发布时间：2023-09-21 16:52:56
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的企业内部知识管理样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
一、讲师的职责
1、担任讲师，总结和分享专业理论知识和实践经验，是每一位员工的荣誉。各级管理人员及技术专家均有承担讲师的义务。
2、根据员工培训与发展工作的实际需求，开发、实施和更新各类管理培训课程及技术培训课程。
3、对公司或部门的培训活动的有效组织和顺利开展负责。负责所授训学员的考勤、考核、测试、阅卷、评估;
4、负责编写与完善相关培训教材、教案(含PPT文件)与考题，并在第二次培训时更新。
5、负责参与公司年度培训效果评估、总结，对培训方法、课程内容等提出改进建议，协助人力资源部培训主管完善公司培训体系、培训计划的任务达成。
二、讲师队伍的来源与构成分工
1、讲师的来源：一是各级管理者，各级管理者皆担负培养员工的责任，是内部兼职培训讲师的主要承担者;二是业务骨干或技术尖子，各部门的业务骨干或技术尖子将是员工业务培训的主要内部培训讲师。
2、讲师队伍的构成：公司讲师队伍由助理讲师、讲师、高级讲师构成。
(1)助理讲师：主要开发和讲授新员工岗前培训及在岗员工的岗位技能培训课程等;
(2)讲 师：主要开发和讲授基层员工的培训课程，包括新员工岗前培训及在岗员工的岗位技能培训等;
(3)高级讲师：主要开发和讲授公司统一组织的培训课程，包括新员工入司培训、各类管理培训和技术培训等。
三、讲师的管理
1、讲师候选人的推荐
(1)助理讲师候选人：由公司各部门领导推荐，在主讲的专业领域有一年以上工作经验并有良好的业绩表现，曾在部门讲授培训课程或组织培训活动累计达20个课时以上;
(2)讲师候选人：由公司各部门领导推荐，主讲的专业领域有两年以上工作经验并有良好的业绩表现，曾在公司讲授培训课程或组织培训活动累计达10个课时以上;
(3)高级讲师候选人：由公司各部门领导推荐，在主讲专业领域有四年以上工作经验并有良好的业绩表现，曾有讲授培训课程或组织培训活动累计达30个课时以上;
2、助理讲师、讲师、高级讲师的任职资格
助理讲师：
(1) 具有讲授培训课程的愿望和责任感，普通话流利，思路清晰，良好的演讲与表达能力;
(2) 具有良好的沟通、理解、创新、收集信息的能力和组织献身的精神;
(3) 具有所讲授课程相关的知识结构和一年以上的实践经验，熟练运用培训专业技术与相关工具;
(4) 具有组织实施培训课程或组织培训活动累计达10课时以上的工作经验;
(5) 已能够开发或再开发一门以上的专业培训课件。
(6) 技术类助理讲师具备实地操作与讲解的能力。
讲师 ：
(1) 具有讲授培训课程的较强愿望和责任感，普通话流利，良好的演讲与表达能力，思路清晰;
(2) 具有优秀的沟通、理解、创新、收集信息的能力和组织献身的精神;
(3) 具有丰富的与讲授领域相关的专业理论知识和两年以上的实践经验，熟练运用培训专业技术与相关工具;
(4) 具有讲授培训课程或组织培训活动累计达20课时以上的工作经验，并具有良级以上的10次授课记录;
大多数企业行业迅速兴起，是在依托实体产业逐渐发展、壮大的过程中实现了其自身的发展与壮大。在当今市场竞争中，必须从市场经济规律出发来阐释大多数企业行业自身的发展与企业内部控制的关系，只有立足于大多数企业汗液自身特点的基础上才能实现大多数企业的提高与企业内部控制的实施与完善的有机结合。
关键词：
会计管理；企业内部控制；实施和完善
一、当前会计行业发展现状
1.市场抗风险能力低
从一定角度说，一个企业的抗风险能力指的是这个企业在其发展过程中对外界市场竞争的一种正常的反映，而由于企业的各方面的实力不同。有的企业在面对市场竞争的时候，其应对市场竞争的能力较低，也就是不能完全依靠自己的能力来抵抗市场的竞争。有的企业由于其企业实力雄厚，在面对市场竞争的时候能够应对市场的不同竞争环境。而观察如今市场上的会计行业，其面对市场竞争，依然表现出了能力的欠缺，也就是说，在面对市场竞争的过程中，会计行业在展示自己的各方面的实力的过程中，不能对市场风险拥有极其有效的抵抗能力，从一定角度来说，会计行业在市场竞争中的抵抗风险的能力并不足够。首先，一般而言会计行业的资金不够雄厚。一个具有抵抗市场各种风险的会计行业一定是拥有比较雄厚的资金的大多数企业，没有强大的资金作为后盾，这样的大多数企业往往不能展示出其应对风险的能力。其次，经验欠缺。会计行业一般而言，起步较晚，其市场竞争经验比较欠缺，从一定程度上来说对市场竞争的经验比较缺乏，这些在客观上都导致了会计行业市场竞争经验极其应对市场风险的经验缺乏。最后，对自身的实力估计不够。在激烈的市场竞争中，如果一个企业能够正确估量自己的企业实力，那么这个企业在激烈的市场竞争中，往往能够应对自如，之所以一些企业不能抵抗来自市场竞争中的各方面的风险，在很大程度上是因为其对本身的实力估计不清。
2.缺乏应有的会计文化
从一定角度来说企业文化是一个企业的软实力。在经济学中，软实力指的是一种精神层面的竞争力，往往来说，如果一个企业能够在市场竞争中塑造属于自己的文化软实力，那么这个企业往往能够在市场竞争中取得优势地位，也就是说，能够在激烈的市场竞争中维护并且保持属于自己的企业文化内涵。首先，现在的大多数企业缺乏塑造企业文化的意识。不得不说，在现今的会计行业的竞争中，不少会计行业缺乏把会计行业的企业文化作为培育的一方面，也就是说，在他们的发展过程中，只着重地追求经济效益，很少关注到在短期内难以产生经济效益的企业文化的发展与培育。其次，即便有的大多数企业想要培育属于自己的企业文化，也很难有能力或者精力去培育。这是会计行业发展的一个现状。因为，从市场营销学上来说，一个企业要想培育属于自己的企业文化就必须注重其各个方面的提高。换言之，企业文化的培育是一个综合的过程，不是企业文化自身的问题，往往需要结合企业各个方面的竞争实力来进行，才能对企业文化做一个有意义的市场评估与构建。最后，企业文化的发展是一个长期的积淀过程。换言之，会计行业由于其发展速度缓慢与起步较晚，根本无暇来培育其企业文化，这也是会计行业缺乏企业文化的重要方面。
3.缺乏有效的市场沟通
从市场营销学上来看，市场沟通指的是在同类市场竞争主体的刺激之下，同类的甚至是同一发展水平的竞争主体之间的交流沟通的情况。首先，有效的市场沟通可以让各个会计行业在其发展过程中形成有序的沟通与发展状态。从一定程度上来说，任何同类企业之间如果缺乏有效的市场沟通机制，那么在这样的情况下，就很难形成企业与企业之间的良好的沟通与交流，只有同类或者同一发展水平的企业之间在激烈的市场竞争中，能够加强彼此之间的沟通与交流才能够在更大程度上实现市场竞争主体之间相互学习的目的与效果。其次，市场沟通在一定程度上可以缓解各个市场主体之间的信息沟通渠道短缺的问题，也就是说，在很多时候一个正常的市场竞争主体，往往在激烈的市场竞争中难以拥有属于自己的信息沟通渠道，只有加强市场主体之间的交流与沟通，才能在更大程度上增加市场主体之间沟通信息的渠道。也才能在这个基础上，实现市场主体之间的有效沟通与交流。在现在的会计行业的发展现状的基础上，如果其之间缺乏有效的市场沟通则在很大程度上就不能形成有效的市场竞争态势，只有充分认识到市场竞争的重要性的基础上，才能实现市场竞争与市场沟通的和谐发展。
二、企业内部控制的实施和完善必须注重的几个方面
1.一流的服务质量
大多数企业从来都是一种服务行业，无论大多数企业在其发展过程中运用什么样的竞争手段及其发展策略都必须立足于服务业的发展事实，换言之都必须立足于服务质量的不断提高。首先，服务业本身就不是生产或者消费的事业部门，从一定程度上来说，服务业既不产生产品也不会消费产品而是负责促进产品生产或者消费的行业，这就决定了服务业必须注重服务质量的提高。其次，大多数企业要想在其发展过程中取得竞争优势，必须注重服务质量与服务水平的提高策略。换言之，在大多数企业发展过程中必须注重策略与方法的运用，也就是说，在其发展过程中要多加注意研究大多数企业服务质量的提高方法，只有在懂得经营方法或者经营策略的情况下，才能实现发展的突破。一流的服务质量是在其发展过程中不断摸索、不断总结的过程中来实现的，只有在正确认识摸索与总结的重要性的基础上，才能实现服务质量的突破。
2.合适的发展策略
从市场营销学上来说，合适的发展策略指的是在一个企业发展过程中能够因时因地地寻找到属于自己的发展策略。首先，合适的发展策略是一种符合大多数企业自身特点的发展策略。换言之，每一个市场竞争主体在其发展过程中都必须注重发现与总结自身发展的特点和实际，也就是说，企业只有深刻地认识到自己发展的实际的情况下，才能实现发展策略的适合性。否则任何忙碌制定发展策略都是不解决企业发展中的任何问题，反而会阻碍企业发展的进程。其次，大多数企业的领导者应该加强市场营销理论的学习。市场营销理论诞生于市场经济发展的过程中，市场经济经过多年的发展已经初步具备了发展市场经济理论的基础，所以在这个基础上必须充分认识到任何大多数企业的领导者在一定意义上都是其企业发展策略最后的决定者。从以上叙述情况来看，合适的发展策略是大多数企业发展的必经之路，也是其企业发展的必经阶段。
3.创新能力的不断提高
在市场竞争之下，每一个企业在其发展过程中，如果不注重其创新能力的不断提高，那么在很大程度上这个企业就不会有很强的市场竞争能力。换言之，市场竞争主体的创新能力与市场竞争能力是呈正比的。首先，任何市场竞争主体如果不能正确认识创新在市场竞争中的巨大作用，就不能正确处理资源与资源整合之间的关系，一定程度上而言，在现代市场竞争中，如果一个大多数企业在其发展过程中，不能正确地整合其资源，也就不会正确运用资源来进行相应的市场竞争。其次，创新能力的不断提高，能够使大多数企业最大化的利用资源。同样的资源在不同的使用者的手中，能够发挥的效用也是不一样的。换言之，只有创新能力不断提高的情况下，大多数企业才能最优化地实现资源的最有效率的运用，也就是说，立足于创新能力的不断提高，是大多数企业发展的重要内容，也是其发展的不可忽视的一方面。
三、企业内部控制实施和完善的途径
1.有计划地培育企业文化
经济学上已经普遍认为，一个企业只有注重其企业文化的培育才能从根本上缓解企业的竞争压力。企业的发展特点，决定了其起步较晚、发展经验不足的现实，所以要增强企业的核心竞争力就要不断增强其核心竞争力的研究，而企业文化在很大程度上被认为是企业发展过程中核心竞争力的重要的组成部分。首先，企业文化能够增强企业的凝聚力。企业的凝聚力是指的在一个企业发展过程中，企业上下之间能够真正团结起来共同对抗与抵御企业发展所带来的问题与挑战，企业员工能够真正团结起来，是企业文化发展的重要追求，也是企业增强其核心竞争力的重要方面。其次，企业文化在发展过程中能够把对企业有利的文化因素进行综合吸收。一定程度上来说，企业文化就是企业在其发展过程中，对企业内部的精神性的东西进行不断吸收与总结的过程，也就是说，只有在不断吸收与总结企业文化的基础上，企业才能在发展过程中，实现企业文化的成功培育。必须明确，任何成功的企业文化培育都是建立在循序渐进的基础上的，企业的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般来说，起步与发展都比较晚的企业，更应注意从起点上就把企业文化的培育作为增强其竞争力与长期进行的工作来进行，这是由企业发展的特点所决定的。
2.不断学会创新运用市场规律
从经济学上来说，市场规律是在市场经济发展过程中产生的，市场经济活动是市场经济规律产生的母体，但必须认识到市场经济规律具有独立性的一方面。哲学教导我们，人类不能改变规律，只能改变利用规律的方式或者方法。从这个角度来说，企业在一定程度上就必须学会创新运用市场规律。首先，企业必须综合考察同企业的市场竞争环境，任何一个企业在市场竞争中，如果对其市场竞争环境忽略就显然不能正确认识其本身存在的市场规律。从这个角度来说，企业在其发展过程中，一定要综合考察其竞争环境的基础上实现自身发展规律的运用。其次，企业要学会不断改变市场规律的作用条件，充分把市场规律的作用条件考虑在市场规律发挥作用的基础上，在充分认识市场规律的基础上，认清市场规律发生作用的条件才能真正把市场规律的作用发挥到实处，也就是说，只有在这样的情况下，才能实现创新运用市场规律的目的。总而言之，创新运用市场规律是任何一个企业必须在其发展过程中明确的问题，只有实现对市场规律的创新运用才能够实现企业发展的创新进行，这对于任何企业来说，是其发展的必由之路。只有企业在自身发展过程中能够结合一定的市场规律，在创新运用市场规律的基础上才能逐渐实现企业的创新发展，实现企业内部的实施和控制。
3.增强整合市场资源的能力
整合资源是市场营销学的重要内容，简单说来，整合资源指的是在企业发展过程中，企业能够运用自身发展的各个方面的优势与手段不断把市场上的资源整合运用，以期达到对资源的最优化利用。在当下的企业发展中，要增强其市场竞争力，必须注重把整合资源的能力提高上去，也就是说，注重发挥资源的最大效用。首先，企业要增强对市场资源的鉴别能力。往往来说，在任何一个企业在进行市场竞争的过程中，都可能面对不同的市场资源，有的市场资源可能在短时期内属于这个企业的竞争目的，有的则不符合。所以在企业发展并寻找市场资源的过程中要注意区分不同市场资源的不同方面，这是增强其市场竞争能力以及正确运用市场资源的前提。其次，要增强市场学习能力。一定程度上来说，任何市场竞争主体在一定意义上都是在不断学习过程中来实现自我发展的。企业要实现或者提高市场资源的整合能力就必须不断向市场学习，尤其注重向同类市场竞争者来学习其市场资源整合能力，才能从根本上增强企业的市场竞争能力。
作者：宋汉雨 单位：辽宁理工学院
参考文献：
[1]徐爱芳.企业会计信息系统内部控制影响因素探讨[J].中小企业管理与科技,2016,(1).
关键词：水电施工企业；内部控制；管理；强化
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
一、引言
水电施工企业内部控制是指水电施工企业为了实现经营目标，保护资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取自我调整、约束、规划、评价、控制的一系列方式方法的总称。水电施工企业内部控制管理水平的高低，将直接影响企业的整体经营管理水平，也是决定企业能否取得良好经济效益、实现持续稳定健康发展的关键。
二、水电施工企业内部控制的特点与原则
（一）内部控制管理的特点。水电施工企业的经济业务特点决定了内部控制的方式方法，使其在生产和经营各方面与其他企业都有着显著的不同，主要表现在：水电工程点多面广，地处偏僻，条件艰苦；露天作业，没有固定的工作场所；产品的单件特异性，一般不会重复生产同一产品；水电施工生产投资大、周期长等。以上特点给水电施工企业内控管理带来了很大的困难，同时由于市场竟争激烈，使企业的利润空间更小。因此，内部控制管理的好坏已成为危及水电施工企业生存发展的关键问题。
（二）内部控制制度的原则。水电施工企业的内部控制制度依据内部控制原则建立，即约束性原则、内部牵制原则、合法原则、全面性原则及成本效益原则。一是约束性原则。指为企业内部各单位执行内部“法律”的依据。二是内部牵制原则。指执行必须权责分明，相互制衡的内部牵制原则。三是合法性原则。指内部控制的规章不应该违背法律的规范。水电施工企业在设计内部控制制度时，必须要以相应的法令、法规作为内部控制设计的法源。四是全面性原则。指设计内部控制时，必须要针对水电施工企业营运过程的关键控制点，落实到决策、执行、监督及回馈等各个环节。五是成本效益原则。指的是以合理的控制成本达到最佳或最适的控制效果。
三、强化内部控制管理的几点思路
（一）加强对内部控制的创新管理。随着水电施工企业竞争越来越激烈，无论是国有企业还是民营企业都意识到，只有加强内部控制管理，向管理要效益，才是最佳捷径。创新管理的途径主要包括以下几个方面。
一是部分企业高层领导对内部控制管理重视不够，其支持态度会直接影响企业内部控制管理的独立性。因此水电施工企业负责人和领导层均应强化对内部控制管理的重视和学习，领导并监督企业内部控制部门开展相关工作。二是目前大多数水电施工企业对于内部控制管理尚在探讨和摸索过程中，内部控制管理机制不够健全和完善。因此企业内部各系统均应持续加强并改进控制体系建设，如财务、资金、人事、质安环、机电物资、审计、合同、科技等职能部门，均应建立适应企业自身特点和发展需要的内部控制管理机制。三是目前内部控制技术已经逐渐科学化、数量化，而将水电施工企业的内部控制工作予以量化，采用数据导向的内部控制，有效分配查核资源在水电施工企业中高效率应用，更是刻不容缓的工作。四是内部控制管理部门应当及时收集、总结内控过程中发现的缺陷和问题，提出加强并改进内控管理的建议，分阶段撰写内控管理工作报告，让领导层迅速掌握企业内部控制的现状及存在的薄弱环节，才能及时采取针对性措施加以改进和提高。五是内控部门管理人员应该加强对企业内部控制管理先进管理经验的学习，提高风险防范意识，增强风险识别能力，才能确保应对未来内部控制工作方面的挑战。
（二）加强对经营过程关键环节的控制。水电施工企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，加强对经营过程中关键环节的控制，持续收集与风险变化的相关信息，及时进行风险识别和风险分析，及时采取措施调险应对策略。
一是加强对风险的评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是内部控制的重要环节。主要内容包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。二是加强内部控制活动的管理。结合风险评估结果，通过宏观控制与细节控制、预防控制与检查控制相结合的方法，认真开展各类控制管理活动，如建立必要的风险预警机制，对风险管理流程进行设计等措施，将风险控制在可控范围之内。三是加大内部控制制度的执行力度。企业内控制度实行的效果如何，执行是关键。无论是领导层还是员工，无论是机关还是基层单位，都必须严肃执行内控制度，只有切实提高内控制度的执行力，才能保障内部控制顺利实施。四是加强内部控制的监督。建立严肃有效的内部监督机制，既能对企业内部控制建立与实施情况进行监督和检查，适时评价内部控制的有效性，又能对发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制管理的重要保证。五是建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，及时收集掌握生产经营过程中的各类重要信息，建立常态化的信息沟通与反馈机制，能够促进内部控制有效运行。
（三）加强对内控人员自身的控制。近年来经济社会环境变迁快速，处于信息时代的水电施工企业内控人员，除了应配合内控团队创造内控价值外，还应思考如何提升自己本身的价值与优势。
一是应时刻保持前瞻性。应全面掌控企业战略规划和各阶段生产经营中心任务，了解企业管理层需求，掌握相关职能部门管理流程、熟悉在建项目经营模式等，才能应付日益复杂的环境与未知的挑战。二是要持续加强学习。既要提升专业素养，也要提升逻辑思考与解决问题的能力，还要加强各类专业证照的取证力度，积极培养其他专长，如外语能力、电脑技能、信息科技的运用、增进人际关系能力、危机处理能力等。
四、小结
内部控制管理是企业生存发展的根本，是企业经济效益稳定增长的保障，也是一项长期而艰巨的工作。目前，虽然大多数水电施工企业内部控制管理还存在许多困难和问题，但是，相信只要企业负责人和领导层、各职能部门和内控人员协同努力，持续改进，就一定能够不断完善企业内部控制管理机制，加快水电施工企业健康稳定发展的步伐。
参考文献：
一、内部控制与财务管理概述
内部控制指的是基于控制论基础之上的，用来体现企业的内在运行管理和结果。利用控制论对企业的内部管理进行分析，就能实现对企业内部管理的控制。财务管理指的就是对企业经济的管理，其与内部控制之间存有必然联系，在一定程度上影响着内部控制，内部控制所需要的数据报表等经济信息，都是由财务管理环节提供。
二、企业内部控制与财务管理现状及存在问题
（一）内部控制针对面小
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门全体员工共同参与并承担相应的职责。然而目前很多企业中存在这样的问题：内部控制只停留在普通员工层面，仅要求员工遵守企业规章制度，对企业的高层管理者则没有任何意义，很多高层管理者甚至是凌驾于制度之上。
（二）企业忽视内部控制的重要性，财务管理制度存在缺陷
许多企业管理者忽略了企业内部控制的重要性，原因就在于其对企业的内部控制没有一个完全的认识，只是停留在内部牵制阶段，很多企业对内部控制的认知还停留在成本控制层面，更有甚者认为内部控制不仅增加了工作量，而且还没有好的收益效果，反而增加了管理成本。这使得目前普遍存在内部控制制度流于形式的现象。此外，一些企业没有完善的财务管理制度，导致财务管理工作缺乏制度约束，从而出现各种问题和漏洞，严重阻碍了企业的健康发展。
（三）建立的内部控制和财务管理制度不完善
完善的内部控制和财务管理制度，是加强企业经济管理和实现企业经营目标的重要保障。也有不少企业已经在企业内部实行了内部控制和财务管理制度，但其制度多存在片面性，不够完善，不能形成一个规范的工作流程，未能对员工职责和权利进行明确划分，导致频繁出现员工之间互相推卸责任的现象。另一方面，在制度实施过程中缺乏监督和制约。例如，在一些企业的财务管理中，缺乏制度的约束，就会导致核算出现偏差，给企业的决策造成误导。
（四）财务报表及相关信息偏差大
在我国，会计核算失真问题是比较常见的，同时暴露出了企业在内部控制制度上的存在问题。导致会计信息失真问题的因素主要有两个方面，一方面，虽然我国会计准则已经比较完善了，但其执行力度不够。另一方面，受个人经济利益的影响比较严重，频现一些虚假的会计信息，相关财务信息存在欺骗成分。虚假的会计信息严重破坏了正常的经济秩序，对该问题的解决破在眉睫。
（五）企业会计从业人员自身素质低下
高素质的会计从业人员是企业内部控制和财务管理制度得以执行的重要保障。企业在长期发展中都会对企业会计人员进行相关专业培训，甚至花费大量资金用于提升企业财务管理水平，但很多财务人员对企业的培训和教育不够重视，甚至随便应付了事，如此实难提高财务人员水平，不能满足企业对财务人员的要求，并且对企业内部控制制度的实施造成了一定影响。此外，还存在一些财务人员的观念比较落后，缺乏创新的积极性，此类种种，都严重阻碍了企业的健康发展。
三、加强企业内部控制和财务管理的对策
（一）全面提高对内部控制的认识，实现全员参与
内部控制是是一项系统工程，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施并承担相应的职责的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制部门应在全体员工范围内对内控制度进行宣贯，在执行的过程中，要让内部控制贯穿于每一个业务环节的控制节点，并形成一种良好企业文化，使其铭记于每一个员工的心中。高层管理者更要以身作则，充分发挥高级管理人员的主导和垂范作用。同时企业应根据法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，避免高层管理者凌驾于制度之上。
（二）内部控制与企业管理紧密衔接，财务管理观念应与时俱进
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。首先，要在内部控制中做到制衡，要能够体现出企业经济活动流、信息流和实物流等方面的制衡。许多企业的高层管理人员都是集很多权利于一身，对其监督管理工作就会受到限制。所以内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，并兼顾运营效率；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。此外，企业要改变只重经营而忽略管理的运营观念，全面认识财务管理在企业管理中的重要性，企业的资金核算都不能离开财务管理，科学合理的资金核算方案，是企业决策的重要依据。
（三）完善内部控制和财务管理制度
在市场经济快速发展的大环境下，企业内部控制制度和财务管理制度对于一个企业的成长和长远发展有着重要的意义。完善的内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。在企业的长远发展过程中，要让内部控制贯穿在企业运营的各个环节，对重要环节进行重点监控，体现出内部控制工作的侧重点。此外，企业要结合自身情况和运营中的问题，不断完善内部控制制度，加强风险防范意识。其财务管理制度应该从财务管理理念革新、实行预算管理、加强资金管理力度和建立财务监督制度等方面入手，真正意义上实现各个环节的制度化。
（四）财务人员要发挥出自身作用
财务人员在企业中有着特殊的地位，掌握着企业的财务信息，从一定程度上来讲，财务人员自身作用的发挥程度是影响企业财务管理水平和内部控制水平的重要因素。要实现财务人员作用的充分发挥，就要提高其自身综合素质，包括自身专业素养和职业道德水平，一方面要加强专业知识的钻研，提高专业胜任能力，同时要具有创新意识，能够利用现代化手段进行数据信息相关处理；另一方面更重要的是要坚守自身职业道德；德才兼备，以德为先。
（五）建立完善的激励和约束机制
在企业内部控制和财务管理制度实施过程中，还需要有效的激励措施，促使企业业务及财务信息趋于精确化发展，为企业决策提供重要参考，推进企业管理水平的改进。此外，应该在企业内部设立专门的监督机构，对企业内部控制和财务管理工作进行监督，发现问题后，要对相关责任人予以相应处罚。当然，对于严格执行内控制度的先进部门和个人，要给予奖励，这样奖罚分明，就有利于制度化管理的形成，也能充分调动员工的积极性。从而促进企业的发展。
一、内部控制的定义
根据美国上市公司内部控制框架体系，以及我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合《企业内部控制基本规范》及相关配套指引规范，内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在为实现企业控制目标提供合理保证的过程。它强调人和环境是推动企业发展最重要的因素，员工是企业内部控制体系的执行者同时也受内部控制的影响，并通过自身的言语和行为传递信息，影响企业整个内部控制体系的运行。企业内部控制应随着环境变化而持续改进。
内部控制可以概括为企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序的总称。有效的内部控制能够合理保证企业资产的安全，有效防范各种舞弊活动，帮助企业达成其目标，并将风险降低至合理范围内。目前我国企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。一位内部控制权威人士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一观点从众多企业管理失败的案例得到了验证。2004年中航油的巨额亏损，2007年中石化1.95亿元巨额受贿案，2011年北京国美电器销售人员侵占消费者赠品及现金券被央视暴光，云南“绿大地”上市公司虚增资产、虚报收入及利润等问题导致董事长何学葵被捕等诸多案例，给我国很多企业敲响了内部控制的警钟。
二、民营企业内部控制中存在的问题
（一）法人治理结构不健全，控制环境差许多民营企业虽然按照《公司法》的规定建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但实际上由于民营企业一般是从小规模经营逐步发展壮大起来的，老板作为企业的所有者，也是公司的董事长，一般都亲自参与企业的经营管理，成为事实上的总经理，造成企业的董事会和经理层没有差别，混为一体，这种治理结构使得企业的内部控制系统先天不足，少了一道屏障。而董事长作为企业的创始人，权威性较高，集决策、用钱、用人等方面的权力于一身，使得监事会等权利牵制监督机构成为摆设。另外，大多数民营企业老板对内部控制知之甚少，他们认为内部控制是形式上的东西，是做给别人看的；有的企业内部控制体系不规范、不全面，没有覆盖所有的部门和人员，存在缺乏内部控制的真空地带。
（二）风险意识淡薄，缺乏有效的风险评估机制 当今社会市场竞争日趋激烈，企业面临的经营风险越来越高。目前一些民营企业随着企业规模的扩张和市场的拓展，由于企业内部缺乏有效地风险评估机制，片面追求做大做强，反而使企业原有的主业丧失、管理上漏洞百出、最后出现了“老板四处救火”等一系列的问题，使企业发展陷入严重的危机之中。例如，著名的乳酸菌饮料太子奶，初期发展可谓顺风顺水。曾夺取1998年度中央电视台日用消费品标王。2005年1月，太子奶荣获中国十大影响力品牌；可是接下来，太子奶开始了疯狂地跑马圈地。先后在湖南、北京、湖北、江苏、四川建了五大生产基地，同时向其他领域扩张，经营涉及到了乳制品、食品、调味品、童装、日化用品、酿酒、旅游休闲、餐饮、零售、传媒、房地产等等。这种不管风险，贪大求全的做法，最终导致企业资金断链，掣肘了太子奶品牌发展。
（三）员工的考核奖惩机制不健全，信息沟通不顺畅许多民营企业都带有家族企业的性质，企业创建初期没有建立内部控制，主要依靠的是关键岗位由老板家族成员或亲戚担用，来控制市场风险。在企业做大做强之后，由于人力资源管理跟不上企业的发展，考核机制不健全，这部分特殊身份的员工享着特权且长期未轮岗，不服从企业的管理，不遵守企业的规章制度，这种现象导致员工职责不清，使得企业的控制环境如分工与授权、信息沟通与交流、考核与激励都不能公平公正地顺利进行，缺乏透明的信息传递和沟通渠道，无法保障企业内部的信息准确传递、及时的沟通，达不到信息共享的目的。
（四）控制活动缺乏科学依据，执行力差 不少民营企业是由个体经营户逐步扩大规模发展起来的。创建初期为节约成本费用，尽量减少招聘员工，有的一个员工要兼职好几个岗位，缺乏内部控制专业人才，对不相容的岗位没有牵制制度，造成关键岗位员工舞弊情况时有发生。另外，许多民营企业没有科学的预算管理体系或者根本就没有实行过预算控制，其经营目标主要凭老板的判断；很多企业的内部控制制度是在发展中逐步建立起来，经常是发现管理中出现了某个问题，相应地出台一个制度来规范，这样的制度本身就缺乏系统性和完整性，甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象，导致资源的整合和利用效率不高，执行力差，年度目标总是不能完成。
（五）内部控制评价与监督机制不健全许多民营企业不重视内部审计的建设，将内部审计工作看作是财务检查范畴，直接由财务部门领导或由财务人员兼任，与财务管理混为一谈，使内部审计形同虚设。这种实际上完全没有独立性和客观性的内部审计，事实上不能评估内部控制的有效性，也起不到监督的作用，直接影响了企业内部控制的有效执行。
三、民营企业集团内部控制体系建设的完善对策
（一）完善民营企业的内部控制环境 内部控制环境是企业内部控制的基础。控制环境建设的质量直接关系到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。
（1）规范公司治理结构，完善法人治理机制。民营企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，按三权分立的原则，设立董事会、监事会和经理层，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成有效的分权和制衡机制，防止个人的独断专行。董事会应制订规范的内部控制体系，保障企业管理层的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，按照每一层级的权限和既定的程序实行逐级决策审批。企业监事会要切实履行监督的职能，确保管理层制订制度的落实执行。
（2）选择适当的组织结构，实行层级管理。民营企业管理层应该选择有利于实现组织目标、开展经营活动和明确工作职责所必需的组织结构，选择组织结构时应该考虑：一是整个组织结构有能力提供管理活动所必需的信息流。二是界定主要经理们的职责和他们对这些职责的理解，并与掌管业务活动的下级主管人员沟通。三是报告的层级关系是否适当，能否向经理们提供适合他们的职责和授权的信息。四是在管理和监督的能力方面，主管人员具备与职务相匹配所必需的经验和知识，并配备足够的熟练员工执行组织的各项活动。
（3）培养正直的企业文化，制订员工守则。民营企业要确定企业管理层的“高层基调”和组织的愿景，明确企业的价值观和道德取向，建设积极向上的企业文化，在企业内部培育积极向上的价值观和社会责任感，强化风险意识和法制观念。企业管理层应制定详尽的员工守则，作为对员工的指导和要求，使用先进的管理理念，坚持制度面前人人平等，树立企业高级管理层成为“言行一致”楷模的形象，并在员工守则及其他正式场合强调诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。
（4）正确引导，建立适当的人力资源机制。民营企业要建立对员工的聘用、培训、辞退，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩等一系列人力资源管理制度，这些人力资源政策应当有利于企业的可持续发展。员工在某一岗位工作时间长了，就会比较熟悉企业在这一岗位上的内部控制漏洞，实施舞弊的可能性更大，因而对关键岗位员工应建立并实行强制休假制度和定期岗位轮换制度，对掌握重要商业秘密的员工离岗要建立限制性规定等。民营企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，加强员工培训和继续教育，不断提升员工素养。
（二）实施有效控制活动，实行全面预算管理，以“源头治理”与“过程控制”为核心，强调全体员工的共同参与 具体为：
（1）不相容职务分离控制。不相容职务分离是一种内在的制衡机制，也是最广泛应用的控制活动之一。在企业日常经营管理工作中某些岗位如果由一个人担任，就可能发生错误和舞弊行为。实行不相容职务分离控制，将这些职务分别由不同的员工来操作，可以达到相互牵制并留下轨迹的目的，能够防止人为的错误及对舞弊行为的掩盖。民营企业应对日常经营活动中的以下五种职务或岗位进行有效分离：一是授权批准与业务经办分离；二是业务经办与财务记录分离；三是资产保管与会计记录分离；四是交易授权与资产保管分离；五是会计职能中不兼容业务的分离。
（2）授权批准控制。民营企业管理层应对各岗位职责设置有效履职的权限，即在办理各项业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准控制也是最重要的控制活动之一。授权审批的形式有常规授权和特别授权。常规授权是企业日常经营管理活动有效开展的基础，应在工作流程中予以明确。民营企业管理层要建立明确实用的授权审批体系，编制常规授权的权限指引，明确每一层级的管理部门被委派的权限与责任，以及他们与组织中其他人的关系。民营企业应规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。使管理层在合理的范围内委派或限制权力，并规定不管如何授权，高层管理者始终保持自己的最终责任。
（3）全面预算控制。民营企业要根据自己的发展战略实行全面预算管理制度，通过对业务、资金、信息、人才的整合，来实现企业资源合理配置。实行全面预算管理，要明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制和审定，预算指标的下达和责任人的落实，预算执行的授权，预算执行过程的监控，预算差异的分析和调整，预算业绩的考核和奖惩。预算一经审定，在预算范围内就是一项经批准授权。
（4）会计系统控制。很多民营企业由个体门店起家，做大之后企业的管理就必须从会计系统控制着手，首先要设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；其次要按规定取得和填制原始凭证，对按会计制度分门别类地记账到相关科目，并对凭证进行连续编号，合理规范会计凭证的传递程序；按会计准则的要求编制、报送、保管财务会计报告；最后应明确会计凭证的规范装订和保管责任。
（5）建立风险预警机制与应急处理机制。建立民营企业内部控制规范体系，要涵盖企业经营管理的各个层面和业务范围，确保不存在内部控制的空白点，更要有重点地关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，使更多的控制集中到关键点和薄弱环节。此外，企业还应明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制订应急预案，明确责任人员、规范处理程序，确保突发事件得到及时妥善处理。
（三）民营企业管理工作标准化、规范化与制度化民营企业管理层应对原有的规章制度进行全面梳理，充实完善成一系列的制度体系，这套制度体系应当包括：一是以文字描述支撑制度文件；二是工作流程图或对流程的文字描述；三是相关凭证、表单、文件的样式汇总。通过绘制清晰的工作流程图，可以让每个人都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度，还能将好的工作经验固化下来，通过流程图还比较容易发现内部控制中的不足之处和风险点，有助于企业内部控制的持续改进。
（四）加强民营企业风险管理，建立内部审计与内部考核相结合的内控保障制度民营企业在经营活动中不可避免会面临各种经营风险。内部控制的要求之一是风险减缓，准确评估企业的现实风险和潜在风险，充分分析相关风险发生的可能性和影响程度，结合企业的风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对措施，以风险的重要性为基础来确定控制措施的强度，并将风险管理理念融入企业的日常经营管理活动中。
内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，通过对企业经营活动及内部控制的适当性和有效性进行审查、评价，提出合理建议，改善风险管理及运营的效率和效果，增加企业价值，促进企业实现发展战略。对企业风险管理和内部控制的有效性进行评估是内部审计的一种责任。民营企业要设置内部审计工作机构，从定位上体现审计工作的战略性，从体制上保证审计工作的独立性和权威性，赋予内部审计部门相应的职能和权限，使审计工作定期规范地开展。内部审计、内部控制和风险管理是相互依存、相互作用的，它们贯穿于企业经营管理过程始终，为企业战略目标服务。在内部审计的基础上还要建立严格的内部考核制度，为企业的内部控制提供了重要的制度保障。为确保控制责任到位，企业要根据控制要求确定绩效考评目标，制定考核指标体系，选择考核评价标准，制订奖惩措施，将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。
四、结论
企业内部控制建设需根据其所处的行业与企业规模、文化及管理理念设定，因此每个企业的内部控制系统都是独特的。无论一个企业的内部控制系统建设得如何完善，也不适合照搬到另一个企业去执行；但是COSO提供的框架适用于所有企业。本文仅根据COSO的框架及我国《企业内部控制规范体系》的要求，从企业管理的角度探讨了我国民营企业内部控制体系建设的一些原则。
参考文献：
【关键词】企业内部控制；资产管理
资产管理水平在很大程度上代表了企业的核心竞争力。对企业资产的管理，是提升企业资产利用率，保证企业安全、平稳运行的基础，同时也有利于企业固定资产的保值和增值。当前，我国企业资产管理的水平尚不能满足企业发展的需要，在企业资产管理中引入内部控制，对确保企业资产完整与安全，优化和增值，提高企业资产管理水平，增强企业防范市场风险的能力，都有着重大的意义。
1.企业资产管理的现状及原因分析
随着信息技术的进步和经济全球化的发展，企业资产管理已经走向信息化、网络化，企业发展的目标也从区域经济走向全球。但是我国很多企业的资产管理还是存在这样那样的问题。
1.1缺乏完善的资产管理制度
目前大部分企业现有的内部管理制度过于陈旧，与目前的市场经济体制和企业运行现状也不相适应，导致资产管理不规范。在资产取得中，主要以零购为主，作为企业所具备的采购优势没有得到充分的体现。缺乏有力的资源管理保障制度，企业不能按时按期地对资产进行盘点，即使资产管理中存在问题也，不能及时发现和掌握；对过期的资产也不能及时进行处置，虚增企业的账面资产；且存在不履行审批手续就随意报废企业资产的现象，导致企业中存在严重的舞弊现象。
1.2企业各部门间缺乏有效的沟通协调机制
企业资产的使用部门、管理部门以及财务部门之间权限不清、职责不明，且缺乏有效的沟通协调机制，在加上部门工作人员自身素质不高、责任意识淡薄、相互推诿、扯皮、踢皮球等现象时有发生，导致资产的管理衔接不良，许多问题不能得到及时的处理和解决。在使用中出现故障的资产，使用部门不知向哪个管理部门反馈，致使企业资产不能得到及时的保养和维修，影响长期使用效益。
1.3管理手段陈旧
目前，大部分为企业多采用的还是演习多年前的资产管理手段，还没有适应时展的要求，实现信息化管理，资产管理不及时，资产的购买、申报、管理、保修等流程不清晰。导致企业决策层和管理层所掌握的信息不对称、不完整，难以准确掌握资产管理的动态，增加了对资产管理调剂的难度。
2.加强企业资产管理的必要性
首先，资产是企业赖以生存和发展的物质基础，在内部控制中提高企业对资产的管理水平是企业生产、经营和发展的需要。资产管理是衡量一个企业是否具有竞争力的最重要的指标，资产管理的质量是企业盈利能力、资金周转能力以及变现能力的综合体现，也是判断企业发展前景和盈利能力的重要依据，还是政府有关职能部门制定相关政策的参考和指导。
其次，资产管理水平不仅关系到企业股东的利益，也关系到企业债权人的利益。判断企业资产管理水平高低的主要指标是看一个企业的总资产利润率（或者净资产利润率）是否高于行业的平均水平，以及企业资产的周转速度。企业的总资产利润率（或者净资产利润率）越高，资产周转速度越快，那么该企业的盈利能力和偿债能力就越强。从某种意义上来将，不能变现的资产对企业来说毫无意义，所以资金变现能力直接关系到企业的生产和发展，甚至关系到企业的生存存亡。只有在有充足的现金流入的情况下，企业才能正常的投资、生产和经营，从而实现良性运作。
再次，企业资产管理的水平直接关系到到企业的经营效率和利润水平，也是衡量企业未来发展前景的重要标准。资产管理质量比企业利润的最大化目标更能但应一个企业的应经效率和经营效果。这是因为利润最大化目标只是反映企业在某一阶段的经营结果，对企业投入产出比却无法给出描述；而资产管理不仅可以反映企业的投入产出比，还可以对反映不确定状况下的企业经营情况。而且，相对于传统的利润比较来看，企业的资产管理水平更能够反映出企业及企业所在行业未来消费者和投资者的增长情况。
3.加强企业内部控制中的资产管理
针对当前我国企业资产管理中存在的问题，以及资产管理在企业管理中的发挥的重要作用，在内部控制中加强企业的资产管理是大势所趋。内部控制是当今普遍采用的一种管理和控制机制。在内部控制中，企业的每一分资产和每一条信息都是受控的、可追溯的。企业内部控制与资产关系可以说是息息相关。内部控制的完善程度直接关系到企业资产的安全性和有效性，内部控制的效果越好，企业资产管理的风险就越小，效率就越高。以下，本文就如何在内部控制中加强资产管理进行介绍和分析。
3.1优化的资产管理的环境，引进专业型人才
企业的决策层、领导层以及中层职能部门要提高对资产管理重要性的认识。在领导重视、人事政策倾斜的条件下，引入一批专业的资产管理人才，建立一支高素质的资产管理队伍。同时，完善与资产管理相关的各项规章制度，确保企业资产管理工作有章可循，有法可依。财务部门、资产使用部门也要派出专人负责资产管理工作。如此，在企业上下形成一个领导重视、制度合理、管理严格、专人负责、全员参加的良好环境。
3.2加强企业的财务控制
企业内部控制的各个环节都能在财务数据上做出反映，资产管理也不例外。规范、严格、真实、准确、有效的财务控制是资产管理的前提和基础。加强企业的财务控制，要做到以下几点：第一，提高财务部门在企业总的地位，确保其才财务控制中的权威性。第二，加强财务工作的规范化，可以对经济事项起到监督作用。第三，重视财务人员的再培训，切实提高企业内部财务控制的水平。第四，建立财务预算，重视费用控制。
3.3梳理资产管理的业务流程
在企业内部控制中加强资产管理，应首先根据资产的特点、类型，分析、归纳、整理并设计资产管理的业务流程，寻找并健全已有业务流程中的薄弱环节，确保企业资产安全、完整、高效地运行。企业内部控制中，资产管理的业务流程主要可以分为五个环节资产取得、验收移交、日常维护、更新改造和资产减少。
3.3.1资产取得
按照资产来源方式不同，资产取得可以分为外购、自建、接受以及非货币换换入等方式。在实际的资产取得过程中，不同类型的资产，其验收程序和验收技术不相同；即使是同一类资产，由于其标准化程度、制作工艺、技术难度的不同，其验收条件也不尽相同。在内部控制中，企业应该建立一套严格的、规范的资产取得验收制度。
3.3.2验收移交
验收移交，具体来说就是资产登记造册。在企业取得资产后，要进行详细的登记。尤其是对于固定资产来说，还要编制“固定资产目录”、 “固定资产卡片”和 “固定资产登记簿”。资产登记造册是为了更好的进行会计核算和统计核算、资产检查、维护和后续管理。
一般情况下，企业资产的验收移交过程由三大部门负责。一是财务部门和统计部门，要对资产进行核算，要掌握资产归属项目，明确固定资产的名称、规格、型号、原始价值、预计使用年限、预计残值、管理部门或人员、使用规程及禁止性操作等内容，这些都是要一一记录在册的。二是业务部门，进行资产的使用。三部门。
3.3.3日常维护
大部分企业资产都是遵循谁使用谁维护的原则，这样可以做到方便管理、维护及时。对于参加资产日常维护的工作人员，企业应对他们进行岗前培训，比较特殊岗位要求他们持证上岗。但是对于那些高、精、尖的设备，就需要专业部门或专业人员的定期维护，甚至需要聘请外单位对其进行专门的维护和保养。
3.3.4更新改造
企业的资产更新可以分为部分更新和整体更新，前者是指更换某些高性能的部件、局部的技术改造、增加新功能等；后者是指将旧设备直接淘汰或者全面升级。资产的更新和改造是为了追求资产技术的先进性，其必须符合企业的整体发展战略。
3.3.5资产减少
资产减少主要是指资产的清理、报废、抵押、出售、投资转出或者非货币交换的固定资产等。企业只有通过资产盘点才能发现资产减少，所以企业应该规定明确的资产盘点制度，要求各部门全力配合，确保企业资产账实相符，并掌握企业资产的市场价值和利用率。如果发现账实不符的情况，应及时查明原因，堵塞漏洞；对于违反资产管理规定的行为，要追究当事人的责任。对于报废资产，应按规定填写 “固定资产报废清单”，在企业授权部门或专业人员进行技术鉴定后，方可批准对该资产进行报废清理。
3.4注重企业资产管理的风险及风险控制
企业的资产管理是存在一定的风险性的，这些风险与业务管理的流程是一一对应的。具体来说就是，就是取得风险、验收移交风险、日常维护风险、更新改造风险和资产减少风险。
3.4.1资产取得风险及控制
固定资产取得的主要风险包括新增资产可能存在不规范的验收程序和验收技术，导致资产运行出现问题或资产丢失损毁等各种风险。在企业内部控制中，我们可以采用合理的措施进行风险控制，一方面建立严格的资产取得使用延后制度，一方面加强和重视资产的投保工作，以应对资产损失的风险。
3.4.2验收移交风险及控制
如前所述，企业在取得资产后要详细的登记造册，这一过程的主要风险是，等级内容不全面，出现错漏，导致账实不符及资产流失。在内部控制中，要严格明确资产登记造册制度，尤其是要加强对财务部门、统计部门、资产使用的业务部门，以及维护管理部门的工作，完善“固定资产目录”和“固定资产卡片”，以便能及时了解资产的使用和管理情况。
3.4.3日常维护风险分析及控制
企业资产日常维护过程中存在的风险主要有操作不当、资产失修、资产使用率低，产品残次品率高，易出现生产事故等。
对此，在企业的内部控制中，除了要加强对日常维护工作人员的培训外，还要对资产的日常管理要注意做到制度化、标准化和规范化，并做好书面记录，建立资产运行管理档案，而且企业要适当增加资产维护的预算，这样资产的日常维护工作才能落实到实处，这样才能保证企业的生产和经营能够顺利的进行下去。
3.4.4更新改造风险及控制
为了不断提高产品质量，企业要不断地对资产进行更新改造。这一过程的主要风险主要是更新改造力度不足，产品落后，缺乏市场竞争力。对此，企业应定期对资产、技术等进行评估，并制定预算方案，支持资产的改造更新。
3.4.5资产减少风险及控制
资产减少过程中的主要风险还是账实不符、抵押制度不健全等。在企业内部控制中，要严格资产盘点制度，对资产抵押也要加强管理，同时规范资产报废制度。
3.5保持沟通渠道的顺畅
在企业内部控制中加强对资产的管理，是一个“发现问题解决问题再发现问题在解决问题”循环往复的过程。在前面所描述的资产管理业务流程中，不仅要严格遵守各个程序和方法，还需要企业领导与基层、部门与部门之间做好沟通协调工作，并利用网络实现资产管理信息的快速传递。顺畅的沟通协调渠道，能提高企业内部控制的效率和资产管理的效果。
3.6建立有效的监督机制
有效的监督是确保企业内部控制中资产管理工作的效果的重要保障，做好这项工作，我们要做到以下四点：第一，保持企业内部审计部门及审计人员的独立性；第二，提高审计工作的针对性、有效性，充分发挥审计的效能，降低企业的财务风险；第三，在内部控制中，要适当拓宽审计的范畴，对资产管理的各个环节都要进行严密的监督；第四，在资产管理过程发现的问题，要积极处理，及时反馈。
在此，我们要特别强调的是财务监督。完善的财务是保证企业资产管理能够有效的实行的前提条件。财务监督应该包括三个方面：（1）以“防”为主，在企业的各种事务中建立相互约束、相互控制的制度。（2）以“堵”为主，财务部门自身应定期进行资产核算。（3）以“查”为主，企业的审计、纪检、财务部门联合起来，对企业的各部门、各岗位的资产进行周期性核查。
4.结语
资产管理是企业内部控制的薄弱环节，也是我国很多企业当前亟待解决。随着我国经济体制改革不断深入，企业在内部控制中，优化的资产管理的环境，注重人才引进和培养，规范管理的业务流程，合理规避管理风险，保持管理信息的流畅，并建立有效的监督机制，强化内部控制的效果，提高资产管理的质量和水平，提高企业的经济效益，使企业在激烈的竞争环境生存、发展并壮大起来。 [科]
【参考文献】
[1]杨西彬.完善国有企业内部控制加强国有资产管理[J].中国内部审计，2006（04）.
关键词：施工企业 资金管理 内部控制 风险防范
近几年来，我国不断深化企业改革和企业改制，企业在得到良好发展的同时，施工企业资金管理暴露出很多问题，比如，财务管理问题，核算资金问题，定额等。因此，为保证施工企业长久、健康的发展，施工企业应该加强资金管理的内部控制和风险。
1施工企业资金管理的内部控制的概念
施工企业资金管理的内部控制，是为了保证施工企业资金的安全性以及会计信息的可靠性、真实性，而设计和规范的一种方法和程序。施工企业为了科学有效的使用企业资金，同时使企业资金的使用得到良好的循环，需要建立、完善相关的管理规章制度，比如资金批准、授权以及审验等管理规章制度，形成清晰明了的职责权限，同时还要注重能够达到岗位分离的需要。
2施工企业资金管理的内部控制存在的问题
目前，我国存在部分施工企业尚未形成完善的资金管理的内部控制，随着施工企业不断深入改革改制的进程，企业资金管理显露出越来越多的问题，这些问题严重影响了企业内部控制，严重影响了企业可持续性发展，施工企业完善资金管理的内部控制亟不可待。
2.1亟待解决的核算问题
目前，我国多数施工企业存在的资金成本管理模式是，以完全成本为主，本质是以计划价格为基础，事后进行主要的核算。这种核算方式的缺陷就是责任划分不清晰，难以进行合理的事前控制和有效的事后分析，不能很好的结合建筑工程周期长、投资大、任务重的特点，导致工程竣工之后才发现原定指标远远没有实现，但是由于责任划分不清出现互相推卸的现象，无法向具体的责任人追究责任，然而此时已经失去成本控制的关键时刻，重大的经济损失已经产生，无法弥补。
2.2亟待解决的财务问题
工程效益无法用经济承包进行客观真实的反映，同样也不能用经济承包判断资金的利用效果，因此，经济承包可能对企业财务管理造成较为严重的危害。二级核算管理企业尤为严重，二级核算管理企业将多项工程混为一体，使工程盈亏的真实情况无法得到体现。也就是说，企业的财务科本质工作是记账，审计工作的顺利进行无法得到保证，长期下去，企业财务管理更加难以实现由价值上组织、协调再生产过程中的资金运用以及产生的经济关系。
2.3亟待解决的资金问题
施工企业资金管理的内部控制中的资金问题，指的是资金流向与控制不协调，缺乏事前控制力，缺乏事后监督力。一些企业的领导对企业的财务状况不是很明了，而企业中的财务人员又对企业的经营情况缺乏了解，处于被领导的财务人员，在处理财务工作管理过程中只得按照领导的意见处理企业资金。很多企业的领导过分追求提高企业产值，追求提高企业利润指标，导致企业出现年度考核经营业绩正常，一旦新的经营团队进行核账清产就会暴露很多潜亏问题。
3施工企业提高资金管理内部控制的措施
第一，施工企业加强对投标项目的分析和了解，保证投标项目的科学性、合理性，加强对企业资金的控制和管理。在分析投标项目过程中，要充分考虑社会、经济、环境三者之间的综合效益，此外，还需要将财务盈利性、建设条件可行性、技术先进性等纳入考虑范围内，这样才能使企业投资决策的科学性得到保证，结合企业自身的实际情况，尽可能减少因决策不当、盲目投资而导致的失误，更好的完成施工企业资金管理内部控制的目标。
第二，为了施工企业的长久发展、为了建立健全的企业资金管理内部控制制度，施工企业可以尝试从资金的集中管理入手，对企业资金进行集中统一管理。施工企业中资金普遍存在的现象就是银行账户多、企业资金分散，同时资金利用率不高，以及点多面广，对此，企业可以利用网上银行将分散的银行账户联系在一起，不仅规范了企业资金，同时使支付重点得到保障，加快企业资金的周转、流通。在加强企业应对突发支付问题的应急性的前提下，还要注重提供企业资金管理内部控制的能力。
第三，提高企业管理层对财务管理内部控制的重视程度。为了及时找出企业生产经营过程中出现的问题，为了及时解决企业生产经营过程中出现的问题，企业管理层应该加强对企业财务管理的内部控制，减少企业不必要的财务损失，提高企业资金的利用率，使企业的经营效益得到最大程度上的增加。企业管理者应该掌握全面的税收、财务以及会计等知识，强化成本意识，提高控制成本的能力，很好的制定、执行企业预算。除此之外，企业管理者还需要在平时的企业管理和资金决策中的财务成本角度审视自己的工作，提高自身控制企业资金管理的水平。
第四，施工企业在完成中标之后，还需要加强管理之后的资金预算工作，建立完善的资金预算编制、审批以及考核、监督等全面系统的预算控制体系。并通过逐级编报、审批和滚动管理的方式，严格的按照预算调整体系展开工作。与此同时，还要注意考核制度、监督制度的完善，加强对施工企业资金活动中的每一个环节的监督和控制，使施工企业运用资金的合理性、科学性得到保障。除此之外，还应该设置企业内部审计监察工作人员，制定并执行企业内部审计制度，定期或者是不定期的审计施工企业的资金流动，提高对施工企业资金的审计水平，加强对施工企业资金管理的内部控制，进而提高施工企业的经济效益。
着眼未来，工程项目管理将会不断推动者施工企业向前发展的进程。施工企业的内部控制制度的科学、合理性有效促进企业不断完善对资金活动每一个环节的监管控制。诸多的企业实践已经得到证实，施工企业中，资金管理实施过程中合理有效的内部控制制度强有力的促进企业资金更加合理的利用，因此，施工企业单位应该加强、完善资金管理的内部控制制度，达到资金管理的内部控制目标。
参考文献：
[1]晏远东.施工企业资金管理的内部控制与风险防范[J].财经界，2015（2）.
摘 要 本文从会计视角剖析目前国有企业内部控制薄弱的表现和原因,并结合实际工作经验和体会,谈谈自己对加强企业内部控制的几点思考和建议。
关键词 会计视角 内部控制 同业对标
一、概述
近年来，国有企业紧紧围绕公司奋斗目标和共同愿景，积极开展同业对标评价工作，应用差异分析的方法寻找各专业板块差距所在分析原因制订对策，对提高企业管理水平、理性地指导各专业管理有着重要的作用。但是，面对内、外部环境的不断变化，如何有效整合利用内部资源，实现公司集约化和精益化发展要求，提高企业的竞争力，树立内质外形，已经成为当前一个重要课题。
二、企业内部控制与风险管理
内部控制结构包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督5个要素。内部控制涵盖企业层面控制和业务层面控制两大角度。企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。企业应当根据有关法律法规和企业内部控制规范体系，制定本企业的内部控制制度并组织实施，同时建立内部控制的自我评价和激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。
风险管理的目的是要及时地发现风险、评估风险以及防范风险，并设法把因风险所带来的负面影响控制到最低程度。内部控制可以说就是企业内部采取的风险管理，应当贯穿决策、执行和监督的全过程，内部控制制度制定的主要依据是风险，在某些极端情况下甚至完全是由风险来决定。从广义上来说，风险管理涵盖了内部控制，内部控制为风险管理的一方面。
企业董事会或类似权力机构应当定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。内部控制缺陷按不同的分类方式分为：设计缺陷与运行缺陷；财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷。一般缺陷和重要缺陷应定期报告，重大缺陷即时报告。企业对于认定的内部控制缺陷，应当制定内部控制缺陷整改方案，按规定权限和程序审批后执行；对于认定的重大缺陷，还应及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。
三、国有企业内部控制和同业对标管理现状
目前，国有企业内部控制与风险管理中主要存在以下方面的问题。（1）是内部控制对控制环境的关注不够。我国企业主要是从会计控制的角度来规范内部控制，缺乏一个良好的内部控制环境。我国企业缺乏有效的现代企业治理机制，虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等机构，但未能真正发挥其作用。（2）对内部控制固有的局限性还未引起足够的重视。比如，不能解决管理阶层人员素质问题，不能左右政府政策或经营环境。这些方面如果没有得到较好的控制，也会直接导致内部控制的失效。（3）现有的内部控制不能控制凌驾于传统内部控制之上的风险。风险管理中过多强调传统的内部控制风险，对传统的内部控制之外的风险关注不足。加强和完善公司治理层面的内部控制是当务之急。（4）我国企业风险管理水平较低，风险管理理念不强。企业发展的总体决策在相当程度上缺乏风险管理理念，很多企业在风险控制过程中，以事后控制为主要控制方法，对风险的事前控制重视不够。（5）未能建立起有效的风险管理信息系统，风险管理决策缺乏依据。
同业对标管理遵循标杆管理理念，结合单位生产经营实际流程和需要，采用现代信息技术，将同业对标工作与企业日常管理流程紧密结合，建立了企业生产经营管理过程的指标在线管理及绩效考核管理信息平台，并在此平台上实现了数据收集、指标生成、在线比较、实时、动态评估、业绩考核以及指标实时预警等功能，实现了同业对标工作在企业内部的闭环管理；同时将同业对标与企业内部绩效评价相结合，将业绩以指标的形式量化，通过对指标的综合分析进行业绩的量化考核，实现了"用指标评价企业，用业绩考核企业"的目标。该系统主要组成为六个部分，分别是：同业对标指标库管理；同业对标结果及信息管理；指标预警考核及现状分析；改进措施及最佳实践；计划实施及持续改进；业绩考核。实际操作中，采用正态分布或五分位法，对企业同业对标指标数据完成情况进行专业和综合管理评价，综合评价结果位于A段的单位确定为公司标杆。
四、内部控制与同业对标管理关系
针对目前国有企业内部控制与风险管理中存在的问题，应当着重加强以下方面内部控制建设。（1）加大我国企业内部控制环境关注度。高层人员必须提高内部控制和防范企业风险的意识，构建组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等内部环境子系统，明确相关的管理职能，充分发挥审计的作用，并且要灵活运用各种管理控制方法。（2）加强公司治理层面的内部控制。通过公司经营层面的内部控制和公司治理层面的内部控制结合，实现对公司风险的全面控制。（3）细化经营层面的内部控制。业务流程是企业运作的生命线，国有企业只有对各相关业务活动子系统进行认真研究和梳理，确定各子系统运行过程中的主要风险、关键环节和关键控制点，并针对每一个关键环节和关键控制点制定有效的控制措施，把各专业、各部门资源加以重新整合，促进企业取得最佳的集约化经营效果。（4）重视ERP系统应用下的企业内部控制建设。通过将ERP系统与企业的内部业务流程、内部管理系统有机结合，有效控制企业面临的各种风险。通过设计健全、有效运行的内部控制，促使公司的资源调控能力和管理效率得到显著提升，公司在人、财、物资源的管控能力、资源配置的有效性、管理流程的规范化、信息系统的先进性等方面同业对标完成情况，逐步达到国内外同行企业先进水平。
国有企业同业对标管理建立以指标设置、执行、控制、分析、调整、考核、整改全部关键点在内的闭环管理流程，在评价活动开展过程中，始终坚持以企业经济价值的稳步提升为核心目标，以同业对标为平台，层层分解落实各项同业对标指标，搭建以制度体系为保障，对标管理、稽核监控和考评预警三种评价手段为支撑，信息化平台为依托的三维评价工作模式，使之与内、外部环境变化相适应，充分发挥评价在企业经营管理中的引领作用。继续深化同业对标工作，需要进一步梳理两方面关系：一是进一步梳理同业对标之间的相互牵制关系，综合平衡各指标的相对权重，促进公司整体排名的提升。二是进一步摸索业务流程与相关指标的动因关系，将对标指标进一步分解为可操控的业务指标，梳理对标指标与业务流程的联动关系，将指标管控的切入点提前至业务前端流程，通过加强公司治理层面和经营层面内部控制，切实提高指标的可控性。根据指标横向纵向比较暴露出来的问题，国有企业应当加强风险过程监控，主要从三个方面开展，一是全面梳理和辨识经营风险和财务风险，系统分析风险因素。二是根据风险评估的结果，将发现的内部控制缺陷进行分类、排序，并制定内部控制缺陷整改方案。三是将风险控制与信息平台相融合，设定指标预警阀值，在日常工作中实时监控指标变化情况，对出现的风险及时采取控制措施，逐步完善现有业务的管控程序和规范日常工作的处理流程。
五、结束语
综上所述，从会计视角看，公司内部控制和同业对标管理是不可分割的两个部分。单纯强调企业内部控制而忽视同业对标管理无法检测公司治理层面设计与运行是否切实有效;单纯强调同业对标管理而不顾公司治理结构，将会使业绩评价体系和同业对标评价体系混乱或者浮于表面最终导致目标在实际上的丧失。因此，公司治理只有在同业对标等评价体系的具体操作下才能切实发挥有效的制衡作用，而同业对标管理只有在公司治理原则的指导下，在健全、有效的内部控制下才能成为企业管理的重要手段，通过不断的改进和提高逐步实现在公司内部取得较好的对标排名成绩和在公司外部不断占领更多的市场份额。
参考文献：
