发布时间：2023-09-21 17:42:21
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的资产评估与管理样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：资产评估；注册资产评估师
中图分类号：G71 文献标识码：A
我国资产评估工作在20世纪八十年代才出现，是一个新兴行业。2004年国家为适应快速发展的市场经济，经教育部批准，高等职业院校资产评估与管理专业开始对外招生。高职院校资产评估与管理专业经过几年的探索与发展，取得了一些成绩，但由于开设时间较短，基本上没有成熟经验可以借鉴，目前都存在或多或少的问题。笔者在调研的基础上，结合自身的教学体验，指出了该专业建设中存在的一些问题并提出改进建议，希望对资产评估专业进一步探索有所帮助。
一、资产评估与管理专业建设现存问题分析
(一)专业方向不明确。由于资产评估高等教育刚刚起步，高职院校对市场需求情况及评估行业的发展还不太了解，从事专业建设探索的人员较少，导致现有资产评估与管理专业教学中模式化、趋同化现象严重。大多数院校没有根据评估市场需求、行业特点并结合自身优势资源对资产评估专业定位，几乎无自身办学特色，人才培养目标不清晰，专业方向不明确。
市场经济竞争激烈，竞争主体的存活根基就是特色。目前，资产评估人才市场需求大于供给，这一状况确实让我们暂时还有一定说话权，但是随着市场经济和资产评估行业的迅猛发展，资产评估专业人才的供给会越来越多，激烈竞争中无特色就会被淘汰。同时，资产评估高等教育专业方向定位不清、盲目建设还给以后就业埋下了很大的隐患。
(二)师资匮乏现象严重。资产评估与管理专业师资匮乏现象严重。首先，资产评估与管理专业缺乏专业教师。目前，高职院校引进的专业教师主要是硕士学历，但是我国资产评估专业教育才刚开始不久，短时间内高职院校的资产评估专业教师不可能通过引进高校研究生来解决师资问题。所以，现有教师几乎都不是科班出身，大都是财经、工程等相关专业转变而来。其次，资产评估与管理专业难聘兼职教师。资产评估行业的综合性特点决定了资产评估专业课程较多，需要招聘大量兼职教师，然而外聘教师因为待遇等问题着实难以寻觅。最后，资产评估与管理专业更缺乏理论与实践双优的高素质教师。资产评估业是一个具有智力密集型与专业技能型双重特点的新兴行业，其对从业教师的要求较高，高校微薄的待遇更难聘到具备厚实专业理论知识和实战经验丰富的教育人才。因此，多数高校目前出现了资产评估教师数量上匮乏，质量上不理想的现象。
(三)课程体系设置不合理。评估专业课程体系是资产评估教学开展的基础，对提高教学质量有重要价值。作者通过调研后发现：多数高校专业课程主要围绕培养目标和注册评估师考试开设，主要课程基本雷同，存在拷贝痕迹，课程之间的联系性不紧密，衔接度不够，未形成培养适当专业能力的课程体系，甚至有个别课程之间的开设顺序都存在一定问题。同时，因为师资问题，课程设置量不够，质更跟不上社会对资产评估复合应用型高级专门人才的需要。
(四)适用性教材与教学资料缺乏。资产评估专业开设时间短，深入研究专业建设的人员很少，缺乏适用的系统教材与教学资料。优良的教学资源是一门课程是否合格的必要条件之一，其缺乏不但不便于教师组织教学，更不便于学生较好地掌握理论知识。没有优质适用的教材，就不能培养优秀的学生，也就为此学科可持续性发展产生了一个不可克服的困难。
(五)实践工作开展不畅。资产评估高等职业教育经过几年的发展，现有高职院校已经认识到其实践教学的分量，大部分已开始努力让学生走出课堂、走出校门，但由于经费和硬件条件限制，把资产评估实践课还当传统理论课教，实践教学工作开展不足。多数高职院校校内没有专业实验室，校外实训基地建设也比较滞后，就算是努力建成的实训基地实际作用也发挥的不够充分。评估的实务性特点需要学生具备较强的实践动手能力。所以，校内外实训基地建设是人才实务操作能力培养的关键，资产评估与管理专业建设必须在校内外两个基地上多下功夫。
二、对资产评估与管理专业建设的思考
(一)确定专业建设方向。资产评估与管理专业建设，首先就要根据社会需要、结合自身特点，给专业一个明确方向。各院校可根据所在地的社会、经济、资源等客观条件，在众多的资产种类中选择赋有地区优势的、符合社会发展需要的方向开设有自身特色的专业评估课程。建筑类院校开设房地产评估方向、机电类开设机器设备评估方向、财经税收院校开设企业价值评估方向，再就是有条件的开拍卖品鉴定方向，林业、土地等个人资源和自然资源评估方向，等等。例如，位于经济发达地区的南京财经大学就开设企业价值、个人资产评估专业方向更具有优势：内蒙古自然资源丰富，内蒙古财经学院开设自然资源评估专业方向得天独厚；位于十七朝古都西安的高校开展文化资源评估方向优势尤为明显。
(二)适用性专业课程体系与教材的开发。资产评估与管理专业建设需要适用性强的课程体系做保障。评估适用性课程体系设置建立在满足专业人才培养目标、充分考虑学科特点、社会需求并结合评估师考试等多方面因素的基础上。首先，科学合理划分课程类型，安排课时比例，本着实用性、渐进性、效率性和能动性四大原则设计专业教学课程体系。分别从公共课、专业课和实践课三个方面开设相关课程，其中专业课又分为专业基础课、专业主干课和专业选修课三类。其次，在应用型人才培养课程体系设计中，需根据师资情况，进一步加大专业选修课、实践课和实验学时的比例，拓展学生知识结构，为培养复合应用型资产评估专门人才服务。在专业教材的开发方面，“产、学、研’，应该加强交流与合作，为新一代适合资产评估与管理专业高职教育的系列教材问世提供优良土壤。
根据国家国有资产管理局和中国证券监督管理委员会联合发出的国资办发〔1993〕17号、20号、28号文确认，下列56家评估机构获得从事证券业务资产评估资格，现予颁发“证券业务资产评估许可证”。“证券业务资产评估许可证”编号如下：
中发国际资产评估公司 No：0000001
中华会计师事务所 No：0000002
北京立达建筑审计事务所 No：0000003
中信会计师事务所 No：0000004
中国投资咨询公司 No：0000005
中洲会计师事务所 No：0000006
兴业会计师事务所 No：0000007
北京中机审计事务所 No：0000008
北京会计师事务所 No：0000009
深圳资产评估事务所 No：0000010
深圳中华会计师事务所 No：0000011
蛇口中华会计师事务所 No：0000012
上海市会计师事务所 No：0000013
上海大华会计师事务所 No：0000014
广州资产评估公司 No：0000015
天津审计事务所 No：0000016
江苏省会计师事务所 No：0000017
吉林省国有资产评估事务所 No：0000018
浙江国有资产评估中心 No：0000019
沈阳资产评估中心 No：0000020
鞍山市资产评估公司 No：0000021
长春市资产评估中心 No：0000022
哈尔滨市资产评估中心 No：0000023
南京会计师事务所 No：0000024
武汉资产评估公司 No：0000025
湖北资产评估公司 No：0000026
湖南资产评估事务所 No：0000027
安徽会计师事务所 No：0000028
四川省资产评估事务所 No：0000029
广东资产评估公司 No：0000030
珠海市资产评估事务所 No：0000031
昆明会计师事务所 No：0000032
青岛市资产评估中心 No：0000033
大连中华会计师事务所 No：0000034
大连会计师事务所 No：0000035
山东审计师事务所 No：0000036
山东会计师事务所 No：0000037
苏州资产评估公司 No：0000038
德阳市资产评估公司 No：0000039
成都资产评估事务所 No：0000040
西安正衡资产评估公司 No：0000041
陕西岳华会计师事务所 No：0000042
宁波市资产评估中心 No：0000043
天津市中环财务咨询服务公司 No：0000044
羊城会计师事务所 No：0000045
湖南省会计师事务所 No：0000046
河南审计事务所 No：0000047
甘肃第三会计师事务所 No：0000048
厦门大学资产评估事务所 No：0000049
福建省资产评估中心 No：0000050
厦门资产评估事务所 No：0000051
贵阳会计师事务所 No：0000052
长城会计师事务所 No：0000053
中国审计事务所 No：0000054
中庆会计师事务所 No：0000055
为进一步加强国有资产评估收费管理，维护中介市场正常秩序，现就国有资产评估中房地产评估收费有关问题通知如下：
一、国有资产评估必须按照《国有资产评估管理办法》（国务院〔1991〕91号令）的规定，由省级以上人民政府国有资产管理部门认定评估资格的评估机构进行。
二、资产评估机构应当按照规定的程序和办法开展评估业务，严格执行规定的收费标准，提供质价相符的服务。
国有资产管理部门应将审批的《资产评估机构资格申请表》和《资产评估机构专职人员名单表》（副本）抄送同级物价部门备案。
三、资产评估收费标准，按照原国家物价局、国家国有资产管理局《资产评估收费管理暂行办法》（价费字〔1992〕625号）规定执行。
资产评估中涉及房地产评估的，房地产作为独立项目评估，收费标准按《国家计委、国家土地管理局关于土地价格评估收费的通知》（计价格〔1994〕2017号）和《国家计委、建设部关于房地产中介服务收费的通知》（计价格〔1995〕971号）的有关规定执行；房地产作为整体资产的一部分，按整体资产一并评估的，收费标准按价费字〔1992〕625号文件有关规定执行。
建设部关于房地产价格评估机构资格等级管理的若干规定
根据《城市房地产管理法》和《城市房地产中介服务管理规定》（建设部第50号令），为促进房地产市场健康发展，规范房地产价格评估行为，提高房地产价格评估的专业技术水平，现就房地产评估机构资格等级管理中的若干问题，规定如下：
一、房地产价格评估机构的设立
申请设立房地产价格评估机构、必须具备一定数量的房地产估价专业人员和规定的注册资本，由当地县级以上地产管理部门进行审查，经审查合格后发给《房地产价格评估机构临时资格证书》，再行办理工商登记。并在领取营业执照后的一个月内，到登记机关所在地的县级以上人民政府房地产管理部门备案，一年后可申请评定房地产价格评估机构资格等级。
二、房地产价格评估机构资格等级分类
房地产价格评估机构实行一级、二级、三级制度。根据其专业人员状况、经营业绩和注册资本进行评定，其中注册资本不作为各地政府房地产管理部门设立的事业性编制的房地产价格评估机构评定等级的条件。各等级的具体条件如下：
（一）一级
①注册资本100万元以上；
②有七名以上（不包括离退休后的返聘人员和兼职人员，下同）取得《房地产估价师执业资格证书》并登记注册的专职房地产估价师；
③专职房地产估价专业人员（包括注册房地产估价师和取得房地产估价员岗位证书的房地产估价员）占职工总数的70％以上；
④从事房地产价格评估业务连续四年以上；
⑤每年独立承扣价标的物建筑面积10万平方米以上或土地面积3万平方米以上的评估项目5宗以上；
⑥以房地产价格评估为主营业务。
（二）二级
①注册资本70万元以上；
②有五名以上取得《房地产估价师执业资格证书》并登记注册的专职房地产估价师；
③专职房地产估价专业人员（包括注册房地产估价师和取得房地产估价员岗位证书的房地产估价员）占职工总数的70％以上；
④从事房地产价格评估业务连续三年以上；
⑤每年独立承担估价标的物建筑面积6万平方米以上或土地面积2万平方米以上的评估项目5宗以上；
⑥以房地产价格评估为主营业务。
（三）三级
①注册资本40万元以上；
②有三名以上取得《房地产估价师执业资格证书》并登记注册的专职房地产估价师；
③专职房地产估价专业人员（包括注册房地产估价师和取得房地产估价员岗位证书的房地产估价员）占职工总数的70％以上；
④从事房地产价格评估业务连续二年以上；
⑤每年独立承担估价标的物建筑面积2万平方米以上或土地面积8千平方米以上的评估项目5宗以上。
三、各级资格房地产价格评估机构的营业范围
一级机构可从事各类房地产价格评估。可以跨省、自治区、直辖市从事评估业务。
二级机构可从事房地产买卖、租赁、抵押、企业兼并、合资入股、司法仲裁等方面的房地产价格评估。可以在其注册地的省、自治区、直辖市区域内从事评估业务。
三级机构可从事建筑面积5万平方米、土地面积1.5万平方米以下的评估项目。可以在注册地城市区域从事评估业务。
临时资格机构的营业范围根据其资金和人员的相应条件确定，可在其注册地城市区域内从事评估业务。
四、房地产价格评估机构资格审批程序
一级由当地县级以上房地产管理部门推荐，报省、自治区建委（建设厅）初审，初审合格后报建设部审批，颁发资格等级证书。
二级由当地县级以上房地产管理部门推荐，报省、自治区建（建设厅）审批，颁发资格等级证书。并抄报建设部。
三级由当地县级以上房地产管理部门推荐，报省、自治区建委（建设厅）或其授权的部门审批，颁发资格等级证书。
直辖市区域内房地产价格评估机构的申报和审批，按建设部第50号令《城市房地产中介服务管理规定》执行。
五、房地产价格评估机构资格申报材料
申请房地产价格评估资格的机构应向当地房地产管理部门如实提交以下材料：
（一）房地产价格评估机构资格申请书及其主管部门的证明文件；
（二）工商登记营业执照复印件；
（三）机构的组织章程及主要的内部管理制度；
（四）固定经营场所的证明；
（五）注册资本验资证明；
（六）法人代表及负责人的任职文件；
（七）专业技术人员的职称证书、任职文件及聘任合同；
（八）经营业绩材料；
（九）重要的房地产评估报告；
（十）当地房地产管理部门规定的其它文件。
六、房地产价格评估机构资格等级升降及取消评估资格
（一）房地产价格评估机构资格等级实行动态管理，根据机构的发展情况进行等级调整，每二年评定一次，重新授予资格等级证书。
（二）在本规定颁发之前成立的房地产价格评估机构，其等级根据目前状况评定；本规定颁发之后成立的房地产价格评估机构，其等级从临时资格开始。
临时资格的最长期限为二年，并不得再次申请临时资格。
（三）资格等级的评定与年审工作结合进行，机构年审的情况是评定资格等级的依据之一。
对于年审不合格的机构，可以由等级评定初审部门提出降低其资格等级或取消评估资格意见，报审批部门批准后执行。
（四）申请升级的评估机构，应根据申请的等级在年审前半年将所需材料报相应的初审部门，初审部门在年审后将初审意见上报有关审批部门。
关键词：资产评估机构系统框架
一、引言
资产评估机构作为为资产提供公允价值的中介机构，主要工作是根据经济业务的性质，模拟市场交易条件，为经济业务各方提供价值尺度。由于资产评估的过程既需要资产的历史数据，又需要对资产的具体使用状况进行考查，以及对资产未来的收益进行预测等，在整个评估过程中，涉及大量的数据和信息，如果仍然采用手工的方式进行评估工作，一方面会影响工作效率，另一方面也不利于资产评估机构对于具体项目的监控和管理。因此，应该考虑资产评估机构的信息化建设问题，通过信息化来解决以上问题。由于资产评估机构与制造业或其他服务业的区别，其信息化的需求也与通常的企业信息化建设有很大差别，本文拟对资产评估信息化建设做一个初步探讨，提出资产评估机构信息化系统构建框架。
二、资产评估机构系统总体目标
评估机构的管理依赖大量准确的数据和信息。评估机构应通过信息化系统实现其对资金、人员、信息的集成管理。
资产评估机构内部管理包括两部分：一是对评估机构日常事务的管理，二是对评估业务的管理。
对评估机构日常事务的管理需要达到的目标：信息化系统取代中层监督和控制部门的大量职能，加强决策层与执行层的直接沟通，从而减少管理层次。评估机构可以通过此信息管理系统对评估人员进行实时监督，可以了解项目的名称、项目进度及项目组人员的评估状况，并能够对项目风险进行实时控制。
对评估业务管理需要达到的目标：评估机构的业务应该以项目为基本单位，管理方式为参与型，实现充分授权；实现评估业务经验共享，并达到有效积累和固化，进一步形成评估智能系统提高机构的核心竞争力；提高评估机构对市场和外部信息的反应能力；通过有效的绩效评价体系调动评估机构各相关成员的潜能和积极性。
三、资产评估机构系统框架
根据上述资产评估系统的总体目标，我们可以设计资产评估机构系统框架主要包括以下子系统：资产评估管理系统、资产评估风险管理系统、资产评估业务系统、资产评估业绩评价系统。
(一)资产评估管理系统
资产评估管理系统主要包括资产评估机构项目管理和日常事务的管理。从资产评估机构接受委托，签订评估业务约定书开始，就可以通过该子系统调配人员，组成项目组。并实时控制项目进度。该子系统能够实现对日常事务的实时互动处理，保持决策层和执行层沟通的通畅，提高工作效率。
(二)资产评估风险管理系统
资产评估风险管理系统包括对资产评估项目整个过程的监控和风险管理。该子系统对保证评估质量，防范执业风险具有重要意义。
对项目承接期，系统要验证项目委托方的各种条件，包括资产业务性质；自身胜任能力的判断；委托方的基本情况、如委托方的信誉；有关资产的权证情况；双方责任等。根据以上条件来判断项目风险。
在项目实施期间，风险管理系统会监控整个实施阶段，首先要确保信息的搜集和来源按照科学的方法和程序进行，对信息的信度和效度进行度量和控制；其次，要慎重选择评估假设，科学把握资产交易的市场条件和资产的使用状况；再次，选择合适的方法，充分考虑资产的状况、数据占有情况和各种评估方法的适用条件。
(三)资产评估业务系统
资产评估业务系统是资产评估机构信息化系统的核心子系统，包括对整个评估项目的信息化处理过程和监控协调。包括基础数据处理模块、评估核算模块、工作底稿模块。
项目组可以从系统的基础数据处理模块中获取标准的数据格式下发被评估单位填写基本数据，基本数据填报结束后，把基本数据导入系统数据库，由该模块进行初步审核；根据审核后的数据生成初步的工作底稿，下发各个评估人员；评估人员进行具体的现场考查后，根据评估目的、资产的特点、具体使用状态等影响因素确定合适的方法，把相关参数录入评估核算模块，计算出资产的评估值；根据基础数据和评估值由工作底稿模块生成最终的工作底稿。
(四)资产评估业绩评价系统
资产评估业绩评价阶段主要是对资产评估业务操作的结果的合理性作出判断，以此作评估项目经理和评估人员的考核依据。包括项目评价、评估人员的胜任能力考核。
资产评估业绩评价系统是对资产评估业务执行结果的反馈和控制，能够及时有效地发现业务执行过程中存在的问题。项目评价可从项目进度控制、客户满意度等方面来考核；评估人员的胜任能力可从评估程序、评估方法选择等方面来考核。
四、构建资产评估机构信息系统要注意的问题
资产评估人员在进行业务评估时，不仅仅需要被评估方的基础数据，还需要外部数据，例如资产的现时市场价格，市场条件等。因此，在资产评估机构构建信息系统时，应充分利用公共信息网络，辅助资产评估人员有效的完成评估工作。
随着经济业务的不断扩张，资产评估机构对于信息化的需求也将发生变化，因此，对于资产评估机构的信息化建设框架要进行及时调整，以适应实际业务的需要。进行具体的系统构建的阶段要注意系统的可扩展性。
资产评估机构信息化系统仅仅是作为管理人员和评估人员的一种提高工作效率的工作，它无法代替资产评估人员对于资产状况的实地考查。资产评估结果的准确性来自资产评估人员于资产评估目的的准确把握以及对于市场状况和资产使用状态的正确分析，这些工作是不能仅仅依靠资产评估信息系统就能够完成的。
第一，资产评估行业缺少独立性。资产评估机构是社会中介服务机构，依据适用的原则独立地开展活动并对评估结果负全部责任。而目前较多的行政干预削弱了它的独立性。许多评估机构挂靠在不同的行政事业单位，接受行政单位的管理，直接或间接地与某类资产发生关系，阻碍了资产评估社会化市场化的进程。我国有中国资产评估协会、中国房地产估价师协会和中国土地估价师协会，这三个协会各自为政，相互封闭，障碍了评估行业的发展。
第二，资产评估理论体系不健全。资产评估是根据国有资产评估的实施细则法来确定评估方法与程序的，目前我国资产评估标准不统一，资产评估理论体系存在不足，仅依靠行政部门来管理资产评估，不利于提高资产评估效率和维护资产评估的公正。资产评估法制建设落后于评估实践，不适应市场经济发展和评估行业自身发展的需要。
第三，资产评估信息失真。因资产评估值是一个估计值，而实际发生的交易价格是它的真实值，所以两者是存在一定差别的。这种差别在一定限度之内就为合理的估计值，若差别太大就会导致资产评估失真。在我国大多数资产评估是一次性评估，尚未形成全方位、长期性、连续性的服务模式，在很大程度上制约了资产评估应有作用的发挥。
第四，资产评估理论方法滞后。我国评估基础理论及评估准则滞后导致了评估实践在低层次循环，而国外的评估理论方法也不完全适应中国的具体情况，如何与国际接轨是要尽快研究和解决的问题，随着高科技企业的日益增加和知名品牌的创立等，专利、计算机软件及商标等无形资产日益受到关注，而在这方面的评估理论方法比较粗，空域、水域等的价值评估还是空白。
第五，资产评估执业人员综合素质偏低。资产评估人员不仅要精通专业知识还应具备较高的职业道德和实践经验等综合素质，而目前的资产评估行业大部分资产评估师是学习财会专业，对工程、设备、建筑等专业评估师缺乏。资评估人员对新知识的接受能力欠缺，在目前的人员中有一部分是兼职评估师，兼职评估将会影响到执业的质量和公平性，从业人员结构不合理，缺乏高层次综合性人才。
针对上述问题，我国应该从以下途径对资产评估行业进行改革。
一要完善资产评估理论。我国资产评估理论研究落后阻碍了资产评估行业的发展。高校开设的资产评估专业存在教学与实践脱节的现象，高校应该加强与实际部门的联系，理论与实际相结合形成资产评估学科体系。我国资产评估行业条块分割，有注册资产评估师、土地估价师、房地产估价师，这样就造成有三套行业标准。要促进评估行业发展，就要在统一准则的前提下规范各类评估师的行为。
二要不断规范资产评估行业管理。要正确处理资产评估政府管理和行业管理的关系，加强行业管理减少行政干预，确保资产评估机构的独立性，使之真正成为客观公正的社会服务机构。政府管理是宏观指导制定政策，而行业管理则是以行业章程为依据实施管理，采用政府监督下的行业自律与自我管理模式。随着评估行业不断发展，各行业协会相继合并，评估协会要发挥管理作用必须制定适合我国的评估统一准则和管理制度，从制度上解决资产评估中存在的缺陷，建立起具有高度权威的行业自律管理机构，实现资产评估行业自我发展。
三要保证资产评估准则的可操作性。随着经济的快速发展，许多新的资产评估业务出现，成为难以解决的问题。我国资产评估准则的问题是操作性不足内容空洞，应推出符合国情的评估准则，保持评估准则的稳定性和灵活性。在制定评估准则时应广泛征求各个方面的意见，在收集意见的同时应聘请各方专家在准则制定修订过程中反复论证，这样的准则才能保证可操作性和科学性。
四要提高资产评估人员综合素质。我国资产评估发展需要大批优秀人才，建立一支高素质资产评估队伍至关重要，评估人员自身素质高低是提高服务质量的保证。评估人员要加强自身修养参加业务培训，不断提高专业技术水平，同时树立良好的职业道德情操，维护好社会公众利益。
五要健全资产评估质量控制监督。要在资产评估各个环节做好控制，根据实际情况出具可行的评估方法在资产清查中必须确认评估资产的真实性和合法性。加强资产评估的质量监督工作，以内部激励机制来确定奖惩制度对员工进行奖惩，提高资产评估质量。
【关键词】资产评估；风险；规避措施
伴随着国家提出的“十二五”规划，资产评估行业的发展越来越受到重视，另外，财政部印发的《中国资产评估行业发展规划（2011—2015）》，也给资产评估的发展带来了契机，使得资产评估的执业范围由传统的资产类业务扩展到文化、玉石、林权、海岛等相关特殊的产业，并且拓展到财政资金绩效的评价、行政事业单位的资产管理、税基评估等业务领域。但是业务范围的拓宽，会给资产评估行业带来一定的风险，这必须要求对资产评估风险进行剖析，进而规避防范评估风险。
一、资产评估的内涵
（1）资产评估定义。资产评估是指由专门的评估机构与人员根据国家的有关法律、法规、政策与资料，依据特定的目的，遵循公允、法定原则、工作程序与标准，运用科学的评估方法，以统一的货币单位，对企业、事业、组织、个人资产按市场价值进行评定与估算的过程。资产评估的结果直接关系到能否对被评估对象的存量资产特别是国有资产价值进行正确的评价，从而维护各方的合法权益，进而保障各方在使用资产评估结果的公正合理性。并且资产评估在市场交易行为中是一个相当重要的基础性工作环节，能为决策提供一定的依据。（2）资产评估的特点。资产评估业务跟会计核算和其它资产评价业务相比较而有自身鲜明的特征。现实性——资产评估是为揭示被评估对象的现实价格，依据某一时点的市场环境与资产状态来对资产进行估价。市场性——资产评价行为具有明显的市场化性质，其主要功能体现在评估资产必须依据市场跟模拟市场。预测性——资产评估的预测性体现在利用资产的预期潜值来说明其现值。公正性——资产评估本身其实是一种社会公正性的中介服务行为，务必依据公允的标准与程序来进行，坚持的立场要公正，得出的资产评估结论必须要符合公正性的要求。咨询性——资产评估的咨询性主要彰显在所评估的并非资产的实际价格，因为资产的价格只能在经济行为的交易过程中才能得以实现。（3）资产评估的作用。资产评估是为经济活动服务的，其正常有序的展开，对产权的交易与资产保值、增值依据的提供、经济结构的调整与资源优化的配置、经济体制的深化改革与对外开放有一定的推动作用。
二、资产评估风险的类型及其表现形式
风险是指某种事件发生的不确定性，一般情况下这种事件是可能带来损失或者伤害的。风险具有普遍性、客观性、不确定性、可测定性、社会性、可控性与发展性等特征。资产评估风险是指在评估的过程中，评估人员由于主客观原因而导致被评估资产价值的客观价值与价值之间产生了严重的偏离，致使评估报告使用者的利益遭受损失的可能性。笔者通过梳理在资产评估过程中存在的风险，将资产评估风险归纳为不可控风险及可控风险。
（一）不可控风险
不可控风险主要是因为外部因素所造成的风险。但是，不可控风险却往往导致评估结果产生巨大偏差。不可控风险具体可分为：（1）政府在相关法律、法规方面的不完善导致的风险。主要表现为：政府对资产评估行业没有指定具体的法律体系，导致资产评估行业在评估的过程中往往无法可依；并且我国对资产评估行业也没建立起完善的监督体系，致使资产评估结论难以验证。（2）我国资产评估行业还比较年轻，相关的理论与实践经验相对而言比较缺乏，评估人员与评估机构在具体评估操作的过程中，却没有标准的资产评估准则拿来参考，进而导致产生执业风险。（3）评估机构或评估人员在进行资产评估的时候难以找到科学、公正的评估标准。外带存在着大量会计信息失真的现象，无形中一定程度上增加了评估风险。（4）我国对资产评估行业的主管部门没有统一规划，导致这些行政部门在管理的时候会出现职能混乱的现象。往往会制定出各种不同的执业标准或者实施不同的管理手段。这些政府失败现象的存在一定程度上影响资产评估工作的顺利开展。甚至有些行政部门对资产评估进行强行干预或受人贿赂评估结果进行操控操纵，带给资产评估行业的风险是巨大的。
（二）可控风险
可控风险是指资产评估机构或者评估人员自身可以控制的风险，对于这种风险的控制具有一定的主观能动性，主要取决于评估人员自身执业能力操守、职业道德素质的高低及评估机构内部制订的相关制度。资产评估行业存在的可控风险可分为：（1）资产评估机构在内部管理上没有科学的制度建设，造成的评估风险。比如，一些资产评估机构出于利益动机，而对一些存有争议或不合法的资产也进行评估。唯利是图，没有遵循一定的职业道德。这些情形都会给评估带来风险。（2）一些评估人员在进行资产评估的过程中对职业道德、客观公正的精神没有遵循，给评估带来风险。比如，有的评估人员无底线地满足委托方的不合理要求、使用错误的信息资料等，致使资产评估存在重大的偏差。（3）一些资产评估人员的执业素养与能力有限或者不足致使资产评估存在风险。虽然我国明确规定资产评估人员必须要经过专业的培训，并对其考核确定评估人员具备了资产评估的相应专业知识之后方可以持证上岗。但是，在资产评估过程中可能会出现很多难以预料的情况，有些评估人员却不能灵活的面对，导致评估风险的产生。
三、资产评估风险产生的原因
（1）市场的不完善。相对欧洲国家的市场经济发展了600多年，而我国的社会主义市场经济才发展了30多年，金融、资本等市场的发展不够完善。在对很多资产进行评估的时候，市场的交易信息不透明、评估中需要使用的相关技术参数比较少，致使信息的可靠性比较低，难以在市场上找到完全与被评估资产相似的参照物，进而使调整系数的准确性难以保证，根据类似资产的市场价格与调整系数，确定出来的被评估资产的价值就难以保证其准确性。（2）法律的不健全。一方面，资产评估行业没制定出完整的法律法规体系。关于资产评估的法律，除了当前财政部已经颁布实施的两项基本准则与一项具体准则之外，其他的具体评估准则、评估指南等还尚未出台，导致评估人员执业缺乏充分的法律根据，难以验证资产评估结果的客观公正性。法律约束的空缺，会让资产评估师在评估时带有许多主观性。另一个方面，我国经济的发展与社会进步，资产评估现有的法律法规已经适应不了目前的实际情形，难以对当前的资产评估工作进行有效调整与约束。（3）业务素质低。资产评估工作本身就是一个自始至终、交互影响的复杂系统过程。在这工作过程中，评估项目信息、计价以及三大评估方法的选择均带有一定的不确定性，进而资产评估师评估资产时的不免存在一定的主观性，因此，资产评估师要求专业知识广博、工作经验丰富及执业能力很强。但是，我国的资产评估业务从起步到发展才20几年，适合中国特色的资产评估理论于实操还不够完善，工作经验对资产评估师而言更是短板，外带对资产评估师的后期培训等配套政策跟不上，致使资产评估人员的业务素养低下、执业能力不高，不能百分百胜任评估工作，评估结果的准确性难以得到保证。（4）监管的不到位。目前，国家对资产评估行业进行监管的部门有很多，包括财政部、国土资源管理部、住房与城乡建设部、林业部门等。每个部门对资产评估均有各自的行政法规。出现政出多门、多头管理的现象，而不同部门的行政法规有可能会相互冲突，并且这些不同的政府部门在遇到问题时就有可能出现推诿扯皮，减少了监管力度，增加了监管漏洞。一方面，监管力度小，资产评估行业就会有不正当竞争现象产生，滋生生资产评估市场中的逆向选择与道德风险，评估过程中可能会滥用评估假设，任意选择评估参数，使用不合适的评估方法，低估或者高估资产的价值。另一方面，监管力度小，资产评估机构缺乏制定完善的内部管理制度的动力，致使当前许多评估机构无完善的内部管理制度跟相应的质量监控制度，导致评估人员淡薄了风险意识，在评估工作过程中以工作速度跟经济效益为导向，而忽视评估质量。
四、资产评估风险的规避对策
（1）建立健全资产评估法律法规体系。当前针对资产评估专业的法律还没有，判断法律责任均是根据相关的法律法规，这导致我国资产评估行业管理出现了政出多门、条块分割、多头管理的现象。进而应该加快资产评估的立法工作进程，积极修订《中华人民共和国资产评估法》草案，推动制定与实施《中华人民共和国资产评估法》，并且将其作为资产评估全行业管理的法律规范，提高资产评估行业管理的权威性。（2）加强队伍建设，加大宣传力度，增强风险意识。资产评估机构应注重企业的长远发展，以企业长期利益的角度作为出发点，来规避资产评估风险。企业首先应该以员工作为切入点，注重提高评估人员的职业素质，聘用已考取注册资产评估师执业资格的人员；其次强化项目团队的建设，重点培养一批业务骨干；将评估业务培训的开展常规化，增加评估人员的专业知识，指导监督评估人员的的工作，进而升华评估人员的职业素养。最后可外聘资产评估界权威专家作为企业顾问，有益于优化评估工作质量、规避评估风险。通过加大对评估人员的风险意识宣传力度，形成一种氛围，来增加其风险意识。（3）加强资产评估机构职业规范与内部管理。资产评估机构应该统一职业规范，可以出台的资产评估准作为资产评估职业规范，来对项目进行组织和管理、以其来对资产评估人员执业进行规范与约束。在实践中，资产评估机构要严格根据资产评估准则来进行执业。建立整个评估全过程的质量控制，涵盖受理评估业务、评估前期准备、具体业务评估过程、评估报告出具及后期的评估档案管理。各个阶段都必须遵循资产评估准则，界定出进行评估时的必要工作过程，进而加强评估机构的内部管理，来防范评估人员执业风险。（4）建立评估信息资源共享平台。评估人员在进行评估时需要大量的资料信息来参考，为了防止因信息不对称而产生风险，评估机构应建立评估信息资源共享平台，对已有信息的资源进行归类整理，可以最大限度地为评估人员所用，进而从一定程度上保障评估工作的质量与效率。（5）强化风险规避意识，注重诚实信用。企业的发展必须树立质量竞争意识，摒弃短期利益驱动，以质量求信誉，以信誉求发展。诚信对于为社会中介服务的资产评估行业尤为重要。深化对风险的认识，其危害影响企业信誉度，加强信用的意识来防范风险。
五、结语
随着经济的发展与资产评估业务范围的拓宽，资产评估机构风险规避对资产评估行业的健康稳定发展越来越重要。本文深度剖析分析了资产评估风险的类别、产生原因与应对措施，希望能够对资产评工作有一定的借鉴价值。
参 考 文 献
[1]杨松堂.资产评估行业风险与防范[J].中国资产评估.2004（1）
[2]韩静.资产评估风险预警机制研究[J].中外企业家.2012（9）
[3]王香珠.论资产评估风险管理[J].现代商贸工业.2010（8）
[4]王家治.资产评估执业风险研究[D].成都：西南财经大学.2009
[关键词]资产评估行业 形势 地位
一、资产评估业的重要地位
随着我国经济体制改革的发展和社会主义市场经济的逐步建立，经过十几年的长足发展，我国的资产评估行业日益壮大，为我国国企改革，防止国有资产流失，完善社会主义市场经济体制和国民经济的健康发展做出了巨大贡献。具有真正意义的资产评估业于1989年在中国诞生十多年来，中国的资产评估业从无到有、从小到大，无论是数量、种类、业务范围还是评估质量、管理水平上都获得扩大和提高。资产评估已在国民经济建设、国有企业改革、完善市场机制等方面做出了积极的贡献，对于维护、促进社会主义市场经济的发展各种产权主体的利益都扮演着重要的角色。但由于我国的特殊国情，资产评估机构在发展过程中出现了许多问题，严重制约了行业的发展，随着中国加入WTO，国外的资产评估机构将逐渐进入我国评估市场。国内外评估机构实力的强大反差，将更加突显出资产评估业在中国的薄弱地位与作用。
二、资产评估界面临的主要问题
1、执业行为不规范。由于我国资产评估业起步较晚，发展迅猛，因此在发展初期更注重评估方法、具体应用知识的引用，对评估个体、评估方法、参数选用等问题讨论较多，而对基础理论及评估准则研究则不够，导致评估理论滞后于评估实践，评估实践在低层次循环，得不到提升。尽管在1996年，原国有资产管理局了《资产评估操作规范意见(试行)》，对资产评估基本原则和方法、操作程序、评估报告和工作底稿等进行了规范，并就机器设备、建筑物、无形资产整体资产等类资产评估作出了具体规定，但由于部门分割，各部门均有自己的执业准则和规章，往往导致评估机构无所适从。正因缺乏一套能够覆盖整个行业的评估准则，使得评估工作不尽规范。偏离了评估机构应“独立、客观、公正”地提供评估信息这一操守原则。由于执业行为不规范，执业质量差，评估机构的公正性受到严重影响公众对评估机构的信任度下降，评估机构正面临着诚信危机，并隐潜着执业风险。
2、执业法律法规环境不理想。
我国资产评估业从无到有，从小到大，随着评估实践的深入，有关的政策法规从少到多，从粗到细，管理的力度也不断加大。但是，资产评估的法律法规环境总体是不理想的。一方面，从资产评估行业本身看，缺少一部专门的法律。目前执业的主要政策依据是国务院91号令及实施细则，至今已有十多年，在这十多年里，我国市场经济的步伐大大迈进了，资产评估的业务领域得到了很大的拓展，评估机构进行了改制，管理主体发生了变化，用十多年前的法规来指导当前的实践，其效用是要大打折扣的。另一方面，从资产评估配套法规看，存在着各种法规政策之间相互衔接不够的问题。各种法规之间不能相互衔接，互相抵触，会影响到资产评估行业的作用空间。
3、资产评估业的产生机制导致了评估行业市场化程度较低。我国的资产评估业在国有企业逐渐向市场经济过渡的过程中产生，在发展初期承担了为国有企业改革服务的历史角色，从市场经济发达的国家的经验来看，资产评估是随着生产资料私有制的形成和社会化大生产的发展产生的，比较两者得知，中国资产评估业属体制内生成，从一开始就其本质而言是政府的附属部门，导致资产评估业的市场化程度较低，虽然这种内生机制在早期促进了评估行业的建立与发展，但是，随着市场化进程的加速，却严重阻碍了评估行业的进一步发展。
4、资产评估机构规模小、业务狭窄、自身管理存在问题。到1999年下半年全国资产评估从业人员6万余人，资产评估机构达3000多家，但与国外的机构相比，如普华永道，安达信，其规模还相当的小。造成这种现状的原因除了我国资产评估业起步较晚外，另外现有的资产评估机构大都在做政府评估这一块业务，而且这几年过分强调了法定评估的规范与发展，对咨询性评估、投资咨询、可行性研究等方面领域较少涉及，使大量的评估人员挤在狭窄的法定评估市场中。另外国际业务的开发也相对迟缓。再者，许多中小资产评估机构一味追求经济利益，不注重内部管理，使大量人才流失，注册人员的转所率居高不下。
5、资产评估行业协会形同虚设。我国的资产评估协会由当时的国资局组建，是在政府逐渐向社会放权的过程中产生的，与政府有千丝万缕的关系，被称为“第二政府”，丧失了独立性和创新性。由此评估协会在制定行业自律条例，指导管理行业发展方面缺乏相应的权力，有力使不上，而且协会管理者承袭了政府的行政管理模式，官僚作风严重，行会观念及实践意识淡薄，没有与政府进行有效博弈，维护本行业会员的正当利益，以争取行业发展的有效空间，导致资产评估协会得不到行业内成员的拥护，更没获得社会的认可。
6、政府多头管理导致行业管理混乱
我国现存的除注册资产评估师外，还有房产、土地、物价部门等多种评估资格的评估师，涉及评估业的管理部门就有三个：财政部、国土资源部和建设部，除此之外，资产评估公司作为企业法人，还要受工商、税务部门的管理。多头管理，使资产评估在发挥客观作用时受到很大的束缚：其一，对于政府来说，管理难度不仅没有减弱，而且更为复杂，不同的管理规则和利益所属在遇到冲突时，往往难以协调，导致部门间的矛盾激化；其二，对于资产评估企业来说，多头管理使其失去了独立性，在企业运行过程中不得不遵守多头规则，使企业成本大大增加，限制了企业的发展。
7、评估后续教育存在一定缺陷和不足
资产评估师的后续教育是评估行业管理的一项重要内容。我国的资产评估师后续教育在短短的十余年间取得了令人瞩目的成绩，但由于发展时间短，在教育体系、形式、内容及实施等方面尚存在一定缺陷和不足，不能取得应有效果和发挥应有的作用。
三、小结
总的说来，为了保障社会主义市场经济秩序，维护社会公众的经济利益，促进资产评估行业的健康发展，必须深化资产评估行业改革，从宏观上加强对资产评估机构的监督和管理，促进资产评估行业的发展。
