发布时间：2023-09-22 15:32:33
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[2]国务院关于推进物联网有序健康发展的指导意见 （国发〔2013〕7号） [EB/OL].http：///zwgk/2013-02/17/content_2333141.htm.
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关键词：中小企业 会计 财务管理
1、引言
改革开放以来，现代企业制度基本在我国建立起来，中小企业的发展也逐渐引起人们的重视和关注。一方面财务管理作为企业的核心，有着计划预测资金走向、控制财务收支、监督财务活动、实现资本运营等重要作用，财务管理的好坏不仅是企业经营发展的评价指标，更关系到中小企业的生存与发展；另一方面我国的中小企业普遍存在着财务管理观念落后、财务管理职能部门缺乏、财务管理标准失范、财务管理内容失效等种种问题，严重制约着中小企业的健康发展。因而，更新中小企业的财务管理观念、革新企业财务管理内容对于进一步发挥财务管理的作用显得尤为重要。
2、更新财务管理观念
2.1、强化财务管理意识
目前许多中小企业都存在着对财务管理认识不足的问题，有的企业虽有财务管理相关职能部门但流于形式，有的企业的财务管理仅限于会计核算等最基本的功能，这都使得财务管理的控制、计划、监督等作用很难在实际操作中发挥出来。强化财务管理意识要从上层做起，企业经营者以及相关财务管理人员要树立财务管理的核心地位观念，合理增设相关财务管理职能部门，制定相应的财务管理制度和规范，在企业运营的每一个环节中落实财务管理制度。
2.2、强化财务风险意识
财务管理的财务收支控制作用对企业的财务风险控制意义重大。而随着经济与科技的发展，由于经济的全球化、新技术更新换代速度的增长、经济活动的虚拟化等原因，我国企业尤其是中小企业面临着越来越多的财务风险，企业经营活动的不确定性进一步加大。在此背景下，中小企业更应该强化财务风险意识，建立起有效的内部控制制度，提前防范各种可能出现的财务风险，更要在财务风险出现后及时地进行风险分析和风险控制。
2.3、强化财务管理信息化意识
随着信息化的发展和计算机技术在企业管理各个领域的应用，要发挥企业财务管理的作用就要充分重视信息化的应用，强化财务管理信息化的意识。先进的网络通讯系统和信息共享数据库等技术实现了财务管理的即时性和协同性，使得财务管理得以日益高效化和智能化。中小企业应该强化财务管理信息化，积极引进相应的计算机硬件系统和财务管理数据库和信息系统，加强财务管理人员的信息化操作培训，并对企业财务管理软件系统做好定期的维护工作，确保信息系统的安全性。
2.4、强化人才意识
企业财务管理作用的发挥归根到底要落实到人才的基础上，这是因为财务管理是一项对人才素质要求很严格的工作。因而强化财务管理的人才意识是发挥财务管理在中小企业中的作用的基石，优秀的财务管理人才才能将财务管理的计划、控制、监督作用落到实处。中小企业应该强化财务管理人才意识，积极引进具有专业资格和专业素养的财务管理人才以及具备财务、管理、法律等综合知识的复合型人才，同时加强人才的培养机制和淘汰机制，建立起行之有效的奖惩机制以充分激励员工的竞争意识。
3、革新中小企业财务管理内容
3.1、革新财务管理目标
如前所述，许多中小企业因为对财务管理认识不足、重视不够，财务管理的职责限于会计核算等最基本的功能，这都是由于没有科学的财务管理目标，要革新中小企业财务管理内容首先就要革新其财务管理的目标。一个科学的财务管理目标应该与企业管理的目标一脉相承，并非单纯地追求利润最大化，而是要根据时代要求和企业的战略规划实现多元化。
3.2、革新企业成本管理内容
企业的成本管理是实现企业财务控制作用的主要手段，成本管理包括对成本的预测、决策、控制、核算、监督等，也是改善企业经营管理的直接动力。而目前我国的中小企业因为缺乏严明的成本管理制度和规范，预算约束弱化，企业审计监督不力，存在着严重的成本浪费和质量损失等问题。要革新企业的成本管理内容，一方面要根据时代要求拓宽成本管理范畴，创新成本核算方法，调整成本管理重心，重视产品研发成本的管理，建立严明的成本核算和成本管理制度规范，严格控制各项支出。
3.3、革新企业财务风险控制内容
要真正控制企业的财务风险仅仅有财务风险的意识是不够的，还需要革新相关的财务风险控制内容。一方面要拓宽财务风险管理科目，对风险的种类、根源、影响、控制手段等进行准确的识别并采取合理的控制措施；另一方面企业要提前制定好风险转移和风险控制的策略，减少风险带来的损失。
3.4、革新企业财务分析内容
企业的财务分析作为企业财务管理的重要内容，既是企业财务管理结果的反映，也为企业的经营管理提供着重要财务信息。企业的财务分析越来越以企业的可持续发展能力为重心，而随着企业财务管理目标、内容的变化，财务分析的内容也应该相应地进行一些革新。财务分析应该建立起完整的财务评价指标体系，财务分析既要利用企业的财务数据，还要结合其他非财务资料，充分考虑影响企业可持续发展能力的各种因素。
3.5、革新企业融资结构以及资本结构
企业的资本运营是财务管理的最高目标，也是关系到企业的命脉性问题，而企业的融资结构以及资本结构是影响企业资本运营的根本性因素，在财务管理中必须加以重视。革新企业的融资结构以及资本结构对企业的财务管理人员专业素质要求较高，合理确定各项资本负债比例，并及时制定产业优化、资本结构调整的财务建议，开发多元化的融资渠道，建立灵活的融资政策等等。
3.6、革新财务预算管理内容
财务预算作为财务管理的重要内容，直接关系到中小企业财务管理的预测与计划作用的发挥。在财务管理中引入财务预算管理不仅有利于实现企业的内部控制，通过预算和决算的对比，将为企业经营者提供监控手段，从而增加了绩效考核的有效性，激励企业目标的实现。革新财务预算管理需要加强预算编制工作的有效性，通过建立起相应的考评制度和奖惩机制，将预算执行结果真正与员工绩效挂钩。
4、总结
财务管理作为企业的核心，有着计划预测资金走向、控制财务收支、监督财务活动、实现资本运营等重要作用，财务管理的好坏不仅是企业经营发展的评价指标，更关系到中小企业的生存与发展，如何在中小企业中发挥财务管理的作用是本文探讨的重点。本文基于相关的会计知识和企业管理知识，一方面中小企业应该从财务管理意识、财务风险意识、财务管理信息化意识以及人才意识等角度更新财务管理理念，另一方面，还应该从财务管理目标、成本管理、风险控制、财务分析、融资结构以及资本结构等方面进行财务管理内容革新。
参考文献：
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一、我国中小企业财务管理的现状和问题
我国宏观经济体制下，中小企业在财务管理方面受到很多消极影响。许多中小企业由于政策上的“冷落”和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使得中小企业的财务管理目标短期化等。对我国中小企业而言，自身因素的限制，尤其是内部管理更是其主要问题所在。
1.我国中小企业财务管理水平低。中小企业根据成本效益原则，更愿意选择传统管理方法，来降低管理成本。导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。在这些企业中，企业领导者集权现象严重，缺乏财务管理的理论方法和相关知识，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。
2.筹资难度大，抗风险差。融资方式单一，贷款难。银行通常因为中小企业贷款业务和监控成本高不愿意放款，加之中小企业提供担保的专门机构少，企业资信等级低，抵押品不足等，从而难以得到资金支持；直接融资渠道缺乏，企业发展资金主要依靠自我积累，由于创业投资体制不健全，缺乏完备的法律保护体系和政策扶持体系，导致民间资金普遍不敢进入创业投资领域。
3.投资能力弱，缺乏科学性。中小企业财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，其结果是“不改造等死，改造了找死”，造成投资失误。更有甚者，一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并没有达到预期的效果，甚至是“竹篮打水一场空”，使企业背上了沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。
4.财务控制力薄弱。(1)现金管理不到位，现金周转不灵，存量现金没有盘活，大大降低了企业的收益。(2)应收账款周转缓慢。随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。(3)存货控制薄弱。(4)利润管理能力不足。(5)成本费用管理水平低。
二、我国中小企业财务管理现状的原因
中小企业都是在计划经济与市场经济的制度缝隙中发展起来的，受当时制度环境与企业先天不足等方面的因素制约，在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。
1.外部原因。对中小企业而言，筹资对企业顺利开展生产经营活动起着决定性作用。目前融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，增加了中小企业融资的成本。“企业信用缺失”是中小企业信用担保机构面临的最棘手的问题。一是企业无历史信用数据，银行没有信贷信用记录和信用记录公开制度；二是企业财务数据不真实，不具备信用担保的可行性。这是中小企业融资难的主要因素。
2.内部原因。不少中小企业管理模式僵化，管理观念陈旧，管理人员素质偏低，财务管理基础薄弱，体制不健全。小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
三、改善中小企业财务管理的措施
借鉴国外发展和管理中小企业的经验，可以从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身内部管理等方面探索解决方法和对策。
1.改善外部环境。加大对中小企业的扶持，制定或完善有利于中小企业发展的政策。改善环境主要是要求各级政府及有关部门要以服务为宗旨，为中小企业的发展创造良好的环境。
（1）健全相应的配套政策，加大对中小企业的政策引导和扶持力度。财政援助与税收优惠是世界各国政府扶持和保护中小企业的普遍作法。作为企业界中的弱势群体，政府的政策虽然不能代替市场自身的资源配置，但有效的引导和扶持，发挥政府财政资金的杠杆作用，引导商业性资金的介入，有利于促进中小企业健康发展。
(2)为中小企业发展提供融资支持。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业发展。
(3)规范中小企业会计秩序。①强化中小型企业负责人的法律意识，开展好职业道德教育，建立和完善激励机制，依法调动会计人员的工作积极性。②实现会计规范化管理。财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱。应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。③建立以税务报表模式为主体的财务会计报表体系。制定中小企业会计处理和财务报告规则，涉及如何与税务要求协商一致的问题。在中小企业中，税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。简化财务会计报表及信息披露。会计信息在会计报表中是否被详尽、充分的披露还是被简要、粗略的列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们做出满意的决策。
(4)加快建立中小企业信用担保体系。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委联合下发的《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。
2.苦练内功，加强企业内部管理
(1)加强企业自身管理，提高自身素质。中小企业的所有者和经营者，应该积极转变观念，重视财务管理的核心作用，学习现在企业的管理制度，规范经营；在充分掌握现在财务理论知识的同时，应搭建起企业自己财务制度的框架，按照规范的现代财务管理方法来加强自身的管理。
(2)以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。
(3)针对解决融资问题的对策。解决中小企业的融资问题固然需要政府为中小企业创造良好的融资环境，开拓多层次的融资渠道。但是，中小企业也要看到自身问题，要提高自己的信用和筹资能力。
①中小企业要想成功融资，首先必须要对自己有一个清醒地认识，知道自己缺少什么，努力使自己的经营管理等方面达到银行等意向贷款者要求的标准和条件。
②通过提高商业信用，规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力，在遇到资金困难时，还应充分发掘自身的能力，寻求资金来源，激励内部职工的工作热情，促进企业长期发展。
(4)企业要苦练内功，加强资产管理
①提高认识，把强化资金管理作为提高管理水平的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。
②加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免自己呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。
③加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期重估企业的赊销政策、主要客户的信用级别；定期和对应收账款，制定完善的收款管理方法，严格控制账龄；制定和严格执行挂账、坏账的处理时限，在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
④加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，保证财产安全。
五、结论
本文以现代财务管理理论为依据，从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身管理等方面探索解决问题的方法和对策，并进一步提出了原则性和针对性的建议。解决中小财务管理问题还需要转换思想。现实表明，中小企业财务管理问题表面上的反映是企业规模和管理层素质问题，而深层原因是体制和制度问题。因此仅靠出台一些政策是不足以解决问题的，必须深化经济体制改革，加快制度调整，从国民经济和社会发展全局出发来综合考虑民营经济发展问题，要培育咨询机构，引导并鼓励中小民营企业改变原来的思维，加强自身的建设。
总之，中小企业要获得长远发展必须要有清晰的长期发展战略，企业运营和财务管理策略必须放到企业长期发展战略层面考虑，从里到外营造一个利于企业长远发展的格局。
参考文献：
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一、企业财务管理中存在的问题
1、企业管理以亲属和旧部为核心，企业的投资者同时就是经营者，这种模式管理效率和管理效益严重削弱，势必给企业的财务管理带来负面影响。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。
2、融资困难，资金严重不足。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差；第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位；第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心；第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
3、投资能力较弱，且缺乏科学性。一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。二是追求短期目标。由于自身规模较小。贷款投资所占的比例比大，风险更大，它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。
4、财务控制薄弱一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。
5、有些企业管理者基于其自身的原因。没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
二、中小企业财务管理中存在问题的对策
我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。
1、政府要加强相关法律法规建设．尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策，中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等特点决定其通过市场融资资信很低。
（1）这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案(1996)》等。在这方面我们应该借鉴国际经验。我国已开始着手这方面的工作。
(2)成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。
(3)加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。在建立中小企业信用担保体系过程中。要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。
2、中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。
(1)应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资：三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。
(2)分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险。
(3)应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略．规避投资风险。
3、企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制。
(1)提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容。由于资金的使用周转牵涉到企业，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，更是关系企业的各个部门、各个生产经营环节的大事，所以要做好企业资金的管理。
(2)努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产。以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等。都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。
(3)加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理等方面建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。
关键词：中小企业；财务管理；研究进展；主要问题；相关对策
中图分类号：F812.4 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）22-0086-02
一、中小企业财务管理的研究背景
改革开放以来，特别是加入WTO之后，伴随着经济的快速发展，中国中小企业在国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。近年来，中国中小企业健康、快速和持续发展，对经济增长的贡献越来越大，中国经济在相当程度上是依赖于中小企业的崛起。有关资料表明，目前中国中小企业已达4 500万户（包括个体工商户），约占全国企业总数的99.8%。随着国外优秀企业大量涌入境内和国内市场融入国际大市场步伐的加快，国内企业特别是中小企业面临的竞争压力越来越大。唯有不断提升自己的财务管理水平，缩短与国外企业在管理上的差距，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，并逐步将市场扩大到整个国际市场。因此，针对这一现状，本课题对中小企业财务管理的多个问题进行了初步探讨。
二、国内外中小企业财务管理的研究进展
1.国外研究进展。1958―1961年Miller和Modigliani经过大量实证研究，提出了著名的M-M定理[1]，奠定了现代公司财务管理理论的基础。美国企业在20世纪初期，对公司财务并不重视，企业在制定经营管理战略时，只注重销售和生产，到了20世纪70年代，由于经济危机的影响和冲击，企业财务管理中的薄弱环节日益暴露，尤以缺乏长期的财务战略而给企业造成惨重的损失。财务管理在如何有效地筹集资金、使用资金和分配资金方面显示其不可替代性。此后，美国企业开始重视财务制度和财务战略，并形成了以“财务管理”为中心的企业管理模式，使公司获得了飞跃的发展，国内外很多学者在这一领域进行了研究。
2.国内研究进展。国内很多学者，如吴少平[2]的《中小企业财务管理》，楼德华、傅黎瑛[3]的《中小企业内部控制》和李凤鸣[4]的《内部控制学》等在加强中小企业财务管理方面指出，必须突破行业和所有制界限，合并、精简管理部门，建立专业的中小企业政府管理机构；2003年，北方交通大学的薛媛媛[5]在财务管理体制的选择方面与前者相同，提出在选择财务管理体制时应当综合考虑多种因素。
综上可以看出，国内外学者的研究是富有实效的，但是随着经济的不断发展，经济环境是不断变化的，因此，我们必须时刻都要进行财务管理的研究，保持其先进性，才能确保中小企业的稳定发展，保持其竞争力。
三、中国中小企业财务管理存在的问题
1.财务管理意识淡薄。中小企业由于生存的压力，往往把大部分的精力都投入到企业产品的销售之中，大多数中小企业没有把财务管理放在企业管理的中心地位，而只是简单地追求产品销售的增长和市场份额的扩大。一旦企业出现资金周转困难或利润大幅下降甚至严重亏损、企业无法正常运营等重大问题的时候，就会因为平时财务管理的工作不到位而不能立即做出正确的补救措施，从而使企业出现破产的危机，危及到企业的生存。
2.财务管理制度混乱。在中国，中小企业的财务管理制度呈现严重的混乱现象，仍处于简单的粗放型管理方式之中。一些企业根本没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展；另一些企业虽然制定了相应的财务管理制度，但是由于中小企业管理者与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系这个特征，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。财务管理制度混乱常表现在：对现金管理不到位，导致现金闲置或不足、应收账款周转缓慢、存货控制薄弱、成本费用管理水平低等方面。
3.资金短缺、筹资能力差。中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，信用等级较低，无法直接通过发行债券、股票等方式筹资，国家没有建立中小企业的金融扶持体系，从国家宏观经济政策到经济机制，行政管理体制的运行都对中小企业的筹资形成制约。导致中小企业筹资总量有限，同时也导致筹资的资金成本相对较高，使中小企业在经营活动中承担着较大的经营与财务风险。同时中小企业又处于发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中最大的，但是融资难、担保难已严重影响了中小企业的发展。
4.投资盲目，缺乏科学性。投资活动也是中小企业最重要的财务活动之一。企业把资金筹集起来以后，就要把资金投入到一定的项目当中，通过资金的运动来实现资金价值的增值，权衡收益与风险，从而实现企业利润不断增加、企业价值不断增大的目的。中小企业的资金严重不足而成本较高，因而导致中小企业投资乏力，缺乏科学性。
四、加强中小企业财务管理对策
1.重视财务管理，增强财务管理意识。中小企业领导者首先就要提高财务管理的自觉性，勇于突破“家庭式”的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理理念，并致力于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才，并留给人才一定的发展空间，才能保持企业有不断的新鲜血液注入。同时，企业领导者要通过参加短期培训班或自学方式，有意识地提高自己的财务素质，注重知识更新，这样才利于企业财务管理的顺利开展。
2.建立与健全中小企业的财务管理制度。中小企业要改善企业的财务管理状况，要坚持以制度创新为基础。牢固树立财务管理在企业管理中的核心地位，建立健全中小企业的财务预算体系和财务分析指标体系，加强中小企业的内部财务控制。中小企业在财务管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使财务人员的财务工作有章可循，并具备一定的约束力。
3.建立与完善中小企业融资机制，提高融资能力。融资渠道单一是中国中小企业筹集资金的主要问题之一，制约了中小企业的快速发展，因此在现有理财环境下，中小企业要想获得充足的资金来支持企业的发展，就必须尽可能地扩大自己的融资渠道，增加资金的来源。所以中小企业可以从完善自身和增多渠道两方面来作出适当的改进。
4.科学投资，防范投资风险。中小企业在投资前，可以聘请投资专业人员或中介机构对投资项目的可行性进行研究和论证，利用他们的信息与资源优势，达到投资方案最优化，避免盲目投资；同时中小企业经营者必须树立两个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。第二，树立财务风险观念。每个企业都有一个合理的负债率，负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。
五、小结
随着经济的日趋全球化，中国加入WTO，中小企业的发展面临着越来越大的竞争压力和生存压力，中小企业必须要具有国际化的战略眼光，积极进行企业管理的改革和创新，才能在激烈的竞争中走得长远。财务管理是企业管理的核心，只有财务管理搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。只有加强中小企业的财务管理工作，才能使这些中小企业做大、做强而不至半途夭折，进一步促进中国企业专业化水平的提高和产业的升级与转换，不断提高中国的竞争能力和综合国力。
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The Shallow Study of Financial Management in Small and Medium Sized Enterprises
GUO Peng
（The Economic Management College of Suihua University，Suihua 152061，China）
关键词：中小企业 财务管理 对策
一个企业的成功体现在管理的成功，而管理的成功又集中体现在财务管理的成功，在新经济形势下，企业的财务信息在企业的管理中发挥着越来越重要的作用。经济全球化是当前经济活动中最大的特点，在金融危机的席卷下，全球大部分的国家都受到了波及，而作为弱势群体的中小企业自然不能幸免，面临各个方面的考验，财务风险问题也暴露在了财务管理工作的各个环节之中。面对市场经济的波动，中小企业需要积极做出调整，强化企业管控，特别是财务财务管理上的控制，这是企业生存发展的关键所在。
一、 中小企业实施财务管理的意义
中小企业相对大企业而言，具有决策效率高、成本低、机制灵活、转型较快等特点。但因为受传统体制、外部宏观经济等方面的影响，中小企业在财务管理上暴露的问题越来越突出，在一定程度上影响了企业的发展。中小企业合理实施财务管理具有十分重要的意义，首先，能够有效完善企业内部的管理制度。有效的财务管理能够帮助企业及时发现生产经营中所存在的问题，从而及时应对，进而完善企业内部的管理制度。其次，能有效降低企业的筹资成本。最后，有利于提高企业的投资收益率，有效的财务管理不仅能够帮助企业在决策阶段找到好的投资项目，而且能够帮助企业在执行阶段做好监督管理工作，进一步提高企业的投资收益率。
二、新形势下中小企业在财务管理中暴露的问题
（一）中小企业财务管理意识淡薄
我国中小企业大部分属于私营性质，投资者就是经营者，因为大部分人并不是财务人员出身，他们更重视的是业务开拓，缺乏整体的财务理念，无法认识到财务管理的重要性。具体表现在两个方面：一是，短债长投。二是，过度负债。企业要想扩大发展，负债经营是不可避免的，但是不少企业一味追求经济效益，千方百计从银行获取更多贷款，忽略了自身的偿还能力，一旦出现借入资金无法有效发挥作用的情况，就会让企业面临只能靠贷款维持生存的危机。
（二）企业融资困难，导致发展资金严重不足
融资难一直是中小企业生产经营所面临的困境。目前，我国资本市场的发展还并不完善，中小企业的创业投资体制也不健全，中小企业在发展过程中没有有效担保机制作保障，使得企业很难通过股票、债券的发行形式进行融资，融资渠道比较狭窄，主要还是来源于自身利润的积累。在经济全球化的形势下，中小企业的生产成本大大增加而收益却锐减，使得融资困难进一步加剧。
（三）中小企业缺乏专业的财务管理人才
家族化是我国中小企业的一个普遍特点，通常企业的投资者就是企业的管理者，在财务管理人员的选择上，决策者更倾向于选择自己信任的亲戚或者朋友，而他们通常并不是专业的财务管理人才，不具备专业的财务管理能力，因而很难做好企业的财务管理工作，使得企业的财务内部管理制度形同虚设。
（四）中小企业财务制度不健全
大部分的中小企业并没有一个完善的财务制度，忽视了对财务管理人员的培养，缺乏财务岗位职责的奖励与处罚制度、职责管理制度等等，在财务判断上依赖于决策者的主观判断，缺乏科学性，很容易造成企业的财务风险。此外，企业缺乏一个严格的财务控制体系，导致企业的财务审核和监督制度无法落到实处，自己滞后、不足、闲置等问题时有出现。
三、对于中小企业财务管理的对策
（一）企业要树立正确的财务管理观念
企业管理者需要重视财务管理，认识到财务管理就是企业管理的核心，从而树立起正确的财务管理观念。第一，要有专业化的经营观念，选择多元化的投资渠道，并对投资风险有一定的规避意识。第二，要有财务风险意识。企业要发展，负债经营是不可避免的，但是负债经营必须建立在具备企业偿还能力和资金有效使用的基础之上。第三，树立正确的现金流观念。
（二）提高企业信用度，实现融资渠道的多元化
融资渠道狭窄是中小企业融资难的外在原因，其内在原因在于企业的信用度。所以，企业在面临融资问题时，要先从自身找原因，认识自身信用的不足，从而树立信用意识，建立合理的信用机制，将企业信用与产品质量放在同样重要的高度来看待。同时，中小企业还要积极寻求新的融资方式，扩宽企业的融资渠道。
（三）注重专业人才的引进和培养
财务管理师企业管理的关键所在，企业管理者应该选用具备财务管理能力的专业人才来担当财务管理岗位，让财务管理发挥应有的作用。同时积极接受先进的管理思想，摒弃任人唯亲的旧观念，引进科学的用人机制，注重财务管理人员素质的培养，提高财务管理工作的效率，规范企业的财务管理行为。
（四）建立健全企业内部财务管理制度
企业财务管理制度应该渗透到产品生产经营的每一个环节，从材料的采购到产品的销售，每个环节都形成一定的制度，并不定期的对财产进行清查，提高财务资料的准确度，保障财务工作落到实处。同时，加强财务的监管力度，提高监管人员的素质，保障内部监管部门的权威性，让财务监管工作能发挥应有的作用，这样企业的各项财务管理工作才能正常执行。
参考文献：
[1]罗美娟.金融危机下的财务风险及其规范控制[J].会计之友， 2009
关键词：中小企业；财务管理；问题；对策
一、 中小企业财务管理中存在的问题
（一） 企业融资渠道狭窄，发展资金不足。
中小企业融资困难是一个普遍性的问题，严重阻碍了中小企业的持续发展。据统计，近2万家中小企业因为难以融到资金而面临破产停工；几十万家中小企业为融资难这个问题而奔波。我国金融市场规模的扩大、金融工具的不断创新和资金供给的增加，对中小企业融资产生了一定的积极作用，使中小企业多了一些选择的方式。但是，国内外金融市场竞争在逐渐加剧，我国金融机构加快了建立现代企业制度的步伐，国家更加严格的监管金融市场。企业只能凭借其经济效益和市场前景在金融市场上公平竞争获得资金。与大企业相竞争，中小企业自然而然的处于劣势，中小企业的融资问题也因此越来越困难。
（二） 投资管理落后，投资决策盲目性大。
1 追求短期利益，缺乏长远考虑。中小企业规模小，一般情况投资所需资金短缺，尽管银行和其他金融机构会为中小企业提供投资贷款，但是为了降低自身风险通常会提高贷款利率，中小企业的融资成本因此增加了很多。
2 投资分析不全面，盲目投资。中小企业财务管理能力相对落后和决策所依据的经济信息不够全面。在投资过程中由于没有做好前期的市场调查，没有对投资项目进行系统的评价和分析以及对未来风险的预测不全面,很多企业有跟风的思想，很容易造成盲目和不合理投资。另外有不少企业搞多元化经营,对市场分析不够全面,盲目扩大固定资产投资,对资金成本及其运用效率的控制没有足够的重视,资金运用风险意识淡薄,结果导致资金周转速度减慢、资金结构比例失调,使企业陷入财务困境之中。在资金的运用方面,有的企业在盈利时过多将资金投入非生产性支出,一旦市场变化,生产资金紧缺时,很容易出现财务危机。
（三） 内部监督不充分，财务控制薄弱
现金管理不严，利用不充分。存货控制薄弱，造成资金呆滞。应收账款控制不严，资金难回收。会计工作受限制，无法进行监督。中小企业的管理者经常干预会计工作，由于受雇的原因，会计人员由于受制于管理或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，会计的监督职能无法充分发挥。
（四） 财务管理机构地位低，管理观念落后。
我国经济在经受国际金融危机冲击后开始复苏，中小企业也得到了快速发展。但是，很大一部分中小企业属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者,存在集权和家族化管理的问题。很多企业管理模式较为陈旧，企业管理者往往将企业作为整个家庭财产的延伸，财产的所有权与经营权高度统一。单纯追求利润和市场份额的情况非常明显，往往忽视了财务管理在企业管理中的核心地位，这种模式势必给企业财务管理带来负面的影响。
在这种体制下,管理层在做出决策前往往事先不通过财务人员，或者没面素有经过充分的测算，而是凭个人的主观感觉拍板定夺,或者越权行事,造成财务管理混乱,会计信息失真等。企业管理者没有明确的财务管理观念，对财务管理的理论知识与方法缺乏应有的了解和研究，这种情况造成企业财务管理混乱，严重影响企业的竞争力，使企业失去许多成长的机会。
(五) 财务管理人员综合素质低。
一个企业能否真正加强财务管理，取决于这个企业财务工作人员的素质。
很多中小企业在这方面出现了严重的问题：企业不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办；财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息；
同时，因为中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低，中小企业很难吸引优秀的高素质的财务人员，导致财务管理人才缺乏。
二、中小企业财务管理问题的对策
（一） 优化金融体制，拓宽融资渠道。
我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由国家宏观经济环境和企业自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身入手。为鼓励银行多向小企业贷款，我国各级政府有关部门应协调落实支持中小企业金融政策，完善小企业信贷考核体系，鼓励各地建立小企业贷款风险补偿基金，制定风险补偿发放的制度，减少银行的后顾之忧。
同时，加快建立国家和各地区再担保机构，继续对符合条件的中小企业信用担保机构实行营业税减免政策，完善财政风险补助机制，推动银行和担保机构的平等互利合作。
加大民间投资，对民间开放金融市场，鼓励、加快多元化的中小企业融资机构，政府相关部门应整合中小企业的固有优势为其并购重组、企业整合、企业改制、上市融资、吸引风险投资基金等方式创造有利的条件和政策支持。
（二） 做好投资规划，选择筹资方式。
首先，企业应该做好投资规划，增加企业效益。投资管理的基本要求是严格的投资管理程序，需充分论证投资在技术上的可行性、经济上的合理性和企业发展的适用性。无论是对内投资还是对外投资，在做出投资决策之前都需要考虑的问题是：投资对象、投资时期、投资报酬和投资风险，力求选择收益大，风险小的投资方案。在收益和风险同时存在的情况下，需要充分地分析和论证，以减少风险，提高收益。其次，企业应该合理预测企业的资金需求，根据最佳资本结构选择筹资方式。不同的筹资渠道意味着不同的资金成本和财务风险，一般来说，债务筹资的成本较低但财务风险较大，而股权筹资的成本较高风险较小。而对于中小企业来说，可以尽量利用国家扶持中小企业的政策，选择国家指定的金融机构进行贷款，这样可以减少资金使用成本；也可以通过增强自身的核心竞争力，吸引一些企业或个人的投资；还可以通过融资租赁取得生产经营需要的设备，来降低借款融资的难度。
（三） 以财务管理为企业管理的核心。
财务管理的工作对象是资金运动，只要有资金运动就离不开财务管理。财务管理与企业各方面具有广泛的联系。财务管理能迅速反映企业生产经营状况。
一个企业的生产经营活动主要是供、产、销三个环节，这个过程始终贯穿着资金运动，只是在各个环节上资金的表现形态不同而已。财务管理贯穿于企业的各项工作之中，其它管理工作以财务管理工作为核心共同为企业服务。
企业的一切生产经营活动，最终都要反映到财务成果上来，通过核算、分析、对比，可以检查企业生产经营活动执行情况，发现存在的问题，找到解决问题的办法。特别是财务成果体现的数字和情况具有权威性。在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，技术是否先进，产销是否顺畅，都可以通过企业财务指标得到迅速的反映。所以，企业应树立以财务管理为核心地位的观念，加强财务管理工作。
（四） 加强财务控制，发挥会计的监督职能。
中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，具体包括以下几个方面：不相容职务分离制度。这要求中小企业合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。另外，企业应考虑从以下几方面加强营运资金的管理。
1 加强对现金流量预算控制。
企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。加强对现金流量的分析，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和和偿债能力。对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。为了保证资金的有序流动企业应该推行全面的预算管理，严格控制事前、事中资金支出。
2 加强对应收账款控制。
由于市场竞争激烈，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易，经营中应收账款占资金总额的比重很多。所以，企业应该对应收账款进行严格的控制。对客户资信程度有一定的评定标准，可以从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。然后可以根据客户的资信程度来制定给予客户的不同信用政策。企业可以根据对客户资信程度的分析对客户进行排列，选择资信程度好的客户，而拒绝那些资信程度差的客户。
另外中小企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性，加速资金周转，减少坏账损失。
（五） 提高财务人员的素质，促进财务管理的发展。
关键词:中小企业 财务管理 财务管理模式
一、我国中小企业财务管理模式存在的问题
(一)中小企业财务管理理念落后
中小企业的经营过程自始至终都伴随着高风险性,对此许多中小企业的管理者并没有引起足够的重视,在企业财务管理问题上始终将企业的财务管理等同于日常的会计核算,这种对财务管理的错误认识导致财务管理被排除在企业的管理活动之外,企业的经营活动缺乏长远性,企业的财务工作更多的是核算,财务管理的“管理”职能完全没有发挥作用。这种状况的出现一方面是因为我国中小企业的管理者的能力和管理素质比较差,对财务管理的理论方法缺乏认识,对财务管理的有关原则、运行管理的程序认识不到位,导致相关制度的制定与执行不力。另一方面中小企业受制于自身的经营规模、盈利能力的限制,机构设置不健全、人员配置不到位,先进的财务管理方法依靠这样的财务基础很难得以实施。
(二)企业财务管理目标不明确
我国中小企业在设置企业的财务目标时往往忽视了对企业内外部环境的考虑,很多企业没有明确的财务目标,财务管理活动的目标基本上类似于获取更多的利润,至于一些细节性的东西也是模仿其他企业。财务管理目标定位不明确致使企业财务管理活动缺乏方向性,相关的制度、程序没有针对性,这样既不利于企业的长远战略发展,也为企业日常的财务运行带来了隐患。
(三)财务机构设置不科学
我国中小企业的财务机构一般比较简单,在实际运行过程中主要存在以下两个问题:
1.财务管理活动的涉及面偏窄
中小企业的财务组织规模较小,财务管理活动往往仅限于单位的日常会计核算,在融资、投资问题上,财务部门参与的程度很低,一般都是由企业所有者自己去谈这方面的问题,这种垂直式的管理模式导致财务管理活动的幅度窄,许多财务管理的职能都很难发挥作用。
2.跨级管理现象严重
在中小企业的财务管理工作中,虽然企业设置了相关的职位,配备了相应的人员,但是企业的许多资金的收支活动往往不按照规定的程序来办理,项目投资、资金划拨、融资筹资及日常的财务收支等都由企业主管(企业所有者)包办,这种财务管理职权过于集中的管理模式极大的限制了财务管理职能的发挥,导致企业财务人员完全被动的执行有关的决策,不能发挥财务人员的专长,也不能保证会计人员根据单位财务状况及时提供给管理者有用的信息。
(四)财务管理的制度不健全
我国中小企业在财务管理的制度建设方面投入的较少,很少有企业能够根据本单位的实际情况制定一套完善的规章制度,在财务岗位职责、奖惩措施、财务人员的在职培训与考核等方面缺少必要的规章制度进行指导,加上企业领导经常忽视财务制度的有关规定,导致财务规章制度的严肃性、强制性不强,财务管理人员一不能制止企业领导的一些不合理的做法,二不愿意得罪自己的同事,于是,原本就不健全的财务管理制度因为执行力度不够完全成为一纸空文。
(五)财务管理缺少必要的控制程序和方法
由于中小企业在规模、发展历程等方面的特殊性,企业管理中的“人制”现象比较严重,表现在财务管理活动中就是财务管理工作更多的以个人的经验为主,以领导的个人意愿为重,还没有在企业内部形成一个规范的、可操作性强的财务控制程序和方法。
(六)缺乏必要的激励机制
“以人为本”的管理理念并未深入人心,企业对员工的管理缺少必要的激励机制。许多企业没有建立相应的奖励措施,取而代之的是各种惩罚措施,在我国中小企业中这种正向激励少、负向激励多。部分企业虽然制定了一些激励措施,但是在实际运行时很难兑现,员工很难得到规定的奖励,尤其是物质方面的奖励。
二、完善我国中小企业财务管理模式的对策
(一)树立正确的财务管理理念
中小企业的所有者和管理者要更新观念,加强学习,努力实现财务管理理念的转变,将企业财务管理作为企业管理的核心,正确处理好企业与投资者、受资者之间的关系,明确个人与企业、家族与企业的界限,明确企业的所有权关系从而维护企业利益相关者的利益。正确处理企业与债权人、债务人之间的关系,理顺企业内部各部门之间的财务关系,将完善企业财务管理作为提高中小企业管理水平的突破口,充分发挥财务管理的职能,克服领导者过度集权、家族式管理带来的弊端,树立适应新时期企业发展要求的多元化风险理财观念。
(二)明确企业财务管理目标
中小企业所有者和管理者要根据企业发展的内外部环境确定企业发展的财务管理目标,这是提高中小企业财务管理水平的必然要求。企业在建立企业的财务管理目标时要坚持客观性、可比性的原则,充分考虑宏观经济运行情况和企业经营目标,使企业财务管理目标充分体现企业财务管理活动的一般规律,又能体现企业经营管理的独特性,兼顾企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。根据我国中小企业发展的实际情况,按照可计量、一致性、阶段性和综合性的要求,现阶段我国多数中小企业可以将可持续发展的利润最大化作为财务管理的目标,既要重视企业的盈利性,又要避免只顾眼前利益的短视行为。
(三)完善企业的财务组织机构
组织结构式企业组织内部各有机构成要素相互作用的联系方式或形式,从而将组织成员有效的组织起来,共同协同努力实现组织目标,具体包括U型组织结构、M型组织结构、矩阵制结构、H型组织结构,中小企业在设置企业财务组织机构时,应考虑企业的发展战略、所处的发展阶段,设置组织岗位并合理界定财务组织机构的职能,整合企业会计核算流程,明确财务管理活动的重点,促进财务业务流程各个环节顺利衔接,从而明确财务人员、业务人员的权限和责任,保证财务管理工作的有序运行。从当前的情况来看,由于我国中小企业的业务并不复杂,因此采用按照职能划分的纵向一体化的U型结构即可,在这一模式下,各个职能部门的独立性较弱,但有利于发挥集中控制和统一指挥的优势,发挥专业管理的长处。
(四)合理分配财务管理权限
中小企业财务管理权限的分配要解决集权与分权的问题,要改变以往财务管理权限过度集中于企业所有者的状况,做好财务权责的集权与分权工作,既要适度放权,又要保证能够对下放的权力进行有效的控制。针对我国中小企业财务管理权限过于集中的问题,可以通过设置合理的财务管理层次和幅度,配备称职的财务人员来分散权力,由企业高层管理人员负责重大财务事项的决策,日常的财务管理业务由财务人员根据既定的规章制度来进行。合理的分权有利于调动财务人员的积极性,由被动的决策执行者变为决策参与者,克服中小企业财务决策过于集中的弊病,提高财务决策的效率。
(五)规范财务管理过程
中小企业要按照国家有关财经法规的要求,结合自身经营管理的特点,以提高企业财务管理水平为目标建立和完善企业的财务管理制度,提高企业资金的运行效率,降低运营成本。要规范企业财务审批的程序,有关业务活动必须按照财务管理制度的规定进行,对于特殊事项要有部门负责人、企业所有者共同签字审批,并且特批事项不宜过多。要扩大企业财务管理的范围,让企业的财务部门更多的参与到筹资、投资、预测、决策等管理活动中去,充分发挥财务人员的专业优势,提高财务管理水平。通过建立财务收支审批制度、财务管理岗位责任制度等规范财务管理的控制,通过财务会计信息的记录、分析、反馈等建立起一个对企业业务活动进行事前预测、事中控制、事后考核三位一体的内部控制体系。同时,中小企业要根据自身的特点建立起一套行之有效的财务监督体系,完善单位的内部审计制度,保证内部审计机构的独立性,配备称职的内部审计人员,更好的发挥和实施财务的监督职能。
(六)建立多种形式的财务激励机制
中小企业要建立适当的财务激励机制,提高财务管理人员遵纪守法、爱岗敬业的积极性。首先,企业要改变以往重视惩罚性措施而忽视奖励性措施的做法,将财务人员的个人收益与个人业绩、企业业绩联系在一起,在设计物质奖励计划时要保证能够履行诺言,避免相关物质奖励规定不落实的情况发生。要树立以人为本的管理理念并落实到实际工作中去,尊重员工,重视对员工的感情激励,与企业职工建立起良好的合作关系。
参考文献:
[1]薛清彦.浅议中小企业财务管理的现状及改进[J].产业与科技论坛,2007,(6):9-10
