发布时间：2023-10-05 10:39:56
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关键词：企业投资；税收策划；投资策略
税收筹划是指纳税人在遵守国家规章制度和法律的基础上，为了更好地节约生产成本和提升利润空间，而借助法律规定的各项税收优惠政策，选择最优纳税方案，实现企业利润的最大化。而对于一个企业来说，没有投资活动，就没有资金流动，也没有利润的获得，整个生产和经营过程比较被动。因此，如何在投资的同时，更好地进行税收筹划就成为了企业发展的重中之重。
一、企业投资方向的策划
投资方向是企业投资的关键步骤，也是首要环节。只有找准了投资方向，企业的后续生产和销售才会更加游刃有余，企业的领导者和工作人员才能更加积极主动地投入到工作中。因此，企业在策划投资方向时，首先，应认真研究国家的税收法律政策，分析法律政策中所涉及的税收优惠项目，以使企业所投资的项目得到国家的鼓励和支持，降低成本；其次，企业要结合自身生产和发展的实际情况，要选择税收中的优惠项目，以使所选择的项目适合自身的发展；最后，企业选择好投资地点，因为很多税收优惠项目有地域限制。
二、企业投资方式的策划
现阶段，企业的投资方式比较多样化，不同的投资方式所面对的税收情况也不一样，优惠力度也有所不同。因此，企业在选择投资方式时，一定要综合考虑税收情况，实现实物财产和无形财产利润的同步增长。总体说来，企业可以选择货币资金投资、实物资金投资、无形财产投资、股权投资等多种投资方式。选择货币资金投资和股权资金投资时，无法进行大幅度地税收处理，难以起到节税的作用。而选择实物资产投资时，可以在税前扣除折旧费用，节省一部分开支；选择无形财产投资，也同样需要在税前扣除摊销费。因此，企业在选择投资方式时，一定要在因地制宜的基础上，多种投资方式相结合，例如将无形财产投资和实物财产投资结合，就可以将本企业利用率不高甚至长期闲置不用的资源转移到其他企业中，更好地提高资源的利用效率，同时也可以减少一部分税收。
三、企业投资结构的策划
企业的投资利润可以分为营业利润、股权收益和债权收益等，这也使企业的投资结构有所不同。因此，根据不同企业投资结构所适用的税收政策不同，企业应做好一定的税收筹划。首先，为了增加企业的营业利润，一方面，可以通过增加营业额的渠道来实现；另一方面，可以通过税前各种项目的扣除来减少税收，增加企业的盈利。目前，越来越多的企业为了生产经营利润，不再选择重新规划建厂的方式，而是合并亏损的企业。其次，为了增加企业的股权收益，企业在股权投资时，应明确规定所得股权分红属于税后利润，这样就避免了企业所得税的征收。最后，为了增加企业的债权收益，企业应在考虑债权市场和股票市场不稳定性及风险的基础上，做好风险评估，权衡风险和收益之间的关系，认真选择投资结果。
四、企业投资期限的策划
企业在投资过程中，应在最大程度上利用时间成本和时间价值，以在税法规定的范围内做好税收的筹划。首先要做好分期投资的筹划，根据税法的相关规定，企业可以一次性缴纳所有的投资资金，也可以选择分期缴纳的方式，分期缴纳的话，在签发营业执照时只需要缴纳规定的资金比例就可以，这能在很大程度上为企业争取时间成本，也有利于企业资金的流转。此外，企业为了降低风险，扩大收益，可以在成立的初级阶段增加股权融资的比例。而当企业慢慢步入正轨后，可适当增加负债融资的比例，利息就可以用来支付税收。当然，整个投资期限的策划还应该根据企业的实际发展情况来实现，不能盲目从众，也不能贸然选择投资路线，以给企业带来不必要的麻烦。尤其是企业领导者，应真正起到带头作用，灌输给工作者积极向上的工作心态。
关键词：企业；投资活动；税收筹划；问题
企业税收筹划具体指的是在我国税法明确规定的范围以内，企业利用税收法给予的选择机会亦或是税收优惠，借助于日常企业理财活动、投资活动以及经营活动的安排及筹划，最大限度地将“节税”的税收利益取得，进而实现税负最佳或者最轻的目的，以便于实现最大化利润的行为。在我国的企业中如何合法合理的开展税务筹划，是现代企业有待正视及考虑的重要课题。
1.企业投资活动中税收筹划的范围
其一，选择投资组织形式中的税收筹划。通常企业在对外投资方面有着诸多可供选择的投资企业组织形式，可以从股份制、合伙制以及责任制中选择恰当的一个组织形式，而组织形式的不同，税法所规定的税收待遇往往也是不尽相同的；其二，选择投资地点中的税收筹划。同一国家的不同地区、不同的国家经济发展并非是同步的，为了促进整体经济的平衡，国家对不同地区所实施的税收政策也是不一致的。正是因为地域性的税收政策差异，这便提供了良好的契机为不同地区的税收政策，企业投资活动的进行可以选取税率较低的地点；其三，选择投资行业中的税务筹划。作为国家经济调节的重要杠杆，税收在很大程度上体现了国家的宏观调控意图和经济政策，我国当前现行的税收体制给予了相应的税收政策给不同的投资行业，充分展现出了行业的税收倾斜。我国给予减免税优惠给符合国民经济发展计划以及国家产业政策的行业，而征收较高的税率于对社会生活有负面性影响以及不符合国家经济发展总体规划的行业。所以，企业在投资方向的选择过程中，还需要测量比较不同行业的税收政策，对适宜的投资方向加以选择，进而将税收筹划工作展开，以此实现税负减轻的目的。
2.企业投资活动中税收筹划所存在的风险
目前，企业的税收筹划逐渐的受到了越来越多企业的高度重视，而企业却对税收筹划中所存在的风险造成极大忽视，这便使得税收筹划失败。就企业税收筹划的成因方面而言，税收筹划所存在的风险包括以下几方面：（1）税收政策改变所带来的风险。大体上可以把企业的税收筹划风险划分成政策变化风险与政策选择风险。由于税收筹划属于事前控制，因而从项目的选择一直到取得成功，税收筹划均需要经历一个个过程，而如果在此过程中出现税收政策变化，则会使得合理税收筹划方案变得不合理，进而产生税收筹划风险。对于政策选择风险，首先税收筹划人员需要把握好尺度且充分了解，往往即便是企业自以为合法合理的进行了税收筹划，但是因政策认识偏差及差异，便受到打击或限制；（2）执行税务行政偏差做带来的风险。逃税漏税与税收筹划本质上的区别就是是否合法，此类合法性需要相关税务行政执法部门加以确认，而在确认中出现执行税收政策偏差则会导致税收筹划风险的出现。
3.企业投资活动中实施税收筹划的重要性及必要性
所谓企业的税收筹划具体指的是纳税主体在尊重与遵守相关税收法规法律的基础上，按照自身经营生产的特点和税法的有关要求，为了将最小的税负实现，对企业的财务系统所做出的安排及设计。在企业的管理生产的各个方面均可以应用税收筹划，比如经营、投资和筹资等诸多业务，均可以纳入到税收筹划工作中，以此将企业在市场竞争中的实力增强。以下从几方面分析了企业投资活动中实施税收筹划的重要性及必要性：
3.1有助于企业财务管理水平的提高
在企业的投资活动中实施税收筹划，有利于企业财务管理水平的提高。企业投资活动中所进行的税收筹划往往会涉及到资金运作、财务政策、会计核算以及税收政策等诸多方面的内容，合理科学的进行税收筹划可以促进企业资产变现能力的提高，促进企业资金周转速度的加快，充分的利用资金货币的时间价值，提高企业的资金利用率，进而增加企业收益。
3.2有助于企业市场竞争力的提高
在企业的投资活动中实施税收筹划，有利于企业市场竞争力的提高。企业选择性地对筹资途径进行规划，并且选择有着较强税负的那些投资方案，可以合理且科学的将企业的税收负担减轻，促进企业税后利润的增加，有助于企业自我积累的实现，有助于企业市场竞争力的提高，进而奠定坚实的基础为企业的长远发展及有序运行。
3.3有助于企业风险的降低
在企业的投资活动中实施税收筹划，有利于企业风险的降低。企业在参与投资活动的过程当中，其投资方向应当与宏观经济的发展方向保持一致，只有这样才能够将正确合理的投资决策做出，避免或者减少企业因政府宏观调控政策与投资方向不一致所带来的风险，才能够在良性的循环过程中纳入企业的经营生产情况。
4.企业投资活动中开展税收筹划所需的主要问题
4.1关注政策的调整及变化
众所周知，税法经常性的为配合政策需要亦或是随经济情况变化，而不断进行完善及修正，与其他法律规范相比，税法的修正次数更加频繁。借助于学习能够将税收政策准确把握好，能够有着较为全面正确的了解，只有这样才能够将不同的纳税方案风险预测出来，同时通过比较来实现选择的优化。通常成功的税收筹划需要对企业的整体利益和局部利益充分地进行考虑，以此将企业的效益增加。现阶段，我国税制建设尚且有待健全，税收政策有着较快的变化，诸多税收政策有着较强的区域性与时效性特点，这便需要纳税人对现行税收政策加以准确把握，并且对财税政策时刻加以关注，以便于更好的预测政策变化所带来的影响，从而有效的规避及防范税收筹划风险。
4.2强调税收筹划的合法性
在企业的投资活动中开展税收筹划需要对各项国家的法规法律加以严格遵守，切勿把税收筹划变成漏税、偷税的违法行为。正是因为我国当前所实行的税收法律机制和法规体系尚且有待于健全，相当一部分的投资者普遍认为合法的税收筹划方案极有可能会被相关事务机关误当成是漏税偷税的行为，所以，如果在实际中要想将把握不准确的税收筹划方案加以实施，那么就必须在实施前对税务部门的有关意见事先加以征求，以便于最大限度地防止遭受惩罚和制裁。
4.3重视企业的整体利益
在企业的投资活动中开展税收筹划，应当有助于应纳税款的减少，以此促进企业税收收益的提高，然而，在企业的税收筹划中，往往难以避免各种各样的成本发生，所以，应当详细对比企业的税收筹划预期收益与预期成本，只有预期收入远远的要比预期成本要大时，才能够真正的实施税收筹划方案，否则便会出现不良的后果。除此之外，企业投资活动中所进行的税收筹划，不能仅仅重视某个纳税环节税种税负的大小，由于某种税负的减少会使得另外一种税负加大，税负的减少并非意味着整体企业收益的降低。所以，在企业投资活动的税收筹划工作中，应当致力于税负整体的轻重。
4.4考虑企业的长远利益
通常企业投资活动中的税收筹划应当对企业经营的整体影响以及长远影响进行综合性的考虑，企业如果仅仅是对当前的低税负进行追求，而对未来的收益造成忽视，那么即便是减少了眼前的税负，但是也无法避免后期潜在的更为沉重的税收负担。此外，正是因为国家的税收政策并非是一成不变的，因而企业应当切实对最新颁布实施的有关规定充分的加以考虑，实现新法规向旧法规的顺利过渡，最大限度的享受各类优惠政策，从根本上防止因实施新法律法规所带来的税收筹划风险。只有企业在税收筹划中将长远利益充分考虑到，才能够有效确保企业持续以及健康的发展。
参考文献：
[1]孔迪.浅析企业税收筹划[J].投资与合作，2012，12（4）：34-36
[2]张程.浅谈现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题[J].知识经济，2012，7（6）：94-96
【关键词】企业税收筹划；绩效导向；办法
1引言
改革开放以来，随着市场经济的不断发展，企业逐渐成为自负盈亏、自主经营的经济实体，经济利益最大化是企业生存发展的必然选择。然而市场经济又是一种法制经济，企业必须按质、按时进行纳税。为了减轻税收带给企业发展的压力，一些企业就会想方设法减少或者避免缴税，税收筹划便是在这样的环境下产生的。税收筹划的目的是在遵循相关法律法规的前提之下，通过税收筹划达到减轻税负，继而增加绩效。
2企业税收筹划的绩效要求
企业的税收策划活动在有希望收获税收经济收益的同时，也需要付出相应的必要代价，实质就是税收筹划成本。税收的筹划成本包括三个部分。企业为了获取税收筹划经济收益而产生的直接费用是为直接成本；企业为了使用特定的税收筹划方案，而舍弃其他方案的隐形经济收益是为机会成本；税收筹划方案因外部环境的转变而使筹划目标不能实现付出的成本，以及筹划方式选择上存在不妥而导致要承担法律责任所引起的损失机会成本。
机会成本和风险成本是企业税收筹划办法选择中出现失误，集中反映了税收筹划行为的有效性和效率性。然而，直接成本却可以通过与成本经济收益对比而得出，企业在进行税收筹划时必须遵循经济、适用的原则，在筹划方案中被考虑。
税收筹划作为提高企业经济效益的有重大价值的方法，不仅要求经济收益大于实际的付出成本，获得经济利益，更加重要的一点的是，要实现企业的绩效目标。绩效是指既定目的的实现程度以及取得相对应结果的效率和有效性。税收筹划的绩效，涉及到经济、社会和综合效益等，同时反映了短期效益和长期效益的区别。
3企业税收筹划的绩效导向分析
3.1首先，在征纳税收的过程中，企业与税务机关两者之间的信息是不对称的
一方面，在法律授权的范围内，税务机关通过对企业税收筹划行为进行认定，自由判断、自主选择而行使一定行政行为的权力，并通过稽查相关企业，对违反税法的企业进行处罚等方式，尽最大可能的保证国家税收得到征收，然而税务机关不可能真正完全掌握企业纳税的相关信息。
另一方面，作为纳税主体的企业，不仅掌握了应纳税情况，而且完全了解自己的实际纳税情况。然而，企业却无法准确预知，税务机关在工作过程中，对其税收筹划活动的认定结果。因而.税务机关与企业追求的最大利益相互违背，双方形成了税收征纳双方的非合作对弈关系。
3.2其次，税收环境对企业税收策划有一定影响
企业税收筹划的外部条件是税收环境，然而，由于企业的人力、物力、财力、时间和精力是有限的，关于环境变化的信息，企业掌握是不完全的。外部环境变化所造成的影响是企业进行税收筹划必须考虑的，而企业对所处的外部环境及变化是不可能完全掌握的，由此形成了企业与外部环境之间的对弈。
4以绩效为导向的税收筹划注意事项
税收筹划指的是企业为了维护自己的权益在法律允许范围内采取的经济活动。因而，必须依据国家法律法规是税收筹划实施的前提。税收策划不但是企业内部的经济活动，而且与政府、税务机关有着密切的联系，存在诸多需要注意的事项。
4.1税收筹划必须以遵守法律法规为前提
为了保证所进行经济活动被社会所认可，税收筹划应当在遵守税收法律、法规和政策的前提下进行。税收筹划的合法性，要求企业依法取得并保存好会计凭证，使其完整、准确，与此同时应当正确进行纳税申报，按质按时地缴纳税金。
4.2税收筹划活动应当在纳税义务发生之前进行
如果某种经济活动已经形成事实，那么纳税事实已经形成，则纳税项目和税负就成为定局，不能成为税收筹划的范围。因而如果把既定的纳税事实纳 入到税收筹划当中，就会产生逃税或者偷税行为，这将会受到法律的制裁。故而税收筹划应在纳税义务发生之前进行。
4.3正确认识税收筹划活动，建立良好的诚信纳税体系
诚信纳税是提升税收征管质量、实现依法纳税的重要保障。也是现代经济社会对所有经济主体的基本要求.在纳税过程中，企业要做到依法纳税、诚实守信，按质按时缴纳税款；以此同时，税务机关要为纳税人诚信纳税营造良好的外部环境，依法治税。只有建立起诚实的信用体系，税收筹划才能做到健康发展。
4.4增强绩效意识，提高税收筹划水平
一方面，企业在税务筹划过程中要理性地选择最优策略，从企业整体价值战略高度为出发点，综合运用现代企业管理的新知识和新理念，实现“税企双赢”的绩效目标。另一方面，企业不仅要对自身的全部信息进行掌握，还要搜集外部环境的相关信息，尤其是政府关于税收筹划的政策法规信息。使企业能科学、理性地预测外部环境的变化趋势。提高对外部环境的把控能力，将税收筹划的风险降到最低。
4.5加强税务队伍建设，完善税收征管监督机制
一方面，加强税务队伍建设是极其必要的.提高税务稽查人员的业务水平和整合素质，减少执法过程中出现的偏差，科学合理地认定企业的税收筹划行为，从而维护税法的权威性和严肃性；另一方面要健全税务机关的监察监督机制，加大对税务检查的处罚强度与力度，实行合理有效地监管，促进企业税收筹划的不断壮大和发展。
5结束语
企业以绩效为导向，科学合理地进行税收筹划对于企业降低税收，促进企业发展有着积极的促进。企业应该在以法律为前提的条件下，综合考虑自身，税务机关，政府等各种因素科学筹划，才能真正降低税负，实现企业利益的最大化。
关键词：企业 股权投资 税收筹划
在2006年的时候我国财政部门便颁布了新的企业会计准则，并于2007年在各公司企业中执行。其中所颁布的《企业会计准则第2号――长期股权投资》与之前的会计准则相比有着非常明显的变化，并且对企业股权投资税收筹划具有重要的指导意义。从某种角度分析，企业股权投资过程中因受到诸多因素的影响，会导致利润未分配或者股权转让，如处理不当，则会对企业的发展造成影响，因此积极探究企业股权投资税收筹划具有十分重要的现实意义。
一、投资准则的规划范围发生重大变化
（一）投资方向的税收筹划
因行业不同国家所规定的税收政策不同，对于国家扶持或者鼓励的行业国家会给予一定的补助与优惠，另外国家重点扶持高新技术企业，按照《企业所得税法实施条例》，如果企业购置的专用设备属于指定目录中的设备，那么该10%的税收可以在应纳税额中抵免，所以企业需要研读国家的税法政策，以减轻税收负担。
（二）投资方式的税收筹划
一般而言，企业在实施投资的时候主要选择的投资方向包括四种，分别是货币资金投资、实物资产投资、无形资产投资以及股权、债券投资，对于股权投资而言，如果直接进行投资，那么则不能进行相似的会计与税收处理，无法起到节税的作用。因此企业在投资方式上需要结合自身实际情况，选择利润最大的投资方式。
二、加强统计原股权，实现会计的权威性
首先，原股权投资需要遵循清算股利会计办理的基本原则。而股利清算主要是指被投资单位获得现金股利之后所承担投资之后超出投资单位累计的利润所获得的相关利益。从某种角度分析，在投资过程中清算性股利属于资本的一种回收，并不是非投资报酬。另外，如果严格遵循投资准则的相关规定可以了解到，在采取投资实施成本核算的时候需要在初始投资成本计价基础之上，还要严格按照相关的情形以及具体的变化对长期股权投资成本进行整合与分析。当然，无论是现金股利或者利润都需要进一步明确是否是当期投资所获得的相关利润。
其次，需进一步分析清算股利在变化之后所形成的财税差异，如果按照原投资准则可以了解到假如投资一方会获得清算性股利，投资成本得到冲减，这种情况下需要进行深层次的简化，其内容包括，不论是在投资之前还是投资之后所形成的累计未分配收益都需要将其列入税收收益的基本范畴之中。在通过对企业所得税规定的解读中可以了解到，在符合规定要求的前提下，居民企业所获得的股息以及红利都应该免税收入，不应该将其列入纳税所得额征税范围之中。
三、企业股权投资税收筹划分析
第一，长期股权投资的股息以及资本利得纳税筹划。所谓股息便是投资方从被投资单位所获得的利润与利益，是企业在缴纳所得税之后的资金。通常情况下，如果投资者所适用的所得税税率比被投资者所适用的所得税税率要高，那么不仅可以依照国家的法律法规定期进行减税或者适当免税，并且还需要补缴企业所得税。而资本利得是投资方对股权处理的一种收益，简而言之便是部分企业因为收回、转让或者在清算股权收入的时候，减去股权投资成本所剩下的数额。
第二，从会计角度所提出的长期股权投资会计核算方法的一种纳税筹划方式。单纯从我国企业会计准则的发展趋势分析可以了解到，在持有产期股权投资过程中所开展的会计核算方式主要包括两种，其一是成本法，是长期股权投资过程中按照成本进行计价的一种方法，很多被投资单位在成本法的应用下会利用现金股利或者利润的持有份额对当期投资收益进行确认。其二是权益法，主要是指在长期股权投资过程中严格按照投资企业所享有的被投资单位的利润变动对投资账面加以调整与规划的一种形式。
第三，长期股权投资发生转让损失的纳税筹划。通过与税法的解读可以了解到企业在收回、转让或者清算股权投资的时候所形成的损失可以在税前进行扣除，但是从另外一个角度分析，在纳税时间内所扣除的股权投资损失不能超过股权投资收益以及股权转让所得，对于已经超出的部分需要在其后的年度结账中进行全面扣除。其中在进行纳税筹划过程中需要遵循相关的规定以及准则，其纳税筹划思路为：如果企业在转让股权或者清算股权的时候发生损失，并且所造成的损失超过企业已经实现的股权投资收益的时候，为进一步减免这一现象所造成的损失，则需要通过增加股权投资收益的方式，并积极扣除股权转让损失。在解决这一问题的时候可以做到以下内容：被投资企业在进行利润分配的时候，不论采取哪一种投资方式，投资企业都需要对投资所得进行实现。
四、企业股权投资转让税收筹划的途径
首先需在股权转让之前进行分配盈余。如严格按照相关的法律法规，企业要想实施股权转让或者投资的时候需要提高股权转让的价格，另外对于长期投资股权的企业而言，如果保留利润且不加以分配，则会导致股息转化为资本性利得，这对企业的发展是不利的，所以为进一步避税，投资企业需要在被投资企业的影响下对利润进行分配，并转让相应的股权，如此一来则可以减轻所得税。
其次需要实施股权整合。通过《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》可以了解到，企业在进行转让或者清算的时候需要按照规定与要求，并实施股权整合的方法。所谓的股权转让价是指在股权进行转让的过程中所收获的利润，比如企业在没有进行分配后的资金余额是由股东进行保留的，而股权转让人会与股权一起共同转让股东所留存的金额，这便属于股权转让人的投资收益金额，不是股权转让价格。所以，在企业合并的过程中，企业可以采取股权整合的方法，对股权进程重组，保证股权比例能够达到95%或以上，并在进行重组之后对股权进行转让，如此一来则可以将股权转让看作股息所得，企业可以免交一部分转让费。
参考文献：
[1]金少勇.长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2014，（18）：256-257.
关键词：新税法;工薪;薪金;个人所得税筹划
引言
伴随着社会经济的飞速发展，人们生活水平日益提高，人们相应的个人工资、个人收益也得到显著的提升，同时也出现了越来越多的相应人群，他们的工资、薪金及收益均达到或超过了国家规定的应缴纳个人所得税的标准。 结合我国个税法，工资薪金所得指的是凭借任职于或者受雇于相关企业单位的个人，所获取的工资、薪金、奖金、劳动红利、补贴及年终加薪等与任职或受雇相关的各种经济所得[1]。工资薪金的个人所得税筹划则指的是经相应的技术分析，结合国家现行法律法规，指定科学合理的筹划计划，以促使企业单位员工获取最低税负状态。由此可见，在此种背景下对新税法下职工工资薪金的个人所得税筹划展开分析研究，有着十分重要的现实、经济意义。
1.工资薪金的个人所得税筹划原理
1.1个人收入划分
个人收入划分属于税收筹划重要的先决条件，就一般情况下而言，在我国2011年新出台的个人所得税法的一定制约下，同样数额的工资薪金与劳务所得所使适用的税率是不对等的，并且工资薪金及劳务所得相互间又一并采用超额累进税率[2]。这就说明了在新个人所得税法的作用下，对个人所得税进行核算期间，会存在两种核算情况，一种情况是把个人工资薪金与劳务报酬进行明确划分，一种情况是把个人工资薪金与劳务报酬所得进行一起合并。好比，自我国2011年出台新个人所得税法开始，我国个人所得税起征点由3500元代替之前的2000元，这表示，在新个税法下月收入不超过3500元（不包括“三险一金”）的工薪阶层无需进行个税缴纳。由此可见，在此类情形下结合个人收入划分来开展税务筹划便能够极大地对税收进行节约。值得一提的是，在就个人工资薪金与劳务报酬所得展开税收筹划过程中，需要进一步加强对个人收入更有效的划分。
1.2个人收入转化
税务筹划受个人收入转化十分重要的影响，就一般情况下而言，在进行个人所得税缴纳环节中，往往会出现个税缴纳人所缴纳的税收所得额相对较低情况，使得个人劳务报酬所得适用率要超过个人工资薪金所得税适用税率，税收筹划主要在于税率筹划，改变发放金额、发放方式、劳务合同的签订形式等，由此得出在进行税务筹划时能够把一定的个人劳务报酬所得转换为个人工资薪金所得，进一步在一些特定情况下还能够把个人劳务报酬所得与个人工资薪金所得进行合并，并缴纳为个人所得税。以我国福建省为例，在我国2011年新出台的个人所得税法的一定制约下，秉承了收入高人群多缴纳个人所得税、收入中等人群少缴纳个人所得税及收入低人群不缴纳个人所得税的原则，将福建省个人收入分配框架转变成橄榄型形态，结合我国税务部门统计信息得出，仅仅于2012年全年福建省便出现109万工薪阶层将无需缴纳个人所得税[2]。因此，在一些特定情况情况下，此类税收筹划手段同样能够有效的节约个人税收，以全面有效提升税收筹划水平。
2.新税法工资薪金所得税调整
2011年，我国颁布了新个人所得税法，在新个税法中，关于工资薪金所得税做出了两方面的重大调整，一方面是月季费用减除标准由过去的2000元升高到3500元;一方面是适用税率表得到了调整。工资薪金所得税率表，见表1。而在纳税人所获取的全年一次性奖金纳税内容方面未作出相应的调整，还是仍旧使用国家2005年颁布的规定[3]。
表1 工资薪金所得税率表
3.纳税筹划
3.1筹划目的
税务筹划的目的即，缓解税负以达到企业税后收益最大化的目的，筹划目的可具体一下各个方面：I.直接缓解税务压力;II.实现涉税零风险;III.取得资金时间价值;IV.提升自身经济效益;V.维护自身合法权益[4]。
3.2筹划原则
新税法背景下职工工资薪金的个人所得税筹划，应遵循两方面的原则：I.综合效益原则。个人所得税筹划切忌单方面孤立开展，倘若相关个人所得税筹划收获了一定的节税效果，然而却使得其他方面的经济支出升高，如此开展个人所得税筹划就没有实际意义了;II.前瞻性原则。任何一项个人所得税筹划计划制定，都务必要在该计划所关联的纳税事宜已转变为既定事实之前。倘若该纳税事宜已转变为事实，于事后开展“筹划”，则变成“欲盖弥彰”，伪造、变造、隐匿相关资料，纳税人是要承担法律责任的[5]。
3.3筹划案例
个人所得税往往选取超额累进税率，倘若纳税人应税所得越高，与纳税人相对应适用的最高边际税率则也会越高，因此纳税人收入的实际有效、平均税率均可能得到提升。由此表明，面对纳税人相应时间阶段内工资薪金既定的状况喜爱，应当尽可能使纳税人分摊至每一个纳税期内的收入为均衡值，切忌忽高忽低，有效防止纳税人税负提升。好比案例一：某家企业职工工资2000元/月，该企业采用日常发放工资，年末结合职工业绩选取奖励的薪酬管理方案。比方该职工年末获得奖金为10800元，那么该职工全年需要交纳的个税为[（2000+10800）-2000]×20%-375=1785元。个人所得税筹划分析，若该企业将该职工的年末奖金10800元分摊成900元/月与该职工每月工资一并发放，即该职工工资为2900元/月，那么该职工便无需缴纳个税。案例二：某企业财务管理人员，某年的工资为8000元，由于企业工作安排需求，该管理人员需要在企业附近租下一套住房，房租为1500月/元，若该管理人员自行支付房租，其每月应缴纳的个税为[（8000-3500）]×20%-375=525。个人所得税筹划分析，若房租有企业为该管理人员代付，而将其工资改为6500月/元，其每月应缴纳的个税则为[（8000-1500-3500）]×20%-375=225，由此该管理人员能够节税300元。在各档税率稳定的情况下，可采取降低自身收入的方法，以让自身获取相对较低的税率，获取相对较小的计税基数[6]。
4.结束语
总而言之，伴随着我国国民经济水平的全面提升，新税法实施效率势必会持续升高，由新税法所对工薪资金所得税务筹划造成的影响也将会变得越来越显著。因此，为了达到合理避税降低企业单位员工税负的目的，实现新税法背景下职工工资薪金的个人所得税筹划的有效性，企业单位人员务必要对工资薪金的个人所得税筹划原理展开明确的分析，深入了解新税法工资薪金所得税调整，在上述前提下结合相应的实践开展，有效促进工资薪金的个人所得税筹划水平升高。（作者单位：重庆丰都燃气有限责任公司）
参考文献：
[1] 赖淑琼. 新个税法下工资薪金所得税务筹划的原理及问题[J].Times Finance（下旬刊），2014，13（04）：21.
[2] 王实. 新税法下工资薪金所得税务筹划改进探析[J]. 淮海工学院学报，2013，01（01）：34-36.
[3] 国家税务总局. 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发[2005]9号），2005.
[4] 史开瑕. 新个人所得税法下工资薪金所得的最优纳税筹划探讨[J]. 山西财政税务专科学校学报，2012，14（03）：215-218.
时间飞逝，大学四年的时间很快就要结束了，回想起这四年的点点滴滴，一时间思绪万千，万般感慨涌上心头，这四年里，有喜有悲，体会过成功的喜悦，也尝试过失败的酸涩，从旁皇无助到成熟慎重，四年的时间让我犹如褪变得胡蝶向着阳光英勇翱翔。
在学习上，我坚持以学业为重，一步一个脚印，扎扎实实的打好专业理论基础，如基础会计，中国税制，财务管理，税收筹划等专业课，都获得了不错的成绩，不但如此，我还积极参加了一系列的选修课程，如环境保护，网页制作，公共管理等。除此以外，报名参加了教师资历证的考试，经过一个多月专业的培训，获得了优良的成绩。为我的教师梦想奠定了良好的基础，除教师证，我还获得了计算机，大学生英语六级，会计从业资历等相干证书，在学习与考证的进程中，扩大了我的知识面，丰富了我的经历，也培养了我凡事布满好奇与求知欲的好习惯，在业余的时间里，自学法语，及电脑修图等项目，学习之余，文娱活动也是我大学生活里必不可少的一个重要环节，爬山，打羽毛球，外出旅游，参加活动，在大学四年里，我还尝试了一些新的项目，如溜冰，游泳，太极，剑术，排球，拉丁舞，极大的丰富了我的课外生活。
在实践上，参加过惠州纳仕达电子有限公司会计部的实习，学习了如何进行会计实务处理，会计软件的操纵，理论与实践的结合，使我的专业操纵与实际应用更上一层楼，
学到了很多课本里没法学到的知识，另外我还参加过美博城的中华丽容盛典颁奖仪式的幕后调和，进程固然辛劳，但是确让我学会如何处理危机和兼顾管理。四年来，除专业方面的收获，我还结识了很多新朋友，她们是我这四年来最宝贵的收获，一起爬白云山，一起夜游珠江，一起见证奥运圣火的传递，一起奋斗，一起努力，如此使人难忘，使人回忆。固然大学生活就要结束了，但他既是终点也是出发点。行将踏进社会的我，对自己的总结和期看是：面对过往，无怨无悔。面对现在，淡定从容。面对将来，自信坚定。
关键词：薪酬激励 个人所得税 纳税筹划
现代企业中，薪酬激励是企业激励中最重要的也是最有效的激励手段之一，而及时激励在一定情况下将使薪酬这个激励手段达到最大效用。同时，企业和个人对个人所得税筹划也越来越重视，如何使企业付出同样的人工成本时在合法范围内最大可能让员工收益的更多，是企业和员工共同希望的事情。当薪酬激励及时性和个人所得税筹划发生博弈时，应该如何处理呢？在这里笔者抛砖引玉，说说自己的观点。
一、薪酬激励及时性的意义
如何实现薪酬效能最大化，是一门值得探讨的艺术。薪酬激励的及时性显然是薪酬效能最大化的重要手段之一。
企业在设定薪酬管理制度的时候，一定要有针对性地了解员工的需求，适当地满足员工的需求，要将现金薪酬与非现金薪酬结合起来运用，适当缩短常规奖励的时间间隔、保持激励的及时性，有助于取得最佳激励效果。
为了调动员工的积极性，企业除了给员工基本固定的工资外，还会根据员工的工作情况发给一定的奖金。这些奖金既有定期随工资发放的、和工作表现及工作量挂钩的奖金，也有做出了特殊贡献时发给的奖金。奖金的作用主要是为员工的劳动增加报酬、调动员工工作的积极性，但也会给员工带来心理上的满足，从而调动员工心理上的积极性。这是因为，人们在工作的时候，首要目的当然是获得报酬谋求生活质量的提高，但同时也有取得一定的成绩、实现自我价值、获得社会承认的目的。每个人都需要在心理上求得对自己的肯定、建立自信、求得心理上的平衡，所以人们总会想方设法寻找各种各样的理由来说服自己：我是取得了成绩的、我是有价值的。自己花钱给自己这种奖励本身是不会有收获的的，带来收获的是工作成绩，奖励只是对这个成绩起一个强调作用，作为一个证据，向自己的心理展示肯定自己的理由。因为是在完成了某项工作以后才获得这种奖励，所以，这种奖励奖励带来的就能和这种工作联系起来。奖励得越及时，奖励和工作成果的联系就越直接、越密切，心理上就越能感觉到这项工作成绩带来的，就越能从心理上调动人们对这项工作的热情。对于因特殊贡献（如提了好的建议、有了发明创造或做成了某笔特别重要的交易等）而发给的临时性奖金，一定要及时地发下去才能很好地将奖励与成绩联系起来，通过奖励把他的成就感放大，从而让他的心灵得到最大的、调动他心理上的积极性。
人们对未来将要来到的好事总是心存期盼，这种期盼还会随着时间的临近而增强。如果预期的好事不能如期而至，过了预期的时间后我们的期盼就会随时间的流逝而不断降低。给员工发奖金，如果等到员工对奖金的期盼降低了以后再发给员工，效果当然会差很多，因为满足感的大小和愿望的强弱是成正比的。因此，同样是花那么多的钱发奖金，及时发和推迟发的效果是差很多的。对于企业来说，推迟给员工发奖金实际上是浪费：花1000元钱，只得到500元钱的激励效果，当然是浪费了。对于员工来说，得到的钱虽然没少（甚至可能因为节税而更多了一点，下面一章将会提到），但得到的心理满足少了，当然是损失，其实质是他从劳动中得到的总的（经济上的和非经济上的）收获减少了，他对工作的热情当然也就会降低。
二、个人所得税筹划
在进行个人所得税筹划的时候，重点的就是如何在合法的范围内，让员工节税，使企业在付出同样的成本的时候，员工得到的收益最大。
对于月度工资和年度奖金的个人所得税筹划，已经有很多文章进行了详细的阐述。我们这里主要探讨一下，以临时性奖金（比如季度奖金）和当月工资合并计税时如何进行纳税筹划。
根据个人所得税法规定，临时性奖金作为工资、薪金的一部分，要和当月的工资进行合并计税。根据2011年修改的个人所得税税法，现行的税率表如下：
通过上表，我们可以分析出，发放临时性奖金时会遇到两种情况：
第一种情况是，临时性奖金加上当月工资之后的应纳税所得额和当月工资对应的应纳税所得额是在同一区间，加上临时性奖金之后的应纳税所得额对应的税率级数未变。此时，临时性奖金和当月工资一起发放，不会引起个税的突变，这已经是最节省缴纳个人所得税的方式了。
第二种情况是，当月工资对应的应纳税所得额为某一档税级，当发放临时性奖金时，工资加上临时性奖金后对应的应纳税所得额变成了下一档税级，这就发生了税级的“跳档”，这时候的税费就可能会大幅度增加。应对这种情况，为了合法节税，我们可以考虑把临时性奖金进行拆开，分几次发放，使拆分后的临时性奖金与当月工资之和对应的应纳税所得额不发生“跳档”，仍在原来的税级里。这样，就比一次性发放临时性奖金节省了个人所得税，使企业花了同样的成本，但是员工得到了更多的收益。
举例说明：
全月应纳税所得额=（应发工资-社保及公积金等）-3500
个税税金=全月应纳税所得额×税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-社保公积金-个税税金
情况一：
员工A，本月扣除社会保险及住房公积金等后的工资收入6000元，则其应缴纳个人所得税为：
（6000-3500）×10%-105=145元
如果本月发放临时性奖金1000元，则其应缴纳个人所得税为：
（6000+1000-3500）×10%-105=245元
可以看出多的100元得税款是临时性奖金产生的，而且无法避免或者减少。
情况二：
员工B，本月扣除社会保险及住房公积金等后的工资收入6000元，则其应缴纳个人所得税为：
（6000-3500）×10%-105=145元
如果本月发放临时性奖金3000元，则其应缴纳个人所得税为：
（6000+3000-3500）×20%-555=545元
这个时候，因为发放临时性奖金，员工B的税级从第二档10%变成了第三档的20%。
假定月工资不变，我们现在把临时性奖金分两次发放，这样，本月和下个月应缴纳个人所得税均为：
（6000-3500+1500）×10%-105=295元
比较两种方式下应缴纳的个人所得税的差额：
（545+145）-295X2=100元
这说明把临时性奖金拆分后要比一次性发放节省了100元的个人所得税。
从节税的角度，财务部门应该建议企业将临时性奖金尽量进行拆分发放，使企业用同样的人工成本，为了员工带来更多的利益。
我们也可以总结出，临时性奖金的拆分原则是，拆分之后的临时性奖金与当月工资之和对应的应纳税所得额与只发当月工资时对应的应纳税所得额在同一档税级里即可。
下面我们再探讨一下，拆分临时性奖金节省个人所得税与薪酬激励及时性的问题。
三、薪酬激励及时性与个人所得税筹划
薪酬激励及时性这个环节，是人力资源应该重点考虑的问题。而个人所得税筹划则是财务部门需要重点为考虑的问题。这两个环节会产生矛盾吗？
笔者认为，第二部分中的第一种情况是不会发生任何问题的，也没有博弈的说法。直接随当月工资发放临时性奖金既能起到及时激励的作用，又不会产生额外多交个人所得税的情况。
但是，第二部分中的第二种情况，是值得企业的人力资源部门和财务部门共同研究的。是及时激励员工重要，还是为员工节税更重要。
首先，从激励的角度来说，我们在第一部分已经论述过，临时性的激励越及时越能体现效用，对员工的激励作用越大。如果进行拆分，最少要拆分成两个月，甚至可能更多。拆分发放过程中，可能出现月工资发生变化，使拆分的结果可能不适用，要保证节税的效果还需要重新拆分，多次拆分后，员工已经分不清到底这个奖励是多少，就算有工资单将明细列清楚，员工也不会看的太仔细，而是仅凭借实际感受认为自己获得的奖励其实没有比工资多多少，甚至只是以为自己的月工资发生了变化，等这个奖金拆分发放完了，又会觉得自己的工资低了，激励的效果打了折扣。其中，如果是季度性的奖金，拆分不能超过三个月，不然员工会彻底分不清奖金和工资的区别，而如果这个季度性奖金如果拆分三个月而不能降低税级的话，就更没必要拆分了。可以看出，虽然从人工成本的有效使用来说，节税是企业为员工争取了更多的利益，给员工节约了个人所得税，但是绩效的结果已经不能及时反应到员工身上，绩效结果的兑现和员工的绩效期望已经发生了脱节，激励效果变小了。这也不是企业愿意看到的效果。
其次，从员工的角度考虑，有的员工是愿意节税，因为收益早晚是自己的，节税对这部分员工是重要的；也有的员工更愿意早点拿到收益，有可能是落袋为安的心态，或者可能是需要还房屋贷款或者用于投资，收益的时间成本对这部分员工是最重要的。然而，企业在进行实际操作的时候，不可能照顾到每个员工的想法， 然后按照其要求进行区别处理。
第三，拆分临时性奖金的工作，尤其是工资每月都会发生变化的企业，对财务部门是增加很大工作量的工作，拆分临时性奖金的当月，财务部门先要进行试算，拆分后每个月也都要试算，如果需要多次拆分，财务部门还要将拆分的结果记下来，用于下一次试算和发放，才能完全保证拆分的结果没有问题。如果拆分的过程中还遇到员工发生流动，将更加增添操作的复杂性。另外，财务部门直接对临时性奖金进行拆分发放，相当于改变了当月的薪酬考核结果。正确流程应该是，财务试算完后，建议人力资源部门进行拆分发放，然后人力资源部门将拆分结果再正式通知给财务部门，由财务部门发放。节税将使整个流程更加冗长和复杂。
综上所述，企业在发放临时性奖金时，节税是应该重点考虑的问题，但更应该多考虑薪酬激励的及时性效应，这样将更能体现薪酬考核的价值，起到对企业和员工更大的促进作用。如果企业需要更多的体现节税效应，那应该考虑调整薪酬体系整体的发放模式，而不是仅对临时性奖金做调整。
参考文献：
关键词：高职学生 会计师事务所 利与弊
会计专业是我们当今社会比较热门的一个专业，由于该专业在实际工作中应用比较广，就业率高而成为高考学生在填报志愿时的首选。由于该专业的学习对于动手能力要求较高，高职会计专业的学生在学校两年半的学习中，虽然系统地学习了《基础会计》《初级会计实务》《中级会计实务》《税务会计》《管理会计》《财务管理》《统计学》《审计学》等相关的理论知识，并与其同步的进行了模拟实训，但是走上工作岗位之前还需要去会计（税务）师事务所进行几个月的历练，下面就高职学生去会计师事务所实习的问题谈一下笔者的看法。
一、会计（税务）师事务所实习的主要内容
一般会计（税务）师事务所所从事的业务内容主要有，年终报表审计、企业改制、重组、破产清算、合并、企业经理离任审计；验资，即企业设立、变更资本金审验；会计服务，即提供会计咨询、培训服务、记账、算账；税务，即税务、税收筹划；工程造价，即基本建设项目预、决算审核；资产评估，即企业整体资产、单项资产价值评估；房地产评估，即房地产评估、土地使用权价值评估；但是，不同的地区，不同的事务所，业务内容则侧重点不同。总体上来说会计（税务）师事务所由于人力的有限，主要从事的常规业务是审计、税务筹划、所得税清算。个别所还搞一些记账和培训等业务。
二、高职学生在会计（税务）师事务所实习的注意事项
高职学生多年来一直处在学校的学习环境，每天主要接触的就是老师与同学，相处起来人际关系还是比较简单，到会计（税务）师事务所实习后，从各方面都要有一个适应的过程，笔者认为应该从以下几点注意一下：
首先，实习价值的高低，效果的大小取决于自身的主观能动性。在一个完全陌生的工作环境里，好多事情是没有定数的，因为你没有经历过。如果能遇到一个知你、懂你、真正爱护你的指导老师并且时刻鼓励你大胆动手去做，那实属难能可贵，一般情况下在所里大家都只顾着自己的工作，交代你做些基本的业务就完事了。这时就需要你多观察，对于手头儿的业务先看一下其他同事怎么去着手，觉得心中有数了再去动手。对于疑难的问题，解决的办法就是抓住时机去发问，让实习更具价值。
第二，对于每个实习生老说，实习是一个提高动手实践能力的机会，更是一个锻炼社交能力的机会。刚入所实习，与所里的每位成员关系的相处就需要发挥你的情商了。在接手具体业务时要使出浑身解数与公司的关键人物相识、相知。这样在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助。这样在实习期间心境愉快并得到意外的收获。
第三，做人要踏实、稳重、宽容，严于律己，待人真诚。要勤学多问、善于思考。利用这个平台，锻炼自己，完善自己。这一点是关乎到做人的问题，如果一个人夸夸其谈、光说不练，久而久之人们会避而远之。每个人心中都有一杆秤。一定要高调做事、低调做人。
三、会计（税务）师事务所实习的利与弊
会计（税务）师事务所实习是目前高职院校会计类专业广泛采用的学生校外实习方法之一，这种方法经过多年的实践证明对学生的工作上岗有很大的好处，但是在实习的过程中也会暴露出一些缺憾，下面就其利弊问题做一阐述。
（一）利处
1.实习操作的程序、流程、做法工作中用得上
由于每一个实习生在实习前都要有一个简单的业务流程培训，所以我们的学生在分配到所里之后很快会进入工作状态，由其在审计工作底稿的编制与计算机水平的应用方面基本满足实习单位的要求；在短短的实习期，为会计（税务）师事务所做了大量的简单工作，每一个学生可以被称为是一个合格的审计助理人员。这是对我们学生实习工作的充分肯定。
2.几个月的实习虽然时间短暂，会收获不小
会计工作对于实践性要求是非常强的，理论和实践必须紧密配合；学生一定会通过几个月的短暂实习，将在学校所学理论知识会很好的应用到工作中，从而加深了对会计理论的理解；会计师事务所的业务涉及到各个行业，所以学生们在实习过程中会见识到各种企业的会计资料，有内资、外资、工业、商品流通业、饮食服务业等等，这是我们在校内模拟实训的必要补充。通过实习，学生不仅开阔了视野；而且都取得了一定程度的实操经验，收获不小。
（二）弊端
现先从我们实习生自身方面看。我们的实习生本身是在校生，对事物的认知还停留在学生阶段，因此步入社会实习存在一个身份的转换问题。刚开始不能完全适应事务所里工作量繁杂、节奏快的要求。另外，我们的学生其性格特征大都个性鲜明，以自我为中心，处理业务的方式没有规矩，不遵守行规。对于接受的业务完全从自己的喜好出发，喜欢则多下功夫，不喜欢则能敷衍则敷衍；工作方法上大部分学生能够按照指导老师的引导去完成自己分内的工作，但是，也有个别学生我行我素，按照自己的意愿想当然去处理业务，给所里带来一定的麻烦。二对企业欠忠诚度，多流动意识。我们现在的学生大都抱着走一步看一步的想法，没有长远的职业规划，觉得此单位的薪酬如果达不到自己的期望值就毫不留恋的另攀高枝，而我们的父辈则会几十年从事自己不感兴趣的职业。三是情绪多变，抗压能力差。我们现在的年轻人以独生子女居多，从出生那一天起，衣来伸手、饭来张口，对父母的依赖性强，任何苦难、挫折对于他们来说几乎都没有经历过，如果现在给予他们过重的工作压力，反而会使得他们丧失战胜困难的勇气，对生活失去信心，有的学生会走向另一个极端，去自残，甚至于走上不归路。从会计（税务）师事务所方面看。一是实习生得不到事务所的用心培养。事务所如果对实习生没有站到用心培养的角度，只是把他们当做廉价劳动力，对实习生重视程度不够等都可能造成他们工作积极性不高、能力得不到锻炼、牢骚满腹等。二是大部分事务所未能提供对实习生能力提升的有利条件。学生们在校园里学到的会计专业理论知识需要经常加以巩固，否则会很容易被遗忘，同时会计理论知识只有与工作实践联系起来，才会得到很好地发扬、广大。目前，大部分用人单位对于会计专业的毕业生特别强调工作经验这一问题，如果毕业生没有一段时间工作实践，很难找到理想的工作岗位。但是我们实习生在实习工作岗位上一旦与他们自己的意愿有所差距，则会丧失工作热情。也正因为我们是实习生，一般对于所里重要、核心的业务是不会让实习生去着手的，刚实习只能帮着其他老人做一些零七碎八的活儿，这需要我们的实习生要有耐性，不要小看这些小活儿，能做好也不容易，这也是一个历练的过程。我们的实习生则认为自己会被大材小用，得不到有效的利用，对自己能力的提升并无太大帮助，因此价值感知程度下降。三是实习生的工作付出与其得到是不对等的。工资待遇与事务所里的正式员工总有所别，甚至于有的事务所对实习生还是零工资。由于我们的实习生实习期短暂，所以他们的正常权益得不到保障。另外由于大多数实习生实习的目的并非出于赚钱，仅仅是为了能积攒一些工作经验、工作能力是否能够得到提升，给多少钱他们并不在乎。而事务所也正是利用了实习生的这种心理，薪酬、回报停留在可给可不给的“随口价”状态，由于国务院对于实习生薪酬的标准并没有出台一个什么可行性文件，所以处于社会弱势群体的实习生一方很难得到相应的保障。
四、如何做到会计（税务）师事务所实习效果最大化
通过多届会计专业毕业生会计（税务）师事务所实习证实，我们的实习生在实习单位经过实习最想得到的是实习工作得到认可、多加以正规培训学习、工作小有成就、自己现有能力充分发挥及同事之间的相互协作，所以事务所对实习生的管理可以从以上提到的这些方面入手，尽量采取一些激励机制，因材施教，循序渐进，最大化的发挥实习生的实习效果。具体怎么做呢？第一，要增强每个实习生的成就感，并注意榜样的作用。事务所在经过一段时间的实习后，对于一些聪明灵巧的实习生把真正有分量的工作交给他们，抱着信任的态度鼓励他们动手去做，并一路跟踪加以指导。当这些实习生感受到自己被重视，则会全身心的投入工作，会以主人翁的态度主动为事务所分担解忧。第二，懂得随时对有点小成就的实习生加以肯定、赞美。事务所的老师要善于激发实习生的工作热情，挖掘他们的工作潜能，当他们取得一点小成就时要给与一定的肯定与表扬。俗话说，好孩子是夸出来的，而一个好的员工也是夸出来的。第三，所有的员工要一视同仁，不要另眼相看、特殊对待每一个实习生。可是个别事务所对我们的实习生并不怎么欢迎，反而觉得他们来了之后影响他们的工作效率，碍手碍脚，认为实习生只会给他们添麻烦。假如他们对实习的看法能有所改变的话，对学生、对事务所都有可能会有意想不到的收获。第四，抱着老师的心态去认真、指导、培养实习生。如果在实习的间隙能够穿插着对他们加以培训学习，则是实习生最为期待的，为初来乍到的实习生制定一系列系统的实习计划，增加其工作内容的多样性与技巧性，这样一定可以使实习生的工作能力与素质大幅提升。
总之，会计（税务）师事务所实习，是我们会计专业的高职学生走入社会很有必要的一个过渡过程，虽然在这个必经之路中会产生一些不可避免的弊端，但笔者相信，只要我们师生共同努力，一定会使其更加完善，为我们会计事业的发展培养出更多、更好的优秀会计人才。
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