发布时间：2023-10-08 15:43:48
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的企业税务法律法规样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
【关键词】关联交易；涉税；风险
一、关联交易涉税概述
关联交易是企业与其有关联关系的企业进行交易的一种交易方式。企业进行关联交易的动机并不相同，部分企业进行交联交易是为了逃避纳税义务，但对很多企业而言，与关联企业进行交易是为了实际经济业务的需要，比如对于进行纵向一体化的企业集团而言，处于同一产业上下游之间的企业组成战略联盟的目的就是为了进行关联交易降低交易的成本。但是企业与关联企业进行交易却存在着一定的问题，一方面企业之间进行的关联交易虽然能够降低关联企业之间交易的成本，但是关联交易违背了市场经济的原则，关联企业之间的交易价格并不是在市场竞争下形成的交易价格，有可能会造成关联双方企业的经济损失，并且关联企业之间的关联交易也不利于关联双方的发展。另一方面企业进行关联交易可能会造成国家税收的损失，因此国家制定了针对关系交易的很多规范性的法律法规，企业在进行交联交易时如果违反相应的法律法规会给企业带来不必要的损失，即企业进行关联交易存在法律风险。为了降低企业因经济业务需要而进行的关联交易给企业可能带来的法律风险造成的损失，下面将对交联交易的涉税风险和可以采取的风险控制策略进行分析。
二、关联交易涉税主要风险分析
对企业而言进行关联交易存在的主要涉税风险有企业与税务机关之间存在的对成本和价格的认定差异而带来的纳税调险以及在关联交易中的违反相关税收法律法规的风险。
1.认定差异风险
关联交易中企业面临的认定差异风险主要是指企业与税务机关之间存在的对成本和价格的认定差异带来的纳税调整而造成企业纳税增加的风险。首先是转让价格的认定差异风险。关联方之间通过改变关联方之间交易的转让价格来达到调整关联企业之间的收入是关联企业之间进行避税的主要方式，因为通过调整转让价格的方式达到避税的目的具有很强的隐蔽性，不容易引起税务机关的关注。但是正因为如此，关联方之间交易的价格也是税务机关在进行反避税调查时的调点。其次是企业转让成本的认定价格与税务机关认定之间存在差异的风险，转让成本一般是指关联企业之间提供劳务或者无形资产时对成本进行的不合理的分担，通过调整关联交易中的转让成本也能起到避税的目的。企业在进行关联交易时不管是转让价格或者是转让成本与税务机关之间存在认定差异，都有可能导致纳税调整，即企业在进行交易的过程中没有保存好相关的交易凭证或者交易的价格与同期市场价格存在较大的差异都有可能发生纳税调整的风险。
2.违法违规风险
企业在进行关联交易的过程中因为对税收法律法规的了解或者理解不足，在进行关联交易的过程中没有遵守独立的市场交易规则合理的进行交联交易定价都有造成企业违反税收法律法规的可能性。由于企业进行关联交易而发生违反相关税收法律在使企业受到相应经济损失同时还可能给企业的正常经营造成不必要的影响，特别是对于公众企业而言，如果企业发生了相关的违法违规行为会向市场传递不利于企业的信息，会给企业的形象造成不利，同时也会使企业的投资者或者债权人提高对企业的警惕。
三、企业关联交易涉税风险控制
企业在经济活动中需要与关联方进行交易时，为了避免因为关联交易成本或者价格的认定与税务机关存在差异或者发生违反税收法律法规等风险，可以通过在关联交易前与税务主管部门办理预约定价安排或者将相应的税务筹划业务外包给具有专业经验的第三方企业代为办理。
1.预约定价安排
预约定价安排是税务机关为了管理企业的关联交易而推出的一种管理措施，是对事后对企业的关联交易进行管理方式的一种转变，使对企业的关联交易行为进行事后的核查转变为事前控制。预约定价是企业在关联交易之前与税务主管部门进行转让价格的确认和计算方法的一种约定，企业因为经济业务的需要和关联企业之间存在较多的关联交易在关联交易之前与税务主管部门协商办理预约定价安排能够有效的避免因为转移价格和成本的认定差异而导致的纳税调险。
2.外包税务筹划业务
企业为了避免因为在关联交易中因为对税收法律法规的不熟悉而可能发生的违法违规的风险，可以将与关联交易相关的税务筹划外包给具有经验的会计师事务所或者税务师事务所代为办理。具有相关经验的税务筹划服务企业由于其自身的专业性对相关的税务法律法规比企业的财务会计部门更熟悉，并且办理相关业务的经验丰富，将与关联交易相关的税务筹划外包给具有相关经验的第三方能有效的降低企业因为关联交易而违反相关税收法律法规的风险。
四、小结
关联交易作为一种可能违反经济活动原则和易造成国家税收损失的交易活动，税务机关历来都非常关注企业的关联交易活动，企业在实际的经济活动中应当尽量避免不必要的关联交易的发生，特别是不能为了逃避缴税义务而进行关联交易，企业如因经济业务的需要必须与关联方进行关联交易，应当如实的向税务机关进行披露，并与税务机关做好相应的预约定价安排，如果企业不能正确的处理关联交易相关的涉税问题还可以委托给具有相关经验的第三方企业代为办理，合理管控关联交易给企业带来的违法违规风险。
参考文献：
[1] 李晓曼.企业关联交易的涉税风险及防范[J]. 中国商贸，2013，10：99-100.
一、企业税务筹划达不到预期效果的原因
企业税务筹划是对企业的各纳税项目进行事前的规划，以期达到减少税负的目的，但在现实的经营管理过程中，往往达不到减少税负的目的，反而有事会使企业承担莫大的损失，究其原因，是税务筹划风险的存在，而这些风险有些事来自企业内部，有些是来自企业外部。
（1）相关税务筹划人员的素质问题
企业的税务筹划，与相关的法律法规的联系极为紧密，这就需要税务筹划人员在进行方案的指定过程中牢牢把握相关的法律规定，切实做到在法律允许的范围内。但在现实的企业税务筹划过程中，由于筹划人员对当前的税收政策、条件等方面的认识不足，对相关的法律知识了解不够完善，缺乏一定的法律基础，这就使得企业税务筹划方案的制定和实施难免会与政策、法律的规定相违背，使得企业面临损失的风险。另外，企业的税务筹划是企业的一项基本经济权利，是一种合法的减少税负的途径，但由于相关筹划人员的素质不够，可能会将税务筹划变为偷税、漏税等违法行为，使得合理合法的筹划行为变为不符合法规的行为，不但不会为企业带来收益，反而会使企业承担相应的损失。再者，在企业的税务筹划方案产生法律纠纷时，或是与征税者在某些方面的认定存在差异时，由于相关筹划人员的素质达不到，很可能难以为企业争取到作为纳税人应该享有的合法权益，这也势必会对企业造成损失。
总之，税务筹划的成功与否与税务筹划人员对税收政策及税务筹划条件的了解程度息息相关，而对这些政策的了解也睡筹划人员业务素质的重要组成部分。而现今，在我国企业税务筹划人员的业务素质普遍不高，对法律、税收、财务等方面的知识掌握的也不够全面，从而导致税务筹划的预期结果无法达到。
（2）相关法律法规和税收政策的发展变化
企业在进行税务筹划是不仅要考虑到企业内部筹划人员的业务素质问题，还应该时刻关注外部局势的发展变化，所谓的外部局势就是指市场经济体制与法律法规和税收政策。由于社会经济告诉发展，企业的运营规模也在不断的拓展，这就使得企业的纳税项目也在不断的增加，税负也在不断增长。相应地，国家的法律法规及税收制度也在不断的发展与完善。
企业为了追求利益的最大化，势必会进行税务筹划，来达到减少税务的目的。但是，企业制定的税务筹划方案在某些情况下回与我国的现行税法、税收政策及相关的法律法规产生一定的冲突，这就会给企业带来法律纠纷，甚至会带来损失。由于与企业税务筹划相关的政策法律制度也是处在不断发展变化的过程中，这就造成了企业进行税务筹划合法合规与否的不确定性，正是由于这些不确定性的存在，使得企业进行税务筹划伴随着风险的存在。一般来讲，这些风险主要包含以下几点：相关筹划人没有全面透彻的了解和把握现行的税法和税收政策，使得在利用合法途径进行税务筹划时产生的偏差；税务部门对现行的税法和税收政策进行的调整，而企业没有针对其调整对筹划方案做出相应的改变或调整；由于法律政策具备多层次的特点，相关条款的模糊性使得企业在进行税务筹划时难以把握其真正含义，造成理解出现错误，进而做出不合乎法规的税务筹划方案。
（3）征纳双方在纳税事宜上的认定差异
企业进行税务筹划是为了减少税负，其必然会站在企业的角度，从自身涉税和纳税方面来考虑相关税收条款的规定；然而税务机关作为征税方，必然会以维护国家的利益为目的，站在国家税收的立场。由于征纳双方的立场不同，必然会对相关的纳税条款的认识和解释存在区别，这也就形成了征纳双方的认定差异。在某种程度上讲，税务筹划方案的合法与否取决于征税机关是否认同，倘若税务筹划方案被征税机关认定为偷逃税款的行为，那么企业不仅会面临着金钱上的损失，甚至会面临着刑事处罚。[ LunWenData.Com]
企业在进行生产经营的过程中，某些经营活动也在发生变化，如企业经营地点、投资对象、组织形式、合作伙伴等，由于这些活动的变化，企业可能会对之前所进行的税务筹划方案进行相应的调整；而税务筹划方案是在一定的政策法律环境下，以一定的企业生产经营活动为依托而制定的，当对其进行调整是一定要征得征税机关的认同，否则，就会使得企业丧失享有优惠税收政策的条件，导致税务筹划的失败。
二、确保税务筹划方案顺利实施并实现预期效果的措施
税务筹划的直接效果是企业税负的减少，支出的减少，而企业进行税务筹划的最终目的是与企业的生产经营管理活动相一致的，都是为了企业价值最大化的实现。
（1）企业内部控制方面
首先，提高相关筹划人员的业务素质。主要有两个方面的措施：一是对相关税务筹划人员进行培训，加强政策及相关法律法规的学习；二是严格筹划人员的准入条件，即在进行企业税务筹划人员的任职时选用那些业务素质较高的、具有相当工作经验的人员。其次，企业税务筹划人员应当具备在不断变化的税收政策和企业生产经营环境中准确找到能够增加税收收益的节点，并通过对相关政策法规的综合运用，对筹划方案的合理性和合法性进行全方位的论证，以确保企业实现最大化的综合效益。再者，企业要不断提高税务筹划工作的专业化水平，可根据企业自身经营状况和战略发展目标形成自身的专业化的税务筹划团队，从而达到税务筹划的目的，实现企业效益最大化。
在现实的经营管理过程中，有些企业的税务筹划工作是交给专业的税务筹划机构来进行的。这就要求相应的税务机构强化内部管理水平，提高自身工作人员的业务素质，完善各种制度，形成有效地激励和约束机制。此外，税务机构要树立风险意识，对可能发生的各种情况进行分析与预测，坚持独立、客观和公正的原则，避免各种违法违规行为的产生。
（2）加强外部环境的管理与控制
首先，要时刻关注社会环境的发展变化，尤其是税收政策和相关法律法规的变化，对这些变化情况进行信息采集，使税务筹划人员可以根据政策的变动对已制定的税务筹划方案进行审查，并根据其对企业税务筹划方案进行适当的调整。其次，建立税务筹划风险预警机制，全程监控在税务筹划方案实施过程中可能出现的各种外部环境的变化，并判断这些变化是否会对现有的税务筹划方案产生影响，如果会，则进行相应的调整，使方案始终会在合理合法的环境中实施。再者，更好地实现企业税务筹划的目的，企业税务筹划者应该重视与税务部门的沟通，及时了解税务部门税收政策的变化情况，并根据此作为企业税务筹划的依据；当然，企业也应该主动将本企业的经营状况向税务部门如实进行反映，确保企业税务筹划的方案得到相关征税部门的认可，减少征纳双方在征税相关事宜上的认定差异，这样可有效降低企业税务筹划的风险，更好地实现企业的经济利益。
（3）建立有效的税务筹划评估机制
企业的税务筹划方案并非是一成不变的，会随着市场经济环境和相关是税收法规政策环境而进行相应的适当的调整。不管是税务筹划方案的指定还是调整都需要建立一个有效的税务筹划方案的评估机制，对方案的可行性、合法性进行分析，并企业税务筹划的成本效益进行分析。所谓的税务筹划的成本效益是指对若干个税务筹划方案中的预期成本和预期税务筹划收益进行比较，从而选出最佳的筹划方案。在进行企业的税务筹划过程中，作为纳税人的企业要付出一定的成本来达到获取更大收益的目的。企业的税务筹划方案不能只考虑某个纳税项目的税负高低，而要关注整体税负的高低情况，结合企业长期发展规划的需要来制定一系列的措施，使其在税务筹划的评判机制下，实现税务筹划的目的，切实提高企业的经济效益。
转让定价行为有利有弊，但是总的来说是弊大于利，首先，会损害有关国家的税收利益，减少经营所在国的财政收入；其次，扰乱经济秩序，影响资源的合理配置；最后，还会降低对外商投资的吸引力，影响国家经济的发展。
二、我国转让定价税务管理现状
我国已经形成了一套相对来说比较完备的转让定价税务管理制度，出台了一系列转让定价税务管理法律法规，并且在实践中也取得了一定的成绩。但是，从法规的制定方面，以及实践管理的经验、效果方面，我国与发达国家都存在着较大的差距。1987年11月，深圳市人民政府了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》，自此后，我国的反避税法律制度不断完善；其次，《预约定价协议》的逐步推行、以及《特别纳税调整实施办法（试行）》的颁布及实行，也使预约定价方法的应用得到了推广；最后，在与国外的交流实践中，相关部门的涉外税务审计能力也不断提高，我国的转让定价管理初见成效。尽管我国转让定价税务管理工作取得了很大的进展，征管水平也有了很大的提高，但是仍然还有一些明显的问题。首先，与国外相比，我国转让定价税务管理法规过于粗陋，对转让定价避税行为的处罚力度还不够；其次，我国涉外税务管理机构尚不健全，专业审计人员不足，在一定程度上影响了相关法律法规的执行；最后，缺乏顺利实施转让定价税务管理的外部环境，而且相关信息资料来源渠道狭窄，与国外相关部门进行税收情报交换的及时性还不够。
三、加强我国转让定价税务管理的建议
总的来说，我国已经有了相对较为完善的转让定价税务管理体系，相关的法律法规也渐趋完善，但是仍然存在着上述几方面不可忽视的问题。为了最大限度的消除转让定价避税带来的危害，维护我国税收利益，针对上述几个问题，特别提出了以下几方面的建议：
1.完善相关的法律法规及各项制度
依法治国的前提是有法可依，要改善我国的转让定价税务管理，首先要从法律法规及相关的制度上面着手，使日常的税务管理活动能够有法可依。
1.1进一步完善转让定价的调整方法。对各种调整方法要进一步细化，完善正常交易价格的计算和确定；积极研究和完善预约定价制度，加强国际合作，以节约转让定价税收审计成本和方便纳税人。
1.2完善反避税法规。尽快完善关于转让定价案件处理方法、程序方面的法规政策，减少由于税务机关和纳税人在信息掌握方面的不对称性带来的损失，增强反避税工作的可操作性。
1.3完善有关纳税人报告及举证义务的规定。将报告、举证义务转移给纳税人，使税务机关在转让定价调查中处于主动地位。在法律中对本方面内容要有详细具体的规定。
1.4加大对转让定价避税行为的处罚力度。将税法中的处罚规定进一步细化，可以增加一些相对来说较为严厉的处罚手段，比如加收滞纳金、罚款等手段。对转让定价避税行为应当实施全方位的制裁，而不是仅仅局限于物质手段；此外还可以借助于媒体等手段对企业形成舆论压力。
2.加强部门合作、扩大审计范围
反避税除了制定完善的法规之外，还需要各个部门之间团结协作，互相配合。
2.1加强与工商、外汇管理等相关部门间的协调与合作，形成管理合力。税务机关应注意与工商、外汇管理、银行、海关等相关部门加强联系和沟通，发挥各自的业务优势，堵塞税收漏洞，在与外资企业管理有关的业务方面，要保证妥善的协调和衔接，建立高效率的反避税管理体系。
2.2扩大对关联企业间业务往来转让定价审计的数量和范围。根据各地的经济发展状况，选择一些大企业和外资企业较为集中的省、市，建立健全专业的反避税机构，有针对性地加强对转让定价的调查、审计的工作力度。另外，在重点加强大企业的管理的同时，也不要忽略对中小企业的审计与管理。
3.加强税法宣传，创造良好的外部环境
加大宣传税法的力度，选择合理的宣传方式，强化宣传效果，深化人们对引进外资与反避税工作的认识，让人们了解到反避税工作的必要性。税务机关和广大的税务干部要严格对自身的要求，依法治税、科学征管，以自己的优化服务影响纳税人，减少反避税工作的阻力。此外，要协调好税务机关同当地政府之间的关系，增强政府工作人员对税法的了解，尽量防止由于盲目的招商引资而损害国家税收利益现象的出现。
4.建立企业信息资料收集系统
加强转让定价管理要掌握企业关联交易的情况，建立以计算机网络为依托的基础资料信息库，并逐步实现计算机联网，形成税务、工商、海关、商检部门等多方协调一致的信息监控系统。同时要建立期全方位的税源监控体系，规范信息通报制度，加大对税源的监控力度。
5.大力培养反避税专业人才
培养反避税专业人才，保持反避税专业人员的稳定性是推动反避税工作的关键。首先要加强对现有税务干部的培训，提高其业务素质；其次，加强与高等院校、科研院所的合作，培养涉外税收专业人才，为涉外税收管理队伍的建设储备充足的人才。
四、结语
在这里，我想重点就加强税法宣传问题提几点建议。
当前，为什么还有不少纳税人纳税意识不强、法律观念不强、偷税逃税现象屡有发生，我认为，需要我们税务机关进一步创新税法宣传形式、加大宣传力度、巩固宣传效果。
作为一名纳税人，平时我十分关注税务法律法规的宣传工作。我从有关的媒体上看到，有的地方开展“五进一送”税法宣传方式，效果很好，不妨借鉴。他们所谓的“五进一送”，就是做到税务法律法规进企业、进校园、进机关、进农村、进家庭、送政策上门提高税法宣传活动的针对性和覆盖率。进企业，就是税务干部深入企业，通过举办税法知识座谈会、发放税法光碟等形式，将收集有关税收优惠政策的小册子发放给企业法人代表、会计和出纳；进校园，就是在中小学校开展“上好一堂税法宣传课，当好一名税法宣传员”为主要内容的税法知识讲座，让中小学生从小树立学税法、懂税法、宣传税法自觉性，也可以起到让学生监督和提醒家长依法纳税；进机关，就是向机关干部宣传国家新出台的税收法律法规、再就业税收优惠政策和新修订的个人所得税法等；进农村，就是以宣传车、税收知识讲座等形式开展送税法下乡进村活动，把农民群众特别关心的涉农政策送到农民群众手中；进家庭，就是以信息网站、电视台等媒体为宣传平台，播出滚动的税收宣传公益广告、税收宣传标语，开设“税收宣传月栏目”、“税收与和谐社会论坛”和问卷调查，使税法知识入心入脑，走进千家万户。
同时，每年要坚持举办纳税人知识竞赛。通过比赛，一是督促纳税人学习掌握实实在在的税收法律法规知识；二是增强税法宣传的互动性，拉近税务机关和纳税人之间的距离；三是进一步增加税收执法工作的透明度，促进税务机关自身依法行政意识和税收执法水平的提高；四是通过竞赛，让观众看一看纳税人台上说的和台下做的是不是相一致。
关键词：财务管理 税务筹划 企业经营管理
随着社会市场经济的迅猛发展，各企业之间的竞争之势愈演愈烈，企业是自负盈亏的经济个体，要想在市场竞争中占有一席之地，就要增加自身经济实力，将效益最大化作为最终目的。税务筹划是企业财务管理中不可或缺的重要组成部分，是纳税人减少税收、增加收益的必要手段，企业为了提高自身经济实力和市场竞争力，就要掌握合理有效的税务筹划方法。
1.税务筹划概述
1.1税务筹划的概念
税务筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在国家法律法规允许的范围内，以节税减税为目的，对经营、投资、理财等活动事先进行筹划和安排，最终达到纳税人的效益最大化。税务筹划是纳税人的合法权益，其在不违反法律法规的前提下获得的效益属于合法收益。
1.2税务筹划的发展
纳税人合理节税的行为早就存在，20世纪30年代中，税务筹划由英国上议院议员提出，得到了法律界的认同，遂开始在各国普及，而在20世纪90年代初，税务筹划开始引入我国，以其合法节税、增加收益的优点占据了我国企业财务管理的市场，现今已在各企业中迅猛发展。
1.3税务筹划的特点
税务筹划的本质是依法合理纳税，其具有五大特点，即合法性、目的性、超前性、风险性、整体性。合法性是指纳税人在税务筹划时要遵循国家法律法规，在允许的范围内进行筹划;目的性是指纳税人税务筹划是有目标的，是以合理节税减税为根本目的进行事先筹划;超前性是指税务筹划是纳税人在纳税行为发生之前的筹划活动，是事先安排计划的;风险性是指税务筹划是计划活动，但实际操作中仍然存在不可预知的风险;整体性是指税务筹划是以企业整体为筹划对象，并不是企业中的某个部门[1]。
2.税务筹划原则
税务筹划是企业财务管理的重中之重，在税务筹划的过程中应遵循其四个原则：超前原则、合法原则、时效原则、成效原则。
超前原则，即税务筹划是一项发生在纳税之前的活动，企业根据国家的法律规定，结合自身的组织结构和效益情况，对合理避税做出对策;合法原则，即企业在避税节税时一定要遵循法律法规，切不可恶意逃税或偷税;时效原则，即遇变则变，税务筹划要随时适应法律法规的修正和变动，根据不同的规定制定与之相符的筹划;成效原则，即企业在税务筹划时切忌不可只贪图节税，却忽略筹划过程中的其他消耗，致使成本损耗增加，得不偿失[2]。
3.税务筹划在企业财务管理中的作用
3.1税务筹划在企业经营中的作用
税务筹划是使企业经营效益最大化的必要手段，其对增强企业经济实力和提高企业竞争力有着推动和促进作用，主要可分为以下几点：
3.1.1提高经营者的纳税意识
税收是我国公民的责任和义务，但随着社会和市场经济竞争的压力越来越大，很多企业在谋取利益的同时选择偷税和逃税，这不仅损害了企业的品牌形象，更是触犯了法律法规的犯罪行为。税务筹划可以使企业合法避税，降低消耗成本，提高经营者的纳税意识。
3.1.2增加合法收益
税收筹划是在纳税之前的筹划工作，目的是在合法的前提下，为企业合理避税、减税，而避税减税的直接结果就是企业降低了成本开销，也间接增加了企业的合法收益。但企业经营形式不同，面对的相关政策不一样，所制定的税收筹划也不同，这就需要企业财务管理部门的合理筹划。
3.1.3增强企业竞争力
在市场经济迅猛发展的背景下，企业竞争愈演愈烈，影响企业竞争力的最大因素就是企业的经济实力和资产总量，而税务筹划是企业降低成本、增加效益的有效途径，是增加企业市场竞争力的保障，更制约着企业未来的发展战略和发展方向[3]。
3.2税务筹划在财务管理中的作用
税务筹划是财务工作中必不可少的组成部分，对提高财务管理工作有着不可忽视积极作用，主要可分为以下五点：
3.2.1提高财务管理工作人员的纳税意识
财务管理是企业经营管理的核心力量，在部分选择逃税、偷税的企业中，企业经营者是指使者，财务管理人员是实施者，这种有害企业形象的动机和犯罪行为是其共同促成的结果。而税务筹划不仅能提高企业经营者的纳税意识，更重要的是提高财务管理工作人员的意识，财务工作人员正确意识与相关法律法规能否有效实施是密不可分的。
3.2.2有助于实现财务管理目标
现今企业的财务管理目标为企业效益最大化、股东权益最大化和企业价值最大化，而促使企业财务管理目标实现的关键就是企业最大化的降低成本，包括税收成本。为降低企业税收负担，税务筹划是财务管理的必然趋势，只有立足于现实，制定符合企业发展战略的税务筹划才能更大程度地促进企业财务管理目标的实现。
3.2.3提高财务管理水平
财务管理水平取决于财务决策的实施效果，财务决策与税收筹划息息相关。财务决策是为了使企业取得效益最大化而提出的具有良好效果并切实可行的财务方案，而税收筹划正是这方案的关键环节，税收筹划给企业带来的合法收益是财务决策中不可忽视的一项活动，有效的税务筹划不仅体现了财务决策的英明之处，更象征着企业财务管理水平有所提高。
4.税务筹划在企业经营管理中的意义
4.1降低企业运营风险
市场经济竞争越来越大，企业经营风险也随之增加，许多中小企业甚至包括上市公司，因为资金不足或者运转不周导致退市或倒闭，追其原因，归根结底还是因为企业只顾谋取利益，却没有重视降低成本。税务筹划是企业降低成本的有效手段之一，企业经营者利用税务筹划合理避税，不仅可以为企业带来合法收益，还可以增强企业竞争力，降低运营风险。
4.2提高企业形象价值
企业要想在市场中增强实力，不能只将经营重点放在获益上，而更应该重视企业的品牌形象。不少企业为了谋取私利，选择偷税逃税，但在赚取了利益的同时，也自毁价值，如此的品牌形象自然不能让人信服。税务筹划是企业建立自身形象、提高品牌价值的手段，在法律中实事求是，才是企业可持续发展的长远保障。
4.3利于企业财务管理
财务管理是对企业投资、筹资、营运资金和利润分配进行管理，并为企业财务战略目标作出相应决策，以实现企业的可持续发展。税务筹划是节约成本、促进发展的有效手段，其不仅属于财务管理的工作内容，更与财务管理有着共同的目标，二者之间是相辅相成、缺一不可。
4.4促进国民经济增长
税务筹划使企业合理避税、降低成本，极大程度上提高了企业经营者及财务工作者的纳税意识，而纳税意识的提高意味着合法纳税的企业越来越多，国家税收收入也有所提高，税务筹划不仅有利于企业的可持续发展，更有利于贯彻国家的宏观调控政策，使企业经济和国民经济健康、稳定的同步发展。
5.结论
现今，我国市场经济机制日益完善，企业竞争也愈加激烈，合理有效的税务筹划不仅能降低成本、减少风险、提高企业竞争力，还能促进我国国民经济稳步发展。税务筹划不仅关系着企业发展，更制约着我国社会经济发展，所以税务筹划的应用是企业必不可少重要举措。
参考文献：
[1]宋东国.浅析税务筹划在企业经营管理中的应用[J].企业导报，2012，6（6）
摘 要 税务筹划是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的关键，是企业经营中重要的理财活动。税务筹划不仅可以为国家提供合理的税收，而且能够使企业通过合法的节税与非违法的避税获得最大利益，为企业的进一步发展提供资金保障。尽管我国各大中小企业在税务筹划方面有丰富的经验，但有些公司仍未对税务筹划中的风险有正确的认识，税务筹划违法现象时有发生。本文旨在研究我国企业税务筹划发展现状，针对筹划风险提出解决技巧，为我国企业税务筹划的进一步发展提供一些可行性的思路。
关键词 企业 税务筹划 风险 规避对策
税务筹划指的是企业在符合国家法律及税收法规前提下，通过对涉税事项的预先安排以达到减轻或免除税收负担、延期缴纳税款的目的，使企业税收利益最大化的理财活动。我国各大中小企业在税务筹划方面有丰富的经验，但有些企业仍未对税务筹划中的风险有正确的认识，也未对税务筹划中的风险采取合理合法的规避政策。本文主要研究我国企业税务筹划发展现状，针对筹划风险提出解决技巧，为我国企业税务筹划的进一步发展提供借鉴。
一、企业税务筹划原则
1.不违背税收法律规定的原则
企业的税务筹划必须在国家相关税收法律范围内进行，任何违背国家税收法律的行为都会受到法律制裁。违背税收法律规定税收筹划不仅会对企业发展产生重要影响，而且对国家财政收入及国家税收政策的执行产生消极影响。因此，企业税务筹划的法律性原则是第一原则，在法律规定范围内经行纳税筹划才会真正的促进企业健康快速成长。
2.事前筹划的原则
事前筹划指的是企业的税收筹划必须事前做出，这样做的目的是保证企业获得最大的税收利益，同时保证企业合理合法向国家缴纳税收。事后的税务筹划必然导致漏税、偷税现象的发生，这对企业来说无疑是违法行为。因此，事前筹划保证的是企业与国家的双方利益，使企业的发展与国家财政收入做到互利双赢。
3.效率原则
税务筹划的效率原则主要包括以下几个方面：第一，提高税务行政效率，使征税费用最少。第二，对经济活动的干预最小，使税收的超额负担尽可能小。第三，要有利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。这三条是税务筹划效率性的主要方面，因此，在实际的税务筹划当中，企业要加强对这三方面的管理，力图促进税务筹划的高效率运转。
二、企业税务筹划风险
1.政策风险
企业税务筹划活动必须在国家相关法律法规的范围内进行，任何违背法律法规的企业税务筹划都会受到法律制裁，这也就意味着企业税务筹划活动存在着一定的政策风险。企业要想避免政策风险，除了要遵守法律法规外，还要密切关注国家法律法规变化，切实做到规避政策风险。
2.经营风险
税务筹划是一个极为复杂精密的活动，它是对企业经营活动前所做的预先谋划。这种预先谋划，在一定程度上存在着经营风险，若果筹划计划不合理就会达不到税务筹划目标，很可能使企业加重赋税负担，造成企业税务筹划意义的失败。
3.执法风险
执法风险是企业在税务筹划活动常见的税务风险，实质是执法部门与纳税人之间的纳税分歧问题。例如，由于我国税法及政策还不完善，这就可能导致税务机关和企业对同一税收政策存在理解上的差异，最终会造成企业与执法部门的分歧与矛盾。所以，企业税务筹划时是避免不了执法风险的，这也是企业纳税筹划是应注意的问题和风险。
4.制定和执行不当风险
制定和执行不当风险主要出现在企业税务筹划的具体制定与实施环节，比如，税务筹划本身不合理，各部门对于税务协调不一致，纳税方案半途而废等等。实际上，制定和执行不当所产生的风险比其他风险更让企业纠结，这种风险从某种意义上来说是企业一手造成的。
二、企业税务筹划风险的应对策略
1.内部环境
内部环境为人们如何看待和控制风险提供了基础，因此相关税务筹划人员应对企业内部环境有准确清晰的了解。只有这样才能使税务筹划人员对企业纳税筹划风险的规避作出方法策略的应对。
2.目标设定
企业的税务筹划是围绕一定的目标开展的，这个目标就是企业最大利润，当然前提必须是合理合法。因此，企业税务筹划管理部门要设立企业税务筹划目标，使目标的制定与风险相联系，正确处理之间关系。
3.风险评估
企业在税务筹划制定之前，一定要对企业税务风险进行精准的评估，从而在风险发生时采取相应的解决策略。但要注意的是，企业税务筹划风险的评估要贯穿于企业的整个运营过程当中。
4.控制活动
控制活动是企业纳税筹划过程中不可缺少的，对于一些涉及到税务风险的事项，企业应及时采取措施纠正，避免酿成更大的错误。在采取措施时，一定注意不要同企业总目标相背离。
5.信息与沟通
信息与沟通指的是在企业税务筹划过程中，各个部门、各个单位甚至各个人员都应当保持稳定和谐的沟通，保持税务筹划信息的顺利畅通。只有这样，企业才可以更好的规避企业纳税筹划风险。
6.监控
企业在纳税筹划过程中要始终保持对纳税筹划的监督，建立健全监督建构，设立专门的监督人员与部门，以便及时发现纳税筹划风险，采取有效措施解决，为企业赢得更大利益，促进企业健康稳定发展。
总结：税务筹划是企业合理、合法纳税及获得利益最大化的关键，是企业经营中重要的理财活动。税务筹划不仅可以为国家提供合理的税收，而且能够使企业获得最大利益，为企业的进一步发展提供资金保障。我国各大中小企业在税务筹划方面有丰富的经验，但有些公司仍未对税务筹划中的风险有正确的认识，税务筹划违法现象时有发生。我们应该深入研究我国企业税务筹划发展现状，针对筹划风险提出解决技巧，为我国企业税务筹划的进一步发展提供策略，也为其他行业的税务筹划规避风险提供借鉴与参考。
参考文献：
关键词：房地产企业；涉税账务；问题；对策
1引言
自从1990年代开始我国的城镇化进程不断加速，在这个过程当中我国的房地产企业也逐渐开始发展起来。在我国现阶段的经济结构当中房地产企业是政府最重要的税收来源。因此，加强对房地产企业涉税账务相关问题进行分析与研究具有一定的必要性。基于此种情况，在本文对相关问题进行了分析与研究。
2现阶段我国房地产企业涉税账务中存在的问题分析
2.1不按时申报纳税，欠税数量也相对较大
首先，自从1990年代之后，我国的房地产逐渐开始发展起来，尤其是在2003年之后，房地产开始进入迅猛发展的阶段，在此之后我的房地产企业数量开始逐渐增多，房地产市场的供给逐渐开始向消费者倾斜，同时从市场供求来看，也出现了明显的供大于求的现象。2016年我国正式提出了房地产去库存的目标。在这样的背景之下，现阶段我国大部分房地产企业都面临着较大的压力。其次，现阶段我国政府也逐渐开始采用宏观调控的方式加强对房地产企业的调控，在政策方面房地产企业也面临着较大的问题，这就必然导致房地产企业在资金方面所面临的压力被进一步扩大，许多企业在通过预售获得预收款时并不会按照相关规定申报纳税，同时在预付工程款时也不仅主动索要建安发票并缴纳建安税。最后，还有部分房地产企业存在恶意欠税的现象，最终导致欠税数量越来越大。
2.2财务核算制度不完善，税收存在大量流失的现象
从我国房地产企业的发展历程来看，大部分房地产企业都是以粗放式的增长方式出现的，同时这种粗放式的运行模式也已经根植到房地产企业的企业本源当中。这就必然导致房地产企业在管理中往往是以简单粗暴的方式进行管理，这对于财务管理来说存在较大的影响。
2.3小税种漏征
大部分房地产开发企业耗时都相对较长，在这个过程当中往往会产生多种多样的税收。根据笔者的调查研究发现，从工程立项开始到预售以及工程竣工交付我国大多数地区所需要缴纳的税费大约有30多种，但是在这其中大部分税收都相对较少，例如印花税、消费税等都属于小税种的范畴当中。由于部分房地产企业财务人员对于小税种的重视程度不足或者税收部门工作人员在对企业税收进行审计时责任意识不足，最终导致许多小税种存在明显漏征的现象。
3加强房地产企业涉税账务问题的对策研究
3.1完善相关法律法规建设
虽然现阶段部分房地产企业在涉税管理方面存在着较大的问题，但是导致这一问题的原因并不仅在于管理要素。部分房地产企业也存在着故意为之的原因，即刻意地通过财务混乱来进行偷税漏税。基于此种情况，当前阶段必须要进一步完善与房地产企业税务管理有关的法律法规建设，具体来说主要需要从以下几个方面入手：（1）对现阶段已有的法律法规进行梳理与完善，对其中可能存在的漏洞进行分析，确保房地产企业必须要按照相关法律法规中的规定完善自身涉税账务申报工作。（2）制定房地产税收专业法律法规。现阶段房地产涉税管理并没有专门的法律法规，因此在适用性方面还相对较为薄弱。基于此种情况，必须要针对房地产产业制定对应的法律法规，约束房地产企业涉税管理。（3）建立惩罚制度。针对部分房地产企业存在明显恶意偷税漏税的现象需要通过法律法规建立惩罚制度。
3.2加强财务核算管理
针对当前阶段房地产企业在财务核算管理方面所存在的缺陷，需要从以下两个方面入手，进一步完善房地产企业财务核算管理：（1）强化征管手段，提高税收征管水平。要建立健全专业管理。房地产税收征管是一项涉及面广、专业性强的多法律、多环节的综合性税收工作，建立一个专门的征收机构，加强充实这支专业队伍力量，有利于房地产业税收征管工作的完善；充分利用房地产一体化软件，强化项目管理。对房地产税收征管从买地、报建、规划、施工、销售、结算、交税等环节实行全方位、全过程的监控，建立完备的管理档案，有效堵塞征管漏洞。（2）加强部门联动，夯实协税护税网络。税务机关要加强与土地管理、房产管理、规划设计等部门的协作，建立信息定期传递制度，把握土地使用权的取得、项目审批、预售及销售、产权登记、二手房交易五个关键环节，及时全面掌握房地产开发企业的涉税资料，建立房地产税收电子信息交流平台，实行全程动态跟踪管理。健全协税护税的控管网络，严密监控房地产行业税收的税源动态，最大限度地掌握有关涉税资料，利用部门协作力量加强对房地产企业的管理。
3.3加强对小税种的关注力度
针对现阶段房地产企业在小税种征收方面存在明显漏征的现象，必须要进一步加大对小税种的关注力度，完善税收管理规范化，具体主要需要从以下两个方面入手：（1）加强工作队伍建设，即强化税务工作人员以及房地产企业财务管理人员的小税种征收意识，促进小税种征收的完善。（2）制定针对消小税种的罚款制度，对未按时缴纳小税种的房地产企业给予必要的罚款，促进小税种的缴纳。
4结语
综上所述，现阶段房地产企业是我国的支柱产业，只有进一步加强对房地产企业涉税账务问题的研究才能进一步促进房地产企业以及我国经济的发展。基于此种情况，在本文当中笔结合自己的经验对相关问题进行了分析，希望能对广大同行有所启发。
参考文献
[1]陆迪.商业地产开发业务的主要流程及各环节的涉税信息和税收筹划[J].商场现代化,2014（28）.
[2]王宝田.房地产企业所得税汇算扣除项目涉税风险与防范——基于对房地产企业税务检查的理性思考[J].中国集体经济,2014（10）.
对于税收筹划的探讨目前已经处于与企业战略理论同等高度的位置上。最初进行税收筹划的直接目的是为了节省税额支出，但随着对税收筹划研究的不断深入，已经不单单起到节税的作用，还需要纳入到企业战略策划的范畴之中，着眼于相关的长期利益方面而不能只看重眼前税款节约数目大小，由此才能真正实现个人与企业及社会之间的最有利目标。
一、有效税收筹划的评判标准
当前企业进行税收筹划强调的是有效性，如何评判企业的税收筹划是否有效，需要从以下几个方面来进行判断：
（一）企业的税收筹划是否与当前相关法律规范相符合
国家的税收具有强制作用，制定了相关的法律法规，企业税收筹划最基本的条件是不能违反法律法规的要求，触犯法律法规企业将面临着巨大的风险，严重者会得到法律制裁。因此判断企业税收筹划有效性时首先要符合相关法律法规要求。
（二）企业的税收筹划是否与企业成本效益相符合
企业经营最根本目的是获得效益。因此就要求企业在进行经营活动中首先考虑所得收益要大于其投入的成本，这个道理用于税收筹划活动同样适用。在税收筹划方案实施同时除了可以获得收益之外还需要控制所需成本，判断税收筹划是否有效，最基本就是看获得收益是否与成本相符合，如果收益不能大于成本则说明税收筹划是无效性的。
（三）企业的税收筹划是否与企业长远战略目标相符合
目前税收筹划应当是企业从事的一项长期活动，因此要与企业长远战略目标相符合。企业要想长远的发展就不能只考虑短期利益，而要从长远战略出发，以这个角度来看企业税收筹划，如果不能与企业长远战略目标相结合的话，必然会导致企业在日后将面临增加成本的局面。
二、导致企业税收筹划成效不佳的原因
（一）企业的税收筹划没有达到企业价值最大化的目标
企业的经营活动最主要目标就是获得利润，在这个目标驱动下，企业财务管理在以前很长时间里都是以获得最大利润为其主要目标，但随着企业管理理论的不断深入，这种观点就产生了很大问题，因为没有想到企业规模和发展时期及经营风险等内容，所以在税收筹划问题上，也不能仅仅用减少纳税额达到增加企业利润的目的，还需要从企业财务管理整体利益出发进行考虑。
（二）企业的税收筹划对涉税风险不能进行有效规避
税收风险目前已经成为企业普遍关注的一个焦点，产生税收风险主要原因是企业自身对税收政策、法律法规等内容理解和执行上存在偏差，因此导致税务部门对企业做出加收罚款与滞纳金等处罚，所以要对企业税收筹划的涉水风险进行有效规避才能达到真正节税的目的，否则企业很可能陷入困境之中。比如企业如果因为少交了税款而被纳税部门认定是偷税漏税，轻者可能处以罚款而重者很可能涉及犯罪行为，企业也会因为税务问题触犯法律使名誉受损。
三、企业提高税收筹划有效性的措施
（一）建立完善的税收筹划数据库和信息收集系统
税收筹划是在遵守国家税收政策、法规下进行的一种理财活动，而国家税收政策、法规是随着经济环境变化不断修正、完善和变动的。任何税收筹划方案具有很强的针对性和时效性，这就意味着要提高企业税收筹划的有效性必须有一套完善的信息收集传递系统和税收筹划数据库，以实现税收筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求。所以，企业如果想取得筹划的成功，实现财务管理的目标，就必须密切关注国家财税法规变化，并随着国家税收法律法规变动，及时修订或调整纳税筹划方案，来规避税收筹划可能带来的风险。
（二）以追求企业价值最大化为税收筹划的出发点
在税收筹划发展的初级阶段节税是其目标，对于税收筹划的中级阶段来说，税后利益最大化则是进行税收筹划最主要目标了，而真正的高级阶段则是要以企业价值最大化为目标的阶段。税收筹划是企业在经营活动中一项重要内容，将企业价值最大化作为税收筹划主要目标，可以使企业发展具有长期实力，不会拘泥于眼前短期利益，这样税收筹划虽然在短期内可能没有明显效果，但对于企业长远战略目标来说则是非常有价值的。
（三）要注意对税收风险进行规避
不能对税收风险进行有效规避是当前企业税收筹划没有达到很好效果的一个主要原因。近几年税收风险逐渐被人们所了解，认清了税收风险对企业的影响，如何规避税收风险就成了企业普遍关注的问题之一。在税收风险的规避上企业可以成立专门负责部门对企业涉税内容进行准确细致的筹划，也可以通过专业税务处理机构来解决企业涉税事项，通过有效涉税事项风险的规避，不存在税收问题才更能有利于企业的长远发展。
（四）税收筹划的制定应充分考虑财务决策的内容
目前，企业财务决策由于以往观点影响下很少对税收问题进行考虑，只仅从税收显性成本角度来考虑，这样做的后果就是企业财务决策结果往往与最高税后收益率相差甚远。由于税收成本与非税收成本之间存在着你增我减的关系，而有效税收筹划要在这中间寻找一个平衡点，以达到企业最大利润的目的，就要对企业的税收成本与非税收成本之间进行明确区分。
我们从企业税收成本与非税收成本之间的关系可以看出，只有充分考虑税收成本和非税收成本的影响，才能真正在企业财务决策中使总成本降低，进而真正的发挥税收筹划有效性，提高税后收益率。
对企业税收筹划有效性的探究还应当建立在税收优惠政策的基础上，保持对国家税收优惠政策的应有关注，才能使企业税收筹划发挥最佳作用，实现真正意义上合理避税的目的。
参考文献：
[1]董盈厚.税务筹划的经济学性质及其对会计价值之拓展[J].税务与经济，2011(1)
