发布时间：2023-10-11 10:05:08
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务风险识别方法样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
［关键词］EPC；财务风险识别；工程总包
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）36-0038-01
1 EPC项目财务风险概述
(1)汇率风险。由于汇率变动引起企业外汇成果的不确定性,尤其对于有国际工程项目或有大额的国际采购项目而言,如某项目2006年12月签约,其中含500万欧元的国外设备采购,当时欧元的汇率是9.46,但在2007年8月付款时,汇率上升至11.31,因汇率问题导致损失925万元人民币。
(2)材料价格风险。EPC项目往往跨度比较大,签订合同时间和购买材料时间有很大的时间差距,导致购买材料时价格已经发生了很大变化,如2009年时铜材价额大约5.6万元/吨,但到2010年时,就上涨到7.3万元/吨,而对于工程建筑行业而言,材料价格大概占工程总价的50%,因而材料价格的大幅度上涨或下降都会对项目利润造成很大的影响。
(3)融资风险。由于EPC项目部分需要垫资,如果公司EPC项目较多,垫资比例过大,就会造成较大的财务风险,导致财务结构恶化,负债比例过高,运营资金困难。如武汉某设计公司2010年在广东承建一个4亿多元的EPC项目,由于采用垫资形式,导致公司年底流动资金严重不足,2010年年底,公司流动资金不到500万元。
(4)工程款或工程尾款回收风险。对于EPC项目而言,由于存在大量垫资,即使业主拖延付款,承包方也不敢停工或延迟支付分包工程款,因而对项目财务造成极大的资金压力。尤其在尾款回收方面,由于EPC项目合同额度大,即使是5%的保留金也是一笔很大的资金,如不能按时收回,对公司财务造成的压力是可想而知的。
2 EPC项目财务风险识别依据
(1)项目的前提条件、各种假设以及制约因素等。诸如项目建议书、可行性研究报告、设计或其他文件都是建立在若干假设、前提的基础上的。这些假设和前提在项目实施期间可能正确,也可能不正确。因此,存在风险。
(2)项目规划。从项目规划中寻找项目财务风险的依据,诸如项目目标、任务、范围、进度计划、费用计划、资源计划、采购计划及业主方、总承包商和其他利益相关者对项目的期望值等。
(3)EPC项目常见财务风险。如汇率风险、材料价格风险、信用风险、财务结构恶化风险、收款风险、现金流风险等。
(4)以前项目的历史资料。项目的历史资料可以是以前公司经历过的项目的经验总结,也可以是通过公共信息渠道获得的其他公司经历过项目的历史资料。在这些档案记录、工程总结、工程验收资料、工程质量与安全事故处理文件,以及工程变更和施工索赔资料等文件中,包含着对当前工程项目财务风险识别非常有用的资料。
(5)前期工程所在地现场调研。诸如工程地质条件、水文条件、气象条件、地震条件、地形地貌、水电气接口条件、通信条件、进场交通条件、当地治安条件、物价条件、当地施工水平、当地设计水平、当地法律、可利用的有利条件等。
3 EPC项目财务风险识别步骤
对EPC项目财务风险进行识别时,一般按下述步骤进行：第一步,项目合同签订前准备阶段,首先组织人员对ITB(Invitation to Bid)文件进行审查,找出需业主澄清的地方和需业主补充的设计前提条件,认真分析付款条件、履约保函格式文本、保留金保函格式文本,查找可能存在的延迟付款漏洞或索赔的风险。其次派通晓EPC项目索赔、勘测、土建与总图的岩土专家到施工现场勘察,进行风险评估。第二步,根据EPC合同条款,组织项目相关专业人士,讨论项目可能存在的财务风险,并形成初始风险清单。第三步,在定初始清单的基础上,结合采用专家调查法、风险调查法和分解分析法等将EPC项目的财务风险因素进行总结、归类,进行定性和定量分析,得出EPC总承包项目财务风险清单。
4 EPC项目财务风险识别方法
(1)专家调查法。索取信息的重要对象为在EPC项目有财务管理方面经验的专家,他们运用专业方面的理论与丰富的实践经验,找出各种潜在的风险并对其后果做出分析和评估。这种方法的优点是在缺乏统计数据和原始资料的情况下,可以做出定量的估计,缺点主要表现在易受心理因素的影响。当然,专家调查法对组织者有比较高的要求,必须根据问题设计相对合理的问卷调查表,对专家们反馈的意见要有较高的综合能力。
(2)初始清单法。就是列出一个项目可能的风险清单,清单内容至少应包括风险的类别、每一类风险的定性描述和定量指标等。而且风险清单不是一成不变的,而是随着项目的进展,不断添加。当然,风险清单须得到相关专家的支持和建议,结合以往工程项目经验确定。但是如果对每一个工程的风险识别都从头做起,至少存在以下几个方面的弊端；一是重复耗费时间和精力多,风险识别工作的效率低；二是由于风险识别具有主观性,可能产生风险识别的随意性,其结果可能不是很规范；三是风险识别成果资料不便积累,对今后的风险识别工作缺乏指导作用。而且同类工程的大部分风险是相类似的,只有部分风险因工程而异,不同的工程由于外界条件的差异其主要风险可能存在差别,因此,为了避免以上弊端,建立初始风险清单就相当必要。
(3)风险调查法。由于EPC项目各具不同的特点,项目中潜在的风险也差异,不同的两个建设工程,尽管合同的形式相同,但也不可能有完全一致的财务风险。因此,在建设工程风险识别的过程中,花费人力、物力、财力进行风险调查是必不可少的,这既是一项非常重要的工作,也是建设工程风险识别的重要方法。风险调查法的作用就在于建立最终的风险清单。
(4)分解分析法。指将一复杂的事物分解为多个比较简单的事物,将大系统分解为具体的组成要素,从中分析可能存在的风险及潜在损失的威胁。如WBS结构分解图等。失误树分析方法是以图解表示的方法来调查损失发生前种种失误事件的情况,或对各种引起事故的原因进行分解分析,具体判断哪些失误最可能导致损失风险发生。
众所周知，计划经济时期企业没什么财务风险可言，即使有也在国家的帮助下迎刃而解，而市场经济时期企业的发展完全靠自己，出现任何财务问题都需要自己去化解，因此企业应不断树立财务风险意识，使自身具备一定承受风险的能力，以应对变幻莫测的市场环境。近年来，随着国家能源消耗的日益增多，进行煤生产和供应的煤业公司发展势头非常迅猛，但当前大多煤业公司财务管理较为粗放，在财务风险识别与控制方面没有什么经验可谈。基于此背景，研究煤业公司的财务风险问题极具实用价值。
一、对财务风险的认识
（一）财务风险的涵义。财务风险具有广义和狭义两个不同涵义。就广义而言，企业受不确定因素影响，经营业绩未达到预期目标而对企业造成不利影响；就狭义而言，由于某种原因企业借入资本以后就需要还本付息，但在偿债能力不确定的情况下很容易面临无法偿还债务的风险。总之，企业负债越多，可能面临的财务风险就越大。
（二）财务风险的特征
1、客观性。财务风险是客观存在的，不受人的主观意志影响。人们进行财务风险控制的目的是为了最大程度的减小或避免风险，使风险处于一个合理的、可接受的范围，而不是完全消除风险。
2、不确定性。风险并不是存在就可以发生，它必须具备一定的条件才可能发生。风险与财务管理密切相关，只要在管理中充分考虑诱导风险发生的各个因素，并采取合理的避让措施，是可以影响风险的发生与损害程度的。
3、系统性。风险存在于企业生产经营的全过程，任何一个环节都可能存在风险。
4、双重性。风险是相对的，任何决策都存在风险，如果有效控制风险，就可能把握到商机获得风险收益。
二、财务风险的识别
研究财务风险控制无非是为了降低企业财务风险，使企业获得最多的经营收益。进行财务风险控制的第一步就是风险识别，就是利用一种或多种手段来判断财务风险发生的概率和损害程度，以便于企业的正确决策。目前，我国在财务风险识别及控制上发展远落后于发达国家，但总体来讲已形成两种比较成熟的风险识别方法即定性和定量识别法。所谓定性的识别，主要是从定性的概念来判断企业财务面临何种风险因素，以及该风险因素的结构及未来发展的性质。定量识别则主要是利用数学方法和计算机技术，通过对企业财务指标的计算分析来揭示企业的财务风险。这两种方法各有各的特点，具体如下：（1）分析风险角度不同。定性法主要从风险诱因及风险表现着手来判断风险的存在；定量分析法则利用计算将财务风险量化，最终用数据类比来说明财务风险问题。（2）主观影响程度不同。定性识别法更多依赖人的经验，主观因素的影响在所难免；定量识别法则不用担心这种情况，受人的主观影响较小。（3）涵概面不同。定性识别法兼顾分析企业内外环境，研究项目较多也较全面；定量识别法则只能依靠比率反映财务的某一方面，得出的结论也较片面。（4）成本不同。定性法主要依靠人力完成，研究项目耗时多、成本高；定量法通过计算机完成决策程序，只需要收集相关数据即可，所以成本非常低廉。
三、煤业公司存在的财务风险问题
（一）财务管理体系不适应宏观经济环境。社会文化、资源环境、市场、法律以及经济等都会对企业产生影响。多数煤业公司缺乏对这些宏观因素的认知，所以宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。目前，一些煤业公司还存在财务管理人员素质低、工作基础薄弱、相关制度不健全的问题，致使企业缺乏对外部环境的应变能力和适应能力。
（二）内控制度不健全。通过资料调查发现，我国煤业公司内控方面普遍存在的问题是制度不健全，可行性差，甚至流于形式根本没有起到约束作用；在实际操作当中，过多是领导的主观意志，有章不循、违章不究；资金管理混乱，资金管理制约机制尚未形成或成熟。另外，一些煤业公司还存在岗位职能分离不清，重大事项决策不民主，内部审计不真实的情况。
（三）财务决策缺乏科学性。重大事项的决策是企业担负财务风险的一个重要因素。然而，一些煤业公司在决策中不按科学的程序进行，而凭经验或领导主观意志，决策失误的情况时有发生。例如，投资决策还是主要以厂领导的经验和直觉为基础，不进行充分的市场调研，不进行科学的投资可行性论证。筹资决策也没有从资本结构、资本成本的角度考虑，对潜在的风险不做估计。
（四）管理者风险意识不高。既然财务风险是客观存在的，那么管理者就必须有较强的财务风险意识。就煤业公司的管理者而言，大多缺乏这种意识，认为只要管理好，企业就不会产生财务风险。另外，管理者过于片面的看待财务风险问题，往往只处理某一种情况的风险，而没有全面的财务风险分析系统，固风险意识不高成为了煤业公司财务风险问题的重要诱因之一。
四、煤业公司财务风险的控制策略
（一）建立全过程的风险控制机制
1、事前控制。决策之前识别潜在财务风险，采取有效措施应对风险。
2、事中控制。其方法是财务活动过程中，企业运用各种有效的风险识别方法准确判断风险状况，及时调整财务活动。
3、事后控制。主要包括两个方面：一是对于已发生的风险，应制定风险档案，总结风险管理的经验教训，避免同类风险再次发生。二是企业应及时总结风险管理的经验，以财务风险分析资料作为评价、指导未来财务风险管理行为的依据，制定今后风险管理的方向和措施。
（二）建立风险预警机制。财务风险预警机制是对企业的整个经营过程以及财务状况进行实时追踪，一旦发现异常情况立即发出警告，提醒企业尽快采取应变措施。就煤业公司而言，可根据近5~10年的经营状况制定风险预警模型，同时将关键控制点指标化，以便于量化操作。此外，随着财务管理精细化程度的不断提高，将非财务信息引入到风险预警系统当中，将有助于煤业公司更准确的找出潜在风险。
（三）建立内部会计控制制度
1、对不相容职务分离控制。不相容职务不分很容易造成徇私舞弊现象，同时还可很好的掩盖舞弊真象。煤业公司应严格按照职务要求，明确设计会计及相关岗位的职责权限。
2、建立授权批准制。是指所有的经济业务必须按照一定的授权程序进行，授权者可自行处理权限范围内的日常业务。煤业公司应规定会计及相关人员的职责权限，让他们在职权内办理业务和承担责任。
3、预算控制。煤业公司应结合自身的特点进行财务预算编制，同时及时分析和控制预算差异以保证编制的正常执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无骤升的资金支出。
（四）拓宽融资渠道。重发挥权益性融资和债务性融资的双重作用；积极引入战略投资者以解决公司发展的资金要求；借助债务性融资，尽量争取银行贷款。在融资思路上，应改变“有用才借”的旧思想，事先拟定战略计划，提前融资或委托优良所属企业当地融资以达到节约成本和协调企业内部资金的目的。
【关键词】 RBF神经网络； 高校； 财务风险识别
一、引言
近年来，我国高等教育事业快速发展，从1998年到2010年我国高校招生幅度显著增长：到2010年，我国普通高校招生657万人，是1998年的6倍，高等教育毛入学率达24.2%，在校生由不到700万人上升到2 979万人，居世界第一位。随着我国教育体制改革的不断深化，高校办学自不断扩大，教育投入与教育需求之间的矛盾日益增长，许多高校选择了银校合作之路，这使得高校面临着巨大的财务风险，而高校财务风险识别问题也愈来愈受到社会各界的关注。
一直以来，大多数高校财务风险识别主要依靠管理人员的经验判断，这种方法主观性强，准确性因人而异，且不容易发现潜在的财务风险问题，在推广使用、识别结果公开化方面也遇到瓶颈。因此，研究一套高校财务风险识别模型是必要的。目前，国内外学者在财务风险识别方面建立的模型主要有单变量模型、多元线性判别分析、逻辑回归模型和人工神经网络模型四种，其中，人工神经网络模型因其对样本没有假设要求、模型具有很强的容错能力、学习能力和纠错能力而成为研究的热点，尤其是在上市公司财务风险预警领域得到较大的进展。但是，对于高校财务风险识别的研究还处于起步阶段。因此，本研究试图从高校的特点出发，建立一套高校财务风险识别的指标体系，并以RBF神经网络方法为基础构建高校财务风险识别模型，以达到高校财务风险的实时监测及预警的目的。
二、高校财务风险识别指标体系构建
构建与高校财务风险状况相符的指标体系是建立高校财务风险识别模型的基础和关键。从财务风险的概念和内涵来看，财务风险是指在财务活动的各个环节中，由于各种难以或无法预料的因素，而使得组织的实际财务收益和预测财务收益发生背离，从而使组织有蒙受经济损失的机会或者可能性。由此可见，财务风险具有客观必然性、综合性、复杂性和不确定性的特征。为了保证指标体系能科学、客观、有效地反映高校财务风险，本研究在构建高校财务风险识别指标体系时严格遵循全面性、科学性、可操作性的原则。本研究选择了广东省教育厅直属的6所高校进行实地调研，对比分析各高校的财务现状，并借鉴现有的高校财务风险识别研究成果，从偿债能力、营运能力、收益能力、发展潜力4个方面选取了18项具有共同特征的指标来建立高校财务风险识别指标体系，具体的二级指标如表1所示。
三、RBF神经网络
针对高校财务风险的客观存在性、综合性、复杂性及不确定性特征，本研究选取人工神经网络这种非线性、自适应信息处理系统来构建财务风险识别模型。其工作原理是根据所提供的数据，通过学习和训练，找出输入与输出之间的内在联系，从而求取问题的解。
径向基（Radical Basis Function，简称RBF）神经网络是一种性能良好的前向神经网络，与其他网络相比，它具有以下优点：第一，目前已经证明，RBF神经网络能够以任意精度逼近任意连续函数，且不存在局部最小问题；第二，RBF神经网络具有结构自适应确定、输出与初始权值无关的优良特性；第三，RBF神经网络训练速度快；第四，RBF神经网络具有良好的容错性能和泛化能力。因此，本研究选取RBF神经网络作为识别方法。
RBF神经网络的典型结构如图1所示，它包括输入层、隐含层和输出层，各层又由若干个神经元（节点）构成，隐含层的神经元数目由具体问题的情况而定。每一个神经元的输出值由输入值、隐含层中的激励函数和阈值决定。隐含层的激励函数有多种形式，通常取高斯函数。
四、高校财务风险识别及分析
本研究采集广东省教育厅直属的6所高校2009
―2011年的财务报表数据作为原始资料，以表1的高校财务风险识别指标体系作为分析对象，共获得18组数据。
在选取的18个相对财务指标中，有8个正向指标（现实支付能力、潜在支付能力、资产收入比率、净资产收入比率、职工人均贡献能力、生均非财政贡献、事业基金可用率、项目支出占总支出比率）、1个逆向指标（收入负债比率）、9个适度指标（资产负债率、流动比率、经费自给率、生均收支比率、公用支出比率、固定资产增长率、自筹收入能力比率、资产权益率、银行存款保障率）。本研究首先采用式（1）对逆向指标正向化处理；其次，对适度指标按照对应合理的指标区间进行正向化处理；最后，为了避免量纲影响，对数据进行归一化处理，归一化处理的方法见式（2）。
RBF神经网络的输出层定义了一个节点，数值1、2、3分别对应正常、关注和预警三个风险等级，数值越大说明风险越高。在归一化处理后的样本集中，随机选取第1―15组作为训练样本，用来对神经网络进行训练；第16―18组作为测试样本，用来检验网络。归一化后的样本集数据如表2所示。
本研究采用MATLAB软件实现RBF神经网络，经过反复训练对比，确定最佳隐含层节点数为10。设定训练误差目标为0.01，对神经网络模型进行训练，经过10次训练，总误差小于给定值。RBF的扩展速度SPREAD越大，函数的拟合就越平滑，但是过大的SPREAD意味着需要非常多的神经元以适应函数的快速变化。因此，本研究采取多次测试法，当SPREAD=1.5时，拟和效果最佳。得到的RBF神经网络的识别结果及相对误差如表3所示。
从表3可以看出随机抽取的样本数据的财务风险分类结果，从而判断出财务风险的高低：第16组为正常风险等级，第17组为关注风险等级，第18组为预警风险等级。其中最大识别误差为25%，平均识别误差为12%，识别结果与专家评定结果一致。
五、结语
本文在建立高校财务风险识别指标体系的基础上，采用RBF神经网络构建了高校财务风险识别模型，并对广东省教育厅直属6所高校2009 ―2011年的财务风险状况进行了识别，识别结果与专家评定结果一致，平均识别误差为12%。
此外，研究结果显示：作为测试集的第16、17、18组数据分别属于3所不同高校的不同年份，其中第16组数据为所属F校2011年的财务风险状况；第17组数据为所属B校2010年的财务风险状况；第18组数据为所属E校2009年的财务风险状况。即F校的财务风险状况由报警状态逐渐向正常状态过渡；B校的财务风险状况由正常状态向关注状态过渡；E校的财务风险状况一直处于报警状态。基于此，建议B校管理者充分关注学校的收益能力及发展潜力，尤其是财务风险识别指标体系中的生均非财政贡献（X14）、银行存款保障率（X17），不断提高学校自筹收入，减少负债，逐步降低学校的财务风险；建议E校管理者高度重视学校的偿债能力和收益能力情况，尤其是财务风险识别指标体系中的收入负债比率（X5）、资产收入比率（X11）、净资产收入比率（X12）。只有解决了债务问题，才能摆脱目前的财务风险状况。
总体而言，本文建立的高校财务风险模型克服了管理人员经验评价所带来的主观因素及随机性的影响，保证了识别结果的客观性、准确性、实时性，为实现高校财务风险的实时监测及预警提供了新的思路。
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目前我国的水利建设企业大多还比较传统，多数依旧属于劳动密集型企业，从事的业务又多是对工程项目进行施工，往往施工项目与项目之间规模差异较大、项目的分布范围也比较广，再加上项目有着较长的生产周期长，这些独特性都决定了水利建设企业在经营过程中伴随着较高的财务风险。水利建设企业要对财务风险进行防范，前提是要识别财务风险。本文介绍了三大类较为常见的财务风险识别方法。
（一）综合评价法
管理记分法属于综合评价法中最具代表性的一种，是对引起企业财务风险的多个相关因素进行总结与梳理，然后依据水利建设企业的个别特征来对这些因素分别赋予一个分数值，最后按照得到的总分数来进行综合评价。由于水利建筑企业在经营过程中会因为各种不确定性因素而出现一定的风险，一旦问题没能得到及时的解决，不断积累，最后很可能直接导致企业经营失败，陷入破产境地。利用管理记分法有利于企业能够快速发现财务风险的重大节点所在，并对症下药，及时挽回损失。
（二）定性识别法
1．三阶段分析法
该方法是将水利建筑企业的财务风险按照在运营过程中出现的不同症状等级分为三个阶段。第一阶段称为隐藏期，在这个阶段企业往往处于快速扩张、管理混乱的状态，所以财务风险在这一阶段具有隐蔽性，需要提高警惕；第二阶段称为发展期，此时企业表现出来的症状主要是资产负债率开始大幅度上升，应收账款回收出现困难，企业应该引起注意，很可能出现资金困境；第三阶段称为最终的恶化阶段，此时企业已经表现出了严重的资不抵债症状，资金链断裂，已经无法偿还欠款。
2．专家调查法
专家调查法的风险评价主体是各相关领域的专家，他们结合企业的经营现状以及自身的经验来分析可能存在的财务风险，对风险进行有效的识别，最终汇集各方的意见，形成风险评估报告，供企业经营者在做出相关决策时作为参考。由于要聘请各领域的专家，该种方法的成本往往较大，所以专家调查法往往是作为一种辅助工具。
（三）定量识别法
1．建立单变量模型来识别财务风险
使用单变量模型来识别财务风险，只需要针对性地考虑影响水利建设企业财务风险的具有显著识别效果的因素或者是最关键的因素，然后通过分析这些重要因素来区分财务健康与财务不健康的企业。这种方法往往计算较为简单，也比较容易理解。
2．建立多元函数模型来识别财务风险
多元函数模型相比于单变量模型更具有综合性，考虑的影响企业财务风险的因素也较为全面。该模型应用也较为简单，主要计算出几个有关的财务指标代入函数模型中计算得到结果即可。最后根据计算得出的结果，来依照实现划分的风险判断区间来判断企业是否陷入财务危机。
二、水利建设企业财务风险的防范流程与防范措施
（一）水利建设企业财务风险防范具体流程。
在识别了水利建设企业财务风险后，关键是对已经识别的风险进行防范，我们将具体的防范流程列示如下：相应部门的工作人员或者是专业人士依据自身的工作经验及专业知识来识别财务风险可能的来源；汇总并向风险管理委员会提交各部门的财务风险分析报告，由风险管理委员会再进行详细的风险评估；针对最终确定的财务风险，找出发生的原因，针对未发生的财务风险制定相应防范策略，对已经发生的财务风险，制定相应的风险化解策略，努力减少损害；风险处理完毕后，将处理结果上报上级，并及时总结，防止风险的再次发生。
（二）水利建设企业财务风险的具体防范措施。
水利建设企业由于具有项目周期长、资产负债率高等特点，相对普通企业而言，其在经营过程中更容易产生财务风险。本文主要是从完善内控制度、加强风险预警与处理、构建系统的风险管理体系等方面，来针对具体的常见财务风险种类给出详细的财务风险防范措施。具体的财务风险防范必须要结合公司所处的实际经营情况，有针对性地制定防范措施。
1．控制成本，进行财务风险防范
从控制材料成本角度来防范水利建设企业财务风险，应该考虑如下几个关键点：公司应该针对材料采购制定严格的采购制度，在采购管理上要做到职责分离，加强审批与监督，以防采购过程中出现舞弊等现象；在具体的报价购买过程中，企业要制定相关人员实时跟进市场动态，合理报价，同时抓住采购时机；采购物资入库后，企业仓储部门应定期检查并加强管理维护，减少存货因管理不善造成的毁损，对于已经发出未使用的材料也应当及时的收回仓库储存保管；在生产车间等领用材料时，要实行定额制度，严格控制材料的浪费；根据水利工程项目的施工进度，同时考虑材料物资的运输距离来合理地提供库存材料，并制定最佳进货量，在保证生产能够有序进行的情况下最大限度地避免产生大额保管费用。从调节人员结构的角度来防范水利建设企业财务风险，应该考虑如下几个关键点：在优化企业员工的结构，包括学历、工龄、年龄等，建设有专业素质的梯队型人才队伍，使工作能够更加高效得展开；在员工内部开展职业培训，提升员工的工作能力，从根本上防范人员操作等带来的风险；完善对工作人员的考核机制，通过合理的奖励与惩罚机制来提高员工工作的效率，减少损失。
2．控制资金周转，进行财务风险防范
在资金周转过程中，财务风险的防范需要注意以下几个关键点：要注意水利工程项目中与业务之间的及时沟通，将事先垫付的资金及费用及时的催收回款，不要形成对自有资金的占用；加强与合作方之间的联系，降低在合作方面形成的资金沉淀，及时的收款；要强化对网络资源的利用，加快较为偏远项目的资金流通速度。一般来说，对于经营性质的资金垫付项目，需要业务提供抵押、质押以及担保等形式来有效规避还款风险，降低不能收回经营性资金垫款的可能性。
3．加强税务管理，进行财务风险防范
「关键词企业风险风险管理风险管理审计由于各种不确定性因素，企业面临着各种风险，能否对风险进行有效的管理和控制，是企业能否生存发展、实现企业预期目标的关键。企业风险管理的有效性在一定程度上取决于企业对风险管理工作的监督和评价。因此，无论是国际内部审计师协会对内部审计的定义，还是我国的内部审计准则都强调了内部审计在企业风险管理中的重要性。我国从2005年5月1日起施行的内部审计具体准则第16号———《风险管理审计》中更是强调了内部审计人员对风险管理进行审查和评价的职责。
一、企业风险及风险管理的内涵进行企业风险管理审计，必须明确企业风险及风险管理的内涵。否则，企业风险管理审计便无从谈起。1企业风险的实质首先，风险产生于不确定性因素的存在，如果企业运行的内外环境是确定的，则不存在企业风险。其次，企业运行环境的不确定性带来了企业运行结果的不确定性。一般来说，我们更注重企业的运行结果，对预期结果的实现与否及可实现程度的大小成为了衡量企业风险大小的现实标准。因此，可以认为，企业风险则是企业运行结果偏离期望结果的可能性。笔者认为，企业目标是企业期望达到的一种结果状态，但由于相关因素的持续不断的变化，企业目标的实现存在不确定性。因此，企业风险可以描述为企业目标不能得以实现的可能性。2企业风险的划分企业风险可以按多种标准进行分类。笔者认为，既然将风险定义为企业目标不能得以实现的可能性，那么，企业风险可以按照企业目标的不同层次来理解和划分，并可将其相应划分为：（1）企业的战略风险是指企业战略目标不能实现的可能性，主要包括：由于对有关影响因素的分析不够充分或对未来的变化没能合理预计而带来的企业在总体战略选择环节的失误风险；由于企业的具体战略选择失误而带来的风险，包括企业经营领域的选择风险、企业并购风险等。（2）企业日常经营管理风险是指企业具体经营目标不能实现的可能性，又可以划分为企业经营环节的作业链风险，如企业供、产、销等环节的风险；企业的人事风险，如由于人员任用、授权、业绩评价等方面的缺陷带来的风险；企业的信息风险，如企业信息系统风险等。（3）财务风险。狭义一般是指由于企业筹措资金而形成的风险，并主要是指企业由于举债而形成的风险，也可称之为筹资风险。按照本文对风险的定义，即企业目标不能实现的可能性，则企业的财务风险是指企业财务活动目标不能得以实现的可能性，包括筹资风险、资金投放的风险及企业其他财务活动风险，我们可以称之为广义的财务风险。3企业风险管理COSO于2004年颁布的《企业风险管理框架》中指出“企业风险管理是一个过程，它由董事会、管理当局和其他人员执行，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则16号—《企业风险管理审计》中指出“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”从上述对风险管理的解释可以看出，企业风险管理的最终目标是为企业目标的实现提供合理的保证。
二、企业风险管理审计的目标对企业风险管理进行监督和评价是现代内部审计发展的结果，企业风险管理审计的目标取决于对企业内部审计的功能定位。从西方企业内部审计的产生和发展过程来看，内部审计是随着经济的发展，企业内部管理层次的增多和控制范围的扩大，基于企业内部经济管理与监督的需要而产生的，并随着管理的需要而不断发展。随着内部审计的不断发展，内部审计的目标也在不断地变化，其中以国际内部审计师协会（IIA）对内部审计所下定义的变化最具有代表性。国际内部审计师协会（IIA）理事会指出内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。我国的内部审计不是在企业内部管理需要的动因下发展起来的，而是在政府的要求下，在国家审计部门的推动下建立起来的。1993年国家审计署成立，为了尽快建立和完善审计体系，补充刚刚复兴的国家审计力量的不足，政府和政府审计机构都极力敦促内部审计的组建。但随着我国经济体制的不断改革发展，企业内部审计越来越受到各方面的重视，对内部审计的理解也发生了较大的变化。我国的内部审计基本准则指出：内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从内部审计的发展过程可以看出，企业内部审计的目标在于帮助企业实现目标。企业内部审计的目标决定了企业风险管理审计的目的在于：通过内部审计机构和人员对企业风险管理过程的了解，审查并评价其适当性和有效性，提出改进建议，促进企业目标的实现。
三、企业风险管理审计的内容风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。内部审计人员既可对组织整体的风险管理进行审查与评价，也可对职能部门的风险管理进行审查与评价。因此，笔者认为企业风险管理审计应当包括以下方面的内容：
1 企业财务风险的基本概述
1.1 企业财务风险的基本概念
现阶段，在学术界对企业财务风险的认识有两种。第一种，认为企业财务风险是由于企业在生产经营的过程中由于受到各种因素的影响而使得企业的实际财务结果和预期财务结果之间出现偏差，从而给企业带来一定经济损失的可能性;第二种，认为企业财务风险就是企业用货币资金偿还到期债务的不确定性。这种两种不同的企业财务风险定义方法可以看作是两种角度的定义方法，前者是从企业整个财务过程的角度定义的，属于广义的企业财务风险概念，而后者主要针对的是企业财务活动的货币资金活动，属于狭义的企业财务风险概念。这两种定义方法可以看作是企业财务风险的外延和内涵。广义的企业财务风险认为企业所有的财务活动中的任何一个环节出现问题，都有可能造成企业实际财务结果和预期财务结果的偏差，从而使得企业的经营活动面临财务风险。广义的财务风险是从企业所有财务活动的角度进行定义的，所以其中包括了筹资活动、投资活动、资金回收以及利益分配等各个环节可能会出现的风险类型，即广义的企业财务风险中有四种风险类型，分别为筹资风险、投资风险、资金回收风险以及利益分配风险。狭义的企业财务风险是从企业负债经营的角度进行定义的，只包括由于企业负债经营造成的财务风险。例如，企业到期不能偿还债务所需要支付的额外利息的可能性，企业负债资金比例过高出现倒闭的可能性等。
1.2 企业财务风险的基本类型
企业财务风险分类的方法不同，因为针对不同的企业适用的分类方法不同，企业财务风险所处的环境也不同。按照不同的经营主体以及生产经营项目类型可以使用多种分类方法。例如，可以将企业财务风险分成可控风险与不可控风险，这种分类方法的主要依据就是企业财务风险能否处于控制之中;可以将企业财务风险分成可分散风险和不可分散风险，这种分类方法主要参考企业财务风险是否可以经过多角化处理而分散出去;可以将企业财务风险分成动态风险和静态风险，这种分类方法主要是看企业财务风险发生时所处的状态，是否会出现动态变化;可以将企业财务风险分成宏观风险和微观风险，这种分类方法主要是考虑到企业财务风险发生时影响的范围以及风险所处的层次;可以将企业财务风险分成外部风险和内部风险，这种分类方法主要依据导致企业财务风险发生因素所处的环境。在学生界进行企业财务风险研究时通常是根据企业资金运动的过程进行财务风险分类，即按照企业筹资、投资等活动进行企业财务风险分类。筹资风险就是指企业采用贷款等举债经营的方式，在债务到期时不能按时偿还本金和利息而使得企业的资金流出现断裂或是企业面临破产的风险;投资风险是指企业在进行投资活动后无法按照预期目标收回本金或获得收益从而导致的风险;资金回收风险是由于企业自身管理不善而使得企业投出去的资金无法收回，从而使得企业的财务出现风险;收益分配风险是指企业由于利润分配不合理或者是税率变动而导致企业财务出现困难的风险。
2 企业财务风险管理的主要方式
2.1 财务风险预测
企业财务风险预测主要包括两方面的内容，一个是风险识别，另一个是风险估量，这二者缺一不可。其中，风险识别是企业财务风险预测的基础，而风险估量则是企业财务预测的重点同时也是难点。进行风险识别和风险估量需要使用合理的方法。首选，介绍企业财务风险识别。所谓财务风险识别就是指分析和预测企业在正常的生产经营过程中可能会遇到的财务风险。现阶段，财务风险识别的方法主要有三种。第一种，就是专家预测法。这种方法是比较传统的风险识别方法，我们在很多风险管理的著作中都可以看到这种方法，即请相关领域比较权威的一些专家对企业财务活动可能会遇到的风险进行讨论分析。专家预测法主要是利用专家自身的专业知识和丰富经验对财务活动进行判断，但在实施时还会根据专家分析讨论方式的不同而分成三种具体的类型，分别为头脑风暴法、德尔菲法、民主讨论法。这三种不同的专家预测法各具优缺点，企业应根据财务管理的实际情况选择合理的专家预测法;第二种，就是幕景分析法。即使用暮景来分析企业在未来生产经营过程中可能遇到的各种风险以及导致这些风险发生的因素、对企业经营活动造成的影响。在实践过程中，可以根据企业需要的不同，选择不同的程序，暮景分析法可以提供筛选、诊断、检测等程序;第三种，就是资金分析法。资金分析法可以根据资金运动性质的不同而分成两种，一种是静态资金分析法，另一种是动态资金分析法。资金分析法就是根据企业资金运动来分析、预测企业可能遇到的财务风险。其次，介绍企业财务风险估量。企业财务风险估量的主要目的就是判断企业经营过程中各种类型的财务风险发生的概率以及这些财务风险发生对企业的影响程度，为以后的财务决策提供数据支持。通常采用的财务风险估量方法有三种。第一，就是概率估量法。概率估量法是我们比较熟悉的一种方法，这里就不再详细地介绍了;第二种，就是灰色系统预测法;第三种，就是费希尔线性判定法。当企业发生财务风险时，企业的财务一定会相应地发生变化，这些变化会以财务指标变动的形式体现出来，这样我们就可以根据这些财务指标的变动建立相应的风险预测模型。
2.2 财务风险决策
所谓企业财务风险决策就是指在对财务风险预测的基础上为企业的决策者选择出一个最优的方案。财务风险决策也是企业财务风险管理中比较重要的一个环节，财务风险决策需要解决两个比较基本的问题。第一个问题就是企业应该承担哪些风险，即企业需要在明知道有风险的情况下还继续相关的财务活动;第二个问题就是企业应该如何预防和控制风险。进行财务风险决策需要有一个假设就是企业需要面临的风险具有可选择性，但这种假设是错误的，至少是不适用于企业所有的财务风险的，因为企业财务风险是客观存在的，不会因人的意志而转移。所以，企业能进行决策的风险大部分都是经营风险。在进行企业财务风险决策时有三个因素比较重要。第一，就是企业财务风险决策者所拥有的信息量，第二就是企业财务决策者的专业素养水平;第三，就是企业财务风险决策者对待风险的态度。企业财务风险决策的方法主要包含统计型评价决策方法、等概率准则法、极大极大准则法、极大极小准则法、贝叶斯风险决策法、边际分析决策法、效用函数曲线决策法等。
2.3 财务风险防治及管理方式
所谓的财务风险防治及管理就是指在企业生产经营过程中，对可能出现的财务风险采取预防措施，降低财务风险发生的概率，减少财务风险给企业生产经营带来的影响和损失。企业财务风险防治及管理的方法有三种，分别为回避风险、转移风险和自担风险。第一，是回避风险。回避风险是企业财务风险管理中比较常用的一种手段，就是指企业在生产经营过程中发现该种风险无法通过采取措施进行控制，则应选择采取一定的措施回避风险。但是，回避风险的方法只是适用于那些具有可选择性的风险类型。例如，通过市场调查发现某种类型的产品在市场上并不受欢迎，可以选择放弃该种产品的研发，避免出现资金回收风险;第二，是转移风险。企业在预测出某种财务风险时可以选择将财务风险部分或者全部转移出去，一般可以选择和供应商或者销售商共担风险的方法;第三，就是自担风险。自担风险也是企业比较常用的一种财务风险防治及管理的方法。但是，如果选择了自担风险，一定要采取相应的控制措施，控制风险发生给企业带来的损失、控制风险的规模，避免出现风险传导的现象。2.4 财务风险的处理方式财务风险处理就是指核算企业在生产经营过程中为了预防及管理财务风险所支付的费用以及财务风险发生给企业带来的经济损失，这是一种考核企业财务风险管理水平的方法。企业财务风险处理包括两个内容，一个是风险会计核算，另一个是风险财务损益处理。风险会计核算就是核算企业在生产经营过程中进行财务风险预防及管理发生的所有费用，通过比较企业财务风险成本和财务风险收益来判断企业的风险净收益。风险财务损益处理是指当发现企业资金不足时要及时采取措施进行补偿处理，补偿由于财务风险而导致的损失，避免财务风险产生的不良影响出现蔓延，从而使得企业面临破产的危险。
3 企业财务风险对企业的危害
正如上文所介绍的，企业财务风险存在于企业生产经营的各个环节中，这些环节中存在的财务风险都有可能给企业带来影响，下文将对此进行详细地介绍。
首先，企业一般都会使用负债筹资的方式，这种筹资方式有一定的优点，即可以解决企业资金不足的问题，利用外借资金进行投资活动，扩充自己的生产规模。这种筹资方式也被人俗称为借鸡下蛋。但是，这种筹资的方式也存在很大的负债风险。如果企业资金结构中负债资金所占的比例过大，而企业在生产过程中又不能及时将资金收回，就无法按时偿还负债的资金和利息，从而使得企业的资金链断裂，如果负债情况比较严重，还会使企业面临破产的危险。同时，如果企业的资金链断裂，就是影响企业的正常生产秩序，企业为了减少财务压力，不得不缩减生产规模、裁员、变卖不动产，这些不仅使企业的职工利益受到严重的破坏，同时还会影响企业以后的生产经营活动，使得企业无力在进行新产品、新技术的研发。此外，企业在这种财务环境下，投资报酬率也会大大降低，企业的盈利能力会急速下降，从而使得企业进入赔本经营的状态，这种经营状态不会持续太长时间，企业就会自己宣布破产。
其次，企业在进行投资活动时主要有两种选择，一种是长期投资，另一种是短期投资。长期投资的规模都比较大、周期比较长，未来的收益很难去预测，这对企业经营环境的稳定性有一定的影响。短期投资的规模比较小，收益也比较低，很多企业都通过贷款形式获得投资资金，企业需要考虑贷款的利息率和投资收益率的关系，如果利息率比投资收益率还要高，则会增加企业的财务压力。
再次，在企业运营的过程中，企业很多资金都无法回收，这些无法回收的资金都会体现在现金流量表上，如果是上市企业，则会影响企业的股价。
最后，在进行利润分配时，如果利润分配不合理，会影响股价。股息分配过高，使得企业用于自身发展的资金大量减少，从而影响企业的长期发展;如果股息过低，或影响股东的收益，从而影响股票价格。
4 避免企业财务风险的措施
4.1 加强企业财务管控力度
在企业发展过程中，要对现金的持有量进行合理的管控，从而提高现金的利用率。同时需要加强收账款的力度，避免由于资金延迟而对企业的未来发展产生影响。此外对于一些信用额度比较低的用户最好进行实时交易，这样可以有效避免利益冲突的发生，提高资金利用率。
4.2 科学的财务决策，避免财务风险
对于企业的发展来说，科学、合理的财务决策对于企业来说至关重要，而且合理的经验决策和主观决策极有可能提高决策失误的发生几率。为了预防企业财务风险的发生就需要根据企业的实际情况采取正确的决策手段，并对潜在的影响因素进行分析，尽量采取定量计算和定量分析的方法，切勿个人的主观臆断，只有这样才能作出科学的财务决策方式。
4.3 提高风险应变能力
企业财务管理人员要对市场财务环境的变化进行分析，并作出及时的反应，只有这样才能提高企业的应变能力。为了更好的适应时展趋势，企业要对市场中可能存在的财务风险进行分析，因为我们无法改变市场的大环境，但是我们可以根据市场环境来进行自身的调整，以更好的适应市场环境发展，这样不仅可以提高企业在市场中的应变能力，而且还能提高企业的市场竞争力，推动企业更好、更快的发展。
【关键词】 内部控制; 风险评估; 管理策略
为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,根据国家有关法律法规,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。该规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。我国《企业内部控制基本规范》提出我国内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等五项,并在《基本规范》中单辟一章,就风险评估的有关内容进行了规定。这说明国家和企业已经意识到风险评估在企业内部控制中的重要作用,那么企业应该从哪些方面来加强识别企业风险,建立风险评估系统,进一步改善内部控制呢?
一、国内外企业风险评估体系研究综述
国外对内部控制的研究已有很长的历史。1988年美国注册会计师协会《审计准则公告第55号》,该公告提出内部控制结构的三个要素:控制环境、会计制度、控制程序。进入90年代以后,COSO提出《内部控制―整体框架》的报告,将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个部分,实现了内部控制由三要素向五要素的飞跃。自此风险评估被纳入内部控制系统之中。最新内部控制研究结果表明,内部控制与风险管理愈发趋向目标一致,某些内容也有较大重合,COSO也于2001年起着手进行风险管理研究,从最初的将风险评估作为一个要素纳入内部控制整体框架中到目前的着手进行风险管理研究,足可以看出内部控制与风险管理的趋同性和风险这一因素在内部控制中的作用和地位越来越重要。
近年,我国理论界和实务界越来越重视内部控制的研究和应用,学者们在理论观念的引进和研究方面做了大量的工作。由财政部、证监会等五部委联合的我国第一部《企业内部控制基本规范》就是很好的证明。
二、进行内部控制风险评估研究的现实意义
史学家汤因比曾说过:“一个国家乃至一个民族,其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其死亡前的最后一击”。企业的存亡又何尝不是如此呢。既然一个企业的衰亡也是从其内部开始的,那若要寻求企业的生存发展之路就必须从其内部抓起,内部控制正是基于这一点才得到了世界各国理论界和实务界的重视。同时,市场经济从微观角度来说是一种风险经济,企业作为市场的基本单位时刻置身于风险之中,越是开放发达的市场经济,其中蕴藏的风险和不确定性越大。随着市场经济的发展成熟和市场开放程度的加大,风险己经成为企业关注和管理的焦点,作为企业内部管理核心的内部控制要想发挥其应有的作用,必须不断充实和发展,以求跟上市场发展的步伐,正是基于这个基础,风险的概念逐步进入了内部控制的范围。减轻或避免风险是内部控制活动的目标,各种风险因素是内部控制的对象。所以,企业要实施有效的内部控制,就要识别和衡量它所面临的风险及其风险因素,这是采取有效控制活动的依据和前提,这里的识别和衡量风险就是风险评估。目前COSO整体框架和我国《企业内部控制基本规范》把风险评估作为一项基础要素纳入到内部控制框架之中,这一发展是理论顺应客观实际发展的必然结果。
进行内部控制和风险评估研究具有重要的现实意义:内部控制的缺失和不健全是导致会计舞弊泛滥的根本原因之一;内部控制制度的极度缺失和对风险的忽视是导致我国企业生命周期短的根本原因; 国有企业改革的成功离不开健全的内部控制制度及风险的管理和控制;风险评估是内部控制制度设计控制活动和发挥应有作用的基础。
风险评估是内部控制系统的基础组成部分,要使控制制度发挥其应有的作用,企业必须清楚所面临的风险,并对整个企业的风险进行定性或定量的评估,然后针对风险评估的结果采取相应的控制活动。其实内部控制也就是风险的管理与控制活动,如果毫无风险,也就不需耗费大量的人力财力物力去搞什么内部控制。既然风险的存在是控制的原因所在,进行风险评估就成为整个内部控制制度的基础和关键。无论是从国际大环境来看还是从我国的具体情况出发,内部控制的研究和应用都是非常重要的。但是,作为有效实施内部控制的基础条件的风险评估却还没有得到足够的发展,研究会计和审计的人都早已熟知制度基础上的审计,但风险基础上的控制观念还是个新概念,还没有建立起比较完善的体系。因此,进行内部控制和风险评估研究无疑具有非常重要的现实意义。
三、风险评估体系的构建
鉴于风险评估在我国内部控制中的运用,笔者认为可以通过以下几个步骤来建立风险评估系统。
(一)确定全面风险管理目标
风险是指企业在未来经营中面临的、可能影响其经营目标实现的所有不确定性。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,并合理确定风险应对策略。全面风险管理是指企业围绕总体目标,制定风险管理策略,在企业经营管理的各个方面和业务过程中的各个环节进行风险管理的基本流程,落实风险理财措施,培育良好的风险管理文化,建立健全风险管理的组织体系、信息系统和内部控制系统的过程和方法。
企业目标是企业宗旨的具体化,是企业各项业务和管理活动所指向的终点。企业风险管理的首要任务,就是确定目标。只有先确立了目标,管理层才能针对目标确定风险并采取必要的行动来管理风险。确定全面风险管理目标要做到:企业风险管理目标的确定应与员工沟通;企业计划和预算与风险管理目标、战略计划及当前情况具有一致性;业务活动风险目标要具体;领导层参与制定企业风险目标并对其负责。
(二)收集风险管理初始信息
实施全面风险管理,企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息,包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。
1.在财务风险方面,企业至少收集以下信息
(1)负债、或有负债、负债率、偿债能力。(2)现金流、应收账款及其占主营业务收入的比重、资金周转率。(3)应付账款及其占购货额的比重。(4)成本和管理费用、财务费用、营业费用。(5)成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。
2.在市场风险方面,企业至少收集以下信息
(1)产品的价格及供需变化。(2)产品供应的充足性、稳定性和价格变化。(3)主要客户、主要供应商的信用情况。(4)潜在竞争者、竞争者及其主要产品情况。
3.在运营风险方面,企业至少收集以下信息:
(1)新市场开发,市场营销策略。(2)企业组织效能、管理现状、企业文化,中、高层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验。(3)质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节。(4)因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵。(5)企业风险管理的现状和能力。
企业对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合,以便进行风险评估。
(三)风险识别
企业风险的识别应当以一种系统方法来进行,以确保公司的所有主要活动及其风险都被囊括进来,并进行有效的分类。根据企业实际情况和技术水平,风险识别主要以定性识别方法为主,适当结合定量识别方法,同时根据业务发展和管理水平的不断提高,逐步引进和加大定量识别方法。
企业应选择适当的风险识别方法,保证风险识别的规范性和科学性,具体措施有:
1.建立科学的风险识别方法体系,对企业和各职能部门随时关注企业活动中存在的风险提供指导。
2.对风险识别方法进行规范化和制度化,确保企业和各职能部门使用统一的识别方法体系对风险识别结果进行描述。
3.利用历史事件诸如违约支付、产品价格变动等,关注未来事件诸如人口变动、新市场条件以及竞争者行为等对风险进行趋势分析和关注。
4.建立损失事件数据库,通过事件列表、事件分类、内部分析、推动讨论和会谈、流程分析等方法进行风险识别,确定风险因素发展趋势和根源。
(四)风险分析
企业风险分析评估的方法多种多样,采用定量分析方法,特别是利用数学模型进行风险分析,可以使风险管理建立在科学的基础上,并为最终的决策提供可靠的依据。风险分析及度量,需要充分地获得企业在历史年度内发生的各种风险的次数以及所导致的损失,统计时段越长,风险评估的准确性越高。风险评估不仅要了解历史上各种风险发生的频率,还要充分考虑风险的客观环境是否改变,如果有变化,就要在历史数据的趋势分析上进行修正。在实际操作中,许多风险发生的可能性实际上难以量化,它们至多只能定性地被描述为“大的”、“中的”、或“小的”风险。
企业在分析风险发生的可能性(或频率、概率)和风险发生的条件方面,可采取如下措施:
1.企业基于风险识别的结果对风险的发生概率进行分析评估,选择采用诸如预期估计或情况评价等术语来表达潜在的可能性,或采用数据或图表的形式来描述和评价风险发生的概率。
2.企业建立风险分析模型,通过关键风险指标管理方法、压力测试和情景分析等定量技术手段和会谈、工作组会议等定性评价技术对风险发生的条件因素进行分析,以确定风险发生的具体条件。
3.企业自查与外部检查、事前与事后检查相结合。
4.企业引进技术手段,由日常业务数据、财务数据入手,按照既定的模型做预警提示。
(五)风险评价
企业风险评价是在风险识别、风险分析的基础上,评估风险对企业可能产生的影响以及确定风险的重要性水平的过程。企业风险评价包括两个方面的内容,即分析风险可能产生的影响和确定风险的重要性水平。企业风险评价通常是和风险分析同步进行的,因而其方法也和风险分析相同。
企业风险评价的控制措施有:
1.企业对于重要事项面临的重要风险可能带来的重大影响,应当通过定量分析技术,确定各种可能性造成影响的数量,从而为企业采取恰当的风险对策提供科学的依据。
2.企业应当按照风险可能带来的影响程度的大小,对风险进行排序,明确重要风险和一般风险。
3.企业应当对重要风险予以特别的关注,避免重要风险可能给企业带来的重大损失。
(六)风险管理策略
一般情况下,对战略、财务、运营和法律风险,可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。
1.企业针对各种风险建立确定风险应对措施的程序和方法,对具有较高发生概率、影响重大的风险优先考虑。
2.建立一套广泛适应的风险决策判断标准,即根据风险严重程度和企业的风险承受程度确定不同的决策。
3.企业对降低风险水平所需成本进行合理分析,评估风险应对措施的成本与效益。
4.企业选定风险处理措施后,根据剩余风险重新校订风险。
5.企业要持续获得风险变化信息,有效地控制、管理风险,防范新风险的产生。
6.对重要风险进行实时监控。
四、结论
企业风险评估是一个持续反复的过程,一次风险评估并不能一劳永逸。企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,持续收集与风险变化相关的信息,进行风险识别和风险分析,根据情况的变化及时调险应对策略,以避免由于原来选择使用的风险应对策略无效而影响内部目标的实现。特别是当企业经营活动所处的外部环境发生变化时,企业必须保持应有的灵敏度,针对变化的外部环境进行相应的风险评估,以使企业的目标在变化了的外部环境中得以实现。我国企业只有建立比较完善的风险评估系统,才能真正完善我国企业的内部控制,真正促进我国企业的进一步发展。
【参考文献】
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[2] 马宏杰.企业内部控制制度存在的问题与对策[J].财会研究,
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关键词：财务危机；预警系统
一、财务危机预警系统的功能
企业的财务危机都是一个由量变到质变的过程。财务危机预警系统可对企业财务运营过程进行监控，预测。及早地发现问题并告知企业管理者，采取有效措施预防和控制，规避财务危机的发生。所以，一个有效的财务危机预警系统通常具有以下功能:
它通过收集企业内外的财务信息和非财务信息，然后进行分析比较，从中发现企业所面临的经营波动情况和危险情况，判断是否予以报警。
根据信息检测的结果，通过科学的分析方法，准确判断财务危机是否产生。并将此分析结果及时反馈给企业的经营管理者，便于他们及早作准备或者采取相应的对策，阻止财务危机进一步恶化，避免潜在的风险演变成现实的损失。
有效的财务危机预警系统不仅能预警，报警，迅速查找导致财务危机的根源，使企业的经营管理者有的放矢，制定有效的措施，阻止财务状况的进一步恶化，避免财务危机真正发生。而且还能通过系统详细地记录财务危机发生的缘由、解决的措施、处理的结果，及时提出整改建议，完善财务危机预警系统，从根本上消除隐患。
二、财务危机的识别方法
企业财务危机的识别主要是通过定量指标的计算和定性问题的分析，对企业经营状况和经济状况进行综合评价。一般来说，可以从以下几类指标进行分析资产变现能力：从资产变现能力上来识别企业是否发生财务危机。企业发生财务危机的最直接表现就是丧失现金流上的支付能力，反映为资产变现能力差。资产变现能力是指企业的流动资产在一定时期内转化为现金的能力。企业资产变现能力主要通过流动比率和速动比率来反映。一般来说，可以重点关注以下指标：流动比率，速动比率，应收账款周转率，存货周转率。 负债状况：企业的债务如何，直接反映了企业的财务风险程度。一般可用资产负债率和已获利息倍数来衡量。资产负债率表明了企业的负债状况和债权的保障程度，该指标值越小，说明用资产保障债权的程度越高。反之，该指标越大，企业面临的财务风险越大。已获利息倍数是反映企业当期获得的收益能否满足当期利息费用支出需要的指标。该指标值大，表明企业支付利息的能力强，反之，则说明企业负债过度或盈利能力太低，面临着财务危机的可能性就越大。资产使用状况：一般来说，企业的资产使用状况越好，企业的财务状况就越好。资产使用状况可主要考核存货周转率。存货周转率反映了企业存货的管理水平。存货周转率低，存货的占用水平就高，流动性差，变现速度慢，影响企业的偿债能力，企业可能会出现财务危机。
三 、如何建立财务危机预警系统
