发布时间：2023-10-11 10:05:09
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务风险成因及防范样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
风险作为现代财务管理的一个重要概念，属于财务管理的范畴。在市场经济的体制下，企业面临的风险是多种多样的，比如投资活动风险、筹资活动风险、运作现金流量风险。为了实现企业利益的最大化，企业需要在风险和收益之间做出权衡，并且将未来的不可测因素考虑其中。此外，随着市场竞争加剧和企业规模扩大，许多企业由于对财务风险的防范意识不强葬送了自身的发展。为此，企业在发展过程中不仅要考虑市场环境和自身的生产技术等要素，还要加强财务风险防范意识优化企业的财务管理结构，为企业的长远发展做打算。如果企业不加强对各项关联工作的监督和管理，定会为企业带来财务风险，让企业陷入困境难以自拔。
一、企业财务风险产生的内部原因
（一）不够科学的财务决策
企业发展过程中需要不断的做出财务决策，而财务决策是否科学合理对企业的发展具有至关重要的作用。然而，当前的许多企业在进行财务决策时，忽略对财务政策的可行性的论证，主要靠管理者的经验进行主观的财务决策，增加了财务风险的概率。
（二）财务员工缺乏风险意识
财务员工受到传统财务管理理念的影响，忽视财务风险的客观存在性，认为只要对企业的各项资金进行合理的利用和安排，就不会产生任何财务风险，正是由于企业员工财务风险意识的淡薄，是企业存在财务风险的主要原因之一。
（三）企业的资本结构不够合理
部分企业为了加快规模扩大的速度和筹措到足够的企业资金，选择了债务融资的方式降低筹资成本，这种融资方式虽然在一定程度上促进了企业的发展，但却造成企业总资本中的债权资本的比重增加，一旦企业的资金链发生断裂，定会给企业带来巨大的债务压力，将企业逼入绝境。
（四）企业没有建立完善存货管理机制
目前我国企业中流动资产所占的比重不足，并且流动资产中存货的比重偏高，还包括部分难以处理的积压产品。存货的存在占用了企业部分流动资金，加之存货的难以转化为现金，阻碍了企业的资金流动。此外，随着时间的推移，存货的市场价值发生贬值，给企业造成了部分经济损失。
二、企业财务风险产生的外部原因
（一）利率和外汇汇率的影响
由于企业部分资金是依靠负债借入的，如果合同中的利率采用浮动方式，市场利率上涨时企业就需要支付高昂的利息；如果合同中的利率固定，市场利率发生下降时企业仍然需要支付高昂的利息。此外，部分企业采用与外资融资的方式筹集资金，这种方式不仅受到利率的影响还受到外汇汇率的影响，因为外汇汇率的变化会对企业的进出口效益产生影响。
（二）企业财务管理忽视国家政策环境的变化
企业的财务管理不仅受到法律环境和经济环境的影响，还受到社会环境变化的影响。对于这些影响因素企业是难以控制的，如果企业自身的财务管理忽视这些因素的变化，随时都会使企业陷入财务风险之中，给企业带来巨大的压力。比如银行调高贷款利率时，如果没有得到企业财务管理人员足够重视，对贷款金额做出相应的调整，定会增加企业的偿债风险。
三、 防范企业财务风险的措施
（一）提高财务风险的防范意识
为了应对市场的消极发展情况，企业必须提高自身的财务风险意识。因为企业处于时刻变化的市场经济下，特别是市场状况的变化、利率和外汇汇率的变化、国家银行政策的变化，对企业的财务管理提出了严峻的挑战。如果企业在发展过程中不能根据市场的变化做出及时的调整，定会产生一定的财务危机。因此，作为企业的掌舵者要提高自身的管理水平，不断完善企业的发展环境，提高企业抵御风险的能力。此外，企业要对财务管理人员进行定期培训，提高财务管理人员的财务风险防范意识和管理能力，实现企业的可持续发展。
（二）对财务风险管理制度进行完善
风险性是企业财务活动所特有的特征，因此在进行企业财务活动时管理者要提高对财务风险的防范意识。此外，在进行财务管理活动时，财务管理人员要全面识别和分析企业的财务预测和财务计划，最大限度的降低财务风险。另外，只有采用科学的方法进行财务管理工作和客观的评价机制，才能完善企业财务风险管理制度。
（三）完善企业内审制度
鉴于企业内部控制的重要性，企业要不断完善内部审计制度。因为完善的内审制度可以及时发现企业财务管理中存在的问题，并提出相应的改进措施。此外，企业内审制度的完善还可以对企业财务管理工作进行有效的监督，及时向管理者做出汇报，为企业的财务活动的财务决策提供信息，将企业财务风险降到最低。
四、结束语
企业财务风险是客观存在的，应该得到财务管理人员的充分重视。此外，研究者要对企业财务风险产生的原因进行深入分析，提出相应的改进措施，使企业的财务风险降到最低。
参考文献：
[1]勇.浅谈企业财务风险成因及防范对策[J].商场现代化. 2010（26）
关键词:财务风险 成因 防范对策
中图分类号:F275 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)06-171-02
我国企业面临着激烈的竞争和多变的市场状况,存在着各种难以预测和不可控制的因素,企业发生财务风险导致企业生存困难甚至破产清算的现象不断增加,财务风险给企业、社会带来了严重的影响。在市场经济日趋完善的今天,企业每时每刻都面临着来自市场的各种风险,因此,企业财务风险的防范和控制显得尤为重要。企业风险分为经营风险和财务风险。经营风险是指由于经营上的原因导致的风险,即未来的息税前利润的不确定性。影响企业经营风险的因素主要有:产品市场需求、产品售价、产品成本、调整价格的能力、固定成本的比重。财务风险亦称筹资风险,是指企业在经营活动中与筹资有关的风险,主要表现为丧失偿债能力的可能性和股东每股收益不确定性。财务风险是企业一切风险的财务表现,受内外部环境及各种难以预计或无法控制的因素影响,导致企业财务和经营状况具有不确定性。财务风险包括了筹资风险、投资风险、资本运营风险,以及利益分配风险。
一、企业财务风险的成因
1.企业面临外界因素变化导致的风险。因为企业不是孤立存在的,像每个人一样,它时刻受外界环境因素的影响。这些外界因素包括市场环境、社会文化环境、经济环境、法律环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外,但对企业财务管理产生重大的影响。外界环境的变化对企业来说,是难以准确预见和无法改变的。外界环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如某些原材料受战争、自然灾害的影响产量剧减,导致材料成本剧增,减少了利润,无法实现预期的财务收益。这次席卷全球的金融危机,使许多企业招架不住,被迫取消原来的订单,缩减开支,这样一来就形成了多米诺骨牌效应。这些因素有的是企业无法预见的,不可避免的,确实给企业带来了严重的财务风险甚至是生存危机。
2.企业资本结构不合理。企业资本结构是指企业资本中权益资本与负债资本的比例关系。目前,我国企业资本结构的不合理现象比较严重,不利于实现企业价值最大化的财务管理目标。其主要原因在于股权融资过高和低股利政策,违背了风险报酬原理,歪曲了企业的资金成本。现代财务管理理论认为,高风险伴随着高收益,如果企业一味追求获取财务杠杆的利益,便会加大负债筹资。这样做的结果就是债权人将要求公司追加风险溢酬,导致企业定期支出的利息等固定费用增加,人为地增加了财务成本。同时投资者也因风险的增大而要求更高的报酬率,这便会使企业发行股票、债券和借款筹资的筹资成本大大提高,进而企业将靠负债支撑,为爆发严重的财务风险埋下隐患。对企业而言,由于资本结构的不同而形成的财务风险是一柄双刃箭,用好它企业获利匪浅,借鸡生蛋;用不好则是鸡飞蛋打,造成资金链断裂,最终走向破产的境地。
3.企业的内部缺乏较完善的财务管理制度。涉及投资核算管理制度、材料验收入库管理制度、存货盘库制度、会计内部监督制度等基本的财务管理制度或残缺不全或徒有虚名。制定的制度部分内容已经陈旧过时,不能对经营活动中新发生的业务起到指导作用。有的规章制度及管理手册内容不细,未包括业务流程及工作流程的具体内容,造成实际执行中的困难,产生财务风险。
二、防范和控制企业财务风险的对策
1.建立预警机制,加强财务风险控制。企业财务风险预警机制,是指企业在财务风险管理中所形成的各种相互依赖,相互制约的预警职能体系,是降低财务风险的关键所在。为使预警分析的功能得到正常、充分的发挥,企业应建立健全预警的组织机构。预警机构独立开展工作,但不直接干涉企业的经营过程,它只对企业最高管理者负责。建立有效的财务风险预警机制可化解和规避风险,使风险损失减至最小。预警机制的建立应是多元的。有以下方法可供参考:
(1)回避风险法。回避风险包含两层意思:一是风险决策时,尽可能选择风险较小或无风险的投资方案,这是为了减少风险造成损失的可能性,从而降低了损失的程度;二是实施风险方案过程中,发现不利的情况时,及时中止或调整方案。例如,债权性投资如果能够使企业实现预期的投资收益,企业在选择投资方式时,应尽可能采用债权性投资,因为债权性投资风险大大低于股权投资的风险。尽管股权投资可能带来更多的投资收益,但从回避风险的角度考虑,企业还是应当谨慎从事股权性投资。当然,采用回避法并不是说企业不能进行风险性投资。企业为达到影响甚至控制被投资企业的目的,只能采用股权投资的方式,在这种情况下,承担适当的投资风险是必要的。
(2)降低风险法。即企业面对客观存在的财务风险,努力采取措施降低财务风险的方法。降低风险法可以采取三种策略:一是通过支付一定的代价减少风险损失出现的可能性,降低损失程度。二是采取措施增强风险主体抵御风险损失的能力。如提高产品质量、改进设计、提高工艺、努力开发新产品、开拓新市场等手段,提高产品的竞争力,降低因产品销售不畅、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。三是通过制定有关的管理制度和办法来减少损失出现的可能性,比如企业采购材料时,坚持验货付款,防范不必要的风险。
(3)分散风险法。即通过企业之间联营、多元化经营及对外投资多项化等方式分散财务风险。
(4)转移风险法。即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法。
(5)债务重组法。债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按其与债务人达成的协议或法院裁定作出让步的事项。具体重组方式有:以资产清偿债务;债务转为资本(债权转股权);修改其他事项等,以最大限度降低财务风险,以使企业重新安排财务资金,通过损失部分利益换来整体利益安全。综合考虑债务资金成本。以上方法在实际操作中还须据实分析,随机应变,也可采取多种方法综合运用。
2.优化企业的资本结构。资本结构理论与企业理财目标、财务风险密切相关。企业在融资时应综合考虑有关影响因素,运用适当的方法确定最佳资本结构。从资本结构理论入手,实现资本结构的最优化,要实现企业价值最大化,就必须使综合资本成本达到最低;要控制财务风险,就必须确定合理的负债额度或比率。不能盲目筹资不计筹资成本,也不可妄自菲薄,过低估计筹资能力,放弃财务杠杆利益。
3.提高企业管理水平,提高资本的运作效率,建立和完善企业的财务管理体系。根据外部环境变化,改变管理层的经营理念和经营风格,提高决策层的监管和指导力度,健全和创新企业的权责分配方法和人力资源政策等。既要重视规章制度的建设,也要重视对内部财务控制环境的建设工作。内部财务控制与企业的任何一个组织,组织中的每一个人都有关系,每一个人都对内部财务控制负有责任并受到内部控制的影响。内控环境是推动企业发展的动力,在进行企业财务管理制度之前,首先要对企业现有的业务流程进行全面梳理,分析目前的生产经营活动所包括的内容,分析预见可能发生的的风险及风险产生的影响,针对这些风险是否采取了有效的控制措施,这都是内部控制制度应起到的作用。
4.实行企业内全员的风险管理。建立控制严密的内控组织架构和业务流程、运行高效的风控业务运行机制等配套完善的风险控制体系,必须要始终贯彻全程全员风险管理的理念,把风险控制贯穿业务流程的每一个环节,使得业务环节的每一个员工都在评估和排除风险。使企业各层管理者和企业共同承担风险责任。同时,对企业的全体员工进行风险意识教育,实行岗位风险责任管理,让全体员工了解其在整个财务体系中的重要地位,发挥团队防范效应。形成自身的集体荣誉感,建立相应的奖惩机制。
总之,财务风险的大小直接影响企业的发展命运,不可小视,只有了解它的成因,采取相应的、稳妥的措施才能加强企业的财务管理,使企业健康长足发展。世界经济一体化步伐正在加快,在竞争激烈的市场经济条件下,由于各方面的原因,财务风险是不可避免的。因此,每个企业在财务管理工作中,应结合自身实际情况,扬长避短,进行适当财务风险控制,以达到改善经营管理,提高经济效益,实现企业价值的最大化。
参考文献:
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2.严真红.我国企业财务风险的成因及其规范[J].财务与会计导刊,2002
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一、企业财务风险的成因
企业经营存在着风险，几乎企业所有的生产活动都是与风险并存的，那么财务风险是如何形成的呢？以下将进行几点分析。
（一）内部原因
（1）赊销比重大，应收账款不能及时收回。很多企业为了增加企业的销售量，扩大再生产，占有大部分市场的整体份额，采用赊销的方式销售产品。企业的应收账款不断累加，导致企业资金周转困难，严重影响资金的安全性和流动性。
（2）欠款现象严重，资金不足。企业资本结构不合理是产生财务风险的根本原因，目前我国很多企业都存在着资金不足的状况。为了维持企业的正常运行，只能进行商业贷款，虽然一定程度上缓解了企业的经营压力，给企业带来了一定的利益，但是也给企业带来了一定的风险，造成财务的不稳定性。同时还需要还本付息，按期支付，给企业带来严重的隐患。
（3）内部财务关系混乱。企业内部财务关系混乱是我国企业财务风险产生的重要原因之一。企业内部各部门之间及企业与上级之间，在资金的管理、使用等方面存在管理混乱的情况，致使资金使用率低，流失严重。
（4）风险意识薄弱。风险往往都是客观的，只要是财务活动就会有风险的产生，而我国很多企业的财务管理人员缺乏对风险的客观认识，这也是企业财务风险产生的一个重要因素。
（二）外部因素
（1）企业的生产环境是财务风险产出的主要外部原因。
（2）国家政策、金融市场的变化都会在不同程度上对企业财务管理造成影响。
二、企业财务风险的防范措施
防范企业财务风险，以实现财务管理为目标，是企业管理工作的重点。
1.确定合适的筹资方式。企业的每种筹资手段都有各自的优缺点，企业筹资的时机、筹资的对象、证券发行的价格、发行方式以及利率都需要经过周密的预算，这关系到企业筹资能否成功，关系到筹资成本大小，关系到筹资风险的强弱。所以必须对任何一种筹资机会进行比较研究，制定出最合适的筹资方式，来达到降低筹资风险的效果。同时企业要设计出一个符合本企业财务状况的合理资金结构。
2.风险回避策略。就是企业在觉得风险存在性很大的情况下，改变原有的计划、方法，或者主动放弃，回避风险。在风险事故发生前彻底消除或减少这种损失，降低损失的影响度。风险回避是一种消极防范风险的办法，因此，最好在经济活动还没有进行之前采取，否则企业会付出巨大的代价。
3.提高财务管理系统对外部环境的应变能力。财务管理环境处于不断变化的发展态势，企业要制定符合自身财务管理的发展战略，设置高效、合理的财务管理结构，提高财务管理人员的素质，建立健全财务管理规章制度，加强财务管理的各项基础工作建设，使企业财务管理系统适应不断变化的环境，减少财务风险的发生。企业虽然不能改变外部环境，但却可以对它进行分析研究，找出其发展变化的规律和趋势，及时调整财务管理政策和管理方法，提高企业的应变能力。
4.重视内部控制制度，加强监督。理顺企业内部的财务关系是防范财务风险的重要手段之一。企业要对经营利益的分配做到统筹兼顾，处理好内部的财务关系，明确各部门的职责，制定出健全有效的监管机制，全面降低企业成本。建立企业财务风险报表分析制度，健全风险监测，充分发挥财务风险监管的积极作用。
结语：全球经济一体化给企业带来了更多发展机遇的同时，也带来了更大的风险。财务风险管理成为企业生死存亡的关键，财务人员体现的作用也越来越重要。企业财务风险防范的是否有效直接关系着企业是否能够可持续发展。在金融业及其产品不断创新和发展的环境下，企业财务风险的防范和管理面临着新的挑战和发展契机。根据不同的企业在不同发展阶段的特点，财务人员要根据本企业的实际情况进行风险识别和评估，采取进一步的应对措施，各个部门之间要互相沟通与合作，为企业的可持续发展和科学经营管理保驾护航。
参考文献：
[1]李燕玲.论企业财务风险产生的原因与防范措施.会计之友.2007(34).
[2]贺青.浅析企业财务风险产生的原因及其防范.中国外资.2009(10).
关键词：高校 财务风险 成因 防范
中图分类号：G475
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2013）07-136-02
中央于2010年7月颁布了《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》（以下简称《纲要》），该《纲要》在国家对教育投入增长的同时也对“加强学校财务会计制度建设，完善经费使用内部稽核和内部控制制度”，“防范学校财务风险”提出了要求。在目前市场经济体制下，高等院校筹资办学资金已形成多元化格局，办学经费的来源主要是按照国家教育部提出的“财、科、费、产、社、基”（即财政拨款、科研经费、学费、校办产业收入、社会捐赠、基金收入）多渠道的筹措体制。随着国家对教育投入的日渐增长，高校科研收入、捐赠收入、基金收入等也不断增加。经济活动范围的不断扩大，使高校面临的债务风险、投资风险、管理风险也不断扩大，财务风险的日益加大对财务管理提出了更高的要求。因此高校如何结合实际贯彻落实好《纲要》，进一步加强财务会计制度建设，有效防范财务风险，促进学校又快又好发展是我们高校财务人员的一项重要任务。本文就如何有效防范高校财务风险进行了浅析。
一、高校财务风险的内涵
财务风险的概念最先出现在财务管理领域，其出发点是基于企业财务管理决策活动过程中的不确定性， 使实际收益与预期收益发生偏离，进而造成损失的可能性。从财务管理的角度来说，风险是指在一定条件下和一定时期内的经济活动过程中，由于各种难以或无法预料和控制的因素的作用导致损失的可能性。高校是专门从事培养高级专门人才、进行科学研究、为社会提供多方面服务的机构， 是主要靠国家财政供给的事业单位， 面临的财务风险不同于企业。对高校这种非营利性的事业单位， 高等院校财务风险的定义是指高校在各种财务活动过程中，由于各种内外部环境因素的变化及作用下形成的财务状况的不确定性，从而使高校蒙受损失，致使债务到期无法清偿，事业运营资金不足，造成其不能充分履行其社会职责、提供教育产品乃至危及其发展甚至生存的可能性。
二、高校财务现状
目前，我国高等院校正面临一个前所未有的快速发展时期，抓住机遇，实现跨越式发展是每一所高校的愿望。在资金需求方面，学校正面临着大规模的“爬坡期”，对资金的需求十分强烈，资金缺口仅靠学校挖掘内部资金潜力（内债）无法弥补，所以就需要引入外部资金（如：银行贷款）。资金的多元化和大幅度膨胀，对学校财务管理的要求也进一步提高，虽然近年来高校财务管理的水平和经济活动的合规合法性得到了不断提升，但在管好、用好资金过程中仍然存在着一些问题：如一些高校仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题。具体表现在经济管理较混乱，缺乏内部控制或内部控制不健全，造成资产损失浪费；利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”；采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用资金。此外，出借银行账户、违规处理国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。同时，高校投资校办产业亏损也比较严重。
三、高校财务风险产生的原因
1.高校的决策者和管理层风险意识不强。一是由于高校在很长时间内处在国家预算约束下，不需要考虑财务风险管理的问题，导致了高校领导层风险责任意识不强，对财务风险管理没有足够的重视，没有有效地开展对财务风险的监测与防范。二是高校管理者对财务风险的监测和危机前的种种征兆重视不够。在学校实施的一些重大项目，不进行可行性研究，不组织专家论证。有些学校虽有“校财经领导小组”，但组成成员主要是校领导和有关处部领导，缺少法律、技术、经济等专业人员参与，因此对一些重大项目缺乏科学的论证，造成决策有欠严谨，又未能及时采取措施，以至于危机爆发，措手不及，无法有效的控制和抵御风险。以上因素是构成高校财务风险的重要原因。
2.高校的内部控制制度不健全。内部控制制度不健全主要表现在：（1）无章可循或内控制度在执行过程中有章不循，使规章制度留于形式。有的高校在内部会计制度建设中，没有按照《会计法》等法规和上级要求制定融资、投资、工程项目等重大经济事项实行决策的具体规则和程序；有的高校虽有内部控制制度，但不少制度本身在设计上还存在缺陷，制度中没有规定具体的处罚性条款，导致有的相关领导财经法规的法制意识淡漠，如：不按制度办事时，组织上也没有依据对其追究责任，使规章制度留于形式，致使出现了经济犯罪。（2）高校的内控制度严重滞后。随着教育事业的大发展，国家对教育投入力度的增强及教育资金来源的多渠道趋势，使以往的内控制度和管理办法在不同程度上难以适应新形势下的需要。有的高校未把内控的原则体现在制度中。如：没有对重要岗位进行轮岗；没有把所有不相容岗位分离，一人多岗。使岗位之间相互制约形同虚设。
3.财务人员对客观环境的认知能力相对薄弱。具体表现在：财务人员认知能力不足，使应预见而未预见的情况时有发生；财务人员对环境变化趋势认识不足。他们每天忙于具体事务，缺少学习，缺乏对国家宏观环境形势变化和国家相关的法律、法规政策的分析，风险意识淡漠，鉴别能力差。同时，业务量的不断增大，人员相对不足也是其中一个因素。
四、对建立健全高校各项机制，有效防范风险的思考
1.加强风险意识，建立科学的财务风险预警机制。高校应加强风险意识，特别是领导层必须将风险防范意识贯穿于整个决策的始终。为防范风险，学校必须采用科学的决策方法，并在决策过程中充分考虑影响决策的各种因素。高校应遵循风险收益均衡的原则，要根据高校财务风险的内容、特点以及对其评价指标的原则和要求，建立高校财务风险指标评价体系，全面、真实地反映高等学校所面临的财务风险状况。指标体系应从债务风险、投资风险和财务状况总体失衡风险三个方面来构建，对学校筹资能力及其稳定性、偿债能力及其可靠性、学校收益能力及其合理性、学校发展能力及其持续性、现金流动能力等有代表性指标重点进行分析。通过学校会计报表等会计信息，对主要指标的实际值和标准值进行对比分析，及时揭示潜在的财务风险。切实提高高校财务管理水平，一旦出现风险预警，应采取有效的风险管理策略，以控制和分散财务风险，从而把损失降低到最小。
2.加强制度建设，完善财务管理机制。制度控制的核心是通过制定严格的制度，确立约束相关组织和内部各岗位人员的行为，使其规范运作。因而要做到：（1）高校应强化自身的制度建设，通过规章制度促进管理工作规范化。（2）应建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的决策要集体研究决定，并严格执行各项规章制度。（3）加强关键岗位业务人员和部门负责人的轮岗制度。对不相容职务实行严格分离，严防因内部人员失职产生的风险，加强对重点岗位、人员的管理。（4）清理银行账户，规范账户管理，建立严格的账户管理责任制，从源头上防止风险的产生。
3.加强全面预算意识，建立预算控制机制。高校财务预算是内部会计控制的核心内容，在各项财会工作中处于主导地位。科学合理的预算是加强会计内部控制的基础与前提，是学校实现战略发展目标的有效控制手段。高校必须按照预算编制要求，坚持“量入为出、收支平衡、保证重点”的基本原则，牢固树立防范预算管理风险意识，建立健全预算编制、调整、审核及批准程序，完善科研经费绩效考评、专项支出绩效考评等的各项预算管理制度，将学校合规合法的各项收入纳入预算范围；兼顾当前利益与长远利益，合理计算预算收入和预算支出。高校编制应做到：（1）预算必须结合学校的发展，体现学校的管理目标。学校领导及各部门对学校及部门的年度工作要尽早作出计划，统筹安排、全面规划，为部门预算的编制奠定良好的基础，从而确保部门预算的编制与学校工作相衔接，将学校发展目标与年度预算有机结合起来。（2）编制的预算要明确责权。应建立项目负责人责任制，明确预算项目、划清支出类别、完善支出定额标准，强化预算约束，确保预算一经订立，一般不得随意更改、变动。（3）要建立突发事件应急预案保障机制，明确资金报批和使用程序。因突发事件等不可预见因素确需调整预算的，按规定应急预案办理。
4.加强内部监督意识，强化审计监督机制。高校应加强内部监督意识，充分发挥内部审计的监督作用。高校内部审计组织和人员可采取学校财务部门和审计部门联网，审计人员进行在线审计，实时监督，对内部各种会计账目等进行定期或不定期的整体或局部审查；对内部会计控制系统的运行效果和质量进行审计测试与评价，将评价的结果及时形成书面报告；对执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部控制的内部机构和人员提出处理意见，对发现的内部控制设计缺陷，及时分析其产生的原因，提出改进方案，使内部审计逐步由注重查错防弊的监督型向风险防范、价值增加、管理促进的服务与管理型转变，真正使内部审计起到“免疫系统”的作用，以不断促进高校内部会计制度体系的完善，减少财务风险，为强化内部会计控制提供保障。
5.加强财务人员管理，建立财务人员培训长效机制。有效降低和防范风险，人是最重要的因素。财务人员的自律、公正是防范财务风险的保证。因此重视财务人员素质的培养，建立财务人员培训长效机制至关重要。要通过不断提高财务人员素质，使之与内控的要求相适应。建立财务人员培训长效机制，首先要加强财务人员的法制观念和良好的职业道德培训，使其处处用道德法规规范自己的行为，不断提高依法执业的意识。其次，要加强财务人员业务素质和综合能力的培养及考核，使其与时俱进，随时掌握熟悉国内外与财务有关的政策、法律、法规，及时全面掌握国家有关预算、收支、政府采购、基本建设会计核算等各项规定，以及单位相关的内部管理制度，不断提高组织、协调、处理问题的综合能力。
建立健全高校内控长效机制，有效防范财务风险，是加快高校发展的一项重要举措，高校应从各个方面高度重视，并加以规范实施。以提高高校的财务管理水平，开创高校财务管理的新局面。
【本文受浙江中医药大学校级科研基金资助，项目编号：17110064】
参考文献：
1.国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）.
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4.杨周复，施建军，蒋绍忠等著.高等院校资金运作与风险防范研究.
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6.王文华.规范内部会计控制 防范高校财务风险.会计之友，2011（1）
关键词：财务风险；财务风险预警指标；财务风险防范措施
一、企业财务风险的含义及主要内容
财务风险（finacialrisk）是指公司财务结构不合理、融资不当，使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。
财务风险有广义的定义和狭义的定义，决策理论学家把风险定义为损失的不确定性，这是风险的狭义定义。日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性，而且还包括盈利的不确定性。这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是广义风险的概念。关于财务风险的两种不同的观点，笔者倾向于后一种观点.由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。企业财务风险主要包括以下的内容。
（一）利率风险
企业通过借贷形成的资本金，必须按规定到期偿还本金和利息，因此，利率的变动使企业面临着因利率上升而无法按期偿付本金和利息的风险，严重时会导致企业因资不抵债而进行破产或清算。
（二）投资风险
企业以货币资金、实物资产以及无形资产进行投资，由于不确定因素致使投资报酬率达不到预期目标而发生的风险。其主要表现为有价证券的变现风险、购买力风险和收益收益。造成各种投资风险的原因很多，主要有政治经济风险、通货膨胀风险、投资决策失误风险、证券市场风险等。
（三）流动性风险
企业的流动性资产应当保持一定的比例，以保证资产的变现能力和债务偿付能力。存在大量固定资产和不能变现的有价证券的企业，很容易产生流动性风险，因为资金的周转速度直接影响企业的生产销售循环，进而影响企业的获利能力和偿还能力。
（四）信用风险
企业在资金的收回过程中产生的，当交易的对方不愿意或没有能力履行时就会产生信用风险。由于市场经济中有一部分企业履行债务的意识比较淡漠，付款方到期不能偿还货款，造成销售方的损失。
（五）收益风险
由于管理者制定不合理的收益分配方案而给生产经营企业带来不利影响的可能性，其中最重要的是股利分配政策，股利政策的制定不当会影响企业的变现能力和偿债能力。当现金流出大于现金流入时企业的再投资将发生困难，影响生产经营。因此，收益分配活动风险是现金流量的不协调风险。
（六）汇率风险
企业参与国际经济活动，还将面临汇率的风险。汇率的变化会影响企业的收益，以外币融资的企业会面临债务增加的风险。
二、财务风险产生的原因
财务风险存在于企业生产经营活动的每一个环节之中，财务风险产生的原因既有外部原因也有自身原因。
（一）外部原因
1、企业的财务管理不适应国家宏观环境的变化。财务管理受经济环境、法律环境、社会文化等因素的影响。这些因素是企业无法控制的，任何一个环境因素的突变都有可能使陷入财务风险中。比如银行调高贷款利率，就会使偿还的利息上升，这样势必会加大企业的偿债风险。
2、利率水平和外汇汇率水平的影响。首先，企业以负债借入的资金，当合同利率固定时，市场利率的下降会使企业按合同水平支付较高的利息；当合同采用浮动利率时，市场利率上升会使企业支付利息的压力加大。其次，如果采用外币融资，那么浮动利率的变化也会使企业导致产生财务风险。再次，汇率的变化还会影响进出口企业收益的变化。
（二）内部原因
1、资本结构不合理。企业在筹资的过程中，为了降低筹资成本，更多的采用债务融资，从而导致债权资本在总资本的比例过高，一当资金链断掉，企业无法及时偿还到期债务，从而陷入财务困境。
2、企业财务人员的风险意识淡薄。传统的财务管理中，财务人员认为只要合理利用企业的各项资金企业就不会产生财务风险，没有意识到财务风险是客观存在的，这是导到企业财务风险的重要原因。
3、企业财务决策缺乏科学性。目前，部分企业在财务决策中，主要依赖管理者的经验和主观决策。尤其在项目投资缺乏可行性论证。
4、企业存货和应收账款管理机制不健全。目前，我国企业的流动资产比例偏低，即便是在流动资产中，存货的比例相对较大，甚至有一部分超储积压商品。由于的存货的变现能力弱，大量的存货不仅增加了企业的管理费用，也降低了企业流动资金的比重，不利于企业流动资金的周转。同时，长期持有存货还面临由于市场价格下降而导致的减值损失的风险。另外，企业为了提高市场占有率，增加销售收入，在商品销售过程常采用赊销方式，在收回应收账款的过程中，一方面债务人长期占用本企业的资金，从而影响本企业资金的流动性；另一方面对客户的资信状况和经营情况不够了解，造成大量的应收账款不能收回，形成坏账损失。
5、企业财务管理内部控制制度不健全。目前，大部分企业的现状是内部控制制度和财务管理制度合一起，也就是职能没有彻底划分，未能有效的对资金的投资和收回情况进行有效的监督。内部控制度形同虚设，必然造成财务风险的加剧。
三、财务风险预警指标
对企业的财务风险，可以通过下列指标进行监控：
第一，流动比率。是流动资产与流动负债的比率，用来衡量企业在某一时点偿付到期债务的能力。一般认为流动比率应控制在2左右，最低不应低于1。
第二，速动比率。是速动资产扣除存货后与流动负债的比率。用来衡量企业某一时点动用随时可变现资产，立即偿付到期债务的能力。通常认为正常的速动比率为1，低于1则认为短期偿债能力偏低。
第三，现金流量指标。是指经营活动现金流量与到期长期负债和流动负债的比率，这一比率表明企业偿还到期债务的能力，比率越高，企业偿付到期债务的能力越强，企业资产的流动性越好。
第四，资产负债率。是负债总额与全部资产的比率，主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力，并反映企业对债权人投入资本的保证程度。通常该比率应以低为好，但当企业经营前景较为乐观时，可适当提高资产负债率，以获取负债经营所带来的收益若企业前景不佳，则应减少负债，降低负债率，以降低财务风险。
第五，应收账款周转率。是销售收入与应收账款的比率，该指标也是流动比率的补充，用于衡量企业应收账款周转的快慢。企业的应收账款的周转率越高，平均收款期越短，说明应收账款收回越快，企业变现能力越强，所涉及的财务风险就越小。
第六，存货周转率。是指销货成本与平均存货的比率，该指标是流动比率的补充。拥有衡量企业一定时期内存货资产的周转次数反映企业购、产、销平衡效率的一种尺度。由于存货约占企业流动资产的一半，有时，尽管流动比率很高，但存货变观能力较差，从而不能真实反映企业短期偿债能力。一般来说存货周转速度越高，表明企业变现能力越强。
第七，利息保障倍数。是息税前利润与利息费用（包括财务费用与资本化利息）的比率，利用这一比率，可以测试债权人投入资本的风险。一般情况下，利息保障倍数越大，说明企业息税前利润为债务利息的倍数越大，企业有充足的能力还本付息。
四、财务风险的防范措施
（一）加强企业对宏观环境变化的适应能力和应变能力
宏观环境的变化对企业来讲，是难以预见和无法改变的，宏观环境对企业自身的不利变化必然给企业带来财务风险。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理办法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。
（二）合理安排企业的资本结构
片面追求财务杠杆效应而增加负债是不科学的，在现实生活中，企业应当通过各种财务指标分析确定负债资本和股权资本的最佳比例，达到资本结构最优。并实现财务杠杆效应的最大化。此外，企业在行业发展不景气时，应降低负债额度，以避免收益下降或负债压力增大的风险；在企业在行业持续发展阶段，企业应增加负债促进生产，实现利润最大化的目标。
（三）建立和不断完善财务管理系统
企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。企业要建立以资本增值为核心，包括财务效益状况、资本运营状况、偿债能力状况、发展能力状况等的企业绩效评价体制，全面评价企业的经营能力和经营者的业绩，明确奖惩标准与经营业绩挂钩，以激励经营者维护出资者的利益，实现资本的保值增值。同时不断提高财务管理人员的风险意识，要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。
（四）实行多元化经营分散企业风险
企业在突出主业的前提下，可以结合自身的人力、财力与技术研制和开发能力，适应涉足多元化经营和多元化投资，分散财务风险。
（五）采用风险转移法来降低企业风险
转移风险的方式很多，企业应根据不同的风险采用不同的风险转移方式。一般来说，风险转移包括保险转移和非保险转移。保险转移即企业就某项风险向保险公司投保，交纳保险费。非保险转移是指将某种特定的风险转移给专门机构或部门。在对外投资时，企业可以采用联营投资方式，将投资风险部分转给参与投资的其他企业。在投资建造固定资产时，企业可以采用出包方式建造，将建造过程中存在的风险转移给承包方。采用发行股票方式筹集资金的企业，选择包销
方式发行，可以把发行失败的风险转移给承销商。采用举债方式筹集资金，企业可以与其他单位达成相互担保协议，将部分债务风险转移给担保方。赊销比重较大的企业，对大宗赊销可及时与债务人达成还款协议，以转移还账带来的财务风险。对企业闲置的资产，采用出租或立即售出的处理方式，可以将资产损失的风险转移给承租方或购买方。
（六）提高财务决策水平
为了防范风险，企业在进行决策的过程中，应当充分考虑影响决策的各种因素，运用经济模型进行决策，坚决杜绝主观决策而产生财务风险。根据模型选择风险小而收益较大的财务决策方案来规避风险。
五、结论
财务风险产生的原因是多方面的，财务风险的加剧会对企业的发展产生重要影响。因此，我们在进行财务管理时，应树立财务风险意识，应当综合分析和认识财务风险产的原因，并积极采取各种防范措施来控制财务风险的发生，促进经济持续健康发展。
参考文献：
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4、周朝琦,赵遂群.企业财务战略管理[M].北京经济科学出版社,2001.
关键词 企业并购 财务风险 成因 措施
企业并购是一项充满风险的活动，无论是企业在并购准备阶段，还是在并购运营阶段，或并购后的管理阶段，都会伴随大量的不确定性因素，这些不确定性因素，可能会给企业并购带来巨大的财务风险。
1 企业并购财务风险的成因
1.1 并购信息不对称带来的价值评估风险
企业间的并购活动是一项复杂而又对企业发展影响重大的经营活动。企业在并购前对目标企业进行调查并充分了解目标企业信息是非常必要的，无论是对目标企业的选择还是对并购企业价值评估都会产生深远的影响。在确定目标企业后，并购双方关注的是如何确定目标企业的价值，作为并购价格制订的基础，目标企业价值评估大小是并购谈判的焦点，它是并购能否成功的关键性因素。目标企业估价取决于并购企业对目标企业未来收益的大小和时间的预期，目标企业预期收益的大小取决于并购企业所用信息的质量。而信息质量主要取决于两个方面：一方面，目标企业是否是上市公司。如果目标企业是上市公司，则并购方相对比较容易取得其信息资料进行分析；目标企业若不是上市公司，则并购方要获得其高质量的信息资料的难度要大一些，容易形成目标企业的价值评估风险。另一方面，并购双方是敌意的，还是友好的。在并购中，企业价值评估一般比较信赖会计报表，根据会计报表提供的信息对目标企业价值进行评估。然而，会计报表本身具有一定的局限性，不同的会计政策的选择会对企业的财务状况产生不同的影响。另外，目标企业财务报表如果蓄意被目标企业管理当局舞弊，一般也很难发现。
并购目标企业价值评估还取决于价值评估方法。目前我国企业并购缺乏一系列行之有效的评估指标体系，在并购过程中，人的主观性因素对企业价值评估影响较大。
1.2 并购动机带来的战略选择风险
企业在实施混合并购时，如果盲目地进行经营领域的拓展，特别是进入一些非相关性新领域，就有可能导致范围不经济。这种风险主要表现在：一方面，随着市场竞争的加剧，企业进入新行业的成本较高，当企业向不熟悉、与现有业务无关的新领域扩展时，要承受技术、业务、管理、市场等不确定因素的影响，这将带来极大的经营风险。另一方面，企业通过混合并购将过多的资金投入到非相关业务中，会削弱原主营业务的发展、竞争和抵御风险的能力。如果当主营业务遇到风险，而此时新的业务未能发展成熟，或其规模太小，就有可能危及企业的生存。
1.3 并购带来的融资风险
企业并购方式的选择，一方面取决于企业对并购成本与预期收益的比较，另一方面受制于外部市场环境。在并购支付上我国主要有承担债务式、现金购买式和股票交易式，每种支付方式都有它特有的风险程度。企业并购往往需要大量资金，所以并购决策会对企业资金规模产生重大影响。在实践中，并购动机以及目标企业并购资本结构的不同，会造成企业并购所需的长期资金与短期资金、自有资金与债务资金投入比率的种种差异。与并购相关的融资风险还包括是否可以保证资金需要，融资方式是否适应并购动机，现金支付是否会影响企业正常的生产经营，杠杆收购的偿债凤险等。正因为每种支付方式对企业的现金流量及对未来企业融资能力的影响不尽相同，因而如果企业不能根据自身的经营状况和财务状况选择并购方式和支付方式，就会给企业带来很大的财务风险。
1.4 并购后的营运风险
营运风险是指并购方在并购完成后，可能无法使整个企业集团产生经营协同效应、财务协同效应、市场份额效应，难以实现规模经济和经验共享互补。企业的并购固然是企业扩大规模、进入其他行业或扩大市场占有率的一条捷经，但是在企业并购活动中，由于并购企业与目标企业之间经营理念、组织结构、管理体制和财务运作方式的不同，在整合过程中不可避免地会出现磨擦，或通过并购形成的新企业因规模过于庞大而产生规模不经济，甚至整个企业集团的经营业绩都被并购进来的新企业所拖累。
1.5 反收购风险
在通常情况下，被收购的企业对收购行为往往持不欢迎和不合作的态度，尤其在面临敌意收购时，他们可能会“宁为玉碎，不为瓦全”，不惜一切代价布置反收购战役，这些反收购措施尽管各种各样，但却会对收购方构成相当大的风险。
2 并购财务风险的防范措施
2.1 明确企业并购动机，合理制定并购战略
一般而言，并购动机主要有以下几个方面：第一，获取市场力量。通过并购活动来提高企业的市场份额。企业通过并购活动扩大自己的市场份额，使其在不断增加总体生产能力的情况下占领部分市场，迅速获得新的市场机会，提高竞争实力。第二，获取技术优势。加强研发力度，获取技术优势往往是企业争夺市场、提高竞争力的一种主要手段。一般来说，技术上有优势的企业，为利用技术优势进行并购，其并购对象往往会选择一个技术上占劣势的目标企业，特别是当这种劣势使得目标企业不断丢失市场份额及其市场价值的时候，因为技术上占优势的企业会通过先进的技术收购目标企业，从而提高自己在市场上的竞争地位和赢利能力。第三，获取规模经济效应。并购是扩大规模的有效手段，通过并购使企业规模扩大，因而具有了规模经济的优势，拥有较低的成本，产生并购协同效应，从而提高企业的市场竞争能力。由于并购的动机多种多样，企业在进行并购决策前要对自己企业和目标企业进行充分的估价和评价，而不是盲目追求并购活动的轰动效应，使并购活动真正符合市场规律，这样不仅会使通过并购活动之后企业的整体财务实力得到扩展和巩固，也会降低并购的财务风险。
2.2 充分获得目标企业财务信息，降低并购财务风险
在并购活动中，信息的透明度、真实性是并购企业的关键问题，特别是敌意收购企业。尽量减少信息不对称也是降低并购财务风险的重要措施之一。只有通过详细的调查分析，才能发现许多公开信息之外的对企业经营有着重大潜在影响的信息。
2.3 合理选择价值评估方法，提高目标企业价值评估的公正性
目标企业价值评估的方法目前主要有相对价值法、贴现现金流量法、账面价值法等，每一种方法所依赖的会计信息不相同，都带有人为主观因素的判断，因此，并购方应结合所掌握的会计信息选择合理的价值评估方法，使目标企业价值评估接近实际，提高并购交易的成功率。
2.4 增强管理层并购的风险意识，建立健全财务风险预测和监控体系
提高企业管理层的风险意识可以从源头上防范企业并购的财务风险。并购企业必须做好以下工作：一是要充分分析企业并购所依赖的各种支撑条件。并购行为具有一定的不确定性，要想通过并购实现规模效益，必须分析和把握影响企业并购的各种内外部因素或条件。二是积极做好企业并购的财务审核调查。选择合理的并购对象并了解其财务状况，对并购企业是至关重要的。为了确保并购的成功，并购企业必须对目标企业进行全方位的审查和分析，特别是从财务角度进行审查，确保目标企业所提供的财务报表和财务资料的真实性及可靠性。并购是一种投资行为，并购方应关注自身与目标企业是否拥有互补优势，在审慎调查的基础上，根据企业的整体发展战略规划和并购财务目标，制定包括并购价格范围、并购成本和风险、财务状况、资本结构、并购预期应达到的财务效应等并购财务标准，从而准确选择并购方式。另外，在企业内部建立健全企业自身的财务风险控制体系，加强企业对并购风险的预测预警也是建立风险防御体系中重要的一环。
并购作为企业扩大规模、迅速占领市场的战略手段，作为社会经济结构调整和资源优化的较佳方式的独特优势成为人们关注的话题，由之而带来的企业并购财务风险也是一个值得广泛深入探讨的领域。随着市场的不断成熟，相信人们对并购活动的研究会更加透彻，对并购的财务风险问题的研究也会更加深入，真正达到理论指导实践并应用于实践的目的。
参考文献
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长期以来，我国政府对高校进行高度的控制管理，严格预算管理高校的办学经费收支。在这种管理体制之下，我国高校财务状况总体上较为稳定且财务风险相对较小。但是随着我国的高等教育改革，高校教育大众化，高校大规模的扩大招生，逐步构建了高校自主办学的新体制。这种自主办学的新体制虽然确立了高校的法人实体地位，在办学经费的收支上，高校拥有一定的自主权。但是，高校在财务管理方面面临着越来越复杂的局面，招生规模变化不定，经费使用捉襟见肘，高校经营也不再是无风险的。因此，高校在发展过程中要像企业主体一样关注高校财务风险。
一、高校财务风险的类型
高校财务风险指的是高校在自主办学的过程中，由于资金运行而引起的风险。在筹资财务活动方面，由于我国高校多数都是由政府部门创建或者有政府支持组建，有强大的后盾支持。因此，高校相较于企业非常容易从银行等信贷机构获得资金。如果高校没有做好合理的财务规划或者超出自身还款能力，就容易引起债务危机。而在投资方面，高校盲目扩招，新建建筑物、购买教学设备，资金使用没有得到合理的配置，使用效益较差。从目前来看，高校在日常运作过程中主要存在以下财务风险。
（一）资金收支失衡的风险
收支失衡是指高校长期存在收入低于支出的情况，它会造成高校的日常运作困难，资金流动陷入困境。其根本原因是管理者对于财务问题的处理不当。它和企业的运作一样，当管理者存在失误时，会造成高校的运作困难。首先，若是管理者出现失误，可能会造成高校的资源流失，整体综合水平下降，它会阻碍今后招生工作的进行。其次，若是管理者存在失误，高校可能会在验收工作时不能达到国家的评定标准，从而会减少经费的拨发和来年的招生人数。这就会导致高校的恶性循环，让其财务问题变得越来越严重，收支失衡更加难以改善。
（二）日常运营风险
我国高校属于非盈利组织，学校的正常运行主要靠国家拨款和学费收入。每年国家的拨款金额是有限的，高校发展就必须主要依靠收取学费来弥补其资金缺口。但目前我国高校普遍存在学费拖欠问题，学费的拖欠金额已经占到学费总额的15%，数额特别巨大，而且这种情况越来越严重。大量的学费拖欠，导致高校难以保证资金的正常流通和学校的日常运作，为高校的日常工作展开带来了很多困难和不便，长期下去会导致恶性循环，不利于高校的健康发展，而且学生也会直接或者间接地受到影响和冲击。
二、我国高校财务风险的成因分析
（一）生源不足和学费的拖欠
高考历来是我国最热门的话题，而高校招生人数也是每年呈一个递增势态。高校的学生人数也从2000年的700万增加到了2008年的近3 000万。这种情况下，高校没有担心过生源问题。但是在2009年，高校的报考人数在逐步下降，对应的生源也在减少。学费是除了财政拨款外最主要的收入，若是生源不足，学费收入也会大幅度减少。
（二）内部财务管理薄弱
第一，管理者风险意识薄弱。由于过去国家对高校资金统一拨款，高校受国家预算控制，并严格规定了高校资金的使用计划，因此在过去高校不用考虑财务风险对自身的影响，管理者没有危机感，在使用资金方面没有合理的规划和风险防范措施。但随着我国高等教育的迅速发展，资金需求量大大增加，高校必须自己解决部分资金。在这种情况下，管理缺陷就充分地暴露了出来，不能充分预判和规避风险，使财务风险加大。
第二，内部制度不完善。高校针对现有的资金来源和管理方式都制定了自己的内部制度，利用工作人员的相互监督来合理调节，从而建立内部控制制度。这种内部控制制度的最大缺陷是：（1）信息不对称，普通群众无法参与监督；（2）监督机构和人员拥有相关信息，但囿于行政级别，无权监督；囿于情面，不愿监督；囿于利益需求，不会监督。这种内部控制制度形同虚设，即使有不规范的资金使用方式也会大事化小，小事化了，无形中加大了高校财务风险。
第三，财务预算不科学。高校中现有的预算配置，都是遵循上年度的相应情况来制定的。这种方式虽然大大简化了工作的复杂程度，但是在合理性上有所欠缺。它并不是应对本年突发的一些情况，以及一些额外的规划等。这对于学校长期的发展是相当不利的，不能将现有的资源做到最优化配置。
（三）财政投入不足
制度改革使得高校的资金来源从完全国家拨付到部分负担，其余自行筹措。高校快速发展的同时，国家每年拨付的金额所占比重在逐步减少，高校自行解决部分所占份额在逐步增加。2000年国家拨付所占比例为67%，到了2013年所占额度只有43%。而与此同时，高校招生规模却在逐步减小，收取的学费相应减少。目前，许多高校都有着五十年以上的历史，设施设备老化的问题极为严重。因此，高校发展的资金需求缺口较大，资金紧张，不得不寻求大量贷款，与资金的违规、不当使用等因素结合在一起，使高校财务风险大大增加。
（四）筹资渠道单一
在国外，高校的资金来源渠道是相当广泛的。比如说社会捐资、校友资助等渠道，同时学校还设立对应的基金机构用来对富余资金进行投资操作，以获取更多的效益用于学校建设。以哈佛和耶鲁为例，它们的主要建设资金就是校友和社会的捐助。而在国内，资金的主要来源只有有限的几个渠道。比如说：财政拨款、学费和银行贷款，这是目前最常用的三个渠道。像社会捐助和校友资助等也存在，但是不论在数量上和普遍度上都远远不及国外。目前仅有有限的几个学校和地区这种情况存在较多。虽然国家历年在加大教育资金的投入，但是主要部分是用来改善基础的教育情况的。高等教育资金投入有限，而现有的资金获取渠道的单一性制约了学校资金渠道的获得。这种单一的资金筹措方式，让学校的发展规模和未来规划受到了极大的制约。
三、我国高校财务风险的防范策略
（一）增强高校办学实力和筹资能力
第一，要加强学习的自身办学实力，从而让学校能够获取更多的生源来推进学校的持续发展。现有的招生规模在逐步减少，这就导致了生源的有限性。高校要想获得更多的生源必须用自身实力说话，从而赢得更好的口碑。而这种实力主要通过高校教学力量、学校的名气以及未来的就业情况来确定。因此高校必须在力所能及的情况下不断完善自身条件，加大设备投入，并同企业合作为就业提供保障。只有这样，才能在有限的资源中获得稳定的生源来保障学校的可持续发展。
第二，要加大对社会和校友资金捐助的募集程度。现有的教育经费来源有限，不可能有太大的增长空间。而社会和校友资源还没有被充分开发出来。学校可以加大宣传来利用好社会资源，增进和校友的合作，获取更多的校友资助。
第三，要加强与地方政府和企业的合作关系，利用学校的人力和科技资源来提高学校服务社会的竞争力。如四川农业大学与雅安市政府合作构建以大学为依托，产学研、农科教相结合的农村综合服务体系――新农村发展研究院雅安新型农村科技服务体系。这“雅安模式”既可以让学校获取更多的研究费用，同时将科技研究成果转化为具体的效益。
（二）完善高校贷款管理机制
第一，结合实际情况适度调整高校的贷款额度，让这个额度在其所能接受的范围内。这个额度的设定必须考虑到几个因素，包括高校的偿还能力、高校的资产运营情况、各层次学生招生规模和社会影响力等。它主要由学校的目前运营现状和未来的发展趋势来确定，贷款的金额也必须根据高校发展需要多少就实际贷款多少。只有这样，才能避免盲目贷款而导致无力偿还的情况发生。
第二，完善并执行贷款资金监管制度，既要保证资金的妥善使用，又要提高资金的使用效率。贷款必须用在高校最急需的地方，比如说教学设施的构建、科研设备的更新等。
[关键词]事业单位；财务风险；财务管理；防范策略
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131
近年来随着我国社会和经济改革的不断深化与推进，事业单位出现了多元化的发展趋势，其资金的来源、单位的性质和规模都发生了很大的变化，财务工作变得愈加复杂，由此暴露的财务问题也逐渐增多。对于气象部门而言，其内部的财务管理工作虽然较以往有了很大的变化，但在财务管理上仍有较大的改进空间。当前，气象部门存在的财务风险主要表现为财务管理与业务管理脱节、预算约束力不强、财务人员业务能力不强、对固定资产管理薄弱、财务管理制度不规范等。针对气象部门日常财务管理中存在的各种风险，制定具体的、有针对性的防控策略，进行有效的事前防范与监督，从而尽早地识别风险、控制风险，最大限度地降低风险损失，对于规范气象部门的财务管理，促进部门内部财务工作的顺利开展具有重要意义。
1 新形势下事业单位存在的财务风险的成因分析
以气象部门为例，通过归纳、总结当前气象部门所存在的主要财务风险，进而分析造成事业单位财务风险的主要原因有以下几个方面。
1.1 缺乏风险管理意识，对财务风险重视度不够
从单位领导到财务核算部门对财务管理认识不到位，对财务风险重视度不够，普遍缺乏风险管理意识。财务人员把财务管理简单地当做财务收支，没有将财务管理与自身业务紧密结合，从而造成了财务管理与业务管理脱节。在资金的使用和报销上较为随意，常常忽略了财务报销工作应有的程序和要求。由于对财务制度缺乏足够的了解，财务部门也没有对业务部门起到应有的监督作用。对于单位取得的科研项目，往往只是注重项目的规划和管理，对于财务预算和财务风险缺乏有效的防控措施，在科研合同的签订上，尽管有内容变更却未能及时签订合同的补充协议，从而导致合同在日后地履行中存在着极大的法律风险。此外，单位在决策和执行一些重大事项时，由于缺乏风险管理意识，常常靠经验来替代风险控制，这也为今后的工作埋下隐患。
1.2 预算管理不到位，预算编制缺乏科学性
当前事业单位大都对管理工作缺乏重视，单位领导和各业务部门并没有很好地参与到预算编制中，导致预算编制未能与单位整体的发展战略规划形成很好的契合。在具体的预算编制上，缺乏科学的预算编制程序，大都采用传统的增量预算法，即以当前已知的或近期的发展计划再结合上年度的预算为基数，加上一定的增长率，没有体现出便得出了预算数。这种预算编制不仅没有考虑到单位未来的规划和业务的发展，也缺乏对可能出现的财务风险的所应采取的预测和控制措施，以至于预算方案在实际应用过程中发挥的作用非常有限，使得单位应对财务风险的能力也非常薄弱。此外，在预算执行上存在执行与预算脱节的问题，由此而导致的项目间经费相互挪用的情况也经常出现，一些专项资金成了维持单位的正常运转的“常态化”资金，有的单位为了完成预算要求执行的进度而超前使用经费，从而给财务资金上带来了很大的风险。
1.3 内控制度不健全，缺乏行之有效的财务监督
事业单位大都对内控制度的建设不够重视，一些基层单位甚至没有成文的内控制度，出现问题了也没有可参照处理的操作流程。对于建立了内控制度的单位，由于未能结合本单位实际情况而存在内控制度实用性较弱的问题，在执行过程中也存在方法不当，管理不严，并缺乏有效的监督等问题。随着事业单位业务的不断发展，财务人员的工作量也在逐渐加大，但每个事业单位的人员编制是固定的，这就导致每个财务人员的工作量在不断提升，因而出现会计岗位设置不合理的问题，这在一定程度上降低了财务人员的积极性，不利于财务技能的提高。另外，在财会人员绩效考核上，存在相同工作任务和工作性质的财会人员薪资差别较大、缺乏科学的岗位和职位评估等问题。由于财务人员和业务部门相分离，财务部门对于业务单位提供数据的真实性程度难以判断，导致难以形成有效的财务监督。
2 针对事业单位存在的财务风险提出的防控策略
通过分析事业单位普遍存在的财务风险，笔者认为，应对事业单位的财务风险可以从以下几个方面着手。
2.1 树立风险管理意识，提升财务风险重视程度
首先，要重视财务管理工作，领导重视是加强单位财务管理工作的前提，必须从领导层面就开始树立财务风险管理意识，并对单位财务会计报告的真实性和完整性负责，从而为加强财务风险管理定下扎实的基调；其次，要制定科学的风险管理目标，做好各种风险管理的应急措施，通过对资金、资产、日常收支以及重大项目投入等各个环节进行严格管控，加强对财务风险的早期识别，从而控制和分散风险；再次，要提高财务人员的风险防范意识，务必使其建立任何工作失误都会给单位带来财务风险的思想，并通过开展各种财务管理培训和职业道德教育，使财务人员熟悉并掌握财务相关的法律法规，通过发挥其主观能动性来自觉提高其财务风险管理水平；最后，要建立财务部门的监督控制机制，通过加强授权批准、会计监督和内部审计，并引入现代信息化管理技术和设备健全和完善财务风险监督机制。
2.2 加强预算精细化管理，提高财务决策的科学性
要明确事业单位预算管理工作的重要性，将预算管理与单位未来的发展规划有机地结合起来，使单位领导、业务部门和财务部门共同参与到预算编制的过程中，加强统筹集约和资源的优化配置，将财务预算编制与实际工作结合起来。提高财务人员对财务精细化管理的意识，提高预算管理的合理性和正确性。编制预算要具有可操作性并符合实际，应根据单位自身发展的具体情况确定年度预算收支水平，采用科学的方法进行预算分析和预测，提高财务决策的合理性，并为全年预算管理提供准确的数据支持。同时，要强化预算执行，确保预算执行进度，要求财务人员对于每个科目的预算执行进度情况进行跟踪，发现问题及时解决。建立预算管理责任制度，规范项目管理和项目预算，严格把握项目的审核、督导和验收，切实按照预算计划进行合理支出，从而降低财政资金的支付风险。
2.3 严格执行财务制度，加强单位内控系统建设
内部控制制度对于事业单位财产安全完整，确保会计信息准确，提高单位的管理效率都有着非常重要的意义。结合本单位的实际情况，构建完善的内控管理机制，加强单位内控系统建设，可以由本单位各业务部门骨干成立专门的内部监督小组，定期对财务上报的数据进行审核，对出入资金的审批记录进行核查，从而确保财务信息的真实准确。严格执行财务制度，规范财务工作各环节的工作程序，加强对财务运行的管理与监督，建立完善的财务监督模式。在资产管理方面应建立科学、详细的会计核算体系，建立健全资产管理制度，并结合预算编制提高资产使用效率和管理水平，保证资产安全。重视并加大对现金流的监督力度，坚决杜绝财务人员，切实执行钱账分管、印鉴分管的制度，加强对现金的会计核算，并按规定设置经费会计科目进行会计核算，以达到及时、准确、全面、客观真实反映本单位财务经费状况的目的。此外，还要善于发现并推广有代表性的财务管理先进典型，加强单位之间的财务管理经验交流，并通过建立有效的激励机制，提高财务人员工作的积极性和主动提高自身财务管理水平的积极性。
2.4 加强廉政风险防控体系建设，提升风险防控质量
气象部门从2012年开始在全国范围内全面推进廉政风险防控体系建设，并针对预算管理、政府采购、基本建设、科研项目等重点领域进行防控。廉政风险防控体系主要着眼于风险点，明确单位重点的防控业务事项，将廉政风险防范的重点放在重要环节和重要岗位。财务风险是事业单位财务管理中的重要环节，将各种常见的财务风险纳入到廉政风险防控体系进行重点监控，对于加强财务管理，有效防控财务风险的发生具有重要意义。依托廉政风险防控体系建设，结合单位具体情况加强对财务风险的防控，制定财务风险防控操作流程，完善风险防控图，确定各风险事项的责任主体、监督主体，进一步细化各部门风险防控责任，并将每个潜在的财务风险所在环节、风险等级、防控措施等进行明确，同时将各流程的控制过程反映在整个廉政风险防单中，从而完善了针对财务风险的“一图、一表、一单、一规程、一制度”的“五个一”防控体系。依托廉政风险防控体系而建立的财务风险管理机制是事业单位财务活动有条不紊进行的重要保障，也是提升单位财务风险管理水平的重要途径。
