发布时间:2023-10-11 10:05:26
序言:写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁,我们为您精选了8篇的供应商财务风险评估样本,期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发,请尽情阅读。
[关键词]熵 采购风险 风险评估
一、引言
采购是企业成功经营的关键环节,在产品成本控制和质量保证等方面起着至关重要的作用。然而随着科技的迅猛发展、经济全球化的不断深入以及产品生命周期的日趋缩短,全球采购、电子采购、外包等采购方式异军突起,这些变化在为企业带来便利与利润的同时也增加了采购风险。
二、采购风险识别
本文根据不确定性的来源将采购风险分为三类:需求风险、内部控制风险和供应风险。
(1)需求风险
需求风险发生在采购过程的首要环节,是制定采购计划的基础和依据,在需求预测中面临的风险有预测风险和计划风险。
1.预测风险。因需求预测缺乏准确性导致物料难以满足生产或超出预算等所带来的损失和可能性。
2.计划风险。市场需求发生变动,影响到采购计划的准确性;采购计划管理技术不适当或不科学,与目标发生较大偏离,导致采购中计划风险。
(2)内部控制风险
内部控制风险主要是指在采购方与供应方达成协议或签订合同后到供应商开始供货期间对于采购方来说存在的风险。主要包括采购合同风险、价格风险和管理风险。
1.合同风险。合同风险主要指签订的合同条款模糊不清或只是口头协议造成的经济损失;签订合同时供应方向采购方进行行贿使实际发生的数额远大于合同中规定数额等。
2.价格风险。价格风险主要包括市场浮动价格风险、批量采购折扣风险、回扣价格风险。
3.管理风险。管理风险是采购方企业内部作出的一些决策带来的风险,如选取单一供应商供货的策略等带来的风险。
(3)供应风险
本文将供应风险分为供应商能力风险、产品质量风险、供应市场风险三类。
1.供应商能力风险。供应商能力风险主要是指因供应商能力缺失导致供应中断或者无法按照合同要求供货带来的损失。2.产品质量风险。供应商提供不符合质量要求的产品导致生产出的产成品无法满足顾客的需求带来的损失。
3.市场风险。汇率、原材料价格、竞争环境的变化等导致供应价格发生变化或者供应商因此做出违约行为等所带来的损失。
三、信息熵法的采购风险评估模型构建
(1)信息熵
1948年,香农在Bell System Technical Journal上发表了“A Mathematical Theory of Communication”一文,将熵的概念引入到信息论中,香农把信息源的信号的不确定性称为信息熵,把消除了多少不确定性称为信息。熵的获得,意味着信息的丢失,信息量越小,不确定性越大,风险越大,熵也越大;信息量越大,不确定性就越小,风险越小,熵也越小。信息和熵是互补的,信息就是负熵。
(2)采购风险评估模型构建步骤
本文建立了二级评价指标体系,所以参考相关文献介绍基于熵权的风险评估模型构建分以下五步进行。
第一步,建立采购风险因素集。
第二步,数据同趋化和标准化的处理。
由于指标体系中的各个指标所表征对象的属性和量纲不尽相同,所以在对各指标进行对比前应该进行了同趋化和标准化的处理。
第三步,计算评价指标的熵值。
第四步,计算二级指标的熵权。
第五步,计算一级指标的熵权。
四、结论
随着环境的不断变化和突发事件的频繁发生,采购风险评估作为采购风险管理其中重要的一部分,可以帮助企业在采购中根据各类风险发生的概率和影响程度的不同采取相应的防范措施,从而做到未雨绸缪并降低损失。而风险具有不确定性,所以本文选择了信息熵这一本身具有测定不确定的工具对采购风险进行评估,克服了仅靠单一主观评估带来的随意性,使评估内容变得更加科学可信。
参考文献:
[1]江健凡,许火之.企业物资采购中存在的风险及其防范措施[J].铜业工程,2006,(3):11-13.
[2]程锡胜,邓理能.经济全球化环境下的企业网络采购风险评价[J].长沙理工大学学报(自然科学版),2009,6(3):6-10.
关键词:物流外包,人性假设,风险评估
1.引言
随着社会分工的进一步细化和第三方物流产业的逐渐成熟,物流外包逐步被市场认可。 而在经济全球化的今天,许多企业在面临残酷的市场环境时,也都纷纷采取了致力发展核心 业务,并将非核心业务外包给第三方物流企业的竞争策略。
所谓物流外包,即企业为集中有限资源、增强核心竞争力,将其物流业务以合同的方式 委托第三方物流公司执行。其主要任务是节约物流成本,提高服务水平。然而,由于合同双方信息不对称,物流外包在给企业带来利益的同时,也可能造成企业的损失。比如,凯玛特在与沃尔玛的竞争中败下阵来,一个重要的原因是因为物流外包后失去了对物流的控制。
目前企业界和学术界对物流外包风险的存在都有着清晰的认识,但是在物流外包风险评估方面的研究还很有限。1993 年,Muller 率先探讨了第三方物流的成因和特征[1];2003 年, Chuanxu WangAmelia c.Regan 提出物流外包风险分为四种:财务风险、冲突风险、市场风险和管理风险[2];宁云才等运用模糊评价方法对物流外包风险进行了评估[3]。论文参考,风险评估。在企业界,现 有的物流外包风险评估主要依靠企业管理人员的经验和物流外包提供者的信誉保证,主观因 素作用过大,缺乏客观的评估模型。
本文简要阐述了物流外包的作用,粗略分析了物流外包的风险种类,引入管理学中常用的人性假设,以减少由于主观评测而带来的误差,进而提出了评估物流外包风险的结构化模型,提高评估的精确度。
2.物流外包的作用
作为被市场认可的生产组织模式,物流外包对于物流服务的需求者来说,具有重要的作用,具体体现在以下几点:
2.1 着力发展核心业务,保持竞争优势
对于企业来说,资源的有限性往往是制约其发展的主要“瓶颈”。企业如果能将物流业 务外包给专业的第三方物流提供者,就能有足够的资源进行优化配置,将有限的人力、物力和财力集中于核心业务,减少用于物流业务方面的车辆、仓库和人力的投入,从而帮助企业保持竞争优势,获得长期的高额利润。
2.2 减少投资,降低运营成本
由于现在物流领域还处于发展和探索阶段,各种设施、设备及信息系统的投入非常大, 所以,企业通过物流外包可以减少在此类项目的上的巨额投资。此外,作为专门从事物流业务的企业,第三方物流提供者能够利用规模优势,通过提高各环节资源的利用率,实现运营
成本的降低,使企业能从中获益。据估计,通过专业物流进行市场配销,比自行设立配销的
网络节省 20%~30%的成本。论文参考,风险评估。
2.3 树立企业的品牌形象
第三方物流企业受物流外包需求者的委托,从客户的角度出发管理物流业务,利用其拥有的物流信息网络对客户的供应链进行有效的监控,为客户提供安全可靠的信息服务;利用广泛分布的物流配送网络缩短了客户的交货期,为客户提供便捷快速的运送服务;利用高水 准的专业知识和技术,为客户提供合理优化的物流方案设计。以上这些优质服务能够使企业 借助外包的物流业务提升自己的企业形象,在行业中脱颖而出。
2.4 提高企业组织结构的灵活性
通过将物流业务外包给第三方物流公司,企业可以对原有的管理内容进行分割剥离,缩 小管理范围,精简公司机构,以高度应变的扁平式组织结构代替高耸的金字塔状组织结构, 从而提高企业应对市场环境变化的能力,减轻由于规模庞大而带来的组织反应滞后、缺乏创 新性的问题。
3.物流外包的风险
物流外包作为一种新型的生产组织模式,带来的好处显而易见,但是由于合同双方 的企业文化、管理模式不尽相同,并且存在信息不对称的问题,物流外包中隐藏的风险也不容忽视。因此,物流外包企业需要有效地识别外包风险,加强对风险的管理控制,进而达到 尽可能地降低和规避风险。当前企业物流外包面临的风险主要来自以下几个方面[4]:
3.1 管理风险
当企业将物流外包给第三方物流企业后,物流服务提供商将介入企业的采购、生产、分销、售后服务等各个环节,成为企业的物流管理者,使得企业自身对物流部分的控制力下降。 如果双方在协调上出现问题,就可能会导致物流外包企业对第三方物流供应商失去控制,从 而使企业的生产经营活动特别是物流业务受到影响。
3.2 信息风险
企业要将物流外包出去,必须和合作方就从方案设计到货物运输的各项环节进行充分交流和沟通,这牵涉到信息共享的问题。如果外包企业和第三方物流供应商之间缺乏信息共享, 出现信息不对称的问题,则会导致信息失真、反应滞后;如果合作企业之间形成信息共享,则涉及到企业机密的信息可能会被泄露,成为危害企业安全的风险。
3.3 财务风险
企业选择物流外包的一个重要原因是希望降低运营成本,然而,如果长期将物流外包, 可能会使企业缺乏对市场行情的了解,无法精确测算物流成本。这时,即使第三方物流企业 借口成本增加而抬高物流服务的价格,抑或是直接虚报成本,物流外包企业也往往难以及时 察觉,造成成本超支。
3.4 市场风险
企业将物流外包后,减少了与顾客沟通和交流的机会,不能及时获取客户信息,把握市场需求变化,从而影响企业的产品改进或者创新工作。从长远来看,这也会阻碍企业核心业
务与物流活动之间的联系,可能造成客户满意度的降低,损失重要的客户资源,对企业的长
久发展不利。 以上物流外包风险分类仅为大致分类,在实际应用中会加以细分和调整,本文在此不做
赘述,并且假定按照企业实际情况,风险已被有效划分,作为下文论述的前提。
4. 物流外包风险评估模型介绍
本文提出的物流外包风险评估模型是建立在人性假设基础上的,引入了风险概率和风险 重要性的二维坐标系,着重阐述主观判断在风险概率评估上的失真,通过剔除误差部分,提 高衡量物流外包中各项风险的精确度,从而为随后的物流外包决策提供一定的支持。论文参考,风险评估。其基本 步骤如下:
4.1 风险重要性判断
依据各类风险对项目的影响程度,评估其重要性,分为四个等级(见表 1),记为 ki。
表 1 风险重要性等级评估
关键词:物流外包;风险分析;策略
一、引言
信息技术的突飞猛进与市场竞争的日益激烈,使得企业为了巩固核心优势,开始利用第三方物流供应商进行非核心业务的外包活动。物流业的兴起也使物流外包的作用突显出来,物流外包已经成为一种有效运作模式并逐渐被供需双方所认可。虽然企业物流外包具有多方面的价值贡献,但同时也存在着较高风险。
二、企业物流外包风险浅析
(一)环境风险
物流外包不可避免的要受到自然环境的影响。暴风、雨雪、交通事故甚至地震、火灾等这些自然界的不可抗力因素,会使物流外包的过程受阻或中断,给企业生产经营带来损失。
(二)合同风险
合同风险是首要风险。根据物流外包业务来设计外包合同,由于第三方物流服务商不能完成合同所规定的任务,或者物流委托方不能按时、按合同支付费用等,从而带来合同风险(周立军,2010)。
(三)信息风险
在企业利用第三方物流供应商获得服务时,往往面临对有价值运营信息失控的风险。具体而言,企业为了更好的迎合顾客需求,适应市场需求私自调整产品结构,而第三方物流供应商仍然按照原有的模式进行物流活动,在物流运作过程中可能会使某一环节出现差错,影响到预期的物流绩效,造成不必要的损失。
(四)管理风险
管理风险主要发生在工业或流通企业与物流供应商合作过程中,由于管理方式、企业文化等存在着差异,因而会造成合作上的管理风险。
(五)财务风险
由于将部分业务外包,企业所处的环境发生了较大的变化,导致投资回报低于预期,这时就会产生财务风险。另外,企业还要花费大量的人财物来寻找合适的物流提供商,在谈判和监督服务水平的过程中会产生隐含的交易成本。
三、企业物流外包风险控制模型及相应策略
针对企业物流外包所存在的一系列风险,本文在周立军(2010)所提出的物流外包风险控制的模型的基础上,对模型进行了适当修改,具体如图1所示。在控制模型中,首先分析了物流外包可能存在的各种风险,在此基础上通过两大战略决策制定具体策略,这些策略与风险相对应并在一定程度上相互协调、相互促进。
(一)战略层的相关策略
(1)以“双赢”为原则
物流业务的外包意味着双方是利益共同体的关系,合作良好将使双方共同受益,反之将使双方受损。这需要企业以长远的、发展的战略思想来对待物流外包,达到供需双赢的良好局面。
(2)识别企业的核心能力
区分核心业务和非核心业务,明确自身的核心优势,分析物流外包是否能够推动企业快速发展并获得战略经济利益。
(二)具体的实施策略
(1)选择合适的外包伙伴
选择外包伙伴需要企业依据自身的发展状况、所拥有的资源以及未来的发展战略需要,综合评价找出最适合企业的供应商。
(2)深化战略合作,建立信息共享机制
建立信息共享机制,通过先进的信息技术建立起信息共享系统,提高物流外包的信息共享程度和水平。提高物流运作效率,实行长久互利的合作。
(3)规范合同的签订与管理
在合同的执行过程中,企业要对外包合同的签订和管理进行规范要求,例如,建立合同跟踪管理体系与矛盾协商章程,以期在签订和管理合同的环节中将风险降到最低程度。
(4)建立绩效评价体系
企业应该建立绩效考核评价体系,定期对物流外包进行绩效考核。要根据相关的物流管理和经营管理的指标对其管理绩效进行考核,并着重分析财务方面可能存在的风险。
(5)调整企业的组织结构
为适应物流外包的需要,企业还要考虑对组织结构进行适当调整,以便选择最优合作伙伴,并与合作伙伴一起建立一种适合双方的健全的管理体系,来取得物流外包的顺利实现。
结论
本文通过对企业物流外包中面临的风险,主要包括环境风险、合同风险等方面的分析,提出了物流外包风险控制模型,并以此为依据,介绍了具体的应对策略,以期有效降低物流外包中的风险,为企业提供有益参考。(作者单位:东北财经大学)
参考文献
[1]周立军.企业物流外包风险分析与控制研究[J],物流技术,2010,11:120-121.
[2]刘萍萍,裴葆春.企业物流外包风险的理论基础解析[c].商业时代,2009(8).
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[5]邹建平.企业物流外包及其风险防范[D].武汉:武汉理工大学,2005:5-9.
[6]杨国军.企业物流外包的风险评估和控制研究[D]武汉:华中科技大学,2006:6-11.
[7]李晓林.关于企业物流外包风险的定性分析[[J].民营科技,2007(7):54.
关键词:五力模型;地方高校物资采购;内部控制
中图分类号:F253.2 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2016)007-0000-02
随着高等教育大众化时代的来临,地方高校的办学规模也越来越大,采购活动越来越频繁,所涉资金越来越多。若缺少完善的采购方式、透明的采购程序和有效的监督机制,可能出现各方面风险。要规避各种风险,地方高校就必须对物资采购工作中存在的问题形成清晰的认识和判断,以“五力模型”理念为指导,努力做好内部控制工作。
一、地方高校物资采购工作中存在的问题
(一)岗位不明确 权责不清晰
当前,多数地方高校都以2011年《中华人民共和国政府采购法实施条例(征求意见稿)》、2002年《中华人民共和国政府采购法》及1999年《中华人民共和国招标投标法》作为物资采购工作的制度依据。实际上,上述法规都只是一种宏观上的指导和规范。在具体采购实践中,由于部分地方高校没有厘清各个岗位的职责界限,也没有科学合理的组织牵制,从而导致了一系列问题:有的采购由教学单位进行,有的采购由后勤处进行,有的采购由国资管理部门进行,甚至还存在由个人将采购价格、供应商、采购种类和采购数量等独自确定下来,自行办理采购业务全过程的不良现象。
(二)预算不充分 采购不合理
在物资采购环节,部分地方高校缺少统一的采购标准与管理约束机制,加之地方高校物资采购活动本就名目繁多,从而造成采购计划编制困难,采购预算大幅偏差,出现多头采购、过量采购、重复采购、超前采购等一系列问题,严重降低了地方高校物资采购的效率 [1]。
(三)程序不完善 方式不谨慎
部分地方高校对政府采购的定义把握得不准,或者故意钻空子,为了“省”时间而跳过层级审核的过程。在操作过程中,部分采购活动一味考虑小集体、本部门的利益而忽略全局利益,没有认真做好详细的市场调研工作,就擅自采用自主采购的方式,选择供应商也过于随意,往往导致采购到的商品无法满足实际需求,学校正常的教学、科研活动受到极大的负面影响。
(四)审核不专业 合同不周全
物资采购中,一些地方高校虽然按规定走了程序,但审核环节很不专业,尤其是在最终签约时,缺乏必要的采购合同签订环节监管。就我们观察到的情况看,存在的问题主要有:没有充分考察供应商即签订合同;未经学校法人的有效授权就擅自签订合同;签订合同时未经审计监察部门的批准和咨询法律顾问意见;合同条款过于简单、双方职责及权利义务不明确等。上述各种不周全现象,为地方高校的物资采购埋下了诸多隐患。
(五)结算不规范 风险不防范
在物资采购工作中,一些地方高校存在大额资金未定期核查、与供货商债权债务混乱、预付款项管理混乱、应付款项管理混乱、重复付款、单据不齐等各种支付结算审核不严格的问题,规范意识非常薄弱,也在无形中增加了很多不必要的财务风险。
(六)沟通不顺畅 监督不完善
部分地方高校的物资采购存在招标时与供货商沟通不畅,导致错失最优选择,或者采购部门与审批部门沟通不畅,导致决策缺陷等问题。部分地方高校内控监管机制不完善,内部监察、审计部门没有真正参与到采购活动中来,无法充分发挥监督引领作用。
(七)验收不认真 控制不生效
部分地方高校的物资采购由于存在各方信息沟通不畅等问题,验收环节往往出现验收人目标不明确、验收时走马观花、不具备验收资质的人员进行验收等情况,从而无法严格执行商品验收程序,严把采购物资质量关。具体的验收工作中还存在人情验收现象,使得对物资采购的监管控制和努力流于形式,成了无用功[2]。
二、“五力模型”在地方高校物资采购内部控制中的应用
(一)“五力模型”概述
20世纪80年代,波特提出“五力模型”这一理念。他认为,有五种力量决定某一行业的竞争规模和程度,它们具有相互促进、相互制约的作用,共同影响着行业的发展。这五种力量分别是:同业竞争者的竞争强度、购买商的议价能力、供应商的议价能力、替代品的威胁、行业新进入者的威胁。后来,波特的“五力模型”理念成为企业制定竞争战略时常用的战略分析工具。通过对五种力量进行此消彼长的态势分析,企业就能对自身的内在竞争力和外部环境进行客观评价和分析,制定出有利于自己发展的市场策略[3]。
(二) 地方高校物资采购内部控制中的“五力模型”
在实践中,波特的“五力模型”理念在各行各业都得到了传播和推广。受此启发,我们从内部控制的角度,梳理出了影响高校物资采购的五种力量,它们是:学校后勤采购部、招投标管理中心等采购部门,对应物资采购部门的执行能力;国有企业、私营企业、个体户等供应食堂物资、实验设备、教学设备等相关物资和设备的同业竞争供货商,对应同业供货商的竞争水平和供货商的议价能力[4];食堂、科研、实验、教学等物资使用部门,对应物资使用部门的评价能力;财务、审计、监察、学校行政等监管部门,对应监管部门的监督能力。这五种力量相互作用、相互影响,决定了地方高校物资采购内部控制能够发挥多大作用。
(三)“五力模型”对地方高校物资采购内部控制的启示
在地方高校物资采购内部控制中,存在内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、内部环境等五大要素。其中,内部环境是地方高校实施内部控制的基础,风险评估是进行内部控制的关键环节,程序严格的控制活动是开展内部控制的具体方式,信息与沟通是进行内部控制的重要条件,内部监督是内部控制得到真正落实的保障因素。显然,地方高校的内部控制要素和“五力”之间具有高度的相似性和适切性,共同组成了一种近乎完美的结合,能有效促进地方高校物资采购内部控制工作形成良性发展。
1.高校物资采购部门。在地方高校物资采购工作中,后勤采购部、实验与设备处、招投标管理中心等属于主要参与者,财务、审计、监察等属于内部监督者。物资采购部门必须科学编制采购计划和预算,对各部门提交的采购申请进行严格把关,完善物资采购的规章制度,对内部环境进行最大优化。另外,地方高校要自觉接受广大师生员工的监督,不断提升自身勤政廉政建设水平。在物资采购过程中,学校财务、审计、监察部门必须全程参与监督,严格按照程序进行专业的审核,认真做好风险评估工作,消除工作隐患,防范财务风险[5]。
2.同业竞争供货商。为了在地方高校物资采购中实现成功竞标,各种同业竞争供货商都会以服务质量、价格优势、产品特色等为切入点,在采购部门面前充分展现自身的竞争力,甚至可能会采用一些非正当的竞争手段。地方高校物资采购部门必须按照“货比三家”的原则,进行充分的市场调研,加强与供货商的信息沟通,做好风险评估工作,识破各种花招,抵挡住各种“糖衣炮弹”,严格挑选物美价廉的供货商。
3.物资供货商。地方高校物资采购成功的关键在于对供货商进行准确科学的选择。选择供货商,必须利用公开招投标的方式,充分了解供货商的内部环境,严格审核、评估供应商的资质、财务状况、产品质检等方面情况。审核、评估物资供应商,其目的在于降低物资采购价格风险、质量风险、合同风险和责任风险,审核验收单的价格和数量是否与采购单一致、审核付款手续是否健全等都是降低上述风险的有效手段。
4.物资使用部门。只有地方高校的物资使用部门才能客观评价采购回来的设备和物资。物资使用部门对物资价格、质量和性能等的评论,能够充分体现某次物资采购活动是否成功。为实现对物资采购的有效管理,采购部门与使用部门之间的信息流动应保持通畅。只有这样,才能完善采购工作的基础数据,明确采购工作的目标,发现采购工作的问题,正确评价采购的成效,促使地方高校物资采购工作日臻完善。
5.上级监管部门。主管地方高校的财政、教育、审计、监察等政府行政职能部门,必须充分发挥监管职能,从政策引导、制度建设、预算控制、风险评估、流程跟踪、信息沟通等方面对地方高校物资采购活动进行全覆盖式的控制,营造合法、透明、廉洁的内部环境,促进信息的充分流动,确保整个采购活动规范有序进行。
三、基于“五力模型”完善地方高校物资采购内部控制的对策
(一)以制度化建设培育良好的内部环境
良好的内部环境可以促进地方高校物资采购活动的规范化。地方高校的内部环境,归根结底是各种制度在运行过程中相互作用的结果。我们认为,地方高校物资采购活动必须有人员配备制度、岗位职责制度、行政审批制度、财务管理制度、招投标制度、审计制度、采购管理办法等制度的支撑。上述制度的建立和完善,既要以国家相关法律法规为基准,做到有法可依,有章可循,又要密切结合地方高校的实际情况,做到因地制宜、因时制宜。只有这样,才能培育出有利于地方高校物资采购内部控制的整体环境。
(二)以专业化评估降低采购风险
物资供货商的多元竞争给地方高校物资采购活动带来了极大的不确定性,随之而来的则是各种潜在的采购风险。如果地方高校对自身需求、市场信息、行业趋势、供货商详情等缺乏深入的了解和科学的分析,潜在的风险就可能更大。降低采购风险,必须借助专业性的人员和专业化的审核评估。为避免不必要的损失,地方高校物资采购人员必须依托专业知识,科学合理地设定相关采购物资的目标,做好对物资采购的风险识别和分析工作,制定完善的风险应对策略。
(三)以规范化程序加强采购过程控制
地方高校物资采购过程涉及物资使用部门申请,监管部门审批,采购部门招标、谈判、采购等多项内容。如果这些内容在执行过程中程序不规范,必将造成内容的混乱、风险的提升乃至整个采购活动的失控。加强对采购过程的控制,必须从采购计划编制、采购活动审批、采购价格申报、采购合同签订、采购计划执行、采购物资验收、采购经费管理等各个环节出发,严格按照风险应对策略进行规范的程序化操作,将采购过程控制的主动权牢牢掌握在监管者手中。
(四)以开放和公平促进信息流动与沟通
作为购买方,地方高校物资采购部门必须具备一定的议价能力,全面掌握市场供需状况、竞争状况、产品质量、供货商信誉等相关信息。要做到这一点,地方高校物资采购部门必须要保持开放的状态,聆听相关部门和专业人士对各种观点的公平讨论,分析市场上同类产品的公平竞争,通过信息的充分流动和沟通,过滤掉对采购活动无益的内容。这种开放状态既需要充分利用互联网的信息功能,更要积极开展线下的部门沟通、市场调研、供需谈判等活动,从广度和深度上保证信息的质量,更好地服务于物资采购工作。
(五)以督查和问责强化内部监督
保障地方高校物资采购活动的规范有序,建立完备的制度只是第一步。要将建立好的制度真正落到实处,必须开展强有力的内部监督,而督查和问责则是这种监督的有效形式。督查者要独立于物资采购活动之外,督查内容要指向采购活动的各个环节、所有相关人员。督查时,一旦发现问题,就应立即启动问责机制追究相关人员责任。督查和问责结果要在全校范围内公布,接受师生员工的质询与监督。只有这样,地方高校物资采购的内部控制才能真正产生实效。
四、结语
波特“五力模型”为我们审视地方高校物资采购工作提供了全新的视角,帮助我们确定了影响地方高校物资采购工作成效的五种因素。从这些因素出发,我们找到了促进地方高校物资采购工作良性发展的框架思路,按照这一思路来完善地方高校物资采购活动的制度建设,可以完成物尽其用、廉洁高效的采购活动。这既能最大化规避财务风险,又能满足学校发展需求,适应高校廉政文化建设的潮流,是地方高校发展进程中管理者宝贵的文化财富。
参考文献:
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关键词:交通运输;汽车4S店;财务风险;控制措施
1汽车4S店财务控制内容概述
1.1汽车4S店财务管理内容
汽车4S店的财务管理涉及的内容较多,包含从汽车销售、汽车售后维修服务、汽车增值服务、二手车买卖风险评估、企业税收及人力资源消耗管理核算等全方位过程[1]。在这一系列控制管理过程中,财务工作内容需要涉及各个环节的收支账目核算、存货风险管控、资金控制管理、借贷审核评估、税务筹划与报销费用审核等等。汽车4S店财务风险管理作为涉及汽车销售企业经营全过程的重要内容,对汽车4S店发展稳定性和可持续性都有着重要影响。
1.2财务风险控制对汽车4S店经营的重要性
在互联网经济时代下,汽车电商平台、二手车网上交易、城市汽车限购令和新能源汽车的发展等等都给传统汽车4S店的经营和发展带来了巨大的压力。随着汽车连锁保修店铺的兴起和社会上综合汽车维修保养厂商的涌现,汽车4S店经销后端服务的销售受到巨大冲击,在如此微利润和负利润的汽车销售时代下,汽车4S店如果不重视从自身经营管理角度提升市场竞争力,则将面临出局的风险[2]。汽车4S店作为资金密集型产业,在交付厂商车款时,多以银行贷款方式进行,这就对4S店的经营管理细化,尤其是财务管控的精细化提出了更高的要求。作为从整车销售、零配件经营、售后维修服务到保险信息化等内容服务于一体的企业,汽车4S店受到厂家的影响是较为严重的,厂家的考核与要求也是汽车4S店获得稳定发展的关键。在这样的行业形态与市场经济环境下,4S店需要在财务管理上做到防微杜渐、科学把控,保证企业盈利的平稳和增长,才能获得汽车厂商的信赖与良好合作,才能获得汽车行业更大的竞争优势[3]。所以财务风险控制促进汽车4S店经营方式进步,是有重要意义的。
2汽车4S店内部财务风险控制的特点及对策
在对汽车4S店经营销售进行财务风险控制时,应该注意从内外两个角度进行风险把控。先从内部管理方式的优化入手,进行财务风险内部控制,再从对外方向进行财务风险的把控,才能实现汽车4S店财务风险全方位控制,促进4S店经营能力与盈利水平的综合性提升。下面为笔者总结的汽车4S店内部财务风险控制特点及对策。
2.1企业经营全过程的风险控制
财务风险控制是一个涉及汽车4S店企业经营全过程的内容,是对企业财务部门管控及各个部门密切联系的控制。在汽车4S店的经营过程中,需要大量资金的支持,企业的经营风险与资金的高效合理利用有密切的关系。只要涉及到资金收支的地方就需要财务部门的监管和把控。所以,在汽车4S店的内部管理中,需要注意财务部门与全体部门的牵连性,在其他部门业绩制定、绩效考核、工作规划等方面,都应该充分考虑到财务信息及管理控制在其中的影响。例如,汽车4S店销售部门在制定年度销售任务时要与财务部门进行沟通,通过参考去年销售财务数据和市场同类4S店销售数据情况进行合理的业绩制定[4]。另外,采购部门进行汽车保养及维修耗材的采购中,也需要与财务部门进行充分沟通,让财务部门在采购前进行充分的市场调研和风险评估,对采购环节进行严格把控,这样能够更好地降低汽车4S店在耗材购买上所面临的风险损失,能够实现从细节处把控企业财务风险。同时对汽车售后维修服务中取得更好的效果、获得客户满意,也具有一定的促进作用。关注财务风险管理在汽车4S店经营全过程的重要作用,让财务风险控制渗透进内部控制全过程,是汽车4S店提升企业市场竞争力和自身发展潜力的关键。
2.2财务风险控制反映企业运营情况
在汽车4S店企业的运营中,需要对企业运营情况进行实时关注。一旦发现企业运营中的失误和偏差,应该及时调整,避免出现更大的损失。在实现企业运营情况的及时监控和调整中,财务风险管理又起到了关键的作用。在汽车4S店的经营中,涉及到汽车销售、售后等环节的会计工作,而会计员、结算员、出纳员等财务人员在财务经理的统筹管理下才构成了汽车4S店财务管理体系,能够施行对汽车4S店财务全过程的管理。基于这些汽车4S店财务人员分工明确、财务内容及交叉责任较少的情况下,每一部分财务相关管理人员所负责的内容都能反应汽车4S店经营情况的一个方面[5]。通过财务部门内部不同岗位工作人员所提交的财务数据内容,我们就能清楚地看到企业各方面的运营情况。例如,出纳负责资金收付、发票签收和日结算报表等基本工作,而整车的现金收支和银行结算等内容由收银员负责,售后会计则主要负责汽车售后相关的财务收支内容。通过这些不同财务岗位的日数据统计和周期报表提交,企业管理者能够清晰看到汽车4S店整车销售、售后维修等不同销售环节的业绩情况和财务数值波动,在这些财务控制数据的影响下,企业可以及时调整运营策略和方向,及时避免不必要的经营损失。这种利用内部财务风险控制来反映企业运营情况的方法是以结果分析来支撑业务发展。其反应快速、真实的特点,给汽车4S店财务风险控制带来了积极影响。
2.3资金管理中的风险控制
资金管理是汽车4S店生存的命脉,当前很多汽车4S店在经营中涉及到融资管理问题,在这方面企业需要根据自身规模和发展规划对融资金额进行科学的估算,避免因为前期估算失误导致资金风险。在进行融资管理和估算中,要根据汽车厂商的业务量、银行保证金比率和贷款利率、制造商付款时间的合理性等方面进行综合考虑。由于融资控制管理直接影响着汽车4S店经营的兴衰,所以在控制上需要更谨慎。在融资额度申请上一般按照工厂批发业务量的1.1~1.5倍进行申请,在与银行进行借贷合作时可以多进行不同银行之间借贷保证金比率、还款时间、还款政策等方面内容的比较,找到更合算的借贷方式。在制造商资金的支付上也应该注意时间约定的准确,避免由于延期等情况导致的资金管理风险。另外,在企业日常资金管理中,要注意内部管理流程的严谨和规范性。例如,收支来源和方向要标明,资金管理实行专人专责制度,建立客户信息档案,禁止销售人员直接接收客户款项等等。用这些规范的要求促使汽车4S店资金管理的严谨和细致,增强汽车4S店资金管理灵活性和合理性的同时,也尽量降低由于资金管理风险所导致的财务问题[6]。在资金管理中,汽车4S店一定要建立足够的重视,关注行业中其他案例,吸取经验,避免自身的资金风险问题产生。以2015年安徽某4S店为例,该店有资金管理问题,致使拖欠工资,协商无果后,外来人员和主机厂用质押车辆抵账,导致银行控制企业合格证,并最终引发债权人追债、企业最终破产的命运。这都是资金管理问题导致的企业经营风险,需要加强财务风险控制水平来杜绝这些问题。
2.4收入账目的风险控制
在汽车4S店财务风险控制中,对收入账目的风险控制点明确把握也是十分关键的。在4S店的日常经营中经常会涉及一些贷款及借款业务,这些业务内容占用了汽车4S店的部分流动资金,如果不能及时进行应收账目的回收、监督应收账目的收账点进行风险控制,则将影响企业的发展运营,造成流动资金短缺等不良局面。所以,在这样的情况下,要求汽车4S店的财务管理人员需要做好业务账目的核算与管理,并且及时与业务部门沟通,同时建立相关的收入账目管理流程,对各类账目设置具有条理性的收账时间点。尤其对于拖欠3个月以上的账目,应该重视,监督业务部门进行尽快收账。另外,在预付款制度和结款制度的规范性上,财务部门也需要进行严格的风险把控,杜绝没有预付款或者汽车达到前贷款行为,对于这些过程中违反操作的行为可以通过法律手段进行保护调节。
2.5库存风险控制
汽车4S店的库存风险管理也是内部财务控制的重要内容。在汽车4S店的日常经营中,车辆库存会占据相当大的资金量。所以对于车辆购置、注销、储存账户管理等问题,需要以三个月为时限进行及时消化。另外,财务部门在风险管理中应该参与汽车销售定价和销售业绩制定过程,对这些环节的数据预测提供一定专业的建议。在库存管理中,财务部门可以以年度、季度、月度为节点进行销售报表的管理,并根据销售报表来清理和规划未来库存量。在遇到非销售库存的仓库释放问题时,应该及时与相关负责人联系核实,避免风险产生。库存风险控制与厂家奖励货品、市场同行折扣消化等因素都有关,在财务进行库存风险控制时,要考虑到这样多方面的因素对库存风险的影响。
3汽车4S店对外财务风险控制的特点及对策
在汽车4S店的财务风险控制中,除了以上企业内部财务控制问题对企业财务风险的影响,在财务风险控制中,我们还需要关注与外部相关联的财务风险控制。
3.1销售中的风险控制
在销售过程中,经常遇到的财务风险问题就是由收款所引发的风险点。随着经济的发展,当前付款方式也越来越多样化,现金、刷卡、微信、支付宝、按揭贷款等付款方式都是十分常见的,但随之而来的是收款环节所引发的风险。为避免由于销售收款所带来的风险,财务部门应该严格要求收款环节的控制问题。例如,遇到支付宝或者微信支付,需要将微信或者支付宝的到账记录、客户付款截图等内容做全面的保存,方便后续审核与追查溯源。不置换没有买主的二手车,减少二手车积压风险[7]。遇到付款人与车主不一致时,需要严格审查付款证明。对于按揭款等支付方式,要确定到款后才可以放车。这样严格且全方位的销售收付款控制,才能最大程度上杜绝销售风险的产生。
3.2税收筹划风险控制
税收筹划也是汽车4S店经常面对的财务风险管理问题。近年来随着营改增政策及各种税收政策的调整,汽车4S店在财务风险管理中应该加强税收筹划和日常税收管理能力,通过合理规划,在合法范围内减少汽车4S店缴纳税款,促进企业日常运营成本的减少。在税收筹划风险管理中,财务部门应该督促业务部门加强对增值税专用发票的索要,和有业务往来的企业达成共识,让对方配合提供增值税专用发票。同时财务部门要具有专业税收预估和筹划能力,能够根据以往汽车4S店的销售量进行税费估算。在应交待抵扣科目的核算中,会计部门应该进行严格核对,避免由于发票遗漏、抵扣科目余额不符等原因导致的财务风险及损失的产生。
3.3对外合同管理中的风险控制
合同签署与管理是对外财务控制中经常涉及的内容,在汽车4S店财务风险控制中起到重要的法律保障作用。合同作为汽车4S店与外界发生经济行为所签署的具有法律效力的文件,是企业降低财务风险、规范财务管理要求和管理方式的重要手段。在与外界进行经济往来时,必须按照法律规定及汽车4S店内部管理规范的要求签署书面合同,杜绝口头承诺、人情交易所带来的风险,这样才能促进财务控制的规范性提升,有效降低财务风险[8]。汽车4S店在销售过程中所签订的合同应具有统一模板。在与厂商、材料供应商等行业内合作企业进行合作中,也需要签订相关合同。并且要由专业法律人士核查后,确定合同的合法性,再进行签署。财务部门在风险控制与财务管理中应该注重对合同文本进行审核,尤其对其中所涉及的财务部分内容要重点核查。另外,汽车4S店财务部门还需建立合同台账管理,以一年或者半年为单位对合同进行统计和归档整理,遇到过期合同应及时处理,重新签订,避免由于合同管理给企业带来财政上的损失和风险。
3.4二手车交易中的风险控制
二手车交易作为汽车4S店重要经营内容,也具有一定的财务控制风险。尤其近年来二手车市场扩大,信息技术发达,给二手车的鉴别和风险评估带来了一定的难度。汽车4S店在收购二手车时需要财务部门、技术部门和业务部门进行综合评估,财务部门要监督二手车风险评估问题,与技术部和业务部做好沟通,确定收购车辆是否会有隐形损失,二手车车龄、公里数等基本情况的核查,确保收购二手车的质量过硬。另外在二手车回收后,财务部门仍需要进一步进行风险把控,制定二手车库存天数规范,避免因为二手车库存积压给汽车4S店带来资金管理压力。2016年郑州市某4S店就有在收购二手车中未对其隐形损失进行合理评估,之后为减少财务损失,又隐瞒二手车问题将其销售给新客户,后来受到客户投诉和争执的事件,给汽车4S店的形象带来了很大的影响,导致该4S店的销售情况受到影响,造成不良口碑作用。为杜绝同类事件的发生,二手车交易中,财务部门应该重视自身责任,与汽车4S店其他部门充分沟通,并按照严格的二手车收购标准及流程进行回收和风险评估。
【关键词】预付账款;资金成本;风险;监督
胜利油田物资采购预付账款业务主要涉及从物资装备部(国际事业公司)集中采购、长城油组织采购、集团公司其它内部供应商自行采购。每年预付账款达4.8亿元,资金量非常大, 如何有效地对预付账款进行管理,防范和化解资金风险,成为物资采购部门应予以密切关注的一个课题。
1.预付账款风险的形成
预付账款是指企业在正常的经营过程中,因购买商品、货物等向供货单位预付的账款。它是购货企业向供货企业提供的一种商业信用。预付账款在保证商品购入的同时也形成了预付账款风险,主要体现在:
1.1预付账款占用企业流动资金,影响了资金周转
预付账款是为购商品、货物而事先付款产生的短期债权,在我国多数企业流动资金偏紧的情况下,预付款占用企业流动资金影响了企业资金的周转,一旦收不到所购的货物又不能及时收回预付款的话,将加剧企业资金周转的困难,造成货币资金短缺,增加了企业经营的风险,影响了企业效益。
1.2预付账款形成坏账,增加了企业的资金成本
预付账款被占用,资金长期沉淀,最后导致坏账,使得借款时间延长或不得不通过增加贷款以弥补资金的不足,增加货款需要支付利息,这部分利息费用只有自己来消化。另外,因预付账款的逾期、坏账,使得企业不得不投入大量的人力、物力和财力进行追讨,车马费用、律师费用、诉讼费用,企业多出了利息费用的同时还多出了催收成本。因此预付账款坏账造成的风险,增加了企业的资金成本。
2.预付账款存在风险的原因分析
预付账款由于是买卖成交前的付款,在市场瞬息万变情况下,意想不到的风险随时会发生,后果严重的话,会把企业拖入绝境,这种风险产生的原因为以下几种:
2.1预付账款内控制度不完善
企业采购商品订立合同,但对供应商供货能力和合同条款不能进行认真审核,特别对预付账款的风险没有进行评估,在对客户信用不明的情况下,又不经过集体决策,仅根据订货合同就授权财务科付款,缺少严密的内控制度。因此,制度不完善,草率付款是造成预付账款风险的直接原因。
2.2风险意识欠缺
在原材料供应紧张,特别是价格上涨的情况下,企业为了取得紧缺的原材料或避免价格不断的上涨,往往降低信用条件,以预付账款的手段签订合同,目的是规避价格不断上涨地风险和希望优先获取急需的原材料。
2.3缺乏信用决策系统
供应商信用状况的好坏,直接决定预付账款风险的多少。由于我国商业信用不发达,社会信用体系不完备,全民信用意识薄弱,企业缺乏可靠的信用了解渠道,加上有些供应商受利益的驱使,失信的收益大于守信的成本,致商业信用不顾。更有少数不法商,利用预付款进行诈骗,使企业上当受骗。因此缺乏信用决策系统,是导致预付款风险产生的主要原因之一。
2.4商品质量因素的影响
商品质量的好坏是关系到买卖能否成交的关键因素,有些情况下由于供货商提供的商品质量或规格出现偏差,导致买方不能接受,即使降低质量要求或是经过延期,供应商仍然提供不出合格的商品,而收进的预付账款又退不出,使得预付款坏账。因此,商品质量问题有时也是预付账款产生的原因之一。
3.加强预付账款管理的几点建议
预付账款是物资采购部门风险较高的业务环节,笔者认为应从以下几个方面加强预付账款的管理:
3.1建立完善预付账款内控流程
从严控制预付账款的发生,确保资金安全,有预付款要求的合同应建立分级审批权限,对小额预付款合同必须由财务部门负责人审批后才能签订,对金额较大的预付款应经过部门主要负责人、科室负责人共同审批后才能签订,办理预付账款支付手续,未签订购货合同的,不得付款。金额的大小根据企业规模、资金等情况进行综合判断确定。
3.2建立供应商信用档案
在市场经济条件下,供应商的情况比较复杂,因此企业必须建立对方的信用档案,制定完整的历史信用记录,对新的供应商进行信用调查评估。如果企业不注重信用调查研究便进行盲目付款,会增加企业的财务风险。社会上确有一些企业和人员以经营为幌子实行诈骗,屡屡得逞的原因正是由于企业不注重信用调查,轻信对方所致。因此在向供货商预付账款之前,必须严格调查其信用状况,经集体风险评估、按章授权批准后方可实施,防止预付款后上当受骗。
3.3建立跟踪监督制度
预付账款一旦付出,应当落实责任人并全程跟踪,责任人应及时了解掌握对方的信息,一旦发现有欺诈行为,应当及时采取措施或通过法律途径进行追索。特别是对预付款金额较大的,以及新的合作方,必须经过严密的内控流程和集体决策确认,同时严格制定、审查合同条款,或者由收款方提供担保后才可付款。
3.4加强从业人员教育
企业大量逾期预付账款的产生,就是从业人员缺乏高度的责任感,在发生预付款的初期不重视,追讨不力直至发生坏账。因此要加强从业人员责任心教育,培养责任感,思想上引起重视;从业人员每月要做好对账、结账工作,当月发生的预付账款要在当月的总账和明细账中反映,及时分析,促进预付账款的管理。
3.5强化对逾期预付账款的催讨手段
预付账款逾期后,企业应采取各种措施,尽量争取在第一时间内追回账款,发现拖欠苗头,及时采取措施,对有一定困难的供应商采取限制措施,规定其在约定的时间内供货或者退款;同时还需密切注意逾期预付账款企业的财务状况,避免因风险的积累而产生坏账。
因此,预付账款的风险直接关系到企业的资金周转 经济效益,应引起足够的重视,为有效规避风险,应对预付账款加强管理,建立健全源头控制、过程监督、后续保全的全方位风险防范体系,把预付账款风险降低到最低程度,保证企业资金安全。 [科]
【参考文献】
[1]谢建平.企业预付账款的风险及防范[J].现代企业,2006(05).
企业风险 管理 风险评估
一、收集风险管理初始信息
实施全面风险管理,企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息,包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。
(一)在战略风险方面,企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例
至少收集与本企业相关的以下重要信息:国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策;科技进步、技术创新的有关内容;市场对本企业产品或服务的需求;与企业战略合作伙伴的关系;与主要竞争对手相比,本企业的实力与差距;本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据。
(二)在财务风险方面,企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例
至少收集本企业的以下重要信息:负债、或有负债、负债率、偿债能力;现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率;产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重;制造成本和管理费用、财务费用、营业费用;盈利能力;与本企业相关的行业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节等信息。
(三)在市场风险方面,企业应广泛收集国内外企业忽视市场风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例
主要收集与本企业相关的以下重要信息:产品或服务的价格及供需变化;能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化;主要客户、主要供应商的信用情况;税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化;潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。
(四)在运营风险方面,企业应至少收集与本企业、本行业相关的以下信息
产品结构、新产品研发;新市场开发,市场营销策略,包括产品或服务定价与销售渠道,市场营销环境状况等;企业组织效能、管理现状、企业文化,高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验;期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节;质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节;企业风险管理的现状和能力。
(五)在法律风险方面,企业应广泛收集国内外企业忽视法律法规风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例
至少收集与本企业相关的以下信息:国内外与本企业相关的政治、法律环境;影响企业的新法律法规和政策;员工道德操守的遵从性;本企业签订的重大协议和有关贸易合同;本企业发生重大法律纠纷案件的情况;企业和竞争对手的知识产权情况。企业对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合,以便进行风险评估。
二、进行风险评估
企业应对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。风险评估包括风险辨识、风险分析和风险评价三个步骤。
(一)风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施,也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施。
(二)风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险,有哪些风险。
(三)风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述,分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。
(四)风险评价是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。
进行风险辨识、分析、评价,应将定性与定量的方法相结合。定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈、由专人主持的工作访谈和调查研究等。定量方法可采用统计推论(如集中趋势法)、计算机模拟(如蒙特卡罗分析法)、失效模式与影响分析、事件树分析等。
进行风险定量评估时,应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型,并通过测试等方法,确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性。要根据环境的变化,定期对假设前提和参数进行复核和修改,并将定量评估系统的估算结果与实际效果对比,据此对有关参数进行调整和改进。企业应对风险管理信息实行动态管理,定期或不定期地实施风险辨识、分析、评价,以便对新的风险和原有风险的变化重新评估。
三、风险管理解决方案
企业制定风险解决的内控方案应满足合规性的要求,坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则,针对重大风险所涉及的各管理及业务流程,制定涵盖各个环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程,要把关键环节作为控制点,采取相应的控制措施。
一般至少包括以下内容:
(一)建立内控岗位授权制度
对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等,任何组织和个人不得超越授权做出风险性的决定。
(二)建立内控报告制度
明确规定报告人与接受报告人,报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等。
(三)建立内控批准制度
对内控所涉及的重要事项,明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任。
(四)建立内控责任制度
按照权利、义务和责任相统一的原则,明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度。
(五)建立内控审计检查制度
结合内控的有关要求、方法、标准与流程,明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等。
(六)建立内控考核评价制度
具备条件的企业应把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩。
(七)建立重大风险预警制度
对重大风险进行持续不断的监测,及时预警信息,制定应急预案,并根据情况变化调整控制措施。
(八)建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度
大力加强企业法律风险防范机制建设,形成由企业决策层主导、企业总法律顾问牵头、企业法律顾问提供业务保障、全体员工共同参与的法律风险责任体系。完善企业重大法律纠纷案件的备案管理制度。
一、引言
探讨加强施工企业财务管理的措施,不仅对企业盘活资金,降低成本,搞活经营,加强管理有重要意义,而且也是现代企业制度下财会人员面临的新课题。财务管理是基于企业在生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性的管理工作,是企业管理的重要组成部分,是施工企业管理的中心工作。施工企业这种特定类型的企业,其主要产品是建设工程,而建设工程通常具备投资规模大、工期长、影响因素多等特点,所以其主要财务风险的具体表现形式有别于其他类型的企业,如合同管理风险、大额垫资风险、拖欠工程款风险和担保风险。
二、中型施工企业的财务风险
影响施工企业财务风险的因素很多,既有企业外部的原因,也有企业内部原因。
(一)投资风险
由于建筑市场的不规范以及投标的激烈竞争,施工企业为了中标,往往把标价越压越低。承接到合同价较低的项目,管理稍一放松则可能发生亏损,甚至出现项目承接到手就意味着要发生亏损,企业处在做不是、不做也不是的两难境地。投资决策是上层领导对外经营的策略之一,属风险因素较大的经济运作活动。一旦决策有误或既定条件发生变化,就有可能形成投资风险。
(二)资金风险
1.融资风险
对于大型施工企业来讲,资金融通主要反映在内外两个方面。对外是企业向金融机构贷款;对内是企业内部之间的借款。向金融机构大额借款,一旦资金周转不过来将面临巨大压力,很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环;企业借款给其他企业,将面临不能如期收回的融资风险。
2.垫付风险
由于建筑市场竞争激烈,企业通常面临承接工程就要垫资,不承接工程就没活干的两难局面。承接垫资工程,就可能遇到工程完工却无法收回垫付资金的风险。
3.款项回收风险
建设方由于种种原因不能履行合同,拖欠大额工程款,往往给施工企业带来巨大的风险。特别是施工项目竣工后,如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算,即可能造成项目财务结算滞后,不能及时收回工程结算尾款,增加项目的资金负担。同时,延长了工程保修时间,增加了工程保修费用,从而使项目成本增大。
4.财务支付风险
在市场经济条件下,企业生产经营的过程是实现利润最大化的过程。在这一过程中,企业产生了各种债权债务关系。一旦形成债权债务关系,债务人必须在债务到期之前履行支付义务,以维护正常的经济秩序和自身必要的商业信誉。当企业支付不足或支付困难时,由此产生的债权人对企业的超常压力及影响,就构成了企业的财务支付风险。就大多数中型施工企业而言,依据其经营、生产等经济活动情况,企业可能的财务支付风险主要来自材料、设备供应商,分包商,商业银行,政府有关部门(主要指税务机关)。其中以来自商业银行和政府部门的压力或者说由此产生的风险最大。
(三)成本控制风险
因为建设工程建设周期长,影响因素多,所以施工企业的成本控制很难。如施工期间物价上涨、末预见的恶劣施工条件等。如不能制定先进经济的施工方案,则可能造成施工工期延长、所需机具增加、施工质量下降,投入的成本费用相应增大。另外,项目实施过程中,如果不能全面控制成本,造成人工费、材料费、机械费浪费,管理费用增大,使整个项目成本超出预算,造成项目亏损。
三、中型施工企业防范财务风险的应对措施
财务风险存在于财务管理工作的各个环节,不同的财务风险产生的具体原因不尽相同。因而,施工企业应根据产生财务风险的具体原因采用防范措施,防范企业财务风险,化解财务风险,以实现财务管理目标。
(一)提高财务风险意识,谨慎处理财务工作
建筑项目的经营风险是始终存在的,对单个的项目而言,只是风险大小的问题。业主为避免工程施工中的风险,要求施工单位开户银行出具履约保函和预付款保函,这是其防范风险的一种主要方式。这种做法为施工企业的经营活动提供了一个好的借鉴,使其树立风险意识,参与项目经营。对风险较大的项目要注意从源头上加以防范。对承接的工程项目,要以严密的合同形式来保护企业的利益不受损害,同时注意材料供应商和分包商与项目经营风险、利益的共担与分享,这是降低风险的一种有效措施。
(二)构建资金管理调度机制
提高资金运行效益,加强资金运行监控力度,保证资金合理、安全使用是增强抵御风险能力的必要措施。资金分散管理的体制已不适合企业进行资金经营管理的要求,对跨度大、层次较多、流动分散的施工单位,从传统的分散型资金管理模式向现代的集中型资金管理模式转变更有意义。由于资金来源的特殊性(分散流人,分散支付),决定了建筑施工企业加强对源头(施工项目部)资金的管理调度是进行资金总体控制的必然选择。这一资金管理调度体系应包括下列主要方面:一是集团总公司对施工项目部实行总的资金控制;二是成立内部资金结算中心,大型施工企业成立以商业银行管理方式运作的内部结算中心,这对企业资金管理将起到极大的推动作用;三是在资金管理上,明确总会计师、委派的财会主管在资金调度和监管中的地位和作用,明确其职责权限,保障其能有效地发挥作用。
(三)实行财务预算控制制度
实行财务预算控制制度,是企业控制财务风险的一个重要方面。预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场风云变幻,能否把握信息、抓住机遇是企业驾驭市场的关键。从计划经济中脱胎出来的管理模式,要想有新的生命力,就必须适应市场对企业的各种要求,在预测和控制方面具有较强的灵敏度。一个现代化的符合市场需要的企业,最终要靠预算来控制。根据企业的特点和市场信息,超前提出财务计划,有步骤地实施财务对策,使财务管理从目前的被动应付和机械转账变为超前控制和科学理财,使一切经济活动都围绕财务目标的实现而展开。因而,要强化财务控制,充分发挥预算对实现经营目标过程的控制和综合协调作用。建立健全严格的内部责任制,正确划分各部门的责、权、利,细化核算目标,确立责任中心,全面建立责任会计制度。
(四)加强成本管理,完善内部控制制度
企业的经济实力是抵御财务风险的根本,要在激烈的竞争中求生存、谋发展,就必须加强成本管理,强化内部控制,提高经济效益。在项目施工过程中,首先要根据设计图纸和技术资料,考虑合同工期施工现场条件、目标责任成本等因素,制订出科学先进、经济合理的施工方案,以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。同时要拟定经济可行的技术组织措施计划,列入施工组织设计。其次,要根据所选定的施工方案,大力推行责任成本管理,以责任成本为控制目标,加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控,及时开展调价索赔工作,定期进行经济活动分析,把成本费用控制在责任成本范围内。再次,施工过程中要尽可能采用新设备、新技术,以节省材料、节约时间,降低工程成本、缩短工期,打造出高质量、高技术的建筑精品,提高企业核心竞争力。最后,要不断完善内部控制制度,落实经济责任制,对失职行为实行责任追究制,规范经营行为。
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