发布时间：2023-10-13 16:08:11
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的科研项目经费审计样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
随着国家对科技创新工作日益重视，科研投入不断加大，科研经费的管理和使用越来越受到社会关注。本文从企业内部审计角度，对科研经费审计的主要内容，审计的难点进行了探讨，并对加强科研经费审计提出建议，希望对开展科研经费审计有所启发。
【关键词】
科研经费；审计
“十二五”期间，国家在科技创新方面加大了投入，通过产学研联合攻关，部分技术创新实现了重要突破，技术水平已经进入世界先进行列。企业作为国家科技创新体系的重要组成部分，通过增强科技创新能力为实现企业科学发展提供技术支撑，技术创新主体地位不断增强，在促进科技与经济紧密结合方面，发挥了重要作用，按照国家科技发展总体规划，企业紧密围绕运营安全、装备、经营管理等，不断加大科技经费投入。但科研经费在管理使用过程中，存在管理不到位、未按规定用途使用等问题，作者将结合工作实践，对如何做好科研经费审计进行探讨。
1 科研经费审计的主要内容
主要检查项目经费管理使用的合规性、真实性和有效性，审计的主要内容包括科研经费管理和科研经费使用两方面。
1.1 科研经费管理审计的主要内容
主要检查科研项目承担单位内部管理和控制制度是否健全有效，经费管理使用权责是否明确，是否建立相关决策、实施、监督的制约机制。科研项目经费管理、拨付、结算各环节是否存在不合规或弄虚作假、截留资金等违反财经纪律的情况。科研项目配套资金是否及时到位。科研项目承担单位是否将科研项目经费纳入单位财会部门统一管理、单独核算，是否专款专用。是否按科研项目实行经费预算管理，预算调整是否履行相关手续，是否存在未经批准擅自调整科研项目经费预算的情况。科研项目结余经费管理是否合规等。
1.2 科研经费使用审计的主要内容
主要检查科研项目承担单位是否按预算口径及有关规定正确归集科研项目成本，是否存在挤列项目成本、虚报项目完成的行为。项目组人员工资性支出列支和管理是否符合规定，劳务费发放是否符合要求，是否存在超标准、超范围发放劳务费的情况。科研项目管理费是否按规定的方法和标准核定并实行总额控制，有无从项目经费中直接或超标准提取管理费计入项目成本等变相截留科研项目经费、虚增科研成本的行为。科研项目设备费支出是否合规，手续是否完备，购置的科研设备是否存在闲置或利用效率低、运行效果差等变相损失浪费现象。科研项目燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费等支出是否与科研项目相关，手续是否完备，费用列支的原始凭证是否完整等。
2 科研经费审计的难点
2.1 审计人员对科研项目进度难以把握
许多大型科研项目在项目合同书约定根据项目进度分期拨付和使用科研经费，但合同里只明确了分期拨款的时间，对阶段性的成果或进度标准并没有具体要求，使得对科研项目进度的判断没有明确的依据和标准，审计人员对于项目进展到何种程度往往难以把握，也就难以判断项目承担单位是否按项目进度使用科研经费，是否完成了项目进度任务，因此，一些项目承担单位往往由于未按项目进度开展研究工作，进度滞后，先将分期拨付到位的经费用于其它项目，待其它项目结题时，再将项目经费转回到本项目上。
2.2 抽审科研项目协作单位手段有限
对于两个或两个以上的单位共同承担一个科研项目，要了解项目经费整体管理使用情况，除审计项目第一（主要）承担单位外，还要抽审项目协作单位，审计人员在抽审时使用的审计手段往往极为有限，一是由于部分项目的协作单位数量较多，分布在不同的地域，且承担不同的科研任务；二是一些项目协作单位并不属于本系统（本单位）内部管理（所属）的单位，难以直接对其进行审计；三是项目协作单位对外部审计往往带有抵触情绪，甚至隐瞒或不按规定保存相关资料，不配合审计工作。由于审计手段和审计技术落后，在检查项目协作单位时存在较大难度。
2.3 科研经费使用效益难以量化
当前，国家对科研经费使用效益的评价尚未有统一的标准，科研项目所形成的最终成果主要有论文、专利等，但对科研经费投入是否达到预期的经济效益和技术效益，往往难以用技术指标予以量化来进行描述和评价，在审计实践中，基本使用定性的描述，由于难以用量化指标来评价科研经费使用的效益性，也没有统一的评价标准，审计人员在对科研经费使用效益方面存在的有关问题进行判断和定性时往往存在一定困难。
3 加强科研经费审计的建议
3.1 加强科研项目合同管理
科研项目合同书中各项条款应具体详细，对能够量化的事项应予以量化，如对分期拨付科研经费的项目，应在合同约定项目所要完成的阶段性成果或任务，才能拨付经费，未完成项目进度任务的，应暂停拨付经费，并追究相关责任。对涉及项目协作单位的，在签订项目分项合同时，必须明确科研项目经费拨付单位可随时对项目经费使用情况进行审计和检查，协作单位必须配合并按要求保存有关资料，对不配合审计检查或未按要求保存有关资料的，应承担有关责任，通过合同对协作单位进行约束，并为审计检查提供依据和保障。
3.2 加强科研经费效益审计
科研经费使用效益是衡量科研工作成效的重要标志，经费使用效益审计是对已结题科研项目运行情况及其效果进行的审核和合理评估，进而为加强科研管理、提高资金效率提出合理建议。开展经费使用效益审计对审计人员的专业、技术都有很高要求。因此，在审计过程中，审计人员一方面要借助相关领域专家的力量，充分发挥专业人士的专长；另一方面，有关部门要密切配合，运用有关技术，从科研经费投入、完成时间、最终成果水平、成果转化产出等方面建科研经费使用效益评价体系，通过量化相关指标，作为评价经费使用效益的标准和依据。
3.3 加强科研经费管理使用的动态监督和检查
科研项目自首次拨付经费起，就应对经费的管理使用进行动态监督和检查，动态监督和检查可定期或不定期地进行，主要目的就是要从源头上防范科研资金风险，通过事前、事中全过程的监督检查，及时发现经费管理使用过程中存在的问题，并加以纠正，从而监督科研资金按规定管理和使用，项目按合同书约定进度进行，确保项目预期目标的顺利实现。
关键词：高校 内部审计 科研经费
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）11-216-02
随着国家科研经费投入力度的加大，高校科研经费数量逐年上升，科研经费使用过程中出现了较多的问题，引起人们的广泛关注。为进一步加强高校科研经费的管理，教育部、财政部和科技部等科研管理部门相继出台了一系列文件，要求高校健全科研制度，规范科研经费的使用，加强科研经费的监督管理。作为内部监督体系的组成部分，高校内部审计部门也逐步将科研经费审计作为审计重点工作之一。
一、科研经费内部审计的定义、定位和内容
科研管理是指高校对其承担的全部科研活动的管理，包括上级科技主管部门批准的科研项目（纵向科研项目）的管理和企事业单位等委托的各类科研项目（横向科研项目）的管理。
科研经费内部审计是指高校内部审计部门依据有关法规，对科研管理业务活动合法性、适当性和内部控制的有效性进行的监督和评价活动。
《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》第28条指出，高校内审的目标是促进完善管理，控制和防范风险、提高效益，促进高校实现办学目标。科研经费审计的定位就是通过审计，促进科研管理的完善，控制和防范风险，提升科研水平。内审部门作为高校科研中不可缺少的角色，起着强化风险管理，提高科研经费使用效益的作用。
科研经费内部审计的主要内容是对科研预算执行情况进行审计，同时对合法性、合规性进行评价。目前科研经费预算编制机制、预算标准都不是很合理，如果我们生硬地去追求与预算一致，侧重预算执行效率，不但不会提高科研管理效益，还会引导科研支出的虚列，造成负面影响。预算不是我们的定性标准，它本身也是我们审计的对象。审计人员应该通过正面引导，科学预算、科学执行，而不是生硬地追求一致性。科研预算执行审计重点是对合法性和效益性审核。科研经费每一分钱都是纳税人的钱，不是科研项目个人的。所以，不管是在什么情况下，科研经费使用都须合法合规。
二、科研经费审计的特征
1.政策依据的专业针对性。科研经费属于专项经费管理审计的范畴，审计依据除了国家相关的财经制度外，纵向和横向科研经费的审计政策依据也不同。纵向科研经费有相应的专项资金管理制度，如国家自然基金管理办法、社科基金管理办法等，横向科研经费更多地是依据合同（任务书）或委托方要求。
2.审计内容的特定性。科研经费审计内容根据科研经费管理部门的要求和项目经费来源确定，主要是审计相关项目内容及制度的遵循性，目的是查错防弊，查处与科研不相关的费用支出，提高资金使用效益。
3.审计报告使用范围的指向性。目前所做的科研经费审计主要是课题结项验收或中期检查，报告的使用人主要是科研项目主管部门。
4.审计结论比较单一。审计结论主要侧重于经费管理的规范性，预算支出的准确性，以及支出的相关性、合理性和合法性，目前关注绩效部分较少。
三、科研经费管理和使用存在的常见问题
科研经费管理的主体责任和监督责任落实不到位，科研经费的使用往往被看成是科研人员的个人行为。项目管控方面，内控不完善，尤其是对横向科研项目管理疏松。科研管理任务重、科研经费规模大的学校，未按教财【2012】7号文件要求在财务部门或科研部内部统一设置科研管理服务机构。科研人员认识不够，意识不强，未严格执行预算。
具体表现有：项目管控方面，尤其是对横向科研项目管理，学校相关的管理制度不完善；规模大的学校未设立专门的科研管理服务岗位或机构；横向科研经费未完全实现分项目核算；科研经费尚未完全实现辅助账登记；因异地转账技术上存在一定难度，部分外地专家咨询费发放未使用银行卡；少量科研劳务费发放存在无人员身份信息、无银行卡号、代领代签等现象；纵向科研经费报销烟酒、餐费；报销与科研活动无关的费用，如：衣服、包、药品、食品、蔬菜等日常生活用品；报销汽修费、保险费；部分办公耗材大量从商场、超市购入，存在报销个人生活用品的可能；个别旅游景点住宿、往返车票，与科研活动关联度不高；发票无抬头或发票开具单位与开票内容不符，存在极个别虚假发票问题等。
四、科研经费管理常见问题产生的原因
1.认识上存在误区。部分教师对科研经费存在认识误区，认为科研项目是自己凭个人能力向有关部门申请来的，是个人的经费，从而导致科研经费使用随意。
2.科研管理内控不健全。三级内控失效，项目级内控没有，院系级内控虚设，校级内控乏力。内部审计一般停留在核查单据层面，对内控关注不够，整体把握不够，重点突出不够。
3.审计资源有限。科研项目数量多，经费金额大，许多高校科研经费突破亿元，内审人员一般不超过教工人数的2‰，还要从事工程造价审计、经济责任审计、财务收支审计等，将科研项目全部纳入内审范围，对内审来说，显然力不从心。如果委托会计师事务所来审计，由于注册会计师主要擅长公司、企业审计，对事业单位财务制度不够熟悉，对学校业务比较陌生，审计效果不佳。
4.难以界定支出合理性。科研项目涉猎广泛，专业性强，由于审计人员的专业局限性和自身的能力，对一些支出特别是对一些专用设备、材料是否真正用于科研无法界定，部分支出合理性不能做出正确的判断。科研的真实性和相关性，有时很难认定。你没有办法去认定一个科研人员是坐出租车，还是开车，或者租车与科研成果更有关，你也没有办法去确定科研过程中是用200个试剂比用300个更应该。
5.审计时效滞后。由于目前多为事后审计，发现的问题往往出现在立项、预算编制等事前和经费使用、核算等过程中，很多问题都既成事实，有些问题整改难度较大，在顺利结项和存在问题之间容易引发矛盾。
五、内部审计机构如何搞好科研经费管理审计
1.建设良好的内部审计环境。内部审计环境可以影响审计风险的高低，也是高校内部审计的基础。《河北省省属高校科研经费管理办法》第35条规定，学校应将科研经费审计纳入内部审计部门的重点审计范围，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。应通过各种渠道提高高校科研人员对科研经费的认识，增加科研经费使用的合规合理性，同时积极主动地配合学校的审计工作。高校应建立规范高效的科研项目和经费管理制度，健全科研经费内部控制制度，配备专业胜任的审计人员，购置必要的审计软件，建立良好的内部审计环境。
2.发挥内部审计的建设性、服务性作用，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正。内部审计不仅需要准确地查出问题，还需要找到解决问题的办法。国际内部审计师协会认为，内部审计的宗旨在于为本单位增加价值、改善业务流程，提高控制与治理过程的有效性，促进风险管理。内部审计应发挥建设性和服务性作用，通过纠正科研经费使用的不当行为，对非故意违规行为予以规范，对恶意行为予以纠正，必要时责令清退违规资金，促进学校科研管理相关部门建立内部控制（包括建立科研经费管理办法、财务报销工作规范等），科研管理任务重、经费规模大的学校，在财务部门或科研部内部设置科研管理服务机构，确保科研管理内部控制有效执行。高校科研管理的内部控制包含校级、院系级、项目级三个层级，应完善三级内控。高校内审部门通过内部控制审计，促进三级内控落实。
3.把握重要项目和重要业务环节。重要项目指项目到位资金总额较大，社会影响较大的、关注度高的项目；或者是金额虽不大，存在问题性质严重的项目；来自财政拨款的纵向科研项目，也应作为重点。目前科研经费领域出现的问题按照性质与严重程度，可以分为四种情况：（1）在预算与执行过程中，擅自扩大开支标准、未经批准调整项目预算等问题；（2）科研经费使用过程中，未按照规定进行招标、重复采购、造成资源闲置与浪费；（3）应该用于某类型的开支被通过某种方式挪作他用，比如以购买办公用品的名义购买其他物品，以购买办公家具的名义购买自用家具等；（4）不仅将科研经费挪作他用，有些完全用于一些无中生有的项目，比如虚列项目支出、虚列劳务人员名单套取科研经费等。
重要业务环节，是管理控制中的薄弱部位、衔接部位。主要有经费转拨、材料采购、劳务费开支三个环节，这三个环节应作为内部审计重点，进行有效地管控。
4.综合运用审计调查、跟踪审计、事后审计等方式。科研项目数量多，金额大，在开展审计时，可采取下列方式：（1）为了全面了解科研管理的业务、控制和风险，内审部门定期对学校科研管理状况进行审计调查，从而发现内部控制缺陷。（2）对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。跟踪审计能更好地在过程中发现问题并解决，控制潜在风险，起到防患于未然的作用。（3）事后审计可以集中在较短时间内完成科研项目审计，并从中发现问题督促项目组整改（包括违规资金的清退）。内审部门扩大事后审计的覆盖面，加强事后审计。如：审计科研经费转拨时，审计人员应在“企业信用网”查询收款单位有关信息（法人代表、高管、股东等信息），查阅项目任务书、预算评审书、项目合作协议等项目资料，审查经费使用的相关性。从科研项目结果入手，发挥审计的监督和威慑作用。
5.充分运用信息化手段实施全程审计。高校科研项目细分预算复杂，数量多，涉及人员广，内部审计不仅要做事后审计，还要将加强事前、事中审计。《内部审计具体准则第28号――信息系统审计》提出，内部审计人员在审计中要单独或综合应用计算机辅助审计工具和技术等信息技术。内部审计人员在审计中应该综合运用各类信息化技术，适时掌握、评价审计结果，提高审计效率，识别、评估科研经费管理风险将变得更加便捷。
6.推行科研经费审计结果公示。高校内审部门可以参照审计署《审计结果公告办理规定》《审计机关公布审计结果准则》等规章，结合学校实际，在校领导批准的情况下进行公示。一定程度上推进校务公开。审计结果公示由发起审计项目的机构对审计结果进行公示。公示时，充分考虑学校保密规定，对于项目不能公开。审计公示有利于将审计监督与民主监督有效结合起来，形成广泛的监督力量。科研经费审计结束后，公示内容应包括项目基本信息、过程管理信息、结题验收信息和审计结果信息等。
综上所述，科研项目经费审计应通过查处科研经费管理和使用的不当行为，堵塞漏洞、完善内部控制，充分发挥内部审计为学校科研保驾护航的作用，促进学校科研健康发展。
[本文是河北师范大学校本研究项目（S2015XB05）研究成果]
参考文献。
[1] 李芸.高校科研经费财务管理研究.安徽大学硕士学位论文
[2] 万钢.要坚决杜绝科研经费管理出现问题.新华网，2013.10.11
[关键词]高校；科研经费；审计
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.007
[中图分类号]F239.4[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）08-0014-03
近年来，随着国家对高校科研经费投入的逐步加大，社会企事业单位与高校科研合作和创新不断加强，高校科研项目及经费逐年增加。如果对科研经费不严格监管，可能导致经费投向失策、使用失控、效用失利，甚至出现。如何从内部审计角度有效规范、科学使用有限的科研经费，提高科研经费的使用效益，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。
1 现行高校科研经费内部审计管理原则和程序
1.1 科研经费管理原则
纵向科研经费实行预算管理，执行国家相关经费管理办法，严格按照项目主管部门批复的预算范围及开支比例规范使用科研经费。
横向科研经费实行合同管理，必须严格按照项目合同书中约定的经费使用用途、范围和开支标准，执行国家和学校相关办法，合理、规范使用科研经费。
1.2 科研经费审计的一般程序
课题组负责人在科研课题完成时应根据项目委托方要求填报项目结题资料，向科研管理部门提出结题申请。科研管理部门向内审部门出具科研项目经费审计委托书，高校内审部门接到科研项目经费审计委托书及相关项目结题资料后成立审计小组进行审计。在规定时限内，内审部门向科研管理部门提交科研项目经费审计报告，并在向委托方报送的科研项目结题资料上签署审计意见。
1.3 科研经费全程审计程序和重点
2 高校科研经费管理现状及内部审计存在的问题
2.1 科研经费来源多元化，管理与核算难度增大
高校科研经费的申报有多种渠道，①教育主管部门和各行业主管部门下拨的纵向科研经费，如：国家级科研经费，包括国家自然科学基金计划、 863 计划、973 计划等；②学校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费，由于项目合作的内容不同，对经费的核算也不同；③高校自筹的配套科研经费。
由于科研经费来源渠道的多元化，科研经费的提供部门对经费使用没有明确统一的规定，各个渠道的科研项目使用要求不同，这就带来了科研经费管理和核算的复杂性，加大了经费管理及监督的难度。
2.2 科研经费成本核算不规范，意识薄弱
由于高校目前采用的是事业单位预算会计制度核算方法，即以“收付实现制”原则为核算基础，没有采用“权责发生制”原则进行成本核算，所以高校的科研经费无需进行项目全成本核算，只包含部分直接费用和间接费用。一般包含部分的材料费、设备费、办公费、劳务费、差旅费以及高校提取的管理费等必要的费用，而课题实验所耗费的现有房屋、水费、电费、仪器设备使用费等间接费用，科研人员的工资、奖金等直接费用并没有在课题经费里分摊，却直接列入事业经费支出。在资金的使用过程中，没有严格区分教学业务支出与科研项目支出，科研经费与事业经费的支出相互渗透。高校的科研经费成本核算方法不规范，核算内容不完整，导致高校的科研项目成本只是部分从科研经费收入中得到补偿。高校普遍对科研经费成本核算意识薄弱，项目支出未按照经费管理办法的规定按比例进行控制，未对科研经费进行成本核算。
2.3 科研经费管理不严密，监督少
目前在高校普遍推行课题制科研经费管理模式，项目负责人负责全程管理课题的立项、组织经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果。有些高校只关注如何争取经费，而对科研经费的使用情况及效益性不予以重视；有些财务管理缺乏规范有效的监督手段，出现对已有的财务管理制度执行不严格，从而致使学校在科研经费管理方面出现了不同程度的问题，影响了科研工作的开展和科研效益的提高。
高校老大难问题——科研项目结题不结账。审计过程中发现，科研项目和财务账务存在多个环节脱节，有些从立项申请到项目验收结题等环节均没有详细的档案资料，审计中往往难以取证，致使科研经费管理也难以规范。
2.4 绩效评价指标的缺乏
开展科研经费绩效审计需要对效率性、效益性、效果性进行评价，其中效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益3方面。技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，社会效益评价以定性描述居多，使审计评价如无源之水、无本之木，很难操作。切实可行的绩效评价指标空白导致无法有效地开展科研经费绩效审计，这也是制约其向深层次发展的主要原因。
3 提高高校科研经费审计质量的措施
3.1 统一认识，明确职责，完善科研经费管理内部控制制度
不断加强对科研人员使命责任、科研道德和法规制度以及廉政监督规定等内容的学习，切实澄清科研人员思想上存在的各种模糊认识，让每个科研人员明白哪些是违规、不合理的经费开支项目。同时，进一步加大利用网络、电视广播等媒体，有组织、有机会、有针对性地进行科研经费管理政策的宣讲，不断强化依法借鉴和规范使用科研经费的观念，真正把每笔款、每分钱管住用好，花出效益来。
不断完善内部控制制度，充分发挥好科研、财务、纪检、审计等职能部门的监管作用。年初，科研部门下达的新立项与续研项目计划表应及时通知财务部门，使财务部门能够及时掌握当年立项和在研的全部科研项目，方便经费的管理与核算。财务部门要坚决把好审批报销的关口，严格科研项目经费的开支范围和开支标准，加强票据审核把关，对收据、自制票据等非正规发票要从严控制，不符合规定的坚决不予报销；纪检、审计部门要切实把好大型科研仪器设备和耗材购买的关口，严格按程序招标采购，防止暗箱操作。年底，在结题项目完成审核验收后，科研部门应及时将信息通知财务部门，出具项目结题通知书，财务部门依据通知及时对结余经费进行账务处理，从而提高科研费的管理效率。同时注意拓宽群众参与监督渠道，构建立体监管网络，对结题的项目经费及成果，在职能部门严格审计评估基础上，采取网上公示等方式接受专家和群众监督检验。
3.2 重视科研项目立项调整和预算
前移审计关口，在科研部门严格立项审查和立项调整审批的基础上，审计部门应密切配合科研部门和财务部门，严把预算关。对通过科研部门立项审批的项目经费预算进行审计，审计其可行性和合理性，使科研经费管理既要重视立项也要重视预算，从而使科研经费预算更加科学合理真实。
3.3 加强科研项目成本意识
各级领导应充分认识科研经费成本核算的重要性，加强科研经费的成本核算，提高科研经费的使用效率。研发、使用专门的科研经费核算软件，在系统中提前输入课题相关的明细预算信息，包括项目名称、经费预算、开支范围、开支标准、有效期限及各类管理规定的限制性要求等条件。当课题经费支出不符合预算信息或限制性规定时，系统能够自动提示，经费支出无法通过，从而形成经费支出与项目预算、规定要求相联动的控制机制，增加科研经费的管控力度，切实保证科研项目经费按预算、按标准、按开支范围规定支出，实现科研项目经费管理的科学化和信息化。
3.4 选择性地开展绩效审计
开展科研经费绩效审计，可以避免科研经费自的滥用，为国家节省科研经费。审计部门可以通过对科研项目完成率、有效资金率、科研效益、成本效益率、科研经费节约率、成果应用率、科研成果得奖率等指标的权衡和计算，对科研经费的使用效益进行综合分析评估，对实施科研项目的社会效益与经济效益进行综合考核和评价，确保其经济性、适用性和效果性。
3.5 完善奖励制度和落实责任追究制度
在科学编制预算、严格预算执行的基础上，采取奖励等方式鼓励科研人员节省经费，例如：将课题结余经费中的10%划入课题负责人所在科室，作为留用经费专项用于该课题负责人科研开支，剩余的90%由学校统筹用于次年的科研经费安排使用，但课题负责人对此项经费拥有优先申报权，从而有效调动课题负责人的科研积极性，提高科研经费的使用效益。同时，应严格落实责任追究制，对违法违规行为，必须严肃处罚，以震慑和教育潜在违规者，高校科研管理部门可以会同财务、纪检监察等职能部门，对科研经费违法行为进行周密的统计调查分析，制定针对性强的制度规章，以便在处理违法违规问题时真正有法可依、有规可查。
主要参考文献
[1]欧阳卓平. 高校科研经费审计现状及改进措施探讨[J]. 审计月刊，2011（2）.
[2]石勉. 对高校科研经费管理和审计的探讨[J]. 经济师，2010（10）.
[3]杨燕华. 对高校科研经费效益审计的探讨[J]. 福建财会管理干部学院学报，2011（1）.
一、明确为科研服务的指导思想
首先高校审计部门作为学校的一个内部监督部门，承担监督和服务双重职责，监督和服务是并驾齐驱的，甚至在某些时候，服务职能超过监督职能；其次，高校审计人员应深刻理解国家和地方及高校有关科研经费管理方面的方针政策，熟悉各种途径科研资助经费的使用范围和使用比例，为高校科研人员做好参谋；第三，高校审计人员应熟悉科研人员，了解他们的想法，了解他们在项目申报和经费使用过程中存在的困难，了解科学研究的基本规律和共性的东西。
二、科研经费审计过程中应把握的几个关键点
科研经费审计在近几年才成为高校内部审计部门的常规工作，随着形势的发展，必将和财务审计一样重要。如何做好科研经费审计实务，笔者认为应掌握以下两个关键点：
第一，注意对被审计项目资料的收集。科研项目经费审计资料，除了财务部门提供的原始财务资料和记账凭证，还要收集以下资料：（1）国家及省内有关部门关于科研经费管理及使用的有关法规；（2）高校相关科研经费管理条例；（3）科研项目基本情况汇总表（内容包括项目经费编号、主持人、项目类别、课题名称、累计金额、学校配套资金等）。（4）项目科研申报、立项资料（项目申报书、科研合同、经费计划书、结题报告、经费收支表、学校配套经费等）。
第二，审计重点着眼于科研经费使用的真实性和合规性。主要应注意如下几个方面：（1）科研项目经费开支是否符合国家及学校科研经费的管理办法和相关财经规章制度；（2）科研项目经费是否纳入财务管理，并按照国家有关规定建立分项目的科研课题经费核算（要求每个项目必须开立一个收支登记本，接受财务监督）；（3）科研项目经费购置的固定资产是否依据科研项目合同和实际需要，相关资产是否纳入学校资产统一管理，是否安全完整，其利用效率和使用效果如何；（4）出差调研、接待餐费、奖励补助、临时工工资等支出是否确因项目研究需要，有无虚列支出、截留、挪用、挤占项目经费等违反财经纪律的行为；（5）科研项目管理费、人员经费、业务费等是否按照科研经费预算、科研项目合同的要求执行，其支出数额是否合理，比例是否合适；（6）项目结题时，经费的财务决算编制是否符合有关规定，数额是否真实、完整和准确；（7）是否存在结题不结账或不及时结题，导致科研经费沉淀闲置、长期挂账、效益丧失的情况，是否存在超过20万的结余未及时退回国家自然科学基金委的情况。
【关键词】高校 科研经费 预算
一、引言
随着国家对高校科研项目经费的投入明显增加,高校科研经费的来源渠道也越来越广,除政府性科研经费外,还包括社会横向科研经费、校内课题资助经费等。许多高校科研经费收入占总经费收入的比重越来越大。科研经费来源渠道的多元化、支出的复杂化、管理方式的多样化,使高校必须事先对经费的收支作出科学的计划和决策。科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。由于国家在科研经费管理方面除了对国家科技支撑计划、国家高技术研究发展计划(简称“863计划”)、国家重点基础研究发展计划(简称“973计划”)、国家重大科技专项、国家自然科学基金、国家社会科学基金等特定项目有具体管理办法外,对其他的科研经费没有制定统一的管理办法,使得高校在科研经费预算管理过程中遇到了许多问题。本文分析了目前高校科研经费预算管理存在的主要问题,探讨了解决这些问题的一些方法。
二、目前高校科研经费预算管理存在的主要问题
1.预算编制问题
高校科研人员在立项时,往往缺乏经费预算编制的意识。科研经费预算尽凭课题负责人的“经验”、“估计”或申请的要求填列出一组数据,意识不到经费预算的重要性和严肃性,没有科学的进行预算编制,缺乏科学性和规范性。
2.预算审核问题
一般来说,国家863项目、国家973项目及国家科技重大专项的预算由国家有关科技部门进行预算审核。横向项目也有出资方对经费预算进行审核。所以,学校财务部门和科研管理部门认为预算审核是国家科技部门(纵向科研项目)和企业(横向科研项目)的事情。但是,实际上,学校应该对科研项目申报时的科研经费预算首先进行审核。这样,一方面发现预算编制存在的问题,为国家科技部门预算减轻工作量,增大项目立项的几率;另一方面,也是对项目预算进行初步了解,以便更好地进行项目的预算执行管理。
3.预算执行问题
预算执行中的主要问题是不按预算内容开支。高校科研预算经费的下达与执行相分离,财务部门只有在课题经费下达时才能知道某项课题的经费总额,至于这些经费预算中支出哪些内容则完全不清楚。财务部门往往未设立专门的科研经费管理岗位,未配备专门的科研经费管理人员,财务人员承担了全校所有事业经费、科研经费的管理任务,业务繁多,在日常审核工作中只能起到一个简单地审核票据合法性的作用,无法对每一项课题经费的使用情况进行控制。即使科研人员在每次报销时都出示课题经费预算书,对跨年度科研项目财务人员也无法先对该课题的历年预算支出情况进行统计分析,视其是否符合预算要求再判断应该支出与否。因此,一般都要等到科研项目完成,进行结题决算时才会发现,课题实际支出内容及金额与预算严重不符,甚至有些课题经费结余过多。
4.预算控制问题
对于国家重大项目和重点项目,国家科技部门会派专门的财务审计人员对相关科研项目经费进行抽查审计外,而一般的科研项目的经费一般只进行内部审计,而学校内部审计独立性弱,审计的客观性、公正性受到影响,就算在审计过程中发现问题,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的监督作用。另外,审计的重点仍是以科研项目负责人所报销票据的真实性和合法性为主,只能起到促进核算规范化的作用,对科研经费的使用范围有无超过预算则不重视,对损失的造成也无法追究,对课题负责人起不到警示作用。
5.预算考核问题
预算管理的最后一步是进行预算考核。目前大部分高校并未对课题经费实际使用过程中的差异进行分析,更未对未完成预算的项目进行惩罚。没有以预算为基础的考核,预算就会流于形式,失去控制力。因此导致现在各高校科研经费大多结题未结帐,结余经费仍然由主持人自由支配,常被用于非原预算所列开支范畴。
三、解决高校科研经费预算管理问题的方法
1.加强科研项目经费预算编制
无论申报那种级别的科研项目都要认真编制经费预算。申报国家项目经费的资助额度依据评议专家的意见和相关的财政、财务政策及规定的程序审核后确定,资助额度一经确定一般不能调整,因此预算编制的精准至关重要。科研项目预算编制同时涉及科研领域和财务领域方面的知识,财务部门或科研部门独立编制预算很难较好地完成,而科研项目预算编制的好坏,又直接影响到科研项目资金的争取。财务人员必须和课题组主要成员一起编制项目预算,由负责人提出计划:需要什么科研手段、预计申请资助金额、自筹经费等,会计人员根据需要按照同类课题项目实际支出水平,结合目前市场价格对能源费、材料费、测试化验费、等测算开支标准及费用,对每项支出列出明细清单,并按照相关经费管理办法核定费用比例,经反复讨论、调研测算、调整数据,最后编制出支出结构合理、可行的科研项目细化预算。
2.严格预算审核
一般来说,国家科研项目预算审核应当包括以下工作程序:项目立项工作完成后,由项目负责人与依托单位共同编制项目经费预算,经项目依托单位主管部门审核、盖章后,随计划任务书一起上报科研项目出资方;科研项目出资方委托国家科技评估中心对项目经费预算进行评估并提出预算评估报告;预算委员会组织项目预算答辩会,请首席科学家及其项目财务负责人当面针对质询进行答辩;国家科技评估中心根据答辩情况修正提交的项目预算评估报告;预算委员会对项目预算评估报告进行审核,并初步确定项目及各子项目的预算;预算委员会将项目预算结果在媒体上公布,接受公众监督,处理相关异议,并最终确定项目经费预算;预算委员会将项目预算结果反馈给负责人,项目负责人按要求确认各项目的预算;科研项目出资方下达项目预算;科研项目出资方负责将项项目预算结果通知所在依托单位(高等学校),并按进度拨款。
3.严格预算执行
为了使科研预算经费与执行相符合,科研项目经费下达后,财务部门应对每个课题单独设立项目账。在经费使用过程中,要严格区分不同课题,尤其是同时进行多项课题研究的科研人员,更要区分好自己所主持的各项课题经费,做到专款专用,严禁随意使用。
另外,需要建立科研项目经费管理岗位。随着高校科研经费的增多,高校财务部门应建立一个与科研管理部门之间相互联系的纽带,即设立专门的科研项目经费管理岗位,协同各科研项目负责人对科研项目从项目申报、项目立项、项目结题验收等方面进行系统管理,变财务管理由事后管理为科研进行中的事前、事中、事后全过程跟踪管理。尤其在经费日常使用过程中,负责科研项目经费管理的财务人员应定期对各科研项目支出数据进行收集、整理,以便及时发现其各项支出是否偏离预算,并分析其偏离原因。
4.加强预算控制
实施高校科研项目全面预算管理,必须抓好预算编制和预算执行两个基本环节。预算执行的关键在监控,预算管理的核心为预算监控,监控有序则能确保预算目标的完成。预算监控主要有三种方式:第一,事先控制(预防性控制),要完善标准化规章,进行严格的授权;第二,事中控制(过程控制),要适当地职责分离,要有适当的信息记录和准确的凭证证明;第三,事后控制(检测性控制),建立严密有效的财务核算和分析报告系统,进行循环和定时、不定时的资产检查,进行定期和不定期的财务及经济业务审计。建立工作台账,借助工作台账进行考核,落实各级经济责任制,这是执行预算的一项基础工作。此外,还要实行预算反馈控制。预算反馈控制包括反馈控制制度和预算反馈报告两部分。为保证预算目标的顺利实现,在预算执行过程中,预算管理部门应会同科研项负责人定期召开预算例会,对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施,并按照例会召开的频率形成不同形式的预算反馈报告。
5.建立预算考核体系
预算期终,通过各个经济单位的业绩报告,对比各个责任单位的实际支出数与预算数,揭示超支和节约,作为评价各个科研项目业绩和确定偏离预算责任的依据,管理部门可据以了解整个科研项目预算期的预算目标实现情况。为了正确考核和评价预算执行情况,需要建立预算的考核考评体系,实行纵横交叉的立体考核,即预算执行单位自行考核与预算管理部门的考核相结合。考评体系内容一般应当包括:结合经济责任制考核制定考评体系的细则;综合考评与奖惩相结合,与固定评价指标相结合。为了加强预算控制,还应建立预算审计制度,将预算管理和内部审计相结合,使之成为科研项目控制体系的主要组成部分。为客观真实地反映预算期内预算执行情况,确保下一年度预算编制依据的可靠性,可以通过委托高校内部审计部门(一般高校都设有审计处)对预算期资产状况、盈利情况进行审计,并在第二年对上一年预算执行结果进行审查,分析差异原因,督促提高工作效果。
参考文献:
[1]肖铮.现代预算管理理论在高校预算管理中的应用[J].会计之友.
[2]张静文.加强高校预算管理的对策[J].预算管理与会计,2004,(3).
[3]任江.浅析科研单位预算管理[J].企业与经济管理,2007,(11):l19.
【关键词】科研项目；经费管理；对策与建议
近年来，我国的科技事业进入了新的历史时期，科研经费也在逐年增加，科研经费作为科研工作开展的重要保障，是科研单位提高科技创新能力、促进科技进步的保障，是保证科研工作顺利实施的基本条件之一，是科研项目管理中的一项重要内容。与此同时，国家和地方政府以及经费管理部门对科研经费的管理越来越重视，并制定出台了一系列规章制度，以进一步规范科研项目经费管理，提高经费使用效率。但是，科研经费使用部门在经费管理方面还存在一些不足之处。
1.科研项目经费管理存在的问题
1.1财务人员参与项目预算编制的效用不明显
项目预算编制的科学与否在很大程度上决定了项目预算执行的质量，财务人员在项目预算编制环节的参与度不够、专业优势作用发挥不强，导致项目预算编制不科学，给将来的项目执行埋下隐患。
1.2项目经费预算和实施结果“两张皮”
科研项目成功实施的关键就是科研人员按既定的工作路线和目标任务搞研究，财务人员根据项目预算和财经法规抓核算，最终形成实实在在的科研成果和真实可靠的项目决算。但这个“关键”大多数时候得不到落实，项目经费预算和实施结果“两张皮”，使得科研投入产出的匹配度、项目决算的真实可靠性存疑。
1.3财务人员应对项目审计验收的执业风险大
科研项目的审计验收需要项目承担单位财务部门出具科研项目经费决算表，以反映科研项目经费的收入、使用情况。现实情况是，项目经费预算和执行的脱节使得科研项目经费核算很难“直面”审计验收，财务人员的执业风险大。
2.产生问题的原因
2.1科研项目的不确定性给编制准确预算带来了较大困难科研活动是一种创新性的脑力劳动，而正是由于“创新”，科研活动的结果和过程必然存在一定的不确定性。科研项目的立项决策是建立在对科研结果和过程的预测和评估的基础上，而立项之初其不确定性往往很难把握，实施过程中也会出现一些立项时预料不到的困难或结果，造成经费预算缺乏合理性。
2.2科研项目主持人的绩效预算意识薄弱
项目预算主要是凭经验估计，与财务部门结合不够，不能很好地利用财务信息编制科研项目预算，导致科研项目预算编制不够合理的现象时有发生。
2.3法制观念淡薄，业务素质欠缺，责任心不够
一些科研项目承担部门的领导法制观念淡薄，对财经法律法规知识学习较少，在管理和使用本单位承担的课题经费方面随心所欲。一些财务人员业务素质不高，责任心不强，对科研项目经费相关的管理制度没有认真的学习钻研，使得财务部门的监督职能没有充分发挥。
3.加强科研项目经费管理的对策与建议
3.1提升财务队伍的综合能力和素质
要重视财务队伍的建设，要有长期合理的会计人才引进和培养规划。财务人员也应进一步提高自身的综合能力和素质，不但要提高专业能力，还应加强相关知识的学习，熟悉科研方面的基本常识，了解科研过程，把握科研规律。通过科学的管理，优质的服务，赢得科研人员的理解、信任、尊重与支持。加强对科研项目预算编制的思考与研究，可以摸索一些较为通用的预算编制方法满足小项目的申报需要。针对重大项目，则集中优势力量，全程参与项目预算编制，提高预算的科学性，增加申报命中率。
3.2建立健全科研项目经费管理制度
各科研单位要针对当前科研项目经费管理和使用中出现的问题，根据不同经费来源的特点，结合实际情况制定和完善科研经费管理制度。对纵向经费要注重国家的政策性和规范性，制定实施细则；对横向经费在不违反财务会计制度的前提下采取灵活的核算方式统收统支，并严格控制科研项目经费的支出范围和标准，以保证科研工作的顺利开展。
建立科研项目周转金制度。建议有关部门调整资金结构，根据不同类型和情况，核定科研周转金，并制定使用办法和要求，以解决预研经费不足、单位调控能力不强、以及单位资金沉淀问题。制定科研项目及时清理制度，加强对项目结余经费的管理。科研单位对已完成验收的科研项目及时进行清理，对结余经费，按照财务制度要求进行结题核算，纳入单位事业结余处理，收归本单位。制定结余经费管理使用办法，明确结余经费的用途，减少资金沉淀，真正做到各科研单位对项目结余经费的统筹使用，增强单位的综合调控能力。
3.3规范横向科研活动，重视科研合同管理
当前科研单位对于执行的横向科研项目的管理还相对滞后，个别单位横向项目经费使用和管理存在违规问题。要针对横向科研项目经费管理的薄弱环节，完善单位横向科研管理办法，规范横向科研管理。
3.4加强科研项目成本意识
利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，审计、科研、财务部门加强交流、沟通、紧密合作，对科研项目经费的使用进行全过程监督。同时加大宣传，确保每个科研人员都能正确认识科研经费，各级领导也应充分认识科研经费成本核算的重要性，从而加强科研经费的成本核算，提高科研经费的使用效率。
3.5建立健全审计监督机制
要建立健全互相配套、互相制约的系统管理制度，而有效的内部控制制度是保障其经济受托责任履行的内在要求。一是落实领导责任制。完善自上而下的逐级授权制度的建设，按照目标管理方式，层层落实领导责任制。二是把程序化管理作为制度建设的核心内容。通过制订相关的制度程序，使科研项目经费使用和管理形成相互制约和相互监督的关系。三是明确专门部门归口管理，落实督办制度，其核心是保障每项工作的运作都按照制度和程序执行。
一、高校科研经费管理失范表现
（一）管理脱节 根据当前高校科研经费管理工作职责分工，科研管理部门承担科研管理责任，主要负责科研项目的合同审查、项目中期检查和结项管理等工作，衡量其工作绩效的指标往往是项目立项数量、立项层次和到款额度，很少有高校将科研经费使用的规范性和有效性也纳入考核科研部门的指标；财务管理部门承担财务管理责任，主要负责科研项目经费的财务管理、会计核算和结算报销等工作，由于科研经费开支灵活，加上专业性又比较强，财会人员一般不太熟悉科研项目内容，无法对开支的真实性和合理性作出正确的职业判断，无法对经费使用进行有效监督。项目管理与经费管理相互脱节，经费使用进程与项目研究进度相互割裂，经费管理存在盲区。
（二）预算不实 科研项目经费预算一般由项目负责人自行编制，而项目负责人大多不熟悉财会知识和项目经费管理政策，没有意识到经费预算的重要性，各项支出凭经验随意估算或拼凑，不能较好地结合科研活动的实际需要，不能真实地反映预期成果的实际费用支出，经费预算编制只是流于形式，预算内容严重脱离实际，项目工作周期与支出不同步，导致经费使用进度不能反映科研任务完成进程，进而也无法通过经费管理来控制项目进程。
（三）政策宽松 为鼓励教师争取更多的科研项目和科研经费，许多高校纷纷施行宽松的经费管理政策，除提取少量的管理费，很少对项目经费使用情况进行跟踪检查，很少顾及经费使用的绩效考核，项目负责人通常对经费拥有很大的资金自。相当一部分项目负责人不谙科研经费管理政策，将经费视为己有，把与项目研究无关的个人、家庭消费也纳入经费列支，甚至向他人收集与项目无关的车船费、培训费、住宿费、电话费等有效发票用于报销，套取项目经费，致使真正、有效用于项目研究的费用支出比例比较小，大量科研经费流失在项目之外，经费使用效益极为低下。
（四）结账延期 科研项目结题注重技术和成果的验收，缺少对经费使用效益的验收。科研项目结题后，项目经费决算往往没有及时跟进，致使项目结题与项目结账严重脱节，大量科研经费闲置，结余经费长期挂账报销费用，不仅增加了会计核算和项目管理的难度，也极易掩盖项目经费实际支出过程中存在的违纪违规现象，导致项目经费使用随意性大，经费支出与项目研究关联不大，部分经费游离于监管之外。
（五）资产流失 使用科研项目经费购置与形成的固定资产，虽然办理了登记入账手续，名义上属于国有资产，统一纳入学校资产管理，但事实上这部分资产往往由项目负责人自行保管使用，成了项目组的专用资产，项目结题后也不上交学校统一保管和使用，长期滞留在科研人员手中，无法做到科研资产整合与共享公用。项目经费购置与形成的固定资产利用率低下，资源浪费与流失现象较为普遍。
（六）审计缺位 现有高校科研经费管理体制下，高校审计、纪检监察部门一般情况下很少对项目经费进行审计，绝大多数项目经费缺乏专项审计，针对科研经费预决算、经费使用和日常管理等环节存在的不当或违规情况，错失了发现和解决问题的时机，导致编制虚假预算套取项目经费、超预算范围开支、结题不结账、列支与项目研究无关费用等违法、违规的经费报销行为无法得以遏制，科研经费支出混乱现象屡禁不止。
二、高校科研经费管理失范成因分析
（一）经费管理得不到重视 科研项目数量和经费额度是当前衡量高校科研实力和学术水平的重要依据之一，直接影响到学校的综合实力和排位，许多高校重视项目的组织和争取，辅之以诸多优惠政策，给予高比例的配套经费，将项目数量、级别和经费额度作为考核教师科研业绩的重要指标，但对项目经费使用却疏于管理，无论是高校领导、科研管理部门还是科研人员对科研管理工作大多存在认识误区，重项目申报和验收，轻过程实施，忽略经费管理，项目经费私有化意识严重，致使经费违规使用现象普遍。
（二）经费管理机制不健全 当前绝大多数高校的内部管理部门基本上各自为政，科研管理部门负责科研项目管理，财务管理部门负责经费管理，审计部门负责经费审计（实际上极少介入经费监管与评析），资产管理部门负责科研资产管理（实际上管理流于形式，大多只办理入库手续而不验收和交接实物资产，不监督检查资产使用情况），管理部门相互之间信息不对称，缺乏科研经费全程一体化管理机制，项目管理、经费管理和科研资产管理互为脱节，项目经费的全程综合管理与监督严重缺位，经费使用存在无序性和随意性。
（三）预算管理意识淡薄 多数高校对经费预算的严肃性和重要性认识不够，普遍缺乏预算管理意识。首先，立项阶段的经费预算编制随意性较大，项目负责人对项目研究过程中可能发生的费用支出没有进行细致分析和科学论证，科研管理部门和财务部门缺乏对经费预算的协助和指导，经费预算缺乏科学性和可操作性，编制依据不足，预算内容不实；其次，项目实施过程预算执行不力、管理不严，预算缺乏约束力，预算调整不按照规定程序报批，项目经费的开支范围随意增加或扩大，预算执行刚性不强，经费决算不及时。
（四）科研资产监督管理弱化 根据我国相关部门颁发的科研项目经费管理有关规定，使用项目经费购置的固定资产，均属于学校国有资产，必须纳入学校资产统一管理，而不少高校在科研资产管理上不按规定执行，不仅购置前不经过充分论证，不按设备采购相关规定执行，而且资产验收入库手续和日常管理都不够严格，没有资产交接手续，项目结题后一般不上交学校资产管理部门，自始至终滞留在私人手中，设备重复购置、长期闲置、使用效率低下的现象较为普遍，资产监督管理相当薄弱。
（五）审计重要性认识不足 部分高校出于对科研项目数量和排名方面的考虑，对项目经费审计的重要性认识不足，普遍存在审计人员少、不够专业、独立性较差等问题，对项目经费实施有效审计监督的条件不成熟。同时，学校审计部门缺乏科研经费管理监督检查意识，一般不主动介入项目经费审计，极少对重大科研项目或经费数额较大的项目实施跟踪审计，缺少对项目经费的结题审计和效益分析，未能真正发挥监督作用，难以确保项目经费得到规范、有效使用。
三、高校科研经费管理规范对策
（一）健全与完善经费管理机制 梳理科研管理部门、财务管理部门、审计部门、资产管理部门和项目组之间的关系，加强部门之间的工作协调，明确各相关部门在科研经费管理中的职责和权限，确保科研项目从项目申报—合同订立—项目研究—中期检查—项目结项等每一环节的经费使用都得到有效管理和监控。项目组要在充分调研、分析和论证的基础上，科学编制经费预算，严格按照相关经费管理办法和经费预算使用经费，确保经费使用的真实性、合法性和有效性；科研管理部门要指导和协助项目组科学编制经费预算，配合财务部门做好项目经费使用的审核、监督工作；财务管理部门要指导项目组编制好预决算，做好对项目经费的会计核算工作，监督项目经费规范、有效使用；审计部门要主动参与项目经费的审计工作，完善项目结题审计制度，确保经费管理不留死角；资产管理部门要加强对科研资产的管理力度，严格履行资产交接手续和回收制度，把使用项目经费购置的科研资产真正纳入学校资产统一管理。
（二）强化科研经费预算管理 树立预算管理意识，将预算管理贯穿于项目管理全过程。在申报与立项环节，根据项目性质、研究任务的特点和项目实施的实际需要核算项目成本，按照国家科研经费管理政策、有关项目管理办法或预算编制指南（手册）要求，科学编制经费预算，将项目实施过程中所必需的费用都明确列入预算，确保经费预算能基本反映项目从开始到实施和最终完成的整体框架，切实为项目顺利实施提供经费保障；在项目实施环节，自觉维护科研经费预算的严肃性，严格按照预算科目合理安排科研业务支出，定期收集、整理、分析科研经费支出数据，实时监控预算执行情况，及时发现各项支出是否偏离预算，对于确有必要调整预算的项目，按相关项目管理办法规定的程序，及时向项目下达部门进行预算调整申请的核批，对于非正常偏离的项目，采取措施适时调整项目支出，提高预算执行效率；在项目验收环节，加强项目经费使用绩效考核，以经费预算为基础，对经费使用情况进行全过程、全方位监管，通过项目经费实际使用差异分析，考评预算完成情况，建立奖惩激励机制，明确结余经费处置办法，确保项目研究质量和经费使用效益，避免项目经费管理盲区。
（三）建立科研经费网络管理平台 为有效实现科研管理部门、财务管理部门、审计部门、资产管理部门等相关职能部门科研经费信息的及时沟通和传递，更好地实现科研经费的科学、规范化管理，迫切需要变革传统的科研经费管理方式，通过建立共享的科研经费信息管理网络平台，整合有关部门的相关信息，将项目申报预算、预算审核、项目立项、款项到账、经费使用、资产入库、查询、经费决算、项目结题结账等业务进行网络化管理，实现信息数据多方共享，变以往的静态管理为动态管理、事后监督为实时监控。项目负责人通过平台随时查询项目经费使用情况，各职能部门借助平台实时掌控、全程跟踪监督项目进展情况，快速获取准确、完整的项目经费信息，确保相关职能部门作为一个整体实现对项目经费的统一管理，提高整体管理水平和工作效率，真正做到科研经费管理科学化和精细化。
（四）规范科研资产管理 加强科研资产管理，建立科研资产购置、使用、调剂、处置等管理制度，将科研资产纳入学校整个资产管理范围，盘活校内存量科研资产，促进科研资产共享公用，提高科研资产使用效率。首先，购置科研资产须严格履行资产采购管理规定，及时办理资产验收、入库手续，由学校资产管理部门登记入册后方能领用；其次，严格科研资产出库手续，加强日常资产管理，定期清查科研资产，如遇科研人员工作调动和岗位调整，及时办理资产交接手续，做好资产变更登记，避免科研资产流失；再次，项目验收结题后， 科研管理部门应通知资产管理部门已结题科研项目有关信息，及时清理科研资产， 并将其上交学校资产管理部门统一保管和调配使用，避免科研资产闲置浪费，提高科研资产利用率。
（五）加大科研经费审计监督力度 为确保科研经费规范、合理使用，进一步提高科研资金使用效益，高校必须树立科研经费管理监督检查意识，将科研经费纳入内审范围，开展项目结题验收专项财务审计，并将审计结论作为项目验收的依据之一。在此基础上，进一步完善科研经费审计监督机制，提高内部审计独立性，开展科研经费使用定期监督和检查工作，加大对科研经费使用情况和管理工作的审计监督力度，定期对科研经费的管理效率、资金使用效益及资源配置情况进行评价，同时对重大科研项目经费支出实行全过程动态跟踪审计，严防利用虚假预算套取科研经费，严格控制不知去向或含糊不清的经费支出，对项目经费审计过程中发现的问题及时提出明确具体的改进要求，对科研经费使用中的违规行为，追究相关人员的责任，确保项目经费使用更为合理、更为有效。
（六）加强科研经费管理政策学习 加强科研经费管理文件和财经法规知识的宣传力度，安排专题培训，确保科研经费管理队伍和使用人员熟悉并掌握有关财经法规制度和经费管理政策，树立对科研经费使用的正确认识，杜绝科研经费“私有”观念，强化合法、合理使用科研经费的意识，自觉遵守有关财经法规，规范、合理、有效地使用科研经费，避免科研经费使用不当行为的出现。同时，普及科研经费预算的知识与技能，充分认识经费预算的严肃性与重要性，根据项目研究的合理需要以及相关经费管理办法，依法、据实编制项目预算，提高预算的科学性和准确性，确保经费预算既能满足项目研究工作的需要，又能符合经费管理相关政策。
关键词：高等学校 科研经费 科学管理
一、科研经费管理相关内容对其的意义
（一）绩效评价对科研经费管理的意义
绩效评价对科研项目的立项具有预测功能，其可在项目立项前对科研经费和研究条件进行评估，预测研究目标能否实现。在进行科研项目评估时，要考虑它的经济效益和社会效益。
（二）成本理论对科研经费管理的意义
科研项目成本的计算离不开成本的有关理论，科研项目的成本包含了直接成本与间接成本。间接成本的核算和分摊问题的实际操作是科研项目成管理的重点。
（三）预算管理对科研经费管理的意义
科研项目成本预算可为科研经费提供分配标准；审计科研项目预算的成本及实际发生的成本，可以有效控制科研费用使用的合理性和科学性；有助于科研经费管理政策的实施。
二、高等学校科研经费科学管理现存的问题
（一）科研经费来源多样化管理粗放
高等学校科研项目虽然有相关的科研经费规章制度，相关制度规定了经费开支的范围，但未对经费开支科目设定结构比例，导致科研项目负责人在经费使用上自由性较大，科目范围设置粗放。在人员费用、设备费用及管理费用政策规定方面的限制也不合理，导致经费管理在执行中较为松散。
（二）科研经费管理与项目管理缺少沟通
高等学校科研经费的管理是一项多部门结合的系统工程，它需要高校科技部门、财务部门、审计部门等协同配合。但在实际的科研项目执行中，普遍存在科研项目技术管理与经费管理相分离，审计、预算和决算管理互不联结的情况。各部门之间缺少必要的沟通和信息交换，例如财务部门只负责经费的核算，科研部门只负责经费使用，科研管理部门只负责项目的费用控制等，造成项目经费和项目管理缺少沟通。
（三）财务人员对高校科研项目参与太少
科研项目在实施的过程中，高校财务人员是等到科研经费到达高校账户后才开始参与科研经费管理的。这样，不仅不利于科研项目立项时的预算编制；也不利于财务人员审核科研经费的支出是否合理。科研项目预算对科研经费的支出有约束和指导作用，如果预算不合理，对科研经费的约束作用就失去了意义。另外，财务人员只是参与科研经费的管理，并没有参与科研活动，对科研活动并不了解，导致无法审核科研经费的支出是否符合科研活动。
（四）科研资产的管理混乱
科研活动的资产分为有形资产和无形资产。科研资产一般是用科研经费购置的固定资产，其使用是在教研室内或科研项目组，因其专业性强共享的程度不高，出现了设备重复购置，拉底了科研经费的使用效益等问题。科研项目结束时，相关部门也没有被通知进行固定资产清理，固定资产流失严重。对专利、论文等无形资产的关注也不足，缺乏管理，甚至有侵权情况。
三、如何提高高校科研经费科学管理的建议
（一）完善科研经费规范管理并建立规章
现代大学治理科研经费的管理方向是使其规范化及科学化。高校应本着这个发展方面再依据国家相关的法律法规，结合科研经费的特点和本校的实际情况，完善科研经费使其可以规范管理，并建立相应的管理体系。与此同时，高校财务处的工作人员也应该针对科研经费制定相关指南，加强科研经费在预算决算方便的管理，并负责指导科研项目负责人按照要求对科研经费进行科学预算。这些制度上的建立都保障了高校科研经费的规范使用，在理论与实践中都做到了规范化及科学化。
（二）加强科研经费预算体系
只有建设科学合理的科研经费预算制度，才能保证科研经费规范有效的被使用。具体的建设表现为以下两点：首先，国家和政府在制定科研项目预算的政策和要求时，先要充分思考科研项目科学研究的规律及特点，它与基础设施建设截然不同的，要依据其自身的特点规律进而制定科研项目的预算政策及要求。其次，在一项科研项目期初申报到项目结束决算的管理过程中，高校的财务人员要从财务专业性方面，给与科研项目负责人在科研项目预算及决算全过程指导。进而确保科研经费既符合国家及高校财务制度，又适合科研项目。
（三）实行矩阵式科研项目管理
实行科研项目管理矩阵式管理模式，也就是说对高校科研项目从科技处、财务处、审计处等各个部门调选出一或两名工作人员，和科研项目负责人一起实施专项专人管理。这样做一方面可以完善项目负责人财务知识欠缺的问题，另一方面还可以增加财务人员对科研活动的了解，更有利于财务人员审核科研经费支出是否合理，并且也能够解决各个部门间信息不流通的问题。
（四）设立科研经费审批使用监督机制
设立科研经费监督机制是制约财务与科研两部门的有效方法，对高校来说百利而无一害。高校加强科研经费监督管理，建立经费审批使用全过程监督机制，可以发挥审计部门、纪委和监察部门的职能作用，定期或不定期的检查科研经费的使用情况，确保科研经费在每个过程都避免出现问题，如出现问题及时发现及时解决。为更好的发挥监督制度，高校纪检监察部门可以将科研项目招标信息结果置于网上公示，让教职工们可以一同监督，保证经费的使用效益。
参考文献：
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