发布时间：2023-10-13 16:08:14
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的企业税收筹划的必要性样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
一、中小企业税收筹划概述
中小企业税收筹划主要是指中小企业为实现降低税负和利益最大化的目标，在国家政策法规允许的范围内，对运营管理过程中的各种税收行为所进行的统一的规划、协调和安排。一般来说，中小企业的税收筹划具有全局性、合法合规性、风险收益性、专业性和前瞻性等基本特点。
二、“营改增”后中小企业进行税收筹划的必要性
自2016年5月份“营改增”全面试点推开以来，中小企业的税收环境和税费负担较之前发生了较大的变化，从而使得其进行税收筹划十分必要，主要表现在：一是纳税环境的改变使得中小企业必须进行税收筹划。“营改增”之后，大数据技术和金税三期的结合，将中小企业的纳税申报数据纳入了税务大数据联网核查的数据库，从而大幅降低了部分中小企业通过违规违法手段偷逃税款行为的发生，环境的改变促使中小企业不得不通过合理的税收筹划来减税。二是税费增加的可能性促使中小企业必须进行税收筹划。“营改增”政策实施的初衷是为了有效衔接增值税的抵扣链条，降低企业税负，但是在实务中中小企业普遍存在“散、小、低”的特征，加上其内部税务管理的不规范性，多数企业能否取得足够的合规的增值税进项税抵扣发票存在较大的不确定性，进而对其税负高低产生了较大影响，因此“营改增”后税费增加的可能性促使中小企业有必要进行税收筹划。三是“营改增”对中小企业收入、利润的影响促使其有必要进行税收筹划。增值税与营业税相比，其显著特点就是价外税的特性，因此“营改增”之后中小企业的收入会有一定程度的降低，而对于一些产品服务议价能力较弱的中小企业来说其产品服务定价若保持不变，则实际的不含税产品服务定价会受税率影响而降低，从而挤占了利润空间。这些影响在一定程度上会对中小企业的投融资产生不利影响，因此有必要进行税收筹划。
三、“营改增”后中小企业常用的税收筹划方法分析
“营改增”之后，中小企业可用的税收筹划方法主要有递延纳税筹划、税收优惠政策筹划、扣除技术筹划和发票管理筹划四大类，具体分析如下：
（一）递延纳税筹划
按照财务管理时间价值的观点来看，资金是有时间价值的，因此在税收筹划过程中若能实现延期纳税，则相当于企业获取了一笔无息资金。鉴于此，企业在进行税收筹划过程中可根据税法相关规定来推迟缴纳应纳税额，以获取税金的时间价值。
（二）税收优惠政策筹划
税收优惠政策是国家为了鼓励特定区域或者特定行业发展而提供的一些税收减免政策，符合条件的企业可以利用政策享受一定税收减免来降低税负。“营改增”后中小企业可以利用相关的优惠政策来实现税收筹划目标。
（三）扣除技术筹划
扣除技术筹划主要是指在遵守相关法律法规的基础上，把企业的扣除额增高或者进行时期变动以达到节税目的的方法，在实务中常用的手段有缩小税基和尽可能增大各项成本费用等手段来对纳税金额进行科学合理调整，以减轻税负。
（四）发票管理筹划
“营改增”后，中小企业一般纳税人税费负担能否减轻的关键在于其在各项经济活动中能否取得足额的可抵扣增值税进项税发票，因此进行发票管理筹划成为“营改增”之后中小企业一般纳税人进行税收筹划的一项重要方式。
四、“营改增”后中小企业税收筹划的具体策略
结合上文“营改增”之后中小企业进行税收筹划的必要性及其常用方法分析，笔者认为“营改增”之后，中小企业可从以下角度采取措施来进行税收筹划：
（一）进行税收筹划风险管控
“营改增”之后，中小企业的税收筹划空间增大，但与此同时筹划风险也随之增大，因此进行税收筹划风险管控十分必要。进行税收筹划风险的管控关键在于两点：一是筹划必须满足合法合规要求，即在进行税收筹划方案设计时既要满足国家的政策导向，同时又要符合税收法律法规的要求；二是需明确税收筹划的目标，即在进行税收筹划时，必须明确进行税收筹划虽然是为了减轻税负，但是不能单纯为了节税而节税，应当与企业的整体战略和利益的最大化结合起来进行筹划。
（二）“营改增”后中小企业增值税的纳税筹划策略
“营改增”之后中小企业的税收筹划空间增大主要体现在纳税人身份和进项税抵扣率两个方面：（1）纳税人身份选择筹划。小规模纳税人与一般纳税人身份所适用的税率和税收管理办法具有较大差异，小规模纳税人税率低，但是不能进行增值税的进项税抵扣，一般纳税人税率高，但是可以进行增值税进项税的抵扣，因此在成立新企业或者符合财税〔2018〕33号文的规定，企业符合转登记为小规模纳税人条件时，中小企业可通过测算税负无差别平衡点来对纳税人身份进行选择来进行税收筹划：（2）一般纳税人进项税抵扣筹划。从上文分析可以看到，中小企业一般纳税人在“营改增”之后其税负高低的关键在于增值税进项税抵扣金额的高低。因此在实务中，中小企业一般纳税人可从以下两个方面采取措施来进行进项税的抵扣筹划：一是对供应商进行筛选，即在进行采购过程中，中小企业应当尽量筛选具有一般纳税人身份的供应商作为其原材料和劳务的供应商，以提高企业的进项税抵扣率，降低增值税税负；二是通过加速存量资产更新速度的方式来进行节税，即按照现行税收政策法规的要求，企业的增量资产可以进行进项税抵扣，因此有固定资产更新改造需要的中小企业一般纳税人可通过加速存量资产更新速度的方式来增加进项税抵扣，以实现节税和延期纳税。
（三）中小企业的企业所得税税收筹划策略
对于中小企业来说，影响所得税的因素较多，例如职工薪酬政策、福利费支出比例、固定资产折旧方法、存货计价方式以及业务招待费支出比例等，在实际工作中中小企业容易采取和操作的筹划方法主要可以从固定资产折旧和职工薪酬两个方面入手，例如针对固定资产折旧，现行税法只对折旧的最低年限进行了规定，因此对于经营亏损的中小企业，可选择折旧年限较长的策略，使折旧的抵税效果尽可能的推迟到税前弥补亏损以扩大折旧的抵税效果。财税〔2018〕54号规定自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性扣除。企业也可以根据自身经营情况，利润空间大可选择一次性扣除，否则选择原折旧方法。对于小型微利企业有利用好国家税务总局公告2017年第23号规定中的自2017到2019年应纳税额低于50万元，减半征税政策。
【关键词】税收筹划 问题 对策
企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划已成为企业经营中不可缺少的重要组成部分。
一、企业税收筹划存在的问题
（一）企业对税收筹划策略理解不明确。
由于税收筹划引入我国的历史较短，加之概念不统一，致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款，是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国的税收环境下，税收筹划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划的策略研究在我国的发展。对于税务机关而言，则表现为对纳税人进行税收筹划的不信任。因为，很多人明则进行税收筹划，实则在偷税，破坏了税法的严肃性，损害了国家利益。所以，税务机关对税收筹划存在一定的抵触情绪，也从一定程度制约了税收筹划的发展。
（二）企业税收筹划的目标不明确，没有考虑企业整体利益。
我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个企业的利益或者企业的部分利益，没有从集团整体考虑或者企业的所有方面，对税收筹划进行合理性分析。就企业设立的从属机构来看，企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。这三种形式的从属机构在设立手续、核算、纳税形式以及税收优惠等方面是不同的。子公司虽是独立法人，设立手续复杂，独立核算和缴纳所得税等，但可以享受当地的税收优惠政策；而分公司和办事处则设立手续简单，不独立核算，也不独立缴纳所得税，由总公司汇总缴税，税收优惠政策也由总公司享受，这些分公司和办事处基本上不考虑税收筹划和如何争取税收优惠政策。因此，在进行税收筹划时，应该根据具体情况分析，选择促使企业获得最大利益、税负较轻的方案实施。
（三）税务政策理解不全面，会计政策运用不当。
目前，只有一小部分企业会选择聘用注册税务师等中介人员来进行税收筹划。由于企业很少有专职税收筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析能力不够，掌握国家政策不够全面，不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。
（四）税务机构规模不大，人才缺乏。
我国目前以事务所为代表的税务机构虽然多达几万家，但规模以小型居多，而且专业人才匮乏，领军人才年龄结构老化，文化素质和专业技能水平普遍偏低，疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则，所以中小型税务机构真正从事税收筹划的业务很少，有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务，咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。正是因为国内税务中介机构在规模、专业人才数量上与国外的中介机构相差甚远，其自身的“不专业”不具备真正的税收筹划资质而限制了我国税收筹划策略的发展，正是所谓的企业有求，中介机构无供应，税务市场供应缺乏。
二、推动税收筹划顺利开展的对策
（一）企业应重视税收筹划。
我国企业自身税收筹划的层次水平低下的原因之一，就是目前我国许多企业尤其是中小企业的高层管理人员淡视税收筹划，没有意识到或没有重视通过合法的筹划保护自己正当权益。管理层们总是过于重视成本控制，创造了许多成本控制的精明之道，却忽视了对企业成本支出的重要部分即税收支出的筹划。因此企业管理层应普遍重视税收筹划工作，要协调各部门及分支机构相互配合、积极研究可进行自身筹划或聘请专家、税务中介机构做税收筹划。
（二）促进税务机构的市场化。
税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高，仅靠企业自身筹划推动其普遍发展还需要较长的一段时间，具有一定难度，因此推动税务业的市场化是税收筹划在我国获得普遍发展的最有效途径之一。税务机构应从自身找原因，建立合理有效的用人制度和培训制度，注重专业人才的培养，及时更新专业知识。另外要加强行业自律，增强职业道德。只有使税务业真正走向市场，规范运作，税收筹划才能真正为市场经济服务。
（三）加强税收筹划宣传力度。
目前纳税人对税收筹划缺乏正确的认识，筹划意识淡薄，存在众多的观念误区与应用误区，由此可见对其宣传的必要性。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传，褒扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为。宣传的对象不仅包括纳税人还包括机关税务人员，增强纳税人的纳税意识和法制观念，明确税收筹划是纳税人维护自身利益的正当权力，使人们对税收筹划有一个正确的认识。对税务人员要更新其观念，正确理解税收筹划的合法性和必要性，正视纳税人的权利，依法征税。
（四）加快税收法制建设，完善税收法律体系。
税收筹划得以发展的法律背景，就是要有一套完善的税收法律制度对税收筹划予以规范与保护。发达国家的税收筹划能得到较快发展，就是因为其有一个相对稳定且比较完善的税收制度，而我国税法依然存在着诸多不完善的地方。因此针对我国税法的多样性和复杂性，应尽可能提高税收立法级次，加快税收基本法的制定和颁布，使现行的税收法规有章可循，消除太分散的弊端网；修改不公平的税收法规以填补漏洞，对已经发现的模糊或不明确之处重新修订，并在实践过程中不断完善。
关键词：税收筹划 贸易企业 融资 投资 决策
一、税收策划的必要性
我国市场经济体制不断完善，相关法律制度和法律环境也在不断完善。经济全球化促使现代企业需要通过内部调整来提高企业的市场竞争力，最大限度的提高矿业企业的效益是投资者的最终目的。为实现企业降低成本，提高价格优势，税收筹划是重要手段之一。
（1）通过税收筹划，利用国家税务法律，按照政府的税收政策导向，合理安排经营项目和规模。利用对自己有利的条款，实现法律允许下的不纳税或者少纳税，有助于企业是实现利润最大化。
（2）税收筹划是一种高智商的增值活动，它是组成企业财务管理的重要因素，良好的税收筹划有利于促进企业提高经营管理水平和财务管理水平。
（3）矿业企业通过税收筹划可以是企业自身的经济行为得到规范，降低企业的经营风险，维护企业良好的社会形象。
（4）税收筹划可以降低企业的生产经营成本，提升产品的价格优势，有利于企业的国外竞争和境外项目的投资。所以税收筹划在矿业企业的财务管理活动中具有一定的必要性。
二、加强税收筹划管理的基本思路
矿业贸易企业自身所具有的特点，以及所处行业、环境的特点，决定了其纳税筹划和其他企业具有一定的差异，对矿业贸易企业的税收筹划需具有一个全面、准确的认识。矿产品贸易企业不是单纯的国内企业，其纳税筹划不但要考虑到国内纳税环境，还需要考虑境外投资项目的纳税环境，以及进出口的纳税环境。纳税筹划是一个系统工程，是对税收成本的规划，所以在进行税收策划管理时需结合企业的价值目标，善于抓住关键环节和重要因素进行筹划。
针对矿业贸易企业的行业特点，税收筹划需内外齐抓共管。矿业贸易企业在制定纳税筹划时应按照以下五点进行：一是减小课税基础；二是适应较低税率；三是延缓纳税期限；四是合理归属所得年税；五是充分利用各种税收优惠政策。
三、矿产品贸易企业税收筹划管理的技术
企业所属行业及自身特点不同，所采取的税收筹划方法或者技术组合不尽相同。总体来说，矿业企业纳税筹划的基本技术主要是以下几种：免税技术；减税技术；税率差异技术；分割技术；扣除技术；抵免技术；退税技术；延期纳税技术。
贸易企业在正常的税收筹划管理中，往往不止使用一项技术，企业会根据实际情况采取多种技术组合使用。不同纳税筹划技术针对不同的企业和环境会产生不同的效果，所以矿产贸易企业在进行纳税筹划时，需考虑其与企业价值创造的相互影响。
四、通过转移定价给企业创造价值
定价转移是外贸企业最常用的一种降低所得税的税收筹划手段，它的原理是通过内部交易，制定一个内部价格，这种内部价格不同意市场竞争条件下的定价机制。定价转移是贸易企业进行跨国投资经营实现全球战略目标的重要工具。定价转移产生的主观原因是为了实现企业价值最大化，客观原因是为了适应各国之间不同的税收制度。
（一）减轻所得税
矿业贸易企业的全球性质，决定了其会同时处于多个不同的税收环境之下，不同国度的税收制度和所得税税率是不同的。企业利用价格转移将高税率国的子公司利润，转移到低税率国的子公司，从而减少所得税，增加企业的总体价值。通过不同税率国子公司之间的价格转移能够实现企业缴纳所得税的总值最小化。运用价格转移，降低所得税的另一种方式，是通过“避税港”。这种低税区或者免税区对企业的所得税要求很低，企业运用技术手段把利润转移到设在这些低税或免税区的控股公司，可以给企业获得大量的所得税减免优惠效益。
（二）减轻关税
关税多为从价计征的比例税率，贸易企业通过制定较低的内部价可以降低过关的报价，从而减少应纳的关税。全球范围内存在许多经济组织或者经济同盟，多数都有关税的优惠制度。比如欧盟自由贸易区规定，如果商品在贸易区之内产生时，商品在进行自由贸易时不需用缴纳关税。如果商品实在贸易区之外产生时，商品在成员国之间转移需要缴纳关税。所以转移价格是实现商品避税的重要手段之一。
五、结束语
税收筹划管理工作是一项综合性很强的管理活动，随着经济发展的全球化进程不断加快，税收筹划被越来越多的企业所认可和接受，税收筹划理论需要包括企业和税后部门等在内的多个方面的共同配合。单就企业而言，税收筹划管理活动就贯穿与整个企业的各个部门。另外不同企业所处的外部环境也不尽相同，所以在企业制定税收筹划时不能生搬硬套其他成功企业的做法，需要根据主观和客观的条件进行全面了解，然后才能制定出最适合自身的税收筹划策略。
从企业和税收筹划的发展趋势上来看，企业自身的纳税意识、筹划意识不断加强，相应的从业人员的素质也在不断提高，企业税收筹划也会日趋成熟。另外随着经济全球化水平的提高，各国税制体系也会日臻完善，为企业提供的税收大环境也会越来越成熟，大量成熟会计师和税务师的成长也会直接推动税收筹划的发展。
参考文献：
[1]邓力平，曲晓辉.税收国际协调与会计准则全球趋同关系之辨析[J].会计研究.2003.9
[2]徐茂中.关于税收策划的若干思考[J].经济经纬.2003
关键词：施工企业；税收筹划；筹划方法
中图分类号：F426 文献标识码：A 文章编号：1009-2374(2011)28-0016-02
税收筹划是指纳税人，通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划等合法手段，实现避税筹划、节税筹划、转嫁筹划和涉税零风险等目标的经济活动。
一、建筑施工企业税收筹划的可行性与必要性
施工企业具有以下特点：(1)工程造价高；(2)建设周期长，施工过程中不确定因素较多；(3)异地施工工程占较大比例；(4)施工建设项目独一无二，不可替代；(5)经营形式多样，如总承包、转包、分包等。
施工企业纳税的特点在于：营业税及附加是建筑业的主要税种，营业收入的确定与税率的选择是建筑施工企业税收筹划的重点；当期收入和当期成本依据工程的完工进度进行确认，具有可调节性等。正是基于以上特性，为施工企业的纳税筹划提供了一定的操作空间。
当前建筑市场环境不容乐观，物价上涨导致施工企业生产成本大幅增加，建设方拖欠工程款导致施工企业资金周转凼难。为了降低建筑施工企业的纳税成本，保障建筑施工企业的流动资金充足，提高其在建筑市场中的竞争力，对建筑施工企业进行纳税筹划已十分必要。
二、施工企业税收筹划的具体方法
(一)利用经济合同进行税收筹划
建筑施工企业需要签订多种经济合同，如工程施工合同、劳务分包合同、机械租赁合同等，不同的种类合同所适用的计税依据与税率不同。同时，在合同签订时应考虑合同条款对税负的影响，如合同价格的界定、发票的开具、工程施工费与材料费的区别等，都要仔细研究，与当前税法的相关规定应保持一致，避免给企业造成不合理的支出。
(二)营业税的纳税筹划
1.通过“甲供设备”进行税收筹划。《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
如某建筑公司2009年12月中标某单位宿舍楼工程，工程标的3000万元，其中含电梯设备采购价款500万元。按照《营业税暂行条例实施细则》规定，若该电梯设备由A公司白行采购，其应税营业额应当包括电梯价款在内，则A公司应纳营业税为3000×3％=90(万元)；若该设备由建设方负责供应，A公司计税营业额不包括设备价款在内，A公司应纳营业税为(3000-500)×3％=75(万元)。以上案例告诉我们，建设单位提供的设备价款不需要缴纳营业税，建筑安装企业在与建设方签订《建筑安装工程承包合同》时，要重点考虑设备是否“甲方供应”。对于2009年1月1日前已经生效的《建筑安装工程承包合同》，建筑安装企业可以与建设单位协商签订设备“甲方供应”方式的变更补充协议，从而利用“甲供设备”进行税收筹划。
2.通过承包方式的选择进行税收筹划。目前建筑安装企业承包工程建设主要有两种方式：包工包料和包工不包料。施工企业应尽量与建设单位签订“包工包料”的工程合同。包工不包料不仅使施工企业得不到应得的取费，还有可能增加营业税金及附加。如果施工企业与建设单位签订的合同是包工不包料合同，那么，工程耗用材料价值应该按照施工预算材料使用数量的预算价格确定。因此，签订甲供料合同时，应按照包工包料合同计算应纳营业税，以扣除材料的预算价格作为合同金额。
3.通过合作建房进行税收筹划。目前由于土地审批难度加大、资金流紧张，建筑施工企业多采取与他方合作建房的方式。建筑施工企业与他人合作建房，可考虑以土地使用权出资，双方合资成立公司，共担风险、共享利润。税法规定对企业以无形资产投资入股的行为不征营业税，公司销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。因此，企业税负降低了，税金可递延至以后期问缴纳，相当于获得了无息贷款，节约了利息费用。
4.延迟纳税义务时问进行税收筹划。至于税款的结算方式，施工企业可在保证款项如期到账的前提下，可将营业税的纳税义务时间推迟，即推迟结算，不将预收款的时问作为结算时问。因此，既合理优化了资金，又充分利用了资金的时问价值。
(二)企业所得税的税收筹划
1.调整好纳税身份。企业所得税法明确了不具备法人资格的所有营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税的规定。施工企业与其下属分公司年度有盈亏时，应尽量考虑合并纳税，从而降低企业税负。施工企业在开拓新市场，整合资源时是采用分公司模式还是子公司模式应进行认真测算与筹划。
2.合理确认营业收入。一般而言，企业当期确认营业收入越多，应缴纳的所得税越多。营业收入确认的时问越早，纳税义务发生的时问亦越早。对于建设工程而言，运用完工百分比法确认当期收入，“完工进度”是确定各期营业收入的关键。施工企业可通过降低完工进度在完工前少确认收入，从而减少应纳税收入。
3，利用好税前扣除政策。企业所得税法对工资薪金支出、公益捐赠支出、广告费用支出、业务招待费支出、研发费用支出方面都规定了一定的扣除标准。施工企业应更新观念，熟悉相关费用税前扣除政策，做好纳税筹划。例如企业所得税法规定按实际发生的合理的工资薪金可以税前扣除。施工行业属于劳动密集型产业，以前根据人均计税工资限额进行税前扣除，扣除限额提升后，可在限额内采用“就高不就低”原则，在规定范围内列支工资，利用好税前扣除政策。
4.合理利用税收优惠政策。当前税法主要有税率、行业、投资、过渡期税收优惠政策，企业在所得税筹划时可以考虑运用优惠政策进行税收筹划。如企业投资购置用于环保、节能减排、安全生产的专用设备，可按一定比例实行税额抵免。施工企业可适当投入安全生产设备和环保设备，一方面可确保企业安全生产，提高效益；另一方面可增加设备折旧额，降低应纳税所得额；最后还可按投资额的10％抵免应纳税所得额。
关键词：税收筹划；合理避税；组建过程；经营过程；筹资过程
1 企业税收筹划的必要性
税收负担的多少直接影响了企业的利润，这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内，充分运用各种税收政策，使得税负最低。市场经济的发展，特别是中国加入wto后，大量的外国企业来到中国进行投资，由于各国税收政策的差异，刺激了各企业进行税收筹划，从而促进了税收筹划的发展。
（1）税收筹划是企业实现利益最大化的重要措施。追求股东财富最大化是企业的目标之一。实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本。税款作为一项费用，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。随着社会主义市场经济体制的不断完善，企业通过偷税骗税等违法手段来降低税收成本所付出的代价将越来越大，而税收筹划则能通过合法的手段有效地规避纳税风险。另一方面，通过税收筹划，可以使纳税人在一定时间内，利用有限的资源为社会提供更多的产品与服务，树立企业品牌，提升企业的公众形象，扩大企业产品或服务市场份额，有利于企业的不断发展。
（2）税收筹划可以维护纳税人的合法权益。纳税人具有依法履行纳税的义务，同时也有税收筹划的权利。追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求，纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身的合法权益。纳税人可以充分利用税收法规和各种税收优惠政策从而实现节税的目的。税收筹划除了可以实现节税功能外，还可以防止纳税人陷入税法陷阱，从而维护其正当权益。
2 税收筹划的应用
（1）企业筹资过程中的税收筹划。
对一个企业来讲，筹资是其进行一系列生产经营活动的首先具备的条件。企业的筹资方式一般分为两种：负债筹资和权益筹资，但无论是哪种筹资方式，都存在着一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。现代企业的筹资方式主要有:向银行借款、向非金融机构或企业借款、企业内部集资、企业自我积累、向社会发行债券和股票等。企业的筹资渠道也是多种多样，如吸收直接投资、发行股票、利用留存收益、向银行借款、商业信用、发行债券、融资租赁等。由于我国税法对不同筹资方式取得的资金成本的列支方式不同，这便为企业筹资决策中的税收筹划提供了可能。
我国税法规定，权益资本以股息形式获得报酬，一般要被征两次税，一次是分配前作为企业的利润或应纳税所得额，征收企业所得税，另一次是分配后作为股东的股息收入，征收个人所得税，这样就形成了重复征税的现象。企业通过借款所支付的利息可以在税前扣除，因此企业可以通过改变资本来源结构，提高债务在总资本中的比重，减少应纳税所得额，降低税收负担。但需要注意的是，负债筹资虽然可以极大地降低企业的资金成本，但这并不意味着负债越多越好，企业的负债筹资应该以保持合理的资本结构、有效地控制风险为前提，否则有可能使企业陷于财务危机甚至破产。
（2）企业经营过程中的税收筹划。
第一，通过投资产业的选择进行税收筹划。企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。
第二，通过投资地点的选择进行税收筹划。企业在投资经营中，除了要考虑投资地区基础设施、原材料供应、环境、技术和劳动力供应等常规因素外，不同地区的税制差别也应作为一个重要的考虑因素，要选择整体税负较低的地区或税区投资，在我国国内一般可以考虑以下重点区域：特区；经济技术开发区；高新技术产业开发区；保税区；沿海经济开放区；西部大开发地区等七大地区。
（3）企业组建过程中的税收筹划。
企业在组建的过程中既可以采用子公司的形式也可以采用分公司的形式，不同的组织形式各有利弊。子公司是以独立的法人身份出现的，因而可以享受子公司所在地提供的包括减免税在内的税收优惠。但设立子公司手续繁杂，需要具备一定的条件。子公司必须独立开展经营、自负盈亏、独立纳税，在经营过程中还要接受当地政府部门的监督管理等。
分公司不具有独立的法人身份，因而不能享受当地的税收优惠。但设立分公司手续简单，有关财物资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制。
税收是企业成本中的重
要组成部分，企业进行税收筹划可以规避涉税风险，控制或减轻税负。有助于提高企业财务与会计水平，有利于纳税人实现财务利益最大化，有利于提高纳税人纳税意识和提高企业竞争力，有助于优化产业结构和资源优化配置。因此企业应高度重视税收筹划对企业的影响，在不违反法律法规的前提条件下进行税收筹划，合理的降低税收负担，从而实现企业价值最大化。
参考文献
税收筹划是指企业根据企业的经营状况、投资以及理财活动等，并在法律允许的范围内，对于多种纳税方案进行合理的选择，从而实现企业纳税的最小化，以保证企业利益的最大化。它要对不同的方案进行优化选择，它也是符合法律规定的一种正常手段，与偷税、漏税不同。目前，不同的电力企业的组织结构是不一样的，因此，经营状况存在很大的差异。每个电力企业要进行独立的核算，这样就必然会造成各个企业对税收的选择不同。当企业以及其下属单位有盈有亏时，最好可以将企业的纳税合并，以求做到盈亏相抵，这样就能最大程度的降低企业的损失，否则，当企业的下属单位有的盈利，有的亏损时，就会影响到企业的整体利益。
2、电力企业在税收筹划中存在的问题
2．1对税收筹划的理解不到位
电力企业对税收筹划的理解很肤浅，认为进行税收筹划就是想方设法地减少税收，甚至不纳税，这样就能减少企业的经济压力，从而增加企业的竞争力。其实，这样的理解不是很准确，税收筹划是要根据企业整体的经营情况，制定一套合理的纳税方案，该方案可以最大程度的达到节税的目的，从而使企业在市场竞争中获得竞争力。
2．2认为税收筹划只与税款的多少有关
目前，企业在做税收筹划时只是考虑到税款的多少，在选择税收方案的时候，一味地选择税款低的方案，而不去考虑其他的因素，这是一种对税收筹划的片面的理解。这主要是因为缺乏对税收筹划的正确认识，与上面的想法类似，从而导致的一种错误的想法。
2．3认为税收筹划是没有风险的
在选择税收方案时，会受到纳税人主观意识的影响，纳税人根据自己的判断，选择税收方案，并实施，这与纳税人对税收政策的认识有关，具有很强的主观性。如果纳税人的主观判断是正确的，就会为企业节税，相反的，如果纳税人的主观判断是错误的，这将直接影响企业的利益，也就是说，失败的选择是具有风险的。
2．4电力企业与税务事务所的交流不够
很多的电力企业都是寻找一个税务事务所，将税收筹划的工作全权交个税务所进行处理，他们认为，税收筹划就是税务事务所的工作，与电力企业无关，只要找到一个好的税务事务所，就能够最大程度减少税收。但在实际的工作中，税务事务所对电力企业的各个流程不够了解，他们提出的方案比较片面，有的甚至会损害企业的利益。有的企业则直接按照税务事务所的筹划方式进行，而不考虑企业自身的情况。
3、电力企业税收筹划的策略
3．1对增值税的税收筹划
第一，可以利用当期销项税额避税。销项税额是指在货物销售额的基础上乘以税率所得的税额。税率是不能够改变的，因此可以利用销售额进行避税。首先，在计算销售收入时，可以采用特殊的结算方法将入账的时间拖延，把销售货物后加价的收入不要算入销售收入，当产品用于本企业的设施或者专利工程时，要尽可能地将价格压低，以降低销售收入，从而使当期销项税额降低。第二，可以利用当期进项税额避税。进项税额是在购进货物时缴纳的增值税，具体的措施包括:当需要购买的货物的价格相同的时候，尽量购买具有增值税发票的货物;在企业购买货物的时候，需要向对方索要增值税发票，同时要求对方在发票上注明增值税额;当企业委托他人加工货物时，同样需要对方提供增值税发票，并且让对方在发票上尽可能多的标注增值税额;当有货物进口时，需要海关提供相关的增值税发票，并注明增值税额。
3．2对所得税的税收筹划
第一，可以利用计提固定资产折旧进行税收筹划。企业所得税的征收与企业经营所得息息相关，经营所得的越多，征收的所得税就多，经营所得的越少，征收的所得税就越少。这就需要考虑企业的计价和折旧，而企业的计价是很难改变，因此，需要就要考虑固定资产的折旧，这将是影响企业所得税征收多少的重要原因。在考虑企业固定资产的折旧时，最主要的就是折旧的年限。而折旧年限是与固定资产的使用年限有关的，而使用年限本身就是一个经验的预计值，与人为因素有关，在筹划税收时可以充分考虑这一点。第二，可以利用坏账损失处理进行税收筹划。根据法律的规定，坏账损失可以在所得税中扣除。纳税人在没有建立坏账准备金时，发生了坏账损失，可以进行扣除，这样就能够帮助企业避税。
4.总结
如何根据国家的税收政策，通过对企业经营、理财活动的精心安排，实现纳税筹划目标，是每个企业投资者、经营者都十分关注的问题。
传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚，税收被看作是企业对国家应有的贡献，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业的合法权利，忽视了税收对企业财务管理的影响。随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性越发突出。理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理人员开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用。
一、现代企业财务管理税收筹划的必要性
企业财务管理目标的实现离不开税收筹划。理论界对现代企业财务管理目标的争论很多，有“利润最大化”、“企业价值最大化”、“现金流量最大化”等观点，但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。通过科学的税收筹划，选择最佳纳税方案，降低税收负担，是实现现代企业财务管理目标的有效途径之一。
企业财务决策的做出离不开税收筹划。现实经济生活中，纳税人在不同行业，不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别；纳税人和纳税对象性质不同，其涉及的税收待遇也不同，这就为纳税人对其融资、投资、生产经营、利润分配等理财活动的纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择，将税负控制在合理水平。因此，税收筹划是以经济预测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进行分析，为企业的决策项目提供决策依据的经济行为。
二、现代企业理财中税收筹划的表现形式
（一）利用会计政策，进行税收筹划
1.固定资产折旧、无形资产摊销等的税收筹划。在税负既定的情况下，对固定资产计提折旧和无形资产、长期待摊费用摊销越多，应纳税所得额就越少，企业的所得税成本就会越低。虽然国家对各类固定资产折旧和无形资产、长期待摊费用摊销有一定的期限规定，但是规定期限内可以选择最短的折旧年限或摊销年限，以达到延期纳税的目的。如果允许固定资产采取加速折旧的方法，企业应尽可能采用加速折旧，虽然在固定资产的使用期限内计提的折旧总额和平均年限法的完全相等，但在固定资产使用的前几年，由于多提折旧，计入成本的费用增加，也就减少了固定资产使用前期的经营利润，相应减少了企业的应税所得，相当于得到政府的一笔无息贷款。这样既能使固定资产的投资尽早收回，降低固定资产的投资风险，同时又可以实现延期纳税的目的。
2.存货发出计价方法的税收筹划。税法允许存货的发出按实际成本或计划成本计价。实际成本计价法可分为先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。在物价持续上涨时，选用后进先出法有利于企业降低存货成本，提高销售成本，减轻企业所得税负担；反之，在物价持续下降时，先进先出法有利于企业减轻所得税负担；在物价波动无规律的情况下，用加权平均法或移动加权平均法较为合适，可以平衡企业所得税负担。所以企业可以根据一定时期市场价格的升降趋势，来确定企业选择哪种方法，以达到理想的效果。当然无论选择哪种方法，一经选用，在一定时期内不得变更。
（二）选择组织形式，进行税收筹划
1.选择有效的组织结构形式进行税收筹划。随着企业的不断发展壮大，面临着设立分支机构的选择，分支机构的设立有分公司和子公司两种选择，这两者在税收上是截然不同的。设立分公司只设立了一个办事处，它不是独立的法人，业务活动，财务活动由总公司控制，一切法律责任由总公司承担，其利润上缴公司，由总公司汇总后统一纳税。而子公司是独立法人，母公司不直接对它负法律责任，进行完全纳税。即子公司和母公司的所得税要分别计算缴纳。因此，如果新建企业经营初期预计亏损，则以设立分公司有利；否则，以设立子公司有利。
2.改制重组企业的税收筹划。我国现行税制对同一经济行为在不同纳税主体上实行差别对待，尤其是在所得税制度上，因而不同主体的税收收益不同。企业进行改制重组，相应引起纳税主体的改变，由非优惠企业成为优惠企业，就可以享受税收优惠的好处。此外，按我国现行税法规定，亏损企业免交当年所得税，在5年内可用其税前利润补亏，这样盈利水平高且发展稳定的优势企业，如果购并一家亏损企业，整体的纳税地位会显著改变，购并企业可享受减免税的好处。如果合并后出现亏损，购并企业还可以享受延缓纳税的好处。因此，改制重组时，双方都应从税收角度对改制重组方案进行科学、合理的事先筹划和安排，尽可能减轻企业税负，从而达到降低改制重组成本，实现企业整体价值最大化的目的。
（三）选择投资方向，进行税收筹划
1.充分利用税收优惠政策进行税收筹划。企业需要对投资地点、投资行业、投资项目等的税收待遇进行考虑。有时国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，如现行对经济特区，经济技术开发区，西部地区，老少边穷地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这无疑符合政府的政策导向和税法的立法意图。因此在国内进行投资时，应适当选择这些税收优惠地区。另外，为了优化产业结构，国家在税收立法时，也作了相应的规定，以鼓励或限制某些行业的发展。因此，企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划。同时，企业在选择投向项目时，也应尽量选择可享受优惠政策的项目，如高新技术产业，但必须经过有关部门的认证，税务部门才能认可。另外，符合一定条件的盈利企业、安置“四残”人员的企业、校办企业、投资农业项目的企业，可以实行税收优惠。
2.利用固定资产投资进行税收筹划。首先，企业在进行技术改造过程中，尽可能地购买国产设备，因为这部分投额的40%可以抵免企业应交所得税；其次，税法规定，购入固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，固定资产需要更新时，应采用大修理的方式逐步进行，只有这样，购入的用料及修理费用发生的进项税才可以合法地抵扣销项税。
3.利用闲置资金进行税收筹划。在闲置资金的投资选择方面，企业应在考虑流动性和风险性的前提下关注相应的税务负担，以便达到税后净投资收益的最大化。如许多企业将闲置资金投资于国债，既可以增加流动性和安全性，又可以节税。
（四）选择筹资方式，进行税收筹划
企业对外筹资一般有两种方式，一是权益资本筹资；二是负债筹资。两种筹资方式各有利弊。根据税法规定，负债的利息费用作为期间费用，可以在税前扣除，这样，负债利息就有抵税的作用；而股息和其他权益资本的支付不能列为期间费用，不得在税前扣除，只能在税后利润中分配。所以企业在确定筹资渠道时，必须考虑对债务资本的利用。例如，企业在初创时期，由于风险大，且本身处于免税或减税期，可加大股权融资比例，而在优惠期满时，可调整资本结构，加大负债融资比例，以减少税收负担。当然，还要考虑负债杠杆利益，只有当息税前利润率大于负债利息率时，采用负债筹资渠道进行筹资，既减轻了企业的税负，又体现了企业价值最大化的财务管理目标。
（五）利用利润分配，进行税收筹划
在企业利润分配行为方面可通过弥补亏损，分配股利和再投资等方面进行税收筹划，企业经营成果的分配首先要考虑筹资的要求；其次要考虑企业和股东的税收负担。企业弥被亏损的渠道有三条：一是用以后年度税前利润弥补，根据税法规定，企业发生亏损可以用以后年度税前利润进行弥补，但期限不超过5年；二是用以后年度税后利润弥补；三是用盈余公积弥补。后两种情况都是用税后利润弥补，也就意味着较第一种方法多缴了税款。由于我国对资本利得不征收所得税，可以考虑用股票股利代替现金股利，以减少股东的所得税支出。为鼓励外商投资，税法规定符合一定条件的税后利润再投资，经营期不少于5年的，可退还其再投资部分已纳所得税税款的全部或部分。因此，如果符合条件，应尽可能地采用再投资形式处理经营成果。
（六）利用跨国经营，进行税收筹划
各国税收待遇的差异，是跨国公司税收筹划的客观基础。各国税法覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等，都为跨国公司的税收筹划提供了机会。跨国公司税收筹划的具体方式有以下六方面：一是将公司居所设在低税国或避税地以降低税负；二是选择适当的投资组织形式来降低税负；三是转移应税收入来降低税负；四是通过信托投资或其他受托协议来降低税负；五是避免成为常设机构来降低税负；六是通过子公司积累利润延期纳税。
三、现代企业理财中税收筹划应注意的问题
税收筹划是一项实用性和技术性很强的业务，涉及财务决策、会计核算、投资筹资、生产经营以及法律等多个领域，运用税收筹划方式时，如果忽略了对某些问题的研究，就会形成误区，造成税收筹划的失败，不仅不利于纳税人进行正常的税收筹划，还会对整个社会经济带来不良的影响，在实际工作中如何正确选择税收筹划方式，笔者认为有以下几方面应加以考虑：
（一）税收筹划的目的性。税收筹划的目的是使企业的价值达到最大化。从结果看，一般表现为降低企业的税负或减少税款交纳额，因而很多人认为税收筹划就是为了少交税或降低税负。笔者认为这是对税收筹划认识的误区。应当注意的是，税负高低只是一项财务指标，是税收筹划中考虑的一个重要内容，税收筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，有些经营期间内，交税最少，税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业发展目标，运用各种业务模型对各种纳税事项进行选择和组织，有效配置企业的资源，最终获取税负与财务收益的最优配比，达到企业价值最大化。
（二）税收筹划的预见性。企业的税收筹划是一项复杂的前期策划和财务预算活动。要求企业根据自身的实际情况，考虑一些主要因素，而对一些次要因素采取简化和忽略不计的原则，对经营、投资等理财活动进行预先安排和策划，筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素并不是一成不变的，因此，企业在进行税收筹划时要有预见性，应注重收集相关的信息，尽量减少不确定因素的影响，选择最合理的纳税实施方案。
（三）税收筹划的合法性。如何减少税负，是企业追求的目标之一，但要达到这些目标必须在税法规定的合法范围之内，纳税筹划是法律认可的，是合法的、至少也是不违法的。实际中要多用节税筹划方式和负税转嫁筹划方式，尽量少用避税筹划方式。税收筹划不要超过必要的限度，否则就不是纳税筹划，而是偷税漏税行为。因此纳税人应树立正确的纳税意识，用合法的筹划方式合理安排筹资、投资、资本运营、分配等财务活动，以获取正当利益。
［关键词］企业 税收筹划 问题
一、企业税收筹划的内涵
企业税收筹划是指根据国家法律法规的规定，在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对经营组织形式、投资方式、财务处理的时间等进行有组织、有计划的合法、科学的安排，最大限度地降低税收成本，获得企业利益的最大化。
市场经济条件下，提高企业经营效益，获取最大利润，是企业共同追求的目标。同时，市场经济又是法制化的，所有的经营活动、经营行为必须符合法律法规的规定。能否在二者之间寻求突破，是企业经营管理水平的重要体现。
税收是重要经济杠杆之一。首这主要体现在：使不同纳税人的税收待遇不同，这为纳税人提供了可供选择较低税收成本的机会；市场经济的迅猛发展，企业组织形式多元化、投资渠道多元化、理财手段多样化，搞好税收筹划，科学安排纳税行为，减轻企业税负，是大势所趋；随着税务部门管理手段的日益加强，税法的不断完善和全社会纳税意识的逐步提高，企业通过偷税、逃税手段达到少缴税款的行为既不合法，又要承担相应的法律责任。因此，加强财务管理，搞好税收筹划，是企业降低税收成本的必然选择。
二、企业税收筹划实现途径
1.企业投资过程中的税收筹划
企业的投资方向、投资规模等直接影响最终获利。如何在投资这一生产经营起点把握税法，进行筹划，是企业财务管理中的重点。
(1)对经营组织形式的选择由于我国税制对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，不同的组织形式其税后净收益不同。因此，企业对经营组织形式的选择，是税收筹划不容忽视的问题。
(2)对区域性税收政策的选择由于我国经济发展不平衡和对外开放的需要，我国实行区域性的税收倾斜政策。因此，在进行投资方向决策时，要看准区域性的税收优惠，减轻税负的潜力相当巨大。
(3)对行业性税收优惠的选择不同行业实际税负有着较大差异，体现了国家产业政策的导向性，对国家鼓励发展的行业，一般税赋较轻，企业要根据国家税收政策导向，选择国家鼓励发展的行业，充分享受税收政策。
2.利润分配过程的税收筹划
(1)股利分配方式的选择。股利分配有两种形式:现金股利和股票股利。具体做法是，企业收回部分流通在外的普通股，这样，流通在外的普通股就会减少，每股收益上升，引起股价上涨，股东从股价上涨中所获得的资本收益就可以代替现金股利收入。
(2)通过资产重组，减少企业整体税负。资产重组分为企业之间的重组和企业内部的重组。企业内部的重组是指企业内各子公司之间的重组。企业之间的重组是指利润高的企业兼并亏损企业，兼并时，一般采用吸收合并或控股合并，不采用创立合并。因为创立合并后，双方都失去法人资格，被兼并企业的亏损已核销，不能冲减兼并企业的利润，达不到节税的目的。各公司之间的重组是指优质资产的子公司与劣质资产的子公司互换资产，以使两个子公司的利润都低，以达到节税的目的。
3.运用低税环境进行税收筹划
低税环境是指税率较低、税负较轻的区域、行业和产品种类。选择低税区包括经济特区、沿海开放城市、技术开发区。低税区税收优惠政策之一是降低税率，减少纳税环节，优化税收环境。不仅给企业提供良好的税收条件，而且为企业创造了税收筹划的便利。此外，产业倾斜政策也给企业投资提供了政策选择和税收筹划的机会。
三、企业税收筹划应注意以下问题
第一，税收筹划必须在税收法律允许的范围内进行。要消除对税收筹划的几种误解，如有的企业认为，搞税收筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税，这种想法是极端错误的，税收筹划决不是做税法不允许的事。税收筹划的本义也不是这样。以上都是对税收筹划的误解，企业只有消除这些误解，才能真正认识筹划，使税收筹划沿着正确轨道发展。
第二，用好会计差异与税法差异。财务会计核算和税法规定的差异是指某类经营行为的财务、会计制度或财务、会计处理办法同税法的有关规定不同。《税收征管法》规定，当二者存在差异时，纳税人必须按税法的规定计算纳税，即采取纳税优先原则。在企业筹建一开始就应该聘请会计专家参与。
第三，收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。
第四，划必须遵循成本效益原则。在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要原因。在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。
第五，加快企业税收筹划人员的培训。成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识，还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视企业内部税收筹划人才的培养势在必行。
第六，税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关，尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。因此，在税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
参考文献：
