发布时间：2023-10-24 10:59:49
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的财务预算主要内容样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
财务管理方法体系
1.财务预测
财务预测是指根据活动的历史资料，考虑现实的条件和今后的要求，对企业未来时期的财务收支活动进行全面的分析，并作出各种不同的预计和推断的过程。它是财务管理的基础。财务预测的主要内容有筹资预测、投资收益预测、成本预测、收入预测和利润预测等。财务预测所采用的具体方法主要有属于定性预测的判断分析法和属于定量预测的时间序列法、因果分析法和税率分析法等。
2.财务决策
财务决策是指在财务预测的基础上，对不同方案的财务数据进行分析比较，全面权衡利弊，从中选择最优方案的过程。它是财务管理的核心。财务决策的主要内容有筹资决策、投资决策、成本费用决策、收入决策和利润决策等。财务决策所采用的具体方法主要有概率决策法、平均报酬率法、净现值法、现值指数法、内含报酬率法等。
3.财务预算
财务预算是指以财务决策的结果为依据，对企业生产经营活动的各个方面进行规划的过程。它是组织和控制企业财务活动的依据。财务预算的主要内容有筹资预算、投资预算、成本费用预算、销售收入预算和利润预算等。财务预算所采用的具体方法主要有平衡法、定率法、定额法、比例法、弹性计划法和前期实绩推算法等。
4.财务控制
财务控制是指以财务预算和财务制度为依据，对财务活动脱离规定目标的偏差实施干预和校正的过程。通过财务控制以确保财务预算的完成。财务控制的内容主要有筹资控制、投资控制、货币资金收支控制、成本费用控制和利润控制。财务控制所采用的具体方法主要有计划控制法、制度控制法、定额控制法等。
5.财务分析
财务分析是指以会计信息和财务预算为依据，对一定期间的财务活动过程及其结果进行分析和评价的过程。财务分析是指财务管理的重要步骤和方法，通过财务分析，可以掌握财务活动的规律，为以后进行财务预测和制定财务预算提供资料。财务分析的内容主要有偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析和综合财务分析等。财务分析所采用的具体方法有比较分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法等。
财务管理方法分类
(一)定性预测法
定性预测法主要通过对各种情况和定性资料的分析判断来确定未来经济活动的发展，并得出定量的估计值的方法。通常用于缺乏定量分析资料，无法采用定量分析技术的情况。常用的方法有：
1.个人判断法
个人判断法就是由企业决策者根据各方面的资料和情况分析以及自己的经验，对企业的某项财务活动的发展及结果作出主观的判断。这种方法在缺乏相关数据资料时特别有用。如果企业决策者有较丰富的经验和分析判断能力，并且对各方面的情况比较熟悉，就可以获得较好效果。这种方法简单、快速，但由于判断的根据不够充分有可能发生错误。
2.集合意见法
集合意见法可以克服个人判断法的缺点。这种方法又可分为下列几种：
(1)集体讨论法。集体讨论法就是围绕某一预测课题，召集有关人员一起进行讨论，各抒己见，进行分析，从而综合各方意见得出比较一致的估计，作为预测的结果。这种方法集思广益，弥补了个人知识和经验的不足，从而提高了判断的准确程度。
(2)特尔菲法(专家调查法)。特尔菲法就是通过企业预测机构向有关专家逐次寄送调查表，由有关专家根据自己的业务专长和对预测对象的深入了解，对调查表中提出的问题逐次发表个人意见，经过多次反馈，经整理后推断出预测对象未来一定期间的发展趋势及结果。这种方法避免了预测过程中的相互心理影响，专家回答问题时考虑充分，并且不需要原始资料，预测精度也较高，但预测周期长，一般适用于中长期预2lD。
3.市场调查法
市场调查法是先通过市场调查，收集有关数据，再按照数理统计的办法预测市场的需求量。
(二)定量预测法
定量预测法是运用数学方法，通过预测模型进行计算来得到预测结果的方法。常用的方法有三类：
1.平均法
平均法是一种最简单的定量预测方法，它一般用于各期预测数据比较平稳、趋势变化不太明显的情况。这种方法可以消除偶然因素变化的影响。常用的方法有：简均法、移动平均法、加权移动平均法、指数平滑法等。
2.时间序列法
时间序列法就是根据历年(月)经济活动(预测对象)资料随时间的变化序列，从中找出变化趋势的规律，并把这种趋势规律表达为数学方程式(数学模型)，然后用数学方程式进行预测的一种方法。常用的方法有：直线趋势外推法、二次抛物线外推法等。
3.因果分析法
因果分析法也叫相关分析法，它是利用事物之间的内在联系(相关)来进行预测的方法。属于这种预测方法的有：引伸需求预测法、回归分析法、投入产出法、量本利分析法等。
财务管理方法体系和分类相关文章：
1.企业财务管理体系
2.如何建立财务管理的体系
3.强化财务管理的六种方法
关键词：医院财务预算；问题；对策
一、概述
医院财务预算主要是基于预测以及决策等方面，仅仅围绕医院战略目标，对一定时间段之内的医院资金投放、各项收入支出、经营成果及其分配等方面的资金运作而做出的一种安排。预算管理是医院财务管理中的一项非常重要的内容与环节，在很大程度上医院财务预算管理水平的高低直接关系到医院财务管理水平。本研究在深入剖析当前时期下医院财务预算存在的突出问题的基础上，提出了具体的解决对策，旨在为当前医院财务预算工作提供切实可行的依据。
（一）财务预算主要内容
医院财务预算管理主要包括如下几个方面的内容：决策预算、财务预算、业务预算以及责任预算等。决策预算主要是针对医院改扩建、医疗器械设备的采购等方面的行为决策时所作出的预算；业务预算主要指的是对医疗活动进行的预算；财务预算主要指的是对医院基金、资金投入以及业务收支等方面的内容进行的预算。
（二）医院财务预算管理的重要意义
为了能够更好地与医疗市场相适应，提高自己参与市场竞争的实力，应该全面而又深入地开展医院财务预算工作。医院财务收入主要包括药物制剂、医疗活动等方面的收入，所以，医院强化财务预算管理工作以及完善财务预算管理制度，可以在很大程度上使得医院成本降低，提高资源利用率以及医院参与市场竞争的实力。医院财务管理需要与经营管理之间有机结合，这样才能够更好地发挥财务预算在医院发展以及经营管理之中的重要作用。综上所述，医院财务预算管理对医院的发展具有十分重要的积极作用，应注意全面开展医院财务预算管理工作。
二、当前医院财务预算管理存在的突出问题
（一）大多数医院均不能高度重视
财务预算制度对于相当一定数量的医院而言，均未将财务预算制度融入至医院的实际经营管理活动之中，往往存在随意改变以及有章不循等方面的情况，因而很多时候财务预算成了医院财务工作中的摆设，形式化非常严重。当对支出进行审批的时候，不能清晰地将正常的与例外的支出加以区分，高层管理工作者不得不应付大批量的日常审批工作，审批流程十分繁杂，且周期性非常长，与复杂多变的经营环境要求相适应。因此，医院的财务部门也不能很好地决定支出审批。财务预算编制的文本较多，但是执行率非常低，其不能成为医院的硬约束，使得预算的权威性以及严肃性完全丧失，更不要谈医院财务预算考核制度的构建。
（二）财务目标与财务预算之间完全脱钩
很大一部分医院均制定了非常好的、明确的财务目标，同时也制定了相关项目的预算，表面上来看这些项目的预算也具有一定的先进行与前瞻性，然而由于医院自身缺乏科学规范的管理，编制出来的预算自始至终并未发挥其应有的作用，也无任何活力可言，很难对各个方面的费用、支出等方面的内容进行控制，使得财务目标与财务预算之间严重脱钩。
（三）财务预算内容不够健全
对于某些医院而言，虽然编制了预算，但是却没有完备的财务预算内容，仅仅包含医疗收入以及药物收入等方面的内容，对非量化指标预算而言，如资本支出以及现金流等方面的内容重视度较低，无法有效指导医院的长期、持续发展。财务预算编制更多关注的是对上级财务部门交差，而完全没有与医院实际发展现状相结合，也未进行全面地统筹性把握。此外，很多医院都是采用单纯的财务预算编制方法，如固定法与基数法等方法，这些方法都是传统的方法，均无法很好地与当前发展相符，使得财务预算管理效率非常低下。
（四）财务预算体系不完善
对于大部分医院而言，均缺少专门性的财务预算机构，预算管理制度也不够完善，致使财务预算管理权责不清，且分工不确切，科室与科室之间职责相互推诿等方面的现象时有发生。对于财务预算的审核而言，一些医院的财务预算由财务部门汇总之后再送往院长或者分管领导处进行审核，由于无专业性的财务预算机构，致使领导审核也无任何依据可言。另外，医院内部管理还受到医院的经营业绩以及运营成本等方面因素的影响，没有一套完整和健全的审计制度，直接对财务预算管理调节产生较大的影响。
（五）预算编制与考核方法比较落后
对于大多数医院而言，其预算编制程序与方法不够规范，且欠科学性，科室的预算考核与绩效考核二者无法有机联系。还有一些医院的预算编制比较低级，仍旧采用传统、落后、陈旧的方法进行预算编制，无法与医院的实际发展现状相结合，进行弹性预算以及滚动性预算等。财务预算考核与科室绩效考核结合紧密度不够，会计核算体系不够完善，对预算管理的执行力度也略显不足，从而使得预算管理工作的延续性受到较大的影响。
三、完善医院财务预算的具体对策
基于如上关于当前时期下的医院财务预算管理中存在的问题的分析，现提出如下几点完善医院财务预算的具体策略：
（一）强化医院财务预算管理的概念以及意识
在开展预算工作之中，应注意强化医院财务预算的管理，使其能够在很大程度上推动医院的各项经济工作的全面开展，使其能够成为医院领导层决策力的重要支撑。对此，对于医院而言，应该转变思想观念，强化医院财务预算管理的基本意识与观念，提高医院财务预算工作在医院财务管理以及其他经济工作业务中的重要作用，强调统筹管理、统筹观念。不断强化宣传教育工作，在全院范围之内宣传医院财务预算工作的重要性以及必要性，使医院财务预算融入至医院的日常管理工作之中，并注意强化落实、执行，使其在医院管理中发挥重要的作用。
（二）建立一套完善的医院财务预算管理体系
对于医院财务工作而言，构建一整套完备的财务预算管理体系，不断强化其内容的完善与健全。成立专门性的财务预算管理委员会，对医院的全面预算管理工作进行组织以及考核等，并注意构建医院财会核算、内部审计以及财务目标、医院资源优化配置等方面内容融入一体的财务管理体系。监督、指导医院总体财务预算的工作由医院院长负责，各个科室的主要负责人对本科室的财务预算工作进行负责。由财务预算管理委员会编制财务预算目标，并对其实施整体性评价，及时提出医院财务预算实施过程中所存在的突出问题，并据此提出具体的解决对策与方案，并注意对整个实施过程进行全方位、动态化地监督，以形成适合医院发展现状的财务预算编制体系。
（三）提高财务预算的评价考核水平
目前，很多医院虽然编制了财务预算，也开展了财务预算工作，但是缺乏考评机制，其考评水平非常低下。医院财务预算编制不但要符合医院的整体发展需要以及医院优化配置资源、医院可持续、中长期发展规划等要求，而且还应该经过对预算目标进行细化，通过各科室医务人员共同努力，让财务编制能够顺利完成。所以，对医院的财务预算编制、执行及考核加强目标管理。除此之外，还要建立并完善医院的财务预算的管理绩效考核体系，将这一工作过程中的关键指标纳入到评价考核体系当中，结合绩效考核指标评价、奖励，让医院的财务预算更具有实效。提高医院财务预算的评价考核水平，能够有效提高医院各个科室工作的积极性，使得医院财务管理工作的开展更具活力，并朝着专业化的方向发展。
四、结语
综上所述可以得知，当前时期下我国很多医院财务预算均存在诸多较为突出的问题，这些问题对医院的财务管理工作乃至整个管理工作均产生了巨大的影响，对此应该采取有效措施强化医院财务预算工作，提高医院财务管理的效率与质量，为医院的长期稳定发展提供一定的帮助。
参考文献：
[1]企业发展研究会课题组.医院年度经营计划编制与财务预算控制管理全书[M].北京:中国科技文化出版社，2005（01）.
[2]田新雨，李春．进一步加强医院财政项目预算管理的探索．中国卫生经济，2012（05）.
关键词：企业；财务；预算管理
企业财务预算是企业全面预算构成体系中的基本组成，更是现代企业财务管理的重要内容。它是指围绕着企业的战略目标，并建立在业务预算、资本预算与决策的基础之上，在一定时期内作出对企业现金流量的安排以及对损益表和资产负债表的预计。
一、财务预算管理的作用
财务预算具有控制的作用。企业的日常经营活动都要围绕预算目标展开，在企业预算管理的全过程中，控制始终贯穿于其中。预算目标一经确定，即成为企业、部门以及员工的行动目标，执行过程必须以预算为标准实行严格的控制。
财务预算能有效激励员工，调动员工积极性。由于预算目标与经济鼓励挂钩，经济鼓励也在预算体系中体现出来，而且预算目标是可以经过一定的努力可达到的，这会激励每个部门、每个员工为实现预算目标而努力工作具有很大的激励作用。
财务预算能保障企业合理回避财务风险。财务预算的核心是企业的现金预算，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。
财务预算有助于推动企业的管理制度化。财务预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从而推动企业的管理制度化。
二、当前企业预算管理存在的问题
（一）企业领导对财务预算管理不够重视
企业领导没有认识到财务预算管理的重要性，对企业财务预算管理的概念缺乏正确的理解。有的认为财务预算就是将企业高级管理层提出的指标，从上往下层层分解落实下去；有的认为财务预算主要是财务部门的事情；有的认为编制财务预算劳民伤财。企业关注的焦点不是企业是不是制定了财务预算管理制度，而是在于财务预算管理在该企业中是否得到了有效实施和落实。
（二）企业财务预算管理缺乏整体观念
财务体系比较健全的企业，通常会花费至少半年时间来进行预算的编制。然而，从企业目前的实际情况看，财务预算意识还比较薄弱，这对实施企业决策目标以及以预算的方式量化资源配置十分不利，因而如何构建完善的财务预算体系，是实现企业内部管理活动的关键所在。事实上财务预算管理需要全方位、全过程的控制，企业缺乏整体观念的预算管理会导致预算管理控制出现空白地带，也会造成盈亏心中无数的局面，影响财务预算管理的整体效果。
（三）财务预算调整随意性比较大
如存在预算外开支不按规定程序履行审批手续，随意扩大项目工作内容、提高建设标准等现象，预算刚性弱化，预算调整随意性大，业务部门现场把关不严，不能起到指导和约束业务活动开展的作用，容易导致预算失真、执行不利的情况发生。
（四）财务预算缺乏监督控制
虽然很多企业已经认识到了财务预算管理的重大作用，并建立了财务预算管理制度，但是大多只是编制了一些财务预算报表或只是形成了一些财务预算管理的文件，只流于形式，企业的财务预算并没有得到严格的执行。而且，预算执行缺乏有效的考核机制，使财务预算失去了原有的权威性，影响了企业预算管理激励机制作用的有效发挥。此外，大多数企业还存在着财务预算缺乏有效调整的现象。
三、加强企业财务预算管理与控制的建议
（一）企业领导亲自抓财务预算管理
企业领导重视并亲自抓财务预算管理工作，就会得到人力、物力、财力上的足够支持，有利于上下级之间、部门之间、员工之间的沟通与协调，有利于调动企业各个部门参与财务预算管理的积极性，有利于企业实行全员预算管理，营造一个有利于开展预算管理的环境。在编制财务预算过程中，财务部门通过积极协调、控制、配合各部门做好财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等具体工作，保证企业财务预算的实现。企业领导应带头遵守预算管理制度，在对预算外项目审批时要严格履行预算审批程序，不能因预算具有不确定性而随意增减预算外开支项目，给预算指标的完成制造障碍。
（二）细化财务预算管理
1、制定科学的财务预算编制程序。预算编制主要有自上而下、自下而上、上下结合三种编制方式。三种方式各有优劣，企业应根据自身特点做出选择。上下结合的预算编制方式充分吸取了自上而下和自下而上两种预算编制方式的优点，有利于协调上下级之间的矛盾，使上下级对问题的看法能趋于一致，更加务实，使每个人的行动与目标融入到企业的整体目标中，各责任部门的资源与企业的预算目标相匹配，更适合在企业推广使用，即现有预算编制部门制定预算总体目标，然后将预算指标细化分解到各个基层部门。
2、细化财务预算编制项目。财务预算应紧密围绕企业经营目标，涉及到生产经营的各个方面，将企业的采购、生产、销售等环节全部纳入到预算的范围之内。预算编制的内容应当包括损益预算、现金流量预算。损益预算应当以销售预算为基础，以既定的利润目标确定产品的销售成本，然后将销售成本进行分解，作为对生产经营活动成本控制的目标。现金流量预算的主要内容包括现金流入、现金流出、现金多余或不足以及现金的筹集与使用方案等。应加强资金使用的审批，实行集中管理，保证收支两条线，确保重点项目的资金需要。
3、细化财务预算目标。在指标分解的过程中，应坚持可控性原则，实现预算编制、预算执行、预算考核的权责利的统一。在此基础上各项指标的下达要保持严肃性，各部门在提出本部门的预算修改意见时必须要有合理的依据。预算指标过于宽松会导致预算失去控制力，各部门会因为控制力弱化而放任不合理费用的发生。因此，必须制定一个责任明确、松弛有度的预算责任体系。企业应依据自身的组织结构层次以及构成要素，将预算目标进行分解。
（三）强化财务预算执行
1、构建科学合理的财务预算执行机制。健全和完善相应的财务预算组织机构，负责企业财务预算工作的组织实施。为了加强企业财务预算的执行，企业必须结合相应的政策法律法规，成立专门的财务预算组织机构，并对专门财务预算组织机构中管理松散，职责不明的问题及时进行纠正。同时，企业决策层还需要沟通和协调财务预算机构各层级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任，调动各个部门参与财务预算工作的积极性，实现企业全员参与财务预算管理，以期使财务预算得以很好的执行。
2、提高员工执行财务预算的能力。要提高员工的财务预算执行能力，首先应该让员工正确认识财务预算管理，不应该把财务预算管理看作是企业的一种负担，更不应该以消极态度对待财务预算管理。要认识到财务预算是企业实现战略管理的一种工具，能够帮助企业优化资源配置，实现最佳管理效果；更要认识到财务预算管理不仅仅是企业领导层的事情，更是企业每个员工的事情，因此，财务预算管理需要企业每位员工的积极配合及参与。其次，员工需要具备执行财务预算所需要的技能。这就需要员工积极的自我学习，自觉掌握财务预算的知识；还需要企业对员工进行培训，帮助员工获得新知识和新技能，以适应新的财务预算管理的要求，促进员工财务预算执行能力的提高。
3、培育企业财务预算执行文化。优秀的企业文化可以提高员工的士气，保证财务预算目标的有效执行。要让员工了解构建企业文化的重要性和必要性，让员工真正明白建立企业文化的最终目的是合理使用企业资源，创造绩效，从而提高企业利润。企业领导更要认识到构建企业文化的重要性，要真正了解企业文化带给企业的益处，同时，领导层还应该做好示范，才能保证财务预算得以彻底的执行，领导层的以身作则会对员工产生激励和鞭策作用，使员工更以积极的态度来对待企业文化，从而保证财务预算执行力的提高。
（四）强化财务预算监控
企业需要加强财务预算在执行中的监督检查力度，及时总结分析财务预算执行情况，对在执行过程中出现的问题要及时查明原因，并找出相应的解决对策；还要对财务预算的执行情况进行考核，及时调整财务预算在执行中出现的偏差。
1、实现预算的实时控制。企业首先应当制定预算资金的授权审批制度，明确各个部门的资金使用申请程序，严格按照规章制度办事，各审批部门要把好审查关，在授权范围内做好资金的调度使用，根据资金控制的需要制定经营业务收款、付款过程的监督机制，提高资金的安全性、效益性。为此，企业应建立以现金流量控制为核心的预算管理模式，将预算管理的目标具体到预算资金的调度和控制，使得预算管理的目标更明确，措施更有效，企业应在管理实践中不断总结强化预算实时控制的新方法，降低成本支出。
2、实现预算的反馈控制。预算的实时控制与反馈控制是两个紧密联系的过程，企业进行实时控制的目的是掌握整个预算执行的最新情况，然后需要将这些情况反馈到管理部门、执行单位才能更好地发挥作用。为此，企业应借助于信息技术，将预算管理与企业财务、生产、销售等环节密切联系起来，建立起有效的信息反馈系统，发挥财务部门的监控职能，将预算执行过程中产生的各种信息及时反馈到预算控制部门。
3、实现预算的调整机制。要实现对预算的适当、必要的调整就必须建立严格、规范的调整程序和审批制度，既保证预算调整有一定的弹性，又不削弱预算的严肃性和权威性。一般情况下，年度预算总额不适合进行调整，只需要对预算项目中不符合生产经营实际情况的部分做出调整，例如在产品价格出现较大波动时会导致企业的预算出现偏差，此时可以通过调整产品结构或者产品销售任务来进行调整，保证预算的有效执行。
4、实现财务预算考核和激励机制。要端正考核态度，明确考核重点，一方面要求将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，分析差异形成原因，肯定成绩、总结经验，收集各部门反馈意见，提出完善措施，修正预算管理体制；另一方面也是为了对员工的工作给予应有的评价，奖勤罚懒，调动员工的积极性；业绩考核指标不仅包括结果性预算数据，更要注重过程性业务指标；既要考核预算最终目标的实现情况，又要评价影响企业目标实现的关键成功因素；并要根据每一责任单位的特点建立日常监控制度，通过及时的信息反馈和相应的考评，将预算过程深入到每一个具体环节，形成良好的激励机制。各个部门的方向明确、责权利清晰。
参考文献：
[1] 刘晓萍.浅谈如何加强企业财务预算管理[J].管理学家,2010(01)．
[2] 杨爱萍.浅谈财务预算管理[J].财税纵横,2010(01)．
一、上年度财务预算工作情况总结
(一)对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作中存在的问题，结合各部门对上年度预算的反馈意见，总结工作经验及本年拟采取的相关整改措施及办法。
(二)对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。
(三)对上年度预算完成情况进行简要总结，并对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明，其中至少应包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润总额等。
二、本年度预算工作组织情况
预算工作组织情况主要包括企业预算管理机构设置、管理机构主要成员构成、内部组织分工、年度预算工作具体组织过程，以及预算审核情况等。
三、本年度预算编制基础
预算编制基础主要包括：
(一)企业编制年度财务预算的基本编制依据、所采用的基本假设及其论证依据。
(二)企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，例如，对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。
(三)年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。
四、预算年度生产经营情况说明
企业年度生产经营情况预测是财务预算指标的基础，各企业应认真分析宏观及微观经济形势，详细说明各业务板块的生产经营情况，以及对企业产生重大影响的生产经营决策。至少应包括以下内容：
(一)对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环境的影响，如：国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。
(二)根据行业发展形势，按业务板块进行合理的市场形势分析预测，结合本企业整体战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选取占企业主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率;企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开展的新业务等。
(三)说明企业预算年度内拟安排的重大固定资产投资项目的目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限等情况，其中对非主业投资占总投资的比重超过10%、自有资金占总投资的比重低于30%的固定资产投资予以详细分项说明。
(四)说明企业预算年度内拟安排的重大筹资项目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等情况。
(五)分项说明企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资情况，包括：投资目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益等情况。
(六)分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资目的、资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。
五、预算年度主要财务指标说明
财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。至少应包括：
(一)预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因，其中：主营业务收入及成本应分业务板块逐项说明增减变动情况及原因;其他业务收入及成本应按项目逐项列示说明增减变动情况及原因。
(二)预算年度期间费用发生情况，具体包括：分项说明销售费用、管理费用和财务费用预计发生金额，以及年度增减变动情况。其中，占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明。
(三)预算年度企业职工薪酬情况，具体包括：
1、职工薪酬规模以及与上年度增减变动情况及原因分析;
2、职工薪酬占营业收入比重以及变动情况;
3、职工薪酬占成本费用比重以及变动情况;
4、职工、全职职工人员的变化情况及原因。
(四)预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率，以及与上年的增减变动情况及原因。
(五)预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。
(六)其他需要说明的财务指标。
六、可能影响预算指标的事项说明
可能影响预算指标的事项说明是企业对预算年度可能对现有预算产生重大不确定影响事项的说明，如国家宏观经济形势和政策的变化、国际政治经济形势的变化、企业决策中的重大不确定事项等。企业应当充分说明各种不确定性因素的原因，分析可能对主要财务指标预算的预计影响程度，以及年度预算调整标准等。
七、预算执行的保障和监督措施
关键词：Excel；财务管理模拟实训；项目投资
项目支持：本文为2015年度广东省高等教育教学改革项目：“基于EXECL财务管理模拟实训改革研究”阶段性成果（项目编号：粤高教函[2015]173号）
中图分类号：F23 文献标识码：A
原标题：基于Excel的财务管理模拟实训研究
收录日期：2016年11月16日
高校的财会专业基本都开设了财务管理课程，财务管理是会计专业的一门核心课程。同时财务管理也是一门综合性、实践性很强的专业课程，因此需要加强财务管理的综合模拟实训。而目前很多高校尤其民办高校开设的财务管理模拟实训大多流于形式，主要采取案例教学的方式，学生的参与兴趣不大，实训的效果并不理想。因此，本文通过引入Excel工具对财务管理模拟实训进行重新设计，构建基于Excel的财务管理模拟实训课程模块，有助于提高学生的学习积极性和实践动手能力，进一步提高学生利用Excel解决财务管理问题的能力。
一、实训模块
本文主要构建基于Excel的财务管理模拟实训模块，运用Excel工具去解决财务管理中的筹资、投资、营运资金管理以及利润分配管理等问题。通过优选《财务管理》、《财务分析》、《国际财务管理》和《高级财务管理》等课程的基础知识，构建基于Excel的筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理、财务预算和财务分析等实训模块，具体如下：
（一）基于Excel的企业筹资决策。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。实训项目1为筹资规模的确定、资本成本的计量。实训目的与要求是让学生能够根据企业的实际情况运用Excel工具确定筹资规模、选择合适的筹资方式和筹资渠道，熟练掌握资本成本的计算。实训的主要内容为筹资规模的确定、筹资方式和渠道的确定、个别资本成本和综合资本成本的计算；项目2为长期借款筹资的评价、债券的发行价格的计算、财务风险与经营风险关系的评定。实训目的与要求是让学生能确定债券的发行价格、能确定长期借款方案、熟练的计算财务杠杆、经营杠杆和联合杠杆系数。实训的主要内容是运用Excel计算债券发行价格及各种杠杆系数的计算、企业风险的评价。
（二）基于Excel的企业投资决策。这一模块主要分为三个实训项目，安排9个实训学时。项目1为资金时间价值的计算。实训目的与要求是让学生能掌握终值、现值、年金、利率和期限等的计算。实训的主要内容是利用Excel计算复利终值、复利现值、年金终值、年金现值以及求解利率和期限；项目2为投资项目的静态评价指标、动态评价指标的计算。实训目的与要求是让学生掌握平均报酬率、静态投资回收期、净现值、获利指数、内部收益率的计算与运用。实训的主要内容利用Excel计算与分析平均报酬率、静态投资回收期、净现值、获利指数、内部收益率等投资决策指标；项目3为长期投资决策及投资项目组合决策。实训目的与要求是让学生掌握独立投资项目决策、互斥投资项目决策及投资项目组合决策。实训的主要内容是利用Excel分析和选择独立投资项目、互斥投资项目及项目投资组合。
（三）基于Excel的营运资金优化管理。这一模块主要分为三个实训项目，安排6个实训学时。项目1为总营运资金和净营运资金的区分、最佳现金持有量的确定。实训目的与要求是让学生能够区分总营运资金和净营运资金，决定企业的最佳现金持有量。实训的主要内容为利用Excel计算现金成本及最佳现金持有量；项目2为应收账款管理政策的确定。实训目的与要求是让学生掌握应收账款成本的计算、信用政策的制定。实训的主要内容是利用Excel计算应收账款成本以及制定企业信用政策；项目3为存货控制及管理。实训目的与要求是让学生能够掌握经济批量控制、ABC存货控制法。实训的主要内容是利用Excel计算经济采购批量、存货储存期的控制以及ABC控制法的运用。
（四）基于Excel的利润分配管理。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。项目1为收益分配的程序。实训目的与要求是让学生掌握收益分配顺序及公积金的提取。实训的主要内容为通过企业实例并运用Excel分析企业利润总额的形成、所得税的计算及利润的分配；项目2为股利分配的程序和形式。实训的目的与要求是让学生熟悉股利分配的程序和发放形式。实训的主要内容是通过企业实例确定股利宣告日、股权登记日、除息日、股利支付日和四种股利形式的发放。
（五）基于Excel的企业财务预算编制。这一模块主要分为三个实训项目，安排6个实训学时。项目1为业务预算的编制。实训的目的与要求是让学生能根据实际情况采用合适的预算编制方法编制各种业务预算。实训的主要内容是利用Excel编制销售预算和生产预算；项目2为专门决策预算的编制。实训的目的与要求是让学生掌握资本预算的编制。实训的主要内容是利用Excel编制长期投资决策预算；项目3为财务预算的编制。实训的目的与要求是让学生掌握现金预算和预计财务报表的编制。实训的主要内容是利用Excel编制现金预算以及编制预计的资产负债表和预计利润表。
（六）基于Excel的企业财务分析。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。项目1为企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的分析。实训的目的与要求是让学生能熟练计算企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的各项评价指标。实训的主要内容是利用Excel计算企业偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力的相关财务指标；项目2为财务情况的趋势分析与综合分析。实训的目的与要求是让学生能熟练计算各评价指标，并熟练掌握趋势分析法、杜邦分析法等综合财务分析方法。实训的主要内容是利用Excel进行趋势分析法、杜邦分析法的运用。
（七）基于Excel的企业绩效评价。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。项目1为经济增加值（EVA）的计算和分析。实训的目的与要求是让学生能熟练经济增加值（EVA）的概念、计算过程以及运用经济增加值（EVA）对企业业绩进行评价和分析。实训的主要内容是利用Excel计算实际企业的经济增加值（EVA）指标，并利用经济增加值（EVA）分析和评价企业的业绩；项目2为平衡计分卡（BSC）的计算和分析。实训的目的与要求是让学生能熟练平衡计分卡（BSC）的概念、计算过程以及运用平衡计分卡（BSC）对企业绩效进行评价和分析。实训的主要内容是利用Excel计算实际企业的平衡计分卡（BSC）指标，并利用平衡计分卡（BSC）分析和评价企业的业绩。
（八）基于Excel的企业并购和国际投资决策。这一模块主要分为两个实训项目，安排6个实训学时。项目1为基于Excel的企业并购决策。实训的目的与要求是让学生掌握收益法、成本法和市场法等企业并购的价值评价方法。实训的主要内容是利用Excel按照收益法、成本法和市场法计算企业价值；项目2为基于Excel的企业国际投资决策。实训的目的与要求是让学生掌握国际投资的评价指标。实训的主要内容是利用Excel计算国际投资的评价指标。
二、实训案例
项目投资决策是指投资者为了实现其预期的投资目标，运用―定的科学理论、方法和手段，通过一定的程序对投资的必要性、投资目标、投资规模、投资方向、投资结构、投资成本与收益等经济活动中重大问题所进行的分析、判断和方案选择。
项目投资决策过程中，需要计算项目的现金流量，并运用净现值、获利指数和内含报酬率等指标对项目投资进行财务评价。Excel是一个功能强大、操作简便、具有人工智能特性的电子表格系统，具有强大的数据处理功能、大量的函数以及多种多样的分析工具，可以建立财务预测、分析和决策模型等，能够帮助财务管理人员解决财务管理中的具体问题，大大提高工作效率。本实训案例运用Excel，并结合某公司的项目投资阐述如何灵活运用Excel进行项目投资的决策。
假设某企业的一项投资，固定资产投资1，500万元，其中第0年和第1年分别投入1，000万元和500万元，预计2～10年每年的销售收入为1，200万元，年固定费用第2年为800万元，第三年为900万元，4～10年每年为700万元，按年数总和法折旧（折旧年限为10年），不考虑残值及营运资金收回，所得税税率25%，基准收益率15%，使用净现值（NPV）、内含报酬率（IRR）和获利指数（PI）分别评价项目是否可行。
首先在Excel工作表中设计该项目投资决策的模型结构，将相关的数据填入到Excel单元中；然后，计算该项目的现金流量。一个投资项目的现金流量主要包括：
（一）初始现金流量。所谓初始现金流量，就是指项目在投入时购买（购建）固定资产，垫支营运资金及其他活动产生的现金流。由于一个项目的启动往往需要很大的资金投入，这个时候的现金流主要是现金流出。具体包括：项目投资前的费用，比如项目投资设计费用、土地购入费及其他费用；形成固定资产的费用；营运资金垫支以及其他不可预见的费用等。此案例中只涉及固定资产的投入，因此第0年和第1年的净现金流量分别为-1，000万元和-500万元（负号表示现金流出）。
（二）营业现金净流量。所谓营业现金净流量，一般是以年为单位进行计算。这里，现金流入量是指营业现金收入。现金流出量是指营业现金支出和缴纳的税金等。那么，年营业现金净流量可用下列公式计算：
每年营业现金净流量（NCF）=年营业收入-年付现成本-所得税
上式中，年付现成本是指总成本扣去折旧后的成本。故又可以写作：
每年营业现金净流量（NCF）=税后净利+折旧
利用Excel可以计算出该项目从第2年到第10年的营业现金流量分别为361.36万元、279.55万元、422.73万元、415.91万元、409.09万元、402.27万元、395.45万元、388.64万元、381.82万元。
（三）终结现金流量。所谓终结现金流量，主要包括：固定资产残值收入或变价收入（指需扣除所需上缴的税金等支出后的净收入）；原有垫支在各种流动资产上的资金的回收；停止使用的土地的变价收入等。因为该项目不考虑残值，所以其终结现金流量为0。
最后计算净现值（NPV）、内含报酬率（IRR）和获利指数（PI）。在Excel中，净现值（NPV）可以利用NPV函数，具体计算公式为“=NPV（B4，C13：L13）+B13”，计算得出NPV=132.96万元，由于NPV>0，该项目可行。内含报酬率（IRR）的计算可以利用IRR函数，具体计算公式为“=IRR（B13：L13）”，计算得出IRR=17.11%，由于IRR>15%，该项目可行。获利指数的计算可以利用NPV函数，具体计算公式为“=NPV（B4，D13：L13）/（1+B4）/ABS（（B13+NPV（B4，C13）））”，计算得出PI=1.09，由于PI>1，该项目可行。
此案例只是Excel用于财务管理实训的一个方面，Excel还可以用于企业的筹资决策、预算的编制、流动资金的管理、利润的分配管理等，充分挖掘Excel的数据处理与财务处理功能，提高财务管理工作的效率。
三、结语
本文主要研究基于Excel的财务管理模拟实训，将Excel工具引入到财务管理模拟实训中，并根据财务管理的相关基础知识设计实训模块，可以充分利用Excel强大的数据处理和分析的功能，提高学生运用Excel解决财务管理实际问题的能力。
主要参考文献：
[1]谭洪益.基于EXCEL的《财务管理模拟实训》教学改革研究――以广东培正学院为例[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2015.4.
[2]陈玉菁，沙一心，何俊骏.财务管理实验及EXCEL应用指导[M].北京：清华大学出版社，2012.
[3]张艳.任务驱动视角下EXCEL教学的创新研究[J].时代教育，2013.19.
关键词：煤业 财务管理 预算控制 成本控制
煤业集团自身的特点决定了其财务预算控制、成本控制的重要性，也决定了它在实际的财务管理过程中存在的难度。只有现代化完善的公司财务管理制度体系的建立，才能提升公司财务管理的控制力，尽可能地有效解决一些企业在实际发展过程中存在的问题。
一、煤业集团财务预算控制与成本控制的主要内容
（一）财务预算控制
财务预算控制，指的是企业为了最终可以实现自身已经制定的发展目标，对煤业集团的日常的生产经营活动与企业的投资进行编制，提早做出合理的相关工作的预算，并且形成一套完整的内部控制机制来进行具体的保障实施。预算是针对具体的预测结果采取一些补救风险和系统防御的手段，在一定程度上反映了企业的财务预计状况和实际经营成果。现代化市场竞争日益激烈的今天，企业的发展越来越离不开对财务的预算管理。现在的煤业集团大多采取的是一种把企业的经营结余作为主要的预算目标，利用实际的煤业发展情况当作编制预算的基础，综合考虑多方面的发展因素，调查市场的实际发展状况，多方结合的方式来编制预算原则。
（二）财务成本控制
成本控制，指的是企业根据在一定的预期时间内建立起来的成本管理目标，分析和考虑实际的产品生产过程中可能出现的特殊因素的影响，并制定和采取一系列预防措施，为达成最终的生产目的而进行的管理行为。它是财务管理的重要组成部分，在一定程度上直接制约着企业经济的发展。它也是一种事后监督的手段，是对煤业集团在实际经营过程中消耗的资源归总计算的方式。在现在的煤业财务管理中，成本控制的收支核算并没有得到很高的重视，成本管理机制还不够健全，出现了一系列的高成本与高消耗的管理问题，
二、煤业集团公司财务预算控制、成本控制面临的问题
尽管煤业集团发展的速度和程度都是大家有目共睹的，但是在其预算控制和成本控制的财务管理方面仍然面临着一些巨大的问题。
（一）预算控制与成本控制的重视不足
现在煤业集团内部的很多领导和财务管理人员缺乏财务管理的全局观念，没有正确的控制思想和管理意识，对于财务预算和成本控制的重要性仍然没有引起足够多的重视，没有将其作为企业经营发展的战略目标，没有做到标准化的程序管理。由于实际管理过程中的约束力度不强，导致了财务预算与成本控制之间的严重失调，使他们没能发挥出真正的执预测、决策、考核、执行、监督等层面的实际功效。存在一些重复预算、资产的高负债率以及经济的负增长的严重现象。从而在很大程度上影响了煤业总体的经济收益和效益。而且由于企业自身对于市场经济发展走向与政府政策上的宏观调控认识的不足，导致行业的风险监测与警告的管控实施过程存在很大的漏洞。
（二）预算编制不精细，对于成本的管控不足
企业预算的编制与成本的控制通常都是紧密地结合在一起的，目前的煤业集团在预算编制方面存在大的问题。首先，很煤业过分注重对于企业的流动资金的计划和管理，而忽视了整体的资金运转情况，往往只见树木，不见森林。财务管理的各处室部门之间的信息流动性特别差，导致很多财务方面的基础数据和基本信息不够全面和准确，使实际编制出来的财务预算并不能很好地为企业的发展提供合理有效的依据。其次，企业的管理人员缺乏居安思危的风险意识，在实际的过程中没有充分考虑到市场存在的风险因素，从而导致整个预算编制机制的不健全。最后，煤业集团过分重视企业的收入和支出，而对整体资源的安排和统筹规划缺乏足够的认识，在投资性的支出和现今流动方面缺乏科学的管控，最终也影响和制约了成本控制的实际的效用。
三、煤业集团公司加强财务预算、成本控制的措施
（一）加强对预算控制与成本控制的重视
煤业集团的领导者以及具体的财务管理人员，应该提高自身对于预算控制与成本控制的重视程度，加强自身的认识，才能有效地实现财务管理工作。必须加强各部门之间的协助沟通，提高全体人员的预算管理与成本控制意识。首先，煤业应该加大对于财务预算与成本控制的宣传力度，提高企业范围内所有工作人员自身对于控制预算和成本的意识，提高对煤炭资源的加工和利用效率。其次，集团应该多组织一些关于财务的预算和成本管理方面的培训，提升工作人员的专业的知识技能和相关素养，提升其自身在实际的工作过程中，对于企业的预算和成本控制方面知识的应用水平。最后，煤业集团应该建立健全相关的财务管理机制，制定一套完整的赏罚管理机制，实习责任落实制，从而加强员工对于预算管理与成本控制的重视程度。
（二）将财务预算控制与成本控制纳入绩效考核
员工的工资绩效标准与员工的工作积极性之间存在一定的联系。绩效考核与对员工的实际奖惩，是财务管理工作中的重中之重。采取月度考核、季度考核、年终分红等手段，既是实现科学预算编制的有效方法，也是加强成本控制的有效举措。可以对比分析预编指标与实际执行效果之间存在的差距，探讨具体的原因并在此基础上提出合理化的改进建议。对于在一定的成本控制范围内达成预算目标的部门或分公司，应该给予适当的嘉奖。本着客观、公正的原则进行考核并施行奖惩制度，有利于促进权、责、利三者之间的有机统一，最大限度地调动员工的工作积极性与创造力，激发企业内部发展的巨大潜力。
四、结束语
从某种意义上讲，企业的财务预算控制与成本控制在很大程度上决定了公司的发展道路，也决定了公司管理的成败。随着企业经济的不断发展，不仅需要为公司的发展筹措资金，更要懂得对公司所获得的利润如何合理分配、合理投资、合理扩大再生产，以获得更多的利润，实现企业经济的良性循环。只有真正解决煤业集团中预算控制与成本控制之间存在的问题，才能更好地促进煤业经济的发展。
参考文献：
[1]武向辉.煤业集团公司财务预算成本控制问题研究[J].现代经济信息，2010，19：127-129
[2]范虹，梁智.谈企业集团的财务预算控制[J].有色矿冶，2002，05：52-54
[关键词]房地产开发企业 财务预算 管理
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。房地产开发企业具有投入资金多、开发周期长等特点，且国家持续加强房地产宏观调控，房地产开发企业面临的政策风险和市场风险也较大。“凡事预则立，不预则废”，加强房地产开发企业的财务预算管理尤为重要。
一、房地产开发企业财务预算的主要内容
房地产开发企业财务预算主要分为损益预算和资金预算两部分，其中:损益预算反映企业未来一定预算期内生产经营成果及其分配情况，资金预算反映企业未来一定预算期内现金收支情况。
1.损益预算
房地产开发企业损益预算主要包括收入预算、成本预算、费用预算（管理费用、销售费用、财务预算）、税费支出预算等。
按照上市房地产开发企业的通行会计核算办法规定，房地产销售收入一般要同时满足下列五个条件时确认收入：一是商品房竣工验收合格，取得竣工备案表；二是已签定商品房销售合同；三是房款已经取得或确信可以取得（通常收到销售合同首期款及已确认余下房款的付款安排）；四是房屋相关成本能够可靠计量；五是房屋经客户验收，买卖双方办妥房屋移交手续。因此房地产开发企业的收入预算与营销部、工程部、成本管理部等各个业务部门密切相关。
税费支出预算主要包括计入营业税金及附加的土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及其他。其中土地增值税按照超额累进税率的30%~60%，一般按照清算口径计提。
2.资金预算
房地产开发企业资金预算主要包括资金流入和资金流出两部分。
资金流入主要包括销售回款、银行贷款、其他资金流入（如收取工程单位的招投标保证金等）。销售回款受工程节点（取得预售许可证才能销售）、市场环境制约，银行贷款受银行信贷政策、工程节点进度（按照银监会相关规定，房地产企业取得土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证银行才能放款）制约。
资金流出主要包括土地支出、工程建设支出、管理费用、销售费用、财务费用三项费用支出，税费支出，偿还银行贷款支出，其他支出。工程建设支出主要受工程进度制约。
二、房地产开发企业财务预算管理中存在的主要问题
1.存在“编制财务预算纯属财务行为”的错误认识
财务预算反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支情况，但不能据此就认为财务预算只是一种财务行为, 由财务部门负责制定和控制预算就可以。房地产财务预算与项目的设计、工程、营销、成本控制、物资采购等各个环节息息相关, 是所有相关管理的集中体现。
2.财务预算准确率及分解的科学性有待提高
多数房地产企业的财务预算（包括收入预算、费用预算、资金预算等）预算执行差异率均较大，但财务预算执行差异率较大的主要原因是各个业务部门预算执行的较差。
部分房地产企业简单按月平均收入、回款等财务预算，没有结合房地产企业生产经营特点、营销和工程等工作节点、投融资计划等进行分解，财务预算分解的科学性有待提高。
3.与企业战略目标联系不够, 重年度预算, 轻项目开发预算
房地产开发项目开发周期较长，从取得土地使用权证到销售清盘，少则2年~3年, 不确定性因素多, 如设计变更、政策变化、进度延缓等,因此编制财务预算不仅是对年度财务状况做出的反映, 而且是对项目综合情况做出的反映。许多房地产企业还是套用工业企业传统预算方式，在年度经营计划指导下编制房地产项目的年度预算, 并且通常是单项预算, 考虑项目的开发期不够，与企业战略目标联系不够。
三、加强房地产开发企业财务预算管理的措施
1.财务预算，现金为王
房地产行业高利润、高负债，同时高风险，必须时时保证现金流的健康顺畅。尽管自今年3月份以来商品重点城市商品住宅成交量不断回升，但受限购、限贷、限价等多重政策影响，加上房地产企业以往常用的开发贷款、国内资本市场募资等方式受到层层限制，房地产开发商整体现金流趋紧。因此财务预算要坚持现金为王，确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出，资金优先保证偿还银行贷款本金和利息，优先保证项目建设，降低财务风险，提高资金使用效率。
2.各个业务部门密切配合，从业务部门发起编制资金预算和损益预算
房地产项目预算涉及项目开发前期研发、营销策划、工程管理、物业管理等各个部门, 涉及项目开发经营活动的各个环节, 因此,房地产财务预算编制要加强与业务部门密切配合，分工编制预算，具体是：
资金预算方面，营销部门负责编制销售回款预算、销售费用预算，工程管理部、前期部等部门负责编制土地支出和工程建设资金支出，财务部门编制税费支出预算、偿还银行贷款本金及利息支出预算，人力资源部负责编制人工成本、培训费等预算。
损益预算方面，工程建设部要保证计划确认收入的地块按期取得预售许可证，按期建设完毕、取得竣工备案单，提高建筑质量并提交内部验收；客服部要保证计划确认收入的地块按期完成内部验收（物业公司、开发商、总包单位、监理公司组织四方验收，发现问题及时整改，所有问题整改完毕后物业公司收钥匙）并按时、顺利交房，取得客户签收凭据或其他交房证据；成本管理部要保证按期完成结算，为确认收入时成本的可靠计量提供依据。
3.提高财务预算分解的准确率
一是总体构成的分解。收入总体构成的分解, 需与开发的房地产产品物业类型、销售面积、拟销售均价挂钩, 然后分解、预测出各地块物业类型的销售总价。开发成本总体构成的分解, 需将土地、前期、基础、建安、配套等成本项目根据工程逐步分解, 然后一一对应到相关成本项目中, 最终预测总成本。费用、税金等按国家相关政策和企业财务制度等进行费用科目、税金科目的分解, 然后测算费用、税金总价。
二是构成项目按年度、月份的分解。将总体构成的各项科目按照工程进度和预计付款方式以及工程总额控制点的要求等, 结合项目开发周期进行各个年度、月份的分解, 将预算责任落实到各个单位直至各个项目。
4.加强财务预算执行分析与考核
预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业业务预算和财务预算，提高预算的控制力和约束力。企业各部门在房地产建设及销售的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。要按照“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。
要把财务预算执行偏差率（如收入预算执行偏差率，销售回款预算偏差率等）作为重要的绩效考核指标，并责任到人。
5.密切关注国家宏观调控政策
Abstract： The presence of "education by tuition" of the private colleges in China calls for the building of a comprehensive budget management system， in order to improve the efficiency in the use of internal funds. The paper proposes the establishment of the scientific， reasonable and feasible and the overall budget management system， which make a detailed description of two angles from the building steps and the implementation process.
关键词： 民办高校；全面预算管理；西安翻译学院
Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University
中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）33-0225-03
0 引言
作为高校教育的重要组成部分，民办高校呈现出数量增多、规模扩张的发展态势，承担起推动中国高校教育进步、提高国民综合素质的社会责任。然而，教学资金匮乏、教育资源利用率较低的问题一直困扰着中国民办高校的未来发展。如何构建全面预算管理体系、提高资金管理效率已经民办高校亟待解决的难题。
随着办学规模的日益扩大，西安翻译学院在财务预算管理的不足日益突出，严重制约着学院的资金分配。鉴于此，本文采用西安翻译学院为研究样本，分别从理论分析和经验验证的角度，全面而系统地分析西安翻译学院在财务预算管理体制上的不足，并提出实施全面预算管理的构想理念，以期为改善现存的财务预算管理局面、提高资金利用效率。
1 民办高校预算管理的现状、问题及根源分析
西安翻译学院已经在财务预算管理方面做出了很多尝试，但因其受到制度理念、执行效率和事后监督等因素的制约，未能收到应有的效果。本文将从认识、执行过程和监督机制三个方面分析西安翻译学院财务预算管理的现状、问题及其产生的原因。
1.1 管理理念落后
1.1.1 未能深入认识到财务预算管理的重要性 财务预算管理是财务管理的重要环节。然而，“重支出、轻预算”的现象十分严重，财务预算管理理念认识与其应有的重视程度不相对称。财务预算管理在重视程度上很低，需要提高学院对财务预算管理的思想认识。
1.1.2 财务预算编制的指导理念需要提升 由于传统预算编制理念存在短视性、时滞性、软性化的特征，西安翻译学院没有贯彻全面预算管理的指导思想，产生财务预算的控制能力弱化、调整灵活度不足等问题。因其缺乏长远的财务规划，西安翻译学院经常遇到预算编制与实际支出不相符合的问题。
1.2 执行效率低下 西安翻译学院财务预算执行效率低下的现象主要由以下三个方面引起的：
1.2.1 职能性财务预算部门的缺失 西安翻译学院尚未建立起专门性的职能财务部门，来承担财务预算管理的编制、控制、调整和监督工作。在这种情况下，财务预算面临着两大难题：一方面，财务预算工作无法提升专业质量；另一方面，其他部门无法充分参与财务预算编制工作，造成财务预算计划的形同虚设。
1.2.2 收入预算利用效率的低下 在办学资金结构单一的条件下，西安翻译学院并不存在大量资金体外循环的问题，但收入预算内的资金利用率仍然较低，与实际的资金支出并没有建立起相适应的绩效管理体系。据相关财务人员透漏，很多二级学院并没有针对有限的资金来源做出效率性分析，尚未将收入预算与支出结构联系在一起，进行全面而系统的财务分析。这样的后果直接导致了二级学院办学资金利用缺乏成本观念，资金支出结构得不到有效优化。
1.2.3 支出预算方法的落后 目前，西安翻译学院仍然采用支出预算按照上年的实际收支数及预计的增加数来确定。这种支出预算方法往往缺乏对所有支出预算的科学考证和量化分析，无法实现以收定支的目的，使预算经费额度和实际数发生偏差，达不到预算控制的目的，使得财务预算效果大打折扣。公用经费的预算编制仍然采用传统的粗线条估算方法，预算项目安排与会计科目设置存在脱节现象，影响了会计核算的工作效率。
1.3 监督机制的缺失 事后监督机制的缺失也是制约西安翻译学院财务预算效率提升的重要因素之一。西安翻译学院并没有建立起有效、科学而高效的预算管理监督体系，不能实现学校资金的统筹安排，没有把预算管理各个工作环节的责任落实到个人，存在很大的执行时效性。
综上所述，西安翻译学院现行的财务预算管理存在三大症状如图1。
要解决西安翻译学院财务预算管理面临的难题，本文认为，应该尽快地建立起全面预算管理体系，降低预算外资金执行比例，增强财务预算的实际控制能力，达到提高学院资金利用效率的目的。
2 民办高校全面预算管理体系的构建
全面预算管理体系是解决民办高校目前预算管理过程中存在的问题的最佳选择。全面预算管理是利用预算对内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标[3]。
2.1 民办高校全面预算管理体系的特点 ①以提高高校整体资金利用效率为出发点。全面预算管理可以打破部门、学院之间的职能分割，实现部门之间、学院之间的资源整合，大大提高资金的财务效率。②责任清晰、权责明确。全面预算管理体系实现了民办高校内部权利、责任的明确界定，将资金分配与权责界定相结合，实现了预算管理的公平性。③财务管理是重要环节。全面预算管理体系需要借助民办高校的财务管理职能体系，得以充分施展和执行，通过财务部门实现全面预算的编制、执行、控制和考核。
2.2 民办高校全面预算管理体系的主要内容和程序
西安翻译学院全面预算管理体系的构建需要经过两大步骤来完成。第一步骤：预算收支项目的测度。西安翻译学院需要对预算收支项目做出细致的分类和安排，通过初步计算，了解学院预算年度的实际财力水平，推出系统完整地预算方案。第二步骤：预算方案的编制与执行。在对预算收支项目进行科学测度的基础上，西安翻译学院按照财务会计的基本要求和方法，根据各个二级学院的收支具体情况，制定出内容详细、实践性强的预算方案，并将其推行。
2.3 民办高校全面预算管理体系的设计 西安翻译学院全面预算管理体系主要从组织框架、目标定位、预算编制和预算执行、预算调整、预算考核和预算控制七大模块进行设计。请见图2所示。
2.3.1 组织框架 西安翻译学院全面预算管理体系可以建立三层组织体系，各司其职，相互配合。设计的组织框架如图3所示。
2.3.2 目标确认 目标确认是西安翻译学院全面预算管理实施的基础和先决性条件。全面预算管理的目标确认主要由财务预算的决策层根据学院的整体办学规模、资金来源渠道以及学科建设条件等因素来决定。而目标确认的成本控制则由财务预算职能层来承担，尽可能地降低全面预算管理的实施成本，提高全面预算管理各项工作的执行质量。
2.3.3 预算编制 西安翻译学院全面预算管理的预算编制可以按照部门预算编制方法进行，分为“两上两下”四个工作程序。具体的预算编制四个阶段如图4所示。
2.3.4 预算执行 预算执行是全面预算管理的核心环节，是影响整个财务管理效率的重要因素。在预算编制的基础上，预算执行需要根据部门预算的规定计划进行严格执行，在没有特殊情况下，不得擅自更改。
2.3.5 预算调整 预算调整是全面预算管理的必要组成部分，是对预算执行的补充。预算调整的主要程序为：①预算执行部门提出申请，说明需要调整预算的理由，并提出预算调整额度；②预算管理部门做出具体的预算调整方案，但若没有相应的资金来源不得追加支出预算；③通过预算管理委员会审核批准；最后，预算管理部门将调整后的预算下达到预算执行部门。
2.3.6 预算考核 本文建议引进绩效管理指标体系，对全面预算工作进行系统、全面而准确的评估考量，及时发现全面预算管理过程中存在的问题，并得以根本性解决。首先，西安翻译学院要根据具体的办学情况，建立起全面预算管理考核制度；其次，设计出适合自身的全面预算绩效管理指标体系，优化指标体系；再次，实施奖惩机制，积极调动预算绩效评估的积极性。
2.3.7 预算控制 预算控制是围绕确定的预算目标组织实施的。预算控制的主要作用在于严格监督全面预算管理的各个工作环节，纠正在财务预算执行过程中存在的偏差，以期实现预算目标。
3 民办高校全面预算管理体系的实施
在全面预算管理体系设计的基础上，本文认为，西安翻译学院需要在以下环节多做功夫：
3.1 重视预算组织建设的成本控制 全面预算管理体系的顺利实施需要强大的预算组织进行支持。全面预算管理的组织建设同样需要资金的支持。因此，在强调全面预算管理组织建设的同时，更需要注意组织建设的经济性，控制整个组织系统的运行成本，降低不必要的管理成本支出。
3.2 注重收入项目的经济性分析 收入项目是全面预算管理的基础和重要环节。在实施全面预算管理体制的基础之上，西安翻译学院可以增强收入项目的资金利用效率分析，优化资金收入分配结构。在“以学养学”的办学条件下，西安翻译学院只有通过有效“节流”，建立收入项目与实际支出之间的对比性分析体系，将资金分配到最需要的方向，才能压缩不必要的支出，优化支出结构。
3.3 规范支出项目的全面预算 支出预算的效率性直接影响到全面预算的执行效果。西安翻译学院的支出预算主要是指学院年度内用于教学、教务、科研及其他活动的支出资金。在全面预算编制的过程中，支出预算应该分门别类，全面反映学院的经营范围和发展方向，在满足各项支出需求的情况下，尽可能地减少不必要的开支，节约资金。
3.4 增强全面预算管理的监督力度 监督是提高全面预算管理执行效率的重要手段。西安翻译学院可以将预算工作二级学院的考核和奖惩制度结合在一起，制定出详细的考核制度，增强全面预算的权威性和执行力，鼓励下级院系及时反映收支预算信息，确保预算目标的实现，提高预算执行的效率。
参考文献：
[1]胡朝晖．民办高校全面预算管理及编制[J]．统计与决策，2005，（03）．
