发布时间：2023-10-31 16:33:44
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的实用财务会计样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
一、设计科学的财务会计制度，对会计事务、会计处理程序和会计人员职责进行系统规划
系统进行会计组织系统设计，根据会计工作需要，设置会计机构，确定核算形式，完善会计岗位责任制；进行会计信息系统设计，按照合法性、规范性、适应性的要求，设置会计凭证、会计账簿和会计报表，以及会计处理程序。按照内部牵制的原则进行会计控制系统设计，达到各部门（岗位）相互联系、相互制约，共同完成经济活动。以会计准则为依据修订单位财务会计制度、财务收支管理细则以及财务稽核制度等制度规范。
二、加强内部控制制度建设，提高风险监测防控能力
按照内部控制的构成要素，设计内部会计控制系统和内部管理控制系统。设置内部审计机构，进行控制测试，使重大错报风险降至可接受的最低水平。考虑内部控制的固有局限性，审计机构必须对财务报表的重要~户或交易类别执行最低限度的实质性测试。同时，单位应当对内部控制质量进行持续的或定期的评价，如内部审计人员的报告、顾客的意见反馈等，以确定各项制度是否按照意图运行，是否针对情况变化进行修正，防范和化解财务风险。
三、进行项目投资可行性评价与分析，科学确定投资决策方案
项目投资具有投资数额大、影响时间长、变现能力差和投资风险高的特点。为优化经济结构，应加大新兴产业投资，鼓励企业加大技改投入、科研投入。财务管理人员应考虑需求因素、时间价值因素和成本因素后，在评价投资项目的环境、市场、技术和生产可行性的基础上，对财务可行性做出总体评价。对可供选择的多个投资方案进行比较和选择，并在投资项目具体实施中，对投资方案进行再评价，以增强投资者经济实力，提高投资者创新能力，提升投资者市场竞争能力。
四、加强成本核算与分析，降低成本费用
开展全员节能降耗行动，建立以现代成本管理为核心的成本管理体系。企业要做好产品各项消耗定额的制定和修订工作，建立健全材料物资的计量、收发、领退和盘点制度，建立健全原始记录工作；按照生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法。增强服务意识，降低质量成本；设置环境成本控制网点，加强环境成本核算，提高生态效益，促进企业可持续发展。物资采购部门要完善采购合同，货比三家，降低采购成本。发挥PPP融资模式的优点，降低融资成本，合理分担风险，提高市场的运作效率；根据项目性质，合理选用BOT、TOT和ABS等融资方式。落实营改增政策，通过合理选择供应商、融资租赁等方式做好纳税筹划，减轻纳税负担。落实研发仪器设备加速折旧、研发费用加计扣除等税收优惠。财务部门定期进行成本效益分析，结合企业内外部的实际情况，相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素变动的原因，以便采取措施，挖掘降低产品成本和节约费用开支的潜力。
五、盘活存量资产，提高资产利用效率
按照分类管理、提高效率、依法处置的原则，制定和完善资产管理办法，建立完善固定资产的预算制度、信息报送和对账制度，维修保养制度和报废制度等制度体系。根据有关资产的特性，在资产负债表日进行减值测试，按规定计提存货跌价准备、固定资产减值准备、坏账准备等。对科研型企业、高新技术企业采用固定资产加速折旧政策，这不仅带动企业更新技术设备，鼓励企业研发创新，还将通过鼓励固定资产投资起到稳定经济增长的作用。将闲置厂房、仓库等改造为双创基地和众创空间，把已有设施条件用好，最大限度地盘活利用现有资源；因地制宜、分类有序处置不良资产，提高有效资产利用率。依法实施破产程序，进行破产清算核算。发挥市场在资源配置中的决定性作用，根据财税政策进行企业兼并重组，通过兼并重组压缩过剩产能、淘汰落后产能、促进转型转产，提高资产的利用效率，促进经济结构战略性调整，从制度构建人手，为创新创业打通道路、减轻负担，充分释放活力和创造力。
六、建立以质量和效率为主的绩效考核体系，客观反映企业生产经营的财务状况和经营成果
随着我国经济发展进入新常态，发展方式从规模速度型转向质量效率型。企业综合绩效分析与评价，也应该以经济效益为中心，建立相应的分析评价指标体系，对照相应的评价标准，对企业一定经营期问的盈利能力、资产质量、债务风险、经营业绩等方面进行综合评价。逐步探索绿色会计核算制度，积极探索建立绿色审计制度，加强对生态环境信息的披露，促进产业结构升级。
所谓ERP，即对企业内部资源中所有经营管理系统的统一整合，从而统一企业业务数据，实现对所有数据信息的在线处理。关于ERP的应用，我们可从三个方面进行分析。一是技术领域，企业内部的人力、物力、财力、信息等各种资源都可通过该方式实现统一的规划、整合，缩减了操作工序、提升了工作效率，直接导致企业在市场发展中具备较好的综合竞争力。二是管理领域，ERP本身是对分销、制造、会计、质量控制、售后服务、人力资源、材料资源等各类管理信息系统的集成，并具备了较为完整的体系结构。三是电子商务系统的运作领域，ERP就是整个企业信息管理工作的必备条件之一，不可或缺。否则，直接影响整个电子商务的整体品质。总之，企业经营管理方面的各类纷繁复杂的信息资源整合、管理的强化，必须借助ERP。这越来越成为一种现代管理模式创新的重要发展趋势。
二、财务会计管理中领域ERP的具体应用表现
会计与财务管理过程中，对ERP的应用，在客观上存在宏观和微观两个方面的明显特点。一是ERP的整体结构正在不断扩展；二是ERP内部的物理结构在不断进行细化和完善。会计作业模式也在这两个方面的不断变化中发生了转移与改进。一直以来，财务会计作业主要针对事后收集整理、汇总会计数据方面，而在管理控制、决策规范的功能发挥方面存在一些不足，及时、有效的目标追求上会大打折扣。财务危机是企业危机发生时的最直观反映。资金短缺，就意味着持续经营的资本投入链条出现断裂。从客观方面讲，会计系统的信息处理运用电脑作业已有了一段实践，利用其它硬件设施加以提升自动化技术质量也已屡见不鲜。而ERP的引进与应用，将整个会计核算效率有了很大的提高。以前的技术改进，追根究底只是对模式化的内部调整，对整个操作难度上有所降低，但对企业的经营决策方面来说作用仍是微乎其微。而且，有关财务会计核算的业务流程、其他运行系统的集成方面却存在技能、功效上的现实问题。会计与财务管理中实行ERP的应用，是对上述缺陷的一种克服，且是将客户、供应商、分销商和网络、各地制造工厂等多种类的经营资源、信息数据方面更大范围的集成、统计，积极促进企业财务决策的科学性与合理性。
（一）ERP系统运用于会计领域的表现
所谓会计核算，即企业经济活动中所涉及的有关记录、核算、反映和分析资金的变化过程与产生的数据结果。它主要包含了总账、应收账、应付账、现金、固定资产、多币制等六项内容。所以，物理层面中ERP应用于会计核算模块，是对总账模块、应收账模块、应付账模块、现金管理模块、固定资产核算模块、多币制模块和工资核算模块等方面的具体应用。从现金管理模块来看，控制现金的出入流动、零用现金和银行存款的会计核算，都是他设计的主要功能；硬币、纸币、支票、汇票和银行存款是它的主要对象。ERP软件的最基本功能是票据维护、票据打印、付款维护、付款查询、银行查询、支票查询等以及所有与现金有关的作用。然后，与应收账、应付账、总账等相关模块集成产生有效凭证后，归入总账统计。
（二）ERP 系统运用于财务管理的表现
会计核算的数据信息是财务管理的主要分析、预测、管理和控制对象。它主要针对财务工作过程中的会计核算、控制、分析和预测，是对各种工作事项的前后计划、掌控、回馈。对信息能够快速反映、核算处理财务管理、系统性财务管理支撑，是ERP系统中财务管理模块的主要任务。它逐渐实现了先进财务管理实践活动的融合、会计核算和财务管理程序的健全的巨大转型；它以企业一体化经营为基础，积极搭建互动平台，让各个分支结构的会计核算、财务管理都能合理统一。企业发展所需的电子商务、Inter-net应用系统，在ERP系统和Web 财务信息的集合、反映信息双重处理方式中互通联系，让不同地区、不同时间的财务管理工作统一进行。这一目标的实现，若抛开ERP的有效应用，只会是人海战术努力下产生的有限效益。
（三）ERP 系统运用于成本管理的表现
成本管理的现代化，是对计划协调、实时监控、成本产生等方面进行全面集成的系统化管理，有助于企业管理中各项业务运作的市场化。成本管理的应用程序具有统一的数据源、规范的报告系统，统一的用户界面结构易于操作、各职能部门结合了成本与收入的有效管理，是ERP系统的典型性优势。并能及时采取措施进行差异性问题的分离处理和针对性方法的纠正。成本中心会计、定单和项目会计、分析、决策等系统是ERP 成本管理的主要内容。定单和项目会计是网络化、整体性的会计管理系统，是对定单成本结算制定了一个较为具体化的操作流程。它积极利用成本集合、目标计划与实际结果的对比分析手段，实现项目、订单的有效监控。从成本核算备选、成本方案分析方面，将整个业务活动过程进行优化处理。
三、ERP对会计人员的重要影响
对传统会计功能的突破，是ERP系统的引入与管理方式的加强，对企业会计人员的工作产生了很大影响。资料信息可由整理资料人员直接输入、完成交易、生成账目，并进行账目分类、报表统计和及时的存取信息资源，是ERP 系统引入后产生的巨大效应。这样就节省了一线会计人员的数量、提高了作业效率，比人工作业有很大优势。这一现象的具体看法如下。客观上讲，ERP严重冲击了会计人员的直接作业，让许多操作人员被迫失业。深入来看，ERP系统的应用，为会计工作带来了一次革新，整个会计工作的核心任务发生了改变。换句话说，就是将传统的数学计算、记录实现了信息资源的再加工处理。会计人员也就从原来的记账人员成为了企业的财务咨询者，已较具优势的咨询、分析价值备受企业管理的重视，成为企业组织发展中不可分割的一部分，也就是由传统会计向管理会计过度，同时对企业会计人员也提出了更高的要求，会计人员不但要精通会计知识、计算机技术，还要熟悉单位生产经营过程。单从信息加工方面来说，ERP将软硬件引入、安装，并获得对应效益。会计人员对信息资源的深层次加工，让经济效益不断增大，这也是会计模式发展的显著特点。利用先进的信息技术，管理人员可随时提取有用信息，不再是传统意义上以财务报表作为经营和绩效管理的唯一来源，管理会计因此发挥出更大作用，会计作业模式也被赋予了新的含义与内容。
四、ERP应用于财务会计的发展趋势
ERP 软件，自上世纪80年代伊始，就被我国许多软件开发公司开发和采用。安达信等国外著名咨询公司也在向我国推销、宣传。我国较广阔的ERP市场是它的发展趋势不断强化的重要原因。据可靠数据分析，我国现阶段的发展现状中对管理软件的年需求量超过了200亿元，而ERP 等财务管理类软件就占到了90%多。企业的信息化管理，必须加强ERP系统的管理，实现企业整个信息系统的有机整合。从ERP的应用发展方面来看，量的积累、质的优化都是其中的重要表现。包括制造业、服务业等各行业中ERP系统都成为企业内部必备的设施对象。尤其是流通性企业的应用比例增长显著，WTO从很大意义上就是重要的催化剂。为了适应日益激烈的国际市场竞争和全球经济一体化趋势，ERP系统为拉近我国与发达国家的管理水平提供了巨大动力。
［关键词］模块教学财务会计实际应用问题对策
［作者简介］常茹（1977-），女，河北河间人，陕西财经职业技术学院会计系，讲师，硕士，研究方向为会计教育。（陕西咸阳712000）
［中图分类号］G712［文献标识码］A［文章编号］1004-3985（2012）17-0101-02
“财务会计”是一门对理论知识要求较高且需要通过实践训练才能掌握的课程。高职教育的突出特点是培养技术性的实用型人才，如何将两者结合起来并通过教学过程得以实现，一直是高职课程教学改革研究的重点和难点。近年来，部分高职院校对“财务会计”课程采用最新的“模块教学”模式，试图以实践引导为主，并赋予理论补充，旨在为课程教学开拓新的高效的道路。然而，这一教学方法在具体运用实施过程中出现了许多问题，阻碍了教学效果的良好发挥。本文通过新、旧两种教学模式下学生的问卷调查，运用数理统计方法，寻找解决问题的方法及途径，为高职会计教学方法改革提供实用的理论依据。
一、“财务会计”课程“模块教学”模式的含义
“财务会计”课程“模块教学”模式是指教学设计以完成会计工作任务为导向，将企业会计岗位的工作分解为若干工作项目，根据工作项目确定教学项目，在教学项目中以职业能力形成为依据确定教学模块，通过教学模块将会计准则、会计法规的内容按照工作项目的内在联系进行整合。教学模块的设计以工作任务为载体，每个工作任务又分为若干个情景，围绕着某具体任务场景，引导学生进行多方面的思考。着重实际展现账务处理流程，形成由实践出发通过理论学习再运用到实践的良性循环，即会计工作任务引导—模块教学模式整合—具体场景任务实施。
二、“模块教学”模式在具体运用中的突出问题
通过设置调查问卷，分别对采用旧教学模式学习“财务会计”课程的学生和新教学模式学习课程的学生进行抽样调查，样本数据各4个班，203名学生，问卷设置11个调查项目，有效问卷各为198份和193份。4个最具有代表性的项目调查对比情况和存在的问题见下表。
1.教学组织情况整体不佳，教学效果不理想。调查数据显示，旧教学模式下学生对教师课堂组织教学的整体效果满意度为64%，而新教学模式下的满意度仅为12%，主要原因是任课教师自身的实践经验不足，很难完成由实践引导理论再回到实践的循环教学，致使对新教学模式的实施缺乏足够信心，从而带来教学障碍，无法将其流畅地整合为适合学生掌握的具有自身特点的教学思维模式，经常出现课堂教学突发性知识链接中断。
2.相应配套理论知识补充不足，学生理论知识学习的广度和深度不佳。调查数据显示，旧教学模式下学生对理论知识的掌握满意度为37%，新教学模式下为21%。会计类高职院校的毕业生不仅要具有较强的实践能力，还应具备足够的专业理论知识，相关专业领域理论知识掌握的广度和深度不够，会影响学生后续会计相关资格、职称的提升，阻碍学生在会计领域的创新思维，很难为学生在会计工作能力提升方面提供良好的支持。
3.教材与教学整体配合实施情况不理想。旧模式会计教学体制下，教材中基本理论很多，实践演示很少，教学过程大都以理论学习为主，有条件的学校象征性地补充一些实践练习，使财务会计课程理论多，枯燥乏味，学生失去学习兴趣和主动性。新教学模式由实践来引导理论，增强财务会计学习的立体空间感，教材中多为实际工作的任务和步骤，引入大量的原始凭证列示、记账凭证编制演示等实践知识，使课堂“活”起来，实践理论相融并达到理想的教学效果。但目前实施中教师又开始依赖新教材提供的实践知识思维模式，一味地按照书上的流程“读书、讲课”，使学生认为教学内容书上都有，重新落入“新的俗套”。学生调查数据说明，旧教学模式下学生对教材与教学过程整体配合的满意度为38%，新教学模式下的满意度为22%。
三、提高“模块教学”模式应用效果的方法
1.提高“财务会计”课程教学师资水平。促进新教学体制的顺利实施，首要问题是提高会计教师的实践、理论知识及两者相结合的组织能力。一是增强教师实践工作能力训练，特别是对没有或只有很少实际工作经验的教师进行多岗位业务实践培训，从全局把握模块教学在课堂教学中的实际运用。具体可以利用假期空闲时间安排教师到企业进行岗位培训或由有经验的教师设计一套适合教师实践工作体会的模拟实训资料，利用空闲时间集中进行实践训练。实践训练还需及时总结和交流实践经验。二是提高教师理论知识水平。可以利用教研活动等时间集中对会计教师进行新会计准则等知识的继续教育学习，加强会计精神和教学心理的讨论交流活动，鼓励会计教师考中、高级会计职称等，提高“双师型”教师在教学团队中的比例，从而提高会计教师整体教学水平。
2.加强与模块实践教学教材相关的配套理论教材的设计与运用。为了使学生在模块实践学习的同时较好地学习理论知识，培养理论实践相结合的运用能力，要着重对以下配套教材进行设计运用：一是设计与所选取模块教学教材相适应的理论教材。设计目标是让学生可以在模块实践学习的同时找到相对应的理论知识系统阐述，从而拓展理论知识学习的广度和深度，便于学生思考、练习。该理论教材可在平时课堂教学时配合使用。二是设计符合选定教材特点的单项实训练习教材。为配合模块教学的顺利完成，可循序渐进地先进行能够突出重点的单项实训练习。该教材可在日常教学中穿行。三是设计实践与理论相结合的综合实训练习教材。教材设计的目的是将理论知识与实践知识整体配合进行整合提高练习。该教材适合在学期末进行5~7天的集中训练。
3.重新思考推出合适的财务会计教学思维体系。为达到“财务会计”课程最佳的教学效果，必须结合学院在该课程教学中的实际教学条件和情况，提出符合自身特点的教学思维模式。为形成教学思维体系，学院可提供交流平台，分阶段组织教师进行教学效果及方法的交流、沟通。如开展教学技能创新比赛、教学组织经验交流会、教学实践模拟推广、教学条件改善讨论等活动，集思广益，加强教学团队的竞争意识，从而促进教学效果的提高和自身教学思维体系的形成。
4.加强相关配套设施的投入和使用。为引入财务会计新的教学模式和教育理念，要加强相应配套设施的投入使用。一是设置“会计模拟实训中心”，提供仿真会计工作环境，配合课堂学习使学生较好完成向实际工作的过渡练习。该设施适合各级在校生在期末学习结束后集中进行。二是设置“沙盘模拟实训室”，将会计工作融入企业整体环境，培养学生的团队合作精神，增强学生的求知欲和探索会计相关知识的能力和空间，更好地适应新的工作环境，适合会计专业毕业生在毕业前进行模拟练习。三是加强“网络资源运用”条件，增加教室多媒体设配的投入及使用，提供学院相应网络资源设施及环境，鼓励学生利用网络资源进行相关会计知识、技能的学习交流，拓展思维，开阔视野，锻炼学生成为会计工作领域的前沿工作者，较好完成“财务会计”课程“模块教学”改革实施的目标。
一、县(市)支行会计集中核算对现场审计产生的不利影响
根据内部控制和风险管理的需要,无论是履职审计、离任审计或是财务会计专项审计,会计核算业务都应是审计监督的重中之重。实行会计集中核算后,受原始会计核算资料与审计现场分离、会计制度和核算组织形式的制约等因素影响,使得内审部门对该项业务的现场审计困难重重,大多不得不将重点放在财务管理等方面,审计效果难以得到保证。
(一)会计核算资料与被审计单位的脱节,使内审部门实施现场审计流于形式
会计集中核算后,县(市)支行的会计凭证、对账回单、各类清单和报表等原始会计资料都上交中心支行事后监督中心集中保管。事后监督中心对上交的原始会计资料没有以支行为单位而是按照业务分类装订,极不便于借阅。内审部门进行会计核算业务现场审计时,一般只查看被审计单位各类在用的会计事项登记簿、印押证管理、岗位职责及会计人员现场操作流程。由此造成两方面脱节:一方面,不符合现场审计抽查样本量每年应不少于三个月的要求,审计分析缺乏资料和依据,增大了审计风险。另一方面,审计人员无法利用原始会计资料对会计人员交接、重要事项审批、重要空白凭证管理、内外账务核对、同城票据交换、账务处理和计息计算等业务进行核查和比对,“巧妇难为无米之炊”,现场审计只能流于形式,业务风险无从查证。
(二)会计档案管理规定的约束,使内审部门实施现场审计成本加大
《中国人民银行会计基本制度》规定:应严格会计档案查阅管理,查阅会计档案必须按规定办理查阅审批手续。查阅人可以阅览、复制和摘录会计档案,但严禁将会计档案借出本行。开展现场审计时,如要保证审计效果,必须将支行上交的原始会计资料进行复制或摘录,并调送到审计现场,将大大增加审计成本。据统计,常德市中支7个支行仅2007年就上交事后监督中心各类会计业务凭证(含各种附件)约96,000张、账表(含各金融机构报表、对账单、发出和接收业务清单及余额表等)约20,500张。按抽查样本量每年不少于三个月的标准,一个支行最少需复制或摘录的原始会计凭证和账表分别约为3,430张和730张,成本之大可想而知。
(三)会计集中核算组织形式的制约,使内审部门实施现场审计工作量增加
《中国人民银行基本会计制度》规定,会计集中核算的基本组织形式是:设置营业网点办理柜台业务;成立核算中心集中处理全辖会计核算事项;成立事后监督中心监督会计核算结果。开展现场审计时,日常会计核算监督资料需向事后监督中心调阅,而会计营业部门负责集中核算系统日常运行管理,数据和账务参数设置等必须由营业部门提供,若涉及固定资产和财务费用等还要会计财务部门配合。内审部门要实施全面、有效的审计,必须多头取证,回旋于县(市)支行审计现场与中心支行事后监督、营业室和会计财务部门之间,审计工作量大大增加,极易引发审计人员疲惫心理,势必造成审计工作效率低下和质量不高。
二、对县(市)支行会计核算业务审计采用非现场方式的有利性分析
《中国人民银行内审工作制度》第二十三条规定:内审部门对各职能部门、分支机构和行属企事业单位可以进行非现场审计和现场审计。会计集中核算在给现场审计带来不便的同时,为实行非现场审计创造了有利条件。
(一)有利于就地取材,提高审计工作效率。一是有利于提高审计实效。实行非现场审计时,审计组可指定被审计单位派人将由支行保管的相关登记簿报送至中支,然后与已上交的原始会计资料和数据进行核查和比对,既节约了审计人员和资料往返于中支与支行之间所需的时间,又利于排除各种干扰;二是有利于降低审计成本。实行非现场审计既能节约众多审计人员外出、资料复制等各种费用开支,又可根据需要及时将中支相关会计业务骨干吸纳为审计组成员,有效实现人、财、物等资源合理整合和最优化配置。
(二)有利于沟通交流,提高审计工作质量。一是有利于问题及时处理。开展现场审计时,审计人员如因对相关业务知识不熟悉、档案资料不全而被审计单位又不配合,难免会出现无从下手的尴尬局面。实行非现场审计,审计地点转移到中支机关,审计人员如遇到难点问题,可及时与中支会计集中核算主管部门(以下简称主管部门)进行交流和探讨,达到解疑释惑,有效解决审计出现的问题;二是有利于准确查证问题。由于主管部门的及时和有效配合,审计人员获取审计依据更为全面,审计证据的客观性、充分性、相关性和合法性更为充分,对违规事实的查证和定性更为准确。三是有利于促进协作。对会计集中核算业务的非现场审计不仅能更好地促进审计人员之间的交流,更能促进不同科室和不同业务之间的交流和互动,提高了审计协作化水平,使各种潜在的审计信息和人力资源得到更为充分和有效的利用。
(三)有利于信息共享,提高审计成果利用率。一是有利于部门间了解审计信息。在开展现场审计项目时,反映审计成果的审计报告往往只在上下级审计部门、主要领导和被审计单位之间传送,对发现问题的整改和审计建议的落实主要通过被审计单位来完成,实际效果难以保证。在非现场审计过程中,通过与内审部门之间沟通交流的不断增多,可使各部门间能及时和准确地掌握被审计单位业务的运行情况和存在问题。二是有利于促进审计成果利用。通过非现场审计交流,可为被审计单位提出更为专业性和系统性的解决措施,有的放矢地进行检查监督和督导整改,达到标本兼治的目的,使审计成果得到充分利用。
(四)有利于内部监督,提高廉洁从审意识。一是有利于监督审计行为。通过实行非现场审计,可消除空间距离影响,使内审和纪检监察部门对审计人员的监督更为直接和有效,同时减少了审计人员与被审计单位过多接触,在一定程度上减少了审计人员在审计过程中产生或等违法违纪行为的可能性。二是有利于减少对被审计单位的影响或负担。无需被审计单位解决审计人员的餐宿、交通和办公等实际问题,能最大限度地减少对被审计单位日常工作的影响和接待开支。
三、实行会计核算业务非现场审计需要注意的几个环节
(一)审前准备环节。由于非现场审计大大减少了与被审计单位的日常接触,审前准备工作显得尤为重要,在整个审计程序中占有重要位置。审计组应在广泛搜集资料,准确了解被审计单位的制度建设、内控制度执行和业务量等情况的基础上制定审计方案。相对现场审计,非现场审计确立审计事项时应更加详细全面,提前向被审计单位下发审计通知书、资料调阅清单、进点会谈提纲和审计公告等,并送至相关部门,便于其充分作好准备工作,避免重复劳动,尽力减轻配合负担。如:指定被审计单位明确审计联络员,专门负责资料传送和业务联系等事宜;确定被审计单位参加会谈人员范围,尽量解决因非现场审计而造成的沟通不畅和信息来源减少等弊端。
(二)资料交接环节。非现场审计中,审计资料一经送至内审部门,内审部门就应负有对所有资料的保管及保密责任,确保资料完好和完整。审计组必须指派专人接收、清点和专柜保管调阅的各种资料,编制一式两份的交接清单,由交接双方签字认可,各执一份作为资料交接的证据,分清责任。被审计单位和主管部门应按要求提供完整的资料,以提高工作效率。
【关键词】企业 财务管理 会计
引言
经过了改革开放三十多年的发展，我国已经成为了世界第二大经济体，企业作为经济增长的主要动力，我国企业的管理情况较差，尤其是与西方发达国家相比，我国的很多企业还采用传统的管理方式，没有意识到企业文化的重要性，对于产生的成本和销售价格等比较重视，对于实际的财务管理等没有足够的关注。财务管理作为企业资金管理的重要手段，随着现代化管理方式的出现，财务管理自身也变得越来越复杂，涉及到的内容有很多，尤其是一些大型集团，经营的领域有很多，在一定程度上增加了企业财务管理的难度，因此在实际的管理中，必须要加强会计等工作。
一、企业财务管理的重要性
（一）企业财务管理的概念
财务管理就是对所有涉及资金的项目进行管理，企业在日常的运营中，经济效益是管理者关注的主要问题，从某种意义上来说，企业内部的所有管理，都是围绕着这个目的，经过了多年的发展，企业财务管理已经成为了一门单独的学科，现在很多高校中都开设了这门课程，为社会培养了大量的管理人才，在很大程度上提高了我国企业的财务管理水平。但是与西方发达国家的企业相比，目前我国企业财务管理中，明显还存在一些问题，尤其是中小型企业，没有正确的理解财务管理的概念，单纯的认为财务管理就是对资金的使用和收入等进行记录，为了控制企业运营的成本，在日常的管理中，通常会严格的控制资金的支出，即使是很少自己的使用，也需要经过相应的管理者同意。受到传统观念的影响，加上我国中小企业管理者的素质较低，在实际的管理中，没有一个科学、合理的管理制度，只是重视资金的支出和收入，没有一个可持续发展的观念，由此可以看出，我国企业管理者只看重眼前的利益，使得一些企业快速的崛起后，很快的又消失了。
（二）企业财务管理的意义
对于一个企业来说，在日常的运营过程中，获得更高的效益，是企业发展的主要问题，通常情况下，要想获得更多的利益，可以降低产品的生产成本、提高销售的价格，或者利用现代化的管理方式，控制企业运营的成本，目前西方国家的企业，都开始采用这样的管理方式。受到特殊的历史因素影响，我国经济和科技的起步较晚，在企业的财务管理等方面，与外国的一些大型企业相比，还存在较大的差距，虽然近年来企业意识到了财务管理的重要性，一些企业根据我国的实际情况，借鉴了外国先进的管理经验，对我国企业的财务管理进行了完善，在很大程度上提高了财务管理的水平。在实际的财务管理中，会计是主要的管理手段，随着财务管理自身越来越重要，会计已经成为了一门重要的学科，现在的很多高校中，都开设了会计课程，培养了大量的相关人才，但是受到我国教育水平的影响，会计人员的专业素质较差，在一定程度上影响了我国财务管理的水平。
二、企业财务管理中存在的问题
（一）会计人员的素质较低
虽然我国的经济水平有了很大的提高，但是通过实际的调查发现，与一些西方发达国家的企业相比，在企业的财务管理等方面，依然具有较大的差距，如我国企业的财务管理中，非常重视现有资金的使用，尤其是中小型企业，没有一个可持续发展的理念，导致很多资金用到了一些不必要的地方，而涉及到生产效率等先进设备的引进等，没有足够的重视。这样的问题在我国企业中非常普遍，由于生产线的改造等，需要在前期投入大量的资金，经过很长一段时间的运营后，才能够获得足够的利润，而企业希望可以在最短的时间内获得收益，而且这样投入的成本较高，大多数管理者都不愿意进行这样的投资，只有一些眼光较远的管理者，才会选择适当的引入一些先进的生产设备和技术。由于财务管理是一个复杂的工作，企业日常运营中，每个环节都要涉及到资金的使用，都可以划分到财务管理的范畴，由此可以看出，实际财务管理的工作量较大，如果会计人员的专业素质较低，很容易导致工作中出现问题，在很大程度上影响财务管理的水平。
（二）缺少相应的监督体系
财务管理涉及到了具体的利益，对于企业的发展来说，具有非常重要的作用，随着我国经济的发展，近些年出现了很多企业管理者监守自盗的问题，考虑到财务管理的特殊性，如果管理者不能够很好的执行相关制度，就会管理的效果，造成很大的影响，甚至会出现犯罪的问题，近些年做假账、偷税漏税等现象非常普遍。要想从根本上解决这个问题，必须从企业的内部出发，根据财务管理的是实际情况，针对性的建立相应的监督体系，配合岗位责任制和奖惩措施，对于表现好的管理者，给予适当的奖励，如果发现了财务账目存在问题，就严惩相关岗位的负责人，这样可以保证财务管理的准确性。对于企业管理者来说，要想制定下一阶段的发展计划，相关的财务数据是很大的参考因素，如果财务信息不够准确，就可能导致管理者做出一些错误的决定，从而影响企业的发展，甚至造成企业的亏损，要想提高财务信息的准确性，就要对实际的财务管理进行严格的监督，由此可以看出，监督体系的重要性。
三、企业财务管理中会计的作用
（一）提高财务管理的准确性
由于财务管理主要是对资金进行管理，涉及到很多计算的内容，虽然现在开始采用计算机来进行实际的管理，很多统计和计算的内容，都可以交给计算机来完成，但是通过实际的调查发现，目前我国的会计人员年龄比较高，对于现代财务管理的概念理解较差，而且自身的专业素质较差，无法很好的使用计算机，导致实际的统计和计算中，经常会出现一些问题。要想很好的解决这个问题，必须提高会计人员自身的素质，在实际的人员招聘中，尽量招收一些高素质的人才，对于现有的会计人员，可以通过定期培训的方式，学习最新的财务管理方式，以及熟练的使用计算机进行管理，从而加强财务管理工作，这样必然能够提高财务管理的准确性。会计作为财务管理的执行人员，在保证其自身素质的同时，还应该建立相应的监督体系，保证会计的工作情况，如果发现哪个环节出现了问题，要对相关岗位的人员进行严格的惩罚，以此来确保监督体系的威严，只有这样才让会计人员认真的工作，做好自己的本职工作，同时配合一定的奖励措施，提高人员工作的积极性，在保证财务管理准确性的同时，提高财务管理的效率。
（二）提高企业的效益
财务管理的主要目的，就是提高企业的经济效益，这个任务显然需要会计人员来完成，由于财务管理可以控制资金的流向，如果会计人员的专业素质较高，就可以精确、合理的对资金进行统计，让管理人员了解到企业的实际情况，从而针对性的制定下一阶段的发展计划，对资金最大限度的利用，从而在一定程度上提高企业的效益，现在的企业财务管理中，显然没有意识到会计的重要性，认为财务管理就是记录日常的支出与收益，这显然没有起到财务管理真正的作用。随着企业的发展壮大，近些年会计人员开始受到人们的重视，为了提高企业的经济效益，很多企业都开始聘请具有足够专业素质的会计人员，进行实际的财务管理，希望利用这样的方式，引入一些先进的管理理念，并建立相应的企业文化，以此来提高企业的整体管理水平，而管理水平的提高，必然会对生产的成本和日常运营等进行优化，从而提高企业的经济效益。
四、结语
通过全文的分析可以知道，企业的日常运营中，财务管理工作非常重要，能够直接影响企业的经济效益，而我国的教育水平有限，导致会计人员自身的素质较低，财务管理工作中存在一些问题，要想很好的改善这种现象，必须在提高会计人员专业素质的基础上，引入外国一些先进的管理理念，从而提升财务管理的水平，最后提高企业的经济效益。
参考文献
[1]王颖.我国民营企业财务管理中的问题及对策[J].企业技术开发，2006（02）：57-59.
随着我国国民经济的不断发展，人民的生活水平有了质的飞跃，商品交易和社会交易活动也日渐频繁，面对变化的市场环境和经济环境，企业想要实现利益最大化，就必须加强企业财务管理，其中最重要的一个方面就是财务会计的调整。新的形势下，公允价值在财务会计中的运用是时展的必然趋势，在实际的应用过程中也获取了不小的成效，公允价值在财务会计中运用意义重大，但就目前企业财务中对公允价值的运用中还存在一些问题急需解决。
1 公允价值的概念及其在财务会计中的意义
1.1 公允价值的概念
二十一世纪初，我国财务部门提出了与会计工作相关的一些规定，其中包括对公允价值的概念，指出公允价值就是指买卖双方在熟悉市场前提下、在公平交易的条件下、在双方自愿的情况下，对交易物的价格进行确定;或在公平交易的条件下，无关联的双方一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。不难看出，公允价值的本质就在于双方交易要在遵循公允计量规则的基础上，做出确保双方信誉的交易，实现双方利益最大化的最终目标。
公允价值具有公平自愿、持续经营和动态时点三个主要特征。公平自愿是指交易双方在遵循公平的原则上资源交易;持续经营的特点是指公允价值的运用要确保交易双方不会在交易的过程中出现立刻倒闭等可能，双方都务必具备持续经营的能力;动态时点则是指公允价值的制定要立足于瞬息万变的市场和经济环境。
1.2 公允价值在财务会计中的重要意义
公允价值的应用有利于缓和企业经营效益的波动。企业如果不具备对企业金融波动和风险的掌控能力，在很大程度上就降低了企业的经济效益，《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》中指出上市公司务必将公司所有的股票投资分成交易性金融资产或者可供出售金融资产[1]。公允价值的应用能够在公司股票投资的转化过程中通过对变动中的各个资产负债表实时记录当期损益，有效地将公司的股票投资转化过程中的损失控制在最小范围内，缓和企业的经营效益。
公允价值的运用是我国会计与国际趋同迈出的重要一步。近年来国际会计准则中，公允价值的应用越来越多，包括美国在内的一些发达国家的财务会计也纷纷采用了公允价值。公允价值逐渐成为衡量一个国际或者地区国际化的标志之一。
2 公允价值在财务会计中的应用现状及存在问题
2.1 公允价值在财务会计中的应用现状
(1)公允价值在债务重组中的广泛应用
公允价值在财务会计中的运用最明显的表现就是在债务重组中的运用。因为公允价值的合理性和有效性能够极大地提升债务重组效率，受到财务会计人员的广泛推崇，也受到企业管理者的广泛认可。
(2)公允价值在投资性房地产中的应用
《企业会计准则第3号——投资性房地产》中提出了公允价值在投资性房地产企业财务管理中的重要地位，与传统的投资性房地产企业的财务会计相比，公允价值的剂量模式具备着很大的优势，在财务管理中发挥着巨大作用[2]。
2.2 公允价值在财务会计应用中存在的问题
目前公允价值在我国的应用中还存在以下两个主要问题：第一，我国市场经济环境的混乱，存在着许多违规的操作手法和不规范行为，缺乏相关法律法规的保障，造成了公允价值的不公平性，导致交易双方利益受损;第二，资产评估行业的不景气，使公允价值的应用在一定程度上失去了保障，造成公允价值的不准确性。
3 财务会计中公允价值的应用
3.1 健全市场经济体制
市场经济是公允价值应用和发展的经济基础，为公允价值提供了用武之地。市场敬你体制的健全要依靠相关法律的完善，减少违规公允价值操作的存在，加强市场经济的活力，保证公允价值操作上方交易的公平性、开放性、透明性和科学性，形成良好的市场诚信机制，为公允价值的营运提供隐形保障。
3.2 加强公允价值理论研究
加强公允价值的理论研究能够为公允价值的实际应用提供科学依据和有力支撑，将公允价值的作用最大化。这要求企业加强对财务会计人员的培训和管理，一方面定期对会计人员进行第七的培训和学习，增强会计人员公允价值的知识储备，另一方面加强会计人员的实际操作能力，实现会计人员增和能力的提升。同时，企业加强会计人员自身道德水准，确保会计公祖的真实性，减少和消灭弄虚作假现象。
3.3 强化公允价值应用监察力度，增强财务会计信息质量
就我国混乱的市场环境而言，加强公允价值应用监察力度是必然选择，这有利于减少不规范甚至违规现象，为公允价值的有效应用保驾护航。另一方面，提高财务会计信息的质量，这要求企业财务报告和审计报告的真实性，务必加强其审核和审计工作，减少公允价值中披露情形出现的机会[3]。
4 总结
总之，公允价值的运用离不开各种因素的配合，建立健全市场经济的法律保障，增强市场经济环境的有序性，提高对会计从业人员的管理和培训，保障公允价值应用过程中的有效性，强化公允价值监管力度，提升财务会计信息的质量，最大程度发挥公允价值的作用。
关键词：内部控制；烟草公司；会计；财务
随着我国也越来越多的参与国际贸易竞争，在国际经济中扮演的角色越来越重要。曾经很多经济问题暴露出来，给我国企业的经济发展增添了较多阻碍，要逐步完善我国的经济体制，增加对于企业的财务内部控制，我国很多的企业在遇到国际竞争的时候，由于缺乏严密的财务制度和有效的财务管理体系，使得很多企业逐步走向衰落和失败，这一点对于涉及烟草一类的公司尤为重要，很多的大型烟草企业已经在逐步完善财务内控制度，而对于县一级的公司还是重要的课题，如何加强县级公司财务内控制度建设，充分发挥市级公司财务监管作用是本文研究的问题。
一、 在县级烟草公司建立财务内控制度的重要性
我国实行烟草专卖管理体制已经二十多年，在内部管理方面积累了一定的经验，很多的大型企业和市级企业具有一定程度的管理经验，以商丘市为例，现有在册人员1256名，聘用人员543名。全市年均销售卷烟20多万箱，烟叶种植面积5万亩左右，年收购量10万担以上。仅2006年就实现税利2.69亿元，其中实现利润1.89亿元，人均贡献15万元。商丘烟草在财务管理上也逐步探索出一条新路，完善“总额预算，大额审批，费用审核，资金统配”的财务管理模式，废除“不讲核算、不计成本、资金分散、经验决策”的做法，聘任副总会计师，成立全市行业资金管理中心，建立从收入到支出，从物流到资金流的权责分明的财务内控制度。
然而我国烟草行业的不断发展，需要在整个行业体系中建立完整的财务内部控制。但是，在我国县一级的烟草公司中，建立较为完整的烟草管理体制的较少，很多问题还出现在县一级的烟草公司中，比如县级烟草企业的会计信息失真，一些数据的弄虚作假，会计工作的违纪，私设小金库，侵吞国家资产等严重的现象时有发生，而私分销售款的行为，记账、保管、决策人员没有分离制，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象。在这种情况下，内部财务控制制度的建设对于县级烟草公司保护财产物资和确保会计资料的可靠性具有至关重要的作用。可以规范会计业务和其他相关的业务的具体程序，系统而有效的内部控制体系可以最大限度的防止部门工作上的失误和营私舞弊行为。
二、 加强县级烟草公司财务制度的主要内容
加强县级烟草公司的财务制度，要在遵守会计准则的情况下，从本单位的实际出发，设立严密的内部控制制度，对于县级烟草公司来讲，主要的企业内控制度应该包含以下的几部分内容：
（一） 提高对于企业内部控制的认识，建立完善的企业内部控制机制
很多县级烟草公司由于企业的规模较小，往往在机构设置、制度管理上具有漏洞，领导有不可推卸的责任，要提高对于内部控制的作用，消除对于内部控制的误解，增强控制能力，提升领导的重视能力，并且建立健全内部控制机制，制定包括原则、内容、责任、奖惩措施等一系列的科学严谨、利于操作的控制制度，最为重要的是资金调度、资金使用、对外担保等事项的内部分离和牵制，这也是针对县级烟草公司容易产生问题的部分指定的。
（二） 抓住县级烟草公司内部控制的重点，要做到账、钱、物分管
县级烟草公司由于规模较小，内部控制要抓住重点。所以在财务人员设置方面往往会出现兼职的情况，这种情况会造成记账的人员也管财务，管钱财的还要记账，虽然县级烟草公司的资金流量相对较少，但是对于个人来讲也有着吸引力，一定要制定账、钱、物分管制度还要求管账、管钱、管物的人员对自己所经管的账、钱、物所处的状况作出分析，及时报告账、钱、物的状况和存在的问题。
（三） 对资产采用综合管理的方式，要对重点部位进行重点管理
对于资产的管理也是县级烟草公司的主要侧重点，对于赊销和应收账款要对赊销客户资信情况从财务状况、偿债能力、经济实力、企业信誉等方面进行综合评价，避免坏账的发生，一旦出现坏账必须要及时处理。与此同时，对于不良资产要设立责任人专人管理，实施不良资产责任制，杜绝不良资产的发生。建立成本费用控制系统，县级烟草公司对于成本费用管理这类的基础工作应该逐步加强，以此来提高经济效益。
（四） 要有专人保管实体资产，并且定期盘点
县级烟草公司不仅有资金，还有实体资产，对于现金、存货、固定资产等都要加以重视，尤其是对于烟草这种变现性很强的资产，比较容易发生弊端，一定要严加管理，确保资产的安全，要实施专人保管，并且严格收发凭证，控制账务明细，定期盘点，清查核对。
三、市级烟草公司发挥的主要作用
在加强县级烟草公司内部控制的过程中，要发挥市级烟草公司的主要作用，由于市级公司一般都有更加完善的制度，更为明细的执行规范，更加具有业务能力的人员，因此，在帮助县级烟草公司进行内部控制的过程中要发挥重要的作用。
（一） 市级烟草公司的领导应对县级公司的财务状况有一定的认识
领导重视是严格执行企业内控制度的保证，市级烟草公司对于县级公司有重要的指导作用，在市级单位中，内部控制制度是否能够认真贯彻执行，是否能够落实到位，主要是靠企业领导的支持，而县级的烟草公司往往要按照市级烟草公司的规定进行办事，上令下行，市级烟草公司的领导对于企业内控制度的执行起到重要的作用。
（二） 市级烟草公司应完善自身制度，起到样板的作用
市级烟草公司对于全市各个区县的烟草公司有引领的作用，县级公司大都唯马首是瞻，因此，市级烟草公司应逐步的完善自身的内部控制制度，按照《中华人民共和国会计法》、财政部《企业内部控制规范》等财税法规，并且结合自身工作的实际，出台了《河南省烟草公司商丘市公司会计管理基本规定》、《河南省烟草公司商丘市公司会计核算管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司财务管理与监督暂行规定》、《河南烟草公司商丘市公司资金管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司企业预算管理办法》、《河南省烟草公司商丘市公司大宗物资采购管理暂行办法》等财务内部控制管理办法，起到了样板的作用。
（三） 市级烟草公司应采取适当的形式对于县级公司的人员进行培训
由于县级烟草公司的人力物力都不能够满足自身培训的开支，因此，加强市级烟草公司应根据自身的实际需要，加强对会计人员的控制管理，提高会计队伍的整体素质。可以定期派人员到县级烟草公司进行培训，对重要的岗位的人员配备和管理进行选拔和监督，考查其德、才、能、绩的综合素质，多层次、多方位的加强业务知识的培训和继续再教育，提高从业人员的素质。
（四） 可以适当发挥市级烟草公司的监督作用
市级烟草公司作为主管单位，有权威性和监督的作用，定期或者不定期的对县级烟草公司进行检查和评价，并且严格督促各个企业执行内部控制制度，杜绝企业中出现违纪违规的现象发生。
参考文献：
[1] 王净华，《对企业内部控制的几点认识》》[J].北京，经济师，2006(7)；
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关键词：企业财务管理；会计；电算
一、企业财务管理中会计电算化的应用
（一）在制度管理上的应用
将会计核算软件投入正式应用之后，企业应当对之前的各项制度和规章进行系统地整理，以此来更充分地适应发展需要。包括档案制度、机房管理制度、维护管理制度、日常操作制度、岗位责任制度、会计工作管理制度和电脑管理制度等等。另外还必须对制度进行强化管理，包括对原有财会结构进行相应调整、采用等级权限控制、细化岗位责任、规定操作权限等。通过这种相互制约、相互监督和相互稽核的机制的建立，来确保财会信息和数据的可靠、真实，将舞弊和错误发生的可能性降到最低。
（二）在软件管理上的应用
在财务软件的管理方面，首先应当建立一套系统的软件操作体系。包括禁止非专职人员来操作财会电脑；并通过操作权限的设置来对操作者的身份进行控制和限制；同时将信息和数据的处理与保存进行隔离以保证财会人员的相对独立。而对于操作程序则主要通过建立一套有效的操作规章制度来进行控制。其操作的规章制度应明确相应的注意事项及职责，并以此形成一套财务管理的企业性文件。同时还必须建立网络间的安全保护措施，即防火墙，以此保证其安全监控，并按照系统管理员的权限，采用合理有效的规则来对财会账户和数据库进行控制，并通过对其信息和数据进行加密和重组，保证业务数据只有在解密的情况下才能使用，从而拒绝一切无关人员的操作。
（三）在会计核算上的应用
在会计电算化的体系中，其记账过程与传统意义上的有所差异，它是把账前凭证库文件中通过审核的记账凭证另外再形成一个账后凭证库文件，或者标好过账标识，以此来明确该记账凭证已经入账，严禁再对其进行删除、无痕迹修改等操作。可以这样说，只要保存了财会凭证数据库中的相关信息和数据，也就一定能够确保账簿的有效存在。因此只要财会软件的程序是正确并正常运行着的，则整个账目体系一定是相符的。其对财会凭证库中的信息和数据的汇总、分类只是举手之劳。同时对于账户余额，只要确保系统初始化过程中输入的初始数据的正确，其后各个阶段的余额和发生额均可以通过软件自行计算并实时得到。
（四）在记账管理上的应用
在会计电算化的体系中，整个记账管理分为输出、处理、输入三个环节流程，即首先将散乱分布于各个财会核算岗位的财会信息和数据一起输入电脑，然后各种信息和数据的处理工作均由电脑根据财会软件的要求来不受人工干预地自动完成，并最终输出财会报表，整个记账管理过程如行云流水，所有不必要的中间步骤都电脑进行自行处理，同时其所需要的所有信息和数据资料也都可以在电算化体系中查询得到，从而真正实现了信息共享、数出一门。整个记账管理流程有着极高的严密性、连续性以及一体化的趋势，不仅有效提高了财会报告的时效性，而且同时也极大地减轻了财会人员的劳动量。
二、企业财务管理中会计电算化的现状及问题
（一）财务管理制度发展滞后
目前我国大多数企业的财会制度仍然主要是以人工核算为基础的,而运用了会计电算化之后，从账务处理程序、账户登记和账户设置方法到会计档案的保存介质和方法、内部控制的方式、会计系统设计和会计工作的组织都发生了变化。因此必须按照会计电算化的特色来对财务管理制度进行相应的完善。而由于会计电算化的应用是近些年来才慢慢普及开来的，许多企业还是把主要的精力都放在财会软件的使用上，导致了财务管理制度的滞后。
（二）专业人才培养缓慢
由于会计电算化的应用涉及到电脑和财会两项专业知识。而在最近的几年里，虽然在职的财会人员也经过了一些电脑的专业等级培训，使其专业素质有了一定的提高，但是与整个电脑专业技术飞速发展、新软件和新技术不断涌现的现状相比，精通电脑的财会人员的培养速度显然还跟不上时展的需要。
（三）系统安全隐患存在
由于会计电算化体系的通常采用的是口令授权的方式，然而口令授权又存在于电脑系统的内部，因此其口令在具备一定的电脑专业知识的人看来，根本就不是什么秘密，而且工作人员还可以通过特定的口令或密码文件，从而运行预定的程序或获得某种权限来实现体系内部数据的处理，甚至给企业带来经济损失。
（四）职权分离原则的削弱
由于会计电算化体系的操作高度集中，致使许多传统的岗位都进行乐合并，许多传统的手续也交由电脑来统一执行，从而导致财会工作人员的数量极大地减少，使得一些本来不相容的职务难以得到分离，从而使操作人员相互制约的效力大大降低。
三、企业财务管理中会计电算化的发展趋势
（一）企业领导充分重视
因为会计电算化体系是一个需要长期地不断支持和投入的浩大工程，因此要使企业领导充分认识到其在企业财务管理工作中发挥的重要作用，不只是有软件、有钱就行了，企业领导的直接参与和企业职工的积极配合，遵循企业的经济运行规律努力向前，只有这样才能使会计电算化得以顺利地发展。
（二）管理制度逐步完善
要保证会计电算化体系的准确、可靠和安全，就必须加强对其操作程序的控制，明确其注意事项及职责，从而形成一整套电算化系统文件。同时，还要加强操作人员的授权控制，在会计软件应用于企业财务管理之后，对各类工作人员制定符合实际情况的岗位责任制度，并建立健全授权规章，设置一定的工作权限。此外，信息和数据也要在进行自动备份，并确保内部的信息和数据必须按照权限的要求来浏览访问，信息和数据的修改应当受到各种制约，就算是系统管理员也不能。通过职权分离的实现，从而防止舞弊及失控的现象发生。
（三）加强管理人员培训
在会计电算化体系进行运行之前，就要对使用该体系的财会管理人员进行培训，提高其对体系的理解和认识，从而尽量减少体系运行之后可能出现的差错。对于外购的财会管理软件，还应要求供货公司来提供足够的培训时间。而且，体系运行前对财会管理人员的培训，不仅仅局限于体系的操作，而且还应包含体系运行之后的新的流程程序、新的内控机制以及高质量的会计信息的进一步分析和利用的前景等。
（四）加强安全保密措施
在会计电算化的应用过程中，要严格建立档案管理机制，并及时进行信息和数据的备份。由于会计电算化的档案保管容易被忽视，因此根据磁盘、光盘等的特点，在形成档案的过程中均应备份，并且标识形成档案的人员姓名与时间，保存在两个不同的地点，从而防止火灾等意外情况导致整个会计电算化体系的毁灭。同时还要定期进行复制、检查，防止由于磁性工具的损坏而造成无法弥补的损失。同时还要按时清理这些备份，通常至少每半年实行一次过期信息和数据的的清除。而在这些备份之外，还应当收集电脑外部设备的配套类型、存储空间的大小、硬件系统的型号等电脑操作系统信息。另外，还应实行必要的内部控制，通过用户权限的分级授权管理，来健全对电脑黑客、病毒的安全防范措施，并建立网络环境下会计信息的岗位责任制度，以及接入网络环境的权限制度，提高网络安全防范能力。
（五）完善会计电算化体系
在企业财务管理过程中，会计电算化体系是由各个子体系来组成的。因此，企业应首先根据工作要求，对会计电算化的物资管理的匹配、成本核算、工资核算、主核算系统来进行重点解决，同时再根据各子公司的特色来建立一个附属子体系以辅助管理；其次，会计电算化的体系建设应当纳入企业管理体系建设的统一规划之中，而在各子公司也应当把会计电算化信息和数据同样作为其体系当中的一个子系统，并满足、完善自身体系的安全要求和功能要求。只有这样，才能使会计电算化体系能够协调有效地运行，为加强企业财务管理工作提供便利条件。
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