发布时间：2023-11-20 10:02:13
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的煤炭企业风险样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：风险导向;审计;实务;探索
随着我国经济的不断发展，对能源的需求不断增加，煤炭作为我国的第一大能源，具有重要的地位。同时，我国进入了新一轮煤矿开发建设期，一大批煤矿、煤化工、电力、铁路、煤炭深加工项目，相继开工建设并投产。煤炭产量迅速增长，煤矿、煤化工板块投资愈来愈大，煤炭企业所涉及的风险领域也愈来愈广泛，包括安全风险、经营风险、法律风险、人力资源风险、建设项目投资风险及财务风险等。在煤炭企业内部探索开展风险导向审计工作就显得尤为重要。做好这项工作，要在对煤炭企业外部环境和经营活动进行全面分析的基础上，运用审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序，以规避风险。在企业内部开展风险导向审计，相对于传统内部审计而言，不但扩大并提升内部审计的关注点，而且内部审计人员通过全面、深入地梳理企业面临风险及其管理流程，更有效地监督并帮助企业相关部门不断改善管理制度。下面通过笔者对开展风险导向审计的研究，探讨风险导向审计在煤炭企业风险管理中的应用，并针对存在的问题提出对策。
一、风险导向审计的内涵及作用
风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新审计模式，是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，判断、分析被审计单位的风险所在及其风险程度，制定审计策略和采用积极而有效的分析性审计程序，以规避风险、提高工作效率的审计模式。其弥补了传统审计方法的诸多缺陷。可以说，风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了审计方法发展的趋势。
过去，审计人员经常运用良好的职业判断、常识、来关注高风险领域，而不需要太多的审计分析，现在的审计人员要运用前后一致的方法来理解和评估审计风险，包括与单个被审计 机构有关联的风险以及整个组织所面临的整体风险。煤炭企业可运用风险管理的方法和程序，通过审计长期规划与年度计划的实施，定期识别、评估剩余风险、高风险，使全面风险管理步入持续监督和改进的常态化工作轨道，在全面风险管理战略中发挥作用。
1.风险导向审计为煤炭企业提供了一种既能降低审计风险又能提高审计效率的新思路。它要求在评价煤炭企业的控制环境、考虑财务报告发生重大错报风险的基础上建立审计目标，然后根据审计目标确定实施审计的范围，可避免低风险审计项目的审计过量和高风险审计领域的审计不足的问题。在风险审计模式中，对被审计单位内部控制的研究与评价、分析性复核等均属于效率较高的审计方法，可以有效地降低审计风险，减少效率较低的细节测试工作。
2.开展风险导向审计有力地促进了煤炭企业内部控制体系的完善。内部控制是管理现代化的产物，内部控制的产生与发展促使审计技术和方法体系从查错纠弊审计发展成为以内部控制评审为基础的抽样审计。当代主流的制度导向审计模式及其最新发展——风险导向审计模式，都与内部控制紧密联系。内部控制活动始于风险评估，通过评估识别企业各业务单元、重要业务流程及各项重大经营活动风险，并针对评估结果采取适当的控制活动。随着煤炭企业规模的不断壮大、业务的不断更新，煤炭企业内部控制体系的不完整性和失效性日益显现，风险评估有助于完善煤炭企业内部控制体系。
3.开展风险导向审计有助于煤炭企业有效控制风险。通过对企业风险的识别、评估、预报、应对和控制风险，在对相关信息采集、整理、加工、提炼后，及时揭示倾向性问题，特别是揭示反映体制、机制、制度等方面存在的共性问题，为从根本上解决提供资料数据。及时揭示苗头性问题，切实做到见微知著，为把问题消灭在萌芽状态提供整改建议。及时揭示潜伏性问题，关注其发展、影响，使企业做到心中有数，储备应对预案，增强工作主动性。
二、风险导向审计在工程项目、经济责任等审计业务中的应用
为了抵御来自内部、外部的各种风险，提升审计效能，提高审计工作效率，我们在工程项目、经济责任审计等方面开展风险导向审计工作，进行了一些有益的实践和探索，已逐步收到一些效果。
1.在工程项目建设领域开展风险导向审计，以规避基建投资失败风险。建设项目具有投资大、风险大、不可逆转等特点，特别是煤炭企业投资煤化工项目，还面临着技术、人才风险。对此，我们选择一些重大工程项目，实施全过程跟踪审计，从设计、立项、施工到初验、终验全过程参与。重点关注以下风险：一是设计审计关注设计方案比选失误的风险、设计变更控制风险、设计错误的质量风险；二是招标审计关注分解工程项目、规避招投标等违规操作的法律风险；三是合同管理审计关注合同签订及执行中违反法律、施工方资质及违约的信用风险和重大设计变更风险；四是工程造价审计关注工程造价信息不对称、工程造价确定与控制背离市场导致投资失控、超计划风险；五是竣工决算审计关注付款流程不完善、未及时转资、财务信息失真等风险。
2.为降低任用领导干部风险，在经济责任领域开展风险导向审计，可有效提高审计效率。由于多数企业长期存在经济责任审计业务量大，审计人员不足的矛盾，我们在任期和离任经济责任审计中，开展风险导向审计，在审计过程中，我们关注高风险领域和环节，确定审计重点和范围，进一步完善企业经济责任审计工作体系，推动经济责任审计工作从事后监督向事中监督转变，促使审计关口前移，加大对企业负责人履职情况的监督力度，促进负责人加强和改善经营管理，提高审计效率。
三、现阶段风险导向审计实践的难点或遇到的主要问题、解决对策
近年来，我们在实践中不断探索风险导向审计，着力推动内部审计由事后监督向事前防范转变，充分发挥了企业内部审计的咨询、服务、监督职能，有效降低了运营管理中的风险。但也存在着以下几方面的问题：
1.企业内部全面风险管理才开始起步，大家对风险管理的一些概念、风险的识别、评估等等还比较陌生，离建立全面风险管理体系还有相当距离，培育企业风险文化尚需时日。这对开展风险导向审计工作的外部环境而言，具有不小的难度。
2.虽然我们在审计理念上较早地引入了风险的意识，也参加了相应的培训，在开展风险导向审计工作中进行了一些有益的探索。但我们内部审计的现状是：内部审计方法比较落后，内审人员理念未能及时转变 ，内部审计方法模式仍以账目基础审计方法为主，风险观念比较淡漠，较少考虑审计风险控制因素；抽样技术的运用更多地凭借内审人员的主观判断和经验，统计抽样技术的运用十分欠缺；缺乏对审计方法和经验的总结和提炼。 离全面实施风险导向审计工作，形成一套科学、规范、行之有效的审计程序和方法，还要做大量艰苦细致的学习和探索。
3.风险导向审计模式理论尚不完善。在具体运用过程，风险导向审计模式尚存在问题：一是自身尚未形成严密、科学的体系，缺乏必要的理论支撑。风险基础审计模式仍存在一些过于主观而非客观的工作标准；二是在审计实践中还缺乏有力印证。
4.内部审计人员的素质还无法适应风险导向审计的要求。风险导向审计是一个庞大的系统工程，不仅要求审计人员拥有管理、财务、营销和会计等多方面的专业知识，还要有较高的风险分析能力、专业判断能力和丰富的执业经验。而事实上，内部审计人员大多仍习惯按传统查账方式进行审计，缺乏风险导向审计方面的专业培训和实践经验，往往无法对被审单位的经营风险和舞弊风险做出正确评估，如果在风险判断上出现方向性错误，就不能搜集到充分有力的证据证明其审计结论，极有可能导致审计无效率或审计失败。这种高素质人才的相对缺乏，已成为风险导向审计模式广泛开展的瓶颈。
针对上述难点和主要问题，提出如下解决对策。
1.不断推进企业风险预控体系的建设，广泛宣传风险管理的理念、方法，组建风险管理的机构，搭建风险管理的框架，借助建立风险管理体系的东风，改善风险导向审计的外部环境。
关键词：煤炭企业；风险管理效率；实践转化率
许多煤炭企业的风险管理成效不尽理想，面对此问题，多数理论研究人员和企业管理者更多的将目光投向寻找更理想的管理理论和方法当中，以求去完善企业的风险管理办法或体系。
从长期以来的效果来看，这样做并没有抓住问题的主要矛盾。本文要解决的问题是在已有的研究成果或管理体系之下，去探寻导致煤炭企业风险管理效率不高的深层次原因，逐根溯源，努力找到导致管理的实践转化率不高的根本性原因，提出解决方案。
一、煤炭企业风险管理效率不高的原因分析
（一）潜在的风险信息不能被及时、有效的采集和利用
对于企业来说，其实绝大部分事故的发生都是有征兆可循的，都是生产过程中各种安全隐患、风险因素汇集产生的结果。如何及时发现风险因素、采取措施、消除风险是煤炭企业管理的重中之重，也恰恰是风险管理理论的优势所在，但在实际生产运营过程中，许多关键的风险潜在信息不能被及时、有效的发现和利用，导致许多本来可以避免的风险发生或者其影响扩大化。
必须承认，在煤炭企业各部门工作的员工几乎都能认识到安全生产的重要性，也能明确煤炭企业风险管理的重要性，但许多人并不了解企业风险信息组织共享的重要性。在煤炭企业生产过程中，风险分析与监控往往被认为是安全管理部门的工作，与其他员工无关。因而大量风险信息隐藏于员工的头脑、行动中，是个人的、没有形成文档、也没有被认为是需要上报的信息。这类隐藏的风险信息中蕴藏着大量潜在风险信息，必须建立相应的风险知识采集、集成体系，有效汇集煤炭企业各类风险因素。
（二）风险知识没有良好的普及
一方面，对于一些有经验的老员工，或者爱思考的、有知识的新员工，存在于他们头脑中，有可能是下意识的风险感觉，不能及时的由隐性风险转化为显性风险；另一方面，每个人的知识是有限的，或大多局限在其所从事的具体领域之内，尤其是一线操作人员，由于文化水平有限，因而即使他们遇见了较为明显的潜在风险信息，有时也很难意识到和捕捉到，从而不能及时的反映给相关部门，错过了风险管理的良机。
（三）虽有风险意识，但无具体行为
如何驱动员工主动抵御风险的积极性是我们必须想办法解决的，否则一切外力的作用将大打折扣。
分析其积极性不足的原因：
（1） 缺乏良好、便捷的风险信息提交方式。一线人员有时意识到了一些风险的存在，可是没有一个便捷的风险信息提交方式，为了减少不必要的麻烦，致使很多风险信息因此不能及时反映。
（2） 缺乏正确的心理和理念引导。有时员工可能认为自己知识和职权有局限性，认为自己意识到的风险可能并不重要或不准确，认为不是自己的责任等，因而即使有便捷的风险信息提交方式，也不去提交。
（3） 缺乏一个具体的风险管理体质或方法，使员工养成集体时刻抵御各种风险的习惯。即没有提供意识转化成行为，行为演变成习惯的日常培养过程。
（4） 责任分配和奖罚机制不到位。从事非风险管理工作的人员抵御风险责任感不强。没有形成“全员工抵御风险人人有责”的良好氛围。奖罚机制没有与员工在抵御风险方面做出的贡献与和不足进行合理的结合。没有很好的激发员工积极发现和报告风险，主动思考和创新应对各种风险办法的积极性。
原因分析小结：其实分析出的上述原因是具有递进关系的。不难发现，企业的风险管理的实践转化率最终是由每个员工是否积极主动参与到企业的风险管理当中来，愿不愿意时刻持有风险防范意识，能不能够及时的将自己意识到的风险信息进行全员分享，可不可能主动提出风险的预防、评估、应对、控制、预警策略。
二、解决方案
（一）构建风险信息搜集和处理平台
（1）简单、便捷的信息输入终端。
对于有计算机的工作环境来说，可以直接将信息录入系统。但对于无计算机的工作现场，要装设信息录入设备，以便将工作现场的风险信息及时录入系统。而兼顾到煤炭企业特有的井下作业情况，可以开发一款手机软件，或便于携带的信息输入装置，以便员工能把井下的一线信息及时的传到系统中。
当然这里面还涉及到关键人员安排问题，如必须保证有人能够将信息输入到系统终端。涉及到系统研发，终端装置研发的成本问题。
（2）信息及时的分类处理更加关键
一方面，在风险信息录入时，最好有常规风殊和特殊风险之分，这样常规风险系统可按类型迅速做出应对反映。而特殊风险，则提示特殊对待，并在全体员工内进行此特殊风险的分析、应对建议搜集，同时让有资历的人先提出一些风险应对预案，防止风险突发带来的损失。经过这些较为迅速的风险信息处理后，要及时的将分析结果反馈到风险信息来源处，以作提示。
另一方面，长期的风险信息积累，可以存放到数据库中，也是一笔重要的财富。我们可以利用数据挖掘技术和数据仓库技术，对历史数据进行有效的处理和及时的更新。
（二）营造全员参与风险管理的良好氛围，形成企业文化的一个重要分支
（1）应反复宣传各种风险可能为企业带来的损失，要尽量具体到对每类员工带来的实际损失和危害，通过实际案例的宣传，让员工更具体的了解风险的危害性，从而可以更大的引起大家的关注，增强风险敏感度。
（2）应反复普及风险管理知识，尽力使每个员工具备风险识别、分析、评估、应对的能力。至少要做到具备较强的风险敏感度和风险信息反馈能力。当然这里要注意方法的多样性，因为员工的知识层次不同，在风险知识的普及和风险处理能力方面的要求可以是有差别的。
（3）通过企业的CSA制度的有序实施，逐步养成员工集体参与企业风险管理工作的习惯，同时结合合理的奖罚制度，对员工提出的风向管理方面的创新性和实用性建议给以较高的奖励，对风险管理失职的员工给以适当的勉励、警告或处罚，同时将其纳入到员工工作的考核条例当中。
三、结论
通过研究发现：只有使所有员工积极主动的去实践企业提供的风险管理体系，并且不仅承担实践者的身份，更要承担起企业风险管理主人翁的身份，去利用自己熟悉实际情况，精通专业领域的优势，把企业中的可能或已经存在的风险的发现、分析、评估、应对、控制等作为一项必需的工作内容，充分发挥自己的创造力，尽己所能的提出自己的建议和应对办法，从而使企业全员上下形成风险管理合力，才能真正提高风险管理的实践转化率，即提高风险管理效果。基于此提出了自己的几点建议，希望能对风险管理的实践转化率的提高有所帮助。（作者单位：安徽理工大学经济与管理学院）
参考文献：
关键词：财务风险；内部环境因素；防范与控制
一、煤炭企业的财务风险
财务管理是企业管理的重要组成部分，是企业可持续发展的一个关键因素，它直接关系到企业的生存与发展。而财务管理中如何控防财务风险是重中之重，财务风险是所有企业都必须要面对的客观存在的一个问题，企业只能是采取措施规避和解决。企业风险是由各种环境因素单一或综合在一起造成的，包括外部环境因素和内部环境因素，这些因素的共同点就是它们的不确定性，这种不确定性决定了企业不可能完全预见，也就不可能使企业风险在企业中完全的消失。对于煤炭企业而言，企业风险的存在亦不例外，关键在于煤炭企业如何针对自身的特点增强对财务风险的防范控制，而其自身特点主要是由我国的历史环境因素造成的，而在当今的经济环境下还要考虑国际环境因素的影响。在此，本文就煤炭企业自身的内部矛盾做一浅析。
二、影响煤炭企业财务风险的内部环境因素
1.财务人员风险意识低
我国的经济体制已经由计划经济体制转变为市场经济体制，但是在长期实行计划经济体制的历史因素影响下，煤炭企业对财务管理人员要求较低，只需确保企业财务记录正确，不出现错误即可。在这种低要求的、相对安逸的竞争环境下，财务管理人员就会认为财务管理就是简单的记账和结账，只要来往账目不出现问题，工作就算是完成了。在实际工作中就没有意识对财务管理问题进行深刻的认识和研究，风险管理意识更为欠缺，对企业的潜在风险较为漠视。
2.煤炭企业的自身结构缺陷
近期以来国家不断出台政策加强煤炭企业整合并购，关键原因在于煤炭企业自身结构存在很大的不足之处，这种不足造成煤炭企业风险系数大大提高，严重影响企业的发展与盈利。企业内部控制不严，对于结构庞大复杂的煤炭企业，如果企业内部控制不够严格，各部门之间缺乏良好的协作，无疑使企业隐患增加，风险加大。
3.信用风险审核幅度过宽
在煤炭市场竞争日益激烈的经济形势下，部分企业为了进一步开拓市场，加大企业规模，扩大销售总额，采用的重要促销手段之一就是赊销，而赊销的直接产物就是企业大量资金不能及时收回，或者根本无法收回，导致企业的流动资金减少，增加财务风险。赊销过程中的关键环节就是信用的审核，对付款方的资产状况审查力度不够，风险评估不准确，也是财务风险加大的原因之一。
三、内部环境风险的防范与控制方法
1.企业财务管理人员自身综合素质的培养
高素质、高风险意识的财务管理人员对企业来说，无疑是大大的降低了企业的风险系数，增强企业的综合竞争能力，所以只有树立正确的风险观，才能更好的预见到潜在的危机，采取各种有力的防范措施。另一方面还要加强培养财务专业知识和专业技能，毕竟对于财务管理人员而言，财务专业知识的熟练掌握仍是最基本的要求。时刻关注国家的产业政策要求和相关的法律法规，有关政策的出台可能是机遇也可能是危机，只有关注才能更清楚政策的偏向，是机遇要尽可能的抓住，是危机要尽可能的规避，熟悉相关的法律法规，按照法律规定程序要求办事，减少不必要的工作流程，确保效率。在企业内部确立竞争和奖励机制，实行能者居之，设立各种奖励机制，激励员工的创造性，提高企业员工的竞争意识和参与意识，能够从自身利益出发更好的维护企业利益，实现低风险，高效益的企业运营模式。
2.企业结构的合理调整和配合
煤炭企业其重要特点就是自身结构复杂性，如果分工不明确，必然导致责任不明确，一旦出现问题就互相推诿。这些因素都决定了要提高企业的抗风险能力必须做到各部门之间分工配合，既要高度协调性，又要权责分明。同时煤炭企业顺应当今经济环境，改进和完善财务管理模式，按期对员工进行培训，不断学习和借鉴成功企业的财务管理制度，发现自身制度存在不足时，进行及时有效的改进。按照煤炭市场需求，不断的调整和优化自身的资产结构和产品结构，坚持市场需求作为企业煤炭产量的主要标准。做出科学决策之前，针对复杂多变的内外部环境，要综合考虑各方面的因素，尽可能的提高煤炭企业的适应性，降低风险度。
3.信用审核的进一步改进
首先要制定合理的信用政策，政策具体可行，严格按照政策办事，实行审核责任制，从源头遏制权利的滥用和渎职。其次要广泛采集客户的信息，对每次合作的客户做好信用记录，并深入开展客户的资信调查，防患于未然。
4.完善企业的风险预警机制
煤炭企业要想最大限度的降低财务风，就必须建立一套完善的风险预警机制。既然是风险预警，就必然要求企业具有灵活性。同时，风险的不确定性也决定了在制定预警指标时，既要有切实可行的具体指标，便于企业在日常运营中实施，还要有原则性的指标，以便应对企业中没有具体规定的各种突发事件。
近年来，在国家政策的指导下，煤炭企业的内部改革进一步推进。在改革扩张的过程中，煤炭企业也暴露出了重要的问题，即财务风险内部控制及防范问题。煤炭企业存在怎样的财务风险，如何有效的建立企业财务风险内部控制体系，是本文研究的重要问题。
【关键词】
煤炭企业；财务风险；内部控制；体系
为响应国家的号召，整合改造中小煤矿，培育发展大型煤矿，煤矿企业间进行了并购重组资源整合。煤炭企业不仅面临复杂的内部环境，其外部不确定因素也非常多。这使得煤炭企业所面临的财务风险相对较大。国资委于2006年6月在《中央企业全面风险管理指引》中对企业的风险管理工作进行了具体的阐述，特别强调了风险管理对于企业管理的重要意义。对于煤炭企业而言，其内部的财务管理是整个企业管理工作的重要组成部分，做好财务风险管理工作是促使煤炭企业取得利益最大化的重要手段。
1煤炭企业财务风险现状及原因分析
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。
1.1财务风险状况及原因在当前的煤炭市场，扩张速度加快，大多数企业的筹资方式为负债筹资。对于企业而言，如果资金不能产生应有的经济利益，则不能顺利的偿还债务，这样便会产生更高的经济代价。在社会主义市场经济的大环境下，外界因素比如宏观经济政策、政治状况以及文化环境等瞬息万变，由于大多数煤炭企业管理者的财务风险观念薄弱、企业的财务资金结构不合理、内部控制体系的不完善，任何一个决策的失误，都会使得负债风险大大提高，但如果能够充分发挥财务杠杆的作用，就可以达到获取额外利润的目的。
1.2风险管理状况及原因在计划经济时代，国家为我国的煤炭企业承担财务风险，随着改革开放的推进，市场经济的进一步发展，煤炭企业只能依靠自身来承担财务风险。在这种情况下，大多数企业迎难而上，采取了积极主动的应对措施，比如建立健全内部控制体系、完善风险管理制度、保证企业信息畅通、建立健全内部监督体系等，朝着科学的管理模式迈进。但是在我国的煤炭企业中，成熟而有效的管理模式尚未形成，内部控制体系及监督体系不被重视，特别是风险防范意识不足使得企业的财务风险管理仍然存在一定的问题。
2煤炭企业财务风险内部控制体系的构建建议
2.1财务风险内部控制体系建立的基本原则我国的煤炭企业在探索财务风险内部控制体系的构建过程中，一定要结合大的市场环境、政策特点以及企业自身的状况实事求是的加以处理。与此同时，要遵循几项基本原则：第一，符合企业的长期发展目标及发展策略的原则。企业的长期发展目标与发展策略是企业各项活动的指针，财务风险内部控制体系的构建作为企业管理的一个重要部分，必须与企业的长期发展目标相吻合。第二，坚持以预防为主，防管相结合的财务风险管理原则。财务人员与相关的管理者要熟悉财务风险的各种类型及其成因，并掌握多种应对策略与手段，在日常的工作中有意识的进行财务风险防范，建立并尽可能的完善财务风险管理制度，以应对不可避免的或无法预知的财务风险。第三，特别要遵循成本效益对比分析的原则。企业内部的各种活动都要投入一定的成本，对于预防和有效治理财务风险来说，所要投入的成本不在少数，进行财务风险管理的目的就是获取企业利润的最大化，那么在建立财务风险内部控制体系的过程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益对比分析的原则。
2.2财务风险内部控制体系构建的建议大多数企业的生产经营活动都是一个有机整体，具有系统性、整体性、关联性的特点，对于煤炭企业而言，更是如此，其供应、生产、销售各个环节相互影响，相互关联。基于前文分析的煤炭企业的概况，财务风险存在于整个经营活动中，因此，要建立以预防、疏导为主，全面、系统的煤炭企业财务风险内部控制体系，内部控制工作主要做好决策、执行、监督等环节。首先，要重视内部控制工作。要充分发挥财务风险内部控制体系的作用，必须充分提高企业员工特别是企业领导对内部控制工作的认识及重视。一个科学的管理制度对于企业的发展可以起到事半功倍的作用，它不仅可以预防风险，还有利于促进企业内部结构的升级。因此，财务风险内部控制体系的建立不仅企业全体成员要认识，领导要重视，负责人还必须带头配合执行内部控制的各项工作要求，营造一个良好的内部控制环境。其次，要正确评估企业的风险状况。在开展企业财务风险内部控制的各项工作之前，必须对企业的风险状况进行合理的、准确的评估。
煤炭企业的财务风险管理工作遵循以预防为主的原则，那么在进行企业风险评估的过程中，要严格按照企业制度要求，合理利用“SWTO”分析法，进行只有在充分了解企业状况的情况下，各种措施及应对策略才能充分发挥作用。再次，合理安排财务风险内部控制工作。煤炭企业财务风险内部控制体系主要分为三个方面：资金、成本、权利。煤炭企业资金的筹集、分配、使用、调度等工作，都要进行严格的管理与控制，防止发生资金外流的现象；煤炭企业各项活动都要投入大量成本，内部控制对于成本核算与成本实施要进行严格的监管，防止发生做假账的现象；煤炭企业各个环节的负责人都应该受到内部控制体系的监控，坚决抵制滥用权利的现象，以免造成不必要的经济损失。最后，要完善企业信息管理，提高企业透明的。良好、顺畅的信息传达及公开系统有利于各项工作的顺利开展，有利于企业的监督管理，有利于维护员工利益，有利于企业的健康发展。
3小结
不同的规模的煤炭企业应结合自身的特点，在合理进行财务风险评估的基础上，遵循财务风险管理的原则，建立适合自身发展要求的财务风险内部控制体系。
【参考文献】
［1］孟召德.煤炭企业财务风险管理和内部控制研究[J].现代经济信息,2011(22).
［2］刘凤朝,王务平,张建峰,等.基于风险控制的煤炭企业集团财务管理体系的构建[J].2008煤炭企业管理现代化创新成果集,2009.
（一）煤炭企业的特点
近年来随着经济社会的不断发展，煤炭作为重要的资源，在相当多的领域里占据了重要的位置。想要经济持续稳定发展，煤炭企业的规范至关重要。对于煤炭企业来说，资金投入比较大，同时危险系数比较高。对于煤炭企业中的事故很难预防，施救的困难也比较大。而煤炭企业技术含量也比较低，只是工作的条件比较艰难和危险，这是煤炭企业自身的特点。
（二）煤炭产业的发展情况
由于煤炭企业技术含量比较低，很难形成技术优势，这就使得行业壁垒不容易建立。在这种背景下，煤炭产业的竞争力比较大，而由于所需要的资金比较大，一些小的煤炭企业无力支出。这就造成煤炭产业联合与收购现象比较严重。
目前，我国对于煤炭产业的监管力度不够，企业的核心优势不明显，缺乏竞争力。我国煤炭产量比较大，但是相关的企业发展不均衡，所以对不同区域的政策也不尽相同。未来我国煤炭产业要想标准化和规范化，就要根据不同地区的实际情况，设立不同的政策，这样才能够有基础的政策保证。
二、企业税务风险概述
企业税务风险就是企业对纳税风险规划失败或者是没有充分认识到税收优惠的条例和法规而受到损失的可能性。主要表现在对于相关的条例和规定理解或者执行过程中存在偏差，受到了相关部门的惩罚以及额外的支出，造成这种情况的原因比较多样，主客观的因素都有。第二就是企业因为某些原因缴纳的税款超出应缴税款，或者对于优惠的政策没有充分利用造成的经济利益损失。例如：增值税及资源税问题：很多的煤炭企业将煤炭的销售工作下放给下属集团，下属集团将煤炭进行销售，输送给用煤的企业，这形成了一个完整的煤炭销售模式，但是在这个过程中，收入没有及时的进行申报，货物没有及时的登记，用户以返利的形式造成的差价没有上报、少计增值税等等，这些都是少提增值税销项税额的现象，也会对企业的税务造成风险。同时集团统一销售，存在资源税的涉税风险，因资源税属于按收入计算缴纳，销售公司收取的部分差价，存在缴纳资源税的涉税风险。
三、税务风险的影响
（一）企业税务风险发生可能会使企业的成本增加
由于主客观的原因违反了相关的条例和法律法规遭受的处罚；由于没有享受到税收优惠而造成利益流失；对于税务机关的应付成本，使自身企业不会成为税务机关的重点监控对象。
税务风险会对企业的经营活动产生影响。
由于税务风险存在于企业经营活动的各个阶段和过程，所以对于企业风险的防范措施、投资计划、业务决策等都会受到不同程度的影响。
（二）税务风险可能会导致企业形象受损
如果发生税务风险，企业在社会中的口碑就会降低，这会使企业自身塑造的形象毁于一旦，信誉也会大打折扣，也会产生影响经营活动等连锁反应。
（三）税务风险带来的其他影响
税务风险会影响企业开具发票的资格，以及享受税收优惠的资格，因为违反相关规定可能会导致人员受到处罚等。
税务风险带给企业的影响是比较大的，企业必须根据自身情况进行防范和预测，以避免税务风险带来的损失，使得成本上升。
四、造成煤炭企业税务风险的原因
（一）煤炭企业自身管理意识不强
总体来看，大部分的煤炭企业对于税务风险的控制不强，没有将防范税务风险制度化和系统化，这就使得对于税务风险的应对比较被动。只能够根据税务风险产生的情况来进行应急和临时性的处理。在目前，企业多是申报纳税后才进行税务评估，这就造成一些问题的出现，这种模式一直没有好的思路来进行解决和缓解。在日常经营中，企业也没有对税务风险进行整体性的把握，这就导致对税务管理的防范没有贯穿到生产经营活动的各个方面上去。同时，由于税务机关对于企业的影响较大，使得很多企业为了迎合税务机关而造成利益受损，税务的风险也可能从中发生。由于企业纳税意识及风险意识不科学,生产经营各个环节的决策中缺乏对税务风险控制，在组织机构设立以及整体考虑方面,没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程,对税务风险的设计缺少整体性与协调性。实际工作中,企业各个业务部门互不干涉而又缺乏对各个业务部门的税务监控,导致缺少相应的配合,增加企业不必要的纳税风险。
（二）煤炭企业与税务机关的信息不对称
对于信息的掌握是企业规避税务风险的基础和前提，但是由于企业与税务机关的信息不对称，企业对于相关的条例以及法规的理解程度比较有限，这就使得这些条例具有一定的滞后性，使得企业在不经意间就违反了相关的规定，造成企业无法规避税务风险。这就需要企业加强学习和理解，制定出相应的解决方案。
（三）煤炭企业税务人员的业务能力不强
煤炭企业税务人员的业务能力比较低，知识结构比较陈旧，对于新颁布的条例和法规不主动去学习和理解，或者理解的不够透彻，造成企业遭受税务风险。虽然在主观上没有想做违法的事情，但是由于认识和理解不足，造成企业遭受损失。
（四）国家税收政策的影响
税收政策的调整和变动造成了企业产生税务风险的重要原因，由于目前我国的经济体制是以国家宏观调控为主要手段来进行的，要随着市场以及经济发展的形势进行适当的调整。除此之外，在不同的地区和行业，制定的税收政策也不尽相同，并且根据具体情况会相应的调整和变化，这在很大程度上增加了企业产生税务风险的几率。
（五）外部环境比较复杂
外部的经营环境会导致一些社会问题，也会增加企业的税务风险。例如，在发票环节以及交易环节，会出现人为活动的干扰，这就会对企业带来一定的税务风险。另外，在煤炭市场进行重组和兼并时，如果不进行充分的调查和了解，就有可能承担相关的违法行为，这也会造成煤炭企业的税务风险。
五、煤炭企业税务风险的防范措施
（一）提高对税务风险的重视程度
1.煤炭企业应该完善内部控制的制度，全员树立税务风险的意识。一般来说，企业的税务事项是有财务相关部门来进行管理的，但是在实际的经营活动中，财务部门只是将各部门的税收反应和登记在账面上，对于这些税务的内容以及合理程度并不关注。在这种情况下，煤炭企业就要对内部控制进行完善，加强各部门的联系，对所有的税务环节进行着重关注，这样能够保证企业管理的可靠性。例如：合同的签订过程中，需要税务人员的参与，加强事前税务事项的控制。
2.构建并完善税务风险管理机制。在加强各部门联系的同时，要结合外部环境和内部系统的具体情况，以及企业经营活动的形势，过去几年的税务情况等，对企业的税务风险进行初步的分析和判断，构建基本的税务风险管理机制，并且根据相关的政策条例来进行完善和实施，包括：建立税务风险管理机构、税务风险评估机构、对这些税务管理人员进行强化和培训，使得在加强技能的同时明确其职责、税务风险管理的监督和改进等。
3.对国家财税政策持续关注。由于经济形势瞬息万变，国家需要根据这些经济行为，进行调整和改变。在这种背景下，煤炭企业应该对国家财税相关的条例和法律以及政策要多进行关注和分析，对于关于自身企业的条例信息要进行整理和分析，并进行研究。这样就避免出现对国家财税政策理解不到位以及错用税收政策等局面的出现。
（二）加强税务部门与企业的沟通联系
企业要想了解新出台的条例和法规，规避理解偏差的问题，就要主动去跟税务部门进行沟通，寻求介绍和帮助，这就需要有一个便利的信息平台来实现。对于企业向外投资、合作兼并等重大结构的变化，要主动向税务部门进行咨询，根据税务机关的意见来保证企业不出现纰漏，这样能够有效规避税务风险。与此同时，由于稽查工作成本比较高，所以一般是有针对性的进行，如果税务部门与企业关系不好，就会成为税务机关的重点稽查对象，那么就会选用相对苛刻的条款对企业进行惩罚。
（三）提高企业税务人员的职业素养
对于企业来说，如果税务人员的职业技能达到一定标准，那么税务风险可以在很大程度上避免。基于此，煤炭企业应该采取有效的措施，如自己进行培训或者在挑选税务人员时进行严格的考核，这样都可以提高企业税务人员的职业素养。同时，要对新出的条例和政策进行分析和了解，提高规避税务风险的能力，这能够在很大程度上保证企业不受税务风险的影响。
（四）做好纳税规划工作
1.税务管理的核心是纳税规划。企业的税务管理都是为了最后实现纳税筹划，就是在不违反国家法律以及国家利益的前提下，通过合理的规划，选择合理的经营方式来节约纳税的成本，从而降低企业的经营成本，使企业获得更多的收益。这就需要将税务风险与企业的纳税控制进行结合，通过统筹兼顾来实现规划和管理。
2.纳税筹划要与企业的经营活动情况结合。煤炭企业在开展税收筹划的过程中，要对企业的经营活动进行全面考虑和权衡，根据企业的规划、规模、运营情况等，有针对性的进行策划，制定符合企业现状的操作方案，从而实现节约税收。
3.纳税筹划要进行事前预测事后进行分析和总结。煤炭企业在实际经营活动中涉及到的税务种类比较多，相关的条例以及法律规定也不同，这就需要在事前就必须要进行预测和分析，提前进行纳税的筹划，从而进行合理的布置。如果在经营活动发生后才考虑，那么就容易出现逃税、偷税的情况，这与法律条文的规定相冲突。事后，要对纳税筹划的不足结合实际情况进行分析和总结，将整理的问题进行统计形成档案，避免下次重复错误。
4.纳税筹划要考虑整体的税收全面衡量。在选择不同的纳税方案时，要全面衡量这样的方案对于企业整体的影响，要进行整体性的把握，避免出现整体税负加重的现象。这就表明纳税筹划要考虑如何利用优惠政策来增加经济效益，从而降低税收。实现这个目标的前提是对税收条例进行理解和分析，从而避免理解误差被处罚的情况。
相比其他纳税筹划来说，法律以及相关条例规定的是最直接且没有风险的税收筹划，在不同的地区和企业，政府有许多针对煤炭企业制定的税收优惠政策。煤炭企业要对这些政策进行深度的分析和研究，将这些优惠政策与企业的经营活动结合好，从而实现企业效益的最大化。
5.充分利用社会中介机构的帮助。目前，社会中许多中介机构随着社会发展已经比较成熟，如果煤炭企业中遇到了一些税务方面的问题，可以去这些社会机构中进行咨询，寻求专业性的帮助，避免因不了解相关知识而造成巨大风险。
六、结束语
煤炭企业由于自身建设周期比较长，前期的投资金额比较大，对于后续的资金要求也比较严格，这是由于煤炭企业地质条件比较复杂，而安全性比较差的特性。而其本身设计的税种比较多，这给税务管理带来了很大的困难，加之煤炭行业处于比较困难的时期，使其税务活动的完成，直接影响企业的经营活动。因此要采取相关的措施，来使煤炭企业能够规避税务风险，从而形成企业竞争力。
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（一）研究的背景和意义
参考相关资料，煤炭资源在我国的分布特点较为集中，其中约有近两成的在云贵川渝地区，近七成的煤炭资源位于晋陕蒙宁;其他地区仅占13%。我国是一个“富煤，贫油，少气”的国家，并且我国是世界上的产煤大国，并且由于煤炭资源分布不均匀，出现了西煤东运的情况。从目前来看，由于煤炭过剩，导致煤炭的价格下跌，价格的波动，需要企业控制产量，保持需求和价格的平衡。自2012年以来，我国煤炭由以前的出口国改为净进口国，进出口总量大幅增加，并且对于煤炭的消费也大幅下降，煤炭过剩导致煤炭价格也大幅下降，煤炭企业的经营压力不断增大，许多老矿区企业也出现了经营困难的情况，结果导致煤炭经济从2012年便走向了下坡路。
在煤炭行业不景气的实际情况下，高效的进行煤炭企业的财务与经营管理需要给予足够的重视。研究煤炭企业财务管理，清晰得解释企业财务管理的定义以及内容是第一步;接着，从煤炭企业视角对照企业财务管理内容开展研究，使得煤炭企业的财务管理问题更加明了，并在煤炭行业内针对财务实际问题提出解决方案;同样对于管理人员提高危机意识，加重对财务业务的注意力，可以使得财务防范体制有效构建，并依托实际情况实施有效措施，从而使得财务管理水平提升，保障企业持续、稳定、健康发展。
（二）文献综述
1、国内研究现状
改革开放过后，我国财务管理理论经过了长时间的探索和发展，并根据中国的不同情况发展了有中国特色的财务管理理论。社会主义市场经济体制的提出，面对激烈的市场竞争，企业的管理机制对企业变得越来越重要了，不同的专家对企业财务管理有着不同的建议。
胡逢才按照企业经营者的视角，分析了企业财务管理，提出了企业的财务业务是 “财务管理特殊业务理论”。王化成学者则总结出分权同集权的关系是企业财务管理的重点问题。在我国绝大部分企业都是按照分权的管理机制，每个下属公司仅仅掌控权利范围内的管理与财务核算，大多受总公司的控制，并在相应时间内事后审计企业财务管理。集中管理制度现在已然成为企业的共性发展，该种管理制度能够协调企业内部管理计划，积极调整投资方向，对于企业利益的树立具有较好的推动作用，进而使得公司最大化利益得以实现。部分学者则提出对于财务管理模式的选择应该根据企业实际情况，依托现实运作而确定。
2、国外研究现状
当二战结束后，西方工业国家驶入了发展的快车道，企业为实现利益最大化，将公司的主要注意力都集中在销售与生产中，对于企业财务管理没能提上注意。直到产生了西方财务管理理念，分权与集权这两种形式才出现在西方财务管理中。目前国际大公司主要使用集权的模式一切财务政策都要从总公司考虑。
二、财务风险的基础理论
（一）财务风险的概念
1、财务风险的概念
当公司在进行企业财务管理时，在遇到不可控以及无法预料的情况时，致使在相应范围、时间里公司实际收到的收益同其预想的计划出现差距，结果是使得可能公司承受亏损或者收到更多的收益，该情况即为财务风险。由于在公司经营生产流程中始终都发生着财务行为，因此利润分配、短长期的投资以及资金的筹集都有产生风险的可能。
2、财务风险的基本类型
（1）筹资风险
当宏观经济以及资金供需市场产生差异时，公司的财务可能在企业融资的过程中带来的风险称之为筹资风险。
购买力、汇率、财务杠杆效应、再融资以及利率风险是筹资风险的主要表现方面。由于经济市场中金融资产发生改变从而变化筹资投入的风险叫做利率风险;再融资风险则大多是因为市场里的融资方式以及金融工具种类发生了改变，从而使得公司又一次筹款出现了变动性，同时由于企业的不合理的筹资体系造成再次筹款出现了问题;当公司利用融资杠杆使得相关利益者出现不稳定情况称为财务杠杆效应;汇率的改变从而使得企业外国的生意的收益变得难预计的情况叫做汇率风险;当币值市场由于动荡使得企业筹资变得难以预计称为购买力风险。
（2）投资风险
所谓投资风险是说当部分资金被企业投入生产经营里，由于市场的需求出现了变更，使得最终企业的收入不同于预期目标的风险。对外投资基本上可以分为证券投资与直接投资类别。
我国的《公司法》明确要求，当四分之一以上的企业股权被股东所掌握那么就称之为直接投资。债券与股票投资是证券投资的主要方式。股票投资的主要特点就是共担风险，共享收益;债券投资与接受投资的公司的经营活动不存在最直接的影响，单纯是按照一定时间被支付一定的利息，可能会出现的风险便是接受投资的一方偿还债务能力的低下。违约、道德、金融衍生工具、通货膨胀、汇率、再投资以及利率风险都是投资风险的主要形式。
（3）经营风险
经营风险说的是处于企业管理生产流程里，销、产与供每个流程中出现的变动性使得公司流动资金出现波动，从而使得企业收益出现不确定现象，也称作营业风险。应收账款变现风险、存货变现风险、生产风险以及采购风险是经营风险的几个主要方面。
所谓采购风险也就是说当原料供应出现了变化使得有可能会出现不能按需供应的可行性，或者是因为信誉以及结款形式的变化从而使得实际完成交易的时间限制同预计交易完成时间限制间的不同。
生产风险就是 当工作者、技术、能源以及信息方面出现变化从而使得生产过程中生产过程的改变，或者是因为不足量的库存使得可能无法持续生产或者销售停滞。
当产品市场出现改变从而使得销售产品变得困难的可能就是存货变现风险。
当公司赊销现象比较多，从而使得该收回的账目成本大大增长的可能，或者说是因为赊销政策的变化从而使得现实收回的资金同预期收回资金的差距叫做应收账款变现风险。
（4）存货管理风险
企业生产的有效性的其中一点就是要维持相对数量的存货，然而多少的库存量是合适的需要进行一定的工作，如果有太多的存货则会出现积压问题，冰封了公司有效资金，存在较高风险;假若用着少量的存货，也会使得不能及时供应原料，无法保证企业的有效运转，甚至会出现不能满足客户需求的现象，严重降低公司形象。
（5）流动性风险
当企业有可能不能确切、按常规形式的将资金亦或者是债务以及付现有效完成时，就出现了流动风险。单从实际运转流程进行解释，就是企业的偿付、变现能力考评与分析企业的流动风险。在此过程中，企业是在偿债能力与支付能力方面出现了问题，因此也可以叫做现金不可偿还和流动资金不足风险。当公司不确定资产是否能够转移为现金时就叫做变现能力风险。
（二）财务风险的特征
不确定性，这是财务风险的基本特性;不能预见性即是风险的主要特点，不能如期实现当初定下的期望，使得结果与预期出现差异是风险的结果。风险是在特定时间特点条件下发生的，也可能不发生。
客观性就是说当出现财务风险时，其不会按照人们的期望或者厌恶而发生或不发生，能做的是主动地去面对、恰当得去处理。
全面性主要说明的是在企业开展财务管理活动的始终都可能会出现财务的风险，对于发生的时间没有特定说明。
可转移性与可分散性指的是，尽管财务风险不以人的意志为转移，是现实存在发生的，但是人们可以通过有效的预防措施从而使得风险转移或者分散开来，通常在即将发生风险或者风险发生的进行时中，通过有效的处理方式，降低风险造成的影响，使得风险收益增涨。
决策性，由于公司的管理生产是不间断的，决策者通过分析影响公司发展的要素进行有效的评估，也称之为财务风险的决策，通过估计与预测财务风险，进而控制财务风险的动荡性，从而使得由此引发的损失减少。
损失同收益共存性，也就是当出现的越大的风险有可能收获越多的利益，相反当越低的风险也就带来越少的收益。
（三）财务风险的意义
财务风险现实不可避免得存在于所有的企业中。对于其意义解释如下：其一，风险必然存在于不稳定的财务机制中，因此就必须对其进行有效措施;其二，财务风险不是随人们意志存在的，是现实存在的，不会彻底消除，故此零风险的煤炭企业不存在，可以做的是采取一定的风险控制措施将其影响降到最低。对企业财务风险进行有效的管控，尽可能降低其风险，从而保持公司持续健康发展，壮大企业。当企业的市场条件发生变化以及企业自身出现了变化时，该企业的财务风险就会随之增大，因此控制财务风险有着较强的现实价值。
三、我国煤炭企业的财务风险
（一）煤炭企业存在的财务风险
1、外部环境风险
政治风险。有着“工业粮食”绰号的煤炭资源，属于不可再生一次性资源，全球各国都异常关注此类资源的储备，因此该行业的不单纯得是商业上的竞争，众多发达国家通过军事、外交以及政治手段，来确保能源安全。现实的讲，政治风险是煤炭企业始终需要面对的。
政策风险。在生产许可以及勘测等方面的监督，是政府相关部门对该行业实施管理的具体形式，这些规则的要求对于煤炭企业的经营理念以及业务拓展具有不小的影响，故此，政府有关部门对煤炭行业政策性的改变对于该行业会产生较大的不同影响，从而产生风险。
利率风险。在煤炭行业里，流动经费机会成本的加重、资产价值的下跌、利率的涨起，会使得风险出现在企业的经营生产中。
项目融资上存在的财务风险。在股份制改造的进程中，银行部门为了配合其而制定了相关措施，提高了控制融资与贷款环境的能力，从而使得项目融资的难度增加，此外，绝大多数的小额贷款，有着较长还期的特点，从而使得违约风险更大，进而也使得筹资的工作量加大。
市场风险。在世界各地分布不均的煤炭资源，基于此对于资源的消费矛盾的竞争一天比一天激烈，使煤炭价格产生上下变动的最基本原因还是由于供求关系的变化，但是资源分配以及市场分布的不对称使得供需矛盾进一步扩大，从而使得价格产生了不停的变动，故此，较大的市场风险时刻存在于煤炭市场中。
对外投资上存在的财务风险。煤炭企业具有异常少的收益，企业所属机构分工有待清晰、合理，监管投资的举措不够有效。
2、内部财务管理风险
组织结构风险。部分煤炭企业尽管公司基础不小，然而管理层较为混乱，相关制度规章过时，分工职责不明，财务管理透明化低，企业信息交流不畅，不少的企业财务管理风险源自组织结构上的不完善。
预算控制风险。我国相关部门制定了严格的安全生产要求与煤炭企业，然而绝大部分的企业都仅是敷衍性的处理。项目不够全面的预算，缺少对资金细化到每月、每个季度的规划，企业内没能集中管理资金，流动经费调度机制不完整，有待改善合理使用资金的制度保障。
财务管理不当导致的风险。部分煤炭企业目光短浅，仅仅是为了实现短期的利益实现，肆意投资，不加节制得开采，资源利用率极差，开采与储备严重不对称，结果是出现流动资金断流，企业的资金链中断，有的欠下巨额债务，使得企业的经济能力下降，甚至有可能使企业走向破产的结局。
经营亏损风险。高回报、高投入、高风险是煤炭行业的三高特点，同样在煤炭开发的过程中需要投入数额不小的财力、物力与人力。很多煤炭企业产业结构不合理，缺乏有针对性的销售方式，多呈粗狂型生产经营，造成煤炭囤积，令企业销售与生产流程呆滞，从而直接造成由于生产、销售滞销而使得企业运转收入降低，进而对到期的利息等处理产生影响，使得公司的收益受损。
财务风险存在于支付流程里。资金流动性风险存在于现金支付过程里，债务风险则是出现于资金流动性非常迅猛的时候，稀释风险则是出现在股权支付流程中。
（二）财务风险出现在煤炭企业中的根源
1、财务风险的根源在于高负债经营
煤炭企业在负债的情况下依然提高额度进行生产经营活动是造成财务风险的关键原因，当债务到期后没能如期实现偿还，结果就是造成煤炭企业财务管理的无效性，直至企业破产。其中可能还有很多因素，但是总结其根本因素还是由于负债经营。
2、煤炭企业直接造成财务风险的原因是流动资金短缺
资金密集是煤炭行业的特征，巨额得现金流是企业的固定资金;但是与普通商品不同的是，煤炭产品不可以持续库存，同时该类企业又有着宽松的信用保障，资金绝大比例是由应收账款组成。故此，该类公司的资金管理困难重重，因为流动资金断流而出现的财务风险时常出现。
3、煤炭企业财务风险的内因是无效经营以及失误投资
在煤炭企业的经营业务范围里不单单是煤炭方面的活动，还会有部分非煤的产业。多元化的发展模式可能会产生两方面的结果：其一多元化的发展能够使得风险分散开来;此外可能会因为管理的范围过大，从而使得公司决策层的管理信息对称性较差。
4、财务风险在煤炭企业中出现的外因多是由于多变与复杂的环境
与其他企业的运营方式大有不同，煤炭企业的基本都是在井下开展工作，由于其特殊性也使得该行业的生产安全系数降低，由于煤层所在地以及该处瓦斯含量等因素非人为能够掌握的，因此复杂的环境为安全生产带来了挑战。另外，财务管理体系在多变复杂的现实工作中的适应性较差。其中资源环境、文化社会环境、市场环境、法律环境以及经济环境都构成了客观环境。
四、面对不同的财务风险所应对的对策
（一）明确财务分析系统，构建持续的财务预警体系
煤炭企业的经营目的就是获得利润，这同样是公司发展与生存的基础。构建持久的财务预警机制，其中具有代表性的是指发展潜力、经济效率、偿债能力以及获利能力。对于资产获利能力可以由成本费用利润率以及总资产报酬率表示。其中能够明确表明每元资本能够取得收益的能力，是公司通过资本整合收益能力的象征;另外表示的是支出每元能够得到的利润，这个数值越大，表示企业的收益水平越高。偿债能力可以有资产负债的比例以及流动比例来来表示。
（二）遵循客观规律制定风险政策
通过构建风险预警机制，实现企业实时监控风险信息，例如企业成本的增加、应收款目的加大、质量的下降以及产品的堆积等，充分了解其构成的过程以及根源，从而提出有效的改善做法，从而使得风险系数降低。当财务风险出现时一般采取的是风险回避、风险控制、风险接受以及风险分散等措施。对于风险控制的理念又能够加以细分：从目的层面能够分成抑制性以及预防性，预防性是指在风险发生之前预估会造成的影响，并实施有效方案，减少风险的损失。抑制性是指风险已经发生，通过采取有效的措施，对风险的损失降到最低。在市场经济不断繁荣的当下，通过财务杠杆效应融资实施负债下运营公司的模式是当下煤炭行业的发展现实。但是综合部分负债经营的案例，可以总结以下教训：企业没能制定有效的决策、目的性投资差、投资前可行性调查以及财务分析准备工作不足。尽管煤炭企业发展过程中适宜的举债是可行的，但前提是一定要有一定的资产，假若在企业的资产中债务的比例较大，那么就会进入恶性经营中。另外在负债经营中偿还债务能力的大小是一个较为关键的要素，但就偿债水平进行分析，当较低的负债比例出现后，煤炭企业偿还债务的水平就会越高，但现实不一定是合乎情理的，比如说当煤炭企业的利润率高于借款利率时。因此负债经营应当有效、合理得应用在煤炭企业中。
（三）在财务活动注重风险干预工作
在市场经济大环境中，煤炭企业用于经营生产的起跑线即是要进行筹资，如果后期没能实施有效的管理行为那么就会对于筹集到的资金预期收益变动性较大，因此筹资风险便会产生。二是借入资金。单是考虑所有者的投资，因为没有偿还本息的压力，所以可以长期使用经费，能够实现 控制，有可能存在的风险也只是对于使用效益的不可预知性。单是考虑借入资金的来说，财务杠杆利益被煤炭企业获得时，借入资金进行负债经营，于此同时可能会出现不可确定的收入以及无法预知的是否能够偿还债务的可能。通过融资渠道获得有效资金后煤炭企业开始再投资主要有投资商贸活动、证券市场以及生产项目三种。但是并不是所有的投资都可以如期投入生产，从而使得收益无法保证;有着尽管投入生产但是收益很差，甚至有可能产生亏损，从而使得企业的盈利额下降偿还债务的水平下降;有的即便没有产生亏损现象，但是可怜的盈利额，甚至都不能超过同期银行的存款利率;即便利润不比银行的利率低，但是却不及当前煤炭行业的利润率。当对投资风险制定相关对策时，其中要坚持的原则便是要积极主动实施风险投资以期能够取得较高的收益，同时也要理性分析避免贸然行事，从而使得风险降到最低。对于这种情况，应当有效地开展应收账款的工作，从而构建稳妥的信用体系，明确客户的信用级别并有效地考评相关企业的偿债水平，科学的制定应收账款率，实现销售责任体系。煤炭企业财务循环的末端即是收益分配，其包含股息分配以及收益留存。股息的分配能够满足股东扩大财产的需要，收益留存能够使得来源的规模扩大，这两方面相辅相成又相互制衡。当煤炭企业迅速发展时，生产与销售的水平也快速提升，那么就要融入较多的投入，那么企业要留下巨大部门的税后收益。然而当利润率过高，分配股息能力又比较低时，该企业的股票价格就会受到相应的影响，因此企业收益分配风险则会产生。总结上面情况可知，在管理经营煤炭企业时，需要制定有效地财务风险制度，构建危机预警机制，提高分配收益、回收资金、投资与融资的能力，有效、适宜得使用财务风险管理方法，提升企业财务风险管理水平，从而更好地减少各类财务风险，从而为达到企业的财务目标而努力，保障企业的收益。
（四）提升资本架构，改善资金使用情况
纵观煤炭集团企业，不够完善的资本结构，以及较高的资产负债率，是该行业较为常见的现象。企业应该结合本行业的特点以及企业自身的内部结构，科学合理的确定适合煤炭企业自身的资本结构，防止负债比率过高带来的偿债风险，以及权益资本过高带来的经营风险。为了有效的降低煤炭企业集团的筹资成本和高负债率，企业应该充分利用其规模优势、竞争优势，积极利用各种金融工具，拓宽融资渠道，实现长期负债与短期负债的合理配置，股权融资与债券融资相结合，有效组合负债期限，使得企业资本结构得到改善，进而使得企业能够享受到杠杆效益带来的实惠，实现较低的资本成本，较高的偿债水平。除此之外，分散资金管理的劣势和变革企业管理体制，对企业资金管理水平又有了新的期望。综合实际，按照资金优化、进行有效适宜配置的政策，企业对资金的使用要综合“主要进行集中管理，同时辅助虚拟归集”的安全高效的资金管理方式。成立资金结算中心，设立不同级别的账户管理体系，开展统一集团授信，充分调动资金的使用效率，提高资金的安全管理。
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摘要：我国经济发展速度不断提升，现代化建设水平不断提高，市场竞争更加激烈，而煤炭企业为了实现可持续发展，加强自身抗风险能力，必须加强资金控制能力。本文根据煤炭企业会计内部控制工作中存在的问题进行分析，并且阐述了如何采取风险防范对策，希望为煤炭行业发展提供参考。
关键词 ：煤炭企业；内部控制；风险防范
一、煤炭企业会计内部控制现有问题
（一）会计职能弱化
近年来，我国煤炭需求总量不断下降，企业的运营成本不断上升，而经济效益却逐渐下滑，这种情况使得会计管理职能弱化。在经济改革与内部控制体系的不断完善下，煤炭企业获得了较大的自主权，这种情况使煤炭企业的活力得到一定增强，但是企业自主权增强的同时，往往会忽略会计内部控制工作，导致部分企业的会计职能弱化，对风险防范并没有一套系统的应用。而且，资金作为煤炭企业内部控制的核心，并没有得到有效利用，许多煤炭企业具有充足的资金，但是却没有一套系统性的管理方案，这种情况导致资金利用率下降，浪费了大量企业资源。对企业资金的管理不足，就会导致企业在资金充足的情况下发生周转问题，而账面资金回收速度与使用速度不符，就会导致企业资金无法正常循环，甚至可能导致企业破产。
（二）会计工作不合理
会计人员作为内控制度中的核心人员，其工作的效率与方法直接决定了企业的资金使用情况。但是部分企业并没有将业务决策与经办工作分割，部分工作人员需要同时肩负两方面职责，这种情况导致会计信息准确性下降，会计控制的效果受到了抑制。不规范的工作方法，导致授权混乱，工作职责不明确，这种问题会导致内部控制无法正常进行，严重影响了煤炭企业的可持续发展。
（三）缺乏专业人才
新时期煤炭企业最重要的资源就是人才，而人才也是企业提高核心竞争力的基础，目前人才缺乏的问题，已经成为困扰煤炭企业发展的重要因素之一。大多数煤炭企业并没有充足的专业人才，一些专业能力不足的内控人员无法使会计内部控制发挥出全部效用，对内控工作的实质并不明了，而且控制人员的综合素质也无法满足企业发展控制要求，会计内控工作的效率与态度无法得到保障。
（四）监督机制不完善
会计自身的监督职能可以对企业内部经济事项起到制约效果，这也是保证内部控制可以发挥作用的基础要求，是降低企业风险发生几率的主要对策。在煤炭企业进行内部控制时，可能出现的问题较多，负责的财务主管也有变化，所以监管者为了不得罪领导，往往会降低监督力度，有时候只在事后进行监督，无法真正的发挥出会计监督作用。企业会计监管过程中，缺乏专业指导，而部分监管者专业水平不足，无法快速找出其中存在的问题，这些都会使内部监督出现漏洞，影响了内部控制的作用，使企业风险防范水平下降。
二、内部控制与风险防范对策
（一）建立完善的内部控制制度
任何企业都需要一套健全的规章制度作为支持，而会计内控管理也需要依靠规章制度执行工作。根据国家会计管理基础，制定出符合企业自身发展要求的相关规范，完善资金、费用、成本的内部管理条例，严格遵循内部条例执行，在发生特殊问题后，必须及时上报，做到发现问题、解决问题。在完善管理制度时，必须强化物质、物件收发管理，使会计工作顺利进行。
（二）加强风险防范意识
新时期社会经济发展速度提升，受到市场经济影响，煤炭企业风险正在逐渐增加，可能出现的经济损失几率不断上升。煤炭企业采取独立法人模式，需要自主经营，由企业承担亏损。所以，煤炭企业必须为员工树立正确的风险防范意识，在逐渐激烈的竞争中提高配合能力，使风险得到有效控制。煤炭企业需要将传统的内部信息内部处理方法，转变为外部扩张方法，在大环境的影响下，需要了解自身与对手的情况，通过多种方法收集对手的投资信息，深入了解市场研究情况，使企业更加主动的参与竞争。在竞争的过程中，必须深入分析价值变化、市场形势、风险程度等因素，在做出决策前，需要通过严格的资金预算进行控制，不能过于急躁。在进行投资的同时，必须加强监督，实时监控资金使用效率，了解每笔款项的使用方向，通过投资责任制，避免推脱工作的问题出现。
（三）加强会计人员综合素质
在更加开放的新时期市场经济环境中，煤炭企业的工作难度不断增加，对会计人员也提出了更多要求。强化会计人员职业素质与专业技能水平，已经成为煤炭企业培养会计人员的重要手段。会计人员在企业中位置非常特殊，工作与企业经济息息相关，为了认识到会计工作的重要性，会计人员必须拥有较高的职业道德。企业通过培训教育，可以帮助会计人员树立正确的法制观念，加强职业道德素质，从源头避免腐败现象，并且可以提高会计人员的专业水平，在企业出现风险问题后，可以冷静的做出判断，通过大局观，掌控资金情况，使企业更加平稳的发展。通过提高会计人员的综合素质，会计工作效率会更加快速，企业领导层可以第一时间了解企业的财务变化，提高企业的风险应对能力。
（四）完善内部控制监督审查机制
会计工作开展监督审查是非常重要的管理工作，也是保障企业正常运行的最后防线，是避免风险危害的重要内容。通过企业内部审计监管工作，可以使企业内控制度更加有效，对提高员工工资积极性有非常重要的影响。通过监督审计部门的管理，可以提高员工责任意识，及时发现企业运营过程中的问题，使企业实现可持续发展。通过良好的监管，可以使会计工作质量得到根本性提高，对企业财务内控管理也有很大的帮助，可以使企业资金更加合理的利用，提升企业资金稳定性，加快企业内部资金流动速度。
三、结语
煤炭企业面对世界市场发展带来的挑战与机遇时，必须正确面对市场带来的竞争，为了保证煤炭企业不会被市场淘汰，需要加强企业核心竞争力，加强内部控制，提高风险防范意识。煤炭企业需要根据国家会计标准制定工作计划，提高会计人员综合素质，通过科学的监督管理对策，使资金利用更加合理，提高企业经济效益，为实现企业可持续发展提供支持。
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关键词：煤炭企业；票据业务；风险管理
一、引言
煤炭是支持工业生产与发展的重要能源，促进了社会生产力的提高。当前，随着产能饱和，并受到煤价下跌、库存上升、货款拖欠等因素的影响，部分煤炭企业面对着经营上的困难，并产生融资风险。为了更好的满足煤炭企业票据融资需求，在加强票据资金业务运作的同时，强化风险管控，消除风险隐患，创造良好的市场条件，这对于新形势下煤炭企业的可持续发展具有积极的影响。
二、煤炭企业票据业务所面临的机遇和挑战
1.经济形势的改变。当前我国的经济发展增速开始逐渐放缓，由高速增长向中高速增长转变，深化调整产业结构，经济下行压力增大，对于煤炭企业的经营发展产生着直接的影响。受“去产能”和“去库存”的影响，给实体经济增加了许多困难，尤其是在票据使用方面，缺乏真实贸易背景支撑，加上银行票据资产逾期，煤炭企业票据业务的经营风险加大。在国家产业政策的驱动下，根据煤炭企业的票据融资需求，创造全新的商机，需要进一步掌握市场环境，合理进行票据资金业务的运作，以降低煤炭企业票据业务风险。
2.金融电子化和利率市场化。当前，信息技术广泛应用于多个行业领域，金融领域自然也不例外，大数据、云计算、物联网等技术的应用产生了显著的影响，电子化已经成为金融市场的发展趋势。但是部分企业对于电子票据的运作方式尚不适应，仍然习惯于传统纸质票据业务，这在煤炭企业当中尤为显著。部分煤炭企业采用纸质票据的运作方式，这与新形势下的金融市场和货币市场发生脱节，也就在一定程度上增加了流动性风险。随着利率市场化的深入，在规范、严格的监管之下，煤炭企业利润增长缓慢，其票据经营模式受到利率波动的影响，需要对其经营管理策略做出调整。另外，贴现以及存款等一系列的滚动操作，会出现融资性票据的非理性膨胀，显然不利于煤炭企业票据业务的顺利开展。
3.票据业务的多元化发展。票据业务具有调控规模、优化结构和扩大收益的效用，最初参与主体包括国有商业银行、股份制商业银行，后来增加了外资银行、城市及农村商业银行，财务公司以及非银行类金融机构，进而票据业务也就变得更加多元化，为企业提供多样化的产品服务，实现了票据市场创新，进而产生了互联网票据、票据理财等许多新兴业务产品。但是这种新型业务运作模式尚不成熟，尤其是在风险管理和风险识别方面，对煤炭企业存在着一定的安全隐患。
三、煤炭企业票据业务风险问题
1.贴现业务发展畸形。目前，煤炭企业票据业务受到内、外部的严格监督和管控，在信贷规模紧张和约束条件下，票据主要起到调节的作用。票据贴现被纳入到贷款规模当中，和转贴现余额共同组成信贷统计内容，这无疑增加了其中的水分，显然不利于票据业务的发展。信贷规模的水分较大，其统计的数据无法真实的反映出煤炭企业融资的实际情况，也就增加了票据业务风险。煤炭企业可通过向机构投资者出售债券作为融资手段，突出了票据脱媒化，同样增加了票据业务风险。
2.市场风险。虽然信托和证券能够满足煤炭企业的部分融资需求，但同时也存在着一定的风险，投资机构所提供的资金支持不到位，煤炭企业自身票据业务流程不完善，票据贴现业务的后期管理水平较差，未能考虑企业财务和经营状况，进而增加了融资风险。另外，票据市场缺乏有效的监管机制，对于相关违法犯罪行为的打击力度不够，缺乏风险信息共享机制，煤炭企业对于市场风险的鉴别能力不足，缺乏防范意识，相关防范机制同样也不完善。
3.合规风险。在票据转让链条当中，有民间中介组织参与，以不背书方式收票，在虚构的贸易背景下贴现，容易产生资金上的纠纷，而涉及到资金纠纷案件的票据需要暂时予以冻结。由于缺乏统一的信息平台，在催告信息公示时，容易被一些不法分子抓住其中的漏洞并予以利用，违规操作，这会影响煤炭企业正常的票据权利。伪假变造票、票据审验与票据交易模式不适应等违规操作行为，存在着恶意主张权利和恶意拖延支付现象，无疑增加了道德风险和操作风险，扰乱了票据市场的正常秩序，进而产生票据风险。
四、关于煤炭企业票据业务风险管理的对策
1.风险预判。在新的经济形势下，需要对煤炭企业票据融资需求予以详细、具体的了解，掌握当前的集中专营的票据运行模式，针对其中潜在的风险加以预判。在经济产业调整的当下，煤炭企业的发展面临着一定的困境，存在着产能饱和及过剩的情况，为了更好的满足煤炭企业票据融资需求，降低煤炭企业票据业务风险，在信用审查和信用风险管理方面需要加强力度，探寻票据信用风险，强化票据信用管理，避免其逐渐增大，防止其涉及诉讼、仲裁等法律风险。了解当中的市场利率波动形式，针对市场利率化所带来的影响，需要有效的措施予以应对。有效控制票据业务资金成本，根据市场利率的发展走势，加强风险信息联动，建设积极防御型风险管理系统，对其中存在的风险加以预判和预防。
2.构建票据市场信用环境。建立完善的信息管理平台，建立票据信用机制。建立票据信用机制保障票据业务的实效性，提高其透明度，提高其可信度，提供对称的信心，进而改善票据市场信用环境，有效降低票据交易风险。在加强票据资金业务运作的同时，强化风险管控，消除风险隐患，创造良好的市场条件。在票据业务办理中，以票据市场信用环境作为支持，基于信息系统平台，全面掌握票据的收付、保管、托收、质押、贴现等业务信息，避免出现错误和遗漏，提高其全面性。财务部门需要加强票据业务办理的审查，并由该信息平台共享票据贴现信息以及票据公示催告信息。了解投资机构的具体情况，提高票据交易的透明度，严格予以监督和执行，构建良好的票据市场信用环境，提升投资机构对煤炭企业的信任度。
3.维护票据市场正常秩序。依托于相关法律法规，开放融资性票据，在促进票据市场稳定发展的同时，维护票据市场正常秩序。以国家政策为导向，加强和金融机构、非经融机构的联系、沟通，建立良好的银企关系。推进利率市场化，规范票据业务经营行为。提高煤炭企业的信用度，发行融资性票据。在综合化产品经营、资产管理服务等方面，虽然发展潜力巨大，但是发展理念尚不成熟，运作模式不完善，缺乏支持业务系统的配套设施，存在着管理上的漏洞，容易导致风险的积累，与风险之间发生失衡。在频繁的市场交易当中，需要对业务操作的规范性和票据转移的真实性予以保障，分析票据保管当中存在的安全风险，加强制度建设，严格予以把控，有效预防票据风险的发生。
五、结语
面对经济形势的改变、金融电子化、利率市场化以及票据业务多元化发展的影响，针对贴现业务发展畸形、存在市场风险等问题，加强风险预判，构建良好的票据市场信用环境，维护票据市场正常秩序，降低煤炭企业票据业务风险，其对于煤炭企业的可持续发展具有积极的影响。
作者:焦佳丽 单位:霍州煤电集团有限责任公司
参考文献：
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[2]姚学军.完善“票据池”建设提升金融服务水平——同煤集团财务公司“票据池”业务探析[J].山西财税,2015,05:35-37.
