发布时间：2023-12-07 15:43:26
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的中小学经济责任审计样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：风险；中小学；经济责任；审计
中小学教育是中国教育体系的重要组成部分，作为基础教育，直接关系国计民生。近年来，随着城镇化的进程，一方面优质中小学受到了家长的热捧，规模不断扩大，另一方面国家也加大了教育资金的投入,教育改革向提升办学质量发展。中小学校领导干部经济责任审计，是践行审计监督全覆盖的重要工作之一，要发挥其促进中小学领导干部廉政履职、提高教育资金使用效益、保证教育事业健康持续协调发展的作用。本文拟探索以风险为导向，抓住审计重点，开展中小学校领导干部经济责任审计的方式方法。
一、中小学经济活动中存在的风险点（见表）
二、针对风险点，灵活开展中小学领导干部经济责任审计
一、围绕推进财税体制改革和规范预算管理，着力深化财政审计
正在开展区迎世博600天行动项目专项资金使用及管理情况跟踪审计调查。按照区委、区政府和市审计局的要求，立足审计监督职能，聚焦“审计跟进”要求，突出变事后审计为事前预防、变事后追究为及时纠正、变监督检查为过程辅导等“三个转变”，先后对2009年全区预算安排世博专项资金所涉及的相关项目和重点单位进行了对口指导，参与七路二隧工程建设、龙耀路周边环境整治、迎世博景观灯光、河道景观工程建设等多项专题协调工作，就制度建设、内部控制、财务核算等内容提出要求，与相关部门共同研究资金规范措施，同时，我局还参加区世博经费研究会议、世博接待服务指挥部会议等，有效扩大相关审计辐射范围和监督效力。中国审计报、国家审计署网站对我局迎世博跟踪审计工作予以了专题报道。
正在开展区财政局具体组织2009年度本级预算执行及其他财政收支情况审计。重点审计区级财政超收财力、教育卫生事业费安排、压缩行政经费、政府采购等方面，进一步促进深化预算管理制度改革，加强预算精细化管理，切实履行预算管理职责，提高预算管理水平。
正在开展区2009年度部分财政专项资金投入使用情况专项审计调查。在前两年已实施区科学技术规划配套资金、外贸发展资金等专项资金审计的基础上，抽查余下相关专项资金，从项目立项、审批、拨付、使用等运作过程的程序性、规范性和效益性入手，进一步完善和健全区财政专项资金的规范运行。
正在开展区文化、体育系统2009年财政资金使用情况专项审计调查。掌握文化、体育事业2009年财政资金分布情况，重点审计部门预算和专项资金预算执行、财政资金投入分配使用、内控制度及遵守财经纪律执行和社会资源利用等方面，促进文化、体育事业财政资金收支的真实性、合法性和财政资金使用管理决策的合规性及效益性。
正在开展区加快现代服务业发展政策绩效情况专项审计调查。导入“政策审计”理念，以本区推进“十一五”规划所实施的加快现代服务业发展政策措施为主线，重点关注政策措施是否落实、落实的时间、效果、出现的问题及新情况等方面，注重及时反馈，促进区“十二五”规划相关政策的制订、落实在原有基础上得以进一步完善和提升，体现审计在更高层次的监督效能。
二、围绕提高政府投资效益和促进城市建设管理，不断强化政府投资项目审计
完成龙华街道社区行政、保障、服务中心综合楼建设项目跟踪审计。审计工作以建设单位和承包单位提供的该项目竣工结算报表及相关资料范围为基础，实施现场勘查，查阅会计记录等必要审计程序。审计确定了建设项目决算费用，分析了影响了建设工期和工程投资的因素，提出了加强设计管理，深化设计深度，提高投资效益等审计建议。
完成世博配套道路新建工程动拆迁项目审计。审计核定了相关世博动迁项目费用支出，提出了加强动迁补偿审核力度、提高专户资金管理使用能力等审计建议。同时，我局还通过参加动迁领导小组及其办公室会议，、掌握动迁计划、紧扣动迁节点、把握动迁进度，并提供政策解析、重点防控和矛盾化解等审计服务。
正在开展区中小学校舍安全工程跟踪审计调查。根据市审计局统一部署，对区教育局中小学校舍安全工程实施跟踪审计调查。从总体上把握本区中小学校舍安全状况，掌握“校安工程”项目实施进展情况、资金分配使用效益情况、综合防灾目标落实情况等。
同时，我局还配合区纪监委开展了区治理工程建设领域突出问题专项整治检查；参与区配套商品房、公建配套等多项资金和项目的协调和商讨；参与建立区重点工程建设项目资金网上监管系统框架研讨。
三、围绕加强对权力的监督制约和问责机制的建立，稳步推进经济责任审计
认真开展任期经济责任审计。根据区委组织部交办，实施领导干部任期经济责任审计，截止目前，共开展领导干部任期经济责任审计7项，完成4项，部分项目得到区委、区政府主要领导批示。
完善经济责任审计评价体系。促进经济责任审计在审计对象上由法人向自然人转型，在审计内容上由财务收支审计向领导干部履职情况审计转型。既体现经济责任审计评价体系的统一性，又突出领导干部所在部门工作的特点和领导干部个人岗位履职业绩的特色，客观公正地界定领导干部应承担的直接责任、主管责任或领导责任。
突出经济责任审计成果利用。通过多种途径将审计与巡视工作相结合，加强审计讲评、培训制度等，促进推行党政领导干部问责制。同时，充分依托区干部监督和经济责任联席会议平台，拓宽经济责任审计职能互补、合力推进的工作途径和方式，建立健全综合分析反馈制度和运用情况督查机制，促进领导干部依法执政、科学管理能力的提升。
四、围绕推进国资领域综合改革，切实做好企业审计
开展国资归口和授权管理企业专项审计工作。根据上海电影院划转工作专题会议，完成上海电影院2008年1月至2009年12月资产、负债和损益审计，推进区政企分开专项国资监督管理工作。同时，根据区商业职工学校划转工作会议精神，开展**区商业职工学校2008年1月至2009年12月财务收支情况审计。
正在开展动拆迁公司资产负债损益审计。对上海汇成动拆迁有限公司2009年度资产负债损益情况实施审计，检查企业经营情况的真实性、完整性，动迁补偿工作的合法性以及相关管理工作的规范性，为区国资委规范动迁管理经费使用提供依据。
五、围绕促进政府服务效能，全面落实审计整改和审计公开
建立区审计整改工作联席会议，加强审计整改落实。区政府下发《关于建立区审计整改工作联席会议的通知》，成立由分管审计工作副区长牵头，纪检监察、组织人事、财政、审计、国有资产监督管理等部门参加的审计整改工作联席会议。同时，加强对上年度审计问题整改情况的跟踪落实，对审计整改情况进行归纳、整理，加强审计回访，促进上年度审计查处问题有效整改。
不断加大政府信息公开力度。上半年，通过上海**门户网站和**审计网站同时主动4项审计公告及28篇次动态信息；共受理并答复政府信息公开申请12件；扎实做好政府信息公开各项基础性工作，加大条块间信息公开工作配称力度，接受业务指导，吸取成功经验，反映工作瓶颈，反馈推进成效。上半年，我局在区政府开展的2009年度区政府信息公开检查评估中位列总分第一，国家审计署网站予以了专题报道。
六、围绕完善审计监督体系，不断加强对内部审计工作的指导
制定《**区内部审计工作三年发展计划（2010-2012年）》。草拟并通过区政府印发《**区内部审计工作三年发展规划（2010-2012）》，进一步以政府规章形式确立内部审计工作在推动区域经济发展中的“免疫系统”功能地位。相关情况中国内部审计网予以了专题报道，并将文件收录于该网站法规库中。
加强内部审计工作的指导。上半年，我局指导了内部审计协会换届选举，召开了全区内部审计工作会议，传达、部署了年度内部审计工作精神和任务，表彰了区教育局等8家内部审计工作先进单位及10位先进个人，部分先进单位进行了经验交流。同时，继续依托区内审协会，建立相关工作规范，强化分层分类培训，提升内部审计人员的能力和水平。继续深化审计项目审前自查工作，提高各单位对审计工作的重视程度。拓展审计宣传渠道，区分财务与内审职能范畴，强化内审工作的作用发挥。
七、围绕推进审计机关自身建设，不断提高“人、法、技”队伍管理水平
加强作风建设，夯实政治思想基础。将巩固学实活动成果紧扣于强化作风建设，通过有效载体予以结合、深化：一是全面开展“讲党性、重品行、作表率——恪尽职守、争创一流、促进发展”主题教育活动；二是开展服务世博实践活动，发动全局干部全身心投入世博交通文明岗执勤、义务劳动等公益活动，力争在岗位上做标兵、在社会上做楷模；三是局党支部以“读好书、评好书、送好书”为主题，广泛开展廉政书评活动，共收到全局党员干部廉政书评19篇，上报区级机关党工委15篇。四是深入开展“满意在**”和审计职业道德检查月活动，委托特邀审计员对2009年全部30家被审计单位进行明查暗访，发放《廉政勤政情况意见反馈表》30份，回收30份，对五方面指标评价“好”的占100%。
以科学发展观为引领，深入贯彻落实中央、省、市、县经济工作会议精神和上级审计工作会议精神，紧紧围绕我县科学发展、跨越式发展大局，着力关注经济运行中的突出矛盾和风险，着力查处重大违法违规问题和案件线索，着力当好公共财政的“卫士”，着力从体制机制层面提出对策建议，着力推进统筹全县审计工作科学发展，充分发挥审计在保障国家经济社会健康运行中的“免疫系统”功能，为促进我县经济社会发展作出更大贡献。
二、目标任务
（一）财政金融审计
1、县财政预算执行审计
以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立公共财政制度为目标，对年度本级预算执行情况进行审计，使财政支出更多地向保民生、扩内需、调结构倾斜。重点检查预算编制、执行、调整、决算和公开环节，特别是预算编制的科学性、追加调整的规范性和财政资金的使用效益；检查财政超收增收和转移支付资金的管理使用情况；检查预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差，推动政府预算的公开透明，从而对预算执行的总体情况作出客观评价。针对审计发现的问题，从体制机制层面分析原因，提出加强管理，进一步深化财政管理制度改革的意见和建议。
2、县支持中小企业融资政策措施落实情况审计调查（省定）。
3、镇级财政决算
木港镇财经所、枫林镇财经所、颡口镇财经所、兴国镇财经所、陶港镇财经所镇级年至年度财政决算情况审计。
（二）农业与资源环保资金审计
1、农业专项资金审计
（1）县扶贫资金审计（省定）。
（2）县区外迁移民资金决算审计（省定）。
（3）县年环保专项资金审计（市定）。
（4）年水利资金审计。
（5）年国土资金审计。
（6）年农业综合开发资金审计。
2、财务收支审计
年度县农业局、畜牧局、农机局、水产局及下属单位专项资金及财务收支情况审计。
（三）行政事业审计
1、县计生事业费及计生政策落实情况审计调查（省定）。
2、县中小学校舍安全工程审计（省定）。
3、县科技专项资金审计（市定）。
4、县教育局及城区所属学校和二级单位年度财务收支审计。
5、县司法局年至年度财务收支审计。
6、县工业园区（城东新区）管委会及所属单位年度财务收支审计。
7、县文化体育局年至年度财务收支审计。
8、县人民政府驻武汉办事处年至年度财务收支审计。
9、县人民政府驻办事处年至年财务收支审计。
（四）社会保障审计
1、县社会保障资金审计（审计署定）。
2、县卫生局及所属医院年度财务收支审计。
3、县疾病防控中心年至年度财务收支及专项资金审计。
4、县民政局年至年度财务收支审计。
5、县残疾人联合会年度财务收支审计。
（五）经贸企业审计
1、鄂东南粮食储备库管理情况审计（省定）。
2、县公路局及下属单位年度财务收支审计。
3、县经信局及下属单位年度财务收支审计。
4、县供电公司年至年度电力附加费收支审计。
（六）政府投资审计
1、关注民生资金，进一步加强对安居工程——保障性住房的审计监督，对项目的实施实行全程跟踪，监督国家惠民政策的执行（省定）。
2、为提高政府投资的使用效益，规范政府投资项目管理，保证投资资金运行的安全、高效和完整，对新建县垃圾处理厂工程、县人民礼堂维修改造工程等政府投资项目进行竣工决算审计。
（七）经济责任审计
经济责任审计以引导和促进领导干部贯彻落实科学发展观、树立正确的政绩观为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以财政、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点关注领导干部履行法定职责情况、贯彻执行重大方针政策和重要决策部署情况，突出查处涉及经济责任的严重弄虚作假、严重违反财经纪律、重大经济决策失误造成损失浪费和个人经济犯罪等问题。经济责任审计项目根据县委组织部门委托而定，为有关部门考核使用干部提供可靠的依据。
关键词：
教育越发展，教育系统内部审计越重要。随着经济的发展，教育体制改革的深入，各级财政不断加大教育事业投入，公办学校的各项收支及国有资产规模日益扩大，作为各公办中小学集财务、基本建设、后勤、资产管理等方面权力于一身的校长任期经济责任内部审计工作的重要性日趋明显。
公办中小学校长任期审计的目的是为了客观公正地评价校长的经济责任，促进加强教育系统内部管理，并为组织人事部门提供考察和使用干部的依据，促进和加强干部管理和党风廉政建设，提高教育资金的使用效益,保障教育系统各项事业的顺利发展。
随着财政国库支付中心的建立，各单位的财务收支核算已逐步走上正轨，账务核算及报表处理方面的错弊越来越少，所以内部审计在这方面的重点也从防弊纠错转为教育资金使用的绩效审计、管理审计，校长任期经济责任审计的主要内容包括：
1. 财务管理是否规范
（1）会计人员配备
各学校应根据会计业务需要设置会计工作岗位，配备持有会计证的会计人员，对会计人员进行合理分工，使之相互监督和制约，如出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，规定各种印章的适用范围和相关保管使用责任。有些学校以“财务工作业务量小”、“财务人员不足”、财务管理已经实行“国库集中收付”为由，将财务工作人员缩减为一人，由一人办理货币资金的全过程，不符合不相容职务分离控制，也为那些贪污、挪用公款等舞弊行为提供了可乘之机。
（2）票据的管理
《内部会计控制规范》规定：“单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用”。目前，财政部门虽然对单位所购票据进行了年度审核，但由于单位多，票据量大，且收费类型、标准各异，财政部门很难精确核算单位的真实收入情况。如果票据管理不规范，购、领、销手续不健全，对所开票据是否及时足额入账没有专人进行核算、监督，让收费者一人承担了收费票据的购买、使用、保管、销毁的全过程，收入不及时、足额入账的问题就很难以发现。
（3）付款、报销制度
各学校应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，制定一套规范的适合本单位的付款、报销制度，不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。对于重大业务和事项，应当实行集体决策审批和联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。一般情况下，购置实物商品的付款凭证，应该有签批人、经办人、验收人签字，其他付款凭证至少应该有签批人、经办人的签字，基建、维修项目还应该附加预决算清单。严格的付款报销手续，是防止弄虚作假的有效办法。
（4）往来款项管理
要严格控制各种应缴款项及暂存暂付款项，健全手续，各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收，不得长期挂账。往来款项是否及时结算也是衡量校长是否严格执行财务制度的标志之一。单位要制定往来款项的结算制度，尤其对于应收、预付款项要指定专人定期催收，详细核查往来款项各明细业务发生的时间和内容，不能因“历史原因”而长期挂账。
2. 收入的真实性、合法性
对收入的真实性、合法性的审计，不能仅仅停留在对凭证、账簿、报表的审核，只有掌握了单位的真实收入情况，通过对比才能甄别出收入的真实性、合法性。首先，通过对有关人员的询问，了解校长任期内单位的收入项目、标准，剔除抵减因素，分类匡算收入情况；其次，对交费者交费后取得收据的种类、金额进行抽查；最后，用匡算、抽查的数据与凭证、账簿进行对比，审核其误差的原因。运用这种对比的方法进行审计，虽然加大了审计工作的工作量，但对发现“小金库”、“账外账”是很有帮助的。单位使用不规范的收费票据，且所收资金没有及时足额入账的问题，从凭证、账簿中很难发现，只有运用这种对比方法才能核实单位收入的真实性。
3. 支出的真实性、合法性
学校财务支出是否真实、合法，主要从三个方面进行审核。一是是否有虚假发票报账现象。这里主要审核发票的内容与学校的实际业务是否匹配的问题，比如：如果招待费、车辆使用费、办公费用等某项支出过大，就必须从发票的票号、时间、内容上审核其真实性。二是入账的发票是否正规，发票的内容是否完整、附件是否齐全、签字手续是否严密，大额发票是否有详细清单。如果有些发票的填写过于简单，如汽车修理费、设备维修费、房屋修缮费等，发票只写“维修”二字，即不说明经济业务的具体情况，又无清单加以补充说明，就要对当事人进行询问，让其进行合理的解释，否则，就很难判断其内容的真实性。三是专项资金是否做到用途专款专用，基建维修、设备购置是否有预算、决算或者合同，此类问题需要对修建项目、所购设备进行实地核查，以判别其业务的真伪。随着税收、物价、审计、财政等部门专项检查的进行，学校在提高财务基础管理工作的同时，其“反审计”能力也在提高。因此，我们的审计工作仅停留在账、表、凭单中是不够的。为了更深入、全面地了解单位财务支出的真实性、合法性，审计人员还需要主动向内部教职工了解单位的财务支出情况，对发现的违纪线索进行有针对性地核查，只有这样才能保证审计工作的全面、客观、公正。
4.对存货及固定资产的管理
首先检查学校各项财产、物资的采购、验收、保管、使用、报废是否有明确的职责分工，并建立岗位责任制。存货及固定资产的购置有无计划和审批手续，验收、领用、保管、报废、调出、租用、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无流失等问题；对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；固定资产是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账实是否相符。在实施固定资产审计过程中，应实地核查盘点固定资产，以证明会计资料中记录的固定资产是否真实和完整。
在当前应注意做好以下几方面工作：
1、分批组织各公办学校校长、总务主任及报账员财务进行财务管理和财经法纪培训，提高科学理财水平，让校长牢固树立廉洁自律的意识，充分认识到加强内控制度建设和科学理财的重要性。
一、政策绩效审计评价的内容与框架
根据绩效审计的主要涵意和公共政策的本质属性，我们认为公共政策审计的基本维度包括了公平性、经济性、效率性和效果性。结合保障性安居工程，其绩效审计的内容便是资金与土地的效率性、保障对象的公平性、政策流程的效率性和政策可持续发展的效果性。前两个方面可为定量指标，后两个可为定性指标。因此，本文在结合了“平衡计分卡”的基本原理并稍作衍生之后，将保障性安居工程绩效审计评价分为四大块，包括资源配置（A）、保障对象（B）、建设流程（C）、可持续发展（D）。通过这四大指标架构起一个较为可行的评价体系框架。
二、政策绩效审计评价的指标设计
在以“平衡计分卡”为主线的基础之上，本文拟用保障房政策各个要素为横截面，包括建设资金、建设用地、相关人员、建设流程、申请与分配、退出机制，分析各大区块上相应政策要素的绩效目标实现程度。具体而言，本文的指标体系分为三层：四个区块作为第一层用大写英文A、B、C、D表示；政策要素及其不同层面作为第二层用小写英文字母i和j表示。由此，本文的指标用Aij、Bij、Cij、Dij表示，具体见表1。
三、政策绩效审计评价的模型构建
德尔菲法又称专家调查预测法，该方法是以匿名的方式，通过多次反复的专家问卷调查和反馈以达成对某一特定问题或论题的共识。本文应用德尔菲法可用来确定各个指标的评分标准和权重。关于评分标准，本文主要指的是对Aij、Bij、Cij、Dij进行评分，分值范围规定在0—100之间。由审计师、城建部专家、国土局专家、安居工程负责小组专员等组成专家小组，根据各地的实际情况应用“德尔菲法”判定各个二级指标的评分标准。比如：资金保障率A11，当实际值为95%时评分为100，向下浮动10%，评分同比下降10。指标的权重，是衡量各终极指标重要性的标准。首先，要确定各个一级指标间的比重安排，例如：Aij、Bij、Cij、Dij之间的分值按3∶1∶3∶3分配。其次，确定各个二级指标的比重安排，例如：A11、A12、A13、A21、A22按3∶1∶2∶3∶1分配，那么ni，jΣAij=0.3，其中A11=0.09。具体评价模型的构建详见表2。在评价体系的基础上，给各指标和权重赋值之后，即可用数学公式得出以下综合模型：S=ni=1Σnj=1ΣXijYij，其中S表示当地保障性住房政策绩效审计评价最终总得分。根据最终得分情况，可以对地方保障房政策的完成情况做出全面公正的评价。如果得分大于90，其审计评价结果为优；如果是80至90之间，其审计评价结果为良；70至80之间，其审计评价结果为中等；60以上为合格；60以下则为不合格。
参考文献
[1]秦麟征：预测科学———未来研究学[M].北京：方志出版社，2007.
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[4]中国人民共和国审计署：2014年城镇保障性安居工程跟踪审计结果[Z].2015.
乡村义务教育“普九”债务。指我市在推进“普九”工作直至通过省级“普九”验收期间乡镇政府和教育主管部门、乡村义务教育阶段学校为完成乡村普及九年义务教育目标而发生的债务。主要包括教学及辅助用房、学生生活用房、校园维修建设、教学仪器设备购置等与学校建设直接相关的债务。
二、基本原则
年省审计厅摸清“普九”债务底数的基本上，清理化解乡村义务教育“普九”债务试点工作应坚持的基本原则：1谁举债谁负责。县级人民政府具体实施。2先清理后化解。按照乡村义务教育实行省级人民政府统筹规划、县级人民政府为主实施的管理体制。普九”债务的化解试点工作主要由省级人民政府负责组织。将省化债指标3396万元债务额逐一进行分解，落实到具体债权人，并结合我市实际情况及省综改办要求，根据轻重缓急，确定化债的优先顺序逐步化解。3直接偿还到债权人。所有需偿还的乡村“普九”债务都必须直接认定到债权人，偿还资金通过特设专户直接拔付到债权人指定的银行账户上。4落实债务客观公正。分解落实债权人的工作中，坚持客观公正的原则，严禁虚报、假报情况发生。5实行公示制。做到程序公开、过程公开、结果公开。化解工作前期召开动员大会，进行发动宣传，同时还通过电视台播放和张贴告示等方式进行宣传。审核落实债权人情况和偿还结果，通过在学校和乡镇公示栏及网络进行公示，全面接受社会和群众监督。
三、化债规划
严格制止发生新的乡村义务教育债务的基础上，根据省乡村综合改革领导小组的要求。市委、市政府研究决定在一年内还清省审计认定的普九”债务。
四、乡村“普九”债务的规模及构成
市“普九”债务总额3396万元，依据农综改办[]57号文件精神。其中乡村推进期“普九”债务1811万元，巩固期“普九”债务1468万元，国有农场“普九”债务117万元。
五、化债的优先顺序
按照省政府要求，以农综改办[]57号文下达的债务清偿额为基数。结合我市实际，优先偿还乡村“普九”债务，优先偿还乡村“普九”债务本金，优先偿还对教师和学生家长的欠债，优先偿还承包商的工程欠款。
六、偿债资金来源
几年来我市已偿还“普九”债务946万元。国有农场中小学“普九”债务117万元）市化债资金来源：一是财预发[]64号文已下达上级财政补助资金1928万元（其中，经省审计认定我市“普九”债务总额3396万元（其中乡村中小学校“普九”债务3279万元。农场117万元）二是本级财政承担1468万元。
七、化债补助资金管理办法
对化债补助资金进行专帐管理。国库设立“普九”化债专户，按照财库[]28号文件精神。省下达的化解补助资金直接进入特设专户，实行封闭运行、专款专用。化债资金兑付时，由各中心学校按审计局的认定数，开出单位和个人债务清单，经市教育局、审计局、财政局、综改办签字、盖章后，报送到财政局，财政局根据债务清单，将偿还资金通过专户直接拨付到债权人指定的银行账号。偿还一笔、登记一笔、销号一笔，已销号的债务及时通知所在乡镇财经所做好相关的会计账务处理。
八、强化监督管理
做到账实相符，一是对债务的落实情况实行严格审核。对每笔债务都要逐校、逐项、逐笔清理核实原始单据。账账相符，每笔债务必须得到相应学校及债权人的确认。二是对审计清理落实的债务进行公示。公示采取公示栏和网络公示两种形式，充分接受群众监督和上级检查，增强债务清理核实工作的透明度，确保债务数据的真实性，将各种矛盾提前解决。三是建立债务监管系统和台账。做好清理核实的基础上，按照债务的来源、用途和偿还情况，逐笔登记造册，建立债务台账和债权债务数据库，积极配合上级部门，及时上报清理结果及偿还情况。四是严肃化债纪律。对违规操作、虚报冒领、套取化债资金的除责令限期纠正和追回造成的损失外，还要追究当事人的法纪责任。
九、制止发生新债
逐笔登记造册,一是健立健全债务监控体系。从各中心学校到教育局到市综改办建立一套债务监控体系。按照债务的举借主体、来源和用途。依托乡村教育监管系统,建立债务台账和债权债务数据库。二是实行债务管控领导责任制。积极推进教育综合改革的同时，正确处理教育发展与财力可能的关系，坚持量力而行、量入为出，财力支出能力范围内搞建设，对不切实际的指标要进行相应调整，引导学校适度、健康、规范发展。将乡村义务教育举借新债和清理化解旧债情况作为对领导干部年度考核和任期经济责任审计的重要内容。三是为乡村义务教育经费提供保障。将乡村义务教育全面纳入公共财政保障范围，不留经费缺口。同时，建立健全乡村中小学预算财务管理制度，规范学校经费支出，不举债进行校舍建设或改善办学条件，不允许将乡村教育经费保障机制改革资金挪用于化解债务，发放人员经费等其他用途。
十、加强领导。明确责任
为了切实加强对化债工作的领导，清理化解“普九”债务意义重大、政策性强、涉及面广。确保化债工作平稳有序进行，市成立化解乡村义务教育“普九”债务工作领导小组和办公室，化债”领导小组由常务副市长任组长，分管副市长任副组长；化债”办公室由各成员单位抽调专人组成。市政府办、教育局、审计局、财政局、综改办、监察局等部门分工协作，明确工作责任，规范工作程序，加强指导协调，精心组织实施。教育局负责债务的清理落实和数据的登录及台账的建立工作，审计局负责债权人的核定和落实工作，财政局负责化债补助资金的筹集、分配和拨付工作，综改办负责化解“普九”债务的协调工作，监察局负责查处化债过程中出现的违法违纪行为。
十一、工作步骤
时间紧、任务重，市委、市政府研究决定在本年度内化解完省审计认定的普九”债务。市将化债工作按以下几个阶段进行：
（一）宣传阶段：由市政府组织相关单位召开动员大会。为切实落实债权人打下基础。
（二）组织培训阶段：由市综改办和教育局组织各乡镇财经所及中心学校业务骨干学习培训乡村义务教育债务监管系统的操作和运用。
（三）清理核实债权人阶段：由市教育局负责督促各中心学校将债务落实到债权人。
（四）公示阶段：由各乡镇政府组织将审计局核实确认的债权人在各学校、乡镇公示栏和网络上进行公示。
报告指出，2012年7月至2013年6月，全省审计机关对9529个单位、项目进行了审计和审计调查，查出违规金额318.47亿元，损失浪费金额3.62亿元，管理不规范金额825.26亿元，应上缴财政资金83.88亿元，已收缴财政资金57.16亿元，归还原渠道资金17.67亿元，审计核减工程建设资金38.76亿元。向纪检监察、司法机关和有关部门移送处理案件和问题26件。促进被审计单位建立整改措施1224项，建立健全规章制度247项，向社会审计结果公告487篇。
报告认为，2012年度省级预算执行情况总体是好的，但仍存在一些问题，应当引起重视。
省级预算执行审计情况
部分支出批复下达不及时，支出进度不够均衡；个别支出项目完成预算比例较低，结转下年支出数额较大；部分财政收入未及时缴库；有的支出管理不够规范；部门预算管理有待加强；政府采购管理工作有待完善；有的税种收入计划未完成；部分社保费和基金计划管理不够规范；有的涉税审批事项审批不够严格；税收征管工作有待进一步加强。
对14个省级部门单位预算执行及财务收支进行了审计，查出的主要问题是：3个单位违规收费1293万元；5个单位非税收入3844万元未执行收支两条线管理；5个单位挤占挪用专项资金1496万元；4个单位违规发放奖金、补贴等166万元；4个单位虚列支出977万元；6个单位违规列支570万元；5个单位少计固定资产5.5亿元；4个单位未经政府采购267万元。
对18个省级预算执行部门和单位开展了内审自查与审计抽查，发现的主要问题是：4个单位预算编制不完整5.08亿元；6个单位超预算支出823万元；3个单位未执行收支两条线制度358万元；2个单位行政经费挤占项目经费238万元；3个单位违规发放福利费、补贴等50万元；3个单位超限额使用现金25万元；6个单位往来款1900万元长期未清理。
下级政府财政收支审计情况
对西安市、宝鸡市和6个财政省管县人民政府财政收支情况进行了审计，发现的主要问题是：基层地税部门改变税种和入库级次入库税收；应纳入预算管理的行政事业性收费、政府性基金缴入预算外财政专户；未严格按规定用途使用财政专项资金；少配套财政专项资金；财政专项资金拨付不及时等。
“三公经费”及会议费管理使用专项审计调查情况
对47个省级部门单位2012年 “三公经费”及会议费情况进行了专项审计调查，发现的主要问题：“三公经费”支出超预算；部分单位将公务接待费转移到其他项目支出；车辆运行费较高；年均会议次数较多；在会议费中列支其他费用。同时，对20个省级部门2013年1至6月“三公经费”及会议费情况进行了抽查。结果表明，20个单位“三公经费”及会议费支出总额较2012年同期下降28%。
政府重点投资项目审计情况
省审计厅对7个建设项目进行了竣工决算审计或跟踪审计，核减工程建设资金5.17亿元。主要问题是：4个项目超概算、概算外支出8.12亿元；6个项目违规招投标6.36亿元；2个项目超标准购车10辆，价值473万元；2个项目出借、挪用项目资金5780万元；2个项目滞留安置补偿资金等1.54亿元；3个项目因设计变更、运行管理不到位等原因造成资产闲置905万元，损失浪费235万元。
2012年省审计厅组织对5市1区的804个汶川地震灾后恢复重建项目进行竣工决算审计，查出的主要问题是：26个项目的设计、监理和施工单位违反招标规定；13个项目自行改变设计；275个项目未经审批超概算建设。9个项目现金支付工程款；6个项目多付工程款、监理费；5个项目不合规票据入账。14个项目滞留建设资金，6个项目建设资金被挪用于其他项目建设。
涉农和民生专项资金审计和审计调查情况
2012年11月至2013年3月，省审计厅与审计署驻西安特派办对全省2012年城镇保障性安居工程进行了跟踪审计，发现的主要问题是：部分县安居工程资金预算安排不足，公租房、廉租房租金未及时缴入财政部门，将安居工程专项资金用于公共租赁住房建设等支出。149个项目建设开工时“四证”不全，89个项目超标准面积建设。9个县（区）部分保障房分配给不符合条件的家庭，部分家庭重复享受住房保障待遇。
对截至2012年底的渭河流域综合治理整治专项资金及建设项目进行跟踪审计和审计调查，查出各类违规违纪资金2.77亿元。发现的主要问题是：10个县垃圾处理项目未按要求在2010年底前建成；部分已建成项目运营未达到设计要求；15个县截收污水管网未完全实行雨污分流；41个治污项目因自筹资金困难未能实施。
对91个县（区）2010年至2011年水库移民专项资金管理及使用情况进行审计调查，发现的主要问题是：12个县挤占挪用专项资金，用于项目前期费用、弥补工作经费等。15个县级财政滞留欠拨项目资金。37个县配套资金不到位。10个设区市、25个县不同程度地存在直补资金发放不及时、擅自改变项目、项目建设未经招投标等问题。
对10个市、77个扶贫开发重点县（区）财政扶贫和扶贫贷款及小额信贷资金进行了审计和审计调查，查出各类违规金额10.84亿元。发现的主要问题是：52个市、县（区）财政部门少安排配套资金。33个市、县（区）财政部门滞留、欠拨项目资金，21个市、县（区）扶贫部门滞留、欠拨项目资金。14个县（区）扶贫主管部门和用款单位挤占、挪用项目资金。4个县（区）超贷款额度兑付扶贫贷款贴息资金。
对2012年度全省中小学校舍安全工程进行跟踪审计，审减工程造价1.95亿元。发现的主要问题：一是6个市配套资金不到位3.9亿元。二是3个市135个建设项目未严格执行招投标管理制度。三是由于施工企业多计工程量、高套子目，以及建设单位签证不实等原因，造成多计工程造价1.95亿元。
对全省政府收费还贷二级公路截至2012年底的债务情况进行了审计，发现的主要问题是：2009年至2012年，全省政府收费还贷二级公路偿还本金及利息占通行费收入比例低于规定的70%。二级收费公路与其他公路项目相互拆借、占用建设资金、通行费收入等5.42亿元。个别收费站挪用还贷资金支付人员经费等。
金融机构和国有企业审计情况
对部分县（区）农村信用联社等金融机构2011年度资产负债损益进行了审计和审计调查，查出的主要问题是：违规向党政事业单位干部发放经营性贷款；向不符合借款条件、抵押物不合规的借款人发放贷款；违规发放多头贷款、关联互保贷款；信贷资金违规流入房地产企业；违规发放股金红利。
对4户国有企业2011年度资产负债损益进行了审计，查出的主要问题是：少计收入454万元；多计成本1068万元；少缴税费323万元；超核定基数发放工资768万元；违规向企业内部职工集资；少计固定资产7704万元；未按规定使用政府补助资金5922万元。
领导干部经济责任审计情况
全省审计机关对2308名领导干部进行了经济责任审计，查出违规金额36.33亿元，其中属领导干部直接责任金额7129万元；查出管理不规范责任金额197.97亿元，其中属领导干部直接责任金额3.7亿元。审计后，移交纪检监察机关处理9人。
审计查办经济违纪违法案件线索情况
2012年下半年以来，全省审计机关共向纪检监察、司法机关移送案件线索15件，移送涉案人员19人，涉及金额8572万元；向相关部门移送问题线索10件，涉及37人，金额7.15亿元。
最近，省政府召开会议，专门听取了省审计厅关于预算执行和其他财政收支情况审计结果汇报。省长娄勤俭在肯定预算执行审计工作的同时，针对审计报告反映情况提出了整改要求。目前，有关部门和单位正在按照省政府的要求，采取措施进行整改。审计厅将加强对整改情况跟踪监督，及时报告整改和纠正情况。
针对上述预算执行和其他财政收支管理中存在的问题，提出以下意见：
第一，加强预算编制管理，增强预算约束刚性。财政部门要进一步健全政府预算管理体系，继续改进支出预算编制方法，细化预算编制内容，加强支出项目论证和审核，健全和完善项目库，全面推行项目滚动管理；严格按照人大批准的预算安排支出，不得随意调整和变动预算，科学有效地调度国库资金，减少资金沉淀，不断增强预算执行的约束力，规范各项支出行为。
第二，强化财政支出绩效管理，确保资金安全有效使用。各级政府要进一步建立和完善财政支出绩效评价机制，把绩效评价结果作为改进预算管理和安排预算的重要依据。要严格实行项目评审、国库集中支付、政府统一采购等管理制度，加强对重点部门单位、重点领域和关键环节的监督检查，减少资金的滞留闲置、挤占挪用和损失浪费等问题，确保财政资金安全有效使用。
l、抓内审监督指导班子。一是落实专职机构。我们于1999年向县政府提交乡镇内审情况的调查报告和设置内审工作机构的请示，经县政府和县编制委员会同意，在县审计局增设内部审计指导服务中心（事业单位），经费来源以财政拨款为主。二是落实专职领导。确定由1名县局副局长分工负责内审监督指导工作，并配备2名中层领导协助分管局长抓好内审工作。三是落实专职人员。内审指导服务中心编制为10名，现已配备6名，从业务科抽调的1名副科长负责日常工作。
2．抓乡镇内审工作的典型。鉴于我县村级集中，乡镇已经全面转制的实际情况，我们在对全县内审工作全面调查的基础上，确定在平水镇率先试点。由分管局长带队，对平水镇的活动和内审工作运行情况进行重点解剖。一是帮助统一镇、村、厂领导的思想，形成强化乡镇审计的思想共识。二是建立绍兴县内部审计平水工作站，工作站实行镇政府和县审计局双重领导的工作体制。三是帮助建立内审的运行机制，实行审计对象统一、审计标准统一、审计管理统一、审计对外委托统一。四是帮助制定有关工作规范。五是帮助落实有关经济政策。内审人员的工资由镇政府负责。同时，为增强内审工作站的活力，内审的“外包”业务可以收一定的服务费用。六是局指导中心派员参加工作站的内审项目实施，从而保证了试点内审工作站的审计质量。经过一年的实践，工作站共实施审计项目50个，查出违规违纪金额650万元，增收节支17万元，提出合理化建议12条。在平水镇开展试点的同时，我们分别在马鞍、福全、杨汛桥三个镇建立了内审工作常年联系点制度。去年年底，我们扩大了试点范围，为全县全面推广平水经验迈出步子。
3．抓乡镇内部监督指导的工作机制。一是明确乡镇内审工作标准；二是建立内审工作交流机制，建立内审工作例会制，定期交流内审工作情况，及时传递内审信息；三是加强内审工作考核，制定出台了《绍兴县内部审计工作考核办法》，结合年终内审工作进行考核，达到年初有要求。平时有监督检查、年终有考核的工作机制。
二、拓展乡镇内审工作站的服务领域
1、实行村级财务收支活动年审的制度。在全面实行村级会计由镇集中以后，村级财务收支活动年审主要审查收入是否全额入账，镇政府出台的各项经济政策是否全面执行，限额支出有否超支等情况。
2、开展专项审计。主要对村、厂干部的通讯费、工具费，村、厂干部报酬支领情况，村级招待费等群众普遍关心的热点实行审计。如马鞍镇实行招待费专项审计后，1999年全镇村级招待费为35．8万元，比上年减少22．4万元。
3、实施村厂领导干部经济责任审计。据4个试点镇的统计，因经济问题撤职处理的2人，就地免职继续处理遗留问题的2人，作相应职务调整的1人。
4、探索绩效审计。为了确保镇有资产的保值增值和同股同利原则的落实，福全镇开展了股份制企业的绩效审计，使该镇7个企业，投资收益从每万元 760元增加到1740元。
5、加强基建工程项目竣工决算审计。镇政府规定对20万元以上的项目必须经镇内审工作站审计，或由工作站统一委托中介机构进行审计。据平水工作站对9个零星小项目审计，核减17万余元，核减率为18．8％。
6、尝试财政审计。对镇属范围内以财政拨款为主的镇属部门和镇属中小学财政预算收支执行情况进行审计。如马鞍镇已对2000年度有关部门的财政预算执行情况进行了审计。
7、积极开展专项审计。4个试点镇仅去年以来就分别对6个村实行了专项审计，经审计查证有问题的村3个，反映失实的村3个。审计结果在村民代表会上作了通报，对有问题的作出了处理决定，内审在化解矛盾，维护稳定，促进经济中发挥了作用。
三、开创乡镇内部审计工作新局面
l、树立乡镇内审工作新观念。乡镇内审工作要以江总书记“七一”重要讲话精神为指导，开创乡镇内审工作新局面。一是定位要高，从传统的查错防弊审计转到参与经营与管理的高层审计。二是思路要宽，从单一的财务收支审计转到多角度、全方位的经济活动审计。三是时效要强，从滞后性的事后审计转到超前性的事前、事中审计。四是要新，从常规的账证表财务收支手工操作审计，转到内控制度基础审计，如机操作的审计新方法上来。
2、建立乡镇内审管理新体制。我们认为乡镇内审管理体制实行以“县局为龙头，乡镇为纽带，为基础”的管理体制比较适合乡镇的实际。具体做到：一是强化县内审指导服务中心的地位。充实内审中心的力量，增配2－3名审计人员，并从制度上规定县内审中心在乡镇内审工作中的组织、指导、监督、协调职能的地位。二是加快建立乡镇内审工作站的步伐。今年准备建好4-5个镇的内审工作站，力争通过2年的努力在全县乡镇中推行内审工作站制度；落实好乡镇内审工作站在村、厂、部门内审工作中的职能。三是加强企业内审机构的建设。着重抓好有镇。村集体资产参股的镇村企业和股份（集团）公司的内审机构，逐步调整企业内审机构的隶属关系，形成董事长领导下，与财务部门相分设的独立性较强的企业内审机构，负责处理所属单位的内审日常工作。
3．规范乡镇内审操作制度。具体抓好四个环节：一是内审项目管理环节。内审工作实行计划管理，抓住领导关心的重大，改革创新的成效问题，企业管理的薄弱问题，审计汇集的倾向性问题制定年度审计计划。二是审前准备环节。积极探索和尝试审计项目主审人招标制度，审计人员由主审聘请制度，资料真实性承诺制度。三是审计实施环节。注重审计查证质量，实行账面审计与调查访谈、分工负责与主审抽查、审计监督与被审计单位监督相结合的方式，确保审计查证的客观公正。四是审计报告环节。应努力使内审成果进入领导“决策圈”，转化为现实的生产力。
4．深化乡镇内审的工作范围。一是发挥乡镇内审在乡镇财政中的审计监督作用。二是推行乡镇股份制企业的会计年报年审制，探索乡镇企业保障制度执行情况审计，确保股份制企业同股同利原则和社会保障体系的落实到位。三是针对农村人民来信来访比较频繁的实际情况，实行专题审计，发挥乡镇内审在稳定农村社会中的作用。
