发布时间：2023-12-07 15:43:29
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的强化税收监管样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
税务稽查处于征纳矛盾的焦点，随着经济突飞猛进的发展，其内涵亦日渐丰富。稽查人员在检查纳税人的同时，也在对征税人执行税法公正与否，公务活动规范与否作出评估。不仅如此，在骗税与反骗税、发货票的制假与打假实践中，打击对象既不是纳税人，也不是征税人，而是涉税的犯罪分子。为此，有必要给“税务稽查”重新正名。
本人认为，税务稽查是税务机关依据国家的税收法规对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务情况进行检查监督，对征税人执法行为和结果依法进行考核、评估、依法查处涉税违法行为，维护国家税收秩序的过程或程序。可以暂且称之为“大稽查”，与原有旧稽查体制以示区别。
稽查是税收工作的重要组成部分，是税收征管的重要环节，是制止偷税、漏税，发挥税收职能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一体”中的执法主体，又是“四大系列”中的一大系列。各地税务稽查组织在外防偷漏、内防不廉、促进征管等发挥了重大作用。稽查在整个税收工作中，乃至在国有宏观经济管理中都占有重要地位。
税务稽查的目的和意义是增强纳税人自觉纳税的观念，最大限度地缩小纳税人应纳税款与实纳税款之间的差额，税务稽查工作成效大小的标准也只应在促进纳税人自觉依法纳税的程度来衡量。只有全面加强税务稽查，形成长期、稳固、有效地查处打击税务违法犯罪机制才能真正为维护税收新秩序提供良好保障。
但是，长期以类，我国的税务稽查一直处于落后、被动的状态。这主要表现在功能不完善，稽查力量不足，稽查机构不适应当前工作需要；稽查制度不统一，运作程序不规范；
稽查经费严重不足，稽查手段落后；法制观念淡薄，稽查执法力度不够；税务稽查的法律保障体系有待完善；
所有这些都说明稽查工作现状与其地位和作用很不相称，因此，加强税务稽查工作势在必行，刻不容缓。
笔者认为，在新征管格局下强化税务稽查必须注意以下几方面的工作。
一、全面、科学地确定稽查工作的目标和任务。
以往的税务稽查只是一种反偷漏的手段，总是以查堵税款的数额说明稽查工作的功过。这样就使稽查成了组织收入过程中的一个“蓄水池”平管放任自流，一旦任务“缺口”，即通过稽查取而用之，既完成了税收计划，又突出了稽查成绩，这也许正是造成偷漏欠税年年查、年年补的一个深层原因。
笔者认为，走出误区，首先应是观念更新，所以，在新的征管格局中，应全面科学地确定稽查的目标和任务，势必改变长期以来的“粗放型”征管，“突击性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的标准只应是通过稽查是否达到了预防，打击税收违法，优化纳税环境，提高纳税人自觉意识，而不仅仅是查补偷漏税额多少。通过科学、全面的稽查工作，将涉税犯罪控制在最高限度，促使每个纳税人都依法自觉履行纳税义务，是税务稽查的最高境界。
二、建立规范、有效的各项稽查制度
这是做好税务稽查的重要保证，笔者认为全国应尽早制定一套统一的稽查制度，它至少应包括以下几个方面：
1.推行稽查长负责制和等级制度
将稽查人员聘为稽查长、稽查员、助理稽查员三级。其中稽查长负责稽查事项的实施和处理，稽查员在其领导下负责具体稽查事务，助理稽查员协助稽查员工作。这样有助于形成良好的工作风气，也便于在不搞职称评定的情况下，对外开展业务。
2.严格约束机制，促进廉政建设
（1）建立执法守则和回避制度，确保执法行为的合法性；
（2）坚持公开办案，从速处理；
（3）坚持稽查、处理、执行三分离制度，实施稽查须有两人以上，如实稽查，
（4）做到集体定案，处罚到位。
3.建立、健全税务稽查工作具体规程
科学严密的稽查工作规程主要应包括掌握案源、制定检查计划，报告入库、档案管理等环节。笔者认为应将以下几个原则纳入整个稽查规程之中：一是科学严密原则，通过各种渠道将纳税人应税活动置于稽查严密监控下；二是依法办事的原则；三是监督制约原则，四是协调统一原则，稽查组织内部之间，与其它部门之间应互相联系，协调运转。
4.完善执法监察制度
由税政、征管、监察等部门组成执法检查组，定期对稽查人员的文书制作，检查行为、处理决定等进行监督考核，俣证稽查质量。
三、推行科学的稽查办法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系统
信息时代的税务稽查各项决策不仅需要丰富的经验，而且同样需要理性、准确预侧。从这个意义上讲，缺乏完善的信息情报系统导致税务稽查始终无法走出盲目、被动的误区。
由于新税制推行了凭增值税专用发票抵扣税款制度，反偷打假防骗的任务更加艰巨。“金税工程”的推行，既是税务稽查情报信息系统的重要组成部分，也是良好开端。笔者认为，除应尽早实现我国税务稽查电脑联网，这一系统还应包括：
（1）结合电脑管理，建立纳税人纳税情况资料库，制定各个时期重点稽查对象，借以提高稽查针对性。
（2）建立年度重点检查，专项检查的评价筛选体系。
（3）在随机抽查基础上实行全查法，以充分了解税法执行和日常税管情况，强化税务审计。
与此同时，要加强同银行、保险、海关、外贸等部门联系，实行电脑联网，建立深层次情报网络，及时掌握涉税动态；再则，广泛接受群众的举报。总之，通过以上多种途径，全方位、多层次获取案件信息，为准确、及时、有效地开展稽查工作提供目标和重点。
2.讲究科学的稽查技巧
富有经验的稽查专家，主要看纳税人串报及有关税收信息（销售额、购进额等）是否正确，为提高稽查准确性和效率，可建立一套可供选择的稽查参数系列。如经营性质、购进、销售额、年购销率等（反映货物增值税度），凡纳税人串报表中购销率低于同类经济活动纳税人的就应列为稽查对象了。
四、加大处罚力度，完善税务稽查处罚体系
在一些发达国家税务稽查史上，时常可见官高职要者因偷税而被重罚、判刑、他们的罚则是对人身权、财产权、名誉权的剥夺，其严厉程度可见。
而在我国，以补代罚、以罚代刑，造成了违法涉税分子屡查屡犯的被动局面，究其原因，首推现行税法处罚罚则不完善。
有鉴于此，笔者认为，有必要对我国的现行税务罚则作一些修正，现提出如下建议，以资参考。
1.加大处罚力度，对重复违章应课以重罚，以示与初犯区别；对偷、漏、骗税数额巨大，严重影响税收经济秩序的，可以提高量刑标准；
2.现行税法对涉税违法行为所定处罚弹性过大，有的含义不明，未更多地授予税务稽查机关和人员执法权力和手段，应在立法上予以考虑解决；
3.参照国外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案释法，并为公正执行和税务司法提供依据；
4.要加强与司法、公安、银行制度的协调与合作，保证稽查工作顺利开展。
关键词：税收监管；会计管理；模式；特点；策略
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-02
何谓会计管理模式呢？简单来说，会计管理模式就是指国家有关部门组织管理全社会范围内会计人员以及会计业务相关工作的方式。在近年来的发展背景之下，随着社会经济发展水平的不断提升与完善，我国市场经济的发展体制也有了非常显著的进步，政府部门以及企业单位作为市场运行体系中最核心的参与主体，其相互之间的经济利益关系有复杂化、系统性的特点，由此导致新形势下会计管理工作的开展面临着非常严峻的挑战。
一、税收监管下的会计管理模式分析
税收监管下的会计管理模式的核心在于：财政部门将自身所具备的行政会计管理权通过委托的方式下放至税务以及其他相关监管部门当中，税务部门则以财政部门的名义为基础来实施会计管理方面的职权，同时对企业的与会计人员进行科学合理的考核工作。为了达到这一目标，可以尝试引入如下模式：从市级财政局的角度入手，借助于税务部门在专项检查，纳税评估，以及日常工作当中，使税务工作人员能够直接与会计人员所接触，了解企业会计工作的具体情况与发展趋势，遵循现行法律法规的基本要求，将会计服务以及管理方面的工作职能委托于税务部门所开展，同时通过税务监督部门来负责展开对会计工作人员的教育，对职业道德的培训，以及对职业行为的量化考核，除此以外，还能够将考核的范围辐射至会计核算，管理制度，以及机构设置等环节当中。通过这种模式，财务部门虽然将会计管理下放，但行政处罚方面的工作职能仍然由财务部门所实现，由此能够在不增加行政成本的前提下，达到提高会计信息质量的目的，维护并保障会计从业人员的合法权益。
二、税收监管下的会计管理特点分析
在以上模式下，税务部门与会计工作部门形成了良好的互动关系，弥补了传统会计管理模式中存在的问题，促进了会计信息质量的提升。在这一模式下，会计管理工作体现出了以下几个方面的特点：
第一，对于税务稽查工作人员而言，除了需要负责展开常规的税务稽查工作以外，还需要的面向企业的实际情况，对会计信息的整体质量进行核实，由税务部门对企业会计部门以及从业人员进行考核，通过这种方式，使各类企业都能够得到有效的监管。
第二，在这种模式下，会计管理的职能不但不会被弱化，反而有一定的强化。在实际工作中，内部会计人员具备完整的管理自，同时会计业务以及工作人员仍然由与之相对应的责任单位负责进行管理与领导，从而会计人员对于企业资金运行情况的掌握更加的全面，企业管理中会计人员广泛参与其中，能够为会计核算提供必要的支持与依据。
三、税收监管下的会计管理策略分析
1.管理层面
结合我国实际情况来看，在市场经济体制初步发展的过程当中，不能够选择弱化政府部门相对于会计管理工作的职能，这一点与当前国情的发展趋势是不符合的，当然，也不能够过多的放大政府部门对于会计管理的监督职能，其可能造成会计信息的产出受到不良影响。在避免上述问题的前提下，政府对于会计管理的关键在于利用政府机构的基本职能，弥补市场机制运行中存在的缺陷，但需要避免成为市场的替代品。因此，在基于税收监管的会计管理模式中，必须使政府监管与市场机制达到相得益彰的运行状态。从这一角度上来说，需要做好以下几个方面的工作：
第一，从权限设计的角度上来说，政府部门需要与税务部门形成一种稳固且可靠的合约关系，在合约当中对政府部门以及税务部门所对应的执法权限进行界定与记录，其中，财政部门专项负责与会计行政处罚以及行政许可相关的工作，而有关会计管理工作则通过委托税务部门的方式实现。通过这种方式，使政府与税务部门形成合作力，避免会计职业多头监管问题的出现，促进会计管理整体效率的提升。
第二，从监管标准的角度上来说，财政部门需要为税务部门的监督管理工作提供专业标准以及技术标准层面的支持，其目的是通过落实标准的方式，使各个部门能够按照统一标准展开具体的监督管理工作，避免因标准相互独立而出现监管矛盾的问题，这对于提高监督管理工作权威性而言也是非常重要的。例如，财政部门可以在现有会计信息质量管理标准基础之上，对标准要求做进一步细化，严格规定监管人员的准入制度以及退出制度，同时对会计从业人员的考核权利进行规范，落实违纪违规人员的惩处措施。
第三，从监管方式的角度上来说，政府部门介入会计管理的最关键问题在于遵循例外管理的基本原则，不完全依赖于企业或者是中介机构的力量干预，当然也不能出现滥用政府权力的问题。在社会公众对于会计服务市场没有集中意见或者是对会计信息质量基本满意的情况下，政府部门不宜过多的介入会计管理当中，日常管理工作通过社会机构负责实现。但若会计服务市场出现严重的危机事件，例如重大审计食物或会计信息质量受到挑战，出现系统性信任危机，此情况下政府部门就必须积极且果断的介入其中，通过直接或间接的监管方式，采取包括吊销从业资格证，xx年限内不得重新申请从业资格证等行政处罚方式加大责任事故的惩处力度（以上为直接监管措施），以及对报表编制企业以及行业自律组织施加一定压力的方式促使其改进监管手段（以上为间接监管措施），最终促进监管质量的提升。
2.经济层面
从税收监管的角度上来说，最为理想的会计管理模式应当是能够兼顾各方利益的模式，能够对政府，市场，以及企业等各方参与人员提供自愿执行且具有一定约束力的社会性契约。在这一过程当中，会计管理的合约性质可以简要概括为：在正交易成本范畴下，要素所有者双方，即人力资本所有者以及非人力资本所有者为了能够合理节约交易成本而签订的合约，合约当中规定了政府会计监管委托机构与受托机构之间的关系，政府会计监管机构与其他社会部门的关系，以及政府会计监管机构与企业、事业单位会计部门的关系。
在对会计监管合约安排作出设计的过程中，最关键性的要点是委托。委托的核心是通过对制度的合理界定与安排，使财政监督职能授权于税务部门以及审计部门开展，而财政部门则通过间接方式对其进行管理控制。
会计监管合约在于对受托者的权利、责任进行反映，以便在受托者和委托者之间，可以顺利地履行合约。在这种契约下，委托者（财政部门）将某些管理权委托给者（税务部门），者以委托者的名义从事监督活动。如果使者能按照委托者的目标利益行事，委托者必须设计出一种合适的激励机制和约束机制以限制者偏离委托者的行为。由此，委托关系会产生成本（即存在于委托者自身监管所能够达到效益水平与委托者委托第三方监管所达到效益水平之间的差距，多数情况下还将委托方为了激发受托方更好展开工作所消耗的成本）。换言之，财政部门作为会计管理的委托方，需要正视自身在监管力量上的薄弱性，采取更多的方法来降低管理成本。例如，可以尝试引入美国财务部门的工作机制，根据财政部门的实际运行情况，构建一个标准性的财政监督信息共享系统，按照税务登记编号将纳税人历年以来的纳税资料全部纳入信息系统当中，以方便税收检查负责人对这部分数据的合理应用，同时也有助于重点审计检查工作的开展。
四、结束语
为了更好的应对挑战，促进会计管理工作的规范化发展，就需要在税收监管的背景之下，积极探索会计管理的崭新模式，以进一步提高会计管理工作水平与质量。本文即就税收监管下的会计管理模式展开分析与探讨，希望能够引起各方工作人员的关注与重视。
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生财：一体化财源建设。淮安区统筹全区财源建设全局，综合利用政策、资金、融资担保等多种手段，统筹全区资产重组―运营生财、财源建设―项目生财、贴息担保―融资生财等并举的生财格局，使财政在生财领域的所有行为都得到计划控制和绩效反馈。
聚财：两段式收入监控。一方面，实施税收监控，变“按要求增收”为“应收尽收”。区政府成立综合治税办公室，建立税收监控例会制度、税务部门数据库采集制度、人民银行国库计税员制度等基本制度，使抓财政收入变得越来越直接和具体。另一方面，推行非税收入监管，向“应收尽收”迈进。实行“单位出单、银行开票、财政监督、政府统管”的非税收入直缴模式，按照规定的项目和标准规范各单位征收行为。
理财：绩效化精细理财。淮安区把绩效化审核的理念和措施贯穿到每一个业务环节，建立起财政资金“事前有部门预算，事中有政府采购、投资评审、总监联签、集中支付，事后有监督检查、绩效评价”的一体化监管流程。为实现支出绩效的前端控制，采取用绩效目标引导和约束项目资金投入的办法，建设全程化的绩效监管体系。项目资金申请，要先申报绩效目标，财政部门根据批复的绩效目标批准资金，对无绩效目标或目标不合理的不安排资金。
用财：民生化倾力支出。淮安区财政局下大力气压缩一般性支出，进一步向民生倾斜。积极应对破产、企业改制带来的特殊民生问题，集中财力、挤出资金把事情办到百姓心坎儿上，解决了改制企业职工债务等突出问题，以及政策性破产企业、“三无”企业和困难企业职工的医保、工伤残人员保险、遗属生活补助等问题，积极着手解决全民医保、廉租房等历史性难题。
一、当前乡镇财政管理存在的问题
（一）乡镇预决算编制流于形式
乡镇财政部门为了确保本年任务的顺利完成，提高乡镇领导政绩，在编制年初预算时，尽量降低收支预算指标，而年终决算实际决算完成数却远远大于预算数，致使预算编制不实，流于形式。在2010年对乡镇的预算编制执行情况检查中我们发现，多数乡镇存在预算编制不实的问题，就我市某一乡镇预算编制与执行情况来看，该乡镇2009年一般预算收入和支出年终决算完成数均比年初预算数超出一倍以上，由此来看，乡镇预算编制严重不实。另外，由于乡镇财务监督弱化，在预算执行过程中，支出具有随意性和盲目性，车辆燃修费费、会议费、招待费等公用经费严重超标。经费支出没有严格按照年初预算执行，对预算的差异没有及时进行分析纠正，预算执行结果严重脱离年度预算。项目支出预算编制不够细化，甚至无项目支出预算，临时发生临时追加。预算调整和追加审批程序不合规，更无批复手续。决算数字填制不实，部分非税收入、其他收入未纳入决算等问题。
（二）财务收支执行财经法规及财务制度不严格
在每年一次的乡镇财政财务收支检查中我们发现，乡镇财政及其部门存在收支核算不实、扩大开支标准和范围、报销不合规票据、财政票据管理不严、往来账管理混乱，长期挂账往来款项不清理、财务会签制度执行不严格、政府采购政策执行不到位以及会计基础工作不规范等问题。这些问题的存在，一是严重影响了乡镇决算质量，二是反映了乡镇预算执行存在问题，三是暴漏了乡镇内部控制机制不够健全，四是揭示了乡镇财政财务会计管理人员制度执行、监督力度不够、业务素质低下等问题。
（三）专项资金管理及使用不符合规定
在对乡镇专项资金跟踪问效监督检查中，我们主要发现乡镇存在项目申报把关不严、项目实施缓慢、专项资金拨付不及时、挤占专款、项目工程招投标及政府采购执行不到位的问题，原因在于乡镇财力匮乏，多数乡镇都是吃饭财政，收入主要靠上级财政转移支付，没有剩余财力去搞发展，因此，配套资金不到位严重影响着项目的实施，另外，也不可否认部分乡镇以申请项目的名义争取经费。
（四）税收征管没有形成有效监督管理机制，整体监管质量不高
目前，我市乡镇财政在税收征管与税源监管方面还存在着不少难以解决的问题，乡镇税收收入与税源监督管理缺乏监管力度和措施，错征错管、漏征漏管现象仍有发生。一是部分乡镇税收归属和税收征管范围划分不够清晰，在税收征管上容易造成抢税、挣税、挖税、甚至买税等现象；二是乡镇财政与税务部门在税源控管、信息沟通交流方面不够，各乡镇只是通过国、地税提供的税收入库进度表、召开协调会等方式笼统地了解掌握税收入库和税源管理情况，没有主动、详细地了解掌握乡镇税收和税源信息情况，对税收和税源企业，财税部门没有形成共同控管的有效机制；三是乡镇财政监督存在着机构不健全，监督力量严重不足，疲于应付事务性工作，管理不严，监督不力的现象，造成乡镇财政在税收监督管理职能方面未能充分发挥。
二、加强乡镇财政管理的建议
（一）完善监管机制，不断改进预算监管方式一是加大乡镇预决算编制执行检查力度，扎实乡镇收入基础，细化、量化支出结构，科学合理编制乡镇预算；二是追加、调整预算要真正履行审批程序；三是增强预算收支工作透明度，充分发挥乡镇人大监督作用，加强对预决算、调整预算的审查和监督；四是完善财政内控制度，严禁超预算、无预算拨付资金；五是把财政预决算执行情况与经济责任审计有机结合起来，把财政预算执行和绩效状况作为评价乡镇领导干部政绩的重要依据。
（二）完善财政财务管理制度一是完善乡镇财务开支制度；二是科学敲定基建项目。凡是乡镇投资项目，须按程序报请审批；三是规范乡镇干部福利、补贴、奖金发放和招待费开支等；四是加大会计核算中心的工作力度，健全财政票据领用、缴销和内控制度，严格落实“收支两条线”规定。
（三）加强工作指导上级财政部门要加强对乡镇财政业务的组织领导，明确乡镇财政监管工作的职责，指导督促乡镇财政有效开展监管工作。
（四）建立信息通报和反馈机制建立信息通报制度，将资金管理办法和拨款文件等抄送传达到乡镇财政部门和有关监督部门，以便使其了解责任和义务，及时掌握监管工作相关信息，确实担负起监督职责。
关键词：旅游；税收；银税一体化
一、目前旅游行业税收征管中带有的问题
当前各级税务单位对旅游业税收的管制带有诸多问题和漏洞，税源没有获得高效的控制与监管，对此需要正视带有的问题，通过高效的制度与对策，再度加强对旅游业良好税收环境的产生和制度标准化的税务监管。
（一）旅行社内部的财务政策不完善，收入与费用无法核实
1.账务处理不合理
如今旅行社多数带有在记账的过程中所附带的原始凭证不全面的情况，尚未依据财务会计政策实施账务处理，无法带来准确的成本核算资料，让税务单位的查账征收任务没有办法顺利实行。
2.收入核对不属实
多数旅行社对部门组织的旅游项目由于对方会要来发票进行报销，还能够在账上属实反馈出这些营业收入，可是由于自费旅游的个人很多不具有索要正式发票的习惯，旅行社则通过自己制定收据去收取旅游费用，然后没有把这些收入都纳入账目中。部分旅行社在本地一起组织去别的地方旅游，通过接团的给每个游客出具发票然后交付游客返回到单位的时候报销，可是这些收入也不收入组团旅行社核定，组团中收入的差价再则另通过现金结算，进而不上缴税款。还有一部分旅行社对游客在行程中暂时提高旅游款项与景点收取的费用没有归入账目中进行反馈，再者，旅行社得到的多种奖赏收入、景点门票打折增收、游客购物娱乐等自费消费环节的回扣收入大多都没有入账进行核算。
（二）旅行社之间彼此开发票存在虚假，抵减营业收入
旅游企业组织旅游团通过别的旅游企业接纳的，通过整个过程消除支付给这个团企业的旅游费之后的余额作为营业额，这也让旅行社之间出现彼此开发票出现虚假，提高转包金额通过降低计税营业额。部分合作比较稳定的旅行社存在虚开接团费发票，项目只是打开一项综合费，更有甚的直接把空白发票拿去让对方自己进行开具抵扣，然后成本出现虚报。
（三）诸多的现金交易为逃税进行铺垫
旅游业属于新兴的服务业，它面对的是广大游客与消费者，而在交易的过程中不乏大量现金，通过现金收付，就能够不入账，这样不但自己偷税，也会导致运输、娱乐、餐饮、中介的收入变得虚无化，最终让我国税款的流失状况变得十分严峻。
二、加强假日旅游税收管理的对策
（一）重视对纳税人的引导
要提高对银税一体化的宣传，提升征税和纳税两方之间的诚信意识。税收征管革新遍及的分布较大，和广大旅游纳税单位切身利益息息相关，要求广大纳税人民群众的积极支持与协调配合。银税一体化能够给纳税人带来便捷、减少成本纳税，在源头上保护了纳税人的自身权益。税务单位需要着重提升银税一体化的宣传，重视对纳税人的积极引导，使得纳税人接纳银行网点申报、储存上缴的申报纳税方法。如今，税务机关需要积极指引纳税人在银行足够数额预定存款数目，加强提升征收和缴纳彼此双方的诚信，针对由于税务机关与银行网点工作疏漏导致纳税人多缴纳的税款、滞纳金和别的经济损失，要求适时进行返还与弥补，同时依法追究责任。再者，税务机关需要重视优化银税一体化的运行机制，着重提升银税一体化的服务与监管能力，尽量降低工作中的疏漏，避免纳税人对银税一体化出现顾忌。
（二）提升银和税之间的协调程度
要求明悉银行的权限与责任，提升银行的服务水平与能力。实施银税一体化的制度，银行属于十分关键的一个关联点，税务机关需要正确处理好和每个银行代征网点之间的关联，合理划定每个银行代征网点的权限和责任。强调全面调动各个银行代征网点的积极与热情，通过有效方式支付各个银行代征网点权责意识，提高对各个银行代征网点服务状况的全面跟随、监管、审核与奖惩，做到执法必严、违法必究。并且，税务单位要重视对银行代征任务的平日审核与交流，对各个银行网点代征人员采取特定业务引导与培训，全面提升各个银行代征网点的服务水平与能力。
（三）加强单位之间合作，积极推动信息化建设进程
强调注重提升税务人员管理能力与工作绩效。银税一体化对各职能单位、税务人员的协调配合、科学管理水平提出了更高的要求。如今，势必要注重处理单位、职位之间责任不清楚的问题，消息堵塞、各自为政，执法责任追究不容易等情况，积极推动信息化进程。要求价款达到税务挝缓投喔龇志帧⒏鞲鲆行之间代征网点联网的目标，由此多方面提升电脑的使用能力，通过互联网对多种数目信息资源实施全面搜集，强化解决、加快传递、资源共享。要求再度优化银税一体化的运行准则，对每个任务环节都做到精细、明确每一个单位职责与权益，对银税一体化实施环节采取多方位的监管，任何一个环节产生问题都要求追究有关单位的责任。
（四）加强对银税一体化有关征管软件的研制
想要做到对相关征管软件的研制，强调提升开发力度，再度优化银行报税代扣软件。对于如今推动的银行报税代扣软件，需要从征管信息一体化的层面对其实施整理，让它和如今税务单位运用的征收管理、会计核定软件之间彼此兼容，由此加强税收控制管理的全面绩效。而且要再度完善与优化银行报税代扣代缴的软件水平，按照税收征收管理任务的真实状况慢慢达成软件系统升级的目标。对此适用于持续更新扩充的银税一体化的业务条件与需要。
（五）更新思想观念，注重假日经济发展
按照中国人民银行的统计来看，我国居民储蓄已经冲破八万亿元。想要带动居民消费提升，这几年我国继春节假期之后又实施了五一和十一的假期体制，在放假的时候，娱乐、放松、购物、休闲便成了新的时尚消费热点，假日经济蓬勃兴起。旅游业属于一个相关度很高的产业，它不但可以带动工农业的进步，还推动了商业、餐饮、交通、运输、人文、保险和经济贸易等多方面的收入的提升与发展。如今全球已经有诸多国家旅游业俨然变成了主要的产业，旅游业如雨后春笋般壮大起来，因此它在假日经济中的主导地位势必会引起我们的紧密关注，税务单位需要革新观点，开拓视野，提升对假日经济与旅游市场的税源调查，适时了解税源的变动与分布状态，成立与完善税收管理办法，让旅游业变成新的税收增长点。
（六）注重税法宣传，成立对应的税收征管机制
因为旅游业的发展十分迅速，部分地区仅看重开发扩充、招商引资，尚未将税收监管归入任务日常中，部分新办单位、农民老板、暂时经营的人员对纳税什么都不知道。所以，各地在开发旅游景区的过程中一定要着重进行税法宣传。税务单位要积极地向当地党政上报工作内容，宣传并对于相关交税制度进行解答，获得当地政府以及相关单位对税收任务的支持与配合，各地区在整治旅游市场秩序的过程中，要求将整治税收秩序归入一项关键内容，通过假日旅游热的特征深入做好税收宣传。
针对旅游经营企业与个人全面置办税务等级，对于不一样类别的企业与行业，成立对应的税收监管制度，面对多种股份合作、承包租赁、个体私营单位需要真人审核它们的经济类别、管理过程、利润分配等状况，监督其自身完备账务，注重门票管理，切实上报收入，对于做餐饮、酒店、休闲和出售纪念品的个体单位需要分行业和类别实施分类监管，对于淡季和旺季加以区分，做到双定征收。
一到每年的五一和十一黄金周，正属于春秋时分，气候温和，自然就变成了旅游的旺季，场面人山人海，收入成倍增加。旅游的旺季同时还是税收的旺季，只是通常正是这个时候税务工作者也在休息，对此税收的流失状况就可想而知。所以税务单位需要成立值班政策，整合节假日税收监管任务。在节假日的时候，需要组织税务稽查工作者对景区的门票收入、酒店的居住、餐饮收入和票据运用状况实施审核与调查；针对暂时打折、代用门票与资金、收入等状况实施抽样审核。部分景点园中带园、馆内含馆，都带有售票；部分O立游玩、缆车、绳索、水上活动、娱乐设施等多种，层层承包，分散经营，状况繁杂，欺瞒谎报收入的情况十分严重。部分旅行社凭借假日旅游火爆这个时候，想要鱼目混珠，虚加成本，不出具发票，隐瞒收入，进而实现减少纳税。以上提到的种种均是稽查的关键。
（七）加强票据监管
税务单位还要求把旅游票据、景点门票收入管理领域内，通过企业、个体户支出印票申请，到特定厂家去印，依据时期填写运用情况表的办法，控制门票，审核收入，防止偷税的情况发生。因为要避免酒店、餐饮、旅行社不开具发票，以单代票，借用发票的情况产生，能够通过许多约束方式，即提高发票宣传内容，将发票运用和保护消费者合法权益之间相关联，提高消费者对发票的注重指数；要推行发票奖惩制度，成立奖励办法，消费者在得到发票以后，获奖能够通过兑换现钱或者换取纪念礼品，这能够加强消费者获得发票的主动性；再者是完善偷税举报政策，在旅游行政单位印制的投诉电话牌中印上税务单位的电话，发动群众对偷税、逃税以及违背法律等行为采取举报，同时依据制度赋予奖赏。
（八）提高旅游行业税收政策宣传力度
想要提高旅游行业税收政策宣传力度，要求做到适时把相关制度宣传到位。对于旅游公司反馈对税收制度的熟悉还不是很清楚，更别说深入了解，对于营改增的扣除范围，个人所得税的代扣代缴、企业所得税缴纳调节项目等多种制度还十分模糊。税务单位需要加强宣传强度，要求提高行业管制，加强自身职业素质，提高旅行社和导游的自身的缴纳税款的人士，支持鼓励纳税人进行自行申报。同时做到上文中提到的奖惩制度，逐渐形成每个人都协税护税的宏观环境，对于部分存在偷税漏税严重的单位与个人要加重打击强度。采取税务管理人员主动和加强税收宣传的方式，得到当地政府对税收任务的了解与支持，从而高效解决税收过程中遇到的种种阻碍，积极推动依法治税方法，将涵盖旅游基础设施建设在内的每一项税收适时并充足地征收入库。
参考文献：
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[2]李佳.我国旅游业税收流失治理对策研究[D].东北财经大学，2012.
[3]刘传营.基于税收效应的旅游业可持续发展研究[D].山东财经大学，2015.
【关键词】 票据管理;问题;对策
一、目前票据使用、管理中存在的问题及其危害
1.利用普通票据违法现象严重。目前,各部门对普通票据的监管力度相对较小,全国各地之间、国税与地税部门之间还处于各自为战、管理松散的状态。纳税人利用相关部门对普通票据管理较松的机会,在业务中大量使用普通票据和非正规票据。
2.票据的管理存在漏洞。在行政事业性收费票据的管理方面,主要存在“管发不管收”的问题,作废票据和过期票据不及时回收和销毁,部门单位使用作废票据和过期票据现象比较普遍。
3.票据制假、售假现象相当严重。假发票的销售对象主要是为偷漏税款的企业和个体工商户,各种类型中定额发票制假现象最为普遍,各行业中药品制造业和零售业使用假发票较为严重。制、售假发票现象的存在,严重影响正规、合法票据的使用,对税务部门实施税收监控带来了困难,造成大量税款流失。
4.虚开增值税专用发票现象屡禁不止。增值税专用发票具有抵扣税款的作用。部分企业为偷逃税款,相互勾结,虚开增值税发票,借以抵扣进项税额。尽管国家对增值税专用发票管理、使用,制定了较为严厉的法律制裁措施,国家司法部门也加大了对增值税专用发票违法行为的打击力度,税务机关也采取了较为有力的监管措施,但在金钱利益的驱动下,利用增值税专用发票进行巨额偷税、骗税的案件时有发生。
5.销售商品或提供劳务不开发票现象普遍。(1)未向税务部门办理税务登记、未按规定申报纳税的个体工商户和私营企业主,为逃避纳税义务,销售商品或应税劳务时开具非正规票据或假发票。(2)部分个体工商户和私营企业账簿不健全或做假账,税务部门只得采取“定期定额”的征收办法征税,对发票实行配售控制。(3)没有形成索要发票的良好社会风气。
6.不按规定开具或套开发票。相当比例的经营者不按规定开具发票,采用“头大尾小”、盗开发票、借用发票、借开发票等手段偷逃税款。有的经营者为招揽生意,迎合顾客,虚开、乱开发票,为消费者虚报冒领、贪污公款犯罪提供方便,同时也逃避纳税义务。
二、提高发票管理水平,维护社会经济环境的措施
1.强化发票管理的法制化建设。加强发票法制化建设,是从根本上遏制发票违法和预防腐败的有效措施。(1)统一普通发票和增值税专用发票管理,切实解决发票管理上的厚此薄彼带来的诸多问题。(2)抓住当前我国经济快速发展的有利时机,加快《发票管理办法》向《发票法》转换的进程。(3)加大对发票违法犯罪的惩处力度,增大发票犯罪的风险成本。(4)严格规范发票、行政事业费收据的使用范围,对利用行政事业费收据进行偷、逃税的经营者及相关单位部门和主要负责人给予严惩。
2.加大宣传力度,营造良好的社会舆论氛围。(1)加强对单位主管领导及财务人员的宣传教育和业务指导,提高他们的重视程度。(2)坚持正确的舆论导向,充分利用广播、电台、报纸等宣传媒介,从正反两方面宣传发票的使用和管理,使“依法使用发票光荣,利用发票违法犯罪可耻”的观念深入人心,让利用发票违法犯罪的人在社会上无立足之地。
3.推进发票形式创新,有效预防发票犯罪,减少税收流失。(1)进一步扩大定额发票的应用领域,以发票定额计算应纳税额,建立起“以票管税”机制。(2)针对不同行业、不同纳税信用等级的纳税人,印制、发售不同限额的发票,降低“头大尾小”发票的风险。(3)积极推行裁剪式发票和计算机发票。(4)对某些难以控管的特殊性行业,由主管税务部门代开、代保管发票。(5)建立发票管理的信息化系统,提高发票管理的科学化水平。
财务核算 税收征管 重要性 策略
财务核算是财务管理过程中的重要内容，在财务核算过程中应该要按照《税收征管法》對单位发展过程中的各种财务项目进行核算。当前很多中小企业在发展过程中都没有按照《税收征管法》的要求对企业的财务情况进行核算，没有建立健全总账、明细账、日记账和其他的辅账目，在财务管理过程中随意设置账簿，因此导致账簿的记录与实际财务情况之间不相符的现象出现。究其根本原因，是由于财务核算基础工作存在问题，在企业内部缺乏完善的内部财务制度，因此导致财务管理比较混乱，无法确保各种财务信息的真实性与准确性。
财务核算对税收征管的重要性
（1）可以提高税收监管力度
财务核算是企业发展过程中的重要监督过程，是对企业的财务信息进行监管的重要途径，尽管当前税务对中小企业，尤其是一些个体私营企业的建账督促力度不断加大，但是税务监控难度依然很大。在企业发展过程中加强财务核算过程，可以使得税收征管力度不断提高，对一些中小企业的记账过程进行规范，从而确保税收征管过程顺利推进。另外，由于企业发展过程中的经营管理不断改革与创新，企业存在的多面广、经营范围变化快的情况，因此导致税务机关无法准确地把握企业的生产经营状况，财务核算可以对这种情况进行有效规避，通过规范化的财务核算，对企业生产经营过程中的各种项目进行统计，从而能够为税务机关开展征税工作提供充足的依据。
（2）强化税务机关的作用
在当前的市场经济环境背景下，企业的发展面临的机遇和挑战都不断增大，由于市场经济环境越来越复杂，税务机关的作用反而被弱化，没有产生足够的威慑力，对税收征管工作带来一定影响。通过企业的财务核算，可以对税务机关的作用进行强化，从而不断提高税务机关的工作水平。例如当前税务机关存在任务和稽查力度不足的情况，我国的税务稽查主要目标在重点行业和重点税源上，对于一些中小企业的税务稽查普遍采用管理部门的纳税评估，这种管理模式的缺陷比较大，为了提高税务机关的税收管理水平，必须要积极加强对成本核算工作的强化，通过及时的成本核算，对企业经营过程中产生的各种财会项目进行规范化记录和管理，从而确保企业的纳税规范性。
财务核算存在的问题和对策
（1）财务核算存在的问题
第一，财务核算并没有发挥其监管职能。财务核算是对企业的生产经营过程进行监督的过程，但是当前有的企业的会计人员综合能力水平不高，一些企业的会计人员都是兼职的，他们没有参与到企业的实际经营过程中，在会计记账过程中也经常出现现金与银行混淆、销账与挂账不及时等问题，财务会计人员在财务核算过程中只是单纯地对各种账目进行核算，没有对企业经营管理过程进行监督。
第二，财务核算不够规范。在企业不断发展过程中产生的账目类型越来越多，账目不够健全、记账方式不规范等，都是当前财务核算过程中的明显问题。例如一些企业在账目设置方面没有根据税务机关的要求进行规范化设置，设置的账簿不完备，有的企业设置账外账，有的企业甚至没有设置账簿，因此导致企业经营过程中没有成本、收入凭证，更无法根据企业的账簿进行税收核算。另外，有的企业在发展过程中，记账的方式依旧是传统的人工记账，企业的账目繁多，财务人员核算口径与方式上存在较大差别，由于记录方式的不规范，也会导致一些账目缺失，最终导致财务核算与税收核算工作比较混乱。
（2）财务核算管理策略
第一，加强对财务核算制度的建立与完善。在财务核算过程中必须要对财务核算工作进行规范，建立完善的核算管理制度，从而确保企业的财务核算工作可以规范、顺利的完成。首先在企业内部应该要建立规范的财务管理制度，引导会计工作人员对企业经营管理过程中的各种账目进行规范记录，按照统一的规定对各种会计信息进行汇总，形成规范化的会计信息。其次，要加强财务人员与税务人员的沟通管理，确保各种会计项目的真实有效，财务核算过程中一旦发现有任何疑问，都要及时与税务人员进行沟通，找到问题的成因，并且积极进行解决。
第二，加强对财务核算工作的监督。在对企业的财务核算过程进行监督的过程中，税务部门可以结合工商和财政部门加强对企业的财务和税收核算管理，督促企业可以按照《税务征管法》和企业财务制度要求，建立健全的财务管理制度，从而对企业的财会工作水平进行提升。其次，要不断加强税务中对财务核算的监管力度，通过完善监督部门的职责，使得税务核算过程可以接受监督，确保税务核算目标得到落实。
第三，提高企业会计人员的工作水平。在财务核算过程中要不断提高会计人员的综合能力水平，加强对会计人员的定期考核，一旦发现会计人员出现会计造假行为，要及时追究其相关责任，采取法律手段对会计人员的行为进行规范，提高财务核算工作的规范性。
综上所述，财务核算是企业发展过程中的重要内容，可以促进企业的财务会计工作更加规范，同时为税收征管提供真实、有效的财会数据，在企业发展过程中具有十分重要的意义。针对当前财务核算过程中存在的一些问题，必须要积极加强对财务核算工作制度的完善，并且要积极加强对财务核算工作的重视，加强宣传，使得企业的财会人员能够意识到财务核算的重要性，不断提高财务核算水平，提高企业会计信息的质量，确保税收征管工作顺利推进，同时促进企业实现可持续发展。
[1]李玉平.健全的财务核算对税收征管的促进作用浅议[J].现代经济信息，2015（15）
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[3]刘永霞.企业财务核算对税收征管的影响探索[J].城市建设理论研究：电子版，2014（22）
一、指导思想
依法贯彻执行国家税收政策，加强房屋出租税收管理，发挥税收职能作用，调节社会分配；整顿和规范税收秩序，促进税负公平，保护公平竞争；强化税收征管，减少税收流失，促进财政收入稳定增长。
二、基本原则
房屋租赁税收征收管理遵循依法征收、有利控管、稳步推进、多方协作的原则。
三、管理模式
房屋租赁税收征收管理模式为政府协调组织、税务机关管理、各有关部门协作。
四、主要内容
本方案称房屋租赁是指将本单位（个人）自有房屋出租给承租人，由出租人向承租人收取租金或者获取其他经济利益的行为，以及承租人将租入房屋再出租的转租行为；对以房屋产权投资入股，不承担经营风险，从被投资方取得固定收入的，以及以承包、租赁经营或以其他名义提供房屋使用权的，视同房屋租赁行为。
（一）开展房屋租赁清查，夯实基础工作。在区地税部门指导下，由各镇办组织逐户进行清查，将出租房屋的详细情况逐户登记，包括企业（承租人）名称、地点、租赁时间、出租方姓名、工作单位或住址、电话号码、租金收入等，全部录入计算机，实行规范化管理。对于清查出的房屋租赁户要建立档案，登记造册，并实行动态管理，从源头上堵塞漏征漏管现象，为依法征管夯实基础工作。
（二）完善税收征管办法，强化税收监管。一是以房屋租赁合同（协议）为依托，建立健全房屋租赁税务登记管理制度。二是建立由承（付）租方代扣代缴房屋出租税款的征管办法，承租方凭房屋租赁发票支付租金，如果出租方未提供发票，承租方有权拒付。同时，明确南谯区范围内房屋租赁发票必须在区个体税收协管中心或镇办协管站开具。
（三）强化部门多方协作，加强联合控管。建立健全以公安、工商、消防、出租房管理部门、房屋租赁中介机构、镇办、物业管理等为依托的房屋租赁税收协管网络，进一步提高对房屋租赁税源监控水平。着力加强协管队伍建设，及时了解辖区内纳税人房产变动情况，做好政策宣传工作，定期提供房产使用情况，及时掌握纳税人变化，规范税收征管，减少税收流失。
（四）加大执法监管力度，努力应收尽收。一是建立房屋出租税收的定期巡查制度或不定期组织开展房屋出租税收的专项整顿，将重点稽查与日常管理有机结合，整顿和规范房屋租赁税收秩序，实现以查促管，以查促收。二是对偷漏税行为加大处罚力度，实施小税重罚，增加偷税的风险成本，降低偷逃税的预期收益。三是定期在一定范围公布房屋出租的税款征收等情况，曝光涉税违法行为，设立举报电话或电子信箱，接受社会监督。同时，注重强化税务人员自身素质建设，提高征管和检查水平，防止税收执法中的不规范行为。
五、实施步骤
（一）宣传阶段。区地税部门和各镇办利用各类宣传手段，进行广泛宣传，提高全社会纳税意识。
（二）清查阶段。区地税部门制定房屋租赁地方税收税源调查表格，各镇办开展清查工作。
（三）征收阶段。按照全面实施、重点突破的原则，以龙蟠办事处为重点，在全区各镇办全面推进。
六、配套措施
（一）加强组织领导。随着“大滁城”建设深入推进，房屋租赁市场日益活跃，房屋出租情况日益增多。各镇办要从大局出发，积极依法协助税务机关开展工作，加大对出租房屋清查工作的领导力度，精心组织，强化措施，扎实做好基础工作；在区地税部门的指导下，安排有关人员参加房屋租赁税收的协管代征工作，确保房屋租赁税收征管有序推进。
（二）加强税法宣传。区地税部门要积极联合各镇办加大税法宣传力度，使出租人了解和熟悉有关税收政策。充分利用网站、电视、报纸等渠道进行广泛宣传，让出租人知道自己是房屋出租的纳税义务人及应缴纳的税种，让承租人知道自己有监督出租人缴纳税款并取得发票的权利，有义务协助和配合税务机关查清产权人或出租人的租赁情况。通过宣传不断提升纳税人的纳税意识，使纳税人能自觉主动申报纳税，在全区真正形成诚信纳税的良好氛围。
（三）加强房屋租赁行业管理。明确全区房屋出租的主管部门，建立健全相关的管理制度和规范。如对出租房屋实行许可证制度，凡出租服务单位或个人都应到管理部门申报、登记并领取租赁许可证；租赁双方签订的书面合同为主管部门统一印制并编号的规范合同等。各镇办也应成立有关工作机构，加强出租房屋管理，促进全区房屋租赁行业健康发展，规范管理，为依法征税奠定基础。
