发布时间：2024-02-08 15:58:05
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的分公司的会计核算样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词:财务集中核算;财会软件
中图分类号:F234.1 文献标识码:A
随着市场经济的发展,许多企业的经营项目由单一的产品或服务发展为多种经营,企业规模也越来越大。企业的组织形式往往由独立的企业发展为企业集团。企业集团由于组织机构、营业项目都比较复杂,在会计核算上就对会计人员有了更高的要求。企业集团有不同的组织结构模式,一种比较典型的组织结构模式是总公司下设分公司。这类企业集团在会计核算中的一个主要问题就是如何设账,既能很好地进行分公司的明细核算,又能满足总公司进行汇总核算的要求。通常的做法是在总公司和分公司分别设账先对本单位(指总公司本部和各分公司)核算,然后再将各分公司的报表数据汇总到总公司,形成总公司的汇总报表。这样往往效率比较低,很难实时地反映整个集团的财务概况,而且汇总报表不能反映其各项数据的来源和构成。另外,虽然已有软件厂商推出了面向集团公司会计核算的会计软件,但很多集团公司暂不准备投资更换原有的会计软件。笔者通过几年的实践,摸索出了一套巧妙地利用面向一般企业而非集团公司的会计软件版本对总公司、分公司进行单账套集中统一核算的办法,即可提高核算效率又能很好地满足总公司对全公司数据进行实时查询的要求,同时能提供合法的对外会计报表。现将有关的做法介绍如下:
一、按传统办法在财会软件中对账套的设置
在财会软件中,一般以一个账套作为一个独立核算单位的账簿设置单元,即俗称的一套账。通常的做法是在总公司设一套账,核算总公司本部各下属部门发生的业务。另在每个分公司各设一套账,核算各分公司范围内的账务。因此,在财会软件中,账套总数等于总公司加分公司的个数。在这些账套中,设置的科目往往大同小异。还有一些项目是重复的,如一些往来单位的核算,总公司和分公司都可能有同一单位,又如某些成本核算项目,各分公司往往是相同的。这样,就大大增加了建账、核算、汇总的工作量。
二、新的核算方法
笔者通过几年的实践,提出了新的核算方法,其应用前提是各分公司会计核算由总公司财务部门统一完成。即分公司的凭证均可集中到总公司财务部门处理,方法是:
1、利用财务软件的一个账套对集团所有公司(总公司和各分公司)进行集中核算。在设置会计科目的明细时,要尽量满足总公司和分公司核算的需要,一般情况下,需设置到4级科目为好。
2、利用部门核算完成对各公司的独立核算。以分公司为部门进行辅助核算,这项工作需在账户设置初期完成,并且要在所有使用的科目(包括各级科目)中的设置。
3、利用项目核算对各成本核算对象进行单独核算。对需要进行独立的成本核算对象,可以在项目设置中进行辅助设置,这个设置只在需要核算的科目中设置,如收入成本、权益等科目,债权债务的科目则不需设置。
三、应用举例
某水上运输企业,设有一个集团公司T和四个分公司A、B、C、D。分公司各有货运船只,假设为E、F、G、H。由于某些原因,某一只船的费用可能在一个核算期内在若干个分公司都有发生。如果用传统方法按总公司和各分公司分别设置账套,就很难解决单船费用核算的问题。此外,各分公司都可能有共同的供应商和共同的客户,在分公司分别设账的情况下,很难及时掌握这类供应商和客户的债权、债务的真实情况。例如,在A分公司账上反映预付某客户有物料费50,000元,而在B分公司账上反映应付该客户物料费60,000元。两者相抵,该本集团欠客户物料费10,000元。但此结论如果使用原来的核算方法,只有在分别检查所有总、分公司账目或者是期末汇总集团报表后才能得出。再如,船的加油可能是由集团公司与中石化签订协议交预付款,四艘船都可能到中石化去加油,加油的票分别在分公司入账了,而款是集团公司付的。按传统方法设账时,如果要进行油料款的结算,只有查所有各单位的账,才可得出往来款的明细。
而采用上述新办法可以有效地解决这些问题。具体做法是:
1、设置账套一个,名称可以以集团公司的名称或简称命名;
2、记账凭证分类按总公司T和分公司A、B、C、D设置。这样,在一套账中按凭证类别设置就可以区分不同公司的凭证;
3、在部门设置上,将总公司和分公司按名称作为不同的部门,由此可以通过财务软件中的部门辅助核算对各单位业务分别进行核算;
4、对船只进行项目核算,核算项目按船只名称设置为:E船、F船、G船、H船、管理部门。
制作凭证时,要求首先明确该凭证的所属公司,如果该业务需要成本核算时,还要确定其具体项目。例如,录入与A公司E船相关的凭证时,就选择公司名称为A的凭证类别(其他公司的类似)。在录入科目时,必须录入相应的部门“A分公司”和相应的项目“E船”。对于不涉及成本核算项目的业务,则不需要进行项目的录入。
这里必须注意的是:每一笔业务在录入凭证时,凭证类别、部门必须是确定而且一致的,否则会导致各分公司的资产负债表不平。其他核算与单公司的普通会计核算完全一样。
四、新办法的优点
1、集团公司所有账务都集中在一套账中处理,减少了会计核算的工作量和复杂性。原来会计人员需要分别进行多个账套的建立、期末处理、编制独立的报表和汇总报表,还有日常的备份、年末年初的账套处理,现在按新方法把多套账简化为一套账,这些工作都没有了,所以能够大大减少会计核算的工作量。多套账归为一套账,少了很多的分类和结转关系,当然核算的复杂程度也就小了。
2、不必对分公司的账目、报表汇总即随时可得到集团的余额表,它可反映集团公司当前整体的资金情况,也可以反映历史的资金变化。
3、通过部门的辅助核算,可查询和打印出各公司的账簿和凭证,实现各分公司和总公司分别打印装订会计凭证、会计账簿、会计报表。这样,既可以满足国家财政、税务管理部门对企业会计核算的法定要求,又可以方便地满足企业内部管理对会计信息的需求,特别方便以集团名义贷款给银行提供的整体余额表。
4、通过项目的辅助核算,可全面反映出核算对象的收入、成本、利润情况。
5、出纳人员可以及时轻松地掌握集团和各分公司的现金和银行存款的收入、支出及结余情况。
6、在分公司有增减变动及核算项目变动时,只需在财务软件中设置的部门和项目设置上增加和减少,大大的减少了账户设置的基础工作。
7、可以方便地了解和掌握总公司和各分公司对同一个往来单位的业务往来状况。
五、进一步的探讨
摘要：客运行业是在我国的民生系统当中一个非常重要的环节，为我国的广大人民提供更大的出行便利，也是中国综合运输业的基础体系，同时还是国民经济在发展过程中重要的基础条件。其中，汽车的客运站作为我国公民在运输服务当中最基础的设施，其为公民出行与回家提供便捷的站务运输基础服务，是与其他的运输方式、其他的省市与地区交通联系的衔接点。由此可知，汽车客运站要实现社会效益最大化，而这个目标使的汽车客运站盈利空间受到一定的限制，因此，汽车客运站中的财务管理与会计核算也就显得愈加重要。
关键词 ：汽车客运站;会计核算;财务管理
一、汽车客运企业与其财务管理所具有的特点
汽车客运企业主要是利用各种运输工具（通常是客车）专门从事旅客运输等业务，这使得汽车客运财务管理的工作具有独特特色，但由于它与现代的汽车客运的发展特点密切相关，因此，汽车客运具有以下经营特点：①所生产的产品不同，其不会产生其他的以实物形态存在的新产品，而是以乘客相对位移为主；②产品生产的过程不同，一般的生产部门所生产的产品是和消费同时进行，而运输的过程不但是完成产品生产的过程，其也是消费的过程；③其具有流动性与分散性的特点，在生产过程当中所处的空间范围比价大，线长点比较多并且方向比较分散；④生产的方式有着比较强的替代性，汽车运输的形式较为灵活，能够很好的弥补铁路、水路及空路等具有的局限性；⑤其结算的工作量比较大，因为其生产的地点比较分散，横向的跨度比较大，而在结算工作中由于这些原因就使得工作量加大。
随着现代公路建设的不断发展与城市化进程的加快，人员流动越来越频繁，在给客运企业提供了新的发展机遇的同时，越来越多的资金开始投资到汽车客运行业，使得公路客运企业所面临的市场竞争压力越来越大，所以，汽车客运要想在激烈的市场竞争环境当中占据一定的地位，获取良好的收益，就必须从企业内部着手，完善会计核算和财务管理。而和工商企业对比，汽车客运企业在财务管理中有着鲜明的特点，包括：①成本计算的对象具有多样性。汽车客运产品在生产时指的是乘客相对位移和与其相关的一些业务活动，在成本核算方面会因为运输的设备品牌、型号与运行的路线、到达的目的等存在差异，会产生不同的影响。所以，加强成本的控制，能够更好的掌握其运行管理情况。②为产品成本，其营运成本和本期计入营业成本相一致。汽车客运活动只是乘客相对位移及相关的业务活动，不具有产品，其生产、销售及消费都是同时发生，因此，营运的成本应该直接转到当期损益当中。③成本计算模式单一。因为汽车客运无半产品存在，也就不会涉及到半成品成本结转，并可以直接在各项业务总成本中汇集。④固定性费用的比重比较大，变动性费用的比重比较小。
二、汽车客运在会计核算工作与财务管理工作的问题
1.对权属监督管理的力度不足
在汽车客运业中由于其核算的形式具有一定的独立性，总公司在财务管理中对于权属的分工界定不清，就会造成分公司与子公司等各自为政，并为攫取更多的利益和资源而造成恶性竞争情况的出现。与此同时，有的集团公司财务部门对于下属公司的检查也只体现在形式上，并没有真正按照财务监督权与控制权的要求来实施监控，使得财务管理很难充分发挥其具有的职能。并且因汽车客运流动的范围和空间都比较大，一般是在分公司之间分散分布，所以遇到问题时常常难以在第一时间得到解决。而集团总公司有难以管理与控制的难题，比如总公司向分公司委派的会计人员有可能会和该入驻的子公司人员合谋采取账单、凭证造假等串通舞弊行为转移、侵吞集团公司的财产。
2.财务工作者的业务素质较低
一些集团则认为在汽车客运中产品比较单一，没有产品成本结转的问题存在，尤其是在分公司业务活动中，显得更简单，所以就放松了对于会计工作者选聘标准，对其业务素质水平没有硬性要求，也不注重进一步提高其业务素质，或者是为了加强对分公司控制力度，集团公司会直接派驻其内部原有的会计工作者，一人身兼多职，从而严重的违背职位不相容的原则，也就无法真正的进行有效的监督与管理分公司财务，反而为违法活动提供了可乘之机，损害了集团公司的利益。
3.企业内部的财务控制力不足
汽车客运站的财务管理工作中往往会有控制力不足的现象出现，一般表现在汽车客运的集团公司对分公司和子公司的财务控制管理重视度不够，必须建立相应后续管理与制度。分公司和子公司的会计人员有的是由总公司中派驻过来，他们可能和本公司的员工难以协调和配合工作，并且他们的工资与薪酬等都是由总公司批准决定，这样就造成分公司的会计工作者只简单地对业务进行核算与处理，对票据却不结合实际去分析其真实性，从而影响到会计信息真实性，无法很好地反映成本与收入，阻碍了企业的健康、长远发展。
三、完善汽车客运会计核算工作与财务管理工作的建议
1.建立健全的会计系统
在分析汽车客运站的内部控制过程中，发现有一些内部控制相对弱化的情况，如会计信息失真与监控力度不足等，为了保证企业的规章制度能够有效的贯彻与执行，有必要建立健全会计系统，建立会计系统也就是制定好本企业中的会计制度，处理好相关会计业务，建立起账薄体系，合理设置会计的岗位等控制活动，从而提高信息的真实性与完整性，提高企业的信息准确性。还有就是要依法设置合理的会计机构，建立会计工作岗位的责任制，配备合格的会计工作者，有效的管理与监督资产等，并且要求每一个员工都提高财务的预警意识，对市场变化的风险进行识别、分析与评估，并对于有可能出现的经营风险与财务风险及时控制与防范，提出针对于风险解决的相关建议，一旦预算目标和企业的实际工作进度无法同时进行时，就要适当的调整预算的目标任务。
2.加大预算管理机构的建设
设立独立的预算机构是大中型的汽车客运企业的要求，以此专门管理与负责企业的财务预算，进而完善企业内部的约束制度，让企业财务的管理行为得以规范。财务预算的主要负责有：定制财务的预算目标和政策以及具体的措施与办法；拟定一些方案，以解决在预算中所出现的编制以及执行问题；对财务人员的执行状况与完成目标的情况进行考核等。在企业的财务预算委员会指引下，企业的财务管理机构需要组织企业对财务预算进行编制、报告等的具体工作安排，对财务预算的执行状况进行监控，对实际的执行情况和财务预算的所出现的差异进行分析，并且对其改进。同时，要依据各分公司的具体情况来制订财务预算目标，各分公司不能出现互相攀比的现象，由于各分公司有着不一样的经济背景，制订的目标不能过高也不能太低，否则会公司人员的积极工作造成影响，或者出现为了达标让公司人员伪造生产信息等状况。
3.强化集团财务监制，加强分公司财务控制
因汽车客运企业的产品生产比较分散，分权型的财务管理制度能够对企业的资源进行整合与合理配置，使得分公司的管理目标与集团公司的战略目标不存在偏离的现象。由于其是控制企业资金运动的一个枢纽，财务管理需要有效的财务控制体制作为支撑点，在企业财务的集权型管理向分权管理体制转变的过程中，直接委派集团的财务总监到分公司进行工作是大部分企业所选用的控制方法，取得了较好的效果。企业集团财务监制是汽车客运企业为保障分公司和总公司目标的不偏离，维护公司的利益，直接委派集团的财务总监到分公司进行工作，以监查分公司的财务收入及其他相关经济活动，确保企业营运业务的合法性，以此来达到经营目的与实现企业责任。分权的管理体制由各分公司进行核算、集团公司的财务总监进行做账，由集团的会计部门统—管理分公司的会计工作者，统—管理公司的出纳与资金结算员，其优点有：第一、给分公司的财务决策添加了灵活性并增强了的责任感，以此让分公司做到独立核算、自负盈亏等责任。第二，分公司的独立核算有助于总公司处理有关的信息，让分公司能够了解企业集团的发展趋势，进而能够制定合理的综合战略。最后，减少了企业集团的相关费用，减低总公司的参与度，让集团的财务总监或会计人员进行监督，这样不仅提高了会计工作者的素质与水平，也有利于企业集团的发展。
四、结束语
综上所述，当前经济的高速发展要求会计核算与财务管理工作水平需要进一步提高，同时，也对会计核算与财务管理水平的提高起到了一定的促进作用。在会计核算方面需要有效地优化汽车客运站会计核算的形式，同时明确并规范会计核算中相关的工作任务，并在财务管理方面建立起适应当前企业发展的同步财务管理规章制度，将有助于会计核算与财务管理跟上当前经济发展的步伐，适应激烈的竞争环境，进而达到高效准确的会计核算与财务管理目的。
参考文献：
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关键词：保险公司 会计核算 风险 分析
一、我国保险公司会计核算的基本内容与特点
我国企业会计核算的基本内容众多，主要包括款项的收付与结算；资本增减；债权债务；收入、费用、支出的处理；财务成果的核算与确认等。笔者在此立足于保险公司，结合其特点，选取了其会计核算的几点主要内容与特点，分别而述之。
（一）关于保费收入的会计核算
对保险公司而言，其合同内容只有涉及一定的风险转移时，才能作为保险合同。退休金和年金、衍生保险产品，以及没有任何实质性的保险风险转移的投连保单等均不能作为保险合同。自2007年之后，我国保险公司需要依据保险合同的内容进行收入的划分与确认。同时，保险合同的种类与性质不同，保费收入的计量方法也不同。保费收入的计量与确认原则一般是采用权责发生制，这也是2007年新准则对保险公司的一项新要求。这一规定，使保险公司的保险合同与保费收入密切结合，更切实的反映保险公司的经营成果与财务状况。另外，目前我国保险公司开始引入公允价值作为主要的会计计量工具。该计量模式早保证可靠性的前提下，对相关性给予了更为充分的强调，使实质大于形式，同时也极大地提高了财务信息的含量与相关性。
（二）关于计提准备金的会计核算
在我国，不允许保险公司对外举债。对保险公司而言，负债主要由各种准备金构成。其中，比例最大的债务数额为“精算准备金”，同时其也是保险公司信息披露的一项重要内容，直接体现保险公司的偿债能力与盈利能力。2007年以前，我国在保险准备金制度方面尚不健全，这也是保险公司偿债能力无法获得社会公众完全信任的原因。自《新准则》之后，保险公司需要对“未到期责任准备金”、“未决赔款准备金”、 “长期健康险责任准备金” 、“寿险责任准备金”进行披露。同时，为了能够更加真实的对由保险人承担的“赔付保险金责任”进行反映， 当前很多保险公司都引入了“充足性测试”的概念，使得对保费收入的核算更加准确与真实。
（三）关于投资收益的会计核算
针对保险公司而言，其投资主要可以分为四类，相关的会计核算详见下表1-1。
保险公司当前对投资收益的会计核算模式和特点，不仅能够更为准确的对投资收益进行反映与核算，而且能更加清晰明了的体现保险资金投资的浮盈。
（四）关于费用计提的会计核算
保险公司的费用支出，主要包括保险间接费用、保险营销与佣金，以及保险赔款等。当前，我国保险公司对会计期间内的各项费用支出，通常是进行“费用化”处理，于费用发生时将其直接计入当期损益。对此，笔者认为，可以建立科学而统一的计量方法与标准，以使保险公司所披露的信息更具有可比性。
二、当前我国保险公司风险点分析
（一）资金运用风险
当前，我国保险公司对保险资金的运用存在不当和不合理之处，保险资金也未能得到充分利用和有效增值。资金运用风险主要表现在以下几个方面：首先，“核保核赔制度”不够详细，制度执行不严。致使保险公司经常出现通融赔款、逆向承保等现象；其次，保险资金的运用方式较为单一，渠道偏窄。基本用在证券买卖和银行存款等方面；再者，保险公司通常对资金管理采取集中管理的形式，但是其分公司存在多头开户的现象，造成保险公司银行存款较为分散，并影响贷款力度。直接导致保险公司资金集中管理和分公司资金分散占用的并存矛盾。同时保险公司又与银行存在业务关系，资金成本和财务费用因此而大量增加。这一现象已成为保险公司资金管理最突出的问题和风险点。
（二）准备金提存风险
保险公司另一个风险点是准备金提存不足或不实。保险公司在日常经营中，通常是提前收取保费，事故发生后根据保险合同对保险人或受益人履行保险金责任。保险合同签订先于保险责任的履行，因此，保险公司在收取保费的同时通常会计提一定的“责任准备金”，以备保险事故的突然发生。但是保险公司对此经常会发生计提不当或不足，从而影响保险公司的未来偿付能力，甚至将因此而直接面对保户的解约要求。同时，保险公司也无法展现公司真实的财务情况。
（三）保险公司从业人员缺乏风险管控意识
在保险公司内，从业人员常常具有一定的任务考核压力。为了应对这些压力，从业人员常会把年度内的保费任务指标摆在第一位。甚至为了适应市场变化和完成任务，常会采取一些不恰当或违规手段，致使保险公司在经营过程中会面临很多财务风险，诸如税务风险、监管风险、法律风险、违规风险等。在我国保监会网站上，常会发现很多对保险公司以及公司高管人员的处罚通告。进一步说明了保险公司从业人员缺乏风险管理意识的普遍性。
（四）财务报告风险
保险公司的财务报告是其分析财务状况的基础，同时也是保险公司评估其偿债能力的一项重要依据。保险公司对其日常经营中潜在的重大事项（如亏损等），应如实披露在其财务报告之中，以供保户、监管机关等保险公司相关者及时了解。但是很多保险公司常会对此采取一定手段进行粉饰。但是，一旦日后出现无法继续掩饰的局面，保险公司面临的风险将是巨大的，对其财务稳定性将产生重大影响。
三、强化会计核算，加强保险公司风险管理
（一）强化资金核算与控制
为了更好地防范风险，保险公司应加强对资金的核算与控制。具体方式有以下两方面：首先，保险公司应采取两条线的形式进行资金管理，即现金控制系统和银行存款控制系统。具体控制点主要有，现金的收支是否合法、正确；现金与银行存款的结算是否适当、及时；资金存储是否安全，记录是否完整；对资金业务的核算是否合规、真实；银行存款的收付是否合法、正确；银行账的记录是否明确、真实和可靠。其次，保险公司应做好资金的预算结算工作。事前做好预算的基础上，事后要做结算工作。
（二）加强预算控制
预算控制，实际是立足于公司的资源配置规划和其决策目标，以财务手段加以量化，成为保险公司内部管理和运营的一种指导性标准。全面预算管理是保险公司内部控制的一种重要形式，主要包括编制预算、执行预算、考核、调控等。保险公司在具体的预算控制中，可以参照各分公司的经营规模、组织结构、成本控制的特性等。整体的预算控制要立足于保险公司总公司的发展规划，根据其长远发展目标定立年度预算目标，并将其落实于分公司或分支机构，同时明确其责权关系，以便于分公司和分支机构进行自我评价、控制、调整。另外，保险公司的预算管理要以人为本，在预算的制定中，要围绕调动人员主动性、积极性、创造性，从而确保决策目标得以高效而有秩序的被实现。分公司或者分支机构在面对总预算目标时，可以在参照总公司预算目标和指导性原则的基础上，充分考虑自身经营特点和业务范围，向总公司提交可完成的任务指标或不能完成理由。
（三）加强对会计核算工作的内部审计工作，有效防治财务风险
保险公司应加强对会计核算工作的内部审计工作，有效防治财务风险。内部审计是保险公司内部控制和财务监督的一项主要措施。保险公司应加强对内部审计工作的运用，以对会计核算进行有效控制，保障各种经营数据可信、真实。保险公司在内审部门的设置和人员的选定时，应赋予其充分独立性，以保证内部审计结果的真实有效。同时，内部审计工作应根据保险公司的内部控制模式选择或制定相应的审计控制模式。保险公司内部审计工作具体包括以下内容：
1、合规性审计
审查保险公司的内部控制机制是否与国家法律法规，以及保险公司的相关政策相符；已上市的保险公司是否符合证监局等证券监管机构对上市公司相关要求。
2、系统性（全面性）审计
保险公司的内部审计工作应贯穿于保险公司经营管理的各个环节，诸如生产、投资、财务、经营等各环节部门与人员。因此，从某种意义上可以说，保险公司的从业人员既是内部审计的主体，同时又是其客体。需要对其所负责的工作实施控制，同时其工作过程与结果又受到公司内控机制和其他人员的监督与制约。内部审计工作相当于保险公司各部门的连结纽带，公司内的各部门和岗位通过内部审计，成为一个既互相制约又具有纵横交错关系、相互协调、共同发挥作用的统一整体。
参考文献：
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体制变革前后烟叶管理、核算方法变化
（1）烟叶管理方法变化。市公司统一经营前，县公司做为市场经营主体直接参与烟叶经营，烟叶的收购、调拔和销售均由县公司核算。统一经营后，县公司不再做为市场经营主体直接参与烟叶经营，而是由市公司成立烟叶营销中心，代表市公司对全市烟叶统一经营和管理。统一管理指市公司对全市烟叶经营实行五统一，即：统一与工业企业进行业务活动、统一与工业企业签订烟叶销售合同、统一接收全市收购烟叶、统一组织调拨、统一结算烟叶货款。
（2）烟叶核算方法变化。统一经营后，财务核算方面有二个方面的明显集中变化：一是营销集中化，即各县公司收购后不再做销售处理，而是做内部移库处理，将县公司收购烟叶的成本全部转移到市公司烟叶营销中心；二是销售集中化，即烟叶销售由市公司烟叶营销中心集中管理。各县分公司由利润中心变成了成本核算中心，烟叶营销中心成为烟叶经营成果核算的利润中心。
洛阳市烟叶统一经营业务流程
全市各分公司收购烟叶后，全部集中在烟叶营销中心仓库进行统一分配。烟叶营销中心与各县分公司烟叶交接按照以下流程进行：预约登记――装车调运――进库登记――质量验收――重量验收――组织卸车――交接处理――手续传递。
（1）预约登记。各县分公司驻中心人员按规定进行相关程序登记。
（2）烟叶调运。各县分公司、烟站必须严格按照限库存管理要求。调出烟叶时必须开具“烟叶内部交接入库单”，并作为市内运输时的专卖管理凭证。烟叶营销中心要对全市各单位收购数量、调出数量、库存数量每日进行统计，随时掌握收、调、存情况，落实限库存管理制度。
（3）质量验收。接收人员根据“烟叶内部交接入库单”，对照实物按比例抽样检验，作好质量检验记录，将等级合格率和处理意见签署在“烟叶内部交接入库单”上并签名确认。
（4）重量验收。仓库保管接 “烟叶内部交接入库单”后过磅，开据一式三联过磅单。
（5）组织卸车。交烟车辆进入仓后，保管员要及时组织人员卸车，核对好等级和数量。
（6）交接处理。当日发生的交接业务，当日处理完毕。
（7）手续传递。县分公司调运烟叶时开具“烟叶内部交接入库单”（六联），第一联“发货方存查”联留存调出单位；“收货方仓库存、财务存”联留存烟叶营销中心仓储部、财务部，“调出烟站记账、县分公司财务记账”联交县分公司烟站、财务科，“结算运费”联交给承运人结算运费。
（8）仓储管理。每天烟叶接收结束，仓库保管员要及时核对、填写信息；烟叶库存期间，要做到收有证、出有凭，账、卡、物三对照。
洛阳市烟叶统一经营财务核算应注意事项
（1）烟叶企业要建立健全原始记录管理制度，建立和完善各项商品和财产物资的收发、领退、计量与验收的核算流程，形成真实、完整的原始记录：卷烟商品、材料物资、低值易耗品的原始记录，要能反映其收、发、领、退等物流过程，包括验收入库单、领用单、退库单、盘点报告单、工具用具领用申请单等并做好有关领用登记和仓库台账的记账工作；烟叶生产经营方面的原始记录，要能反映烟叶生产、收购、挑选整理、调拨、结算、库存各环节的物流过程。烟叶生产环节的原始记录主要包括企业对烟农的烟用物资投入及办理各种补贴资金（如烟叶生产基础设施建设补贴等）的原始单据。烟叶收购、挑选整理、调拨结算环节的原始记录主要包括磅码单、烟叶收购报表、烟叶验收入库清单及汇总表、烟叶运输交接单、挑选整理报告单、烟叶出库单、烟叶调拨单、烟叶盘点报告单等。
（2）存货的核算政策。存货的核算主要由两大块构成，取得核算（包括外购、自制、投资转入、捐赠）和发出核算。各种存货取得时（入库前）应当按实际成本计价核算；各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择合适的等方法确定其实际成本。
（3）准确核算烟叶生产投入的补贴。烟草商业企业可以在烟叶收购价格外适当进行烟叶生产投入补贴，用于烟叶生产基础设施建设，烟叶生产专用物资，产业经营和产前、产中、产后技术与管理服务等方面。
洛阳市烟叶统一经营财务核算的具体做法
（1）县分公司烟叶成本的归集和分配。初烤烟叶成本在县分公司归集，购进入库采用实际成本计价，烟叶成本=烟叶购进价+烟叶税-增值税进项税+烟叶生产投入补贴。县分公司在每月终了，核对当月烟叶收购系统和在线支付系统实际购入烟叶数量和支付烟叶收购款金额，按月计入烟叶收购成本，不得提前结转，以保证财务数据和烟叶收购系统数据及在线支付系统数据的一致性。当月烟叶生产投放补贴按省公司确定比例计入烟叶收购成本，年度终了，根据当年实际烟叶生产投入金额计算配比调整计入各等级烟叶实际成本。
（2）县市公司烟叶移库的账务处理。年度终了，市公司根据县分公司归集的烟叶实际成本做内部移库处理，全部转入市公司烟叶营销中心。
（3）烟叶内部交接过程中出现的升溢和损耗处理。为了内部管理的需要，烟叶中心在接收县分公司烟叶时会对县公司收购烟叶的等级、数量进行质量验收，在内部交接验收的过程中会出现烟叶等级的降级和数量的损耗，与县分公司收购数据出现差异。但这种升损差异是企业内部考核的需要，不是企业最终调拔销售给工业企业所形成的。因此，在财务会计上不做处理，烟叶的内部移库按县分公司的实际收购数量和等级计算的烟叶成本移库。在实物管理上通过自主研发的烟叶调拔储运管理系统对烟叶数量等级的实时流动情况进行管理。
关键词：财务管理；煤电一体化；项目管理
一、W煤电一体化项目背景
W煤电一体化项目是2005年7月第二届泛珠“9+2”滇粤两省最大经贸合作项目，属云南省“十二五”“三个一百重点在建项目”，是云南省政府重点推进的火电建设项目之一，项目建设对打造滇东北能源基地建设意义重大。项目法人公司是由云南省属某能源集团、广东省属某能源集团等股东发起设立，对W项目实施煤电一体化开发，拟建装机容量为4×600MW燃煤火电机组和年产量500万吨配套煤矿。项目分二期建成，总投资约130亿元。
二、W煤电一体化项目建管模式
W煤电一体化项目实行二级管理，按照“总公司——分公司”的模式进行设立，即设立W公司作为W煤电一体化项目的法人单位，根据项目建设进展情况下设第一、第二发电厂分公司和第一、第二煤矿分公司等所属分公司。W公司定位为W煤电一体化项目的重大决策实施主体、投资主体、经营管理主体和利润责任主体。主要负责W煤电一体化项目的战略规划、资源统筹、组织协调、资金筹划及拨付、投入产出考核、企业文化建设、项目基建等工作。W公司所属各电厂和煤矿分公司的主要职责为电力生产和煤矿生产的安全生产管理实施及责任主体，成本控制及核算主体。
三、W煤电一体化项目财务管理模式
W煤电一体化项目由于投资较大，总投资约130亿元，且建设周期较长，施工难度大。在很长一段时期内，项目基建和生产经营管理工作将交叉进行，导致整个项目的建设管理和生产经营管理极为复杂。因此要构建适合于W煤电一体化项目的财务管理模式，就要从深层次的方面来分析电力行业和煤矿行业的特点，并结合其行业特点搭建一套完善的总分公司的授权控制制度体系和平台。就W煤电一体化项目来说，电厂和煤矿分公司是W公司支柱业务和核心业务的经营者。因此W公司应让所属的电厂和煤矿分公司作为一个模拟法人独立运营，以较高程度的分权(授权)给所属分公司。通过授权控制、预算管理控制、会计核算控制、审计监督等方式建立对分公司的财务管理和控制。
(一)授权管控
W公司授权所属分公司对其生产经营所需的资产进行管理，其对应的责任是保证资产的安全完整和良好使用，使资产保值增值，通过运营资产创造利润。在资金收支管理方面，所属分公司资金收入全部由W公司进行归集，而在资金支付方面则经W公司年度、季度、月度资金平衡后拨付入所属公司开立的银行账户。所属分公司在授权范围内拥有正常情况下完全的资金支出审批权。通过这样的授权，使分公司拥有部分财务支配的能力，这有利于分公司根据自身的行业特点积极有效的组织好基本建设和生产经营管理。
(二)预算管控
W公司授权所属分公司管理其资产，对应的责任是通过经营所管理的资产实现利润，因此W公司应建立事前的预算管理控制制度，通过年度财务预算或签订目标责任考核书的形式向分公司协调确定利润考核目标，以量化规范W公司对所属分公司权责利安排，分公司应据此编定电力或煤炭销售、生产、成本、费用、采购等业务年度和各月预算，并把各业务预算分级归口落实到部门和工区、班组直至个人，形成有效的分公司内部各级责权利体系。
(三)会计核算管控
W公司对分公司应建立一套统一完善的对所属分公司实施事中的会计核算和控制制度，所属分公司具体的一些会计业务核算管理可结合行业特点和自身实际进行开展，这就保证核算基础的一体化，同时又充分体现出煤矿与电厂的不一样。W公司总部只负责项目基建核算和总部费用支出核算、投融资管理、利润核算、财务报表合并及对所属分公司财务部门业务指导等工作，所属分公司则以大车间模式进行独立核算经营。通过会计核算一体化让所属分公司的会计信息真实及时有效的传递上来，为W公司作战略决策提供重要的会计信息。
(四)审计监督管控
W公司应建立健全对分公司的财务审计制度，形成对分公司事后的审计监督制度，对分公司的审计监督应包括工程审计、会计审计和预算审计三个方面。通过审计规范所属分公司的经营管理及财务管理工作，确保项目管控有序高效。
四、结论
煤电一体化项目是指煤矿和电厂由同一投资方出资建设，在建设过程中统筹考虑煤矿和电厂的相关设施，避免重复建设。在项目建成之后，煤矿和电厂统一管理，燃料价格稳定，发电成本低，有利于竟价上网，电厂、煤矿运行更加可靠、高效。因此要如何体现出煤电一体一体化项目的优势和核心竞争力来，就要以财务管理为中心，建立一套适合于W煤电一体化项目所特有的财务管理模式和体系。进而让W公司和所属若干的分公司进行科学的逐级责权利安排，同时保证各级责、权、利安排的明确、有效，目标的尽可能量化，有效的权责利对等。进而使电厂、煤矿的生产运行更加安全可靠，经济效益良好，核心竞争力得到快速提高，最终实现电厂和煤矿双赢的局面。
财参考文献：
[1]孙立兵.关于循环经济的煤电一体化战略探索[Z].产业与科技论坛，2013(12)，13.
[2]锁良晨.煤电一体化项目评价方法研究[J].西安科技大学学报，2013.
[3]李沁.对煤电联营模式的初步分析和探讨[J].煤炭企业管理，2006，06.
过去的两年中，在总公司财务部和分公司管理层的正确领导下，在公司各位同事的支持下，省分公司财务部按照国家的各项财务和保险监管规定，基查完成各项既定目标。下面将省分公司财务部两年来的工作情况汇报如下：
一、两年来的工作回顾
省分公司自2014年初开始筹建，2014年8月份正式开业，在总公司和分公司管理层的领导，山分财务部在筹建期顺利完成各项工作。
(一)筹备期的各项工作
筹备期3个月的时间，根据总公司的岗位设置要求，对外招聘两个人员、兄弟公司支援一人，完成三个岗位的人员招聘。并根据人员的情况，形成了由资金、核算、预算组成的财务架构搭建。制度建设根据监管部门及总公司的要求下，起草了9项财务制度和规定。确保了财务工作在开业验收的顺利通过。
(二)资金管理工作
在总公司要求的前提下，配合业务条线各项业务开展的推进。完成了在工行开立的基本户，以及在农行、招商、齐鲁银行的开户及批量扣款协议的签订。满足了各业务条线的保费收取的顺利进行。同时积极配合资金管理平台的上线工作，并配合总公司做好通过平台进行业务付款的测试工作。
(三)会计核算工作
完成了省分公司财务帐套建立，对业务系统及财务系统的操作进行了学习。同时与各部门对相关会计核算的流程进行了梳理和理顺。完成了筹备期及开业后各项帐务的处理。同时加强对会计核算基础工作进行严格要求，确保各项会计核算基础工作的牢固。
(四)预算管理工作
根据总公司的预算管理要求，起草了《费用报销制度》及《业务推动费用使用管理办法》，明确了各项费用开支的范围和标准。并加强预算管理的事先审批工作，有效的控制了公司的总体费用预算。积极推行费用支出项目化管理，把各项预算费用进行细分，结合公司的业务预算推进，做好费用支出的规化。配合业务的开拓，加大业务费用投入，确保各渠道业务的顺利开展。
(五)人员管理和培训工作
分公司筹建不久，财务管理工作迫切需要素质较高的会计从业人员，因此我们根据实际工作的要求，结合公司考核，筹建期间就制定了培训计划，有步骤有目的的进行培训。通过学习，进一步了解了公司的各项管理制度，懂得了企业财会人员的工作要求，如何更好地做好基层财务工作等，进一步激发了干好财务工作的主动性与积极性，并且也为这两年来财务工作的开展打下了良好的基础。
(六)其他工作
1、按照总公司统一部署，组织分公司各部门编制三年规划和下年度预算，并根据三年规划的编制，结合分公司的实际情况出台各项费用管理制度，进一步细化的各项费用管理规则，确保各项费用支出的合理性。
2、建立应收应付台帐，并制作了应收应付报表，全面清理核对应收应付及过渡性往来科目，严格控制应收类科目余额及账龄。
3、细化、完善适合分公司的KPI指标体系，初步建立分公司业务评估模型;制作经营月报，每月向分公司管理层及各业务渠道提供财务分析报告及管理建议。
4、建立辖内新机构设置、验收、开业及后续业务拓展的财务运营流程，建立新机构财务管控制度与框架，从财务管理上保障新机构的健康发展。出台三级、四级机构费用管理办法和三级机构财务管理办法，确保新机构各项财务管理的合规。
二、工作的不足
两年来，我认真努力工作，虽然完成了分公司的工作目标任务，取得了一定的成绩，但还是存在一定不足：一是学习还不够，特别在工作忙的时候，对学习重视不够。二是部门之间相互沟通的还不够、遇到棘手问题有时候容易产生急躁情绪、领头作用有待进一步加强。三是综合分析危机的能力还有待进一步提高。
三、下一步的工作打算
1、继续加强管理、规范财务流程、提高财务做账能力。不断的反省与总结过去因疏忽而造成的不必要开支，提高财务管理工作质量，充分发挥财务管理的重要作用。推进会计标准化工作，从基础核算到日常整理流程进行细则的规定、以形成统一标准。
2、加强内部财务管理工作，采取与外部单位、内部各部门定期核对账目及台帐来确保数据无误，对各部门资金支出进行及时反映和分析等措施。
3、提高财务部财务人员的核算水平和管理服务意识，提高财务风险意识和税务风险意识，加强财务人员的定期培训。
4、加强内部财务管理工作，采取与外部单位、内部各部门定期核对账目及台帐来确保数据无误，对各部门资金支出进行及时反映和分析等措施。
5、做好公司经济活动分析工作，及时提出为实现公司生产经营计划的财务控制可行性措施或建议。配合公司进行收入、成本、费用的专项检查，加强非生产费用和可控费用的控制、执行力度，不能超支的绝不超支。
6、继续与财政、税务等部门沟通、联系，处理好与公司相关的财政、税务事宜。
7、继续进行学习型组织的创建工作，做好会计人员队伍的建设，在充分保障日常工作正常开展的情况下，加强会计人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习，结合会计人员考评办法，逐步提高会计人员的专业知识、技能和职业判断能力，以便更好的适应公司发展的要求，全力做好公司的财务、核算等相关工作。
关键词:烟草企业会计核算对标管理
为更好地强化、细化会计基础工作的规范管理，确保对标管理落到实处，提高会计工作的服务职能。笔者根据实际会计核算中的还有待规范的具体问题进行了一定的关注。
一、同一项经济业务是否在不同的明细科目体现
目前，在《烟草行业商业企业核算办法》中，对明细科目的核算内容进行了明确的规定，强化了核算的精准性，极大地方便了对标核算。但在实际会计核算工作中就容易出现偏差。
比如，在日常核算中，经常遇到资产出租，收取租金的业务，其会计核算处理中，列 “其他业务收入”、“营业外收入”、“经营（管理）费用―租赁费”的都有。
《核算办法》中，其他业务收入，本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，包括销售烟用物资、酒店宾馆收入、租赁收入、运费、让售资产、提供劳务等。
营业外收入，本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括盘盈利得、非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、捐赠利得等。
租赁费：指企业卷烟营销发生的租赁费用。
对照核算要求，其正确的做法是：烟草商业的主营业务是卷烟购销经营和烟叶生产销售，存在部分资产的对外租赁行为，列“其他业务收入”，其他业务所发生的成本，包括销售材料、提供劳务等发生的相关成本、费用、税金及附加等，在其配比科目“其他业务支出”中列支。
列“营业外收入”、的错误在于混淆使用科目。从定义上看，出租资产属于除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，不符合“营业外收入”的核算定义；从“营业外收入”所列举的核算内容来看，没有“租赁收入”这一子目。
列“租赁费”、的错误在于：混淆收入与费用的关系，没有真实反映经济活动。按照《核算办法》要求，收取租金不是发生费用，是资产流入，不是资产流出。如果帐务处理运用中冲减租赁费用，使“租赁费”减少，“其他业务收入”没有真实体现。增强涉税风险。收取租金，还需按计算相关税费。所以非租赁单位的资产出租，收取租金的业务，其正确的帐务处理应为：收到租金或计提租金收入时，借：银行存款（或其他应收款），贷：其他业务收入；结转相应成本时，借：其他业务支出――（材料、水电等成本），贷：银行存款（其他应付款等）；计提相应税费，借：其他业务支出―计提营业税、城建税和教育附加费等，贷：应交营业税、城建税和教育附加费等。
二、凭证反映的内容是否与附件相符
根据会计信息质量要求第十条会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，具体包括以下要求：可靠性。企业要……如实反映各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。也就是说会计核算要真实可靠、内容完整地反映经济业务。简单地说，就是计帐凭证要做到摘要、会计科目和附件相符。
翻开会计凭证，凭证反映的内容与附件不符时有发生。一是计帐凭证没有真实地反映附件。比如，凭证摘要：企业购买劳保用品发放给职工，借：管理费用―劳动保护费，贷：银行存款，附件为洗涤用品发票。劳动保护费核算企业按规定发放给职工的劳动用品保护费支出、夏季防暑降温费、冬季取暖费用、工作服等。显然，洗涤用品发放给职工不属于劳动保护费的核算范围。又根据财企[2009]242号《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》规定的职工福利费。给职工发放洗涤用品属于企业人员福利性支出费用。因此，其正确的会计处理为：摘要：购买洗涤用品发放给职工，借：（经营）管理费用―职工薪酬―员工福利费，贷：银行存款或其他应付款等；借：应付职工薪酬―员工福利，贷：应付职工薪酬―员工福利。其会计处理的错误在于：凭证没有真实地反映附件。作为凭证的附件，通常是经济活动的原始记录，会计计帐一定要根据原始凭证反映的经济活动，选择合适的会计科目客观反映。二是计帐凭证摘要内容与科目、附件不一致。企业发放在职职工和离退休职工工资。摘要：发放职工工资，借：应付职工薪酬―职工工资，借：管理费用―劳动保险费，贷：银行存款。根据核算要求，摘要要和会计科目反映的内容一致，要一一对应。显然，发放离退休职工工资的正确会计处理为：摘要：发放离退休职工工资借：管理费用―劳动保险费，贷：银行存款。该项会计处理的错误在于：凭证摘要内容没有正确反映会计科目、附件。
三、经济业务的会计核算是否合理归集
根据《核算办法》，企业发生的经济业务需要按利润中心、分环节核算。第一章总则第三条会计核算采用“统一管理、分级核算”的管理模式，执行统一的会计政策，实行总公司、省级公司、市级公司三级核算。站在总公司的角度，市级公司作为一个末级核算单位的利润中心，站在市公司的角度，它可以按下设分公司设置利润中心，开展日常核算和预算管理。
对比《核算办法》，在日常核算中经常存在以下问题。
(一)核算对象是否按利润中心正确归集
市本级和各分公司的经济业务是否对应归集到市本级和各分公司，是否存在张冠李戴的情况，比如：A分公司的经济业务归集到B分公司，造成各利润中心的核算不实，直接影响到各利润中心的利润、费用、资产等经济指标和预算、对标管理目标。
(二)现金流是否按合并范围内外项目正确归集
根据《核算办法》,银行存款，本科目按存款的金融机构设置二级明细科目，按“账户档案”、“现金流量项目”、“合并范围内外项目”等进行辅助明细核算。对待每一笔出现资金流的经济业务，首先要区分是否属于“合并范围内外项目”，其中“合并范围内外项目”分为合并范围内和合并范围外两种，合并范围内又分为“省公司内”和“省公司外”，“省公司内”分类的口径是本省烟草商业公司系统内，“省公司外”分类的口径是本省烟草商业公司系统外，如本省烟草工业公司和其他省烟草商业公司和工业公司。合并范围外是指烟草系统外的所有客商、单位或个人，比如：本省各烟草公司（含省公司）属于合并范围内―省公司内；本省烟草工业公司（卷烟厂）、外省烟草商业公司和工业公司（卷烟厂）属于合并范围内―省公司外。不属于烟草公司的下设机构―xx烟酒经营部（名烟名酒店）属于合并范围外。合理正确区分“合并范围内外项目”，有利于掌握现金流的规律和状况，规避了合并范围内现金流动的虚增。
(三)期间费用是否按环节合理归集
《核算办法》中,烟草商业企业在进行期间费用核算时，要严格执行国家规定的成本费用开支范围，合理划分卷烟经营、烟叶生产经营、专卖管理、行政管理四个归口环节的费用。日常核算中，对每一笔业务要分清它具体属于哪个环节，切忌随意选择和同一业务多重选择。容易出现的问题是“部门档案”和“归口环节档案”不匹配。比如：“人劳科”配“营销环节”等。
合理解决这一问题的关键，首先就是要区分期间费用是哪个部门发生的，就归集到哪个部门；其次，按归集部门的职能选择相关环节。一般情况而言，“公司领导层”费用按分工合理归集；“办公室”等部门发生的费用归集到“行政管理环节”；烟叶科的费用按具体开支用途归集到“烟叶生产经营各环节”；“专卖”费用归集到“专卖管理环节”；“营销部门”费用归集到“卷烟经营环节”。比如帐务处理中，办公室支付单位各部门住房公积金，借：管理费用―职工薪酬-住房公积金办公室行政管理环节xx元；专卖管理环节xx元；营销环节xx元；配送环节xx元；烟叶生产环节xx元，贷：银行存款xx元。其实，这笔业务只是办公室经手处理，实际应该把费用归集到各部门和相应环节。其正确的会计处理为：借：管理费用―职工薪酬-住房公积金xx公司xx办公室等机关行政部门行政管理环节xx元；专卖办专卖管理环节xx元、营销部营销环节xx元、配送部门配送环节xx元、烟叶科（部、站）烟叶生产环节xx元，贷：银行存款xx元。
关键词:通信业财务管理精细化核算
财务管理体系的完善程度对于一个企业来说至关重要，财务管理直接影响企业乃至集团的健康发展，社会经济在发展，企业环境在发展，企业经营模式、工作模式都在随着世界大环境的变化而变化，企业的财务管理也不例外，原来的那种粗放型的财务管理模式已经不可能在适应企业的发展步伐，已经阻碍了企业的健康发展，建立一个健全的，完善的，精细化的财务管理体系，是当务之急。正如我国国有企业海尔集团一样，10多年来，海尔在竞争激烈的家电行业中，奇迹般得将业绩翻了几十倍，这其中就与财务精细化管理密不可分，海尔的精细化财务管理体系是海尔做大做强的两大法宝之一，使得海尔集团获得长足健康的发展。一个完善的财务管理体系首先要完善企业的绩效考核与内部的评价体系，把财务的考核指标与绩效的考核指标紧密相连；其次是通过制定分析制度，定期进行财务分析，运用先进的计算机分析技术，提高分析质量，为企业的领导决策提供正确的依据，通过这种严谨的财务分析，来发现财务存在的问题，企业存在的问题，提出整改意见；再次是预算管理，企业成本费用的预算管理要科学化、合理化，充分利用企业资源进行合理配置，规范并约束企业的经营行为与企业的投资决策，提高企业的管理水平和竞争能力，为企业获得利益的最大化。会计委派制的快速发展，使得企业内部财务的规范有了一种制衡的作用，分析和实践证明，会计委派制有利于发挥会计人员做好会计工作，会计委派制有利于充分发挥会计工作的反映、监督和促进作用，会计委派制有利于企业健康有序的发展尝试在公司推广这种会计人员的统管统派将是一种不错的尝试。通常情况下企业财务的日常资金管理分不清是由财务人员管理，还是有会计人员管理，财务属于会计管理，会计属于领导管理，局面实在是不适应当今社会的发展，财务管理在企业的作用已经发展为企业的核心利益，激烈的市场竞争和生存压力使得企业转变过去陈旧的观念，财务管理也是如此，企业的发展与国际企业现代化管理接轨，企业财务的深入改革，会促进我们的企业健康发展。
一、实行地（县）市统一财务管理的必要性
(1)根据通信部门实行公司化运作的需要，结合通信企业全程全网、联合作业的特点，制定出合理的、统一的通信企业财务管理体制，实行地市通信分公司、县通信分公司统一财务管理和会计核算，来尽可的利用企业自身资源，在降低企业运营成功的基础上，深化通信行业的财务体制改革，使得财务管理体制更加统一。
(2)地（市）县实行统一财务管理是将建设资金，经营规模等有效的集中起来，促进通信业得健康发展的必走之路，统一的财务管理是建设通信网协调发展的核心需求。
二、建立健全分公司的内部控制制度和管理制度
财务一体化管理的健全与完善有利于分公司的控制与管理，按照《会计基础工作规范》的要求，各地分公司财务部门严格按照内部制定的制度执行，明确分公司财务岗位的职责，具体事务分工到人，责任到人，提高财务的核算与分析能力，确保会计业务的分析数据准确，通过这种完善的工作计划，提高企业的核算水平，建立规范的管理制度，通过合理科学的业绩考核制度来规范分公司的内部管理。
三、强化地（市）公司对各县分公司的财务管理职能
县分公司报帐时，实行会计审核，分公司核算，领导审批，在确保各分公司的费用合理的情况下，认真分析其财务的数据，做到分公司财务管理的只职责明确，职能清晰。
(一)帐务处理流程
分公司财务部根据《会计法》、《会计基础工作规范》、相关配套财务管理办法等有关规定，分户建帐，集中核算，正确合理地使用会计处理方法，严格按帐务处理流程操作。着重强化事前监督，保证会计信息真实可靠。
(二)财务支出
审核财务支出合理性与真实性是分公司财务部门的权利和义务，分公司财务部门一定要按照国家的制度及总公司的相关规定进行严格的报销凭证审核，对存在不真实的凭证或资金乱用等现象，分公司可以直接拒绝，这是分公司财务职能的权利，这有利于保证企业资金的合理配置与高效使用。
(三)收入核算程序
分公司财务部每月25日根据计费帐务中心提供的各县分公司的“通信业务收入报告表”及各单位汇总上报的现金收入表汇总收入，根据业务部门提供的有关原始单据及业务流程不定期到各分公司进行检查，加强稽核工作，严禁截留和转移收入，控制好收入管理的各个环节，防止收入的跑、冒、滴、漏。
(四)工资核算
地市分公司负责统一对县分公司的工资进行计提与核算，实行月效绩工资，充分调动县分公司增收节支的积极性。
(五)成本费用支付程序
分公司在公司正常的费用支付程序上要按照总公司制定的制度进行操作，分公司有着一定数量的备用资金最为公司正常运行随时支配的资金，分公司严格审核这部分资金的流向及使用情况，按照月份给县级分公司专用账户汇款到银行账户。
(六)银行帐户的管理
县分公司根据地市分公司要求在县局所在银行开设“收入专用户”和“备用金专用户”银行帐户。“收入专用户”是县分公司营业收入资金的专业帐户，不能用于支付成本费用资金，县分公司实现的所有现金收入必须全部通过该帐户实时划转至地&市’分公司。“备用金专用户”用于地市分公司向县分公司拨付备用金，日常收入款项不得存入该帐户。
参考文献：
[1]覃红萍.新形势下的邮政企业财务管理[D].2006