发布时间：2024-02-22 16:38:06
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的税收筹划及风险控制样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：企业；税收筹划；风险管理；控制措施
税收筹划是现代企业管理体系中的重要内容，通过分析当下的税收制度，运用合理的经营手段，实现企业纳税成本的降低，然而在实际的税收筹划中，企业对税收制度了解不够全面、执行能力地下限制了企业税收筹划的作用，同时也增大了企业的运营风险，只有建立有效的管理体系，同时加强风险控制能力，才能实现企业税收筹划的目的。
一、企业税收筹划的含义与意义
税收筹划实际上是企业的一种理财行为。在遵照于现有税收相关法律制度的前提下，运用财务管理相关知识，在纳税行为发生前，对企业的经营活动、投资活动等进行合理的安排与调整，减少企业的税负，选择成本更低的纳税方案帮助企业实现税收利益的最大化，促进企业的良性发展。税收筹划是一种合法行为，是现代企业财务管理体系的重要内容，通过建立合适的税收筹划方案，能够提高企业财务管理的能力，加强企业经营活动与政策上的联系，帮助企业增强核心竞争力，通过税收筹划，增强企业支配现有资金的能力，同时降低企业的生存风险，充分发挥出税收杠杆的作用，能够帮助行政部门发现现有税收管理上的漏洞，能够明确税收的目的，促进我国税收体系的完整。然而，在实际的企业税收筹划过程中，却存在在较大的疏漏，限制了企业的良性发展。
二、企业税收筹划的风险
1.税收筹划与税收制度难以同步进行
税收制度是保障国家各项事业有序进行的基本条件之一，同时，税收制度也是落实国家管理措施的强制性制度之一。由于税收制度的建立是基于国家发展的水平和经济能力，且受到的影响因素较多，税收的内容也随着社会的不断发展而不断的调整，因此基于税收制度的税收筹划，在内容上也具有一定的不确定性。我国税收制度还处于不断完善的状态中，企业作为依法纳税的主体，在开展税收筹划时，必须要明确最新的税收政策内容，才能保证税收筹划具有合法性和有效性，然而在实际的企业管理中，采用固定的税收筹划方式，导致企业的税收筹划与税收制度难以实现同步，增强了企业税收筹划的风险性，不仅使得企业容易承担一定的法律责任，同时也容易造成企业的经济上的重大损失，对企业的声誉也产生了一定的影响。
2.税收筹划实施存在困难
企业的税收筹划行为，必须要从企业的内部控制角度出发，加强与税收政策的联系，同时作用于外部环境，实质上的企业税收筹划就是利用财务知识与管理手段在实现内部管理同外部环境的有效结合，从而减少在此过程中成本的浪费。然而企业制定的税收筹划方案在实施的过程中，却存在较多因素的干扰，影响了企业税收筹划的效果。具体表现在两个方面：一方面企业的经营活动对税收筹划的干扰，税收筹划涉及到的内容较多，一旦制定了税收筹划方案，那么必然会调整企业的经营活动的内容，但是一般企业的经营模式较为固定，大幅度的调整不仅会影响企业的生产效率，同时还会导致企业难以适应经营模式，造成更大的经济损失，违背了税收筹划的目的；另一方面是企业的内部控制机制。企业的内部控制体系的完整和高效是企业税收筹划工作得以开展的前提，只有通过有效的内部控制体系，才能帮助企业降低税务风险，增强税收筹划的可靠性，然而在实际的企业内部控制体系中，缺乏有效的沟通、制度不健全、人员能力不足等问题较为严重，使得企业的控制体系无法为企业的税收筹划方案保驾护航，增大了税收筹划的风险性。
3.税收执法与税收筹划存在矛盾点
税收执法能力是落实税收制度的基本保障，随着我国税收体系的不断完整，执法人员能力的不断提高，使得税收执法力度不断加强，税收执法不断规范，增强了执法处罚力度，有效的维护了税收制度的公正与公平。税收筹划必须要在符合税收制度的前提下，在节约纳税成本和依法纳税中找寻到一个平衡，既保证了税收筹划的合法性，又保证了税收筹划的有效性。然而在实际的税收筹划过程中，反避税措施对税收筹划的影响较大，使得税收执法对于开展税收筹划的企业审查较为严格，税收制度的不断调整也使得企业的税收筹划更为被动，往往在某项条款的认定上双方存在较大的差异，增强了税收执法与税收筹划的矛盾。另外，执法人员的素质和执法方式也导致了矛盾突出，使得企业与执法部门站在了对立面，影响了企业的良性发展。
三、基于企业税收筹划风险管理与控制的有效措施
1.加强企业内部控制力度，创新税收筹划的方式
企业内部控制体系能够保证税收筹划的落实，能够通过健全的控制体系，保证企业的经营活动、投资活动一税收筹划为导向，增强企业的运行灵活性，从而实现税收筹划的目的。在实际的企业管理过程中，企业必须要建立相应的税收控制部门，将税收管理纳入到企业管理体系中，可以建立专门的税务部，对企业税收筹划的内容进行仔细的审查和评估，不断增强与外部环境的联系，从而保证税收筹划的有效性。另外，还必须要创新税收筹划的方式，如定价转移法，通过将企业的经营项目或产品同合作的企业进行有效的转移，以低于市场的价格实现企业的避税，分摊费用法，企业将各项生产经营所产生的费用算到企业成本费用中，从企业的财务账目角度入手，实现财务分摊的最大化，从而降低企业的税负。
2.树立税收风险意识，加强企业税收风险控制能力
市场环境过于复杂，且税收制度的不断完善，使得企业在开展税收筹的风险也不断加大，为此，企业必须要树立风险意识，要认识到税收风险对于企业生产及发展的影响，通过税收筹划尽管能够减少企业的税负，但是不合法、不合理的税收筹划不仅影响了企业的经济效益，甚至还会导致企业遭逢灭顶之灾。因此，企业在经营决策过程中必须要高度树立税收风险意识，同时提高企业税收筹划工作人员的能力，不仅要具备专业的知识技能，同时还要分析当前的纳税环境和市场变量，加强秋叶的税收风险控制能力，保障税收筹划内容的有效落实，保障企业的正常运作。
3.加强与税务部门的有效沟通，及时掌握税收政策信息
税收执法部门同企业之间沟通不佳时导致税收执法同税收筹划矛盾突出的一个重要原因，税收执法部门不够了解企业的运作模式，对企业的税收筹划工作认识不全面，导致执法效果不佳，另外，企业按照原有的税收筹划方案，未能及时了解税收政策，导致企业漏洞过多。因此，为了加强税收筹划的有效性和合法性，企业必须要加强与税务部门的有效沟通，对可能存在争议的部分，企业要及时询问和咨询，避免风险加剧，另外企业要积极展示税收筹划的内容，获得执法部门的认可，保障企业税收筹划的有效性。
4.强化企业基础管理，建立以财务为核心的税务管理体系
税务管理是企业基础管理的重要内容，随着我国市场经济的不断发展，企业面临的风险不断加大，环境的复杂要求了企业必须要建立有效的税务管理体系，才能增强企业的核心竞争力，通过统一的管理实现企业凝聚力的提升。企业应当建立以财务为核心的税务管理体系，通过将财务管理手段应用到税务管理过程中，提高税管理的效率，为企业的税收筹划提供支持。
四、结语
综上所述，企业必须要建立以财务管理为核心的税务管理体系，同时提高人员素质要求，加强风险控制能力，加强与税收执法部门的有效沟通，及时了解最新的税收政策，才能保证企业税收筹划的有效性和合理性。
参考文献：
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[3]聂卫东.合理税收筹划提高企业效益--增值税税收筹划案例分析[J].会计之友（上旬刊），2010，09（07）：66-68.
[4]周书灵，李仲轶，宁青青.小企业税收筹划研究--基于小企业会计准则与企业所得税法之差异[J].商丘师范学院学报，2013，09（07）：94-96.
关键词：投资决策风险管理现金流量税收筹划
股份公司的财务目标是股东财富最大化。股东财富最大化的途径是提高报酬率和减少风险，公司报酬率的高低和风险的大小又决定于投资项目、资本结构和股利政策。因此，财务管理的主要内容是筹资决策、投资决策和股利决策三项。筹资决策要解决的问题是如何取得公司所需要的资金：股利政策是指在公司赚得的利润中有多少作为股利发放给股东，有多少留在公司作为再投资，股利政策从另一个角度来看就是保留盈余决策，是公司内部筹资问题：投资决策是指以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出决策。投资决策、筹资决策和股利政策有密切关系，筹资数量的多少要考虑投资需要，在利润分配时加大保留盈余可减少从外部筹资。对于创造价值而言，投资决策是三项决策中最重要的决策，筹资的目的是投资。投资决定了筹资的规模和时间。所以，当公司面对众多的投资机会，应如何有效地控制每一项投资中所蕴含的风险，如何合理地确定投资项目的现金流量以及如何合理地解决投资中的税收问题，都是十分重要的事情。
一、实行风险管理
风险管理是通过对风险的识别、衡量和控制，以最少的成本将风险导致的各种不利后果减少到最低限度的科学管理方法。风险管理和投资管理从来就是一对孪生兄弟，任何投资收益都是在控制风险的前提下取得的，在当前资金运用所处的市场环境下，风险管理水平和风险管理能力的高低决定了资金运用的成败和效益，因此，加强资金运用风险管理、提高风险管理水平对资金运用是非常重要的。从2004年爆发的中航油事件来看，中航油最大的失误就是涉足不熟悉的石油指数期货交易，同时又没有严格的风险限额控制措施。如果中航油能够准确评估石油指数期货头寸的风险，并将风险控制在与资本对应的最大风险限额内，就不会造成5.54亿美元的巨额损失。中航油事件的教训是极为深刻的，从中也可以看出总风险限额控制在风险管理中的重要作用。所以，我们在进行投资决策时就应将这些风险控制在总风险额度范围内。从而达成风险控制的总体目标。要想有效地控制每一项投资中所蕴含的风险就应建立科学的风险控制体系。建设好资产负债匹配管理、风险预算管理、信用管理、内控管理和绩效评估五个部分组成的风险控制体系，同时，为了更有效地发挥风险控制体系的作用，还必须建立一个能够相互制约、相互监督的组织架构和高效的运行机制。只有这样，才能及时、准确、有效的识别、评估和控制各类风险，将总风险控制在预算范围内。
二、科学预测投资项目的现金流量
在企业的投资决策尤其是长期投资决策中，准确识别投资项目未来现金流入量和现金流出量的大小也是十分重要的工作。因为现金流量预测的准确度，直接影响到决策的质量。但是，与单独实施的新建项目不同的是，公司投资的项目总是与本公司现有的经营业务活动有着千丝万缕的联系，费用和效益往往不易直接确定，这使得项目现金流量的识别工作变得非常困难。要想解决这一问题，就应遵循实际现金流量原则和增量原则来识别公司投资项目的费用和效益，正确区分沉没成本、机会成本；相关费用和非相关费用；正确处理折旧费、税金和融资成本；合理解决费用分摊等问题。对上述问题做出正确判断后，剩下的任务就是按照常规做法和税收的规定，分别估算项目的增量年经营费用、销售税金及附加和所得税，然后编制现金流量表。
三、合理进行税收筹划
。通过对风险成因的分析，总结得出有效控制企业税收筹划风险的一些建议与意见。
关键词：税收筹划，风险，控制
目前在学术界中，税收筹划风险已引起了越来越多学者的重视，不少学者都曾指出，由于税收筹划具有筹划性、政策相关性等特点以及企业进行税收筹划时存在不合法的可能等原
因将使税收筹划结果偏离预期、为企业带来各种直接和间接损失。然而在现实操作过程中，企业往往沉迷于对不同税项、依据不同政策进行避税、节税的具体筹划措施，而忽略了
税收筹划中潜在的风险。税收筹划是一个涉及企业、政府等多方利益的计划，其中存在的种种不确定性往往使企业在进行税收筹划时面临着不小的风险，顺利运用税收筹划方案将
为企业节约宝贵的资金，但是一旦有失误将迫使企业面临直接利益损失甚至信誉危机等难以衡量的间接损失，可见我国企业对税收筹划进行风险控制是十分必要的。
一、我国企业税收筹划的主要风险及成因分析
我国企业目前广泛采用的税收筹划方法包括：利用优惠政策的税收筹划；利用会计处理方法的税收筹划；利用税收漏洞的税收筹划及利用转让定价的税收筹划。 可以看出，
这些筹划方法都要求制定者对税收政策有准确的把握，并且能够熟练地运用财会和税法知识。同时，企业作为经济市场的主体，其正常经营既受内部环境的约束，也同样受到外部
环境影响，这就要求税收筹划的制定者对市场拥有足够的敏感性与丰富的经验。因此，企业的税收筹划是一门非常深奥的学问，其风险成因受到多种因素的综合影响。笔者以筹划
方案的形成作为分割点，分别讨论税收筹划方案制定和执行两个阶段中潜在的风险。
（一）税收筹划方案制定时潜在的风险
笔者认为税收筹划方案制定过程中主要存在以下风险点：
一是税收筹划制定者对政策把握不准确导致的风险。税收筹划的合规性要求其以相关税收政策为基础，因此税收筹划方案对税收政策有着高度的依赖性，对政策的正确理解是
税收筹划合规性的重要保障。在制定筹划方案时对政策把握的不准确可能会导致税收筹划目标落空，更糟时可能使合规行为变为违规行为。企业对政策把握不准确的原因可能是由
于制定者水平有限或者税收政策的复杂性。
二是税收筹划方案本身质量带来的风险。税收筹划是以企业税后利益最大化为目的的，事前安排企业的生产、经营、投资、理财活动的筹划管理行为。税收筹划风险性的主要
原因正是其筹划性。低质量的税收筹划方案不仅会使税后利益最大化的目标落空，更可能使企业的运营、投资、销售等正常活动受到约束。脱离企业实际情况的税收筹划方案只能
是一个美丽的错误。因此，一个全面的税收筹划方案对制定者的素质要求很高，不仅要了解国内外税法及其相关法规，而且还需熟悉企业财会、销售、采购、营销等相关环节的涉
税行为，同时还需要企业全体部门的配合，否则整个方案都将面临着很高的风险。
（二）筹划方案执行时潜在的风险
好的计划没有明智的执行者往往将变成一纸空谈，再适合企业、高效率的税收筹划方案如果不能顺利执行也将失去其最初的功用。由于我国税收环境的复杂化、经济市场发展
变化高速化等原因，在执行税收筹划方案期间往往存在着更多的风险点，更容易造成税收筹划结果的失败和偏差。
在此总结一些执行税收筹划方案中可能为企业带来损失的风险成因：
一是我国税收政策的不稳定性。企业作为经济主体在开放的市场中，其受外部环境的影响越来越大，如政策法规、经济周期、通胀水平，股市波动等宏观指标都会对企业的正
常营运产生重大影响，而对于税收筹划这一与法律法规紧密关联的经济行为来说，其对政策的变动尤为敏感。二是我国经济市场的不稳定性。税收筹划的前提是对企业经营水平的
预测，但是市场的不稳定性就意味着企业的经营状况往往会与预测产生偏差，这时原先的筹划方案就可能失去意义。三是税收筹划方案执行时的偏差。在我国经济市场不断健全的
背景下，税收法律法规等相关政策也越来越细致、复杂，而对纳税规范化的监管也越来越严格。我国法律法规对纳税流程有着严谨的监管，对企业税务的审查也越来越严格，企业
的纳税人员稍不注意便会形成纳税不依法行为而带来不必要的损失。
二、我国企业税收筹划风险控制的建议
（一）提高制定与执行人员的素质
在制定税收筹划方案时，制定者对政策把握的不准确，未能结合企业营运、财务等现状制定方案等失误都很容易造成我国企业税收筹划的失败；在具体践行筹划方案时，执行
者的素质也对筹划能否按照预期完成有着关键的影响。可见，税收筹划行为对企业税收筹划方案制定者、执行者都有着很高的要求。
（二）权衡税收筹划方案的收益与成本
在税收筹划方案的制定过程中强调了税收筹划方案质量这一风险点，高质量的税收筹划要全面考虑企业的现况使税收筹划方案更适合企业。不同企业由于自身发展的阶段性、
经营目标不一致等原因其所能接受的风险也不一样。
（三）树立健康的税收筹划目标定位以上针对税收筹划方案制定及执行中存在的风险点提出了一些具体的建议，要控制税收筹划的风险最重要的是要树立健康的税收筹划目标
定位。税收筹划目标可以说是税收筹划制定与执行的指导思想，只有在健康的税收筹划目标定位的基础上才能制定出高质量、适合企业的方案，也只有在健康的税收筹划目标定位
的指导下执行者才能准确的实现税收筹划方案，不出大偏差。（作者单位：西南财经大学中国金融研究中心）
参考文献：
［1］ 吕建锁，税收筹划的涉税风险与规避新探，山西大学学报，2005（3）
［2］ 中国注册会计师协会：税法，中国财政经济出版社，2009
关键词：民营制造企业；税收筹划；财务管理；策略
一、民营制造企业开展税务筹划工作的重要意义分析
（一）税收筹划可以实现民营企业的财务管理目标，最大限度地发挥企业效益
通过税收筹划工作，民营制造企业能够及时，全面地了解国家和地方的有关税收法律法规。进而可以根据民营制造企业的发展现状和基本特点，对这税收筹划这一问题进行了深入的研究和规划，以便在遵守税法的前提下进行纳税筹划设计。通过纳税筹划，可以使民营制造企业实现最佳利润。也就是说通过开展税收筹划工作，民营制造企业可以根据税收优惠减少纳税支出，进而推进民营制造企业实现财务管理企业效益最大化的目标。
（二）税收筹划可以促进民营企业经营管理能力的明显提高
企业的税收筹划工作是实现企业资金，成本和利润的最优配置途径之一，通过税收筹划最终促进民营企业管理水平的提高。如果一个民营制造企业想要进行税务筹划工作，那么首先应该完善企业的财务会计方面的制度，这些制度建设为建立现代民营制造企业制度奠定了良好的基础，通过制度的完善，既提高企业的财务管理能力，又可使纳税筹划工作更加规范化，合法化。
（三）税收筹划可以促进民营企业更深入，更全面地了解相关法律法规
近年来，国家在税制改革上花了很多时间，对不同行业和企业的税收筹划做了一些新的规定和调整。如果民营制造企业想减轻更多的企业税负，必然需要加强自己对国家新颁布的法律法规和相应的制度规定了解与掌握。这样做不仅可以有效提高民营制造企业的税收法律意识，而且可以更广泛地宣传推广和普及相关的法律法规。
二、基于财务管理视角的民营制造企业税收筹划的具体策略
由此可见，合理的税收筹划工作，既可提升民营制造企业自身的纳税意识，又提升企业的财务管理能力与水平，加快实现“企业利润最大化”这一财务管理目标，进而促进企业健康及可持续快速发展。在这方面，我们应该从财务管理的角度加强民营制造企业的税收筹划，具体包括以下几个方面：
（一）民营制造企业应建立税收筹划风险防范管控机制，尽可能避免税收筹划风险
随着国家税收制度的不断完善，以及税改的不断推进，民营企业的税收筹划面临更大的风险。为了能够按照一定的程序或法律法规合理安排民营制造企业的避税计划风险。民营制造企业应着重加强税收筹划风险防范管控机制的建立和完善。应注意仔细预测和评估分析税收计划和成本的风险，制定多套防范管控预案，进而在各种不同情况下能够选择合适管控方案，及时对纳税风险进行必要的预防。
（二）加强民营企业财务人员的税收筹划业务水平
当前，在民营制造企业，税收筹划工作大多由财务部门从事，但企业的税收筹划和企业会计管理存在较大的差异，同时财务人员的税收筹划水平将直接影响企业的税收筹划方案能否顺利实施和落实，这也是民营制造企业降低税收规划风险的先决条件。这就要求企业不断提高自身及财务人员的纳税及相应的专业技能，确保他们能够有效开展相关工作。因此在当前税法不断更新完善的情势下，民营企业必须加强对财务人员的纳税专业知识，专业技能的培训，确保企业按时足额纳税。同时可邀请专家教授结合当前情势对财务人员进行讲授"如何对企业纳税进行合理的规划"，丰富财务人员对税务规划的知识，进而提升财务人员的税务规划的本领与能力。
（三）加强民营企业税收筹划风险控制体系建设
无规矩、无以成方圆。如果民营制造企业想要提高税收筹划效益和税收筹划的风险控制水平，那么就应该制定和实施有效控制和约束税收筹划风险的制度。在建立健全税收筹划制度的过程中，企业要注意全面深入地研究自身的中长期发展战略目标和规划，并结合当前企业的发展及其基本特征，严格按照国家有关法律法规以及各类税务信息，对税务筹划工作进行全程的掌握与把控。同时也要持续性的掌握各类税收动态信息，并根据法律法规的不断完善对企业的税收筹划规划与思路进行必要的完善与优化，进而使企业的税收筹划工作进行得更得更加科学、合理。特别要注意的是在完善民营制造企业税收筹划的过程中，要注重企业自身的整体经营管理效益，同时全面深入考虑企业自身的发展目标，进而实现纳税筹划的合理化，合法化，确保自身的纳税筹划工作能够有条有序地开展。
【关键词】税收筹划；风险；原因；措施
一、税收筹划相关问题分析
（一）税收筹划与税收筹划风险
税收筹划也叫做税务筹划、纳税筹划，指的是纳税人以税法规范为依据，合理使用税收优惠政策，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的有效选择，采用最优的纳税方案，追求低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。
税收筹划作为一项高级理财活动，跟其他财务决策一样，受到各种主客观不确定性因素的影响，在制定和实施的过程中不可避免的会有一定程度的风险。很可能导致其实施效果没有达到预期的经济利益，甚至由于企业某些方面违背税收精神，需要为其偷税行为承担额外惩罚。这种实施结果与预期不一致情况出现的可能性即通常的税收筹划风险。可见，税收筹划风险是因税收筹划失败而导致的不良后果和负担。
（二）税收筹划风险的类型
1、经营性风险
经营性风险即企业日常税收筹划活动中面临的风险，主要体现为企业在对具体的经营活动上的把握性。企业税收筹划的过程依托企业生产经营活动，因而具有明显的针对性和专有性。政府通过税费参与企业经营分配，但未承担经营风险。
2、合规性风险
合规性风险也叫法律风险，即纳税人在制定、选择和实施相应方案时，面临的预期结果的不确定性而可能承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任或者处罚。
3、操作性风险
实际中，操作性风险主要表现在员工素质、基础设施、税法体制等层面，指的是因为员工素质不高、程序审批混乱、基础实施不完备、技术水平差、运作效率低等相关因素，引发失误导致税收筹划效益不确定性的风险。
4、效益性风险
效益性风险体现为企业税收筹划的成本与收益不对等的风险。企业可能过度强调对税负的降低，忽视相关成本.使发生的纳税筹划成本得不偿失，造成无形之中的损失。在税收筹划的决策中，需按成本效益原则进行。
5、环境性风险
税收筹划必须在一定的宏观环境和微观环境下实施。备选方案选择受制于企业税收筹划所面临的环境。税收政策的调整以要求企业的税收筹划选择、决策、程序也进行必要的调整。环境性风险针对企业长期的筹划比短期的筹划更重要。
二、税收筹划风险的影响因素
（一）纳税人税收筹划目标的短视性
受制于企业目标的短期性，进行税收筹划的过程中，企业倾向于锁定税收优惠的特定有效期限，为了追求优惠期内税收减让、退免的相关好处，企业更多的会不顾自身承受范围开展上述行为。毫无疑问，种种过度行为导致企业的财务计划和发展规划的盲目与混乱，进而影响企业的正常业务的平衡协调，如此一来，既不能实现节税的行为初衷，又丧失了企业的可持续发展的机会与大好前程。
（二）税收筹划者的业务素质参差不齐
税收筹划者的自身素质是税收筹划风险出现的内部约束条件。可以说，一个纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务掌控程度直接决定着税收筹划风险的大小。纳税人制定、选择、实施何种税收筹划方案相当程度上取决于纳税人的主观判断，这里涵盖了纳税人对税收政策的认识理解、对税收筹划条件的把握认知等诸多方面。目前，我国纳税人的业务素质整体偏低，纳税人对税收、法律、财务、会计等政策业务的掌握程度较差，使得纳税人税收筹划的最终成功受到内部条件的制约。在业务素质水平低下的阻碍下，即便纳税人存在急迫的税收筹划愿望，落实到具体的筹划行为上也很难有成效或达到预期的效果。
（三）相关政策的发展变动
作为纳税人最易忽略的内容，政策的变动性构成了税收筹划风险产生的外部约束因素。在纳税人的严重，内部的涉税行为才是重中之重。本质上，税收筹划有合理合法性，并不违背法律的基本原则，但因为税法的变动性，税收筹划成功的盖然性就产生了较大的不确定性，这就导致税收筹划法律风险的不可避免。实践中，税法一旦修订，曾经是税收筹划的依据就会消失或变动，筹划假定的结果可能发生与预期背道而驰的结果。假如税收政策或成立条件变化，原税收筹划方案由合理变成不合理甚至合法变成非法也不是没有可能，从而导致税收筹划的风险税收筹划的成本高于收益的风险。
（四）行政执法的风险
税务机关对税务活动的界定享有较大的自由裁量权和主观性，这就可能出现业已实施的税务筹划方案难以获得税务机关认同的危险。实践中，大量税务筹划活动运作在法律的模糊地带，税务筹划人员难以精确把握其确切边界，再加上某些问题在概念指向上本来就模棱两可。而且税务执法人员时常会按照自身对法律的认知判断纳税人的经营活动，倘若税收筹划的方案未被认可，其实施被界定为偷税、避税的概率就会大大增加。
三、企业税收筹划风险防范与控制
首先，牢固树立风险意识，建立风险控制机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，必须认识到风险的客观存在与难以避免，在生产经营活动和涉税事务中始终提高对筹划风险的警惕意识。在信息时代，利用先进发达的网络设备尽快建立完善一套科学快捷的税收筹划预警系统非常必要，实时监控税收筹划过程中的潜在风险，一旦风险出现，立即向筹划者或经营者示警。这个预警系统的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集与企业经营相关的税收政策及其变动情况、市场竞争状况、税务行政执法情况和企业本身生产经营状况等方面的信息，加以对比分析，判断预警与否。危机预知功能。在大量信息分析的基础上，出现引发税收筹划风险的关键因素时，系统应预先发出警告，提醒筹划者或经营者未雨绸缪事先应对。风险控制功能。当税收筹划可能发生潜在风险时，系统应及时寻找风险产生的根源所在，帮助筹划者或经营者采取有针对性的措施，对症下药，避免风险的发生。
其次，不断提高纳税筹划人自身的素质，可聘请专业机构协助进行。作为纳税筹划的核心，筹划人是筹划过程中的主体，很大程度上筹划人的知识和经验直接决定筹划的成功与失败。这就对其提出了很严格的要求：必须具有丰富的法律知识，对合法、非法的界定以及两者的界限都能有一个明确的认识，从总体上确保纳税筹划财务处理符合税收法规及征管规定。具备较熟练的税务和财会专业知识，掌握税收业务和征管方法，熟知税收法规中可享受的优惠条款，清楚和掌握税收优惠事项的申请审批程序和应具备的条件以及财会方面的专业知识，确保纳税及财会业务处理符合规范。具有可以进行纳税筹划的事项，即拥有介于税收征管法规非明文规定的事项。必须声明的是，一些综合性较强、事关企业全局的较大税收筹划业务，借助税务机构与专业的税收筹划人员是极其重要和必要的，可以达到分担转嫁风险的功效，最终事半功倍。
再次，协调企业同税务机关与财政部门的关系，平衡利益分配。税收一方面是国家宏观调控的工具，也是国家参与企业经营成果分配的重要形式。实践中，企业的税收筹划活动但凡得不到被税务机构的认可，那么企业的税收筹划活动就无法具有合法性，也就难以获得应有的收益。这就要求在税收筹划前，要及时获知道有关的有价值信息，不断强化与税务机关的沟通对话机制，充分了解当地税务征管的工作流程和具体要求，争取达到税法理解上的一致性，尽量减少无效筹划的发生可能性，这也是企业防范税收筹划风险的必要手段。
最后，遵守成本效益原则，实现企业整体效益最大化。税收筹划时，既考虑税收筹划的直接成本，还要将在选择税收筹划方案过程中放弃方案的可能收益作为机会成本进行考察。整体税负的降低是税收筹划的着眼点，个别税种税负的减少不是最关键的部分。因为各税种的税基具有内部关联性，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能引起其他税种税基的扩大
参考文献：
[1]邓卫红.企业税收筹划风险的规避[J].商业现代化，2011.2
[2]范宾.房地产企业税收筹划[J].企业导报，2009（7）
关键词：税收筹划 风险 对策分析
目前，企业在运营发展的过程中，普遍面临税收方面的问题，只有根据企业实际特点，科学进行筹划，才能使税收问题得以有效解决。相对而言，我国多数企业普遍开展税收筹划，并在一定程度上使企业税收负担得到有效缓解，然而，企业税收筹划过程中，普遍存在较大风险，一旦不能对风险进行有效规避，将对企业造成极为不利影响。为此，本文针对税收规划风险展开分析探讨，希望企业能切实实现经济效益方面的提高。
一、税收筹划概述
所谓税收筹划，是现阶段企业解决税收问题的重要战略方法。对于企业的各项投资、运营及其分配等一系列事务，纳税人进行预先安排，并对事务科学统筹规划，这样才能充分实现企业税收利益最大化，大大降低企业税收负担，并最终促进企业经济效益得以不断提高。诚然，筹划阶段必须符合法律法规，遵循科学方式方法，切忌税收筹划过程中违法乱纪，最终不利于企业实际利益。总的来说，税收筹划具有如下方面特点：第一，合法性。所谓合法性是指，税收筹划过程中应切实避免偷税漏税一系列违法现象。第二，事前性。所谓事前性是指，税收筹划之前，应加强各方面统筹安排，对纳税义务作出科学判断。第三，目的性。所谓目的性是指，税收筹划应切实一步步按照计划和方案进行，这样才能有效达成目标。
二、税收筹划过程中面临的风险
（一）税收筹划过程中存在的人员风险
税收筹划工作本身较为复杂，对财务人员综合素质要求较高。一旦财务人员在专业知识方面较为欠缺，将会对税收筹划工作带来较大风险。财务人员如果不能充分融入企业、了解企业，快速掌握企业业务情况，也将会对纳税方案预测等方面造成较大困难，战略决策方面出现问题，因而使税收筹划面临较大风险。与此同时，企业本身是复杂的有机整体，需要财务人员、销售人员、采购人员之间的密切配合，一旦部门之间在配合方面出现问题，也容易造成税收筹划方面风险。
（二）税收筹划成本不当带来的风险
企业应根据自身的实际特点，科学编制税收筹划方案。然而，在此过程中不得不考虑筹划成本方面的问题，一旦筹划成本过高，也将带来较大的风险。通常来说，筹划成本涉及范围较广，在对税收筹划方面专业人士聘请过程中，会出现咨询费及费等相关费用。在筹划人员工作过程中，会出现一部分办公费用。此外，一旦税收筹划不当，还会出现协调费等一系列费用。与此同时，在税收筹划的过程中，还应科学确筹划方案。一旦筹划方案不能贯彻落实实施，也将在一定程度上造成筹划成本方面的提高，如果筹划成本大于企业预期收益，将造成较大风险，对企业造成极为不利影响。
（三）企业经营存在的风险
企业税收筹划过程中，一旦筹划不当也会给企业带来较大风险。如在税收筹划阶段经营战略方面出现问题、资金周转方面出现问题等都会造成相应风险。概括来说，在税收筹划阶段，企业经营应考虑到两大因素的影响。一是外部因素的影响，二是企业自身内部因素的影响。所谓外部因素是指，在企业税收筹划过程中，国家政策因素、市场因素以及同行企业方面的因素都会对企业造成影响。与此同时，鉴于外部因素具有一定难以控制性，因而风险具有不确定性。所谓内部因素是指，税收筹划过程中，企业在各项工作的开展，人员安排等方面，也容易引起多方面风险。
三、税收筹划风险的应对措施
（一）提高财务人员专业素质水平
针对企业财务人员综合素质不高方面的问题，应注重企业团队建设，一方面加强财务人员培训工作，使其专业技能得到较大提高。另一方面，企业应不断引入人才，将税收筹划工作真正落到实处。在人员建设过程中，不应单从专业技能培训着手，还应让财务人员熟悉法律知识、掌握本企业业务流程，并严抓思想道德建设。与此同时，财务人员、采购人员、销售人员之间还需相互沟通交流，并在日常工作中互相监督、互相配合，这样才能促进税收筹划贯彻落实实施。
（二）关注企业成本效益，注意临界点筹划
税收筹划工作开展过程中，容易出现成本与效益间的矛盾。为此，应将成本与效益共同关注，同时应注意临界点筹划，这样才能使税收筹划发挥出应有的实效，也有利于风险方面的防范控制。在筹划方案编制过程中，编制人员需切实根据企业实际情况，综合考虑企业成本方面的各种因素，并对企业预期效益进行科学有效判断，权衡成本与效益之间的关系，这样才能使方案更加合理，也有利于风险的规避。
（三）加强企业经营管理
由于企业本身经营管理同样面临较多风险，因而在税务筹划管理过程中，应从如下几个方面着手：第一，企业应注重财务管理工作，做好财务方面的控制，这样才能将风险降低。第二，应加强与税务机关交流。企业通过加强和税务机关的沟通交流，才能有效把握税务政策，并使自身税收筹划方案更加科学，从而有利于降低风险。第三，企业可以多向专业人士请教，利用专家多年来经验对企业税收筹划有效指导，这样也能降低筹划风险。
四、结束语
本文针对税收筹划过程中面临的风险问题展开分析探讨，并提出自身的相应看法。税收筹划能使使企业税收负担得到有效缓解，因而应加强对税收筹划工作的重视。然而，企业税收筹划过程中，企业普遍面临较大风险。为此，应从加强财务人员管理、关注企业成本效益以及注重企业经营管理方面着手，使风险得以有效规避。
参考文献：
[1]胡绍雨.新企业所得税法下的税收筹划与税收筹划风险[J].中国商贸，2012，（23）：89-91
【关键词】企业税收筹划；风险；防范
一、企业税收筹划的风险类型
税收筹划的主要风险类型有以下几种：
表1 税收筹划的主要风险类型
（1）对税收筹划概念认识偏差的风险。部分公司并没能够正确理解税收筹划的实质涵义，为了少纳税，采取了偷税、抗税、骗税等不法手段，违背了纳税筹划的精神实质。并且我国的税收优惠政策具有很高的时效性，部分公司的筹划人员严重缺乏相应的专业知识，对各项优惠政策的特定条件、具体时间与空间的限定理解不够透彻，制定出的纳税筹划政策也达不到税务机构的要求，在最后进行核算时，发现为税收筹划所支付的政策研究、学习及制定方案等的费用支出大大超过税收筹划所带来的节税收益。（2）税收政策变化的风险。为了适应市场经济的发展和国家产业政策的相应变更，税收政策也要不断的修订与完善。税收政策发生变化，如果公司无法有效的理解和领悟新调整的政策法规，就有可能使原有的筹划方案由合法变为不合法，不但不能给公司减轻税负，反而会导致利益冲突与纠纷，从而导致税收筹划风险。（3）税收筹划基础不稳的风险。税收筹划是高于财务活动的高层次理财活动，要求有较高专业素质的筹划人员。（4）税务执法不规范的风险。税收筹划与避税的主要区别在于它们是否合法，我国的征税主体有海关、财政、国税、地税等多个系统，职能机构设置复杂，各系统之间税务行政执法职能也存在冗沉的现象。税收筹划的合法性需经税务行政执法部门的认可，否则极易导致税收筹划的失败。（5）税收筹划目的不明确的风险。税收筹划是为企业的财务管理而服务的，具有相当强的计划性，筹划方案也是在假设未来环境符合筹划预期环境的前提下做出来的，具有非常高的不确定性。
二、企业税收筹划风险的防范措施
（1）正确理解税收筹划的概念，规范筹划人员基础工作，建立完善的风险预警体系。税收筹划是种技术性的理财行为，要求筹划人员正确理解它的涵义，并用正确的理念去指导实际行动。不管是从事税收筹划的工作人员还是接受筹划的纳税人，都要正视隐藏的风险，在筹划中保持高度的警惕性，结合本公司的经营活动，权衡制定成本与筹划行为带来的收益，拟订出可行的税收筹划方案，合理预测可能出现的风险，建立一套科学的税收筹划预警系统，通过完善的风险防范体系及时制定非常事件的处理措施，最大程度地降低风险带来的损失。（2）要营造良好的税企关系。依法纳税是公民的义务。税务执法部门应加强对企业纳税行为的监督，对违反乱纪行为进行严厉惩处，树立法律法规的权威性。企业也要加强对税务机关工作的了解，互相沟通，争取在税法的理解上与税务机关意见统一，出现问题能及时向税务机关求助，特别在某些模糊和新生事物的处理上要取得税务机关和征税人的认可和支持。两者互相理解，共同创建和谐的纳税筹划氛围。（3）树立敏感的风险意识，关注税收政策的变化调整。企业经营的环境的多变、复杂，常常会有不确定事件发生，加之税法也常常随经济情况的变化或为配合政策的落实而变化，所以企业在实施税收筹划时，要充分考虑风险的存在，建立一套适用的税收筹划信息系统，充分利用计算机网络等多种媒体，收集和整理与企业经营相关的税收政策以及变化情况，适时调整方案，以保证企业的税收筹划方案在税收法律范围内有效。（4）提高税收筹划人员素质，提高他们的专业能力。税收政策具有多变性，因而税务筹划要及时关注税收政策的变化。这就要求不断增强筹划人员素质，使他们更好的理解税收政策，同时也可规避筹划在具体执行上的风险，减少筹划操作的人为干扰，使筹划人员可以专心的开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。
企业纳税意识增强的表现是企业进行真正意义上的税收筹划，它表明企业的利益主体将采取合法的手段来追求税后利益的最大化，这是企业不断走向成熟的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也是政府运用税收杠杆引导企实现政府宏观调的意图。企业进行税收筹划要有长远的战略眼光，管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策，只有正确使用这项经济手段，才能实现双赢。
参 考 文 献
[1]刘琪．浅析税收筹划风险及其防范与控制[J]．现代商业．2009（9）
[2]刘继雄．企业税收筹划及其风险控制[J]．企业管理．2010（7）
关键词：企业 投资 税收筹划 风险防范
企业在开展投资运营和财务管理时，主要将实现价值最大化定为主要目标，而且企业利润的多少与税收紧密相关。通过分析我国的税法及规定，能够看到企业自己要保持正常的生产运营需要涉及到多种税费，这些税收会关系到企业运营的不同环节。投资领域、投资项目以及投资方式的不同都会引起到企业税负的差异情况。因此，企业投资税收筹划具有一定的风险，只有从企业的实际情况出发，进行风险的有效控制和防范，才能够积极地预防和减少风险，提高企业的收益。
一、树立良好筹划风险意识
企业从事投资税收筹划的相关工作人员以及接受筹划的纳税人员都应该意识到风险是客观存在的和不可避免的，而且在企业的生产经营环节以及涉税事务中要时刻保持对风险的警惕性，不能够认为企业投资税收筹划方案的制定经过了专家和多位学者的研究和商讨，其研究结果和拟定的方案就一定是科学合理和可行的，不会发生投资税收筹划的风险。工作人员需要改变传统的工作想法，意识到企业的经营环境是复杂多变的，而且投资税收筹划化具有一定的特殊性，因此投资税收筹划的风险是存在的，需要得到足够的重视。但是需要注意的一点是就企业投资税收筹划的时效性而言，如果仅仅意识到税收筹划存在风险还不够，企业在实际运营中应该有效利用先进的网络技术和网络设备，建立一套全面完善的税收筹划监测体制，实时监控的风险，一旦发现风险隐患就要立即向筹划者或者是经营者报警，从而使风险能够得到及时的解决。因此，企业投资税收筹划的工作人员以及纳税人，都应该树立良好的风险意识，提升应对风险的能力，并积极采用有效的风险防范方法积极应对，确保企业投资税收筹划的效果。
二、建立筹划风险预警机制
建立健全企业投资税收筹划的风险预警机制，能够及时监测和掌握风险环节，从而根据获取的信息及时防范、控制以及应对风险，降低风险给企业发展带来的损失。企业在建立风险预警机制时需要注意，完善的风险预警系统需要具备以下三个功能：第一，强大的信息收集功能。该功能的主要作用是通过收集和企业运营相关的税收政策变动情况、税务行政的执法情况、市场竞争情况以及和企业的实际生产运营紧密相关的几个方面的信息，将收集的这些信息进行有效的比对，从而判断企业是否需要进行风险的预警以及风险措施的实施。第二，有效的风险预知功能。当对大量的信息进行比对和分析之后，如果出现了可能会引起投资者筹划风险的因素时，风险预警系统就会及时有效地提醒筹划者或者经营者做好准备或者提醒经营者和筹划者及时采取有效应对策略，防止风险也变成客观事实，达到未雨绸缪的目的。第三，有效的风险控制功能。当企业的投资需求筹划极有可能会发生潜在的风险时，企业的风险预警系统就会及时的寻找风险发生的根源，让经营者和筹划者能够对症下药，制定科学的风险防范措施，遏制投资税收筹划风险。
三、依法开展投资税务筹划
企业在进行投资税收筹划时应该合理合法，这是企业税收筹划发展的前提，也是衡量企业投资需求筹划水平的标准。因此，企业在进行投资税收筹划的实际操作时，首先，要将学法、懂法和守法作为基本准则，在对税收法律的内涵进行全面把握和准确理解后还要关注税收政策的变化，确保投资税收筹划的方案不违法。其次，企业的投资税收筹划部门还要处理好，避税和税收筹划的关系。虽然二者都有减少税负的作用，但是却存在着本质上的差别。避税主要是指纳税人通过合法的手段和精心的安排，利用税法上存在的漏洞来减少企业纳税义务的行为。必须这一行为是不违法的，但是却和立法者的意图相悖，是法律上不主张和不认同的。因此，企业在进行投资税收筹划时，不仅要保证不违法，而且要符合税收政策的导向性，这样才能够让企业更大地享受税收优惠，同时也能够顺应国家税收政策的制定意图，使企业在一个良好的轨道上运转，避免出现恶意避税的风险。企业重视依法投资税收筹划，对于风险的防范以及企业，效益的最大化有很大的帮助。企业需要处理好投资需求筹划以及避税的关系和差异，在维护企业发展的自身利益时还要避免国家遭受经济损失。
四、立足整体综合筹划
从根本意义上说，投资税收筹划属于企业财务管理的范围，其目标是企业利润的最大化。因此，企业在进行税收筹划时，必须紧紧围绕这一战略性目标，立足整体进行综合性的筹划，并且逐步将其纳入到企业的运营战略和整体投资规划中，而不是将投资税收筹划局限在个别税种和节税方面。即，企业的投资税收筹划应该将立足点放在降低企业的整体税负上面，而不是局限在个别税种的少量税负的减少上，这样才能够实现企业投资税收筹划的整体目标。其原因在于，企业不同税种的税基是相互关联的关系，而且此消彼长，如果其中的某个税种的税基的大幅缩减可能会导致其他税种的税基的大幅扩大。因此，企业在进行投资需求筹划时，不仅要考虑到，其中某一个税种的节税利益，也要同时兼顾其他多种税种的利益抵消问题，综合考虑才能够最大化的降低税负。另外，作为企业一项重要的经济利益的税收利益，并不能够代表企业的全部经济利益，投资税收减少并不意味着企业整体利益会有大幅增加。当有多种方案能够选择的时候，最佳的方案应该是保证企业整体利益最大化的方案，而不是最大化的降低税负的方案。即使其中的某一个投资税收方案会让企业的税负最低，但是却会让企业的整体利益受到损失，那么这样的方案是不应该得到使用的。因为这种方案的实施，虽然会有效地降低企业的税收负担，但是却可能影响到企业的整体收益水平和经营规模的扩大，这样的方案是不可取的。企业在进行投资需求筹划时需要从长远角度综合考虑和综合筹划，有效衡量企业的运营和管理，从而根本性地实现投资税收筹划的目标，为了投资需要筹划而进行筹划和护士整体利益的行为是坚决不可取的。
五、提高投资税收筹划灵活度
随着市场经济的发展和企业改革的推进，企业面临的经济环境处在不断变化之中，而且税收筹划的主客观条件和税收政策等也正处在不断变化中。在多变的环境和条件的限制之下，企业在进行投资税收筹划时就需要从企业的实际情况出发，根据实业企业的实际情况，制定灵活性的投资税收筹划方案，并且要根据国家政策、税法、税制、经济活动和经济环境的变化等对企业的项目投资进行有效的调整，使其具备充分的科学性和灵活性。如果企业的投资税收筹划方案能够具备良好的灵活性就能够适时地对筹划方案进行评估和审查，以便及时变更筹划的内容和目标，及时采取有效的措施进行风险的分散和防范，从而达到趋利避害和确保企业投资税收筹划目标圆满实现的目的。
六、全面贯彻成本效益准则
企业在实施某一项税收筹划方案的过程中，纳税人虽然能够取得部分的税收利益，但是还会因为该税收筹划方案的实行，付出其他的费用，同时也可能因为选择这一方案放弃了其他方案而要承担相应的损失。由于这样情况的存在企业在进行投资税收筹划的风险防范是需要全面贯彻成本效益准则，不仅仅要考虑到投资税收筹划的直接性成本也要将方案选取中可能会存在的机会成本考虑在内。用这样的方法进行投资税收筹划方案的选定，能够全面考核量到企业的成本效益，并且能够有效贯彻成本效益准则，为企业运营和发展减少不必要的损失。当企业的投资税收筹划计划和方案的成本和损失小于收益后才能够认定企业的投资税收筹划方案切实可行，并且能够有效地规避风险和提高收益率。因此，只有全面贯彻成本效益的准则，才能够最大程度地降低成本和提高收益，最为重要的是能够起到防范风险的作用，规避筹划损失。
七、总结
投资在企业运营和管理中发挥着重要作用，因此，企业在进行税收筹划的过程中需要将投资放在重要的研究环节，并且要针对投资者对税收筹划中的风险防范问题进行深入研究和探讨。为了有效防范企业的投资税收筹划风险，要求企业从事税收筹划的工作人员以及纳税人要树立风险意识，企业要逐步建立起完善的风险预警机制，并且要重视投资税收筹划的、合法和合理性，立足整体进行综合性的筹划，有效提升投资税收筹划的灵活性，全面贯彻成本小于准则最大程度地降低投资税收筹划的风险。
参考文献：
[1]刘欣，王宗萍.风险投资中税收政策的国际经验及借鉴[J].未来与发展，2009，（3）：76-78.
[2]王晓.试论我国企业投资税收筹划的风险以及防范措施[J].企业发展管理，2014，（34）：76-77.
