发布时间：2024-02-26 17:36:49
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关键词：财务管理;现金流量管理;财务风险;竞争优势
我国经济逐渐进入新常态阶段，市场环境发生了不同程度的变化，如何提升企业财务管理效率，促使现金流量管理灵活运用到实践中，对于企业竞争和发展影响较大。故此，在企业财务管理中应用现金流量管理，转变财务管理模式，实现资金合理配置和利用，规避资金不必要损耗，提升资金利用效率，以便于推动企业财务管理活动有序开展。故此，现金流量管理在企业财务管理中具有极高价值，对于企业健康持续发展意义深远。
1现金流量管理的内涵与特征
现金流量管理是企业财务管理中的重要内容，面对市场激烈的竞争，推动企业财务管理，把握管理要点，积极主动开展现金流量管理工作，对于提升财务管理效率具有积极作用。企业财务管理中，财务管理人员需要充分履行自身职责，对资金投入回报情况进行预测、分析和统计，并编制财务报告，实现企业现金流量的合理规划和利用[1]。通过现金流量管理工作，有助于规避资金浪费，提升资金利用效率，保证企业资金链稳定，对于企业而言可以创造更多价值。在制定企业发展规划中，加强现金流量管理，有利于维护企业运营管理活动稳定进行。有别于财务管理工作，现金流量管理具有预测性特点，通过金融概念和理论的灵活运用，预测企业未来的现金流量变化情况。另外，现金流量管理具有风险性特点，平衡时间价值和货币之间关系，可能出现不同程度上的财务风险，影响到企业稳定发展。故此，财务管理中加强现金流量管理，推行多样化管理方式，对于企业资金利用效率提升具有积极作用。
2企业财务管理中现金流量管理的价值
财务管理是企业内部管理工作的重要内容，直接关乎企业经营效益，为了提升财务管理，应该充分发挥现金流量管理价值，为企业可持续运营发展奠定基础。具体表现在以下几个方面。2.1有效把控财务风险。企业财务管理中现金流量管理的应用，一个关键点在于有效把控财务风险。究其根本，是由于企业财务工作具有多变性和复杂性特点，可能出现财务风险。故此，在企业财务管理中加强现金流量管理，实现企业对现有和未来现金流量变化情况预测和分析，合理安排企业现金，避免资金断裂问题出现，提升企业财务风险管控成效[2]。面对市场经济迅猛发展带来的挑战，现代企业面临着严峻的竞争压力，为了获取充足资金推动企业发展，通常是选择贷款方式来获取资金，缓解企业运营资金压力。但是，贷款即便可以短时间获取资金，但会加大企业财务风险。如果企业无法获得回报，或是回报效益小于贷款成本，可能制约企业经营管理活动顺利展开，甚至濒临破产倒闭。故此，加强现金流量管理，平衡企业贷款能力和偿债能力，充分契合企业的资金链运转情况，避免入不敷出现象，将财务风险控制在合理范围内。财务人员一旦发现异常情况，可以通过现金流量调节来规避企业资金链危机[3]。2.2加强企业资金管理。企业经营生产中，涉及生产、销售和研发等多种活动，需要充足的资金支持。这就需要加强企业资金管理，促使企业经营活动有序展开，充分结合预算数据预测企业经营情况，为后续企业的经营方案优化设计提供可靠依据。加强企业现金流量管理，有效处理现金流动和收益关系，保证企业资金稳定运转，提升资金利用效率[4]。根据企业的资金运转情况，动态调节企业的运行方式，充分发挥企业经营优势，降低企业投资风险，提升企业资金管理的有效性。在统筹规划活动中，加强现金流量管理资本质量，构建合理的偿债资金管理评估体系，对比企业的投资率和总支出指标，规范化展开资金管理评价活动。另外，加强现金流量管理活动，推动管理模式创新和完善，实现资金合理配置和利用，有效提升资金管理效率和质量，推动企业财务管理水平持续提升。2.3提升企业经营利润。企业财务管理工作中加强现金流量管理，可以使企业经营管理活动进一步优化，促进企业利润回收。企业财务管理中，账面价值并非等同于企业实际利润，主要是由于在企业价值评价中，现金流量大小是重要衡量标准。现金是企业的客观存在，保证企业拥有足够的现金流量，才能保证企业经营利润持续提升，推动企业健康持续发展。企业的净利润是可以支配的收益，盈利时才可以获得现金净流入[5]。企业财务管理中，严格控制现金净流量和利润差异，并建立全面预算机制，预测企业未来现金收支情况，编制现金预算表，实现企业的人力、物力和财力合理配置，有效提升利润质量。加强现金流量管理，规避资金浪费，为企业现金净流量，带来更大的利润。由此看来，通过企业现金流量管理，可以精准评估企业价值，引导企业整合资源，推动企业健康持续发展。2.4为企业创造有利条件。企业财务管理中应加强现金流量管理，可以整合企业资源，分析企业经营风险，为企业营造有利的条件。如果现金流量出现问题，将会引发企业其他问题的出现，加强风险防范，培养管理者的风险防范意识，结合实际情况构建完善的风险防控体系，有助于企业现金流量更加科学合理。现金流量管理工作防范风险具有积极作用，但是内控管理是否合理，将直接影响到企业的经营效益。所以，在加强现金流量管理同时，还要加强内控性管理，规避资金闲置和浪费。
3企业财务管理中提升现金流量管理效率的措施
3.1适当增强经营性现金流量管理强度。财务管理工作中，为了有效提升现金流量管理效率，需要财务管理人员强化自身职责，坚持现金流量预算为基础，合理预算企业未来的运营情况，编制合理的企业发展方案。具体管理工作中，充分契合企业当前实际运营情况，确定最佳现金储存量，协调现金流量和收益之间关系，保证企业资金合理运转，提升资金周转效率[6]。另外，财务管理人员坚持量入为出原则，结合资金运转实际情况选择合理的管理方式，保证企业资金运转始终保持平衡，降低经营风险的同时，提升企业的运营效率，带来更大的效益。3.2加强筹资性现金管理。筹资性现金管理是企业财务管理的重要内容，直接影响到企业资金安全。面对当前激烈的市场竞争挑战，财务管理人员应该选择科学合理的管理方式，提升现金流量管理效率，将风险控制在合理范围内，最大程度上降低企业生产成本，带来更大的效益。如小型投资现金流量管理中，根据企业资金流动效率编制合理的现金流量管理方式。故此，明确企业的资金运转需求，收集企业的成本、利润和负债等数据信息，预测企业的资金运转情况，在此基础上编制合理的资金运转方案。除此之外，企业需要合理贷款，结合自身的盈利能力和偿债能力，严格控制企业的贷款数额区间，合理设计贷款数额和自由资产比例，尽可能避免企业无法偿债的问题出现[7]。3.3提升投资性现金管理力度。投资是企业获利的主要途径，在稳定经济基础上，进一步开拓新的经济增长点，为企业开辟更大的盈利空间。但是，企业投资额越大，伴随的风险越大，这就需要结合企业实际情况，深入市场调查，灵活运用预期现金流量管理，将风险控制在合理范围内。诸如，某互联网企业经营管理中，管理层看到房地产可以带来巨额效益，准备涉足房地产投资领域。故此，要求财务管理人员投资前深入市场调查，了解房地产企业的发展情况、盈利能力和企业价值，预测企业的投资回报率，为后续的管理和投资提供可靠依据，提升投资准确率，将投资风险控制在合理范围内[8]。与此同时，应该强化市场部门职责，完善现金管理体系，对投资方案科学合理评价，并将时间价值纳入评价标准范畴，有助于企业在房地产行业中获得可观的投资效益。3.4加强现金流量风险防控。现金流量管理中伴随着不同程度的风险隐患，为了推动企业健康持续发展，应该进一步加强现金流量风险防控力度，寻求合理措施来规避财务风险。如面对不同类型的财务风险，结合实收账款的具体回收情况制订合理的预警方案，避免汇款长时间拖欠，提升风险防控效果。需要注意的是，企业运营资金风险防控，需要综合权衡销售额增长和现金循环周期比率之间的关系，任何一个指标变化都会加剧财务风险出现。
4结语
综上所述，面对市场激烈竞争，企业在财务管理工作中，应该进一步强化现金流量管理力度。多角度挖掘现金流量管理的价值，完善配套的制度和体系，建立风险预警管理体制，合理配置资金，有效规避企业财务风险，提升企业的现金流量管理效率和质量，推动企业健康持续发展。
参考文献
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[3]刘峰.现金流量管理及其在企业财务管理中的价值探讨[J].纳税,2017,39(29).
[4]王威.分析现金流量管理及其在企业财务管理中的地位[J].现代经济信息,2017,19(7).
[5]张润雨.现金流量管理及其在企业财务管理中的价值探讨[J].经贸实践,2017,23(3).
[6]季一恺.现金流量管理及其在企业财务管理中的价值探讨[J].中国集体经济,2017,11(4).
现金流在展业领域中被称作是现金流转，指的是企业在财务管理期间，依照现金支付的基本形式，在相应的经济活动中形成现金的流入、流出，并形成两者之间的差额，这些都是现金净流。在整个操作的过程中，企业所有的现金经管、金融投资和筹资都属于经济活动。
2现金流的重要性
2.1现金流与企业在社会经济发展中长远稳定性生存的关联系
企业在经管过程中资金的支付形式主要是以现金流入流出的形式进行操作的。在当前市场经济发展中，有部分企业经管过程中的投资利润收益交稿，但依旧存在现金短缺的现状，这种情况是阻碍企业生存发展的直接性原因。
2.2现金流对于企业在社会经济发展中的市场价值具有直接性的影响
企业在经管过程中，现金流的作用要远高于利润收入，现金流是直接决定企业能否长远稳定发展的直接性因素。在实际操作过程中，经常会出现企业有一定的利润收入，但是缺少现金，若要继续生存发展，需要向相关的金融机构进行借钱来缴纳所得税。
3现金流在企业经济活动实施中的作用性分析
3.1通过现金流决策的支撑，进一步拖动企业制定
出合理可行的财务方案企业在财务管理过程中，其基本的经济活动内容最终是以现金流转的方式进行展现与实施的。财务管理是企业中资金控制体系，需要获取相关的资金流转信息，全面有效的为企业在市场经济发展中，财务活动的进行提供强有力的决策支撑。
3.2现金流为企业在市场经济发展中其财务活动的进行提供有价值性的信息
现金流通常是以现金的形式，有效的对企业在社会经济发展中，资金可用的情况进行全面的体现，进而有效的为企业在经济活动中提供具有一定价值性的信息。除此以外，现金流主要是以现金支付情况，有效的展现出企业在社会经济发展中，其现金流转的情况，能够为企业提供更加客观精准的现金流信息。
4全面推动企业在社会经济发展中现金流的调控与管理
4.1保持现金流血液通畅
现金流是企业经济活动的基本表示形式与运作理念，是直接会影响企业在市场经济中生死存亡的关键性因素。企业在实际经营发展的过程中，需要选取资金投入较少、利益收入较快、收入高的财务项目，进而促使企业在经济活动中所投资的资金能够在较短的时间内回笼，为企业的经济活动的展开提供一定的现金流量。可见，筹资活动具有“输血”功能。
4.2通过现金流的预测进一步促进企业在经管规程中的财务预算的高效性
企业在经管过程中，需要创建科学有效的财务预测制度，通过对产品销售、采购以及人工预算等方面的合理操作，进一步保障企业在一定的期间内，能够获取理想化的资金收入。
4.3加强现金流的控制
企业进行现金流管理的主要目的是，进一步确保企业现有的资金能够有效的支撑企业日常经济活动的运作，不会出现任何的金融风险。现金流管理在实际运作过程中主要是由资金流转、内部控制、专业化资金管理制度等具体的方面构成的。
5结束语
关键词：现金管理 财务管理
一、现金流量概述
现金流量管理是现代企业财务管理的一项重要职能，做好现金流量管理，是提高企业市场竞争力的重要方式。所谓现金流量，就是在一定的会计期间内，企业通过一定的经济活动而产生的现金流入和现金流出的总称。在这里，现金并不是我们实际意义上的手持现金，而是指企业的库存现金、银行存款以及现金等价物，简单来说，就是可以随时用于支付的货币资金。
企业一般是以年、季、月的方式编制现金流量表，现金流量表可以直接反映出企业的现金偿还能力、资产变现能力以及企业的经营现状。在传统的财务管理中，企业将利润作为核心，所有的经营活动都是以利润为核心的，但是利润并不能全方位的反映出企业的经营情况。随着企业规模的不断扩大，加强现金流量管理，科学评价企业的经营情况，并促进企业进行改革和创新，才能促进企业又好又快发展。
越来越多的企业开始着手研究现金流量管理，将现金流量管理作为企业财务管理的中心，努力构建出现金流量管理体系，做好现金流量管理工作。最大限度的实现现金流入和流出的平衡，合理分配企业的现金资源，做出科学的发展决策，促进企业的健康发展。
二、企业现金流量管理中存在的问题
虽然说学界在现金流量管理方面得出了许多成果，许多跨国公司也在公司发展中积极探索现金流量管理的新方式。但是，目前为止，企业所开展的现金流量管理多是现金流的分析，并没有建立起系统的现金流量管理控制系统，企业的现金流量管理水平还有待提高。那么，当今企业在现金流量管理方面主要存在哪些问题呢？
（一）认识不清晰
新《企业会计准则》明确提出现金流量表的定义，并对现金流量表的编制进行了详细规定。但是，在企业财务管理中，由于许多企业管理者没有认识到现金流量管理于企业发展的重要作用，因而也不重视现金流量的管理。把现金流量表的编制当做一项任务来完成，并没有深入分析现金流量表，编制好现金流量表。而且，编制出来的现金流量表也没有在企业决策上发挥任何作用，企业没有利用现金流量表上的相关信息来促进决策的科学化和优化。
（二）管理方式单一
理论上的现金流量管理是事前、事中和事后的管理，三者之间是紧密相连的关系。事前预测、事中控制和事后分析组成了现金流量管理的整体。但是，实际上，企业的现金流量管理就是所谓的事后分析，而且分析时也没有非常系统深入的分析，因此其管理效果有限，现金流量管理的作用没有充分发挥出来。
（三）管理的内容少
现金流量管理的内容是非常广泛的，在一个会计期间内，现金流量管理涉及到所有经济活动的现金流入和现金流出。科学的现金流量管理应是一个非常系统的过程。实际上，企业的现金流量管理浮于表层，管理的内容非常少，比如说：有的企业现金流量管理的内容只是简单的涉及到现金预算，日常流量控制等，并没有将现金流量管理与企业的发展战略有机结合起来，现金流量管理作用有限。
（四）管理滞后
企业没有认识到现金流量管理的重要作用，在财务管理上依旧是以利润为核心，不重视现金流的导向作用，不重视业绩的质量，现金流量管理存在滞后现象。
现金流量管理还需企业和学界加快研究进程，企业管理者要正确认识现金流量管理的重要作用，提高思想认识水平，在实际工作中摸索探究现金流量管理的新方法，构建现金流量管理系统，提高现金流量管理的效果，促进企业的健康发展。
三、现金流量管理在企业财务管理中的地位
市场经济体制的变化和企业体制的变化使企业面临的市场竞争压力越来越大，而企业的可利用资金就成了衡量企业发展的重要因素。在企业的发展过程中，当受到一定的外界压力或诱惑时，有可能没有考虑到企业的现金流动情况，直接将自身置于一个较复杂的市场环境中，企业发展没有足够的流动资金，进而就会对企业的长久发展产生严重的不良影响。所以说，企业必须做好现金流量管理，在制定任何发展决策时都要参考现金流量信息，在充分认识自身的情况下，从企业长远发展的角度思考，制定出正确的发展决策。
在激烈的市场竞争中，企业要想发展壮大，要想提高市场地位，那么就必须不断提高市场竞争力。而要提高市场竞争力，加大资金投入是必不可少的。如果没有良好的现金流量管理的话，那么企业就无法做好成本控制，无法迅速提高市场竞争力。所以说，企业必须正确认识现金流量管理的作用和地位，努力构建出现金流量管理的体系，做好现金流量管理。
企业发展面临着激烈的市场竞争，外部环境的瞬息万变使企业发展面临着一定的财务风险，而财务风险产生的根源是企业现金流量在循环过程中出现了问题。因此，对企业经济活动中的现金流量周转情况进行分析，从而有效预测企业面临的财务风险是非常有必要的，采取相应的措施防范财务风险，促进企业的健康发展。
四、加强现金流量管理的措施
随着市场经济的快速发展和现金流量管理研究的深入，企业领导者逐渐认识到现金流量管理的重要作用，并努力进行现金流量管理的研究，力求构建出系统的现金流量管理体系，促进企业健康发展。
（一）正确对待现金流量表的编制
编制现金流量表是做好现金流量管理的基础。虽然说新《企业会计准则》要求企业编制现金流量表，但是许多企业并没有将现金流量表作为企业的重要理财工具来促进企业经济效益的提高。因此，企业应深入宣传现金流量管理知识，尤其是财务部门的人员，要让每一个人都认识到现金流量管理的作用，认真编制好现金流量表。编制出科学合理的现金流量表之后，可以通过表上的信息，正确分析企业在一定的会计期间内的偿还能力、投资能力等，可以客观全面的评价企业的财务状况，从而采取相应的措施有效规避财务风险。因此，企业应将现金流量表的编制作为一项基本的日常工作认真对待，将现金流量表的编制作为一个重要的理财工具。
（二）科学做好现金流量的预算控制
进行事后的现金流量分析的话，那么就丧失了现金流量管理的意义，现金流量管理的重要作用也很难发挥出来。在现金流量管理中，重视事前预算的作用，对企业未来一段时间的现金状况进行科学合理的预测，根据企业的生产、销售、投资等情况进行现金流量预算表的编制。通过科学合理的预算控制，促进企业做好筹资工作，合理分配资金，提高资金利用率，降低财务风险。
（三）提高企业现金流量的周转速度
提高现金流量循环的周转速度可以提高企业现金回报的安全性，可以增加企业的经营效益。当企业的现金流量周转速度快时，企业投资面临的风险降低了，企业可以在短时间内获得一定的投资回报，从而促进企业的健康发展。利用现金流量管理，合理规划企业的现金流量，找出影响现金流量循环周期的因素，并采取合适的措施解决问题，提高现金流量的周转速度，从而提高现金流量的盈利能力。
（四）做好现金流量分析与考核
第一，根据企业的发展状况判断企业现金流量的合理性。在企业的不同生命周期里，企业的现金流量呈现出不同的特点，对比生命周期和现金流量表，发现企业现金流量中存在的问题。对比分析企业前后几个会计期间的现金流量表，预测企业现金流量的发展趋势。
第二，重视收益质量的分析。从现金流量的角度来说，评价企业收益质量的指标主要有营运指数、盈余现金、营业稳定性等。做好收益质量分析，可以促进企业提高经营效益。
（五）掌控现金流量风险
掌握现金流量风险的方法，及时发现现金流量风险，将风险掐断在萌芽状态，促进企业的健康发展。不同类型的现金流量风险采用不同的预警机制。
五、结束语
现金流量管理是衡量一个企业发展状况的重要指标，是衡量一个企业竞争力的重要指标。在现阶段下，企业要加强现金流量管理，深入分析适合本企业的现金流量管理方法，逐步构建出现金流量管理体系，促进企业的健康发展。
参考文献：
[1]吴霞.论现金流量管理及其在企业财务管理中的地位[J].商情，2011（50）
[2]刘凤娥.不可忽视的现金流量管理[J].会计之友，2008（31）
[3]焦振忠.探究现金流量管理及其在企业财务管理中的地位[J].新财经（理论版），2013（5）
物流金融业务是一项风险较高的业务，此业务涉及多方当事人，法律关系复杂，由于各自利益不同，各方都在极力回避与己方相关的风险。第三方物流企业作为当事人之一，必须严格贯彻安全第一、效益第二的原则，把防范风险作为第一要务。为了控制物流金融业务风险，应对物流金融业务运作过程风险进行分类分析并且提出控制措施，确保该业务风险得到有效控制。
一、在业务开发时，要全面了解出质人情况，严格评价出质人资质
在业务开发时，第三方物流企业应综合考虑借贷企业的财务状况、信誉状况、成长潜力和信用状况，业务开发人员认真全面掌握出质人的需求和质权人出质、解除质押和控货需求，根据业务操作流程制订相应合同，注重合同的可行性、操作性、完备性，达到合同的要求和操作一致。在合同签订前，第三方物流企业应成立评审委员会，并要全面评审业务，进行业务风险分析，并填写业务风险分析评估表。
在质押物的选择过程中，所选质押物最好为价值易确定且相对透明稳定，市场需求量大，流动性好，变现性较好，质量稳定，容易储藏保管的大众化物品。可以通过控制贷款期限的长短、质押贷款的比例，设立风险保证金制度等方法尽量避免货物的市场价值波动风险。当市场价格下跌到预警线时，按协议规定通知融资企业增加质物和保证金。
二、在业务操作过程中，严格按规定操作，加强业务巡查
物流企业在开展物流金融业务的过程中，应加强内部管理和信息化建设，防止因监管人员的工作失误所带来的风险，加大信息化建设，与银行及时通报信息。
1.严格执行仓储协议和货物仓储保管规则，其保管条件不得低于出质人明确说明的要求、有关货物包装提示的保管要求、国家标准要求以及行业标准要求。
2.库外监管应与实际保管人签订《仓储保管协议》，明确责任、义务。
3.当质物外观质量、数量发生变化时，及时通知银行。
4.换货时要求出质人提供品质证明。
5.与相关部门保持联系，确保特殊时期能够控货。
6.相关质物要求出质人投保。第三方物流企业可以要求货主为仓储物办理财产保险，以避免意外灾害造成存储物灭失而带来的风险。针对其他风险，第三方物流企业还可以通过购买第三者责任保险，积极寻求分散风险。
7.对没有保管经验的质物品种应对相关人员进行培训后再开展业务。第三方物流企业应加强内部人员管理，避免内外串通作案，给企业带来很大的损失。第三方物流企业应根据以往的业务往来，建立质押物评估体系和客户评估体系、以此与信誉好的企业建立长期的合作伙伴关系，从而来规避物流金融业务风险。
加强过程控制是一项非常紧迫的任务，习惯了粗放模式的员工对风险的防范意识不强，必须加强培训和监督约束。
三、注重物流企业中从事质押监管业务的人才培养
从容应对各种业务风险物流人才不可一概而论，从总体上来说，从事质押监管业务的人才的需求主要体现在管理方面，它要求从业人员知识面要广，既要具备物流知识，又要具备金融和法律方面的知识，对物流金融行业有较强的战略判断和把握能力，能够敏锐地发现中间市场的变化，还要有较强的动手操作能力。具体的人才开发与培养方式有：
1.定期开展培训提高业务水平。在企业中创造尊重知识、尊重人才的良好氛围，对从事质押监管业务的人才培养与使用要有系统的规划，必须正确认识专业人才的价值，明确其在企业中的重要地位。定期开展相关知识培训，鼓励人员进修，为他们搭建平台，营造氛围，促使他们在工作中培训，在工作中成长。
2.一线锻炼提高实践能力。质押监管业务的管理人员，都应有从事质押监管员的—线工作经验，他们对于实际工作的深度把握需要通过多种形式持续不断再培训，才能尽快成长起来。
3.建立科学合理的薪酬机制。质押监管部从管理层到基层单位应形成一套比较完整的评价体系，对于专业人员的岗位序列，由公司与业务开发部门共同确定，对有突出成绩的专业人员，实行破格调整，即打破岗位工资的规定界限。
4.拓宽技术人才的成长通道。一方面，落实好大学毕业生到一线岗位工作管理办法，不断完善相应的政策待遇，让优秀人员致力于在基层岗位锻炼成长。另一方面，从基层岗位选拔了一批具有较高业务水平和突出工作业绩的技术人员，成立质押监管领导小组，充分发挥各自的业务优势，集中精力解决业务上的各项难题。
四、建立预警及响应系统
1.预警系统的建立，主要从经营、道德、法律风险的角度进行考虑，通过建立起一套合理的指标体系，对风险进行实时监控。
2.响应系统的建立，在收集到各部门上报的资料后，通过专人进行汇总、整理、分析，并运用物流各种金融预警指标，计算出企业所面临的风险程度。随后，向有问题的部门发出警示信号，提醒有关部门予以高度警惕，并采取有效措施化解风险。
参考文献：
[1]杨维霞.物流金融对中小企业融资的社会意义分析.网络财富.2009年4月
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[3]陈祥锋，朱道立.“现代物流金融服务创新——金融物流”[J].物流技术.2005年第3期
论文提要：随着医疗改革的深入,财务管理在医院管理中的作用越来越突出。本文阐述编制现金流量表在医院财务管理中的重要意义。
现金流量表,是指反映单位在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过业务现金流量表,报表使用者能够了解现金流量的影响因素,评价单位的支付能力、偿债能力和周转能力,预测单位未来现金流量,为决策提供有利依据。随着医院医疗体制改革的进一步深入,市场经济的不断成熟,医院的竞争越来越激烈,医院的财务管理也越来越显示出其重要性。现金流量表的编制,对加强医院财务管理有着重要作用。
一、编制现金流量表对其他会计报表给予有利补充
近些年,随着医疗卫生事业的快速发展,国家对医院经营的高要求和会计制度的一系列改革,随之而来的是
经济关系、业务往来、投融资活动的日益频繁。《医院会计制度》规定了医院对外报送的会计报表,它们从不同侧面反映了医院的财务状况。随着社会主义市场经济的飞速发展、医疗卫生体制改革的深入和市场竞争机制的引入,对医院会计信息质量的要求越来越高,单凭现有的几张报表已不能适应医院经济管理的需要。而现金流量表是基于收付实现制,直接反映现金的来龙去脉,真实地反映医院的偿债能力和运营状况,提供医院的现金流量信息。包括医院在经营、投资、筹资活动中的现金流量,现金流转的效率和效果,到期债务能否有足够的现金偿还,用于基建及购置设备的现金是否充足,其现金流量能否保证资金周转顺畅等多方面重要信息。
二、编制现金流量表对收支结余数来说更加准确
众所周知,医院实行的是权责发生制和收入费用配比原则,所以经营活动收支结余的质量可能受到一定的影响,即医院期末账面的盈余状况不能完全充分地反映其自身当期的现金流入量。如在现代社保医疗体系下,当医院的应收医疗款较大时,以未实际收到的现金收入作为其盈利收益时,容易高估医院的收益,即这种情况下将影响到医院收入的准确性。因此,通过现金收益比率(经营活动现金净流量与收支结余的比值)可以反映医院当期实现收支结余的可靠程度。如该指标值小于1,即其现金收益比低于正常水平,说明医院账面利润没有实实在在的现金流入作为保证,在这样的情况下,医院未来的可持续发展将受到怀疑。反之,若该指标值大于1,反映的是医院经营活动所产生的现金流量净值高于当期收支结余,医院的收支结余有足够的现金保障。这将为医院的进一步发展提供持续的现金动力。
三、编制现金流量表有利于了解医院的偿还能力、资金周转能力
编制现金流量表通过现金流量来观察现金流的流向,观察在满足医疗运营活动所需现金支出后,是否有足够的现金偿付到期的债务。考虑到公立医院以医疗运营活动为主,而投资活动与融资活动包括财政补助为辅助的理财活动,可以这样认为,当期医疗运营活动取得的现金收入,在满足维持医疗运营活动正常运转所发生的支出后,其结余不能偿付债务,还必须筹措资金来偿债的话,这说明其已陷入了财务困境。编制现金流量表,可以全面了解医院的经营、投资、筹资活动的现金流量,有利于分析医院实际收入、支出情况,分析医院现金流转效率和效果对于医院偿还债务、投资等方面准确和可靠的决策可以提供很大的帮助,保证资金周转顺畅。
四、编制现金流量表有利于加强资金管理,保证资金的合理走向
现金流量表能综合反映一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息。通过对它的分析,有利于加强资金的管理。对经营活动现金流量的分析,有利于加强资金收支的管理,加速资金回收,加强存货管理,控制现金支出,保证资金流向的正确合理。
五、编制现金流量表有利于规范投资风险,谨慎预测未来发展状况
财务分析是对一定时期财务状况的评价,而最终目的是为了预测未来。现金流量变化的动态信息为预测公立医院未来的财务状况提供了可靠的数据来源。正常情况下,公立医院扩大运营规模,往往需要进行投资,医院的投资活动限制在购买医疗设备和开发医疗科研项目以及购买无形资产等项目上,医院也进行一定的长期债权投资和长期股权投资,但投资规模都不太大。反映在投资活动构建长期资产中的现金流出量大幅度增加。这对其自身来讲,是发展的机遇,同时也是挑战。如果投资活动现金流出量与融资借款现金流入量比较守衡,则将保证医疗运营活动的正常运行。而一味地扩大投资活动现金流出量,就应该更多考虑投资风险。反之,如果投资活动现金流入量与融资借款现金流出量比较守衡,说明本单位在保持医疗运营活动正常的情况下,收回对外投资的资金来支付到期的债务。
六、编制现金流量表充分发挥其预警作用,使报表使用者做出正确决策
现金流量表是综合反映医院一定期间资金来源和资金运用途径的动态财务报表。首先,现金流量表能够提供医院在一定期间内现金流动的详细情况及现金余额变动的会计信息,使读表人了解现金是从何处来,用到何处去,进而对医院整体的收支情况有清晰的掌握;其次,运用现金流量表可以规划和预测未来医院产生现金的能力。报表的使用者可以通过其提供的当期现金流量的实际数据和本期收益的相关信息,评价医院的财务灵活性,综合运用相关财务资料,借助科学的分析方法,预测医院未来的现金流量。通过编制现金流量表,医院管理者可以了解医院各部分现金是否合理,判断财务状况好坏,预测医院未来现金流量以及未来的发展情况,从而为合理调度现金,做出正确的经营、投资和筹资决策提供有力保证。
对于现金流量表具有上述优点,使医院管理者和会计报表使用者能更好地了解医院的支付能力、经营能力、投资能力以及筹资能力等财务状况。而医疗机构要在复杂多变、激烈竞争的市场经济环境中求得生存和发展,必须依赖有效的经营管理。财务管理是医院经营管理的重要方面,处在整个管理活动的核心地位,资金管理又是医院财务管理的重中之重。因此,医院编制现金流量表是非常重要和必要的。
主要参考文献:
【关键词】现金流量表；财务管理；运用
一、现金流量表在财务管理中的重要性
现金流量表是一张反映企业经营全貌，揭示其现金来源和运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。由于利润表是按照权责发生制原则编制的，它不能直接提供经营活动取得现金流量的信息。而现金流量表却能预测未来获取或支付现金的能力，评价企业偿还债务及支付企业所有者投资补偿的能力以及对外筹资的需要。因此，企业在关注财务报表信息中，往往把现金流量表信息放在首位。
二、现金流量表在财务管理中的运用
（1）现金流量表在企业价值评估中的运用。财务管理的重要工具之一是企业价值评估，目的是衡量和分析一个企业的公平市场价值，并提供相关信息帮助领导层改善决策。在管理用现金流量表中，需要区分经营活动和金融活动现金流量。经营活动现金流量表中包括经营现金和投资现金流量，如果经营现金流量大于投资现金流量，则企业有了经营实体现金流量。而经营实体现金流量代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”。其价值决定于未来预期的实体现金流量。管理者要使企业更有价值，就应当增加企业的实体现金流量。以下通过举例来说明实体现金流量如何在企业价值评估中进行运用
表1 A公司的实体现金流量折现表（单位：万元）
假设：A公司的加权平均资本成本是12%，用它折现实体现金流量可以得出企业实体价值。预测期现金流量现值=∑各期现金流量现值=58.10（万元）。后续期终值=现金流量t+1÷（资本成本-现金流量增长率）=32.17×（1+5%）÷（12%-5%）=482.55（万元）。后续期现值=后续期终值×折现系数=482.55×0.5674=273.80（万元）。企业实体价值=预测期现金流量现值+后续期现值=58.10+273.80 =331.90（万元）。股权价值=实体价值-净债务价值=331.90-96+0=235.90（万元）。现代企业股权的价值就代表了企业价值。通过这种方法就可以得知A公司的企业价值为235.90万元。
（2）现金流量表在公司偿债能力分析方面的运用。偿债能力是报表使用者特别是企业债权人特别关心的财务信息。通过现金流量分析企业的偿债能力，主要是将本期取得的收入和按期偿付的债务进行比较，来确定企业的偿债能力。下面以辉煌科技股份有限公司（年报数据参见中国证券报）作为分析案例。该公司2011年取得经营活动产生的现金收入为1418078861.56
元，而上年末资产负债表上“流动负债合计数”为188328841.41元，可采用现金流量比率，现金流量比率=经营活动现金流量/流动负债=1418078861.56/188328841.41=7.53。说明依靠本期取得的现金收入偿付上年到期债务没什么问题。但是在正常的生产经营情况下，企业当期取得的现金收入，首先应满足生产经营活动的一些基本支出，如购买货物和劳务的支出，缴纳各项税金等经营费用支出，因为这些支出是为取得经营活动的现金收入数额必须支出的，没有这些支出就无法取得现金收入，然后才能满足偿还债务的现金支出，包括偿还债务的本息。这样，可以用来偿还债务的现金=全部现金收入-借入的现金-经营活动的基本现金支出。应偿还的债务=到期借款+应付债券的本金+支付的利息支出+应支付融资租赁固定资产的租赁费+用于投资分派现金股利的现金。以辉煌科技为例：用来偿还债务的现金=1418078861.56-913916302.88=50416255
8.68（元）偿还的债务=110000000+53078027.87=163078027.87（元）。用来偿还债务的现金减去实际支付的本金和利息后的余额，即为企业可以用于投资、发放股利等的现金。通过上面的分析，辉煌科技当期用于投资、发放股利等的现金是大于0的，说明辉煌科技2011年依靠自有资金足可以偿还各种到期债务的本金和利息。
关键词：现金流量表；财务管理
目前，我国正处于经济转型的关键时期。大中型企业都将自己的活动资金投入到了新兴产业中，其中不动产或者固定资金较多，实际能够使用的资金较少。但无论是企业理事会里的股东和企业高管或者是企业中层的财务管理部门，这些部门或个人都比较重视资金的实际运用情况。此时，现金流量表发挥着它应有的作用：对于理事会而言，它可以使其明晰企业持有资本的活动空间和价值空间，同时又能解读出未来一段时间内企业对债务的偿还能力和企业利润的分成水平；对于企业财务管理部门而言，当它在被企业精细分析、解读后，它反映出的是企业资金流动规律，通过资金流动规律很容易得出企业利润涨幅的规律，因此企业财务部门或中层部门可以在此基调上制定下一轮的企业财务预算和经营策略。下文将进一步阐述现金流量表对企业的重要性和对现金流量表的具体应用进行分析。
一、现金流量表存在必要性
我们都知道企业的现金流量情况和企业的未来发展情况关系紧密，良性的资金链可以维持企业正常、健康向前发展。但如果涉及到资金链哪怕出现一点儿差错，企业的整体价值都会受到影响。严重时，甚至会致使企业陷入资金短缺的困境，直至企业因无法偿还巨额债务而面临破产的风险。所以我国企业一般根据企业现金流量的情况来判断企业当期内还贷能力的高低。财政部在本世纪初明确指出现金流量表的具体编制程序和解读方式，指出现金流量表编制对企业财务信息质量的必要性，同时强调了其在我国未来经济中发挥的重要作用。此表一经编制后，就可以向企业股东大会、管理层和债务人提供企业现金和其对应价值物品的信息：企业现今和其对应价值货物获取能力；下周期企业资金流入能力大小；企业实际还贷能力和利润获取能力大小；当期内企业资本的支出流量和资本流入流量以及比率大小；同时解读企业当期内基本的集资、投资信息。
二、现金流量表的具体应用
（一）企业的财务结构分析
企业现金流量表的结构分析主要集中在对三种资金结构的分析：一是企业的筹资，二是投资，三是经营资本。这三种资金结构又分别对应了企业的现金流入、现金流出和现金净流量三种基本资金流量形式。因此现金流量表可以协助企业高层通过了解各结构流量运转情况掌握企业的筹资、投资和经营活动。
（二）企业的还贷能力分析
企业现金流量表的还贷能力分析，分别对应两种还贷能力的分析：一种是短期贷款偿还能力，另外一种是长期贷款偿还能力。这两种企业还贷能力各有特点，短期贷款偿还能力包含到期贷款现金比指数和流动型贷款现金比指数；长期贷款偿还能力包含贷款总额度现金比指数。这些指数都能反映该企业的贷款偿还能力大小，不过一种是从长期上来讲，另一种是短期内指数，两者综合就能对企业实际贷款偿还能力进行分析，明晰一定周期内企业的实际运营情况。另外，决定企业短期贷款偿还能力大小的两个指数，都是数值越小则企业短期贷款偿还能力越弱。贷款总额度现金比指数也是与企业长期贷款偿还能力呈正比关系。通过对现金流量表中表格数据、数值的解读，我们可以计算企业的贷款偿还指数，并以此分析企业实际贷款偿还能力大小。
（三）企业的获利能力分析
现金流量表可以实时反映当期企业基本财务信息，被企业高层视为重要表格之一。有了此表，就可以对企业的筹资、投资使用的现金和先前预算指标进行客观、公正的剖析，以此来判断企业投资风险大小及获利能力。企业当期内的现金流量可以在一定程度上反映企业当期内的经营水平高低。
（四）企业利润质量高低分析
在经济学上，有一个“最低现金流量”的MIN概念，此概念的意义在于：正常运行的企业无论市场好坏，它的资金链条始终会维持在一个水平线上，这才是正常的企业经营。如果现金流量表经过量化、分析得出的数据显示当期企业现金流量平均值低于此MIN值，而当期内企业没有按照实际处于生产经营的低估阶段而获得足够多的利润，那就说明该生产周期内的企业资本流入和流出存在质量问题，这一般被看作是内部审计主要控制措施之一。
三、总结
综上所述，我们可以发现企业现金流量表给企业带来的巨大作用，同时还得到优势的企业财务管理。对于企业的财务管理而言，解读此类表格，可以帮助企业明晰当期内企业的资金收纳和支出情况，从筹资、投资和经营成本费用这三个路径出发得到当期内企业基本财务信息，并结合企业财务资金结构、分析判断当期内企业的经营状况，以此出发为企业的财展芾硖峁匾依据。因此，我们可以判定现金流量表作为为企业财务管理服务的三大财务表格之一，同时又是企业经营期内经营状况的晴雨表。
参考文献：
[1]杨晓方.浅析如何利用现金流量表分析企业财务状况[J].中国总会计师，2014（9）.
关键词：检验检疫；物流；发展
中图分类号：F259.22 文献标识码:A
文章编号:1005-6432(2008)43-0017-03
一、发展现代物流业对我国经济发展的作用
(1)发展现代物流业，有利于优化生产力布局和资源配置，促进经济结构调整。我国目前地区产业结构雷同、重复建设严重。通过发展物流业解决地区分工造成的生产区域化与消费全球化矛盾，各地区依托资源优势从事生产和经营，形成区域间合理分工和协作，推动了我国区域经济发展战略的实施，为对外贸易的发展奠定交易基础。
(2)发展现代物流业，不仅可以提高第三产业在国民经济中的比重及地位，而且可以带动相关的物流设备制造业、电子商务等相关行业的发展，提高了第三产业中高附加值行业的比重，从而优化区域产业结构，繁荣区域经 济。
(3)发展现代物流业，一方面有助于改善投资环境，吸引更多的外国企业和国际资本进入中国，提高我国的对外开放水平。另一方面，更为重要的是，在中国经济融入世界经济一体化进程加快的背景下，在国际和国内市场的巨大的、全方位的竞争压力下，提高我国企业的国际竞争能力，能够使我国的工商企业在提高经营管理水平、技术和产品开发水平、市场营销水平的同时，获得物流能力的支持。
二、检验检疫工作在现代物流业发展中的作用
总书记在十七大报告中提出了我国对外开放战略的新要求，即拓展对外开放广度和深度，提高开放型经济水平，强调“完善内外联动、互利共赢、安全高效的开放型经济体系，形成经济全球化条件下参与国际经济合作和竞争新优势”，这一全新的战略要求，对进出口检验检疫和物流工作具有重大的指导意义。作为一种先进的组织方式和管理技术，现代物流业被认为是企业在降低物资消耗、提高劳动生产率以外的主要利润源泉。2007年我国物流业增加值为16717亿元，按可比价计算同比增长18.4％，社会物流总费用超过44330亿元，这些增长主要依靠工业品物流总额与进出口货物物流总额的快速增长实现。而进出口检验检疫作为一个国家依法对进出口商品及其包装、运载工具等进行检验和监管的行为，在当前国际贸易快速发展、技术性贸易壁垒层出不穷、卫生检疫和食品安全形势严峻的背景下，在维护国家经济安全和保障人民健康、扩大对外开放、推动外贸发展以及打破和跨越国外技术壁垒等方面，越来越重要。其具体作用如下：
(1)为现代物流业的规范发展提供保障。加入世界贸易组织后，我国的服务市场全方位开放，国外管理经验丰富、实力雄厚的物流公司的进入使我国物流市场的竞争日趋激烈，我国本土的物流企业面临着巨大的压力。目前，我国有关物流业发展的政策法规体系还不健全，竞争的秩序还不规范，在检验检疫环节，有些企业甚至为了短期的利益采取不规范的手段从而形成了恶性循环，不利于现代物流业的发展。因此，检验检疫系统必须按照市场经济运行的原则，建立健全有利于物流企业平等竞争、规范运作的法律法规框架，重点解决好物流在检验检疫环节中的安全、卫生、环保问题，为物流企业的公平竞争创造良好的外部条件，为现代物流业的良性发展提供法律保 障。
(2)引导和促进现代物流业健康发展。出入境检验检疫工作处于我国物流与国际物流接轨的关口，与现代物流业的关系是多方位的，包括过境运输，与物流关系密切的人流、信息流甚至资金流。我国的物流市场还不成熟，出入境检验检疫要通过政策取向，引导和推动物流企业延伸物流服务范围、拓展服务领域。有利于物流在检验检疫环节实现效率、效益最大化，还要建立与相关部门的联动、协调、统一机制，从而使物流企业尽快形成竞争优势，促进物流业健康发展。
三、建立有效的检验检疫监管机制
要满足现代物流发展的需要，实现检验检疫“提速、增效、减负、严密监管”的目标，关键是以统一思想为先导，以“三电工程”为手段，以检验检疫监管模式转变为核心，不断改进、不断充实、不断完善原有的工作模式，在确保严密监管的前提下，实现手续前推后移，全面提高检验检疫工作效率，加快实货验放，使企业用最少的时间、最低的成本，获得最便捷的服务。
(1)建立分类检验检疫监管体系。根据出入境货物数量和种类迅猛增长、当前市场的多元化及货物来自不同的生产经营企业这种新情况，我们更新观念，大胆创新，采用科学的方法对原有的单一的检验检疫监管方式进行改革和探索，对《出入境检验检疫机构实施检验检疫的出入境商品目录》内的应检物按照风险高低、企业诚信和管理方式实施分类检验检疫监管。一类是对低风险的出入境货物，凭企业诚信和日常监管数据实施快速核放和查验，实现出入境货物快进快出和全面提速。二类是对风险相对较高的出入境货物实施检验检疫前推。出境货物在生产过程中实施检验检疫监管，改变原来将成品检验检疫作为合格判定依据的方式，不再实施批批检验检疫。入境货物实施装船前检验检疫，将出入境货物检验检疫关口前推，不仅使通关提速，而且能够及时发现问题减少损失，维护国家经济安全。三类似将入境货物检验检疫监管工作向企业延伸，实现检验检疫工作的后移，加快物流口岸通关速度。
(2)建立电子检验检疫监管体系。当今世界已进入电子信息时代，建立电子检验检疫监管体系是大势所趋。具体方式如下：一要完善电子业务平台，优化CIQ200系统，为检验检疫实现信息化提供良好条件；二要推进“三电”工程，形成检关（检验检疫和海关）电子联网；三要整合口岸信息资源，开发应用电子申报快速查验系统，通过对进口应检物或交通工具检验检疫电子申报快速查验，实现检验检疫机构与相关部门的互联互通，信息共享；四要应用信息技术进一步推动监管改革，对出口货物实施前期监管，通过建立企业电子档案，实行产品质量信誉等级制度和风险评估机制，实现在确保严密监管前提下的工作前推，对进口货物实施提前申报，集中审核，快速查验，实货放行，逐步实现全方位电子监管。
(3)逐步建立科学有效的检验检疫监管新模式体系。经过检验检疫人员近几年来的研究和实践，一些符合法律法规有关规定、适合我国开放型经济发展需要的检验检疫监管模式已渐成熟，并逐步在全系统推广应用。一是实行进出口商品检验鉴定监管的九种模式，在分类管理的基础上，按照产品的特性和风险程度，从全数检验到型式检验、过程检验直至免于检验，形成了一个比较完整的工业产品检验模式体系；二是对进出境动植物及产品和食品，在风险评估的基础上，实现主要产品分类＋模式转换，突出强化对出口原料基地建设和进境后的后续监管；三是对“获证”企业和企业实验室加强后续监管；四是对保税区、出口加工区的进口货物，由海关和检验检疫机构共同监管，直接将货物放行到出口加工区内统一进行检疫处理，减轻口岸通关压力，适应日益发展的对外贸易形 势。
物流业不仅吸纳和使用着许多体现当今科技发展水平的现代化技术，也在不断开发独特的物流技术。发达国家现代物流的迅速发展和效率改进，离不开持续不断地应用先进适用的物流技术。同样，检验检疫工作也面临着新技术的挑战，发达国家设立技术壁垒和保护国内产业发展的举措对检验检疫技术的发展提出了很高的要求，科技对于检验检疫工作的重要性比以往任何时候都高。
因此，除了建立有效的监管体系，检验检疫系统还必须大力提高自主创新能力，着力提高检验检疫的科技含量，加强对涉及安全、卫生、健康、环保等检验检疫关键技术、快速诊断和鉴定的研究，加快科技成果的推广和应用。要积极引进和自主开发先进适用的物流技术，通过引进消化和自主开发，加快推进物流信息、集装箱、各种物流装卸设施等通用性较强的装备和技术的应用和发展，从而在整体上提高我国物流业的技术水平和现代化水平。
作者单位：江门出入境检验检疫局
参考文献：
[1]陈同仇,薛荣之.国际贸易[M].北京:中国商务出版社,2005.
