发布时间：2024-02-28 15:53:20
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的房地产行业涉税风险样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词：“互联网+”；房地产众筹；发起人；投资人；涉税事项
一、房地产企业众筹模式
众筹模式是指借助互联网手段通过线上平台筹资项目向特定群体募集项目资金，与其他的融资方式相比，众筹具有融资效率高，融资成本低等优点，并且在众筹时发起人可以通过投资平台与投资人沟通互动，从而改变了以前信息只能单向传递的传统模式，同时通过众筹平台项目信息，也可以提前锁定有意向购房的人群。所以通过众筹，房地产企业不仅能快速筹集资金，还能同时达到营销、销售等目的。目前，房地产众筹模式可分为以下几种:（1）营销型众筹，是指房地产商以营销为目的开设的众筹项目。通常是指房地产商以出让部分房产转让收入作为广告宣传费，通过广告的方式营销吸引投资者，从而达到转让产品房产所有权或相关收益权目的，提升企业知名度的目的，或者是房地产企业通过抵押房产来获得流动资金，并承诺在一定期限内将房产售出偿支付投资者的投资收益。［1］（2）销售型众筹，是指房地产开发商为达到销售房产，加快资金回笼速度目的，将房产或项目通过互联网以低于市场的价格向投资者或社会公众出售的众筹项目。但是销售型众筹模式与传统的直接交易房产还是存在一定差异，它是以产品房产作为标的物。其主要模式为:开发商通过众筹平台展示房产相关情况，众筹参与人可通过众筹平台挑选中意的房产并进行线上预约。在预约期满后，预约成功的投资者缴纳款项并签订认购协议；最后，在开盘之后投资者与房地产开发商签署房产买卖合同，完成购房。［2］（3）融资型众筹，是指由于当前经济下行压力较大，房地产行业前景不太乐观，房地产企业为了快速募集资金而发起的房地产众筹项目，主要通过房地产企业的在建工程或待建房产为筹资标的物向公众募集资金。融资型众筹与其他众筹的区别，主要在于融资型众筹是由投资者通过众筹平台直接对房地产企业的地产项目投资，主要投资于房地产企业的前期工程。［3］
二、众筹模式下企业的涉税事项
（一）营销型众筹在2020年5月10日，甲公司是一家房地产企业，为增值税一般纳税人，因筹资需要决定通过某众筹挂出众筹项目，众筹标的物为将一套价值为400万元的成品房。为了达到营销目的，甲公司承诺给予投资人一定的折扣，将折扣后筹集的资金作为筹资目标，所以筹集的目标金额为标的物的价格的85%即340万元。本次众筹的截止时间为5月17日，房产出售时间为7月1日，资金托管机构为中国建设银行。同时，在众筹过程中，甲公司还需要分别向众筹平台和中国建设银行支付中介费和托管费，分别为筹资金额的8%和3%。第一，在本案例中，按税法规定，A企业本次众筹项目缴纳税额的时间为2020年5月17日，即众筹资金款项到账的当天，并且在现行税法下，甲公司本次活动视同为预售。其纳税情况如下:首先甲企业需要按税法规定在收到投资人支付额的押金时按照3%的预征税率预缴增值税，因此，甲公司需预缴纳的增值税税额为:340/（1+9%）×3%=9.35万元。甲公司的这套房产在7月1日以800万元（不含税价733.94万元）的价格成交。按照相关税法规定，还需补缴甲公司56.7万元的税额（733.94×9%-9.35=56.7万元）。最后，在甲公司转让住宅产权过程中时还需要支付一定的土地增值税以及印花税等。所以营销型众筹主要涉及的风险是中介费、托管费等的抵扣问题。按照现行税法，甲公司可以按照9%的税率取得增值税专用发票抵扣销项税额，达到节税的目的。但是如果企业取得增值税普通发票就不能抵扣进项税额，有些企业对于取得的增值税发票是否可以抵扣上存在一些问题，可能导致税款缴纳不足①；二是关于众筹和售出价格之间的422.02万元［733.94-340/（1+9%）］的差额，企业一般认定将其为销售费用，费用会涉及税前扣除的问题，按照税法规定，如果企业获得了合法原始凭证就可在税前扣除。此外，近几年，由于政府不断加强对房价控制，如“限购”政策等政策的相继出台，投资者人数有限，房地产企业只能靠降低房价来销售，导致企业的盈利空间缩水，同时也会改变投资者的风险偏好，导致企业资金筹措困难，给企业带来一定的财务风险。第二，对于投资者来说，纳税风险主要在于他的投资者身份。如果是个人投资者，就仅按投资收益所得缴纳个人所得税；如果是法人投资者，其收益所得应计入企业所得税，缴纳完企业所得税后的个人收益缴纳个人所得税。同时还应注意，投资者是否在众筹项目中认购了房产，如有签署商品房买卖合同，则应按合同金额缴纳印花税。第三，对于众筹平台来说，根据收取的中介费所得确认为主营业务收入，计入应纳税所得额。同时按服务行业税率缴纳增值税1.54万元［27.2÷（1+6%）×6%］，并根据应交增值税计提城建税及教育费附加。
（二）销售型众筹甲公司是一家房地产企业，为增值税一般纳税人，2019年4月25日决定通过某众筹挂出众筹项目，众筹标的物为一套价值300万元的成品房产，标的价格为700万。本次众筹的截止时间为5月17日，甲公司所筹700万元（不含税价642.2万元），在众筹过程中，甲公司还需要分别向众筹平台和中国建设银行支付中介费和托管费，分别为筹资金额的8%和3%。第一，对于甲公司，适用9%的税率，此时需要交纳税额为83.81万元（642.2×9%=83.81万元）。第二，对投资者来说，销售型众筹等同于房地产企业向投资者销售房产，如果投资者的目的是为了以低于市场价获得房产，那么投资者仅仅需要缴纳契税和印花税，无须缴纳个人所得税。②因契税的税率受购房次数的影响，所以我们只计算印花税。印花税一般为是购房总价的0.05%，即3500元（700万元X0.05%=3500元）。第三，对于众筹平台来说，需要根据收取的中介费和最终所得缴纳增值税和所得税。按照销售型众筹和营销型众筹下所涉及的纳税情况基本相似，其所面临的财税问题也基本一致。
（三）融资型众筹甲公司在2019年10月25日决定通过某众筹挂出众筹项目，众筹标的物为价值1200万元的新建楼盘，本次众筹的截止时间为11月10日，众筹的约定利率为16%，甲企业承诺到期后还本付息，其他假设同上。由于需要支付给众筹平台8%的中介费即96万元，支付给银行36万元的资金托管费，所以甲企业最终筹集的资金为1068万元。在本次项目中，A企业适用9%的增值税税率，这次众筹项目涉及利息，利息是否要在税前扣除成了这种模式下的涉税主要问题。一般来说，企业会使用利息支出来降低税前利润，从而达到降低所得税的目。但在本项目中，由于众筹平台和银行不是贷款方，所以这笔费用属于筹资过程中的其他支出，不应算入利息中，企业不应进行税前扣除，所以这笔费用属于筹资过程中的其他支出，不应算入利息中，企业不应进行税前扣除。但两年期满，A企业支付给投资者利息，企业可凭获得的原始凭证进行抵扣。除此利息支出外，融资型众筹的涉税环节和营销型众筹大致相同。
三、众筹模式下企业纳税筹划的建议
无论是出于何种目的、用于何种用途的众筹，纳税都是企业不可避免的问题，纳税问题如果处理不当就会使企业面临涉税风险，影响企业的形象，降低企业的信誉，所以企业应加强对财务人员的专业素质和纳税风险管控能力及政策敏感度的培养，针对以上的问题提出两点筹划建议。第一，加强对财务人员专业素质的培养，提高对税务相关政策的敏感度。我国自2016年全面进行营改增，现已取得了不错的结果，营改增的目的是为了减轻企业的税负，但不少企业却出现不减反增的情况，其原因还是税务人员对税收政策的把控不到位。不可否认，目前的形势下，房地产行业情景不太乐观，所以房地产企业的发展重点都放在了如何提高盈利和创新上，不可避免地忽视了对税务及财务人员的管理与培养，导致房地产企业税务人员能力提升缓慢，对税收和相关优惠政策的解读不到位，降低了企业纳税筹划的效率。因此，房地产企业应该重视税务管理工作，设立相对独立的税务部门，制定一套完整合理的绩效考核和奖惩制度作为依据考核税务人员的工作情况。第二，企业应该完善风险控制制度，众筹模式下的财税问题是由于国家对房地产众筹尚未提出相关政策，所以众筹的参与方的纳税还存在一些争论点给房地产企业带来了税务风险，所以企业要针对这些争论点完善企业的风险管控制度，提升税务人员涉税风险的处理能力，并且达到减轻企业税负的目的。
近几年来，各地区房价迅速上涨，政府及相关部门采取了一定的控制政策，以保证房地产行业能够稳定健康地发展。4年前，国务院提出了差别化住房信贷条例，提高了首付标准，对房地产行业带来一定的挑战，同时房地产公司经营的每个阶段都有税务的存在。因此，对房地产公司税务风险控制的思考研究是非常必要的。
二、房地产公司税务风险
（一）拿地环节税务风险
房地产公司开发过程中地价款数额较大，其为税务检查的重点，存在较高的税务风险。公司购买土地过程中，政府会与房地产公司进行拿地谈判，要求房地产公司代为建设市政工程等作为拿地条件，这种拿地方式会存在很多涉税方面的问题，特别是后期土地增值税清算时，带来相当大的税务风险。所以，公司交易土地过程中应将代建工程作为取得土地对价，降低税务风险。
（二）开发过程中的税务风险
房地产公司开发时，其建设需要投入的金额为较大的支出，涉税风险同样较高。鉴于建筑劳务纳税地点的特殊性，房地产公司与施工方签订相关施工合同，与材料、设备供应商签订购销合同，涉及较多的税务问题，应与施工方、供应商明确相关责任，公司需要尤其关注有关法律法规，防止出现偷税漏税的问题。
（三）销售过程的税务风险
房地产公司销售过程中存在很多相关税收问题，如所得税、印花税、城建税、营业税，其都是税务审查时比较关注的税务种类，存在很高的税务风险。实际运行过程中，相关管理部分依照房地产公司预收账款加以统计计算营业税与其他税额。所以，房地产公司与此相关的账目如果没在第一时间统计，则会出现税务风险。房地产公司在销售过程中支出的各种营销费用，采取多样的营销手段以及样板房的建造等，都会在操作过程中产生各种税务问题。
（四）清算阶段的税务风险
房地产公司清算阶段是土地增值税的最终清算，由于土地增值税税率高，计算复杂，很容易使房地产公司在此阶段造成较大的税负支出，风险极大。土地增值税的扣除标准是以票据为依据，对公司取得票据的合法合规是一次最终检验。由于土地增值税是地方税，该税种的征收程序具有浓重的地方色彩，各地税务机关在执行过程中具有相当大的裁量权。房地产公司应提前做好土地增值税的清算准备，将相关票据、合同、资料准备齐全，可聘请中介机构进行清算，减小税务风险。
（五）其他税务风险
税务风险存在于房地产公司经营等各个环节中。其因为注册地区差异，会有不同的管理部门进行监管，因而会出现漏税现象。如在公司控管发票的过程中，发票的客观与否和开发票时间和预收账款出现的阶段不符同样会引发风险。对于公司的征收环节与税收存在很大相关性，同时税收规定随着时展发生改变，公司需要第一时间掌握税法，防止发生不必要的税务风险。
三、房地产公司控制税收风险的可行性
国家及相关部门对于土地增值税是这样要求的：纳税人建造一般要求住宅售卖，增值额如果没有多出扣除项目金额20%，则不必缴纳土地增值税。此政策利于房地产公司利筹划土地增值税，可采用销售定价筹划方式，建模计算，控制增值率
房地产公司核算项目开发成本过程中，其成本核算目的规划合理与否、成本金额集合项目正确与否、成本分摊方式科学与否等问题都能作用于公司税负。如A房产公司开发项目的土地款为20亿，而政府土地收益是8.4亿，土地开发补偿金额是11.5亿，开发成本发生12.9亿。而其项目为240000m2，包括政府回购房120000m2和商品房120000m2。因为相关税务法律要求政策性房不用缴纳土增税，政策性和普通房应当分别核算。这样房产公司则应根据自身的房产情况和税务政策进行合理筹划，保证不违反规定基础上节约税金支出，降低税务风险。
四、房地产公司税务风险控制对策
（一）完善房产公司税务管理体制
第一，房产公司应健全其税管体制，做到权责明确，设立税务会计岗，专人负责涉税事项。创建公司内部控制制度，有效规划税务职位，保证税务工作高效运行。第二，成立合规小组，提高合同审核标准和技术能力，确认条款内容，保证合同方掌握自身拥有的权责，防止由于不清楚合同引发的税务风险。第三，务必依照相关部门的规定申报税务，防止申报不符合规定带来的风险。公司相关财务负责人应及时申报且根据相关报表进行纳税，防止公司受到处罚。第四，公司需要健全发票管理体制，规范流程，在发票购买、运用、开发、报销不同阶段全面监管。最后，公司需要加强对税务档案的记录和监督，做好相关纳税文件资料，装订成册，分类保存，保证文件全面健全。[1]
（二）健全监督控制系统
房地产公司应树立风险意识，具体税务申报和缴纳时，需要了解权责，持续加强对税务的重视和了解。由于我国政府及相关部门制定的税务政策随着时代的发展而变化，房产公司应关注政策，及时掌握最新资讯，以此保证缴税符合规定标准房产公司应健全税务评价体系，科学认识税务风险，制定有针对性的控制对策。税务风险存在于房地产公司经营和管理的各个阶段，公司应健全其监督控制系统，将风险控制贯穿于整个税务过程中。定期监督检查税收状况，第一时间发展存在的税务问题，并且加以解决。公司应加强税收筹划管理水平，对事前、事中、事后实施完整的税收筹划工作。
（三）实施财产管理
第一，需要创建财务监督系统，保证高效履行公司的相关政策，在原材料等的购买、利用、销售等方面加以规范，避免发生差池，提高安全指数。第二，加强对存货与应收账款的控制。公司应提高存货管理水平，科学利用库存物品，防止资源浪费，保证存货资金优化构成。[2]同时需要依照信用对客户进行评价和划分等级，一定时间内核对应收账款，并完善收款方案，防止赊账时间延长。
五、结论
房地产公司税务风险对整个公司的影响巨大，税务风险贯穿于公司的各个环节中。只有加强对税务的监管，及时发现问题，才能有效控制税务风险，提高经营的安全性。随着税法政策不断变化，房产公司对于税务风险的控制对策也随之改变。只有全面掌握税务政策，提高风险控制能力，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，获取应得的利益。
关键词：房地产公司；税务风险；控制措施
房地产行业作为我国的支柱性行业之一，只有实现健康、快速发展，才能为国民经济的有序运行提供可靠保障。面对企业全面实行“营改增”和金税监管下的各类财税风险，各个行业该如何采取有效内部控制措施防控企业的各个环节风险，避免不必要的损失，并运用风险管控的手段获取最大化的税收收益，成为目前各类企业的首要任务。对此，房地产企业应对各业务流程进行调整与完善，加大内部管理力度，注重提升税务管理水平，最大限度降低税务，从而有效规避各种税务风险。
一、房地产公司税务风险分析
（一）税务风险管理意识薄弱
“营改增”政策虽然已经全面实行，但是很多房地产公司仍然缺乏风险防范意识，仍实行“粗放式”的经营管理模式。公司领导与管理人员纳税观念和税收遵从意识不强，工作上只关注财务风险，忽视了税务风险，这样不利于自身的可持续发展。
（二）缺乏健全的税务风险机构
很多房地产公司还未成立专门的税务管理机构，也没有安排专业的税务管理人员，个别公司虽然有税收管理岗位，也仅仅是承担报税的职责，未履行税务风险管理职能。且一些房地产公司的税收管理人员由出纳或其他会计岗位人员兼任，其税收专业素质不能满足规定要求。
（三）税务风险内部防控制度不完善
现阶段很多房地产公司还没有建立完善的信息沟通机制。首先，各部门涉税信息传递与交流不及时；其次财务人员与税务机关沟通与交流较少，不能第一时间了解税收政策变化情况；最后未建立完善的税务风险管理体系，无法及时识别税务风险，缺乏对税务风险评估、应对措施及控制、风险控制评价等环节。可见税务风险控制过程中，加强内部管理，将防范措施做到位，是税务风险控制首要任务。
（四）会计制度与税法不统一
当前会计制度和税法还有着很大的差异，营改增后税法产生了新的问题。在此背景下，财务人员需要认真学习、理解并掌握改革后的财务和税务知识，在日常工作过程中将会计制度和税法规定的差异协调好。这对财务人员提出了更高的要求，关系着对税务风险的控制效果。
二、房地产公司税务风险控制措施
（一）增强税务风险控制管理意识
首先应在公司内部创建良好的税务风险管理文化氛围，公司领导要带头转变自身的思想观念，切实增强税务风险意识，建立健全税务风险管理体系，培养员工良好职业道德与专业素质，提高员工的风险防范意识。在实际工作过程中，财务部应根据各业务流程，制定相应的报销制度，并进行全员培训，强调各业务环节可能出现的税务风险，明确违反报销制度的奖罚措施。将税务风险管理与员工利益相挂钩，促使税务风险管理意识不断增强。
（二）健全税务管理体制
健全税务管理体制是防范税务风险的前提，应做好以下几点工作：一、设置税务会计岗位，由专业人员负责涉税事项，明确职责权限。负责定期收集税收政策并汇总上报，根据各项目具体情况制定切实可行的税收筹划计划并监督实施，加强与税务部门沟通，保证税务工作顺利运行。二、成立合约规划小组，合理分解项目成本，编制合约规划。制定合同管理制度，明确合同签订、执行、付款审核过程中的权限。编制采购、施工等关键环节合同模板，明确重要条款内容，减少税务及法律风险。三、根据税法规定做好纳税申报工作，避免出现错报、漏报情况。将纳税资料及时装订成册，妥善保存，确保其完整性。积极配合税务检查，防止因资料丢失带来不必要的处罚。四、财务部应加强发票管理力度，为避免出现不合规发票的情况，应明确可抵扣进项，不可抵扣进项业务范围，制定详细的审核及付款流程，保证财务核算准确规范，促进税收筹划工作正常运行。
（三）完善内部控制管理制度
房地产公司企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、合同涉税、信息系统等各环节都可能出现税务风险，为确保将所有税务风险问题解决好，除增强风险管控意识、健全税管理体制外，还要完善内部管理制度。房地产公司税务风险管理过程主要包括事前、事中和事后三个部分，且各部分有着一定的联系，需要加强各部门人员之间的配合与支持，才能形成完善的内部控制管理体系。在事前预防方面，应对公司组织结构进行优化，将各业务流程中的审批、执行、记录、资料保管等职权分离，将不相容业务分离，形成权力制衡。
（四）加强会计核算实务与税务风险管控
随着营改增全面落地，国家税务总局先后出台了多项政策，财政部也出台了《增值税会计处理规定》的文件，同时，“金税三期”系统的上线实施也使得税务监管手段不断丰富，稽查力度进一步强化，增值税的处理成为纳税人每月都要面对的一道难题。要解决这个难题，首先要理清增值税会计核算基础和会计科目设置，以及与之相关的纳税申报思路。其次财务人员要熟悉商品房销售与交付流程，掌握各项目增值税纳税义务发生时间，及时申报纳税。项目开发过程发生的成本费用要合理归集分配，可以抵扣的进项税完税凭证由专人负责保管、认证及抵扣工作，提前做好土地增值税测算工作。财务人员既要熟悉营改增相关政策又要做好会计核算和申报工作，才能规避相关税务风险。
三、结语
总之，房地产企业如果不及时解决税务风险，将不利于自身的稳定发展。税务风险存在于房地产企业所有业务活动中，需要企业领导提高重视程度，加大监督管理力度，将税务风险控制在合理范围内，方能保证经营管理工作更加安全。此外，房地产公司还要结合税法政策变动情况，及时作出相应的调整，提升税务风险控制能力，为自身的进一步发展创造更加有利的条件。
参考文献：
[1]李军.浅谈房地产企业税务风险及其应对策略[J].行政事业资产与财务，2014，(09):60-61.
关键词：“营改增”；房地产企业；税收风险管理
当前，“营改增”在房地产企业中已经非常常见，并且通过这一制度来有效改变重复征税的问题。在“营改增”的背景下，加强对税收风险的管理，对于房地产企业的发展有着非常重要的作用，也是企业合理纳税的根本。在房地产企业不断发展过程中，非常容易出现税务风险，所以，就应该合理运用“营改增”制度，积极完善相应的管理制度，更好的推动房地产企业稳定向前发展。
一、“营改增”对房地产企业税收风险管理的重要作用
（一）缓解房地产企业纳税压力当前，税收的一些原则还没有得以完善，而在以往增值税背景下，房地产企业的税收并不没有减少，反而有所增加，要比在“营改增”的背景下增加很多。根据对房地产企业的税收计算能够发现，通过落实“营改增”政策，就能够很好的缓解房地产企业的纳税压力，并且为其提供增值税发票，有效地减轻其负担，更好地为房地产企业的发展提供相应帮助。
（二）将其行业分类细化在“营改增”政策下，我国税后体系更加完善，对其各类服务的有效分类，能够达到理想的纳税效果，通过这样的方法就能够很好的解决征税不正确的问题，缓解房地产行业在发展过程中所存在的经济问题，让消费者能够更加想要购买房产。从房地产企业的角度上来看，能够将施工合同划分为两部分，分别是采购和施工，因为在这其中的采购能够获得增值税发票，这样就能够很好的减少纳税，将其房地产工程成本控制在合理范围内，进而帮助房地产企业更加稳定的发展。
二、“营改增”背景下房地产企业税收风险管理存在的问题
（一）税收负担增加的税务风险在“营改增”没有落实前，房地产企业在纳税过程中，会以不动产销售为基础来进行。而在“营改增”政策落实后，房地产的纳税标准就改为增值税，在这其中的税率有所增加。所以，从这方面也就能够看出，在落实“营改增”政策后，其房地产企业的纳税负担有所增加，但是，在这其中包括很多内容，其中的一部分能够用房地产企业来抵扣纳税额度，进而就提升房地产企业的经济收益。将原本房地产企业的营业额中一部分转化为营业税。从一定程度上来看，“营改增”政策的落实，能够减少成本投入，进而帮助房地产企业获取理想经济收益。但是，房地产企业需要能够将其能够用于抵扣的增值税发票进行整理，并且严格按照相应规定来制定，否则就会导致房地产企业的税务增多，阻碍房地产企业的运行。
（二）房地产企业的财务增加对于房地产行业而言，其自身的性质有一定的特点，企业在运行过程中需要考虑多个方面，对于在这其中的各种复杂内容，都需要进行整理。而且，房地产企业在开展项目时，前期投入金额较大，所获得的经济收益时间较长，需要承担很大的风险。所以，从以上问题也就能够看出，想要有效整合能够抵扣增值税的相应发票，并对其管理并不是一件容易的事情。但是，房地产企业需要将后续的经济收益和成本进行联系，积极和相关单位进行沟通，按照我国相关法律法规来开展工作，最大程度上减少房地产企业的成本影响，有效提升其经济效益。
（三）增加成本流出通过对相关文件内容分析能够得知，对于房地产工程的造价，税前造价×11%，那么在这其中的发票是否能够用于抵扣增值税发票就成为研究内容。通过对这一内容的有效分析能够发现，在“营改增”落实前并没有过大的差异。但是，在落实这项政策后，房地产企业的税率有所增加，这样就导致成本增加，使得房地产企业在开展项目时需要在合同中明确这一点。
三、“营改增”背景下房地产企业税收风险的问题原因
（一）缺少合理的税收风险防控制度当前，很多房地产企业并没有在发展过程中积极的与相关部门进行沟通，导致在工作时信息不具备时效性。也没有为其建立完整的沟通渠道，这样就不能够有效了解税收政策变化情况。还有就是一些房地产企业没有根据自身情况来明确所存在的税收风险，也没有制定相应控制制度，对于税收风险中所存在的控制、评估等方面都没有进行有效管理，这样就导致出现大量的税务风险。
（二）缺少涉税风险一些房地产企业在构建税务风险评估体系过程中，并没有加以重视，这样就导致容易出现税务风险。在正常情况下，风险识别、分析等，都是税务风险中非常重要的一部分，一旦在这其中任何一个环节存在问题，都会影响最终效果。而且，虽然有部分房地产企业已经建立管理流程，但是依然还是没有对一些潜在问题进行分析，缺少相应管理制度，导致依然存在税务风险。
（三）缺少信息沟通制度市场变化速度非常快，及时的获取信息对于房地产企业的管理人员有着非常重要的意义。但是，在管理税务风险过程中，却没有及时的传递市场变化信息。在“营改增”的背景下，房地产企业并没有及时建立沟通制度，导致各部门之间缺少沟通，影响后期的税务管理工作质量。
四、“营改增”背景下房地产企业税收风险管理的策略
（一）建立健全税务风险管控制度房地产企业在发展过程中，要以税收内部控制为基础，来了解内部控制中所存在的问题，并且采取相应措施，以此来规避税务风险。在税务风险管理中分为事前、事中和事后三个部分，这三个部分有着非常紧密的联系，进而通过这样的方法来形成整个管理体系。在事前管理中，应该及时的为其制定管理制度，形成正确的管理理念。在事中管理中，应该能够分析财务指标，并且了解其中的潜在问题，以此来更好的应用定量和定性分析，让其风险控制在合理范围内。在事后管理时，应该积极构建信息化系统，确保其信息的通畅，准确落实税务风险管理。
（二）构建涉税税务风险评估体系如果想要稳定提升房地产企业的税务风险管理水平，就应积极的构建风险评估体系。通过构建体系，就能够对房地产企业在各个阶段所存在的税务风险进行有效分析，这样就能够更好的控制成本，降低税务风险。可以利用决策分析法，来了解在这过程中是否存在税务风险，找出其出现税务风险的原因，并积极采取相应措施。与此同时，房地产企业在不断发展过程中，也应该能够对其中关键环节进行评估，及时找出税务风险，并有效解决。
关键词：恒大集团；纳税风险；房地产业
最近几年，市场上出现了较多偷税漏税现象，社会也开始关注纳税的重要性。尤其是上市公司，一旦被卷入税务事件就会影响整个公司的发展。像波司登的偷税漏税的事件、四川长虹的偷税漏税行为，都对其生产经营产生了重大负面影响，并最终导致了公司的股价大幅度的下降。近几年来，我国经过了多次税务改革，税务部门普遍引入了纳税风险管理方法，从而最大限度地防范企业税务违规现象。纳税风险不仅仅是企业的税务问题，同时还可以引出一个企业信誉的问题，由此出现的连续性事件，最终将有可能导致企业破产。
一、房地产行业税务总类
人们的生活包括四件事，其中房地产业是关系到人们住的方面，也可以称之为不动资产[1]。房地产开发企业从购买土地、到开发建设期，一直到最后销售或出租，期间它涉及了多种税种。在购买土地阶段，主要需要缴纳契税、印花税；在建设阶段，主要需要缴纳土地使用税、印花税；在房屋销售销售阶段，主要需要缴纳增值税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税；在房屋出租阶段，主要需要缴纳增值税、城市建设维护税、教育费附加、印花税、房产税、企业所得税。当然，在企业运营过程中，还会涉及个人所得税、印花税等税种。
二、恒大集团的税务交纳情况及现状
恒大集团是一个以房地产为主的公司，它是集地产、金融、健康、旅游及体育为一体的现代化企业集团，公司已在香港联合交易所上市。其全年合约销售额已超3000亿元，总资产已达万亿，根据恒大集团的相关年报可知每年纳税也达到了一百多个亿。在恒大集团的财务部中有一个专门处理税务的科室，配有专业的缴税人员。这个税务部门负责对日常的税务事件进行有效的管理，包括纳税申报、与税务部门的沟通等。同时需要对相关产业税收政策进行及时地了解，让公司可以及时做出相应的调整。对于重大的涉税项目的进行策划，以防止税务事件的发生[4]，以此来减少公司的纳税风险与压力。
三、恒大集团的税务风险存在的问题及原因
在恒大集团的企业内部也存在着纳税的风险危机，第一，纳税的管理机构不完善。集团的管理模式是采用事业部财务部门的垂直管理，事业部门是根据产品的经营和地区来区分的[5]。划分后的模式是建立了多个事业部，再按照地区把多个事业部集中起来，设立一个负责人来独立管理，每个事业部采用独立方式核算业务。此管理模式为树形模式，在管理方面有着一定的问题。如果一个事业部没有重视整体的利益，或者是违反当地的法律就会增大企业的纳税风险。因为其为分散管理经营，所以在企业的成本支出上会有很大的增加。且人员素质不同，让企业加大了纳税风险。虽然在集团内部已经增加了税务部门，但这是归于账务部门下属单位，也就是说税务部门的每一个决策都要经过财务部门的审批。在日常的工作中受到财务部门的管辖，这样就会让税务部门因为上级部门的原因，造成纳税信息的人为篡改，极易造成风险。经过对比我们可以看出，恒大集团的税务部门的工作是属于税务管理之后工作，没有在前期的筹划工作。一个正规的税务部门应该在前期就开始管理，再到中间的掌控，最后才是核算等后期相关处理的全面化工作流程。它应该是涵盖了整个集团的业务，是为了降低税务风险而存在的。第二，管理层对风险不重视。现在恒大集团的管理层还是停留在传统的筹划方面，即以减少纳税为目的的层次上。没有对整个公司的经营的纳税风险做出合理、详细的评估，管理层的目光还只是停留在政府税务部门的惩罚阶段。没有一个提高企业风险的管理意识，不利于公司战略发展。第三，纳税的制度不完善。没有一个完善的纳税风险机制，没有合理的管理制度，就会使公司的纳税风险出现。由于对一些小问题完全忽视其存在，很可能最后造成公司非常严重的纳税风险后果。仍然以减少税务为目的的筹划方案，反而会加大企业的纳税风险。第四，评估体系不完善。集团内部的税务只是对内部的日常纳税进行管理，对公司的税务进行筹划减少纳税，没有对账务数据进行有效的分析评估。特别是在事前的掌控风险上没有合理的管理，缺少完整的体系。第五，税务信息缺少交流。交流是一个企业的重要的生存方式，可以让一个企业在信息交流中获取大量的外部政策情况及其他相关信息，从而达到有效的纳税风险管理。根据相关的文献了解到，虽然集团也有信息方面的交流，但是同税务机关之间没有一个良好的交流，没有及时对新的法律进行详细了解，存在着很大的税务方面的争议，造成了纳税的巨大风险。同时导致了纳税款项发生错误的情况。第六，集团内部的监管不完善。在集团企业内部虽然已经成立了监管部门，但他们的主要工作是监督公司内部的各个经营部门，对各个部门的工作进行监督，依据评估结果做出奖惩措施。把评估后的结果成了纳税风险报告，并且将公司的风险管理、信息、环境分析等做了相应的披露。使公司的税务成了鸡肋，税务部门的评估当下发给下属部门时，全都由财务直接了，没有一个完善的纳税流程，没有一个合理的纳税监督，没有一个真实性的纳税风险报告。同时，在公司内部没有一个独立的财务进行合理的风险评估，使公司管理力度大大减少，也让公司面临很大的纳税风险，以上种种全是由于公司内部的监督力度不够而造成的损失。
四、完善恒大集团税务管理体系
针对上述恒大集团的风险，笔者给出了相应的纳税风险避开方法，即通过进行相关策略性的分析，从而提高公司全面的税务风险意识工作。第一，实行财务分析法和流程D方法。通过对公司的经营业务数据进行合理分析，对所交纳的税费，及过去的纳税情况，完成相应的计算后，再和同行业中的其他公司做一下比较，完成对本公司的风险预警[6]。公司可以把每个事业部所在地的税务部门纳税情况做为预警值来对其进行标注，从而降低纳税风险。流程图法是将工作流程详细化，把各项工作进行有效的拆分，在纳税时可以分部的进行处理，逐步地施行风险意识的流程管理，重视其小问题存在性，防止造成纳税风险。第二，建立评估模型。对企业可能发生的风险进行有条理的综合评定，通过一定指标，把公司的大概的风险做出相关的模型，分析到详细的部分。根据公司每个年度的指标与同行之间进行比较分析，采用企业的负担率作为评估指标，此项指标也是税检机关的重要指标。建立评估模型图表把相关数据写上，在通过负担率的分析，减少企业的风险纳税。负担率是指：纳税人在一定时期内所交的依率计征税额占其实际收益的比例。一般来说，它是收益课税中衡量纳税人负担程度的主要标志，是研究和制定税收政策的重要依据。第三，建立整体风险模型。在做整体的风险评估时，通过企业的偿债能力，利润及营业额等来间接的评估风险。建立一个整体数据风险图表，把偿债能力数据及利润与营业额数据都写在图表上面，在加上每年应交纳税后的收入，及相关的成本来分析。
五、结论
随着世界经济的全球化，各个公司之间在复杂的经济形式下竞争变得日趋严重。所以有的公司就在纳税上做手脚，特别是最近几年，出现了很多税务门事件，我国对此现状做了处理，使风险管理的识别、评估和险控都做了相关的研究。本文通过对恒大集团的案例分析，分析了房地产业在管理上的风险问题，进行了合理化建议，保证企业经营利润的可观收入，减少风险。
参考文献：
[1]孟瑞鑫.论大型企业税务风险管理存在的问题及对策分析[J].经贸实践，2016，12（2）：159.
[2]刘波.工程项目风险管理中存在的问题及对策分析[J].商，2015，12（32）：3.
[3]谷丽.我国金融风险管理中存在的问题及对策分析[J].财经界（学术版），2014，11（20）：47-48.
[4]王禹棋.我国金融风险管理制度的问题及对策分析[J].商场现代化，2014，10（22）：182.
[5]李晨曦.恒大集团纳税风险管理研究[D].哈尔滨工业大学，2013.
关键词：房地产企业;“营改增”;问题措施
一、增值税的概念
“营改增”的基本概念是将目前行业通用的营业税征税方式换为增值税。营业税征税方式换为增值税。增值税是对销售、进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。简单来说，增值税可根据增值发票进行抵扣，并只对各个流通环节中新增的价值征收。其目的是避免重复征税。在实际操作中，企业要索要增值税专用发票，然后凭发票来进行抵扣。增值税专用发票是企业避免重复纳税的重要单据，如果无法取得增值税专用发票，企业就会存在重复纳税的风险。
二、 “营改增”房地产企业的影响
（一）影响企业的现金流和利润
实务中，房地产开发企业多采用预售制，即项目产品在未完全交工时，为缓解资金压力而进行提前销售。而根据我国现行的营业税要求，营业税在确认预售收入的当期就要缴纳，从而降低了企业采用预售制缓解资金压力的效果。根据我国现行的营业税规定，转让无形资产、销售不动产营业税税率为5%，这部分税金往往在企业项目还没有全面完成就要缴纳，从而给企业资金链条带来一定风险。而“营改增”后，房地产企业会出现进项税额大于销项税额的情况。这是因为房地产开发企业会在项目开始前提前购入建筑材料，因此在项目开发的初期开始的一段时间内无税可缴，也无法及时进行抵扣，因此减少企业流动资金的占用，短期内扩大企业现金流。由于进项发票无法足额取得，可以抵扣的进项税额少，到中后期，造成企业税负和现金流出增加，利润总额下降。
（二）建筑业的税负成本增加必然转嫁到房地产业
1.由于建筑业所需原材料较多，而且其成面临的材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。材料进项无法抵扣，使建筑业实际税负增加。
2.根据我国《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的规定，以下四种企业销售自产的货物可以按6%征收率计算缴纳增值税，这四种自产货物为：
（1）企业自己采掘的砂、石、石料或其他矿物或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰等。但是这部分不包含黏土实心砖、黏土实心瓦等货物。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）企业用自来水
（4）以水泥为原料生产的水泥混凝土
这四项都是房地产开发企业开发项目的必须品，通常在整个工程的造价中，占有很高的比例。如果建筑业实行“营改增”，那么建筑业的增值税销项税率为11%，那么就会存在房地产开发企业和建筑业税率不平衡的现象，建筑企业要增加5%的税收成本。房地产行业与建筑业紧密相联，因此，建筑企业为了减少税务必会将这部分成本转嫁到房地产行业。
3.通过对建筑业人工费的调查，目前，在泉州地区建筑业的人工成本占近30%，且人工成本还有不断上涨的趋势。而且这些人工成本没有增加税发票，亦没有过项可以抵扣，势必加大建筑业的人工税负。
以上三方面导致建筑业成本的增加必然转嫁到房地产开发商，挤占开发商的利润空间。
（三）对财务人员要求高
“营改增”后，实行新的税收体制，必定给财务人员一定压力。增值税相对于营业税来说，计算相对复杂，需要核算的内容很多，对企业的财务人员你的素质提出了更高的要求。“营改增”后，必定带来开票系统、认证抵扣、报税系统、税款缴纳等操作方面一些列问题，如果财务人员学习能力不强，业务不熟练，就不能实现替企业减轻税负的目的，甚至因为失误还可能给企业带来财务风险。
三、房地产企业面对“营改增”的应对措施
（一） 提前做好“营改增”准备
对尚未加入营改增的房地产企业，管理层应该提高思想认识，提前研究并制定应对之策。
1.政策尚未出台阶段
企业要对自身生产管理流程进行全程梳理，把握合同、会计核算等方面可能出现的变化，透彻了解“营改增”后可能导致企业经营管理方面的变化，组织相关人员进行相关知识培训，定期汇报工作状况。同时，企业还应及时对自身利润、定价、合同等方面的制度进行预调，按照营改增后的处理流程留出变更空间，把握发票等营改增必要材料，尽可能迅速地与税务部门沟通，从而利用营改增机会获取资产增值。
2.政策出台到生效日之间的短期过渡阶段
对企业的业务流程及系统实施改造，与供应商、客户签订新的合同，购买安装税控系统、熟悉发票申领、开具、认证、作废等操作和增值税申报流程。
3.政策生效并执行阶段
企业必须时刻关注国家税收政策的变动，对于“营改增”政策的更新和进展情况，及时进行评估，并根据政策改进状况进行调整。
（二）完善合同
在不影响各类常用合同使用的前提下，结合税制改革的要求，对常用合同中涉税事项增设重要法律条款。同时对可能引发重大涉税风险的合同、甚至交易行为给予专业意见，对于不适宜继续签订的合同或者合同条款，建议取消。
1.加强采购合同管理
增值税要求采购过程票、款、货一致。即纳税人在需纳税的经济活动中必须保证所支付款项的单位、开具抵扣凭的销售单位、提供劳务的单位一致，否则将不予申报抵扣税额。除非取得了当地国税机关的同意，不允许继续签订三方抵账协议，不允许继续采取委托收款方式支付款项。
2.修订违约条款
增值税法将价外费用分为两大类：一是代收代垫性质的价外费用;二是具有收入性质的违约金、赔偿金等价外费用。无论属于何种价外费用，均需要作为收入缴纳11%的增值税，而且价外费用并没有对应的进项税金可以抵扣。简言之，价外费用的合同条款或者行为会产生高额税负！常用合同中的惩罚条款需要全面审阅和修订。
3.规范代建行为
如果客户存在代建业务，需要对代建行为重新规范。
（三） 加强进项税额抵扣环节的管理
增值税能够帮助企业减少税务压力主要体现在进项税额可以抵扣上，这是避免重复征税的重要举措。房地产开发企业必须重视对进项税额抵扣环节的管理，不能出现该抵扣的项目没有进行抵扣的现象，否则会增加企业的税务成本，减少企业的实际利润。所以加强进项税额抵扣环节的管理，有利于帮助企业减少税负。
（四） 注重财务人员培训
面对新的税收环境，房地产开发企业必须重视对企业财务人员的培训，加大对财务人员培训学习力度，如果没有相应的知识理论支撑，那么在实践工作中就会走弯路，给企业造成不必要的损失。虽然对财务人员进行培训，会增加一定的人力成本和资金成本，但是对于企业长远发展来看，是必不可少的举措。企业应当建立健全奖惩制度，通过奖惩制度，来激发员工的工作积极性和创造性，从而提高企业税务筹划的质量。同时，作为房地产开发企业的内部员工，也需要不断学习增值税的相关知识，注重积累实践经验，保证能够精准地核算销项、进项等税额，确保企业税收核算工作不会出现人工因素的失误。财务员工应当树立与企业共命运的思想观念，认识到只有企业整体效益提升，个人待遇才会提高的事实。
四、结语
我国实行“营改增”的目的是减轻房地产企业的税务压力，是我国税收体制进步的一个表现。而房地产企业也应当积极适应增值税，提前做好应对准，并在“营改增”过程中寻求新的税务筹划方法，这关系到房地产企业的利润，影响企业的经营状况。所以房地产企业必须积极重视税制改革，在企业内部积极寻找应对措施，才能使得房地产企业在竞争中取得优势。
参考文献：
一、上半年各项工作完成情况
（一）开拓思路，稳步推进风险管理工作
风险管理工作是今年我局重点工作之一，也是一项全新的探索性的工作。为全力做好此项工作，我处在学习借鉴内地省、市经验教训的基础上，明确工作方向，不断开拓思路，稳步推进风险管理体系的建设。
1.通过对国家税务总局相关文件的学习和理解，结合自身税源特点和机构设置情况，先后起草制定了《风险管理实施方案》、《风险管理流程》、《风险管理绩效考核办法》、《行业案头审计实施办法》等文件，为风险管理体系的建立奠定了理论基础。
2.为采集房地产行业的相关生产经营数据，较全面地掌握房地产行业存在的涉税风险点，进一步对选取的风险指标和预警值进行修正和完善，完成了对2户典型企业的调研工作。
3.通过风险识别，筛选疑点企业开展风险推送工作，先后向各区（县）局推送了3批风险疑点户。在对房地产行业进行专项分析和典型户调研的基础上，利用全国税收调查企业的财务数据测算出行业预警值，筛选出了第一批疑点户推送至各区（县）局；对征管软件中正常管户的发票信息进行了核查，将正常户未验销发票的批次及号码推送至各区（县）局进行验销处理；根据个体工商户典型调研和个人所得税汇算清缴情况，向各区（县）局推送91户个体工商户进行风险应对。
4.根据不同培训对象的需求，开展了3期关于《税收风险管理专题探讨》的讲座，讲座从什么是税收风险管理、为什么要实施税收风险管理和如何开展税收风险管理工作等三个方面进行了阐述，并对市局在税收风险管理中的实践和探索工作进行了汇报。
5.积极推进第三方信息采集工作，与房产交易中心协调个人商业用房产权信息；与国土资源局协调土地使用权涉税信息。
（二）多措并举，加强信息化建设工作
1.做好征管软件的应用和维护工作，确保软件的正常运行
协助米东地税局完成因机构调整修改综合征管软件中的相应设置；查找原因并解决因征管软件升级后市局系统文书流不能正常流转的问题；积极与区局和中软公司联系，解决征管软件中自然人退税的问题；解决一分局因接收金融保险行业的征管工作，部分企业入库级次错误等问题。
2.增强应对能力，做好技术指导和服务工作
面对一分局房产交易契税业务量大幅猛增现象，避免因网速慢等软、硬件设备问题造成纳税人恐慌、急躁情绪的发生，我处积极采取应对措施，做好技术指导和服务工作，一是协调软件公司为一分局搭建专用服务器，有效解决网速问题；二是解决POS机划款中断或延时的问题；三是及时指导和解决在契税征收中遇到的关于软件操作、使用的问题。
3. 做好信息设备采购工作
做好计算机相关设备的采购选型及政府采购的相关基础工作，在设备选型时分析实际运行时相关的各种基础信息，做好市场调查，跟踪计算机相关的发展情况，选择对工作合适性价比高的产品。
4.加强网络安全管理
部署安装市局系统网络杀毒软件，确保计算机网络及信息安全；根据总局、区局金税三期的网络改造的要求，完成网络升级改造工作。
5.完成其他工作
组织落实米东区地税排队叫号系统；积极与有关方面洽谈协商，完成 “腾讯通” 安装与使用工作；针对机房空调老化，不利于计算机设备运转的问题，对机房空调进行了更新处理；完成对一分局原有契税信息向综合征管系统导入的测试工作。
（三）加强视频会议管理
协助各处室完成各类视频会议培训；对各区（县）局视频会场不达标的单位进行了联调和监控。
（四）完成相关业务培训工作
完成因建筑业营业税纳税地点调整，对各区（县）局操作人员正确使用综合征管软件模块的培训工作；积极参加并完成国家税务总局、自治区地税局及市局开展的各项培训。
（五）积极协作，配合机关各处室完成相关工作
根据计财处、征管处的相关业务需求，利用区局返回的征管软件数据，完成对部分数据的查询工作；协调税政二处部署网络版企业所得税汇算系统，并及时做好维护工作；参与征管处牵头组织的关于对各区（县）局征管及软件使用情况的调研工作；配合税政一处完成因建筑业营业税纳税地点调整的调研工作及协助开发存量房批量评估系统，为信息化建设提供技术支持。
二、下半年工作安排
（一）继续推进风险管理工作
一是充分利用回归的征管数据，通过具有内在逻辑联系和相关性的多个数据之间的趋同或反差关系进行合理性分析，及时发现企业可能存在的风险点；二是对前期向各区（县）局推送的3批疑点户的应对质 量进行复查，做好风险考核及监督工作；三是积极推进第三方信息采集工作，提高信息利用率；四是做好区局向市局推送风险疑点户的组织落实工作。
（二）抓好信息化建设工作
1.加强网络管理
加强市局系统的计算机网络及信息安全管理。拟对市局系统广域网38个结点的网络运行状况、设备和安全情况进行一次巡查。根据巡查的情况对陈旧的网络设备进行必要更新，摸清市局广域网运行负载情况并根据调查情况做出相应的调整和规定。
2.配合各处室完成信息化工作，提供技术支持
（三） 强化数据挖掘和利用，提高信息管税的能力
充分利用回归的征管数据，按照人力资源优势互补的原则，运用计算机语言实现所需数据的查询，通过数据比对、分析、利用，努力实现从“数据”到“信息”再到“管理”的转变。
（四）开展网管员培训工作
拟对各区（县）局网络管理员开展业务培训工作，及时更新现有网管的专业知识，不断提高网络管理及信息化建设的水平。
（五） 做好其他各项工作
1.配合区局开展各类征管软件的升级和上线工作；
2.加强与中软公司的沟通和合作，解决各区（县）局在使用综合征管软件遇到的难题，切实提高综合征管软件的应用水平；
关键词：集团企业；纳税；内部控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-02
一、引言
纳税是企业承担社会责任的一种体现，纳税是每个企业的义务，应此树立正确的税收观是首要的原则，养成依法，遵法的意识，自觉履行纳税义务是企业应尽的义务，正确的纳税是最好的筹划。税收内部控制作为企业财务管理的重要一环，是财务总监必须关注的，由于税法的特性（强制性、固定性、无偿性），导致其在财务管理的各环节中有其特殊性，其主要特点可以是税收对企业经营存在规范作用，税款支出是刚性的，违反税法规定将存在纳税风险，同时，税收环境存在变化性，面对税务部门执法方式的变化，企业也应该认识到纳税环境变化，从而以前所未有的重视程度来应对税收环境变化。
集团内企业控制目标中税收支出的减少不是唯一目标，而税收风险的最小化成为最大的问题。集团内由于生产的协作关系不可避免的产生关联交易，同时集团本身出于资产安全等目的需要对集团内企业进行控制，如资金、销售等方面，会自然的形成不同于独立非受控企业的交易价格，交易内容，而同时税法对关联交易出于保证财政收入的目的进行约束和调整，而这其中必然的就会形成争议和调整。作为集团的财务管理者必需必须看到我国税收的渐进规范，而税收征管法规定的一般追究的过去以往三年的，细读近些年的反避税案例如宝洁、明基等，就会有深刻的体会。
二、集团公司纳税管理的特殊性
1.集团公司纳税管理目标特殊性
集团公司纳税管理目标总的来说是风险最小化的同时节约税收支出，但在实践操作中，必须考虑到一些特殊问题，如企业的社会影响问题，由于企业集团的规模本身较大，其社会的关注度和政府的关注度会较大，政府的关注度提高主要体现在法部门，如税务机关，其监管和检查力度会较强，实质上对企业的税法遵循度的要求有更高的要求，这最形象的就是全社会对房地产行业的关注。同时集团还必须考虑本身的稳定问题，主要体现在员工的稳定团结，公司的新设和关闭涉及到员工的就业和发展。
2.关联交易陷阱的规避
关联交易是集团整体税收合理安排的重要手法，但是他又是一把双刃剑，一旦税收调整就是全额纳税调整，也就会出现所谓的关联交易陷阱。比如某企业销售给关联企业的产品单价为2000元，销售给非受控第三方的价值为8000元，则按照目前税法规定进行调整，要补征增值税和所得税，而另外一方面关联企业如果2000元的购进直接销售给非受控第三方化，还要补一道增值税和所得税，从整体税负的角度而言负担了两次税负，结果偷鸡不成反倒蚀把米。作为集团财务管理者，在合理安排集团企业交易行为价格的同时必须充分考虑相关规定，同时对于增值税应税产品尽量集中在一个实体进行运作，相关的关联交易尽量集中在无形资产或者技术性劳务等项目上。
3.充分考虑组织层次对内控的影响
由于集团本身对资金和资产的安全控制工作非常关注，结合组织层次的考虑，直接带来的系统内部本身存在一定的审批制度，这样会带来两个后果：
（1）中间段和末端，习惯于按制度办事，而忽视相关的规定变化，其变化往往需要乘上而下的传达和修正，而且级次越来容易出现信息失真的问题，特别是涉及跨期，例如某集团公司申请投资抵免所得税，同一设备竟然会出现重复申报抵免的问题。
（2）制度的人为边缘化，这个往往会出现在财权上面，例如集团公司对子公司购车有明确限制，限制在20万之内，而子公司负责人看上一款25万的车，为了应付这样的制度，子公司这样处理将车一分为二，一张是购车票20万，一张是汽车配件5万，这样的人为边缘化导致的后果可能是一方面给汽车销售商造成偷税的可能，也直接给企业带来税收风险，可能税收不允许列支。
三、建立健全完善的集团税收内控体制
1.树立正确的纳税观
筹划必须建立合法的规定，筹划就是执行税法的规定，要学会识别伪筹划的概念，目前我国正处于转型期，其税收法律和纳税征管上有不完善处，同时大量的关系税和人情税确实存在的环境下，各种伪筹划更多充斥在周围，如虚列费用，违背企业实际情况的筹划都时有出现。
2.健全纳税风险管理制度
（1）纳税评价的全过程参与
税收规定很具体很细致，企业的方方面面都涉及，如何加强纳税评价在企业而言这方面工作过去一般不受重视，特别是有种错误的观点，就是财务就是服务工作，仅仅是配合。纳税评价这个概念发展是近几年的事情，需要一个接受的过程，同时还取决于评价人自身能力。这里的纳税评价是建立在评价人有专业的眼光，从税收以及财务管理的视角来分析评价对企业整体经营行为的进行评价，这里往往结合在企业相关内控制度而进行的。纳税评价全过程的参与，需要财务人员扎实而细致的工作，只有其价值获得认可，才能保证其实施的效果。
（2）操作规程的税收梳理
企业内部经营行为的规范化，体现在内控程序上，即各项操作流程和操作规程，作为税收关心的有关涉税的操作流程，定期进行流程的税收处理十分必要，主要由以下原因：内控控制目标是人为设定的，既然是人为必然会存在缺陷；内控控制环境发生变化，即税收政策发生变化，如辅导期一般纳税人的引入导致新办企业必须考虑其开办初期的限制。如某外资企业某装置委托某项目管理公司进行管理，其采购一批阀门价值100万，项目公司管理人员按正常手续进行询价，招标，签约，履行，鉴定，货陆续由陆运，空运，铁路运输到现场但是供货人提供了两种发票1张增值税发票90万元，10万元的公路运输发票，后经税务机关协查，该运输发票为虚开发票，不得列支成本。如果在内控制度修订以下必须取得一张发票，则完全可以消除隐患，从而更能够维护企业的利益。这个案例从企业角度完全是属于内控目标未能涉及到的，通过梳理和整改可以防止企业出现问题。
（3）纳税审计
纳税审计这里强调主要是外审。之所以提出纳税审计的概念，主要的理由还是在于企业的账目特定情况下是公开的，例如在税收，财政等执法部门的检查，其必须要用不同的视角去观察，同时由于行政自由裁量权的存在，而企业往往出于经营的考虑挑战企业自由裁量权最宽松的一方面，而不是最严谨的考虑。因此定期的纳税审计，有利于化解税收风险，同时对问题的暴露和警示有利于财务管理工作的开展。
3.建立税收争议协调机制
一个好的争议协调机制，有利于解决税企争议，可以化解税收风险，如何促进并促立该项机制的形成，从目前的格局来看主要有以下几种途径：
（1）设立自己的政策研究室配备相应的税法和法律人才，靠自己主动和税务进行沟通；
（2）通过子公司当地税务中介机构进行协调和解决。
但实践过程中，上述两种模式各有优缺点，比如第一种模式，适合于在于有明确文件解释的基础之上，不适合于没有规定的争议解释，第二种模式适合于没有明文解释的争议处理，但是这是过渡期内的措施，即在法制还不健全的环境下情况处理。当然模式的选择还在于符合企业经营的特点，商业连锁企业更多选择第一种模式，而房地产行业更适合第二种模式。评价争议协调机制，就企业而言没有最优只有最适合的模式。
对重大涉税事项，要建立“危机公关机制”。如，集团公司或经营主要业务的子公司，遇到重大税收风险，集团公司一定要建立“危机公关预案”。首先，要固定合适人员同税务有权部门进行协调沟通，良好的沟通是降低税后风险必不可少的流程。尤其是目前我国税法尚不完善，税务部门掌握很大自由裁量权的环境下。其次，财务部门要对税务部门提出的涉税问题，认真进行研究，及时同业务部门联系，以把握业务的实质所在，从而可以有针对性地进行研究。第三，要及时聘请中介机构介入，从财税政策与法律证据两个方面，为本公司提供有利的证据。只有对重大涉税事项，充分重视，建立危机公关预案，才能最大限度的消除税收风险，避免因税收稽查风险影响整个集团公司的经营。
四、结论
纳税风险的存在，以及企业的稳健经营，都决定了财务工作必须充分认识到纳税事项必须有内部控制体制予以约束，这需要一方面加强全员的防范意识；另一方面加强企业的内部管理包括各项流程的设置与配套的相关制度。集团的财务管理者必须站在企业可持续发展的角度，正视这一问题，做到合理安排税负，合理进行纳税筹划，建立客观完善的涉税争议协调机制，理顺纳税操作流程，促进企业集团管理水平的提高。
参考文献：
[1]麻晓艳.税收筹划的风险与控制[J].福建税务，2001（12）.
[2]李占国.纳税筹划的涉税风险及其涉税误区分析[J].生产力研究，2004（09）.
