发布时间：2024-03-27 10:33:18
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的社会控制的特征样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
关键词:事业单位；内部控制；重要性
一、前言
当今时代，伴随着社会经济的快速发展，不断健全事业单位的治理结构是非常关键的，并且要对内部进行控制，从而才能促使事业单位不断向前发展，特别是在全面深化机制改革的时代背景下，完善内部控制可以很好的提高经济运行的效益。
二、我国事业单位内部控制的重要性分析
对于事业单位来说，要想确保财政资金的安全高效运作，就一定要对科学有效的进行内部控制，并且建立健全完善的内部控制体系，主要体现了以下几个方面的重要作用：第一,可以确保事业单位按照规定的流程和规范运行和管理，因为事业单位具有公益性的特征，并且有一定的权利，所以事业单位在行使权利的过程中，要严格按照有关的规章制度，而内部控制是基本的前提条件，所以一定要对其进行内部控制，从而才能有效避免单位做出规范规定的行为。第二,可以很好的实现工作运行的公平、公正。因为事业单位主要是促进社会资源的公平分配，对内部进行有效的控制可以很好的约束和监督单位严格按照公平、公正的原则，对社会资源进行再分配，从而确保和谐发展的实现。第三,可以大大提高资金的使用效率。对内部进行控制可以加大事业单位对资金的使用监督管理力度，也能够降低资金使用过程中的随意性，从而确保经济效益的提升。
三、目前我国事业单位内部控制存在的问题
(一)内部控制意识薄弱，缺乏内控环境
现阶段，有很多事业单位没有高度的重视内部控制，包括：对基础建设的认识不够，内部控制只是流与形式，并且单位内部没有很好的文化，也没有健全的理念。此外，对内部和风险控制没有达成共识。
(二)内部控制制度不健全、不完善
对于一部分事业单位来说，尽管具有内部控制制度，但是也存在很多不够合理的地方，并且没有对各个环节和部分制定出相应的规章制度。同时各个部分之间的协调不够，这样就很容易出现漏洞，从而就促使其与管理相互脱节，进而就不能发挥其应用的效果。
(三)财务管理弱化，缺少管理机制
事业单位的财务部门，绝大多数只是开展记账、统计以及报账等工作，因为没有对业务部门进行科学有效的内部监督和控制，这样就促使财务部门与单位的各项业务的内部控制出现了脱节的情况，也没有对事业单位重要的决策和实施进行控制。
(四)审计监管体系不完备
现在大部分事业单位内部的审计部门都与会计和业务部门相互平行，这样就很难确保它们的监督具有独立性和权威性，只是根据单位内部的审计部门来进行监督责任的承担，从而就没有办法对单位内部控制的实施情况进行有效的监督。此外，绝大部分外部监督都只是进行财务报表的审计，对于内部到外部的审计监督模式不够成熟。
四、我国事业单位内部控制的改进措施
(一)建立内部控制文化
针对事业单位，在进行内部控制的时候，一定要建立良好的文化，并且将其转化为全部员工的工作行为习惯，从而才能促使员工具有积极的工作态度木业能对自己的职责进行明确。同时还能严格自觉的按照规章制度和流程进行操作，采取相应的措施进行内部控制，进而就可以将内部控制的有关制度深入到经营管理中，对内部控制体系的有效运行进行充分的实施。此外，要想建立一个良好的内部控制文化，一定要得到单位负责人的支持和重视，并且要组织健全的机构，对职责权限进行明确的分工，以及对职责权限进行合理的设置等。
(二)完善内部控制制度
在开展内部控制工作的时候，要对事业单位的业务进行梳理，并且对业务的运行情况梳理清楚，同时不断的改进内部控制的系统。首先要不断扩大内部的控制范围，对现在的内部控制进行改变，因为目前内部只是局限财务部门现在的状况，并且要将内部控制覆盖到业务部门中，对各个部门和职能规划的有关内部控制制度进行确定。然后要对内部控制的制度进行细化，对单位内部的结构分析清楚，对有关工作人员的工作范围、责任以及权限等进行明确，从而不同部门和岗位之间就可以相互牵制和控制，进而就促使在各个步骤和环节中，内部控制可以得到顺利的实施。
(三)强化预算管理
预算管理也是一个非常重要的环节，所以一定要不断优化事业单位的预算资金，这样才能确保单位预算具有科学性的特征，并且支出具有合理性，管理具有有效性的特征。同时做好预算管理工作，可以确保单位的预算资金在内部控制中得到充分有序的实施，从而确保去长远、稳定健康的发展。此外，要不断完善和健全预算控制，对预算的控制力和约束力进行提高，并且定期对其进行分析和监督，对于与实际预算不相符合的情况要对其进行适当的调整。
(四)完善内外监督机制
首先作为监督部门要对内部控制部门的监督工作进行辅助，这样才能对职能优势进行充分发挥，并且对其进行监督检查还能够对漏洞的存在进行预防。与此同时要在适当的时候引进社会审计机构，主要是对单位内部控制的是实际情况进行有效的评价和监督，这样就可以有效的弥补内部审计存在独立性不强的问题。此外，还应该建立内外监督的机制，并且对内部控制的监督进行有效的完善，从而才能促使事业单位的不断进步和发展。
五、结束语
综上所述，在进行内部控制的时候，事业单位要根据国家的有关政策和实际的情况进行分析，采取相应的措施对内部工作人员的进行预防，从而才能不断完善内部控制和约束机制，进而促进单位的健康稳定发展。
作者:赵天涯 单位:山东省临沂市公路局职工学校
参考文献:
(一)根据权限特征，分为股权控制和经营管理权控制
股权控制，是指企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权。经营管理权控制，是指企业所有者通过选择经营者和职能管理者来贯彻其意图、落实其目标、维护其利益。
(二)根据控制范围，分为战略控制和经营控制
战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度、重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。经营控制是对企业日常经营行为所进行的控制，其特点是局部性、短期性，如广告宣传，销售渠道建设，品种、价格调整，物流调度，人员调度等等。
(三)根据专业特点和职能，分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制等等
人事控制是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退等形式来保证企业目标的实现和利益的维护。财务控制是对企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。其内容包括资本结构控制、债权债务控制、财务风险控制、存货控制、现金流控制、成本(费用)控制和利润控制，其目的是保证企业经营的安全性、效率性和盈利性。其手段包括编制和执行财务预算。
会计控制是对企业会计信息系统的控制，其目的是保证企业会计信息的真实完整。我国现行《会计法》对企业会计信息系统的责任人及其责任、会计人员从业资格、会计流程、会计内容、会计信息质量标准等均作了明确规定，它是企业实施内部会计控制的法律依据。
生产控制是对企业产品制造过程的控制。其目的是保证企业生产部门按时按质按量地加工出合格产品，并保证生产的均衡性和配套性。其内容有生产工艺和流程安排、投产批量决策、人员、设备、物资调度等。
材料采购控制是对企业供应环节员工行为与物流的控制。其目的是保证生产原料的质量、数量和时效，降低采购成本。
营销控制是对企业销售环节员工行为与物流的控制。其目的是保证提供客户所需的公司产品，扩大市场份额，获取营业利润。其内容包括客户资源控制、销售渠道控制。
质量控制亦称全面质量控制，是从企业产品的研制开发设计环节开始，通过对产品设计、工艺设计、设备安排、人员培训、原材料供应、制造加工和售后服务全过程的质量预防与检验，来保证企业产品(服务)的质量。
(四)根据控制进程和时序，分为事前控制、事中控制和事后控制
事前控制的内容包括成本企画、标准制定、预算编制和规章制度的制定与颁布。事中控制的内容有偏差揭示、差异分析和采取措施。事后控制则侧重于分析原因，考核评价，落实奖惩，并为管理当局提供制定未来计划标准的依据。
(五)根据控制程序，分为集权控制和分权控制
集权控制亦称直接控制，其特征是高层主管接触下级的层次多(甚至到最基层)，听取汇报的内容细，亲自到下面(甚至现场)检查并指导工作的频率高，有的事情甚至亲力亲为。分权控制亦称间接控制，其特征是高层主管逐级向下授权，只接触直接下级，听取汇报的内容粗，亲自到基层检查指导工作的频率低。
(六)根据控制力度，分为结果控制和过程控制
结果控制是只对工作的结果进行控制，以最终结果作为考核评价的依据。各种形式的内部承包经营责任制，是结果控制的体现。过程控制比结果控制更为深入、具体，不仅要对工作结果进行监控，而且要对结果产生的整个过程进行控制。如全面质量管理和我国重新修订的《会计法》均体现出了过程控制的思想。
(七)根据控制者态度，分为积极控制和消极控制
积极控制是“防患于未然”的控制，在事态的发展尚未脱离预设范围时就采取各种措施去限制其相关因素，以保证其结果符合人们的预期。消极控制是“亡羊补牢”的控制，当事态发展偏差超出了预设范围，对企业形成了实际损害，才采取各种应对措施去影响和控制之，以求避免未来再产生类似的损害。
(八)根据控制力来源，分为借力控制和自力控制
借力控制是指企业有意识地借助外部力量来规范企业自身的行为和管理。新修订的《会计法》，为我国企业加强内部控制提供了最好的可借之力。自力控制是指企业管理当局根据实现企业目标的需要而对自身行为与过程所施加的控制。
(九)根据控制对象，分为行为控制与事务控制
行为控制是对“人”的控制。事务控制是对“事”的控制，它是对工作及工作对象所进行的控制。
关键词：社会控制，和谐社会，适度控制
构建社会主义和谐社会,是我国的治国方略和治国目标。和谐社会是社会的各种要素和关系相互融合的状态，它的一个基本特征就是安定有序。社会生活的和谐，必须有稳定安宁的社会政治环境和有条不紊的社会生活秩序做保证。“和谐”本身就是一种良好的社会秩序。社会控制是社会组织特别是公共权力部门利用社会规范对社会成员的社会行为实施约束的过程，是建立和维持社会秩序的机制。社会控制的全部职能都是围绕着社会主体──人的行为、诉求、活动以及由他们组成的社会群体所展开的。社会控制是由法纪规范、行政管理、道德规范、舆论导向等原则要素构成。在现代社会要进行有效的社会管理,特别是在我国建立和完善社会主义市场经济体制过程中,加强和优化社会控制对于构建和谐社会具有十分重要的现实意义。
一、社会控制：构建和谐社会的内在要求
我国现在正处在社会主义初级阶段，是世界上最大的发展中国家，同时也是世界上人口最多的国家。伴随着改革与市场经济的深入发展，我国社会正处在由农业社会向工业社会、农村社会向城市社会、同质单一性社会向异质多样性社会的转变过程中，社会进入了全面、快速的转型期。一方面，转型期运用的社会控制手段的变化不能总是与社会秩序的相应变化相对应或相符合，那些为社会成员和组织提供认知坐标和安全保障的理念体系被人为取消和修改，造成社会的“控制失灵”；另一方面，转型期由于社会价值观和社会行为方式处在变动不居的状态，因而一些新的价值观及继之产生的行为方式往往超出了原有社会规范控制的有效范畴，而对应的新的制度和行为理念的形成存在滞后效应，形成“规范真空”。这两个方面成为这一时期社会控制机制的两大软肋。从本质上分析，社会转型就意味着社会秩序发生根本变化，也就是说新旧社会秩序更替，旧有的规范秩序逐步解体，新的社会秩序逐步建立。因而，在社会转型期，维护社会的稳定与和谐更具有十分重要的意义，尤其是我国当前处在战略机遇期和社会风险期，处在转型期的关键时期，要完成稳定、持续发展的历史使命，就需要探索适合我国当前社会实际的有效的社会控制机制，采用有效的控制手段来维护社会稳定、激发社会活力。
首先，这是由和谐社会的实质决定的。和谐社会实质上就是社会系统中的各部分、各种要素的相互协调有序运作的状态。这种有序状态突出表现在三个方面：一是社会系统运行的稳定性。即社会系统在运行中处于相对静止和动态平稳的状态，而不是动荡、冲突等。二是社会结构的均衡性。即按照社会结构安排，社会成员都处于最合理的社会位置，发挥各自的社会功能，相互之间关系协调，进行有序的社会互动。三是社会行为的规范性。社会有明确、系统的行为规范，并建立了规范的作用机制。上述三个方面构成了社会协调运作的良好社会秩序。这种社会秩序并不会自然而然形成，它是与社会控制密切联系在一起的。社会“有序化”、社会结构协调化、社会行为规范化的建立和维持过程，就是社会控制的过程。通过社会控制，对社会成员思想和行为加以规范，对社会运行中出现的各种矛盾、各种关系进行疏导、协调、管理，达到形成良好的社会规范和秩序的目的，促进社会良性运行。
其次，这是由我国构建和谐社会的性质和我国国情决定的。我们要构建的和谐社会，既不是专制集权式的和谐社会，也不是自由主义式的和谐社会，而是社会主义和谐社会。社会主义和谐社会，除了社会形态的要求外，其最主要的特征是社会公平正义、安定有序，这就要求加强社会控制，把城乡居民贫富收入差距控制在合理范围内；不断完善社会保障体系，提高社会整合程度，使社会各阶层各尽所能、各得其所，各自的利益都能得到基本满足，各自的利益关系能够不断得到协调；加强社会管理，维护社会秩序良好、社会稳定，保证人民安居乐业等。
同时，还要看到，在我国构建和谐社会是与建设社会主义市场经济同时并行的。市场经济的本能就是一种最大限度地追逐利润的经济运动方式，它的最终运动结果将导致贫富两极分化。市场经济发展中个体利益和社会利益的冲突这种市场经济的内在本质矛盾表明，市场经济本身不能走向和谐社会。正是由于市场经济不会自行消弭贫富两极分化这种不平衡状态而自行构建一个和谐社会，因而只能依靠市场之外的力量才可以平衡这种分化趋势，才有了政府加强社会控制的必要。我国是新兴市场经济国家，要破解市场经济内在本质矛盾，缓解或消除贫富两极分化，必然要加强社会控制，通过社会政治经济制度的安排和配套措施，调节利益流向，实现利益均衡，保持社会运转有序，从而使市场经济变为走向和谐社会之路。
二、加强整合：转型期社会秩序重建的逻辑必然
构建社会主义和谐社会，与建设社会主义物质文明、政治文明、精神文明是有机统一、同向同步的。当前我国社会在转型过程中存在的突出问题是：旧有的规范秩序正在逐步解体，新的社会秩序尚未建立完善，社会控制力度减弱，出现了某些失序或无序。这一时期，是社会矛盾的凸显期，也是构建和谐社会的关键期。
中国社会转型时期所蕴含的结构性变迁和社会分化的趋势，在客观上提出了新的社会秩序整合重建的要求。这种整合重建不是简单地将各种新的异质性因素吸纳到原有的规范控制体系之中，而是站在新的社会形态层面，从社会分化和分化提出的制度化要求以及制度化所需要的一定文化支持出发，以对各种社会矛盾、社会问题的预警决策为依据，重新进行社会整合，使各不同部分在保持各自性质特点的前提下，共同构成一个有机完整的整体，确保社会有序运行。
第一，整合利益关系，重建社会公平，化解利益冲突，平衡社会心理。利益整合，就是通过多种方式，在保证各群体利益的基础上，使各个部分组合起来，构成一个利益共同体。经过20多年的改革，中国已经从一个利益平均的社会进入了一个利益分化的社会。和谐社会不是一个没有利益冲突的社会，相反，和谐社会是一个有能力解决和化解利益冲突，并由此实现利益大体均衡的社会。要通过社会控制，对社会利益关系进行协调，重建合理的社会利益格局，形成公平的社会现实，以平衡人们的社会心理。
第二，整合社会制度，规范社会行为。在公共化程度日益提高的现代社会里，建立“良序社会”的基本方式或基础条件是社会的制度安排。当前，中国社会的制度规范体系随着社会转型而失去了规范的效力；社会转型过程中新旧制度的并存又导致了社会的多重规范或制度矛盾，这给各种逃避行为提供了可乘之机。特别是社会经济领域在分化过程中尚无强大的自发的普遍制度化的内在驱力，在离开了原有的等级控制之后，社会行动缺乏共同的游戏规则，影响到正常的社会交往和沟通。此外，社会力量的非中心化和大量分散的民间力量的出现也为制度层面的整合造成了困难。因此，制度层面的新整合必须充分认识这些问题产生的原因，并努力创造条件解决这些问题。
第三，整合意识形态，重建道德规范，形成稳定的精神心理秩序。意识形态是实现社会控制的基本手段。没有和谐宁静的心灵精神秩序，就不可能有真正持久的、和谐的社会生活秩序。构建和谐社会，不仅要建设社会法制和政治制度、经济制度等“显性制度”，而且要注重社会意识形态及道德伦理等“隐性制度”。在一些情形下，社会“隐性制度”的约束力甚至要强于“显性制度”的约束力。尤其在思想意识和价值观念多样化的当今社会，要特别注意加强意识形态的整合，形成稳定的主流意识形态和道德秩序，使主流意识形态社会化，促进社会成员内部的认同和信仰，保持群体内部的团结和稳定。在意识形态整合中，要注意增强主流意识形态的包容性、灵活性，一方面，使各种能够推动社会发展的力量都能找到思想上的归属感，另一方面，随着社会环境的阶段性变迁不断发展意识形态，更好地发挥整合、凝聚功能，推动和谐社会的建设。
三、适度控制：现代社会控制的最佳状态
构建和谐社会，重建社会秩序，要树立动态有序观念，建立动态稳定的社会秩序。动态有序是最理想的社会状态，它能够保持政治的相对稳定，也能促进经济社会的发展。必须创新社会控制机制，以适度控制为宜，既保证社会成员有相当的活动空间，又有效地规范社会越轨行为，这是社会控制的最佳状态。
适度控制是法治控制方式，也是现代控制方式，它是积极控制与消极控制的统一，正式控制与非正式控制的统一，硬控制与软控制的统一，外在控制与内在控制的统一。在控制指导思想上，应遵循两个基本原则：一是政务公开原则。公共权力的运行公开是法治社会的基本理念。公开化原则首先要求政府的行为依据、行为程序必须公开。同时，也要求信息资源共享，尊重社会公众的知情权。二是有序的政治参与原则。在日益多元化的社会，完善的社会控制、动态的社会稳定需要各社会群体有序地参与。社会控制能力只有通过扩大有关各方对计划的参与才能获得提高。在广泛的政治参与下，各利益群体将会朝“帕累托最佳”方向努力，从而使整个社会的政治、经济格局达到均衡。
作为适应于社会主义市场经济体制的社会控制机制，适度控制的内容和形式要发生五个转变：
1.控制目标由“稳定—有序”向“稳定—有序—发展”转变。它以追求发展为最终取向，一切秩序控制的方式、手段、程序、类型等均以是否有利于发展为前提来取舍。在追求社会稳定的过程中，不能满足于通常的社会稳定，要更注重人心稳定；在追求社会的“有序化”过程中，不是通过建立人身依附关系，不是通过人与人的相互抑制来实现有序化，而是通过相互激励、相互促进的方法。
2.控制结构由一元化向多元化转变。一是控制主体由原来高度一体化的国家权力和作为国家政治体系延伸的单位和村社所构成的政治控制结构，开始向多元主体如社会中介组织、新兴的阶层等转变，许多新兴社会组织步入社会控制体系，并发挥一定的社会控制作用。二是控制类型由一元政治控制结构向多元控制结构转化，经济的、法律的、社会的、政治的控制体系逐步建立和完善。
3.控制对象由同质单一性的统一型社会向异质多元性的分化型社会转变。由于利益的重新分化调整，权力格局变迁，以及社会分化和社会变迁速度加快，新的社会角色、群体和组织大量涌现，职业和社会阶层不断分化，社会分化和社会流动的速度不断加快、深度不断拓展，组织类型不断创新，组织方式呈现多样性，组织朝着专业化、单一化方向发展，从而使社会结构更趋分化和复杂，使整个社会成为多层次社会结构，社会按多元化模式建构和运作。在异质多元性的分化型社会中，针对不同的社会结构、社会阶级和阶层、不同的组织利益，只有法律控制才具有普适性，针对社会全体成员的行为予以有效约束，也才能对有效地对社会进行控制。
4.控制方向由单一的纵向为主向以横向为主转变。我国传统的控制体制以纵向垂直性为特征，它通过“金字塔”式的组织结构，使权力按“金字塔式”层层地、有秩序地构成一个整体。这种控制体制有利于实现社会控制的统一化、标准化、集中化和同步化，但却造成了纵向上的严重的条条分割，缺乏全面管理和控制的权能，分割了横向联系。由于市场经济的发展，经济组织的自主性、自控性的趋势越来越明显，横向联系加强，那么就要求社会控制方式向横向方式转变，建立起以平等为基础的社会网络化结构体系。
5.控制重心由他控制为主向他控制和自控制相结合转变。社会的进步在某种意义上说，体现在整个控制体系中自控制的发展与他控制相比较而言达到了不可逆转的地步。市场经济越发达，社会组织及其成员的自控制也就越为明显。
参考文献：
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〔6〕弗·冯·哈耶克.自由秩序原理(上册)〔M〕.北京：三联书店，1997.
关键词：参数设置；规则获取；稳态精度；多变量耦合系统
模糊控制作为一种非线性控制手段，在其本质上属于智能控制的范畴。模糊控制以模糊集合理论作为理论基础，将模糊技术与自动控制技术作为技术支撑，只有将三者相互结合才能实现把模糊控制付诸实践，目前已经被广泛应用到各个领域当中。相较于一般的分析系统所使用的定量方法，模糊控制方法具有三个方面的优势，即只应用语言变量或者同时应用语言变量和数学变量、用模糊算法来描述复杂关系、用模糊条件语句来描述变量间的函数关系。此外，模糊控制在其发展过程中已经形成了一套比较系统化的理论体系，在多个领域被广泛使用，实际应用内容非常丰富。
一、模糊控制的应用
模糊控制作为智能控制的一个重要组成部分，其在实际运用的过程中解决了其他方法无法解决的许多问题，实现了对复杂系统的有效控制。一般来说，模糊控制的研究对象比较倾向于对智能对象的控制，这些智能对象通常具备三个主要特征，即模型无法得到准确确定且极不稳定、非线性和对控制内容的要求非常复杂，针对这些对象，模糊控制可以取得较好的控制效果。模糊控制技术不仅包括模糊控制器这种基本设备，还包括模糊控制技术，在实际应用时，模糊控制的作用除了控制之外，还生成设定量与过程状态、具备开关的功能调节设定量和转换控制策略。目前，模糊控制应用最多的方面有工业企业大型生产、工业控制对象、家用电器、国民经济等复杂对象的预测、企业管理与控制以及其他领域。模糊控制从出现到现在，以其便于操作与控制效果良好的优势受到了智能控制领域的高度重视，甚至在世界各国都已经开始将模糊控制的理论与应用作为国家控制技术研发的主要内容之一。模糊控制在其实际应用中出现的问题成为阻碍模糊控制发展的关键性问题，如何解决这些问题使模糊控制取得良好的实际控制效果是控制领域亟待探索的内容，更是社会经济发展对控制领域提出的要求。
二、模糊控制工程实际应用中的问题
（一）规则获取与参数优化
在模糊控制系统中，当确定模糊决策与模糊化方法以后，要选择模糊控制规则，模糊控制规则的选取参考的是以前模糊控制的经验与控制系统的实际情况情况。之前模糊控制的经验虽然在一定程度上给予了当前模糊控制规则一些参考意见，但是如果遇到较为复杂的控制对象与控制要求时，并不一定能够满足当前模糊控制的需要，严重的会导致整个控制系统工程遭到破坏，无法达到模糊控制的既定目标。模糊控制的规则获取经常出现的问题是规则缺乏或者规则内容不够全面，而且当模糊控制的对象参数发生变化或者受到其他因素的干扰时，也会影响到模糊控制的效果，因此，模糊控制的规则必须要足够全面，能够尽量减少模糊控制工程中出现的干扰因素。模糊控制参数由于受到许多因素的影响，存在很大不确定性及不稳定性，利用遗传算法可以实现对模糊控制器的参数设计并对其进行优化，另外，模糊算法也可以获取模糊推理规则。
（二）多变量耦合系统的控制
多变量系统控制对象是当前控制系统应用最多的控制对象，在多变量控制系统中，控制器、测量元件和执行元件都可能具备一个以上的输入变量或输出变量，相较于单变量系统，多变量系统的控制比较复杂。在实际的多变量系统控制中，大多数对象的变量之间并不会完全独立，基本上都会存在或多或少的耦合关系，因此，也就决定了多变量系统的控制成为当前控制领域的一大难点。当对多变量耦合系统进行控制的时候，操作人员发现，如果变量之间的耦合关系较弱时，则可以将此变量系统当做一个线性独立的系统来进行控制，如果变量之间的耦合关系较大时，会影响到整个系统的控制效果与，也可能会影响到系统的稳定性，则此变量系统的耦合关系已经不能忽视。目前，对多变量耦合系统实现有效控制的方法是嫁祸控制，在早期的嫁祸控制方法当中，要求被控对象是参数已知的线性系统，对被控对象的依赖性比较大。当被控对象的参数发生变化时，嫁祸控制的办法可能会失效或者失败，给系统的稳定性带来影响。基于此，控制领域的各专家结合之前的经验，提出了利用自适应嫁祸方法来实现对多变量系统的控制，克服了嫁祸方法依赖被控对象的弊端，综合考虑被控对象的控制、辨识和嫁祸，对参数的未知或缓慢变化实行自适应解耦控制。
（三）稳态精度
模糊控制器被广泛应用的主要原因主要有鲁棒性良好和非线性控制特征两个，这两个特征也来源于模糊控制器对控制对象的模型精确度要求不高。随着控制对象控制内容的要求不断变高，普通模糊控制器存在的余差、稳态控制精度低等问题已经 无法满足模糊控制对象对精度的要求，如果不及时解决，模糊控制器与被控对象的矛盾就会越来越突出。要提高模糊控制器的稳态精度，主要有以下三个方法：增加模糊控制器的积分项，从而消除稳态误差；调整模糊控制的参数，使模糊控制的误差降到最小，保持误差在允许的范围之内；以模糊控制方法为主，综合使用多种控制方法。
综上所述，模糊控制工程的参数设置和规则获取、模糊控制对各种多变量耦合系统的控制问题和提高模糊控制的稳态精度等问题是当前控制领域正在研究的重点课题。模糊控制工程的快速发展要求控制领域解决的不仅仅是这些关键性问题，还有一些在平时容易被人忽视的问题，比如，模糊控制的设计在目前还没有统一的方法与技术指导、注塑工艺的参数精确度得不到准确控制、模糊控制与其他控制方法的结合使用还缺乏具有说服力的实践证明。如何解决模糊控制工程在实际应用中的问题，任重而道远，控制领域还需进一步探索。
参考文献：
[1]游伟倩.多输入多输出振动系统H_2/H∞控制研究[D].南京航空航天大学，2010.
[2]闫怡璇.基于PLC的模拟控制系统的研究与应用设计[D].西华大学，2012.
关键词：水利工程；成本控制；浅析
众所周知，水利工程施工的资金往往来源于财政拨款。在构建节约型社会的历史背景下，针对水利工程施工成本的管理便成为了应有之义。然而，因该工程施工的特征使然，其在成本管理上却面临着诸多挑战。其中，信息不对称和信息不完美，则构成了成本控制缺位的重要干扰因素。
考察水利工程施工特征可知，其具有资源投入规模大、项目施工周期长等特点。对于前者而言，规模大意味着团队作业模式成为施工必然，而在施工技术不可分的情况下，难以获得团队成员成本控制的努力程度，从而存在着信息不对称现象。对于后者来说，因施工周期的时间跨度较大，就使得施工中所面对的不可控风险大量聚集，进而影响到水利工程资金的有序投放。由此，克服信息不对称和信息不完美现象，便构成了本文立论的出发点。
一、水利工程施工的特征解析
上文已经归纳出了水利工程施工的特征，从中也提炼出在成本控制上所面临的挑战。这里将进一步就施工特征进行解析，从而探寻有效的成本控制思路。
（一）针对投入规模大的解析
从会计成本项目组成的角度来看，可以粗略划分为人工成本和物资成本。对于前者而言，主要以每天的工资作为计算单位，从而具有较好的可控性。而且，一般的人工成本占施工总成本的20―30%左右，因此并一定构成成本控制的关键点。然而，占总成本70―80%的物资，则不仅影响到水利工程施工的质量，还关系到该项工程能否在预算范围内顺利竣工。可见，这里的信息不对称首先表现在，施工人员在使用物资的成材率上，并又通过成材率直接影响到成本发生的额度。
（二）针对施工周期长的解析
根据赖特的观点，不可控风险部分可以借助概率来给予测算，而部分则无法用概率来进行表示。这就意味着，水利工程施工的长周期特征，可能因自然、人为等不确定性因素的影响，而出现施工延迟、追加预算等情况。对此，应在成本控制中引起重视。
二、分析基础上的成本控制模式定位
在上述分析基础上，成本控制模式定位可概括为以下两个方面。
（一）应对信息不对称条件下的模式定位
从信息经济学视角来理解“信息不对称”是指，a、b两主体在进行合作博弈时，因b掌握自身私人信息明显多于a对b私人信息的获得数量，这样就造成了a处于信息弱势、b处于信息强势的不对称态势。从而，可能激励b实施机会主义行为。将这一逻辑植入到水利工程施工中发现，a可以指代项目监管方，b可以指代项目施工方。为此借助施工方趋利避害的特质，需要建立起施工方自身利益与成本控制间的关联效应。
（二）应对信息不完美条件下的模式定位
“信息不完美”是基于人类有限理性的基本假设而提出的，随着事件持续的时间越长，这种信息不完美的负面影响就越大。实践表明，在水利工程施工可能因前期地质勘测存在缺陷，而导致施工中途出现被迫停工的现象；也可能因与当地人文环境产生冲突，而导致被迫修改施工方案的现象。但无论怎样都要求，在项目资金预算上应考虑到这些因素的存在。
三、定位驱动下的成本控制模式构建
根据上文所述并在定位驱动下，成本控制的模式可从以下三个方面进行构建。
（一）形成施工班组对成本控制的关切
利用施工班组成员趋利避害的特质，将能使他们主动履行成本控制的职责。具体而言，这里需要将施工经费下放给班组，并以绩效管理办法相配合。即将子项目施工经费额定后授权班组组长支配，并在签订了责任书的基础上规定，经费节约部分可以全部或按比例用于施工小组成员的奖金发放。这样一来，就克服了信息不对称现象的干扰，也能促进班组组长强化小组成员的成本控制绩效。
（二）挖掘结算在成本控制中的功能
在工程领域结算可以分为两类，第一类是指阶段性结算，第二类是指整体工程竣工结算。因此，为了有效减少信息不完美对水利工程施工的干扰，需要借住阶段性结算所形成的过程控制，来约束成本控制。因此，针对子项目的竣工来进行结算，不仅在可以稽核资金的使用情况，也能倒逼施工班组更好、更快的完成任务。
（三）完善资金预算制定的流程
上文已经指出，不确定因素难以用概率进行概括，从而也使面对事件的发生往往措手不及。对此，应完善资金预算制定的流程，即建立财务部门与作业部门之间的协商机制，共同商议针对不确定因素发生的风险基金数额。这样一来，即使遇见问题也不会出现两部门的扯皮现象。
四、问题的拓展
最后还须强调，增强施工成本控制的能力还应从提升财务人员的岗位技能上下功夫。为此，以下从三个方面进行问题拓展
（一）自主拓宽项目成本构成知识
根据项目的客观条件制约，财务人员应主要通过自学、团队互助学习等形式，完成对项目成本构成知识的积累。由此可见，项目财务管理部门应努力形成一种学习型团队。在知识的构成中，财务人员需要着重把握这样几个要点：（1）产生的可能原因；（2）常规的解决方法；（3）所在项目的具体情况。这样才能做到理论与实际相结合。
（二）技术人员定期给予培训
根据项目资本总循环公式可知：项目施工过程依次表现为G―W―G`。也就是说，财务人员需要了解：物资采购、具体施工、竣工验收等全过程的技术知识。为此，业务部门的技术人员，应定期给予财务人员进行专业培训。在开展培训时，应主要从成本产生的角度来进行内容构建。
（三）财务人员轮换到经营一线调研
财务部门作为成本中心，将始终以成本控制作为工作的出发点。为此，在保证上述两个方面有序进行的同时，还应轮流委派财务人员到项目施工一线进行调研。在调研过程中，不仅需要对现阶段出现的新问题、新情况进行及时总结，还应具体指导一线业务人员的成本控制技术。
五、结语：
本文认为，水利工程施工在成本管理上面临着诸多挑战。为此，需要在形成施工班组对成本控制的关切、挖掘结算在成本控制中的功能，以及完善资金预算制定的流程等三个方面下功夫，从而来优化成本控制机制。具体而后，将子项目施工经费额定后授权班组组长支配；需要借助阶段性结算所形成的过程控制，来约束成本控制；建立财务部门与作业部门之间的协商机制。
参考文献：
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一、企业集团财务控制研究边界及理论支持
（一）企业集团财务控制研究边界 有人类就有组织，有组织就有管理，有管理就有控制。企业集团财务控制是指集团母公司基于出资人所有权，利用各种控制手段和方法，对集团内的各种财务资源及各成员企业的经济活动进行调节、引导、控制和监督，以保证集团总体发展战略与整体价值最大化目标的实现（耿云江，2006）。企业集团财务控制融合了企业集团和财务控制的概念特征，具有控制链条长且多层次化、控制客体综合化、控制手段多元化等特点。该概念可从以下方面来理解：（1）企业集团财务控制主体。企业集团是以产权关系为纽带，由众多企业法人共同组成的联合体。这一资本纽带决定了集团公司通过子公司董事会等控制子公司资本运动，子公司通过孙公司董事会控制孙公司资本运动等等。企业集团财务控制主体链为“母公司（董事会总经理财务经理一般财务人员）子公司（董事会总经理财务经理一般财务人员）孙公司……”。（2）企业集团财务控制的客体。企业的生存和发展取决它能够有效地处理与各种利益相关者之间的关系。财务泛指财务活动和财务关系。企业集团财务控制首先是对集团利益相关组织、人员行为的控制，即对集团内部各子公司经营者、财务人员的控制，以及对集团子公司内外部财务关系的控制。另外，法人财产的保值增值是通过资金的价值流转实现的，因而资金、技术、信息等财务资源是集团财务控制必不可少的另一客体。（3）企业集团财务控制目标。企业集团公司作为终极股东，其目标是集团公司整体价值最大化。在具体落实“集团公司价值最大化”这一整体目标时，借鉴内部控制的观点，将这一目标分为合法合规、资产安全、报告真实、经营目标和战略目标等五个子目标。（4）企业集团财务控制手段。在出资人所有权、企业法人财产权及经营权相互分离的情况下，集团董事会和母公司不直接参与成员企业的经营管理，因而对其实施控制需要借助一系列、多样化控制手段，包括组织控制、人员控制、信息控制、制度控制、预算控制、绩效控制等。在此过程中，完善的公司治理结构，良好的企业文化、基本的企业能力等，都是保证控制系统效率所不可缺少的要素。
（二）理论分析与研究框架 包括：（1）内部控制理论演进与内部控制体系。与财务控制相关的概念有管理控制、治理控制与内部控制。理清它们之间的区别和联系，有助于深刻理解财务控制内涵。关于内部控制与治理控制的相互关系，从现有研究结论来看，可以归纳为四种观点：一是环境观，公司治理作为内部控制的环境因素；二是基础观，公司治理是内部控制的源头和基础；三是嵌合观，公司治理与内部控制两个管理系统在主体、目标和内容上有很多重合点，具有内在结构上的对应性与一致性；四是整体观，公司治理属于企业内部控制的组成部分，治理控制是内部控制的第一个层次，是整个企业内部控制的上层建筑。本文持第四种观点，同时将管理控制纳入内部控制体系内，财务控制则作为管理控制的核心组成部分。这种观点既可以与企业控制权的层次结构相互吻合，同时更符合内部控制理论的内涵和发展趋势。企业的共同治理理论表明：企业是“生产”和“规制”两重属性的统一。Q=Q（L，K）表明从“生产”属性上看企业组织是一个生产性知识集合；PMAX=P（Q）-C（Q）表明从“规制”属性上看企业是以股东利润最大化为目的的契约组织。对企业内部控制权的划分，也必须体现企业的这两个本质。与“生产”的属性相对应的是与企业生产经营活动相关的管理控制权；与“规制”的属性相对应的是与企业治理层面相关的治理控制权；管理控制权与合约收入相关，而治理控制权则与剩余收入相关。从管理活动中可以分离出与财务活动有关的控制权就是财务控制权。内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，大体经历了四个阶段：20世纪40年代前的内部牵制制度阶段，20世纪40年代末至70年代的内部控制制度阶段，20世纪80年代至90年代的内部控制结构阶段，20世纪90年代开始的内部控制整体框架阶段。内部控制理论原先的研究主要是围绕审计人员为了提高审计效率、明确注册会计师审计时评价内部控制的责任而展开的。随着经济环境、企业组织、管理理论、管理思想以及管理要求的不断变化，内部控制理论也与时俱进，不断演化。内部控制发展史上的重大改进有：1958 年AICPA 所属的审计程序委员会颁布了《审计程序公告29 号》，将内部控制按其特点分为会计控制和管理控制两个要素；1988年美国颁布《审计准则说明书第55号》，明确了内部控制结构由控制环境、会计系统、控制程序三要素组成；1992年由COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制———整体框架》中，包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监督五个要素；2004年COSO的《企业风险管理——整合框架》报告，对1994年制定的内部控制整体框架进行了扩展，更有力地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域，同时还增加了“战略目标”，内部控制已成为风险管理的主要内容，企业风险管理框架包括内部环境、目标制定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控要素。这一演变脉络表明内部控制的目标由小到大，控制层次由低到高，控制范围不断扩大，控制内涵不断外延。COSO报告下内部控制框架已经跳出了审计和会计视野，将影响企业经营效率、效果和风险的诸多因素，如组织特征、企业文化、法人治理、员工素质和能力匹配、人力资源政策和实施、管理者诚信和道德观、管理风格与哲学、风险意识等内部环境因素纳入内部控制系统中。内部控制不仅是面向过去实际过程的反馈型控制，也包括面向未来的前馈控制和过程控制，是贯穿于战略控制、管理控制和作业控制中的全面控制。COSO报告下的内部控制理论，完美地揉合了控制论、系统论和权变论等理论的思想。控制论要求对控制对象实施事前、事中、事后的全过程控制，并注重信息传递和反馈的及时性以及信息沟通的质量，强调对过程实施动态控制；系统论认为系统内各要素之间相互关联、相互作用、相互影响，并强调目标导向在对系统设计和运行的引导作用；权变论则认为组织是一个开放的系统，在组织与其环境之间以及各子系统之间应相互匹配，保持一致性。管理控制系统模式演变与控制环境变化紧密相关；不同的控制环境影响着管理控制系统的模式与内容（张先治，2004）。一个能使控制系统和组织内外环境权变变量相互匹配的模式能够导致个体和组织绩效的提高；内部控制模式的选择及其实现程度，将受到内部控制环境各要素的影响。相对于以前的内部控制研究成果而言，COSO报告更加强调“软控制”的作用。注重软硬结合，以软控制为主，前者的影响范围往往大于后者，能作用到后者所不能到达的区域，且制约者硬控制的效率。内部控制体系是一种目标导向的控制体系，始终围绕着提高控制目标的实现程度而设计和运行。内部控制的发展与经济组织不断追求业务的安全性以及效率的提高是密切相关的（矫立新等，2008）。追求效率的内生变量是内部控制演进的根本原因（程新生，2004）。内部控制理论已进入成熟阶段。（2）研究框架。内部控制理论的观点和方法， 为研究组织特征、控制环境及控制方法选择之间的关系， 提供了理论依据和关键支撑。财务控制属于内部控制体系中主要组成部分之一。财务控制理论与内部控制理论同出一辙，两者思想上具有同源性，因而，财务控制体系与内部控制体系也应该有类似之处：财务控制绩效（财务控制目标的实现程度）不仅受财务控制方式影响，还会受到财务控制环境的影响，且财务控制环境的作用范围和作用力度要强于财务控制方式；财务控制环境还会对财务控制方式产生影响，财务控制方式与财务控制环境越匹配，财务控制绩效就越高；财务控制体系同样是一种目标导向的控制体系，追求效率的内生变量应是财务控制体系演进的内在动力。财务控制环境、控制方式、控制目标是集团财务控制的三要素。据此，提出本文的研究框架，如图1所示。
二、企业集团财务控制系统研究
（一）系统整体设计 企业集团的财务控制环境包括外部环境和内部环境。外部环境包括政治、文化、经济、行业和产业政策、法律制度体系、金融市场环境、汇率及利率、技术、竞争对手情况和市场上下游情况等。内部环境则包括企业发展战略、企业组织结构、公司治理结构、竞争实力、市场地位、员工能力、企业文化和企业信誉情况等。在构建企业集团财务控制体系时，首先需要考虑的是集团财务控制模式（即母子公司集分权程度）的选择问题。根据以往研究成果，外部环境的复杂性和不确定性对控制模式产生影响；内部环境中，母公司因素特征、子公司因素特征和母子公司组合因素特征会对控制模式产生影响。其中，母公司因素特征包括母公司组织特征（规模属性、战略型态、多元化程度）、母公司领导者风格；子公司因素特征包括子公司发展阶段、子公司管理者能力、子公司外部环境不确定性；母子公司组合因素特征包括子公司对母公司的重要性程度、母子公司整合程度和母子公司文化差异等因素。各因素对控制模式的影响情况如表1所示。
财务控制效率是构建集团财务控制体系的指导思想。控制方式和内部环境中的企业文化、管理者诚信和道德观、法人治理有效程度、企业能力等变量都会对财务控制绩效产生影响；同时，后者还会对前者产生影响；从控制机制角度来说，前者是“硬控制”、“正式控制”、“直接控制”，后者是“软控制”、“非正式控制”、“间接控制”。结合本文对“财务控制”概念的界定，企业集团财务控制系统也因此相应分成两部分，一部分是运行系统，另一部分是支持系统。运行系统由财务控制主体、控制客体、控制目标和控制方法（手段）组成；其中由控制方法所构成的体系是运行系统的核心部分，控制主体通过控制方法体系对控制客体实施控制，以实现控制目标。支撑系统由内部环境中的相关变量组成，包括企业文化、管理者诚信和道德观、人力资源政策、法人治理、企业能力等变量。支持系统不仅对运行系统产生影响，还和运行系统一起共同决定财务控制绩效。
企业集团财务控制系统如图2所示，最里面的圆圈部分是企业集团财务控制运行系统；运行系统之外是集团财务控制支持系统；变量之间的虚线表示相互影响。运行系统之外是集团内外部环境等因素，这些因素对集团财务控制模式产生影响。从企业外部环境到内部环境再到运行系统之间，产生信息交换，并产生影响。这一系统的特点是：（1）该系统是目标导向的。集团战略决定这集团财务战略、预算目标和财务控制目标；财务战略和财务控制目标影响着组织结构的构建、控制手段的选择和绩效考核的设计。明确企业愿景、使命及价值观；通过持之以恒的企业文化建设凝聚共识，打造企业认同感；通过不断强化的能力建设以使得企业能到可持续发展是这一系统的总体特点。（2）该体系是开放的、动态的。集团战略受内外环境影响；财务控制体系的构建要考虑内外环境因素，并与之相匹配；外部环境与内部系统之间不断地进行信息交换，且对内部系统的运行产生干扰；内外环境不断的演变，使得内部控制体系也需要动态发生调整，以适应内环环境的变化。同样，集团财务控制战略也是多层次的，应该根据企业所处的发展阶段制定相应的财务控制战略这一特点体现了系统论和权变论的思想。（3）该体系是闭环的，从目标、过程到结果，结果得到反馈后，再进行调整、然后到过程、结果……，最后到考核，然后进入下一个循环。周而复始、循环往复，不断调整，自动优化。这一特点体现了控制论和权变论的思想。
（二）运行系统方法体系设计 对企业集团财务控制方式的划分， 理论界并未形成共识。 在西方已有文献中，对管理控制方式的研究较多；而财务控制分类方式则受管理控制分类方式影响较大。 管理控制方式按照不同的角度可以划分为不同的类型。 总体来说， 可以从控制机制、控制内容和母公司集权程度三种角度进行划分。 Ouchi（1979）将管理控制的方式分为官僚式控制（bureaucratic
control）、市场式控制（market control）和团队式控制（clan control）三类，安东尼（1989）将管理控制分为正式控制与非正式控制，Merchant
（1982）根据管理控制的内容，将管理控制方式分为结果控制、活动控制和人事控制三类。Goold等人（1986）根据母公司集权程度和总部价值创造的方式，将管理风格划分为战略规划型、财务控制型和战略控制型三种。上述观点中，Merchant的观点当前较为为流行。Efferin和Hopper（2007）认为，Merchant 的归纳包含了广泛的正式和社会化控制机制，对以前的研究也有较好的兼容性，同时并没有限定为大型组织。Merchant的分类观点对财务控制方式分类产生了重大影响，姚颐、刘志远（2007）在Merchant研究的基础之上，做了相应的改进，认为在过程控制中蕴含了对行为、文化和制度的控制，是三者合力的结果，故将行为控制和文化控制并入到过程控制中，从而将财务控制系统划分为人员控制、过程控制和结果控制。巫升柱（2003）提出企业集团母子公司财控制系统是由财务人员控制、财务制度控制、财务目标控制和财务信息控制等系统构成的有机整体。竺素娥（2002）研究提出在母子公司管理中建立一个完整体系，主要由财务组织控制、财务人员控制、财务制度控制、财务预算控制以及一定的控制环境条件等方面构成。高勇强、田志龙（2002）从人员控制、制度控制、技术控制三方面提出了母子公司财务控制的理念。王丽敏，李凯，谭旭红（2010）将财务控制分为制度控制、行为控制、结果控制和信息控制四个方面。此外，王全喜（1998）亦针对企业集团的财务特征，指出为了实现有效的财务控制，实践中应该采取财务总监制、统一会计制度，健全财务信息系统、健全内部审计制度，完善财务监控体系等措施。汤谷良（2000）提出财务控制体系，包括以社会化和专业化为基本特征的董事会制度、授权书控制、预算管理、财务结算中心、财务总监委派制和业绩评价体系等。王月欣（2004）在已有研究的基础上，总结出了不同的企业集团控制方式，根据纠偏与预期的关系，分为反馈财务控制、现时财务控制和前馈财务控制；按照集中程度，分为集中财务控制与分散财务控制；根据控制的用途不同，分为预防性财务控制和侦察性财务控制。按照控制时间特点，分为事前财务控制和事中财务控制等。姚颐、刘志远等人的分类方式揭示了驱动财务控制系统运作的本质要素，较好地刻画了财务控制系统的内在联系。但其分类方式仍旧有所欠缺，内容也有所重叠交叉，不能系统地完整地描述财务控制要素和各环节间的关系。综合上述观点，结合多年从事企业集团财务控制的实践经验及课题问卷访谈情况，将集团财务控制系统划分目标控制、过程控制和结果控制三个纬度， 如图3所示。
其中，目标控制包括财务战略控制和预算目标控制。过程控制可从控制要素和控制环节两个角度进行刻画，要素控制包括组织控制、人员控制、信息控制、制度控制和资金控制；要素是一切财务活动的基础，不管是目标的实现，还是对各种财务活动及结果的控制，都离不开要素的支持。环节控制包括资产处置控制、投资控制、融资控制、担保控制、税务控制、财务风险控制和审计控制。过程控制涵盖了经营活动和财务活动的方方面面，每一项业务活动都会和财务产生关联；过程控制既涵盖了纵向层面的业务活动（投资、融资和经营），也包括横向层面的财务活动（资金、信息、税务和风险等）。结果控制和目标控制相对应，结果控制包括绩效考核控制和审计考核控制。由该控制方式所组成的控制体系是一个目标导向的闭环系统：企业战略决定了财务战略和预算目标，财务战略决定了财务要素构建方式，预算目标控制引导过程控制，结果控制则为控制系统增加动力机制，使该控制系统能够有序自动运转。预算控制能实现企业战略和绩效考核的结合，整合企业资源，并将这一体系有机衔接在一起，从而对该体系的运行实施整体控制。可以看出，该控制体系是一个交互纵横，相互作用的系统。可对集团财务控制体系进行全面、完整地刻画。这一财务控制方法体系符合集团财务控制的发展趋势。对该控制方法体系中的主要构成内容简要说明如下：（1）目标控制。目标控制包括财务战略控制和预算目标控制。企业集团必须从战略层面对成员公司进行控制，以控制成员公司未来发展的方向。战略是要实现组织发展与环境匹配，以及组织成员个人目标与组织目标协调一致。集团战略决定了集团财务战略和集团年度预算目标。集团战略决定了集团未来投资方向、融资方式、利润分配方案和财务人才需求及培养计划等有关财务战略方面的内容；而集团年度预算目标是集团战略在某年度内的具体计划。集团财务战略控制可采取PDCA方法进行，PDCA是Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Action（处理）四个单词的简写。表示的意思分别是计划、行动、检查和处理。任何战略都会经历PDCA四个环节，采用这种方法可以使得战略制定和实施能够得到不断的完善和优化。（2）过程控制。过程控制可从控制要素和控制环节两个角度进行刻画。一是战略决定组织，组织影响行为，行为影响战略。战略和组织的互动关系说明了组织的重要性。组织是企业集团行驶控制权的载体。企业集团财务控制组织层次，要与公司委托关系相对应。在多级利益主体的企业集团公司中，母公司、各成员企业、各级管理人员及员工，都要有十分清晰的责权利关系，这样才能保证集团各项规章制度及政策、措施的贯彻执行。在组织结构设置上，母公司一般在董事会层次成立财务管理委员会，在总部设置财务部门和建立集团财务结算中心或财务公司，子公司则设置财务部，母公司对子公司财务部的控制既可通过子公司董事会来进行，也可由母公司财务部直接进行，这种控制方式是一种混合控制，融合了直接控制和间接控制的优点。二是财务人员是企业集团财务控制活动的主要实施者。对企业集团财务人员的控制是否有效，直接影响到企业集团财务控制的效果。企业集团财务人员控制的方式有很多种，一般采取财务人员委派制和财务总监委派制两种方式。三是财务制度是集团总部规范成员企业财务控制权限、责任划分和利益分配关系的基本方法，是正确处理企业集团各成员企业间各种财务关系的基础。一般来说，财务制度包括财务管理制度和会计核算制度。一个完善的财务制度控制循环包括制度的制定、执行、检查和完善四个环节，同样可采取PDCA方法进行控制。四是集团财务信息实施集中控制是一个趋势，它可大幅度降各委托层面信息不对称程度，有效防止“逆向选择” 和“道德风险”的发生。实现集团财务信息系统集中化管理后，集团财务部门可对所属成员公司的财务信息实时动态查询，既可为经营决策提供及时可靠的财务信息，也有利于监控子公司经理人员的行为。而将财务信息和业务信息集成化处理后，财务信息系统作为企业信息系统的一个子系统，可与其他系统如物流系统、生产系统、销售系统、人力资源系统等实现信息共享，既可以提高工作效率。还可使得使得业务信息能及时、准确地转化为财务信息，还可以经济业务进行实时监控，做到事前、事中、事后的动态控制。五是资产处置控制、投资控制、融资控制、对外担保控制通过母子公司对该事项决策权限的划分来进行。六是财务风险控制可通过构建全面风险管理体系来进行。七是内部审计控制是加强企业集团财务控制效率和完善法人治理结构的主要手段之一。独立性是审计的“灵魂”，是确保审计有效性的根本保证。合理安排内部审计领导模式，增强内部审计独立性是内部审计成效的关键。一般将审计部独立于财务部，归属于审计委员会和总经理双重管理。（3）结果控制。结果控制和目标控制相对应，结果控制包括绩效考核控制和审计控制。绩效考核结果一般和预算目标完成情况挂钩，绩效考核包括经济增加值（EVA）和平衡计分卡（BSC）两种模式。审计控制是指被审计人员薪酬、任免等与内部审计结果相挂钩，以强化审计控制的权威性和严肃性。
（三）支持系统分析 支撑系统对控制系统的运行起着支撑、辅助、补充和辐射作用；现对企业集团财务控制支持系统的几个关键变量进行分析说明。（1）集团企业文化。企业集团文化是企业集团的意识形态，是企业集团的灵魂，是企业集团运行的软件。企业集团文化同一般文化一样，具有很强的惯性。因而长期影响着企业集团的方方面面，也长期影响着企业集团财务控制系统的运行。如果把企业集团的财务控制运行系统看成一个硬件控制系统的话，企业集团文化则是一个软件控制系统，两个控制系统相结合，才能更好地实现企业集团的控制目标。企业集团应重视文化建设，企业集团领导者要高度重视并率先垂范。要培育共同的企业集团价值观念，倡导包容、共享、以人为本、创新发展的企业文化，建立学习型组织。企业集团内部的核心企业要发挥文化标杆作用。（2）管理者诚信和道德观。诺贝尔奖经济学得主诺思说过：“自由市场经济制度本身不能保证效率，一个有效率的自由市场制度，除了需要有效的产权和法律制度相配合外，还需要在诚实、正直、公正、正义等方面有良好道德的人去操作这个市场”。在很多国企集团中，管理者和员工的工作态度和行为并不是制度所规定或者倡导的那种态度和行为，这在很大程度上是由于制度执行不到位所造成的，而制度执行不到位又往往是由于领导者以及各级管理者不能首先做到以身作则、言行一致，做好垂范作用。企业集团首先要牢固树立“诚实守信”的经营理念，并把这一企业精神的核心内容贯穿于企业经营管理的各个环节中去，以诚信打造品牌，形成诚信为本，操守为重，守信光荣、失信可耻的商业伦理道德，不断提高自身的知名度和美誉度，努力实现商业价值与社会价值的和谐统一。其次，要加强企业领导和员工的职业道德建设，自觉坚持依法经营、依法治企，牢固确立经济效益和社会效益“双赢”的思想，坚持全面、协调、可持续的发展观，不断发展企业信用文化。（3）集团法人治理。公司治理与财务控制存在密切的互动关系，良好的公司治理是财务控制有效运行的基础，公司治理目标的实现又离不开财务控制系统的科学设计与有效实施。企业集团应应以建立开放式的决策机制为核心，改善内、外部公司治理环境，建立激励机制和监督机制，构建完善的企业集团内部治理结构，完善集团公司的信息披露和责任追究制度。（4）企业能力。企业的成长需要企业能力的支撑，有什么样的企业能力，就有什么样的企业成长。企业能力不仅决定了企业成长的速度、方式和界限，同时还决定了控制的效率。能力是根本，资源不具有持久性，且有可能被复制，但能力可持久，且不容易被复制，具有相对优势。企业集团要保持可持续发展，必须有相应的企业能力做保证。要提高企业集团控制效率，必须不断的提高和培养企业能力。企业集团完善企业能力的培养机制和制度，建立学习型组织。打造优秀的企业文化，推行文化创新。
[本文系广东省2012年度会计科研立项课题“企业集团财务控制系统及母子公司财务控制实证研究”（20111091）阶段性研究成果]
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关键词 工作特征；DC模型；JD-R模型
分类号 B849：C93
在职业健康领域，工作特征与工作者身心健康的关系广受关注。对此，心理学家提出了一系列模型来予以解释。其中，Karasek(1979)提出的要求一控制模型(Demand-Control Model，简称DC模型)与Demerouti，Bakker，Nachreiner和$chaufeli(2001)提出的工作要求，资源模型(J0bDemands-Resources Model，简称JD-R模型)被认为是两种影响极为广泛的模型。
1 DC模型与JD，R模型提出的背景
1.1 社会历史背景
20世纪70年代以来，西方世界出现了以滞涨经济为特点的结构性危机，开始进行企业调整和改革。与此同时，对于工作场所民主化的关注也成为工会的关注重点，工作的全球化和复杂化的时代开始(Johnson，2008)。在这样的背景下，对工作压力的研究成为热点，DC模型应运而生。
与此同时，随着工业化大生产的发展，职业倦怠现象也逐渐进入研究者的视野(Angerer，2003)，JD-R模型的提出与对倦怠的研究密切相关。
不难看出，两个模型的提出有着类似的社会背景，即经济社会发展过程中出现的挑战、危机或专业化程度的提高，给工作者带来了前所未有的压力，并导致职业倦怠现象的出现。
1.2 学术研究背景
Karasek(1979)认为传统压力研究缺少对工作决策维度和工作压力源之间关系的综合考虑。他认为压力研究应该区分工作环境中个体层面的两个重要因素：①工作要求，即工作对员工造成的压力；②工作控制，即员工对工作的自主控制。Karasek指出，如不能将这两个重要的因素进行有效的区分，一方面会影响对研究结论的正确解释，另一方面会造成一种将两者混为一谈的趋势。DC模型的提出，在理论和操作层面区分了工作的要求特征和控制特征，并提出对职业心理健康的主效应和交互作用假设，该模型是工作特征和压力领域的重要研究成果之一。
JD-R模型的提出始于倦怠研究的深化。早期研究者将倦怠看作助人行业工作者因面临情绪和人际压力而体验到的一组负面综合症状(引自Maslach，Schaufeli，&Leiter,2001)。然而，研究发现倦怠现象也出现在非助人行业／Leiter&Schaufeli，1996)。此外，在助人行业内，倦怠与工作超负荷、时间压力等工作要求的关系已得到证明(引自Cordes&Dougherty，1993；De Jonge＆Schaufeli，1998)，而倦怠与(缺少)社会支持、(低)工作控制等工作资源的关系也已被发现(DeJonge&Schaufeli，1998；Leiter&Maslach，1988)。由此可知，倦怠并非仅存于助人行业，其起因也并非仅为情绪和人际要求，工作的其他特征也可能与倦怠密切相关。JD-R模型正是在此背景下提出的，其核心假设是每种职业都有其特定的影响倦怠的因素。所有这些影响因素都可归为两类：工作要求和工作资源(Demerouti，Bakker,Nachreiner,&Schaufeli，2001)。
可以看出，随着经济社会的发展，工作特征对工作者的影响已被广为关注。无论是DC模型还是JD―R模型的提出，都是为了更好地对此进行研究。
2 DC模型与JD－R模型内涵的对比
2.1 结果变量的对比
DC模型的提出是为了更好地研究工作者的压力反应，其结果变量的测量指标涉及：①心理健康状况；情绪衰竭、抑郁、王作满意度；②身体健康状况：服药量、心血管疾病；⑧组织结果：因病离职(Karasek，1979)，后来的研究者将关注点扩展到：焦虑、倦怠、个人成就感、酗酒情况、工家冲突、工作表现、更换工作、组织承诺、利他主义等等(Quiek，2003)。
JD-R模型最初关注的是倦怠(Demerouti，Bakker,Nachreineh&Schaufeli，2001)，后来发展到关注工作投入及更为广泛的身心健康指标，如心血管疾病、幸福感、工作满意度等。此外，一系列组织层面的结果变量也被JD-R模型所关注。如离职率、组织承诺、工作绩效等(引自Bakker&Demerouti，2007)。
不难看出。两模型关注的结果变量均属压力反应范畴，且操作层面愈加趋同。DC模型最初未关注倦怠，后来对此有所关注。JD-R模型则由初期只关注倦怠扩展到关注更多的压力反应，两模型关注的众多指标都可归为心理反应、生理反应和组织结果三类。
2.2 预测变量的对比
DC模型认为有两种工作特征会影响个体的职业健康。一个是“工作要求”，即个体感知到的工作压力源；另一个是“工作控制”，指个体感知到的控制自身工作和技能运用的水平，随着研究的深入，Johnson和Hall在1988年的研究中将社会支持(social suppo~)加入模型，作为模型中的第三个维度，即将DC模型发展为DCS模型(Johnson&Hall，1988)，其中，“工作要求”主要指工作负担、时间压力等；“工作控制”主要包括技能运用性和决策自主性两个成分：“社会支持”常采用的维度划分有以下两种：①情感支持、评价支持、信息支持、工具支持，②上级支持、同事支持、家庭或朋友支持(Quick，2003)。
JD-R模型将与工作压力相关联的工作特征分为工作要求与工作资源。工作要求指工作中的物质、心理、社会或组织方面的要求，这些要求需要持续不断的身体或心理上的努力或技能，并因此与一定的生理、心理消耗相关。其操作指标包括：情绪要求、人际要求、工作量、时间压力、工作职责、角色冲突、工家冲突、工作物理环境等，工作资源指工作中的物质、心理、社会或组织方面的资源，其作用为：①有助于达成工作目标；②减轻工作要求及相关身心消耗；⑧激励个
人成长、学习和发展，操作指标有：工作控制、社会支持、反馈、报酬、职业机会、任务重要性、监督指导、组织公正等(引自Bakker&Demerouti，2007；Demerouti，Bakker，Nachreine~&Schaufeli，2001；Dollard，LaMontagne。Caulfield，Blewett，&Shaw，2007)。
对比发现，DC模型的预测变量更为精、窄，这有利于精细刻画前因变量与结果变量的关系，但也因此未能全面考察各项工作特征对工作者的影响，未注意到职业的特异性。JD-R模型则全面考察了对不同职业起重要作用的工作特征，但其对前因变量与结果变量的精细刻画有待加强，23两模型假设的对比
DC模型认为工作要求和工作控制的不同组合，会预测健康的不同状况。如图!(Karasek，1979、所示。
该模型有两个假设：①压力假设：压力感随工作要求的增加而增强，此过程与工作控制的降低有关，即高要求一低控制，预测高工作压力感。②缓冲假设：工作控制能够调节工作要求对心理健康的消极影响。当工作控制水平较高时，高工作要求反而会促进个体的积极工作，即高要求一高控制，预测积极工作(Karasek，1979)，在DCS模型中，社会支持和工作控制的作用类同
JD-R模型初期仅关注倦怠，认为工作要求正向预测倦怠，工作资源负向预测倦怠(Demcrouti，Bakkcr,Nachreiner,&Sehaufcli，2001)，工作资源在工作要求与倦怠的关系中起缓冲作用(Bakkcr,Dcmcrouti，&Euwcma,2005)，后来其关注范围渐广，如图2田akker&Dcmerout乙2007)所示。其假设可归为：①在压力感和动机的发展过程中，有两个根本的心理过程在起作用。过程一，持续的工作要求可能耗尽工作者的身心资源，并因此可能导致焦虑、精力耗竭、健康受损等问题，带来低绩效、高离职率等不良组织结果。过程二与动机相关，即假定工作资源具有动机潜能，能带来高工作投入，低水平犬儒主义，并引发高绩效、低离职率等结果，②工作资源可以缓冲工作要求对工作压力感(如焦虑、倦怠等)的影响。⑧当工作要求很高时，工作资源更能影响到工作者的动机(如工作投入、与工作相关的学习等)，并带来良好的组织结果(引自Bakkcr&Demerouti，2007)。
对比发现，首先，在主效应假设上，JD-R模型将工作要求与工作资源对身心健康的影响视为两个过程。分别考虑了要求与资源各自的主效应。而DC模型假设随着工作要求的增强和工作控制的降低，压力感会增强。从这个意义上讲，两个模型有一定的相似性。
其次，两个模型都关注工作资源的缓冲作用，DC模型将工作按工作要求和工作控制的不同组合进行划分，将工作分为不同类型，关注何种组合更易使工作者感到高压力或工作积极。而JD-R模型将人的成长、动机与健康问题融于同一个模型，这或许更有助于连通“消极”与“积极”心理学之间的关系。
最后，DC(或DCS)模型只考虑了工作特征中工作要求、工作控制和社会支持等，可推广性有待验证。JD-R模型关注工作特征中不同变量的作用，可以在不同的职业中具体进行更为细致的考察。
3 DC模型与JD，R模型的研究进展
自DC模型与JD-R模型提出以来。研究者开展了大量相关研究，以验证模型的有效性和可推广性。
3.1 DC模型的研究进展
DC模型的压力假设得到了某些研究的支持，例如Siegrist(2008)对1998-2008年间基于DC模型研究社会心理压力与抑郁症的关系的8篇论文进行综合分析后发现，在工作中常暴露于高要求和低控制下的工作者，患抑郁症的可能性将显著升高。但是，也有研究者对DC模型的压力假设存疑――在横向研究中，对工作要求、工作控制和社会支持对不同因变量的主效应，并没有得到一致的结论(Van der Doef&Maes，1999)。相似地，在dc Lange，Taris，Kompier，Houtman和Bongers(2003)对45篇DC模型纵向研究的综述中发现：19篇高质量的文献中只有8篇文献验证了该模型的压力假设，DC模型的压力假设只得到了中度的支持。为此，有研究者试图加入个体变量对此进行解释，并发现工作要求与相应因变量之间的关系会受到个体变量的调节，例如，O'Brien，Terry和Jimmieson(2008)发现，在高要求情形下，高负向情感者(negative affectivity,简称NA、较低负向情感者更易体验到消极情绪；类似的结论，也出现在以满意感为因变量的探讨中，尤其是在高要求一低控制的情形下更是如此。同样，也有研究发现对于不同特点人群，工作控制与健康之间的关系呈现不同模式，如有研究发现(Xie，Schaubroeck，&Lam，2008)，对于低传统性人群而言，在工作控制和健康之间存在正向预测关系；相反，对于高传统性人群而言，则可能是负向预测关系，也就是说，对于高传统性人群而言，提高工作控制水平可能并不会带来积极效果，相反可能对健康造成不利影响。
关于DC模型的缓冲假设，Quick(2003)总结前人研究发现：工作要求、工作控制和社会支持的三阶交互作用较少得到支持，对于模型的二阶交互作用的假设部分得到了验证。但de Lang等人的研究认为缓冲假设较少得到验证，并发现这一结论与大量横向研究的结论相一致，同时，有部分研究结论并不支持该模型的全部假设(Rafferty,Friend，&Landsbergis，2001；Searle，Bright，&Bochner，1999)。为此，研究者试图对DC模型进行扩展，在考虑不同部门分类的情况下，验证了工作要求、工作控制、社会支持和部门对胜任感和心理压力的交互作用(Dollard，Winefield，H，R，。Winefield，A，H。，&dc Jonge。2000)，也有研究者发现，在加入如控制点、自我效能感、传统性等变量的情况下，DC模型中变量之间的关系模式会有所变化。Meier,Semmer，Elfering和Jacobshagen(2008)发现，工作控制会减弱压力的影响的假设仅对于内控型个体适用；而针对外控型个体，随着压力的增加，工作控制实际上预测了更糟健康状况。在以情感紧张为因变量的考察中，对于自我效能感这一个体变量而言，也发现了类似的交互作用模式，Xie，Schaubroeck和Lam(2008)在一项针对中国国有企业职工的研究中也发现，传统性这一变量可能调节工作要求与工作控制对健康的交互作用，即在低传统性人群中，高工作控制能减轻工作要求
对健康的损害作用，但对于高传统性人群而言，工作控制却可能加剧工作要求对健康的损害作用。
尽管Mo~ison等人对DC模型研究结论的不一致尝试进行解释(Morrison，Payne，&Wall，2003)。但由于全球化的影响，工作和工作环境变得越来越复杂，再加上模型假设并没有得到足够的验证和支持，因此模型的过于简单化被认为是DC(或DCS)模型的最大问题(Johnson。2008；Bakker&Demerouti，2007)
大量关于DC模型的实证研究集中在美国、瑞典、英国等西方国家，研究者对模型的有效性和可推广性在不同群体中进行了验证。职业领域涉及助人行业和非助人行业，如健康中心、社会福利机构、软件工程师、技术维修公司等等(Quiek，2003)；同时被试的选取也考虑了不同性别和工作阶段(Bishop，ct a1，，2003)的影响。
3.2 JD-R模型的研究进展
JD-R模型最重要的双过程假设，在多项研究中得到了较有力证明。研究发现，工作要求能预测情绪衰竭，而缺乏工作资源能预测犬儒主义(Demerouti，Bakker,Nachreiner，&Schaufeli，2001)。Bakker，Demcrouti和Schaufeli(1003)发现，在与压力感及健康相关的过程中，工作要求是相关问题的最重要预测指标，而这些问题又与请病假相关；在动机过程中，工作资源是工作投入的唯一预测指标，而工作投入与离职意向相关，此外，工作要求是倦怠的显著预测指标，并与长期的旷工间接相关；而工作资源则是组织承诺的显著预测指标，且与短暂的旷工间接相关(Bakker，Demerouti，De Boer，&Schaufeli，2003)。Bakker，Demerouti和Verbeke(2004)的研究还发现，工作要求是倦怠中情绪衰竭这一维度的最重要前因变量，而情绪衰竭能负向预测其角色内绩效；而工作资源则经由与投入的关系，成为了角色外绩效的最重要正向预测变量。Hakanen，Bakker和Schaufeli(2006)在一项对芬兰教师的研究中发现了类似结论，即倦怠在工作要求与疾病之间起到了中介作用，而工作投入在工作资源与组织承诺之间起到了中介作用。纵向研究方面，也有文献支持了双过程假设(Hakanen，Schaufeli，&Ahola，2008)。
关于工作资源的缓冲假设，也有研究对此给予支持。Dollard，LaMontagne，Caulfield，Blewett和Shaw(2007、通过对1999至2004年间35篇论文的回顾分析发现，高要求与低资源的组合能预测不良健康状况和组织结果，类似地，研究发现，如果工作者拥有自主性，得到反馈，拥有社会支持，或者与上级拥有高质量的关系，则工作负荷、情绪要求、体力要求及工家冲突并不会导致高水平的倦怠(Bakker，Demerouti，&Euwema，2005)。Xanthopoulou，Bakker,Demerouti和Schaufeli(2007)的研究也验证了缓冲假设。
最后，基于JD-R模型的研究还发现，在高工作要求情况下，工作资源对工作投入的影响作用会更大(Bakker，Hakanen，Demerouti，&Xanthopoulou，2007；Hakanen，Bakker，&Demerouti，2005)。
在模型的推广性方面，JD-R模型已在各行各业得到验证，如：教师、医生、产业工人、警察、电信局员工等，过往研究绝大部分是针对带薪的普通员工而对JD-R模型进行验证，近期有两项分别针对组织领导者和志愿者的研究，也为JD-R模型提供了支持(Knudsen，Ducharme，&Roman， 2009； Lewig， Xanthopoulou， BakkerDo[1ard，&Metzer,2007)。此外，还有研究者进行了跨国度的比较研究，并得到了支持JD-R模型的结论(Llorens，Bakker,Schau~li，&Salanova，2006、。然而，就目前来看，大部分研究主要仍集中在荷兰、德国、芬兰等西欧或北欧国家。JD-R模型由于其全面性和包容性。很少会被证伪。因此，更有意义的是以模型为基础，探索和发现不同职业中起关键作用的工作要求和工作资源是什么，不过，目前此类的研究还不多。
此外，强调影响工作者身心健康的工作特征具有职业特异性是JD-R模型的重要特点，然而。研究也发现，尽管身处同一职业，由于个人的特点不同，也可能面临不同的工作要求与工作资源。研究发现，与低传统性人群不同，对高传统性人群而言，高工作控制不仅未能起到工作资源的作用，反倒成为了一种工作要求；而组织分配上的公正性，则能对高传统性人群起到工作资源的作用(Xie，Schaubroeck，&Lam，2008)。
综上所述：尽管基于DC模型的实证研究并没有得出一致的结论，但仍然启发研究者关注具体工作特征之间的复杂关系对工作者的影响。JD-R模型得到了较好的实证支持，这说明，并非所有职业中起关键作用的特征都是工作要求(主要指工作负担、时间压力等)、工作控制和社会支持，研究者应更加具体地去考虑某一特定职业中的关键工作特征，同时综合考虑个体特点这一因素。
4 DC模型与JD―R模型对比的启示
通过对DC模型与JD-R模型的产生与发展进行梳理和对比，我们可以得出以下几点启示：
第一，工作特征对工作者的影响是复杂的，对此需进一步研究。DC模型具有简洁的特点，尽管其将工作要求、工作控制视为通用于各种职业的最重要工作特征的看法并不完全符合现实情况，但该模型的研究模式启示研究者不仅要关注某种工作特征对工作者的影响，更需要关注多种工作特征的组合对工作者的综合作用，尤其是关注特定工作资源对工作要求的缓冲作用。JD-R模型则启示研究者，在不同职业中起关键作用的工作特征存在特异性。
未来的研究可考虑从两方面展开，首先，从JD―R模型工作特征具有职业特异性的观点出发，深入探讨不同职业中起关键作用的工作特征(工作要求与工作资源)，这将有助于加深我们对特定职业的压力及资源来源的了解，其次，借助于DC模型研究工作要求与工作控制组合对工作者影响的思路。去探讨不同资源(如工作控制、社会支持、反馈、薪酬福利等)与要求(如工作负荷、时间压力、情绪要求、人际要求等)组合的作用，并发现特定职业中起关键作用的组合，将颇具意义。
第二，基于文化与个体特征，发展并完善工作特征模型。DC模型与JD-R模型是目前职业健康领域研究的主流模型，然而它们都只关注环境对工作者的影响，缺少对个体变量的考虑。个体
并非环境刺激的简单反映者，个体的过往经验、人格特点、价值观念等均有可能影响其对工作特征做出的反应。此外，两个模型都是在西方工业社会的背景下提出的，一方面，其适用性需要在国内进行验证；另一方面，从长远来看，需要结合我国具体国情，考虑社会文化和经济发展状况，提出更为适用的理论模型。某些研究(Xie，Schaubroeck，&Lam，2008)已经启示我们，真正接近于客观现实的工作特征模型或许不仅随着职业的不同而有所变化，并且也该是随着人群特点的不同、文化习俗的不同而有所权变的模型。根据具体情况的不同。通常被认为是工作要求的因素完全可能成为工作资源，反之亦然。例如，工作控制是低传统性人群的资源，却可能成为高传统性人群的要求。
【关键词】集团企业内部控制重要性
引言
集团企业的内部控制制度就是指集团母公司对其所控股的子公司所制定并执行的一系列对子公司有控制约束力量的制度安排与政策规定。我们知道，集团企业中存在着十分严重的信息不对称的现象，而且集团母公司管理者的个人智力与沟通能力十分有限，再加上集团经营环境的纷繁复杂．母公司就应当向其所控股的子公司下放一定的经营权与管理权。然而．集团母公司与子公司的经营决策者关于各自的经营目标有可能存在着不一致的现象．这就很有可能致使集团子公司为了追求子公司自身利益的最大化而去损害集团母公司的利益。所以，作为集团企业参与内部控制的主体。母公司必须要对母子公司的委托关系加强控制与管理，进而界定二者的责、权、利，从而有利于集团企业决策机制的形成，以到达集团企业约束公司经营管理者的决策行为，减少委托成本的目的。基于此，本文就集团企业内部控制的重要性问题进行分析。
一、内部控制的产生与含义
内部控制理论产生于上个世纪，从内部控制理论的提出一直到今天，现代企业制度．尤其是股份制经济的飞速发展使得企业的经营权与所有权不断分离，内部控制制度也由此得到了快速的发展。所以说，内部控制制度的产生就是源自于企业组织内部的管理要求。并且在其不断的发展中逐渐梳理出一整套针对企业组织、协调、制衡以及监督管理等一系列的企业进行经济管理的手段与方式。这就是建立在企业内部的内部控制系统。
内部控制的涵义指的就是企业集团内部为了达到一定的目的(主要是实现企业的盈利目标、保护企业资产的完整与安全、保障国家相关法律法规在本企业内部的依法实施、提高企业经济活动的运营效率等)而进行的一系列管理活动。就目前的理论研究现状而言，国际上一般认为，内部控制制度的基本组成要素主要包括以下八个方面：①企业的内部环境；②企业目标的制定；③企业相关事项的识别；④企业风险的评估；⑤企业应对风险的反应；⑥企业的控制活动；⑦企业的信息交流与沟通等。综上所述．企业的内部控制制度就是企业的内部管理者为了保障企业内部控制目的的实现．而设置并执行一系列的企业规定与相关政策，企业的内部控制制度是企业加强内部管理的制度保障。
二、集团企业的产生及其特征分析
集团企业是伴随着市场经济的不断发展而产生的．是社会化大生产的产物。首先．社会化大生产的发展使经济社会中的分工越来越精细，社会成员之间相互协作的范围也越来越广；其次，在市场经济巾发展的企业总是以利润的最大化作为其最终目标的，这种趋利性的存在就更加加剧了企业间的竞争。上述这两个方面的原因都会给企业的发展带来这样那样的制约企业发展壮大的问题，这就急需一种能够充分适应社会化大生产与市场经济规律的企业经营经营模式．这种企业经营模式就是集团企业。
集团企业作为一种新兴的、适应社会化大生产与市场经济运行规律的企业经营模式。往往具有以下几个方面的特征：
(一)以现代企业制度为发展基础
集团企业是在以产权为联系的公司制的基础上建立起来的．有限责任的法定要求使得集团企业避免了无限责任所带来的经营风险．从而为其设立子公司，扩展业务范围提供了前提条件。
(二)以产权关系为主要联结纽带
集团企业内母子公司及关联公司均为独立的法人实体．母公司以资本投入方式对子公司进行控制和影响，通过在被投资主体中行使投票权来影响甚至决定被投资主体的生产经营和财务决策．通过相互之间内部的关联交易来降低交易成本，通过协调集团整体的经济活动来获得规模效益。
(三)多个企业法人组成的企业联合体
集团企业不是独立法人实体，但是组成集团企业的成员企业在法律上具有独立法人地位，独立行使法律赋予的民事权利。独立承担民事责任。
三、集团企业内部控制的重要性
(一)应对激烈的市场竞争的需要
集团企业要想在激烈的市场竞争中保持并不断扩大自己的市场地位，就必须要加强对本集团企业经营活动的管理．只有这样才能实现集团的经营目标。一个集团往往是由众多的法人子公司构成的．每个子公司都有自己特定的利益，这就有可能产生与集团整体利益相悖的地方，如何使这众多的企业相互协调、相互促进，使其合力发挥到最大，这就需要一整套完备有力的内部管理制度。基于以上分析．科学的内部控制制度要求集团企业的组织体系精炼、权责划分精确、考核制度完善，与此同时还能够协调各个企业、各个部门以及各个环节之间的各种关系。只有这样才能使集团内部资源的利用实现最大化．集团的经营成果得到不断的前进。所以说，加强集团企业的内部控制制度是集团应对激烈的市场竞争、实现集团经营目标的重要保证。
(二)应对集团企业可能出现的经营风险的需要
在市场经济条件下，集团企业所面对的经营环境是千变万化的。集团企业在发展壮大的过程中既不能错过促使自身快速发展的良好机遇，又要注意经营中有可能出现的经营风险。基于以上分析。建立健全集团企业的风险预警机制，及时有效的发现集团企业的潜在风险．即时快速的应对已经发生的风险，都对集团企业的内部管理提出了更高的要求，这就需要集团企业不断完善内部控制制度，为集团内部信息的安全、迅速传递建立快速沟通渠道，使集团的高层管理者能够及时准确的了解集团企业内部的各种信息，从而为集团高层管理者做出科学的决策提供可靠、有效的依据。所以说，加强集团企业的内部控制制度对集团企业应对可能出现的经营风险具有十分重要的作用。
(三)提高集团企业经营效率的需要
完善的集团内部控制制度有助于提高集团企业的经营效率，减少集团企业财务舞弊现象的出现，从而促使集团企业经营目标的早日实现。对于集团企业的实际组织体系而言．由于组织结构复杂、管理层级较多，这种状况下内部控制制度建立的重要性就更加凸显出来。但是集团企业内部的控制制度往往总是存在着这样那样的不完善之处：一方面，由于集团企业的管理权过度分散，使得针对集团企业的管理控制失去了制约性，子公司对于母公司的有关要求与规定不受约束。分开管理，造成了集团企业的不团结局面；另一方面，由于集团企业高层管理者权利的高度集中．使其所控股的子公司失去了自主经营的权利，这就损害了子公司在企业经营管理中的积极主动性。所以说。加强集团企业的内部控制制度对于提高集团企业的经营效率具有十分重要的作用。
(四)完善集团企业激励机制的需要
集团企业内部控制是其管理的主要内容，是激励机制产生的基础。现代企业管理的主要内容包括：计划、决策、组织、领导、控制、激励及创新。集团企业在加强内部控制的基础上。确保了信息质量的真实可靠，促进企业发展战略得以实现，同时，也为企业激励机制的产生打好了基础。所以说，加强集团企业的内部控制制度对于完善集团企业的激励机制具有十分重要的作用。
