发布时间：2024-04-13 09:16:18
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的风险管理控制体系样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
【关键词】内部控制；风险管理
随着世界各国经济合作的逐渐加深，全球金融经济的一体化发展给世界各国带来了机遇还有挑战。全球性的金融危机对我国实体经济的负面影响持续扩张，使得我国的市场经营环境发生动荡和风险的比率大大增加，大大小小的企业逐渐意识到加强内部控制并完善风险管理的重要性。
一、内部控制与风险管理的关系分析
1.内部控制与风险管理的差异性分析
从定义和组成要素上来讲，风险管理和内部控制是两个不同的概念，学术界有明显的区分研究。风险管理是由企业的管理层、董事会和员工共同实施，识别可能影响企业的事件，管理风险，保证企业目标的实现的过程。它的组成要素主要包括以下几个内容：设定合理的企业发展目标、企业当中的环境、事件识别、企业对所组织活动的控制、企业对于可能面临风险的评估、企业内外的信息、企业内外之间和内内之间沟通和监督等方面的内容。内部控制主要是由经理层、董事会和员工共同参与保证财务报告的准确，高效的经营活动和遵循法律法规的过程。它的组成要素主要包括：企业内外的信息、企业对于所组织活动的控制能力、企业内部或内与外的沟通、企业对于各部门的监督、企业内部的文化环境以及对于可能面临风险的评估预测等几个方面。
2.内部控制与风险管理的相关性分析
虽然概念不同，但内部控制与风险管理都是为了企业的发展壮大，两者均强调全员参与，扮演相应的角色。众多的研究人员希望将内部控制和风险管理进一步交叉融合，互相促进，共同为企业的发展出力，实现预期制定的目标。风险管理与内部控制在很多的方面逐渐融合，从上面提到的组成要素中可以明显看到其良好的重合性。两者的根本作用都是保全企业资产、维护投资人的利益并不断创造新的价值。因此企业尽量减少在制度上对于风险管理与内部控制细节的规定，是两者有机整合，在实践中不断协同发展，使风险管理与内部控制相融合，互相促进，良性循环，提高企业各部门运作效率，促进企业稳定持续发展，立足长远。
二、企业风险管理和内部控制中存在的问题
1.内部控制意识不足
我国企业之中整体进行内部的控制产生的效果并不理想，大多数的问题是内部控制意识比较淡薄，对其概念、组成要素和作用存在理解上的误区。首先存在的问题是很多公司的对内部进行控制法制法规不够完善，企业对于管理内部相关的制度不能与时俱进，仍处在机械制理论上，不能与实际相结合，造成在新业务开展中操作受约束。其次，企业对管理内部和控制风险的认识只存在于制度的制定上，缺乏制度的实践过程。内部控制的相关制度是必不可少的，但不代表有效应用，纸上谈兵造成企业的内部控制制度如同虚设，无法使企业内部控制有效地为企业的长远发展出力。最后是企业的风险防范意识不足，企业参与到盲目竞争中，不顾风险，尤其是金融企业容易产生利益导向行为，对企业的发展造成不良影响。
2.风险评估体系落后
有效对未知的风险进行预测并通过内部的调整使其破坏性降至最低，必然离不开风险的评估，有效的对未知的风险进行预测是企业全面了解风险的内控要素。目前我国企业的风险评估技术和方法上都处于较低水平，比如在我国的金融企业当中，风险评估的技术相对落后，缺乏专业的高素质技术人才，缺少对于先进技术的引入，缺少对于风险进行量化分析。因而没有完备的内部管理体系，缺乏对外汇、利率、市场风险进行全面的评估，只单一地停留在评估信用风险上。
3.信息沟通共享能力低
由于企业的信息管理系统的相对滞后，对于信息的收集处理加工共享能力不足，有时候还会出现信息传递不及时，企业上下信息不一致，大量的人力参与增加了错漏、违规的可能性，造成内部管理失控。体现在金融公司中，还会存在主客观因素影响，导致会计要素经常出现错漏现象，甚至出现做假账和粉饰业绩等的违规操作。
三、风险管理和内部控制改进建议
1.完善内部控制，加强风险管理建设
把对企业的内部进行合适的管理提上标准规范的道路是企业的重要内容，通过完善合理的相关制制度来实现操控内部运作对企业经营管理的每个环节都很重要。同时管理将遇到的风险也需要实现程序化制度化，但要注意避免过分苛刻的制度妨碍企业正常的生产运营，灵活应用内部控制机制。制定合理的人力资源管理政策，鼓励员工全员参与到企业管理未知风险过程中，所有员工通力协作来更好的控制公司的内部情况，更好的管理发生或未发生的风险。
2.重视人文因素和企业文化建设
积极建设风险管理为导向的企业文化，培养全体员工的管理意识，重视内部控制，树立现代管理理念，重视开拓创新和团队合作，开展诚信教育，增强员工自我约束能力，从而提升员工整体综合素质。同时企业要遵循以人为本，尊重人才。良好的企业文化是良好的控制的基础，促进企业知名度的提高，为企业的长远发展铺设道路。
3.加强内部监管的电子化建设
企业要及时引进先进的技术来对内部进行合理控制，把对风险的研究预测为中心，进行风险管理的责任制监督、评价。将先进的计算机管理应用到控制和管理中，积极建立一套内部控制的电子信息系统，实现内部控制中信息准确快速地传递，并对数据应用信息技术进行处理，增强安全意识，责任到人。把内部监督到的实际情况和研究预测相结合，定期分析内部控制的有效性，发现并改掉其中不足，达到事半功倍效果。
四、总结
企业的经营成功离不开良好的内部控制和风险管理体制，企业应积极主动完善内部结构更好的施行控制，建立抵御风险的管理条例，从容面对纷繁复发的市场环境，实现对长远的企业发展壮大。控制和管理是分割不开的，随着两者的不断发展，两者关系会越来越融合交叉，共同促进企业的发展。
参考文献：
[1] 孔立平.金融控股公司存在的风险及控制对策[J]，海南金融，2008（5）.
[2] 赵保卿.内部控制设计与运行[M].北京：经济科学出版社，2011.
关键词：子公司；财务管理；风险控制；措施
上海东方通泰软件科技有限公司作为北京东方通科技股份有限公司的一个全资子公司，其财务风险极有可能导致北京总公司陷入财务破产和财务危机的困境中。当前市场和外部环境在不断地变化，给实现子公司的财务风险控制增加了难度。北京东方通科技股份有限公司要想在当前的市场竞争中立于不败之地，就必须加强对上海全资子公司的财务风险控制，更好地促进企业的发展。
一、风险控制的含义及方法
1.风险控制的含义由于当前市场的不断变化，导致一些潜在风险的存在，往往这些风险是不因人的主观意志而改变的。对这些难以控制的潜在风险，就需要采取一些相应的措施和方法，应对可能发生的这一风险或者减小这一风险所带来的损失。风险始终伴随在企业发展的整个过程中，风险一旦出现，就会对企业的发展造成极大的影响，从而对企业的收益造成不同程度的损失。所以，必须加强对企业的风险控制[1]。风险控制的内容主要由风险决策、项目的可行性风险研究、项目的投资成本风险研究、项目建设风险研究、项目风险评估、风险发生后的补救方法和内部风险控制制度等内容组成。2.风险控制的方法企业风险控制的方法主要包括对风险的回避、对投资损失的控制、对投资风险进行转移和对投资的风险进行保留[2]。对风险进行回避的控制方法是企业在进行投资的过程中，对可能存在风险的投资项目进行自动放弃以避免可能产生的损失，但往往企业的投资者在选择放弃的同时，也有可能失去一定的收益。损失控制是指采取相应的措施或者制定可行性的计划来减少所投项目的损失，而不是放弃这一风险投资。控制损失包括对投资前、投资中和投资后三个控制阶段，投资前期的控制能够减少企业投资损失的概率，投资中和投资后期的损失控制能够大大降低实际投入的损失。对投资的风险进行转移是指通过让渡人或契约的方式将风险转移给他人承担，这一转移方法能够将企业的风险大大降低，主要通过合同转移和保险转移的方式来实现。将投资的风险进行保留的控制方法是指经济主体利用可以进行支付的任何资金进行自我保险和无计划的自留，但这一风险控制方法往往由于实际损失超过预计损失，经常造成资金周转困难的现象。
二、子公司在财务管理中进行风险控制的措施
1.建立科学完整的会计机构
要对上海东方通泰软件科技有限公司进行风险控制，首先要在公司内部建立起完整的会计机构，对子公司内部的环境进行有效的控制。会计机构的建立，需要将子公司的业务特点、公司规模、组织结构和经营策略等结合起来，同时还要将北京东方通科技股份有限公司的管理理念和经营方式以及市场变化等结合起来，进行公司内部会计机构的设立。会计工作人员必须具有良好的专业水平，严格按照《会计基础工作规范》进行工作，全面展开风险控制工作。同时，将会计工作的最终目标作为子公司制定各项任务、制度以及工作程序的理论基础，与北京东方通科技股份有限公司的经营策略和业务标准保持一致，对子公司内的各个岗位进行严格的界定与控制，保证公司内财产安全控制的完整性，对资金和资产进行定期的检查，保证公司财务的安全性。
2.建立和完善子公司的内部控制制度
除了要在上海东方通泰软件科技有限公司内部建立完整的会计机构，还要不断建立完整的内部控制制度，对子公司内部的经营目标和经营战略进行有效的控制与实施。内部控制制度能够有效保证子公司的工作人员，按照其要求严格完成自己的工作职责和相应的经济业务，避免由于公司前景和环境的不稳定性所带来的问题。内部控制制度对会计的控制，要严格按照《内部会计控制规范—基础规范》进行工作，在对子公司的货币资金控制方面要严格按照这一规范对采购和付款以及收款、存货进行严格的控制；对子公司的工程项目，不仅要对对外投资的资金总额进行控制，还要对担保工作进行控制，需要北京东方通科技股份有限公司进行控制后实施[3]。同时，子公司的财务部门也要严格按照《内部会计控制规范—基础规范》，对北京总公司的财务管理理念和财务管理方式进行总结，并建立一套适合于子公司的内部控制制度，对公司的财务风险控制起到积极作用。
3.加强对子公司财务人员专业知识的培养
上海东方通泰软件科技有限公司的会计从业人员对财务风险控制起着决定性的作用，因此必须要不断提高子公司工作人员的会计专业知识，对子公司的会计工作进行准确的把握和整理分析。在没有得到收益的情况下，不能违规地对会计事务进行管理，更不能为子公司做假账，要严格遵循会计从业人员的职业道德，杜绝违法事件的产生，不断提高子公司会计人员的业务素养，加强对会计业务的处理能力。由于上海东方通泰软件科技有限公司与北京总公司的规模相比，相对较小，所以子公司的财务工作人员也相对比较少。因此，在对子公司进行财务风险控制的过程中要进行合理的分工与管理，进行相互制约与相互管理。
4.加强对子公司的财务信息管理系统建设
上海东方通泰软件科技有限公司的管理层次与北京总公司相比往往比较少，也使子公司的财务机制相对比较灵活，子公司的管理人员往往能够在第一时间内获得财务信息。正是基于此，财务信息管理系统并不严谨，为了提高对财务风险控制的管理，就必须不断完善财务信息管理系统，将财务流程规范化和制度化。比如，在对公司的收款和付款流程进行核算的过程中，会计工作人员首先需要对收款和付款的会计凭证进行出纳，再将支票的引鉴进行分类管理。同时，只有将财务信息管理系统强化到子公司的实物管理中，才能更好地将这一制度落到实处，也要按照相关的程序文件进行落实，并对制度的落实情况进行监督与检查。
5.制定科学合理的风险控制体系
上海东方通泰软件科技有限公司与北京总公司相比，总公司所形成的风险控制体系的级别和层次相对较高，员工之间的分工也比较细。子公司如果照搬北京总公司的那一套风险控制体系，会在很多方面受到不同程度的限制，导致子公司很难达到这一套风险控制体系的实际效果。因此，子公司在制定风险控制系统的过程中，可以借鉴北京总公司风险控制系统的优点，并结合子公司的实际发展情况，制定一套适合自己的风险控制体系[4]。由于子公司本身的财务管理水平相对比较低，对财务预算目标的制定往往不切实际。针对子公司的这一现状，必须要与总公司的财务预算进行对接与交流，加强企业之间的管理。
三、结束语
子公司对大型企业的发展起到了非常重要的作用，而当前我国市场经济和外部环境处在一个竞争激烈的状态下，对子公司财务风险造成了极大的影响。企业风险控制的方法主要包括对风险的回避、对投资损失的控制、对投资风险进行转移和对投资的风险进行保留。因此，在子公司在财务管理中进行风险控制的过程中，可以从风险控制的这几种方法出发，在子公司内部建立科学完整的会计机构，完善子公司的内部控制制度，加强对子公司财务人员专业知识的培养和子公司的财务信息管理系统建设，以促进子公司的发展。
参考文献
[1]王春朝.集团企业加强子公司财务管理的策略探析[J].中国乡镇企业会计，2015（，1）：46.
[2]桑红霞.优化子公司财务管理模式，实现集团效益最大化——山东石横特钢集团子公司财务管理探讨[J].冶金经济与管理，2012（，5）：37-39.
[3]周忠智.企业子公司财务管理会计核算的监督体会探讨[J].低碳世界，2014（，12）：193-194.
关键词：供电企业；财管风险；管理；控制；体系
中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）10-0165-02
1 供电企业财务管理特点分析
在当前市场经济环境下，供电企业的发展速度和规模增长显著，在财务管理中具有以下特点：
1.1 资金高度密集
目前电力企业处于发展的黄金时期，电力需求强劲是一种全球性现象。国际能源署(IEA)最近公布的研究报告显示，在未来30年里，全球私人投资者和政府必须向电力产业投资10万亿美元，中国电力产业所需投资也将超过2万亿美元。根据“十一五”规划，全国未来五年电网建设投资将超过10000亿元，平均每年2000多亿元。 大规模的城网、农网、县城网建设已经展开，尽管如此，电网建设速度相对经济发展速度以及居民生活对电力需求的增长速度来说还是稍显滞后，这客观上要求企业必须加大电网建设投资规模和力度，获得强大的资金支持，持有大量的货币资金也就从可能转化为成为必然。
1.2 资产比重较高
供电企业生产的主要内容是电力销售和电网维护，各级各类供电设备、网架结构是供电企业生产经营的基础，因此，在资产构成中固定资产占有绝对比重。如HB省电力公司2007年固定资产269亿，占总资产84％。在企业财务管理中，资产流动性和投资风险、资产贬值风险同时存在。
1.3 融资风险较大
随着国民经济发展对电力需求的急剧增加，电源建设投资迅猛增长，电网结构的薄弱和供电卡脖子现象日益突出，因此，近年来供电企业对电网新建和维护投入大量资金，预计“十一五”期间全国电力公司投资120亿元用于电网建设，其中大部分以融资贷款方式取得，造成资产负债率急剧上升，偿债风险和还本付息压力巨大。
1.4 投资收益回收困难
由于电网的社会化和公益性，国家对电网投资制定了明确的指导性意见，包括城乡电网改造、村村通电、户户持卡、同网同价等，造成一些电网投资带有明显的德政工程目的，不符合企业投资收益的风险控制原则。特别是电力销售价格受国家控制，企业无法根据投资行为回收合理收益，造成很大的潜在风险。
2 供电企业财务风险成因分析
在列示供电企业财务特点及其管理中面临的严峻形势后，笔者进行分析归纳，将供电企业基于上述特点所产生的财务风险概括为以下四个方面：
2.1 政策风险
政策性风险是国家政策对企业资本运营和经营活动产生的风险，诸如利率调整、汇率变动、财政税收政策等方面。供电企业作为国家骨干企业，其经营发展必然和国家政策要求有密切关系，供电企业的发展必须以满足国民经济整体利益为出发点，这样必然面临政策性层面的财务风险。
2.2 自然风险
供电企业属于典型的高危行业，目前电力设备受外力损害的现象较为普遍，诸如自然灾害、人为破坏等会造成设备的损毁报废。自然灾害引发的电网崩溃、大面积停电等事故也屡见不鲜。供电企业只能通过提高抵御自然风险的技术能力和加强企业管理来规避这种风险，并将风险造成的损失降低到最低。
2.3 筹资风险
企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付本息的风险。供电企业属于微利企业，自有资金匮乏，偿债能力不足。一、二期农网改造和县城电网改造工程的巨大资金投入，绝大部分依靠银行贷款，资产负债率过高，还本付息的压力相当大。再加上电力企业属于高投入的技术密集型企业，设备更新较快，自有资金不足，影响了企业生产经营，面对银行利率上调的趋势，势必增加还贷压力。
2.4 营销市场化风险
目前电力交易逐步趋向市场化，在这种交易模式下，电价体现电力商品的需求弹性，在电力供需的动态平衡过程中电力现货价格必然上下波动，形成电价方面的风险。同时厂网分开、直供大用户的分割、用户需求、市场购买力等因素造就了客户市场资源风险。
2.5 资产风险
农网改造形成的资产总量并没有给电力企业带来可观的经济效益，且资产产权关系尚未彻底理顺，产权主体不明晰，管理职责不到位。不能给企业带来效益的大量的不良资产长期挂账，账面资产与实际发挥效能的资产存在很大的数量和质量方面的差异，资产收益率低，速动资产占固定资产比率小，资产结构方面也存在风险。
2.6 成本控制风险
成本控制是企业财务管理工作中的重点，包括对工程成本的控制和生产费用的控制。企业成本不实，会计信息失真，将直接误导供电企业的有效管理和科学决策，最终影响企业的经济效益，给企业经营成果带来风险。
3 供电企业应用财务风险的管理策略
市场经济条件下，供电企业的生存环境更加复杂，更需要我们制定企业财务管理战略，为正确进行各项决策的风险预防与控制创造条件。 常见的风险策略有：
3.1 风险回避策略
风险回避(Risk Avoidance)是考虑到风险事故存在的可能性较大时，主动放弃或改变某项可能引起风险损失的方法。就风险管理的一般意义而言，回避风险是一种最彻底处置风险的方法。通过回避风险，可以在风险事故发生之前完全彻底地消除某种风险可能造成的损失，而不仅仅是减少损失的影响程度。然而，回避风险终究是一种消极控制风险的方法。采取风险回避的方法，最好在某一项经济活动尚未进行之前。为此，要放弃或改变正在进行的经济活动，要付出巨大的代价，所以它具有一定的局限性。具体表现为：第一，回避风险是人们感知风险存在并且对损失的严重性完全有把握的基础上，才具有实际意义。第二，对某一具体的风险单位来说，有些风险是无法避免的。例如，全球性经济危机、地震、瘟疫等。第三，避免某种风险，又可能产生另一种新的风险。一般来说，只有在特殊情况下，才采用风险回避策略。如某风险带来的损失概率和损失幅度相当高，或者在控制风险时使用其他的方法控制风险所需成本相当大，甚至超过了其产生的效益值。
3.2 风险接受策略
风险接受也称风险自留(Risk Retention)，它是一种由企业自己承担风险事故所致损失的一种财务风险管理技术。其实质是将企业自身承受的风险以及生产经营过程中不可避免的财务风险承受下来，并采用必要的措施加以控制，以减少风险或减少不利事项的发生。企业可在风险分析的基础上确定特定财务风险的关键变量并加以控制，以减少风险程度或减少不利事项的发生，使财务活动朝有利于企业的方向发展。风险接受是处理剩余或残余风险的一种技术即残余技(Residual Method)。当其他风险管理技术均无法实施或者即便能实施但成本很高且效果不佳时，只能选择风险自留，与其他风险管理技术是一种互补的关系。在一定条件下，它是一种积极、有效、合理的风险管理技术。如我国财务会计中为防范应收账款不能收回风险（即信用风险）提取坏账准备金，即是企业主动接受风险的一种方式。风险接受适用前提是：第一，企业财务能力足以承担风险损失的极限值。第二，采取其他风险管理技术的费用大于自我承担风险所付出的代价。第三，风险管理缺乏处理风险的知识和经验，疏忽处理或没有意识到风险的存在，无意识地承担风险。
3.3 风险防范策略
风险防范是在损失发生前消除或减少可能引起损失的各项因素，避免损失的产生。它是风险管理中最积极、最主动的风险处置方法。风险策略的实施，应从以下几方面入手：第一，制定适当的防范措施。防范措施得当，可以减少损失发生的概率。第二，风险分离。风险分离是将企业面临损失的风险单位分离，从而达到缩小损失幅度的目的。我们通常讲的“不要把全部鸡蛋放在一个篮子里”就是这个道理。第三，分析事故成因。对于同行企业所发生的风险损失进行分析研究，探寻事故成因，进而采取有针对性的措施，从根本上减少或消除风险损失。第四，应急计划。企业的经营者为应付潜在的严重损失环境而制定的应急的计划，包括抢救活动及企业在发生损失后如何继续进行业务活动的计划。第五，教育与培训。教育与培训的目的在于通过教育与培训，使财务管理人员了解风险、防范风险，知道在风险事故实际发生时如何处置风险，树立风险意识。
3.4 风险转嫁策略
风险转嫁策略是指企业将风险损失通过一定方式有意识地转移给与其有利益关系的另一方承担，自己不承担。风险转嫁的方式有以下几种：第一，财产转嫁策略。这是将存在风险的财产转嫁给他人或其他群体的风险转嫁。第二，财务成果转嫁。这是将存在风险及其损失的财务成果进行转嫁的方式。但这种转嫁方式是在转嫁的同时可能付出一定费用，支出代价。具体有保险转嫁、非保险转嫁两种形式。
3.5 衍生性工具避险策略
衍生性金融工具是指自身价值依附于某种原生资产价值的金融工具。一般是指与期货、期权、掉期相联系的合约，其主要目的不是用于资金借贷，而用于转移资产价值波动所引起的价格风险，即用于保值或投机。衍生性商品工具一般多用于防范商品价格风险，而衍生性金融工具可广泛应用于防范利率风险、汇率风险、货币购买力风险、信用风险等。这些衍生性工具为投资者提供了保值投机和套利的机会。利用衍生性工具管理财产风险，其目的是套期保值。例如在股票市场上，如果要对各种股票价格都进行套期保值的话，既需要大笔费用，又极为麻烦。这时，投资者可以利用股票指数期货对其持有的股票组成进行套期保值。如果投资者预测股市趋势下跌，则期货合约的盈利可以抵消持有股票现货的损失；假设股价不跌反而上升，则其现货方面的盈利反会被期货合约的损失冲抵。
总之，对供电企业而言，上述的风险管理策略，在实施时，应结合自身经营现状及管理的实际，有选择性的谨慎使用，并根据不同的风险，采用不同的风险策略及其组合。
参考文献
［1］王艳云.集团公司财务管理模式的探讨［N］.内蒙古财经学院学报,2007.
关键词：县级供电企业；财务管理；风险防控
中图分类号：F27 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）29-0013-02
引言
县级供电企业承担着县域经济发展中的重要能源供给任务，履行着保障更安全、更经济、更清洁、可持续的电力供应的基本使命。财务管理是企业管理的重要组成部分，是企业可持续发展的关键。对于县级供电企业而言，在依法、合规经营的同时，财务管理过程中还存在许多亟待完善的问题。如何在县级供电企业财务集约化管理进程中不断加强财务管理的原动力、渗透力和执行力，构建统一的财务内控体系，抓好预算管理、资产管理、稽核管理、从业人力资源保障等因素，夯实财务工作基础，是县级供电企业当前迫切需要解决的问题。
一、县级供电企业财务管理中存在的主要问题
从目前的现状来看，许多县级供电企业财务内控机制仍相对薄弱，针对资产、资金和成本核算等财务活动中的风险防控认识不到位，内控机制不健全，管理粗枝大叶，没有足够的监督和控制手段，财务内控机制建设距离目前企业管理提升的要求差距仍较大，给企业经营带来一定的风险。主要表现在以下几方面。
1.全面预算管理未有效落地。主要表现在：一是预算编制环节缺少有力的控制制度，科学性较差，编制不严谨，随意性较大；二是业务预算与财务预算的有机结合紧密度不够，在项目的确定、定额标准的建立等方面有待协同；三是侧重执行结果的考核，而缺乏预算执行过程的分析与预控；四是针对预算考核指标的考核体系有待细化完善，引导作用尚未充分发挥。
2.资产管理较全寿命周期管理要求差距较大。县级供电企业资产类型多样性、分布范围广、权属关系复杂，同时由于管理能力的限制和资源的有限性，资产管理基础仍薄弱，管理流程尚待统一规范，不良资产、低效和无效投资亟待清理，工程前期规划、项目立项、成本管理、资金支付、竣工决算编制等管理流程亟须规范。
3.财务稽核管理有待进一步提高。县级供电企业财务稽核管理较为薄弱，稽核规则、稽核事项、稽核流程等方面还需要进一步提高稽核质量。目前，因财务人员工作力量相对薄弱，兼岗现象较为普遍，对各项稽核工作的开展形成了较大制约，尚未建立风险监督常态机制。
4.财务人力资源配置有待进一步优化。各县级供电企业普遍存在财务人员学历、会计职称过低的现象，甚至大多老会计人员还是“半路出家”，财务集约化形势下业务应对都相对吃力；对于财务风险认识更是重视不够，缺乏应有的风险意识，从而客观导致部分县级供电企业在财务管理制度建设与执行、会计核算水平、会计信息处理、上报数据准确性等方面存在问题，财务工作基础还需要进一步夯实。
二、加强县级供电企业内控机制建设的必要性
在县级供电企业施行全面风险管理，加强内控机制建设是实现国有企业资本保值增值的非常有效的管理手段。县级供电企业要想达到资本增值率最大化，就必须建立与完善企业经济活动相匹配的财务核算、监督等内部控制制度，有效防控经营风险。
1.从外部环境来讲，是经济形势产生变革和外部监管力度加大的因势利导。经济发展进入“新常态”，电力改革加速推进，将给电网企业带来重要而深远影响。尤其是输配电价改革，公司效益增长方式将发生根本转变，传统的经营行为和工作模式需要调整，部分专业传统的粗放式管理方法已经与“新常态”不相适应。总体看，公司既要加大投入、加快发展，又要稳健经营、规避风险，就必须持续强化内控体系，强化一体运营能力，提高运营效率与效益，切实增强公司盈利能力。本届国家电网公司监事会的主要任务就体现在以问题和风险为导向，以防止国有资产流失，确保国有资产保值增值为主线，进一步突出监督重点，围绕“三重一大” 事项，加强对企业内部控制体系及其有效性的监督。
2.从内部环境来讲，是依法治企的内在需要和管理提升的客观要求。在开放的市场经济环境下，成本核算、电费回收等财务风险无处不在，时时威胁着企业的生存和发展，稍有不慎便前功尽弃。这一现实迫切要求企业尽快建立行之有效的内部控制体系，通过控制程序和对程序的有效执行，提高自身管理的能力和水平，以积极、和谐的企业形象服务社会，以便在激烈的市场竞争中立于不败之地。近年来，公司通过建章立制、严抓严管，依法治企水平不断提升，保障了企业持续健康发展。但从内外部检查情况看，部分单位的“出血点”、“发热点”尚未根治，“习惯性违章”屡禁不止。加强县级供电企业内部控制建设，有利于加强对法律、法规的有效遵循，防范各类风险的发生。应尽快建立健全企业内部控制体系，通过全面辨识、评估、分析、防范、应对、控制和化解风险，有效规避财务风险对企业经济效益和生存发展的危害，消除企业运转中的隐患。需要持之以恒地进行内控评价、查缺补漏、协同共治，用实际行动保障改革发展、规范经营行为，实现依法理财、依法经营。
关键词：风险管理 内部控制 构建 应用
近年来，许多公司开始探索以风险管理为导向的内控体系建设。厦门国贸是国内启动时间较早的企业，形成了有国贸特色的内控管理体系，其构建情况对于中国迅速崛起的企业集团具有启示性。在构建过程中，厦门国贸依托集团全体员工持续完善和改进，成为这一体系成功的关键性因素，对于内控体系的推广具有一定的意义。
一、厦门国贸八年风险管理导向内部控制体系构建历程
厦门国贸集团股份有限公司是国有控股上市公司，始建于1980年。现已形成供应链管理、房地产经营和金融服务三大核心业务。
（一）构建动因
由于公司从事的行业跨度较大，经营的产品众多，异地投资项目不断增加，在风险管理方面存在着巨大的挑战。在供应链管理方面，大宗贸易业务具有占用资金量大、货权管理难、利润低、交易风险大等特征；在房地产经营方面，不仅受国家政策和市场行情的影响，还面临着工程质量、合同履约等经营风险；对于金融服务业务而言，风险管理更是其生存之本。无论是期货、担保、典当还是委托贷款，所有业务都和风险息息相关。为了加强风险管控，公司提出了更高的内控需求。因此，实施以风险为导向的内部控制体系建设，成为公司发展的必然要求。
（二）构建过程
厦门国贸构建风险管理导向的内控体系，从2007年开始经历了以下三个阶段。
第一阶段是从2007年至2008年，内控体系初具雏形。2007年以ERP项目上线为契机，公司对贸易业务和职能管理的现有流程进行业务流程重组，并由内控与审计部牵头，编制内控手册。第二阶段是从2009年至2011年，内控体系持续得到改进，风险信息得到量化动态监控。公司除了对地产、物流的业务流程进行梳理，还对第一阶段已经梳理完毕的贸易和职能的现状进行再次诊断。同时，对风险信息进行量化处理，构建风险预警体系。第三阶段是从2012年开始至今，内部控制体系覆盖至集团整体。首先，在新一轮战略指引下，金融服务板块成立，其流程梳理和内控手册编写工作也随之展开。其次，由于2012年宏观环境发生变化，贸易板块案件频发，供应链板块各大产品中心也自主加强内控管理，在集团已梳理的流程上制定更为细致的流程规范。
（三）效果
在健康发展的内控体系环境下，公司营业收入和利润稳健增长，多年入选《财富》杂志评选的中国企业500强榜单及世界品牌实验室评选的中国500最具价值品牌，蝉联厦门年度最佳雇主称号。
二、案例分析与研究
从实践层面看，上文按照时间顺序描述了厦门国贸在构建风险管理导向的内部控制体系的历程，而从理论层面研究，笔者认为成功构建的重要影响因素有如下四个方面。
（一）以业务流程为基础，持续梳理和完善
从上文可以看出，业务流程的梳理贯穿了三个发展阶段。公司坚持以我为主，借助外力的原则，通过人员访谈、专题研讨、沟通反馈、资料收集与分析、问题归纳与总结，对业务进行诊断。流程诊断的步骤包括对现有流程进行调研、识别风险点和风险程度、描绘业务流程图、分析流程的主要问题、针对主要问题进行完善。特别值得一提的是内控体系建设不是一蹴而就的，公司持续不断地对流程进行完善。
（二）以风险指标为预警，建立风险预警系统
所谓风险预警系统实际上是向各业务板块收集汇总相关的数据信息，监控风险因素的变动趋势，并评价各种风险指标偏离预警线的程度，向公司领导发出预警信号并提前采取对策的系统。厦门国贸的具体做法如下：
首先，成立董事会风险控制委员会领导的工作小组，小组成员为各事业部业务骨干，负责研究公司的宏观环境和系统性风险，设计公司的经营管理风险评估体系和控制架构，建立风险预警系统。并在各业务板块设立联络人，负责在重大风险事项发生时第一时间通报工作小组成员，于日常经营中定期跟进，形成月报制度。
其次，构建风险指标体系，提炼各项指标，设置预警区间。在设计风险指标时，着重于关键风险控制点，每个业务领域大概提炼5至7个风险指标。风险指标和预警区间均是工作小组在与业务一线人员进行充分沟通后，根据宏观环境、公司战略目标和实际业务情况进行设计的。并且风险指标和预警值的设置并不是一成不变的，根据经营情况及时调整。
最后，由工作小组成员于每月初将风险信息汇总上报风控委员会，报告内容包括监控风险指标是否超过预警值、相应的对策建议，并要求相关部门限期改善。
（三）以信息技术为支撑，提高信息与沟通的质量
在ERP上线前，公司的贸易业务系统和财务系统是独立的，业务信息与财务信息不对称。而ERP系统上线后实现资金流、物流、信息流的统一管理，减少决策风险。公司还在ERP项目二期开发了BW（Business Information Warehouse，商务信息仓库，以下简称BW）分析系统和管理驾驶舱分析系统。BW分析系统能够将分散在不同系统的业务处理连接起来，有利于对获利能力、资源占用、业务控制、费用检查等进行分析。而管理驾驶舱则构建公司特有的指标管理体系，其关键指标可从“汇总到明细”、“当前到历史”等多个维度进行挖掘和预测分析，并形象地通过各种图表及类似驾驶舱的仪表盘，将数据直观地展现出来，为各层级用户提供决策依据。这两个系统的开发进一步加强对ERP系统数据采集的真实性和时效性管理，有助于风险防范。例如图5就是管理驾驶舱系统中，利用图表直观展现付款未到货情况，提示逾期款项的金额和账龄，从而促进相关部门采取措施加强款项管理，减少坏账风险。
（四）以实现全员控制为目标，形成重视风险管理的企业文化
除了公司高层领导不断向员工强调风险管理的重要性以外，各层管理部门均通过自身工作不断向基层员工传达风险管理的理念。例如，风险管理部对业务部门的日常风险进行管理，对于逾期或保证金不足的合同，第一时间向业务部门发出风险提示，督促业务人员及时催款、催货；经常开展风险警示会，以案例方式对员工进行培训。
又如，内控与审计部将日常审计与内部控制审计结合，实现内部控制工作常态化；注重事前审计，在审计工作中揭示可能存在的风险点；协助和辅导各业务板块制定流程规范和编写内控手册，组织各业务部门进行内控自我评价工作；根据问责制度，在风险事件发生后，第一时间开展审计，追查责任人和事件原因。
公司还设立一些跨部门合作小组，例如上文提到的风险预警系统工作小组，还有制度梳理工作小组、内控自我评价工作小组等。此外，公司在各业务板块安排责任心强、有经验的内控专员，对一些关键风险点进行把关。
三、结束语
本文采用案例研究方法，对厦门国贸七年来的构建历程进行分析并提炼关键因素。可以看出，厦门国贸通过探索与实践，建立了以风险管理为导向、以流程为基础、以风险指标为预警、以信息系统为保障、以全员控制为目标的内部控制体系，具有自身特色，实现了风险管理与经营管理的有效融合，为其他企业提供有益的参考。但是本文研究仍然存在局限性，因为单一案例研究有助于复杂现象的深入，但研究结论的通用性不免有所折扣。
参考文献：
[1]李晓慧，何玉润.内部控制与风险管理：理论、实务与案例（第1版）[M].北京：中国人民出版社，2012：4-48.
一、我国证券公司风险管理控制现状
我国证券公司在经过多年的整治，证券公司在发展过程中也产生了诸多问题，目前，在经过整治后证券公司提高了风险控制和防范意识的能力，但风险问题仍旧存在。
1．我国证券公司风险管理控制现状主要体现在：一是我国证券公司形成风险管理体系。受国外市场的风险管理经验的影响，我国证券公司普遍形成了较为成熟的管理体系，在公司内部，风险控制专员深入到各业务部门，风险控制部主要负责梳理公司业务流程、审查内部控制体系、制订风险指标和事中监控等工作。并对以上业务作出相应的分析和管理。公司还设立了法律监察部等监督部门，这是为了配合风险控制部做好风险预测与控制。证券公司设立了稽核部，内部稽核审计也日趋加强，目的是防范各种道德风险和政策风险。此外，公司还建立风险预警指标。证券公司依据风险控制指标标准，结合自身的业务类型分别设定相关的预警指标。二是证券公司加强了内部管理，加强了对基层机构的管理。公司健全了内部控制机制，使公司业务流程得以优化，保证公司决策在执行过程中的的顺畅，提高了公司的风险控制能力。公司对整体业务流程进行监控，找出各流程中的不足，并进行修正，有效的保障了风险管理控制。
2．我国证券公司风险管理存在的问题主要表现在：近几年，我国证券公司发展虽有了很大的改善，但相较于发达国家，还有很多不完善的地方。一是公司治理结构不平衡，技术手段落后，建立的内部控制制度存在缺陷，公司员工的薪酬制度也不合理等。二是我国证券公司风险控制内容没有完全掌握。为降低证券公司所面临的主要风险而采取一系列的管理行为，这就是风险管理。证券公司对辨别风险类型不够明确，不能准确的评估出风险对证券公司的影响，对于将要面临或正在发生的风险没有及时回避，接受的风险如何防范，没有应对措施，以及风险产生的后果如何控制等。
二、我国证券公司的风险管理策略
1．证券公司要建立合理组织。证券公司应建立权责明确的风险管理机构，这些机构要互相独立负责风险管理工作，业务部门构成的风险控制主要包括一方面风险控制部门构成的风险监督管理，就是为了减少各类风险可能对公司经营造成的不利影响；另一方面稽核审计部门构成的事后监督管理，要建立有效的事后补救机制；这样才能确保公司对各种风险能够识别，并进行监管和综合治理。
2．证券公司要建立有效的风险管理制度。这是为了监控分支机构及重要业务等方面。证券公司对分支机构实行经营，要明确其业务范围，以控制其产生的风险；证券公司应建立资金管理制度、经纪业务管理制度等重要业务制度。同时，重要的管理制约制度也要健全，包括财务管理制度、稽查审计制度等。
关键词：风险导向；环境管理会计；构建
环境管理会计是会计学科的一个新领域，它融合了风险管理、管理会计和环境会计。环境管理会计作为企业的决策支持系统，其目标之一就是引导企业对环境资源进行合理和有效利用，从而确保企业实现最佳的经济效益，这为环境管理会计在企业中的实际运用提供了现实基础。企业风险导向型环境管理会计，是将环境管理会计建立在企业环境风险内部环境、识别环境风险、应对环境风险、控制环境风险、环境风险管理绩效评价等企业风险管理体系基础上的一种会计核算方法，它充分考虑了企业经营过程中的环境风险。引入环境管理会计既是国际会计界普遍关心的热门话题，也是我国发展循环经济与实现企业可持续发展的客观要求。
一、企业环境管理会计体系构建思路
1.建立一套完整的环境风险管理体系。在环境管理会计实施前建立一套完整的环境风险管理体系，也即对企业内部环境、环境信息披露两要素的要求。企业应广泛收集与本企业环境风险、财务风险等和ISO14000体系、全面风险管理体系相关的内外部信息，包括历史数据和预测数据，经过必要的筛选提炼、分类组合、对比分析，形成风险信息数据库，尽可能的预测企业经营过程中的各类风险。
2.建立环境风险评估系统。根据所需会计指标建立环境风险评估系统，针对收集的各类环境风险初始信息，结合企业的业务流程和经营活动，运用现行的风险管理手段，定性定量的进行风险辨识、风险分析，对各项风险进行比较，确定对各项风险的管理控制顺序，同时提出合理有效的应对策略，并对所采取的应对策略进行评价。
3.将风险管理体系融入环境管理会计中。在财务报告中充分披露环境风险对企业绩效的影响。同时，风险管理部门、财务会计部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门互相配合，以规范企业治理结构。整个过程中，环境管理会计自始至终都起着监督和管理作用，使环境风险管理与环境管理会计相互融合，最终达到经济绩效和环境绩效双赢的效果。
二、企业环境管理会计体系构建步骤
1.健全企业内部环境。内部环境包含组织的基调，它影响组织中人员的风险意识，为主体中的人们如何看待风险和着手控制确立了基础，是企业风险管理所有其他构成要素的基础，并赋予了企业风险管理中较准确的名字————内部环境，扩充了其范围，使企业内部环境成为一个系统化的有机整体。企业内部环境因素包括主体的风险管理理念、风险偏好、风险容量、董事会的监督、组织结构、权责分派，以及人力资源政策等。
2.环境信息充分披露。对于环境管理会计信息披露，一方面可以借鉴传统财务报告的做法，利用会计报表、报表附注以及财务情况说明书来揭示因环境问题而产生的财务影响；另一方面可以编制独立的环境报告来披露企业的环境绩效。风险导向下的环境管理会计，要求对环境信息的披露尽可能实用和详细。环境信息的载体是环境会计报告，所以为了适应信息披露的要求，财务报告应采用定性和定量披露相结合的方式，增加相应的披露内容。定性披露主要揭示那些难以量化的环境事项和环境成本，如负责环境问题的人员配置、环境教育、企业对社会环境项目的资助以及企业举办的公益环保活动等；定量披露主要报告企业的环境资产、环境费用、环境成本和环境效益的增减变动情况。
3.环境风险的识别评价。环境风险识别是指风险管理人员收集有关环境风险因素、风险事故和损失暴露、危害等方面的信息，运用相关知识和方法，系统、全面、连续地发现环境风险管理单位面临的财产、责任和人身损失等环境风险。企业只有在正确识别自身所面临风险的基础上，才能主动选择有效的方法进行处理。环境风险识别的内容主要包括：国家宏观经济政策变化使企业受到意外的风险损失，企业的生产经营活动与外部环境的要求相违背而受到的制裁风险，社会文化、风俗习惯的改变使企业的生产经营活动受阻而导致经营困难等。
4.环境风险管理控制。环境风险管理是根据环境风险评价的结果，按照相关环境法律法规，利用有效的控制技术，进行削减风险的成本费用和效益分析，确定可接受的风险度和损害水平并进行政策分析，以及考虑社会经济和政治因素，采用恰当的管理措施并付诸实施，以降低或消除事故的风险度，保护人身健康与生态系统安全。环境风险管理控制需要采用恰当的方法：首先要了解环境风险管理控制的构成要素，即控制环境、会计系统、控制管理程序，采用相应的环境风险规避技术，一般根据环境风险呈现的状态划分四种不同的规避技术，即风险避免、风险减少、风险自留、风险转嫁；其次要关注环境风险信息的质量和层级；最后要加强环境风险管理的基础性工作，从源头上防范环境事故的发生。
5.环境风险应对。环境风险的应对，是现代化战略成败的关键，同时也是构建风险导向型环境管理会计体系的关键。对于环境风险事故的应对措施，最根本的就是将风险管理与全局管理相结合，针对识别的环境风险采取具有针对性的具体措施，以实现企业“整体安全”。
6.环境风险管理的绩效评价。环境管理会计的环境绩效评价体系能够帮助环境资源所有者和管理者了解环境资源的流量和存量，以及资源资产的分布和变动情况，能够反映企业履行环境责任、治理自身所产生环境污染的资源投入情况，通过对企业每个环节的具体实施行为进行监控，找出与环境标准之间的差异，分析原因并提出改进建议，从而保证企业不受或少受环境风险威胁，不断提高企业的经济效益和环境绩效。
三、企业环境管理会计实务中应注意的问题
1.缺乏切实可行的指标体系和科学的定量方法。企业在实施环境管理会计体系后，需要识别、预测并计量企业的各项经济活动对环境造成的损失。现行会计体系提供的仅仅是定量的数据，缺少定性的分析方法。这样就无法全面、科学地评价企业环境会计实施的成效；而且按照现行的会计制度规定，由于环境成本要以环境负荷的发生和消减为指标，所以现行的会计体系中缺乏一种合理且被公认的指标体系。
2.建立内部微观和外部宏观两重环境量度体系。在微观层面上，企业内部对环境资源损耗、环境保护支出、环境资源收益、环境资源效益作出相应的会计量度和处理。从宏观方面，政府和社会应建立环境质量和成本量度体系，设立环保基金，向企业提供用于环境的维护和改善的合理资金。环境管理会计实施的目的之一就是要企业正确的计量内部和外部环境成本，并且将外部宏观环境成本内部化，从而加强对其重视和管理控制。由于外部宏观环境成本内部化会直接影响到企业的利润核算，仅靠企业自觉履行这种不利于自身企业的不成型法则是不现实的，因此，企业“外部成本内部化”的强制措施是十分必要的，也是当前企业实施环境管理会计的过程中所缺乏的。
3.注意识别和计量环境成本。环境成本是为减少环境污染和改善环境绩效的开支。一般说，开支的目的是辨识环境成本的主要依据，如果一项开支以环保为目的或以环保为首要目的，应归为环境成本。企业在经营管理过程中受社会环境与自然环境的影响，生产消费环境与相应的生态环境所产生的成本问题会计上理应予以记录、计算和报告，这其中包含企业将所拥有的环境资源列为资产、应承担的环保责任列为负债、消耗的资源成本列为费用、环保收益列为收入等。但由于会计系统是对过去发生的事务进行记录，所以会计记录中一般是不会包括未来环境相关成本的，即使有时这种环境相关的成本很重大时也是如此。会计系统也不会对无形的环境相关成本进行计量。
参考文献：
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［3］赵丽萍，刘媛媛.环境管理会计体系构建与实施的对策研究［J］.商业会计，2011（11）.
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[关键词]内部审计 风险管理 关系 作用
一、企业内部审计与风险管理概述
企业内部审计主要是为了便于企业进行经济管理，实现其经济效益目标而开展的针对本单位以及附属单位的财政与财务收支、经济活动核实等积极活动的监督与评价。通过对经济效益、财务活动以及经济责任进行内部审计，可以有效的加强管理者对于企业的控制，确保企业的正常运行处于有效的监督与管理之下。风险管理是指企业在经营活动中，通过对各项投资以及经营决策进行风险识别与控制，进而将成本风险降低的企业管理活动。随着市场竞争的不断激烈，企业风险管理已经成为企业管理活动的重要组成部分，风险管理需要企业内部各个部门的协作，而内部审计管理由于其监督以及评价功能，可以作为风险管理的保障体系，促进企业经济效益得以实现。
二、内部审计与风险管理关系研究
1.企业的内部审计与风险管理具有密切的关系。随着市场经济发展，企业发展面临更大的风险环境，企业在进行决策活动中对于风险管理工作也更为看重，已经成为了企业内部审计的重要组成部分。现阶段企业经营内部审计的工作重点已经转移到了关键性经营风险的分析控制以及管理方面。
2.内部审计的发展要求必须对风险管理进行有效地监督控制。内部审计的发展已经延伸到企业的管理过程中，为了有效的优化企业的经营管理，提高企业的经营效益，内部审计已经将风险管理作为企业的重点控制指标。
3.内部审计参与风险管理具有较大的优势。内部审计由于在企业管理过程中具有一定的控制作用，在对企业的控制管理、经营活动以及风险管理都有着全面的认识，因此借助于内部审计参与风险管理，可以起到更好的分析控制效果。
三、内部审计在风险管理中的具体作用分析
1.内部审计可以整体的客观的进行风险管理。在企业经营活动中由于部门较多，风险控制管理产生的根源往往不会在项目开始体现，一般会在项目决策实施的后期体现。因此这就需要在全局进行整体的风险控制管理。而企业的内部审计由于不直接参与企业经营活动中的决策管理，而是独立于业务之外的监督评价部门，这就使得内部审计可以在全局以及企业的战略发展方面，进行企业风险控制。
2.企业内部审计可以有效的优化企业风险策略。由于内部审计在企业内部中的独立以及控制地位,因此内部审计部门可以作为企业经营风险决策的指导协调方，对于企业经营管理活动中的针对风险控制管理矛盾进行仲裁，进而发挥对企业的风险控制进行有效调节的作用，加强企业对于经营活动中风险的管理控制。
3.企业内部审计的指导意见更容易被企业管理部门接受。企业在经营活动中，虽然具有专业的项目风险管理分析部门，但是由于受到管理部门的压力较大，风险分析管理结论有时难以为管理及决策部门接受。而内部审计部门由于不参与决策，在其对项目进行审计分析后，可以将风险报告直接提交决策部门，这样有助于决策层更加重视项目的风险管理。
四、企业内部审计过程风险管理具体措施
1.不断完善企业的内部审计组织结构，优化企业内部审计管理体制。企业的内部审计工作得到有效的实施，必须依赖完善的内部审计的组织结构，使得审计作用的功能得以发挥。同时不断优化管理体制，加强企业内部各部门之间的协调沟通，实现企业经营管理活动的全局控制。
2.内部审计部门应提高审计工作人员的专业水平。内部审计工作人员的专业水平直接关系到内部审计监督评价效果，而且由于内部审计的控制作用要求审计部门在企业管理过程中应该具有较强的独立性，因此内部审计部门员工应具有较强的审计技能，在审计过程中严格遵守工作准则，提高内部审计水平。
3.进一步深化内部审计对于企业风险管理的监督管理。企业风险管理部门在确定了风险管理体系后，各项管理措施能否得到有效的落实需要内部审计的监督管理。因此企业内部审计部门在对财务活动、经济效益以及风险管理控制过程中，应该进一步深化对风险管理的侧重。通过内部严谨的审计控制，保证各项风险管理措施得到有效的实施。
4.构建企业内部审计监督管理新理念。在企业的内部审计管理上，应树立企业审计的全局整体关，将审计监督目标与企业的战略发展联系，在审计过程中重点加强风险管控，实现内部审计监督逐步向风险性的审计监督改变，以及审计监督的预估性，不断地提高内部审计工作的功效。
5.结合企业实际情况建立有效的风险管理审计程序。在对审计程序的优化上，内部审计人员应结合企业的实际状况以及市场环境，重点加强对于企业财务政策、经营效益目标、战略规划以及经营风险的管理控制。在对企业的风险审计上，应重点加强以下几方面的审计：风险与市场环境、会计政策等方面的关系；风险与企业贸易的复杂性的关系；风险分析的真实性；风险涉及的企业经营业务范围等方面。在对审计程序进行构件后，应实际检验企业内部审计体系的运行效果，并及时发现审计程序过程中的不利因素，保证审计程序的有效性。
四、结语
现阶段，我国企业在管理过程中对内部审计与企业管理控制之间关系认识及重视程度不足，内部审计工作对于风险管理的侧重程度不足，这在一定的程度上影响了内部审计的效果以及风险管理效果。因此，在企业管理过程中，应充分认识到内部审计与风险管理之间的关系及其在企业管理活动中的重要性，并不断完善管理体制，优化审计程序，才能将内部审计工作落到实处，实现风险的有效控制。
参考文献：
[1]宋东红，朱秀霞.风险管理视角下的内部审计职能探析[J].经济研究导刊，2009(31)
[2]李兆华，杨晨岚.风险管理视角下的内部审计新视野[J].经济研究导刊，2011(23)
