发布时间：2022-03-18 10:55:48
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关键词：成人高校；咨询服务；供给
中图分类号：G720 文献标识码：A 文章编号：1672－4038(2011)10－0036－04
成人高校是我国成人高等教育发展的中坚和骨干力量，但随着我国社会的转型和教育事业的不断发展，成人高校也日渐暴露出一系列自身无法解决的问题，面临着诸多自身无法摆脱的困境。当前，实现自身的成功转型已经成为成人高校生存和发展的必然选择，而要实现自身的成功转型，成人高校就必须借助有针对性的专业化的咨询服务，而要获得有针对性的专业化的咨询服务，成人高校就必须开展以院校研究为基础的内部咨询，同时还要积极寻求以院校研究为基础的外部咨询。
一、成人高校开展服务的必要性
(一)应对市场竞争的需要
在市场经济条件下，人们越来越把接受成人教育作为一项人力资本投资，越来越倾向于以“理性经济人”的角色、以成人教育消费者的身份参与成人教育活动，不管承认与否，成人教育服务在客观上已经被“商品化”了。各级各类成人高校面向社会自主办学，通过市场竞争获得生源和师资从而赢得生存和发展空间的机制已经形成，优胜劣汰的市场经济法则已经渗透于成人高等教育的办学实践。激烈的竞争将不仅发生在传统的成人高等教育办学机构之间，而且也将发生在传统成人高等教育办学机构与不以教育为主要职责的企事业单位之间，成人高校将不得不越来越频繁地与开始提供成人教育服务的工商业进行竞争。面对激烈的市场竞争，各成人高校都要根据对外部环境和内部条件等信息的准确把握，创造性地制定出符合本校实际的发展战略和发展规划并付诸实施，唯此才可能实现学校的跨越式发展。成人教育咨询服务以院校研究为基础，能够帮助办学者及时捕捉这些信息，为科学制定和评估学校决策提供参考和依据，因而是成人高校应对市场竞争、不断提高竞争力的得力助手。
(二)实现学校转型的需要
伴随我国经济的高速发展以及社会的快速变迁，员工胜任工作岗位所必需的素质结构正在悄然发生变化并且要求不断提高，这对以在职成人为主要对象的成人教育人才培养规格提出了新的更高要求，同时，以前只有通过参加成人高等教育才能获得高等教育学历文凭的状况发生了改变，成人高等学历教育的需求由刚性转变为弹性，用人单位越来越注重实际操作能力和创新能力，成人高等教育的学历补偿任务已经基本完成，其规模的萎缩也在情理之中。可以说，成人高等学历教育规模的萎缩以及人才培养质量的新变化对以此为主业的成人高校的生存和发展提出了严峻的挑战。对此，以院校研究为基础的成人教育咨询能够担当成人高校领导者的“参谋”，为成人高校的转型提供必要的理论指导和实践指引。
(三)实施科学管理的需要
从计划经济时代基于国家政策的机遇型竞争转向市场经济时代基于市场需求的实力型竞争，要求成人高校的发展模式由粗放规模型转向质量效益型，这就对学校管理提出了更高的要求。在粗放竞争时代，成人高校可以依赖“经验型”管理，即凭借领导者个人的知识、经验、阅历和智慧获得管理绩效。但随着学校内部学科结构和管理结构的日益复杂以及外部市场需求变化的日益迅速，仅凭办学者个人的经验和智慧已经很难应付，迫切需要转向“科学型”管理。这就要求成人高校的领导者对自身“有限理性”保持清醒的认识，摒弃单纯依赖自身知识、阅历的经验型管理决策方式，积极主动地寻求“外脑”的支持，善于利用成人教育咨询获取与学校决策相关的知识和信息。国外的发展实践也已经证明，当管理的复杂性超过了领导者的经验范畴时，通过学校内部的院校研究机构、社会成人教育研究机构或中介机构为领导者提供有针对性的管理咨询，是提高学校管理科学性的有效途径。
二、成人高校的咨询服务供给研究的基础
院校研究是指针对单个院校管理与运行中出现的实际问题所做的分析与研究，目的在于为学校的领导层提供大量有效的信息，为学校的科学决策提供参考和依据，为改进学校的运作实践提供有针对性的咨询服务。院校研究发源于美国，20世纪60年代以院校研究协会(AIR)的成立为标志开始在美国大规模、成建制的发展，目前已经成为一个独立的专业实践领域，拥有一套相对完整的理论体系和研究方法，主要职责包括：学校基础性数据信息的收集、整理和分析，如学生事务、教师事务、财政状况等；根据学校发展需要进行专题研究，如教师绩效考核和薪酬激励机制专题调研等：制定学校发展战略和发展规划，如学校整体发展规划、协助院系制定发展规划等：开展自我评估工作，如对学校办学效益的评估、对学生学业成就的评估、对教师的教学工作进行评估等。作为一个新兴的研究领域，院校研究近年来在我国也受到越来越多的重视，目前正在不断向专业化、学科化方向发展，对院校研究本身的研究和对院校研究人才的培养培训工作也已经开始。
作为一种以管理咨询为主体的综合性咨询，院校研究不仅是推动高等学校变革的“利器”，对于改革成人教育研究范式以及改进成人高校的运行管理同样具有很强的借鉴意义。整体来看，在我国当前的成人教育研究中，理论与实践严重脱节、成人教育理论缺乏对现实问题的解释力和解决力，无法真正服务于我国成人教育改革与发展的实践需要已经成为一个不争的事实。以单个成人高校的运作实践为对象的院校研究，克服了过度抽象的宏大叙事与狭隘具体的经验总结两个极端。为成人教育理论与成人教育实践的沟通架起了一座桥梁，是成人教育研究范式改变的一个重要方向，也是开展面向学校的成人教育咨询的基础。
三、成人高校的咨询服务供给方式
(一)开展内部咨询
内部咨询是指由成人高校内部的院校研究机构提供的咨询。当前，美国的几乎所有大学都设立了院校研究办公室或类似机构，主要负责查找本校教学、管理等方面存在的问题和不足，并提出相应的对策和建议，为全面增进学校的办学绩效提供依据和参考。我国成人高校要积极借鉴美国大学的成功做法，重视自身院校研究机构建设，开展卓有成效的内部咨询。
1.实现观念转变
一方面，成人高校的领导者必须要树立科学管理的理念，摒弃传统经验管理的既有模式，积极建立学校内部的院校研究机构，积极利用其专业化和针对性强的咨询服务为自己出谋划策。在意识到开展院校研究的紧迫性和必要性、重视和切实加强对院校研究支持力度的同时，成人高校的领导者也要以身作则，身体力行，亲身参与到院校研究中。另一方面，广大成人教育工作者尤其是专职理论工作者要摒弃过于专注宏大叙事的抽象理论建构而对本单位成人教育实践改进漠然置之的片面思想，要积极承担
起院校研究的职责，从本单位的具体实际出发，注重个案研究和专题研究，科学系统地研究本校的问题，推进本单位办学实践的改革和发展。
2.成立专门机构
学校变革是一个持续不断的过程，院校研究也应该是一项经常性工作，因而有必要在成人高校内部设置专门的院校研究机构，从组织架构上保障使其成为有组织、有计划、有系统的常规性、制度化活动。一般而言，要有机整合成人高校内部已经成立的成人教育研究所、发展战略与规划研究室等研究机构，建立统一、规范、高效的“院校研究中心”或类似机构，并明确其职责范围；要通过制度化的授权保障院校研究机构的独立性，采用什么方式方法去研究完全应该由院校研究机构自主决定，最终得出了什么结论完全由事实资料决定，而不应受领导者个人的偏好和意图所影响。
3.强化队伍建设
院校研究机构内部咨询职能的发挥要以高素质的院校研究队伍建设为依托。首先要选拔合格的专职人员。特伦兹尼认为合格的院校研究人员至少应该具备三种能力：一是专业能力和分析能力，尤其是对数据信息的分析能力：二是说服他人的能力，如对教师解释教学评价的结果并给出有针对性的教学改进建议等：三是背景能力，如了解和熟悉本校的发展历史、组织文化等。笔者认为，合格的院校研究人员至少应具备两个条件：一是受过良好的科研训练，掌握了基本的教育科研方法；二是必要的工作经验，如果从来没有实际参与过院校管理或者相关工作，那就很难深刻理解院校管理的难处，也就难以找到适切的问题解决方案。因此，要选择“那些在中层岗位上干得比较好但向上发展余地又不大的人来主持院校工作，因为他们对基层工作熟悉，又有与上层领导沟通的经验，同时与院系各个部门交往的范围又比较广，了解多方面的情况，并且对院校管理具有钻研的兴趣，知道如何为上级谏言献策。”其次要加强与实践工作者的合作。院校研究机构不仅要为学校的领导层提供咨询服务，也要为学校所有工作人员提高工作绩效服务。因而，院校研究机构的专职工作者应该主动寻求与实践工作者的合作，所有的学校员工都可以成为合作伙伴，因为他们熟悉院校研究的问题，有利于研究工作的开展，同时也能促使研究的成果更加贴近办学实际。专职研究人员在研究中应起到理论研究指导和规划的作用，保证研究工作正常进行，提升研究成果的水平和效益。
4.规范咨询程序
成人高校的转型是个整体性的系统工程，涉及到办学理念调整、职能转换、机构改革、教师事务、学生管理等多个层面，因而，面向成人高校的内部咨询首先必须实施项目化管理，咨询主题可以由校方管理层提出，以任务下达的方式要求院校研究机构就此开展调研和咨询，也可以由成人高校内部院校研究机构依据其对学校运行的了解自发提出，经学校管理层批准后予以实施。其次，院校研究人员应充分发挥自身的专业优势，采用科学合理的研究方法开展调查研究，获取与咨询主题相关的学校内外部的数据信息资料，对其进行定量和定性分析，在此基础上提出针对性强的建议对策，以报告的形式提交学校管理层。再次，院校研究人员要向学校管理层详细说明咨询报告中建议对策提出的依据、必要性和可行性，在统一思想、达成共识的基础上，促使相关改革方案的出台：同时，院校研究机构也要积极协助学校管理层做好院校变革的宣传动员工作，在方案实施过程中要密切关注各方动态，根据实施效果不断吸取合理建议，及时调整、充实和完善方案，力求更好更快地解决发展难题。
(二)寻求外部咨询
1.外部咨询的优势和价值
外部咨询是指由成人高校之外的专业成人教育研究机构或中介组织提供的咨询。相对于内部咨询，外部咨询具有自己独特的优势和价值。首先，外部咨询独立性与客观性更强。与内部咨询的自我研究方式相比，由于外部咨询的研究者来自研究对象的外部，不受研究对象内部各种利益因素的牵制和左右，这就保证了研究者立场的中立化，有利于他们着眼学校发展的整体去考虑学校未来的发展，并提出合理的策略与方案。其次，外部咨询专业性与综合性更强。专门的成人教育研究与咨询机构会接触到更加广泛的成人教育办学实体，因而也会接触到更加多样化的实践问题以及成败得失经验，这无疑为其提高咨询服务的专业水平创造了有利条件。
2.外部咨询的一般程序
第一，与供方建立恰当关系。成人高校与外部咨询提供方建立恰当的关系是咨询成功的基本保障。所谓“恰当”，是指成人高校和外部咨询提供方都能准确定位各自的职责和角色。外部咨询实质上是成人高校和外部咨询提供方共同解决成人高校所面临的问题，其中，成人高校是主，外部咨询提供方是客，明确这一主客关系，对于以后双方能否开展互信互动的积极合作有着根本性的影响。一方面，外部咨询提供方是要帮助成人高校解决问题，而不是代替成人高校解决问题，因而外部咨询提供方万不可喧宾夺主，越俎代庖；另一方面，成人高校必须树立明确的主体意识。因为只有自己才最了解组织需要解决的问题、可以调动的资源以及在自身特定的组织文化中问题解决方案的可行性，因而，成人高校把问题交给外部咨询提供方然后在一边消极等待结果的做法是极其错误的，成人高校必须自始至终积极主动地参与问题诊断、方案设计等环节，唯此才能真正解决自己的问题。
（一）跟踪审计环境有待优化
跟踪审计的过程性和全面性决定了高校建设项目跟踪审计的范围大、周期长、环节多、环境复杂。尽管许多高校已开展建设项目跟踪审计，但建设项目众多管理部门的职责和任务尚未合理界定，高校决策层、基建、财务、审计、监察、资产等部门之间的协调配合有待加强。在实际操作中，很多建设管理者往往把建设管理部门的造价控制职能与审计部门的造价咨询和评价职能混为一谈，把造价管理的职责理解成审计的职责，认为跟踪审计是建设管理部门下面的造价控制组。高校校长经常把建设项目作为一项重要任务，施工时把工期放在首位，在规定时间内建造完成并投入使用，这样往往会导致工程时间紧、设计粗糙。校长最关心的是校舍是否安全、学生能否按时入住，而对建设项目的造价并不是很关注。施工单位往往会抓住学校这个弱点，在施工中频繁变更，漫天要价。由于跟踪审计的介入，限制了签署联系单的自由度，增加了建设管理部门的工作量，若因变更价格谈不拢，施工单位便以停工要挟，认为是跟踪审计影响了工程进度，矛盾便集中于内部审计部门，给跟踪审计工作造成巨大压力。
（二）跟踪审计力量有待提升
近年来，各高校不同程度地开展了审计队伍建设，但离建设项目跟踪审计的需求仍有一定距离。一是审计力量的不足制约着跟踪审计工作的开展。随着高校办学规模逐步扩大，很多高校都在进行新校区建设，建设项目投资大，跟踪审计任务繁重。高校内部审计人员编制和经费保障方面受到制约，部分高校还采用纪监审合署办公的形式设立内审机构，没有专职审计人员。二是审计人员的专业素质与跟踪审计要求不适应。建设项目跟踪审计要求审计人员具备工程、管理、经济、法律、信息系统等方面的专业知识，熟练掌握计算机和网络技术。但是，现阶段高校内部审计人员受传统结算审计思维的影响严重，知识结构以会计为主，工程技术专业人才、复合型人才缺乏。据调查显示，浙江高校内审人员中74.5%的专业类型为会计师类、审计师类、经济师类等，45.5%的专业类型为会计师类，而工程师类内审人员只有4.8%，从事基建工程审计和修缮工程审计的内审人员严重缺乏。[2]三是对社会审计机构的监督和管理尚需加强。目前，许多高校由于自身审计人员少，大多数委托社会审计机构进行建设项目跟踪审计。在实际工作中，缺乏对社会审计机构选用、质量评估等具体管理办法，也没有精力对社会审计机构进行监督和管理。
二、高校建设项目全过程跟踪审计模式构建
（一）全过程跟踪审计模式构建的意义
高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。[3]全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。1.有利于规范管理高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。3.有利于预防腐败造成高校基建领域腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。
（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点
根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点[4]，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。1．投资立项阶段关键控制点（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。2．勘察设计阶段关键控制点（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。3．施工准备阶段关键控制点（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。4．施工实施阶段关键控制点（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。5．竣工验收阶段关键控制点（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。
（三）全过程跟踪审计模式的运行程序
根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序[5]，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。1．审计准备（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。2．审计实施（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。3．审计终结（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。
三、提升运行效果的对策
（一）建立健全规章制度，是提升模式运行效果的基础
为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。1.建立健全校内跟踪审计规章制度高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。
（二）夯实跟踪审计队伍，是提升模式运行效果的关键
高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。1.加强在职内部审计人员的培养高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。2.适当引进具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。3.聘请社会审计人员或社会审计机构聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。
（三）控制委托审计过程，是提升模式运行效果的保障
在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计，除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。2.加强对委托跟踪审计的复核、检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。3.明确跟踪审计的角色定位高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。4.提高委托跟踪审计的时间效率高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。
（四）科学评价审计成果，是提升模式运行效果的动力
