发布时间：2022-02-10 19:04:53
序言：写作是分享个人见解和探索未知领域的桥梁，我们为您精选了8篇的费用分析报告样本，期待这些样本能够为您提供丰富的参考和启发，请尽情阅读。
（一）标题
财务分析报告的标题有以下两种写法。
1、公文式标题
公文式标题包括三个要素：企业单位名称、报告期限（年度）和文种（财务分析报告），如“首钢集团20**年财务清况分析报告”.有时根据需要也可以省略其中的某一部分，如“上半年产品成本简要分析报告”.
2、论文式标题
论文式标题一般用于专题财务分析报告，如“降低产品成本的前景分析”、“如何应对金融危机”等。
（二）主送单位
财务分析报告一般是写给企业的上级主管部门或者企业的领导层的，所以，有的财务分析报告有主送单位。主送单位即财务分析报告的呈送单位。
（三）正文
财务分析报告的正文一般包括前言、主体和结语三个部分。
1、前言
财务分析报告的前言主要概述企业的基本情况。包括以下内容：
（1）企业员工人数、构成和专业素质情况及人员变动情况。
（2）企业固定资产增减、计提折旧、净值情况。
（3）企业年度内各项流动资产、负债、所有权者权益增减情况、增减原因、周转情况，尤其是年度内重要应收、应付的变动及年底债权、债务情况。
（4）员工收人情况等。
在写作前言部分时，可以有两项说明：文字说明和数据指标的说明。
2、主体
财务分析报告主体要考虑内容和逻辑结构两个方面。
首先，财务分析报告的内容应当包括以下内容
（1）具体分析企业经营情况。包括年度内企业主营业务的范围及经营情况，如资金状况，销售成本及费用，借贷状况，计划完成情况等。
（2）主要财务指标的完成情况。包括资金来源和使用情况，费用、成本的增减变化，利润的升降变化，以及其他重要指标的完成情况。
（3）企业营业外收支等综合情况。这部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时，可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要有对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。
（4）经营情况分析。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。
（5）经营情况评价。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，从财务角度给予评价和预测。财务评价要从正面和负面两个角度进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。
（6）改善经营建议。主要写明财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。要针对各项分析中存在的问题进行综合考虑。站在财务的角度，财务人员应该提出对企业切实可行的建议，比如制度建设方面、岗位设置方面、资金筹措渠道方面等，以挖掘企业内部潜力等。
其次，财务分析报告的正文逻辑结构有以下四种形式：
第一，传统式，即把整个分析报告分为概况、具体分析、问题或建议等部分；第二，部分式，按照财务活动中的资金、费用和利润等指标的顺序，逐一分段叙述其变化情况及影响因素；第二，条文式，对所要分析的主要指标简单地分条款作出概括吐分析；第四，表格式，利用分析表格，作扼要的文字分析，简单明了。
不管采取哪种结构形式，分析是核心，数据是事实，结论是根本，建议是目的。
另外还应注意，主体部分要有两大分析：对数据指标的就事论事和联系实际的深层次分析。
3、结语
财务分析报告的最后，可以对整个财务分析报告作一概括，并提出建议。结语部分要符合两大要求：意见实事求是，措施切实可行。
（四）附件
有些很重要的具体资料（如数据、图表、原始凭证等）由于篇幅较长或者较不宜多，不宜放在正文里，可以作为附件，附于文后。
（五）签署
在财务分析报告正文的右下方，写明报告单位名称或者作者姓名，并写明成文时间。
范文：
公司领导：
为了挖掘资金潜力，减少不合理占压，最近我们对公司存在的拒付问题作了一次专题分析。到3月15日为止，我会司待决应收款未能处理的共41笔、金额 xxxx元。这些悬账、悬案大部分是去年下半年和今年初发生的，但也有一部分是过去遗留未决的问题，归纳起来大体有几种类型：
1、到货不及时造成被拒付12笔，金额xxx、元。到货不及时有多种因素，有开单问题和运偷问题，比较突出的还是运输问题，特别是季节性商品和推梢商品，错过时机将带来无可挽回的被动局面。例如：调查纷织服装部冬令商品下半年合同，12月分批开单不算违反合同，次年xx月发运时，因今年春节提前，对方以合同过期为由拒付两笔货款及运费，经函询协商尚无结果。
2、变更运输路线而被拒付5笔，金额xxxxx元。去年以来由于储运公司未按对方指定运输路线中转，造成拒付的情况比较频繁。截至目前，未获解决的是上年四季度合同调给家电部电冰箱商品货款及运费（XXX）元，调拨单上已注明由xx中转，而储运公司整车发运至另一地商储公司中转，对方以未收到货拒付，以后两次附商储公司函件告知已转运并重办托收，均遭拒付，并来函提出退货或延期付款。
3、差错问题造成被拒付9笔，金额xxxxx元。例如，调百货大楼食品部原合同两份，一份为饮料商品，一份为奶制品，由于开单时写成饮品而错发，对方拒付xx元，虽经联系协商补调并将错发商品请对方代销，但未得到答复
4、因其他征皮问题被无理拒付15笔，金额xxx元，如根据合同条例规定： “没有发运证明或自提证明可以拒付”.发往通化市百货大楼的货款及运费两笔，金额xxxx元。长春站由于集中收货、分批装车，运单均未注明车次，对方以 “运单未填车次，视同商品未发运”为理由拒付。说明一些商场在执行合同方面不够严肃
通过以上情况的分析，我们建议：首先，各专业商场对已发生的悬账、悬案要抓紧时间与有关部门联系清理，并吸取教训，严格执行合同。今后按照合同要求，将运输路线，到站、到货日期等在调拨单上注明，以防止新的拒付发生。
财务分析报告需要有主题，一般有：财务报表分析、成本分析、盈利能力分析、安全性分析(债权、债务情况)、现金流量分析，等等。不可能一个分析报告包括所有内容，也不用面面俱到。
分析报告(大致)提纲，以财务报表分析为例：
一、基本情况、分析期间、分析目的
二、三个会计报表及简要说明
三、存在主要问题及原因分析
四、改进建议及实施方案或步骤
五、总结。一般最后用语为“特此报告”或“专此报告”，另起一行。
分析时可以用绝对数、相对数、与企业历史情况比较、与同行业比较等方法，选取关键性指标，如销售利润率、资产负债率、权益报酬率、现金获利指数等等。
公司一季度财务分析报告范文
一、利润分析：
(一)集团利润额增减变动分析
1、利润额增减变动水平分析
⑴净利润分析： 一季度公司实现净利润105.36万元，比上年同期减少了55.16万元，减幅34%。净利润下降原因：一是由于实现利润总额比上年同期减少50.5万元，二是由于所得税税率增长，缴纳所得税同比增加4.65万元，其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。
⑵利润总额分析：利润总额140.48万元，同比上年同期190.98万元减少50.5万元，下降26%。影响利润总额的是营业利润同比减少67.24万元，补贴收入增加17万元。
⑶营业利润分析：营业利润123.18万元，较上年190.42万元大幅减少，减幅35%。主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致，分别减少46.53万元和20.71万元。
⑷产品销售利润分析：产品销售利润82.95万元同比129.48万元，下降36%。影响产品销售利润的有利因素是销售毛利同比增加162.12万元，增长率27%;不利因素是三项期间费用686.41万元，同比增加208.65万元，增长率43.67%。期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。 由于今年一季度淡季不淡，销售收入同比增长53%，销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上年大幅增长。销售费用、管理费用、财务费用，同比增加额分别是108.31万元、8.32万元和92.19万元，其中销售费用和财务费用同比增长最快，分别增长98%和67%。
⑸产品销售毛利分析：一季度销售毛利769.36万元，销售毛利较上年增加162.12万元，增长率27%;销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。产品销售收入同比增加2600.20万元，增长53%;产品销售成本同比增加2438.07万元，增长57%。
2、利润增减变动结构分析及评价
从20xx年一季度各项财务成果的构成来看，产品销售利润占营业收入的比重为1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期营业利润占收入结构比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利润总额构成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;净利润构成为1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
从利润构成情况上看，盈利能力比上年同期都有下降，各项财务成果结构下降原因： ①产品销售利润结构下降，主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。目前降低产品销售成本，控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。 ②营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外，其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。 ③本期因补贴收入为利润总额结构增加0.25%，是利润总额增加的有利因素，而营业外收入结构比重下降，营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。
(二)各生产分部利润分析
1、一季度生产本部(含QY分厂)利润增减变动分析：
⑴本部利润总额129.91万元，同比减少48.94万元，下降27.36%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润和其他业务利润同比减少44.77万元、20.89万元，补贴收入增加17万元，及营业外收入同比减少0.26万元增减相抵所致。
⑵本部产品销售利润72.58万元，较上年同期117.35万元减少44.77万元，减幅38.15%。其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度，造成产品销售毛利空间缩小。其销售收入同比增加2312..68万元，增长55.97%;而销售成本、费用增加2357.44万元，成本、费用率增长达58.72%。其中：产品销售成本增加1603.44万元，增长70.52%;期间费用增加214.46万元，47.61%。
2、一季度AY分公司利润增减变动分析：
⑴AY分公司利润总额10.56万元，同比减少1.56万元，下降12.91%。利润总额下降的主要原因是产品销售利润减少1.75万元、其他业务利润同比增加0.19万元两项增减相抵所致。
⑵产品销售利润10.38万元，较上年同期12.13万元减少1.75万元，减幅14.48%。其减少的原因是：由于主要原材料价格较上年同期上涨，因此产品销售毛利并未因业务量增大而增加。销售收入同比增加287.52万元，增长38.95%;而销售成本增加295.09万元，增长42.23%;产品销售毛利较上年减少7.57万元，减幅19%;期间费用21.53万元，同比减少5.81万元，费用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)销售收入结构分析： 一季度集团完成销售收入7470.4万元。出口NSB、国内销售NSB及PEX材等收入与上年同期相比都有不同程度的增长，按销售区域划分： 1.出口贸易创汇收入602.8万美元，同比增加258.8万美元，增长42.9%，折合人民币销售收入4340万元，完成年度计划的31% 2.国内销售收入(包括QY分厂)2104.7万元，完成年度计划的19.9%，同比增加649.7万元，增长44.6%。 3.AY分公司PEX材收入1025.7万元，与上期的738.20相比，增加287.5万元，增长了38.95%。
(二)销售收入的销售数量与销售价格分析 一季度集团销售收入中出口销售、国内销售、AY分公司在收入结构所占比重分别是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口业务量最大，其对销售总额、成本总额的影响也最大。 1、本部一季度因销售业务量增加影响，销售收入(人民币)较上年同期增加2312.67万元(含QY分厂)，增长55.97%; 2、尽管3月始上调了部分出口产品售价，但汇率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因汇率损失影响，一季度(人民币)销售价格比上年同期价格仍然减少，因价格降低影响同比销售收入减少302.38万元; 3、本部由于一季度出口销售业务扩大，因销售量的变动影响同比增加销售收入1831.83万元。
(三)销售收入的赊销情况分析 20xx年一季度应收帐款期末余额3768.7万元;与上期的3337万元相比，增加了431.7万元，应收账款增长了12.9%。其中：应收账款账龄在三年以上的有253.7万元，占7.66%，1-2年的应收账款3058.3万元，占赊销总额的92.34%。说明销售收入中应收账款赊销比重在加大，其中值得注意的是： ⑴各代表处赊销收入286.12万元，占发货累计的70.55%;超出可用资金限额644.44万元; ⑵商及办事处等赊销收入20xx.35万元，其不良及风险赊销款872.53万元，占其赊销收入的43%。(不良应收款占28%，风险应收款占16%)
三、成本费用分析
(一)产品销售成本分析
1.全部销售成本完成情况分析 集团全部产品销售成本6701.09万元，较上年同期2438.07万元增长57%。其中： ⑴出口产品销售成本3877.22万元，占成本总额的57.9%，同比增加1603.44万元，增长71%，其成本增长率大大高于全部产品销售成本总体增长水平(14%=71%-57%); ⑵本部国内产品销售成本1830.05万元，占成本总额的27.3%，同比上年增加539.54万元，增长42%;说明国内产品销售成本增长率低于全部产品销售成本增长率(15%=42%-57%); ⑶AY分公司产品销售成本993.81万元，同比698.72万元，增加295.08万元，增长42.23%，占成本总额的14.8%;其销售成本占收入结构的96.89%，同比上年增长0.22%
2、各销售区域产品销售成本对总成本的影响： ① 出口产品销售成本对总成本的影响66%。 ②国内销售产品成本对总成本的影响22%。② AY分公司销售产品成本对总成本的影响12%。 一季度由于成本增长影响，出口产品销售毛利率同比下降2%，这是销售毛利率下降的主因。国内产品销售收入同比增长1%，成本并没有同比例增加。
3、单位产品材料利用率同比下降对成本的影响 ⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4万元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯兰色KQ不良产生145.5870标准张降级。 ⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12万元。主要是XX不良、拉闸停电损失。 ⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低约2个百分点，成本增加6.2万元。主要是XXXXXXXXXX试验调整。 ⑷0.50FC比计划成本高4.5万元，因为2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468张BZB降级。
(二)各项费用完成情况分析
三项期间费用共计686.4万元，总费用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中销售费用、财务费用增加是费用总额增加的主要原因
1、售费用分析 销售费用218.5万元，占费用总额的32%;与上年同比增加108.3万元。销售费用变动的原因：一是运费、工资和其他项有较大增长，分别比上年同期增长69.1万元、21.5万元、20.3万元，增长幅度分别为270.56%、110.75%、66.56%。由于公司销售业务量加大，其收入提成、运输费和包装材材料等费用相应的增加，同时广告会务费、交际应酬费、差旅费等方面的开支也有一定的增加，但办公费比上年有所下降。
2、管理费用分析管理费用239.3万元，占费用总额的35%;与上年同比增加8.3万元，增长4%。管理费用变动的原因是工资同比增加19.1万元，增长34.09%。水电费增加7.9万元，增长62.98%，其他项增加8.7万元，同比增长48.98%。办公费等同比减少的项目有：无形资产摊销费用比上年同期下降41%;差旅费、修理费两项均下降72%;办公费下降36%;税金下降27%;交际应酬费下降16%。其中无形资产摊销减少12.6万元是与上年摊销期限不一致形成的。
3、财务费用分析 一季度财务费用支出228.6万元，同比增加92万元，增长67.35%。其中：手续费支出同比增加3.1万元，增长40.79%;利息支出152.7万元，同比上年增加55.1万元，增长55%;汇兑损失65.2万元，同比31.4万元增加33.82万元，增长108%;其中利息支出和汇兑损失支出增加是财务费用总额同比增加的主要原因。
四、现金流量表分析
(一)现金流量表增减变动分析：
1、经营活动产生的现金流量净额11.41万元，同比增加597.08万元，增长102%;
2、投资活动产生的现金流量净额-304.1万元,同比上年-175.92万元，净支出增加128.1万元;
3、筹资活动产生的现金流量净额-157.38万元，同比上年621.6万元现金净支出增加 778.98;
4、现金及现金等价物净增加额-450.08万元，同比上年-853.24万元 净支出减少403.16万元，现金及现金等价物净增加额上升47%。经营活动产生的现金流量净额只有11.41万元，说明尚不足支付经营活动的存货支出，而投资活动未有回报，筹资活动现金流量是负数说明目前正处在偿付贷款时期。整个现金流量是负数说明公司的现金流量很不乐观。
(二)现金流量数据分析
1、经营活动现金净流量表明经营的现金收入不能抵补有关支出。
2、现金购销比率92%，接近于商品销售成本率90%。这一比率表明生产销售运转正常，无积压库存。
3、销售收入回笼率91%，表明销售产品的资金赊销比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%则预示应收账款赊销现金收回风 险偏大。
五、有关财务指标分析
(一) 获利能力分析 长期资产报酬率2.1%，与上年同期比下降20.3%;总资产报酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;销售净利润率1.4%;降57.2%;成本费用利润率1.1%，降72%;说明销售收入成倍增长，但获利能力呈下降趋势。
(二) 短期偿债能力分析 流动比率143.9%，与上年同期比增长29.3%;速动比率105.2%，增长79.1%;表明本期因贷款额的增加，用于流动的资金同比增长很快，企业短期偿债能力很强;现金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明偿还短期债务的安全性较好，但同时说明资金结构不太合理，流动资金未能充分用于生产经营。
(三)长期偿债能力分析：与上年同期比总资产负债率53%，增长7.4%，尚在安全范围内;产权比率31.1%，一般应在50%为好，该比率过低，说明财务结构不尽合理，未能有效地利用贷款资金;利息保障倍数192%，下降35.1%;表明因利润减少利息支出增加，长期偿债能力较上年同期在下降。
六、存在问题及分析
(一)产品销售成本的增长率与上年同比大于产品销售收入的增长率。具体表现在：成本增长率大于收入增长率;毛利及毛利率下降;集团公司一季度出口产品销售收入同比上年增长34.15%，而其成本增长37.61%;AY分公司收入增长5.9%，而成本增长12.1%;只有国内产品销售呈良好发展态势收入增长大于成本增长。
(二)负债增加，获利能力降低，偿债风险加大。
1、对外负债总额一年内增长26.6%，其中以其他应收款、应付账款形式占用的外部资金有明显上升。其应收账款严重高于应付账款1.9倍，全部应收款也高于全部应付款的1.4倍，表明 其对外融资(短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款)获得的资金完全被外部资金(应收账款、其他应收款)占用。
2、赊销收入占全部收入的比重大，造成营运资金紧张，严重影响了现金净流量。3月末应收账款余额2297.4万元，其中：各代表处、发展部不良或风险应收账款为872.53万元，占其赊销收入总额的43%;商及办事处赊销收入占发货总数的70%。销售收回的现金流量少，不足以支付经营现金支出，加重了财务利息支出的负担。
3、由于外汇比率等宏观经济环境的变化、市场供求关系的不确定性使得公司产品盈利空间在缩小，同时由于负债增大，偿债风险也在增加，目前偿债能力日趋下降，极易产生财务危机。
七、意见和改进措施
(一)成本费用利润率低是目前制约公司盈利能力的瓶颈。建议在扩大销售业务的同时狠抓产品成本节能降耗，分析产品原材料利用率增减变化原因，向管理、生产要利润。
[关键词]新医改；公立医院；财务分析；实证研究
1新医改对医院财务工作的影响
1.1对医院收入的影响
由于近几年的医疗改革，在基本医疗保险制度逐渐普及的情况下，我国的医疗保证体系也正在变得成熟，很多医院患者都是有医疗保险的，这就让医院的收入从原来的医疗费用转变为保险资金，财务管理的内容发生了转变。财务管理人员需要进行保险资金的结算和医保结算等工作。新医改也取消了过往的以药补医，药品差价的收入不再作为医院的收入。
1.2医院财务管理模式的影响
传统的医院管理模式都是采用的以药补医的方式，这种管理模式下，药品成为了医院的资金来源。但是由于新医改对药品的价格进行了限制，而且多数就医人员都是持有医保的，这就让医院的竞争明显增加[1]。所以，目前医院都在采取具有更高效率的财务管理模式，推动财务和收费的透明化和规范化。
1.3改变了医院的激励制度
新医改要求医院的运行变得更加规范化，所以医院必须建立更加具有规范性的运行机制，很多医院都进行了职工的绩效考核，明确员工的职责，将服务的质量作为职工的绩效考核核心。医院通过加强薪酬管理，提升了医疗人员的积极性。所以，需要制定一定的激励制度，使医院职工的薪酬、职工的服务质量、工作绩效相挂钩，发挥医院职工的工作热情。
1.4促进医院财务信息化管理
医院需要加强在公共卫生、财务监管上的信息化建设，实行全新的医改方案，推动医疗改革。财务管理工作需要加强信息化建设，通过构建高效的财务管理平台，降低财务管理的复杂性，推动医院财务管理效率水平的提升。
2新医改背景下医院做好财务分析工作的路径
2.1提高对财务分析的重视
医院一直作为事业单位再运转，导致医院的市场竞争力不足，很多医院缺少对财务分析工作的重视，或者并不进行财务分析，财务工作局限在核算、记账、报账上，很多医院都是在应付检查的时候才会进行财务分析，并且获得的分析结果也很差。很多医院并没有意识到，高效的财务分析可以让医院更好地了解到医院的经营情况，为自身的增值也提出解决方案，帮助医院提高经营水平[2]。在当前新医改的背景下，医院也需要面临很多全新的挑战，为了让医院的效益能够最大化，医院需要改变对财务分析的认识，提高对财务分析的重视。通过财务分析来优化资产结构，提升医院的经济效益和社会效益。财务分析的目标需要和医院长期发展的目标保持一致，建立合理的财务分析机制，创新财务分析的方法，形成高质量的财务分析报告。
2.2建立财务分析指标体系
财务分析工作包括成本分析、费用分析、资产评估、期权分析等等，不同的公立医院所处的环境不同，而且可能还处在不同的发展阶段，因此，对于医院而言，需要根据自己的实际情况确定财务分析的重点，建立起符合自身需要的财务分析指标体系[3]。但总体而言，医院的财务分析需要分为成本管理指标、收支结构指标、资产运作指标和结余风险指标，一些指标为基础，根据医院的需要来确定指标的侧重点，保证能够透彻地了解医院的发展情况。
2.3提升财务分析水平
目前的技术已经能够很好地提升财务分析的效果，通过充分利用计算机、网络技术和大数据技术，能让财务分析的速度不断加快，而且财务分析的自动化水平也在明显提升。随着公立医院的规模增大，以及医改下医院的财务情况发生了转变，医院的财务分析工作变得比以前更加复杂。为此，医院需要提升财务分析水平，建立收集数据、整理数据、指标分析、战略分析、形成报告这样一个财务分析的步骤，对医院目前的发展情况和未来的发展进行分析，了解医院未来的发展趋势。财务分析的人员需要掌握各种不同的分析工具和方法，根据实际需要进行选择，并且了解前端科室的情况，帮助医院更好地进行风险管理和决策。
2.4充分利用财务分析结果
形成财务分析报告之后，医院需要有效的利用财务分析结果，才能真正帮助医院提升管理水平，实现医院价值的最大化。因此，医院的管理者必须要重视医院的财务分析报告，总结发现的问题，研究目前获得的成绩，明确责任，加强对不同科室的督促。根据财务分析的结果，医院要建立起合理的奖罚机制和薪酬机制，提高医务人员的责任感和积极性。医院可以建立专门的绩效考核机制，并且把财务分析的结果和日常绩效考核挂钩，更明确地进行评优、提拔等工作，改善医院的薄弱环节，做好风险防控工作。
3结语
关键词：财务分析；企业；经营决策
财务分析作为企业财务管理重要的工具之一，应用比较广泛，但要充分发挥财务分析的作用，真正满足财务分析报告使用者的需求，还需专业的财务分析人员，通过收集的可靠数据，采用适当分析方法，做出科学合理、有价值的财务分析。
一、财务分析的内容及方法
（一）财务分析的内容
企业财务分析可分为日常财务分析及非日常财务分析。1.日常财务分析日常财务分析在月度、季度、半年度、全年出具分析报告，对这一时期的经营成果进行总结性分析，对企业进行客观、全面的数据分析，包括盈利情况分析、资产质量及资本结构分析、现金流量分析、降本增效情况分析、信用管理情况分析等。其目的是对该时期的经营活动和财务状况做出评价，发现问题并提出改进措施。2.非日常财务分析非日常财务分析指针对某项重要决策做的财务分析数据支持。重要决策支持财务分析是管理层在战略方面进行的决策，比如企业并购、资产处置、融资方案等需要的财务分析支持及财务专业意见。
（二）财务分析方法
如何进行财务分析，首先要确立数据标准，可以以行业标杆企业财务指标作为标准，以预算目标作为经营业绩标准；其次，进行数据比较，将财务数据与标准进行比较，如两者口径不一致，先行调整；发现异动后，拆解至业务层面，如销售额，拆解为单价*销量；从预实、同期两个维度对拆分后的业务指标找出变动的原因，如销售额，从单价*销量两方面着手，找出销售价格变化的原因，以及销量增减的原因，从而得出销售额异动的原因。在财务分析中，比较常用的分析方法有趋势分析法、比率分析法、连环替代法。
1.趋势分析法
趋势分析法是把相同财务指标各期数据进行对比，计算其增减变动的金额和幅度，来说明企业财务状况及经营成果的趋势，对企业发展有预测参考的作用。在采用趋势法预测数据时，应当保持数据口径的一致，对于偶尔发生的影响因素需要剔除，才能反映企业正常的经营情况，对增减变动较大的数据，要特别加以分析，寻找原因，及时采取相应措施。总结数据趋势的目的是找出业务的规律性，例如季节性变化对当期销售额是否存在影响，或某企业经营情况是否持续向好等。
2.比率分析法
比率分析法是指将相关财务指标数值进行比较，说明企业财务状况和经营成果的一种分析方法。可以将财务指标的部分与总体比对，分析构成比率；还可将投入与产出进行比对，对经营效率进行分析。采用比率分析法，需要将各种比率进行全面的分析，不能单独用某项指标判断企业情况，对采用的数据，分子分母的口径要保持一致，对企业历史及现在的财务状况及经营效果做出客观评价。
3.连环替代法
财务分析的相关指标存在因果关系，连环替代法是用来确定几个相互联系的因素对分析对象影响程度的一种分析方法。当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，按顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。
二、财务分析在企业经营决策中的应用
（一）在资金运营周转决策中的应用
资金是一个企业的血液，加强对资金收支的分析，确保企业安全资金余额，是企业平稳运营的关键。在分析收款时，需要了解公司业务运营模式，掌握销售回款规律，固定每周将账面应收账款与业务人员确认，要求反馈回款时间，并对未来的销售额进行预测；在分析资金支出时，应当区分为哪些是刚性支出，哪些是可以延缓的支出，哪些是不必要的支出；刚性支出主要由人工成本支出、税费支出、房租物业水电等组成，在保证刚性支出的同时，对其他可延缓的业务支出申请进行分批支付，争取较长的账期；分析出企业哪些支出是不必要的支出，比如会议费、培训费等在资金紧张时，要严格控制。依据合理的财务资金分析，编制资金计划，保证资金余额覆盖企业刚性支出，促使企业稳定运营。
（二）在业务发展决策中的应用
为了应对市场风险，企业往往发展多个业务，但企业资源有限，对哪个业务追加投入，哪个业务减少投入，此类经营决策需要财务分析支持。企业资源分配与业务线盈利能力相关，需要对业务线盈利能力进行分析，在收入方面，要分析各条业务线收入，对各个业务线当期收入进行预算与同期的比较，与市场中竞争对手的收入进行比较，分别找出差异原因，通过提升产品质量、扩大市场推广等措施来提高业务收入。在成本方面，需要对相应业务线的成本精确核算，与结转的收入相匹配，分析毛利增加变化原因，降低成本，提高毛利。在对业务线费用分析上，分为固定费用与变动费用，固定费用包含人工支出、房租、物业、水电、折旧等每月固定费用，变动费用包括市场费、业务招待费、差旅费、会议费、培训费等，对进入衰退期的业务要对变动费用加强控制，减少不必要支出。通过每条业务线息税前利润的比较，判断每条业务线盈利情况，结合业务生命周期，采取不同的措施，成熟的业务，是企业现金流收入的保障，需要平稳投入，保持盈利的状态；对初创阶段的业务，要关注投入产出比，结合运营数据对用户数，流量的变动进行分析，通过对产品盈利模式的不断尝试，及早实现创新业务收入；对衰退的业务，要控制支出，减少亏损。
三、企业经营决策中财务分析的作用
（一）为管理层决策提供财务支持
财务分析数据源于财务核算，财务核算数据具有可靠性，可以客观真实的反应企业财务状况和经营效果，结合企业运营数据及行业数据比较，可以全面、客观的反应企业整体情况，为管理层的举措提供财务支持。
（二）风险防范作用
财务分析在对业务经营状况的分析中，可以发现企业存在的业务风险与财务风险，及时弥补流程漏洞，加强财务管控，强化企业内部控制建设，降低企业运营风险，保障企业经营目标的实现。
（三）促进资产保值增值
通过全面的财务指标分析，找出成本费用增减变动原因，对可控成本费用加强管控，协助管理层采取有效的降本增效措施、提高资产质量和运营效率，进而获取更高利润，同时关注资本结构，确保财务风险可控，以实现资产的保值增值。
（四）客观评价经营业绩
通过财务分析，管理层可以全面深入地掌握企业盈利能力、资产质量、资本结构以及现金流状况等，从而合理评价经营者的经营业绩，以奖优罚劣。
（五）优化资源配置
通过全面的财务分析，使管理者对企业业务线投入产出有所了解，结合企业运营数据，可以帮助管理者将资源投入到具有潜力的业务，以获得更高的利润。
四、企业经营决策中财务分析存在的不足
（一）财务分析报告不能满足企业经营管理者的决策需求，重点不突出
通过对企业财务数据的收集，采用相应的财务分析方法进行分析后，往往只得出潜在的数据差异，整篇的数据表格不能突出重点，而且不能深入的结合业务进行分析，不能对企业管理者决策起到良好的支撑作用。
（二）财务分析人员分析能力不足，不能客观的发表分析意见
财务人员专注于自身财务事务，较少关注公司业务运营；与其他部门缺少沟通，无法获取财务数据以外的可用于财务分析的数据；受主管领导管理限制，不能客观发表分析意见。
五、财务分析有效为企业经营决策提供参考的策略
（一）明确报告使用者的需求，确定分析重点
财务分析人员应主动与报告使用者进行深入沟通，了解需要解决的问题和需要获取的信息，以及具体要求，如呈现方式、繁简程度、分析重点等，确保财务分析有针对性，能解决实际问题，同时要根据公司业务的运营模式和报告使用者的要求具体判断财务分析重点。可以重点对以下几个方面加以分析。
1.运营模式
应根据项目收益驱动因素，参考行业普遍情况，综合判断项目运营模式。主要依赖不动产或存货等有形资产驱动获取收益的项目为重资产运营模式，反之则为轻资产运营模式。对于重资产运营项目，应将资产风险列为分析重点，关注资产质量、资本结构以及资金投入产出等情况。对于轻资产运营项目，财务分析应侧重盈利能力和运营效率等方面。
2.生命周期
应根据项目所处的不同生命周期，调整分析侧重点。处于初创期的项目，应重点分析当期收入增长率、资金缺口；处于成长期的项目，财务分析的重点应该在盈利能力、现金流状态、资本结构等方面；处于衰退期的项目需要重点分析资产质量、现金流以及整体估值情况。
3.重大交易事项
对本期经营过程中发生的重大交易事项，应当详细了解发生交易的原因及目的，分析该事项对本期及全年的影响，特别关注该事项的实质是否为关联交易或筹划事项，如该事项属于人为操作且存在交易价格不公允的情况，则应将该事项从本期经营成果中剔除，重新对盈利能力进行分析。
4.重大资产（非正常）减值事项
应当关注本期减值资产的形成过程及本期重大减值的原因，判断减值额是否公允或符合实际情况，以及减值依据是否充足等，分析该事项对当期报表的影响。如属于重大非正常资产减值，应关注责任人的确定及追偿、内控改进措施等方面。
5.重大外部借款
应关注本期发生的和三月内即将到期的重大借款。对于本期发生的重大外部借款，重点分析资产负债率和负债结构的变动情况、未来资金成本、借款用途、抵押物或担保方、可能存在的财务风险等方面；对于三月内即将到期的大额借款，重点分析该借款形成的时间、已形成的财务费用、借款用途、抵押物或担保方、偿还借款资金的来源等方面。
6.重大资产处置
应关注本期发生的重大资产处置事项，判断该资产是否属于处置项目，重点分析该事项对财务报表、税负及现金流的影响，如该资产涉及公司的核心资源，应当关注该处置事项是否损害了本公司。
7.重大表外事项
应关注本期发生的重大表外事项，如对外提供担保、与竞争对手的重大业务合作等。对于本期发生的对外担保事项，财务分析人员应从相关部门获取被担保方的基本情况，了解其他股东是否对其进行了反担保，并计算截止本期末累计的担保余额，重点分析可能存在的担保风险。对于与竞争对手的重大业务合作事项，财务分析人员应从相关部门获取合作背景、合作目的以及合作协议核心条款等资料，重点分析该事项的未来收益、潜在财务风险，并判断是否对公司核心资源存在影响。除此以外，财务分析人员还应该关注同行业内其他公司发生的重大事项，重点分析该事项是否对未来公司的上下游议价能力、替代产品和竞争对手等产生影响。
（二）建立财务分析制度保障，明确财务分析人员职责，提升财务分析人员能力
建立财务分析保障制度，明确财务管理部为财务分析工作的组织单位，设置财务分析岗位，专门负责财务分析工作。明确财务分析人员的权利和责任，财务分析人员有权获取与分析有关的全部数据，其他部门或岗位的人员应该积极配合，其自身应主动学习财务专业知识，掌握公司所处行业的运营及发展规律，确保可以胜任财务分析工作，同时应独立进行分析并发表财务意见，不受管理层或其他主管领导的意见影响。财务分析人员要定期与一线业务人员对公司核心业务运营情况进行交流，通过交流达到了解行业现状、本企业运营情况及对未来预测的目的，为财务分析提供业务素材和分析角度；可以定期邀请公司业务主管领导和核心业务人员与财务分析人员进行业务研讨，或参与类似会议，帮助财务分析人员了解业务需求。
六、结语
明确财务分析报告使用者需求，突出分析报告重点，建立财务分析保障制度，提升财务人员业务参与度，从而提升财务分析报告价值，对发现的问题及时反应，快速采取有效措施，为管理层决策提供有效支持，为企业可持续、长远的发展提供有力保障。
参考文献：
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[4]江群.财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨[J].大众投资指南,2020(15):72-73.
关键词：新医改；医院；财务分析
新医改是一场全面、系统的改革，会对医院造成全方位影响，医院财务部门应把握医改形势，创新财务理念，认真做好财务分析工作，为医院正确面对医改挑战和持续稳定发展提供数据支撑。
一、新医改对医院提出了新要求
2017年1月，国务院了《十三五深化医药卫生体制改革规划》，具体提出了19项目标，包括缓解群众看病贵、建立分级诊疗模式、实行异地就医直接结算等，绘制出中国医改路线图。国家卫生计生委进一步发出通知，要求进一步深化医改，转变药学服务模式，破除以药补医，取消药品加成。各地纷纷开始推进新一轮医改，例如，2017年4月8日北京市开始实施医药分开综合改革，取消以药补医机制，建立了新的补偿机制，规范医疗服务价格，医药费增长速度大幅度放缓，阳光采购带来的药品价格平均下降达8.2%，医院的公益性得到加强，收入结构得以优化。新医改强调让医疗、医药、医保联动起来，以取消药品加成为切入点，优化医院收入结构，调整医疗服务价格，规范医疗服务行为，给医院财务管理带来了不确定因素和全方位挑战。医院必须及时转变经营理念，规范经济活动，严控不合理的费用，防控运营风险。为此，财务人员在日常工作中应积极搜集各种信息数据，梳理经营成果，揭示管理漏洞，对医院的经营状况、经济活动等做出分析评价，从而提前采取相应的预防措施，为医院管理者提供决策支持。
二、医院做好财务分析的意义
顾名思义，财务分析是从财务的角度进行分析，指的是医院财务人员全面搜集财务信息，利用各类指标，采用相应方法，分析和评价医院的经营状况、经济活动等，为管理层提供数据支撑和决策支持。可见，财务分析能够全面、客观、准确地反映医院过去一段时间的经营情况和经济状况，了解已取得的成果，揭示存在的问题，医院管理者可以据此梳理各种不利因素，及时加强收支管理，优化资产结构，确保财务状况运行良好，避免发生各种财务风险。财务管理是医院管理的核心，医院的药品采购、医疗器械采购、门诊检查、住院治疗、工资分配、基建投资等活动都与财务管理息息相关。财务分析能够从纷繁复杂的会计数据、管理信息中发现内在规律以及风险隐患，从价值链的角度评价医院经营管理的各个环节，从而优化资源配置、调整管理模式，确保各个环节畅通无阻。医院在发展的道路上同样离不开财务分析，财务分析能够提供翔实的数据信息，便于医院管理者对医院资源进行优化配置。财务分析去粗取精，去伪存真，为医院发展提出合理建议，管理者以此为基础制定战略决策和发展规划。
三、现阶段医院财务分析的不足
财务分析可以反映医院方方面面的问题。可是，从实际情况来看，很多医院的财务分析并没有发挥实际作用，医院财务分析存在以下一些问题。一是重视不足。医院普遍缺乏现代财务管理理念，对财务分析的目的和重要性认识不足，不少财务人员仍习惯于收费、记账、报销等工作，做财务分析只是为了完成上级交代的任务，只是随便应付一下。二是指标不足。因为不够重视，所以财务人员没有根据医院的实际情况科学编制财务分析指标，只是随便罗列收入、支出、结余、每门诊（住院）人次费用等指标，做些简单的数字对比，无法满足各方需求者对医院财务管理的要求。三是人员水平不足。财务人员自身素质有限，缺乏有效利用数据信息的能力，更没有密切联系前端业务科室，深入剖析财务数据所蕴含的内在含义、变化规律、风险隐患等，因此难以为医院的采购、诊疗、基建、决策等提供有价值的信息。四是利用不足。由于财务分析报告的深度、广度、高度都不够，难以为医院管理和决策提供高质量的信息，因此财务人员不喜欢做，管理人员不喜欢看，没有多少实际的利用价值。
四、新医改背景下医院做好财务分析工作的路径
1．明确医院财务分析目标
长期以来，医院习惯了事业单位运行机制，市场竞争相对不足，所以很多医院并不重视财务分析工作，甚至不做财务分析。从目前情况来看，医院财务仍局限于记账、算账、报账等会计核算，只是在应付检查等不得已的情况下才匆忙进行财务分析，这样的分析结果可想而知质量一般。实际上，财务分析能够清晰反映医院的经济状况，总结出制约医院发展的不利因素，从价值增值的角度提出解决方案，实现医院效益最大化。《医院会计制度》也明确指出医院应开展财务分析，以进一步调整财务指标、优化资产结构、促进医院全面发展。因此，医院应积极面对新医改的挑战，把财务分析当作一件重要工作和必要任务来抓。医院的经营管理目标是提升经济效益和社会效益，实现价值最大化，财务分析的目标应与此保持一致，同时契合医院的战略发展方向，而且财务分析指标应与财务管理目标保持一致。为此，财务部门应有效建立财务分析机制，创新财务分析方法，明确财务分析程序，定期实施财务分析，为医院管理层出具高质量的财务分析报告。
2．建立财务分析指标体系
财务分析的内容很广，包含成本分析、费用分析、资产评估、价值评估、权益分析、损益分析、发展能力分析、投融资决策分析等，医院所处环境不同，发展阶段不同，财务分析的层次和重点也就不同，因此医院需要结合自身实际，建立起适用的财务分析指标体系。例如，在发展能力指标方面，初创期医院主要分析收入、利润的增长率，生存发展期需要关注总资产增长率、资本保值增值率，成熟期再增加资本积累率指标。总体而言，医院财务分析指标包括：成本管理指标：包括卫生材料消耗，百元收入药品，每住院人次收入、支出及收入成本率，每门诊人次收入、支出及收入成本率。预算管理指标：财政专项拨款执行率、预算执行率。收支结构指标：药品收入占医疗收入比重，管理费用率，人员经费支出比率，药品、卫生材料支出率，公用经费支出比率。资产运营指标：总资产周转率、存货周转率、应收账款周转天数。结余和风险管理指标：流动比率、业务收支结余率、资产负债率。发展能力指标：总资产增长率、净资产增长率、固定资产净值率。
3．大力提高财务分析水平
大致来看，财务分析经历了手工-计算机-网络化-大数据分析四个阶段，其特点是处理速度越来越快，自动化、智能化程度越来越高。近年来，医院的经营规模越来越多，组织结构越来越复杂，相应的数据量不断增加，对财务分析水平提出了更高的要求。财务分析的步骤可分为搜集数据-整理资料-指标分析-因素分析-战略分析-综合评价-出具报告，财务分析人员应规范财务分析程序，并且有效利用计算机、信息网络、云计算、大数据等技术，制定翔实具体的财务分析方案，建立高效智能的财务分析系统，以便正确判断医院的财务状况与经营成果，及时发现风险隐患，而且洞察先机，挖掘潜力，预测未来的发展方向。财务分析的方法很多，包括趋势法、比较法、因素法、结构法、比率法、差额法、盈亏平衡法等，财务人员可以根据工作需要选择适合的方法；也可以根据医院经营管理目标，针对财务指标、财务要素、财务报表展开分析。财务分析人员应熟练掌握各种分析工具，主动深入前端业务科室，注重实时分析、过程分析、全方位分析，并且积极融入管理会计思维，把分析视角延伸到风险管理、业务支持、投资分析、决策支持等方面。
关键词：企业 成本管理 预算管理
中图分类号：F234.2 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2010）12-275-01
现代企业成本管理的目标是以最小的投入取得最大的经济效益，福建水口公司在生产、管理实践中不断强化成本管理理念，树立现代企业成本管理观念，逐步完善了成本管理体制，健全成本管理的组织机构，建立了以预算委员会为统帅、职能部门指导、部门二级核算以及按专业归口管理的立体化成本费用管理平台。采用现代科学的成本管理方法和手段，构建以标准成本为核心的定额费用管理模式。关注成本管理的全过程，同时抓住过程中的关键环节，点面结合，通过对关键环节制定各种相关制度，加强规划、采购、工程结算审核、废旧物资拍卖等关键环节的成本控制与优化。逐步实现了以责任中心为载体，以经济效益为导向的成本费用全过程的管理，有效地提高了成本效益水平。
一、推行全面预算管理，细化费用项目
（一）建立健全组织保证体系
成立预算管理委员会及其办事机构，在财经部设预算专责，各部门设专门的二级核算员，负责各部门的日常预算工作，使预算管理的各个环节都有专人负责。对各预算责任部门日常财务预算的申报、预算控制、执行情况的分析、反馈及考核等建立明确的工作制度。
（二）加强制度建设，使预算管理有了制度保障
建立《预算管理办法》、《财务事项审批管理办法》、《总经理关于财务审批事项授权的规定》等一整套完备的标准化、规章制度。对财务事项审批实行一支笔制度。原则是：总经理授权、分级管理、归口控制，谁签字谁负责。依据《财务事项审批管理办法》及总经理的授权书，公司制定了各种财务事项的审批权限和审批程序的《财务审批权限一览表》，将财务事项的审批权限分为审核、核准、审批、联签四类。企业发生的各种财务事项，由经办人员依据项目的性质报给负责该支出项目的审批人审批签字，由审批人在审批权限范围、额度内审查该项目支出的真实性、合法性、合理性，并对其负责。财务事项审批权限管理办法同公司下达的年度费用定额相结合，成为强化公司全面预算管理，加强成本管控，落实责任考核的重要组成部分，使预算管理有了强有力的制度保障。在日常控制中，要求各预算责任部门应当严格执行生产经营月度计划和成本费用的指标，加强实时监控。对于未纳入预算的各项支出，在未经批准前，一律不予报支，从制度上强化了预算的刚性控制，成本管控力度进一步加强。
（三）推进预算的精细化管理，加强考核
在预算管理方面推进预算的精细化管理，关口前移，全程跟踪业务工作，全面深化预算差异监控制度，细化资本性收支预算内容，按照公司中长期滚动计划，作好资金流量规划，实现预算的静态控制和动态管理相结合。
1.细化预算编制项目。明确了各部门归口管理的预算项目，明确各部门预算编制的内容，对列入预算的项目按照细项编制。同时在参考历史核算数据的基础上对差旅费、办公费、维护材料费用等费用逐渐推行定额标准制度，提高预算的准确性。
2.加强偏差管理。建立财务预算指标预警制度，重点反馈计划、预算考核指标的执行情况，当项目执行已达到控制目标时提出警告信息。发挥预算内事项跟踪、超预算事项预警、预算外事项预警和反常事项预警的功能
3.强化现金预算管理。以提高资金的安全性、流动性和效益性为目标，确保资金预测准确、运转高效和流动畅通。进一步明确全面预算与现金流量之间的关系，加大现金预算考核力度，将现金控制贯穿预算管理的全过程。
4.加强预算执行情况的分析与考核。
（1）建立预算分析报告制度。要求各预算责任部门定期向财经部提供预算执行情况分析报告，对预算的执行情况进行分析、检查，找出造成差异的原因，对预算执行过程中已出现或将出现的偏差，应提出采取的解决措施或预防办法。
（2）建立预算的考核制度。对预算编制的及时性、准确性、完整性；预算控制的严格性、合理性；预算报告的及时性、正确性；预算分析的透彻性、预见性；预算执行结果的经济性等进行考核，考核结果作为公司绩效考核的重要依据并与各部门的效益挂钩。其中对年度预算执行情况考核采用分类、分项考核的办法，对按定额标准下达的费用、按非定额下达的费用、工程项目资金完成情况等不同类别的费用采用不同的考核方式，考核结果汇总计算的方法，增加了考核过程及结果的可操作性，并将考核结果与各预算责任部门的效益挂钩。
二、依托技术支撑系统，加强成本费用管控
为了解决由于预算管理流程严密、节节控制带来的效率等负面影响，并实现对预算管理在线的全过程的控制，同时实现以信息化带动企业管理现代化的方针，公司调研开发适合公司实际情况的财经信息系统。该系统是以预算管理为核心，以二级经济核算为基础，通过原始数据及时录入和采集，实现企业经营成果和财务状况的实时反映；通过分析模型，实现经营情况和预算执行的自动评价分析；通过对企业每年、每季度、每月的费用进行预先估算，统一安排企业的资金流向，实时、动态地反映企业的费用发生情况，从而对预算进行精确控制，实现了“花钱凭预算”的成本管理目标。
三、推进标准成本建设
为加强成本管理与控制，实行成本标准化、定额化、精细化管理，实施以资产全寿命周期为主线的全过程成本管理，建立科学的成本管理体系。公司在充分调研的基础上着手标准成本的编制，根据水电资产分类，对典型修理项目进一步梳理、补充，扩大修理项目标准成本的覆盖面。大修项目的标准成本编制范围从机组、主变、船闸扩大到机组油、水、气等辅助设备，水工设备，升船机，航运设备等，形成覆盖全面的大修项目标准成本体系、管理费用标准体系、维护材料费用标准体系等。
财务分析是指搜集各类财务信息，对企业经营状况、经济活动等进行分析和评价，为企业管理者提供决策支持。通过财务分析，餐饮住宿企业能够准确掌握当前的经济状况，衡量经营成果，及时总结出制约企业发展的各种不利因素，为进一步调整企业财务指标、优化资产结构、全面提升企业竞争力提供依据和保障。财务分析能够揭示企业经营管理的漏洞，从众多会计信息、管理记录中找出运营薄弱环节，从而提前采取预防和应对措施，为企业管理层作出正确决策提供支持。
二、餐饮住宿企业开展财务分析的方法
财务分析方法很多，可以分别以财务报表、财务指标、财务要素为主体展开分析。餐饮住宿企业需要根据自身的经营管理目标，以财务指标为核心，借用目标、预算等参照值来进行分析。
（一）比率分析
比率分析法是指对企业财务的比率数据进行研究，从而全面、真实、准确地了解企业运营状况以及财务组成结构，分析后得到的数据结果相对直观、准确，有一定的参考价值，在财务分析方法中占据重要地位。
（二）比较分析
比较分析法主要针对各种财务指标，其比较对象既可以是现阶段与上阶段的财务状况、计划财务与实际财务，也可以是本企业与其他企业的数据，从中发现有价值的信息，为企业财务管理提供重要依据。
（三）因素分析
因素分析法主要分析财务报表中的几个重要因素及其对财务指标的影响，从而清楚地了解企业经营状态和财务结构。需要注意的是，应用因素分析法时，必须确保结果的准确性，否则会对企业的财务管理工作造成严重的影响，甚至制约企业未来的发展。
三、餐饮住宿企业财务分析的关键内容
财务分析主要包括成本、费用、损益、流动资产、非流动资产、所有者权益、价值评估、投融资决策、成长能力等内容，不同的企业、处于不同发展阶段的企业，财务分析的重点和层次不同。其中，成本分析主要分析成本结构、同期对比、预算对比、成本趋势等，以找出关键成本要素，发现数据变化原因和规律，为成本控制和预测提供支持。负债分析重点关注各种长短期负债情况、资产负债率增减情况、待付账款分布情况等。费用分析主要分析企业期间费用，包括材料费用、管理费用、营业费用、财务费用等，重点分析费用支出是否有预算，费用发生的必要性，费用发生是否符合标准。财务成果分析是结合各项评价指标，分析完成各财务指标的情况，重点对收支结余状况、可动用资金水平、净资产变动率、净资产收益率、资产负债情况、流动比率等进行分析，详细解释隐藏在数据里面的各种风险和漏洞，并结合现实情况为企业战略发展提供意见。
四、餐饮住宿企业如何做好财务分析工作
（一）明确企业财务分析目标
我国餐饮住宿企业普遍不重视财务分析工作。据统计，65%的中小企业基本不做财务分析，财务管理仍局限于“记账、算账、报账”等核算工作，很多企业只是在应付外部财务检查或向金融机构融资的时候才进行财务分析。事实上，财务分析是餐饮住宿企业经营管理的重要手段，高质量的财务分析能够发现经营管理中的问题，提供解决问题的措施和建议。现代财务分析包含信息搜集、资料整理、财务指标分析、基本因素分析、战略分析、综合评价等步骤，最终出具财务分析报告，为企业经营决策提供参考。餐饮住宿企业应明确财务分析目标，以提高经济效益、满足股东收益为目标，为企业经营管理服务。在此过程中，财务分析目标应与企业经营目标相结合，财务分析指标与财务管理目标保持一致。
（二）完善财务分析指标体系
财务分析指标具体包括营运能力指标、盈利能力指标、偿债能力指标、发展能力指标、非财务分析指标等，处于不同发展阶段的企业采用的指标也不同。餐饮住宿企业应结合实际经营业务特点，构建适用的财务分析指标体系，以提高财务分析的效果。例如，在盈利能力指标方面：初创期，企业主要分析毛利率、营业净利率、成本费用利润率等；生存期，企业需要增加盈余现金保障倍数、净资产收益率指标；发展期、成熟期，企业需要再增加主营业务收现率、总资产收益率指标。又如，在偿债能力指标方面：初创期，企业主要分析流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率等；生存期，企业需要增加产权比率、负债与有形净资产比率、主营业务付现率指标；发展期、成熟期，企业需要再增加利息保障倍数指标。再如，在非财务分析指标方面：初创期、生存期，企业主要分析产品市场占有率、劳动生产率、产品质量等；发展期、成熟期，企业需要再增加产品开发能力指标。
（三）大力提高财务分析水平
从本质来看，财务分析是广泛搜集各类财务信息，利用相应的方法判断企业的经营成果和财务状况，找出现有的薄弱环节，并且挖掘资源潜力，预测未来的发展方向。财务分析大致经历了手工处理、计算机处理、网络处理、大数据分析等阶段，数据量不断增加，处理量越来越大，分析水平越来越高。餐饮住宿企业应培养专业的财务分析人员，建立更加智能的财务分析系统，逐步采用现代化技术手段进行分析。财务分析人员应深入前端业务，重视实时分析、中间分析和过程分析，熟练掌握各种分析工具，培养自己敏锐的判断力、分析力和信息加工能力，并把视野延伸至风险管理、信用管理、业务支持、决策支持等方面，不断提高财务分析的及时性、准确性、有效性。
（四）有效利用财务分析结果
餐饮住宿企业开展财务分析的目的不是为了出具财务分析报告，而是有效利用财务分析结果，总结成绩、发现问题，然后实施相应的奖惩，进一步落实责任，并建立不断改进的机制，以激发各部门人员的积极性。企业应该创新绩效考核机制，把财务分析结果融入绩效考核体系，将考核与奖惩相结合，明确各职能部门的责任，实行奖优罚劣，形成责、权、利相结合的机制。在此基础上，不断完善经营管理制度，创新财务管理模式，为战略发展提供支撑。企业应加强?L险防控，重点关注各类经济活动风险点，对于一些关键流程和重点环节可设立预警指标，明确各部门人员的责任，进一步加强对人员的约束和监督。
五、结语
关键词：企业管理；全面预算；降低成本
中图分类号：F275.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-04
一、企业全面预算管理的原则、内涵及特征
在20世纪20年代，美国通用电气、通用汽车、杜邦等公司成立以后，通过全面预算管理实现了自身的发展壮大。自此以后，这种管理策略成为大型工商企业的核心作业程序。全面预测管理策略作为企业内部的管理手段，它集人本化、系统化、战略化于一体，主要功能是合理的对企业的实物、财务等各种资源进行合理的分配，并且还可以规划与协调企业未来的经营方向，有效的降低企业的各种成本。
1.全面预算管理的原则
（1）预算管理的主要任务：组织并健全预算管理组织体系；编制、确定并落实预算经营目标；监督、控制、调节企业经济活动，规范经营行为，降低和规避企业经营风险；提升企业管理水平和管理质量，实现健康、稳健、可持续发展。
（2）预算管理主要原则
坚持效益优先原则，保持总量平衡，实现协调发展；
坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
坚持责权对等原则，调动积极因素，确保实现经营目标。
（3）预算管理一般原则
树立全局观念，搞好综合平衡；
经济合理，量入为出；
区分轻重缓急，精打细算。
2.全面预算管理策略具有以下特征
（1）准确的对企业的发展进行合理的规划。通过全面预算的编制，能够很好的为企业来年的发展做出准确的规划。借助于滚动预算的手段实现企业短期目标，从而实现企业长期目标实现。
（2）将企业内部的各个不同的职能有效的结合起来，使它们成为一个整体，由此使企业的行动与管理联系起来，有助于提高企业的经济效益。从而提高企业精细化管理水平。
（3）可以通过价值的形式定量描述。为后续绩效考评提供有力的证据。
（4）全面管理策略以市场作为导向，在对企业各个方面进行管理、监督与控制的过程中，始终以市场信息为导向，根据市场的变动与特点，及时的把握市场运行的规律，并通过不同的策略为企业提高效益。
（5）全面管理策略的核心是财务管理。财务管理部门是全面管理策略的核心实施部门，它的主要工作是完成对预算的制定、执行、操控、评价等任务，同时搜集管理各种对企业有用的信息。
二、建立健全预算管理机制、体系、职责、提高企业成本的控制
2.1确定预算控制责任，健全管理机制
根据经营控制层、管理控制层、作业控制层这三个由高到低的层次控制制度，在企业内部也要分层次的建立预算管理委员会，各个层次的预算管理会负责本层次的成本预算工作，比如，分配、分析、控制成本的预算指标等等，逐步形成有效的成本预算管理控制体系。经营控制层的任务是分配成本指标、建立成本管理网络、制定成本管理方案、管理监督预算实施的情况以及各项指标任务的检查等等。管理控制层的工作时对各项责任成本进行管理，并且制定使用责任成本的具体计划、监控其中的执行过程。作业控制层的任务是根据以上两个预算制定方案，具体的执行成本的使用计划，根据成本管理相关方面的规定执行其控制职能。
1.预算管理组织机构：组织机构为：经营委员会——预算管理委员会——财务预算部——预算执行部门及单位
2.经营委员会职责
（1）拟定公司的经营管理工作方案及年度经营目标实施方案；
（2）拟定公司中长期业务发展规划；
（3）拟定公司业务管理制度和流程；
（4）拟定事业部架构方案；
（5）拟定业务单位主要管理人员的任免方案；
（6）决定公司各业务单位及相关部门管理办法；
（7）决定公司相关决策的实施办法；
（8）审批公司各业务单位的重大运营计划和方案；
（9）首席执行官授予的其他事宜。
3.预算管理委员会职责
是实施全面预算管理的最高管理机构，以预算会议的形式审议各预算事项。财务预算部是处理全面预算管理日常事务的职能部门。
具体职责：
（1）审议通过有关预算管理的政策、规定、制度等；
（2）组织公司有关部门或聘请有关专家对目标利润进行预测；
（3）审议通过目标利润、预算编制的方针和程序；
（4）审查各分（子）公司、各职能部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议；
（5）在预算编制和执行过程中，对各分（子）公司与职能部门、职能部门之间可能发生或已经发生的分歧进行必要的协调；
（6）将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；
（7）接受预算与实际比较的定期预算执行差异分析报告，并予以审查、分析，决定改善的措施；
（8）根据需要，就预算的修正进行审议并作出决定；
（9）对全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行调解或仲裁。
4.财务预算部职责
（1）传达预算的编制方针、程序，具体指导各分（子）公司、各职能部门预算方案的编制；
（2）根据预算编制方针，对各分（子）公司、各职能部门编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制公司的整体预算方案，一并报预算委员会审查；
（3）在预算执行过程中，监督、控制各分（子）公司、各职能部门的预算执行情况；
（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行差异分析报告，交预算委员会审议；
（5）遇有特殊情况，向经营委员会提出预算修正建议；
（6）协助预算委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。
5.预算体系：预算体系是全面预算管理的载体，目标利润是全面预算管理的起点，为实现目标利润而编制的各项预算构成全面预算管理的预算体系，目标利润——销售预算——费用预算——生产预算——直接材料预算——直接人工预算——制造费用预算——直接动力预算——存货预算——成本预算——现金预算——资本预算——融资预算——预计损益表——预计资产负债表。
2.2完善定期动态业务管理措施
定期动态业务预算管理制度指的是根据企业年度预算的总目标或者每个季度、每个月的目标，把年度预算的总目标，包括价值量预算与业务量预算分配到每个季度或者是每个月的指标中，得出每月的价值量与业务工作量预算，经过业务部门的检查后作为每月或每季预算控制的根据，形成“以季保年、以月保季”的预算管理制度。
1.预算管理程序
（1）在编制全面预算前，应当先制定公司预算期内的经营目标和预算编制政策，作为预算编制工作的指导依据。预算编制是实施全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果。预算编制要在公司董事会和经营委员会制定的编制方针指导下进行。预算编制方针应包括：集团公司经营目标——生产经营方针——部门费用预算编制方针——投资与研究开发方针——资本运营方针——其他基准（公司费用分摊基准、业绩评价基准等）。
（2）预算的编制，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
业务预算分为：销售预算、生产预算、费用预算
资本预算—固定资产、无形资产、债券投资、权益性投资等
筹资预算—长短期借款、发行债券、股票等
（3）预算的执行及修订程序：预算下达后，各单位目标责任人与公司签订目标责任书，然后按照预算编制的逆程序，将各预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。分解指标时，还应将年度总预算细分为月份和季度预算以及项目预算，以分期预算控制、确保年度预算目标的实现。
（4）预算的差异分析及考核：预算执行单位及时追踪、检查预算的执行情况，实行动态管理，按月或者按季编制预算差异分析报告，并在规定的时限内将上月或者上季预算差异分析报告分别报送上一级管理部门及财务预算部、预算委员会。各预算执行单位上报的预算差异分析报告，经本部门或者本单位负责人确认，作为预算调整和考核的基本依据。
2.预算管理考核机制
考核机制主要评价：对经营业绩的评价；对预算执行者的评价和考核；提出奖惩建议等；预算考核应当作为预算执行单位效绩评价的主要内容，并结合公司内部经济责任考核制度进行。
预算考评应遵循以下原则：
（1）目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；
（2）激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；
（3）时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕立即进行；
（4）例外原则：对一些不可抗拒并阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理；
（5）分级考评原则：预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
（6）预算委员会开年度预算执行分析会议，分析研究、确认年度预算差异分析报告中反映的差异、原因、建议、措施等。
（7）预算考核结果应当由人力资源部存档，并根据预算委员会建立的预算执行情况奖惩机制和经济责任制，对考核结果实施奖罚。
2.3建立成本控制指标的公示制度
制定健全的公示制度，指的是在每个月或者每个季度的公报上公示当月或者当季的成本控制指标，通过这种健全的公示，可以提高指标的完成率，加强企业内部各个部门执行计划的动力，从而完成总成本的预算指标任务。业务预算主要包括：销售或营业预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、间接费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。预算执行单位还应当对离退休人员费用支出、解除劳动关系补偿支出、缴纳税金、政策性补贴、对外捐赠支出及其他营业外支出等，编制营业外支出等相关业务预算。
1.销售成本预算：销售成本预算应由各成本控制的直接责任中心，在编制销售成本预算时，应当遵循以下原则：
（1）依据年度目标成本（毛利率）、预测的销量、成本历史数据以及预计采购成本进行分析编制；
（2）销售（营业）成本预算应先分销售或服务的产品、地区及其他等类型加以编制，然后加以汇总。分类的口径应与财务核算、收入预算的口径一致；
（3）为便于分析考核，每类业务成本应进一步细分为不同的成本费用项目进行分别编制。各成本费用项目还应按其形态分为变动费用和固定费用两部分：固定费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计；变动费用根据预计业务量乘以单位预定分配率进行预计。
2.期间费用预算：各项期间费用预算，包括销售费用、管理费用、研发费用、制造费用、财务费用等，应由各费用控制的直接责任中心进行编制。
编制费用预算时，应当遵循以下原则：
依年度目标、历史数据、物价变动因素、业务量预测等进行分析编制；
每类费用应当按内容、性质等分为不同的费用明细项目，分类方法与财务核算口径保持一致。不同费用明细项目应当划分为可控与不可控两类；可控费用主要是指人力成本，不可控费用的编制可以依据财务核算明细进行编制；
依据公司降低成本、费用的要求，结合公司费用开支标准和定额，分项目、分责任单位进行编制。
3.物资采购预算：编制采购预算时，应当遵循以下原则：
依据年度经营计划及目标、历史实际数据、物价变动因素、业务量预测等进行分析编制；
应结合定额标准和公司降低成本要求，分项目、分责任单位进行编制；
主要物资的采购应分至明细品种、规格等，便于分析考核。
（1）生产类物资的采购预算，由采购部依据各业务单位编制的销售计划、生产计划、维修计划、技改技措计划、材料预算等，结合材料定额、预计采购单价分物资种类进行编制。
（2）非生产物资的采购预算，由后勤保障部依据各业务单位、职能部门编制的办公用品、办公设备、车辆更新、维修等计划，结合费用定额、预计采购单价分物资种类进行编制。
（3）编制采购预算时，应考虑期初存货情况和期末存货经济存量等，公式为：预计采购量=预计销售量+预计期末存量-期初存量。
（4）预计采购单价由采购部门根据市场行情、主要供应商的报价、上年实际价格等资料进行预测得出。
4.资本预算：主要包括：固定资产投资预算、对外投资预算等，应分固定资产投资、证券投资、股权投资、筹资等业务分别编制。
（1）固定资产投资预算，由固定资产管理部门根据公司投资计划、技改技措计划、可行性报告等进行编制。其中：后勤负责编制费车辆、房屋、办公设备等预算；项目管理部负责编制自筹工程、基建工程投资预算；采购部负责编制生产设备预算。
公司如有国家基本建设投资、财政生产性拨款，应当根据国家有关部门批准的文件、公司技术改造方案等资料单独编制投资与筹资预算。
处置固定资产所引起的现金流入，也应列入本预算。
（2）证券投资预算，由财务部根据公司有关投资决策资料和证券市场行情编制。企业转让证券收回本息所引起的现金流入，也应列入本预算。
（3）股权投资预算，由财务部根据公司有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入本预算。
（4）筹资预算，由财务部依据公司资金需求计划、期初借款余额及利率等资料，结合现金流量情况编制。其中，公司增资扩股，应当根据增资计划和股东会决议等资料单独编制预算。
5.筹资预算
主要包括：长短期借款预算、利润分配预算、增资扩股预算等。
6.财务预算
主要包括：现金预算、预计资产负债表、预计损益表。
（1）现金预算
现金预算应当由集团财务部、业务单位财务部门分别编制，然后由集团财务部进行汇总编制公司整体现金预算。结合收支两条线进行整体资金的调拨。做到统一调配资金、统一利用资金的原则。
现金预算包括现金收入预算、现金支出预算，应按照现金流量表格式编制。现金预算应以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，通过汇总其他预算有关现金收支而编制。
（2）预计现金流量表、资产负债表、预计利润表
预计财务报表应当由集团财务部、业务单位财务部门分别编制，然后由集团财务部进行汇总编制公司整体预计财务报表，格式内容与常规财务报表一致。
预计资产负债表应当根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算、现金预算、预计利润表等有关资料分析，对有关项目进行调整后编制而成。
预计利润表，应当根据销售或营业预算、成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。
2.4完善和提高企业成本控制的预警机制
建立成本控制的预警机制，可以有效的控制成本预算的执行情况。如果支出金额超过成本的预算计划，必须向预算管理部门提出申请，说明支出超额的原因，当理由不够充分时，管理部门有权控制停止预算安排。
1.预算控制与差异分析
（1）控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。
金额管理：从金额管理谁来管、预算的金额方面进行管理。
项目管理：以预算的项目进行管项目管理
数量管理：对一些预算项目除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。
（2）在管理过程中，所有业务资金支出按是否列入全年预算划分为：预算内支出和预算外支出，并严格按《业务资金审批流程》控制执行。
（3）各分（子）公司、各职能部门包括财务部都要建立全面预算管理薄，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。
（4）全面预算管理过程中，必须本着“先算后花，先算后干”的原则，以预算为依据计算控制，一般情况下，没有预算的要坚决控制其发生。对各分（子）公司、各职能部门的费用预算实行不可突破法，节约奖励，超预算拒付，且预算项目之间不得挪用。
（5）费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经经营委员会主任批准纳入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由经营委员会审核批准。
（6）预算剩余可以跨月（季）转入，但不能跨年度。
2.预算的差异分析
（1）预算执行过程中，预算责任单位要及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告，于每月前将上月或者上季预算差异分析报告交财务预算部，最后由财务预算部形成总预算差异分析报告，交预算委员会及其他相关部门，为经营委员会对整个预算的执行进行动态控制提供资料依据。
（2）预算差异分析报告应有以下内容：本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；
（3）对差异额进行的分析：产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
三、执行预算管理手段，提高企业成本控制效果
企业按照预算期的特殊生产和经营情况所编制的预定成本。它属于一种预计或未来成本。确定预算成本应以企业预算期内的销售和生产预算为基础，编制产品生产和经营的直接材料预算、直接人工、和制造费用预逄和期间费用预算、直接人工预算和制造费用预算和期间费用预算等。
3.1全面的加强对成本动态管理和控制
建立统一清楚的成本账目，制定评测预算指标方面的相关制度，监督各个部门预算指标的具体执行过程，并且依据当前经济活动的情况及时修改完善预算支出方案。
3.2提高对重大支出项目的预算管理
成本控制的核心任务是控制企业的重大费用支出情况，尤其是在当今项目化管理策略盛行的时代，更要对重大费用支出情况进行必要的监督。企业的管理人员需要依据自身的经济运行情况，对于需要重大费用支出的项目，及时的制定成本支出与控制目标。同时，项目组认真执行企业制定的成本预算方案，监督负责保证项目的质量标准。
四、 加强预算管理，降低企业成本的实施策略
新疆金风科技股份有限公司是中国风电设备研发及制造行业的领军企业，亦致力于成为全球领先的风电整体解决方案供应商。公司拥有自主知识产权的直驱永磁技术，代表着全球风力发电领域最具成长前景的技术路线，在业务模式上，金风科技致力于成为全球风电整体解决方案的领先供应商。公司研发、设计和制造风力发电机组，产品除广获中国主要电力集团的采用，还进入了美国和欧洲等海外市场；我们提供风电投资咨询、项目建设、运行维护等全方位服务，为全球客户创造最大的便利与价值；此外，金风科技还直接向客户供完全开发好的完整的风电项目，并提供后期运营极大的方便了客户。这一转变正在不断巩固和增强公司在全球风电产业链的领先地位。2011年第一季度，金风科技的净利润为2.06亿元，净利润增长率为-16.99%。而一季度净利润增长的疲态只是现金流压力的一部分。在第一季度，金风科技经营活动产生的现金流量净额较上年同期减少了17.97亿元，降低了84.46%。投资活动产生的现金流量净额较上年同期减少64.47%。筹资活动产生的现金流量净额则降低60.12%。在行业增速放缓的背景下，价格恶性竞争造成金风科技在收入和毛利率上面临直接的压力。风电价格下滑到接近3200-3400元/千瓦，使未形成规模效应的金风科技更难实现盈利。在成本上，金风科技也面临着压力。稀土价格飞涨的情况下，金风科技的王牌直驱在价格上面临着更大的压力。这一切动作，如同蝴蝶效应，在现金流量表中引起了变化。经营资金需求的增加加大了筹资活动现金流。面对如此的局面，预算管理显得更为重要。
4.1预算管理和现金收支两条线管理相互促进
全面预算管理的基础是成本控制，只有有效的控制了企业的成本，才能控制各种费用的支出金额，保证项目资金的快速回笼；只有将预算与现金收支两方面的管理相结合，才能充分的发挥企业财务结算中心的作用，提高企业内部的资金利用效率。制定收支两条线制度，合理的调配资金的整体调拨，保证资金链条的延续，为金风的业务起到支撑。合理预计资金量的需求。（见附件6资金预算表）
4.2预算管理和深化目标成本管理相一致
全面预算管理与企业的最终追寻目标利润紧密相联，所以必须从企业的自身情况出发，发现影响企业效益的关键因素，制定有助于降低成本的规划与措施，降低成本的主要方法是依靠科技依靠企业的全体职工，加强对成本的有效控制，降低不必要的费用支出，尽可能的提高企业利润。将年度目标划分为季度利润指标，通过编制滚动预算来确保年度利润目标的完成。
4.3预算管理与落实企业管理制度相统一
全面预算管理的实质是指企业的一切经营活动以实现企业目标为中心，在全面预算管理的过程中，需要结合企业的企业经营制度，加强对企业的综合管理。进一步度完善企业全面预算管理制度、全面预算实施细则、收支两条线管理制度、强化制度的完善实施。
4.4预算管理与企业员工利益相结合
全面预算不是财务部门或者某个部门来完成的，他是各个部门之间相互协、共同完成的一项伟大事业，全面预算管理是一个覆盖了企业各个部门，与各个职员都有关系的策略。为了保证各项预算指标的完成，需要制定相应的预算考核制定，将企业的预算管理与企业各个职工的经济利益结合起来，依据各部门各职员的执行情况，采用月度考核或者是年度考核的方法，进行必要的奖罚，做到人人头上有预算、环环相扣的原则。体现的是部门之间的协作与沟通。
参考文献：
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[2]郭建伟.实行全面预算管理完善成本控制体系[J].交通财会，2003（08）.
[3]邓嫦志，曹恩花.如何建立全面预算管理体系[J].中国新技术新产品，2009（23）.
[4]彭成勤.企业全面预算管理的现状及对策[J].商业经济，2009（07）.
