国际贸易论文:国际贸易惯例的法律属性 摘要:目前学界对国际贸易惯例的认识存在不足,本文以惯例的要义为基础,探讨其渊源,分析惯例与其它法律规范的区别,最后从其对国际贸易合同当事人约束力的角度阐述了惯例在实践中的应用。 关键词:国际贸易;国际贸易惯例;国际贸易公约;国际贸易合同 随着我国经济与世界经济的逐渐接轨“, 国际贸易惯例”一词的使用频率日渐增多。但是,无论是理论界还是实务界,在国际贸易惯例的涵义、国际贸易惯例的法律属性等问题上认识都较模糊,分歧颇大。由于国际贸易惯例对我国国际经济法学科和现代化经济建设有着重要的理论意义和现实意义,本文对这一问题做了探讨。 一、国际贸易惯例要义阐释。 《辞海》“对外贸易”一词是这样定义的:“一国或一个地区与他国或另一地区之间的商品买卖活动,即国际间的商品交换。对外贸易由进口和出口两个部分组成,亦称进出口贸易”,而国际贸易则是“各国对外贸易的总和”。[1 ] (P411) 如果认为商品分有形商品和无形商品,则这一定义并无不妥。但在国际贸易学界,占主流意见的观点是,商品专指有形的物质产品,无形的产品即是服务。因此,国际贸易的对象不仅包括有形的物质产品,还包括无形的服务。长期以来,商品买卖一直是国际贸易的主要内容,而所谓国际贸易惯例大多指有关商品买卖或与商品买卖有关的各类服务的惯例,这也是本文的讨论对象。具体而言,本文研究的是从买卖双方贸易洽商到最终履约(或未能履约) 整个过程的有关国际贸易惯例,由于在这一过程中涉及到金融服务、交通运输等所谓服务贸易范畴,因此源于有形商品的跨国交换,并为卖方交付商品和买方支付货款提供便利或保障的有关服务也属本文的研究范围。惯例是一个经常使用却又语义含糊的词,也是一个在我国学术界备受争议的用语(国外也有类似争议) 。学术界对惯例应用的普遍性和实践性有着大致相同的看法,但在涉及惯例的本质问题方面,则歧见颇大。 (一) 惯例是否需要成文化。 有学者认为,惯例需经过民间国际组织或贸易协会的编纂后才会有明确的内容,才能称之为惯例。而大多数学者则认为,成文的国际贸易惯例固然是国际贸易惯例的主要形式,但不成文的却又为人所知并广泛采用的国际商业习惯做法也是国际贸易的惯例。[2 ] (P13) 笔者赞同后一种看法。从国际贸易惯例的发展历史来看,国际贸易惯例常常起源于一些主要贸易口岸的大公司的实际做法。由于这些公司具有广泛影响力,以及这些做法本身也具有减少贸易障碍等方面的作用,这些做法逐渐成为某一行业或某一地区的共同做法。但是不同行业、不同地区对同一问题的处理手法或对同一术语的解释不尽相同,这就难免造成地区间或行业间的贸易障碍。为解决这一问题,一些组织担当了统一解释和编纂工作,这就形成了成文的国际贸易惯例。国际商会编写的《国际贸易术语解释通则》的发展过程便是如此。但是也有一些做法由于早已广为所知并被普遍遵守或因其它原因而没有载入成文的国际贸易惯例,如纺织界人所共知的一旦坯料被剪开即不能退货的惯例。 甚至还有一些做法曾经被写入一些组织编写的国际贸易惯例,后因歧见消失、做法统一而又被撤出成文惯例。比如,国际商会在1980 年出版的《国际贸易术语解释通则》关于CIF 术语卖方责任的表述中认为,卖方应提交清洁提单,但承运人在提单上对货物的内容、重量、尺码、品质等无所知的批注并不表明该提单是不清洁提单。但在1990 年实行的新的《国际贸易解释通则》里则没有这句话,这并不表明国际商会改变了看法,相反它正是显示了贸易界及相关各界已认同了这一点,从而无需再用文字描述了。也就是说,这并没有改变上述规定仍是国际贸易惯例的事实。[ 3 ] (P527 - 528)(二) 惯例的法律约束力。 惯例的法律约束力指的是不管合同当事人是否明示或默示甚至没有表示是否接受有关国际惯例的约束,惯例自动约束有关当事人,即惯例具有强制约束性。《法学辞典》持的是这一观点。另一种意见则认为,国际贸易惯例的产生和发展不是国家意志的结果, 因而国际贸易惯例不是法, 不能对当事人进行约束。[4 ] (P7 - 8) 第三种观点认为,惯例分两类:一类是不需要当事人选择都必须遵守的强制性规范,一类是经过当事人选择才对其有约束力的任意性规范。[5 ] (P27 - 28) 其实,国际贸易惯例不是某国立法机关制定的正式文件,也不是国家间的国际公约,因而它不是法律;另一方面,由于惯例的广泛适用性和长期实践性,以及由此而产生的国际贸易合约当事人对自身及他人遵守惯例的心理期望,惯例对当事人各方又有一定的约束力。 这种约束力一般是在当事人明示接受惯例的情况下产生的,国际商会出版的《国际贸易条件解释通则》(1990)在导言部分表达了这一观点《, 跟单信用证统一惯例》(500)第1 条也阐述了这个意思,有关国际贸易惯例的这一规定符合合同当事人意思自治的原则。但是在一项国际贸易的契约中,不可能穷尽所有成文和不成文的国际贸易惯例的规定,因此就产生了所谓的“默示”做法。《联合国国际货物销售合同公约》第9 条第2 款规定:“除非另有协议,双方当事人应视为已默认地同意对他们的合同或合同的订立适用当事人已知道或理应知道的惯例,而这种惯例在国际贸易上已为特定贸易所涉同类合同的当事人所广泛知道并为他们经常遵守。”签定该公约的国家同意,何为惯例由法庭来决定。该款规定反映了国际贸易惯例一定程度上具有强制约束性(自动生效) 的一面,但是这也没有改变惯例作 为任意规范的特点,当事人可以通过明示的方法排除对某一惯例或某一惯例部分条款的适用。 以上分歧的主要表现是学者们对一些英文单词的解释不同,特别是对custom、usuage 的理解差异。有人认为custom 有约束力,应译为惯例,而usuage 则没有约束力,应译为习惯;也有人认为custom 没有约束力,应译为习惯,usuage 有约束力,应译为惯例。还有人有其它的看法。其实,翻查一下国际商会的出版文件我们会发现,国际商会对惯例的用词并不考究,在不同的文件中可能采用不同的词,甚至在同一份文件中也可能使用不同的用语。比如,在《跟单信用证统一惯例》中使用的是custom 和practice ,在《国际贸易术语解释通则》使用的是usuage ,而在《托收统一规则》使用的则是rule 一词。可见,国际商会对惯例的用词并不看重,他们重视的是某一术语或某一做法在商业实践中的状况,只要这种术语或这种做法广为人知(widely known) 和被业者经常遵守(regularly observed) ,它们即是惯例,而不管在国际商会或其它组织的出版物中用何词来描述它们,或有没有见诸文字。至于惯例对当事人有无约束力,则要看当事人在合同中的约定。通过以上分析,我们可以将国际贸易惯例定义为:在国际商品贸易和与国际商品贸易有关的服务实践中形成的,某一地区或某一行业广为人知并被经常遵守的任意性行为规范。 二、国际贸易惯例的渊源。 如上所述,国际贸易惯例有成文和不成文之分,也就是说,国际贸易惯例有两个渊源:成文的国际贸易惯例与不成文的国际商业习惯做法。成文的国际贸易惯例指的是经过某一组织编撰和公示的规范化文件。编撰国际贸易惯例的主体可以是一些有影响的基于国家的国际组织,如国际商会;也可以是民间的国际组织,如波罗的海黑海航运公会;还可以是能对市场起到主导作用的商事组织,如通用汽车公司,它们的产出物因而也相应地表现为具有一定法规性质的文件。成文的国际贸易惯例一般依据过去已有而且现在仍然流行的商业做法而作出,其主要行为特征是必须有一个宣示的过程,因为比制订规范文件更重要的,是它们必须广为人知。国际商业习惯做法之所以成为国际贸易惯例的渊源之一,原因主要是多数国际贸易惯例从本质上讲就是国际商业习惯做法的一个演进形式,而且是一个永不停止的过程。过去活跃在跨国或者说超国家或地区利益之上的国际商业习惯做法,通过编撰和公示之后变成了国际贸易惯例。今天的习惯性的商业做法还在重复着这样一个过程。如果我们不这样理解惯例的渊源,那么我们很可能会步入认识的误区,或者认为惯例仅表现为成文化的规范,或者认为只能从过去的国际商业习惯做法中寻找惯例。这两种僵化的认识不能反映现实,因而也不能指导发展中的国际贸易活动。然而需要指出的是,一国之内或地方性的商业习惯做法也有可能演变成国际贸易惯例,这主要取决于该习惯是如何整合(incorperated) 到国际贸易流程中去的。 例如,美国西海岸港口的码头工会为保护自身利益向集装箱货主收取近乎落地费性质的杂费,这种杂费被各国班轮公会列入班轮运价或班轮条款,因而这种做法就成了有关业者之间的国际贸易惯例。承认惯例的习惯做法渊源也有助于更好地把握国际贸易惯例的性质,因为从国际贸易惯例中体现的当事人意思自治的原则大都可以从习惯做法当中找到源头。从商业道德的视角看,所有国际贸易惯例都来自于千百年来一直在支撑着川流不息的国际贸易活动的一套伦理体系,借助它可以形成关于对对方行为的预期;通过它的应用———即对己对人的约束,各方在此体系下的权利和义务得以区分、履行和保障。这套伦理体系的强化就形成了成文的国际贸易惯例,而未成文的惯例则归于国际商业习惯做法一类。 国际贸易惯例和国际商业习惯做法虽同为国际贸易惯例的渊源,以对现有的国际贸易惯例的贡献而论,由习惯而成文的国际贸易惯例占有绝对的优势;但后者在当今技术创新的条件下开始显露出重要性。 三、国际贸易惯例与其它法律规范的区别。 (一) 国际贸易惯例与国际贸易公约。 由两国政府或多国政府签定的有关国际贸易关系的规范称为国际贸易公约。从公约法律约束力的角度,可以将国际贸易公约分为两类:一类是有强制约束力的公约;一类是任意性的公约。前者包括调整国家间经贸关系的一般性公约及约束某一具体合同当事人权利义务关系的公约,如世界贸易组织的各项协定、联合国国际贸易委员会制定的有关海上运输合同的《汉堡规则》。强制性的公约要求缔约方或接受公约的国家在本国的法律与公约冲突时,修改本国的法律,使之符合公约的规定;而且在处理国际贸易纠纷时以国际公约为准据法。既然强制性国际贸易公约的法律约束力大于国内法的效力,强制性国际贸易公约的效力当然优于没有取得正式法律地位的国际贸易惯例。但是,国际贸易惯例与任意性的国际贸易公约的关系则不同。 任意性的国际贸易公约主要指有关国际货物买卖合同的几个公约,即1964 年的两个海牙国际货物买卖统一法公约———《国际货物买卖统一法公约》、《国际货物买卖合同成立统一法公约》及二者合并而成的《联合国国际货物买卖合同公约》。这些公约遵循合同自愿的一般原则,允许合同当事人在合同中采用或排斥这些公约的规定,即可减损公约条款的效力。在同为任意性规范的层面上,国际贸易惯例与任意性的国际贸易公约十分类似,但是两者的法律地位不同,前者高于后者。对此《, 国际货物买卖统一法公约》和《国际货物买卖合同成立统一法公约》均有明确的规定。《联合国国际货物买卖合同公约》虽未在这方面作具体规定,但它是由前两个公约发展而来的,据此也可认为该公约持同样的观点。由此可见,在国际贸易惯例与上述3 项公约的规定发生冲突时,应优先考虑采用惯例的规定。 (二) 国际贸易惯例与国内法。 一般而言,国际贸易惯例是在与本国利益无冲突的领域发展起来的,其所规范的领域大多与本国法律的适用范围没有重叠。从这个角度上讲,国际贸易惯例可以对国内法的不足起到补充的作用。但是,各国对国际贸易惯例拾遗补缺作用的态度是不同的。有些国家干脆把国际贸易惯例纳入本国的法律体系,使之成为国内法的一部分,如伊拉克和西班牙就把国际商会制定的《国际贸易解释通则》引入国内法。采取这种作法的国家不多,多数国家一般按照直接适用或间接适用的途径运用国际贸易惯例。直接适用指的是当事人在合同中明示或默示接受国际惯例的约束,法院或仲裁庭依据当事人选择的国际惯例进行裁决。法国、丹麦等国家采取这种方法。这些国家一般承认国际贸易惯例独立于国内法律体系之外,国际贸易惯例可直接应用于国际经贸往来,无需国内法的指引。与采用直接适用的国家相比,采用间接适用的国家更多,我国也是采用间接适用的途径。间接适用指的是国际贸易惯例不能脱离国内法而独立运用,必须经过国内法的指引,而且国际贸易惯例的应用有赖于国内法对国际贸易惯例明示或默示的接受。明示接受指的是在国内法中明文规定,对特定的民事关系可采用国际贸易惯例处理。默示接受则是指在某国的国际贸易活动和法律实践中普遍采用国际贸易惯例,从而可以推断该国认可国际贸易惯例的。 我国采用的是明示的方法。《民法通则》、《涉外经济 合同法》、《海商法》等都明确指出,我国法律和我国缔结或参加的国际公约没有规定的,可以适用国际惯例。有人据此认为,我国法律的效力高于国际贸易惯例的效力。其实,这种认识是不全面的。国内法关于国际贸易的规定可分为强制性规范和任意性规范。国际贸易惯例不可违反国内法的强制性规范,但可与任意性的规范不一致。因为国际贸易惯例广为人知并被经常采用,只要当事人未明示拒绝惯例的适用性,国际贸易惯例就自动成为合同的一部分,尽管这部分并未以文字形式在合同中表示。然而,国内法中的任意性规范则没有自动成为合同一部分的效能。由此可见,国际贸易惯例虽然是国内法的补充,但其效力仍优于国内法中的任意性规范。四、国际贸易惯例对合同当事人的约束力这里所讲的合同,指书面达成的合同。对于口头达成的国际贸易合同,我国不予承认。对此,我国在1986 年核准《联合国国际货物买卖合同公约》时已表明了这一点。 合同当事人在合同中引用国际惯例的方法有3 种:其一,引用国际商会、国际法协会或其它民间组织的条款或术语,如买卖双方以CIF 价成交。普遍认为,采用了某一成文惯例的条款或术语,对该条款或术语的解释应以该惯例为准。多数情形下,对某一条款或术语的解释只有一个国际贸易惯例,但也存在对某一条款或术语的解释不只有一个国际贸易惯例的情况,并且各惯例的解释不一致。如没有对具体采用哪一惯例作出规定,这时候的解决方法一般是以与合同最有密切关系的国家所采用的国际惯例作为依据,而判断这一点往往是不太容易的。比如,对贸易术语FOB 的解释就有国际商会制定的《国际贸易术语解释通则》和美国进出口商会等机构制定的《1941 年美国对外贸易定义修订本》两个惯例,这两个惯例对卖方交货地点等方面的解释差异很大。为防止事后买卖双方当事人就采用哪一惯例产生争议,合同当事人最好在采用条款或术语的同时明确规定采用哪个国际惯例。其二,采用国际组织或行业协会制定的标准合同,如联合国欧洲经济委员会制定的关于成套设备和机器的出口合同、伦敦谷物交易协会制定的关于谷物买卖的合同。标准合同对合同全部或大部分条款都作了规定,一般只留出当事人名称、货价等项目供当事人填写,当事人可通过协商对印定的条款作出修改或补充。这类合同试图囊括有关合同关系的全部权利与义务,包括从合同的签定到合同的履行、解除和违反合同的救济的整个过程。由于在大宗货物的买卖中广泛采用标准合同,标准合同事实上已成为当事人普遍遵守的权威文件,是国际贸易惯例的组成部分之一。其三,在合同中明确表示接受某一惯例的约束,这种情况包括以下几种类别: (1) 合同中采用了惯例规定的条款或术语,并且合同对这些条款或术语的解释与惯例的规定相同,或合同直接引用惯例条款或术语并未另行解释。在这种情况下,惯例与合同的规定并无二致。(2) 合同中某些条款与惯例的规定不一样,此时应按照当事人意思自愿的原则,以合同的规定为准。(3) 合同中对某事项未作规定,但在合同的执行过程中,当事人会遇到这些问题。此时,当事人应按照惯例的规定履行合同或对合同救济。 在上述情形以外,即当事人未在合同中明示遵守国际贸易惯例约束的情况下,则采用下列两个标准:表示合同当事人真实意思的主观标准;以国际惯例为标志的客观标准。主观标准似乎体现了合同当事人意思自愿的原则,但如当事人未在合同中以文字表示他们的意愿,以后在当事人发生争议时,其真实意思在很多情况下是难以举证或判断的。可以想见,在实践中应用主观标准进行操作的难度很大。因此,在大多数国家的国际贸易实践中往往采用所谓的客观标准,客观标准即是国际贸易惯例。采用国际贸易惯例这一客观标准甚至也不以合同当事人知晓为条件。这就是说,即使合同当事人没有表示接受惯例的约束,同时也未明示拒绝国际贸易惯例的适用,国际贸易惯例亦可自动地解释和补充合同并对合同当事人构成约束。 国际贸易论文:论我国产业国际贸易的政策调选 论文摘要:本文主要从理论出发,对经济全球化条件下,中国产业组织政策环境分析,贸易保护政策的有关概念及其内容,经济危机下各国的贸易保护政策,我国调节外汇储备对中国产业调整的举动,案例分析出口退税政策对中国产业的影响进行研究。 论文关键词:产业;国际贸易;中国贸易政策 一、中国产业组织政策环境分析 (一)国内环境分析 1.中国企业的规模普遍偏小,产业集中度低,产业国际竞争力弱。 从工业特别是制造业的发展来看,我国工业企业普遍规模较小。产业集中度低,产业自主创新能力缺乏,产业国际竞争力弱。我国主要行业的平均集中率水平也远低于主要发达国家20世纪60年代以来的水平。我国对外技术依存度高达50%,而美国、日本仅为5%左右,国内企业仅万分之三有核心技术,企业自主创新能力缺乏,产业发展受制于人,产业国际竞争力弱。 2.跨国公司利用其地理优势地位,控制市场、克制竞争的倾向初现出来。 在国内包装企业诉利乐案中,利乐倚赖其在无菌包装机方面的垄断地位。在包装耗材上实行了不正当的限制性商业策略,控制了绝大部分包装市场,并且使利乐纸的平均价格在2003到2005年的两年时间内上涨了大约2倍。 3.国内行政性垄断问题严重,行政性垄断产业的改革任重道远。 我国的行政性垄断产业主要包括铁路、港口、民航、电力、电信、城市公用事业、石油天然气、有色金属、特殊行业、邮政、城市公交、烟草食盐粮食药品等重要商品以及流通、军工、铸币、银行保险等金融业,产业部门涉及面广。行政性垄断造成了双重恶果: 一方面,垄断地位使得这些产业内的企业一方面攫取了远高于其他行业平均利润率的利润,排斥竞争。损害消费者利益。另一方面由于内部约束机制不健全和发展动力的缺乏,长期以来.使这些产业成本居高不下,产业经营绩效低下。行业的特殊性加上国有企业的身份,使得这些产业的改革举步维艰。 (二)国际环境分析 1.跨国兼并成为主体。 20世纪90年代初以来,世界范围内掀起第五次企业兼并浪潮,这次兼并浪潮具有以下特征:一是兼并数量急剧增多。二是单项兼并交易金额世界记录屡创新高,兼并规模日趋扩大。三是跨国并购发展迅猛。四是兼并范围广。第五次兼并浪潮是经济全球化条件下。世界范围内经济竞争加剧的结果,为了生存和在全球范围内整合资源以取得竞争优势,同行业的领头企业纷纷走向联合。同时,第五次兼并浪潮的出现并没有缓和竞争。它使得世界范围内经济竞争更趋激烈,通过此次兼并,在某些产业,只剩下实力超群、为数不多的几家巨型企业,为了争夺世界市场,这些企业欲置对方于死地而后快,竞争手段无所不用其极,波音和空客的竞争为我们提供了最好的注解。 2.西方发达国家纷纷调整竞争政策,放松规制和提升本国企业的国际竞争力已经成为国际潮流。 以微电子技术为代表的新技术的兴起和市场需求的扩大改变了传统自然垄断产业的性质。竞争政策调整的另一个动向是从对反垄断的强调转向扶助本国企业国际竞争力的提高。当前,发达国家的反垄断政策对垄断的认定已从结构标准转向行为标准。并且还要考察垄断行为的市场绩效,“一事一议”已经成为通行的原则,对横向兼并等过去严格限制的行为已基本放任自流。 3.网络经济的兴起,对世界各国的反垄断提出了新的挑战。 网络经济是以计算机网络业为中心以及由这个产业派生出的若干相关产业。网络产品固有的规模经济性、网络外部性(正反馈效应)、技术的市场不相容性和网络产品技术标准造成了网络产品的锁定效应和先行者优势。从而使得垄断成为网络产品市场上的一种必然而普遍的现象。在结构和行为上显然构成垄断的厂商,在绩效上却无可指责,结构、行为和绩效的脱节将政府的反垄断政策推入了十分尴尬的境地:反垄断,意味着绩效损失;不反垄断,从道义上又说不过去。网络经济领域的垄断问题对各国政府的反垄断政策提出严峻的挑战。从1997年开始的微软垄断案,2002年最终以和解的方式解决,和解协议中,微软并没有做出多少让步。 二、我国调节外汇储备对中国产业调整的举动 2008年12月以来,计有美国、欧盟、加拿大、印度、南非、澳大利亚等国家和地区,对中国出口产品发起了超过10起贸易救济措施或者法案,而以其他方式抵制中国出口的政策也屡屡出台。在这样的环境下,中国出口保持增长的前景更加难测。印度提高了部分钢铁产品的关税;南共市成员试图将外部共同关税提高5%,但未获其首脑会议通过。 2008年中国进出口总额为2.55万亿美元,贸易顺差为2900亿美元,吸引国外投资900亿美元。2008年底我国外汇储备余额达1.95万亿美元。我国已连续15年对外贸易保持顺差,国外直接投资始终处于净流人,目前是全 球吸引外资最多的国家,因此这两方面的净流入使近几年我国外汇储备数量剧增。其规模已远远超出理论界提出的外汇储备应维持在其外债总额的40%左右的水平上。摆脱“金融恐怖平衡”的枷锁,是我国政府和学术界急需破解的难题。 (一)扩大内需。加快产业调整步伐。降低对外依存度 以国内需求促进经济增长,降低以净出口和投资拉动经济的依赖,这是减少巨额的外汇储备的根本方法。中国储蓄率高,除历史文化传统等因素外,很大的缘由是居民有许多后顾之忧而不敢消费和没有能力消费。实施扩大内需政策,政府应加大在就业、教育、养老、医疗、环保等方面的投入。使国内居民的消费成为经济增长的引擎。同时,调整产业结构,加大对以内需为主的产业政策支持力度,逐步减少对出口外向型经济增长模式的依赖,尤其是限制初级原料加工出口的企业。扩大高新技术产品及资源性原料进口,从而减少国际贸易顺差,降低巨额的外汇储备。 (二)谨慎地购买美元资产,逐步加大黄金购买量,推动人民币国际化 在现行的国际货币体系下,购买美元资产是拥有外汇储备国家不得不的选择。美国国债因其良好的信用、稳定的收益及流动性,是各国政府首选的投资对象。但近几年美元贬值的狂潮也令各国忧心匆匆,外汇储备多样化可以在一定程度的化解风险。同时。除了购买美国国债,还可以考虑购买美国通货膨胀保值债券以及国际货币基金组织和世界银行发行的债券等。 截止到2009年4月,中国已拥有黄金储备1054吨,在世界各国排名第五。2000年以来,中国调整过两次黄金储备,即2001年和2003年,分别从394吨调整到500吨和600吨。但目前中国的黄金储备价值约占全部外汇储备资产的1.6%,该比例远低于超过10%的全球平均水平。黄金在中国总储备的比重实际上自2003年以来一直在下降。中国黄金储备还有很大的上升空间,至少应达到10%左右的国际水平。 但人民币国际化的道路漫漫,2000年5月亚洲国家签署了《清迈协议》,开辟区域货币合作新篇章。2009年3月中国已经与俄罗斯、韩国、马来西亚、阿根廷等签署双边货币互换协议,互换规模达6000亿人民币,与此同时,人民币贸易结算试点也在香港和内地沿海城市 开展,这种“贸易结算+货币互换”的模式,是两国规避美元汇率风险,扩大双边贸易的新探索,它对中国政府加快人民币区域自由化进程,增加人民币的国际影响力提供帮助,为中国外汇储备摆脱美元体系的束缚提供了新途径。 三、案例分析出口退税政策对中国产业的影响 (一)技术密集型的高新技术产业 高新技术产业历来是国家重点的关注行业。根据商务部的相关数据显示,我国的高新技术出口商品共分为十类。在这十类中,出口的主要是计算机类、通讯技术类和电子技术类相关产品,而生物技术和航空航天技术产品的出口相对薄弱。在进口方面,也主要集中在电子技术和计算机类。可见,信息技术类商品在高新技术贸易方面占据主导地位。 从我国高新技术产品进出口增长率看,2001年至2006年高新技术产品的进出口增长率均超过进出口总额的增长率。但从近期看,无论是外贸总额的增长还是高新技术产品对外贸易的增长,其增幅均有所放缓,特别是2007年,高新技术产品的出口首次出现低于总体贸易额增长的情况。这也与总体的外贸环境不容乐观有一定的关联。即使外贸环境发生如何的变化,国家对发展高新技术产业。鼓励高新技术产品出口的态度始终不变。国家对高新技术产品的出口退税率大部分都维持在17%的最高退税率。国家多次调低出口退税率。虽然使得一些生产效率低的中小企业从市场中淘汰,低端产品规模逐步减少.产业结构有所优化。国家又不得不提高其出口退税率,以缓解南于产业结构升级所导致的剩余劳动力释放所带来的就业压力。 由此可见。国际直接投资是国际经济分工不断深化、国际经济分工技术水平不断提升和国际分工政策环境不断改善的产物。商品的区际问或国际的价格;引发了国际贸易活动,而资本的区际间或围际间的现实的或澄的综合获利差异是企业进行国际直接投资的基础。国际直接投资理论的目的是为了对广泛存在的国际直接投资行为给予合理的解释。因为大规模的国际直接投资活动最早是南已经完成工业革命的欧洲国家和后来的美国等发达国家来完成,所以经典的国际直接投资理论是对发达国家直接投资行为长期跟踪分析和研究的结果。2O世纪80年代后,随着发展中国家对外直接投资活动兴起,又形成了解释发展中国家对外直接投资的各种理论。 总结近半个世纪以来国际直接投资理论的发展可以看出:各种投资理论从不同侧面和角度反映了各国社会发展的不同时期国际投资领域的现象和特点,对产生国际直接投资的原因、决定因素以及对各国的影响进行了理论分析,这些认识可以为各国政府制定相关政策和各国企业经营决策提供理论参考。由于不同国家和经济体在经济发展中面临着不同的国内外环境,所以在利用外资和对外直接投资上也呈现不同的经济特征。加强对不同国家和经济体利用外资和对外直接投资的国际比较研究,可以进一步从宏观上分析世界直接投资的产业布局和区域分布趋势,从中观上比较不同区域的外资特征,从微观上分析不同国家利用外资和对外直接投资与经济发展的关系,为国际直接投资的理论研究提供一定实证支撑。 国际贸易论文:国际贸易中应收款转让的法律渊源的浅议 [论文摘要]金融危机对国际贸易融资结算方式产生了极大影响,并且加剧了国际贸易中应收款转让的法律问题,文章从国际公约、国际惯例和国内法三个层面探究国际贸易中应收款转让的法律渊源,以期对解决国际贸易应收款转让的法律争端提供技术支持。 [论文关键词]国际贸易 应收款转让 法律渊源 引言 近年来,随着经济全球化的发展,各国企业普遍采用赊销等买方信用结算方式,在国际贸易中就产生了大量的应收款,在国内贸易中也普遍存在。而大量的应收款使得企业负担沉重,举步维艰,因此急需通过应收款转让进行企业融资,加速资金周转。然而,应收款转让融资由于受到国际政治、经济、法制因素的影响面临着各种法律问题。因此,在国际经济法大背景下,探究国际贸易中应收款转让的法律渊源,对于处理国际贸易中应收款转让的法律问题十分必要。文章拟从国际公约、国际惯例和国内法三个层面探究国际贸易中应收款转让的法律渊源,以期对解决国际贸易应收款转让的法律争端提供技术支持。 一、规范应收款转让的国际公约和国际惯例 (一)《国际保理公约》 《国际保理公约》(下称《保理公约》)适用于公约规定的保付合同、应收款的转让及营业地位于不同国家的供应商和债务人之间订立的货物销售合同所引起的保理合同项下无论何时产生的应收款的转让,并且要求供应商、债务人、保理商所在国为缔约国,或者货物销售合同和保理协议受一缔约国法律管辖,同时对保理公约的适用尊重双方当事人意思自治。《保理公约》对现有应收款和将来应收款的转让都有效力,而不管保理合同是否指明了这些应收款,并且将来应收款的转让也无须经过新的转让行为。《保理公约》承认销售合同双方当事人(供应商与债务人)协议禁止转让的应收款的转让有效,除非债务人营业地位于一个已经根据《保理公约》第18条做出声明的缔约国国内。此外,《保理公约》还对再转让及债务人的付款义务、效力、抗辩权、抵消权等做出了规定。 (二)《国际保理服务惯例规则》 《国际保理惯例规则》(下称《规则》)是当前国际保理普遍遵循的法律规则。该规则对国际保理业务的顺利有序开展提供了国际通行的法律依据,也是国际贸易中应收款转让,特别是国际保理应收款转让的重要法律渊源之一。《规则》适用的业务范围仅限于与出口保理商签有协议的卖方以信用方式向债务人销售货物或提供服务所产生的应收款。为了尊重当事人的意思自治,出口保理商与进口保理商之间的书面协议在某些方面优先于《规则》。 (三)《联合国国际贸易中应收款转让公约》(下称《应收款转让公约》) 《联合国国际贸易中应收款转让公约》(以下简称《应收款转让公约》)适用于国际应收款的转让和应收款的国际转让及符合规定的后继转让,不影响债务人的权利和义务,除非在原始合同订立时债务人所在地在一缔约国内或管辖原始合同的法律是一缔约国的法律。《应收款转让公约》及公约的解释性说明规定或涵盖了可以转让的应收款和不可以转让的应收款,承认一揽子转让、未来应收款转让及部分转让的效力;界定了应收款及转让的国际性;明确了公约当事人意思自治原则及公约解释原则;明确规定对所转让应收款的付款担保的对人权或对物权属于转让应收款的所有权的从属权利;详细规定了转让人、受让人及债务人的权利义务及法律适用问题。更重要的是公约以附件的形式灵活多样地提供了一套应收款转让优先权冲突规范,首次将实体法与冲突法相结合增加了确定性,对公约的适用及各国国内相关立法具有重大意义。 (四)《破产法立法指南》和《担保权益立法指南》 联合国贸易法委员会所制订的《破产法立法指南》和《担保权益立法指南》对应收款转让的问题也有所涉及,不过大都与《应收款转让公约》的立法条文或立法宗旨相协调。比如《破产法立法指南》第二部分第89、139-142段对破产情形下应收款转让及其做法进行了阐释与《应收款转让公约》第9条的规定是一致的。再如,《担保权益立法指南》第24~26段关于应收款转让的效力、转让合同的限制及担保权利的转移问题与《应收款转让公约》8~10条的规定高度一致。 (五)其他 除以上几个影响较大的国际公约、国际惯例、立法指南外,还有一些国际组织或国际团体对应收款转让的立法和制度完善做出过贡献。如国际统一私法协会2001年通过的《移动设备国际利益公约》;欧洲理事会法律合作委员会在1982年拟订的一份所有权保留公约草案;国际商会也制定了一份可以提供19个国家有关所有权保留法律基本信息的指南;欧洲重整和发展银行《担保交易示范法》等,这些工作,对《应收款转让公约》的制订提供了有益的借鉴。 二、调整应收款转让的国内法 国内法中,对应收款转让的规定多体现在民法和商法中,《德国民法典》、《日本民法典》、《美国统一商法典》、《意大利民法典》都有债权让与的有关规定。 (一)罗马法应收款转让制度 罗马法最初认为,债是特定人之间的关系,是连接债权人与债务人的法锁,认为债权人或债务人绝对不能改变,也认定债权不能改变。后来随着商品经济的发展,债权不能让与的理论逐渐改变。罗马法先是允许债的变更,后来在诉讼人制度建立之后,原债权人可以委任第三人以诉讼人的名义,诉追债务人,达到债权让与。但此时的人并非单纯的人,因为他收取的债的标的并不交付于原债权人。随后,诉讼人制度进一步发展,诉讼人可以自己的名义独立起诉债务人。最后,裁判官法规定债权让与在让与人于受让人之间的让与行为成立时,即发生效力,债务人自接受通知时受其约束,从而承认了债权让与。 (二)法国、西班牙应收款转让制度 《法国民法典》规定了债权让与,视之为是买卖契约的一种形态,或称为债权的买卖。《西班牙民法典》也有类似规定。从法国、西班牙民法的立场来看债权让与在法律上与有体物买卖相同,不承认物权行为的独立性,认为在债权合同以外无任何独立存在的所谓物权行为,债权发生转移只不过是该债权合同生效的结果。 (三)德国、日本应收款转让制度 《德国民法典》把“债权的转让”作为债的关系法的总则,采取的是形式主义。其区分债权行为(负担行为)和物权行为(处分行为),承认物权行为的独立性和无因性,即使当事人之间的基础合同无效或者被撤销,准物权行为也不受影响,债权仍然有效移转。债权让与是准物权行为,属于处分行为,而处分行为以处分人具有处分权为生效条件,无处分权人从事债权让与无效。德国民法典认为,债权合同作为基础合同,仅说明负有债务不发生债权转移的效果,其属于负担行为;而当事人之间达成的债权移转的合意,可称之为债权转让行为或者债权转让合同,它直接发生债权转移的效果,其属于处分行为。该类合同类似于产生物权变动效果的物权行为,但其标的物是债权而非有体物,因此又被称为准物权行为,或者准物权合同(契约)。日本民法的理论在债权让与的问题上追随德国民法学说,认为债权让与属于“准物权契约”,并承认其具有独立性,不过在有因或无因的问题上,判例与多数学说则采取有因性的立场。 (四)英美合同法中应收款转让制度 英美法系无物权行为之观念,仅将标的物的移转看作是合同的必然结果。因此,债权作为合同标的,其让与效果的发生,也是其让与合同的必然结果,合同权利不过是财产转让的一种形式。英国法中,让与的概念比较广泛,几乎所有的财产的完全转让都可以称为让与,英国区分普通法上的让与和衡平法上的让与。英国根据财产法构成的让与为普通法上的让与,不具备这些条件的让与是衡平法上的让与。美国法与英国法类似,也认为当事人之间的转移权利的合同在不符合法定的让与条件的情况下可以产生衡平法上让与的效力。 (五)我国应收款转让制度 我国有关债权让与的规定最早见于1910年正式完成《大清民律草案》,首次承认了债权让与,随后的《中华民国民律草案》、《中华民国民法》均有债权让与的有关规定。新中国成立初期,对债权让与持禁止态度,《民法通则》承认了合同权利的转让,但没有充分尊重债权人处分债权的权利和自由,对合同权利转让的限制过多并且对很多问题没有涉及,随后我国《合同法》的颁布才确立了我国的债权让与制度。我国民法未采取物权行为制度,在物权变动上采取债权形式主义,认为债权让与和债权让与合同是两个范畴。债权让与,是指债权自其主体处移转到受让人之手的过程,是债权变动的一种形态,因不承认物权行为制度及其理论,它属于事实行为,指债权归属于受让人这种结果,将处分行为纳入债权行为之中,视标的物所有权变动为买卖合同直接发生的效果。这与法国民法典和日本民法典的立法思想是一致的。债权让与合同则为引起债权让与的一种法律事实,并且因其以当事人的意思表示为要素,故它属于一种法律行为;因其在让与人和受让人之间产生了债权债务,故它属于债权行为。此外,根据我国《合同法》第79条的规定及其解释,类推适用《合同法》第132条、第51条的规定,可知债权让与合同需要让与人拥有有效的债权,具有处分该债权的权限。以不存在或者无效的债权让与他人,或者以已经消灭的债权让与他人,都将因标的物不存在或者标的不能而导致债权让与合同不成立,或者效力待定。 三、结语 国际贸易中应收款转让的法律渊源主要是《国际保理公约》、《国际保理服务惯例规则》、《联合国国际贸易中应收款转让公约》、《破产法立法指南》和《担保权益立法指南》等国际公约和国际惯例以及国内法中民法和商法中对应收款转让的规定,如《德国民法典》、《日本民法典》、《美国统一商法典》、《意大利民法典》都有债权让与的有关规定,我国主要体现在《合同法》和《物权法》中。但国内法中关于应收款转让的相关规定多依据债权让与和物权让与的相关法理。 国际贸易论文:职校国际贸易情景教学分析 一、情景教学的内涵及特征 (一)情景教学的内涵 情景教学是指在教学过程中,教师有目的地引入或创设具有一定情绪色彩的、以形象为主体的、生动具体的场景,以引起学生一定的态度体验,从而帮助学生理解教学内容,并使学生的认知水平、智力状况、感情状态得到优化发展的教学模式。 (二)情景教学的特征 1、体现主体性 教育的本质是价值引导情景中学习主体的自主建构。因为认知是一种积极主动和不断建构的活动,学习主体要通过自身的建构活动,形成自己智力的基本概念和思维方式。新知识只有通过学习主体头脑里原有知识的加工,才能被真正认识和掌握。真正的学习并不是由教师传授给学生,而是出自于学生本身。在教育教学过程中,受教育者对知识意义的自主建构起着决定性的作用。情景教学模式强调教学要以学生为中心,因为学生是知识意义的主动建构者,而教师是教学活动的组织者和引导者。在教育教学过程中,教师的主要任务是通过创设能够引发学生创新思维的价值引导情景,使教学活动真正建立在学生主动参与、积极思考、勇于探索、亲身体验的基础之上,并通过组织学生协作学习,引导学生展开交流沟通,帮助学生将学习内容与原有知识联系起来,促成学生对知识意义的自主建构。 2、突出实践性 体验是教育的根基。如果受教育者对教育所提供的知识没有真切的体验,就无法将其自主建构为自身的“个人知识”,这些知识对他来讲,只能是“关于事物的知识”,没有内在的价值和实际意义。人的体验是在人的实践活动中不断生成、发展和加深的。知识来源于实践,能力来源于实践,素质更要在实践中养成。在教育教学过程中,学生不是被动地接受教师传递的知识,而是着重于在实践中通过亲身经历、内在体验、发挥自身潜能,从而获得知识,提高能力。情景教学模式尤其关注受教育者内在体验的生成和发展,在教育教学过程中,教师创设能引发学生创新思维的教学情景,使其亲历实践,并在实践活动中将自身生活与社会实践密切地联系在一起,更好地发展个性,理解世界,完成对知识意义的自主建构。 3、注重协作性 “人有联合他人的倾向,因为他在和人交往的状态中,有一种比个人更丰富的感觉,感到更能发展自己的自然禀赋。”与人交往是人的一种高层次的精神需要,具有意义的自足性,是人的个性心理发展的背景和条件,构成了人的智力背景,能使人真正涉入到由不同个性和视野所构成的“精神场”。情景教学强调在教学过程中要组织学生协作学习,引导学生交流沟通,并将协作学习贯穿于课堂教学、实验室教学、基地实训教学全过程。因为只有通过组织学生协作学习,引导学生交流沟通,才能更好地促进学生主体意识、创新思维和民主平等精神的形成与发展,使学生学会理解、尊重同伴、宽容差异,克服自我中心,培养具有良好的协调沟通能力、管理创新能力、多元文化背景、扎实专业技能、良好职业道德和团结协作精神的高素质的外贸人才。 二、国际贸易课程实施“情景教学”的教学设计国际贸易课程实施“情景教学”,主要抓好五个环节: (一)课堂教学环节 课堂教学运用多媒体直观教学手段,通过制作多媒体课件,将抽象的国际贸易理论知识用形象的图形或符号来表达,收集各种相关业务材料,如:单证、图片、实物等,丰富教学模块的内容,为学生创设尽可能真实的情景,使学生学习与国际贸易业务情境紧密联系,帮助学生更好地领会国际贸易理论和政策的含义,理解国际贸易惯例,掌握国际贸易业务操作技能,提高分析、解决实际问题的能力。课堂教学作为一种使用最广泛的教学组织形式,要根据各门专业课程教学内容的特点,采用不同的教学方法。如:对于基本概念和基本原理较多,理论性较强的教学内容,可以采用专题讨论法;对于理论性不太强,且较容易运用已学过的知识或方法加以延伸拓展的知识内容,可以采用案例教学法;对于需要提出观点、设计方案、进行实际操作,训练学生对现场的控制能力、反应能力、和应变能力的教学内容,可以采用角色扮演法;为了培养学生的语言运用能力和跨文化沟通能力,还可以采用双语教学法,为学生创设特定的语言和文化情景。 (二)实验室教学环节 实验室教学主要采用计算机模拟软件和教学实验局域网进行模拟仿真教学。实验室教学的目的在于激发学生的参与意识和创新意识,培养学生的综合实践能力和动手操作能力。在网络实验环节,主要涉及到国际贸易实务、外贸英语函电、外贸英文制单、国际商务谈判等需要学生多次实际操作演练的外贸业务课程。通过在实验室进行情景模拟,实现在线实习,使课堂教学与实验室教学有机结合,使学生在仿真的情景中,交互学习,给学生更多的发展空间,让学生亲临其境、自主操作、亲身体验,引导学生去主动探索和发现问题,激发学生的学习兴趣,培养学生的创新意识,有助于提高动手操作能力和解决实际问题的能力。比如在实验室教学中,让学生以法人代表的身份,模拟完成整个进出口业务流程操作。从注册新公司、在网上供求信息、开发新客户开始,模拟进出口贸易中业务关系的建立,询盘、发盘、还盘函电的草拟,出口报价与还价核算,交易条件的磋商,进出口 合同的签订,出口货物租船订舱,报关、报检,信用证的审核与修改,制单结汇以及业务善后等主要业务操作过程,通过生动具体的案例分析和丰富多变的操作练习,使学生能够在一个仿真的国际业务环境中亲身体验商品进出易的全过程,从而使学生能够在较短的时间内全面、系统、规范地掌握进出口贸易的主要操作技能。 (三)基地实训教学环节 基地实训教学是教学过程的延续,现场实地教学通过顶岗、轮岗,让学生真实地感受和体验国际贸易业务操作,不仅能激发学习兴趣,理论联系实际,学以致用,而且有助于培养学生良好的职业道德,提高其竞争意识和创新能力。通过带领学生到定点企业实习、实训,使学生在真实的业务环境中,通过参观学习和顶岗、轮岗实际操作,把课堂上抽象的知识具体化,加深学生对相关知识的理解和掌握。比如,外贸英文制单课程,在课堂教学和实验室教学之后,带领学生到进出口公司单证部见习;讲授货物包装环节时,直接带领学生到外贸企业包装车间实地讲授;外贸跟单环节直接由外贸企业的指导教师现场讲授,让学生在真实的业务环境中,通过亲自实践、亲身体验,更深透地理解和应用专业知识,并灵活地运用所学知识去解决国际贸易中的实际问题,增强其动手操作技能和发现问题、解决问题的业务能力。尤其是在企业特定的竞争环境中,通过顶岗、轮岗,实习实训有助于培养学生良好的职业道德,增强创新和竞争意识,提高就业竞争力。 (四)组织学生协作学习 知识学习不是封闭进行的,要与周围环境进行交互作用,通过对话沟通,不断扩大视域,完成对知识意义的自主建构。教学过程中,教师要组织学生协作学习,并将其贯穿于课堂教学、实验室教学和基地实训教学各个教学环节。在实践教学中将学生划分成几个学习小组,每个小组成员的观点和思想都为整个学习小组所共享,小组之间通过展开争论,达到相互之间的碰撞与交流。教师对此加以引导和点评。在实验室教学和基地实训教学中也是以小组的形式进行,实习报告也要以小组的形式完成。通过组织协作学习,培养学生团结协作精神,提高沟通协作能力,培养良好的职业素养。 (五)开展辅助教学活动 通过定期举行“口语大赛”、“制单大赛”、“专业技能大赛”、“礼仪大赛”、“操盘手大赛”等,并组织学生参加如“电子商务网络创新大赛”、“企业沙盘模拟大赛”等项赛事,以活动促教学,不仅活跃了学习气氛,激发了学习兴趣,增强了协作精神,提高学生的综合素质,而且使学生真正体验到实践教学的重要性,积极主动地参与到教学实践活动中来。通过定期举办各种形式的讲座,邀请外贸企业高层管理人员到学校做关于国际经济与贸易发展现状与前景的讲座,拓展学生的知识面,激发学生的学习热情。通过邀请优秀毕业生到学校做有关就业、创业经历的讲座,增强创业意识,激发学习动力,提高创新能力。通过指导学生申报、立项大学生科技创新等课题研究,指导学生结合地方经济与贸易的发展现状,开展学术研究,提高学生的创新思维能力和发现问题、分析问题和解决实际问题的能力。 国际贸易论文:浅论电子商务对国际贸易产生的影响 电子商务对于国际贸易的影响是多方面的,本文主要从以下几个方面展开论述。 一、电子商务加快全球一体化的进程 电子商务主要是通过互联网来运行的,通过网络数据把全球连接为一个整体,建立起一个虚拟的全球范围化的市场,电子商务对于传统市场来说,是新鲜事物,一些陈旧的观念被打破。每一个国家和地区的人们都可以运用电子商务的平台来进行贸易交往活动。电子商务让全球贸易成为一个有机的整体,各国之间的贸易活动更加的密切,各国之间除了竞争之外,经济合作也越来越多。 二、电子商务让国家贸易分工更加的深入 从目前经济发展情况来看,电子商务在各个国家的贸易活动当中应用是十分广泛的,电子商务让各个国家之间能够更好的进行信息交流。每一个国家也可以将自己国家比较有特色的服务和商品推广给其他国家,从而提高这个国家服务和商品在整个世界经济市场中的竞争力。如此看来,各个国家之间的分工合作的趋势就非常的明显,也更加的深入。只有这样,才能更好的发挥各个国家的竞争优势。 三、电子商务促进国际贸易方式不断创新 电子商务和传统的国际贸易比较而言,是有很多自身的优势条件的,其中最主要的一个优势就是电子商务不受地域空间的限制,信息的更新往往能够同步进行。这个优势为电子商务提供了很大的发展空间。那些靠信息不完全开展业务的企业不得不考虑自身发展,寻求新的出路;那些因为地域、空间、信息等无法展开市场的企业,也在电子商务的启发下找到了新的出路,开展起自己企业发展新形式。所以说,电子商务的发展让许多新服务和新产品都涌入到国际市场当中来。 四、电子商务影响了国际贸易的市场营销模式 电子商务的营销模式有着很多优点,例如:成本低,减少顾客对推销商品的抵触情绪,这些都为与客户建立一个良好的商务关系提供了基础和保障。这种情况对于国际贸易的营销模式影响是非常大的,电子商务的宣传模式主要是运用互联网广告来进行宣传,这要比国际贸易的传统媒体广告成本低很多,而且顾客可以根据自己的喜好来选择对自己有用的信息,顾客的自主选择就会大大减少顾客对于营销产品的抵触情绪,这种缓解作用,就会产生很好的营销效果。客户可以通过登录相关的企业商品信息平台,发表评论、提供建议。这种方式能够很好与企业进行沟通,也有利于让企业和客户建立良好的关系,这些都是电子商务对于国际贸易市场营销模式产生的影响。 五、划分了国际消费偏好 在市场经济竞争环境之下,一切服务都是了顾客,都是为了顾客的一切利益。这种意识在电子商务当中表现的尤为明显。企业和商家通过网络来与顾客进行交易,在这种情况下,顾客可以自由的选择自己喜欢、感兴趣的商品。商家如果想在市场当中占有有利的地位,也会想方设法的提高自己产品性能,突出自己产品的特性,这样才能更好的为顾客提供满意的服务。随着社会经济水平的不断发展,经济制度的不断完善,各国贸易之间的信息交流也日益密切,电子商务的一些理念、品味和时尚等也在全世界的范围内进行传播,得到了很多顾客的喜爱。 六、催促贸易方面的法律法规不断完善 全球化是电子商务最为重要的一个特点,交易的双方可以是世界上任何地区和国家的人。所以,国际税必然也会受到相应的影响。如互联网交易程序的差异、网上交易定性的差异以及通过网络订购但实际采用普通有形方式交易等造成的税收结果存在差异。国与国之间的贸易也存在双重税收、重复征税等问题。电子商务模式与传统商务模式相比较具有很多独特的优势但新的问题也随之而来。如信息安全、知识产权、域名等存在的问题。各国关于电子商务方面的法律都还不够完善,因此各国政府、各个企业在制定国际贸易相关政策时应结合电子商务自身独有的特点,对电子商务在处理流程以及交易规则等做出界定,使国际电子商务存在的信息安全、知识产权保护、税收等问题能够的到解决。在法律上各国应采取针对性的法律措施使用户的网络交易行为能够有法可依。 国际贸易论文:国际贸易校企结合现状及创新 1.高职国际贸易专业校企结合教学的现状 随着我国外贸经营权放开,对外贸易企业外延扩大,更多的企业加入到全球化的商务竞争中来,国际贸易人才的需求呈多样化,质量要求更高。而我们面临的问题是毕业生的实际就业能力明显不足,尤其是国际贸易专业,涉外活动较多,企业急需外语熟练,外贸熟悉,懂业务、能管理、会操作的高技能外贸人才,至少是有一定经验的就业者。然而,我国高职院校目前存在的共同问题是,培养出来的学生的实践能力明显偏弱。 1.1教育者对校企结合重要性认识的高度不够,管理模式不成熟,教学经验不足。高职教师队伍存在差别,其中部分教师没有从事过国际贸易的实际操作,理论充沛,实践指导薄弱,造成侧重点往往在课堂上,寻找理论和实践的切合点的能力有限,不能根据形势的需要进行调整。 1.2校企结合的实习活动缺乏统一的指导定向,随意性很普遍。学生实习岗位往往不是狭义上的外贸企业,岗位和所学专业差之甚远,无法接触最新的国际贸易走向,也无法检验学习效果和实际运作能力。国际贸易专业学生的实践教学主要以模拟实习为主,通过指导教师的讲解,完成教学实践内容。方法简单枯燥,直观性不强,实践能力不能达到有效的验证。 1.3校企结合的重点在企业,存在一头热一头冷的现象。学校的积极性较高,而国际贸易企业出于自身的考虑,关键岗位很少接受学生上岗,岗位明显不足,有的只是作为熟练工人使用,流于形式,效果不佳,直接影响到实习的效果。致使部分毕业生在毕业后仍然不熟悉国际贸易工作的范围、项目、运作方式以及涉外的方方面面,在陌生的环境中畏手畏脚,难以胜任,因此而转行的也不在少数。 2.运用校企结合的教学模式,在务实的基础上不断创新国务院《关于大力发展职业教育的决定》指出,要大力推行校企合作、工学结合的培养模式。校企结合是行之有效的办学模式,是高职国际贸易专业人才培养的有效途径和方法,需要脚踏实地的务实和不断的创新。 2.1提高认识,打造一支校企结合的专业教师队伍国际贸易的校企结合教学对师资有着特殊的要求,专业教师应有扎实的教学功底,又具备丰富的外贸实战经验和丰富的企业实践工作经验。在提高认识,敬岗爱业的基础上,选拨拔部分素质高的教师到企业进行系统培训,使之首先具备较高的理论水平和动手能力,用以指导学生的实践活动。打铁先要自身硬,就是这个道理。没有实践能力做表率,校企结合的教学无从谈起。 2.2调整课程设计,突出实践教学的特色国际贸易是一个专业性很强的系列,但是,目前的课程设置有相当一部分与普通高校差异不大,没有和本专业的实际要求有机的联系起来。所以,课程设计要以培养学生较强的实践操作能力为基点,突出专业特色,大幅度调整理论课和实践课课时设置,必须保证在企业见习实习的工时,增加实践性较强的内容。尤其要是在外语口语的强化训练,外贸专业人才应具备的资格资质及相应的证书等实际需求上打下良好的基础,为就业做好充分的准备。 2.3提高校企结合教学过程设计的科学性,合理编排,相互交融职业教育偏重于实践教学是个新的思路,国际贸易专业更是如此。在授课排序上,一要避免重理论轻实践的倾向,制定科学的黄金比例;二要避免把两者割裂开来,形成两层皮。在教学上以工学交替的形式出现,在一年的两个学期中,学院学习占时间的百分之四十,其余时间安排在基地或企业进行实习。把在课堂上掌握的理论知识,拿到实践中去运用,在实践中遇到的新问题,再拿回到课堂上研究解决,然后再回到实践中去,如此往复,既是学习的过程,又是实践的过程,相互交融,就能达到事半功倍的效果。 2.4加强实训基地建设,为校企结合创造客观条件国际贸易专业的就业取向相当的明确,毕业前应该具备与就业相当的自身素质,实训基地为校企结合创造了前期客观条件,不但可以解决学生的实践需要,有针对性的为企业培训专门人才,同时也增加了学生毕业后的就业机会。这就是务实,不是可有可无,而是必须要做。有了这么一个平台,引进相关的实训软件,设置进出口公司、海关、商检、税务、检疫等部门,由学生进行虚拟运作,把仿真教学用到极致。通过软件操作使学生初步了解国际贸易的各个环节和整个工作流程,以及具体的单据填写、业务洽谈、合约签收及贸易谈判可能涉及问题等等。校外实训是校企结合最重要的一环,也是检验学习效果和就业能力的有效途径。通过校外实习基地实习,可以直观的接触到将来所从事的行业,强化学生对所学专业的操作水平,增强自信心。 2.5强力沟通,打通校企结合的瓶颈,促进交流合作校企结合的教学方式,关键的是找到专业对口,具备实习规模和专业要求的企业。高职院校缺乏实习基地已经成为这一教学方式的瓶颈,问题产生的要素在企业,也和学校的教学有着极大的关系。要做到校企合力,学校方面首先要把重点向企业转移,注意把企业在新形势下出现的阻碍外贸发展的难题,作为学校论文的选题,最大限度的和经济运行联系起来。帮助企业发现问题,解决问题,向企业提 供最新的科技信息和新技术的成果。有条件的,主动承担企业的技术攻关项目,适时的推荐和开发新的项目,提高企业对院校教学水平的认知度。这样,企业不再把接受实习生作为负担,而是为企业的发展进行人才储备。这种机制的形成,就会使学院和企业达到了认识上和利益上的相通,从而使学校的人才培养和企业的发展相互促进,达到双赢。 综述,如上所述,根据当前高职校企结合教学的现状,制定出科学有效的校企结合教学模式是当务之急。我们要在实践中不断的改进和完善,把真实外贸活动和课堂教学有机的结合起来,培养出合格的,与时俱进的国际贸易人才。 国际贸易论文:浅论应用型高校国际贸易专业实践教学革新 《国家中长期人才发展规划纲要》指出,要“培养造就数以亿计的各类人才,数以千万计的专门人才和一大批拔尖创新人才”,其中的大部分就属于应用型人才。对于培养应用型人才的高等院校,应该本着“基础理论适度、专业知识牢固、应用能力突出”的理念,加大力度强化实践教学。 一、实践教学在国际贸易专业培养中的重要性 1、国贸专业的发展现状决定了实践教学的重要性 目前多数高等院校已经意识到了实践教学的重要性,从专业培养方案到教学计划的制定,都纷纷向实践教学倾斜。但是许多高等院校国际经济与贸易专业的课程设置仍然过多地沿袭了旧的做法,重理论、轻实务,课程设置的调整还很不到位,没有突出实践教学的地位,实践教学环节课时在整个教学课时中所占比例过低。有的高校即使在教学计划中明确规定了实践教学环节,但在具体的执行过程中也没有严格的质量监控体系和检查标准。我国的民办高校起步较晚,基础薄弱,国贸专业的发展较滞后,竞争的激烈性和发展现状决定了实践教学在整个教学中的重要性。 2、培养目标决定了实践教学的重要性 高校是以培养实践型、应用型人才为主要目标的,国际贸易专业又是操作技能很强的应用型学科,与生俱来地具备应用型的特点。本专业的学生除了要掌握国际经济和国际贸易方面的基本理论以外,更要具备很强的实践操作能力。本专业培养的学生应在系统掌握经济学基本原理和国际贸易的基本理论,熟悉通行的国际贸易与国际投融资规则和惯例,以及中国对外贸易的政策法规的基础上,掌握国际贸易实务的基本知识和基本技能,具备熟练进行国际贸易和国际投融资业务的能力,成为基础扎实,知识面广,实践能力和创新能力强,能在涉外经济贸易部门、企业及政府机构从事实际业务及管理工作的应用型国际经贸高级人才。而要达到这一培养目标,仅有理论教学是不够的,因为培养学生专业能力最有效的途径是教学、研究与关注真实世界问题的结合。 3、社会的需求决定了实践教学的重要性 随着中国经济的发展和高等教育进入大众化阶段,社会产生了对人才的多层次需求。它不仅需要高层次的具有领导才能的精英群体,也需要具有创新意识和创新能力的一线高素质员工。随着经济全球化和中国加入世贸组织,国贸专业各类层次的国际经济与贸易专业和国际商务专业应运而生。但是,毕业生中真正从事国际贸易工作的却寥寥无几,出现了外贸行业急需要大批国贸人才,而国贸专业的学生却无法就业或不在外贸岗位就业的现象。外贸企业需要的外贸人才,不仅要懂得外贸知识,更重要的是要具有外贸业务能力。据2005年麦肯锡咨询公司对83家高等院校毕业生进行的调查,毕业生进入企业后马上能够胜任工作的仅占10%。这些年的情况也大体如此。如何培养适应经济全球化发展的应用型国际贸易人才,是我国高等教育改革面临的一项新课题。 二、应用型高校国际贸易专业的实践教学主要内容 实践教学环节是培养应用型人才的根本途径,是学生理解、消化课堂知识的重要过程,为学生创造了广阔开放的空间、身临其境的感触和发展变化的社会经济背景,能有效激发学生的自主创新活力。 1、利用网络教学平台进行模拟训练 可以对学生进行如制单、报关、网页制作等单项实训,也可以进行综合业务实训,亦即货物出口整个流程,从洽谈签约到货、证、船、汇,直到核销、退税等环节逐一地操作,提高学生的综合业务水平。 2、课内仿真案例讨论 在专业基础课和专业课理论教学中,可以精选真实案例组织讨论。案例核心事实应接近事实,对采用的处理方式和结果可以拓展讨论。 3、组织专业讲座 请有实践经验的企业专家为学生讲授工作实例、常见问题以及新动态、新趋势等,增加学生的间接经验。 4、积极参加社会实践 假期社会实践能够培养学生社会适应能力和职业道德。近年来中国贸促会商业行业分会主办的“全国商科教育学科竞赛”,是结合国际经贸专业的一项很有实践意义的行业社会活动,高校应当积极组织学生参与。 5、专业实习 安排学生到商贸流通领域进行专业实践,从而让学生了解商贸活动的一般规则和基本要求,参与进出口业务流程及各部门之间的联系,并了解行业人才的素质要求。 6、毕业实习和毕业论文 毕业实习是学生在毕业前的练兵,能为就业做好准备,提高学生的综合素质。通过毕业论文的设计和制作,提高学生的专业理论水平。 三、目前国际贸易专业实践性教学环节存在的问题 1、校内实践性教学环节上存在的问题 在校内实验、实训条件方面,首先需要投入相当大的财力,建立实验室、实训室,购买适合本专业的教学软件、硬件,配套的教学设备。其次对 教师的教学水平要有较高的要求。近年来,随着我国高等教育事业的快速发展,师资队伍的质量与结构确实有所优化,学历结构与科研能力迅速提升,但真正能够胜任实践类教学课程的师资显然不足。从实践教学考虑,国际贸易专业的教师必须有扎实的理论功底,同时还要有娴熟的业务经验,较强的外语说听能力,能理论联系实践地将知识与业务能力传授给学生。而事实上,许多专业老师是高校毕业后直接到高校任教的,理论功底没有问题,但在国际贸易实务、运输保险、商检报关、国际结算、商务外语沟通等领域的实践环节显然薄弱。教科书上的有些内容在文意上空洞艰涩,但只要有实践经历,通过简单的解释就能让学生理解掌握。 2、校外实践性教学环节上存在的问题 要使国际贸易专业的学生应用能力突出,必须建立健全良好的校外实训、实习基地。对这类基地来说,既要能配合教学需要安排生产作业周期、配备经验丰富的职业人士传授和指导实践操作,又要完成企业的工作任务和经营运作。学生到公司实习,对公司正常的生产经营活动形成一定的冲击,因而有些公司不愿意接受学生实习。同时对学生实习的管理需要严密的制度安排,需要学校、指导老师和企业的潜心合作。往往因为管理的缺失,使得实践教学环节得不到较好的效果,甚至有些内容根本无法落实。 以通常教学安排来说,大学一年级要组织学生到相关外贸企业参观学习,使学生对国际经贸活动建立基本认识,为专业课学习做好铺垫。而进出口业务涉及到商品生产、包装、运输、保险、商检、报关、制单结汇等多个环节,这一过程不可能由一次参观而达到深入全面的效果,也不可能给学生带来深刻影响。 实习阶段是国际贸易专业实践性教学最为关键的阶段。但是外贸企业除了前面分析的不太欢迎学生实习的一般原因以外,还有其特殊原因:首先,在洽谈签约环节,贸易谈判及营销策略涉及到进出口双方的商业机密,而且在谈判中也需要营造特殊的谈判氛围,一般不会让实习生亲临其境,当然谈不上实习效果。其次,进出口业务涉及时间较长,实习单位很难有一单完整的交易过程让学生观其首尾。最后,进出口贸易涉及很多部门,业务工作量大面广,所需的人力、物力较多,实习过程的组织颇费周章,如果安排不好,费时费力还不见效果。因此,大多数情况下,实习生到实习单位后,也只能感受一下外贸企业的工作氛围,要想达到真正提升学生的实践能力的效果比较困难。 四、对实践性教学环节的改革建议 1、配备高水平的教师队伍 为了保证实践教学效果,配备一支高水平的指导实践教学的师资队伍是必不可少的。从事实践教学的指导教师不仅要有丰富的课堂教学知识和经验,更要具备丰富的实践教学能力和经验。要使教师达到相应的要求,需要不断对专业教师进行培训。首先,引导教师树立“基础理论适度、专业知识牢固、应用能力突出”的培养应用性人才的教育理念;其次,通过培训使教师改进教学能力和方法;再次,通过进修学习和到企业实践学习,提高教师自身的实践能力。与企业共建师资队伍是实践教学势在必行的选择。所谓共建,就是在校内教师“走出去”的同时,还可以以“请进来”的方式聘请既懂理论又有实际操作能力的国际经济与贸易业界人员做教师,可以在实训实习阶段请他们授课,也可以不定期请他们来校面向师生进行业务专题讲座。 2、对校内实验资源加大投入,同时进行科学整合,开设特色课程,设立学用密切结合的实践环节 国际经济与贸易专业在开设实践课程时,应充分考虑学校学科优势及特点,开设相应特色的实践教学环节。考虑到电子商务作为一种全新的商业运作模式,已经成为当今国际商务往来的主流,国际经济与贸易课程中的实践教学完全可以和电子商务课程整合,让学生在校期间掌握国际电子商务的常见处理方式及运作手段。在软件环境建设方面,配备世格外贸实习平台、国际贸易实务教学软件、外贸单证模拟软件、国际贸易全景仿真系统软件、电子商务实验软件、信息管理系统软件等形成软件平台和知识连锁,创造一个完全仿真的国际经贸环境,让学生掌握进出口业务在电子商务环境下的操作技能,增强涉外商务实践能力。 3、建立稳定的校外实训、实习场所 稳定的实训、实习基地是实践性教学环节顺利进行的基本保证。学校应当与从事进出口业务的企业建立长期固定的实训实习基地,与基地签订学生实习合同,落实学生实践环节的实训安排,并保持密切的沟通联络。实习结束以后,由实习基地对学生的综合表现做出鉴定。这样紧密合作的方式,便于高校和企业的及时沟通和调整教学内容、改革教学手段,可以保证学校对学生实习过程的跟踪了解。 4、重视社会实践 伴随着现代社会发展的多样化、网络化、信息化,国际贸易专业人才还必须具备社会适应能力,如独立、协作、交往、自学等一系列关键能力。参加广泛的社会实践有助于锻炼和提升个人综合能力。社会实践的内容很广泛,可以是社会调查、生产劳动、志愿服务、公益活动、科技发明和勤工助学,也可以是与专业有关的走访调查、社会调研活动。通过社会实践活动,加强理论教学与社会实践的有效结合,推进了学生创业创新能力及综合素质培养,对国际贸易专业学生开阔视野,增长见识,提升综合素质等大有裨益。 国际贸易论文:农行绿色国际贸易融资 摘 要:传统的国际贸易融资大多支持石油、化工、大宗商品交易等传统行业,与现在提倡的“碳金融”理念相悖。文章以临海户外休闲用品行业为例,浅述农行的国际贸易融资如何给低碳的户外休闲用品生产企业提供有效的绿色信贷支持,实现银企双方的共赢。 关键词:低碳经济 低碳金融 户外休闲用品行业 国际贸易融资 一、倡导低碳金融,农行积极推进绿色信贷 农业银行台州分行一直以来致力于推进“绿色银行”建设,推进“绿色信贷”。践行“低碳金融”,努力建设资源节约型和环境友好型‘绿色银行’,既是促进社会经济与生态环境可持续协调发展的要求,也是银行优化信贷结构,降低信贷风险的内在要求。 户外休闲用品行业为临海市的五大特色制造业之一,尤其在2003年9月22日,临海市被中国轻工业联合会授予“中国休闲用品礼品生产基地”荣誉称号后,全市上下进一步形成了齐抓共管,促进休闲用品礼品行业更快发展的共识。据台州海关2009年的统计数据:临海市全年进出口总值14.13亿美元,其中出口实绩13.25亿美元,进口实绩0.88亿美元。据不完全统计,户外休闲用品产业出口总值超5.83亿美元,占全市进出口额的41.25%,在全市进出口十强企业中户外休闲用品生产企业占了50%,分别排第1、4、5、6、9位,五家户外休闲用品生产企业出口总值合计达到4.13亿美元,约占该行业进出口总值的70.84%。可见,户外休闲行业已经成为临海市对外经济贸易的主要增长点。 户外休闲用品行业是指生产户外旅游用品太阳伞、帐篷、户外家具等产品,为户外旅游业发展提供消费品的生产企业。该行业具有低碳、低耗能、高经济效益等特点。 传统的国际贸易融资大多支持石油、化工、大宗商品交易等传统行业,与现在提倡的“碳金融”理念相违悖。作为践行者,临海农行在国际贸易融资方面给低碳节能的户外休闲用品行业提供了有力的信贷支持。 二、农行国际贸易融资助推临海市户外休闲用品行业的发展 农行为临海市户外休闲用品行业提供的国际贸易融资业务有以下几种: 1.进口押汇。进口押汇是指农行收到信用证、进口代收项下单据或汇款项下客户提供的相关单据后,以进口货物的物权做质押或抵押,为申请人用于支付该信用证、代收或汇款项下金额所做的短期资金融通。 2010年6月,有家户外休闲用品生产企业A公司需要从韩国进口原材料,但由于生产旺季,资金周转比较紧张,笔者所在的农行临海市支行得知此情况后,建议A公司以进口信用证结算,并向我行申请办理进口押汇,期限为3个月。我行审查后,开证前与A公司签订进口押汇合同,我行开出信用证。1个月后,国外银行寄来单据,单证相符,A公司签定信托收据,我行放单,同时对国外付款。A公司提货后加工生产,销售产品,回笼资金,3个月到期日后归还我行押汇款。这样,A公司就获得了3个月的资金融通。流动资金是企业正常运转的新鲜血液,由于我行的绿色国际贸易融资支持,满足了A公司的利益需求。打包放款。打包放款是出口商在提供货运单据之前,以供货合同和国外银行开来的以自己为受益人的信用证向农行抵押,从而获得用于该信用证项下出口商的进货、备料、生产和所需周转资金的一种融资方式。是我行给予出口商的一种“装运前融资”。 2010年8月,临海一家户外休闲用品生产企业B公司同德国的进口商签订了一份金额为60万美元的订单。签约后,由于资金周转紧张,B公司凭德意志银行开来的即期信用证,向我行申请金额为300万元人民币的打包放款,用于生产该信用证项下的出口产品。我行对信用证真实性、条款等内容及B公司提交的出口合同等证明材料进行审核,审查了B公司的信誉及履约能力后,考虑到该公司资金周转紧张的实际情况后,为其发放了300万元人民币的打包放款。 打包放款对出口商有如下好处:扩大贸易机会——在出口商自身资金紧缺而又无法争取到预付货款的支付条件时,帮助出口商顺利组织货源、开展业务、把握贸易机会;减少资金占用压力——在生产、采购等备货阶段都不必占用出口商的自有资金,缓解了出口商的流动资金压力;为企业扩大对外贸易提供了融资渠道,特别是在当前美元利率低于人民币利率的情况下,企业可以通过打包放款结汇,获得人民币资金的融通,降低资金成本。 福费廷业务。福费廷(FORFEiTING),又称票据包买,是指农行从出口商那里无追索权的买入有进口方银行承兑的或担保的远期汇票或本票。 福费廷业务对出口商的好处: (1)开展福费廷业务,为企业提供了便捷的贸易融资途径。当前临海户外休闲用品企业主要以出口初级产品为主,产品缺乏核心竞争力与差异性,且大多处于买方市场,赊卖方式较多,外贸企业在现金流上普遍存在问题,迫切需要银行融通资金。福费廷业务不同于一般的贸易融资业务,其所占用的是银行额度而非企业授信额度,有高达100%的融资,既能有效地规避客户风险,又满足了企业对资金融通的需要。 (2)办理福费廷业务能满足出口企业的利益需求。第一,福费廷业务将远期应收账款变成现金销售收入,解决了应收账款的资金占用问题和对应收账款的管理问题。同时可以减少企业资产负债表中的负债金额,从而改善了企业 财务状况,提高了资本的良性循环使用;第二,由于包买商无追索权地买断出口商的应收账款,因而承担了收取债款的一切责任和风险,出口商将原先面临的进口商信用风险、国家风险、汇价风险等都转移给了包买商。第三,采用福费廷业务的方式除给出口商带来上述收益外,在我国特定的外汇管制之下还有其独有优势,即按照我国外汇政策,银行对企业的远期收汇不论是提供打包贷款、押汇还是贴现,均视为向企业提供融资,银行不能向企业即时出具相应的出口收汇核销专用联,而必须等到实际收汇后方可出具。企业拿不到出口收汇核销专用联也就无法到外汇管理部门办理核销和出口退税,这直接导致了企业大量资金占用在税款上。而采用福费廷业务的方式,国家外汇管理局规定外汇指定银行对境内出口企业以此取得的外汇资金,视为已收汇并可为企业出具收汇核销专用联。出口商无需等到货款实际收回后即可办理相关核销和退税手续。 (3)办理福费廷业务也可以使出口商增加贸易机会。由于国际贸易的特殊性,对国外进口商的资信并不了解,临海的大部分户外休闲用品生产企业一般不敢跟高风险地区的进口商贸易往来,对来自高风险地区的订单全盘拒绝。但是有了福费廷业务后,情况有所不同。由于对方银行包买票据,银行信用高于进口商信用,通过我行国际贸易融资的支持,企业可以考虑在高风险地区贸易,因此大大增加了企业的贸易机会。 目前福费廷业务市场运作情况良好,在严格的银行内控管理下,基本上没有银行到期拒付现象的发生。且农行大都采用福费廷业务,由第三方银行包买,我行从中赚取差价,在此方式下,我行可既不承担资金收汇风险,确保一定的银行收益,又帮助企业融通了资金,可谓“多赢之举”。同时可通过福费廷业务带动其他相关的贸易融资业务的整体发展。企业办理福费廷业务的同时,带来了信用证议付和出口托收的业务,真正实现银企双方的共赢。 与此同时,我行为户外休闲用品行业提供的贸易融资的方式还有出口押汇、出口贴现、国际保理、提货担保、海外代付等。真正实现不论是在出口方面还是在进口方面,我行均践行“低碳金融”,对临海的户外休闲用品行业提供了强有力的国际贸易融资支持。 国际贸易论文:分析国际贸易理论与政策变迁 [论文关键词]国际贸易 政策 关税 贸易理论变迁 [论文摘要]本文在一个较长的历史跨度和较大的空间跨度上,研究了国际贸易理论与政策的变迁,通过历史的和逻辑的方法,试图总结出保护贸易和自由贸易理论和政策出现的规律性与客观社会现实之间的联系,并使之对中国的贸易政策制订有所帮助。 在全球经济日趋一体化的今天,对任何一个国家来讲,采取何种的贸易政策理论作为指导都是一个非常重要的问题,即使虽然有WTO争端解决机制的约束,各个国家也经常发生贸易问题,比如正在解决中的美国对中国轮胎征收高额关税的事件。 在回溯到历史的长河中寻求答案的时候,我们发现一个十分有趣的现象,历史在惊人的重复中划过了一个大w型。在国际贸易发展史中,贸易保护和自由贸易交替上升,彼此替代,在对立统一中使世界经济走到了今天。如果撇除各门学科言必称的古希腊时代,我们可以看到,从l5世纪初的重商主义时代一直到今天的世界贸易组织,随着国际贸易的发展和国家间相互依存程度的加强,在政府行为方面赞成政府在国际贸易中实行无为政策的放任自由主义者和赞成实行干预的经济民族主义者之间展开了无数次的辩论,内容涉及国际贸易对国内经济福利和产业成长的影响,日益依存的国际政治经济关系以及利益分配等其他问题上的作用等。争论的核心和焦点是政府应推行自由贸易政策还是推行保护贸易政策。争论是如此的激烈,而且一直没有停止过,以至于罗伯特·吉尔平断言说“争论可能永远得不到解决”。近代国际贸易始于15世纪到l7世纪,当时占主导地位的重商主义政策要求政府加强管制力量,对进口商品征收高额关税。由于西欧各国自然经济逐渐瓦解,商品经济关系急剧发展,社会财富的重心由土地转向了金银货币,货币成为全社会上至国王下至农民所追求的东西。而获取金银的途径只有开采和发展对外贸易。而这种使国家富有的对外贸易必须有一个前提,即只有保持对外贸易的顺差,才能达到使国家富有的目的。 在这种思想下,重商主义者们极力主张政府干预对外贸易,对进口商品课以高额关税,或禁止进口本国不需要的商品。正如恩格斯所形象描述的一样:“各国彼此对立着,就像守财奴一样,双手抱住他心爱的钱袋,用嫉妒和猜疑的目光打量着自己的邻居。” 长期重商主义政策的实行,妨害了农民的利益,使原料和谷物价格上涨,工业成本上升,影响销售市场的扩大,造成通货膨胀,激化了社会矛盾。因此,从法国的布阿吉尔贝尔开始,对重农学派的主张及政策进行了猛烈抨击。诺斯在这里对自由贸易的思想作了出色的阐述:“阻碍贸易的法律,不论是关于对外贸易或是国内贸易,不论是关于货币或是其他商品,都不是使一个民族富裕、使货币和资本充裕的要素。……我们可以费力筑篱去为杜鹃鸟,但这是徒劳的,因为从来也没有一个人是靠政策致富的;而和平、勤劳和自由却能促进贸易和财富,此外别无其他途径”。对外贸易政策在这里开始w的第一个转折,从干预转为自由放任,其间经过了N·墨尔本、D·诺斯、D·休谟、J·洛克、J·马西、J·D·司徒亚特,至亚当·斯密集其大成,完成于大卫·李嘉图。亚当·斯密在《国富论》中指出:“如果外国能以比我们自己制造还便宜的商品供应我们,我们最好就用我们有利地使用自己的产业生产出来的一部分向他们购买。”大卫·李嘉图继承并发展了亚当斯密的观点,在《政治经济学及赋税原理》中他谈到:“如果两个人都能制造鞋和帽,其中一个人在两种职业上都比另一个人强一些,不过制帽时只强l/5或20%,而制鞋时只强l,3或33%,那么这个较强的人专门制鞋,而那个较差的人专门制帽,它不是对于双方都有利么?”在这种思想的支配下,英法等国在l8世纪末至l9世纪末这个时期,大都奉行自由贸易政策,降低关税税率,减少了纳税商品的项目,简化了税法。这种自由贸易思想占主导地位的情况一直持续到1933年大危机之前,大多数的理论和政策均相信,经济处于不均衡状态时,“正如线上悬着一块石子,如果离开了他的均衡位置,地心引力将立即使它恢复均衡位置的趋势。”而政府确实遵照这一思想在这一时期忠实地扮演着“守夜人”的角色。 1776年,美国宣布成为独立国家,为了摆脱英国的殖民统治,避免成为英国的农业附庸A·汉密尔顿坚决主张实行保护关税制度,保护美国当时尚处于幼稚的工业特别是制造业的发展。F·李斯特在他的《政治经济学的国民体系》一书中对这一思想做了十分深刻的论述:“在自由竞争下一个无保护的国家要想成为一个新兴的工业国已经没有可能。……必须牺牲眼前利益,使将来的利益获得保障。……财富的生产力比之财富本身,不晓得要重要多少倍。”在这里,有趣的现象发生了。的第二个转折开始了,重商主义的思想好像又复活了过来。在这一时期,发展中国家的保护贸易理论也颇为引人注目,结构主义学派的劳尔·普雷维什提出中心——外围论,即现实的世界经济中存在着这样的一种结构,就是“中心”和“外围”。它们形成了世界的两极,每一极的生产结构有着重大差别。由于收入弹性的不同,外围国家的贸易条件有恶化的趋势,必须实行保护贸易政策,征收保护关税,鼓励出口。发展中国家必须彻底打破不合理的国际分工体系,打破国际经济旧秩序。从19世纪末到第二次世界大战前,各国普遍完成了产业革命,工业得到迅速发展,世界市场的竞争开始变得激烈,尤其是1929~1933年的世界性经济危机,使市场矛盾进一步激化。各国为了维持本国的生产和就业,纷纷采取了各种措施以保护手段提高关税壁垒,限制外国商品进口,鼓励本国商品出口,以其转嫁本国的经济危机,从而使国际上出现了一个新的贸易保护高潮。这一时期,琼·罗宾逊夫人还给它起了一个固定的名称“以邻为壑(Beggar-t日y—Neig日bour)。超保护贸易理论和政策在w的第三画上书写了浓重的一笔,而凯恩斯主义的产生则可以看作是这第三画的终结。由于有效需求不足,非充分就业是普遍存在的现象,贸易收支不可能自动调节实行平衡,因此政府应积极加强对国际贸易的干预,进行贸易保护,奖出限入,保持顺差,以实行充分就业。贸易保护理论在这一时期占了上风。 但是,实际的情况是某个国家政府采取旨在医治失业的以邻为壑的行为,会产生国际性的以邻为壑的争斗,结果是国际贸易总额与世界产出总额相比萎缩,并最终导致全球经济的衰退。从第二次世纪大战后到7O年代初,世界政治经济力量重新分化组合,美国实力空前提高,强大的经济实力和膨胀的经济,使其既有需要又有能力冲破当时发达国家所实行的高关税的政策。日本和西欧战后经济的恢复和发展,也愿意彼此放松贸易壁垒。此外国际分工的进一步深化,推动生产国际化、资本国际化, 跨国公司的迅速兴起,也迫切需要一个自由贸易环境以推动商品和资本的自由流动。于是,这一时期发达资本主义国家的对外贸易政策先后出现了自由化倾向,主要表现为大幅度削减关税以及降低和撤销非关税壁垒,区域性和全球性的经济合作组织蓬勃发展,IMF、WorldBank、欧盟、WTO、美加墨自由贸易区、东盟、APEC等经济合作组织先后出现。w在这里重新转折,完成了它的最后一画。这一时期的政策是和理论界的“新自由主义”抬头有直接的关系。“新自由主义”锋芒直指凯恩斯主义,认为西方经济的滞胀是凯恩斯主义造成的恶果,因为政府的过度干预扰乱了市场经济的合理运行,妨碍经济增长,并且是政府预算赤字剧增,造成通货膨胀。在这种指导思想下,这一时期的理论学派如弗莱堡学派、合理预期学派、供给学派、公共选择学派均赞成自由贸易的政策。 在几个世纪的时间内,世界经济是如此有规律的周期性变动,不能不引起我们深思。近年来,随着全球经济进入衰退期,西方资本主义国家普遍面lf缶就业压力增大,市场问题严重等问题,国内劳工组织和工业资本家阶级强烈要求政府实行保护贸易政策。这一时期贸易政策的变化主要表现为:一、贸易保护措施由过去以关税为壁垒和直接贸易限制逐渐变为间接的贸易限制;二、贸易政策措施朝着制度化、系统化和综合化的方向发展,贸易保护制度越来越转向管理贸易制度;三、国际贸易壁垒由国家间转变为区域性经济组织之间,区域经济组织内部实行自由贸易制度,组织之外则实行保护贸易制度。9·11之后,美国乃至全球经济跌至谷底,可以预见这股保护贸易的声音还会加强。看来,自由贸易和保护贸易这对矛盾还要继续走下去,这个w也远不是国际贸易历史形态的终结,矛盾的双方还会在对立统一中为自己开辟道路,使世界经济继续向前发展。有人说,从马嘎尔尼访华到今天的WTO,不外还是“自由贸易、协定关税”这八个字。我倒觉得这种说法颇值得商榷。虽然从最终结果来说,我们终于走上二了自由贸易的道路,但这并不意味着可以省略中间的过程不提。如果诚如马嘎尔尼所愿,中国在一个多世纪以前的清朝就实行自由贸易,那恐怕我们现在看到的就不是一个日渐强盛的中国,而是一个西方列强的殖民地和附南国了。从美国和日本发展过程可以清楚地看到,即使是发达国家老大的美、日等国,也经历上述国际贸易政策的变迁。在发展初期,他们均是利用A由贸易出日初级产品或劳动密集型产品所增加的出日收益而在国际市场上筹到资金,进一步扩大出口生产,而不断增加的本地需求则引致了制造业的的大规模建立:在积累够了足够的资金和技术后,政府对贸易活动进行干预,实行贸易保护政策,限制一些工业制成品的进口,以保护民族工业和节约外汇。同时,在独立自主的前提下,利用外国资本,引进外国技术,建立和发展本国工业体系,促进国民经济发展:这就是有名的“进日替代战略”。美国从独立战争到二次大战结束这很长的一段历史中就曾实施了这一战略,赶上并超过了有“世界工厂”美誉之称的英国。在本世纪五、六十年代,日本也曾用严厉的控制出口的政府保护,来推动争取其在世界钢铁、汽车及电子产业争夺领导地位的斗争。结果不久,日本这些产业的产品在世界市场上具有了充分竞争力。劳拉·泰森对5O年代以来日本政府的行为是这样结的:“如果在6O年代,当至少菲亚特汽车公司有一种竞争性产品提供给日本的消费者使用,日本不对外国进口汽车关闭其国内市场,那么,日本的汽车贸易会有今天这样的规模吗?如果在70年代,日本没有对美国生产的低成本高质量的16K随机存取存储器关闭其国内市场,那么日本的半导体工业能有今天的技术及竞争优势吗?如果没有专门针对科宁玻璃公司关闭日本市场而鼓励日本发展国内这方面的生产能力,那么,本能在今天有光导纤维方面的突出优势地位吗?”当他们建立好了本国的制造业,具有了充分竞争力的产品之后,就开始高举起“自由贸易”的大棒.实施“出口替代战略”,来抢占世界市场,享受自由贸易和国际分工的美餐。而当其他国家有了一些有竞争力的产品时,他们又挥舞起“公平贸易”的盾牌保护本国工业,限制其产品进口。 中国的发展也走过了一条类似的道路。建国之初,在“自力更生”的指导思想下,我国对国际贸易和国际收支进行了严格控制,人为割断了国内与国际市场。客观上建立了独立、完整的工业体系,为以后的发展打下了良好的底子。8O年代末期,中国制定了沿海经济特区的发展战略,提出要充分发挥广大沿海地区的劳动力优势,发展劳动密集型产业,实行“两头在外”、“大进大出”,这一时期劳动密集型的加工业和初级产品为我们筹集到了大量资金,进一步扩大了出13.为“出口导向型”经济的转型积累了大量的资金、技术和人才:进入9O年代以来,通过保护政策,我国的家电行业、纺织业、玩具业和一些高新技术产业具有一定的国际竞争力,这就要求我们逐渐实行自由贸易政策,开辟国际市场,享受由于资源禀赋不同而带来的国际分工的好处9·11之后,全球经济一片灰暗,跌入谷底,而中国经济则作为其中的少有亮点而为世界所瞩目。这正是我们抓紧机遇,缩小差距的良机:以镜为鉴,可以正衣冠;以史为鉴,可以正言行自由贸易与保护贸易理论和政策没有优劣之分,采用什么样的理论和政策一定要结合国情和时代特点。当前推行自由贸易政策,充分利用加入WTO组织的地位,趋利避害,大力扩展外向型经济,扩大出口额度,是我国当前和今后相当长的一段时间内所要采取的贸易政策,也是谋求中华民族的第二次伟大复兴的必由之路 国际贸易论文:国际贸易融资有效发展 一、国际贸易融资重要性 在我国当前经济市场化进程中,金融总量开放度不断提高,对外贸易迅速发展,特别是国际贸易条件的改善、进出口商品结构的升级、贸易部门经济效益的提高等,既是我国金融深化的结果,又反过来促进了资本流动和资源配置,推动了我国的贸易进一步深化。然而,我国的金融深化与外贸领域的市场化、国际化并不对称,外贸领域的市场化、国际化水平较高,金融领域的市场化改革较慢,开放水平较低,这又在一定程度上阻碍了外贸发展。 二、国际贸易融资业务的发展情况 1.我国国际贸易融资业务发展受阻的原因。一是企业的认识不到位,我国新一轮汇率改革才刚刚起步,在汇改之前,许多企业还没有意识到贸易金融的重要性,绝大多数中小企业尚不会以金融手段为贸易避险;二是企业的信用管理体系缺乏,大多数出口企业还沿用多年来形成的传统交易方式,忽视对进口方资信的调查,加剧了出口企业的收款风险。三是社会信用体系不健全,一些亏损企业管理混乱,资信欠佳,常因资金短缺而利用押汇、打包贷款等融资手段套取银行资金,甚至挪做他用。四是银行内部问题,各大银行虽然都有国际贸易融资业务,但缺乏有效的风险防范措施,在观念、体制、流程、产品和人员还不适应该项业务的迅速发展,特别是缺乏复合型的高素质人员。 2.各层面都在大力推进国际贸易融资业务的发展。近几年各家银行都加快了国际贸易融资业务市场的拓展力度。中国银行2009年底的贸易融资余额约为240亿美元,占市场份额的35%左右,其出口双保理业务量超21亿美元,居全球首位,旨在建设国际一流银行,行先后获得海内外权威媒体评选的“中国最佳贸易融资银行”“、最佳国际业务”、“最佳贸易融资银行”等奖项;建设银行连续两年获得了《环球金融》杂志颁发的“最佳贸易融资银行”奖,标志着建行在贸易融资产品创新、服务技术和风险控制走在了同业的前列。国家越来越重视贸易融资业务的发展:针对日益严峻的对外贸易形势,2009年的“金融国九条”明确指出“改进外汇管理,大力推动贸易投资便利化。适当提高企业预收货款结汇比例,方便企业特别是中小企业贸易融资”。 3.国际贸易融资业务的畸形发展。基于其广泛用途,国际贸易融资业务已成为各家银行争相发展的业务。但是,我国目前的经济发展,投资依旧占主导地位,即房地产行业。房地产行业的高回报导致了很多畸形的金融现象,特别是资金的投资预期回报率与房价的涨幅挂钩度越来越高,经营环境的恶化导致资金逐步由实体经济流入房地产市场。大多数企业和个人都在固定资产上过度投资,且其资金来源越来越依赖银行融资,甚至民间融资。一些地方的金融环境过于宽松,以温州为例,温州的金融生态环境在国内一直名列前茅,过去的几年里,国际贸易融资作为一种有效的融资途径让大量的贸易流通型企业获得超过自身承受能力之外的大量资金和额度,帮助温州的许多贸易型企业获得了快速的发展。一家不到1000万注册资本的公司可以拿到近3个亿的额度,且全部为担保方式。只要有足够的贸易业务的支撑,就可以拿到相应的融资需求,这就是国际贸易融资能够突破企业自身限制的一个有利条件。也就是基于此,大量的企业不惜一切代价做大流量,做大贸易量。 三、银行如何有效发展国际贸易融资业务 1.加强风险的防控能力。 (1)适应业务定位的变化,树立科学的风险经营与管理理念。一是针对国际贸易金融发展规划中的行业定位、客户定位及产品定位,明确和细化业务准入标准,通过市场细分,有选择地介入重点行业和目标客户,使风险的控制目标不受经营风险区间的变化而有所降低。二是实行适应国际贸易融资特点的授信规模控制方法,将评审工作的重心从风险识别逐步向风险评价过渡。三是加强与市场对接,建立有效的市场调研与沟通机制,并在此基础上,有针对性地制定相关授信政策和调整评审标准,合理引导营销取向。此外,不断提高专评审人员在国际贸易融资方面的专业能力和水平,进而逐步形成“专家型”评审。 (2)加强业务交流与培训。加强与同业的广泛交流,通过借鉴先进的风险理念及操作模式,结合自身实际,提升风险管控能力和水平。 (3)加强贷后管理。建立风险监控和评价体系,加强对市场的监控。对大宗商品价格、行业景气度等保持及时跟踪。 2.采取适应国际贸易融资特点的担保方式。首先,针对国际贸易融资业务的特点,创新思维,制订操作性较强的担保方案。其次,充分引入第三方金融机构的信用,在一定程度上规避企业面临的市场风险、信用风险和进口国的国家风险。第三,积极鼓励出口企业投保出口信用险。 3.结合市场实际和客户需求。在发展国际贸易融资业务时,区分其目的是首要的。对于非融资需求的国际贸易融资业务,银行承担的风险较低,理应优先发展。对于改善现金流的国际贸易融资业务,要根据企业的自身实力,并结合其上下游客户的实力,进行选择性发展。 4.加快产品创新。分析交易链各环节融资需求和风险特征,研发适应市场的贸易融资新产品。将贸易融资产品与结算、衍生产品、风险管理工具等进行组合,为客户量身定做“贸易融资解决方案”。 5.培养高素质的专业人才队伍。定期对操作、营销及管理队伍进行国际贸易融资方面的专业培训,促使基层人员主动学习相关知识。通过培育一支专业化的操作、营销和管理队伍,为国际贸易融资业务的发展提供有力的人才保障。 国际贸易论文:对国际贸易的全成本分析 一、引言 对国际贸易学说史的回顾与梳理表明,比较优势反映了不同国家同种产品的机会成本差异,是导致国际贸易发生的基本动因。古典贸易理论中,为克服斯密的绝对优势理论无法解释绝对先进与绝对落后的国家之间的分工与贸易现象之难题,以托伦斯、李嘉图为代表的古典经济学家构造了比较优势理论,在单一劳动要素、完全竞争市场、规模报酬不变、运输成本和交易成本为零等假设条件下,从国家之间技术(劳动生产率)相对差异的角度论证了基于相对生产成本差异的比较优势;以赫克歇尔、俄林等为代表人物的新古典贸易理论在古典贸易理论的基础上将假设前提从单一劳动要素拓展到多种要素,但依然坚持完全竞争市场、规模报酬不变、运输成本和交易成本为零等假设条件,从国家之间要素禀赋差异的角度论证了基于相对生产成本差异的比较优势;以赫尔普曼、克鲁格曼等为代表人物的新贸易理论将假设前提拓展为非完全竞争市场和规模报酬递增(部分新贸易理论模型甚至假定运输成本为正而不为零),在这些更为现实的假设条件下,主要从规模经济的角度论证了基于相对生产成本差异的比较优势①[1];发端于梅勒茨(Melitz,2003)[2]的新新贸易理论(new-new trade theory)②进一步将分析视野从宏观和中观层面细化到企业微观层面,认为产业内企业的异质性、契约体系的质量、企业组织的选择等均能形成一国的比较优势(赵君丽、吴建环,2008[3];樊瑛,2007[4])。从方法论上看,比较优势理论的合理内核是相对优劣的核心思想(陈寿琦,1982)[5],其理论精髓在于“相对比较”,即“双向的纵横之比较”(梁琦、张二震,2002)[6],这也是比较优势理论中“比较”二字的实质所在。然而,随着国际贸易实践的发展和贸易理论的演化,比较优势理论的外围保护带(即该理论的要素观和成本观)却存在着明显的广义化和多元化趋势。通过坚守比较优势理论的内核并拓展其外围保护带,我们曾提出“国际贸易的全成本”概念,并证明了如下命题:包括生产成本、交易成本、环境成本和代际成本等在内的“全成本”是一国参与国际分工和贸易的比较优势的基础(杨青龙,2010)[7]。所谓“国际贸易的全成本”(full cost of international trade),从内涵看,它是某种物品的产权在跨国(或地区)转移中,发生于国际贸易过程,进而涉及生产和消费、经济和生态、今人和后人,使用一切资源要素的代价总和;从外延看,它是以国际贸易中的生产成本、交易成本、环境成本和代际成本等为子系统的动态开放系统。其中,使用劳动、资本、土地、管理等传统要素的代价为生产成本;使用制度要素的代价为交易成本;使用生态环境要素的代价为环境成本;耗费“可持续性”要素的代价为代际成本。“全成本”比较优势(也可称之为“综合比较优势”)是禀赋比较优势、制度比较优势、环境比较优势和“可持续性”比较优势的有机统一(杨青龙,2012a)[8]。③需要指出,对国际贸易进行全成本分析并不是要彻底否定经典的比较优势理论,相反它恰恰是要在坚持与继承比较优势理论合理内核的基础上,尝试从成本视角拓展其外围保护带,形成基于“全成本”的比较优势学说。 然而,现实中要形成基于“全成本”的比较优势,必然会对各国政府提出更高的要求。从某种意义上看,只有政府在市场中积极作为,方能形成对外贸企业具有约束力的“全成本”,从而促进贸易增长、技术进步、制度创新、生态环境保护和可持续发展的协调统一。为此,本文先考察政府的政策目标,再分析政府为实现相应目标的政策手段,最后指出政府在四大成本形成过程中扮演的角色。 二、政府的政策目标:“两对理性”的相容 传统经济学证明,在完备的市场经济制度下,人们基于个体理性的决策会无意识地实现集体理性,即个体追求自身利益的过程中,会无意识地促进社会整体财富的增加。对此,亚当·斯密已于1776年在《国富论》中给予了详细证明。然而,当代博弈论的“囚犯困境”模型表明,现实中由于各种主客观原因,当个人出于自利的考虑并基于个体理性作出决策时,往往会导致集体非理性,也即现实中个体理性与集体理性之间存在一定冲突。不仅如此,由于人们的短视行为,在追逐短期利益的过程中,还可能违背经济社会可持续发展所要求的长期理性,从而出现短期理性与长期理性之间的矛盾。在传统经济学的分析框架中,通常没有将制度、生态环境、“可持续性”等要素④纳入内生变量范畴,在完备的基于私人产权的市场机制下,个体理性与集体理性是相容的。然而,由于制度、生态环境和“可持续性”等要素在产权上的公有性,不存在完备的基于私人产权的制度、生态环境和“可持续性”市场,基于个体理性的决策往往会导致对它们的供给不足或过度使用。比如,相对于人们的机会主义行为倾向而言,现实中好的制度总是供给不足;再如,在生态环境和可持续发展方面极易出现诸如环境污染、资源枯竭、能源短缺、生态平衡破坏、发展的可持续性减弱等现象,进而导致宜人生态环境(全球公共品)稀缺和“可持续性”(代际公共品)供给不足。 在国际贸易的全成本分析中,须在传统要素(劳动、资本、土地、管理等)基础上纳入制度、生态环境和“可持续性”要素,在“基于相对生产成本的比较优势”命题之基础上,尝试进一步纳入包括交易成本、环境成本和代际成本在内的广义成本分析。这是因为:(1)在现实的贸易活动中,需要采取贸易制度对人们的机会主义行为加以约束,从而为贸易参与方提供稳定的预期,降低交易风险和交易成本,以便于各国对外贸易的顺利进行。因此,经济学意义上的交易成本作为一种机会成本,我们必须将其纳入比较优势的形成过程,否则无法解释如下现象:尽管两国之间存在传统贸易理论所言的比较优势,但由于交易障碍大、贸易壁垒多,两国仍然无法进行正常的贸易。在各种“贸易战”时期,这种现象尤为明显。(2)若一个国家内部的各个企业基于个体理性追求自身利益最大化,为了减少其在生产经营过程中所支付的各种环保费用,不惜以破坏生态环境为代价,这会增加整个国家的环境治理成本,在这里个体理性与集体理性之间存在着明显的冲突;进一步说,这些微观层面的企业行为还会导致该国经贸发展的可持续性弱化,从发展的时间维度看,这会强化代际负外部性,在此还存在着短期理性与长期理性之间的矛盾。(3)若一个国家(或地区)基于个体理性追求该国(或该地区)的利益最大化,努力将污染密集型产业向其他国家(或地区)转移,这种行为一方面可降低该国(或该地区)自身发展过程中的环境成本,但另一方面却增大了世界整体(或国家整体)的环境成本,这必然导致单个国家(或地区)的个体理性与整个世界(或整个国家)的集体理性之间的冲突。进一步说,这些国家(或地区)纷纷向境外(或本地区之外)转移污染的行为也会对世界(或国家)经贸发展的可持续性带来一定的负面影响,从而会强化代际负外部性,在此也存 在着短期理性与长期理性之间的矛盾。可见,个体理性与集体理性之间的冲突、短期理性与长期理性之间的矛盾是现实生活中各种与生态环境、可持续发展有关的不良现象在理论和逻辑上的展现。 交易过程中人们的种种机会主义行为倾向可看作“交易外部性”(王颜齐、郭翔宇,2011)[10],“生态环境破坏”可视为分析视野从经济系统拓展到经济—环境大系统的过程中所出现的“空间外部性”,“可持续性弱化”则可看作是分析范围从静态的经济—环境大系统拓展到动态的经济—环境大系统的过程中所出现的“时间外部性”。基于上述理解,“国际贸易的全成本论”(杨青龙,2010)[7]强调同时将交易外部性、空间外部性和时间外部性内部化,在国际贸易的成本分析中同时考察生产成本、交易成本、环境成本和代际成本。强调将交易外部性内部化,其意图在于将交易成本纳入比较优势形成过程,促使人们在交易过程中遵守合约、诚实守信;强调将空间外部性内部化,其意图在于将环境成本纳入比较优势形成过程,促使环境保护与对外贸易发展的有机融合;强调将时间外部性内部化,其意图在于将代际成本纳入比较优势形成过程,促使可持续发展理念与对外贸易发展的有机结合。“全成本”分析的最终目标是:化解个体理性与集体理性、短期理性与长期理性等“两对理性”之间的冲突和矛盾。可将这一目标形象地表示为图1。 大部分国际贸易理论都是从供给和生产成本的角度来解释国际贸易的动因(海闻,等,2003)[11],古典、新古典和新贸易理论分别从技术(劳动生产率)、禀赋、规模经济角度分析了相对生产成本差异,进而寻求比较优势的来源。在生产成本基础上纳入交易成本、环境成本和代际成本之后形成的基于“全成本”的比较优势则表明,任何一个企业(或地区、国家等)只顾及自身利益或短期利益的狭隘行为,都不可能带来真正意义上的比较优势。也正因如此,只有通过对比较优势理论的成本观进行新综合,才能为解决世界各国在经济贸易发展过程中遇到的较为普遍的机会主义行为以及各种空间负外部性和时间负外部性等问题提供战略和对策。 三、政府的政策手段:外部成本内部化 (一)制度、生态环境和“可持续性”:从外生变量到内生变量 传统经济理论以资源稀缺性为逻辑前提,以收入或成本预算为约束条件,以利益(含效用、利润等)最大化为行为目标,以帕累托效率为评判标准,构造了消费者理论、生产者理论、市场理论等,形成了看似“完美”的理论体系。虽然新古典经济学强调资源稀缺性,但却认为依靠技术进步和价格上涨等机制,人们可通过研发活动逐步发明替代资源,从而减少对资源的需求,所有资源永远不可能枯竭。因此,在新古典理论的分析框架下,制度、生态环境、“可持续性”等均是作为经济系统的外生变量而存在的。生态环境对污染的净化能力和对废弃物的吸纳能力是无限的,劳动、资本、土地、管理、制度、生态环境等各类要素的供给能力总能满足经济运行的需要,经济贸易活动可永续发展和持续发展。但是,新古典经济理论忽视了如下基本事实:其一,制度、生态环境、“可持续性”等是内生变量而非外生变量,世界各国经济增长和发展的历史已充分表明了这一点;其二,个别资源具有可替代性并不能表明一切资源均具有可替代性,毕竟人类只有一个地球;其三,技术进步也存在自然法则极限(比如“热力学极限”),技术进步和资源的可替代性不可能超越这些极限(伍世安,2010)[12]。所以,制度、生态环境和“可持续性”作为稀缺要素,在经济贸易活动中不宜被简单地加以外生化处理。其中,新制度经济学的研究表明,制度对一个经济体的贸易增长和发展绩效具有不容忽视的作用,制度也是比较优势的来源(Nunn,2007)[13],“与技术和禀赋的作用相类似,制度的比较优势也是国际贸易方式的重要决定因素”(鞠建东,2008)[14]。生态经济学和环境经济学的研究发现,生态环境在提供能源资源、原材料和吸纳废弃物等方面对经济活动具有不容忽视的作用。当前,日益衰减的自然资本已成为经济发展的限制性要素(诸大建、周建亮,2003)[15],从而须将生态环境纳入内生变量加以处理;可持续发展经济学的探索则表明,“可持续性”直接关乎经贸活动的长远发展,人类在为本代人谋福利的同时,也必须考虑“代际公平”,将后代人的利益和发展置于突出地位,否则当展一旦突破“可持续性”的极限,持续发展和长远发展便难以为继,故应将“可持续性”纳入内生变量范畴。因此,成本和价格不仅要反映各经济主体之间的利益均衡,而且要体现当代人与当代人、当代人与生态环境、当代人与后代人之间的和谐相处。进一步说,“只有当市场价格能反映全部成本时,市场分配才是有效和公平的”(马士国,2007)[16]。 总之,国际贸易理论作为重要的经济学分支,在构造“国际贸易的全成本”系统时,必须在现有经济学研究的基础上,同时将制度、生态环境和“可持续性”等要素纳入内生变量范畴。 (二)交易成本、环境成本和代际成本:从外部成本到内部成本 在经济学中,成本有私人成本和社会成本之分,收益则有私人收益和社会收益之分。当私人成本与社会成本或私人收益与社会收益不一致时,就产生了外部性问题。 在生产成本、交易成本、环境成本、代际成本等四大成本中,只有生产成本可在一定意义上视为私人成本,而交易成本、环境成本和代际成本分别作为使用制度要素、使用生态环境要素和牺牲“可持续性”要素的代价,均属于社会成本。国际贸易理论是开放条件下的微观经济学,其方法论基础是个体分析。传统贸易理论和经济学理论常常将交易成本、环境成本和代际成本排斥在分析范围之外,将其归结为“市场失灵”,并认为由于技术或经济方面的原因,这些成本往往难以通过价格计算,进而难以通过货币结算,从而不可能将他们纳入市场体系,政府为降低交易成本的努力以及在治理生态环境、维护可持续发展等方面的开支是一种公共支出。 经济学以稀缺资源的配置为中心议题,以效率为基本导向,经济分析追求如下“最小—最大”目标:同等收益(或产出)时的成本(或投入)最小化,同样成本(或投入)时的收益(或产出)最大化。其中,“追求效率的最重要原则就是计算所有的成本”(戴利,2006)[17]。从本质上看,国际贸易是产权的跨国(或地区)转移,它不仅牵涉企业个体,而且必然影响社会整体。为了保证国际贸易的顺利运行和可持续发展,需要做到:一方面,在经济系统内部补偿各项制度成本或交易成本,将机会主义等行为对应的成本表现在国际贸易的成本系统中,从而将“交易外部性”内部化;另一方面鉴于在经济系统与生态环境系统之间存在空间外部性、在静态系统与动态系统之间存在时间外部性,应通过推行“污染者付费、利用者补偿、开发者保护、破坏者恢复”的原则,建立健全各类资源环境的有偿使用制度,从而尽可能将各类空间负外部性和时间负外部性内部化,其中各国为缓解生态环境破坏和推进国际贸易可持续发展所运用的有关措施,如资源环境税费、资源能源储备制度、各类资源基金制度、对部分稀缺资源出口的惩罚性关税或出口配额措施等,正是将环境成本或代际成本内部化的典型表现。因此,可将“全成本”形成过程形象地表示为图2。 可见,“国际贸易的全成本”除了包括生产成本外,还必须涵盖交易成本、环境成本和代际成本。 四、政府扮演的角色:守夜者、规制者、调节者、守望者统一于一身 为化解个体理性与集体理性、短期理性与长期理性之间的冲突和矛盾,经济学家们给出了两种思路:其一,进一步发挥市场的作用。这种思路不否定人类的个体理性和短期理性,而是通过重新进行机制和制度设计,使人们在新的机制和制度下追求自身利益和短期利益的过程中,同时也实现集体理性和长期理性。其二,引入政府干预。这种思路认为,制度、生态环境、“可持续性”等是市场失灵的领域,政府应通过采取税费、罚金、补贴等手段调整人们的成本和收益预期,让人们主动适应集体理性和长期理性。从方法论 层面看,这是两种不同的解决问题的方法:前者的思路是从个体(短期)理性到集体(长期)理性,属“市场”方法;后者是直接通过干预实现集体(长期)理性,属“干预”方法。本文认为,抽象地讨论“市场”与“干预”孰优孰劣的意义其实并不大,现实的经济运行往往既需要“市场”,也需要“干预”,国际贸易的发展同样如此。为此,本文主张通过两种手段的有机结合,在尊重个体理性、发挥市场机制作用的基础上,通过政策设计逐步实现制度、生态环境和“可持续性”要素利用过程中的集体理性和长期理性。其中,国际贸易的发展主要由比较优势驱动,而比较优势归根结底是一种利益驱动机制,进而需要充分发挥市场的作用,但制度、生态环境和“可持续性”要素在消费方面往往具有非排他性和一定程度的非竞争性,并且很多时候在技术上难以对其进行分割,因此仅仅依靠基于个体理性的市场机制可能无法有效实现个体理性与集体理性、短期理性与长期理性相容和统一的目标。比如,美国曾经出现的基于“小政府、大市场”的资源环境产权设计方案就广受批评。 当然,在经济运行中也可能出现“政府失灵”。传统干预理论暗含的三个假设前提分别是:政府是公共利益的忠实代表、政府决策具有充分和完备的信息、政府干预的成本为零,这些前提在现实中往往难以成立,于是可能会出现“政府失灵”(许纯祯,1999)[18]。其一,新政治经济学的研究表明,政府并非彻底的公共利益的忠实代表⑤,政府在追求自身利益的过程中,很可能导致资源配置效率会偏离帕累托最优。其二,政府的决策信息往往并不充分和完备,进而其决策难免出现一定偏差。其三,政府的干预成本为正而不为零。此外,现实中存在“对作为人的政府的监督”“对规制者的规制”等诸多难题,并且政府履行其各种职能的效率和效果也有进一步提升的空间。但不可否认,由于制度、生态环境和“可持续性”具有一定程度的公共品或准公共品属性,以政府为人,通过采取税费、罚金、补贴等广义价格手段,调整各个经济主体的成本和收益预期,并由其各自作出决策,可能是一种实现生态环境保护和可持续发展目标所要求的“集体理性”和“长期理性”的重要手段。在这一理念的指导下,促进国际贸易发展的政策设计,可以既通过市场充分发挥经济主体的个体(短期)理性,也包括政府的干预,从某种意义上看,是“市场”方法和“干预”方法有机结合而成的“广义成本”或“广义价格”手段。 因此,政府在国际贸易发展过程中要承担一定责任,必须同时为当代人和后代人做“人”,在当代不仅要制定好各类贸易制度,而且要履行管理、分配资源环境的职责,对后代保证资源环境在代际的良性循环和公平分配(高辉清,2008)[19]。在国际贸易的成本系统中,政府的地位和作用分别表现为:在生产成本形成过程中,政府是“守夜者”(亚当·斯密语);在交易成本形成过程中,政府是“规制者”;在环境成本形成过程中,政府是“调节者”;在代际成本形成过程中,政府是后代人的“守望者”。经济学理论认为,政府的基本职能之一就是界定和保护产权。显然,随着成本的广义化,政府界定和保护产权的地位和作用也会越来越大,对成本形成的影响力也会越来越强,呈梯度推进态势。传统要素、制度、生态环境和“可持续性”等资源要素不仅具有数量上的稀缺性,而且具有本质上的有用性、归属上的产权性和计量上的价值性(杨青龙,2012c)[20]。其中,要素的产权性和价值性均有赖于政府来解决或组织解决,这凸显了政府在成本形成中的地位和作用。因此,“全成本”概念不仅包括市场条件下的生产成本,而且包括政府规制下的交易成本、政府调节下的环境成本和政府“守望”下的代际成本。 总之,制度差异可以塑造比较优势,使用制度要素而表现出来的交易成本应进入一国比较优势的形成过程中。而环境成本内部化和代际成本内部化,同样在塑造一国比较优势时发挥着重要作用,“成本内部化的一个最重要的含义,可能在于它对比较优势格局的改变。成本内部化的累积效应,将带来的一个重大变化,即它将改变比较优势的定义”(潘家华,2007)[21]。因此,当前贸易理论需要同时纳入制度、生态环境和“可持续性”要素,形成比较优势的成本中,既要纳入交易成本,还要使空间外部性内部化(纳入环境成本)和时间外部性内部化(纳入代际成本),从而需要新增三项成本——交易成本、环境成本和代际成本,最终形成以生产成本、交易成本、环境成本和代际成本为子系统的“全成本”系统,它应成为各国参与国际分工和贸易的比较优势的基础。唯有如此,才可能实现贸易增长、技术进步、制度创新、生态环境保护和可持续发展的有机统一。 注释: ①当然,对于能否将新贸易理论归结为比较优势理论,理论界尚存在一定争议。但正如新贸易理论的代表人物格罗斯曼和赫尔普曼(Grossman和Helpman,1989)所指出的,李嘉图的比较优势和基于规模经济的比较优势分别是先天获得和后天获得的比较优势。本文认为,由于新贸易理论中的规模经济理论、产品生命周期理论等都坚持了“相对比较”的内核,它们都是经过拓展的比较优势理论。如果将李嘉图意义上的比较优势理论认定为“狭义比较优势理论”,那么可将新贸易理论归结为“广义比较优势理论”。 ②与传统理论不同,该理论假设每一个产业内包含若干异质性企业,企业的异质性主要体现为生产率不同及其导致的组织形式不同。模型分析结论认为,高生产率的企业将出口,低生产率的企业只在国内生产和销售,贸易的开展甚至可能使低生产率企业退出该产业,这种产业内企业的优胜劣汰将提升整个产业的总生产率。 ③限于本文主题,在此仅对“国际贸易的全成本论”作简要阐述,更详细的讨论可参阅杨青龙(2010)和杨青龙(2012a)。 ④将制度和生态环境理解为要素范畴并不难理解,难点在于如何看待“可持续性”(sustainability)要素。笔者认为,“可持续性”是一种“代际公共品”(inter-generational public goods),具有非竞争性、非排他性、时间性、后代人“缺位”等特征。在当代人仅考虑其私人成本和私人收益的决策机制下必然出现“可持续性”的供给不足,进而它会成为一种稀缺要素。耗费“可持续性”要素的代价就是本文中的“代际成本”(inter-generational costs)。关于“可持续性”与代际成本的关系,两种极端情形是:其一,一国经贸可永续发展(即“完全可持续”)时,代际成本为零;其二,一国经贸发展完全不可持续时,代际成本趋于无穷大。现实情况往往介于上述两个极端之间——代际成本在现实中存在且为正。总体来看,代际成本与“可持续性”负相关,即:可持续性越强,代际成本越小;反之,代际成本越大。更详细的论述可参阅杨青龙(2012b)。 ⑤新政治经济学的深入考察表明,现实中的政府既非“仁慈的政府”(追求集体利益),也非“自利的政府”(追求个体利益),而往往表现为“民主的政府”(兼顾个体利益和集体利益)。 国际贸易论文:国际贸易对国内环境影响以及应对举措 随着国际贸易规模的扩大和各国经济的发展,生产和消费活动逐渐超出了自然环境的承受能力,甚至威胁到了人类的生存和发展,特别是在20世纪60年代以后,环境问题越来越成为制约经济发展的瓶颈,治理环境污染已到了刻不容缓的地步。 一、国际贸易对我国环境带来的负面影响 迅猛增长的国际贸易也使中国生态环境带面临十分严峻的形势。过渡出口造成掠夺性资源开采,进口贸易中的危险废物和污染性技术的转移,给中国资源带来巨大的破坏。 对环境的压力主要来自于自然、生产、流通、消费等方面的污染。 第一,从自然生物方面看。由于国际贸易往来越来越频繁,生物入侵所引发的生物灾害和生物安全问题日益严峻和突现,已成为全球性问题。目前入侵我国的外来物种有400多种,其中危害较大的有100余种。在世界自然保护联盟公布的全球100种最具威胁的外来物种中,我国就有50余种。外来有害生物入侵在我国,仅因烟粉虱、紫茎泽兰、松材线虫病等11种主要外来入侵生物每年给农林牧渔业生产造成的经济损失就达574亿多元。以木材为例,近年来随着我国木材需求的不断加大,木材进口数量迅速上升。由于原木输出国除害处理技术相对落后或处理条件无法达到规定要求,因此进口原木携带各类有害生物的情况非常严重。 第二,从生产方面看。随着经济的全球一体化发展,发达国家越来越看好中国这个市场给他们带来的丰厚利润,在加强了国际合作的同时一些外商投资企业披着“投资兴业”的外衣,特别是有害废物通过各种途经向环境标准较低的发展中国家转移。我国很多中小型企业生产粗放,资源浪费严重,环境污染较大;农业生产农药。化肥施用过多过滥,导致农业资源污染和农材环境污染日益加重,一些矿产资源的乱采滥挖和盲目开发高污染)产品出口也给我国生态环境带来了可怕的灾难,这些生产性污染在工业领域具有明显的行业特点,在生产中是不可避免的,进一步加剧了发展中国家的环境问题。 第三,从流通方面看。流通性污染是指贸易通过运输对环境资源造成的影响。近些年来,由于乱上项目,盲目开发,严重影响了生态环境的质量。比如运输工具在消耗能源过程中产生,矿物燃料是大部分运输工具所需的动力能源。矿物燃料的开采和加会造成空气和水的污染;还有石油运输中的泄漏加剧了这种污染。运输过程中对环境资源的影响不仅包括噪声、向大气和水体排放污染物、消耗不可再生资源等,还涉及到公路、铁路建设使土地资源和深层土壤结构受到影响,另外运输工具制造等带来的资源开发利用在一定程度上破坏了生态环境。 第四,从消费方面看。消费性污染主要是进口国的消费者消费进口产品而给环境带来的污染。经济的增长使人们消费水平不断提高,国际贸易使消费者消费的选择更加多元化,人们在提高生活质量同时,因消费而导致的包装污染、残余污染、废弃污染也正演绎成当今消费污染的三大污染源。处理这些污染垃圾需要大量的成本,有时又产生新的污染,从而造成了环境污染恶性循环。 二、国际贸易对我国环境污染的原因分析 中国本身处于非常复杂的客观环境条件下:地理位置优势,生态环境复杂且脆弱,自然灾害频发。同时,中国环境却处在一种令人堪忧的状态:大气污染、水质污染、固体废弃物污染、噪声污染、光污染、电磁污染以及新的污染种类的不断出现;并且,生态平衡也受到严重威胁:土地退化现象严重,森林资源减少,生物多样性遭遇严重威胁。中国的社会经济及规模在不断发展扩大,对资源的消耗速度及强度也在持续增加,生产与生活所产生的废弃物的数量与种类也不断增加,一旦超出环境自净的能力必然导致资源与环境问题显性化。引起环境污染的原因有很多种,可以归结为以下几个方面:(1)人口过快增长(2)发展不足(3)经济结构对环境的影响(4)认识偏差与工作失误(5)环境法制不完善,环境管理能力薄弱(6)环境管理体制不顺(7)环境投入严重不足,机制不健全(8)生态环境先天不足,在经济建设中对这个特点认识不够。但从经济学上分析,环境污染的根本原因是市场失灵和政府政策失灵。市场不能反映环境的价值时,就会发生市场失灵;政府政策不能纠正甚至造成或者加剧市场失灵时,就会发生干预失灵。 三、解决国际贸易中环境问题的对策与思考 1、加强宣传和教育,提高全民环保意识。有些人认为外贸属于流通领域,环保是环保部门与生产部门的事,对国外环保方面的许多规定,对国际标准和中国的相应对策还缺乏系统深入的研究,导致违反环保法规的事时有发生,使得进口中出现了国外向我国倾销垃圾的现象。没有环保就没有发展,发展是为了更好的环保,只有环保意识提高了才能取得真正意义的协调发展。 2、完善国际贸易中环境保护政策、法规,严格执法。根据国际市场的新趋势,我国要尽快完善贸易中的环境法规,一是适应国情,尽快制定、完善我国生产和销售中有关环保的标准和法规,使我国外贸的环境管理做到有章可循,有法可依。二是要加强在经贸活动中对国际环境和资源公约、环保标准、法规的宣传,以预防为主,强化监督检查,对贸易活动中的违法行为公开曝光,依法惩处,强化政府的环境管理职能,发挥广大消费者和全社会的监督作用,保证各国间贸易的正常运行。 3、推行合理的国际标准,加强环保国际合作。目前,从整体上来看,我国采用国际标准的状况仍很落后。政府要努力促进国家间生态标志和其他环境标准的互认,协助我国外贸企业通过ISO14001认证。我国要在继续靠近国际标准的同时,组织更多的标准化专家参与国际 标准的制定工作,加入相关国际环保组织,取得合法地位,充分利用国际上保护发展中国家免受发达国家歧视和限制的保护条款,争取自己合法权益,为我国产品顺利进入国际市场创造条件,努力提高我国自己的环境标准,这些标准包括产品的环境标准、企业环境管理标准、环境质量标准等,使我国不会因达不到对方的环境标准而受技术壁垒所阻。 4、加大环境保护的财政支持。财政部门应给予注重环境保护的外贸企业优惠的鼓励政策,资金上给予大力支持,在政策上给予适当的倾斜,一是把环保因素作为银行信贷的重要条件,严格审核借款,拒绝有污染的产品和项目的信贷支持;二是大力扶持那些科技含量高、附加值高、低耗、少污染的产品和产业的出品;三是运用外汇储蓄引进急需的环保技术和设备,还可以对环保有贡献的外贸企业进行奖励或者给予补贴。 5、发展绿色经贸,走可持续发展之路。随着世界贸易中环境保护和可持续发展主题的深入,贸易与环境的关系越来越成为世界贸易领域的热点问题,绿色贸易已成为国际贸易中一股强大潮流。1997年联合国国际环境与发展委员会将“可持续发展”定义为“在不牺牲未来几代人需要的情况下,满足我们这代人的需要。”这标志着将资源和环境,公平和合理与经济结合起来讨论发展,强调资源、环境与经济的一体化发展已成为全人类的共识。当前,全世界都在倡导绿色产品,它将成为21世纪的主导,我国外贸行业要抓住这一良机,调整出口商品结构,引进先进技术,增加人力资本投入,鼓励企业进行研发创新;保护知识产权等方式促进技术进步,提升出口商品的科技含量和附加值,优化出口商品结构,降低出口产品的能源与原材料消耗,使外贸增长与环境保护协调发展。在可持续发展的基础上兼顾贸易的可持续发展和环境的可持续发展,是实现贸易与环保双向促进的共同目标,最终使我国的对外贸易得到可持续的、长远而健康的发展。 国际贸易论文:当知识产权保护机制遭遇国际贸易自由化 【论文关键词】:贸易自由化;知识产权保护;国际贸易;商业经济 【论文摘要】:国际贸易自由化是世界经济相互依存的需要,随着知识经济的到来,国际贸易和知识产权保护的关系日益密切,当知识产权保护机制遭遇国际贸易自由化时,两者是怎样的关系?是相互制约的还是紧密联系的?文章做了简明的分析。 全球化是经济发展的终极目标,而国际贸易是全球化的推动力。伴随知识经济的到来,国际贸易中的知识产权保护越来越受到各国政府的重视。 1. 知识产权保护与国际贸易自由化的关系 2007年,我国年度外贸进出口总值首次超过2万亿美元,达21738亿美元,比上年增长23.5%,净增加4134亿美元,全年累计贸易顺差2622亿美元。中国对外贸易快速发展的同时,中国企业在海内外市场不断遭遇知识产权纠纷,随着科学技术的发展,知识产权与国际贸易的联系日益密切。 伴随我国知识产权保护程度的提高,国际贸易的发展水平越来越高,适当的知识产权保护可以促进国际贸易的发展,但是保护的过度加强,会阻碍国际贸易自由化的发展。由于技术的创新和扩散,产品和生物一样,也有一个生命周期。在产品生命周期的不同阶段,各国在国际贸易中的地位是不同的,应采用不同的知识产权策略。 技术创新是产业发展链的开端,而知识产权的形成和界定贯穿于技术创新的整个过程之中。在农业社会中,对部分群体的知识产权侵犯构不成对社会发展的阻碍。随着工业社会和信息社会的到来,知识对社会经济发展的保障、促进和推动作用,超过任何一个时代。此时,对知识产权加大保护力度,对社会效率的增加作用明显。随着保护力度的不断加强,社会效率的增长逐渐缓慢,当社会效率达到最大值时,知识产权保护标准能够很好地权衡权利人利益和社会公共利益、垄断性与创新性之间的关系。当保护标准超过该点时,社会效率不是上升,而是下降。因此,高标准的国际知识产权保护,并不必然带来社会效率的上升。 知识产权制度的根本目的在于推动科技创新与社会进步,各国应寻求适度保护标准,在静态损失与动态效益之间寻找最佳平衡点。发展中国家应建立与本国国情相适应的知识产权战略,将知识产权中保护垄断的尺度控制在"保护创新"的边界中。 2. 我国对外贸易中的知识产权保护战略 加入WTO以来,我国对外贸易增长速度连续6年保持在20%以上,进出口规模翻了两番。随着相关承诺的逐步实施,围绕知识产权问题所进行的竞争,成为我国参与国际贸易竞争的重要形式。只有制定适宜的知识产权战略,才能有效地维护我国的对外贸易秩序和经济安全。 ⑴ 制定和实施有效的专利战略 对我国来说,研制出高新技术还不够,拥有有效的专利战略才能最终形成自己独特的市场竞争优势。发达国家纷纷制定专利战略,并把它作为知识产权战略的核心。但是我国大部分的国内企业还没有申请过专利,因此,制定有效的专利战略,提高我国企业的国际竞争力刻不容缓。包括:1.基本专利战略,企业在准确地预测未来技术发展方向的基础上,将核心技术或基础研究作为专利申请的基本方向。2.专利与商标相结合战略,企业间签订协议,相互交换专利的使用权和商标的使用权。3.资本、技术和产品输出的专利权运用战略,企业在资本、技术和产品输出前,先在输入国申请专利,保护资本、技术和产品的独占权。 ⑵ 进一步完善对外贸易中知识产权保护的法律框架 建立和完善适合我国自身研发水平和经济发展水平的立法和配套法规,要借鉴相关国家的立法经验,建立起以知识产权专门立法为核心,《对外贸易法》、《知识产权海关保护条例》等贸易环节的法律法规为补充,《反垄断法》和《反不正当竞争法》等市场秩序方面的立法为支持的法律框架体系。进一步改善与对外贸易中知识产权保护制度配套的法律、政策和市场环境,增强配套法律的可操作性。 ⑶ 增强我国企业和全社会在对外贸易中的知识产权保护意识 我国企业缺乏境外知识产权保护意识,境外申请专利和注册商标数量较低。据调查,我国企业申请国际专利件数不足2.2%。其中国有企业占主导地位,民营以及其他经济类型的企业申请国外专利的比例更小。我国50个最着名的品牌商标在调查的5个国家(地区)注册情况中,未注册的比率高达53.2%。我国企业必须加强境外知识产权保护意识,政府也应加大对知识产权保护及相关法律知识的宣传与普及,在全社会形成重视、尊重、维护知识产权的良好氛围。 ⑷ 增强我国企业的自主创新能力 我国企业自主创新能力不强,主要是由于我国技术创新的激励、决策、运行、调节、扩散等机制的建设不够完善。在政府层面,加大研究开发投入力度,进一步提高研发费用占GDP的比重,设立技术创新基金;在企业层面,确立企业自主创新的主体地位,把技术创新与市场相结合;在研究机构和高校层面,充分发挥科研院所和高校在企业自主创新中的中坚作用,建立产学研合作机制,高校、科研院所和企业联合建立技术中心。 ⑸ 运用WTO规则解决知识产权争端 我国要充分利用世贸规则解决贸易争端,比如在中美贸易中,知识产权问题一直是中美关系的"软肋"之一,现在,在这一问题上美国政府和企业界正在步调一致地展开行动。美国也多次以中国对知识产权保护不力为理由,用WTO规则向中国的知识产权保护发难。对此,中国应积极应对,运用WTO规则解决有关知识产权的贸易争端。 国际贸易论文:中国国际贸易发展变位的思考 我国商务部2006年7月公布的数据显示,2006年6月贸易顺差145亿美元,连续第二个月创出历史新高,同时也是连续第26个月实现贸易顺差。2006年上半年贸易顺差达到614.5亿美元,具体来说,我国2006年6月当月的出口总值就达到了813.3亿美元,同时出口总值达到668.1亿美元,进出口相抵,实现了顺差145亿美元,高于2006年5月份的130亿美元,再创新高的历史水平,同比增长了49%。这也就是说,2006年上半年我国出口总值4285.9亿美元,进口3671.5亿美元,累计实现贸易顺差614.5亿美元,同比增长54.9%。 就国内而言,国际贸易顺差增量加大会带动货币供应增加,从而刺激通货膨胀。就国际而言,国际贸易越来越大的顺差必将进一步增加人民币的升值压力,以及由此带来的与相关国家今后外贸关系的必然摩擦。这些都需要从可行性及操作性的层面考虑,既要高屋建瓴地考虑如何进一步发展外贸,从成本、效率和风险角度,全面考查我国的外贸策略,又要从相关国家的利益角度(包括经济利益和政治利益)做变位思考。也许更能看出巨大贸易顺差背后的利益冲突。 变位思考即逆向思维,也就是人们常说的创造性思维方式。通过变位思考的方式,可以由一点到多点、由点及面、由此及彼地进行多向化、多元化的思维,从多方面、全方位的看问题,以便更好地解决问题。本文通过变位思考的方法,针对我国与美国、欧盟和日本等主要贸易伙伴的关系分别进行分析,强调在当今经济全球化、一体化的背景下,我国要如何进一步发展对外贸易,以期对我国未来的经济发展有所启示。 中美外贸的变位思考 中美外贸赤字是近些年的热门话题,站在美国立场,近年来与我国的外贸出口总是小于进口,外贸逆差总体趋势在加大。媒体从1975年起就一直在报道美国存在的巨大贸易赤字,商品与服务进口一直大于出口,与之相反,日本、德国、法国的大部分时间内都具有商品贸易顺差。 如此长期的外贸逆差以及由此引发的美国国内对此问题的争论,也应该引发我国的变位思考。 2006年以来美国经济继续走强。作为世界最大的经济体,依靠强势美元的支撑,美国近些年一直走的是高消费、低储蓄甚至负储蓄的路。最近两年,美国更是用不断升息作为重要手段,支撑强势美元。从2004年6月第一次加息到2006年3月已是第15次加息,平均每年加息5次以上,短期利率从1%提升到4.75%,近期又上调到5%。在短期利率不断提升时,长期利率却不升反降,作为长期利率基础的10年期国债收益率从2004年6月的4.87%降至一年后的3.89%,2005年12月甚至跌到两年期收益率之下,这样操作就带来了楼市和股市的繁荣。2005年房价上涨了13%,道琼斯指数也创新高,支撑了美国的经济增长。美国用美元作为支付手段大量进口商品,外贸赤字的形成本来就在估计之内。对此美国政府并不十分担心。因为各国持有的美元再作为投资资本购买美元资产流入美国,支持了高额的财政赤字和贸易逆差,既实现了美国国际收支的平衡,又完成了世界经济的循环。因此,至少从近期看,外贸逆差并不能构成对美国经济的危害,甚至反而是一种互补,是世界经济循环中顺理成章的一个环节。 而我国需要密切注意的不是美国媒体对美中外贸逆差的巨大反响,而是美国国内因素与国际因素相互关系的巨大变化。从美国国内的经济发展看,随着近年加息不断进行,2006年4月初,十年期国债的收益率上升到4.905%,而市场预期则肯定会突破5%,且短期内不会下降。那么,长期利率的攀升就会改变美国人贷款购房、负债消费的行为。2006年2月,美国新房销售已下降17个百分点。这种情况如果进一步发展,就会刺破美国的房地产泡沫,打击美国的经济,并进而打破现行美国和世界经济的循环。如果美国房地产泡沫破灭,投资和消费需求萎缩,进口减少,现行经济循环就会中断。 国际因素的变化主要是欧洲经济和日本经济的变化。欧洲经济正在恢复,日本经济则强劲复苏。如果欧元日元同时加息,美国只有两种选择:如果维持目前的利率不变,保持楼市不垮,却必然造成资本流入减少;如果继续升息,吸引资本流入,就会刺破房地产泡沫。这两种选择都会影响美国经济和世界经济的循环程序,因此,需要美国政府全力应对。至于中美外贸的逆差,在美国看来,只是外部国际因素中一个非主流的因素,只是美国经济循环中一个非主流的问题,甚至还不是美国引领世界经济循环的一个重要问题。只有当整个国际经济循环需要做大的变动时,美中贸易逆差这一问题才会被提到议事日程上。 中日外贸的变位思考 中日国际贸易的变位思考主要应着眼在政治上而非经济上。从经济上讲,双方外贸数额巨大。2005年,总额达到1894亿美元,2006年将突破2000亿美元。自1978年8月《中日和平友好条约》签署,1979年始,历经日本20任内阁,总额高达3.3万亿日元的日本“政府开放援助”,对我国的改革开放作出了一定的贡献。 尽管面对我国民间强烈反日情绪,日本企业2005年度在我国的直接投资额仍比2004年度猛增19.8%,达到65.3亿美元的历史新纪录。面对如此增速的巨额经济投资,中国人是否应该变位来想一想。日本首相小泉六次参拜靖国神社,激起了中国人的愤怒。作为普通人完全可以理解,所有的激情抗议也好,漫骂也好,皆不为过,但是对于制定富国强民的决策者,一定要理性的对待这些问题。小泉果然是故意惹恼中方,企图以无罪的形象与我国抗衡。 小泉在日本开创了小泉时代,结束了他前几任首相的短命内阁时代,他打碎了旧的自民党,组建了三党(自民党、公明党、社会党)联合政府;他的政府结构改革成效显着,确立了适应21世纪的经济社会体系;他批评“全权政治”,建议并领导了邮政事业民营化,拆散拥有340万亿日元(占日本国民储蓄25%)资产,27万名公务员(占日本政府人员构成的30%)的邮政系统,将其彻底民营化。今天,“邮政”成为日本最大的“政治正确”,大方向已不容逆转并在客观上决定了“后小泉时代”政权的性质。今天在日本,改革被公认为政治正确,用小泉自己的话说:“谁不改革谁下台”。小泉时代使日本经济走出了长期低迷,改革已见 成效,今年已走上强劲复苏。 当今各国间的综合国力竞争,某种程度上也是国民素质的竞争,如何看待日本,也是国民素质的重要表现。如果以开放豁达的心态来看待日本这个民族,有强大的民族凝聚力、有了真正的大国强国心态,反日情绪是可以不必那么激动的。近百年来日本民族以藐视和征服的心态看待我国,以冷战式的结盟对付我国,最近几年在政治上双方又多有摩擦,但是中日贸易却一直在做着大买卖。 我国和欧盟外贸的变位思考 我国与欧盟的国际贸易一直在稳步发展。双方外贸增长的同时却并不能使欧盟承认我国的市场经济地位。在欧盟看来,我国的市场经济仍是不完整的,由此造成近些年来外贸摩擦不断,反对我国倾销的呼声此起彼伏。 欧盟都是由传统意义上的西方国家组成。面对我国近年来经济上的崛起,西方媒体议论的热点包括:20年后中国将成为全球最大的经济体;中国具有扩张倾向;中国将对邻国构成威胁;中国不仅在国际市场大量采购资源产品,还试图控制他们,中国同伊朗、苏丹、津巴布韦等国家商讨双边协定,以便获得并控制那里的石油、天然气,中国为此还保护这些国家免受联合国的制裁和禁运;中国的国企,甚至还控制了非洲诸多的矿井、土地、林场和渔场。上述这些,构成了“中国威胁论”。 按照某些西方人的推想,我国在看得见的未来会向世界源源不断地索取庞大的能源和原材料,也许还会用武力胁迫弱小国家。西方人的这种担忧类似于美国人当年对德国工业化崛起时的担忧。因此欧盟内的一些国家,就得出了应当遏制我国发展的结论。尽管2001年我国作出重大让步后加入WTO,但西方的贸易保护主义依旧盛行。欧盟在2005年初取消从我国进口服装配额后,只过了几个月又恢复了配额。从1995年至2004年,我国遭遇411起反倾销指控,属欧盟的55起。我国的对策是仅2004年一年内,我国也提起27宗反倾销指控,相当数量是针对欧盟的。如果此种现象恶性循环,合作伙伴必将成为强劲对手。变位思考一下,就是如何将竞争对手变做双赢伙伴? 简短结论 综上所述,变位思考就是多换几个角度和出发点的思考,通过以上分析本文结论如下: 中美外贸在近期内将维持现状。在短期内仍将互让互利,长期摩擦也将继续。这不仅因为中国社会转型是个长期过程,两国对外贸还存在不同的计算方法和判断体系,还有美国经常想转嫁国内问题,特别在大选时尤为明显。但短期内的变化无法改变中美外贸的进一步发展的走势。 中日外贸在近期内仍将有较大增长。需要的只是双方都要调整心态,化解双方从政府到民众都普遍存在的瞧不起对方的内心情绪。双方都应以一种大国的心态来展望未来,更密切的发展两国经贸关系。 我国与欧盟的外贸仍在强势发展。虽然种种不和谐的声音也时有发生,但毕竟双方都需要互利双赢的局面,这也是我国领导人频频出访西欧,并与欧盟中的主导国家建立合作伙伴关系的根本原因。 国际贸易论文:国际贸易教学方法的新发展与教学变革的新思路 WTO法律体系的建立极大地推进了国际贸易的发展,从我国加入WTO以后,我国的对外贸易日益频繁,与世界经济的联系日益紧密,这对我国高校的国际贸易教学提出了更高的要求。国际贸易法的发展直接影响着国际贸易教学的内容,促使教学方法的发展和教学思想的变革,国际贸易的教学目的、教学内容、教学方法及教学实践等在新的要求下都有应该进行深入的探索和创新,从而真正培养出新时代的高素质法律与经济人才。 1 国际贸易教学的新发展 国际贸易是一门专门研究国际间商品交换的具体过程的学科,是一门具有涉外活动特点的实践性很强的综合性应用科学,它涉及国际贸易理论与政策、国际贸易法律与惯例、国际金融、国际运输与保险等学科的某些基本原理、基本知识和基本技能的运用,它是我国高校法学教育的必修课程之一。 随着全球化经济时代的到来,国际贸易市场迎来了新的格局,当前及未来的国际贸易不仅仅只是简单的货物买卖,而有关知识产权的技术贸易、劳务贸易、服务贸易等都成为了新时代国际贸易的范畴。当前,国际贸易的变化主要体现在货物、技术和服务这三个领域,国际贸易作为一门应用型很强的学科,其教学理念和教学内容应紧跟国际贸易市场的发展和变化,新时期国际贸易教学的新发展主要体现在:(1)教学内容范围的扩大,相比较传统国际贸易的货物贸易关系调整,如今的国际贸易其调整范围已经扩大到货物、技术和服务这三大领域;(2)教学内容中国际贸易法体系的完善,当代的国际贸易法体系已逐渐完善,其中既包含国际法规则,又包含国内贸易往来的规范;在实体原则的基础上,增加了有关程序规则和冲突规范的综合性法律条款;(3)教学内容中国际贸易法地位的强调,新的国际贸易法强调对其法律效力的确认,WTO各成员国应共同维护国际贸易法的法律效力,履行国际贸易法规定的各项义务,由于确认了国际贸易法的法律地位,各成员国的国内贸易法条款不得与国际贸易法的各项规定相抵触。这三个教学理念和教学内容方面的变化均体现出了当前高校国际贸易教学新发展的趋势。 2 国际贸易教学变革的必要性 2.1 传统教学方法的滞后 教学内容设置的科学合理性,教学方法的高效性是教育行业追求的核心目标,也是提升教学水平的重要途径,更是素质教育的基本要求。高校中的传统国际贸易教学方法大多是机械地向学生进行知识点的灌输,教师在课堂上占据着主要地位,知识点的传授一直是课堂的核心,这种教学课堂很显然缺乏趣味性与互动性;另一方面,传统的教学都是以课本的理论知识为依据,这种脱离实践的教学有着诸多的弊端,教师在教学过程中不能自由发挥,不仅制约了学生的思维,更影响学生未来的学以致用。 2.2 国际贸易人才的需求 在全球化经济背景下,我国的对外贸易日益增多,市场对和贸易往来相关的法律与经济人才的需求量也在日益增大。新时代国际贸易对人才的要求不仅表现在对其知识广播性的要求上,而且更要求人才具有国际法学知识,具有专业的法学理论知识和实践技能,其能够以全球化的思维去分析形势,以高度的眼光去研究问题与解决问题。然而现实情况是,当前我国高校培养出来的国际贸易人才,他们普遍缺乏国际眼光,习惯以国内思维去看待问题,这是由于我国高校的教学弊端所造成的。 因此,国际贸易教学方法的新发展,对国际贸易教学的变革不仅是高校教学改革的必然要求,更是出于国内市场的需要。国际贸易的传统教学在教学目的、教学理念、教学内容及教学实践等方面都需要进行全面的变革;另一方面,国际贸易教学方法的发展有着其独特性,因为国际贸易法处在不断的改进之中,其发展速度明显快于其它学科,这使得教学内容和教学理念需要适时进行改进,以满足市场的需求。 3 国际贸易教学变革的思路 3.1 转变教学目的 传统的国际贸易教学目的是使学生了解并掌握一般的或是特定情况下的国际贸易法原理和知识,熟悉国际贸易法的基本规范。由于这方面知识的乏味性,学生多是被动地接受教师的强行灌输,案例教学的应用也是少之又少,常采用的教学思路就是,教师先按照课本列出特定的原理和知识点,然后对这些知识点和原理引用实例进行说明和解释。可以看见,传统的教学模式只是强调学生对既有知识点的掌握,这种模式培养出来的人才往往无法运用自己的思维去解决现实中的疑难案情和贸易争端。因此,新时期国际贸易教学的目的是不仅要求学生掌握基本的或特定情况下的国际贸易法原理和规范,更要培养学生国际法的思维意识,提升学生实践中应用法律的技能。 3.2 变革教学内容 首先,高校应注重国外优秀原版教材的引用,国外原版教材的引用不仅可以提高学生的外语水平,而且可以使学生接触到最原味国际贸易法知识,了解到国际最前沿的学科课题。国外优秀原版教材的引用,不仅做到了内容变革,更做到了教学思想的变革,在教材的选择上,尽可能选择近几年出版的教材,因为WTO法在不断变更,新教材的选用做到了与时俱进,理论联系实际。 其次,教学内容的变革不能只停留在课本知识上,还应通过实践环节对教学内容进行拓展和强化,教学实践环节可以对教材进行补充,补全教材知识的遗漏点。比如,教师可以组织学生模拟法庭,借用经典的疑难案例,让学生利用专业知识对案情进行辩论,这样不仅可以激发学生的思维,培养学生的创新能力,更做到了理论联系实际。 除此之外,教师还应让学生尽可能接触到国际最新、最前沿的知识点,信息社会里,WTO会议的召开,其通过的新决议和新规则会极快公布,典型的疑难案例也会向社会适时公开,学会及时接触到这些知识有助于保持教学内容和实际的同步性。 3.3 变革教学方法 (1)改变教学模式。传统的教学模式有着诸多的弊端,在教学思路的变革下,教师应注重理论联系实际进行教学。比如,教师应摒弃掉传统的灌输教学模式,重视案 例教学的应用,在课堂上,结合课本知识点,适当引用国际贸易争议和WTO成员国之间的争端案例,培养学生多方位的思维。引用案列教学不仅可以活跃课堂气氛,激发学生学习的兴趣,对学生解决问题能力和辩论水平的提升都有着较大帮助。 (2)创新教学手段。如今,计算机网络和多媒体技术在高校教学中的应用已经十分广泛,在国际贸易教学中,教师应借助这些现代化手段,将教材基本知识点、疑难问题和经典案例等提前制作成课件,在课堂中,利用这些课件对学生进行启发教学,这种教学手段不仅可以将知识点进行准确的表述,更可以极大提升课堂教学效果。 3.4 注重教学实践 国际贸易是一种实践性较强的学科,高校的国际贸易教学不仅要提升课堂教学效果,还要适当地安排学生进行实践活动,在实践中检验与巩固学生对教学知识点的把握。比如,高校应加强与相关律师事务所的练习与合作,为教师和学生提供参与实际案例的机会,教师可以组织和引导学生去律师事务所接触现实案例,学生可以承担咨询或案件人的职务,在这种亲身实践的过程中,学生可以如实感受法庭的气氛,亲临现场更可以锻炼学生在紧张氛围和关键时刻下对国际贸易法的运用和把握,真正做到学以致用。 3.5 加强教学与科研的联系 高水平的科研是教学质量取得保障的前提和基础,反过来讲,教学质量又是检验科研成果的重要途径。因此,为了丰富教学内容,加强课本知识点的深度,教师应积极从事科研工作,并努力将科研成果转化为教学内容,以培养出高质量的法学人才。 加强科研与教学的联系,不仅要使教师积极地参与到科研活动中去,学生也同样需要参与到与国际贸易有关的学科之中,在教师的安排与指导下,学生通过自己的努力完成选中课题的研究。在论文写作过程中,学生会用到以往学习的知识,科研过程即是对知识点的回顾和巩固过程,而且在其中,学生的思维会得到极大的激发与锻炼。将教学和科研进行联系,说到底还是学生占据着主体地位,教师应努力要求使学生探索出有价值的思想和观点,追求学生在核心期刊上能够发表高质量的学术论文,这不仅可以提高国际贸易的教学质量,更可以树立学生在行业内的影响力。 4 结束语 综上所述,在全球经济一体化背景下,高校国际贸易教学的新发展和对教学思路的变革是大势所趋,是教学改革的必然途径。新时期的国际贸易教学,应注重教材知识与最新国际法的结合,注重人才眼光和思维的培养,通过教学手段、教学实践及科研项目等的变革,切实提升教学成果,始终将培养高素质的现代化社会法学和经济学人才作为国际贸易教学的主要目标,这也是高校教育改革的重点方向。

金融理财产品论文:金融理财产品营销中消费者隐私保护问题与对策探析 内容摘要：金融理财业务的迅猛增长给消费者个人隐私信息保护带来诸多风险。研究首先阐述消费者隐私权的内涵及金融理财产品营销中消费者隐私保护的意义；从法制体系问题、金融机构管理问题及消费者问题等角度揭示金融机构在金融理财产品营销中所面临的消费者隐私保护问题；从健全对消费者隐私信息保护的法制体系，提升金融机构管理水平，完善消费者维权救济机制及强化金融行业自律能力等角度给出金融理财产品营销中消费者隐私保护的可行策略。 关键词：金融理财产品 消费者权益 隐私权保护 我国宏观经济的蓬勃发展推动国民收入的快速增长，使得人们对于金融理财产品的需求倍增。金融理财业务的迅猛增长在变革金融产品消费者的理财习惯的同时，也给金融机构的运营和消费者个人隐私信息的保护带来诸多风险。金融理财产品消费者的个人隐私信息安全事关我国金融信息系统安全和金融产业的稳健发展水平。 金融理财产品营销中消费者隐私保护问题分析 （一）金融理财产品营销中消费者隐私信息失控的法制体系问题 法制体系不健全是导致金融理财产品营销中消费者隐私保护不力的根源之一。其一，当前法制体系对公民隐私权的规定模糊化处理，使得保护公民隐私权的司法实践缺乏应有的法律依据。《中华人民共和国宪法》中虽然没有直接提及对消费者隐私权的保护，但在第三十八条中规定“中华人民共和国公民的人格尊严不受侵犯”，在第四十条中规定“中华人民共和国公民的通信自由和通信秘密受法律保护”，从而间接确认对公民隐私权的保护。但是对于消费者隐私权的司法界定仍然存在模糊性问题（郑启福，2012）。这使得消费者和金融机构在如何保护消费者隐私权问题上陷入无法可依的窘境中。其二，当前法制体系对于消费者隐私权的保护力度不足，金融机构通常采取违规但不违法的应对策略来侵害消费者隐私信息（冯博等，2013）。《中华人民共和国刑法》第二百四十六条规定，“以暴力或者其他方法公然侮辱他人或者捏造事实诽谤他人，情节严重的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利”。在该法条所列罪名符合的条件下，刑法给予的惩处可谓严厉。但在金融理财产品营销中消费者隐私权保护的司法实践中，金融机构通常采取的侵犯消费者隐私权的行为难以达到刑法所列标准，从而造成金融机构违规但不违法的现实。 （二）金融理财产品营销中消费者隐私信息失控的金融机构管理问题 在金融理财产品营销过程中，金融机构内部管理制度失范亦将削弱消费者隐私信息的受保护程度。其一，金融机构对以获取的消费者隐私信息数据库的管理水平较低，内部管理制度紊乱，为数据库管理员的道德风险暴露提供了契机。数据库管理员在个人私利的驱动下，易采取损害金融机构及消费者利益的行动，绕过系统监管获取高价值客户的理财产品购买信息并向金融机构竞争对手或非法机构兜售，以从中谋利。激发员工道德风险的因素主要是金融机构的内部企业文化缺乏对于员工的人性关怀，使得员工认为其自身利益与企业利益并不相符，从而采取损害企业利益以谋求其自身利益最优化的策略。再者，金融机构内部规章制度设计存在漏洞的事实，也为员工采取兜售消费者隐私信息牟利的行为提供了制度便利（孔凯，2012）。其二，金融机构的消费者救济制度设计缺位，使得个人消费隐私信息受侵害时，消费者缺乏解决该问题的有效制度途径。在与金融机构就消费者隐私权保护问题展开博弈的过程中，消费者通常处于弱势地位。消费者的个人隐私信息由金融机构来获取、存储及调用分析，消费者难以获取金融机构侵害其隐私权的确切证据，从而无法通过合法途径来维护事关个人隐私权的切身利益。 （三）金融理财产品营销中消费者隐私信息失控的消费者问题 自身的安全意识薄弱和隐私权保护能力较弱的消费者，亦应当为消费者隐私信息泄漏风险的爆发承担相应责任。当前消费主导型经济发展模式日渐崛起，金融理财业务规模随之暴涨。部分消费者对于此类新兴金融业务的风险缺乏有效认知，易于忽视金融理财业务中所潜伏的个人隐私信息安全维护问题。其一，消费者缺乏在购置金融理财产品的过程中保护个人隐私信息的安全意识。消费者在接受金融理财服务时，随意处置填有个人隐私信息的单据，随意接受客服人员递交的单据进行填写，从而使得个人隐私信息被非法信息采集者获取以作非法之途，进而导致其本人正当隐私权受损。其二，消费者缺乏保护个人隐私信息的基础性知识与技能。作为金融衍生品的金融理财产品的风险结构日臻复杂，产品设计者对于消费者的个人信息获取也日趋丰富化。这对于缺乏专业金融理财知识的普通消费者而言，金融理财产品的复杂专业知识要求对消费者形成难以逾越的知识障碍，从而限制了消费者利用传统经验来防范个人隐私信息暴露风险的能力。再者，金融机构通常采取将金融理财产品契约复杂化的方式，将消费者个人隐私信息暴露风险的责任归属消费者的条款隐匿在海量的金融理财产品合同中，从而降低消费者发现并审慎评估该条款的风险的几率。金融机构的这种形式合法但却属于实质性欺诈的行为，亦是导致消费者对其自身应承担的隐私信息保护责任产生误判的根源之一。 金融理财产品营销中消费者隐私保护的可行策略 （一）健全对消费者隐私信息保护的法制体系 我国居民的消费隐私信息保护意识日渐提升的现实，与当前法制体系对于保护消费者隐私权益相关法条的相对滞后性产生了不可调和的矛盾。立法当局应当充分认知到消费者日渐觉醒的隐私权保护诉求，通过修订现行法律的方式来完善我国的消费者隐私权保护法制体系。其一，立法机关应当重视对公民的隐私权的保护，选择恰当的立法时机制定《消费者隐私权益保护法》。我国现行法制体系中对于消费者隐私权益的保护内容离散的分布于各部法律中，缺乏系统论述消费者隐私权益的法律，从而降低了消费者在现有司法体系中伸张其合理的隐私权益保护诉求。金融理财产品的复杂性决定了处于相对弱势地位的消费者迫切需要借助法条相对明确的、对违法行为惩处相对有力的《消费者隐私权益保护法》来有效保障其个人隐私信息权。其二，立法机构应当从法条上明确个人隐私权属于其独立人格权的有机组成部分。当前法制体系中缺乏对于公民的隐私信息保护权的独立论述。而公民的隐私信息保护权是其个人独立人格得以实现的必要保障和有机构建，缺乏对个人隐私信息的保护，任何公民个体无法全面获得其独立人格权。当前我国的《民法通则》的第四节之人身权中的第九十八条到第一百零二条分别将公民的姓名权、肖像权、名誉权、荣誉权等纳入到公民的人格权中。为此，立法机构有必要在《民法通则》中增设对于公民的个人隐私信息的保护权的论述，以切实落实对于公民独立人格权的保障（丁素芳，2007）。 （二）提升对消费者隐私信息保护的机构管理水平 其一，金融机构应重视建立消费者隐私信息保护的首长负责制。金融机构的董事会和经理层应直接负责消费者个人隐私信息的制度，并指定法律和金融领域的专门人才制定与金融机构当前理财业务规模相适应的消费者个人隐私信息安全保护制度，并指定专人负责该制度的执行与监督。制度的执行人与监督人应当定期地向董事会和总经理汇报该消费者个人隐私信息安全保护制度的执行情况，并建立针对制度执行过程中发生的突发性意外事件的不定期汇报制度，以确保该制度的执行能获得金融机构决策层的持续性支持。 其二，金融机构的内部稽核部门应当对于机构内部客户个人隐私信息的泄漏风险进行周期性或不定期的评估，并且对于该客户个人隐私信息泄漏风险评估程序进行可靠性与可行性评估，以确保金融机构有充裕的控制措施和突发性风险事件的应对方案。 其三，金融机构应当充分考虑到本机构外购的第三方金融服务供应商的产品或服务的可靠性。金融机构将部分业务外包的策略是其降低金融机构运营成本的有效策略。但是考虑到金融机构内部信息的高敏感性特点，金融机构在外购产品及服务的过程中，应当与第三方金融服务供应商签署规范的保密协议，以明确该第三方金融服务供应商在履约过程中可以获取的金融机构所掌握的何种数据信息。金融机构应当通过契约和管理程序两种手段杜绝第三方金融服务机构在未征得特定消费者同意的前提下获取消费者隐私数据信息的程序漏洞。 （三）完善对消费者隐私信息保护的维权救济机制 消费者在与金融机构接洽并接受金融理财服务的过程中，需通过提交其个人隐私信息的方式来确认其个人身份合法性，并据此来确保个人金融资产的安全性。金融机构亦通过获取消费者个人隐私信息的方式来印证该消费者的消费行为是否涉及金融犯罪，从而维护金融系统安全，杜绝借助金融理财的方式实施金融犯罪的行为发生。因此，消费者向金融机构及有关部门提供其个人隐私信息的行为具有显著的个人价值和社会价值。但是，在接受金融机构的理财服务时，消费者与金融机构之间难免会就个人隐私信息保护不力问题而产生纠纷，纠纷的解决措施及其效果成为金融机构所面临的巨大挑战。 其一，消费者协会应当与金融行业携手合作，共同组建金融仲裁委员会，针对金融理财产品营销中所暴露的消费者隐私信息保护问题提供仲裁服务。围绕高复杂性和高风险性的金融理财产品的仲裁需要专业金融人员的协助。传统消协主持下的消费者维权机构缺乏解决此类金融专业仲裁案的能力。金融机构应当秉持公平立场参与仲裁机构的仲裁活动，并给出公正的仲裁结论，以有效化解消费者和金融机构之间围绕金融理财产品的消费者隐私信息保护问题所产生的纠葛，提升消费者对金融机构的信任度和美誉度，确保金融机构理财产品的稳健、可持续发展。 其二，立法机构应当为消费者提供可靠的司法救济渠道。考虑到消费者在于金融机构展开博弈的过程中的弱势地位，立法机构应当修改现行法律，以降低消费者在维护自身消费隐私权的过程中的维权成本。立法机构应当将消费者就隐私权问题对金融机构提请的司法诉讼采取简便诉讼程序，从而降低消费者群体的诉讼成本。司法机构应当在消费者就隐私权问题对金融机构提请的司法诉讼中实施公益化诉讼程序，以激励消费者循着司法路径来解决其与金融机构的权益纠纷。 （四）强化对消费者隐私信息保护的金融行业自律能力 在我国法制体系相对不完善的局面下，消费者个人隐私信息保护问题难以籍由司法途径获得有效解决。金融机构对消费者个人隐私信息保护力度最终取决于金融机构自身的意志力。金融行业可从如下方面强化金融行业自律能力，以强化对消费者隐私信息保护力度。 其一，金融行业应当建立行业自律性企业文化。我国的社会文化强调对行为主体的自律能力的培养。通过强化金融行业内部的自律文化建设，有助于提升金融从业者的自律文化素质，有利于金融机构以较低的制度成本提升企业客户的满意度水平。作为直接面对消费者的金融从业者，金融机构员工的自律文化素质修养的提升利于消费者的个人隐私信息在接受金融理财产品服务全流程中都得到有效保护。 其二，金融机构应当建立有效的针对消费者个人隐私信息保护的法规与监管的威慑机制。具有管理柔性的企业文化约束不能杜绝低道德员工的道德风险暴露，金融机构必须建立基于法与规则的威慑系统，方可有效达成对消费者个人隐私信息保护的效果。对于保护消费者个人隐私信息不利的违规部门或者个人，金融机构的内部稽核部门应当采取强力措施，对该部门或个人实施行政制裁或经济制裁，以切实维护消费者保护个人隐私权的正当权益。 金融理财产品论文:对我国当前金融理财产品监管的思考 作者简介：陈涛（1987—），性别：男，民族：土家，籍贯：湖南常德，学历：硕士研究生，单位：长沙理工大学，研究方向：财务管理。 摘要：近年来，金融理财产品发行火爆，不仅仅是拥有了巨大的资金规模，也拥有众多的机构参与且各机构之间的合作越加频繁。而我国当前对金融理财产品的监管是实行的“机构监管”的方式，这不利于对具有混业经营趋向的金融理财产品的监管，应该引进“功能监管”，加强各监管部门之间的沟通，促进他们之间的协作，完善监管机制。本文将对我国的金融理财产品的监管存在的一些问题进行阐述，分析“机构监管”在金融理财产品中的不适应性，提出构建“功能监管”制度的建议。 关键词：金融理财产品；机构监管；功能监管 一、 引言 近年来，随着我国金融市场的不断发展，我国居民的投资渠道也不断扩展。个人财富不断积累的民众，早已不满足于将储蓄作为唯一的理财方式。根据人民银行的调查显示，在老百姓的财富结构在2002年至2012年的十年间发生了很大的变化，储蓄在老百姓财富结构中的占比由七成降到了四成左右。在当前股市低迷、通货膨胀严重、居民投资渠道不多的情况下，金融理财产品成为了老百姓财富结构的重要组成部分。 根据普益财富公布的数据，为个人投资者提供的银行理财产品在2012年超过了2.8万款，并且有着接近25万亿元人民币的发行规模，如此大的发行数量和规模，还只是银行理财产品的数据，并不是全部的金融理财产品的数量及规模。据不完全统计，2007 年我国包括商业银行、保险、证券等机构管理的资产规模占当年我国GDP规模的四成左右，而同年的财政支出规模都还未到当年GDP规模的2成，可见金融理财产品规模之大。对如此大的资产规模的监管问题的探讨是十分必要的。 二、当前金融理财产品监管中的问题 近来来，理财业务的投诉事件不断增多，特别是期限长的产品的投诉，投诉的最主要问题首先是收益低于预期，其次是对发生提前赎回事件的处理问题。2011年发生在中信银行办公场地的理财产品诈骗案中一百多名投资者的超4000万受到诈骗；2012年2月曝出的渣打银行的销售的一款QDII产品亏损比例超过了九成，降低了公众对银行理财产品的热衷度；2012年12月发生的华夏银行中鼎违约事件及中信信托“三峡全通”的无法按期付息又再一次打击了公众对理财产品的热情；2013年招商银行的“证大金兔”账面近30%的亏损事件等等类似的案件相当之多，这些案件暴露出在对金融理财产品监管中存在亟待解决的问题。 1、没有针对金融理财产品的特点进行专门监管的机构 目前针对不同的金融理财产品的发行机构的不同，拥有不同的监管当局即“机构监管”。银监会对商业银行、信托公司发行的金融理财产品进行监管，保监会对保险机构发行的金融理财产品进行监管，证监会对证券公司、基金公司发行的金融理财产品进行监管。2010年银监会曾电话叫停“银信合作”的金融理财产品，这对当时对规避监管的“银信合作”进行监管是达到了一定的效果的，但是这也是因为当时商业银行和信托公司是归属于同一监管部门监管的，才保证了对此类金融理财产品风险进行的有效的控制。一旦涉及到两个以上监管部门的金融理财产品的问题，就需要多个监管部门的协调，但这远不如根据金融理财产品的特点进行有的放矢的监管，使得对金融理财产品的监管趋向科学化，更加有力的促进我国理财市场的发展。 2、部分金融理财产品信息披露制度不完善，风险揭示不合理 部分金融理财产品并没有对该理财产品的运行情况进行定期的信息披露，尤其是期限较长的一些理财产品，如信托理财产品。在2012年吉林信托出现的1.5亿元骗贷案，首先发现吉林信托的“松花江[78]号南山建材”信托理财产品存在骗贷行为的是公安机关而非吉林信托，这也暴露出监管部门在监管方面存在失职。如果监管部门对信托机构的监管不是只有只在产品发行上进行监管，而更多的考虑产品周期里的运行风险，那么类似于吉林信托这种不尽职的情况将减少很多，风险事件的发生概率也会少很多。 另一方面部分金融机构在出售理财产品时，因其产品销售人员对奖励的追求，存在对客户进行风险揭示时存在不合理的情形，甚至造成有一部分客户把理财产品存款化，尤其是银行理财产品。金融理财产品并没有形成标准化的信息披露格式，即便是有些金融理财产品对其产品运行中的一些重大问题进行了披露但与同类的产品之间可比性较低，这隐性的增加了监管成本。“机构监管”的存在，也增加了各种交叉金融理财产品在不同的监管制度下进行监管套利的可能。 3、对投资者的保护不足 在金融理财产品中尤其是银行理财产品中，存在卖方市场的现象，其合约条款主要是对金融机构的而非投资者。如一些理财产品设置了当发生损失的时候金融机构并不承担损失，但金融理财产品的管理主要是金融机构，一些由于金融机构的不当投资行为造成的损失也记在了投资者的账单上，这是不合理的。虽然近几年发生的理财产品违约的事件最后投资者都收回了本金，一些是行政规定的进行的偿付如华夏理财产品风波，一些是因为行业默许规则的存在如一些集合理财产品的违约都是信托公司进行了“兜底”，但这是因为小范围内爆发的风险时投资者能获得补偿，一旦发生大规模的兑付危机投资者本金将很难获得保证。“机构监管”下的法律制度中对投资者的保护规定被不多，尤其是当前金融理财产品的创新很快，许多法律制度并不能起到很好的作用，需要对各法律进行修订扩大其适用范围。我国虽然设立了中国证券投资者保护基金公司，但其仅局限于处理客户与证券公司之间的关系，并没有专门处理金融理财产品中的金融机构与客户之间关系的机构，这也造成了对投资者的保护不足的情形。 三、 功能监管的实现 反观上述提到的问题，可见“机构监管”模式已经不适应当前金融理财产品的监管，在混业经营趋势背景下，向“功能监管”转变是应对金融理财产品出现新的监管问题的重要举措。 “功能监管”理论由默顿教授首先提出，主要是实现对金融行业的跨多个产品、机构、市场之间的协调，主要是针对金融机构所经营的业务。金融理财产品中的“功能监管”是指对金融理财产品的发行、运作、退出在不同的阶段实行不同的监管，而不管是哪个机构主导的这一金融活动。 金融理财产品的“功能监管”的实现不仅是对不同的监管功能设立不同的监管机构（也可以是设立单一的监管机构）对金融活动进行监管，对投资者的利益进行保护，对金融产品的各项信息制度不完善、风险揭示问题进行解决；也包括对金融理财产品中的法律关系问题进行规范，对金融活动中出现的各种问题做到有法可依，而不是随意的主观处置。当然通过立法程序解决对金融理财产品监管不足的问题是十分有效，但也得保持立法的前瞻性，对未来可能遇到的问题也进行规范。目前我国的金融理财产品的监管带有事后的成分，往往会增加问题解决的成本，不利于实现监管的最优。 次贷危机后，对具有系统性影响的私募基金、另类理财机构美国和欧盟等都将其纳入了宏观审慎性监管中，从宏观审慎性角度对金融理财产品的进行监管也将是我国对金融理财产品监管的趋势。“功能监管”的实现，是实现宏观审慎（即大金融）监管的手段之一。“功能监管”在金融理财产品监管中的应用将有利于对金融理财产品进行有效监管，防范系统性风险的发生，有利于促进金融机构的健康发展，有利于金融的稳定运行，有利于国家的经济发展。 四、 结论 本文对当前金融理财产品实行的“机构监管”存在问题进行了分析，还针对“功能监管”的实现的可能路径及意义进行了论述，指出从“机构监管”向“功能监管”的转变将带来解决当前金融理财产品出现的各项问题的新思路。未来对“机构监管”未必需要取缔，但“功能监管”应该处于主要的地位，才能更好的促进金融业的发展，维持金融业的稳定。（作者单位：长沙理工大学经济管理学院） 金融理财产品论文:柳州金融市场股份制商业银行理财产品竞争力分析 【摘要】作为广西第一大工业城市，柳州工业已形成三大支柱产业和五大传统优势产业为主，带动全市经济快速发展的格局。柳州居民的消费水平也随着经济发展逐步上升，在消费过程中更追求精神消费和服务消费。在经济快速发展的同时，消费者在理财方面的需求也是不断上升。与国有大型商业银行理财产品秒杀销售、供不应求的现状相比，为争夺理财市场份额，股份制商业银行理财产品在市场竞争力上的表现更为明显，更加积极的去开拓客户市场，因而本文仅研究柳州市场股份制商业银行的理财产品竞争力。 【关键词】股份制商业银行 理财产品竞争力 对策分析 一、银行理财产品的发行主体多元化 柳州市场上开展银行理财产品销售业务的商业银行现有三大类，共12家，其中国有及国有控股的大型商业银行5家，股份制商业银行6家以及中国邮政储蓄银行。 日常经营活动中大量的存贷业务客户是国有大型商业银行和中国邮政储蓄银行理财产品的自然客户或潜在客户，国有大型商业银行和中国邮政储蓄银行以其长期经营、品牌效应、市场规模等方面的优势，正在大量将自己的这部分存贷客户转化为理财产品客户，因而发行了相应规模的理财产品来满足客户在理财市场方面的需求。 二、柳州金融市场股份制商业银行理财产品竞争力分析 与传统的有形商品市场竞争相同，作为无形商品的银行理财产品，其在市场竞争力评价指标中同样重视对市场的占有率和盈利能力。不同的是银行理财产品自身所含有的风险，和以货币作为经营对象的特点，需要商业银行在市场竞争中长久地生存和稳定发展的综合性能力，以获得市场当中客户的信任。 本文从内部竞争力和外部竞争力两大方面8个指标建立评价体系。内部竞争力是银行理财产品自身的产品特点和结构决定的固有实力，具体表现为银行理财产品的实际理财能力。外部竞争力主要指的是商业银行对于银行理财产品的营销能力。 银行理财产品内部竞争力评价。依据行业惯例，银行理财产品内部竞争力主要体现在市场发行能力、收益能力、风险控制能力和信息披露规范性四个方面。本文也将从这四个方面对银行理财产品内部竞争力进行分析评价。 （一）市场发行能力 银行为了实现满足投资者个性化投资需求的目的，其所设计发行的银行理财产品就应该考虑该产品覆盖各类投资者的范围。因此，考察银行理财产品的市场发行能力，应该从产品发行数量、产品类型的多样性、投资币种的丰富度及理财期限的多样性四个方面进行。. 据和讯网公布的银行理财产品发售信息，2011年1月至6月柳州市场上6家股份制商业银行在柳州范围内共发售银行理财产品达1742支。从图1中可以看出，以浦发银行、光大银行、招商银行为代表的股份制商业银行在激烈的市场竞争中，分别以20.84%、22.39%、29.16%，共同占据了该市场的半壁江山，发行规模相当可观。 目前，浦发银行在柳州市场上拥有汇理财稳利计划、债券盈添利计划等品牌，光大银行拥有T计划、理财套餐计划等品牌，招商银行拥有节节高升-安心回报系列、焦点联动系列等品牌，每期都有较大的发行量。 在投资币种方面，人民币和美元是主要的理财币种，部分股份制商业银行也会适当地选择如澳大利亚元、欧元为代表的非传统货币进行投资，增加银行理财产品的丰富程度。 在投资期限上，1个月内的超短期理财产品以及1个月至3个月的短期理财产品是目前市场上的主导。部分股份制商业银行为保证理财产品丰富程度，会保留少量1年及其以上期限的理财产品。 在投资标的方面，低风险、收益稳定的国债、企业债、银行间债券市场、银行承兑汇票等债券、票据、信贷业务，是商业银行的必备投资对象。 从柳州市场上的六家股份制商业银行理财指标分布上来看，招商银行、浦发银行和光大银行表现出在市场发行能力方面较强的市场竞争力。 （二）产品收益能力 部分客户容易把商业银行理财产品说明书上的预期收益率当作实际利率，其实这两者之间是存在很大差别的，预期收益率是理财产品的理想收益率，是商业银行根据概率统计设计出来的，因为市场存在着不可预知的系统风险和非系统风险，理财产品的到期收益率和预期收益率之间将会发生偏差。预期收益率仅仅是发行时，商业银行对客户做出的预期承诺。而实际理财收益，则按照理财产品到期时的到期收益率决定。预期收益率不一定等于到期收益率。 （1）预期收益率是银行理财产品收益能力的表现，消费者可以从预期收益率中可以预知理财产品的未来收益，以此来判断自身的理财收益。 （2）E/I值（到期收益率/同期限理论存款利率）是市场上评价银行理财产品收益能力的重要指标。根据和讯网提供的6家股份制商业银行到期收益率数据计算，收益能力排名前三的是兴业银行、光大银行和招商银行，2011年上半年6个月平均E/I值分别为1.18、1.15和1.08。到期产品收益波动较小，在一定程度上提升了这三家商业银行的理财收益能力。 因而在产品收益能力方面，兴业银行、光大银行和招商银行表现出较强的市场竞争力，可以为客户带来相当不错的收益回报。 （三）风险控制能力 （1）招商银行对其理财产品实行风险评级制度，在产品设计阶段给予产品不同的风险评级，为其销售中客户对于理财产品的选择提供风险控制依据。 （2）兴业银行对其理财产品的风险评级，分为基本无风险级别、低风险级别、较低风险级别、中等风险级别、较高风险级别。 （3）浦发银行、光大银行在其理财产品说明书当中，对风险使用“较高、较低、低”等进行分级，区分度不高，不能对产品起到较好的风险控制作用。 （4）华夏银行、中信银行仅针对理财产品进行常规的风险提示，对于理财产品自身的风险控制以及相关评级无详细资料描述，风险控制能力未知，会影响投资客户对于理财产品风险的认识，增加了客户购买产品的风险性，削弱产品竞争力。 对银行理财产品的风险控制评估，除了产品说明书对于产品的风险评级外，还应看到股份制商业银行实际市场风险，即“零负收益”理财产品的表现情况。 （四）信息披露规范性 笔者仔细研究了柳州市场6家股份制商业银行的银行网站，对银行理财产品信息披露情况进行整理，从银行客户对于银行理财产品的数据需求出发，对产品信息获取的便捷性，产品信息更新的及时性，及产品说明书的完整性三个方面，对各家银行进行考察。 （1）光大的银行网站，“阳光理财”项目出现在首页靠前位置。项目设置上不仅有相应的信息披露栏目，同时设置了关键字检索、查询、理财工具等特色栏目。对于理财产品的运行、到期情况也都有相应的板块披露，及时更新。唯一的缺憾就是理财产品介绍过于简单，没有完整的可以提供下载或者在线阅读的产品说明书。对于投资者，只有到银行柜台才可以看到产品的全貌。 （2）招行在银行理财产品的信息披露上，通过主页的金葵花理财可以快捷的进入理财产品相关界面。在理财产品检索上，设置了专门的筛选界面，从销售状态、产品系列、理财期限、风险等级等几个可以进行检索的项目。并且在查询中，提供了完整的PDF版产品说明书以及相关的风险管理、产品收益计算等信息，可供投资者方便的了解该产品各方面的具体情况。 （3）浦发银行网站在个人网银界面设置了“轻松理财”理财产品项目，投资者可以轻松地进入，进行理财产品信息查询。虽然没有设置检索查询系统，但浦发银行产品系列及具体产品相关特征信息查询便捷，一目了然，并且附有信息披露项目。产品名称点击后，显示出简化版理财产品说明书，客户可以清楚地了解该产品的详细信息。不足之处是信息披露项目下显示信息过于简单，客户不能对产品的运营情况有清晰的了解。 （4）兴业银行、中信银行、华夏银行理财产品，虽然最终都能查询到理财产品说明书以及信息披露项目，但这三家银行理财产品板块均未设置检索项目，查询相对比较繁琐。同样表现出运营情况描述过于简单和信息更新不及时的问题。 “发行频率加快、发行期限趋短、预期收益率走高”已经成为2011年以来银行理财产品的关键词。面对金融危机的阴魂不散，国内通货膨胀严重，股票市场、房地产市场持续萎靡不振，银行理财产品以其投资期限短、投资回报高的特点吸引各方投资者关注和热捧。这一切都在说明银行理财产品市场的竞争之激烈。 银行理财产品市场竞争的加剧，从一个方面反应了消费者对于理财的需求在不断提升。随着人民生活水平的提高，如何更好地打理手中的资金，是人们最为关心的话题。经过这几年宣传，现在理财观念已经深入人心，百姓不再局限于存款这一单一的方式。越来越多的百姓通过购买银行的理财产品来实现资产的保值增值。 金融理财产品论文:银行理财产品对宏观金融过程的影响机制研究 摘要：银行理财产品的发展对中国的宏观金融过程产生了重要影响。传统的宏观金融理论已经无法解释当前宏观金融数据的大幅波动。本文在研究银行理财产品对银行资产负债表影响过程的基础上。通过分析其他存款性公司资产负债表的相关实证数据，解释了银行理财产品与宏观金融数据的关系。在宏观金融层面，存量角度的银行理财产品将过去的间接融资还原为直接融资，增量角度的银行理财产品将潜在的间接融资转变成现实的直接融资。银行理财产品的发展正在改变着中国的金融结构，产生的直接结果就是货币增速的下降，甚至是货币绝对量的下降。 关键词：银行理财产品；宏观金融过程；货币金融监管 一、引言 回顾中国2005年以来的货币供应量数据M2其增长率上下起伏不定。但其绝对量一直保持一定的增长，与经济规模扩大带来的货币需求增长是一致的。然而，进入2011年，这一“常识性规律”出现了意外变化：2011年4月份和7月份M2绝对量分别比上月下降了746.32亿元与7897.20亿元，如图1所示。对于M2绝对量的意外下降，人们很容易将其归因于2010年下半年以来中央银行实施的偏紧的货币政策，认为是不断加息、上调存款准备金率的直接结果。但是，从中国传统的宏观金融过程实际出发，如果不考虑其他的干扰因素。新增的货币供应量应该大致等于新增贷款加上新增外汇占款减去新增财政存款。图2是2009年以来M2的实际增量与理论增量的对比情况。从图2可以看出，2010年以来，尤其是2011年M2的实际增量与理论增量的差距明显增加，并且呈现出一定的规律性：3月份与6月份M2实际增量明显大于理论增量。而随后4月与7月M2实际增量反过来又明显小于理论增量。这说明中国当前的宏观金融过程已经发生了明显的变化，出现了新的影响货币供应量的干扰因素。我们认为这一干扰因素就是近几年快速发展的银行理财产品，偏紧的货币政策仅仅是M2绝对量下降的宏观背景。银行理财产品才是M2绝对量下降的直接原因。 资料来源：中国人民银行。 银行理财产品的发展起始于2004年，经过2004年2005年的初创期，2006年至今是快速发展期，目前已形成保本性理财产品占比逐渐下降、非保本型理财产品占比不断上升的格局。据光大证券统计，2011年1月7月，银行理财产品共发行12328款，募集资金达10.59万亿元，7月末余额估计有4.51万亿元。其中，保本性产品发行4897款，占比39.72％，非保本性产品7431款，占比60.27％。而7月末余额已经占到M2余额的5.83％，已经对宏观金融过程产生足够大的影响。 现有的相关研究文献主要集中在银行理财产品本身的各个方面，较少涉及银行理财产品对宏观金融过程的影响机制。虽然胡明东、宗怿斌(2009)分析了银行理财产品对货币政策的影响，但也是停留在定性分析层面上。缺乏银行理财产品对货币政策影响机制分析以及宏观层面数据的实证支持。 本文从理论和实证的角度分析了非保本类银行理财产品影响宏观金融数据的途径。具体来说就是在分析非保本类银行理财产品对银行资产负债表影响的基础上。通过分析其他存款性公司资产负债表的相关数据，讨论银行理财产品对宏观金融过程的影响机制以及对货币金融监管带来的挑战，并提出相关的政策建议。 二、银行理财产品与宏观金融数据波动 在银行资产负债表上。不同理财产品采取不同的会计处理方法，对银行资产负债表的影响也是不同的。对于保本类理财产品，不论是保本固定型，还是保本浮动型，都需要进入资产负债表。在资产方通常体现为银行的金融资产，在负债方体现为存款。对于非保本型理财产品，在法律意义上，银行仅仅起到服务中介的角色。因此不进入资产负债表。但从银行资产负债表扩张或收缩的角度来看，进入资产负债表的保本型理财产品对银行资产负债表的影响比较小，不进入资产负债表的非保本型理财产品对银行资产负债表的影响反而比较大。从银行理财产品类型来看，2011年1月份-7月份发行的非保本型产品占到发行总量的60.27％。基于上述原因，我们将重点分析非保本理财产品对银行体系资产负债表，乃至宏观金融数据的影响，而不考虑保本型理财产品。 根据WIND资讯对非保本类理财产品的分类，不管是信贷资产类产品，还是票据资产类产品，它们的投资标的大致相同，均为债券、利率、信贷资产、票据等。在非保本理财产品的实际资金运用过程中，一类是通过信托公司直接购买银行资产负债表上的存量资产，一类是通过信托公司向企业发行新的贷款或购买新发行的企业债券。为方便分析问题，我们根据投资标的的不同将非保本类理财产品抽象为信贷资产类产品(完全投资于信贷资产)与债券资产类产品(完全投资于债券资产)，并假定购买理财产品的资金全部来自居民银行存款，从存量与增量两个角度分别讨论这两类理财产品对宏观金融过程的影响机制。 1、信贷类理财产品与银行体系资产负债表：存量的角度。 假定理财产品发行期间，居民用100单位银行存款购买理财产品，发行结束后，理财产品直接购买或通过认购信托公司的信托计划购买银行持有的企业贷款，法定存款准备金率为20％。理财产品发行前后银行体系简化的资产负债表如图3。 从图3可以看出，理财产品发行后，银行体系资产负债表的主要变化是：(1)负债项居民存款减少100，总负债减少100；(2)资产项企业贷款减少100，法定存款准备金减少20，超额准备金增加20，总资产减少100。也就是说在银行体系资产负债表收缩(总资产与总负债均减少100)的同时，银行的可用资金(超额准备金)反而在增加，银行资产的流动性也因为流动性较差的企业贷款减少而有所改善。 2、债券类理财产品与银行体系资产负债表：存量的角度。 金融理财产品论文:银行理财产品市场月报—5月 中国社科院金融所金融产品中心 商业银行理财产品 据中国社科院金融研究所金融产品中心（下称：“中心”）统计，2012年5月份，全国89家商业银行共发行2291款零售理财产品，其中非结构类产品为2148款，同比增长39%，环比上升14%；结构类产品为143款，同比增长39%，环比上升22%。无论是同比还是环比数据，非结构类产品和结构类产品的发行数量都有不同程度的增加。参见图1。（注：文中全部数据来源于中国社科院金融研究所金融产品中心，数据整理截止日期为2012年5月25日。由于四舍五入的原因，数据存在误差，加总可能不为100%，特此标注，下同）。 商业银行理财产品收益类型。5月理财产品的收益类型设计有所变化，保本类产品的占比出现明显上升，保本、保息与非保本型产品的占比分别为21.9%、19.5%和58.5%。其中，保本类产品占比上升3.5%，而保息类与非保本类产品分别下降0.8%和2.8%。参见图2。 商业银行理财产品投资币种。5月份，商业银行共发行人民币类产品2115款，占比为92.3%，占比下降3.8%；外币类产品合计为176款，分别为美元类、澳元类、欧元类、港币类、英镑类、日元类、加元类以及新西兰元类，其占比分别为34.8%、21.3%、18.1%、16.7%、4.1%、3.6%、0.9%以及0.5%。可见，外币投资的理财产品主要以美元、澳元、港币以及欧元类为主，相比4月而言，加元类产品占比有所下降，美元类、港币类和澳元类产品占比较4月上升，平均升幅为1.0%，其余各类产品占比变化甚微。参见图3。 商业银行理财产品存续期限。3个月（含）以内的理财产品占比最大为61.4%，较4月下降1.3%；而1年（不含）以上产品占比最小，为1.9%，较4月下降0.1%。3个月至6个月（含）和6个月至12个月（含）这两个投资区间所发产品的数量占比分别为17.8%和18.9%。从产品总体存续期限的统计上来看，商业银行理财市场的产品存续期限平均为3.98个月，较4月缩短0.02个月。参见图4。 商业银行理财产品投资类型。普通类理财产品涉及债券货币市场类、组合资产管理类、外币债券货币市场类及固定收益权类产品，前三大类型的占比分别为57.3%、32.0%与10.5%。债券货币市场类与组合资产管理类产品依然是普通类产品的主要投资类型，参见图5。结构类理财产品的投资标的涉及股票市场、利率市场、汇率市场及商品市场，产品数量占比分别为18.7%、21.5%、49.5%及10.3%。 人民币理财产品的期限结构情况。1年期产品的平均预期收益率水平最高，为5.85%；3天产品平均预期收益率水平最低，为3.03%。从环比表现来看，3天期限产品、7天期限产品、1个月期限产品和1年期限产品的预期最高收益率水平较4月不同程度上升，其中1个月期限产品预期收益水平上升幅度最大，为33个BP（基点）。而2个月期限产品的预期收益水平下降幅度最为明显，为51个BP。从利差水平来看，期限为1个月产品的利差水平最高，为259个BP。5月产品的利差水平分化明显，其中3天、2周、1个月以及1年期产品的利差水平在200个BP以上，平均利差水平在244个BP左右。而7天、2个月和3个月期产品的利差水平在150BP～200BP之间，平均水平为182个BP，6个月期限产品的利差水平最低，仅为85个BP。参见图6。 理财产品的投资方向分析 普通类理财产品的投资方向分析。2012年5月份普通类银行理财产品投资方向除了主要集中的债券货币市场类、组合资产管理类和外币债券货币市场三大类之外，还有固定收益权类和信贷资产类。债券货币市场类的发行数量仍居首位，除了组合资产管理和固定收益权类产品之外，其余各类产品数量较4月均有不同程度的增加。占比方面，外币债券货币市场类产品占比较上月上升2.8%，其余各类产品占比均有所下降，其中组合资产管理类产品占比下降较为明显，下降1.8%。主要投资类型的环比表现情况为：债券货币市场类产品发行843款，位居首位，环比上升0.8%，占比57.3%，下降0.5%；组合资产管理类产品发行489款，位居第二位，环比下降3.7%，占比32.0%，下降1.8%；外币债券货币市场类产品发行154款，环比上升38.7%，占比10.5%，上升2.8%。固定收益权类产品发售3款，环比大幅下降72.7%，占比为0.2%，上升0.6%。此外，5月较4月增加1款信贷资产类产品。参见图5。 5月普通类银行理财产品的平均投资期限为114天，较4月缩短2天，平均预期最高收益率为4.49%，下降25个BP。从不同投资类型产品的期限收益结构来看，普通类理财产品中，信贷资产类产品的期限最长，固定收益权类产品预期收益率最高；债券货币市场类产品的投资期限最短，外币债券货币市场类产品的平均预期收益率最低。从环比表现来看，除外币债券货币市场类产品之外，各类产品的投资期限均不同程度缩短。预期最高收益率方面，外币债券货币市场类产品的预期最高收益率均有所上升，其余各期限均有所下降。详细信息参见表1。 结构类理财产品投资方向分析。2012年5月份结构类理财产品的资产类型比较丰富，资产主类涉及股票类、利率类、汇率类和商品类，占比分别为18.7%、21.5%、49.5%及10.3%；平均投资期限为1.78年、0.25年、0.31年和0.54年。5月没有出现混合类产品。与4月相比，利率类产品占比大幅下降，汇率类产品占比大幅上升，股票类与商品类产品占比微幅上涨。从发行银行的角度看，共有五家中资银行涉足结构类产品，分别是：北京银行、渤海银行、工商银行、招商银行和中国银行，资产主类覆盖利率、汇率和商品，未涉及股票类产品。从股票类产品挂钩标的分布来看，境外指数及基金的占比依然较少，挂钩股票涉及能源、建筑、电信、金融、餐饮、汽车及消费七个行业。利率类产品的标的资产主要为美元LIBOR及SHIBOR。汇率挂钩结构类产品的标的资产涉及：澳元兑美元、美元兑港币、美元兑人民币、欧元兑美元、英镑兑美元及美元兑新西兰元汇率。商品类产品主要以黄金为挂钩标的，值得注意的是，法兴银行发售两款商品类产品，挂钩标的为黄金、原油和玉米。详细信息参加见表2。 金融理财产品论文:欠发达地区国债销售如何在个人金融理财产品的热销中突围 摘　要:改革开放以来，随着我国资本市场的迅猛发展，国人个人投资渠道日益增多，曾经备受追棒的凭证式国债渐渐被冷落。通过优化国债的期限和加大利率的弹性，有利于优化国债品种设计，确保投资有收益，促进欠发达地区国债的销售。 关键词:欠发达地区；国债；个人金融理财 国债是以国家为主体筹集财政资金的一种有偿信用形式。被人们誉为“金边债券”的凭证式国债兼具了储蓄和国债二者的优势。近年来，随着我国资本市场迅猛发展，个人投资渠道日益增多，投资产品不断增加，投资多元化趋向已非常明显，曾备受公众追捧的凭证式国债慢慢地淡出了人们的视线。作为欠发达地区的贫困县，凭证式国债的销售与个人金融理财产品的发行销售可谓冷暖两重天，近三年来，辖内销售国债为２６３．６３万元、销售理财产品为２３８７２万元，两类产品销售额相差９０多倍。为探其原因，本文就辖内两类产品的个人投资选择进行了调查。 一、国债及个人金融理财产品的发售情况 自２００７年至２０１０年上半年，辖内各年度凭证式国债的销售分别为３１．２３万元、１３０．９１万元、７５．１１万元、２６．３８万元；而个人金融理财产品的销售分别为６４００万元、２４７２万元、７０００万元、８０００万元。在此期间，我国经济因突遭金融危机而受到极大的影响。从辖内国债及个人金融理财产品销售情况的变化可见，该两类的个人投资品种的销售受经济状况的影响很大并且形成一种此起彼伏的现象。经济发展形势预期好的情况下，国债销售量下降，个人金融产品的购销旺；相反，则国债购买欲望增强，个人金融产品的需求锐减。但就辖内销售额的比较，凭证式国债与个人金融理财产品的销售额不可同日而语。 二、影响选择国债和个人金融理财产品的因素 （一）金融机构及人员销售产品的积极性不同 受两类投资品种对金融机构效益高低的影响，金融机构及其人员对它们的销售积极性出现截然不同。作为基层金融机构，由于承销凭证式国债不是其主营业务，受国债网上统一销售的影响，任务分配不是很明确，在国债热销时抢购不到，滞销时却无人问津，并且国债发行和提前兑付手续费与柜台售债人员的效益不直接挂钩，这导致国债基层承销网点和销售人员的积极性不高，对国债的发行、兑付和利率调整的宣传解释工作不到位，对具体操作细节也怠于说明。而对个人金融理财产品却是各金融机构主动承揽的业务，并将销售任务直接下达到每个人，对从业人员的销售量进行严格绩效考核，往往此类产品的奖励力度很大，很大程度上也影响产品的宣传与销售力度，如２００９年的一款信托产品的销售手续费为１．２‰，而国债的销售却是按办理一笔业务０．０２元的业务量手续费的标准计价。 （二）承销机构网点覆盖率相差大 国债的发行实行的是金融机构承购包销，并且要进行资格审定，因此其承销的金融机构主要是国有商业银行和大的地方股份制银行，而农村信用社没有纳入。随着国有商业银行体制改革的深化，经营方向转移到大中城市，农村基层网点已基本撤并，而股份制银行在农村则根本没有设网点，因此，国债在基层的销售网点仅限于县城内的一至三家，占全辖金融机构网点数的８．５％。而个人金融产品的销售网对于各金融机构所争取的承销品种往往具有针对性，销售对象是涉及到自己所能触及的范围，不同种类网点数虽有所差异，但基本上是覆盖全辖的所有网点。 （三）投资收益预期值的差距大 随着资本市场地发展，针对个人的理财产品不断创新，以前相对于储蓄存款所具有的利率高、收益稳定等优势的国债也变得不再是投资焦点，在通货膨胀增长下，投资国债资金保值的安全性也受到危胁，收益更无从谈起。而个人金融理财产品投资预期收益远高于国债收益，即使风险相对更大，人们也更愿意在经济快速发展的时期，以更大的风险投资于收益高的个人金融理财产品。从２００７年以来凭证式国债的利率由２００７年度三年期３．３９％、五年期３．８１％上升至２００８年三年期５．７４％、五年期６．３４％，然后就急争速下跌至２００９年自今的三年期３．７３％、五年期４％、一年期２．６０％，而目前的通货膨胀率已经是２．２５％－３．３１％，两相计算下了，收益为负，而与此相比，个人金融理财产品的投资预期收益率是平均为６％，最高的收益品种达到８％以上，特别是一些产品在发行时也有一定的保值承诺。 （四）品种设计灵活性不同 凭证式国债作为一种投资产品，在品种、期限与计息方式等设计上更符合经济社会发展的多样性，但在投资的灵活性上差，不能适应多种类型的投资需求，目前发行的凭证式国债的期限为１年、３年及５年三种，利率固定且利息为还本付息方式，逾期也不加计利息，对于中长期稳健性投资而言，由于利率缺乏弹性，投资还要承担通货膨胀的风险。而个人金融理财产品的设计推出是紧跟着社会投资的理财需求和资产的收益价格进行及时调整，具有期限灵活、利率弹性大的特点，以此吸引广大的投资者，近三年来辖内共推出的个人金融理财产品达５７种之多，收益率从３％－８％。 三、平衡国债与个人理财产品多元化投资结构的思考 （一）扩大国债承销机构的范围，多层次疏通销售渠道。 充分发挥全体金融机构点多面广的优势，将投资产品的品种类型、销售时间、销售渠道等投资信息通过网点全面的公布，吸引人们更多的富余资金用于投资。凭证式国债发行要借鉴个人理财产品巧妙地利用金融资源的方式，实行金融机构包销方式，扩大承销范围，在审定国有商业银行和地方股份制银行承销资格的基础上，增加具有遍布基层网点的农村信用社承销资格，解决目前国债销售网点集中于大中城市，而更广大的基层无销售点的现状。同时，可重新利用起国债最初发行时通过政府部门实行销售的方式，增加一条销售渠道，实现多层次的销售，真正将国债销售点布及全国范围。 （二）采取鼓励措施，调动国债销售机构及员工积极性。 近年来，随着市场经济的发展，金融机构的发展也越来越融入于市场经济的规律，员工的收入与个人的业绩紧紧地联系在一起，通过制定适当的激励措施，将金融机构及工作人员国债及个人金融理财产品销售的压力转化为动力?熏更好地促进各产品的销售。一是提高国债销售的业绩奖励。通过调整国债销售的考核制度，从原来按业务笔数计价改为按销售额计价，并将标准提高到与理财产品相当，以此提高员工促售的积极性。二是加大宣传力度，实行常态化与突击化的宣传模式。一方面是借助每期国债发行时，中央电视台均会进行通告之优势，及时组织各金融机构发挥点多面广和员工众多的优势，集中时间统一行动，采取电视、广播、柜面、散发宣传单等多种形式进行宣传；另一方面是国债知识与国债投资理念的宣传、讲解的常态化，以制度的形式规定每个金融网点建立固定的国债宣传栏并及时更新宣传内容，同时需长年摆放可供取阅的宣传小册，工作人员能及时对新客户传递国债投资的信息、及时解释有关国债问题的咨询。 （三）优化国债品种设计，确保国债投资有收益。 随着目前经济全球化趋势不断增强，经济发展受国内、外多种复杂环境的影响越来越大，通货膨胀变动的预期也越来越难把准，大众的投资方向随着收益预期不断进行主动或被动地调整。因此，需通过优化国债的期限和加大利率的弹性，解决现有国债品种结构难于适应投资需求的问题。一方面是合理地分配短期与长期国债比重，吸引更多的不同期限的投资资金，同时，在国债的发行时间上实行预算制，发行时间表提早让有购买意向者及时把握购买时间，使投资者更加灵活地调度自有资金；另一方面是采取固定利率与浮动利率相结合的方式，在确定国债利率时，既要遵循银行基准利率，也要适应市场化的收益预期。短期国债可以采取固定利率，而在通货膨胀波动预期难以把握时，中、长期国债可以尝试浮动利率，增强国债利率的弹性，在通货膨胀率高的情况下，仍能保持国债保值增值的竞争优势，具有满足投资者对国债投资既有收益又有安全保障的需求。 金融理财产品论文:论农村金融理财产品的创新与发展 ［摘 要］目前农村理财需求不断扩大，开发农村理财产品对农村理财市场健康发展和金融机构发展中间业务、创造新的业务增长点意义重大。然而当前农村理财市场并不活跃，具体表现为农民理财意识淡薄、理财产品少、金融机构重视与支持不够等。金融机构应高度重视农村金融理财产品的开发与创新，努力拓宽销售渠道，促进农村理财市场健康发展。 ［关键词］农村；理财产品；理财市场 一、发展农村理财产品的必要性 （一）满足农民收入提高后的理财需求 据统计，如今我国农村居民人均纯收入已由1991年的708.6元提高到2009年的5153.2元。随着农民收入不断提高，可支配收入也在增加，农村理财服务的需求不断扩大。金融机构应注意到农民理财市场的潜力，也应该助力于社会主义新农村建设，加快经营战略转移，大力开发农村理财市场，满足农民的理财需求。 （二）有效应对通货膨胀下的资产管理 目前全球经济复苏的内生动力明显不足，实现持续、全面复苏也将是缓慢而曲折的过程。而国内经济虽然回升向好的趋势不断稳固，但消费疲软现象仍没有从根本上好转，居民消费价格继续上涨，通货膨胀压力仍然很大。目前农村富余资金普遍存放在银行，但是面临严重的通货膨胀，实际存款利率为负数。2008年以来我国存款利率经历了9次变动，活期存款利率很低，一年定期存款利率自2008年12月23日以来经历了几次比较集中的调高，截至2011年7月7日调整到3.50%，但是相对于同期的7.1%的通货膨胀率来说就是负利率。加上近一段时间股市低迷不振、楼市深陷调控，老百姓投资理财、抗通胀的愿望越来越强烈。 （三）降低农民参与非正规金融活动的风险 当前，民间借贷愈演愈烈，然而民间借贷的法制不完善，农民参与风险大。民间借贷利率从直接贷款的20%左右到通过中介贷款的超过40%不等，对投资者来说极具吸引力，但作为企业的可持续融资来说成本过高，一些企业没有将所融资金投入实体经济中，一旦资金链断裂，企业老板资不抵债，跑路时有发生，许多农户血汗钱无法追还，近期温州和鄂尔多斯的民间借贷风波就是实例。据中国人民银行近期一项调查显示，温州近90%的家庭和60%的企业都参与民间借贷。据中国人民银行温州中心支行估算，温州市2011年仅有35%的民间借贷流入实体经济，较2004年超过90%的比例大为下降，其余的贷款或是进入房地产行业，或是在非正规的金融中介之间流转。农户对市场风险承受能力有限，难以把握市场运行规律和收益的最佳时机。金融机构在应对市场风险上具有比较优势，应承担起满足农村理财需求的责任，向农民投资者提供合适的理财产品，减少农户投资理财风险。 （四）矫正农村金融领域“系统性负投资”现象 所谓“系统性负投资”是指银行或其他金融机构从一个地区的居民中获得储蓄，而没有以相应比例向该地区发放贷款。从目前状况来看，我国农村金融机构已经出现了这种“系统性负投资”现象。长期以来，我国的一些金融机构，要么从农村撤离，要么把从农村吸收到的资金调度到城市使用，发放给发达地区一些大项目开发企业，导致农村金融服务不足和缺位。根据国务院发展研究中心课题组（2001）的测算，1997—2000年，通过农村信用社、邮政储蓄机构的资金净流出量为10334亿元，这些机构成为地道的资金“抽水机”。这种农村地区资金净流出的“虹吸”现象使得农村地区出现了融资的真空。尽管我国农村信用社的贷款余额逐年增加，但是由于其贷款余额的增加幅度小于存款余额的增加幅度，故而使信用社的负投资额呈逐年增大的趋势，到2009年全国已达15150.42亿元。农村金融机构表现出“非农化”特征，资金流向城市，这在一定程度上阻碍了农村经济的发展。因此发展农村理财产品有助于农民主动获取收益，矫正“系统性负投资”现象。 二、目前农村理财市场存在的问题及原因 （一）存在的问题 近年来理财产品在大中城市竞争趋于白热化，而在广大农村发展得却非常缓慢，具体问题表现在以下几个方面: 1.农村理财产品品种少、起点高 目前，储蓄产品依然是大多数农民理财的惟一选择。据统计，为“三农”服务的大型商业银行——中国农业银行推出的对保守型客户比较有吸引力的产品有本利丰系列产品，推出数量占比14%，其他三个系列的产品属于非保本型产品，农民一般对其很少问津；中国邮政储蓄银行至今推出的产品数量只有104只，适合广大农民投资的理财产品很少；农村信用社一般只提供储蓄类理财产品。同时农民的收入带有较强的周期性和季节性，而已推出的理财产品以闲置资金增值为主要内容，普遍存在期限固定、周期较长等特征。而且目前金融机构设置的理财产品一般都是以5万元、10万元、20万元为认购起点，对农民来说投资门槛偏高。 2.金融机构对农村理财产品的开发重视不够 农民理财意识淡薄，缺乏理财知识，习惯于将富余资金存入银行。2001年全国农户人民币存款余额是13821.40亿元，到2009年达到49277.61亿元。而且在存款总额中定期存款占到近70%，这对银行来说是一项比较稳定的资金来源。银行偏向于在农村经营传统的存贷款业务，而将更多的精力集中于城市理财产品的开发和销售上。这种现象也是“城乡二元经济结构”下导致的农村金融机构的成长模式，农村同城市的差距使得金融机构开发农村理财产品获益要远远低于在城市销售理财产品，因此金融机构缺乏经营农村理财产品的动力。 3.通过非正规金融渠道发售的理财产品危害农民利益 目前非正规金融市场对我国金融市场影响力很大，农民被非正规渠道发售的相对较高的收益水平产品所吸引，并且对风险缺乏足够了解。特别是民间借贷简便易行，在农村普遍存在，这在一定程度上缓解了资金供求矛盾，但也带来一定的危害。民间金融目前游离于政府监管之外，缺乏必要的管理和相应的规范，一些民间借贷活动成为孕育“地下经济”的温床。且民间借贷中普遍存在的高利贷现象，提高了资金使用者的生产经营成本，降低了市场竞争力，一旦资金链断裂就会使农户无力偿债，给农民带来巨大的损失并危及社会的稳定。 （二）形成的原因分析 1.农民缺乏理财知识，观念落后 由于没有金融机构的足够重视和指导，很少有销售人员到农村去推销和宣传理财产品，所以农户难以获取现代金融理财知识。农民理财保守化心理及陈旧观念不能尽快改变，缺乏主动参与理财产品的积极性。据有关数据显示，目前，我国农村居民的储蓄存款金额已经高达22000亿元以上，这一庞大数字说明农民“除了把剩余的钱存在银行，不知道还有什么能让钱生钱的好路子”。在城市“钱财需要打理，人生需要规划”、“你不理财，财不理你”等理财广告语耳熟能详。然而，对于农民来说，如何理财、怎样使得富余资金保值、增值却成一大难题。 2.农村基础设施建设滞后与理财产品信息化趋势的矛盾 金融理财产品离不开信息技术的支持，理财产品的宣传和办理，都要依靠电子银行、网上银行、理财软件等现代信息技术。城市的理财硬件和软件条件都比较齐全，而农村基础设施差，计算机普及率较低，相当数量的理财产品很难在农村推广，此外商业银行撤销农村网点，直接导致农村金融设施普遍匮乏，制约了理财服务的推广。 3.政策上对农村理财市场的偏离 农村金融是我国金融体系中的薄弱环节，长期以来我国金融领域改革重点一直放在城市，农村金融发展的政策环境尚不健全。利益驱动使银行机构网点向收益高的地区转移，这是近些年银行从农村减少网点甚至撤销机构的根本原因。农村金融机构与城市金融机构在资金投入、网点布局、业务发展、风险控制、人员素质、管理水平、经营环境等方面存在诸多不平衡。 三、发展农村理财市场的对策 （一）普及农村理财知识 做好金融知识的普及工作，改善农村理财传统观念是发展农村理财市场的前提。很多金融机构已经相继推出许多理财产品，但是广大农民却对此比较陌生，金融机构应加大在农村地区普及金融知识的力度，对广大农户进行金融扫盲，从根本上改善农村理财环境。例如，金融机构可以开展金融知识下乡服务、印制一些金融基础知识读本重点介绍理财产品的特点、操作流程等。既要宣传理财产品的收益，也要强调理财产品的风险，让收益与风险意识深入人心。政府可以组织专业人员开展下乡活动，广播或电视等主流媒体在各农林频道节目中，应定期以简明易懂的语言及图像向农户讲授股票、基金等金融工具知识和股票市场操作要点及方法等。 （二）金融机构要转变“重城轻农”思想 广大金融机构应该认识到，在农村开展理财业务可以改善自身收入来源单一的现状，并带来管理、托管、佣金等多项中间业务收入，增强市场竞争力，为企业创造更多的交叉销售机会，全方位服务客户，降低客户的流失率。金融机构必须改变理财只面对大中城市“高端客户”、农村客户大多没有理财需求的片面认识，充分认识到抢占农村理财市场的战略意义和历史责任。一方面，金融机构应该重新定位农村市场，科学合理布局农村的营业网点，设立专业理财代办点，加大对农村市场调查和对农村金融理财产品开发的投入，加快拓展农村理财业务。另一方面，农村金融机构特别是具有“支农”作用的金融机构一直以来面向的客户都是以农民为主，所以在农村开展理财业务具有渠道和客户资源、信息和政策等方面的优势。农村金融机构应该多了解农民对理财的需求，充分利用其在农村营业网点多的优势，继续拓宽服务的覆盖面。 （三）积极增加农村理财产品的供给 农村市场对理财产品有着特殊的需求，并不是把城市理财产品搬到农村市场就可以成为农村理财产品。理财产品要想得到农户的认可就必须遵循农村市场的实际情况，开发出具有操作简单方便、投资起点低、风险较低、收益稳定、能随时赎回等特点的理财产品。 投资理财仍需稳字当头，特别是对于偏向保守理财、风险抵抗能力弱的农户投资者而言，金融机构应该以推行保本型理财产品为主，一般银行的保本浮动收益型的产品风险较低，是追求稳定收益的稳健型客户的最佳选择，如投资于国债和基金产品等。在当前股市不景气，楼市观望的情况下，银行个人存款账户的“闲钱”开始增多，针对这种情况金融机构在理财市场上推出了不少针对短期、流动性强的新型金融产品，得到大中城市居民的追捧。这种理财产品风险较低，对农户投资者来说也是比较有吸引力的，金融机构可以向农户推介此类产品。 目前，投资类保险理财产品得到百姓的青睐，主要是因为保险有保障，并且有投资收益，能分散投资风险。虽然目前保险机构提供的保险产品很多，但是保险机构在农村网点很少，许多保险客户经理由于入职条件低，技能有限，不能为农户提供好的咨询服务。保险公司应该多关注老百姓对保险产品的需求，针对农民目前关注的子女上学、养老、大病医疗等问题，应设计专门的投资理财产品。同时银行可以凭借农村的营业网点较多且在百姓心中信誉较高的优势，在农村设计销售医疗保险、养老保险等理财产品，农民可通过银行柜台购买保险，从而方便理财。 目前农村普遍存在青年劳动力流向大城市的现象，从而会出现大量土地闲置，这不仅使得靠土地为生的农民收入来源减少，还造成社会紧缺的耕地资源闲置浪费以及危及国家粮食生产安全。针对此现象，金融机构可以开发与之相关的农民土地信托的理财产品，土地信托是土地使用权人（委托人）为有效利用土地，将土地信托予受托人，由受托人利用其专业规划与管理，将开发经营的利润作为信托受益分配给受益人。农户可以将土地使用权委托给银行，签订委托授权合同，由银行或银行委托其他专业信托机构对土地进行经营，期间农户获得收益分配。发展土地信托理财产品可以提高土地资源重组效率，有利于提高土地规模效益，使农业发展走上集约化、规模化道路。由于土地生产经营周期较长，此种理财产品一般是较长期理财产品，农户在投资时需要权衡利弊。 （四）努力拓宽农村理财产品营销渠道 在营销手段的设计中应充分考虑农村的实际情况，以传统手段为主、现代手段为辅。传统手段是指依靠金融机构的网点进行产品营销推广理财产品，现代手段是指电话、短信、传真、网络等工具。金融机构要加大资金投入，升级改造办公设备和网络信息系统等现代化办公通讯手段，建立电话服务中心和手机短信等业务平台。在一些经济发展水平相对较高的农村地区可以采用建立农村金融超市。金融超市既可以采用网上金融超市也可以采用网点式的金融超市，金融超市可以展示各种理财产品供农户选择，同时应该有理财专业人士免费向农户答疑解难，帮助选择与自己风险承受能力相匹配的理财产品。同时，金融机构可以根据自身员工情况为每个村选一个对其情况比较了解的员工担任理财产品客户经纪人，有利于金融机构熟悉客户需求以及介绍理财产品，从而节约由于信息不对称而产生的各种成本。 （五）大力提高农村理财服务人员的素质 员工素质的提高能够为单位提供大量的人才储备，金融机构要积极鼓励员工有组织、有步骤地开展业务知识的学习和培训，可邀请专业培训机构举办专题讲座。经过业务培训的员工，应重点充实到农村网点，以促进农村地区理财业务的发展。同时要加强个人客户经理、理财师队伍建设，要努力将业务精、能力强、善沟通的人员充实到理财客户经理队伍中，做到人尽其才。 金融理财产品论文:有关金融理财产品的发展研究 摘要：近些年来，我国国内的商业银行理财业务得到了迅速的发展，很多银行也将理财产品和金融理财业务作为了实施战略转型以及拓展非利息收入重要的切入点，我国银行理财产品的国际化程度以及创新力度也逐渐加大，其类型逐渐实现多元化，投资领域从低风险不断向高风险拓展，因此，本文关于金融理财产品的发展进行研究是十分必要并且十分迫切的。 关键词：商业银行；投资；金融；理财；产品；发展；研究 虽然我国商业银行的金融理财产品不断研发和发展，但是，伴随着世界金融危机的不断加大和深化，国内那些发展迅速的理财产品市场也受到了很大的冲击和打击，银行理财产品的提前终止、负收益以及零收益的情况常常发生，虽然经济危机已经不再发展，但是，金融危机对金融理财市场和产品的影响从未间断，因此，本文就对当前的市场形势下，我国商业银行的金融理财产品发展情况机型研究，对国内的商业银行应该怎么样进行规划进行分析。 一、我国商业银行的金融理财产品发展逐渐实现商业化 在2004年初，中国银行最先将个人客户的外币资金进行集合，将其在国际市场中运作，退出了个人外币的理财产品，这一产品的推出已经成为了我国银行金融理财产品市场真正的开始，经过了多年的发展，我国的金融理财产品市场的主导就是人民币理财产品，国内的商业银行充分利用银行之间的债券市场利率比储蓄存款利率高这一个有利条件，纷纷将各自人民币的金融理财产品推出。详细观察并不难发现，在这一大背景下我国商业银行金融理财产品发展策略往往都具有产业和政治这双重的属性，但是，伴随着我国逐渐建立起社会主义市场经济体制，产业的属性也就日以彰显，增强网络经济这一个背景下的金融理财产品发展的经营收入，不断追求利润，这已经成为了我国商业银行金融理财产品管理人员最为重要的管理理念，将产业作为特质的我国商业银行金融理财产品也就开始浮出了水面，在金融理财产品发展的双重属性格局下面，有些银行或者集团都已经开始将播出机构以外的资产剥离直接进入到了市场之中，按照我国商业银行的模式来进行商业的运作，有些都已经成为了上市公司，并且努力的按照市场的规律来进行运作，信息传媒业也正在逐渐日益产业化。传播媒介的机构极其容易成为一个独立生产信息的产品以及与其它相关产品综合产业的公司。 二、我国商业银行的金融理财产品发展提升金融理财产品信息透明程度 面对变化多和难度大的银行金融理财产品，我们必须要对银行的信息真实性进行一定的监督，提升我国商业银行的信息披露的质量，对信息进行全面和真实的披露，与此同时，我们还要根据相关规定和准则来对银行发展工作进行必要指导和监督，把银行的内部监督和社会的监督相互结合，不断的对新会计准则所执行的问题以及银行的造假行为进行约束，不断的对信息市场进行净化，提升我国商业银行业务信息透明度，最终为我国商业银行的信息使用人员提供一个可靠和真实的信息。 三、我国商业银行的金融理财产品发展促进金融理财产品信息化 对于我们来说，信息化社会并不陌生，为了对信息化社会的不断发展进行适应，我国商业银行金融理财产品发展也应该要加快自身信息化这一个步伐，银行的金融理财产品发展工作可以建立起业务和财务一体化信息处理的系统，实现银行的业务和财务相关信息的一次性处理以及实时的共享，大型的集团和企业也能够实行资源的优化，信息的共享，将成本大大降低，银行可以广泛的应用计算机，再加上当前形势下网络技术已经大范围的得到了普及，我们能够将人工管理的成本和人为的因素减少，加大了我国商业银行金融理财产品发展过程中计算的准确性。 四、我国商业银行的金融理财产品发展保护各方的利益 我国资本市场其实是一个弱势有效的市场，所以，对于投资人员的保护具有很大的缺陷，特别是那些中小投资者并没有发言权，通常情况下都是不能够利用投票这一种方式方法来做出一定的选择，在我国商业银行投资者保护问题上面，长久以来都不能够得到有效的解决，银行进行筹集以后的实收资本，必须要依法委托给法定的验资机构，使其进行验资并且要出具一个验资的报告，不管这些银行实收的资本以任何一种资产形式来进行筹集。银行按照法律法规依法取得的各种资金，其来源不同，处理的情况不能相同。那些属于国家直接进行资本注入和投资的，按照我国相关的规定要增加我国国有资本或者国家的资本公积，那些属于专项经费补助和贷款贴息的资金，作为我国商业银行的收益来进行处理。我国的银行依法进行借款和发行债券以及融资租赁等等方式来进行债务资金运转的，必须要明确其运作的目的，根据我国商业银行的资金成本、合理资金的需求以及债务风险，必须要对其进行必要的资本结构优化的决策，并且要签订一个书面的合同，完善以及建立起我国商业银行的金融理财产品机制，建设起一支支高素质的银行理财队伍，对我国商业银行理财的方法进行有效的实施，将银行进行金融理财产品发展力度大大加强，银行进行各类财务活动进行了规定以及指导性的规范。 五、结语 本文中，笔者主要从我国商业银行的金融理财产品发展逐渐实现商业化、我国商业银行的金融理财产品发展提升金融理财产品信息透明程度、我国商业银行的金融理财产品发展促进金融理财产品信息化以及我国商业银行的金融理财产品发展保护各方的利益这四个方面对有关金融理财产品的发展进行了研究，笔者认为，理论只有应用到实际操作中去才能够真正发挥其指导作用，因此，笔者主张将有关金融理财产品的发展研究这一个理论知识应用到银行理财实际操作中去。 金融理财产品论文:中国金融理财产品市场概览 经过几年的发展，中国金融理财市场已初具规模，并形成了多种理财机构并存、各类金融理财产品多元发展、理财市场法规监管制度不断完善、居民理财观念逐步转变的新局面。 中国金融理财产品市场发展概览 中国居民理财需求呈现出鲜明的“高增长、高积累、高分化”的特征。 首先，个人财富呈现高速增长，房产净值和金融资产增长是其增长的主要推动力。据统计，从1995年―2002年我国人均居民财富实际年均增长为11.5％。 其次，财富构成呈现高积累的特点。房产净值和金融资产，特别是上市或非上市股权成为中国居民财务积累的主要渠道和推动力量。 第三，金融理财市场的空间被打开。随着财富的增加，居民开始着眼于长远的规划，对财富的保值和增值更为关注。从中国城镇居民金融资产的构成来看，银行存款是主体，定期存款和活期存款两项之和在金融资产中的比重高达近65％，而定期存款的占比近50％。股票和其他资产所占比重则相对比较低，这一方面反映了中国金融市场不够发达．投资渠道有限的现状，另一方面也反映出居民强烈的高储蓄意愿及对银行高依赖度。 第四，居民财产分布具有高分化特征，提出了更高水平的理财服务的需求。根据波士顿咨询公司(BCG)2006年公布的调查结果发现，不到0.5％的中国家庭拥有全国个人财富的60％以上。即使在富有客户群内部，也有大约70％的财富掌握在管理资产超过50万美金(约400万人民币)的家庭手中。财产在居民中的分布不均衡，高分化的特征对各类理财业务提出了定位目标客户群和差异化服务的要求。 中国理财市场的总体特征 首先，快速发展的理财市场凸现了监管上不一致的缺陷。 中国金融体系实行严格的分业经营、分业监管制度。金融行业内各类机构都有自己的法律规范，明文规定分业经营。根据中国人民银行的《信托投资公司资金信托业务暂行管理办法》中规定：“除经过中国人民银行批准的信托投资公司外，其他任何机构不得从事资金信托业务。”然而，在实践中，绝大部分金融机构都在从事理财业务。各金融机构从事的理财业务名称各异，相关法规有的并没有明确表明理财产品的确切属性。比如说商业银行将其集合理财业务称为人民币理财业务；证券公司称为集合理财计划：保险公司称为投资连接保险等，但没有一个部门法规明确表示这类产品的信托性质。这就导致各有各的监管主体与相应的法规，行为规范得不到统一，由此就滋生了很多问题。比如说监管不统一、不公平竞争等，对中国理财市场的发展形成了阻碍。中国在改革开放以后建立了信托公司，但是当时的信托公司并没有真正从事信托业务，而是把主要精力都放在银行业务和证券业务上了，成为银行的补充金融机构。经过5次整顿以后，信托公司终于回归信托主业，开始从事信托理财业务。而这个时候，其他金融机构也纷纷推出理财产品，试图在潜力巨大的理财市场上分得一杯羹，然而由于中国理财业务的产生和发展都是在缺乏法律规范的情况下进行的，由此中国理财市场的发展一开始就存在制度上的缺陷。无论是理财的法律形式，理财机构的管理或是理财的配套法律设施都极不规范。 其次，理财产品的操作流程各不相同。中国的金融机构不少都在从事理财业务，但是操作流程各不相同。按照通常的做法，一般都是投资者将自己的资金委托给金融机构，金融机构作为受托人管理和运用这些资金，投资到证券市场或是具体的项目，投资的方向和具体项目都是在集合资金以后才确定。而在中国，除了基金产品，其它金融机构理财产品的运作流程基本上都是先有项目，然后再推出理财计划，集合投资者的资金，是采取典型的“项目评估+筹资＋投资＋分配”这种操作流程。 第三，理财的需求有待专业的挖掘。由于中国的文化、理财传统的关系，社会大众对现财概念的了解不够，过分依赖银行储蓄，不懂理财。并且这些年来财富积累已经相当可观，所以看似理财需求很大，但是理财市场的发展并没有分流太多的储蓄。 各类理财子市场发展现状 目前由于中国仍实行的是分业经营的金融体制，理财市场主要由不同类型机构发行的理财类产品组成的。 银行理财产品市场：银行理财产品市场在最近三年的时间内，从无到有，产品规模迅速壮大。 2006年以来，以外币为主的股票挂钩型产品大量出现，成为2006年理财市场的最大的亮点。这种产品，大部分挂钩海外某一类型股票，或某一指数，最终收益和股票市场的表现挂钩。为了迎合中国投资者的需要，这类产品大多同时通过一定的掉期期权，设计成保本产品，股票挂钩产品从前些年的挂钩汇率产品，逐渐过渡到挂钩恒生、国企指数，现在演变成各种概念下的挂钩产品，种类之丰富是前几年难以想见的景象。外币的固定收益产品，主要投资于海外以美元计息的债券、票据等产品，由于在2006年美联储(FED)连续17次调高联邦基金利率，目前美元的基准利率已达到5.25％，如此高的无风险利率，使得美元固定收益产品的收益水涨船高，从年初的3％左右逐渐上升到目前接近5％的收益率，产品的表现十分稳定，收益也颇高。 相比于外币产品的五花八门，由于受限于投资渠道的狭窄，人民币产品2006年无疑难以让人满意，流动性过剩在推动股市屡创新高的同时，也令货币市场利率每况愈下，一路走低。投资其中的人民币理财产品的收益率从最高时的3.5％左右，下降到目前在2％2.5％，与同期的基金等产品动辄100％以上收益率比较则相形见绌，也造成了下半年人民币理财市场的骤然变冷。 但人民币理财市场上还是出现一些让人欣喜的变化。首先是人民币结构性理财产品，该产品自民生银行和光大银行率先推出，通过挂钩汇率产品，实现了人民币产品的一个小的突破。其次，银行信托类产品的突围。由于信托运作灵活，业务范围比较广，产品收益一直相对较高，而2006年下半年，银行推出的类信托产品，扩大了理财产品的种类。伴随着国内证券市场的转行，“打新股”产品成为顿为实用的人民币产品，工行和中信银行都先后推出。 QD产品是2006年最有希望给国内理财市场带来巨大冲击的事件，但是，由于人民币每年高达3％的升值，QD在最重要的环节――人民币兑换成外币的过程中首先损失了3％，造成了最终的收益率不尽人意。虽然各方对QD抱以厚望，而且监管层在政策上力挺QD，但依然无法摆脱认购惨淡的局面。 基金产品市场：市场规模不断扩大，产品体系日益完善，基金创新持续不断。 基金是目前的理财市场上发展时间最长、市场规模最大、产业最为成熟、 业务最为规范的部分。从1997年进行试点以来，在政策扶持下以超常规的速度发展，特别是在2001年开放式基金试点之后，开放式基金数量更是呈几何级数增长。截至2006年底，市场上共有基金公司58家，持有基金资产总份额6325亿份，基金资产总规模564.6亿元。2007年初，一举突破1万亿元，成为市场上最大的机构投资者。 中国基金行业得以超常规的发展除了获得管理层的政策支持和引导外，不断增长的市场需求，特别是居民理财需求才是根本的推动力。 券商集合理财产品市场：风险控制能力不断增强。 券商集合理财计划从2005年3月开始破冰，由创新类证券公司推出，在2006年，券商明显加快了集合理财产品的发行速度，绝大多数创新类券商都推出了新的券商集合理财产品。2006年以来，共有12只券商集合理财新品面市，券商集合理财产品的总数达到22只，募集资金近300亿，已成为资本市场上不容忽视的力量。 受益于股市的火爆行情，2006年券商集合理财产品偏股型单只产品的最高收益率为97.8％，整体收益率近30％。虽然逊于开放式基金，但是明显高于其他类型的理财产品，因而产品的知名度也极大提高，迎来了发行规模的大扩容。据统计，2006年新成立的集合理财产品的期初规模总和达175.58亿份，较2005年增长近41％。而且在2006年底前多个集合理财产品在开放期又获得较大数量的申购，如光大阳光仅一天的申购就达到35亿的目标规模上限，中信避险共赢也在年底接近了目标规模。未来随着创新类券商队伍的壮大和券商创新业务的升级，以及规范类券商集合理财产品的加入，券商集合理财的总规模还将壮大；而股市、债市和货币等市场的蓬勃发展也将为券商集合理财产品的美好前景提供良好契机。 保险理财产品市场：投资范围不断扩宽。 2006年的股市飘红带动了基金等主要投资于股市产品的热销狂潮，不仅引发了银行储蓄的分流，而且对于理财市场中的其他类产品形成更大的竞争压力。投资保守、追求长期收益的保险理财产品首当其冲，虽然万能险和分红险的收益率也比2005年有所提高，达到4％-5％的水平，但是与2006年基金的投资业绩相比则无竞争力可言，市场吸引力下降的结果使得保费收入在上半年高速飙升之后，旋即归于平淡，全年增幅乏善可陈。而保险理财产品中比较激进的品种――投资连接险的收益则受到股市的影响而变得诱人，大量投连险产品的年内收益率高达50％-80％，如此高的收益率自然受人追捧，保险公司也纷纷推出投连险新品。 在股市行情走牛和政策放宽的双重推动下，保险公司对股市的热情高涨，2006年前10个月共拿出864.35亿元投资基金，直接投资股票(包括未上市股权)的保险资金也累计达683.26亿元，较年初增长330％。中国人寿、中国平安等保险集团还“得风气之先”启动了对未上市银行的股权投资，如平安49亿元收购深商行89.24％的股权，国寿56.7亿元认购广发行20％股权。 保险资金开始向产业投资进行渗透，中国人寿集团以350亿元入股中国南方电网公司，成为南方电网第二大股东，并且试点投资天津渤海产业基金，还有部分保险公司对于风险创业投资项目表示了浓厚的兴趣。 信托理财产品市场：凸现了信托公司强大的金融创新能力。从2002年算起，信托投资公司经历了四年的大发展，经过行业内外的共同努力，信托业重新树立了自身在整个金融体系中的重要地位。从2002年底第一批信托产品面世至今，经过四年的发展，信托产品从无到有，从单一到丰富，无论在产品数量还是产品类别上都比成立之初发生了巨大的变化，凸现了信托公司的强大的金融创新能力，印证了美国信托法专家斯考特的那句触及信托业本质的精辟评语“信托的运用范围可以和人类的想象力媲美”。 2006年全年共发行集合资金信托计划545个，发行规模594.05亿元，与2005年相比，分别增长-5.05％和13.61％，其中信托产品的平均规模为10900万元，平均信托期限为2.03年，平均预期年收益率为4.71％。2006年信托产品发行在经历了1-2月的调整后，便开始复苏，虽然产品数量只是略有增长，但发行规模增长明显。随着银监会53号、54号文的下发以及国家对房地产的进一步宏观调控，产品发行从九月份开始进入低迷状态，从而使整个年度的信托产品发行与上年相比处于停滞状态。 目前投资于证券市场的信托产品总的来说都比较谨慎，在投资方式上，主要采用打新股、结构化设计和组合投资等方式以规避或降低风险。 金融理财产品论文:试析金融理财产品的法律要点 摘要：本文通过介绍和分析金融理财产品的特点和类别，比较了国内外金融理财产品的定义模式，认为我国应对金融理财产品进行统一定义，在具体立法技术上可以参考日本的模式。 关键词：金融理财产品；特点；类别；概念 根据不完全的粗略统计，国内包括商业银行、基金、保险、信托、证券等机构管理的金融理财产品规模总量约有人民币10万亿元左右，约占2007年我国GDP的42％，占国内居民存款的25％左右。 有鉴于金融理财产品对我国居民生活的影响与日俱增，有必要对其进行严肃的法律思考，探讨金融理财产品的法制规范问题。而作为法律研究的起点，首先必须分析金融理财产品的法律概念。本文将从金融理财产品的特点出发，分析其类别和国际定义模式，最后建议我国可以采取的定义方法。 一、金融理财产品的特点和类别 与其他产品不同，金融理财产品的特点一般包括以下几个方面。 第一，金融理财产品的投资范围主要限于金融市场工具。投资范围的确定使得金融理财产品不同于将投资目标限定于不动产、艺术品等的其他投资产品，并且使得金融理财产品主要由金融监管机关负责监管。由于现代金融技术的发展，金融市场工具范围日益扩大，只要是能够产生现金流并且具有一定流动性和交易性的产品都可以成为金融理财产品的投资内容，比如一些不动产经过证券化后可以成为REITs金融市场工具，而大宗商品、能源的期货和期权也被认为属于典型的金融市场工具。 第二，金融理财产品并不是有形的产品，而是一种无形的金融服务。金融理财一旦产品出现问题，比如设计不合理，或者发生投资亏损，一般很难实行类似有形产品(比如汽车、药品等)的“召回”制度。对于金融理财产品的修正，特别是一些面向大众营销或者具有较大客户群体的产品修正十分困难，投资者一般只能通过赎回的方式来停止这种金融服务。很多国家的立法从保护投资者利益的角度对金融理财产品进行适度的公法规范，而不将其认定为一个简单的商事合同，完全交由私法规范。 第三，金融理财产品的提供者主要是各类金融机构。金融理财产品是一种金融服务，需要有专门的服务机构提供理财等增值服务。金融理财产品不等同于通过合伙、公司等组织形式进行的投资。在这些组织形式中，投资者并没有依靠其他服务机构进行投资管理，而是完全按照自己的判断进行投资。金融理财产品的投资者不同于合伙企业中的合伙人或公司中的股东。合伙人和股东的权利和义务由各自的法律如《合伙企业法》和《公司法》等规范，对法律未明确的部分，合伙人和股东可以通过合伙协议和公司章程等进行进一步约定。对面向公众或特定对象进行的公司股权募集或者合伙人邀请，不应被视为是销售金融理财产品，因而不受金融理财产品的销售规则约束或管辖。。对于有限合伙中有限合伙人的身份(合同)是否属于金融理财产品，国外目前还有争议，我国对此也未有明确规定。 第四，现代社会中金融理财产品的投资和经营可以跨越多个金融市场，或者多个金融机构共同为某个金融理财产品提供服务。比如，在我国信托投资公司经常与基金管理公司合作发行信托投资计划，其中，信托投资公司作为受托人负责信托计划的整体运营，而基金管理公司则负责信托投资计划中的投资部分。在国外，金融理财产品的跨机构性就更为普遍，银行和保险公司等金融机构经常联合开发金融理财产品。金融理财产品的跨市场性使得对其监管和立法需要从更广阔的角度来理解。 金融理财产品除具备有以上特点外，还有丰富多样的表现形式。 根据金融理财产品的目标客户数目，可以将金融理财产品分类为单一客户金融理财产品和集合客户金融理财产品。或称为集合理财产品。如此分类的意义是根据产品的不同，确定不同的监管规则。一般而言，集合性金融理财产品涉及的人数较多，具有一定的公众影响性。从保护公共利益的角度出发，相对于单一客户的金融理财产品而言，应给予更严格的监管和规范。 根据金融理财产品的提供单位不同，可以将金融理财产品分类为金融机构提供的金融理财产品和非金融机构提供的理财产品。其中金融机构提供的理财产品可以再细分为银行、信托公司、保险公司和证券公司金融理财产品等等。这种分类方式在金融机构监管模式下具有重要意义，可以借此确定具体金融理财产品的监管机关。而对于非金融机构提供的金融理财产品，如私募投资基金，则需要根据其不同情况予以不同程度的监管和规范。 根据金融理财产品的需求客户不同，可以将金融理财产品分为个人(自然人)类金融理财产品和机构类金融理财产品。个人类金融理财产品针对自然人等个人类客户，机构类理财产品针对的是公司、企业等机构客户。各国法律法规一般对面向自然人客户的理财产品采取更为严格的监管措施，目的是保护个人投资者利益。在合格投资者制度中，对自然人合格投资者的要求往往也比较高。另外，还有趋势是将个人投资者确定为金融服务的消费者，应受消费者权益保护法的特别关注，而机构类投资者则不属于金融服务消费者，一般不会得到特别保护。 根据金融理财产品的复杂程度不同，可以将金融理财产品分类为简单金融理财产品和复杂金融理财产品。其中复杂金融理财产品中又以结构化金融理财产品为主，并还可以再细分为信用结构化产品和非信用结构化产品等等。对于复杂金融理财产品，一般需要比简单金融理财产品更为详细的产品说明和风险提示，而且从目前各国的立法和监管实践来看，一般不建议将复杂金融理财产品向社会大众进行营销。 二、国外金融理财产品的定义模式 纵观主要金融发达国家的金融理财法律制度，可以发现很少有国家直接对金融理财产品进行法律定义。大多数国家将金融理财产品作为金融产品或金融服务的一部分进行立法和监管。 (一)“金融产品(商品)”模式――以澳大利亚和日本为例 澳大利亚于2001年修改《公司法》，增加了法律对“金融产品”的定义。根据该法，除有特别例外情况，金融产品是指人们进行金融投资、管理金融风险或进行非现金支付的一种工具(facility)。・按照这个定义，金融产品包括证券，票据、股票或政府债券，部分衍生品，利率和货币互换，保险产品(包括具有投资功能的人寿保险产品)，年金利益，退休存款账户，外汇。存款机构的产品，不动产或其他财产的抵押等等。 2006年日本废除了之前的《金融期货交易法》、《投资顾问法》等法律，将《证券交易法》改名为《金融商品交易法》，扩大了“证券”的范围，并进而使得金融商品的范围也大大扩大，金融商品包括了有价证券、货币、基于存款合同的权利，其他证券及类似权证，政府规定的其他证券或衍生品(但不包括《商品交易法》中的商品)、交易所交易品种等，最大限度 地将具有投资性的金融商品、投资服务作为《金融商品交易法》的规制对象，构筑了从金融产品的销售、劝诱到资产管理、投资顾问的横向的、全方位的行业规制和行为规制的基本框架。虽然日本的存款和保险等投资性质的金融产品仍由《银行法》和《保险事业法》管辖，但这些法律根据《金融商品交易法》所确定的原则，修改了各自的产品销售规则和对投资者的保护措施。 澳大利亚、日本的法律没有直接对“金融理财产品”进行定义。从“金融产品”的定义来看，澳大利亚“金融产品”的外延已经包括了各类金融理财产品。日本的金融商品虽没有直接言明包括银行存款和保险产品，但十分明确地将“集合投资计划”列为金融商品，并且调整了相关银行业、保险业和信托业法律，使得对具有投资性质的银行存款产品、保险产品、信托产品等的规范与对金融商品的规范相一致。《金融商品交易法》在不对日本现有银行和保险法律“大动干戈”前提下，最大限度地包括了金融理财产品的范围，目的是将具有相同经济功能的金融商品置于同一法律规则之下，完善之前因分业立法而导致的不同业态间金融商品的规则不统一问题，以便更好地保护投资者利益。 (二)“金融服务”模式――以欧盟为例 欧盟《远程销售指引》将金融服务定义为：银行服务、信用服务、保险服务、个人年金服务、投资或支付性质的服务。此外，欧盟对具体的投资服务、人寿保险、金融工具市场、未监管的集合投资计划等还有单独的指引规定。从《远程销售指引》的定义来看，金融理财产品既有可能属于银行服务，也有可能属于现代保险服务，与投资也密切相关，因此无可置疑地是属于金融服务的范畴。 (三)“特定行为和特定投资”模式――以英国为例 英国也没有从法律上直接定义金融理财产品，但英国通过对在“从事业务经营过程中”个人和机构的“特定行为”和“特定投资”进行定义，将金融理财产品的规范囊括其中。根据《金融服务和市场法》，受监管的“特定行为”不仅包括实际从事该行为，也包括提议或同意从事该行为，具体包括以下内容：(1)从事投资活动：即以本人或人的身份买卖、认购和承销某种“特定投资”：如果涉及的“特定投资”是保险合同，则包括履行该合同；(2)安排投资交易：即为他人买卖、认购和承销某种“特定投资”作出安排；(3)吸收存款；(4)保管与管理财产：即保管和管理属于他人的财产或作出该类安排(例如银行的保管箱业务)；(5)投资管理：即管理属于他人的由投资组成的或包含投资的资产，例如各类投资管理公司或养老基金：(6)提供投资建议；(7)设立共同投资基金；(8)利用以计算机为基础的系统发出投资指令：即用计算机系统为他人传递电子化的投资指令，以取代书面指令。 “特定投资”的种类则包括：股份或股权：创立或确认负债的证=陪(例如债券和存款证书)；政府与公共证券；赋予投资权利的证=5(例如认股权证)；代表证券的证明；共同投资计划中的单位份额；期权；远期；盘差合同：保险合同：参加劳埃德协会的保险业务：存款；以土地为担保的贷款；以及对符合上述规定的某类特定投资的权利和利益。金融服务局还可以在实践中将更多符合该定义的金融产品纳入“特定投资”的范同。从“特定行为”和“特定投资”的范围可以发现它们涵盖的内容也相当广泛，基本包括了所有金融理财产品。 (四)“证券”模式――以美国为例 与澳大利亚、英国等国对金融产品或金融服务采取统一立法的做法不同，美国的立法者没有对金融产品做统一定义。这主要归因于美国的《证券法》将“证券”的定义设计得异常广泛，使得不少美国金融机构所提供的金融理财产品或服务都属于“证券”，而归证券法律的管辖 美同1933年《证券法》第2节(a)(1)规定，证券是指各种票证、股票、国库券、债券、无抵押债券、利益证明或参与某种利润分配协议的证明、担保信托证、筹建经济组织证、可转让股权、投资合同、有投票权的信用证、证券证明、油矿、气矿或其他矿藏开采权未分配部分的权益；任何证券、存款证明或者组合证券和指数证券(包括根据价格而计算出来的利益)的卖空期权、买空期权、买空卖空期权、选择权或者特权：任何在全国证券交易所上交易的有关外币的卖空期权、买空期权、买空卖空期权、选择权或者特权：或者，从总体上任何被认为是“证券”的利益或工具。或者购买上述内容的临时的或中介性的收据、担保、保证等各种利益的证明。除例外或得到豁免，任何发行证券的行为必须遵守《证券法》的规定，并受美国证券交易委员会监管。 美国《证券法》对“证券”的定义是如此广泛，基本上只要是向公众发行的，即使不是公司的股权，比如说是可以自由转让的有限合伙合同(权利)，也被认为属于“证券”。美国最高法院2004年在SEC v，Edwards一案中还判定：保证固定回报的投资安排属于投资合同，应归《证券法》管辖。但随着金融市场的发展和金融创新的不断涌现，美国的“证券”还是不能完全涵盖所有金融理财产品的范围，比如对于投资“期货”的金融理财产品，就不属于“证券”，而受《投资公司法》、《期货交易法》、《银行法》等其他法律规范。造成美国金融理财立法分散的一个重要原因可能是在金融市场早期，金融理财产品大部分具有“证券”性质，因而美国的有关立法机关将注意力大都集中在对“证券”的规范上：另一个可能的原因则是作为普通法系国家的美国，在涉及金融理财产品的法律制度中，即使没有统一的金融理财规范，但投资者可以借助受信法律(Fiduciary Law)来保护自己的权利。 三、结论：统一定义我国金融理财产品 金融理财产品的发展是一个渐进的过程，并且与各国金融立法密切相关。目前我国对各类金融理财业务的监管和法律标准非常不统一，金融理财机构按各自行业的标准和习惯从事金融理财活动，监管机关也按各自的标准对这些活动进行监管。比如，对信托公司提供的金融理财产品主要由《信托公司集合资金信托计划管理办法》来规范，对商业银行提供的金融理财产品由《商业银行个人理财业务管理暂行办法》来规范，信托公司和商业银行均由银监会直接监督管理，前述两个办法也由银监会制定。对基金管理公司提供的金融理财产品主要由《证券投资基金法》(以下简称“《基金法》”)和《证券投资基金运作管理办法》等证监会规定来规范，对证券公司的金融理财产品主要由证监会制定的《证券公司客户资产管理业务试行办法》来规范。保险公司的分红保险、投资连结险，保险资产管理公司的理财业务由保监会的规章和规范性文件规范。上述各个办法和法律都有各自的管辖内容，立法层次也参差不齐，有全国人大制定的法律，也有行政部门规章和规范性文件，各金融机构的监管部门对金融理财也没有形成统一的监管标准。并且，国内的各个行业协会，如证券业协会、银行业协会、信托业协会和保险业协会 等，也都没有联合对金融理财产品的操作规范进行统一自律。 鉴于目前还没有一个统一的金融理财产品国际立法标准作为引导和参照，不同国家和地区对金融理财产品的法律规范采取了不同的立法技术。也很难判断哪种技术更胜一筹。但美国模式所显示出的过于倚靠证券法律，金融理财产品的法律规范和监管规则散乱的做法显然不是最优选择，因为这不仅造成了金融理财产品之间的概念不统一，而且也造成不同金融理财产品的法律适用产生不同。同样是不对金融理财产品进行直接定义，澳大利亚通过定义“金融产品”，欧盟通过定义“金融服务”，而英国则通过定义“特定行为”和“特定投资”的方式，将金融理财产品的设计、销售、投资和经营业务囊括其中，以一种间接的方式对金融理财产品的统一规范，在很大范围内规范了金融理财市场，避免在金融理财的法律规范方面出现立法真空或者立法交叉等问题。特别是日本通过修改现有证券法律，新设“金融商品”概念，取代之前过于倚重的“证券”概念，逐渐摆脱了美国立法的影响，取得了较好的立法效果。我国的金融立法与日本一样，既具有大陆法系的基础，但又深受英美法系的影响。通过澳大利亚、日本、欧盟、英国、美国相关立法的分析，可以得出的结论是：统一规范比分散规范的效果相对要好，特别是在出现金融危机时，统一的法律规范更能有效地规范和控制金融理财产品对金融体系的冲击。统一金融产品的立法目前已经在欧洲、日本、韩国等国家和地区盛行起来，我国对金融理财产品的法律规范也一直比较分散，而且法院也不可能如美国那样进行“造法”，对金融理财产品进行统一定义是我国应该选择的立法道路。除美国外，澳大利亚、日本、欧盟和英国的模式都可以为我国所采纳和借鉴。即使是采取“证券”模式的美国，其实其对“金融服务”也有专门的法律定义。美国1999年《金融服务和现代化法》明确了银行、保险、共同基金、年金、投资服务等都属于金融服务的范围。”从这个角度出发，金融理财产品应当被认为内属于金融服务的一部分，可以由相关的金融服务或者金融商品(产品)法所一并规范。而且，由于金融产品(包括金融理财产品)的变化、创新较多，如不对其进行统一规范，就有可能会出现监管或者法律规范的真空。为尽量减少立法成本，我国可以采取日本的方法，通过大改一部基本法律，如《证券投资基金法》，小改其他相关法律的方法，对金融理财产品进行统一定义和立法。具体来说，可以通过内涵和外延相结合的方式来统一定义金融理财产品：首先，明确金融理财产品是一种具有投资和风险双重特性的增值服务，其投资范围限于指定的金融工具市场；其次，通过不穷尽列举的方式，指出金融理财产品包括但不限于银行理财计划、证券投资基金、集合信托计划、集合理财计划、投资性寿险合同、企业年金基金等具体形式；最后，区分集合类金融理财产品和非集合类金融理财产品，对其提出不同程度的监管要求。集合类金融理财产品必须由受监管的金融机构提供，而非集合类金融理财产品则可以由其他机构提供。 金融理财产品论文:银行信贷类理财产品对金融宏观调控效果影响分析 摘要:银行信贷类理财产品成为各商业银行发售理财产品的主流。银行信贷类理财产品采取银信合作主要方式,这一金融创新实现了多方共赢局面,笔者着重从金融宏观调控视角,分析了银行信贷类理财产品可能削弱金融宏观调控效果,并提出加强宏观调控建设性的政策建议。 关键词:银行;信贷类理财产品;信托;金融宏观调控 一、银行信贷类理财产品发展概况 近年来,各商业银行银行相继发行了各种类型的理财产品,包括信贷类、票据类、货币市场类等理财产品。其中,信贷类理财产品成为银行理财产品的主流。[1]信贷资产类理财产品是企业通过银行向企业和个人投资人借钱,并在到期后向投资人支付本金和收益的一种类似企业债券的产品。 2009年前11个月,全国银信合作理财产品发行规模达7594亿元,相当于全国人民币贷款新增额的8%。以一年期(含一年)以内的短期信贷理财产品为主,初步估算占全部理财产品发行额的60%。[2]信贷类理财产品的收益率一般在3%-7%之间,高于同档次的定期储蓄存款利率。 发行主体主要是国有商业银行、股份制商业银行,其的设计和发售均集中在商业银行总行,商业银行一级分行主要是推介项目和售小部分理财产品。信贷类理财产品的借款人大多是中央或地方的能源企业或国有垄断企业,政府机构以及高等院校,该类借款人普遍具有信用等级较高的特点。 二、银信合作方式是信贷类理财产品采取的主要形式 当前,银行信贷类理财产品以“银信合作”形式为主, [3]发行规模上占到所有理财类产品集资额的80%左右。 银信合作指银行与信托公司合作,该形式主要通过三个环节完成:第一环节,由银行与投资者签订代客理财协议;第二环节,商业银行以单一委托人的身份与信托公司签署信托协议;第三个环节,信托公司与商业银行签订信贷资产保管服务协议,委托商业银行对贷款进行管理。通过以上三个环节,银行作为中间媒介实现了投资者与信托的成功对接。从产品设计来看,上述信托产品的设计是一个完全符合监管要求的完美逻辑。 银信合作并非那么简单。从表面看,在银行和信托的合作中,信托公司是发起人,而银行只是单个委托人,但实际上,真正的发起人并非信托公司,而是银行。特别是银行与信托公司签订的“信贷资产保管服务协议”,银行最终履行了自家贷款的管理工作。从产品的推出流程来说,是银行先与投资者签订委托理财协议,开始募集资金,如果完成了标的要求,信托计划才会成立,银行才会和信托公司签署信托协议,一个完整的信托类理财计划才正式诞生。 三、银信合作信贷类理财产品在金融创新方面实现了共赢局面 通过银信合作使银行达到了金融创新∶从银行视角看,发放贷款不占用任何贷款指标,中间业务得以发展且收入增加,银行满足了个人和企业投资者对理财产品的投资需求,银行后续的对公存款相应增加;从信托公司视角看,获得了中介费用收益,其收益额是贷款总额的万分之八至千分之一;从投资者视角看,相对于自行投资信托产品,银行理财产品降低了个人投资门槛,理财认购起点为5万元,满足了小投资者需求;相对于单纯信托产品,增加了银行的信用保障,降低了投资风险,增加了投资收益,理财产品预期收益率远高于同期银行存款利率。实现了银行、信托、投资者等多方面的共赢。[4] 四、信贷类理财产品削弱国家金融宏观调控的效果 信贷类理财产品主要是从以下两方面削弱国家金融宏观调控的效果。 1.信贷类理财产品是银行将“表内转表外”的重要通道 信贷类理财产品是银行进行资产负债管理的重要手段。银行通过信托平台,将银行资产池中的信贷资产设计成理财产品,发售给投资者,并将募集到的资金通过信托的方式,专项用于替换商业银行的存量贷款或向企业发放新贷款。这个过程就将银行资产负债表中的信贷资产业务转变成中间业务,转到资产负债表之外,成为贷款增加的一个漏斗。 2.银行发行信贷类理财产品本质上是变相增加贷款规模 从金融宏观调控角度,银行发行信贷类理财产品本质上是变相增加贷款规模。一方面,从紧货币政策下商业银行要将贷款“由小做大”。由于从紧的货币政策使银行信贷规模受到限制,银行采取理财形式可以规避信贷规模管理,使理财形式的贷款由小变大。全国信贷类理财产品自2008年开始不断增加。2009年11月银行与信托公司合作理财产品在信贷类产品的带动下发行达到了576款,创下了今年银行与信托公司合作理财产品发行的新高,同时,发行规模预计在3400亿左右,也创下了年内的新高(见表1)。[5] 资料来源:笔者根据用益信托工作室提供相关资料数据整理得出。 另一方面,适度宽松货币政策下银行要将贷款“由大做多”,突破资本充足率的约束。2009年上半年,在适度宽松货币政策之下,商业银行出现了天量贷款,进入下半年,商业银行进一步发放贷款受到资本充足率的约束,而银行信贷类理财产品可以不受资本充足率限制,呈现爆发式增长。普益财富公布的数据显示,2009年三季度后在银行新增贷款逐月减少的情况下,银行与信托公司合作理财产品却呈现爆发式增长态势,9月全国银行与信托公司合作理财产品发行规模1525亿元,10月受国庆长假因素影响有所回落为852.9亿元,11月达到了创纪录的1600亿元。2009年1-11月,全国银信合作理财产品发行规模达7594亿元。[6][7] 综上所述,银行信贷类理财产品可能削弱国家金融宏观调控的效果。根据经济形势,国家往往通过对贷款总量、信贷结构、融资条件等进行调整,增加或者减少某些行业的信贷支持,实现产业结构调整目的。而银行信贷类理财产品属于表外业务,不受信贷规模限制,银行的一些贷款项目就可通过信托来完成,使这部分资金游离于监管范围之外,未能达到产业结构调整要求,从而可能降低国家金融宏观调控的效果。 五、加强金融宏观调控的政策建议 1.将信贷类理财产品纳入宏观金融统计和征信系统。商业银行信贷类理财产品不计入其资产负债表内,因而也不反映在中国人民银行的宏观金融统计的“各项贷款”项下。建议中国人民银行总行可参照“票据融资”项目,将银行信贷类理财产品纳入信贷统计范围,更好地为货币政策和宏观调控服务。同时商业银行应将发行的信贷类理财产品及其他类型的理财产品报送当地人民银行征信部门,集中统一信息管理,这样即有利于人民银行对理财产品的规模统计,又有利于商业银行对贷款企业进行查询和风险控制,更有利于向银监部门提供技术支持。 2.银监部门应加强微观监管。银行信贷类理财产品的金融创新,可能影响产业结构的调整及风险防范,从宏观调控角度不容忽视。[8]虽然包括信贷类理财产品等在内的银行理财产品不需要审批,但是银监部门应针对理财产品进行监管和规范。目前,商业银行统一由其法人机构在发售理财计划(包括总行管理及总行授权分行管理的理财计划)向银监会监管部门或其派出机构报送相关资料的报送时限是10日前, 银监部门应将报送时限提前到30日前或者60日前,使银监部门有充分的时间和精力对其拟发售的理财产品进行风险测度。银监部门还应对银行理财产品执行从产品设计、信息披露到营销手段等统一的监管标准,执行统一的监管尺度,使银行理财市场步入了“先规范,后发展”的良性发展道路。 3.商业银行应加强自身风险控制和投资者风险教育。一方面,在某种意义上虽然信贷类理财产品业务是投资者直接融资给企业,银行只起到了中介的作用,但投资者多是银行的核心客户,银行应控制信用风险,待前做好审核、贷中做好尽职调查、贷后严格管理,严把审核关口,做好信息披露工作,增强信息透明度,利于投资者风险控制。[9]另一方面,商业银行在银行信托理财产品中发挥着枢纽作用,应该对理财产品投资者进行充分的风险提示,在产品说明书中充分列示投资项目本身的市场风险、经营风险、政府信用风险等,向投资者说明产品预期收益率不能等同于银行存款利率,并可能发生投资利益受损的情况,加强投资者的风险教育。 金融理财产品论文:信托理财产品与其他金融理财产品的盈利比较 随着中国经济的持续发展和财富的快速积累，居民、机构投资理财需求逐步增强，金融机构创新力度不断加大，中国理财产品市场迅速发展，理财产品日益丰富，市场竞争日趋活跃。尽管有关负面现象不时发生，但理财产品的多元化与复杂化唤醒了社会公众的理财意识，催生了投资者风险偏好的清晰化和资产配置的个性化，理财市场正迈上快速发展的新台阶，并呈现产品类型多样、投资领域广泛、市场规模增长迅速等特点。 在目前分业经营的条件下，不同金融机构按照不同的监管规则开展理财业务，法律和监管成为推动理财市场发展的重要因素。从发行金融机构类型看，理财产品主要包括信托理财产品、银行理财产品、基金理财产品、证券公司理财产品、保险理财产品。理财业务已经成为各类金融机构拓展业务的战略重点。 各类理财产品的盈利模式比较 信托公司的理财产品 信托报酬。根据《信托法》规定，信托公司作为受托人应该为受益人的最大利益处理信托事务，不得利用信托财产为自己谋取利益。信托公司经营信托业务，应当依照信托文件约定以手续费或者佣金的方式收取报酬，并应向受益人公开，说明收费的具体标准。目前信托公司在设定信托报酬时，有固定信托报酬和浮动信托报酬的不同设计。浮动信托报酬将信托报酬与信托收益率联系起来，通过设立信托产品预期收益率临界值，如果到期实际收益率低于临界预期收益率，受托人不收取信托报酬；高于临界预期收益率，受托人采用收益分成或其他交易结构方式提取浮动信托报酬。 一般而言，单一信托信托报酬较低，为0.3%左右，集合资金信托产品信托报酬较高，为1%～3%居多（个别产品例外）。 投资者收益率。《信托公司集合资金信托计划管理办法》中规定：信托公司推介信托计划时，不得有以任何方式承诺信托资金不受损失，或者以任何方式承诺信托资金的最低收益；认购风险申明书至少应当包含“信托计划不承诺保本和最低收益，具有一定的投资风险，适合风险识别、评估、承受能力较强的合格投资者”的内容。 集合资金信托产品一般都有预期收益率。从产品预期收益率设计看，有固定收益和浮动的区间收益率。相当多的集合资金信托产品都根据客户资金规模和期限进行差异化处理，设计了有浮动的区间收益率。越来越多的信托产品采取资金或期限阶梯型浮动区间收益率设计，预期收益率通常与投资资金规模挂钩，一般资金规模越大，预期收益率越高；产品期限越长，由于流动性溢价的作用，预期收益率越高。 从整体来看，由于受到发行信托公司的市场形象、发行地区、发行规模、存续期限、资金投向、风控方式的影响，不同信托公司发行的集合资金信托产品预期收益率高低存在较大差别（见表1、图1）。 商业银行理财产品 商业银行个人银行理财产品。商业银行理财业务是主要针对零售客户的中间业务。理财产品的管理费是银行理财业务最主要的收入，一般收取的方式是按照理财产品的规模收费，或者按照理财产品投资收益的一定比例收费，或者将两者结合收费。 银行理财产品投资收益率的设计非常丰富，有固定收益率和浮动收益率、不区分投资额度的单一收益率和根据投资额大小划分的资金递进收益率，挂钩型理财产品收益率的设计则根据挂钩对象的表现来选择。 从2010年1～10月银行理财产品收益结构看，超过92%的理财产品预期收益率都在5%以内（见图2）。 私人银行业务。全球私人银行盈利模式分为两种：一种为手续费型模式，即以佣金为主要收入来源，鼓励客户经理多销售产品，着眼于销售业绩提升，这种模式盛行于北美；另一种为管理费型模式，以管理费为主要收入来源，是全面的理财规划，致力于建立并维护长期客户关系，较多存在于西欧。 中资私人银行盈利模式单一，普遍不对客户收取管理费，手续费成为私人银行最主要的盈利点。随着私人银行业务的发展，应在准确区分不同资产规模、不同财富管理需求的客户和定位的基础上，推进业务模式转型，实现私人银行盈利模式的优化。 基金公司理财产品 证券投资基金。证券投资基金费用包括两大类：一类是基金设立、销售、买卖发生的费用，该部分费用由投资者直接承担，即持有人费用，如认购费、申购费、赎回费、基金转换费等；一类是基金在运用过程中的管理费用，包括基金管理费、托管费、销售服务费等。 我国股票基金的认购费率大多在1%～1.5%左右，债券基金的认购费率通常在1%以下，货币市场基金一般不收取认购费。开放式基金现行申购费率水平在0.3%～2%之间，大部分开放式基金的申购费率都是资金阶梯递减型，开放式基金赎回费率在0～1%之间，部分基金的赎回费率随持有期的增加而递减。 开放式基金按照固定的比例从基金资产中按日计提、按月收取基金管理费和托管费。目前，我国股票基金大部分按照1.5%的比例计提基金管理费，债券基金的管理费率一般低于1%，货币市场基金的管理费率为0.33%。基金托管费收取的比例与基金规模、基金类型有一定关系，开放式基金托管费通常低于0.25%。 管理费收益是基金公司收入的主要来源，基金提取的管理费主要取决于资金资产的规模，而不是基金的业绩。我国不同基金管理公司之间的投资业绩和服务水平大相径庭，而基金管理公司无论业绩好坏都“旱涝保收”地提取固定费率（表2，见下页）。 专户理财产品。专户理财的管理费和托管费最低可相当于同类公募基金费用的60%，和公募基金相比有一定的费率优势。 业绩报酬是一对多专户理财产品独有的费率结构，它允许当基金赎回时的收益高于一定基准时，产品管理人可以提取一部分业绩报酬。按照相关规定，在一个委托投资期间内，业绩报酬的提取比例不得高于所管理资产在该期间净收益的20%。固定管理费用和业绩报酬可以并行收取。 在公布了业绩基准的一对多产品中，绝大多数采用的是绝对收益基准，只有极少数产品沿袭了公募基金的风格，采用股票和债券的混合指数作为衡量业绩的准绳。具体来说，一对多产品绝对收益基准的设定有以下两种模式：一是在产品存续期内设置一个确定的年化目标收益率，二是与同期银行定期存款利率或在此利率基础上加上一个百分比，以此作为产品目标收益率。 证券公司理财产品：客户资产管理业务 集合资产管理。集合资产管理产品的费用一般包括参与费、退出费、托管费、管理费、业绩报酬。不同产品的各项费率不尽相同，但都具有一些共同特点。一般而言，申购、管理、托管、手续和销售服务费是以固定费率为主，但产品的认购费、业绩报酬和赎回（或退出费）则以阶梯型费率为主，固定费率为辅。 证券公司集合理财产品实行与客户风险共担制度。证券公司集合理财产品的保障措施主要有两种。一是自购资金有限补偿法。证券公司通过投入部分自有资金，承担起一定的风险责任，并分享相应的产品收益。这类产品中，当投资收益出现损失时，证券公司将用自购资金对投资者的亏损进行有限补偿。二是收益锁定保障法。此条款类似于银行理财产品市场中的“保息条款”，即在保本的基础上锁定投资者的部分收益。 定向理财。定向理财收取的费用包括管理费、托管费、业绩报酬和其他税费，管理费和托管费分别为证券公司和托管银行收取，一般按日从委托资产中计提、按月或按季提取。业绩报酬是定向资产管理计划的主要收入来源，于每年末和合同终止时一次性从委托资产中提取。 保险理财产品 保险理财产品费用。万能险收取初始费用、死亡风险保险费、保单管理费、手续费（部分领取费用）、退保费用。各项费用的比例在《万能保险精算规定》中予以上限规定。 投资连结保险收取的费用包括初始费用、买入卖出差价、死亡风险保险费、保单管理费、资产管理费、手续费（账户转换费、部分领取费用）、退保费用。各项费用的比例在《投资连结保险精算规定》中予以上限规定。 按监管部门规定，分红险在保险期间，保险公司不再另外收取费用。 保险理财产品收益。保险公司在产品说明书和其他宣传材料中演示保单利益时，用于利益演示的分红保险的高、中、低三档假设投资回报率分别不得高于6%、4.5%和3%，现金红利累积年利率不得高于3%；用于利益演示的投资连结保险的高、中、低三档假设投资回报率分别不得高于7%、4.5%、1%；用于利益演示的万能保险高、中、低三档假设结算利率分别不得高于6%、4.5%和最低保证利率。其中，用于利益演示的分红保险的假设投资回报率是指用于计算分红保险红利分配的实际投资收益率假设，用于利益演示的投资连结保险的假设投资回报率是指投资连结保险对应资产扣除资产管理费后的净投资回报率。 万能险的投资账户一般有2.5%保底收益，此外还可分享投资回报。根据监管层要求，保险公司每月需公布万能险的结算利率。2010年以来万能险的结算利率出现了不同程度的下滑，如中国平安个人万能险的结算利率已由1月的4.5%调整至7月的4%。 投资连结险没有保底收益，设有多个投资账户，分别投向股票、债市、货币市场等，投资连结险存在较大的市场风险。 据《华夏时报》相关统计，从2009年12月31日至2010年11月15日，纳入观测的30多家寿险公司240个投资连结险账户收益中，只有9个账户的收益率超过10%，75个投投资连结险账户的投资收益为负，占比达到31%，有38个投资连结险账户的投资收入不到1%，45个投资连结险账户的投资收益没有达到一年期的银行存款利率2.25%～2.5%。65%的投资连结险收益抵不上一年期存款利息。 分红险预定利率通常设计为1.5%～2.5%，分红率则根据当年公司可分配盈余的70%来分配。2009年，国内分红险的年度综合收益率在3%～5%之间。预计，中国人寿2010年分红险的综合回报率为4.8%，中国平安、新华保险等公司的分红险综合利率也会在4.5%左右甚至更高。分红险安全性好，具有保险功能，还能分享保险公司的经营成果，但收益具有不确定性（“收益=保底收益+不固定分红”）。所以一家保险公司的总体投资收益对其分红产品的分红状况至关重要。 因此，通过比较各种理财产品的特征可发现（表3），买卖费用、投资收益率是影响理财产品核心竞争力的关键指标。从表3也可以看到投资者购买费用低、收益高、稳定性好是信托理财产品的主要卖点，也是信托产品重要的比较优势。 结语 分析比较其他理财产品的特征，总结其发展路径，对于正确认识信托产品的定位，促进信托市场的理性繁荣具有重要意义。 信托延绵数百年在世界各国经过普通法系和民法法系不同的发展路径和结构变迁，其最大的功能是为社会经济的发展提供具有长期性、稳定性和巨大弹性空间的财产管理制度，已发展成为一项世界性的财产制度安排。 “十二五”时期，为城乡居民提供更多更好的理财产品与优质服务将是中国金融业未来的发展重点之一。理财业务将是中国金融业最具成长性的业务，市场需求旺盛，中国的理财市场蕴藏着巨大的发展空间。 目前，中国信托理财市场的发展有着巨大的潜力。经济主体的多元化和产权的明晰化，财富的分散化和管理的社会化，信托财产和信托资源进一步丰富与拓宽，受托管理、运用信托理财方式的需求不断扩大。通过弘扬信托制度，将为促进财产的有效管理和资源的优化配置提供广阔的空间。国际经验表明，金融信托业的繁荣与金融市场的发达程度呈正相关关系。信托公司应在竞争、融合、创新、发展的理财市场发挥自身积极作用，以信托的制度优势促进中国理财市场发展，加强与其他金融机构之间的跨行业合作，在为投资者提供丰富多彩的理财产品中显示旺盛的生命力。 （作者系北京国际信托有限公司首席研究员兼研究发展中心总经理）

浅谈农业服务质量:农业信息网站服务质量评价体系研究 摘要：科学合理的网站服务质量评价体系对提高农业网站服务质量及用户满意度至关重要。文章从用户感知的角度出发，利用严谨的指标开发步骤，构建了符合中国农业信息网站发展状况的服务质量测量指标，该指标体系由信息质量、商务能力、有形性、易用性、保障性、互动服务6个维度、22个问项组成。对农业信息网站服务质量的提高具有指导作用。 关键词：用户感知；农业信息网站；服务质量 20世纪90年代后期的“金农工程”实施以后我国各类涉农网站快速发展起来，并在服务“三农”问题上取得一定的突破。但是，我国农业信息网站快速发展的同时，还存在一些问题，如由网站功能不全面、信息质量水平不高、网站内容缺乏行业特色等，网站的服务质量水平参差不齐。这些问题的存在，不利于网站的长久发展，也不利于用户获得有效的农业相关信息服务。因此，从用户角度出发，探索农业信息网站服务质量的评价指标，为网站服务质量的提高指明方向是非常必要的。 一、农业信息网站服务质量评价研究现状 Richmond（1991）最早提出了评价网络信息资源的指标，包括内容、可信性、批判性的思考、版权所属、引用、连贯性、审查、可连续性、可比性以及范围这10个指标。此后，Stoker（1994）等提出了八项评价指标来评价网络信息资源，即信息的权威性、来源、范围以及论述、信息的文本格式、网站技术因素、价格以及信息的可用性、用户的信任。 杜Z等人（2010）从我国农业信息网站的现状出发，构建了网站质量的评价指标体系，包括信息内容、网站操作、页面设计以及技术支持在内的4个一级指标。陈诚、吴华瑞、秦向阳（2014）利用因子分析以及多元回归分析的方法建立了由信息准确性、权威性、全面性、时效性、服务交互性以及网站专业性、检索便利性7个方面组成的质量评价维度，对农业信息服务质量进行评价。 可见，目前针对农业信息网站评价相关研究主要是采用定性的方法确定评价指标，缺乏将农业信息网站的建设与用户相结合起来进行的研究。因此，本文从用户感知的角度出发，探索影响农业信息网站服务质量的因素是很有必要的。 二、农业信息网站服务质量指标的初步确定 （一）农业信息网站服务质量指标的收集 为了更全面地了解农业信息网站服务质量的影响因素，要对网站的用户以及相关管理人员进行访谈。通过访谈发现，在农业信息网站的建设现状方面，主要有以下问题：信息分类不合理；网站页面设计与农业风格很不相符，有的过于追求华丽，有的却毫无特色；网站提供的咨询服务服务不到位；网站商家用户质量有待提升；商家信息资料不够完善；网站的注册流程比较繁琐等。通过访谈，共收集到了245条原始语句，但是，原始数据太过杂乱，所以要对原始数据进行筛选、提炼。表1是对收集到的部分原始数据进行的关键词提取、筛选以及编码汇总。 （二）农业信息网站服务质量指标的确定 通过对访谈记录的整理，得到了农业信息网站服务质量的指标，如表2所示。 三、实证分析 为了验证得到的农业信息网站服务质量的指标能否准确的反应各个组成维度，要设计调查问卷，收集数据进行信度检验以及探索性和验证性因子检验。 在进行数据收集时，考虑到调查对象的特殊性，本文采用多种数据收集方式：（1）根据用户在农业信息网站（如中国农业信息网、农博网、中国农业网、中国农村网等）上留下来的联系方式，利用QQ、e-mail将问卷在网上的填写地址发给他们，并通过电话的方式邀请其填写；（2）利用农业信息网站的论坛帖子，在帖子中粘贴问卷填写地址的链接，以方便用户在线填写。 （一）指标的初步纯化 进行指标的初步纯化一般要考察Cronbach’s a值、修正后总相关系数（CITC）以及项已删除后的Cronbach’s a系数（CAID）这三项指标数据。指标总体的Cronbach’s a系数大于0.7，则指标的效度较好，但是当CITC值小于0.3且CAID系数值大于指标的整体Cronbach’s a系数值时，应该删除该指标问项。经过信度检验，发现农业信息网站服务质量指标的整体信度为0.860，比0.7大，说明该指标具有很高的内部一致性，但是由于指标SWNL4的CITC系数小于0.3，并且将其删除后，整体信度有所增加，所以将指标SWNL4删除。 （二）探索性因子分析 在进行指标信度检验删除了问项SWNL4之后，要对指标进行探索性因子分析以实现指标的进一步纯化。首先要计算指标的KMO值并对指标进行Bartlett球形检验，当KMO值超过0.7且球体检验的卡方值较大时，表示适合进行因子分析。本次检验计算得到的KMO值为0.815，超过了0.7，并且Bartlett球体检验的卡方值为1762.19，该值也较大，Sig值为0.000，明显小于0. 001，所以表明收集到的数据进行探索性因子分析非常适合。 随后，对收集到的数据样本采用主成分分析方法进行因子分析，在因子提取过程中要对旋转后因子载荷小于0.5或者在两个因子上的因子载荷均大于0.5 的问项进行删除，结果显示指标SXZL6因子载荷值小于0.5，所以将其删除，进而实现了指标的进一步纯化，如表3所示。 从因子分析的结果来看，22个测量指标收敛到6个维度，总的方差解释程度达到64.444%，因此，可以认为测量指标的结构效度得到了验证。 （三）验证性因子分析 为了确保指标的可靠性，要对指标进行验证性因子分析。一般运用χ2/df（卡方值和自由度的比值）、GFI（拟合优度指数）、NFI（规范拟合指数）、IFI（增加拟合指数）、CFI（比较拟合指数）和RMSEA（近似误差的均方根）这6个指标对模型的拟合程度进行评价，其中1≤χ2/df≤3表示模型拟合度良好，0.05 利用AMOS 17.0对收集的数据样本进行验证性因子分析，以保留的22个变量问项作为观测变量，组成的6个维度作为潜变量，进行验证性因子分析，结果如表4所示。 表4显示，χ2/df指标值为1.612，小于要求的3，RMSEA的值为0.052，小于要求的0.1，而CFI、MFI指标值均大于0.90，且NFI、GFI指标值分别为0.849和0.852，虽然未达到0.9以上，但却已十分接近0.9。所以说各项检测指标基本符合模型拟合的标准，模型的拟合度较好。 因此，经过探索性因子分析和验证性因子分析，证实了6个维度22个选项组成的指标体系具有良好的信度和一定的结构效度。本研究创建的农业信息网站服务质量评价指标，能够为农业信息网站服务质量的评价提供指导。 四、结论 本文利用科学严谨的指标开发方法，构建了由信息质量、商务能力、有形性、易用性、保障性、互动服务6个维度22个指标组成的农业信息网站服务质量评价指标体系。农业信息网站的建设和运营过程中应当充分考虑到网站的信息质量、商务能力、有形性、易用性、保障性、互动服务这六个方面，首先要确保农业信息网站的易用性及有形性，然后，再次基础上要重点提升网站的信息质量、商务能力、保障性及互动服务性。 （作者单位： 太原科技大学经济与管理学院） 浅谈农业服务质量:农业生产环节的农机外包服务质量研究 摘要：通过深度访谈以及文献研究，参照SERVQUAL测评量表分析方法，对湖南省和江苏省5个市（县）的农户进行测评，得到评价模型。以农户对服务的期望值与实际感受的差距，对农机外包服务质量进行评价。结果表明，在农机外包服务过程中，售后维护和价格方面存在很大差距，信息可知方面存在较大差距，有形、可靠、时间和保证因素等方面差距较小。 关键词：农业生产环节；农机外包；服务质量；SERVQUAL模型 改革开放以来，中国的第二、第三产业飞速成长，限制劳动力流动的政策也逐渐废止，这些综合作用极大地增加了农村劳动力的非农就业机会。实现非农就业的农民一般不会放弃种田，他们往往会保持种植，将农业生产的一些费时费力的环节外包出去。即当有非农就业人口增加时，农户便会增加农机服务投入量[1]。 20世纪90年代中期以来，中国的农机外包服务市场发展迅速，全国性的联合收割机跨区收获小麦和水稻就是典型事例。尽管发展迅速，但中国的农机外包服务还是处于起步阶段，存在不少问题，农机服务组织经营规模小，管理水平低，作业质量差，服务提供错位、缺位。因此，本研究以农机外包服务为研究对象，以SERVQUAL模型为理论基础，发放问卷以搜集数据，分析得到建立农业生产环节农机外包服务质量的评价体系；探索当前农机外包服务过程中所存在的不足，给出更加合理的对策和建议。 1 理论基础 1.1 农业生产环节外包 外包（Outside Source Using）指的是组织将自身的非关键功能部分通过与外部企业签订合约的方式，将业务交给高效、专业的外部组织去完成，以实现企业满足技术需求、提高效率、降低成本、增强自身竞争力的目的。对于农业生产来说，本研究将农业生产环节外包定义为农户并不直接参与整地、育秧、插秧、施肥、灌溉、防虫、收割等生产环节，而选择雇佣家庭外劳动力代替自己进行该环节的生产劳动。农机外包服务便是指其中的可以雇佣农业机械进行的生产劳动，从调研的实际情况来看，本研究主要指耕地和收割两个环节。外包行为一方面有利于提高生产效率、发展现代农业，另一方面对提高中国农民收入、保证粮食安全、促进农业发展起到重要作用。这是基于中国目前农民增收存在的难点、中国农民的具体特点和比较优势理论产生的。第一，外包出去的生产服务多数是由掌握更先进技术和信息、劳动效率更高的承包者去完成，而这些承包者必然更重视技术、技能和信息的优化，将引起生产效率的提高；第二，即使生产服务承接者并不具备绝对的生产优势，但是也会具备比较优势，因此将生产的某些（或者全部）环节进行外包，能让农民有选择性地从事具备比较优势的行业，提高自身收入；第三，生产环节的外包，能在保证权利稳定的前提下让土地得到高效利用，避免了撂荒带来的资源浪费，能够有效保证耕地数量从而促进粮食生产稳定；第四，基于中国人多地少、人均资源匮乏的特点，规模经营可以从环节开始，农业生产环节的外包也为中国农业未来的发展指明了方向[2]。 国外农业外包研究主要在农产品生产和贸易，农业咨询服务和农技推广服务[3-6]。国内对农业外包的研究主要有对农产品物流外包进行分析，分析了外包在农业技术推广中的产生机理，验证农业技术外包模式可以是农技机构更有效地辨别农业技术市场中的技术质量[7，8]。农业生产环节外包上，李寅秋[2]在对江苏、江西、安徽三省实地调查发现农户在整地、插秧、收割环节外包需求较大，尤其是收割环节，有需求的农户比例超过了95%，而在育秧、灌溉、打药、施肥四个环节外包需求较小。 1.2 服务质量评价 Gronroos[8]以认知心理学为依据，提出了顾客感知服务质量的概念，认为服务质量具有主观性、抽象性，所以在评价其水平时应考虑两方面：一是对服务质量的期望值，二是实际感知到的服务满意度，两者之间的差距决定了服务质量的高低。用公式表示，即：SQ（服务质量）=P（服务感知）-E（服务期望）。当P E时，表示理想的服务质量；当P=E时，表示基本满意的服务质量；当P 1.3 SERVQUAL模型 SERVQUAL模型最早由Parasuraman等[9]于1985年提出来的，其核心就是“服务质量差距模型”，即用户对服务的期望与实际感知间的差别程度。他们将SERVQUAL模型细分为5个层面[10]： ①有形性（Tangible）。服务过程中提供的有形证明，例如设备，环境等。②可靠性（Reliability）。主要指服务的稳定性，即服务提供者能否提供稳定、精准的服务，能否经常性地履行承诺。例如提供服务者保存与管理信息的准确性。③响应性（Responsiveness）。是指服务意愿与行动的及时性，能否灵敏地识别顾客需求，并迅速做出反应。④保证性（Assurance）。服务提供者是否具备让顾客产生信任感和信心，例如服务提供者是否能是顾客信任他们的雇员。⑤移情性（Empathy）。凸显的是服务的人文关怀，即能否站在顾客的角度，为顾客着想，能否为顾客提供针对性的服务。每个层面均包含若干个问题，构成调查量表。用户对调查量表中的每个问题进行评分，包括对服务质量的期望值、实际感受值及最低可接受值，最后根据差值计算公式得出服务质量水平的高低。 SERVQUAL模型从提出时起，就得到了企业界和学界的重视，并被应用到各个行业的服务质量评价中。该模型克服了以往只关注效率的缺点，注重整体的服务质量和效果。 2 评价体系构建 2.1 变量选取和问卷编制 本研究访谈形式以半结构式形式探索了农业生产环节的农机外包服务质量评价指标[11]。从2014年12月15日至2015年1月7日，研究者对基层农技站技术员、农机服务组织负责人、农机服务使用者（小户、大户）进行深度访谈，访谈的时间为每次30～60 min。 通过对访谈的提炼，参考农机服务组织所提供的服务措施能否体现SERVQUAL模型的5个方面，筛选出23个变量，并设计了包含这23个变量的调查问卷。调查问卷包含两部分，农户的基本信息、农机外包服务质量评价量表。其中基本信息包括年龄、性别、教育年限、有无参加技术培训、家庭人口、农业人口、种植面积、公顷产量、农机服务来自本地或外地、服务成本、每公顷粮食收入等11项。服务质量量表部分包括期望和实际感受两部分： ①表达服务期望的23个问题，以了解被测农户对农机服务的质量期望；②表达实际体验的23个问题，以了解被测农户对农机服务的实际体验。 本研究采用李克特-5量表，每个问项分为5个等级。 2.2 问卷发放和数据分析 问卷发放回收全部源自农村实地调研，调研涉及湖南省的汨罗市、长沙县，江苏省的盐都区、仪征市、溧阳市5个市（县），共发放问卷537份，回收问卷503份，其中有效问卷为495份，问卷有效率为92.2%。 对样本的结构根据调查所得的数据进行分析。分析本次问卷的495份样本的基本情况，结果见表1。 2.3 评价模型的确定 2.3.1 KMO值检验和Bartlett检验 本研究采用因子分析方法对初始问卷进行分析，以科学、准确地识别农业生产环节农机外包服务质量评价模型的维度。通过因子分析，将23个评价指标中相关性较高的归为一类，成为一个“公共因子”，即为农机外包服务质量评价模型的维度。 在进行因子分析之前，需要确定这个量表是否适用因子分析法，为此需要进行KMO值检验与Bartlett球形检验。KMO值检验的变量间的简单相关系数和偏相关系数，而Bartlett球形检验则通过相关系数矩阵判定变量间的相关性大小。根据KMO检验标准[12]，由表2可知本研究的KMO值为0.668，适合采用因子分析；Bartlett球形检验统计量为 4 062.244，相应的显著性水平为0.000，符合相关系数矩阵与单位矩阵存在显著差异的标准，也可认为本研究适合采用因子分析方法。 2.3.2 采用探索性因子分析确定因子数目 本研究采用探索性因子分析（Exploratory factor analysis，EFA），在没有先验信息的基础上，实现多元变量本质结构的识别与降维。探索性因子分析法的两种常用的因子提取方式为主成分分析法、主轴因子法，本研究采用主成分分析法确定公共因子数目。运算结果表明7个因子对变量方差的累计贡献率为67.047%（表3）。 碎石图也可以作为公共因子个数的判定标准。由图1可知，前7个因子的特征值较大，自第八个因子起之后的因子特征值均较低，不适合作为公共因子。 对初始因子通过方差最大法进行正交旋转，旋转后，问卷中所有的题项没有出现在两个以上因子的载荷值大于0.4的情况，所以无需删除问项。载荷矩阵见表4。 2.3.3 维度命名 通过表5可以看出，这23个问项有7个公共因子，而这些公共因子即为农机外包服务质量评价模型的7个维度。根据每个公共因子所包含问项的公共特性，对7个维度进行命名。 维度1包含了5个问项，这些问项是关于农机服务提供者对农户的交流态度、发生意外时的处理行为、会否从农户的角度想问题，这些都能够让顾客（农户）产生信任感和信心，所以命名为保证因素。维度2包含了5个问项，这些问项是关于农机外观、农机操作者形象以及服务完成时间这些能够直接观测到的方面，所以命名为有形因素。维度3包含了4个问项，都是关于服务的完成情况，所以命名为可靠因素。维度4包含3个问项，为服务完成后询问反馈情况和服务以失败告终后如何补救，所以命名为售后维护因素。维度5包含2个问项，为农户对目前服务价格的看法和农机服务提供者是否愿意讨价还价，所以命名为价格因素。维度6包含2个问项，为农户是否清楚具体的收费标准和与服务提供者取得联系的方便程度，都是农户对于农机服务信息的了解程度，所以命名为信息可知因素。维度7包含2个问项，为需等待多久可得到服务和农机操作者是否准时到达田地，都是与时间相关，所以命名为时间因素。 2.3.4 信度分析 本研究采用SPSS 20.0软件包进行数据分析，采用Cronbach’s系数检验，判定该问卷的可靠性，结果见表6。从表6可以看出，α系数在每个维度上的分值都大于0.65，说明整体的问项和维度都具有较高的信度，并验证了本研究设计的问卷的准确性和可行性。 3.2 权重的确定 为了避免传统的指标赋权法的主观误差，本研究采用因子累计方差率等指标逐级确定指标体系中的指标项目在农户满意度中的权重大小，用以得到各层次指标的权重集。先根据各公共因子的方差贡献率归一化处理，得到各公共因子的权重值；再将各公共因子下各因子旋转后的因子载荷值归一化处理，进而得到各因子的权重值。整个测量表的指标权重值如表7所示。 3.3 评价结果 根据公式（1）、（2）、（3），利用有效问卷中的得分，计算出农机外包服务质量的期望值、感受值和差距值。评价结果见表8。 图2直接显示了各个维度期望值与感受值的差距。 总体而言，农户对于农机外包服务质量的期望值高于实际感受值。具体来看，在农机外包服务中，感受到的服务质量在售后维护因素和价格因素方面差距很大，然后依次是在信息可知因素、保证因素、时间因素、可靠因素和有形因素。说明在农机外包服务过程中，售后维护和价格方面存在很大差距，信息可知方面存在较大差距，其他方面差距较小。 4 结论与建议 4.1 具体结论 由评价结果可知，农机外包服务提供者应该在售后维护、价格和信息可知三个方面加大对农户的服务。①目前的农机外包服务组织在完成服务后，往往就认为任务完成，而没有一个和农户沟通反馈的过程，使得其不能清晰了解其服务过程中的不足之处，从而难以提高其服务水平；在服务完全失败时，也不能够对农户实施一个到位的补偿，令农户不能满意。②在价格方面，结合数据以及调研时了解到的情况，种植规模小的农户购买农机服务的价格明显要高于种植规模大的农户，因为本研究样本中小规模农户居多，所以价格因素的差距值很大。③信息可知方面，主要是农户不能方便地联系到农机外包服务者。 4.2 相关建议 针对上述结论里发现的问题提出如下建议：①农机外包服务者在售后的维护上应增强服务意识，积极地与农户交流，主动发现问题、解决问题；②小规模农户可以由村或组牵头，增强谈判力量，向农机服务提供商购买服务；③村组织在特定的农业环节时间，一头积极联络农机外包服务者，一头广泛向农户提供信息，起到好的桥梁作用。在有形、可靠、时间和保证因素等方面，农机外包服务组织应当继续保持乃至加强目前的服务水平。需要强调的是，对于农机外包服务这件事，单靠某一组织或政策，不能起到很好的作用，必须是靠农机外包服务者、村组织（或政府）和农户三方面共同协力，才能提升整体的服务质量。 浅谈农业服务质量:服务质量的农业科研管理评价 一、相关理论回顾 在经济全球化浪潮的推动下，为了应对国际国内环境的变化，英美等发达国家相继提出了政府改革的要求。而作为公共管理部门改革的指导思想，在行政管理领域出现了新公共管理理论。新公共管理理论提出公共管理部门的改革应体现为以下三个方面：第一，转变公共行政管理部门职能，由管制型政府向服务型政府转变。公共管理部门工作的目的是满足公民和社会组织的需要。公共管理部门要明确自己的服务对象，公共管理部门工作的目的是满足服务对象的需要和愿望。第二，公共行政管理中心的转变。与传统行政理论将公共管理部门置于中心位置不同，新公共管理理论认为应将服务对象置于中心位置。公共管理部门不是高高在上的领导者或管制者。第三，将企业经营中重视成本、品质、顾客满意等策略引入公共管理部门工作中。[4]服务理论认为服务具有无形性、差异性和生产与服务的不可分性，因而对服务绩效的评价应该包括对服务的产出和传递过程的评价，而不能仅仅涉及服务的产出。许多学者的研究证明服务绩效所评价的应该是服务是否符合了顾客的期望，也就是接受服务者对服务的期望与感受的实际绩效之间关系。[5]如Zeithaml所提出的顾客感受质量就是顾客关于某种服务的整体表现的判断，是顾客对服务的期望与感知绩效的比较的结果。[6]1988年A.Parasuraman，ValarieA.Zeithaml和LeonardL.Berry（PZB）根据相关研究设计了评价服务质量的SERVQUAL模型。该模型将服务质量归纳为五个维度。服务提供方具备的提供服务所必须的工具、设备等可以被顾客观察到的内容，被称为服务的有形性；服务提供方具有的可靠的、精确地履行承诺的服务能力称为可靠性；服务提供方所具有的为服务接受方提供及时服务的意愿称为服务的反应性；服务提供方人员所具有的提供服务所必须的知识称为服务的保证性；服务提供方对服务接受方的关心、对服务接受方给予个性化关注被称为服务的关怀性。[7]根据这五个维度，PZB设计了调查服务接受方对服务提供方的感知质量的问卷。服务接受方根据李克特七点量表分别进行评价。最后根据期望与感受的差距判定组织的服务水平。[8] 二、基于服务质量的农业科研管理绩效评价方法 （一）基于服务的农业科研管理绩效评价要素尽管新公共管理理论是针对政府改革而提出的理论，但农业科研机构的行政管理部门在某种程度上与政府有相似之处，可以认为农业科研机构内部的科研管理部门是农业科研机构的“内部政府”。所以，农业科研管理部门应该将其职能明确为对农业科研工作者提供服务。依据以上分析，农业科研管理的绩效评价就应该以对服务质量的评价为主，主要考察农业科研管理部门与科研管理人员在工作中为农业科研人员所提供的服务是否能够满足服务接受者———农业科研人员的期望与欲望。基于服务质量的农业科研管理绩效评价要素可以体现为以下三个方面。1.建立以服务质量指标为核心的评价指标体系。2.将服务的接受者———农业科研人员作为评价的主体评价。3.借鉴SERVQUAL模型等能够评价整体服务水平的方法作为评价的方法。 （二）农业科研管理绩效评价中SERVQUAL模型的调整SERVQUAL是一个通用的模型，将其应用于农业科研管理时，有必要根据农业科研管理服务的特殊性对其进行调整，以使其能够真实反应农业科研管理的服务水平。根据农业科研管理工作的特点，可以对SERVQUAL模型中的五个评价维度，有形性、可靠性、反应型、保证性、关怀性进行分析，重新定义其内涵用于农业科研管理绩效评价。在农业科研管理服务绩效评价中，农业科研管理部门为履行其职能必须拥有一定的设备、场所和工具，这些有形物质的拥有水平势必影响农业科研工作者对农业科研管理部门服务质量的评价。农业科研管理部门长期的稳定、可靠的服务是农业科研工作者对科研管理部门提供服务的可靠性的基本要求。农业科研工作者可以根据农业科研管理部门以往的工作对农业科研管理部门及其与员工是否愿意和能否解决科研工作者的问题进行评价。如果农业科研管理部门及其工作人员对农业科研工作者的需求推诿、拖延，无疑将降低农业科研人员对农业科研管理服务水平的感受。对科研人员的服务要求的迅速反应会被作为农业科研管理高服务质量的标志，也就是农业科研管理服务的反应性。农业科研管理部门与工作人员对农业科研人员的态度是否友善、在工作中能否赢得农业科研工作者的信任、是否具有解决问题的知识与能力构成了农业科研管理服务评价的保证性。农业科研管理部门的工作人员能否分析、了解每一位农业科研人员的需要、需求与期望，为每一位农业科研人员提供个性化的服务体现为农业科研管理的关怀性。农业科研管理工作有很强的人际接触性，高质量的科研管理部门服务需要对每一个服务接受者的个别关注和理解。 三、结论 根据新公共管理理论，本文提出以服务质量作为农业科研绩效评价的核心内容。对服务质量的评价有利于农业科研管理部门确立服务意识，能够科学的反应农业科研管理的水平。现仅在一般层面上就科研管理部门绩效评价中应用SERVQUAL模型进行了探讨。在具体应用中必须进一步对农业业科研管理的特点进行更深入的研究、分析，确定服务质量各维度的表现形式，设计合理的问卷与问题陈述并形成科学的调查方法。农业科研是农业现代化的必要条件，农业科研管理是农业科研活动顺利开展的组织保证。对农业科研管理进行绩效评价可以衡量农业科研管理水平、促进农业科研的发展。鉴于SERVQUAL模型的科学性、可操作性与通用性，结合农业科研管理的特殊之处，分析了SERVQUAL模型在农业科研管理绩效评价方面的应用。研究表明SERVQUAL模型和方法对于评价农业科研管理绩效具有可行性，而且与现行的农业科研管理绩效评价方法相比具有独特的优势。 作者：申宇 单位：黑龙江省农科院 植物脱毒苗木所 浅谈农业服务质量:农业社会化服务质量发展分析 1我国农业社会化服务发展现状 中国虽然自改革开放以来经济迅速腾飞，但仍然是发展中国家，特别是农业方面与发达国家相比相差甚远，大多是农户没有成熟的农业生产能力，不会预防自然灾害，也不会提防市场风险，当这些情况出现以后，他们能做的就是“接受”。为此，国家生产政府部门对农业发展越来越重视，然而政府组织机构现在处于对农业社会化服务的摸索阶段，职能体制不够灵活，服务形式亦不够多样化、针对性弱，虽然国家及基层政府对农业的资金投入和政策支持的力度都在加强，但是不够全面，导致本来就有限的农业资源无法实现效益最大化。现通过研究农业社会化服务中的政府行为和相应的农户需求方式，为政府部门在农户的农业生产中如何实现高效的资源配置提供参考。江西省作为第一产业的农业在三类产业中是最低的。崇义县、黎川县的第一产业的地区生产总值仅是第二产业的25.13%和35.23%，是第三产业的59.51%和67.91%。从表1可以看出，第一产业发展不上去，会拉低整个地区的生产总值，提高农业社会化服务质量，有助于增加农业收入，进而推动第一产业快速发展。 2农业社会化服务的作用 罗必良（2009）指出农业经济组织具有多样性、可过渡性和社区性的特点，其中多样性包括产权制度的多样性、运销组织的多样性和组织规模的多样性。在讲到有关社区方面时，他巧妙地运用了费孝通先生的“差序格局”，农户为中心，3层波轮分别是亲缘、地缘、业缘，这是一个沿中心3层波轮向外推的差序格局。由亲缘集团和地缘集团所内含的伦理交往规则，可以有效发挥非正式制度的制度性功能，满足了农户的社会参与需要与归属感。程同顺（2003）介绍了一些国外农业服务组织的先进经验—“基布资”。虽然以色列是一个资本主义国家，但是“基布兹”组织却是一个完完全全的社会主义组织，以色列政府在资金和技术上都对“基布兹”给予了大力的支持，他们在生产、消费等方面完全平等。其所在地阿芳非常“贫瘠”，但却在这贫瘠的土地上创造了农业生产奇迹。日本政府给予农业协同组织财政支持和教育技术的帮助从而促使其发展迅速，而农协通过发挥社会化服务的作用，很好地指导农产品生产和流通。类似这些国外案例对我国农民经济合作组织的发展和运行都具有借鉴意义。黄祖辉（2008）借鉴荷兰农业发展经验，对我国东南沿海地区现代农业发展提出一些突破性的新思路。江西省虽不是东南沿海地区，但是在综合考虑地理位置的情况下，某些方面还是可以被江西省所用的。JohnFarrington（2002）发现解决农民贫困问题的重要一步便是在农民之中进行农业技术推广服务，然而，很多国家的政策并不是以解决农民贫困问题为重点，而是以发展农业生产为重中之重，政府应努力培养政府部门和私人企业发展长期合作关系，从市场经济角度以市场为支点切实解决农民贫困问题。通过罗必良、程同顺、黄祖辉、JohnFarrington对国内国外农业社会化服务的研究，发现国内外的农业社会化服务的发展和研究大多停留在农业社会化服务的提供者身上，他们对国内农业社会化服务的现状分析和政策支持研究都是比较早和相对完善的。通过他们的研究可以发现国内外学者将对农业社会化服务起重要作用的部门分为了2类：一是政府作用，其是农业社会化服务政策的提供者和制定宏观制度的主导；二是农业社会化服务组织，农业社会化服务组织有多种形式，包括合作社、农业社会化服务中介、农业社会化服务大户等。同时，也可以发现，针对农户需求的研究相对较少，缺乏切实将农民的需求同农业社会化服务紧密联系起来的研究。 3小结 想要提高农业社会化服务质量就必须针对上述这些比较具体的研究现状，从农户生产的实际需求角度，对于基层政府农业部门为主导的农业社会化服务体系与农户之间的关系作较为详细的实证研究，探讨农业社会化服务与农户需求之间的关系，而不是一味地将重心放在农业社会化服务的提供者上，农业社会化服务的主体是提供者和接受者缺一不可。只有如此才可能提高农业社会化服务质量，增加江西省第一产业的收入。 作者：段会霞 浅谈农业服务质量:浅议如何提升农业银行服务质量 近年来，由于资本市场火爆、银行业务品种增加、市民理财意识增强等因素，银行柜面业务十分繁忙，排长队的现象比较突出。笔者作为农行的一线员工，不仅体会到银行柜员的快乐与艰辛，而且深深地体会到服务对于业务的发展的举足轻重的作用。在此，拟结合个人的工作实践，对如何提升农业银行服务质量谈几点想法。 一、提升服务质量，必须营造良好的服务环境。服务的环境有软环境和硬环境之分，在硬件建设上，要立足长远，根据客户多样化的需求，尽可能设置人民币、外币现金服务区、银行卡理财区、非现金和个人理财服务区、自助服务区、贵宾服务区等。此外，还应在营业厅增设复印机、书报架、饮水机、雨具架、播放背景音乐等，让客户来了心情好，感觉舒适，觉得到银行办业务是一种精神上的享受。 二、提升服务质量，必须确立以客户为中心的理念。要切实从“以产品为中心”向“以客户为中心”转变，大力开拓优质客户。比如通过建立优质客户档案资料库，细心收集优质客户的资料，如客户生日、爱好、家庭情况等，采用各种方式与优质客户取得联系、进行沟通，节日时为客户送上祝福和问候；平时经常举办各类座谈，听取客户意见，以利改进工作。对重点客户，有重要的信息例如理财讲座、国债发售、推出各种金融新产品等，都要及时告诉他们。 三、提升服务质量，必须提高柜面人员的形象。银行柜面人员的形象与举止对客户评价服务质量有着很大的影响力。在银行前台服务中，员工的形象举止都被客户看在眼里，会极大地影响客户对服务的评价。银行服务员工的形象（包括着装、服饰、气质等）与举止（包括服务意识、专业技能、社交技能、态度等）也会影响客户对所接受服务品质的感知，客户经常把服务员工的形象与举止作为评价服务品质的标准之一。试想，当一个客户排了很长时间的队，到你窗口办理业务时，看见的是一幅冷若冰霜的面孔心里会是怎样的感受。往往一句话不对，就会成为争吵的导火索。反之，如果我们的柜员，能够做到面带微笑，“三声”服务的话，多少会给客户一些心理的安慰。 四、提升服务质量，必须激发员工的服务热情。要建立与商业化经营相适应的收入分配机制，充分发挥薪酬的杠杆激励作用，最大限度地调动柜面人员的工作积极性、主动性和创造性。按照量质并举、绩效挂钩的原则，对柜面人员实行既有数量指标、又有质量指标的工资分配考核办法，在业务量考核中，可考核现金收付量、办理业务的笔数、存款的转存率等。在服务质量考核中，要考核工作差错率、顾客满意度等，尤其是对顾客投诉，经查实确系柜面人员因素引发的，要严肃处理。对柜面人员在完成本职工作的同时营销拓展的业务，也应按照计酬标准进行奖励，以鼓励柜面人员拓展业务的热情。 五、提升服务质量，必须善于化解各种矛盾。在前台服务中，经常会碰到一些比较棘手的问题，如电脑发生故障、没收假钞、atm机吞卡等，也会碰到一些态度不够友好，脾气急躁的顾客，甚至“刁民”，以致引起纠纷。在这样的情况下，首先要记住千万不要把自己当客户，与客户争吵，特别是在公开场合，更是绝对不允许的。而要以友好的态度，耐心倾听，冷静解释，得理让人，在本岗位职权内满足其合理要求。如顾客提出更多要求，应及时向上级报告，由上一级负责人出面协商解决。如果还不能“私了”，可以通过“第三者”如银行业协会、消费者协会出面仲裁。最后还可以通过法律途径来解决。 总之，农业银行只有秉承“信誉至上，竭诚服务，高效廉洁，文明办行”的宗旨，确立“以市场为导向，以客户为中心，以效益为目标”的经营理念，才能发展成为客户广泛、业务多元、功能齐全、服务优良、融城乡—体、本外币一体、传统业务与新业务一体的新型银行。

财务造假论文:上市公司财务造假动因分析及对策 摘要：上市公司财务造假行为是上市公司在巨大的经济利益驱动下，违反国家会计法律制度，提供虚假会计信息的行椤U庖恍形严重损害了会计信息使用者的利益，使投资者做出错误的投资行为，同时也弱化了政府宏观调控效果、市场的资源配置功能，长此以往势必影响到资本市场的健康发展。上市公司财务造假是一个复杂的经济问题和社会问题，它需要全社会的积极参与共同努力。因此本文从上市公司自身角度分析其造假动因并对治理财务造假这一问题提出治理建议。 关键词：上市公司；造假诱因；资本市场；投资行为 一、引言 无论对于投资者、债权人还是与上市公司有经营往来的其他利益相关者来说，分析该公司的财务数据是认识和评价一家上市公司的过去、现在及未来的经营状况的必要路径。而上市公司的财务数据基本上都反映在财务报表上，企业的财务数据分析实质上是对其财务报表的分析。若企业对其财务报表做手脚，掩盖其真实的财务信息，那么带来的危害小到投资者债权人，大到影响资本市场的稳定阻碍国民经济的发展，因此了解上市公司造假动机并提出治理方案刻不容缓。 二、上市公司财务造假动因分析 1.融资筹资，吸引投资者 上市就是该公司达到指定的标准后被给予发行股票的权利，股票是用来集资的，因此公司获得上市资格就代表其不仅可以向银行贷款或是内部融资，还可以吸引股民的资金来筹资，有了充足的资金，企业就发展的很快。而投资者投资通过参考公司的财报来判断该公司的发展前景，决定是否要对该公司进行投资行为。上市公司为了圈钱制作了“漂亮”的财务报表，吸引更多的投资者股民，骗取股东的信任，从而获得超额资金来帮助企业自身发展。 2.保持上市主体身份 上市公司造假有一个很大的动机来自于资本市场的压力，很多上市公司的经营业绩不佳，达不到招股说明书中签订的预测业绩，若经营业绩一直亏损，就会遭到证券市场退市的处理，所以很多上市公司为了保住上市主体资格，在财务报告上做文章来掩盖其财务困境。另外，上市公司在成本、费用中人为调节利润，也在某些层面上减少税收的缴纳。 3.上市公司股权治理结构不合理 公司治理结构的制衡功能不能得到有效发挥，为虚假会计信息提供了绿色通道。我国上市公司的股权结构的最大特点是：国家股、国有法人股所占比重过大且股权高度集中，社会公众股比重小且股权比较分散。国家股通常掌握在企业高管经理人手里，经理层和董事会结成了利益共同体，独立董事接受了上市公司经理的高额报酬，不仅不对经理披露虚假会计信息的行为给予监督，甚至还内外勾结，在内部控制人得到实在的好处，却损害了众多没有话语权的中小投资者的利益。 4.外部监管有漏洞，上市公司有机可乘 我国也缺少对于上市公司财务造假行为的刑事责任与行政处罚，对于中小投资者利益没有法律支持与保障。让上市公司钻了制度的空子。甚至有些政府官员与企业高管私下勾结，加大了查处难度，且因为法律的空白，导致很少有受损的投资者维权，给予企业造假动力与野心。 三、治理建议 1.调整公司内部治理结构 改变“一股独大”的股权结构。目前我国上市公司存在控股股东为了一己私利损害中小投资者利益的问题，因此要分散股权结构，形成制约机制有效实现内部监管，减少资产转移、内部交易等问题的出现，将财务造假扼杀在摇篮里。另外，发挥监事会的监督作用、加强内部审计的独立性、完善内部控制建设，从各个角度对公司内部管理实施有效的改革，防止财务造假行为。 2.加强外部监管，提高外部审计独立性 加强监管一直是资本市场发展势在必行的大趋势。在过去频繁的财务造假中，证监会也经常反思股市异常波动股市灾难带来的教训，因此要治理这一问题，监管者就要依法全面监管，持续整顿市场秩序，切实服务供给侧结构性改革，在日趋复杂的经济市场下，守住底线，维持资本市场健康稳定持续进行。另外，对上市公司财务信息客观真实独立的外部审计是保证上市公司财务信息质量的有效途径。首先，要对会计师事务所建立信用评价体系。根据以往的审计工作记录，对其成果和失败的案例进行评级，信用等级差的事务所以末尾淘汰制面临被惩罚的后果甚至解散。以此方法提高审计质量。第二，提高注册会计师职业道德素养，注册会计师要诚信做人，诚实做事，遵守职业道德操守，在利益面前坚定信念，不断提高职业道德素质及执业水平。 3.加大惩罚力度，提高造假成本 纵观外国经济市场，会计舞弊行为少之又少，因为国外对于造假的惩罚力度和惩罚金额让心存幻想的上市公司望而却步。因此，我国也应该严惩造假的企业和个人，在立法上，要进一步修订《证券法》，细化法律惩罚条例，把惩罚标准提高到企业无法接受的程度；对于已经出现造假行为的公司给予近乎破产的处罚，对造假企业及主要负责人、实际收益人、会计师事务所等所有参与造假的相关者给予行政甚至是刑事处罚，吊销营业执照，终身不得进入该行业。 财务造假论文:剖析财务造假手段及法律防范措施 [摘 要]目前，全世界存在着一个普遍的财务造假问题，然而中国也面临着财务造假的危机，一些专业的人士对这种问题采用了多种方案，但财务造假的问题一直没有得到良好的解决。在我国这种财务造假事件已经对资本市场产生了极其恶劣的影响，不但给那些投资者带来财务损失，且对金融市场和社会资源配置的有序发展带来了巨大危害。会计诚信的危机大部分都是财务造假的问题，因此有效识别财务造假的手段及防止出现财务舞弊这类现象已成为市场经济发展的一个前提。本文运用规范研究方法进行专题研究，重点分析财务造假的手段及其发生的原因，并且对这一现象的产生进行阐述，提出如何运用法律手段防范财务造假行为。 [关键词]财务造假；会计核算；法律防范 1 财务造假的概念 财务造假，是指一些会计从业人员或者和会计行业相关的职业工作者为了实现自己的欲望，满足自己或小团体的利益，不择手段地通过会计财经法规、相关会计准则的漏洞和从未涉及的一些法律空白，随意删改会计程序、财务数据和报表、会计相关数据资料，根据自己的需要增加或减少，甚至捏造会计信息，策划违法乱纪的经济活动，以达到自己不可告人的目的。从根本上说，财务造假行为使会计信息资料数据缺乏真实性和可靠性，使用价值降低，严重阻碍了企业的发展。会计错误（也称差错）是会计人员由于自身某些因素的限制（如重要性和谨慎性原则）或者因会计行为人对会计业务技术不熟练和对财务政策不熟悉及管理组织不完善所致。可见，财务造假是不加掩饰地故意实施犯罪行为，而会计错误则是过失行为，两者一个是主观意念的过失，一个是客观环境的限制，从本质上说是截然不同的。 2 分析财务造假的成因 2.1 财务造假的内部原因 2.1.1 利益驱动 许多公司为了追求更大的经济利益，谋求发展，明示或者暗示企业会计人员做假账，对财务信息造假。最常见的两种情况：对于中小型企业，报盈为亏，瞒报利润，以达到偷税漏税的目的；对于一些上市企业和大型公司，通过虚增利润，制造企业盈利能力较好的假象，以骗取更多的贷款，另外，也可以从股市筹措更多资金。 2.1.2 财务造假的成本低 我国对会计信息失真的惩处手段主要以行政处罚和刑事处罚为主。对大部分存在会计信息失真的企业，主要是给予企业及主要责任人以罚款、通报批评和警告等行政处罚。行政处罚很难达到真正的处罚目的，达不到预期的效果。对于那些追究了法律责任的，也只是限于追究其刑事责任，目前还没有公司因会计信息失真而承担民事赔偿责任的案例。刑事责任的追究是一种威慑力量，是防止市场危机爆发或产生严重社会后果的一种行为。追究刑事责任无法形成日常的监督力量。若想形成日常的监督机制，必须依靠追究民事赔偿责任来实现，这也正是我国目前惩罚手段中所缺乏的。 尽管我国的会计法规建设取得了可喜的成绩，但有法不依、执法不严，对违反会计法规的处罚力度不够，使违法的机会成本很小。违反会计法规的巨大利益诱惑与低廉机会成本所形成的反差，使会计信息失真现象屡禁不止。依法行政的随意性导致会计信息失真。执法不严、执法的随意性大，助长了部分经营者的违法行为，使会计信息失真问题朝量化的方向发展。 2.1.3 会计人员的主观判断为造假提供平台 会计人员对会计核算程序、会计核算方法、企业财务价值的评估、财务报表的编制方法的选择有所不同。会计工作人员往往是通过自己的工作经验做出自己的相关财务判断，并进行数据信息分析，最后总结归纳出数据信息，进行下一步处理填报。这样一来，会计人员的职业素养很大程度上决定了企业财务报表是否真实可靠。 2.1.4 会计监督机制不完善，内部审计形同虚设 目前，企业内部监督控制具有局限性，内部监督不到位，会计人员不独立，受单位领导指使被迫做假账。社会监督仍处于起步阶段，会计事务所虽然脱钩改制，但仍缺少标准的执业制度，政府O督大于社会监督力度，职责交叉，经常重复检查。企业领导同时管理会计与审计，内部审计不是处于董事会的领导下。审计监督对保障经济活动的有序运行，打击经济领域的违法活动，保证会计信息的合法性、合理性和真实性具有其他经济监督无可比拟的作用。我国的审计监督体系虽然已经比较完善，但与飞速发展的经济仍有许多不适应。 2.2 财务造假的外部原因 我国对企业财务信息进行监督管理的部门主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等部门，但是这些重要的监督管理部门是按规定的权限划分管理范围。各部门按《会计法》的规定对所有企业的财务会计工作进行监督管理，由于人力、物力的不足，导致其不能全面的监管所有的财务造假行为。 3 财务造假的法律防范措施 3.1 加大造假成本 对财务造假的企业采取严格的惩罚措施（如关停、整顿、罚款），对于有关部门领导，视情节严重性，给予法律惩罚，特别是对于情节严重、构成犯罪的行为与人员，给予刑事处分。对于造假的会计人员，吊销其从业资格，并禁止其在未来从事相关工作，加大惩罚力度。有法可依，有法必依，用法律的力量对财务造假行为给予重击。 3.2 加强对会计人员的继续教育 会计人员作为财务造假的经办人，要加强业务水平的学习，明白财务造假的严重性。企业也要加强对会计人员的继续教育，提高其能力水平。同时，也要加强诚信教育，普及相关法律知识，从而提高会计工作人员的知识水平，职业操守。 3.3 完善相关会计法律制度建设 会计准则是一个会计人员进行会计行为的基础，作为一个财务人员必须要熟练掌握相关的会计知识和了解相关的法律法规，以达到国际会计准则委员会的要求，进而更好地进行财务数据处理和信息数据分析工作。随着宏观大环境的飞速发展，财经法律法规制度也随着其变化而不断完善，所以与时俱进，完善会计规章制度刻不容缓。我国为了提高财务会计信息质量先后制定和修订了一系列相关的财务会计法规和制度，如《企业会计则》《会计法》《企业会计制度》《企业财务会计报告条例》《会计基础工作规范》《上市公司财务报表披露细则》等。因为公正地实施法律法规制度，在很大程度上可以确保财务数据的精确度，对财务造假的行为形成约束。由于会计准则的不完善是让财务造假人员抓住漏洞进行财务欺骗的原因之一，因此，为了治理和防范财务造假所带来的危害，我国应该重视完善会计相关条款，从源头上防患于未然，加强法律法规及道德文化建设，提升会计相关从业人员的爱岗敬业和职业道德素质，让会计人员在财经法规的约束下工作，避免其在今后的工作中无法抵制利益诱惑而进行财务造假，害人害己。另外，对于通过财务造假可能获得诸多利益的人，要特别设定相应的条约限制他们的个人行为。完善现有的会计法律法规，填补法律空白，精确规范法律的相关条约内容，让想钻法律漏洞的不法分子无所遁形。 财务造假论文:上市公司财务造假的表现形式及治理措施 摘要：近年来，我国财务造假案件频繁发生，财务造假的方法越来越多，手段也越来越高端。纵观我国A股市场，之前有 “万人坑”的银广夏，后来又有绿大地以及被称作“稻米加工第一股”的万福生科。本文分析上市公司财务造假的表现形式，并深入探讨其原因，最终提出治理财务造假的一些具体措施，以完善和改进我国上市公司财务的治理。 关键词：财务造假；表现形式；原因；治理措施 财务造假，指在企业会计核算过程中，企业领导和财务人员违反国家法律法规、准则制度，做假账及编制虚假财务报表欺骗社会公众的行为。财务造假不仅严重侵犯了国家和相关利益方的利益，给社会各方造成巨大的经济损失，还扰乱社会秩序，使经济、财务市场混乱。因此，整治财务造假，加强各方监督，促使企业自觉遵守会计准则和制度，建立起一个制度健全、监督完备、惩罚得当、健康有序的财务市场对我国经济和社会发展都有着关键的影响。 一、上市公司财务造假的表现形式 （一）伪造单据，虚构交易 虚构交易主要是虚构收入，这是许多公司财务造假最常用性质恶劣的财务造假手段。 虚构收入主要有以下方法：虚构各种交易对象，然后伪造出一些不存在的单据，比如像原材料购入发票和采购合同、材料运输发票和入库验收单、增值税专用发票等；或以以前存在的真实客户为依据，编造销售合同，虚拟订单；企业还可以通过关联方之间的内部交易确认收入；或者在每年报告日前的一两个月里，提前确认收入，在报告日后再以销售产品质量不合要求等理由做退货处理。 （二）隐瞒营业成本 隐瞒企业经营过程中发生的成本，造成少结转营业成本，就会使利润增多。例如，对于已经销售的产品，不进行出库记录，然后不进行成本结转；或者是在产品的成本计算中，故意漏记一些项目致使成本降低等。 （三）调节费用 调节费用最常用的就是在处理上市公司发生的费用时将其资本化。一般来说，企业的费用应与收入相配比，对于当期发生的不符合资本化条件的费用应当计入损益，冲减当期收入，而不应予资本化。企业的广告费用、借款利息费用、研究开发费用等经常会被管理者不适当地资本化，这将对利润造成很大的影响。 （四）骗取出口退税款 骗取出口退税款，是指企业故意违反国家税法和相关法律法规的规定，以假报出口等欺骗手段来骗取国家出口退税款的行为，骗取数额较大的将构成骗取出口退税罪。出口退税不同于一般的退税，这种退税是国家为鼓励出口，增强企业产品在国际的竞争力而给予的优惠待遇，骗取出口退税对国家和人民的财产造成严重 的危害。 二、上市公司财务造假的原因 （一）利益的驱使 上市公司财务造假一般都是受经济利益的驱使。上市公司粉饰会计财务报表，提供高盈利能力、高营运能力、高发展前景等虚假的财务信息可以骗取债权人、投资者、政府、银行和往来客户等的信任，满足上市公司配股增发条件、避免被ST或退市、银行贷款等方面的需要，进而可以获得巨大的经济利益。 （二）公司内部治理结构不完善 我国很多上市公司股权都高度集中，股权集中于大股东手中，造成“一股独大”的局面，客观上为财务造假提供了条件。同时，董事会结构也不合理，“内部人控制”问题严重，董事会成员和管理层人员经常相互兼任，权利和责任划分不明确，不仅不能发挥董事会的约束作用，往往还会出现董事和管理层联合舞弊的现象。另外，由于监事会成员不能保持独立，其职位、薪酬都要依靠管理人员，难以担当起监督的责。 （三）制度不完善，惩罚过轻 目前在我国，因为法律不健全，舞弊处罚过轻，舞弊收益大于舞弊成本，这是很多上市公司钻法律空缺并进行造假的一个重要原因。当年的南纺股份虚构数亿元的利润，却仅被警告和罚款50万元；对牵扯的12名企业高管也仅是警告和处以3万元到30万元不等的惩罚。这个事例，让我们看到，我国目前的法律对于证券市场上很多违规的行为处罚过轻，经常对企业施以行政处罚，导致其对法律缺乏敬畏，更加放纵了那些企业的违法行为。 （四）会计师事务所的合谋 经过注会审计过的财务报告为社会各方所使用，牵扯的利益关系广泛，所以会计师事务所不应该只对委托人即上市公司负责，更应该对社会公众负责。而社会大众一方面要求会计师事务所揭露上市公司的舞弊行为，把社会利益放在第一位；另一方面又要求会计师事务所自己承担揭露舞弊给事务所带来的成本，自负盈亏。因此有些会计师事务所为了自身的利益，很难不和上市公司的管理者合谋，不仅发挥不了应有的揭露作用，还一起进行财 务造假。 三、上市公司财务造假的治理措施 （一）提高社会的道德及诚信意识 首先，公司高管要懂法和守法，只有他们遵纪守法，才能组织企业财会人员认真学习法律，增强法律意识，加强职业道德素养。其次，建立良好的职业道德监控管理机制，加强对企业财务人员的诚信管理，对违规违纪的会计人员严惩不贷，绝不姑息。另外，还要建立完善的股票发行规则、上市公司退市机制，上市公司财务造假经常围绕股票发行上市、增发等，建立科学的股票发行机制，可以遏制上市公司因利益驱使而进行财务造假。 （二）加强公司治理结构 第一，强化公司的内部治理机制，减少职位权利的交叉，加强公司高管人员权、责、利的制衡。提高董事会和监事会的独立性，聘请职业经理人管理企业，避免董事和高管联合操纵公司。第二，优化公司股权结构和董事会结构，股权不能过度集中于个别股东手中，避免“一股独大”局面的出现，同时又要防止股权过度的分散和不稳定致使股东无法联合起来对高级管理人员实施有效影响。第三，加强公司治理的外部机制建设，增强外部约束，提高证券市场的监管效力。证监会可以对企业建立社会诚信档案，记录企业造假行为，实行信息高度透明。另外，对于有漏洞不完备的会计法律法规，立法部门要积极完善，不能让企业钻法律的空隙。 （三）完善会计制度，加大处罚力度 目前的法律制度对财务造假的企业和责任人处罚力度不够，不能对企业和管理人员形成足够的威慑，应该加大对财务造假的处罚力度。引入民事赔偿和民事诉讼机制，一旦发现造假，相关责任人要以数倍的代价赔偿因其舞弊而遭到损失的投资者，这在经济上将对造假者形成压力。此外，更要加强刑事处罚，因为行政和民事处罚只能对财务造假形成威慑，却不能从根本上阻止。企业如果想在激烈的市场竞争中获得长久稳定的发展，就应该从长远考虑，合法、诚信经营。 （四）加强注册会计师行业监督，发挥审计的作用 首先就是要提高审计人员的业务素质，拥有扎实的专业知识、熟练的业务技能，注册会计师才能在对上市公司的财务报表进行审计时准确快速地发现其中的问题。还要培养审计人员的职业道德和素质，树立强烈的社会责任感，做到在利益诱惑面前仍公正廉洁、遵纪守法。对注册会计师实行强制轮换制度，防止注册会计师与委托企业“日久生情”，然后和企业合谋，提供虚假的会计信息。 财政部门应对注册会计师严格监管，细分财政部门、审计署、证监会的监管职责，建立专门的机构负责管理会计师事务所和注册会计师，监督其是否严格执行审计业务，有没有进行虚假陈述，对执业有问题的注册会计师和会计师事务所从 严处理。 四、结语 上市公司财务造假的手段虽然是多种多样的，但无论再高明的造假手法都会有漏洞，都能够从企业的信息披露和财务报表中看出来，所以应从上市公司内、外两方面加强对上市公司财务的有效监督和管理，加大对财务造假的打击处罚力度，从根本上杜绝财务造假。 （作者单位：南京财经大学） 财务造假论文:财务造假中的审计风险与控制 【摘要】近年来财务造假事件频出，而财务造假事件背后一方面有投资者的重大亏损，另一方面中介机构也是深受拖累，特别是会计师事务所，其负责的注册会计师自然更不必说。一个个财务造假案例给审计人员敲响了警钟，我们应该如何识别公司财务造假，其中的审计风险多大，应该如何进行审计风险控制？本文以欣泰电气为例进行了探讨分析。 【关键词】财务造假；审计风险；审计风险控制 一、案例回顾 欣泰电气（丹东欣泰电气股份有限公司）成立于1999年，2009年9月，欣泰电气首次提交IPO申报材料，但没有成功，2011年再次尝试，由于模拟财务报表发现有“应收账款较多”、“经营性现金流量为负”等问题，便开启了欺诈发行上市之路，虚构收回应收账款。并于2014年1月27日成功上市。2015年7月被证监会立案调查，历时近一年，2016年7月，证监会对欣泰电气启动强制退市程序。虽然之后公司和胡晓勇提起了行政诉讼，但于今年5月4日被北京市第一中级法院驳回诉讼请求。 二、欣泰电气公司的审计风险 （一）虚增应收账款收回的审计风险 1.重大错报风险 从图2可以看到，应收账款逐年上升，特别是2014、2015年，占总资产的比重到2014年已经超过35%，2015年更是达到41.38%的高水平。应收账款上涨如此之快，上升幅度又比较陡峭，就应该对公司是否真是披露应收账款的情况保持怀疑。我们都知道，应收账款只是账面上的资产，存在着坏账损失的风险，应收账款太高会引起股东对公司的怀疑，从而影响股价，这样的情况下，欣泰电气自然存在较大的应收账款重大错报风险。 2.检查风险 如果公司及财务人员刻意伪造相关合同、协议、票据等，制造出虚假的应收账款收回数据，而审计人员在函证时，一般是针对应收账款余额进行函证，而不会对已经收回的应收账款进行函证，这就会存在相信其应收账款已经收回的假象，从而提高检查风险。 （二）虚增利润的审计风险 1.重大错报风险 欣泰电气的重要采购原材料是硅钢片，原材料具有一定的专业性，不是根据日常经验就可以判断的，因此，公司存在极高的提供虚假原材料信息的动机，通过虚低的原材料成本实现生产成本的压缩，从而虚增利润；另一方面，公司的税收优惠较多，项目繁杂，金额有大有小，公司就有动机通过障眼法让利润在税收优惠中实现，通过营业外收入提高利润，增加公司的重大错报风险。 2.检查风险 由于原材料的专业性，获取原材料价格信息的途径比较有限，可能让审计方付出很大的成本（时间、金钱、精力），从而可能导致审计人员不能获得合理证据证明原材料价格合理性的检查风险。对于税收来说，一般审计人员查看了相关文件之后，便确定税收优惠的实现，由于欣泰电气税收优惠种类繁多，可能存在在抽查^程中漏掉虚假税收优惠的查证机会，从而增加检查风险。 （三）大股东占用公司资产的审计风险 1.重大错报风险 从企业持股情况来看，温德乙先生持有辽宁欣泰股份有限公司77.35%的股份，温德乙的夫人刘桂文持有辽宁欣泰股份有限公司13.33%的股份，两人加起来合计90.68%，而辽宁欣泰股份有限公司是欣泰电气的控股股东，持有欣泰电气32.5778%的股份，另外刘桂文个人持有欣泰电气13.0050%的股份，其他单个股东持股均不超过8%。温德乙为欣泰电气的实际控制人，与刘桂文合计持有欣泰电气45.5828%的股份。股权非常集中，股东很难形成相互制衡的作用，董事会一旦被控制人所控制，其下设的审计委员会难以起到监督的作用。 2.检查风险 由于大股东拥有很大的持股比例，能够实际控制公司，其可能指使财务人员协助掩盖其掏空公司的行为，从而难以让审计方发现。计人员的整体素质和独立性也容易导致检查风险。如果审计人员因为公司为此付出的审计费用而放松审计程序，比如把函证交于公司员工寄送等，就会导致审计程序失效，从而提高了检查风险。 三、针对审计风险的应对措施 （一）可能存在虚增应收账款收回的审计应对 对应收账款绝对额和相对额进行趋势分析，当应收账款在总资产中占比较高，而且不断上升时，一定要关注应收账款收回问题。所以，在对应收账款进行检查的时候，不仅要检查应收账款的余额情况，还应该对近期发生的大额应收账款收回情况进行检查分析，以尽量减少虚假应收账款收回的现象出现。 （二）可能存在虚增利润的审计应对 当客户的原材料有专业性，不能通过一般生活经验判断时，（比如欣泰电气的重要采购原材料是硅钢片），审计人员借助专业网站和相关专家的数据与工作，进一步还可以对比同行业其他公司的原材料变化情况，从而确定原材料成本的合理性。另一方面，当公司税收优惠、政府补助较多时，一定要仔细排查虚假的税收优惠，特别是当公司营业外收入比较多且处于增长态势时，更要关注通过税收优惠等方式来增加的利润。 （三）可能大股东占用资产的审计应对 查阅公司股份及股东情况，重点关注前十大投资者，特别是实际控制人。当出现“一股独大”时，要特别关注大股东“掏空”行为。关注大股东的关联公司、配偶、亲属与本公司进行的双向交易，查看相应资料；关注大股东亲属在本公司的任职情况，是否掌握财务等重要方面的审核权，仔细分析，大股东与亲属之间可能存在的勾结与不良行为。 四、结语 由于现在财务造假案例的不断涌现，注册会计师更应该提高对这方面审计风险的关注，进一步采取审计措施达到风险控制的目的。审计师及会计师事务所只有提高审计风险意识，并采取相应的审计风险控制措施，才能避免一次又一次跳进公司“财务造假”的陷阱中。 财务造假论文:基于伦理原则对东芝财务造假事件分析 摘要：在信息化时代，常常有企业被曝出财务丑闻。这些财务丑闻不仅给企业的形象造成不良影响，也极大地影响了社会的风气。日本东芝公司在2015年被曝出财务造假。这次事件提醒了人们注意个人伦理道德、企业伦理以及社会伦理会计信息质量的重要影响。本文结合日本东芝公司的财务造假事件的进行分析，对其公司的人员职业道德、个人伦理道德、企业伦理以及社会伦理等方面进行分析，并提出相应的对策及建议。 关键词：伦理原则；财务造假 1.伦理原则 1.1什么是伦理原则 伦理原则主要是处理人与人之间的关系、人与社会之间的关系以及社会与社会利益关系的基本伦理原则。伦理原则是社会中形形色色的道德规范的最基本的起始点和指导思想。 1.2企业伦理 企业伦理是用于规范企业的社会行为的原则。是将企业经营活动规范化、合理化的核心原则。 企业伦理可以通过社会公众的舆论、传统的习俗、企业文化、企业价值观以及企业内部控制制度等多方面对企业行为产生约束规范作用。 企业伦理为社会衡量一个企业的社会责任感提供了一个价值尺度。通过这个价值尺度可以衡量企业的社会价值，引导企业正确发展，承担社会责任。 2.东芝简介 2.1东芝公司 东芝公司成立于1875年7月， 东芝公司已经有140多年的历史。公司最开始是一个以家用电器、重型电机为主体的企业。后来渐渐涉及数码产品、电子元器件、家电等业务。日本东芝公司目前全球约有580多家子公司，20 万名员工，年销售额 6.7万亿日元。许多年来，日本东芝公司一直处于公司治理改革的领头地位。 2.2东芝财务造假事件 东芝公司在2015年被媒体曝出，从2008年第二季度到2014年第三季度期间进行财务造假，总共虚假报告了2248亿日元的税前利润。 该公司自2008年起不正当使用完工百分比法，采取推迟确认损失的手法，虚增利润。这次财务造假主要起因是高官的贪心，不断追求高利润，为追求利润而不断向下级部门施加压力，最终导致公司内部集体参与造假。日本东芝这次财务舞弊丑闻是典型的违反个人伦理道德、违反企业伦理原则的会计违规行为。 3.对东芝财务造假事件的伦理分析 3.1东芝公司违背企业伦理 东芝公司违背了企业伦理原则，不仅没有能承担起企业责任，反而为了公司利益进行财务造假，欺骗利益相关者，违背了企业伦理。东芝公司高层管理人员的目标通常影响着企业整体作为一个独立会计主体的目标。 3.2东芝财务人员违背财务伦理 东芝公司的财务人员违背了企业财务伦理原则，东芝公司的高层管理人员不断向下施加压力，财务人员在这样的压力下、违背了个人伦理原则，没能坚守职业道德，进行财务造假，对外提供虚假的财务报告，导致社会公众利益受到极大影响。 3.3内部审计人员违背伦理原则 日本东芝公司虽然有内部控制制度，但却形同摆设，内部审计人员违背伦理原则，未能认真履行职责，配合领导共同造假。东芝公司有的曾经任职于公司管理部门的人又去担任监事，东芝公司内部关系相当复杂、混乱，这一问题很可能导致董事会做出不合理决策，以及监事会职能起不到作用。 3.4外部审计机构职业道德缺失 防止企业进行财务造假的最后的关键一步就是进行外部独立的审计。对东芝进行审计的事务所违背社会伦理原则，没有认真履行其应尽的外部审计职责。从 2008 年开始，东芝长时间未更换审计机构。事务所不可能对东芝长期的财务造假一点都没有察觉。负责审计的注册会计师在执业过程中没有考虑投资者利益、没有考虑社会公众对利益，没有保持客观公正的进行审计，而是纵容了东芝的财务舞弊行为。会计师事务所为了实现自身利益而置公众利益于不顾，纵容了东芝公司财务造假。 4.建议 4.1加强管理层及财务人员伦理意识 管理层和财务人员都需要进行必要的伦理知识学习，增强伦理意识。正确引导企业各层级人员能够坚持树立正确的价值观，遵守职业道德，以社会利益为重。通过伦理知识教育，使公司高管能够正确树立经营目标，尊重各级部门的工作，不以主观意愿影响下级工作，真正努力实现企业目标。财务人员只有严格遵守财务伦理，遵守职业道德，才能从伦理、道德的角度出发，对于对与错做出正确的判断，才能抵御上级领导对财务的干涉做出合乎伦理的财务行为及选择。 4.2提高内部审计人员的企业伦理意识 目前我国董事会制度运作尚不规范，不能及时对经理层实施监督，导致监事会责任不够明确，监事不能积极及时、公正地完成监督职能。 东芝优化内部治理结构需要建立健全董事会功能，提高董事会的有效性。不断修改完善和不断健全监事会制度，逐步将监事会的监督职能发挥得淋漓尽致。还应优化监事会成员的构成；规范监事的任职资格，不仅如此，还要对违反监督义务的失职行为必须予以大力处罚。 4.3完善外部审计监督体系 我国现行的监管会计师事务所的法制建设仍有缺陷，特别是对会计师事务所违规强制惩罚力度不够，使其为了高收益不惜冒险纵容企业的财务造假行为，所以需要不断加大对会计师事务所以及注册会计师不认真履行职责、不遵守职业道德行为的惩罚力度。 目前大多数审计机构害怕因过于客观公正而失去长期合作的客户，从而减少收益。鉴于此，建议我国应强制要求企业定期轮换外部审计机构。我国政府应定期对审计机构进行全面考核，并加大考核力度。 财务造假论文:涉嫌内幕交易、财务造假等银河投资遭投资者实名举报 通过媒体获悉自己投资的股票银河投资（000806SZ）不仅涉嫌操纵业绩扭亏摘帽，而且还涉嫌操纵二级市场的股票价格，某F先生决定向证监会实名举报。该投资者在《举报信》中将媒体已经公开的相关事实一一引用，而且还在此基础上继续深挖，发现了更多的可疑线索。 大股东银河集团有违法大量买卖控股子公司股票的前科 举报信中提到银河投资的大股东银河集团曾经因为大量买卖控股子公司的股票，被证监会处罚一事。经过记者查证得知，贵州天成控股股份有限公司（600112SH）是银河集团控股的另一家上市公司，与银河投资系兄弟公司。早在2003年到2007年间，银河集团及关联方通过实际控制的其他账户在二级市场大量违法买卖天成控股的股票，后因媒体曝光，被证监会立案调查。2010年10月9日，证监会下达《行政处罚决定书》，对银河集团及实际控制人潘琦等5名责任人给予警告和罚款等处罚。 举报信中提及这次银河投资股价上涨与增发消息时间点高度吻合，内幕交易或为铁板钉钉。 5月14日是银河投资停牌谋划增发的最后一个交易日，当天，该股股价突然放量上涨，涨幅达到4.81%，成交量也从平时的1%换手率异常放大到5.85%。5月27日，银河投资公布了定向增发方案，该股股票也是一度封住涨停，换手率更是放大到了9.92%。此后，银河投资股价节节攀高，截止记者截稿时，股票价格已经越过6元，相比增发方案中确定的2.87元的增发价格，银河投资股价翻倍。 除了增发消息出台前后股价的“配合”外，主要股票成交席位与被举报人银河投资同处一地。 5月27日、6月3日、6月19日、7月4日，银河投资都因为涨幅很大被交易所公开成交席位，在前五位的成交席位中，国海证券的北海某营业部每次都上榜，而银河投资所在地就是广西北海；另外，东北证券的南宁某营业部也先后两次上榜，而被举报人银河投资的大股东银河集团的所在地就是广西南宁。 十年被处罚两次整改一次银河投资堪称“坏孩子”典范 十年生死两茫茫，银河投资的造假故事伊始于2002年。 2006年1月，由于媒体报道，银河投资被迫董事会公司公告称，2002、2003年公司通过与大股东及其关联企业的资金往来确认为收入的方法，虚增销售收入2.63亿元（不含税收入2.25亿元）、虚增净利润4300万元。2003年，银河投资大股东占用公司资金累计3.93亿元，其中包括未披露的银行贷款2.7亿元，另1.23亿元记入其他应收款科目。 就上述行为，银河投资被处罚款10万元。对公司法定代表人、原财务负责人、原财务部总经理分别处罚5万元。如果不是媒体报道揭露真相，投资者或许永远等不到银河投资的致歉公告。 尽管银河投资2006年的公告中对2002、2003年的财务造假和大股东挪用资金向全体投资者郑重致歉。但之后依然我行我素。 2011年5月，中国证监会对银河投资和潘琦等15人的行政处罚决定书，对银河科技给予警告，并处以50万元罚款，对潘琦等6人分别给予30万罚款。 处罚书中披露银河投资在2004年虚增销售收入1.79亿，虚增利润6931万，隐瞒2004年向关联方巨额划款累计达5.44亿元。在2005年虚增销售收入3475万元，虚增利润795万元，隐瞒2005年向关联方巨额划款累计3.85亿元。同时在2004和2005年未如实披露为关联和非关联放提供银行担保共计6.52亿。 而在证监会广西监管局2011年12月 30日的《关于对北海银河高科技产业股份有限公司采取责令改正措施的决定》，其中提及银河投资自2008年12月以来，利用实际控制的“南宁市桂亚商贸有限公司”和“北海正联商贸有限公司”名下两个银行账户进行资金流转，累计金额约3.1亿元，形成资金账外核算。 举报信还提及，其梳理被举报人历年的年报后发现，除了已经知道的北海正联、南宁桂亚这两个公司外，四川鼎立投资管理有限责任公司、南宁凯宇数码科技有限公司等一批公司都具有走账公司的类似特征。 为再融资 银河投资敢于“系统化、团体化”造假 今年5月，银河投资非公开增发预案，公司拟增发不超过4亿股股票，募集不超过11.5亿元资金用于偿还银行贷款和补充流动资金，且这些新股将由其大股东银河天成集团全额认购。显然，对于货币资金不足6000万元但却存有高达5.92亿元短期贷款需要偿还的银河投资来说，大股东此次无疑是为其解决了燃眉之急，属于重大利好。 大股东银河集团系唯一发行对象，认购完成后，将通过直接方式持有不超过45.80%的公司股份，而目前集团持股比例为14.75%。银河集团由潘琦持股52.27%。 历史资料显示，银河投资从2002年到2005年的连续多年的业绩造假也是因为再融资的目的。2002年增发5000万新股，2004年计划发行可转债9.5亿元由于监管部门未批及股东大会否决而未遂。 银河集团董事长潘琦、董事兼总裁姚国平、副董事长王国生、副总裁龙晓荣、副总裁徐宏军、副总裁顾勇彪、财务总监黄巨芳因银河投资2004年、2005年虚增销售收入、隐瞒对外担保、隐瞒关联交易等行为，于2011年受到中国证监会警告和罚款等行政处罚。潘琦、姚国平被认定为市场禁入者，期限分别为10年、7年。 在证监会2011年对银河科技及潘琦及15名责任人的《行政处罚决定书》中提及：本案是系统性、团体化的上市公司信息披露违法大案。银河科技为了骗取发行可转换债券的资格，贪短利而忘大义，有策划、有组织地通过制作虚假出库单据、开具虚假销售发票并按比例虚构成本的方式，连续多年实施大规模的虚构营业收入、虚构成本、虚构利润活动。此外，银河科技还存在不及时披露受到地方政府处罚的事项。银河科技的上述行为，既包括定期报告披露违法，也包括临时报告披露违法，持续时间长，涉及事项多，涉案数额巨大，集上市公司信息披露违法之大成，情节特别严重，市场影响非常恶劣，应当依法予以从重处罚。 财务造假论文:九好集团财务造假案例分析与对策思考 摘要：以九好网络科技集团有限公司（以下简称九好集团）财务造假为案例，分析其造假手段，提出审计对策，指出此次审计失败暴露的问题，并有针对性地提出相应建议，以期为防止财务造假行为的发生提供一些指导。 关键词：九好集团；财务造假；审计失败 九好集团是2017年第一家因“忽悠式重组上市”而被证监会处以顶格处罚的后勤托管服务公司，主要业务模式是作为中介服务平台为客户寻找后勤服务供应商，根据成交额收取一定比例的服务费。九好集团财务造假手段，可以代表我国拟上市公司财务造假普遍存在的现状，在此基础上总结审计对策，对其他财务造假审计具有指导意义。那么，九好集团是通过何种财务手段来虚增收入的呢？又该如何去治理和防范财务造假行为呢？ 1九好集团财务造假手段分析 九好集团在其2016年4月23日披露的《浙江九好办公服务集团有限公司审计报告（2013年至2015年）》财务数据中，虚增服务费收入2.65亿元，虚增2015年贸易收入57.5万元，虚构银行存款3亿元，未披露3亿元银行存款质押。 1.1虚构业务以增加服务费收入 九好集团造假作案手法的隐蔽之处在于将虚增的服务费收入分散到大量的供应商和客户中去，实地走访需要耗费大量的时间和人财物，调查难度大。九好集团与125家供应商单位或个人、以及84家供应商对应的46家客户通过虚构客户、虚构业务、改变业务性质等方式增加服务费收入2.65亿元。此外，九好集团通过与供应商签订虚假业务合同来确认业务收入，在收到这些服务费后又从个人银行账户退回到供应商法定法人或其指定银行账户。尽管这些业务收入是真实的，但九好集团充当资金掮客的角色帮助19家供应商套取资金的业务模式并不属于九好集团的经营模式，不应该计入收入，可见九好集团虚构业务以达到增加收入的目的。 1.2虚增贸易收入 杭州融康信息技术有限公司（以下简称融康信息）通过向九好集团采购货物存在业务往来，根据九好集团披露的《浙江九好办公服务集团有限公司审计报告（2013年至2015年）》可以发现，其账务上确认了57.5万元来自融康信息的销售收入及应收账款收回。然而，通过审计小组对融康信息的实地走访获知，融康信息并未对该笔采购业务确认收货，九好集团也退回了已支付货款。从会计准则规定的收入确认条件来看，该笔业务不满足确认销售收入的实质，因此可以得出九好集团通过虚增贸易收入粉饰报表的结论。 1.3虚构银行存款3亿元、未披露3亿元银行存款质押 九好集团运用的财务造假方式在实践中非常典型，即通过银行流水体外循环的方式虚增3亿银行存款。2015年九好集团通过虚构其他应收款、虚构银行存款转入、虚构退回购房款以及虚假记载收到上海九好等单位其他应收款的方式使得其账面存在3亿元虚假资金。同时为了掩饰账面3亿的虚假资金，九好集团首先通过借款购买理财产品或定期存单，然后再将取得的理财产品或定期存单为借款方关联公司质押担保，最后将承兑汇票以贴现的方式获得资金并归还借款，九好集团通过如此反复y行流水体外循环的方式使其账面一直保持3亿银行存款。截止九好集团公开披露《审计报告》附注及《重大资产重组报告书》时这3亿银行存单仍然处于质押状态，但是九好集团并未披露这一事实。 2就好集团财务造假审计对策 九好集团自2013年开始财务造假至2017年初被证监会顶格处以60万元的处罚，此次九好集团造假也将其审计机构利安达会计师事务所推到了风口浪尖。相关专业人士指出尽管九好集团商业模式较新，但如果审计人员能够保持职业怀疑精神，实施必要的审计程序获得充分、相关、可靠的审计证据，就能够能合理的审计报告。 2.1充分了解被审计单位及其环境以评估重大错报风险 风险导向审计中，了解被审计单位及其环境是必要程序，《中国注册会计师审计准则第1211号―通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》规定注册会计师应当通过观察和检查、分析程序以及询问内部人员了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。九好集团是一家后勤托管服务公司，号称“中国首席后勤管家”，主要业务模式是作为中介服务平台为客户寻找后勤服务供应商，根据成交额收取一定比例的服务费。商业模式较新多为互联网平台业务，整个业务往来没有采购、生产、销售环节，没有具体的实物流。特殊的商业模式决定了采用如观察企业生产过程、询问企业的销售人员、盘点库存等传统的审计手段不能评估其重大错报风险。再者九好集团作为中国后勤管理第一家，缺乏行业对比及专业的机构分析数据，加大了了解其行业发展和环境的难度。因此了解九好集团的性质及环境可以从企业规章制度入手，如看企业是否有完整的内部控制制度；查看内部审计人员对内控制度执行有效性的评估报告；职责分离的相关规定；企业的组织文化等。 2.2执行有效的实质性程序 重大错报风险评估是一种职业判断，其质量多取决于审计人员自身的实务经验，因此，在风险评估的基础上注册会计师有必要针对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序。由于九好集团特殊的商业模式，审计人员应该从企业合同、财务资料入手，找到频繁、大额、异常的交易，再通过走访、函证等外部调查取证核实九好集团和供应商、客户交易的真实性，具体程序如下。 首先，全面执行实质性分析程序。通过对15年九好集团披露的财务报表分析可以发现，九好集团15年末企业总资产为9.2亿元，货币资金为5.3亿元，货币资金占总资产57.54%。根据三大报表之间的勾稽关系可知，如果虚构营业收入，不仅会在利润表上体现，资产负债表上的科目如货币资金、应收账款、存货甚至是在建工程也会有异常变动。由于九好集团的不存在存货、在建工程科目，因此应该将审计重点放在货币资金、应收账款科目上。 其次，执行有效的细节测试。一是通过查询启信宝、公司官网甚至是实地走访可以获知与九好集团业务往来较为频繁的供应商和客户的真实情况。九好集团提供的1200家供应商联系方式中，错号、空号263家，查无此人或长期无人接听的210家。二是调取企业信用报告和已开户清单。通过企业信用报告可以获知九好集团在银行的开户注销和贷款情况，以及隐藏的九好集团对借款关联方担保行为。将调取的已开户清单和九好集团账面的银行账户进行双向核对，可以发现以公司名义开户，但是账面没有的账户，如果存在销户，应该向被审计单位取得销户证明。三是实施有效的银行函证程序并核查银行流水。实施有效的银行函证可以获知九好集团定期存款被质押的情况。对已质押的定期存款，检查定期存款并与相应的质押合同核对，同时关注定期存款存单对应的质押借款有无入账。对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件，确认该笔定期存款是否为被审计单位拥有或控制。目前的金融环境下，银行流水造假难度大，通过核查银行流水可以发现九好集团通过银行流水体外循环的方式虚增存款。 3九好集团财务造假成功暴露的问题 九好集团财务造假案，利安达会计师事务所的审计失败不仅是自身审计程序和方法的问题，与其所处的审计职业环境也密切相关。 3.1处罚不力下的违规成本低 此次九好集团忽悠式重组，根据证券法第193条规定证监会责令九好集团改正，给予警告，并处以60万元罚款。60万的罚款，与“忽悠式重组上市”成功将带来的数十亿、甚至是上百亿资金相比简直微不足道，如此低额违规成本与巨额的利益诱惑助长了企业财务造假行为的频频发生。反观证券法第202条、2013条对内幕交易、操纵市场的企业处罚金额是违法所得一倍以上五倍以下的罚款，如在“唐汉博案”中，证监会对其处以高达12亿元的高额罚款，与九好集团60万元的罚款相比，12亿元的高额罚款足以让企图违法人员望而却步。而从以往发生的财务造假案例中可以发现，上市公司通过虚假陈述给证券市场造成的不利影响往往并不亚于甚至比企业通过局部内部交易、市场操纵所带来的不利影响更为恶劣，但证券法对前者的处罚力度却远低于后者，可见证券法的处罚条例并不合理。 3.2高质量审计需求不足 我国大多数会计师事务所由于规模小与上市公司之间存在不平等关系，为了获得审计业务，事务所在审计过程中往往不能保持独立性，满足被审计单位不合理的要求。A上市公司对审计质量的需求主要与政府的管制行为有关，如上市公司连续3年亏损将终止上市、上市公司配股需要满足一定的盈余条件，多次暂停IPO发行等。上市公司对高审计质量的需求并不是由于市场行为，而是为了满足政府管制的条件，获得最佳利益。因此上市公司在选择事务所时考虑的不是计质量的高低，而是经审计后公司是否能够满足有关部门的管制要求以及是否有助于公司实现利益最大化。 4思考与建议 4.1加大惩处力度，提高违规成本 一是要修改证券法条例。对证券法第一百九十三条进行修改，即加大对虚假陈述扰乱市场经济秩序行为的惩处力度，提高顶格罚款数额，使之与证券法第二百零二条、证券法第二百零三条相协调。二是完善会计师职业标准规范。改变因注册会计师出具虚假报告导致投资者造成巨大损失，但注册会计师基本不用承担民事责任的现象。加大对涉嫌财务造假注册会计师的处罚数额。三是建立集体诉讼制度。行政处罚力度有限，建立集体诉讼制度其高额的民事赔偿足以杜绝大部分企业的投机心理。目前我国集体诉讼制度还不够完善，可以通过借鉴美国股市中的集体诉讼制度，或者设立代表中小投资者向上市公司集体索赔的总机构等方式完善我国集体诉讼制度。 4.2加强监管措施 一是对注册会计师职业道德执行情况进行有效监管。改变我国大多以年检、整顿清理为重的监管方式，加强事前监管和治理，严格监管签字会计师资格和审计师任期，不断进行风险提示，保证审计的独立性，提高审计质量。二是建立健全举报奖励措施，建立高效快速的投诉通道，如网上匿名举报窗口、举报专线、举报专设邮箱等。对举报人员制定相应的保护措施，并且给予一定的奖励，鼓励人们对财务造假违法行为进行举报监督。三是监管机构介入拟上市公司聘用会计师事务所。改变拟上市公司直接委托会计师事务所进行审计的现象，转为由证监会、证件交易所等第三方委托会计师事务所对其进行审计。拟上市公司向第三方交纳审计费用，再由第三方与审计机构进行结算，同时严格遵循审计费用的高低取决于审计质量的高低，防止会计师事务所与企业合谋造假行为。 财务造假论文:农业公司财务造假案例及动因分析 【摘要】农业公司财务造假一直是资本市场的一个热议话题，加之我国对农业非常重视，因此研究农业公司造假现象就非常具有现实意义。本文通过辉山乳业的案例，来分析农业财务造假的原因，并针对这些原因提出一些应对策略，从而保护投资者的利益，促进我国资本市场的发展。 【关键词】农业公司；财务造假；动因 一、前言 近年来，农业公司造假现象层出不穷，诸如万福生科、银广夏、蓝田股份，绿大地、新大地、獐子岛、参仙源等都是近几年发生的引起投资者恐慌的例子。农业公司如此喜欢造假，其背后必然存在巨大经济利益的驱动，且农业类公司还具有生产周期长、库存核查困难、现金交易量大、交易对象分散、性能不稳定等特点，与其他行业比较而言，产品周期长并且产量不稳定，因此致使，农业类企业资金来源困难重重，必须做出更好的财务报告来吸引投资者。故此，研究农业公司财务造假现象显得尤为重要。本篇文章通过对辉山乳业案例的分析，来找出造假背后隐藏的原因，并对该原因背后的策略应对提出一些见解。 二、辉山乳业案例分析 （一）案例简介 辽宁辉山乳业集团有限公司（06863.hk，以下简称“辉山乳业”），成立于1951年，是一家覆盖全产业链的乳制品公司，业务涉及草料种植、奶牛养殖、液态奶和奶粉的生产及销售，于2013年在香港上市。 2017年3月24日，辉山乳业在半个小时之内股价暴跌90%，最终跌85%后停牌，股价只剩0.42元，该事件的直接导火索是一份流落在外的文件显示，辽宁省金融办定于3月23日14点召开辉山乳业集团债权银行工作会议，23家债权行与辉山乳业集团相关负责人出席。而早在2016年12月，美国知名做空机构浑水（Muddy Waters）针对辉山乳业报告，称辉山乳业至少从2014年开始虚假财务报表、夸大其资产价值及负债颇多，并称该公司估值实际接近零。 （二）案例分析 根据浑水机构的几个月调查，共访问了35个牧场，5个生产设施基地和2个完全没有建设迹象的生产基地。发现辉山乳业的欺诈行为主要包括以下几个方面。 1.牧草来源欺诈。辉山乳业宣称其用于奶牛饲养的苜蓿是自产自足，近而来夸大利润率。但大量证据表明这是个谎言，这家公司长期从第三方供应商手中大量购买苜蓿。 2.资本开支造假，辉山乳业在其奶牛养殖场的资本开支方面存在造假行为，其夸大了这些养殖场所需的花费，夸大程度约在8.93亿到16亿元人民币之间。资本开支造假的主要目的很有可能是为了支持公司收入报表舞弊。 3.董事会主席转移资产，辉山乳业董事局主席杨凯从公司窃取了至少1.5亿元人民币的资产，当中涉及将一家最少拥有四个乳牛牧场的附属公司向一位未披露的关联方转移。 三、农业公司造假频发背后的原因 （一）税收政策降低造假成本 国家对农业的税收政策，为财务造假提供了便利条件。农业企业的增值税、所得税减免幅度都很大，这样虚增收入和利润就没有成本，所以农业企业造假成本很低。以一个工业企业为例，虚增1个亿的销售收入，通常需要拿出2000多万的增值税和所得税。但是在农业行业，由于流转税和所得税都有很多优惠，在最理想的情况下可能虚构一亿元的销售收入，公司连一分钱的税也不用交，造假者就会使劲往大了造，反正也不怎么花钱，用农业公司作为平台来造假，可以一下就省掉几千万的造假成本。 （二）农业类公司交易较零散，且以现金收付为主，难以核查 农业企业的上游以分散的农户为主，单笔交易额度很小，且以现金收付为主，这样事务所进行审计时很难进行核查。如蓝田股份采用伪造产权证明与银行账户来虚增资产，采用钱货两清的现金交易模式伪造销售数据、虚增收入；万福生科通过虚构交易，并在银行存款、应收~款、预付账款以及在建工程等多个科目倒账，最终把虚增的收入计入到在建工程项目。 （三）存货以生物性资产为主，难以盘点 獐子岛价值几十亿的虾夷扇贝不翼而飞，第二年又回来了，这个事件刚公布的时候引起了人们的广泛关注。而这些资产作为专业的审计师也是很难去进行排查的，辉山乳业的苜蓿草种植也是这个道理，盘点的时候存在很多障碍，这就为造假提供了机会。 （四）频发的自然灾害和特殊的行业性质 绿大地以2009年云南持续干旱为由巨亏，与獐子岛的虾夷扇贝不翼而飞手法如出一辙。农业企业的增长依赖自然资源的限制，很难追得上资本市场的步伐，达不到业绩预期的，就有造假的冲动。这也就是市值管理给予农业公司的压力，也间接地使这些公司业绩不够，造假来凑。 四、结论与启示――财务造假策略应对 （一）重视收入的审计和存货的核查 农业公司造假主要是在收入和存货两个方面。在收入造假方面，主要是倾向于通过关联交易来进行造假。所以在审计时，要关注企业往来款项的波动情况；关注企业同行业、上下游行业的财务状况，进行对比；结合函证、走访的形式对客户及交易的真实性进行检查。关于存货的盘点，应该注意不同的存货利用不同的方法，尽量去做到真实盘点；其次是要关注估约数的合理性；最后就是要注意界定生物资产的所有权。在审计识别的过程中，审计师应积极采纳农业领域专家的意见。 （二）适当修改相关的农业税收政策 我国在流转税与所得税方面关于农业的税收优惠政策力度过大，这大大降低了农业公司的造假成本，也为农业公司造假提供了便利。所以我国应该适当地修改相关的政策，比如不同时两方面都进行税收优惠等，这也是阻碍农业公司造假的一个途径。 （三）加大对农业公司造假的惩罚力度 纵观这些年发生的农业公司造假事件，当公布出来以后会对该公司造成一定的影响，但事件过后也都没有影响公司的运营，有些是换了董事长，有些是改了名字继续经营，受到处罚的也大多是罚金。而我国对于造假处罚的力度远远小于美国，这就使得农业公司造假事件屡禁不止。 农业的发展关乎着国泰民安，是稳定经济发展的一个基础性产业。农业公司造假现象要想根除并不是一个简单的事情，但是可以通过国家和证监会的相关政策规定，来一步步约束和改善造假事件，促进农业的健康发展。 财务造假论文:上市公司财务造假问题分析及治理 摘要：本文就上市公司财务造假问题展开分析和探讨，总结上市公司财务造假的主要手段和问题原因，并提出了具体的治理建议和策略，希望对于上市公司财务监管起到一定的促进作用。 关键词：上市公司；财务造假；交易 一、上市公司财务造假主要手段 虚构交易经营、关联交易等是目前上市公司财务造假的主要手段。 虚假经营不但导致企业各项数据无法准确的反映自身的财务状况和问题，同时也会导致企业形成造假习惯，不断编造谎言去掩盖原有的谎言，最终使企业名誉扫地，被消费者和投资者所抛弃。 关联交易是指关联双方发生的转移资源或义务的事项，而产生实际的价款收取。关联交易并不被我国法律所禁止，而关联交易也不全是违背市场规则的。但如果上市公司缺乏自律意识，在实际的经营过程中利用关联交易操纵利润，或不出现价款收取的情况下，非常容易出现数据虚构和失真等情况。此外，会计政策不恰当利用、空壳公司、信息披露不规范等，同样会对上市公司财务真实性造成影响，产生财务造假的问题。 二、上市公司务造假问题原因 （一）内部原因 自律意识的不足，是造成上市公司财务造假的重要原因。在激烈的市场竞争之下，上市公司对于利益的追求也越来越强烈。为保证股票收益，公司股东非常注重炒作机会，并利用各种虚假会计信息刺激市场，从而提高股民信心，收获可观回报。可以说，上市公司急功近利、对利益的过度追求是财务造假的最本质原因。 其次，财务人员作为上市公司财务造假的关键，财务人员职业道德的缺位，也给财务造假带来了可乘之机。目前，我国财务人员岗位能力、职业道德参差不齐。一些财务人员为了个人利益而摒弃严谨、公正的工作态度，与上市公司管理者相互串通，捏造虚假财务信息，最终损害了大量投资者的利益。 （二）外部原因 国内对于上市公司财务治理也缺乏足够的监督。对于上市公司财务造假问题，国家并没有形成一套健全的法律法规进行约束和控制，对上市公司财务造假的处罚力度也相对较弱，违法成本非常低。 财务监管职能部门，如证券监管、交易所、财政和税务等部门在实际的执法过程中，也没有形成综合监管的良好局面，造成部分上市公司有恃无恐，造假问题百出。 其次，我国会计准则也存在诸多漏洞，针对上市公司会计行为没有形成有力的约束，这无疑为一部分不良上市公司造假制造了可乘之机，大量造假行为得不到有效的遏制。 目前，国内上市公司信息披露方面也存在一定缺陷，许多上市公司都无法保障信息披露的真实、完整和准确，披露的信息无法客观、真实的反映上市公司的经营情况，甚至给投资者造成较大误导，严重扰乱了正常的市场秩序。 三、上市公司财务造假治理策略 （一）加强会计人员道德监管 针对上市公司财务造假问题，首先必须要加强会计人员道德监管，规范财务人员的工作行为，切实规避造假问题的发生。财务人员是公司财务数据的直接负责人，一方面，必须要明确各项约束财务人员的规范、制度，完善当前会计法规，提高财务人员的法制意识。其次，加强会计岗位监督，在加强对会计岗位人员技术考核的同时，加强职业道德检查，真正帮助上市公司财务人员树立良好的职业品德和工作纪律，避免公司管理者与财务人员相互串通。 （二）完善会计准则 会计准则是规范公司会计行为的关键，会计准则必须要适时优化和修订，保持足够的先进性。一方面，国家政府相关部门必须要围绕《会计法》建立操作性较强的会计准则，另一方面建立全面的会计监督制度和内部控制体系，加强对企业会计行为的约束。而企业也应该发挥自主作用，健全内部控制制度，并接受相关部门的严格监督，切实保障会计准则的落实，确保会计信息的客观、真实。 （三）加大处罚力度，提高违法成本 上市公司财务造假问题的猖獗，很大程度上是由处罚力度不足所造成的。与财务造假获利相比当前对于该违法行为的处罚显得微不足道。比如，当前《会计法》中对于违反会计法规的单位最高经济处罚仅为10万元，对具体负责人的最高处罚为5万元，处罚之低，与获利相差甚远。对此，必须要进一步加大处罚力度，提高违法成本。 针对上市公司财务造假问题，根据造假程度和市场影响情况，在没收上市公司一切造假收益的同时，处以造假收益20%-50%罚款。同时，对于社会影响恶劣的，还应处以一定的刑事处罚，以坚决打击上市公司财务违法行为。 （四）规范上市公司交易行为 虽然，国内并没有明令禁止关联交易，但不合理的关联交易所造成的影响和危害是非常严重的。对此，有必要从源头处罚关联交易，必须要加强对上市公司治理机构和股权结构的调整和优化，以合理的方式优化上市公司股权配置，形成有效的内部约束机制，杜绝违规关联交易的发生。另一方面，必须要加强对上市公司交易信息披露的监管，进一步加强对上市公司信息的监管，降低不良交易行为的影响。 四、总结 上市公司作为国内优秀企业代表，上市公司财务造假所造成的负面影响非常大。对此，国家必须要加强对上市公司财务造假问题的关注，加强对相关违法行为的打击。而上市公司自身也应该加强内控，规范自身财务行为，为我国资本市场的良性发展打好坚实基础。 （作者单位：财通证券股份有限公司） 财务造假论文:上市公司财务造假研究 【摘要】中国经济通过几十年不断地改革与进步，资本市场制度不断完善，环境不断优化，上市公司数量也呈现不断上升，规模日益发展壮大，在我国市场经济中扮演着举足轻重的地位并发挥着重要的作用。然而，巨大的利润的诱惑面前，低成本造假和相关制度的不完善，中国上市公司财务造假问题日益突出，欺诈现象屡禁不止，尤其是在违反金融秩序的案件频繁地发生，有些公司在市场对外提供虚假的财务报表，严重地破坏了市场的经济秩序，使得投资者不能真正地了解该公司的实际经济情况，做出了错误的投资选择，这在一定程度上造成会计市场发展缓慢的问题。这是对国家相关法规公然挑衅，是对会计法规无礼的践踏。本文从当前的经济环境和现状出发，对上述问题，从多角度进行分析。 【关键词】上市公司 财务造假 治理措施 内部约束 会计准则滥用 一、财务造假的特征和成因 （一）财务造假的特征 （1）造假主体一般是位居公司高位的管理决策人员，他们为了自己能够获取更多的利益，通过自己在公司的权力，指使会计财务人员在财务方面造假。最高管理层舞弊，往往是精心策划的，掩埋了相关的证据，为了避免被暴露，以达到诈骗的目的。 （2）财务造假不能改变真正的盈利能力和财务数据，因为企业往往容易忽视一个铁定的事实：他们捏造的财务数据不存在，妄想以为公司的衰落状况是可以扭转的，企业的地位和盈利能力在现实中是可以改变的。但现实恰恰相反，虚假信息会受到负面干扰，扰乱正常的经营决策，导致企业的恶性循环。 （3）掩饰交易事实真相，财务造假是一个经过涉事人员“精打细算”的，程序相当繁复的过程，在财务报告发表前，会采用各种手段，虚构会计事项，编造会计凭证，利用相关权利资源联合各部门编造出一系列完整的经济活动，这种司管理层介入参与的造假行为隐蔽性强，不会轻易被会计事务所从中发现破绽，暴露造假的事实。 （二）财务造假的成因 （1）目前中国仍然处于社会主义初级阶段，经济法律还不健全，社会经济环境还存在许多灰色地带，现在的会计管理制度还不够完善，导致会出现一些制度上的漏洞，让谋利者有机可乘。没有对会计工作人员的工作进行严格的监督，导致他们在进行财务造假的时候很少被发现，助长了他们造假的风气。 （2）我国对企业财务会计没有统一完整的监管部门，由于各个监管部门都有不同的监管范围和标准，导致了监管部门不能在监管环节上进行很好的衔接，大大地降低了监管的效率，造成造假现象频繁地发生，在质量和职业道德自律水平中，存在着人员素质低的问题，职业道德松散，缺乏有效的外部监管环境，严重影响了审计质量的监督管理，滋生了部分公司非法舞弊的行为，也促使财务造假的蔓延。 （3）反映一个公司经营能力的高低和公司高层管理人员管理能力的高低，就要从对它的业绩考核结果来评定。因此，公司的高层管理人员为了升职，为了时公司自身能在业绩上更“好看”，公司高层管理人员就有可能指使下级和相关部门舞弊会计报表。 （4）公司在进行各方面发展时，例如扩大经营规模、采购设备或营运周转的过程中需要源源不断的经济支持。而想要获得资金一定程度上需要依赖对外融资，能够引起融资方注意的就是公司的财务信息。由于这些原因，有些公司进行财务上的造假来获得市场上更多的资金投入。 （5）上市公司股价的上涨不仅能够提升公司企业形象，还能体现其潜在的发展能力赢取投资者的信任。而股价是由公司每股收益和市场盈利率来决定的而且两者存在成正比例关系，因此，有的企业就利用虚增利润等诸多舞弊行为提高每股收益来抬升股票价格，误导投资者又由于相应的连锁作用，利润的虚增使公司的市值上涨，导致价值虚高存在严重的泡沫。股票的价格提升了，自然使投资者对公司的经营情况和偿债能力有了更大程度的信任，从而放松对该公司的质疑和考察，继续加大投资力度，增加投资金额，公司也能蚧竦酶大更广的资金流，这种诱惑导致了上市公司通过抬高股价进行财务造假来获取利润。 二、上市公司财务造假手段及危害 （一）上市公司财务造假手段 （1）虚构收入，上市公司是有义务将自己的经营情况在市场上进行公布的，为了掩饰自己财务来源不正当的那部分，他们通常会对自己的经营情况在财务上造假。他们造假以掩人耳目的主要措施是：第一，提前确认收入还没有得到物品所有权的买卖合同；第二，将公司的库存商品数量报的比实际库存数量高，让公司外的人以为公司的利润收入比较高，虚报公司的资产。在这方面典型的公司的例子就是银广夏事件，该公司通过通过伪造商品买卖合同书，提高自己财务报表上财务的数据，来提高对税收的进项抵扣额，大大地减少了自己的应缴税额，是公司获得不正当的利润七亿多元。该案件一经报道后，引起了中国股市的轰动。 （2）不上报公司经营过程中的重大事项，有些公司为了在市场上的地位和利益不受影响，不会如实地将公司的某些不良信息向全社会公开，比如有些公司可能会涉及诉讼，他们会对这个事件进行绝对地保密。上市公司这样做的目的在于维护自身名誉和形象，因为这类事项一旦遭披露曝光，公司的股价可能会较大幅度的波动，给投资者和自身的利益带来不利的影响。例如成都红光实业股份有限公司，它上市后不到六个月的时间，就出现了巨额亏损，尽管它前三年的经营状况都是良好的，曾经被各大媒体捧逐如潮的上市公司已经颓势难减，短期内扭转现状变得困难重重，红光实业于上市的第二年就申请退出了股票交易市场。后来经调查发现，该公司的重要生产设备如彩管玻屏池炉和彩管玻锥池炉早在上市前两年已经达到使用寿命并且是在超寿命期运行，设备老化严重导致产品合格率低，生产成本也大幅度的增加。而公司在对外公开的相关报告书中竟然闭而不谈，红光公司已经涉嫌隐瞒固定资产无法正常运作的事实，自身暴露出的问题也决定了公司最终的命运。 （3）不能真实、客观地披露自己的会计信息，一个企业的会计相关信息是其它企业进行投资选择时具有参考价值的信息，它也能给公司的决策者在进行决策的时候提供一些合理的建议，可见，会计信息对一个企业的发展是至关重要的。有些上市公司为了吸引投资者的资金投入，会在自己披露的会计信息中作假，不如实地反映公司经营的真实情况。广东东莞勤上光电有限公司自2011年上市以来，整体实力提升，前景似乎一片光明。然而却被查出其通过隐瞒关联方交易，涉嫌造假上市。这其中，勤上光电是于广东品尚光电科技有限公司有买卖合同关系的，因而，广东品尚光电是勤上光电有限公司的大客户。而勤上光电通过在其控制之下的其他同类型公司在2010年和2011年间不断地输出利润，使得业绩量因而增加。所有发生的这一切勤上光电都没有公开披露其相关的会计信息，隐瞒了事实。 （二）上市公司造假的危害 （1）弱化市场对资源的分配能力，要充分实现市场对资源的有效合理配置，就必须保障财务数据的内容具有可推敲性。若是对其进行私自篡改等不实操作，违背相关法律法规，会打乱经济市场的正常运行，无法尽到改善国企现存状况，优化市场资源配置的责任。 （2）导致信息接收方产生误解，同时不利于债权方合理决策的制定。公司的基本情况通过其财务报告得到展现，此外还为投资者以及其他相关部门进行分析奠定着重要基础。并且会根据报告中涉及到自己利益的信息来作出一定的决策和措施，判断该项目是否具有投资价值。或者分析该公司企业的偿款能力来决定是否收回借款或继续借款。包括政府部门也会根据上市公司所披露的信息，对市场经济运行状况进行分析规划，以制定一系列更适用的方针策略。若是未能以真实有效的信息作为投资的基础，则很大程度上会导致相应的方案策划失去可行性，从而增加投资风险。不仅如此，对于国家来说，这样缺乏真实有效性的内容极有可能阻碍政府决策，为国家带来严重的经济损失，甚至危及国家经济安全。 （3）导致证券市场呈现恶性发展势态，对于证券市场来说，企业财务报告内容的真实性和全面性就是决定其内部运行能否保证平稳顺利的决定性因素。若是无法予以肯定保证，则会对证券市场的发展造成消极影响，甚至导致运行终止。即使我国目前的证券市场在发展初期的先天条件不足，但其发展效率值得肯定。但目前仍处于发展的初级阶段，所以财务信息造假的行为必须坚决抵制，否则对其健康正常的发展会起到严重的阻碍作用，并且不同程度的打击广大投资者的信心，如果这种情况得不到改善和抑制，必将会使得我国证券市场收到越来越严重的干扰而失去其应有的功能。 （4）不利于公司发展，财务报表对一个公司长远发展的作用和意义非同一般，反映出公司发展的方方面面。公司的管理人员能够通过表中直观信息进行一系列的战略分析，实行一系列的战略措施。如果财务信息虚假不可信，并且被公司管理层采纳参考并实施相应的措施后，毫无疑问造成的后果不堪设想，这就会使企业的发展脱离实际并导致连锁的不良后果。 三、整治上市公司财务造假的应对措施 （一）建立有效制衡约束，完善公司治理结构和内控 企业绩效在很大程度上取决于该公司是否构建出合理有效且系统化的管理框架，其中存在的问题不容忽视。就如股东大会缺乏实际意义，股权缺乏分散性，使得小额投资人无法按股获取既得利益；监事会缺乏对公司实行决策的权利，仅保留其能够监管督促以及控制的权利内容。此外，高层的人事变化以及董事等层级的任免没有决定权，这恰恰反映出管理层面缺乏严重漏洞；内部董事的董事会，独立董事占很小的比例，这将导致董事会结构不合理，独立性较弱，容易导致舞弊。为了防止上市公司财务造假，必须要建立责任明晰、产权清晰、科学管理的企业制度，提高股东财产信息需求的地位，同时强化其对公司能够监管督促和控制的权利，对现行的董事会制度予以深化和完善，重点关注内部控制力度的加强。这样才能有效保障中小规模投资者利益的获取，以及财务活动的标准化和规范化建设。 （二）加强法制监督，加大处罚力度 全面推动立法的健全工作，根据我国现阶段的发展情况以及其他相关实例的研究分析，针对目前仍处于模糊形式下的条例规定以及制度体系等实行进一步的革新使其完备。通过对实际情况的具体分析，在此基础上进行合理的修订与更正，使得法律保障范围更为全面。可以借鉴西方发达国家的先进经验，新增由于财务造假案而受到p失的受害者可以进行索赔，要求参与造假者承担赔偿责任。并加大处罚力度，增加的成本和费用由造假公司承担，因为公司造假的收益远大于成本，只有依法实行利益反夺，严惩造假行为，才能从根源处有效抑制造假动机，减缓造假的泛滥。 （三）健全内部外部审计制度，确保审计质量 内部审计在本质上归属于内部控制结构中极为重要的环节，其目的是对公司的财务和核算制度的建立健全予以监督和管理。其中内部控制主要是对管理阶层在行为规范性以及可完善问题进深度剖析，重点关注其具有的本质特征以及缘由等内容，并结合审计单位的工作予以制定新的发展战略。此外，还要对其现行管理规定进行完整性调整，强化的同时提高有效水平。实行外部审计则是使得财务报告的信度更高，从而维持市场稳定和经济活动的有序进行。强化审计制度，改进审计程序已经迫在眉睫，相关会计师事务所应当进一步遵循独立、客观和严谨性原则，不违反相应的职业行为规范，努力杜绝财务造假事件的发生。 （四）发挥社会监督作用 国家市场运行的高效性和高质量的建设都必须遵循诚信这一原则，可以通过社会舆论的导向作用，为其提供行之有效的理论依据，同时建立健全信誉记录制度以实现对理论有效性的保障。此外，结合新闻媒体的传播性质，使得诚信理念深入人心。把信用作为工司企业最根本的生命底线，净化经济市场的环境。 （五）加强财务人员和注册会计师的职业道德建设 通过对众多造假案件的分析，不难看出该行为的目的性极强，且受决策者主观意识的驱使。主要通过对交易过程复杂化的运用，结合改变相关政策等措施与关联方实行联合舞弊。事件中涉及到的相关人员具有专业的理论知识，但缺乏应有的职业道德和职业素养。由此可见，工作的重点要放在对其进行道德教育强化的方面，要实现这一目标，第一就是要进行相关道德教育知识框架的建构，完善其认知的正确性。从而使其从自我内在的反省中得到醒悟，最终将可能出现的非正确性动机扼杀在源头处。再者就是要重新调整行业内的从业标准，注重等级考试中的道德层面的分析。注册会计师也应注意提高职业道德水平，拒绝一切财务造假行为，向社会递交公平公正的审计结论，向职业道德提交一份合格的答卷。 财务造假论文:浅谈公司财务造假及其防范对策 摘 要：随着经济一体化的进行，大量企业进入中国市场的浪潮之中。在面对具有较强实力的对手面前，中国的企业面临着重大挑战，特别是企业的管理模式需要不断进阶，以适应于需求的新形式。在这个机遇与挑战并存的环境之中，不能够适应竞争大环境的企业便逐渐将视线转向财务造假。当然，企业财务造假的原因不仅仅是企业为了融资而欲求上市。企业财务造假的原因有很多，不同的目的，企业对于财务造假的手段也会有相应的不同，有的企业会故意虚增收入，有的企业却会故意增加费用。会计是一门极其细致的实用技艺，它需要学习者从会计目标和会计假设入手，对于会计要素的“确认、计量、记录和披露过程”，仔细体会其内在的逻辑联系。因此，识别会计造假是一个需要功底的事情。通常人们会将财务造假划分为不同的级别。低级别的造假自然好辨认，但高级别的复杂而老练的造假则需要有极其专业的业务能力的人才能够识别，具体在正文中会被谈到。 关键词：财务造假；手段；防范对策 一、前言 我国资本市场在近几年出现了一系列会计造假事件，在证监会官网行政处罚栏目中可以发现不少有关于公司财务造假的处罚决定书。这也从另外一方面反映了现今财务欺诈问题作为一个很早就出现但却从未褪色的热点问题，在人们的生活之中所扮演的角色尤为重要。 本课题的研究意义在于：第一，通过对于一般性财务造假事件的目的、手段等进行归纳，呈现出一般情况下，公司在进行财务欺诈时的动态性描述，进而也对于其他受困问题的公司提出建设性建议。第二，从国家角度看来，由于我国相对于其他发达资本主义国家而言资本市场形成的相对较晚，在此情形之下，研究财务造假课题对于我国具有相对重要的现实价值与借鉴意义。 二、财务造假相关概述 （一）财务造假的概念 财务欺诈是金融活动中组织整体或者个人的一种故意行为，以获得不公平的优势而实施的违法违纪行为，包括欺骗非法行为。通过对财务与会计准则之中的漏洞策划其行为，同时也包括故意制造对企业有利会计信息的行为。财务造假作为社会上的一股不正之风，在社会和经济大环境中已经成为一大公害。这样的行为不仅对于社会和经济秩序进行干扰，误导了投资者和消费者，也激励其他财务欺诈，甚至导致更多的腐败和犯罪。 （二）财务造假背景分析 1.当今经济发展大背景 一直以来，虽然从经济道路来看，中国的发展路途崎岖。但是，却在另一方面，中国作为一个全球吸引外资最具受青睐的经济体而存在。这也正说明了现今中国的经济发展形势多变而复杂。 2.财务造假的行业现状分析 谈及经济，绕不开企业；谈及企业，无法绕开每一个企业的财务。每一个企业都有着各自的财务问题，财务问题也是企业自身的核心问题。因此，无论是哪一企业的高管，对其企业的财务会显得非常重视，越是大而强的企业更是如此。 稍微认真些观察，我们可以发现，海外的企业（如美国、日本等）会把公司的财务报表在网上，甚至会细到每个季度的状况，而中国上市公司却不会将其财报公布于自己的官网，只是将其公布于第三方（证券交易所）官网之类的地方。当然，上市公司有义务公布自己的财务状况于证券公司，但也可以从中隐晦地看出我国的企业对于自己的财务问题还是相对于国外的企业对于自身的财务状况稍显轻视。 企业的每一行为都离不开其资金的流动。众所周知，资金涉及到企业运行的每一方面，这也正说明着财务问题是企业自身的复杂与综合性之所在。这时，企业财务造假便开始进入企业的眼帘。“每个企业有两本账，一本真账，一本假账”，这基本是在会计业内是公开的秘密。假账是给外面人看的，真账是给公司内部的领导看的。 财务造假，这一资本市场上古老的话题，在最近几年总是在各个领域充斥着人们的眼球。由于非上市公司媒体关注度相对较低。仅从上市公司来说，在近几年，财务造假事件层出不穷，例如皖江物流虚增收入91亿元。特别是2013年万福生科和绿大地等上市公司因财务造假遭证监会以及证监局处罚。这些事件相对财务造假的总体数目来说，真可谓九牛一毛。从财务欺诈的影响力度上看来，万福生科财务造假事件相对典型。作为“创业板造假第一股”，万福生科在2012年的半年报中虚增收入1.88亿，虚增利润4023万元。此外，在公司上市前三年的财务报表中，累计虚增收入7.4亿元左右。抛开其伪造的面具，我们看到这些数据确实是非常吓人。在我们所接触的资本市场里，实在较为少见。本来是一个“贫农”身家，却装作“大地主”的架势，直到最后被戳穿，也令资本市场的各个角色进行反思。好在于其被及时发现，否则结果可能会更加严重。当然，对于万福生科这一公司，我们也可以看出，它在上市之前（前三年）也做了相当细致的工作。 在上述论述中，不难感受当今财务造假的手段多样，各行各业涉及面广，社会影响颇高。 （三）财务造假的危害 在本世纪以来，在全球经济背景下财务欺诈无论是在规模上还是在其复杂程度上都越来越变本加厉。展望国外，安然、世通等知名大公司的财务造假相继被曝光使整个全球资本市场被金融诈骗的阴影所笼罩。在中国国内，连续不断的上市公司财务造假案件持m更新着投资者对于财务造假的认识。上市公司财务造假行为的猖獗，不仅仅带给投资者经济上的重大损失，撼动着投资者对于起本市场的信心，更为严重的是对证券市场在社会资源配置的优化作用造成严重损害，阻碍了国民经济的健康持续稳定地发展。财务造假也已经成为世界经济发展以及治理的滋扰，对于上市公司财务造假的打击与防范是市场经济之必须。 三、财务造假的分类及其识别 谈及“财务造假”，其范围之广泛显而易见。细致观察，定义区分“假”的概念相对困难。因为会计本身在记账时是一个可以争论的学问。对于不同有经验的会计师来说，对于同一个企业的思路不同，对于一个企业的同一个业务，他们可以呈现出完全不同的会计分录进行表示。 举一个生动形象的例子，就像一个人走在路上丢失了1000元钱，（1）当其被计入“管理费用”时，它表示的是因为个人对于财产的管理不善所造成的损失；（2）当其被计入“营业外支出”时，它用以表示在日常生活的范畴意外所损失的财富，作为一个非常性损失而存在；（3）当其被计入“其他应收款”时，它表示这笔钱暂时没有找到，但是在以后总有一天能够将其找到；（4）当其被计入“长期投资”时，它表示这笔钱算作捐献给了社会，造福群体等；（5）当其被计入“无形资产”时，它表示习得“吃一堑，长一智”的智慧，吸收了掉钱的教训，促使以后走在路上更加谨慎。（1）（2）种做法是一般情形下企业的做法，也算作初级做法，越是靠后的做法越是高级，当然越是高级的做法，被认定为会计操纵的可能性也会越大。在这个例子之中，我们也可以发现，资产和费用在会计上同为“借增贷减”的科目，在一定条件下资产也可以变成费用，费用亦可以化作资产。 （一）财务造假大体分类 财务造假的形式多种多样，从不同的层面去看待它，亦可以有其不同的方式去进行类别上的划分，笔者仅列举两个层面而进行大体上的分类，一方面希望促使读者对于财务造假的方式有其整体性判断；另一方面，也希望激发读者对于财务造假方式的思考，更进一步推进读者对财务造假方式的识别。 1.根据财务造假的目的而进行分类 做假账也不仅仅是为了虚增收入或者虚增资产。每一个企业，它所持有的目的不同，所做的假账也会用以不同的方法和策略。 有些企业为了少交企业所得税会选择尽可能少的确认收入或者提前确认成本或者将可以分年度确认的成本一次性计入损益。总体来说，多结转成本，多列费用，将可以多年摊销的费用一次性结转，并将其美名曰“谨慎性原则”。 而且一些企业在考虑利润调节的时候，不单单考虑本年度要做大做强，而是考虑几年之后的情况。比如本年新开的商场对业绩没有考核指标，管理层就会倾向于多确认成本（比如商场的折旧等），为之后几年的业绩考核铺路。 当然对于相对大些的企业来说，或许是未来上市的需要，或许是国有企业对于收入的考核要求，或许是银行融资的需要等。它们会倾向于少结转成本，少列费用，将明明可以一次摊销的费用进行多次摊销，将一些潜在性的盈利挂在往来款项之中，按照需要的期间进行结转，用以做到其利润相关的数据可以根据上层的期待而进行调整。 2.根据财务造假的难易程度进行分类 将其假账的类别从低级到高级进行分类，是笔者考虑到会计师的业务水平不同，对于假账的表现形式也会存在区别。 对于较为初级的会计师来说，他们通常会通过单据或者凭证的造假以达到其财务数据上想要达到的目的。就拿一个想要做大收入的企业来说，造假些银行对账单，虚增银行的期末金额；虚构些政府文件用以说明有政府的补助；还有买些假发票开出做收入等。 对于较为资深的会计师来说，会计本身的条文里就有许多可以去主观判断的东西，在上面“走在路上掉了1000元现金的会计表现”的例子中也有所呈现。有经验的公司管理层和会计人员会利用这些模棱两可的条文，使得会计的处理令其财务报表变得好看，以满足公司上层对于公司财务方面的要求与期待。这种情形是否能够将其定义为会计造假也是一个值得争议的问题，在客观上也只能说其运用了不合理的会计估计，且带有一定自身偏见地进行会计处理。但是其会计处理本身却也是满足会计条文的要求以及处理方式。这种手法，业内人士也相对青睐。 但对于技艺高超的会计师来说，“业务模式”造假一般情形下是其选择。这一类造假在财务数字变得好看的情形下却没有实质性商业交易的支撑。在业内，“业务模式”造假也被称之为最高水准的造假。例如通过极其复杂的关联方交易与体外资金循环对其收入流水等进行造假等。美国“金融界的911”安然事件，也是通过其业务模式的造假，最终导致了安达信的解散，“全球五大会计师事务所”不复存在，孤留“四大”尚存至今。 （二）财务造假的识别 上面已有列举由两种不同的层面来对于财务造假进行区分，笔者进而亦从上述表达中进一步来论述有关于财务造假的识别问题。以上述“根据财务造假的难易程度进行分类”来说明其财务造假的识别问题。 首先，面对上述通过单据、凭证等文件类别的造假，外界对其识别也相对容易。通常，可以通过给银行发询证函，去政府网站查一查，通过税务系统检测发票的真伪等相应手段均可以进行辨别。通常，面对这样公然违抗“公认会计原则（GAAP）”的行为，企业的负责人与负责审计的人员均会受到相应的法律惩罚。因为，这类操纵是一种恶意的欺诈，触犯了法律。很早之前的红光实业就是如此。 其次，面对会计准则中模棱两可的条文所造成的报表里的水分，这也是审计难以核定的地方，例如一个涉及高新科技产业的公司来说，其开发一个新技术需要许多步骤，其中决定多少费用化进损益表，多少资本化计入资产负债表，都是相对难以界定的。再例如獐子岛集团“逃跑的扇贝”，利用生物学专家进行对于存货的评估，让投资者今天看到存货的消失，明天却又看到存货的回归，这样类型的闹剧，可以说真是让人为中国的资本市场捏把汗。进言之，这种类型的会计操纵时常出现。通常，外部审计就算发现了企业这样的表现也唯有叹服于企业精巧的“会计技艺”。因为，面对这样类型的“盈余管理”，法律和准则也是无可奈何的。 最后，是关于业务模式方面的造假。@类造假，对于会计界的审计新人来说必然是无能为力的。对于这类造假的识别需要全局性思维缜密的资深会计界人员，并且能够从整体方面对公司的架构模型和商业模式对其财务报表的影响力进行判断。 四、（上市公司）财务造假动因分析 （一）内部动因分析 1.公司内部管理人员、会计人员个人素养缺乏（主要因素） 经营管理权被上市公司高层管理人员所掌控，对于本公司的经营状况较为了解，所掌握的财务信息也相对全面。在面对巨大的经济利益诱惑时，公司的高层管理人员可以通过自己在公司的地位，促使会计人员弄虚作假，伪造数据。当然，也存在公司会计人员迎合公司高管，主动出谋划策，有意识造假，从中间谋取私利。 2.公司治理结构不合理 在股东大会、董事会和经营管理层的三者之间，当其形成相互推进，相互制衡的关系时，可以增进股东利益的最大化，但在我国，大部分上市公司的法人治理结构还不够完善主要体现在三大方面：股权结构不合理、国有股所有者缺位和上市公司董事会结构不合理。 （二）外部动因分析 1.会计准则、制度相对国外还不够完善 在我国，各项会计准则和会计制度都是粗线条、框架性的，只能对于会计操作起到总体性指导作用，而缺乏细则性指导。例如，主观影响对于坏账准备、固定资产折旧的计提以及减值准备具有重大作用。另外，当会计准则和税法不同时，还是得依照税法，比如递延所得税。 2.外部审计的选择性失明 有的会计师事务所为了获取更高收益，抛弃其自身职业道德，与被审计单位狼狈为奸，一同进行财务造假。众所周知，就会计知识的理解程度来说，注册会计师可谓行业内的首屈一指。如此高超的技艺进行财务上的精雕细琢，促使财务造假手段五花八门，也增加了会计财务造假的不可辨认性。 3.外部监督体系不够完善 主要体现于三大方面：一是受会计法律法规不健全的制约；二是中介机构与企业的利益来往密切，使之不能及时有效地披露公司财务数据的欺诈行为；三是政府部门的监管相对不力，没有起到相应监督的作用，受其成本效益原则，不可能有其相对足够的人力物力来实现逐一进行调查。 五、财务造假的防范措施 在现如今这个经济环境里，中国作为全世界范围内吸收外商投资最受青睐的经济体，中国的资本市场也在随之不断扩张。在这种情形下，具备一双慧眼去看清企业真实的财务状况是必不可少的。财务造假亦不是一天就可以做成的。企业对其长时间的运作必然会漏出其中的蛛丝马迹，使外界有据可循。因此，对于财务造假的防范工作，笔者认为应该去找寻更多的防范措施以减少被企业“忽悠”的可能性。在此，笔者也归纳了一系列措施，给读者进行参考。 （一）企业内部防范措施 1.优化公司股权结构 上市公司的结构在大体上由股东大会、董事会、监事会以及管理层所构成。对于公司股权结构来说，在我国的中小上市公司中一股独大是一个并不稀奇的现象。当一家上市公司某股东占据其公司较大的股份，处于对该公司绝对或者相对控股时，优势在于应急反应速度快，也有助于工作效率的提高，但缺陷在于公司内部的权力得不到制衡，相对来说其不利于民主决策。 因此，在我国的各个企业中，应该优化股权结构，加强权力的制衡，在工作效率与民主决策之中找到一个平衡点，促使企业能够在现如今的经济环境之中有条不紊地发展。 2.构建有效的内部监管机制，提高内控有效性 谈及公司内部的监管机制，主要强调的是以监视会对董事会以及管理层的的监督为主的监事审计制度。在公司改制以后，虽然内部审计设置于公司内部，但是由于多方面原因，致使内部审计工作效率极低。一方面是由于机构设置本身不合理，另一方面是由于公司内部人员本身的素质较为低下。在公司实际运作中，内部审计人员一般只通过查账这一手段履行着自己的监督职能，然而对于其公司内部出现问题的员工却没有弹劾权，从而限制了内部审计于公司的监督力度。 因此，健全其公司内部的审计机制，适当增加其公司内审的职权，以提高其公司内控的有效性是尤为关键的。 3.加强业务人员职业道德建设 职业道德建设是我国精神文明建设的一项基础工程。为什么要在现今这一时点政府上层不断在各个主流媒体强调职业道德建设？答案显而易见，因为在当今环境下，业务人员的职业道德建设是极具缺乏的。因为缺乏，才会加大力度以提倡；因为严峻，才会加大力度去重视。 当然，从根本上来看，道德并不能治本，它能够做的是给社会大环境引领一种暖人的风貌。关键问题还是关乎公司制度的合理化运作。 （二）企业外部防范措施 1.完善会计准则 随着我国立法工作的不断完善，许多会计方面的法律法规也随之出台。会计准则作为会计操作的基准，对于会计实际操作的意义不言而喻。但是，由于我国的现阶段法制建设还不够健全，政府的经济管理工作有时必须依靠其行政手段才得以维持。在这一情况下，会计准则亦是较为急切的需要其制定者更进一步进行完善。 当然，会计准则的每一次修订都是一次具体化的进步。例如近一段时间，对公允价值的计量、联营与合营单位判断等作为新的准则而单独，说明其在经济领域的重要性。 2.完善业绩评价指标 企业的业绩评价主体包括其企业的利益的相关方。通常在对于企业进行指标评价时，他们会更加看重企业的偿债能力、盈利能力、发展能力以及营运能力。 但是，在现阶段在全国范围内，却有不少地区将其对于企业的业绩评价体系片面的集中于企业单方面的利润以及收益等，而忽视了企业的环境生态效益，长远期发展能力等整体性能力的考核指标。在一定程度上致使企业的发展偏离其健康的轨道。 3.加大审计工作力度 通常，注册会计师在对于上市公司审计的过程中，时常为了节省时间，以经验主义取代一些原有的审计流程，在一定程度上致使外部审计质量不能够得到确切的保证。 因此，在此情形下应该督促外部审计师保持谨慎的怀疑态度去面对其审计业务的每一个过程。从而敦促审计师克服其自身对财务经验依赖的心理，以保证审计质量。 4.加大财务造假惩治力度 财务造假对小到投资者，大到社会环境都有其巨大的影响。中国随着中国资本市场的不断发展，对于其各个公司（特别是上市公司）的财务信息的质量要求会愈加严格。与此相应，对财务造假的惩治力度也应该不断加强，一方面能够推动各个公司会计信息质量的提升，另一方面也能够使更多妄图以财务造假而进行牟利的企业更多地畏惧于《刑法》的权威而放弃自身最初对于会计造假的念想。 （三）投资者防范措施（从属外部防范措施单列） 1.关注审计意见 非上市公司的审计意见，在没有对外公布必要的情况下，一般不会挂出来，企业外界也可以联系他们提供。上市公司的审计意见，一般在其年报和公告里（巨潮资讯网）。 注册会计师的会计能力，作为投资者没有理由不去相信。当一份财务报表里未曾出现审计意见时，表示这一家公司的财务造假可能性是相对较低的；但是，在财务报表中，一旦出现了注会所发表的审计意见时，作为对于关注这家公司的投资者来说，则需要更多关注该公司大多数时间的业务往来以及其账务的表现。 2.加强自身风险意识与维权意识 投资者风险意识与维权意识的加强可以从侧面提升被投资单位的财务信息质量。同时，通过加强投资者的维权意识于风险意识教育，亦可以促使投资者在投资时，多一些理性，少一些盲目与跟风。由于国外的资本市场历时已久且相对发达，国外投资者的其相应所具备的投资意识也显现得较高一些，例如国外投资者相对于中国投资者在进行投资时，会更多选择进行实地走访，以获取相对直接而真实的证据，支持其自身投资以获取更多价值。 六、结束语 本文先从现今经济的大背景出发，对当今财务造假的现象进行了相关行业方面的大体分析。然后，通过对于财务造假手段的相关叙述，在了解财务造假的表现方式后，从而告诫读者对于其手段的相关识别方法。最后，对公司财务造假的目的进行分析，分别从内部与外部角度分别进行剖析，以至于能够尽可能地说明公司财务造假的原因，与其同时归纳对于公司财务造假的防范措施。 总体来看，公司财务造假实则作为一个复杂的社会经济问题而存在于当今经济大背景下。唯有社会上各个相关方团结一致，共同担负才能够从根源上对其当今财务造假之风进行扭转，从而维持一个正常的经济持续，促使各个公司财务信息质量的提高，推动我国资本市场向一个更加兴旺而繁荣的时代前行。 财务造假论文:上市公司财务造假及其防范 [提要] 随着市场经济的进一步发展，上市公司的数量也不断增加，为了各种各样的原因，财务造假乱象也层出不穷。财务造假不仅会导致会计信息的诚信危机、扰乱会计人员的正常工作秩序，同时也会给国家以及投资者带来巨大的损失。本文通过欣泰电气财务造假欺诈上市案例，分析其财务造假的手段以及我们该如何防范。 关键词：欣泰电气；财务造假手段；防范措施；会计信息；证监会 一、案例背景 2016年6月1日晚，欣泰电气公告称公司IPO财务造假，涉嫌欺诈发行以及信息披露违法违规。从2011年11月开始，欣泰电气就开始了IPO申请，与此同时也开始了它的造假之路，其主要手段有虚构收回应收账款、少计提坏账准备以及虚增经营活动产生的现金流净额等。在不停的造假之下，终于在2012年7月3日，欣泰电气通过了创业板发审会的考核，并于2014年1月3日获得批文，随后在1月27日登陆创业板，发行价格为每股16.31元，募集资金超2亿元。 但是，欣泰电气的造假并没有在成功上市之后就停止。经过证监会查证，欣泰电气《2014年半年度报告》和《2014年年度报告》以及《2013年年度报告》中继续故伎重施，虚构收回应收账款、少计提坏账准备、虚增货币资金等。并且，该公司实际控制人温德乙以员工名义从公司借款6，388万元未被披露，导致《2014年年度报告》存在重大遗漏。 在2015年7月14日，证监会向欣泰电气发出了《调查通知书》并立案调查。在历时11个多月的调查之后，欣泰电气造假上市的手段与历程终于逐渐浮出了水面。 根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》的有关规定，中国证监会对欣泰电气开出了罚单，合计处以832万元的罚款；对公司实际控制人温德乙处以892万元罚款；对欣泰电气总会计师刘明胜处以60万元的罚款，其他多名高管和责任人也分别给予警告和罚款。其中温德乙、刘明胜两人违法情节严重，证监会拟对两人采用终身证券市场禁入措施。 由此，欣泰电气有可能成为第一家从创业板退市的公司，也将成为证券市场第一家因欺诈发行而被强制退市的上市公司。而值得一提的是，作为欣泰电气上市的保荐单位，也难逃重罚的命运。欣泰电气上市前财务造假，完全不符合证券法关于IPO的条件，无论是兴业证券秘而不宣还是毫无察觉，兴业证券都难辞其咎。 二、欣泰电气的造假手段 欣泰电气造假手段主要有IPO造假和年报造假。 （一）IPO造假。想要成功上市，就必须要降低应收账款的余额，于是欣泰电气总会计师刘明胜向公司实际控制人温德乙建议，在会计期末采取“用外部借款减少应收账款，并于下期初再还款冲回”的做法，从而导致向中国证监会报送的IPO申请文件中有关财务数据存在虚假记录。而实际上又是怎么操作的呢？ 1、个人借款来充当公司回款。除了使用公司的自有资金以外，温德乙个人向其朋友以及第三方公司等进行了大量借款，甚至有时候不需要经过客户的账户就完成了资金的回转，从而达到美化公司财务报表的目的。 第一种方式是温德乙向他人借款，公司的出纳在银行柜台一边办理现金提取一边办理现金交款，只不过在填写现金交款单的时候，付款人上则直接填写客户公司的名称，充当客户支付给欣泰电气的应收账款。而在报告期过后，再去银行办理现金提取和现金交款，如此一来资金就又从欣泰电气回到了借款人的手中。 另一种手法是温德乙向外部第三方公司借款，通过银行汇票走账。简单地说，就是由温德乙借款的第三方公司开具银行汇票，经过客户盖章背书给欣泰电气，算作收回的应收账款。等到报告期过后，再由欣泰电气开具银行汇票，通过客户盖章背书，转回给第三方公司。 为了掩人耳目，欣泰电气的造假十分谨慎与小心，不仅会把造假分散给不同的客户，且真假混合有零有整，比如把同一对象的借款分散成数十笔，分给各个不同欣泰电气的客户来开具银行汇票，以充当应收账款，等报告期过后再转回借款企业或者个人。例如，2012年6月温德乙就曾用此手法向丹东某企业借款9，000万元，以此达到报表上“收回”9，000万元的目的。 2、自制伪造银行单据。由于借款需要支付利息，如此大额的借款导致造假成本骤升，利欲熏心之下，一不做二不休干脆连银行进账单以及付款单也开始自行伪造，从而降低倒账成本。 在调查中发现，想要自制单据的流程并不复杂，工作人员先在电脑上制作银行单据的格式，然后填入相应的客户名称、金额等信息，再打印出来就完事了。 第二步就是带着这些自制账单会交给出纳去银行补盖章。因为公司和银行关系好，另外一方面公司业务多，出现遗漏也很正常，所以一般来说都可以成功盖章。 不过实际上，欣泰电气在自制假单据时也是费尽心思。所涉及客户都与公司有实际的业务往来，所以并不是一味单纯的造假，而是在真实的业务单据中混入假的，并且金额大小不一，最小的也就万余元，有的假数据会精确到小数点后好几位，所以十分具有迷惑性，y以分辨。除了通过造假减少应收账款余额之外，欣泰电气还通过少计材料成本来虚增利润。 根据中国联合钢铁网的数据显示，2010年硅钢片的价格为17，000～21，000元每吨，而且前6个月价格则在19，000元每吨以上。 如果按照每吨19，000元来算，根据欣泰电气的招股说明书，2010年硅钢片的采购平均单价为每吨14，905.8元，其采购价格比市场每吨低出4，000元左右，而采购量为6，310吨，说明欣泰电气通过少计硅钢片的成本在报表上减少了约2，500万元的材料成本。而招股说明书同时显示欣泰电气2010年的净利润为5，900万元左右，那么由此计算，欣泰电气则涉嫌虚增其报表显示其净利润的40%以上。 另外值得一提的是，税收优惠政策也构成了欣泰电气利润“虚旺”的一部分。根据其招股说明书显示，该公司是福利企I和高新技术企业，根据相关政策文件享受福利企业增值税、企业所得税、房产税、土地使用税等各项税收优惠，同时缴纳企业所得税的税率为15%。那么2010年其税收优惠约为1，350万元，也就是说，欣泰电气2010年的净利润有1/5都是由税收优惠政策贡献的。 通过造假来减少应收账款余额，通过少计材料成本来虚增净利润，都是无视法律、为所欲为、利欲熏心的行为，其数字之大以不能简单的以“游戏”来形容。对于任何公司来说各种各样的问题都是难以避免的，我们应该及时采取正确的措施补救，并适时予以披露，而并非通过造假来掩饰，假的终归有一天会大白于天下。 （二）年报造假。除了IPO造假、虚构财务数据等行为以外，在2014年年报里，还存在有重大遗漏问题。公司实际控制人温德乙，以员工名义借用公司6，388万元供其个人使用，并且未在《2014年年度报告》中披露该交易。监管机构历来不允许公司股东或者实际控制人占用公司资金，何况数额如此之大，并且不在报告中披露，那么该公司2015年度的财务报告被华普天健会计师事务所出具无法表示意见的审计报告也是理所当然的了。 三、对于财务造假该如何防范 由欣泰电气造假事件我们可以从两个问题入手提出建议： 一是会计人员的职业道德问题。在案例中，首先是由欣泰电气的总会计师刘明胜向温德乙提出了外部借款冲减应收账款余额的建议，随后在接下来的造假之路中，上到总会计师，下到出纳无一不参与了这次造假。那么加强对会计人员的职业道德教育以及会计从业人员的资质考核就显得十分重要了。除了教育会计从业人员要遵从道德底线之外，建立与完善相关法律法规也是十分重要的。科学、完善的会计法律、法规、制度准则，是防范遏制会计造假的重要手段。近年来，我国制订、修订并颁发了数十项法律、法规、条例等，无法可依的状态是结束了，可还应及时制订出与之配套的实施细则，进一步明确违反《会计法》的处罚制度，使会计法规更加具有操作性与实践性，使各项会计工作可以有法可依。 二是会计信息的披露问题。对于上市公司而言，必须要如实完整，并且准确披露公司的各项相关经营信息，特别是在当今这个信息时代，讯息传播异常迅捷与广泛，对于重大信息及时准确地披露比想尽一切办法造假与掩饰重要得多。即使在经营的过程中可能会存在这样或者那样的不合理，但是适时的披露，至少可以营造一个良好的企业形象，并且一定程度缓解公众的反感情绪。不仅仅是企业自身要加强内部审计、注意披露信息的真实与完整，同时改善审计体系、强化审计监督也是势在必行的。根据我国当前财政审计税务等监督部门的实际情况，明确各监督机构职责，互相协调好工作，既要增加审计工作的覆盖面，又要想办法避免重复提升效率，通过提升审计工作来降低财务造假的可能性。 除此之外，对于防范财务造假，还得从企业领导人方面做文章。对于企业领导的真实业绩，不能只靠考察数字结果，更得从其领导的过程来判别其工作的好坏，然后将考察的结果与企业领导人的奖惩相结合。换句话说，就是将会计信息的真实性与企业负责人的考核任命相结合，才有便于进一步落实诚信的原则，从而从源头上减轻以致杜绝财务造假的行为。 总而言之，遏制财务造假是一项极其复杂的工程，各个方面都得进行统一和协调，才能使会计信息的质量不断提升。同时，希望各企业与其负责人，能以欣泰电气为鉴，收起那些舞弊的花拳绣腿，实打实的想办法提升经营业务的能力才是关键，不要自毁前程酿成大错。 财务造假论文:西南证券两度卷入财务造假案 高歌猛进的投行接连栽跟头 西南证券再次因上市公司作假未能勤勉尽责被证监会暂停了投行业务，20余个在审项目面临证监会的全面复核。 一波未平，一波又起。继去年6月被立案调查之后，不到一年，西南证券公告称，“因在从事上市公司并购重组财务顾问业务活动中涉嫌违反证券法律法规”，再次被证监立案调查。 西南证券称，根据相关规定，处于立案调查期间，证监会暂不受理该公司作为保荐机构的推荐，暂不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，暂不受理公司作为独立财务顾问出具的文件。这意味着公司投行多项业务再次被叫停，两次调查之后，也让原本发力投行业务而高速发展的西南证券业绩蒙上阴影。 西南证券方面向《投资者报》记者表示，当前调查过程中在审项目有20余个，按照证监会的规定进行全面复核。经复核，拟继续推荐的，可同时申请恢复审查；对于已过发审会的项目经复核，拟继续推荐的，可继续依法履行后续核准发行程序。这样看来，此前有媒体称，相关项目可能被“连坐”当属无稽之谈。 同时，西南证券方面表示，预计该公司投资银行业务在立案调查期间将受到影响，并可能对当期经营业绩造成一定的影响。有分析人士指出，比投行业务业绩受影响更深远的是，公司在今年7月份的券商评级中可能被降级。 或踩雷“忽悠式”重组 西南证券公告收到《中国证券监督管理委员会调查通知书》，只表示在从事上市公司并购重组财务顾问中涉嫌违规被立案调查，并未指出具体公司。不过此前早有预兆。3月初，证监会新闻发言人张晓军表示，证监会准备对九好集团、鞍重股份及主要负责人员做顶格处罚。九好集团与鞍重股份在信息披露上存在虚假记载和重大遗漏，两者企图以此“忽悠”重组成功，谋求借壳上市。西南证券恰好是九好集团的财务顾问。 监管层将九好集团定性为“涉案金额巨大、手段极其恶劣，违法情节特别严重”，作为财务顾问的西南证券未能做好尽职调查自然难辞其咎。 这不是西南证券第一次被上市公司“忽悠”，2016年6月，因大有能源定增涉嫌欺诈发行，西南证券涉嫌未按规定履行职责被证监会立案调查，同时“暂不受理”公司投行业务材料。 盈利将受重创 在会项目将被复核重审，新增项目被按下暂停键，业绩“支柱“的投行业务被罚⒍怨司业绩产生较大冲击。 目前，西南证券2016年年报还未做披露，不过从2016年中报数据可知，公司上半年实现营收20亿元，投行业务贡献近9.5亿元，占比约为48%。在其他券商还在想尽办法减少对经纪业务依赖之时，西南证券投行业务已经占据营收的半壁江山。原本业务结构优势明显，转型之路顺畅，虽然A股交易量下滑，但在去年IPO发行提速的背景下应大有可为。 不料去年下半年投行业务被暂停，错失良机，根据1月的业绩预告，公司预计2016年1月至12月归属于上市公司股东的净利润与上年同期相比下降65%～75%。而东方财富choice数据显示，公司2016年净利10.99亿元，同比下滑达68%，成为上市券商下滑之首。 西南证券相关负责人向《投资者报》记者表示，目前公司经纪业务、自营业务、资管业务和新三板挂牌业务等正常开展。 除了业绩受挫，券商评级是悬在西南证券头上的另一把达摩克利斯之剑。每年7月，监管层都会综合券商上一年的表现给出等级评价，券商评级不仅直接影响创新业务的开展，影响两融等业务规模，每降一级，券商将增加0.25%的比例缴纳证券投资者保护基金。按照西南证券2015年的收入来算，每降一级，则需多缴纳2124万元的投资者保护金，对公司资本金消耗巨大。 不过，值得注意的是，立案调查并不是纳入评级考核，扣分降级还需要看调查之后监管层是否给出处罚。 中介监管更加严格 去年以来，兴业证券、信达证券、中德证券等多家券商和多会计师事务所、律师事务等机构因在保荐、承销、财务顾问、审计等业务中未勤勉尽责受到相应的处罚，中介机构违法现象受到监管层的重视。 为了完善证券中介机构被立案稽查与行政许可申请挂钩机制政策，强化证券中介机构的主体责任意识，督促其勤勉尽责，今年2月，证监会就修改《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》（简称《规定》）公开征求意见。 根据《规定》，一是当证券中介机构或其从业人员涉嫌违法违规被立案调查，或被司法机关侦查，尚未结案的，证监会将不予受理或中止审查其出具同类业务的行政许可申请文件。二是建立中止审查的恢复审查机制。在审项目被中止审查的，证券中介机构应当指派与被调查事项无关的人员进行复核。经复核，申请事项符合行政许可的，证监会可以恢复审查；否则，终止审查。 目前，相关监管举措还未落地，但从西南证券的调查来看，未来对中介机构的监管将持续加强，对中介违法案件的处罚力度也将加大。

商务管理毕业论文:电子商务环境财务管理论文 一、企业财务管理环境方面的变化 企业财务管理环境指的是企业在进行财务管理活动中的时间与空间。财务环境中包含了经济、文化、法律等宏观环境与企业体制、经营规模、管理水平等微观环境两个方面。企业所面临的宏观环境相同，财务管理环境的差异性体现在微观环境方面。企业财务管理环境决定着企业财务管理的目标、方法、内容等。电子商务化给企业财务管理环境带来的变化主要包括以下几个方面：第一，从广泛性逐渐转变为个性化。在电子商务环境下，企业由注重规模生产转变为商品多样化与个性化，不断推出一些具有个性的产品。第二，从以产品为核心逐渐转变为以顾客为核心。在电子商务环境下，企业更加关注个性化服务水平的提供，注重顾客忠诚度的保持，依据客户需求实现产品的改进。第三，从物力角逐逐渐转变为信息角逐。知识经济时代中，企业需要通过信息来促进竞争力的提高，企业信息化成为了发展的必然趋势。 二、企业财务管理研究对象的变化 在传统的企业运营中，商品的价值形态随着商品的运动而不断转化，在转化的过程中就出现了资金运动，因此，资金运动是传统财务管理的研究对象。随着电子商务时代的到来，企业与客户、供应商之间的交易都转移到了互联网中，交易中产生的业务与财务信息会在网络中进行记录，企业财务方面的信息都会在网络中进行清除与实现。这就扩大了财务管理研究对象的范围，从资金运动扩展到了财务与业务的协同管理。电子商务环境下，财务管理研究对象除了传统企业财务管理中的资金运动之外，还增加了信息资源。这里所指的信息资源指的是企业在电子商务环境下的电子商务活动中产生的信息。因此，企业在电子商务环境下必须实现财务管理的改变，实现对信息资源的强化管理。 三、企业财务管理内容方面的变化 随着信息时代的到来，企业的发展受到知识资本、专有技术、人力资源等因素的影响不断增大。在电子商务环境下，企业的竞争力越来越侧重与知识、资本、人力资源等无形资产的投入，这在无形中促进了企业资本机构发生变化。企业财务管理的核心也逐渐向着无形资产方面转移。无形资产在财务管理活动中有着非常重要的作用，首先，无形资产开辟了企业筹集资金的渠道；其次，是企业对外投资活动中的重要形式之一；最后，增加了企业利润分配的资本要素。此外，经济全球化的不断发展使得企业的活动范围得到了扩张，企业财务管理环境也得到了扩展，企业的经营竞争与风险都增大，这对财务管理造成了更多的威胁与风险。因此，电子商务环境下，企业财务管理的内容中必须增加风险管理。企业要重视电子商务环境下的经营风险与财务风险，通过相关的风险管理措施实现企业财务管理的完善。 四、企业财务管理组织结构方面的变化 传统的企业财务管理在组织结构方面具有较为松散的特点，财务人员的权利较大，各个分支机构可以依据自身的需求对财务管理岗位进行设置，总公司很少对分支机构的财务管理进行干涉。这种财务管理组织结构对财务管理的快速反应能力与变化能力造成了严重的抑制作用，不能够满足不断变化的企业内外部环境的发展需求。在电子商务背景下，信息的传播速度不断加快，只有更为高效、快捷的财务管理才能够满足需求。因此，企业在电子商务环境下必须对财务管理组织结构进行适当调整。电子商务背景下，互联网运营模式使企业商务运营时间与空间方面的限制被消除，商务活动中的所有参与方都能够通过通讯软件、邮件等形式进行及时、有效的交流与沟通；数据也通过网络服务器在所有参与方之间实现实时共享。企业需要建立大型的主站服务器对财务数据进行处理，通过互联网或局域网将财务信息数据进行收集与汇总，通过主站服务器进行财务分析、报表、预算编制、远程审计等。不同单位的管理人员有着不同的财务系统访问、编辑权限。通过实现财务管理的信息化实现企业人力、财力的节约，促进财务管理效率的提高。 五、企业财务管理业务流程方面的变化 传统的财务管理业务流程为日常业务记录--原始凭证装订成册--生成记账凭证--账簿登入--财务报表--参数计算，依旧这些参数对企业未来的管理进行指导与改进。财务管理按照从财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等环节顺序进行。电子商务环境下，企业的财务管理业务流程出现了新的变化，需要实现财务管理与业务流程之间的相互配合。主要的体现在以下几个方面：（一）企业内部的各个业务环节之间的衔接，例如网上的采购、销售、预算控制等；（二）企业与供应链之间的协同，例如网上催账、询价等；（三）企业与客户之间的协同，例如网上订单、支付等；（四）企业与社会相关部门之间的协同，例如网上银行、年检、报税等。 六、总结 互联网已经渗透到了社会经济的各个方面中，商务活动在这种情况下逐渐实现了自身的电子化与数字化。与传统的商务活动相比，电子商务活动并不是将商务活动从线下搬到线上来运作这么简单，电子商务的出现导致了交易双方在利益分配、交易效率等方面都发生了变化。在电子商务背景下，企业商务活动必须更新经营理念与业务形态，这就导致了财务管理的变化。财务管理在电子商务环境下主要的变化内容包括环境、对象、内容、组织结构与业务流程。针对财务管理在电子商务化环境下出现的新特征，财务管理在内容、功能、理念等方面必须实现创新。 作者：宫贺 单位：哈尔滨商业大学 商务管理毕业论文:电子商务电力物资管理论文 1实现了电力物资管理信息化的需求 中国在改造电网工程的过程中，会产生很多电力物资，对这些物资进行整体是一个较为繁杂的工程，而且在这个过程中很容易出现问题。因此，通过一个具有高度信息化的系统来替代手工对这些物资进行整理和记录，能够大大提高效率，减少人力消耗。电子商务平台的出现正是满足了这个需求。具体体现为：第一，电力物资采购的程序要实现程序化和规范化；第二，在整个采购的过程中，电力企业的很多部门要系统进行工作，而且还要痛供应商沟通联系。因此，这里的每一项工作就都要其他部门协调才能确保后期工作。这就要求物资管理系统可以在多环境和多业务中满足需求；第三，管理电力物资的过程当中要一个开放的平台，企业可借助这个平台了解供应物资的供应商，基于对其的了解来进行分析。而且通过平台将自己所需的物资加以公布，这样才能更好地便于供应商选择配给；第四，在管理中，要对数据进行整理或分析，以为决策提供依据。总之，电子商务平台对于电力物资管理实现信息化的这些需求都可以满足，不仅促使电力企业的物资管理的发展而且还可以最大程度的节约管理的资金。 2实现了阳光采购 电子商务促使物资管理的采购方式得到创新[3]。在对采购的物资要求进行集中后根据相关的规定以招标的方式来进行招标采购。由省级公司公布相关的信息以让省公司更好的了解各个物资状态和流程。通过透明操作可以从制度上确保电力企业物资管理采购成本更加的合理，从物资管理的源头为电力企业获取更大的利润。 3“三公”招标确保诚实竞争 基于电力物资管理中惯例，通过使用信息技术把招标流程加以限定，一旦出现违法操作现象，系统可以自动对这些信息进行拦截，这样就可保障招标的公平性。此外，提倡诚实招标，避免不规范竞争，使得各方可遵守规定，可减少在监管上的人力投入。实现上级对下级公司需求分析的电子化，提高物资采需求得分效率。采用电子商务系统，可以根据已经设定的方式实现单位和个人间物资信息的共享，为各个物资采购部门提供决策。 4实现物质主体间的协调 很多招标单位都可以利用商务平台实现共享，而招标单位和投标单位可拥有招投标的自主权。在招投标中，只能由招标和投标单位根据一定的规程进行，是不受其他人干涉的[4]。最后，因为企业间使用电子商务主要是在于共享丰富的材料，电力企业可将自己的材料放到平台，这样才利于其对选择的物资加以分析吗，使得物资的真实性得以提高。不同的电力企业之间组成一个产业链，企业间的信息共享也更好的实现了。 5结论 电子商务是一种新的商业模式，在信息化的市场中有着很大的发展空间。电子商务模式的逐渐成熟也促使着一些传统的企业开始应用电子商务进行管理。诸如电力企业、农副企业等等。从当前电力企业物资管理的现状来看，电力企业应该在电子商务应用基础上制定一定的规章制度，物资采购部门也应当发挥自己的潜力，使得物资部门更好的发挥作用。电子商务系统在电力物资管理中的作用越来越凸显，而且在很多的电力平台中也已经被应用。电子商务平台的应用不仅减少了员工的工作量，而且还利于其工作效率的提高，企业在各个方面的开支也得以减少。在电子商务平台发展中，能够利于其优势来促进企业的管理和发展是值得各类重视的。 作者：张建峰 单位：四川省电力公司宜宾供电公司 商务管理毕业论文:电子商务信息化物流管理论文 物流行业，在近几年之中发展的越加迅速，且发展势头良好，对于全球化利益的争取具有推动作用。新时期，各个行业逐渐开始了信息化发展之路，物流行业也同样如此，而物流行业的信息化是一个相对缓慢的过程，需要不断加以探索。当前在我国的物流管理信息化过程之中，物流同电子商务之间还存在着一定的脱节，直接影响到物流工作的有效开展局面，因此相关的物流企业管理人员应该提升自身的管理水平和管理质量，采取灵活有效的措施来对物流管理的信息化加以标本兼治，同时结合自身发展的情况，从硬件以及软件等多方面来对物流配送体系加以优化，使得建立起来的物流信息体系能够真正地实现互通和开放，下面就基于此对相关工作展开分析。 1当前我国物流管理的特点 物流原来指的是军事之中的后勤学，在二战之后，物流这个词更多的被用到经济领域之中，当前所说的物流主要指的是为了最大限度满足消费者的实际需求，在起点至终点对相关的原材料以及产品制定出流动的计划，并且对流动过程加以控制的这样一个过程。在上述对于物流的定义之中，主要包括了两个方面的含义，一个是生产物流，一个是流通物流。电子商务的含义是从电子数据交换中产生的，随着互联网用户数量的急剧增多，使得电子商务也在较短的时间之内取得了较大的发展。电子商务为物流提供了一个虚拟的操作空间，使得物流不同的功能可以利用创造的虚拟空间更好地加以表现。在这种虚拟的过程之中，可以采取不同的组合形式来最大限度地使得物流工作更加的合理化，实现最高效率、最短距离、最小费用的最终目的。此外，还可以对物流过程进行实时的网络监控，这是由于信息不但会对物流的方向产生重要的影响，还对物流的运作形式起到了某种程度的决定作用。在实际的物流运作中，利用网络技术来对相关的信息进行传递，可以对物流进行合理的控制，提升整个物流过程的合理化程度。电子商务在对物流进行管理时，要求进行相对比较系统的管理，对物流的过程加以组织，这就需要企业将自身的管理工作纳入到考虑的范围之内，并且还要对整体的社会系统进行考虑。当前我国的物流管理工作已经逐渐地呈现出了信息化以及社会化的特点，由此可见，物流管理的一个十分显著的基本特征就是信息化，可以说，要想建立起一个比较完备、效率较高的物流管理系统，信息化是必须要考虑的前提。物流管理的信息化已经成为了当前物流行业发展的核心，也是现代物流行业发展的必然趋势。 2当前我国在物流管理中存在的不足 2.1对于整体的规划能力不高 当前我国的物流企业在物流管理信息化建设方面还存在着一定的问题和不足，首先就表现在物流企业整体的规划能力不高，企业内部相关的管理人员对于信息化在理解方面还不是很深入。我国在物流管理信息化方面还没有建立起比较完备和科学的管理体系，工作的标准化不高。此外我国的物流企业对未来的发展缺乏必要的长期规划，没有能够覆盖整个企业发展的系统。造成当前我国物流企业整体规划能力不高的原因主要是企业的经营和管理观念还比较落后，相关的配套管理体制也不健全，虽然我国个别的大型物流企业已经建立起了物流的网络，但是只能够对物流过程中的某些环节来进行网络控制，难以对物流过程中的计划和咨询等方面提供全方位的服务。 2.2整合能力不强 当前我国物流行业在管理信息化方面的整合能力也不强，首先就是物流信息平台在建设方面还比较滞后，相关的物流信息也必较分散，难以对资源进行有效的整合，这就形成了一定数量的信息孤岛。我国要想提升物流信息化建设的水平，就需要采取一定的措施加大对信息平台的建设力度，从而建立起比较健全的网上支付系统和物流管理系统，从而更好地促进信息共享的实现。此外对于物流信息网络的建设也应该有所加强，随着经济发展，很多的物流企业逐渐地开拓国际市场，这也就使得我国的物流行业更多地出现了全球化的发展趋势，这就要求物流公司对全球的物流信息和物流动态做一个比较全面的把握，将自身的资源充分的加以利用，从而为客户提供更加优质的物流服务。 2.3对于信息化的应用程度不高 除了上述的问题之外，我国物流企业对于信息化的应用程度也不高，尤其是一个小型的物流企业，他们对于现今的信息技术在利用的方面还存在一定的不足，在应用的范围方面也必较有限。此外很多的物流企业网站主要的内容仍然停留在宣传的方面，企业形象的树立方面，没有将电子商务平台的作用充分的发挥出来。 3提升物流管理信息化的建议 3.1加强对于信息的收集 当前我国的物流企业在对信息的收集时还停留在手工的录入阶段，因此效率也不高，还十分容易出现差错，信息更新得也不及时，这就会对后期物流的传输等产生一定的影响。因此物流企业要加强对于信息的收集，真正地解决采集信息的问题，然后才能够更还地实现信息的交流和共享。 3.2建立起信息交换的平台 人们普遍都把信息交换的平台理解成为了一个机构，认为这个机构是有形的，或者是集中对信息进行处理的一个数据库，但是实际上，上述的这种理解还是不够全面和系统的，这种平台更多的是进行信息的交互和共享，更多的是一种信息交换的环境和机制。 3.3创新物流的模式 对物流管理的模式进行创新可以采用第三方的物流模式，所谓的第三方物流模式指的是由第三方物流企业来提供物流服务的一种业务形式，这个第三方物流企业是供货方和消费者之外的一个企业，这是一种全新的专业化物流模式。这种物流的模式可以使得物流企业充分的对自身拥有的资源加以利用，将产品和原材料的供应和运输等都交给物流企业来承担，最大限度地确保效益。在这种新的电子商务的环境之下，物流企业还应该研发电子信息技术，对物流的流程进行优化，提高对于集成管理的重视程度，实现物流的再造，从而为消费者和供货方提供高效的物流服务，促进物流品质的提升。 3.4加强对于人才的培养力度 物流行业还要加强对于人才的培养力度，利用一体化的模式来对专业的物流人才进行培养，从而更多地培养出既懂电子商务又懂物流实务的高素质物流人才，提升复合型人才的数量。 4结语 综上所述，本文结合当下电子商务以及物流管理工作进行了相对深入的探讨，得出几个观点：当前我国的物流行业要对自身所面临的新环境和新背景进行充分的认识，对自身在物流管理信息化建设过程中存在的问题和不足进行充分的分析，并且在此基础上，采取有效的、灵活的措施来建立起集成的物流管理信息系统，提升我国的物流管理信息化发展水平。 作者:虞翔 单位: 保山学院 商务管理毕业论文:电子商务支付安全管理论文 l关于电子商务支付的相关介绍 1．1电子商务安全支付的主要特征 我们谈到的电子商务支付的主要特征是与传统支付方式相比较，通过归纳总结，我们可以轻易的得出以下四点：首先，电子支付是在一定的技术基础上通过数字的流转来完成的信息传输，简单说来，它的各种支付方式都是通过数字化的方式进行，这与传统支付方式中利用现金的流转、票据的转让或者银行的汇总等通过实体货币来进行款项支付的方式又明显不同。其次，在现阶段说来，电子商务支付的发生环境在于因特网，或者说在于一个开放的系统平台，但传统支付方式却是在相对封闭的系统下进行。再次，在通信手段和支付设施上，电子商务支付与传统商务支付无疑有较大的区别。一般说来，电子商务支付总是采用最先进的例如Intemet或Extranet等等通信手段，对于软、硬件设施的要求也更高，开展电子支付必须要求联网的微机、相关的软件以及配套设施。但传统支付只是使用传统通信媒介，发生支付的条件限制也并不多。最后，虽然电子支付相对于传统支付要求更高，但却也令消费者享受到了更加方便、快捷、高效、经济的服务。设想一下，当用户拥有一台可以上网的计算机就可以在炎炎夏日足不出户的完成支付，购买等活动，而传统支付却还要顶着烈日出行，由此看来，电子商务支付更加人性化。同时，使用电子商务支付，相比于传统支付，所产生的支付费用仅为后者的几十分之一甚至几百分之一，这又体现了电子商务支付的经济化。 1．2电子商务安全支付的几大方式 以下，我们主要从信用卡支付、电子现金支付、电子支票支付以及微支付四个方面介绍，但需要注意的是，电子商务支付的方式并不局限于这几种。通过信用卡支付的类型可分为四种，分别是无安全措施的信用卡支付、通过第三方人的支付、简单加密信用卡的支付以及阿安全电子交易SET信用卡的支付。卖方在卖方发生购买之后，如果信用卡信息通过电话、传真等非网上传送方式进行传送，活着通过无任何安全措施的互联网传送，且卖方与银行之间均是利用各自现有的银行商家专用网络授权来检查信用卡的真伪则为地中信用卡支付类型。第二种支付类型在卖方和买方之间启用了第三方，如此一来卖方并不能得到买方信用卡信息，从而有效避免信用卡信息由于在网上的多次传输而导致的信息被窃取现象。第三种则足在买方向浏览器窗口或其他电子商务设备输入信用卡信息时，系统将自动对信用卡信息实施简单加密工作，由此，信用卡信息可以在加密情况下向卖方传输。第四种支付类型涉及到两大信用卡组织Visa和MasterCard，为了解决用户、商家以及银行三方使用信用卡支付交易，他们联合推出了SET协议。该协议在不仅有对客户信用卡的认证，还加入了对于商家身份的认证，由此可以令支付信息更加机密、支付过程愈加完整。电子现金支付方式通过一种表示现金的加密序列数实现，现实中各种金额的币值被数字化形式代替，电子现金支付方式也无需与银行连接。由此具有灵活多用、匿名快捷的特点，在提高效率和方便用户的使用方面具有极大的优势。但电子现金支付手段在运用时偶尔要涉及到一中新款硬件——智能卡，当然，我们也可以使用数字方式的现金，或者现金转卡及采用Mondex卡转卡的方式。但不得不提到的是我们在使用时要充分注意它的合法性。电子支票支付方式出现较晚，但这并不影响人们对他的使用。它是用写在屏幕上的支票进行的支付活动，但与纸质支票几乎具有相等的功能。电子支票由账户的开户人于网络上生成，其中包含内容与纸质支票相同，使用方式亦与纸质支票相同，在双方签名和认证之后可由金融机构进行账户存储。微支付，顾名思义，处理小量金钱。微支付在使用时，一方面要求实现商品的发送与支付的同时发生，另一方面，商品销售与处理或运输为了保持成本的低廉又设置了障碍，因此，这一支付方式在保证交易的发送速度与低成本上的应用十分重要，亦有很多商家致力于发展别的协议来支持微支付，因这一支付方式不为SET何SSL所支持。 2发展电子商务安全支付的必要性 2．1电子商务是贸易发展的必然趋势 根据CNNIC调查数据显示，至2007年6月，中国网民已达1．62亿，中国网站已达131万个，年增长率为66．4％，虽然网民数量较美国还有落后，但我们那时已经相信，随着中国经济的飞速发展，中国的13亿人口在互联网时代必然能做出巨大贡献，而今，这一预测也确实化作了现实，如今的互联网，对于中国百姓而言已越来越普遍。互联网的高速发展导致了一种全新的商务模式的出现——电子商务。近两年来，单从网上购物的角度，就出现了淘宝、天猫、当当、京东、易迅等网站，且有马云的淘宝在前，这些网站正做的风生水起，淘宝每年的双十一大丰收更是我们十分关注的话题。电子商务在我国虽然起步晚，但作为现代物流业的主要内容之一，电子商务在我国的发展却不可谓不快，尤其是在近些年的发展中，由此我们虽然不能认定电子商务将会取代传统商务，但却可以做出推断，电子商务作为一种相对较新的贸易方式，在未来的几年中，将会有更加突破性的发展。 2．2电子支付是电子商务的要素 电子商务是基于Internet的商务活动，这一模式下的商务活动具有随时随地、方便易用的特点。但同时我们不禁开始思考，这一网上商务活动在涉及到支付手段时，该如何处理，诚然，我们不可能过多依赖于货到付款或者别的方式，因此，若问电子商务因何能够得到突然的飞速发展，网上支付的兴起便是一个不可忽略的原因。在电子商务时代，企业与客户都需要一个在保证高效快捷的同时又有一定的安全保障，但传统支付结算方式在当时虽然相对安全，但却无法克制方便、跨时空的障碍，这曾一度成为了电子商务发展的瓶颈所在。由此，为了满足企业与客户的需要，网上支付油然而生，它以金融电子化网络为基础，以商业电子化工具和各类交易卡为媒介，以现代计算机技术和通信技术为手段，以电子信息为传递形式。但在目前，虽然电子商务支付手段有了一定的发展，但却避免不了它的一系列问题的存在。 3电子商务安全支付方式在发展中存在的问题 3．1信用和安全问题 网络银行要想获得长远稳定的发展，必须要有一个良好的信用机制，但遗憾的是我国在这方面与发达国家相差较大。试想一个信用机制不够牢固的电子支付平台又如何能让客户放心使用呢，尤其是在买卖双方互不见面的Internet商务模式中。虽然市场经济一直强调其发展的两大支柱在于社会保障体系与社会信用体系，但无疑的是，我国还未在企业与个人中建立完善的信用体系，由此导致现金交易仍然占据主导地位。无论在哪个国家的哪种电子交易方式下，网络安全问题总是令消费者十分担心和在意。而令人不甚满意的是，这一问题在世界各国均存在，我国自然也不例外，浙江就曾经发生过“银行卡”案件。如果消费者在每次使用银行卡后，对方都能通过电脑得到你的全部财务记录，该是多么可怕的事情，事实上，这一现象也令很多消费者对使用银行卡进行网络购物望而却步，因为消费者不知道这些进去你账户的人会是怎样的电脑专家或金融高手，但他们却知道自己对金融与电子商务的掌握程度有多深。 3．2电子支付与认证统一上的问题 在前文中，我们曾简单提及到SET与SSL两种安全协议，前者是一一套在线交易的安全标准，由VISA和MASTER和多加科技机构共同制定。后者是一种安全通信协议，由网景公司推出，主要在于对信用卡和个人信息的保护，针对计算机之间整个会话过程的加密。国际上并未确定该由这两种协议中的哪一方作为未来发展方向，而这一现象的产生也是由于这两种协议自身的优缺点导致。SET协议比SSL协议复杂，但在理论上，也占据着更高的安全性，因为它不仅加密两个端点之间的单人对话，也加密认定三方面的信息，但SSL却只是加密第一项。但是SET却由于过于复杂而对消费者、商户和银行方面的要求过高，由此在推行中难免遇到一些阻力，但SSL却并不受此项因素干扰，它相对便捷，同时又能满足人们现实中的安全需求。 3．3相关法律不够完善 相比于发达国家，我国电子商务起步较晚，发展较慢，因此导致了电子商务立法的滞后，这给网上银行的发展带来了一定的影响。而在相关法规的完善问题上，目前还有下列一些问题需要解决。首先是关于电子支付的定义和特征。由于其是借助网络发生的一种行为，与传统支付相异，因此，在资金转移方面必须要有相关法律坐镇。其次是关于电子支付权利上的问题。电子支付的当事人•58•涉及到多方，包括付款方、收款方以及银行，某些时候还会涉及到中介机构。因此需要有相关法律来确定各当事人在支付活动中享受的权利和需履行的责任。再者是关于电子支付的伪造、更该及涂销问题。在进行电子商务支付的活动中，我们不得不提防网络黑客对于数据的破坏、伪造、更改以及涂销问题，因为这一现象给社会带来的恶劣影响十分突出。在电子支付活动中，所拥有的证据都为电子证据，即通过网络运作确定的各方权利义务或实施合同款项的支付、结算、货物交接或追踪的信息。为此，国内已有学者认为可将电子证据纳入民诉法中第63条规定的“视听资料”一类，同时在立法与司法中对于电子证据可作为被采纳证据做出明确规定。 3．4银行业科技水平与国际先进技术存在差异 在我国，虽然有“手机银行”与“网络银行”这两种支付手段，但归根结底，它们都不过是利用电子终端设备的金融工具，通过利用高技术手段的工具并不能再金融服务的功能上做出一些实质性的突破，况且还面临着安全方面的缺陷，因此，为了在电子商务及电子商务支付的道路上达到世界先进水平，我们有必要加强加快新型金融工具的开发。 4电子商务安全支付方式进一步发展的对策 4．1加强网络基础设施和现代化系统建设 在政府政策方面，我国需要继续对“三金”工程和国家现代化支付系统的建设，通过对金融网络基础设施投入的加大，我们可以成立专业的金融数据网络公司来实现对于管理数据通信网的管理，进而实现金融系统在通信服务上安全化、快捷化、高效化以及经济化，实现我国的金融电子化，实现我国国有商业银行服务水平和国际竞争力的提供。在银行方面，需要从硬件和软件两个角度进行。在硬件上，银行要投入足够的资金进行先进电子设备的购买，包括柜员机和大型计算机、包括局域网和广域网等深入到银行内部各个领域的电子设备，以提高电子化网点和营业网点的电子覆盖率。在软件上，银行方面要加大开发力度，对全国性和全行性的网络系统做系列应用系统软件的研发。 4．2加强对社会整体信用制度和在线支付安全问题的管理 要想实现在线支付的进一步发展，首先要有广大客户来源。因此，我们需要解决客户对于在线支付的安全问题，提升他们对于该系统的信任程度。首先，我们需要提升网络安全技术，最好普及CA认证。我们知道，客户在支付时如果出现信息的丢失或者出错，且不论这给他们带来的损失是否是第三方可以承担的，单从客户信任度这一角度来看，电子支付就会失去它的使用群体。因此，我们可以通过防火墙技术、数据加密传输技术、身份鉴别技术、病毒防治技术等安全技术来提高网络信息的安全性，令顾客在使用这一平台时无后顾之忧，进而产生对这一支付方式的青睐。其次，电子商务支付机构需要充分发挥网络的低成本、高效率的特点来进行反馈信息的及时收集，我们只有在了解“客户的声音”之后才能对他们的抱怨和建议做出及时的解决，同时也能加强我们本身对于市场份额的保持力，进而争取更多客户。最后，支付系统如果可以实现与第三方的密切合作，则对于客户建立网络信任具有极大的促进作用。而这一结论亦是根据相应调查数据得到，据调查，支付系统如果在主页上标明其与某知名第三方安全认证机构有合作关系则更容易获得客户信任。这一方式也可以运用在其与银行或信用度相对较高的网站的合作中，这代表了支付渠道的安全性。 4．3加强在线支付主体方——银行自身制度的创新 在我国国民经济体系中，商业银行占据着在线支付经营的主体方。为了发展电子商务支付，商业银行应该对其优势进行充分利用实现自身制度的创新。在其自身制度的创新上，我们不得不首先提出关于其经营方式的转轨问题。纵观现今我国电子商务的发展态势，我们不难得出在线支付业务的需求十分巨大，这为传统银行提供了新的发展方向，因此，银行如果可以将传统营销渠道和网络营销渠道进行有机结合，必然可以谋求自身更大的发展空间。其次需要提到的是对金融业务体系的重构，由于电子商务的自身特性，它要求在线支付主体进行一定的整合与协同，因此，参与在线支付的各银行应加强合作，以建立金融门户的形式实现资源共享，由此，网络将被作为银行和证券、保险、基金等金融企业合作的平台。通过“一体化”的全方位服务来推进我国电子商务的发展。 4．4加快相应法律和支付系统的完善进度 一个完善严格的法律环境是进行电子商务支付发展的必备条件，因此，我国需要加快这一方面的步伐，建立出相应法律法规体系。但仍需注意的是在线支付往往设计国际交际，因此，各国政府与金融业需要进行必要的合作和谈判，共同制定和完善相应法规。例如国际商会指定的《电子贸易和结算规则》即可作为我国在线支付立法的借•64•鉴。此外，在对电子商务活动进行监管的过程中，一旦发现问题要做及时的查处，追究相关人员法律责任，以此保证一个健康、有序的电子商务与在线支付的发展。 5总结 在信息化的21世纪，电子商务正在以一种前所未有的方式改变着传统商务活动的模式和格局，它在创造丰厚利润的同时渗入到了每个参与者的商务理念与生活方式之中。做好电子商务支付方式的相关研究对于保障电子商务平稳快速发展有着积极的基石作用，可以更好的推动电子商务的新发展。 作者：杨磊 单位：贵州商业高等专科学校 商务管理毕业论文:电子商务财务管理论文 一、动态财务管理模式特点 1.信息获取灵活 互联网时代的到来，带来的是资源与消息的共享与快速，同样，在互联网的条件下，公司企业有了共享信息的平台。通过在互联网平台做到相应的把控，就可以分享企业会计相关信息。公网或者互联网使用者，可以进行相应的信息采集操作。企业内网人员，可以通过相应的权限获取对应信息。当得到信息以后，可以根据自己不同的需要来进行信息的筛选，并处理相应信息结果集。企业通过这样的信息处理的实际情况，针对不同角度、不同领域来了解企业，做出适合生存发展的策略。 2.信息处理及时 互联网的崛起，同时也推动了信息传递介质的发展，也就是我们经常提到的多媒体技术。多媒体的发展，使得企业核算从传统的人工核算，不仅投入大量人员反复工作而且容易造成偏差，逐渐过度到动态核算，明显提高了工作的效率以及准确性。动态信息处理过程中，当企业相关业务产生变化以后，通过服务器处理，便会快速及时的自动进入会计系统，只要定期的进行人工维护即可，减少了人为干预的失误。从而，渐渐的形成了自动化、实时化、准确化的信息处理流程，可以通过信息的统计进行业绩分析，还可以进行风险评估以及调整企业发展，不仅可以减少工作耦合度提高工总效率还可以提供准确信息汇总。 3.企业资源调动方便 通过电子商务的促进影响，企业动态财务管理模式对信息处理，都形成了完整电子数据结构。同时，电子信息也得到了足够拓展。企业可以通过互联网来实现更有效的资源整合，充分利用互联网资源共享平台，快速管理并处理企业有关的信息，将信息资源集中动态管理。企业业务需要与财务进行协同，同时，企业内部与财务也应该建立协同关系，通过财务动态管理模式，建立统一的资源与信息的动态性，统一信息的管理，对企业进一步提升效率与竞争力有很大帮助。 4.企业财务计算方便 通过上述特点可以看出，企业信息经营依靠电子化势在必行，而且是财务管理发展必然趋势。依靠电子方式的信息管理，加强信息共享与管理的映射关系，通过企业管理流程的不断发展，逐步将管理发展成为科学有效的计算工具，提高工作效率。会计作为企业财务管理着企业经营的重要工具，数字信息的动态管理需要更加准确、数量级更加庞大，具有更快的数字应变能力，通过财务管理模式动态化，加强会计的经营预测，对企业领导者做出有效决策提供帮助。 二、动态财务管理在电子商务背景下的模式发展 动态财务管理是一种对结果进行评估与测算的有效财务管理模式，通过动态的分析评估，指导财务管理手段与方式的转换，适当的使用风险评估、科学测算与动态修改来完成对财务管理的改造。经过财务提前的评估与测算，考虑风险的规避情况，运用科学的手段进行有效的因素控制，为企业实施决策做依据基础。有时候要利用专业技术人员与资金投入，加强动态获取信息能力，并处理所收集信息。将财务信息内部共享给各个业务层，进行集中化信息共享，使得动态数据展示能够顺利实现。进一步实现企业业务与财务的信息交互，减少工作耦合度，为提高企业工作效率做基础保障，给企业一个更好的发展空间。 同时，加快财务动态管理流程的改造是一个重要工作内容。提到财务的流程，需要了解ERP的管理流程，只有了解ERP的管理流程，才能充分的对财务流程进行相应的改造。首先，要了解什么是ERP。ERP是一款集成了管理体系、业务发展流程、人力资源、财务资源等于一体的资源管理软件。通过系统的贯彻统一业务流程逻辑，分析并合成企业管理报表以及企业实际经营情况，有效的实现统一技术平台的信息共享。ERP是一个系统的工程，是大型企业信息化管理的工具，其通过建立集中式信息处理能力的基础上，为企业决策做相应的参考。同时，ERP也集成了对物资管理计划的功能，提供了完善的供应链管理平台。可以看出，ERP系统是信息集成处理与统一管理的先进平台技术，反映了动态财务管理的优势，是在电子商务的带领下，动态财务管理模式的改革成果。 三、结束语 总之，电子商务时代动态财务管理的改革是必不可少的，企业要想在新形势下有良好的经营状态，必须要建立动态的财务管理模式，并且有足够的空间进行发展，才能适应电子商务带来的冲击与影响。 作者：陈卫艳 单位：河北省滦平县农牧局 商务管理毕业论文:电子商务物流管理论文 一、电子商务物流管理教学中案例教学法创新的必要性 1.目前电子商务物流管理教学案例内容资源与案例教学环境无法满足案例教学需要。 由于资金、设备、内容资源以及高等学校的发展计划等多方面原因，无法成立专门的电子商务物流管理案例室进行案例教学。而且在现有的案例教学过程中，非常缺乏专门的、有针对性的电子商务物流管理案例。因此，学生无法在电子商务物流管理案例分析的学习过程里体会理论教学中所学到的电子商务物流管理细节。 2.电子商务物流管理中综合性案例少且难以有效开展。 因为电子商务物流管理涉及物流管理活动的全流程、多功能要素，所以电子商务物流管理案例分析理应涉及到非常广阔的知识面和充足的教学时间的安排。一方面教师在准备这类综合性案例时，很难突出重点地将全部知识点融入案例。同时由于目前案例教学的形式全部要在指定教室、限定时间内完成某一案例的教学活动。事实上这就导致了在规定的教学时间内较好地完成综合性案例的教学内容是很难的，即使是案例所涉及的知识点要全面解释清楚也有很大的难度。因此，综合案例在电子商务物流管理中的教学效果很不理想。 3.电子商务物流管理案例学时安排普遍不合理。 目前高等学校的电子商务物流管理案例教学从属于理论课，在理论课内安排部分案例分析，没有一个最低标准。有些高等院校的电子商务物流管理课中甚至没有案例分析这一教学环节。电子商务物流管理案例分析往往不能在一个单独的教学学时中完成，在较短的案例教学学时内，学生很少有时间能充分表达自己对案例的理解与见解，只能对教师所述案例有所了解，听教师分析的案例的观点，这对于学生创造性思维的开发是极为不利的。 4.电子商务物流管理案例教学形式设计呆板。 目前的电子商务物流管理案例设计基本上还是教师收集有关电子商务物流管理案例，经过整理后发给学生，学生在课下收集资料进行分析，在课堂教学中学生分组讨论、发言。应该说这样做能起到了一定交流与促进作用。但限定的案例分析主题也限制了学生自主分析发挥的自由，难以调动其主观能动性。如果学生在课下没有收集资料、对案例进行分析在课堂的案例分析过程中就难以进行有效的观点表述。实际上，学生还应该学会在教师给定题目的前题下，自己提出一些案例分析的主题，教师可以从中引导，其他同学也可以参与，这样可以充分发挥学生的主观能动性与创新性。 5.电子商务物流管理案例分析中缺乏有实践指导意义的技能示范。 现在的电子商务物流管理案例分析，还仅仅停留在课堂的案例教学阶段，没有走出去，没有与案例中的企业合作，学生的分析往往是空洞的，不能让课中的分析成果转化为现实企业的实际经济效益。案例分析的本意是让学生能理解真正的电子商务物流管理在企业经营过程中的运行规律。然而，就课程而言，电子商务物流管理的核心应该是电子商务物流管理知识与分析能力并重，没有主次之分。无论哪方面的电子商务物流管理知识与技能，都应该以企业实践为基础，不能从理论到理论。因此，高等学校在产学研一体化的背景下，更应该在电子商务物流管理中主动与电子商务物流管理相关企业合作，用能解决实际企业的案例进行教学。 二、电子商务物流管理案例教学创新的总体思路 1.案例应以表现电子商务物流全程供应链为出发点。 电子商务物流管理是一个全程供应链管理的过程，是针对电子商务物品中的原材料、半成品、产成品、物流服务及相关信息，从起源地到用户有效率、有效益的流动和储存，并为之计划、执行与控制以满足社会与顾客需求的活动过程。在这一活动过程中，根据实际需要，将运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能实现有机的结合。在电子商务物流管理的教学过程中，只有通过对全程的电子商务物流管理案例资料的收集、分析和总结，才能够进一步加深对电子商务物流管理理论知识和应用方法的理解，使电子商务物流管理理论能够及时有效地服务于社会实践。 2.电子商务物流管理案例教学要以有效吸引学生参与为目标。 优化案例教学效果，是电子商务物流管理案例教学的一项本质目标。电子商务物流管理的案例教学是一种参与型的学习方法，也是一种主动学习的方法。对培养学生的创造性具有积极的作用，学生只有在案例分析的过程中提出问题、思考问题、解决问题才能真正有所收获。随着电子商务时代的来临，传统的以教师主导的知识传授模式已经很难适应物流管理发展对人才的需要。在这种情况下，学生应成为核心的主动学习主体。只有全身心地参与到案例分析的全过程中，才有可能将平时所学的理论知识系统积累转变为智力潜能，形成以智力为核心的实践思维能力。 3.电子商务物流管理案例教学要突破现有案例教学的所有形式。 灵活运用电子商务物流管理案例学形式可以提高学生切入分析问题和解决实际问题的能力。电子商务物流管理案例教学要借助于恰当的形式引导学生通过对案例的分析、推导。比如，学生在案例分析过程中可以主导课堂，由学生来组织案例分析的全过程，教师只要说明过程的几个关键步骤就可以交由学生进行组织分析。要通过合适的形式促使学生学会收集电子商务物流管理相关的资料和信息，学会对已有的资料的分析，不断深化思维，并在力图对一个问题寻找多种解答的过程中培养和形成创造性思维。电子商务物流管理案例教学一定是一种动态的、开放的教学方式，学生也可以被设计于身处在特定的案例情境中，在不充分信息的条件下对复杂多变的形势独立做出判断和决策，锻炼学生自我综合运用各种电子商务物流管理理论知识经验分析和解决问题的能力。 4.提升学生主动学习的能力是电子商务物流管理案例教学创新的基本要求。 电子商务物流管理案例教学中应该告诉学生“方案不止一个”，而且所有的电子商务物流管理案例的参考分析是发展的、开放式的。在组织案例教学过程中，教师要通过有意识地引导，让学生自己去查资料、反复研读、主动思考，通过群体合作或个体独立的方式做出分析和判断，找出多种方案。 三、电子商务物流管理案例教学法创新模式探析 1.建立电子商务物流管理仿真案例室。 电子商务物流管理仿真案例室的建立为案例教学营造一个与案例主题及内容高度一致的仿真环境，可以事先由学生根据案例加以布置，借助于声光电等三维立体手段再现电子商务物流管理案例的场景。不但可以使教师轻松地对案例加以陈述，而且学生的思维在这样一个环境中会得到激发。 2.选择一些存在实际问题且能够深入接触的电子商务物流管理案例。 创新的电子商务物流教学案例，最好是当地是现实电子商务物流管理问题的缩影，它必须描述的是现有条件下的完全真实的业务状况或具体业务运作流程。电子商务物流管理案例要把部分真实企业经营管理引入课堂，它可使课堂讨论围绕真实物流问题中才存在的难题来进行。同时它所描述的物流业务事件是某种电子商务物流管理过程中的典型事件。案例中所出现的问题应该具有一定的代表性。电子商务物流管理案例还应当是蕴涵一定的疑难性问题，一定要给学生留出思考空间，培养学生全面的思维能力。 3.通过转换角色学生深度融入电子商务物流管理案例分析过程中。 根据案例情景，将全部同学分组，在组内按角色分配任务，提前将案例发放给学生，要求学生从角色的角度收集资料，在充分阅读案例的基础上以角色的身份发表观点，以书面的形式归纳出组内各角色的意见，并撰写成案例分析报告。接下来，案例的组间分析由各小组将准备好的案例分析过程和结果展现给教师和同学，并相互讨论，教师归纳，使案例教学进一步升华。 4．电子商务物流管理案例分析的考核由学生自主考核与学习互评为主。 电子商务物流管理案例分析的学习过程是学生为主导的，创新必然要求学生在考核过程中也发挥主导作用。成绩考核可以主要从学生自评、互相评与教师测评三个维度的评价中综合得出。其中互评是根据案例分析课堂讨论组织效果，采用轮流由其他小组成员组成的评判团评分，同时权衡组员对报告的贡献程度，给与一定的加分。但针对不同的案例难易程度应有所调整，主要由教师根据报告的质量给出小组成绩，并依据分工所表现的报告质量为小组成员打分。 四、结语 电子商务物流管理案例教学法的创新，有利于学生分析电子商务物流管理实验问题能力的提高，但我们也必须知道传统的案例教学法在电子商务物流管理教学中的成熟经验，要创新课堂教学方法，当然不是简单地以一种新方法完全替代传统另一种教法，而应是多种案例教学手段的综合运用，而且随着教学目标、教学内容和学生情况的不同而有所侧重，在案例教学中充分发挥教师的引导作用，体现学生的主导地位，加大学生的参与度，培养学生的思辨能力。只有这样，才能为社会培养既精通电子商务物流管理专业理论识又具备深入分析能力的电子商务物流管理人才。 作者：刘建功 单位：北方民族大学 商务管理毕业论文:电子商务视野下经济贸易管理论文 一、电子商务在国际经济贸易中的优势 当前，电子商务已经成为了国际贸易中一种新兴的交易方式。特别是从最近几年的发展来看，传统的国际贸易交易方式已经在全球实体金融危机中呈现出了萎缩和消退的趋势，并在一定程度上和范围内存在着被电子商务逐步取代的境遇。可以说，在当前形势下的国际经济贸易中，电子商务已经呈现出了许多比传统的贸易更为明显的优势。 1.有助于降低企业的交易成本与传统的企业国际贸易的方式相比，在电子商务环境中的企业交易活动对于贸易中介的需求并不是硬性的。企业之间的信息可以突破时空限制，实时地传递到商业伙伴中，并有效地减少了重要信息在传播过程中的丢失和失真，使企业的信息通信成本大为降低。同时，电子商务可以降低企业在获取商业资讯方面的投入成本。随着电子商务的发展基础靠的就是互联网的不断进步，而互联网在发展的过程中又能为企业提供更便利的信息沟通手段，并且使企业能够付出较低的成本实现广告宣传，有效地降低了企业的经营成本。此外，由于电子支付手段的飞速发展，给企业的交易方式也出现了深刻变化，不仅使交易的条件变得更加容易，也使交易时间大大缩小。 2.使企业的经营效率大为提高在信息网络环境下，企业的员工可以借助互联网和电子化的企业管理系统，搜索并获取所需要的各类资源，从而能够在更短的时间内解决所遇到的问题。同时，在公司的市场分析或财务分析等工作之中，计算机和互联网络为企业提供了更加高效的计算能力和信息共享能力，从而企业的管理者便可以在较短的时间里实现信息查看和管理，进而作出更加科学的决策。此外，在电子商务环境中，企业的各项业务报表、单据凭证等都以电子化的形式存在和传播，从而使企业于企业之间能够在网上对各种单据进行实时传递和处理，极大地提高了企业的经营效率。 3.促进企业活动更加人性化发展电子商务的一个最为特别的特点便是其工作环境和工作时间。在电子商务中，企业的各项活动更加具有有人性化的特点，并且与传统的企业经营模式相比，电子商务并不强制地要求员工按时到达公司，每天在固定场所开展工作。相反，企业员工即可以24小时在家开展工作，也可以在户外各种活动和场所中开展业务，而这些都是传统的实体经济所无法实现的。所以说，电子商务促进了企业活动走向了人性化，对于企业的管理模式和激励机制都是一种全新的碰撞。 二、当前我国电子商务发展遇到的一些问题 1.信息安全机制有待完善经营方式的虚拟化是电子商务的一大特色，这就意味着企业之间在进行经营活动和交易活动的过程中，存在着彼此违约的可能性。同时，这种可能性在电子商务环境中要比实体经济领域大得多，由于电子商务的虚拟性，使得交易双方对于彼此的信用情况难以全面掌握，由此一些企业甚至捏造虚假商业信息，或者产品信息，从而造成了商业诈骗等现象的出现，这种由于信息安全机制不健全所导致的问题，在很大程度上已经对电子商务的发展产生了阻碍作用。此外，由于信息安全机制的不健全，导致了企业的重要财务信息存在着被窃取和丢失的潜在危险：一是面临着互联网中黑客的网络攻击，由此企业给企业的保密工作和信息安全带来了极大的威胁，使企业蒙受巨大的损失；二是交易的双方在运用网络银行开展商务活动的过程中，存在着一定的技术风险和人为操作风险，使交易过程容易遭遇信息丢失和帐号被盗等危险。 2.企业的管理制度相对落后从目前的总体情况来看，我国有外贸业务的企业大约有80%以上都是以初加工为主，在企业的经营方式上也较为单一，往往采取粗狂式的经营模式。因此，这就必然造程了当前许多企业尽管走出了国门，但却由于缺乏先进的管理经验而接连发展受挫，对于企业在国际经济贸易中取得一席之地就更加困难了。此外，由于企业的管理理念缺乏创新性，管理程序和步骤也缺乏科学性，由此导致了许多企业在运用电子商务开展国际贸易时，各项业务往往举步维艰，更不用说借助完善的、严格的制度来实现对人和物品的管理了。 3.相关法律法规存在一定的滞后性与欧美等发达国家的经济相比，我国在电子商务方面的立法步伐显得十分缓慢，有些领域或者环节中甚至还是一片空白的状态。而一个市场经济能否健康正常地运行，其关键就在于要依靠法律、法规对经济行为的制约和监督。由此可知，我国应当加快在电子商务领域的立法，不断完善电子商务的相关法律法规，为各行业的企业和消费者创建一个安定有序的商务环境。 4.电子商务专业型人才较为匮乏电子商务的快速发展，也给相应的人才提出了更加严格的要求。然而，尽管最近几年各个行业对于高素质的人才需求呈现出逐年增长的趋势，但与这一现实相不匹配的确实，目前我国高校基于当前培养模式所培养出的大学生却很难与现实的需求相适应。许多从大学校园走出来的大学生，在其自身专业知识方面仅仅是掌握了一些皮毛的理论知识，刚刚步入社会的大学生来说，对专业知识的应用也往往是一知半解，难以熟练运用，特别是动手能力方面则更加地差。在电子商务领域，则恰恰需要的是动手能力较强的人才，不需要了解国际经济与贸易的相关理论，还要具有较强的计算机操作能力，而在当前实际中，这样的复合型人才却有很大的需求缺口，对我国企业在国际经济贸易中开展电子商务活动的质量和效率产生了很大的制约作用。 三、运用电子商务促进我国国际贸易发展的策略 当前，作为经济全球化与计算机等科技发展的产物，电子商务已经成为了现代经济社会所不可或缺的一个组成部分，并在其中发挥出了越来越很重要的作用。可以说，电子商务与传统的贸易活动进行并驾齐驱地发展，即是大势所趋，也是事物发展之必然规律。然而，正如本文所提到的，我国企业在开展电子商务的过程中，仍然存在着许多的问题，给企业发展带来了诸多不利影响，因此，要针对针对问题进行认真思考，努力探索运用电子商务促进我国国际贸易发展的对策，切实帮助我国企业实现更好地发展，使我国的经济更上一个台阶。 1.营造电子商务环境，统筹规划电子商务的发展我国政府应该在日常生活的每个地方都起到表率作用，因此政府应该大力推进电子政务的发展水平，为企业电子商务的快速发展提供模板。除此之外，我国相关部门也要针对电子商务的特点，制定出相应的宏观政策，从而以有效地形式鼓励和保障电子商务在我国的发展。电子商务在我国的发展符合胡主席提出的科学发展观，也符合温总理提倡的经济又好又快的发展方式，因此大力发展电子政务，大力提倡电子商务是我国政府应该要做的事情。 2.大力培养电子商务专业型人才人类社会的历史实践证明，任何事物的诞生和发展都是需要依靠人作为根本的力量源泉是实现的。当今，国家与国家之间竞争、企业与企业之间的竞争愈来愈激烈，这些归根结底都是要落到了人才的竞争之上。作为新兴领域的电子商务，在促进我国企业实现国际化发展、提高我国在世界经济中的地位等方面有着重要的推动作用，然而要实现电子商务的重要作用，必然是需要坚实的人才去作为支撑的，但目前电子商务专业的人才缺乏却已成为了我国电子商务发展的瓶颈，因此，我国的政府和教育部门必须从现实形势出发，改变目前高校培养人才与社会需求之间的脱节现象，提倡高校培养动手能力强、国际贸易理论扎实的复合型人才；鼓励企业与高校之间建立合作协议，由企业为学校培养学生方面献言献策。 3.充分认识电子商务的重要性，改革企业管理我国企业虽然在改革开放初期就积极地参与到了国际贸易之中，但是绝大部分企业仅仅是跨国集团的加工厂，完全没有话语权和定价权，企业处于整个产业链的最底端，在经营理念方面对电子商务还缺乏足够的认识。企业必须学会掌握最新的经营理念，充分认识到信息化社会对企业带来的冲击，将电子商务运用到企业的日常生产管理中来，为企业的发展带来活力。 4.完善相关立法，加快企业信息化建设电子商务的健康开展根本上取决于法律制度的约束和企业的信息化水平。因此，要不断加强电子商务领域的立法，并将电子商务的特点考虑进来，要清晰的认识到电子商务领域的立法有其独特的适用环境，同时还要考虑到电子商务涉及的面十分广泛这一特点，组织多个领域的专家和学者，一起探讨和交流后，并进行群众意见征集后，最终制定出适合我国企业发展的法律法规。只有这样，才能通过法律手段为我国企业借助电子商务开展国际经济贸易活动提供可靠的保障。此外，企业自身还应当不断加大在基础设施当面的投入，自觉地提高企业的信息化水平。这就要求，企业不仅要及时更新管理理念，引入先进的管理机制和信息化管理设备，还应当注重人才的培养和引进，只有在企业内部管理与工作过程中按照信息化的要求进行改革，才能在参与世界范围内电子商务竞争中才能做到得心应手，取得胜利。 作者：耿思尧单位：渤海大学经法学院 商务管理毕业论文:电子商务课程体系物流管理论文 1、电子商务物流课程教学中存在的问题 1.1培养目标与社会需求脱节 我国物流从业人员从物流人才需求定位方面，可将其分为高、中、初三个层次。目前我国物流市场不健全，企业及个人对物流理解不准确，想要达到物流人才的供需平衡在短期内是很难实现的。在高职院校“电子商务物流”课程教育中，较多以传统的课堂讲授方式为主，老师进行填鸭式灌输，重知识传授轻能力培养，企业渴求高级物流人才，而供给市场即学校，大多数提供数量众多的初级物流人员或接受过高等教育的物流新手，因此产生了物流人才供需严重不对称的现象。 1.2知识传授与实践能力培养脱节 在高职“电子商务物流”课程教学中，基本上采用传统的课堂讲授方式，老师填鸭式教学，照本宣科，只重视知识的学习，不重视能力的培养，忽略了学生的主体地位，束缚了他们的实践操作能力和创造性。这种被动学习，使学生很容易单从技术层面理解和学习电子商务物流课程，把它当作技术课程来学，而忽视了自身物流岗位素质的培养。高职院校电子商务物流课程体系的研究与实践——以物流管理专业为例文／何雁2.3电子商务与现代物流实践脱节目前高职院校的“电子商务物流”课程的任课教师基本都来自电子商务专业，或者是物流管理专业甚至是财经专业，基于认识上的偏差，不少人简单的认为，电子商务物流就是“物流+电子商务”，他们对电子商务条件下的现代物流运作理解不透，在“电子商务物流”课程的教学中，或偏重于物流管理，或偏重于电子商务，没做到两者的有机结合，因此产生了电子商务与现代物流实践脱节。 2、电子商务物流课程体系的研究与实践 根据五年制高职物流管理专业人才培养方案，江苏省连云港财经高等职业技术学校（以下称连财校）物流管理专业为培养适应地方社会经济发展需要的就业性人才，物流管理专业和电子商务专业组成电子商务物流团队，通过现场交流、问卷调查、参观访问、三种方式对连云港市的几十家物流企业进行了调查，依据专业发展目标和调研结果，结合学校的办学定位，明确了物流人才培养要以市场需求为导向，了解了物流专业毕业生应具备的知识、能力和素质，以此来设计符合地方性应用型高职院校电子商务物流课程体系。 2.1课程体系设计依据 2.1.1罗伯特·M·戴尔蒙德提出的课程体系创建模型课程体系的设计与构建是实现专业人才培养目标的关键，是最终能否实现教学目标的决定性因素。根据罗伯特·M·戴尔蒙德提出的课程体系创建模型中所指明的设计顺序：首先从学生、学科和社会三个最主要的价值取向出发，分析课程体系的编制需求且说明培养目标和时间安排。然后对课程体系进行编制、实施和评价。最后通过反馈信息，对课程体系进行调整，以实现教学目标。2.1.2按照培养目标设置岗位素质知识体系复合型人才指具有两个以上（含两个）专业或学科的基本知识、具备基本能力的人才。现代市场环境下，中小型物流企业虽需要物流管理专业方面高、精、尖专门人才，但他们更加欢迎既懂得经营管理、商务操作，又懂得运用网络为现代物流服务的复合型人才。电子商务物流是个交叉性课程，涉及面广，加之教材内容复杂，章节间系统、关联性较不明显，给教学工作带来了极大困扰。而高职学校“电子商务物流”课程培养的目标是能满足社会需要的运用计算机网络技术从事现代物流活动的复合型人才，这就已经明确告诉我们：教师应教什么和学生应学什么。针对现代物流企业电子商务的岗位素质需求确定连财校电子商务物流课程目标如下：（1）知识目标：理解电子商务与现代物流知识；掌握主要电子商务物流技术；掌握商品出货和包装的要求；掌握快递收件、运输、派件的相关知识；掌握逆向物流知识；掌握商品采购、入库、保管、盘点、库存控制的要求和方法；掌握对外销售物流和货运物流的知识；理解供应链构建原则、影响因素；了解物流信息管理系统和物流服务管理，掌握降低物流成本的主要方法。（2）能力目标：熟悉物流的基本流程，熟悉现代物流技术；能够选用合适的材料包装快递商品；能够对快递公司进行比较选择，熟悉快递公司的业务；能够完成退换货操作；能够完成仓储相关作业的操作；能够给客户提供良好的物流方面的客户服务；能够采取适当的方法降低物流成本。（3）素质目标：具有团队合作能力，形成客户至上的服务理念。 2.2电子商务物流课程体系的编制、实施和评价 综上所述，为培养满足社会需求的应用复合型人才，连财校电子商务物流课程是依据完成电子商务物流岗位群典型工作任务的需要、学生认知规律和职业能力形成规律设置的。其总体设计思路（见表2）是，打破以知识传授为主要特征的传统学科课程模式，转变为以工作任务为中心组织课程内容，并让学生在完成具体项目的过程中学会完成相应工作任务，并构建相关理论知识，发展职业能力。课程内容突出对学生职业能力的训练，理论知识的选取紧紧围绕工作任务完成的需要来进行，同时又充分考虑了高等职业教育对理论知识学习的需要，并融合了相关职业资格证书对知识、技能和素质的要求。项目设计以一般电子商务物流过程为线索来进行。教学过程中，要通过校企合作、校内实训基地、网络平台等多种途径，采取理实一体形式，充分开发学习资源，给学生提供丰富的实践机会。教学效果评价采取过程评价与结果评价相结合的方式，通过理论与实践相结合，重点评价学生的职业能力。 2.3应用与创新环境平台的建设 根据素质培养目标要求，为确保培养目标和电子商务物流课程体系顺利实施，必须要建设好应用与创新环境平台，形成“营造创新氛围、强化专业技能、提升岗位素质”为主要内容的人才培养环境，它包括营造创新文化、氛围与实践基地建设两方面内容。创新文化氛围建设是基于岗位需求“以任务为导向”的人才创新素质培养的重要内容：将“第二课堂”、“社团课程”(各种集体活动与竞赛、艺术体操、宿舍文化活动)等素质教育内容纳入到电子商务物流课程建设中，注重学生终身学习、沟通等能力的培养。电子商务物流教师团队，通过与电子商务企业、物流公司等的合作，建立校内外实践基地，学生深入企业参观，邀请企业资深员工作为学生的企业导师，每个部门均由专业教师、企业资深员工、学生组成，提供相应的实训条件作为校内外实践基地顺利运行的环境支撑（见表3）。在此基础上，我校电子商务物流教师团队与校企合作企业深度参与，建立一套能主导我校电子商务物流专业“工学结合”实训教学的“全真”实训项目和教材，贯穿我校整个电子商务物流课程教学过程，既可让学生在全真电子商务运作环境下锻炼，使他们在“做中学”，又可以使企业在项目中获益，而且学生还可以提早进入“员工”角色，提高学生就业能力，确保优质教材进课堂，突破高职院校办学的瓶颈。 作者：何雁单位：江苏省连云港财经高等职业技术学校 商务管理毕业论文:电子商务环境下复合型物流管理论文 1复合型电子商务物流管理人才具备的核心专业能力 加快培养复合型电子商务物流管理人才，首先必须分析和明确复合型电子商务物流管理人才所应具备的核心专业能力。复合型电子商务物流管理人才意味着电子商务物流管理人才所具备的能力是多方面的，而不是单一的。依据目前国内电子商务高速发展的态势以及对物流的全方位复合型人才需求，本文认为复合型电子商务物流管理人才必须具备以下核心专业能力： 1.1具备全面而扎实的物流管理能力电子商务物流系统与其它物流系统一样，需要物流管理人才具备全面而扎实的物流管理能力。要求物流管理人才在掌握物流管理基本理论基础上，具备物流业务管理的基本能力，能够运用物流专业技术、管理方法和手段等对采购、运输、仓储、包装、装卸搬运、流通加工、配送等主要物流活动进行有效的计划、组织、协调、控制和监督；能够进行电子商务物流系统分析、规划和设计，物流系统运营模拟与决策分析，物流系统的控制与评价；同时，还应具备特定物流项目管理的知识和能力。 1.2具备物流信息系统与技术应用能力在电子商务时代“，信息”在为顾客提供便利、快捷、个性化的物流服务中日益扮演重要的角色，这就促使每一个电子商务物流系统必须拥有完善、便捷的物流信息系统。这就要求新时期的电子商务物流管理人才具备物流信息组织、开发利用、传播、信息系统分析设计的基本能力，能够运用先进的物流信息系统和技术对电子商务物流流程进行管控、优化和改造，运用大数据技术对物流信息系统集成的海量数据进行挖掘、分析、处理和利用，从而为客户提供更优质的物流服务。 1.3具备熟悉物流运作尤其是快递业务的能力当前物流管理毕业生普遍缺乏对物流业务操作层面的认识和体验，更是对快递行业操作规范、运作流程以及运作模式缺乏深入了解，这也是目前我国电子商务物流管理人才普遍的短板。这就要求在电子商务尤其是“网购”快速发展的大环境下，物流管理人才能够深入学习快递业务的相关知识，熟练掌握快递业务流程和运作管理模式，具备从事快递企业、邮政企业和其他电子商务物流企业业务管理的能力。 2复合型电子商务物流管理人才培养措施 电子商务和现代物流的快速发展对电子商务物流管理人才的培养提出了挑战，传统的物流管理人才培养无论在办学定位、培养模式，还是在课程设置、师资队伍建设、教材规划、教学科研、实践实验等方面都不能适应我国电子商务发展的需要。因此，为了适应电子商务高速发展对物流管理人才的迫切需求，借鉴国内外高等院校的培养经验，改革传统的物流管理人才培养模式、体系，增加电子商务的商务、管理、信息等特色内容，突出理论和实践的良性结合，为我国电子商务行业培养更多高素质的物流管理人才。具体而言，复合型电子商务物流管理人才的培养措施包括以下几个方面： 2.1整合校内外资源，形成双轨制的人才培养模式改革传统学校“填鸭式”的理论学习模式，整合校内外物流教育资源，将理论学习和认证教学、企业实战和创新学习有机结合，实现理论和实践、学校和企业、学生和教师以及书本和课堂之间的无缝衔接，不断创新电子商务物流人才培养模式。电子商务物流具有操作性强、环节多、链条长、订单多且规模小、客户群体规模大且地域分散等特点，高等院校在培养电子商务物流管理人才时除了理论知识的传授外，还应注重学生实际操作能力的培养，可采用聘请快递企业的专业人士进课堂教学，同时与快递企业和电子商务企业或平台建立校外参观、实习基地，支持学生利用假期时间到快递企业进行顶岗实习，鼓励学生在学校、小区等场所建立片区快递服务网点进行创业或兼职；逐步开展“学历证书+职业资格证书”的“双证书”制度，鼓励学生参加物流及电子商务职业技能培训及考证。通过以上多种措施，构建一种产、学、研相结合，校内学习与企业实践相衔接，社会、企业、院校和培训机构互动的人才培养新模式，为社会培养更多适应社会需求的高素质电子商务物流管理人才。 2.2面向电子商务需求，优化电子商务物流管理课程知识体系根据电子商务物流企业经营管理的基本要求以及相关岗位的发展需要对现有物流管理的课程体系进行有针对性的补充。突破单纯以学科为核心来设置课程体系的传统本科教育课程结构，结合岗位及岗位发展需要，实行“平台+模块”的课程架构，构建通识教育课程平台、专业教育课程平台两个平台，以及专业方向课程模块、创新创业教育课程模块、个性化拓展课程模块三个模块[4]，同时增加电子商务概论、邮政与快递服务管理、物流信息系统分析与设计、电子商务法、电子商务系统建设运营与管理、网络数据挖掘、快递法律法规等专业方向课程，将更多电子商务物流专业知识传授给学生。 2.3改革物流教学模式，由“推式”物流教学模式向“拉式”教学模式转变传统物流教学主要以单向的教师向学生灌输知识为主，我们称为“推式”教学模式，这种教学模式通常以教学任务为中心，基于教师现有的资源和知识，采用灌输的方式向学生传授知识，在这个过程中，学生处于被动地位，导致响应人才需求变化速度慢，学生难以满足社会实践需求。而与“推式”教学模式相反的“拉式”教学模式则以学生为中心，以社会需求和电子商务物流能力培养为牵引，通过团队形式开展案例讨论、互动交流、实践体验等多种教学方式，培养学生专业能力、执行能力、分析能力、创新能力等综合能力，更好地符合社会对电子商务物流管理人才的需求。 2.4改革传统评价方式，形成全面、综合的人才培养评价体系改革传统的以期末考试成绩为标准的欠科学的人才培养评价方式，构建体现复合型电子商务物流人才培养特质的综合评价机制，建立以知识、能力、素质等多方面结合的综合评价体系，着重考察学生的发现、分析、解决问题的能力、实践动手能力、创新创业能力。改变传统的期末考试定成绩为过程考试为主，期末考试为辅的考核方式，建立多元、动态的人才培养评价机制，全面科学地评价学生的知识、能力和素质。专业基础课程考核将平时成绩、能力成绩和综合笔试成绩有机结合考核；专业课程考核则将专业知识、专业技能、社会能力、方法能力、思维能力等进行综合评价；校外实习课程考核则全部交由企业按企业考核标准考核，同时避免校外实习考核流于形式。 3结束语 培养具有商务运作、运营管理、业务操作、信息技术等多种思维和能力于一体的复合型电子商务物流管理人才是新形势下电子商务迅猛发展对物流管理人才培养提出的新需求，也是我国高等院校物流管理人才培养新的方向。我国高等院校只有面向社会需求，找准定位，逐渐转变物流管理人才培养模式，积极探索新形势下电子商务物流管理人才培养的新举措，才能使培养出的物流管理人才适应电子商务发展的新需求。 作者：田帅辉常兰单位：重庆邮电大学经济管理学院重庆电力高等专科学校经济管理学院 商务管理毕业论文:电子商务经济贸易管理论文 1电子商务在经济贸易中的影响 1.1有利于外贸的良性发展电子商务对我国外贸有着关键作用。电子商务为交易两方供应了方便快捷的交流途径，削减了制造方与购买方间的距离，使当下的市场效益数据能够被度量、操作、整合，削弱了对实体的要求，节省了买卖双方的各个能源的开支。各个国家之间的交流变得频繁起来，多国之间的商业项目也逐渐增多，多国之间的贸易项目也得到了催化。同时电子商务有利于外贸数据交流准时高效，能够彻底合理地对比各个国家企业的强项，在世界市场效益中搜寻最适合的商品，加入各国的任务分配之中，使任务分配的效率逐渐提升。在此基础上，有利于企业不停整改深化，在提升制造效率的同时减少不必要的成本，强化自身能力水平，推进各个国家贸易的开展进程。 1.2促进经济贸易的结构调整在当下的市场效益中，人们越来越欣赏每个产品的特色，特别是电子商务为人们供应了实现各种要求的途径，商品的特色催化了诸多崭新商业，这类崭新的商业也加入到联盟分配任务之中，不停竞争，推进社会的物竞天择，完善了市场效益体系。与此同时，也强化了能源利用效能、制造效能，削减了开支，完善了各种能源的分配。在效益体系整改的进程中，大规模的公司可以借助电子商务来分析社会的特色强项，不停地强化技能，增添工作室，提升工作水平，进而获得更多的利益；虽然电子商务可以让各类企业实现网络销售，但是中小型公司只能依照经济趋势，灵活地开展制造，将重点放置于社会对于商品特色的要求上，及时高效地实现社会愿望。大规模地公司和中小规模的公司都运用了电子商务，都是为了在社会中开展竞争，但是营销策划却大相径庭，这为当下市场效益的体系整改提供了关键的借鉴作用。 1.3扩展人民消费方式通过分析雅虎2012年的年度报表，可以发现阿里巴巴2012年总销量达到了一万亿元。众人皆知，阿里巴巴网络交易都是用以实现人民的生活需求，通过分析消费总额可以看出当前外贸交易途径已经发生了巨大的变革，从以往依靠于实际商品和店铺的购买途径，转变为当下依靠互联网进行交易的途径，并且电子商务扩大了人们对于商品的选择范围，科学地运用互联网能源对商品的价位和效率展开比较，削减了购买方与供应方的间隔，科学地运用了供应方的各种信息。人们可以随时随地运用电子商务购买自己所需或者心仪的商品，通过简易的步骤，就能够浏览诸多产品，商品的各个属性(比如外形、材质、功能等)显而易见，并且不停完善的售后服务保证了人们消费的权益，因此电子商务不只提供了全新的交易手段，同时提升了人们的生活标准。人们交易手段的变革、生活标准的提升都标志着市场经济发生了重大变革，也牵动了中国构建小康时代的进程。 2在经济贸易中发展电子商务的策略探索 2.1建立、完善电子商务法律和制度美国、欧盟等电子商务发展较快的国家和地区都非常重视电子商务法律、法规的建设，我国也不例外。虽然中国已经相继了《计算机信息管理办法》《、电子签名法》等法律规范，但仍然不能满足我国外贸企业发展电子商务的需要，我国应该尽快推出操作性强的电子商务税收等法律和相关市场规范，对不适合电子商务发展的法律、法规要尽快进行修改，为推动电子商务活动的健康、有序发展提供必要的法律支持与指导。 2.2提高贸易的信息化水平公司的数字化能力要求公司不停优化电子商务的认知，培养更多的电子商务有关的技术人员并且加大有关技术的应用，保障与全国电子商务之间的交流，加强公司数字化的变革。市场效益中体系的科学配置通常会使效益总体获得巨大利润，完善市场效益体系，各国依照能力和范围来分配任务，整改效益实体中电子商务和实际商务的比重，推进市场效益体系的完善深化。 2.3完善贸易信用体系的建设诚信模式的构建与销售方、供应方的效益紧密相关，不断深化诚信模式可以为销售方、供应方构建和谐、公正的贸易环境。所以，在贸易进程中，销售方、供应方都必须重视自身信用，依法办事；有关机构和部门必须重视领导诚信模式的构建，并开展统计配置；与贸易相关的其他方必须先评估销售方、供应方的诚信。 2.4完善电子商务相关法律法规建设完善、和谐的法律氛围可以保障电子商务的安全，此方式不仅为销售方、供应方提供了安全保障，还使销售方、供应方可以遵照法律办事。营造一个优良的法律氛围，要求有关部门不停地观测、分析社会趋势，构建有关的法律制度，保障销售方、供应方的权益；在市场效益中的每一方都可以提出自己的建议，使得电子商务的法律制度越来越健全。 3结语 到目前为止，中国市场效益中的电子商务的某些功能还有待开发，中国电子商务于2012年一年的效益额就达到了8万亿元。将电子商务应用于我们平常生活的消费层面，网络店铺的营业额也已经超越了诸多实际门面的营业额。诸多资金投入者在高层开展电子商务，不仅在投入构建方面，而且在把握社会趋势方面，都可以掌握第一手信息，高效地处理信息。就中国当下的状况而言，更应该探究电子商务对市场效益的作用，对其进步方式展开深层次的分析，完善中国电子商务进步体系，重视整改事务体系，为电子商务进步构建有利的环境，以获得更多的市场经济利益。 作者：杨志单位：辽宁理工职业学院

文档管理系统论文:汽车转向器图文档管理系统应用 摘要： 汽车在转向力的设计过程中受设计模型标准、工艺、图样、文件数据信息等多内容的影响，往往具有较大的书内容链接，根据数据信息的相关性对汽车转向器的图样文档内容进行关联，确定汽车转向器完整的信息图样内容。汽车转向器的设计需要几百甚至上千的图纸，不同的图纸可能存在不同的工艺标准，需要对有限的数据源信息进行相对合理的设计。设计过程中往往需要按照图文进行设计，根据实际的文件产品设计步骤和级别，确定产品的设计标准。根据图样管理系统的相关应用标准，合理的分析汽车转向器的安装数据管理标准、数据重点级别等，分析设计人员在设计过程中的设计周期，对设计过程中可能存在的效率低、资源不足、周期时间长等问题进行准确的分析，确定汽车转向器设计利用图文档案管理实现的工业应用发展，确保汽车利用图文档案管理实现转向器的有效性应用。 关键词： 汽车；转向器；图文档案 0引言 汽车转向器的设计往往需要从不同的结构中进行化分析，确定不同专业的设计标准。根据设计组别进行合理的区分，确定设计的综合协同发展效果。依照汽车转向器的设计标准，利用图文档案管理标准进行设计分析。本文将分析汽车转向器在图文档案管理中的应用方式和方法，通过分析图文管理系统的主要功能，认识其产品结构标准，分析汽车转向器设计在图文管理系统中的应用效果。 1汽车转向器在图文档案管理系统中的设计 在设计过程中，往往需要利用计算机完成各种图文的设计，将文件存储在计算机文件件内，根据需求随时调取相关的设计图文档案信息内容。整个设计系统需要一个交换机和局域网，根据计算机为设计节点，按照局域网范围内的地位进行组编。按照综合设计的标准完成多文件的设计。每一个设计师对不同的结构图样都有操作权，通过计算机汇总到总设计师哪里，各个设计师对自己以外的设计图样没有操控权利。在汽车转向器的设计中不同的专业组别之间有总设计师统筹管理，这样可以避免出现工作重复的现象。因此，汽车转向器利用图文档案建立完整的图文管理系统是极其重要的。这是讲繁琐的工作简单化，方便产品的设计改进和提高。 1.1硬件系统 在网络布局设计过程中，为了改善设计标准，需要对汽车转向器的硬件系统进行布局，确定图文文档管理系统的局域网，根据布局确定安装服务器的终端位置。为了保证设计工作的稳定和安全性，企业往往会在硬件设备上架设图文档案服务器，通过服务器完成电子存储和调取的操作。所有设计人员都需要将设计文件存储在其中，系统会采用自动备份的方式完成对数据的保护。 1.2软件系统 软件系统有数据库、服务终端、客户端三个子系统组成，通过服务器终端和数据库实现汽车转向器图文服务器的存储和链接，保证电子数据的有效性存储，方便客户端对图文信息的随时管理和调取。结合软件系统，根据汽车转向器的市场发展需求进行分析，确定汽车转向器的设计标准方案。按照汽车转向器的布局进行设定，从各个设计小组中分析确定自己的工作职责范围，按照相关的设计参数进行合理的设计分析。利用图文软件，将相关的图样记录下来，通过软件打印生产。在这个软件应用中，需要对所有的图样进行存储和调取，确定服务器终端的光驱动功能，保证服务器硬盘备份操作的合理安全稳定性。 2图文档案管理系统的基本功能 根据汽车转向器设计的基本需求，对图文档案数据系统进行应用。需要按照登录数据系统的相关用户进行角色转换，根据角色操作标准完成管理控制，保证不同用户的不同操作可控性。权限的控制可以细化到每一个零件，根据零件标准，对负责人、负责产品进行区分，确定电子文档有效传输的服务器管理级别，保证相关数据不再存储在计算机中，而是存储在网络服务器终端上。通过自动化加密控制处理，我那层对服务器硬盘数据的管理发，防止硬盘数据的丢失。 2.1电子文档仓库 利用CS构件对图文进行档案是存储，通过网络化的存储方式完成计算机个人图样到服务器终端的存储，这种存储模式的建立符合汽车转向器的设计需求，通过电子仓库的管理，实现电子资料的统一化管理，实现电子数据资源的安全有效共享发展。 2.2产品结构的管理 根据汽车转向器相关设计图文内容进行网络形式化的布局，建立符合实际结构的装置零部件管理关系，利用产品分类确定产品细则，根据产品顺序逐步完善产品的文档结构标准，这些产品结构往往是利用二维码存储的，这种方便产品后续的维护。 2.3文档图样板式的检索和管理 不同的文档往往具有不同的板式，根据不同板式自动生产编号，按照编号完成文档设计和更新，这是与不同的文档相互区别的重要指标。通过审核，将伸长的板式记录下来，随时调取和使用，方便文档的后续归档管理。图样文档的检索是在10万张图纸中进行快速的搜去准确资源，确定产品的材料、设计人、归档日期、更新日期等，方便设计人员进行快速浏览、编排和复制调整。依照图样的检索操作模式，极大程度的改善文档图样资料的搜索速度，提高设计的工作效率。 2.4产品生产报表的管理 按照图样数据信息的生产管理设计方案，制定统一的生产管理报表。设计人员按照设计图样进行记录、编号、确定数据基本信息内容。通过自动化调取工作完成图文系统的快速应用，将线管数据信息汇总，生成构件标准，列出结构化清淡，方便生产数据的输出和打印。按照原有的数据模型进行设计，产品数据生产报表会占用设计人员的大批量时间，而图文档案管理模式有效的节省了报表的汇总和整理时间，实现数据图纸的导入和输出，可以批量打印汽车转向器的设计图纸，帮助人员更好的完成图样的管理，提高设计的工作效率。 3结语 综上所述，图文档管理系统中汽车转向器得到有效的应用，设计人员利用预先规定的设计标准，实现对设计图样的安全管理，降低设计工作强度，提高设计协同工作发展效率，对图文当档数据管理系统中的不足进行软硬件纠正，确保数据的准确性，保证数据的实时有效性，提高汽车转向器图文档管理的有效应用。 作者：魏占胜 李跃光 单位：长春大学机械与车辆工程学院 文档管理系统论文:医学文档管理系统的数据库设计 [摘要] 目的提高对医学实验文档、原始数据尤其是大文件的管理效率，增强安全性和保密性。方法在数据库管理软件平台下遵循数据库规范化设计方法，利用跨平台的面向对象的程序设计语言（Java）开发医学实验文档管理系统数据库。结果利用该系统实现了对医学实验文档及原始数据进行上传、下载及权限管理和自动备份等管理功能。结论本研究所采用的方法是将实验研究过程中的原始数据和文件直接以二进制的形式保存到数据库，有效地保证了数据的安全性和保密性。 [关键词] 医学文档管理系统；SQLserver数据库；Java程序语言；医学实验文档 近年来，随着多媒体技术和计算机网络的飞速发展，数据库系统的发展十分迅速，应用领域愈来愈广。良好的数据库设计不仅能够节省数据的存储空间，保证数据的完整性，而且还能够方便地进行数据库应用系统的开发与管理[1]。医学实验文档管理系统的数据库主要是管理用户以及在医学项目的实验研究过程中生成的所有文件，包括原始记录文件、临时文件以及最终的结果文件。这些文件的类型主要包括PPT、Word、Excel、PDF、tiff文件及各种类型的图片和专用文件。对于上述文件的管理，一般采取的方法是将上述文件保存在服务器的某个硬盘中的文件夹下面，而将文件的路径保存在数据库中。采取这种方式的优点是能减轻数据库的压力，在上传和下载文件时速度快。缺点是文件的安全性和保密性不够好，尤其是当服务器出现问题时，文件很容易丢失，而且无法恢复。本研究所采用的方法是将实验研究过程中的原始数据和文件直接以二进制的形式保存到数据库中，而不是保存在服务器的硬盘中。本文采用的是SQLserver2008数据库，数据库的安全性比较高，而且在设计数据库时实行数据库自动备份，因此数据不易丢失。此外，还对实验数据的上传、查询以及下载进行权限设置，根据用户的不同权限提供不同的功能，有效地保证了数据的安全性和保密性。 1需求分析 1.1功能需求分析医学实验文档管理系统是依据医学实验研究的需要而建立的辅助化信息管理系统。该系统是以医学实验项目为核心，对实验项目相关的各种数据文档以及涉及的用户进行有效的管理，旨在提高管理效率的同时增强信息的安全性和可靠性。医学实验文档管理系统的功能需求因各个实验室的具体情况而有所不同，本研究以首都医科大学的实验室为例，经过调查分析其功能需求如下[2-3]：（1）用户管理。基于系统安全性、共享性以及高效的管理性考虑，要求系统根据用户不同的操作需求，为各类用户提供相应的操作权限。用户管理主要的功能：①添加用户，只有添加到该系统中的用户才能访问该系统；②设置用户的权限，可以将用户的权限设置为普通用户、实验的设计者、实验负责人以及项目主管其中之一或者这些权限的组合；③删除用户，当用户不在该系统中时，主管要删除该用户，使得该用户无法再登录到该系统，从而保证系统的安全性与可靠性；④修改用户密码，当用户忘记自己的密码时，可以通过向主管申请，由主管来将该用户的密码重置为系统默认的密码，然后用户登录到系统后再修改自己的密码。（2）项目管理。其主要功能是：①创建项目以及项目下的子项目，当主管接到一个新的项目时，可在该系统中创建该项目，以及该项目下的若干个子项目；②分配项目及其子项目，在新建项目时，主管要指定该项目的负责人，然后由该项目的负责人将该项目的所有子项目分配到具体的实验的设计者手中；③修改项目状态，当项目结束时，主管要将项目的状态改为“完成”，此时该项目的所有参与者(主管除外)都不能再对该项目做任何修改，也不能下载该项目的任何信息；④修改项目权限，该系统中的用户需要参考系统中的其他项目时，此用户需要向主管提出申请并得到授权后，此项目中的相应子项目才对该用户开放并自动地记录此用户的个人信息及查看的项目信息。在该用户参考完毕后，再由主管将开放的项目关闭。（3）上传实验文档。其主要功能是：实验的设计者在做项目实验的过程中会得到实验相关的一系列原始数据（条件优化、过程记录、结果分析和结论），它们会以PPT、Word、Excel、tiff文件、图片或者专用文件的形式存储，实验的设计者需要及时将这些文档上传到该数据库中，以防止数据的丢失和泄露。同时，在设计者负责的子项目完成之前，其他的所有用户对该子项目均不可见，直到该子项目实验完成后，相应的项目负责人或者主管才能对该子项目进行相应的操作，进而防止实验结果被篡改。（4）查询。其主要功能是：①查询项目文档，经主管授权哪些项目对哪些用户开放后，那些用户便可以在该系统中查询到相应开放的项目的详细信息，如项目名称，项目中开放的所有子项目，每个子项目下的所有文件名等等；②下载项目文档，当用户查询到自己需要的文档时，既可以单个文档进行下载，也可以批量的进行下载。在下载的同时该系统会记录用户的个人信息、下载的文件及下载的具体时间，能有效提升系统对所有文档的安全性和保密性管理。 1.2数据需求分析根据功能分析，医学实验文档管理系统的数据信息主要有：①用户信息；②实验项目信息；③项目原始数据及文档信息；④项目权限及用户下载信息。系统内所有的数据均由数据库统一管理，数据的共享与交换由各个功能模块通过数据访问技术来实现，以此来满足系统的数据功能需求[4-5]。 2数据库设计 数据库设计是医学实验文档管理系统的核心，其设计合理与否直接影响数据库应用系统的软件架构及数据处理的效率。在对系统的总体功能分析的基础上，本文利用SQLserver2008数据库进行该系统的数据库设计。下面主要从数据库的概念结构设计、逻辑结构设计和数据表及完整性的设计与实现三方面进行介绍。 2.1概念结构设计经过上述的需求分析后，先将需求分析得到的结果抽象为用户观点的概念模型并用实体关系（E-R）图进行表示。根据需求分析，可以抽象出用户信息、实验项目信息、项目文档信息、项目权限、下载信息等5类实体，各个实体之间的具体联系。 2.2逻辑结构设计上述的E-R模型是用户的模型，独立于任何一个具体的数据库管理系统，而数据库的逻辑结构设计的任务是根据概念结构的E-R关系图，按照一定的转换规则将其转换成数据模型的过程，即在关系数据库管理系统中，将所有的实体和相应的联系转化为一系列的关系模型。医学实验文档管理系统的关系模型转换如下。①用户信息（用户姓名、用户ID、用户密码、用户类别）；②实验项目信息（项目名称、项目编号、子项目名称、子项目编号、项目负责人ID、子项目负责人ID、项目开始时间、项目完成时间、子项目开始时间、子项目完成时间）；③项目文档信息（文件编号、子项目编号、文件名称、文件类型、文件二进制流、上传时间）；④项目权限（项目编号、子项目编号、开启时间、关闭时间、开放对象ID、开放状态）；⑤下载信息（下载者ID、文件编号、下载时间、下载次数）。在规范化理论的基础上对上述所有关系模式进行分析，得出上述关系模式中没有多余的函数依赖，是规范程度很高的关系模式[6]。 2.3数据表及完整性的设计与实现数据表是数据库管理系统的基础，是数据库中所有数据的载体，数据表设计的合理与否直接关系到数据库管理系统性能的优劣，因此数据表的设计对数据库管理系统的设计至关重要。本文对用户信息表、实验项目信息、项目文档信息表、项目权限信息表、下载信息表进行介绍。（1）用户信息表（Table_user）的结构及其完整性设计。用户信息表的字段及类型为：用户ID、用户姓名、密码、用户类别。该表记录系统中的所有用户，表中的用户ID及用户姓名都具有唯一性，用户在系统中进行相应的操作时，系统只凭借用户ID及其用户类别为用户提供相应的功能。在实验项目信息表、项目权限信息表及下载信息表的相应字段中将用户ID作为其外键进行字段约束，以提高数据库的完整性。（2）实验项目信息表的结构及其完整性设计。实验项目信息表的字段及类型为：子项目编号、子项目名称、项目名称、项目编号、项目负责人ID、子项目负责人ID、项目开始时间、项目完成时间、子项目开始时间、子项目完成时间。该表记录系统中所有项目的详细信息，其中子项目编号是系统识别最小项目的唯一凭据，在项目文档信息表、项目权限表的相应字段中将该字段作为其外键进行字段约束，确保子项目的唯一性。（3）项目文档信息表的结构及其完整性设计。项目文档信息表的字段及类型为：文件编号、子项目编号、文件名称、文件类型、文件二进制流、上传时间。该表记录系统中所有医学实验文档的具体信息，其中文件编号为主键，子项目编号是实验项目信息表中子项目编号的外键，文件二进制流是实验文档具体内容的二进制形式，下载转换后可恢复为原来的文件。（4）项目权限信息表的结构及其完整性设计。项目权限信息表的字段及类型为：项目编号、子项目编号、开启时间、关闭时间、开放对象ID、开放状态。该表记录系统中项目的开放情况，开放状态字段的约束为用户定义完整性约束，该字段内容为0时表示该项目对该开放对象不可见，反之则表示可见。只有在该表中记录的项目及其相应的用户且开放状态为1时，相应的用户才能对相应的项目信息进行查询下载。（5）下载信息表的结构及其完整性设计。下载信息表的字段及类型为：下载者ID、文件编号、下载时间、下载次数。该表记录用户下载文档的次数及时间，更全面地保证系统数据的安全性。上述表间的关联关系图（图3），清晰地表述了数据库中各表结构、表间关联关系及完整性的设计与实现。 3关键技术 在数据库中写入项目名称、子项目名称以及用户姓名这类数据时，由于数据很小，写入的过程中不会出错。但将实验的文档写入到数据库中时，对于几十兆甚至上百兆的大文件在写入的过程中容易出错，原因是SQLserver2008数据库在每执行一条结构化查询语言（SQL）语句时有时间限制，当一次写入数据的时间超过该时间时，SQLserver2008数据库就会显示一条日志已满的错误信息，表示此次上传数据失败。该段代码执行的功能是：每次只读取文件中的length个单位（字符/字节）。如果文件是第一次写入到数据库中，则利用insertinto语句直接将读取的语句写入到数据库中；如果该文件不是第一次被读取，因为set文件语句中Write的@offset的值为null，所以会将本次读取的length个单位（字符/字节）的数据添加到上次添加的数据的末尾。以此类推，当文件的所有数据都被写入到数据库中时，结束本次的上传行为。通过上述方法，能够有效地保证无论多大的文件都能成功的保存到数据库中。 4结论 在对医学实验文档管理系统进行功能需求分析及用户数据需求分析的基础上，先利用数据库规范化设计方法对医学实验文档管理系统的数据库及其完整性进行设计[7-8]，并在SQLserver2008平台下得以实现，再采用跨平台编程语言JVAV进行系统控制程序的编制，进而完成了该系统的开发。本文不仅实现了小文件在SQLserver2008数据库中的上传与下载，而且解决了在SQLserver2008中上传与下载大文件易出错的问题，有效地提高了医学实验文档管理的效率、原始数据与文档的信息安全及保密性。 作者：代元平 郑君芳 单位：首都医科大学 基础医学院 生物化学与分子生物学系 基于广域网(互联网)的文档管理系统设计 摘要：随着互联网的发展，用户提出了更高的要求，C/S架构，面向过程设计的一些不足之处显得更加突出。通过基于广域网（互联网）的文档管理系统设计开发，为用户提供了一套完整、高效的解决方案。 关键词：广域网；文档管理；设计；软件 传统的信息管理系统开发中，一般采用C/S架构，面向过程设计，该方式实现了客户与数据库的分离，在一定程度上提高了软件的可维护性和重用性，但是客户程序与数据库服务的直接交互，为逻辑事务的处理造成了很大的障碍，特别是在网络环境下，为系统的维护和安全管理带来了诸多不便。随着互联网的发展，用户提出了更高的要求，C/S架构，面向过程设计的一些不足之处显得更加突出。面向对象，基于B/S架构的三层（多层）结构很好的解决了这些问题。传统的C/S模式的数据库应用系统正逐渐被B/S模式的应用系统取代。 一、基建项目文档管理系统系统模型、软件结构的确立 （一）系统模型确定 成都搏韵公司由于业务需要，需要开发成都搏韵公司文档管理系统，用户可以内部广域网或者互联网上进行文档的管理和查询，实现文档的无纸化管理，以提高文档的管理和使用效率。 传统的管理系统中，典型的三层（多层）系统模型如图1所示： 图1.典型的三层架构模型 但是，在用户实际业务中，会进行各种文档的管理（如：文本、图片、视频及各种设计图纸），而且部分文档体积较大（可能超过100M或更大），根据客户的实际需求，建立了如图2改进的模型，以更好的适应用户的业务需要。 图2.改进后的系统架构模型 （二）软件结构设计 本系统的设计目的是建立一个以数据库服务器、文档存储服务器为支持的，基于广域网（互联网）的文档管理系统，使用户能通过互联网进行基建项目文档的处理，以实现对成都搏韵公司文档的管理。其软件结构为： 图3.系统的软件模型 二、软件的开发实现 （一）开发平台的选择 考虑到用户需要通过广域网（互联网）进行业务处理的实际情况及需求，在开发平台和工具上，使用.NET中的、C#、和Ajax.Pro技术，较好、较快并且安全的实现了web程序的开发。数据库选择上，采用SQL SERVER 2005，安全、高效的支持了系统的应用。 （二）系统的主要功能划分 根据用户需求本系统实现了用户登录；基础数据管理；项目管理；部门管理；用户管理；系统维护；权限管理等功能。 （三）系统的主要功能的实现 下面就以系统中基础但最为重要的电子文档的处理为例对开发中数据层，数据访问层，业务逻辑层，用户界面层的设计和实现进行讨论。 （四）数据层的设计和实现 该层是系统访问、处理与操作的基础数据源，包括不同类型、分布于不同位置的数据。 在用户的需求中表现为用户所管理的电子文档。其特点是数量相对比较多，相对较大（部分文档可能要超过100M），如果直接存放于数据库，将会大大降低信息的检索速度，因此，考虑使用磁盘存储空间存储文档内容，数据库存放文档检索信息的方式进行设计，对数据库的操作通过存储过程的方式进行操作。为支持这些功能，数据库系统中共设计了项目基本信息表，部门信息表，人员信息表，文档信息表，用户权限表等共计50多个表。 在原始数据层的设计和代码实现中，采用电子文档内容和索引分开存放的方式，提高了数据的检索速度；对数据库操作采用存储过程的方式，使得系统具有执行速度快、减少网络流量、便于维护、防止注入式共计以及可以通过设定权限以提高安全性的优点。 （五）数据访问层的设计和实现 数据访问层是业务逻辑层和原始数据层的借口，接收业务逻辑层发送的请求消息。实现原始数据层和业务逻辑层的数据交互。 因为在本系统的设计中，原始数据层的设计把数据内容和索引分开存放，因此数据访问层主要由两个通用类来实现，一个类是CFile类，主要实现文件在磁盘空间的读写操作，另一个类是优化了的通用的数据库访问类，SqlHelper，相当于DAAB（），实现数据库的读写操作。 在数据范根层设计和编码过程中，数据库访问类设计为一个通用的SqlHelper类，优化了数据库操作性能。因为用户的数据分为文档内容和文档索引信息，因此在数据库操作上，分为两步，即：索引信息操作和文档信息标志的操作。当增加文档时，其操作流程如下： 图4.添加文档程序流程 当文档在上传过程中发生异常，文档上传完成标志位假，当在进行数据库整理的时候，就可以根据这个标志将服务器上的文件碎片清理。有效地防止了数据不一致现象的发生和无效文件碎片的产生。 （六）业务逻辑层的设计和实现 业务逻辑层是软件功能的关键实现了用户的各项业务要求，并保持了业务逻辑的一致性和完整性。在系统的设计和实现中，设计了项目类，用户类，文档类等共计九个类。 由于采用面向对象设计，似的该层具有很强的具有很强的扩展能力，可以灵活地适应用户需求，同时，在维护上也比较方便。 （七）用户界面层的设计和实现 软件的用户界面设计也是软件成功与否的一个关键所在。在本系统的界面设计中，充分考虑了用户的使用习惯和方便程度，使用多种控件，方便和加快了用户的操作。 三、结语 该系统提供了一个规范的开发模式。除了具有典型的B/S分层架构的基本特性（软件结构的透明性强、独立性强、易于重用、可维护性强）外，同时也具有自己的一些独特的特点，如使用存储结构提高了系统的安全性，使用DAAB优化了数据库访问；在数据层将文档内容和索引信息分离存储，提高系统性能等。为用户提供了一套完整、高效的解决方案。 文档管理系统论文:基于J2EE的机械图文档管理系统的研究与实现 摘要：分析了制造业企业产品项目开发对图文档管理的需求，采用J2EE技术规范和多层Web应用程序结构，开发其管理系统，有较好的可扩充性和可维护性。阐述了如何利用J2EE进行系统设计的过程。通过实例，重点介绍了系统的逻辑分离思路及各逻辑层实现的方法。 关键词：J2EE；图文档管理；组件技术 随着CAD/CAM技术的推广与应用，目前国内大多数制造企业已经实现了产品设计的数字化，计算机出图率达到了100％，机械图文档成了制造企业生产活动的重要技术资料[1]。但很多企业的信息化程度还比较低，对于大量的图文档和数据资料，没有进行有效的集中控制和管理，造成了文档查询不便、共享度低、保密性差、文档易流失等问题，间接的影响了企业的效益。因此，开发机械图文档管理系统，有效地组织管理产品项目过程中所产生的各类图文档与数据，是加强产品设计制造流程控制提高产品开发效率的重要途径。 传统的图文档管理软件主要偏重于与CAD系统的集成，因而大多数采用C/S架构。由于C/S架构模式的软件存在系统访问不够方便、维护成本高等问题，随着Web 技术的发展,采用B/S架构开发图文档管理系统正日益成为研究热点和企业的首选[2]。 1 系统架构 本文采用J2EE技术架构作为系统开发的技术标准。J2EE是美国Sun公司推出的一种Web应用程序模型, 它提供了一种基于组件的方法对企业级应用系统进行设计、开发、装配和部署[3]。本系统采用J2EE的多层Web应用程序结构，如图1所示，并结合MVC模式，将表示逻辑、控制逻辑与业务逻辑分离。 2系统分析设计 2.1 系统功能需求分析 机械图文档管理系统的用户有三类：系统管理员、项目经理、项目成员。系统管理员维护整个系统信息，进行系统初始化、项目经理帐号分配、日常数据备份等。项目经理负责项目信息和成员的配置，并创建项目流程和进行任务分配。项目成员通过与系统的交互，根据项目经理或流程上一步操作者分配或传达的任务进行工作，创建、修订或审核相应的图文档。 项目流程每个环节的处理及文档的操作都受帐号权限的控制，项目成员只能查询和操作自己任务所涉及的图文档。项目经理具有访问其项目所有文档和数据信息的权限，此外，还可以创建、删除、修改、查询、关闭项目、配置项目成员及对图文档的操作进行授权。项目一旦完成被关闭，其所有的图文档也一起被关闭，项目成员不能再创建和修改该项目的图文档，但项目经理可以访问并可以授权成员访问，以便文档资源的重用共享。 2.2 系统设计 2.2.1 代码方案设计 代码是表征客观存在的实体或属性的一个计算机可识别和处理的符号。本系统涉及的对象有项目、用户、流程、流程节点、任务、图文档等，数据具有分类多并量大等特点，为了能在计算机系统中有效的标识和管理它们，好的代码设计方案是系统实现的关键。根据代码设计的唯一化、规范化、系统化等原则，同时，考虑数据查询效率及编程方便，设计了项目、用户、流程、流程节点、任务、图文档等对象的代码。以图文档代码为例，其采用区间码，设计如下： 图文档代码=所属项目编号+图文档类型+顺序码+版本号。如P0001D020001A，表示P0001项目下，文件类型为02（.dwg文件）的第0001文档，版本号为A，其中，版本号=[A|B|C|…|Z]。 2.2.2 系统模块结构设计 根据系统功能需求，将系统模块结构组织为：系统管理、项目管理、项目成员管理、流程管理、任务管理和图文档管理。其中，系统管理包括系统初始化、项目经理帐号配置、数据备份、系统登录模块。项目管理包括项目创建、查询、修改和关闭模块。项目成员管理包括成员创建、配置、删除、角色配置、授权模块。流程管理实现项目工作流配置和控制，包括流程创建、节点配置、启动、变更、关闭等模块。任务管理实现项目工作流程上各环节任务的分配和控制，以个人任务箱的方式实现，包括任务配置、通知、状态查看、提醒、提交等模块。图文档管理包括文档的上传、下载、修改、删除、查询及访问控制等模块。 2.2.3 数据库结构设计 本系统设计的关系模式符合3NF规范，合理的存储了系统涉及的数据信息。包括：User（帐号信息）、Role（角色信息）、Project（项目信息）、Flow（流程信息）、FlowNode（流程节点信息）、Document（文档信息）、Assignment（任务信息）。 3 系统实现 系统采用J2EE的多层Web应用程序结构，表示逻辑和控制逻辑实现于JSP页面，业务逻辑封装成JavaBean组件，实现逻辑的分离，便于系统的开发和维护。系统用Dreamweaver、Photoshop进行Web页面的界面设计和图像处理，实现表示逻辑，用Sun公司的NetBeans集成开发工具进行负责控制逻辑的JSP程序编写和JavaBean组件开发，将页面和组件部署到Tomcat服务器中，数据库服务器使用SQL Server。用户在客户端使用浏览器访问系统。 3.1 表示逻辑层实现 表示逻辑层实现了用户界面及用户与系统的交互，本系统的表示逻辑体现为Web页面，如输入表单的显示，动态内容的输出，页面静态信息的显示等。对于一些输入判断，如登录密码长度，日期格式，必选项是否已选等，使用JavaScript进行客户端编程实现。 3.2 控制逻辑层实现 系统的控制逻辑主要由JSP程序实现，负责表示逻辑层和业务逻辑层之间的控制关系。它接收表示逻辑层的客户请求或处理要求，调用业务逻辑层的JavaBean完成具体的事务处理，将结果反馈给客户。以下以配置项目成员为例，阐述其控制逻辑的实现。 项目经理即用户登录，从自己所负责的项目列表中选择要配置成员的项目，进入项目成员配置ProMemberConfig.jsp页面，如图2所示。该页面的控制逻辑利用request.getParameter（“Pid”）方法获取上一页面中用户所选择的项目信息，调用名为Project的JavaBean的MemberQuery方法，从数据库中查询得到该项目已有的成员信息，输出到页面的“现有项目成员”列表框中。并调用名为User的JavaBean的Query方法，获取整个系统所有的用户信息，剔除当前已加入该项目的用户，将这些用户信息输出到页面的“可供添加人员”列表框中。如果系统没有建立要配置的用户信息，则用户可点击“添加项目成员”进入UserAdd.jsp页面，创建新用户。用户从该页面列表框中添加或删除项目成员，由页面的JavaScript程序在客户端实现。用户选择好成员后，点击确定按钮，由ProMemberConfigRsp.jsp进行相应处理，调用名为Project的JavaBean的MemberAdd方法，将项目成员信息存储到数据库，并使用respons.sendRedirect（“ProMemberConfig.jsp”）重定向到项目成员配置页面，显示当前项目成员信息。 3.3 业务逻辑层实现 采用面向对象的方法，将系统问题域中的对象抽象成类，设计成JavaBean，将对象的操作和服务封装在JavaBean中，为控制逻辑层调用。本系统从问题域对象的角度抽象设计的JavaBean有User 、Project、Flow、FlowNode、Document、Assignment。此外，还增加了封装数据库操作的DataBase JavaBean，以及下载和重用了第三方提供的一些开源JavaBean，如实现加密算法的md5组件，和实现文件上传的SmartUpload组件。 4 结束语 本系统采用J2EE的多层Web应用程序结构，将表示逻辑、控制逻辑和业务逻辑分离，有利于系统的开发、维护及代码的共享重用。该系统对中小制造业企业普遍适用，企业能根据自身产品开发的特点定制项目流程和流程节点，对项目过程的图文档和数据进行管理。使用该系统有利于提高企业产品图文档及数据管理效率，对产品项目开发过程进行全面控制与管理，为产品开发人员提供初步的协同设计环境。 文档管理系统论文:文档管理系统入门 时间就是金钱，将时间耗费在查找丢失的文档好比把钱扔进水里，将时间耗费在制作不必要的文档副本也是如此。 文档管理系统可以将制作的文档转换成电子格式，并加以组织管理，让需要这些文档的人更容易获取它们，从而减少文档数量。虽然早期文档管理系统被认为是只有大企业才享用得了的“奢侈品”，但如今有所降低的软硬件价格让几乎所有企业都能够获得文档管理系统的好处。 实际上，文档管理系统是由许多不同部分组成的网络；虽然起初看起来可能很复杂，但实际用起来其实很容易。 数据分两种类型：结构化数据(如数据库信息)和非结构化数据(如纸质文档)。文档管理系统让企业能够安全地捕获、转送、存储、管理和归档非结构化数据。虽然纸质文档是一种最常见的非结构化数据，但文档管理系统还可以存储和组织各种电子内容，如微软Office文件、传真、照片、音频、视频、PDF文档和网上内容。 文档管理系统可以进而让企业能够管理非结构化数据：把非结构化数据存储在单一存储库中，并按照“关键号”(如客户号码或员工ID)把这类数据联系起来。这对制作大量文档的企业来说特别重要，比如律师事务所或房地产公司。然后，只有授权用户直接通过文档管理系统，或通过企业的一个或多个应用软件，才可以访问文档。 文档管理系统不仅有助于安全地管理文件，还可以大幅降低运营成本，提高纸张文档和电子内容管理的效率。 由于以下诸多好处，文档管理系统还让企业能够迅速获得投资回报： ・降低了存储和检索纸质文档和电子内容方面的成本。 ・减小了物理和数字存储空间。 ・提高了整个企业的运营效率。 ・增强了电子内容和纸质文档的安全性。 ・增强了万一遇到灾难时的业务连续性(BC)能力。 ・改进了法规遵从。 下面是文档管理系统的最基本的组成部分，通常通过企业的数据网络联系起来。请记住：仅仅根据纸质文档生成数字文件还不够；支持文档的存储、组织、安全、访问和及时处置也必不可少： 1、文档扫描仪是将纸质文件转换成数字格式的入口点，可以借助独立扫描仪、数字发送扫描仪或多功能打印机(MFP)来完成这种转换工作。市面上有大小、形状和速度不一的扫描仪，甚至还有专门针对特定应用环境(如支票处理)的扫描仪，所以与供应商一起确保：你选择的扫描方案最合适自己的需要。 2、文档捕获和索引软件与你的扫描和计算机系统协同运行，以简化捕获过程，并且确保存储的文档可以轻松找到。主要有三种捕获方式可供考虑： 设备捕获(Device Capture)要求用户在扫描文档期间对文档进行分类和命名，并且在企业内部执行文件命名标准，以此简化管理过程。 Zonal光学字符识别(OCR)让用户能够为他们最常用的表格和发票创建模板。通过简化数据的存储位置，ZonalOCR能够自动提取数据，识别文件，并将该信息发送到文档管理系统，从而减少手动工作量和错误。然后，用户可以搜索自己所需的具体文档，确信系统会返回正确的信息。 分布式捕获(Distributed Capture)把扫描和捕获设备放在纸张和数据进入企业的不同点。通过使用廉价的台式扫描仪、网络连接扫描仪和多功能打印机将文档馈送到系统文件，你就可以最大限度地提高投资回报，并且实现“无纸”办公环境。 3、文档管理软件又叫作企业内容管理软件，它是任何文档管理解决方案的核心部分。通过该软件，你就能减少电子文档的重复，实现高效检索，管理对系统中所存储的任何文档或内容的安全访问，从而确保只有授权用户才可以访问任何文件。由于每个文档都进行了存储和索引，现在对用户来说，企业的数据触手可及。此外，可以从企业内外安全地访问这些数据――为远程办公或经常去别的地方出差的那些人提供了灵活性。 4、当然，数据存储设备是存放文档的地方。贵企业的存储策略应该取决于贵企业的规模和性质；由于如今有众多存储系统可以使用，应该与供应商一起选择最适合自己需要的存储系统。另外别忘了备份系统，保护贵企业远离灾难性故障或主存储系统丢失。 你在为文档管理系统的这每一个组成部分考虑选择方案时。要注意适合、整合和兼容性等问题。购买的软件在硬件上可以很顺畅地运行吗?是否有专门的软件或硬件可能特别适合贵企业的特定业务?贵企业采用的索引策略在今后几年会不会很好地满足贵企业的需要，还是很快就跟不上贵企业的发展势态?在投入成本之前，务必要确信整个系统能够很好地协同运行。 文档管理是个简单的、又常常被忽略的解决办法，它可以简化贵企业的工作流程，降低成本，在许多情况下还能在很短时间内收回成本。然而，每个文档管理系统提供的功能级别和许可方案又各不相同，所以应当联系一家值得信赖的解决方案提供商，确定哪个最适合贵企业的需要。 文档管理系统论文:维思文档管理系统改变传统文档管理模式 随着信息化的高速发展,政府、企业及社会各界使用的电子文档(word、excel、ppt、txt、pdf等)变得越来越多,各种影、音、图像等多媒体信息文档也随之大量出现。文档作为一种信息资源,作为企业生产、科研和经营等活动的真实记录,同时作为与企业同步发展的无形资产,在企业管理等各方面正积极地发挥重要作用。 针对现代企业文档管理工作杂乱无章的现状,日前,北京互诚科技有限公司常务总裁徐斌宣布,北京互诚科技有限公司自主研发的一套集成文件管理、可靠存储、快捷搜索等功能的维思文档管理系统将改变政府、企业等单位目前的文档管理模式。 智能化知识管理中心 对于绝大多数使用电脑的用户来说,文档管理是一件繁杂枯燥的工作――对于一个拥有数十台、数百台甚至数千台电脑的单位而言,其复杂度之高、工作量之大不言而喻。 徐斌介绍,维思通过智能化管理使绝大部分工作自动完成,它的智能化特点主要表现在两个方面:文档收集和文档应用。维思通过文档快车技术使文档的收集、版本更新不再需要大量的人工干预;通过智能分类系统,使业界的搜索技术迈进了一大步。 文档是人类知识、经验的载体,对文档的有效管理和应用也是知识管理的重要部分。一个常见的现象是:用户在自己的电脑中查找某个文档时,常常要花费很长的时间,从大量的文档中找出自己所需的内容并不是一件容易的事。徐斌介绍说,尽管管理着海量的文档内容,维思仍可以在极短的时间内将需要的知识呈现在屏幕上,将知识获得的时间成本降低5%。,让用户跨地域地共享同事的知识,让“字词查找”变成“知识查找”。 开放的信息协同系统 目前,很多单位都采用了财务系统、OA系统、ERP系统、CRM系统、PLM系统等各式软件,这些系统把易管的信息(数据为主)管了起来,不好管的(杂乱、分散的)文档却没有合适的系统来管理。另外,各种软件往往由不同的软件商提供,这些系统间接口的不统一使数据联接和共享成为业界难题。 徐斌说,维思文档管理系统提供了双向协同模块,专门解决企业内部不同系统与维思文档管理系统的协作与同步问题――通过把“数据”转化为“文档”,将它们也纳入到维思的管理范围内。维思双向协同模块既可以接收其他系统导出的文件,也可以为其他系统提供符合规则的、标准化的信息,使文档可以成为其他系统中的数据。 文档管理系统论文:基于WEB的科技馆电子文档管理系统的设计与实现思路 摘 要： 科技馆是我国重要的政务管理单位，同时文档管理工作是科技馆日常管理中的重要组成部分。当前随着科技馆的规模和涉及领域不断增大，文档管理工作面临诸多挑战，文档管理工作的质量和效率直接关系着科技馆的管理和运行效率。但是很多地区的科技馆由于资金和管理理念的限制还停留在纸质文档的管理阶段，如档案堆积严重、重复劳动多、查询困难以及纸质档案的难以长期保存等问题都在很大程度上影响了科技馆的管理质量。因此探究基于WEB的科技馆档案管理体系在当下具有重要的现实意义。 关键词：WEB技术 科技馆 电子文档 管理 一、引言 当前随着我国电子信息技术和网络技术的不断发展，档案管理系统和技术得到了不断进步，实现了由纸质档案向电子档案的过度。基于电子档案管理运行效率高、信息安全、查询方便以及便于集中化管理的特点在很多单位和部门得到了广泛的的应用，极大地提升了档案管理的质量和效率，同时电子档案系统的建设水平在很大程度上决定了我国电子信息技术的总体发展水平。本文重点针对科技馆文档管理系统中存在的诸多问题探究了基于WEB技术和系统的电子档案管理体系的设计和实现方法。 二、电子文档管理系统概述 1.电子文档管理的基本概念 根据国际上对相关概念的基本介绍，电子档案管理系统指的是一种基于WEB技术和计算机网络操作系统的软件应用，利用该软件应用可以使得用户通过计算机和网络实现对相关文档的创建、存储、调用、分发和信息查询，并能在组织范围内对文档进行有效的监控。电子文档管理系统与传统的纸质档案管理系统在工作方式和管理模式上存在根本差异，他可以有效解决纸质档案管理系统中存在的种种问题，提升档案管理的质量和效率。总结来说，电子档案管理系统具有以下基本特征：一是以网络化为基本特征，文档的录入、存储、修改、查询、监管和信息分享等都通过计算机和网络系统实现，具有数字化的一般特征；二是可以对相关文档的起草、审批、签发等进行有效的管理和监督，有效避免纸质档案管理系统中安全性低、工作量大、人为影响因素大和工作繁琐的问题。 2.科技馆中建立电子文档管理系统的必要性 科技馆是我国重要的政务和服务型部门，很多科技成果和展示内容都是通过文档记录的形式进行存储和展览，因此可以说文档是科技馆的智力资产。但是随着科学技术的不断进步以及新型科技研究成果的不断涌现，科技馆的文档管理工作变得越来越复杂，工作量也越来越大，传统的纸质化档案管理模式已经难以适应科技馆档案管理的业务需求。因此必须加快科技馆档案管理的信息化和网络化建设，通过建立完善的电子档案管理系统和科学的管理模式提升档案管理的质量和效率，为促进社会进步提供一定的技术保障。 三、基于WEB技术的科技馆电子档案系统的设计 1.系统设计目标 1.1实现规范化和制度化办公：目前我国很多事业单位还停留在纸质文档的管理模式和水平上，大部分工作都是通过人工完成，实际中掺杂了大量的人为因素，工作中缺乏规范化和制度化，同时管理质量也较为低下。因此建自动化办公系统的首要目标就是实现规范化和制度化办公，规范工作流程。 1.2管理各种数据文件：数字文档管理系统的另一重要特征就是可以实现对各种数据类型文件的管理，不仅可以建立Word文档进行储存和管理，同时还可以通过扫面图像或是图形数据对数据进行分类储存，从而实现对这些各种类型数据的科学管理，实现各种数据的无缝对接。 2.系统结构设计 基于WEB技术的开发方式具有跨平台、界面统一、操作简单、维护成本低和系统开发快的特点，与传统的C/S模式相比，B/S信息管理系统是基于（Browser/Server，浏览器/服务器）系统开发的电子信息管理系统，该系统分为两个基本构部分，一日常事务管理，二是业务事物管理，根据不同的业务类型，以项目为单位进行运作。该系y主要由Server服务器、Internet网和浏览器组成，通过Internet网将Server服务器和浏览器连接起来，用户可以通过浏览器进行电子文档的查看和管理。 3.系统功能模块设计 科技馆的电子文档管理系统主要分为部门信息管理、员工信息管理、公共文档管理、个人文档管理、部门文档管理和系统管理模块等六大模块，各个模块分别负责不同的业务，其中部门信息管理、员工信息管理和系统模块管理属于日常事物管理系统，而公共文档管理、个人文档管理和部门文档管理则属于业务事物管理的范畴，通过建立完善管理系统将六个模块统一于WEB信息管理系统中，并对用户的访问行为进行权限管理和系统设置。 四、基于WEB技术的科技馆电子档案系统的实现 1.系统三层架构的构建 目前比较流行的是包含表示层、业务层以及逻辑层的三层构架的文档管理系统，该系统具有维护性好、稳定性高以及安全性好的特点，同时可以方便系统功能的扩充，从根本上实现用户的需求。通过对科技馆的文档管理进行深入分析笔者创建了四个子项目，即表示层（也成为界面层）、业务层（封装了实现系统功能的应用函数）、逻辑层（对数据库进行操作）和通用层。通用层是为了减少系统的冗余而引进的，并包含一些对本系统的各个层通用的函数。 2.数据库的连接 本文中采用微软最新的来进行数据库的操作，这是一种跨时代的技术，提供了平台互用性和可伸缩的数据访问。同时提供的功能可以读取各种源文件中的数据信息，并减少了需要编写的代码量，并提升了系统实际运行效率。将数据对象的操作都放在了数据层，因此定义了一个全局变量public string constr 对数据库进行连接操作。 3.系统登录模块的设计和实现 本系统中采用用户认证码技术设计用户登录模块，用户的每次登录行为中产生的认证码都是不同的，生成的认证码保存在Session模块中，然后在用户登录过程中对输入的认证码是否与存储的认证码一致，如果一致则验证通过，否则将会出现“验证码错误”的提示。另外，系统对用户地用户名错误和密码错误进行了不同的处理，并保存在系统的日志表中，供管理员进行分析。 五、结束语 综上所述，基于WEB技术的电子文档管理系统具有传统的纸质档案管理系统不可比拟的技术优势，其在诸多单位和部门中的应用极大地提升了单位的档案管理质量和效率，是今后档案管理系统中建设和发展的主要方向，科技馆部门应该提起高度重视，逐步建立和完善电子文档管理系统，为档案管理工作和整体效率的提升提供技术保障。 文档管理系统论文:汽车转向器设计在图文档管理系统中的应用 摘 要：汽车在转向力的设计过程中受设计模型标准、工艺、图样、文件数据信息等多内容的影响，往往具有较大的书内容链接，根据数据信息的相关性对汽车转向器的图样文档内容进行关联，确定汽车转向器完整的信息图样内容。汽车转向器的设计需要几百甚至上千的图纸，不同的图纸可能存在不同的工艺标准，需要对有限的数据源信息进行相对合理的设计。设计过程中往往需要按照图文进行设计，根据实际的文件产品设计步骤和级别，确定产品的设计标准。根据图样管理系统的相关应用标准，合理的分析汽车转向器的安装数据管理标准、数据重点级别等，分析设计人员在设计过程中的设计周期，对设计过程中可能存在的效率低、资源不足、周期时间长等问题进行准确的分析，确定汽车转向器设计利用图文档案管理实现的工业应用发展，确保汽车利用图文档案管理实现转向器的有效性应用。 关键词：汽车；转向器；图文档案 0 引言 汽车转向器的设计往往需要从不同的结构中进行化分析，确定不同专业的设计标准。根据设计组别进行合理的区分，确定设计的综合协同发展效果。依照汽车转向器的设计标准，利用图文档案管理标准进行设计分析。本文将分析汽车转向器在图文档案管理中的应用方式和方法，通过分析图文管理系统的主要功能，认识其产品结构标准，分析汽车转向器设计在图文管理系统中的应用效果。 1 汽车转向器在图文档案管理系统中的设计 在设计过程中，往往需要利用计算机完成各种图文的设计，将文件存储在计算机文件件内，根据需求随时调取相关的设计图文档案信息内容。整个设计系统需要一个交换机和局域网，根据计算机为设计节点，按照局域网范围内的地位进行组编。按照综合设计的标准完成多文件的设计。每一个设计师对不同的结构图样都有操作权，通过计算机汇总到总设计师哪里，各个设计师对自己以外的设计图样没有操控权利。在汽车转向器的设计中不同的专业组别之间有总设计师统筹管理，这样可以避免出现工作重复的现象。因此，汽车转向器利用图文档案建立完整的图文管理系统是极其重要的。这是讲繁琐的工作简单化，方便产品的设计改进和提高。 1.1 硬件系统 在网络布局设计过程中，为了改善设计标准，需要对汽车转向器的硬件系统进行布局，确定图文文档管理系统的局域网，根据布局确定安装服务器的终端位置。为了保证设计工作的稳定和安全性，企业往往会在硬件设备上架设图文档案服务器，通过服务器完成电子存储和调取的操作。所有设计人员都需要将设计文件存储在其中，系统会采用自动备份的方式完成对数据的保护。 1.2 软件系统 软件系统有数据库、服务终端、客户端三个子系统组成，通过服务器终端和数据库实现汽车转向器图文服务器的存储和链接，保证电子数据的有效性存储，方便客户端对图文信息的随时管理和调取。结合软件系统，根据汽车转向器的市场发展需求进行分析，确定汽车转向器的设计标准方案。按照汽车转向器的布局进行设定，从各个设计小组中分析确定自己的工作职责范围，按照相关的设计参数进行合理的设计分析。利用图文软件，将相关的图样记录下来，通过软件打印生产。在这个软件应用中，需要对所有的图样进行存储和调取，确定服务器终端的光驱动功能，保证服务器硬盘备份操作的合理安全稳定性。 2 图文档案管理系统的基本功能 根据汽车转向器设计的基本需求，对图文档案数据系统进行应用。需要按照登录数据系统的相关用户进行角色转换，根据角色操作标准完成管理控制，保证不同用户的不同操作可控性。权限的控制可以细化到每一个零件，根据零件标准，对负责人、负责产品进行区分，确定电子文档有效传输的服务器管理级别，保证相关数据不再存储在计算机中，而是存储在网络服务器终端上。通过自动化加密控制处理，我那层对服务器硬盘数据的管理发，防止硬盘数据的丢失。 2.1 电子文档仓库 利用CS构件对图文进行档案是存储，通过网络化的存储方式完成计算机个人图样到服务器终端的存储，这种存储模式的建立符合汽车转向器的设计需求，通过电子仓库的管理，实现电子资料的统一化管理，实现电子数据资源的安全有效共享发展。 2.2 产品结构的管理 根据汽车转向器相关设计图文内容进行网络形式化的布局，建立符合实际结构的装置零部件管理关系，利用产品分类确定产品细则，根据产品顺序逐步完善产品的文档结构标准，这些产品结构往往是利用二维码存储的，这种方便产品后续的维护。 2.3 文档图样板式的检索和管理 不同的文档往往具有不同的板式，根据不同板式自动生产编号，按照编号完成文档设计和更新，这是与不同的文档相互区别的重要指标。通过审核，将伸长的板式记录下来，随时调取和使用，方便文档的后续归档管理。图样文档的检索是在10万张图纸中进行快速的搜去准确资源，确定产品的材料、设计人、归档日期、更新日期等，方便设计人员进行快速浏览、编排和复制调整。依照图样的检索操作模式，极大程度的改善文档图样资料的搜索速度，提高设计的工作效率。 2.4 产品生产报表的管理 按照图样数据信息的生产管理设计方案，制定统一的生产管理报表。设计人员按照设计图样进行记录、编号、确定数据基本信息内容。通过自动化调取工作完成图文系统的快速应用，将线管数据信息汇总，生成构件标准，列出结构化清淡，方便生产数据的输出和打印。按照原有的数据模型进行设计，产品数据生产报表会占用设计人员的大批量时间，而图文档案管理模式有效的节省了报表的汇总和整理时间，实现数据图纸的导入和输出，可以批量打印汽车转向器的设计图纸，帮助人员更好的完成图样的管理，提高设计的工作效率。 3 结语 综上所述，图文档管理系统中汽车转向器得到有效的应用，设计人员利用预先规定的设计标准，实现对设计图样的安全管理，降低设计工作强度，提高设计协同工作发展效率，对图文当档数据管理系统中的不足进行软硬件纠正，确保数据的准确性，保证数据的实时有效性，提高汽车转向器图文档管理的有效应用。 文档管理系统论文:企业文档管理系统设计与功能实现 摘 要：本文对企业文档管理系统进行了一个大概的设计，分别从系统相关流程、功能模块、数据库与系统设计等方面进行了具体阐述，并且实现了用户管理、全库搜索、登录管理、文件与文件柜管理等模块功能。 关键词：管理系统 系统设计 数据库 一、文档管理系统相关流程设计 1.系统客户端数据流程 客户端的功能有：下载资源、上传资源、删除资源、查询资源、推送、更新资源等等。 2.系统各具体事项数据流程 （1）下载资源：将需要的资料从系统传输到本地。 ①在搜索栏内查找资源，查询是否已经下载，若已下载，应更新到最新版本。②若本地没有该资源显示，则从系统下载，并显示。③成功下载后，映射于本地数据库。 （2）上传资源：将本地数据库的资料上传于服务器。 ①从服务器查找资源文件，并进行相关数据显示，从而确定该资源存在与否。②将资源通过接口录入到服务器。③相关结果进行映射。 （3）删除资源：将本地数据库中的资源删除。 ①输入资源ID，进行删除资源操作，删除本地数据库资料信息。②删除本地的映射关系。 （4）查询资源：在本地数据库进行资料搜索查询。 ①输入资源ID，在本地数据库中进行搜索查询。②将查询的结果显示出来。 二、系统功能模块设计 1.同步模块 同步模块是指客户端的本地数据库和服务器的资源相对应，主要有以下几方面。 （1）将服务器数据同步后，用户界面通过UI显示。 （2）将服务器同步的资源专门存储于客户端专用存储同步资源区。 （3）相关平台客户端应在数据结构、同步算法以及方法名、表名中保持一致。 （4）同步模块在Windows平台下兼具有上传资源的功能。 通用信息平台具有兼容性、易扩展性及可实施性，作为系统工具，包括五大（登录、文件、搜索、文件柜、用户）管理功能。 2.登录管理功能 登录管理功能是系统的基本功能，该功能的实现，为其他系统功能的实现创造了一定的条件。只有该功能进行实现，才能进行其他功能的实现。该功能主要包含登录和退出两种方式。 3.文件管理功能 用户可以对文件夹进行创建、删除、修改，对文件进行上传、编辑、移动、复制、传递、共享。 4.搜索功能 用户对自己所需的资源数据在服务器进行查找，按照文件名、文件所有者、范围、文件夹名、文件类型等进行搜索。 5.文件柜管理模块 （1）系统管理员可以对文件柜进行添加分类、移动、排序、授权。 （2）系统管理员可以对文件的查看权、上传权、下载权、创建文件夹权、修改权、删除权、管理权进行授权，还授权用户组。 6.用户管理功能 系统管理员对用户与用户组信息等进行添加、修改、删除。 三、数据库设计 建立数据库及相关应用系统称为数据库设计，在信息系统建设中占有关键地位。由于数据库系统比较复杂，因此设计起来也有一定的难度，想要直接设计出最适合的数据库也是不可能的，只能去粗取精，逐步积累，对数据库中的数据及其相互之间的关系进行规划研究。 MySQL体积小、速度快、成本低，是当前中小型网站中较为流行的一种小型关系型的数据库管理系统。很多中小型网站都会选择该数据库，本文中的系统也选择MySQL数据库。 在唯一列内数据不可以重复，PK-Primarykey是主键，其他任何列只要不是主键便都可以作为替换键。 ①全局设置是对系统的一些参数进行设置。例如站点域名、站点名称、站点状态、统计代码、SEO关键字、SEO描述、关闭原因、是否初始化、是否跨柜子复制与移动等。 ②关注表是用来记录用户及其关注的文件柜的信息。例如，关注的目标id、关注者id、关注目标的类型、关注的状态等等。 ③分类表是对文件柜分类的信息进行记录。例如：父分类ID、分类名字、分类显示名称、分类描述、分类的创建时间、分类状态以及排列的序号等。可以有上下级的关系。 ④柜子管理员表主要记载管理员的信息。例如，管理员的绑定ID、文件柜ID、用户ID、用户名字。 ⑤文件柜表记录的是基本信息。主要有：其所属分类ID、文件柜的名字、地址、排列的序号、文件柜显示的名称、文件柜的描述、创建者的ID、文件柜的创建者名字、时间以及文件柜的状态。 ⑥文件柜用户绑定表主要归纳了一些文件柜与用户的绑定信息。可以表示出属于该文件柜的用户，文件柜用户绑定表包括文件柜用户绑定ID、文件柜ID、用户ID、用户文件柜绑定状态。 ⑦文件柜类型统计的是文件柜的一些拓展信息。包括文件柜名称、资源空间大小、资源单文件大小以及其类型。 ⑧权限表包括配置用户对文件柜的权限。包括：权限作用域类型ID、权限所作用的马甲ID、权限作用域类型、权限码，以及是否将此权限继承至子文件夹、是否覆盖父文件夹继承下来的权限。 ⑨用户表主要是用来记录用户的基本信息。包括用户账号、密码、名字、所在单位、所在部门、职位、email、电话、手机号码、im、状态、用户公钥、用户私钥、用户序列码、用户公钥是否可用。 ⑩管理员表列示的为系统超级管理员。其具有最大权限。 资源共享表记载了资源与其提供者、接收方的相关关系。主要包括创建时间、共享的资源ID、提供者ID、接收者ID及资源共享接收方。 资源表记载了所有的资源信息。例如：资源项ID、文件柜ID、文件柜名字、资源创建者ID、资源创建者名字、资源的存储路径、资源名字、资源描述、资源大小、资源的Content-Type、资源创建时间、父资源ID、资源类型、资源状态、缩略图、上传比例、是否已经共享等。 马甲表主要用来登记用户的马甲。一般一个用户可以有多个其他马甲，同一个人，可以登录不同的账号进来。马甲表内容包括马甲名字、马甲头像路径、马甲签名、马甲所属的用户名、马甲使用的email、马甲状态及马甲类型。 四、系统设计 系统设计主要有实体类层、DAO层、业务逻辑处理层设计等。实体类层通过采用数据建模，对用户、管理员、权限、资源共享与资源项，文件及文件柜、马甲、柜子管理员等都建立了其相应的实体类。 DAO层主要用来将对应实体转化成持久性数据，对应的实体类都有一个各自的DAO接口与实现类。业务逻辑处理层主要是处理一些业务逻辑。对于每个实体都提供了一个相关的业务逻辑处理接口。系统定义了一个IService接口来获得所有业务逻辑处理层的接口，以使得Web层方便调用。 五、小结 本文主要对文档管理系统相关流程、系统功能模块、数据库以及系统进行了设计分析与研究，对文档管理系统的整体以及各具体部分分别进行了阐述，为该系统的实践提供了基础与借鉴。不过本文设计的系统随着时间的变化，需要不断地加入新元素，更新改进，从而保持系统的时效性。 （作者单位：太原理工大学、山西省吕梁市柳林县王家沟乡政府） 文档管理系统论文:虚拟磁盘机制在企业文档管理系统中的应用 摘 要 文档管理系统在个人PC上的形态基本上以网盘客户端的形式出现。网盘的确是个“盘”，需要保存文件、建立目录、同步数据等操作。既然是一个本地“盘”，那么把文档管理系统的客户端做成一个真正的“盘符”，或者说文件系统是最理想的形态。 【关键词】虚拟磁盘机制 企业文档 管理系统 文档管理的客户端基础就是“网盘”，个人网盘因为没有太多的共享需求，所以可以直接使用扫描目录已发现变化，实现文档实时同步。 但是，在企业级文档管理场景下，“数据共享协作”是主要的文档同步来源。海量的共享文档数据使得客户端无法像个人网盘那样实现全同步。这会导致本地设备存储空间被占满，并且整个企业网络都是文档下载流量。因此，只能实现成“触发式同步”。触发式”同步机制虽然能够解决海量文件全同步的问题，但是无法解决大文件格式，如视频、PDF、dwg等格式文件在窄带或者网络质量不好的场景下访问。 1 基于“触发”机制的同步方式 主流的文档管理产品客户端依赖 windows 的HOOK机制，通过拦截特定的文件操作API，来实现触发同步。抽象起来可以描述为“打开时全文档下载”和“关闭后全文档上传。 但是应用程序对于一个文件的操作往往包含如下四个步骤： （1）打开文件（创建文档）； （2）读取文档； （3）写入文档； （4）关闭文档。 当然，有时文档会只读不写，有时则是只写不读。 对于应用程序而言，打开的时候并不需要读取文档。只有在真正调用ReadFile（……）（或者类似函数）时，才会需要出发下载文档（如果文档没有下载的话）。而且程序不会在一次调用过程中读取整个文档，除非这个文档很小。应用程序通常一次ReadFile（）调用会读取几K到几十K字节。无论是应用程序，还是用户，对于一次ReadFile（）调用的响应要求大体会在几毫秒到几十毫秒之间。换句话说，应用程序对于文档的读取请求是随机访问。 对于采用Hook机制的文档同步客户端而言，需要拦截打开、关闭、读取、写入等文档操作。并且做出正确的响应。但是API HOOK并不能拦截到应用程序对于文件的所有访问。Windows的文件操作API很多，不同的windows版本还由变化。寻找到所有文件操作API尽管可以做到，但是相当耗费精力。最终一类特殊的文件方式使得程序无法完全捕捉到文档访问。一些程序，例如“记事本”，通过内存映射的方式打开文档，读写将不会通过API，而是直接读取内存地址。 无法拦截到所有文件读写的API情况下，此时基于hook机制的客户端被迫在文件打开的时候挂住api调用，将文件下载到文档同步客户端缓存里。然后继续执行系统原生的文件打开操作，完成文件打开。而后，应用程序继续调用读取文件API，执行原生的读写。同样，在捕获到文件关闭的操作后，文档同步客户端开始执行文档上传逻辑（实际情况是延迟上传以便版本合并）。 这种基于hook机制的同步方式存在的缺陷很明显，应用程序对文件的读写被迫延迟到文档下载完成之后。如果文件是几百MB或者上GB打消，这种延迟将会非常明显。这个当前基于HOOK机制的文档同步客户端很大的一个问题。而且视频类的流媒体打开时并不需要整个文件，它们往往只读取了一点内容（meta和几个KB字节）便可以开始播放。此时该机制的同步客户端会加剧此事的用户体验，令用户无法忍受。 由于文档在触发下载之后，仍旧通过windows原生的机制读取本地磁盘上的文件，缓存目录必须是开放的、读取可访问的 。也就是说整个文档管理同步客户端在本地PC上的缓存目录时暴露的，无法隐藏的，不利于安全保护，也不利于后续进行细颗粒度缓存策略。 2 基于虚拟磁盘机制的同步方式 归结起来，hook机制无法拦截所有的文件操作。而拦截所有文件访问的方案包括两类：用户态文件系统和网络文件系统。 用后台文件系统主要用于Unix系统上。最常用的是LINUX的fuse。Windows上缺乏很成熟的用户态文件系统。Docken不够稳定，缺乏使用案例，而且在Windows系统中无法 解决蓝屏的问题。VHD技术是微软官方提供的虚拟磁盘技术，颇具潜力，但是尚不明确是否可以截获所有文件操作，需进一步考察。 网络文件系统支持的虚拟磁盘技术术语网络文件协议比较奇特的应用方式。其原理是将文档同步客户端实现成一个单用户单挂载的网络文件系统的服务器。运行在客户机器上。然后在客户机上挂载成一个网络卷。当应用程序访问这个卷上的文件时，网络文件系统就会将访问操作传递给文档同步客户端程序，从而实现文件操作拦截。作为网络文件系统服务器，必然会拦截到所有网络访问。当前，海量的文件共享协作场景下比较合适的网络协议是SMB系列。SMB协议很复杂，实现起来有较大的工作量，但是其功能比较完整，在Windows和osx上的兼容性较好。 无论哪种技术，虚拟磁盘方式会带来很多收益。首先，虚拟磁盘模式下，包括读写在内的文件访问都有本地文档管理客户端实现，客户端就可以掩藏缓存目录。一旦缓存目录对于用户不可见（应用程序不可见），那么缓存模式便可以细颗粒度的控制文档缓存模式。 归纳起来，一个文档在客户端缓存的模式包括： 2.1 无缓存 每次从服务器读取文档。无缓存只能针对读取，也就是只读文档（或者只读状态打开的文档）才能无缓存。写入必须要有缓存。当前主流的对象存储不支持随机写入。 2.2 内存缓存 在内存中缓存整个文档。文档缓存在内存中，文档关闭并上传至服务端后，内存释放。该方式可以不占据本次磁盘空间，单却要占用更加珍贵的内存空间。所以正常情况下基本不会采用该方式。 2.3 临时缓存 在磁盘上缓存整个文档，文档使用完成（关闭），并且完成上传后，删除缓存文档。 2.4 短期缓存 还是需要将文档内容缓存至本地磁盘，但是该缓存空间在文档关闭后的一定时间之后释放。 2.5 可淘汰缓存 缓存整体容量存在上限，当本地缓存容量超限时，清除长期未被访问的文档的缓存。设是文件系统缓存采用的工作模式。 2.6 持久缓存 始终缓存不淘汰，直到人工干预执行清理。这种模式在存在大量用户间共享的情况下本地客户端缓存容量会被耗尽，通常不使用该方式。但是对于用户自己生产和编辑的文档可以考虑持久缓存。 2.7 块级缓存 根据应用长须的文件读取请求，以固定大小数据块从服务端缓存。应用程序读取文档时，文档同步客户端如果所读取的位置没有缓存，则从服务端下载一整块数据，而不仅仅是应用程序所读取的哪一点。这样，当应用程序读取下一块时，这些数据已经被缓存，只需从缓存中读取。可以进一步在应用程序读取某一块的时候，预缓存相邻的数据块以提升性能。块大小通常选择64K-1M之间。 这些缓存模式互相之间并不冲突，同一客户端内的不同文档和目录可以采用不同的缓存策略。比如用户自己创建或者编辑的文档采用持久缓存，主动同步的文档也可以采用持久缓存，而其他用户共享的文档，特别是只读的可以临时缓存或者短期缓存。通过对不同类型、不同类别的文档设定不同的缓存策略，可以最大程度的优化文档管理客户端对于本地资源的利用。 3 虚拟磁盘机制的同步性能 这里所说的“性能”实际上是指用户在操作文档时感受到的延迟。现有基于HOOK机制 文档管理客户端上，由于缓存模式的关系，从文档打开到文档应用程序加载完整个文档为止，需要经历两个步骤： （1）在应用程序打开文档时，本地客户端挂起该“打开”操作，开始下载文档； （2）文档下载完成后，客户端恢复应用程序的打开流程，应用程序读取文档。 此事用户所感受到的操作延迟是下载文档+应用程序打开文档。对于编辑体积庞大的文档，比如上GB的设计图纸或视频，即便打开文档文档已经需要很长的时间了再加上等待下载完成的时间，用户往往对此无法忍受。 很显然，如果下载和应用程序打开文档能够同时进行，那么延时体验会有很大的进步。基于虚拟磁盘机制便提供了这样的一种途径。由于虚拟磁盘拦截了所有对文件的访问，包括读取和写入。因此文档管理客户端可以在应用程序读取文档的时候从服务端获取文档数据。而且可以做到一边下载数据，一边向应用程序访问数据。这样，文档打开的延迟仅受限于网络下载的速度。 4 虚拟磁盘方式客户端与NAS优劣势 如之前所述，基于HOOK机制的同步客户端受限于技术本身，无法接管文件的读写。所以只能使用文档打开时下载，下载后继续执行读取操作的方案。但是在虚拟磁盘模式下，文件的读写完全由文档同步客户端处理，客户可以再下载到所需内容后，立即将数据反馈给应用程序，而不必等待整个文档下载完成。也就是说，可以采用“按需下载”的方式。整个模式在响应时间上等同于NAS的操作，因而虚拟磁盘模式在延迟上等价于“NAS”。但是虚拟磁盘由于存在Benin缓存，因此可以边下载，边反馈数据，边缓存数据。这样，当用户第二次打开文件时，直接从本地缓存获取数据，会比NAS块很多。 而且，虚拟磁盘模式可以采用块缓存、预缓存技术，优化下载速度，进一步减少打开文档时的延迟。所以，在延迟方面，虚拟磁盘模式在首次打开文档时，与NAS有相当的延迟特性，而在后续打开同一文档时，延迟远远小于NAS。 相比于NAS，基于虚拟磁盘机制的文档同步客户端真正的缺陷在于对客户计算机本地磁盘的消耗上。在一些本地磁盘有限的场景下，比如虚拟桌面，比如打开大型图纸编辑，视频编辑时，客户计算机往往都是高端的工作站，不会缺乏本地资源。基于虚拟磁盘机制的客户端对于本地磁盘的占用不是一个非常严重的问题。 5 虚拟磁盘同步机制的改进方向 虚拟磁盘模式真正无法使用的场景，就是不能或者无法占用本地磁盘。典型的应用场景就是桌面虚拟化。为了应对这种使用习惯。我们可以在现有文档管理服务端的基础上前置NAS机头提供NAS接入服务。 虚拟磁盘模式有的基本方案是使用SMB协议，而SMB本身就是NAS协议。这以为这虚拟磁盘模式的大部分成果可以在NAS机头上继续沿用。使得技术路径可以逐步演进。 图1简单描述了内置NAS协议转换的基本方案，通过一个NAS网关实现SMB、NFS等网络文件系统协议，接受来自PC、mac、linux客户端的网络文件访问请求。而后将其转化为类似于虚拟磁盘模式中的文档操作。这个实现基本上就是将文档管理客户端模块转移到专门的服务网关中，并且扩展成多用户、多挂载的模式。 6 总结 通过虚拟磁盘机制的文档管理客户端可以避免现有HOOK机制，文件全同步等机制造成的本地磁盘空间占用率高，网络带宽占用率高。用户体验不佳等问题。通过对虚拟磁盘机制下各种缓存机制的调优，基本上能够达到云端文件无延迟打开和编辑。

会计基础工作的问题及对策:浅析企业会计基础管理工作的问题与对策研究 摘要：随着市场经济的发展和企业间竞争的加剧，企业逐渐采用多样化的管理工具和管理手段，来加强企业在财务方面的管理，然而很多企业却忽视了一个重要环节――企业会计的基础管理工作。这不仅影响了企业会计职能的有效发挥，也大大降低了企业财务管理的质量。本文在分析企业会计基础管理工作中存在的问题的同时，提出了具有针对性的解决对策，希望对读者有所帮助。 关键词：会计基础管理 会计职能 对策 研究 一、当前企业会计基础管理工作中的主要问题 (一)会计基础从业人员素质偏低，会计基础工作意识淡薄 很多会计人员缺乏职业道德和专业素养，综合素质偏低，严重影响了企业会计基础工作的管理水品。例如，有些企业的会计人员甚至没有从业资格证书，对会计基础工作管理的规范不够了解，会计从业水平不高；有的会计人员在实际工作中过多体现领导者的意志，为帮助企业偷税漏税，篡改会计凭证、编制虚假会计报表等，忽略了国家和人民的利益。此外，一些企业会计管理水平落后，在会计基础工作方面的意识也相对淡薄。例如企业审批手续不规范，记账比较随意，财产核算不实，账目比较混乱，数据信息失真等；更严重的是部分人员为谋取私利，弄虚作假，违纪违规行为大量存在。以上行为破坏了正常的市场经济秩序，在经济上造成了难以估量的损失。 (二)企业内部会计控制制度不健全，会计监督力度不强 当前，很多企业管理者和决策者没有认识到企业内部会计控制制度的重要性，对会计基础管理工作不够重视，使会计基础工作的规范和会计内部控制制度的建立与完善只是停留在表面，没有对会计基础工作进行深入的贯彻、执行和管理，也没有建立有效的监督机制，在很多程度上抑制了会计监督职能的发挥。例如，企业内部没有建立有效的内部审计制度、监督机构不够健全，社会监督和政府监督不严等。 (三)会计岗位设置不规范 会计岗位设置不规范的现象在中小企业大量存在，很多会计人员没有取得相应的有效的从业资格，甚至在一些较大的企业也没有按照相关规定设置会计工作岗位，也没有按照规范设置总会计师，这就很难提高企业会计基础工作的管理水平。 二、加强企业会计基础管理工作的对策 (一)健全和完善会计基础工作的内容 要根据《会计法》、《会计基础工作规范》等相关法律规范和上级相关部门的要求，结合企业会计管理工作的实际，不断健全和完善会计基础工作的内容，主要包括基础管理和制度体系两大部分。其中，制度体系中包括会计制度的建设和会计制度的贯彻执行；基础管理部分则包含会计基础、综合管理和亮点写实等内容。 会计基础的内容主要包括工序标准成本管理、会计机构、预算管控、会计人员、会计核算、会计账簿、会计凭证、会计报表、会计监督、内部控制制度、会计档案和ERP操作等；会计综合管理的内容主要包括会计培训、会计劳动纪律、所得税调增、审计检查及绩效考核、监事会、中介、上级处罚通报等；亮点写实内容主要包括获得当期国家职业证书、发表省部级刊物论文，新技术的应用和推进，合理建言被采纳，受到上级表彰，管理成果创新等。总之，健全和完善会计基础工作的内容，对加强企业会计基础管理工作具有十分重要的意义。 (二)加强队伍建设，建立健全会计基础工作责任制 加强队伍的建设，首要的是要提高会计基层工作人员的素质，要通过对会计人员加强法律规范的宣传与教育等，实现提高从业人员职业道德的目的。同时，企业管理者和决策者要全盘考虑，建立健全会计基础责任制。例如，要有计划、有组织的加强会计从业人员对《会计法》等相关法规、制度、规范的学习、贯彻与执行，在此基础上，结合企业和会计人员的实际，有目标、有层次地加强财会人员对会计相关专业知识的系统教育与培训，从而达到提高会计从业人员人员业务水平和政治素质的目的，增强他们的法制意识，全面提升会计人员的综合素质。此外，要把管理责任切实落实到具体的部门和个人，并将责权与绩效挂钩，建立赏罚分明的奖惩制度。通过贯彻落实会计从业人员岗位责任制，确保会计基础工作的有序进行，并将会计基础的责任与企业的经济责任结合起来，做到严格考评、以责定权、权责分明。 (三)加强企业内部会计基础的控制与管理 从企业角度来讲，鉴于会计基础管理工作中的问题，需要建立健全企业内部会计管理制度。这就要求我们在强化会计基础管理工作规范化的同时，构建合理的考评机制，建立行之有效的内部会计管理制度。这就不仅要加大考核的力度，还要定期考评和检查管理制度的执行情况，使会计基础工作能够发挥更大的作用。 加强基础会计的监督与管理，关键在于要发挥好会计的内在监管职能，及时发现和整改在企业经济管理活动中出现的问题，防范和抵制违规乱纪、损害集体和国家利益的行为。会计从业人员要不断提高自身的综合素质和业务能力，抵制不正当的会计行为和诱惑，严格遵循《会计法》等相关法律法规，对于发现的问题要及时提出整改建议，把握好会计的监督职能。 综上所述，在充分认识到会计基础管理工作重要性的基础上，要认真分析会计基础管理工作中的问题，及时采取积极有效的强化对策，逐渐实现会计基础管理工作的制度化、规范化和科学化。针对企业会计基础工作，有制定合理、有效、可行、规范的管理方案，不断提高企业会计管理的水平，从而使会计工作更好的服务于企业的经营管理活动。 会计基础工作的问题及对策:企业会计基础工作的问题与对策 【摘要】就企业会计基础工作中存在的一些问题提出整改建议。 【关键词】会计基础工作；问题；对策 会计基础工作是对会计核算和会计管理服务的统称，主要是指企业根据会计核算和监督的要求设置会计机构、配备会计人员，进行会计核算和会计服务。它是会计工作的基本环节，也是会计工作有序进行的重要保证。 一、目前企业会计基础工作存在的问题 1.会计核算方面的不规范。（1）原始凭证填制不规范。如，部分从外单位取得的原始凭证不符合要求，基本要素不齐全，摘要、大小写、日期、单位名称等相关事项不按规定填写，甚至大小写不一致；购买大宗办公用品，没有清单，没有验收证明；支付款项，没有收款单位和收款人的收据；对方遗失发票需复印的未履行登记手续，复印件提供人员与收件人员未签名或盖章；编制发放劳务费等款项人员名单表，没有劳动起止时间、内容、领款人身份证号码等栏目，不能全面记录经济业务的全过程。（2）随意填写会计记账凭证。在实际工作中，有的单位会计并未认真审核和填制会计记账凭证，随意性很大。主要表现在：记账凭证摘要部分不能准确地描述业务内容，附件张数不填写或记数不准确，漏盖出纳、审核、复核等人员的印鉴；将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；订正、调整记账凭证未用正确的方法进行填制。（3）登记会计账簿不规范。如个别单位未按有关规定设置会计账簿，账簿启用表填写不全，记账人员和会计机构负责人、会计主管人员未签字或者盖章，账簿的登记、更错、结账不够规范。 2.会计监督中的不规范性。各个单位会计机构都应设置会计复核岗位，应当严格按照会计法律、法规及国家统一规章制度的要求，对不符合规定的原始凭证不予受理，对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理等等，但是在目前实际的会计工作中，相关会计从业人员远达不到这些要求。会计监督的不规范性主要表现在以下三个方面：（1）部分单位没有严格按照财经法律、法规、规章，会计法律、法规和国家统一会计制度为依据，违反国务院颁布的现金管理暂行条例，坐支现金现象严重；违背现金收支范围规定，单位之间收支大额现金；违背库存现金限额管理规定。（2）部分单位的会计人员没有严格履行对原始凭证进行审核和监督的职责，审查力度不够。如一些原始发票，实际支出的是餐费，被填写成会议费且在会议费中列支；一些实际是购买有价证券（卡）的发票填写为办公用品（或计算机耗材），被会计人员列入办公用品支出；报销会议费仅提供一张发票，没有附详细记录会议时间、地点、参会人员、租用房间、租用车辆、用餐标准、用餐数量、会议用品等会议结算清单；报销的差旅费中住宿费发票没有详细记录时间、床位数、单价；报销的培训费更是五花八门等，造成会计人员无法履行对原始凭证进行审核和监督的职责。（3）部分原始凭证没有审批人或经办人签字，就被会计人员受理了。 3.内部会计管理制度中存在的不规范问题。部分企业内部财务管理松弛，会计人员岗位责任制度、会计事项授权审批制度、内部稽核制度、内部牵制制度、资产物资管理制度、档案管理制度等不健全，导致内部管理制度缺失，或者虽有其中几项制度，但在实际工作中也只是挂在墙上，说在嘴上，未认真执行过。目前主要不规范问题有：因人力有限，常常一人身兼数职，不相容职务很难有效分离；有的单位财务专用章随意使用，没有严格的审批程序；有的单位法人名章和财务专用章由一人保管等。 4. 会计机构或会计人员方面的问题。会计工作的任务，不仅要保证企业财政的完整，还要对企业复杂，确保企业能长期稳定的发展，可如今，却出现了中效益，轻执法的情况，但我们看到的那些企业在介绍会计人员的种种先进工作事迹时，相关企业对维护企业的经济利益，严格会计管理说的头头是道，但真正去维护现代企业的利益时，这些会计人员又显得力不从心，不严格执法，疏于管理，各种会计工作问题日益暴露出来，会计工作不但在企业的发展中受到排挤，更严重的是，还无法得到外部政府的保护和支持，整个会计工作的落实有偏差。 二、加强企业会计基础工作的对策 1.会计人员应当转变观念，要将财务管理由核算型向管理型转变。一般来讲，企业经营业务越复杂，管理中需要会计提供的信息支持就越多，会计信息流程就越需要细化。会计信息流程细化到什么程度，才能对生产经营活动有指导意义，才能够满足企业内部管理及考核的需要，不同的管理者以及不同的管理方式，对此会有不同的要求 2.上级级领导部门加强对会计基础工作的管理、监督和指导，建立和完善激励机制。业务主管部门要认真履行《会计法》赋予的职责，采取切实措施，指导和督促各基层单位加强会计基础工作，整顿会计基础工作中不规范的做法和存在的严重问题，不断提高会计基础工作水平，定期组织会计基础工作情况的检查。业务主管部门可以组织检查组进行抽查或普遍检查或重点检查，对检查中发现的问题，要提出整改意见，并检查整改意见的落实情况。具体措施有：一是彻底清除无证上岗人员；二是定期对各单位执行《会计基础工作规范》情况进行检查、考核、评比和奖罚，并与岗位资格聘任、精神与物质奖励结合起来，形成人人争先的良好风气；三是在会计工作管理的范围、内容程序、方法上要制度化、公开化，实行依法行政。 3.建立健全内部会计管理制度，强化内部监督机制。工作规范化、制度标准化、管理手段科学系统化的内部会计管理制度是会计基础工作规范的具体目标。各单位按照《会计法》、《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部会计制度，使之切实可行，便于操作。一般由企业内部的审计人员对会计基础工作进行合规性、有效性的审计，具体审计流程为：内审部门制定相应的审计方案，抽调熟悉会计基础工作的专业人员，从原始凭证、记账凭证等方面开始进行定期审计，检查企业内部控制制度是否完善及其执行情况，会计岗位不相容职务的分离情况等，并出具内部审计报告。另外，必要时候可聘请外部咨询机构进行会计基础工作流程等内容的梳理，从而有效保证企业会计工作的合规性、有效性。 4.严格做好凭证的审核和管理，规范会计账簿的设置和登记。对于凭证审核和管理，应做好以下两点：（1）严格做好原始凭证的填制和审核工作。原始凭证的填制和审核是会计核算的基础，记账凭证、会计账簿、会计报告数据都是直接或间接的取自原始凭证，填制和审核原始凭证，不仅是为经济管理提供真实可靠的数据资料，也是实行会计监督的第一关口。因此，企业会计核算首先应从填制和审核原始凭证着手，规范自制原始凭证格式，严格审核外来原始凭证，切实做到只有具备金额准确、要素齐全、手续完备的原始凭证才能作为付款、入账的依据。（2）强化记账凭证的填制和管理。记账凭证是登记账簿的直接依据，在该环节，要注重对原始凭证的进一步审核，根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。目前广大企业已普遍实行会计电算化，其使用的软件应经过财政部门认定。无论是计算机软件还是手工填制的记账凭证，都要按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录，记账凭证应序时编号、附件齐全、摘要简明、数字准确、签章齐全、装订成册。对于会计账簿的设置和登记，高校应根据核算内容及具体会计业务的需要设置会计账簿。具体包括：总账、现金、银行日记账、明细账等和其他辅助性账簿；账簿设置应做到要素齐全、格式规范、序时登记、定期结账、及时对账，并定期或不定期地对各种财产物资、货币资金、往来款项情况进行清查，以保证账实相符；按月编制银行存款余额调节表并及时处理未达账项，账簿要定期打印装订成册。 会计基础工作的问题及对策:浅析公司会计基础工作的问题与对策 会计基础工作是公司财会工作的基本环节，它决定和制约着公司财务管理的水平和会计信息的质量，影响着公司的整体管理水平和业绩效益。本文针对目前公司会计基础工作中存在的问题及解决这些问题的对策建议做一探析，供会计实务工作参考。 一、会计基础工作的内涵与影响因素 会计基础工作是会计工作的基本环节，是现代化企业管理的重要基础，也是公司经济管理的重要手段。会计基础工作一般包括建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接等内容。在我国，随着企业发展集团化趋势不断加强，财务工作的难度和强度逐步增大，进一步规范会计基础工作就显得尤为重要，它既是建立会计工作秩序的重要突破口，也是进一步提高会计工作质量和工作效率的重要环节，切实抓紧抓好意义重大。那么影响公司会计基础工作的因素有哪些呢？ 从外部来看，公司外部财务管理环境的变化，是影响会计基础工作的重要因素。所谓财务管理环境，是指对公司财务活动和财务管理产生影响作用的公司内外各种条件的统称，主要包括经济环境、法律环境和金融环境等。财务管理环境的变化很大且复杂，无时无刻都影响着会计核算、会计监督等会计基础工作；从内部来看，会计基础工作质量水平高低，还取决于公司内部管理层对会计工作的重视程度。企业管理层包括董事会、高级管理层、会计人员及其他相关人员，他们对待会计业务的态度，就如同磁场决定带电粒子的运动方向一样。会计环境的好坏直接会影响会计业务相关人员的职业理念和工作方式，进而影响会计工作质量。 二、公司目前会计基础工作存在的问题 （一）会计信息质量较差 目前，公司会计信息失真已引起全社会的普遍关注，会计信息失真扰乱着市场经济秩序，破坏了公司的社会形象，挫伤了广大投资者的积极性，使信息使用者产生一种不信任的感觉。据统计，会计信息占了整个经济信息量的70%以上，会计信息质量的好坏决定了经济信息的质量，所以，公司会计信息质量较差，对经济的运行会产生负面影响。 （二）核算舞弊行为严重 会计的主要工作是核算和监督，是对已经发生的经济业务的真实性、合规性进行核查后予以确认、计量、记录、报告。而现实中，部分公司采取种种舞弊手段，诸如：资产计价舞弊、内部关联交易、非法虚增盈利、隐瞒公司负债和费用、虚假披露会计信息等，不同程度地影响着公司会计信息质量。舞弊行为必然给企业、国家和投资者带来较大的损失。 （三）会计人员素质较低 会计人员作为会计活动的主体，其业务水平和职业道德素质决定其所承担的会计工作质量，公司个别会计人员政治业务素质不高，缺乏业精于勤精神，工作态度涣散，会计核算不坚持原则，不能认真行使会计监督职权，无法充分发挥其应有的职能，这都不利于较好地开展会计基础工作。 （四）内部控制规范缺失 就公司层面讲，内部控制体系的建设是指公司应建立一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，以保证公司经营效益、财务报告的可靠性和法律法规的严格遵循。就目前公司会计基础工作来讲，内部控制规范不健全，制度体系不完整，岗位分工不明确，操作流程不规范，缺乏日常监督和专项监督，法律制度意识不强，信息传递与沟通不畅等，都从不同侧面影响着会计基础工作质量。 三 、加强公司会计基础工作的措施对策 （一）加强会计人员业务素质和职业道德的修养 公司财务会计人员应当遵守会计职业道德，树立良好的职业品质，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量，正确地核算和反映经济活动，实事求是、客观公正地处理会计业务事项。这就要求会计人员要加强业务学习，不断充电，完善自身知识结构，并通过工作实践来提高综合业务素质；同时，会计人员还要加强道德品质修养，做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保密守信，以“不做假账”为执业准绳，以会计法律为行为准则，自律自重，依法理财。 （二）提高公司高级管理层对会计基础工作的认识 会计造假，有许多方面是单位负责人授意、指使、强令，公司高级管理层作为公司的权力人，他们的文化层度、知识结构、管理理念、领导作风等，对会计基础工作都有较大的影响。通过公司治理、体制改革、管理创新、完善信息沟通渠道，通过加强对高管人员业务培训和法律、法规的宣传教育，提高其对会计基础工作重要性的认识，使其以身作则，当好表率，促使单位会计工作走上规范化道路。 （三）进一步完善公司内部控制制度体系的建设 首先，公司要因地制宜、科学实效地制定和完善内部控制制度体系，强化内部控制制度建设，让会计基础工作、会计管理工作、财务管理活动，有章可依，有制度约束，不留死角；其次，要加强内控制度的执行力度。有了内部控制制度就不一定能抑制舞弊的发生，公司还必须严格遵守并严格执行，才能保证制度的有效运行，如果缺乏有效的执行，则形同虚设，这就要在执行内控制度时公司上下一盘棋。 （四）严格执行《会计法》、《会计基础工作规范》等法规制度 财政部的《会计基础工作规范》对公司会计基础工作做基本要求，公司成员要严格执行，认真落实。具体反映在会计基础工作中，就要做到：会计凭证的编审、会计账簿的登记、财务报表的编报，以及完善会计人员岗位责任制等方面，都要符合规范要求，做到会计凭证，规范填列，内容齐全，依据充分；会计账簿，要规范依据，连续地、系统地、分门别类地、完整地记录经济业务情况，真实反映；财务报告，要统一规格、及时完整、数据真实、向社会提供真实有用的信息数据；同时，还要完善会计人员岗位责任制，定岗、定员、定责、考核、奖惩。 （五）加大会计监督、检查的力度，提高信息化管理水平 建立企业内部监督机制，如稽核与内部审计，或者委托外部独立的中介机构如会计师事务所，定期对企业财务进行审计监督，通过内外部监督检查，以会计为切入点，延伸至整个公司财务工作，及时发现问题、查明原因、矫正偏差。尤其是在计算机得以普及的今天，借助于计算机实行信息化管理，终将促进公司会计基础工作进一步提高。

电力行业论文:试论电力行业中宏观调控的措施 [摘 要] 我国从2002年底进行电力体制改革、建设电力市场以来,电力行业快速发展,但同时也存在一些问题。本文结合我国 目前产业结构不合理、电力紧缺、煤电价格矛盾以及电网与电源建设不同步等问题,介绍了调整产业结构、实行峰谷 分时电价、实施煤电价格联动和加速电网建设等宏观调控措施,指出目前在建设电力市场的同时,发挥国家宏观调控 的作用对促进我国电力行业的发展是十分重要的。 [关键词] 宏观调控;电力紧缺;分时电价;煤电联动;电网建设 一、前言 电力行业是关系到国计民生的重要基础产业和公用事业,它为国民经济发展提供能源,并且与社会发展、人民生活密切相关,安全、稳定和充足的电力供应,是国民经济健康稳定持续快速发展的重要前提条件。 在我国,电力行业多年以来一直是由政府直接管理的,自2002年底起,开始全面推行电力体制改革,国家电监会、两大电网公司、五大发电集团公司和四个辅业公司相继成立,实现了“厂网分开”和“政企分开”,电力行业有序竞争的局面已经形成。在将近4年的时间里,我国的电力行业的发展和电力体制改革都取得了很大的成绩。 然而,目前在电力行业中仍然存在一些问题。例如,产业结构不合理、电力紧缺、煤电价格矛盾以及电网与电源建设不同步等,对此需要给予高度的重视。本文结合我国电力行业的现状以及目前存在的这些问题,介绍相应的宏观调控措施及其实施情况。 二、电力行业中的宏观调控措施 (一) 调整产业结构 1.问题产生的背景 目前,我国缺电与产业结构水平低、粗放式经营密切相关。根据有关统计数据,2003年我国全社会用电量达到18910亿千瓦时,增长15.4%,其中以第二产业所占比重最高,达到73.69%,而且其增长率也是各产业中最高的,为16.54%。在第二产业用电中,以工业用电占绝大多数,它占全社会用电的72.69%。在工业用电中,重工业占77.40%,其中,黑色、有色金属冶炼压延加工业这两个高耗能行业用电2663亿千瓦时,占全社会用电量的14.08%,对全社会用电增长贡献率为19.19%,并且,这两个行业对全社会用电增长贡献率从2000年开始逐年增加。由此可见,近年来电力需求快速增长的主要原因是重工业用电量快速增长,其中尤以高耗能行业的用电增长为最快。粗放型经济快速增长特别是高耗能行业持续快速扩张,导致用电持续高速增长,对我国电力供应带来了压力。 2.相关措施及效果 针对上述情况,国家出台了相应的宏观调控政策。2004年4月,国务院《对电石和铁合金行业进行清理整顿的若干意见》,全面清理并取消电石、铁合金等高耗能企业享受的优惠电价、优惠税收、优惠供地等政策;各级环境保护部门加大环境监督和执法力度,对电石和铁合金生产企业进行重点监控;电力监管部门加强对供电企业的监管,对必须依法关闭的生产企业、淘汰及限期整改的生产装置要立即停止供电;国家发改委5月发文限定高能耗企业生产的《当前部分行业制止低水平重复建设目录》,它主要包括:钢铁、有色金属、建材、石化、机械、轻工、纺织、汽车等行业的部分低水平、重污染产品。 随着国家宏观调控措施逐步到位,工业生产用电总体呈下降趋势。2004年我国工业用电量增长在4月末达到18.2%的最高点后,连续4个月呈下降趋势,至8月末下降为16.4%,政府的宏观调控政策取得初步成效,工业增速有所趋缓,三产增速加大。重工业的用电情况也在国家宏观调控政策的影响下发生了明显的变化,在2004年1-4月份,其用电增长率为全社会用电增长率的1.188倍,远大于同期二产的增长率。在国家的各项宏观调控政策出台执行后,在1-7月份,重工业的用电增长率降到全社会用电增长率的1.097倍,宏观调控效果明显,其发展势头得到了一定的遏制。有色金属行业受宏观调控政策的影响最大,在2004年初其用电增长率为全社会用电增长率的1.781倍,在宏观调控政策的作用下,这一比值下降到l-7月份的1.2倍,效果十分明显。 总的看来,政府的宏观调控政策不同程度地抑制了钢铁、建材、有色金属等行业发展过热的情况,同时,对三产还起到了促进发展的作用。由此可见,通过采取价格政策、行政手段等宏观调控措施调整产业结构,抑制重工业中某些行业的过热发展,降低工业用电增速,尤其是抑制高耗能产业的过速发展,推动节能型及环保型产业的发展,逐渐将目前粗放型经济模式转换成高效型经济模式,对于缓解我国电力供应紧张局面有十分积极有效的作用。 (二)实行峰谷分时电价 1.措施的相关介绍 在电力体制改革中,要加速推进电力市场的建设,就要充分发挥市场在资源配置中的作用。根据市场上的电力供需情况,通过价格杠杆,实时有效地优化资源配置,调节电力供需平衡。 实行峰谷分时电价就是一种利用价格杠杆,有效地调节电力供需平衡的宏观调控措施。供电公司根据电网的负荷特性确定峰谷时段,根据不同时段确定不同的销售电价,在负荷高峰时段实施高电价、在负荷低谷时段实施低电价,缓解高峰期的用电紧张状况,挖掘低谷期的用电需求,以达到削峰填谷的目的。此外,它还能提高负荷率,并基本不改变社会总电量需求,不会制约企业的生产发展或影响居民的生活质量,是主要通过经济激励而非行政手段达到其效果的。所以,实行峰谷分时电价是一种有效的需求侧管理措施,符合现今电力行业市场化的发展要求。 在实行峰谷分时电价的措施中,合理地划分峰谷时段、制定相应的分时电价,对于有效地发挥其调节电力需求的作用是相当重要的。划分峰谷时段有不同的方法:一是先对主要负荷进行分类,针对不同类型负荷的持续曲线定性地给出高峰时段所在的位置,然后确定负荷曲线上各点分别处于峰时段和谷时段的可能性,以进一步确定峰谷平各个时段在1天24小时内的位置和长度;二是以不同时段的电能成本为划分峰谷时段的主要依据,根据电能成本在负荷曲线上的突变特征划分峰谷时段,并得到相应的峰谷电能成本比,在此基础上得到相应地反映峰谷时段供电成本的峰谷电价。总之,无论使用何种划分依据和定价方法,供电公司都要根据不同时期、不同类型负荷的持续曲线制定相应的峰谷分时电价措施,并结合电能成本、季节变化等因素及时地调整分时电价,激励电力用户自觉错峰避峰,引导用户科学合理用电。 2.措施的实施效果 在我国,江苏、浙江、上海等地都较早地实行了峰谷分时电价措施,随后其他一些省市也逐步推行了这项措施。在实行初期,价差偏小,激励作用有限,此后,各省市都根据各自情况,逐步拉大了峰谷价差。以上海市为例,该市于1993年开始试行峰谷分时电价。目前,对需量在0.1 MW以上用户实行的是两部制三段式峰谷分时电价,对需量在0.1 MW以下的工业、非工经营性用户实行的是单一制两段式峰谷分时电价,而需量在0.1 MW以下的非工非经营性用户仍实行单一制不分时电价。其中,对需量在0.1 MW以上的工商业大用户,自1999年11月起,峰谷价比为3:1,至2002年7月,在平时段电价水平不变的情况下,峰谷价比拉大为3.5:1,这一调整对提升系统负荷率起到了积极的影响。2002年7-12月以及2003年1、4、5、6月,典型日系统负荷率比峰谷价比较小的前1年同期有1-2%的提高,明显改善了上海电网的系统负荷率。由此可见,适度拉大峰谷价差能更好地调节系统负荷,使电力供需平衡。 (三)实施煤电价格联动 1.问题产生的背景 在我国,目前燃煤机组占国内电力装机容量近75%,所提供的电量约占社会总需求的80%。因此,煤炭市场的电煤(发电用煤)价格在很大程度上影响着电价,而电价又与社会上各行各业的发展以及居民的生活密切相关。所以,电煤价格受到全社会的关注,一直是我国政府宏观调控工作中的重点。煤电价格矛盾源于我国煤炭、电力市场化改革进程不同和定价机制上的差异。l992-l994年,国家用3年时间逐步放开了煤价,而电煤市场一直存在“计划煤价”与“市场煤价”的双重价格。从2000年起,我国基本上实现了电煤的市场化,放开了电煤的价格。而电力改革的步伐相对滞后,电力企业2002年才实现初步的“厂网分离,竞价上网”。 2.相关措施及效果 为了理顺煤电价格关系,促进煤炭、电力行业全面、协调、可持续发展,经国务院批准,国家发改委于2004年12月15日印发了《关于建立煤电价格联动机制的意见的通知》,决定建立煤电价格联动机制,根据煤炭价格与电力价格的传导机制建立上网电价与煤炭价格的联动公式,以电煤综合出矿价格(车板价)为基础,实行煤电价格联动。电力企业要消化30%的煤价上涨因素。销售电价调整后,按照电网经营企业输配电价保持相对稳定的原则,相应调整电网企业对用户的销售电价。 我国在2005年5月1日实施了第一次煤电价格联动,销售电价平均提高2.52分/千瓦时,旨在解决2004年6月以后煤炭价格上涨、部分电厂经营亏损以及取消超发电价等对电价的影响。通过该次联动措施后,部分发电企业电煤供应紧张状况得到了一定程度的缓解,发电企业利润自2005年7月份开始实现连续同比正增长,但从全国范围看,电煤供应紧张的局面仍没有根本好转,仍有每吨13元的燃料成本无法在电价中消化,再加上这1年来煤价上涨、煤质下降以及铁路运价上调、资源费上涨等因素,综合电煤价格已经远远超过煤电联动条件。 为了进一步缓和煤电矛盾,第二次煤电价格联动已于2006年6月30日启动,国家发改委将全国上网电价平均上调1.174分/千瓦时,全国销售电价平均上调2.494分/千瓦时。这次调整电价,主要解决煤价上涨、可再生能源发展、电厂脱硫改造以及电网建设资金不足等矛盾。 上述这些行政性的煤电联动措施只能暂时地解决煤电价格问题,是治标不治本的办法,要从根本上解决煤电问题取决于电力市场化进程,将煤炭、电力价格都放开由市场形成,因此国家对电煤价格实行的“稳定、监管、放开”的原则已调整为“放开、监管、稳定”,但电力市场化改革是一个渐进的过程,不能急于求成。所以,建立政府调控下的煤电价格联动机制是缓解当前煤电价格矛盾的有效手段。 (四) 加速电网建设 1.问题产生的背景 长期以来,在我国的电力建设中,电网建设一直滞后于电源建设。2003年全国电网建设投资占全部电力投资的比重为40%,2004年这一比重下降至23%左右,而电源建设却趋于无序状态,近些年,为缓解用电紧张局面,国家加大了电源建设规模,可有些地区却未经国家批准自行开工了相当规模的电源项目。这样,电源建设快于电网建设,限制了电网对电力资源的调配能力,造成有的地区窝电,而有的地区缺电的尴尬局面,使潜在的供应能力不能转化为现实的供应能力。而且,我国地域辽阔,用电高峰东西有时间差,南北有季节差。因此,跨区域送电是解决各地缺电的有效办法,但是目前我国骨干电网的送电能力已经没有余量,这就对跨区域送电造成了很大的制约。 2. 相关措施及效果 自2004年初起,国家采取了一系列措施,坚决制止违规电源建设,各地、各有关单位对此开始加以重视,经过多方努力,一部分违规项目已经停止建设,电力行业无序建设、盲目布点的势头得到了一定遏制,违规电源清理工作取得了一定成果。与此同时,在此次电力体制改革中,电网企业和电源企业分开,电网建设速度比原来有所加快。但是,要彻底解决我国电力行业中电网建设滞后于电源建设的“瓶颈”现象,还需要一定的过程。在这个问题上,国家的宏观调控发挥着很重要的作用。在国家对电网与电源的统一规划下,逐步加大对电网的投资建设,建立投资电网的激励机制,并对我国现有的骨干电网进行技术改造,提高其输送能力。对于电源建设,则要进行适当的调控和引导,通过市场公开招投标,选择电源项目投资主体,减少无序竞争。这样,电网与电源就能统一协调地建设发展,这对于缓解我国各地的用电紧张局面会有非常大的帮助。 三、结语 多年来,我国的电力行业一直是由政府直接管理的。自从2002年底起,我国开始实行电力体制改革,引入电力市场机制。在电力行业政企分开以后,建设电力市场和国家统一管理并不矛盾,有很多方面依然离不开国家的宏观调控政策。本文结合我国目前电力行业中存在的产业结构不合理、电力紧缺、煤电价格矛盾以及电网与电源建设不同步等问题,介绍了调整产业结构、实行峰谷分时电价、实施煤电价格联动和加速电网建设等宏观调控措施的作用和实施情况。通过我国运用这些宏观调控措施的实际情况和效果,说明在进行电力体制改革、建设电力市场的同时,也要运用国家的宏观调控措施进行统一规划,将电力市场和宏观调控相结合,这样才能推动我国电力行业全面、协调、可持续的发展。 电力行业论文:电力行业信息化的困难与对策 电力行业作为事关国家经济和人民生活的国家基础性行业，近年来通过信息化手段提升电力行业管理水平、服务质量等方面取得的成绩是有目共睹。 电力行业实施信息化已有近20年的时间，企业信息化已涉及到电力生产、管理、经营和社会服务等各个环节，信息化在其中的各个子系统（子应用）、模块等方面都发挥了积极的、卓有成效的作用，但是从电力信息化的整体来看存在着一系列的问题，如：信息机构不健全、没有形成闭环管理、信息孤岛、技术平台不统一、缺乏统一的信息化标准、安全漏洞多等问题。 经过近5年的电力行业信息化大发展，信息应用、资产、数量等急剧增长并形成了一定规模，面对着种类繁多的平台和应用，信息部门必须更好地发挥自身作用，促进电力行业信息化健康有序发展。 定位信息部门是关键 信息部门必须正确作好自身的定位，才能积极地开展工作，更好地为企业信息化发挥作用，综合当前电力行业的信息化现状，信息部门的作用和定位主要有以下两个方面： 企业信息技术权威部门。把握企业信息化规划中涉及信息技术（IT）发展部分内容，确定信息化发展的技术路线和目标；规范信息系统建设中有关网络、安全、主机、数据库、存储、备份等信息平台的引入和使用；掌握和控制应用系统开发或引入中涉及信息系统的架构、开发平台、数据库、数据字典等软件开发各个环节中有关技术部分，便于系统能够顺利地进入生产运行阶段，最大限度地保证应用系统从开发到运行的平稳过渡和信息平台的安全稳定运行，在运行维护阶段对出现的事件、故障和问题需要具备一定的处理能力，使得业务部门和最终用户对信息部门技术能力的认可。 提供信息服务的部门。信息部门必须转变观念，为业务部门和最终用户提供优质的IT服务，特别是在电力行业内部，信息部门的服务角色显得更为重要，它始终是围绕着电力安全生产、高效管理和可靠服务这个主题，在提高IT服务质量的同时，才能更好地促进电力行业的信息化，使得电力行业的信息化进入一个良性循环。 信息中心面临重重困难 这几年的信息化经验表明，就浙江电力而言，当前信息部门自身，也面临着重重困难。如果这些困难不得到重视和及时的解决，那么对信息化的整体发展将会有极大的损害。 IT技术发展太快。IT技术人员和业务人员都无法对日新月异的IT技术中有关主机、操作系统、数据库、网络、存储、安全等方面作全面的了解和掌握。 信息化呈无序性发展。规划不能满足发展的要求，业务部门有强烈的需求，但是在企业的信息化发展过程中某些应用（模块）无论在规划、设计、建设，还是在运行、控制过程中信息部门的权威作用无法得到体现，造成了平台的多样性和复杂性。从一个侧面来看，电力部门成了最新IT技术的展示中心和仓库，因此加大了系统建设和运维的成本。特别在系统规划和建设期往往会忽视信息安全的重要性，因此在系统架构、运行方式和数据交换等方面均存在一定的安全隐患，目前大部分应用系统均“带病”运行，形成了“系统投运后信息部门再来补安全漏洞，而新应用中的安全窟窿又在不断地造就”的现象，系统发展存在一定的无序性。 信息部门自身的问题。信息部门目前普遍存在机构、人力资源配备不到位，由于信息系统架构的分散导致人力资源不集中，信息战线拉得太长，另一方面是信息部门现有人员自身的基本技能，责任心等方面都存在一定的不足，导致运维能力低下，系统监控不到位。 领导的支持。IT近几年在电力部门是一个大发展期，IT规模、资产等急剧膨胀，然而IT的直接经济效益不明显，使得领导对IT的投入产生怀疑，因此在后续系统运行维护人力和平台的升级、质保等财力方面不能得到保障。规模扩大了，人没有增加，资产增加了，后续的资金保证没有落实等等问题。 采取措施推进信息化 信息部门作为电力企业的一个非主要专业，面对当前电力行业信息化现状，我们应该认清形势，抓住机遇，迎难而上，把电力行业的信息化推向一个新的高度，为此信息部门可以重点做好以下几个方面的工作。 做好基础工作，把企业的信息化工作落到实处。首先，要认认真真、踏踏实实地做好应用系统的文章，要有所作为，有“为”才能有“位”。同时要利用一切可利用的机会宣传这项工作，取得领导、业务部门和用户的理解与支持。最终实现企业离不开信息化、信息化又能为企业提高竞争力这一局面。 加强与业务部门的沟通。在系统规划、建设和运行过程中不断制定和完善相应的规程、规范，促进信息平台的规范化，逐步消除信息孤岛，形成闭环管理，提高运维水平和服务质量。 多与一把手沟通和汇报。信息化建设是对管理模式、组织结构、思维方式进行的一场“自上而下”的创新和变革。经验和实践表明，领导的主持和参与是信息化建设取得成功的首要条件，是企业信息化起步与成功的关键。 建立和健全信息化的组织机构和一支高素质的信息技术队伍。人才是关键，企业信息化需要一支既懂技术，又懂管理，知识结构合理、技术过硬的“复合型”信息技术人才队伍，就要求企业通过加强人才培训，技术交流与合作等方式来造就一大批精通专业知识，具有强烈的创新精神和实践能力的高层专门人才，来推动企业内部信息化建设。建立人才队伍的同时落实机构的建制，以技术带动管理，以管理促进技术的应用，因此，在电力行业对信息机构的建立以及赋予的权利和义务应该与其它部门作区别对待。 由于受到信息技术日新月异发展的影响，不能简单的把电力企业信息化的技术管理、建设和运行维护作简单的分离，如果长期不直接参与信息技术的实践而从事技术管理工作，就无法准确把握信息技术的发展，更多的时候会被外界的IT公司或专家所左右，不能为我们企业信息化作“量体裁衣”式的配置、发展和管理，因此，有必要在信息化的组织机构中将技术管理和具体的技术实践作有机结合。 采用高度集中的模式。根据现有的IT技术发展水平和电力行业的信息化发展现状，应该走类似于银行、电信等行业的集中化模式，只要能够集中的应用必须走高度集中的模式才能解决我们当前所面临的种种问题。既然我们现有的技术和基础设施、管理等都能满足业务集中处理，为什么不直接采用这种集中化模式呢？ 电力行业论文:电力行业上市公司资本结构影响因素实证分析 内容摘要:本文以各种资本结构理论为依据,以我国28家电力行业上市公司为样本,采用面板数据模型对资本结构影响因素进行实证研究。 关键词:资本结构 影响因素 面板数据(Panel data) 电力是当前人类社会生产生活的必需品,对国民经济发展起着重要作用。从资金需求来看,电力行业属资金密集型行业,它的发展需要各种渠道的资金投入,电力行业资本结构的合理与否直接关系到公司融资成本的高低和市场价值的大小。2003年以来,全国缺电现象日益严重,国家对电力行业的投资力度加大;2004年,我国一共有24个省份拉闸限电,“电荒”现象依然存在;2005年,电力供应仍然偏紧,最大电力缺口在2500万千瓦左右,华东、华北等地区夏季用电高峰时期供需矛盾依然突出。从中可以看出,电力行业的发展任务艰巨,责任重大。 目前,我国日益壮大的资本市场为电力行业的融资需求提供了一个较好的基础,电力行业只有充分利用资本市场上可利用的资源,优化其自身的资本结构,提高企业绩效,才能缓解整个国民经济的电力供给压力并加快电力行业的可持续发展。因此,对电力行业资本结构的研究具有重要的现实意义。 建立研究框架 样本的选取和数据的来源 到目前为止,在沪深两市上市的电力公司共有50余家,本文采用面板数据,在此选择1999年12月31日前上市的公司,样本期为2000—2004年,再剔除ST类上市公司,最后符合条件的有28家单位的样本。本文的数据来源于wind金融数据库、证券之星网站。 实证假设 资本结构是指企业的各种资本的构成及其比例关系,广义的资本结构是指企业的全部资本的构成。狭义的资本结构是指长期资本结构,而短期负债资本作为营运资本来管理。本文主要研究微观影响因素对资本结构的影响,这些微观因素主要有公司规模、盈利能力、成长性、非债务税盾、流动性、资产结构。在实证之前先提出以下假设,通过检验来说明实证结果的可靠性。 公司规模与资本结构正相关 权衡理论认为,公司直接的破产成本是固定的,随着公司规模的增大,公司的边际成本递减,破产成本只占公司价值的很小一部分。此外,根据不对称信息理论,相对小企业来说,大企业信息的披露更充分,信息不对称程度更低;另外,企业规模越大,更容易实行多元化经营,抵御风险的能力越强,倾向于债务融资扩大其财务杠杆,因此假定公司规模与资本结构正相关。本文采用公司的主营业务收入的自然对数来衡量公司规模(用x1表示)。 盈利能力与资本结构负相关 优序融资理论认为,企业偏好内部融资,如果需要外部融资,债务融资优先,其次是股权融资。根据这一理论,公司将优先选择留存收益作为资金来源,盈利能力越强的公司就越容易进行内部融资,高盈利能力的公司通常具有较低的财务杠杆水平。因次,公司盈利能力与资本结构负相关。本文采用公司主营业务利润与总资产的比率来衡量盈利能力(用x2表示)。 成长性与资本结构正相关 优序融资理论认为,高成长性公司往往缺少资金,内部融资较为困难,不得不选择次优的债务融资。根据成本理论,债务会对经理人员产生约束,增加负债可以使经理人员受到更多的约束和监督,因此成长性与资本结构正相关。本文采用前后两年间公司总资产的增长率来衡量(用x3表示)。 非债务税盾与资本结构负相关 在一个考虑公司所得税、个人所得税的模型中,折旧、投资税贷和税务亏损递延等非债务税盾可作为债务融资税收优惠的替代,非债务性避税越多的公司,其债务融资就越少。因此,非债务税盾和公司资本结构间应是负相关关系。用公司年折旧额与公司总资产的比值来作为非债务税盾的变量(用x4表示)。 流动性与资本结构负相关 流动性高的公司支付短期到期债务的能力较强,但是公司流动比率高,说明公司具有较多的流动性资产,资金周转速度快,并有可能用这些流动资产作为新的投资资金来源,从而减少对债务的需求,因此流动性与资本结构负相关。流动性用公司流动资产与流动负债的比率来衡量(用x5表示)。 资产结构与资本结构正相关 资产结构是指流动资产、固定资产、无形资产和长期投资之间的比例。成本理论认为,债权人面临着道德风险与逆向选择问题,当公司发行债务,将其投资于风险更高的资产,从而从债权人那里谋取价值,有形资产的担保能在一定程度上降低债务成本,资产有形性与杠杆正相关;另外,根据信息不对称理论,有形资产较少的企业将面临较少的信息不对称问题,应该进行权益融资而不是债务融资。本文假定资产结构与资本结构正相关。用(固定资产+存货)/总资产来度量资产的有形性(用x6表示)。 关于资本结构的度量,本文采用总负债/总资产,即资产负债率来衡量资本结构(变量用Y表示)。 实证分析 本文采用的是面板数据,主要是因为面板数据模型可同时反映研究对象在时间和截面单元两个方向上的变化规律及不同时间、不同单元的特性,综合利用样本信息,使研究更加深入,同时可以减少多重共线性带来的影响。面板数据模型主要有变系数模型和变截距模型,根据样本数据性质的不同,这两种模型又都有确定效应模型和随机效应模型之分,分别对应不同的参数估计方法。本文选用的是固定影响变截距模型(选择该模型的检验过程略,主要是F检验),模型的形式为: Yit=ai+Xitβ+μit 其中:xit为1×K向量,β为K×1向量,αi为个体影响,为模型中被忽略的反映个体差异变量的影响;μiitt为随机误差项,为模型中被忽略的随横截面和时间变化的因素的影响,假设其均值为零,方差为δ2,并假定μit和Xit不相关。引入虚拟变量成为下列形式: Y=Da+Xβ+μ 令D=[d1,d2,……dn],其中di代表第i各单位的虚拟变量。上式叫做LSDV(最小二乘虚拟变量模型)。采用Eviews软件对模型进行估计,估计结果见下表: 由表二可以看出,模型的解释能力是比较高的,调整后的R2达到98.75%,模型拟合优度很高, F统计量为334.251,说明模型整体线性关系显著。 表一的实证结果表明:公司规模对财务杠杆有正向效应,在5%显著性水平下,P=0.000,说明二者之间呈显著的正相关关系,另外,公司规模的回归系数为0.159,也即公司规模每扩大1%,公司的资产负债率将增加0.159%个单位。这就证明了公司规模越大,公司和外部债权人之间的信息不对称程度越低,公司更容易通过债务融资,又因为公司规模越大,规模效应越大,边际成本递减从而其破产成本变小,因此规模越大的公司越倾向于债务融资。这很好的印证了电力行业的行业特征,电力行业的边际成本很小,存在很大的规模效应。 公司盈利能力和资本结构显著负相关,回归系数为-0.941, 说明主营业务利润占总资产的比例每增长1个单位,将引起公司资产负债率降低0.941个单位;同时该系数的绝对值也是所有变量中系数最大的,说明电力公司的盈利性对其资产负债率影响最大,这和优序融资理论一致,当企业盈利能力较强时,公司偏好内源融资,企业就有可能保留较多的盈余而更少的发行债券。 成长性和资本结构正相关,但不显著,P=0.208,回归系数=0.038,资产负债率关于成长性的弹性为0.038,从经济学上的弹性分析看属于缺乏弹性,说明当成长性上升1%时,公司资产负债率上升0.038%,这一结论和优序融资理论相符,和国内一些学者的结论不太一致,产生这一现象的原因可能是电力行业大多是由以前的国有企业改制而来,高级管理人员大多由国家的任命产生,公司大股东对公司的治理作用不是很高,从而传统的理论无法解释电力上市公司的资本结构问题。 非债务税盾和资本结构负相关,它的回归系数为-0.433,说明非债务性避税1个单位,公司的资产负债率将下降0.433个单位,它的系数的绝对值是除了盈利能力系数外最大的,这也和电力行业的实际情况相符,电力行业属国家基础设施产业,公司规模一般很大,公司的固定资产也相对较多,因此每年对公司提取的折旧也较多,折旧所带来的避税作用也较强,非债务税盾作为税收优势的替代形式降低了公司的实际税负,公司债务融资较少。 流动性也和资本结构负相关,系数为-0.002,是所有系数中最小的,它的变化引起公司资产负债率的变化较小,电力行业由于其行业特征,其生产和销售具有很强的周期性和季节性,例如夏季用电高峰时期电力常常供不应求,因此资金的投入也有周期性,故其资金的流动性对公司的资产负债率影响不是很大。 资产结构和资本结构显著正相关,资产结构对企业经营风险和经济效益都有重大影响,各种流动资产、固定资产、无形资产和长期投资的合理配置使公司的资产偿债能力和获利能力都能达到最佳点。另外,根据信息不对称理论,有形资产较多的企业面临较少的信息不对称问题,容易在外部市场上融资。故资产结构和公司的资产负债率间存在正相关关系。 本文的实证结果表明:电力行业公司的规模、成长性和资产结构与财务杠杆正相关,而盈利能力、非债务税盾和流动性与财务杠杆负相关。本文仅对电力行业上市公司进行研究,得出的某些结论和其他学者的结论不一致,这可能是由电力行业的行业特征决定的。其次,本文未把宏观影响因素变量纳入模型,因此在对资本结构影响因素的解释上不太完整,将在以后的研究中进一步完善。 电力行业论文:我国电力行业电子商务应用研究 近年来行业电子商务实践应用如日中天，然而，不同行业的具体情况并不一样，其电子商务应用必然有所不同。行业电子商务也出现了理论研究跟不上实践应用的不利局面。 西安交通大学电子商务研究所与《电子商务》合作，发表主题为“部分行业电子商务应用研究”连载文章，同时选取中小企业、电力行业、网络广告、电信业、银行业、证券业、网络游戏等领域，进行电子商务的应用分析研究，根据行业电子商务应用现状，进行分析和评价。我们希望，通过对这些行业提出电子商务应用的对策与建议，起到促进企业信息化发展的作用。 继2002年我国电力行业启动市场化改革之后，作为电力行业主导者的国家电力公司在“十五”规划中提出：依靠科技进步，搞好电力信息化，推进电力企业现代化进程，从而拉开了电力信息化的帷幕，电力行业的电子商务应用渐显端倪。 我国电力行业电子商务应用状况 电子商务是指市场主体运用现代电子手段和互联网络等从事的商务活动。破解电力垄断格局之后形成的分权体系下，电力商品从生产到消费，需要涉及到五类主体：电力原料及设备供应伙伴、发电企业、输配电企业、供电企业和电力用户。据此，电力行业的电子商务应用主要表现为以下四类： 1. 电力企业内部的电子商务应用。最明显的表现是电力企业信息化建设。发电企业、输配电企业、供电企业作为独立的电力企业，要适应网络经济的需要，迟早都要走上信息化之路。电力企业信息化建设以ERP、OA等管理信息系统的使用为主，小到企业邮件服务器的配置，大到企业财务、人力等资源的整合，实现基于企业基本数据库的生产流程控制、办公自动化、科学高效管理和企业自身资源的协调运作。发电企业资源管理系统（ERP）/ 生产管理系统（MIS）、供电企业生产管理系统（MIS）/ 办公自动化系统（OA）等在电力企业中逐渐占据重要地位。从1994年开始，国内电力企业就开始尝试ERP.国华电力前总经理顾峻源参观香港中华电力时，震惊于香港中华电力管理系统的一只“哭泣的小猫”，于是在2003年春组织了包括承担管理咨询及系统实施的毕博公司、担任项目监理的德勤公司、专注财务软件实施的大唐兴竹软件公司，以及专注进行电力软件开发集成的博奇公司在内的强势力量，开始上马ERP项目，使得集团层面能够对资金进行统一调度，通过对财务、人力资源信息的实时掌握，对企业的资金运作、人力资源变化的决策提供详实准确的信息，企业每年降低发电成本5%. 2. 电力企业之间的电子商务应用。发、输、配、供形成了电力产业链条，而各自又是独立的市场主体，因此链条内的上下游企业之间也存在着电子商务的应用。发电企业通过竞价实现电力上网，需要有网络竞争价系统的支持；输、配、供过程中要进行有效的电力调度、远程监控读表、故障定位等，GIS（地理信息系统）大有用武之地。江西县级自动化电力调度系统选用浪潮英信NC1000硬件平台形成一个覆盖范围广、管理复杂的网络，能实时有效地捕捉到各地的用电信息，然后自动地通过发电机组和继电器调控系统，实现电能在各个子网的均衡。北京供电公司的远程自动抄表系统实现了电能计量的实时遥测，实现了2500位大客户的远程电量采集，并实现了35千伏以上的电力客户、10千伏或630千伏安以上容量电力客户的自动计算电费，提高了工作效率，把大批抄表劳务人员解放了出来。 3. 面向外部伙伴的电子商务应用。电力企业的运营离不开相应的供应伙伴，发电、输电、配电设备采购需要供应商，尤其是发电企业需要电煤等原料供应，这些都可以利用电子采购来实现。浏览各大电力企业的网站，不难发现项目招标信息占据了很大的比例。各独立企业之间资金结算离不开金融机构，需要利用电子转账系统。 4. 面向用电客户的电子商务应用。虽然电力行业长期垄断、电力供不应求使得电力拥有“皇帝女儿不愁嫁”之优势，但市场化改革分拆了电力产业，电力也以商品的身份走进了市场，这使得电力营销成为关系到电力企业命运的工作，电力客户服务也日渐提上日程。随着市场化的深入和社会信息化程度的提高，用电客户需要通过市场购买电力商品，获取信息、竞价购买、电费缴纳越来越依赖于网络来实现。近期伴随着电力危机的频繁出现而不断升温的需求侧管理，更加突显了电力资讯网、电力市场（EM）、电力客户关系管理的重要性和有效性。 电力行业电子商务应用存在的问题分析 实践表明，我国电力行业的电子商务应用已经起步，但仍然存在着一些问题。 1. 零打碎敲，缺乏全面规划。电子商务是一项系统工程，企业开展电子商务需要有全面长远的战略规划作前提，否则将难以为继。目前我国的企业在打算应用电子商务时，要么对高额固定投入的要求望而止步，要么病急乱投医匆匆上马，这导致电子商务的应用收效甚微甚至全面告败，人们开始怀疑电子商务的先进性和必要性。电力企业也有如此经历，在国家政策导向和国家电力公司的要求下，纷纷触网，不管结果如何，先上一点再说，一方面赶上了信息化的潮流，另一方面能算得上在位者的一大政绩。安装一个财务软件，建成一个公司网站，就叫应用电子商务了。这样零打碎敲，没有战略规划，遇到问题再修修补补，无法发挥电子商务的优势，而更多的就表现为外界所看到的“烧钱”。 2. 各自上阵，不能整体协调。电力行业长期的高度垂直一体化和垄断造成了企业机制不灵活、电价偏高等弊病，电力市场化改革要求以全新的电力运作模式面对市场竞争。业界纷纷擎起分权大旗，独立行事，各行其是，尽量减少上下游之间的联系，惟恐有“垄断复兴”之嫌。然而电子商务强调战略协同，单兵作战是无法体现 “团队生产”优势和发挥“网络效应”的。 3. 偏重硬件，观念不够深入。电力企业开展电子商务应用，也需要基本的硬件、软件的投入。但单靠这样的硬投入远远达不到预期效果，信息化建设只是电子商务的基础和物质准备，电子商务则更强调“商务”，强调“理念”。众多电力企业着手开展电子商务，基本上完全依赖技术部门，而在经济规律的把握、投入产出分析、市场交易与竞争、客户需求导向意识等方面做得很不够。信息化的外壳完备起来了，但电子商务理念不能深入，依然无法体现优势。电力电子商务不是简单的将信息技术嫁接到传统的电力行业，而是全面的、彻底的、深入的电力企业革新，从管理体制、管理层级到电力交易、客户服务，都要渗透全新的电子商务理念。 4. 注重技术，轻视商务环节。电力行业电子商务应用中，明显偏重于技术，从各类技术人才在企业中的地位、技术方面的投资力度就能看出，而竞争意识、营销观念、市场交易、客户需求等往往被长期处于国有体制、多为技术出身的电力企业领导所忽视，因此当前电力行业电子商务应用，远远没有达到真正的电子商务应用的要求。 5. 偏爱实践，理论指导不足。电子商务要求理论与实践相结合，电力行业电子商务应用目前只是处于摸索阶段，而电力产业运行规律、行业电子商务的应用理论和应用模式探讨研究严重滞后，跟不上实践的需要，使得电力行业电子商务应用处于盲目、无序状态，缺乏理论指导，效果自然大打折扣。 依托电子商务缔造电力航母 通过对电力行业运营的考察、对电子商务运行规律的研究和对电力行业电子商务应用状况的分析，我们不难看出：电力行业拥有明晰的产业链条，比一般的传统产业更适合于开展电子商务应用；信息化建设只是实施电子商务应用的物质基础和思想准备；电力行业的电子商务应用需要全面规划，整体协同，利用先进理念深入彻底地改造电力运行机制，促进电力市场化改革；我们要加强电力行业电子商务应用理论研究，探寻电力行业电子商务运行规律，发现、总结出切实可行的电力行业电子商务应用模式。 为此，我们要依托电子商务，充分整合资源，缔造电力航母，促进电力行业电子商务应用的良性、高效发展。首先，深刻理解电子商务的本质含义，把握电子商务行业应用的规律。电子商务是一种全新的管理理念，是先进生产力，贯穿于企业运营全过程。正如IBM倡导“随需应变”（On Demand）电子商务一样，要对客户和市场一切的变动更敏感和更灵活地做出有效响应；采用可变的成本结构来提高投资效率和财务结果的可预测性；让战略合作伙伴承担周边次要任务，而自身专注于提升核心竞争力；提供一个灵活而可靠的信息运作环境，企业既能对新的问题和变化进行调整，还能提供高度的安全性和隐私性。行业电子商务应用需要将电子商务理念融入各个操作环节，整合全行业资源，形成整体优势，提升产业链条核心竞争力。 其次，深入探究电力行业的运行规律，理解电力市场体制改革的精髓。电力商品的特殊性决定了电力行业在国民经济中的重要地位，电力改革的目标不能以简单的垄断或竞争格局加以描绘。电力市场体制改革要打破的是电力行业的行政性垄断，塑造合格的电力市场主体，打造电力产业整体优势，满足国民经济发展对电力的及时、有效、安全的需求。 在此基础上，依托电子商务的资源整合优势，建构电力电子商务链，缔造电力航母，一方面大大降低交易成本，提高电力行业运营效率，另一方面借助整合优势和信息的充分畅通，保证电力的及时有效供应，防止资源浪费，也能防范电力危机。 电力行业论文:电力行业信息化的困难与对策 电力行业作为事关国家经济和人民生活的国家基础性行业，近年来通过信息化手段提升电力行业管理水平、服务质量等方面取得的成绩是有目共睹。 电力行业实施信息化已有近20年的时间，企业信息化已涉及到电力生产、管理、经营和社会服务等各个环节，信息化在其中的各个子系统（子应用）、模块等方面都发挥了积极的、卓有成效的作用，但是从电力信息化的整体来看存在着一系列的问题，如：信息机构不健全、没有形成闭环管理、信息孤岛、技术平台不统一、缺乏统一的信息化标准、安全漏洞多等问题。 经过近5年的电力行业信息化大发展，信息应用、资产、数量等急剧增长并形成了一定规模，面对着种类繁多的平台和应用，信息部门必须更好地发挥自身作用，促进电力行业信息化健康有序发展。 定位信息部门是关键 信息部门必须正确作好自身的定位，才能积极地开展工作，更好地为企业信息化发挥作用，综合当前电力行业的信息化现状，信息部门的作用和定位主要有以下两个方面： 企业信息技术权威部门。把握企业信息化规划中涉及信息技术（IT）发展部分内容，确定信息化发展的技术路线和目标；规范信息系统建设中有关网络、安全、主机、数据库、存储、备份等信息平台的引入和使用；掌握和控制应用系统开发或引入中涉及信息系统的架构、开发平台、数据库、数据字典等软件开发各个环节中有关技术部分，便于系统能够顺利地进入生产运行阶段，最大限度地保证应用系统从开发到运行的平稳过渡和信息平台的安全稳定运行，在运行维护阶段对出现的事件、故障和问题需要具备一定的处理能力，使得业务部门和最终用户对信息部门技术能力的认可。 提供信息服务的部门。信息部门必须转变观念，为业务部门和最终用户提供优质的IT服务，特别是在电力行业内部，信息部门的服务角色显得更为重要，它始终是围绕着电力安全生产、高效管理和可靠服务这个主题，在提高IT服务质量的同时，才能更好地促进电力行业的信息化，使得电力行业的信息化进入一个良性循环。 信息中心面临重重困难 这几年的信息化经验表明，就浙江电力而言，当前信息部门自身，也面临着重重困难。如果这些困难不得到重视和及时的解决，那么对信息化的整体发展将会有极大的损害。 IT技术发展太快。IT技术人员和业务人员都无法对日新月异的IT技术中有关主机、操作系统、数据库、网络、存储、安全等方面作全面的了解和掌握。 信息化呈无序性发展。规划不能满足发展的要求，业务部门有强烈的需求，但是在企业的信息化发展过程中某些应用（模块）无论在规划、设计、建设，还是在运行、控制过程中信息部门的权威作用无法得到体现，造成了平台的多样性和复杂性。从一个侧面来看，电力部门成了最新IT技术的展示中心和仓库，因此加大了系统建设和运维的成本。特别在系统规划和建设期往往会忽视信息安全的重要性，因此在系统架构、运行方式和数据交换等方面均存在一定的安全隐患，目前大部分应用系统均“带病”运行，形成了“系统投运后信息部门再来补安全漏洞，而新应用中的安全窟窿又在不断地造就”的现象，系统发展存在一定的无序性。 信息部门自身的问题。信息部门目前普遍存在机构、人力资源配备不到位，由于信息系统架构的分散导致人力资源不集中，信息战线拉得太长，另一方面是信息部门现有人员自身的基本技能，责任心等方面都存在一定的不足，导致运维能力低下，系统监控不到位。 领导的支持。IT近几年在电力部门是一个大发展期，IT规模、资产等急剧膨胀，然而IT的直接经济效益不明显，使得领导对IT的投入产生怀疑，因此在后续系统运行维护人力和平台的升级、质保等财力方面不能得到保障。规模扩大了，人没有增加，资产增加了，后续的资金保证没有落实等等问题。 采取措施推进信息化 信息部门作为电力企业的一个非主要专业，面对当前电力行业信息化现状，我们应该认清形势，抓住机遇，迎难而上，把电力行业的信息化推向一个新的高度，为此信息部门可以重点做好以下几个方面的工作。 做好基础工作，把企业的信息化工作落到实处。首先，要认认真真、踏踏实实地做好应用系统的文章，要有所作为，有“为”才能有“位”。同时要利用一切可利用的机会宣传这项工作，取得领导、业务部门和用户的理解与支持。最终实现企业离不开信息化、信息化又能为企业提高竞争力这一局面。 加强与业务部门的沟通。在系统规划、建设和运行过程中不断制定和完善相应的规程、规范，促进信息平台的规范化，逐步消除信息孤岛，形成闭环管理，提高运维水平和服务质量。 多与一把手沟通和汇报。信息化建设是对管理模式、组织结构、思维方式进行的一场“自上而下”的创新和变革。经验和实践表明，领导的主持和参与是信息化建设取得成功的首要条件，是企业信息化起步与成功的关键。 建立和健全信息化的组织机构和一支高素质的信息技术队伍。人才是关键，企业信息化需要一支既懂技术，又懂管理，知识结构合理、技术过硬的“复合型”信息技术人才队伍，就要求企业通过加强人才培训，技术交流与合作等方式来造就一大批精通专业知识，具有强烈的创新精神和实践能力的高层专门人才，来推动企业内部信息化建设。建立人才队伍的同时落实机构的建制，以技术带动管理，以管理促进技术的应用，因此，在电力行业对信息机构的建立以及赋予的权利和义务应该与其它部门作区别对待。 由于受到信息技术日新月异发展的影响，不能简单的把电力企业信息化的技术管理、建设和运行维护作简单的分离，如果长期不直接参与信息技术的实践而从事技术管理工作，就无法准确把握信息技术的发展，更多的时候会被外界的IT公司或专家所左右，不能为我们企业信息化作“量体裁衣”式的配置、发展和管理，因此，有必要在信息化的组织机构中将技术管理和具体的技术实践作有机结合。 采用高度集中的模式。根据现有的IT技术发展水平和电力行业的信息化发展现状，应该走类似于银行、电信等行业的集中化模式，只要能够集中的应用必须走高度集中的模式才能解决我们当前所面临的种种问题。既然我们现有的技术和基础设施、管理等都能满足业务集中处理，为什么不直接采用这种集中化模式呢？ 电力行业论文:电力行业物资管理论文 一、电力物资管理的发展与现状 1.电力物资管理模式的发展 物流中心一般隶属于集团公司，是一个物资管理中心。集团公司按照下属各分公司上报的物资采购计划进行统一采购、调配，并下发使用，各使用单位仅需做好接受工作。因此，物流中心也是一个计划管理、采购管理、签约管理、履约管理、结算管理的中心。 2.电力物资管理的现状 2.1统一计划。以年度需求计划为主的物资需求是编制物资需求计划的主要依据，各需求部门或公司上报，项目主管部门审核，最终生成合理的物资需求计划，提交物流管理中心进行采购。 2.2集中、统一采购。集中、统一采购可以采取各种灵活多样的方式：招标采购是最主要的一种方式，也是集约化管理环节的核心，集中采购的优势是不言而喻的。其次可以通过网上竞价、框架协议采购、战略协议采购等方式。无论采用何种采购方式，都应严格执行国家有关招投标法及华电集团公司公司相关采购规章制度及工作程序。 二、实施集约化管理的困难 成本达到最小化的管理方法是全生命期的供应链管理[2]，电力物资集约化管理需贯穿整个过程。 1.需求的不确定性。在电力生产过程中，需求的突发性与不确性困扰着电力企业，维修费用逐年递减也使企业无法预存众多的维修备品。需求物资无法准确预测、上报，这也大大增加了物资计划管理的困难。 2.平衡计划扩容的困难。计划平衡是通过集团采购平台对各单位上报的数量、品种做合理的统筹、平衡，以达到最合理的采购数量，争取最合理的采购价格。要使整个集团公司物资管理系统统一平衡利库，减少库存积压，做到有效利用库存资源，需要非常完善的管理系统。 3.计划准确性的困难。电力物资管理的计划需要严谨的工作态度，认真对待计划上报和计划审核，保证申报计划的准确性，避免因为计划重复、漏失或其他造成计划与实际需求不相符的情况发生。(4)供应商管理的困难供应商处在供应链的源头，对于企业生存和发展起着至关重要的作用。供应商的产品在交货时间、品质保障、库存管理都制约着企业的生产。在电力物资供应中，对供应商的管理仍然存在着一些问题：如对供应商价值的认识不足，产品质量问题以及缺乏有效监督绩效评价和反馈机制。 三、电力物资集约化管理的方法与保证 1.提高计划编制的准确性。各需求部门或公司应严格执行集团的规定，加强初步审核，按规定格式和内容提交物资需求计划，对物资名称、规格型号、需求数量、交货时间、重要参数等进行审核，确保上报计划能通过ERP系统报送并流转，提高集团公司采购平台的利库平衡性。 2.提高计划的严肃性。合理安排全年招标项目，重点做好年度招标计划、批次招标计划的报送。紧急物资的招标采购，或对计划内容做实质性变更的，须按相应的工作流程，以正式文件形式提出申请方可办理。 3.密切关注外部市场的变化。需要密切关注主要原材料市场，分析市场价格与主要设备材料成本的联动关系，动态跟踪供应商产能、了解市场供需关系等的变化。 四、未来与发展 供应链思想的发展与深入让集约化管理成为现代物流发展的必然趋势，集中采购降低成本，加速资金周转，实现共利双赢。物资管理成为企业重要的增值环节，集约化的电力物资管理，能够有效的降低企业成本，增加利润空间。希望本文可以帮助电力企业有针对性的加强电力物资集约化管理水平，为管理者的决策提供支持与帮助。 作者：周琪 单位：上海华电闵行能源有限公司 电力行业论文:运营监测在电力行业的作用 摘要：为了推动我国电力企业信息化发展，提升企业生产运营效益，实现电力企业运营管理的规范化，许多电力企业积极投身于信息化建设当中，大力实行运营监测行业改革，努力向电力企业集约化、精细化管理迈进。该文从电力行业运营监测应用入手，希望能够借此加深对电力企业运营监测工作的了解，更好地实现企业战略化发展目标、提升企业运营管理水平。 关键词：运营监测；电力行业；网络技术 运营监测能够有效地提升电力企业工作效率，降低员工劳动压力，促进企业精细化和集约化发展，是实现电力企业长期可持续发展的重要举措。下面就从运营监测信息系统相关内容加以分析论述，不断寻求电力企业运营监测的优化策略，以适应市场化企业改革发展需求。 1电力企业运营监测信息系统内容 随着社会经济的快速发展和时代的进步，我国用电需求呈现逐年上升的趋势，电力企业供电压力较大。国家针对这一情况不断加强供电监管力度，用电客户对供电服务质量也越来越高，许多电力企业借助计算机网络技术优势，加强企业运营规范化管理。“三集五大”运营体制改革，为电网企业经营决策提供重要参考意见和建议，同时也是在提升公司管理水平、管理理念和现代信息技术的一大创新。 2企业运营监测信息系统相关概述 2.1电力企业运营监测信息系统功能 为了更好地满足社会经济发展、顺应时代进步，必须要提高运营监测信息，提升公司管理水平，促进电力企业安全健康发展。全面监测，对于企业核心资源和核心业务生产经营过程中的问题、异动实施自动预警和动态监测，这也就是常说的梳理指标体系、构建监测模型、设定指标阈值等方式，对企业运营状态实施在线跟踪。运营分析，电力企业需要通过研究分析技术、核心要素、构建分析模型等方式，实施有效信息的采集，并做好电力市场实时动态的掌握，对未来发展趋势展开预测分析。协调控制，这一模块主要针对企业运营管理异常设置，它结合了运营分析和全面监测结果的理论依据，综合采用内部协作和横向协同等方法来进行运营异常和运营风险的协调控制。通过可视化技术，可以将企业运营信息以图形图像化的方式展现出来，它能够帮助企业决策者进行更加清晰直观的全方位企业管理。全景展示主要包括企业优质服务、基本概况、科学发展、科技创新、热点聚焦、经营管理等内容。数据资产管理，就是在建立健全数据分级管理策略的基础上，进行的业务数据入口质量评价和管理，不断进行企业运营数据质量水平的提升，深入挖掘数据质量，努力实现企业运营数据资源价值最大化。综合管理，该模式就是通过业务需求分析，采取报告管理和综合业务管理，实现全面综合管理。这一模块综合性较强，涉及方面较广，其中就包含：人才管理、企业远景规划设计以及体系构建等内容。 2.2电力行业运营监测系统应用的重要性 电力企业通过运营监测信息系统的利用实现了对固有业务应用系统的进一步改进和优化，是建设纵向到底、横向到边、数据全在线、业务全覆盖运营监测平台与运营数据共享中心的重要举措，实施电力企业主营业务活动与核心资源的全方位、全流程监测和运营分析，是发挥电力运营管理监测、预警的重要手段，有利于提升我国电力企业运营管理水平，加快企业信息化建设，规范企业行为。建立企业运营监测信息系统，是推动我国电力企业治理模式和运营机制变革的主要方式、方法，是电力企业实施“三集五大”体系建设的关键。运营监测信息系统能够极大地提升电力企业运营效率、效益，提升电力企业服务质量，更好地满足电力发展需求。 3企业运营监测体系框架 电力企业想要实现运营监测体系建设，人才是基础，只有加强高质高效人才队伍建设才能够推动电力企业运营监测业务发展，相较于普通业务条线员工，运营监测人员应当具备较强的专业能力。下面根据运营监测核心业务内容要求，将运营监测业务人员能力总结如下。第一，监测人员需要掌握被监测对象有关业务知识。这样才能够进行科学有效的业务分析工作。所谓被监测对象相关业务知识指的是要掌握被监测人员业务基础理论知识、业务开展流程，了解业务管理工作要求，同时还要具有管理业务的经验和水平。第二，运营监测人员还应具有较强的洞察能力和分析能力。只有在扎实的专业业务理论基础上，才能够熟悉数据库基本理论，了解相关业务信息系统使用操作方法，进一步搭建业务信息系统模型分析和监测平台，有效掌握数治理方法。第三，运营监测人员还应具备业务洞察和分析能力，全面了解企业战略发展要求，掌握基本定性分析、定量分析理论，掌握数据软件操作、使用功能，进行科学合理地业务分析。树立积极、向上的工作学习态度。随着时代的进步和发展，行业知识也在不断更新变化，运营监测人员应紧跟时展步伐，大力开展运营监测业务，积极参与公司组织的集体学习，以高度的热情投身于业务知识的学习当中去，不断提升监测业务水平。第四，要对运营监测人员实行综合能力的培养。由于运营监测人员涉及的业务内容较为广泛，只有具备优秀的组织沟通能力才能够使运营监测人员在工作当中应对自如。因此，电力企业应当积极组织运营监测业务相关培训，让运营监测人员不断加深对业务管理制度的了解，能够熟练进行信息系统操作，展开部门内部分析技能和实践经验分享。 4提升运营监测管理人员能力策略 4.1提升运营监测人员管理能力 运营监测人员要在熟悉运营监测业务流程和管理制度的基础上，掌握信息系统的使用和管理沟通能力，做好能力基础建设。监测人员还应多方面提升自己的业务面，掌握被监测对象业务知识，培养自身业务数据获取能力。积极提升自身业务洞察能力和定量分析能力，做好相应工作准备。 4.2培养运营监测人员能力 正确认识到人才对企业的重要性，极力培养一批具有扎实理论基础、职业道德素养和实践经验，具备现代化科技知识、了解电力行业市场经营管理的人才，构建外向型、高层次、复合型人才，努力提高企业运营监测中心建设。建立健全完善的人才培训机制。始终坚持实效性原则，围绕高级管理人才和一线技能人才的核心培养策略，采取“请进来、送出去”等形式。运营监测涉及知识面较广，获取专业业务管理经验难度较大。因此，要建立运营监测专家保障机制，充分发挥高级人员作用，进行相关人员的培训，让更多的基础人员掌握业务知识，获得业务管理经验。建立奖惩机制。利用奖惩制度激发员工积极性和主动性，并通过相关业务管理和考核办法，量化业务考核目标，充分发挥员工的能动作用。完善人员遴选机制。大力发展选人用人“阳光工程”严格把好人才选用技术关和质量关，始终坚持以业绩和能力为根本导向，突破各种不良人员选用界限的约束，建立科学有效的人才选拔通道，使更多优秀人员能够学有所用。 5结语 电力企业运营监测中心的建设是对党中央建设“一强三优”、深化“两个转变”政策的积极响应，是创建“国际一流企业”和“世界一流电网”、更好地完成“三集五大”工作任务的重要管理创新。为了尽快实现电力企业运营管理与其目标，企业应正视市场化发展变革情况，以高度负责的态度实施协同联动和强化责任，积极开展运营监测业务，促进电力行业更快更好发展，加快我国电力行业发展建设。 作者：郝莉丽 单位：国网黑龙江省电力有限公司佳木斯供电公司 电力行业论文:电力行业思想政治发展趋势 思想政治工作者死守着老观念老做法不放，开展思想政治工作不但不能取得效果，相反还能引起职工的反感甚至抵触情绪。思想政治工作必须创新，决不是主观意志愿意不愿意的问题，而是当前形势的迫切要求，否则将失去思想阵地，导致各种不良思潮的泛滥。因此，思想政治工作必须与时俱进，在继承的基础上不断创新发展。 一、寻求与现代企业管理的最佳结合点 现代企业思想政治工作主要从两个方面与现代企业管理结合：第一方面是融入企业管理的全过程。在市场经济的条件下，企业将面临着三个方面的挑战，供电企业同样也不例外：一是来自用户的挑战。这是由于用电客户对电能这种特殊商品质量和服务质量的要求越来越高。二是来自竞争的挑战。供电企业竞争的范围变大，手段变多，竞争的结果越来越难以预测。三是来自变化的挑战。企业的经营环境是随着社会环境的不断变化而变化的。当外界发生变化时，企业作为不断与其环境发生作用的开放系统，必然要进行不间断的调整与创新。供电企业必须以用户为中心，以市场为导向，以信息化为手段，运用企业再造、柔性管理、扁平化管理、企业资源计划、用户关系等现代管理理论和方法，重组业务流程，彻底改变多年来形成的结构设置、职能分工、业务流程等传统的管理模式，以适应竞争的需要。管理上的任何变革都将涉及到人，都将是个体利益的再调整，因此，思想政治工作必须融入其中，全程跟踪，通过各种方式、方法，调动职工主动参与改革、创新和竞争的积极性。强有力的思想政治工作将成为提高企业核心竞争力的重要手段。第二方面是与现代企业管理的理论和方法结合。思想政治工作的核心是人，现代企业管理中的人力资源管理，企业文化建设、人本思想、学习型企业的创建、团队精神的培育等理论和方法的核心也是人，也是提高人的素质，增强人的全局观念、归属感、荣誉感和凝聚力，所以两者完全可以结合起来，互相呼应，以发挥更大的效应，取得更好的效果。大连供电公司近年来的思想政治工作就具有这方面的特点，在争创国内一流企业、开展企业文化建设、实施质量管理认证、打造“一强三优”现代公司，乃至最近两年实施的“三集五大”体系建设等多项企业管理的活动中，都与思想政治工作紧密结合。如大连供电公司在职代会上通过的核心理念，提出“创建中国最好的电能供应服务公司”，既是企业管理的精髓，又是思想政治工作必须遵循的原则。 二、互联网成为思想政治工作的重要阵地 互联网作为人类信息时代的一种标志性信息传播方式，自产生以来就一直以迅猛的速度发展。互联网信息交流具有开放性、实时性、交互性、无中介性、费用低廉等特点，这种特点使它为企业思想政治工作提供了现代化手段和新的途径，扩展了思想政治工作的空间。思想政治工作将因此而大大扩大了覆盖面，增强了时效性、辐射性、吸引力和感染力。互联网成为思想政治工作的重要阵地。以大连供电公司和大连电力勘察设计院有限公司而言，借助信息平台即微机网络开展了思想政治工作，使广大职工足不出户就能看到各种信息资料，并利用电子信箱来沟通思想，保持了职工的稳定局面。 三、思想政治工作社会化 现代社会是一个开放的系统，企业员工由封闭的“单位人”向开放的“社会人”转变，员工的思想观念、价值取向、生活方式受社会各种思潮影响很大，对企业思想政治工作这个相对独立而完整的工作体系带来较大的冲击，企业思想政治工作难以全方位地覆盖，存在着一定的死角。大连供电公司和大连电力勘察设计院有限公司对思想政治工作社会化的问题予以高度重视。近年来，已经形成了思想政治工作的内容社会化、途径社会化、手段社会化和机制社会化的完整体系，即在社会这个大舞台上，将思想政治工作和资源重新组合，形成良好的社会运行秩序，净化企业员工的心灵，激发企业爱国、爱岗、敬业的精神。 四、重视人格教育 人格是形成世界观和人生观的内在心理依据，正确的世界观虽然来自正确的理论指导和学习，但是如果没有良好的人格形态作为内在的心理依据，就很难接受正确的观念；另外，人格是形成特定道德素质的主要动力，人格一旦形成，就会适应不同的道德倾向。大连供电公司和大连电力勘察设计院有限公司思想政治工作的一个突出的特点就是重视对人格的教育，针对不同人的人格实施按人对号，或者称为开“小灶”，研究每个人的思想观念、政治立场、品德性格，开出不同的药方，决不搞思想政治工作的“一刀切”，因而取得了明显的效果。 五、重视思想政治工作的战略管理 企业思想政治工作战略是指随着经济领域、社会条件和外部环境的深刻变化，企业为推进改革、促进发展、维护稳定而进行的思想政治工作总体性谋划。它是企业思想政治工作战略思想的集中体现，是企业思想政治工作的科学规定；企业思想政治工作战略和企业战略是企业制定两个文明建设规划的基础。传统的思想政治工作对工作对象的管理是静态的、个态的和近态的管理，只强调一时一事的思想政治工作，缺乏整体的谋篇布局，缺乏长远的战略思考。这样，对于事物的矛盾发展和突发性事件常常估计不足，一遇到这种情况常常措手不及。现代思想政治工作对工作对象的管理是动态的、系统的和前瞻的管理，从大处着眼，从小处着手，既注重眼前一城一池的得失，也关心长远江山社稷的兴旺。企业思想政治工作实行战略管理，将避免遇事手忙脚乱、惊慌失措和头痛医头、脚痛医脚的现象。 六、思想政治工作者成为沟通的大师 思想政治工作者决不仅仅是思想政治工作部门的人员，企业的管理人员都应该肩负着做好思想政治工作的职责，大连供电公司的政工网络覆盖面特别广泛，思想政治工作人员责无旁贷地承担了思想政治工作的角色，把做好思想政治工作当成制定和实施工作计划的一个主要和重要的方面。思想政治工作者要责无旁贷地成为沟通的大师。沟通的主要作用有：一是通过沟通，企业员工认清形势，了解企业内外部环境，使企业员工既埋头拉车，又抬头看路；二是通过沟通，把握信息流，使企业决策更加合理、有效；三是通过沟通，稳定员工的思想情绪，统一企业行动。沟通的原则主要有：准确性原则、完整性原则、及时性原则。沟通是技术性的，但更为有意义的是相互之间建立的相互了解、相互尊重、相互信任的关系。 七、思想政治工作者要成为心理咨询的专家 心理咨询是指心理学家运用心理学的知识、理论和技术，通过沟通为求询者解决心理问题的一种方法。它借助语言、文字等给咨询对象以帮助、启发、暗示和教育，使心理咨询对象在认识、情感和态度上有所变化，解决其在学习、工作、生活等方面出现的心理问题，从而促进咨询对象自我调节，保持良好的心态面对学习、工作和生活。随着社会的发展和竞争的加剧，企业员工因心理问题而引发的思想问题将引起思想政治工作者的关注。对于这些问题，思想政治工作者必须运用心理学知识来为他们解疑释惑。所以，21世纪的思想政治工作者将在心理学领域有较深的造诣。在供电企业的管理岗位上，一般说来都没有也不能脱离思想政治工作的范畴。作为一名电力企业管理人员，特别是在大连供电公司和大连电力勘察设计院有限公司这样一个良好的有着浓郁氛围的思想政治工作的环境中，不仅对思想政治工作有浓厚的兴趣，而且更把思想政治工作当成一项神圣的使命，不仅在实践中摸索思想政治工作的经验，更着力探讨思想政治工作的理论。 作者：方红梅单位：大连供电公司 电力行业论文:电力行业信息安全网络构建原则 在国家和行业几个红头文件下发之后，电力企业的信息化建设和规划正在紧锣密鼓进行，双网隔离早已成为电力企业信息安全的必修课。双网隔离技术在一定程度上解决了电力企业信息化建设的困境，满足了当前安全需要。通过双网隔离这样的办法，尽量减少互联互通，减少接触面，杜绝多出口多互连所带来的业务是否需要上网界定不清无法控制问题，而且互联互通程度越高，对人员、管理、运维要求也越高。今天，日趋完善的网络隔离产品已成为网络信息安全体系中不可缺少的重要环节，是防范非法入侵、阻挡网络攻击、防止内部信息泄密的一种简单而有效的手段。安全隔离网闸是采用双主机+物理隔离开关的硬件结构，结合高强度的网络协议分析和控制的软件系统，共同构建一个在网络边界处隔离网络已知和未知攻击行为的高端网络安全设备。简单的说，安全隔离网闸是一套双主机系统，两个主机之间是永远断开的，以达到物理隔离的目的，双主机之间的信息交换是通过借助拷贝、镜像、反射等第三方非网络方式来完成的。当数据需要从外网下载到内网，或者和内网通讯时，安全隔离网闸在内外网之间扮演着一种类似“信息渡船”的角色。信息技术是动态发展的，“道高一尺，魔高一丈”，安全不是绝对化的。作者所在企业的双网隔离方案是集团本部和分公司分别部署安全隔离网闸，三级单位及电厂的内外网实现完全的物理隔离。每个三级单位及电厂均有专线通道到分公司，每个分公司又有专线通道到集团本部构成整个集团内网，大集中方式部署在集团内网的应用系统正常情况下均通过集团安全隔离网闸实现内外网安全访问和数据摆渡，分公司部署的应用系统均从分公司安全隔离网闸实现内外网安全访问和数据摆渡，三级单位原则上不允许部署单独的应用系统，现有系统将逐步集中到分公司层面，三级单位及电厂严禁内外网互联互通。这样就形成了两个网络，双网（内外网）共存，内网作为集团企业内部各业务应用系统信息网络基础平台，外网各单位分别与Internet国际互联网互连。其实作者认为外网也同样应该减少局域网与互联网的互联互通，因为人员编制等原因，实际上各单位的信息网络管理和维护水平和领导重视程度都不一样，参差不齐。 分区分域防护原则 划分安全域是构建企业信息安全网络的基础，提高抗击风险能力，提高可靠性和可维护性。内网具体划分为网络核心区域、各业务应用服务器区域、桌面办公区域、广域网接入区域、测试服务器区域、集中管控服务器区域和与外网安全隔离区域。网络核心区域是企业信息安全网络的心脏，它负责全网的路由交换以及和不同区域的边界防护。这个区域一般包括核心交换设备、核心防火墙以及主动防攻击和流量控制设备等。各业务应用服务器区域是内部各应用管理系统所在区域，包括企业门户、办公自动化、电子商务、HR人力资源系统、财务一体化、营销、生产管理、ERP等内部管理信息系统。桌面办公区域包括接入交换机和员工桌面终端。广域网接入区域包含由公司总部到集团总部乃至各所属机构的专线安全设备以及交换路由设备，是公司总部至各单位的通信命脉。测试服务器区域是供系统开发人员所访问的未上线的开发系统所在区域。集中管控服务器区域是内网辅助类服务器区域，这个区域一般包括DNS、DHCP、防病毒、桌面管理系统、网管系统、IT运维管理平台和安全运维管理平台SOC等。内外网安全隔离区域是用于内网与外网摆渡的区域，是内网与外网通信的唯一出口，其主要设备是安全隔离网闸。各安全域的信息系统之间边界鲜明，为安全防护体系设计和层层递进、逐级深入的安全防护策略提供了必要条件。网络核心区域是整体信息网络的核心，所有其他区域均经过核心区域进行交互，这个区域理所当然地成为各个区域的安全边界。以核心服务器区域为例，它和网络核心区域中间部署安全设备，对过往的流量起到控制作用，以达到安全防护。再以广域网接入区域为例，它和网络核心区域中间部署安全设备和主动防攻击设备，达到更高层级的防护。分区域防护的设置，将降低外界对信息系统的物理攻击和网络攻击的危害性，以确保内部各网络应用系统的安全。外网具体可划分为网络核心区域、服务器区域、桌面办公区域、DMZ区域、与内网安全隔离区域和与Internet国际互联网接入区域。外网的服务器区域类似内网的辅助类服务器区域。与内网交互的安全隔离区域包括安全堡垒机系统、认证系统、SSLVPN系统。DMZ区域是提供给互联网用户访问的系统，主要包括WWW、Email、外部DNS等服务器，DMZ区域的服务器禁止访问其他区域，避免来自互联网用户攻击或控制DMZ区服务器后影响或威胁其他区域。拓扑结构如下图： 应用虚拟化接入原则 双网隔离方案的建设极大提高了内部网络的信息安全水平，却又面临一个新的问题，内外网之间信息安全交互受到制约，保密性（Confidentiality）和可用性（Availabili-ty）矛盾日益凸出。一方面随着双网建设的不断深入和推进，对信息系统的安全性要求越来越高；另一方面随着公司信息化建设的不断深入，投入的业务系统不断增加，用户业务快速发展，商务出行及会议等逐渐增多，导致公司员工无法遵循业务要求的标准化，流程化，及时地处理文件，从而使整个业务停滞不前，同时随着集团双网改造和建设的不断深入和推进，原有VPN移动办公解决方案从安全和性能上都已经不能满足要求，限制了信息系统的效益，阻碍了业务的处理。移动办公也面临着诸多方面的挑战，今天的信息安全已经从最初的网络安全逐渐向应用安全、数据安全和系统安全的全面安全体系发展，从基础安全向细粒度的高阶安全发展。双网改造后，如何在安全的前提下实现内外网数据的交互和便捷的移动办公应用？如何对员工的访问进行有效地控制，实现便捷高效访问被授权资源？如何防止内部人员泄密或其他未授权人员直接接入内部网络导致的泄密等？作者所在企业选择了经过公安部、电监会、国家信息中心等权威部门的论证和充分的调研可行的立体解决方案，采用虚拟化技术的安全堡垒平台和SSLVPN设备，使用数字证书或UKEY登录，彻底解决了双网环境下跨网访问、移动办公的难题。安全堡垒平台将应用虚拟化技术应用于信息安全领域，将应用100％在服务器运行，没有任何应用组件运行于客户端环境，以虚拟的方式与客户端交互，实现一种新型的数据不落地的传输模式。虚拟化技术分离应用的表现与计算，实现虚拟应用交互、本地化应用体验，客户端与服务器之间只传递键盘、鼠标和荧屏变化等交互信息，没有实际的业务数据流到客户端，客户端看到的只是服务器上应用运行的显示镜像。安全堡垒平台的整体安全体系，包括事前安全策略规划、事中安全访问控制和事后安全审计三个层次，可以实现多级的用户管理和细粒度的用户授权，可以完成对用户整个生命周期的监控和管理，制定统一的、标准的用户账户安全策略，捆绑具体用户，对用户、行为和资源进行授权，以达到对权限的细粒度控制，最大限度保护用户资源的安全。可以记录和查询用户何时、多长时间、从哪里访问、访问设备的信息等。还可以通过对用户访问的行为全程录制，实现事后的审计与追溯。访问控制策略是保护系统安全性的重要环节，制定良好的访问策略能够更好的提高系统的安全性。最终用户通过访问SSLVPN设备，手机和平板电脑通过数字证书，笔记本电脑通过UKEY与安全堡垒平台建立虚拟的专用VPN隧道加密，从而实现了4A（认证Authentication、账号Account、授权Authorization、审计Au-dit）的安全标准。 积极管控原则 随着信息技术的快速发展，信息化建设的不断提高，各种应用系统逐渐上线运行，各种业务也开始在网络上开展起来，有些应用已经是在整个集团正常运行，同时网络的扩展也为病毒和木马的传播提供了便利的条件，各种极具破坏性的病毒在网络中流窜，使网络拥堵不堪，甚至瘫痪，也给一些不法分子和敌对国家获取企业和国家机密信息和重要数据等信息提供了便利，所以健全的网络建设和管理机制对维护企业和国家利益都有着重要意义，一旦网络瘫痪或信息泄密，后果将不堪设想。因此信息安全的建设并没有随着双网建设、分区防御的建设和应用虚拟化移动办公接入的建设而结束，反而对整体信息网络的安全防护和监督控制提出了更高的要求，必须要加强对信息安全的管理和控制，提高信息安全意识。作者所在企业的信息网络基础平台关键设备和链路通常采取双机双链路方式部署，实现负载均衡和单点失效保护，利用可管理交换机、路由器、防火墙、防毒墙、上网行为管理、安全隔离网闸、堡垒机、统一认证平台、SSLVPN、IPS、IDS、WAF等网络产品构建安全高效的信息网络基础架构平台，在设备选型时尽可能考虑厂家异构和产品异构，安全设备必须是国产自主知识产权产品，尽可能的规避由于产品和设备选型带来的安全风险。通过部署网管系统、IT运维管理平台和安全运维管理平台SOC，既满足了信息安全运维管理的需要，同时也能满足国资委信息化检查和数据收集报送的需要。采取细分VLAN来减少网络病毒影响的范围，防止类似ARP泛洪攻击，利用DHCP服务器绑定MAC地址方法管理客户端IP地址，使用桌面安全管理系统有效管理和控制客户端，包括安全接入控制、安全策略管理、U盘等移动存储管理、资产管理、软件分发、补丁管理、员工行为等管理。网络管理人员在上述系统的辅助下及时对实时运行的网络进行分析和管控，预判故障和攻击行为，实行主动防御、及时处理，将这些对智能电网建设和运行中可能发生的不安全因素，消灭在萌芽状态之中。 随着企业网络建设规模的不断扩大及上网人员用户的增加，不可避免带来泄密隐患。企业必须正视现实，处理好安全与应用方便性之间的关系，提高认识，高度重视信息网络安全问题。对于因特网的弊端，不能矫枉过正，不能因为因特网对企业信息安全形成了巨大威胁，就强制要求所有单位和用户断开与因特网的连接，这样无异于“因噎废食”。在当前“双网隔离”不失为一种有效的解决方案，然后通过安全分区域防护，部署相应安全产品和系统保证各业务应用系统和各种客户端在授权模式下，都能安全访问所需业务并实现事后追踪审计。当然双网隔离的应用不但没有降低对管理的要求，反而带来新的管理问题，对管理要求日渐提升。我们要以“三分技术、七分管理”作为信息安全管理基本原则，其中最重要的还是人，我们不要太崇拜技术，人的安全意识提高才是最重要的，现在很多信息网络基础平台建设很全面，安全制度制定得也很完善，但在执行过程中，常常被打破，被忽视，现在其实缺乏的不是技术，很多时候欠缺的是一个完善的体系化的管理机制。 作者：李正忠单位：云南华能澜沧江水电有限公司 电力行业论文:电力行业库管风险及策略 库存备品的价值随着科技进步以及企业自身技术改造等因素的影响有贬值的可能，进而对企业的经济效益产生影响；总体库存量大，无效库存现象严重，越是储存年限较长的备品，其使用的可能性越小，但出于电力安全生产需要，还需不断补充。如此循环往复，给企业库存带来新的压力。 出现问题的原因主要是： 社会客观因素。（1）电力生产建设对电力物资质量的要求不断提高。部分专业电力设备生产厂家出现生产饱和现象，小范围的卖方市场已经形成。基于安全和交货周期考虑，电力企业可能出现超储多储现象。（2）随着科技进步，电力技术突飞猛进，为适应新的发展需要，必然要进行技术改造，原有备品逐渐失去用途，为满足新技术要求，电力企业被迫重新增加备件储备。 企业自身因素。（1）供应网络搭建不合理。电力企业在供应网络搭建过程中往往追求单一的经济指标，而忽视了企业的发展战略，也没有充分权衡供应网络，导致供应商的供货能力参差不齐，网络区域分布不合理，使得采购周期变长，零件配套困难，造成库存过高。（2）管理机制不健全，库存控制技术落后。在基本的物料分类管理中，没有充分考虑产品的流通量、体积、订货提前期、贮存与防护要求等因素。（3）企业组织相对分散，缺乏整体调度和协调。传统库存管理是以单个电力企业为对象，侧重于优化单一的库存成本，没有形成规模效应。（4）仓库管理人员水平及经验有限。由于技术人员对机器设备健康状况达不到完全掌握，从保工期、避免考核等角度出发，采取谨慎原则，超额报批采购计划，形成了库存浪费。 电力企业库存管理存在的潜在风险 多数企业存在库存风险问题。对电力企业而言，由于生产的高度连续性以及广泛的社会影响，库存风险往往更大。电力企业库存风险主要有以下几类： 1．经济风险。库存物资要占用资金，场地，派人维护，形成库存成本。如果库存过多，一方面易造成积压，影响流动资金的周转，如果通过借贷支持所需的库存资金，则会加重企业的利息负担。另一方面，由于储备数量过多，须占用大量的仓库面积，增加管理人员，增加储备成本，造成巨大浪费，形成了企业沉重的包袱。当然，有时候库存过少或缺货也会产生经济风险。因为若要在有限时间内组织供应，必然增加供应的难度，被动提高采购价格，且可能增加物流运输成本。因此，用合理必要的资金占用换取最大化的经济社会效益，是电力企业库存管理追求的目标。 2．市场风险。传统电力企业库存管理在制定库存水平时，市场观念意识不强，对市场供应和价格情况考虑较少或根本不考虑，并把二者对立起来，认为要提高服务水平和质量，就必须增加库存，改善服务和降低库存这两个目标不能同时实现。对服务对象的需求关注不够，尤其是难以把握最终使用单位的实际要求，往往导致计划与需求脱节。但电力企业基于安全考虑，为了防止缺货，不必要地增大安全库存量，从而增大了企业的市场风险。 3．安全风险。安全生产是电力企业的基本要求。制定安排库存时，必须充分考虑安全因素。如果库存过少，易造成货物短缺，影响正常安全生产；如果库存物资出现质量问题，易导致事故频发，为今后系统安全运行埋下隐患；如果库存结构不合理，也易出现因无合适的备品而影响生产的现象，甚至可能因无事故备品后不能及时抢修而导致重大安全事故。因此，科学安排电力物资库存，使库存达到最优状态，是提高电力设备健康水平，保证系统可靠经济运行的重要措施。 4．技术风险。电力产业是典型的技术、资本密集型行业。由于科技、技术进步的加快，新产品新技术新工艺层出不穷，电力产品换代寿命周期不断缩短，长期存放会使物品陈旧过时，失去原有的使用价值。尤其一些精密电子仪器、智能控制产品随着计算机技术的进步，更新换代的节奏更快，备品备件遭遇技术落后淘汰的风险更高。 5．政治社会风险。电力行业作为国民经济的支柱产业，电力安全生产关系着经济稳定运行，关系着人民群众生活，具有十分重要的政治社会影响。而电力物资保管肩负着为电力生产、技改、基建提供合格材料的重要责任，电力物资稳定供应是电力建设、生产和运营顺利进行的重要保证。同时，电力物资采购和管理环节也是引发腐败问题的高发地带，政治法律风险同样不能忽视。因此，规范电力物资管理，严格把好检验、入库关，是防范政治法律风险，防止不正之风的有效手段。 降低库存风险的对策研究 运用合适的控制策略，对企业库存管理的全过程进行优化组合和合理配置，以最少的投入获得最大的产出，已成为现代电力企业库存管理的发展趋势。针对电力企业传统库存管理存在的问题，为有效降低库存成本，规避库存风险，建议采取以下对策。 1．全面加强需求计划管理。加强物资需求预测是做好库存管理工作的前提。这需要我们深入进行市场调研，及时了解需求信息，掌握变化情况，不断探索电力物资使用、积压、缺料的规律性。作为一种工具，适当采用数理模型进行需求定量分析，提高需求分析的有效性和准确性，为制定科学的采购计划、发挥决策参考打下基础。同时，需要创新计划管理思路，不断强化计划管理的基础地位和主线作用，增强需求计划的前瞻性和科学性，实现物资计划管理与物资内部供应链各环节的高效协同运转。电力企业应根据年度生产建设投资总量测算材料消耗，在充分做好评估分析基础上，及时下达生产、技改、基建项目计划，并把计划贯穿于物资的采购、发放、消耗、储备的全过程。在执行计划过程中，突出计划的严肃性和实效性，实行预算定额控制，用计划约束采购，用计划控制消耗，减少采购的随意性，严禁计划或预算外采购物资。另外，物资的采购还需结合项目工程的实际需要，根据变化后的情况及时调整需求计划，利学确定交货期，保证生产厂家有合理生产周期，既不提前交货，又不将交货期拖长，将库存控制在合理水平。 2．建立完整有效的供应网络。完整的供应网络是确保物流高效运作，库存降低的基础条件。电力企业必须重新审视自己的供应网络，结合企业自身的长期发展战略进行谋划，在供应网络的搭建过程中融入库存管理思想，不但考虑物资的价格，还要考虑运输、库存、搬运等物流成本及供应商选择标准，整合现有的供应商，建立健全供应网络。首先要加强供应商管理，做好供应商的效率评估，优先选择信誉程度较高、管理制度健全、生产设备先进、检测手段严格、工艺把关认真、产品质量可靠的供应单位。其次要注重相互融合，建立战略伙伴关系，双方将各自业务集成在一起，缩短距离，改善交流，相互之间在设计、生产、管理、竞争策略等方面积极协调，立足于整个供应链的观点考虑增值，减少供应链的不确定性和风险，最终实现供应物资的质量、产量、交货、用户满意度以及业绩的改善和提高。 3．建立高度柔性的生产调度体系。建立高度柔性化的生产调度体系，是对库存管理的更高要求。当库存短缺且短时期内难以及时补充时，材料使用单位要及时调整生产计划，更改作业流程，重新安排进度，将因库存短缺对生产造成的影响降至最低。高度柔性化的生产调度体系要求对预警工作实行自动化控制。根据不同物资种类和标准，分别将库存水平设为绿色安全区、黄色预警区和红色危险区，科学确定风险等级。当库存物资余量低于安全库存量时，柔性管理系统会自动提醒用户留意。低于最低库存量时，系统会根据预先设定好的一次性采购量自动生成计划申购单，从而缩短计划传递时间，避免出现管理死角，实施有效控制与全程管理。 4．对物资实行分类管理。依据物资技术含量、采购难易程度、价值金额大小、紧急程度以及是否属于通用产品等标准，对库存物资进行ABC分类，不同类别的库存确定不同的管理方法。A类属于战略性物资，严密控制，定期订购，定期盘点，降低单次进货量。既要了解生产动态，掌握需求时间，避免过早进货；也要严密监视库存量变化，采取措施，防止缺货。B类属于相对次要性的备品物资，应采用制定最低定额、集中招标、签订长约合同、实时供应等常规的管理手段和方法即可。C类属于大众通用物资，品种多，占用资金少，可以适当增加安全库存、减少订购次数，以节约采购费用。 5．探索实施零库存管理模式。零库存技术是指在生产与流通领域按照“实时供应”物流体系组织物资供应，使整个过程的库存最小化的技术总称。零库存是一种特殊的库存概念，它并不是以仓库储存形式的某种或某些物品的存储数量真正为零，而是通过实施特定的库存控制策略，例如实时供应、代储制等，实现库存量的最小化，以此大幅度减少库存费用以及免去仓库存货管理等一系列问题。在电力企业中，有相当一部分物资可以采取“零库存”方式供应，如具备多家供应条件的通用物资，属于完全买方市场。另外，电力生产维护过程中，很多物品都为定点企业生产，供需双方相互之间形成了稳定的、相互信赖的局面。对此类物资，双方可以商定由供应商代为储备，需用时按要求运抵现场，采用“先使用后结算”的方式运作。还有，部分机电产品、标准件、工具物资等可尝试选择多家商品存放在企业仓储超市以“柜台展销”方式，由生产使用单位择优选用，待领用后办理结算手续。电力企业采用“零库存”形式出现的储备策略，不仅降低了流动资金占用，也规避了物资遭遇技术落后而淘汰的风险。当然，在实现零库存的过程中，尚存在着一定的障碍，但总体而言，零库存作为众多企业追求的一种理想状态，是创新库存管理模式、降低库存水平的有效手段，仍然值得电力企业在实践中加以探索和借鉴。降低库存风险既是经济问题，也是管理问题，更是关系电力安全生产的社会问题。合理、科学、有效的库存管理，就是要通过采取适当的控制措施，利用现代管理理念和先进管理技术全面加强和改进库存管理，最终实现以最少的资金占用、最低的库存成本满足物资供应和正常安全生产的需要。 作者：胡永军单位：江苏新海发电有限公司 电力行业论文:电力行业绩效管理方式探索 一、绩效管理的相关内容 1．绩效管理的概念。绩效管理就是指企业中对各级的领导管理者和员工进行绩效的考核，将考核的结果作为对企业管理者和员工的评价依据，因此，企业要有效的利用绩效结果，对员工进行绩效考核的评价，随着考核结果的增多，绩效考核的目标的也要随着提升，在整个的绩效考核工作实施的过程中，需要企业组织管理者与员工的共同参与，在考核的过程中，需要对员工进行绩效辅导，在沟通的过程中，要依据绩效考核制定的计划进行，绩效管理的过程是通过使用有效手段来实现企业中的组织、部门以及个人绩效的提升，绩效管理中最为基础的环节就是制定完善的绩效计划；而绩效管理的重要环节就是绩效辅导沟通工作的开展；绩效管理的核心环节就是绩效考核评价，在这些关键的环节上，对绩效管理的工作处理不当，就会产生一些负面的影响。 2．绩效管理的重要意义。在电力企业中，实施绩效管理工作有利于企业的员工对企业的经营效益有所了解，使得企业员工能够准确、有效的了解到企业的未来发展的期望，企业可以通过员工对企业的期望而做出调整，并可以采取相应的措施与办法，并通过企业中的各种途径实现企业管理工作中制定的目标；绩效管理可以对企业的管理目标进行分解，分阶段逐步实施，以便员工的工作顺利实施，这种管理方式使得员工的服务意识有所提高，同时也增加了客户的满意程度，从而增强了企业的竞争优势；绩效管理能够改善员工的绩效状况，提升员工的工作热情。在实际的管理中，绩效管理能够提高员工的工作能力，加强了员工在企业管理者的沟通，使得员工在工作中逐渐发现不足之处，从而在企业中能够发挥出其有效的工作能力。 3．绩效管理工作的基本原则。绩效管理要坚持科学发展观的原则，建立科学、有效的绩效考核体系，这种原则有利于企业在经营管理方面的工作的开展，该项原则突出了节能减排的工作重点，使得企业的经济效益得以长远的发展；坚持约束与激励的结合，企业理者与员工的薪金与企业的绩效管理工作有着直接的关系，绩效管理能够提升管理者和员工的业绩与薪酬，企业的效益也会随着增长；坚持效率、公平原则，这种原则有利于企业的经营效益的合理调控；鼓励先进的原则，这种原则要求考核标准要实施分类评级的方法进行企业绩效的考核；“三位一体”的考核管理，实现薪酬分配、业绩考核、绩效管理的一体化实行。 4．绩效管理的优势。绩效管理能够提供可靠的信息，以支持企业对管理者和员工的管理，从而对企业中的晋升、按劳分配等工作作出相应的调整，这种管理方式使得企业中的管理者和员工有了更多的机会来施展其工作能力，能够促使员工对自己的工作行为进行约束与调整，这样管理者与员工有机会通过制定计划来克服在工作绩效管理过程中所揭示出来的那些低效率行为；工作绩效评价可以激励员工的行为，同时可以约束和监督员工的行为，并未企业的人力资源管理实践提供决策的信息和数据。 二、电力企业绩效管理的存在的问题 1．电力企业绩效管理的文化有所缺失。电力企业还未完全的发展到市场化的水平，这主要是由于企业的市场缺少绩效文化的缺失，导致市场管理机制还不够完善，在电力企业中，大部分管理者和员工对绩效管理的思想认识不充分，其思想仍停留在传统的管理观念中，而在企业现代人力资源管理工作中，绩效管理是其核心的工作，这种管理方式与电力企业传统的人事管理方式相比有着很大的差别，二者在管理对象、范围、工作重心等方面都存在着差异性，而在实施绩效管理时，一些管理者和员工对这种方式并不能完全的理解，在对企业战略管理的高度认识上仍有所欠缺，因此，在企业中没有形成有效的绩效文化。绩效管理关系到企业中的战略管理、日常管理等工作，通过制定战略目标，对其进行分解，引导员工的工作行为，绩效管理有利于企业建立激励和约束机制，而绩效沟通可以帮助员工改进绩效，对于电力企业的员工来说，健康的绩效文化还未完全形成，企业中的良好文化氛围也为完全形成。 2．电力企业绩效管理的定位仍需要进一步明确。一些电力企业中实施了绩效管理工作，但绩效管理在企业中的定位还不清晰，企业中的相关部门和员工在完成工作任务后，才开始对被其进行业绩的考核与评价，这种考核结果不利于企业的动态发展，绩效管理定位在工作的结果上，不能够全面的衡量员工的绩效，这种绩效管理方式使得员工难以及时发现在工作中的不足之处，并加以改进；这种只注重结果的考核使员工产生抵触心理，不利于员工绩效、部门绩效和企业整体绩效水平的提升。 3．电力企业绩效管理体系还不健全，还不够完整。电力企业中的绩效管理制度相对比较独立，缺乏系统性，而且企业中的一些制度的相关规定与企业的实际情况不相适应，企业制度缺乏实用性，而绩效管理的实施范围仅仅局限于企业中的生产人员，但对于企业中的职能部门的工作人员来说，绩效管理体系对他们的约束并不大，一些企业中的考核内容比较单一，主要是对安全生产、质量目标的考核，对于企业中的员工来说，对他们的考核并不全面，加之绩效考核的执行力力度不够，在电力企业中还没有全部的落实，电力企业的考核主要用于对员工的奖惩，这种考核形式很单一，总体看来，电力企业的绩效管理体系还不够完善。 4．电力企业的绩效管理在实施上处于弱势。绩效管理的实施基础还不够完善，现代绩效管理的重要内容就是将组织的各项职能有效的分解到各个部门和岗位，明确岗位工作职责，企业的绩效管理体系就是建立在科学的工作分析基础上，但一些电力企业缺乏科学的工作分析，企业编制的工作标准的内容与实际情况不符。 5．电力企业缺乏科学的绩效管理办法。一些电力企业在合理的绩效目标和绩效标准的制定上还不明确，绩效管理办法不够科学，缺乏有效的依据来选择科学的评价方法和评价指标；企业的绩效管理水平仍比较低，电力企业在人事管理方面还不够完善，一些管理者的素质较低，整体素质仍需提高，管理者对绩效管理认识模糊不清，在操作上欠缺技能和知识，在考核过程中欠缺责任心。 三、电力企业绩效管理的对策 1．电力企业要建立绩效管理的长效机制，实施企业管理文化。在电力企业中，要推行绩效管理机制，就要在营造良好的企业文化，绩效管理需要在一个好的企业管理环境中开展，企业文化可以引导员工树立正确的思想观念，要推进绩效管理与企业文化，就要让员工认同绩效管理的工作模式，通过绩效管理来加强团队合作和全体员工的有效沟通。 2．电力企业要建立健全的绩效管理体系。电力企业要根据企业的自身条件和现状，建立健全的绩效管理体系，绩效管理体系主要包括组织、部门与员工三个方面，无在哪方面，都要明确其绩效领域的角色，结合各个岗位的工作职责来进行有效的管理。 3．电力企业要采取适合的绩效评价办法。绩效管理的评价方法要根据电力企业的发展战略来实施，需要考虑到企业的绩效理念，针对企业中的不同对象来采取相应的绩效评价方法。 4．电力企业要建立绩效管理体系的组织机构。电力企业的绩效管理制度要有效实施，就要建立一个机构，从而保证绩效管理制度的顺利实施。在企业中，绩效管理工作要有专门的管理者来负责，企业的整个绩效管理工作需要管理来组织、协调和监督，以为人力资源部的绩效管理提供支持工作。 5．电力企业要要提升管理人员的管理水平。电力企业的管理人员要在整个绩效管理体系的运行中，承担起重要的工作责任，管理人员有责任帮助员工提升绩效，辅助员工共同进步、共同发展。 四、结语 综上所述，电力企业要实施绩效管理，就要依赖于科学有效的管理手段，从而提高管理效能，电力企业要运用创新性的管理方式，电力企业对绩效管理要有清楚的认识，在企业中开展，绩效文化的宣传，营造科学的文化氛围，这样才会提升电力企业员工的工作热情，电力企业在实施绩效管理上要以先进的思想作为指导，要增强企业的实用绩效执行力，电力企业应应该建立完整有效、科学实用的绩效管理体系，制定科学的绩效管理的制度，使之规范化，实施绩效管理前要依据绩效管理的原则，建立企业的自我激励机制和约束机制，将企业的经营管理理念融入日常管理活动，促进电力企业与员工的共同发展。 作者：白丽芳王慧单位：山西省长治供电公司 电力行业论文:电力行业绩效管理的重要性与措施 如果我们只关注员工劳动纪律、人际关系和性格品德等共性东西而忽略其不同的工作内容和职能，那么此时的绩效考核就会偏离考核的目的和意义，这种方式的考核不但不能起到提高组织功效、激励员工的作用，相反地可能会造成组织内部的不和谐。 绩效考核标准量化不足。电力企业内部工作职责界定较为模糊，而实际工作中，各部门各岗位工作性质、内容存在较大差距，而模糊的绩效考核体系不能准确量化各员工的工作效果。比如，模糊的绩效考核体系主要表现为考核内容、原则、指标设定和权重分配等与企业发展目标不统一，主观随意性较大，采用这种模糊的绩效考核标准去考核工作人员，一方面难以得出客观的结论，另一方面被考核者极不愿意接受考核结果。同时，模糊的绩效考核体系使得员工不知道怎样做能得到企业认可，这样最终失去了考核的意义。 绩效考核人员主观意识主导考核结果。考核分为定性考核和定量考核，其中，定性考核受人主观意识影响较大。我国电力企业因其垄断性而具有独特的经济优势，这种优势在无形之中使得人与人之间的关系变得复杂，员工对彼此之间的关系较为敏感，而绩效考核者在进行考核评价时极易受此类因素的影响作出失真的判断。比如员工互评绩效时可能出现竞争性的攻击，或下级考虑到自身利益常对上级作出较高评价，而有的考核者考虑到下属的感情给出失真评价，而有的被考核者自恃有背景，对待考核态度不端正，最终这些因素都会在一定程度上影响到考核结果，致使考核不能反映真实情况。 员工绩效考核和部门绩效考核脱节。员工绩效考核之和是部门绩效，部门绩效考核之和是企业整体绩效，因此员工绩效考核和部门绩效考核相关性较大，而有的企业将员工绩效考核和部门绩效考核独立起来，最终使得员工考核结果失真。若将部门考核和员工考核独立起来，可能会出现业绩优异部门排位较靠后的员工不如业绩不良部门排位靠前的员工，这种现象一方面考核结果和实际情况不符，使得绩效失去了公允性，另一方面不能调动员工主动性和积极性，较大地打击业绩优异部门员工努力工作的积极性，反倒是鼓励业绩不良不良部门员工的消极性。 绩效考核缺乏反馈沟通。反馈沟通作为绩效管理工作中较为重要环节，是提升和保障企业绩效管理的重要策略。电力企业通过绩效考核能及时发现员工和企业存在的问题，如果其不能正确反映员工和企业中存在的问题并及时改进，那么绩效考核就失去了自身存在的意义。反馈沟通作为绩效考核中的关键环节多被电力企业淡化了，有的企业甚至不存在反馈沟通环节，只在人力资源部和被考核人二者之间进行，成为一种暗箱操作。 电力企业绩效管理改革措施 1．科学设置考核指标和评价标准。在绩效考核指标方面要结合电力企业的特点分层界定企业的关键考核指标，建立健全经营绩效类、安全管理类、客户服务类以及综合支持类的绩效考核指标库，按照国内领先水平、基本水平、国际先进水平确定企业战略目标，并实施红绿灯和内部排名制度。在员工个体指标方面，针对各个岗位的不同将绩效考核指标个性化、具体化，根据每个员工的岗位职责和考核关键指标设计出每个岗位的绩效考核表。 2．合理设置考核周期并量化考核指标。一方面针对不同的工作岗位设置不同的考核周期，二是参照交警处罚形式完善绩效加减分通用标准表，做到能量化的要量化，不能量化的尽量量化，最终切实提高绩效考核的操作性，同时避免因考核者的主观带来的影响。 3．考核周期和方式须正确得当。科学合理的绩效考核应该是“制定绩效考核目标—实际绩效指导和监控—绩效评价—绩效改进”，电力企业绩效管理的重要内容主要是辅导和帮助员工及时改进，提高个人绩效从而提升部门业绩，若员工绩效考核周期较长，此时员工工作中的不足不能得到及时纠正，实践证明对一线员工缩短考核周期，实行月度考核，可以促使管理者时刻关注、评价员工业绩，也有助于不断改进和提升绩效管理的终极目标。 4．考核指标须结合岗位实际。科学合理的绩效考核应结合岗位实际，遵循统一标准。因此，各部门、各层级、指标之间应有统一参照标准，避免指标冲突而影响绩效考核的权威性。严格有效的绩效考核标准有助于认真分析岗位工作成果。在制定绩效考核标准时要对照岗位说明书，订立的目标也应该是易明确了解、易达成、可衡量的。 5．加强绩效考核沟通。绩效考核反馈沟通是绩效考核是否成功的体现。反馈沟通是双向的沟通，反馈沟通过程从改善员工和企业绩效出发，探讨存在问题的对策，因此绩效考核者要高度重视反馈沟通环节，通过该环节不仅能切实了解下属真实想法、存在问题及期望，同时还能发现企业存在问题，能及时激励员工改进绩效，从而实现企业发展的战略目标。 结语 对于正在高速发展的电力企业来说，没有好的管理就没有好的发展前景，绩效管理作为一种管理方法、思想和工具，其的建立和运行只有在不断实践、持续改进的情况下才会取得预期的效果，从而更好地促进电力企业员工职业发展和公司经济效益的不断提高。 作者：王静单位：许昌供电公司 电力行业论文:探析电力行业思政工作 思想政治工作在电力企业中的重要性 电力企业与社会、人民群众息息相关，是我国的基础企业，其发展的好坏将对我国的国计民生产生重大的影响。而电力企业的发展需要思想政治来保驾护航。思想政治工作在电力企业中的重要性主要体现如下： 1、企业的发展离不开思想政治提供理论指导。企业要想在竞争激烈的市场中获得一席之地，就必须在经营管理中重视思想政治工作的建设。思想政治工作可以增强企业员工的凝聚力和责任感，对于企业的长足发展有着不可或缺的重要作用。 2、企业的发展需要思想政治提供政治保证。电力企业的发展离不开企业员工的贡献和顽强拼搏的精神，也就是因为有了思想政治工作在做保证，才能使员工凝聚成一股强大的力量，推动着企业向前发展。 3、企业中员工的紧密团结需要思想政治工作来支持。在现代社会的高速发展中，拥有着一支高素质的企业员工队伍是企业获胜的必要条件。而高素质队伍的出现需要企业不断的进行着思想建设，经常的开展思想建设和培训工作，提高企业员工的操作技术水平和思想觉悟。思想政治工作的开展还可以激发员工的工作热情和创新能力，为企业的发展贡献自己的力量。 解决当前电力企业思想政治工作的对策 随着经济的发展，电力企业想在机遇和挑战面前获得发展，就需要走可持续发展的道路，需要从以下方面来为电力企业提供对策： 1、紧跟时代潮流，加强思想政治建设。现代社会出现了各种思想潮流，这就需要电力企业必须牢牢的把握着思想政治建设，并以此为基础对企业员工进行各种指导和帮助。也需要提高自身的水平，紧跟时代潮流，经常开展和讨论思想问题来达到加强思想的目的。 2、理论与实践相结合进行思想政治教育。任何思想和理论都需要在实践中来检验其作用，思想政治的建设不是照搬的方式学习和食之不化，而是需要在其特定的环境中来有针对性的学习和执行。各个企业需要针对自己企业的现状有针对性的学习、教育。思想政治工作的教育也不是一句空话，需要政工人员深入基层，深入广大员工之间来了解他们并为他们办实事，办正事，这样才能使员工汇聚一起，共同努力，才能使思想政治教育有着很好的效果。 3、做好监督作用。目前造成企业员工的不稳定因素极多，但是企业的领导阶层违法违规是造成员工最为敏感的问题。这需要企业的领导要从自身做起，给企业员工树立良好的榜样。而领导自身的问题也需要企业订立规章制度，并对此严格考核，以此来提高企业的整个管理者的整体素质。 4、进行换位思考，站在他人角度思考问题。企业员工的各人的生活环境不同也造就了会有不同的思想，而多进行换位思考，多多的站在他人的角度思考和解决员工问题，容易使员工心存感恩之心，员工定会化为工作的激情和动力来努力工作。 5、贯彻以人为本思想。人是企业中最重要的资源，思想政治工作始终离不开人的观念，就必须尊重、理解和关心人，在充分了解员工的思想状态后做到有针对性的解决问题，解决员工的心理问题和思想问题，帮助员工创造良好的工作环境，实现超越自我的发展。 6、创新机制，激活员工创造潜能。根据企业的自身情况进行一些有渲染力、吸引力和感染力的活动，并在此过程中形成双向沟通交流的形式，让企业员工都可以参与其中，最大限度的提高和改善员工的工作环境，激发员工的工作积极性和工作的热情，并在工作中提高工作效率和能力，为企业的共同发展而拼搏加油。 结语 总之，电力企业要生存和发展就必须要紧紧的把握住思想政治工作，并根据电力企业的实际生产情况来解放思想，开拓创新，积极探索适合自己企业的新措施，不断的总结经验教训，来迎接更大的挑战。 作者：万振华单位：南昌县供电有限责任公司 电力行业论文:电力行业可持续发展 1，电力行业 电力行业可细分为电力生产业和电力供应业。其中电力生产包括火力发电、水力发电、核力发电和其他能源发电。电力供应是指利用电网出售给用户电能的输送与分配活动，以及供电局的供电活动。 电力行业具有以下特点：一是，电力工业的产品不能储存，生产和消费具有同时性，如果发电量超过需要量会形成浪费，发电量不足又会影响生产和生活的需要。二是，电力是人们日常生活或生产的必需品，电力需求缺乏价格弹性。三是，电力生产具有差异性。 一般来说，大容量，带基负荷的火电或是核电在出电比较稳定的情况下运行最有效率，而水电与中小型燃气电站则可以跟随符合的变化灵活变动，甚至在特殊的要求下快速启动。 (_1Jp60) 2，我国电力行业可持续发展面临的问题 2．1火力发电比重偏大，能源、环境压力大。尽管2005年以来水电发电量有了较快增长，但是我国电力供给够不合理的状况并没有根本性改善。从表中看，火电发电量的比重自2003年以来一直保持在82％以上的水平；水电由于受到自然条件影响波动较大，供给不稳定由于建设周期较长，核电发电量占全部发电量的比重上升缓慢可再生能源主要是风电和太阳能发电，总量微乎其微。火力发电比重偏大，使得我国过度依赖化石燃料，对资源的可持续供应造成压力。我国人均能源可采储量远低于世界平均水平，而我国单位产出的能耗和资源消耗水平又明显高于国际先进水平。同时，火力发电主要以煤炭为原料，并且未对煤炭利用采取有效的环保措施，造成高额的环境成本。烟尘和二氧化碳排放量的70％、二氧化硫的90％、氮氧化物的67％来自干燃煤。国内外研究机构的成果显示，大气污染造成的经济损失占GDP的3—7％。 2．2电能利用效率低下。就电力行业而言，与世界电力工业的先进水平相比，我国的电能效率较低。我国电网综合损失率在8．5％以上，而发达国家平均在6％左右；就用电部门而言，我国目前八个占工业部门能源消费总量73％的高耗能行业其单位产品能耗平均比世界先进水平高47％，中国的工业部门与国际先进水平相比每年多用能源约2．3亿吨标准煤。 2．3电力行业的制度改革不彻底：其一 ，垄断与竞争的关系尚未协调。电力行业是关乎国家整体利益的关键行业，具有自然垄断性，完全自由竞争不可行，但是，垂直一体化的垄断模式亦存在诸多弊端。缺少竞争的压力，造成其服务质量不高，供给不足，但又享受高额利渴缺乏提高效率的主动性，欠缺创新能力、管理水平，而造成能源利用率低、浪费污染严重。其二，在电价改革方面，销售电价缺乏弹性，不能根据用电的峰谷差别调节用电时间。另外目前只有发电侧的上网电价和供电侧的销售电价，而未出台输配电价。其三，在融资方面，国有资本对对民营与外国投资存在“挤出”效应。由于五家国有发电集团(中国华能集团公司、中国大唐集团公司、中国华电集团公司、中国国电集团公司和中国电力投资集团公司)和两家电网公司(国家电网公司、中国南方电网有限责任公司)均脱胎干国电公司，“厂网分离”实际上难以实现，在竞价上网中不同性质的资本处于实质性的不平等地位。 3．电力行业可持续发展的实现途径 3．1发展循环经济，开展电力需求侧管理，实施清洁生产。发展循环经济是我国实现可持续发展的一种全新的经济运行模式。循环经济本质上是一种生态经济，它要求对污染进行全称控制，实行清洁生产，遵循3R原则(减量化reduce、再使用reuse、可循环我四电力供给结构发展状况单位：％ 一i年份澎 发电量100100100100100100100毫水电2o’4¨鬣火电79，679．882．480．982，782．682，2-蜘_一0篓00 图表来源：2006中圜与世界经济发展报告，P258recycle)。电力需求侧管理(DSM)，即通过提高终端用电效率和用电方式，在完成同样用电功能的同时，减少电量消耗和电力需求，达到节约能源、保护环境、实现低成本电力服务。具体而言，在生产过程中合理转化一次能源，提高能源的转换效率，减少自身的能源消耗、减少污染物及废物的产生，控制污染物的排放；在输送过程中，提高输送效率，减少输送成本，减轻电场、磁场的影响等。 3．2优化电力结构，推进发电资源多样化。一是充分利用清洁能源和可再生能源。我国水能资源较为丰富，可开发容量喂378{L千瓦，而目前开发利用的不到25％，应优先发展水电。另外，充分利用可再生的太阳能、风能、地热能、海洋能、生物质能，减少一次能源的消耗，推进电源的多样化。二是，根据我国的资源分布特点，因地制宜，优化电力的地理格局，继续推进西电东送，北电南送，北煤南远西南、华中地区以水电开发为主，东北、华北、西北以火电为主，华东、华南沿海地区适当建设核电。 3．3构建电力工业的核心能力，重视技术创新，提高电能利用效率。具体而言，电力行业应在区域、国内、国际的竞争中快速实现知识的获取、积累、激活和运用的能力，针对当前生产中的各个环节，以人为本、以知识为主体、以信息为主导、以网络为纽带，积极创新：在发电方面降低成本、保护环境、节约能源在配电方面建立统一的竞价上网机制；在送电方面加强全国电网联网工程中电力传输的安全性、可靠性。 电力行业论文:电力行业上市公司管理 【摘要】文章以电力行业上市公司为研究对象，从公司业绩、公司规模、高管人员持股总数、国家股总数对高管薪酬影响等方面提出了假设，运用SPSS统计分析软件进行研究。证实企业高管薪酬与企业业绩、公司规模有明显的相关关系，但是与高管人员持股总数、国家股总数没有明显的相关关系。 长期以来，我国上市公司高管人员薪酬制度不合理，人力资本不能按照生产要素分配原则参与分配，导致高管人员缺乏工作积极性和创造性，经营短期化行为较为普遍，造成部分上市公司的财务状况及经营状况日益恶化，极大地损害了广大股东的权益和投资者的积极性，动摇了证券市场的基石。上市公司高管人员薪酬制度的研究为理顺上市公司的利益分配关系，调动高管人员的积极性，保护广大股东的投资热情，实现上市公司乃至证券市场的可持续发展具有重要的现实意义。本文仅对电力行业上市公司高管人员薪酬问题进行实证研究。 一、研究假设 假设一：电力行业上市公司高管人员年度报酬与经营绩效存在显著的正相关关系。根据委托理论，公司股东与高管人员之间存在信息不对称和企业面对经营环境的不确定性，股东为了防范问题，会设计一个最优报酬计划，并通过可观测到的业绩指标来决定高级经理人的薪酬，尽可能将经理的报酬和企业的业绩联系起来，激励高管人员采取符合股东利益的行为，以减少高层经理由于道德风险和逆向选择所导致的成本和风险，从而使经理有足够的动力提高企业的盈利水平，最终增加股东的收益。同时，由于公司高管人员的年度货币收入取决于公司的绩效，高管人员为了自身的收入最大化，必然努力工作以提高公司经营业绩，使自身的薪酬水平随着会计盈利的增加而增加。 假设二：电力行业上市公司高管人员年度薪酬水平与公司规模存在显著正相关关系。Rosen（1982）构造了一个理论模型，认为企业是一个层级组织，企业的产出由管理、监督和生产决定，能力越强的经理要求在生产中控制更多下层员工的人力资源。根据管理理论，公司规模越大，组织中的管理层级也越多，高管人员控制的资源也就越多，而每一层级在薪酬上的差别使大公司的高管人员更有机会使其高薪合法化。从人力资本的角度看，公司规模扩大带来的企业复杂性将要求管理者具有更高的管理技巧，从而企业会聘用更高价的经理人。因此，大型企业中高级经理能力所产生的租金要远远高于小型企业，其报酬也就相应地更多。国内外大量研究（Kaplan，1997、Baker，Jensen和Murphy，1988、魏刚，2000）发现，随着公司规模的增加，公司高管人员的报酬也会随之增加，即当公司规模增加时，高管层级差报酬也会随之有一定幅度的增加。 假设三：电力行业上市公司高管人员年度报酬与公司股本中国家股所占比例之间存在显著的负相关关系，与前两大股东持股比例之间存在显著的负相关关系。我国上市公司治理机构中普遍存在股权结构畸形，即国家股大都具有绝对控股地位，而国有资本主体一直处于缺位状态，这对于激励机制的效用发挥无疑具有抑制作用。由于受我国收入分配制度上传统“大锅饭”现象的影响，使得国家股比重较大的公司在薪酬制度设计上不能完全走向市场。因此，国家股比重越大，高级经理人的薪酬水平越低。而国家股在大部分电力上市公司中占有相当的比重，这就导致了电力上市公司高管薪酬水平相对较低。 假设四：电力行业上市公司高管人员年度报酬与其持有的股份比例存在正相关关系。根据委托理论，当高管人员没有拥有公司股份时，他们就会回避风险较高且收益较高的项目，而选择风险较低、收益较小的项目；当高管人员拥有公司股份时，他们就会投资收益较高的项目，从而使自己的福利水平得到提高，这样，公司利益与个人利益就紧紧地捆在一起。由于高管人员不断追求自身价值最大化，当他们持有企业的股票越多时，他们将会视企业为利益共同体而为之奋斗，促使利润增加，提高经营绩效，从而获得更高的薪金报酬补偿。 二、研究设计 （一）样本选择及数据采集来源 本文的实证研究以2005年12月31日前在深沪两地发行A股的全部电力行业上市公司共56家单位作为研究对象，对2005年的电力行业上市公司高管人员薪酬与企业经营绩效进行实证检验。研究所采用的样本数据来自于中国证券监督委员会网站刊登的有关电力行业上市公司的年度财务报告摘要和巨潮资讯所披露的电力上市公司数据信息（其中有些数据系直接取得，有些数据系经过加工计算后所得）。 （二）变量选择及说明 国内外许多研究一般使用Tobin’sQ值（即公司的市场价值与公司资产的重置价值的比率）来衡量公司的价值。本文认为，由于中国上市公司的股票价格远远偏离其价值，而且公司资产的重置价值也难以估算，Tobin’sQ值并不能真正反映公司的绩效。所以，本文采用公司净资产收益率来衡量公司的绩效。同时本文研究所用的薪酬数字并没有将股票期权纳入，而只限定于上市公司年报所披露的货币性年度报酬，包括工资和奖金等。另外，由于高管人员隐性收入的资料难以取得，所以本文研究的高管人员薪酬中不包括此项。对于企业规模，本文采用公司的资产总额表示。在本文的研究中，为了进一步研究高管人员持股对公司经营绩效的关系以及国家股对高管人员薪酬的影响，分别设置了高管持股变量和国家股变量。详见表1。 （三）模型构建 根据上文提出的假设，笔者构造以下模型来进行实证检验。 Y=β0＋β1X1+β2X2+β3X3+β4X4 ①每股收益可准确描述上市公司每股股本的盈利能力，但却不能说明净资产的盈利能力，而净资产收益率的特点恰恰相反。因此，本文选择净资产收益率作为经营绩效指标。 ②本文的高管人员不包括独立董事。 式中βi（i=0-4）为系数 三、研究结果与分析 （一）样本描述性分析 笔者利用SPSS统计分析软件，就样本数据的各有关变量数据指标进行基本的统计分析和计算（见表2）。从表中可以发现，目前我国电力行业上市公司高级管理人员的报酬结构不合理，形式单一。绝大多数公司高级管理人员的报酬是工资加奖金，实行年薪制的很少，对于西方极其普遍的股权激励的报酬形式，即使是在最便于推行股权激励的上市公司中，这种激励手段仍然处于“真空”状态。我国电力行业上市公司高管人员总体持股数量较少，持股比例偏低，统计结果显示，高管人员总体持股数量的均值约为百万分之六，总体持股数量占总股本的比例最高也不过为0.02%。值得关注的是，高管人员“零持股”现象严重，在56家上市公司中竟有53家高管人员持股比例为零。另外，我国电力行业上市公司之间高管人员报酬差距明显，前三位上市公司高管人员年度报酬的平均数最高的达到86.67万元（股票代码000037），而最低的仅为1.14万元（股票代码000426）。我国电力行业56家上市公司净资产收益率均值为7.013%，盈利状况一般。我国电力行业上市公司国家股比例均值为41%，约占总股本的五分之二，与其他地区类似。 （二）回归分析 我们对上述变量利用SPSS软件进行偏相关分析和线性回归分析，所得结果如表3—表7所示： R2=0.913F=114.953DW=1.616Y=0.951+0.421×X1+0.617×X2 分析以上结果，由表5、表6可以看出X3、X4与Y的偏相关系数分别为：-0.044、-0.235，也就是说电力企业上市公司高管人员的年度报酬与国家股比例之间不存在显著的负相关关系，即没有支持假设三；同时高管人员是否持股，对公司经营绩效并不能产生显著影响，即不支持假设四。而由表3、表4可以看出X1、X2与Y的偏相关系数分别为：0.408、0.441，即电力企业上市公司高管报酬总额与公司绩效（净资产收益率）存在显著的正相关关系，即假设一成立；电力企业上市公司高管人员年度报酬总额与公司规模（资产总额）正相关，即假设二成立。采用普通最小二乘法对Y、X1和X2进行回归分析，得出其具体的函数关系式为：Y=0.951+0.421×X1+0.617×X2，且在95%的置信水平下通过了F检验和T检验。 四、研究结论 （一）电力企业上市公司高管人员的年度报酬、高管人员持股并没有对高管人员产生显著的激励作用，国家股比例与高管人员的薪酬水平也没有显著的负相关性 这说明高管持股比例和国家股比例对高管的薪酬影响不显著。对于这种结果，笔者认为主要是由于电力企业上市公司近几年来进行改革，国家对其政策以市场化为导向，企业之间形成竞争趋势，国家对其影响越来越小。另外，我们的研究没有考虑上市公司高管人员获得的非货币收益——灰色收入（如公费吃住、旅游、出国、购买豪华轿车等），而这些可能会为高管人员提供足够的激励。同样，电力企业上市公司高管人员持股比例偏低（见上文描述性统计），“零持股”公司的比例达到94.64%，如此低的持股比例根本无法把高管人员的利益与公司的利益紧紧地捆在一起，根本不能产生有效的激励作用。而且我国的有关法律规定，上市公司高管人员在任职期间不能通过二级市场买卖本公司的股票。这样，除了在公司初次发行、增发新股或送配股时可以取得公司股票外，没有其他增加持股的渠道。国家对内部职工股的发行和交易也有严格限制，这使得高管人员的持股处于一个十分僵硬而自我封闭的体系中，导致拥有股权的激励效应荡然无存。因此，在电力企业上市公司中高管人员的年度报酬与国家股比例没有呈现出显著负相关关系，高管人员持股对高管人员没有产生显著的激励作用。 （二）电力企业上市公司高管人员年度报酬与公司经营绩效正相关 这说明电力企业上市公司目前高管人员薪酬水平的制定基本上结合了企业的业绩指标，开始摆脱过去高管薪酬与公司业绩脱钩的现象。实证研究结果也显示，电力企业上市公司的经营业绩（净资产收益率）越好，高管的薪酬越高。这是因为在电力企业上市公司中加强业绩与薪酬间的联系对发挥薪酬机制的有效作用是非常必要的，所以企业在制定高管人员的薪酬水平时开始认识到了业绩的重要性，并在实际中结合具体的薪酬结构来挑选业绩的衡量指标，全面配合解决现代公司制度下由于信息不对称形成的委托关系所面临的激励不相容问题。 （三）电力企业上市公司高管人员年度报酬与公司规模正相关 这说明电力企业上市公司在制定高管人员年度薪酬时，主要是根据公司的规模。实证研究结果也显示，电力企业上市公司资产的规模越大，公司资产总额越多，高管人员的薪酬越高。电力企业上市公司目前高管人员薪酬水平制定的这种方式往往会造成电力企业高管人员为其自身利益只注重追求公司规模（总资产）的增长，而忽略了公司盈利的增长，只做“大”不做“强”。 五、研究局限 （一）由于时间仓促，样本取样只取了2005年的数据，没有历年数据对比，这可能对研究结果产生一定的影响。 （二）由于客观原因限制，只能取到56家样本量，对研究结果也会有一定影响。 电力行业论文:电力行业分拆式改革建议 内容摘要：针对电力行业存在的分拆式改革思路，本文提出电力行业分拆式改革中存在的制约性认识误区，并结合电力行业的网络效应特征来分析误区，得出分拆式改革并不一定能够带来电力行业效率的提高，对待电力行业的分拆式改革应该慎重而行，最后针对电力行业改革提出适度分拆，打破电力行业行政垄断和推行电力行业政企分开等政策建议。 关键词：分拆式改革误区自然垄断行政垄断 目前我国已经完成对垂直一体化的电力行业进行“横切竖割”，“横切”是把发电企业拆分成华能、大唐、华电、国电和中电投五大集团公司，把电网按照区域拆分成国家电网公司和南方电网公司，进而又按区域拆分为多个区域电网公司；“竖割”就是把电网、发电和辅业按业务切割，分别组建两大电网集团、五大发电集团和四大辅业集团，同时又设立“电监会”，整个电力系统被拆分成“1+2+5+4”的基本格局。本文结合电力行业的网络效应，提出电力行业分拆式改革的误区，有针对性提出相应的政策建议。 电力行业的网络效应 网络效应是指消费者消费某些产品所获得的效用会随着购买这种产品的其他消费者的数量增加而不断增加，也被称作网络外部性或需求规模经济。卡尔•夏皮罗和哈尔•瓦里安（2000）用梅特卡夫法则形象地说明了网络效应。即网络的价值与其用户数量的平方成正比。考虑一个拥有n个用户的网络，该网络对每个用户的价值与网络中其他人的数量成正比，这样该网络对所有人的总价值与n×(n-1)=n2-n成正比。 自然垄断产业中大多具有网络效应。如电信、电力、铁路、邮政等产业。这种网络效应表现为两种形式，即直接网络效应与间接网络效应。直接网络效应是指消费一种产品的用户增加可以直接增加这种产品的老用户的效用。间接网络效应，主要是由辅助产品所构成的系统产品所引起的。消费者消费这个系统产品的效用大小取决于所提供的辅助产品的数量和质量。 由于网络效应的存在，使得对电力行业进行分拆后，极有可能会导致社会净福利的损失。电力行业基本上要依托一定的网络框架如管网、线网、路网等才能提供产品或服务，网络效应使得电力行业具有显著的规模经济效应，从理论上讲可以将不同阶段的作业交由不同企业分别去完成，但垂直一体化的产业组织具有更大的经济效益性。一定程度上，垄断成为电力等网络型产业更富有效率、资源配置更为优化的制度安排和产业组织形式。基于对电力行业的网络效应认识，分拆式改革一定要慎重而行。 电力行业分拆式改革的误区 （一）误区一：自然垄断等同于行政垄断 自然垄断的形成有其客观必然性，并非人的主观意志所能左右。这主要是规模经济和范围经济规律作用的结果，规模经济的原理在于生产要素的不可任意分割性，范围经济的原理在于成本的弱增性。规模经济要求企业生产经营规模必须足够大，才能有效地降低单位产品的固定成本，进而降低单位产品的平均成本，从而在市场竞争中才能获取竞争优势，而范围经济则要求企业必须将密切相关的业务有效地聚合起来，进行一体化经营，这样可节约市场交易费用，加强企业的市场竞争力。电力行业的规模经济和范围经济效应比较显著，只有保持垄断结构，才能维持良好的经济效益。如果实行高度竞争的市场结构，任何厂商都缺乏规模经济和范围经济，企业不会有较低的成本结构。 所谓行政垄断，是指政府及其所属部门滥用行政权力限制竞争的行为。行政垄断形成于行政权力的介入，是政府运用其掌握的公共权力限制竞争。行政垄断的表现形式有多种，如行政部门设立准销门槛限制外地商品进入以保护本地的厂商。行政垄断的必然结果使得享有垄断地位的企业缺乏竞争所带来的生存压力，也就没有足够的动力去降低成本、创新产品和提高服务质量。缺乏竞争所造成的低效会远远超过规模经济可得的利益，其结果最终只能是价格高、供给不足、企业经营效率低下和服务质量低下。由于在市场上居于绝对优势地位，消费者和其他相关企业都缺乏足够的议价能力，垄断企业得以施行价格歧视，侵蚀消费者剩余。 当前我国电力行业存在的主要问题不在于自然垄断而是行政垄断。行政垄断体现在进入门槛、价格管制和地方保护三个方面，比如在进入门槛方面，电力行业的发电、输电、配电、售电四个环节，每个环节的进入都需要行政审批，其中输电环节的审批尤为明显，其他行业国有资本进入难度较大，民营资本和外资更受限制。售电市场也由政府一手把持，除了发电市场的进入门槛较低外，输电、配电、售电市场的进入门槛很高，自然人为地造成了行政垄断。 （二）误区二：垄断行为等同于垄断结构 我国现阶段还处在工业化中期，任重道远。而在工业化阶段，规模经济、范围经济、技术创新和经验效应等经济规律仍在非常广泛的产业中起作用，在这些经济规律的作用下，优势企业必然通过资本积聚和资本集中途径而成长为大企业或巨型企业，由此形成以大企业为核心的产业组织体制，国外称之为“大企业时代”。在大企业时代，市场结构上必然呈现少数以大公司、集团为主体的寡头垄断和垄断竞争结构，这种垄断结构一般都是通过竞争而形成的，反过来又强化了市场竞争，对自然垄断产业而言，自然垄断产业的规模经济、范围经济效应和关联效应较显著，以致在特定市场上可能形成这样一种状况，即一家大厂商足以提供和满足大部分甚至全部市场需求。 从效率的标准看，完全垄断就是最优市场结构，而事实上，垄断结构作为经济发展的客观要求，与垄断行为没有必然联系。垄断结构虽然是在竞争基础上产生，但在竞争中成长起来的垄断结构并没有消除竞争，垄断结构改变的只是竞争形式，而不是竞争本身，恰恰相反，如果放眼于更长的时间跨度、更广的空间范围，垄断结构反而使竞争更加激烈。所以，不要因为电力行业的一家独大就去人为肢解分拆它，问题的关键在于电力行业的垄断厂商是不是真正意义上的厂商，如果是真正意义上的厂商，垄断厂商也不会全然置消费者的利益于不顾而滥施垄断特权。 总之，垄断结构与垄断行为并不是一一对称的关系，垄断结构可以产生竞争行为，竞争结构也可以产生垄断行为，两者没有必然联系，所以对电力行业的分拆式改革，只是对现存企业利益的分拆，并不一定能够保证强化竞争，本文反对电力行业的垄断反的是其垄断行为而不是垄断结构。 （三）误区三：拆分等同于引入竞争、提高效率 竞争是维系市场经济的基本力量，是资源优化配置的先决条件，但竞争有多种多样的模式和方式，并不是所有的竞争都能够导致资源优化配置，根据迈克尔•波特的五力模型，一个企业的市场行为始终面临着5种竞争力量，而通常讨论的竞争仅仅限于其中一种，即现存竞争对手之间的竞争。的确，人们都看到了我国电力行业存在“一家独大”的局面，因此，大多数人主张通过分拆方式引入新的竞争对手。其实，这种看法是很狭隘的，忽视了其他竞争力量仍在起作用。 就垄断厂商而言，垄断者仍然面临各种各样程度不同的竞争，即便是集中度最高的独家垄断或经济学意义上的完全垄断，也决不能把竞争力量排斥在外，因为在这种场合下，竞争的实质就是消费力对生产力的关系。如果垄断企业不顾客户和消费者利益而滥施垄断特权，那客户和消费者可以实行推迟购买，或者减少购买量，或者改变偏好而强制替代，客户和消费者的自卫措施足以使垄断企业蒙受重大损失，而只有切实维护客户和消费者利益，真正以市场需求为导向，垄断企业才能维持和发展自己。此外，垄断者还面临着与供应商、替代品和潜在进入者等主体之间的竞争，每一方面的竞争都可能和现存竞争对手一样削弱垄断企业的市场势力。分拆程度和市场竞争运作不存在正相关关系，电力行业结构并不是拆得越彻底，电力市场就建得越好。在印度，有些邦在进行电力体制改革时，电力行业结构在形式上拆得很彻底，实际运作还是在采用传统模式，竞争成分很少；而美国和欧洲的一些发达国家，虽然电力行业结构在形式上拆得并不彻底，但由于改革政策尊重市场竞争的基本原则，竞争实际上已经在某些环节出现并形成，很多州由于竞争的作用致使电价下降。所以说不完全拆分不等于不能推动市场竞争，完全拆分也不等于自然产生竞争和市场资源配置。 电力行业分析式改革的对策 （一）合理分拆并区别对待 自然垄断环节不宜拆分，以使资源配置更优，竞争力更强。自然垄断形成有其客观必然性，电力行业分为发电、输电、配电和售电四大环节，其中电力的输配环节属于网络型产业，必须有一个完整统一的网络才能提供社会化的服务，其基础设施投资成本极高，如引入竞争投资建设多套设备，则社会成本过于高昂，在我国因人均资源、资金稀缺而又发展不平衡而更应谨慎。 输配环节中自然垄断的规模经济和范围经济效应比较显著，只有保持其垄断结构才能维持良好的经济效益。发、售电环节不属于网络型产业，打破垄断将促使竞争市场尽早形成。我国现阶段发电企业和电网企业的分拆重组对电力产业引入竞争是一个很大的推动，但是离最终建立市场体系的目标相差甚远。输、配、售三个环节没有分开，仍然是采取垄断的单一购电模式，竞争格局依然不能真正形成。发、输、配、售四个环节必须同时完成，发电和售电环节要形成竞争，必然要求输、配电环节提供公平、无歧视的普遍服务，这就对其产生了规制的需求；也因为输、配电环节的自然垄断特性，只有对其采取适当的规制，才能确保其可持续发展，以满足发电、售电环节竞争的需要。电力改革要实现最终目标，其必然的发展趋势是：具有自然垄断性质的输、配环节和非自然垄断性质的发、售环节分开；在发、售环节引入竞争；对网络特性的具有自然垄断性质的输电、配电环节进行规制。 （二）电力行业要消除行政垄断和政企不分 从前面的分析可知，不能把电力行业的一切弊端统统归结为垄断因素。从市场结构来看，电力行业是典型的自然垄断行业；从所有制角度看，电力行业又多是典型的国有独资企业。暴露出效率低下、差别价格、价外收费、强制搭售、服务质量差等垄断行为，但这些都不能完全归罪于单纯的垄断因素。应该说，垄断行为是个综合症，绝大多数都应该属于行政垄断、政企不分的结果，即垄断行为依托的是行政特权，是计划经济的惯性和官商作风的产物。对电力行业而言，真正的症结还得从产权角度去分析，缺乏有效的激励机制和约束机制，内部管理乏力，这些问题都不是靠简单的分拆和强化竞争的办法就能够得到有效解决的。所以要深化电力行业改革，必须要打破行政垄断，实行政企分开，使企业真正成为独立的市场经营主体。失去了政府的保护，电力行业即使没有竞争的外在压力，为了自身的经济利益，也会自觉投入到竞争的行列之中。

信息系统管理论文:加强医院计算机信息系统管理论文 摘要：随着信息技术的不断发展，互联网大环境的建立，计算机系统在越来越多的领域获得了推广与应用。计算机系统可以有效降低医院的人力成本，提升医院的工作效率与工作水平，同时推动着医院向现代化方向发展。下面，将对如何加强医院计算机信息系统的管理进行深入的探讨。 关键词：网络环境；医院；计算机；信息系统 随着我国科学技术水平的不断提高，医院的信息化程度在不断提高。要进一步提高医院的运行效率，就需要加强医院计算机信息系统的管理，从而不断促进医院管理水平的提升以及工作效率的提升。 一、加强医院计算机信息系统管理的作用和原则 1.加强医院计算机信息系统管理的作用 医院作为人员密集的场所，每天需要记录大量的人员、设备以及药品等信息，这些信息较多，并且复杂，传统的医院信息记录方式较为落后，工作效率较为低下，严重制约着医院的运行效率。采用计算机信息系统管理技术，可以实现高效的信息记录管理，提高医院的运行效率，进而提升医院的经济效益与社会效益。在医院的运行过程中，每一位患者在进入医院时，都需要记录基本的身份信息，在治疗时需要记录病情以及用药情况，同时需要对药品以及相关设备的使用情况都做相应的记录，这些记录的信息较为繁杂，人工记录效率非常低。计算机信息系统可以专门对这些繁杂的信息进行有序的管理。使用计算机信息系统管理可以实现对医院工作人员的评价功能，对工作人员业务信息的记录，可以作为工作人员的工作评价依据[1]。 2.加强医院计算机信息系统管理的原则 在加强医院计算机信息系统管理的过程中，医院需要坚持以医院业务为中心，在医院业务的基础上构建信息系统，配置计算机设备以及引进相关技术，从而实现医院运行效率的提升。在计算机信息系统的构建过程中，需要尽量保证系统的完整性，合理配置医院资源，通过信息系统整合医院信息。保证医院工作人员在工作的过程中，可以通过计算机信息系统快速检索信息，获取相关资料，同时还能对医院业务的运行状况进行分析判断，实现对医院整体运行状况的把控。计算机信息系统还需要具有较强的可靠性，需要安装监控系统对计算机运行的全过程进行管理，对医院信息要及时备份，避免由于计算机系统瘫痪造成医院信息丢失。当前，信息技术发展非常迅速，要保证计算机系统可以时刻保持较好的功能，需要保证计算机系统具有较强的可拓展性，从而实现计算机最大化发挥效益。 二、加强医院计算机信息系统管理的方法 1.建立完整的计算机信息系统管理体系 当前，计算机信息系统管理在我国医院中的应用还不够广泛，并且在不同医院中，计算机信息系统管理体系的完善程度各不相同，这些情况造成了我国医院工作效率差异巨大。要提升医院的工作效率，加强对医院信息的管理，医院需要不断加强对计算机信息系统管理体系的建设，使计算机信息系统管理覆盖医院工作的方方面面。需要建立子系统，不断加强对医院各方面的细化管理，例如建立门诊系统，在门诊系统的下面设置挂号以及收费子系统[2]。 2.更新计算机信息系统通信网络设备 在计算机信息系统的构建过程中，网络设备是重要部分。医院需要加大对网络设备的资金投入力度，淘汰旧的网络设备，保证计算机网络不会由于硬件问题不通畅。购置先进的网络设备，还可以避免由于网络设备本身的漏洞造成医院信息泄露，提高医院计算机信息系统的安全性。此外，通过更新计算机信息系统通信网络设备，可以提高医院信息的访问速度，在一定程度上可以提高医院的工作效率。 3.更新计算机信息系统 计算机网络技术在近些年来发展较为迅速，医院的计算机信息系统需要注重对最新计算机技术的应用，时刻跟踪计算机技术的发展进度。在医院计算机信息系统的更新过程中，需要结合医院运行的实际情况，以及相关政策的变动情况，从而不断提高医院的运行效率。医院在使用计算机信息系统的过程中，需要定期对系统进行安全检查，保证计算机网络的通畅，同时及时发现计算机系统存在的漏洞，并及时修补，防止计算机系统遭受黑客攻击，造成医院信息泄露。医院需要严格控制计算机系统的管理权限，限制重要信息的管理权限，防止工作人员随意篡改医院信息。通过限制医院工作人员的管理权限，可以增加系统的安全性，避免由于人为误操作造成医院计算机系统遭到破坏。 三、结语 随着社会的不断发展，医院需要与时俱进，不断更新医院信息管理系统，淘汰传统的人工信息录入方式，应用计算机信息系统管理方式。医院需要不断加强医院计算机信息系统管理，发挥计算机信息管理系统的优势，提高医院的运行效率，从而推动医院的健康发展。 作者：王毓戍 单位：赤峰市医院 信息系统管理论文:医院计算机信息系统管理思考 摘要：二十一世纪是一个网络时代，作为一个以救死扶伤为天职的地方，医院为了提高自身服务质量和经济效益，也采用了计算机来管理医院的正常工作!现代网络技术正在迅猛发展，他可以解决很多人难以完成的事情，而且医院的管理工作本来就是一项比较复杂的工作，例如正常的信息采集"病人信息入库"医务信息的统计和药品的管理等等!从这些方面可以看出，网络计算机对医院的正常运行起着非常大的作用，它深入到医院管理的各个方面!本文就网络环境下如何加强计算机信息系统管理作以下探讨! 关键词：网络环境；医院；计算机信息系统管理 医院是一个救死扶伤的地方，所以医院的工作的正常运行才是广大人民生命安全保障!现代网络信息的飞速发展对人们的日常生活影响非常巨大，使得医院的各项工作也与网络产生了密不可分的联系!计算机信息管理系统的加入不仅能加快医院现代化进程的步伐，还能在一定程度上提高医院的工作效率"服务水平"管理水平和经济效益!所以说，加强医院的计算机信息管体系统对医院的各方面都有很大的好处! 1加强医院计算机信息系统管理的必要性 网络环境是指将分布在不同地点的多个多媒体计算机物理上互联，依据某种协议互相通信，实现软件"硬件及其网络文件共享的系统!我国在医疗保障事业方面虽然做出了很大的努力，但是收效甚微!其中一个原因就是没能实现计算机信息化管理，导致很多工作的实行效率非常低下，而且对于药物的管理工作做得也不是特别好!这在医院竞争日益激烈的今天，提高医院的工作效率"建立一个完整的信息管理系统才能推动医院的改革和发展! 1.1加强医院的计算机信息管理系统能提高医院的运营效率 医院的日常运营本就是一项非常巨大的工作，在传统的医院经营中需要相当大的人力来管理医院的信息采集和档案管理工作，这在一定程度上对医院的运营效率和经济基础都有很大的损伤!计算机能做到很多人不能做到的事情，他能取代很多人去完成他们要做的工作!因此在一定程度上计算机能加快医院的信息采集和管理工作，同时也能优化医院的资源配置，这样才能使得医院的运营效率得到提高! 1.2加强医院的计算机信息系统管理能提高医院的服务质量 医院的最终目的就是救死扶伤，服务人民，所以医院的每项工作都是为了达到这个目的!医院的的各种药物管理是一项非常难的工作，而药物对于一个医院的意义更是非常巨大，所以利用计算机这个能提高工作效率"进行复杂工作的管理是非常有用的!同时，医院还必须做好各项工作的信息采集工作!例如，病例信息"员工工作业务考核信息"近期各种突发病传染病的信息采集等!医院可以通过为医生提供提高自身业务水平的动力就是让本科室医生互相竞争，在竞争中进步，那么年终考核就必须要公平公正的实行!所以，管理者就需要对每个人员的工作情况作出一定的了解，那么医疗统计信息在这个时候就起到了非常大的作用! 1.3加强医院计算机信息系统管理有利于医院现代化建设 医疗改革是我国目前所有政策中最要紧之一，而医院的现代化建设也是利国利民的建设，通过加强医院计算机信息系统管理可以及时向医院的管理者提供可靠的信息，及时做出决策，这样才能加快医院的现代化进程! 2在网络环境下加强医院计算机信息系统管理的办法 2.1提高信息管理人员的素质，保证各项信息的准确性 医院的发展方向是根据社会发展方向来进行改变的，它的宗旨是济世救人，但并不代表它的发展方向是一直不变的，也不代表在一些重大问题面前处理方法也是一样的!管理者要想很好的处理这些问题，就必须有最为真实的数据作为依据，最为真实的信息来供自己阅读与了解!那么医疗统计信息可以为决策者提供他们所需要的很大一部分信息!决策者们要想掌握医院运行的各项真实数据来达到医院的资源的优化配置，提高医疗服务水平，缩短与其他医院之间的差距，提高医院的经济效益等等，那么他们就必须借助医疗统计信息来改变自己的决策!只有信息管理者做好信息管理工作才能保证信息的准确性，才能保证医院各项工作正常运行! 2.2建立完整的信息管理系统，提高医院的管理水平 信息管理系统是在收集和整理有关统计信息的基础上，运用统计学理论和原理，反映医院疾病防治情况和各项工作的运行!所以，它包括工作总结"工作测评"工作记录"科研工作"监测情况"重大事故的发生"医院资金的使用等!可以看出，医疗统计对于医院各项管理工作的记录可谓是相当全面的!那么，作为信息统计，它可以为医院的各个人员提供他们想寻求的资料!我们知道医院之间也是有竞争的，有竞争才会有改良，才会有进步，那么为了缩短与其他医院的差距，只有加强本医院的医疗技术力量，那么要想这样就必须建立以便于医院运行的医疗统计体系，针对医院的各种工作提供最原始"最可信的数据!这样管理者才能根据信息管理系统，提高医院的管理水平! 3结论 加强医院计算机信息管理系统的建设工作与医院的正常管理工作是相辅相成的，信息系统管理工作的正常运行能使医院的管理工作更加的科学化与定量化，而医院的正常运行也能为医疗统计工作提供一个很好的工作平台!要想实现医院的正常运转与良好的发展前景，信息系统管理工作必须实现科学的管理，医院的管理者也要在一定程上注重这项工作的进行!只有相互协调发展，才能使医院在济世救人的宗旨上发展的更好! 作者：刘俊敏 单位：齐齐哈尔医学院第二附属医院学工科 信息系统管理论文:医院计算机信息系统管理强化策略 摘要：随着计算机网络技术的发展和医学技术水平的不断提高，计算机信息系统在医院的管理得到了越来越广泛的应用。计算机信息系统管理能够有效的提高医院的工作效率，强化医院的医疗质量，但是网络环境复杂，网络病毒和黑客严重的威胁着网络的安全，在网络环境下加强医院计算机系统的管理，保障医院信息系统的安全是很有必要的。分析了在计算机信息系统对医院的重要作用，探讨了在网络环境下加强医院计算机信息系统管理的具体方法。 关键词：网络环境；计算机信息管理系统；重要性；实施方案 1作用分析 随着我国经济水平的进一步提高!我国的医疗事业得到了一定程度的发展。想要提高医院管理的效率和质量!就必须建立计算机信息管理系统!计算机信息系统不仅能提高医院的工作效率还能有效地节约医疗成本。 1.1提高医院工作效率 计算机信息系统优化了医院的业务流程!提高了医院工作信息的传递效率!实现了医院医疗信息的共享!从而有效地提高了医院工作的工作效率。 1.2节约医院医疗成本 计算机信息管理系统能够对医院的医疗建设成本进行科学，精准的计算，从而能够有效地节约医院医疗的成本。计算机信息管理系统在进行成本核算时!能够利用计算机软件对医院各部门的成本进行科学的分析!从而制定出合理的成本预算!并且计算机管理系统在进行成本的核算时能够及时发现各部门存在的问题!并采取相应的方案进行解决。因此，!可以说利用计算机信息管理系统，不仅能够有效地节约医院的成本!还能保证医院工作的质量。 2具体方案 2.1明确医院计算机信息系统建设目标 在网络环境下!加强医院计算机信息系统的管理!首先应该明确建设目标!严格地根据医院各方面的需求对医院的网络进行细致的划分!对网络流量进行实时监控!对不同的网络区域设置不同的访问权限!这样才能有效的防止网络中的潜在威胁!确保医院网络环境的安全。 2.2确保计算机信息系统的可靠性和标准性 保障医院信息系统的统一化是强化医院信息系统管理的重要依据!是确保医院信息管理系统具有可靠性的前提。健全医院计算机网络系统!首先要保证系统内部设备运行的稳定!再次要保障医院网络环境的安全!加强医院网络的兼容能力!这样一旦医院网络系统出现任何故障!才能快速地进行修复。另外确保计算机信息系统的可靠性!系统必须具备一定的防护措施!对医院系统的各个关键环节严加监控!随系统的数据及时地进行备份!这样才能有效地避免数据遗失给医院造成的经济损失。计算机信息管理系统的标准性!即医院一方面应该建立公开#标准的信息平台!实现医疗资源的共享!另一方面应该加强不同操作系统与医院网络系统的通信能力!强化医院计算机信息管理系统的执行能力。 2.3加大医院信息管理系统建设的强度 加大医院计算机信息管理系统的建设的强度是实现医院信息化管理的关键$信息化建设是一项复杂#系统的工程!因此医院高层必须加以重视。首先!强化计算机信息系统管理医院必须成立专门的部门进行负责!再次医院还应该投入一定的资金加强计算机信息管理系统的建设力度!最后针对医院计算机信息技术专业人才匮乏的问题!医院还应该注重专业人才的引进!进而有效地完善计算机信息管理系统的建设。 2.4加强医院信息网络的集成性和完整性建设 加强医院信息网络的集成性和完整性建设是实现医院信息共享的前提。在网络环境下!加强医院计算机信息系统的建设能够有效地实现医院办公的自动化和智能化!因此计算机信息系统网络建设必须具有完整性!这样才能保证数据整合和运行的准确性。医院信息网络的集成性建设!医院计算机信息管理系统的设计者应该利用现有的技术和设备将医院各部分的内容进行有机的整合!提高医院的整体运行效率。 3结语 计算机网络技术的不断发展!促进了医院信息系统的建设!但是由于网路环境的复杂性!医院的计算机信息系统管理还存在着一定的问题。网络环境下加强医院计算机信息管理应该切实从医院管理存在的实际问题出发!有效地加强医院计算机信息系统管理的有效性和可执行能力。 作者：张文玲 单位：河北省邯郸市中医院 信息系统管理论文:信息系统管理中信息安全论文 1信息系统管理中信息安全风险概况 信息系统的风险性可以分为人为性风险和非人为性风险,非人为性风险主要包括环境和系统风险。信息系统的脆弱性主要包括硬件、软件、管理以及运行环境等四个方向,从硬件方向讲,指硬件设备存在的漏洞和缺陷。从软件方向讲,在信息系统的研发过程中所产生的错误信息,进而导致系统出现漏洞,对安全造成严重危害。从管理方面讲,是指在日常管理和应急预案管理的过程中存在问题。从运行环境方面讲,指的是办公室、计算机房、温度、湿度以及照明条件等情况导致的系统漏洞。 2信息系统管理中信息安全风险评估方法 2.1信息安全风险评估内容 信息安全风险评估的主要内容包括评估资产的威胁性和脆弱性,对已有安全措施进行风险评估分析。信息资产是指对信息资源产生一定利用价值的总称,是信息安全评估中的重点保护对象,主要分为人员、数据、软件和硬件等资源,根据各种资源的完整性、保密性以及可用性进行等级划分,评估组织系统中资产的威胁性,包括直接威胁和间接威胁等,根本目的在于对安全风险需求的分析,建立风险防范措施,有效降低信息安全的威胁性因素。 2.2风险评估方法 信息系统管理中的信息安全风险评估方法较多,本文主要从人工评估法和定性评估法两方面进行分析。人工评估法。又称为手工评估法,是指在整个风险评估的过程中,运用人工作业的形式进行信息安全风险评估,通过对资产、投资成本的风险的安全需求、威胁性、脆弱性以及安全措施等,进行有效评估,根据其风险效益制定出与之相对应的决策。定性评估法。定性评估法是根据专业机构以及专家等对风险的判断分析,属于一种相对主观的评估方法,该评估方法偏向于关注风险带来的损失,忽略了风险的发生频率。其他评估方法包括工具辅助评估和定量评估等方法。 2.3层次分析方法 通过运用层次分析法对信息安全的评价体系进行构建,进而对风险进行综合性评价。通过运用层次分析法对信息安全的风险作出评估,评价信息安全风险所涉及到的各个要素间的相对重要的权数,根据各个要素的排序,作出横向比较分析,为信息安全的风险评估提供可靠依据。对信息安全的风险评估中,通过运用层次分析法进行有效评估,进而增强风险评估的有效性。通过分析资产、威胁性、脆弱性以及安全措施的四个评价指标体系,对安全风险进行合理性的分析评估,降低安全风险系数。 3结语 通过对信息安全风险系统的评估,针对信息安全风险评估的主要内容,通过人工评估方法、定性评估方法以及其他评估方法如工具辅助评估和定量评估等方法,对安全风险进行行之有效的评估。通过层次分析法对风险进行有效评判,有效解决在定量评估中遇到的问题。通过对信息安全系统进行风险评估,对风险因素进行实际的等级划分,通过对风险的评估认识,从而做出准确的判断,从而达到降低信息安全风险的目的和效果,通过对各个要素之间进行排序,找到信息安全系统存在的薄弱环节,对其进行安全措施改进,进而提出信息安全风险评估方法,为信息系统管理中信息安全风险的决策提供有力的科学依据。 作者：温盈盈 单位：中山大学资讯管理学院 信息系统管理论文:烟叶收购信息系统管理的实践 【摘要】为了加强对基层站信息化服务与技术支撑，确保烟叶收购信息系统安全、稳定、高效运行，探索建立了“一统两专三时段”的烟叶收购信息化管理体系，实现对烟叶收购信息系统“程序化、标准化、规范化、精细化”管理，为基层站烟叶收购起到保驾护航的重要作用。 【关键词】烟叶收购;信息化;管理体系 近年来，郴州烟叶生产持续健康发展，年收购量超过100万担,随着烟叶收购量的快速增长及管理水平不断进步，烟叶收购精益管理和精准控制日益强化。为提升企业效益，增加烟农收益，全市要求基层站在60天内完成收购工作，进一步加快收购进度，缩短烟叶调运存周期。烟叶收购信息系统作为管理中的关键环节和重要技撑，直接影响着收购质量和进度。因此，如何建立完善的烟叶收购信息化管理体系，对烟叶收购工作正常开展有着非常重要的积极作用。 一、烟叶收购信息系统介绍 郴州烟叶信息化应用主要有烟叶信息管理基础软件，烟叶收购远程高清视频监控系统、基层站信息化应用防雷系统。1.1烟叶信息管理基础软件烟叶信息管理基础软件是国家烟草专卖开发的管理系统，其管理模块和功能涵盖烟叶生产、收购、物流、仓储及报表查询等，通过“省、市、县、站”四级联网，全面实现烟叶生产、收购工作网络化管理，微机化操作。1.2烟叶收购远程高清视频监控系统视频监控系统在烟叶收购“分级、定级、过磅、成包”四个重点岗位和区域安装高清视频摄像机、拾音器及音箱，对收购现场生产、操作及管理进行监控、指挥和录像，实现烟叶收购“现场监控、实时预警、集中监管、分级管控”功能。1.3基层站信息化应用防雷系统郴州各产烟区处于雷电灾害多发区，基层站信息化应用防雷系统通过加固烟站机房（视频监控室）、网络及信息系统防雷措施，作为烟站整体防雷的一项重要补充，将信息化防雷纳入到烟站整体防雷体系，从而大幅提升信息化防雷保障能力和水平[1]。 二、烟叶收购信息化管理原则 经过长期实践探索，郴州烟草按照“一统两专三时段”的原则建立了烟叶收购信息化管理体系。“一统”：市公司对全市烟叶收购信息系统运维工作统一进行管理，制定统一标准，聘请同一运维服务商，确保服务的一致性，对基层站信息系统进行运维管护，保障操作人员及财产安全，确保信息系统软、硬件设备正常应用，建立并完善全市统一的信息化“建管用”运维管理体系2。“两专”：第一专是“专业队伍”。市公司成立烟叶收购信息化保障小组，各产烟县分公司建立一支专职的烟叶信息技术员队伍，发挥系统管护主体作用，实行“上下联动、专业巡检、驻站驻点”，做到既能指导培训基层站操作员按规程操作，又能及时排除生产、收购中出现的软硬件故障。第二专是“专家鉴定”。针对信息化应用防雷系统，聘请防雷主管单位气象局防雷中心进行专业检测和鉴定，检测完成后出具鉴定报告，确保防雷系统安全、有效3。“三时段”：烟叶收购具有显著的周期性、季节性特点，按照烟叶收购前、收购期间、收购结束后三个时间段，根据工作性质和要求不同区分工作重点，分别抓好烟叶收购前期准备工作、收购期间驻站驻点维护工作和收购结束后扫尾工作。 三、信息化管理具体措施 按照“一统两专三时段”管理原则，对烟叶收购前、中、后三个时期的管理要求和工作措施逐项细化，将工作安排到岗，落实责任到人，层层分解至基层站“精神末梢”。 3.1烟叶收购前信息化准备 烟叶收购前阶段在每年5至7月份，市公司首先下达巡检计划，督导各产烟县分公司烟叶信息技术员队伍发挥主体作用，按照“属地管理、自主维护”要求，落实烟叶信息化巡检、培训。3.1.1加强工作计划协调业务部门是烟叶收购的主管部门，要做好烟叶信息化巡检和维护，各单位专业队伍需要与业务部门主动做好协调，做到通力合作，并与运维服务商协调沟通一致，严格按照市公司计划制定本单位工作实施细则，严格按计划执行到基层站。3.1.2做好维护现场管理烟叶收购信息化管理是一项系统工程，为保证实施的有效性，各单位明确有专人负责，并加强对基层站的现场管理与协调，并提前做好人员、车辆等方面组织保障，才能确保系统巡检的进度、质量和安全。3.1.3强化技术支撑保障（1）加强系统测试，确保系统运行正常。在烟叶收购信息系统巡检过程中，要根据各系统的特点“区分重点、统筹安排、分别测试、同步执行”。烟叶信息管理基础软件：基础软件巡检维护为期2个月，每年在6至7月进行，主要对烟叶收购线软硬件、网络、电路进行全面检修、安装和测试，并模拟正常收购场景对“分级、定级、过磅、成包”四个环节进行全流程操作，确保收购程序稳定、高效运转。烟叶收购远程高清视频监控系统：高清视频系统巡检维护分为两期进行，每年5月进行初检，发现故障及时进行修复；每116InternetApplication互联网+应用年7月进行复检，检查系统运行效果，为烟叶收购监控做好最终检验。在巡检维护过程中，信息技术员要与烟站工作人员共同确认视频图像是否在线、图像是否清晰、角度是否正常、名称是否正确，发现问题需做好记录，并及时进行处理。基层站信息化应用防雷系统：防雷系统巡检维护分为两期进行，每年5月进行专家检测鉴定，聘请气象局防雷中心对信息化防雷系统进行检测，检测完成后出具检测报告，检测合格要颁发防雷装置合格证，检测不合格将责成运维服务商根据检测报告进行整改，直至取得防雷装置合格证，并将有关资料整理归档；每年7月进行中期维护，由信息技术员带领专业运维服务商对基层站开展一次全面检测维护，重点检测机房、仓库、收购线、配电房等关键部位，保障烟叶收购软硬件系统正常运行，确保人员和财产安全，并做好痕迹化记录。（2）加强网络测试，确保数据传输高效。在巡检过程中做好办公局域网和视频专网两个网络的测试，确保各基层站在烟叶收购期间收购数据与视频数据传输双畅通。基层站有网络新增或变更需求的，提前做好计划、提前施工、提前测试，确保网络安装应用到位。（3）加强保障能力，建立设备安全库存。对烟叶信息系统关键重要设备及备品备件，原则上按照总量10%左右建立安全库存，重点做好烟叶收购信息设备的备品备件工作。（4）加强信息核对，确保系统数据正确。业务部门明确1名专人，在烟叶收购前对烟叶收购系统中的合同、收购价、补贴价以及烟农身份证、银行账号等信息进行核对和确认；信息部门明确1名专人，更新并核对烟叶收购系统、高清视频监控系统的用户账号、基础档案、参数配置等信息，为系统应用人员安装报表及视频插件，确保系统数据正确，正常应用。3.1.4确保系统培训效果系统培训是确保应用的重要环节，各县级单位分别制定烟叶信息系统培训计划，培训重点是做好烟站微机操作员和县局烟叶信息技术员队伍等关键岗位的操作与技能培训，可采取集中培训或现场教学等多种方式，在系统巡检过程中同步进行。为保证培训效果，培训完成后进行考核，并建立培训档案。 3.2烟叶收购期间实时维护 烟叶收购期间在每年8至9月份，各基层站收购时间控制在60天以内，信息化管理的重点任务就是做好实时保障，确保烟叶收购正常秩序。3.2.1分片布防驻站驻点郴州烟草有7个产烟区，地域分布广阔。按照地域分布情况，将全市分为3个收购片区，安排市公司烟叶信息技术员和运维服务工程师分片驻站驻点，分批巡检巡查，实行“中心驻点、辐射片区、重点督导、协调资源”的保障模式。3.2.2全天候值勤保障烟叶收购期间，各单位烟叶信息技术员同时兼任联络员，实行上下互动，7×8小时值勤维护，在巡检巡查过程中一旦检测到异常问题或接到故障报修任务，信息技术员与运维服务工程师要在30分钟内进行响应，1小时内赶到现场，2小时内修复故障。针对高清视频系统，安排专人值守监控，每天上班时间对视频监控系统图像和状态进行轮询查看，确保第一时间发现系统故障问题，并通知烟叶信息技术员及时修复故障。3.2.3执行信息通报制度对烟叶收购情况及时进行归纳总结，每月2次信息通报。信息通报内容主要包括烟叶收购的基本情况、故障类型与次数、经验总结等；下阶段工作计划与安排；工作要求及注意事项等。 3.3烟叶收购后期信息化扫尾 烟叶收购后阶段在每年10月份，信息化扫尾工作主要是做好设备保养管护，确保软硬件设备财产安全，为第二年的烟叶收购提前打好基础。3.3.1核对基层软件系统数据烟叶收购结束后，核对基础软件收购数据，确保各报表数据正确无误，并仔细核对电子支付记录，查看是否存在漏付或错付的情况，如发现数据错误必须立即进行处理，确保数据准确无误。3.3.2开展信息系统终期维护烟叶信息管理基础软件：将收购电脑、工控机、二代身份证读卡器、电子秤、显示屏等收购设备进行保洁处理和保养维护，电脑要开机箱清洁，烟叶收购集控台要盖上防尘罩。零散收购设备要进行包装并集中保管，保管场地要求防潮、防鼠、防火、防盗。所有烟叶收购信息设备为专用设备，不得挪作他用。烟叶收购远程高清视频监控系统：对高清视频监控系统摄像机、硬盘录像机、监控显示屏、网络交换机、矩阵、操作终端等设备进行检查、清洁和保养，摄像机还需盖上防护罩。基层站信息化应用防雷系统：对防雷系统第二次全面检测维护，重点检查信息化防雷系统软硬件设备运行状况，确保节假日期间信息化设备、人员和财产安全。3.3.3建立信息系统运行档案对烟叶收购信息设备进行登记和建档，分县、分站、分点、分线进行统计，方便查漏补缺，制定第二年烟叶收购信息设备维修维护与备品备件计划。同时，对系统应用过程中出现的问题和新需求进行分析和汇总，作为下一年度对系统进行改进完善和优化升级的依据，以进一步提高工作效率和管理水平。 四、结语 通过建立完善的烟叶收购信息管理体系，烟叶信息管理基础软件平稳高效运行，高清视频监控系统充分发挥“千里眼”和“顺风耳”作用，信息化防雷系统安全防护能力提升至99.99%，实现了“信息技术上水平，服务管理大提升”目标，为烟叶收购成功保驾护航。 作者：周寅晴 欧阳资春 单位：郴州市烟草专卖局 信息系统管理论文:现代医院信息系统管理与维护 摘要：随着科学发展和信息化水平的提高，信息技术已经被应用到社会的方方面面。在信息化速度飞速发展的今天，医院也开始实现现代化，而医院在实现信息化的过程中最重要的一点就是建立信息系统。本文就以医院的信息系统为基础，谈一谈现代化建设中医院信息系统的管理与维护，希望能给医院一些有用的参考和启示。 关键词：现代化；医院建设；信息系统；管理维护 随着物质生活质量的不断提高，人们也越来越关注健康与医疗方面的问题,医患关系也成了当今社会民生关注的热点话题对于医院来说，其信息系统稳定性以及安全可靠性决定了其业务能否稳定而又高效的运行，一旦信息系统因为某些潜在隐患而出现故障，医院的各项工作就无法顺畅进行。因此，从医院自身的信息化着手，系统地研究其管理与维护机制，才是确保其稳定运行的关键所在。 1、信息工具的局限性 在现代化医院中，信息系统的载体是计算机设备，也就是人们常说的电脑。电脑广泛应用于医院的各个部门，的确给医院的工作带来了极大的便利，明显的提高了工作人员的工作效率。但是不可否认的是，电脑的广泛应用也带来了一定的问题，这些问题需要我们去积极完善和解决。目前主要存在的问题有以下两点。 1.1网络安全隐患 随着电脑的普及，网络生活中一些黑客应运而生，导致网络的安全性能很难保证。医院信息系统的安全得不到保证，这不仅会对医院的工作和运营造成不利的影响，更是对患者极度的不负责任。比如影响极深的河南某医院网络病毒事件，就是因为医院的网络安全部门不够重视，给医院带来了巨大的损失，该事件就是典型的网络安全隐患事件。因此，相关工作人员应该落实好监管工作，降低信息系统安全的隐患。否则的话，此类事件必定还会发生，带来的负面影响也是难以估计的。 1.2网络保密隐患 在互联网大数据的平台下，患者的隐私很容易就难以实现绝对的保密。但是，大部分的患者，尤其是某些特殊疾病的患者害怕受到社会的歧视，更加重视自己病情的保密情况，这个我们也很容易理解。当现代化信息系统应用于医学时，就有了电子病例的产生，而电子病历的存在，导致医院的数据可以实现共享，患者的隐私就难以保障。一旦某些患者的隐私被暴露，医院就难以取信于患者，医患关系会更加恶劣。 2、系统管理 医院信息系统的管理，对于医院信息系统的安全具有重要的意义，其主要分为硬件管理和软件管理两部分。 2.1硬件管理 2.1.1机房医院的中心机房是其信息系统的核心，因此，中心机房的工作环境有十分严格的要求。首先，其工作温度要保持在23摄氏度左右，相对湿度要保持在百分之三十到百分之六十之间。另外，机房应保持足够清洁，尽量减少人员流动。最后，但也同样重要的是，机房要保持稳定的电压，以便实现稳定供电，保证医院工作的稳定进行。2.1.2网络设备一般来说，医院所用的信息系统的数据的传输都需要利用网络来实现，由于这个原因，系统要想保持正常运行，就对它所依托的网络设备提出一定的要求。也就是说，正常运转的网络设备是信息系统正常运行的关键。比如，路由器、光纤接受器以及交换机等，都需要定期检测，以免干扰医院系统的工作。另外，布线施工图一定要保存完好，以备日后维修和更换。2.1.3工作站医院的工作站，一般分布于各科室之间或者各病区之间，因此，它所处环境的一个显著特点就是环境差距大。考虑到这个特点，选择工作站时，要优先考虑防尘、散热、湿度以及清洁等因素。还有一点需要注意的是，工作站一般情况下不会对数据进行存储，所以一定要严禁外来设备的安装和接入。 2.2软件管理 2.2.1操作系统。对于医院信息网来说，操作系统是重中之重，其在很大程度上决定了信息系统的安全以及稳定。但是，各种操作系统陈杂，难以保证安全性和稳定性，因此，安装安全补丁、进行远程监控等措施来保证操作系统的安全就显得尤为重要。2.2.2HIS医院在构建系统的时候，应该选择信誉良好的，且安全系数高的产品，来确保系统的安全以及良好的后期与售后服务。医院可以通过一些有效的安全措施来保证HIS系统正常的工作，比如，实时监控各数据的情况，并进行分析和反馈，详细记录系统管理以及维护的原因、途径与结果。总之，医院要做到随时对HIS系统的性能进行管理。2.2.3数据备份数据是医院的无形资产，做好数据的备份对医院来说十分重要。毕竟，一旦系统出现故障，数据的存储直接受到威胁。所以，及时对信息系统所存储的数据进行备份，并详细分析对数据安全有可能会产生影响的因素，可以在一定意义上保证系统的稳定性和安全性。 3、系统维护 医院的信息系统是一个持续运作的系统，直接关系到医院的运营。因此，为了更好的管理医院的信息系统，工作人员要重视信息系统的维护工作，以便维持该系统的高效有序的运行。 3.1维护分析 对于医院信息系统的维护来说，这是在其初步建设完成后的一个长期的的发现问题并解决问题的过程，这个过程影响到系统的使用寿命问题，更重要的是，这个过程决定了系统功能是否能够正常运转。所以，要想做好系统的维护工作，就必须从细节入手，提高维护效率。 3.2保证专业 对于医院来说，随着其信息系统的建设工作的完善和改革，这就对相关工作人员的素质提出了一定的要求。要想做好系统维护的各项工作，工作人员的专业素养一定要达标，最好是复合型的人才，不仅精通计算机，医学知识也要过硬。只有这样，信息系统的维护工作才能够落实到位。 4、结束语 医院的全面信息化带来的不只是现代化程度提高的优势，还引发了一系列应引起注意的问题。只有通过不断完善，才能建立好医院的管理及维护机制，才能将信息技术更好的应用于医院，进而使医院的服务水平以及工作人员的工作效率得到真正提高。最后，只要工作人员足够认识到信息系统的重要性，并通过科学有效的方法和措施，就可以保证医院信息系统高效运行，实现医院的现代化建设。 作者：潘锋 单位：佛山市中医院 信息系统管理论文:医院建设与医院信息系统管理研究 摘要：在全球信息化时展推动下，信息技术的发展速度越来越快，并运用到社会各个领域，如今，医院建设也向现代化过渡，而信息管理系统则是现代化医院实现医院全面信息化管理的主要方式，运用现代化信息技术对医院的信息系统管理建设具有一定的促进作用，也有非常重要的促进作用。为了进一步促使现代化医院的信息系统管理建设，下面就现代化医院建设中信息系统管理方面进行深入的分析研究，希望能为医院全面实现信息化建设提供有价值的理论参考。 关键词：现代化；医院信息系统；信息管理体系；探讨研究 随着国家经济水平的不断提高，人们的生活质量有很大的提升，在物质生活不断富足的同时，人们对医疗卫生方面的需求越来越大，社会对医疗卫生事业的发展建设高度关注。如今，医院向现代化建设方向发展的同时，信息系统建设、大数据的操作等是医院向现代化建设发展必不可少的组成部分，而医院信息系统则是医院建设中不可缺少的一部分，他能在医务人员工作中帮助他们有效地处理信息，并促进医院的信息化建设[1]。由于医院管理体系的完善健全能够有效提高医院的管理水平和医疗技术水平，对医院的现代化建设有很大的帮助，因此，信息系统管理对医院的发展建设具有一定的推动作用，其具体情况还需要进一步研究。 1现代化医院建设中医院信息系统管理概述 医院信息系统指的是采用现代计算机技术和网络技术为基础的一种现代化医院管理手段，其中包括对医院以及各个部门的人流、物流和财流进行信息数据化综合管理，对医疗工作过程中的数据进行采集、整理、分析，从而推动医院事务整体处理水平的提高，为医院提供全方位自动化管理服务。医院信息系统是当前医疗事业现代化发展中不可或缺的基础技术手段。医院信息系统主要是以对计算机技术的运用来实现医院自动化发展目标，核心是医院构建数据库，目标是实现能够适应当前与未来医院发展战略的技术支撑，对医院用户提供信息查询、存储和处理服务的计算机网络服务系统。医院信息系统在当前我国医疗事业领域乃至整个卫生系统都有着广泛的应用价值，不仅仅是购买电脑以及配件，而是聚集了互动、协调、培训与改进各种功能于一体的系统化工程建设[2]。因此，在医院信息系统建设中，需要更突出其实用性，即把握当前医院的体系与结构、管理模式等，从医院实际情况出发，提高医院的医疗服务水平、管理水平与工作质量，最终推动医院经济效益与社会效益的共同发挥，促进医院整体水平的提高。 2现代化医院建设中信息系统管理体系的构建 2.1医院信息系统的层次结构与基本功能 首先，要严格运行医院业务信息管理系统。在医院的业务管理系统中，工作内容是信息采集，主要包括对医院日常业务的信息记录和药品流动的信息记录，同时还包括医院在运营期间与客户之间的联系等，需要相关的工作人员对相应的信息进行采集，从而确保医院运转的正常化[3]。当然，除了医院的信息采集之外，在信息系统建过程中，能够实现医院知识管理系统的建设，那就能为医院的业务系统对接建立平台，有利于医院的知识管理系统和信息系统的建设。在医院整体的运营中，其业务系统的建设在医院决策系统和医院管理系统正常运营方面起着基础性的作用，在医院整体运营发展中有着不可替代的作用。其次，还要加强医院管理信息系统的建设。该系统主要针对医院的管理层人员而言的，也是为了确保医院管理层人员能够正常的开展业务管理工作。如今，社会正在转型发展，医院的运营也在向新型的运营模式转变，需要从医院工作人员的工作态度等细小的方面管理，而中层的管理人员则需要在医院运营期间做好相应的信息管理工作，然后将医院中的信息资源进行整合，让管理信息系统在医院运营中发挥重要的作用。比如：对于UML模型中面向对象分析系统的建设，主要连接了医院与用户之间的关系。下表是面向对象方法和结构化方法之间的比较的结果。 2.2医院信息管理体系的构建策略 首先，医院各部门之间要坚持资源共享原则，医院信息管理体系的建设和医院各个部门的联系非常紧密，在信息系统建设中，主要涉及的是共同采集业务和业务交叉的情况，也能在业务资源共享的建设方面起到了一定的推动作用，业让医院的各个部门之间能够有较多的交流、沟通，从而对医院向现代化方向发展打开了新的渠道和新思路[4]。此外，在信息交流传输的过程中，为了确保文件传输期间的安全性，需要对重要的信息进行加密处理，然后将加密的文件通过先进的检验技术，再次确保文件被加密后，再进行快速、安全、有效的传输。其次，在整合资源的过程中，还要针对医院信息管理系统中信息的整合进行规划性的建设，根据医院信息管理的实际情况制定与信息管理相匹配的管理方法或制度，还要在医院业务管理的基础上对医院的业务进行合理的划分，能更好地为子系统的运行提供良好的学习机会。第三，要加强医院信息采集人员的专业与非专业的合作。在医院的信息管理系统建设中，需要不同部门之间以及不同能力的工作人员加强合作，非专业的工作人员负责信息的采集，而专业的人员负责对信息进行处理，并对信息进行加工处理。此外，对采集的信息还要进行分层整理处理，一方面将采集的信息按照不同的要求进行分类归类整理，另一方面，对采集信息的工作人员进行分工分配，争取做到精细化规范。从而促进了医院信息系统管理建设的速度。 3现代化医院建设中医院信息系统的管理分析 3.1医院信息系统中硬件管理分析 首先，对机房的管理要求。医院的主要信息系统是医院的计算机机房，为了确保医院信息系统的建设管理工作，因而对计算机机房的环境要求非常高，在一般情况下，计算机房以半封闭式的方式为主，机房的温度需要保持在23℃左右，机房中的湿度需要保持在百分之三十五到百分之六十五之间，此外，机房中也不能有灰尘，也不能频繁的有人员流动，以免影响计算机的工作。当然，计算机机房的供电也是重要的方面之一，需要工作人员定期检查机房电压是否保持在220v/50Hz，供电的电路预备两路，防止因断电出现计算机无法工作。其次，计算机服务器的管理分析。服务器是为计算机提供服务的设备，而服务器工作需要结合计算机的服务请求才能有一定的处理工作的能力，服务器无法预知计算机的请求，因此，服务器必须要保障其服务的能力。在服务器运行过程中，其服务主要借助的是Microsoft集群功能，在主机系统中实现了双机热备份技术，对计算机服务器主机之间的相互连接，能够实现数据存储的专用区域网络，进而为现代化医院建设信息系统管理构建额相应的区域网络[5]。第三，建立相应的工作站。由于医院的工作与其他工作的布局不同，医院的工作主要由不同科室组成，各部门之间的关系比较复杂，每一个科室有专门的病区，其治疗的方向也各不相同，因此所处的环境相差比较大，因而在每一个科室开设相关的工作站，方便了医护人员的工作。由于工作站工作内容的差异性，因而对工作站的要求是防潮、防尘、防盗，以及工作站的散热情况，同时，在工作站还要防止外来移动设备的随意接入，以免计算机出现中毒情况，最终无法工作。此外，在工作站要避免安装光驱、软驱以及屏蔽USB的安装，对接入工作站的硬件设备进行严格的检查。第四，还要加强医院的网络设备工作。由于信息系统技术的操纵与网络的联系非常紧密，信息也需要通过网络来传输，因此，在医院信息系统管理建设中，最主要的要确保网络计算机的正常运行，而医院工作人员需要做的工作是定期检查计算机的路由器、交换机以及光纤收发器等设备，确保医院计算机网络的正常运行。此外，在计算机机房中，电线的布局也非常的重要，在计算机网络设备建设方面，需要有相应的设备线路布局图，从而为布线施工提供方便，并且设计的网络设备布局具有一定的规律，在设备后期的维修过程中也比较容易，可以节省大量的人力、物力。 3.2医院信息系统中软件系统方面的管理分析 首先，医院信息系统中的操纵系统管理。由于在医院信息系统各工作站的网络服务器中安装了不同的操作系统，因此，在系统工作期间，最主要的是确保系统的稳定性。由于信息系统的软件技术与硬件有很大的区别，因此，在软件系统安装期间，可以使用软件自动控制、安全修补技术，为了降低医院信息系统管理操纵的失误性，需要对安装的软件操作系统安装可以进行客户操作的监控系统，并及时地给软件系统进行杀毒等工作处理，避免信息系统受病毒感染。其次，医院信息系统软件的管理。由于医院是公共卫生医疗机构，也是具备一定服务性质的公共机构，因而在使用医院信息系统软件的过程中，需要选择具有雄厚技术力量且信誉较好的公司产品，产品质量保证，也能促使医院的治疗效果有所提高，并在医院信息系统管理中有一定的安全管理措施。当然，在该技术在工作期间，还要有相应的监测设备，对其工作进行记录，以便发生不良现象时可以快速的查阅。第三，在医院信息系统中还有数据备份。计算机的数据比较重要，它可以作为一种资产，因此需要对工作人员对计算机系统中的资料进行备份，此外，如果数据在传输过程中出现不安全因素，需要工作人员对影响因素进行正确分析，同时也要对交流的数据进行备份，从而确保信息的安全、可靠、完整性。 4结束语 在医院信息系统中，它是一个不断运行的系统，在医院正常运行方面起到非常重要的作用，为了促进医院信息系统的管理发展，需要工作人员对信息系统建设全面的重视起来，并促使医院信息系统的建设能够有效的运行。 作者：李化爽 单位：辽宁对外经贸学院 信息系统管理论文:发电公司信息系统管理的架构方式 摘要：发电公司为适应集团的管控模式和管理要求，提升对电厂安全生产运营的过程管控和应急指挥管理水平，急需开展生产指挥中心信息系统建设，以实现对各电厂生产数据等的实时监测。在下文中我们着重的对信息系统管理的架构方式进行探讨。 【关键词】发电公司；生产指挥中心；信息系统；架构方式 1生产指挥中心信息管理系统建立的必要性 生产指挥中心信息系统（电源部分）建设项目包括生产数据中心建设、实时数据库建设、生产指挥中心门户建设、综合统计报表系统建设、所属电厂工业电视信号接入公司总部工业电视监控联网平台等五项内容。生产数据中心和实时数据库的建设是生产指挥中心综合应用层的基础支撑性建设内容。生产数据中心将汇集能源公司下属单位生产过程的实时数据构建生产数据仓库。对数据进行统一存储、统一管理,统一，统一备份,建立能源公司和下属单位的数据共享机制。生产数据中心的成功建立，将进一步完善能源公司IT基础支撑架构，不仅为生产指挥中心相关软件系统提供实时、准确的关键数据，还将为其他业务系统提供权威的数据源。生产指挥中心门户建设是根据工作需要，在原有门户系统的基础上进行深度优化，实现对能源公司生产指挥中心门户的升级改造，对现有门户中使用不便以及未能实现的功能进行二期建设，并且在能源公司本部实体门户上搭建生产指挥中心主题门户，满足生产指挥中心的门户需求。实现本部门户与生产指挥中心主题门户平台级的统一；实现统一信息与内容管理、统一应用集成平台、统一协同工作平台，实现（“统一认证”、“统一待办”、“统一组织与用户目录”）为核心的应用系统深度集成，构建一个内容完善，功能强大的综合集成平台，提高门户的使用率，逐步使门户作为公司员工进行所有工作的统一入口。为了加强对能源公司所属单位生产经营情况等信息的管理，迫切需要建设综合统计报表系统。通过相关生产报表的上报、审核、汇总等过程，能源公司及时掌握所属单位的安全生产情况，并依据全面的基础数据进行决策分析，快速准确实现决策、调度。并在建立完善报表系统的基础上与神华集团生产指挥中心相关系统实现纵向贯通，满足能源公司信息化管理持续发展的战略要求。 2生产指挥中心信息系统管理的架构标准 2.1生产数据中心（1）制定生产数据中心规范，包括数据模型、数据质量、数据安全、数据编码、传输标准等。（2）建设数据接入系统，采集下属单位的实时数据上传到公司本部。（3）建设数据交换平台建设，实现公司本部与下属单位之间统一的数据交换平台。通过数据交换平台实现生产过程实时数据的快速交换，确保公司本部与下属单位的信息畅通。（4）建设数据仓库，实现对各类数据进行统一存储、统一管理,统一，统一备份,建立能源和下属单位的数据共享机制。（5）数据存储系统。建成实时数据仓库和管理类型关系数据仓库，全面实现数据集中；建立统一的安全体系，保证数据的访问安全；实现数据的唯一性与共享性；规范化基础数据及关键数据模型，通过信息系统的规划，实现内部管理和业务语言的统一，方便信息集成。（6）生产远程监控。实现对生产现场实时数据的远程监控，基于实时数据制作所需的各类组态画面。2.2综合统计报表综合统计报表是以计算机网络技术为支撑，建立一套便捷的报表管理系统，采用先进的逻辑算法和人性化的用户界面，可快速、准确地生成报表，从而能源公司能够及时、全面的了解各所属单位的生产经营情况，从而为业务管理提供精确、详实的数据支持。同时实现与神华集团生产指挥中心的数据贯通，使生产指挥中心人员从繁杂的报表统计中解脱出来。2.3电厂工业电视信号接入本次所属电厂工业电视信号接入项目的建设，满足了能源公司本部生产指挥中心的日常管理需求，同时也满足了神华集团总部对工业电视信号上传的相关要求。2.4系统建设指导思想我公司严格按照信息系统的建设要求进行，按照以下指导思想构建能源公司生产指挥中心信息系统（电源部分）。以信息化带动生产自动化、管理现代化建设和发展。信息技术和系统将逐渐被作为企业日常运行的核心工具和获取战略优势的核心能力，成为降低成本、提高效率、整合资源、获得竞争优势的战略手段。从国内外企业的成功经验看，信息化不仅仅是技术问题、管理问题，更是支撑企业发展的战略问题，是支撑企业管理创新的关键。坚持能源公司及下属单位“统一领导、统一规划、统一组织实施”的建设原则。为保证信息化投资的有效性，确保信息化建设方向，信息化建设必须坚持“三统一”原则，必须坚持“一体化”规划，统筹部署能源公司及下属单位整体信息化建设。有效整合资源，突出重点特点，为实现能源公司发展的集团管控目标提供技术支撑。实现集团管控的要求，达到管理规范的目的是能源公司及时管控下属电厂，提高企业经济效益，响应神华集团管控目标的有效手段。是对传统管理模式的变革和创新，以信息化技术为手段，以信息系统为载体，是贯彻落实神华集团管理思想的最佳途径，要通过信息化手段进一步发挥经营决策作用。2.5系统建设原则能源公司生产指挥中心信息系统（电源部分）的总体设计是在能源公司信息化建设原则的指导下，结合能源公司的业务特色，突出信息化建设的重要作用，体现集团管控的突出优点，保证及时应急决策实际需求。因此，该系统软件的架构在设计上遵循以下原则：（1）开放性与标准化——网络能够支持多种标准、协议和接口，可以与现有的和未来的系统互联。（2）安全性——符合整体安全保密性需求对系统提出的要求。（3）可靠性——保证网络运行的连续性，尤其保证数据的可靠性。（4）可扩展性——可以灵活的适应未来需求的调整和变化。（5）全面的系统管理与完善的支持服务——系统中的所有设备具有良好的可管理性，以便于管理和维护。利用先进的系统管理软件，实现对系统资源的全面、高效和集成管理，合理分配系统资源，监测系统的运行状况，迅速确定和排除系统故障等。（6）一体化和企业级——利用集中和分布相结合的方式，实现业务应用系统的信息共享、数据贯通，保证信息的充分融合和畅通，构建一体化企业级信息平台。 3生产指挥中心信息系统管理的系统总体架构方式 3.1生产数据中心按照系统建设的指导思想和建设原则，将生产数据中心从下到上分解为4个层次：系统支撑层、数据存储层、数据采集与数据传输层、应用层。3.1.1系统支撑层系统支撑层是应用系统实现和运行的环境平台，属于信息系统的基本支持部分，它主要包括三大组成部分：硬件部分：局域网络、广域网络、服务器系统、存储系统等。软件部份：操作系统、数据库管理系统、应用服务器软件、中间件等。系统维护管理以及安全体系：防病毒和防入侵系统、备份和恢复系统、机房系统、电源系统等。3.1.2数据存储层数据存储层主要保存本层主体范围内的相关数据，以提供给上层应用系统访问。数据存储层由各种类型的数据组成，管理类数据一般存储在关系型数据库中，实时类数据存储在实时数据库中。生产数据中心直接从电厂的实时数据库中进行数据的采集，对于无实时数据库的厂家可从DCS、DAS、辅控网以及其它工业控制网中采集数据进行存储，对于一些无法采集到的数据，如煤质分析数据，则需要电厂通过手工方式及时录入到本系统中；还有一些管理类型的数据，保存在电厂MIS或其它管理系统的关系型数据库中，也可以通过接口程序、或从关系型数据库中取得。3.1.3数据采集与数据传输层在本设计方案中，实时数据和管理数据的采集、传输、转换和保存是通过数据交换平台来完成的，数据交换平台又可分为数据采集模块和数据传输模块，数据的采集、转换、存储是由数据采集模块来实现，数据在局域网上的传输则通过数据传输模块来实现。3.1.4应用层应用层主要实现系统的业务功能，我们将业务逻辑统一按照SOA（面向服务的体系结构）的规范要求进行设计和开发，对外提供基于WebService的应用接口，以适合和满足将来其它系统对本系统的接口和调用。3.2体系架构设计生产指挥中心门户系统的建设是基于Client-to-Services（三层次：3-tier）的模式。其体系架构图如图1所示。三层次的浏览器/服务器架构是基于Web的先进的体系结构，在这种架构中，利用成熟的Web应用服务器(WebLogic)和事务处理中间件，为应用程序提供Web运行环境，数据资源和客户机将被“应用服务器”分隔开，应用服务器上存储着应用逻辑，这种结构着重于客户机对应用服务的请求，有别于二层次架构着重于数据请求。3.3综合统计报表3.3.1网络架构综合统计报表的网络架构如图2所示。报表系统的服务器包括数据库服务器、应用服务器和报表服务器，系统服务器可以使用独立的服务器设备运行，也可以部署在一台服务器设备上，这需要根据服务器设备的性能来决定。一般Web查询的响应时间2秒以内，带有复杂的饼图、棒图的查询，响应时间在5秒以内。统计分析的响应时间不超过10秒。报表生成的响应时间不超过5秒。3.3.2数据架构报表系统基于大型关系数据库oracle，有良好的性能，存取效率较高。数据结构简单、清晰，存取路径对用户透明，故有更高的数据独立性和更好的安全保密性。设计合理的数据冗余，保证数据的完整性及一致性。减少不必要的数据规则及约束，以避免系统不必要的开销。3.3.3接口综合统计报表系统支持WebService、超文本传输协议（Http）和Java消息服务（JMS）消息传递。集成WebService，可以使用集成框架WebService将消息或查询发送到指定数据库。系统支持不同的数据格式，包括使用接口表，XML消息，平面文件等。系统留有扩充的接口，将来功能扩充时不影响现有系统功能和结构，能够方便后续其他系统模块的扩张。3.4所属电厂工业电视信号接入3.4.1接入网络的技术要求总体要求：编码器的接入链路必须采用100M交换机。3.4.2带宽需求确认神华国能集团有限公司要求所属电厂上传工业视频图像每路分辨率为D1，为保证视频信息完整不丢失视频帧，建议神华国能集团有限公司所属电厂至公司本部的每路视频带宽为1.5Mbps。3.5管理体系管理体系是整个系统保障体系之一。其内容包括元数据管理、数据模型管理、系统管理、操作管理。其中系统管理包含了作业调度管理、权限管理、数据备份与恢复、安全管理和性能监控等。3.6安全体系安全体系是整个系统保障体系之一。安全体系包括如下内容：网络基础设施安全、数据加密、用户身份认证、应用系统授权、数据安全访问级别及权限、密码保护、安全保密制度、数据备份和恢复等。 4信息数据的接收标准与要求 数据库设计标准：使用公司统一的数据字典和代码表。基础表、代码表、数据表、中间表（可用于程序自动变动数据，不应用于数据录入）、过程（可多用）、视图、触发器（尽量少用）等对象要求规范清晰统一，并有明确的区分标识；表与表之间应当为一对多的关系，禁止出现多对多的关系。 作者：雷建国 信息系统管理论文:信息系统管理及网络通信安全研究 【摘要】伴随着我国社会的不断发展，科学技术水平的提高，通信技术也得到了不断的发展，并且信息则以惊人的速度在进行相互传递，为人们的日常生活带来了较大便利。但是对于任何事物来说都存在着一定的弊端，在发展的同时网络信息安全问题也成为了一种较大的阻碍。在本文之中，主要是针对了信息系统管理以及网络通信安全做出了全面的分析，并且在这个基础上提出了本文中的一些内容，希望能给与同行业工作的人员提供一定价值的参考。 【关键词】信息系统；管理；网络通信；安全；分析 引言 现如今面对着越来越多的网络通信安全问题，在享受着其方便高效的同时也需要将更多注意力放到如何去解决网络通信安全隐患上。要想对这个问题进行解决，那么信息系统管理的完善则起到了一个较为重要的作用。 1目前信息系统管理机制中的问题分析 1.1由于系统管理的方便性以及安全性搭配存在着不合理 通常情况下，信息系统管理过程中的便捷性以及安全性两者之间是很难达到兼容的，也就是说要想系统具有着高效的便捷性，那么系统自身的安全性将会出现降低；要是系统自身的安全性相对来说比较高，那么在对系统进行利用的过程中其运行速度将会比较慢，所以二者之间并不能够兼得，在制定信息系统管理上需要慎重的选择信息系统的便捷性以及安全性之间的配比以及协调。 1.2由于信息系统的管理员权限存在着失衡 现如今在我国很多国企以及事业单位中，为了能够管理更具方便，仅仅只是设置了单一的系统管理人员，在进行日常工作的过程中如果该管理人员在工作过程中出现失误，那么外来的侵入者将会很容易侵入到系统之中，这样一来将会导致一系列的网络通信安全问题出现。 2现如今网络通信安全中的问题 2.1由于信息系统的外部人员入侵所导致出现的安全问题 现如今对网络的使用已经是普及到了千家万户，网络黑客也不断增加，要是没有一个有效的信息系统管理防御机制，那么是很难能抵挡外来人员的入侵，从而导致对系统带来了十分重要的破坏，间接的引发了各种各样的网络通信安全问题，对于该安全问题也是成为了人们最为关注的一个问题。 2.2信息系统管理机制的内在原因所导致的网络通信安全问题 针对于信息系统管理机制内在原因所导致出现的网络通信安全问题也是一种较为常见的问题。现如今在信息系统中，管理人员的权限存在着较为集中的情况，那么很容易出现一些潜在的网络通信安全方面的问题。如果长时间不解决此类问题将会给网络通信安全带来十分巨大的威胁。 3网络通信安全的解决方法以及措施 3.1必须要全面的提高系统的安全性，同时完善防御的机制 为了能够更好的保证系统的安全可靠，必须要做好每一个信息体系间有关的协调以及安全联防工作，使其能够更加有效的防治网络黑客所带来的非法攻击。同时也需要做好信息系统的安全防御机制，不管是从硬件的监控或者是从漏洞修护等方面都必须要防范各种类型的入侵源头。具体一点来说，在日后的内部监督管理工作中必须要提高对硬件系统的监督管理，并且不断的对各种硬件设备以及其相应的资料备案管理工作进行完善。在此之外也需要全面的去重视防火墙系统，可以有效的抵抗外来入侵者的侵入，所以用户需要尽量的去选择一些品牌的防火墙工具，来做好病毒的防范工作。现如今网络具有着开放性的特点，病毒的入侵十分容易，所以必须要做好相应的防控病毒工具软件来更好的保证网络通信的安全。 3.2需要应用入侵检测体系去强化用户的防范意识 针对于入侵检测系统技术来说，主要是一种相对比较强的安全防护手段，并且是用来进行检测的，对于一些没有办法组织入侵影响行为的可以进行有效的检测，之后做出相应的判断，在网络系统受到威胁之后能够有效的进行拦截，使其更好的预防网络通信安全问题出现。另外入侵系统也能够更好的对入侵影响问题有关信息进行归档，从而更好的提供出更精确的法律依据。同时也需要不断的去强化用户自身的防范意识，由于用户在电脑上经常会下载一些软件以及视频等资料，在进行操作的同时应该要选择一些知名网站进行下载，不然将会容易受到病毒的入侵，从而出现安全方面的问题。 4总结 总而言之，在社会飞速的发展的今天，信息时代已经来临，网络通信行业的规模也在持续的扩大，信息传输速率已经是比几年前有了飞跃式的发展。因此，现如今信息应用传输已经是达到了一个全新的境界。但是在取得如此成就之后，信息交流以及系统管理中的网络通信安全却成了不小的问题。所以必须要有效的去管理信息系统，同时对其存在着的问题进行妥善处理，不断的提高系统的总体质量，开创一个优质的网络通信环境。 作者：翟丽鹰 单位：惠州广播电视传媒集团 信息系统管理论文:企业信息系统管理体系的构建 摘要:现今社会属于信息化社会，信息在社会生活中的作用越来越大。另外，企业在生产发展的过程中，对于信息的依赖性也越来越大。企业需要依据信息提供的市场需求，进行各项的生产经营活动。针对这种情况，企业在发展的过程中，还需要建立相应地信息系统，对企业内部的各项信息进行管理与处理。本文主要从信息系统管理体系的内容出发，对企业信息系统管理体系的特点进行了分析，并在此基础上，分析了企业信息系统管理体系如何构建。 关键词:信息系统;管理体系;构建 由于现今信息技术的快速发展，导致企业在进行市场竞争的时候，其主要机制以及原则也发生了一定的改变。信息化技术的发展，使得企业市场竞争具有很强的时效性。因此，企业现今所需要考虑的问题就是如何在现代信息化的环境下，对内部的信息系统进行积极构建。另外，在信息系统中，主要强调的是信息、技术与人的有机统一。因此，在对企业生产过程中产生的信息进行科学的管理也是一项难度较大的工作［1］。在进行内部信息管理的时候，管理者既需要对现今社会上的先进科学技术以及信息技术有较为深刻的认识，还需要对企业内部涉及到的各种资源进行合理协调，从而实现企业发展的可持续性。 一、信息系统管理体系的内涵 企业中的信息资源主要指的是企业在发展以及运营过程中，产生的一切信息文件，如资料、图表以及数据等。其贯穿于企业管理以及企业运行的全过程。从现今的情况来看，企业中涉及到的信息资源和企业的人力资源、无力资源以及财力资源都一样重要，为企业发展起着重要的推动作用。而信息管理的主要含义是企业生产以及发展过程中所产生的信息资源进行收集、处理以及分析，根据得出的信息数据，做出有关企业发展的重要决策。依据这个定义可以得出，信息系统管理体系的主要意义就是对企业中涉及到的所有信息技术按照企业发展的未来规划进行总体规划的制定，具有一定的思想性以及未来性。信息系统管理体系主要是对企业的发展战略进行充分考虑，以企业发展得到的数据以及信息为基础而建立起来的一种多维分层，具有动态性。从本质上来说，企业内部所进行的管理方式主要是对企业中的人力资源、物力资源以及财力资源等进行科学的管理，并依据对这些资源的管理，实现对信息资源的有序管理。因此，信息系统的管理也应该分为对人力资源进行的信息资源管理、对物力资源所进行的信息资源管理等。每个部分在企业信息资源管理的时候，都是独立进行的，且又是有机联系的［2］。企业的整个信息系统具有整体性的特点。企业之所以有进行信息资源管理的需求主要是因为企业需要对企业内部的各种要素进行协调，从而实现企业协调发展。 二、信息系统管理体系的主要特点以及相关的构建原则分析 (一)信息系统管理体系的主要特点 通过对信息系统管理体系的相关内容进行分析发现，信息系统管理体系所具有的主要特点有:首先，综合性。由于信息系统管理体系本身可含有的内容较多，且涉及到企业内部管理的方方面面，如组织、文化以及工程、发展战略等，同时，也涉及到了人力资源管理、财务管理以及通信技术等，可以说，对于企业发展内外的各种因素都进行了涉及。因此，企业信息系统管理体系具有一定的综合性。其次，多样性的层次。由于企业信息系统管理体系本身就是具有一定的层次性的，各种企业内部的子系统可以根据其实际情况，对其进行分级。再次，多维性［3］。企业信息系统的复杂性是造成其具有多维性的主要原因。从另一个层面来说，其多维性也是多视图的表现，可以从任何一个角度对管理体系进行理解。和建筑学一样，信息系统管理体系也体现了一定的立体概念。最后，动态性。由于信息系统管理体系是一个开放程度较高的体系，因此，其系统的内容结构等都可以根据实际情况以及环境的变化实时进行调整。 (二)信息系统管理体系的构建原则 一般来说，在进行信息系统管理体系的构建时，需要遵循的主要原则与:首先，较容易进行理解。信息系统管理体系的最终目标是服务于企业的发展，因此信息系统管理体系需要具备一定的实用性。另外，为了便于企业人员的实行，其还应该具备操作简单的特点。如果信息系统管理体系设置的过于晦涩难懂，就会导致企业人员难以对其进行有效应用，从而失去其实际应用价值。其次，应该具备一定的战略性。企业信息系统管理体系在进行实际构建的时候，应该对企业整体的发展战略以及运营状况进行充分把握。这样一来，可以使得信息系统管理体系在发挥其作用的时候，从企业的实际需求出发，对企业发展的战略进行充分把握，进而为企业所进行的各项决策提供一定的依据。最后，可操作性强。由于信息系统管理体系的主要目的就是对企业的各项资源，如信息资源、人力资源以及财务资源等进行充分管理［4］。因此，信息系统管理体系在建立的时候，需要具备一定的可操作性。只有具备较强的可操作性，才能将其充分运用于企业发展以及运营过程中，并产生企业决策所需要的信息。另外，需要注意的是，由于企业信息系统属于应用型系统，因此，在实际运用的时候，还需要定期对其进行维护，检查其中出现的各项失误，并对其进行积极整改，从而使得该信息系统得以平稳高效运行。 三、结语 综上所述，企业信息系统管理体系在企业发展以及运行过程中起着重要的作用。因此，今后的企业在发展过程中，不仅需要对企业的经济效益、社会效益进行充分关注，还需要注重企业信息系统管理体系的建设工作［5］。通过建设完整的信息系统管理体系，使得企业在进行各项决策的时候，有充足的决策依据，促进企业实现可持续发展。 作者：卢仁鹏 信息系统管理论文:企业信息系统管理研究 摘要：企业管理与信息技术的融合是现代企业管理的重要特征，其有利于节约时间成本、赢得竞争优势，有利于拓展工作场合、优化管理体系。由于受意识、经费、体制、人才等方面因素的制约，我国企业信息系统开发进度较慢，与现代企业的要求存在不小的差距。从人和物两大方面努力，能大大提高企业信息系统开发的效度，提高企业信息系统管理科学化水平。 随着科技革命的深入，我们已经步入了信息化时代，企业管理也不例外。由此，企业管理与现代科技的结合更加的紧密，企业信息系统管理的研究也步入了新的纪元。现代科技与企业管理的有效融合，对解决我国企业资金短缺、信息不对称、运作效率低下等问题具有积极的意义。建立较为完善的企业信息管理系统，并使之发挥最大效能，是降低生产成本、缩短生产周期、提高产品质量和增强企业应变能力的迫切需要。从企业信息管理系统的内涵及特征探究入手，深刻把握企业信息系统管理的目标及价值，并从多个方面对企业信息系统进行设计管理，有利于现代企业制度的建立和企业优质高效地运转。 一、企业信息系统管理的内涵 剖析企业信息系统的科学内涵首先要弄清楚何为信息系统？信息系统简单地说就是指基于计算机、通讯网络等现代化的工具和手段，服务于信息处理的系统，其是信息科学、计算机科学、决策科学、系统科学、认知科学及人工智能等学科相互渗透而发展起来的一门学科[1]。基于信息系统的概念，我们可以将企业信息系统定义为：运用现代化的管理思想和方法，采用电子计算机，对企业管理、决策中的信息进行收集、存储、加工、分析，以辅助企业事物处理，提高企业运作效率的人机系统。具体而言，企业信息管理系统按照体系包括网络、服务器、PC、数据库、操作系统、应用软件，机房设备设施等等组件，企业信息系统的管理就是对这些组件的部署、监控、操作等。按照功能来看，我们可以将企业信息管理系统分为可用性管理、性能管理、问题管理、变更管理、配置管理、安全管理、运行管理、资产管理、服务水平协议管理。 二、企业信息系统管理的目标及价值 企业信息系统管理的主要目标是实现企业信息资源管理从分散到集中，达到企业效率的最大化。传统的管理方式孕育于长期的企业管理实践中，在过去信息技术不够发达的时期对企业的成长壮大起了巨大的作用。随着科技的进步，传统企业管理的弊端也日益凸显，如缺少问题处理的流程和工具，缺少问题解决的效率和规范等。通过企业管理与信息技术的高度融合，可以很大程度上提高企业的运作效率，加快产品与服务市场化的速度，创造更大的经济、社会价值。企业信息系统管理的价值主要体现在两个方面：一是节约时间成本，赢得竞争优势。在信息化时代，时间成本是企业的重要成本构件之一，节省时间成本可以很大程度上凸显竞争优势。企业信息系统可以大大压缩企业单位与市场的时间和空间，提高产出受益。如原本要花费几小时或者几天的查询、分析的资料，现在通过信息系统可以在很短的时间内就能完成。从而帮助企业降低内部成本、防止客户流失、紧固供应商，赢得更大的竞争优势。二是拓展工作场合，优化管理体系。企业信息管理系统通过充分运用现代科技，可以实现办公常态化，能够突破办公地点对工作的限制。同时，企业信息系统的引入使管理的分散化向集中管理转化，使得企业的组织机构扁平化、高效化。总之，企业信息系统管理可以从不同侧面满足企业单位各个管理层次的信息需求，以使企业的管理活动更加科学有效。 三、企业信息系统的管理及设计 企业信息系统的管理与设计要从人的因素和物的因素两个方面入手：第一，人的因素是基础。在企业信息系统管理及设计中，我们要将人的因素放在重要位置，这是前提和基础。具体而言，就是要争取企业决策层的支持[2]。企业领导的重视和支持对于信息系统建设的投资力度、人力资源的配置、项目的实施及后期的推广都起着决定性的作用。使企业的决策者认识到企业信息系统的建设将为企业赢得竞争优势，为企业带来潜在的巨大利润等等，是实施企业信息系统开发的重要条件。此外，企业信息系统建设要牢记服务企业的宗旨，并且主动与企业的战略目标和管理目标紧密结合，通过不断的调整、修改、创新，来满足当前和将来业务发展的要求，为业务的发展插上信息化的翅膀，适应企业较长时期的发展需要。同时，我们也要注重信息系统专业技术人员的培养，以支撑企业信息系统设计、运行、维护工作。第二，物的因素是关键。信息系统管理及设计中一定注重物质因素的考虑，具体而言就是经费投入方面的考量要成熟。我们不难发现，要在企业中构建信息管理系统所需的计算机硬件、软件及通信设备等是一笔较大的开支，开发所需资金一定要到位[3]。因此，企业信息管理系统在设计的时候就要根据实际条件，反复论证，确定最佳的建设方案。此外，计算机技术更新换代的速度很快，而开发信息系统的时间相对较长，这二者矛盾的客观存在要求我们的资金投入和设备购买要具有持续性，以满足系统的与时俱进。在企业信息系统建设的过程中，信息系统自身的“造血”功能也很重要，要优先开发能给企业带来实际效益的功能，使其创造出真真切切的价值，实现企业信息管理系统的可持续发展。 作者：单位： 信息系统管理论文:加强医院计算机信息系统管理的思考 摘要：在互联网大环境下，计算机信息系统能够提高医院信息管理的质量和水平，对医院的发展有着至关重要的作用和意义。本文主要阐述了加强医院计算机信息系统管理的必要性，并提出基于网络环境下如何加强医院计算机信息系统的管理措施。 关键词：网络环境；医院；计算机信息系统管理 一、加强医院计算机信息系统管理的必要性 （一）提高医院运营效率。医院的运营和管理任务量十分巨大，需要医院工作人员对相关的信息和数据进行采集和管理，在耗费人力、物力和精力的同时，增加了医院的管理成本，严重影响了管理质量和管理效率。在医院信息管理中借助计算机，对各类信息和数据进行自动化采集并分析，在一定程度上加快了医院运营的效率，使信息采集和处理的质量水平提高，对医院资源进行了合理配置，进一步提升医院综合实力。 （二）提高医院服务质量。医院为广大人们提供相应的医疗服务，必须坚持以病人的感受和体验为中心，这是每一所医院生存和发展的出发点和落脚点。对于医院的日常管理工作来说，管理任务量非常大，其中，药物信息的管理的难度最大，单靠人力去进行管理，成本极大。因此，医院对药物信息的管理需要借助计算机管理系统，将品种繁多的药物信息进行采集和管理，有效提高医院各部门的管理效率。此外，建立健全医院内部的激励机制，在日常工作中各个科室的医生相互竞争，从而提高自身的专业化程度和业务水平，提高医生的服务意识，并进行定期和不定期的考核，保证年终考核的平等和公正。 （三）促进医院现代化建设。医疗卫生领域的改革是目前社会上的热点话题。为了保障医院紧跟时展命脉，必须对医院实行现代化建设。因此，加强医院计算机信息系统管理能够为医院管理阶层提供及时有效地决策依据，并实现决策科学化，以此来促进医院现代化的发展进程。 二、如何加强医院计算机信息系统管理 （一）提高人员素质确保信息准确。在社会不断发生变化的今天，医院也需要紧跟时代的发展方向逐步转型升级。作为医院管理人员来说，在处理相关事项时需要真实准确的信息和数据，不真实的信息和数据往往会误导医院决策者错误信息的，由此可见信息真实可靠的重要性。因此，加强医院计算机信息系统管理，确保获得的相关信息来源真实可靠，从而对医院内部资源进行合理配置，提高资源的利用率，提升整个医疗行业的服务水平，使医院在激烈的市场竞争占据优势，与其他医院拉开差距，从而促进医院的经济和社会两方面效益的双赢。利用医疗统计信息来确保医院管理人员的决策更加科学。只有对医院信息进行高水平的管理，才能有效保证信息的真实和准确，为医院正常有序的运营保驾护航。 （二）建立信息管理系统提高管理质量水平。信息管理系统需要提前进行相关数据和信息的归纳和整理，其工作主要依据的是统计学范畴的基本原理，对整个医院的各项工作情况进行管理。因此，该系统主要对医院工作的总结和测评、对相关信息和数据的记录、相关科研工作、以及对医院各项工作的监督等。由此可见，医疗信息的统计工作涵盖了医院方方面面的工作记录。因此，信息统计能为医院工作人员根据他们不同的需求提供相应的信息和数据。随着社会主义市场化的逐步深入，医院也在进行体制改革，在激烈的竞争环境中才有进步的空间。因此，医院要大力提高管理技术水平的同时，增强医疗卫生专业技术的能力，建立健全基于医院特色的信息统计体系，为医院的各个部门和工作人员提供来源可靠、真实可信的信息和数据，从而提升整个医院的管理质量和水平。 （三）提高计算机信息系统的维护意识。医疗卫生行业在整个社会上具有较为特殊的性质，因此，有关医院的信息和数据要牢牢确保其真实性和可信度。作为医院来说，在利用计算机信息系统时，要提高对系统的维护意识，以此来确保医院信息的安全。医院管理人员可以在使用计算机信息管理系统时利用相关软件对计算机进行实施的监控，发现问题可以进行及时修复；对于可能发生的隐患，利用多种手段杜绝发生，从而提高医院计算机系统防御风险的能力。建立健全有关计算机的管理维护制度，保障医院工作的顺利进行和发展。 三、结语 加强医院计算机信息管理系统与整个医院的管理密不可分，该系统的顺利运转能够有效提高医院管理的科学性。而医院的顺利运营为整个信息统计提供了发展平台。为了保证医院在整个市场竞争中占据发展优势，信息系统管理要利用科学化的手段，相关管理层要予以充分重视，以此来确保工作的顺利进行，最终实现医院经济社会效益的双丰收。 作者：翁国胜 单位：广西玉林市第二人民医院 信息系统管理论文:电力物流信息系统管理研究 1物流以及物流管理的基本内容 物流系统是一个相对复杂的系统，并且与设备环境也有着非常紧密的联系，同时物流系统也有着一定的开放性，在电力企业中，物流系统对于企业的经济效益也有着非常重要的影响，其中物资供应以及物流管理等都是企业需要重点考虑的内容。我们通过对物流以及物流管理相关内容的分析和研究，也能够更好的找出物流管理信息系统应用的可行性，从而找出提高物流管理信息系统质量的相关措施，以便更好的提高企业内部的物流配送管理质量，进而促进电力企业能够朝着健康的方向发展。 1.1物流的基本内容浅析 物流的概念在二十世纪就已经出现，其中我国引入物流的定义是通过日本，而日本引入物流的定义是通过美国。美国在二十世纪初就提出了物流的相关理论，并且也出版了很多关于物流方面的著作，这些对于提高物流行业的发展也有着非常重要的影响。很多企业在通过物流理论的研究后，再经过长期的实践总结，物流行业的发展也相对较为迅速，比如很多著名的大企业，在物流方面就做得非常出色，如沃尔玛超市、亚马逊商城等，这些企业在物流方面相比其他企业不仅有着很大的优势，同时也形成了非常先进的物流供应管理体系，这也为企业的发展奠定了重要的基础。与此同时，日本在二十世纪五十年代也引入了物流的概念，并且在国内也开始发展了物流行业，虽然日本的物流行业发展相对较短，但是通过对美国物流业的研究和不断的实践应用，在日本国内也形成了一套完善的物流体系，并且也取得一定的成绩，特别是日本的物流也发展相对迅速，现代化的程度也相对较高，这对于提高企业的经济效益也有着非常重要的作用。 从日本经济的发展腾飞也可以看出，在日本经济中，物流业也起着不可替代的作用，并且也为世界所接受和认可。然而我国的物流行业发展相对较晚，在二十世纪七十年代才开始接受物流的概念，我国通过对日本物流业的分析和研究，再对相关理论知识的实践应用，也开始形成理论一套符合我国国情的物流体系，在对于物流定义的研究上也有着独特的理论，这也是我国物流行业发展的重要基础。我国规定的物流定义也可以按照以下内容来加以说明：物流主要是将物品从供应地到接收地的具体流动过程，在运输过程中需要参照物品运输的实际需要来将一切活动实现有机的处理，从而最大限度的提高物品流动的可行性。 1.2物流管理概述 物流管理是基于物流基础上而产生的一种新的概念，物流管理的水平也标志着一个国家的物流水平，并且对于国家的经济发展也有着重要的影响，在很多发达国家中，物流管理的水平也有着很高的质量，并且也决定着社会经济的发展。在社会不断发展进步的过程中，物流水平也成了国家经济发展水平的一项重要标志。美国的物流研究学者对于物流管理的概念也提出了一些不同的看法，在很多社会经济领域中，物流管理也与其他各项管理工作融为一体，因此物流管理也越来越受到人们所重视。而物流管理的主要内容就是通过科学的管理手段以及管理方式来加强产品数量、合适的价格来为客户们提供更加优质的物流服务，这样不仅可以有效的提高物流的经济效益，同时也保证了物流成本的最小化。 2物流管理的业务流程 随着市场经济的不断深化，电力企业在市场经济环境下的各项营销工作也决定着企业的市场竞争力，在参与市场竞争的过程中，各项业务也在不断的精细化，并且业务的分工也越来越明确，在这样的情况下，物流的重要性也越来越明显。而以往的重商流、轻物流的管理方法也已经不适用于目前的业务发展。在用笔记录以及用纸交接的物流办公模式也逐渐被时展所淘汰，这样对于物流也提出了信息化的要求。信息化的物流管理模式不仅可以有效的提高管理的质量，同时对于物流的发展水平以及物流的管理质量也有着重要的影响。电力企业在发展的过程中更加注重集约化的管理模式，在进行高效运转的过程中，管理的效率也会大大提高，很多企业也开始对物流信息系统进行研发和应用，在此情况下，物资业务的集中化管理和资源调配也可以为企业的各项业务发展提供重要的保障。 物流管理的过程也需要由各个部门相互协助来加以完成，其中包括了业务部、服务部、中心库、物流部以及信息中心等多个部门，这也是对物流的基本要求，而每个部门都有着各自不同的功能。业务部：根据用户需求及库存情况，确定所需电气设备类型，商定合同。与招标中心合作，确定电气设备供应商并订货。服务部：根据合同，对电气厂家生产的电气设备进行验收。在验收合格、设备款付清的情况下，督促电气设备供应商发货到仓库。中心库：根据合同，对电气设备供应商所送的设备进行清点，在核对无误的情况下，贴上唯一条形码标识，办理入库手续，等待业务部的发货通知物流部：根据合同的发货时间和业务部门的通知，到中心库办理出库和装货手续，安全将设备送到指定地点，确定无误后交货，并将信息反馈至各部门和中心数据库。信息中心：提供网络服务，存储和处理整个系统的数据。提供各部门人员的操作界面，将新产生的数据存入数据库，并提供各业务流程所需的数据和报表。 3信息化工程的流程分析 3.1IT规划VS信息系统规划 3.2战略信息系统规划的框架BSPISSPITSP的关系（来源：AMT-企业资源管理研究中心） 4系统网络 整个物流信息系统基于公司内部局域网络。由提供Web服务和数据库服务的服务器、分布在各个部门的操作终端，以及条码打印机、条码扫描仪等组成。 5实施方案 5.1移动办公信息化解决方案 业务特点：随时随地上网，物流使用移动网上联络。 5.2物流定位设备安排导航装置 在各物流中心实行导航装置的安装，方便各物流点的分派和联系，有效的提高工作效率。 6系统软件 6.1系统架构 本系统采用浏览器/服务器(B/S)模式。系统软件采用三层架构，分为表示层、商业规则层、数据层。所有用户通过浏览器完成自己的业务工作、查询工作状态、生成工作报表。 6.2功能模块 本系统由用户管理、仓库管理、运送管理、查询统计、报表、业务办理6大子系统组成。每个子系统又有各自的功能模块，配合完成整个系统的功能。 7.结束语 物流行业作为一项新兴行业不仅为社会经济的发展做出了重要的贡献，同时带动了各个行业的不断繁荣进步，因此对于物流信息系统的应用研究也有着至关重要的意义。 作者：黄煜坤 单位：广东电网有限责任公司惠州供电局

销售策略论文:高校实施销售策略研究 一、高职院校营销的特殊性 1.营销群体的特殊性 学校营销所面对的顾客与企业的顾客有着很大的区别。学校营销的顾客除了直接消费者一学生以外，还包括学生家长、社区、企业、政府等相关利益群体。因而，学校营销是一种双向型营销。学校营销是面向两个市场的营销活动:一个是生源市场，一个是就业市场。同时如果把学生这个直接消费者作为主要顾客，他也有着于其他商业企业不同的特点，学生是顾客、产品制造者及产品本身的混合体。 2.社会营销导向 现代营销强调顾客导向，即把满足顾客需求作为第一要务。但对于一个教育机构来说，像商业领域的机构那样仅仅满足消费者的需求，是远远不够的。因为学生们通常都会有尚未察觉到的长远需要。也许他们口口声声希望“轻轻松松”完成学业，但最终能使他们获益的不是文凭而是文凭所代表的信息和技能。同时很多教育机构有多重目标。如学校必须维护其学术声望和教育质量等。因此，社会营销导向受到拥护。社会营销导向认为机构的主要任务是确定消费者的需求、欲望和利益，并把自身变为保持或增强消费者和社会的福利和长远利益的机构。这就使学校在使用营销手段赢得更大发展的同时，保持或提高机构质量，而没有丧失社会责任。 3.置于公众监督之下 在整个办学过程中，学校除了要接受来自内部教职员工和学生的监督之外，更多地是要受到政府、学生家长和其他社会公众的严格监督。因为，学校，特别是公立学校提供教育服务所需资金，主要来源于财政拨款，学杂费以及社会捐赠等。此外，接受公众的监督，有利于改进学校的教育教学工作，提高学生的培养质量。 二、高职院校之于营销的必要性探析 高等职业技术教育是国家整个高等教育体系的一个重要组成部分，它区别于普通教育，是在社会分工的基础上，根据全社会对各种职业的需要，“为各行各业培养各种专门人才”的教育。其与经济发展密切联系，与劳动就业密切相关。之所以说高职教育区别于其他类型的教育，是因为高职教育的本质特征有两个特殊性，即高职教育的职业指向性和产业性。高职教育是培养生产、服务、管理第一线的高等技术应用性专门人才是确定无疑的。所以，高职教育就表现出第一个特殊性:职业指向性。职业指向性说明高职教育是直接指向某一特定职业或职业岗位(群)的教育，是直接面向生产、建设、管理和服务第一线的教育。职业指向性要求高职院校办学要针对地区、行业经济和社会发展的需要，按照技术领域和职业岗位(群)的实际要求设置和调整专业，并且还要根据现实生产、服务和管理技术、方法的发展变化随时调整、改变、增删教学内容。在教学内容和技能训练变化的频率上，表现出了高职教育极大的灵活性和市场特点。这就需要高职院校研究、分析、预测市场，并以学生就业为导向、以市场为导向办学。市场是商品交换关系的总和，经营必然要在高职院校办学中发挥不可替代的作用。高职教育既属于高等教育的范畴，又属于职业教育的范围。它区别于普通高等教育的特殊性是其职业针对性。它区别于一般职业教育的特殊性是其高等性。它是非义务教育和非普通教育，学生缴费人学。学生通过支付一定的费用接受教育，以实现自身人力资本的增值，所付出的成本(包括直接成本和机会成本)最终要以用人单位支付给学生的高于未接受教育的报酬来消化。用经济学的观点来分析，高职教育是否达到了目的，要看学生是否实现了人力资本的增值。而人力资本是否实现了增值的判断标准则由另一个顾客一用人单位来制定和掌握。所以，高职教育具有“商品”性质，这就表现出高职教育的第二个特殊性，即产业性。作为高职教育载体的高职院校，相应地就面临着两个市场一生源市场和就业市场，在生源市场，高职院校要通过市场营销的方法吸引学生消费高职教育。在就业市场，高职院校要用学生具备的特殊功能和质量、高职院校自己的品牌和信誉，以及市场反馈和良好的售后服务来销售自己的“产品”一学生。高等职业技术教育的这些特征使得高职院校与市场的联系异常密切，既受生源市场影响，又受劳动力市场的影响。因此，在当前的高职院校发展模式及管理体制下，面对日益激烈的竞争，高职院校必须率先走向市场，在市场中去竞争，在市场中求生存，在市场中树形象。在这种情况下，高职院校引人营销理念的需要更加迫切。 三、提升高职院校营销绩效的思考 1.明确的营销战略定位 虽然高等职业教育是高等教育的重要组成部分，然而高职院校在人才培养模式上应与普通高校有本质的区别。与普通高校以培养理论研究型人才为主的模式不同，高职院校在人才培养模式上应突出职业特色，以能力为本位，培养适应社会发展和经济建设需要的高级应用型专门技术人才。理论教学以够用为度，突出职业技能训练。即向学生提供的是职业技能训练这一服务，所培养的面向生产、技术、服务第一线的高级应用型人才，这就是高职院校的产品定位，离开这一定位，就失去了其特色，也失去了其存在的必要。另外，每所高职院校也应该根据自身的特点，选择优势强项作为自己的定位。为了寻找最佳的机遇，学校应该注意它的独特竞争力，抓住最好的机会。独特竞争力是指那些该校具有独特优势的资源和能力。学校往往会发现从自己强的方面着手要比将自己的弱势提升到一般水平的优势更容易。但是假如该校的竞争者同样拥有这种独特竞争力，那么学校仅有这一种独特竞争力是不够的。学校应该注意它那些与众不同的优势，即它比竞争者表现得更出色的强项。 2.恰当的营销传播手段 对于高职学院来说，制定了完善的战略只是走出了营销管理的第一步，如何将战略有效执行才是关键。在所有的营销活动中，营销传播备受关注，因为其直接面对消费者，因此，恰当使用营销传播手段是营销管理有效执行的重要内容。常用的营销传播手段有广告、人员推销、营业推广、公共关系等。高职院校在其营销活动中也应注意对这几类促销要素的组合运用。促销活动应有针对性。首先，要确定促销活动的目标受众，即向谁开展促销活动。目前在学生选择接受何种高等教育形式以及选择哪一所院校时，家长、老师等起着重要的决定作用，同时用人单位的用人标准也是一个重要的导向。因此，高职院校应重点向这些相关群体展开促销活动。其次，应确定促销的目标，即重点应在哪些方面取得成效。目前社会上仍然存在重视普通高校、鄙薄高职院校的现象，用人单位在人才使用上也还未走出一味追求高学历的误区。因此，高职院校的促销活动必须致力于扭转这种局面。 3.加强内部营销策略 内部营销指服务性产业必须积极有效地训练并促进其所有与客户接触的工作团队来提供令顾客满意的服务。为保证服务高质量，每名员工都应力求实现以顾客为导向的服务目标。学校作为服务性产品的提供者，其产品质量的好坏与服务的传递者—人，有着密切相关的联系。营销的成功与人员的挑选、培训、激励和管理高度相关。这里的人员包括学院的专兼职教师、行政工作人员和后勤工作人员。学院以树立高职品牌校为根本目标。在品牌概念的建立中必须对所有员工进行品牌价值的内部营销，如果没有全体员工的理解、支持和承诺，品牌也不可能建立或持久。只有反复灌输品牌概念，采用灵活机动的方法激励全体教师员工都积极、主动、认真地参与品牌建设计划当中去，学院的品牌才会长立不衰。学院的内部营销可着力于:(1)教学队伍年青化、实践化加强自身师资队伍建设，加强力量培养自己的教师队伍，鼓励教师到企业兼职，充实实践性知识。(2)实践课程专业化。聘请知名企业的一线技术工人作为学院客座讲师、名誉教授，安排他们参与到教学过程中来。除了请企业人员作为培训导师外，还应安排时间请他们承担校内实践课程任务，并参与制订学期教学计划。 3)工作思想服务化。开展岗位培训、牢固树立对学生的服务意识。每学期设立一个月份为“文明礼貌服务月”，以学生代表组成的评审组对校内工作检查、评审，并提出整改意见，对服务工作受到学生肯定的部门、个人予以嘉奖。 4)服务内容公开化。将每个职能部门、每位员工的工作内容向学生公开，使学生可以对教职员工的工作进行直接监督. 销售策略论文:浅谈金融系统销售策略的演进与障碍探析 论文关键词:金融机构营销战略发展障碍 论文摘要:现代金融机构营销战略的演进过程大致包括了20世纪50年代以前的营销导人期、60-70年代的营销传播期、80年代的营销创新期、90年代的营销拓展期。我国金融机构营销存在市场体系不完善、受外部环境因素影响较大、地区发展不平衡等障碍，应从体制机制变革、营销策略调整、产品研发与组合创新三个关键环节人手，创造一流的营销业绩。 一、现代金融机构营销战略的演进过程 (一)20世纪50年代以前的营销导入时期。20世纪50年代以前，银行完全处于卖方市场，虽然市场上有许多的金融机构，但服务内容大多一样，很难形成产品差异化，营悄对于银行而言相当陌生。后来，商业银行的市场优势地位发生了动摇，由于其它银行与非银行金融机构在储蓄业务领域展开了激励竞争，改变了原有银行业垄断格局。一些有远见的银行逐渐意识到银行提供给客户的金融产品具有规模经济性，同时也意识到金融业的服务是在与消费者高度的接触中进行的，服务方式、服务程序、服务标准、服务环境、服务人员、服务质量对消费者的体验有很大的影响，而且还意识到金融产品提供与消费的不可分性。许多银行便开始借鉴工商企业的做法，使用广告和促销手段，可竞争对手也紧随其后，纷纷仿效。1958年，全美银行协会会议第一次公开提出了金融业应该树立市场营梢观念，对当时的银行经营进行了客观分析，扭转了金融从业人员对营销观念的排斤态度，银行营销管理时代正式到来。 (二)20世纪60-70年代的营销传播时期。20世纪60年代，西方银行零售业务竞争不断加剧，一些银行进一步认识到金融产品的时效性，如果金融产品服务推广不够及时，就可能引起顾客的厌烦甚至对该产品的质量产生怀疑，为此开始注重提高服务质量，注重对金融服务需求回应的即时性，试图把公关活动变为营梢管理，以促进金融产品的梢售。金融从业人员的职业培训获得加强，营梢管理作为银行领域的一个新概念受到前所未有的重视。1973年，一些英联邦银行均设立营稍部，从事营梢研究和统计活动。从此，研究市场营销，建立营梢机构，开展营销活动等成为精明的银行十分重要的战略组成部分。 (三)20世纪80年代的营销创新时期。20世纪80年代，一些银行逐渐意识到必须寻找一种新的方法以区分自己和竞争者，开始从创新的角度考虑向客户提供有价值的产品和服务。事实上，金融产品服务类别的多样性、应用范围的广泛性、实际内涵动态发展性、风险与收益兼备性的特征，都要求银行业必须不断进行创新，并在创新中强化风险管理，紧密适应当地经济发展水平，强化产品的附加服务和功能的延伸拓展。一家银行若要长期维持产品和服务特色优势，必须注重品牌营梢，实施产品服务的系列创新。西方国家金融管制的放松以及各国间金融业发展不平衡，使得商业银行绕过金融管制，提供新的金融产品和服务成为可能。一些具有战略眼光的银行致力于金融工具、金融市场以及金融服务等方面创新，拓展其金融产品的深度和广度，以满足客户更深层次的金融服务需求。西方银行界研究证实，一种新的金融产品推出后，竟争对手在半年内就可以掌握，由于金融产品缺乏专利保护，银行之间可以相互模仿采用，开发新产品的银行便失去原创优势。一些银行开始意识到，应该有所选择，实行差异化营销，通过市场细分定位避免因盲目投资造成资源损失，通过产品、服务、人员、渠道、环境、过程、形象的差异化建立起竞争优势。 (四)20世纪90年代后的营梢扩展时期。20世纪90年代后，西方银行业的迅速发展，进一步推动了营梢管理改革。银行逐渐认识到营销管理不单是广告、促销、创新或定位，而必须视为整体，只有当银行的各种营销职能以及营销部门与其它部门协调一致为顾客服务时，才能达到银行与消费者双赢局面。与此同时，银行业服务与消费者的关系持续是可以通过建立产品、工具、服务、客户关系体现的。为了保持银行的优势地位，获得持久业绩，就必须加强对营梢环境调研和分析，制定适合本银行的战略目标和经营策略，制定中长期和短期的营销计划。同时不断创新服务营销、交易营梢、关系营销、整合营销、网络营销等新概念和新路径。一个完整而有效率的市场营销应包括前期的市场调研、市场细分、确定目标市场、进行市场定位、中期的金融产品推出、营梢策略组合以及后期的售后服务、营梢风险监控等方面，不仅要将市场营销的竞争、成长理论运用于银行业各类企业成长发展策略，而且还要考虑到银行业的高风险因素，研究风险管理与营梢联动问题。随着计算机和网络技术的飞速发展，开展网络营梢和国际营销成为可能，金融机构营销发展的方向将大大拓展。 二、我国金融机构营销的障碍分析 (一)市场体系不完善，在很大程度上影响着金融机构营销策略的制定和价格组合的正确选择。改革开放以来，我国金融市场建设虽然有了很大的进展，但金融产品的价格形成机制和交易机制还不成熟，利率的确定虽然已经考虑了资金供求关系、物价因素、公众储蓄意愿和通货膨胀等因素，但市场化程度依然不够，在很大程度上影响着金融机构营梢策略的制定和价格组合的正确选择。 (二)金融机构营销受外部环境影响较大。国际金融危机爆发以来，人民币升值压力加大，使我国银行业汇率风险进一步增加。另外，全球经济下行风险加大、出口退税政策的调整和人民币升值挤压部分外向企业利润，也增加出口企业的信用风险。中资银行海外发展需要在营销战略上、营销管理上、营销技能上做全面准备，从实际出发制定可行的国际化发展战略，稳步推进国际化经营。 (三)金融机构营销地区发展不平衡。总体上看，我国金融业创新的空间还有待拓展，再加上营销管理水平不高，营稍幅度极为有限。各地区的自然条件、经济发展状况、当地居民的收入水平和消费偏好、社会风俗、宗教信仰等，构成了一个整体的市场运行环境，直接影响到营销的创新和效果。目前，我国金融机构网点多集中在沿海及经济发展较好的地区，城市金融网点过于集中，竞争激烈，收益相对较小。 (四)金融机构盈利能力偏弱。股份制商业银行的盈利能力总体优于四大国有商业银行，个别银行的指标可以和外资银行相抗衡。2004年国有商业银行股份制改革以来，商业银行的收益率平均值呈现出明显的上升趋势(见下表)，表明盈利能力还有较大的拓展空间。但从资产收益率、资本收益率、员工人均利润等指标来看，我国商业银行与外资银行的盈利能力还有较大的差距。我国商业银行盈利能力较弱的原因除了体制机制上的问题外，存货款业务占比过大和冗员过多也是重要因素。 三、若干建议 加入WTO以后，我国金融业面临着巨大的挑战与竞争压力，虽然具有先天优势，拥有庞大的客户群体，但由于缺少个性化的服务，很难进一步吸引消费者。为了改变这种状况，除了加强内部管理外，扩大经营范围，加快金融创新，实施营梢策略，将会成为一种必然的选择。 一是应从体制机制变革、营销策略调整、产品研发与组合创新三个关键环节入手，建立专营中小企业的信货机构，强化传统负债业务和资产风险管理业务的创新，大力发展中间业务和表外业务，降低资本消耗，扩展服务范围，延伸服务功能;强化金融产品品牌营销，通过建立客户关系管理系统(CRM),真正做到以市场为导向，以客户为中心，精准营销，以提升客户价值，增强金融机构盈利能力。二是金融服务业必须通过资源利用、流程再造和构筑核心能力实现企业成长，把金融产品营销同顾客的忠诚度和企业内部员工的满意度、忠诚度等关联因素链接在一起，设立营销管理部门以专门负责市场调查、企业的市场定位及其新产品的设计与推广，熟练营销技术，提高人员素质，在推进成本领先营梢战略的同时，强化业务系统的完全自动化处理，所有业务系统整合并加以磨合，实施全行系统网络集成，建立健全客户关系管理系统技术服务支持体系，采取产品差异化营销策略，凸现、沉淀、累积客户的满意度.提升客户的忠诚度，创造一流的营梢业绩。 销售策略论文:透析煤炭市场的销售策略 摘要：煤炭市场营销，要运用广告手段，采用灵活的市场营销战术，采用深度营销策略。营销论文煤炭商品价格定位的方法主要有供求关系的定价方法，目标利润的定价方法和协商定价方法。应进行有效的价格控制。 关键词：煤炭市场营销煤炭产品定价 随着我国经济发展，市场对煤炭资源的需求大幅增加，而从区域上看，各个地方市场需求多少存在差异，这就要求煤炭企业要根据市场需求来定产。要做到可持续发展，立足市场，做好煤炭营销。在制定煤炭企业营销策略时要充分考虑煤炭的供应量、价格和总受益的关系，寻找最佳平衡点。根据市场需要变化，寻求新的效益增长点，阶梯发展煤炭相关多元化产业，逐步形成以选煤电力、煤化工、煤基多元化产业。将市场秩序的维护与市场的开发结合起来，以市场的战略性发展为目的，采取各种营销策略组合，采取科学的煤炭商品定价策略，有效地实现煤炭商品市场的健康发展。 一、煤炭市场营销 1．煤炭企业市场营销。市场营销理念，就是一个企业在面对企业、消费者和社会三方面利益分配时的态度问题。着重解决营销就是推销、销售、卖煤的片面认识，要从生产人员、管理人员全员全过程补上营销这一课，要从技术管理、生产过程、市场开发、营销手段，尤其是思想观念上，补上营销这一课。要通过煤炭企业全员全过程的营销培训，使得全体员工认识到，市场营销不仅仅是推销，而是还包括市场营销管理、战略计划过程、市场购买行为、市场需求预测与新产品开发与扩散、定价决策、广告策划、销售渠道选择等多项内容。 2．运用广告手段。煤炭企业应抓住产品的“卖点。”所谓“卖点”，就是商品进入市场的“切入点”，是最容易引起消费者购买欲望的“敏感点”，更是产品、营销方式不同于其它竞争对手的“区别点”。煤炭企业要不断提高企业形象、企业产品的知名度、美誉度和满意度；企业基础管理创新和营销创新两个方面结合的体现煤炭市场营销创新活动，这是一种系统的组合，而不是单一的因素。单一的因素如观念的转变、定价的合理、广告宣传的攻势等，固然非常重要，但是从成就一个大企业，从可持续发展的角度看，营销的合理运用在观念转变的基础上，应加大企业产品在用户心中的可信度、可购的力度，也就是在创新的基础上，加上广告宣传力度，力求在创新中提高产品的美誉度。 3．采用灵活的市场营销战术。营销管理创新要求企业建立灵活高效、生命力旺盛的营销组织体制，使各个层面充分协调，及时根据市场变化有效运作，同时，要求企业要采取灵活的市场营销战术，深入市场调查，分析市场动态，选择目标市场，抓好市场定位，科学确定价格，合理选择销售渠道，抓好促销组合、采用直销、经销、等多种形式、建立起多元化、多渠道、信息快、服务好、信誉高，集市场开发、产品销售、货款回收、售后服务、信息反馈于一体的市场营销网络。因此，煤质与售价成正比，煤质与用户购买欲成正比，煤质与销量成正比，煤价与用户购买欲成反比，煤价与销售量成反比。要正确处理好上述比例关系，同时，把生产的煤炭，按照煤质指标科学地进行品种分类，制定系列产品质量标准和价格浮动标准，形成多煤种于一体的销售系列，满足客户的多层次需求。 4．深度营销策略。实现深度营销，企业要从单纯的产品营销，转向全方位营销。深度营销的显著特点就是从关注产品销售的圈子里跳出来，转向关注客户需求的系统解决方案。深度营销不仅让产品实现从商品到货币这一转变”，还是通过深度营销的组合策略，打造客户的品牌忠诚度，保持市场持续、健康的快速发展，实现市场控制力、竞争力的最大化。企业还要集中和整合企业资源，建立战略区域市场。目前，随着市场竞争的加剧，全面撒网、四面出击的广种薄收的战略战术在市场上是越来越行不通了，其高昂的营销成本，处境尴尬，必然让企业从此走上了不归路。充分利用深度营销，集中优势资源，攻击竞争对手的薄弱环节，以建立自己的战略区域市场。 二、煤炭商品价格定位 1．当前存在的突出问题。 (1)我国电煤消耗量占煤炭产量总消耗量的比重达到50%以上，煤炭工业属于微利行业，电煤涨价对煤炭企业十分有利，可以扭亏增盈，提高效益，但对于电力工业却是成本增加。如果煤炭价格下降，则电力工业部门可以增加盈利水平，而煤炭工业有可能重新沦为亏损严重的行业。 (2)我国煤炭国内外市场价格已高于国际市场价格，加入关贸总协定后，关税降低，电力企业为逃避国内高煤价寻求从国外进口煤炭的战略路途，这对国内煤炭行业和运输企业都十分不利。 (3)电煤消耗量大，生产、运输、分配的成本比工业和民用煤低，工业发达国家平均电煤价格约为工业用煤价格的75%左右，要求电煤和其它用煤采用相同的价格也是不合理的。 2．定价方法。煤炭生产企业如何采取有效的煤价策略和定价方法，抓住煤炭市场机遇，谋求最佳经济效益，至关重要。主要的定价方法如下: (1)供求关系的定价方法。也就是从供应量与需求量的变动关系基础制定价格； (2)目标利润的定价方法。也就是增加一定比例的目标利润而定出的价格；(3)协商定价方法。也就是供需双方在一定时间、地点、市场供需关系环境下协商制定价格。 3．价格的控制。煤炭生产具有投资大，风险高，投资回收期长等特点，价格的波动起伏势必影响企业的生产，损害供需双方的利益。为保证双方的利益，宜采取必要的宏观调控措施，进行价格控制。我国为减少燃煤污染，又要保持煤炭作为主要的一次能源，寄希望于电力消耗更多的煤炭，因此，国家在政策上应当对电煤倾斜，实行降低电煤税率，以保证电煤价格不高于国际煤价，并使煤炭企业有合理的收益；实行煤炭差别税率，在降低电煤税率的同时，为了不提高电力的税赋，要同时降低电力的税率。电煤价格下降时应将节余的钱存入基金，当电煤价格上升时从基金中拨款弥补，建立燃料价格调节基金，使电价在相当一段时间内基本持续稳定。 销售策略论文:浅谈公司销售策略成本管理探讨 【论文关键词】营稍战略成本规划决策与业绩评价 【论文摘要】我国企业营梢成本管理经过多年的发展，取得了一定的成绩，但仍存在很多问题，主要体现在营梢成本支出膨胀，与梢售增长不协调;营稍策略不切合实际，导致营梢成本支出的低效率等方面。为扭转这一困局，企业应将营梢战略管理与成本管理相结合，突破传统思维模式，按照营稍战略要求和成本管理的特征、程序确定成本管理战略;从战略高度对企业营梢成本结果与成本行为进行全面控制，从而实现企业的可持续营销能力，获得持久竞争优势。 20世纪80年代，在英美等国管理会计学者的倡导下逐渐形成了一种从战略角度来研究成本形成与控制的战略成本管理思想。在瞬息万变的外部市场环境中，要取得持续性的竞争优势，企业必须要制定适合本企业长远发展的竞争战略。而传统的成本管理却经常把眼光局限在单纯降低成本上。不可否认，在成本管理中，低成本策略的确是企业提高利润，以低价赢得市场的手段之一。但事实上，在企业采用不同的竞争战略的情况下，当以保证企业产品的差异化为重点时，可以适当提高成本，同样能达到取得竞争优势的目的。另外，营销战略成本管理从战略的角度分析营销成本支出的必要性与有效性，运用成本数据和信息，为营销的每一个关键步骤提供战略性成本信息，以利于企业核心竞争力的创造。 一、营销战略成本管理的必要性 随着知识经济的发展，生产技术及工艺在各个企业之间实现迅速转移并且不断进化，全球化的竞争使竞争者更容易获得产品设计、特性和质量的相同筹码。在巨大的买方市场条件下，垄断市场的情形已十分少见，即使垄断性相对比较高的通信业，中国移动和中国联通的竞争也是日趋激烈。随着关系营销、全过程营销以及一系列营销组合观念的日趋成熟，企业在营销环节不惜投人大量人力、物力、财力，树立企业形象，提高产品的知名度，保证流通渠道畅通，扩大市场份额，以保持长期持续的竞争优势。重生产轻营销的管理哲学已经不能适应经济环境的变化。 然而，随着企业经营重心向营销活动的逐渐偏移，营销成本支出膨胀，与销售增长不协调，营销策略不切合实际导致营销成本支出的低效率等一系列问题已经开始困扰企业管理层。美国零售巨头约翰沃纳梅克曾经哀叹道:“我花在广告上的钱有一半被浪费掉了，不幸的是，我不清楚是哪一半。”如何优化企业的营销成本，成为理论界于实务界巫待解决的问题。 通过对企业营销成本失衡的现状分析，从表面上看是营销成本与销售增长的不协调，营销成本的增长快于销售的增长，营销成本的控制不如对手。但问题的根源是，由于战略不明确，企业未考虑到市场环境与企业自身行业及产品生命周期的特点，对于营销成本投向的对象、时间、方式等问题始终没有一个科学的决策与反馈流程，势必造成营销成本的盲目投人、低效率产出。 二、营销战略成本管理的特征 企业营销成本不同于一般的生产成本，具有自身鼠独特性。一方面，营销投人使企业成本上升，不得不提高价格或者压缩利润空间，导致竞争力下降;另一方面，营销投人可以提高企业价值，比如可以改变企业的市场形象、市场地位、市场份额等，使其具有了成本和投资的双重性质。这为营销成本决策提供了较大空间，企业面临的不再是如何单纯降低成本的问题。再者，营销成本多发生在企业外部，用于广告宣传、销售渠道建设等方面，与刺激需求、培养市场、与对手博弈联系在一起，也为成本决策带来了一定的难度。 营销战略成本管理应具有长期性，与企业长期发展战略、营销战略相适应，实现稳定的信息流与资金流循环，实现企业可持续竞争力;具有全局性，需要企业研发、、财务、、销售和售后服务等部门最大限度地收集并共享相关的财务与非财务数据，全面考虑到企业所有产品线的营销活动，最终配合企业整体战略;具有层次性，为提升整个企业形象以及品牌价值的营销活动与各分销渠道的营销活动相互协调，既定的战略在企业高级管理层、部门层、一线业务人员之间得到统一贯彻以及及时反馈。 营销战略成本管理突破了传统成本管理内向型模式，为适应营销活动外向型的特征，其更加重视与企业营销战略管理相关的外部信息的收集与分析。现代营销的实质是需求管理，企业通过创造和满足顾客的需求来获得利润，成本管理应当适应这个变化趋势。只有比竞争对手更有效地传递目标市场的期望与机会，才能以最少的企业资源实现最优的营销目标，最终实现企业价值最大化。 三、营销战略成本管理的程序 1.营销环境分析 营销环境分析是企业营销战略成本管理的起点。包括市场与企业内部环境分析，为最终确定营销战略目标提供信息资料。分析和评估该市场机会是否适合于本企业的资金状况，是否能利用企业现有的资源，使其发挥优势，是否能够比竞争者获得更大的差别利益等。 市场环境需要考虑到:(1)企业所处行业。不同行业的企业在营销成本总量上有较大区别，例如快速消费品的广告支出要明显高于工业原材料产品。(2)主要竞争对手。及时获知其他竞争者的营销策略，有助于企业及时调整战略，例如中国移动与中国联通，可口可乐与百事可乐，其提供的产品或服务差别不大，如何才能占尽市场先机，对本企业的战略成本的竞争地位，在同行业中的优势、弱点、机会、威胁的分析是必要的。(3)目标消费者。根据企业产品定位的不同，确定特定产品最有效益的目标消费者，根据其消费习惯，制定相适应的广告与渠道策略，才能使营销成本最大限度的发挥作用。 企业内部环境需要考虑到:(1)企业内部资源。营销资源投人应当与企业自身的规模与资金状况相适应，超负荷的营销成本会直接威胁到企业的资金安全，导致资金链断裂。(2)企业发展阶段。企业的发展阶段不同，其目标和战略重点也不同，所要求的成本与利润结构也不同，例如在企业创立初期可能要投人比较多的营销资源开拓市场，提高企业品牌的认知度。 2.营销战略成本规划 企业营销战略成本规划综合企业总体战略与成本管理的要求，根据企业内部资源和外部环境，考虑产品、市场类型、促销目标、产品生命周期等因素，制定相应的策略及实施计划。例如，广告对消费品的促销效果最明显，如要树立企业形象，那就要在广告和公共宣传方面重点策划:如在产品成熟期欲增加销量，则销售推广手段以及较高的渠道覆盖率可能更为有效。企业营销部门与财务部门共同参与营销计划并编制营销预算，在满足企业战略目标的同时考虑到一线销售部门的实际情况，减少计划实施过程中的摩擦。 3.营销战略实施与成本控制 在战略实施过程中，由于外部市场环境与企业内部资源的变化，会使实施过程产生偏差，因此须进行战略控制。战略控制系统应由企业层次、业务单元层次、作业层次组成一体化的控制系统，实行全面的，全过程的控制。(1)对外部环境、竞争对手及企业自身条件的变化进行长期的观察，对可能出现的重大变化、对可能面临的机会和威胁做出及时的预测，当企业战略成本目标不能适应已经变化的环境，需要及时调整，重新进行战略成本规划。(2)建立成本管理保障措施。主要通过建立起一系列的业务处理与报告应该遵循的程序和规范，以及通过对组织结构的设定、职能的划分与分工等，来保证组织内的各项活动按照有利于降低成本、有利于进行成本管理的方式进行。营销计划和预算在执行过程中，管理会计应通过收人和支出的计算，协助营销部门了解它的计划目标实现的程度，及时发现实际与预算的差异，分析其原因，以便采取必要的措施。 4.营销战略成本绩效计量与评价 目前多数企业还在使用传统管理会计的方法与技术计量营销成本绩效，停留在微观的面向作业层的业绩指标评价，虽然能满足企业内部成本控制的要求，但其缺少与战略方向和目标的相关性，忽略市场领域中竞争地位变化的分析。新的营销环境下应当将战略思想贯穿于战略成本管理的整个业绩评价之中。 运用适当的技术方法和概念，处理企业历史和未来的经济信息，以有助于经营管理人员制定出合理的、能实现经营目标的计划，以及为达到各项目标所进行的决策。(1)制定企业内、外部的各种货币的与非货币的业绩指标，体现企业的长远利益。在绩效分析中应当包含经济效果的分析、考核供货合同、成品资金周转率、结算款平均占用额和销售费用率等财务指标，同时也应当涵盖客户满意度、品牌认知度等非财务指标，这些无形资产在传统的会计报告中经常被忽略。(2)为销售经理提进人或退出某个产品市场、客户盈利能力、定价策略等决策支持信息。企业往往没有建立相应的关键指标体系对营销投入是否成功进行衡量，这使得企业在决定是否进行投人和是否追加投人时，缺乏决策所必须的支持。(3)利用信息技术，建立完善成本核算系统。自定义各级明细科目核算，统一规范核算口径，使按照产品、作业、地区、受益客户等不同维度进行分类和多角度查询，随时析出全方位的分析报表成为可能。实现在信息系统内随时分析各项成本对总成本以及销售效果的影响，为清晰合理的使用每一笔销售费用提供重要依据。 将企业营销战略管理与成本管理相结合，营销战略与企业内部资源外部环境相匹配，财务部门也应该用经营战略的的视角来看待财务筹划。企业营销战略成本管理服务于企业营销战略的开发与实施，从战略高度对企业营销成本结果与成本行为进行全面了解、控制和改善，从而实现企业的可持续营销能力，获得持久竞争优势。 销售策略论文:浅谈品牌理论的PPG公司销售策略探讨 [论文摘要]2007年，PPG在我国网络直销行业中堪称神话，其发展速度令人瞠目，其独特的营销战略模式成为服装行业大胆创新的典范。然而，2008年PPG的相对市场份额江河日下，仅为模仿者“VANCL”的三分之一左右。本文是继《基于网络直销企业PPG营销策略的优劣势研究》之后的研究成果，运用3VS理论详细分析了PPG的营销战略，试图找出能够为我国网络直销企业、中小企业、创业型企业和服装行业所能借鉴的经验。 [论文关键词]：3VSPPG网络直销中小企业营销战略营销模式 一、3VS理论的内涵 1．识别重要顾客 第一个V是产品的重要顾客或者说产品为谁服务。无论在任何市场上，顾客很少有完全相似的需求。企业力图占领市场的任何角落并不现实。企业须弄清谁是产品的重要顾客．重要顾客有何需求特点。 2提供价值主张 第二个V是为重要顾客提供的价值主张．或者说给重要顾客提供什么。企业需要对不同的重要顾客设计不同的产品，提供不同的价值主张。正如宝洁公司的“海飞丝”价值主张在于去头屑潘婷“的价值主张在于对头发的营养保健，“飘柔”的价值主张是使头发光滑柔顺，而”沙宣”的价值主张在于美发定型。 3．构建价值网络 第三个V是价值网络．或者说如何向重要顾客传递价值主张价值网络是一个独特的资源和管理协调过程．不同的重要顾客需要不同的价值网络。各类企业的许多竞争优势都存在于独特的价值网中。这种价值网可以为企业提供特殊的竞争力．并创造出独特的价值主张。 二、PPG公司简介 批批吉服饰(上海)有限公司(简称“PPG”)成立于2005年10月首先以男士衬衣为核心产品，之后向针织衫、礼包、男裤领带等扩展将现代电子商务模式与传统零售业进行创新性融合通过“外包生产、外包质量监控、外包物流”的方式实现”无店面．无仓储，无工厂”的互联网销售模式。PPG业务流程图如图1。 只有几百名员工其中还包括近一半的呼叫中心工作人员．没有一家实体店．没有厂房和流水线，只有两个小仓库和一小栋办公楼。但这家看起来很小的公司．仅凭呼叫中心和互联网，在整个2007年平均每天卖出去1万件衬衫。在2007年12月的时候．PPG曾多次出现每天销售3万件的盛况。PPG在短短2年里迅速跻身国内衬衫市场前三甲．而国内市场占有率第一的传统服装企业雅戈尔．创建于1979年．已经经营近30年，其在2006年国内平均每天销售衬衫的数字是13万件。 PPG独特的营销战略模式及市场的高速发展所带来的令人惊喜的销售业绩与财务表现先后赢得了TDF、JAFCOASIA与KPCB国际性风险投资公司的关注和青睐．并获得他们的联合大量注资。服装业的戴尔、轻公司样板……随着销售量不断放大，这些光环接二连三地出现在PPG头顶。然而．PPG的营销战略模式与传统服装企业相比容易被竞争对手模仿并定点超越．均不足以构成PPG的核心竞争力。在市场容量有限的情况下．已引来如VANCL”、KKSSP，”OLOMO”、“优衫网．ebono”等三十余家竞争者的不断跟进与定点超越。 2007年底．PPG前期过量广告投放导致资金链紧张、产品质量问题逐渐浮出水面。2008年．PPG又与广告商、供应商债务纠纷频现接二连三地当上被告．再加上网络上众多“PPG消费者”发出的指责，使得PPG的相对市场份额开始下滑。 据艾瑞咨询在(2008年中国网络购物市场监测报告》中调查指出，2008年第二季度．PPG在自主销售式B2C网络购物中交易额市场份额占2O％．其效仿者VANCL为5．1％．而在2008年第三季度PPG在自主销售式B2C网络购物中交易额市场份额占16％，VANCL为5．9％。种种迹象表明，PPG在2008年的市场规模约为其效仿者VANCL的三分之一．已将国内最大的男装互联网零售企业第一把交椅让给了VANCL。 三、从3VS理论的角度分析PPG的营销战略 1重要顾客分析 PPG将重要顾客确定为25岁～45岁之间的都市男性商务人士。这类重要顾客有购买力、购买决策自主、生活节奏快、逛街时间少、经常接触互联网、注重形象，且愿意尝试新的生活方式。这类男性商务人士穿着最频繁的服装之一就是衬衣。衬衣有着市场规模大、款式比较稳定、产品较耐用、加工工序简单、适合外包生产、渠道商占有相当利润等特点。 2．价值主张分析 现从重要顾客的角度，将PPG的价值主张提炼为：个性化定制、价格吸引力款色种类、质量、购买方便度、购前产品体验购买或送货精准度和售后服务八点。在PPG与传统服装企业的比较分析中．研究PPG的价值主张。PPG与传统服装企业的价值曲线见图2。 {1)个性化定制：PPG更容易利用互联网实行个性化定制男性服装消费已进入个性化时代。重要顾客可将个性化需求通过互联网提交给PPG，然后PPG加以整理和分类，对重要顾客提供实行个性化定制服装的服务。而传统服装企业实施起来，会受经验成本和公司政治等因素限制。 (2)价格吸引力：PPG比传统服装企业更具优势PPG采用网络直销模式，省去了中间商利润环节，大大降低了高额的渠道维护费用，强化了资金流的周转能力。PPG全棉正装衬衣定价从99元到229元不等，针织衫和男裤定价都在169元到199元之间，比传统领域里的竞争对手雅戈尔、太子龙、乔治白等品牌定价至少低2O％至5O％在男装行业里处于中低价位水平。因此在价格吸引力方面PPG比传统服装企业更具优势。 (3)款色种类：PPG给重要顾客提供的价值不如传统服装企业由于PPG将渠道完全外包．容易忽略重要顾客的需求特征．不能快速相应市场需求的变化。因此在款色种类这类价值属性方面，PPG给重要顾客提供的价值不如传统服装企业。 (4)质量：PPG在质量方面略逊于传统服装企业PPG产品生产和产品监控都采用外包的方式，因此产品质量相对于传统服装企业而言．更加难以管控。2007年到2008年，PPG遭遇过不止一次的由外包供应商的衬衫质量出问题而引发的质量风波。因此PPG在质量方面略逊于传统服装企业。 (5)购买方便度：PPG在购买方便度方面远胜于传统服装企业PPG的重要顾客定位于25岁到45岁之间的都市男性商务人士，他们生活节奏快逛街时间少．对他们而言购买方便度非常重要。由于他们足不出户就可购买PPG产品．因此PPG在购买方便度方面远胜于传统服装企业．这也是其在2007年销售出现井喷的主要原因之一。 (6)购前产品体验：PPG远不如传统服装企业PPG试图以高性价比”取悦于重要顾客．然而重要顾客可能在购买前会对PPG的”高性价比”缺乏体验。重要顾客还会对PPG的颜色，质地、大小产生疑虑，也可能会打电话确认，这样就加大了呼叫中心的工作量，增加了PPG的成本。而重要顾客购买前就可在实体店铺里亲身体验到传统服装企业产品的颜色、质地和大小。因此在购前产品体验方面，PPG远不如传统服装企业。 (7)购买或送货精准度：PPG在购买或送货精准度方面不如传统服装企业PPG生产和物流都采用外包形式，而重要顾客却分布在全国各地，因此物流的速度和精确性成为问题。由价值曲线可以看出．PPG在购买或送货精准度方面，不如传统服装企业。 (8)售后服务：PPG在售后服务方面．不如传统服装企业由于网络直销企业普遍存在售后服务问题处理起来周期长、成本高、顾客满意度低等因素，使得网络直销企业一直被售后服务问题所困扰。PPG在售后服务方面提供给重要顾客的价值，不如传统服装企业。 由价值曲线可以看出。在八个重要价值主张中．PPG在个性化定制、价格吸引力和购买方便度方面比传统服装企业更具优势。而在款色种类、质量，购前产品体验购买或送货精准度和售后服务方面给重要顾客提供的价值则不如传统服装企业。 3．价值网络分析 在PPG与传统服装企业的比较分析中，研究PPG的价值网络。PPG与传统服装企业的价值网比较见图3。 (1)采购和生产分析PPG的原材料采购、产品生产、产品质量监控均采用外包形式，节省大量省去了巨额的初期投资成本和中间商利润环节，大大降低了高额的渠道维护费用，在增大公司风险的同时．有效降低了产品的成本。 (2)营销分析PPG主要采取以传统媒体为主的广告促销方式，然后依靠呼叫中心来处理订单。2007年PPG投入巨额广告．如报纸、杂志电视网站、户外媒介等，且全部黄金版面全部黄金时段全部名人代言，短期内重磅投入以期换取较高的品牌知名度。此外，PPG采用捆绑销售的方式诱导消费者批量采购，追求订单最大化。 PPG采取以传统媒体为主的广告促销方式带来的直接结果就是互联网产品业务比重较低，从而造成最大问题是对广告的过度依赖。做电视直销和做目录直销．顾客会对广告和目录非常依赖。每次企业想要增长订单量，就要靠不断地做广告。而如果纯互联网业务比重较高用户习惯网上浏览后．就不需要花钱去印目录和做电视推广了。只需要培养用户的上网惯性，或者靠广告(包括低成本的直邮和短信的手段)提醒重要顾客常来看看。统计说明．网上购物平均每个老用户每年回头5次～8次，而目录和电视直销带来的客户只会买一次。呼叫中心订购相对于网络订购而言，最主要的是成本问题。 首先，呼叫中心订购的成本比网络订购大得多网上订单基本是不需要任何成本的．也不会受到太多系统容量的限制。其次．如果呼叫中心订购订单量增长太快呼叫中心的处理能力会大幅度下降，还会造成大量的顾客投诉和订单流失。 (3)服务分析与传统服装企业相比，PPG的服务相对欠缺。传统服装企业的直营店、加盟店能够给重要顾客提供大量的售前咨询服务和售后服务。PPG服务处理起来需要依托精准快速的物流和成本高额的呼叫中心．存在处理周期长、处理成本大处理风险高、顾客满意度低等不利因素。 四、改进PPG营销战略的建议 1．培养潜在的重要顾客 从长远来看，PPG还需要培养潜在的重要顾客。中国有大量网民在15岁到25岁之间，他们数量众多、对互联网购物态度积极、且有一定购买力．几年后他们将会是PPG的重要顾客。因此PPG需注意培养15岁到25岁之间的潜在重要顾客。 2改进价值主张 (1)设立舰旗店提高PPG在款色种类、购前产品体验和售后服务方面的价值PPG可在重要顾客聚集的城市(如上海、北京、深圳、广州等)设立少量舰旗店，从而了解重要顾客的需求特点及时推出满足重要顾客需求时尚潮流的新产品。设立舰旗店还可增加重要顾客的购前产品体验，使得重要顾客在购买前能够体会到PPG的高性价比”。另外．舰旗店还可在售前、售后服务方面给重要顾客提供更多的价值。 (2)与产品生产公司结成战略联盟．直接接管产品监控业务，提高产品质量PPG可以与信誉好、质量高的产品生产公司结成战略联盟．形成长期稳定的合作关系，还可直接接管产品监控业务对产品质量进行严格地全程监控，从而在质量方面给重要顾客提供更多价值。 (3)与国内外著名的快递公司结成战略联盟，提高购买或送货精准度PPG可与国内外著名的快递公司结成战略联盟，形成长期稳定的合作关系．从而有效提高购买或送货精准度。 3优化价值网络 (1)在采购和生产过程中，PPG可成立专门的质量监督部门PPG可成立专业的质量监督部门，聘请专业人员对原材料采购和产品生产过程进行严格监管．从而有利于提高产品质量．降低公司经营风险。 (2)在营销过程中．PPG广告形式可主要采取互联网广告以网络中心为主，呼叫中心为辅，并且设立舰旗店PPG的促销方式需要变以传统媒体广告为主为以互联网广告为主，提高互联网业务比重。互联网业务比重较高后．PPG营销成本会大大降低．就可以用较低的成本来吸引和维系顾客。另外，PPG在营销过程可以以网络中心为主，呼叫中心为辅．并设立舰旗店。以网络中心为主．呼叫中心为辅在保证重要顾客满意度的同时可以大大降低呼叫中心所带来的高额成本。舰旗店的设立可使重要顾客在购买前体会到PPG的”高性价比”．可给重要顾客传递更多价值。 (3)在服务环节，以舰旗店和网络中心为主呼叫中心为辅．依托快速物流进行PPG可以以舰旗店和网络中心为主．呼叫中心为辅，依托快速物流进行服务．这样既可提高服务质量，又可大大降低服务成本 五、总结语 网络直销企业PPG的营销战略尽管存在着一些问题，但它的出现至少在整个中国服装行业掀起了一场颠覆传统的革命。PPG的营销战略值得网络直销企业、中小企业和创业型企业借鉴与思考。 销售策略论文:有关STP销售策略在中小型检测部门的运用 【论文摘要】入世后，我国检测市场的竞争日趋激烈，中小型检测机构如何在严峻的形势下获得发展是各机构经营者必须要考虑的问题。通过使用动态的STP营销战略，同时辅以其他改进措施对战略予以支持，可以有效提高检测机构的竞争力。 【论文关键词】中小型检测机构检测市场sTP营销战略 一、STP战略概述 企业在市场营销环境分析的基础上，实行STP战略是决定营销成败的关键。二十世纪九十年代，科特勒教授在他的《营销管理》一书中系统提STP战略，成为市场营销思想的一个重大突破。 STP战略具体是指市场细分(Segmentation)、目标市场选择(Targeting)和市场定位(Positioning)。STP认为市场是一个综合体，是多层次、多元化的消费需求几何体，市场细分是指营销者通过市场调研，依据购买者在需求上的各种差异，把某一产品的市场整体划分为若干购买者群的市场分类过程；目标市场选择是根据市场细分标准选择一个或一个以上的细分市场，并作为企业营销对象的决策；科特勒认为，市场定位是指公司设计出自己的产品和形象，从而在目标顾客心中确定与众不同的有价值的地位的过程。STP战略的核心应该是“定位”——通过对企业自身能力和对竞争对手的分析后，将自己的企业、产品和服务在顾客心中确立合适的位置。 二、产品检测市场概述 产品检测作为现代服务业的重要组成部分，检测服务已进入经济生活的方方面面——小到市民家庭的室内空气质量检测，大到重大工程的计量验收等等。我国的检测市场十分巨大，以室内空气质量检测为例，全套的检测一般包括苯、甲醛、氨气、TV0C和氧气等五个项目，对于一个中型城市，按每年2万套新房装修，每户平均收费600元，实际检测率40来计算，每年的检测费就将近五百万元。一般而言，检测机构的业务主要来源于以下几个方面：国家强制要求的年检／校准、贸易方要求的检测、企业为了提高产品质量自行送检或进行实验室比对检验、工商行政管理部门的市场抽检、民用市场检测等。 按照加入WT0的承诺，从2005年12月11日起，我国的检测市场完全放开，国外的检测机构获准在我国设立独立子公司，从事检测服务，我国检测市场的竞争硝烟日渐激烈。据不完全统计，截止到2005年底，仅上海就有各类检测机构近500家。目前国内检测机构主要由三大主体组成——国有检测机构、国外大型检测机构和民营检测公司。国有检测机构主要是各级政府质量技术监督部门下属或相关的事业单位，业务较为稳定，如各省市的计量测试研究所等；国外的大型检测机构数量不多，但综合实力很强，如瑞士通用公证行(SGS)、美国安全检测实验室(UL)、等；民营检测公司的数量较多，但实力相对较弱，面临强大的竞争压力。 中小型检测机构一般来说经营灵活、市场反应快速，但设备较为简单，检测能力有限，业务品种比较单一，存在较大发展难度。文章主要取本土中小型检测机构作为研究对象。 三、中小型检测机构营销中存在的主要问题 (一)市场意识不强。由于产品检测市场化的时间不长，很多机构难以快速适应市场化的要求，缺乏检测专业技术和现代企业管理知识兼备的人才，领导层缺乏有效的市场意识。 (二)营销战略不明确，营销力量小。一方面，很多机构没有明确的战略目标，没有明确的市场定位；另一方面，营销业务人员少、力量弱，甚至很多机构不设立正式的营销业务部，总经理就是直接的业务经理。 (三)民用市场的开拓没有得到充分重视。很多机构对民用市场似乎不太重视，长期以来的业务主要是围绕国家强制要求或贸易方要求的检测项目而开展的，这在一定程度上与民用市场的开拓难度较大以及我国民众的检测意识不强、民用检测市场不成熟等因素有关。 (四)组织内部信息化水平不高、网站友好度低。很多机构并未建立内部局域网，组织内部各部门信息共享度不高。此外，网站作为与客户交流的重要平台，是与用户进行沟通提高服务水平的重要工具，而很多机构的网站友好度很低、更新速度慢，严重影响了企业形象。据观察了解，甚至有机构半年多都未对网站更新过，更不用说想从中查询及时有用的信息。 (五)售后服务水平低。很多机构并未成立专门的客户服务部，对于检测后的服务并没有形成足够的重视，有些机构则干脆将其职能并入综合办公室里，并不能形成有效的客户服务。 虽然如此，随着对市场的理解逐渐深刻，很多中小型检测机构都在努力提高自身的管理营销水平，利用自身对市场的快速灵活反应能力来对这个庞大的检测市场分一杯羹。不同的检测机构应该根据自身情况采用不同的发展策略。 四、中小型检测机构营销战略建议 在制定营销战略前首先要对本机构和竞争对手的能力进行分析，确定自己的资源和能力范围以及增加对对手的认知和分析，在此基础上不断进行市场细分、市场定位和目标市场选择的循环动态分析： (一)加强市场调查和市场分析工作，为市场细分提供依据。市场调查和市场分析是经营活动主体认识市场形势、分析自身经营状况、预测市场变化趋势进而制定正确的营销战略的一种极为重要的手段。计量检测机构需要通过市场调查活动来了解自身能力、了解竞争对手情况、了解客户需求。市场调查、分析的内容主要包括有：1)需求研究：本机构的市场占有率和覆盖率、现有客户的需求量、市场潜在需求量、竞争对手研究等；2)产品研究：本机构现有检测能力及可能拓展的检测能力、本机构的配套服务能力、竞争对手的服务能力等；3)客户研究：现有客户情况研究、潜在客户研究；4)价格研究：市场平均价格水平、本机构的价格水平、新检测业务的定价水平等。 (二)综合考虑各种因素，进行目标市场选择。在进行市场调查和分析的基础上，综合考虑市场状况、本机构能力和竞争对手的情况后，找出目标市场和本机构资源的最佳结合点，选择最利于自身发展的一个或几个目标市场，以期获得最大期望收益。 (三)重视营销战略的作用，进行准确的市场定位。检测市场的市场定位是根据市场情况，给自己的机构、产品和服务确立一个市场位置，让它在特定的时间和地点对特定的细分用户进行营销，以利于在竞争中获取有利位置的过程。通过对不同目标市场状况的把握，根据自身的不同检测产品的特点可以采用不同的定位策略——避强定位、对抗性定位、创新定位、重新定位等。 (四)不断进行STP的循环动态分析。企业的内外部环境在不断变化，要求企业也要不断对其进行循环动态分析，从而保证STP战略的有效性。 当然，中小型检测机构还需要做很多改进工作以对STP战略的实施给予支持： (一)及时转变观念，提高市场竞争和服务意识。在市场放开、外资进入的激烈竞争局面即将形成的情况下，要认识到这既是挑战也是机遇，先 一步赢得市场的认同就获得了竞争的优势，而市场竞争和服务意识的树立以及对先进的检测服务理念(完善的服务项目和赔偿制度)的学习是赢得市场的关键。 (二)合理选用价格策略。检测机构的产品主要是检测报告，由于产品的特殊性，产品策略相对较难实施，而价格策略是市场营销策略的重要组成部分，它在很大程度上影响着市场需求和购买者的行为。检测机构制定的价格适当，就有利于开拓、巩固和扩大市场，增强产品的竞争力。 检测机构要综合分析产品成本、市场需求、市场竞争、消费者行为等影响因素，运用科学的方法、灵活的策略，选择恰当的定价目标，实行符合本机构发展战略的价格策略。 (三)民用检测市场必须加以重视。目前民用检测市场的潜力还没有被充分发掘，但随着人们生活水平的提高和对高质量生活追求的逐渐增加，民用检测市场也将越来越大，提前进入这一市场将会使自己在未来竞争中处于有利位置。对于检测这一特殊产品，也可以使用传统的4P(产品、价格、渠道、促销)市场营销组合或者现代的4C(顾客、成本、方便和沟通)市场营销组合，比如说在业务发展中也可以与相关的厂商开展联合促销等。 (四)提高机构的信息化水平，增强网站的友好度。组织内部效率决定了营销能力水平的高低，增加组织内部的信息共享、提高信息化水平可以有效提高机构的效率，为STP的实施提供有力支持。此外，作为与客户交流的重要工具，中小型检测机构的网站中应增加互动交流功能板块，积极更新网页，增强网站的友好度，提高客户满意度。 (五)充分重视售后服务和情感服务。产品检测服务作为特殊的产品，向客户提供的不仅仅是检测数据和检测报告，更是一种安全保证，良好的售后服务和情感服务会有效的维护好客户。在向企业客户提供服务的同时更应该由专业的技术人员与企业进行沟通，就产品的薄弱不足之处提出意见建议，便于企业改进产品质量；在向个人客户提供服务时，更应注意加强对专业数据的解读，提供专业的建议和意见，这样可以有效提高客户满意度、快速形成良好的口碑效应。 五、结论建议 随着检测市场的放开，激烈竞争已经不可避免，作为在市场中处于相对较弱势地位的本土中小型检测机构来说，通过对自身能力的把握和对竞争对手的分析，利用动态STP营销战略可以有效提高竞争力，但竞争力的提高不能仅仅依赖于几种营销策略组合，文章认为应该还要在以下方面做出努力： (一)充分利用本土的先发优势，集中资源快速发展核心业务，提高技术水平和扩大组织规模，扩张服务的地理范围，提升组织的竞争力。 (二)增加与先进机构的交流，学习其先进的管理和技术，尤其是经营运作方式，提高管理水平，学会“与狼共舞”。 (三)多渠道发展业务，争取双赢或多赢，可以采用与其他检测机构进行合作的模式，尝试建立信息、资源共享体，建设业务互补体、开拓业务市场等。 (四)市场竞争的本质是人力资源的竞争，在引进高水平人才的同时，组织更应该建立自己的人才培养机制并且完善各项管理制度，留住高水平的人才。 销售策略论文:关于中国绿色食物挖掘北方地区市场的销售策略 论文摘要：文章在研究市场国际化背景下，中国绿色食品产业和企业发展的比较竞争优势及与东北亚地区的合作前景、出12’现状、存在问题，在借鉴外国经验基础上，要通过政策导向，作好市场定位和市场分析，加强营销管理的针对性，并通过选择适宜的合作竞争战略及方式，提高冲破绿色壁垒的能力以及扩大绿色食品出12’的规模和优化结构。 论文关键词：绿色食品；开拓东北亚市场；发展战略 目前，我国绿色食品出口多集中在美国、欧盟、日本等国家和地区，市场覆盖率和市场占有率比较小，市场风险大。因此，我国要把绿色食品营销战略重点转移到东北亚地区，积极开发新市场，分散贸易风险，扩大市场的互补性和降低进入壁垒，在东北亚地区产品出口国中寻求合作伙伴，并通过与之开展的多种形式合作和针对不同合作伙伴，制定不同的营销战略和策略，加强开拓市场的能力，以此不断扩大市场的占有率和提高企业竞争力。 一、本土化、区域化、国际化的发展目标 我国绿色食品企业市场营销在相当长时期内要加强本土化的建设和发展。本土化包含两层含义，一是在本国范围内进一步拓展市场的广度和深度；二是在出口国实现本土化，取得本土化成功后再向区域化发展，区域化是若干本土化的集合，是向国际化发展的前期准备，也是更大范围的本土化。 (一)本土化和国际化营销要突出加强的工作 1．扩大基地规模和发展产业集群。已具备发展产业集群的条件，在黑龙江和吉林发展绿色大米产业和山特产品产业集群；在内蒙、黑龙江发展绿色乳制品产业集群；在山东发展绿色果菜产业集群；在浙江、江苏、福建发展绿色茶叶产业集群等。产业集群的发展是本土化营销的重点，也是向跨国本土化发展的基础[2]。在扩大基地规模和产业集群发展中要吸引外资和民营资本的参与，内蒙的蒙牛成功的吸引了2600万美元的外资合作，开发新产品和新市场是一个成功的范例。 2．加强龙头企业建设，发展与跨国本土化相适应的营销组合。从市场需求、产品质量和特色、价格、渠道与促销活动诸方面考虑本土化营销组合及其重点，特别要适应出口国绿色壁垒和新的食品安全标准的要求。在这方面国家级和省级龙头企业发挥着重要作用。 3．建立与出口国优秀经销商的合作关系。用国际化的营销渠道出口我国绿色食品，使国内的本土化与跨国本土化更好结合和融合。如进一步加强与世界著名的零售连锁公司沃尔玛和家乐福的合作，可通过这些渠道将我国的产品更大范围的销售出去，这是实现由本土化到区域化和国际化的重要组成部分。黑龙江新棉精米加工有限公司成功地与日本企业合作，将绿色大米打进日本市场，就是一个极好的尝试。 (二)做好跨国本土化市场定位国际市场不同于国内市场，由于国家与国家之间存在着很大的差异，市场营销环境也大不相同，因此，开拓国际市场要求减少盲目性、增强主动性和科学性。首先应全面了解国际市场的特点。目前世界市场可以分为三个层次：第一个层次是以欧、美、日为代表的发达国家市场；第二个层次是以韩国、新加坡、俄罗斯等为代表的中等发达国家市场；第三个层次是以中国、印度、越南等为代表的发展中国家市场。 我国绿色食品出口主要是初级产品。但随着质量和标准的与国际化接轨，特别是市场定位(出口国、消费群体、消费习惯、产品需求等)的进一步深化和发展目标的逐步实现，从本土化到国际化营销战略目标的实现是有把握的。我国绿色食品企业开拓国外市场应采取从本土化到国际化的发展战略；搞好市场定位，提高营销的针对性，这是成功进入出口国市场，并能进一步发展的关键。 (三)国际化的营销策略首先，分步国际化的营销策略。这是一种逐步到位的国际化策略。企业和营销人员刚进入陌生的国外市场时对市场需求的产品、消费习惯、文化差异的实际情况知之不多，对这些产品的市场前景没有把握，要求营销人员自己动手或请专家进行调查研究，从而比较确切地了解现有产品是否可以满足当地的本土化需要，接着将国外市场信息反馈给产品研发人员，以便开发出能在国外市场受欢迎的产品。在这个过程中，企业国际化营销策略是逐步实现的。其次，一步到位的国际化营销策略。企业和营销人员自始至终以一种整合的全球观点开拓国际市场，同时它又对营销人员的责任心提出很高的要求。这种策略下，企业和营销人员努力挖掘国外市场上与本公司生产能力吻合的最新需求，对顾客的类型和行为模式也更多注重研究。此外，企业和营销人员还应尽职尽责地做好市场细分和目标市场定位，使其收到良好的效果。 二、合作竞争，实现双赢 (一)通过合作竞争开拓国内外市场目前，我国绿色食品出口多集中在美国、日本和东南亚等国家和地区，市场覆盖率和市场占有率比较小，回旋余地小，市场风险大。要积极开发新市场，分散贸易风险，扩大市场的互补性和降低进入壁垒，就要在产品出口国中寻求合作伙伴，并通过与之开展的多种形式合作，加强开拓市场的能力。要针对不同市场和不同的合作伙伴，制定不同的营销战略和策略，不断扩大市场的覆盖率、市场占有率，进而提高利润率。 (二)通过合作竞争，不断优化产品结构要加强对国际市场需求的跟踪调研，不断创新产品，同时大力开发有中国资源特色和融入出口国文化特色的绿色产品；在保持传统绿色产品出口优势同时，提高深加工产品出口的比重，特别是AA级产品的比重在上述过程中，要借鉴外国企业产品创新和管理创新的做法和经验，提高产品质量和市场竞争力。一要着眼于做大做强和提高效益，即通过不同形式的合作发展“航空母舰”；二要着眼于特色经营，尤其是中小企业要搞好市场定位，扬长避短，大部分绿色食品企业应在这一战略指导下，找到各自的角色和发展的空间。 (三)要为投资者提供好的项目和好的合作伙伴外来资本和投资者到中国投资是来寻求好的投资回报，使其资本增值的。所以好的项目在一定程度上更重要。好的项目主要包括：项目所处产业生命周期(处于成长期和成熟期的项目更能吸引投资者，而处于研发期和导入期的项目，由于市场前景不清晰投资者更多的是观望、等待，择机行动)；项目的规模、投资回报、可持续发展的市场前景预测和分析。目前大多数招商引资项目的规模不大，很难在国内外市场竞争中保持和发展竞争优势。企业规模不够大，还意味着需要进一步重组和整合，对重组与整合的考虑会使投资者举目观望。因此，要加强对投资者对投资项目和合作伙伴选择的具体分析，有针对性的加以解决。 三、根据目标市场特点战略 (一)锁定重点出口国家和地区目前，我国绿色食品出口要在巩固现有市场的基础上，进一步扩大到周边国家，实施从本土化到区域化的营销战略。美国、欧洲、日本是重要的潜在市场，是我国绿色食品企业必须高度重视的出口增长的目标市场。欧盟东扩后，为我们开拓这一市场提供了条件，欧盟的新成员在经济发展和收入消费水平上与老欧盟成员有一定差距，在对食品消费需求方面更适合绿色食品，这为我国绿色食品出口提供了机遇。 1．发达国家的市场潜力巨大。这一市场的商业设施完备、市场环境良好、消费意识和环保意识超前，具有巨大的出口潜力。实力较强的企业(特别是AA级食品)，可将此作为重点出口市场。 2．我国周边的国家和地区是适宜进入的区域市场，如港澳台、日本、韩国、新加坡等。这一市场交通便利、信息畅通、成本相对较低，一些成长中的绿色食品企业和A级产品可先选择这一地区出口。 3．容易进入的是发展中国家的市场。这些国家的市场条件、国民收入、消费水平、产品质量技术标准与我国相当，一些中小绿色食品企业可将A级绿色食品定位于这一市场，逐步扩大出口。4．扶持重点企业和产品的出口。在选择重点企业和产品扶植时，主要应考虑以下因素： (1)企业的产品是否有国际市场竞争优势。不仅要研究国内市场，还要研究国际市场；既要着眼现实需求，也要着眼潜在需求，重点发展有特色的或市场前景广阔的有市场竞争优势的产品。 (2)产业基础。主要是强调要立足现有基础，并进一步挖掘出潜力。尽快形成产业规模优势。比如，我国的优质专用小麦，尽管专用品种没有美国那么多，但近年来在品种开发和生产工艺方面有了显著进步，单产水平高于美国、加拿大，特别是在我国黄淮海地区、长江下游地区和大兴安岭沿麓等地区，专用小麦进一步发展的产业基础很好。把这些比较优势发挥出来，转变为竞争优势，能够在激烈的国际市场竞争中取得主动权。 (3)企业的实力及产品特色。在选择重点企业时应考虑该企业的实力及产品特色，与出口国的同类产品比是否有比较竞争优势，以及企业持续的创新和综合实力的持久性，尤其是高级管理人员的素质及其业绩；在此基础上，再考虑该企业实力是否有满足出口国需求的潜力，以防止市场开拓后，因供给不足，使他国竞争者趁虚而入。 (4)合作伙伴及进入策略。中国企业要善于利用外国企业在全世界建立的销售网络，向更多的第三国市场渗透和开拓。这种合作有两个方面，一是参加外企的大企业集团在海外的承包项目；二是与外国的企业合作，利用外企的营销网络，共同开发产品，合作开拓更多、更大的市场。特别是在中国企业尚未涉足的第三国市场，更适合采取此办法打开市场。 (二)企业要抓住机遇、做强做大、不断创新 1．市场定位与目标市场的选择。 (1)以实力为基础的市场定位。企业可根据自身的实力进行市场定位，经济实力雄厚、技术先进的企业可加大有机食品(AA级绿色食品)的开发，扩大出口，增强国际竞争力；规模小、生产能力低的企业，可进行A级绿色产品生产，首先满足国内市场需求，逐渐向生产开发AA级绿色食品的方向发展。 (2)以模式为基础的市场定位。企业可以发掘地方产品的传统优势和特殊的生态条件优势，将企业定位于绿色+特色模式、绿色+优质模式、绿色+低成本模式、绿色+品牌模式。 2。持质量和信誉取胜的发展方向。“以质取胜”是产品战略的核心内容，也是在激烈的国际市场竞争中取胜的关键所在。为此，要牢固树立“以质取胜和质量第一、信誉第一”的观念，并从思想上对产品质量给予高度重视；加大培育“拳头”产品，和优质名牌产品的力度，增加研发投入以要适应国际市场对高品质产品的需求，应按着“从土地到餐桌”全过程管理的要求，对产地环境、原料生产、加工流程、产品包装、储运销售等每个环节都强化监管措施，不断完善安全质量保证体系，靠质量和信誉的不断提高，实现扩大市场占有率和提高效益的目标。 3．作好品牌整合，加强品牌的竞争优势。品牌在开拓市场和提高企业效益中的作用。品牌整合是近十年来出现的一种新的品牌管理办法，是指为了维持和提高长期竞争优势，企业把品牌管理的重点放在建立企业旗帜品牌上；明确企业品牌或旗帜品牌与其他品牌的关系，使品牌家族成员能够相互支持；充分利用企业现有品牌的价值和影响力，进行品牌扩张。 我国绿色食品要在国内外激烈的竞争中保持快速发展，就要不断提升产品质量档次，培育和发展驰名品牌，靠质量和信誉开拓国内外市场，赢得社会经济效益。但市场品牌杂乱就难免盲目竞争和过度竞争，企业和地区的整体竞争优势难以发挥。如黑龙江省大米市场上出售的品牌过多(现在有30个以上)，不利于发挥黑龙江省“北大仓”综合竞争力的优势，品牌过多说明企业规模偏小，在采用高科技及市场研发方面的投入受到限制，品牌多还为假冒企业和产品提供了藏身之地和以假乱真的机会。如能从现有的30几个品牌整合到l0个左右品牌，则可大大提高竞争力。即集中30个品牌的产品研发和促销费用，使品牌的无形资产价值的上升都会起到提高综合竞争力的效果。因此，有必要从地区和企业的角度，统筹考虑绿色食品品牌整合，以市场导向为基础，辅以适当的行政推动，为培育和发展著名品牌打下坚实的基础。 (三)营造良好的产业发展环境 1．好的市场、法律环境。良好的市场环境是指投资及产品的产销要体现公平、公正、公开，市场信息畅通及交易条件良好；法律环境是指对投资人的财产和投资行为的合法保护及对其正常经营的合法保护。以国家级和省级高新技术产业区、大学科技园区、海归人员创业园区等为载体，实现相关产业的高度集聚，从而形成以高新技术产业为主的产业集群。 2．培育良好的民间投资机会和项目。为外资和民营资本，提供良好的投资机会和项目，要以优势产业集群的发展和地方经济的改善为标准，衡量这一环境是否优化。东北三省部分地区出现了“招商错位”现象：重“经营环境”轻“法制环境”、重“先期免费”轻“后期服务”、重“引资”轻“规矩”、重“外商”轻“内商”。出现这些现象的根本原因在于市场化程度不高，统一的市场规范没有形成，来自方方面面的不确定因素过多，使经济发展反而受到伤害。创造真正尊商、安商、惠商和富商的氛围，东北投资环境亟待引入市场化机制。 中国绿色食品产业和出口发展正处于成长期阶段，这是下步发展的基础，东北亚各国的经济发展正处于新一轮增长期，区域经济一体化步伐加快和合作竞争的发展为这一地区的国家和企业带来新的发展机遇，同时，市场营销环境进一步改善，也为中国绿色食品向这一地区的出口提供了条件；另外，我国企业冲破绿色壁垒的能力也在逐步提高，在这样的大环境下，通过培育和发展有区域竞争优势的产业集群，扶持大企业集团，并坚持靠质量和信誉取胜的方向，中国绿色食品出口发展的前景广阔。 销售策略论文:有关黑土品牌销售策略中国农产品应付社会的务急之策 论文摘要：WTO后我国农业与世界农业的全面接轨，我国农产品销售将面临巨大的机遇和挑战。因此提升农产品的市场竞争力显得日益重要。如何让这一品牌在国内及国际市场上被认同，营销战略不容忽视。 论文关键词：寒地黑土；品牌；营销 我国自加入WTO后，市场竞争愈演愈烈，我国的一些传统产业，特别是农业遭受了巨大的冲击。国外农产品及其著名品牌大量进入国内市场，中国农业步履维艰，在这样的环境下，除了及时调整农业内部的结构外，建立和加强农产品品牌化建设势在必行，从而提高我国农产品的竞争力，同时对增强农民收益将开辟新的路径。 一、“寒地黑土”是黄金品牌 寒地黑土品牌，是十分稀缺的生态资源文化的标志，是中国乃至全世界仅有的宝中之宝．在世界历史上，曾有过三块黑色宝石般的黑土地，一块分布在美国密西西比河流域，一块地处乌克兰大平原的黑土地由于多年的掠夺性的开发，黑土土层产出能力已经较小，只能更多地采用催生剂。据有关资料记载，寒地黑土每积累1厘米，需要200到400年，我国东北松辽流域的黑土层一般在60一100厘米之间，这60—-100厘米厚的黑士形成时间；大约在1万2千年一4万年之间．这稀缺的国宝是天地用了几万年的时间，付出了无法估量的辛勤与汗水，才养育出来这一块黑油油的可以供养人类健康茁壮成长的黑土地。据有关资料记载，黑土中有利植物成长的营养成分高出黄土和红壤的5—10倍所以有：人说黑土地油汪汪，不一朋巴也长粮．这正是黑土价值的真实写照。 21世纪的品牌，唯有名牌赢天下．寒地黑土品牌，孕育于知识经济兴起之初，诞生于21世纪的刚刚开妗天时，地利，人和为寒地黑土品牌创造了成长，成名的良机面对知识经济的兴起，互联系的形成，传统产业的急剧变革，全球经济一体化进程将汹涌澎湃．西方经济在知识经济大潮的推动下，已经实现了一个质的飞跃一从经营产品到经营品牌；他们不仅拥有大量的货币资本优势，而且还有诸多的全球驰名的超级品牌优势；他们占领着大量的市场而西方经济缺少的，也就是他们的弱势，缺少资源，特别是缺少像寒地黑土商标所标识的生态资源。物竞天择，适者生存。我们的优势，我们应该走的路，用名牌战略，打绿色品牌，走特色路．这不仅是我们的战略和策略，它更是当今世界消费的大趋势。 二、寒地黑土品牌战略的重要性 1．“寒地黑土”品牌战略是现代市场化的要求 农业产业化是我国农业在新世纪生存和发展的必由之路。绥化市应清楚地看到现代市场竞争已从农产品价格竞争、质量竞争逐步走向品牌竞争，品牌竞争已成为农业企业之间、农业生产区域之间经济竞争的重要特征。产品生产、加工、销售与流通各个环节都要根据市场机制来运行，商品以品牌的形式进入市场，通过市场引导龙头，龙头带动农户，围绕某种农产品生产，形成种养加，产供销、服务网络为一体的专业化经营，从而提高经济效益，农产品在市场中实现价值的高低是农业产业化形成、巩固与发展的关键，因此只有高质量的名牌产品才能具有巨大的市场获利能力，农业产业化经营才有活力。 2．“寒地黑土”品牌战略是农村城镇化发展的潜在要求 据预测，我国城镇化逐步增大，城镇化的发展必然导致农产品市场的扩大和农业市场化程度的加深，这将有利于农产品总需求的扩大和名优品牌农产品所占比重的上升，而且城镇居民的消费知识较多，对农产品的营养，保健，卫生外观等特别注重，而获得这些信息的重要途径就是确认农产品的品牌，使消费者通过确认品牌而信任农产品的质量和特色。因此，城镇化的发展为寒地黑土农产品品牌经营战略提供了良好的契机。 3．“寒地黑土”品牌经营是绥化优质农产品交易避免市场交易失败的有效途径 我国农产品现在和将来一段时间内将是普通农产品，劣质农产品与优质农产品并存的形式，农产品的品质和成本对于消费者来说很难掌握，而销售者则不然，这种市场主体对优质农产品所拥有的信息不对称的情况下，消费者本能愿意接受以市场平均价格购买优质农产品，销售者为了增大销量往往降价销售普通或劣质农产品，相比艺下消费者则以更低的市场平均价格估价优质农产品。因此这种选择使得优质农产品受到错误的市场导向，导致优质农产品被普通和劣质农产品排挤出局。“寒地黑土”品牌经营则会一改常态，它会将绥化地区的优质农产品的特点和优势传递给消费者，使其积极购买，认识到物有所值。因此“寒地黑土”品牌化经营将避免绥化地区的优质农产品在市场交易中而失败。 4．“寒地黑土”品牌经营是优化配置绥化地区农业资源的重要途径 相对于资金、劳动力、能源、机械设备等有形资源来说，“寒地黑土”品牌是无形资源。我国的传统农业生产经营模式是以大量资金、设备投人为主，以稀缺自然资源为依托支撑经济发展，而忽视了无形资源的优化配置，造成农业两种资源皆浪费严重，生态遭受破坏，农业生产效益较低。“寒地黑土”品牌经营是运用农产品品牌这一无形资源使农产品价值增值，从而降低优质农产品的有形资源成本，在名优品牌的基础上优化配置有形资源。这样才能使有形资源和无形资源相互结合，从而提高农业经济的效益。 三、“寒地黑土"品牌营销战略的对策 1．政府应在“寒地黑土”农产品营销中发挥重要的作用 “寒地黑土”品牌是绥化市政府有关部门审时度势而创造出来的特色农业品牌。那么绥化市政府在农产品销售中担负着重要的角色。 (1)府应做好“寒地黑土”品牌的宣传。“王婆卖瓜，就是要夸’，这—观念应予以接受，优质的产品需要广告的有力宣传，那么绥化市政府应通过新闻媒体等各种渠道做好宣传工作，把“寒地黑’这一品牌打出去。 (2)依法加强管理，规范市场行为，及时把各项政策传递给农民和企业手中。深化流通体制改革，打破地方封锁，促进全国统—市场的形成。 (3)联合农业推广部门，及时把新产品的种植技术和有关知识、无公害产品、绿色食品的操作信息传递给农户。 (4)帮助企业、农户解决自身难以解决的困难。例如：由于农产品必须达到_定检测标准才能进入市场，特别是现在的绿色贸易壁垒的兴起要求的标准更加严格。因此政府应在一定的区域里建立相应的农产品检测中心，让农户能够吸时了解到农产品的相应标准，及时组织生产。 2．给予“寒地黑土”品牌财力、人力、科技的有力支持 (1)实施‘地黑土”名牌农产品的产业化经营，必须有与之相适应的资金投^，否则是难以形成市场竞争力的。例如：江西的崇江的红羽麻鸡产业项目共需投资1．84亿人民币，其中固定资产投资为9155万人民币，流动资金为9245万人民币。这么庞大的资金需求，只有通过多元化筹资来解决，包括财政部门用于农业的专项资金、农业政策性贷款、农村金融机构贷款及资金入股，劳动力人股、技术入股、资产入股等形式的社会筹资，并应积极吸引外资。 (2)加快农业科技成果转化应用，为农产品品牌经营提供技术支撑“寒地黑土’，农产品应增大科技投入，不断改革老产品，开发新品种。品牌之争，归根到底也就是科技的竞争。因为品牌依靠优质，优质来源技术。因此应强化依靠科技创品牌的意识，加大科技投入力度。—要增加“寒地黑土”农产品开发的科研推广经费投入，尤其是龙头企业更要增加名牌开发投资力度；二要大力推广运用农业高新科技，注重培育名特优新品种，引进精深加工新技术，促使农产品升级升值。同时可以借省内各大科研单位、大专院校等部门的帮助，与其结成科技网络，为发展“寒地黑土，名牌农产品服务。三要注重从基础环节抓起，搞好农民技术培训，搦歌民整体的科学和生产技术水平。 四、建立和完善“企业+农户"的联合性生产体系 “公司+农户”是以公司、工厂、协会等经济实体为龙头，以农户为基础，以市场为导向，以经济利益为纽带，由生产者、加工者、销售者、经营者结成的地位平等、利益均享、风险共担的经济共同体。其经营体制是农户为基础的公司，农户与公司资源签订合同，公司向农户有偿提供生产资料、资金、技术、产品销售服务；农户按公司制定的生产计划、技术要求进行生产，产品按合同规定的价格、数量、规格或品质交给公司，公司负责产品销售。“风险共担，利益共沾”，实现生产、加工、销售、增值的良性循环。这种“公司+农户”的产业一体化的经营模式有助于通过对农产品的深度加工，提高“寒地黑土’’农产品的附加值，增强市场竞争力。 五、努力造就一支高素质的“寒地黑土"农产品营销队伍 众所周知，现代市场经济中，商品生产是基础，但市场销售是关键。我市的“寒地黑土’，农产品品牌创立起来了，能否把它打入国内国际市场主要靠营销。那么具有高素质的营销人才只管重要。我市原来从事农产品营销工作的主体是农民，由于文化水平和营销观念的局限，使得这支营销队耐匿适应全国甚至全球体化的需要。因此，需要造就一直高素质的营销队伍。绥化学院作为绥化地区唯——所高校，应该立足本地，成为培养营销精英的摇篮。 六、用法律武器保护“寒地黑土”品牌的产权，保障其权威性 品牌是一种无形资源，属于知识产权的范畴，“寒地黑土”品牌本身就是产品形象，创立这个品牌不仅是成本、时间、精力的付出，更需要法律强有力的保障。为了防止侵权、仿冒等不良现象发生。要保护农产品的技术专利、商标、原产地名称和制止不正当竞争。保护农产品技术专利就是保护农业新品种的发明权和农产品加工技术的知识产权；保护品牌商标就是保护“寒地黑土”的注册商畅砖用权，组织他人未经许可而使用；原产地名称虽是既得利益，但不通过合法程序加以保护也会流失。因此对出现的劣质农产品要依靠工商、行政、法律和舆论力量坚决抵制清除，切实保障品牌的权威性，维护产品形象和企业及消费者利益，形成有利于农产品品牌成长和有效运作的社会氛围。 销售策略论文:试论旅游危机意外情况应对的销售策略 论文摘要：我国旅游业迅猛发展，吸引了大量国内外游客，同时近年来国内外的突发性危机事件频繁发生，又严重影响了游客对旅游目的地的信心。因此，对旅游危机管理成为当务之急。从旅游企业层面实施旅游危机营销战略，具体包括建立危机管理制度；在危机中积极进行自救；建立企业危机管理预警系统和危机应对处理系统；培养和强化企业管理人员的危机意识；建立与公众的良好、高效的信息沟通系统。 论文关键词：旅游危机；突发事件；营销战略 旅游危机包括旅游业受波及引起的危机和旅游业内部的危机两大类。旅游业受波及引起的危机，是指发生在其他行业里的危机产生的负面影响波及到旅游行业、使旅游业客源骤减、目的地形象受损的危机，如战争、金融风波、恐怖主义、公共卫生危机等；旅游业内部的危机，是指发生在旅游业运营的范围内、直接对游客或旅游从业人员发生威胁、影响旅游活动的危机，如针对游客的恐怖袭击、饭店火灾、旅游娱乐设施发生意外等。从时间序列角度，可以将危机管理分3个阶段：危机发生前准备，危机发生中应对，危机发生后恢复。在不同的阶段，危机表现出不同的特征，相应旅游者的旅游危机认知表现出不同的特点，旅游危机管理在不同的阶段需要采取不同的营销策略应对危机。本文的研究中，笔者从旅游企业层面，将旅游危机营销战略的实施以时间为轴，按危机发生演变的时间序列进行分阶段管理。 一、危机发生前旅游企业的危机营销战略实施 1．建立企业危机管理预警机制，为危机营销战略的实施做准备 自2002年11月16日，我国广东省出现首例具有极强传染性的“非典”病例以来，到2003年4月21日20时止我国已有确诊病例2158例，同时“非典”在全球迅速蔓延，截至4月21日，中国、美国、新加坡、加拿大等27个国家和地区发现总计4060例病例。一些国家和组织早已发出了警报，不少有识之士也提出了警告。但大多数旅游企业对此缺乏足够的警惕，也没有对其可能造成的影响进行研究，其危害程度被严重低估，一些景区、旅行社等旅游企业缺乏危机意识和机制，仍像往常进行大量的广告宣传投入，以至于在“非典”大规模爆发时，损失惨重，仿佛危机是一夜之间爆发的，把损失归罪为行业的脆弱和“非典”的影响。危机期间不对“非典”进行跟踪研究并预测其发展趋势，在北京“双解除”的消息传来后，很多旅行社茫然不知，反应迟缓，不能立即投入经营，抢占市场。 为此需要加强旅游危机的管理，成立专门的危机管理部门，建立完善、科学的预警机制。同时，与政府和国内外权威旅游企业和组织建立战略联盟，及时交流旅游危机的相关信息和管理经验，提高资源和信息的利用水平与决策的可靠性、时效性，及时开展危机营销活动。 2．建立企业危机营销的战略资源库 首先，成立企业危机营销部门，建立科学、规范的危机营销管理制度，并明确部门负责人。同时，设立旅游危机营销专项基金。发生旅游危机时会降低旅游数量，影响旅游企业的收益，旅游企业在危机发生时期和危机过后都要进行额外的促销、沟通活动来树立企业良好的品牌形象，增加市场份额，这些都需要相应的资金。提前设置旅游危机营销专项基金，并预先规定基金的使用许可，当危机发生时不需再经过漫长的机构决策程序，从而快速灵活地应对紧急情况。 3．充分利用网络信息技术实施营销战略 21世纪是旅游业繁荣发展的时代，也是网络时代，旅游业和网络结合，将在新经营组织、新传播方式、新技术手段等方面给旅游业插上新的翅膀。企业利用目的地营销系统，与大型旅游网站合作，并建立自己的网站，旅游网络公告、网上旅游、旅游网络交易中心、旅游网络预算和结算等等。同时旅游企业要与政府合作，利用大型旅游网站旅游企业的相关业务信息和营销宣传，进行宣传及服务质量的调查。以便更好的为顾客改进服务质量。 4．分剐对营销部门员工、旅游者进行培训和教育 企业员工是企业危机管理中最为重要的要素之一。为了加强营销部门员工的危机管理意识和危机预见能力，提高营销人员的快速反应能力，相关旅游企业应通过定期和不定期方式，对营销部门员工进行危机管理培训和危机营销模拟训练，确保企业有一批训练有素的专业危机营销管理人员。同时旅游企业应充分利用大众媒体、宣传手册和企业网站，广泛宣传介绍各种形式危机的应对措施，如安全事故中的紧急自救、酒店火灾时的逃生技能和其他诸如海啸等灾害的常识，使旅游者能正确辨认灾害爆发的征兆，提前预防。加强旅游者的教育不仅可以促进危机管理顺利实施，还可以为企业树立处处从旅游者利益出发，关心旅游者安全的良好形象。 二、危机发生中旅游企业危机营销战略的实施 1．配合政府。对抗危机 旅游企业作为推动旅游经济发展中的一个重要主体，如果因为旅游企业的原因而造成的旅游危机，如重大航空事故、重大旅游事故等，企业应立即派出关键负责人，与政府管理人员一起，追查危机根源，迅速消除危机。对于因非旅游企业因素造成的旅游危机，如因自然灾害、传染病、恐怖袭击等，旅游企业应遵守政府的相关规定，配合政府消除危机。迅速采取措施对受害者进行救助，对已经与旅行社签订合同但尚未入境的游客，劝其取消行程或调整游期。 2．主动配合媒体的工作 营销危机爆发后，企业应在已建立的媒体关系基础上，进一步加强与媒体的沟通，借助媒体的力量引导营销危机局势的发展，协调各方的关系，尽快解决营销危机。首先，企业应尊重媒体在报道所发生的营销危机时的职责，了解其发稿的最后期限并在认真分析营销危机形势的基础上，及时、有礼地与媒体沟通，积极配合；其次，为媒体提供所有从其他途径收集到的信息，并及时予以更新；再次，主动为媒体准备新闻材料草稿，并以易于理解的形式传递给媒体，方便媒体将事实真相传达给公众。应尽量避免与媒体在有关问题或看法上相对立，同时还应注意实现所有的承诺和保证。设立新闻办公室，作为召开新闻会和媒体索取最新材料的场所。最后，根据营销危机生命周期的不同特征选择合适的发言人作为企业代表。并且不论何人代表企业与媒体沟通，都应接受一定的培训，掌握与媒体有效互动的技巧。 3．与公众(企业员工、旅游者等)进行及时、有效的沟通 旅游危机发生时，企业应在原有沟通基础上，尽快让员工从企业管理层直接获得有关旅游危机的各种信息。尽量确保所有员工基本上同时得知所有的重要信息和最新信息，以显现企业对员工的信任和认同感。并且与现有和潜在旅游者建立良好的关系，在旅游危机营销中企业可以采取的方式如下：对顾客进行电话访谈、利用同卷、E—mail、企业网站或免费热线对顾客进行调查等，积极主动地就各种营销策略和营销活动与顾客交流，赢得顾客的信任和支持；还应在营销危机管理过程中，及时主动地通告顾客企业遭遇的营销危机，向因营销危机而遭受损失的顾客表达歉意、承担责任，并将顾客所关注的核心问题传达给他们。在与顾客交流时，应根据实际情况如顾客业务量的大小、受营销危机影响的可能性、被新闻媒体采访的可能性、与企业建立营销危机联系的可能性以及对企业提出批评的可能性等，对顾客进行细分和选择。针对不同顾客的信息需求，有选择地反复传递有关核心信息，同时要保证传递的所有信息的一致性与真实性。 4．根据实际情况及时设计新的营销组合 一是产品和服务。旅游企业应根据旅游危机的危害程度和国家对旅游危机管理的相关规定，确定本企业可继续提供的旅游产品和服务，取消危险旅游产品和服务的提供。重视服务质量，使服务成为行之有效的营销战略并施以全方位、全过程的控制；同时，深入分析旅游危机对旅游消费需求和企业宏观、微观环境的影响，积极准备开发新的安全旅游产品和服务，为危机消除后，企业迅速占领市场做准备；二是价格。在防止恶性价格战的基础上，适当降低价格，以刺激旅游消费；三是促销。促销的目的是在人们购买产品时，为其创造一种独特的，绝无仅有的额外刺激，这些刺激将能立刻带动销售的增加。然而，需要指出的是，在危机活跃阶段，促销的目的并不是要人们关注产品，而是为了解决其销售困难。这时促销手段的使用应该与价格——策略工具同时进行，做一些有利于树立旅游企业形象的广告宣传，虽然此时的广告宣传难以使旅游企业的业务增长，但更容易引起公众(旅游者)的注意，也更容易树立企业形象。 三、危机发生后旅游企业危机营销战略的实施 1．树立危机意识，拓宽融资渠道 要加强资金流的控制，增加储备，以加强对各种风险尤其是特殊经营风险的防范。积极拓宽融资渠道，尽可能得到政府的政策和资金扶持，并在此基础上，加大旅游目的地的宣传工作，吸引外部资金的投入，从而更有利于旅游企业的发展。 2．建立旅游企业多元化发展模式 一是产品的多元化。目前相当多的旅游企业产品相互雷同，相互间恶性竞争，利润空间很小，抗风险能力极低，要打破这种局面，形成一业为主，多种经营的格局。以旅行社为例，在开发自己的产品的同时，可以向其上下游拓展自己的业务，与酒店及景区等旅游产业链的相关产业相结合，获取产业链上更大的利润；二是股权的多元化。企业之间投资参股，以求一种更加紧密的利益结合，以增强抵御风险的能力；三是市场的多元化。不少旅游企业十分看重出入境旅游市场，而轻视国内旅游市场，一旦出入境旅游通道受阻，这些企业便遭受巨大打击。因此，要打破这种格局，走市场多元化的道路。 3．加大企业宣传和促销力度 促销方面，危机后阶段促销的目的是要恢复到组织原先的销售额。切实可行、及时有效的旅游促销将极大的有利于旅游业的迅速恢复和发展。建议实施促销方法差异化战略，如可以在报纸与杂志中使用赠券广告，并在报纸与杂志中展开竞争。此外需要指出的是，尽管通过降价可以迅速获得成功，但建议不能主动地使用这一工具，因为它可能为组织带来长期的损失。 赞助与产品导人方面，危机过后，对受影响的目的地来说，通过接受大型活动地赞助以及利用某些手段可以收到意外的效果。此时，赞助者可以运用他们的说服力与可信度来表明他们将继续支持该产品。这些手段表达了一种信任，有利于人们降低认知风险。 4．加速旅游产品的开发与更新，以全新的面貌吸引旅游者 对于遭受旅游危机还未恢复的旅游景区和景点，要进行重建或修复的开发，在开发中，除满足功能需要外，还需要融娱乐性、参与性、知识性为一体，变传统的单向解读式为双向式。尽快更新传统产品，对传统线路不断增加新的内容，在旅游产品开发中开发出具有深刻文化内涵和自身特色的内容，不断开发新景点、新活动，借此加速旅游产品的开发与更新，以全新的面貌吸引顾客。 四、结束语 旅游企业危机营销战略的实施包括建立危机管理制度；在危机中积极进行自救；建立企业危机管理的预警系统和危机应对处理系统；培养和强化企业管理人员的危机意识；建立与公众的良好、高效的信息沟通系统。此外还应当发动公众积极参与危机控制，最大可能地调动旅游者的热情，形成社会整体的危机应对网络。 销售策略论文:试论电信业的销售策略 论文摘要：我电信业在短短十几年中跃居世界先进行列。根据我国电信企业行业的现状，组建企业集团、坚持技术创新、以顾客为中心等的营销对策。对于促进我国电信产业的快速发展，适应激烈市场竞争的需要，具有重要意义。 论文关键词：电信企业；市场形势；营销战略 一、中国电信市场的形势 20世纪80年代以后，电信业引发了全球范围内的改革开放浪潮，最重要的变化之一就是我国电信业从政府统一管理的部门转变为竞争激烈的企业，特别是跨国公司。1997年2月15日，世界贸易组织中的69个成员国，代表了全球90％以上的电信业务，正式签署了2000年的电信市场对外开放协议。主要内容为：1998年1月1日，美国、加拿大、欧盟部分国家和日本(相当于世界电信收入的75％)全面开放电信市场。 在2004年年底，外资在我国移动语音和数据服务中的持股比例限制由开放初期的25％逐步提高到49％，并可在北京、上海和广州三地建立中外合资企业，提供基础电信服务。2005年，外国电信运营商进入我国的最关键时期已经到来。 二、我国电信企业的现状以及发展中存在的问题 自20世纪90年代中期以来，在打破行政垄断、引人竞争机制等方面，我国电信进行了改革。1994年，中国联合通信公司正式成立，这标志着中国电信行业的大统一的天下被打破。但是，至今电信业在破除大统一局面、引入新的竞争主体方面的工作尚未完全到位，我国电信与政府的“血缘”关系并未完全割断，现有的几个国有电信公司治理结构不健全，企业内部还没有真正建立现代企业制度。 加入WTO后给我国电信业市场带来一定的负面影响，如国外信价比高的产品将大量进入我国电信产品市场，外国实力强劲的电信公司将纷纷进入我国的电信市场，对我国电信企业造成巨大冲击。我们对于通讯市场曾经有过的垄断时代已成为“昨15I黄花”，电信市场不再有“巨无霸”的存在，代之而起的是诸侯割据群雄逐鹿。同时经历了这几年电信市场的长足发展，邮电通信能力和技术水平飞速提高，邮电通信不再是影响国民经济发展的瓶颈部门。从总体上说，通信能力与市场需求相比已经不再是短缺。更为严重的是，在国内需求普遍疲软的情况下，WTO正一步步向我们走来，我们未来的竞争对手将比现在可怕。 三、电信企业行业特点与营销重点 电信企业从属服务行业，因而我们必须从服务行业的特点出发，制定出符合行业特征的市场营销方案。电信企业具有如下行业特点： 1．不可触摸性。服务是无形的。服务在被购买以前是看不见、摸不着、听不到或嗅不出的。而购买者为减少这种不可触摸性所带来的不确定性，他们必然会寻求服务质量的标志或证据。他们将从看到的地方、人员、设备、沟通资料、象征和价格等方面，作出服务质量的判断。因此，服务提供者的任务是“经营证据”、“化无形为有形”。而服务营销者受到的挑战则是要求他们增加有形证据。如果我们想使我们的企业看起来服务快速和有效，就要试用以下几种工具使这种定位策略有形化。 2．不可分离性。服务的生产与消费二者一般是同时进行的。因为当服务时顾客也在场，提供者和顾客相互作用，是服务营销的一个特征，提供者和顾客两者对服务的结果都有影响。 3．可变性。服务具有极大的可变性。因为服务取决于由谁来提供以及在何时、何地提供。对服务质量的控制可采取两个步骤：第一步，投资于挑选优秀的工作人员并进行培训。对服务提供者进行培训，使其对顾客出现的各种情况都能做出适当反应，从而减少服务的可变性；第二步，通过顾客建议和投诉系统，顾客调查和对比购买，追踪了解顾客的满意情况。这样，质量较差的服务便可被察觉出来并得以更正。 4．易消失性。服务不具有可贮藏性。不可能事先生产出服务留待以后消费。它的生产过程本身就是消费的过程，因而极易消失。由于服务性企业具有以上特点，在服务性企业中，顾客面对着服务质量不太稳定和较多变化的服务者，服务结果不仅受服务提供者的影响，而且受“不公开的”生产过程的影响。因而服务性企业的营销不仅需要传统的市场营销，而且还要插人其他两种市场营销，即内部市场营销和交互作用的市场营销。内部市场营销与交互作用的市场营销共同构成现代市场营销——全员营销。亦即市场营销的重点就是全员营销。 四、未来我国电信企业的营销战略 如何增强我国电信企业的核心竞争力和电信业的整体实力，如何调整我国电信产业的营销战略，以便我国电信业能在激烈的国际和国内竞争中占有一席之地，这是我国电信业亟待解决的战略问题。为此，我们应采取的市场营销战略应为如下几点： 1．引入竞争机制，重组电信行业资源，组建企业集团。中国的电信产业过于分散，企业过小的现状仍十分严重，难以与国际上电信巨头进行竞争。因此，必须大刀阔斧地开放国内市场，整合国内电信优良资源，鼓励有实力的民营企业参与电信业的竞争，将民营经济的活力注入国有电信企业的实体之中，加快国有电信企业的重组、改造，壮大我国电信业的整体竞争力。 2．坚持技术创新。市场竞争最终归结为电信产品所蕴涵的核心技术和专有技术的竞争。电信产业的技术创新，主要在三个层面上开展：第一是电话、有线电视、互联网通讯和卫星通讯的结合；第二是通讯与计算机、新闻媒体和文化产业的结合；第三是通讯与商业和金融产业的结合。只有在不同层面上逐步占领技术的制高点，中国企业才能既适应市场需要，又可参与国际市场竞争。 3．以顾客为中心，提供更多的电信产品。由于我国电信产业大统一的历史局面还没有完全根除，几个大的国有企业之间的竞争主要是在价格层面上展开，所以我国电信产业市场上电信产品仍十分单一化，适应不了顾客的需要。在发达国家，电信企业的产品品种众多，业务量很大。在国外，电信产品的开发遍及保险、储蓄、旅行、炒股、娱乐等人们生活的各个方面。 4．实行国际市场营销战略，参与国际市场的运营。随着全球经济一体化的发展，我国企业必须树立全球竞争意识和全球市场意识，制定全球市场营销战略，在国内、国际市场上寻求生存和发展的空间。为此，我国可以跨行业组建一个电信企业集团，如将电信的研究院所、制造业和电信服务业的优良资产进行组合，组建一个有活力的大企业，参与国际市场电信产品供给和电信运营业务。在当前和未来的国际市场竞争中，我们只有能走出去，拿进来，并通过与其他企业的竞争与合作，互通有无，才能逐步发展壮大。 5．价格手段，不可多用，不能滥用。价格大战一直是企业界惯用的营销手段。曾几何时，价格成为我们企业的制胜法宝，推销产品的不二法门。但我们的消费者正一步步走向成熟，他们不再满足于小幅度的降价手段，最终结果导致价格战的恶性循环。在我们通讯市场，价格战的最终结果是“鹬蚌相争，渔夫得利”，这里的渔夫并不是指由于降价而得到实惠的消费者，而是指国际上那些圆睁双眼，紧盯我们这块世界上最大的尚未开放的通讯市场的通讯业的巨头们。我们原本就不足以与之抗衡，我们本应该联手与之竞争，而我们采取的价格战无疑将自己的市场廉价出售给了他们。当然价格战并非一无是处，通过价格大战，可以做到优胜劣汰，导致市场资源的重新配置，并由此锻炼我们的企业抗风浪的能力。但是价格手段毕竟是双刃剑，不可多用，更不能滥用。而应该配合企业社会形象的树立，针对特殊群体采取价格攻势；同时价格不能一降再降，那样会使顾客有了等待心理，反而更糟。 6．拓宽经营范围，实行差别化服务当价格刺激不了消费时，我们应该拓宽经营范围，实行差别化管理。经营范围的缩小，竞争对手的增多，使得价格竞争愈演愈烈。解决价格竞争的办法是发展差别供应和建立差别形象，提高顾客的满意度因为一个满意的顾客对价格的关心程度低于对提供服务者的关心程度，同时一个满意的顾客较为容易接受开展的新业务，而且对我们电信企业的成本而言，发展一个新顾客远比吸引一个老顾客的费用高。因而我们电信企业应凭借自己的资源优势实行差别化服务管理。这种差别化服务管理具有两层意思，其一，区别本企业与外企业的不同，使顾客能明确我们所提供的服务是别人所无法提供的。这一点可以配合企业的文化建设进行。其工作重点应侧重于经营范围的拓展，让我们的服务永远走在别人的前面。其二，对不同的顾客采取不同的营销策略。 五、我国电信企业营销创新的模式选择 在20世纪八九十年代，我国电信企业明显采用了单纯模仿的战略。这一战略实际上是通过考察领先者创新的结果，确定技术和市场的成熟程度，通过引进或购买等方式，把行业领先者的业务和技术直接移植到目标市场。其显著优点就是直接应用领先者的创新成果，技术难度小，可省略市场研究、技术开发等步骤。因此，创新实施的速度可大幅度提高。在20世纪80年代我国通信业的起飞阶段，我国电信业的技术水平和服务层次与世界先进国家相比差距很大，通信网络与技术基础薄弱，拿来主义战略使我们能够直接选择应用先进的技术来替代原有的过时技术，使我国电信业在短短十几年中，就跃居世界先进行列。但是，目前我国电信业的格局和发展水平已与20年前完全不同了，单纯的模仿已经不再适合，我国电信业整体上应处于从单纯模仿向在模仿基础上进行再创新的战略转变，并逐步加大自主创新的力度。首先，我国通信业已经拥有了相当雄厚的网络基础设施，从规模和技术层次上都达到了一个相当高的水平，现阶段的创新必须要考虑新的通信能力与原有网络的适应性，因此不可能是简单地拿来。其次，世界通信服务业呈现出多样化的趋势，不断地出现一些地域性的特殊服务，基本的、通用的服务已经不能最大程度地满足社会通信需求。同时，我国的通信市场也正在迅速成熟，受我国传统文化、体制等因素的影响，在很多方面也表现出一些特殊的市场需求，这种特殊需求显然不能用从国外拿来的技术和服务来满足。最后，我国通信业已具备了一定的综合能力。我国已拥有中国电信、中国移动、中国联通、中国网通等几大全国性通信企业，一批世界知名的通信设备制造企业、通信技术研究机构正迅速成长，在某些技术领域已经达到了世界先进水平。可以说，在一些关键技术领域，已经没有必要跟在别人的后面亦步亦趋。2000年，我国提出的TD—SCDMA标准被国际电联采用，成为第三代移动通信技术标准之一，标志着我国通信技术创新的水平开始跟上了国际先进水平。但是，就通信服务的整体水平来看，还没有进人世界领先行列，尚不具备全面实施领先战略的能力。而且在领先战略下，创新的不确定性最高，要承担很大的风险，不仅要求较高的技术水平，还要求准确地定位市场需求的能力，在这两方面，我国通信业与欧美国家相比还有较大的差距。因此，开辟国际新市场的能力有待进一步增强。追随并结合自身的条件和要求进行再创新、自主创新，是当前我国电信业的最佳创新战略。 总之，在我们电信企业的市场营销工作中，要以现代营销观念为主，以传统营销观念为辅；以全员营销思想为主导，突出营销部门的地位；淡化广告宣传效应，重视企业文化建设；忽略价格杠杆功能，严格差别化服务管理；立足现有市场，创造消费需求；以先进的营销理念武装我们的头脑，使我们电信企业在竞争中永立潮头，勇往直前。加入世贸组织后，我国的电信企业既面临了激烈的竞争，又存在着巨大的发展空间，我国的电信企业要审时度势，制定正确的营销战略，才能适应激烈竞争的需要，立于不败之地。 销售策略论文:简析市场销售策略在我国人寿保险业中的作用 论文摘要：本文以市场营销战略为研究视角，分析了目前中国人寿保险业经营的问题与现状。从目标市场营销战略、营销组合战略两方面论述了市场营销战略在中国人寿保险中的作用。 论文关键词：营销战略：人寿保险：市场细分：营销组合 国外许多火公司对巾国保险市场关注已久，现在巾国成功人世快四年了，保险市场激烈的竞争已经展开。只有二十几年短暂发展历史的中国寿险与实力雄厚的国外保险公司比较，势单力薄。置于这种竞争环境中，既要看到国外保险公司带来的压力与挑战，作好充分的思想准备，义要认识到其将为我们带来全新的营销理念、先进的营销技术和丰富的保险产品，最终的受惠者仍是中国整个保险业。因此，要积极地迎接它，转变营销观念，确定营销策略，创新营销手段挟本土优势，避其长，攻其短，以逸待劳，相机而动，使我国保险业跟上世界保险市场的时代脉搏，准确地把握发展机遇，基于我国寿险业发展的现状与问题，整体性地提高我国寿险业。 1中国人寿保险业目标市场营销选择战略 1．1中国人寿保险市场细分 随着居民收入分配由金字塔向橄榄型发展，保险业可承保范围与保险业务规模将急剧扩火。新的经济社会环境对保险业提出了新的更高的要求，需要保险业提供全方位、多层次的保险保障。 一个成熟的保险市场，从形成到发育进而完善需要经历三个阶段的转型，即从追求保费收入阶段到追求保险经营效益阶段，再到追求保险质量阶段。我国现在正处于第一阶段向第二阶段转型的时期。保险公司在竞争中除了要维持市场份额，还要注重业务质量，在偿付能力一定的前提下不断地扩大业务规模，这就要求各公司必须拥有自己特定的客户群，因此，第二阶段实质上是细分市场的阶段。 保险市场细分，可以减少内耗，实现科学管理和科学发展，在国家保险业发展总纲下，实现市场主导化管理，制订不同市场的发展目标和模式，是中国保险市场成熟的特征市场细分思想产生于20世纪50年代中期，它是第二次世界大战后市场营销理论和战略的新发展，是美国市场营销学家德尔.史密斯在总结市场营销实践经验的基础上提出来的一个新概念。 在人寿保险业细分市场的过程中，主要的思路就是通过建立科学的指标体系，运用科学的方法进行市场的划分，使得同一类型中的市场具有较为相似的市场特点和市场成熟度;不同类型的市场之间差别相对较大，显示出比较明显的差异。而这种市场特点和市场差异代表着市场的不同形态和不同需求。笔者曾经分析得出中国经济从东到西具有比较明显的梯度状态，又因为经济发展是保险业发展的基础，因而人寿保险市场也表现出同样的态势。所以在细分时可以考虑从各省市自治区的经济发展水平、寿险业务量、寿险市场规模、寿险在国民经济中的地位、寿险企业效益、寿险中介发展程度、外部环境状况等方面人手，依据各省市的经济状况及寿险业发展程度，选取米源可靠的数据和可获得的指标，将我国寿险市场进行细分，根据寿险业综合发展水平分成几个大的区域。 本文从各地区经济发展水平、寿险业务量、寿险在国民经济中的地位三个方面考虑，用各地区的经济增长率、保费收人、保险密度和保险深度作为土要指标、利用多元统计方法中的聚类分析，以2001年的相关数据对我国的寿险业进行细分，使得相似形态的地区被放人同一类，并且不同的类之间具有较大的差别。聚类时对各个指标进行了标准化处理以消除数据单位的影响，各样品之间的距离采用欧氏距离，聚类方法选用了分类效果较好的类平均法。(数据来源于2002年《中国统计年鉴》)部分省市分类结果如下 第一类:北京、上海; 第二类:浙江、广东、江苏、山东; 第三类:黑龙江、安徽、湖南、河北、河南、湖北、四川； 第四类：江西、广西、吉林、贵州、甘肃、山西、云南。 结果表明：北京、上海、浙江、广东、江苏和山东的保险业发展在全国居于领先地位，而江西、广西、吉林、贵州、甘肃、山西、云南较为落后。 国家可以根据寿险业在地区之间的差异性，结合我国经济区域的划分提供不同的政策支持，在寿险业发展较好的地区，可以相对地放松市场管制，强化市场和竞争的因素，使得这些区域较早地适应国际化的发展。在寿险业发展较差的地区，国家除了一方面给予政策的扶持，同时也要有针对性地进行问题的解决，使得落后地区能够在积极发展经济的同时，加快寿险业的发展，让二者结合起来，形成良性循环的状态。对于费率、合同条款、保单、产品等各方面内容的管理就可以结合区域特点有效地进行监管和管理，避免在制定政策和进行监管时，难于有效地推出相应的措施和标准。特别是目前，外资寿险公司已经逐渐进入中国市场，抢滩中心城市的保源已经是不争的事实，而我国总体处于初级阶段的寿险业就必须根据这种现实状况，及时调整战略，利用寿险业发展较好的城市进行试点，和外资公司进行竞争，提高自身竞争力，并带动全国寿险业的发展。这样，在细分过程中，其市场形态较好的这一类城市可以成为试点的被选城市。人寿保险市场细分，可以减少内耗，实现科学管理和科学发展，在国家寿险业发展总纲下，实现市场主导化管理，制订不周市场的发展目标和模式，是中国人寿保险市场成熟的特征。中国人寿保险市场形态分析是为了达到市场科学分类的结果。市场细分可以实现科学管理，科学发展，进而实现中国人寿保险业迅速发展，真正发挥人寿保险业在巾国经济和社会发展中的重要作用。中国人寿保险业刚刚起步，在1980年全面恢复后，已经跨越了发达国家上百年的发展历史。但是，中国人寿保险业正面临历史性的转变，对中国寿险市场的形态研究，有利于实现中国寿险业的科学发展，有利于中国寿险市场有先后的实现市场转型，进而使中国寿险业迎来又一个繁荣高速发展的新时期。 1．2中国人寿保险的目标市场选择 市场细分提示了寿险公司面临的细分市场机会，接下来就是对这些细分市场进行评估，并选择目标市场。寿险公司在选择目标市场时，必须考虑互个要素，即目标市场的规模和潜力、目标市场结构的吸引力、公司的目标。对目标市场的评价，主要是看其经济价值，以决定是否值得开发和占领。目标市场策略是在保险市场细分的基础上，针对目标市场的情况和保险营销的需要作出的。保险公司在选择好目标市场之后，应确定适当的目标市场策略。一般来说，可供选择的目标市场策略有三种： 1．2．1无差异性市场策略 无差异性市场策略也称为整体市场策略。这种策略是保险公司把整个市场看作—个目标市场，只注意保险消费者对保险需求的同一性，而不考虑他们对保险需求的差异性，以同一条款、同一标准的保险率和同一营销方式向所有的保险消费者推销的一种保险。寿险公司的许多险种都适用于无差异营销，如机动车辆第三者责任险，可在一个国家或—个地区内用周一营销方式和保险费率进行推销。 无差异性市场策略适用于那些差异性小、需求范围广、适用性强的险种的推销。这种策略的优点是：减少险种设计、印刷、广告宣传等费用，降低成本；能形成规模经营，使风险损失率更接均损失率。其缺点是：忽视保险消费者的差异性，难以满足保险需求的多样化要求，不适应市场况争的需要。 1．2．2差异性市场策略 差异性市场策略是指保险公司选择了目标市场后。针对每个目标市场分别设计不同的险种和营销方案，去满足不同消费者的需求，扩大保险销售量，提高市场占有率。保险公司实行差异性市场策略的目的是根据保险消费者需求的差异性，捕捉保险营销机会。差异性市场策略的优点是：使保险营销策略的针对性更强，有利于保险公司不断开拓新的保险商品和使用新的保险营销策略：适用于新的保险公司和规模较小的寿险公司。其缺点是：营销成本高，设计、管理等费用较多。 1．2．3集中性市场策略 集中性市场策略也称为密集性市场策略。保险公司选择一个或几个细分市场作为目标，制定一套销售方案，集中力量争取在这些细分市场上占有大量的份额，而不是在整个大市场上占有小量份额。而无差异性和差异性市场策略则以整体市场作为目标市场集中性市场策略的优点是：能够集中力量迅速占领市场，提高保险商品知名度和市场占有率，使保险公司集中有限的精力去获得较高的收益；可深入了解特定的细分市场，实行专业化经营；适用于资源有限、实力不强的小型公司。其缺点是：如果目标市场集中，经营险种较少，经营风险较大，一旦市场上保险需求发生变化，或者有强大的竞争对手介入，就会使保险公司陷入困境。 上述三种目标市场策略各有利弊，保险公司在选择目标市场营销策略时，要结合本公司的实际情况作出适当选择。 1．3中国人寿保险的市场定位 我国的寿险要注重短期目标与长期目标的平衡，在短期经营上强调利润最大化，在长期目标，以成本效为基础，投入大量的人力、物力和财力，建立起多元化的寿险市场体系、结构和功能。 1．3．1建立多元化的寿险市场体系 多元化的寿险市场体系是指投资与保险主体资格的多种成分和多种结构。具体来讲，就是寿险公司的投资主体应该既有国有资本的保险公司，又有非国有资本的保险公司；既有中国内地资本和港资保险公司，又有所谓多元化的保险产品供给主体，即保险公司投资主体资格的多种成分和多种结构；既有对保险业的投资，有又对保险中介的投资；既有对直接保险业的投资，又有对再保险业的投资。这才符合保险市场发展对主体多元化的要求。 1.3.2建立多元化的寿险市场结构 人寿保险市场包括主体结构、客体结构和载体结构三个方面。保险市场的主体结构由寿险消费者、寿险中介人和保险供给者三部分组成。寿险消费者包括个人、家庭、社会或工商企业、政府等，简言之，凡是对风险事故的发生有保障需求的，均属寿险消费者范围。寿险供给者即各类保险公司。 寿险市场客体结构由直接寿险业务、再保险业务和寿险中介业务构成。直接寿险业务也称原保险业务，是指直接承保保险消费者风险、提供风险保障服务的业务类型，体现着保险人与被保险人之间的保险契约关系;再保险业务是指再寿险公司通过接受原保险人分保风险的方式，以此分散风险的业务类型，体现着保险人之间，或原保险人和再保险人之间的保险契约关系;寿险中介业务则是指为投保人与保险人，或为原保险人和再保险人提供保险中介服务的一种业务，包括寿险业务、寿险经济业务、寿险公正业务、寿险顾问业务等。 寿险市场载体结构又称寿险公司构成。在这些寿险公司中，主要是经营人寿险的保险公司，因为本文主要研究的就是人寿保险。 寿险市场的主体、客体和载体共同组成一个保险市场结构体系，三者相互联系，相互制约，以此维系寿险啪勺稳定经营和健康发展。 1.3.3实现多元化的寿险市场功能 寿险市场功能的多元化是一个国家保险市场发育成熟的重要标志。多元化的寿险市场功能主要表现在下列几个方面:转移风险、消除损失的补偿功能;提供风险管理服务，减少社会损失的服务功能;融通社会资金，促进经济发展的社会功能。多元化的保险市场功能的释放需要一定的条件，并且是一个渐进的过程。目前，中国保险市场发育还不够成熟，寿险市场的多元化功能还有待充分发挥。随着中国保险市场的逐步开放，寿险市场体系结构的逐步完善，寿险市场的多元化功能将会逐渐增多。 2中国人寿保险公司的市场营销组合战略 人寿保险营销是指以寿险为产品，以市场为中心，以满足保户的需要为目的，实现人寿保险企业一系列目标的整体活动，它是现代市场营销在保险企业经营中的应用。随着人寿保险市场的不断完善，对营销理论的认识必须深刻，建立人寿保险企业的核心竞争力，必须以顾客的需要和愿望为导向，在开发产品、合理定价、创新促销及发展渠道上做好工作。 2.1人寿保险产品策略 人寿保险产品是保险公司赖以生存和发展的关键，如何设计产品，怎样调整产品结构，形成不同的风格就显得尤为重要了。 人寿保险产品设计原则。在设计思想匕应围绕公司经营策略，针对市场实际情况，充分利用市场调查机构的调查结果，根据市场需求，设计有特色的产品。在设计方法上，要注意发挥公司的整体优势，一方面可以借用国外公司的成熟产品，另一方面注重当地市场需求，发挥公司精算、营销、法律、核保等部门的产品综合开发能力，经过反复测算、论证后才推向市场，做到明确市场定位，实施产品差异化设计，掌握市场需求，及时提供相应产品。 人寿保险产品开发策略。在保险产品开发过程中，中国保险公司可采取以下措施:第一，产品开发前加强实地调研，调研内容是所开发产品的经济效益、市场需求、相关法律法规，一旦出现理赔纠纷，能用法律明确界定各自的责任。第二，保险公司在开发新产品时，要强调对老产品的调整和改造。开发新产品需要大量的资金，而国内保险公司资金实力不能与外国大公司相比，所以要强调通过调整和改造旧产品，来尽可能地挖掘出全部的经济效益。第三，保险产品的开发要有规划性，避免盲目开发，造成资源浪费。第四，提高产品设计人员素质，成立专门的条款审议委员会，审议条款的合法性、合理性，以及是否与公司的整体形象相符等。总之，保险市场是一个供给决定性的市场，保险公司在办好团体险的同时，要积极开拓个人险，设计出多样化、多层次的保险产品。 推出适销对路的险种。国内保险公司顾客服务意识植根于企业文化中，根据消费者的需要适时开发出新险种。在险种设计时，保险公司可着重考虑以下三方面因素:满足人们的各种保险需求，包括死亡、养老、医疗、意外、停工、储蓄、投资等方面;开发出适合不同保障对象的险种，也就是市场细分问题，保险公司根据不同群体对同·风险的不同反应，确定自己的目标顾客群，发挥自己的优势:提高保险服务水平，保险公司可通过灵活多样的交费方式、投资分红利益、险种转换功能等多种手段提高顾客的满意度，使保险公司同投保人成为利益共同体，共同抗击风险。 2.2保险价格策略 在现代市场营销中，价格竞争始终是一种重要手段，只有通过合理定价、理性调价，才能达到积聚实力的目的，降低保费主要有以下几种方式。 通过降低保险税率来降低保费。保险公司不同于一般的生产性企业，对整个社会的作用和影响也是一般企业不可比拟的，对保险公司实行不同于一般企业的税收政策是必要的，若能适度降低保险税率，可为保险公司的降价留出余地，有利于保险公司扩大承保范围，形成良好循环，同时应考虑取消国民待遇与外资优惠待遇之间的差距，使国内保险公司与国外保险公司在税率上享有同等的待遇。 提高保险公司运营效率，相对降低成本，从而降低保费。具体而言，保险公司可考虑从两为一面着手:一方一面是充分利用保险中介人，如人、经纪人等来拓展保险业务，通过节省用于展业的精力，精简机构和人员，实现日常营运成本的最小化;另一方一面，随着计算机的普及，公司可以加快电子化建设的进程，全面实现电脑化操作，运用高科技降低成本。 重视培养保险精算人才，降低错误制定价格的风险。由于保险产品的特殊性，定价较为复杂。保险精算人才的培养是一个渐进积累的过程，而中国停办国内保险业务长达20年之久，形成了保险人才的断层。为此，要壮大民族保险业，必须不遗余力的投人人力、物力，加大培养精算人才的力度，尽早造就一批中国的保险精算人才，使得保费的制定更精确合理。 2.3保险分销策略 现阶段，在我国保险市场上，保险企业大都采用直接营销的办法进行保险营销。所谓直接营销是指企业利用支付薪金的营销业务人员面对面地向保险消费者介绍、宣传有关保险知识，直接提供各种保险商品和服务。通过这种营销方式，保险公司可以有效控制风险，保持业务量的稳定，维持较低的营销成本。 加强营销网络建设。目前，国内保险公司在分销网点的数量上，应该说较以前有了很大的发展，但是仍存在管理混乱的问题。人们经常可在街边看到这样的情景，一张简陋的桌子，一个人就构成了一个销售点。其实分销网点作为保险公司与投保人最直接接触的地点，在很大程度上代表着一个公司的整体形象。 在网点管理上，可实行分级曾理。先组建一个分销管理部，并以此为中心，在全国建立起由管理部到管理分部，再到分销支部、分销基层小组的四级网络系统，实现运行机制的统一化、高效化。由于中国的民族保险业是在一个全球开放的背景下起步和发展的，所以在抢占国内市场的同时，也应鼓励民族保险业走出国门，开拓国际市场。只有逐步实现向国外延伸发展的战略，才能真正顺应中国对外开放的总体思想。同时，增设国外分销网点，拓展海外保险市场，参与国际间的保险竞争，也能尽快实现中国保险市场的国际化，强化民族保险业的整体竞争实力。 高度重视营销网络问题。随着信息技术的发展，网络正悄然而迅速地向我们走来。它不仅使信息产业发生了深刻的变化，同时也在影响着社会的各行各业，并逐渐被引人保险行业。在欧美等发达国家的保险业中，互联网技术越来越受到重视，通过网络进行保险在西方国家已十分普遍。他们凭借先进的电子化工具，宣传和销售自己的产品。而我国相当一部分保险企业的计算机应用尚未普及，业务操作和宣传主要靠人工完成。既使已经开通网站的保险公司在网络营销方面也还处于初级阶段，即静态信息给予阶段，仅仅提供险种内容、经营机构及投保意向等内容。保险产品的特性，使其具有网上销售的可操作性，与传统保险营销相比，网络营销作为一种全新的经营理念和商业模式，它的独特优势体现在:节省开支，降低成本，便于控制营销预算;具有即时性，能够即时传送和反馈信息;拓宽了保险业务的时间和空间;投保人可以主动选择和实现自己的投保意愿，保险公司也可以提供个性化的保险产品组合。 由于网络营销具有以上优势，开拓网络营销的空间是保险业今后的一个发展方向。一个成功有效的网络营销应具备以下三化:第一，高附加值化。即当顾客登陆到企业网站时，不仅可以获得有关新险种的信息，还可以获得与新险种相关的各种知识以及其它方面的信息，如保险方面的新闻等。可以说高附加值是企业网站能够吸引顾客并保证顾客再登陆的一个关键因素。第二，个人化。所谓网站个人化是指将传统的“一点对多点”的大众媒体传播方式变为“·点对一点”的个人式的传播方式，企业可以根据消费者个人的需求特点有针对性地发送个性化信息，从而实现“一点对一点”的个人传播。个性化是吸引消费者并维持其忠诚度的又一关键因素。第三，相关化。这是指企业通过其网站所作的网络广告应具有互动性，允许不同的消费者去选择不同的广告信息来满足个人对商品信息的需求。企业在运用网络营销时，应从过去宣传保险商品的优点，改为提高消费者对保险的认识;由批评竞争者保险商品的缺点改为满足消费者的需求欲望，并帮助消费者做出明智的购买决定。在这种情况下，企业与消费者的沟通方式不再是上对下、单向式，而是平行式、对话式。但是要真正被大众所接受，还需要一个漫长的过程。目前仍受到众多因素的制约，如个人信用制度、电子支付手段、网上交易的法律效力、保险监管的一系列瓶颈的制约。所以，网络营销要取得更大的发展，就必须解决以上的瓶颈问题。中资保险公司如果想在渠道建设上不落后于外资公司，就必须在网络营销上给与足够的重视。 构建银保组合，开创保险业的美好明天。随着金融竞争的加剧和金融一体化的推进，金融业内三大支柱‘—银行、证券、保险联手合作、相互渗透的趋势日渐明显。其中，银行与保险的混业经营发展迅速，引人注目。在西方国家甚至出现了一个新的单词—BANCASSlRANCE，即银行保险。银行保险的发源地在欧洲，也是迄今为止银行保险最为发达的地方。法国、西班牙、瑞典等国家的保费收人占寿险市场业务量的60%。 虽然在我国实行的是银行、保险分业经营，但其合作与日俱增。2001年11月27日，中国银行在北京与中国人民保险公司签署了全面合作协议，建立长期的业务合作关系。这标志着两大金融企业的强强联合，将为双方最大限度地开发产品和服务渠道打下坚实的基础。 既然二者联合能形成资源共享、优势互补、利益分享、共同发展的良好格局，那又该如何构建银行保险的战略组合，达到相互促进的目的呢?一是建立战略组合框架，就是通过签定战略合作关系协议，明确双方各自的责任、义务，形成由银行为保险公司代销保险合同。二是合作开发保险产品，就是保险公司可以将自己的保险产品交由银行进行代办推销，而银行则可以将推销中掌握的信息反馈给保险公司，促使保险公司依据市场需求，改进原有的险种，开发新的险种。在这方面应注意两点:首先是保险公司在将自己的保险产品交由银行代办推销时，必须具有一定的针对性，要根据银行的特性和所辖客户的特点进行推销，其次是要注意从对银行反馈来的信息进行比较，及时采纳有用的信息，形成代力一反馈—代办的良好运行机制。三是利用电子网络系统.达到网络共享。随着银行保险战略关系的确立，应逐步实现二者的电子网络一体化，跳出本行业服务的小圈子，朝着跨行业的大金融服务发展。 2.4保险促销策略 保险产品的价格竞争固然有其实用性，但理性的价格竞争只能通过降低成本来实现。可是由于中国目前保险市场的不完善，无论是监管市场的法律法规，还是市场中的竞争主体都还不成熟，要马上以较低保费来同国外先进的保险公司抗争并不实际，为此以完善服务为导向的非价格竞争就更体现出其重要性。 传统的保险销售服务仅局限于微笑服务和优质的理赔服务方面。随着保险营销意识的确立，保险公司在销售保险时的服务意识将影响公司更高层次发展，因此，要尽快树立起一种保险理念，即保单的签定仅是保险服务的开始，保险公司提供给客户的并不是一份低廉或高回扣的文书，而是现金的风险防范知识、切实的防范措施以及出险后能迅速恢复生产或生活的承诺。国内保险公司在凭借客户服务意识促进保单销售时，可从改善主观和客观环境两方面着手。 首先，加强保险宣传和咨询服务，提高国民保险意识。由于中国历史、文化和传统制度上的原因，中国国民当前的保险意识仍相当落后。即使在上海这样一个国际化的大都市中，排斥保险，认为保险不吉利、不稳定的市民仍有相当比例。民众如此淡泊的保险意识尚未引起中国国内保险公司足够的重视，公司在唤起人们保险意识的工作方面投人仍相当有限。应采取以下措施来改善国民的保险意识:一方面，保险公司要增加广告传播的资金和人力投人，通过新闻介绍、公关活动、调查问卷、社会咨询等方式来进行保险宣传;另一方面，保险公司要进一步完善向现有保户提供服务，形成良好的口碑，利用现有的保户去发掘潜在保户，提高整个社会的保险意识。具体而言，公司在保单售出前，就应将自己视为客户风险防范机制的一个成员，参与客户风险管理的全过程，利用自身在风险控制方面的独特视角来帮助客户评估风险，进而提出最合理的保险方案;在保单售出后，公司应根据自身积累的不同行业的风险防范经验，有针对性的加强防灾防损服务，这样做不仅能加强同客户的联系，加深感情，还能有效的帮助客户控制风险。若经努力，最后还是发生了损失，需要理赔支付，公司应把理赔视为对自身服务最直接的检验和公司形象最直观的体现。在遵循理赔原则的基础上，主动替客户着想，帮助处理事故，使得顾客感到赔的既合理又合情，充分感受到保险是处理灾害事故最有效的方法和恢复生产、生活最有效的途径。一旦现有保户有了这样一种良好的直观感受，在一传十、十传百，国民保险意识的提高也就顺理成章了。 其次，不断提高保险中介人的素质，推动保险展业。这主要应该从以下两方面做起: 第一，是加强培训。保险事业可以说是人才的事业，保险销售人员应具备丰富的专业知识、熟练的业务技能、积极的态度和良好的习惯。从业人员只有不断的提高自身素质、业绩和社会声誉，才能在展业中不断取得成功。这就要求公司把好增员质量关，即把思想素质较好、业务能力强、富有敬业精神的人吸引到保险销售队伍中来，完善公司内部的培训系统，充实培训内容。培训应分不同的层次，因材施教，可分为岗前培训、初级培训、中高级培训、主管培训等四个层次。岗前培训可作为对新加"}.的保险销售人员的启蒙教育，帮助他们树立信心，尽快适应这一新工作岗位的要求;初级培训是利用实地陪访方式，培养保险销售人员正确的工作习惯，传授销售技巧，提高人员留存率，该阶段尤其要注意职业道德、保险产品知识、保险法律法规、公司运作流程等方面的教育;中高级培训是对资深业务员进行的更深人专业培训，重点放在传授与人相处及影响他人行为的技巧上，发掘被培训者的管理潜质，将处于第一线的优秀业务员转至业务管理岗位。通过这样一套完善的培训计划，可最大限度的避免营销人员展业手段的不规范，改变日前国内保险公司在推销中的混乱局面，杜绝因保险营销人员的专业技能落后造成的保险纠纷，提高投保人对国内保险公司的信任感。 第二，是科学的激励。保险销售是一行艰苦的工作，为此保险公司还应注意对保险销售人员的日常激励。树立保险营销观念就是要加强民族保险业的客户服务意识。对属于第三产业的保险业来说，服务社会、服务客户是企业的发展根本，所以保险公司应尽早建立起这样一种观念“无情商品，有情服务”。只有将服务作为发展业务的重要手段，把服务作为第一责任，站在保户的立场上来统筹思考营销中的一切问题，诚心诚意的为保户着想，与保户结成利益共同体和长期合作伙伴，国内保险公司才能提高市场竞争力，中国保险业才能健康发展。 销售策略论文:论在高职院校中实施销售策略 摘要:当前，高等教育正在朝着对象大众化、主体多元化、运行产业化方向迈进，同时高等职业技术教育的办学体制、投资体制和管理体制也呈多元化趋势。 在激烈的市场竞争态势下，高校尤其是与市场联系更为紧密的高职院校，同企业一样被推向市场，其运作同样要遵循市场法则。决定其生存发展的因素己不再仅仅是毕业生素质、能力、知识和技能水平，还要利用市场营梢观念进行市场识别，掌握需求，正确定位，树立良好的品牌形象等。在这样的情况下“学校营梢”逐渐走进了人们的视野。 关键词:高职院校营梢战略必要性 一、高职院校营销的特殊性 1.营销群体的特殊性 学校营销所面对的顾客与企业的顾客有着很大的区别。学校营销的顾客除了直接消费者一学生以外，还包括学生家长、社区、企业、政府等相关利益群体。因而，学校营销是一种双向型营销。学校营销是面向两个市场的营销活动:一个是生源市场，一个是就业市场。同时如果把学生这个直接消费者作为主要顾客，他也有着于其他商业企业不同的特点，学生是顾客、产品制造者及产品本身的混合体。 2.社会营销导向 现代营销强调顾客导向，即把满足顾客需求作为第一要务。但对于一个教育机构来说，像商业领域的机构那样仅仅满足消费者的需求，是远远不够的。因为学生们通常都会有尚未察觉到的长远需要。也许他们口口声声希望“轻轻松松”完成学业，但最终能使他们获益的不是文凭而是文凭所代表的信息和技能。同时很多教育机构有多重目标。如学校必须维护其学术声望和教育质量等。因此，社会营销导向受到拥护。社会营销导向认为机构的主要任务是确定消费者的需求、欲望和利益，并把自身变为保持或增强消费者和社会的福利和长远利益的机构。这就使学校在使用营销手段赢得更大发展的同时，保持或提高机构质量，而没有丧失社会责任。 3.置于公众监督之下 在整个办学过程中，学校除了要接受来自内部教职员工和学生的监督之外，更多地是要受到政府、学生家长和其他社会公众的严格监督。因为，学校，特别是公立学校提供教育服务所需资金，主要来源于财政拨款，学杂费以及社会捐赠等。此外，接受公众的监督，有利于改进学校的教育教学工作，提高学生的培养质量。 二、高职院校之于营销的必要性探析 高等职业技术教育是国家整个高等教育体系的一个重要组成部分，它区别于普通教育，是在社会分工的基础上，根据全社会对各种职业的需要，“为各行各业培养各种专门人才”的教育。其与经济发展密切联系，与劳动就业密切相关。之所以说高职教育区别于其他类型的教育，是因为高职教育的本质特征有两个特殊性，即高职教育的职业指向性和产业性。高职教育是培养生产、服务、管理第一线的高等技术应用性专门人才是确定无疑的。所以，高职教育就表现出第一个特殊性:职业指向性。职业指向性说明高职教育是直接指向某一特定职业或职业岗位(群)的教育，是直接面向生产、建设、管理和服务第一线的教育。职业指向性要求高职院校办学要针对地区、行业经济和社会发展的需要，按照技术领域和职业岗位(群)的实际要求设置和调整专业，并且还要根据现实生产、服务和管理技术、方法的发展变化随时调整、改变、增删教学内容。在教学内容和技能训练变化的频率上，表现出了高职教育极大的灵活性和市场特点。这就需要高职院校研究、分析、预测市场，并以学生就业为导向、以市场为导向办学。市场是商品交换关系的总和，经营必然要在高职院校办学中发挥不可替代的作用。高职教育既属于高等教育的范畴，又属于职业教育的范围。它区别于普通高等教育的特殊性是其职业针对性。它区别于一般职业教育的特殊性是其高等性。它是非义务教育和非普通教育，学生缴费人学。学生通过支付一定的费用接受教育，以实现自身人力资本的增值，所付出的成本(包括直接成本和机会成本)最终要以用人单位支付给学生的高于未接受教育的报酬来消化。用经济学的观点来分析，高职教育是否达到了目的，要看学生是否实现了人力资本的增值。而人力资本是否实现了增值的判断标准则由另一个顾客一用人单位来制定和掌握。所以，高职教育具有“商品”性质，这就表现出高职教育的第二个特殊性，即产业性。作为高职教育载体的高职院校，相应地就面临着两个市场一生源市场和就业市场，在生源市场，高职院校要通过市场营销的方法吸引学生消费高职教育。在就业市场，高职院校要用学生具备的特殊功能和质量、高职院校自己的品牌和信誉，以及市场反馈和良好的售后服务来销售自己的“产品”一学生。高等职业技术教育的这些特征使得高职院校与市场的联系异常密切，既受生源市场影响，又受劳动力市场的影响。因此，在当前的高职院校发展模式及管理体制下，面对日益激烈的竞争，高职院校必须率先走向市场，在市场中去竞争，在市场中求生存，在市场中树形象。在这种情况下，高职院校引人营销理念的需要更加迫切。 三、提升高职院校营销绩效的思考 1.明确的营销战略定位 虽然高等职业教育是高等教育的重要组成部分，然而高职院校在人才培养模式上应与普通高校有本质的区别。与普通高校以培养理论研究型人才为主的模式不同，高职院校在人才培养模式上应突出职业特色，以能力为本位，培养适应社会发展和经济建设需要的高级应用型专门技术人才。理论教学以够用为度，突出职业技能训练。即向学生提供的是职业技能训练这一服务，所培养的面向生产、技术、服务第一线的高级应用型人才，这就是高职院校的产品定位，离开这一定位，就失去了其特色，也失去了其存在的必要。另外，每所高职院校也应该根据自身的特点，选择优势强项作为自己的定位。为了寻找最佳的机遇，学校应该注意它的独特竞争力，抓住最好的机会。独特竞争力是指那些该校具有独特优势的资源和能力。学校往往会发现从自己强的方面着手要比将自己的弱势提升到一般水平的优势更容易。但是假如该校的竞争者同样拥有这种独特竞争力，那么学校仅有这一种独特竞争力是不够的。学校应该注意它那些与众不同的优势，即它比竞争者表现得更出色的强项。 2.恰当的营销传播手段 对于高职学院来说，制定了完善的战略只是走出了营销管理的第一步，如何将战略有效执行才是关键。在所有的营销活动中，营销传播备受关注，因为其直接面对消费者，因此，恰当使用营销传播手段是营销管理有效执行的重要内容。常用的营销传播手段有广告、人员推销、营业推广、公共关系等。高职院校在其营销活动中也应注意对这几类促销要素的组合运用。促销活动应有针对性。首先，要确定促销活动的目标受众，即向谁开展促销活动。目前在学生选择接受何种高等教育形式以及选择哪一所院校时，家长、老师等起着重要的决定作用，同时用人单位的用人标准也是一个重要的导向。因此，高职院校应重点向这些相关群体展开促销活动。其次，应确定促销的目标，即重点应在哪些方面取得成效。目前社会上仍然存在重视普通高校、鄙薄高职院校的现象，用人单位在人才使用上也还未走出一味追求高学历的误区。因此，高职院校的促销活动必须致力于扭转这种局面。 3.加强内部营销策略 内部营销指服务性产业必须积极有效地训练并促进其所有与客户接触的工作团队来提供令顾客满意的服务。为保证服务高质量，每名员工都应力求实现以顾客为导向的服务目标。学校作为服务性产品的提供者，其产品质量的好坏与服务的传递者—人，有着密切相关的联系。营销的成功与人员的挑选、培训、激励和管理高度相关。这里的人员包括学院的专兼职教师、行政工作人员和后勤工作人员。学院以树立高职品牌校为根本目标。在品牌概念的建立中必须对所有员工进行品牌价值的内部营销，如果没有全体员工的理解、支持和承诺，品牌也不可能建立或持久。只有反复灌输品牌概念，采用灵活机动的方法激励全体教师员工都积极、主动、认真地参与品牌建设计划当中去，学院的品牌才会长立不衰。学院的内部营销可着力于:(1)教学队伍年青化、实践化加强自身师资队伍建设，加强力量培养自己的教师队伍，鼓励教师到企业兼职，充实实践性知识。(2)实践课程专业化。聘请知名企业的一线技术工人作为学院客座讲师、名誉教授，安排他们参与到教学过程中来。除了请企业人员作为培训导师外，还应安排时间请他们承担校内实践课程任务，并参与制订学期教学计划。 3)工作思想服务化。开展岗位培训、牢固树立对学生的服务意识。每学期设立一个月份为“文明礼貌服务月”，以学生代表组成的评审组对校内工作检查、评审，并提出整改意见，对服务工作受到学生肯定的部门、个人予以嘉奖。 4)服务内容公开化。将每个职能部门、每位员工的工作内容向学生公开，使学生可以对教职员工的工作进行直接监督. 销售策略论文:女性市场终端销售策略研究论文 【摘要】当今社会很多行业里,传统的男性市场已经基本饱和,女性这一当今最大的、发展最快的市场还有待进一步开发。面向女性市场的终端销售,如果企业真正把握了女性消费心理与需求,那么无论是在提高交易中的成交率还是增强产品的市场影响力方面,企业都将获得巨大的收获。 【关键词】市场终端销售女性消费心理提高成交率促销技巧 一、女性消费市场特点 经研究表明,中国社会购买力70%以上掌握在女性手中,在庞大的消费市场中80%的购买决策通常由女性做出。在我国,从人口上来讲,20~50岁的城市女性消费群体就高达2.5亿人之多。女性已经成为当今世界最为分散、最为复杂、最易被误解的目标消费群体。而对企业来说,不管所处的是哪种行业,如果对这一消费群体有任何的疏忽、怠慢或漠视,回避与女性顾客打交道,就会给企业带来不可估计的损失。相反,如果反应敏捷,积极适应现实,读懂现代女性想要什么,那就意味着能够获取丰厚的回报。 与传统女性相比,现代女性拥有着更强的求知欲望,更好的工作机会,更丰厚的薪金,更多重的人生角色,她们希望生活更为多样,希望尝试更多新鲜事物,希望在经济和精神方面更加独立自主,希望获得省时、方便的服务等等。 女性消费者往往是消费的决策者与主要影响者。在家庭消费中,女性常常是决策者和执行者,她们不仅对自己所需的消费品有购买决策权,由于还承担了多种家庭角色,因此也是绝大多数家庭成员生活用品的购买者。有官方数字统计,女性决定着91%的家居布置方面的购买力,87%的度假决策,79%的家庭开支,72%的医疗保险决策。在商业采购上,女性也同样扮演着举足轻重的角色。在现今企业的专业与管理阶层中,有49%的工作人员是女性,如公司人力资源主管、行政经理、企划主管等。女性市场是全球尚未完全开发的最大消费市场,长期而言,由于女性在家庭这个重要的消费团体中担当着最为主要的角色,女性消费的加乘效应,可带来比男性市场更多的获利。 二、女性消费心理与行为特点 女人的天性决定着女性消费特点与其它消费群体不同,所以企业在女性产品的终端销售过程中切不可想当然或从众,而要深入地调查和研究女性,从心态和生理上了解女性消费特点: 1.女性在消费过程中表现出极高的忠诚度与推荐度 由于女性在初次购买一项商品时要求较高,一旦选择了品牌,便会保持较高的忠诚度,以弥补最初所花费的时间。另外,女性有乐于分享的特征,她们之间较盛行口耳相传,因此比较容易向他人推荐那些自己信任的品牌。 2.女性心理比较细腻,消费行为容易受到感觉的影响 曾有专家指出,女性的敏感度明显高于男性,情感因素往往会让她们产生购买行为,因此如果商家能够抓住她们的心理,也就等于握住了她们的钱袋。细腻的心理也让女性更为注重商品的质量与细节,购买要求也更加严格、全面。 3.女性注重情感,感性大于理性。 不管是新女性还是传统女性,不论时尚用品还是日常用品,在营销传播的过程中总是有一些共同的东西成为触动她们心灵的激发点,许多电视广告中小孩和小动物以及细节的刻画成为打动女性的重要刺激因素,唤起她们的同情心和母爱的本能。例如在奥妙洗衣粉的广告中,妈妈宽容的微笑不知道打动了多少女性内心深处对“母性”的渴望。 另外女性对感情和爱情的追求也是一个不变的主题。所有女性不论是成功女性还是普通女性都希望自己对男性具有吸引力,特别是成功的女性,她们更希望自己在个人魅力方面更有自信,因此品牌突出女人温柔、有魅力的一面无疑是对新女性情感诉求的满足。 4.无法舍弃的爱美之心 有人非常绝妙地将女美的程度表述为:给女人一面镜子就可以活过一生。爱美不是女性的错误,爱美的她们对于企业来讲蕴藏着巨大的商机,所以终端促销中以审美为诉求无疑是博得女性青睐的捷径。美国女性香烟品牌“好彩”就曾构思以保持身材作为诉求,鼓励女性以香烟代替甜食,作为一种抑制食欲但是又可以达成口欲满足的消费品。就这样,好彩香烟与苗条身材紧紧联系在了一起,并在广告中号召女性消费者“别吃糖了,抽好彩吧!”。在广告的第一年好彩香烟的销量就翻了三翻。 三、针对女性消费者的终端促销技巧 女性消费的特征给商家带来的最大挑战就是如何找到一条合适的终端促销途径,从而吸引女性消费者的关注,在此提出几点实践性的终端促销策略: 1.吸引女性消费者的注意 新产品、提供新讯息、举办说明会或教育课程、展览、赞助活动、创造事件……,这些展示性、参与性强的产品宣传更容易激发女性对产品的兴趣,进而促成购买。 2.提高产品品牌在女性消费者中的地位 运用广告、公关、口头传播等方式建立品牌知名度,让她们了解该品牌的市场定位,树立品牌的独特性。 3.提高顾客总价值 提供产品介绍彩页、产品使用小贴士、销售人员的当面解说、卖场气氛的布置、服务人员的态度、提供吸引人的赠品或让全家一起出游的摸彩活动等都是有效的方法。 4.利用女性心理,促成重复购买 加强和老顾客的联系、成立顾客俱乐部、顾客推荐顾客等,让女性感觉被重视,有参与感和归属感。 四、在终端销售中提高成交率的技巧 针对女性特有的心理特点,在这里提出几点销售过程中销售人员与女性有效沟通并提高成交率的技巧: 1.与女性消费者沟通时要百问不厌 女性是信息的收集者,她们不喜欢你通过提供快速的方案来定位她们的情况。相反,她们喜欢通过不断地提问而做出有知识含量的决定。花点时间耐心细致地回答她们的问题,将使她们从购买决策过程中得到快乐。 2.跟上女性的思维 女性消费者获得信息的交流过程和男性是不一样的,女性为了得到传播信息的快乐,甚至会给你讲一个或者好几个故事,因为她们认为这个过程可以使你了解她们的思想,而她们的这个思考过程经常将她们带入到更深层次的购买决策过程中,尽管她们自身并没有意识到。所以,当你认为她们不能集中精神时,她们正在想你为什么不能跟上她们的思维。公务员之家 3.不要逼迫 当女性对自己做出了最优决策而感到满意时,她们就会购买,很多因素会对此过程产生影响。她会考虑如下问题:这个决定会怎样影响她的家庭,促销员是否可信,促销员的声誉如何,公司的声誉如何,该产品可以满足我所有的需求这一点是否可信等。 4.建立长期的交易关系 女性重视人际关系,当她们感觉销售人员愿意与她们建立长久关系,而不是简单地完成一项交易时,她们更倾向于信任销售人员。 销售策略论文:针对便利店特点制定销售策略论文 编者按：本文主要从便利店的含义；便利店的特点；便利店经营中常见的市场营销策略进行论述。其中，主要包括：传统型便利店通常位于居民住宅区、学校以及客流量大的繁华地区、距离的便利性、购物的便利性、时间的便利性、服务的便利性、经营好便利店，市场营销策略非常关键、产品策略、应该注意选择与便利店所在区域消费者生活息息相关的产品、需要针对不同产品的特性以及消费群体的购买能力来进行设置、渠道策略、产品从生产者到消费者在发生消费行为的过程中所经历的通道、一个强大、有效的物流系统是便利店渠道策略里最重要的组成部分、以信息为中心管理商品是7-Eleven公司最为自豪的一点等，具体请详见。 摘要：便利店是一种既传统又新型的零售业态，其及时、便利、有效的特点在市场中具有较强的竞争力。我国零售业市场广阔，发展空间巨大，便利店的经营模式为我国中小零售商的发展提供了一种新的趋势和思路。便利店作为市场主体的一类，市场营销策略在其经营中有着关键的作用。从分析便利店经营中常见的若干市场营销策略入手，进一步说明市场营销策略是便利店快速发展中不可缺少的有效手段。 1便利店的含义 便利店，英文简称CVS（ConvenienceStore）是一种用以满足顾客应急性、便利性需求的零售业态。该业态最早起源于美国，继而衍生出两个分支，即传统型便利店与加油站型便利店，前者在日本、中国台湾等地得以发展成熟，后者则在欧美地区较为盛行。 传统型便利店通常位于居民住宅区、学校以及客流量大的繁华地区，营业面积在50~150m2不等，营业时间为15~24h，经营品种多为食品、饮料，以即时消费、小容量、应急性为主，80%的顾客是目的性购买，盛行于亚洲的日本、中国台湾。国内目前比较有影响力的品牌有可的、好德、良友金伴等。 2便利店的特点 2.1距离的便利性 便利店与超市相比，在距离上更靠近消费者，一般情况下，步行5~10min便可到达。 2.2购物的便利性 便利店商品突出的是即时性消费、小容量、急需性等特性。超市的品种通常在2000~3000种左右，与超市相比，便利店的卖场面积小（50~200m2），商品种类少，而且商品陈列简单明了，货架比超市的要低，使顾客能在最短的时间内找到所需的商品。实行进出口同一的服务台收款方式，避免了超市结账排队的现象。据统计，顾客从进入便利店到付款结束平均只需3min的时间。 2.3时间的便利性 一般便利店的营业时间为16~24h，全年无休，所以有的学者称便利店为消费者提供“AnyTime”式的购物方式。 2.4服务的便利性 很多便利店将其塑造成社区服务中心，努力为顾客提供多层次的服务，例如速递、存取款、发传真、复印、代收公用事业费、代售邮票、代订车票和飞机票、代冲胶卷等，对购物便利的追求是社会发展的大趋势，这就决定了便利店具有强大的生命力和竞争力。 3便利店经营中常见的市场营销策略 目前国内便利店发展迅速，占领商业市场的份额逐渐加大，与之带来的是便利店与传统超市之间的竞争，以及便利店中各个品牌之间的相互竞争。要经营好便利店，市场营销策略非常关键，必须针对便利店的特点及目标顾客群，制定适当的销售策略。当前，在便利店的经营中，常见的策略有以下几种。 3.1产品策略 首先，应该注意选择与便利店所在区域消费者生活息息相关的产品。比如在居民区附近的便利店，产品策略应主要以日常生活用品为主，食蔬、水果、饮料、烟酒、调味品等都是可选择范围；而在学校附近的便利店，产品策略就应该针对消费对象可能很大一部分是学生来进行调整，音像制品、流行书籍、特色零食、快餐食品等产品可能会取得不错的销售业绩。 其次，在便利店的产品数量上，需要针对不同产品的特性以及消费群体的购买能力来进行设置。比如食品类产品，最重要的就是产品的保质保鲜期，产品的有效周期短，而且此类产品的需求量相对较大；对于书籍、音像制品这类产品，需要的是符合流行趋势，产品的有效周期相对较长，但是需求量相对较小。因此在参照消费群体的购买能力的基础上，需求较大而有效周期较短的产品的数量能达到消费群体的需要量的80％左右就可以了，而需求较小而有效周期较长的产品的数量可以减少到40％~50％，这样既可以满足大部分的需求又不至于浪费。 最后，便利店的产品质量，或者说是产品的品牌选择。在产品这个环节上，便利店主要和超市与一般的街边小店竞争。因此，产品品牌的选择一定要是当前此产品的主流品牌，这样才能和超市具有竞争能力，产品的质量也一定要严格把关，不能只是选择了品牌，假冒商品会对便利店造成致命的伤害。 3.2渠道策略 所谓渠道，主要指的是产品从生产者到消费者在发生消费行为的过程中所经历的通道。便利店因为卖场不大、商品种类多，所以库存必须压缩到最小的限度，以节省空间。而消费者需求多样化，在商品供应方面便利店必须掌握时效、多样、便利等特点。因此，一个强大、有效的物流系统是便利店渠道策略里最重要的组成部分，其中以配送系统最为重要。在此，7-Eleven的成功经验值得借鉴。 美国德州达拉斯的7-Eleven创立于1927年，初名为南方公司，主要业务是零售冰品、牛奶、鸡蛋。到了1964年，推出了当时便利服务的"创举"，将营业时间延长为早上7点至晚上11点，自此，“7-Eleven”传奇性的名字诞生。1972年5月，日本7-Eleven的第一家门店在东京开业。从此，日本的7-Eleven便进入了高速成长期。1992年，作为加盟者的日本7-Eleven正式当家作主，完全接手了其总部的一切工作。现在，其业务遍及四大洲二十多个国家及地区，截至2006年6月末7-Eleven在全球拥有30473家店铺，稳踞全球最大连锁便利店的宝座。 典型的7-Eleven便利店非常小，场地面积平均仅100m2左右，但就是这样的门店提供的日常生活用品达3000多种。 7-Eleven按照不同的地区和商品群划分，组成共同配送中心，由该中心统一集货，再向各店铺配送。地域划分一般是在中心城市商圈附近35km，其他地方市场为方圆60km，各地区设立一个共同配送中心，以实现高频度、多品种、小单位配送。实施共同物流后，其店铺每日接待的运输车辆从70多辆下降为12辆。另外，这种做法令共同配送中心充分反映了商品销售、在途和库存的信息，7-Eleven逐渐掌握了整个产业链的主导权。在连锁业价格竞争日渐犀利的情况下，7-Eleven通过降低成本费用，为整体利润的提升争取了相当大的空间。 以信息为中心管理商品是7-Eleven公司最为自豪的一点。早在1978年，7-Eleven就开始了信息系统的建设，此后历经4次信息系统的再建，目前，7-Eleven已发展为日本零售业信息化、自动化程度最高的企业。通过其发达的信息系统，借助于卫星通讯，7-Eleven可以对商品的订货情况进行细分，对店铺给予积极的指导，而且能分时段对商品进行管理．真正做到了单品管理。也正因为如此，7-Eleven的物流效率非常高，它不仅拥有庞大的物流配送系统，而且其推行的共同配送、全球物流等做法作为行之有效的经营方式和策略被世界所接受。 总结7-Eleven的经验可以看出，便利店的渠道策略最重要的是：①建立集中化物流体制，组成共同配送中心；②提高商品周转率，减少库存；③建立完善的信息系统，通过信息分析合理安排商品配送。 3.3价格策略 商品的价格主要由成本和利润组成。成本包括商品成本以及人力、物力成本。除开商品成本，便利店目前负担摊位租赁费用、24小时不间断的人力费用、营业费用以及照明费、空调费等。如果要求便利店提供的商品对消费者来说既便利，价格又便宜，对商家来说显然是不公平的，便利店的利润也就无从谈起。因此，便利店要生存发展，就必须实现“否定低价、便利制胜”。例如，洗手间免费对顾客开放，免费使用停车场等。只要有需求，不必购买商品，也不必和店员打招呼，就可使用便利店的设施。事实上，免费使用的人只占少数，或是一个面包、饭团子，或是一瓶水，消费者均会从店内买一些东西回去。 便利店在制定价格策略时，一方面，要尽量降低成本，以适合消费群体急需的品种大量采购，争取较低价格销售；另一方面，便利店的定价不能盲目追求低价，更不可与大型超市竞价，便利店的商品价格比大型超市高一些是正常现象，因为其吸引顾客的不是价格而是可以应急的服务。此外，如果提供便利店特色品牌的产品，在商品成本上会具有一定的优势，同时也可提高便利店的影响力。 3.4促销策略 从实证研究的结果看，那些为便利店创造绝大多数销售收入的消费者（约占41%）对价格也很看重，但是这类消费者到便利店购物的主要动机并不是购买特价商品，而是因为他们光顾的频次很高，在店内消费的时候看到特价促销的消息从而购买促销商品，故购买促销商品只是这类消费者的附带购买。因为价格促销对所有的消费者都有吸引力，所以从长期来看，价格促销对便利店仍是必要的。但是也应该看到促销品的主要购买者依然是店内的主要消费者，这些人在没有促销的时候也会到店里来购物，促销的结果是将消费转移，并不会带来整体营业额的上升。而便利店促销的主要目的就是吸引更多的低频消费者消费，并增加销售额。从这点上讲，便利店的促销不应是简单的价格促销，而应设计出让店内的常客得到实惠的促销方案，这样才能保持原有顾客，提高他们的满意度和忠诚度，形成良好的口碑效应，甚至扩大消费群体。因此，便利店既不能不要促销，也不能一味的搞价格促销，这里可以提出一种新的促销方式：便利促销。 那么便利店该如何做便利促销呢?很重要的一点便是用正确的经营理念来指导促销活动。从便利店的名字就可以看出，便利才是便利店的特色。可以假想一下，如果提高便利店的便利特色，吸引更多的人进入到店内，那么这些人是不是就可能成为潜在的消费者，或者是目标顾客群体呢？答案是肯定的。因此，如果通过各种手段提高便利店的便利程度，从而吸引更多的顾客来消费，这样的方式可以称为便利促销。如①电讯有关服务：包括各类电话卡、手机充值卡、补换SIM卡及提供手机充电等；②互联网相关服务：上网卡、游戏点数卡及网站点数卡等；③票务服务：包括体育彩票、彩票投注卡、各类演唱会、展览会及讲座门票，以及泊车卡等；④代收报名服务：代办各类培训的报名手续；⑤订购服务：代订考试教材、潮流用品、礼品等；⑥送货上门服务：根据不同区域的顾客需要，提供送货上门服务；⑦传统便民服务：出售邮票、复印、传真等；⑧除了利用店铺网络优势之外，还利用柜台处理交易的特点，成为在市场提供另类缴费途径的网络，发展缴费服务。 综上所述，本文认为随着我国经济发展的不断加快， 人民生活水平的不断提高，小巧、快速、节时、有效的便利店必将取代超市成为城市小区内的主要商业经营实体，有效地市场营效策略将使我国便利店产业的发展迎来更加美好的明天。 销售策略论文:房地产销售策略 一、房地产营销策略的发展史 市场营销理论于20世纪初诞生于美国，菲利蒲?科特勒被誉为营销学之父，他提出了最早的营销4C理论，是现代营销的基石，4C包括产品、价格、促销、渠道，从这四点出发，衍生出新的营销方法。 在市场营销过程中，目标消费者位居于中心地位。企业识别总体市场，将其划分为较小的细分市场，选择最有开发价值的细分市场，并集中力量满足和服务于这些细分市场。企业设计由其控制的四大要素（4C）所组成的市场营销组合。为找到和实施最好的营销组合，企业要进行市场营销分析、计划、实施和控制。通过这些活动，企业观察并应变于市场营销环境。 营销简单的说就是用科学的方法，分析市场上的需求，并用科学的方法来生产出能满足市场需求的产品。 房地产市场竞争日益激烈的今天，房地产营销层面的竞争也随着房地产市场竞争的激烈而日益激烈。我国房地产营销策略的发展过程经历了六个阶段。 1.建设观念阶段——标准规划。计划经济时代，只有简单的“房地产”概念，很长一段时间，我国的住宅建设一直是学习前苏联模式，而且住宅的建设标准由政府统一制定，造成所有的设计全按标准图进行建设，形成千楼一面的现象。 2.楼盘观念阶段——销售策划。在这个阶段，房地产刚刚走向市场化，大部分项目的开发意识依然停留在计划经济时代，策划往往依赖于企业领导或几个设计院专家的“大脑风暴式”讨论，而没有进行市场调研、消费者需求调查的意识，开发的项目充满了主观臆断。 3.推销观念阶段——概念策划。房地产市场的泡沫与楼盘空置的现实，使开发商认为消费者缺乏理性，有一种购买惰性或者抗衡心理，必须主动推销和积极促销。在1997年～1999年大多数所谓房地产策划仅仅是“广告策划”、“销售策划”而已，策划人选择楼盘的一个或一个以上的显著特征，向消费者加以强调和宣传，使消费者对楼盘建立起概念认识，引导消费者在众多楼盘的选择过程中，比较容易选择自己偏好的楼盘，以达到促销目的。 4.准营销观念阶段——卖点群策划。随着社会进步与生活水平的提高，消费者对居住条件的需求层次日益明显，房地产市场供应量的增加，导致需求相对减弱及消费者理性购买，为有效的满足用户的各种需要，适应卖方市场和消费者理性选择，开发商认为必须以用户为中心。因此，策划人把众楼盘之长集于一身，极尽所能地向市场罗列无尽的卖点一时间环保住宅、绿色住宅、智能住宅、生态社区等等，虽然提升了楼盘品质，但使得开发商成本高于售价。 5.营销观念阶段——全程策划。围绕用户展开的营销，并没有使供需缓和、楼盘空置减少，开发商逐渐认识到实现销售的关键在于正确确定目标市场的需要和欲望，并且比竞争对手更效、更有利地传送目标市场所期望满足的东西。使开发商不再只关注于产品的本身，转而关注市场需求。 6.整合营销观念阶段——整合策划。整合营销是企业经营目标兼顾企业、顾客、社会三方的共同利益，各种营销技巧相互结合、相互补充所构成的企业市场营销理念。整合营销要求企业的所有活动都整合和协调起来，企业中所有部门都在一起努力为顾客的利益而服务，企业的营销活动成为企业各部门的工作。 2、房地产营销策略的现状 目前，我国常用的房地产营销策略主要有房地产企业直接销售、委托销售和网络销售三种。 1.企业直接销售策略。它是指房地产企业利用自己的销售部门对房地产商品进行直接销售。目前我国绝大部分房地产开发商都是采用这种销售渠道。最常见的形式是派出销售人员，在一个固定的场所现场售房。这种策略的优点是销售渠道最短、反应最迅速、控制也最为有效。 2.委托销售策略。它是指一般开发商委托房地产商寻找顾客，顾客经过商中间介绍来购买物业的销售渠道方式。相对于直接销售模式，委托销售降低了开发商的风险，通过商的服务性质，更易于把握市场机会，能更快地销售房产。 3.网络销售策略。网络营销策略是利用现代电子商务的手段，实现房产的销售。与传统的销售策略相比，网络销售策略可以降低房地产企业的营销成本，可以实现零距离和全天候的服务，更方便地和消费者沟通，可以树立房地产企业意识领先、服务全面、信息完备的良好形象，有利于增加房地产企业的无形资产，有利于消除销售的地域性等优势 当前，我国房地产市场营销策略主要有以下特点： 品牌领导形象震撼——确立市场地位，引起市场关注，锁定目标消费群； 把握时机高昂入市——抓住有利时机，高姿态低价格进入市场，迅速掌握市场主动权； 分期分批卖点不断——分期开发分批销售，步步为营，组织储备卖点群随销售阶段适时引爆，带动价格走高，达到持续热卖效果； 进度跟进高潮迭起——紧跟工程进度（奠基、正负零、封顶、竣工、样板房开放、园林开放等）制造阶段性销售高潮，实现阶段性销售目标； 以质论价升值诱人——以户型、朝向、楼层、景观论价，小幅多频高走，预留升值空间，以升值空间激发热销； 物管跟进后顾无忧——物业管理提前介入能迅速树立项目形象，强化认同感，购买者无后顾之忧，达到促销效果。 3、房地产营销策略的创新 在新形势下，随着市场的成熟、制度的健全以及长期发展过程中积累的一些问题，我国的房地产营销策略遭遇了有力的挑战，这就要求房地产企业积极思考，探索营销策略的创新。 在房地产营销策略的创新中，需要注意几个关键的因素。第一，项目开发前的市场调查工作。市场调查对房地产企业的重要性不言而喻。市场调查需要对国内外宏观经济的波动与政策变化、房地产法律法规以及国家的金融环境、住房制度的改革动向等等做深入的调查。第二，强化产品策略在营销组合中的地位。由于房地产商品的特殊性，要求房产设计上要符合消费者的喜好，建筑材料选择要合理，物业管理信誉要好，已解决业主的后顾之忧。第三，突出企业差异。突出本企业的产品、服务和品牌差异，可以提高房地产产品的价值，形成竞争优势，其中产品差异是最基础的，也是要首先考虑的。第四，合理利用价格策略。房产的定价要注意消费者的心理价位和承受能力，同时要根据项目本身的开发目的确定。第五，积极拓宽营销渠道。在以消费者为中心的市场环境下，开发商应从坐商观念转变为行商观念。 目前，全国各地的房地产发展都处于高潮期，人们对房地产的需求较大，对于各大房地产商，这无疑是利好消息；但是，由于房地产市场通过近几年的发展，已经开始转向买方市场，所以，根据目前的市场状况，各大开发商必须要注意房地产营销策略的创新，这样才能在激烈的竞争中立于不败之地。 1.品牌营销。建立良好的品牌对房地产营销十分重要。目前，房地产市场竞争日趋激烈，房地产品牌的作用日益凸现。品牌不仅是企业或产品标识，更是宝贵的无形资产，能强化企业在市场和行业中的地位，并且在企业的兼并收购、投融资等对外合作中发挥重要的作用，从而为企业创造更加良好的经营效益。 要建立良好的品牌，必须要以优良的品质，适合的价格提高品牌美誉度；同时，兼以完善的售后服务提高品牌忠诚度以及适当的树立品牌形象的手段提高品牌影响力，以及参加各类大型的房地产展销会展示公司形象，推销公司的楼盘等。而在现实的房地产营销中，由于资金的周转，市场的激烈竞争等问题，导致房地产开发商不注意进行品牌效应的积累，往往只是针对在建或竣工的个别楼盘借助媒体或广告的力量进行炒作。而品牌的创造和维护应该贯穿整个项目的始终，不是个别的，而是整体的。只有这样，才能使得品牌成为企业的竞争优势；另外，企业往往将品牌理解成为案名，只要案名好就能树立良好的品牌效应。其实案名只是品牌的重要组成部分，品牌应该注意“内外兼修”，即要有好的案名，更要有好的质量及服务，做到“名实双具”。这样创造出来的品牌，才是真正的品牌，才是能促进商品房销售的品牌，才是人们信赖的品牌。 2.人文营销。房地产营销应该是以人为本的，为顾客创造良好的环境，体现人文情怀。文化是人文的重要组成部分，深厚的文化底蕴或高品位文化景观和楼盘的结合可以给顾客以享受。人文的另一个方面体现在房地产开发商与顾客的关系建立上。“顾客就是上帝”，对于现在正处于买方市场的房地产企业，应该更加注意与顾客建立良好的关系，与顾客形成互动，展示企业形象的同时，更让顾客感受到关怀，在选择时倾向性更加明显。人文营销的第三个方面体现在为买主提供最大便利上。所以，从房地产开发到售后的过程完整贯彻以人为本的原则，是提升销售量的重要手段之一。 3.知识营销。目前，对于大多数消费者而言，他们对房地产的理解往往只是限于“一栋房子”这样浅显的概念，而想了解，又苦于没有途径。因此，房地产开发商应当本着诚实的原则定期开展相关知识的宣讲会，在宣讲会前可以进行问卷调查，了解消费者在此方面的困惑，在宣讲会上可以针对调查结果要求相关专业人员先进行房地产行业概况介绍，然后认真耐心地回答消费者对房地产行业或有关楼盘的任何问题，最后总结以上的内容，达到让消费者获得知识的目的。可见，宣讲会是沟通房地产商和消费者之间的桥梁。向顾客介绍知识的同时，又宣传了企业的品牌，提高大众的认知度，增加购买欲望；同时，对房地产有了认识的顾客又会对房地产提出更高层次的要求，促使房地产开发商运用新技术，创造新工艺，推动市场的前进。 4.绿色营销。居住环境的质量已经成为人们购房时考虑的重要因素，于是，开发区域的绿地覆盖率也就成为楼盘的卖点。于是，企业纷纷提出以环境保护为营销理念，以绿色文化为价值观，以绿色营销为核心的营销战略。 在绿色营销上，对于单纯的绿地的规划是十分必要的。而针对目前能源紧缺而提出的绿色节能住宅的概念，同样要运用到绿色营销中，增加社会效应。虽然目前节能住宅的单价相对普通住宅要高，但由于“发展节能住宅是利国利民的大事”，绿色节能住宅的发展将成为趋势，也将成为卖点。 5.合作营销。和其他商品一样，对于商品房的销售同样可以采取合作营销的战略。房地产开发商与很多单位存在利益关系。 首先，应该积极与下游供应商进行联系，由于长期的合作，可以给开发商带来一定的折扣，减少成本；同时，消费者购买商品房之后进行装潢，开发商可以推荐房主使用与其合作的供应商的售卖的材料，既为房主提供了优惠，同时会给供应商带来不少的收益。第二，开发商积极与金融信贷部门进行联合，前期可以通过宣传开发项目优势的方式，向金融信贷部门请求贷款或通过项目融资的方式邀请进行项目合作，利用金融信贷资金进行开发建设;在后期的销售过程中，与金融部门沟通，为顾客设计贷款或按揭的组合方式,为顾客提供多种丰富的支付手段。第三，与其他开发商进行联合造势，形成双赢的格局。 6.服务营销。对于房地产产品的服务也分为售前、售中、售后三个服务阶段。在售前服务阶段，首先应该向每位潜在的消费者提供真实的关于楼盘的资料，热情地接受他们的咨询，让他们对所感兴趣的楼盘有全方位地了解，从而有了初步的认知和倾向；售中服务是开发商必须提供符合协议规定质量合格的商品房给用户，并协助他们办理相关手续；在现实中，消费者往往能获得前两个层次的完美服务，但是，房子一旦拿到手出现差错却无人接手进行处理，导致产生纠纷，这对企业的声誉影响是很大的。因此，开发商应当注意商品房产品的售后服务，对业主提出的问题给予及时地反馈与维修；并自己成立物业公司或委托第三方物业管理，为业主提供安全、舒适、美观的理想人居环境，这是时展的必然，同时也为企业的发展奠定坚实的基础。 7.社会营销。社会营销观念是随着现在流行的可持续发展观念提出来的，主张企业提供的产品和服务，不仅要满足消费者的市场需求或短期欲望，而且要符合消费者的长期利益，不忽视社会利益。注意到企业发展中的社会效益，对于企业提升其形象是十分重要的。企业的形象提高了，销售量和利润也自然得到提高。 4、结语 总而言之，房地产营销的出发点应是以人为本和诚信经营，这是需求导向型经济的客观要求。从根本上说，没有一个营销策略优于另外一种渠道，因此房地产开发商在营销过程中应不拘泥于一种销售渠道，而应根据各自的实际情况，针对不同的市场形势、消费者情况和政策，采用多种营销组合，充分发挥各种营销策略的优点。

计算机通信论文:计算机控制中的网络与通信技术探析 前言 随着科学技术的发展，计算机信息技术已经逐渐普及到人们生活的方方面面，起到了非常重要的作用，成为日常生活中不可缺少的一部分。纵观计算机在我国的发展历程，90年代属于其高速发展的阶段，在该阶段内，交换技术、数据通讯技术及数字技术也在不断发展。数字化信号技术改变了传统的模拟信号，而逐渐向数字化通信转化。随着时间的推移，计算机技术与微电子技术均取得了较大的突破，也促进了计算机网络技术与信息通信技术互相融合。通信技术的包含的内容较为丰富，包括有线通信技术及无线通信技术。而计算机通信技术则属于网络通信技术，对其进行研究分析是十分有必要的。 1.计算机网络构成 利用特定的通讯设施及线路，将具有独立系统，能够正常运行的并分布在不同位置的计算机或者相关设施相连接，直至形成一个可以自由通信、资源共享、结构完整的计算机系统。在该系统中，各个构成该系统的独立计算机之间均能对各类资源共享，包括硬件、软件、数据、图片、视频等各类资源。构成该计算机网络系统的构成包括6种互联设施，即中继器、网桥、交换机、集线器、路由器、网关[2]。上述设施的优点及功能均有所区别，中继器的功能在于传输两个节点之间的物理层的相关信息，数据等；网桥，其作用在于将两个不同的局域网连接起来；交换机，其运转的位置在于数据链路层，具有操作方便、性能良好且成本低；集线器，在网络信息输送的过程中作为输送媒介的中央节点；路由器，转发各个局域网之间传输的数据包；网关，可以连接协议出入较大的两台计算机。 2.网络控制技术类型 2.1以太网 纵观现在的计算机控制技术，以太网已经成为了应用最为广泛的技术，其在商用计算机和过程控制范围内中高档信息的管理和通讯中占主导地位，并正在进一步向工业现场渗透。其具有适应性极强及技术先进的显著特点，该特点也是其得到广泛应用的重要因素，具体优势可以总结为一下几点：①适应性极强 适用于各种类型的计算机，并没有现场总线的标准，因此适用性极强；②成本较低 想较其他的控制技术，及成本需要的设备、原理、使用流程等均较为简单，成本低；③资源丰富 硬件资源丰富是以太网的重要优势之一；④传输速度快 其对于数据的处理及传输速度快，提高了资源的共享及信息交流的效率；⑤开发潜力大 其具有上述多种优势，在许多领域成为了主流技术，还可以延伸到许多其他领域，开发潜力大，具有持续发展的意义[3]。 2.2现场总线技术 现场总线技术一般应用于生产过程中及微机化测量控制仪器或设施中，其能够构成数字化及开放式的信息传输系统。该技术的主要作用在最终完成控制、信息传输以及计算机技术的各项功能国际电工协会对于八种现场总线的标准进行了确认，如以太网、基金会现场总线ff等。其利用现场总线技术，控制测量设施能够转变成网络节点，使处于不同位置的设备形成一个完整网络系统，并将信息共享，共同作用，互相协作维持正常的功能运转。该技术的基本特点有几下几点：①微处理器为中心 该总线将现场的设备全部连接起来，统一控制；②实时性、抗干扰能力强 该技术在数据传送上采用基带传输方式，速度快，且传输过程不受其他因素的影响；③功能独立性 各个功能板块相对独立，不受其他功能的影响，提高了可靠性，在一种功能失效后，不影响其他功能的正常运行，在维护上也较为方便；④各个网络之间联系紧密 其开放式的网络结构能够达到同层的网络相互连接及接入信息管理网络；⑤兼容性良好 在通信协议一致的条件下，不同型号、不同供应商出产的设备也能够进行统一组合及控制，兼容性及可操作性较强[4]。 3.现代控制网络情况 总体来看，现场总线技术具有较多显著的优势，包括可靠性强、稳定性好、技术较为成熟、实用性及兼容性良好的特点，但是由于自身的性质限制，也存在许多固有的缺陷，包括信息传输慢，效率较低；总线标准繁杂，如果总线标准不一致时，设备的连接控制存在较大的障碍；而以太网刚好与之相反，其数据传输速度快、兼容性好，不受型号、标准等因素的影响，但是可靠性不佳，且存在某些不稳定因素，因此，没有在现场设备控制方面得到广泛的应用，但是，对以太网技术进行改造后，其潜力的巨大的。基于上述情况，一般企业信息化网络是把以太网及现场总线技术配合使用，将二者都优势进行互补，扬长避短，使之的功能得到最大优化。该应用形式的基本结构为现场设备层、过程控制层、信息处理层。现场控制层的作用在于传输现场各个设备之间测量和控制的相关数据信息。过程控制层在功能为完成现场的各类信息向实时数据库的输入过程。信息处理层是整个控制网络的核心，主要由以太网组成，其功能为传输各类数据信息，包括企业的各类方案、销售计划、财务报表等。 4.总结 计算机技术深入的发展，互联网的普及，该类信息技术给人们的生活带来了巨大的变化，是人们的生活逐步简单化、高效化、智能化。计算机数据通信技术的应用逐渐覆盖到了生活工作的各个方面，使人们的生活更加方便，如手机电视；人们沟通更加顺畅，如视频通话；生活更加丰富多彩，如数字电视等，涵盖范围广阔。按照现在的形势分析，其今后会与网络联系更加密切，对于社会信息化的转变有着十分重要的积极意义。 计算机通信论文:试论计算机通信网络安全问题及防护措施 随着互联网技术在世界领域的快速发展，计算机网络技术已经步入了千家万户；随着我国国民经济信息化进程与技术的普及，使用计算机网络技术办公的行业越来越多，因此，他们对于信息系统是否具有较高的安全性十分重视，那么该怎样才能确保计算机网络通信技术的安全性呢？这是当前人们所关注的焦点。本文分析了计算机通信存在的安全问题，并在此基础上提出了提高计算机网络安全防护措施。 一、计算机通信网络威胁的成因 在高科技技术中，互联网技术和计算机技术具有相对的复杂性，运用的技术和知识也相对的较多，所以，对计算机通信网络造成安全问题的影响因素也特别多。计算机通信网络安全技术的主要作用就在于能对网络系统中的软件、硬件以及数据进行保护，避免遭受外界破坏，保证网络系统的正常运转。 （一）客观原因 首先，计算机通信网络所具有联结广泛的特性决定了给网络攻击带来了必要的条件，非法入侵者依据网络存在的漏洞或存在安全缺陷对网络系统的硬件、软件进行攻击，导致系统中数据的丢失，即便有些信息在安全级别方面进行了设置但还会收集整理有漏洞的存在。其次，计算机系统与通信网络自身较脆弱，因此遭受不同程度的攻击是不可避免的。再次，计算机病毒的传播也加剧了网络通信安全问题的出现，使网络系统遭受着不同程度的打击，造成数据的改动、删除最终破坏整个系统。最后，电子商务软件普遍应用到通信网络系统中，而这些电子商务软件的源代码又是公开的，这给非法入侵者寻找系统漏洞带来了便利。 （二）主观原因 主要是因为计算机系统网络管理工作人员忽视了其潜在的安全问题，还有就是他们的实际操作技术水平不高，在操作过程中经常会违反了安全保密所制定的要求，对于操作的规则章程也不够了解，比如，在工作中对于一些不能公开的秘密文件却公开，由于长时间使用一种密钥，使得密码被破解等种种因素，最终导致了网络系统在管理上失去了条理性以及大量的漏洞。在对网络系统进行管理与使用过程中，人们会更多的偏向效益以及人为管理是否方便上，对于安全保密方面的问题考虑的甚少。 二、计算机通信网络的安全防护措施 根据以上对计算机通信网络安全问题的原因分析，我们了解到隐患的来源，根据问题的原因，结合计算机通信网络资料和计算机通信网络的知识技术，提出了以下几个方面的防护措施。 （一）提高网络系统的自身性能 在设计网络系统的过程中，应该将通信软件和数据的保密难度进行全面的考虑。在对网络通信进行操作时，应该根据出现的问题制定相应的安全措施，并逐步的完善，这样就能将潜在的安全隐患和漏洞进行治理，与此同时，还能对不法分子通过系统存在的缺陷和漏洞进行规模性破坏进行防止和控制，对数据的完整性进行保证。 （二）制定网络安全策略 首先，控制用户的访问权限，并将访问权限和网络授权相融合，在网络管理方式的作用下，将有效的口令和访问许可证书发放给网络的使用者，将在未授权的情况之下进行网络的使用以及对网络资源的查询进行控制和管理。 其次，在访问的过程中，我们要对网络系统进行更加严格的加密，加密程序是非常重要的，不能忽略的。当数据在传输过程中，加密对不法分子对数据的盗取行为进行控制，保证数据的正常传输，将信息的有效性和正确性进行保护。同时，技术人员还应该为通信网络制定一套完整的鉴别数据的制度，避免不法分子对网络系统中信息和数据的修改与删除。 （三）提高网络安全技术 1.使用密码技术 密码技术的使用主要目的就是对信息进行伪装，密码技术主要包括两方面的内容，对称加密和不对称加密。密码技术的类型主要分为三种，这三种主要是移位密码、乘机密码和代替密码。乘积密码就是指在某种方式的运用之下，对两个密码或者多个密码进行连续性的使用；代替密码就是指用密文中的某一字符代替明文中的另一字符。 2.使用防火墙 在对网络系统的安全进行维护时，防火墙是维护安全的前提条件，防火墙主要包括三种，数据包过滤技术、技术、应用网关技术。防火墙的主要作用就是控制网络的出入权限，将操作过程中的所有连接都进行严格有效地检查，将外来的数据进行合理的鉴别和严格的限制。将通信内网的安全性进行保证。 （四）加强网络安全教育及内部管理 在计算机通信网络的使用中，计算机通信网络的安全性非常的重要，应该加强网络安全教育的知识，增加人们的网络安全意识，与此同时，还应该对专业的高素质网络技术人员进行培养，保证网络系统的安全性。此外，还应该加强各部门之间的联系，通过合作的形式制定合理的网络安全防护措施。在网络安全的维护中，网络技术人员是非常重要的， 要想对计算机通信网络安全进行有效地管理，还应该对网络管理人员的实践经验进行严格的核查。 三、结语 随着计算机技术的发展及网络安全技术不断更新，掌握必要的网络安全知识，增强网络安全防范是十分必要的。我们要时刻注意安全问题，尽量多的使用可靠、安全工具进行系统的维护，使得我们的网络安全更加稳定、持久的运行，这也是未来电子化、信息化发展的必然要求。 计算机通信论文:计算机通信与网络技术的发展探究 随着我国经济和科技的发展，为了满足相关行业的通信需求，与计算机结合进行各种通信技术与设备研发不断推进，而通信技术与计算机技术的结合是推动人类信息时代来临的最大助力器。从本质上说，计算机通信网络正是这两者的产物，这也是信息社会的一个基础条件，是科技文明的一个前提条件。即便其发展时间不长，但速度非常快，具有很好的发展趋势。 一、计算机通信与网络概述 20世纪九十年代以来，世界各国尤其是发达国家建立了很多计算机应用中心和工程研究中心。美国还制定了新一轮规划的先进计算机网络框架计划，发展面向21世纪的先进计算机技术。我国是高性能计算机和信息服务的战略性设施国家，高性能计算机环境发展很快，在已建成的5个国家高性能计算中心的基础上，又于中南、西北等地建立了新的国家计算中心，科技部加强了网络节点建设，形成了以科学院为主体的计算机网络。计算机网络是一种先进基础设施，它涉及到计算机技术、网络技术、中间件技术的研究与应用，其技术的发展实现了计算资源、存储资源、数据资源信息资源、知识资源等全面共享。 二、 计算机通信与网络技术的特点 （一）网络有效地提高现代化生产力 网络的发展带动了现代化的生产能力，网络技术的应用对生产能力的提高起到关键性的作用，比如：电子、激光、生物、空间、海洋等等新技术工程，新能源和新材料的运用改善了落后、原始的生产能力和生产规模，全新的生产技术有效的提升了生产动力，新兴产业的生产技术彻底改变了原有传统的生产单位与生产效率，让网络技术变得更具有发展潜力。 （二）网络改善了劳动者的劳动方式 人类的生产过程是以劳动者为主体，劳动工具为中介，劳动对象为客体的几个生产要素相互作用的过程。网络进入生产过程，人类可以逐步从中超脱出来进行高层次的思维活动。从人类发展来看，从不能超脱过程到超脱，从代替体力劳动到脑力劳动，这不能说是一个质的飞跃。 （三）网络开辟了电子化政府时代 网络化技术的广泛应用与通信技术的广泛使用带来了全新的计算机网络技术的飞跃与发展，提高了电子化办公的程度，改善了传统的电子化办公效率，提升了电子化办公的信息系统发展有效性，政府开设了网络化办公，提升了政府的发展稳定性，电脑通信技术的使用增强了政府的办公效率，方便人民生活，提升了执政能力，社会化管理变得简单、有效。 三、计算机通信与网络技术的发展 （一）多媒体技术 多媒体计算机系统是图像、语音的数字化压缩处理技术的一个综合体或者集成体，包括 cpu和海量存储技术以及高清显示技术、分布软件技术、无线技术在内的技术支持；值得注意的还有另外一项技术，即 vr（virtual reality）虚拟现实，这种技术是以时间为媒体基础，同时把实时画面进行拓展，使人们体验到一种身临其境的感觉，这也是一种通过智能联网空间来连接的幻境。另外，三重播放业务模式是融合了数据、视频和话音在内的一种服务模式，宽带网络要同时承载这三种流量。很多电信运营商提供这种业务模式都是通过业务融合的方式，使得voip宽带和iptv业务在ip网络上得到了融合。三重播放业务对于宽带接入网络的技术要求是非常严格的，因为其大量的 ip 数据流，对于抖动、时延以及冗余等要求各个业务都不尽相同，还有一定的突发性。因此要求宽带网络设备需要具有数据、视频和话音业务的同时还具有接入能力，是一个统一的多业务的承载平台。 （二）宽带网技术 要发展宽带网，业务驱动是一个建设基础。而光纤通信的优势非常明显，其损耗低、传输频带宽、体积小且容量大以及抗电磁干扰等受到了众多业内人士的好评，因此发展速度非常快。从同步数字系列到dwdm （密集波分复用），而后一个技术的快速发展又使得光纤的容量取得了非常彻底的发掘，使得网络节点间传输容量的问题有了较好的解决之道。光纤网络的信道空间也得到了无限量的发展前景。宽带高度交换、高速传送以及用户宽带接入（lan 接入、xdsl接入、光线到户ftth等），这些都是宽带网络的关键技术，而下一代网络的发展重点技术在软交换技术和ip电信网的基础上，目前正在不断的试用中。 （三）移动通信技术 作为一种先进的通信方式，个人化通信在人类社会的信息化过程中受到广泛的瞩目，所谓的个人化通信即任何人可以在任何时间和地域都可以多种方式进行可选择的通信。移动通信技术是使其发展的基础和前提，利用 ptn （个人通信号码）来进行用户的识别工作，而非通信设备，在具有了智能化的网络体系内进行各种主叫，对方在哪里并不需要知道就可以实现自动寻址，以及接续到被叫、跨区域且不固定信息的传输，这种技术就可以使得这些需求得以实现，网络可以轻易分辨通过 adsl 上网，以及拨号上网。移动通信技术的发展速度是有目共睹的，第一代移动通信系统因为传输宽带的限制，就只能提供语音服务，并且多采用频分多址和模拟技术；第二代的系统则主要采用cdma 和 tdma，语音服务则依靠数字化技术来提供；第三代没有什么根本上的技术飞跃，主要的业务仍然是语音，且通信率得到了较大的提高；第四代目前还是研究的热点议题。4g 通信技术是重要的研究项目，在世界范围内也有多个组织在进行4g系统的研发，到了第四代的移动通信系统技术，主要是一个集多功能于一体的系统，拥有超多2mbps的数据传输能力。而4g系统的特点就是可以将不同的接入系统结合成一个公共平台，使得用户可以体验到更好的移动通信服务。 四、结语 总之，计算机通信与网络技术是在人类对于信息的快速交换和处理的需求中应运而生的，在现代化社会中得到广泛的应用。计算机网络通信从起步到发展阶段，到现在的普及都是人类社会信息技术不断进步的证明，也是人类文明发展的一个重要标志，标志着人类社会已经全面进入信息化的时代。 计算机通信论文:计算机通信网络安全与防护方法探究 计算机技术和互联网业务的发展将人类带入了网络时代，网络技术对人们的工作和生活等各个方面产生影响。计算机网络已应用于军事、旅行、购物、金融、商业等等越来越多的行业。人类对计算机网络的依赖达到空前地步。计算机网络的安全也随之变得异常重要。计算机网络遭受攻击或瘫痪将带来系类的经济和社会问题。因此，对计算机网络安全及其防护策略进行研究对维护社会稳定具有重要意义。 一、计算机通信网络安全概述 （一）计算机网络安全概念 计算机网络安全是指利用网络管理控制和技术措施，保证在一个网络环境里，数据的保密性、完整性及可使用性受到保护，包括数据的泄露、更改、破坏或被非系统辨认控制等。计算机网络安全不仅包括组网的硬件、管理控制网络的软件，也包括共享的资源，快捷的网络服务，所以定义网络安全应考虑涵盖计算机网络所涉及的全部内容。 网络安全具有保密性、完整性、可用性、可控性和可审查性等五个特征：保密性指信息不泄露给非授权用户、实体或过程，或供其利用的特性；完整性指数据未经授权不能进行改变的特性，也即信息在存储或传输过程中保持不被修改、不被破坏和丢失的特性；可用性指可被授权实体访问并按需求使用的特性。即当需要时能否存取所需的信息；可控性指对信息的传播及内容具有控制能力；可审查性指出现的安全问题时提供依据与手段 （二）网络安全现状 前文提及随着人类对计算机网络的依赖增强，网络安全维护成为迫在眉睫的问题。网络安全将影响到经济的发展和社会的稳定。目前，发达国家都加大了网络完全的防范和治理工作，而我国面对的网络安全问题也十分严峻： 1.信息安全意识淡薄 我国的计算机网络安全防护意识淡薄，对网络安全知识也十分有限。有的个人或企业认为花重金进行网络安全防护没必要；要不认为装个防火墙或杀毒软件就能保障网络安全。总体而言，我国的网络安全意识才起，缺乏系统的网络安全管理措施。 2.基础信息产业 从计算机硬件和软件方面来看，我国计算机制造业虽很发达。但缺乏创新和具有知识产权产品，核心件、核心技术等严重依赖国外。 3.人才培养 网络安全需要经过专业的培训和学习，对人才的专业素质等要求更高。总体而言，我国网络安全工作起步较晚，对专业人才的培养不能满足对信息安全人才的需求。 二、影响计算机通信网络安全的因素分析 计算机通信网络信息的安全涉及到计算机科学、网络技术、通信技术、密码技术、信息安全技术、应用数学、数论信息论等多种学科。它主要是指保护网络系统的硬件、软件及其系统中的数据，使之不受偶然的或者恶意的原因而遭到破坏、更改、泄露，系统连续可靠正常地运行，网络服务不中断。具体而言影响网络安全的因素包括：自然威胁、网络攻击、计算机病毒、软件漏洞和管理缺乏等方面。 （一）自然威胁 自然灾害如地震、风暴、洪水以及温度、湿度、震动等都会对计算机网络安全产生影响。 （二）网络攻击 计算机网络安全不仅受到自然环境的影响，还有来自于“人祸”。网络攻击构成影响网络安全最主要的方面。网络的技术是全开放的，使得网络所面临的攻击来自多方面。或是来自物理传输线路的攻击，或是来自对网络通信协议的攻击，以及对计算机软件、硬件的漏洞 实施攻击。具体包括：借助系统命令进行攻击，通过“ip欺骗”发起攻击、“破解密码攻击”、“拒绝服务”欺骗式攻击和通过系统“应用层攻击”等方面。 （三）计算机病毒 计算机病毒是段可执行程序，通过像生物性病毒一样在文件之间复制和传递，影响网络安全。因其具有一定的传染性和潜伏性，轻则影响机器运转速度，重则使用户机器瘫痪，给用户带来不可估量之损失。 （四）软件漏洞 常用的操作系统、tcp/ip及其许多相关的协议在设计时为了方便使用、开发或对资源共享及远程控制，存在“后门”，这就存在安全漏洞或错误。如果没有对安全等级鉴别或采取防护措施，攻击者可直接进入网络系统，破坏或窃取信息，危机网络系统安全。 （五）管理缺乏 计算机网络系统硬件和软件再完备，倘若缺乏必要的网络通信完全管理，一方面不能协调配合发挥物理性资源优势；另一方面不能做好安全防范规划，当网络攻击等威胁来临时不能及时应对。 三、计算机通信网络的防护方法 针对计算机网络系统存在的威胁，从硬件策略、软件策略和管理策略等三个方面进行： （一）硬件策略 硬件系统是构成计算机网络最基本的物质。要保证计算机网络系统的安全、可靠，必须保证系统实体有个安全的物理环境条件。这个安全的环境是指机房及其设施，主要包括以下内容：计算机系统环境应严格执行包括温度、湿度、振动、电气干扰等标准；建设机房应选取外部环境安全可靠，抗电磁干扰、避免强振动源的环境；建立机房安全防护制度，针对物理性灾害和防止未授权个人或团体破坏、篡改或盗窃网络设施等对策。 （二）软件策略 软件策略主要保护计算机网络数据传输的有效性，保障数据的安全性、完整性等。具体包括反病毒技术、防火墙技术、加密技术、虚拟专有网络技术和入侵检测防卫技术等几方面： 1.反病毒技术 病毒具有传播性和潜伏性等特点，造成计算机变慢，甚至是瘫痪，进而带来数据丢失等危害。病毒防范技术是过对网络上流通的数据、计算机内的文件、内存和磁盘进行扫描，发现病毒并清除的技术。现在世界上成熟的反病毒技术已经完全可以作到对所有的已知病毒彻底预防、彻底杀除，主要涉及实施监视技术、自动解压缩技术和全平台反病毒技术等。 2.防火墙技术 防火墙是一个或一组实施访问控制策略的系统，在内部局域网与internet之间的形成的一道安全保护屏障，防止非法用户访问内部网络上的资源和非法向外传递内部消息，同时也防止这类非法和恶意的网络行为导致内部网络受破坏。防火墙可能是软件，也可能是硬件或两者都有。根据防火墙应用在网络中的层次不同进行划分，可分为：网络层防火墙、应用层防火墙、复合型防火墙，它们之间各有所长，具体使用哪一种，要看网络的具体需要。 3.加密技术 加密技术是电子商务采取的主要安全保密措施，是最常用的安全保密手段，利用技术手段把重要的数据变为乱码（加密）传送，到达目的地后再用相同或不同的手段还原（解密）。加密技术的应用是多方面的，但最为广泛的还是在电子商务和vpn上的应用，深受广大用户的喜爱。 4.虚拟专有网络 虚拟专有网络是在公共通信网络上建立专用网络，数据在公共通信网络上构建，包括路由过滤技术和隧道技术。 5.入侵检测和主动防卫技术 入侵检测是对入侵行为的发觉，主要通过关键点信息收集和分析，发现网络中违反安全策略和被攻击的迹象。而入侵检测的软件与硬件的组合便是入侵检测系统。入侵检测系统可分为事件产生器、事件分析器、响应单元和事件数据库等四个方面。 （三）管理策略 计算机网络的安全管理，不仅要看所采用的安全技术和防范措施，而且要看它所采取的管理措施和执行计算机安全保护法律、法规的力度。只有将两者紧密结合，才能使计算机网络安全确实有效。计算机网络的安全管理，包括对计算机用户的安全教育、建立相应的安全管理机构、不断完善和加强计算机的管理功能、加强计算机及网络的立法和执法力度等方面。加强计算机安全管理、加强用户的法律、法规和道德观念，提高计算机用户的安全意识，对防止计算机犯罪、抵制黑客攻击和防止计算机病毒干扰，是十分重要的措施。 四、结束语 随着计算机技术和网络业务发展，计算机网络应用进入社会各个方面，影响着经济和社会的稳定。网络通信安全成为重要的研究课题。文章探讨了计算机通信网络中存在的威胁，并构建了基于硬件策略、软件策略和管理策略的网络安全防护体系。 计算机通信论文:基于现代计算机与通信技术的农网营销 基于现代计算机及通信技术，电力营销管理信息系统的产生将电力营销工作推向电子化管理的时代。综合化的信息系统具备营销业务处理、客户服务、监督、管理决策支持等功能，促进了电力营销管理创新、服务创新和技术创新的发展。农网营销系统中，对现代计算机及通信等新技术的应用，使系统结构、系统功能、信息化水平、数据录入方式、数据准确性、系统安全性及灵活性方面都得到了大幅的提升。本文主要针对现代计算机及通信技术应用基础上的农网营销技术进行分析与研究。 1、软件体系结构 电力营销管理信息系统经历了单机、c/s结构、准b/s结构和完全b/s结构几个阶段。当前，使用范围最广的是准b/s结构，也就是营销业务层、营销管理决策支持层、营销工作质量管理层，该系统采用传统的c/s结构，其部分功能采用网页显示。而完全b/s结构是目前水平较高的电力营销管理信息系统，其所有的功能都在互联网上实现。首先，c/s结构，也就是客户机/服务器结构， 是常见的软件系统结构，将任务分配到客户机端和服务器端，使系统的通信开销降低，对两端硬件环境可以充分利用，目前很多电力公司的营销系统都采用这种结构。其次，b/s结构，也就是浏览器/服务器结构，是互联网技术兴起后，在c/s结构基础上的一种改进或变化。采用b/s结构，用户界面能够直接用过浏览器实现，服务器端对全部事物逻辑进行处理。该结构主要是对不断成熟的浏览器技术的充分利用，结合.net技术及多种语言，以往需要复杂专用软件才能实现的功能，现在通过浏览器就可以轻易的实现，有效了降低了开发成本，是一种实用的新技术。并伴随着.net技术的不断完善，b/s结构也会更加的完善。 2、软件开发平台 目前，市场上占据绝大多数软件开发平台的开发方案中，以.net和j2ee为主要实现形式。需要区别的是，j2ee是一种标准，而.net则是一种产品套件、一种战略。因此，在功能方面，二者各有特色。j2ee主要通过jca对企业应用更方便的进行集成，而.net则是在微软平台上提供了一系列开发与部署的工具。.net使用更加简单，而j2ee的功能更加的丰富。随着科学技术的发展，这两种技术也不断的取长补短，最开始具有明显的差异，而在现在这种差异已经非常小。 3、完全b/s结构的营销管理系统 随着互联网技术的不断发展，电力营销管理信息系统以完全b/s结构作为发展的标志与趋势。该结构下的电力营销管理信息系统具有部署简单的特点，程序只需要安装在服务器端，然后保证客户端有浏览器即可，系统硬件的构成如图1所示： 在该结构支持下，整个营销信息系统的资源分配、管理、业务逻辑部件管理、数据库操作以及动态加载等工作都在应用服务器中集中，便于管理与部署，系统软件的构成如图2所示： 当前，完全b/s结构下的电力营销管理信息系统多数采用.net框架，并用c#开发实现，其特点包含以下几个方面：首先，符合国家标准设计开发，具有较高程度的产品化；其次，只在服务器上部署所有的数据与程序，客户端只需要安装浏览器即可，通过对浏览器的利用，实现电力营销管理信息系统的全部业务功能，如抄表、收费、核算、电能计量、报装、业务分析、用电检查及辅助决策等。对于数据集中的运行模式而言，这种结构非常适合；第三，平台化的管理软件。对于系统管理软件来说，主要涵盖核心程序层、业务逻辑层、业务数据层及设置数据层四层结构。对多变的供电企业业务要求能够较好的适应，用户对报表、输入界面及运算关系等软件要素可以随意变化。也就是说，电力营销管理信息系统的生成不需要进行编程就能实现，并且对系统的要素也能够任意的变化，对用户所有的用电管理需求几乎都能够覆盖到，只需要对其中一个软件进行应用，其它软件就可以自动添加上去。第四，具备互联网技术的全部优势。不管在什么时间、什么地点，只要能上网，不需要安装任何软件，只要有权限认证就能实现异地操作，并可以进行远程维护。 4、web报表系统 网络智能报表系统，能够直接在互联网上进行报表的设计、管理、数据输入、浏览查询及打印等操作。主要涵盖网络报表设计器、数据源设计器、报表运算关系设计器、web报表自动排版系统、web报表管理系统等，其硬件、软件结构如图3、图4所示： 网络报表系统的主要特点有：首先，采用通用设计平台，用户不需要编程，直接可以设计管理报表；其次，采用完全b/s结构，提供整套的工具、服务及组件，程序员能够使用网络报表系统所具有的组件，对报表的功能集成或者扩展到自定义解决方案中；第三，数据抽取功能非常强大，能够将其它系统中的数据作为自身的数据源；第四，报表元素最小化，单个报表元素可以使动态数据、固定文字或者是这些单个因素的集合，并且各动态数据都可以作为数据源；第五，对于多级报表业务流程比较适用，由于该系统是一体化的报表软件，对多次的数据汇总需求能够得到满足；第六，报表的运算及审核功能非常强大，支持表间、表内公式和数据库数据的提取，并且支持表间、表内及跨报表时期的审核；第七，打印快捷、灵活。支持报表打印的无极缩放、自动排版以及远程打印。 5、vpn技术 5.1技术简介 vpn技术，即虚拟局域网技术，指在公用的网络上建立起来的专用网络的技术。称其为虚拟网，主要原因在于vpn网络中的两个点的连接与传统的网络建设中两个点之间存在的物理链路是不同的，vpn网络中没有物理链路，是建立在公用网络服务商isp提供的网络平台上的逻辑网络。通过isp公用网络， 用户数据可以建立其逻辑隧道，即虚拟专线，然后数据在虚拟专线上进行传输。通过加密与认证技术实现数据的安全传输，实现了网络数据的特有性。 5.2电力营销领域中vpn技术的应用 根据vpn技术的特点，建立远程局域网，从而实现了没有固定ip地址的电力营销管理信息系统的访问，使系统的安全性得到极大的提高。 6、集中抄表系统 低压载波集中抄表系统主要分为五个部分：抄表管理单元、通信单元、数据集中器、载波发送接受单元、采集与控制模块。数据集中器是系统的中心，上行是和无线网络或者公用电话网络等通道，实现与抄表管理单元的通信；下行通过与各种表计或者载波发送接受单元通信，从而实现集中抄表自动控制功能，其系统结构如图5所示： 6.1抄表管理单元 该单元位于用户任意指定的收费中心内，主要组成包含核算、收费软件以及抄表管理计算机，实现了抄表管理人员与系统的交流。主要功能是将数据集中器中收集到的用户电量信息进行汇总、整理，并进行简单处理后传输到各个收费系统中进行使用。 6.2通信单元 负责抄表管理单元与数据集成器之间的通信，可以使无线网络，也可以是电话网络。如果采用电话网络，则抄表管理单元与数据集中器之间要用调制解调器进行通信，其安全性非常可靠，但是除过利用固话网络以外，还要架设一部分通信线路才能实现；如果采用无线网络，如gprs方式或gsm方式，首先，在技术层面上比较先进，数据的传输比较准确、可靠，但是数据传输的成本比较高。 6.3数据集中器 在380v配电变压器附近装置数据集中器，数据集中器是整个系统的中间层。通过gprs数据通道、gsm数据通道、电话线、光纤等方式向上和抄表管理单元进行通信，向下与载波电表通过电力线载波数据通信方式进行通信。 6.4载波发送接受单元 该单元位于用户端，通过电力线载波数据通信方式将采集与控制模块采集到的用户电量数据传输给数据集中器。 6.5采集与控制模块 位于用户端，实现对用户电量的采集，并通过磁保持继电器对用户供电分合指令进行完成。 在集中抄表系统运行时，采集与控制模块将脉冲信号转化为数字信号进行存储与计数。在进行抄表时，各个采集模块受集中器的呼叫后将采集到的数据按照顺序发送到载波发送接受单元，然后再发送到数据集中器进行存储与计算。管理人员进行抄表时，通过无线、电话线、专线或以太网等信息通道将电量数据发往主站。如果通信出现了故障，需要进行实地抄表时，或者发现异常用户要进行现场巡检时，都可以借助掌上终端来完成，然后将数据下载到主站计算机上即可。 结语 随着现代计算机技术与通信技术的飞速发展，在农网营销系统中的应用也会越来越深入，电力营销管理信息系统的完善，促进了农网系统的发展，使系统的功能不断完善、电力企业的信息化水平不断提高、电力数据的录入方式更加多样、数据更加的准确、系统的安全可靠性得到大幅提高、系统的灵活性提高、系统维护工作量降低等。因此，可以看出科技的发展对农网营销技术革新有着重要的作用，新技术的应用也促进了农网营销系统的发展。 计算机通信论文:探析计算机技术对通信技术的促进发展及影响 1引言 20世纪是科学技术发展史上科学技术发展最迅速的世纪。特别是计算机技术的发展更是迅猛，在很多领域，计算机技术都得到了广泛的应用。在计算机技术发展的过程中，特别是计算机软件系统发送信息和接收信息方面，对通信能实现资源共享及相互交换信息方面有了更大的促进发展作用。如果说通信技术的诞生和发展和计算机技术密不可分的，那么在通信技术发展的很多发面的发展，计算机技术是有着不可忽视的促进作用。 2 、计算机技术 计算机技术[1]是计算机领域中所运用的技术方法和技术手段。它研究的范围非常广泛，通常分为计算机硬件、计算机软件、计算机通信以及计算机接口等几个方面。计算机技术包括：计算机技术包括: 运算方法的基本原理与运算器设计、指令系统、中央处理器(cpu)设计、流水线原理及其在cpu设计中的应用、存储体系、总线与输入输出。 2.1 计算机硬件 计算机硬件有五大部分组成：运算器、控制器、存储器、输入设备和输出设备。运算器：计算机出现的初期，主要是应用于工程技术和科学计算方面，比如人造卫星轨迹计算，导弹发射的各项参数的计算，房屋抗震强度的计算等。 控制器：计算机控制器是计算机的心脏，控制器就是控制部件，而运算器、存储器、外围设备相对控制器来说就是执行部件。控制部件与执行部件的一种联系就是通过控制线。控制器是整个cpu的指挥控制中心，由指令寄存器、程序计数器和操作控制器三个部件组成，对协调整个电脑有序工作极为重要。指令寄存器用以保存当前执行或即将执行的指令的一种寄存器。 存储器：它是计算机的重要组成部分，分为计算机内部存储器简称内存和计算机外部存储器简称外存。从功能上把内存储器分为读写存储器ram、只读存储器rom两大类。计算机外部存储器一般有硬盘、软盘、光驱。 计算机输入设备：简单来说就是将外部信息输入到计算机内部的设备，键盘，鼠标，扫描仪，话筒，摄像头等都是输入设备。计算机输出设备：输出设备的功能是将内存中计算机处理后的信息以能为人或其它设备所接受的形式输出。输出设备种类也很多．计算机常用的输出设备有各种打印机、凿孔输出设备、显示设备和绘图机等。打印机和显示设备已成为每台计算机和大多数终端所必需的设备。 2.2 计算机软件 计算机软件：是指计算机系统中的程序及其文档。软件是用户与硬件之间的接口界面。用户主要是通过软件与计算机进行交流。软件是计算机系统设计的重要依据。为了方便用户，为了使计算机系统具有较高的总体效用，在设计计算机系统时，必须通盘考虑软件与硬件的结合，以及用户的要求和软件的要求。它包括计算机程序和计算机文档。 计算机程序：指为了得到某种结果而可以由计算机等具有信息处理能力的装置执行的代码化指令序列，或者可被自动转换成代码化指令序列的符号化指令序列或者符号化语句序列[1]。计算机程序是有一系列机器指令组成的，指令的功能就是要计算机执行某种操作的命令。 计算机文档：在计算机软件中，文档就是文件。一般将word、excel等文字编辑软件产生的文件叫做文档。 3 通信技术 到目前为止，通信业务的种类繁多，通信工具与日俱增。但是，通信就是的目标却一直不变：穿越时间、空间实现无失真的信息传输，通俗地理解为，通过通信网络准确、快速、方便、安全地把各种形式的信息从发信点传输到接收点。 3.1 通信技术的发展历程 人类进行通信的历史已很悠久。早在远古时期，人们就通过简单的语言、壁画等方式交换信息。19世纪中叶以后，随着电报、电话的发有，电磁波的发现，人类通信领域产生了根本性的巨大变革，实现了利用金属导线来传递信息，甚至通过电磁波来进行无线通信。从此，人类的信息传递可以脱离常规的视听觉方式，用电信号作为新的载体。1837年，美国人塞缪乐.莫乐斯成功地研制出世界上第一台电磁式电报机。1875年，苏格兰青年亚历山大.贝尔发明了世界上第一台电话机。1946年，美国人罗斯.威玛发明了高灵敏度摄像管，1977年美国、日本科学家制成超大规模集成电路。 3.2 现代通信技术的发展 随着数据通信与多媒体业务需求的发展，适应移动数据、移动计算及移动多媒体运作需要的第四代移动通信开始兴起，用户也因此有理由期待这种第四代移动通信技术将会给我们带来更加美好的未来。随着移动电话迅猛发展，用户增长迅速，传统的通信模式已经不能满足人们通信的需求，在这种情况下就出现了gsm通信技术，该技术用的是窄带tdma，允许在一个射频(即“蜂窝”)同时进行8组通话。针对gsm通信出现的缺陷，人们在2000年又推出了一种新的通信技术gprs，该技术是在gsm的基础上的一种过渡技术。在这之后，通信运营商们又将推出edge技术，这种通信技术是一种介于现有的第二代移动网络与第三代移动网络之间的过渡技术，因此也有人称它为“二代半”技术，它有效提高了gprs信道编码效率的高速移动数据标准，它允许高达384kbps的数据传输速率，可以充分满足未来无线多媒体应用的带宽需求。在上述通信技术的基础之上，无线通信技术最终将迈向4g通信技术时代。 4、计算机技术对通信技术的促进发展 现代通信技术的一个重要特点是计算机技术与通信技术的紧密结合。在计算机技术迅速发展的技术上，对现代通信业也有更好的促进作用。计算机通信技术和信息技术更好地诠释了计算机技术对通信技术的促进作用。 4.1 计算机通信技术 计算机通信是一种以数据通信形式出现，在计算机与计算机之间或计算机与终端设备之间进行信息传递的方式[2]。它是现代计算机技术与通信技术相融合的产物，在军队指挥自动化系统、武器控制系统、信息处理系统、决策分析系统、情报检索系统以及办公自动化系统等领域得到了广泛应用。计算机通信属于通信领域的理论知识，以及各个层次、tcp/ip协议,等有关计算机辅助通信的东西，计算机通信属于更细一层的划分，但也比较抽象。简单的计算机通信,只需通过计算机或终端设备的串行口或并行口,用电缆将其联接起来,就能进行数据传输,这通常是近距离的通信。而远程的复杂的计算机通信则是在计算机通信网络系统中进行,多台计算机和通信联接设备按一定规则组合起来,通过不同的通信介质(分组数据交换网、电话线路、卫星信道等)来完成数据的传输。一个计算机通信系统由数据终端设备(dte)、数据通信设备(dce)、传输信道及通信软件几部分组成。 4.2 信息技术 信息技术主要用于管理和处理信息所采用的各种技术的总称。它主要用于管理和处理信息所采用的各种技术的总称。它主要是应用计算机科学和通信技术。主要包括传感技术、计算机技术和通信技术。信息技术的应用包括计算机硬件和软件、网络和通信计算机应用软件开发工具等。计算机和互联网普及以来，人们日益普遍的使用计算机来生产、处理、交换和传播各种形式的信息（如书籍、商业文件、报刊、唱片、电影、电视节目、语音、图形、摄像等）。信息技术代表着当今先进生产力的发展方向，信息技术的广泛应用使信息的重要生产要素和战略资源的作用得以发挥，使人们能更高效地进行资源优化配置，从而推动传统产业的不断升级，提高社会劳动生产率和社会运行效率。 4.3 计算机技术对通信技术的促进发展前景 在计算机硬件和计算机软件的不断发展中，特别是计算机网络技术的发展，使通信技术充分发挥计算机资源利用率和实现大范围资源共享的有效途径[3]。同时在计算机技术的信息处理方面，通过通信技术能够把分散的信息更好地集成起来。在“信息高速公路”的进展工程中，计算机技术为通信技术的发展提供了强大的技术后盾，在传递图像、文字和声音的过程中，计算机技术有着独特的技术优势。 5 结语 目前，计算机通信是通信技术发展的基础，也是未来信息时代的一项重要的信息基础设施，它主要是提供一个高速、高效、统一的全球性通信环境；计算机技术中网络就是和多媒体技术的发展为这一实现提供了主要的技术支持。未来的先进网络技术和应用的发展方向，就是进一步发展新一代光纤传输技术的高速数据网，计算机技术会提高和加速这一技术的发展。 计算机通信论文:高职计算机通信专业“零距离”上岗人才培养模式研究 高等职业教育是以服务社会主义现代化建设为宗旨，培养数以千万计的高技能专门人才为己任，重点掌握从事本专业领域实际工作的基本能力和技能。这就要求高职教育必须适应经济建设发展的需要，校企双向参与，以就业为导向，产学紧密结合，充分利用企业资源，培养“零适应期” [1]人才，实现“零距离”上岗。如何实现“零距离”上岗，我们做了一些探索与研究。 一、以就业为导向，构建“零距离”上岗高职人才培养体系 所谓“零距离”上岗，主要指以学生就业岗位需要的综合能力和职业能力为目标，采用科学的教学方式，理论与实践紧密结合，培养学生具备企业技术骨干能力；学生毕业时所具备的职业能力，能在其所学专业面向的主要职业岗位不用“适应”，就可直接顶岗工作。 （一）落实以技术应用能力和基本素质培养为主线建立专业人才的知识、能力和素质结构 为了保证高职计算机通信专业培养“零距离”上岗人才，从高职计算机通信专业人才培养方案构建开始，我们深入研究如何设计课程体系、教学模式、实验实训模式等问题，保证“零距离”上岗人才的培养目标的实现。为此，我们采用“逆向设计法” [2]设计高职计算机通信专业教学计划。首先依据计算机通信行业能力结构，汇总能力领域、能力单元、行动知识体系分析的表格，形成计算机通信行业能力体系；然后结合计算机通信行业能力分析，进行计算机通信职业能力分析，对计算机通信职业涉及的能力领域、组成的能力单元以及工作过程、环境要求、关键能力要求分析一一列出，作为专业课程开发的主要依据；再次在计算机通信专业单项职业能力、专业职业延展能力分析的基础上，将各单项职业能力和职业延展能力分析的结果合成，形成专业整体职业能力--学习结构框架。在学习结构框架形成后，请行业专家、专业专家和教育专家对整个结构的合理性进行评审，审定通过，继续进行专业课程开发的下一步工作。 在计算机通信专业学生的培养过程中，专业知识、综合素质与能力的培养应贯穿教学的全过程，融合于整个教学环境中。计算机通信专业知识、能力和素质结构如下图1： 图1 计算机通信专业知识、能力和素质结构图 （二）建立与专业培养目标相适应的理论课程体系 为了适应人才培养目标的要求，将能力和素质形成所需的基本知识整合为“层次化”知识结构。提高学生政治思想水平的“两课”和英语贯彻始终，打好坚实的人文社科基础。高等数学、工程数学为学生打下良好的自然科学基础。计算机应用基础、电子技术课程，以启迪思维为主，内容涵盖面较大，拓宽学生的视野和思路。 1．突出程序设计能力培养的软件应用类课程 软件应用类课程包括c语言程序设计、vb程序设计、数据结构、操作系统、网页制作、图像处理、工程制图、数据库原理及应用等。该类课程以算法驱动、案例驱动为主，采取项目训练方式，集体讨论、相互引导、积极思考。培养学生程序设计能力、和应用能力。 2．突出动手能力培养的专业课程 该类课程包括硬件技术基础、综合布线、计算机组网技术、宽带接入网等。该类课程在教学过程中强化实验教学，学生必须自已完成一个实际系统的设计和实现（如装配一台微机、组建一个局域网、配置路由器、划分vlan）。 3．突出专业知识能力培养的专业课程 该类课程包括数据通信原理、计算机通信网、网络安全与管理、交换技术等，学生要掌握一定的理论基础知识，了解最新的计算机技术和通信技术的发展。 4．突出行业特色和职业教育特色 该类课程包括多媒体通信技术、电信业务、电信网络技术等。学生要了解最新的电信业务的发展。 （三）根据“校企合作办校，提高实践能力”的原则，建立并优化实践教学体系 加强实践教学，突出学生实际动手操作能力的培养是高等职业教育的显著特点之一[3]，它的成功与否是高职教育能否办出特色、办出成效的关键。为了实现高职教育的培养目标，我们始终把学生实践能力的培养和实践教学环节放在极其重要的地位，以培养学生创新能力和实验实践能力为目标，形成了以“技能训练--综合实训--毕业实习”三个实践教学阶段为主线，以科学研究与人才培养互动，增加综合性实验和课程设计，校企联合指导毕业设计为特色支撑点的实践教学体系。 技能训练是在理论认识的基础上进行教学实训和生产实习，以生产项目为载体开展项目教学，以项目生产作业为依据制定教学进程表。使学生在校期间就能在真实的职业环境中接受技能培训，专业实践技能迅速提高；综合实训是在学生全面学习基础知识、专业知识的基础上，通过综合实训进行综合知识的应用和创新。毕业实习是在第六学期让学生进入通信企业，在指导教师的指导下按计划完成实习任务。一般而言，实习合格者会就地就业，成为通信企业一名合格的新员工。该体系与理论课结合紧密，一环紧扣一环，逐层推进，有利于“实践技能与创新能力”的复合。 二、“零距离”上岗人才培养的实践 （一）实现专业带头人负责制，发挥教师的主导作用，教书育人 教师对学生的发展和成长负有重要而不可推卸的教育责任，为了充分发挥教师在教育过程中的主导作用，我们从计算机通信2003级开始，实施专业带头人负责制，选派“双师型”的教师担任专业带头人和骨干教师。学生在专业带头人和骨干教师的指导下，可以按照个人的兴趣和特点，选择适合自己的发展方向，接受良好的技能训练，获得创新科学素质的培养，从而充分发挥自己的潜力，展示自己的个性，并为未来的进一步发展打下坚实的知识、能力和素质基础。学生通过与专业学科带头人和骨干教师的相遇而成长，教师则通过与学生的密切接触而履行教育的责任，教师与学生通过双方积极主动的参与，教学相长，形成一种全新的教与学的关系。 （二）以培养学生技术应用能力和职业素质为宗旨，加强基地建设 以职业岗位（群）的实际需要为标准，建设符合高职学院实际情况的校内实践教学基地，注重学生专业实践能力和岗位综合能力培养，是我们提高教学质量，满足社会对实用型人才需要的根本保证，也是实现学院培养人才与企业使用人才“零距离”的重要保障。为此，我们根据专业建设要求，优化利用校内外教学资源，建立完善校内实践体系，保证实验课的开出率和开出效果。自2000年以来，我们完全按照通信行业标准和电信企业实际工作环境建立和完善各种实验室，能满足计算机通信专业学生基本技能实训的需要。 同时，在双赢、诚信、融通的基础上，我们通过紧密型校企合作，实现教学、科研、就业“三位一体”，促使教学、科研全面提升，带动招生、就业良性循环。通过创建紧密型基地，我们与企业的关系由松散转变为紧密，计算机通信专业在湖南电信的十四个分公司建立了紧密型校外实训基地，企业的实验设备向学院开放，学生的实验和实训拓展到通信企业，将学生岗前实训与就业有机地结合起来，满足了学生顶岗实践与就业要求，实现了我们与企业的无缝连接，从而，促进了学生素质的全面提高。 （三）建立科学研究与人才培养互动机制，培养学生创新意识和创新能力 学有余力的三年级学生进实验室，参与教师科研活动，通过组织各种设计大奖赛（软件设计大奖赛、网页设计大奖赛、电信业务技能大奖赛等），既锻炼了学习的团队工作能力，又能培养学生的科学研究能力。一部分学生参与科研项目，一部分学生在教师指导下进行创新设计制作，一直到毕业设计，经受较长时间的科研训练，学生利用周六周日在实验室工作，培养学生创新意识，科研兴趣，工作热情。 （四）以“双证制”为有效载体，提高毕业生的就业竞争力 职业资格证书是劳动者求职、任职、开业的资格凭证，是用人单位招聘、录用劳动者的主要依据，也是增强我们毕业生就业竞争力的有效手段[4]。我们将职业技能鉴定纳入专业教学计划就是为了实现技能鉴定过程与教学过程的结合。学生在学习期间，可以通过技能鉴定，取得国家颁发的数据通信机务员职业资格证书，增强了毕业生就业的竞争力和岗位工作的适应性。 三、结束语 构建高职“零距离”上岗的人才培养模式是我们教育工作者不断探索的课题，在专业建设过程中，我们不断优化人才培养模式，完善课程体系，重视校企合作，加强实践教学，已培养一批优秀、合格的专业技术人才，达到了高职应用性人才的培养目标。 计算机通信论文:计算机技术对通信技术中的促进发展研究 1、引言 20世纪是科学技术发展史上科学技术发展最迅速的世纪。特别是计算机技术的发展更是迅猛，在很多领域，计算机技术都得到了广泛的应用。在计算机技术发展的过程中，特别是计算机软件系统发送信息和接收信息方面，对通信能实现资源共享及相互交换信息方面有了更大的促进发展作用。如果说通信技术的诞生和发展和计算机技术密不可分的，那么在通信技术发展的很多发面的发展，计算机技术是有着不可忽视的促进作用。 2、计算机技术 计算机技术[1]是计算机领域中所运用的技术方法和技术手段。它研究的范围非常广泛，通常分为计算机硬件、计算机软件、计算机通信以及计算机接口等几个方面。计算机技术包括：计算机技术包括:运算方法的基本原理与运算器设计、指令系统、中央处理器(cpu)设计、流水线原理及其在cpu设计中的应用、存储体系、总线与输入输出。 2.1 计算机硬件 计算机硬件有五大部分组成：运算器、控制器、存储器、输入设备和输出设备。 运算器：计算机出现的初期，主要是应用于工程技术和科学计算方面，比如人造卫星轨迹计算，导弹发射的各项参数的计算，房屋抗震强度的计算等。 控制器：计算机控制器是计算机的心脏，控制器就是控制部件，而运算器、存储器、外围设备相对控制器来说就是执行部件。控制部件与执行部件的一种联系就是通过控制线。控制器是整个cpu的指挥控制中心，由指令寄存器、程序计数器和操作控制器三个部件组成，对协调整个电脑有序工作极为重要。指令寄存器用以保存当前执行或即将执行的指令的一种寄存器。 存储器：它是计算机的重要组成部分，分为计算机内部存储器简称内存和计算机外部存储器简称外存。从功能上把内存储器分为读写存储器ram、只读存储器rom两大类。计算机外部存储器一般有硬盘、软盘、光驱。 计算机输入设备：简单来说就是将外部信息输入到计算机内部的设备，键盘，鼠标，扫描仪，话筒，摄像头等都是输入设备。 计算机输出设备：输出设备的功能是将内存中计算机处理后的信息以能为人或其它设备所接受的形式输出。输出设备种类也很多．计算机常用的输出设备有各种打印机、凿孔输出设备、显示设备和绘图机等。打印机和显示设备已成为每台计算机和大多数终端所必需的设备。 2.2 计算机软件 计算机软件：是指计算机系统中的程序及其文档。软件是用户与硬件之间的接口界面。用户主要是通过软件与计算机进行交流。软件是计算机系统设计的重要依据。为了方便用户，为了使计算机系统具有较高的总体效用，在设计计算机系统时，必须通盘考虑软件与硬件的结合，以及用户的要求和软件的要求。它包括计算机程序和计算机文档。 计算机程序：指为了得到某种结果而可以由计算机等具有信息处理能力的装置执行的代码化指令序列，或者可被自动转换成代码化指令序列的符号化指令序列或者符号化语句序列。计算机程序是有一系列机器指令组成的，指令的功能就是要计算机执行某种操作的命令。 计算机文档：在计算机软件中，文档就是文件。一般将word、excel等文字编辑软件产生的文件叫做文档。 3、通信技术 到目前为止，通信业务的种类繁多，通信工具与日俱增。但是，通信就是的目标却一直不变：穿越时间、空间实现无失真的信息传输，通俗地理解为，通过通信网络准确、快速、方便、安全地把各种形式的信息从发信点传输到接收点。 3.1 通信技术的发展历程 人类进行通信的历史已很悠久。早在远古时期，人们就通过简单的语言、壁画等方式交换信息。19世纪中叶以后，随着电报、电话的发有，电磁波的发现，人类通信领域产生了根本性的巨大变革，实现了利用金属导线来传递信息，甚至通过电磁波来进行无线通信。从此，人类的信息传递可以脱离常规的视听觉方式，用电信号作为新的载体。1837年，美国人塞缪乐.莫乐斯成功地研制出世界上第一台电磁式电报机。1875年，苏格兰青年亚历山大.贝尔发明了世界上第一台电话机。1946年，美国人罗斯.威玛发明了高灵敏度摄像管，1977年美国、日本科学家制成超大规模集成电路。 3.2 现代通信技术的发展 随着数据通信与多媒体业务需求的发展，适应移动数据、移动计算及移动多媒体运作需要的第四代移动通信开始兴起，用户也因此有理由期待这种第四代移动通信技术将会给我们带来更加美好的未来。随着移动电话迅猛发展，用户增长迅速，传统的通信模式已经不能满足人们通信的需求，在这种情况下就出现了gsm通信技术，该技术用的是窄带tdma，允许在一个射频(即“蜂窝”)同时进行8组通话。针对gsm通信出现的缺陷，人们在2000年又推出了一种新的通信技术gprs，该技术是在gsm的基础上的一种过渡技术。在这之后，通信运营商们又将推出edge技术，这种通信技术是一种介于现有的第二代移动网络与第三代移动网络之间的过渡技术，因此也有人称它为“二代半”技术，它有效提高了gprs信道编码效率的高速移动数据标准，它允许高达384kbps的数据传输速率，可以充分满足未来无线多媒体应用的带宽需求。在上述通信技术的基础之上，无线通信技术最终将迈向4g通信技术时代。 4、计算机技术对通信技术的促进发展 现代通信技术的一个重要特点是计算机技术与通信技术的紧密结合。在计算机技术迅速发展的技术上，对现代通信业也有更好的促进作用。计算机通信技术和信息技术更好地诠释了计算机技术对通信技术的促进作用。 4.1 计算机通信技术 计算机通信是一种以数据通信形式出现，在计算机与计算机之间或计算机与终端设备之间进行信息传递的方式[2]。它是现代计算机技术与通信技术相融合的产物，在军队指挥自动化系统、武器控制系统、信息处理系统、决策分析系统、情报检索系统以及办公自动化系统等领域得到了广泛应用。计算机通信属于通信领域的理论知识，以及各个层次、tcp/ip协议,等有关计算机辅助通信的东西，计算机通信属于更细一层的划分，但也比较抽象。简单的计算机通信, 只需通过计算机或终端设备的串行口或并行口,用电缆将其联接起来,就能进行数据传输,这通常是近距离的通信。而远程的复杂的计算机通信则是在计算机通信网络系统中进行,多台计算机和通信联接设备按一定规则组合起来,通过不同的通信介质(分组数据交换网、电话线路、卫星信道等)来完成数据的传输。一个计算机通信系统由数据终端设备(dte)、数据通信设备(dce)、传输信道及通信软件几部分组成。 4.2 信息技术 信息技术主要用于管理和处理信息所采用的各种技术的总称。它主要用于管理和处理信息所采用的各种技术的总称。它主要是应用计算机科学和通信技术。主要包括传感技术、计算机技术和通信技术。信息技术的应用包括计算机硬件和软件、网络和通信计算机应用软件开发工具等。计算机和互联网普及以来，人们日益普遍的使用计算机来生产、处理、交换和传播各种形式的信息（如书籍、商业文件、报刊、唱片、电影、电视节目、语音、图形、摄像等）。信息技术代表着当今先进生产力的发展方向，信息技术的广泛应用使信息的重要生产要素和战略资源的作用得以发挥，使人们能更高效地进行资源优化配置，从而推动传统产业的不断升级，提高社会劳动生产率和社会运行效率。 4.3 计算机技术对通信技术的促进发展前景 在计算机硬件和计算机软件的不断发展中，特别是计算机网络技术的发展，使通信技术充分发挥计算机资源利用率和实现大范围资源共享的有效途径[3]。同时在计算机技术的信息处理方面，通过通信技术能够把分散的信息更好地集成起来。在“信息高速公路”的进展工程中，计算机技术为通信技术的发展提供了强大的技术后盾，在传递图像、文字和声音的过程中，计算机技术有着独特的技术优势。 5、结语 目前，计算机通信是通信技术发展的基础，也是未来信息时代的一项重要的信息基础设施，它主要是提供一个高速、高效、统一的全球性通信环境；计算机技术中网络就是和多媒体技术的发展为这一实现提供了主要的技术支持。未来的先进网络技术和应用的发展方向，就是进一步发展新一代光纤传输技术的高速数据网，计算机技术会提高和加速这一技术的发展。 计算机通信论文:浅谈计算机技术在通信技术中的应用 改革开放以来，我国通信事业迅猛发展，计算机技术在通信改革中的作用尤其明显。本文首先介绍了通信发展的几个重要改革，介绍了计算机技术在其中的相关应用，最后以第三代移动通信为例，介绍了计算机技术的广泛应用。 通信技术分为光通信和电通信两大类，而电通信又分为有线通信和无线通信两个大的方面。改革开放30年来，我国通信事业得到了极大的发展。我国通信业改革取得的重大发展，离不开计算机技术在改革中的广泛应用。本文即从我国通信改革的具体过程，介绍计算机技术的具体应用。 1 我国通信发展的重要改革及计算机技术的相关应用 寻呼机开启了个人即时通信的时代，1983年9月，上海用150mhz频段开通了我国第一个模拟寻呼系统，次年5月1日，广州用150mhz频段开通了我国第一个数字寻呼系统，程控中文电报译码机通过鉴定并推广使用。2007年3月初，中国联通公司停止经营北京等30省市的198/199、126/127等无线寻呼服务，我国的寻呼网络完成其历史使命。寻呼机作为我国通信技术的发展史上浓墨重彩的一笔，在其发展过程中，计算机技术功不可没。程控中文电报译码机的发明，就不乏计算机技术的深入应用。计算机程序语言在其控制方面的作用极其明显。 1987年，我国开始引入模拟蜂窝移动通信系统，即第一代移动通信技术，中国选择了英国的900mhztacs标准，从蜂窝移动系统引入开始，它就以超过人们预期的速度发展，用户数从1987年的700户到1995年的520万户。目前移动通信技术已经经历了模拟蜂窝移动通信系统的第一代，gsm技术为代表的第二代到中国移动td-scdma网络的第三代。 通信改革中的另一个重要的事件是我国大容量程控交换机的研制成功。它是将用户的信息和交换机的控制，维护管理功能预先变成程序，存储到计算机的存储器内。当交换机工作时，控制部分自动监测用户的状态变化和所拨号码，并根据要求执行程序，从而完成各种交换功能.通常这种交换机属于全电子型，采用程序控制方式，因此称为存储程序控制交换机，或简称为程控交换机。控制部分是程控交换机的核心，其主要任务是根据外部用户与内部维护管理的要求，执行存储程序和各种命令，以控制相应硬件实现交换及管理功能。程控交换机控制设备的主体是微处理器，为了更好的适应软硬件模块化的要求，提高处理能力及增强系统的灵活性，目前程控交换系统的分散控制程度日趋提高，已广泛采用部分或完全分布式控制方式。可见，计算机技术之一的微处理器技术等在其中起到重要作用。 网络通信是通信改革的大势所趋。目前网络通信在我国得到广泛应用。我国现有的网民占世界第一，人们通过网络来通信的方式越来越被广泛接受。网络通信作为通信改革的一个重要方面，采用的计算机技术就更为广泛。集中式计算机网络、分布计算中间件技术、嵌入式计算机技术、数据库技术、电子商务技术等计算机技术得到了广泛的应用。计算机技术与网络技术的融合是网络通信的重要特征。 2 现代通信领域中的计算机应用 我国现代通信领域改革的重要方向是第三代无线移动通信技术、光纤通信等。计算机技术在新一代程控机、移动基站等设备的研制中也扮演着重要的角色。以前者为例，介绍计算机技术在其中的具体应用。 第三代（3g）无线移动通信技术与前两代的主要区别是在传输声音和数据的速度上的提升，它能够在全球范围内更好地实现无缝漫游，并处理图像、音乐、视频流等多种媒体形式，提供包括网页浏览、电话会议、电子商务等多种信息服务，同时也要考虑与已有第二代系统的良好兼容性。宽带上网、视频通话、手机电视、无线搜索、手机购物等移动通信功能的实现，都离不开计算机技术。这些功能的实现，首先需要一个功能强大的移动终端，也就是3g 手机。而3g 手机的实现，必须有计算机技术里的嵌入式微处理器技术和嵌入式操作系统技术、驱动程序设计技术、应用程序开发技术。如arm微处理器在移动终端上的广泛应用，window ce嵌入式操作系统以及国产的do-easy操作系统等，这些操作系统在手机终端上的应用，才使得手机的智能化水平得到提高，才可能有3g通信的实现。另外，以无线搜索为例，搜索引擎技术这项计算机技术就起到了至关重要的作用。现在的搜索引擎如目录式搜索引擎、机器人搜索引擎、元搜索引擎等，无一不是计算机技术的结晶。以前者为例，目录式搜索引擎以雅虎、搜狐为代表，它对web上的网站进行分级分类，在数据库中根据内容的不同对各个页面加以简短的描述，是对关键字和分类关键字进行匹配。手机购物的实现，也离不开网站设计等计算机软件开发技术。另外一方面，移动通信公司的各种应用系统也离不开计算机技术。以中国移动通信为例，中国移动国际漫游清算系统，主要负责对已批价过的国内gsm漫游话单、国内模拟tacs漫游话单、国际gsm漫游来访话单和国际gsm漫游出访话单进行收集、检错、分拣，按归属省/国际运营者合并下发话单，并按照漫游话单归属地转发到相应的各省计费中心、国际清算中心或各国际运营者。其应用控制系统acs是中国移动通信集团自主开发的中间件产品。它采用了com/dcom/com+技术、j2ee技术、corba技术等，这些计算机软件技术，为中国移动的正常运转，起到了至关重要的作用。当然，其他方面如移动通信公司的各类网站、移动基站的研制、通信协议的定制，都会用到大量的计算机技术，由于篇幅的原因，在这里不再一一赘述。 3 结束语 中国的通信改革从有线电话到无线通信、从“大哥大”到“3g”，从无网络技术到网络通信的极大普及，计算机技术在其中都发挥着极其重要的作用。上面只是计算机技术在通信改革中应用的几个方面。可以预见，随着计算机技术和通信技术的发展，通信与计算机的联系会越来越紧密，计算机技术的应用也会越来越广泛。 计算机通信论文:浅谈计算机互联网与通信网络建设的安全性 一、引言 通信技术与互联网技术是一种新兴的快速发展的技术，在社会上得到了广泛的推广与应用。互联网的开放、便捷的特性给人们的工作和生活带来了很大了便利，随着通信技术的普及，通信网络的日益完善，我国人民和世界的联系更加紧密了。21世纪是信息时代，人们已经离不开网络环境，网络环境下人们的生活节奏变得不同，生活水平得到了很大的提高。一旦计算机网络与通信的安全性失去保障，将对人们的生产和生活带来不可估量的损失，所以新的时期需要网络工程师等相关工作者做好保障工作，做好计算机网络的维护运作，防止网络受到外界环境的破坏干扰。同时对通信设备的建设与管理也要科学规划。 二、互联网与通信网络建设安全性分析 在互联网与通信网建设和管理上，很多设计的计划不科学合理。出现松懈的审批，没有一个统一标准，质量较低，网络维护运用能力不高，网络效率较低，人为干扰因素等一系列问题。因此，我们要认真对待网络安全问题。针对计算机网络开放性特点，加强网络管理人员的安全意识和提高维护安全技术水平，坚决杜绝各类安全隐患。少部分网络维护人员安全意识淡薄，操作技术不熟练、不规范，违反安全保密规定和操作规程，例如，明密界限混淆，密件明发，长期重复使用一种密钥等，这会导致密码破译；网管维护中下发口令及密钥后没有及时收回，会导致口令和密钥到期后仍能通过其进入网络系统，会造成系统泄密，系统管理混乱等。 在网络维护和使用中，为防止上述情况的发生，要加强网络管理人员的安全保密意识。及时排除软硬件设施存在的安全漏洞和隐患。在软件设计时不可避免的也存在着许多不完善的或是未发现的漏洞，为了规范网络管理，部分软硬件系统在设计时留有远程终端的登录控制通道。传输信道要设有相应的电磁屏蔽措施，使得某些不法分子利用专门设备接收窃取机密信息那么在信息时，传输过程中将会向外产生电磁辐射。 三、提高互联网与通信网络安全维护措施及技术 当前通互联网与通信网络发挥出越来越重要的作用，成为了社会发展和生活中必不可少的一部分，我们必须采用有效的措施。把网络风险降到最低限度。于是，保护互联『煳与通信网络中的硬件、软件、及其数据不受偶然性自然灾害或恶意原因而遭到破坏、更改、泄露，保障系统连续可靠地运行，网络服务不中断，就成为互联网与通信网络安全的主要内容。 防止一些不法份子非法入侵的监测、防伪、审查和追踪，通过互联网和通信线路的建立到信息传输我们可以运用多种防卫措施，例如：运用“身份鉴别”，可以通过用户口令和密码鉴别方式达到网络系统权限分级，在连接过程中权限受限用户就会被终止或是部分访问地址被屏蔽，以此达到网络分级机制的效果；“网络授权”通过向用户终端发放访问许可证书，以防止非授权用户非法访问网络和网络资源；“数据保护”通过利用数据加密后的数据包发送与访问的指向性，既是被截获也会由于在不同协议层中加入了不同的加密机制，将密码变得难于破解；“收发确认”用发送确认信息的方式表示对发送数据和收方接收数据的承认，以避免不承认发送过的数据和不承认接受过数据等而引起的争执；“保证数据的完整性”。一般是通过数据检查核对的方式达成的，数据检查核对方式通常有两种，一种是边发送接收边核对检查，一种是接收完后进行核对检查；“业务流分析保护”能阻止垃圾信息大量出现，以造成的拥塞，同时也能使恶意攻击的网络终端无法从网络业务流的分析中获得有关用户的信息。 这些安全方法的提出固然重要，然而更重要的是技术的支持，这样才能体现出网络技术安全的保障能力，以下介绍几种安全技术保障方法及其适用范围：1.防火墙技术的运用；这是网络连接时最直接也是最有效的安全防护技术，主要是对计算机连入网络时对接收的信息进行有效控制。2.人侵检测的应用。在计算机安装防火墙后，计算机还可能搜到病毒的内部入侵，通过ids（即入侵检测系统）可以有效的防止计算机受到内外的攻击，提高了计算机的安全系数。3.对网络进行加密，通过网络加密技术可以有效保护计算机中的重要信息，外部窃取不到。4)建立虚拟的内部专用网，通过因特网有效的建立一个内部的安全连接，这样可以很好的避免外部的入侵。5)对漏洞定期的扫描修复，计算机由于其自身的迅速发展更新，在安装新的软件时经常出现系统的漏洞，这时需要定期的对漏洞扫描，采取修复措施。 四、结束语 改革开放特别最近十几年来，我国计算机技术与通信网络技术发展水平得到了世界各国的称赞。随着一些基础网络的逐渐健全，我国的网络覆盖群以覆盖我国90%以上的地区，固定电话的用户在不断发展的同时，移动电话用户已经普及到大部分人群，人民的生活已经离不开计算机网络与现代通信技术。但是，随着计算机技术与网络通信技术快速发展的同时，一些网络安全技术问题也逐渐显现出来，这十分不利于社会的发展与人们的正常生活。所以，针对针对互联网出现的安全问题我们需要采取应对策略，坚持科学发展观，与时俱进，保障计算机网络与通信的正常运作。 计算机通信论文:一种DNA计算机与电子计算机之间的通信模型 1　引言以dna分子作为计算载体的计算方法最早由adleman博士于1994年在生物实验室实现[1]。随后,dna计算取得了很多研究成果。1995年[2],lipton提出了用dna实验解决布尔可满足性问题(sat)的方法。1997年[3],ouyang等人用分子生物技术解决了最大团问题,并相应地建立了六个节点的dna分子计算池。2000年[4],liu等人设计了一个dna计算系统,将计算问题的所有可能候选解编码成一系列dna分子,把这些分子综合起来贴在磁珠的表面。2001年[5],wu分析并改进了前者所采用的基于表面磁珠的方法。这种新颖的计算方式是建立在其高密度信息存储和大量并行计算基础上的,有望在求解np问题、破解密码、疾病诊断、新材料等领域发挥重要作用论文。 微流控系统为快速化学反应和生物分析提供了基础。微流控系统作为dna计算的一种平台,已经有了初步的研究成果。2004年[6],ledesma等人提出了一种用微流控系统解决hamilton路径问题的线性dna算法,实现了并行计算。1999年[7],gehani和reif研究了用微流生物分子计算模型解决某个问题在理论上所需要的最少dna序列和最少反应时间,并且提出了反应池之间有效地传送dna序列的方法。2001年[8],mccaskill采用枚举法用dna序列对每个可能子图进行编码。该算法使用了所谓的选择模块(stm)来保留图中所有可能团,然后用排序的方法确定了最大团。2001年[9],chiu等提出了一种新的方法,把子图和图的边分别编译成反应池和缓冲池。这些反应池和缓冲池带有荧光剂,由通道连接,输出以各个子图所发出的荧光强度不同来区分。2004年[10],livstone和landweber提出一种微反应器用来解决布尔函数“与”和“或”的问题。 随着微机电(mems)技术的快速发展,在生物芯片上集成各种能与电子计算机之间相互通信的传感器是各种功能芯片研究的热点[11]。dna计算的一个严重缺点是操作的不可控,严重影响了dna计算的实用性。本文在微流控平台上,讨论基于生物芯片的dna计算机和电子计算机之间相互通信的层次模型,从而为发展dna计算机和电子计算机相集成的杂合计算机提供一种通信模型和方法。 2　基于电子计算机的dna计算反应器模型为了使电子计算机能够对dna计算进行控制,我们研究并设计了适合于dna计算的反应器。如图1所示,该反应器通过rs232接口与电子计算机连接,人机交互界面的平台是labview。 (1)数据流:在电子计算机软件客户端由用户选择某个np问题,程序开始设计dna计算机,包括:输入符号、终止符号、〈状态,符号〉、转移分子、扩增所需的引物和dna编码;酶的选择;扩增、酶切、酶连的动作选择,针对上述酶设计反应温度和阶段。(2)控制流:设计具体问题的程序输入分子和采用的微流控芯片,芯片的通道数量和通道之间的连接以及通道的形状,设计实验实现的详细步骤:每一步的动作、所需的时间、反应的底物、目标产物、代表的中间变量等。图1　dna计算的反应器模型 电子计算机主机与89c51系列单片机相连,将数据流和控制流同时送到接口端的高精度全方位机械手:分配试剂,根据反馈的图像信号定位芯片反应平台。生化反应的动态结果反映在应用层,包括当前反应所在的通道、该反应所需的时间、已经消耗的时间、通道的切换、反应产物的解释。dna计算反应器与电子计算机通信的系统控制模块、光电检测模块、高压电源模块和温度加热模块与电子计算机之间的连接如图2所示。整个反应器能够实现激光诱导荧光检测、芯片电泳和仅与温度有关的生化反应,如pcr、退火、复性等等。 3　dna计算机与电子计算机之间通信的层次模型 dna计算本质上是以dna分子及生化酶作为物质基础,施以适当的生化操作来解决数学问题的一种新型的计算模式。由于dna计算的处理对象是dna片段,因此运用dna计算求解数学问题时首先需要将实际问题用{a,t,c,g}四个碱基来编码,原理类似电子计算机求解这些问题时需要用二进制编码。然后需要为求解过程设计合适的生化操作,这个完成运算的生化操作序列我们称之为生物算法。dna计算是在分子尺度内进行的,完成计算过程的生化操作的不可控一直制约着dna计算的进一步应用。随着电子计算机技术和传感器技术的发展,二者在dna计算中的结合可实现对生化操作的精确控制,提高dna计算的可靠性,为dna计算进一步走向实用化发挥重要作用。图3给出了电子计算机和dna计算机之间通信的层次模型。图2　dna计算反应器与电子计算机的通信为了便于描述通信过程,将该模型分为六个部分,每一部分的组成和完成功能描述如下。图3　dna计算机和电子计算机的层次通信模型 (1)应用层提供用户与dna计算机之间交互的接口。应用层主要完成两个功能:一是提供用户操纵dna计算机的界面。在这个界面上用户可以完成原始问题到dna碱基域的映射以及完成生物算法的设计。通过这个界面,用户可以像使用office办公软件一样方便地使用dna计算机。另一个功能是接收指令解释层传送的dna计算结果,并将结果可视化。指令解释层传送的结果也是用电子计算机语言来描述的。运算结果的可视化可以帮助直观地对这些结果进行合理的解释。应用层由安装在windows操作系统的电子计算机上的应用程序组成。 (2)指令解释层由于应用层的指令是用户所熟悉的电子计算机语言描述的,而dna计算机的基本指令是具体的生物操作,所处理的对象是dna分子,因此需要将应用层的电子计算机指令解释成dna计算机上具体的生物操作指令(这些生物操作指令是dna计算机的最小执行单位———基本指令),确定这些生物操作的执行顺序,并依次将这些生物操作指令单个传送给编码封装层。另一方面,还需要将编码封装层反馈的dna计算结果解释成计算机语言。指令解释层也是由安装在电子计算机内部的程序构成。(3)编码封装层将指令解释层传送的单个生物操作指令封装成dna计算机能直接执行的指令。这里需要考虑每个原子生物操作的实验室实现方法。然后将这个操作的步骤映射成控制传感器和生化仪器的一系列指令,包括对生物芯片上发生该反应的位置信息。编码封装层由操作传感器和生化仪器的接口程序构成。 (4)接口层接口层是传感器和生化仪器的各种信号接口。一方面,将编码封装层中的控制指令转换成控制dna计算机执行生化操作的指令;另一方面,也将dna计算机上的反馈信号转换成电子计算机中的控制指令。接口层之间的通信采用电子计算机的串口通信方式,也可以设计成并口通信方式。(5)反应层dna计算的生化操作在这一层得以物理实现,以完成解释层下达的任务。此层包含有完成生化反应的生物芯片以及控制这些生化反应的各种传感器和生化仪器。(6)反馈层这一层由监控生化反应的传感器构成。反应层的生化操作的执行情况由这些传感器收集,以便反馈给指令解释层。4　通信模型的实例为了更直观地理解本文提出的层次模型,我们以选择操作为例,解释在层次模型下dna计算机上实现选择操作的过程。 dna计算机中的选择操作是用来选择编码特定信息的dna片段。一般是将包含特定模式的探针固定于芯片上,被选择的片段在芯片上与其发生复性(renaturation)操作,最后固定在芯片上的片段就是选择的片段。复性是变性过程的逆过程,即两条完全互补的单链在适当的条件下恢复到天然双螺旋结构的过程。热变性的dna一般经过冷却后即可复性。因此,此过程有时也称退火(annealing)。复性温度一般应该比该dna的解链温度值低20℃~25℃。 对于选择操作,需要将其解释成以下几个独立的生物操作:操作1:选择固定有特定模式探针的生物芯片;操作2:将被选择的片段在该生物芯片上发生复性反应;操作3:在激光诱导荧光检测仪上通过荧光检测判断选择的结果。图4、图5、图6分别为层次模型下以上操作的流程图。图4　操作1流程图动作1.0应用层:用户在接口程序发出选择操作,例如:选择操作符号1。动作2.0指令解释层:逐条解释生物算法中的每一个描述,将其解释成分子实验室中具体的生物操作,包括反应名称和反应条件,然后将单个的生物操作依次发给编码封装层,待编码封装层返回操作的执行状态后再发下一个生物操作,类似于电子计算机中的指令寄存器。动作3.1编码封装层(第3层操作1):发出选择探针芯片的指令。通过选择可寻址的生物芯片来实现。动作4.1接口层(第4层操作1):电子计算机通过rs232与dna计算机进行通信。 动作5.1反应层(第5层操作1):无生化反应。动作6.1反馈层(第6层操作1):相应的传感器接收到确认信息,确认该操作1完成,并将反馈信息返回到接口层,接口层反馈到编码封装层,再发下一个操作。动作3.2编码封装层(第3层操作2):发出复性反应的指令。控制相应的温浴仪器先将温度升高到65℃,然后慢慢冷却,降温到20℃。 动作4.2接口层(第4层操作2):电子计算机通过rs232与dna计算机进行通信。动作5.2反应层(第5层操作2):相应的生化仪器先加热芯片,然后慢慢冷却。动作6.2反馈层(第6层操作2):相应的传感器接收到确认信息,确认该操作2完成,并将确认信息返回到接口层,接口层反馈到编码封装层,再发下一个操作。动作3.3编码封装层(第3层操作3):指示激光诱导荧光生化检测仪工作。 4　性能分析 4.1　资源发现效率和资源质量 教育资源中存在着大量的非文本资源。传统的搜索引擎和主题指南无法对视频、音频等多媒体教育资源进行标引和发现,而元数据通过对资源类型的描述,只要用户在资源检索时对资源类型进行限定即可发现它们。 因特网上存在大量教育资源,这些资源的质量参差不齐,传统的搜索引擎和主题指南没法提供一个质量评估机制。而这正是教育元数据的一个特征,它通过提供教育资源使用者的评估来反映不同资源之间的质量差异,有助于用户发现高质量的教育资源。 4.2　动态性和扩展性 在网格系统中,资源节点的信息是动态变化的,为了保证服务的可用性,进行有效资源查找时必须考虑系统中节点的动态变化。 网络层采用globus mds来组织和管理底层资源,通过调用虚拟组织agent中间件部署的register agent和unreg-ister agent,进行虚拟组织的动态建立并且虚拟组织成员可以随时加入和离开,具有很大的灵活性,实现了动态注册和注销。通过upgrade agent,社区节点周期性地向社区管理节点发送更新信息,将变化动态地反馈给虚拟组织中的ldap服务器。同时,各个虚拟组织vo之间定期将目录服务器上的资源信息通过ldap的异步远程复制机制更新到虚拟组织中心域中的ldap中,这样就实现资源信息的动态收集和资源变化的实时反馈。 结束语　该模型采用教育元数据lom规范来描述教育资源,使用分类元数据的方法,结合移动agent的自治性、智能性等特点,具有较高的资源发现效率和资源质量、良好的动态性和扩展性,基于类别的虚拟社区划分,使得资源发现限定在所属社区范围内,缩小了搜索空间,减少了资源发现的响应时间,提高了资源发现的效率。 计算机通信论文:浅谈计算机类专业的“通信原理”教学 引言 人类社会一直从自然界获取、处理、分析、交换、传递和利用信息。在经济全球化深入发展的今天，信息化已成为社会生产力发展和人类文明进步的重要动力，信息技术已成为社会经济增长的“命脉”。因此，当今世界许多国家都加强了信息技术人才的培养。而“通信原理”这门课程主要讲述了信息的传输、交换的基本原理，具有很强的实践性、应用性，所以根据我国培养信息技术人才的要求，在信息与通信类专业高等教学大纲中，“通信原理”被设置为一门大学必修、考研必考的专业基础课程。而且由于通信技术和计算机技术的不断交叉融合，计算机类专业也把“通信原理”作为一门重要的专业课。但是计算机类专业毕竟不同于通信类专业，许多与“通信原理”课程相关的前续课程（如高频电路、信号与系统等）计算机类专业的学生可能并没有学过，所以两个专业的“通信原理”教学不能使用相同的教学方法。2008年下半年我给本校计算机科学与技术专业的同学讲授了 “通信原理”这一课程，通过这次教学实践，我对计算机类专业的“通信原理”教学方法和教学内容有了一些感 受，下面就此谈些体会。 一、激发学生的学习兴趣 “通信原理”是计算机类专业学生接触到的一门通信类课程，由于不是计算机领域最基础的内容，而且课程内容也比较难，学生可能会缺乏学习动力。而学生的学习兴趣等内部动机因素，会促使学生积极主动地学习，所以如何能够让学生们在课程学习过程中绕有兴趣地学习相对乏味的基础理论是教学中的关键问题。经过实践，我总结出以下几点： （1）介绍计算机专业为什么要学习通信原理。“通信原理”是一门通信类专业基础课程，计算机类专业学生可能会认为这与他们所学的专业并没有什么联系，这样他们可能会对这门课程的学习不重视，从而影响学习效果。对此，在课程学习之前，我就首先大概地给学生介绍一下现代通信技术和计算机技术的交叉融合，让他们认识到通信技术已经越来越多地渗入到计算机领域当中，不懂通信技术的计算机类专业毕业生不符合国家培养人才的要求，也不符合社会工作的要求。而且现在高等大专院校的计算机类专业和通信类专业有许多相同的或相类似的专业课程，很多用人单位在招聘工作人员时也并不区分计算机类专业和通信类专业的毕业生。关于这一点，为了引起学生的兴趣，我以当前学生比较关心的公务员考试为例，指出公务员报考简章里专业要求栏一般都将计算机类专业和通信类专业作为同一专业对待。 （2）例举与计算机专业相关的例子。为了激发学生学习本课程的兴趣，应将知识点多与计算机专业的内容相联系，多例举一些与计算机专业相关的例子。譬如，在讲解数字基带传输系统时，介绍完数字基带传输系统的基本框图之后，提出通过网线连接的计算机通信系统就是一个典型的数字基带传输系统的例子。由于这个例子是计算机类专业的学生所熟知的，所以他们可以进行比较思考，从而更好的理解什么是数字基带传输系统，学习这种通信系统的兴趣也可以被激发出来。 （3）提高学生学习的成功感。“通信原理”课程对于通信类专业学生来说已经具有相当大的难度和理论深度，所以计算机类专业学生肯定更容易觉得这门课程难学。为了消除学生的这种心理，教师要密切关注学生的学习态度，对于学生的进步和成长点，给予适当的鼓励。例如，在课堂上提出一些比较简单的问题引导学生回答，在学生回答出正确答案后，要立即表示由衷的肯定和内心的喜悦，这样学生们学习的成功感会被激发。从而学习兴趣和学习积极性也会大为高涨。 二、确定适合的教材及教学内容 （1）认真选取教材。教材的好坏直接影响到教学质量，目前通信原理国内的教材繁多，但以西安电子科技大学樊昌信教授的“通信原理”（国防工业出版社出版）最为经典。这本教材内容丰富、详尽，知识点覆盖面广，理论体系也比较完整。但这本教材是针对通信类专业的，它要求学生先修过电子电路、高频电路、信号与系统等电类基础课，而计算机类专业学生并不符合它的要求。在分析比较了几种教材的基础上，我选取了中国人民解放军通信工程学院沈振元教授的“通信系统原理”，这本教材的最大特点是增加了确知信号的分析这一章内容，由于计算机类专业的学生没有学过信号与系统，所以他们没有建立频域的概念，而通信系统的分析推导方法往往从时域和频域同时展开，确知信号的分析这一章介绍了傅立叶变换的基本概念和性质，可以弥补学生在这一方面知识的不足。而且这本教材里的基本概念和基本原理解释得都非常清楚，没有先修课程背景的计算机类专业的学生比较容易理解。在确定主体教材的基础上，同时可以建议学生将西安电子科技大学樊昌信教授的“通信原理”作为参考书，这样可以给学生业余学习提供便利，真正做到主辅教材的有机结合。 （2）优化教学内容。通信原理内容涉及范围比较广泛，针对计算机类专业的特点，有必要对教学重点、时间长短进行适当的调整，也体现了因材施教的原则。例如, 在数字频带传输系统分析中, 选择2ask、2fsk、2psk、2dpsk等基本的数字调制技术作为必学内容,要求学生掌握这些典型数字调制技术的实现、解调、带宽分析、画图分析和抗噪声分析等内容。而将多进制调制技术和现代调制技术列入知识提高部分, 仅进行简单的介绍, 以知识扩展为目的, 不做应会要求。 三、采取适合计算机类专业的授课方式 “通信原理”原本是通信类专业的专业基础课，把它引入到计算机类专业的教学时，应该采取与通信类专业不同的教学方式。开课之初应该先向学生介绍一下通信发展简史，使学生对通信有个大概的了解。简述通信的过去、现在和未来, 从最原始的通信手段讲到最先进的通信手段,可以使学生被通信的丰富内涵深深吸引。这样学生可以轻松愉快地了解整个课程体系的结构, 认识到学好这门专业课对后续学习和今后参与工作的重要性。另外对于课程所选教学内容，也要基于计算机类专业学生的基础有所侧重点，因为计算机类专业课中并不考虑噪声的问题，所以我们讲解各种通信系统时应该把重点放在原理讲解上，抗噪性能的分析只要学生了解就行了。 四、改进考核方式 课程考核是教学工作的重要组成部分，也是学生最关注的一个环节。从我的教学实践看来，有部分学生在平 时上课时根本不认真听讲，他们往往只在考前一个星期左右“突击”，这种为了应付考试的“临时抱佛脚”的学习方法，不仅很难掌握通信原理的基础知识。而且时间一长，便全遗忘了。我们教学的目的不是让学生为了考试而学习，而是为了学生在学得知识的基础上，培养他们分析问题和解决问题的能力。因此，为了端正学生的学习目的，以达到课程的教学目标，就必须改进课程考核方式。在这次通信原理的教学实践中，我将书面考试成绩和平时成绩按一定百分比计入总体考核成绩，其中书面考试成绩占80%，包含平时作业、出勤率和课堂回答问题情况在内的平时成绩占20%，这样可以鼓励那些基础虽差但平时学习认真努力的学生。上面的考核方式中，书面考试成绩还是占了主要地位，所以课程书面考试上的题型也要认真考虑。为了避免学生死记硬背，不求甚解，我们应该减少客观题题量，加大需要理解基本概念的这些主观题题量。以考核模拟调制系统这部分为例，我们应该让学生思考“什么是调制制度增益”、“调制制度增益的物理意义是什么”这些基本问题，而不是让学生去死记各种模拟调制系统的调制制度增益结果，这样即使他们将结果记得再准确，不理解基本概念，对学习该门课程也没有丝毫的帮助。 五、结束语 以上只是我在计算机类专业通信原理课程教学中的一些体会，但在具体的教学实践过程中，还可能存在很多始料不及的问题，这除了教学方法的改进之外，还涉及到我们教师自身的教学理念和教学态度，这些问题的解决需要我们教师认真考虑，因此我深深感到教学工作的任重而道远。 计算机通信论文:信息与计算机通信网络安全技术探究 1.信息网络的安全概念 信息安全指的是保护机密的数据或者信息免受外来的非法控制与威胁，保护数据及信息的完整性及保密性、可控性与可用性，避免出现丢失现象。因此网络安全可以确保信息的可靠传输与共享；同时确保网络系统运行的安全与正常运行，还应有效避免系统出现崩溃、损坏等现象；有效避免非法用户进行窃听与入侵，确保网络信息传输的可靠及安全。 2.威胁网络安全的因素 2.1人为因素 黑客恶意侵入网络系统窃取信息与损坏数据，对计算机的正常运行造成重要的影响。此外病毒还能够利用因特网进行较快地传播，给用户及网络的安全带来一定的影响；破坏计算机的正常运行并降低了工作的效率，严重时将破坏系统，导致网络系统出现瘫痪。同时内部的人员素质不高且其的安全意识较差，部分人员随意泄密机密；部分用户在计算机系统的内部程序中，将添加指令或者代码，破坏计算机的功能，导致计算机信息数据的瘫痪或者破坏计算机的某些功能。还有少数人员利用合法的身份进到网络系统内进行恶意破坏[1]。 2.2系统本身的因素 网络自身的开放性加大了数据保密的难度，同时网络本身的通信质量与布线等方面存在一定的安全问题；软件出现漏洞，通信软件及协议系统有待完善。此外无线通信当中的电磁出现泄露，导致该系统进行数据的传播过程中易于被截获，因此不利于信息顺利的传输。 此外其他因素也将导致计算机的通信受到威胁，例如安全的防范技术、安全立法以及管理制度尚未完善、突发的意外以及自然灾害等因素，对通信网络的安全造成一定的影响。 3.信息与计算机通信网络安全受到威胁 通信网络的安全受到威胁主要表现在：通过路径能够进行欺骗，当进行信息的发送过程中，病毒程序可通过对ip的源路径选项将非法的数据传送至远程的计算机从而实现恶意的破坏。此外利用tcp/ip进行直接的破坏或者是通过服务器的序列号（tcp进行连接时所提供）进行非法的入侵；捕获数据包后进行恶意的篡改。还有少数人员非法安装窃听器或者是监视的工具进行监听；非法进入系统中篡改用户的文件资料；通过黑客软件非法获取数据等。 4.信息与计算机通信网络的安全技术 4.1密码技术 密码技术即为对数据进行加密。是为了提高信息系统与数据的安全性和保密性，防止机密数据被外部破译而采用的主要技术手段之一。加密技术作为电子商务确保计算机良好运行的技术之一，主要有对称加密技术与非对称加密技术两种，其中加密技术以口令作为基础，通过使用密钥进而通过加密或者是解密运算；而对于非对称的加密技术而言，加密密钥是已知的，而解密密钥只有主人知道，由此提高了信息与计算机通信网络的安全[2]。 4.2配置防火墙 设置防火墙能够减少病毒或者是非法程序的访问，有效减少对信息数据的破坏。防火墙指的是于公共网络以及专用的网络间进行隔离墙的设置，有效对用户请求的授权情况、对进出的专用网络数据以及信息的准许情况等进行检查，从而进一步阻止非授权的用户进入或者访问。利用网络数据包实施有效的监控，并对网络系统的各个端口进行掌控，有效核实用户的身份。假如计算机系统中遭到不安全的程序影响，防火墙将会及时进行拦截，在经主人同意后程序方可进入至计算机的系统网络中，对与计算机的安全与正常运行具有重要的意义。 4.3安全审计及入侵检测技术 安全审计技术能够对用户的入侵过程以及活动进行记录，分成诱捕及反击2个阶段。诱捕指的是特意安排出现漏洞并且允许入侵者侵入，以便获得较多的入侵特征及证据；反击是指计算机系统在掌握较多的证据以及进行充分的准备之后，对入侵的行为给予跟踪并查询其的来源以及身份，从而将系统与入侵者的连接切断。此外ids又可称为入侵检测技术，能够提供动态的入侵检测进而采取有效的预防措施，当检测出计算机网络受到非法侵入后，可给予有效的预防措施进行阻断，还可追踪定位并对攻击源进行反击。 4.4vlan技术 在atm以及以太网进行交换技术的基础上发展而来的虚拟局域网技术，能够将局域网的技术发展成连接的技术，进一步预防了网络进行监听及入侵等非法操作。例如将企业的内联网当中的信息与电子邮件及数据服务器进行单独的划分，使之形成vlan1，再将企业外联网进行划分成vlan2，有效控制企业内、外联网当中的各个信息流向；即企业的内联网能够访问外联网的有关信息；而外联网不可访问内联网的数据及信息。由此一来确保企业的内部重要信息与数据免受利用及非法访问，大大提高了通信网络的安全及可靠性。 4.5防病毒技术 计算机当中的病毒传播的速度较快且危害性极大，为此应该对网络系统进行病毒的预防及统一的、集中管理，采用防病毒技术。按照功能可将防病毒的软件进行划分：网络防病毒软件与单机防病毒软件两种。通常而言单机防病毒的软件常安装于个体计算机上，并利用对远程的资源进行扫描、检测病毒、清除病毒；网络防病毒软件可以有效、及时地检测病毒，并给予删除，确保计算机通信网络的安全[3]。 4.6wap安全无线协议 当今科学技术的进步，使得移动银行、移动电子商务及移动办公等业务快速发展，同时也促进了无线通信技术的发展，由于无线通信当中的信息机数据均通过电磁波方式传播。因此其的自身可出现数据被篡改、电磁泄露、信息窃听等可能，故采用wap安全协议可有效提高无线通信网络的安全性。此外采用虚拟专用网也是有效预防计算机通信网络威胁的有效途径，在计算机的内部网络进行扩展，采用公用网络中的安全隧道对数据与信息进行传输，能够确保数据的安全、可靠连接与传输，提高信息的可靠性及安全性。 5.结束语 综上所述，应重视对信息及计算机通信网络的安全技术，建立可靠的计算机通信网络安全体系，确保信息及数据得到顺利传输，保障传输过程的可靠性与安全性 计算机通信论文:计算机通信网络行业的现状 1计算机通信行业在社会经济中的表现形式 计算机通讯是现在网络经济下新的交流工具，它是在互联网环境下运用跨平台和多终端的技术手段实现将文字，声音和图像联系到一起的通讯技术，其显著的特点是成本低，效率高。从1998出现至今，计算机通讯发展日渐迅猛，即时通讯的功能逐渐提升，包括电子邮件，音乐，电视，游戏等多项功能逐渐完善。 最近几年计算机通讯行业的发展十分快，行业内所应用的电脑通讯软件比较集中，所以长时间发展就构成了计算机通讯行业的龙头垄断的局面。这种市场结构的成因主要是因为在其发展的同时，网络普及所起到的重要作用。 新世纪开始，电脑的应用逐渐生活化，很多生活服务都需要电脑的幕后支持，电脑涉及到现代社会各个角落，包括商业管理，金融业务，教育传播，学习娱乐等多方面。因为电脑处理问题速度快，记忆流量大，发展速度迅猛，所以它有效推进了国内通讯行业的发展，在降低通讯运作成本的同时，有效地提升了效率。 2目前计算机通信产业的技术应用 社会不断发展，高科技技术随之发展，在通讯产业中所应用的高新技术也越来越多，这些高新技术的应用很大程度上提升了通讯设备的发展水平，目前最主要的通讯技术主要有以下两种。 首先是光纤技术和通信电缆技术。网络不断发展，要求光纤技术也不断发展，要尽量实现超长距离的传输。现在已经有通信公司可以运用色散齐理技术，完成2000～5000km的无电中继传输，这在很大程度上提升了传输距离。新的大容量、长距离光纤在长途信号中广泛应用，延长了光信号的传输距离。它不止是在长距离无再生的传输中显示了良好的性能，在海底光缆的通讯长距离上的表现也非常不错。另外在城域网和局域网，光纤技术的应用也比较广泛，光网络的发展推进了光缆新结构的出现，使其能够随着具体的使用要求和环境不断提升。现在的全光网路光缆所提供的带宽更宽，能够容纳的波长更长，可以传送的速率更高，并且它安装简单，维护方便，使用时间也比较长。 其次是数据通讯的应用和发展。数据通信是通信技术与计算机技术相结合形成的新的通信形式。想要实现信息的两地传输，就需要有传输信道，依照传输媒体的不同，会分为有线和无线数据通讯两种形式。它们都是依靠传输信道将数据终端和计算机连接起来的，进而共享两个地点之间数据终端的软硬件以及信息资源。数据通讯在带给人们快速便捷的信息的同时，也能够降低信息的错误率。另外其实时性强，投入成本不高，传输质量有保证。 3目前计算机通信行业的竞争形势 现在的通讯设备行业的关键部分主要有两方面，第一点就是因为电子信息产业发展出现了很多投资的机会。站在产业的角度看，电子信息产业振兴规划对整个通信产业的提升有很大好处，能够根据产业结构调整促进通信行业的良好发展，进而会使得通信设备行业的盈利能力有所提升。第二点就是电信业重组和3g牌照的发放都会提升运营商采购设备的数量。 国内通讯行业的资本开支不断提升，移动主系统及其配套设备行业所获利益最大，新中国电信以及联通因为对固网的投资减少所以这方面的设备子行业受到了不利的影响。今后的网络投资的关键在于新建，市场份额竞争也逐渐激烈。目前很多通讯行业的网络投资商都处于需要重建，需要进行技术提升的时期。网络新建所面对的是严峻的价格竞争，几大通信行业出现的波动都会对全国的消费者会产生一些影响，所以，应该尽快出台相关的法律条纹对此类问题进行调整。 4构建通讯产业的绿色发展的环境 通讯产业快速的发展，在网用户逐渐累加，可以利用的基站以及设备间空间逐渐减小，设备密度逐渐增多，电力消耗量也随之增大。在提升生活质量的同时，也要重视节能减耗。想要让通信产业实现绿色发展，也要实行节能减耗。通讯行业要运用技术手段，提升设备和能源的效率，降低消耗，保护环境，促进通信产业的良好发展。 5结论 通过对现代计算机通信的社会表现形式进行研究，分析了其技术应用手段，总结了它所面临的竞争形势，最终确定节能减耗，提升设备能源的使用效率是实现计算机通信进一步发展的有力保证。 计算机通信论文:基于计算机的铁路通信技术研究 1 铁路通信及其分类 铁路通信按通达地区和范围可分为铁路长途通信、铁路地区通信、铁路区段通信和铁路站内通信等；按通信的业务性质可分为铁路公用和专用通信。铁路长途通信是经过长途传输设备连接的铁路电话、电报和数据通信，使用人工交换机和长途自动交换机，存储程序控制电子交换机也用于长途交换。铁路地区通信为同一地区的铁路系统用户间的通信，主要是采用电话通信，通过长途交换设备可接长途通信网，设置市话中继线可接入市话系统。地区通信一般使用电缆传输，将广泛采用存储程序控制数字交换机。铁路区段通信为铁路沿线各部门用于指挥、调度、行车、管理等公务的专用通信系统，包括调度电话、站间行车电话、基层业务电话、区间电话和列车预报确报电报等。铁路站内通信用于铁路站场各种作业指挥和生产联系，采用站场有线电话、站场无线电话、站内电报和电视，以及站场扩音和信息控制。 2 基于计算机铁路通信系统的优势 社会经济的快速发展为交通行业创造了诸多有利的条件，铁路运输作为现代交通的重要枢纽发挥了多方面的作用。从发达国家的铁路通信系统来看，计算机平台呈现出来的优势包括： 1）自动性。计算机平台自身配备了一体化操作流程，可对铁路运输期间的多种信息实施自动化处理。铁路运输环节涉及到客流信息、货物信息、交通信息等主要内容，若采用传统人工信息处理方式则会增大操作难度。利用计算机操作系统能够及时捕捉交通运输需要的信息，尽快对各类信息详细地处理。2）安全性。近年来铁路车辆行驶的速度大幅度加快，但国内铁路运输意外事故发生率也明显上升，这多数是由于信号系统传输信息的不及时而引起故障，破坏了完整的通信流程。利用计算机取代人员操控保证了信号传递的安全性，特别是监测系统发现异常信号后可在短时间内提示操控人员紧急制动处理。3）高效性。信息传递的“滞后性”是铁路通信工程普遍存在的问题，也是限制交通运输效率的关键因素。铁路运输车辆次序繁忙且客流量大增，原先设计的通信模块功能已适应不了信号处理的要求，铁路运输生产和工程建设期间的信息传输率大大降低。基于计算机的铁路通信模块优化了信息调控处理的速率。 3 基于计算机的铁路传输技术 铁路运输生产和建设中，利用各种通信方式进行各种信息传送和处理的技术与设备。铁路通信是以运输生产为重点，主要功能是实现行车和机车车辆作业的统一调度与指挥。但因铁路线路分散，支叉繁多，业务种类多样化，组成统一通信的难度较大。为指挥运行中的列车必须用无线通信，常见的铁路传输技术如下： 1）sdh传输技术。sdh是取代pdh的新数字传输网体制，主要针对光纤传输，是在sonet的标准基础上形成的。它把信号固定在帧结构中，复用后以一定的速率在光纤上传送。sdh是在电路层上对信号进行复用和上下。当带着信号的光纤通odf（光纤分配架）进入adm时，信号必须通过o/e转换和设备上的支路卡才能下成2mb/s的基本电信号，并经过通信电缆和ddf（数字配线架）接到用户接口或基站bts（基站收发信机）。2）atm网络传输技术。atm是一种基于信元的交换和复用技术，即一种转换模式，在这一模式中信息被组织成信元。它采用固定长度的信元传输声音、数据和视频信号。每个信元有53个字节，开头的五个字节为信头，用以传输信元的地址和其他一些控制信息，后面的48个字节用以传输信息。利用标准长度的这种数据包，通过硬件实现数据转换，这比软件更快速、经济、便宜。同时，atmi作速度有很大的伸缩性，在光缆上可以超过2.5gbps。3）mstp传输技术。mstp依托于sdh平台，可基于sdh多种线路速率实现，包括155mb/s、622mb/s、2.5gb/s和10gb/s等。一方面，mstp保留了sdh固有的交叉能力和传统的pdh业务接口与低速sdh业务接口，继续满足tdm业务的需求；另一方面，mstp提供atm处理、以太网透传、以太网二层交换、rpr处理、mpls处理等功能来满足对数据业务的汇聚、梳理和整合的需求。4）rtk gps网络传输技术。随着gps无验潮测深技术应用的不断深入，传统电台数据链的传输模式已不能满足长距离rtk作业的需要。而网络rtk技术则是利用网络来取代uhf电台进行数据传输，它传输距离远，信号稳定，抗干扰性强，已成为数据链传输的新宠。通用分组无线业务gprs，是在gsm系统上发展出来的一种新的分组数据承载业务，gsm是一种使用拨号方式连接的电路交换数据传送方式。gprs利用现有通信网的设备，通过在gsm网络上增加一些硬件和软件升级，形成一个新的网络逻辑实体。5）wdm传输技术。wdm（或dwdm）是在光纤上同时传输不同波长信号的技术。其主要过程是将各种波长的信号用光发射机发送后，复用在一根光纤上，在节点处再对耦合的信号进行解复用。wdm（或dwdm）系统在信号的上下上既可以使用adm、dxc，也可以使用全光的oadm和oxc，wdm（或dwdm）是基于光层上的复用，它和sdh在电层上的复用有着很大的区别。同时，通过oadm进行光信号的直接上下，无需经过o/e转换。 4 通信系统的日常维护工作 基于计算机的铁路通信系统在功能上实现了巨大突破，但在实际使用阶段还需加强多方面的维护管理，不仅降低了系统故障的发生率，也提高了人员操作的便捷性。根据实际应用情况看，有线通信、无线通信、光纤通信等技术与计算机技术联用要从软硬件两方面采取维护措施。 1）软件维护。铁路通信软件维护的重点在于计算机网络安全的控制，结合必要的安全监控及操作控制方法限制非法者的入侵，以防故意破坏通信系统的安全性。如：对铁路通信网络设置访问权限，未经允许不得参与网络系统的操作控制，避免通信指令及数据信号改动带来的不便。2）硬件维护。硬件维护的关键是对通信设备的监管。一是定期检测故障，对正在使用的通信设备及网络设备综合检查，发现异常问题应尽快更换装置；二是定期更新设备，部分通信设备使用时间较久后应尽快更换新装置或元件，以免因长期使用造成故障率的提升。3）综合维护。除了从软硬件方面采取维护措施外，还应顾及到铁路通信工程的其它方面。综合维护方案的制定围绕技术、人员、设备等方面加强监督管理，如：从技术上引进国内外先进科技，提高通信系统的传输性能；从人员方面搞好专业培训，增强他们参与业务的能力。 5 结论 综上所言，为了保障铁路运输安全、高效、稳定的运行，引用计算机操作平台辅助铁路通信是必不可少的。随着社会交通系统的进一步完善，先进通信系统对信号传递的作用不容忽视。因而，国家在投资铁路工程建设时也应积极配备高性能的通信模式，使各类交通信息定点定位地传输。

财务会计教育模式探析:探析应用型教育下财务会计专业的课程体系建设 摘 要：当前应用型教育在我国高校逐渐开展起来，传统的财务会计专业的课程体系已经稍显滞后。结合应用型教育的目标，探索新形势下的财务会计专业课程体系，为培养财务高级应用型人才服务。 关键词：应用型教育；管理会计；课程体系 目前，我国正处于改革开放的关键时刻，企业需要大量的高级应用型人才作为支撑，尤其需要财务会计方面的高级应用型人才。随着我国社会经济的快速发展和高度的信息化要求，以及地方经济和行业经济的快速发展，大力培养财务会计应用型人才是经济发展的迫切需要。那么应用型高校的财务会计专业课程体系的构建是摆在每位教育工作者面前的首要问题。 一、应用型财务会计教育的目标 一般对应用型教育的理解认为应用型教育是指相对于学术型（理论型）教育而言的，是一种专业人才教育，教育目标为具有基本的专业知识能力，又具有从事某一专业的科研能力和动手能力的高级专门人才，它是面向整个经济活动的教育人才培养类型。从应用型教育的内涵中我们不难发现，应用型教育应该具备两个层次的内容。 1.具备专业的基本知识能力 2.对知识能够灵活运用，并且具备创新能力 因此，我们在建设应用型教育下财务会计专业课程体系过程中要把握这两个核心内容，即让学生掌握基本的经济管理基础理论、掌握财务会计基本知识和技能，能够在各类企事业单位及政府部门等从事会计核算、内部控制，以及财务管理工作，具有创新意识和创业精神的高素质应用型专门人才。 二、应用型财务会计教育的培养要求 为了完成应用型财务会计教育的目标，构建应用型财务会计专业课程体系，我们必须明确把握培养人才与社会需求的符合度；教学课程、方案和质量与应用型财务会计教育的吻合度；相关基础设施对教学的支撑度；以及社会对培养财务会计应用型人才的满意度。完成上述“四度”要求，对学生的要求为： 1.具有良好的职业道德是基础 要热爱祖国，愿为社会和人民服务，有责任感，学习目的明确，态度端正；具有敬业爱岗、艰苦奋斗、热爱劳动、遵纪守法的品质，能吃苦、会做人，能自觉自愿地遵守财会职业道德规范。 2.具备扎实的专业功底是关键 必须对理论知识有很好的理解，熟悉我国的有关会计法规和会计准则、会计制度，了解国际会计惯例，掌握会计核算、成本核算、财务报表分析等基本知识与分析方法，具有较强的会计核算能力、成本分析能力、财务报表阅读和财务指标分析能力等。 3.把握知识的全面性是学生创新的关键 具有良好的语言组织能力，熟练应用会计语言；在计算机应用方面，熟悉通行的办公自动化软件和数据库操作，能够运用网络技术检索相关文献资料，熟练掌握基本的汉字输入方法，具备文档的编辑、排版、表格制作等基本操作技能。 三、传统财务会计专业的课程体系 本文把一般高校财务会计专业的课程体系称为传统财务专业的课程体系，大概可以总结为两大类。 第一类把专业课程按照三个大类进行划分，分别为专业基础课、专业核心课程和专业选修课程。其中专业基础课程一般包括：经济学、市场营销学、基础会计、财政学、管理学和金融学等；专业核心课程包括中级财务会计上、中级财务会计下、审计学、财务管理、成本会计、管理会计和会计信息系统等；而专业选修课程种类繁多一般包括15～25门课程。 第二类把专业课程按照“2+1”的模式进行划分。包括专业基础课、专业核心课和专业方向课。其中专业基础课和专业核心课与第一类基本相同，特殊的就在于学完专业基础课程和专业核心课程之后按照专业方向课程来进行设置，一般专业方向设置有：涉外会计方向、内部控制方向、审计方向、管理会计方向、财务管理方向和金融方向等。 传统财务会计专业的课程体系我们初看起来是基础和核心课程分配合理选修或者方向课程设置明确，但是我们仔细分析各高校的课时分配情况和上课学期情况会发现一些问题，这些问题的出现将不能满足应用型财务会计教育的需要。 1.专业基础课程设置比较晚 一般情况下基础会计专业财务会计的专业基础课程，国内大部分高校是在大二的上学期即第三学期才开设。这种课程的设置使学生基础专业课程的实践比较晚，对学生在大学里面对专业课程的理解相对造成一种滞后反映，影响培养学生的专业兴趣。 2.部分课程的课时设置不合理 例如，在国内的很多大学财务会计专业里《税法》和《审计》在很多大学里的授课学时数为36课时，这个课时数远远不能够完成基本的教学任务，这样的结果是学生对相关知识一知半解。这对应用型教育对学生基础知识的掌握影响很大。 3.课程的安排顺序相对比较混乱 查找一些大学的课程设置里发现，《审计》与《财务管理》同时开课，《财务管理》与《管理会计》同时开课。课程设置时忽视了课程之间的关联性，浪费了学生的时间。 四、应用型教育下财务会计专业的课程体系建设意见 应用型教育下，我们要符合应用型财务会计教育的培养目标和要求。本文认为对专业课程的建设应把握突出重点的同时，再培养学生的发散思维能力和创新能力。因此，在建设财务会计专业的课程上应完成以下几点才能完成“四度”的要求。 1.把握财务专业的主干 财务会计专业的主干为以会计的核算为基础，这里牵涉的基本课程为《基础会计》《财务会计》和《税法》，这是财务会计的基本基础知识，要求学生必须熟练掌握。这样才能系统地掌握会计的理论知识，为应用型财务人才的培养打好基础。 2.主干课程与发散课程的课时数分配要合理 对于主干课程我们应该注意结合学生的接受能力，课时数量应该比较多，一般不能少于54课时，个别课程应在72课时以上。对于发散课程和基础课程一般不应超过45课时，一些课程可以考虑以报告加自学的形式来完成，从而让学生在掌握基础的基础上，能够根据自己的兴趣来选择学什么。 3.专业课程的开课时间应在大一开始 财务会计专业起码在大一的下学期就应该学习《基础会计》课程。这样有助于学生了解我们应该学什么，对专业知识的认知度提前，促进学生对财务会计的兴趣培养。此外，在大一上学期我们应该开设《会计职业道德》课程，让学生知道作为专业的会计从业人员我们要具体怎么做人。 鉴于以上几点总结出财务会计专业的专业课程列表及开课时间及学时数为： 第一学期开设《会计职业道德》（36）； 第二学期开设《基础会计》（54）、《经济法》（45）和《市场营销》（36）； 第三学期开设《中级财务会计上》（54）、《管理学》（36）、《财政学》（36）、《金融学》（45）和《经济法》（45）； 第四学期开设《中级财务会计下》（54）、《税法》（54）； 第五学期开设《财务管理》（54）、《成本会计》（45）； 第六学期开设《管理会计》（45）、《审计学》（45）和《会计信息系统》（45）。 此外，专业方向课或者选修课可根据学校情况来开设，《证券投资学》一类的课程可以开设报告课程，会计核心课应适当设置实习课： 对财务会计专业基本的专业课程的构建，主要体现的思想为注重基础知识的掌握，合理安排课程的课时和上课学期时间，根据学生的学习兴趣在大四学习自己未来想要从事的工作，从而使我们的教学把握全面性原则的基础上，能够促进学生个性化的发展，最终使每个财务会计学生成为真正的专业人才。 （作者单位 安徽科技学院财经学院） 财务会计教育模式探析:浅谈现代教育技术在财务会计教学中的应用 【文章摘要】 伴随着现代教育技术不断发展，很多教师在教学过程中广泛应用现代教育技术。本文针对学生在学习《财务会计》这么课程中出现的问题以及教师教学过程中的经验总结，深入分析了现代教育技术在《财务会计》教学中应用。 【关键词】 现代教育技术；财务会计教学；应用 1 现代教育技术概念 现代教育技术通常指的是运用现代教育理论和现代信息技术，以学习过程和学习资源为研究对象，把计算机，网络，多媒体，人工智能，数字音像等现代信息技术应用到教育中，最终集声、文、图、像于一体，使课堂教学信息来源更丰富，容量更大，内容充实，形象生动而更具吸引力，完成教学或训练过程。 2 《财务会计》课程的特点 2.1 《财务会计》是一门理论性较强的会计专业必修课程 《财务会计》是在学习完《基础会计》后开设的课程，主要讲述财务会计的概念及其理论体系，以及会计六大要素的变化的核算，从财务会计的基本概念、基本职能、基本前提假设到资产、负责、所有者权益、收入、费用、利润的确认、计量、记录和反映；从特殊的会计业务非货币性资产交换、债务重组、或有事项的确认、计量、记录和反映到资产负责表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表的编制；整个课程概念多、理论多，并且其中的一些新的专业概念对于初次接触财务会计课程的学生来说比较抽象，不大好理解。财务会计会计课程内容又有较强的系统性，在学习过程中往往使人觉得枯燥无味、不易入门，会使学生对这门课程的学习产生畏惧、退缩、厌烦的现象。所以采用我们传统的板书教学方法无论是学生的学习还是教师的教学，都存在很大的难度。因此，应该通过现代教育技术的手段来提高学生对财务会计的知识感知效果，以促进学生对学习财务会计知识的兴趣。 2.2 《财务会计》是一门应用性很强的课程 《财务会计》是一门实践性和技术性较强的课程，所以要学好这门课程，最好的方法是将理论和实践有机的结合起来。会计学有一套完整的财务处理程序和方法，比如：货币资金的结算、交易性金融资产的核算、存货按实际成本、计划成本核算、固定资产的核算等。在这些内容的教学过程中需要列举很多的案例以及需要结合很多表格，这些工作需要大量的板书，按照传统的教学手段不仅会造成教学时间的浪费而且教学效果不是很明显。现代教育技术具有综合处理文字、图像、声音、视频等能力，拥有强大的表现力和良好的受控性与交互性，在财务会计教学中应用现代教育技术辅助教学能优化传统的教学结构和教学方法，提高该课程的教学效果。 3 现代教育技术对提高财务会计教学质量的重要意义 3.1 现代教育技术能够结合案例教学，激发学生学习兴趣，提高教学质量与效率 在财务会计教学过程中，如货币资金中，银行各种结算单据的填制以及流程，如果按照传统的教学方式，教师在教学过程中要板书大量的银行结算流程图，不仅浪费时间，而且教学效果并不是很好。但是通过在教学过程中结合现代教育技术，把实际过程中的银行各种结算单据制作成图片并配置声音、文字，变抽象为具体，学生可以边听讲解、边看演示，可以强化和帮助学生理解，在轻松的课堂环境中，一方面激发学生学习兴趣，另外一方面也提高了教学质量与效率。 3.2 现代教育技术能够形成相互协作的教学环境与系统 在现代教育技术下形成的教学系统，输入与输出手段的多样化使其具有很强的交互能力。通过多种学习形式的交替使用，能最大限度的发挥学生的学习的主动性，从而完成财务会计一些课程内容的自主学习。通过与网络技术相结合的多媒体教学系统还可以使学生与学生之间、学生与教师之间跨越时空的限制进行课后问题的互相交流，从而实现自由讨论式的协同学习，这显然是传统教学模式无法与之相提并论的。 3.3 现代教育技术有利于突出重难点 财务会计课程体系较复杂，往往一章里面知识点很多，重难点易混淆，对于刚接触的人来说，面对大量的抽象理论知识，更不知如何下手，充分的利用现代教育技术，在突出重难点等方面有着独到的功效，教师可以把握这点，在教学中广泛应用。例如，在讲解固定资产这章内容式可以先把所讲的全部重难点通过多媒体技术直观地展现出来，让学生上课过程带着重难点听课，有目的地去学习，会起到事半功倍的作用。 3.4 现代教育技术能通过比较教学巩固开拓学生的知识面 通过现代教育技术，可以对财务会计课程中很多知识点进行比较教学，如存货按照实际成本计价与按计划成本计价在购进货物时科目设置、入库、发出时的会计处理的比较；交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产在初始计量、后续计量时会计处理的比较；固定资产采用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法计提折旧的区别；应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异计税基础计算的比较等，来巩固所学的内容，做到温故而知新，使学生恍然大悟而豁然开朗。再如，利用现代教育技术输入输出的优势，可以从宏观的角度让学生去认识，从而拓宽学生的知识面。 4 针对现代教育技术在财务会计教学中的几点建议 4.1 提高现代教育技术下多媒体课件的质量 教师在上课过程中的多媒体课件主要是靠自己制作。多媒体课件在制作过程中涉及到很多效果技术，由于受到各种因素的影响，制作的水平高低不一，有的课件只是把课本里面的内容照搬上去，这样就达不到相应的效果。这就要求我们教师要主动积极的提高多媒体课件的制作水平，学习好计算机、多媒体、网络等相关专业知识，以提高多媒体课件的制作水平。 4.2 避免现代教育技术下单向“灌输式”教学 开展多媒体教学，由于投影仪照明度的原因，我们往往要把窗帘拉下、关掉灯光，以保证投影的效果。在这种情况下，教师和学生都处在较黑暗的环境里，虽然是面对这面，但是受到光线的影响，教师会把握不清学生面部表情，没法知道学生的掌握程度，会使教师跟学生在上课过程中彼此找不到共鸣的感觉。会出现教师在台上讲，学生并没有认真听的结果。这样多媒体教学就很容易形成单向“灌输式”教学。 5 结束语 现代教育技术作为先进的教学手段和方法，对于财务会计教学方法改进有很大的价值。教师应该很好地利用现代教育技术的特点，将其有机地与传统财务会计教学方法相结合，更好的为财务会计教学服务。 财务会计教育模式探析:基于素质教育的高职财务会计教学改革 摘 要：财务会计是高职会计专业的核心课程。财务会计主要是对企业已发生的交易或事项，运用专门的方法进行确认、计量，并以财务会计报告为主要形式，定期向各经济利益相关者提供会计信息的企业外部会计。高职财务会计教学过程中主要以讲授会计核算过程为主，内容烦琐而且不易掌握，很多学生感觉所学与实际严重脱节。为了更好地实现高职教育的培养目标，必须将素质教育融入高职的财务会计教学，提升学生的职业素养，以适应社会对于高职学生的要求。 关键词：高职教育；财务会计；素质教育；教学改革 高职教育和本科教育强调学科性不同，它主要是根据一定职业的实际业务活动范围的要求，培养社会生产服务第一线的专业技术应用性人才。这种教育更强调对职业的针对性和职业技能水平，是以社会人才市场需求为导向的就业教育。而高职会计专业属于典型的一种应用型专业，其人才培养目标主要定位于为广大中小企业培养直接在一线工作的初级会计人员。但是，长期以来，作为培养会计专业学生账务处理能力的核心课程财务会计的教学均是以让学生学会编写会计分录为主，而所涉及的经济业务在高职学生未来职业生涯中并不常见，导致很多学生走上工作岗位以后感觉财务会计所授内容完全用不上。因此，需要对我们的财务会计的教学进行相应的改革。 一、加强财务会计教学中的素质教育的意义 （一）帮助学生更好地掌握财务会计基础知识 在财务会计教学中实施素质教育，首先最基本的就要要求学生掌握扎实的基础知识。对于高职会计专业的学生而言，将来主要从事会计核算工作，因此，通晓会计准则、熟悉财务会计的相关知识是其最基本的职业素养。但是，财务会计这门课程本身知识点就非常烦琐，很多学生学习这门课程都是靠死记硬背完成的，并没有真正掌握，与我们的教学目标相去甚远。通过加强财务会计教学中的素质教育，可以让学生更好地掌握财务会计知识，为其以后的职业发展打下基础。 （二）提升会计职业判断能力 会计是一门实践性非常强的职业，如果仅仅掌握可课本上的条条框框，那也仅仅是纸上谈兵。学生将来从事会计工作，会面临不同的行业，会遇到各种各样的经济业务。因而核算过程又是千差万别，如果仅仅记住课本上有限的例子，那是远远不够的。但是，在现实工作中，不管经济业务如何变化，其会计核算过程都必须遵循最基本的原理和会计准则。这就要求老师在讲授财务会计的时候，要培养学生独立分析问题的能力，使其以后在从事会计工作的过程中，不管经济业务如何发生变化，都能根据自己所掌握的理论知识去加以判断。因此，加强在财务会计教学中的素质教育，可以帮助学生将来在走上工作岗位的时候，能根据自己的职业判断能力，判定经济业务的性质，从而做出正确的会计处理过程。 （三）让学生未来的职业发展道路更加宽广 虽然高职院校的学生毕业后最初的就业主要是面向中小企业，但是通过在财务会计教学过程中加强其素质教育，可以为其作为一名会计人员打下一个优良的基础。这样的素质教育不仅仅是停留在知识层面的，更是包含精神层面的。通过培养学生分析能力、动手能力以及良好的职业操守，可以让他们在会计的职业道路上登上更大的舞台。 二、高职财务会计教学的现状 （一）教材内容较难，所涉及经济业务较复杂 目前，广大的财务会计教材均是按照财政部2006年颁布的《企业会计准则》的相关内容进行编写。诚然，《企业会计准则》是我国目前进行财务会计工作的基本依据，具有一定的权威性和强制性，但是，其中所涉及的很多经济业务均是针对一些大型企业以及一些特殊业务，其财务处理过程也较为烦琐，对学生的理论知识和分析能力的要求较高，所以导致很多高职学生学习起来很吃力，从而产生厌学情绪。 （二）会计核算过程烦琐，学生感觉毫无规律可循 财务会计这门课程而言，知识点非常的烦琐。教材中会根据不同的情形，分别给出不同的会计核算过程。比如，同样是采购业务，会由于具体情况的不同，其会计核算方法存在着很大的差异。很多学生在学习过程中，都是靠死记硬背应付考试，考后又忘得一干二净。因为在他们看来，各种经济业务在不同情况下的会计核算方法没有规律可循，要想正确地进行账务处理，只有靠死记硬背牢牢记住这些看似教条的规则。 （三）缺乏对于学生的会计职业判断能力的培养 在讲授财务会计过程中，老师会讲解大量习题，学生也要完成相应的作业。在这些题目中，往往都会直接告诉学生发生了哪些经济业务，而且基本都是以文字的形式展示出来的。但是，学生走上工作岗位以后，所面临的问题不可能像习题那样一下子就让你知道发生了什么业务。而我们目前的教学过程中，过多地强调会计核算的时候该计入哪个会计账户、如何写出正确的会计分录，而弱化了对于经济业务的判断能力，导致学生在面临现实问题时不知道该如何下手，甚至会形成想当然的思维定势，导致在会计工作中发生错误。 三、将素质教育融于财务会计教学的措施 （一）改革教学内容，使教学内容符合学生的特性 单纯从入校录取成绩角度来看高职学生的学习能力虽然与本科院校相比有一定的差距，并且随着近几年生源的减少以及高校的扩招，表面上感觉高职学生质量并不太令人满意。但是高职院校的学生也有很多优点，他们思维活跃，动手能力强，对新事物接受快。 对于高职会计专业学生而言，他们将来的工作并不是以理论研究为主，而是从事具体的会计核算工作。他们将来的就业主要是面向中小型企业，所涉及的经济业务较为简单。因此，需要以讲授内容要进行适当地精简，对于一些常见的经济业务进行重点讲解。而对于一些复杂的特殊业务可以减少讲解时间甚至不讲，简单告之其分析思路即可，而不应以会对这些复杂业务的会计核算进行重点考察。 （二）将会计基本理论融入财务会计教学过程中，帮学生理清会计核算的思路 其实所有的会计账务处理过程均有其理论基础，包括我们会计准则的制定也是以这些基本理论为依据的。但是，我们在教学过程中往往过多地强调学生该怎么做，而没有告诉学生为什么要这么多。在我们财务会计的教材的第一章一般均是总论，回顾了会计的内涵、职能、会计假设、会计信息质量要求、会计基础、会计要素等基本理论。这些内容在基础会计的教学过程中一般均会重点讲授，所以在进行财务会计的教学过程中老师基本都是一带而过。殊不知，学生在学基础会计的时候很难对这些理论知识有深刻体会。因为，基础会计是会计专业学生的入门课程，对于从来没有学过会计的学生而言，比如会计要素、权责发生制并不能深入理解，其了解也仅仅停留在表面。而且，基础会计的教学注重账务处理流程、借贷记账法的记账规则的讲解，所以，这些基本理论知识并没有得到很好的掌握。但是财务会计中的会计核算方法处处都是这些基本理论的具体应用。很多我们看似没有规律可循的会计核算过程，都可以从这些基本理论中找到依据。因此，在财务会计教学中，应将这些基本理论知识融入到教学过程中去，这样可以让学生理清会计核算的思路，对知识掌握得更加牢靠。比如，在讲授财务报告这个章节的时候，可以重点强调会计核算的可比性和重要性要求，这样就使得学生对于会计核算的信息质量要求加强了理解，也可以帮助学生记住财务报表的列报原则。 （三）将工作情境引入财务会计教学中来，培养其职业判断力 在财务会计的教学过程中要积极引导学生判断能力，而不是简单地教会学生记住填写会计分录。 首先，应教会学生去查看各原始凭证，因为在实际工作过程中，一名会计人员在进行账务处理的过程中，往往收到的只是各类原始凭证，只有看懂了原始凭证，才能分析出到底发生了哪一类经济业务，从而做出正确的账务处理。这个可以在教学过程中，通过图片演示的形式给学生展示出来，比如公司发生一笔采购业务，就可以给学生展示其发票，让学生从发票中获取相关信息，引导学生去思考这是一笔怎样的业务。 其次，要培养学生对于业务性质进行判断的能力。比如，同样是一份租赁合同，在进行会计处理时有可能是经营租赁也有可能是融资租赁，这就需要按照租赁的评判标准去分析。通过引导学生进行分析，一方面可以让他们对于相关知识点掌握更扎实，同时更可以培养他们去分析问题的能力，从而提升其职业判断能力。 结语 财务会计是以经济业务账务处理方法为主要内容的课程。对于高职院校会计专业学生而言，将来主要从事的就是具体会计工作，因此学好财务会计显得尤为重要。但是，长期以来财务会计又是会计专业课程教学中的薄弱环节，学生难以掌握。通过对财务会计教学进行改革，并将素质教育融入其中，对于实现财务会计的教学目标具有重要意义。随着社会经济的发展，会计也在不断的变革。只要学生从一开始就拥有良好的职业素养，一定会适应将来知识的不断变化，实现自己的人生目标。 财务会计教育模式探析:试论财务会计人员继续教育方式的创新 摘要：当前，我国会计人员继续教育和会计人才的培养已经取得了较大的成功，初步形成初、中、高级会计人才为培养对下岗，通过财政部门进行开展，进一步形成全国会计人员继续教育培训网络，从而使会计队伍专业水平得以提升。本文针对财务会计人员继续教育存在的问题以及教育方式的创新进行分析和阐述。 关键词：财务会计人员；继续教育方式；创新 一、目前财会人员继续教育方式存在问题 （一）认识不到位，主动性不高 当前，我国还是有很多单位和财务会计人员认为继续教育根本没有任何作用，一再忽视它的重要性，在认识上存在很大程度的差距。一方面，大部分领导认为财务会计人员现在具备的只是已经完全可以应对岗位工作，参加继续教育培训肯定会影响工作的进度，即使是新的会计知识、会计内容，通过财务会计人员的自学也可以应付。另一方面，一部分财务会计人员没有较高的积极性，通常都认为参加继续教育培训只会增添自身的负担和压力，但是却因为《会计从业资格证书》的年检需要与国家规定相联系，只能硬着头皮去学习，做做表面功夫，没有较强的主动性，有的甚至也只是报名却从来不参加培训，这样的话，财务会计人员继续教育就只能是表面形式，无法真正落到实处。 （二）效果不明显 进行培训只是希望在工作中有更出色的表现，并不是针对去过关而进行的。没有明显的效果其实就是因为内容过于陈旧，还是针对会计法教育、会计制度和准则以及会计电算化基本知识进行重要教育的。这样的培训内容，必定不会引起老会计的认可，也不能激发其培训的兴趣。内容在效果提升中起着尤为重要的作用，将一些新的理论穿插于其中，与实际案例相结合，并且还要加入一些新的融资理财知识，只有这样，提升效果才能实现。 （三）少选择，单形式 “时间不够”这个问题普遍存在于参加过培训人员中的，因为财务会计人员对于一个单位来讲，真的尤为重要，甚至可以说一刻都不能缺少。面对时间和地点都是规定的培训，很多单位更是觉得力不从心，无法参加。财会人员的培训究竟该由谁来负责，这个问题已经成为财政局需要及时进行解决的问题之一，但是在这种情况下，会计师事务所也要充分地发挥其作用。在教师的选择上，也要有很高的要求。 二、财会人员继续教育方式的创新 （一）网上培训方式应该大力推广 网络资源成为财会人员继续教育培训的最佳方式，它可以将传统的模式进行创新，互联网的发展在现在不断发展的社会中已经越来越多地被人们所接受和运用，对于培训，特别是财会人员的培训也应该将其网络作用充分地发挥出来。首先学习网站需要在主管部门中建立起来，或者是财政部门的门户网站或者就是职业的专门财会培训网站。通过网上缴费获得学习权限后，选择自己需要学习的层次和学习内容，完成自己必学和选学内容，完成要求的学时，顺利完成网络考核，就可以完成本次继续教育任务。 （二）多层次培训 网络不能够成为财会人员继续教育的唯一途径，因为事物中存在的不仅有共性，而且还存在各自的个性。分类进行培训也是很有必然性的，因为在企业和事业单位中，对于会计进行培训也会存在不一样的内容，就算是在企业中的制造业会计和服务业会计之间的差别也是很大的。针对不同层次的培训，也需要不同地进行对待，避免不进行充分地了解，就将问题一体化。对于级别的确定，是需要通过年龄、职称、学历进行分类的。若是进行比较简单的分类，那么就有三种： 第一，培训最终结合考试完成，针对那些完全没有职称参加培训的人们，要能够使其获得会计员或者助理会计师的资格。这样一来，在参加培训的过程中，学习的兴趣就会被激发起来，而且对于各类社会举办的培训班的参加也较为积极。 第二，针对一些已经有初级资格的参培人员，一定要与其他分开进行培训，记学分的模式，就可以作为继续教育培训的主要模式。针对中级以上会计师的培训项目也要进行与其他级别区别开来，利用网站的形式，让其自己进行时间的选择。 第三，针对会计师中的精英，高级会计师可以自行安排时间，安排一定层次的研讨会，让其参与其中，将参与之后的经验总结作为学分，这样一来，也就是可以在继续教育中接受考核。 （三）确立终身学习的理念 在经济发展过程中，知识的重要性对于人们而言也越来越被重视，知识和人才之间永远都是存在必然联系的，人才可以将知识全面体现出来，而对于人才而言，具备一定程度的知识也是很有必要的。现代的财务管理必须与时俱进，只有这样，技能的提升才会得到有效地实现，会计的继续教育所需要的并不是短短几天或者几十个小时的学习就可以达到一定程度和水平的，这就需要财务人员将学习作为终身事业，只有这样，他们才可以成为知识的富有者和财务管理的创新者。 三、结语 在会计工作中，财会人员是参与的主体，他们的个人素质对于整体工作而言起着决定性的作用。面对新形势、新任务、新要求，财会人员对自身素质的提升是很有必要的，因为只有这样，他们才能够很好地完成本职工作。加强继续教育形式的创新，可以使会计人员素质得以提升。 财务会计教育模式探析:个性化教育在《初级财务会计》教学中的运用 摘要：《初级财务会计》是会计学的基础课程，在专业学习中具有重要的基础作用。个性化教育是“以人为本”、“因材施教”理念在教学中的具体运用。本文立足于教学实践，从应用思路及具体操作手段两方面阐述了个性化教育在我校会计学专业《初级财务会计》课程中的应用。 关键词：个性化教育；初级财务会计；教学方法 《初级财务会计》是会计学专业学习的基础课程，会计学的基础理论体现在这门课中，会计专业思维也要通过这门课程的学习基本建立起来，《初级财务会计》无异于会计学专业学习的踏脚石，重要性显而易见。但是，随着环境和学生情况的变化，这门课在授课过程中遇到了很多问题，通过分析，笔者发现：无差异的教学方式已经不适合这门课的教学。我们通常的做法是统一授课、布置作业、课后答疑，这使得教师对学生的学习动态没有充分了解，导致在整个教学过程中缺乏针对性。与此相反，学生个体差异日益加大，在高考入学分数上也存在着很大差异，最高与最低分之间相差达百分以上，面对差异如此大的学生，如果仍然设定相同的要求，齐头并进地学习，只能最终导致学生学习兴趣的丧失。因此，将个性化教育引入教学中是非常必要的。个性化教育是“以人为本”、“因材施教”理念在教学中的具体运用。本文结合教学实践，总结了个性化教育运用于我校《初级财务会计》课程中的思路和几点做法。 一、个性化教育在《初级财务会计》教学中的应用思路 在《初级财务会计》教学实施个性化教育的基本思路在于将学生按照某一标准进行分类，然后依据不同的类别设定不同的学习要求，以便在教学中采用适当的教学方法。首先要尽可能充分了解学生，笔者认为，知识的掌握程度主要取决于两个方面：兴趣与学习能力。兴趣是最好的老师，毋庸置疑，学习能力则是指自主学习能力，主要有学习中是否具有整体观念、独立思考能力、质疑能力、自我管理约束能力、正确的学习方法等。因此，可以依据这两个要素分为四大类：第一种类型：无兴趣、被动接受型；第二种类型：无兴趣、自主学习型；第三种类型：有兴趣、被动接受型；第四种类型：有兴趣、自主学习型。对于对会计学专业没有兴趣的同学，关键在于提高其学习兴趣，一方面通过《初级财务会计》的先导课程《企业与会计导论》自身的丰富内容和灵活多变的教学方式激发学生的学习兴趣，另一方面，引导学生建立这样一种理念：每个人在日常生活中都会遇到理财的问题，会计作为一种基本工具，无论有无兴趣、兴趣高低，可将其作为一种常识来掌握。换言之，将其作为一门通识课程来学习。对于自主学习能力差的同学，则重点通过启发、引导、激励等方式培养其自主学习能力。在按照学生特点分类的同时，依学生对教学内容的掌握程度分为五等：优秀、良好、中等、合格、差。如上所述，对应不同的类型，尽管教师可以采取各种方法去激发学生的兴趣、培养其自主学习能力，但基于差异化的个体特征，还是不应设置统一的学习要求，而要根据学生的具体情况设定具体标准。第一种类型，学生起码应达到教学大纲的最基本要求，如，掌握会计等式、借贷记账法、基本的会计循环等。即达到合格的要求。第二种类型，尽管学生兴趣不高，但因为具有一定的学习能力，要求高于第一类。即达到中等的要求。第三种类型，重点通过调整学习方式，培养自主学习能力，进而提高知识的掌握度，要求或可高于第二类，即达到中等或良好的要求。第四种类型，要求最高，指导学生进一步深化、拓展学习内容。即达到优秀的要求。 之后，结合不同的要求，设计具体的教学方法。 二、个性化教育在我校《初级财务会计》教学实践中的几点做法 1.为学生设立图书角，由会计学专业学科带头人会商其他教师的建议选择图书，供本专业学生借阅（借阅人以大一学生为主），旨在以教师的视野带动学生视野的拓展，从而能够站在一个更高的视角上看待专业学习，领会“跳出会计学会计”的深刻道理。 2.设立学生个人专业学习档案，连续记录每名学生的学习情况，作为个性化教育方案设计的依据。这一档案详细记录学生学习全过程的综合记录。包括后文所述各阶段问卷及评估结果、阶段测试及其结果、每次作业完成情况的评估、归类、针对学生个体提出的相应的学习建议及教师采用的具体教学方法等。档案在学生学习第一门专业课程之初设立，顺序向后续课程传递，直至学生完成大学阶段专业课程的学习。 3.进行阶段性评估。分阶段进行问卷调查，并在适当的时候增加学习内容测试，进行阶段性学习状态评估，结合评估情况确定或调整学生所属的类别，设计适当的教学辅导方案。第一次问卷调查安排在《初级财务会计》的先导课程《企业与会计导论》上课之初，目的在于了解学生的基本情况，对学生做初步的分类。重点了解学生对于会计学专业是否有兴趣，对大学生活及学习的想法，进而初步评价学生的自我管理能力。问卷主体包括三方面内容：（1）个人基本情况，目的在于了解学生的性格特征、日常喜好、价值观、学习条件等；（2）对会计专业的认识，包括学生对会计学专业的了解程度、选择会计学专业的动机以及是否关心生活中的理财问题，以此判断学生的专业兴趣度；（3）对大学学习和生活的认识及初步打算。通常，能够积极思考这类问题的人往往具备一定的自主学习能力。这门课的教学中，教师以专题的形式，每次课一个主题介绍相关知识，同时课下布置大量的阅读，并要求学生写读书笔记，同时，将学生分成若干小组，给出若干主题，由学生完成资料收集、课堂陈述工作，等等。学期末，与每一个学生单独谈话，同时结合本学期学生完成的工作，对其学习状态进行综合评价，相关资料均记入学生个人学习档案，传递给《初级财务会计》的教师，作为对学生进行分类的基础。第二次问卷调查安排在《初级财务会计》中簿记原理授课结束后，问卷主要包括三部分内容：（1）学习状态。包括学习中的疑问通过何种方式解决、随堂讨论或练习当时有无思路、课后作业能否直接完成抑或需要其他辅助方法、在合作作业中的角色等。（2）知识点的掌握情况。列出各知识点，由学生判断自己的掌握情况。（3）自我综合评价。学生对自己前段的学习进行综合评价，判断整体掌握情况，并说明自己认为存在的问题。在问卷调查的同时，对学生前段的学习内容进行测试，不打分，不与平时成绩挂钩，使测试结果能充分反映学生的知识掌握程度。然后，综合问卷内容与测试结果以及日常的作业情况（日常布置了大量的课后作业），就每名学生的学习情况给予评估意见，包括整体的掌握情况、存在的主要问题，根据上述问题提出后续学习建议反馈给学生，同时判断每个学生所处的类别，以便针对不同层次的学生安排后续教学工作。 4.分阶段安排具有针对性的课后辅导。（1）每次作业后的分组辅导。《初级财务会计》授课过程中安排了大量的课后作业，从难易程度看分为基本型和提高型，基本型要求学生独立完成，提高型为贴近实际的综合题，由学生合作完成（每组2～3人），目前，从把握学生知识掌握度出发，两种类型的练习要求所有同学都要完成。每次作业后，首先按照学生的掌握程度高低大体归类，即基本属于优、良、中、及格等哪一个层次，记入个人学习档案，作为阶段性分组辅导的依据，同时，按照本次作业中出现的具体问题将学生分类，如哪些同学是完全没有理解账户的作用和基本结构的，哪些同学属于账户借贷方向不清的，等等，记入档案的同时，及时安排专门针对具体问题的分组辅导。（2）阶段性的分类辅导。针对前述学生的不同类型安排个体或分组的课后辅导，对于第一种类型的同学，在每章内容学完以后，安排一次单独辅导，每次辅导前，教师先就之前讲授的内容以及这名学生课后作业的完成情况设计几个问题，面对面由学生作答，然后进行辅导。第二、第三两种类型则在一章内容结束后，按学生存在的问题细分成若干小组安排辅导。第四种类型的同学，就课程的学习而言通常不存在什么问题，教师主要通过课下交流的方式引导学生拓展学习的深度和广度。在第二次问卷及测试结束后，同样依上述思路进行分类辅导。（3）建立学生助教制度。如前所述，《初级财务会计》这门课程在授课过程中需要安排大量的课后辅导工作，除了保障时间外，就是辅导人员是否足够的问题，因此，我们设立了学生助教制度，即在二年级会计专业中选择专业知识掌握良好的同学作为本门课程的辅导员，辅助教师进行每次作业后和阶段性的分组辅导，在每次辅导前，由教师拟定辅导大纲，与学生助理讨论后由其实施。针对第一种类型的个体辅导则由授课教师完成。将个性化教育引入《初级财务会计》的教学中，在我校也处于尝试阶段，我们将在实践中不断发现问题，总结经验，逐步完善教学方法、教学手段。另外，个性化教育也对教师提出了更高要求，需要教师不断更新教育理念，培养强烈的责任心，因为个性化教育需要教师付出更多的时间和精力。

企业市场营销渠道管理探究:论我国企业市场营销渠道创新策略 摘 要：企业市场营销渠道创新是有效地提高市场占有率和销售业绩的基础，也是企业成功的重要条件。对我国企业传统的市场营销渠道进行了分析，指出其弊端，并有针对性地提出了企业市场营销渠道的创新策略，为国内企业市场营销的发展提供一些参考。 关键词：市场营销渠道；创新策略 1 引言 营销渠道是企业最重要的资产之一，同时也是变数最大的资产。它是企业把产品向消费者转移的过程中所经过的路径。这个路径包括企业自己设立的销售机构、商、经销商、零售店等。对产品来说，它不对产品本身进行增殖，而是通过服务，增加产品的附加价值；对企业来说，销售渠道起到物流、资金流、信息流、商流的作用，完成厂家很难完成的任务。 2 传统营销渠道的弊端 传统的销售渠道呈金字塔式的体制，因其广大的辐射能力，为厂家产品占领市场发挥出了巨大的作用。厂家――总经销商――二级批发商――三级批发商――零售店――消费者，此种渠道层级可谓传统销售渠道中的经典模式。但是，在供过于求、竞争激烈的市场营销环境下，传统的渠道存在着许多不可克服的缺点：首先，企业对最终用户的控制是有限的，企业不能直接接触绝大部分最终用户。其次，企业需对分销体系的控制进行大量的投入。分销体系内部渠道各经销商的独立性造成了分销体系的松散性，客观上需要企业投入大量的人力与物力去从事对经销商的统一管理。第三，最终用户得不到更多的购买渠道。一般客户只能在专卖店、经销店去购买。对客户而言，没有直接接触到企业的渠道，购买的信心与成交的可能性都会受到影响。 传统的销售渠道确实阻碍了企业的进一步发展，还要必须面对高成本费用的困扰.很多企业在改变传统的销售渠道的转变之中，尝试到了渠道转变带来的利益。如由总经销商为中心，变为终端市场建设为中心。由于渠道的缩短，厂商和经销商都把终端客户的决胜把握在手里为渠道发展的重点。再如由交易型关系向伙伴型关系转变。传统的渠道关系是“我”和“你”的关系，即每一个渠道成员都是一个独立的经营实体，以追求个体利益最大化为目标，甚至不惜牺牲渠道和厂商的整体利益，现在渠道成员为实现自己或大家的目标共同努力，追求双赢（或多赢）。总之，营销环境的变化要求企业的经营必须做出相应调整。 3 营销渠道创新策略 强大的渠道需要企业策划者制定出合理的营销渠道创新思路，它对一个寻求长远发展的企业来说，能更准确地反映企业长远发展的客观需要，使企业避免目光短浅所导致的战略性误区。无论过去多么辉煌，无论过去默默无闻，每一家企业都必须在营销理念、营销方式、营销策略、营销手段上进行相应的变革与创新，以适应信息时代的要求、才能获得持续的生存和发展。 （1）在原有渠道的基础上拓宽通路。信息技术的发展加剧了环境的不确定性，随着互联网等信息技术的广泛应用，市场在空间上的边界被打破了。同时，层出不穷的技术变革速度的加快，信息的爆炸性增长都促使各种环境要素之间的联系更加复杂，更加需要拓宽通路。增加营销渠道是原有的市场营销系统行之有效的修正和创新的好方法。增加营销渠道，就是在原有渠道的基础上，重点在渠道的宽度上结合实际市场情况进行新渠道的寻找与开发。通路的拓宽是一件具有无限创新价值的事，将会成为未来通路创新的主要方法之一。被媒体称为超级终端的新型零售就是凭借强大的增加通路整体规模优势和创新渠道开始抢夺渠道的控制权。 （2）实力有限的企业应提高效率，缩短通路。对于绝大多数实力有限的企业而言，缩短通路，减少渠道环节，创新渠道机构，减少通路费用，加强市场的开发力度，提高对消费者的沟通效率，增强对终端控制力，从而达到扩大市场份额，这是一个不错的选择。在缩短通路的方法下，企业不仅可以保持对市场变化的良好适应性，而且能够比竞争对手更快的对市场变化做出反应，获得竞争优势。惠普公司是最早进入中国的跨国企业之一，为了提升其经销商的业务、管理能力，HP公司创建了“经销商大学”。该机构的设立是HP一直关注缩短通路的成长与建设、一切以缩短通路，创新渠道为中心的管理理念，全面提升其经销商的业务管理能力，使经销商和HP共同成长、进步。 （3）在企业与分销商之间建立逆向渠道。为了保证快速有效的信息沟通，及时把握市场动态，注重的不仅是信息可以单向传递， 而且也能逆向传递。 在企业与分销商之间建立这种逆向渠道创新方法，保持了渠道系统的灵活性，而且通畅的信息传递也避免了企业组织的僵化，保持了对市场变化有灵敏反应能力的重要手段。格力电器的某区域销售公司脱胎于原来的大户制市场模式，为了实现渠道的长期稳定均衡和良好的控制性，格力电器采取了一种看起来似乎是折衷的变革办法：格力逆向渠道创新，格力的这种做法，使渠道权力在渠道系统中实现长期的稳定，从而实现了对渠道的良好控制。 （4）渠道职能分解，重新组合。渠道职能分解，组合创新的方法是渠道成员进行渠道结构改进与创新的基本方法。既把一批改造成配送商、把一批改造成仓储商、有限职能经销商，运用“经代商”新概念进行渠道职能分解，组合渠道创新，从而增强了企业市场营销的功能。 南京苏宁电器集团创建的这种“商家淡季支持厂家，厂家旺季回报商家”的新模式便是致力于建立厂商双方渠道职能分解，组合创新典型案例。这个模式给我们的启示是，营销渠道的构建应该从企业的职能分解，组合创新思想开始。厂商关系本来就是一个唇齿相依的整体，而不是被割裂的两个利益主体。对企业来说，分销商不仅仅是企业的交易对象、企业商品的销售者，它们更是企业的发展战略伙伴，帮助企业的分销商和企业共同发展将会使企业获得更大的市场营销优势。 （5） 产品分解，组合渠道。产品分解组合渠道，就是在这个渠道系统中，渠道内部化系统中的产品要拥有良好的分解与组合的措施。这个系统实际上是个真正的“统一体”，“统一体”内部成员的利益关系趋向一致，具有长期的稳定、均衡性，渠道成员在产品分解组合创新上，要保持高度的一致，谋求共同发展与长期利益最大化成为最优的选择，并成为行动的准则。产品分解组合创新渠道系统的建立和维护不需要巨大的投入，如此的成本一般的企业能负担，企业可避免要面临跨领域经营的“有限理性”的问题。对于较低的投入而言，这是绝佳的选择。在这个系统中，企业产品分解与组合的利益是一致的，目标是同一的，所有企业追求的是整个系统利益最大化前提下的各自利益最大化。因而大家共同维护产品渠道的分解和产品渠道的组合，使得它在渠道中的分布处于均衡状态，而且这种均衡有相对的稳定性和长期性。 （6）厂家借用经销商渠道。厂家借经销商“壳”，实行“托管”经营渠道方法，是指厂家借经销商渠道建立的路径由外而内、从松散到紧密，对于已经建立了交易关系的分销商中选择合适的伙伴，构建较浅层次的伙伴关系，再逐步深入发展合作关系的一个自然的选择和发展的基本过程。“托管经营”回避了市场营销渠道中经销商的素质缺陷，吸收托管经营的优点，一经推出就产生了良好的实践效果，并成为很多企业秘而不宣的经营法宝。 企业市场营销渠道管理探究:后危机时代我国企业市场营销渠道管理问题浅析 摘要：营销渠道管理的实质是通过一系列的通路实现企业的市场价值。长期以来，我国企业的营销渠道管理一直是发展的短板，一些企业因为种种原因在营销渠道管理上败下阵来。本文基于金融危机后我国企业面临的整体形势，对企业面临的营销冲突及其成因进行了分析，在此基础上，提出了解决企业营销冲突的具体思路，以期为企业建立科学的营销管理渠道、解决营销管理矛盾而提供借鉴。 关键词：后危机时代 营销冲突 渠道管理 对策研究 一、引言 2011年初以来，随着欧美国家实体经济的复苏，我国经济也出现了一定的回暖迹象。金融危机期间，面对出口的大幅缩减，一些以出口为导向的企业开始尝试扩大内销，以解决产品积压问题，但却面临着长期以来过于倚重外需而导致的内销能力不足问题，尤其面临着营销渠道方面的短板；与此同时，一些长期以来以内销为主、已经具备了一定的营销渠道管理经验、拥有一定的渠道资源的企业则相对受到的金融危机的影响较小，其具备的营销渠道反而促进了这些企业的发展。 随着我国市场经济的发展和以内需倾向为主的产业政策的制定，加之我国当前买方市场的确立、产品同质化日益加强，我国市场因素中的消费者购买因素已经越来越重要。企业的信誉及其为消费者提供便捷和优质的服务已经成为能否获取竞争优势的关键，这就需要运行成本较低且高效的营销渠道。基于此。本文尝试从金融危机过后我国企业面临的整体形势出发，对企业营销渠道冲突问题进行系统梳理和总结，在此基础上，提出加强企业营销管理的具体思路。 二、金融危机以来我国企业在营销渠道管理中面临的冲突 2008以来的金融危机的风暴迅速席卷全球，企业无论在出口还是经营上，都出现了巨大困难。由于长期以来，我国企业在分销渠道模式的转变过程中矛盾重重，不少企业仍没有建立网络和系统化的企业渠道，加之短期行为泛滥，使得渠道冲突在金融危机背景下愈演愈烈，以往累积的许多矛盾也逐渐暴露，这集中表现为当前分销商之间、企业与下游渠道之间的冲突两个方面。 首先，企业分销商之间的恶性的价格竞争和窜货进一步加强。金融危机下，国内产品市场竞争愈加激烈，许多分销商之间的价格竞争无序，加之严重的窜货问题，导致渠道成本增加、利润压缩，进而抑制了品牌的发展，市场秩序混乱。其次，从供应链的角度来看，制造商和下游渠道之间缺乏整体观念，二者之间在权利与利益的冲突上有愈演愈烈的趋势，表现为上游企业的“称霸”与下游企业缺乏商业信用、合约成本增加等。此外，当前企业的营销渠道冲突还表现在顾客与企业的冲突上，忽视顾客需求所导致的冲突在买方市场的今天已经越来越影响企业营销渠道的完善。 三、我国企业面临营销渠道冲突的成因 西方的渠道管理理论认为，渠道冲突来源于渠道成员的内在独立所有权，以及其追求自身利益的行为导致冲突行为。由于渠道的存在有其合理性，渠道成员不得不在这种相互依赖中追求合作，换言之，依赖问题的建立带来利益冲突。但由于渠道冲突不加控制，渠道内部的合作低效。 当然，金融危机背景下，除了上述的原因外，我国企业存在营销渠道冲突还有其他原因。一是企业所处的宏观市场营销渠道管理环境存在多样性，中国由于处于转型期，市场环境并不成熟，加之政策多变、管理缺位，导致企业面临的渠道冲突问题越来越严重。二是从企业自身因素看，企业尤其是工业制造业企业对自己与渠道下游成员之间的关系认识不清。虽然也有合作关系存在，但成员之间关系松散，利益相对独立。另外，许多企业把渠道成员之间的关系看成是一种博弈关系，远未形成真正的战略伙伴关系。 我国很多企业无法准确界定自己角色，管理存在误区，渠道控制工作滞后。一些企业在渠道运作和维护管理上存在缺位，在企业渠道成员角色和权力分配上没能承担起其应尽的职责，加之信息管理不到位以及对营销人员特别是销售人员管理不力等。诸如此类的问题与原因，为企业的渠道冲突埋下了祸根。 四、解决我国企业营销渠道冲突管理的思路 如前所述，企业渠道冲突不可避免。同时，如果渠道运行中存在的冲突和障碍长期发展下去，将会影响到整个渠道网络的正常运作，严重的还会导致企业整个渠道网络瘫痪，使企业销售陷入危机进而危及整个企业的生存。 从我国当前企业冲突管理的现状以及对其成因分析来看，在企业分销活动中建立一整套预防冲突和消除障碍的机制来保障企业营销渠道系统的正常健康运行是非常必要的。企业营销渠道冲突管理具体思路主要包括： 一是要确立渠道冲突管理的目标。从对我国企业渠道冲突现状的分析来看，要把缓解和降低企业渠道冲突的水平应成为当前国内企业渠道冲突管理的重点。 二是从系统原则的确定来看，要坚持效率、系统、权变的原则，不断减少渠道的冲突成本，充分体现渠道冲突管理的思想并落实有关的冲突管理措施，并灵活处理渠道冲突问题。 三是在具体策略上，一方面可以尝试建立关系型渠道，这是鉴于当前国内企业分销渠道冲突在很大程度上是因为与下游渠道成员之间关系恶化的事实而采取的策略，其实质是通过加强企业与渠道下游其他成员之间的关系来预防和化解渠道冲突。另一方面对现有渠道进行整合的策略，以增进渠道成员彼此之间的合作，从而预防和控制渠道冲突。 企业市场营销渠道管理探究:浅谈移动通信企业区域市场营销渠道 摘要；本文结合移动通信市场发展的趋势，分析了渠道建设中存在的主要问题，提出了移动通信企业建立层次清晰、管理规范、结构合理、运行高效的营销渠道体系的发展策略建议，供大家参考。 关键词；移动通信；营销渠道；区域市场。 1 前言 中国移动通信市场在经过几年的快速发展之后，于去年出现一些新的形势和变化：用户数量继续增长，但增速开始下降；总体业务和收入继续保持增长态势，但ARPU值依就处在下降态势中；传统语音业务所占份额下降，增值业务与新兴业务快速增长；竞争越来越激烈。为此，笔者认为移动运营商应该加强整体营销体系的建设，尤其是加强对营销渠道的控制和管理。 2 移动区域市场营销渠道的主要问题 随着我国移动通信市场的飞速发展，市场环境与几年前已经大不相同，出现了诸多的竞争者，市场竞争越来越激烈，ARPU值(Average Revenue Per User，即每用户平均收入)越来越低；消费者主体也发生了深刻的变化，过去以商务人士为主的群体被越来越多的个人消费者所代替，客户需求越来越多样化和个性化，移动通信公司区域市场营销渠道出现一些新问题。 (1)自有营业厅传统直销榘道功能弱化 当前，移动通信企业传统的自营营业厅，为避免对周边商产生冲突，着重向服务窗口、形象展示窗口转型，相形之下淡化了对销售任务的分配和考核，其销售功能逐渐萎缩，这不利于充分发挥自有渠道的作用。 (2)新的营销方式缺乏长远的规划和部署 众所周知，网络营销和电话营销作为与传统销售不同的销售手段，有着非常广阔的发展前景。但是移动通信企业普遍缺乏长远的规划和部署，如移动通信公司网络提供了无线数据服务，但网络营销并未得到大力的培育和推广；电话营销宣传力度不够，在广大客户心目中一般只作为查询或客户中心的附属功能，客户对通过电话营销购买移动产品的接受程度较低。 (3)营销渠道人员结构不合理 随着营销手段和管理的发展，移动通信公司营销渠道人员整体素质已不能完全满足需要。县公司以下人员的综合素质总体偏低，行业专注性不高，服务水平有限，基本能够满足中低端个人客户的业务需求，但无法为高端客户提供相应的服务，无法满足企业客户的需求。现有营销架道人员普遍年轻，人员结构不合理问题十分明显，并且大量一线渠道人员，如大客户经理基本采用招聘非正式固定员工，受其地位和薪酬特点的影响，不排除会出现短期行为的做法。 (4)社会渠道全程管理和激励有待强化 在对社会渠道的评价和动态管理方面，移动通信企业投入的人力和财力资源往往十分有限，过下审视售前的联合促销，而较为忽略对社会榘道进行全程跟踪和监控，社会渠道有违规行为，如窜货，套取终端等现象仍有发生，社会渠道的合作忠诚度较低。在对社会渠道的激励方面，移动通信企业过于重视对销售增量的考评，导致社会渠道重视销量而轻视服务质量、用户质量和业务质量。更有甚者，社会渠道为获取一次性交易的酬金，不惜诱导顾客或钻移动通信企业的漏洞，鼓励用户不断地离网和入网。这样，不仅导致用户离网率增加，移动通信企业的销售费用居高不下，而且也不利于通信新业务的发展和优质用户的入网。 3 移动通信企业区域市场营销渠道的优化策略 3．1 完善区域市场营销渠道政策 区域市场营销渠道政策对于营销渠道运作的规范与导向作用是十分重要的，它是所有营销活动和营销管理的准则，没有一个好的营销渠道政策也就不会有一一个成功的营销渠道，营销渠道政策实际上关系着整个渠道的健康发展。移动通信企业营销渠道政策管理的关键有两点，一是制定科学的行之有效的营销渠道管理政策，以保证整个营销体系高质量的运转，二是确保所有营销渠道成员都坚决执行企业所制定的政策，以保证渠道的畅通和对外服务的一致性。 3．2 建立高效的自营渠道体系 (1)加快市区县、乡自营营业厅建设的步伐，初步形成城市、县、乡、社区四级自建营销渠道体系，完善乡镇营业厅辐射功能，提升渠道销售能力和掌控能力。 (2)加快自助营业厅和电子营业厅等新兴渠道的建设和推广， 丰富渠道的类型，提高服务效率，降低交易成本，扩大业务和服务覆盖面。 (3)健全客户经理营销服务体系，做好大客户、集团客户的服务和业务直销。根据经济领域经典的二八原理 (80％的利润来源于仅占客户总数20％ 的大客户)，各类集团客户、高ARPU值个人客户、行业应用客户等能够创造高收入来源的大客户， 日益成为各移动通信企业抢夺的重点。而这类客户的消费需求、消费模式也与普通散户有很大区别，他们需要个性化、订制化和能够迅速响应的专业服务。因此，应制订大客户和集团客户营销策略，进一・步对客户进行市场细分，要有针对性的制订个性化的营销服务策略，提供区别于竞争对手、区别于公众客户的产品和服务。 (4)完善自有营业厅营销职能。自有营业厅是移动通信企业直接对外的窗门，能体现移动企业的品牌和形象。自有营业厅应能办理移动通信企业的所有业务，确保客户住自有营业厅能够享受到丰富的服务；通过提高窗口营业人员的素质和规范服务来确保服务水平而提升销售能力；通过导购小姐、设立VIP室、丰富业务资料以及检查督导等方式来提升窗口营销渠道服务水平，加大对窗口营业人员营销量绩效的考核力度。 3．3 大力发展社会渠道 任现有条件下，移动通信企开设一家自有营业厅需要花费大量的建设成本、人工成本、时间成本和管理成本。因此，目前自有渠道建设的规模还受到较大的限制。在保证自有渠道有一定覆盖面的情况下，移动通信企业还必须大力发展社会渠道，这样既能节省企业的经营成本，也扩大了移动网点的覆盖面，拓展了营销范围。 4结束语 中国移动通信市场已经进入增长趋缓、竞争加剧的新阶段，渠道为王的时代已经来临。我国的移动运营商面对挑战要精心准备、谨慎决策，制定正确的渠道控制和管理措施，方可在未来的市场竞争格局中处于有利的地位，为企业长远的发展打下坚实基础。 企业市场营销渠道管理探究:试论企业市场营销渠道的管理策略研究 摘要：我国经济社会随着加入世贸组织后带来的机遇和挑战，08年金融风暴复苏产生的连锁反应，愈加融入世界和经济全球化，我国企业面对市场竞争也越来越激烈，如果想获取胜利取得先机，那么提高自己的市场营销渠道建设，通过渠道的有效管理，提高企业的竞争力，不失为一种有效途径。 关键词：市场营销渠道管理策略 伴随经济全球化网络化的逐步形成，大众的购买行为和消费越加个性化，面临这种严峻形势，对于企业来说，如果要适应生产，确保发展，那么就必须适应发展变化的新形势，完善和创新营销渠道管理，有利于提高企业利润，实现企业的发展和壮大。市场营销渠道管理指的是企业为了渠道成员和公司、渠道成员之间实现协调密切合作，促使公司分销目标的顺利完成，对已有渠道进行合理优化管理。市场营销渠道如何才能实现科学有效管理，事关企业能否实现营销目的和增加企业经济利润。当同一品牌的分销商的价格出现差异，作为企业来讲，更应该有效加强市场营销渠道的优化管理，科学分析这种冲突出现的根源，研究可能出现的问题，努力解决渠道冲突问题，进一步提高企业的凝聚力和竞争力。 一、企业市场营销渠道管理的意义 1、有效保障企业的再生产顺利完成。作为生产和经营商品的基本单位，企业要确保产品符合社会的发展需求，只有切实管理营销渠道，才能实现现出企业产品的使用价值，提高企业的利润目标，实施企业的发展规划。企业产品能否及时销售出去，这就与销售渠道密切相关了。销售渠道的畅通，就能让企业提高产品价值，提升企业再生产能力。 2、营销渠道影响产品决策，和产品决策密不可分。营销渠道的有效管理能够满足时间、空间、质量和数量等的市场需要，和企业产品策略能否成功实现密切相关。借助营销渠道建设，实现产品的促销和定位，提高企业的市场竞争力。 3、能够加快企业产品的流通运转速度。借助科学合理的营销渠道管理，能够有效保障企业生产的顺利进行，企业的经济效益也会随之提高。企业产品的销售状况和企业营销渠道状况和数量的多少密切相关。所以，科学管理营销渠道，能够促进企业各项管理职能的顺利完成，对新渠道的开拓和产品的流通有很好的促进作用。良好的市场营销渠道能够提高企业资金的运作效率，确保降低企业的生产成本，提高企业的经济效益和社会效益。 二、企业市场营销渠道管理存在的问题 企业市场营销渠道管理过程中仍然存在着这样那样的问题，制约着企业市场的开拓和长远发展，制约着企业市场空间的扩大和利润的增加。这些问题中，首先表现在市场营销渠道的不统一上面。目前企业市场营销的渠道模式日趋复杂，对渠道模式的选择性，生产商的需求越来越大。企业之间应该主动解决因为市场狭小造成的企业和运营商之间的各种管理和利益冲突，通过建立统一的企业渠道计划，确保各种服务标准规范化，为企业发展提供更好的外部环境。因为有些企业妄图迅速占领市场份额，所以在产品营销初期，往往选择两家以上的总。两家总之间很容易产生恶性的价格竞争。这样虽然有利于品牌知名度的提高，但是对于市场拓展却没什么好处。市场营销渠道如果出现覆盖范围过广过大和冗长的问题，对于企业来说，需要投入更多的财力、人力和物力，也就会增加企业的生产成本，一定程度上影响了企业的市场利润提升空间，同时会增加企业管理市场营销渠道的难度，不利于企业市场营销渠道的管理效率提升。 三、企业市场营销渠道的管理策略 1、努力拓宽企业的市场营销通路，提高营销水平。伴随信息技术的飞速进步，环境的不确定性特点更加突出。而互联网等媒体的应用也是层出不穷，打破了市场上的空间界限。所以，技术改革的加速和信息爆炸的到来，必然带来环境要素联系更加复杂和多变。这样一来，就加大了拓宽销售通路的难度。如何开发营销渠道，是企业市场开发的一大问题。通过拓宽营销渠道，加大力度修正和创新原有市场营销的问题和不足。充分调研市场实际需求情况，促进营销渠道的开发和优化。事实上，拓宽通路已经是大势所趋，作为一个能够不断创造财富的方法，将会成为未来企业发展中必不可少的一部分。 2、加快成立分销联盟。分析传统的市场营销渠道，主要是以生产商家为起点，然后确定一级分销商，继而逐级确定次级分销商，最终实现产品流到终端零售商的手里。通过这种层层下放的营销模式中间，企业仅仅选择了一级经销商，但是对于后续的营销渠道的开发缺乏足够的控制权。为了适应不断变化的市场经济大环境，企业必须根据产品的特性和消费者的消费需求制定零售终端计划，综合评估各方利益分配。根据中间商的实力、信誉和中间商与零售终端的利益关系，继而决定中间商，企业直接参与与企业联系的一级经销商，逐步把整条渠道纳入企业的营销体系中，最终建立统一的分销战略联盟。如果这种合作关系最终建成，将会消除厂家和商家之间的各种利益冲突，形成利益共同体，实现营销手段的稳定发展。 3、建立统一稳定的企业营销渠道政策，确保服务质量。作为企业经营管理的重要组成部分，市场营销渠道的管理已经变得越来越重要，企业生产的产品要借助营销渠道最终到达广大消费者手中，才能实现企业的生产目的，获取利润。企业市场营销是一个非常复杂的过程，因此对于企业市场营销管理者而言必须制定正确的运作政策，确保企业实现产品所有权的顺利转接，实现产品运转过程的顺利完成，最终获取一定的市场份额，实现企业的经济效益。所以，企业需要统一培训销售商，确立有效的奖惩手段，努力避免企业和中间商以及经销商之间的利益冲突和矛盾，协调好不同厂商的利益关系，确保企业渠道管理的制度化和人性化，实现共赢。

行政事业单位财务管理分析:对行政事业单位财务管理中几个突出问题的思考 摘要：作者几年的审计工作中发现,目前行政事业单位的财务管理工作中存在诸多问题,若不加以防范将会造成不良的后果。文章结合审计实践,就行政事业单位财务管理中存在的几个突出问题和形成原因谈一些认识,并提出几点建议。 关键词：审计；财务管理；行政事业单位 从近几年的审计中发现,目前行政事业单位的财务管理工作中存在诸多问题,若不加以防范将会造成不良的后果。笔者结合审计实践,就行政事业单位财务管理中存在的几个突出问题和形成原因谈一些认识,并提出几点建议。 1目前行政事业单位财务管理中存在的问题及原因分析 1 .1填制的记账凭证不准确有的单位填制的会计记账凭证不能准确反映经济业务的内容,会计科目名称不规范,处理业务不及时。如将借出的款项没有挂往来,直接冲减经费,造成国有资产流失;有些单位到月底结账时,将当期发生不同经济业务的多张原始凭证填写在一张记账凭证上,分不清会计科目对应的是哪些原始凭证内容,使一张记账凭证所附的原始凭证数量过多,业务记录乱而不准确;在年终结账时,有的单位制作会计凭证不是将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对转,不符合行政单位会计制度规定,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况;填制会计凭证内容不完整,如附件张数不填写,或编制人、出纳、稽核等相关人员不签字盖章。 1.2收受的原始凭证不规范有些财务人员对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全。如购买实物发票不填数量和单价,有的发票内容笼统,甚至没有售货单位盖章;手续不严密,购买实物的凭证只有领导签批,没有验收人或经手人签字,而且有的领导签字不规范,白条入账情况较普遍;一些单位甚至自制原始凭证,格式和内容都不规范。 1.3账户设置不全、账薄使用不规范一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿,个别单位不设置总账,无法对各明细账进行核对、控制和平衡账户;现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多年度使用,账簿在启用时不填写“经管人员一览表”和“账户目录”,会计人员调动时间和经管人员责任不清;账簿登记发生错误时更正方法不规范,有的挖补、涂抹、刮擦,数字书写错误。另外有的单位明细账根本没有摘要说明,有的连年度的收支都没有结转。 1.4固定资产管理不严有的单位长期以来没有对固定资产进行清理和盘点,没有按照会计凭证进行登记,或者是固定资产不入账,形成账外资产,致使总账与明细账不相符、账面资产与实际资产不相符。如有的单位将考核评比中获得的如奖杯、计算机、空调、专用设备等资产或是上级主管部门下拨的计算机、行业专用仪器等设备置于账外,有的单位未将已竣工并投入使用的固定资产或是新购置设备等及时记入固定资产账。 1.5编制的财务报告不全不少单位财务报告只有报表,没有报表附注及财务状况说明,财务报告内容不完整,表账不符,单位会计出纳由一人兼任,移交不规范,内部会计管理失控,给违法违纪行为造成可乘之机。 1.6票据管理比较混乱票据主要来自财政部门的发票,也有单位自购或自印的发票,行政事业单位使用票据主要是用于规费的收取,也有用于往来方面的收款收据,在票据管理中存在普通性的混乱现象。主要表现在票据认购、票据领用、票据核销上存在监督的漏洞,给不法分子有机可乘,给国家资产造成了不应有的损失。存在上述问题的主要原因:一是会计人员素质不高,有的单位随意任用财会人员,甚至让没有财务知识的人员担任会计。二是缺少正常性的会计监督,有的行政事业单位领导由一把手抓财务,实行一支笔审批,往往导致领导个人说了算,作为财会人员,有的不了解情况无法监督,有的怕受牵连不敢监督,有的碍于关系搞假监督,使监督机制成为“形式主义”;另一方面,会计主管部门也缺少日常的会计指导,对存在的问题没有及时发现和监督,甚至有的单位从来没有接受过检查监督。三是部门之间的会计人员缺少横向交流,部门内部会计人员没有系统地进行过会计基础知识和规范的学习和培训。四是对发票管理办法的重要性认识不足,单位没有制定票据管理制度,即使有制度也是流于形式;另一方面,有关管理部门没有对票据使用单位进行指导和监督。 2加强行政事业单位财务管理的几点建议 2.1提高会计人员的从业门槛没有会计证者不得从事会计工作,对无会计证和新上岗人员,必须参加会计从业资格统一考试,或参加会计证上岗培训,经考试合格,取得会计从业资格证书,才能持证上岗,否则不得上岗,并作为提高会计人员业务素质的硬性措施,严格执行。 2.2加强对财务人员培训各级财政部门要对行政事业单位的会计人员进行培训,进一步组织以会计法、会计制度、会计准则和《会计基础工作规范》为主要内容的培训,使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。 2.3增强领导干部的法律意识行政事业单位领导要认真学习《会计法》、《国有资产管理办法》等法律法规,严格执行行政事业单位财务会计制度,规范财务管理,健全内控制度,避免不同职责相容,提高领导管理水平,日常开支做到三人以上签字,加强和完善“一支笔”监督,采取财务公开、业务公开增加透明度,增强官本位的免疫力。 2.4加强内部监督和控制一是要建立、健全内部会计制度,保证部门、单位内部会计工作有序进行,如会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务收支审批制度等。二是建立、健全内部审计监督制度,促使会计人员依法履行职责,保证会计核算真实反映经济活动内容。 2.5强化国有资产内部监督机制一是建立国有资产内部监督制度并将工作的重点放在对国有资产使用、处置及其他情况进行内部监管上,定期或不定期地进行清查盘点,保证账账相符、账实相符。二是建立国有资产处置审批权限制度,处置国有资产必须报国有资产管理部门批准,确保国有资产的安全与完整。 2.6推广行政事业单位会计集中核算制度会计集中核算是将行政事业单位的财务收支实行“集中支付、统一开户、分户核算”模式,是深化财政支出改革、强化预算约束、加强预算监督、提高财政资金使用效益的一项新举措。会计核算中心将行政事业单位的财务核算集中起来,使财政部门对单位的财务监督从事后转变为事前、事中、事后全过程监督,这有利于财经纪律的贯彻执行,对加强财政监督起到了较大的作用。此项制度在浙江省范围内部分行政事业单位试运行两年多来,已取得了明显的成效。若能在此基础上积极地加以推广,则行政事业单位的财务管理工作将会有很大程度的提高。 2.7加大监管执法力度财政、审计等国家机关和业务主管部门对行政事业单位进行检查和审计时,要以《会计基础工作规范》为会计基础工作的基本衡量标准和依据,对会计工作质量进行监督;财政业务主管部门要对行政事业单位的会计人员进行定期或不定期的考试、考核,不断提高其业务素质;要进一步规范行政事业单位的会计基础工作,对不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有账外账的单位,依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。 行政事业单位财务管理分析:行政事业单位如何加强建设项目的财务管理 摘要：近年来国家不断加大基础设施建设投资力度，使众多行政事业单位成为工程项目的建设单位，但是由于多数行政事业单位缺乏基本建设财务管理的经验，导致在财务管理中出现一些问题，如何有效使用建设资金，控制和降低建设成本，提高投资效益，是行政事业单位基本建设财务管理所面临的重要课题。 关键词：行政事业单位；建设项目财务管理 近年来，国家不断加大基础设施建设投资力度，行政事业单位基本建设项目日渐增多，如何有效使用建设资金，控制和降低基建成本，提高投资效益，是行政事业单位基本建设财务管理所面临的重要课题。 一、工程项目财务管理中存在的问题 (一)重“争项目”、轻“建项目” 一些单位从自身利益出发，在申报项目时，受“跑步(部)前(钱)进”潜规则影响，抱着“不要白不要”的态度，只重视项目资金的争取，不注重调查研究和项目论证，设计方案不切实际、内容粗糙，不适应项目实际建设需要。编造的可行性研究报告与实际情况差距较大，使得实际情况与计划脱离，出现 “三超”现象，即超投资、超概算、超标准。项目执行时难以按正常的程序做出合理的调整变更，随意调整建设内容。 (二)建设资金管理不严，财务管理不规范 部分建设单位领导和财务人员不熟悉基本建设项目财务管理制度，不重视项目资金管理，部分资金不能专款专用，甚至改变了资金用途。项目资金管理不规范，财务人员的职能仅限于会计核算，既不参与项目前期工作，项目实施过程中又无法根据财务管理的需要主动参与监督，造成被动应付，弱化了项目财务管理的职能。 (三)工程结算出现高估冒算 在基建工程中，施工单位在工程结算上高估冒算问题时有发生，主要有：多计工程量、高套定额、多计材料、设备价格和数量，设计变更增加部分通过现场签证重新计入，而变更减少部分未作调整，重复计算，多计费用等。 (四)基建报表虚报和少报基建投资完成额 为了不影响下年度国家拨款，同时也便于年终决算报表的顺利通过。部分单位在年终财务决算时往往根据实际完成数与计划投资的差额作一些账务调整。如将其超额完成的部分暂挂在“其他应收款”或“应付工程款”中，待下年年初再予调回；或将未完成投资额的差额部分以虚假附件或根本无附件虚报投资完成额，挂“建安工程投资”和“应付工程款”等科目。 (五)竣工验收手续办理不及时 有的基建项目在具备竣工验收条件超过3个月后，仍不办理竣工验收和固定资产交付使用手续，也未编制竣工财务决算，项目竣工后，由于未办理验收手续，期间所发生的费用都在基建投资中列支，虚列了基本建设支出。有的项目虽已办理竣工验收手续甚至交付使用，但仍未编制竣工财务决算，期间所发生的维修费及其他费用都在基建投资中列支。这样不仅扩大了基本建设支出，而且影响了新增固定资产价值的计量。 二、加强管理的措施 针对基本建设特点和存在的问题，重点从提高管理人员素质、加强内部控制、竣工决算等几个方面加强和完善基本建设财务管理。 (一)加强学习，增强法制观念，提高工程项目财务管理人员的素质 由于基建财务核算涉及面广、情况复杂、专业性强，一个单体工程就涉及土建、设备、供水、供电、门窗工程、装饰工程等十几项分项工程核算，有些还涉及到拆迁费、赔偿费等明细核算，与行政事业单位会计核算相比，基建工程核算连续性强、时间跨度大。因此，基建财务人员不仅要熟练掌握国有建设单位会计制度及补充规定、基本建设财务管理规定及解释；了解国家规定的基本建设程序、基本建设管理制度以及相关的工程知识，还应当认真学习招投标法、合同法、建筑法等其他相关法律法规，为会计核算和财务管理奠定坚实的基础。 (二)建立和完善内部控制制度，加强建设项目财务管理 行政事业单位应当建立和完善工程项目内部控制制度，如建设项目概预算控制、建设项目招投标管理规定、基建工程质量管理规定、基建材料、设备采购管理规定、职责分工与授权批准控制制度等，明确相关部门和岗位的职责权限，使得办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。严格执行内部控制制度，确保项目建设规范运行，项目支出真实、合法。具体控制如下： 1.强化概预算控制。建设单位应严格按照建设工程的法定程序，组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目工程概算和可行性研究报告进行充分论证和评审，有关部门要积极参与建设项目的工程概算等前期管理工作，确保建设项目的科学性，这是控制工程成本的关键。根据工程概算制定年度基建计划和预算，在编制预算时，应统筹安排预算内外资金、当年财政拨款和以前年度结余资金，做到建设规模要适度，结构要合理，经费来源要可靠。工程概算是进行工程项目控制的重要依据，细化概预算管理，控制资金使用，实行专款专用，是资金管理的重要内容。概算控制，一是控制工程经费不得用于工程项目外支出；二是做好工程项目各分项经费的控制。对因重大设计变更、不可预见等因素造成分项工程经费增减和预备费动用的，应及时办理审批手续；对于工程项目中的管理费用，可以采取建设单位在向财政部门申请用款计划时，按申请计划数的一定比例下达管理费用的预算指标，实行概算控制，预算管理，分年度据实列支，严格控制超概算现象发生。 2.严格实行招投标和合同审查控制。行政事业单位应当严格依照国家招投标法的规定，对建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与基建工程有关的重要设备采购等环节进行全方位的招标，遵循公开、公正、平等竞争的原则，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位等。建设单位还应加强建设项目合同管理，签订的合同条款内容要全面清楚，特别是合同价款及支付形式、物价浮动因素、政策调整因素、双方的承诺及主材的供贷方式等都应在合同中明确。财务人员应参与招投标和合同签订工作，从财务角度对招标文件和合同进行审查，如签订的合同条款是否与招标文件一致，合同条款是否可行、有效等；对招标文件和合同中约定不清的条款提出相应的建议，以降低工程风险，达到控制项目投资的目的。将招投标、合同签订环节纳入财务管理，进行事前事中控制，是有效防范财务风险，实现资金安全运行的重要手段。 3.严格审查工程造价。对施工单位报送的原始资料如图纸会审纪要、设计变更记录、现场隐蔽工程纪录等的真实性、完整性进行检查，同时对工程量的计取、定额套用是否与标书中要求一致，以及乙方所供设备、材料有无重复计算等进行严格审查，把好降低工程成本的第一关。 4.严格工程款支付审核程序，保证按合同及进度付款。财务部门在项目资金支付过程中要严格按照专款专用的原则进行账务处理，主要应注意把握“按计划”、“按进度”、“按程序”几个关键点。“按计划”是指要付的款项必须是当年计划安排的，经费由财政统一拨付的，超计划或无计划的项目，在没有履行报批程序之前，一律不得支付。“按进度”是指应根据合同规定的支付进度与实际进度综合考虑，财务部门应加强与施工单位的沟通，准确掌握工程进度，根据合同约定，履行付款义务。“按程序”是指建设项目管理部门应在每月月底前，根据项目施工的工程进展情况，由监理和建设单位签字后将工程用款计划提供给财务部门，财务部门按照规定的审批权限和程序，认真审核原始凭证的合法性和真实性，确保审批手续完备，原始凭证合法，支出合理合规，保证专款专用，切实履行财务部门的监督职能。工程款支付可按以下流程进行：施工单位进度款申请表建设单位项目部审核签字监理审核签字盖章跟踪审核的中介机构审核签字盖章建设单位分管领导签字财务审核付款(均使用转帐支付)。 5.规范费用的报销审批，保证各项费用支出真实、合法。建设项目中的设计费、监理费、咨询费等应取得综合服务统一发票，并将合同作为报销的附件；行政规费应取得行政事业性统一收据或非税收入缴款书等；会务费应取得会务费发票，并附会议通知、会议纪要等。严格杜绝收取不合规票据，如白条、三联收据、以建安发票代替综合服务发票等，保证各项费用支出的真实、合法。 (三)强化管理，做好工程项目财务决算工作 1.抓好竣工项目财产清查工作。建设项目完工后，在编制基建项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项财产清查工作，主要包括项目合同清理、固定资产和流动资产清理、与有关部门经济关系清理以及账目清理等，其中重点是合同清理和账目清理。 2.认真及时组织建设项目竣工财务决算。建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作。建设单位应加强对建设项目竣工财务决算的组织领导，设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作，在竣工财务决算未经批准之前，基建项目实施机构不能撤消，项目负责人和财务主管人员不得调离。财务人员应认真执行有关的财务核算办法，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。待竣工财务决算批复后，应及时调整有关账务，办理资产移交手续，进行资产产权登记。 行政事业单位财务管理分析:行政事业单位财务管理创新初探 摘要:我国的行政管理事业单位主要承担着监督执法职责，以及履行管理社会的职能，财务管理工作对其具有至关重要的作用。伴随着国内市场经济体制的发展，对事业单位财务管理提出了更高的要求，因此有必要通过对当前形势下行政事业单位财务管理现状的分析，提高财务管理的工作水平。 关键词:监督执法;行政管理;新形势 伴随着社会经济的发展，我国的行政事业单位为了适应各方面的变化也开始了不断地深化改革，尤其是在财务管理方面。在国家及地方的各项事业的发展过程中财务管理工作起着重要的作用，甚至会关系到国家的财产安全，是改革工作中的重中之重。然而就目前的形势而言，从多个角度而言，行政事业单位都是独特的存在，其主要的不同之处存在两个方面的内容，分别是成立的方式以及经营体制。对于行政事业单位，其主要是为了给社会提供一系列服务，诸如教师行业服务，对政府的工作效率提升有着重要的意义，可以促进我国社会的进步与发展。随着时代的发展，行政单位有必要采取节约性发展方式，即使用较少的资源，需要为社会创造出更大的价值，有利于行政单位的可持续发展。对于当前我国的行政单位还具有较多的问题，诸如办事效率低下，主要是工作人员的综合素质低下，在办事过程中经常拖拉。为此有必要注重以上存在的问题并采取措施去改进，才能使得行政事业单位进一步发展得到有效的保障，与此同时，实现行政事业单位财务管理的创新，最终可以促进国家经济的发展。 一、新时代下行政事业单位财务管理的现状 (一)缺乏完善的财务管理制度 随着我国社会主义市场经济的不断发展，当前的行政事业单位也都建立起来了相应的管理制度，然而由于一些行政事业单位的财务管理的意识较为淡薄，其财务管理工作大多是表面工作，在实施管理过程中，其管理方式以及方法陈旧。诸如，在进行管理行政单位专项资金时，就容易出现管理不严，导致资金使用失去控制等问题，而导致一部分专项资金在进行划拨的时候产生了一些不必要的论证，这不仅降低了专项资金的使用效果，同时也难以严格地审计收支，在收支管理制度上难以做到严格，而这样的问题，往往出现专项资金使用不明等问题。除此之外，存在少数行政事业单位在岗位责任制度完善方面未引起足够的重视，常常导致财务问题难以追溯责任人，一旦出现财务管理问题，人人都在推脱责任，同时不利于财务工作人员的工作热情的提升。值得注意的是在行政事业单位没有财务管理制度的基础上，财务管理执行力度低下，不利于发挥财务管理的作用。 (二)财务管理人员的普遍存在素质问题 对于行政事业单位主要是国家扶持，其存在的作用是为社会提供服务，并不收取报酬。导致当前的行政事业单位在财务管理人员的任用方面并没有引起足够的重视，往往是任亲而用，这些财务管理人员的管理专业能力基本全无，也难以控制所用人才的素质水平。此外，一部分员工处于自身对于行政事业单位的工作并不重视，没有定期地参加培训或者一些领导不定期对员工实施强化培训，与此同时，行政事业单位并没有对工作积极的人进行奖励或者对于工作消极的人没有进行处理，导致工作人员之间的待遇出现不公平问题，如此一来，严重打击了财务管理人员管理的积极性。即便上面的管理措施进行了改革，也难以落实到实处。这使得企业中的资金以及资金的管理方面通常情况下是走走形式，并没有对行政事业单位的专项资金加强利用，值得注意的是在行政事业单位财务管理人员方面，具有一部分的人是文盲上岗，自身严重缺乏相应的管理知识以及职业素养，这势必会引起在工作中的错误。 (三)行政管理事业单位不够重视预算管理 行政事业单位在预算时，管理意识较为薄弱，行政事业单位在并没有进行科学合理的预算编制，使得行政事业单位各项工作难以得到有效的落实，如此一来，预算管理作用就无法充分发挥。除此之外，相关人员在进行预算编制时，并没有对单位各部门的情况加以深入了解，导致预算编制与行政事业单位实际发展情况不一致，与此同时，大多数预算编制人员在编制过程中，并没有采取科学合理的编制方式，只是沿用以前的预算编制经验，使得预算结果与实际严重不符。最为严重的是在进行预算管理时，财务管理人员难以把握控制度，同时在预算执行时，缺乏相对应的监督管理，严重的影响了预算的科学性和实际性，使得资金不能得到合理的使用，在进行编制之后又会缺乏必要的分析，不能够及时的发现相关的问题，使财务的预算工作不能有效落实。 二、新时代下行政事业单位财务管理的改进措施 (一)健全行政事业单位的财产管理体系 新时期中，为了加强行政事业单位的财务管理工作，为了财务管理能够更好的按章办事，有必要健全行政事业单位的财产管理体系。如此一来，行政事业单位首先有必要对自身的实际情况加以分析，从而完善财务管理制度，值得注意的是在管理制度中有必要对财务管理人员的权责加以明确，有利于管理人员执行管理制度时，能够明确自身的权利与义务。其次，完善单位岗位责任制度，主要是对行政事业单位的类型以及需要加以分析，在此基础上，需要成立财务管理机构，同时需要完善岗位责任制制度。再有，不断完善的当前的财产物资管理制度，主要是为了防止单位的固定资产出现挪用情况或者滥用情况。最后，在上述制度完善的基础上，需要对收入和支出的管理体系的完善引起足够的重视，同时需要有效落实相关管理工作。值得注意的是在支出一项管理中，有必要制定相关标准，使得支出有据可查。 (二)加强管理人员管理和培训 对于财务管理而言，要使得财务管理水平得到有效的提升，就需要注重财务管理人员的管理能力。为此，有必要在人力资源管理时，需要优化财务管理人员配置，同时为了保障财务工作人员的积极性得到有效的提升，可以采取轮岗制，如此一来，行政事业单位的内部管理人才数量就能够得到有效的保障，与此同时需要注重年轻的会计人才的培养，增强会计队伍的活力和能力。此外，随着我国社会主义市场经济的迅速发展，在此背景下，要求管理人员的能力必须保持与时俱进，为此，单位有必要对管理人员进行定期的再教育以及培训，使得管理人员的专业知识技能以及职业素养得到有效的提高。 (三)加强行政事业单位的预算管理 当前行政事业单位应该对预算管理重新认识其作用，注重管理观念的转变，认识到预算管理不仅仅是财务部分的工作，而是全部门、全体员工的工作。行政事业单位需要对工作人员的业务需求加以分析，结合单位内外受到的影响因素，对以上信息进行有效的整合，同时加以合理的预测，从而实施合理的预算编制，在此之后，需要对预算进行可行性评估。此外，加强对于预算的使用和管理，杜绝浪费和公饱私囊情况的出现。 三、结束语 综上所述，随着社会经济的发展，行政事业单位有必要注重财务创新管理，针对创新管理过程中存在的问题，采取有效措施，才能有效提升我国行政单位的管理水平，从而实现我国行政单位的可持续发展。本文通过分析和讨论新时代下行政事业单位的管理现状和创新措施，希望能够为新时代下我国的行政事业单位的管理提出新的建议。 作者:杜永梅 单位:乐陵市房产管理中心 行政事业单位财务管理分析:行政事业单位财务管理创新浅析 摘要：随着我国改革政策的不断加快，反腐倡廉的力度也越来越大，对于具有社会监督和管理职能的行政事业单位要求也越来越高，制度规定越来越细，违规惩处也越来越严。行政事业单位的财务管理部门是管理财务业务、组织财务活动的部门，规范行政事业单位的经济活动财务管理部门有着十分重大的影响力。现在，行政事业单位的财务部门正面临着前所未有的新形式、新要求、新挑战，各个行政事业单位领导及财务人员必须清醒地认识到自己肩负的责任，重视并加强各自单位财务管理，确保财政资金的使用效益，在满足行政事业单位的基本要求的同时，还有满足当今社会。 关键词：行政事业单位；新时期财务管理；创新研究 作为各行政事业单位在行使政府职能的过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益体系。行政事业单位财务管理是在一定的目标下，资本的融通、经营中现金流量及关于资产的购置，以及分配利润的管理。企业管理中的一个重要组成部分--财务管理，是按照财务管理的原则，根据相关的财经法规制度，组织行政事业单位进行财务活动，处理相关的财务关系的一项经济的管理工作。简单的说，财务管理是行政事业单位在行使职能的过程中客观存在的财务关系和活动中产生的，是处理与各方面财务关系的一项经济管理工作也是我国行政事业单位组织的财务活动更是公共管理的重要组成部分。 一、当前行政事业单位财务管理的不足 1.缺乏健全的内部控制制度和足够的财务公开度。若行政事业单位的内部拥有良好的控制制度，则可以有效的预防许多财务风险，并形成一项有效的机制，然而，有相当一部分行政事业单位无法做到这样的地步，甚至有些行政事业单位的内部连互相牵制方面都没有做到位，存在着会计人员岗位设置不能严格坚持不相容岗位相互分离的问题，还存在着钱账、票据、印鉴全由一个人管理等问题，而且对于重大资金支付支出事前缺乏民主决策程序，往往由行政事业单位负责人一个做决定，结果常常导致一些资金损失浪费，同时有的行政事业单位内部极差监督制度并不完善，主要是收支结算、往来结算、财产清查、财务审批等方面监管措施不够健全完善，造成部分单位资金管理失控、会计核算混乱的局面，这样不健全的内控制度为许多不良的行政事业单位财务方面恶性突发事件埋下了隐患。另外，随着我国一系列的财政工作的体制改革，新的财政工作体制的推行，使财政加强了对行政事业单位的监控管理，行政事业单位的公用经费预算要使用定额的标准，下属的单位及专项的经费支出就成为了新的“挖掘点”，而行政事业单位的财务部门拥有足够的财务公开度及健全的财务监督机制，这是财务管理工作正常进行的前提和保障。然而有部分行政事业单位的财务公开度不高，对于专项经费支出随意性较大，经常会有行政或事业单位会将公用经费放与专项经费混用开支，又由于会计核算中心不熟悉单位的业务，常常不会区分哪些是正常的经费，哪些是专项的经费，所以就会出现无法达到财务监督的目的。2.财务管理缺乏深刻的意识和财务管理缺乏优秀的人员。很多行政事业单位管理的负责人在财务管理上意识淡薄，政策法规观念不强，做事只是基于行政事业单位是服务于社会主体的性质，自认为是公益性质所以不以盈利为目的，因此，不对财务进行严格管理，为贪污腐败提供了“方便”的正是财务管理意识的淡薄，因为财务工作疏于管理，所以财务工作人员也很难按规定履行相应的职责，导致了工作人员无视行政事业单位的财务规定，致使财务资金遭受到了一定的损失，直接的影响了行政事业单位功能的发挥和财政资金的使用效益。而“金库”就在行政事业单位的财务部门管理，这导致财务的工作人员很少有机会参加到业务管理活动和重大的决策中，造成了财务管理在许多的项目中缺失的后果。另外，很多的行政事业单位的财务人员是通过各种渠道进入的，其经营和管理的经验不足，业务水平也不高，在接受新的形势、新的技术和新的方法上能力还不够强，这就直接导致了行政事业单位的财务管理方面面临着很大的问题。行政事业单位的财务工作人员的“固定性”造成了思维模式的僵化，财务管理工作新制度执行上的惰性形成，不能适应形式的变化。“固定性”是财务人员在行政事业单位上存在特有性质，不像其他部门的人员流动性较大。也有行政事业单位的财务管理人员能力水平低，满足不了财务管理活动的需要。财务工作人员形成了既定的工作模式，除非行政事业单位的监管部门能严格的执行规定，否则财务人员本身很难主动加以改变。 二、行政事业单位财务管理在新的时期下的创新研究 行政事业单位的财务管理人员首先要正确树立法规法纪的责任意识。《会计法》中明确规定，单位负责人对本单位会计行为负责，对单位的财务收支的真实性、合法性、完整性负责。所以，各个行政事业单位的主要领导和管理财务的领导要清晰深刻的认识到自己的职责，学习并严格遵守《预算发》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等财经法律法规和相关规定，切实提高依法行政、依法理财的能力，减少并杜绝贪污腐败违规违纪的现象发生。其次，必须要进一步健全行政事业单位的内控制度。按照《内部会计控制规范》等要求，全面建设内控管理制度，对人员岗位设置、人员配备、印鉴管理、票据管理、报销审批、重大事项支出等方面进行认真查漏补缺，全面完善各项管理制度，并坚决执行约束到底。最后行政事业单位负责人员要严格遵守财务支出审批制度，遵守《预算法》等相关规定，强化预算约束，不能擅自改变预算用途，擅自扩大开支范围，没有预算也没有计划时不能列支出，并且支出报销内容必须符合预算指标要求，财务审批不能超过会议费、公务接待、培训费等管理规定的开支要求与标准，财务人员要切实履行会计监督的职能，对违反财政纪律的支出进行制止、拒绝受理，向行政事业单位的领导多提出合理化建议。行政事业单位的财政人员对公务接待要严格执行公务接待标准，并要求大额发票支出必须要附有清单，会议费支出必须要附有会议通知和会议签到册。需要注意的是，行政事业单位是支付业务的责任主体，须对支付业务的真实性、合法性负责，所以行政事业单位的财政支出部门只负责程序性审核，对合规性进行监督。另外，行政事业单位必须建立财政会计账簿，及时进行账务处理，加强财务核对与监督，保证会计信息准确完整、资金收支明确。并且规范非税收入的收缴，严格执行“收支两条线”管理，做到及时收缴、超收分成。并以贯彻落实《会计法》为契机，加强行政事业单位财务人员的后续教育，提高行政事业单位财务工作人员的思想和业务的素质，并让财务工作人员知道财务管理工作的重要性，使行政事业单位的财务人员及时转变观念，防止财务人员出现思维模式僵化的现象，同时提高财务信息的质量，规范行政事业单位财政的管理与核算。 三、总结 我国各地的行政事业单位财务管理的活动一直处于一个正在发展中的状态，虽然不是特别的落后，但是发展还很缓慢，现在，随着我国各地行政事业单位的壮大和发展，新的财政管理体制的推行，“收支两条线”、会计的集中核算、国库的集中支付、部门的预算等这一系列的财政体制改革，当前全新的财政管理模式要求行政单位的财务人员及管理者必须及时在认识上要提高，在观念上要转变，更好的发挥财务分析的管理以及参谋的作用，行政事业单位对资金使用效率得到了提高，又能防止漏洞出现在日常工作中，为财政体制提供重要参考的依据，并且对以后的建立健全内部控制制度起到了积极的推进作用。 作者:乌云娜 单位:扎赉特旗国土资源局 行政事业单位财务管理分析:行政事业单位财务管理创新探究 摘要: 我国正处在快速发展的重要阶段，不管是国家的发展环境以及相关政策都会快速发生变化，对国内的各个领域造成深远的影响。行政事业单位作为我国行使职权的重要单位，同样受到国家发展环境与发展政策的影响，这要求行政事业单位加强自身的管理工作，特别是需要完善财务管理并进行相应的创新工作，使行政事业单位能够适应新时期下的运行和发展的需要，并通过加强自身管理来提高工作能力，达到更好地服务人民群众的目的。 关键词: 行政事业单位;财务管理;创新研究 一、引言 行政事业单位是由国家组建同时是我国重要的行政单位，在执行国家的相关政策以及服务人民群众方面贡献巨大，有效保证了社会的稳定以及国家的持续有效发展。随着我国的经济发展环境不断趋于复杂，行政事业单位面临的工作困难也不断增加，这要求行政事业单位完善自身管理来达到提高工作质量的效果。财务管理是行政事业单位最重要的工作之一，行政事业单位要想完善自身的管理工作必须实施更加有效的财务管理，根据现阶段的行政事业单位工作特点与相应需求，进行财务管理创新研究并实现财务管理工作的优化工作，弥补过去存在的财务管理工作的不足，加强行政事业单位利用内部资源的能力并提高行政事业单位工作的效率与质量。 二、行政事业单位财务管理的现状 (一)财务管理制度不完善 行政事业单位作为服务社会和人民群众的重要行政单位，一般是由国家专门拨款并以此开展相应的工作，财务管理工作对于行政事业单位来说十分重要，也是日常工作中经常涉及到的工作。现在行政事业单位普遍存在的一个问题是财务管理制度不够完善，主要表现为财务管理制度没有形成相应的体系，特别是对于会计预算核算以及财务审核等工作制度界定不明，单位的财务人员无法根据财务管理制度进行资产分配和管理等工作，一定程度上增加了财务管理工作的误差性并降低了有效性。近年来国家的发展形势和相应政策都发生了较大的变化，行政事业单位的财务管理制度对相应变化的更新程度不足，导致单位整体的管理理念还停留在过去的阶段，对行政事业单位的工作和未来发展不利。 (二)财务预算实施不足 行政事业单位要想实行有效的财务管理工作必须重视财务预算工作，并积极推行预算的编制和执行工作来保证单位的相应资金和资产能够得到合理的应用。现在行政事业单位对于财务预算工作的实施相对不足，由于单位对于财务预算的工作方法和具体作用认识不足，导致单位没有重视财务预算工作。部分单位开展了财务预算工作，但是没有根据单位具体的财务情况来开展，盲目设定预算目标同时在预算计划执行过程中存在科学性不足和实施不够彻底的问题，有时还存在当单位的财务情况与预算目标不相符时随便更改预算标准，使财务预算失去了意义。 (三)内控及监督开展不足 随着内部控制工作不断地被各行各业重视，行政事业单位也逐渐开始将内部控制工作应用到自身的财务管理当中，但是在应用过程中仍然存在相应的问题。由于国家对行政事业单位的相关限制较少，所以主要是单位自主完成资金和资产的管理工作，通常只是利用内部控制工作对资金的使用进行简单的限制。单位的内部控制工作重点不够明确，同时内控的工作制度不完善以及执行力度不足都导致内控工作没有发挥相应的作用。 三、行政事业单位财务管理创新措施 (一)完善财务管理制度 行政事业单位在现在较为复杂的发展环境下需要提高自身的管理和工作能力，需要完善财务管理工作中的不足才能保证单位各项工作的有效开展。首先行政事业单位需要完善财务管理制度并以此为基础推动财务管理工作有序开展，这需要对以往的财务管理制度进行创新。行政事业单位的财务管理制度除了涉及一般的财务工作以外，还需要明确财务预算制度与监督审计制度等与其他财务工作的联系，保证财务管理工作的完整性和系统性。财务管理制度还需要落实财务管理的责权，通过明确每个工作人员的责任来提升单位整体的财务管理意识，能够在单位的资金使用和资产管理等工作中自觉开展有效的财务管理工作。 (二)优化财务预算工作 行政事业单位需要有效地利用财务预算工作规划单位未来的发展方向，同时良好的财务预算可以帮助单位在发展环境快速变化的新时期减少财务风险并优化自身管理。行政事业单位在进行财务预算工作时，需要覆盖单位各个部门的各项收支工作，通过对各部门过往财务信息的收集和整理确定下一阶段单位的财务预算计划。在制定财务预算计划时需要认真参考单位自身的运行情况和未来发展目标，科学而有序地编制预算计划，对下一阶段的单位工作项目以及预算资金、资产的使用和管理等做出具体的规划。 (三)提高财务管理技术含量 行政事业单位开展财务管理创新工作，实质上是对财务管理的工作方式进行提升，而提高财务管理的技术含量是一个极为重要的环节。行政事业单位实施财务管理技术含量的提升工作，需要从培养财务人员的财务管理意识和工作能力以及完善单位内的财务管理环境来实现。财务人员作为直接参与财务管理工作的重要因素，自身的素质高低决定着单位财务管理的水平与质量，因此单位需要加强对财务人员的培养工作，为财务人员提供最新财务管理知识的学习机会以及实践活动，通过系统学习和实践提高财务人员的工作能力，同时为财务人员设置相应的工作能力要求来促进财务人员主动学习和提升自己。其次行政事业单位需要完善财务管理的基础设施，特别是信息化财务管理的软硬件设施，通过信息化技术来整体提高财务管理的工作效果和效率来应对日趋繁重复杂的财务管理任务。 (四)加强内控与监督工作 行政事业单位的内控和监督工作存在开展不足的问题，是单位在未来完善自身管理工作的过程中需要重视的问题。行政事业单位需要按照财务管理制度以及全面的内部控制制度下进行内控工作，对于单位的资金支出项目严格考察，通过控制工作降低单位不必要的经济支出。单位需要利用内部控制工作加强单位各部门的联系以及互相制约的作用，使行政事业单位的财务工作更加透明公开。单位同样需要将内控工作与监督工作结合起来，通过必要的处罚措施来保证内控工作能够有效开展并推动财务管理工作能够更合理有效地进行。 四、结束语 我国的发展政策每年都在发生较大的变化，同时人民的生活水平也在不断变好，这些都要求行政事业单位进行更有效的工作来服务社会和人民。行政事业单位需要总结自身财物管理工作的不足，结合时代的发展需要进行创新改革，实现进一步提高自身管理和工作质量的目标并为国民经济的发展做出更大的贡献。 作者:魏伟 单位:济宁出入境检验检疫局

自然灾害监测体系研究:重大自然灾害监测评估问题与对策 1自然灾害监测评估对空间数据的需求 1.1自然灾害监测评估技术框架 大多数情况下，自然灾害不以单一灾种出现，往往会以灾害链的形式存在，一种自然灾害会引发一系列的次生灾害现象，形成灾害链。常见的灾害链有4种，即台风-暴雨灾害链、寒潮灾害链、干旱灾害链和地震灾害链（史培军，2002），因此，对致灾因子的监测需要结合灾害链形成演化的特点，对致灾因子的强度、频率、持续时间、区域范围、起始速度、空间扩展、重现期等指标进行监测。承灾体包括自然资源和社会资源，监测的目的是对人类、财产、资源等脆弱性进行评估评价。灾情监测指标包括生命线、生产线、城乡住房、基础设施和生态环境等损失破环情况，为人员受灾情况和灾害直接经济损失、灾害社会影响评估提供空间信息支撑。在以上基础上，利用数据处理、信息挖掘、灾害模拟与仿真、灾害应急监测、空间数据管理和智能决策等技术，通过集成转化空间数据应用处理和服务的先进成果，围绕防灾、抗灾、救灾不同阶段的需求，开展自然灾害风险评估、自然灾害灾情评估、恢复重建规划与评估，开展灾害信息服务和决策支持。 1.2自然灾害监测评估与空间数据需求 传统的地面监测在时效性和覆盖面上局限性比较大，目前，卫星遥感、航空遥感技术已经进入一个能动态、快速、多平台、多时相、高分辨率地提供对地观测数据的新阶段。随着遥感技术在重大自然灾害领域的应用深度不断扩大和延伸，灾害管理对空间技术应用的需求也日益迫切。从灾害管理周期角度分析，在灾害预警与风险评估阶段，利用空间数据可以实现大范围的灾害普查，以及对孕灾环境、致灾因子、承灾体等灾害背景信息的提取与分析，开展灾害脆弱性评估评价，从而对灾害发生的风险等级、灾害高风险区进行划分与评估，为减灾措施的制定提供依据；在灾害应急响应阶段，利用空间数据可以实现对灾情信息的动态监测与评估，为开展必要的灾害应急救助、灾害监测、综合评估，以及次生灾害的风险预警提供重要的空间信息决策依据；在灾后恢复重建，以及减灾阶段，空间数据能够支持灾区恢复重建规划编制，并对恢复重建的进度、效益、质量进行动态的监测评估，为恢复重建，以及减灾设施建设的监督提供准确的决策依据。以2013年4月20日发生的四川省芦山“4.20”7.0级强烈地震为例，空间信息技术在减灾救灾中发挥了不可替代的作用。地震发生后，由于地震造成灾区交通和通讯中断，灾害管理部门迫切需要及时了解地震灾区的受灾情况，为灾害应急救助工作提供直接的决策依据。在地震灾害应急响应阶段，需要开展灾害应急救助、灾害信息监测、灾情综合评估、次生灾害风险预警等工作，包括卫星、有人飞机、无人机在内的航空遥感系统，及时地获取到了地震灾区的灾情信息，为各项减灾救灾工作的顺利开展，提供了客观、科学、准确的决策信息依据。图2所示为利用重大自然灾害无人机合作机制获取的高分辨率无人机影像制作的灾后雅安市芦县宝盛乡房屋倒损、滑坡崩塌、道路损毁的监测评估图。 2空间数据资源分析 2.1国外遥感卫星的发展 自从20世纪60年代人类进入太空时代以来，卫星遥感就成为观察、分析、描述所居住地球环境的行之有效的手段。21世纪，随着卫星遥感技术的发展和日益广泛的应用，越来越多的国家进入民用卫星研制和运行的行列。据不完全统计，仅2006~2008年，全球已经发射或计划发射新的民用航天遥感卫星系统就有18个，其中包括新一代高分辨率卫星，这一领域的国际竞争与合作都在加强。由于空间技术得到世界各国的重视，全球主要发达和发展中国家均发展了各自的遥感卫星系列。目前，卫星遥感技术的发展整体上呈现三大趋势：一是卫星系统由单一系列向星座组网发展，提高重访周期和综合观察能力；二是卫星传感器由中高分辨率向高分辨率延伸，由单一角度观测向多角度和立体测量跨越，由空间维向光谱维拓宽；三是卫星定位精度不断提高，遥感应用由定性向精确定量化发展。 2.2中国遥感卫星的发展 中国作为自然灾害种类较多、发生频繁的国家之一，遥感技术已经在防灾减灾中发挥着重要的作用。为加强我国自然灾害监测预警能力，提高自然灾害风险管理、应急管理和综合评估水平，在不断完善自然灾害监测站网、灾情上报和统计核查系统建设的同时，更加重视对地观测技术在国家防灾减灾中的科学、技术和应用能力建设，目前已经初步形成了由环境与灾害监测预报小卫星星座、气象卫星、海洋卫星、资源卫星和航空遥感系统等构成自然灾害空间基础设施并建成了相应的业务应用系统，在应对近些年来国内外发生的多场重大自然灾害中发挥了不可替代的重要作用。 2.3防灾减灾空间数据资源分析 理论上，任何一个遥感卫星系统都可以用于防灾减灾工作，能够为防灾减灾提供服务的主要遥感卫星系统包括光学遥感、微波遥感等几种卫星系统。目前，国内外在轨运行的遥感卫星包括高、中、低轨卫星系列(星座)，最高空间分辨率达到0.41m，最短重访周期达0.5d，可以用于灾害发生地区的灾情快速、精确提取和科学评估。国内外在轨主要微波遥感卫星覆盖了X，C，L，S等频率的多种极化模式，可以用于多云多雨多雾地区的快速成像、地面目标识别和灾情损失评估等。航空遥感能以较短的反应时间对特定区域进行大范围多次重复观测，提供高时间、高空间、高光谱分辨率的遥感数据。在2008年汶川地震、2010年玉树地震和舟曲特大山洪泥石流灾害、2011年云南盈江县地震、2012年的云南彝良地震及2013年的四川省芦山“4.20”7.0级强烈地震中，民政部国家减灾中心利用最高分辨率达0.1m的航空影像对灾区的灾害范围、基础设施实物量、直接经济损失进行了精细评估，对交通线拥堵、堰塞湖、滑坡泥石流、居民安置点分布与规划、房屋恢复重建等情况进行了监测评估。 3重大自然灾害监测评估的空间数据共享存在的问题 空间技术减灾涉及空间数据的获取、传输、管理、应用和服务等多个环节，空间数据获取是前提，交换共享是保障，海量数据智能管理是基础，集成应用是核心，信息服务是目标。事实上，我国空间基础设施及其空间数据资源分布在多个不同的部门，由于体制机制等多种原因造成空间数据共享不畅，重大自然灾害应急协同意识不强，使得空间数据的优势在提升国家防灾减灾能力过程中不能得到充分发挥。 3.1空间数据获取缺乏统筹协调 我国空间基础设施及其空间数据资源分布在多个不同的部门，在自然灾害发生时，尤其是在重特大自然灾害发生时，各部门均能够在灾害发生后第一时间充分发挥自身的优势和能力，组织协调所拥有的空间数据获取资源，对受灾地区进行应急观测，快速获取灾区空间数据。但是由于缺少以灾情和救灾工作为整体需求的国家空间数据应急获取任务的统筹规划与协调，各部门所制定的应急观测任务存在大量冗余，导致应急获取得到的卫星遥感和航空遥感数据在空间和时间覆盖完备性上存在严重不足，一些灾区被大量重复观测，一些灾区则缺少必要的应急观测数据，同时观测时间上也难以保证必要的持续性、连贯性，不能满足灾害全面系统评估在空间维度上灾区范围全覆盖和时间维度上灾害过程关键时段数据获取的基本需求。 3.2空间数据共享缺乏机制保障 我国空间数据的获取和生产正在大规模开展，国家、部门、地方和单位每天都在获取和生产大量的空间数据和专题应用产品，全国已经建成多个大型空间数据库。由于体制机制、部门利益、狭隘的政绩观、安全保密考虑和缺乏组织协调等多种原因，目前大多是各自为战，许多数据库只是限于本部门、本单位使用，重大自然灾害监测与评估空间数据共享机制建设尚未形成，更难以达到多个系统之间的业务协同，导致一方面空间数据资源严重不足，难以满足实际需要，另一方面重复建设现象严重，有限的空间数据资源大量闲置，不能得到充分利用，限制发挥其应有的作用。于是，一个值得注意的现象是在重大自然灾害发生时，会出现多个部门根据自身所掌握的空间数据生产出的大量信息产品，基本上是互相模仿、低水平重复和灾区的局部信息反映，难以生产出具有综合性、全面性和针对性的能够体现高水平的专题信息产品。同时，空间数据共享机制建设和运行存在重灾时轻平时、重大灾轻小灾的现状，严重地影响了包括灾害科学研究在内的综合减灾能力的提升。 3.3空间数据共享缺乏技术系统支撑 空间数据共享技术系统是指在计算机网络环境下建立的用于空间数据接入、传输、交换、共享的分布式技术系统，横向将同一层级的相关部门数据获取与共享系统互联，纵向实现国家到地方与部门业务相关的多层级数据获取、分发和服务系统互通。空间数据共享需要技术系统作为支撑保障，然而，在国家防灾减灾领域这样的技术系统尚未形成，主要体现在跨部门的数据共享缺乏长效稳定的数据共享链路，特别是军民数据共享链路缺乏技术支撑，在应对重大自然灾害时，在已经建立的共享联络机制保障下，部门间数据共享交换仍以不同存储介质通过人员运送进行，工作量大，时效性差。跨部门、跨层级的空间数据共享平台尚未建立，尽管已经建立了多个与防灾减灾相关的技术支撑系统，相互之间从数据共享标准体系、技术接口、交换共享协议和系统间的连通性均存在较大差距，形成了一个个的封闭孤立技术系统，导致综合利用多源空间数据开展应急处置任务反应速度慢，多系统的整体效益低下，严重地制约了空间数据的共享乃至防灾减灾工作有效的信息支撑保障。因此，迫切需要建立天地一体化的端到端的“一站式”防灾减灾空间数据共享网络和技术平台，以满足减灾与应急工作的需求。 3.4空间数据应用缺乏相互协同支持 防灾减灾领域空间数据应用需要在深入分析空间信息产品与服务需求的基础上，建立产品与服务体系，根据各部门在灾害管理中的职能定位，确定空间信息产品研制、生产和服务的任务分工，建立数据链、信息链和产品链，实现部门间相互支持、协同服务的工作模式。然而，这种工作模式的建立已经在专家层面上有所研究和呼吁，但尚未在工作中实现，这也是造成空间信息服务低水平重复和服务不充分并存的主要原因之一。在《国家综合防灾减灾规划(2011~2015年)》中提出了实施“国家综合减灾与风险管理信息化建设工程”，正是基于这种现状，计划利用信息化手段和多种基础信息资源，建立灾害管理及空间数据减灾应用“系统的系统”和业务协同机制，加强空间数据集成应用能力，实现相关部门之间涉灾业务协同、资源共享和规模化应用，提升自然灾害信息获取、分析、研判、决策能力。 3.5空间数据共享缺乏统一标准规范 标准规范是空间数据共享和协同应用的软环境保障。在基础类标准规范中，目前只有“地球空间数据交换格式”成为国家标准，但缺乏相应的软件工具，国内使用还不普遍。一些重要的数据标准，如空间元数据标准、空间元数据系统运行规范、空间数据共享模型等还停留在方案设计阶段，与真正成为国家标准还有相当大的距离；一些重要的基础性标准，如空间信息系统软件功能标准、空间数据传送协议、空间互操作协议、空间信息查询与服务标准等尚未开始研究。在应用类标准规范中，尚未建立一个行业的空间信息系统技术规范或标准。在行业和工程标准规范中，也没有建立空间信息系统软件质量标准、空间信息应用工程质量标准、工程承担单位资质论证标准、建设标准等。 4解决途径 4.1加强重大自然灾害空间数据共享统筹协调 为加强空间数据共享，促进重大自然灾害应对空间信息服务能力，需要在不断完善国家综合防灾减灾管理体制的基础上，围绕各类自然灾害和灾害管理全过程信息支撑的重大需求，加强国家空间数据资源的顶层设计和统筹规划，建立健全防灾减灾空间数据获取与共享机制，不断强化统筹协调力度，明确和细化空间数据共享和应用各节点责任，固化和发展与国家防灾减灾工作机制相配套的空间数据共享运行流程和程序，确保机制落到实处。防灾减灾空间数据获取与共享机制建设需要与时俱进和不断优化，需要加强防灾减灾领域空间数据获取与服务全社会有序参与的社会动员能力，需要健全部门之间、区域之间、政府和企业之间的协调联动，最大限度避免以往一些机制存在的对接不畅、运行效率不高等问题。需要建立空间技术应对重大自然灾害应急预案，空间数据获取、共享和应用的各关联单位建立应急预案和响应工作规程，注重应急预案可操作性和可应用性，注重各级预案有效衔接，形成应急预案体系并定期开展演练，充分发挥各方力量，提高重大自然灾害应急工作效果。 4.2加强重大自然灾害空间数据基础设施建设 充分利用互联网和国家电子政务网络，加强重大自然灾害空间数据开放共享信息化建设，逐步实现安全互联互通、资源共享公用和业务协同，深化空间数据信息资源的开发利用。充分利用国家正在建设的人口信息资源库、法人单位信息资源库、空间地理信息资源库、宏观经济信息资源库和文化信息资源库等，面向防灾减灾业务要求，加强空间数据与它们之间的集成应用、融合应用和综合应用，发展面向防灾减灾应用的空间分析模型库、方法库和决策支持系统，形成一批防灾减灾空间数据共享应用信息系统和业务支撑系统，实现跨部门、跨区域、跨层级防灾减灾信息系统的协同互动和资源共享，提高对我国大城市、城市群、人口密集区和经济核心区的灾害风险调查与评估能力，提高城乡区域和基层社区的空间信息服务能力，提高重大自然灾害的综合防范和应对能力，提升应急救灾信息预测预警通报、综合分析研判和决策指挥支持能力。加强自然灾害空间数据信息基础设施建设，加强对地观测系统的天地统筹、地面应用系统统筹，全面提升我国卫星遥感和航空遥感数据资源的自主保障能力。完善自然灾害“天、地、现场”一体化立体监测体系，提高综合观测、高分辨率观测、应急观测能力，逐步建成国家统一的卫星遥感数据接收和处理系统，构建物理分散、逻辑集中、共享开放的遥感数据中心和共享服务平台。加强卫星遥感、通信广播和导航定位基础设施融合，提高信息传输与服务能力，纵向上实现多级平台互联互通与协同服务，横向上连通各类用户，实现便捷、及时的一站式空间数据共享服务。健全技术体系，完善服务能力，实现全天候、全天时、全球范围的灾害监测业务运行系统，形成为防灾减灾公共服务提供标准化、规模化和可持续更新的空间信息产品与服务体系，提高跨部门协同的高层次空间数据综合应用服务水平。同时，要积极建立和利用空间技术减灾领域的各种国际合作机制，拓宽空间数据资源获取渠道，在重大自然灾害应急情况下共享尽可能多的实时卫星数据。 4.3加强重大自然灾害空间数据共享软环境建设 目前，国家在空间数据信息共享方面的法律法规建设相对滞后，法律法规体系不完备，关于对地观测数据采集、共享、应用等方面的立法工作仍处于研究论证阶段，需要从国家战略高度，根据空间基础设施持续发展和空间数据开放共享的需要，建立适合我国国情的法律法规体系，完善和制定单项法律法规。在防灾减灾领域现行的相关法律法规基本上都是由各部委牵头制订的单灾种法律法规，相关法律法规的衔接性较差，需要建立一部“总揽全局、立足综合”的综合减灾基本法，并将空间数据获取与共享的相关规定纳入其范畴。在空间数据共享政策方面，需要加强对空间数据共享过程中产权保护的政策创制，提高全社会对空间数据资源及其产品著作权的保护意识，明确空间数据信息的产权归属、产权的具体内容、信息共享中的产权定位，以及产权转让过程中的保密要求，防止出现盗版行为，保障空间数据获取、生产和增值服务投资方获得经济效益和社会效益的权益。按照我国的著作权法，空间数据信息产品中存在的著作权包括发表权、署名权、修改权、保护作品完整权、复制权、发行权、出租权、展览权、表演权、放映权、广播权、信息网络传播权、摄制权、改编权、翻译权、汇编权和应当由著作权人享有的其他权利。在数据政策方面，需要在平等无歧视原则下，制定关于空间数据获取、原始数据共享、国产卫星数据推广、产品分类分级、增值产品服务、数据存档、数据记录、数据检索、数据保密、数据分发、数据共享、数据版权和许可、国际服务等方面的政策，并规定在重大自然灾害事件应急期间，空间数据获取管理单位应该根据国家应急工作实际需要，根据应急等级确定优先目标区域，在保证时间指标和质量指标的前提下开展空间数据共享服务。 在防灾减灾领域空间数据共享标准规范体系方面，需要加快多层次、多专题的数据与服务标准规范制定和完善，从国家层面强化部门、领域空间数据的标准化，建立空间数据标准产品、灾害监测信息产品和灾害预报预警、模拟仿真、评估评价等专题产品，以及资源共享、互联互通、数据整合、网络集成应用等构成的防灾减灾标准规范体系，统一各级空间数据及其减灾专题产品的时空基准、信息编码、数据网络交换协议和元数据标准，既要重视分类建立，也要重视综合集成，形成行业标准和国家标准，与国际标准接轨，促进防灾减灾领域空间数据共享、联动更新、应用集成和协同服务体制机制建设，保障防灾减灾领域空间数据资源开发利用和跨部门、跨地区网络化信息系统的建设与运行。同时，加强防灾减灾领域空间技术应用的人才培养、专业队伍和机构建设，加强专业教育与科学普及、知识评估和知识更新并使之常态化、机制化，也是重大自然灾害空间数据共享软环境建设的重要组成部分。 5结论和讨论 我国建立空间数据资源共享在标准、政策与立法方面还存在许多待解决的问题。需要完善和明确国家减灾空间数据信息共享的指导方针，建立相应的政策体系和法律法规，建立信息共享的管理环境；需要建立完整的国家减灾空间数据信息的标准体系，统一部门间、系统间和不同历史时期数据的标准；需要解决信息封闭、信息壁垒和信息垄断的问题；引入市场机制，合理制定价格，推动信息共享。因此，为了促进数据资源的开发利用、保障国家安全、提升社会管理水平，我国减灾空间信息资源应以共享为核心，以建立减灾空间数据信息共享机制为重点，加强我国对空间信息基础设施发展的宏观协调，打破部门和单位的界限，激活现有资源，提高利用效率，充分利用现代化先进的信息技术，在全面整合、优化现有资源的基础上，建立我国防灾减灾空间数据信息基础设施，为我国防灾减灾服务。 本文作者：范一大 单位：民政部国家减灾中心、民政部减灾和应急工程重点实验室 自然灾害监测体系研究:自然灾害监测系统建设意见 一、充分认识加快共享系统建设的重要性 我市是全国四大滑坡泥石流高发区之一，地形地貌特殊，生态环境脆弱，山洪滑坡泥石流灾害频发，加之地震导致山体松动，自然灾害对人民群众生命财产安全的威胁进一步增大。近两年来，由于灾后重建项目的实施，我市气象、国土、水务、滑坡泥石流预警管理等部门自然灾害监测预警体系建设取得了较大进展，在防灾减灾工作中发挥了重要作用。特大暴洪灾害，由于气象部门预警信息及时，为组织群众撤离现场赢得了宝贵时间，有效减少了人员伤亡和财产损失。但是，当前我市自然灾害监测预警体系建设还存在一些突出问题，表现在各部门之间信息共享工作滞后，多头重复建设严重，监测站点布局不尽合理，造成人力、物力、财力浪费，严重制约着我市自然灾害监测预警整体水平的提升。加快共享系统建设，实现系统软硬件资源共享，对于提高自然灾害监测预警综合能力和水平，保障人民群众生命财产安全具有重要的意义，是当前刻不容缓的一项重要任务。 二、共享系统建设进展情况 市委、市政府高度重视共享系统建设工作，主要领导和分管领导多次作出重要批示，召开专题会议进行研究。经过各县区和相关部门的共同努力，共享系统建设工作取得突破性进展。目前，气象部门和水务部门已经实现了网络互通，共连入共享系统监测站点430个，其中气象部门215个、水务部门215个。但由于部分县区监测站点项目建设进度缓慢，接入共享系统的站点较少，严重影响共享系统正常运行和作用的发挥。水务部门分布在、县的100个自动雨量监测站点，国土资源部门分布在全市的180个监测预警站点仍在建设当中，离市委、市政府的要求还有很大差距。 三、加快项目建设进度，确保按期完成任务 相关县区和单位对以上问题要引起高度重视，加强组织领导，采取有力措施，认真研究解决项目建设工作中存在的困难和问题，加快项目建设进度，确保按时完成任务。 （一）国土资源部门已建成的监测预警站点，要在6月5日前与市气象局衔接并入共享系统网络。长江上游滑坡泥石流预警系统管理局、市水文局要尽快解决当前工作中存在的问题，务必于6月10日前并入共享系统。 （二）国土资源部门，县水务部门在建的监测预警站点项目进度较慢，以上县区和部门要严格按照《市拟建自然灾害监测站点布局表》的要求，强化督促检查，加快建设进度，确保在6月30日前完成建设任务并入共享系统。 （三）气象、水务、国土资源已建成的相互重复的监测站点，要参照《市应迁自动监测站点统计表》，务必在6月15日前完成搬迁任务。 （四）各县区政府，市气象局、市水务局、泥石流预警管理局、市水文局、市国土资源局，于6月15日前将共享系统建设情况上报市政府。对于未能按时完成任务的县区和单位将进行通报批评，由于工作不力、进度缓慢影响防灾抗灾工作造成严重损失的，要追究相关责任。 自然灾害监测体系研究:高速铁路自然灾害及异物侵限监测系统网络优化方案 摘要：高速铁路自然灾害及异物侵限监测系统（以下简称灾害监测系统）是铁路安全保障的重要组成部分，对安全性、稳定性的要求很高，而其安全性、稳定性的实现又很大程度上依赖于其网络子系统。现有灾害监测系统网络方案没有对各个组成部分进行说明，当出现网络故障时，不易分析和定位问题。 关键词：网络优化；设计分析；网络技术指标 本文紧密结合铁路自然灾害及异物侵限监测系统的业务需求及铁路通信系统现状，灵活利用现有技术手段，形成一套安全、可靠、合理、易于实施的网络建设优化方案。 本文主要结合灾害监测系统网络现状，从广域网通信技术，网络拓扑结构和网络安全几个方面入手进行分析，对现有网络方案进行了设计优化，提出优化方案，并给出相应的网络技术指标。 1既有系统网络情况 灾害监测系统包括现场监测设备，监控数据处理设备和终端设备，网络结构也包括了这几个层次。根据对既有线路的网络情况调研，如厦深线，温福线，沪昆客专江西段等，发现如下问题： 各线路网络方案各异，无网络架构规范； 网络指标不明确； 缺乏有效的网络安全防护手段； 网络质量无法监控，出现故障不易定位； 2网络方案设计分析 2.1广域网通信技术选择 铁路自然灾害及异物侵限监测广域网包括线路数据处理中心与基站、终端、路局中心、相邻线路中心之间的网络通信设备及线路。从统一建设、集中维护、节省投资等多方面考虑，自然灾害及异物侵限监测网络应充分利用既有铁路通信专网资源进行构建。目前可供选择铁路通信平台主要有SDH（同步数字体系）、MSTP（多业务传送平台）、IP数据网、工业级IP光纤环网四种。 从业务容量来讲，以上几种通信网络都可以满足本系统的需求；从安全性来讲，IP数据网不适宜；从可靠性上来讲，除IP数据网以外，都有类似环形的保护机制和低延迟切换机制；从性价比来看，工业级IP光纤环网投资性价比较低，且本系统不能够与其共用网络。因此，本系统不适宜采用IP数据网和工业级IP光纤环网进行构建。 相比SDH，MSTP技术显然更适合本系统。因此，应优先采用MSTP方式来构建。在不具备MSTP接入条件的情况下，可采用SDH方式。 2.2网络拓扑结构设计 2.2.1灾害监测系统组网方案 目前，已开通的高速铁路灾害监测系统均采用以太网技术组网，以多业务传送节点（MSTP）魇湎低匙魑信息承载平台，其通信组网方案主要有环型、星型和树型 3 种结构。 环型网的组网原理是利用MSTP传输设备的二层交换功能在每个网元以太网业务处理板的二层交换模块中建立虚拟网桥，利用虚拟网桥互连组建环型网络， 星型网是最简单的组网方式，它利用以太网私有专线（EPL）方式在现场监控设备和监控数据处理设备间建立一个点对点的网络。 树型网采用 EPL与EVPL（以太网虚拟私有专线）相结合，分层汇聚收敛的方式传送防灾安全监控系统信息，构成一个逻辑上是星型但物理上是树形的网络， 通过前面的分析可知，3 种组网方案各有优缺点，如表1 所示。 2.2.2汇聚车站与中心网络构架方案 线路处理中心与汇聚车站是典型的一对多通信模型，适合用MSTP网络承载。考虑到MSTP在物理线路上具有完善的环网保护功能，并可以增加基于MSTP的二层环网保护。这样整个网络中存在两套冗余机制，完全可以满足系统对网络平台安全性的要求。 线路处理中心与基站间的内部逻辑架构建议采用双星型和双环型两种方式： 2.2.3线路中心之间网络构架方案 线路中心之间组网方案取决于业务需求。假设有A1、A2、A3、…An共n个线路中心，这n个线路中心可能有数据交互，也可能没有数据交互。如只有两个线路中心，可以使用MSTP点到点模式直接组建直连双网，如有两个以上线路中心进行互联，则建议采用网络通道采用网状或部分网状构建，带宽根据业务需要设计。 2.2.4路局中心与线路中心之间网络构架方案 路局中心集中接入各个线路中心，以实现统一调度和管理。网络架构采用MSTP构建双网，如果线路中心相对独立，可以直接点对点接入路局中心；如有多个线路中心需要数据交互的情况，则可采用网状或部分网状架构。网络带宽依据所接入的业务需求进行设计即可。 2.3局域网安全设计 网络安全设计主要从防火墙技术、入侵检测技术、网络隔离技术几个方面考虑，设计网络安全方案。 在不同线路中心之间、局中心和线路中心之间、本系统和其他系统之间等边界接口处，应采用硬件防火墙进行数据访问控制。通过在防火墙上部署相应安全策略，阻断未经允许和授权的非法访问，来保证边界访问安全。 在同一系统内部，主要考虑线路数据处理中心与基站、终端之间的访问控制、隔离及相关防病毒措施，具体如下： 1） 为减小广播风暴的影响范围，采用了vlan隔离技术。 2） 服务器、终端、监控主机都启用了操作系统自带的防火墙功能，通过合理的策略设置，来禁止系统内部的非法访问。 3） 服务器和各终端均部署防病毒杀毒软件，并开启威胁实时防护功能，一旦感知到有病毒威胁，则自动采取扫描、隔离、清除等措施，确保病毒无法感染、传播；另外，需定期下载安装最新病毒库，并进行全盘扫描。 4） 各个网络接口处考虑网口防雷方案。 3网络优化方案以及技术指标 3.1数据处理中心网络方案 3.1.1广域网 广域网采用双网冗余架构，并采用延迟小、保护特性完备的传输专网通道，接口为RJ45。终端至数据处理中心广域网采用点对点、双网结构，基站至数据处理中心广域网采用双网、MSTP 点到多点以太网汇聚架构。 应优先采用MSTP方式来构建。在不具备MSTP接入条件的情况下，可采用SDH方式。 3.1.2局域网 局域网采用双网冗余架构：数据处理中心采用2台三层核心交换机，组成A、B两套网络；数据处理中心的服务器配置A、B两块网卡（地址也分为A、B两套，每个网卡上配置一套），分别上联至2台核心交换机上；监控终端同样配置双网卡，分别通过2条通信通道连接至数据处理中心的2台核心交换机。同时，数据库服务器和应用服务器采用双机集群配置，监控软件采用双收双发策略。这样，当其中任意服务器、交换机、网卡、应用软件发生单点故障时，都能保证业务不中断，最大限度地保证了系统的高可用性。 数据处理中心的主要设备连接图如图3所示： 3.2网络拓扑结构方案 通过前面的分析可知，3 种组网方案各有优缺点，如表2 所示。 根据以上分析，网络拓扑结构的设计方案优先考虑树形结构。 汇聚车站与中心的网络架构建议采用双星型和双环型两种方式。 线路中心之间、路局中心与线路中心之间建议采用网状或部分网状构建，带宽根据业务需要设计。 3.3网络示意图 通过以上的分析和设计，形成铁路自然灾害及异物侵限监测系统的网络示意图，具体如下： 3.4网络安全优化设计 3.4.1广播风暴的抑制 解决广播风暴需要从监控和管理两个方面进行解决。 1）保证网络设备及线缆质量 在资金允许的条件下使用较高档次的网络设备及线缆，保证网络通信质量。从硬件上减少故障发生机率。 2）避免出现环路 优先使用星型、树形的网络拓扑结构。 3）做好恶意软件的防控工作 应部署专业的杀毒软件，并及时进行病毒库；原则上应2周升级一次病毒库；加强日常病毒管理和查杀；严格控制U盘和光盘等高风险移动介质的使用。主机应卸载不必要的服务、关闭不必要的端口，以最大限度地减少漏洞，提高系统的安全性和可靠性。 4）充分利用网管软件和工具进行监控和定位 应使用网络管理软件，对整个网络运行状况进行定期有效监控，故障时可迅速定位故障源头。 5）采用VLAN技术 VLAN是一种将局域网从逻辑上划分成一个个网段，从而实现虚拟工作组的数据交换技术。VLAN不能消除广播风暴，但可以有效地隔离广播包的传播，限制和缩小广播风暴的影响范围，因此在工程中得到了广泛应用。它通过在以太网数据帧基础上增加的VLAN ID字段，实现了把物理交换机划分成若干个不同的逻辑交换机的功能。 按照实现方法的不同，可以分为基于交换机端口的VLAN、基于计算机MAC地址的VLAN和基于IP地址的VLAN三类。 在灾害监测系统中应综合使用前两种方式进行VLAN划分。 3.4.2 ARP欺骗的优化及解决 ARP（Address Resolution Protocol，地址解析协议）是一个位于TCP/IP协议栈中的底层协议，对应于数据链路层，基本功能就是将网络层（IP层，也就是相当于OSI的第三层）地址解析为数据连接层（MAC层，也就是相当于OSI的第二层）的MAC地址，以保证通信的进行。 ARP自身存在着很多安全缺陷，因此成为网络攻击的主要目标之一。 为避免ARP攻击带来的危害，一方面可利用杀毒软件进行ARP病毒的查杀；另一方面，可综合利用交换机设备提供的多种ARP安全特性（如ARP报文限速、ARP Miss消息限速、ARP严格学习、ARP表项限制、ARP表项固化、动态ARP检测等），对ARP的攻击进行防范、检测和应对，从而屏蔽ARP攻击，保障网络设备的安全运行。 上述安全策略各有侧重点，但大多可以互相叠加、协同生效，可根据应用场景特点及设备特性灵活配置。 3.5网络技术指标 1） 应优先采用MSTP方式来构建。在不具备MSTP接入条件的情况下，可采用SDH方式。 2） 灾害监测系统网络拓扑结构宜星型、树型的方式来组网。 3） 对于监测点数量多，分散广，数据量小的子系统（如气象监测、异物监测），考虑到带宽容量和控制以太网广播域大小，为合理节省通信资源，建议优先采用双环型结构，每个2M环内不宜超过10个基站。对于监测点较少、数据量较大的子系统（如地震），可优先按照双星型考虑，每个监测点独享一个2M通道。 4） 灾害监测系统监控数据处理设备处的核心网络交换机采用知名品牌，并按照双路供电配置。 5） 在不同线路中心之间、局中心和线路中心之间、本系统和其他系统之间等边界接口处，应采用硬件防火墙进行数据访问控制。 6） 设备互联网线通过室外h境需考虑防雷方案，室内网线布设距离大于50m时需考虑防雷方案。易发生雷雨天气地区在监控单元接入网络前需考虑防雷方案。 7） 服务器和各终端均部署防病毒杀毒软件，并开启威胁实时防护功能，一旦感知到有病毒威胁，则自动采取扫描、隔离、清除等措施，确保病毒无法感染、传播；另外，需定期下载安装最新病毒库，并进行全盘扫描 8） 灾害监测系统内设备IP根据统一的规范设置。 9） 害监测系统建设需考虑完备的网络监控方案。 自然灾害监测体系研究:高空监测自然灾害 7月19日，我国环境一号A／B星及长征二号丙改进型火箭顺利通过出厂审定，即将执行一箭双星发射任务。这两颗卫星是我国“环境与灾害监测预报小卫星星座”的光学卫星，除了具有高时间分辨率外，还有超光谱成像等技术创新点。卫星入轨后，将大大提高我国对环境生态变化、自然灾害发生和发展过程监测的能力。联想到震惊中外的汶川大地震，人们不禁要问：用卫星监测自然灾害的作用何在呢? 卫星监测的独特优势 众所周知，地球上每年都发生诸如台风、风暴潮、洪水、干旱、地震、滑坡、泥石流、冰雹、霜冻、病虫害和森林大火等自然灾害，威胁着人类的安全。我国既是一个幅员辽阔、人口众多的大国，又是一个自然灾害多发的国家。因此，采取措施有效减灾对于保障人民生命和社会财富安全具有十分重要的意义。 目前人类还不能控制和消除自然灾害，但已有能力利用航天高科技手段来监测、预报自然灾害，为及时采取相应措施提供依据以减轻灾害带来的损失。世界上不少国家利用多种卫星在减灾方面取得了大量的实际成果。如1986年7号台风袭击我国东南部沿海地区时，由于气象卫星提前72小时给出预报，各地政府和群众采取相应措施，使此次灾害减少损失达10多亿元。 在空间技术日臻成熟的今天，利用卫星监测地球是一种最经济、能取得最好效果的手段。根据主要监测对象的不同，可分为气象卫星、资源卫星、海洋卫星和国土普查卫星等。综合这些卫星提供的大量遥感图像资料，加上卫星特有的快速、大面积重点连接观测的优点，就可以严密监测地面的一切自然变异，为减灾救灾提供可靠信息。这是其他手段无法达到的。 毋庸置疑，灾害信息还应包括灾害发生的地理位置，为预报灾害出现的具体地点和指挥防灾抗灾、减灾救灾提供依据。虽然多种卫星的遥感图像资料可以预报灾害发生的地理位置，但定位精度只能满足一般要求。为了定位精度更高，能给出灾害具体位置，就需采用美国的导航星全球定位系统、俄罗斯的全球导航卫星系统和我国的北斗卫星导航定位系统。 一旦出现灾难后，灾情上报与指挥调度就成为救灾减灾的重要保障条件。此时的通信联系一般以数据和话音双向通信为主。在地面通信线路遭到破坏的情况下，为保证通信畅通，应主要依靠卫星通信，而以地面微波中继通信和短波通信作为辅助手段。通过通信卫星不仅能向各地电视台播放灾害新闻，而且能取得与奔赴灾区的车载移动通信站的联系，保证救灾人员与指挥部的通信畅通。 当然，上述各种卫星功能的发挥，都离不开地面应用系统的配合。为使读者能够了解这些基本原理，下面我们用卫星抗震救灾的具体事例加以说明。 救灾中发挥重要作用 5月12日四川汶川发生8级地震后，我国启动卫星管理应急模式，动用9种型号15颗卫星为救援行动提供技术支持，显示了航天技术在抗震救灾中的重要作用。 北斗星确保导航定位地震后通信和道路中断，灾区失去了和外界的联系。当首批武警官兵到达重灾区后，便使用北斗用户终端机，通过北斗导航定位卫星，连夜陆续发回实时灾情数据，让指挥部掌握了第一手资料。在地震当日下午，中国卫星导航定位应用管理中心即紧急调拨1000台北斗用户终端机赠给一线救援部队，成为指挥部和前方救援人员最有力的通信助手。北斗星是静止轨道卫星，犹如挂在空中的灯塔。由2颗工作星和1颗备份星组成的北斗卫星导航定位系统，为紧急救援提供了时效保障。 鑫诺星保障灾区通信广大观众从电视上了解地震新闻和信息，都是通过鑫诺一号、二号等静止轨道通信广播卫星开通的电视传输通道而实现的。管理这些卫星的中国直播卫星有限公司，在地震后为多家电视媒体开通14个临时电视传输通道，并及时为中国联通、武警部队等用户紧急提供了卫星资源和扩容宽带资源。与此同时，公司设法调整内部资源，准备了转发器带宽，满足了11辆中国移动应急通信车奔赴灾区现场使用的需求。这使汶川、茂县、绵阳等重灾区迅速恢复了卫星电话联系。开进北川等地区的应急通信车，保障了抗震救灾的通信畅通。 资源星提供监测资料为了对比地震前后的图像和实时监测灾情，这次动用了中巴资源卫星一号02、02B和中国资源卫星二号03三颗太阳同步轨道卫星。超期服役的中巴资源一号02星是2003年10月21日发射升空的，本已停止工作，5月13日9时被重新启动后，才实现了3星协同运行，满足了监测要求。其后，卫星应用中心每天安排1颗资源卫星经过灾区上空并成像，地面工作人员及时把卫星下传数据处理出影像图，为救灾工作提供了决策参考资料。资源卫星图片不仅发现了多处滑坡和堰塞湖，而且为防止次生灾害提供了技术服务。有专家指出，卫星监测数据显示，汶川地震使其所在的龙门山升高了9米，说明龙门山造山运动仍在进行，这是非常值得重视的科学问题。另外，对地观测的北京一号小卫星也传回大量地震影像，为恢复灾区道路、评估灾害损失提供了宝贵资料。 气象星观测灾区风云掌握气象变化情况对震后救援工作非常重要。为此，国家卫星气象中心通过风云一号D太阳同步轨道气象卫星和风云二号C和D两颗静止轨道气象卫星发回地面的资料，仔细分析灾区气象情况，及时为救援工作提供气象服务。 风云二号两颗卫星可对灾区连续进行气象观测，实时将资料发回地面。地面指令两星启动加密预案，它们每隔15分钟交替提供1张卫星云图，为灾区气象部门提供了更加准确的监测数据。此外，地震发生后，我国还得到了欧洲空间局和美国、日本、加拿大等国的卫星数据资料，帮助震区救灾，充分体现了国际空间合作的重要性。 值得期待的两颗新星 监测自然灾害，除了前面讲过的几种卫星以外，有的国家还使用装有合成孔径雷达的微波遥感卫星，简称雷达卫星。这种卫星具有全天候对地观测能力，特别适于对自然灾害的监测，故又将其称为“减灾卫星”。 我国已经使用飞机装载合成孔径雷达监测灾情，并取得良好效果。不过，当受灾面积比较大时，使用这种航空遥感的办法，飞机就得多次起降，工作周期为10天的循环监测便显得费用过高，很不经济。为此，21世纪初，我国成功地研制出星载合成孔径雷达，并实现了对地成像。 两颗新星的有效载荷，可以说既有可见光遥感器，又有微波遥感器，是两者的综合装置。星载可见光的应用虽有局限性，但也有明显优点。如探测云图和植被通常采用0.58～0.68微米谱段的可见光，探测火情则用355～393微米谱段的中红外，合成孔径雷达就难以完成这些任务。星载合成孔径雷达微波遥感器却能利用微波穿透云层和一定地表深度的能力，根据介电常数与雷达回波强度的关系，可探测出地表层下一定深度的土壤水分等情况，还弥补了可见光与红外遥感器不能进行全天候对地观测的不足。综合利用这两类星载遥感器，能够获得精度较高的监测数据，从中提取更多的有用信息，为减灾提供更有效的技术支持。 环境一号A／B星投入使用后，可获得高时间分辨率、中等空间分布率的对地观测数据，对我国大部分地区可实现每天一次重复观测，将大大缓解目前对地观测数据紧缺局面。卫星数据不仅能为环境与减灾业务运行系统提供重要保障，还将成为很多部门日常业务的重要数据源。基于环境卫星数据建立的环境与减灾应用系统，对推动遥感卫星业务服务具有重要的示范作用。就汶川震后的恢复重建来说，两颗新星就可对震区地壳变化情况进行调查，为新的大型建筑和重要交通线路选址提供宝贵资料。 环境一号A／B星还将对推动我国遥感卫星国际合作以及在国际卫星相关事务等方面具有非常重要的作用。不难想象，待我国“环境与灾害监测预报小卫星星座”建成后，该星座系统的作用将会更为巨大。按照预定计划，由8颗卫星组成的“环境与灾害监测小卫星星座”具有高时间分辨率和全天候的观测能力，能够及时准确地对自然灾害、环境污染和生态情况进行大范围、连续动态监测。

营销精准论文:鉴于精准营销的企业网站推销探讨 【摘要】经济危机使中小企业面临严峻的生存考验，而精准化的网站营销能帮中小企业度过寒冬。本文就精准营销以及中小企业如何基于精准营销开展网站推广活动进行了研究。 【关键词】精准营销中小企业网站推广 2008年，因资金链的断裂和市场订单的萎缩导致我国部分中小企业倒闭。在企业电子化的今天，中小企业只有积极利用电子商务拓展市场，采用精准营销理论进行中小企业网站推广活动，才能从根本上走出困境，实现自救。 1精准营销概述 精准营销就是在精准定位的基础上，依托现代信息技术手段建立个性化的顾客沟通服务体系，实现企业可度量的低成本扩张之路。它的核心思想是： 精准营销就是通过可量化的精确的市场定位技术突破传统营销定位只能定性的局限。 精准营销借助先进的数据库技术、网络通讯技术及现代高度分散物流等手段保障了企业和顾客的长期个性化沟通，使营销达到可度量、可调控等精准要求。摆脱了传统广告沟通的高成本束缚，使企业低成本快速增长成为可能。 精准营销的系统性保持了企业和客户的密切互动沟通，从而不断满足客户个性化需求，易于为企业建立稳定的忠实顾客群，实现客户链式反应增值，从而达到企业的长期稳定高速发展的需求。 精准营销借助现代高效分散物流使企业摆脱繁杂的中间渠道、环节及对传统营销模块式营销组织机构的依赖，实现了个性关怀，极大降低了营销成本。本文主要研究基于精准营销理论下，中小企业如何开展精准、个性、可度量以及低成本的网站推广活动。 2基于精准营销的中小企业网站推广活动分析 2.1精准中小企业网站定位——小而精 作为资金短缺的中小企业来说，好钢要用到刀刃上，必须做到有的放矢，走精准营销之路，中小企业做网络营销，首先必须有明确的市场定位。中小企业网站定位的原则应是小而精。如“丽华快餐”网站的定位就是网上快速订餐，他的定位“小”在于他只限于餐饮中的快餐行业，他的“精”在于一个“快”字，互联网本身就是一个快鱼吃慢鱼的地方，凭借一个“快”字，丽华快餐不但规避了餐饮行业网站的竞争，并且一举成为了餐饮行业的老大。又如“翰音网”，他的定位是中国原创音乐门户网站，“原创”就是他的定位精准所在，该网站在浩瀚的音乐网站中脱颖而出。由此可见，中小企业应结合自身资源、优势，将企业网站定位“小而精”，来突出自身优势。 2.2中小企业网站精准目标客户及其竞争对手分析 网站推广不能盲目，必须针对目标客户群，明确了企业的产品和服务的对象是哪些人，中小企业网站推广的有效性就成功了一半。精准中小企业的目标客户群可以从以下几方面来确定：中小企业网站的目标客户群是终端消费者、加盟商还是采购商等；推广区域是国外还是国内，本地还是外地等；中小企业所处行业的客户人群分析；根据中小企业在该行业中所处的地位以及优劣势选择合适的目标客户；目标客户的收入水平、年龄分布、地域分布、文化水平、性别以及偏好等。中小企业要精准目标客户群，对其进行可度量的低成本的有效率的推广活动。例如目标客户是企业，则需按地域、行业、企业规模、企业信用等来定位目标客户群，然后针对目标客户群，进行有针对性的网络广告投放、关键字广告、SEO等网站推广方法。 中小企业网站推广要实现精准营销，除了精准其目标客户外，还需对其主要竞争者进行识别、分析，来对自己的网站以及网站推广方案进行改进。现有识别竞争者的方法主要有：在搜索引擎中输入关键字，排名前10-20的企业站点为主要竞争者；通过贸易协会或行业组织来了解竞争对手信息，选取目标客户相同并且规模相当的企业作为主要竞争者；其他途径。识别主要竞争者后，要对其加以评估。如访问其站点，以消费者的角色去浏览分析竞争者的全部信息，对其网站结构，导航设置、关键字选择、网站排名等进行分析研究，观察自然排名靠前的主要竞争者的优势在哪里，吸其精华，对自己网站进行优化设计，并且进行有效的网站推广活动。 2.3精准化网站营销手段分析 2.3.1精准化的搜索引擎营销 主要是指关键字的精准化，关键字应根据企业产品和服务、竞争对手、目标客户群体等而设定，关键字的长尾效应更是一个很好的精准营销形式，比如你是一家书籍版权服务公司，那么你如果把关键词设定为“书籍版权服务”而不是为了追求热门关键字而设置为“版权服务”，这样不仅避免热门关键词的竞争，而且客户转化率是一个较高的数字。 2.3.2精准化的网络广告投放 企业投放网络广告的目的无外乎如下四种：品牌广告、产品广告、促销广告以及活动信息告知。中小企业投放网络广告，首先要明确广告的目标，之后为网络广告的投放设定一个目标效果，依据企业产品或服务、目标客户群等来选择最合适的网络广告平台。例如，企业若经营的是面向青年消费者的数码类产品，选择娱乐性更强的网站投放广告显然比在政经新闻类网站上效果更为明显，即使后者的浏览量通常比前者高。 2.3.3精准化的论坛营销 这里所说的论坛营销是企业选择一个与产品相关的论坛或者论坛版块，以论坛为媒介，参与论坛讨论，一些专业性的文章以及帮助他人解决问题的留言，建立自己的知名度和权威度，并顺带着推广自己的产品或服务，其中文章不能是广告意图明显的。如一家经营电动车的企业，可以去各大电动车论坛里查找合适的论坛，申请账号，发有价值的帖子，在回帖的过程中加入企业网站的链接，或者发表一些产品知识类的文章，方便网民解决常见的电动车问题。尽快使自己具备签名档功能，把企业的名称和网站放在签名档里面，回帖就可以给企业网站做推广。 2.3.4其他 如交换链接，中小企业应选择资源互补型的网站进行交换链接，如一个婚纱摄影公司的网站，它除了和行业网站进行链接外，还可以和酒店婚宴、婚庆、婚戒、装修、橱柜、门、床上用品、家具、家用电器等等进行链接。又如电子邮件营销，可以使用邮件搜索工具将本地门户、论坛、社区的邮件搜集起来，然后进行广泛群发，这也是会有一定效果的。 3结束语 开展精准化的网站推广活动，首先要精准网站定位，其次要精准其目标客户和主要竞争者，然后采用精准化的网站营销手段来推广。举例来说，天津天天婚庆公司，它的定位是“天津首家先服务后收费的婚庆公司”，它的目标客户是天津市内六区追求性价比的客户，它的主要竞争对手通过关键字排名等手段可知有天津玉媛鲜花婚庆公司、天津市金百福婚礼策划顾问公司、天津市美丽新娘婚庆婚纱礼仪有限公司等，它的精准营销手段有搜索引擎营销，有百度、谷歌、奇虎等，论坛营销如百度贴吧、婚庆论坛等，在行业门户网站和黄页上婚庆消息和广告等，以及其他的网站推广手段。 在企业电子化的今天，开展精准化的网络营销，进行精准化的网站推广活动，可以帮中小企业开拓市场、获得订单、节约成本，从而从根本上走出经济危机的困境。 营销精准论文:精准营销的内涵分析论文 一、精准营销的内涵 所谓精准营销是通过定量和定性相结合的方法对目标市场的不同消费者进行细致分析，根据他们不同的消费心理和行为特征，企业采用有针对性的现代技术、方法和指向明确的策略，实现对目标市场不同消费者群体强有效性、高投资回报的营销沟通。精准营销的主要特征主要包括：目标对象的选择性，即尽可能准确地选择目标消费者，进行针对性强的沟通；沟通策略的有效性，即策略尽可能有效，能很好地触动受众；沟通行为的有效性，即与目标受众沟通的高投资回报，减少浪费；沟通结果的可衡量性，即沟通的结果和成本尽可能可衡量。 精准营销的核心思想是精确、精密、可衡量。精准营销通过可量化的精确的市场定位技术突破传统营销定位只能定性的局限；精准营销借助先进的数据库技术、网络通讯技术及现代高度分散的物流等手段保障和顾客的长期个性化沟通，使营销达到可度量、可调控等精准要求，摆脱了传统广告沟通的高成本束缚，使企业低成本快速增长成为可能；精准营销的系统手段保持了企业和客户的密切互动沟通，不断满足客户个性需要，建立稳定的企业忠实顾客群，实现客户链式反应增值，从而达到企业的长期稳定高速发展的需求；精准营销借助现代高效且分散的物流使企业摆脱繁杂的中间渠道环节及对传统营销模块式营销组织机构的依赖，实现了个性关怀，极大降低了营销成本。 二、实施精准营销的作用 精准营销通过个性化的沟通技术实现顾客的个性沟通、个性服务、个性关怀。这些个性化的服务比较准确地了解和掌握顾客的需求和欲望，实现和消费者的长期沟通，挖掘客户的长久价值及其终身价值。 1.精准营销真正贯彻了消费者导向的基本原则。企业的全部行为都要以消费者需求和欲望为基本导向。精准营销强调的是比竞争对手更及时、更有效地了解并传递目标市场上所期待的满足。这样，企业要迅速而准确地掌握市场需求，就必须离消费者越近越好。这是一方面由于信息经过多个环节的传播、过滤，必然带来自然失真，这是由知觉的选择性注意、选择性理解、选择性记忆、选择性反馈和选择性接受所决定的；另一方面由于各环节主体利益的不同，他们往往出于自身利益的需要而过分夸大或缩小信息，从而带来信息的人为失真。精准营销绕过复杂的中间环节，直接面对消费者，通过各种现代化信息传播工具与消费者进行直接沟通，从而避免了信息的失真，可以比较准确地了解和掌握他们的需求和欲望。 2.精准的市场定位。市场的区分和定位是现代营销活动中关键的一环。只有对市场进行准确区分，才能保证有效的市场、产品和品牌定位。通过对消费者的消费行为的精准衡量和分析，并建立相应的数据体系，通过数据分析进行客户优选，并通过市场测试验证来区分所做定位是否准确有效。在模拟的真实市场环境中得到真实实验数据。数据模型是以求证营销为蓝本设计的，在小的真实市场环境下模拟大规模销售，对一个大规模上市的产品投入很少的测试费用就可以知道上千万元投入的效果。 3.与顾客进行个性传播沟通。精准营销采用的不是大众传播，它要求的是精准。这种传播大概有以下几种形式：邮件(DM)、网络邮件(EDM)、直返式广告、电话、短信、网络推广等。让我们精准定位的人群对广告感兴趣，设计这部分人群感兴趣的活动，感兴趣的东西，达到让他们参与的目的，实现我们下一步一对一的沟通。活动诱因是指让特定的客户感兴趣的东西。 4.形成一对一分销的销售。精准营销摆脱了传统营销体系对渠道及营销层级框架组组织的过分依赖，实现一对一的分销。精准营销的销售组织包括两个核心组成部分：一个是全面可靠的物流配送及结算系统，另一个是顾客个性沟通主渠道。通过网络技术和电话建立起来的实现与顾客一对一沟通的平台，它的主要职能是处理客户订单、解答客户问题、通过客户关怀来维系客户关系。 5.提供个性化的产品。与精准的定位和沟通相适应，只有针对不同的消费者、不同的消费需求，设计、制造、提供个性化的产品和服务，才能精准地满足市场需求。个性化的产品和服务在某种程度上就是定制。而对于其他标准化程度不高、客户需求更加复杂的产品，既要实现大规模生产，实现成本最优，又要适应日益差异化的客户需求，就必须有选择地满足能够实现规模和差异化均衡的客户需求。通过精准定位、精准沟通找到并“唤醒”大量的、差异化的需求，通过个性化设计、制造或提供产品、服务，才能最大程度满足有效需求，获得理想的经济效益。 6.降低了消费者的满足成本。精准营销是渠道最短的一种营销方式，由于减少了流转环节，节省了昂贵的店铺租金，使营销成本大为降低。又由于其完善的订货、配送服务系统，使购买的其他成本也相应减少，因而降低了满足成本。 7.提供顾客增值服务。精准营销最后一环就是售后客户保留和增值服务。对于任何一个企业来说，完美的质量和服务只有在售后阶段才能实现，忠诚顾客带来的利润远远高于新顾客。只有通过精准的顾客服务体系，才能留住老顾客，吸引新顾客，达到顾客的链式反应。 三、实施精准营销的策略 精准营销实施关键建立在充分了解用户行为的基础上，这样开展的营销活动才能“精准”。营销实施过程关键的步骤是营销客体定位，整个营销过程是一个迭代过程，其目的是使整个营销定位更加趋于精确。 1.建立顾客信息库是实施精准营销的基础。一般来讲，数据库是企业对所有重要顾客信息的记录，包括年龄、地址、电话号码、业务编码(工商业户)、查询来源、查询成本、购买经历等。通过对这些顾客资源进行有效整合从而获取市场上的主动机会。通过数据库就能精确列出每个顾客的地理位置、心理特征、购买记录等。公司通过这些数据能够直接确定曾经在本公司的顾客中，哪些人将要更新。根据顾客购买的记录，可以推断哪些顾客会对公司新近推出的产品感兴趣。他们可以找出公司过去的大买主，并向其赠送礼物卡，以吸引这些顾客的下一次购买。可见，完备的数据库便于企业进行精准营销，降低营销成本。一个完整的资料库实际上就是整个市场的缩影，资料库建立后，你的产品开发方向、行销产品开发方向都可以以这个资料库为中心形成决策基础。同时，它还可以计算出直效行销行为本身或者你取得一个客户花了多少成本。因此，营销人员应对数据库中所有消费对象、购买频率、消费金额等资料进行研究、细分，从中发现共性和有针对性的东西，借以及时调整企业宣传定位和营销策略上的偏差，从中分辨出自己的最佳顾客，确定他们对本企业的价值，认清他们的需求和购买行为，然后，计算出顾客的终身价值。要建立企业的数据库并利用好数据库需要从以下方面着手： (1)通过可行方式收集客户及潜在客户的信息，形成数据库。要做好数据库营销，首先必须通过一种可行的方式来收集客户及潜在客户的信息，形成一个数据库。由于组建数据库同任何活动一样，也需要确定目标——不同的产品面对的消费者显然是不同的，所以收集消费者信息的途径也可能不相同。例如，包装食品的消费者信息通常通过赠券、抽奖、派发保证卡和调查等方式获得。 (2)获取信息后，组建数据库。无论是采用哪种途径，所有的响应信息都必须整理到营销数据库中。对这些信息按照某种标准进行分类统计存入数据库，然后再把精确的产品和服务介绍的关键信息通过一定的途径定期传送，以充分发挥数据库的作用。关键信息包括折扣促销信息、新产品活动信息、新的服务信息、与消费者有关联或对其有帮助的个性化信息等。如果企业缺少信息采集、整理的意识，即便是拥有丰富的信息资源也是枉然，因为得不到充分的开发和利用。 (3)拥有完整的客户数据库，做好“数据挖掘”。创建数据库后，最重要的事情就是对数据库的资料进行有效整理，识别哪些是优质客户，根据数据库中顾客信息特征有针对性地判定营销策略和促销手段，提高营销效率，帮助公司决定制造适销的产品以及给产品制定合适的价格，包括以所有可能的方式研究数据，按地区、国家、顾客、产品、销售人员，甚至按邮编分类，从而比较出不同的市场销售业绩，找出数字背后的原因。挖掘出市场潜力后再花精力去建立顾客忠诚度。 2.按照企业战略目标进行企业市场细分与市场定位。要实施精准营销，首先要在市场细分的基础上选择明确的细分市场，作为企业的目标市场，并且清晰地描述目标消费者对本企业产品(服务)的需求特征。通过对市场目标进行全面、系统和深入的分析研究，明确和准确地找到目标市场是市场营销的基础性工作，更是精确化营销的第一个环节。 市场细分的目的是使企业能集中力量对准最核心的目标客户群，有效地实施营销目的。通过市场细分，一方面可以更准确地发现消费者需求的差异性和需求被满足的程度，更好地发现和抓住市场机会，回避风险；另一方面可清楚掌握竞争对手在各细分市场上的竞争实力和市场占有率的高低，以便更好地发挥自己的竞争优势，选择最有效的目标市场。 面对众多的竞争者，企业需要给自己的产品一个清晰、独特的市场定位，以便使自己的产品脱颖而出，让自己的产品有一个清新、独特的市场定位。这是开展精准营销的必要基础。 3.确定客户寻找工具。客户寻找工具是企业能否寻找到潜在顾客的关键，有了明确的目标市场和清晰的产品定位，接下来的关键问题是如何找到目标顾客，而且是“精准”、经济地找到。这要求企业有相应的工具，并掌握好方法。主要工具有手机短信、呼叫中心、EMAIL广告、门户网站、博客、搜索引擎、“广告”等。 4.精心组合产品。在将营销管理提高到精准化程度的过程中，产品组合应该放在首位，面对特定的客户，确定好区隔市场，明确哪类产品是卖给哪类顾客的。可以利用以下三种方式来增加销售：一是增加产品线，利用原有的良好的市场声誉来推广新产品；二是增加现有产品线的长度，成为拥有全线产品的公司，来满足不同需求的整体市场；三是加强产品组合的一致性，在特定的领域中获取好的声誉。 5.实施差异化价格策略。根据需求差异细分市场，根据各市场特点对同一产品制定不同价格或者对有微小差异的产品制定不同价格，且价格差异与成本费用差异不成比例，以更多地占有消费者剩余，使企业利润最大化。利用差异化定价可以实现多赢，为那些对价格敏感的顾客提供获取低价的机会，对那些不能储存的产品增加需求量。企业在向部分市场的顾客销售打折时不会影响另一细分市场顾客的销售价格，从而实现企业收益的最大化。 6.有效控制整个营销活动过程。开展营销活动，其本质就是营销信息的传递，企业能否把恰当的营销信息传递给恰当的营销客体，是营销活动能否成功的一个关键因素。营销活动的发起应该从对客户需求的洞察和分析人手，结合相应的营销活动规划、产品规划、品牌规划等策划相关的市场营销活动。有效地与顾客沟通，企业需要与目标顾客进行双向、互动、有效率地沟通，让顾客了解、喜爱企业及企业的产品，并最后形成购买行为，有效的沟通对顾客的购买也有很重要的作用。 7.为客户提供个性化的服务。顾客实施购买行为以后，接下来企业需要可靠的物流配送及结算系统来支持顾客购买行为的全面完成。该系统对提高顾客的便利性、降低顾客成本十分重要。针对每个顾客不同需求及潜在需求，提供有别于其他标准服务并具有附加价值的服务。良好的售后服务对顾客的再次购买和顾客对朋友的影响有直接的作用。 总之，在科技发展的推动下，社会的进步让人们越来越关注自我、强调个性，消费者的需求越来越多样化、分散化。传统营销方法让企业越来越难以满足顾客需要。精准营销的内涵深刻，在新时期又极具优势，企业在精确的市场细分和市场定位的前提下，选择恰当的工具与顾客沟通，实施全过程管理并提供优质的服务，充分考虑了消费者需求的个性特征，增强了产品价值的适应性，从而为顾客创造了更大的产品价值，极大地降低了顾客的满足成本，培养消费者对企业的偏好与忠诚，建立在网络和信息技术基础上的精准营销模式将是现代企业营销发展的方向。 营销精准论文:精准营销研究论文 [摘要]随着信息社会的到来，建立在网络和信息技术基础上的精准营销模式将是现代企业营销发展的方向。精准营销的内涵深刻，在新时期又极具优势，企业在精确的市场细分和市场定位的前提下，选择恰当的工具与顾客沟通，实施全过程管理并提供优质的服务。 [关键词]精准营销市场定位成本 在科技发展的推动下，社会的进步让人们越来越关注自我、强调个性，消费者的需求越来越多样化、分散化。传统营销方法让企业越来越难以满足顾客需要。现代科学技术的发展催生出了许多新的传播和沟通方法。近几年来，精准营销受到理论界的极大关注，很多企业也在大胆探索和实践，还有些企业专门为其他企业提供精准营销服务。 一、精准营销的内涵 营销大师菲利普·科特勒近年来提出了“精准营销”。他认为，企业需要更精准、可衡量和高投资回报的营销沟通，需要制定更注重结果和行动的营销传播计划，还越越注重直通的。中国邮政营销专家徐海亮教授在多年精准营销实践的基础上，创立了精准营销理论体系，提出了较为完整的精准营销的概念：精准营销(PrecisionMarketing)就是在精准定位的基础上，依托现代信息技术手段建立个性化的顾客沟通服务体系，实现企业可度量的低成本扩张之路。笔者认同徐教授的观点，并指出了精准营销的三个层面的含义：第一、精准的营销思想。营销的终极追求就是无营销的营销，到达终极思想的过度就是逐步精准。第二、是实施精准的体系保证和手段，而这种手段是可衡量的。第三、就是达到低成本可持续发展的企业目标。 精准营销的主要特征主要包括：目标对象的选择性，即尽可能准确地选择目标消费者，进行针对性强的沟通；沟通策略的有效性，即策略尽可能有效，能很好地触动受众；沟通行为的经济性，即与目标受众沟通的高投资回报，减少浪费；沟通结果的可衡量性，即沟通的结果和成本尽可能可衡量，避免“凭感觉”。 二、精准营销的优势 1.提高了“顾客让渡价值”。“顾客让渡价值”是指顾客总价值与顾客总成本之间的差额。顾客总价值是指顾客购买某一产品或服务所期望获得的一组利益，包括产品价值、服务价值和形象价值等。精准营销实行的“一对一”个性化营销策略，增强了产品价值适应性，提高顾客满意度，从根本上提高了顾客购买产品获得的总价值。 2.精准度高、命中率大。精准营销的营销策略非常突出的特点就是针对性强，能够为企业带来目标非常明确的用户群体，而这些人成为顾客的可能性非常之高。这大大节省了公司的推广费用，使公司能够集中优势兵力、集中资金、集中精力进行操作，把有限的资源用在刀刃上，获取高投资回报率。 3.提高了服务水平。企业市场营销要以顾客需求为出发点和终结点，洞察消费者的消费趋势，并把未被满足的消费需求巧妙地和产品结合起来。同时，企业要遵循顾客便利和节约原则，将渠道缩到最短。另外，企业要选择适合的物流企业，尽量减少流转环节，确保产品质量、安全和交付。 4.节约成本，提高效率。传统的营销模式要求企业在每个节点上都与消费者结合，营销链超长，企业必须建立自己的专业营销队伍，造成人员膨胀。精准营销缩短了营销渠道，节约了仓库费用，又不占用繁华的商业地段，降低了产品的成本。 5.抓住了消费者的心理。传统广告传播不考虑消费者的具体情况，不对目标受众进行细分，而将大量的信息“PUSH”到消费者面前，对消费者实行信息的地毯式“轰炸”，铺天盖地的广告把消费者包围其中，不但不能有效的传递信息，还造成消费者在面对纷繁复杂的信息时无法有效地筛选到自己需要的信息，最终引起消费者的厌恶甚至抵制；而精准传播从消费者的角度出发，通过精准的广告投放，在有效传递信息的同时也方便了消费者，极大地节约了消费者的交易成本。三、精准营销的实现策略 1.市场细分是实施精准营销的基础。企业要实施精准营销，首先要在市场细分的基础上选择明确的细分市场，作为企业的目标市场，并且清晰地描述目标消费者对本企业产品（服务）的需求特征。通过对市场目标进行全面、系统和深入的分析研究，明确和准确地找到目标市场是市场营销的基础性工作，更是精确化营销的第一个环节。 2.市场定位清楚。非垄断条件下，同一目标市场中的竞争者肯定存在，通常还可能很多。企业需要给自己的产品一个清晰、独特的市场定位，以便使自己的产品在众多竞争性产品中脱颖而出。让自己的产品有一个清新、独特的市场定位，是开展精准营销的必要基础。 3.实施市场营销全过程管理。目前，市场营销流程大多还停留在以产品为中心的阶段，对市场反应的速度比较慢。营销活动的发起应该从对客户需求的洞察和分析入手，结合相应的营销活动规划、产品规划、品牌规划等策划相关的市场营销活动。 4.先进的客户寻找工具。客户寻找工具是企业能否寻找到潜在顾客的关键，有了明确的目标市场和清晰的产品定位，接下来的关键问题是如何找到目标顾客，而且是“精准”、经济地找到。这要求企业有相应的工具，并掌握好方法。主要工具有手机短信、呼叫中心、EMAIL广告、门户网站、博客、搜索引擎、“窄告”等。 5.有效的与顾客沟通。“精准”地找到顾客以后，精准营销并没有结束，企业需要与目标顾客进行有效率的双向、互动沟通，让顾客了解、喜爱企业及企业的产品，并最后形成购买行为，有效的沟通对顾客的购买也有很重要的作用。 6.为客户提供优质的服务。顾客实施购买行为以后，接下来企业需要可靠的物流配送及结算系统来支持顾客购买行为的全面完成。该系统对提高顾客的便利性、降低顾客成本十分重要。良好的售后服务对顾客的再次购买和顾客对朋友的影响有直接的作用，因此，优质的服务和也是实现精准营销的必要环节。 营销精准论文:精准营销体系论文 [摘要]美国前邮政部长，美国百货商店之父，约翰•华纳梅克（JohnWanamaker）感叹到：“我在广告上的投资有一半是无用的，但是问题是我不知道是哪一半”。菲利普˙科特勒先生也提到：“促销费用的大部分都打了水漂，仅有1/10的促销活动能得到高于5%的响应率，而这个可怜的数字还在逐年递减”。这是专家对当今市场营销体系及理论缺陷的高度概括，那么在现代信息技术条件新的营销模式--精准营销体系是什么？理论依据是什么？本文拟对以上问题展开讨论。 [关键词]精准营销CRM4C个性营销客户价值客户增殖 60年代初，麦卡锡将营销组合中的众多因素概括为四大要素，即产品、价格、分销、和促销，简称为“4P”，并以此为基础建立了创新的市场营销理论体系。 传统市场营销理论要求企业围绕4P制定营销战略，开展市场营销活动。但是，随着经济的发展，市场营销环境发生了很大变化。一方面，是产品的同质化日益增强，另一方面是消费者的个性化、多样化日益发展，于是美国营销学者劳特明在90年代提出了著名的4C理论，即顾客（consumer）、成本(cost)、便利(convenience)和沟通(communication)。 4C理论认为，对现代企业来讲，重视顾客要甚于重视产品；追求成本要优于追求价格；提供消费者的便利比营销渠道更重要；强调沟通而不仅仅是促销。因此，企业必须从消费者的角度出发，为消费者提供满意的产品和服务，才能在竞争中立于不败之地。 进入21世纪，世界经济的全球化、知识化、信息化、数字化和网络化使世界经济逐步迈向“无国界”的新经济时代。在全球信息技术不断发展和广泛应用的推动下，电子商务已成为众多企业之间、企业与消费者之间进行信息沟通和贸易活动的重要形式与消费者的生活联系越来越密切。这种态势对企业的经营理念和营销方式构成了强大冲击，以网络和信息技术为核心的精准营销体系、在一定程度上将取代传统的营销方式，逐步成为现代企业营销发展的新趋势。 菲利普•科特勒认为：“具体来说，就是公司需要更精准、可衡量和高投资回报的营销沟通，需要更注重结果和行动。” 营销是市场经济的产物，营销的目的就是为企业找到市场，通过营销活动为企业带来效益。 我们认为精准营销就是通过现代信息技术手段实现的个性化营销活动，通过市场定量分析的手段（marketingtest）、个性化沟通技术(数据库、CRM、现代物流等)等实现企业对效益最大化的追求。 一.精准营销核心思想 精准营销(Precisionmarketing)就是在精准定位的基础上，依托现代信息技术手段建立个性化的顾客沟通服务体系，实现企业可度量的低成本扩张之路！ 精准营销有三个层面的含义：第一、精准的营销思想，营销的终极追求就是无营销的营销，到达终极思想的过度就是逐步精准。第二、是实施精准的体系保证和手段，而这种手段是可衡量的。第三、就是达到低成本可持续发展的企业目标。 Precision的含义是精确、精密、可衡量的。Precisionmarketing比较恰当地体现了精准营销的深层次寓意及核心思想。 1、精准营销就是通过可量化的精确的市场定位技术（markettest）突破传统营销定位只能定性的局限； 2、精准营销借助先进的数据库技术、网络通讯技术及现代高度分散物流等手段保障和顾客的长期个性化沟通，使营销达到可度量、可调控等精准要求。摆脱了传统广告沟通的高成本束缚，使企业低成本快速增长成为可能； 3、精准营销的系统手段保持了企业和客户的密切互动沟通，从而不断满足客户个性需求，建立稳定的企业忠实顾客群，实现客户链式反应增殖，从而达到企业的长期稳定高速发展的需求。 4、精准营销借助现代高效广分散物流使企业摆脱繁杂的中间渠道环节及对传统营销模块式营销组织机构的依赖，实现了个性关怀，极大降低了营销成本。 二、精准营销的个性化体系 1、精准的市场定位体系 市场的区分和定位是现代营销活动中关键的一环。只有对市场进行准确区分，才能保证有效的市场、产品和品牌定位。 通过对消费者的消费行为的精准衡量和分析，并建立相应的数据体系，通过数据分析进行客户优选，并通过市场测试验证来区分所做定位是否准确有效。赢家同盟在精准营销的实践中借助自己开发的《MarketingTest》营销测试系统很好的实现了对产品的精准定位。 《MarketingTest》系统采用复合的数字理论模型，在模拟的真实市场环境中得到真实实验数据。数据模型是以求证营销为蓝本设计的，在小的真实市场环境下模拟大规模销售。模拟的市场环境包括：货架实验网络实验用户走访DM模拟等。（有时还可以采用模拟报纸投放来实现） 对一个大规模上市的产品投入很少的测试费用就可以知道上千万投入的效果。这就是精准定位的魅力。 2、与顾客建立个性传播沟通体系 从精准营销的字面上大家就可以看到它采用的不是大众传播，它要求的是精准。这种传播大概有以下几种形式：DM、EDM、直返式广告、电话、短信、网络推广等。这些东西并不新鲜。DM就是邮件，EDM就是网络邮件。 直返式广告是对传统大众广告的改良。一般的传统广告主要是讲自己的产品怎么好，鼓动大家去什么地方购买。有的也给些打折让利什么的优惠。这需要很大的篇幅去做，需要的广告费当然也不少。而直返式广告主要是宣传一个活动让感兴趣的人参与。 直返式广告的设计核心是活动诱因设计，原则是让我们精准定位的人群对广告感兴趣，设计这部分人群感兴趣的活动，感兴趣的东西达到让他们参与的目的，实现我们下一步一对一的沟通。活动诱因指让特定的客户感兴趣的东西。它更多涉及到消费心理研究、购买行为研究。 3、适合一对一分销的集成销售组织 精准营销的销售组织包括两个核心组成部分：精准营销颠覆了传统的框架式营销组织架构和渠道限制，它必需有一个全面可靠的物流配送及结算系统，另一个顾客个性沟通主渠道CALLCENTER。 便捷快速的物流配送体系和可靠的结算体系是制约精准营销的两个主要因素，赢家同盟在精准营销的实践中借助国家邮政网络来实现货物配送及货款结算。 传统营销关心的是市场份额，而精准营销关心的是客户价值和增殖。精准营销的运营核心是CRM。 CALLCENTER是通过网络技术和电话建立起来的实现和顾客一对一沟通的平台：它的主要职能是处理客户定单、解答客户问题、通过客户关怀来维系客户关系。 精准营销摆脱了传统营销体系对渠道及营销层级框架组组织的过分依赖，实现一对一的分销。 4、提供个性化的产品 与精准的定位和沟通相适应，只有针对不同的消费者、不同的消费需求，设计、制造、提供个性化的产品和服务，才能精准地满足市场需求。 个性化的产品和服务在某种程度上就是定制。以戴尔为例：计算机本身标准化很高，要全方位地满足客户对计算机性能、外观、功能和价格等各方面的综合需求，相对比较容易。通过综合运用先进的供应链管理、流程控制、CALLCENTER、电子商务等多种手段，戴尔能够实现按需生产，即大规模定制。 而对于其它标准化程度不高、客户需求更加复杂，既要实现大规模生产，实现成本最优，又要适应日益差异化的客户需求，就必须有选择地满足能够实现规模和差异化均衡的客户需求。通过精准定位、精准沟通找到并“唤醒”大量的、差异化的需求，通过个性化设计、制造或提供产品、服务，才能最大程度满足有效需求，获得理想的经济效益。 精准的、个性化的产品和服务体系依托的是现代化的生产和流程管理，包括供应链管理、ERP、BPR等。如BMW（宝马）已经实现了按照客户订单来完成整车配置并及时送达的精准生产模式。 5、顾客增殖服务体系 精准营销最后一环就是售后客户保留和增殖服务。对于任何一个企业来说，完美的质量和服务只有在售后阶段才能实现。同时，营销界一般认为，忠诚顾客带来的利润远远高于新顾客。只有通过精准的顾客服务体系，才能留住老顾客，吸引新顾客，达到顾客的链式反应。 三、实现精准营销的核心---CRM 我们经常看到一些小商小贩们在经营中会记个小本子，有顾客名字和购买产品信息，其实这个小本子就是一个原始的CRM。CRM客户关系管理，是伴随着现代信息技术和电子商务的大潮进入我们视野的。 1、CRM是面向客户，关心客户，一切围绕客户为中心来运作的管理体系，它通过一套软件来实现企业的管理思路和管理模式。 2、CRM系统的核心是客户数据的管理CRM包括：Internet和电子商务、多媒体技术、数据仓库和数据挖掘、专家系统和人工智能呼叫中心等等。 3、CRM的焦点是自动化并改善与销售、市场营销、客户服务和支持等领域的客户关系有关的商业流程。 4、CRM可以做到：深度开发目标客户，支持公司发展战略，实现会员信息的管理与应用，建立客户为中心的集中式营销管理平台，实现业务与管理规范化，效益最大化。 它的运营有几个主要模块：第一、数据管理：把内部信息与数据接触点管理起来，实现数据的跨区域跨部门的集中管理与共享应用；第二、流程管理：实现相关业务流程管控和自动处理，固化管理流程；第三、智能管理：实现企业分析智能，据此对外为客户提供有效的客户关怀服务，对内为企业提供有效的准确的分析决策依据。 安德逊顾问公司（AndersonConsulting）针对六个产业的研究也显示，若能在客户管理上改进百分之十，十亿美元的企业每年就能增加四至五千万美元的税前收益。简洁的说，由于缺乏有效的客户关怀服务，本来可以花更少成本在忠实客户上赢得的利润被减少了。 CRM是在顾客数据库基础上运营的，很多人提出数据库营销其实也是CRM。 四，精准营销的理论依据 精准营销应该由以下四个主要理论构成 1、4C理论 4C理论的核心：强调购买一方在市场营销活动中的主动性与积极参与，强调顾客购买的便利性。精准营销为买卖双方创造了得以即时交流的小环境，符合消费者导向、成本低廉、购买的便利以及充分沟通的4C要求，是4C理论的实际应用。 ①、精准营销真正贯彻了消费者导向的基本原则。4C理论的核心思想，便是企业的全部行为都要以消费者需求和欲望为基本导向。精准营销作为这一大背景下的产物，强调的仍然是比竞争对手更及时、更有效地了解并传递目标市场上所期待的满足。这样，企业要迅速而准确地掌握市场需求，就必须离消费者越近越好。这是由于，一方面，信息经过多个环节的传播、过滤，必然带来自然失真，这是由知觉的选择性注意、选择性理解、选择性记忆、选择性反馈和选择性接受所决定的；另一方面，由于各环节主体利益的不同，他们往往出于自身利益的需要而过分夸大或缩小信息，从而带来信息的人为失真。精准营销绕过复杂的中间环节，直接面对消费者，通过各种现代化信息传播工具与消费者进行直接沟通，从而避免了信息的失真，可以比较准确地了解和掌握他们的需求和欲望。②、精准营销降低了消费者的满足成本。精准营销是渠道最短的一种营销方式，由于减少了流转环节，节省了昂贵的店铺租金，使营销成本大为降低，又由于其完善的订货、配送服务系统，使购买的其它成本也相应减少，因而降低了满足成本。 ③、精准营销方便了顾客购买。精准营销商经常向顾客提供大量的商品和服务信息，顾客不出家门就能购得所需物品，减少了顾客购物的麻烦，增进了购物的便利性。 ④、精准营销实现了与顾客的双向互动沟通。这是精准营销与传统营销最明显的区别之一。 2、让客价值 世界市场学权威、美国西北大学教授菲利普•科特勒在其1994年出版的《市场营销管理———分析、规划、执行和控制》中，提出了“让客价值”的新概念。这一概念的提出，是对市场营销理论的又一发展。“让客价值”是指顾客总价值与顾客总成本之间的差额。其中顾客总价值是指顾客购买某一产品或服务所期望获得的一组利益，包括产品价值、服务价值和形象价值等。顾客总成本是指顾客为购买某一产品或服务所支付的货币及所耗费的时间、精力等，包括货币成本、时间成本及精力成本等等。 由于顾客在购买时，总希望把有关成本降至最低，同时又希望从中获得更多的实际利益，因此，总是倾向于选择“让客价值”最大的方式。企业为在竞争中战胜对手，吸引更多的潜在顾客，就必须向顾客提供比竞争对手更多的“让客价值”。 精准营销提高了顾客总价值。精准营销实现了“一对一”的营销，在这种观念指导下，其产品设计充分考虑了消费者需求的个性特征，增强了产品价值的适应性，从而为顾客创造了更大的产品价值。在提供优质产品的同时，精准营销更注重服务价值的创造，努力向消费者提供周密完善的销售服务，方便顾客购买。另外，精准营销通过一系列的营销活动，努力提升自身形象，培养消费者对企业的偏好与忠诚。 其次，精准营销降低了顾客总成本。消费者购买商品，不仅要考虑商品的价格，而且必须知道有关商品的确切信息，并对商品各方面进行比较，还必须考虑购物环境是否方便等。所以，工商企业为了扩大商品销售，提高自身竞争力，既要考虑商品价格的制定能否被消费者所接受，更要考虑消费者在价格以外的时间与精力的支出。这些支出我们在这里称之为交易费用。它的大小，直接制约交易达成的可能性，从而影响着企业营销效果。因此，降低交易费用也便成为营销方式变革的关键动因。精准营销方式，一方面既缩短了营销渠道，又不占用繁华的商业地段，也不需要庞大的零售商业职工队伍，因而降低了商品的销售成本价格，也就降低了顾客购买的货币成本；另一方面，精准营销通过直接媒体和直接手段及时向消费者传递商品信息，降低了消费者搜寻信息的时间成本与精力成本。另外，在家购物，既节省了时间，又免去了外出购物的种种麻烦，也使这两项成本进一步降低，因而减少了交易费用，扩大了商品销售，成为众多企业乐意采用的营销方式。 3、一对一直接沟通理论 两点之间最短的距离是直线，所以精准营销在和客户的沟通联系上采取了最短的直线距离。 精准营销的线性模式：沟通是直线的，双方向的互动交流过程，它包括三个重要的概念：①既然是历程就有时间性，也就是在一段时间内进行，②而且是有意义的，③同时是互动交流的；沟通的主要元素：情境．参与者．讯息．管道．干扰．回馈 1973年,领导行为理论代表人物、美国行为科学家明茨伯格H.Mintzberg指出“管理工作有10种作用,而沟通和人际关系占3成。”明茨伯格首先创立了经理角色理论,指出“爱用口头交谈方式”和“重视同外界和下属的信息联系”为经理角色六个特点中非常重要的两个特点。直接强化了直接沟通。 从泰勒科学管理初始探索下行沟通开始,管理沟通理论的发展历程主要经历了从研究“行政沟通”,向研究“人际沟通”发展、从以“纵向沟通”研究为主,向以“横向沟通”研究为主,进而向以“网络化沟通”研究为主发展、从以研究“单一的任务沟通”为主,向“全方位的知识共享沟通”研究发展等一系列过程。 20世纪80年代以来,管理思想随世界经济政治的变化发生了重大的转变,管理沟通理论的研究也遇到新的挑战,主要表现信息网络技术在沟通中的应用,学习型组织及知识型企业的建立等等。伴随现代管理理论呈现出的管理理念更加人性化、知识化、管理组织虚拟化、组织结构扁平化、管理手段和设施网络化、管理文化全球化等总体趋势,管理沟通理论也出现了企业流程再造沟通趋势、管理更加柔性化的文化管理沟通趋势、知识管理沟通趋势、网络经济和全球经济一体化的管理沟通的国际化趋势。 精准营销的直接沟通，使沟通的距离达到了最短，强化了沟通的效果。 4、顾客链式反应原理 ①精准营销关心客户细分和客户价值：精准营销的CRM体系强调企业对与客户之间的“关系”的管理，而不是客户基础信息的管理。关心客户“关系”存在的生命周期，客户生命周期(CustomerLifeCycle)包括了客户理解、客户分类、客户定制、客户交流、客户获取、客户保留等几个阶段。管理大师PeterDrucker说：“企业的最终目的，在于创造客户并留住他们”。一个完善的CRM应该将企业作用于客户的活动贯穿于客户的整个生命周期。 而以前的大多数营销理论和实践，往往集中在如何吸引新的客户，而不是客户保留方面，强调创造交易而不是关系。当前，企业争夺客户资源的竞争加剧，而客户总体资源并没有明显增长。在这种情况下，实现客户保留无疑是目前企业最关心、最努力要实现的工作。 ②精准营销关心客户忠诚度：客户理论的重点在于客户保留。客户保留最有效的方式是提高客户对企业的忠诚度。商业环境下的客户忠诚(CustomerLoyalty)可被定义为客户行为的持续性。客户忠诚是客户对企业的感知(Perception)、态度(Attitude)和行为(Behavior)。它们驱使客户与企业保持长久(Long-term)的合作关系而不流失到其它竞争者那里，即使企业出现短暂的价格上或和服务上的过失。客户忠诚来源于企业满足并超越客户期望(Expectation)的能力，这种能力使客户对企业产生持续的客户满意。所以，理解并有效捕获到客户期望是实现客户忠诚的根本。 ③精准营销着重于客户增殖和裂变 物理学关于链式反应是这样解释的：铀核裂变时，同时放出2～3个中子，如果这些中子再引起其它铀核裂变，就可以使裂变反应不断地进行下去，这种反应叫做链式反应。 我们把物理学的链式反应引入对精准营销的研究，精准营销客户保留价值更重要的是客户增殖管理，传销是一种典型的链式反应过程。她通过“一传十，十传百”形成爆炸发展。而精准营销形成链式反应的条件是对客户关系的维护达到形成链式反应的临界点。这种不断进行的裂变反应使企业低成本扩张成为可能。 多米诺骨牌是一种非常古老的游戏。人们按照自己的意愿将骨牌码成千奇百怪的图形，调整好骨牌间的位置，然后只需轻轻弹动手指，推倒第一张牌，后面的骨牌便会一个接一个地倒下去，并且推动他的“邻居”。 精准营销的思想和体系使顾客增殖这种“链式反应”会不断地进行下去，并且规模越来越大，反应越来越剧烈。 结语： 精准营销是当今世界营销界的一个热点问题，对精准营销的体系理解也存在很大差异，由于实践的局限性对精准营销的研究很不深入，高度分散物流局限和结算信用缺失限制了精准营销的发展，笔者有幸在国家邮政从事此项研究工作，中国邮政遍布全国的邮政物流服务体系及国家信誉，为精准营销在中国的发展提供了巨大空间。笔者长期从事精准营销研究及实践，现把自己多年来对精准营销体验心得和大家分享，希望对精准营销理论体系的完善起到推动作用。 营销精准论文:让网络营销更加精准 在网络无孔不入的时代,很多企业都把互联网看做是一个主要的营销渠道,但互联网如同大海,如何实现方便、快速、精准的网络营销是很多企业面对的难题,IWI(整合网络智能)则是解决这一难题的有效途径。 假设说,你是一个30岁的未婚男士,有稳定的工作,年薪十万元,正打算贷款买房。网络肯定是你了解各类信息的第一选择,你最近经常在网上搜集一些有关新建商品房、二手房以及银行房贷的信息,经常浏览中国工商银行、焦点房地产网等相关网站。结果,几天后你就接到了工商银行客户服务人员的电话,他会根据你的收入情况、信用评价等相关信息,向你介绍并推荐最新的房贷产品。 这就是精准的网络营销,它背后需要IT系统在线实时收集数据,再把网络数据整合到企业的数据仓库系统,进而做进一步的数据分析。 IWI带来全方位CRM 为了帮助企业用户更好地通过网络数据来提升管理,今年10月,商业智能厂商Teradata与网络分析公司Webtrends达成了合作意向,并共同推动IWI(Integrated Web Intelligence,整合网络智能)的发展。IWI是Teradata公司提出的独特理念,它的关键点在于“整合”,通过预先打包好的解决方案,将企业从各个渠道获得的客户数据进行有效整合,包括网络数据。 在网络无孔不入的时代,很多企业都把互联网看做是一个主要的营销渠道,但互联网如同大海,如何实现方便、快速、精准的网络营销则是很多企业的难题,IWI则是解决这一难题的有效途径。Teradata在数据仓库方面是业内领先的,而Webtrends在网络分析方面也是业内领先的,双方携手无疑是强强联合,将为企业用户带来不一样的CRM体验。 “Webtrends可以在线实时收集网络数据,再把收集的数据导入到Teradata的系统之中,并把这些网络数据与Teradata系统中的现有数据整合,让企业用户对其在线和离线的整体业务表现有一个全方位的视角。”Webtrends澳大拉西亚地区总监Mark Allison介绍说。 “通过追踪个人用户的网页浏览记录,企业就能了解到它们的客户有哪些购买偏好、有哪些购买流程、是如何做出购买决策的,从而实现360度的全方位网络营销。”Teradata咨询服务亚太区客户关系管理实践合伙人Craig Morrison如此表示。 Craig Morrison进一步举例说,比如电信运营商发现某一个客户的通话量减少,以往电信运营商很难找到减少的原因,而现在通过对客户网络历史数据的查询,可以发现这名客户曾经上网查询其他运营商的资费水平,或者是查询海外漫游话费的优惠政策等。“这些信息可以帮助电信公司搞清楚客户在想什么、有什么样的要求,这样就可以针对客户的具体情况来设计一个针对性强、投资回报高的营销活动。” 事件式营销的延续 Craig Morrison是客户关系管理的高级专家,尤其在事件式营销方面,曾经负责金融、电信、零售等行业的众多知名用户。据Craig Morrison 介绍,“事件式营销有很多成功案例,并得到了美国直销协会、亚洲银行家等诸多机构的认可和赞誉。根据我们的调查,企业在实施事件式营销之前,营销活动的成功率可能只有1%～5%,而实施之后的成功率能够达到15%～50%,这往往意味数十亿美元的营业额和利润。” 譬如澳大利亚国家银行,在过去的五六年内,其金融服务部门的业绩大幅提高,就是因为实施了以事件式营销为核心的CRM项目,不仅可以更好地对客户进行管理,也加强了客户的忠诚度,提高了投资回报率。据透露,它们实施CRM项目后的利润增加了100亿澳元。 事件式营销意为“某个事件触发了相关的营销活动”,据Craig Morrison介绍,譬如某位客户去取款机取钱,但是取款机提示“余额不足”,这一事件触发银行有多种选择: 一是向客户提供信用卡之类的透支服务; 二是让呼叫中心的客服人员给这位客户打电话。如果在银行决策的过程中,可以通过该客户的网络数据,了解到他的购买意向、他的价格偏好等信息,就可以更加准确地向他推销相应的金融产品和解决方案。“这样进行预测的准确率可以提高3～4倍。” 营销精准论文:网格化推进精准营销 （记者 黄智军）在IT行业平均利润日趋下降的今天，IT渠道面临的挑战越来越大，如何最大限度地降低成本、保持稳定利润已经成为所有渠道部门经理最关切的难题。在目前国内市场竞争空前激烈的现状下，渠道经理们如何寻找合适的战略，开拓广阔的蓝海？为此，厂商和渠道中人，对新形势下渠道的发展趋势及未来出路进行了解答。 渠道管理的规范化、细致化正在变得越来越重要，但如何做到渠道管理的规范有序却并不是一个简单的问题。对于中国惠普信息产品集团副总裁，渠道合作事业部总经理张永利而言，他的策略是区域分销和网格化。 如今的IT业早已不是跑马圈地的时代，IT业已经开始从卖方市场逐渐转向买方市场，这对主要从事个人计算机产品的惠普信息系统及商用渠道集团（PSG）而言，压力显得更为明显。 但是PSG的发展却让人吃惊。中国惠普PSG上半年收入同比增长64％，利润同比增长60％，在惠普全球PSG排名中一跃成为第三名，仅次于美国和英国。而在2005惠普财年5.7％的增长中，PSG的贡献就已经接近一半的增长。从2001年4.01亿美元的营业亏损，到2006年11亿美元的运营利润，惠普PSG赢利能力的巨大增长使得消费电子领域对惠普公司的重要性逐渐凸显出来。 原因何在？中国惠普信息产品集团副总裁，渠道合作事业部总经理张永利指出，精细化管理已经成为企业生存的关键。“在2007年，惠普将沿用现有的渠道政策，并将通过贴近市场用户的各种活动与客户直接做交流。”说起惠普在2007年的渠道策略，张永利表示，惠普的渠道管理将更为规范和精细。 区域分销精细管理 毫无疑问，渠道管理的规范化、细致化显得越来越重要，但如何才能做到渠道管理的规范有序却并不是一个简单的问题。 惠普的策略是区域分销。张永利把PSG所取得的成绩归功于两年前开始实施的精细化市场管理策略。从2005年开始，惠普将其海量商用产品的渠道架构由原来的全国分销制转变为区域分销制RD (Regional Distribution) 模式，把全国性总代下放到区域，将全国33个省、市划分为八个区域，由几家全国性总分别形成相应的区域总代。 “RD实际上就是把市场细分，一个区域就像一个独立的行政单位一样。以前全国操盘，没有人知道每个地区有多少量，有多少机会，没有人知道问题出在哪儿。但是细分区域市场后就不一样了，HP对每一个区域的生意都可以了解得很清楚。”张永利说。 尽管实施初期，分销商们颇有微辞，但经过两年的磨合，分销商们对RD的认可度已经大大提高。“RD最明显的效果就是可以比较好地限制串货。”今年刚刚取得HP打印机全部九个区域RD资格的英迈国际认为：“产品只能在圈定的范围内来操作，因此区域总代更需要在区域市场做深、做透，将专属的‘自留地’耕种好，才能有好收成，在一定程度上利润空间有了保证。” 当然RD模式同样也遭受了一些指责，二级渠道们对RD的执行热情度明显不高。“对于我们二级渠道来说，RD并不受欢迎。”北京一家惠普核心的负责人直率地表示：“以前我们能和总代比着从HP拿货，现在规定只能从总代提货了，利润一下子就少了0.5个百分点。” 权力下放深化市场 IT业的风云变幻，在戴尔直销神话的破灭，以及一些IT企业完全依赖渠道而受到发展制约的事实面前，IT企业们必须寻找适于国内市场发展的第三条路径，它处于完全依靠直销和完全依靠渠道两者之间。在这样的背景下，惠普的“网格化”策略浮出水面。 “RD只是用一个区域分销模式支持我们下游渠道的概念，具体到我们的城市发展规划，实际上用的是另外一套系统，即所谓网格化。”张永利表示，在渠道整理之后，惠普将部分中央的权力下放到了地方：各个区域的总经理则兼有本区域渠道经理之职，在总体的渠道原则及框架内制定具体的适用于本地区的渠道政策，而北京总部则主要制定宏观的渠道政策。 显然，惠普网格化策略的出台源于对中国区域市场的深入认识。惠普越往下走，越发现每个城市的情况各有不同，很难用一种统一模式把市场都覆盖到，而网格化无疑是一种可行办法。惠普从全国八个大区地图中任选一张，把地图上的城市依照惠普城市发展分类图所划分的城市级别，根据以大带小的原则划分出城市组，即网格。“每一个网格都会布点一个惠普渠道专员，而该网格所覆盖的地域范围大致以渠道专员从网格中心城市能够当天来回作为标准。”张永利解释说。 “要进一个新市场，肯定要有一定的节奏和步骤。首先是渠道建设，从渠道拓展到发展店面；然后是品牌建设，从巡展到路演；有了一定的基础后，再做针对性的产品促销和针对性的行业客户活动，它就像一个阶梯似的，在不同的状态会有不同的销售部署，同时有不同的市场投入。”张永利告诉记者，通过贴近市场用户的巡展、客户研讨会、卖场宣传、渠道的培训等手段，惠普与商用客户直接做交流。通过这些针对性的巡展活动，从当地市场推广部门、当地渠道合作伙伴、当地消费者以及当地媒体得到反馈和信息，这些都将影响未来业务的发展方向。 网格正好解决了厂商对区域市场的投放问题。“过去，惠普主要把资源投放在其办公所在地，也就是1、2级成熟城市。网格化的另一个目的就在于‘精准投放资源’。通过网格化得到的信息反馈，厂商可以把资源较为精准地投放到3～6级城市，同时对现有的国内整体市场的资源投放结构进行优化。”一位分销商表示。 通过网格化，惠普既保证了渠道政策的灵活性又不失于混乱无序，而其实现的基础仍在于规范化的管理体系。“2003年我们的覆盖城市仅有20个，而到了2007年第二季度以后，已经超过420个，特别是最近半年新开发了100个3、4级城市，店面服务网点扩展到300多家，另一个增长很快的是渠道，渠道从2003年的330个，发展到现在超过2000个。”张永利表示，在现有的渠道政策下，惠普为各区域市场创造了更大的空间，针对市场的变化以及消费者的需求做出快速响应。“惠普的渠道政策符合目前业务的发展需求，公司也将继续坚持既定的政策和策略，并根据市场的发展对其进行进一步的完善。”张永利说。 张永利先生简介： 张永利先生1990年毕业于加拿大金斯敦女王大学，获计算机工程荣誉理学学士学位。毕业后在加拿大Ampaq公司担任技术经理两年，随后在CompuAsia香港公司担任资深局域网管。 1995年，张永利加入惠普，担任系统工程师，后于1996年7月被任命为香港地区商用客户部经理，随后担任香港地区渠道部经理。张永利曾先后担任惠普香港地区市场拓展经理和亚太及远东地区的业务拓展部经理。在担任亚太及远东地区产品业务拓展部经理期间，他参与制定并实施了亚太及远东地区的业务策略以及针对亚太及远东地区客户、渠道合作伙伴及解决方案中心的核心计划。 张永利目前担任渠道合作事业部总经理。 在此之前任中国惠普信息产品集团（HP PSG）移动产品部总经理，负责的主要业务是惠普移动信息产品，包括笔记本电脑、掌上电脑以及平板电脑的销售及市场营销。担任HP PSG集团移动产品部总经理以来，他使惠普笔记本电脑在中国实现了较上季度27%的利润增长，以及在国内市场排名达到前五名的优秀业绩。 营销精准论文:炮制精准营销杀手级软件 垃圾短信、垃圾邮件、垃圾电话……不断破坏现代人的正常生活，在IT公司工作的李先生说，自己常上夜班，本身又容易失眠，只要被短信“骚扰”醒了，就很难再睡着，有时一直折腾到天亮。“一天收几十封垃圾邮件，工作忙又没时间删，删垃圾邮件时又把有用的邮件删了。”网络营销、电话营销、移动营销是目前企业常用的营销工具，但是将有用的信息发给错误的人，会使传播效果大打折扣，同时引起人们的反感。 目前市场上的营销软件，大多处于免费信息、免费搜索引擎登录等低级水平，这种以免费推广为主的网络营销方法早已不是网络营销的主流手段，无法取得明显的效果，有些自称是网络营销软件的产品，其实只是收集、群发电子邮件。 这种不分辨用户需求的邮件营销方式很大程度上是在制造垃圾邮件，这种方式现在已经成为政府、反垃圾邮件组织和各网络服务商重点打击的对象。据报道，政府已经开始对垃圾邮件和非法的手机短信进行严厉的打击，规定所有广告性质的电子邮件必须要冠名以“广告”或者“AD”。 其实，网络营销服务市场仍然是需要营销软件的，关键是要能为用户带来价值，并且要符合网络营销发展规律和相关法律法规。业内人士指出，随着网络营销整体水平的提高，除了网站建设、网站推广这些基础的网络营销服务之外，对网络营销管理的要求逐渐提高，围绕网络营销管理的服务也将开始受到重视，其中网络营销管理所需要的基本工具将成为网络营销服务市场最值得关注的产品，如各种网站流量分析工具、用户行为分析软件、网络广告效果管理工具、搜索引擎优化工具等，其中在功能和服务上领先的软件产品或在线服务将成为市场的新宠。 “目前网络营销服务必须采用‘一对一’的精准营销模式。”北京博思凯科技公司董事刘桥治说。该公司通过网站数据库搜索和网页内容智能分析，致力于开发精确在线营销软件平台。分析人士认为，放弃推送漫无目的的短信、邮件，把握住真正需要信息的客户，开发出为企业客户服务的在线软件，将是软件厂商面临的又一次发展机遇。 易观国际认为，平台网络化是软件产业发展趋势之一。未来五年，软件产业的发展重点将围绕着互联网这个基础设施和社会大众日益提高的信息需求展开。灵活的软件平台架构，可方便增加客户化的模块，并能一体化在网络上运行，将是软件发展的目标。 现在不少软件厂商都已进入或正准备进入在线租用软件市场。国际巨头SAP 、甲骨文和国内的 、纷纷推出在线营销软件。 刘桥治说，精确的营销软件平台需要采用互联网数据挖掘技术，如文本与数据挖掘、网页信息抽取、结构化数据记录抽取、新的搜索排序算法、深层互联网搜索与数据挖掘、大规模文本分类与聚类、网络社区搜索与数据挖掘、对象级互联网搜索、移动搜索等等。 在网页中自动进行结构发现和对象抽取，也称为网页信息抽取，深层互联网挖掘和互联网结构挖掘。挖掘出来的信息将大大提高目前互联网搜索的性能，并推动下一代互联网搜索技术走向成熟。通过深度挖掘信息，可以有效地掌握目标客户的需求，从而进行有针对性地营销。 不过在线营销软件同样面临很多问题，软件功能就是首要问题。在线租用模式的软件需要较高程度的标准化和通用化。虽然客户定位于中小企业，通用程度较高，价格也便宜，但企业仍然会具有一定的个性化需求。因此软件厂商应该在通用模块的基础上尽量满足企业的定制需求，并且能够使租用软件 与企业现有的其它应用软件系统无缝集成。 还有关键的一点是，加强信息安全，保护好客户数据库，最大限度地降低风险，增强用户对租用软件模式的信任度。 另外，应该持续不断的增强服务器负载能力，提高访问速度。 对于软件厂商而言，研发出适合互联网的软件将是一次挑战，也是更大的机遇，当前以HTML为主要载体的互联网信息处于一种非结构化的状态。未来最大的挑战将在于如何有效和快速地从无组织和非结构化的互联网数据中挖掘出机器所能理解的信息和知识，技术的领先将成为最后获胜的法宝。 营销精准论文:精准营销也能有章可依 消费者行为学原本是一门独立、系统的应用科学，但现在，福建移动却通过信息化手段实现这一研究过程的智能化，以对用户需求的精准掌握带动他们业务的精准营销。 你可以想象，当用户争夺日趋激烈，而运营商不断的价格战又使电信市场实际变成“增量不增收”的局面时，如何进一步掌握庞大用户群的各种差异化需求，促使各种新业务不断成功推向市场；如何将最合适的业务推销给最需要的用户，实现业务和用户的最佳匹配；以高质量服务吸引和留住用户等成为中国移动通信集团福建有限公司(以下简称“福建移动”)信息系统部经营分析室经理谢志崇一干人着重考虑的问题。 谢志崇的这番思考并非空穴来风。在福建，全省人口3639万余人中有2600多万是中移动的用户，其用户规模占到70％以上。在这样的基数之上开展任何业务无疑都是一项巨大的挑战。 因此，随着数据业务的增加，从2003年开始建设BASS(经营分析系统)，至今九年时间，福建移动的这套经营分析系统由建设初期着重于关注话单、计费、出账等基础功能，走向对用户信息的收集、分类和管理等基于客户分析的智能化之路。 数据仓库担重任 2003年，福建移动开始启动经营分析系统建设。距今八、九年时间，随着市场的快速增长，这套系统建设也为福建移动积累了丰富的数据和相关应用。 在谢志崇看来，这也要得益于2003年实施经营分析系统建设时，选择Teradata的数据仓库作为系统建设的合作产品密不可分，“在选择Teradata的产品时，我们也对业界其他产品，包括Oracle和DB2的产品都做了选型和比较。每个产品都有其长处，但最终选择Teradata的数据仓库产品，主要用于市场营销。现在看来，当初的选择没有错。” 正是以Teradata数据仓库为基础搭建的经营分析系统使福建移动对用户的消费行为、客户价值、客户产品的偏好以及渠道的偏好取向进行了一些深度挖掘和分析，针对用户不同的特性和客户画像，对客户实施更精确的营销，提高其营销的成功率，也因此降低了相应的营销成本。“现在用户更提倡个性化和小众化营销，通过准确地刻画用户群，并为特定用户群设计他们合适的资费产品和相关套餐，更好地服务于客户。而这方面的营销也达到了很好的业务增长。”谢志崇如是说。 目前福建移动已将其梦网业务的所有数据都加载集成到了这个平台，而这些后台信息也帮助福建移动做出了许多成功的营销方案。今后，福建移动还打算有步骤地将MM等平台数据也加载到经营分析系统中。 对客户进行全面画像 事实上，福建移动的数据仓库建设过程并非一成不变。从2003年开始的经营分析系统一期建设中关注用户计费、出账及话单通信行为，到现在随着业务的快速增长，福建移动更为关注用户基于其他领域的消费行为。 谈到千万用户，移动原来的用户群相对较为粗放，在移动内部也被粗放地划分为个人客户和集团客户。但随着移动“全业务”的运营，谢志崇他们发现，其中很大一部分是家庭用户。而家庭用户通常出现家庭成员之间的互打，包括一些固话和宽带的需求也是以家庭为单位进行的。因此，他们根据互打的家庭成员之间关系，设计了“家庭套餐”来减免或是降低家庭之间互通的话费。同时，将宽带业务融合在家庭可选的自费套餐中，总体地降低家庭的总通信费用占比，以此提升用户消费水平。 不断尝到甜头，让福建移动对这套分析系统的依赖不断加大。 而经营分析系统确实也为福建移动的客户分析和挖掘收集了更为精细的信息，包括用户个人的自然属性；用户电信行为属性，如每天打电话的频次、长途和本地的次数和时长、用户漫游情况、短信次数以及彩信、飞信，使用的数据业务等；用户社会属性，即用户休闲娱乐方面的需求；用户价值属性，包括其每个月消费额度、客户信用度、每月是否欠费，欠费是否及时缴费等；用户忠诚度，如入网多久，使用过程中有无经常换卡或在网停留时间长度等。并随着数据业务复杂度的加大，能不断增加其他属性。 由此，借助这些信息福建移动会逐步完成对客户相对全面的画像。 “画像”一词在采访中不断被谢志崇提及。所谓画像是关于用户在选择产品时的一些喜好，以及他在消费过程中对移动服务手段和服务习惯的偏好。这些行为构成了该用户总体在中国移动留下的消费信息和行为轨迹。而福建移动则可以基于这些丰富的用户消费行为轨迹进行深刻分析和挖掘，并采取有针对性的营销策略、客户关怀和制定其他一些更有效的营销方案。这些用户行为更有利于福建移动为用户制定更合适的资费套餐。 精准营销由此开始 2005年，福建移动将用户订购彩铃的数据加以扩展，纳入到数据仓库中。用户会订购哪一种彩铃、是哪个歌星的粉丝，都能够从数据仓库里分析和挖掘出来。如果发掘这个用户经常会订购周杰伦的铃音，当有新的周杰伦铃音上版时，福建移动就会给他推送这个彩铃，告知其有最新铃音盒和资费套餐可以订购。 而在更进一步探索基于对客户历史消费行为的分析，福建移动推出了一些时效性更好的服务模式来提升用户感知。 2009年年底，福建移动开始推“12593”长途资费优惠业务。对这项业务的推广，谢志崇依然记忆犹新。福建移动正是利用经营分析系统，对用户进行挖掘，发现一些高价值或经常出差的用户漫游率较高。当他人住酒店时，往往会先打一个报平安电话。此时，系统会捕捉用户在交换机上的信息，“他打了一通长途电话”，继而“精确营销”管理系统会自动向捕捉到的目标用户推送一条“加拨12593能享受到什么样的优惠资费”的业务介绍短信。但此举并非对所有人以群发短信的方式普遍撒网，而是在原“普遍营销”基础上，锁定特定目标群，进行更精准的营销，以此提升营销的成功率和用户感知。 其实，经营分析系统不同于中国移动以往的“交易型系统”。以往交易型系统是基于现有业务标准化流程实现。而经营分析系统是面向主题的，它实际是在数据和系统架构上做了一定冗余，面向的是特定业务领域。只要在这个业务领域或现有中移动经营的业务主体没有发生根本变化，它的管理职能架构和业务种类就没有发生根本性变化，只是增加了业务类型。 另外，通过对2G用户消费行为和用户价值，以及其他用户产品渠道和偏好的分析，能够更好地促进福建移动3G业务的推广和营销。据了解，受现阶段网络建设规模的限制，目前福建3G用户数占比还相对较少，仅有十几万的用户规模。 谢志崇表示，下一阶段，基于数据仓库福建移动还会推出“客户研究平台”，即所有跟客户相关的属性都会统一纳入到客户研究平台中，统一进行管理和支撑。 营销精准论文:以主动推荐为核心的移动网络精准营销模式研究 【摘 要】现有的B2C购物网站更多的是通过记录消费者购买轨迹，分析其可能有的购买需求和偏好，然后推荐给消费者可能喜欢的产品，但是这一模式存在严重的侵犯消费者隐私以及时滞性，因而，网上购物平台要想提高消费者满意度和对网站的粘性，就应该转变这种被动推荐为主动推荐。 【关键词】精准营销；被动推荐；主动推荐 2014年7月21日，中国互联网络信息中心（CNNIC）在京第34次《中国互联网络发展状况统计报告》（以下简称《报告》）。《报告》显示，截至2014年6月，中国网民规模达6.32亿，其中，手机网民规模5.27亿，互联网普及率达到46.9%。网民上网设备中，手机使用率达83.4%，首次超越传统PC整体80.9%的使用率，手机作为第一大上网终端的地位更加巩固。2014上半年，网民对各项网络应用的使用程度更为深入。移动商务类应用在移动支付的拉动下，正历经跨越式发展，在各项网络应用中地位愈发重要。网民在手机电子商务类、休闲娱乐类、信息获取类、交通沟流类等应用的使用率都在快速增长，移动互联网带动了整体互联网各类应用发展。从这组数据中可以看出，利用手机进行购物是一大发展趋势，特别是随着手机大屏化、4G网络的应用，这一趋势会更加明显。 与此同时，PC端网络精准营销模式被消费者诟病，侵犯隐私的呼声一直未停。所谓精准营销，在Lester Wunderman（1999）看来是通过科学分析，确定可能购买的客户，从而引导生产厂商改变推广策略。精准营销通过现代数据库技术和现代沟通技术实现了对目标人群的精准定位，实现了对营销过程的定量跟踪，实现了对营销结果的定量预测。只要你浏览过某个网站，在你的电脑中就会生成cookie，这是网站用来辨别用户身份、进行session跟踪而储存在用户本地终端上的数据。Cookie可以帮助用户快速登陆网站，甚至是保留用户在购物网站中“购物车”中的数据，给用户提供了很多便利。精准营销是对用户即时心理的追踪，对用户即时需求的满足。心理虽不可琢磨，幸运的是例如微博用户，一旦在微博中发言，便有了立场和倾向，就能进行归类、跟踪和分析，伴随的是用户所发内容的可辨析。只要提供的是有效的微博数据挖掘应用或工具，能够通过对用户内容的分析，实时判断可能的潜在机会并对接相应的商业，为一对一的营销行动提供基础的策略支撑，有可能实现真正的精准，特别是当用户心理变化、需求表达与用户的地理位置信息等结合的时候。但是运用数据挖掘技术，分析用户隐私部分，特别是邮件内容让互联网用户难以接受。这也造成了现在网络精准营销的矛盾所在。 一、推荐式精准营销 传统B2C电子商务主要有以下特点：消费者群数量巨大，但单笔交易金额和交易数量小；经常会遇到“偶然型”消费者，即消费者为了特定目的偶然搜索到商家并购买产品或服务，也许以后并不会再次光顾该商家。这种情况下，商家只有满足客户需求，并提供良好的购物体验才能吸引客户再次购买，进而增加客户粘性。 投资Shoe Dazzle的华裔创投家认为第一代的购物网站，是让消费者去找他们真的想要的东西。在第一代的购物网站中，以淘宝为例，主要是消费者自己在搜索框中填入关键词，搜索自己想要的产品，或者是选择广告产品。但是消费者往往搜索不到自己想要的产品，或是整个搜索过程要浪费很多的时间和精力，还不一定可以选到自己喜欢的产品。而且，大多数消费者在淘宝网店的购买行为往往是一次性购买，客户黏度不高。随着网络技术的发展，网站针对消费者的搜索记录和浏览记录，可以把消费者可能感兴趣的产品推荐给他，这也就成了精准营销的开始。 这种推荐式对于消费者而言是一种被动式，是网站对于消费者行为分析的结果。这种结果不见得是准确的。消费者在朋友结婚时买过一条伴娘裙，那么在很长一段时间内淘宝以“猜你喜欢的”方式推荐给消费者的都是礼服之类的产品，但这种产品可能已经不再是消费者所需要的，已经过了时效性。因而，这种推荐制在时效性方面很大的限制，往往推荐给消费者的是其已经购买过的产品，而其之后想要购买的产品还需要自己再次搜索，就成了标准的“事后诸葛亮”。 二、变被动为主动 营销从本质上去发现需求满足需求，甚至是去创造需求满足需求。特别是女性消费群体对于服饰、鞋包类的消费需求往往是持续不断存在的，而且很容易受到外部因素的影响，被外界刺激所激发。 投资Shoe Dazzle的华裔创投家认为第二代的购物网站，则是先塞给他们一堆东西，然后让客户再从中挑选几样出来买！因而，Shoe Dazzle所采用的订购模式，根据会员在初期提交的偏好，定期选择会员可能喜欢的产品，然后推荐给会员。这样的推荐就成了一种主动推荐式。消费者在未收到推荐产品之前，可能并没有此消费需求，但是看到所推荐的产品很符合自己的消费习惯，自己很喜欢，进而产生购买行为。这就从本质上改变了精准营销的内涵，降低了以往消费者已经购买仍在推荐可能性，在消费者消费之前就提前推荐，让推荐式精准营销发挥了其本应该发挥的作用，大大降低了之前被动式推荐模式的时滞性。 随着各类购物网站手机客户端的上线，消费者可以随时随地的进行手机上购买。在这一趋势影响下，第一代购物网站原有的搜索和推荐模式都面临挑战。利用手机网络购买，一方面受限于每个人的手机流量，消费者的搜索时间就变得非常有限，跟以往在PC电脑上搜索产品信息的时间相比大大缩短。另一方面，手机客户端的应用也让主动推荐变得更加便利，一旦消费者在手机客户端登陆就可以立即看到所推荐产品，提高推荐效率。而且，基于这种定制式、个性化的推荐，消费者的忠诚度也会有很大幅度的提高，为网站带来更多的重复购买。 在线上购物快速发展的今天，到目前为止，国内大多数的购物网站还处在第一代购物网站的阶段，但是，随着消费者购买习惯的改变、手机网络的普及，主动式的购物推荐将会更加适应时代的发展。 营销精准论文:企业营销中如何以“互联网+”思维挖掘精准客户 摘要：随着“互联网+”的概念的出现，企业的营销发生了深刻的变化。大数据时代互联网和传统行业不断融合，很多企业也看中了个过程中的营销商机。于是，在“互联网+”思维下，如何利用微信营销获得精准客户则是本文探讨的重点。 关键词：企业营销；互联网+；精准客户 所谓“互联网+”指的是“互联网+各个传统行业”，它是创新2.0下的互联网发展新态势，利用信息通信技术和互联网平台，深度融合互联网和传统行业，以实现社会资源的优化配置，提高社会生产力。互联网商业时代，市场变化是彻底性的，如果企业不能从传统商业思维中跳出来，那么就极有可能被市场淘汰。因此，必须要以全新的“互联网+”思维来做好企业营销挖掘精准客户。 一、中国移动互联网市场规模及精准营销 2011年，中国互联网市场规模接近400亿元，同比增长97.5%。移动互联网环境在不断改善，智能手机用户规模增长迅速。移动互联网参与者越来越多，移动营销、手机视频等领域在持续增长，这些细分领域共同促进，且在2012年到达了一个爆发点（如表1）。 表1 2006-2015年中国移动互联网市场规模 与此同时，互联网世界是个信息传播渠道极其开放的环境，任何企业都能在互联网上传播信息。在互联网环境中，企业的精准营销就是通过数据分析移动用户，基于用户价值、偏好、稳定等因素形成用户标签库，然后构建精准用户画像，形成智能推荐营销策略，同时在线上线下通过渠道推送有目的性地进行市场营销与配套服务（目标用户标签化+营销策略智能化+线上线下一体化=精准化营销）。企业的业务价值则按照精准和营销方法论获得指导（目标用户+标签化产品+营销策略+线上线下渠道=业务价值）。所以，企业必须借助“互联网+”的发展思潮，认真制定符合本企业的精准营销策略，才能迅速找到目标客户，从而有针对性地开展产品营销措施。 二、“互联网+”背景下企业如何通过精准营销挖掘客户 当前，互联网技术的发展使得信息成为了企业在竞争中制胜的一大重要法宝。传统的营销模式已经无法适应当前企业的发展需要，利用“互联网+”进行精准营销成为了越来越多企业的选择。利用互联网进行精准化营销可以弥补企业在竞争中的劣势，帮助它们实现可持续发展。 （一）技术定向人群 “互联网+”的发展使得搜索引擎快速崛起，搜索营销变成了互联网的重要营销策略。网络营销伴随着精准营销概念出现，网络营销比传统媒体有更准确的监测能力，互联网精准营销正经历巨变。过去，门户网站使得互联网广告进入启蒙阶段，而奠定精准营销基础的则是垂直网站的出现。以垂直网站为主，锁定目标人群，确定企业传播的目标人群。利用云计算技术对互联网人群进行跟踪和定向，使得企业精准营销能够以精确到个人的方式去做广告推送。根据ookies做标签对用户行为进行追踪，在海量运算和存储中得到cookies的综合数据，企业则能够按照这些标签对目标客户进行寻找，从而让产品营销更细化、更有针对性。 （二）导入位置精确模式 每个企业都有自身的销售半径，所以位置对消费范围产生了决定作用，企业根据人群的消费半径范围里的目标客户发送广告，营销效果会更好。自从O2O模式出现后，移动电子商务网络营销的优势日益明显。企业利用移动互联网来提供营销信息，把线下商务营销和线上营销有机联系起来，以吸引更多的有效购买群体，同时在线支付相关费用，然后利用不同的凭据到线下完成商品或者服务消费。从企业来看，自身的销售半径多是基于商圈以及周边区域的消费者。所以，企业运用O2O模式寻找销售半径中的有效客户，然后利用互联网把促销与商业信息传递给客户，利用商业优惠提高营销推广效果。 （三）平台化搜索营销 企业要想在“互联网+”的背景下生存立足，就必须要让搜索营销管理更为高效。企业可以利用搜索引擎“推广助手”，借助翔实而便捷的数据下载、、高级搜索、数据处理、优化统计等处理信息，在海量的信息中以高效率的方式做好搜索营销。通过搜索营销研究客户群体，了解自身的推广目标，分析目标受众的在线搜索与浏览行为，从而深入挖掘精准客户。另外，企业还需要按照客户性质来分类产品，确定目标受众群体分类。注意根据潜在酷虎多元化选择关键词，覆盖企业业务的所有关键词汇，从而吸引更多客户。 结语 总的来说，随着“互联网+”的日益深入发展，企业营销策略也在跟着改变。在移动互联网时代，企业必须要形成目标用户标签化、营销对策智能化、线上线下一体化的理念去挖掘精准客户。唯有据此制定科学的营销对策，与时俱进地运用互联网优势，让营销信息更为精准地迅速传播，从而提高营销效果，挖掘出更多的精准客户，为企业的可持续发展保驾护航。 营销精准论文:大数据在企业网络精准营销中的作用分析 摘要：网络技术的迅猛发展致使数据库应用不断扩大，数据信息业已成为企业营销的重要资源。企业在通过搜集拥有大量基础数据信息后，如何在这些拥有着重要商业信息数据背后挖掘信息价值成为企业精准营销的重要工作之一。本文就从商业发展角度对数据信息挖掘进行了方法分析，并对企业网络营销提出了合理化建议。 关键词：企业；数据；信息；精准营销；方法 网络技术的快速发展使人们走进了网络时代，人们在网络使用中产生大量的数据信息，这些信息的增加呈现爆炸式增长，这些信息包含着人们的消费习惯、消费方式、消费类型等多种商业信息，如果企业可以将这些信息进行数据分析，将会给企业带来相当大的利润。数据挖掘成为了企业网络精准营销的重要工作。所谓数据挖掘（Data Mining）就是从数据库中提取并分析隐含的未知具有商业价值的数据信息。这项工作是数据库研究中的一个新兴领域，是人工智能、信息统计、数据库技术多项理论和技术的集合体。 一、信息数据挖掘技术 1.关联分析 关联分析是最基础的数据挖掘分析方法，也是企业精准营销的常用手段之一。在数据挖掘领域关于关联分析的方法也是多样的，例如有APRIORI、AIS、DHP等算法，这种分析方法主要对数据之间的联系进行挖掘，例如在网络购物中我们在数据库中发现购买A商品的顾客点击B关联商品的概率是75%。通过关联数据信息分析找出两者商品的购买关联，更为精确的为顾客提供互补商品集约化销售，进而增加企业利润。 2.序列模式分析 序列模式分析同关联模式分析目的相同都是在挖掘数据之间的联系，但是序列模式分析更为连续化和网络化，例如对关联商品A、B、C之间进行序列化模式分析，客户在购买A 商品后又购买B商品，再购买C 商品，形成了固定的购买模式。每个序列内部都是按照固定模式排列。通过挖序列函数分析交易数据库，获得数据库中出现最高频次的序列，值得注意的是我们在序列模式分析时要输入最小置信度和最小支持度。 3.分类分析 我们对数据库中的不同类型的数据赋予特征标记，数据库就成为了具有分类特征的数据库，分类分析就是通过对具有特征的一组数据进行分析，用分类规则对数据库中数据进行具体分类。例如我们在汽车4S店数据库中有各类用户消费信息，4S店将根据购买不同级别汽车的用户信息进行分类，可以分为A级、B级、C级、D级、 E级用户，然后对类别分类赋予数据库数据。然后对每一等级数据进行4S店装配、保养、置换消费金额分类，通过数据分析我们对不同种类用户进行准确描述和挖掘，针对各类型用户数据进行回归模型、决策树模型、神经网络模型分析，分析结果采用电话回访的方式进行精准营销，充分发挥用户的消费潜力。 4.聚类分析 聚类分析是一组没有分类的记录，对这些数据进行分类事前也没有具体数量判断，在数据分析过程中根据一定的分类规则进行划分记录，然后确定每一个记录的类别。在数据分析过程中采用的分类标准是根据聚类分析工具确定。使用较为普遍的聚类分析方法有系统聚类法、加入法、动态聚类法、分解法。在数据分析法过程中采用不同的分类标准有着不同的划分结果。我们会发现聚类分析和分类分析是一个互逆的过程。在实际的操作过程中，数据分析员可以利用分类经验进行数据初步分析，然后根据数据分类结果进行分类标准再调整，直至得到满意的分类结果。 二、数据挖掘在企业精准营销中的具体应用 现阶段很多企业早已在利用相关的数据挖掘工具进行客户分析进行精准营销，企业管理层也根据相关的分析数据搭建各类模型用于企业决策分析。随着经济国际化，生产全球化，资本开放化程度越来越成熟，企业面临的竞争也具有不确定性，企业需要借助大数据系统进行数据挖掘，对业务数据进行抽取和转换，从中获得有利于商业决策的关键性数据来控制成本和区分市场，进而提高经济效益。 1.有利于客户关系维护与管理 网络营销在如今业已成为各类企业进军的重要领域，如何在网络销售中最大限度地争取客户、扩大客户群体、与客户建立更高的黏度。这些都是网络营销最基本的要求，在网络时代企业如何才能确定精准的目标市场、挖掘客户产品需求、接受产品升级体验都是与以往有很大差距。如果一个企业能让客户流失率降低5%，其企业的利润就能增加40%-60%，通过大数据分析可以更好地了解客户需求，并且与客户进行良好的互动交流，降低户口流失率，不断增加企业产品新意，提高产品知名度。 2.有利于企业精准经营定位 企业通过大数据挖掘可以找出消费者的共性和个性特征，对消费者进行分类，针对不同目标客户群体进行个性营销，同样企业也可以用数据分析结果进行企业经营目标精准定位，针对客户进行一对一的产品服务，另外也可以针对目标群体进行精准营销，让客户建立新的客户群体，通过客户挖掘新的客户群体，现如今在微信上进行团购商品已经非常普遍，做得比较好的是“拼多多”，利用群体的共性进行目标客户精准营销非常到位。另外企业也可以根据客户个人特征进行特殊化的商品，提高客户的满意度和忠诚度。企业只有对客户的真正需求有充分的了解才能够有的放矢，提供多样化和差异化的个性服务，从而对企业的市场进行精准定位。 3.有利于企业对消费需求的预测 网络营销中，消费者是一个不断变化的虚拟用户，这样的消费者一方面是企业产品的购买者，另一方面也是企业商品的消费者和宣传员，在一定程度上充当着产品的网络引导员的角色。企业在精准营销中一方面要考虑到线下客户的需要，也要对网路营销有着充分的考量，分析网络用户群体数据，分析他们在购买产品需求变化的表现，分析他们消费产品的趋势和原因，采用多种方式进行网络营销，多层次、多方面、多类型的营销方式刺激消费者的消费欲望，唤醒他们的消费能力，从而实现产品销售量的提升。 营销精准论文:优衣库 更精准的营销数字化体验推动 我们2015年大获成功的优衣库与Lemaire的设计师合作系列仅用一个星期就完成近50%的销售，而在这个系列的推广上，我们主要是借用了意见领袖和数字内容营销体验的力量， 建立品牌和产品创新的口碑和线上线下体验结合。 截至2015年8月31日的2015财年，优衣库在大中华地区营收较2014年同期增长46.3%至3044亿日元，已占到海外市场总营收的一半，经营利润更是大幅增长了66.1%，达到386亿日元。而在电商层面，2015年天猫“双十一”优衣库网络旗舰店整体销售额突破6亿，拿下了服饰类商家销售的第1名。 在销量继续大幅提升的同时，2016年优衣库发生“质变”： 在品牌定位层面，优衣库要将“LifeWear服适人生”理念与人们生活产生更具体的关联，让这个理念及品牌所代表的情感深入人心。落实到推广上，则是首次提出以生活场景呈现LifeWear 2016春夏新品，例如推出了四大生活风格方式的场景主题，包括当代生活、都市时尚、健康生活、品质家庭，在推广中配合更多的场景营销方式将生活方式和产品体验结合。 2016年，优衣库将在中国市场推出更多设计师合作系列，扩展其覆盖的渠道，增强优衣库产品的时尚感。而轻时尚、轻商务、轻运动也将成为我们产品的主打词。 在产品层面，优衣库扩展了产品所覆盖人群及使用功能。如果说原来品牌最核心的覆盖领域是全家（男女老少）日常休闲服装领域，现在的产品则覆盖体现当代精神的都会时装，适合工作场合穿着的干练造型，时下最热的轻运动、轻休闲、轻生活的运动装，以及更具有质感和舒适的居家和童装系列，在坚持简约舒适生活方式的同时，打造更多功能、更多生活方式和场合穿着的服饰，覆盖休闲、商务、运动、时尚等。 在渠道层面，继续开店，并深化O2O、线上线下双向导流。在坚持继续开店，特别是扩展低线城市实体店面渠道的同时，强化电商渠道。而重点则放在如何进行实体与电商的线上线下双向导流，做更精准的营销数字化体验推动。 2016年，优衣库在坚持扩展消费者人群广度的同时，也覆盖更多消费者的生活场景，带动销售额的快速发展；并且通过设计师系列及意见领袖、社交互动提升品牌可感度。 2016营销关键词 更精准的营销数字化推动 优衣库受众人群覆盖广度（人群属性）与深度（使用场合）都在增长，我们必须考虑在不同受众群、不同场合和生活方式里他们的需求是什么，并针对其需求进行品牌和产品体验推广。 同时，消费者并不在意其购买的渠道或者接受信息的渠道，在意的是产品本身是否符合自己当下的需求。因此我们更重视如何在消费者需要的时候将其需求导流至其合适的渠道，并且完成体验和交易，即线上线下双向导流。 配合的手段是：优衣库从2015年开始做数字化店铺项目，同时我们在几乎所有的实体店都开通WIFI和手机移动支付平台，并且未来将在部分店面启动LBS服务。同时，我们会继续强化粉丝体验创新营销，发展自有APP、微信、微博等数字社交平台，现在我们所有平台加起来粉丝已经有超过2200万。我们2016会继续探索粉丝经济的潜力。 2015营销感悟 我们在数字营销上的年度预算，几乎翻了一倍以上。对于优衣库来说，数字营销不仅仅是广告投放，也包括内容、渠道、支付、消费者体验和互动沟通等，创新和整合越来越重要。我们在深度研究如何打通消费者更多触点，在数字营销中，我们打动大家的重点在内容营销和体验的创新，而不是广告媒介购买上。例如我们2015年大获成功的优衣库与Lemaire的设计师合作系列仅用一个星期就完成近50%的销售，而在这个系列的推广上，我们主要是借用了意见领袖和数字内容营销体验的力量， 建立品牌和产品创新的口碑和线上线下体验结合。 营销精准论文:细分市场 精准营销 随着新媒体时代的到来，纸媒寒冬越演越烈，报业传统经营模式也受到极大的冲击和挑战。在传统广告投放同比下滑的趋势下，越来越多的媒体认识到开发多种赢利渠道以及活动营销的重要性，这里结合楚天都市报活动营销的运作，就如何做好报纸活动营销，作一些探讨和思考。 一、品牌输出是报纸活动营销的重要途径 植根荆楚19年，楚天都市报打造了众多品牌活动，如资助贫困大学生活动、楚天漂亮孕妈咪大赛、楚天少儿诗词朗诵大赛，楚天之恋、楚天大篷车、楚天暖冬行动等。这些公益品牌活动，得到了新的创新和发展，既彰显楚天都市报的社会责任感，又实现了公益品牌的商业价值变现。 2015年，楚天都市报营销团队瞄准高端未婚人群，策划了“湖北单身海归相亲大会”，吸引武汉众多高新企业组团参加。楚天之恋联合江苏卫视品牌节目《非诚勿扰》，举办“非诚勿扰爱情地图”武汉海选，场面火爆，人气爆棚，并成功嫁接地产、景区、婚嫁、快消品牌，取得了良好经济效益。历经七年沉淀，楚天漂亮孕妈咪大赛已成为江城孕婴市场的标杆大赛，大赛除获得企业独家冠名外，还得到了多家母婴品牌的大力参与和支持。楚天大篷车常开不断，联手多个商家，为武汉三镇市民送文化、送健康、送服务，社会效益、经济效益双丰收。 微博、微信广泛流行，人人都可以成为传播者，但正是由于这种开放性，其权威性常常让人质疑。在“众声喧嚣”的新媒体时代，更呼唤优质、权威、客观的内容和载体。报纸是公信力和影响力的有机结合体，其可靠的信息来源，高素质的采编团队，严格的审核制度，具有新媒体无法撼动的公信力，这是传统媒体的优势与灵魂，也是在新媒体时代的竞争利器。 依托报纸的公信力和影响力举办各类活动，一方面能扩大报纸的社会影响力，丰富新闻报道和版面内容，增强读者的参与性和互动性，另一方面，发掘活动蕴藏的商业价值，更能为报纸带来丰厚的经济收益。 品牌输出是报纸营销的重要途径，品牌活动在很大程度上影响着报纸品牌建设的成功与否，不仅决定着报纸的价值，也决定着报纸在资本市场、资源整合领域的影响力与号召力，做好品牌活动，才能让报社的品牌增值和业绩增长相得益彰。 二、整合营销是活动焕发活力的有力举措 任何活动，不具备创新、整合营销的能力，就很难有持续经营能力和长久的生命力。只有在模式上让活动形成自身的造血功能，在品牌输出上变被动为主动，为其注入新的活力和能量，才能赢得报纸品牌活动的持续推进和发展。 第七届楚天漂亮妈咪大赛，就进行了一系列创新和整合：大赛走出武汉，在宜昌、荆州、黄石、襄阳等14个市设立分赛区，赛事规模创历届之最，全省共有2万余名孕妈咪报名参赛。大赛在整合传播上，精彩纷呈，人民网、新华网、湖北日报、湖北卫视、荆楚网、大楚网均进行了详细报道。而决赛开通的网络直播，引入新媒体基因，在官方微信上开通的最佳人气奖评选，24小时内有效投票2万余张，吸粉数千人，增强了读者的互动和体验，有效克服了报纸由于互动性不足，缺乏与读者互动的缺陷。 而针对年轻父母爱“晒娃”的特点，联合补钙品牌策划的“迪巧杯湖北萌主大赛”，堪称整合营销的经典案例。大赛采用纸媒与新媒体平台相结合的呈现方式，在微信上设计参赛页面，活动启动之后，吸引超过40万人次参与投票，页面访问量达150多万人次。活动除了冠名方迪巧，还整合了良品铺子、微梦蛋糕、宝中旅游、360手机卫士、丽康宝贝摄影、护童书桌、酷派手机等多行业多领域品牌，以及万达电影乐园、东湖海洋世界、东湖游船、嘉鱼温泉等多家旅游景区，共同提供资源和奖品，线上投票人气爆棚，线下宝贝萌翻全城，活动得到了业界以及读者、网友的一致好评。 报纸作为一种信息载体，天生具有整合资源的优势。很多行业的产业链都有交集，报纸可以整合多种资源，尝试跨行业合作，不仅可以获取单一行业的赞助投放，还可以获得其他商家的支持。报纸要善于通过组织开展活动增强粘性，当这些品牌活动获得读者、市场认可后，更要善于将它们转化为服务产品进行产业化运作，从而为报纸获取更大的效益。 三、创意紧贴市场是活动营销的核心准则 新媒体时代，社会资讯模式的多元化和碎片化发展，让分众营销成为新的经营模式。在商品日趋同质化、市场竞争越来越激烈的当下，有效的市场细分不仅是必然，也是必须的。通过市场细分定位的活动，才能吸引商家的参与。楚天都市报活动营销团队通过紧贴市场，精彩创意，大力开发了一系列新的赢利活动。 情暖夕阳，联手房地产企业、保健品商家以及银行等，组建银龄艺术团，打造“乐活养老俱乐部”， 掘金老年市场；关爱成长，推出楚天亲子夏令营、楚天小记者团、少儿公益团，开发孩童领域的商业价值；瞄准女性产业，推出“太太学堂”、“美丽下午茶”，吸引多位商家赞助；多元营销，承办E代驾新闻会，试水会务服务，丰富了营销渠道。这一系列活动，精彩纷呈，具有良好的吸睛力和吸金力。 紧贴市场，首先要抓住读者“兴奋点”和社会“热点”。根据某一时期读者的关注重点和社会热点来策划组织活动。在活动策划时，要善于抓住媒介与社会的“共振点”，使媒介的力量能够产生辐射作用，最大程度地实现与社会的有效互动。 创意是活动的核心和灵魂。一个富有创意的活动不一定成功，但一个缺乏创意的活动一定是失败的，随着竞争的日益加剧，创意对活动产业发展的影响越来越大。精彩的创意，首先是定位要精准。活动的营销主体是谁，活动的作用意义是什么，客户对什么感兴趣，以及他们在参加活动时希望得到什么样的价值，活动的规格如何确定等，明确定位关系到整个活动营销的最终效果。依据定位的不同，策划方案的侧重点、客户的推广策略，整个活动的传播都会不一样。 四、出色的新闻策划报道是活动的精彩彰显 活动精彩纷呈，报道有声有色，将活动与新闻报道有机结合起来，才能实现更广泛的传播效果，实现客户与报纸的“双赢”。 活动的新闻策划、宣传造势是活动营销中的重要环节。报纸挖掘自身主办的营销活动具备先天的优势，根据活动节奏，挖掘活动新闻亮点，为整体的活动做好铺垫，是增强宣传效果的最佳选择。如第15届楚天少儿诗词朗诵大赛，在大赛报名、海选阶段，我们着重为读者呈现海选现场花絮，循序渐进调动读者兴趣，活动进入高潮后，密集采写选手亮点，加大报道力度，而最后的决赛，15组小选手演绎古国寻梦、诗国织梦、民国怀梦、大国筑梦，则用精美的文字和图片、漂亮的连版形式，为读者呈现一出精彩纷呈的文化大餐。 为达到活动宣传立体化、多元化、互动化的效果，我们在活动中，采用微信报名，网络投票，微信公众号图文报道等手段，极大丰富了活动的宣传路径。在新传播时代，全新的内容生产、分享、传播与体验方式，这些新媒体基因与传统媒体的高品质内容、强大的舆论影响力、品牌公信力相融合，能使传统媒体焕发新颜，对其内容和经营产生强大的驱动力和创新力。 五、精细有效的执行管理是活动的重要保障 策划要用执行来实现，管理要用执行来承载，满足客户要用执行来证明。优秀的营销活动，是内容创意、设计表现、传播策略、公关推广、落地执行、管理监测等一系列环节的完美配合和成功落实，而活动的成功落实，需要精细有效的执行做保证。 为保障活动的顺利执行，每项活动均要求有明确的责任分工，时间计划表，做到各个环节紧密相连，同时对活动要进行动态管理，及时掌握市场和客户需求，对方案进行修改和补充调整，为活动配备预案处理机制，以保证活动的顺利达成。每次活动结束后，还应对活动进行经验总结和问题分析，为下次活动打基础。 总之，活动搭台，商业唱戏，整合政府机关、行业协会、企业资源、广告资源、受众资源等，顺应互联网大数据的时代背景，有效地去设计活动，有效地吸引目标客户，促进多行业跨界合作，大力创新，才能做到品牌多赢，挖掘活动更大的商业价值。 随着报纸活动营销的日趋成熟，未来活动产业的发展模式一定会从小到大，从不知名到品牌化，从单纯的产品收益到多元化产业链发展道路，与此同时，产业链的每个环节，则会选择往专业化、精细化的纵深方向去发展。报纸建立起持续健康发展的品牌形象和营销体系，有效提高报纸品牌的影响力和美誉度，才能使报纸具备核心竞争力，在日趋激烈的媒体竞争中立于不败之地。 （楚天都市报） 营销精准论文:社会化媒体环境下微信的精准营销研究 摘 要：伴随着信息技术的快速发展，作为现在重要的营销手段，社会化媒体的形式日益多样化。然而，消费者的需求也伴随着生活水平的提高呈现出日益多样化的趋势。对于企业而言，实现精准营销以把更为精确的信息传递到消费者手中变得日益重要。微信的出现作为一个可以实现精准营销的新平台，对企业营销活动的实施具有重要意义。 关键词：社会化媒体；微信；精准营销 中图分类号：F713.50 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）12-77 -02 一、微信精准营销的现状分析 （一）微信精准营销的优势 微信的优势之一在于其强大的用户数量，拥有数亿用户在使用微信。凭借着庞大的微信用户群，微信可以协助商家拉近与消费者的距离，制定更加丰富有趣的营销活动。除此之外，微信操作成本低廉，可以通过快速传播图片、语音、文字等与用户进行全方位的沟通与互动，从而在消费者心目中树立出生动、有趣、立体的品牌形象。 （二）微信精准营销的劣势 在开展微信营销的过程中，很多企业陷入了这样一个误区，认为粉丝数量越多，企业受益也越多。然而，用户价值才是微信营销的核心，企业的利润实际只由高质量的粉丝转化而来。因此，从长远来看，一味追求粉丝数量的增加只会增加企业的成本而不是效益。此外，微信营销更适合终端、易耗的产品和服务行业，并不是对所有行业都适用。 （三）微信精准营销的机会 凭借微信的种种功能，如微信摇一摇、漂流瓶、扫一扫、附近的人等，微信为企业开展精准营销带来了巨大的机遇。企业可以利用微信的这些功能拉近与用户的距离，增加与用户的互动，开展更为丰富有趣的营销活动，不断为企业精准营销注入新鲜的元素和活力。 （四）微信精准营销的威胁 企业利用微信开展精准营销并不是没有障碍的，需要考虑到一些已有或潜在的威胁。用户使用微信的时间是碎片化的，在使用微信的过程中，用户既要与朋友聊天，又要查看朋友圈的最新动态，同时还有各种各样的娱乐性应用，用户的注意力会被这些所分散。因此，能够用来分配给某个特定企业订阅号的时间是很少的。 二、微信精准营销的基本模式 （一）查看附近的人 在使用微信过程中，用户可以通过点击“发现”中“附近的人”一栏，搜索到附近1000米以内的其他用户。地域性的商家可以借此这一功能营销自己的产品，免费为自己的产品进行宣传。用户可以通过使用“附近的人”这一功能进行信息筛选所看到商家的广告。这项功能虽然成本低，但受众有限，也不能精确迎合用户的需求。 （二）微信公共平台 企业在开通微信订阅号后，可以向关注这一订阅号的粉丝群发文字、图片、语音、视频、图文消息、链接等内容，并且100%到达用户的移动终端。除此之外，企业也可以利用微信订阅号完成用户咨询、客服服务等功能，相当于是企业的一个CRM 系统。然而，由于微信订阅号门槛低、数量大的自身特点，对消费者容易形成信息骚扰。企业需根据自身定位，针对目标客户群，合理管理微信订阅号。 （三）漂流瓶 漂流瓶主要有两个简单的功能：“扔一个”，用户可以通过语音或者文字投入大海中；“捡一个”，顾名思义则是“捞”大海中无数个用户投放的漂流瓶。用户打开漂流瓶功能，可以随机接收到其他用户投放的信息。这种随机性强的交友方式是企业进行品牌营销的好机会。但切记不能将投递的信息写得过于死板，引起用户的反感。 （四）朋友圈 继微博之后，朋友圈已经成为朋友之间保持联系、传递信息、分享生活点滴的平台。与微博相比，通过朋友圈用户之间的关系更加真实和紧密。朋友圈作为一种人际传播功能，将现实生活中的社交网络转移到网络中，为用户提供了宣泄情感与分享的平台，其隐私设置也对用户隐私起到了强大的保护作用。 （五）扫一扫 “扫一扫”功能开启了企业“O2O”模式，即线上到线下的营销模式，用户范围极其广泛。用户只需要打开微信的“扫一扫”功能，扫描商家提供的二维码，就能获得相关优惠或折扣，就能迅速添加好友，同时接收商家推送的信息，与企业进行便捷地沟通和互动。作为现在最方便消费者添加的方式，二维码已经成为维系线上推广和线下活动的终结，受到了广大用户的欢迎。 三、微信精准营销的对策分析 （一）重视粉丝质量，提高目标用户精准性 用户在关注企业的微信公众账号之后，就成为企业账号的粉丝。很多企业在开展微信营销的过程中，会误认为粉丝数量越多企业效益也会越高。然而，粉丝数量多并不代表所有粉丝都对企业的产品和服务感兴趣，因此顾客转化率很低，即粉丝的质量不高。因此，企业在增加粉丝数量的同时还要注重粉丝的质量，这样不仅能够减少浪费，提高营销活动的针对性与精准性，而且能有效迎合目标用户的需求。 （二）完善微信 CRM 系统，洞悉客户需求 企业利用微信进行精准营销，需要针对消费者的具体需求提供相应的产品或服务，而不是盲目推送信息。因此，企业需要完善自身的信息管理系统，分类管理用户，精确推送用户所需要的信息。随着企业订阅号粉丝数量的增加，不断完善客户管理系统尤为重要。 （三）合理推送信息，提高微信信息传播价值 微信用户关注企业微信公众号成为企业的粉丝，一般都是出于对企业的兴趣，但是，用户也有取消关注的权利。如果企业不能在正确的时间段推送用户感兴趣的信息，所推送的信息就会引起用户的反感。从长期来看，用户取消关注的概率会大大增加。 四、总结 微信作为一种新型的营销工具，为企业开展精准营销提供了有利的平台。但是，微信作为营销工具之一，是一把双刃剑，只有使用恰当才会为企业带来收益，否则会为企业带来损失。因此，企业应当全面认识微信实施精准营销优劣势，结合自身需求，选择正确的营销方式。

基于公司战略的全面预算管理研究:公司全面预算管理论文 【摘要】笔者根据企业内部控制理论，结合自己的工作实践，就集团公司推行全面预算管理的意义、存在的问题及如何做好全面预算管理与控制等问题作一探讨，能为我国集团公司有效实施全面预算管理提供参考。 近年来，全面预算管理日益被我国企业，特别是被大型国有集团公司重视和实践，并取得了一定效果。当然，从实践情况看，还存在一些问题，如预算观念模糊、预算控制不严谨、预算考核形同虚设等等，需要进一步加以完善。 一、推行全面预算管理的目的和意义 全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的先进管理经验，是被实践证明的一种企业实施战略目标管理、加强内部控制、优化资源配置、创造经济效益、提升管理水平的现代管理模式，这种管理模式已被发达国家的大中型企业普遍采用。作为一种重要的管理工具，我国有关法律法规明确要求国有独资公司、国有大中型企业建立全面预算管理制度，将预算作为制定落实内部经济责任制的依据，健全企业内部约束机制，提高财务管理水平。从国内外企业经验来看，集团公司推行全面预算管理的主要目的和意义在于： （一）规划未来活动 全面预算管理是企业以战略目标为基础，以市场需求为导向，通过对内外部环境的预先思考，以预算的方式对企业未来整体经营规划和经济活动进行的总体安排。市场经济越发达，市场风险就越高。企业的管理者不仅要关心当前的经营成果，而且要关注未来的发展前景，防范未来的经营风险。通过全面预算管理，有效地组织和协调企业的经营活动，使企业管理者能更好地理解企业的市场机会和威胁、自己的优势和劣势，预测可能出现的问题和经营决策的效果，使企业在遇到重大问题之前就能根据对未来的预测做出调整，以预算来防范和减少经营风险，以预算来推进企业战略目标的实现。 （二）落实目标责任 实行全面预算管理的首要任务之一就是要划分企业的经济目标责任主体，明确他们的责、权、利。通过全面预算管理，将企业的战略规划分解为分企业年度经营目标，并将年度经营目标层层分解到各部门、各单位和各责任人，通过预算指标的分解和对预算执行过程、完成结果的全面追踪和问效，实现责权利相结合，使企业年度经营目标的实现有了坚实、可行的基础，也为企业出资者提供了一种强有力的资信保证。 （三）有效配置资源 企业的目标无限，资源有限，财务资源是企业最基本的资源。实行全面预算管理，可将企业的财务资源和非财务资源与业务活动有机结合起来，进行资源的有效配置和统筹运作，并对其运作实行监督、控制和考核。通过资源的整合和集中运作，有利于加强各部门、各单位的沟通与协调，强化成本管理，充分挖掘企业的内部潜力，节约支出，实现投入产出比的最大化。 （四）提供管理标准 全面预算管理不仅是企业经营决策的重要依据，也是企业管理控制的重要标准。一方面，全面预算管理通过整合企业财务信息和非财务信息，可对企业的各项作业提供有效的信息支持；另一方面，通过整合企业价值流，建立预算标准，对企业各部门及其员工的行动方案进行规范与控制，使企业的经营活动有目标可循，有制度可依。同时，全面预算是企业业绩评价的基础，可以通过预算标准的优化，改善关键业绩指标，推动责任业绩评价，实现企业整体经营业绩的提升。 二、集团公司全面预算管理与控制存在的问题 自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。随着我国市场经济体制的逐步确立，越来越多的集团公司开始借鉴国外经验，摸索运用预算管理，实现集团公司对分子公司的内部控制，取得了一定成效。但由于集团公司对预算管理的理解具有片面性且缺乏处理实务的经验，在预算执行过程中，暴露出不少问题。（一）预算管理的概念模糊，观念滞后 预算包括预测，但不仅仅是预测，还有计划。一个好的预算不是依据实际报表进行简单的数字调整，也不应该是凭空想像的数字安排，而应是以科学的预测和切合实际的业务计划为基础，多次上下往返讨论而决定的。但许多集团公司的管理者把预测当预算，简单地认为将事先的估计或判断反映到财务的资产负债表、利润表和现金流量表中，就是企业的全面预算管理体系；而且，由于财务预算贯穿于全面预算的始终，以致于很多人认为全面预算就是财务行为，是财务部门控制资金支出的计划。因此，把预算管理归为财务部门的事情。 （二）预算管理导向不明确 国外企业的预算管理具有以战略管理为导向、以价值管理为主线、注重预算执行与过程控制、密切联系市场动态等特点，但我国集团公司的预算管理导向不明确，重预算编制，轻预算执行和控制，结果出现两张皮的现象。即：预算编制是一套数据，而预算执行是另一套数据，使预算丧失了它的权威性和约束性。 （三）缺乏有效的控制制度 全面预算就是集团公司总体规划的具体化和数量化的说明。全面预算所表述的是一个理想中的经济活动状态，在其实施的过程中，难免会受到很多因素的影响，有的影响是正面的，有的影响是负面的。为了确保达到集团公司预算所确定的目标，在预算批准后的实施过程中，还必须要建立有效的预算控制制度，以便实施有效的控制。但现实预算管理的实践中，很多集团公司缺乏有效的预算控制制度，导致预算控制不力。 （四）与业绩评价、激励机制相脱节 预算是考核评价各责任层次与单位的工作成绩和经营成果的重要“标杆”，为考核评价各部门工作业绩和薪酬提供了依据。预算管理既要注重过程，又要注重结果，而且要把预算的过程管理和结果管理与业绩评价有机地结合起来，实现预算管理与业绩评价的融合。然而，实践中却往往是预算管理与业绩评价相脱节，考核与奖惩相脱节，导致业绩评价不客观，奖惩制度不合理，因而也不能取得良好的效果。 三、完善我国集团公司全面预算管理与控制的对策 （一）树立以战略目标为导向的管理理念 全面预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。这种模式的基础是公司治理结构，起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程，是一种以人为本的集成式管理。它的核心职能就在于利用价值量指标与非价值量指标对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，实现企业运行和管理的高度信息共享化，进而实现“四流”的高效合一。作为一种全面管理行为，没有战略引导为基础的预算是没有目标的预算，也就难以提升企业的核心竞争力和价值；而没有预算支撑的战略是不具有操作性的、空洞的战略。集团公司必须建立战略研究机制，制定明确的长期战略目标和短期战略目标。全面预算要以战略目标为导向，由集团公司的最高管理层进行组织和指挥，由各级业务及其他专业管理部门来编制与执行。全面预算管理的过程必须取得从集团公司高层到员工的支持和参与，注重各部门的沟通与协调，促进合作与交流，保证预算管理与企业战略目标的一致性及各部门、各环节和人员行为观念的基本统一。 （二）实施有效的全面预算控制机制 预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化管理、控制和约束。因此，要建立一套内部控制柜架来加强预算的控制。1.完善集团公司治理结构，加强企业文化建设。全面预算管理是在企业治理结构下界定出资者与经理层权、责、利关系的游戏规则之一，一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现。良好、有效的预算管理必须以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度为条件，以规范的法人治理结构为前提。因此，集团公司要不断营造、优化有利于预算管理与控制的环境。否则，预算管理可能成为一纸空谈。2.贯彻预算的“刚性原则”。预算是约束企业各项生产经营活动的法则，一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，必须严格执行。在预算的执行过程中，不仅要考虑环境变化、或有事项、业务流程的结构性变化对预算执行的影响，而且要按照严格的程序进行预算调整，对例外事项进行管理，杜绝违规操作，保证预算的准确性和预算控制的有效性。3.确定预算控制的重点内容。预算控制以成本控制为基础，以现金流量控制为核心，通过实施重点业务控制和现金流量控制，确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险。4.建立信息反馈系统。预算执行信息的及时反馈，有利于及时反映预算执行的差异，企业需要在预算实际执行中不断收集、分析信息，根据反馈信息作出相应的决策，从而保证对企业经营活动进行实时的调节和控制，保证预算目标的完成。5.建立预算管理的预警机制。全面预算管理的目的之一是建立有效的预算预警系统，通过该系统作用的发生，树立风险意识，将非正常业务活动和风险控制在萌芽状态，减少企业不必要的损失。6.强化预算监督。预算的执行与监督是紧密联系的，有力的监督是有效执行的重要保证。加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，使内部审计与监督不应仅仅对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果进行审计与监督，而且更重要的是对预算制度和预算贯彻执行情况的过程进行审计和监督，强化事前预防和事中控制，使经营管理处处有章可循、事事受程序制度制约。 （三）完善预算的考核与奖惩机制 全面预算管理的生命线是考核与奖惩，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。完善全面预算管理的考核与奖惩机制必须建立关键业绩考核体系，形成责、权、利相结合的市场机制。建立关键业绩考核体系，就是根据集团公司全面预算目标，结合各级部门各岗位的责、权、利，运用价值分解的原理和目标管理办法，自上而下，把全面预算目标层层分解，设置关键业绩的具体指标目标，形成用制度安排岗位、按岗位确定人员的机制，每一个岗位必须做到责任明确，岗位之间界限清楚，任何一个部门出现问题，都可以找到相应的责任人的全面预算管理平台。同时，将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标的完成情况挂钩，使各层次的职工共同为实现预算目标而努力。在关键指标体系的运作中应注意两点：一是设置考核指标要遵循财务指标与非财务指标的结合、绩效管理与薪酬激励指标的结合、短期考核指标与长期考核指标的结合，要充分考虑生产类、技术类、管理类等职别岗位特点来确定指标内容。同时，目标的设置要合理，既非唾手可得，也非高不可攀。二是全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，要坚持“以人为本”的原则，做到适时评价，及时奖励，表彰创意和创新，指出缺点和不足，使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。 基于公司战略的全面预算管理研究:物业公司实行全面预算管理的关键问题与应对策略探讨 摘要：全面预算管理是一种重要的管理方式，通过它，企业经营目标可以被量化，管理控制可以得以规范，可以充分利用现有资源以实现企业价值。全面预算作为对现代企成熟与发展起重大推动作用的管理系统，是企业管理的重要组成部分，是单位目标的具体化，是协调各部门的重要手段，是控制日常济活的工具，是业绩考核的标准。充分运用好全面预算管理这一有力管理工具，提高企业经营管理效率，提升企业管理品质，最终创造企业价值最大化，成为企业必经之路。文章基于预算管理的内涵、特点、方法等预算基本原理，阐述了物业企业预算管理现状，并结合物业行业预算管理的特点，提出了物业公司预算管理在制定、实施、过程控制、考核评价、等环节常见问题的应对策略。为物业企业完善企业管理体制，促进企业健康有序发展，从而提升企业品质，提高经济效益提出了一些建设性解决方案。 关键词：物业公司；全面预算；预算编制；预算执行；预算考核 全面预算管理是以企业战略规划为依据，集计划、控制、协调、激励、评价等功能于一体，贯穿于企业各个环节的现代企业管理系统，是贯彻企业经营战略的管理机制，是对公司经营活动一系列量化的整体安排，是被国内外众多企业实践证明行之有效的科学管理方法。正确认识和运用全面预算管理工具成为越来越多的企业管理者的共识。 鉴于全面预算管理能够及时发现企业存在的问题，帮助企业提升资源配置效率，从而提升市场竞争能力、提高 企业管理水平，强化内部控制具有非常重要的意义，我国很多物业企业也相继实行了全面预算管理。物业企业推行全面预算管理的过程并非一蹴而就，我国物业公司的成长发展历程较短，管理人员的素质良莠不齐，预算管理的应用水平更是参差不齐等因素，都制约着物业企业合理利用预算管理工具，达到预算管理在物业企业中的良好应用目标，使物业公司的发展符合科学发展与可持续发展的要求。本文就此过程中的一些关键问题及应对策略进行探讨，论证在现代企业内实施预算管理的必要性，继而实现预算管理在物业企业中的良好应用目标，使物业公司的发展符合科学发展与可持续发展的要求。 一、物业公司实施全面预算管理的关键问题分析 （一）预算编制环节存在的问题分析 1. 预算目标未结合企业整体战略目标，未充分与物业所处实际环境相适应 制定预算没有明确的规划、目标，没有与企业发展战略相适应，更没有充分考虑各种不可预见的情况（如新增物业管理面积、人力等相关成本大幅上涨等），没有考虑物业行业的特殊性造成预算数据与实际相差较大，执行不下去，预算工作投入大量人力物力，最后却沦为形同虚设的尴尬境地。如何控制偏差，保证计划目标的实现，以数量化的方式来表明管理工作的量化标准亟待解决与补充。 2. 预算编制的组织机构不完善，预算参与人员整体水平有待提高 参与制定预算的组织机构不健全相关预算编制人员的水平、能力参差不齐，严重影响了预算编制的及时性及准确性。总部参与人员除了企业高管还有专业的预算工作人员，但往往在最关键的基层编制时，由于很多时候是临时抽选人员来帮忙，他们在完全不了解预算有何种用途的情况下，断章取义的仅仅听从上级领导安排，没有形成自己的工作思路来参与预算编制工作，因此频频发生各种问题，不是填报错项目、部门就是丢数、错数，造成预算编制汇总数据、品质得不到应有的保障，以致于延误全公司整体预算审批、实施的时效性。 3. 预算表单过于单一，各表单相对独立，少有数据间的相关与联动性 应用过程中由于各表单间缺乏联动，造成编制、填报工作量大，查阅也只能片面的查看单项预算数据，不利于使用者全面了解、使用及分析预算数据，另外预算无论是制订还是实际执行填报中如果出现差错也不易被及时发现与更正。 （二）预算执行过程存在的问题分析 做好预算的编制工作，只是企业全面预算管理拉开的序幕，能否有效实施，关键还要看预算在执行过程中是否得到有效合理的控制。通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照分析，从而及时指导经营活动的改善和调整才是全面预算管理的核心。预算一经下达，各预算执行单位必须认真予以分解、实施，将预算指标层层分解到各部门、班组、岗位，将年度预算分解为季度、月度预算，通过分期控制确保年度预算的如期实现。以下就预算控制及实施过程中的管理问题进行探讨。 1. 实施过程中超预算支出时有发生 预算在实施过程中，往往到了进行业绩评价时才会发现预算实际支出已超出年度预算，分析预算超支的原因大体有以下两类，首先，经过审批的预算，在实际执行过程中没有起到应有的作用，成本、费用支出的审批，由具审批权的领导审批即可支取，忽略了预算的存在，是否有预算，是否在预算范围内无人过问，造成实际经营活动不能为预算有效控制；其次，预算执行结果由财务部门，按月根据财务实际发生现金流进行系统填报，过程中由于分部门、责任中心较多，预算执行数据填报集中于月末短短几天，错误录入，延时录入在所难免，造成了预算超支无法及时显现。 2. 预算数据调整存在的问题 已制定完成并经层层审批的企业预算，不应当轻易调整，除非受到不可控因素的影响，该影响对企业原预算的执行产生影响较大，而且需要经过企业管理者和决策部门认可之后，才可以进行调整，且不易过于频繁。然而智者千虑也有一疏，再严密的预算编制体系，由于编制期间较长以及突发事件的存在，日常工作中需要适时调整预算的情形也是有的；遇到此类不可预见或预见不足的问题发生时，如何尽快妥善解决问题，如何在今后预算编制工作中尽可能避免以及后续预算指标，评价、考核标准如何调整，考验着企业领导者以及预算组织人员的集体智慧和应变能力。 3. 预算执行制度不完善 物业企业在预算执行过程中往往会出现，一切工作为领导，领导抓得紧执行效果好，领导放松，则人浮于事，无人问津。没有完善的预算执行管理制度，解决不了执行过程中，机构人员应该做什么，不应该做什么。如何用制度管理预算工作，如何用制度来奖勤罚懒，制度怎样才能使每个人都能积极主动的做好自己分内的事情，是企业高层制定管理制度的出发点。 （三）预算考核与评价环节存在的问题分析 如果说预算编制和实施是对预期财务经营状况的一个静态过程估价，那么为了能够达到控制的目的进而实现预算目标，则需要定期对预算实际执行结果与计划、预算进行比较，动态分析经营差异、找出原因及时调整经营方略，保障年度计划的顺利完成。 评价预算完成情况，及r、准确详细的进行分析，形成企业计划完成情况分析报告，为企业负责人管理、决策提供必要的信息支持。纵观企业考核、评价、报告过程，经常存在以下问题，一是考核、评价脱离实际，脱离预算，缺少沟通，与管理者所需相距甚远；二是考核、评价工作没能严格依据规定时点，造成考核、评价滞后，致使企业不能在最佳时机进行经营活动的调整、修正，最终造成无法完成企业既定目标的不良后果。 二、完善物业公司全面预算管理的对策建议 （一）预算编制环节存在问题的对策建议 1. 采用弹性预算与固定预算编制方法相结合，保证公司预算目标制定的先进必与可操作性 公司总部根据公司年度总体规划与历史年度预算收入相结合，充分考虑各责任中心规模、发展水平等因素的前提下，逐级将目标分解给分公司再由分公司落实至相关责任中心；各个责任中心则根据各自所承担指标，组织业务、财务等相关部门人员分析指标完成的可实现性，并形成责任中心汇总意见向上反馈；上下沟通互动过程结束，公司总部在充分考虑各级反馈意见的前提下进行研究、分析、调整最终将各责任中心目标具体化，由此形成目标明确层层落实的预算指标分解体制，为公司整体目标的实现提供了充分、必要的保证。 2. 稳定预算编制队伍，提高预算编制整体水平，充分发挥协同作用 尽可能避免临时抽调，固定相关部门的预算人员，参与每年预算的编制、调整及填报等工作；对相关参与预算编制人员进行专题培训，提高编制人员的基本素质，增强编制人员的预算理念，不仅传授编制、填报原理、方法，更要传达公司经营方针、战略部署；不仅领导重视预算的编制工作，更要对全员进行预算编制的宣讲，形成企业上下协同的合力，做好预算的编制工作。 3. 结合物业行业特点，扩展预算系统功能，实现预算管理集成化，提升预算管理品质 根据物业行业特点设计收入、成本、管理费用、财务费用、税金及投资、代收代缴等单项表页。各单项表页按月度采集预算数据、单项表页各项数据填报完成后，纵向可合并、汇总生成全年累计数据，横向可根据使用者的需要自由组合不同部门、责任中心，生成不同层级或区域的汇总合并数据，极大程度的满足各层次预算使用者灵活组合，查看预算数据的需要。做到了预算编制过程中的系统间充分联动，大大减少人力投入，增强了预算使用的科学性。由于充分联动，分项数据能够及时汇总成为公司总数据，有利于企业管理者在全局层面发现和处理预算编制过程中存在的偏差。 通过完善和强化预算系统，汇总全部表单于一张预算结果表上，以现金流来集中反映企业年度内各项资金的来源，去向和企业最终的财务成果，一目了然，查阅方便、快捷、清晰，促进各责任中心指标完成责任感的增强，大大提高了预算使用者的工作效率。 （二）预算执行过程存在问题的对策建议 1. 细化预算支出审批制度，预算支出严格与预算挂钩，杜绝超预算支出的发生 在分析总结预算超支原因的基础上，制定细化的预算审批制度。首先，预算内支出采取简政放权，由责任中心负责人审批，减少了审批环节，大大提高了业务处理效率；其次，为确实保证全部支出在预算控制范围内的改进措施，预算执行信息、数据需要及时录入预算系统，保证预算系统收、支数据登记及时、准确，预算余额实时变动且与实际相符，为预算使用人员提供精准、有效的数据保障；最后，由财务部门全面负责把好预算关，所有支出在保证有年度预算余额的情况下予以报销，否则不予支出。细化的审批制度不仅提高了企业办事效率，同时也降低了超预算支出的发生机率。 2. 预算管理的固定性与灵活性相相结合，合理预算调整，处理突发事件 物业公司常遇到一些不可预见的突发事件，比如2012年7月21日的大雨，在京项目需紧急采购大批防汛物资，这种情况不能因为年初没有制定预算而丧失防汛良机，因此公司领导研究决定先行采购，后续再对预算进行调整。这种固定与灵活、日常与紧急相结合的管理理念，也是我们全面预算管理中应正确面对、区别对待的问题。因此，物业公司应在制定预算的过程中，适当考虑一些这样的不可预见因素，体现进年度预算中去，使此类事件发生时，能够得到及时有效的资源配置。当年度终了，不可预见没有使用或没有完全使用的情况下，也并不会影响到那个部门、责任中心的业绩考评，调动各了责任中心积极处理突发事件的积极性。 3. 完善预算执行制度，并实现各责任中心与财务部门积极配合与沟通 首先，企业相关的全部经营活动需要围绕实现企业预算开展，各个部门的每一项业务都应受到预算制度的有效约束，对于无预算和超预算的项目给予严格控制。 其次，全面预算编制、实施以及执行之前应对全体职工进行培训，强化全面预算观念，目的是让每一个人都认识到全面预算管理是一种硬性约束，预算目标是考核工作业绩的尺度，每个人都必须为实现预算目标而努力工作，同时也使得每一位职工、每一个部门都能认识到自己在全面预算管理体系中的地位与重要性，认识到只有通过大家的共同努力才能够实现全面预算的目标。只有在企业上下树立起全面预算意识，让各部门每位员工逐渐适应这一管理制度，积极主动地参与，企业的全面预算管理才能真正有效的执行。 最后，预算执行过程中的管理应当重点把握对执行过程的实时监督。通常预算执行的过程或结果反映了预算是否得到有效的贯彻和执行。企业管理者对预算执行的评价和检查不能等到预算执行结束后才开始，而应当在预算执行的整个过程中实施监督。应当力求及时对整个过程进行监督，只有对已发生的预算支出及时录入预算系统才能保证预算系统实时更新，避免超预算支出的发生，企业管理者才能更加准确地把握预算执行的效果。 （三）预算考核、评价环节存在问题的对策建议 针对预算考核、评价环节出现的问题提出以下建议，一是考核、评价结果应及时通报各责任中心并进行充分沟通，听取反馈意见，在考核、评价、调研的基础上形成评价报告以供各预算执行单位与管理者参考；二是考核、评价、报告工作还应注重时效，层层把关，严格依时间节点完成，避免因考核、评价滞后，致使企业不能在最佳时机进行经营活动的调整、修正，最终有可能无法完成企业既定目标的不良后果。 （作者单位：北京盛福慧达物业服务有限公司） 基于公司战略的全面预算管理研究:寿险公司实施全面预算管理所需注重问题分析 摘要：随着我们国家社会主义市场经济体制改革的不断深入，社会中的企业数量越来越多，企业所面临的竞争压力也越来越大。在这种时代背景下，企业要想生存下来，在激烈的市场竞争中脱颖而出，就必须关注对自身经营理念以及管理制度的改革。而在市场上的企业生产技术水平都大致相同的情况下，企业要想形成自身独特的竞争优势，就必须提前对公司的预算问题做好管理，这样才能促进资金的合理利用，让企业的资金能最大程度的得到利用，从而获得最大的经济利益。所以，公司的预算管理问题是每一个企业必须要重视的问题。而这一点对寿险公司而言尤为重要，因为寿险公司只有做好预算管理，才能使企业在未来的发展中合理规避掉许多风险，保证企业的正常经营。这篇文章主要对寿险公司在实施全面预算管理时应该注意的问题进行分析。 关键词：寿险公司；全面预算管理；问题；分析 寿险主要是指被保险人通过支付一笔资金，当遇到保险内容之内的意外情况时，由寿险公司向他们支付提前确定好的赔偿金额。这种寿险公司最早出现在国外，因为外国先进的资本主义国家经济发展迅速，人们越来越关注对自身以及自身财产的保护，在这种情况下，寿险公司应势而生。而随着我国的改革开放和经济发展，所以近年来，寿险公司也逐渐在我国市场上活跃起来了。寿险公司在发展的过程中，必须重视对资金进行全面的预算管理。只有这样，企业才能获得稳定长久的发展。但是因为我们国家寿险公司发展时间较短，经验积累还不丰富，所以我国的寿险公司在实施全面预算管理的过程中还存在着很多问题，严重阻碍了我们国家寿险公司的发展。 一、寿险公司实施全面预算管理中存在的问题 首先，很多寿险公司在进行预算管理时，没有提前做好的预算编制，这就导致很多预算问题的出现。所以寿险公司必须要提前做好预算工作，避免出现当需要给予客户相关赔偿时，却没有足够的资金这种状况。这不仅仅会影响寿险公司的名誉，而且会损害顾客的正当权益，引起不必要的纠纷。要做好预算管理，就应该重视公司各个部门之间的共同配合，但是我国很多寿险公司都忽略了这个问题，公司内部各个部门之间都是各自为营。 其次，寿险公司必须保证其内部资金的运用有一定的弹性空间，因为寿险公司的经营性质决定寿险公司必须具备充足的资金或者由能力收集到充足的资金来对顾客的损失进行赔偿。但是很多寿险公司没有意识到这一点，在前期的全面预算管理中，没有根据公司的实际发展情况来对公司的资金状况进行全面的调查，然后根据预算管理的结果草草制定了公司的经营方案，这样一来当公司按照这个经营方案运营了一段时间之后，很多问题都会暴露出来了，对寿险公司的正常发展造成影响。 最后，任何一个公司要想发展壮大，必须以利润为其核心的发展目标。寿险公司也不例外。很多寿险公司在进行前期的全面预算管理时，只是从现金收入的方面去对公司的发展状况作出规划，而忽略了公司顾客的使用体验或者其他因素对公司经营状况可能造成的影响。因为从这种狭隘的角度出发，所以很多寿险公司在经历短时间的迅速发展之后就会陷入彷徨之中，找不到企业未来发展的方向，最后慢慢的没落下去了。所以，寿险公司在进行预算管理时，应该充分考虑现实中的各个因素可能对公司发展造成的影响，然后结合所有可能的结果制定出最适合公司发展的战略，要保证公司能够实现长久的可持续发展，只有这样的预算管理才能满足我国当代寿险公司发展的要求。 二、怎样促进我国寿险公司预算管理的进步发展 第一点，我国寿险公司在进行预算管理时应该先对公司的经营发展状况进行审查，根据公司的资金状况以及与其他企业的经济往来状况等等，来制定最适合公司发展的经营方案。公司每一个方案的实施都离不开背后充足的资金支持，所以明确公司的流动资金具体的数额对公司的发展而言有着十分重要的意义。如果公司的资金不足，那么即使再好的预算方案也难以得到贯彻落实。 第二点，寿险公司要想发展好就得加强预算监管的力度，确保预算管理能够正确无误的实行下去。寿险公司进行全面预算管理时，应该充分发挥相关部门每一个人的作用，争取将庞大的工作内容细分到每一个人的头上，这样责任到人不仅仅能保证工作效率的提高，而且还能在后期公司经营出现问题时及时找到有缺陷的地方，然后尽快进行改善，减少公司的利益损失。另外，古往今来的众多事例也告诉我们，权力的过度集中是贪污腐败滋生的源泉。所以寿险公司领导人也应该注意到这一点，要让公司内部的各个部门在进行预算管理时相互制约，相互合作，只有在不出现一家独大的情况下，公司领导层才能确保自己命令被下属彻底的贯彻落实，公司的发展才能得到有效的保障。寿险公司还应该制定相应的管理措施，确保公司内的每一个人都能按照规章制度去进行工作，这样一来公司在开展全面预算管理时就会方便很多。 第三点，寿险公司在进行预算管理时必须要和公司的经营目标相结合，相关工作人员不能井底观天，只看到公司眼前的利益，要从长远的角度考虑，这样公司才能在未来的竞争中立于不败之地。因为很多寿险公司的预算管理工作者为了自身的经济利益或者其他一些原因而为公司设计一些在短时间内能够获得大量经济回报的发展路线，一些领导者在巨大的经济利益面前也会失去正常的判断力从而接受这种方案。在后续的发展过程中企业确实获得了大量的济回报，但是同时也失去了很多累积资源的机会。如今的社会，资源才是一个企业发展的核心依靠，如果寿险公司和很多企业之间都有着密切的联系，那么在日后根本不需要担心业务上的问题，自然会有很大的市场等着寿险公司去占领。但是很多预算管理人员没有看到这一点，使寿险公司错失发展良机。 三、结语 随着我们国家经济的发展和人民生活水平的提高，必然会有越来越多的寿险公司涌入市场，要想在竞争激烈的市场竞争中存活下来，寿险公司必须要做好全面预算管理，这样才能使企业在面对经济竞争时游刃有余。 基于公司战略的全面预算管理研究:浅谈“全面预算管理体系”在集团公司管理中的应用 摘要：面对新一轮国资国企改革浪潮，集团公司主动实施战略转型，努力建设国内一流国有资本投资运营公司。集团公司站在战略发展的高度，大力提升财务信息化水平，建立覆盖预算编制、预算执行、预算调整和预算考核的全面预算管理体系，不断强化预算编制的准确性、监控的时效性和考核的严肃性，全面预算成为集团公司战略转型、内部资源均衡配置的抓手。本文简述集团公司全面预算管理实施情况，并对存在的问题提出个人解决意见及建议。 关键词：预算；管理；集团；应用 一、集团公司的基本情况 集团公司是安徽省委、省政府确定的首家国有资本投资运营公司改革试点单位，承担保障重要基础设施建设、引领工业产业升级等重要战略任务。集团总部设在合肥，注册资本300亿元，年收入超过40亿元，利润总额超过20亿元。业务涉及贸易、铁路建设、房地产、水利、基金、期货、类金融等多个行业。集团公司下设办公室、财务管理部、经营管理部、战略投资部、人力资源部、审计监察部、风险管控部等职能部、室。旗下有全资子公司15家，控股二级企业11家，参股二级企业80余家，主要分布在安徽、上海、深圳等地。 二、集团公司全面预算管理体系现状 （一）全面预算管理目标 为全面承接集团公司战略，有效应对复杂的外部经济形势和经营压力，提高集团公司资源配置和精细化管理水平，通过设置合理的全面预算管理目标，充分发挥全面预算管理的价值引领作用，促进持续提升集团公司经营效益和管理水平。 1.经营目标。有效承接集团公司战略，根据集团公司制定的十三五规划、三年行动计划，结合当年的宏观经济形势和微观行业分析，在财务资源供给平衡范围内制定切实可行的经营目标。 2.财务目标。在保障政府政策性任务资金需要的同时，积极通过资本市场获取低成本资金，合理调配财务资源投入和经营目标资金需求，有效把握集团公司总体财务平衡。 （二）全面预算管理体系设置 1.全面预算管理流程。集团公司全面预算管理流程如图1所示。 2.全面预算管理组织及主要职责 集团公司内部设置预算管理委员会，下设预算管理办公室，负责统筹开展年度全面预算工作，财务管理部作为主要承办人；各相关职能部门主要负责人作为预算管理委员会委员全面参与预算管理。其中经营管理部编制年度经营计划和投资计划；资产管理部编制年度清欠盘活计划；人力资源部编制年度薪酬预算；办公室编制年度管理费用预算。各业务经营单位根据各专项预算编制自身子预算。具体组织结构见图2。 集团公司通过相对完善的管理体系和合理的职能分工，充分l挥相关职能部门的专业能力，全面预算管理水平得到大幅提升。但在实施过程中，也出现一些问题，不利于全面预算管理目标在集团公司的顺利实现。 三、集团公司全面预算管理中存在的主要问题 （一）对全面预算的认知存在一些误区 虽然集团公司已经制定了相对完善的全面预算管理体系，组织结构和编制流程经过几年的磨合，已经运作的相对顺畅。但是在全面预算实行过程中对全面预算的认知还存在一些误区。一是将全面预算简单的等同于财务预算，认为全面预算是财务行为，全面预算主要是财务部门的事情，将对未来的估计和判断反映到财务报表中，就实现了全面预算管理。二是在全面预算指标体系中业务预算的指标体系不够完善，业务部门在全面预算中的参与度不够，没能在全面预算管理中充分体现“业财融合”的概念，全面预算成果的业务支撑力度不足。 （二）全面预算承接企业战略的力度有待加强 集团战略规划是集团公司未来发展的指向标，是制定全面预算目标的基础，充分引领企业的发展之路。科学性、前瞻性的全面预算又是落实企业战略规划的有力保障。但是，目前集团全面预算编制中存在前瞻性不足，导致全面预算对企业发展战略的承接力度不够，容易产生一些短期行为。使短期的预算指标与公司未来的长期发展战略产生冲突。 （三）全面预算编制中相关逻辑关系有待理顺 在全面预算编制过程中，预算目标的制定和分解，缺少对宏观环境和微观市场的精准分析。同时由于没有严格依据业务规模、业务盈利水平等正向进行测算，仅强调按净资产收益率确定利润水平，导致总体盈利规模过分依赖占用资源来提升，没有充分体现企业的业务发展和管理效率提升对盈利带来的正向激励作用，内生性发展能力不足。随着资源占用瓶颈的出现，企业发展的可持续性受到一定挑战。 （四）全面预算编制中讨价还价现象较为明显 各预算编制单位在预算编制过程中，为了最小化自身的经营风险，最大化自身的利益，在制定业绩目标时往往会低估自身的最大经营潜力，降低自身的经营压力，弱化业绩兑现风险。集团公司在预算编制过程中，虽然了解各编制单位的行为目的，也意识到可能产生的预算松弛现象。但是，受信息不对称影响，无法直接制定出各编制单位的最优预算目标。因此，不免要和各预算编制单位进行讨价还价，消耗大量的精力。最后，根据讨价还价的结果形成预算目标。但在讨价还价过程中对编制单位需要在经营中立即解决的问题关注度不够，在这种情况下可能降低全面预算的管理效果。 （五）全面预算编制方法相对单一 全面预算根据编制时间的不同可以分为定期预算和滚动预算，其中定期预算是以不变的会计期间作为预算编制周期，多数情况下该期间为一年与会计期间相对应。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断的补充预算，逐期向后滚动，使预算期间始终保持在一个固定的长度（一般为12个月）。 目前，集团公司在预算编制过程中主要采取定期预算法编制预算。由于投资类公司经营业绩存在振幅大、波动性强的特点，和一般生产制造型企业经营业绩波动小、较为稳定的特点存在较大差异，全部采用定期预算容易使预算偏离实际经营情况，不利于经营单位根据市场情况及时调整经营目标，也不利于发挥全面预算的统筹调度和资源配置作用。 四、对全面预算体系的优化意见及措施 （一）增强集团全体员工对全面预算管理的认识 集团公司应积极开展全面预算管理培训，明确各职能部门和各预算编制单位在全面预算管理中的相关职责，梳理全面预算的各项流程，提高协同意识。营造全员参与的预算管理环境，使全体员工在日常工作中有效执行各项预算管理措施。同时大力开展全面预算管理的宣贯工作，提高全体员工对全面预算管理的认识，意识到全面预算管理对企业发展的重要性，有利于发挥全体员工的主观能动性，增强对全面预算管理各项措施的支持力度，促进全面预算管理各项措施的有效执行。 （二）提高全面预算对集团公司的战略支撑能力 在全面预算管理过程中，要和集团的发展战略有机结合。通过不断完善集团公司“十三五”战略――三年行动计划――全面预算――绩效考核“大闭环”的管理，将集团发展战略分解为不同的阶段性目标。根据不断变化的宏观经济形势和行业竞争情况，随时修订全面预算管理目标，保持全面预算管理目标与外部环境的协调，实现阶段性目标的逐年分解，并分解为各个职能部门的未来工作任务，充分发挥全面预算对企业发展战略的支撑能力。 （三）优化全面预算管理体系 积极推进“业财融合”一体化，梳理全面预算管理体系中各专项预算数据的关联对应关系，细化各专项预算、行业预算之间关键数据的关联对应关系，增强全面预算的统筹联动管理。完善预算报表模板体系，增加重点信息的强制填写要求，增加预算数据填报的勾稽关系，重点强化投资、收益、资金来源、融资计划等关键数据的勾稽。通过不断优化全面预算管理体系，提高全面预算管理对各类业务的针对性和预见性，提升确定资源配置和投资分布的效率。 （四）完善全面预算考核体系 要不断完善全面预算管理考核体系。通过建立明确的激励机制，设置合理的预算考核指标和薪酬兑现机制，强化预算执行者的薪酬兑现和预算管理目标的正向联系，实现个人目标、集团总体目标、经营成果的有机结合，使预算执行者主动提高自主经营的积极性。充分挖掘经营潜力，完成或超额完成预算管理目标，发挥预算考核的激励和刚性约束作用，有效提升全面预算管理水平。 （五）丰富预算编制方法 在预算编制过程中，宜采用上下结合、逐级汇总、实时调整的编制方式，根据集团公司业态分布的不同，将零基预算、滚动预算、固定预算多种预算编制方法综合应用，丰富预算编制方法，既体现集团公司集权和分权相统一，又避免预算编制方法过于单一造成预算目标弹性不足的缺点，使编制预算能更好的适应市场变化，提升预算管理的科学性和实用性。 相信集团公司通过不断完善全面预算管理体系，提高全员参与意识，注重解决全面预算管理应用中存在的问题，使全面预算管理体系和集团公司的实际情况有效结合，不断提高全面预算管理水平，保证全面预算管理的质量和效率，最终一定能顺利实现集团公司的各项战略目标。 （作者单位：安徽投资集团） 基于公司战略的全面预算管理研究:对做好财险公司全面预算管理的几点浅见 摘要：全面预算管理作为现代企业管理方法之一，对提升企业战略管理能力，强化内部管理，节约成本等方面发挥着重要作用。由于受行业经营特点影响，管理层重视程度不同，考核与评价体系不尽完善等原因，暴露出诸多问题。本文通过对某财险公司存在问题的剖析，提出构建和完善全面预算管理体系的建议和措施。 关键词：财险公司；全面预算；战略；绩效导向；预算体系 对企业而言，预算与经营密不可分，它是企业贯彻经营战略，协同生产作业，实现经营目标不可或缺的一种现代化管理手段。它通过对组织内部各机构、各部门的全部资源进行控制、分配以及考核，适当进行分级授权，实施科学的业绩评价，合理分配企业资源，为管理层提供决策支持。故全面预算执行的好与坏，直接关系到财险公司在激烈的市场竞争中能否生存与发展。 一、财险公司全面预算管理概述 全面预算管理是通过对企业日常管理各个环节的监控来实现经营目标，预先测算成本、利润及现金流量情况，反映企业在未来一定时期内的经营成果和财务状况。财险公司通过执行全面预算管理，量化并细化总、分支机构具体的目标，是衡量企业管理执行效率、效果的标准，也是评价业绩的基础。主要包括经营预算、资本预算和财务预算三方面内容。 二、财险公司实施全面预算的意义 一是有助于战略计划得到落实。预算管理控制体系可以对公司的战略行动计划、年度经营计划层层分解落实，使公司战略规划得以落地实施。 二是有利于各项资源优化配置。全面预算管理可以立足大局观念，合理配置资源，从险种结构和渠道分类等入手，有选择性地保证重点客户、重点险种、重点渠道、重点机构的发展，最大限度地发挥资源效用。同时有效的监控运营成本、人力成本、赔付成本及市场维护费用等，提高公司的经济效益。 三是有助于部门之间分工协助。全面预算的编制工作是一个需要全员参与的工作。通过预算编制的整个流程，使公司各级经办人员明确权衡整体利益与局部利益的重要性，推进了总分机构之间、分支机构之间、机构部门与部门之间的联系。 四是有助于提高公司绩效管理水平。全面预算管理的贯彻执行，建立健全了绩效考核指标体系，量化了各部门及分支机构的经营目标，提升了考核指标的综合质量，促进了绩效考核管理制度的规范化，以及绩效管理体系的科学合理性。 三、财险公司全面预算分析 全面预算对财险公司有着极为重要的意义，但从目前的情况来看，在大部分财险公司内部，全面预算大多还流于形式，并没有充分发挥其应有的作用。笔者选取了国内某家财险公司，分析其执行情况及存在的问题，并提出相对的解决意见。 1.体系建设情况 组织架构方面： 总部设有专门的预算管理部门，分公司设有专门的预算管理科室，中支机构也有预算管理专岗人员。总分支机构均设有预算管理委员会，下设办公室，作为全面预算管理的研究、审议和决策机构，负责对全面预算管理等事项进行审议。 管理制度方面：制定预算管理办法，逐月对预算超支情况进行考核，每月考核结果与财务工作考评挂钩，年度考核与机构绩效考评挂钩。 管控模式方面：对费用的预算管控分为固定费用及变动费用两大类，其中固定费用实行按额管控，变动费用实行按率管控。变动费用由产品线职能部门进行配置，财务部是费用的审核和执行部门。 可见，该财险公司无论是组织架构、管理制度还是管控模式，建设都相对完善。 2.执行情况 抽取该财险公司下属一家年保费规模5亿元左右的中支公司近两年的预算数据分析。 2015年当地财险市场平均保费增速为11.09%，该机构的计划保费增速为29.57%，实际保费增速28.04%；当地财险市场的平均综合成本率为94.8%，该机构综合成本率计划为96%，年底报表考核口径综合成本率为95.49%。 2016年当地财险市场平均保费增速为13.06%，该机构的计划保费增速为2.13%，实际保费增速-8.61%；当地财险市场的平均综合成本率为94.7%，该机构综合成本率划为95.15%，年底报表考核口径综合成本率为102.33%。 从账面数据看，该机构两年的费用预算执行率均在99%至100%之间，15年保费收入等指示也与预算比较接近。但从16年情况看，反差很大，经营缺乏持续性。从后续审计发现，该机构2015年为完成保费预算指标，加大了费用投放力度，造成变动费用实际超支较大，预算管理失效。 3.原因分析 一是全面预算管理与公司发展战略脱节。从规划角度来看，全面预算管理是一个战略决策的过程。但在整个动态管理中，只体现了事后监督、评价作用，事前规划、过程控制和事后分析作用没有得到发挥。 二是全面预算管理理念相对淡薄。一个完整的预算管理组织由决策部门、编制部门和执行部门三部分组成。但实际预算编制仅由财务会计部门进行，缺乏其他相关部门的支持和配合。 三是全面预算管理尚未形成全流程的闭环管理。预算编制、预算控制、预算考核未能有机结合，全面预算的考核及追责机制还有待完善。财险公司普遍存在重业务扩张，轻成本控制，为完成保费目标，不顾费用预算，加上缺少相应的追责机制，使全面预算失去了应有的严肃性，达不到预期的效果。 四是全面预算与分级授权没有很好结合。目前的预算编制，上、下级机构之间存在博弈心理，预算数据往往不真实。加上后期考核监控不到位，常常会出现年底无钱可用或者年底突击花钱的现象。 五是全面预算的应急机制尚未建立。对预算执行的偏差缺乏有效的监控和分析，当预算执行偏差达到一定程度时，也没有相应的预算应急机制。 六是全面预算的考核和追责机制有待完善。 四、对财险公司做好全面预算管理的建议 一是树立以绩效为导向的全面预算管理理念。管理层必须树立正确的全面预算管理理念，充分认可预算，才意味着他们有责任去认真执行，实现目标。 二是调动全员参与预算管理。发挥每一名员工的作用，通过每个人的参与和共同努力做出最科学、最优化的分配方案，使资源被最大化利用，从而实现预期目标。 三是设置科学合理的预算指标。例如：保费收入预算的难点在于增速的控制，确定什么样的增长率更为合适，应充分联系市场实际，认真研判市场需求及公司自身情况，因地制宜地制定保费计划，建立科学的保费收入预算体系；成本预算的难点在于制定成本标准，首先需要根据各项成本特征进行分类，并对不同类成本进行充分调研，收集大量的历史数据，分析可以预见的各个相关因素，结合业务发展预期，做出切合实际的判断；经营预算的重点是确定经营计划，必须围绕公司的整体发展战略，着眼于公司持续稳健经营。 四是建立动态的预算调整模式。当外部环境出现重大变故时，预算主导部门必须根据各部门及分支机构的经营发展规律，结合行业和当地市场情况，分阶段、分项目进行预算执行情况监控，适时做预算微调，使资源在预算整个时期内都得到合理利用，发挥最大使用效用。 五是逐步完善预算管理考核体系。对预算执行情况的评价，不能简单地用偏差率考核，不宜集中到年终“算账”，要防止年底扣压费用或突击花钱的现象发生，关注日常过程监控和分析，及时掌握进展情况。对预算指标的分解，责任到人，层层监控，并建立相应的奖惩、追责机制，以提高预算执行力度，保证预算目标的达成。

浅谈我国保险网络营销:保险网络营销 摘 要：目前保险网络营销这种方式在保险营销中占据了重要的位置，而保险网络营销具有的成本优势，客户优势，与服务优势也是传统保险营销方式所不能比的，随着互联网使用人数的增加，网上购物的人数的增多，保险网络营销比以前更加具有优势 关键词：保险网络营销；传统保险营销方式；成本优势 随着互联网及电脑的普及，我们的生活方式发生了巨大的改变，同时这种新兴的网络技术也在影响着传统的保险营销方式，保险网络营销从无到有，规模从小到大，到现在为止，已经成为保险营销的一种新手段。 保险主要是从欧美发展过来的，美国国民第一证券银行是第一个通过互联网营销保险单，随后，安泰，友邦等保险公司也逐渐建立起自己的网站，通过调查发现，在美国的保险业务中，有约两成是通过网络保险来进行购买的，其余则是通过传统的保险营销模式来进行，同时随着美国保险网络发展势头良好，在欧洲各国，保险网络营销也开始迅速发展起来，英国建立的“屏幕交易”网站提供了7家本土的保险公司的保险产品销售，其用户量正在增长，而2010年6月全球最大的三家网上保险服务公司合并为全球保险电子商务，进一步促进了网络保险的增长和完善。 网络保险相对于传统的人，银行保险，具有不受时间，空间限制，降低了保险公司的营业成本，提高了保险公司的效率，具有个性化服务的特点。主要来说有以下几大优点： 1．节约成本，在这一点上，无论是保险公司还是客户都有了切实的利益，对于保险公司来讲，其保险产品的推出，营销，客户服务等都可以在网上直接完成，节省了由此付出了房租，营销费用，印刷费，交通费，人员工资，人的中介费用等，只要支付一定的网络管理费用，这种成本优势是显而易见的。同时对于客户来讲，由于网络营销为保险公司省下的成本，其产品费用也一定会降低，就以大家熟悉的航空意外保险来说，如果通过航空公司来购买，那么一般情况下是20元的保险费，保险金额为60万，而如果通过保险公司网上直销来购买，那么同样的20元钱，得到的就是就是为期一年的保单，其中航空运输的保险金额是100万，铁路运输是50万，公路运输是20万，这样看来，客户得却是得到了很大的好处。 2．服务优势，网上保险营销没有时间，空间的限制，客户随时可以查看产品介绍，价格，费率等信息，同时可以随时购买在线网络产品，还可以通过自己的个人账户来进行理赔申请，在线问答等，而通过网上银行，电子支付等工具，使得保险费的缴纳等都是通过网络支付，大大提高的保单销售的速度，提高了保险公司的效率。而同时保险公司可以及时有效的在线自己的产品信息，建立自己的品牌形象，而客户也可以在多家保险公司之间的产品进行选择，通过比较保险公司的报价与产品介绍，选择合适的产品，这样保险公司的经营会更加透明化，保险公司之间的竞争会更加公平化。这样，无论是对于保险公司还是客户都是一件省心，省力的事 3．客户优势，在保险公司内部，直接与客户接触并不是很多，目前，保险公司产品的销售只要是靠各种人与销售公司，由于人的水品参差不齐，又为了自己的利益，在推销保险单的时候，难免会夸大或是逃避其中的某些内容，而通过网络保险营销则增强了保险公司的人员与客户的直接交流，突破的地域上的限制。对于传统的保险营销方式，开展新客户是罪重要的也是最让人头疼的，但是在网络保险营销时代，会让大批的客户主动来接触保险产品，而且现在电脑的普及化，人们对于因特网的使用一定会越来越频繁，抓住这些"潜在的客户"，对于保险公司来时也是一个很大的商机。 那么对于我国来说，我们国家的整体网络已经覆盖到了全国范围，中国网民人数达到了4亿多人，互联网的普及率也很高，而同时，网上购物也掀起了一阵潮流，到2010年我国网络消费者数量达到了1.3亿，支付宝的用户数达到了3亿，网上购物总金额达到了2670亿，在国家零售总额中占2.1%，这些都为我们国家的保险也发展提供了良好的基础，根据泰康的资料显示，2006年网络保险的销售额达到了1亿，而2007年就达到了6亿，中国人保财险，太平洋网络保险的销售额每年的增长速度都达到了100%以上，虽然我国网络保险的业务总体是增长的，但是在2007年得时候，中国网络保险销售额占整个保险业务收入的比重只有0.41%，这个水平远远落后与其保险业发达的欧美市场，而根据关保险专家预测，目前我国的网络保险业务发展良好，在未来中，网络保险的整体销售额将达到整体保费收入的10%以上，也就是说对于各保险公司来说，这还是一个极具潜力但还没有得到充分开展的市场，在将来的保险业发展中，保险网络营销必将是抢占市场的一个重要砝码。 网络保险营销的发展既是知识经济时代全球化的发展产物，也是保险公司对自身不断开展，不断完善的结果，网络保险营销进一步挖掘了保险的潜在需求，提高了保险市场的运行效率，这并将使网络保险营销成为未来保险发展的必然产物。 浅谈我国保险网络营销:中国网络保险营销发展浅析 ［摘 要］随着互联网的发展，网络保险营销迅速发展。本文主要介绍了欧美国家、中国网络保险营销发展现状，提出了中国发展网络保险营销对策：创造良好的网络保险营销环境；创建保险公司网站域名；打造网络保险品牌，提升网络保险营销服务质量和内容；开发适于网络保险营销的保险产品；营造完善统一的网络营销平台；建立网络营销与传统营销互补模式。 ［关键词］网络保险；优势；现状；对策 1 网络保险营销的优势 1.1 网络保险维护成本低 保险公司通过网络销售保单，可以省去花费在分支机构网点及营销员上的费用，保险险种、公司评价等方面信息电子化后可以节省印刷费、保管费，保险公司经营成本具有大幅度降低的潜力。 1.2 网络保险增添新的销售机会 由于人力、财力等多方面的限制，传统的保险销售模式只能与部分客户接触，互联网超越时间和空间限制进行信息交换、交易，随时随地为不同年龄、不同性格的人群提供24小时服务的特点，使得保险人不易联系到的一些崇尚快节奏高效率而又不喜欢经常被陌生人打扰的人群通过互联网就可以为其服务。因此，网络保险营销使更多的人成为保险新客户，大大增添了保险新的销售机会。 1.3 网络保险营销具有互动性，可以提升公司服务质量 由于网络的在线服务可以是全天候的，所以网络营销有即时与快捷的优势，能与客户保持长久、及时的信息沟通，网络成为了客户与保险公司双方双向沟通的最佳媒介。一方面，客户可以在网上比较多家保险公司的险种和报价，方便快捷地选取一个最适合的险种，保险经营者也能迅速地了解客户的需求和意向;另一方面，客户们也能通过网络更直接地了解保险经营者的情况。同时，网络还可以为客户提供许多相关内容的“一站式”方便快捷的服务。 1.4 网络保险可以促进保险宣传和市场调研 在网络环境下，保险公司可以用公司网站、电子邮件等方式向全球电子广告，向顾客有关保险动态、防灾防损咨询等信息，既能扩大保险宣传，又能提高服务水平，还能克服传统营销中借助报纸、印刷宣传小册子所固有的信息量小或成本高、时效差的不足。 2 网络保险营销的现状 2.1 欧美国家网络保险发展现状 网络保险营销最早出现在美国，随着产品、渠道和技术创新的不断发展、完善，越来越多的美国和欧洲国家的保险公司在利用网络进行内部管理的同时，更着重发展网络保险营销，网络保险在西方国家已经普遍被人们所接受。2009年，美国有93%的保险公司至少设立了一个公司网站，其中，有一部分的保险公司甚至设立多达4个网址，并且网站的设立都比较规范和健全。超过43%的保险公司把发展互联网业务作为战略的重要组成部分。据美国网络对话数据营销公司最新调查，2008年，美国有高达890万的消费者通过网络选购保险产品。 欧洲各国的网络保险发展也很迅速。英国建立的“屏幕网站”提供7家本国保险商的汽车和旅游保险产品，用户数量每月以70%的速度递增。在英国，个人财产保险总保费中网络营销的比例，从2000年的29%增加到2008年的43%。法国安盛保险集团自1996年在德国试行网上直销，目前，这个集团约8%的新单业务是通过互联网完成的。 2.2 中国网络保险发展现状 中国保险业在开放中不断发展壮大，保险业保持了高速发展的态势。2000年，保险公司纷纷推出自己的网站，很多第三方保险电子商务出现，标志着中国进入网络保险历程。中国人保财险、太平洋保险、中国人寿保险、金盛人寿、泰康人寿等保险的电子商务网站先后正式开启；国内首家集证券、保险、银行及个人理财于一体的个人综合理财服务网站――平安公司的PA18在京正式向外界亮相；“网险”、“e家保险”、“买保险网”等第三方网上保险超市也陆续开始上线运营。 从各大保险公司近几年的信息化动作来看，网上保险直接渠道、网上保险间接渠道、手机保险均得到快速发展。中国人寿、平安保险、泰康人寿、太平洋保险、中国人保财险的电子商务系统和手机投保系统，以及易保网、中国保险网等第三方电子商务平台均在近几年有较大投入；中科软、尚洋信德、新保软件等保险行业软件和服务厂商也纷纷推出相应的电子商务解决方案；此外，保险电子商务也得到了行业监管部门的大力支持，《国务院关于保险业改革发展的若干意见》、《中国保险业发展“十一五”规划纲要》及《中国保险业发展“十一五”规划信息化重点专项规划》相继出台，推进网络营销已经成为“十一五”期间保险业重点发展目标；《电子签名法》、《电子支付指引》、《电子服务认证管理办法》等相关规定的陆续实施，困扰保险网络营销的身份认证、电子保单及在线保费支付等问题逐步得到改善，为保险网络营销的发展提供了良好的技术环境。 3 我国网络保险营销发展对策 3.1 创造良好的网络保险营销环境 由于保险产品的无形性、保险条款的繁杂性、保险服务的互动性等特点，在一定程度上制约了保险的网络营销。因此，需要保监会和保险行业协会等相应机构制定有关网络保险的管理办法，尽快制定和完善相关法律法规，如反不正当竞争办法、电子保险合同管理办法等，使网络保险的业务运作和风险防范有法可依，为网络营销的发展提供有利的外部环境。 3.2 创建保险公司网站域名，打造网络保险品牌 保险公司网站是一扇保险公司与客户交流之门，网站域名则包含了丰富的保险公司信息，它可引导客户上网，通过网络动态地、及时地、全面地向顾客传递信息，所以，电子商务系统环境下的保险公司要建立网站域名。首先，建设搜索引擎导向的保险公司网站，广泛地与其他网站链接，认真设计适合于搜索引擎检索的关键词，指引搜索引擎去进一步分析网站的内容、尽可能多地获得其他网站的链接等；其次，使用电子邮件宣传公司网站。此方法关键是获取准客户邮件地址，可通过娱乐、有奖竞赛或优惠销售等网上活动让准客户参加进来，然后定期用邮件和他们建立长期稳固关系；再次，使用传统媒体宣传公司网站。简单、易记、便于产生联想的网站名称可通过报纸杂志、广播电视、户外广告、公司印刷品等不断给人以视觉冲击，加深印象。 3.3 提升网络保险营销服务质量和内容 快速和周到的优质服务是进行网上直销的保险公司战胜竞争对手的法宝。众所周知:服务贯穿于电子商务的全过程，保险本身是一种分散和转移风险的金融服务，把两者叠加在一起的保险电子商务，必然以向客户提供满意的服务为目标。保险客户服务根据其功能分为两个层次:基础服务，高附加值的服务。基础服务就是保险公司利用电子商务系统的互动优势，为客户提供服务来实现保险产品的市场价值。保单售前，客户点击保险公司网站了解公司的背景、险种条款、投保流程、既往赔付案例等信息，之后可能向保险公司发出投保意向信息;保单售后，保险公司在线提供保单信息查询、保全变更、续期交费、理赔报案和给付。离线服务主要是完成保险方案的确定和核保工作。保险方案的确定大多难以在线上完成。这是由于对于个性化的保险需求，线上的信息交流很难连续顺畅、语意表达及对方的理解可能不尽如人意，造成此方式较机械，所以需要其他的线下服务方式来最终确定保险方案，如:电话、保险业务员与客户的面对面交流来完成。线上核保只能针对少数险种，如:车险、意外伤害险等，大多数的险种需要线下核保，如健康体检、财产核查等，否则，保险公司要承担较大的逆选择风险。可见，在线服务和离线服务的密切结合是实现保险电子商务的基本保证。没有基础服务来实现保险产品由保险公司向保户的转移，附加服务只会是无源之水，无本之木。高附加值的服务是指客户在体验网上保险消费的同时，还可以获得与保险产品相关的各种知识以及其他方面的优惠。 3.4 开发适于网络保险营销的保险产品 大力开展险种创新，开发适于网络的保险产品，既是对保险网络营销的要求，也是保险营销创新发展的契机。网上保险产品既要从技术上适合网上销售，又要从市场上满足客户的保险需求，如果能取得这两者的交集，推出的网上专用保险产品必然会取得产品竞争优势。像戴尔计算机公司网上直销电脑一样，戴尔公司会按客户的电脑设计方案为其组装产品，电子商务时代的网上保险产品也可按保障范围拆散成一个个零件，由网上客户自行选择，保险公司即时将众多零件组合成客户所需要的整机。多元化、个性化的组合险种必将成为最受欢迎的网上产品。 3.5 营造完善统一的网络营销平台 保险网络营销的发展需要一个强大的网络平台作为技术支持。美国市场的保险网络营销中，仅有20％是通过保险公司专属网站进行的，而第三方网站却占到了80％，后一种模式往往是由独立的商家提供电子商务服务平台，即中立的网上超市，提供来自不同保险公司的产品和价格，不受时间、空间和品牌的限制。 相比之下国内保险公司各自为政，网络保险市场严重分割，造成了目前的网络营销一直难以形成合力，无法在总体上获得足够规模的客户群体。国内第三方网络平台基本上只扮演“二传手”的角色，接到业务还是转向保险公司传统渠道。因此，国内网络营销可以通过同业公会牵头的方式，制定电子商务经营规则，建立完善统一的网络平台。 3.6 建立网络营销与传统营销互补模式 保险网络营销的出现，拥有许多传统营销无法比拟的优势，但是在目前还存在一定的问题，适合其销售的险种也有待进一步开发。因此，合理的选择是将网上保险与传统展业模式综合起来，用传统展业模式的人员支持保险网络营销，用保险网络营销的网站为传统营销的产品宣传和客户服务，两者相互发挥长处和弥补对方的不足，实现保险网络营销与传统营销的有机整合，必将使网络保险营销得到更快的发展。 ［作者简介］王秀珍(1972―)，女，山西人，2003年毕业于山西财经大学金融管理学院，硕士研究生，现工作于中国人保财险山西省分公司。 浅谈我国保险网络营销:对网络时代保险营销的思考 摘要：保险业作为我国金融业三大支柱之一，有着不可忽视的地位。顺应信息时代的潮流，网络保险应运而生并不断发展，各家保险公司纷纷加入网络化、信息化的改革大潮中，促使保险营销进入了网络化时期，并成为保险业务发展的重要推动力。文章在对比其他国家保险业的基础上对我国网络保险营销的优势、劣势、模式选择及营销策略进行了一些思考。 关键词：网络保险；模式选择；保险营销 进入21世纪后，网络成了家喻户晓的名词，网络的使用率也逐年上升。根据互联网络信息中心（CNNIC）在京的《第21次中国互联网络发展状况统计报告》的数据显示，截至2007年底，我国网民总人数达到2.1亿，平均每分钟新增100多个网民。其中，已有20%的网民开始使用网上银行和网上炒股，25.5%的网民使用网络购物。据调查，网络、电视和报纸是网民获取信息的主要途径，而网络是网民获取信息的最主要途径。可见，网络正日益渗透到人们的日常生活中，成为具日常生活的必需品。 随着我国入世，外资保险公司给国内保险公司带来了很大的压力。事实上，外资保险公司已经在这方面对国内保险公司构成了威胁。2004年北京寿险市场首次出现负增长，但外资保险却保持了高增长的市场份额，从1.26%上升到6.46%。但网络的便捷性给我国保险业带来了生机，也有力地促使各个保险公司在经营战略和营销手段上进行变革，保险公司开始逐步强化竞争和服务意识，重视管理和营销手段的快捷性和高效性，并逐步借助网络和信息化手段来开展各项业务。现在中国国寿、人保、平安、太平洋、新华、泰康、华泰等都先后进行了信息化改造。各保险公司纷纷采取e化战略是因为网络保险与普通保险相比有着以下各方面的优势： 一、网络保险拓宽了保险业务的时间和空间 网络保险可以实现“3A”化服务（anytime、anywhere、anyway），使得保险业务的发展突破了时间和空间的限制，实现了全天24小时的无间断服务，最终达到在全球范围内分散风险、获得规模效益的目标。同时，促使保险市场进一步向国际化、全球化的方向发展。 二、网络保险降低了经营成本和管理成本 进行网络营销，可以有效降低保险销售费用。传统的个人营销机制是以保险公司向保险推销员支付高额的保险销售提成为前提的。以恒安标准人寿为例，其员工的保险销售提成可达到25%，而网络营销则不涉及此项费用。另外，由于网站的后期维护成本较低，相对于开设营业点的销售成本和广告成本如房租、佣金、薪资、印刷费、交通费、广告费等都会大幅减少。据美国学者计算，通过互联网向客户出售保单或提供服务要比传统营销方式节省58-71%的费用，这在很大程度上增强了保险公司的竞争力。 三、网络保险的信息丰富，可供客户选择，也增强了投保人与保险人之间信息的交互性 传统的大众媒体自上而下单方向地将信息传递给受众，利用网络开展营销是一种自下而上的方式，它更强调互动式的信息交流，任何人都可通过网络发表见解。消费者可以直接将信息和要求传递给市场营销人员，大大提高了营销过程中消费者的地位，使他们由被动的承受对象和消极的信息接受者，转变为主动参与者和重要的信息源。在整个过程中，保险企业与消费者保持持续的信息密集的双向沟通和交流，让消费者参与营销过程的方方面面。随着保险人对顾客了解的增多，销售信息也将变得更加详细和个人化，从而使服务质量进一步地改善，真正使顾客获得个性化、人性化的保险产品。 四、网络保险投保公开透明，降低风险 通过透明的网络业务，投保人与保险人相互监督，可以避免不同企业之间的恶意竞争，规范企业间的经营行为，共同维护保险业的整体利益。以上优势使网络保险在传统保险模式下有了一席之地，保险业也将随之进入网络保险时代。同时，网络营销是一种全新的营销模式，也是一种“软性”营销。由于保险业不需要传统的物流配送体系相支持，因此具有开展网络营销的先天优势。在这点上，国外的保险企业起步要比我国早得多，欧美国家大量涌现了能够在线提供保险咨询和销售保单的网站。目前，国内外保险企业借助于互联网开展网络营销主要有以下两种模式： （一）保险企业建立自己的网站 此种营销模式主要是指一些有实力的保险公司通过原有的公司网站或另外建设一个网站，设立保险产品门店，在网上门店内完成从宣传保险产品到签发保单，甚至是受理配案的整个保险业务过程。由于通过主页来宣传企业的产品和服务是最好的一种营销模式，而网站就如同是保险企业在互联网上开设的分公司，客户直接可以通过网络详细地了解产品，因此，此种营销模式不仅能够极大地方便客户，使客户从被动变主动，而且能够节约成本，提高效率。这种模式的特点主要表现为：由具有较强实力的保险公司自建，销售本公司的产品，在销售保险产品同时，宣传保险知识和公司形象，提供的服务流程较为全面，网上直接支付较为普遍。如今，平安PAl8、泰康在线、华泰的www.省略和新华人寿的www.省略等就是这一模式的典型。 （二）利用第三方保险商务平台 第三方机构模式是指由保险公司、保险经纪人或人之外的机构开设网上平台，为众多保险公司和客户提供交易场所，并收取服务费。保险公司和顾客在这个平台上碰面，互相促成保险合同。这种模式的特点主要表现为：由第三方的商业机构建设，提供众多保险公司的产品，但是不能完成理赔等业务，网上支付也较少涉及。易保网、网险、保网、买保险网是这一模式的典型。 1997年11月28日，我国第一家保险网站――中国保险信息网（www.省略）正式开通运行，并进入国际互联网。同年12月，新华人寿公司在网上完成的第一份网上保单更是标志着我国保险业已经搭上了网络快车。2000年3月9日，国内推出首家电子商务保险网站――“网险”。该网站由太保北京分公司与朗络电子商务公司合作开发，真正实现了“网上投保”。“网险”目前推出了包括网上个人和团体保险两大类，30余个险种。保险网络营销在我国有着良好的发展前景，但是由于我国起步较晚，目前仍受到监管不足、人力资源缺乏、前期成本高、产品种类少等因素的制约。因此，保险企业的营销活动要想真正取得令人满意的效果，还需在以下方面多加努力： 第一，转变营销观念，真正以客户为中心。网络互动的特性决定了保险业开展网络营销，公司会收到大量的反馈信息，因此，公司要专门设人对这些信息进行管理，需要设立一个专门负责收集E-mail反馈分类的管理员，并在网站上设立留言板。 第二，进一步完善网络保险环境和相关法律法规。为了保证网络保险市场的正常运行，单靠行业自律是难以维持的，如何进行网上核保、网上理赔，如何防范网上保险欺诈等都为保险企业提出了难题。与有形物品的网上交易不同，保险电子商务由于保险当事人之间的人为因素与深刻复杂的背景及利益关系，仅仅依靠网上运作还难以支撑网络保险，如何禁止和惩处利用电子商务进行保险欺诈的行为、如何实现网上核保与网上理赔及支付等，我国仍有很长的一段路要走，它既需要技术、资金、管理、人才等方面的支持，也需要社会公德意识与法制意识的不断强化。为此，政府管理部门应加紧出台并完善相关法律法规，加强对网络保险运行机制的研究，创建一个诚信、公平的环境，在实践中不断完善监管体系，以迎接e保险时代的到来。 第三，努力提高保险人员的素质，加大对员工培训的投入。网络保险要求员工有更高的业务素质和技术水平，保险公司对员工的培训应该包括业务素质和思想道德两个方面，这样才能够避免员工串通骗保的情况出现。目前，在我国现行保险体制下，保险营销人员多数为非正式员工，按业绩淘汰，他们享受不到正式员工的待遇，缺乏归属感，具有很高的流动性。而在美国，人队伍虽然近百万，但监管体系完善，人员素质高，行为规范，保险公司大约花费1-1.5万美元对人进行培训，并且要通过包括人寿保险和个人保险的14门课程的10门考试才能获得资格证书。日本的外勤营销人员也要经过完整又严格的教育培训才能获得展业资格。所以，我国保险公司要对保险营销人员进行系统、严格、专业的培训，使他们能够进行专业化的营销服务。 第四，创造网络品牌，加强品牌营销。品牌是一种心理概念，是一种基于消费者的内心期待，由企业通过产品或服务表现而建立的稳定的符号象征，它在很大程度上可以说是消费者情感价值的转换替代符号。在市场转型过程中，保险市场的竞争最终是品牌与服务的竞争，把品牌、服务和营销机制融为一体，构建以客户为核心、以品牌形象为价值标准、以服务为整体功能的品牌营销模式，可以使企业在竞争中处于不败之地。因此，保险企业应进行深入的客户调查和研究，重新进行客户定位，并开发出适合他们的新品牌产品。 第五，采取多渠道分销式的营销战略。同样的产品、同样的价格，不同的分销渠道将会产生不同的经营效果。因为保险产品的最终售价，不仅取决于开发产品的成本，而且取决于流通费用的高低，同时分销渠道选择得好与差将决定能否有效地使产品大量地进入市场。因此，保险公司必须选择既适合产品特性，又能满足市场需求的分销渠道，突破目前自销和个人人销售的单一模式。从美国保险业实践经验来看，不但保险对象是多元的、分散的，而且险种性质和内容也有很大差异。目前，我国非寿险分销渠道存在着严重失衡。根据中国保监会公布的数据，2006年1～9月，我国非寿险保险费收入1196.17亿元，保险专业公司（独立人）实现的保费收入仅为71.22亿元，仅占全部非寿险保费收入的5.95%。保险经纪公司实现保费收入78.21亿元，其中，财产险保费62.12亿元，占同期全国财产险保费收入的5.19%。占绝大比例的非寿险保费仍然是通过保险营销员和保险兼业机构渠道获得，这与美国非寿险业独立经代机构的重要地位截然不同。因此，我国非寿险业需要充分考虑保险产品市场化带来的客户需求、产品、市场竞争，以及企业其他层面经营制度的变化，对当前失衡的分销体系结构进行调整，逐步放弃过度依靠单一直销模式的销售体制。 第六，切实开展险种创新。险种的创新开发是实现保险公司经营目标的重要手段，也是保险公司开展其他业务的起点。保险公司要想在激烈的市场竞争中求得生存和发展，就必须开发出多样化的险种，最大限度地满足保险客户的需求。险种创新主要包括：设计全新险种；旧险种组合改造；实行“拿来主义”，从海外保险市场引进成熟险种加以改造；量身定做，针对客户自身特点制定和组合保险产品应是未来险种创新的主要方向。只有进行成功的险种创新，才能满足顾客不同需求，在日益激烈的竞争中占领市场。 如果我国保险业能在以上各方面下苦功夫，相信在不久的将来网络保险一定能取得良好效果。但与此同时，网络保险作为一种新事物，尽管有着很大的优势，其在国内的发展尚处于不完善阶段，仍然存在一些风险和不足。因此，网络保险尽管好处多多，但也非我们想象中的灵丹妙药。保险业必须加大监管力度，将传统保险与网络保险相结合，不断创新发展。2007年市场运行的主要特点表现为市场平稳健康运行，业务增长速度明显加快。全国累计实现原保费收入7035.76亿元，同比增长25%。全国公司总资产共计29003.92亿元，比年初增加9272.60亿元，同比增长46.99%，是2002年的4.59倍，年均增长35.62%。保险业尤其是网络保险业在我国有如一个正在学习走路的孩子，他的成长之路还很漫长，成长空间也很巨大。如果各保险公司既能充分利用网络优势，又能最大限度地防范网络风险，那么全面e化的网上保险公司将成为21世纪保险业的领头羊，届时，我们也将迎来保险公司与投保客户双赢的良好局面。 （作者单位：山东大学威海分校商学院） 浅谈我国保险网络营销:浅析保险网络营销心理 摘 要：网络营销因其所具有的优势正在成为保险企业一种重要的营销手段，它将以一种全新的模式来影响和改变人们的观念、生活和工作。同时面对网络营销这种特殊的营销模式，消费者的心理和行为表现得更加复杂和微妙，并直接影响网络营销的效果和发展。因此，从心理学的角度来探讨影响网络营销的因素具有重要的现实意义。 关键词：网络营销；动机；影响因素；劣势 保险网络营销是保险企业的一种新型产品营销方式，是指保险企业利用互联网的技术，在线完成产品宣传、投保、理赔等全过程保险服务的销售行为。 网络营销因其所具有的优势正在成为保险企业一种重要的营销手段，它将以一种全新的模式来影响和改变人们的观念、生活和工作。同时面对网络营销这种特殊的营销模式，消费者的心理和行为表现得更加复杂和微妙，并直接影响网络营销的效果和发展。因此，从心理学的角度来探讨影响网络营销的因素具有重要的现实意义。 1 网络消费者的需要与购买动机 1.1 网络消费者的需要 网络中的消费者，除了希望获得购买保险产品所产生的基本需求外，还基于以下一些新的需求： (1)兴趣的满足。 人们选择上网，很大一部原因是兴趣使然，这种兴趣的产生，主要源于探索新鲜事务的内在驱动力。网络包含了各种知识和信息，网民可以根据自己的心理沿着网络提供的线索不断深入查询，并且当人们通过网络找到自己感兴趣的东西时会产生-种满足感。这种源于探索与成功的兴趣会使消费者不由自主的选择网络这一媒体。 (2)聚集的需要。 因为人是社会的动物，所以在人们的潜在意识里，都有着一种参与集体活动的需求。由于现代人工作繁忙，现代生活节奏不断加快，人们很难找出共同的闲暇时间来进行集体活动，网络的出现则为人们设计了一个虚拟的社会，虽然在网上人们不能谋面，但网络毕竟为人们的虚拟聚集提供了可能，目前广受欢迎的实时通讯工具如QQ、MSN等，就因给孤独的网民交友聊天提供了极大的便利而广受欢迎。 (3)交流的需要。 人们在聚集之后的主要目的就是交流，他们会提供自己的各种思想与见解，同时也希望能从他人那里获取自己想要的各种信息。网民的这种交流需要．即可能是不涉及任何经济利益的纯粹心理、思想的交流，也可能是希望通过沟通，获得某些经济利益，如商家或企业与消费者交流，达成一笔交易，满足某些利益需求。 1.2 保险网络消费的动机 (1)内在需要。 对于风险规避和获取安全保障的需求是投保者的最原始动机，自然也是消费者选择网上投保的最原始动机，当人们意识到风险无处不在时，就会想通过购买的保险的方式来转移和防范风险、补偿损失，另有一些投保人也会将保险当做一种重要储蓄和投资途径，但无论是那种消费者都会源于安全保障、储蓄、投资这些最基本的需要而选择购买保险。 (2)外在诱因。 消费者选择网上购买保险主要出于以下几方面动机： 一是情感动机，对于网上消费来说，网上购买保险比去人处投保或直接去保险公司投保更新鲜，更具有满意度。 二是理智动机，选择网上购买保险的人群，大多数是年轻人，并受过良好的高等教育，他们具有一般消费者更强的分析、判断能力，他们能在众多的保险产品中选择最适合自己的保险产品，特别是网络所具有的强大的信息搜索功能，是用户可以更方便、快捷的获取企业和产品信息，极大的扩大了选择范围。同时，由于面对的是电脑屏幕，而没有人喋喋不休的宣传，使消费者能够在一种更轻松、更理性的心态下做出购买决策，这正好迎合了理性消费者的“货比三家”的谨慎购买心理。 三是偏好动机，一些消费者对于某些网站，图表广告、产品等具有特殊的偏好，因此成为某些企业网站包括某些保险企业在内的网页的忠实浏览者。 2 保险网上购买行为的影响因素 (1)主动消费。 保险知识在公众中的不断普及，保险市场中产品的日益丰富与多样化，使得消费者的投保主动性越来强。保险产品具有长期性的特点，对于某些消费者也属较大额支出，因此消费者在决定投保之前，通常会通过各种渠道主动搜集各家保险企业及产品信息。这些分析也许不够充分和准确，但却可以使消费者获得一定程度上的满足感，减少风险感，增强对于企业的产品的信心，消费者这种不断增强的主动性源于现代社会的不断增加的不确定性，和人们追求安全的天生欲望。 (2)投保方便性。 一部分消费者由于工作压力大，节奏快，很少有充分的剩余时间，为追求投保的时间成本，尽可能减少人力和费用的支出，同时也可以不受企业营业时间的限制，不受保险人的展业时间和地域的限制，消费者只要坐在家中，就可以通过点击鼠标来完成投保。 (3)尝新的心理需求。 对很多消费者来说，网上购物与网上冲浪、聊天、欣赏在线音乐一样，都是一种未曾体验过的新奇感受，因此，那些具有求新心理特征的消费者，为满足尝新的心理需求而选择网上投保。 3 网上购买保险的心理过程 (1)需求的诱发。 与传统投保方式相同，网上购买保险过程的起点也是需求的诱发，出于安全保障、储蓄、投资等需要。但在网络投保中，消费者同时受到来自于视觉和听觉的刺激，网络的特性使文字表述、图片数据显示、声音等更具有感染力，这些将会成为诱发消费者购买的直接动因。 (2)信息的搜集。 网络信息搜集的快捷与全面，是消费者选择网上投保的主要原因之一。较之传统模式，网上消费者不仅选择范围更广泛，并且可以最大限度的发挥其主动性。消费者可以广泛浏览各保险公司的网站和人的网页，充分了解各家企业的情况和产品的信息。 (3)比较选择。 传统消费投保模式下，投保人可以通过对保险公司或人的询问来比较评判产品的孰优孰劣，但在网络投保中，消费者对商品与服务的比较只能依赖于保险相关企业的描述，这种描述又多限于文字和图片方面。这种局限性使得保险企业通过网络销售的产品种类较少，保险企业提供的户品或服务描述，若不能通俗易懂并吸引人，可能很难赢得顾客，但若这种描述过分夸张至带有虚假的成分，待日后客户发现后则可能永久地失去顾客，因而判断这种信息的可靠性与真实性，是留给消费者的一道难题。 (4)购买决策。 网上投保人的购买决策更具有理性，感性因素较少。因其在网上寻找商品的过程就是一个思考的过程，消费者有足够的时间来分析比较每个保险产品的费率、保障范围、保险责任， 之后再作出购买决定，并且网络投保受其他消费者等外界因素影响较小，更有利于消费者作出理智的决策。 (5)投保后评价。 网络空间中信息传递的速度是极快的，而广度更是无法衡量，消费者投保后好的体验若在网上反映，将使保险企业的形象得以很好的树立，但若消费者购后产生不满意感，他也很可能通过网络平台将这种不满意大范围的传播，这在广大网民心中会产生不良影响，打消很多其他的消费者的购买欲望。 4 保险网络营销的心理劣势 作为新兴营销方式，网络营销有强大的生命力，但就其本身特点和发展状况而言，它仍存在着一些心理上的不足： （1）增加了购买成本。 所有保险相关企业在网上均表现为网址和虚拟环境，使消费者增加了鉴别、选择企业或产品的难度和时间等成本，保险产品由于其本身所具有的复杂性和专业性，很多消费者还是很难只通过相关企业的网上宣传来了解并掌握全面详实的保险产品信息。 （2）对消费者的基本素质要求较高。 基本素质是指消费者的道德素质和心理素质，保险产品的特点决定了投保人和被保险人应该具有较高的道德素质和心理素质，以杜绝违反合同的故意行为，如欺骗、隐瞒、疏忽大意等，如果投保人没有较高的基本素质，则极易发生逆选择和道德风险，可以说网上投保是对人们基本素质的一种挑战。 （3）无法满足某些特定的心理需求。 网上购物只能替代部分人际互动关系，不可能满足消费者在这方面的个人社交动机。虚拟购买空间也无法使消费者因购物而受到注意和尊重，消费者无法以购物过程来显示自己的社会地位、成就或支付能力。 （4）现阶段网上投保支付安全性、保密性没有保障。 对于网上保险能否保证保户个人的信息的隐私性以及支付的安全性等都格外重要，在线交易过程中涉及到的保险标的的风险状况等商业秘密，人身隐私和支付账户密码等信息，一旦泄漏后果不堪设想，而现有的技术还不能完满地解决这一系列问题。另外，电子商务较常规交易手段的手续要复杂一些。 （5）消费者对于网上保险认知滞后。 消费者认识计算机网络与电子商务还有一个过程。认知的滞后是影响电子商务发展的另一重大障碍。消费心理学中的“惠顾效应”显示，人们重复选择自已熟悉的行为和场景，从而形成习惯．而不断地尝试和不断地获得良好的反馈，则能使自已更多地重复这样的行为活动，但由于网络营销形成不久，购物者普遍缺乏足够的网上购物经验，同时，也缺少对这种购物行为的交付方式安全性的知识，或不了解这种商业支持系统的复杂性(技术的、投入与维护等)等问题，所以，个人的网上购物行为受到很大的限制。 综上所述，从消费者心理和行为角度分析，网络营销与传统营销相比发生了巨大的改变。面对崭新的网络营销方式及其引起的消费者心理和行为的改变，保险企业必须认识和适应这种变化，并且通过采取适当的营销策略，主动地影响消费者的心理和购买行为，才能在未来的营销竞争中立于不败之地。 浅谈我国保险网络营销:试论我国保险的网络营销 摘 要：网络营销是以现代电子技术与网络通信技术的应用与发展为基础，与市场变革、市场竞争及营销观念转变密切相关的一种营销模式。网络营销为保险企业提供了适应全球网络技术发展与信息网络社会变革的新的技术与手段，形成了现代保险企业全新的营销策略。我们应该根据当前整个保险市场发展的实际状况，充分发挥网络营销的优势，避其劣势，对网络营销与传统营销进行有效而合理的整合。并在发挥整合优势的过程中，发现、分析、解决保险网络营销遇到的问题，使这一顺应时展的营销模式充分发挥其在促进保险企业创新发展中的效能。 关键词：保险 网络营销 整合分析 一、保险网络营销概述 （一）保险网络营销的定义 互联网引入我国以来，给人们的工作、生活带来了深刻的变化。而随着互联网的进一步发展，网络营销作为“无店铺营销”集大成者也成为时下的一种潮流。网络营销作为一种新的营销方式也正逐步为保险业所接受、运用。保险网络营销（e-Marketing，e-表示电子化、信息化、网络化）是指保险企业利用网络进行保险产品的宣传、营销和提供服务，并最终通过网络实现投保、核保、理赔、给付等一系列保险经营活动，从而更有效地促成个人和组织交易活动的实现，以达到企业营销目标的一种营销方式。它的特点在于可以提供适时服务，顾客可随时进入网络购物；经销商与顾客建立起直接交流的通道，而且是双向互动式的沟通，这就减少了中介环节，降低了销售费用，增强了企业的竞争力。越来越多的保险企业开始采用网络营销，这一方式也逐步显示出生机。 （二）保险网络营销的发展状况 在西方发达国家，随着互联网的高速发展，近几年来通过网络销售保险产品逐渐被人们接受。美国由于在网络用户数量、普及率等方面有着明显的优势，成为发展网络营销的先驱者。美国国民第一证券银行首创通过互联网销售保险单，营业仅一个月就销售了上千亿美元的保单。现在美国几乎所有的保险公司都已上网经营。早在1998年美国就有86%的保险公司在网上产品资料信息，有6196个保险站点提供商地址咨询，并有43%的保险公司已把发展互联网业务作为战略规划的重要组成部分。欧洲各国保险产品的网络营销发展势头也相当可观，如英国的“屏幕交易”网站提供7家本国保险商的汽车和旅游保险产品，用户数量每一个月以70%的速度递增。2005年英国车险网上销售比例达到了13%。2003年《欧洲保险和养老金业中的信息通信技术与电子商务》报告显示，欧洲保险业的网络营销在各行业占了较高的比例，接近5%。作为全球最大的保险及资产管理集团之一的法国安盛集团，早在1996年就在德国试行网上直销，目前这个集团约有8%的新单业务是通过互联网来完成的。据美国独立保险人协会预测，今后10年内，在世界保险业务中，有31%的商业险种交易和37%的个人险种交易将通过全球互联网进行。 与西方发达国家相比我国保险的网络营销起步比较晚。在中国，网络上进行保险产品销售可以说尚处于初级阶段，而且是低水平的，多数保险公司对于网络保险的认识处于摸索阶段。中国保险业在5年前才与IT业完成嫁接。2001年3月，太平洋保险北京分公司开始尝试在网上销售保险产品，共推出了30余个险种，开始了真正意义上的保险网上营销。该公司当月保费达到99万元，让业界看到了保险业网上营销的巨大魅力。不过，由于国内在对实现网上交易至关重要的货币结算和网上签名等方面还没有一套完整的、令人满意的解决方案，出现完全意义上的保险网络营销还需时间。 真正意义上的网上保险营销决不仅仅是指通过网络平台简单地销售保单，而是通过网络实现投保、核保、理赔、给付等一系列保险服务的过程。但现在虽然各保险公司都推出了自己的网站，主要内容却大都局限于介绍产品、介绍公司的背景，并与客户进行网上交流，宣传自己，用于扩大影响。几年来，国内保险公司中在这一领域走在前列的是泰康人寿和平安保险。平安保险的“PAl8新概念”和泰康保险的“泰康在线”两个电子商务平台投资都是上千万元的项目，他们已经具备了网上保险的基本功能，初步实现了在线保险营销，并且已经具有很强的竞争能力。 （三）保险网络营销的优劣势分析 作为一种新生事物，其之所以能为人们所接受、认可，必然体现其不可比拟的优势，当然任何一种事物都也存在固有的某些缺陷。或者是因为历史的局限性而表现出来的不适应。网络营销应用于保险业当然也不例外。 1.网络营销的优势。虽然通过网络营销的保单促成量在全球目前保险成交总量中所占的比重还是微乎其微，但网络营销作为保险企业一种全新的营销模式，其具有的诸多优越性是传统营销方式所无法比拟的。（1）节省开支，降低成本。据有关数据统计,通过互联网向客户出售保单或提供服务要比传统营销方式节省58%~71%的费用。保险公司通过网络销售保单，可以省却目前花费在分支机构网点及营销员上的费用，保险公司只需支付低廉的网络服务费从而降低成本，提高效益。（2）信息量大，具有互动性。网络就如同一位保险专家，人们可以从网上获取大容量、高密度、多样化的专业信息，可以同时在多家保险公司和多种保险产品中实现多元化的比较，大大减少了投保人投保的被动性、盲目性，有效地改善了投保人与保险公司之间的信息不对称状况，增强了双方的互动性。（3）即时传送和反馈节省营销时间，加速新产品的推出。网络作为有效的销售渠道，拓宽了保险业务的时间和空间。互联网的特点使得保险业务可以延伸至全球任何地区，它随时随地的、富有灵活性与应变能力的服务理念推动保险商品的销售，促使保险市场进一步向国际化、全球化方向发展。（4）服务更具有连续性，避免人的短期行为。利用网络销售保险产品，与客户进行互动交流，使保险公司对每一位客户的服务更具有连续性，增强了客户对保险公司的信任度，可以避免由于人追求眼前佣金利益的短期行为对客户造成的损害和对公司形象的影响。 2.网络营销的劣势。网络营销具有广阔的发展前景，但其自身发展条件中的制约因素也是不可忽视的。（1）缺乏信任感。眼见为实的购物习惯在人们心中已根深蒂固，买东西还是要亲眼瞧瞧，亲手摸摸才放心，许多人还不适应“鼠标＋键盘”的投保方式，对于虚拟的网络市场心存顾忌，认为这样触摸不到的交易不安全。（2）技术与安全性问题。从电子商务的角度来看，保险业仍是我国金融领域中现代化程度和网络技术装备水平较低的行业，硬件环境低下，人员水平不足，信息管理与分析能力缺乏，在很大程度上制约了其发展。网上交易是通过信息网络传输商务信息和进行交易的，与传统的有纸贸易相比，减少了直接的票据传递和确认，因此要求网上交易比有纸交易更安全、更可靠，而就目前来看，现有的通信网络还不能绝对保证交易信息的安全、迅速传递。（3）价格问题。以往的直销方式和中介销售，各公司之间主要依靠的是价格竞争，客户在购买产品市很少有机会比较多家公司的产品。网上销售可以使得单个消费者可以同时得到多家公司多种产品的价格信息以相互比较，从而作出对自己有利的购买决策；而公司定价时不仅要考虑自身产品开发、宣传和系统维护的费用，而且要参考其他公司同类产品的价格情况，定出具有足够竞争力的价格，这对企业来说可谓一个两难的抉择。（4）前期开发、系统维护费用较大。电子商务仍处于第一代应用之中，还不大可能从一家软件厂商那里买到所有称心如意的产品，而大的系统集成商，如IBM的全球服务系统和EDS公司的价码都很高。除了IT基础设施的投资外，还有其他的费用，如人力资本费用和市场推广费等。有一个统计数字说，企业开发和推出自己的电子商务网站要花掉100万美元和5个月的时间，这对我国的企业来讲，只有少数几家大公司有可能做到，而作出这样的尝试还需要大量时间的研究和决策。 二、我国发展保险网络营销的问题及对策分析 在网络营销应用我国保险业的过程中，由于我国的特殊国情，在发展过程中一定会面临众多的问题与困难。我们在汲取外国发展经验的同时，也要从理论和实践两条路入手，发现问题、分析问题、解决问题，找出适合我国保险营销发展的途径来。 （一）我国当前发展网络营销面临的问题 1.我国网络环境有待改善，网络安全亟待解决。首先，网络在我国的普及率还比较低，广大客户的网络投保意识不强。网络的普及与网络保险的发展息息相关。从我国网络的发展来看，只是在个别大中城市网络普及率较高，国民上网率仅为1.5％，而且网络的硬、软环境不佳，诸如上网资费较高、网络信息传递速率极低等，业已成为网络经济的“瓶颈”，自然也是网络保险的制约因素。其次，网络的安全、“认证”问题。网络保险是在开放的网络上实现，网络交易及款项支付，最重要的无疑是安全。目前，关于网上支付有一系列可以遵从的安全标准。国际上大致有两种：SET和SSL。SSL协议使用方便，造价低，SET比SSL协议复杂，在理论上安全性也更高。安全和便捷，网上支付都要兼顾。我国网络安全尚未稳妥解决，网络安全协议亟待确立。实现安全的网络保险，重要的一点要解决网上身份认证的问题。因此，实现交易各方身份的确认和不可否认，建立安全认证体系已成当务之急。 2.我国网络保险的法律环境有待健全完善。按照我国《保险法》规定，保险合同签订或变更，必须有投保人或被保险人亲笔签名确认，不得由他人代签。这一规定虽可维护保险市场的秩序，但无法适应发展迅猛的网络经济要求。同时，就网络支付而言，涉及电子签单和电子支付等方面内容也相对滞后，需加以完善，确保支付安全。1999年10月，我国开始实施的新《合同法》也在合同中引入了数据电文形式，从而在法律上确认了电子合同的合法性。但我国《合同法》关于电子合同的规定还只是粗线条的，并且缺乏具体而详细的内容，实际操作起来还比较困难，所以我国《合同法》关于这方面的规定与国际立法趋势有相当大的差距。2004年8月28日，十届全国人大常委会第十一次会议表决通过了《电子签名法》，这标志着我国首部“真正意义上的信息化法律”正式诞生。有专家认为，它将对我国电子商务的发展起到非常重要的促进作用。但仅此一部《电子签名法》是远远不够的，缺少其他有关电子合同的法律配套规定必将构成阻碍我国电子商务发展的重大法律障碍。对于保险业而言，它除了受常规法律的约束外，还受《保险法》及中国保险监督管理委员出台的相关法律法规的约束。因此针对保险网络营销的相关电子商务的法律问题更为复杂与滞后，不仅牵涉到进一步完善问题，也牵涉到保险法律法规与其他法律法规的衔接与配套问题。 3.我国保险业对发展网络保险的准备不足。我国网络经济刚刚起步、保险业发展尚不充分，发展网络保险不可能一蹴而就，需要周密计划和精心准备。但目前情况是，无论是保险企业，还是保险监管部门对发展网络保险都未做好必要的准备工作。就保险企业而言，首先，公司的管理、组织结构和服务体系的调整不够。主要表现在保险企业对互联网缺乏深刻的认识，公司尚未按以客户为中心的经营理念进行调整与转型。同时，公司服务及管理水平不完善，网络与保险的结合不仅不能提升公司的服务水平与形象，使得公司在经营管理方面得到全面升级；反而有可能放大公司管理、服务等方面的缺陷。其次，网上核保问题仍未解决。网上核保是制约我国网络保险的最为重要的因素。核保需要考虑的风险非常多，它需要考虑被保险人的年龄、职业、健康状况、财务状况、家庭背景等等许多因素，在现行的社会信用体系下，通过网络实现保险公司与客户之间的沟通，难度较大。不解决这个问题，网络保险经营的品种、范围就受到极大的限制。此外，我国保险业尚未做好网络保险与现有营销渠道如何接轨的方案及技术准备。就保险监管部门而言，网络保险的游戏规则的制定、运作过程及结果的监控方法、手段和技术等问题尚未作充分的研究和规划。加强对网络保险运行机制的研究，在实践中不断完善监管体系，防范网络保险人虚假信息、投保人的个人信息不实以及网上索赔欺诈等信用风险、道德风险的产生，是保险监管部门应当立即着手处理的问题。 （二）我国发展保险网络营销的对策分析 1.应该投入一定的资金进行网络的基本建设。网络保险对于我国的大部分保险公司还是新生事物，据统计，自1997年11月中国保险信息网向公众开通并进入国际互联网以来，到1999年4月，共有7家国内保险公司、4家驻华机构在互联网上建立了自己的网址。建立公司自己的网站，是实现网络保险营销的第一步。网站应该满足访问者和客户的需求，应提供网上投保、索赔、咨询等服务，如可以开辟“保险学习”专栏，提供有关保险的基本知识、法律法规、投保技巧、索赔程序等，从客户的角度帮助消费者选择最适合的保险产品。此外，可以通过与一些知名的网络热线等网络服务公司进行挂靠和联合，便于客户链接到公司的网站。 2.转变营销观念，真正以客户需求为导向。要强调“市场和客户需要什么，就提供什么”，根据客户需要进行服务的开发，提供客户愿意购买的保险产品。网络使消费者具有更多的选择，而且改变选择也越来越方便了，这使得价格将逐渐趋向一致。随着技术进步，市场需求的变化，谁能不断开发和推出适合市场和客户需求的险种，谁就能取得较高的市场份额，赢得更多的客户。在保险创新方面，要善于根据不同客户的个性要求，及时推出新的服务品种。 网络双向互动的特性决定了开展网络保险，公司会收到大量的反馈信息，公司要专门设人对这些信息进行管理。反馈信息一般都是通过发给公司的E-mail或是在网站上留言而获得的，这样，对保险公司，若只有唯一的E-mail地址。则需要设立一个专门负责E-mail分类的管理员，根据反馈信息的内容分类分发给相应的部门，或采用一个简便的处理办法：不同的部门设置独立的E-mail地址，由反馈信息的发送者根据信息的内容，自己决定应发送到哪个部门。在网站上可以设立类似bbs的留言板，让客户提出对保险产品的意见和建议，直接参与保险产品的设计。 笔者建议，要建立一个具有市场研究、客户开放监控和风险控制的市场营销部门，以此为龙头建立网络化经营体系。通过网络营销管理控制，做好各部门工作的协调和沟通，规划长期营销发展战略。强化对具体营销过程的管理、指导、实施，强化对网络营销活动的规划和监督，并对具体网络营销过程中出现的偏差及时加以纠正，使网络营销有序地展开。 3.努力提高员工的素质，加大对员工培训的投入。网络保险的运营，使得保险工作的性质和任务与以往大不相同，要求员工应该具有全新的观念、较高的业务和管理水平。对员工的素质提出了更高的要求。不仅仅是要求员工要精通保险业务知识，同时也要熟悉网络的操作，并能进行适当的维护。由于网络在一定程度上替代了人工的一些重复工作，员工的工作应该更具创新性，而不再是简单的重复，工作更具挑战性，需要有更扎实的业务水平和较宽的工作视野。当然，基于网络的工作，如果不懂基本的网络知识和电脑的操作是不可想象的。另外，网络给员工提供了一个自由的业务发展空间，相应的监控是必要的，但是对员工基于道德的自我约束也提出了更高的要求。所以，对员工的培训至少有两方面：一方面是业务能力的提高，另一方面是道德约束的强化。 4.改善现存的各方面配套保险服务，增强保险公司业务的便利性。我国保险公司可以根据当前具体形式，调整分销渠道结构。面对当前保险公司分支机构重叠、效益不佳的状况，保险公司应根据客户分布情况，结合网络营销，积极调整网点布局，优化网点结构。网络营销主张以更加细腻的、更加周全的方式为顾客提供更完美的服务和满足。这种服务并不能完全构筑在虚拟世界中，需要网下的工作来配套实现。 5.提高风险防范意识，加强内部控制制度。对网络保险中存在的风险，保险公司作为提供风险保障的专门机构，应有更清楚的认识。对于信用不足的风险，目前只能实施一个过渡的方法，采用并轨制，即传统的方式和网络方式的结合。对于来自外部的风险，保险公司应尽力做好网络的安全工作，如防火墙的设置、保存好访客的记录等。对于来自内部的风险，在加强对员工的道德教育的同时，实施更为有效的内部控制制度，防止“祸起萧墙”。 三、我国保险网络营销的前景展望 随着我国保险业的飞速发展，也伴随信息网络技术在保险业中更多的应用，我国保险网络营销必然在整个保险经营过程中发挥越来越重要的作用，在未来的一段时期内，其发展趋势主要表现在以下几个方面： 首先，保险企业的网站将从简单的信息提供和产品销售向更为全面的服务转变。目前来看，大多数保险公司建立的网站以专业化为主要特征，宣传公司的组织构架、保险产品，实现了信息查询，并开始尝试网上保险产品的销售和网上简单的保险服务，逐步进入“销售Web”阶段。在此阶段内，各家公司逐步完善网上支付系统、网上安全系统，强化电子商务的保险销售功能。随着互联网技术和相关支持系统的完善，保险公司的网站为了满足客户日益增长的多样化服务需求，将进入“服务Web”阶段。网站将提供全方位的金融服务，实现在线保单账户查询、网上复杂保险产品的承保、在线理赔集中处理、客户理财服务等。 其次，保险网络营销模式与传统营销模式趋于融合。保险网络营销会随着我国经济的快速发展、人民的生活水平与文化层次的提高、保险电子商务的技术和法律局限的逐步减少和消除，在业务总量上会有所增加，但在相当长的一段时间内，不会成为保险销售的主渠道。保险网络营销必须与传统保险销售渠道相融合，才能达到最高的经济效益。这是基于消费习惯、年龄结构和知识层次的实际而采取的策略。在这一过渡时期内，保险企业既要用传统的营销渠道为目前的主流消费习惯服务，还要利用网络营销来培育未来的消费主流。成功的保险网络营销和成功的传统保险营销渠道有很大的关联度，网络销售保险产品的客户忠诚度是传统保险品牌在网上的延伸。 再次，保险企业将逐步建立以客户为中心的业务组合模式，提高为保险客户服务的专业水平。对于日趋竞争激烈的保险市场来说，对于保险企业来说，营销能力成为为其今后发展提供动力的发动机和心脏。保险网络营销时代的到来，保险消费者不再是被动的消费者，他们可以自主地作出选择。投保人可以运用搜索引擎寻找到符合自身特殊要求的成本较低的个性化保险产品。因此，保险公司不能为销售而销售。关键是要吸引顾客，提供多样化、个性化的保险产品组合，以满足客户的需求。保险公司将逐步建立基于网络的遍布全国的保险销售服务网络。保险企业在其经营的全过程中利用网络技术进行市场调查、保险客户需求和消费行为分析、保险产品的开发定位、运作流程的改进、销售策略的拟订、客户服务的改善、保险产品和服务的反馈等，这是保险网络营销发展的趋势。 最后，巨额的投入成本与短期内较少的产出和客户的多样化的服务需求将使保险网络营销趋向于共享平台。开展保险网络营销需要构建网上平台，并且设计相关安全体系和网上支付系统程序，这需要巨额的成本投入。同时，由于保险网络营销开展初期经营范围的局限性和客户对新的销售模式的接受有一个过程，网上保险销售经营初期的收入不能满足其庞大的支出，长此以往将难以维继。为了降低经营成本，减少重复投资，保险公司将趋向于共享平台来开展网络营销。由于平台共享，保险公司和其他金融企业，以及相关行业还可以实现客户资源共享，提高自身经营业绩，实现效用最大化。同时，客户可以在同一平台享受金融、保险、证券等“一条龙”服务，获得了极大的便利，并且满足了其多样化的服务需求。

财务会计毕业论文:浅谈管理会计与财务会计的可行性分析 摘要：在我国会计界，一直以来，存在着"财务会计对外、管理会计对内"的传统观念，但是随着会计理论的发展和会计职能的发挥，这种观念逐渐被打破。本文从管理会计是财务会计的延伸与发展入手，阐述了管理会计与财务会计融合的基础，提出了在理论和实践中，将管理会计与财务会计相融合是可行的，也是会计发展的必然趋势。 关键词：管理会计；财务会计；融合 会计系统是一个信息生成和利用系统，财务会计与管理会计是现代会计的两大支柱。一直以来，人们都认为：财务会计是以传统会计为主要内容，通过一定的程序和方法，将企业生产经营活动中的大量、日常业务数据经过记录、分类和汇总编制成会计报表，向企业外部与企业有利害关系的集团和个人提供反映企业财务状况和经营成果的会计报表。而管理会计主要利用财务会计提供的会计信息及其生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计等方面的一系列方法，通过整理、计算、对比、分析，向企业内部各级管理人员提供用以短期和长期经营决策，制定计划指导和控制企业经营管理信息的对内会计报告。这种"财务会计对外、管理会计对内"传统观念长期以来制约着会计人员的思维，这样不仅不利于会计职能作用的发挥，而且也阻碍了会计理论的发展。其实，管理会计与财务会计虽然同时并列为相对独立的会计系统，但企业会计本身就是财务会计与管理会计的结合，两者的理论基础具有同源性，共同服务于现代企业会计总体要求。他们从不同的角度反映和控制企业生产经营活动，相互补充、相互配合，共同提供决策者所需要的会计信息。因此，在现代知识经济条件下，财务会计与管理会计是可以有机地融合在一起的，他们具有融合的基础和必要。 一、管理会计是财务会计的延伸与发展 （一）管理会计的职能与任务是财务会计职能与任务的延伸与发展 管理会计成为与财务会计并列的独立领域经历了一个在传统会计内部孕育、积累、分化和逐步形成的漫长过程。随着经济的发展，企业所有权、经营权相分离，特别是在市场经济条件下，企业为加强其内部管理，提高市场竞争力而运用专门的管理会计办法，即以财务会计为基础进行预算分析，编制企业的全面预算与责任预算，确定各方面的主要目标，建立责任中心，并对其进行控制、调节、分析、考核和评价，以达到预期的目的。这在理论上就属于管理会计的职能，它是由企业的财务会计来执行的。 （二）管理会计的内容是企业为适应经济发展的需要对财务会计工作内容的深化 随着经济的不断发展，企业的生存与发展面临着严峻的考验。广大财务工作者在长期的工作实践中不断摸索、总结和积累，在传统会计计账、算账、报账的基础上，把实际工作经验归纳为诸如成本习性与量本利分析、变动成本计算、预测分析、产品生产决策的专门方法、投资决策与分析的专门方法、责任会计、成本控制等内容，人们把这些实际工作经验予以科学的、系统的总结，就形成了管理会计的内容，它丰富了会计科学的内容，扩展了会计的职能，使会计在经济管理中发挥越来越重要的作用。 综上所述，管理会计是企业财务会计的延伸与发展。 二、管理会计与财务会计融合的基础 （一）内外部信息使用者在信息要求上趋于一致 会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的，它不仅仅是管理经济的一个工具，会计本身是有管理职能的，是人们从事管理的一种活动。 传统的看法认为：内部会计信息的使用者对企业会计信息的需要是由管理会计提供的，而外部会计信息使用者对企业会计信息的需要则是由财务会计提供的。从管理会计的发展过程来看这种观点具有明显的缺陷。管理会计并非独立于财务会计的会计学科，它是财务会计的进一步延伸和发展。随着知识经济的飞速发展，管理会计不仅要树立企业整体优势的观念，关注企业的生产经营过程，而且还要对企业价值链的其他组成部分。同时，企业外部信息使用者不仅关注历史信息，而且越来越关注企业的未来信息、分部信息、过程信息和非货币的信息，而这些信息主要是由管理会计提供的。同样，企业内部经营管理者为了更好地进行战略决策，也必须同时了解企业的内部信息和外部信息。 （二）会计研究对象的极大扩展 “会计对象是指会计核算和监督的内容。企业、事业单位的经营活动或业务活动，在市场经济条件下，总是表现和反映为一定的资金运动。资金运动及其所反映的经营活动就是会计核算和会计监督的内容，也就是会计对象。”由此我们可以看出，传统的会计管理过多地注重生产经营过程中的资产、资金等物质资本，认为会计的对象是资金运动，而忽略了决定这些因素的人及其行为活动。随着科学技术和相关理论的不断发展，会计主体认识和改造能力不断提高，会计客体被作用的范围和深度便不断得以扩展。如何核算、监督和控制这些人力资本、智力资本等已是知识经济条件下会计管理的主要内容，在度量和评估这些价值体系时，必须突破传统财务会计信息的局限，创建一种更客观、更全面的多方位的评估体系。包括数量信息与质量信息、财务信息与非财务信息、静态信息与动态信息、物质层面的信息与精神层面的信息等，使企业成为作业链、价值链、知识链、行为链的统一体。 随着会计研究对象的扩展，会计管理模式也从以财务资本为核心向以知识资本管理为核心转化。财务会计和管理会计的对象已不仅包括物质或价值运动过程，还应包括与物质流、资金流和信息流时刻相伴的、体现出资者、经营者、职工等各利益相关者经济关系的产权流。因此，从总体上来说，管理会计与财务会计的对象是一致的，即是以物质运动和价值运动为基础，以信息运动为纽带，体现人与人之间生产关系的社会再生产过程。二者对象的一致性，为财务会计与管理会计的融合提供了理论基础。 （三）会计终极目标的一致性 现代会计一方面要着重体现财务会计为各产权主体(包括所有者、债权人、经营者、政府管理当局)提供有利于其决策的会计信息，另一方面则应突出管理会计所体现的法人所有权的管理职能，通过强化内部管理来维护各产权主体的收益权、分配权等财产权利。二者统一服务于现代企业管理的总体要求，共同实现“维护各利益相关者权益、提高效益”这一会计的终极目标。 三、管理会计与财务会计的融合是一种必然趋势 虽然两者之间仍存在着一些差异，但两者的融合，无论是从理论上还是实践上都是有益的。 首先在理论上，财务会计的对象主要体现在资金运动，即物质核算方面。管理会计的对象主要体现在价值差量、信息管理方面，若把运动和信息能很好地结合起来，就可以从动态和静态的总体角度来把握企业的管理。财务会计主要从事核算工作，其特点是严谨，原则性和政策性很强，工作领域相对固定，而管理会计则要灵活得多。二者的融合，就可以将会计工作从有限的空间向无限的服务领域扩展，不仅拓宽了会计从业人员的工作视野，也将会计理念带入更广阔的管理天地。管理会计与财务会计的融合，有利于从整体上把握各种理论的相互联系。财务会计的改革，要充分考虑管理会计的要求，保证会计信息共享的最大化；管理会计的发展，要遵循财务会计的准则和制度的约束，这样有利于形成一套完整的理论体系。 其次，在实践中若把二者综合起来进行操作，则会增加企业管理的效率和质量。如运用管理会计的理论对企业量本利的分析，可以计算出某种产品的盈亏平衡点。有了盈亏平衡点这一数据后，在财务上我们就可以合理安排好企业的生产资金，控制产品的生产成本，从而提高企业的生产效率。若把二者相融合，我们就能为企业的财务管理提供一个更为全面的信息平台，综合企业财务的历史、现在、未来信息，更好地为企业的管理服务。 财务会计毕业论文:财务会计向管理会计提升探讨 摘 要: 随着计算机信息技术的发展,财务账务处理工作的简化,如何做好管理会计,是企业管理人,财务经理人面临的迫切的问题。通过对财务会计与管理会计工作的比较,结合所在企业情况,在做好财务会计工作的基础上如何提升到管理会计做了一些探讨,提供了一些方法。 关键词:财务会计;管理会计;提升;方法;企业管理 1 财务会计与管理会计 1.1 财务会计与管理会计的联系 (1)是现代会计两大基本内容。管理会计与财务会计源于同一母体,共同构成了现代企业会计系统的有机整体。两者相互依存、相互制约、相互补充。 (2)最终目标相同。管理会计与财务会计所处的工作环境相同,共同为实现企业和企业管理目标和经营目标服务。 (3)相互分享部分信息。管理会计所需的许多资料来源于财务会计系统,其主要工作内容是对财务会计信息进行深加工和再利用,因而受到财务会计工作质量的约束。同时管理会计信息有时也使用一些与财务会计并不相同的方法来记录、分析和预测企业的经营状况。 1.2 财务会计与管理会计的区别 (1)会计主体不同。管理会计主要以企业内部各层次的责任单位为主体,更为突出以人为中心的行为管理,同时兼顾企业主体;而财务会计往往只以整个企业为工作主体。管理会计责任主体更具体。 (2)基本职能不同。管理会计作为企业会计的内部管理系统,其工作侧重点主要为企业内部管理服务;不受财务会计“公认会计原则”的限制和约束,适用的方法灵活多样,工作程序性较差,从企业经营管理的角度来获取数据,为责任主体制订工作目标,控制责任主体的行为。注重管理过程、结果对企业内部各方面人员在心理和行为方面的影响,按照企业经营目标而努力工作,起作企业向导功能,主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能,属于“经营型会计”。财务会计工作的侧重点在于为企业外界利害关系集团提供会计信息服务,方法和程序是固定的,采用统一的财务会计制度和准则,主要为股东、债权债务人、政府主管部门,履行反映、报告企业经营成果和财务状况的职能,属于“报告型会计”。 (3)信息特征不同。管理会计信息跨越过去、现在和未来三个时态;而财务会计信息则大多为过去时态。管理会计大多以没有统一格式、不固定报告日期和不对外公开的内部报告为其信息载体;财务会计在对外公开提供信息时,其载体是具有固定格式和报告日期的财务报表。管理会计在向企业内部管理部门提供定量信息时,除了价值单位外,还经常使用非价值单位,比如企业的一线工人他们所在的车间是价值单位,可以作为管理会计的主体,而企业的后勤部门,他们是非价值单位,也可作为管理会计的主体,此外还可以根据部分单位的需要,提供定性的、特定的、有选择的、不强求计算精确的,以及不具有法律效用的信息;财务会计主要向企业外部利益关系集团提供以货币为计量单位的信息,并使这些信息满足全面性、系统性、连续性、综合性、真实性、准确性、合法性等原则和要求。 2 企业的经营需要管理会计 如果一个企业仅有财务会计,而没有管理会计功能,在对企业的管理方面所起的作用是相当有限的,只有把财务会计提高为管理会计,才能使财务管理成为企业管理的中心。 传统的财务会计,它的主要使用者是企业外部的投资者、债权人和政府主管部门。由于这一需要,相应的会计事务所、审计事务所作为社会中介机构向社会公众提供客观而专业的服务。如今,上市公司的财务报告都出自这些中介组织,企业的财务会计已作为配角而存在。在这一形势下,更应加快企业的财务会计提高为管理会计的进程,使企业的财务部门找准自己的角色定位,从而带动企业管理水平和经营水平的提高。 管理会计才是为企业自己服务的,它的使用者是企业内部的管理者。在时间概念上,财务会计是反映过去的数据,而管理会计则反映未来,如预算、标准成本、财务评价指标的制定,作为企业目标指导各责任部门工作;在报告内容上,财务会计受公认会计准则限制,只对公司整体情况如收入、存货成本、利润做概括反映,而管理会计则不受公认会计原则的限制,可详细反映企业任何局部的情况,如对一个生产车间,可以用生产计划的完成情况,固定资产的利用率,产品的交付合格率、劳动效率的高低来评价和反映其工作情况;在行为含义上,财务会计关心披露的充分性,而管理会计则关心报告怎样影响员工的行为;通过收集、整理、研究、分析一系列数据资料,公布各责任目标的完成情况。 比如对一个生产车间,发现其材料消耗过高,就会去找出超耗的原因:一个是标准成本的合理性,另一个就是车间管理,工人的操作是否到位。影响到技术生产部门的工作行为,从而提出相应的对策和措施加以改进。在行为性质上,财务会计是被动的,而管理会计则是主动的。 3 如何做好管理会计 (1)做好财务会计是做好管理会计的前提和基础。要想在企业中全面推广和有效应用管理会计,一个前提条件是企业要做好财务会计核算的基础工作。因为管理会计进行规划与决策时所应用到的会计信息资料主要来源于记账、算账和报账的财务会计工作,尤其是企业成本会计核算部分,是管理会计的实务部分,通过企业的实际生产、经营情况来检验管理会计的预算、规划是否到位,如果日常会计核算提供的信息不具有真实性;可靠性;完整的,在此基础上应用管理会计进行预测、规划与决策、分析与控制也就自然失去了实际的应用价值,管理会计的优越性与作用也就不能够体现出来。 (2)提高主要领导人的管理会计应用水平。企业领导已经成为管理会计应用好坏的关键因素。如果企业领导没有一定的管理会计意识水平,他们将不会考虑会计人员在预测、决策、规划和控制中的作用,即使会计人员水平再高恐怕也难以发挥作用。要增强企业主要领导人的管理会计意识可采取以下几种措施:在实务中让经济师等职称考试中应该适当增加管理会计方面的内容,企业领导人本身也应不断完善自已对会计工作和会计人员的认识;建立一定的社会约束机制,甚至以一种行政手段促使企业领导层重视管理会计应用。 (3)制订企业工作目标评价指标,分解到责任主体。根据市场、企业财务会计记录,做好企业各项预算工作,以销售为起点的预算管理模式是企业战略管理的重点,是扩大市场占有率,并在此基础上理顺内部组织管理关系。企业在市场预测时,应根据过去和现在的已有资料,运用一定的科学手段和方法,比如用excele及专门的预算管理软件,对各种现象未来的发展趋势,作出事先的估计和推断。在市场预测的基础上,确定销售目标和销售价格,然后分解到各营销网点,形成营销网络点的销售目标,并将要结转的销售成本指标分解到各责任主体,分解目标成本时应结合各部门的实际情况进行,与相关责任单位进行沟通,确认,以落实各项指标,成为其工作的指导方向。定时进行分析和考核,加强各职能部门的联系与沟通,找出弊病给以改进。配合企业的奖惩制度促使各部门工作向企业管理层既定的目标发展。 随着我国经济的发展,改革的进一步深入以及加入wto,应用管理会计必将成为我国企业的内在需求。将促进和提高企业的经营管理,管理会计会呈现出专业化、职业化、国际化的发展趋势,管理会计必将为我国社会经济发展作出巨大贡献。 财务会计毕业论文:浅析财务会计基础 [摘　要]作为理论研究起点的会计假设逐步被淡忘的原因在于会计基础的存在文章从会计假设被淡化入手，通过对会计对象、会计确认标准的梳理发现财务会计之基础，即经济利益归属的权责确认与经济利益价值的市场价格计量 [关键词]会计假设；会计基础：权责统一；市场价格 一、会计假设实质及其消亡 西方会计学者认为面对不确定的外部环境，会计实务中的估计需要一定的前提，该前提即为会计假设。这正是20世纪70年代前美国会计研究的思路，即通过会计假设来推导出一系列的会计原则。在此方面，最为著名的是美国会计学家穆尼茨，其于1961年通过《会计的基本假设》提出了14条会计假设：a层的数量化、交换、主体、分期、计量单位，b层的财务报表、市场价格、主体、暂时性，c层的持续经营、客观性、一致性、稳定币值、充分披露。因会计假设是对会计环境的一种估计，故假设的理论效果有赖于外部环境的稳定程度。西方开始于20世纪60-70年代经济的飞速发展、信息技术的出现，使得会计假设起点论受到质疑。而随着财务会计准则委员会(fasb)的用户导向会计研究方法的采用，会计研究的目标起点论得以确立，此后，会计假设逐步淡出会计学者研究视野，其实，会计假设实质上已经消亡。 假设在语义上与会计假设意图最接近的涵义则是：“科学研究上对客观事物的鉴定的说明，假设要根据事实提出，经过实践证明是正确的，就成为理论。”科学研究上的假设实质上是假说，其目的是要通过实践检验而成为理论。而会计假设似乎不是这样，还有认为“假设是指那些基本的假定，即那些与会计有关的经济、政治和社会环境的各种基本建议。其基本标准是：它们必须与会计上的逻辑发展相关，那就是，它们必须作为引出合乎逻辑的进一步建议的根据；它们必须为参与讨论的人所接受，认为它真实或可供作会计逻辑上开拓假设的出发点而有用的，假设不一定是真实的乃至现实的。”可见：在会计理论上，提出假设的目的并不是要使其经过检验成为真说，而是为了构建一套会计理论体系，因此，会计假设本身也不一定是真实的：在会计实务中，会计假设是对会计环境中不确定性的人为估计，以便会计人员可以编制会计报表，使用人能够理解该报表。 依赖环境而存在的假设必然会随着客观环境的变化而松动，传统的四大会计假设都因此受到冲击而松动，并逐渐而消亡：　是会计主体假设界定了会计工作的空间范围，以便区分会计主体的经济活动与其所有者的经济活动，从而使得会计人员能够明确工作对象、明确会计报表所应当揭示的内容。但随着企业集团的出现，使得会计工作的空间范围面临一定的“不确定”，而内部分支机构与外包经营方式的推广则使主体的活动范围也出现“边界模糊”，而虚拟公司(virtual firms)更使主体空间范围难以界定。二是持续经营假设给会计工作“争取”了一个稳定的时间范围，使得会计报表所揭示的经济业务不会随时终止。经营风险使得企业随时都会因“支付不能”而被申请破产，而激烈竞争又使公司之间的兼并重组、资产置换层出不穷，这使得会计处理要么是核算内容的重新开始，要么是计量基础的重新开始，都在实质上构成了对持续经营的否定。三是会计分期假设属于持续经营假设之继续，是为了编制会计报表的需要而进行非人为分割。如前分析，公司内部分支结构的随时调整，虚拟公司短期经营的特点，以其资产置换、债务重组、公司重整等现象的出现，使得分期假设形同虚设，而信息技术使实时报告的产生，则彻底打破了确定性、等份性的会计分期假设。四是货币计量假设包括了币值稳定与属性统一的内容，但一方面多种计量属性的并存使得对同一客观存在(财务状况)产生多种计量结果；另一方面价格变动与国际贸易汇率波动，使得币值稳定方面受到冲击、 以持续经营为例，如果说会计假设是适用于所有会计的假设，那么该假设早就应当消亡，因为该假设无法涵盖清算会计，除非清算(含重组)等会计不属于财务会计。在理论研究界，fasb在《论财务会计概念公告》中，不再提出会计假设，更加明确地说明了传统四大假设都已消亡。若说目标起点研究仅是对会计假设在理论研究方面作用的淡化，而环境变化与技术发展则导致会计假设被现实所推翻，会计假设消亡无可奈何地开始。更确切地说，会计假设的消亡不仅存在于会计理论研究中，而且存在干会计人员的实务操作中。 二、会计基础功能及其浮现 一套完善的理论体系，不但要前后逻辑一致而且应有恰当的起点。会计研究起点须“能连接会计系统与会计环境、能联系会计理论与会计实践、能对其它抽象范畴进行推理论证、具有可知性”。因“假设毕竟不是公理，如支持假设的事实发生了变化，假设本身也就失去了存在的价值”。但会计基础不然，基础是指“事物发展的根本或起点”。故会计研究起点应是会计基础。若将会计理论体系比作大厦，基础决定大厦的位置与高度；如果将会计理论体系比作火车，则基础好比铁轨决定着会计前进方向。对会计研究而言，起点只能是基础而不是其他。因基础与会计共存亡，故存在于会计发展的任何阶段、任何环境，故通过对会计发展的历史疏理，可以挖掘出会计基础。会计处理可概括为“经济事项、确认、计量、报告”的过程，那么对于会计基础的发掘也可通过对会计核算内容、会计确认标准、会计计量单位的历史考察来发现， (一)会计核算内容 　 会计史学家海渥(have)在考证后发现：会计账簿起源在于为了反映债权债务的产生与消失，而复式簿记从萌芽到较完备的300年中先后经历了三种主要形态，其记载内容从最初的债权债务信息发展到包括商品在内的资产信息，到最后还延伸到损益等所有者权益信息。不过，以法律规范为基础，以便准确反映债权、债务关系始终是其首要目的。早在1673年，法国“商法典要求商人每两年编制反映不动产、动产、债权和负债的财产目录，其用意是，在这位商人破产时可以通过以前的财务报表，把握企业的概况，从而采取必要的处理措施。”如今，会计核算内容已经延伸到物权、知识产权领域，甚至还包括了社会责任。沿着历史轨迹，可以看出虽然会计报表内容在不断拓展，但始终都没有脱离权利与责任这个范畴。 (二)会计确认标准 确认是将会计核算对象正式地列入财务报表的过程，故确认标准决定了财务会计之实质。最初标准是收付实现制，又称现金制，但因未考虑现金流动的性质、诱因及结果，故无法真实反映主体实际财务状况。后采用的是权责发生制，在复式簿记在会计体系中应用，这使得权责发生制实际上是全部会计要素确认的基础。之所以这样，是因为按照受法律保护的权利获取与责任承担与否来反映财务状况的，结果必然接近实际状况。 　(三)经济利益的计量 早期的会计计量单位多且不统一，即使是货币计量也“缺乏单一而稳定的货币单位”，而随着商品经济的发展，货币成为计量经济利益的统一尺度，而随着会计技术自身的发展，又衍生出历史成本、重置成本、现行成本、现值等多种计量属性，至今具有强大生命力的是“公允价值”。不过，笔者认为各种计量属性基础都是市场价格，它们被采纳的原因在于无法获得可靠的市场价格。 确认与计量是会计理论之核心，因此可从会计确认与计量的实质中挖掘出财务会计之基础来。 一是权责关系是经济利益归属之基础。“权”是指权利，“责”是指责任或义务，均受国家强制力保护、约束，权责发生制因此成为确认利益归属的标准，解决了会计对象问题。基于该基础形成了两张会计报表，损益表反映了当期经营成果——权益的变化，而资产负债表则反映了所控制经济利益与所承担经济责任的大小。所以，传统财务会计被称为“权责发生制会计”。法理学认为权利与义务(责任)之间的关系，可表述为逻辑相关、价值关联、利益相关、数量相等与功能互补。权责的对立统一关系使得会计主体就是一个权责统一体。不但个人独资、合伙与公司等企业，而且作为企业的分支机构、甚至合并主体都是一个权责统一体。而对于其权利责任中的经济利益则使用货币计量采用格式化的表达，就是会计报表了。资产负债表实际上是“权利=义务(责任)”中经济利益的货币化表达；而损益表实际上是经营成果“收入一费用=利润”，也可看作“权利实现一责任履行=新增权利”的表达，而这各归属于股东所有，是企业新增义务的构成部分。 二是市场价格是经济利益计量之基础。为何首先出现的是现金制，在于其解决了经济利益的计量单位问题。而正是这一基础使得早期带有统计性质的一门实用技术独立成为财务会计。未来的财务会计也将沿着这一路径在发展，财务会计对象提供的信息将围绕货币而展开，而现金流量表的出现再次证明了市场交易价格之重要意义。市场交易价格因为都具有公平、可以核查之特性，必将成为最实用的计量属性，如果各个会计报表都存在市场价格，可以断言其他属性都将消亡。因此，会计可称之为“市场价格会计”。 三、会计基础检验 会计基础不但存在于会计发展的过去，而且存在于会计发展之未来。新兴会计领域层出不穷，但都是建立在这两个基础之上的。比如，国际会计准则理事会(iasb)认为各种金融创新的实质均为“合同”，而合同则是当事人通过权利与责任来界定经济利益的法律文书，是第一基础在金融创新方面的体现，由于相关论述极多，本文不再赘述。本文仅选择两个领域进行分析，以检验我们所发现的基础是否存在。 (一)虚拟会计 给会计主体带来冲击的主要是虚拟企业，因为其不具稳定管理机构而无形化，相比有形实体难以确定其边界、范围，导致按照传统思维的会计人员无法确定其工作的范围。其特点是非持续经营性，其财务会计自然就属于非持续经营会计，是游离于建立在假设前提下的财务会计所无法解决的。权责关系确认经济利益之归属的第一基础，不但能够确认已知主体的利益归属，而且能够界定主体的存在。有些经济组织看似无形而虚拟，但它们的权利责任是对等的、且统一于该企业(具有法人资格的)或合同(不具有法人资格的)。虚拟企业本质上是以合同为基础建立的临时企业，实质上是“合同公司”，对外依然是权责统一体，虽然其联系、沟通方式借助于网络，但本质仍未超越早期海上贸易合伙企业。 (二)法务会计(forensic accounting) 法务会计是会计体系中又一支新兴力量，是特定主体运用会计知识与法学调查技术，针对经济纠纷中的法律问题，提出自己意见的门新行业i其内容包括税收理算、债权债务理算、保险赔偿理算、海损事故理算、职员舞弊审查，经营损失计量，专业疏忽损失调查，调解和仲裁等。 虽然其内容十分广泛，但其审查与理算的原则依然是“以法律为准绳、以事实为依据”，其目的在于根据法律、合同所规定的权责内容来确定相关利益的归属，从而更好地保护当事人的利益，现行的法务会计属于外显化的权责发生制会计，其目的都是为了更好地确认利益的归属，清晰化企业和外部利害关系人的权利与义务，进而确定之间利益的划分，从而有助于企业盈利目标更有效地实现。 财务会计毕业论文:新会计准则下的医院财务会计制度 摘要：新的《 企业 会计 准则》(一下称“新会计准则”)在上市公司正式实施后， 医院 如何适应新的形势 发展 和管理的需要，改革现行《医院会计制度》已成为人们关注的话题。本文通过对医院财务会计制度的不足与新会计准则对医院现行财务会计制度的作用的阐述，提出完善医院现行财务会计制度的建议。 关键词：新会计准则；医院；财务会计 随着医疗卫生体制改革的深入，特别是医疗保险制度的逐步完善，医院面临优胜劣汰的市场选择，这就要求医院必须从管理体制、内部运行机制等方面进行深入、全面的改革。财务会计制度是进行财务会计工作所遵循的规则、方法和程序的总称。现行《医院会计制度》是以《事业单位会计准则》为根据，并在借鉴企业会计制度改革的成功经验和国外非营利组织会计思想的基础上制定出来的。实践证明，现行《医院会计制度》对促进医院 经济 发展、加强财务管理、规范会计核算行为和提高会计信息质量等方面起到了极大的推动作用。但是进入21世纪后，现行医院会计制度本身存在的局限和不足也逐渐暴露出来。目前新会计准则在上市公司正式实施后，医院如何适应新的形势发展和管理的需要，改革现行《医院会计制度》，成为人们关注的话题。本文在新会计准则的基础上，对医院现行的财务会计制度作了一些思考。 一、当前《医院会计制度》存在的不足 改革开放以来，我国各地医院根据《医院会计制度》规定，先后制定了一系列财务管理制度，有力地加强了医院的财务管理。在维持医院简单再生产的同时促进了卫生事业的发展，实现了国有资产的保值增值。同时，在会计工作实践中，大多数医院积极利用 现代 管理手段，实现了会计电算化；不少大型医院实行了总会计师负责制，有力地推进了会计工作的规范化、现代化。但是财务会计制度还存在着相当大的不足。 二、当前医院财务会计制度存在的不足 (一)虚增了固定资产总量 在医院执行的《医院会计制度》中，固定资产不计提折旧。医院资产负债表上固定资产项目的金额只反映原值，未能反映固定资产使用过程中的实际损耗，造成固定资产账面价值和实际价值的严重背离，无从体现固定资产使用状况和新旧程度，不利于报表使用者了解固定资产的真实情况。 (二)未将无形资产资本化 医疗服务行业是高技术、高风险行业，其无形资产主要表现为医疗技术专利权、非专利技术以及医院的信誉。医院为了适应自身发展的需要，必然开展一些能给自身带来较大经济价值的科研项目，其费用较大，如果不将其资本化，直接反映在当期支出中，其收支结余不会真实，不利于考核当期财务成果。 (三)坏账准备的提取不完善 医院的坏账准备会随着社会统筹病人的增多而不断增多，即使医院医保制度执行得很规范，也会以“超大盘”的形式而扣减，有时扣减率高达30％。虽然医院可以按会计制度计提坏账准备，但计提的坏账准备远低于可能发生的坏账。坏账准备按国家统一的比例提取，且已经发生的坏账损失须经财政部门批准后方可冲销，致使大量呆账、坏账长期挂在账上，妨碍了资金的周转，也使医院的流动指标、偿债能力失真，影响了投资者的决策。 三、新会计准则下改革医院财务会计制度的必要性 随着医院改革的不断深入，出现了办医形式多样化、投资主体多元化的趋势。会计总是依存于一定的社会经济大环境而存在，具有发展性、理论与实践相融合的特点。新会计准则的颁布对原制度理论及相关体系产生了巨大冲击，为日益扩大的医院经济活动提供了有用的计量、确认方法，因此，借鉴新会计准则完善现行医院会计制度，对医院经济业务进行核算、监督，实现不同类型的医院在会计核算、财务报告方面的趋同势在必行。同时，根据新会计准则，借鉴国际通用报表体系，对医院的所有者权益科目、财务报告的列报等内容进行表述和修订，使各类医院发生相同或者相似的交易及事项达到会计信息口径一致、相互可比。 四、新会计准则下改革医院财务会计制度的措施 (一)完善固定资产的折旧方法 在新会计准则下，笔者建议取消“固定基金”账户，增设累计折旧账户，在资产负债表中作为固定资产的备抵项目，使医院的会计报表能够真实地反映其资产、净资产以及收支结余的情况。按照现行企业财务制度，医院实际上对已经没有任何价值的存货、技术上已经淘汰的设备均确认为资产，由此导致企业资产不实，企业提供的财务信息也失去应有的真实性和可靠性。笔者建议参照《企业会计准则——固定资产》的规定，与固定资产有关的后续支出，如果可能使流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值。因此笔者建议在“固定资产”科目下增设“固定资产装修”明细科目，核算医院门诊楼、住院病房装修维护费用，以反映因固定资产装修而增加的价值，保证固定资产价值的会计信息真实、可靠。 (二)加强对无形资产的会计核算 医院无形资产涉及的范围很广，且多属于知识性与精神性的产品。如医疗服务理念及管理方法、医学科研项目及成果、医院形象及医疗信誉、医院品牌及知名度等，为此笔者建议在医院资产负债表中增列“无形资产”科目，以完整反映医院资产的情况，使会计信息更能满足医疗市场的需要。另外，应该合理确认、计量与核算医院的无形资产，并应按期平均摊销，计入对外提供的医疗服务成本。 (三)做好坏账准备的提取 医院的坏账主要与“应收医疗款”相关，为此，提取坏账准备不能将“在院病人医药费”包含在内，应以“应收医疗款”加“应收在院病人医药费”减“预收医疗款”加“其它应收款”作为坏账准备的提取基数。对于一些无法收回而又数额较大的坏账，在不影响当期收支平衡的前提下，直接从支出中予以冲销。 总之，在我国卫生体制改革不断深入、医院多种所有制形式并存、市场竞争加剧的现实情况下，现行的《医院会计制度》运行至今已显现出上述诸多不足。因此，笔者建议相关部门按照新会计准则的规定，结合医院经济管理的需要，适时对会计科目及使用说明、会计核算程序、会计事务处理规定和会计报告等进行修正，以满足会计工作者、医院管理者和政府投资者的需要。 财务会计毕业论文:关于财务会计的基础理论及其结构的浅析 1财务会计的客观内涵--会计职能 会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能和能发挥的作用，它是会计的客观内涵。会计职能是与经济发展不同阶段对会计的要求密切相关的，随着经济的发展，会计在经济管理活动中的作用范围不断扩大，会计职能也将不断增多。我国会计职能的研究是在20世纪60年代开始的，受马克思关于“作为对过程的控制和观念总结的簿记”论述的影响，对会计职能基本倾向于“核算”和“监督”两大职能。到20世纪80年代，又出现了从“一职能说”、“二职能说”直到“八职能说”以至“全职能说”并存的局面。但这些研究始终以马克思对簿记的论述为基础进行，没有考虑会计实践的发展，因此不利于会计理论结构内容的完善。 从现代会计发展趋势来看，会计的职能应总结为“反映”和“管理”两大职能比较合适。反映职能是指将会计信息向使用者进行充分的揭示和披露；管理职能是指会计参与到企业经营管理的各个方面，包括预测、决策、控制、分析等。会计反映职能和管理职能是相互联系、不可分割的。反映职能是管理职能的基础，为管理职能的发挥提供服务，管理职能是会计的固有职能，是会计的首要职能。实践证明，企业经营管理水平越高，对会计与管理结合的要求也越高，会计管理职能也就发挥得越充分。不同会计人员由于其岗位责职不同，一般地应分别发挥不同的职能，这就为监事会和会计委派制提供了理论依据。 2财务会计的工作要求--会计目标 会计目标是财务会计工作总的目的性要求，它是会计职能的具体化，往往作为会计理论研究的逻辑起点。由于会计目标和会计职能的内在联系，西方会计学界强调会计目标，我国会计学界则强调会计职能，这是由于对财务会计体系运行的目的不同造成的，是期望达到主观要求还是发挥客观功能。目前会计界普遍接受会计目标的概念，但不同学派对会计目标的理解也有不同。如“决策有用性学派”认为，会计目标是向信息使用者提供有用的信息，“经济责任学派”则认为，会计目标是反映和报告受托经济责任及其履行情况。我国会计准则中会计目标的定义是：为国家有关管理部门、外部投资者以及内部管理部门提供会计信息。目前，世界各国大多采用决策有用性观点，笔者也倾向于这种观点。原因在于，财务会计理论结构问题的研究应具有前瞻性，应该从长远观点出发，以确保其框架的稳定和适用。 财务会计目标的实现，关键在于提高会计信息质量。不同的国家和机构对会计信息质量的要求是不同的。如美国注册会计师协会表述为：相关性与重要性、形式与实质、可靠性、避免偏向性、可比性、一贯性、可理解性。而美国财务会计准则委员会则强调相关性和可靠性。笔者认为，既然财务会计的目标是提供有用的信息，那么会计信息质量的基本要求应该是：相关性、可靠性和一贯性。相关性是决策有用性的最重要质量特征，能保证会计信息使用者获得的是与决策相关的信息；可靠性能保证信息使用者获得可靠的信息，避免虚假和误导，以利于作出正确的决策；一贯性能使信息具有可比性，保证多个会计数据具有相同的基础。 3财务会计的技术规范--会计准则 会计准则是从专业技术的角度对财务会计进行业务处理提出的规范要求和判断标准，是财务会计的一种技术规范。会计准则是会计实践工作经验的抽象和总结，它又反过来指导和规范会计实践，为会计人员处理具体业务提供操作规则。对于一个成熟的社会来说，会计准则不仅是技术标准，在其制定和实施过程中带有经济性和政治性。美国的会计准则是世界上最具有代表性的，为维护社会经济秩序，促进资本市场发展起了很大的作用。我国从20世纪80年代初由会计学界开始明确提出会计准则的概念，为行业会计制度的制定和国际会计协调确立依据。我国的会计准则分为基本准则和具体准则两个层次，基本准则对财务会计核算的基本内容作出了原则性的规定，具体准则就财务会计核算的基本业务和特殊行业的会计核算作出了规定。 4财务会计的具体内容--会计要素 会计要素是按照经济特性对经济业务内容进行分类的项目，它是财务会计具体内容的基本分类。由于各国的社会经济环境不同，经济管理要求也存在较大差异，所以不同国家的会计要素项目是不同的。会计要素的划分应充分考虑项目内容的基本特征，即项目的同质性、独立性和系统性。这是因为只有根据同型内容和同质特征进行分类才能够对财务会计的具体内容进行有效的分类核算；而各会计要素在其本质特征上又应该区别于其他会计要素，这样才有其独立设置的意义；同时各个会计要素之间应存在十分严密的逻辑关系，能充分体现会计等式的内在联系。根据我国的社会经济特性，我国《企业会计准则》将会计要素分为六项，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益为静态要素（又称资产负债表要素），收入、费用和利润为动态要素（又称利润表要素）。只有明确规定了会计要素的内容，才能规范会计实务，会计人员才可能在极其复杂的会计实务中得心应手地进行业务处理。 5财务会计的会计毕业论文社会背景--会计环境 会计环境是指会计所处的各种客观条件，不同社会发展阶段的会计有其不同的环境状况。会计环境对会计思想、会计理论、会计组织、会计实务的发展有很大的影响力，会计发展史上历次重大的变革和创新均与当时的社会经济发展状况密切相关。而会计的发展对会计环境也具有很大的反作用，它往往对社会经济秩序的维持，经济资源的配置，财经法规的实施等起重要的影响。正因为如此，各国会计学家都非常重视会计环境的研究，往往将其作为会计问题研究的出发点。 财务会计毕业论文:中级财务会计教学改革研究 1.　中级财务会计教学中存在的问题 1.1理论教学方面 第一，相对于“基础会计学”课程而言，《中级财务会计》课程的内容和难度急剧增加，学生一时很难适应；第二，该课程的教学内容紧密结合我国现行颁布的各项会计准则，随着具体会计准则的修订或颁布，导致了《中级财务会计》课程的内容缺乏稳定性、系统性和连续性，增加了教学的难度；第三，课堂教学时间有限，教师教学内容的组织和教学方法的运用存在着欠缺；第四，学生对该课程学习方法不够科学，只注重考试。 1.2实践方面 1.2.1实践课的师资力量比较薄弱，相当一部分高校教师是“从校园到学校，从学生到老师”，没有实际从事过会计工作，对会计知识的理解只限于书本，这就制约了会计实践课的效果。 1.2.2实践教学体系不够完善，模拟实践教材内容单一，财务软件相对滞后。 1.2.3实践课的考核不够科学，导致学生对实践课的重视不够。 1.2.4实践课时比较少，实践室开放程度不够。 1.2.5实践课程中实践性不足。从学科隶属的角度来讲，中级财务会计属于一门应用性学科，民办高校应注重对学生实际工作能力的培养。而且，从用人单位的角度来讲，单位在招聘人才的时候，大多数都重视应聘人员的实际工作能力，对财务会计人才的考核更是这样。而现在多数高校中级财务会计的实践课，注重对会计基本操作程序的训练，而忽视对学生实际操作能力的培养。 1.3教学方法单一 目前，各高校多是“填鸭式”教学，课堂上教师讲授代替了问题讨论，考试以问答题代替了分析性的问题。 2.　中级财务会计教学改革思路 2.1转变教育思想，更新教育观念。 民办高校教育以就业为导向的特点，使得高校的培养模式越来越趋向于“订单式”。订单式直接面对岗位需求，更加符合用人单位的特殊用途，因此民办高校要大力发展订单式培养。由于地区不同，订本文由论文联盟//收集整理单式人才的要求必然不同，即使是同一地区，不同用人单位对同一专业高技能人才的“订单”培养要求也是有差异的。因此对基础知识要求广博、技术技能科技含量较多、文化学科涉猎宽的“人才订单”，必然要有较长的学制来适应；反之则宜采用短学制。民办高校教育要向教育教学与就业服务紧密结合的方向发展，有利于实现产学合作、订单培养，最终走向面向市场自主办学的新模式。 2.2加大实践环节力度 教师在进行实践教学过程中，除了使学生熟练掌握会计操作程序，最重要的是在学生整个学习阶段不间断地进行会计实践教学。为了加大中级财务会计实践教学力度，最重要的是提高实践指导教师水平。实践指导教师应熟悉企业实际情况、企业实际操作流程，实践指导教师应聘请有深厚的会计理论知识，又有丰富实践经验的“双师型”教师。同时，每年找适当的时间安排教师下基层参加实践活动。这一方法可以提高教师的实践能力，以此保证了实践教学的质量。 同时，中级财务会计实践课程应建立在erp环境下进行模拟实践。高校可根据自身的经济条件采用用友软件，如果条件稍好些的高校可以采用用友u8软件，允许学生自由选择业务流程，让学生扮演不同角色，分组完成实践任务。 为了保证实践课程开设的力度，应加强对实践课程的考核。具体做法可以在不增加实践课课时的情况下，严格考核制度，提高实践的效果，提高学生实际应用能力。 2.3分层分组教学法 针对中级财务会计教学方法单一的问题，我们建议实施分层分组教学法。即对一个班的学生，按照他们的学习兴趣、实际动手能力分成6个小组。每组安排一名组长，负责本组的联系及信息反馈，这名组长尽量选择责任心强、上课认真听课、学习好、号召力强的学生。以他为首的组员之间相互督促，共同突破学习重难点。每组以组长为联络员，将小组同学平时解决不了的问题及时反馈给教师，教师针对问题引导学生解决。同时，注重因材施教，面向每一位学生，调动他们的学习积极性，达到良好的教学效果。 2.4形象化教学法 为了使教学更具有直观性，增强学生的实际操作能力，可以采用形象化教学法。即精选教材中重点、难点编制相应的电子教案。同时，开发　cai　课件　，利用多媒体、动漫技术、投影扫描等手段，结合课堂讨论、理论讲授、案例分析、运作模拟、实际操作、企业观摩、市场调研等教学方式进行教学。 2.5实例教学法 由于中级财务会计课程具有很强的实际性、应用性。所以多数学生虽然学会了基础会计学的基本理论，但在实际应用中仍然不知所措。教师可以结合教材的实验项目进行实际操作的训练，在教师稍做指导之后，让学生从理论到实践进行分析。在学生理论学习达到一定要求后，针对实践内容分析具体业务，通过指导学生编制凭证、编制账表进行案例分析，通过讲解实际案例的操作流程，掌握业务分录及业务计算。 2.6四位一体教学模式 针对中级财务会计课程特点，形成“理论教学——案例教学——模拟教学——校外现场实践”四位一体的教学模式。 2.6.1理论教学。为了丰富课堂教学内容，提高学生学习兴趣，教师应精心制作电子教案，充分利用多媒体设备，引入动漫技术进行教学，使学生对教学内容产生更深刻的理解，同量掌握和巩固相关知识。 2.6.2案例教学。教师应依据教学内容，设计几个与教学内容相关的融合情境的会计实务问题，引发学生的学习兴趣和强烈求知欲，以最佳状态进入学习。 2.6.3模拟教学。教师指导学生，进行会计模拟教学。即：结合中级财务会计的业务流程，对每一流程进行模拟实验。这一模拟实验教学，可以使学生及时对实践环节中产生的不足、成功之处、及所经历的具体感受总结升华为知识，取长补短，构建知识体系，提高会计专业技能。 2.6.4顶岗实习。系部应为学生多提供以毕业实习和设计为主的校外顶岗实习机会，提前与职业岗位接轨，实现实习与就业的有机结合。 2.7建立实践教学平台 以“课内实践教学——校内仿真实训——岗位技能强化训练——顶岗实习”为主线，探索创新，建立和完善校内、校外多种形式的应用型会计人才培养的实践教学平台。在保证基本教学要求的同时，增加设计型、应用型、综合型的实验项目。 财务会计毕业论文:关于建筑企业财务会计管理缺陷与对策 摘要：如今，随着房地产业的飞速发展，我国的建筑业也以日进千里的速度高速的发展。建筑行业的发展为其它行业的有效发展提供了一定的基础，在我国的国民经济发展中发挥着举足轻重的作用。但是，建筑企业财务会计管理仍然存在着一些缺陷，为某些项目的实施增加了投资风险，不利于企业经济效益的合理把握。本文主要就建筑企业财务会计管理缺陷进行简要的分析，并提出相应该解决方法。 关键词：建筑企业；财务会计管理；管理缺陷；对策 在房地产业快速发展的今天，建筑业在我国经济发展中所发挥的作用不仅越来越大，而且越来越明显，越来越受关注。现下，为促进建筑业有序健康的发展，无论是国家，还是建筑企业本身都在不断地寻找有效的发展措施:国家充分发挥宏观调控的作用，建立健全各种经济发展体制，为建筑业的发展营造有序的市场发展空间；而建筑业本身也不断的加强自身的管理水平，学习借鉴各国有效的发展策略，以规范行业发展模式，提高行业发展速度。但是在建筑企业的发展过程中同样发挥着至关重要作用的财务会计管理工作仍然不容乐观，。结合实践我们不难看出，低水平的财务会计管理水平制约着影响着财务管理工作的有序进行，不利于提高建筑企业的市场竞争度。 一、建筑企业财务会计管理现状 （一）、对建筑企业财务管理重要性认识不够 对建筑企业财务管理工作重要性认识不够，是现下建筑业持续发展的障碍之一。在很多的建筑企业在发展的过程中，企业的财务会计管理发挥着至关重要的作用，不仅为企业平稳有序的发展提供必要的基础，而且财务有效的管理还能够渗透到企业管理的各个阶段，为企业的发展创造条件。但是，现下很多企业对财务管理工作重要性认识不够，在现实工作中往往只是例行公事式的对有关的材料和费用进行管理，对财务管理中出现的问题也不加以重视，听之任之，这样必然会给企业的生存和发展带来不必要的麻烦。例如，财务管会计做账时，会因为平时工作不到位，而出现漏项或重复项的现象，而这样是非常不利于企业的财务会计的有效管理的，企业要加以重视，并采用相应的方法杜绝。 （二）、财务信息失真现象严重 如今，很多建筑企业内部的会计核算缺乏一定的规范性，存在很大的主观随意性，还有一些建筑企业内部的控制力度不够，财务管理局面混乱，例如，企业的财务管理人员有些时候一人监任多个公司的职务，都会导致企业自我监控能力的下降，从而影响企业财务信息的准确度。特别是现下，对于以项目经理部门制度为核心的经营模式。在项目经理部门制度为核心的经营模式下，企业的财务部门根据收取的各个项目经理部门所提供的成本票据实行财务核算，并依据所收到的工程款结转业务收入以及成本，收入由成本倒轧得到，进而再结转利润。但是他们没有重视收入以及成本所产生的实践性以及配比性，再加上企业内部的控制力不强，监管能力不足，也就很容易地导致会计信息的失真。 （三）、财务管理人员素质普遍不高 和很多行业一样，财务管理人员素质的普遍不高，也是现下建筑企业中财务会计管理工作所面临的亟需解决的问题之一。建筑企业财务管理人员不仅要拥有较强的专业知识和专业技能，还要有一定的业务水平，有一定的市场学习和调查能力，这样就可以根据实际的市场经济状况，来有效的制定出合理的财务计划，从而促进企业的可持续发展。而作为贯穿建筑企业发展始终的财务管理者，其对市场经济的有效把握，对公司财务的合理分配，对依法管理公司财物等等水平的不高，制约着建筑企业的发展。 二、建筑企业财务会计管理对策 （一）、加强企业财务管理重要性宣传 加强建筑企业财务管理重要性的宣传，是提高人们对企业财务认识的基础：1、政府相关部门可以组织必要的财务管理重要性宣传的活动，鼓励相关企业的积极转变落后的，不将财务管理当回事的思想观念，确立有效的财务管理方法，以促进企业的财务管理工作不断的渗透到企业的各项工作中去，从而提高建筑企业的市场竞争力；2、建筑企业本身，作为财务管理优化的直接受益者，要在企业内部不断的开展各种提高财务管理重要性认识的活动，然后结合自身的发展特点和市场经济发展的现状，以有效的财务管理方法加强企业内部财务环境控制，促进企业的规范化发展。 （二）、加强建筑企业财务管理，提高财务信息真实度 实践证明，财务信息的真实度直接关系到建筑企业财务管理工作的有序进行。现下，为了提高财务信息的真实度，不仅需要政府的大力支持，还需要建筑企业建立健全有效的财务管理机制。首先，政府可以加大相关的会计准则和会计法的宣传力度，提高企业财务管理人员的法律意识，从而为确保财务信息的真实度提供一定的保障；其次，建筑企业加强自身管理建设，制定可行性高的财务管理标准，细分公司财务权责，规范企业会计核算，以建立有效的财务管理机制，提高建筑企业财务信息的真实度；最后，建筑企业内部还可以建立有效的会计审计制度。切实可行的企业内部会计审计制度，就是定期的对企业的财务进行审查，这样也就在一定程度上减少虚假财务信息出现在概率。 （三）、提高财务管理人员素质 在企业内部有了好的财务管理机制，好的管理方法，那么就更需要建立一支强有力的财务管理队伍。只有当建筑企业内部财务管理人员各方面的素质都达到企业发展所要求的高度时，才能充分发挥好的财务管理机制的优化作用，保证财务管理工作的有效进行。所以对建筑企业管理者，政府和相关企业，要组织相关的工作培训，以提高管理员的业务知识水平。而财务管理者本身在日常的工作和生活中，也要加强对财务管理法律常识认识和把握，力求做到依法管理。另外，财务管理人员，还应定期的深入到施工现场，掌握第一手的资料，因为只有这样，才能够更好的保证会计信息的真实性，促进建筑企业财务管理工作的有效进行。 三、总结 现如今，建筑企业中财务管理仍然存在着一些问题，阻碍着建筑企业的优化发展。本文主要就现下建筑企业发展过程中所表现出来的账务管理缺陷进行简要的分析，并提出相应的解决方案，希望能为建筑企业的发展贡献绵薄之力。 财务会计毕业论文:农村财务会计管理模式的研究 随着我国社会化进程的不断深入，我国农村经济也在不断发展，这对现在的财务会计管理模式提出了更多的要求，也让现有的管理模式面临更多的挑战。如何在保持农村稳定发展的前提下对现在实行的财务会计管理模式实施改革是现在农村经济变革所必须面对的问题之一。以下将对现在实行的财务会计管理模式进行分析，探讨其中的优缺点。 一、对现行农村财务会计管理模式的评价 为了积极推动农村经济朝着又好又快的方向发展，党中央以及各地政府纷纷出台相关有力政策以扶植我国农村经济的发展。其中，在农村财务会计管理模式上就取得了不小的成就，在全国氛围内主要存在着：“村财村管”模式、“农村会计委派制”模式两种主要模式。而“农村会计制”模式、“村级会计委托制”模式、“农村财务审接制”模式以及“农村会计集中核算制”模式都是在这两种主要模式的基础上演变而来的。 （一）“村财村管”模式 所谓“村财村管”模式就是村委会在村民的同意下聘请专业人才对集中经济的相关经济作业进行处理，而这些专业人才也要受到乡镇农经站的监督与指导的作用。这种模式在我国有着悠久的历史，现在仍然被许多农村所采纳。 1.“村财村管”模式的优点 第一，有利于村会计人员管理职能的充分发挥。这些村会计人员是由村委会所聘用的，并其工作不受村委会的限制与约束，跟村民以及村委会之间无直接的利益关系，同时它作为独立的个体在全村范围内工作，因此便于工作的开展。 第二，便于村日常经济活动的顺利有序开展。村会计人员是作为本村以外的第三方，与本村无财务牵扯，只受乡镇农经站的指导与监督。因此它的工作直接来自于上级指示，有利于党中央以及各地方政府精神的传达，同时能将所传达的工作讯息在全村范围内顺利进行。 第三，便于财务管理。在专业人才的工作下，农村财务会计部门作为一个独立的部门，它的工作不受其他性质工作的干涉，有利于会计账簿等资料的存放以及管理，所以加强了农村财务会计的系统性以及整体性。 2.“村财村管”模式的缺点 第一，会计监督职能难以有效发挥。因为所有村级财务会计人员都直接属于乡镇农经站管理，而每一个村落的经济状况不一样，所以在管理上给农经站的工作增添了难度，致使会计监督职能难以有效发挥。 第二，该模式不利于保持村级财会人员的稳定性。往往村级财会人员的选择是由村委会执行的，而随着村委会的改选，村级财会人员也将会改选，这样不利于村级经济工作的连续性开展，阻隔了集中经济的有序进行。 （二）“农村会计委派制”模式 在改革开放初期，我国农村实行的就是集体经济，并且家庭联产承包制在全国农村范围内取得了一直的好评。而农村的财务会计管理则是农村集体经济的咽喉之处，把握着经济的走向以及经济发展的状况。同时农村财务会计管理模式不仅仅是对农村经济的一种管理，更涉及国家、集体以及农民三者之间的利益关系，对他们之间的稳定合作有着千丝万缕的联系。党中央有关“三农问题”的文件中反复提出在维护以及促进农村稳定的前提下大力发展农村经济，因此促进农村稳定发展是首要。 1.“农村会计委派制”模式的优点 第一，有效发挥会计的监督职能。与“村财村管”模式不同的是在该模式下委派会计完全不用受到村委会的干涉以及限制，在工作职权上有着充分的话语权，因而在开展相关的经济活动时是独立进行的，这样做有利于会计人员对村级财务进行监督。 第二，有效提升了农村财会管理水平。因为委派会计的解聘等相关工作都不受村委会的限制，所以村委会的改选将不会对财会人员的工作造成影响，有利于保持财务工作的连续性，便于经济活动的有序开展，从而提升了农村财会管理水平。 2.“农村会计委派制”模式的缺点 第一，农村会计委派制缺乏法律依据。首先是因为农村会计委派制与国家出台的《会计法》的相关条例相悖，其次是因为由乡镇经管站挑选的财会人员在开展经济业务时或多或少的都会受到上级管理者的影响，从而降低了他们的专业性以及独立性。 第二，农村会计委派制弱化了农村会计的管理职能。由于村级财务部门与村委会之间为两个独立的个体，一般而言这两个组织分管不同的内容。在处理本村事务时，会计人员对财务无关的事情缺乏主动性，从而使得会计人员对本村事物缺少了解。但在开展村内活动时必将会涉及经济问题，因此长期以往，会计人员就对本村经济事务缺乏管理意识，影响他们对村级财务管理的水平。 二、小结 从改革开放前较低级的合作社时期的农村财务管理模式、以为基本核算单位的财会管理模式以及以生产大队为基本核算单位的财会管理模式发展到改革开放后较高级的家庭承包经营责任制时期的农村财会管理模式、集体企业改制时期的农村财会管理模式以及税费改革时期的农村财会管理模式，我国农村财会管理模式正在不断完善。本文对现在农村财务会计管理模式进行的探讨，希望对农村财会的管理改革带来一些启示。 财务会计毕业论文:现代财务会计理论的发展趋势探讨 在目前全球经济一体化发展的形势下，经济增长方式发生了较大的变化，传统经济增长方式已经逐渐被知识经济所取代，知识经济在发展质量和发展规模上都发生了非常大的变化。受到经济增长方式转变的影响，现代财务会计理论也与时俱进，在会计理论和会计细则方面进行了较大的改变，使财务会计理论更适应新经济形势的发展，成为新经济增长的重要手段和推动力。为此，我们应根据现代财务会计理论的具体变化，对其发展趋势进行认真分析，保证现代财务会计理论的实用性。 一、现代财务会计理论的主要内容 （一）会计目标 会计目标的内容主要是明确要提供会计信息的原因，以及提供会计信息的对象，和提供哪几类会计信息等问题。会计目标已经成为了现代财务会计理论发展的重要依据和出发点。 （二）会计基本前提 现行财务会计的基本前提主要体现在会计主体、持续经营、会计分期、货币计量上，目前会计基本前提的内容和范畴也在逐渐发生变化，朝着更适用于经济增长方式的角度改变，将实效性作为了会计基本前提改变的重要原则和发展方向。 （三）会计要素 目前会计要素主要包含财务状况要素和经营成果要素这两种。新形势下对会计要素的理解应结合财务会计的具体应用和实际发展。 二、现代财务会计理论的变化 受到经济增长方式变化的影响，现代财务会计理论也在发生着积极的变化，其变化具体表现在以下几个方面： （一）在持续经营概念的理解上发生了变化 在财务会计理论中，持续经营概念主要是对企业的经营时间有较为正确的认识，财务会计理论的建立都是以企业能够持续经营为基础制定的。但是受到知识经济发展方式的影响，在知识经济时代，企业的寿命越来越短，企业的经营时间存在较大的不确定性，持续经营概念在理解上也发生一定的变化。在这种情况下，现代财务会计理论也将在持续经营概念上出现新的理解。 （二）在会计分期的概念上发生了变化 会计分期的概念主要是指企业能够对会计信息进行及时利用，并根据会计信息作出及时的决策。但是受到知识经济发展的影响，会计信息的提供渠道越来越多，许多会计信息通过网络的方式在网上实现了共享，会计分期的概念发生了根本的变化，在这一影响下，财务会计理论中的会计分期和会计信息的定义也较传统的会计理论发生了许多变化。为此，我们要对会计分期概念的变化引起足够的重视。 （三）在货币计量的概念上发生了变化 在传统的财务会计理论中，货币计量的概念主要是建立在货币价值恒定的基础上的，但是在新知识经济时代，货币的价值随时都会发生变化，货币价值变化成为了主流，由此而产生的货币计量的概念也发生了变化，单纯依靠原来的货币价值恒定的货币计量方式已经无法满足要求。因此，从目前知识经济发展的角度出发，货币计量的概念也在慢慢发生变化。 三、现代财务会计理论的未来发展趋势 从上述分析可知，受到知识经济的影响，现代财务会计理论在发展中发生着重要变化，原有的一些规则和概念都出现了不同程度的变更，为此，我们应对现代财务会计理论的发展趋势进行深入分析。目前来看，现代财务会计理论的未来发展趋势主要表现在以下几个方面： （一）会计基表假设得到了持续的创新 受到了知识经济的影响，原有的会计基表假设面临着严峻的挑战，为了保证会计基表假设取得积极效果，对会计基表假设进行了不断的创新。通过了解发现，会计分期假设将会对交易期进行变化，将交易其变成报表的报告期。 （二）会计人员知识结构的多元化成为了新的发展方向 正是由于会计基表假设朝着持续创新的方向发展，会计人员的素质也必须得到持续提高，以此来满足会计理论知识的发展需要。从目前来看，知识经济的发展使得财务会计理论发生了变化，并且这种变化是持续的。由此也对会计人员的知识结构和专业素质提出了具体的要求，使会计人员的知识结构变得更加多元化。 （三）网络会计将会成为重要的会计发展方式 知识经济除了对会计基表假设和会计人员的知识结构产生变化之外，还对会计工作方式产生了重要影响。随着网络技术的快速发展，网络会计将会成为重要的会计发展方式，不但改变了传统会计的工作方式，还对会计工作规则和会计工作流程产生了重要影响，使会计工作将会朝着网络化、高效化的方向发展。 四、结束语 通过本文的分析可知，现代财务会计理论将会朝着会计基表假设创新、会计人员知识结构的多元化和网络会计等几个方向发展。 财务会计毕业论文:浅谈农村财务会计委托制 村级财务推行会计委托制，建立“农村财务委托服务中心”，是规范农村财务收支行为的有效措施，是密切党群干群关系必然要求，是推行财务公开工作成果的重要举措，是加强基层党风廉政建设的重要环节。这项制度在加强农村财务资产管理方面发挥了一定作用，但也暴露出一些问题。为不断推进农村财务管理规范化，对出现的问题应当予以重视。 一、农村财务会计委托制取得了良好的成效 促进了各项财务制度的落实，杜绝了村级财务管理混乱现象的发生，使得村级财务管理得到了有效监督；提高了村级会计工作的效率和队伍的素质，有力规范了村级会计核算；严格控制了非生产性开支，有力促进了集体资产的保值增值和村级集体经济的发展壮大；提高了农民参政议政的积极性，有力促进了基层民主政治建设；密切了党群干群关系.有力促进了农村党风廉政建设和农村社会稳定。 二、存在的问题 1、会计委托服务机构不适应 村级财务委托会计人员大多数由乡镇农经人员兼任，与乡镇农经站的工作性质和职能不相适应。乡镇农经站主要负责村级财务管理工作，同时是兼职审计人员，村级财务委托会计人员由乡镇农经人员兼任，充当了“既当裁判员，又当运动员”的角色。乡镇农经站村级记账，又审计自己做的账，有些地方还收取服务费，这种组织机构的不适应，不可能使审计结果取信于民，从法律的角度上说也是行不通的。 2、资金预算控制流于形式 行政村一级预决算制度普通缺乏刚性控制。村级财务开支随意性大，没有做到量入为出。究其原因，主要是管理意识淡薄，一方面是村集体经济薄弱，无收入，乡镇政府没有把农村集体经济的发展列入重要议事日程；另一方面是有的村干部认为行政村一级没有必要搞预、决算，只要钱用在集体事业上，怎么用都没关系。 3、财务人员业务素质薄弱 各村财务人员大部分不具备会计从业人员资格、本文由论文联盟//收集整理没有经过专业培训，并且队伍不稳定，财务移交手续办理不及时。由此带来财务核算不规范、现金管理混乱的问题。究其原因是受传统观念影响对财务工作不重视，认为只要能写会算就可以胜任财务岗位。 4、财务管理监督工作不到位 部分村财务管理监督工作不到位，缺乏对事前、事中、和事后的监督，主要表现为：一是票证管理不规范。有些村存在着村干部自领收据和收据保管不完整的情况；二是原始凭证不规范，许多都是白条入账。三是基建工程无合同、无验收、无发票，以领条票入账等现象极为普遍。究其原因是财务公开不到位，管理不民主，监督乏力，民主理财小组监督乏力，导致村级财务管理乱上加乱。 5、财务核算不真实、不规范 在村级财务管理中，存在着会计账目不规范，凭证混乱，审批不严，记账方法简单，结账不及时等情况。主要表现为：一是财务核算不真实、不规范。有些有些债务不挂账，欠的工程款不办任何手续，存在相当数量的账外债务；二是票据管理不规范，白条支出多。有的村白条支出占相当大的比例，没有严格规范的签批制度，随意性较大。三是报账不及时。村集体没有收入，开支都是由村干部垫付，村干部抱着等村集体有钱报销后入账，导致有的村半年才报一次账。究其原因，缺乏外部监管机制，缺乏统一的财务核算规定，内控制度不健全、执行不到位。 6、资产管理混乱 村组织在资产管理上漏洞较多、流失严重：一是资产购置、核销审批手续不健全；二是工程建设不规范。招投标程序未执行，对发包的工程项目，只签订简单的合同，合同不规范，项目不明确，工程项目增减合同变更也没有补充，工程完工后也有没办理结算，工程款结算以材料发票、人工劳务费清单等白条抵付。究其原因，村干部资产管理意识淡薄，重支出轻管理。 三、关于改进农村财务会计委托制的建议 1、政府应加强管理，规范会计制度 （1）建立健全内部控制制度。首先要根据财经法规的要求，制定适合农村实际的规定。对每项重要经济业务都规范事前、事中、事后的控制方式，增强约束机制，保证制度条例的贯彻执行。根据内部会计控制不相容职务相互分离控制的要求，合理设计财务人员相关工作岗位，明确职责权限。 （2）要改革会计委托体制。改变乡镇农经人员担任村级会计的做法。村级财务会计要按照公开、公平、公正的原则，由乡镇人民政府和县农业局在全县范围内向社会公开招聘，择优录取。会计的人数以5～8个村配备1名为宜，乡镇农经站负责乡镇财务委托服务中心的管理、考核和监督。 （3）选配专业人员，加强业务管理 要规范财务管理，首先是要培养一支政治觉悟高、思想素质好、业务水平高的财会队伍。一是招考上岗。通过公开招考会计，选拔综合素质好的会计人员进入到委托中心；二是加强业务培训。每年至少组织一次委托服务中心人员和村报账员业务培训；三是加强经费保障。为了确保监管会计服务人员经费和公用经费一律由由乡镇财政列支；四是提高委托服务中心人员的政治待遇和工资待遇，所有人员都按镇聘待遇，购买职工养老保险，享受职工医疗。 （4）明确岗位职责，健全考核办法 实行村级会计委托制度后，各乡镇会计委托服务中心承担着所有村一切经济业务往来的核算、管理和监督职责，工作人员的责任心和工作态度对于能否抓好村级财务管理至关重要。考核从财务公开透明、账务处理规范、制度健全落实、财会队伍稳定、监督渠道畅通、日常工作规范六个方面进行，根据考核结果评先树优，并给予一定的经济鼓励。 2、村集体应加强内部管理，落实好会计制度 （1）加强对领导干部的培训，提高管理水平 加强村两委干部、民主理财小组和财务人员的培训，增强领导干部遵纪守法自觉性，提高财务人员职业道德素质和专业水平，提高加强财务管理的自觉性。 （2）严格规范各项财务行为 一是加强村各项资金的管理，村级所有资金均必须纳入乡镇会计委托服务中心统一管理。二是完善村级预算制度，规范村级收支行为。三是加强财产物资的管理。各村必须建立严格的内部财产物资管理制度，防止集体资产流失。 （3）实行村级财务公开，加大民主理财力度 各村都建立村务公开监督小组和民主理财小组，由村民代表大会选举产生3-5名熟悉政策、作风正派、办事公道、懂财务、群众威望高的村民担任，按月开展民主理财活动。村级财务公开一是公开内容要全面完整。二是公开时间要及时，特别是对于多数村民或民主理财小组要求公开的专项财务活动应及时公布；重要财务活动应逐笔公布。三是公开方式要以公开栏为主，要有固定的财务公开栏。四是公开程序要严格。财务公开前，应有民主理财小组参加，对全部财产、债权债务和有关账目进行一次全面的核实。五是对财务公开中群众反映的问题要妥善处理。六是要把财务公开的监督落到实处，村级财务要置于群众的经常监督之下。 （4）加强村级组织的财务监督 一是民主监督。村民主理财小组对原始凭据进行审核，行使财务监督权，并直接参与重大工程的采购、招标，使民主监督贯穿于整个经济活动的始终。二是会计监督。村级组织的财务开支，经村级领导按职权审批并经民主理财小组审核后，由报账员报委托服务中心，由委托服务中心审查入账，对不符合规定的原始凭据不予受理，退回村级组织。三是审计监督。由乡镇政府组织纪检、农经、财政等部门或者委托会计师事务所对村级组织进行年度财务审计和领导干部的离任审计。审计中发现的问题应及时解决，并将审计结果在一定范围内通报，让群众了解情况。 （5）大力强化村集体会计委托操作程序 坚持村级财务收支两条线管理.乡镇会计委托服务中心按村别在当地银行（信用社）设立专门账户，要实行村级支出限额备用金制度。村级超备用金限额的财务支出，一律采用非现金结算。坚持村级支出限额审核审批制度，大额的村级财务支出，必须提交村民大会或村民代表大会审议。要加强村级各类应收应付款项的核算，确保村级财务收支核算的真实性和完整性。要加强村级财务凭证的规范化管理，村级各类单项工程建设，应按工程竣工验收报告单的决算造价，由承建方开具税务发票进行结算，严禁白条人账。村级其他费用支出，都应出具税务发票或其他有效支出凭证入账。乡镇会计服务中心要严把村级财务支出凭证审核关。加强村级财务的预算、核算、决算，及时、真实、准确地为各村提供财务服务。 财务会计毕业论文:浅谈财务会计理论框架的构建 财务会计理论框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基础。财务会计理论框架的问题长期以来是国内外会计学者研究的课题，学者们提出了各种理论框架的设想。而由于财务会计理论框架的构成要素过多过细，相互关系纷繁复杂，要素关系层次难以分清。所以，构建一个与现代会计发展水平相一致的、结构严谨的财务会计理论框架是非常必要的。 fasb将财务会计理论框架定义为：财务会计理论结构是由互相关联的目标和基本理论所组成的逻辑一致的体系，这些目标和基本理论可用来引导首尾一致的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。财务会计理论框架是一个章程，是一套目标和基本理论相互关联的有内在逻辑性的关系。 一、财务会计理论框架的基本要素 会计理论要素和逻辑关系的构造体系都包含在财务会计理论框架之内，它是由财务会计基础理论、财务会计应用理论和财务会计环境理论相互结合、有机构成的一个理论系统。财务会计基础理论包括会计目标、会计原则、会计假设、会计方法、会计要素、会计检验等理论，是构成财务会计理论的基本要素；财务会计应用理论是将财务会计基础理论应用于会计实践、指导会计实践的理论，包括财务会计管理体制、会计政策、会计基本准则等理论；财务会计环境理论，主要探讨对理论产生影响作用的外部条件，包括企业内部环境和外部环境。 二、以财务会计目标为逻辑起点逻辑起点 是构建一套理论体系的出发点，认清财务会计理论框架理论体系的逻辑起点，对构建我国财务会计理论框架具有决定性作用，而且，逻辑起点联系和贯穿整个财务会计理论框架，应该尽量明确和单一，以期可以更好的指导整个理论框架的构建以及利于准则的指导与选择。目前，我国财务会计理论框架应以财务会计目标作为逻辑起点。因为财务会计目标与其他理论范畴有着十分密切的联系。财务会计目标应该体现会计环境的要求，决定会计对象，反映会计本质。在构建我国财务会计理论框架的过程中，应根据我国会计信息使用者对会计信息的需求、根据我国的会计环境等制定具有我国特色的财务会计目标。当前，我国的财务会计目标应该是为管理型投资者提供真实可靠的财务会计信息。我国的财务会计目标具有特殊性：财务会计目标介于受托责任和决策有用之间，可以称之为“双目标论”，即，中国特色的财务会计目标：强调受托责任，兼顾决策有用。 三、以会计信息质量特征为前提 根据财务会计目标的不同，会计信息质量特征也是存在区别和侧重点的。当以决策有用作为财务会计目标时，会计信息的着眼点是报表有用，即会计信息的质量特征侧重于相关性，其能够很好的揭示企业当前和未来的信息；当以受托责任作为财务会计目标时，会计信息的着眼点是整体有效，即会计信息质量特征侧重于可靠性，如历史成本，能够反映企业过去的情况。对于会计信息精准性的要求，前者允许偏差，而后者则要求精准可靠，即模糊的精确和精确的模糊。对于我国特色的信息质量特征：可靠性重于相关性。基于我国财务会计的目标主要是强调财务报告的受托责任履行情况，其次才是决策有用性。因此，相应的我国的信息质量特征应强调客观、真实，即：可靠性是我国财务会计理论框架的最重要的信息质量特征，其次才是相关性。我国目中国论文联盟整理前资本市场还不完善、相应的法规和政策还未健全，会计造假十分普遍，信息失真也很严重。面对这种情况，对会计信息可靠性的要求也就更为强烈。 四、以会计假设为基础 建立财务会计的四项基本假设，为财务会计目标的实现创造了条件。财务报表的基本假设与财务会计目标是相互制约、互为条件的。会计主体假设设定了会计核算的空间范围是将不同会计主体发生的经济业务区分开来，同时将会计主体与其所有者区分开来；持续经营和会计分期两项假设为会计主体及时向会计信息使用者提供其所需的信息创造了条件，也在此基础上形成了一系列合理的会计处理方法和程序；而货币计量假设则是限定了会计核算的对象，即只能用货币计量的经济活动，同时也使信息使用者对企业进行综合评价成为了可能。由此可见，应当把会计假设作为财务会计理论框架的基础。虽然随着经济环境的变化，我国正受着来自电子商务、虚拟企业等交易方式的不 同程度的挑战，但是其发展尚未成熟，传统交易仍占主流。在以四项会计假设为基础的同时，对于特殊的会计环境因素，在界定会计的基本假定时应当适当考虑。 五、财务会计理论框架的主体——会计要素确认与计量 在会计理论中，确认是一个广泛的理论，广义的确认包括了计量。而从狭义上讲，财务报表的确认是指根据相应的基础和标准来判断某一项目属于哪个会计要素，应何时列入财务报表。而计量包括计量单位和计量属性。在传统的会计理论和实务中，可选择的确认基础一般有两个：收付实现制和权责发生制。关于确认的标准，fasb提出了四条基本确认标准：①可定义性——所确认的项目必须符合会计要素的定义；②可计量性——所确认的项目能以货币量化；③相关性——所确认的项目生成的信息对信息使用者的决策是有影响的；④可靠性——所确认的项目真实、客观并且是可以验证的。 这四条确认标准基本上已被实践所证实，因此考虑到我国成本效益原则，我国完全可以借鉴。在计量方面，本文主要探讨我国应不应该采用公允价值。由于在我国目前的经济环境下，财务报告更多的是强调受托责任，信息质量则是侧重于可靠性，公允价值应用范围受到限制，以及运用公允价值的条件还不完全具备。因此，我国的财务会计理论框架中对计量属性的选择应该： ①结合我国目前的会计环境，多种计量属性并存的结构应该在财务会计理论框架中体现出来。 ②计量属性的选择应该以历史成本为主，针对特殊经济事项可以选择能够更好的体现财务报告目标的计量属性，形成多种计量属性交叉并存的结构，适当时候可以选用公允价值。 财务会计理论框架用以指导会计准则的制定与应用，可以作为会计准则制定的指南和判断现行准则的依据。财务会计理论框架是由一系列具有内在联系的理论所组成的一个完整的的理论体系，因而这些理论之间是相互关联且具有极强的逻辑性。笔者认为，应把财务会计理论框架定位为我国会计法规体系中的一个有机的组成部分，以财务会计目标作为逻辑起点，以会计信息质量特征为前提，以会计假设作为基础来构建，其主体包括财务会计要素的确认和计量等内容。 财务会计毕业论文:浅谈财务会计向管理会计转换及提升 摘要：目前，我国大部分企业都将财务会计与管理会计的职能分割开来，成为相互独立的两个部门，然而，从财务会计与管理会计之间的区别与联系上看，财务会计向管理会计的转换与提升又是大势所趋，本文将从二者的联系与区别上，对二者的转换展开论述。 关键词：财务会计 管理会计 联系 提升 措施 在当代企业中，财务会计工作与管理会计工作是企业会计工作的两大组成部分。所谓财务会计，就是对企业进行资金运转方面的核算与监督工作，以及企业外部与企业有直接、间接利害关系的投资人、债权人等为主要对象的经济管理活动。所谓管理会计，就是为企业现在和未来的资金运动服务的，为管理者提供有利于企业经济管理的决策依据，其目的就是能够提高企业的经济效益。 一、财务会计与管理会计的区别 要使财务会计向管理会计进行转换与提升，首先就要对二者的关系进行总体了解，财务会计与管理会计的区别主要表现在以下几个方面。 （一）工作的主要服务对象及侧重点不同 财务会计的主要服务对象是企业的投资人、债权人、银行等，其提供的经济信息只是向外界与企业有利害关系的个人、集体等，它是以财务报表为主要特征。而管理会计的主要职能是向企业提供生产经营过程中所需要的经济信息，为企业经济管理服务，帮助企业经营者把握企业目前的发展状况，预测未来的发展方向，制定未来发展的经济目标，提出未来发展的经济策略，编制预算，进行控制评价等。 （二）工作程序和作用实效不同 财务会计的程序和方法，运用特定的的会计准则进行核算，制定凭证、登记凭证、编制财务报告都必须严格按照程序进行。例如，财政部统一颁发的包括会计科目的使用，成本计算规程，费用开始范围等内容的会计制度，财务会计都必须坚决执行。管理会计则是依据不同的问题采用不同的方法，不受会计法等公认会计原则的束缚，它只服从与企业管理人员的意志与要求，运用现今数学方法处理信息。财务管理的实效主要是对过去的，坚持历史成本原则，反映实际发生的经济业务，强调客观原则。而管理会计则是预测未来发生的业务和事项，作用于未来的实效。 （三）会计主体不同 财务会计的主体是整个企业，力求提供整个企业的财务状况和经营成果。而管理会计的主体并不是单独唯一的，既可以是整个企业，又可以是企业的一个局部，力求给经营者提供计划、决策、评价的依据，相对于财务会计较为灵活多变。 （四）核算程序和报表的格式不同 财务会计的核算程序是强制性的，向相关部门提供的资料的搜集、整理的工作都有固定的程序，所用的凭证、账簿等都有一定的规定。而管理会计的核算程序和报表的格式不固定，不具有强制性，较为自由。 除了以上几点区别之外，二者的区别还体现在核算体系的不同，核算精确度的要求不同，编制会计报表的时间不同等几个方面。 二、财务会计与管理会计的关系 虽然财务会计与管理会计有许多的区别，但是财务会计与管理会计同是现今会计的两大基本内容，两者构成会计系统的统一整体，相互依存、制约、补充。在某些方面上，二者还是有一定的联系，二者的联系主要表现在以下几个方面。 （一）基本信息的来源相同 不管是财务会计还是管理会计，他们工作的信息来源都是来自于经济活动，只是二者对于信息来源的处理方式不同，财务会计采取固定的流程对信息进行加工，而管理会计是对所取得的信息进行整合与延伸，从而促进公司决策者的决策与计划。 （二）目标相同 二者对经济信息的处理，本质上都是为提高企业的经济效益服务的。财务会计给企业提供财务报告，给企业提供决策的依据，而管理会计是参与企业的直接决策的，提高企业经济效益。 （三）服务对象之间的联系 综上所诉，财务会计似乎面对的主要对象是企业的外部对象，而管理会计主要面对的是企业的内部，其实，二者在服务对象上存在着交叉的现象，财务会计提供的是财务成本指标，这对企业内部的管理者及企业外部的投资人都是不可缺的因素。而管理会计的工作尽管是为企业内部的管理者决策服务的，但是，对于外部与企业而言，企业的高效运转又关系到他们的切身利益。因此，财务会计与管理会计的服务对象具有一定的联系。 （四）二者的会计报表是相互沟通的 在日常的会计工作中，财务会计有时会把原来属于管理会计的内部报表，将其对外公开，不过，我国目前还没有较为固定的管理会计报表，因此，在工作中，财务会计往往会运用管理会计的工作原理，在财务报表中用资料或文字说明的方式加以呈现，向经营管理者提供所需的管理信息。 三、财务会计向管理会计提升转变的措施 （一）细化会计的基础工作 首先，要对财务会计以及管理会计所需要的原始信息进行整合处理，列出详细的目录清单。 其次，财务会计可在会计科目的基础上，综合管理会计的需要，对原始的清单目录进行分类、整合，并建立起相应的数据管理系统，将双方所获得的数据再次加以整合。 另外，设计会计凭证。首先在原有的基础上，增加统计信息代码或者类别栏，以免在日后的会计工作中对信息重复筛选。此外，可增加一个备用的信息栏，这样可在信息栏中增添一些非货币信息，凭证的输入不仅可以不用局限于本部门的人员，其他部门的人员，同样也可以输入。 最后，可以使财务会计与管理会计的账簿格式不一样，财务会计根据企业管理者的需要设置相应的格式，财务会计的账簿格式由凭证长生。 （二）提高领导者对管理会计工作的应用水平 众所周知，领导者作为单位和企业进行管理活动和经济决策的领头人，所以是否拥有优秀的领导者是关系管理会计实施成败的关键因素。现代化的会计工作需要逐步实现财务会计向管理会计的发展、提升、转变。一方面，领导者要注重自我完善，不断学习关于管理会计的知识，进行相关方面的培训。另一方面，单位可以建立一种上下员工监督机制，下级员工和平级管理者监督上层领导对管理会计工作的实施，促使领导者提高对管理会计工作的应用水平。 （三）重视计算机技术在会计工作中的作用 随着科学技术的不断发展，计算机技术的应用在会计工作中的作用显得尤为突出，能够更好地提高会计工作的效率保障。企业可建立相应的局域网，由财务会计设置相应的权限，使用数据库的管理系统来对企业的原始经济信息进行有效的管理，达到财务会计向管理会计转换的目的。 （四）加强管理会计教育，全面提高人员素质 任何一项管理工作成功的实施，都是依靠广大的基层人员共同努力实现的。所以要实现财务会计向管理会计的提升，就必须加强对员工的管理会计教育培训，全面提高人员素质。管理会计工作对会计人员的工作要求更高，不仅要求具有财务会计知识、还要具有相应的管理知识、分析能力。实现财务会计向管理会计的转换，还需要各部门的相互协调与配合，需要有相应的作业流程图以及相应管理体系，配备专职人员进行负责监控，使财务工作及管理工作能够及时、快速的进行。 （五）加强对管理会计的认识，成立专门的管理会计师协会 现今西方很多的发达国家都成立了专门的管理会计师机构，建立管理会计师协会，不仅能够促进管理会计的不断发展，也在一定程度上提高了管理会计师的地们。所以要想在全国企业和单位范围内实现提升和转变，必须使管理会计法制化，设立专门的管理会计师资格认证考试，制定管理会计的法律法规，提升人们对管理会计的认识。 四、结束语 为了适应经济社会的发展，我国的会计管理工作，必须由财务会计向管理会计不断地转变和提升。虽然在目前的大多数企业，管理会计与财务会计还是相互独立的两个部门，但是因为二者的特定关系使他们的沟通成为可能，这一沟通使财务会计向管理会计的转换成为可能，这种沟通也使企业避免浪费了不必要的人力、物力与财力，统筹人力资源，使二者相互补充，共同为企业的经济效益服务。 财务会计毕业论文:试论教师在财务会计课程教学中的导向作用 摘要：教师的职责在于“传道、授业、解惑”。面对物欲横流的现实社会，作为一名普通的财务会计教师，应将课堂作为人生舞台：引导学生提高分析、判断问题的能力，达到“教而不教”的目标。 关键词：职责 引导 教而不教 韩愈的师说诠释了教师作为“师者”的责任——“所以传道受业解惑也。”。尽管“师”有不同层次，其基本职责还是大同小异的。如果没有担当，“传道受业解惑”的差异可能就大了：“授之书而习其句读者，非吾所谓传其道解其惑者也。”因为“句读之不知，惑之不解，或师焉，或不焉，小学而大遗，吾未见其明也”。 传道者的导向作用 我们面对着的现实是中国文化在遭遇有序化的、变质的儒教社会结构的构造后，又在遭遇物化、异化、机械化、全球化、快餐化、娱乐化、弱智化、零件化等资本化的暴虐，作为教师应承担还本归原的责任，引导学生正确认识现实。 博大精深的中国文化靠课堂是不够的，但对引导学生正确认识中国文化、提升民族自豪感、增加学习兴趣、培养分析问题的能力，最终达到不教而教的目标应该是不可或缺的。 授业者的导向作用 作为授业者，教师在教学中不仅要引导学生正确认识现实世界，重要的是要找到现实的逻辑支点。因此，教师在传授财务会计课程知识时，应该引导学生寻找财务会计的现实逻辑支点。 财务会计的任务是对交易或事件进行“确认、计量、记录、报告”，核心在“确认、计量、记录”。学生要完全掌握，首先应熟悉确认、计量、记录、报告的对象是什么，否则学习的结果一定会由于“学如不及，犹恐失之”而“小学而大遗，吾未见其明也”。 学习有感性认识——感悟——知识三个阶段。 因此，教师在引导学生学习过程中，应启发学生对交易与事件的认知与感悟。比如在对交易的认知上，要引导学生了解与交易相关的历史，从中获得“商人”的含义及“中国人重交换”的历史，感悟交易的内涵。引导学生了解交换与易经的关系，不断提高学生参悟人生的能力。 通过引导学生正确认识交易的现象，感悟交易的本质，再传授交易的相关财务知识，教学自然而然达到了温总理所要求的“不教而教”的目标。 解惑者的导向作用 诸葛亮的“才干需要学习”、“学习需要静心”精辟地阐述了学习的作用与状态。面对物欲横流的现实社会，人逐渐被物化为衣架、饭囊、酒桶、肉袋。要学生静下心来学习，一定会面临学习动力等困惑。作为解惑者，面对学生的诸多困惑，应巧妙运用“大国烹小鲜”的中医原理，在财务会计教学中引导学生先“庶”、后“富”，从而达到不教而“教之”的目标。 我国学生从小学到高中阶段的学习，始终处于填鸭式的状态中，习惯了依赖教师。在继续更高层次的学习时，学生不仅保留了将教师当拐杖的习惯，还认为终于摆脱了教师、家长的束缚，将大部分时间花在学习之外的事情上，将最该抓紧学习的时间荒废掉。因此，在财务会计教学中，教师不仅要注意培养学生自主学习的习惯，还应该注意引导学生珍惜在校的学习机会。 教师在引导学生学习的过程中，应采用启发式、通过图像传递信息的教学方法。启发学生捕捉关键信息，将关键问题留给学生去争论，让学生从争论中获取答案。还应引导学生利用现代化工具查找资料，以提高学生的阅读能力、分析问题能力。不能忽视的是，财务会计的教学一定要与税法的教学相辅相成，引导学生站在不同的角度对同一问题进行理解、分析，提升学生的业务判断能力，知识应用能力。 为了促使学生不放松学习，在考核方式上应采用多样化的评价方法，一定不能将学生的考评放在学期末。考核要循序渐进，每堂课都要保证他们有讨论发言的机会，并且将他们的发言情况记录在课堂发言成绩中，该成绩应占到总成绩的40%以上。 教师在培养学生养成自主学习的习惯时，还应注意扩大学生学习内容的深度和广度，引导学生利用在校的时间，正确认识现实世界。 因此，教师在引导学生学习财务会计课程的过程中，不应该简单传授课本知识，应“传道受业解惑”，引导学生自主学习，从而达到“不教而教”的教学目标。 财务会计毕业论文:财务会计课程技能测试系统构建 提要本文针对高职教育的特点及会计专业岗位技能需要，探讨财务会计课程技能考核相关内容，提出构建财务会计课程技能测试体系的设想。 关键词：财务会计；技能体系；技能测试 高职院校会计专业在人才培养方案的设计时，一般从岗位、证书、能力等方面构建新型的课程体系，突出学生岗位工作能力的培养。《财务会计》课程在培养学生的岗位工作能力和会计职业考证中起着核心作用。 《财务会计》课程是以财务会计目标为导向、以对外报告的会计信息生成为主线、以四项会计假设为前提、以六大会计要素为依托。在阐述财务会计目标特征的基础上，对六大会计要素的核算方法进行详细说明，最后以财务会计报告为总结。通过学习，使学生掌握从事财务会计工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力，培养市场需要的、服务于企业，具有良好的职业道德和较强职业技能，能胜任出纳、会计岗位的财会人才。课程的目标定位，明确了财务会计课程为职业技能型课程。应以岗位专业知识与实际目标工作群需求相结合的原则，做到学以致用，掌握与提高财务会计工作技能。为了促进教学，检验教学效果与考核教学质量，职业技能型课程的考核是组织课程教学的一个重要组成部分。在职业院校的会计教学中，职业技能型课程的教学已经积累了不少的经验，但职业技能型课程的考核还处于探索阶段。 一、构建财务会计课程技能测试系统的指导思想 （一）确定技能测试目标。《财务会计》课程技能测试的目标应来源于课程标准。《财务会计》课程目标细分为总体目标和具体目标。总体目标是通过教学，使学生掌握财务会计的基本原理及会计处理的程序、方法和技术，培养学生进行会计核算的核心能力及专业素质，在本专业课程体系中占有主导地位。具体目标可分为知识教学目标、技能教学目标、素质教学目标三方面。 1、知识教学目标考核。主要是学生对企业财务会计的基本概念和基本理论的理解与掌握，具体为对企业财务会计核算的基本目标、基本要求、账户体系和报告体系以及企业财务会计核算的基本过程、程序和基本核算方法的理解与掌握。 2、技能教学目标考核。这是检验学生是否能联系实际掌握财务会计核算的一般操作方法，能正确使用企业会计核算中常用的账户，能按要求正确核算企业的主要经济业务，能正确计算会计核算的主要指标，能运用会计核算资料对企业财务状况进行初步分析，能进行税务申报，能正确编制资产负债表、利润表等主要会计报表。 3、素质教学目标考核。这是考查学生自觉维护国家利益、社会利益、集体利益的职业意识，学生认真、细致、严谨的工作作风和敬业精神，形成良好的职业习惯，学生具有求实创新的意识，学生遵纪守法的思想观念和廉洁自律的会计品格，学生的职业道德意识等。 （二）《财务会计》课程技能测试系统的构成。基于上述课程目标，《财务会计》课程技能测试系统的构成由专业基础理论知识体系和专业基本技能体系两部分构成。 1、专业基础理论知识体系。《财务会计》课程专业基础理论知识体系，主要考核知识教学目标。旨在考核学生的财务会计相关概念和财务会计核算的基本过程、程序和方法的理论知识的学习效果。测试题型主要是客观题，由单项选择题、多项选择题和判断题所构成。 2、专业基本技能体系。《财务会计》课程专业基础技能体系，主要考核技能教学目标和素质教学目标。旨在考核学生掌握财务会计日常核算的一般操作方法和认真、细致、严谨的工作作风和敬业精神及求实创新的意识、遵纪守法的思想观念和廉洁自律的会计品格。 《财务会计》课程技能测试体系应充分体现三维目标，强调能力本位。着眼知识和技能，关注过程和方法，体现职业态度和价值观，活用教学素材，联系岗位实践，指导教学改革，鼓励探索创新。测试题型主要由主观题、业务辨析题、业务操作题和综合素质题所组成。 二、技能测试题库建设 （一）命题的基本理念 1、坚持以学生为主，强调能力为本。命题要有利于指导学校加强日常教学工作，有利于课程改革，不要脱离日常专业教学内容，以知识能力为本位。试题应重视对学生运用所学的基础知识和技能分析问题、解决问题能力的考查，试题的着眼点主要放在考查能力上，对知识的考查主要是检测知识运用的能力。 2、强调应用性。命题要注意理论和实际相结合，学以致用，考查实践能力，克服传统理论教学“题海战术，死记硬背”的理论脱离实际教学倾向。 3、增强探究性。命题要注意考查创新意识，引导培养学生的创新意识和能力。试题结合专业岗位能力要求，要灵活开放，有助于学生拓宽思维空间，便于创造性的发挥。 4、注重综合性。命题注意学科的内在联系和知识的综合，引导学生关注对所学知识适当的重组与整合；在考查对所学知识的组织、存储、提取、理解运用、分析综合等能力的基础上，强调考查学生对知识结构体系的整体把握能力。 5、坚持教育性。命题时应注意体现积极的价值取向，强调科学精神和人文精神，强调个人、集体与社会协调发展的现代意识。 6、体现时代性。注意结合社会热点、结合专业前瞻知识，引导学生思考与探索精神。 （二）命题的原则。命题要体现基础性、全面性、科学性、适度性、规范性等原则。试题要全面考查学生基础知识及基本技能的基础上，重视对学生运用所学知识分析、解决实际问题能力的考查，对财务会计应具备的基础理论和基本技能力进行较全面的考核，试题要体现技能测试，尽可能逼真会计岗位的实践活动，资料来源第一线的会计凭单。保证命题的科学性，试题表述要规范，问题明确，语言简洁，图表清楚，专业术语准确，答案要避免出现歧义。试题的难度比例适当，要有利于各种程度的学生都能考出自己的水平；题目设置要有梯度，起点适当（试题的易中难比例为6∶3∶1）；要严格按照命题的程序和要求命题。 （三）命题框架 1、按专业教学内容命题，主要考核专业知识能力。这一部分主要是客观题。主要考核基本知识，以理论教学内容为主，以岗位技能为辅。题型可由单项选择题、多项选择题、判断题等组成。这一部分内容经过多年会计专业教学有较成熟的考核方法，在建立题库时，可加入近年来会计从业资格考试与初级会计职称考试的相关内容。在选择题里要体现会计技能的专业知识，适量加入财务会计实务，将实务内容转化为客观题型来考核。考试方法可采用计算机无纸化考试。 2、按会计工作岗位群的技能需求命题，主要考核动手操作能力。这一部分主要是实践业务操作题。 （1）出纳岗位：出纳工作需要很强的操作技巧。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。可从以下方面进行考核：①出纳基本功：真假货币鉴别、残损币的处理、点钞技术、发票开具技能等；②出纳日常事务处理：现金管理与核算、银行存款与账户管理、出纳账簿管理、出纳单据处理、银行资金结算处理、出纳纠错防错、出纳交接工作等。 （2）记账会计岗位。①填制与审核会计凭证：原始凭证的填制与审核（如销售发票、财产验收单、财产清查表、固定资产折旧计提单、工资及工资分配表、坏账准备计提单、财产溢余短缺报告审批单等）；记账凭证的填制与审核（收款凭证、付款凭证、转账凭证）。②登记账簿：记账：日记账（库存现金日记账、银行存款日记账）；总账（科目汇总表、汇总记账凭证、总账登记）；明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产明细账、增值税明细账等）；对账：账证核对、账账核对、账实核对。③编制会计报表：主要考核资产负债表、利润表的编制。 （3）会计主管岗位。①财务分析。②会计管理与监督。考试方法可采用手工会计纸质考试或计算机会计无纸化考试。 三、技能测试的实施 课程考核以过程考核为主，过程性检查与结果检查相结合。理论与实践相结合；理论成绩来源于期末试卷成绩；实训考核成绩源于课程内技能考核。采用笔试、操作相结合；开卷、闭卷相结合；老师评价与学生之间自评、互评相结合。考核涵盖学习实施全过程。（表1） 四、试题编制和组卷 财务会计技能测试题库要与财务会计理论考试题库区别，突出技能考核特征。财务会计技能测试题库以课程教学目标为中心，以教学大纲为指南，紧扣财务会计专业岗位所需技能。在客观题录入库时，要注明章节、知识点、难易程度，并以此编代码；主观题录入库时要注明会计岗位、知识点、难易程度，并以此编代码。试题组成时，按代码设定组卷程序，用计算机抽题。

高职院校开展协同创新的问题与路径:协同创新视角下高职特色专业建设的突破口分析 [摘要]专业建设是评估高职院校核心竞争力的重要指标，特色专业是高职院校的生命线。文章通过协同创新的视角，结合广西高等学校特色专业及课程一体化建设工程项目的实施情况，从师资、课程体系、实践教学资源及社会服务等方面分析了高职特色专业建设的突破口。 [关键词]协同创新 高职 专业建设 特色 突破口 协同创新是一种新的高校办学理念，指高校基于集成、合作、融合与共享的价值准则，为了更好地适应经济社会发展需要形成的思想观念。特色专业是指高校在各自长期办学过程中积淀形成的，具有并优于同类学校的专业，其特征是独特性、优质性和稳定性。2010年广西教育厅根据区域教育发展实际，提出并实施了“八大提升教育服务能力工程”，其中之一就是广西高等学校特色专业及课程一体化建设工程。专业建设水平体现高职院校竞争力的强弱，专业特色是高职专业能够长期生存的关键因素。广西地处少数民族地区，经济欠发达，其区域经济发展有着自己的特点。要建设有特色的高职专业，需快速寻找到突破口。南宁职业技术学院是全国首批国家示范性高等职业院校，近年来致力于特色专业建设，并取得了一系列成绩。本文以其为例，从协同创新的视角研究分析特色专业建设中的某些规律，对指导广西本地区乃至全国经济欠发达地区和少数民族地区的高职特色专业建设有一定的指导意义。 一、广西高职院校特色专业项目建设的概况 广西特色专业及课程一体化建设项目坚持“扶需、扶特、扶优”的原则，2011～2013年建设300个特色专业及600门优质课程，重点建设急需、特色和优势等三类专业点（以下统称特色专业），以满足广西经济社会发展的需要。广西政府对教育服务能力提升工程给予了充分肯定和大力支持。广西财政厅专门设立了广西高等学校特色专业及课程一体化建设项目专项经费，2011年安排了2000万元支持项目建设。截至2012年，广西共将高职高专院校135个专业作为特色专业进行立项建设，几乎每个立项专业都在推行校企合作，但合作内容仍不够宽泛，局限在订单培养、共建基地、顶岗实习等方面。归纳起来，专业特色不明显是立项专业普遍存在的问题，而寻找到突破口则是形成专业特色的关键。 二、特色专业建设引入协同创新的理念的必要性 （一）协同创新理念的主要内涵 2011年4月24日，同志在清华大学百年校庆大会上，就当前和今后一段时期全面提高我国高等教育的质量问题发表了重要讲话，明确提出要积极推动协同创新，通过体制机制创新和政策项目引导，鼓励高校同科研机构、企业开展深度合作，建立协同创新战略联盟，促进资源共享，联合开展重大科研项目攻关，在关键领域取得实质性成果。“协同创新”是指有效汇聚创新资源和要素，通过突破创新主体间的壁垒，充分释放彼此间“人才、资本、信息、技术”等创新要素的活力而实现深度合作。协同创新的观念转化为大学办学观念，其内涵主要体现在几个方面：第一，大学是协同创新的主体；第二，集成是协同创新的灵魂；第三，提高办学水平是协同创新的根本目的；第四，合作共赢是协同创新的保障。 （二）协同创新理念应用于高职特色专业建设的必要性 特色专业是高职高专院校办学的基础，是学校发展的核心工作。目前高职专业建设普遍存在设置杂乱无章、专业定位不准确、教学内容陈旧、专业缺乏特色等问题，迫切需要有科学的、先进的理念对其进行指导，以便能够迅速找到突破口，争取在专业定位、专业建设、教学改革、人才培养模式等方面具有显著特色，取得较高的社会声誉。“协同创新”理念的提出，为高等职业院校的发展指出了新的方向，同时也赋予了高职院校专业建设新的内容。专业建设是高职院校建设的关键领域。高职专业建设强调要有特色，就必须通过协同创新，与政府部门、科研机构、行业企业、金融投资机构等开展深度合作，建立战略联盟，最大限度地利用教育资源，推动教学内容和教学方法的改革，加强学生实践能力和创新思维的培养，建立有职业教育特色的创新人才培养模式，快速取得实质性进展，将各种资源转化为高职院校人才培养的优势，转化为提高教育质量的催化剂。 三、协同创新理视角下的高职特色专业建设的主要突破口 独特性是高职院校特色专业的一个基本特征。高职特色专业要具有独特的专业特色，就应从学校自身的实际情况出发，扬长避短，选择最适合的特色方向，在建设特色的师资队伍、特色课程体系、特色实践教学方案、特色社会服务方式等方面寻找突破口，全力打造自己的专业特色。 （一）师资方面的突破口 根据协同创新理念，充分释放“人才”的创新要素活力理念，将师资方面作为首要的突破口。首先要提升专业带头人的素质。目前，我国大多数高职院校实行了专业带头人制度，设立了专业带头人。专业带头人是高职院校专业建设的核心人物。一般来说，适合的专业带头人应该具备较高的政治素质、专业素质、科研素质、管理素质，但是对于高职特色专业建设来说，对专业带头人的素质要求需要拓展与细化。有几种岗位能力与意识往往被忽视：一是专业带头人的市场跟踪能力。专业带头人应该有比较敏感的市场意识，随时能够把握产业发展带来的技术需求的改变、人才规格需求的变化、服务方式的变化。二是跨行业沟通能力。专业的建设与发展离不开高效的教学资源整合，光有高水平的专业能力是远远不够的。如何凭借专业能力与相关的行业领军人物进行有效的沟通，建立长期稳定的合作共建关系，是决定高职专业生命力强弱的关键，也是专业办出特色的重要突破口。三是专业品牌管理与传播意识。经过十多年的快速发展，不少高职院校都建设有比较有特色的、有实力的专业，但是这些专业知名度却不高，原因是专业带头人只顾埋头搞专业改革和建设，忽略了专业品牌的管理与传播。南宁职业技术学院强调专业带头人在带领自己的团队进行专业建设的同时，必须联合企业做好专业品牌的管理和传播规划，抓住、创造机会传播自己的品牌，使自己所在专业在社会上享受一定的知名度和美誉度，以此赢得社会各行业更多的认可与帮助。同时，还要提高专业教师的专业化水平。高职院校的专业教师包括校内专任教师和来自行业的兼职教师。专业教师的任务是落实执行专业带头人的工作方案。随着产业的不断升级发展，一方面，对校内专任教师的科研服务能力和技术攻关能力提出更高的要求，要求其知识更新和技术进步跟上行业发展的脚步，方能满足社会对高素质技能型专门人才的要求。因此，校内专任教师应自觉与行业联系，在课余时间多下企业、进车间，强化追踪产业发展的意识。另一方面，要求来自企业的兼职教师在专业教学能力、教学手段、教学方法方面更加专业，以促进专业人才培养质量的持续提升。学校应该为企业兼职教师提供更多的培训机会，促进他们在专业教学能力方面的提升。 （二）课程体系构建方面的突破口 集成是协同创新的灵魂。通过行业企业和学校的合作，构建与地方产业发展需求相一致的课程体系，是特色专业建设的又一突破口。特色专业要建立对应于地区支柱产业、优势产业的课程体系，按照以“核心技术”为核心的总体思路进行系统设计与开发，从职业分析入手，结合专业工作岗位的性质和特点，按岗位所需的技能和必备知识进行能力分解，确定核心能力和对应的核心课程模块，并结合专业教学特点，配备各教学模块的主要课程，将课程设置、教学内容和要求与相应的国家职业标准相衔接，并贯穿于课程体系建设的始终。这就要求课程内容与地方产业的发展需求相一致。南宁职业技术学院通过定期召开教学研讨会议，积极开展市场调研，了解广西产业、行业的最新发展信息及趋势，由企业专家完成专业培养目标的岗位确认、岗位工作任务的分析，由课程开发专家和企业专家共同界定工作任务内涵的知识、技能和情感要素，完成专业目标岗位、工作任务职业能力分析，最后由校企合作团队合作开发课程。企业真正参与课程体系重构，校企共同开发新的课程，融合区域内主干企业和行业的文化，以职业能力培养为重点，多方面体现高职教育的职业性、实践性、开放性要求，尤其是实践课程内容的开发方面，要求能反映地方产业生产实际，并体现岗位的技术要求和职业技术标准，从课程内容上体现专业的特色。 （三）实践资源方面的突破口 合作共赢是协同创新的保障，具体来说就是依托地方产业构建开放式的实训资源平台。高职院校在特色专业建设过程中，通过校政企多方的深度合作，充分运用行业资源，以项目推动合作，构建了集教学、培训、生产、科研为一体的开放式实训资源平台。南宁职业技术学院目前已引进及实施的西班牙政府贷款、柳州奋达集团等项目，拥有了广西最先进的高精度工业实训设备及组织管理模式。其中，机电一体化专业根据专业岗位能力要求，加强与桂林福达集团、富士康科技集团、柳工机械等10家大中型企业紧密联系，以专业群内各专业的核心技能训练为基础，按专业群分类组建实训基地。室内设计技术专业则依托“企业进班级”人才培养模式，引进广西健康家园联盟、广西运德集团南宁银杉实业有限公司，建立了校内“广西健康家园联盟人才培养运营基地”“银杉设计工作室”，实现资源共享。这些实训基地既满足了专业群内各专业学生实践教学的需要，也成为合作企业的职工培训基地，除满足教学需要外，还能够承接本地区职业技能训练考核鉴定、政府主管部门委托培训及社会其他培训任务。 （四）社会服务方面的突破口 引进协同创新理念的根本目的是提高专业办学水平。高职特色专业的办学水平与社会服务是互为支撑的关系。因此，应善加利用高职教育在我国高等教育体系中处于最基层、近距离服务地方经济的优势，发挥特色专业的应用性特点，服务于地方经济。特色专业从自己的实际出发，结合社会实际需要，着重于专业知识在实践中的应用研究，在促进新知识、新技术、新工艺、新方法方面成果转化的同时，选择适合的社会服务范围和任务，形成专业独特的社会服务方式。例如南宁职业技术学院设置了酒店管理特色专业，围绕广西北部湾区域经济，开展了《活性鸡蛋复合粉保健品的研制》等30余项应用性项目，取得了显著的社会效益和经济效益。 高职院校开展协同创新的问题与路径:协同创新理念下高职会计专业学生“实账”能力培养 [提要] 随着经济和市场的不断发展，用人单位对会计专业学生的用人标准和需求也在不断地变化，上岗就能做“实账”，入职就能独当一面的应用型人才成为用人单位招收会计专业毕业生的重要标准，这对高职会计专业学生的培养提出新的要求。以协同创新教育理念为引导，促进高职院校转变会计专业学生培养观念，建立协同创新教育平台，培养学生“实账”能力。 关键词：协同创新；“实账”；能力；培养 一、协同创新理念的产生 协同创新理念起源于20世纪80年代国际上有关创新研究领域方面的协同理论。该理论认为协同是指在整体发展中各参与者之间相互沟通协调与合作。国家教育部《关于全面提高高等教育质量的若干意见》和《高等学校创新能力提升计划》（简称“211计划”）积极鼓励高等院校与科研机构、联合企业形成协同战略联盟，建立资源共享平台，开展三方的多元化合作，联合攻关重大科研项目，积极开展协同创新活动，培养协同创新型人才，推动产学研协同创新发展，对全面建设创新型国家具有关键作用。所以协同创新理念是一种新型的教育理念，以协作、共享、集成、融合为方式，开展高校、科研机构、企业等多方深度协作，以培养符合发展需要的创新型复合型人才为宗旨的新型教育理念。 二、高职院校会计专业学生“实账”能力的范畴 随着社会发展、经济转型，社会和市场对学生能力的要求已经从传统的“专业人才”向“复合型人才”转变。高职教育的根本任务是培养高等技术应用型专门人才，会计专业更是一门应用性极强的专业。会计专业的“实账”能力是指会计专业的学生毕业进入企业工作后能顺利地处理企业的日常经济业务，对企业的经济数据进行有效核算和处理的能力，但这只限于狭义的“实账”能力；广义的“实账”能力则指会计专业的学生不仅能处理企业的经济业务，对经济数据进行有效的核算应用，更要具备思维能力、沟通交流能力、处理信息的能力、个人生涯规划能力、自我学习能力和处理各种突发事件的能力，并运用这些数据和能力参与企业管理，为企业的发展服务。 随着市场经济的不断完善与成熟，用人单位对会计人才的需求数量越来越大，对会计人才“实账”能力的要求越来越高。为了满足社会对高职会计专业学生较高的“实账”能力的要求，解决高职院校会计专业人才培养过程中的实际问题，本文以浙江横店影视职业学院会计实训为例，分析会计专业学生“实账”能力培养中存在的问题，提出基于协同创新理念的高职会计专业学生“实账”能力的培养。 三、高职会计专业学生“实账”能力培养存在的问题 高职会计专业学生“实账”能力的培养一般采用校内综合实训，暑期社会实践、校企合作、毕业定岗实习和校外实训的方式进行。近年来运用得比较好的方法是高职与企业建立校企合作，也取得了一些成效。这些方式和方法在一定程度上都能培养和提高学生的“实账”能力，但从总体上来说依然是各自为政的，没有将各种培养的方式凝聚在一起，没有形成有序的、系统的“实账”能力培养模式。 （一）校内综合实训安排的课时有限。高职院校会计专业的校内综合实训一般作为一门课程安排在每个学期的期末，课时控制在24～30个课时左右，在这个时间内处理完一个企业一个月的经济业务。从往年的实训来看，同学们都能顺利地完成实训任务，上交实训账套。但相对于很少接触企业真账的同学来说即使能按时完成任务也未必能完全消化；再者，企业的经济业务在一个会计年度里是前后贯通，经济业务与经济业务之间具有一定的连续性，呈现一定的规定性，单单只做一个企业一个月的真账不利于学生通过企业的行业特点来掌握经济业务的核算规律。 （二）校内综合实训的演练环境与真实业务存在差距。一是高职院校会计专业的校内综合实训使用的账套一般是教材上的，而教材的出版和再版是有周期的，学校一般选定一本教材就会在相当长的一段时间内持续使用一本教材，而这样是不利于学生接触到最新的经济业务的；二是学生在校内综合实训中接触到的经济业务类型也是有限的。比如，一般来说学校会选择工业企业的经济业务来进行实训，因为工业企业的业务最具代表性。经济业务的类型相对复杂，而在国贸、电商、影视、旅游等第三产业飞速发展的时代，这些行业和企业对会计的需求量也越来越大；三是实训演练所使用的账套与企业的真实业务之间还是存在很大的差异，同样的经济业务在不同的企业其处理方法可能会不一样，而学生具体业务具体处理的能力还欠缺。 （三）暑期社会实践流于形式。有些高职院校的会计专业会在学生的第一个暑假安排暑期社会实践。暑期社会实践的要求相对较宽泛，只要学生参与其中，就能提高学生的实践能力，不要求学生一定要做会计。部分学生能在会计师事务所和企业里找到会计相关的岗位进行暑期社会实践，但大部分的同学都是随便找个能敲章的单位或组织敲章了事，学校无法控制学生选择暑期社会实践的岗位和工作内容，暑期社会实践的目的也就没达到。 （四）毕业定岗实习和校外实训难以控制。教育部要求会计学生进行与专业相符的毕业定岗实习和校外实训，并通过毕业生毕业综合实践平台来对学生进行管理和控制。但依然有大部分学生因为各种原因选择校外实习的岗位是非会计专业的岗位，虽然未必所有的会计学生都要选择会计专业的就业道路，但毕业定岗实习和校外实训是专业课程的一部分，必须按照专业规划的要求来完成。 （五）“双师”型教师的培养力度不够。具备一支德才兼备、能文能武的“双师”型教师队伍是高职教育的关键所在。“双师”型教师既有学历和理论知识又具备一定的实际操作能力，才能培养出一群同样“全能”的学生。但在高职院校里刚毕业出来的新老师，本身自己就]做过多少“实账”，教起学生来说也就“无的放矢”；而有些从企业来的教师，虽然是具有“双师”的身份，但在学校工作时间一长，慢慢也会与社会脱节，手上所掌握的“实账”也会慢慢过时。再加上学校的教学任务重，大部分老师没有机会进行社会服务；即使可以利用暑期的时间进行挂职锻炼，也因为时间短不能达到真正的效果。 （六）高职院校“产学研”、“产学政研”的多方协同创新教育平台还没创建。经过几十年的发展，一般的高职院校都有比较固定的校企合作项目，政府也给予了校企合作的政策和资金支持。但大部分高职院校的“产学研”、“产学政研”的多方协同创新教育平台还没创建，校企合作也不够紧密。高职院校培养一个学生从入学到毕业，企业能参与的机会并不多，未能实现高职院校与企业的无缝对接。 四、利用协同创新理论，提高会计专业学生“实账”能力 针对上述存在的问题，利用协同创新理论，以高职院校为中心，创造以协作、共享、集成、融合为方式，开展高职院校与科研机构、企业、会计师事务所等多方深度协作，提高会计学生的“实账”能力，培养符合社会和市场发展需要的创新、复合的会计专业人才。 （一）建立会计“实账”资源库。一是高职院校会计专业应与企业、会计师事务所联合，在签订保密协议的前提下，将企业、会计师事务所的各种行业企业的真实、完整的经济业务收集起来，并整理成“账套”，制作成会计专业“实账”资源库，并且不定期对账套进行更新和修订；二是制作“实账”处理的微视频。会计专业教师应当分行业制作“实账”微视频，微视频要求短小精悍，关键能解决不同行业处理经济业务的方法，内容不能与课堂的内容雷同，主要是针对动手操作的部分进行微讲授。 （二）建“实账”库的校内综合实训平台。创建校内综合实训平台，将“实账”资源库与“实账”微视频上传校内综合实训平台，方便学生随时进行校内综合实训，以学生进入平台进行操作的时间计算课时，并规定学生完成一定量“实账”的处理才能达到合格。会计教师通过校内综合实训平台对学生的“实账”训练进行管理和控制，在平台上可以实现线上师生互动。 （三）将集中的校内综合实训课时分散到整个学期。用校内综合实训平台对学生的“实账”训练进行管理和控制，将以前集中的校内实训课时分散到整个学期，促使学生自主安排时间进入平台进行“实账”训练，并由学生自主选择企业的类型进行学习。以学生进入平台学习的时长计算课时，并规定学生在一定的学期内必须完成“实账”训练的数量。 （四）开拓不同类型的校企合作模式，集中进行暑期社会实践和毕业校外实训。学校与不同行业的企业达成长远的合作关系，这些达成合作协议的企业要自始至终地参与到学生的培养中来。学生从第一次开始的暑期实践培训到离校前的毕业实习都要在这些达成协议的企业中进行，而且可以在不同的企业中进行轮换。校企合同模式一定不是挂个牌拍个照就了事，而是真正让这个企业参与到学生的培养中来，学校培养学生，企业反哺教育。 （五）培养具有多种企业“实账”能力背景的“双师型”教师。学生在校期间“实账”能力培养的关键在于教师。培养具有不同行业不同企业“实账”能力背景的“双师型”教师是培养一支具有“实账”能力学生的必经之路。现在一般学校的做法是督促教师在寒暑假期间去企业挂职锻炼。在协同创新的背景下，教师去企业不仅是挂职锻炼，还要进行必要的社会服务，比如每名教师必须有一个长期兼职的企业或者会计师事务所，这样既不与社会脱节，又能随时将企业和会计师事务所的业务带到课堂中去。 （六）创建会计专业工作室，培养学生随机应变的“实账”能力。高职院校经过一段时间的发展，与社会接轨的能力越来越强了，能够独立承接一些社会服务。高职院校与企业、行业协会对接，建立会计专业“会计工作室”、“内控工作室”、“纳税筹划工作室”，将高职院校会计专业建设和社会服务的能力有机结合起来，既能让学生学到在课本上学不到的知识，还能增加增强专业的社会服务能力，培养学生在进行社会服务时随机应对各种突发情况的能力。 用人单位对会计专业学生“实账”能力的需求和高职院校会计专业培养会计技能型应用人才的教学目标推动了会计专业学生“实账”能力的培养，而且企业对高职院校会计专业毕业生的要求使得会计专业的协同创新培养成为可能。以教育部“211计划”为引导，实行高职院校的学科、课程和企业、会计师事务所等实行协同，创新高职院校会计专业教育的模式，帮助学生在学习会计专业知识的同时掌握“实账”能力，培养高级的会计人才，助推会计人才的发展。 高职院校开展协同创新的问题与路径:协同创新视域下高职顶岗实习运行机制构建与实践 摘 要 高职院校的协同创新是当前研究热点之一。高职院校主导的人才培养校企协同创新，重点在于构建校企协同顶岗实习平台及相关机制，并践行人才培养协同、学生发展协同和企业需求协同。在协同创新视域下，宏观上建立校企协同顶岗实习战略联盟，中观上构建校企协同顶岗实习平台及其运行机制，微观上践行校企协同顶岗实习运行机制。 关键词 校企协同创新；顶岗实习平台；运行机制；高职院校 教育部、财政部在2011年联合启动实施“高等学校创新能力提升计划”，包括高职院校在内的多数高校开始制定协同创新计划。如何推动校企协同创新，是高职院校面临的新课题。本文以广州番禺职业技术学院为例，探讨协同创新视域下高职院校顶岗实习运行机制构建及实践。 一、协同创新与顶岗实习 （一）协同创新的基本内涵和类型 协同创新是1971年德国学者Haken在系统论中提出的，其结果是为了产生“1+1 2”的协同效应。此后，协同的思想在创新系统理论中得到重视和深化[1]。当前，虽然学界对于协同创新的概念还没有达成共识，但无论何种定义其基本内涵都指向创新主体以利益共赢为目标，以协同合作为方式，共同构成深度交叉融合的创新系统，各创新主体组成了一个有机的、联系紧密的整体[2]。协同创新类型因主导主体的不同，分为政府主导、产业组织和高校主导等。高校主导的协同创新按其合作主体，分为校校协同、校企（行业）协同、校地（区域）协同和国际协同等；按其协同领域，分为人才培养、科技服务和产学研协同创新等[3]。 （二）校企协同顶岗实习 顶岗实习是职业教育发展到注重校企合作、工学结合阶段后必不可少的教学环节，直接参与的主体不仅有学生、学校，还有社会各个组织群体（政府机构、行业协会、用人企业、社会组织等）。 顶岗实习的良好运行依赖于校企深度合作。顶岗实习通过建立校企协同顶岗实习战略联盟，确立各方利益共赢目标，明确行业、企业和学校三个直接联系的主体要素，以协同合作的方式，建立稳定的三级校企协同新型组织，由此构建顶岗实习平台及相关机制，并在该机制作用下，理顺各要素间的相互关系，持续改进其运行方式，最终产生“1+1 2”的协同效应，顶岗实习质量就会获得全面提升，见图1。 二、建立校企协同顶岗实习战略联盟 （一）价值观和文化上协同 由于各方在创新过程中的定位、资源和能力、发展目标上都存在一定差异，形成了不同甚至潜在对立的组织文化和行为准则，因此校企需打破双方的藩篱，在价值观和文化上建立认同和包容，形成互赢的心理预期，建立长期稳定的战略合作伙伴关系。 （二）基于信任与交流的愿景协同 信任很大程度上取决于合作各方对自身优劣势的准确判断，找准自己在创新中的定位，厘清各自的关注点，实现教学科研与生产效益有机链接。信任源于沟通，建立共赢模式下的相互信任，能最大程度消除交流中的信息损耗，最终使合作双方获得协同效应。 （三）风险与利益观念上协同 利益相关主体协商找准“风险与利益”的平衡点，建立基于风险共担和利益共享的校企联盟，使得校企协作关系趋向长期、稳定和互惠，推动各方在资源共享上承担更多的义务，促进合作在风险共同承担和利益共同分享基础上进行。 三、构建顶岗实习平台及运行机制 （一）确立校企协同顶岗实习的目标 校企协同各方主要涉及行业协会、用人企业和学校，需要确定利益共赢的基本目标，即立足本地，面向区域，辐射珠三角及广东省，以素质为基础、以能力为核心、以就业为导向、产学研结合，为区域经济和社会发展培养复合型高素质创新创业人才。 （二）明确校企协同顶岗实习三个主体要素 顶岗实习主要涉及行业协会、用人企业、学校三个直接联系的主体要素。 行业协会是非营利性组织，却具备指导和管理企业的属性，是企业的上层管理组织。协同关系一旦确立，行业成为协同创新的决策主体，与学校在协同关系中构成一个有机的整体。 用人企业是营利性的经济实体，其根本目的是追求经济利润。协同关系一经建立，用人企业则成为协同创新的保障主体，是顶岗实习的实施者，与学校在协同关系中组成紧密合作的整体。 学校是教学顶层的设计者，既是协同创新决策主体又是责任主体，是人才培养协同创新的主导，科技开发和社会服务的主要实现者。某种程度上，学校、企业是利益共同体。 （三）建立稳定的三级校企协同新型组织 在实施校企协同创新的过程中，顶岗实习涉及到不同利益目标的创新主体，这是一种独特的混合型跨组织关系，其中单个主体不可能获得合作的全部控制权，需要有新的管理技术和组织设计。可建立该组织机构的三级组织机构管理协同创新，同时在校企管理指导委员会下设管理办公室。 校企统筹规划委员会。成立校企协同创新领导小组，由学校领导与行业领导任组长，校方分管教学的副校长，企业分管生产的厂长任副组长，学校、企业相关部门中层领导及各二级学院院长为组员。委员会负责校企协同创新宏观统筹规划以及高层决策、政策咨询和创设校企协同创新环境等。通过校企统筹规划委员会拟定双方协同创新促进条例，突破双方操作层面上的瓶颈，营造企业主动参与校企协同创新的良好氛围，规划二级学院积极开展校企协同创新。 校企管理指导委员会。在校企统筹规划委员会领导下，成立由二级学院领导负责，学校与企业相关中层领导组成的校企协同创新管理指导委员会，进行校企协同创新中观管理指导，负责中层合作的协调和管理，出台二级学院层面加强校企协同创新的若干意见，制定顶岗实习运行管理等制度。校企管理指导委员会下设管理办公室，负责校内外合作单位联络接洽，由专人负责。校企管理指导委员会聘请校外专家参与学校各项教学活动；加强与行业企业交流沟通，共建校外实习基地和校内实训室；邀请企业名师走进课堂，组织学校为企业开展培训、科技服务等。 校企实践服务委员会。在校企统筹规划委员会协调及校企管理指导委员会指导下，成立专业教研室主任负责，由专业教研室、企业生产运行部门与企业相关基层组成的校企实践服务委员会。该委员会将校企合作、工学结合事宜与顶岗实习密切结合，并将共同制定的顶岗实习计划落到行业工作计划和企业生产计划之中，在微观上指导和管理学生顶岗实习、专业教师下企业和企业员工培训工作。 （四）校企协同顶岗实习平台运行机制保障 建立合作开发和利益分配机制。校企统筹规划委员会通过顶岗实习平台互动，激发企业合作的动力，在共赢目标作用下，依托行业及其自身资源优势，进行各类科技项目开发、人才培养和服务培训，创新合作形式，最终形成基于“持续合作、共同研发、风险共担、利益共享”的利益分配制度。 建立运行保障和成果转化机制。顶岗实习平台的运行是系统工程，校企管理指导委员会不仅需要在制度、管理和操作上建立保障平台平稳有效的运行机制，而且还需要借助行业企业资源优势，开展创新活动，并进行科技成果转让和孵化。 建立科学管理和绩效评价机制。顶岗实习平台是以高职院校人才培养为核心的开放式平台，平台运行过程中需要科学指导与管理，校企实践服务委员会通常需要协助第三方介入的绩效评价，按照明确的计划任务，加强目标管理和阶段性评估，完成平台利益分配和人员考核机制的实施。 四、践行顶岗实习运行机制 （一）人才培养的协同 1.人才培养模式改革 参照行业企业的人才需求标准，依托顶岗实习平台，校企统筹规划委员会明确人才培养定位，校企管理指导委员会指导人才培养方案修订，校企实践服务委员会直接参与专业人才培养模式的改革。例如，与美容行业知名企业广东华好投资有限公司共同组建“华好学院”，双方按照高素质、强技能且具备创新创业能力的美容行业管理及服务人才的培养目标，构建了“三双、四跟”的人才培养模式[4]。“三双”即学生双重身份，教师双重角色，领导双重责任；“四跟”即专业跟着行业企业走，课程跟着服务管理走，教学跟着岗位标准走，教材跟着项目任务走。在体制、机制上保证将校企合作、工学结合全方位地内植到人才培养的全过程，从而保证专业与职业岗位对接，专业课程内容与职业标准对接，教学过程与生产服务过程对接，学历证书与职业资格证书对接。 2.实践教学改革 双方为突出“一技之长+综合素质”的办学理念，依托顶岗实习平台，校企实践服务委员会制定教学计划，协同构建“岗位认知实践、专业技能实践、创新创作实践”的实践教学模式。例如，与广州机床工具行业协会共建“广州番禺职业技术学院机床学院”，实施人才“订单”培养，双方在“校中厂”和“厂中校”实训基地协同指导学生进行岗位认知、专业技能提高、创新创作能力提升，经过实验、实训、实习、课程设计、毕业设计、社会实践、技能竞赛、职业资格考证和创新创业等环节，形成从课内到课外、校内到外校、初级到高级、分立到综合，与理论教学紧密衔接的实践教学体系[5]。 3.监测体系改革 由于第三方人才评价机制缺失，人才培养结果难以监控和测评。首先，校企统筹规划委员会需要建立健全第三方人才测评的工作机制。其次，校企管理指导委员会需要重构测量和评价学生职业能力的指标体系。再次，校企实践服务委员会需要设计学生职业能力测评方法。最后，将能力测评结果反作用于教学，加强人才培养。以酒店管理专业为例，通过与长隆集团深度融合，实施“前店后校”的人才培养模式，学生在校以“准职业人”身份学习和工作，接受企业化管理。校企管理指导委员会与校企实践服务委员会合作建立职业技能测试题库，最终完成学生职业能力的测评。 （二）学生发展的协同 1.职业能力专修课改革 当今人才需求已从单一技能型向复合型高素质乃至创新创业型人才转变。为了适应转变，学校以提升学生创新创作基本素质和职业技能为抓手，改革课程体系和教学内容、创新教学过程。通过校企管理指导委员会参与开发开放式职业能力专业选修课程，融入企业用人需求和专业发展要求，围绕职业素质、专业技能和创新创业进行一体化课程设计。在创新创业项目教学中，学生通过自主设计、计划实施、答辩验收等环节完成创新创业学习。 2.创新职业技能大赛 依托顶岗实习平台，与企业开展系列的技能大赛。校企实践服务委员会策划大赛赛项，大赛项目都源于企业典型工作任务，贴近现实，企业深度参与大赛过程、学生参与大赛后学习目标更加明确，自发建立起课程与技能的横向联系；学校通过大赛推动课程教学内容改革，促进校企的协同创新。 （三）企业需求的协同 1.人力资源需求 高职院校能够为企业输送各类高技能应用型专业人才，校企协同创新以人力资源为纽带，促进双方广泛的合作，双方遵照“合作办学、合作育人、合作就业、合作发展”的原则培养企业所需人才。 2.技术创新需求 企业的技术革新和研发工作需要与学校合作进行，学校能够提供场地、设备等资源，使其参与到创新活动中去，还能针对企业特定需求，直接提供技术支持和培训服务，通过采取校优秀研发团队进驻企业开展创新活动，或者企业与高职院校共建专门实训室和新产品研发及新技术再创新中心，全面提高企业的技术创新能力。 （广州番禺职业技术学院校级攻关项目《高级技术技能型人才协同培养的探索与研究》，主持人：何静） 高职院校开展协同创新的问题与路径:协同创新下的高职学生社会实践探讨 摘要：多元化社会需要建立健全多元化的人才市场，为满足社会和人才市场的需求，高职院校既要注意培养学生的专业能力，又不能忽视学生非专业素养的养成。依据现有高职院校“2+1”的人才培养模式，学校开展形式多样的社会实践活动是实现人才培养目标的重要策略之一，从而最终适应多元化社会对人才的需求。 关键词：高职学生；多元化；社会实践；探讨 高职教育作为高等教育的一种类型，具有教育职能，创造育人的环境，承担人才培养的任务。既要实现“职”的功能，也要体现“高”的义务。在提高人才质量的前提下，从职业角度探讨内涵建设，从专业设置、课程（内容）、教学模式、师资队伍、社会化服务等方面实现人才素质的职业化发展。毋庸置疑，这些都是人才培养的必要路径。而高素质、高技能人才的“高”更应该是综合素质的结合，突出个性的培养，是人才可持续发展的潜在力量，是高职学生适应社会发展、适应职业岗位的变化而保持下来的稳定的内在结构。培养一专多能的高素质技能型人才不仅依靠课程建设就能实现的，还要依靠社会实践平台促进学生的能力获得形成和发展。 一、协同创新下社会实践的概念 “协同创新”是指创新资源和要素有效汇聚，通过突破创新主体间的壁垒，充分释放彼此间“人才、资本、信息、技术”等创新要素活力而实现深度合作。协同创新是一项复杂的创新组织方式，其关键是形成以大学企业研究机构为核心要素，以政府金融机构中介组织创新平台非营利性组织等为辅助要素的多元主体协同互动的网络创新模式，通过知识创造主体和技术创新主体间的深入合作和资源整合，产生系统叠加的非线性效用协同创新的主要特点有两点：（1） 整体性，创新生态系统是各种要素的有机集合而不是简单相加，其存在的方式目标功能都表现出统一的整体性；（2） 动态性，创新生态系统是不断动态变化的。 因此，协同创新下社会实践的内涵本质是：企业、政府、知识、院校、行业协会、中介机构和用户等为了培养高职学生专业实践能力而开展的大跨度整合的创新组织模式，协同创新是通过国家意志的引导和机制安排，促进企业大学研究机构发挥各自的能力优势整合互补性资源，实现各方的优势互补，加速技术推广应用和产业化，协作开展产业技术创新和科技成果产业化活动，是当今科技创新的新范式。 二、对高职学生社会实践问题的思考 （一）学生综合素质的养成不是一蹴而就 高职教育根本目的是培养高素质技能型专门人才，这种人才并非只是懂技能、单一发展的“工具人”，而应成为具备良好的职业道德、科学的创新精神和熟练的职业技能的全面发展的“职业人”。《意见》进一步提出：“要针对高等职业院校学生的特点，培养学生的社会适应性”，“提高学生的实践能力、创造能力、就业能力和创业能力”，“加强学生的生产实习和社会实践”。这些综合素质的形成需要经历漫长的学习和实践过程，这期间需要知识能力的转化与迁移，离不开个性品质的熏染等。学生个体心理素质的成熟发展取决于积极主动地参与到各种活动之中，在活动中形成能力、形成积极进取的创新品质。 （二）社会实践更是一个学习过程 社会实践是学校组织的，在课堂教学之外对学生进行的多种多样有目的、有组织、有意义的教育活动，而人才的培养需要多渠道、多形式的培养路径，这实质上就是学习过程。[1]通过学生个体的各种实践，获得更多的经历和体验，这种体验式学习对学生来说产生更大的动力，产生自我激励，并自觉学习。这一学习过程学生是自愿的，能更强激发学习动机，激发积极性。[2]中共中央、国务院《关于进一步加强和改进大学生思想政治教育的意见》明确指出：“社会实践是大学生思想政治教育的重要环节，对于促进大学生了解社会、了解国情，增长才干、贡献社会，锻炼能力、培养品格，增强社会责任感，具有不可替代的作用。” （三）具有学科教学无法比拟的优势 在人才培养的整体实施活动中，学科教学仍是主要途径。高职学科教学提出知识够用，以实训、实习为手段的能力培养。[3]而这能力更多是专业能力训练，学生是被动接受，为获取学分迫不得已的学习；同时难以兼顾全体学生。而社会实践在活动形式、活动内容项目化、专业化、基地化正弥补学科教学的不足，充分提供更广阔的平台让学生得以发挥自主性，积极主动地学习。 三、高职院校多元化社会实践的路径 （一）协同社团活动 社团是社会成员的精神团体，获取精神支持的组织机构。社团活动是学生集体活动的主要方式，其产生和发展都是基于学生自愿、自觉遵守，并以成员认可的社团章程约束各自行为，形成社会化的观念和自律意识，具有凝聚力、向心力。高职院校设立了各种类型的社团组织，其活动组织方式的灵活、多样深深吸引着学生，其存在意义非常明显。[4]以社团活动为基础促进综合素质的提升，教育发展的战略方向是让个体得到可持续的发展，持续性强调教育教学进程的持久性、连续性和可再生性，为不断发展提供广阔的空间。开设各种社团活动有利于提高学生的合作意识、交往技巧，还可以发展兴趣，扩大视野，增强学生课余生活的趣味。 以活动自主且丰富多彩为特点的社团活动，富有实践性和创造力优势，促进个体发展和学生社会化，提供了解社会的途径，使不同类型的学生都拥有自我展示的舞台。如科技类社团的潜心实验和作品展示，文体类社团的舞台表演和赛场较量，技能类社团的台上辩论与演讲，文化类社团的书画创作、展览等。个性得以展示，才能得以发挥，自身价值得以实现，综合素质得到提高。 社团活动培养了学生民主、团结、协作的能力。社团会员之间的关系是一种真正的平等关系，会员相互支持，相互协作，取长补短。在社团活动中，会员可以平等地交换意见，他们之间没有所谓的权威，有较为浓厚的民主气氛。社团组织者从思维方式到开展活动的方式，都由依赖变为自立，从而培养了学生的独立思考、组织、社交、语言表达和自我控制的能力，体现了高校学生的主体意识、参与意识、竞争意识，提高了学生的综合素质。 社团是一个联系情感的纽带，社团是学生在其相互认同的基础上自发自愿组成的，成员彼此间畅所欲言，把自己的所思所想、所作所为一吐为快，可以得到相互的鼓励与支持，可以使自卑易怒、抑郁焦虑、偏执敌对等不健康的心理逐渐消失。大学生的心理在社团中能得到真实曝光，通过社团组织，能比较及时、全面了解学生的主要心理特点和思想困惑，有针对性地提出教育措施与方案，做到心理问题早发现，早干预，使学生在出现心理问题之初就能得到及时、有针对性的心理健康指导。社团活动营造的和谐、奋进的群体心理氛围，能使大学生处于一种积极的影响之中，能使他们的精神世界更丰富、更健康，最大限度地缓解学生心理压力。 （二）校外顶岗实习的协同创新 教育部《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》精神，积极推行顶岗实习的教学模式，突出学生实践能力培养，以适应社会发展对高职人才的要求。 顶岗实习是课堂教师教学活动的延伸，是实践教学的主要环节，是校企合作的有效方式。学校安排学生在实际工作实习的一种教学模式，在于让学生在岗位上完成工作职责并获取一定报酬的能力培养活动。学生在岗位中获得最新讯息，接受企业培训，形成丰富的实践经历，提高业务水平和岗位能力。实现融入活动的工作过程，满足职业的要求，形成良好的职业素养和专业素养。实现顶岗实习与就业的双赢。 高职院校的专业特点突出，技能优势明显，满足青年学生多样化的要求。在活动的组织方式上，可采取组织与自发相结合、分散与集中相结合等多种形式，作为正常的“教学”活动，学生从中获得的体会更深刻，更有效的锻炼自身能力。在顶岗实习之中帮助学生形成工作技巧，找到职业岗位。 （三）校内专业实践的协同创新 以杜威为代表的活动教学论认为现代教学是以发展学生的主体意识、主体能力、主体人格为目的，通过活动激发学生的主体性。这种主体表现为自主性、能动性、创造性。能力表现在相应的活动中。人的能力的形成与发展是离不开个人参加社会实践活动的，从事活动是能力发展的基本途径。活动越多样，能力发展也呈多方面性。高职教育要打破狭隘的职业能力训练的壁垒，从传授传统意义上的、高度专门化的、狭义的技能，向可迁移的、完成任务与解决问题的实际能力转变，即由单纯岗位技能训练转向综合职业能力的培养。[5] 首先，要建立以小组为单位的教学训练自主学习模式。训练是关键能力形成的必由之路，扩大技能的培训力度和培训时间。提高学生获取能力的关键是建立一个有效、科学的技能训练及完整的操作体系，以便提高教育教学水平。学生进校后就实行分组学习、分组训练。小组活动渗透到每一次每个人的活动之中，开拓了学生的视野，拓宽了学生的知识面。人们可以交流学习经验，传递学习方法，传播新知识，培养学习兴趣，补充课堂学习，完善知识结构。促进兴趣的激发，提高合作、学习的能力。 其次，要实行基本技能和专业职业能力训练。能力不是自发的，而是在主体主动的实践活动中形成的。高职院校需从整体发展规划入手全面铺开，才能实现教育的真谛：将知识转化为智慧，使文明淀成人格。 一是进行专业—职业的感性学习，开展职业倾向的引导教育活动是学生入学教育内容之一，真正进入大学后，他们才更多地考虑职业未来的发展前途。职业指导从进校开始，阐述各专业对学生提出近3年的专业基础知识技能与关键能力的要求，对本专业有更深的认识，专业思想基本稳固，让学生明确学习目的，树立能力本位的人才培养观念。二是着眼于学生的专业综合能力培养，提高学生全面素质，组织好见习、实习、实训活动，就是让学生形成“看家本领”，才能建立创业基础，学校为技能的训练提供条件，支持专业技能的发展。对此，加强职业训练是职业发展的关键，每个专业都有自身的技能要求；确定职业技能训练项目，开展技能比赛、文化活动节等活动，使学生在校期间获得有意义学习，提高综合能力，这是开展专业性社会实践的关键。 （四）区域服务活动的协同创新 整合社会资源、服务地方经济发展是推力高职教育肩负着培养面向生产、建设、管理、服务第一线需要的高技能人才的使命，肩负着促进产业结构调整和经济增长方式转变的使命，因此，必须紧密结合当地经济社会发展的实际需要，与地方产业、行业加强联系，为学生社会实践活动的内容设置提供广阔的空间，结合学校的优势和学生的专业特长，从不同角度分层次、分类别开出实践活动菜单，可通过举办社会实践活动招标会，与企业、行业联合，整合社会有效资源，实现需求与人才之间的“对接”。[6]学校可通过学生培养的人才是否适应社会的需要，提高大学生的实践能力，为当地的社会文化发展发挥生力军作用，为地方经济发展注入新的活力。以合作单位可借助学生的社会实践开展技术革新，解决生产中的技术难题，培训有关人员，掌握技术和市场信息。这种互利双赢的关系是大学生社会实践活动可持续健康发展的推动力和源泉。？多种多样的活动形式能吸引兴趣爱好不同的同学们积极投身其中，走出校门，走向社会，深入社区，利用所学的专业知识，在服务社会的过程中接触社会、了解社会，增强了社会适应能力，在奉献才智的过程中加速了自身的社会化进程。 （五）人文教育活动的协同创新 完美人格的塑造依靠潜移默化，依靠润物细无声的渗透熏陶实现的。组织各种活动，加强人文素质熏陶。除了通过人为教育类课程的选修完成文化的渗透之外，还可以通过组织专家讲座、传统文化与现代文化的大讨论、各种文体比赛、艺术节活动等多种形式营造健康的文化氛围。打好知识基础与人格涵养结合，这是社会化的需要。人文学科教育把握学生基础扎实的同时，更注重学生人格的塑造，教以做人的道理，形成既有技术又有修养的人才。

2015年了《中华人民共和国促进科技成果转化法》，国家对科技成果转化的支持和规范，科研机构、高校的科技成果转化工作迎来了全新的发展机遇，也面临着严峻的挑战。特别是科研机构，通过科技成果的转化而在新设立企业或增资企业中占有股权。以科技成果转化占有股权的方式，将在很长一段时间，成为国有企业设立的方式。对这一特定出资方式占有股权设立的国有企业的财务管理，将是文章的出发点和研究范畴。国有企业财务管理是国有企业管理的重要组成部分，通过财务分析、预测、决策、计划等手段，对企业基本的经济事项进行有效的统筹管理。提高资金使用效率的同时保证企业收支平衡，维持企业的持续经营。目前部分国有企业对财务管理重视程度不够，导致在公司管理的过程中存在较多的问题，影响到国有企业的发展。文章将对这些问题进行探讨，提出相应的改进意见。 一、国有企业财务管理中存在的主要问题 (一)财务管理结构不完善和内部控制执行不力 目前国有企业的财务管理工作中，由于财务人员的流动性和知识水平的掺次不齐，导致国有企业的财务管理工作难于进行有效的管理控制。财务制度的制定，管理层和执行层没有形成有效的互动和协调，缺乏上、下级有效的沟通，常常形成上有政策，下有对策的局面。在均衡内部员工的职、权、力方面，很多国有企业的内部均衡调配管理做得不够好，不是没有均衡制度，就是实际执行的时候没有形成有效的约束，导致财务管理工作很难发挥应有的效用。大数据时代，信息共享迅速，但是部分国有企业经济业务部门和财务部门的有效信息和已知信息不对称，导致财务根据已知信息处理报表信息的时候出现误差。国有企业管理层或管理机构部门并没有真正对此类问题引起足够的重视，导致国有企业财务管理工作存在重要的管理缺陷。 (二)会计信息容易失效、失真 国有企业的会计信息容易出现失真问题。部分管理不规范的国有企业，账务调整比较随意，其中不乏借东墙补西墙的情况，管理层无法掌握真实有效的财务信息，在无法了解企业财务状况的情况下，自然无法做出有效的企业决策。会计在企业信息掌握流程中，存在很多的不足，造成成本核算容易失真。技成果转化入股，特别是预审阶段入股的专利技术，国有企业往往未有专利跟踪人员，预审的专利如果最后未通过实审，很有可能会驳回，导致出资信息不实。更有甚者，在经济利益的驱动下，调整企业各项会计信息，造成企业财务亏损的假象。企业财务管理内控制度执行不力，也带来了企业财务报表严重的不均衡现象，最终造成对外公布的会计信息的失效、失真。 (三)财务风险意识淡薄 大数据时代，信息数据的收集流动都非常的快，人工智能带来数据分析的便捷，企业信息更新迭代越来越快，信息影响着财务管理的决策，也带来财务管理的风险。但是，很多国有企业的财务管理人员对于财务风险的认知不全面，风险管理意识淡薄，认为只要企业管好资金的流通，就不会产生财务风险，缺乏对市场经济和风险意识的正确认知。国有企业对财务风险的管控不够明确，导致在企业项目前期申请和预算的过程中，缺乏财务的参与，加大了企业的财务风险。特别是以科技成果转化入股，如果资产未进行有效评估，转化手续不齐备，国有企业上市阶段，就会面临资产不被认定，甚至会被要求以新的资产重新评估作价的风险。财务变动决策速度越来越快，企业运营缺乏对应的管理办法和制度，导致巨大的财务风险产生，导致投资失败、风险融资等情况在国有企业中时有发生。 (四)税务风险防控不严密 税务风险防范不严密，企业财务工作者对财务会计与税法规定之间差异的理解和把握不够准确，很难做到正确纳税。国家税务政策每年进行调整和变动，特别营改增后税务知识点的增加，部分国有企业对税务知识更新迭代速度缓慢，又未能通过税务相关信息的收集、整理、传递等程序，建立起税务风险管理的信息和沟通渠道。科研机构转化职务科技成果股权奖励等不征税和延迟征税等税收优惠政策条款出台比较严密，部分国有企业对税务变动政策把握不够及时和准确，导致接受奖励的科研团队股东备案落实等事项的延迟或者未申报，增加了国有企业潜在的税务风险。 二、国有企业财务管理问题的改进对策 以上几个方面，大致涵盖了国有企业的财务问题，针对以上几个问题形成的因素、考虑大环境的情况，对于新形势下国有企业的财务管理改进的对策，应该从以下几个方面进行探讨。 (一)加强国有企业内部控制 新形势下国有企业的财务管理制度存在很大的不足，需要委托专业的团队进行严密的组织信息和管理程序之间转化的操控，所谓专业的人做专业的事情。为实现相关部门、单元之间工作的协调，结合科学的管理办法，对企业经济事项相关任务合理分配，严格执行的企业岗位考察制度等。通过制度的建立，达成国有企业内部各单元、部门的调性一致性。财务管理办法的目标与利益相关，实现利润最大化是很多国有企业的目标，利润目标的达成，需要企业强有力的内部控制。根据国有企业自身的发展状况，对内部控制采取积极有效的策略并进行分析，提高企业内部控制的发展水平，增强国有企业内部发展的综合实力，从根本上改变国有企业内部存在的问题。同时，应注重提高国有企业内部工作人员的综合素质。 (二)提高国有企业会计信息质量 加强国有企业会计人员专业和法律法规知识的学习培训力度，并重视后续教育。不断充实和更新会计专业知识，提高专业水平，准确熟练的处理各项经济业务，保证会计信息质量的提高。完善监督体系，加强治理会计信息失真的监督责任。明确会计工作手段，在原有财务信息变动的基础上不断完善，并不断完善会计管理办法，进行充分合理的行为规划。引入第三方中介机构，在科研产出成果转化的过程中进行资产评估，确认资产价值，并由独立第三方机构出具评估报告，加强会计信息的真实、可靠性。 (三)合理规避财务风险 建立并不断完善国有企业财务风险控制体系，建立有效的财务风险控制体系组织机构，并将财务风险控制作为一项企业的组织行为工作，渗透到企业生产经营中的各个方面。通过财务分析、预测、决策、计划等职能手段，控制企业财务风险，保障资产安全，杜绝企业资金调拨失控的情况发生，使得财务风险控制在科学合理的范围。引导国有企业规范化经营，减少不规范的筹、投资行为，有效降低国有企业财务风险。对产权行为做出明确规范，促进企业整体风险意识的提升。通过完善国有企业内部控制管理，不断完善财务风险控制体系。 (四)有效更新税务知识，规避税务风险 企业财务管理，离不开税务风险防控问题。我国税收政策几乎年年有新政，次次有更新，许多税收优惠和征税政策都有区域性和时效性，这就要求企业准确把握税收政策的精神，同时关注到税收优惠政策对企业经济行为效益的影响。积极参加税收政策学习培训，提升会计人员政策学习能力和相关业务知识。关注税收法律政策的变动，在国家税收政策允许的范围内，最大限度的降低企业的纳税成本。利用大数据时代的信息网络技术，通过数据的采集和分析信息系统的管理，确保国有企业内、外部信息流通和反馈。将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。 三、结束语 新形势下国有企业的财务管理工作存在各种问题，企业必须从制度建设出发，坚持以人为本不断完善的管理原则，通过对实际情况的协调调度，分配给各单元、各部门相应的管理权限，实现对财务管理工作的有效分配。完善国有企业内部控制制度，提高管理水平和增强风险意识，在严格把握传统财务内控手段的前提下，充分利用大数据时代下的信息网络技术，建立一套操作性强、便于控制的内部财务管理信息系统。从整体上带动国有企业财务管理工作的提升。

会计人才培养篇1 随着各类信息技术的蓬勃发展，大数据与各行各业也不断实现深度融合，大数据的出现为人们的生活带来了极大便利，同时也给各行业发展带来了很大变化。2021年，财政部发布《会计改革与发展“十四五”规划纲要》(财会〔2021〕27号)，提出要加快推动会计工作数字化转型，为会计工作提供新的发展活力，为推进国家治理体系和治理能力的现代化提供数据支撑。2021年6月，上海国家会计学院举办了“2021年影响中国会计人的十大信息技术评选结果发布会”，其中对中国会计从业人员影响排名前三的信息技术分别是财务云、电子发票、会计大数据分析与处理技术，由此可见大数据对于会计行业的影响日渐深入。在大数据蓬勃发展的时代背景下，高职院校会计专业人才培养也需要与时俱进，高职院校不仅要更新会计人才培养目标，还应动态设置课程体系，加强对会计教师的培训，以促进高职院校会计人才培养和整体环境的适配性，满足大数据时代会计行业对会计人才的需求。 一、大数据时代对会计职业的影响 (一)大数据及大数据时代的内涵 大数据是指相对于较小的数据体量及传统的系统处理工具，仅依靠传统统计软件无法进行单机分析的较为复杂的数据集合。大数据具有大量性、多样性、价值性、高速性等特点，如果在合理的场景和条件下，有目的地运用现代网络技术及创造性的统计分析办法对大数据隐藏的价值进行管理和分析，可以有效地获取企业需要的相关知识和信息。而大数据时代是指在广泛运用互联网、物联网、云计算等平台的基础上，对复杂数据集合进行数据存储、价值分析和提炼、智能处理和分发的信息时代。在大数据时代，人们通过科学合理地发掘大数据的内在价值，可以让人们的工作和生活更加便捷。 (二)大数据时代对会计职业的影响 “双创”浪潮的出现以及国家“减税降费”政策的推进极大激发了小微型企业的发展活力，而每个企业基本都设有财务部门，因此社会对会计人才的需求仍然很大。随着大数据的出现和运用，各行业对会计人员的要求已经发生改变，这无疑对会计职业产生了深远的影响。 1．会计人才需要掌握数字技能和专业技能。大数据是一个大型复杂数据集合，仅仅依靠人脑无法对信息进行分析，因此在大数据时代，会计工作已经不仅仅是以往的简单记账、做会计相关表格，而是在纷繁复杂的数据面前，能否挖掘出其背后蕴藏的巨大价值。大数据时代的会计人才不仅需要扎实掌握基础的会计理论和业务知识，还要精通人工智能、云计算等数字技能，并且能够在“学思用”中学会对这两种能力进行融会贯通，以此提升自己的竞争能力。 2．会计人员的岗位配置需要重新定位。传统的会计工作主要依靠人力进行，具有历时较长、工作重复琐碎、需要人手较多等特点，很多表格都需要大量会计工作者不断进行检查与更改，且出错率相对较高。因此，企业一方面需要大量的基础核算型会计工作人员，另一方面又造成财务部门人员冗杂，很少有人可以参与企业的综合管理工作，这对于企业来说无疑增加了人力资源管理成本。2017年，德勤会计师事务所首先引进了人工智能进行会计工作，极大提升了工作效率。而在大数据时代，企业也应对会计人员的岗位配置重新定位，基本的核算任务应该运用EＲP、数据中台等进行操作，只要运用得当，既可以提高核算工作的准确率和速度，又能降低人力资源成本，将节约下来的人力资源培养成企业风险预测、内部控制等方面的专家，实现人人都是财务精英的目标。 3．会计工作人员需要及时转型。根据上文描述可以了解到，大数据时代对会计工作人员的影响主要体现在提升会计工作效率与降低人力资源成本。首先，提升会计工作效率主要体现在将传统工作中的做手账、手动输入数据转变为财务软件自动生成报表，这种运用大数据的工作模式不仅可以在很短的时间内及时处理大量数据，而且还提高了数据处理的准确性;其次，在运用大数据后，会有大量基础核算型会计工作人员面临淘汰的风险，基层会计工作岗位逐渐由机器人或者其他技术替代，这在一定程度上为企业节约了人力资源成本。但大数据的运用并不意味着信息技术可以胜任一切工作，人工智能是为了让人们从大量重复性劳动中解放双手，有机会做其他有意义的事情。大数据背后的价值仍然需要管理型会计工作人员运用其综合性知识进行挖掘、判断和分析，并依据分析结果及时调整企业资金架构、进行内部风险控制等，因此会计工作人员的职能需要由核算型转变为管理型。 二、大数据时代下高职院校会计人才培养存在的问题 (一)高职院校会计人才培养目标未完全贴合大数据要求 高职院校会计人才的培养目标是让学生成为应用型会计技能人才，传统的高职院校在会计人才培养过程中更加注重学生的基础核算能力，主要是让学生按照企业的常规账务处理流程对各项经济往来业务进行确认、记录、核算、汇报等，比较注重知识的考核和学习结果的呈现，忽视了知识和能力的融合，且大多数高职院校会计专业还没有完全与大数据时代的要求贴合。随着大数据的深入发展，现代企业在处理财务工作的时候已经引进了人工智能设备，运用了各种现代信息技术，如德勤的财务机器人“小勤人”、金蝶的财务机器人“小K”等已经实现了解放会计人员的双手，代为处理重复性、常规化、流程性的基础核算业务。大数据时代尽管很多高职院校已经在不断修订自己的会计人才培养目标，但还未完全及时有效地贴合大数据的要求，在培养学生的大数据发掘和分析能力、提升学生的综合管理能力等方面远不能满足企业对会计人员的岗位需求。 (二)高职院校会计专业课程设置未与大数据深度融合 大多数高职院校的会计专业在课程设置方面更加重视加强学生基础业务核算能力的培养，因此在课程设置上主要面临以下问题:第一，会计基础、核算等课程所占比例较大，尽管也开设了会计综合实训等实操性课程，但这类实训课程基本都是在实训室完成，由于教师精力有限，无法做到对每个学生进行一对一指导，导致很多学生在实训课程中都是跟着教师的步骤进行操作，无法达到预期的实训效果;第二，高职院校已经开始在课程设置中融合大数据相关知识，但面临硬件设施不足、缺乏兼具会计知识和大数据技术知识的教师，导致关于大数据的知识仅停留在理论基础上，无法实现会计与大数据的深度融合以及对大数据的有效利用。总体来说，当前高职院校会计专业在课程体系方面无法达到企业对会计人才的要求。 (三)高职院校会计专业教师大数据素养有待提升 随着大数据的发展，会计专业知识结构也发生了改变，因此大数据时代对会计教师专业素养的要求变得更高。教师是学生的引路人，一门课程的教授效果，除了学生自身的因素外，最重要的就是教师所传授的知识结构和内容能否有效到达学生的头脑中。在大数据时代，会计专业教师不仅要具备基础的会计专业能力，还要掌握大数据知识结构，最重要的是要实现二者的有效融合。尽管高职院校会计专业教师传统会计课程知识掌握得非常扎实，但部分教师的知识结构没有及时更新，大数据素养仍有待提升，主要是由于在急速发展的大数据时代，在会计准则及课程内容不断变化、课时安排较为紧密的情况下，教师精力有限，很难及时更新自己的知识储备，再加上大数据对教师来说是一个全新的内容，要想精通大数据相关知识需要付出很大的精力，才能实现大数据与会计的有效融合。 三、大数据时代优化高职院校会计专业人才培养的策略 (一)准确定位高职院校会计人才培养目标 高职院校旨在培养应用型技能人才，与普通高等教育相比，更倾向于培养具有较强动手能力、可以解决企业所面临实际问题的会计专业人才，但与中职学生相比，又具有一定的综合管理和业务处理能力。在大数据时代，会计工作的数字化、智能化是发展趋势，因此高职院校应准确定位会计人才的培养目标，在传统高职会计培养目标中融合大数据挖掘、分析和处理能力，培养具备基础专业能力、信息技术和数据处理能力及面对复杂问题的处理能力的高素质复合型会计人才。综上所述，高职会计人才的培养要在对市场需求、用人单位、同类型高校和师生等主体进行充分调研的基础上结合会计专业人才培养目标，制定可以满足现代大数据会计岗位要求的、适应会计行业未来发展趋势的、实操性较强的会计专业人才培养目标方案，培养具有职业道德、平和心态、大数据分析与计算机编程逻辑思维以及兼具创新思维和沟通协作能力的综合性会计人才。 (二)科学设置高职院校会计课程体系 大数据在会计专业中的运用使传统的课程体系已经不再适用，高职院校会计课程体系要进行整体优化，更新原有的课程体系，提升企业内控、纳税实务和管理会计等方面的课程比例，引进大数据类课程，把大数据思维和分析方法融合到专业课程当中，构建贴近市场需求和行业发展趋势的包括“通识课+专业课+拓展课”在内的模块化课程体系。通识课主要是指公共基础课，包括思想政治类、信息技术基础类、体育素质类、职业素质类等课程，旨在提升学生多方面的基本素质，为将来学习会计知识及与其他类型知识融会贯通奠定基础;专业课主要是为了提升学生的专业技能，大数据时代高职会计专业课与以往有所不同，既要包括传统的专业课程，如会计基础、财经法规职业道德、出纳业务操作等，又要把大数据原理、大数据技术基础、大数据财务决策等也加入专业课中。拓展课主要是为了培养学生的专业操作技能和面对多种职业选择时的拓展能力，主要包括电算化、云财务、财务机器人应用、Python等，还包括高职院校教师指导的会计技能大赛、税务技能大赛等，实现以赛促课。同时，要将实训实习和“课程思政”贯穿于整个课程体系，通过各模块课程的有机结合，可以有效实现基本会计技能和大数据的融合，实现“课岗融合”。 (三)全面提升师资力量 教师是学生的引路人，教师的知识储备直接关系到其授课内容和水准，因此大数据时代必须全面提升高职院校会计专业师资力量。第一，要加大对高职院校会计专业内部人才的挖掘力度。可以为教师提供更具针对性的培训课程，除了线上培训项目外，还可以邀请大数据与会计方面的专家进入校园为教师进行线下培训，针对会计专业教师从大数据思维、大数据挖掘、大数据价值分析及大数据与会计的深度融合等方面进行培训，通过培训不仅可以开阔眼界，更重要的是可以将最贴近行业发展趋势和市场需求的理念传递给学生。第二，高职院校应该加大对大数据与会计人才的引进力度。校企合作的发展正如火如荼，应该抓住时机，在校企合作过程中发现大数据与会计的优秀人才，吸引具有丰富的智能财务工作经验的复合型高级财务人员主动进入学校进行兼职，确保整个教学团队有专业人员带领教师进行改革，全面提升教师队伍质量，以此实现教学水平的稳步提升。 作者:张亚楠 单位:山西省财政税务专科学校 会计人才培养篇2 在信息技术与大数据时代，企业之间的竞争日愈激烈，企业所有生产经营环节都要用到管理会计，所以管理会计人才对企业的发展愈来愈重要，企业也因此提高了管理会计人才的门槛，不仅需要有专业的财务会计和管理会计知识、还要能运用互联网、大数据等信息技术，且需一定的创新能力和领导能力，这样高水平综合型人才该如何培养，对高职院校来讲，是在大数据背景下与本科院校区分开来研究的一个重要课题。 一、高职院校管理会计人才培养现状分析 高职院校会计专业近来已经意识到管理会计的重要性，人才培养方案、师资力量和教学资源也在逐步改革或丰富中，但仍然存在各种问题。 （一）管理会计人才培养体系不够健全 目前高职院校会计专业人才培养方案的关键课程依然是围绕财务会计展开的，管理会计、财务管理等课程的设置还是处在次要地位，只是对财务会计学习起到辅助作用，同时没有交叉学科和新兴学科的支撑。从我校18级课程课时计划量来看，基础会计为78学时，财务会计为120学时，成本会计为64学时，而管理会计为48学时，财务管理为48学时，仅从该分布上来看，高职院校会计专业对管理会计的重视程度绝对不够。同时，虽然基本都设置了管理会计或财务管理课程，但是与实际需求明显脱节，而且没有和大数据有太多的结合，大数据在管理会计人才培养中的地位基本没有体现，可以说是完全没有涉及到。 （二）管理会计师资力量缺乏 管理会计作为一门新兴学科，高职院校一线教师从事专业教学若干年，基本以教授基础会计、财务会计等为主，突然出现了一门管理会计课程，并且要和大数据联系起来，自身无法接受，也需要从头学起，所谓教给学生一杯水，自己要有一桶水，但自身管理会计知识模糊不清，无法兼具专业技能和大数据应用技能，在教学过程中无法对二者有机结合，怎么去教学生呢？同时，企业的经营理念和管理方法等随着大数据的到来发生了巨大的变化，但很多教师的教学观念却没有与时俱进，在这种情况下给学生上课，只会导致学生获得落后的管理会计知识与方法。从目前已有的管理会计师资培训来看，主要还是以理论为主，缺乏对教师实践能力的培养，这样的教师培养出来的学生自然也难以应对实际问题。 （三）管理会计教学资源匮乏 高职院校缺乏管理会计教学资源，主要体现在：一是课程建设，目前高职院校会计专业课程资源配置以财务会计课程教学建设为主，忽视了对管理会计教学建设的投入，虽然这种情况现在已经有所改善，但管理会计教学资源库包括在线开放课程和精品课程，目前高职院校建设完善的并不多。二是教学案例，教材上的案例分析大部分为很早以前的国内外经典案例，忽略了时效性和会计制度差异，与实际经济业务脱节。三是实践教学硬件和软件，管理会计平时教学仍是以教师为主体用PPT和板书等落后的方式进行演示讲授，围绕课本来计算或做题，没有符合现代经营管理要求的实训室和配套实训软件，这样学生学习主动性和积极性不会高，效果肯定也可想而知不会好。 二、高职院校大数据时代下管理会计职业能力框架构建 结合大数据和中国管理会计职业能力框架，联系到高职院校学生的实际情况，本文在管理会计初级职业能力的基础上进行调整，针对高职院校学生列出了如下能力要求，见图1： （一）专业能力 财务会计能力。高职院校培养的管理会计人才毕业前财务会计能力应达到或相当于助理会计师的财务会计能力水平，也就是要取得初级会计师资格证书，掌握相关基础理论和专业知识，熟悉并能正确执行财经方针政策法律法规等，能独立负责某一重要岗位的财务会计工作。管理筹划能力。高职院校培养的管理会计人才应具备以下8个方面能力，包括战略管理能力、预算管理能力、成本管理能力、营运管理能力、绩效管理能力、投融资管理能力、风险管理能力、管理会计报告能力，了解相关概念、方法和基本流程。 （二）技术能力 计算机及财务软件应用能力。高职院校培养的管理会计人才应熟练掌握计算机及财务系统软件，能熟练运用计算机知识，将互联网、云计算等进行关联分析，能运用EXCEL等大数据分析工具和方法，对数据进行分析。大数据挖掘与分析能力。高职院校培养的管理会计人才要有数据处理和分析的技能，面对大量的数据，要有选择地进行挖掘，对于挖掘出来的数据，还要利用工具方法进行分析，来得到最有价值的信息用于企业分析。 （三）创新与人际能力 创新能力。高职院校培养的管理会计人才应具备思维创新能力，能清楚管理会计是随着实践过程不断发展变化完善的，而不是一成不变的，学习知识也不是一劳永逸的。人际能力。高职院校培养的管理会计人才应具备一定的沟通协调能力、团队建设能力、组织能力。 三、高职院校管理会计人才培养建议 针对上文提出的高职院校管理会计职业能力，结合目前人才培养现状，提出以下相关建议。 （一）完善管理会计人才培养体系 完善管理会计人才培养体系，最重要的一点就是要确定管理会计人才培养目标，高职院校的人才培养目标就是要培养具有专业能力、技术能力、创新与人际能力的管理会计人才。只有目标明确才能精准地进行人才培养，进行学科建设与强化。第二，要完善管理会计人才培养，最直接的方法就是增加管理会计课程的课时数量。课时上去了，内容才能跟进。针对目前管理会计、成本会计、财务管理等课程部分内容重合的章节，重新整合教材，充实管理会计的内涵。第三，增加计算机、财务系统软件、大数据等信息技术课程，和管理会计相关课程有机结合起来，让学生能学以致用。第四，管理会计教学必须要配备相关教学实践课程，带领学生走进企业，接触实务，自主分析实际业务，确定业务流程，培养学生管理会计职业能力。 （二）提高管理会计师资队伍水平 在管理会计人才培养过程中，管理会计师资队伍水平的高低与否将直接影响到管理会计人才培养的效果。因此，高职院校必须要加强专业师资队伍建设。首先，高职院校应鼓励教师参加管理会计各种专业培训，不仅要包括国内外、线上线下理论培训，还要下企业实际操作培训，吸收前沿实践知识为己用，要成为真正的双师型教师，既有专业理论教学的能力，又有技能训练指导的能力。其次，到相关企业和行业组织聘请管理会计方面的实践或理论专家担任本专业的专任或兼任教师，直接给本校教师和学生教学。再次，通过各种激励性手段支持教师考取国内外管理会计相关资格证书，提高师资队伍的教学稳定性和创新性。总之就是政府要提供政策导向，学术界要组织培训课程，高职院校要组织学习，企业要提供实践平台，多方合作，共同提高。 （三）完善教学资源 完善课程建设。对于完善课程建设方面，高职院校应加强政策及资金方面的支持，加大投入力度，建设管理会计相关课程，同时应充分利用国家精品资源共享课程网络平台，学习先进的教学技术和手段。另外，高职院校应通过各项教学技能比赛，参考借鉴相关课程资源，整合形成本校优秀课程的视频资料、案例资料等多种教学资源，供学生自主学习使用。补充教学案例。丰富更新教学案例，在原有的教学案例中加入最新的一线的管理会计案例，将企业中真实发生的具有典型的管理会计案例引入到教学中，也可以将国内外知名高校的案例经改编后引入高职院校的教学中。引入实践教学硬件和软件。加强管理会计硬件和软件方面的投入。建设和完善教学实验室，模拟实际工作环境以及具体管理会计应用等提高学生兴趣和动手能力，同时加大实践教学软件的引入，如“用友沙盘模拟实验”、“企业管理决策模拟实验”等。另外，目前高职院校举办的管理会计技能大赛、会计技能大赛等已经将管理会计加入到竞赛中，对管理会计应具备的专业能力和素质能力进行测评，这对学生职业能力的提高，对教师业务能力的提高，都是大有促进的。 四、结论 大数据时代下，企业对管理会计人才的要求日益增长，高职院校要把握时机，提高对管理会计人才培养的重视，从完善管理会计人才培养体系、提高管理会计师资队伍水平以及完善教学资源等方面来培养具有管理会计专业能力、技术人力、创新和人际能力的高职院校毕业生。 作者:李娜 会计人才培养篇3 随着互联网、云计算等现代信息技术的发展，很多企业都会选择在互联网上发布企业和产品信息，重构商业模式，以寻找新的业务增长点。企业的工商登记信息、股票交易数据、会计年报数据等可以实现网络共享，应用大数据成为可能。大数据是由多类型、多结构的海量数据聚集而成，具有数量大、类型多、响应快、价值高等特点。伴随着金税三期系统在企业的推广应用，税务征管工作进入大数据时代，这对企业的财税工作产生非常大的影响，也对高校会计人才培养提出了新的要求。 一、大数据时代会计人员工作环境面临的变化 (一)金税三期系统上线对会计人员提出更高的要求 金税三期工程(简称金三)是经国务院批准的国家级电子政务工程，1994年，国家税务总局启动建设增值税专用发票交叉稽核系统;2001年运作金税二期工程，从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节的全面监控;从2005年开始至今，实施“业务一体化、技术一体化、系统一体化”的金税三期工程。金三系统上线后，企业的增值税专用发票和普通发票都要通过增值税发票系统统一在线开具，并从《商品和服务税收分类与编码》中选择商品和服务类型，填写内容要齐全，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。这有效遏制了企业购买虚假发票用于抵扣、虚开发票等较常见的发票违规行为。金三系统简化了企业办税的大数据分析和对比功能，并设置诸多纳税风险评估指标和预警值，企业的税务处理有任何不合规的行为都难逃税务机关的“火眼金睛”。因此，企业的老板和高管开始重视企业在筹资、投资和日常经营活动中的税务筹划问题，因为选择不同的纳税方案会对企业整体税负产生影响。这要求会计人员在精通企业会计准则的基础上，必须学习税收法规知识，准确掌握和运用税收政策，规范纳税申报操作，提升自身的税务筹划技能，把企业的税务风险控制在可接受的范围之内。 (二)财务机器人会取代一部分从事基础核算的会计人员 随着人工智能、大数据技术的兴起，财务机器人横空出世。机器人能进行格式化信息录入、数据合并和统计汇总等机械重复性的工作，这会替代企业的一部分会计人员。在大数据时代，企业必然会加快推进企业会计信息化建设，更加侧重对会计报告的数据分析以及相应的决策。这需要会计人员能够随时掌握各种类型的数据，对其进行有效分析，根据数据的显示结果为管理层和决策层提供相关建议和意见，以便提高企业的经营管理效率。但是，企业中一部分老员工或者传统会计信息化的操作者，对于基于网络、云计算等内容进行的会计信息化产生极大的排斥或者不适应。这需要会计人员在工作中不断学习新知识，掌握新的信息技术，才能适应信息化社会对于会计人才技能和素养的需求。因此，会计人员需要转型升级成为高端复合型会计人才，并做好职业生涯规划，才能抵抗来自财务机器人等人工智能的冲击。 (三)企业对高端管理会计人才需求增加 就业难，择业更难已经成为社会大学生面临的严峻形势，会计专业学生也不例外。由于近几年财会类人员数量激增，这直接导致了普通财务人员的工作越来越难找，高级财务管理人才会非常短缺。在大数据时代，管理会计人才发挥重要的作用。会计人员通过对企业内外部大数据进行集成、分析和整合，能帮助企业实现战略规划的落地，并从多角度综合分析，为企业改进经营管理提供有价值性的建议，会计人员向“战略性财务决策者”转变。在美国，从事财会专业的人员中有80%以上的人在企业内部从事管理会计工作，有20%的会计人员从事着记账核算工作。而在中国，恰恰相反，仅仅有20%的会计人员属于管理型会计。财政部在“十三五”规划中明确提出，在2020年之前，培养至少三万名管理会计人才，未来社会将急需大量的管理型会计人员。总之，大数据对会计人员既是机遇也是挑战。一方面，大数据给会计人员创造了更好的技术支持条件，“得数据者得天下“，通过对大量的数据进行科学的分类整理以及分析，能够为企业决策提供强大的数据支撑。另一方面，也使会计人员不断学习提高自身对信息整合、数据挖掘、数据分析的能力，以便从复杂繁多的信息数据中挖掘出对企业运营和决策有利的信息。 二、大数据对高校会计人才培养提出新要求 (一)会计人才培养要从财务会计向管理会计转变 2016年6月，财政部发布了《管理会计基本指引》，明确提出企业应利用管理会计的工具方法，将财务和业务等有机融合，简称为业财融合。企业业务部门和财务部门通过信息化技术和手段实现业务流、资金流、信息流等数据的及时共享，有助于企业基于价值目标共同作出规划、决策、控制等管理活动，这使得传统会计从财务核算向价值创造转变。传统的财务工作主要以数据记录、核算为主，会计工作人员大部分的精力和工作重心都放在企业已发生的经济业务的核算和会计单据的审核、记账、报告和资料归档等基础工作上，没有认识到数据分析的价值，更不会主动挖掘数据背后的价值，所以对数据的利用仅停留在事后反映阶段。在大数据时代，企业建立了财务共享服务中心，单独的财务核算工作从财务部门中单独剥离出来，一些基础性、同质化的财务工作被整合，这使得传统会计教学内容侧重会计核算职能的财务会计转向预测、决策职能的管理会计，企业越来越重视挖掘数据背后的会计信息和为企业带来的价值增值。 (二)会计人才培养要融入互联网、大数据等信息技术 在大数据时代，企业的业务和财务进一步融合发展，财务人员的岗位分工将日益细化。企业需要从事出纳、记账和开票等基础工作的会计人员减少，对从事总账会计、项目财务预算与管理、投融资方案策划等中、高级会计工作人员需求增加。这要求财务人员既要熟悉掌握企业的业务流程，又要对财务数据有较强的敏感性，不断学习先进的信息技术;既要满足企业的硬杠杆要求，又要不断提升自身综合素质。尤其伴随财税制度改革和金税三期上线，企业面临的税务稽查也越来越严格。会计人员必须不断学习最新的财税政策和税收管理知识，并把互联网与会计工作进行融合，具备一定的大数据等信息技术能力和专业技能多层次发展能力，这样才能经得起信息化时代会计工作的严峻挑战。 (三)会计人才培养要重视职业道德教育 伴随社会经济改革的深化和人际交往关系日益复杂化，社会上有些行政、企事业单位的领导，处于自身利益考虑，会授意或胁迫会计人员采用编造、伪造等手段，编制虚假会计报表和披露虚假会计信息。一部分会计人员的职业自信心不足，在不健康的消极环境影响下，对会计造假现象产生麻木，导致一些贪污舞弊、滥用职权、行贿受贿等行为的泛滥，严重影响会计信息质量和会计人员的价值观念。因此，高校可以选取会计领域先进模范人物的感人事迹作为教学素材，加强对会计人员的职业道德教育，规范会计人员的日常行为。 三、大数据时代高校会计人才培养工作改革路径 (一)更新人才培养理念 在大数据时代，会计人员主要有管理会计和复合型人才两个角色定位。一些重复性高、复杂程度低的工作，例如会计原始单据录入、凭证的填制和记账等低端重复性的核算工作将被财务机器人取代，而对于需要利用相关信息进行前景预测、决策等管理会计工作则不易被取代。高校要更新人才培养理念，面向中小企业重点培养具有自主学习能力、财务分析与决策能力、创新能力和职业发展能力的复合应用型会计人才。 (二)创新课程课堂教学模式 目前高校会计专业课程一般分为公共通识课、专业课程和综合实践课程。为了提高会计人才培养质量，会计教师应根据课程的性质和作用采取不同的信息化教学模式。针对与初级会计师考证密切相关的课程，会计教师可以使用中华会计网校、东奥会计在线等口碑不错的网校教学资源、把考证的知识内容融入到对应课程的信息化教学过程中;对纳税实务、财务管理、会计信息化等专业核心课程，会计教师可以采用混合式教学模式，线上利用精品课程在线开放平台完成微课学习、在线讨论和测评考核;线下通过重难点内容讲解、案例分析和技能实操来提高会计专业学生的技能水平。对于综合实践课程可以采用小组合作、分岗轮训、会计软件实操、校内外实习基地真账实操等教学模式，提高会计专业实践教学效果。 (三)教学内容要与信息技术整合 会计教学内容主要分为企业经营活动业务流程、会计凭证和会计账簿的审核与填制、财务报表的编制与分析、内部控制和会计软件操作。会计专业教师在课堂讲授企业经营活动业务流程和内部控制内容时，可以采用图像演示、视频播放、配音解说等信息化技术手段;对于填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表的内容，可以通过实物展示、教学软件操作来提高教学效果;对于纳税实务、会计虚拟仿真软件可以采用小组分角色合作、轮岗仿真实训的方式完成。会计人员必须树立会计信息化理念，让信息技术手段与企业发生的具体业务、财务核算、税务处理有机融合，让管理工具手段方法融入会计工作过程，成为具备财务规划与报告、财务决策、信息技术运用、业务运营管理、团队沟通与合作等综合能力的复合应用型会计人才。 (四)加强对教师的会计信息化培训 高校应邀请会计信息化专家来校进行专题讲座，指导会计专业教师参加会计软件培训，学习云财务软件的设计、开发与操作。会计专业教师要及时关注和认真学习最新财税政策和会计准则，主动参加国培、省培、学术会议、企业调研等活动，了解会计行业信息化人才需求和信息技术发展动态，与同行交流研讨复合型会计人才培养，提升信息化技术应用能力，以胜任大数据时代会计人才培养和科研工作。 (五)运用大数据技术提升育人效果 高校在学生的招生录取、课程考核、顶岗实习等教学管理过程中会产生大量的网络共享数据，教育教学管理人员和会计专业教师应学会运用大数据分析技术，对学生的兴趣特长、学习成绩、参加社团或比赛活动等形成的数据进行统计汇总和挖掘分析，以便为学生提供个性化的学习、实习与就业方案。实习指导教师、就业单位可以通过习讯云等顶岗实习网络数据平台对学生的实习和工作情况做出客观、公正的考核评价，并及时反馈给高校教育教学管理部门。运用大数据分析技术，有利于发现高校人才培养工作中存在的问题，及时进行解决和处理，实现教与学相长，达到学以致用。移动互联网、大数据等现代信息技术的发展，改变了会计工作环境，促进了会计人员从核算型向复合管理型转变。高校教育教学管理工作者和会计教师应以此为契机，运用大数据技术转变教学思维，有效利用信息化技术手段创新教学模式，丰富课堂教学内容，为社会培养更多更有用的复合应用型会计人才。 参考文献: ［1］于樱楠.大数据环境下高职会计专业教育教学模式的构建［J］．时代金融，2017(11)． ［2］张艳，徐琴.大数据时代应用型会计人才培养探讨［J］．广西科技师范学院学报，2018(03). ［3］程平，王立宇.基于PBL的“互联网+会计”MPAcc大数据分析能力培养［J］．财会月刊，2018(08)． ［4］柯海彬.大数据环境下高等院校会计专业人才培养模式探究［J］．智库时代，2019(01)． ［5］宿晓，代益香.人工智能与大数据环境下创新型管理会计人才培养模式的实践［J］．商业会计，2019(03)． 作者:张亚枝

管理系统论文:有关企业会计信息管理系统设计研究 随着科技的发展,现代企业集团创新的信息化管理理念冲击着企业的组织结构,使其由传统的金字塔型转向扁平形、网状型,这种分权式的企业管理模式决定着会计信息管理系统的设计方向,企业集团要想使其组织结构和会计信息管理系统相适应,需要基于公司治理视角对权力进行合理分配,对企业会计信息管理系统进行合理设计。公司治理系统一般由内部监控和外部监控构成,在一定情形下,内部监控是公司治理的主体。内部监控是指企业管理当局根据会计信息系统生成的各项财务报表对企业管理者进行约束和激励,并且当局有义务保证企业的会计信息系统向股东会、董事会、监事会以及外界披露准确、及时、系统的会计信息。 一、企业应用会计信息管理系统的现状 目前多数的企业已经认识到信息化的重要性,在企业的财务管理中普遍使用会计核算软件,然而,会计核算软件不等同于会计信息管理系统,企业在对会计信息管理系统认识和使用上还存在一些问题。 (一)会计信息管理系统的执行环境受限 会计信息管理系统的执行环境受限主要体现在以下方面:一是目前我国的企业普遍存在信息化程度较低的现象,这制约了会计信息管理系统的应用和发展。大型的国有企业具有较为规范的管理制度和管理程序,会计信息管理系统的应用尚算成熟,然而在中小企业中,应用会计信息系统的成本较高,企业的信息化程度也较低,多数企业对会计信息系统敬而远之;二是缺乏专业的管理人才。即使部分企业认识到会计电算化的重要性,不惜花重金配备比较齐全的网络设备,适宜于会计信息管理系统安装和使用,但是却缺乏相应的管理人才,一般聘用外部人员进行维护,这样导致的结果就是所应用的会计信息系统不能与自身企业的组织结构、公司治理系统相协调,更不能对会计信息管理系统根据自身行业和企业的特点进行设计。三是传统的会计信息管理系统内部之间缺乏责任机制,基于公司治理的会计管理信息系统应以责任制为中心,责任中心网络的建立必须由纵向上的各级子公司、分公司及分支机构和横向上的各职能部门组成,在会计管理信息系统责任中心内部实行责、权、利相结合的原则。但是,在现行企业会计信息管理系统的应用实践中,各级职能部门难以全面实现经营管理责任化,从而导致系统内部数据的实时性较差,横向、纵向间的协调性差,会计信息不能及时共享,系统的反馈职能基本空置;此外,还有部分企业管理混乱、管理效率较低,他们期望通过应用会计信息管理系统提高管理水平,人员及制度等执行环境上的缺陷导致了会计信息系统的功能局限性。 (二)会计信息管理系统设计不合理 会计信息管理系统设计往往不能切合企业的实际业务流程,只是简单的将各环节的工作手工的流程应用电脑程序进行模仿和照搬,并未改变会计处理流程的实质;或者只是进行了财务部门的电算化改造,信息分散在不同的部门,部门之间也没有建立起联系通道,由于各部门的统计口径不一致,容易导致信息数据的不规范;或者完善了会计管理系统,但在系统中各个模块间是相对独立,工作人员通过操作各个独立模块进行管理和完成相应的工作,各项工作之间缺乏协调和沟通,即在会计信息管理系统的设计上没有建立会计数据传输和共享通道,这种传统的会计信息系统存在以下弊端:经营活动相关数据和管理信息被分别保存在财会人员和非财会人员手中,这导致信息隔阂及同一数据被多次重复存储和调用,除非查阅原始凭证,否则无法了解经营活动的本来面目;在多数企业应用会计信息系统中,数据通常是在业务发生后采集,而不是实时采集,财务报告经过后台若干加工程序后才能生成并提交到使用者手中,这使得管理者不能及时从会计信息系统中得到所需信息。 此外,会计信息处理分散。会计信息管理系统,本质上是信息系统,为企业计划、控制、决策和业绩评价传递信息数据。目前企业信息收集处理分散,信息数据的表现形式十分繁杂,特别是大型的、涉猎多个行业的企业集团,许多需要录入的基础信息分布在不同的信息生产部门和不同的人员手中,信息收集和查找都比较困难,并且他们数据库操作系统多变,存储数据的格式不同,在传递到不同服务器间交换时产生困难,使得信息处理失灵,甚至产生低质量的数据信息,这将导致会计信息系统出具不真实的报表,误导人们对企业经营状况的评价,并可能引起错误的决策。 二、基于公司治理视角设计和完善会计信息管理系统 基于公司治理视角构建一个完整的会计信息管理系统,对企业制度规范水平、信息化程度、管理人员的专业技能等都有较高的要求。因此,企业建立比较完善的会计信息管理系统应该是一个经过设计、执行检验、反馈、再设计的长期的过程。基于公司治理视角设计和完善会计管理系统应本着可行、安全、相关、信息共享、整体性原则及权衡优化的原则。 (一)创造良好的会计信息管理系统执行环境 创造良好的会计信息管理系统执行环境,要从以下方面入手:第一要从公司治理的角度出发,改 变部分企业管理基础薄弱的局面,具体包括规章制度不健全、信息化程度低、执行力的低下、业务流程的不规范等。这些外部条件影响了会计信息管理系统的应用效果;第二要提高相应管理人员的专业职能,企业上线会计信息系统需要有相关管理人才,不仅要熟练掌握计算机知识,懂得数据库管理、网络技术等;还要具有企业管理知识,能够对系统进行合理选型、维护和二次开发;第三要建立会计信息管理系统内部的责任机制,按照权、责、利相结合的原则建立责任中心网络,加强各职能部门的协调沟通,保障系统内部数据良好的实时性,使得会计信息能够及时共享。 (二)构建完善的会计信息管理系统基本框架 会计信息管理体统设计的关键是要构建系统的基本框架,应该包括各项数据库,如企业会计事项数据库。把企业日常经济活动中所有的信息(包括财务和非财务信息)以原始数据的形式存储在该数据库中,该数据库是多维数据仓库建立的基础;记账凭证库。该数据库对会计事项数据库中的数据经过处理生成的记账凭证信息;数据抽取、转换、装载处理数据库。即根据企业的决策目标,对会计事项数据库和其他业务数据库中的原始数据及外部数据信息加以整理、过滤,然后加载到数据仓库中;数据仓库。该库是集成的、稳定的数据库集合,基于公司治理视角支持决策和权力监管;元数据库。用于管理所有与数据仓库相关的模型、视图和操作策略;此外还要应用数据挖掘处理和联机分析处理的新技术,对数据仓库进行多维分析。 (三)根据业务流程进行会计信息管理系统设计 生产型、商贸型企业都应根据自己的核心业务流程对会计信息管理系统进行设计,一个业务产品、一项业务流程分散在各部门中,在各部门间应该系统地形成一套完整的业务流程管理制度,对会计信息的录入使用统一口径。在具体的业务模块中,如在财务管理模块,应按照会计核算原则,以记账为起点,涵盖算账、结账、编造报表等主要财务流程,使得会计信息能够被充分挖掘,便于管理层的投资决策;在销售模块,应按照不同产品和客户设计多样化业务流程,单独进行核算和售后,并进行横向对比分析;在绩效考核模块,应把企业的业务活动划分为利润中心或成本中心等责任中心,对其编制责任预算,进行分析、考核和实施奖惩,实现质量跟踪和安全控制,同时也可以生成分析预测报告,为全行经营管理提供决策参考。在数据处理方面,要运用先进的数据加工和处理技术,能按照管理需要建立多种对应关系,使数据同出一源,但可以实现在系统内部的及时共享,提高数据相关性。 (四)会计信息管理系统设计应控制风险 基于公司治理视角进行会计信息管理系统的设计应考虑风险因素,在系统内部建立风险管理模块,内部设置预测中心,充分发挥其风险监测的功能,通过管理会计等相关学科的技术方法完成风险识别和风险指标确定,并进而使得会计信息系统内部录入的和生成的数据,自动与风险指标比较,并生成相应的风险评估报告,便于进行风险决策或采取控制措施。然后通过后期的反馈机制,对风险处理方案中实际执行的风险指标与预测的数据进行比较,企业可以更好地了解风险处理方案的实际情况,检验风险处理方案设计的正确程度,并寻找存在的差距的原因,为新风险处理方案的评审提供依据。 三、结论 企业会计信息管理系统是企业管理活动的一部分,也是公司治理结构中不可或缺的组成部分,会计信息管理系统提高了企业会计信息真实性和精确度,企业内部及外部的利益相关者能够根据披露的会计信息掌握和监督企业活动并做出相关决策,对企业会计信息管理系统设计的研究具有重要意义,本文分析了企业应用会计信息管理系统的现状,主要存在会计信息管理系统的执行环境受限和系统设计不合理两个方面的问题,进而提出了基于公司治理视角对会计信息管理体统进行设计的几点建议。 管理系统论文:分析公路安全GIS信息管理系统 1系统开发方式与研究框架 系统选用B/S架构,经过软件系统的需求分析,结合道路交通安全信息管理系统的总体规划,以唐山市道路交通相关数据为系统基础数据,结合国家道路等级划分数据、唐山市遥感影像、唐山市道路划分数据,构建一个适用于唐山市的公路安全信息管理GIS平台。系统的研究框架如图1所示。从唐山市区基础纸质地形图、遥感影像数据出发,结合唐山市行政区、道路、桥梁等城市划分数据以及实地测量数据,经ArcGIS软件平台进行数据处理,建立系统的地理空间数据库与属性数据库。 2公路安全信息管理GIS平台功能 借助于GIS空间数据的检索功能,系统使用者可以查询出需要的公路地理信息,而且可以直观地看到不同等级道路等在整个城市的空间分布信息。空间分析功能可以对道路维修影响及事故快速抢救进行相应的缓冲分析和最短路径分析,为相关部门提供决策支持。根据GIS的公路安全信息管理系统的特点,对其功能和性能进行归纳和分类,可分为以下几个功能模块,见图2。 3系统部分功能实现 1)空间分析功能。基于GIS的唐山市公路安全信息管理系统能够分析不同等级道路维修对周围居民及其他附属设施的影响情况,从而为人们的出行提供选择依据。同时,在道路发生交通事故情况下,能够对交通事故点及事故周边道路影响范围和程度进行缓冲区分析,对道路交通事故伤亡人员进行紧急抢救最短路径分析。出行前,可以通过公路安全信息管理GIS平台掌握所在区域以及目的地区的路网情况,包括城市路段的交通拥堵或路段是否可行等具体信息,也可通过系统平台了解城市中某一路段处于维修状态下对周围路段的影响程度及范围。2)安全评价功能实现。公路交通安全性等级的评价主要综合考虑“公路交通的安全状况”与“路段交通事故的损失情况”两个方面。“公路交通的安全状况”方面,主要的决定性因素包括公路的安全管理水平、路段交通事故的救援指挥能力和人—机动车—公路周边环境条件等。“路段交通事故的损失情况”是公路路段安全性的重要标志之一。针对一段公路路段,假设受到公路运营管理人员的重视,同时,管理该路段的相关职能部门能力较强,该路段的人—机动车—公路周边环境条件随即会不断得到改善,交通事故的发生率以及事故的伤亡程度也就自然降低。反之,假设该路段不受相关公路管理职能部门的关注与重视,即相关的公路安全管理的职能部门形同虚设,那么人—机动车—公路周边环境条件将慢慢恶劣,导致该路段事故频发并带来严重的事故伤亡后果。因此,将相关职能部门的领导安全意识(KL)与部门管理工作能力(KA)、路段驾驶员素质(KR)、车辆的条件(KS)、路段交通安全环境条件(KG)、路段年度交通事故情况(KP)、产业(行业)相对稳定性(λ1)、相对安全系数(λ2)等因素划分为1个~9个等级。在以上模型参数确定的基础上,依据参数评价标准对相关参数进行评价并由安全评价模型进行道路的安全性评价,得到评价结果D,并依据安全性指标进行安全性评定并作出决策(见表3)。道路交通安全信息管理GIS系统平台利用道路信息基础数据库提供的空间数据、属性数据和交通特征数据,结合GIS的空间分析功能以及公路安全等级计算模型(公式(1)),从设计指标、运营管理、基础设施安全现状等方面有针对性地实施安全性评价,并在GIS平台上对各单项评价结果进行图形化展示。系统安全评价首先进行计算模型参数的设置。参数设置成功后,系统依据道路安全评价模型(见公式(1))进行安全等级计算,得到所选道路的安全等级,并依据安全性评价指标做出评价(见表2),为相关行政部门提供决策支持,进行相应的道路维修管理,为人们的日常生活出行提供安全保障。 4结语 GIS技术是现代城市交通安全管理研究的重要手段。依据交通管理目的不同,GIS在交通管理研究领域也有所差异。本文从交通地理信息系统(GIS-T)和公路安全相结合的角度出发,建立了唐山市区域公路基础信息数据库,提高区域公路管理工作的信息化水平。在C#.NET的环境下采用ArcGISEngine组件进行二次开发,构建了唐山市公路安全信息管理GIS平台,实现对公路建设和管理的动态化。为道路交通安全进行宏观管理、分析决策、实时了解路网状况等提供多要素、多层次、多功能的服务,为用户提供全方位、可视化的信息服务,能及时、便捷地更新和反映道路各项信息,分析路网状况,提高了交通部门对道路安全管理的现代化与决策的科学化,对城市公路的管理具有重要的现实意义。 管理系统论文:基于网络平台的学生工作管理系统分析和设计 学生管理工作是高校日常工作过程中非常重要的组成部分,与教学管理业务活动相比较,学生管理工作呈现出“源头多、范围广、数据量高、影响远”等特点,因此更需要不断提高学生管理工作的响应时效性和管理精细度。 另一方面,随着信息技术在高等教育教学活动中的应用不断深入,如何充分发挥信息技术及社交网络工具在学生管理工作中的作用也成为不少学工管理人员讨论的重点,因此,分析和设计基于网络平台的学生工作管理系统,能为学生管理工作提供重要的信息化支持,从而提升工作效率。 一、基于网络平台的学生工作管理系统管理范围与作用 (1)传统意义上在分析学生工作管理系统的管理范围时都是围绕学生生活及学习活动而展开,这种设计方式一定程度上能够在比较大的范围内实现与学生相关事务活动的信息化处理,但是同时也呈现出无法与原有系统进行数据交换从而导致更多的“信息孤岛”、无法提供统一的学工管理信息统计结果等缺陷,因此,设计一种以学生就业目标为主线的基于网络平台的学工管理系统十分必要。 (2)以学生就业目标为主线,是以学生未来就业岗位为目标定位,围绕达成该目标的所有主动事务和外协事务实现对学生校内外活动的管理,形成对学生学业及职业成长过程中的事务性和流程性业务的统一管理和分析。 (3)具体而言,基于网络平台的学生工作管理系统包括学生基本信息、学生职业成长、学生绩效(奖勤助贷)、思想教育、学生事务工作流等功能。学工管理系统本着实用、先进、开放、可靠、可扩展的设计原则协助学校规范学生工作管理部门的工作流程,实现在线业务处理,为学工处(及其他与学生事务有关的业务部门)、学生、各院系老师和辅导员等提供统一的网上办公服务平台,实现各部门间有效的信息共享和协同工作。 二、基于网络平台的学生工作管理系统需求分析 (1)学生基本信息管理:实现对学生基本信息的在线采集、修改、审核与统计。学生可以在线自主填写包括出生日期,证件号码、籍贯、生源地、户口所在地、血型、健康状况、个人联系方式、家庭住址及联系方式等信息,同时各级管理老师(学工处相关管理老师、院系学工负责人、辅导员等)可以对个人基本信息进行确认和变更,管理员可设置审核流程、各流程中可维护的字段信息,审核后系统自动更新基本信息。学校管理人员通过查看审核统计数据,进行批量审核。 (2)学生职业成长管理:实现学生从入学期初的专业教育与职业体验教育、在校期间的创新创业教育到高年级的毕业教育等完整环节的内容管理,能够为提升学生创新创业能力和学生管理工作的创新提供信息化基础。通过学生职业成长管理功能,除了能够记录学生在学习的不同阶段对专业和就业岗位的匹配性和契合度,也能够帮助他们及时有效地达成预期学习目标或在偏离目标时进行适时调整,同时也能够为学工管理人员进行有效指导提供数据决策依据。 (3)学生绩效(奖勤助贷)管理:该功能与传统学工管理中奖勤助贷的主要功能类似,但有一点不同的是,系统会根据学工管理人员预先设计好的规则和约束条件进行信息的自动化处理,包括自动进行奖助学金的初步评比、勤工助学岗位的自动筛选和推送、与教务系统连接的学业预警等。 (4)思想教育管理:思想教育管理主要实现两个功能,一是为开展思想教育活动或导学提供统一管理平台,能够及时了解和掌握学生的思想政治动态,及时引导和纾解;另一方面,实现对思想教育队伍的管理,即可以对辅导员或思政教师的日常活动、能力提升等提供统一交流和互动平台; (5)学生事务工作流管理:事务工作流管理主要解决与学生工作相关的各类需要通过“申请-审批”处理的事务,这类事务可以通过在线工作流流转实现环节条件自动判断、多重审批与审核、以及反馈流转等功能,能够大大降低审批事务流转的人力成本和时间成本,有效提升为学生服务的满意度。 三、基于网络平台的学生工作管理系统模块与功能设计 根据前述系统需求分析的结果,将学生工作管理系统划分为以下模块:学生基本信息管理(信息登记采集、信息变更审核),学生职业成长管理(职业成长过程管理、创新创业教育管理),学生绩效管理(奖勤助贷、各类预警、勤工助学),思想教育管理(思想动态管理、思想活动管理)、学生事务工作流管理(学工人员成长管理、学生事务申请与审批、学工事务流程监控),报表系统(学工事务预定制报表、自定义报表)。 (1)在上述学生工作管理系统的各个模块中,通过“角色+权限”的方式实现学生、任课教师、班主任(班级导师)、辅导员及学工管理人员的差异化访问,即不同角色不同权限的用户只可以使用系统授予的功能,从而确保系统数据质量和运行效率; (2)系统为学工管理人员和学院管理层提供各类报表的查询与分析功能,通过业务模块采集和加工的数据通过预先定义好的数据模型进行分析,从而为管理层实时了解学生管理工作的动态提供决策支持;系统也支持自定义报表的实现,即可以通过可视化报表工具定制实际工作中需要分析和统计的数据; (3)在学生事务工作流模块中,由学生或辅导员等角色提出事务申请,学工管理人员或学校管理层进行电子化审批或审核,实现在线办结与反馈等功能,同时将事务工作流的各个办理环节与 移动终端或社交工具绑定,实现事务办理过程的透明和高效,大大提升流程参与者的满意度。 (4)基于网络平台的学生工作管理系统建设思路 基于网络平台的学生工作管理系统建设分两个阶段:首先利用ASP、NET+SQL Server完成基于B/S架构的系统功能实现,后期开发移动端应用程序。 1、基于B/S架构的系统能够实现学工管理系统各类功能的PC网页端访问,B/S架构具备跨平台、兼容性好等特点,用户不需要安装客户端程序就可以访问系统所有功能; 2、移动端应用程序的开发将尝试两种思路:一种是基于微信平台的企业公众号开发相关功能,这种思路的最大优势是能够适应学生对社交媒体的使用习惯,对系统功能的接受度较高,实现平滑过渡、快速推进的目的;同时,借助微信自身平台,能够消除安卓和iOS系统生态差异,大大降低前期的应用开发量; 另外一种建设思路就是建设移动端的APP应用程序,这种建设思路在用户体验上要优于前者,且具备完整的知识产权,对过程数据的控制程度较高,但是系统分析与设计任务重、开发量大,比较适合学工系统规模非常完善后的移动场景应用。 四、结束语 目前,高校信息化建设已经进入大规模应用建设阶段,对教务系统、办公系统的应用比较深入和广泛,对于学工系统的开发和应用则由于学生规模、管理方式和内容、平台兼容性、终端应用适应性等方面存在较大差异而处于持续探索和建设中,因此,基于网络平台的学生工作管理系统的建设是基于“互联网+”模式下的有效实践。 管理系统论文:浅谈检察机关办公办案信息管理系统的基本功能 伴随着全国检察机关科技强检步伐的不断加快，检察机关围绕使用计算机技术所进行的信息化建设也得到了长足进展。作为信息化建设的神经中枢，构建“数字化检察”的核心内容-计算机应用系统，许多检察机关也成功地进行了实践。根据《全国检察机关信息化建设纲要》的划分，检察机关办公自动化系统、检察业务信息管理系统、综合事务管理系统都属于检察机关计算机应用系统的范围。鉴于以上三者只是业务性质不同，但都属于检察机关在办公办案中对信息的管理，因此笔者将它们一并归纳为办公办案的信息管理系统。下面仅就检察机关在建设或购进办公办案的信息管理系统时应注意的问题，提出四点意见。 一、信息管理系统要具有实现办公办案信息流程化管理的功能 信息管理系统的使用，目的在于将检察机关在办公办案中产生的信息输入到计算机中，以计算机为载体记录信息，取代过去的笔写纸记的记录方式，以信息的自动流转和共享，取代过去不同工作或诉讼环节对相同信息的重复书写。因此信息在计算机信息管理系统中要体现出实际工作行为的流程化，体现出对信息的管理行为。因此信息管理系统必须根据工作人员、工作部门的职责、权限和工作特点，设定信息流转的节点，设置相关工作人员的操作权限，明确体现出信息走向，从而体现出相关工作人员的权利与义务。例如有的该类软件在开发时按照工作职能设定了侦查监督、公诉、反贪、渎职侵权检察、监所、民行、控申等业务模块，按照职责权限实现办案人与负责人、办案部门与检察长和相关部门之间信息的自动流转，明确地体现了各个诉讼阶段的对信息的受理、办理、审批、，较好地反映出办案流程，贴近办公实际。因此，网络办公环境真实地再现检察办公办案的流程，才能符合办公办案的法律规定，符合实际工作的需要，才能有广阔的应用前景。 二、信息管理系统建设要实现检察信息的有效共享 检察机关信息化建设的整体目标在于检察系统内部实现互联，实现上级检察机关对下级检察机关信息的有效采集，不同检察机关之间对信息的共享。因此如果没有一个统一的原则、强制性的约束，势必造成一定区域内的检察机关信息不能被采集和共享，产生“信息孤岛”效应，同时也浪费了大量的人力和财力。所以信息管理系统的建设要遵循高检院规定的“五个统一”的原则，即统一规划、统一技术标准、统一应用软件和统一管理。现阶段检察机关在建设信息管理系统软件时，要充分注意到已在普遍使用的司法统计报表软件，只有所建设的办案信息系统能够有效地采集和共享其中的案件信息数据，体现出良好的兼容性，才能避免检察业务中相同案件信息的重复录入，从而提高工作效率，且易于接受和使用。另外为统一规范和标准，笔者强烈建议高检院在全国检察机关内推行使用统一的应用软件，从根本上解决信息采集和共享的问题，避免重复开发和浪费。 三、信息管理系统要实现简便易行的维护功能 由于信息管理系统的开发，涉及到专业的计算机知识，远非一般检察工作人员能力所及。因此如果信息管理系统的使用维护也如开发一样，那在系统出现问题或根据需要进行调整时，将会给检察工作人员带来许多麻烦和问题，难度很大。此外，各个检察院在工作内容上有时也不尽相同，不同时期需要信息管理系统所反映出的工作重点也不尽一致。所以在开发建设信息管理系统时一定要充分考虑到这一实际特点，把对系统的维护、相关项目的调整要以友好的界面、简便易行的操作方式表现出来。笔者所在单位所使用的北京东方清大公司开发的办公信息系统中就充分注意到这一方面，做法非常可取。该系统专门设置了维护的功能选项，对信息页面栏目设置、栏目名称、使用权限以“栏目管理”的形式由管理员根据工作需要进行自由设置。设置的界面简洁明了，“增加”、“删除”、“更改”、“分配权限”四个按钮，让人一看就懂，一看就会操作，方便了管理和维护。 四、信息管理系统要有较强的办案办公辅助功能 检察办公办案信息的微机化管理，不仅在于取代了传统的办公办案模式，也在于借助计算机技术强有力的功能，高效、便捷地完成许多繁琐的工作。例如检索统计办公办案信息功能、相关诉讼环节法律时限预警功能、法律文书自动生成功能、法律法规检索功能等等。可见根据办公办案需要大力拓展办公办案的辅助功能，势必强化信息管理系统的作用。 管理系统论文:精细化管理系统下煤炭企业的成本控制 长期以来,煤炭企业的运营和发展普遍存在着资源浪费的不合理现象,在此情况下,煤炭企业的成本控制难问题一直是企业发展过程中的显着阻碍。在煤炭行业改革中,精细化管理是诸多煤炭企业一致推举的 企业管理改革方向。精细化管理系统可以涵盖煤炭企业运营的多个方面,对于煤炭企业的成本控制活动具有尤其明显的改善作用。本文拟从精细化管理的基本原理出发,具体分析煤炭企业的成本构成,将二者结合从而制定煤炭企业成本精细化管理的对策。 一、精细化管理概述 1.精细化管理的理论内涵 精细化管理是来源于上世纪中期的一种管理理念,它要求企业的管理在传统意义的规范化基础之上更进一层,实现企业管理和运行的精细化。在不断的发展和延伸中,精细化管理和实践和现代管理理论紧密结合,从而形成了一套系统的精细化管理理论,用于指导企业管理活动的维持和创新。精细化管理要求企业的管理从制度上、文化上和操作上都要做到细致入微。企业的精细化管理十分强调岗位的作用,它将企业管理活动分配至每一个具体的岗位,使得每一项管理活动都有对应岗位上的执行者。在精细化的管理体系下,企业通过具体但并不繁重的组织安排,使得每一个岗位上的每一名员工都能在岗位上实现自己的价值,从而也为企业创造更多价值。因此,精细化管理是在实践中逐渐发展起来的,适合现代企业的一种新型管理模式。 2.煤炭企业实施成本精细化管理的必要性 首先,成本精细化管理是煤炭企业发展过程中的必经阶段。作为自负盈亏的生产企业,煤炭企业传统的发展模式过于粗放,企业的生命周期通常较短、企业规模也较小。在煤炭行业整合的大背景下,煤炭企业规模更大,更加追求长远发展。因此,摆脱传统粗放的成本管理模式,实施精细化管理,是煤炭企业持续发展的决定性因素。其次,成本精细化管理是煤炭企业参与市场竞争的重要砝码。在市场经济条件之下,成本管理体系的好坏直接决定了煤炭企业的生产利润高低。传统粗放式的、对成本控制不严格不规范的管理体系下,煤炭企业的市场竞争力不足,最终会被市场淘汰,实现精细化成本管理的企业能够在市场竞争中争得一席。 二、煤炭企业的成本要素构成 在煤炭企业的运行活动中,包含了诸多的成本要素,例如煤炭开发过程、资源获得过程、生产过程以及市场活动过程中都包含了相应的成本。本文仅挑选比较重要的几项成本进行阐述。首先,煤炭开发成本主要是指:在煤炭企业获取煤炭资源之前所进行的开发活动中产生的成本。具体来看,这种类别的成本主要涵盖了煤炭勘探成本以及煤炭开采工程设计、规划和建设所产生的成本。其次,煤炭资源成本主要指:煤炭企业为了获得煤炭资源,向煤炭资源的所有者缴纳的各种资源税费。在我国矿产资源国家所有的背景下,煤炭资源成本主要是相关的一次性矿业权价款以及资源税等资源开采相关税费。第三,煤炭生产成本主要是指:在煤炭开采过程中所产生的各类成本。具体来看,煤炭生产成本主要包含了生产活动消耗材料、煤炭生产所需人力薪酬、各种生产设备的购置、维护和折旧费用、煤炭生产所需的电力或其他动力费用以及于煤炭生产相关的其他支出。第四,煤炭安全成本主要是指:在高标准的煤炭生产安全要求下,为了保证煤炭安全生产所需要的物资和人力成本。第五,煤炭市场成本。煤炭企业在市场活动中,通常面临较多的应收和应纳账款,资金的管理会带来相应成本。 三、煤炭企业的精细化成本控制对策 在精细化管理理论的指导下,精细化成本管理是煤炭企业整个精细化管理系统中的一个重要组成部分。一般来看,可以从全面预算管理精细化、物资采购管理精细化以及资金占用成本管理精细化等方面出发,具体地实现煤炭企业的精细化成本控制。 1.推行全面的预算管理。首先,煤炭企业应该完善预算管理制度,制定预算编制、执行、控制、核算、分析、报告、调整、考核、审计、责任和例外管理等多项具体的预算工作制度框架。其次,煤炭企业应该在预算管理制度框架基础上,建设预算管理信息化系统,并通过岗位精细化管理,使得预算管理直接定位到具体的岗位上。 2.加强物资采购管理。煤炭企业应该严格执行物资采购的比价招标管理办法,对大规模采购采取招标的方式以寻找最适合和物资供应商;应该推行集中采购,可以降低采购活动对人力和运输工具的消耗;尽量实现低库存或者零库存,以及对供应链进行严格的规范和管理,并逐步加大对应收账款和票据的管理力度。通过上述办法降低物资采购的成本,为企业的盈利创造条件。 3.加强生产环节成本管理。首先,煤炭企业应该淘汰资源浪费和生产低效的设备。生产设备和生产工艺的提升是煤炭企业成本管理的一项重要内容。其次,应该对员工的操作技能和业务素质进行强化培训,避免生产活动中人为产生的资源浪费和低效生产等问题。 管理系统论文:论文指导与管理系统分析 1.目前本科毕业论文指导与管理工作存在的问题 随着近年来高校扩招相应的毕业生人数增加,加之学院对毕业论文质量要求的提高,学院的教务处及系部的管理人员管理毕业论文的工作量也大大增加。大量的纸制文件需要汇总,工作效率极为低下。而且由于对毕业论文“放羊式”的管理,管理人员无法跟踪到指导教师对毕业论文的指导过程,也无法了解学生毕业论文的写作情况。目前的监控和管理办法对于“学生如何写,教师如何指导”只能通过“事后”监控进行管理,很难做到“事中”监控和管理,由此可见,无法有效监督和管理毕业论文撰写和指导过程是管理中存在的最关键的问题。 2.毕业论文指导与管理系统分析 由于目前教师和学生沟通主要是基于计算机网络的,所以基于计算机网络的毕业论文管理系统是解决毕业论文管理问题的有效工具,通过计算机系统详细记录教师和学生在毕业论文撰写过程中形成的留言、文档、论文、评价、参考文献等信息,为监控和评价整个过程提供客观的支持性材料。管理人员实时分析这些过程性材料,并做出及时的评价与反馈,督促教师和学生共同努力完成论文,保证论文的质量。2.1过程数据的收集毕业论文的指导工作主要有师生双向选择、论文选题、开题、初稿检查、中期检查、论文定稿、答辩等环节。每一环节都会形成结果性信息或文件,需要计算机记录的信息有:论文选题情况、开题报告、初稿检查评价、中期检查评价;论文初稿、中稿、定稿;论文评语、答辩评语、论文成绩与答辩成绩。另外,还需要记录反映教师指导思想的任务书和对指导过程管理的通知公告等,反映学生对论文资料收集情况的参考资料、文献、调查数据等,反映教师和学生互动的交流信息,如留言、E-MAIL等。2.2动态评价数据的收集毕业论文是在学校的统一组织安排下,由指导教师指导学生完成的,指导教师和学生是影响毕业论文质量的最重要的因素。只有教师认真指导,学生积极努力,采用科学的方法,在时间和精力上大量投入,才有可能完成高质量的论文。计算机系统无法直接衡量教师指导的水平和学生论文的水平,系统只需要记录下他们互动的过程和形成的结果,通过这些结果可以看出他们是否认真努力,态度是否端正等反映主观能动性的信息。一般情况下,教师有能力指导论文,学生也有能力完成论文,只要他们主观态度认真,就可以保证论文质量。对于教师和学生主观态度的评价主要通过两个方面,一方面是在整个过程中双方产生的过程性数据,另一方面是通过对二者定期进行问卷调查而产生的调查结果。管理人员定期通过系统发放问卷,由教师填写对每一个学生情况的问卷(主要是反映学生主观是否认真努力),由学生填写对指导教师指导情况的问卷(主要是反映教师主观是否认真努力,对学生的指导是否有很大帮助)。管理人员通过分析两方面的数据,对教师和学生做出合理的评价,作为对教师考核和学生最终成绩评定的重要依据。2.3反馈与控制管理人员通过系统跟踪整个过程,对教师和学生做出评价,找出存在的问题,通过系统及时反馈给指导教师或学生,对于共性的问题要通过文件的形式下发给教师和学生,并对执行的过程进行实时的监督和控制。对于不能认真执行有关规定的教师和学生个别予以单方面批评教育,对于情节严重的应该通过系统进行通报批评。 3.毕业论文指导与管理系统设计 3.1系统用户根据以上分析和我院毕业论文管理的有关规定,毕业论文指导与管理系统的用户应该包括系统管理员、管理人员、指导教师和学生四种角色[2]。系统管理员主要完成权限设置和数据备份管理。管理人员主要完成对教师和学生信息基本管理、论文题目管理、指导教师与学生调剂、通知、过程监督、发放问卷、成绩管理、文件归档等。指导教师主要完成论文题目、下达任务书、论文查看与评价、回复学生提问、通知、成绩评定等。学生主要完成选择指导教师、选题、提交论文、提交参考文献及其它资料、留言、成绩查看等。3.2功能模块根据教师与学生在毕业论文写作过程中的具体要求和管理的需要,可将系统所需要的主要功能归类,形成以下几个主要模块[3]:(1)个人信息管理模块:用户可登录,修改和查看个人信息。(2)论文选题模块:每个指导教师提供多个题目供学生选择,对于每个选题,教师给出简要介绍。学生在确定指导教师后,可选择相应的指导教师提供的论文题目,也可自己选题。(3)信息交流模块:学生在毕业论文写作中有任何疑问都可给指导教师留言提问。指导教师和学生均可查看、删除和回复留言。(4)文件管理模块:管理员上传相关文件、模板、通知;教师通知、提交毕业论文指导的相关文件;学生提交论文、资料等文件。这些文件在毕业论文成绩评定完成后统一归档,以备将来查找。(5)调查模块:管理员针对教师和学生的调查问卷,系统对问卷结果进行自动统计汇总,从而管理员能实时了解毕业论文的进展情况。调查的结果还将作为教师考核和学生成绩最终评定的依据。(6)过程监督模块:系统自动汇总每一篇论文的进度和状态,如处于初稿、二稿、还是终稿阶段等,管理人员根据进度对教师和学生进行监 督,并根据学校有关规定进行反馈和控制。(7)成绩模块:成绩模块主要用来公布成绩,供教师和管理人员进行分析,供学生进行查询。 4.系统开发技术与运行管理 4.1系统开发技术毕业论文指导与管理系统是基于互联网的,所以应该采用B/S架构。在开发技术上选择基于应用JAVA语言的struts2.0+hibernate框架技术,便于实现模块化开发,提高系统的可扩展性,为将来功能的扩展打下基础。在数据库方面可选择SQLServer2000,简单易用,完全可以满足系统的需求。4.2系统运行管理毕业论文指导与管理系统是高校管理人员进行管理的辅助工具,为管理人员提供了必要的过程数据和文件,使得管理人员克服了以往无法监督过程的困难,管理人员一定要利用这这些信息,做到及时的反馈与控制,最大程度地发挥系统的作用。同时,各院校在系统运行过程中还应该制订一系列基于系统的管理与考核办法,激励教师和学生都能尽最大努力投入到论文的指导与写作中。毕业论文指导与管理系统是计算机系统、院校、管理人员、教师、学生有机结合的系统,而不仅仅是一个计算机系统。 5.结语 毕业论文指导与管理系统是指导教师和学生之间交流的平台,是管理人员实现全过程监控的管理平台。一方面,它不受时间、空间条件的制约,很好地解决了当前毕业论文指导过程中教师与学生“分居两地”的问题;另一方面,它能够有效记录过程数据和文件,能够实时监控论文进展,反映教师和学生的态度,克服了传统管理方式无法对过程进行监控的困境。毕业论文指导与管理系统对于提高毕业论文管理水平,激励教师和学生积极努力完成论文都具有重要意义,对于保证和提高论文质量具有积极的作用。系统作用的充分发挥需要在其运行过程中人与系统的有机结合,也离不开与之配套的管理制度的有力执行。 管理系统论文:浅论图书馆管理系统的发展趋势 信息技术的发达给图书馆管理工作带来了翻天覆地的变化,图书馆运作环境、信息载体、服务模式等都发生了较为明显的变化,纸质资源和实物资源已经不是图书馆中的主要资源了,数字资源在图书馆资源中占据重要地位,并形成一定规模,而读者受搜索引擎的影响也开始喜欢采用快速即时性的图书馆资源搜索工具,希望图书馆能提供者方面的服务。 虽然说图书馆的各方面都发生了较大变化,但作为作为核心的应用技术――图书馆管理系统(LMS)则没有多大变化,甚至受到人们的质疑。而Web2、0和Library2、0的发展给图书馆管理系统带来了新的变化,LMS也开始发展起来,成为推动图书馆管理创新的重要技术手段。 一、图书馆管理系统现状 1、信息孤岛 随着图书馆的发展,业务也在不断增加,现有的LMS已经无法满足所有的业务需求了,图书馆开始多了许多独立的业务系统,信息孤岛现象越来越严重,这种现状又给读者的资源获取带来了诸多麻烦,造成了图书馆资源的浪费,服务得不到整合。比如说,在论文购买提交系统上,读者无法使用个人图书馆进行论文提交的操作,而且也会出现重复登录问题,这给读者的资源获取带来了很大麻烦,而图书馆也无法通过LMS获取读者的论文提交情况。 2、集成思路不明显 LMS只是图书馆业务的自动化管理系统,其重点在于纸质图书和文献,对数字资源的管理效能低,难以在图书馆形成一个集成化的网络信息服务系统,无法兼顾图书馆的所有业务,集成思路不明显。如:电子公文、资金管理、党务管理等内容无法使用LMS进行信息交流,LMS还有待进一步发展。 3、与其他应用系统的关联性和互操作少 在图书馆业务日益增多的情况下,LMS中部可能集中所有的业务,那么要实现图书馆的集成化管理,那么就需要实现LMS与其他应用系统之间的无缝对接和互操作。但是,现有的LMS无法实现与其他应用系统的无缝对接,最终导致图书馆的各项管理工作效率低、资源消耗量大,不利于体现出以读者为中心的管理理念。 二、图书馆管理系统的发展趋势 1、管理理念在LMS中的体现 没有管理理念渗透的LMS只能实现图书馆管理流程的自动化,难以体现出管理思路,也难以推动图书馆的可持续发展。当前图书馆应用的LMS大多不能体现出管理者的管理理念,是以图书馆的纸质资源的管理为中心而构建的应用系统。也正是因为LMS无法体现出图书馆的管理理念,馆长无法通过LMS获取大量图书馆运行信息,无法据此作出科学的发展决策,故而使得许多馆长不愿意使用LMS。因此,在LMS构建中,设计者应以读者为中心,一切活动都围绕用户进行,实现资源、服务、管理三者的并重。资源是服务开展的基础,服务是管理的目的,管理是提高服务效率和质量的手段。管理理念在LMS中的体现是图书馆管理系统未来的一个重要发展方向,也是从业人员需要努力的重点。 2、开放合作化管理理念 当前的图书馆管理系统以纸质资源为核心,无法兼顾数字资源的管理,故而难以实现纸质资源与数字资源的整合,信息孤岛严重,不同应用系统的无缝对接很难实现等等,这些问题是LMS发展面临的重要问题,LMS必须秉持开放合作的理念,实现元数据供应商、系统供应商之间的有效合作,最终创造出满足图书馆管理需求的LMS,推动其在信息技术的发展下不断升级改造。比如说:重庆大学图书馆的ADLIB2、0系统与北京的超星公司进行合作探索,开发出图书馆知识搜索系统(LKS),超星公司提供元数据检索入口,开发出的LKS不仅能搜索到重庆大学的馆藏资源,还能展现出超星数字图书和读秀知识库的图书信息,检索到期刊数据库的元数据,大大方便读者的资源检索,推动了重庆大学图书馆资源和服务的整合。 3、数据驱动管理 大部分图书馆都会通过读者交流会、问卷调查、满意度调查等获取图书馆的管理现状,然后在此基础上提升图书馆资源建设水平、服务水平。但是,这些方式收效甚微,工作量大,反映的内容页比较单一,不全面,无法客观公正反映出图书馆的管理现状。而数据驱动管理作为LMS发展的重要方向之一,其能利用数据发现问题,对图书馆运行过程中产生的日志、历史数据进行挖掘处理,得出有价值的数据和信息,促进管理者做出科学的决策,促进图书馆各项管理工作的顺利开展。比如说:其通过分析读者借阅历史数据了解读者的借阅习惯、发现得这的借阅兴趣,从而提高图书馆资源建设水平,给读者提供更多需要的资源。 4、整合服务评价体系 在评价上,图书馆多采用SERVQUAL、LiBQUAL+TM等评价体系来评价图书馆的各项服务,监控图书馆各项服务的情况,生成服务状况评估表,促进管理者对图书馆提供的各项服务进行及时的调整,为读者提供更加满意的服务,真正推动图书馆管理水平的提高,促进图书馆的健康可持续发展。 三、结束语 图书馆管理系统是图书馆各项业务、读者服务和管理工作的基础应用系统,是当前图书馆管理活动的主要技术手段,其在而Web2、0和Library2、0的影响下发生了重大变化,推动了图书馆管理效率的提高,但仍存在信息孤岛、集成管理效力低等问题。在信息技术和图书馆的发展下,图书馆管理系统将朝着管理思路的渗透、数据驱动管理、开放合作管理、整体服务评价体系等方向发展。 管理系统论文:如何看待知识管理系统的价值 就现在来讲,在良多管理者心里可能会存有这样的误会,在他们眼里,知识管理不过就是个文档的管理系统,或者者就是OA。知识管理不能够使企业出产患上到直接的经济效益,常常容易为人们所疏忽乃至摒弃,犹如大多数人不习气有条理的收拾日常工作或者者学习中取得的知识1样,每一当要历时候才发现怎样会找不到了。所以,咱们需要的不单单是1个用来加速轨制化体系过程的工具,还要以正确的目光来看待这些工作给咱们带来的实际价值和后续价值。 知识内容有体系:企业知识内容拥有1致的分类体系,灵便的内容组织方式,并且构成了按期的内容更新以及保护机制,保证了知识内容质量能够知足业务需求。这些零散的知识,假如可以构成长时间的体系化、结构化的知识累积,往后必定可以为知识的使用带来极大的利便。 知识管理有章可循:假如有了1个明确的知识管理推进机制,知识管理推进部门以及业务部门在知识管理建设中有明确的定位,并且构成了有章可循的运行、考查和鼓励轨制。员工就能够就知识管理方面的任何问题,找到对于应的岗位以及相应负责人,解除管理死角。 提倡知识同享的自觉性:通过知识同享平台,企业员工可以应用多种渠道主动同享以及学习知识,知识同享初步成为员工的1种工作方式。不单单降低了企业良多培训以及学习的本钱,也使患上员工可以真正从知识管理进程中获得价值,从而构成优良的工作习气并且不断加以传布、互补。终究构成企业独特的管理文化,构成企业的核心竞争力。 知识管理系统工具化:通过对于办公平台、协作平台、知识文档管理平台的计划、建设,逐渐构成员工日常工作进程中必需使用、依赖的核心工作平台。在此基础上,逐渐开发需求、调剂传统工作模式。同时,伴同新系统的树立,对于新增的系统进行集成,解除知识盲点。 管理系统论文:基于审计管理系统下的审计自动化管理创新 基于审计管理系统下的审计自动化管理创新 摘要：近年来，随着审计信息化发展的客观需求日益迫切，审计机关对风控管理、机关事务管理、项目管理等方面越来越重视，不仅需要有相关的制度文件作支撑，更需要相关考核体系强化执行，但这些管理过程大部分处于手工状态，导致工作效率低下、执行过程混乱。本文结合审计工作实际，提出了一种在现有金审工程审计管理系统（AO20__）下，通过添加相关模块，实现审计机关全过程管理数字化的一种构想。 一、当前基层审计机关管理现状 近年来，各级审计机关加大了制度化、规范化建设进程，出台了一系列制度措施，加强机关精细化管理和考核，然而，由于大多数工作处于手工操作的状态，诸如审计项目质量管理、绩效考核管理、机关事务管理、干部人事管理等在实际工作中的管理效率并不高，效果也未全部显现。 （一）项目质量控制情况 审计项目作为我国审计机关开展审计工作的主要模式，其项目管理水平的高低直接影响审计工作的成败。目前各级审计机关依托审计署审计管理系统（OA）中的审计项目管理已基本实现审计项目计划、组织管理、项目执行等阶段和作业模式的数字化管理，但从项目全过程跟踪管理的角度来说，项目执行情况综合分析、审计审理事后处理机制、风险预防、项目跟踪整改、项目资源调配等方面仍采用人工作业模式，更有很多项目在上报优秀项目时才按照相关评选标准对程序进行规范，对资料进行修改、补充，而对于不需上报的项目是否达到基本标准，是否算合格项目没人去探究，这在一定程度上降低了审计管理执行的效率，同时对于项目管理过程中的质量也较难控制。 （二）绩效考核管理情况 对于审计机关的发展而言，核心资源是审计人员，审计人员的能力直接关系到审计及各项工作的质量，而审计人员的能力需要通过不断地学习、培训、实践来提高，在金审一期、二期的审计信息化建设中，未将审计人员能力培养和审计人员项目管理执行的绩效考评纳入数字化审计建设重点，目前唯一涉及审计人员能力培养的模拟审计实验室在全国范围内应用案例较少，投资规模较大，一般适用于省级平台建设，并不适用基层审计机关审计队伍的建设需求，在对审计人员的绩效评估方面，基层审计机关还在通过传统方式，由评选人员在考核时集中进行考核打分，这样就可能存在遗漏和分值不准，相关人员在得到得分排名后要求增加分数现象，给考核机构造成了工作不便，同时也可能造成大家认为考核不公平的想法，亟需通过建立一套人员能力考核评价指标体系，将考核指标植入后自动进行评价。 （三）机关事务管理情况 财务和后勤保障作为机关事务管理的重要内容，是开展审计工作的基础，只要良好的财务及后勤保障，审计工作才能有条理、有计划的实施，目前通过传统记账工作模式远远不能满足数字化审计管理，需要投入人力物力管理此项工作，加剧了人员不足与工作任务重的矛盾，在工作人员总数不变的情况下，后勤人员的增加必然导致业务人员的减少，而传统的手工统计方式，无法给领导提供对机关事务中涉及的用款计划、审计过程中的非税收入、车辆管理事务的实时掌控。 （四）干部人事管理情况 审计干部自身业务水平的提高，对提高审计工作质量和效率有着至关重要的作用，对于干部人事的综合管理也是审计机关需要着重解决的问题。然而，在现有审计管理平台中并没有一个统一的管理平台，来实现对组织机构、人员信息、人员晋升、人员轮岗、人员培训、人员请假、人员调配的管理，不能动态的记录和监控人员信息，这就造成了管理过程不规范、没有办法为领导提供决策及监控手段等一系列问题。 二、基于审计管理系统平台工作的优势 审计管理系统由审计署机关辅助办公系统升级、改造而成。经过金审工程一期、二期建设，已经形成一个为审计机关提供领导决策支持、公文流转办理、审计业务管理、信息资源共享、机关事务处理等功能于一体的协同工作平台。 在金审工程的整体指导思想下，审计管理系统部署涵盖署、省、市、县级审计机关，形成四级审计机关互通互联，审计署采用OA署专版，省、市审计采用OA地方1拖N，目前采用的OA为__版，在集中部署、节约投资的原则指导下，极大地降低了审计机关部署审计管理系统建设成本和管理成本，截止到2013年初，全国审计机关审计管理系统覆盖率已经达到90%以上，且已经成为各级审计机关公文办理、业务管理、机关事务处理审计培训的日常办公应用平台，审计管理系统的覆盖和良好应用为审计管理模式的创新提供了条件，基于审计管理系统开展审计管理模式的创新探索和实践是可行的。 三、基于审计管理系统的管理模块构想 基于审计管理系统下的管理模块,核心在于对审计作业、审计机关管理的全过程、全流程监管、对作业数据和管理数据进行实时统计分析、为领导提供决策依据和参考，这就要求以数字技术为手段，扩展数字化审计管理平台的应用实践，在实现对各类审计业务、管理、考核信息数字化的基础上，以信息化手段开展审计工作，构建涵盖项目管理、风险防控、干部人事教育管理、财务及后勤保障管理、个人量化考核、短信任务提醒、OA应用展示、文明创建等在内的全面综合数字化管理系统，建立数字化审计机关，提高审计管理水平。 （一）审计业务管理模块 本模块应包括项目全过程管理、法规库和自由裁量权管理以及权利运行风险监控管理等内容。 项目全过程跟踪管理包括项目计划编制、项目组织执行、领导指挥、审计整改、法规库管理、优秀项目评选等内容管理，为审计人员和领导提供信息化帮助，确保审计项目的全流程信息可以方便、直观的得到管理、利用和展现，使领导和审计人员可以从各自的角度对审计项目进行有效的控制和管理。 在法规库和自由裁量权管理中，通过将法律法规库和自由裁量权有机集合，对于审计机关在审计执法中对违法行为如何处罚，从轻、从重还是免于处罚，有多种处罚时选择何种处罚、何时处罚、处罚的幅度以及适用哪些法律条款进行处罚等内容定制惯用量化处理机制，建议一套违法行为、违法情节、处罚标准、处罚金额和执法机构的自由裁量处理标准。 权利运行风控管理则是是通过对审计项目开展进行监控、风险预警、预警处置、跟踪整改，实现对审计权力运行过程中执法监察、廉政监察、效能监察的全面监控。 （二） 绩效考核管理模块 本模块应将科学的量化考核指标植入系统内，考核指标可随年度的变化进行调整，依托绩效考核管理评价模块，形成自动加人工相结合的打分模式，可按照一定周期（月、季、年）形成评分，被考核人员对每项指标进行网上自我评价，给出得分利用，上传相关的得分项证明材料，再由考核人员对自我评价分值进行复核认定，最终实现科学化项目KPI和人才KPI评价，并以报表、图表等可视化的形式将评分、排名进行展示,变被动式考核为主动考核形成人人自我加压，创新挣优，干事创业的工作氛围。 （三）机关事务管理模块 通过建立一套信息采录方式，将非税收入管理、用款计划管理以及车辆管理统一纳入审计管理系统的机关事务管理平台。一是用款计划管理，为了进一步加强审计机关财务管理，强化用款审批的流程，完善用款计划制度，统计全局用款信息而规划的功能，包括用款计划的登记、审批流程管理以及用款计划按照时间、金额、总额、科室等维度进行汇总统计分析；二是非税收入管理，为加强各科室非税收入，通过建立一套非税收入登录、对账、统计机制，将非税收入纯手工处理作业纳入数字化管理，提高审计工作效率；三是规范车辆管理，建立车辆信息化，实现年检自动提醒、定期保养提醒、维修记录登记、车辆出行、用车费用登记等管理。 （四）干部人事管理模块 应提供组织机构、人员信息、人员晋升、人员轮岗、人员请教等功能，帮助领导实现对干部人事的动态监控。 在对干部人事信息综合管理，需构建一个全面、完善、动态的人员档案信息库，为上层人员干部动态管理提供数据支撑；组织机构管理提供组织机构维护，满足组织机构变动管理、机构日常维护、机构花名册管理等需求；通过对人员晋升信息维护，将每个人员的目标考核得分和平时工作情况，创先争优情况向结合由人事部门提出具体意见，再由局党组根据意见，提出自己的意见，最终形成人员晋升初步意向，实现对人员晋升的集中化管理，体现以德才用干部；相关领导根据审计人员的专业技能实现人员在组织机构中的合理轮岗，同时对于触发轮岗条件或相同专业技能人员的岗位，系统自动给出提示信息，方便领导对轮岗进行科学化判断；将人员请假管理与机关现有考勤机制结合，实现人员请假登记管理功能。系统根据人员信息库参加工作时间计算出假期，人员在请假申请时，自动计算出该员工已清天数、剩余天数，请假人员提出请假申请，提交请假事由，请假类型，请假起止时间，并上传相关证明资料，再按照请销假相关制度交由人事部门，相关领导审批生效，销假时由人事部门人员确定销假，系统自动产生，本次请假超期天数。 管理系统论文:分析通信工程项目管理系统集成服务 摘 要: 从整个通讯工程项目管理当中,系统管理集成服务的建设是一种从决策支持、核心网络平台建设、空间数据基础设施建设、综合决策层建设方面对如何实现通信工程的信息化和综合集成化进行了探讨,并总结了系统的实现方法及特点,以期提高通信工程项目管理系统信息化建设和发展水平。 关键词:通信工程;项目管理系统;集成化;信息化 1.引言 工程项目在当前的发展已经呈现出了网络化、信息化的管理发展趋势,对于通信工程项目当中实行集成服务提出了新的要求和方案。使用通信工程项目管理系统集成服务就是通过集成化的方法,用一个核心组件服务器把原有应用集成在一起,来获取其他应用系统的相关数据和消息。同时,在建立企业统一信息平台的基础上通过人机综合研讨厅的方法实现信息的综合集成,为决策者提供分析、决策支持服务。 2.通信工程项目集成化管理的定义及优点 2.1 通信工程项目集成化管理的定义 通信工程项目集成化管理就是依据工程项目和工程项目管理的特点,应用系统工程原理,综合考虑通信工程项目从发起到拆除整个生命周期中各阶段的要求和衔接关系,通信工程项目管理中的各要素相互关系以及项目执行过程中各参与方之间的动态影响关系,项目各参与方的协调和整体优化而采用的一种基于信息技术的高效率项目管理模式。要取得成功的项目必须要有全面的项目管理,这个全面性至少要体现在如下几个方面:(1)项目本身是个非常复杂的系统,它由许多子项、分项构成,项目管理必须包括项目对象的全体。(2)项目管理工作的过程,包括预测、决策、计划、控制、反馈等。(3)项目管理应包括全部的管理任务。有工期、费用、质量、合同资源,组织和信息的管理。忽略任何方面都可能导致项目的失败,所以项目管理至少是三维结构体系,进而形成一个完整的项目管理系统。项目的各职能工作,各参加单位,各项活动,各个阶段融合成一个完整有序的整体。信息技术是通信工程项目集成化管理的实施基础,合适的项目管理组织模式是通信工程项目集成化管理的实施保证。通信工程项目集成化管理要求在项目的发起阶段就对项目全生命周期中的多重约束条件进行系统的考虑,明确各参与方,尤其是各种供应商、分包商等原先并未纳入通信工程项目管理体系的参与方之间的影响和依赖关系,为之提供合适的沟通和协调平台,通过利用完善的信息技术形成动态的高效率的项目组织,全面实现业主的要求,达到令业主满意的最终目的。 2.2 通信工程项目集成化管理的优点 通信工程项目集成化管理的实施有以下优点:(1)通信工程项目集成化管理将有力地保障通信工程项目目标的实现,使业主的需求得到最大限度的满足。(2)通信工程项目集成化管理将对通信工程项目实施进行整体优化,充分发挥各参与方,尤其是各种供应商、分包商等原先并未纳入通信工程项目管理体系的参与方的潜力,在保证项目顺利完工的同时,最大限度的保证各参与方都能从中获利。(3)可以大大提高项目执行的效率,同时通过同时参与的各企业的交流和配合,保障了设计和计划的可靠性和最优性,缩短了工期。 在通信工程建设业中推广实施通信工程项目集成化管理可以加快通信工程项目的实施进度、保障通信工程项目质量,从而带来巨大的经济效益、减少通信工程项目的成本、优化有限资源的使用效果、节约大量的建设资金,通信工程项目集成化管理的推广将导致工程建设业中各企业管理方式和管理思想的变革,改善企业的组织结构和管理水平。 3. 通信工程项目实施集成化管理的必要性 从传统意义上来看,从前孤立的、阶段化的项目管理模式造成了目前的工程管理实践中的“舍本逐末”现象。由于工程项目的复杂性和各阶段之间缺乏有效的协调,项目执行过程中各种意外事件在所难免。管理人员的注意力集中在工程项目某个具体活动上,专注于处理和解决各种突发事件。这种“症状解”做法在开始时往往能取得一定的效果。长此以往,项目执行过程中出现的大量意外事件被认为是理所当然的,解决突发事件的能力被视为是管理水平高低的重要标志。 人们普遍认为既然工程项目管理中意外事件不可避免,那么提高项目管理能力的重点就是如何提高应付各种事件的能力。因此,工程项目管理人员的大量时间和精力都投入到了各种具体事件的处理上,从而导致了管理人员无法进行系统的规划和计划,导致了更多所谓的突发事件,恶性循环作用在不断的增加。这种关注于各种事件本身的做法是造成目前工程项目执行过程中各阶段分离脱节,工程质量低劣,控制不力的主要原因。这种“舍本逐末”做法是无法适应工程项目发展需要的,只能使突发事件的数量越来越多。要改变这种现状,最根本的做法是使管理人员认识到“根本解”的存在,将注意力集中在项目执行的过程上,集中在各种活动的相互关系和影响上,从全局对项目执行的过程进行合理的计划和控制,进行集成化管理,从根本上减少和避免突发事件的发生。也就是说,要关注各具体活动之间、各参与方之间的相互联系、影响和作用,重视对工程项目管理中各子过程之间的衔接环节进行管理。 4. 通讯项目系统的建设要求 在通信工程项目管理系统空间信息和属性信息全面数字化的基础上,应用海量存储技术、空间数据库技术、动态规划技术、空间分析模型等一系列技术,针对分布式的通信工程项目管理系统异构数据信息,提供专业的分析模型库,进行深层次的数据挖掘。应用与时间、对象属性相关联的一致、集成的中央数据仓储技术,支持复杂的、任意的查询方式,为决策提供科学依据,实现联机分析处理(OLAP)。该阶段是信息综合集成应用阶段,用户在此得到的将不是简单的数据型信息资料,而是将信息全面升华得到的具有深远价值和意义的“知识”。真正实现全面的信息增值,为通信工程项目管理系统信息化建设和发展水平的提高带来本质性的飞跃。 5. 通讯项目管理信息化系统 通讯项目系统建设信息化的总体功能中其各项功能的设置是按照结构进行整体部署,并结合公司的个性化需要而进行功能规划的。包括项目前期管理、项目实施管理、项目结项管理、项目归档管理、项目知识沉淀管理等,涉及内容有立 项管理、预算管理、任务管理(工作流管理)、物资管理、进度质量管理、变更管理、资金管理、风险管理、沟通管理、文档管理等。系统与知识管理平台、信息门户、OA都进行了业务数据和业务流程的无缝集成。 在通信工程建设过程中,使用上该系统发挥了有效的辅助管理效应,尤其在项目计划、流程配置、流程监控、基站建设和OA流程集成等方面起到了很好的作用,以下从这几个主要方面进行简要介绍。 (1) 项目计划管理。 在项目公司建设过程中,一般是在项目任务书下达后进入项目计划阶段,在信息系统上根据项目的专业类型套用相应标准WBS模板,自动生成项目工作范围分解,并按照具体项目特点修正WBS结构,以此为依据,建立进度网络计划、资源计划,建立指导和控制项目全生命周期的基准计划。 (2) 流程管理。 在项目建设过程中,包括启动阶段、设计阶段、施工阶段、验收阶段和收尾阶段,在每个阶段根据项目专业类型的不同又包含许多工作子流程,而每个子流程又包含多个辅助流程,各类流程可以根据需要进行动态调整,在业务流程的流转过程中,进行项目信息流、控制流的数据传递。在工作流管理过程中信息系统实现了流程配置灵活化、流程驱动自动化、工单派发自动化、管理人员待办工作自动提示。 (3) 基站建设。 基站建设流程是公司最为复杂的一类工程项目,它涉及到建站需求、现场勘查、建设审批、选址、选址合同、初步设计(规模和预算)、审批、开始建设(引电、土建、铁塔、无线基站四个单项的协同)、启动传输工程、发货、施工、完工、运维部门配数据开通。信息系统对整个基站建设过程以业务流程进行驱动,在流程运转过程中,自动分配工作任务、待办事宜,关联相关合同信息管理、支付管理、配套设备清单管理、固定资产管理等项目信息,可根据完成基站的数量,批次完成概预算设计、设计会审、验收、结算。具体包括基站建设WBS编制、业务流程的驱动等。 (4) Portal集成。 企业信息门户(Portal)的应用是企业信息化不断发展而产生的信息集成及信息化管理的集成门户,各类信息系统的业务和数据都能通过企业Portal进行直接处理与访问,通信工程项目管理系统与Portal的集成包括了单点登录和业务流程的集成,工程管理业务的待办工作直接在Portal中进行提示,并能直接进入系统进行业务处理。 管理系统论文:论文指导与管理系统分析 1.目前本科毕业论文指导与管理工作存在的问题 随着近年来高校扩招相应的毕业生人数增加,加之学院对毕业论文质量要求的提高,学院的教务处及系部的管理人员管理毕业论文的工作量也大大增加。大量的纸制文件需要汇总,工作效率极为低下。而且由于对毕业论文“放羊式”的管理,管理人员无法跟踪到指导教师对毕业论文的指导过程,也无法了解学生毕业论文的写作情况。目前的监控和管理办法对于“学生如何写,教师如何指导”只能通过“事后”监控进行管理,很难做到“事中”监控和管理,由此可见,无法有效监督和管理毕业论文撰写和指导过程是管理中存在的最关键的问题。 2.毕业论文指导与管理系统分析 由于目前教师和学生沟通主要是基于计算机网络的,所以基于计算机网络的毕业论文管理系统是解决毕业论文管理问题的有效工具,通过计算机系统详细记录教师和学生在毕业论文撰写过程中形成的留言、文档、论文、评价、参考文献等信息,为监控和评价整个过程提供客观的支持性材料。管理人员实时分析这些过程性材料,并做出及时的评价与反馈,督促教师和学生共同努力完成论文,保证论文的质量。2.1过程数据的收集毕业论文的指导工作主要有师生双向选择、论文选题、开题、初稿检查、中期检查、论文定稿、答辩等环节。每一环节都会形成结果性信息或文件,需要计算机记录的信息有:论文选题情况、开题报告、初稿检查评价、中期检查评价;论文初稿、中稿、定稿;论文评语、答辩评语、论文成绩与答辩成绩。另外,还需要记录反映教师指导思想的任务书和对指导过程管理的通知公告等,反映学生对论文资料收集情况的参考资料、文献、调查数据等,反映教师和学生互动的交流信息,如留言、E-MAIL等。2.2动态评价数据的收集毕业论文是在学校的统一组织安排下,由指导教师指导学生完成的,指导教师和学生是影响毕业论文质量的最重要的因素。只有教师认真指导,学生积极努力,采用科学的方法,在时间和精力上大量投入,才有可能完成高质量的论文。计算机系统无法直接衡量教师指导的水平和学生论文的水平,系统只需要记录下他们互动的过程和形成的结果,通过这些结果可以看出他们是否认真努力,态度是否端正等反映主观能动性的信息。一般情况下,教师有能力指导论文,学生也有能力完成论文,只要他们主观态度认真,就可以保证论文质量。对于教师和学生主观态度的评价主要通过两个方面,一方面是在整个过程中双方产生的过程性数据,另一方面是通过对二者定期进行问卷调查而产生的调查结果。管理人员定期通过系统发放问卷,由教师填写对每一个学生情况的问卷(主要是反映学生主观是否认真努力),由学生填写对指导教师指导情况的问卷(主要是反映教师主观是否认真努力,对学生的指导是否有很大帮助)。管理人员通过分析两方面的数据,对教师和学生做出合理的评价,作为对教师考核和学生最终成绩评定的重要依据。2.3反馈与控制管理人员通过系统跟踪整个过程,对教师和学生做出评价,找出存在的问题,通过系统及时反馈给指导教师或学生,对于共性的问题要通过文件的形式下发给教师和学生,并对执行的过程进行实时的监督和控制。对于不能认真执行有关规定的教师和学生个别予以单方面批评教育,对于情节严重的应该通过系统进行通报批评。 3.毕业论文指导与管理系统设计 3.1系统用户根据以上分析和我院毕业论文管理的有关规定,毕业论文指导与管理系统的用户应该包括系统管理员、管理人员、指导教师和学生四种角色[2]。系统管理员主要完成权限设置和数据备份管理。管理人员主要完成对教师和学生信息基本管理、论文题目管理、指导教师与学生调剂、通知、过程监督、发放问卷、成绩管理、文件归档等。指导教师主要完成论文题目、下达任务书、论文查看与评价、回复学生提问、通知、成绩评定等。学生主要完成选择指导教师、选题、提交论文、提交参考文献及其它资料、留言、成绩查看等。3.2功能模块根据教师与学生在毕业论文写作过程中的具体要求和管理的需要,可将系统所需要的主要功能归类,形成以下几个主要模块[3]:(1)个人信息管理模块:用户可登录,修改和查看个人信息。(2)论文选题模块:每个指导教师提供多个题目供学生选择,对于每个选题,教师给出简要介绍。学生在确定指导教师后,可选择相应的指导教师提供的论文题目,也可自己选题。(3)信息交流模块:学生在毕业论文写作中有任何疑问都可给指导教师留言提问。指导教师和学生均可查看、删除和回复留言。(4)文件管理模块:管理员上传相关文件、模板、通知;教师通知、提交毕业论文指导的相关文件;学生提交论文、资料等文件。这些文件在毕业论文成绩评定完成后统一归档,以备将来查找。(5)调查模块:管理员针对教师和学生的调查问卷,系统对问卷结果进行自动统计汇总,从而管理员能实时了解毕业论文的进展情况。调查的结果还将作为教师考核和学生成绩最终评定的依据。(6)过程监督模块:系统自 动汇总每一篇论文的进度和状态,如处于初稿、二稿、还是终稿阶段等,管理人员根据进度对教师和学生进行监督,并根据学校有关规定进行反馈和控制。(7)成绩模块:成绩模块主要用来公布成绩,供教师和管理人员进行分析,供学生进行查询。 4.系统开发技术与运行管理 4.1系统开发技术毕业论文指导与管理系统是基于互联网的,所以应该采用B/S架构。在开发技术上选择基于应用JAVA语言的struts2.0+hibernate框架技术,便于实现模块化开发,提高系统的可扩展性,为将来功能的扩展打下基础。在数据库方面可选择SQLServer2000,简单易用,完全可以满足系统的需求。4.2系统运行管理毕业论文指导与管理系统是高校管理人员进行管理的辅助工具,为管理人员提供了必要的过程数据和文件,使得管理人员克服了以往无法监督过程的困难,管理人员一定要利用这这些信息,做到及时的反馈与控制,最大程度地发挥系统的作用。同时,各院校在系统运行过程中还应该制订一系列基于系统的管理与考核办法,激励教师和学生都能尽最大努力投入到论文的指导与写作中。毕业论文指导与管理系统是计算机系统、院校、管理人员、教师、学生有机结合的系统,而不仅仅是一个计算机系统。 5.结语 毕业论文指导与管理系统是指导教师和学生之间交流的平台,是管理人员实现全过程监控的管理平台。一方面,它不受时间、空间条件的制约,很好地解决了当前毕业论文指导过程中教师与学生“分居两地”的问题;另一方面,它能够有效记录过程数据和文件,能够实时监控论文进展,反映教师和学生的态度,克服了传统管理方式无法对过程进行监控的困境。毕业论文指导与管理系统对于提高毕业论文管理水平,激励教师和学生积极努力完成论文都具有重要意义,对于保证和提高论文质量具有积极的作用。系统作用的充分发挥需要在其运行过程中人与系统的有机结合,也离不开与之配套的管理制度的有力执行。 管理系统论文:关于数字化城市管理系统问题分析 数字化城市管理系统建设技术并不是问题，而且也已经很成熟了，难点是建设需求的提出、海量数据库建立、制度标准制订以及机构设置和经费保障问题。数字化城市管理是现代城市管理模式的创新，既有先进技术手段又有行政管理方式，只有两者最佳结合才可以使新的城市管理模式高效、快捷、低成本运行，达到建设目标。而近年来对数字化城市管理系统定位的认识，建设部和有关专家、试点城市普遍认为：“‘数字城市’就是指在城市规划建设与运营管理以及城市生产与生活中，充分利用数字化信息处理技术和网络通信技术，将城市的各种信息资源加以整合并充分利用。‘数字城市’将使城市规划具有更高的效率，更为丰富的表现手法，更多的信息量，更高的分析能力和准确性，更具前瞻性、科学性和及时性，并提高城市建设的时效性、城市管理的有效性、城市资源优化配置水平、城市综合实力以及城市生活质量，促进城市的可持续发展。尤其是gis的空间信息综合能力与直观表现能力，在处理城市复杂系统问题时，能帮助人们更好地建立全局观念与模拟直观感。” 一、建设需求分析 每个城市面积、所管城市部（事）件、机构设置都有很大区别，要使系统高效运行，就必须分析清楚所在城市管理现状，结合城市管理的实际状况确定工作流程、逻辑关系、最后确定建设实施方案。 二、创建海量数据库 城市中有大量城市部（事）件信息进入数字城管系统管理，并且定位这些城市部（事）件是由那些单位管理、具体位置和其属性。这样可以快速收集城管信息、快速定位、快速指挥责任单位、高效处理城市中发生的问题，并对工作质量进行评价，达到建立系统的信息收集、指挥监督的目的。 三、制订制度标准 只有整个城市有统一的制度标准，才能有效地进行监督评价。立案标准：城市部（事）件，在什么标准下需要立案处置；处置标准：城市部（事）件问题，多长时间处理完毕是符合要求的；评价标准：依据每个城市管理的责任单位，所管部（事）件多少、处置结果情况，来综合评价这个单位的工作业绩，供领导、市民监督。同时也可以依据工作情况分析，为领导提供科学决策，改进工作。 四、法规建设 一个城市的城市管理由众多部门来实现，既有政府所管的公共部分，也有社会管理部分。如何让城市中所有责任部门协调一致，就要有一个规章来统一协调工作，规定其所涉及部门、部门责任、综合评价和奖罚，让城市管理法制化、制度化。 五、机构设置和经费保障 合理设置机构是系统正常运行的前题条件，而且应有权威。城市管理是政府的一项重要职责，是构建和谐城市的重要组成部分。其机构设置应参照市长热线、便民中心和目标督办的组建，设在政府办公厅，让管理工作有权威、工作效率更高。 经费保障应坚持以费养事的原则，系统的维护、数字采集更新、监督员的管理都可以市场运作方式进行，以费养事。有相应的经费保障，才能提高城市管理水平，让城市和谐、靓丽、有序、适宜居住。 数字化城市管理系统是个大系统而且比较复杂，其复杂不在技术而是管理者的观念、管理体制的整合，只有最佳结合才会发挥作用，获得效果。 管理系统论文:探讨从知识管理的角度建立企业信息管理系统 提到企业信息管理系统(Information Management System for Enterprise-EMS),人们就会想到企业资源计划(ERP),客户关系管理(CRM),供给链管理(SCM),产品寿命周期管理(PLM),制造执行系统(MES),产品数据管理(PDM)等管理概念、理论和方法,以及各种各样品牌的应用解决方案和信息管理系统,如用友ERP、海艾迪C-EMS和M-EMS及SAP信息管理系统等等。我们同时也会想到这些信息系统会减少库存占用,降低成本,加快新品上市时间获得更多收益,整合企业业务流程,提高企业运营效率等等,但对信息管理系统能够有效地加强企业的知识管理(KM),减少对企业员工个人知识的过分依靠性等方面的功能却并不很清楚。 众所周知,任何企业都在不同程度上依靠于一定的技术和知识才可以生存和发展,尤其当今已经进入了知识经济和信息经济的时代,现代企业之间的竞争更多的是知识和信息获取或使用能力的竞争。所以对企业的知识资源进行有效的管理,是一个企业能否在激烈的市场竞争中立于不改之地的关键。从事企业管理的人都清楚,企业的人才流失对企业意味着什么。长期以来,企业员工的个人头脑是知识的载体,人才流动实际上是知识在流动。那么如何实现人走而知识却可以继续在企业中留存呢?如何实现知识不仅在某个人头脑中,而在组织的系统中并持续发挥其功能呢?如何使企业的知识可以不断积累并让每个员工快速把握而在工作中加以运用呢?如何使新员工可以迅速在老员工的基础上继续提高工作效率和质量呢? 一、什么是知识管理和企业管理 要弄清以上新问题,首先,我们要从弄清什么是知识管理和企业信息管理入手。美国生产和质量委员会(APQC)对知识管理定义如下摘要:知识管理是组织有意识采取的一种战略,它保证能够在最需要的时间将最需要的知识传送给最需要的人,这样可以帮助人们共享信息,并进而将其通过不同的方式付诸实践,最终达到提高组织业绩的目的。企业知识管理是以信息为基础的活动,通过组织性学习创造隐性和显性知识,并负责如何在适当的时间、适当的地方拥有适当的知识。微软总裁比尔盖茨认为摘要:知识管理并不是从技术开始的,它始于商业目标、过程和对共享信息需要的熟悉。知识管理只不过是管理信息流,把正确的信息传送给需要它的人,以便让他们迅速地以信息为依据采取行动。 中外学者普遍认为,信息是企业发展的一个非常重要的资源,信息作为资源,除了一般的可利用、有价值等特性外,还具备共享性、历史积累性、时效性和多次再生性的特性。而系统则是由若干相互联系、相互制约的独立成分组成的一个有机整体,如管理人员、生产工人、工艺、技术、管理、方法和组织机构、生产设备等,为了一个共同的目标即获取利润生产出社会需要的产品,而组成的一个生产企业就是一个系统。那么,要系统地利用信息这个资源,企业建立信息管理系统是一个非常重要的前提。 企业信息管理系统(EIMS)就是运用现代化的管理思想和方法,采用电子计算机、软件及网络通讯技术,对企业管理决策过程中的信息进行收集、存储、加工、分析,以辅助企业日常的业务处理直到决策方案的制定和优选等工作,以及跟踪、监督、控制、调节整个管理过程的人机系统。 从目前已经大量应用的各种企业信息管理系统来看,普遍具有以下特性摘要: 1.除了通用的管理软件和MRP(物料资源计划)、OA(办公自动化)、WFS(工作流系统)外,大多软件都需要做大量的需求分析,咨询顾问(多数都是行业内的专家)和企业各级员工在认真总结以往经验和企业发展要求的基础上,根据企业实际量身定做或在标准版本的基础上根据企业实际做大量的修改,所以具有行业专家特性及实际应用特性。 2.多数系统是从企业战略的角度出发,在全局和总体考虑的前提下设计企业的信息管理系统,是从企业的人员机构管理、产品管理、系统权限管理、销售管理、采购管理、生产管理、质量管理等系统的角度,考虑战略的实现性和信息之间的关联性、制约性的,具有系统性和整体性。 3.具有历史知识的积累性和共享性。企业的信息管理系统能够将各部门和各员工的日常工作的关键数据,存储在数据库中,并能根据权限方便查阅和调用。 4.具有决策的支持性。所有的各种数据可以经过计算机的处理从不同的角度得到各种分析结果,并通过报警提醒的方式,使决策者在第一时间得到相关信息。 5.动态特性。由于信息的时效性和关联性,当系统中某一信息要素发生变化时,和之相关联的其他信息均发生变化。同时,由于企业的外部环境和内部要素均在动态发生变化,系统也要求能够适应这种变化。 二、企业信息管理系统的功能 从以上对于知识管理和企业信息管理系统的概念及特性等可以看出,企业信息管理系统对于企业知识管理水平的提高具有很大的支持和保障功能,具体表现在摘要: 1.知识,确保组织内的每个成员都能共享。在没有计算机、软件和网络通讯技术的前提下,企业知识的手段通常采用开会、发文件及书籍等手段,除了成本高而外,知识的传播速度、传播量、更新、查阅及查阅权限等等受到极大的制约。而企业信息管理系统则有效地解决了这些新问题,使知识信息交易成本大大降低,交易质量和效率大大提高,有力地发挥了知识在企业中的生产力功能。 2.确保知识获得的及时性。信息管理系统解决了跨地区、跨时间、跨单位、跨部门、跨员工之间的查阅障碍,只要是在有权限的前提下,知识需求者可以迅速通过系统找到自己需要的各种知识。例如目前的企业信息门户(EIP-EnterpriseInformationPortal)可以解决企业之间的信息及知识交流新问题,另外企业信息系统可以和相关的网络连接,并自动按照组织内部成员对信息的需求进行筛选、分类和收集,并按照成员对信息的需求及时传送给需要的人,以解决知识时效性的新问题。 3.提升组织或个人的隐性知识为显性知识,并保证两者之间的有效转换。在企业没有信息系统之前,员工的知识和经验仅存在自己的脑子里,部门的知识也在这个部门里,信息呈现孤岛状态。遗忘、人员流失和成员之间交流不畅导致企业的知识大多是隐性知识,而不能转变为显性知识,组织的知识难以积累。组织随着人员的流动、时间的推移不断 地交学费,企业不能形成经验曲线,生产效率和竞争力也就难以提高。信息管理系统使个人知识得以沉淀,成员之间的知识得到共享和交融,企业对员工的过分依靠性降低,从而避免企业因某些关键岗位人员流失出现不可收拾的局面。 三、如何做好企业的知识管理 首先,我们要抓好企业的信息管理。知识管理着重于显性知识和隐性知识的相互转化,因为企业只有把国内外和自己企业积累的知识和经验即显性知识,通过归类、整理、提炼迅速传递给需要它的员工,即转化为员工个人的知识———隐性知识,并运用到每项工作中去,才能对企业目标发生功能。信息管理主要集中在对已有的如书面化的、电子信息等显性知识的管理,在信息增值链上,要将数据提升为信息,并对其进行采集和选择、组织和程序、压缩和提炼、归类和导航等,对信息外部特征的加工和组织。在信息管理基础上,在根据企业和员工需求,对信息内容进行提炼、比较、挖掘、分析、概括、判定和推论等进行知识管理。 其次,要建立知识共享系统。知识管理是以共享和创新为主要目的,重点解决信息超载而知识匮乏的新问题,重视人和人产生知识过程的管理。知识假如不拿出来和他人共享,将导致摘要:(1)核心信息把握在具体实施人员中,管理失控。(2)企业人员外流导致知识资产流失,大量核心技术被带走。(3)知识孤岛造成协调困难,效率下降。所以,在企业信息系统建设中,要坚持以获取企业内部和外部知识资源为核心;以产品的生产流程为核心;以个人知识和团队知识的相互交流和转化为核心;以正式交流和非正式交流的相互接轨为核心;以解决实际新问题为核心;以价值链的不断增值为核心和以技能培训为核心.最后,把信息化建设作为知识管理的平台。传统的金字塔式组织结构和人际交流模式在很大程度上不适合现代社会对知识的快速组织、整合和共享需要,计算机网络则为知识的获取、组织和共享创造了一个全新的平台。企业在网络平台下,形成一种柔性的和变化的组织和扁平化的信息传递渠道。从知识管理的角度,建立信息管理系统,使人和知识资源有机结合,它将人、知识和现实工作任务整合起来,必将为企业管理带来实效。 管理系统论文:基于平衡计分卡的绩效管理系统构建分析 摘要:绩效管理是人力资源管理的核心部分,是企业战略管理的一个重要构成要素。在介绍平衡计分卡的概念和优势的基础上,分析企业平衡计分卡绩效管理与企业战略的因果关系分析,进而提出基于平衡计分卡的战略性绩效管理的内容和特征,指出平衡计分卡绩效管理系统的构建内容。 关键词:绩效管理;平衡计分卡;指标;指标体系 1 平衡计分卡概述 平衡计分卡是由哈佛商学院的罗伯特·s·卡普兰教授和诺朗诺顿研究所所长大卫·P·诺顿于1992年发明并且推广的一种全新的绩效管理方法。用其创始人的话来说:“平衡积分卡是一种绩效管理的工具。它将企业战略目标逐层分解转化为各种具体的相互平衡的绩效考核指标体系,并对这些指标的实现进行周期性的考核,从而为企业战略目标的实现建立起可靠的执行基础”。该方法从财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个角度审视企业业绩,完全改变了传统企业绩效评价方式,并推动企业自觉去建立实现战略的目标体系。 1.1 平衡计分卡的内容 (1)财务方面。 出于以下两方面的考虑,平衡计分卡保留了财务方面的指标:财务目标能够集中体现企业的最终目标,即在风险一定的情况下取得最大的投资收益率,财务指标能够综合地体现企业的经营业绩,财务绩效衡量方法能够显示企业的战略及其实施是否正在为最终财务状况的改善做出贡献;财务指标体现了企业各利益相关者的利益。 (2)内部业务流程。 内部流程方面是企业从内部业务角度来评价企业运营状况的。内部流程是形成企业竞争能力的主要过程,是企业改善经营业绩的重点,客户满意、股东价值的实现都要从内部经营过程中获得支持。内部经营过程可以按普通价值链原理分为三个过程:创新、经营和售后服务。 (3)客户价值。 客户方面是企业从客户的角度来评价企业运营状况的。在激烈地市场竞争中,客户对于企业来说是至关重要的,企业应树立正确的客户观,做到真正了解客户,不断满足客户的需要,使企业的产品能够适应市场需要,顺利实现产品的价值,只有这样企业才能在复杂多变的经营环境中生存和发展下去。客户方面的典型指标主要包括客户满意度、客户留住率、新客户获得率、顾客获利能力和市场份额等。 (4)学习创新与成长性。 学习与成长方面是企业从学习和成长的角度来评价企业运营状况的。无论在什么时候,企业的经营都离不开以下基本要素:雇员、信息系统、规章制度。这些要素构成了企业学习与成长方面的主要内容,它们是企业生存和发展的基础条件。 一般来说,学习与成长方面的雇员部分主要是指雇员的工作状态和精神状态,核心是激发雇员的活力和提高其技术水平,其衡量指标主要有培训支出、雇员学历或职称构成、雇员技术水平、雇员满意度、雇员积极性、雇员保留率和雇员生产率等。 信息系统部分则主要是指企业对内外部数据和信息的收集、加工、传递和应用系统,既包括硬件也包括软件,一个良好的信息系统要能够保证企业雇员能够及时获得足够的有关客户、内部流程以及财务决策后果等方面的信息,对信息系统的完善程度主要是通过信息处理和响应的时间以及信息覆盖比率等指标来进行衡量。 规章制度部分主要是指企业用于组织日常工作的规章制度,其核心在于为员工发挥积极性和创造力创造良好的环境,并能够有效地将员工的个人目标与企业的整体目标有机地结合起来。 1.2 平衡计分卡的优点 (1)反应了企业战略的科学发展观。 平衡记分卡的功能在于以战略为核心。平衡记分卡所指的平衡、是一种综合的平衡、动态的平衡、战略的平衡、增量的平衡。 (2)对指标体系的完善。 平衡计分卡所设计的评价指标体系做到了财务指标与非财务指标的有机结合,能够对企业的经营绩效和竞争能力进行系统完整的评价。 (3)对战略管理的支持。 基于平衡记分卡的绩效管理系统所强调的是将企业的战略目标与竞争需要的财务指标和非财务指标有机的结合起来,通过有效的沟通实现企业目标的层层分解,在平衡企业短期和长期利益的基础上,综合运用传统财务指标和非财务指标来对企业战略的执行情况进行指导和监督,真正将企业的绩效管理工作纳入到企业战略目标管理的全过程,使企业的绩效管理地位上升到企业的战略层面。 (4)对组织学习的促进。 学习是一种较高层次的需要,它能使员工的社会、尊重、自我实现等精神需要得到满足。因此,组织学习不仅是对员工的一种激励方式,而且是对他们自我实现愿景的强化,从而促进了员工创造性的发挥。 2 平衡计分卡绩效管理与企业战略的因果关系分析 平衡计分卡通过对财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面的业绩评价来协调目标、战略和企业经营活动的关系,实现短期目标和长期目标、局部利益与整体利益、经营结果与执行动因之间的均衡完成了将企业经营的任务和策略向有形目标的转换。它体现了财务与非财务评价之间的平衡,长期目标与短期目标之间的平衡,外部和内部要求的平衡,结果和过程的平衡,前置指标与滞后指标的平衡,管理业绩和经营业绩的平衡等。 3 基于平衡计分卡的战略性绩效管理 3.1 基于平衡计分卡的战略性绩效管理概述 绩效管理系统作为企业管理部门的一个重要系统,它的发展经历了一个历史演进过程。在这一过程中,绩效管理从最初侧重于结果管理逐渐过渡到侧重行为过程的管理,并最终将两者有机结合起来,与公司的长期发展战略融为一体。平衡计分卡的出现及其与绩效管理的结合正好反映了这一发展趋向,其作用是理清企业战略目标,再将战略目标分解到各个部门,保证每个部门的运作目标与企业的战略是一致之后,再将部门的运作目标分解到岗位,保证每个岗位的执行目标与部门的运作目标、企业的战略目标一致,具体表现如下: (1)平衡计分卡的实施可以有效的促使公司战略的显式化管理,它要求将公司的战略与绩效管理相连接,因此它会促使你主动对自身的使命、价值观和愿景进行检讨,设定战略目标。 (2)在明晰了公司的战略后,平衡计分卡将会与公司的绩效管理各个环节紧密相连。平衡计分卡首先是将公司的使命、价值观和愿景、战略转化为绩效指标并分解到公司的每一个部门形成每个部门的绩效指标,分解到每一个岗位形成每个岗位的绩效指标,同时还会 促使员工将现实的行动计划与指标联系起来,配置资源,确保计划、指标与战略目标的实现。 (3)平衡计分卡也是进行绩效指导与反馈的重要工具,它能持续的对公司各个层面的绩效实施监控,实现沟通,以确保整体业绩达成,促进战略目标的实现。转 (4)平衡计分卡还是考核评价的工具,它与薪酬等人力资源管理政策有效地结合能够实现合理的绩效回报,以激励公司的全体员工,提高他们实现绩效目标的积极性和主动性。由此可以看出,平衡计分卡能够帮助企业建立一个实现战略的“精确制导”的绩效管理指标体系,是连接公司战略与绩效管理系统的有效工具。平衡计分卡体系使企业迅速捕捉外部环境变化,及时跟进内部改进,提高战略性学习能力,提升企业的灵活性。 3.2 基于平衡计分卡的战略性绩效管理特征 (1)以战略为核心。 平衡计分卡绩效管理系统的产生不仅为企业提供了一种全新的绩效管理系统框架,同时也为企业的战略管理与绩效考核之间建立系统的联系提供了思路与方法,其方法主要是通过与CSF(企业关键成功因素)和KPI(关键绩效指标)相结合来设置绩效管理系统,描述企业的战略框架。并通过财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面指标之间相互作用的因果链来表现组织的战略管理轨迹,从而实现绩效考核与绩效改进以及战略实施与战略修正的目的,如图1所示。图1清楚显示平衡计分卡把战略放在了绩效管理过程的核心地位,通过相应绩效指标的设计与分解和绩效考核与激励,将企业战略在企业各个层面进行层层落实。所以,在一定程度上,平衡计分卡既是一个绩效管理系统,又是一个战略管理系统。 (2)过程管理与目标管理并重。 平衡计分卡绩效管理系统的另一本质特征是既注重对经营目标完成程度的管理,又注重对经营目标实现过程的管理。过去,以财务指标为主的绩效管理系统主要侧重于短期目标完成程度的管理,而忽略了目标实现过程的管理,这种绩效管理系统往往会给下属单位这样一种导向,即无论采取什么方式,只要能够完成总部下达的目标任务就可以了。这种导向将会造成企业下属单位采取非正确的方式来完成它的短期目标,从而会伤害企业整体、长远的利益,妨碍企业整体战略的贯彻、落实和调整。一个良好的绩效管理系统应该是过程管理与目标管理并重。平衡计分卡绩效管理系统方面通过财务指标来对企业目标完成程度进行管理;另一方面则以目标实现过程中的因果关系链为基础,分别设置客户、内部经营过程和学习成长等三方面的非财务指标来对企业目标完成过程进行管理,进而达到过程管理与目标管理并重的效果。 (3)短期目标与长期目标平衡。 基于平衡计分卡绩效管理系统的指标间存在紧密的因果关系,通过这种因果关系链,企业可以将其长期目标层层分解为短期目标,当企业实现了经过自上而下分解的短期目标时,实质上也是向企业长期战略目标靠近了一步。因此,企业通过管理短期目标,可自动实现长期目标,从而实现了两者之间的平衡。 (4)关注学习和能力发展。 基于平衡计分卡的绩效管理系统要想正常运转,要求管理者和一般员工具有不断学习的能力。从对战略的透彻理解到绩效指标的制定到假设的检验和指标的修正都要求全体员工广泛的参与。 (5)具有很强的战略适应性。 在当今的信息时代,外部环境瞬息万变,新技术、新产品层出不穷,企业为了生存和发展,必须根据竞争的需要适时改变自己的竞争战略。战略的改变要求与之相应的绩效管理系统也随之改变。基于平衡计分卡绩效管理系统的指标体系直接来源于企业竞争战略,而且具有精简明确、重点突出的特点,很容易根据战略需要进行改变。另外,一个行之有效的基于平衡计分卡绩效管理系统一般都有与之配套的管理信息系统的强有力的支持,数据处理的自动化和绩效反馈的迅速也提高了系统的应变性和适应性。 4 平衡计分卡绩效管理系统的构建内容 平衡计分卡用一套与战略相关的多层次指标来综合、及时地评价企业业绩。具体构建内容如下: 企业的战略目标,是由企业的财务指标和一系列非财务指标构成的,在平衡计分卡中,企业的财务指标——资产负债表和损益表的指标;企业的非财务指标主要有:顾客导向的企业经营绩效指标;人力资源管理指标;企业内部流程绩效指标;企业学习、创新和发展绩效指标。 企业的各个部门和企业的每个员工的绩效考核指标,是由企业的战略目标分解得到:将企业的战略目标,分解到每个部门,然后再分解到每个部门里面的每个员工。这样就把员工的日常工作,跟企业战略目标建立一个自然的联系。平衡计分卡主要从四个方面来对企业的业绩进行评价。平衡计分卡分别从财务、客户、内部流程和学习成长这四个视角向组织内各层次的人员传递公司的战略,以及每个步骤中各自的使命,最终帮助组织达成目标,从而有效地解决传统方法的局限。平衡计分卡从四个不同的视角,提供了一种考察价值创造的战略方法:①财务视角。就是“我们如何满足股东”的问题,从股东角度来看,企业增长、利润率以及风险战略。传统的财务指标通常涉及盈利、增长和股东价值等方面,目的在于检测公司的战略执行和利润增加状况;而平衡计分卡财务计量的典型指标有利润、现金流量、资本报酬率、销售增长率以及经济附加值等;②顾客视角。对顾客的计量主要针对为企业提供长期盈利能力的顾客群,既包括现有顾客,又包括潜在顾客。涉及到的计量指标主要有按时交货率、新产品销售所占百分比、重要客户的购买份额、顾客满意度、顾客保持率、新客户保持率、顾客盈利性和市场份额、客户排名顺序等;③内部运作流程视角。内部业务维度着眼于企业的核心竞争力,回答的是“我们必须擅长什么”的问题。使各种业务流程满足顾客和股东需求的优先战略,主要包括长期革新和短期经营两个周期的计量,是为了确定企业需要优化的内部过程。对内部过程的计量就是对企业内部价值链的分析,企业内部价值链一般来说包括革新、经营和售后服务三个过程;④学习和成长。在当前激烈的竞争环境中,企业可持续发展的潜力十分关键,而学习和成长关注的就是“我们是否能继续提高并创造价值”的问题,它主要来源于员工的再培训和企业组织程序的改善等。对员工的计量包括员工满意度、员工保持率和员工技能水平等;对企业组织程序的计量主要是检验员工的合作和交流情况,可以通过内部过程的改善率来衡量。优先创造一种支持公司变化、革新和成长的气候。 通过以上的分析,我们可以看到,利用平衡计分卡,公司的管理人员可以测量自己的公司如何为当前以及未来的顾客创造价值。在保持对财务业绩关注的同时,平衡计分卡清楚地表明了长期价值和竞争业绩的驱动因素。 管理系统论文:城市智能交通管理系统的论文 我国在ITS领域的研究起步较晚,但随着全球范围智能交通技术研究的兴起,进入20世纪80年代,我国也加快了对智能交通技术研究的步伐。 详细内容请看下文城市智能交通管理系统。 为了解决我国城市的交通问题,改善城市交通系统的性能,一方面需要通过改造路网系统、拓宽路面、增添交通设施以及道路建设等城市交通所必需的“硬件”建设来实现,另一方面需要通过采用科学的管理手段,把现代高新技术引入到交通管理中来提高现有路网的交通性能,从而改善整个道路交通的管理效率,提高道路设施的利用率,实现城市交通管理的科学性和有效性。 一、智能交通发展的现状 一方面,北京、上海、沈阳等大城市陆续从国外引进了一些较为先进的城市交通控制、道路监控系统;另一方面,国家加大了自主开发的步伐,如国家计委、科技委组织开发的实时自适应城市交通控制系统HT-UTCS,上海交通大学与上海市交警总队合作开发的SUATS系统等;1998年交通部正式批准成立了ISO/TC204中国委员会,秘书处设在交通智能运输系统工程研究中心,代表中国参加国际智能运输系统的标准化活动,现在正进行中国智能运输系统标准体系框架的研究。此外,我国将从今年起在全国36个城市实施以实现城市交通智能控制为主要内容的“畅通工程”,并逐步推广到全国100多个城市。 二、中国发展智能交通的必要性和紧迫性 中国是一个经济持续发展的发展中国家,改革开放以来,城市化与汽车化发展十分迅猛。改革开放前,城市化水平不足19%,目前已经发展到超过30%,预测2010年将接近50%;机动车拥有量以每年10%以上的速度增长,预计2010年达到13亿多辆。中国道路交通设施及管理设施虽然有较大改观,但跟不上机动车增长速度。总体水平与发达国家有较大差距,特别是大多数城市路网结构不合理,道路功能不完善,道路系统不健全。交通管理设施缺乏,管理水平不高。即使各地都建立了交通控制中心,大多只是实现了监视功能,而远没有发挥控制功能的效应。

企业人员管理论文:对企业会计人员管理体制的改革及意见 企业是一个“契约组织”,这个“契约组织”存在着多重委托关系,委托关系涉及委托人和人两类经济主体。会计人员被谁委托,就应该站在谁的立场上工作,也就应该被谁监督,这就是会计人员的管理体制问题。本文在对现行中外六种观点,即受托人权益观、委托人权益观、国家权益观、双重主体权益观、三重主体权益观、会计独立观的评价的基础上,对我国企业会计人员管理体制的改革以及新体制下的会计监督体系提出一点粗浅的看法。 一、现行不同观点的评析 (一)受托人权益观的评析 受托人权益观又叫经营者立场观。该观点认为,会计人员应当站在受托者立场上,按照有利于经营者利益的规则去计量和报告其行为和结果,帮助受托人认定和解除受托责任。照此观点,“会计的终极的、原本的目的,始终在于完成和认定受托责任”。近几年流行的“会计回归企业论”,实际上就属于受托人权益观。按照会计回归企业论,企业会计人员作为经营者领导下的一名管理者,应当完全站在企业的立场上,从法人财产主体———企业的角度来处理会计事务,实行彻底的企业化。由于会计是以受托经营者为首的企业经营管理体系的重要组成部分,所以会计对内具有预测、决策、计划、核算、控制、分析、考评等多项职能。 会计选择立场是经营者立场,是现实客观存在的,因为现代的企业所有权和经营权的分离、股权分散等原因,虽然说有与股东合约、与债权人的合约以及与政府合约的制约,但经营者对企业最了解,和其他的利益相关者相比具有绝对的信息优势。再加上经营者与其他利益相关者目标的不一致性,会计人员又受托于经营者。这样一来,会计人员的选择必然倾向于经营者的立场。这主要是因为现代企业法人治理结构决定了它的客观存在。 这种模式不是理想的模式。原因是,这种观点是将会计人员委托权界定给企业经营者,因而只能要求会计人员履行核算和控制企业生产经营过程的职责。其最大优点是,会计人员的工作在委托者的直接监督之下,不论是结果度量还是行为度量都较为容易和准确,容易建立起有效的激励约束机制,运行成本低。同时,会计人员的动力问题得到解决,有助于企业的经营管理,从而为提高企业的经济效益创造了前提条件;但其最大缺陷是,无法满足外部利益相关者对企业经营者进行监督的要求,不能保证会计人员管理体制的社会效益以及由此带来的间接经济效益。有可能损害投资者、债权人、国家等有关利益人的利益,为经营者的道德风险或逆向选择创造了条件,从而增加了企业利益相关者的矛盾,进而加大了企业的交易费用。 (二)委托人权益观的评析 委托人权益观也叫投资人立场。该观点认为企业会计选择应当从委托人利益出发,服务于委托人需要,选择的规则应符合委托人的要求,以计量和报告人行为及其结果,从而为委托人提供有关人责任和绩效的信息,以便于委托人考评人的“财产经管责任”。根据这一观点,会计人员之所以要编制财务报表,向委托人报告经管责任恐怕是主要的原因。 投资者立场观的出发点在于保证投资者的资本保值和增值,主要为投资者服务。会计人员提供会计信息是为投资者服务的,能够为投资者更好的监督经营者,这是它的一大优点;但是这种体制存在以下不足之处: (1)会计人员虽然受投资者委托,但却远离投资者,投资者能对会计人员进行有效的监督而保证不和经营者“合谋”吗? (2)即使会计人员在高利益的驱使下听从投资者的,而投资者与经营者的目标不一致,会计人员能为经营者服务吗?会计不为经营者服务,经营者有怎么能创造更高的经济效益?没有好的效益,投资者的资本又怎能保值和增值? (3)国家和债权人以及其他利益相关者的利益需不需要兼顾?因此,会计人员不能被投资者委派。投资者要想使自己的资本保值和增值,委派财务总监可能是一项很好的措施。① (三)国家权益观的评析 国家权益观又叫国家立场观。该观点认为会计是国家行政机关的延伸,因而会计选择应站在国家利益立场(如税收最大化、提供社会最高就业)。即企业会计应当从企业中完全独立出来,变成国家派驻企业的专业管理干部,代表国家利益对企业经济活动实施直接的监督。这显然是改革中出现的“国家委派制”的观点。这种观点将会计人员委托权界定给政府,必然要求会计人员履行核算和监督两项职责,对会计人员的补偿也只能由委托人来进行。因为会计人员不是经营者的人,经营者无权对其进行激励和约束,否则不能保证政府对会计人员委托权的独占性,导致产权不清晰。 这种观点的主要缺陷是,由于委托者远离会计人员而难于建立起对会计人员有效的激励约束机制,在激励和约束两方面都存在难以克服的障碍。对会计人员履行监督职责的激励和约束主要依赖行为度量,而行为度量要求委托者能直接观察到会计人员工作的全过程。国家如能直接监督会计人员,还不如直接监督经营者。很容易造成经营人员和会计人员的“合谋”;如果不“合谋”,又会造成双方的矛盾,从而不利于经营人员的决策。如果不是国有企业的话,国家不可能代表所有利害关系人的利益。所以,国家选择立场只能在高度计划经济的国家才存在,比如原东欧社会主义国家和我国等,这种模式已被实践证明,既不利于受托者,也不利于投资者,严重地阻碍了经济的发展,从而不适应现代经济的发展,因而也不是理想的模式。 (四)双重主体权益观的评析 双重主体权益观也叫双重主体立场观。该观点认为,会计人员进行会计选择时,既要考虑外部委托人(所有者)的利益,又要考虑受托人(经营者)的利益,在全面平衡他们关系的基础上进行会计选择。即会计人员既要服务于企业外部的委托人,包括各类投资者和债权人,提供他们进行投资、信贷和其他类似经济决策所需要的会计信息;又要服务于受托人即企业经营者及所辖各级管理人员,提供他们进行经营管理决策所需要的会计信息。双重主体权益会计观通常把会计分为财务会计和管理会计两大分支,并对两大分支的立场和服务对象作了明确区分。认为财务会计是对外报告会计,即委托人权益会计,管理会计是内部决策和控制会计,实际上是受托权益会计。 双重主体立场观和前三种相比,好像既能兼顾委托人利益又能兼顾受托人利益。但这里关键问题是,怎样让会计人员站在二者之间不偏不倚而中立,有三个问题需要解决: (1)会计人员的收益由谁支付?谁支付就为谁服务,债权人不可能去支付,怎么会为债权人服务呢? (2)所有者和经营人员的目标怎么统一?不统一的话,会计人员怎么生存?谁来委托会计人员? (3)国家的利益能兼顾吗?所有者和经营人员都是有限的理性经济人,能放弃自己的眼前利益去兼 顾国家利益吗?所以只能说是比前三种较为理想,但也不是理想方式。 (五)国家、委托人和受托人三重主体权益观的评析国家、委托人和受托人三重权益观也叫复合立场观,该观点认为,企业的会计选择,必须同时考虑委托人、受托人、国家的利益,在权衡三者利益的基础上进行会计选择。这是我国《企业会计准则》(1992)所持的观点,按照会计准则第十一条规定,会计人员在提供信息时,必须同时考虑和满足国家、企业出资者和经营者三方面的需要,并将符合国家宏观经济管理的要求放在首位。这样规定,公认是体现了准则在表达会计立场和目标上的中国特色。 三重主体权益观只是在双重主体权益观的基础上考虑了国家利益,双重主体权益观的主要缺点仍然存在,所以仍然不是理想的方式。 (六)会计人员独立观的评析 会计人员独立观是指会计人员独立于委托者和受托者等利益主体,不受任何一方管理,只受会计制度、法规、准则的约束。该观点认为,由于委托者的多样化,各个委托者之间往往存在着利害冲突,为了保证财务会计信息的真实性,会计人员不能归属于多元主体的任何一方,只能处于多元利益的边缘。会计人员只能以“第三者”的身份出现,①他们只受会计制度、法规、准则的约束,政府通过社会中介机构来管理全国的会计人员,该观点主要是受受托责任派的影响。该观点的最大优点在于能够保证对外提供的会计信息的真实性。但是,该观点存在以下缺点: (1)即使外部会计(财务会计)能独立,而企业内部会计(管理会计)能独立吗?独立后怎么为经营者出谋划策?企业的经营机密能不被泄露吗? (2)即使都能独立,会计人员以什么样的方式独立,谁来付费? 综上所述,任何一种观点都有其缺陷,因为会计是向企业所有利益相关者提供有用的会计信息,由于企业这个“契约组织”中的利益相关者的目标不一致性,使得会计人员的立场难于确定,采用任何单一的体制都不可能兼顾企业的所有利益相关者的利益。因此,我们必须结合会计对内和对外职能,把会计人员分为对内和对外提供会计信息的会计人员即财务会计人员和管理会计人员,采用两种或两种以上的体制组合来弥补单一体制的缺陷。 二、企业会计人员管理体制创新的设想 (一)企业会计人员管理体制创新的指导原则企业会计人员管理体制的目的在于取得最佳经济效益和社会效益,要实现这个目的,会计人员管理体制的创新应符合以下四条原则: 1、确定性原则。它是指企业会计人员管理体制改革要给企业会计人员的身份一个明确的说法,不宜模棱两可,从而为会计人员的职能发挥创造一个良好的条件。 2、适应性原则。它是指企业会计人员管理体制改革要适应建立现代企业制度的需要,应体现出现代企业对会计核算、会计监督、会计管理的要求,并通过对会计工作和会计人员的管理,最大限度地调动会计人员和会计部门为提高本单位 经济效益而监督及出谋划策的积极性。 3、间接性原则。它要求企业会计人员管理体制改革必须充分发挥国家对会计工作的间接管理和监督指导作用。 4、成本效益性原则。首先,要求企业会计人员管理体制的运行成本最低,即为促使会计人员履行职责的激励约束机制成本尽可能低;其次,企业会计人员管理体制产生的经济效益最大化。主要表现为企业经济效益最大化,因为只有提高了企业的经济效益,信息需求各方在企业的利益才能得到根本的保证和提高。也就是说,企业的经济效益是信息需求者的共同利益所在。 (二)企业会计人员管理体制创新的设想 会计人员管理体制改革的关键在于财务会计人员的地位是否能够独立化。只有保证财务会计人员的地位独立,才能保证财务会计人员真实地提供财务会计信息。会计信息是企业利益相关者进行决策的主要信息资料来源,特别是对外提供的会计信息,它是委托关系中不同责任者解脱责任和利益维护的依据。 对外提供会计信息的加工主要是由会计核算工作完成的,加上企业不同利益相关者目标的不一致性,这就必然要求对外提供会计信息的加工工作应由独立的“第三者”去操作。 只有这样,才能保证对外提供会计信息的真实性,企业利益相关者才能根据自己的目标和自己的判断去做出对自己有利的相关决策,从而才能降低企业利益相关者之间的信息不对称程度。正如美国着名会计学家井尻雄治在其所着《会计计量理论》中提出的,会计不仅仅是记账工具,而且是社会经营责任系统中的一项客观活动。他认为现代社会是建立在一个责任网络上,会计人员是作为第三者加入到委托人与经管人的经营关系中去的。也就是说,会计人员应站在第三者的立场上,负有向社会提供真实会计信息的责任。①本人的总体设想是:财务会计人员独立化、管理会计人员企业化。具体包括以下五个方面的涵义: (1)财务会计人员独立化,即成立经营性的财务会计服务公司。所谓财务会计服务公司是指将原隶属于企业,主要从事经济业务的确认、记录、计量和报告等财务会计活动的会计人员,剥离为独立于企业利益相关者之外的“第三者”。 他们对委托者(确切地说应该是企业所有的利益相关者)负责,以会计准则为依据,货币计量企业的经济行为和交易记录,在客观、公正、独立、规范的基础上,通过提供财务、成本和财产经营责任信息,确认经营者的受托责任完成情况,履行会计反映的职能,并使之以企业化的形式独立。财务会计服务公司由企业运行机制对其进行约束,实行独立核算、自负盈亏,并依法纳税,具有独立的法人资格;会计人员的工资、奖金、福利及业绩考核、职务职称晋升,均由所在的财务会计服务公司负责管理。财务会计服务公司接受委托进行会计服务,并实行双向选择原则。企业向财务会计服务公司提供会计事项资料,由财务会计服务公司进行会计核算与监督(这里的监督主要是指对原始会计资料真伪性的审核),并对外提供信息(严格的讲应该是对企业所有利益相关者提供会计信息),这样才能保证企业的对外报送的会计信息的真实性。 (2)管理会计人员企业化。即企业只设管理会计,进行企业内部核算和监督,代表本企业行使职权;管理会计为经营者服务,由经营者进行约束,实质是指将原隶属于企业的从事非财务会计活动的会计人员彻底摆脱政府和企业“双重”管理体制的束缚,实现会计角色的“回归”,使其个人利益与企业的经济效益挂钩,有效运用利益驱动规律,促使管理会计人员尽其所能,对企业整个经营管理活动过程进行预测、决策和监控,为企业管理出谋划策,不断向企业管理当局即“受托人”提供有助于提高经济和社会效益的管理会计信息,以充分发挥管理会计在企业经营管理中的作用。 (3)被服务企业支付会计服务费。被服务企业按签订的合同规定,向财务会计服务公司支付会计服务费,财务会计服务公司按合同要求,向被服务企业的利益相关者提供会计报表;财务会计服务公司之间实行公平竞争,优胜劣汰,以充分、合理、高效地利用会计资源;会计师事务所负责对财务会计服务公司提供的会计报表进行 审计,财务会计服务公司须向会计师事务所支付审计费用,会计师事务所应停止会计服务业务,专搞鉴证性(含验资及经济案件鉴定等)业务。② (4)财务会计服务公司的委托权在于监事会。按理说,财务会计人员要做到真正的“超然独立”而站在所有的利益相关者的立场即“中立”,必须要接受所有的利益相关者的委托。如果都去委托,结果造成委托权“拥挤”,这是不现实的。所以,必须有一个明确的委托人,外部利益相关者(除国家外)和企业的关系是不稳定的,因而不能成为委托人,只有国家和内部利益相关者(股东大会、董事会、经营者、监事会和内部职能部门及职工)才能成为委托人;国家、股东大会、经营者独自委托以及这三者之间的两两结合或三者结合起来委托的体制呈现的弊端在本文前面已经作论述,内部职能部门和职工去委托更是不可思议,因而,由监事会来委托才是相对理想的;另外,从《公司法》对监事会的规定也能说明委托权在于监事会的相对合理性:《公司法》第124条规定,“监事会由股东代表和适当比例的职工代表组成…………董事、经理及财务负责人不得兼任监事。”这里虽然不能说明监事会能考虑所有利益相关者的利益,但至少能够考虑所有者、职工、经营者(经理虽不在其中,但不排除经营者群体中的某一员在其中)、国家(由于国家是立法者以及国家管理部门的日常检查等因素的影响)的利益。如果对公司法再作进一步地修订,把相对稳定的债权人考虑进去,就会变得更加完善。 (5)财务会计服务公司的服务要受多方监督。财务会计服务公司的业务规范要接受国家监督部门和注册会计师协会及下属职能部门的监督,提供的财务会计信息要接受企业利益相关者的监督。任何利益相关者在理由充分的前提下,都有权对财务会计服务公司提起诉讼、让委托人(即监事会)责令其改正错误行为或撤消对其的委托。 三、新体制下的会计监督体系 新体制的图式中包括以下几层含义: 第一,国家作为社会管理者利用财务会计服务公司提供的会计信息对所有者、债权人、经营者、财务会计服务公司(主要是运行机制方面)、会计中介机构及国家其他的职能部门进行有效的监督。 第二,所有者(包括国有企业中的国家)、债权人、证券机构、保险部门以及其他与企业有利益关系的单位或个人通过财务会计服务公司提供的会计信息,对经营者进行有效的监督;企业利益相关者同时对财务会计服务 公司提供的会计信息质量进行直接监督或者委托社会监督部门对其进行监督,并可以随时对其提出“不信任”,要求监事会撤消对财务会计服务公司的委托,并要求其赔偿合理的损失。 第三,经营者委托内部审计人员对管理会计人员进行有效的监督,同时委托审计人员和管理会计人员对企业内部部门和经济活动进行有效的监督。 第四,新体制下的会计监督体系去掉了不现实的监督链,即无利益关系的监督和受托人监督委托人的逆向监督。主要体现在: (1)注册会计师事务所和国家监督部门及企业利益相关者能够直接监督财务会计服务公司对外提供真实的会计信息,为其他人对企业监督提供了真实可靠的依据; (2)国家监督部门能够对注册会计师行业进行直接监督,以及利用财务会计服务公司提供的信能够息对单位负责人进行监督。 企业人员管理论文:企业集团财会人员管理模式探讨 近年来，各地纷纷组建各种类型的企业集团，有由原行政管理部门改制而成的松散型企业集团，也有以资本为纽带通过投资形成的母子公司体系，还有以业务为纽带通过相互参股形成的关联企业联盟。随着市场经济体制完善和发展，企业集团这种企业组织形式也将越来越普遍。但由于企业集团经营环境、业务范围的变化，面对崭新的法人治理结构、扩大了的经营规模、陌生的产品和市场，经营理念、管理方式也必须相应改变。采用什么组织形式、如何实现有效控制、怎样保证经营目标的实现等问题往往是集团管理层首先要解决的。 在企业集团的各项专业管理中，大量的内部控制活动需要通过财务会计系统来落实，许多重要的管理数据需要通过财务会计系统来反映，几乎所有的经营决策都离不开财务会计系统的支撑。而在我国的许多企业，特别是国有企业，基础管理薄弱、财务管理混乱、会计信息失真的现象还比较普遍。因此，如何实现有效的财务控制、达到财务管理目标，往往又是企业集团管理的重点和难点。 正是由于财会系统在企业管理工作中所处的重要地位和发挥的特殊作用，各级国家行政主管部门、企业集团的总部，不约而同地把目光集中到了财务会计人员身上，期望通过对财会人员和财会工作的集中控制，找到一条强化管理和增加监督力度的途径。 一、目前采用的主要财会人员管理模式及其不足 基于财会人员角色的特殊性，以及目前我国企业改革和发展的客观要求，各种类型的财务会计集中管理模式已应运而生，行政、事业单位暂且不说（20__年9月,财政部、监察部已联合下发了《关于试行会计委派制度工作的意见》），单是对国有或国有控股企业（集团）的财会人员管理模式就有：财政部门统管会计人员、资金结算和会计核算工作，融会计服务和监督管理为一体的"零户统管式"；财政和主管部门通过行政发文向国有企业委派财会主管的"主管委派式"；财政部门或国资部门联合向国有企业和国有控股企业委派财务总监的"财务总监制"；企业集团把会计从内部分离出来统一办公的"集中办公式"；先将财会人员集中起来后委派到下属单位的"集中委派式"等等。这些财务会计管理模式的实施，确实在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、规范会计行为、体现会计监督的严肃性、保证会计信息的真实性的作用，在企业加强经营管理，提高经济效益方面发挥了一定作用。 但是，上述管理模式存在一个共同特点，就是"以堵代导"。这些模式都不同程度的夸大了财会人员在企业监督中的作用，过分地强调对下属企业和单位的监控，使财会人员的定位产生偏差，难以充分发挥其专业特长为企业提供更加深入的服务和指导。有些模式还使财会人员凌驾于企业之上，把内部会计监督变成了一种外部强制性的行为，下属单位成了政府或上级部门的附庸，影响了企业自身管理职能的发挥。对财会人员个人而言，由于集中管理后工作范围与生产经营接触面的缩小，财会同业竞争加剧，个人的升迁与发展受到了一定影响；由于经常处在企业的对立面，财会人员还容易被孤立或成为"摆设"。 经过近几年的实践，上述财会人员管理模式下的一些深层次的矛盾也逐渐暴露出来。其一，由于我国现有的财会人员平均综合素质不高，多数情况下还要接受主管部门和所在单位的双重管理，要让其肩负起对派驻企业的指导和监督重任，难度较大。要么财会人员为完成监控与所在单位形成对立，工作难以开展；要么财会人员被所在单位收买，实际监控难以到位。其二，企业管理依赖于企业的基础工作，基础工作离不开财务管理和会计核算，在目前这种集中管理模式下，财会人员与所在单位是分离的，企业管理的许多基础工作，如定额管理、预算管理、原始记录的管理、财产清查以及有关财务的内控制度建设等等，往往处于企业、财务两不管的境地。其三，在目前这种集中管理模式下，万一下属企业经营、管理出现不测，实际责任难以落实。单位领导可能指责财会人员监督不力，财会人员为避免承担较大的经营风险也可能采取较保守的监控方式，上级（或集团）财会部门的领导也可能采用较强硬的监控手段，影响下属企业的健康发展。其四，目前国企普遍忽视财务与会计工作的区别，在此前提下一味强调统一监控，可能出现会计核算监督掩盖企业财务管理的现象，影响下属企业的管理效能。 二、"财务"与"会计"职能分离的改进思路 现在的企业集团多数是按照现代企业制度的要求组建的，现代企业制度的核心是出资人所有权、企业法人财产权、企业日常经营管理权的分离，所有者与经营者之间是一种委托关系。在这种关系中，所有者为委托人，享有剩余收益的索取权，其目标是追求股东权益的最大化；经营者为人（或称内部人），享有经营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身薪酬、待遇和荣誉等效用的最大化。由于所有者与经营者效用目标的不一致，在内部人控制企业主要经营活动的情况下，很容易产生内部人以牺牲股东利益为代价来实现个人效用最大化的问题。在这种企业内部，财会人员一方面要为经营者在加强经营管理，确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助 经理履行理财责任和经营责任；另一方面要及时、准确、完整地对企业生产经营活动进行确认、计量、记录，然后据实向所有者报告企业的经营状况和理财状况。现实生活中，由于财会人员的直接利益与企业经营者紧密相联，财会人员往往迫于压力而站在经营者的立场上，弄虚作假，文过饰非，使所有者的利益遭受损害。因此，为了抑制经营者急功近利、懈怠无能、粉饰浮夸或藏收匿利的行为，在对企业财会人员分类的基础上，由代表所有者的上级部门、企业集团总部对所属企业会计人员（不包括财务人员）实行集中管理或委派，仍不失为强化基础核算、保证信息质量、提高管理水平的一种有效手段。 在目前条件下，通过对会计人员的集中管理、考核和约束，至少可以解决以下几个问题：首先，解脱会计人员对企业领导的人身依附，削弱企业对会计工作的干预力度，比较完整地体现所有者的受托责任。其次，从体制上把会计工作中人与人之间的矛盾转化为部门与单位之间的矛盾，通过部门与单位之间的磨合、沟通，降低内耗，提高工作效率。再次，强化会计人员的专业监督职能，有利于有关制度、政策的落实，保证会计信息的真实性。 另一方面，财务管理是企业管理职能中的重要组成部分，将财务管理与会计核算分离，从集中的财会人员中选拔具有管理才能、具备较全面的专业知识、综合素质较高的财务人员"归还"下属企业，令其专门参与企业日常生产经营和管理，并运用其财会专业知识和技能指导所属企业的生产经营实践，使企业内部各项专业管理形成闭环，提高企业现有管理水平。财务人员"归还"企业，是对上述财会人员集中管理模式的补充和完善。 三、一种企业集团财会人员管理模式的框架 (一)总体原则： 在集团的统一领导下，实行财务管理与会计核算职能的分离，会计人员由集团集中委派，财务人员由基层单位自行聘任。 (二)基本要求： 寓会计监督于日常服务，以财务管理促效益提高。做到"财务管理制度化，会计核算程序化，工作手段电算化，传递信息网络化。" (三)组织体系：(略)(四)职能描述： 1、集团财务会计管理总部：负责集团基本财经政策的制订，资金宏观调度和管理，对下属企业的财务管理和会计核算工作实施宏观管理并定期进行检查，组织对财务、会计人员进行日常管理、专业培训和考核等； 2、资金结算中心（或内部银行）：负责集团日常资金的调配、融通和管理，为集团内部单位之间提供结算、信贷及相关金融业务服务。各基层单位只能在资金结算中心开设内部结算账户，所有外部银行账户由资金结算中心统一管理。资金结算中心按会计核算点设置分支机构，各开户单位办理所有资金结算业务（代出纳）。 3、各会计核算机构：由集团总部委派会计人员设立，按集团业务类型、地域和业务量设置独立于服务单位的满负荷核算机构（类似行政事业窗口单位，接受群众监督和举报），配备最经济合理的会计人员，按照企业会计准则和有关会计法规的规定，负责相关单位的会计核算、报表编制，并通过对原始凭证的审核实施会计监督，保证提供有关企业生产经营的真实信息。会计核算机构的职能重在客观反映，而不参与和干涉企业的生产经营活动。会计人员应竭尽全力全方位满足基层单位会计核算及相关之需，想单位之所想，急单位之所急，并全方位接受委托单位的监督。 4、基层单位财务机构（或财务人员）：按照双向选择的原则，由集团财务、人事部门推荐，基层单位聘任，成为所在单位的一员。财务人员应综合运用财税、金融知识和财务管理、管理会计、成本管理等专业技术方法，加强所在单位基础管理，完善内部控制制度，开展经常性的财务分析，参与公司日常管理和运作，为所属单位管理与决策服务。一般财务人员应较长时间为同一单位服务，以深入理解相关业务。 (五)信息传递： 1、财务人员是所在单位内部业务核算、统计核算和会计核算之间的纽带和桥梁，应敦促、指导有关业务部门开展业务、统计核算，并将有关原始单据及时传递到会计部门进行会计核算。 2、财务人员要协调好单位与财务会计部门、人员之间的关系，充分利用自己的财会专业知识对会计资料进行分析并及时提出建设性意见，为本单位领导出谋划策。 3、会计核算机构应定期向被服务单位和集团总部反馈有关会计信息，提供相关会计资料、报表，同时提供随时即时查询和电脑联网查询。记账凭证、各种报表由会计核算机构负责编制，定期返还所属单位归档保管。 4、资金结算中心与会计机构联合办公，分别负责，信息资料共享。 5、各单位在具体财会业务问题上出现分歧，由本单位财务人员与会计核算机构进行协调，共同商讨可行的解决办法，以保证生产经营活动的正常、有序、合法进行。重大事项可通过集团财务会计管理部门协调解决。 6、由集团财务会计部门组织，利用电脑网络、定期例会、各种书面材料等形式，及时传递财务、会计系统运行中的有关信息，针对问题及时解决。 (六)人员管理： 1、建立内部财会人才市场，创造公平、公开、公正的竞争环境，使真正的人才通过内部竞聘进入集团财会队伍。针对管理中的薄弱环节，有计划、有针对性地外部招聘部分人员。 2、集团在岗财会人员经考核和内部竞争，在保证财务人员具有较强的业务能力、较高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相对稳定的前提下，将财会人员划分为财务人员、会计人员两类，同时按如下层次实行分层管理：集团财务主管、集团会计主管、基层单位财务主管、核算机构会计主管、财务会计、会计核算员、出纳员。 3、按照集团统一制定的财务、会计岗位职责，对在岗财会人员实行分层管理，逐人定位，定向培养，保持各层合理的智能配比、年龄结构和报酬级差。基层单位财务主管条件成熟时可担任同级相关行政职务。 4、会计核算机构、资金结算中心人员由集团统一管理、考核、发放报酬；财务人员由所在单位管理，报酬由所在单位考核发放。集团可按核算业务量向基层单位收取一定费用，并通过内部协议形式明确服务的内容和双方的责任和权利。 5、财务、会计人员之间可以交流，不设固定交流期限。 6、财会人员的 教育培训由集团财会部门统一组织，通过有针对性地提高培训、有选择性地外部培训、定期的法规政策培训和后续教育等方式，以及经常性的理论研讨、内部交流和思想教育，不断提高其综合素质和业务技能。 7、定期对财会人员进行综合考评。会计人员以集团财会管理部门考核为主，并综合被服务单位反馈意见，按考评结果确定奖惩、淘汰与被考核人报酬挂钩。财务人员以所在单位考核为主，集团财会管理部门提供业务方面的参考意见，按考评结果确定其业绩、报酬、升迁或调离。 8、定期开展多种形式的评比活动，对优胜者给予奖励。 (七)业务监督：结合集团内部审计监督，可进一步提高会计信息的质量。 (八)总结：“文秘站”版权所有 这种改进的财会人员管理模式，主要体现了财会人员对企业的服务，通过服务强化监督。会计核算机构与核算主体之间是一种的对等契约关系，一方提供服务，一方支付费用，彼此相对独立，在集团内部管理、考核制度的约束下，形成了有效的相互监督体系，在一定程度上可以保证会计信息的质量。通过分类和分层，将有能力的财务人员融入企业并定位于中高级管理层面，解决了企业财务人员的出路问题，可以充分发挥其潜能和专业特长进一步为加强企业管理服务。 企业集团是一个复杂的经济组织，随着社会和企业的发展在不断变化，一种管理模式不可能适用于所有的企业，也不会永远适用于某个企业。通过某种方式，把财会人员管好了，财务管理搞好了，仅仅使得管理决策所需的财务信息显得真实可靠和管理所需的部分基础工作有人落实，并不意味着这个企业的管理水平就已经很高。如果不考虑企业外在的监督和推动因素，企业管理水平的提高，最终还得依靠企业领导的正确决策和各个管理层面的协调运作。企业集团必须不断调整并适应变化的经营环境，以充分发挥企业人、财、物各方面的资源优势，为社会创造最大的价值。 企业人员管理论文:企业集团财会人员管理模式探讨 近年来，各地纷纷组建各种类型的企业集团，有由原行政管理部门改制而成的松散型企业集团，也有以资本为纽带通过投资形成的母子公司体系，还有以业务为纽带通过相互参股形成的关联企业联盟。随着市场经济体制完善和发展，企业集团这种企业组织形式也将越来越普遍。但由于企业集团经营环境、业务范围的变化，面对崭新的法人治理结构、扩大了的经营规模、陌生的产品和市场，经营理念、管理方式也必须相应改变。采用什么组织形式、如何实现有效控制、怎样保证经营目标的实现等问题往往是集团管理层首先要解决的。 在企业集团的各项专业管理中，大量的内部控制活动需要通过财务会计系统来落实，许多重要的管理数据需要通过财务会计系统来反映，几乎所有的经营决策都离不开财务会计系统的支撑。而在我国的许多企业，特别是国有企业，基础管理薄弱、财务管理混乱、会计信息失真的现象还比较普遍。因此，如何实现有效的财务控制、达到财务管理目标，往往又是企业集团管理的重点和难点。 正是由于财会系统在企业管理工作中所处的重要地位和发挥的特殊作用，各级国家行政主管部门、企业集团的总部，不约而同地把目光集中到了财务会计人员身上，期望通过对财会人员和财会工作的集中控制，找到一条强化管理和增加监督力度的途径。 一、目前采用的主要财会人员管理模式及其不足 基于财会人员角色的特殊性，以及目前我国企业改革和发展的客观要求，各种类型的财务会计集中管理模式已应运而生，行政、事业单位暂且不说（2000年9月,财政部、监察部已联合下发了《关于试行会计委派制度工作的意见》），单是对国有或国有控股企业（集团）的财会人员管理模式就有：财政部门统管会计人员、资金结算和会计核算工作，融会计服务和监督管理为一体的"零户统管式"；财政和主管部门通过行政发文向国有企业委派财会主管的"主管委派式"；财政部门或国资部门联合向国有企业和国有控股企业委派财务总监的"财务总监制"；企业集团把会计从内部分离出来统一办公的"集中办公式"；先将财会人员集中起来后委派到下属单位的"集中委派式"等等。这些财务会计管理模式的实施，确实在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、规范会计行为、体现会计监督的严肃性、保证会计信息的真实性的作用，在企业加强经营管理，提高经济效益方面发挥了一定作用。 但是，上述管理模式存在一个共同特点，就是"以堵代导"。这些模式都不同程度的夸大了财会人员在企业监督中的作用，过分地强调对下属企业和单位的监控，使财会人员的定位产生偏差，难以充分发挥其专业特长为企业提供更加深入的服务和指导。有些模式还使财会人员凌驾于企业之上，把内部会计监督变成了一种外部强制性的行为，下属单位成了政府或上级部门的附庸，影响了企业自身管理职能的发挥。对财会人员个人而言，由于集中管理后工作范围与生产经营接触面的缩小，财会同业竞争加剧，个人的升迁与发展受到了一定影响；由于经常处在企业的对立面，财会人员还容易被孤立或成为"摆设"。 经过近几年的实践，上述财会人员管理模式下的一些深层次的矛盾也逐渐暴露出来。其一，由于我国现有的财会人员平均综合素质不高，多数情况下还要接受主管部门和所在单位的双重管理，要让其肩负起对派驻企业的指导和监督重任，难度较大。要么财会人员为完成监控与所在单位形成对立，工作难以开展；要么财会人员被所在单位收买，实际监控难以到位。其二，企业管理依赖于企业的基础工作，基础工作离不开财务管理和会计核算，在目前这种集中管理模式下，财会人员与所在单位是分离的，企业管理的许多基础工作，如定额管理、预算管理、原始记录的管理、财产清查以及有关财务的内控制度建设等等，往往处于企业、财务两不管的境地。其三，在目前这种集中管理模式下，万一下属企业经营、管理出现不测，实际责任难以落实。单位领导可能指责财会人员监督不力，财会人员为避免承担较大的经营风险也可能采取较保守的监控方式，上级（或集团）财会部门的领导也可能采用较强硬的监控手段，影响下属企业的健康发展。其四，目前国企普遍忽视财务与会计工作的区别，在此前提下一味强调统一监控，可能出现会计核算监督掩盖企业财务管理的现象，影响下属企业的管理效能。 二、"财务"与"会计"职能分离的改进思路 现在的企业集团多数是按照现代企业制度的要求组建的，现代企业制度的核心是出资人所有权、企业法人财产权、企业日常经营管理权的分离，所有者与经营者之间是一种委托关系。在这种关系中，所有者为委托人，享有剩余收益的索取权，其目标是追求股东权益的最大化；经营者为人（或称内部人），享有经营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身薪酬、待遇和荣誉等效用的最大化。由于所有者与经营者效用目标的不一致，在内部人控制企业主要经营活动的情况下，很容易产生内部人以牺牲股东利益为代价来实现个人效用最大化的问题。在这种企业内部，财会人员一方面要为经营者在加强经营管理，确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助经理 履行理财责任和经营责任；另一方面要及时、准确、完整地对企业生产经营活动进行确认、计量、记录，然后据实向所有者报告企业的经营状况和理财状况。现实生活中，由于财会人员的直接利益与企业经营者紧密相联，财会人员往往迫于压力而站在经营者的立场上，弄虚作假，文过饰非，使所有者的利益遭受损害。因此，为了抑制经营者急功近利、懈怠无能、粉饰浮夸或藏收匿利的行为，在对企业财会人员分类的基础上，由代表所有者的上级部门、企业集团总部对所属企业会计人员（不包括财务人员）实行集中管理或委派，仍不失为强化基础核算、保证信息质量、提高管理水平的一种有效手段。 在目前条件下，通过对会计人员的集中管理、考核和约束，至少可以解决以下几个问题：首先，解脱会计人员对企业领导的人身依附，削弱企业对会计工作的干预力度，比较完整地体现所有者的受托责任。其次，从体制上把会计工作中人与人之间的矛盾转化为部门与单位之间的矛盾，通过部门与单位之间的磨合、沟通，降低内耗，提高工作效率。再次，强化会计人员的专业监督职能，有利于有关制度、政策的落实，保证会计信息的真实性。 另一方面，财务管理是企业管理职能中的重要组成部分，将财务管理与会计核算分离，从集中的财会人员中选拔具有管理才能、具备较全面的专业知识、综合素质较高的财务人员"归还"下属企业，令其专门参与企业日常生产经营和管理，并运用其财会专业知识和技能指导所属企业的生产经营实践，使企业内部各项专业管理形成闭环，提高企业现有管理水平。财务人员"归还"企业，是对上述财会人员集中管理模式的补充和完善。 三、一种企业集团财会人员管理模式的框架 (一)总体原则： 在集团的统一领导下，实行财务管理与会计核算职能的分离，会计人员由集团集中委派，财务人员由基层单位自行聘任。 (二)基本要求： 寓会计监督于日常服务，以财务管理促效益提高。做到"财务管理制度化，会计核算程序化，工作手段电算化，传递信息网络化。" (三)组织体系： (略) (四)职能描述： 1、集团财务会计管理总部：负责集团基本财经政策的制订，资金宏观调度和管理，对下属企业的财务管理和会计核算工作实施宏观管理并定期进行检查，组织对财务、会计人员进行日常管理、专业培训和考核等； 2、资金结算中心（或内部银行）：负责集团日常资金的调配、融通和管理，为集团内部单位之间提供结算、信贷及相关金融业务服务。各基层单位只能在资金结算中心开设内部结算账户，所有外部银行账户由资金结算中心统一管理。资金结算中心按会计核算点设置分支机构，各开户单位办理所有资金结算业务（代出纳）。 3、各会计核算机构：由集团总部委派会计人员设立，按集团业务类型、地域和业务量设置独立于服务单位的满负荷核算机构（类似行政事业窗口单位，接受群众监督和举报），配备最经济合理的会计人员，按照企业会计准则和有关会计法规的规定，负责相关单位的会计核算、报表编制，并通过对原始凭证的审核实施会计监督，保证提供有关企业生产经营的真实信息。会计核算机构的职能重在客观反映，而不参与和干涉企业的生产经营活动。会计人员应竭尽全力全方位满足基层单位会计核算及相关之需，想单位之所想，急单位之所急，并全方位接受委托单位的监督。 4、基层单位财务机构（或财务人员）：按照双向选择的原则，由集团财务、人事部门推荐，基层单位聘任，成为所在单位的一员。财务人员应综合运用财税、金融知识和财务管理、管理会计、成本管理等专业技术方法，加强所在单位基础管理，完善内部控制制度，开展经常性的财务分析，参与公司日常管理和运作，为所属单位管理与决策服务。一般财务人员应较长时间为同一单位服务，以深入理解相关业务。 (五)信息传递： 1、财务人员是所在单位内部业务核算、统计核算和会计核算之间的纽带和桥梁，应敦促、指导有关业务部门开展业务、统计核算，并将有关原始单据及时传递到会计部门进行会计核算。 2、财务人员要协调好单位与财务会计部门、人员之间的关系，充分利用自己的财会专业知识对会计资料进行分析并及时提出建设性意见，为本单位领导出谋划策。 3、会计核算机构应定期向被服务单位和集团总部反馈有关会计信息，提供相关会计资料、报表，同时提供随时即时查询和电脑联网查询。记账凭证、各种报表由会计核算机构负责编制，定期返还所属单位归档保管。 4、资金结算中心与会计机构联合办公，分别负责，信息资料共享。 5、各单位在具体财会业务问题上出现分歧，由本单位财务人员与会计核算机构进行协调，共同商讨可行的解决办法，以保证生产经营活动的正常、有序、合法进行。重大事项可通过集团财务会计管理部门协调解决。 6、由集团财务会计部门组织，利用电脑网络、定期例会、各种书面材料等形式，及时传递财务、会计系统运行中的有关信息，针对问题及时解决。 (六)人员管理： 1、建立内部财会人才市场，创造公平、公开、公正的竞争环境，使真正的人才通过内部竞聘进入集团财会队伍。针对管理中的薄弱环节，有计划、有针对性地外部招聘部分人员。 2、集团在岗财会人员经考核和内部竞争，在保证财务人员具有较强的业务能力、较高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相对稳定的前提下，将财会人员划分为财务人员、会计人员两类，同时按如下层次实行分层管理：集团财务主管、集团会计主管、基层单位财务主管、核算机构会计主管、财务会计、会计核算员、出纳员。 3、按照集团统一制定的财务、会计岗位职责，对在岗财会人员实行分层管理，逐人定位，定向培养，保持各层合理的智能配比、年龄结构和报酬级差。基层单位财务主管条件成熟时可担任同级相关行政职务。 4、会计核算机构、资金结算中心人员由集团统一管理、考核、发放报酬；财务人员由所在单位管理，报酬由所在单位考核发放。集团可按核算业务量向基层单位收取一定费用，并通过内部协议形式明确服务的内容和双方的责任和权利。 5、财务、会计人员之间可以交流，不设固定交流期限。 6、财会人员的 教育培训由集团财会部门统一组织，通过有针对性地提高培训、有选择性地外部培训、定期的法规政策培训和后续教育等方式，以及经常性的理论研讨、内部交流和思想教育，不断提高其综合素质和业务技能。 7、定期对财会人员进行综合考评。会计人员以集团财会管理部门考核为主，并综合被服务单位反馈意见，按考评结果确定奖惩、淘汰与被考核人报酬挂钩。财务人员以所在单位考核为主，集团财会管理部门提供业务方面的参考意见，按考评结果确定其业绩、报酬、升迁或调离。 8、定期开展多种形式的评比活动，对优胜者给予奖励。 (七)业务监督：结合集团内部审计监督，可进一步提高会计信息的质量。 (八)总结： 这种改进的财会人员管理模式，主要体现了财会人员对企业的服务，通过服务强化监督。会计核算机构与核算主体之间是一种的对等契约关系，一方提供服务，一方支付费用，彼此相对独立，在集团内部管理、考核制度的约束下，形成了有效的相互监督体系，在一定程度上可以保证会计信息的质量。通过分类和分层，将有能力的财务人员融入企业并定位于中高级管理层面，解决了企业财务人员的出路问题，可以充分发挥其潜能和专业特长进一步为加强企业管理服务。 企业集团是一个复杂的经济组织，随着社会和企业的发展在不断变化，一种管理模式不可能适用于所有的企业，也不会永远适用于某个企业。通过某种方式，把财会人员管好了，财务管理搞好了，仅仅使得管理决策所需的财务信息显得真实可靠和管理所需的部分基础工作有人落实，并不意味着这个企业的管理水平就已经很高。如果不考虑企业外在的监督和推动因素，企业管理水平的提高，最终还得依靠企业领导的正确决策和各个管理层面的协调运作。企业集团必须不断调整并适应变化的经营环境，以充分发挥企业人、财、物各方面的资源优势，为社会创造最大的价值。 相关性：毕业论文,免费毕业论文, 企业人员管理论文:研究销售人员忠诚度与企业效益管理 摘要:在广泛吸收前人研究成果的基础上研究销售人员忠诚度对企业效益管理的影响。首先分析国内外对于员工忠诚度研究情况进而探讨出销售人员忠诚度对于企业效益管理的影响。其次总结出研究的新趋势即销售人员忠诚度在一些企业中有下降的趋势。最后得出结论提高销售人员忠诚度对于提高企业效益管理水平具有重要的推进作用。 关键词:员工忠诚度;销售人员忠诚度;企业效益管理 1 研究意义及背景 目前我国很多员工忠诚度存在下降的趋势,主要表现为:人员流失率,消极怠工和人为泄露企业秘密等。其中销售人员的流失现象更为普遍,主要表现为销售人员由国有企业、民营企业大量流向中外合资和(或)外商独资企业,以及销售人员在中外合资和(或)外商独资企业之间频繁变换工作单位。对此,企业应分析销售人员忠诚度下降的原因,采取有效措施培育和提高销售人员的忠诚度。销售人员的忠诚度又直接影响到顾客的忠诚度,进而影响到企业的效益。因此,对销售人员忠诚度与企业效益管理研究具有重要意义。 2 国内外研究现状 2.1 国外研究现状 国外关于员工忠诚度影响因素的研究开始于上个世纪六七十年代,主要倾向于通过量表调查进行实证研究,目前已经取得了较为丰富的研究成果,主要表现在七个方面: 2.1.1 员工自身素质 从员工个体层面来看,影响忠诚的因素包括员工任职期限、年龄、性格等,但各项素质的作用机理和影响强度还没有一致的研究结果,而且分歧极大,可以归纳为以下三个方面:第一,员工的年龄和任职期限均与忠诚程度呈正比。第二,FerdrikcRecihheld(2001)发现某些员工天生就更倾向于对企业忠诚,因此提出企业应设法寻找合适即与组织目标一致、愿意与企业长期共存的雇员,并设法留住他们,即在招聘员工时要考察员工性格、对待工作的态度和文化适应力。Geo飞eM.10gna(1954)的观点和Ferdriek不谋而合,他认为提出员工自身是否具有强烈的使命感是影响员工忠诚的关键,因为使命感能够帮助员工体会工作的意义,这种使命感渗透到管理者日常的工作,有助于提高员工忠诚度。第三,BrinaScharg(2001)从道德的层面提出:任何人本身就有对企业有忠诚的需要,个人道德水准不同,忠诚度也不同,企业应该激发和培育员工的忠诚。以上三个个体因素的研究对企业的招聘和后续管理有积极的影响和意义,也是目前许多企业在人力资源管理过程中忽略的方面。 2.1.2 领导者素质 Mcugimless(1998)认为领导者具有良好的管理诚信将有助培养和提高员工忠诚度。Jacqueline和Mihonfield(2002)认为领导者的沟通战略是影响员工忠诚度的关键因素。FerdrcikRecihheld在《忠诚法则》(2001)一书中也强调了领导者个人素质及言行对员工忠诚度的影响,他认为领导者是否意识到员工忠诚的重要性,是否重视培育员工忠诚度,并在制订经营决策时坚持忠诚原则,把员工等合作伙伴的利益放在首位将影响员工的忠诚程度。FerdrikcRecihheld建议领导者选择良好的沟通渠道,把忠诚的观念传播到企业各部门,并在日常的工作中做到言行一致。 2.1.3 企业文化和群体关系 RogerHemrna(1999)提出企业文化是影响员工忠诚度的重要因素,因为企业文化能够在员工与员工、员工和企业之间建立良好的关系,并使员工对企业产生依赖感,觉得自己的工作有价值。这一点对新一代年轻的雇员尤为重要,因为他们更注重工作和生活的平衡及自身价值的实现。GeogreMolgna(1984)提出管理者与下属亲密而稳固的关系在一定程度上有助于员工忠诚度的提高,而这种亲密关系的建立则有赖于管理者有意识的管理行为建立和强化。Allen(1998)和FerdriekReiehheld(2001)在文章中提到了信任对赢得员工忠诚度的重要性。Yul-Timwong等(2002)学者的实证研究也证实了信任对员工忠诚度的影响。 2.1.4 员工参与和沟通机制 Dvad(1989)在对纽约TPF C公司的实证调查结果显示员工参与和沟通能够增强其忠诚程度,ness(1998)认为有效、公开坦诚的交流是员工忠诚度的重要因素。FerdrikcRecihheld(2001)也谈到类似的观点。AlnaD·Smiht(2002)提出随着科学技术的发展,人们越来越多地运用语音信箱、电子邮件等科技手段传递信息,但员工忠诚度是无法由这些只注重内容的硕士学位论文沟通方式获得的,只有面对面的人际沟通和交流机制才能使员工体会到人际情感交流,因此主张公司必须有意识地采用人际情感沟通方式以培育和提高员工忠诚度。 2.1.5 员工职业发展 David w·Rhodes(1989)在对纽约TPF C公司的实证表明调查能否获得足够的职业发展机会是影响员工忠诚度的重大因素。DvaidFgainao Ci993)则认为面对裁员和机构改革,员工和企业需要重新构建心理契约的内容,让员工意识到企业不会承诺一生不变的保证,但却可以为员工的职业生涯发展提供帮助,他提出企业可以向员工提供获得“雇佣能力”的机会和所需资源,以员工对自身能力的肯定代替传统的工作安全感,培育员工忠诚度。 2.1.6 薪酬福利和工作安全感 盖洛普(Gall即)公司1991年对美国7千名员工进行的实证调查结果显示薪酬与员工忠诚度成正比。 Mcugi(1998)则认为为了培养和提高员工忠诚度,员工的工资必须根据绩效发放,同时福利政策应该比较灵活,适合员工的实际需要。Brinaschrga(Z001)强调工作安全感是影响员工忠诚的重要因素之一,他的研究表明:对蓝领的裁员在降低其忠诚度的同时也会降低其他未被裁员的员工尤其是管理层对公司的忠诚。一项在经济萧条裁员时期对财富500强公司686位经理进行的调查也证实了他的观点,调查结果显示这些裁员风暴下的幸存者对公 司的忠诚在过去的几年中有所下降。尽管他们平均年龄37岁且至少拥有硕士文凭DavidW·Rhodes(1989)在对纽约TPF C公司的实证调查结果也证实了这一点。 2.1.7 企业伦理价值因素 Esnavaelnmie(2002)等认为企业的伦理价值观及企业内部的伦理状况对员工忠诚度有显着影响,当员工面临新的工作机会时,往往根据个人对某些企业的构想和声誉进行决策,而且员工更愿意到伦理状况好的企业工作。sheauboreck(1994)的研究表明组织公平感是影响员工忠诚度的重要因素。 2.2 国内研究现状 对员工忠诚度形成过程的分析可得:较高的员工忠诚度是员工期望得到满足的结果。国内学者对于员工忠诚度影响因素的研究也都主要从企业对员工期望的满足程度着手,但国外学者的研究内容更为丰富,不仅考察了薪酬福利等物质因素,也探讨了员工自身素质、职业发展等工作因素,更提升到组织伦理价值观的高度。国内学者的研究大多停留在薪酬福利和员工职业发展上。除许小东的研究包含组织公平感外,唯一讨论组织内部信任的研究者黄炽森也是香港中文大学的教授。 内容的差异不仅反映了员工需求、企业管理者的管理意识和研究者关注重心的差异,更是中国市场经济发展还未完全的表现。但随着我国经济的高速发展和国人生活水平的提高。员工对企业的心理期望逐渐由物质期望向精神期望转变。经济全球化使世界逐步发展成为单一的经济空间,企业社会责任(CoarteSoealiReonsibili,yt简称CSR)运动的兴起和SA8000社会责任国际标准的推行也迫使国内企业承担更多的社会责任,为员工权益的满足和全面发展提供各种机会和条件。因此,从企业道德管理层面考察员工忠诚度的影响因素是一个非常有意义的新课题。 3 发展趋势 如今,国外一些成功的企业,如美国的贝恩策略顾问公司、国家农场保险公司等,纷纷采用了一种“忠诚管理”的经营模式,创造了骄人业绩。在我国,尽管一些企业也己认识到“皋于忠诚的管理”的重要性和紧迫性,也采取了一些措施来实现顾客满意并创造顾客忠诚,但遗憾的是,这种认识基本上仍停留在“顾客忠诚”的阶段,忽视了“员工忠诚”,忽视了忠减的员工给企业所带来的效益。基于以上的现实背景,为企业提高销售人员的忠诚提供依据,并且通过对空调行业中企业销售人员忠诚度与企业效益管理的实证研究,为企业制定有效的留人政策提供了一些实证性的依据,使得该留人政策不仪能够留住优秀的人才,解决目前企业所面临的销售人才危机问题,而且可以提高企业的效益管理水平。 4 结语 基于我国目前企业员工流失特别是销售人员流失严重的情况,企业急需找到解决这类问题的办法。销售人员忠诚度的影响因素,并通过中间变量顾客忠诚度为桥梁建立起销售人员忠诚度与企业效益管理之问关系模型。这为企业系统解决企业中人员的不稳定因素对企业效益的不利影响提供理论指导。 企业人员管理论文:浅谈加强企业人员管理的论文 任何从事经营和生产活动的企业都需要拥有三大资本:财力、物力、人力。其中人力资源是最重要、最关键的资源, 以下就是由为您提供的浅谈加强企业人员管理。 首先,企业之间的竞争归根到底是人力资源优劣之间的竞争。其次, “人”在马克思政治经济学中被定义为最重要的生产力构成要素。一个企业如果没有建立起完备的用人机制,没有制定好行之有效的人力资源战略,要想实现企业最终的目标和证明自我价值都是不现实的。 人员管理战略必须以企业管理战略为指导,企业管理是制定人员管理战略的前提和基础。此外,人员管理战略是企业管理职能战略之一也是企业战略不可或缺少的重要组成部分,对经营管理战略的实现起着巨大的推动和支持作用。同时又是实现企业战略目标的有效保障。更重要的是,在日益激烈的市场竞争中,由于人力资源已成为企业的第一资源。人员管理战略对企业管理的整体战略、财务管理、技术开发、生产制造、供应管理、市场营销等所有企业职能的确定和施行都有着驻足轻重的作用。 人员管理对企业管理的促进作用分析 1鼓舞士气,提高工作激情,调动员工的积极性 激励是在组织环境中激发、指导和维持行为的过程。组织行为学认为,激励主要是指激发人的动机或工作热情,调动人的积极性,使人有一股内在的动力,朝向所期望的目标前进的心理活动过程。激励无论是对企业生产效率的提高还是对个人自我价值的实现都有着举足轻重的作用。世界着名潜能学研究专家安东尼·罗宾就曾指出,每个人的潜能都是无穷的,问题在于我们用什么手段、怎样去激发这种潜能。 实行以“人格”为本的人员管理,无疑有利于鼓舞士气、提高员工的工作激情和调动他们的积极性。有学者曾通过调查发现,人格因素对工作绩效的影响占了20%到30%之间。而近来的学者在用预测人格观点的确实性等方法来研究人格对激励的影响时,对结果进行分析,也发现人格因素在很大程度上影响着激励的效果。以“人格”为本的关键在于对员工人格的尊重,增强员工对企业的情感,树立主人翁意识,员工感到自己是企业的主人,从而激起更大的热情、干劲倍增。 企业人员管理论文:企业专业技术人员管理工作鱼需改进和完善 论文关键词:科技管理水平 专业技术水平 人才 论文摘要:本文分析现行的企业专业技术人员管理工作的薄弱环节，提出了与之相适应的改进和完善的具体措施，着力于前睹性地发掘羞藏在专1技术人员中的积极性和创造性。 随着“尊重知识、尊重人才”新风尚的形成，广大专业技术人员在社会主义建设中发挥了重要的作用，并在各条战线上取得辉煌的成就。但近年来在专业技术人员管理工作中出现了一些苗头:有的专业技术人员取得了专业技术资格“终身制”后，虚套上了“美丽的光环”，躺在功劳之上，不思进取;有的只图索取不讲奉献;有的学历与业绩贡献成反比等应引起注意，必须加强科学管理，更好地发挥专业技术人员在现代化建设中的作用。 一、专业技术管理工作存在薄弱环节的原因 (一)科技管理水平与专业技术水平参差不齐 科技管理水平与专业技术水平两者既有联系又有区别。科技管理水平是指担负一定行政领导职务的专业技术人员在科技管理中计划、决策、组织、指挥、协调、控制等方面的综合水平。专业技术水平是指专业技术人员运用专业技术理论和方法，解决生产实践中专业技术向题的水平。科技管理人员在人员工作中一般都能运用到一定的专业技术理论知识和方法。科技管理方法是专业技术方法之一。科技管理水平属于专业技术水平的范畴。 有的专业技术人员在工作在中因能运用专业技术理论和方法，解决了一、二个生产实践中的专业技术难题，工作较为突出，从爱护和发挥他们的才能出发，把他们提拔到科技管理岗位上，由于其本人还不具备领导一班人去开展管理工作的能力，没法在管理水平上有所发展，只顾自己忙，工作处于被动局面，或者因某些行政的事事务务反而耽误了对专业技术难题的攻关，形成了专业技术人员的科技管理水平与专业技术水平参差不齐。 (二)“德”与“才”严重脱节 邓小平同志认为:所谓人才，就是德与才的统一，是思想政治素质与业务能力的统一。对于“德”，即政治思想素质间题，业务工作能力强，不等于政治思想好，但政治思想好一定要技术业务工作能力强。专并不等于红，但是红一定要专，不管你搞哪一行，你不专，你不懂，你去瞎指挥，损害了人民的利益，耽误了生产建设的发展，就谈不上红。红与专的关系，实质就是德与才的辩证关系。 国有企业“三项制度改革”，对在实际工作中达不到辞退条件，而素质能力较差，“大错不犯，小错不断”;或违反工作纪律，领导和群众都不满意;或政绩平平，缺乏职业道德和修养;只图索取不讲奉献;资历与能力水平和业绩贡献不能划等号的专业技术人员，把他请下领导岗位后，这小部分人放不下架子，没能认真在思想政治上、素质上找差距，而是产生消极怠工情绪，起反作用，这部分人具有“才”，但不具备“德”。造成德与才严重脱节。 (三)学历、能力水平与业绩贡献未能有机结合 学历是专业技术人员掌握专业基础知识的程度和学识水平的标志，但学历并不等于实际工作能力。有的大中专毕业生几番苦苦补考后取得了学历，不但专业知识未真正达到最高要求，而且在实际工作中也无从让理论与实际相结合，更不用说实际工作能力。这部分人工作水平较低、业绩平庸，甚至不能履行岗位职责，空挂专业技术职务的衔，工作能力有限，不能独立处理问题和完成所担任的工作。他们在取得初次认定专业技术职务后，打击了另一部分学历层次低的专业技术人员的工作积极性，会使一些专业技术人员产生不良情绪，会使专业技术职务失去应有的光彩和意义。由于种种原因，有个别被聘了专业技术职务的，其技术水平、工作能力不一定就比得上没有专业技术职务或比其他专业技术职务低的强。事实上形成了干多干少一个样，干好干坏一个样的坏风气。如今，我们根据各企业的管理层次设定了相应的专业技术职位，不应让平庸者占了专业技术职位。 二、改进专业技术人员管理工作的主要措施 1.加强学习，注重素质育人才 同志提出:“领域干部一定要讲政治”。我们认为专业技术干部也要讲政治。在迎接新历史时期，专业技术干部的前程任重道远，时代对专业技术人员提出了更高的要求。加强政治思想学习，坚持不懈地加强精神文明建设。虽说专业技术资格是“终身制”的，但把专业技术职务评聘分开，把优胜劣汰方法引人人才培养和使用中来，把铁交椅搬走，换成活交椅，把专业技术职务时刻置于动态管理中(不聘或低聘)，真正做到能者上，平者让，庸者下，使专业技术人员有一种紧迫感、压力感、危机感，并在评聘分开中敢于管理、善于管理。国有企业实行对专业技术人员或科技管理干部“让”和“下”了，有效地强化了专业技术干部队伍的责任心，通过做过细的政治思想工作，让这些从科技管理岗位退下来的同志放下思想包袱，专心搞专业技术工作，让他们在工作中发挥各自专业特长，安心运用专业技术理论知识和方法，解决生产实践中的技术问题，使学历、资历与能力水平和业绩贡献能有机结合起来，真正做到又红又专。 2.评聘分开，以真才实干用人才 专业技术职务管理引人竞争机制，一定要评聘分开，要对获得专业技术职务资格的聘任实行职数控制。职数控制要根据企业的实际情况，科学、合理、能够满足生产和管理的需要便可，不能滥没。在职数限定的范围内，掌握以下评聘原则:①专业技术职务资格与从事的专业岗位不对上口时不聘;②专业技术水平和能力相对薄弱的不聘;③工作业绩不突出的不聘;④对已聘人员在工作中群众意见较多的不聘;⑤有各种违法违纪行为受到处分的不聘;⑥工作失职或发生生产事故，造成损失的不聘。严把专业技术人员年度考核和期满考核关，把德、能、勤、绩以及其他考核内容量化细分。 3.打破常规，不拘一格选人才 资历在一定程度上反映了专业技术人员的实践经验，有的专业技术人员虽资历不深，但专业技术水平与能力较强，业绩贡献突出。我们要打破常规选人才。 (1)一要打破求全的形而上学思想，坚持重其所长、重实绩、重潜力、不求全、不听邪、不看一时一事的原则选人才。对那些学历虽不高，然而通过刻苦自学和实际工作的锻炼，较好地掌握了专业技术基础知识，具有真才实学和较强工作能力的人;使一大批有能力、有才干、得民心的专业技术人员走上不同的领导岗位。同时要树立培养和造就成熟而健康的市场经济的新型人格观念。专业技术人员不但要有善于用科技抓经济、管经济的能力，而且还要有富有开拓性、应变性和科学性地运用客观规律去驾驭经济市场的人来搞科技管理工作。 (2)二要打破“年轻易傲”的片面思想，坚持重实绩。邓小平同志在谈到起用年轻人时指出:“一般人认为年轻人骄傲，这个并不完全是坏事，越有能力，越有自信。真是有点骄傲放在适当的岗位，他自己就会谦虚起来。”①由于我国还存在着人才顾忌超群起飞，社会排斥超群人才的消极思想，针对这种世俗观念，我们要坚持栋梁方正位，只要是棵好苗子就重育，只要是人才就重用，让消极思想没有市场传播，让奋发成才成为企业风尚。按照邓小平思想坚持看实绩、看表现、看创新思想，大胆启用专业技术人才、加强政治思想教育，实践证明，年轻人是有能力的，是大有作为的。 4.活化管理，广开贤路出其才 人才难得，而人才是事业成功的基础，我们要爱护人才，提供良好的环境让专业技术人才各尽其才，允许人才朝着有利于发挥和发展的方向流动。(1)广开流动之路。通过公开招聘缺员岗位，让有贤之士自荐报考，合格录取聘任，使专业技术人员在车间之间、技术岗位之间、管理和技术岗位之间、党政之间流动。让专业技术人才越流越精，干部越用越活，为一批一专多能多向平衡发展的干部队伍提供了良好的培养环境。几年来，国有企业的专业技术人员有多人实行了岗位之间的调换。(2)广开锻炼之路，让专业技术人员向多方面锻炼发展:一是一线锻炼。新人企业的大中专毕业生都要分配到生产第一线实践，实习期满后，要通过专业技术专项题的论文答辩，由企业初次评定职称领导小组进行评审，听其是否能把课堂所学的专业知识真正与生产实践相结合。论文答辩不合格者，延期转正定级和评定职称。如国家规定大学本科毕业生实习期满后，可初次认定专业技术职务为助理工程师，企业实行对工作积极的毕业生，可按期转正，但对专业技术能力水平和业绩成果达不到要求者不给予初次认定专业技术职务，低聘一级专业技术职务，这样做既重学历，又不唯学历，重在评价专业技术人员的能力和业绩贡献。在专业技术人员中引人竞争机制，使专业人员有危机感。二是专题锻炼。把某单项工作或某项阶段性工作交给某个培养苗子去管理、去负责、去完成，在实践中磨炼才干，给他们提供成才的空间，给他们压担子。 5.效益挂钩，多种方式激励人才 人才是取得事业成功的基石，没有人才，什么宏伟目标都不可能获得预期效果。尊重知识、尊重人才，是邓小平同志在我党开创社会主义建设时期的重要思想，给我们在工作实践中识才、爱才、育才、用才指明了正确方向。国有企业的专业技术人才是企业腾飞的技术保障，我们对专业技术人员除了精神上的鼓励，还要采取一些其他方面的奖励措施，如将聘任后的专业技术职务与技能工资、岗位工资和奖金挂钩，实行住房分配、收人分配一条龙的倾斜政策措施来解决人才成长的生活之优、改善专业技术人员的物质待遇，可以充分调动专业技术人员的积极性和创造性，使他们工作起来更宽心、更顺心。 企业人员管理论文:浅谈企业人员管理中的问题及应对措施 【摘 要】近年来我国的企业在人员管理方面有着显著的进步，但仍有一些比如权责不明、政企不分等。这些问题都阻碍了我国企业的现代化发展。本文主要阐述了人员管理对于企业的重要性，并在分析当前企业人员管理出现的问题后提出了一些解决途径。 【关键词】企业 人员管理 措施。 一、引言 企业离不开人才的支持。一个企业若缺少具备创造精神的人才是谈不上什么效益的。不论工作在基层员工还是处于致力科研的高级人才，都是企业发展必不可少的。 在“以人为本 管理理念的深入实践过程中，人员管理所具有的作用得到了很大程度的体现。企业中人员管理工作的科学合理程度能在一定程度上影响到企业的发展甚至是兴衰。进行人员管理的本质内涵就是要将企业中从基层到管理层的所有员工都各尽其才、各得其所。换句话说就是：人员管理的实际工作效果应当把每个人的才能发挥到极致，并且这个能力的发挥都处于促进企业发展壮大的方向。 二、企业人员管理的重要性。 管理的过程就是协调各个部门工作的过程，进行管理的最终目的是比较高效地单独或同别人一起完成预期设定的目标。我们可以把管理当作一个学科，也可以把管理当作一门艺术。管理也是一门情景艺术，对人进行的管理要复杂于对技术的管理。我国的社会主义市场经济体制中每一个企业都是一个对外开放的完整系统，企业的运作同企业的经营资源例如人力、物力、财力，信息、时间、空间、事件等都有着密切的关联。没有或者缺少上述管理要素则企业就不能进行盈利运作，企业的发展壮大就无从谈起。 传统的企业管理中，我们比较专注于财力、物力方面，对财务管理和业务管理有很多的投入。把物和财的管理放在首要位置同时给予特殊重视，难以了解到物和财的侧面反映出结果性质的问题，也就是最为关键的人的作用。在日趋激烈的市场竞争中，人与人的竞争是企业间竞争的实质。企业的中心位置为人，故此进行企业的人员管理是非常重要的。 当前的企业管理人员都面临着挑战：有时可能同不同类型、不同性格的人进行商务来往；要从事较为艰苦的工作，偶尔这些工作是比较隐蔽不易发觉的；在员工面对复杂选择或者混乱时候要稳定员工情绪。展开工作需要的资源不够充足；高效地搭配组合小组成员的技能、知识、经验。企业管理人需要了解每位员工的性格特点并且不能将任何偏见附加到人员的分配组合上面。管理人也不应该去改变下属的性格差异，很多时候不仅对工作效率提高没有帮助反而会起到消极的作用。最为重要的是管理人对与员工个体的尊重和承认，这是培养具有创新精神人才的基础。 三、当前企业人员存在的问题。 （一）员工综合素质不高。 很多企业在进行自我完善发展之后，有效的提高了其员工的综合素质，然而必须承认的是，高素质的员工还是比较缺乏的。保证企业的良好发展态势需要更多综合素质很高的人才，特别是对于侧重科技类的那些企业。合格的企业管理者不光需要管理方面的专业技能，也需要了解其他方面的知识。企业的工作总是动态于选人和换人这两个环节，但往往不能找到特别满意的人选。求职者易于陷人”文科生适合管理类岗位“这个理解误区，很多的理科生有望而生畏的心理。 （二）上下级之间的思维差距。 实施企业的管理需要工作人员能够善于领悟、分析上级领导所做出的指示的真正意图，不过在现实的工作中由于许多认识观念不同，年龄差距大等原因会使得上级与下级的思维方式出现差距。例如在开会中，领导已经把自己的意思和想法解释的非常清楚，下级与会人员也做了详细的会议记录，在散会时下级人员也表达了自己明白领导的意思，但是在实际工作的时候却不能符合领导的要求。如此一来，领导就要再次同下级进行沟通交流，在充分表达自己的观点后下级员工才能较好的完成任务。重复的进行解释会浪费大量的宝贵时间、物力、财力等。 四、相应的解决措施。 （一）加强员工培训。 对企业员工进行技能培训能帮助其更好的完成本职工作，培训的方式也是多种多样的。作为良好管理的一个必要手段，培训也非常容易被管理人员忽视。员工不仅要有良好的自身素质，最重要的是能够明白上级领导安排的任务以及如何去完成。如若不能明白领导的意思，依照自己的方式来执行任务可能就没有预期的成绩和效果。故此进行员工的培训工作很重要。 （二）招募合适人才。 在企业进行人才招募之前要分析招聘职位需要的人才应具备什么能力，就是职位分析。有了职位分析就可以为职位说明书的编写提供依据，同时也提供了该职位的信息。相关信息应该包含了该职位的任务，所招人才要具备的条件等。招聘过程可以着重体现出对于领导指示的领悟能力。 五、小结简单来说，企业的发展就是人才的利用。企业不断培养所需要的高素质人才队伍，同时也要注意多元化发展。企业在进行人才招聘的时候需要同时强调专业技能和其他必要技能，用职位说明书对职位信息进行调整，进而选择更加合适的应聘者，为企业赢取更多的效益。 企业人员管理论文:企业离退休人员管理的对策 【摘要】煤炭企业离退休职工的管理工作在构建和谐矿区的工作当中有很重要的作用，能够影响构建稳定的职工队伍，并且能够在很大程度上来影响企业的可持续发展。在工作过程当中煤炭企业要以人为本，要从职工的具体情况来考虑，把握好煤炭企业离退休管理工作的规律和特点，加强离退休人员管理工作的质量。 【关键词】企业；离退休；人员管理；对策。 我国市场经济发展的趋势就是实行离退休人员的社会化管理。煤炭企业的离退休人员在企业建设的初期，奉献了他们的青春，等到他们退休之后，应该得到社会的保障。企业要对离退休人员实行社会化的管理方式来解决这些职工的后顾之忧，从而为他们养老。在离退休人员管理的工作当中，煤炭企业还有很多问题等待解决。煤炭企业离退休管理工作涉及到的范围很广，管理的对象的特点相当显著：这些职工居住的地点很分散，给管理工作带来了很大的困难。很多煤炭企业离退休职工回到家乡生活，这给管理离退休人员带来了很大的难度。离退休人员的体力很差，也不会很积极地参加各种活动，很容易就会产生孤独的感觉，从而引发多种疾病。还面临着一个很重要的问题就是经济的负担，离退休职工住院治疗的费用很高，很多职工都不能承受这么重的经济压力。 一、煤炭企业离退休人员管理面临的问题。 1、社区的发展不平衡。 由于社区的发展情况不同，这就阻碍了管理工作的顺利实施。社区的建设才属于开始的阶段，多数社区的工作人员很少，而且社区活动的经费严重不足。所以，在这种没有专门的场地和工作人员，没有老人们活动的场所。还有一些社区聘用了一些管理服务的人员，但是他们没有发挥他们的作用，忽视了为退休职工的服务工作，而把精力放到了社会医疗保险上面。所有的社区都是属于城区办事处，没有专人来服务这些离退休职工，所以很多问题都得不到解决。 2、管理经费的提留有很大的难度。 社区管理经费的问题制约了管理工作的落实。要想做好煤炭企业离退休职工的管理工作，要首先解决的问题就是落实经费的问题。本身企业应该把经费都上交给管理部门，但是一次性上交的难度却很大。煤炭企业给离退休人员的资金很有限，而且企业资产的分割有很大的难度，这使得资金很难去兑现。由于社区管理的经费比较紧张，社区的退休老人如果想开展各种活动，就没有资金的支持，导致活动不能顺利开展。 3、社区离退休人员的福利不同。 由于社区的不同的福利，影响了离退休人员对社区管理的看法。效益好与效益不好的企业的离退休人员在医疗待遇等方面会存在很大的差距。所以，一些待遇好的煤炭企业的离退休职工不愿意接受社区的社会化管理，而一些待遇很一般煤炭企业的离退休职工希望尽快能够把社区的管理社会化。 二、煤炭企业离退休人员管理的对策。 煤炭企业的离退休职工的管理工作应该根据企业和职工的具体情况来考虑，切实加强管理工作的水平。 1、完善相关的管理制度。 煤炭企业要完善相关的制度，保障社区管理工作能够稳定。 可以先把破产或者是重组的煤炭企业的离退休职工纳入到社区管理，如果职工的档案移交工作不是很方便，就可以先不做这项工作。职工的档案要由专人来统一管理；在职工的保险方面也要能够制定相关的政策，来解决这些离退休职工的医疗保险问题。还要能够解除社区管理的离退休职工的各种问题，还要能够提高那些还没有纳入社区管理的离退休职工的积极性。社区管理要制定合理的制度，为社区的社会化管理的工作奠定基础。各级地方政府要把社会化管理的工作提上日程，帮助这些职工解决问题，制度有效的方案。比如可以确定社区管理的机构，明确工作人员的制作，落实管理的经费问题。还要一步步把所有的离退休职工都纳入到社区的管理当中，办理社保的机构要能够引导离退休职工办理相关的手续。 2、为煤炭企业离退休职工提高生活上的保障。 要完善职工的养老保险的制度，落实好他们的生活待遇。要确认好职工的出生年月和缴费的年限，把离退休职工的档案移交的工作做好，要及时办理手续。为了能够准确技术职工的待遇，切实保护好职工的合法权益。在办理审核手续的时候，认真把参保人员的各项信息核对准确，各个数据之间没有逻辑方面的错误，要保障养老金的准确。为了使得离退休人员的理解，可以先把退休人员的基本情况进行公示，然后请本人来签字。如果由于没有得到个人账户对账单而无法办理退休的手续的时候，企业按照规定不支付职工的工资，而且这些职工的养老金还没有批下来，给退休职工造成了生活方面的困难，企业要为他们每月发放生活费，等到养老金发到单位之后，再扣除发放过的生活费，这不仅为退休职工提供了生活的保障，还保证了企业的利益。 3、筹集资金。 煤炭企业要筹集资金，从而能够保证社区管理工作的顺利实施。所以说要想做好退休职工的社区管理工作，最重要的问题就是解决经济问题。所以，要从各个方向来筹集资金。要按照文件的规定，来解决服务工作的经费。还要向企业来收取服务费，对于改制或者是破产的企业要把管理费提留出来，企业如果不能一次性缴纳，就可以分几次缴纳。 4、加强社区党组织建设。 在已建立健全社区党总支、党支部的基础上，一是按退休人员党员的居住方位，建立退休夫员竟小组。对于原企业退休人员居住在其他社区的党员应与所在社区党组织联系，将组织关系转入所在居住地社区，就地参加党的组织生活。二是社区党组织应采取不同形式，结合党的路线、方针、政策和党在一个时期的中心工作，根据退休人员党员年龄结构、身体状况有计划地安排组织活动。凡重大节假日都应有组织地安排活动。以增强党员的组织观念，启发全体党员自觉履行党员义务，保持党员先进性。三是社区和党组织开展健康向上的文化体育活动，增强离退休人员的体质，陶冶离退休人员的情操。 5、采取多种形式使离退休职工老有所学。 学习是许多离退休职工生活中的重要组成部分。要紧紧围绕党的各个时期重大政治活动，采取征订报刊、发放资料、办班辅导等形式，建立以政治时事为主要内容的常规学习体系，并做到对体弱多病、行动困难的离退休职工实行送学到家，对远涉外地、不能参学的离退休干部实行函学到人，对文化偏低、视力不行的退休干部实行帮学到位，切实做到党中央有重要会议、中央领导有重要讲话、报纸杂志有重要社论等相关内容，都要及时组织离退休职工学习。 总之，离退休管理工作做好了，既能更好地安抚离退休职工，又能间接地做好在职职工的思想稳定工作，使他们安度晚年生活，还能促进家庭和社会的和谐稳定，巩固和发展煤炭企业的建设成果。 企业人员管理论文:谈中小企业财务人员管理 摘要：中小企业一般规模小，财务人员结构特殊，难以管理。本文分析了中小企业财务人员特点和管理难点，结合工作实际，论述了如何加强中小企业财务人员管理，把中小企业财务队伍打造成为素质高。稳定性强的和谐团队。 关键词：中小企业 财务人员 构成特点 人员管理。 一、加强中小企业财务人员管理的意义。 财务管理并非局限于收支、记账、报账的层次上，企业财务管理贯串于企业管理流程的每—个环节。因此，企业财务管理是企业管理的杨d，是企业管理的重中之重。企业财务管理究其实质是人的管理，人是现实生活中最能动、最积极的因素。离开人，一切规章制度和法律条款都失去意义和作用。即使有再健全的规章制度，纵有再规范的《财务通则》、《会计准则 ，财会人员的素质低下，敷衍行事，消极怠工，也绝不会发挥出欲想的工作效果。因此，努力提高企业财会人员的素质，加强企业财务人员管理是十分必要的。 二、中小企业财务人员构成特点。 中小企业大多规模较小，工资、福利待遇无法和国有大型企业相比，企业吸引力也不够，导致中小企业招聘到的财务人员专业知识和业务能力整体水平相对不高。 中小企业的业务相对简单，管理层对人员文化层次要求不高，也导致中小企业财务人员整体素质相对较低。 中小企业学习培训机制不完善。学习气氛不浓，追求上进心不强。 导致整体素质不高的状况加剧。 中小企业经营过程中抗风险能力差，现实中的生存时间一般不长，员工没有稳定感，无法像大型企业有“铁饭碗”的心理保证，财务人员流动性强，团队不稳定。 三、中小企业财务人员管理存在的问题。 财务人员综合素质不高，影响工作的整体水平和工作效率。 后续教育培养容易。 财务人员队伍不稳定，影响财务队伍发展的持续性，管理人员苦心培养。好不容易培洲成一个好员工，有可能给好员工跳槽留下后患，给管理人员自己制造隐患。裙带人员体系的构成，导致工作不好安排，工作执行力差。 四、如何加强中小企业财务人员管理 　加强人员的学习培训。 （1）电脑操作和应用。特别是电脑基础应用和excel软件的操作和应用。电子表格是财务人员日常工作中使用频率最高，并且对提高工作效率作用最大的电脑工具软件，作为—个好财务人员要能够灵活使用表格格式设置和常用公式，当作一项财务人员基本功来掌握。 （2）作为现代财务人员，财税法规更新很快，被称为“内行人学不会，外行人看不懂”，长时间不学习就会导致退步落伍，跟不上步伐，国家财税部门每年都会出台上千条新的财税规章文件，与实际工作息息相关，稍一疏漏。就会影响工作，特别是税务方面的规定，与企业经济利益直接挂钩，不能正确应用，有可能给企业带来损失。 （3）财务软件的学习。尽管中小企业规模小，但如果不使用财务软件进行核算，靠传统的手工记账，根本不能满足核算和管理 企业人员管理论文:施工企业管理与人员管理的关系 施工企业管理与人员管理关系概述 人力资源是所有从事生产和经营活动的企业拥有的三大资本（财力、物力和人力）中最关键、最核心的资源，对于施工企业管理而言这种资源的作用则有过之而无不及。 首先，在马克思论文联盟//政治经济学说中明确指出“人”是生产力中最重要的构成要素，由此我们可以推断出企业竞争其实质是人力资源的竞争，完备的人员管理机制是施工企业进行科学管理的关键，是其能否最终实现企业管理目标和证明企业价值的核心；在工程项目管理中，要做好成本控制、进度控制、质量控制和安全控制，也必须以人为本做好人员管理，这样才能使得工程项目高质、高效和高速完成。 其次，人员管理是构成施工企业管理战略的一个重要部分，其战略的制定必须以施工企业管理战略指导为依据；这也就是说人员管理是施工企业管理的依附，其被安排并贯穿于企业整体战略管理、财务管理、技术开发管理、生产制造管理、供应管理、市场营销管理等环节之中，并将各个环节紧紧联系在一起，构成成个企业管理体系。总之，人员管理是实现施工企业工程管理战略的核心，对企业经营管理战略的实现起着巨大的促进和支撑作用。 人员管理对施工企业管理的促进作用分析 人员管理对施工企业管理的促进作用主要来自于有利于鼓舞士气、充分调动员工积极性，有利于激发员工创新、促进技术发展，有利于形成完整、良好的企业文化和有利于吸引外部优秀人才这四个方面。 一、人员管理中优秀的、健全的员工激励机制能够激发员工的斗志和工作热情，使其将自己全部的精力投予于工程施工中，并朝着企业工程目标而不懈努力，换句话来说，激励机制无论对企业的生产效率的提高还是对工人自身自我价值的实现都有着非常重要的作用。 二、其次根据心理学研究显示：人在最高兴的时候正是最有可能发挥超常才智的时候，企业人员管理中，如果管理者能够充分给予技术人员以肯定和尊重，在施工中，他们必将竭尽所能，加快技术开发和创新；并且在施工企业管理中建立这种以“人格”为主的人员管理，使得员工有了一种主人翁精神，这样也能激励员工同甘共苦，为企业利益努力工作。 三、以“人格”为核心的人员管理模式，有利于施工企业形成一种自由、民主、宽松及能够自我管理的工作环境，在这样一种氛围的影响下，企业也将形成一种团结、和谐和融洽的企业管理文化，这对于整个企业的发展有着举足轻重的作用。 四、拥有科学、合理的人员管理机制的企业往往能够吸纳到优秀的人才，优秀人才是施工企业发展的根本保证，高深的工程技术不仅有利于施工企业工程能够得到圆满完成，而且还能够更加节省原材料，从而使得企业经济效益大大增加。 总之，科学和合理的人员管理对施工企业管理有着十分重要的促进作用。 基于提高施工企业管理水平的人员管理对策 要想提高施工企业的管理水平，其根本就是要提高人员管理水平，要想提高企业人员管理水平，我们可以从努力培育优秀的人力资源管理者、健全员工培育机制及构建以人为本的企业文化三个方面入手。 转贴于论文联盟 // 一、要有高水准的人员管理，优秀的管理者是必不可少的，企业应该认识到人力资源部门的重要性，加强专业人力资源管理者队伍的建设，着重培训当前拥有的人员管理者，人力资源管理者也必须切身落实好各方面的工作。论文联盟// 二、企业还应该建立和完善员工培训机制，员工素质的高低直接决定其工作效率，这也间接的影响整个企业的效益，企业应该制定切实可行的员工培训方案，方案制定应该做到因人而异，不同层面的企业员工受到的培训内容也应该有所不同，再就是在培训之后，企业一定要对员工进行严格的考核，只有当员工达到企业要求的标准后才能使其参与企业工程建设。 三、企业文化是企业的精神核心，它是企业员工的追求与理想与企业发展融合下的一种文化形式，只有当员工正在全身心的融入到了这种文化之中，他们才会积极投身于企业建设，自觉的维护企业利益，构建以人为本的企业文化，尊重每个员工的人格，正是为到达这种员工与企业契合而做出的努力，它对企业管理有着巨大的促进作用。 管理，质量和效益是企业生存和发展永恒的主题，其中管理又是三者中的重中之重，总之，做好人员管理，实现人员的优化配置，这对施工企业生存和发展来说有着至关重要的作用。转贴于论文联盟 // 企业人员管理论文:试论企业档案管理人员应具备的四项基本素质 摘要:档案管理的特点、性质以及任务也决定了档案工作者必须具备较高的政治素质、精湛的业务素质和良好的职业道德。企业只有创造良好的教育环境,加强继续教育,提高培训质量才能有助于提高档案工作者基本素质。 关键词:企业档案;管理人员;基本素质 一、良好的政治素质是做好企业档案工作的前提和准则 企业档案工作对企业的各项工作的开展都具有十分重要的作用,档案信息资源的有效利用可以为企业带来巨大的社会效益和经济效益。较高的政治素质是做好一切工作的前提和准则。档案工作者要树立坚定正确的政治方向,树立共产主义的远大理想和科学的世界观、人生观、价值观。具体来讲,就是要正确履行《档案法》的义务;较全面地了解党和国家各时期的方针、政策;树立历史唯物主义观点有卓识的远见;充分认识档案工作在我国现代化建设中的重要地位;同时应具备甘愿寂寞、甘受清贫的良好的职业道德,才能在知识经济时代全身心地投入到档案工作中,才能坐得住凳子,不被外面得世界所左右,将自己主动融入知识经济的主战场,利用自身优势,发挥行业特点,一切服从和服务于经济建设这项中心工作,将档案这一重要的知识载体,自觉地融入知识经济的大潮中去,从而发挥档案资源的巨大作用。 二、精湛的业务素质是企业档案工作者立身之本 精湛的业务素质是档案工作者必不可缺少的,集中表现在以下三个方面: （一）企业档案工作者要有广博的基础知识。档案的内容涉及政治、经济、军事、外交、科学和文化等广阔的知识领域。种类繁多的档案形成于各个历史时期的各种机构或人物,具有很多不同的复杂的特点。对它们的管理和使用,实际上就是对它们内在的知识内容进行不断地分析与综合,使其便于科学的利用,充分发挥其参考凭证作用。这就要求档案工作者要对分散的各种档案等进行处理和整编,进行科学地整理与鉴定,选择与编研有价值的材料,主动向利用者提供系统的知识。这实质上是一种创造性的脑力劳动。具体说来,档案工作是由收集、整理、编目、鉴定、保管、检索、利用、编研等各项业务环节有机地构成的。这些环节都有一定专业的研究领域。例如,整理工作必须遵循文件的形成规律,保持文件之间的有机联系,区分不同价值,便于保管和利用。这就要求档案工作者全面具备各个方面的知识水平。 （二）要有较高的科学文化素质和系统的档案基础理论以及适应市场经济竞争的基本素质。档案工作者要适应知识经济,必须要掌握现代化管理水平,建立科学的档案管理体系,随着科学技术的发展,档案管理手段的更新和管理水平的提高,必须建立与之相应的科学的档案管理体系,使档案管理与企业工作同步发展。档案学的基础理论和专业知识,不仅包括档案管理学,而且还有文书学、档案文献编纂学、科技档案学、中国档案史、外国档案史、档案学理论与历史、档案学概论、档案保护技术学等等。全面系统地掌握档案学的基础理论和专业知识,必须抓住两个环节:一是要全面学习,持之以恒,既要有计划地学习档案学的专门著作,又要学习和掌握党和国家有关档案工作的法律、规章、实施办法等文件。二是要勇于实践,认真总结。实践出真知,通过总结才能使感性认识上升到理性认识,不仅要总结成功的经验,而且要总结失败的教训,通过总结,探索档案工作的规律。 适应市场经济竞争是对档案工作者的办事能力和掌握科学文化知识和档案学理论知识的综合反映。办事能力的大小,在一定程度上决定着工作效率、工作质量和工作水平。为此,档案工作者不仅需要具有健康的生理和心理素质、具有较强的法律意识和专业的技术能力、具有参与能力和高效管理能力,还应该具有不断开拓进取的创新能力和高效服务的能力。 （三）还需要及时掌握和熟练应用现代化的办公手段。随着档案管理的现代化,要求档案工作者还必须具有熟练的计算机操作能力,掌握档案现代化设备的使用。编研工作对档案工作者政治思想水平和业务能力,提出了更高的要求,因为这对编研作品质量高低,起着决定性、关键性的作用。所以要求档案工作者综合运用多种知识来管理档案。 总之,档案工作者对知识面的要求很广,必须具备一定的政治理论水平,一定的文字、文化水平,以及一定的有关专业知识水平。做档案业务指导工作的,知识面要求更宽,应该是个“多面手”;做内部管理和编研工作的,知识不仅要有广度,而且要有深度,要有独立的工作能力和协作能力。 三、良好的职业道德是企业档案管理工作的基本要求 档案工作者不仅要具有较高的政治素质和精湛的业务素质,而且必须具有良好的职业道德。主要表现在:要热爱档案事业。热爱自己的事业,愿为自己所从事的事业贡献一切力量,这是档案工作者首先应当具备的职业思想。我们要充分的认识它,体会它的意义,才能感觉到档案中的乐趣。热爱才有追求,追求才能勤奋,勤奋才有成果。 要有珍档敬业、无私奉献的精神。档案工作的性质决定了档案工作者甘当幕后角色,甘做人梯,默默无闻,扎实工作。企业档案工作者无私奉献的高尚情操,艰苦拼搏的顽强作风,进一步做好档案工作,为建设中国特色的社会主义伟大事业服务。公务员之家要有甘于寂寞、甘于清贫的品质。档案部门既无钱,又无权,条件又很差,开展工作难度大,终日在做繁琐的收集、整理、编目、保管、提供利用等具体业务,这些工作许多都是在库房理关着门进行的,是不被人们了解的。特殊的环境,需要档案工作者培养一种甘于寂寞,以苦为荣,以苦为乐的品质,充分体现自身的人才价值。 四、企业培养和提高档案工作者素质的途径 （一）创造良好的教育环境。人的智力、人的素质是不能引进的,对于培养和提高档案工作者素质来说,关键是教育。因为教育是提高档案工作者必不可缺少的“充电器”。知识的产生和获得必须依赖于教育,在以高科技为基础的信息时代,教育将成为经济社会发展的重要动力源。可以预见在未来社会教育同经济发展的关系将会越来越密切,推动经济发展的作用也越来越明显。只有依靠教育不断地更新知识,才能持续地推动企业的发展。档案是为企业发展服务的,所以必须为在市场经济大舞台上唱配角的档案工作者创造一个良好的教育环境。 (二)加强继续教育。随着市场经济体制的确立和高新技术的广泛应用,档案工作的内容和服务模式都发生了很大的变化,对档案专业人员的要求也越来越严格。特别是对未经岗位培训的档案工作者来说,强化继续教育是必不可少的。继续教育是对档案工作者进行知识和技术更新、提高的有效途径。通过继续教育,以达到更新观念,增长知识,提高能力的目的,开发档案人员的创造能力及管理水平,以促进档案事业的发展。 (三)提高培训质量。只有经过培训,掌握了丰富知识的人,才是最大的财富。知识经济的到来,迫使我们在人才培训或培训机制上必须要有相应的调整、改革,对传统的教育方式要进行重新审视和改变,更新教育和培训观念,改革传统的办学和培训思路,应试教育必须从档案人员的素质、智能所取代,突出企业档案教育特点和实践的针对性,注重实效性。 企业人员管理论文:企业变电站人员配置及管理模式的探索与实践 摘要：本文针对企业变（配）电站数量急剧增加、运行值班人员配置和变电站管理面临的形势，提出了“集控运行—专职操作—分离辅助”的新运行管理和人员配置模式，并就运作过程中出现的后续问题进行了探讨。在某大型矿业公司近几年的运行实践证明，该模式是可行有效的，在提升企业变电站的运行管理水平和提高劳动生产率等方面具有较强的参考价值。 关键词：变电站 管理 人员配置 探索 实践 目前，在国内拥有矿山、冶炼、化工和金属深加工的大型矿业集团为数不少，这类企业的供电系统（电压6kv及以上）中，一般都有数十个高压变（配）电、整流站（所），分布于井下、地表、生产厂房等方圆几公里的生产厂区，为各生产流程提供电力供应。变电站运行人员的配置和管理模式各不相同。大部分企业对变电站的运行管理基本采用以下两种方式：一种是中央变电所和与大电网联系的变电站均有人值班，设专门的部门管理，为生产流程直接服务或与用电设备设施直接连接的配电设施由生产单位运行管理；另一种方式按供电电压等级划分，6（10）kv及以上的变（配）电设施设专门的部门管理，6（10）kv以下的供配电设施由生产单位管理。本文主要针对第二种管理模式进行研究。 一、管理现状分析与探索 1、目前管理模式存在的问题 企业变电站的日常管理行政上基本采用车间和班组两级管理，业务上是生产调度、车间和岗位三级管理。大多采用变电站有人24小时倒班，一站一岗，一岗一个班组，全年连续运行的方式。随着企业规模的扩大、技术的改进和内部减员增效措施的实施，目前管理模式存在的问题凸现： ①随着企业新项目不断投运，变电所数量急剧增加，需要大量的运行值班人员。现有运行值班人员数量严重不足，人员的综合素质和观念与技术的发展不相适应。 ②变电站无人值班已成趋势，但由于各种因素影响，变电站综合自动化、网络通讯、电力调度自动化系统等新技术和设备的优势和效益难以充分发挥。 ③由于新建变电站已逐步实现集中监控，下辖数个无人值守站，监控人员操作、巡视和管理的范围扩大，日常工作量增加，原有的管理模式、管理制度、人员配置等已不相适应。 2、运行管理模式的探索 近年来，企业变电站在技术改造和新建项目增加了大量的少人或无人值守变电站，给变电站的运行管理带来了新的课题，现有的运行管理模式显然已不能适应，也不符合企业依靠技术进步降成本和不断减低运行成本提高效益、提高劳动生产率的战略要求。需要对现有运行管理模式进行改进甚至创新，以解决存在的问题，适应技术和企业不断发展的需要。 ①优化运行值班人员结构，适当分离运行辅助工作。分析企业的变电站，不论是110kv中央变电所、6kv配电所，还是整流所，数量多，规模一般都不大，但与生产设备直接相连，操作频繁，就近控制设备多。值班人员主要承担各变（配）电、整流所的设备设施运行、巡检、简单维护，停送电倒闸操作，运行故障和事故处理，设备设施看护及室内外卫生清扫等。优化运行人员结构，选用技能水平相对较高的人员，抓住倒闸操作和运行巡检两大重点工作，搞好所辖范围变电站的运行管理。整合岗位上一些不适合做运行工作的人员，集中承担相邻多个站内没有安全风险和看护、卫生清扫等一般维护保障类工作，减少一定数量的倒班运行人员。 ②实施集控运行模式。结合新项目建设和老系统改造，将负荷中心变电所建设成集中监控站，以减少人员配置。现阶段，可选择的集控运行模式有以下几种。 一是中心变电站运行管理模式。运行和操作合二为一，这种模式的优点是操作者熟悉设备，分析能力较强，发生误操作事故的可能性减小。设备故障判别迅速准确，缩短事故停电时间。对每个运行值班员素质的要求比较高，且工作很繁杂，与单一的变电站管理没有大的区别，但管辖几个无人值班站，相比较运行人员较少。仅适合于少量变电站和整流所的集中监控。 二是建立区域集中监控站，设置专职操作人员。根据系统接线方式和中央变电所所供负荷的范围等，在中央变电所设立集中监控站，监控下属无人值班变电所。倒班监控人员承担变电所的常规工作，设置相对独立的巡视组，按常日班工作，负责设备巡视和定期切换等工作。根据变电所的地理位置和数量，相应设置操作站（班）。该模式的主要优点是一段时间（一般2-5年），系统内变电站数量增加而实现运行人基本不增加或减少运行人员的增加。缺点是操作队操作任务较重，若遇多站都有操作时，人员数量可能不足或安排不过来，延长操作完成时间。 三是区域集中监控运行管理。将集中监控站设立在厂级电力调度室，实现监控与调度一体化。由调度人员司职监控或由监控人员司职监控范围内的设备调度。变电运行人员负责操作、巡视等其他工作。这种模式将监控和调度合为一体，一定程度上可视为监控与操作分设化的延伸，适合于110 kv电压等级变电站特别密集的区域。 通过以上分析，监控与操作分设化的变电站集中监控模式是解决3～10年内变电运行管理面临问题比较好的方法。 ③依托中央变电所和集中监控站，将部分设备性能优、故障率低、操作次少、运行可靠性相对较高的配电所设置为无人值班变电站，对现一岗一班的运行班组进行整合，按地域、电源系统或生产流程，实施分区域大班组作业，减少为各班预分配的各类休假替班人员。 ④充分发挥已经形成变电站集中监控和无人值班变电站多的优势，彻底分离生产运行的辅助工作。对于一些诸如卫生保洁、绿化、照明、上下水系统、看护等非生产类的维护可移交专业公司统一标准，统一管理，使运行人员从繁忙杂乱的非生产性工作中解脱出来，有更多的精力来处理生产类的工作。 二、人员配置和新管理模式的实践 管理理论告诉我们，一种模式是否适合于一个企业，关键是能否将这种模式与企业的实际结合。作者将变电站人员配置和管理模式的探索结果在金川集团公司变电站的管理中进行了探索和尝试，以优化岗位人员结构，提高运行可靠性和劳动生产率为目标，提出了适合公司的“集控运行—专职操作—分离辅助”的变电站运行管理和人员配置模式。 通过近两年的尝试和实际应用，新运行管理模式基本适合金川集团公司变电站的管理。基本解决了设备巡检不到位、质量不高等问题；消除了大面积检修时倒闸操作人员不足、操作时间长、疲劳作业等安全隐患；缓解了变电站数量不断增多带来的人员紧张局面，解决了当年人员不足和未来几年自然减员的问题。在所管辖68个变（配）电站中，无人值守站达到41个，与原运行管理模式比较，减少用工90人左右，劳动生产率从2008年、2009年到2010年，每年增长了12-15%。 三、对实践中暴露出问题的探讨 变电站运行管理模式的变化涉及到的不仅是人员数量的变化，还波及到工作方式、值班人员的工作班制、与生产用户的联系方式、管理流程、规章制度的配套、上下左右信息沟通、无人值守变电站的防火防盗等问题，以下结合作者的工作实际做些简单的探讨。 1、人员素质的适应问题 不论采取何种方式，集控站和操作班的骨干人员必须对系统相当熟悉，综合素质要高，对运行信息能综合分析，能做出对运行工况的判断处理。因此，对现有人员的技能培训不能放松。建议培训重点放在二次系统、监控信息的分类鉴别、分析判断、事故处理技巧和管辖变电站及系统的再熟悉等方面。条件允许时可适当补充一些电力专科学校或电力职业技术学院的学生，防止出现“青黄不接”。 2、工作方式和集中监控班倒班方式问题 变电站运行管理模式的变化主要涉及到运行值班人员的减少、倒班方式的变化、夜班费变化、夜间休息用的设施等问题，对原有的倒班方式形成冲击。横向看涉及到整个企业内部运转岗位的相互攀比，波及企业的劳动组织方式，应慎重对待。既不能对企业的劳动管理制度形成大的冲击，又不因夜班费等问题影响职工的积极性，以其能最大限度地发挥新模式的效益。 3、管理流程问题 企业变电所与主要生产设备的起停紧密相关。运行管理方式和值班人员倒班方式的变化引起工作联系方式的变化，要以不对生产流程和设备的运行产生大的影响为前提，及时与生产单位沟通协商，以制度的形式确定下来，企业内部生产管理部门认可。供电管理部门内部人员职责需重新划分，规章制度需做适应性修订，以保证生产调度指令的畅通执行，不影响企业的生产。 4、无人值守变电站的防火防盗问题 现企业内相当数量的无人职守变电站是在对站内设备经过简单改造、主要信息上传形成的。传统的防火防盗设施和设备不满足新运行模式的需要。为避免火灾或失窃问题的出现，从全厂角度讲可利用厂内保安队伍对其进行重点巡查，长远讲可增加投入，采取技术手段，增设防盗报警系统、图像监视系统、烟感火灾报警系统等来解决。 “集控运行—专职操作—分离辅助”的变电站新运行管理和人员配置模式，在增加变电站的同时不需要增加变电运行值班人员数量，在一段时间（2-5年）内变电站达到一定规模时，减人增效的特点较为明显。这是缓解和解决目前企业供电系统发展所带来的一些问题的有效方法。这种模式对有条件实行“减员增效”的企业，在提高了变电站运行人员值班效率的同时，可取得明显的经济效益和社会效益，值得借鉴。我们相信，如果能与各自企业的实际结合，解决好暴露出的问题，该模式会更优化，效益会更显著。 企业人员管理论文:浅析企业年轻管理人员如何克服四种倾向 摘要:本文对社会中四种不良倾向进行了分析,旨在引导企业年轻的管理人员重视自身修养,防止和克服不良倾向和行为的发生。 关键词:企业;年轻管理人员;不良倾向 伴随着企业的不断改革和深化,企业通过人才招聘,许多年轻的大学生走进了企业部分管理岗位。他们年富力强,接受新鲜事物快,开拓进取意识强,这无疑是其一大优势。但是他们虽然在学校接受了专门的马列主义系统学习,但是无产阶级政党和社会主义素养相对缺乏,在丰富多彩的社会实践和个人成长经历的坦荡与逆境中,往往会感到无所适从。特别是当前开展的“实践科学发展观”活动,对企业年轻的管理人员提出了新的更高的要求。每一个年轻管理人员都要十分注意党性党风修养和职业道德建设,防止和克服不良倾向和行为的发生。 1不能把“等价交换”引入到企业的党内生活和日常工作管理中 在商品经济社会里,人们遵循的原则是物有所值,“等价交换”,这是商品生产者、经营者和消费者的行为规范。党员的生活准则是党员干部的行为规范,其出发点和落脚点就是全心全意为人民服务,党员干部的立言行事都看职工群众满意与否,高兴与否,答应与否。在发展社会主义市场经济的今天,建设社会主义精神文明,构建和谐文明小康社会是非常重要的,每一个党员干部特别是年轻的企业管理干部都要认真把握好这两者之间的关系。现在,企业管理中存在着腐败现象,都与等价交换原则渗透到企业的日常管理和党内生活密切相关。“不给钱不办事,给钱乱办事”,这种现象如果不能得到有效的遏制,企业的日常管理和党内生活都会被搞乱,党员管理人员的职业道德也就无从谈起,甚至会造成整个风气、道德的败坏,从根本上动摇企业的文明发展。年轻的企业管理人员正处于向上成长时期,思维活跃,观念更新快,更要十分警惕腐败行为,应积极投身到“实践科学发展观中去”,提高自己的政治敏锐力和政治鉴别力,防止把等价交换原则用错了地方。 2不能把经济趋利看作是唯一的要求 市场经济是利益经济,我们要承认人们通过正当的社会途径追求自己利益的道德合理性。社会主义道德应该通过诚实劳动,改善管理、依靠科技进步的手段来谋求利益。但是,我们的党性和我们国家的社会性质决定了企业年轻管理人员不能把自己的生活目的和意义仅仅局限于对物质利益的追求,不能因为追求物质利益而引发道德失范和秩序混乱。“仓廪实而知礼节”,社会主义精神文明要求以及和谐社会的要求都是在尊重个人利益的同时,在全社会大力提倡奉献精神,而年轻管理人员应在这一方面走在前面,成为表率。 3不能把损人利己当作正常的竞争手段 现代化市场经济的发展,“竞争原则”不仅对经济生活是一个巨大的推动力,而且培养了人们奋发向上的积极进取精神。把“公平竞争”的原则引入道德规范,无疑是道德领域里的巨大进步。但是,我们必须看到,竞争有正当与不正当之分,正当的竞争可以产生积极的效果,促使人们努力发挥自身潜力,推动社会主义生产力的进步;不正当竞争则引发了许多非道德的倾向,如现在社会上有的企业管理人员为了一己私利而损人利己,利用一切机会,采取种种手段,打击别人,抬高自己,甚至不惜雇佣杀手置他人于非命,还美其名曰“竞争”。这种现象值得我们警惕和深思。社会主义道德鼓励的是正当竞争,并建立起正当竞争的规则和规范。我们必须明白,损人利己已不是竞争,而是道德败坏。年轻的企业管理人员必须积极地同一切损人利己的行为和思想作斗争。这样,我们才能在公平竞争的基础上建立起一个良好的工作环境,良好的成长、成才环境,我们才能为自己所从事的事业做出更大的贡献,并在这一过程中实现我们的人生价值。 4不能把个人英雄主义当作是自己人生奋斗的信条 勿庸讳言,每一个人的成长经历和成功,都凝聚着个人奋斗的心血和汗水,这也是每一个人之所以成才、成功的必要条件和内因。但是,我们绝不能据此否定组织、同事和外部条件的提携和帮助。上届国家领导人同志曾对党员干部提出“正确对待组织、正确对待自己、正确对待群众”的要求,我想这尤其应该成为年轻的企业管理人员必须的座右铭。实践证明,团结出生产力,团结出战斗力,同样,团结也可以出人才。在一个团结的工作团队中,年轻的管理人员,特别是技术管理人员,能够得到更大的信任和拥护,得到积极的锻炼和培养的机会就会越多,进步和成熟也就越明显。反之,工作团队中,个别人存在问题,个人英雄主义盛行,事事处处都要显示出比别人“高明”一筹,不但工作搞不好,个人进步成长也会受影响。因此,作为企业的年轻管理人员,在保持自身优良个性和棱角的同时,更应该有坦荡之胸怀,容人之心,懂人之道,切莫争职务上你高我低,待遇上你多我少,权利上你大我小,荣誉上你厚我薄,要有一种大气、大度,讲团结,讲风格,讲荣誉,讲支持,讲谅解,把个人成功溶于集体的荣誉之下,这样,自己就会得到同事和团体的呵护和培养,个人成功和进步的步伐将会更快。 企业人员管理论文:从人力资源管理角度分析中小企业人员的高流失率 ［摘要］ 目前，中小企业已经成为我国经济中的重要力量，但其员工的高流失率作为重要原因严重制约了中小企业的发展。本文以x企业为例，根据问卷调查，试图从人力资源管理的角度分析产生人员高流失率的原因，并提出相应对策。 ［关键词］ 中小企业； 人力资源管理； 人员流失率 改革开放30多年来，我国经济取得快速发展，我国的中小型企业也在良好的政策环境下如雨后春笋般迅速崛起。目前，注册的中小企业已达2 000万家，占全部注册企业的99．5％，提供了75％的城镇就业机会，工业总产值和实现利税分别占60％和45％。然而在良好的发展态势下也暴露出很多问题。其中，高人员流失率已经成为中小企业发展的重大障碍。本文以x企业为例，从人力资源管理的角度分析了人员高流失率的原因，进而提出相应对策。 1x企业简介 x企业是一家制造型民营中小企业，其主要业务是为大型汽车公司制造配套的汽车传动轴，编制人员总数为250人，其中一线员工为209人，管理人员为19人，办公室及其他人员为22人。x企业一线员工平均工资为1 500元左右（不计加班工资），管理层平均工资为4 500元，办公室及其他人员平均工资为2 200元，而同期当地三类人员平均工资分别为1 300元、4 200元、2 000元。然而高工资并没有提高员工的忠诚度和稳定性，2010年5-7月间，员工流失率为44．3％，其中新入职员工一个月内流失率为68．3％，两个月内流失率为80．2％，三个月内流失率为89．3％。高流失率导致企业熟练工人缺乏，进而导致生产效率低下，同时也导致企业大量培训费用的损失。 2原因分析 2010年5-7月，通过对离职人员及企业管理人员发放问卷的形式对员工离职原因进行调查，发现离职原因主要是：职业生涯规划缺乏、培训制度不科学、绩效管理无效率、薪酬管理不合理、员工关系管理缺失（如图1所示）。 2．1职业生涯规划缺乏 职业生涯规划是指当一个人选定职业后，是向专业技术方向发展还是向行政管理方向发展。企业缺乏多样化的晋升渠道，致使员工升迁的唯一途径为职位晋升，然而管理岗位毕竟有限，导致大量员工在一个岗位上干了很久也无法升迁，打击员工积极性。同时技能等级制度的缺乏也会使专业技术人员陷入事业困境，即使这些技术人员在自己的专业领域内非常出色，而他们也希望在自己的专业领域内发展，但是组织为他们设计的晋升路径很短，超过某一层次就必须纳入管理岗位系列，结果导致优秀的专业技术人员可能不愿意也没有足够能力去充当一个优秀的管理人员。对个人会带来离开自己喜欢的工作岗位和接受一个不喜欢的岗位的不满意；对企业则造成失去一个优秀的技术人员和接受一个不合格的管理人员的双重损失。 2．2培训制度不科学 （1） 培训规划不合理。企业培训没有规范化的方法，多是由管理层主观臆断，员工本人并不参与培训计划的制订，人力资源部门只是在接到管理层的通知后负责选择培训方式和组织培训而已，不参与培训计划的制订。导致员工对培训不能有充分的认识，对培训的支持程度不够。然而员工才是培训内容接受的主体，一旦其不能以饱满的热情去接受培训，则培训的效果往往很难达到理想预期。同时，管理人员对培训的专业知识了解有限，在培训的内容及人员上往往采取“一刀切”的做法，使培训很难有针对性。培训效果也不尽人意，不需要培训的人没有动力接受培训，需要培训的人没有机会接受良好的培训，这部分人员会感觉自身的成长和发展受到限制，增加对企业的不满。 （2） 入职培训效果差。入职培训是为使受训者具备某一岗位合格员工的基本条件所进行的培训。入职培训不仅关系到新入职员工能否快速为企业带来价值，同时也对员工能否快速融入企业有重大影响。该企业员工的入职培训主要是采用“师傅带徒弟”的形式，其直接上属负责员工的入职培训工作，人力资源部门没有权力对培训方式和内容进行管理，这些直接上属多由基层员工提拔产生，其素质本身就不高，同时，在产量决定一切的考核形式下，各组长更愿意把时间用在对熟练工人的管理上，而很少愿意用太多时间关注员工的培训；同时其培训的方式和技术缺乏科学依据，因此培训效果较差，这也导致这些人员对员工培训的积极性降低。入职培训的低效率导致员工对企业的印象差，同时也使新入职员工不能快速融入企业，其心理成本增加，进而导致了新入职员工的高流失率。 2．3绩效管理无效率 （1） 考评指标设置不合理。绩效考评的指标对企业员工行为有重要影响，考评指标会向员工传递企业关注重点的信号。该企业对员工的考评基本以财务指标为主，以其在前考核周期内给企业带来的实际收益为基础，这种以产量为主要考核指标的考评方式助长了企业的短期行为。同时这种考评方式显然不利于新入职员工，由于这类员工刚入职，经验不足，限期内不能给企业带来直接效益，但新员工中不乏有较大发展潜力者，由于其未来价值无法在企业现在的考评体系中体现，新员工的需求自然难以得到满足，其离职率也大大增加。 （2） 缺乏有效沟通。考评的目的不仅仅是为惩罚和奖赏寻找依据，惩罚和奖赏都是针对过去的行为，而过去行为的结果已经造成，无法改变。考评的最主要目的是让员工认识到目前的不足，进而在以后加以改正，促进绩效的提高。然后该公司的考评结果产生后却很少与员工进行积极沟通，使员工对考评结果不了解，很难在考评中发现问题，进而获得绩效的提高。 2．4薪酬管理不合理 （1） 严格的等级薪资制度的缺陷。在传统等级薪酬结构下，员工的薪酬增长往往取决于个人职务的提升而不是能力的提高，因为即使能力达到了较高水平，如果企业中没有岗位空缺，员工就无法晋升到更高岗位同时获得更高的薪酬。而薪酬是员工工作的最直接要求，如果这一要求不能获得很好满足，员工的忠诚度就容易出现问题。 （2） 工资结构不合理。该企业工资分为两部分：基本工资和绩效考核工资。其中基本工资占总额的80％左右，考核工资占总工资的20％左右。基本工资的考核以上班时间为基础，只要员工按时上下班，不管上班期间有没有投入工作，都会拿到基本工资，而绩效考核工资由于考核受到人际关系的影响，实际考核结果离满分普遍不远，因而员工薪酬普遍与全薪差别不大，这种状况严重打击优秀员工的积极性，会导致企业出现优秀人员离开而一般人员留下的“逆向选择”问题。 2．5员工关系管理缺失 企业中大部分基层管理人员都是从操作工中晋升的，其素质本来就不高，对员工的管理也缺乏技巧，其常认为员工关系管理是人力资源部的事，导致管理者不关心下属的工作状态，不关心员工的生活问题，等到员工关系紧张时往往把事情推给人力资源部。由于缺乏有效的申述机制，员工的想法和要求往往无法得到足够重视和表达，而人力资源部由于不了解情况，只能按企业制度办事，员工常处于劣势地位，导致员工和管理者的关系进入恶性循环，在面对这种情况时员工只能选择辞职，辞职的员工甚至还会对外散布不利于企业的信息，严重影响企业的形象。 3解决方案 3．1建立技能等级制度 技能等级制度是指在原来行政级别等级制度之外建立一项以能力和技术为主要因素的与行政级对应的等级制度。技能等级制度的建立可以解决晋升渠道单一的问题，使技术优秀的人员能专心于技术研究，避免技术人员的“事业困境”。同时技能等级制度的建立也为薪资体系的改革提供依据，工资的等级不一定完全依赖于行政级别，专心从事技术研究同样可以获得企业在薪酬上的认可。 3．2完善培训制度 （1） 建立完善的培训需求分析制度。员工的培训需求分析需要员工、培训机构和管理人员的共同参与，以员工技能现状与企业需求的对比为基础，不能凭借管理人员的主观臆断。同时对人员的培训也以员工个人的现状和企业需求为基础，针对不同员工提供有针对性的培训，而不是采用“一刀切”的形式。 （2） 建立专门的培训部门。在人力资源部内设立培训部门，员工的培训由人力资源部的专业人员组织，对新入职的员工提供有针对性的培训，同时加大对培训效果的评估考核，使培训活动真正得到重视并发挥相应作用。 3．3对员工的考核引入bsc方法 bsc又称平衡计分卡，这种方法是从财务、客户、内部营运、学习与成长4个方面对员工进行考评，不仅仅关注于员工的短期绩效。该方法重视5个方面的平衡：财务指标与非财务指标的平衡；内部指标与外部指标的平衡；结果性指标与驱动性指标的平衡；短期增长与长期发展的平衡；不同利益相关者的平衡。 3．4改变现有薪酬体系 （1） 建立宽带型薪资结构。宽带型薪资结构就是指对多个薪资等级以及薪酬变动范围进行重新组合，使之只有相当少数薪资等级以及相应较宽的薪资变动范围。薪资宽带是技能或能力薪资体系赖以建立和有效运营的一个重要平台。在传统薪资体系下，员工薪资的增长往往取决于本人在企业中的地位变化，而宽带薪资结构看重能力的提高，使员工专心于技术的提高而不是机会较少的职位晋升，能更好地衡量员工的价值，使员工得到相应的回报。 （2） 完善薪资构成。原有的薪资构成中固定薪资比例过高，不利于区分绩效好的员工和绩效差的员工，应提高考核薪资的比例，同时应该增加工龄工资，对那些对企业忠诚度较高的员工应给以相应奖励。 3．5完善企业内的沟通机制 任何企业都不可能做到员工百分百的满意，而对于不满意的员工一定要给予其有效的排解方法，而不能一味地采取打压的方式。企业可以设立信箱机制，使员工有直接与企业交流的机会，对于员工的问题，企业应及时给以回馈，给员工一种受重视的感觉，同时也能时刻了解企业员工的状况，提前发现员工的问题所在，进而找到解决问题的办法。同时加大对基层员工的管理能力培训，使其掌握直接面向员工的管理和沟通技巧。 企业人员管理论文:加强企业财务人员管理提高财务人员工作能力 摘 要:财务人员管理是加强企业财务管理的基础。深入剖析财务数据,分析数据要有理有据,定量与定性分析相结合,要通过量价分析等手段找出深层次的问题和原因,发现生产经营过程中的潜力和不足,为经营管理决策提供切实可行的建议,是加强企业财务人员管理,努力提高企业财务人员整体素质重要手段。 关键词:企业财务管理 方法 一、加强职业道德教育,提高企业财务队伍的职业道德水平 各单位要加强企业财务人员职业道德建设,按照《公司会计基础工作规范》中提出的“遵纪守法、爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、诚实守信”的要求,教育企业财务人员遵守职业道德,树立正确的人生观和价值观,提高思想道德修养,认真做好本职工作,带头遵守和执行财经纪律,维护企业正常的经济秩序,促进企业经营管理水平的不断提高。 二、加强业务培训,提高企业财务人员的业务能力和工作水平 业务培训是提高财务人员业务能力和工作水平的有效途径。各单位要加强企业财务人员的业务培训,制定培训计划,扩大培训范围,加大培训力度,提高培训档次,按照《会计法》和《会计人员继续教育暂行规定》的要求,组织多种经营财务人员开展继续教育,参加各种形式的业务培训,及时了解和掌握国家最新的财经法规,开阔视野,更新知识,提高工作能力和水平。 三、严把企业财务队伍入口关,严禁企业外聘财务人员 为提高企业财务管理水平,各单位要采取有效措施,加大企业财务人员管理力度,一方面按照公司的相关规定,大力清理不符合岗位聘用标准的在岗财务人员,整顿队伍作风和纪律;另一方面要按公司统一要求,严把企业财务队伍的入口关,对于符合聘任条件的财务人员,实行考试上岗制度,成绩不合格者坚决不予聘任。同时,要严格规定,任何企业不得外聘财务人员。 四、组织开展定期轮岗降低财务管理风险 各单位要组织监督企业财务人员定期轮岗,除出纳人员定期轮岗外,企业的财务主管人员和会计人员也要实行定期轮岗制度,至少三年轮岗一次。 五、突出核心业务,全面梳理优化,确保财务流程设计有效、执行有力 (1)全面梳理所有业务流程。公司结合机关部门业务分工及职责范围,按照“简捷、简单、效率”的原则,财务处对财务系统所有的内控流程进行重新梳理和修改,确保做到标准统一、管理规范、控制清晰、执行有力。 (2)核心业务流程重点优化。在全面梳理所有财务流程的基础上,财务处确定了两个核心业务流程,即资金管理流程和预算管理流程。对两个核心业务流程,财务处以减少内控管理层次,缩短内控管理链条,达到集中统一管理、分级分工负责为原则,进行了详细的修改和完善,确保核心业务流程达到设计有效、执行有力。 (3)重新制定和再造新的流程。为更好实现“平稳、均衡、效率、受控、协调”的目标,财务处结合自身业务范围和职责特点,重新制定和再造新的流程,堵塞管理中的漏洞,充分发挥财务监督的职能,从而进一步提高财务管理水平。 六、突出两条主线,加强全面预算管理,推进预算管理模式,做好财务管理工作 (1)抓住两条主线。一是抓住增强财务风险防范能力主线。通过完善财务管理制度,优化业务流程,建立管理体系。完善事前控制、日常管理和事后监督反映机制,有效防范和降低财务风险,提高财务控制能力;二是抓住提高财务管理效率主线。以投资、资金、资产管理为突破口,拓展经济活动分析与评价领域和深度,积极为领导决策提供信息支持,参与决策管理,发挥财务部门作为经营管理中心的调控作用,有效堵塞管理漏洞,寻找新的经济增长点,提高财务管理效率。 (2)加强全面预算管理,推进预算管理模式创新工作。牢固树立预算管理思想,深入研究预算管理机制,进一步提高预算在实际执行过程中权威地位,充分发挥预算管理的激励和约束作用,形成完整预算管理思想。以管理一体化为核心,以规范生产预算、投资预算、专项费用预算为重点,在提高各项预算的协同性上下功夫,以单元资产核算评价体系为基础,科学评价单元资产自然状况和运行状况,动态评价作业过程变化对投资成本的影响,建立从预算编制到执行结果考核的全面预算管理体系,建立涵盖投资、生产、成本、资金等多方面的管理机制和管理制度,推动全面预算管理向全员、全过程、全方位、全要素转变。继续优化成本支出结构,按照体现效益增长和投资回报的原则,采用零基预算和平均先进消耗水平相结合的方法从源头上优化资源配置。通过建立单井预算标准体系,重点突出综合效益和效果评价。进一步完善费用核定标准,确保预算编制的科学性和准确性。 (3)完善预算管理机制。公司预算管理委员会是预算制定和调整的最高权力机构,公司的预算分解、执行、差异调整和预算外开支,必须经公司预算委员会审批后方可执行,提高预算管理在实际生产经营过程中的管理地位。 (4)强化预算控制措施。建立预算执行全过程、全员监控机制,强化预算执行重大差异分析报告制度。预算内事项要按照业务管理规定,规范操作。预算外经济业务要按照授权程序,经有效审批后调整预算指标,纳入预算方可实施。重大预算外经济事项实行预算管理委员会集体审批决策制度。 (5)加强专项预算管理。对措施增产、安全环保等专项资金预算,建立项目评价论证制度,认真开展项目优先工作,建立专项资金管理台帐,完善跟踪制度,提高专项资金的使用效率。 坚持以科学发展观为引领,围绕公司发展战略,按照和谐企业建设和目标要求,以增强财务风险防范能力和提高财务管理工作效率为核心,不断创新工作思路和工作方法;继续夯实财务基础工作,强化成本、投资、资金、价税管理;建设一流财务队伍,培育一流的财务队伍文化,为实现公司又好又快发展提供重要保障。 企业人员管理论文:建筑企业施工管理人员安全意识培养 摘要： 随着时代的不断发展，社会的不断进步，人们的生活水平也有了一个质的飞跃。建筑行业作为现代企业发展的重要组成部分，与人们的生产生活联系密切相关。在建筑行业的建设施工中，最为核心的就是与安全施工相关的问题。 关键词： 建筑施工；企业施工管理；安全意识 1建筑施工概述 对建筑物的建筑施工，并不是现代社会的产物，它是在历史的发展过程中伴随着人类生产生活的每一步，具体来说，即满足人类生产生活的必要需求。建筑施工于现代社会而言，即是指整个工程在建筑时的具体实施活动，是各类建筑物的建筑过程，抽象来说，即将设计图纸上的建筑变成实物。不仅如此，建筑施工所包含的种类范围也十分的多样化，例如，基础建筑工程施工，屋内建筑施工，屋内装饰建筑施工等都是建筑施工所包含的范围。 2企业施工管理概述 企业的施工管理即对企业所属的工程进行全面的施工管理，其中管理所涉及的方面有，对于工程建筑具体施工的管理，与现场各方面的关系进行妥善的协调管理，指导现场施工人员进行安全施工管理等，其主要的目的就是可以实时了解到工程进度，迅速了解到现场施工所存在的问题，进而寻找出合理的解决方法，以至于在最大限度上保证工程施工的顺利开展，与工程的建筑质量。 3施工安全意识概述及其特性 3.1施工安全意识概述 意识，从哲学的范畴来说，意识是人的头脑对于客观存在的物质世界的反应。意识所包含的范畴很广，总体来说，涉及到人们生产生活的各个方面，比如生活方面对于现实生活的普遍认识，对于工作方面的全新看法等，施工的安全意识虽是作为意识中一个极小的分支，但是它也是存在的。并且在现场施工中发挥着重要的作用。通常，我们的主观意识可以在最大的限度上控制人们的实际行动，其中安全意识所指的是在外部条件的影响下，人们可以预先做好防护准备，进而尽可能的去避免事故的发生，施工的安全意识亦是如此，既当现场的施工人员认识了解到安全意识在整个施工过程中的重要性，可以令施工人员做好安全性能的防备，从而避免事故给予施工队员带来身体与经济上的损失。 3.2施工安全意识的特性 3.2.1安全施工意识的主观能动性 从哲学的范畴来说，意识具有主观能动性，它来是来自于对于客观存在物质世界最真实的反应。同时，意识的主观能动性也控制着人们的实际活动，并对人们的生产生活产生重要的影响。安全意识的主观能动性也亦是如此，它会使人们在大脑中自动形成一个安全意识的观念，从而在施工的过程中，人们根据大脑所形成的安全意识思维，想法，并同时协调了人们的实际施工行为，实时的控制着人们在施工方面的活动，进而促使在最大限度上保证施工过程中的安全性，保证其建筑质量。 3.2.2安全施工意识的传播性 众所周知，意识具有传播性，且在人与人之间的传播速度非常迅速，从而使得因为这一意识的传播而进行相互的影响。不过，需要注意到的是，传播的意识是良好的，还是恶劣的，这时，就需要人们充分的发挥其自身的主观能动性去进行辨别。意识具有传播性，安全施工意识作为意识的一个分支，既安全施工意识也具有传递性，不过，首先明确的是，安全的施工意识是良好的，它是可以为施工人员的在具体施工过程中，提供合理的安全保护，避免其施工队员受到伤害。由此看来，企业可以大力加强对于施工人员的安全意识培训，从而使得其在施工前，施工中，施工后都能够形成相应的安全意识，这样，在施工的过程中，施工人员对于安全意识的传播会更加的迅速，从而使得施工的安全意识足以影响到每一位现场的施工人员，充分的发挥到安全意识的传播性这一特征。 3.2.3安全施工意识的不稳定性 意识虽然具有主观能动性，可以在最大限度的控制着人们的生产生活，但是意识所给予人们的行为控制不是永久有效的，在某种程度上来说，它对于人们的行为控制是暂时的，因为若是对于某种意识未被时常提起或是传播，这种意识会逐渐的被人们所淡忘，最后不知所踪。因此总体来说，意识具有不稳定性。意识是如此，安全施工意识作为意识的一个极小分支，它也亦是如此。因此若是长时间对现场施工意识不重视，也不开展相关的组织活动，安全施工意识就会被现场施工人渐渐遗忘，安全意识的观念不牢固，在具体的施工过程中会及其容易的出现问题。 3.2.4安全施工意识的灵活性 意识是源于人的大脑对于客观世界的真实反映。从幼时到长大，很多意识不是人们一出生就有的，它是伴随着人们的生产生活逐渐形成的。因此意识具有灵活性，它并不是固有的，不变的，它是可以根据后天的培养，影响发生合理的改变的，但是某些意识，由小到大的一直伴随着人们的成长，对于这种意识，改变起来有点困难。但是对于安全施工意识来讲，它本就不是人类从小到大所形成的固有意识，它是在于施工过程中的后天培养而来，因此人们可以根据对安全意识的理解，作出正确行为判断。 3.2.5安全施工意识的约束性 意识的主观能动性虽说可以影响着人们的生产生活行为，在一定程度上对于人们的生产生活影响是非常大的。但是从另一个方面来说，意识也在一定程度上制约着人们的行为，就安全施工意识而言，正是因为安全意识观念对于人们的施工行为进行约束，才能使得人们在施工的过程中时刻谨记安全的观念，从而加强对于自身的安全保护。 4施工人员安全意识对于企业施工管理的影响 施工人员的安全施工意识对于整个的工程建设来说是十分重要的，它涉及到了工程建设的各个方面，例如，现场勘测，现场施工等，施工人员安全意识的树立，不仅保障了施工人员在施工过程中的人身安全，同时也可在一定程度上使得工程顺利开展，也在更大程度上为企业带来了一定的经济效益。 5存在问题 5.1企业对于建筑施工人员的安全意识问题不重视 某些企业为了自己的经济利益最大化，只重视工程的进度，保证工程可以顺利竣工，但是却忽视了对于建筑施工人员安全问题，往往这样做的结果到最后往往是适得其反，在一定程度上使得工程的进度受到影响。 5.2建筑企业对于安全施工相关体制制定不健全 虽然说现在越来越多的企业重视到安全施工的问题，也进而制定了相关的安全施工标准，体制。但是在某些方面还是存在疏漏，比如，对于安全施工方面的划分界定模糊，相关安全检测的有关岗位工作人员所具备的安全知识薄弱等，这些问题的存在，使得在施工时很容易出现安全问题。 6对策 6.1建筑企业加速对于安全施工体制的完善 施工体制所出现的疏漏，在具体工作实施时带来的损失是无法预估的，因此，建筑企业更应该加速对于安全施工体制的完善，既聘用拥有良好专业知识贮备从事安全工程检测的工作人员，加强对于工程的安全管理。 6.2加强对于施工管理人员的安全意识培养 建筑企业应该充分的重视到安全施工对于整个工程的影响是多么的重要，因此，为了加强对于施工管理人员的安全意识培养，企业应该积极开展与安全意识有关的相关活动，树立施工管理人员的安全防范意识。 7结束语 时代的不断进步，科学技术水平的不断发展，使得各个行业的各个领域就以前而言都得到了质的飞跃，建筑行业作为现代社会中不可或缺的一部分，其发挥着重要的作用。综合本文所述，我们也更要注意建筑行业中的核心问题，既安全问题。因此建筑企业更应加强对于现场施工人员的安全意识教育，使得其施工人员树立安全施工意识，进而保证工程的顺利开展，保证工程的施工进程，以及工程的施工质量。 作者:徐彦 单位:杭州富阳教育发展有限公司 企业人员管理论文:企业管理人员精准考核分析 摘要：考核工作是企业人员管理的“指挥棒”，要有效发挥考核的激励引导作用，应注重考核内容与岗位职责的匹配，注重管理过程考核，注重信息技术应用，注重发挥定性考核的作用，从而不断提高考核的精准化程度。 关键词：国有企业；管理人员；考核 在湖南湘西考察时提出了“精准扶贫”的重要思想，指出扶贫要实事求是，因地制宜。这不仅为治理贫困明确了思路，也为国企管理人员考核工作提供了方法指导，要提高考核的实效性，同样需要因企因岗因人制宜，将精准考核理念贯穿于考核全过程。人员考核工作是现代企业管理的一个重要部分，科学精准的考核有利于准确掌握管理人员的工作运行情况，激发他们干事创业的激情，进而促进企业各项经营目标的顺利实现。客观来讲，近些年国有企业管理人员考核工作取得了很大发展，科学化水平不断提高。 但由于受片面的考核观、狭隘的人才观等影响，目前对管理人员的考核大多仍停留在划票打分、座谈记录的阶段，在考核过程中对管理人员的类别、层次不加区分，用“一把尺子”丈量所有人员的现象还不同程度存在，这既不能准确掌握每名管理人员的工作业绩，也不利于他们的成长进步，发挥不出考核应有的作用。因此，要不断加强对国有企业管理人员考核工作的研究，逐步提高考核工作的精准化水平。目前的考核通常是对管理人员一定时期内的生产、经营、党建等工作完成情况进行投票打分，根据分数排出名次，考核结果作为评优评先、选拔任用的依据。但从考核的本质上来讲，这只是体现了考核的部分作用。考核不仅仅是为了评出优良劣差，更重要的是通过合理的考核指标设置让考核对象既有压力又有动力，既要跳起来，又能摸得到，根据考核结果清楚取得的工作成绩和存在的不足，积极改进，不断完善提升自己。结合当前对国有企业管理人员考核的实践，要提高考核的精准化程度，笔者认为，可以从四个方面进行努力。 一、应更加注重考核内容与岗位职责的匹配 一些研究人员和人力资源从业者都呼吁在考核时需要关注被考核者的实际，也提出了不同人员应采取有区别的考核内容。但考核内容如何界定，大家的看法不尽相同，笔者认为应回归到不同类别、层次管理人员的岗位职责上来，即管理人员所在的职位应该干什么、干到什么程度、负什么责任等。这样就可以根据清晰的岗位职责制定出有针对性的考核内容，从而有效避免“越位”“错位”与“缺位”现象的出现。如正职管理人员根据岗位需要在考核时更侧重综合性，而副职管理人员在考核指标设置上更倾向于专业性。对于同是正职的管理人员又会细化为高层正职、中层正职和基层正职，在指标的设置上又要体现出差异性，岗位不同对管理人员个性特征的要求也不一样，考核对象只有满足了自身岗位职责要求才可以被评定为称职。这样，管理人员在日常的管理工作中就会根据考核要求不断调整自己的行为，使之逐渐向考核目标靠近。当然，在制定考核标准时，根据岗位职责又可以划分为多个层次，完成岗位职责的程度不同，考核结果也就不一样。通过为不同层级、不同岗位的管理人员设置特定的考核指标体系，可以有效提高考核的针对性。 二、应更加注重管理过程考核 当前，通常是在年度、换届和选拔任用时对管理人员进行考核，强调管理过程的终结性结论，而忽视了整个过程的动态评价，注重了考核的评比、选拔功能，却不能及时发现管理过程中存在的问题和不足，重视结果而轻视过程。由于管理工作的复杂性，有些工作可以在短时间内看到显绩，但也有很多工作是打基础利长远的，很难在短时间内看到工作实绩。如果只注重管理人员的年终考核，而忽视了日常工作付出的努力，考核就很难正确反映出管理人员的真实水平，容易形成一种只注重短期效益的考核导向，误导管理人员在“显绩”上下功夫，不利于俯下身子、脚踏实地开展工作。在全国组织工作会议上也讲到：“要改进考核方法手段，既看发展又看基础，既看显绩又看潜绩。”这也反映了我们党考核评价工作的导向，要积极引导管理人员多做打基础、利长远的事，发扬钉钉子精神，一张好的蓝图就要干到底。贯彻落实考核要求，需要将管理人员日常工作的过程融入考核中去，加强管理人员日常考核的比重，同年终考核和选拔任用考核结合起来，真正掌握管理人员的工作轨迹和工作实绩，以便做出客观真实的评价。通过加强对管理人员工作过程的考核，也有利于改变当前反腐形势下要么是“好同志”，要么是“阶下囚”的状况，使广大管理人员的不当行为得到及时纠偏。 三、应更加注重信息技术的应用 在国有企业管理人员考核中，也经常看到有些考核用掌上电脑进行现场投票，有些考核用机读卡进行打分，最后在电脑上对分数进行汇总统计，这些做法都体现了信息技术带来的便利，较之以前的投票算分更加简便快捷，但这些还没有体现出新时期“互联网+考核”的应有之义。在全民信息时代，可以充分利用互联网带来的技术优势服务于管理人员考核工作。如将一些考核项目、考核要求、被考核人的工作情况放到特定的网页上，让考核者在一定时间内根据相应权限进行登录，经过验证后，可以对考核对象在线进行评定，这不仅解决了现场考核有时不能正确反映投票人意愿的弊端，也省去了收发、统计和汇总考核表的麻烦，还可以将多次考核结果融入大数据信息库形成一个动态记录，以便更详细地掌握管理人员的成长发展信息，提高考核工作的质量。这对于子公司分布较广、参与现场考核不太方便的大型企业，还有利于突破时空限制，节省考核的人力、物力和财力。当然，随着信息技术的日益发展和考核理念的不断提升，信息技术在考核工作中的应用也会越来越广泛、越来越深入。 四、应更加注重定性考核作用的发挥 定量考核可以让考核对象直观地看到自己目前的状况，而定性考核有利于他们及时纠偏，向更高的目标迈进。目前通常是根据考核结果将考核对象评为优秀、称职、不称职三个等次，给出一个量化结论，他们很难从结果中找到自己的不足和努力方向。这种考核结果预设了接受考核的管理人员在某些方面具有“同质性”，他们的差别只是量的多少，而非质的差异。考核是管理工作的“指挥棒”和“风向标”，不能仅仅是为了评出优劣等次，更多的应该是让考核者对象正确认识自己，明确努力目标，发挥自身优势。这不仅有利于把合适的人放到合适的位置上，也有利于他们找准适合自己的位置，真正做到人岗相适、展其所长。定性考核还可以有效避免一些考核对象被打感情分、亲情分，如对某些量化考核项目设定一个分数上下限，评分人员给出超过上限和下限的分数都需要给出说明，否则无效，这样能在一定程度上提高考核结果的真实性。 五、结语 长期以来，对国企管理人员的考核更多是从企业和考核者的要求出发，评出所在等次，却很少关注被考核者的成长发展，没有发挥出考核应有的激励和导向作用，同时更多时候管理人员还是一种被动参与，不能发挥出作为考核对象的主观能动性，从而也影响了考核效果的体现。所以对管理人员的精准考核首先在于考核理念的转变，以新理念促进考核主体、考核内容、考核程序、考核方法的精准，使考核结果更加真实地反映被考核者的实际，从而不断提高国企管理人员考核工作的科学化、规范化、精准化水平。 作者：董宜彦 单位：郑煤集团公司 企业人员管理论文:企业行政管理人员综合能力培养分析 摘要：自从企业行政管理观念被提出，其在企业当中的地位越发凸显，但许多企业对此重视力度不够。因此，本文就从企业行政管理的概念出发，阐述其对企业的必要性，以此为基础提出新时期企业行政管理人员所需具备的素质，同时思考提高企业行政管理人员综合能力的有效措施，以供参考。 关键词：企业行政管理；必要性；素质要求；措施 现阶段的经济形势渐入疲软，国内的改革也在如火如荼进行当中，企业的发展面临着日益增强的竞争压力。企业要发展、要生存，所能依靠的一个重要途径就是加强自身的核心竞争力。新世纪最重要的是人才，在行政管理日益凸显在企业中的作用时，加强企业行政管理人员的综合能力，在经济渐入疲软的不利形势下，强化人才综合能力，苦练内功，方为企业长盛不衰的有效途径。 一、行政管理概述 企业行政管理，是管理学中的一部分，包括企业管理与行政管理两个方面，其含义是现代企业的性质系统依靠法律、原则、制度以及方法，实现企业的生存与发展。随着经济的发展，企业行政管理但对于现代企业来说，作用越来越显著。企业当中的行政管理同政府职能部门的行政管理是不一样的，企业行政管理主要是要推动企业一切经营活动的有序进行，协调各部门以及资金等。 二、行政管理对企业的必要性 1.新形势的要求。现阶段我国经济发展陷入一定疲软状态，企业要生存发展，对行政管理提出了一定的新要求，也就是要求企业内部要在经济不景气的情况下苦修内功，在经济回暖时可实现飞速突破。企业行政管理在新时期，新形势下，是企业制胜宝典，重点在于国家政策的指导作用，使企业紧靠政策风向，始终处于经济形势的风口。 2.企业核心竞争力的要求。企业的核心竞争力包括经济实力、科技实力以及可持续发展能力。企业的行政管理就是通过行政管理的手段，将企业各部门整合起来，紧密围绕决策层，增加企业凝聚力，从而努力打造一个知识型经济体。要求企业员工不断吸收新的知识、理念、科学技术等，并积极将这些有利于企业发展的因素注入到日常的经验活动中，增强企业的核心竞争力。 3.企业发展的要求。企业在发展过程中并不是一帆风顺，困难是在所难免的，若是没有优秀的行政管理体系，一旦遇到挫折对整个企业来说是毁灭性的。这主要体现在缺乏行政管理体系的企业对于企业职员的思想、实际生活中的一些问题难以把握，企业凝聚力不强，在遇到困难时，往往就会出现大量人才的流失，这很显然是不利于企业的健康发展的。企业行政管理就是要为企业的发展创造良好的内外部环境，在寻求政府部门的合作时加强企业内部的凝聚力，是稳定企业保持发展的重大举措。 三、行政管理人员素质要求 由于企业中的行政管理部门在整个企业中的作用十分巨大，同时在如今国内深化改革，经济渐入疲软的新形势下，处于行政管理岗位的人员需要具备以下几个方面的素质。 1.思想。思想主要包括行政管理人员的道德、作风等方面所应具备的素质，具体讲就是需要具备良好的职业道德，作风正派，努力乐观积极向上，具备强烈的事业心。国内企业在思想方面的要求较高，其他素质包括技能、知识等都是要建立在思想的基础之上的。 2.知识。如今社会对知识型人才的要求与日俱增，尤其是处于行政岗位的企业职员更是需要具备足够的知识，这一点是评判行政职员的重要指标，随着社会的发展，会有旧观念、旧思想、旧技术等被社会淘汰，只有知识是永远不会被淘汰的。在企业的发展中，处于企业人才结构中的一员，必须要跟随企业一同发展，不断学习积累新的知识，否则可能面临被淘汰的命运。当然在知识这方面行政人员至少应该具备以下知识储备：经济理论；政策以及法律法规；行政管理知识。 3.技能。企业行政管理人员在新形势下知识的积累有一个基础，具备丰富行政管理经验的人员将具有强大的竞争力。行政管理在企业中是一项专业的工作，仅仅掌握先关的知识是不够的，还需要能够将知识运用到实际的企业行政管理中，也就是要具备实施行政管理的手段或技能或经验。主要包括思维能力，决策能力，处理人际关系的能力，发掘人才的能力、抗压能力以及创新能力。 4.身体及心理。在新形式下，企业行政管理岗位对从业人员身体以及心理方面的素质提出了新的要求，不仅需要一副健康体魄，还需要具备良好的心理素质、抗压能力。身体素质主要是强敌身体健康、充满精力、记忆力好、思维敏捷等；心理素质主要强调具备敏锐的认识力包括观察力、注意力、记忆力、想象力以及思维能力。这些心理品质对于发现工作中存在的问题作用是显著的。在心理素质方面还强调具备健康的情感、坚强的意志等等，具体将就是需要具备强大的心理素质，是从业人员能够胜任日益复杂的行政管理工作。 四、提高综合能力的有效措施机制 提高企业行政管理人员的综合能力需要建立一套完善的人才机制，梳理企业的人才结构，从而在整体上提高行政管理人员的综合能力。这一套机制，重点要以法律法规为依托，强调以人为本，以科学发展观指导人才机制的建立。随着社会不断的发展，现阶段很多企业面临着一种较为尴尬的情况，就是留不住人才，这跟企业文化、企业氛围以及薪资待遇有着一定的关系。因此，建立一套完善的人才体制首先要正确认识人才的流动，“人往高处走，水往低处流”，说明人才的流动在新时期是十分正常的一种现象，关键在于要将人才的流动利用起来，达到梳理企业人才结构的目的。其次，要建立科学的培训体系，在电子信息技术不断更新换代的今天，电子信息技术为培训体系的建立提供了极其便捷的途径。比如，网络培训体系，这种体系打破了地域和时间的限制，这种方式对人才的培养是十分便利的。当然纯粹依靠网络进行培训并不是很合理，应该将这种方式和其他诸如内部培训，邀请企业管理咨询公司这样的培训机构帮助培训，以及推送行政管理人员至相应的高校开设的培训班进行学习。 五、要建立一套科学合理的考评机制 1.引进方法。企业在建立一套人才体制时，可以适当的引进国内或国际上先进的行政管理体系，这不失为一种提高行政管理人员综合能力的有效措施。这方面最关键的一点在于引进先进的竞争机制，以竞争促提高。任何一个团队都需要一种狼性，狼性并不是专属于业务人员的。行政管理人员的狼性主要体现在由上至下地建立一种学习的氛围，也就是将企业建设成学习企业，以氛围促学习。以此提高企业行政管理人员的综合能力。 2.科学绩效考评。科学的绩效考评机制也是提高行政管理人员综合能力的积极措施。任何一家企业都需要绩效考评，这是现代企业的一个重要特征。科学的考评机制，需要一定的考核标准，并依据这一标准对行政管理人员的思想、业务能力、知识水平等各个方面进行综合考量。同时与竞争机制结合起来，优胜劣汰，梳理出一条方便的晋升之路。而绩效考评的目的就是要通过考核使行政管理人员对自身有一个充足的认识，进而敦促自身，不断进行充电，以此提高综合能力。 六、结语 在面对日益复杂的经济形势以及激烈的市场竞争下，企业最重要的财富是人才，要在充分认识到行政管理重要性的基础上，不断提高行政管理人员的综合能力。要将新时期企业行政管理的必要性以及行政管理人员所必须具备的综合素质加以深入认识，同时合理利用人才的流动性帮助企业梳理出一套完善的人才结构，并结合优秀的培训体系、竞争机制、晋升体系以及科学的绩效考评机制，不断提高行政管理人员的综合能力，从而加强企业的核心竞争力，以保证企业的长盛不衰。 作者：于谢缘 单位：沈阳师范大学管理学院 企业人员管理论文:现代企业行政管理人员综合能力反思 摘要：随着我国经济的飞速发展，国内各大企业也得到了良好的发展机会。因此，伴随着这些机遇，企业对于行政管理方面也面临着更强的挑战。提高企业的行政管理人员综合素质现已成为我国企业行政管理的一项重要任务。本文结合当下，浅略分析了现代企业行政管理人员所应当有的水平，并且针对这些问题进行了探讨，提出一些建议。 关键词：现代企业；行政管理人员；综合能力 近几年来，我国的市场竞争越来越激烈，更多的企业也在寻求更多的发展机会，要在竞争无比激烈的市场中提高企业的竞争力，在企业行政管理方面，就要利用好先进技术对其进行合理化的管理，针对这些管理内容来讲，首先要以行政管理的工作人员作为改革的开始，这些管理人员是企业能够正常运行的关键所在，提高他们的工作效率，有利于企业的良好发展。 一、现代企业行政岗位和行政管理人员概述 1.企业行政岗位 现代企业中包含：企业产品的制作、产品销售和对于新产品的研发工作，这些行政管理岗位的工作人员都是把这些工作看做日常工作的重点以及核心内容。如果企业对于行政管理人员的工作不重视，从表面上看来，这些岗位并不能为企业带来即时的效益，但是从长远来看，如果一个企业没有行政管理人员的帮助与支持，那么企业的生产结构将会变得非常混乱。如果将企业比作一台汽车，那么企业的行政管理就是汽车的框架，它将企业的所有部门联系在一起，保障了企业的持续发展，并且是企业能够按照他正常的章程以及规律来运作，让企业在困难以及问题面前从容的应对。在经济飞速发展的当下，现代企业的行政管理工作也有了新的工作内容，这些工作与之前的比起来变得更加详细、复杂，其中所要背负的责任也变得越来越重大，因此，在企业的问题处理方面，行政管理人员应该做到更加合理、科学。 2.企业行政管理人员 一般情况下，企业的行政管理工作大多是做一些文案的处理、管理企业人员档案、企业的内务供应、处理一些公共关系等繁复的工作。除了这些日常工作外，还要对企业的对外形象进行维护以及安全保卫工作的安排、建立良好的工作环境等等多方面的工作。这些繁琐的工作维系着企业整个体系的基础发展，因此，作为一个发展良好的企业，那么它的行政管理人员素质就必须要不断地提升，借助这些行政管理人员的综合能力，使企业更加全面、有效的提高工作效率。 二、现代企业行政管理人员应当具备的基本素养 1.良好的职业道德 一个行政管理员即使以精湛的专业标准,却没有很好的职业道德,所以他在工作中会对工作的消极态度和自己的专业水平是高的,更容易通过自己的知识去追求自己的利益,对企业造成损害。因为企业管理人员能够掌握大量的企业信息,包括企业客户信息、企业的资金链等,其职业道德与企业发展有着直接的相关性.对于企业管理人员来说,具有良好的职业道德是非常重要的,行为影响着企业的其他工作人员的行为.对于行政管理人员来讲,具有良好的职业道德是他们本身应有的良好素质,除此之外,他们还要拥有对于企业的责任感、企业荣辱感，应该为自己能够身处在这样一个企业而感到骄傲和自豪。 2.良好的心理素质 普通人的心理素质,只会不断地去理解和保持镇定的心态.事实上,良好的心理素质还应包括一个健康的心态,如意志坚定,创新,热情和乐观,这些都属于心理素质的范畴.具备良好的沟通技巧是作为行政管理人员基本的素质,对于沟通的目的,30%是内容,70%是态度和行政人员都有良好的心理素质，无论是在内部沟通过程亦或是遇到一些突发情况时,在处理特殊情况时,他们都可以有良好的心态来处理问题.同时,在工作中以乐观的态度投入到积极的工作中。 3.良好的专业技能 过去,很多人认为,目前,企业已经实现了现代化的管理,行政管理和技术含量不需要做到很高,但是,这是一个误解的思想.行政人员应具有良好的社会技能,可以在企业各部门之间的协调关系,同时，也具有行政管理专业知识。只有这样才能理解如何做好行政工作,如何提高行政工作的效率.对于行政人员应具备的专业技能,可以进行以下几方面的规划：第一,对任何事情都能预测;二,用全局观;第三,统筹全面。 三、增强现代企业行政人员战略的综合能力 1.加强对行政人员的文化素质教育 队员员工全面发展的综合能力提高,作为企业来讲,深入开展这项工作,通过这种教育使员工形成了强大的工作伦理,竞争和道德观念,通过企业增强自我对工作更好地投入工作。同时它可以在公司内部形成竞争性的学习氛围,使思想在人们心中生根,大家都知道,为了促进企业的管理人员在内部形成一个良好的学习氛围.在未来，员工将通过不断的学习和不断提高自己的综合能力来约束他们.同时,还要继续要加强对员工的文化素质教育,同时也要加强对行政人员的法律法规研究.通过法律知识的研究,可以在一定程度上保证员工对法律的了解,同时也能提高员工的整体素质,另一方面,它可以提高行政管理人员对信息披露的商业秘密保护,另一方面也可以鼓励员工具有高尚的品质和奉献精神。 2.运用合理的人才流动 在企业不断发展的过程中,会出现人才流动现象,也存在优势和劣势.过度的人才流动必然会对企业的正常运作造成很坏的影响,但深入研究人才的合理流动对于企业的发展也有着巨大的推动作用.合理的人才流动可以为企业注入新的活力,使企业保持旺盛的发展活力.现代企业应充分利用合理的人才流动,不仅可以为企业吸引大量高素质人才,同时,也能使员工的心有危机感,员工对自己的工作更加尽职尽责,危机感会不断激励员工提高自身的综合能力,从而提高企业的市场竞争力。 四、语言的终结 行政管理的工作人员,是现代企业管理的核心,只有不断提高自己的综合能力,在激烈的市场竞争中站稳脚步保护企业,使企业能够从容面对各种挑战,才能使企业的发展形成一个新的高度,提高现代企业管理人员的综合能力,是企业发展的重要途径。 作者：王静丽 单位：京东方科技集团股份有限公司

企业风险管理论文:从企业文化角度探究国有企业财务风险管理 ——从“中航油”事件看企业风险管理文化 【摘 要】本文以“中航油”事件为引子，分析了国有企业由于体制问题而具有的特定财务风险，得出国有企业财务风险管理是一个全局性、长期性的问题。因此本文从企业文化角度探索了国有企业财务管理的途径：就是建立国有企业的风险管理文化。 【关键词】国有企业 企业文化 财务风险 风险管理文化 引 言 财务风险是指企业财务成果和财务状况的风险,有狭义和广义之分：狭义财务风险是由企业负债引起的，具体是指企业因为借入资金而增加的丧失偿债能力的可能和企业利润（股东权益）的可变性，它与经营风险、资本市场风险一起构成了企业所面临风险的主体。广义财务风险是指企业财务系统中客观存在的，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使得企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离，因而蒙受损失的机会或可能，其中不仅包括由使用财务杠杆带来的狭义财务风险，还包括信用风险、利率风险、汇率风险和证券投资风险等诸多内容。以上是对财务风险的一般分类。[1] 基于公司成立背景、公司经营目标、公司所处的环境、进入领域、公司领导层的知识结构和素质不同，又使得国有企业面临着特有的财务风险。虽然这些财务风险最终的表现形式和一般企业的一样，但是风险成因确是有国有企业的体制问题所引起的。国有企业在历史的潮流中扮演的角色是国家大工厂的生产车间。随着经济发展、改革开放和企业股份制改造的进行，国有企业计划经济时代的运营模式不再适合经济发展的要求：国家以出资者身份干预微观企业的运行管理，产生了国有股一股独大和内部人控制的问题，导致公司治理“人治”而非法制；公司高层管理人员受计划经济影响，其管理思维和知识结构不能适应市场经济对其多元化知识的需求；计划经济时代国有企业形成的“等、靠、要”思想，使得国有企业管理者不具备风险意识。这些都会给国有企业的带来一定的财务风险，甚至使得国有企业毁于一旦。2004年11月中航油破产事件就是一个最好的例证。 第一部分：中航油事件案例分析 中航油事件回顾 中航油是中国航空油料集团公司（简称“中航油集团”）的海外控股子公司，1993年在新加坡注册，当时主要从事石油贸易，并争取到了中航油集团2％的进口权。2000年，中航油进口权增至98％。2001年，中航油在新加坡主板上市，中国航油垄断进口商的地位牢固确立。中航油自20世纪90年代末开始做油品套期保值业务。6年间，净资产由1997年的16.8万美元猛增至2003年的1.28亿美元。但就在此期间，其业务范围逐渐扩大，2003年开始从事石油衍生品场外期权交易，这已经超出保值范围而进入投机领域，中航油从此身陷险地。2004年第一季度，中航油显示亏损。当年3月28日，公司账面亏损580万美元。就在此时油价一路攀升的情况下，中航油选择了“展期”方案，继续卖空待跌，在期权交易中的盘位大增。两天后，公司公布2003年年报，称全面赢利3289万美元，对期货交易的账面亏损只字未提。到2004年6月，中航油期权交易的账面亏损已经达3000万美元，其仍继续坚持展期待仓，把所购期权的到期时间全部推至2005年和2006年，同时交易量被进一步放大。10月以后，中航油持有的期权交易总量已达5200万桶，远远超过其每年的实际进口量（约1500万桶）。此时油价仍在大幅上升，中航油需支付的保证金急剧增加，现金流量很快面临枯竭。10月10日，中航油账面亏损达到1.8亿美元。这时，中航油才向总部汇报，并请求资金支持。中航油集团于10月21日以筹集资金购买新加坡石油公司股权的名义向一批基金出售其在中航油15％的股份，将所得款项1.08亿美元全部贷给中航油补仓。在此次交易中，中航油集团和中航油均未向买家披露上亿美元的亏损情况。11月12日，中航油在三季度财务状况中称，“公司仍然确信2004年的赢利将超过2003年，从而达到历史新高”。11月25日，中航油的实际亏损已达3.81亿美元。11月29日，中航油被迫关闭的仓位，累计损失已达3.94亿美元，正在关闭的剩余仓位预计损失1.6亿美元，账面实际损失和潜亏总计5.54亿美元。中航油申请停牌。11月30日，中航油向法院申请债务重组。 中航油财务风险分析 从以上案例介绍以及收集到的“中航油”相关资料，我们可以得出，“中航油”作为国有跨国企业中航油集团的海外控股子公司，其面临的特殊财务风险包括： （一）因公司目标执行不力而诱发的财务风险 企业集团的发展战略是应该基于公司的未来远景与总体控制能力，考虑企业人员和财力状况。如果不具备条件盲目扩张,企业进入不太熟悉的行业或从事不了解的业务,不仅起不到预期的增加赢利渠道和分散风险的作用,反而会加大企业的财务风险和经营风险。从1997年起,经历了两年亏损和两年休眠期后的中航油先后进行了两次战略转型：第一次转型是从一家船务经纪公司重新定位为以航油采购为主的贸易公司,第二次转型是从一个纯贸易型企业发展到以石油实业投资、国际石油贸易和进口航油采购为一体的工贸结合型的实体企业,成为以中国为依托的石油类跨国企业。依此可以看出，中航油集团在海外设立上市公司的初衷是非常明确——取得一个价格相对平稳的国际油价。从陈久霖担任中航油总裁起，中航油的运作就偏离了这个初衷：中航油从2001年11月在新加坡上市伊始就开始涉足石油期货。在取得初步成功之后,中航油公司管理层在没有向董事会报告并取得批准的情况下,无视国家法律法规的规定,擅自将企业战略目标移位于投机性期货交易,这种目标设立的随意性,以及对目标执行的不力，最终将企业陷入惊涛骇浪之中。 （二）因公司组织结构设置不当、内控无效而诱发的财务风险 管理学理论中，组织结构设计的一个原则就是权责对等，职员（包括高层管理人员）被赋予多大的权力就要承担与权力对等的责任。权责对等的原则使得公司职员在进行某项活动之前，权衡成功得利和失败责任；在活动进行时，公司职员时刻以所承担的责任约束自身的行为。另外，组织岗位设计要求执行和监管部门要严格区分，不能出现执行、监管集于一身的情况，否则公司的内控制度就会陷入瘫痪状态，也就谈不上在公司运营过程中的事中责任监督和追究。中航油为什么会出现历时如此之长（几乎贯穿整个2004年度）、亏损额如此之大（账面实际损失和潜亏总计5.54亿美元）的情况，原因就在于“陈久霖就是中航油”这种现象。虽然中航油上级管理部门有明文规定禁止涉足场外交易，中航油内部也有《风险管理手册》和《财务手册》[2]，但是这些都不能构成对陈久霖的责任约束，因为中航油集团充当了中航油的资金支持者角色。即使中航油出现了投资重大错误、现金严重短缺的情况，陈久霖也不会感觉到自己的这种投机行为将造成的严重后果以及应承担的责任。其实早在2000年发生的安然事件中，我们就应该注重内部监控的重要性，安然作为一个在《财富》500强中排名第七的跨国集团公司轰然倒闭，就是因为缺乏实质性的内部监控：安然的董事会及审计委员会采取了不干预监控模式，没有对安然的管理层实施有效的监督，包括没有查问他们所采用“投资合伙”的创新的会计方法。中航油集团对中航油的干预也仅仅限于文字报告，不了解中航油在出现账面亏损到申请破产这段期间的财务状况，这也是导致亏损持续扩大的重要原因。 （三）因公司缺乏风险意识而诱发的财务风险 国有企业在海外投资面临的市场环境，是全球性的、不由中国政府监管的金融市场。相比国内的一般企业，国有企业还要考虑所进入市场当地政府的监管风险、进入新投资领域的技术风险、竞争对手的情况和本公司内部人才配备情况。 1、当地监管部门的风险。经营场所的政府对市场运行管制不力而给公司带来的风险。期交所身处市场第一线，对于期货市场违规行为的发现和纠正具有得天独厚的获得证据和技术方面的优势，无疑是最富效率的期货监管组织体系。从巴林银行在1995年2月破产的事件中不难相像新加坡期交所对衍生品交易的监管不力，而中航油（新加坡）进入新加坡交易所进行场外衍生品交易本来就是交易所很难涉及的投机方式，再加上新加坡期交所监管本身存在的不足，因此中航油一进入新加坡期交所就面临了很大的风险。 2、交易方式的风险（技术风险）。场外衍生交易与交易场所内的石油期货交易相比，是一对一的私下交易，交易的过程密不透风，风险要比交易所内大的多，而且在国际上场外衍生品交易几乎是不受政府监管的。 3、对市场竞争对手认识不够。企业进入海外交易所进行投资，外国炒家很容易得到企业的交易成本、资金承受能力等商业机密，依此锁定攻击对象。中航油对竞争对手以及自身实力的估计都有很大的偏差。事实上，国际竞争对手有意挤压中资企业。一个明显的例证就是，日本三井银行、美国高盛公司等先是给中航油 “放账”操作期权（即在一定金额范围内不用收取保证金），后又允许挪移盘位，对挪移盘位的风险也没有说明。后来等到油价冲到历史高点时，突然取消放账、提高保证金比例，逼迫中航油斩仓。在这种极大的外部压力下，中航油缺乏足够的保证金支持，从而负债累累。 4、人才风险。国有跨国公司从事海外投资业务，其人员配备要考虑到以下几个方面：（1）公司职员的中外籍比例。尤其是参与一线操作的职员构成要考虑到中外比例。公司进行跨国投资业务相关的交易成本、资金承受能力等商业机密都暴露在国外投资者眼里。中航油参与交易、掌握最核心机密的关键位置交易员仍是外籍人士，面临着极大的风险；（2）公司职员的知识结构。公司进入不同的领域，所面对的技术和知识结构是不同的，如果公司管理人员缺乏相关的专业知识，就意识不到该领域的特殊风险，更谈不上对这些风险进行规避和管理。理论上，看涨期权卖方的亏损风险是无限的，一般作为期权卖方需要很强的风险管理能力与相当强大的资金实力，或者手中正好具有充足的对应资产可以履约；在业界，看涨期权的卖方几乎都要另外做一笔反向交易，以对冲风险。中航油管理层缺乏起码的金融衍生品风险管理知识。作为首席执行官的陈久霖，并没有受过石油衍生品交易方面的正规训练，也缺乏实际操作经验，更谈不上知悉石油衍生品交易的运作以及背后的博弈之道。参与交易活动的职员亦是如此：有关交易员在初期未经公司管理层书面批准的情况下，擅自操作投机性石油衍生品交易等问题出现后，在讨论对策时，该交易员和风险管理委员会对往后挪移仓位须增加交易量，以及在油价持续攀升的情况下，公司必须追加保证金的情况避而不谈，以至连连亏损，却一路没有斩仓。同时，通过中航油集团轻易通过陈久霖的“内部救助方案”，不难看出中航油集团内部，亦缺乏真正懂得金融衍生品风险管理的人才（3）公司管理人员和职员对风险管理制度的态度 iso9000管理风险原则是：有包括把风险管理责任写进雇员的岗位说明中的组织结构的书面材料；书面的风险处理程序；有检查是否按程序办事，风险是否受到控制的审计。因此，公司的风险管理有效不但要有健全的风险管理制度，更在于制度的实质性执行。从相关资料，我们知道中航油制定了完善的《风险管理手册》和《财务手册》，对每位交易员的亏损额都有规定，问题出在中航油的风险管理制度流于形式。从以上导致中航油破产的原因，我们不难看出，不仅公司的目标设定以及执行情况会给国有企业带来财务风险，而且公司组织结构的设置也是财务风险产生的诱因；不仅是高层领导和风险监管部门的风险态度会影响财务风险的大小，而且一般职员的风险意识也有助于风险的防范；财务风险不是阶段性的工作，而是贯穿企业运营的全过程。因此，财务风险管理是企业全局性、长期性的工作。如果企业全体职员能够长期保持风险的危机感，那么这也就是形成了一种企业文化——风险管理文化，这是企业财务风险管理最理想的状态。那么，为了能达到这种状态，我们就要探索构建企业的风险管理文化，借助企业文化将风险意识寓于全体职员，借助企业文化的凝聚力促成企业全体齐心合力抵御风险。以下，我们就来探究如何为企业建立一种文化，并且这种文化以抵御财务风险为目的。 第二部分：构建企业风险管理文化 企业文化是在—定的社会历史条件下，企业生产经营和管理活动中所创造的具有本企业特色的精神财富和物质形态。它包括文化观念、价值观念、企业精神、道德规范、行为准则、历史传统、企业制度、文化环境、企业产品等。其中价值观是企业文化的核心。文化观念和价值观念决定了企业精神，企业精神指导企业目标的形成，道德规范和行为准则约束着企业员工沿着目标行动。从管理学角度看，管理主要依赖于两个最基本的要素：权力和文化。权力作为一种支配资源的力量，依靠的是一种硬性的制度约束，这种约束是一种被动约束。文化则是一种一般性的规范指导能力，它往往是一种理念，一种思维方式。包括在这种理念指导下的行为习惯。对企业职工素质的培养和良好的职业道德的形成具有潜移默化的巨大作用。文化的约束是一种发自内心的认同。因此只有将风险管理依托于一种文化，才能将约束变为自觉。 （一）塑造企业风险管理文化的象征物 卓越的企业文化是卓越企业家的人格化。卓越的企业文化是企业家德才、创新精神、事业心、责任感的综合反映。因为优秀的企业文化不是自发产生的，而是企业家在长期实践活动中形成的。企业家从本企业的特点出发，以自己的企业哲学、理想、价值观、伦理观和风格融合成企业的宗旨、企业价值观，逐渐被广大员工所认同、遵守、发展和完善。企业家不是投机商，而应该是一个大胆创新、敢于冒险、注重积累的开拓型人才。企业家精神及企业家的形象是企业风险管理文化的一面镜子，企业家在风险管理方面的身体力行是员工日常风险管理的一面旗帜。卓越的企业家为了挑战未来，必须时时提高警觉．企业家建立企业风险管理文化必须注意以下三个方面：（1）重视员工的参与，提高员工的参与意识。员工是风险管理实践的操作员，没有员工参与的风险管理只是纸上谈兵；（2）产生先见之明。企业家和高层主管必须发掘和利用整个企业的各种意见和合理化建议，借此来建立对未来的共识和认同，以此来形成卓越的企业文化；（3）重视速度。在现今的经济环境下，质量、时间、成本是企业获得并保持竞争优势的重要法宝，企业的文化也要随着环境的变化做快速的改善甚至是转变，使得企业文化与经济发展的要求趋同。另外，企业的风险管理文化不仅要求企业家自身具有风险意识和风险管理专门知识，还要求在高层管理人员的聘用中考虑其知识结构和人员构成，还要考察其风险管理的态度。 （二）建立风险管理高级管理班子 企业家作为企业文化的象征物，也是企业文化的最初载体。以企业家为代表的企业风险管理文化要靠高级管理职员分解，要靠高级管理职员向职员诠释，要带领着企业职员将之付诸行动，引导职员如何体现企业风险管理文化，收集职员对该文化的感受，对职员偏离该文化的行为纠偏，激发职员为改善企业风险管理文化出谋划策，该文化对企业风险管理的贡献也要靠高级管理职员来总结：如果说企业家是企业风险管理文化的缔造者，那么高级管理职员就是企业风险管理文化推行的士卒，而职员是企业风险管理文化得以存在和发展的土壤。 （三）构建风险管理文化的组织结构 如果—个企业的组织结构能够使每个人对实现企业目标有所贡献，那么这样的组织结构就是有效的。同理，如果一个企业的企业文化能够使每个人对实现企业目标有所贡献，那么这样的企业文化也是有效的。如果一个企业的组织结构能使不必要的后果与代价降至最低，以帮助企业实现目标，则这样的组织结构是有效的。同理，如果一个企业的企业文化能使不必要的后果与代价降至最低，以帮助企业实现目标，则这样的企业文化也是有效的。在组织结构中，为建立灵活性而制定的规定越多．组织结构就可能恰当地实现它的目的。在每一组织结构内，必须建立能预料变革并能作出反应的措施和方法。每一企业都是在变化中的内、外部环境中向自己的目标迈进的。如果—个企业变得僵化，而这种僵化不管是否会成为变革的阻力．程序过于复杂的或部门之司的界限过于固定不变，则该企业就没有能力去迎接经济、技术、政治和社会变化的挑战。构建企业风险管理文化，不但要注意企业内控部门的设置，而且要注重各部门承担相应的风险；在岗位设计上首先要有风险责任的规定，而后才能赋予其权力，做到权责对等；同时还有注意企业组织结构因风险变动而灵活变动的适应性。 （四）风险管理文化注意力集中在市场 市场是企业财务风险的来源，也是企业风险最终暴露的场所。企业必须制订一些日常条例来不断提醒自己。企业风险管理部门必须把时间花在外面，花在市场上：监测市场的波动以及时预测财务风险发生的可能性；分析市场以找到分散财务风险的途径；跟踪市场发展趋势以估计企业财务风险损失的发展态势；权衡企业财力和风险造成的最大损失额度。市场的风险产生是单个企业不能控制的，企业对市场的研究是决定企业是否进入风险领域，或者是已经置身于风险之中时，是保持谨慎态度继续拼搏还是果断退出。就中航油事件而言，如果中航油在出现亏损到最终破产这一阶段的任一时刻，退出石油期权场外交易，都不会酿成5.54亿美元的巨亏，更不会遭致破产。 （五）风险管理文化要有金融上的远见 企业能够持续经营，最重要的是现金，而不是账面上的利润。财务风险最终的表现都是资不抵债，偿还债务只能是企业的现金或者能转换成现金的财产物资（服务），因此利润只是虚数。企业如果缺乏现金，就会产生金融上的危机，克服金融危机要付出很大的代价。风险管理文化在金融上的远见，要求企业量“存”为出。强大的资金后盾不是抵御财务风险的盾牌：风险来源于市场众多的原因，风险是无限的，但是现金却是有限的。对于特定企业来说，现金永远也不能填补因风险产生的“无底洞”。中航油集团给中航油的1.08亿美元的贷款未能缓解中航油的财务危机，同样，即使再给陈久霖提供“5亿美元”[3]，也改变不了中航油破产的局面。 结束语: 国有跨国企业由于体制上的原因使其存在与一般企业不同的财务风险：计划经济时期形成的“等、靠、要”思想使得国有跨国企业没有风险管理的意识；行政上的审批制使得国有企业的风险管理制度流于形式；沿用国有企业改制前的高层管理人员使得国有企业缺乏具备现代金融和风险管理专门技术知识的人才。因此，构建国有跨国企业的财务风险管理不是某个部门就能达到的，也不是某个领导人就能解决的，更不是在特定的时间范围内就能建立的，当然，依靠引进先进的监控系统[4]来抵御风险也是不现实的。只有建立企业的财务风险管理文化，以企业家的风险管理精神为指导，配合高层管理人员对风险管理文化的执行和组织结构的灵活应变，辅之现代化的风险监控系统，将财务风险管理融入全体职员的意识，渗透到员工的日常经营活动中，才能形成对企业全局的财务风险抵御的盾牌，才能长期减少或规避企业的财务风险损失。 企业风险管理论文:论企业风险管理理论的本土化问题 [摘要] 企业风险管理理论是一种全新的管理理念。在我国，它已经通过行政法规的形式由企业监管当局首先在中央企业加以推行。近三年来的实践表明，在理论转化为现实生产力、竞争力的过程中，仍有大量的本土化工作要做。 [关键词] 企业风险管理理论 中央企业 本土化 本世纪初以来，以不确定性为基本研究对象的企业风险管理（enterprise risk management,erm）理论逐渐进入我国实业界和研究者的视野。2006年6月,国务院国有资产监督管理委员会颁布实施了《中央企业全面风险管理指引》（下称《指引》）,该《指引》的颁行，可以看成是企业风险管理理论在我国大规模本土化的开始。 一、企业风险管理理论概要及在我国的规范化实施 1.企业风险管理（erm）理论的一般框架。企业风险管理作为一种全新管理理念或管理框架的最终形成，是由美国发起人组织委员会（committee of sponsoring organizations of the treadway commission，coso）在2004年9月提出的，标志文书是《企业风险管理——整合框架》（enterprise risk management integrated framework，下称《整合框架》），这个框架是迄今为至企业风险管理最完善、最成熟的理论概括。coso认为，企业风险管理是经由企业当局广泛参与，对企业面临的不确定性进行多要点掌控，以实现组织目标的过程。 《整合框架》提出了企业风险管理的8个核心要素，即，目标设定、内部环境、事件识别、风险评估、风险回应、信息沟通、控制活动和持续监督，这8个要素组成了一个有机体系。企业风险管理有4个目标，即，战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。理想的erm框架是通过对不确定性的管理增加股东价值，以共同的语言和要素安排，落实企业的上述4项目标。企业风险管理的要素与目标之间是一种紧密的支持与保证关系。 2.企业风险管理在我国中央企业的初步实践。在《整合框架》的背景下，2006年6月国资委根据《中a华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，制定颁布了《中央企业全面风险管理指引》，对中央企业实施风险管理的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理信息系统等进行了系统规范，成为中央企业风险管理的权威指导文书。之后，一些省市区也出台了很多相关文件，对《指引》的实际操作进行具体化。《指引》所称企业风险，包括纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存），具体分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。 《指引》对企业风险管理的目标、流程描述，与《整合框架》中的描述大体相同。它将企业风险管理的目标设定为五个方面：一是将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内；二是确保企业内外部实现真实、可靠的信息沟通；三是遵守法律法规；四是通过企业制度安排降低实现经营目标的不确定性；五是建立针对重大风险发生后的危机处理计划。这五个方面的目标，分别对应着《整合框架》提出的4个目标。它将企业风险管理流程区划为收集初始信息、进行风险评估、制定管理策略、提出实施解决方案和监督改进等5个阶段，分别对应着《整合框架》中的企业风险管理8大基本要素。 二、企业风险管理理论本土化过程中应注意的问题 1.找到切合实际的本土化切入点 一方面，通过对《指引》的解读可知，与国资委以往出台的文件有很大不同是，过去国资委颁行的大多数文件都是在对企业大量实践经验进行分析总结的基础之上形成的，是一个从实践到理论，再从理论回到实践的过程。而《指引》则正好相反，它来自于成熟的理论，而且主要是国外的成熟理论，先于国内企业的管理实践。另一方面，每一个中央企业都有其特殊的行业特点、既有体制、历史传承、文化特色和企业员工队伍、管理当局的素质水平等，这决定了不同的企业在实施风险管理时应有不同的切入点或突破口，不能好高骛远，要从各自的实际出发，找准影响各自企业主要经营管理领域的不确定性来源，有针对性地进行企业风险管理实践。 2.建立起具有可操作组织规范 企业风险管理理论和《指引》都是针对企业所面临的时时处处都存在的各类风险提出的，都只是一个理论框架和方向指引，没有统一具体的模式。它要求企业围绕总体经营目标，通过在企业各个管理环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，营造风险管理的氛围，建设风险管理体系，等等。可见，无论企业风险管理理论还是《指引》，都没有为中央企业的现实经营管理给出一个具体的、可以搬来即用的药方，所以，将企业风险管理理论和《指引》具体化为每一个中央企业中看得见、摸得着的具体组织结构和规章制度，是当前我国中央企业需要下大力气去做的事情。 3.培育良好的气氛和合格主体 一般讲，一个良好的适合于特定企业的erm氛围，应该至少包括以下几个方面内容：一是将企业的风险偏好与企业战略有机联系；二是能够保证企业的风险管理战略、企业的发展战略与企业的股东价值保持一致；三是可以提供鉴别和评估风险的工具，并有强大的企业舆论支持这些工具使用；四是企业各层面有统一的风险语言，和畅通的沟通管道。任何一个erm框架都是在一定的氛围中由具体的企业成员最终实施的，没有良好的企业风险管理氛围，得不到企业各层面人员的支持，再好的企业风险管理框架和《指引》都会流于口号和形式。 企业风险管理论文:企业风险管理理论与方法概述 [摘要] 随着经济的快速发展，企业在壮大的过程中，逐渐面对了越来越多的风险，建立风险管理体系的重要性和紧迫性逐步突显出来。本文介绍了风险管理的理论与方法研究，并对风险管理的内涵及过程进行了阐述，指出建立风险管理体系将有助于提升企业风险管理水平，从而创造更好的经济效益。 [关键词] 风险 风险管理 安全生产 一、引言 20世纪80年代中期，自改革开放、实行市场经济体制以来，国外各种介绍风险管理的理论与书籍被介绍到中国，风险管理的课程已经逐步在走进大学课堂。风险管理教学、研究和应用开始起步，企业经营领域的风险管理专著开始面世，在许多大型工程的建设过程中，也已开始应用风险分析的理论，风险管理研究已成为管理学科研究领域中重要的课题。 风险管理力求把风险导致的各种不利后果减少到最低程度，使之正好符合有关方在时间和质量方面的要求。一方面，风险管理能促进决策的科学化、合理化、减少决策的风险性；另一方面，风险管理的实施可以使生产活动中面临的风险损失降至最低。 目前我国大部分企业没有专门的人员或机构进行企业风险管理活动，每个人或部门往往只针对自己工作中的风险独立地采取一定对策，缺乏系统性、全局性。企业中的风险管理基本上是一种被动式管理；企业中风险管理活动往往是间断性的，缺乏系统、科学的风险管理理论方法指导。 构建企业风险管理体系，是在对相关信息采集的基础上，分析可能导致生产活动中出现风险的根源性因素，通过定性与定量相结合的方法发现企业各生产环节管理与运作过程中的潜在风险。充分重视企业风险管理，建立风险管理体系，并对风险分析的理论方法进行全面、深入、细致的研究，将对成功实现企业目标，达到资源的优化配置起到重要的理论指导作用。 二、风险管理的内涵 1.风险的含义 风险和危险是不同的，风险包含着一种不确定性，每个结果的概率是可知或可以估计的，而危险则只意味着一种不好的预兆。因此，有时虽然有危险存在，但不一定要冒此风险，我们要想方设法去改变风险发生的条件，使之不发生，甚至带来转机。综上所述，可以这样定义的风险：风险就是活动或事件消极的，人们不希望的后果发生的潜在可能性。具体地说，风险一般应具备以下要素:(1)事件(不希望发生的变化）;(2)事件发生具有不确定性;(3)风险的影响(后果）;(4)风险的原因。 将风险表示为事件发生的概率及其后果的函数，即 r=f(p,c) （1） 式中，r--风险，p-概率，c-后果。 风险和不确定性是我们很容易混淆的概念：不确定性是客观事物永远发展变化的客观特性，是产生风险的原因。虽然风险和不确定性这两个概念经常互相使用，但它们并不是一回事。不确定性仅仅考虑事件发生的肯定程度，而风险则要考虑事件发生后果的严重程度。 不确定性在某些特定的情况下并不完全是坏事，关键要看不确定性是在向着我们希望的方向发展，还是相反。再次说明，风险是针对不希望发生的事件而言的，它包括以下两个方面: (1)发生的可能性； (2)一旦发生，后果的严重程度。 由此知道，有两类事件的风险性质是没有争议的，一类事件是“高可能性，严重后果”，对这类事件可以立即判定属于高风险问题；另一类事件是“低可能性，轻微后果”，对这类事件我们可以立即判定属于低风险问题。有两类事件的风险等级的判定是容易引起争议的，它们是： (1)高可能性，轻微后果； (2)低可能性，严重后果。 这两类风险性质的判定与个人的主观判断有很大的关系，不同的人由于持有不同的立场、观点，以及所处的环境不同，会有不同甚至相反的判断。图中的后果严重程度如果逐步增大的话，人们在做出决定时会越犹豫，在这种情况下，对项目风险等级的判定会更加依赖个人的解释。这时，主管人员一方面要依靠不同领域的专家，另一方面也要做好准备，对判定风险问题作最后的决断。 2.风险管理的含义 风险管理涉及到各个行业，每个行业都有其自身的特点，企业风险管理是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。 从表层上分析，风险管理就是对生产活动或行为中的风险进行管理，从深层上研究，风险管理是指主体通过风险识别、风险量化、风险评价等风险分析活动，对风险进行规划、控制、监督，从而增大应对威胁的机会，以成功地完成并实现总目标。风险管理的主体是管理人员，客体是生产活动中的风险或不确定性，大型、复杂的生产活动过程应设置专门的风险管理机构和相应的风险负责人。 风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成，通过计划、组织、指挥、控制等职能，综合运用各种科学方法来保证生产活动顺利完成；风险管理技术的选择要符合经济性原则,充分体现风险成本效益关系，不是技术越高越好，而是合理优化达到最佳，制定风险管理策略,科学规避风险；风险管理具有生命周期性，在实施过程的每一阶段，均应进行风险管理,应根据风险变化状况及时调整风险应对策略，实现全生命周期的动态风险管理。 三、风险管理过程及方法 风险管理过程包括风险规划、风险识别、风险评价、风险处理和风险监控几个阶段： 1.风险规划 风险规划，指决定如何着手进行风险管理活动的过程。风险规划确定一套完整全面有机配合、协调一致的策略和方法并将风险其形成文件的过程，这套策略和方法用于识别和跟踪风险区；拟定风险缓解方案；进行持续的风险评估，从而确定风险变化情况并配置充足的资源。在进行风险规划时，主要考虑的因素有：风险管理策略、预定义角色和指责、各项风险容忍度、工作分解结构、风险管理指标体系。 规划开始时，我们要制定风险管理策略并形成文件。早期的工作是：确定目的和目标；明确具体区域的职责；明确需要补充的技术专业，规定评估过程和需要考虑的区域；规定选择处理方案的程序；规定评级图；确定报告和文档需求，规定报告要求和监控衡量标准。如有可能，还要明确如何评价潜在资源的能力。 风险规划过程的运行机制是为风险管理过程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目标、应对策略、选择标准和风险数据库。其中，定量的目标表示了量化的目标；应对策略有助于确定应对风险的可选择方式；选择标准指在风险规划过程中制定策略；风险数据库包含历史风险信息和风险行动计划等。 风险管理计划在风险规划中起控制作用。风险管理计划要说明如何把风险分析和管理步骤应用到项目之中。该文件详细的说明风险识别、风险评估、风险处理和风险监控的所有方面。风险管理计划还要说明项目整体评价的风险的基准是什么，应当使用什么样的方法以及如何参照这些风险评价基准对项目整体进行评价。 2.风险识别 风险识别是风险管理的第一步，即识别实施过程中可能遇到（面临的、潜在的）的所有风险源和风险因素，对它们的特性进行判断、归类，并鉴定风险性质。风险识别的目的是减少的结构不确定性。亦即发现引起风险的主要因素，并对其影响后果做出定性的估计。该步骤需要明确两个问题：明确风险来自何方（确定风险源），并对风险事项进行分类；对风险源进行初步量化。 风险的识别是风险管理的基础，应是一项持续性、反复作业的过程和工作。因为风险具有可变性、不确定性，任何条件和环境的变化都可能会改变原有风险的性质并产生新的风险。对风险的识别不仅要通过感性认识和经验进行判断，更重要的是必须依靠对各种客观统计资料和风险记录进行分析、归纳和整理，从而发现各种风险的特征及规律。 常用的风险识别方法有：专家调查法（头脑风暴法、德尔菲法、访谈法、问卷调查法）、情景分析法、故障树分析法等。 我们简单介绍一下目前应用广泛的故障树方法。故障树方法简称fta，是用于大型复杂系统可靠性和安全性分析的一个有力工具。利用fta来分析一个系统时，我们关心的是找出造成某个不希望的事件（顶端事件）发生的各种可能原因，fta使用演绎的方法找出使顶端事件发生的可能的次级事件，反映了各次级事件引起顶端事件发生的逻辑关系，这种关系用图形表示出来就像一颗以顶端事件为根的倒长着的树，故障树因此得名。 3.风险分析和评价 风险分析和评价是在对风险进行识别的基础上，对识别出的风险采用定性分析和定量分析相结合的方法，估计风险发生的概率、风险范围、风险严重程度（大小）、变化幅度、分布情况、持续时间和频度，从而找到影响安全的主要风险源和关键风险因素，确定风险区域、风险排序和可接受的风险基准。在分析和评价风险时，既要考虑风险所致损失的大小，又要考虑风险发生的概率，由此衡量风险的严重性。 风险分析和评价的目的是将各种数据转化成可为决策者提供决策支持的信息，进而对各风险事件后果进行评价，并确定其严重程度排序。在确定风险评价准则和风险决策准则后，可从决策角度评定风险的影响，计算出风险对决策准则影响的度量，由此确定可否接受风险，或者选择控制风险的方法，降低或转移风险。在分析和评价风险损失的严重性时应注意风险损失的相对性，即在分析和评估风险损失时，不仅要正确估计损失的绝对量，而且要估计组织对可能发生的损失的承受力。在确定损失严重性的过程中，必须考虑每一风险事件和所有风险事件可能产生的所有类型的损失及其对主体的综合影响，既要考虑直接损失、有形损失，也要考虑间接损失、无形损失。风险影响与损失发生的时间、持续时间、频度密切相关，这些因素对安全生产的影响至关重要。 风险分析和评价的方法主要有：专家打分法、蒙特卡罗模拟法、概率分布的叠加模型（cimm模型）、随机网络法、风险影响图分析法、风险当量法等。 4.风险处理 风险处理就是对风险提出处置意见和办法。通过对风险识别、估计和评价，把风险发生的概率、损失严重程度以及其他因素综合起来考虑，就可得出发生各种风险的可能性及其危害程度，再与公认的安全指标相比较，就可确定的危险等级，从而决定采取什么样的措施以及控制措施应采取到什么程度。有效处理风险，可以从改变风险后果的性质、风险发生的概率或风险后果大小三个方面提出多种策略。 5.风险监控 风险监控就是通过对风险识别、估计、评价、处理全过程的监视和控制，从而保证风险管理能达到预期的目标。监控风险实际上是监控生产活动的进展和环境，即情况的变化，其目的是：核对风险管理策略和措施的实际效果是否与预见的相同；寻找机会改善和细化风险控制计划，获取反馈信息，以便将来的决策更符合实际。在风险监控过程中，及时发现那些新出现的以及预先制定的策略或措施不见效或性质随着时间的推延而发生变化的风险，然后及时反馈，并根据对生产活动的影响程度，重新进行风险识别、估计、评价和处理，同时还应对每一风险事件制定成败标准和判据。 风险监控还没有一套公认的技术可供使用，由于风险具有复杂性、变动性、突发性、超前性等特点，风险监控应该围绕风险的基本问题，制定科学的风险监控标准，采用系统的管理方法，建立有效的风险预警系统，做好应急计划，实施高效的风险监控。 风险监控应是一个连续的过程，它的任务是根据整个（风险）管理过程规定的衡量标准，全面跟踪并评价风险处理活动的执行情况。有效的风险监控工作可以指出风险处理活动有无不正常之处，哪些风险正在成为实际问题，掌握了这些情况，管理部门就有充裕的时间采取纠正措施。同时，建立一套管理指标体系，使之能以明确易懂的形式提供准确、及时而关系密切的风险信息，是进行风险监控的关键所在。 风险监控的主要方法有：审核检查法、监视单、风险报告等。 四、总结 风险管理是一个全寿命的动态过程，与管理的四个阶段，即启动、规划、实施和结束阶段密切结合，渗透在寿命周期的全过程之中。在企业有效开展风险管理能够促进各单位决策的科学化、合理化，减少决策的风险性，能为企业提供安全的经营环境，能够保障企业经营目标的顺利实现，能够促进企业经营效益的提高。无论从理论还是从实践的角度来说，大胆创新、探索性地恰当运用风险管理的理论与方法，已成为关注的一个热点，对于提升企业管理水平、加强安全保障、创造更好的经济效益具有十分重要的意义。 企业风险管理论文:试论《企业风险管理——总体框架》的石油企业风险导向内部审计 摘要：运用全面风险管理框架（erm）的理论，针对大港油田内部控制与内部审计发展之需要，探讨如何构建有效的风险导向型内部审计，旨在以风险导向型内部审计为目标，为大港油田公司内部审计发展提供一些具有借鉴意义的思路，并不断推进大港油田公司内部审计工作的创新和发展。 关键词：erm；风险导向；内部审计；石油企业 一、研究背景 2004年coso委员会颁布企业风险管理框架（erm），该框架不仅扩大了原coso内部控制整体架构的范围，建立起一个对风险更加关注的、更强大的内控体系，而且将内部控制与风险管理融为一体。企业全面风险管理已成为21世纪全球企业管理发展的新趋势。近年来，着名企业评级机构如标准普尔和穆迪已将erm列为其对企业评级的基本评价因素，各国的审计标准已将审计的根本任务从审计内部控制逐渐转移到审计风险管理的职能上来。最近的调查显示：80%西方投资者愿为有能力实施全面风险管理的企业支付溢价，越来越多的企业开始从风险管理的角度来考虑寻找商业合作伙伴，以保障自身的品牌、时限、质量及可持续性。因此，无论从管理标准或企业评级的新导向，还是从来自于监管、投资者或客户的压力，实施全面风险管理已成为当今企业发展的必然选择。 iia主席伍顿·安德森博士在2004年5月25日的上海报告中指出：在erm框架下，内部控制与风险管理已经有效融合。风险导向型内部审计[1]通过协助风险估算程序，系统的识别风险事件，衡量和监控业绩，最终促成内部沟通和采取正确行动。基于此，本文提出以风险管理为核心的风险导向型内部审计。 二、构建基于erm的风险导向内部审计 在大港油田公司构建依托erm的风险导向型内部审计是以风险为基础，为实现公司的价值增值目标，由具备复合型才能的职业人员所从事的重在监督和评价公司治理有效性的保证和咨询活动。 （一） erm框架下的风险导向内部审计分析 coso委员会在2004年9月《企业风险管理——总体框架》，简称erm框架，该框架包括八大要素：内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。下面紧密围绕erm框架八要素，对风险导向审计具体内容逐一进行简要阐述： 1.内部环境。内部审计要充分结合企业的外部经营环境（包括本地经营环境和全球经营环境），综合考虑内部环境可能的经营风险来源：不胜任的董事会、内部组织文化的功能缺失、与战略不相适应的风险偏好、高层管理人员知识、经验是否与战略主题目标和时代相和谐。 目标设定。战略及经营计划中隐含的整体组织风险为erm其他六个要素的运行提供了一个总体框架，这些目标及风险偏好为erm提供了总体标准。内部审计人员要系统的将组织战略和商业模式与对其实现构成威胁的风险联系起来，评估组织的战略目标、经营目标、财务目标、各个部门目标的合理性。 事件识别。内部审计人员通常会利用寿命周期分析法、swot法、ksf法、dccs法、盈亏临界点分析法、财务、会计、统计指标分析法等捕捉风险征兆。如我们很熟悉的swot分析就是将企业内部与外部环境中有利与不利的方面放在同一个框架中进行分析，以综合评价企业从事某一种行业的可行性及风险。 风险评估。风险评估是采用定量或定性的方法，考虑企业潜在事件发生的可能性及对实现企业目标的影响程度。审计重点关注风险评估方法的适当性和有效性，应当遵循以下原则：定性方法的采用需要充分考虑相关部门或人员的意见，以提高评估结果的客观性；在风险难以量化、定量评价所需数据难以获取时，一般应采用定性方法；定量方法一般情况下会比定性方法提供更为客观的评估结果。 风险反应。管理层在评估相关风险后，按照风险管理优先顺序和风险管理策略，结合风险预警机制，对各类风险或每一项重大风险制定、评估和选择风险管理解决方案，确定如何应对风险。内部审计应重点关注风险管理解决方案制定是否科学。解决方案一般可分为四类：规避风险、减少风险、分担风险、接受风险。方案制定要充分考虑风险容量和风险承受度、成本和收益、方案的机遇等因素。 6.控制活动。控制活动是指为确保风险管理解决方案得以贯彻执行的政策和程序。内部审计要从如下几个方面评价控制活动的科学性、合理性：（1）检查相关交易过程的控制措施。好的内部审计控制的设计必须保证每项交易都具有证明文件，保证拒绝非法的交易，保证所有合法的交易能够被正确处理。（2）总体控制与具体控制。总体控制的缺乏会使具体控制失效。设计具体控制时，必须同时考虑相关的风险、报告的风险和发生的频率。（3）多重控制。为防止一项控制措施不能发现和纠正错误的可能性，应设计多重控制。这里包括授权、职务分离、凭证、接触、实物清查等几个方面同时或交替的控制设计。（4）对成本与效益原则的考虑。内部控制的设计应该遵从成本与效益原则，即将缺乏控制导致的损失与建立和实施控制的成本相比较，寻求内部控制的独立性、有效性的同时，力求简洁与低耗。 7.信息与沟通。内部审计人员需要关注高层管理者的战略、目标意图能否自由、迅速、畅通的传递给下级，并且下级是否能充分理解上级的意思表达，并将意见充分反映到上级、管理层对员工意见的获取和采纳程度以及组织是否有多种沟通渠道等。 8.风险监控。内部审计对风险管理的监控实际上就是判断高级管理层的erm业绩的优劣，在此过程中，内部审计人员要对风险评估过程进行再次评估，在这里要引入iia的最新分析工具一分解（decomposition）。分解方法将经营计量系统记录的业绩与计划和预算中的预期业绩以及同一时期的竞争者进行比较，是监控风险环境变化的一种有效方式。与预期值的差异可以按其原因或“起源”来解释，或者用之前的风险分析所指出的、环境或经营条件的变化超出了限度来加以解释。对原因进行相关、及时地计量和剖析便于管理层及时作出反应，又能更好的发挥内部审计咨询方面的增值功能。 （二）erm框架下风险导向内部审计的实施安排 1.重视以风险为基础的审计计划。制定审计计划是指审计人员完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。《内部审计实务标准》第2 010款关于制定审计计划中指出：首席执行官应该制定以风险为基础的计划，以确定内部审计活动的重点。企业风险导向审计计划是对内部审计师的一种指引，也是一种便于审计监督的内部约定，其中说明了将要采取的审计步骤，这些审计步骤旨在收集审计证据和帮助内部审计师对被检查业务中存在的风险、效率、经济性和有效性表达意见。其内容通常包括如下几个方面：（1）审核以前的报告、审计方案、工作底稿及前任审计师提供的文档，列出任何要求采取纠正行动的公开项目。其作用在于获取背景资料及确定过去审核的结果，以更好地确定当前重大风险的审计范围。（2）实施初步调查，以确定被审核的活动的目标、实际或潜在风险，以及现存的控制系统。（3）审核被审计职能的政策和程序，以及它的经营管理手册、组织结构图、权力结构图、长短期目标。通过审核来确定可以衡量和评价风险的领域以及该职能是否按管理层的意图执行。（4）审核有关风险的审计领域的现行内部审计资料，针对被审计的业务活动，获得最新的技术信息。（5）准备被审计职能的主要业务流程图，获得业务流程的可视分析，识别控制缺陷。（6）审核管理层已建立的绩效标准，如果可能，把它和行业标准进行比较。（7）会晤客户，讨论审计范围和内部审计师试图达到的目标，避免有关审计目标和范围被误解。（8）编制完成审计业务所需耗费的详细预算，以保证审计过程的效率。（9）通过风险评估并排序，列出必须考虑的重大风险。（10）为每个可识别风险确定什么控制有效，检查现行的控制是否可以消除或充分地减少已识别的风险。确定重大问题和机会的实质，识别困难的主要方面，确定其原因和可能的补救方法。 2.以确认企业主要风险管理目标是否实现为依据，实施审计测试与审计发现。审计测试意味着通过将选择的项目变成证据，在现代风险导向内部审计中，内部审计师应获得足够的证据，确认企业主要风险管理目标是否实现。审计测试中通过运用抽样、观察、提问、分析、证实、调查与评估等方法获取有关风险的审计证据，并且揭示出它们的内在品质或特征，目的是为内部审计师形成审计意见提供基础。 1 2 3 下一页 在审计工作中内部审计师要确定哪些情况需要采取纠正行动，那些与规范或可接受的标准之间的偏离被称为审计发现。它们可能是：应采取而未采取的行动、不适当的行为、令人不满意的系统及应考虑的风险暴露等。在现代风险导向内部审计中，审计发现通常包括特定要素：背景、标准、情况、原因、影响、结论和建议。包括这些因素的所有审计发现，都为采取纠正行动提供了强有力的依据，同时它会想方设法证明确实存在问题并提出解决方法。 丰富审计结果内容并及时进行业务通报。审计结果应该包括审计发现结果、审计结论（意见）、审计建议和行动计划。审计发现结果是对事实（风险）的相关陈述，通过比较应该达到的目标与实际的做法，就可以得出审计发现结果和审计建议，审计发现和审计建议应该以标准、情况、原因、影响为依据，在现代风险导向内部审计中，审计发现结果和审计建议还可以包括审计客户的业绩、相关问题和未在其他地方反映的辅助信息。审计结果资料是内部审计报告的主要基础。 《内部审计实务标准》第2400款指出内部审计师应及时通报业务结果，通报的内容包括业务标准、范围及业务结论、建议和行动计划。但内部审计师在审计通报和工作底稿中包括与违法违规行为和其他法律问题有关的审计结果，并就此发表意见时应非常谨慎，在处理这些事项时应与有关方面（法律顾问、稽核官员）建立紧密联系。 以所涉及的风险及实施纠正措施的困难程度和时间安排的重要性为依据，实施后续审计。在现代风险导向内部审计流程中，从审计计划到审计实施以及后续审计，自始至终都贯穿现代风险导向的审计理念。以大港油田的实际业务为例，比如对一项销售收入进行审计，内部审计人员不仅要在收入发生之后审核其签订合同金额与客户付款金额是否相同、所付票据是否齐全，而且要在收入发生之前审查设计收款计划的制定依据是否真实可靠，收款计划是否可行，设计收费价格是否合理；再如对投资项目进行审计，内部审计人员在项目投资之前要对该项投资决策进行审计，包括审查该项目是否应该投资、投资回报率是否合理、合作对象的信誉高低以及是否还存在更优的选择方案，在项目投资之后要审核投资协议是否完整、企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了正确的核算；再如对石油开发工程项目进行审计，内部审计人员首先在工程项目立项阶段就对可行性报告、初步设计、设计概算、资金来源等进行审查，其次进行工程预算审计，以审核后的预算和工程合同为依据支付工程款，在项目施工时进行阶段性结算审计，主要对项目的设计变更、增减较大项目的预算审计以及对项目进度的审查，最后进行工程决算审计。 （三）erm框架下风险导向内部审计的实现途径 在erm框架下建立和应用现代风险导向内部审计模式，是一个大胆的尝试和创新，是对原有内部审计功能的拓展，而大港油田目前的内部审计现状与之存在一定的距离，因此需要通过以下途径来实现内部审计的转变和发展。 1.拓展集团内部审计的功能定位，确保内部审计的独立性和客观性，提升内部审计人员的职业素质。在保留内部审计原有监督、检查的基础职能的同时，应当赋予内部审计更多参与内部控制、风险管理的职能，拓展集团内部审计的功能定位，体现内部审计“咨询顾问”、“业务伙伴”的角色，明确内部审计的管理体系，确保内部审计的独立性和客观性。市场经济条件下，企业风险无处不在，从事风险导向内部审计的人员必须具备很高的职业素质，需要造就一支具有国际化水平的内部审计队伍。 运用现代风险导向审计理论，重视了解和测试，确定审计的重点和范围，提高审计效率，将审计风险减少到最小程度，实现防范风险的目的。企业内部审计人员要根据对被审计单位基本情况的了解和分析性复核的结果，加强审计风险分析，最后根据确定的总体审计风险概率和评估的重大错报风险概率，得出关于剩余审计风险也就是检查风险的概率，据此确定实质性测试的性质和范围。同时以检查内部控制和风险管理作为审计的切入点，通过对内部控制环境的调查和对风险管理、业务审批、职能分离、项目管理等各项业务流程的审查，对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行测评，以揭露问题，堵塞漏洞，促进集团完善内部控制机制，加强内部管理和监督，防范风险。 实现审计手段信息化，提高审计工作水平随着信息化、网络化的迅速发展，信息资源集中程度较高。在推行信息化平台建设的过程中，要在业务处理系统和管理信息系统中设置审计接口，镶嵌业务流程图，使企业内部审计人员在评估风险、实施审计时能够及时获得必要的审计线索。同时围绕企业的发展目标，构建完整的审计信息系统，推进现代风险导向内部审计与非现场内部审计的有机结合，提高内部审计的质量和效率。 企业风险管理论文:基于 企业风险管理 总体框架 的石油企业风险导向内部审计研究 摘要：运用全面风险管理框架（erm）的理论，针对大港油田内部控制与内部审计发展之需要，探讨如何构建有效的风险导向型内部审计，旨在以风险导向型内部审计为目标，为大港油田公司内部审计发展提供一些具有借鉴意义的思路，并不断推进大港油田公司内部审计工作的创新和发展。 关键词：erm；风险导向；内部审计；石油企业 一、研究背景 2004年coso委员会颁布企业风险管理框架（erm），该框架不仅扩大了原coso内部控制整体架构的范围，建立起一个对风险更加关注的、更强大的内控体系，而且将内部控制与风险管理融为一体。企业全面风险管理已成为21世纪全球企业管理发展的新趋势。近年来，著名企业评级机构如标准普尔和穆迪已将erm列为其对企业评级的基本评价因素，各国的审计标准已将审计的根本任务从审计内部控制逐渐转移到审计风险管理的职能上来。最近的调查显示：80%西方投资者愿为有能力实施全面风险管理的企业支付溢价，越来越多的企业开始从风险管理的角度来考虑寻找商业合作伙伴，以保障自身的品牌、时限、质量及可持续性。因此，无论从管理标准或企业评级的新导向，还是从来自于监管、投资者或客户的压力，实施全面风险管理已成为当今企业发展的必然选择。 iia主席伍顿·安德森博士在2004年5月25日的上海报告中指出：在erm框架下，内部控制与风险管理已经有效融合。风险导向型内部审计[1]通过协助风险估算程序，系统的识别风险事件，衡量和监控业绩，最终促成内部沟通和采取正确行动。基于此，本文提出以风险管理为核心的风险导向型内部审计。 二、构建基于erm的风险导向内部审计 在大港油田公司构建依托erm的风险导向型内部审计是以风险为基础，为实现公司的价值增值目标，由具备复合型才能的职业人员所从事的重在监督和评价公司治理有效性的保证和咨询活动。 （一） erm框架下的风险导向内部审计分析 coso委员会在2004年9月《企业风险管理——总体框架》，简称erm框架，该框架包括八大要素：内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。下面紧密围绕erm框架八要素，对风险导向审计具体内容逐一进行简要阐述： 1.内部环境。内部审计要充分结合企业的外部经营环境（包括本地经营环境和全球经营环境），综合考虑内部环境可能的经营风险来源：不胜任的董事会、内部组织文化的功能缺失、与战略不相适应的风险偏好、高层管理人员知识、经验是否与战略主题目标和时代相和谐。 2.目标设定。战略及经营计划中隐含的整体组织风险为erm其他六个要素的运行提供了一个总体框架，这些目标及风险偏好为erm提供了总体标准。内部审计人员要系统的将组织战略和商业模式与对其实现构成威胁的风险联系起来，评估组织的战略目标、经营目标、财务目标、各个部门目标的合理性。 3.事件识别。内部审计人员通常会利用寿命周期分析法、swot法、ksf法、dccs法、盈亏临界点分析法、财务、会计、统计指标分析法等捕捉风险征兆。如我们很熟悉的swot分析就是将企业内部与外部环境中有利与不利的方面放在同一个框架中进行分析，以综合评价企业从事某一种行业的可行性及风险。 4.风险评估。风险评估是采用定量或定性的方法，考虑企业潜在事件发生的可能性及对实现企业目标的影响程度。审计重点关注风险评估方法的适当性和有效性，应当遵循以下原则：定性方法的采用需要充分考虑相关部门或人员的意见，以提高评估结果的客观性；在风险难以量化、定量评价所需数据难以获取时，一般应采用定性方法；定量方法一般情况下会比定性方法提供更为客观的评估结果。 5.风险反应。管理层在评估相关风险后，按照风险管理优先顺序和风险管理策略，结合风险预警机制，对各类风险或每一项重大风险制定、评估和选择风险管理解决方案，确定如何应对风险。内部审计应重点关注风险管理解决方案制定是否科学。解决方案一般可分为四类：规避风险、减少风险、分担风险、接受风险。方案制定要充分考虑风险容量和风险承受度、成本和收益、方案的机遇等因素。 6.控制活动。控制活动[2]是指为确保风险管理解决方案得以贯彻执行的政策和程序。内部审计要从如下几个方面评价控制活动的科学性、合理性：（1）检查相关交易过程的控制措施。好的内部审计控制的设计必须保证每项交易都具有证明文件，保证拒绝非法的交易，保证所有合法的交易能够被正确处理。（2）总体控制与具体控制。总体控制的缺乏会使具体控制失效。设计具体控制时，必须同时考虑相关的风险、报告的风险和发生的频率。（3）多重控制。为防止一项控制措施不能发现和纠正错误的可能性，应设计多重控制。这里包括授权、职务分离、凭证、接触、实物清查等几个方面同时或交替的控制设计。（4）对成本与效益原则的考虑。内部控制的设计应该遵从成本与效益原则，即将缺乏控制导致的损失与建立和实施控制的成本相比较，寻求内部控制的独立性、有效性的同时，力求简洁与低耗。 7.信息与沟通。内部审计人员需要关注高层管理者的战略、目标意图能否自由、迅速、畅通的传递给下级，并且下级是否能充分理解上级的意思表达，并将意见充分反映到上级、管理层对员工意见的获取和采纳程度以及组织是否有多种沟通渠道等。 8.风险监控。内部审计对风险管理的监控实际上就是判断高级管理层的erm业绩的优劣，在此过程中，内部审计人员要对风险评估过程进行再次评估，在这里要引入iia的最新分析工具一分解（decomposition）。分解方法将经营计量系统记录的业绩与计划和预算中的预期业绩以及同一时期的竞争者进行比较，是监控风险环境变化的一种有效方式。与预期值的差异可以按其原因或“起源”来解释，或者用之前的风险分析所指出的、环境或经营条件的变化超出了限度来加以解释。对原因进行相关、及时地计量和剖析便于管理层及时作出反应，又能更好的发挥内部审计咨询方面的增值功能。 （二）erm框架下风险导向内部审计的实施安排 1.重视以风险为基础的审计计划。制定审计计划[3]是指审计人员完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。《内部审计实务标准》第2 010款关于制定审计计划中指出：首席执行官应该制定以风险为基础的计划，以确定内部审计活动的重点。企业风险导向审计计划是对内部审计师的一种指引，也是一种便于审计监督的内部约定，其中说明了将要采取的审计步骤，这些审计步骤旨在收集审计证据和帮助内部审计师对被检查业务中存在的风险、效率、经济性和有效性表达意见。其内容通常包括如下几个方面：（1）审核以前的报告、审计方案、工作底稿及前任审计师提供的文档，列出任何要求采取纠正行动的公开项目。其作用在于获取背景资料及确定过去审核的结果，以更好地确定当前重大风险的审计范围。（2）实施初步调查，以确定被审核的活动的目标、实际或潜在风险，以及现存的控制系统。（3）审核被审计职能的政策和程序，以及它的经营管理手册、组织结构图、权力结构图、长短期目标。通过审核来确定可以衡量和评价风险的领域以及该职能是否按管理层的意图执行。（4）审核有关风险的审计领域的现行内部审计资料，针对被审计的业务活动，获得最新的技术信息。（5）准备被审计职能的主要业务流程图，获得业务流程的可视分析，识别控制缺陷。（6）审核管理层已建立的绩效标准，如果可能，把它和行业标准进行比较。（7）会晤客户，讨论审计范围和内部审计师试图达到的目标，避免有关审计目标和范围被误解。（8）编制完成审计业务所需耗费的详细预算，以保证审计过程的效率。（9）通过风险评估并排序，列出必须考虑的重大风险。（10）为每个可识别风险确定什么控制有效，检查现行的控制是否可以消除或充分地减少已识别的风险。确定重大问题和机会的实质，识别困难的主要方面，确定其原因和可能的补救方法。 2.以确认企业主要风险管理目标是否实现为依据，实施审计测试与审计发现。审计测试意味着通过将选择的项目变成证据，在现代风险导向内部审计中，内部审计师应获得足够的证据，确认企业主要风险管理目标是否实现。审计测试中通过运用抽样、观察、提问、分析、证实、调查与评估[4]等方法获取有关风险的审计证据，并且揭示出它们的内在品质或特征，目的是为内部审计师形成审计意见提供基础。 在审计工作中内部审计师要确定哪些情况需要采取纠正行动，那些与规范或可接受的标准之间的偏离被称为审计发现。它们可能是：应采取而未采取的行动、不适当的行为、令人不满意的系统及应考虑的风险暴露等。在现代风险导向内部审计中，审计发现通常包括特定要素：背景、标准、情况、原因、影响、结论和建议。包括这些因素的所有审计发现，都为采取纠正行动提供了强有力的依据，同时它会想方设法证明确实存在问题并提出解决方法。 3.丰富审计结果内容并及时进行业务通报。审计结果应该包括审计发现结果、审计结论（意见）、审计建议和行动计划。审计发现结果是对事实（风险）的相关陈述，通过比较应该达到的目标与实际的做法，就可以得出审计发现结果和审计建议，审计发现和审计建议应该以标准、情况、原因、影响为依据，在现代风险导向内部审计中，审计发现结果和审计建议还可以包括审计客户的业绩、相关问题和未在其他地方反映的辅助信息。审计结果资料是内部审计报告的主要基础。 《内部审计实务标准》第2400款指出内部审计师应及时通报业务结果，通报的内容包括业务标准、范围及业务结论、建议和行动计划。但内部审计师在审计通报和工作底稿中包括与违法违规行为和其他法律问题有关的审计结果，并就此发表意见时应非常谨慎，在处理这些事项时应与有关方面（法律顾问、稽核官员）建立紧密联系。 4.以所涉及的风险及实施纠正措施的困难程度和时间安排的重要性为依据，实施后续审计。在现代风险导向内部审计流程中，从审计计划到审计实施以及后续审计，自始至终都贯穿现代风险导向的审计理念。以大港油田的实际业务为例，比如对一项销售收入进行审计，内部审计人员不仅要在收入发生之后审核其签订合同金额与客户付款金额是否相同、所付票据是否齐全，而且要在收入发生之前审查设计收款计划的制定依据是否真实可靠，收款计划是否可行，设计收费价格是否合理；再如对投资项目进行审计，内部审计人员在项目投资之前要对该项投资决策进行审计，包括审查该项目是否应该投资、投资回报率是否合理、合作对象的信誉高低以及是否还存在更优的选择方案，在项目投资之后要审核投资协议是否完整、企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了正确的核算；再如对石油开发工程项目进行审计，内部审计人员首先在工程项目立项阶段就对可行性报告、初步设计、设计概算、资金来源等进行审查，其次进行工程预算审计，以审核后的预算和工程合同为依据支付工程款，在项目施工时进行阶段性结算审计，主要对项目的设计变更、增减较大项目的预算审计以及对项目进度的审查，最后进行工程决算审计。 （三）erm框架下风险导向内部审计的实现途径 在erm框架下建立和应用现代风险导向内部审计模式，是一个大胆的尝试和创新，是对原有内部审计功能的拓展，而大港油田目前的内部审计现状与之存在一定的距离，因此需要通过以下途径来实现内部审计的转变和发展。 1.拓展集团内部审计的功能定位，确保内部审计的独立性和客观性，提升内部审计人员的职业素质。在保留内部审计原有监督、检查的基础职能的同时，应当赋予内部审计更多参与内部控制、风险管理的职能，拓展集团内部审计的功能定位，体现内部审计“咨询顾问”、“业务伙伴”的角色，明确内部审计的管理体系，确保内部审计的独立性和客观性。市场经济条件下，企业风险无处不在，从事风险导向内部审计的人员必须具备很高的职业素质，需要造就一支具有国际化水平的内部审计队伍。 2.运用现代风险导向审计理论，重视了解和测试，确定审计的重点和范围，提高审计效率，将审计风险减少到最小程度，实现防范风险的目的。企业内部审计人员要根据对被审计单位基本情况的了解和分析性复核的结果，加强审计风险分析，最后根据确定的总体审计风险概率和评估的重大错报风险概率，得出关于剩余审计风险也就是检查风险的概率，据此确定实质性测试的性质和范围。同时以检查内部控制和风险管理作为审计的切入点[5]，通过对内部控制环境的调查和对风险管理、业务审批、职能分离、项目管理等各项业务流程的审查，对内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行测评，以揭露问题，堵塞漏洞，促进集团完善内部控制机制，加强内部管理和监督，防范风险。 3.实现审计手段信息化，提高审计工作水平随着信息化、网络化的迅速发展，信息资源集中程度较高。在推行信息化平台建设的过程中，要在业务处理系统和管理信息系统中设置审计接口[6]，镶嵌业务流程图，使企业内部审计人员在评估风险、实施审计时能够及时获得必要的审计线索。同时围绕企业的发展目标，构建完整的审计信息系统，推进现代风险导向内部审计与非现场内部审计的有机结合，提高内部审计的质量和效率。 企业风险管理论文:开展企业风险管理审计应注意的问题 [摘要] 当前很多大中型企业在经营管理上采用全面风险管理的模式，而作为审计部门来讲，也应针对企业的这种风险管理模式展开审计，由于企业风险管理审计是正在发展的一个审计模式，对其的了解还处于初级阶段，因此，这对审计机构和人员来说开展风险管理审计是一种挑战。 [关键词] 企业风险管理审计模式 从20世纪90年代后期开始，由于新经济带来的全球化、电子商务、企业组织结构虚拟化等特征，许多跨国公司开始实施新的企业全面风险管理方法。 一、企业风险管理审计涵义及其特点 企业风险管理审计是指企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理信息系统、各业务循环以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。它有其自身的特点： 1.审计目标:确定企业战略目标，风险管理策略及相应的经营风险（固有风险）并评价企业是如何实施风险管理有效性从而实现企业目标。 2.审计策略:①了解企业战略，经营及价值目标，以及经营行为。 识别实现该目标以及其经营行为的主要固有风险。②了解企业的风险管理策略及风险管理措施。③评价企业的风险管理措施，并有效地将风险降至可接受水平。④关注风险管理缺口的有效性。 3.测试方法:实质性测试与符合性测试相结合，其运用取决于企业风险管理的有效性。 4.管理建议:识别出每个风险关键点所存在的风险管理缺口。 风险管理审计吸收了其他审计模式的优点，同时又关注到企业的战略、绩效等整体风险管理的有效性，其不仅考虑到审计师可接受的剩余审计风险，更是从审计固有风险源头，即企业管理层所进行的风险管理活动的角度识别并评价风险，从而才能更一步地从审计师及企业管理层双角度确保审计资源的分配及审计的有效性。 二、企业风险管理审计模式与其他审计模式的区别 根据原安达信公司专业人士paul sobel， 在其于2003年所著的《auditor’s risk manage-ment guide: integrating auditing and erm》一书中的概括, 现代审计模式在过去五十年中经历了四大阶段，其分别是:控制基础审计、流程基础审计（又称经营审计）、风险基础审计（又称风险导向审计）、风险管理基础审计, 又称风险管理审计。那么企业风险管理审计模式与风险基础审计模式和控制基础审计模式的不同在于： 1.企业风险管理审计与控制基础审计的区别。 (1)出发点不同。企业风险管理审计侧重审计风险管理政策与企业经营战略方针的矛盾统一，控制基础审计侧重测试企业经营的横向、纵向的制约与协调。 (2)审核目标不同。企业风险管理审计的目标是关注企业风险管理政策设计的适当性；执行的有效性；风险损失处理的合理性。控制基础审计的目标是关注内部控制制度设计的健全性、适当性；执行的有效性。 (3)审计方法不同。企业风险管理审计采用预警分析、专业判断、综合评价等方法。控制基础审计采用测试、分析、专业判断等方法。 2.企业风险管理审计与风险基础审计的区别。 (1)含义不同。企业风险管理审计是审计主体通过对组织风险识别、风险程度的评价等工作的审计，评价风险政策、措施的适当性、执行的有效性的工作。风险基础审计体现着审计主体开展财务审计、绩效审计、控制审计等审计工作首先以测试组织的风险管理战略和风险管理为前提，根据对风险管理审计测试的结果，决定其他相应审计的范围、性质、程度和时间。 (2)侧重点不同。风险管理审计侧重对风险管理进行鉴证，而风险基础审计侧重于对会计信息质量的鉴证。 三、开展企业风险管理审计应注意的问题 企业经营必然要面对许许多多的风险，这些风险有的相互叠加放大，有的相互抵销减少。因此，企业考虑风险时，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险。要实行全面风险管理。这对于对风险管理进行再监督的风险管理审计来说是一种挑战。? 1.风险管理审计要与企业的各级风险管理组织相配合。开展企业风险管理审计要求内部审计工作超越企业内部各职能部门之间的间隔，实现全体的综合的和全员层次的行动进行综合的风险管理。在现代企业的风险控制方面，不少大中型企业一般建立三级的风险管理组织，即由企业高级管理层组成的风险控制委员会作为公司风险管理的最高决策机构;公司风险控制委员会领导下的内部审计及专职风险监管部门。内部审计部门通过常规审计及专项审计评估公司风险，对公司风险管理制度进行设计以及对各业务部门执行风险控制制度的有效性进行定期的检查，及时揭示和报告潜在风险，并提出防范风险及改进工作的建议。内部审计部门对公司总裁负责。各业务部门、业务支持部门和管理部门承担一线的风险控制职能，各部门负责人直接负责风险监控，内部审计部门要对其监控情况组织、指导、监管和控制质量进行评估。 2.以风险管理为核心，对公司治理、风险管理和内部控制进行整合。风险管理是与公司治理和内部控制交汇的核心。公司治理的核心职责就是要有确保公司应对风险的战略和措施，在公司治理中包含一些战略性的风险管理因素。公司治理的实施需要内部控制，为公司治理机制的运行提供保障。同样，风险管理的实施也需要内部控制，采用各种内部控制的方式与方法，实现有效的风险管理。因此，从一定程度上说公司治理和内部控制有着相同的目标：风险管理。内部审计以风险管理为核心进行整合中，以内部控制为手段，对风险管理和公司治理进行内部控制；内部控制和风险管理以公司治理为内容，即内部控制和风险管理的内容是公司治理的内容；内部控制和公司治理以风险管理为目标，风险管理的目标是提高企业的经济效益，因而内部控制和公司治理也是要以提高经济效益为目标。? 3.创新风险管理审计中的技术和方法，提高审计水平。随着信息技术的广泛应用，我国内部审计在风险分析、风险量化和应用计算机审计技术方与世界各国存在较大差距，审计效率成为内部审计在风险管理中发挥作用的挚肘。因此，迫切需要研制、开发兼容性强和功能完善的通用审计软件，从而实现审计效果与效率的统一，全面提高内部审计质量。 4.风险管理审计要注意提高审计人员的素质。企业风险管理审计对审计从业人员的业务素质提出了新的要求，首先，要求审计人员具备必需的管理学知识和经济学知识。如经济学、管理学、统计学、经济法、信息技术等。其次，要加强审计人员的业务素质建设，要加强审计队伍的理论建设，采取有效措施来改善内部审计人员的专业理论水平，如采取学历考试、职业技术资格考试、职称测评、外出培训及建立人员流动站等方式。然后，还要加强审计人员的职业道德教育，增强内部审计人员的责任感和使命感，树立廉洁勤政的观念，将审计部门；建成讲正气、讲学习的法治机构，这是保持审计人员独立性与权威性的基石。最后，按照国际标准，培养某一领域的专家，改变当前内部审计人员知识结构不合理、理论水平不高的现象。 5.辅助审计软件的使用与完善。现代风险导向审计方法中分析性程序占据非常重要的地位，辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方发达国家大量运用分析性程序的条件是辅助审计程序的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性测试程序成为节约成本的重要手段。另外，采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性，审计抽样风险可控，为风险导向审计提供了技术支持。目前，我国在审计软件的开发和使用上不够理想，还有待提高，而且大部分注册会计师缺少相应的技术准备，在现阶段推行现代风险导向审计方法只能是一种愿望。 企业风险管理论文:内部审计如何参与企业风险管理 【摘 要】本文就内部审计为何参与企业风险管理以及如何发挥自身优势参与企业风险管理进行了分析，旨在为企业内部审计部门参与企业风险管理提供一些参考意见。 【关键词】内部审计；风险管理；参与原因；运作过程 内部审计准则第16号具体准则——风险管理审计，明确了内部审计人员要对组织内部控制中的风险管理状况进行审查与评价，表明风险管理已成为内部审计发展的重要方向。该项具体准则明确：风险管理是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。 一、内部审计参与企业风险管理的原因 (一)企业的集团化发展，要求内部审计参与风险管理 近年来，随着全球经济金融一体化程度的加深，企业面临的经营环境日趋复杂，经营风险大大增加，内部审计必须对企业经营资源运动的合标性进行全程跟踪审计，把减少企业面临的风险作为企业实现目标的关键。内部审计目前已由外在介入型逐步发展为内在融入型，渗透到企业经营管理的各方面、经济活动的各环节。它已成为强化管理的促进者、提高效能的推动者、风险前瞻的岸望者、价值增值的倡导者。因此，内部审计参与企业的风险管理也就成为企业发展必然的内在需求。 (二)内部审计的自身发展要求参与企业风险管理 1.内部审计的定义包含了风险管理内容 内部审计是采用一种系统化、规范化的方法，来对机构进行风险管理、控制和监督过程进行评价，进而提高它们的效率，帮助机构实现目标。从中不难看出，内部审计的范围已延伸到风险管理，认为只有在风险管理框架中实施的内部审计才能称之为风险管理审计，“评价和改善风险管理”成为了内部审计的重要工作领域，它拓展了内部审计的广度和深度，是对内部审计的重新定位。 2.风险管理赋予了内部审计在企业中新的地位和作用 随着内部审计定位和角色的不断改变，内部审计已成为企业的诊断师，由于在经营中风险的必然存在性，使得任何企业都必须面对风险，并利用一切手段去避免、降低它所带来的影响和后果。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个极其重要的角色，能够站在第三者的角度去帮助企业更好地把握经营的方向，并将其在企业中的作用推向一个新水平。 3.内部审计与风险管理的目标是一致的 从风险管理的定义看，风险管理就是通过对面临的各种风险的认识、估测、评价，准确把握各种不确定性，采取恰当的方法，用最低的成本获得最高的安全保障，将损失降至最低水平。它的目标是直接服务于企业的经营目标的。 从内部审计的定义看，内部审计的目的是为企业增加价值并提高企业的运营效率。内部审计部门经过收集资料、识别并评价风险的过程之后，能够对企业的运营提出富有价值的见解，从而被企业管理者采纳，因此可以借此消除各种减值因素，包括风险因素、控制漏洞、治理缺陷等，还可以将这些有价值的信息应用于经营管理活动，从而达到企业增值的目的。由此可见，风险管理与内部审计在其目标上是相一致的。 (三)内部审计参与企业风险管理具有独立性、综合性和连续性的优势 1.独立性优势 内部审计不参与企业具体的业务经营活动，因此不对各项业务管理中出现的问题承担直接责任，其相对超脱的地位是保持审计独立性的内在基础。内部审计通过实施审计检查程序发表的审计意见可以直达企业的管理高层，具有相对客观的基础。 2.综合性优势 内部审计在企业管理中是一个综合性部门，其审计范围覆盖着企业经营的各个方面，掌握的信息是多方面的。企业的风险潜藏在各个方面，风险管理需要从全局角度对风险的影响大小、轻重缓急进行综合评估，协调各方面风险管理的行动。内部审计具有从全局考虑分析判断风险的综合性优势，对企业风险管理进行的系统性、专业性监督检查和评价，权衡企业实施风险防范和效益成本的利弊，在风险与收益比较中研究风险管理的定位。 3.连续性优势 内部审计部门及人员由于长期在企业内部工作，对企业所面临的风险更为了解，对风险的各种影响因素更便于做深入的调查，对企业风险的转化影响、风险管理措施效果等更便于进行连续的跟踪，对风险管理进行循环的连续性监控，而且内部审计长期参与企业风险管理所掌握的风险管理信息和经验，会对不断深化企业风险管理和节约管理成本产生重要影响。内部审计人员作为企业员工，是最终利益的相关者，他们会对企业风险管理的效果和建立风险管理的长效机制更具有责任感。 二、内部审计参与企业风险管理的运作过程 (一)内部审计在企业风险管理中的定位 内部审计与风险管理是你中有我、我中有你、相互依存、联动发展的紧密关系。企业在制订风险管理方案时，应将内部审计作为风险管理的第一道防线，由内部审计对整个风险管理流程进行评估和监控，但内部审计在企业风险管理的建立与防范中，主要责任是对整个风险管理过程进行认定，并评价其充分性与有效性，向管理层报告并提出管理建议，以此来保证风险管理的有效性。因此，内部审计在企业风险管理框架中的首要角色是监督者;其次才是咨询服务者，它承担了咨询者、协调者、建议者的角色。 当然，内部审计在企业风险管理中的角色是一个逐步变化的过程。在企业缺乏风险管理程序的情况下，内部审计可以向管理层提出建立企业风险管理的建议，即建议者;在企业实施风险管理的初期，内部审计能够发挥很大的协调作用，此即协调者;而当企业风险管理逐步成熟、运作稳定以后，内部审计就转化为监督者和咨询者。 (二)内部审计在企业风险管理中的作用 1.能够客观地对企业整体风险管理进行检查与评价 从风险的形成与影响后果等特性，不难看出风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，如一个部门造成的风险或者疏于风险管理，可能会传递到其他部门，最终要由整个企业承担。因此，有些部门可能会出现缺失道德风险，而这种风险不是由它们来承担行为责任。又如，采购部门为节约采购成本，会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查，这种暗藏的风险会在生产车间或者销售部门反映出来，最终给企业造成损失。因此，对风险的认识、防范和控制等需要从全局考虑。 内部审计由于不参与企业经营的具体业务活动，它是独立于业务管理部门的，因而它可以从企业的全局出发、从客观的角度对各种风险进行识别，将风险评估的意见直接报告给董事会或经营管理层，提高管理层对内部审计意见的重视程度，保证其他管理部门及时采取有效措施控制风险，从而达到企业的高效运营。 2.能够以咨询顾问身份协助管理层建立风险管理制度 内部审计在企业尚未建立风险管理的过程中，应积极向管理层提出建立风险管理过程的相关建议。如果企业尚未建立风险管理过程，内部审计人员应该提请管理层注意这种情况，并同时提出建立风险管理过程的相关建议。内部审计可以通过开展风险管理培训培育企业风险管理文化，使风险意识贯穿于企业的各个层面;内部审计可以利用其专业优势开发适合企业特点的自我评估工具，以提醒管理层注意到目标、风险、控制的关系，帮助管理层将生产经营与风险管理更好地结合;内部审计可以通过咨询服务的方式协助企业建立风险管理系统。 3.能够指导企业的风险管理策略，防止控制过度或不足的缺陷 内部审计是内部控制的再控制，企业根据目标和所能承受的风险，制定内部控制制度，内部审计人员对现代内部控制的评估焦点在于强调风险并评估具体的风险管理活动。控制过度容易导致效率不高，控制不足容易导致舞弊行为的产生。内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人，并通过对长期计划与短期实现的调节，指导企业的风险管理策略。 4.能够发挥反馈作用，对企业的风险管理产生预警作用 由于风险是面向未来的，是直接与企业的战略及经营目标相关联的，因此以风险为出发点和核心的内部审计，能够以事后的反馈延伸到事前以及事中，从而达到更高效率的控制。内部审计的咨询职能充分体现了内部审计的能动性及增值目标，并且将事后的反馈扩展到内部控制建立前以及实施时的协助与促进，帮助管理层对风险管理进行持续改进与完善，产生预警功能，从而达到内部审计在企业管理控制系统中的反馈作用。 (三)内部审计参与企业风险管理的方式方法 1.转变观念，将风险管理作为内部审计的重要工作 内部审计应由过去的控制导向审计向现代风险导向审计过渡，由被动地承受审计风险，到主动地控制审计风险，将工作程序转向“确定目标、评估风险、管理风险”。内部审计部门要把参与风险管理写入内部审计工作制度，明确内部审计人员应当关心企业所面临的风险，根据风险评估思路开展对内部控制的评估，使审计报告将目前的控制与策略计划和风险评估连接进来，有效地管理企业风险。 2.要把企业风险管理融入日常审计项目中 企业风险存在于企业经营管理的各个方面，在一次审计中对企业面临的各种风险进行全面的检查和评价是不可能的，因此内部审计须在每一次的日常审计项目中，增强风险意识，引入风险审计的观念和方法，充分揭示和评价企业特定审计范围内存在的风险，使企业管理者对此风险给予重视并采取措施化解和控制。比如，内部审计部门开展的经济责任审计，企业经营负责人在任期内发生的重大投资、债务重组、重点工程建设等活动会对今后产生重大影响，任期内发生的经济纠纷或重要的管理缺陷也不一定会在其任期内体现，对此，内部审计就应作出必要的风险评价，一方面划清前后任的经济责任，一方面帮助企业采取必要的措施防患于未然。 3.要对企业的风险管理机制进行监督检查 当一个企业建立了风险管理机制，其规章制度是否得到有效执行，是需要进行监督检查的。内部审计就是对风险管理的再监督或再管理，是其参与风险管理的一种重要形式。内部审计可以实施各种专项检查，监督检查企业相关风险管理的各个风险控制点，评价预防风险的各项工作是否到位、评价降低风险的有关措施是否有效、评价风险的变化程度等等，从而对进一步改进风险管理提出意见。内部审计还可以对已经显现甚至出现损失的风险进行检查分析，发现和反映企业风险管理中的缺陷，如风险管理责任不清、部门间协调不足、风险防范资源不足等。 4.要加强对内部审计人员的督导 为提高审计工作质量，内部审计机构负责人需根据审计工作的具体情况建立内部审计督导制度，对审计人员的工作进行指导、监督和复核，明确各级人员的责任，同时必须强调督导是贯穿于审计项目的全过程的，它包括对审计方案的制订及修订、审计程序的实施、审计工作底稿的编制、审计证据的收集、审计报告的撰写等。内部审计机构负责人应采取必要的措施，尽可能减少内部审计人员在风险管理工作中的主观判断行为，在督导工作中要遵循重要性、谨慎性和客观性原则。 5.要优化内部审计人员结构，培养高素质的审计人才 风险防范的关键在于人才，只有建立一支与内部审计工作相适应的，具有高思想素质、业务素质和文化素质的审计队伍，才能起到有效防范风险的作用。内部审计人员不仅是一名合格的审计监督管理者，也应是一名合格的风险管理者，既要掌握和了解企业内部的经营管理运作状况，又要关心企业外部环境的变迁、市场经济的趋势、行业的特点和技术的发展等。因此，一方面优化内部审计人员组合，不能局限于财会专业，要吸收外部专家、管理顾问、舞弊检查专家等多种专业人才加入内部审计队伍;另一方面应重点培养一批高素质的内部审计人员，为开展风险管理奠定基础。 综上可知，风险管理已成为现代企业经营管理中必要的一门管理课程，风险的存在对企业既是一种存在危险的可能性，但也会是一种带来收益的机遇。每一个企业的最高决策者和管理者必须面对现实，重视风险，把风险管理视为日常经营的重要部分。内部审计介入风险管理，是我国企业内部审计发展的方向，作为内部审计人员必须把风险管理意识、风险管理行为融入到日常审计工作中，使内部审计在风险管理中能够发挥更有力的作用。 企业风险管理论文:内部审计在企业风险管理中的作用初探 摘 要：良好的风险管理体系对企业的目标实现起着至关重要的作用，企业必须建立风险管理体系；内部审计部门在风险管理中的作用就是监控、检查、评估、报告管理层风险管理过程的充分性和有效性，提出改进意见，帮助企业改进风险管理与控制体系，实现企业价值最大化。 关键词：内部审计;风险管理 每个组织的存在都有其目标，在实现目标的过程中，存在着影响目标实现的不确定性因素。企业管理层的一项重要职责就是要建立一个良好的风险管理体系，来识别、评价和控制风险，为企业目标的实现提供合理的保证。内部审计在风险管理中的作用就是监控、检查、评估、报告管理层风险管理过程的充分性和有效性，提出改进意见，帮助企业改进风险管理与控制体系，从而为企业增加价值。 1 企业风险管理体系简介 企业风险管理（enterprise risk management，简写为erm）的实质是企业有效利用各种资源，以战略的方式管理风险，使企业在多变的环境下以稳健的方式运作，从而获得增加价值的机会。在全球竞争激烈的市场中，任何企业都处于动荡多变的环境之中。企业面临的风险越来越多，风险引发的损失规模也越来越大，这些都促使企业对风险管理给予高度的关注。要对风险管理过程的充分性和有效性进行评价，首先要对风险管理体系有一个初步的了解。根据美国coso委员会《企业风险管理框架》的要求，建立风险管理体系包括相互关联的八个风险管理要素，各要素贯穿在企业管理过程中，为实现企业目标提供保证。 （1）内控环境。主要是在企业中树立风险管理理念，营造一种风险管理文化，包括建立企业的风险文化，制定明晰的战略、目标，明确企业的风险责任人和利益相关者，使用统一的风险语言，为其他风险管理要素打下基础。 （2）目标制定。管理者必须首先确定企业的目标，才能够确定对目标的实现有潜在影响的事项。根据企业确定的任务或预期，管理者制定企业的战略目标，选择战略并确定其他与之相关的目标并在企业内层层分解和落实。 （3）事项识别。下列事情可能给组织带来风险：因使用不正确、不及时、不完整、不可靠的资料而导致决策错误；记录有错误、会计核算资料不真实、不完整；资产保护不当；顾客不满意，组织信誉受损；执行组织决策、计划、程序不力，或有违法违规行为；不经济地获取或无效地利用资源；没有完成组织的任务和目标。需要企业的管理者对其进行识别、评估和反应。 （4）风险评估。评估风险是erm执行中关键的步骤之一。在评估风险的过程中要注意选择合适的评估技术，评估风险事件发生的可能性和频繁度，风险事件的潜在影响及其成本的高低，最后绘制一张风险地图。评估风险事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企业可以根据自身的具体情况来制定自己的评估方法。 （5）风险反应。风险反应可以分为规避风险、减少风险、共担风险和接受风险四类。对于每一个重要的风险，企 业都应考虑所有的风险反应方案。有效的风险管理要求管理者选择可以使企业风险发生的可能性和影响都在风险容忍度之内的风险反应方案。 （6）控制活动。控制措施就是在接受风险的情况下，评估因接受风险所带来的额外费用和保险费用，评估因控制带来的管理成本和回报。在降低风险的情况下，明确所需的控制活动，评估这些控制活动所带来的成本费用。控制活动还包括评估目前组织、程序、系统和反馈系统管理风险的能力。最后通过控制行为，调整风险地图。风险发生的可能性和频率是很难改变的，最有效的就是通过对风险管理成本的控制，将风险尽量降低到企业可承受范围以内。 （7）信息和沟通。信息系统应当有效地追踪企业当前正在发生的事件以及已经避免的事件。同时企业还要保证有及时的关于企业各个层面的erm报告。在风险活动中发生的成本费用和控制活动。其次要沟通erm的有效性和成本费用。保证在企业中有定期的erm报告，尤其是包括员工的责任义务完成状况以及对erm的检查情况，cro和其他重要的执行官要对erm的有效性和成本加以测量和存档，同时明确向董事会和执行官报告的责任和途径。 （8）监控。对企业风险管理的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及执行质量的一个过程。企业可以通过持续监控和个别评估两种方式，来保证企业的风险管理在企业内务管理层面和各部门持续得到执行。风险不是静态的，风险的数量和可能性会随内外部环境的变化而变化，持续的监控对有效地管理风险是最基本的。通过持续的监控可以使企业明确在下一步的风险管理中应当改进的问题。通过这个环节可以明确erm可以给企业带来的利益与价值，了解风险评估的正确性，为下一次的评估提供经验教训，明确风险回应决策的有效性，同时还有助于控制成本费用。 从以上八个风险管理要素可以看出，企业风险管理是一个过程。是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。 2 内部审计在风险管理中的作用 根据《内部审计实务标准》对内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现其目标。所以在风险管理中，内部审计可以发挥以下作用： (1)内部审计人员熟悉公司业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况，收集大量的第一手资料，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析，提请管理层注意风险管理和控制等的相关建议。 (2)内部审计通过咨询服务方式积极协助公司进行风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程，在一个组织内部应当明确职责分工，各司其职。董事会负责制定战略目标，高层领导各负责一个方面的风险管理责任，其他管理人员由管理层分配一部分工作，操作人员负责日常监控，而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。内部审计师可以促进、协助风险管理过程的建立，但不负风险管理的责任。 (3)内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点，以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计主要从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。 ①评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险；检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平；与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动，并评价其有效性；评价风险监控报告制度是否恰当；评价风险管理结果报告的充分性和及时性；评价管理层对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术；评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。 ②评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法；规模小的、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。 (4)内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下，公司全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。 3 将企业风险管理融入内部审计程序 在风险管理中，内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理进行再监督。因此内部审计程序与机构的风险管理之间应该协调一致，使这两项工作产生协同增效的作用。 (1)在编制审计计划时，应该在对可能影响机构的风险进行评估的基础上，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目。 (2)确定审计范围时，要考虑并反映整个公司的战略性计划目标，并每年对审计范围进行一次评估，以反映机构的最新战略和方针。 (3)编制审计方案时，通过风险因素分析来确定审计业务工作重点；在审计实施过程中，通过评价内部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱环节；在更新审计范围与计划的内容时，要反映管理层的方针、目标、工作重心出现的变化。在选择检测、证实风险的技术与方法时，应该能够反映出风险的重大性与发生的可能性。 (4)在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞和不足之处，提出加强管理的建议。 (5)追踪审计时，将风险确定为决定追踪审计范围的重要因素，风险越大，追踪审计的范围就越广。追踪审计应该将注意力集中于最严重的潜在的问题上，通过持续追踪，确保对于重大的审计发现，相关部门采取措施予以纠正。 综上所述，企业的内部审计部门应该在企业的风险管理中发挥起应有的作用，使得企业能在日趋激烈的市场竞争中将各种可能面临的风险将到最低水平，从而提升企业自身的竞争力，以实现长足的发展。 企业风险管理论文:浅谈内部审计在施工企业风险管理中的应用 摘要：施工企业内部审计作为结合内部财务审计和风险管理的一种有效工具，通过风险分析，制定审计计划与公司高层的风险战略连在一起，并确保审计计划与经营计划相一致，将施工企业风险管理原则贯穿于整个内部审计过程中。 关键词：内部审计 施工企业 风险管理 应用 1 内部审计与风险管理 施工企业内部审计作为结合内部财务审计和风险管理的一种有效工具，通过风险分析，制定审计计划与公司高层的风险战略连在一起，并确保审计计划与经营计划相一致，将施工企业风险管理原则贯穿于整个内部审计过程中。即：在继续做好财务收支、经济效益和内控制度执行审计的基础上，更要参与风险管理，帮助企业发现、评价重要的风险因素，最大限度地降低企业风险。尤其是以风险导向内部审计模式为代表的现代审计，内部审计人员在内部审计的全过程中自始至终都关心风险，并根据风险度选择项目，以降低风险为导向，进行内部控制制度的符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。 2 现代企业内部审计的特征 2.1 识别、评价和改善风险 施工企业点多、线长、面广、分散的施工特点决定施工企业经营风险的始终存在。因此、识别、评价和改善风险是施工企业内部审计的首要特点，现代企业内部审计不再是采用通过检查历史数据和内控制度执行提出意见和建议的方式，而是充分利用内部审计在内部控制方面的独立性和权威性，掌握企业的生产经营状况和战略目标、了解企业所处的内外环境和竞争优势、对潜在的风险进行分析和评估，将评价结果和改善意见直接报告给最高管理者，以有力防范潜在的各种风险。 2.2 内部审计工作重心由实施阶段向计划阶段转移 在传统审计模式中，内部审计人员非常重视审计实施阶段的工作，关注的核心是内部控制，是对内部控制的测试。而在现代审计模式下，以风险为核心的审计理念要求内部审计人员将更多的时间放在计划阶段，关注的核心是从内部控制转向风险，衡量企业面临的风险，是未雨绸缪而不是雪中送炭，审计工作的重心由实施阶段前移到计划阶段。 2.3 内部审计关口由事后审计向事前、事中、事后审计相结合转移 在传统审计模式中，内部审计着眼于对已发生的经济活动进行审查，即在企业经营行为发生之后就其结果进行审计，实行事后审计。而风险导向内部审计是以风险为核心，风险是面向未来的，直接和目标及战略相关联，将事后的反馈延伸到事前以及事中，克服了制度导向内部审计的缺陷，能够为企业高级管理者预测未来提供更多信息。 3 施工企业目前面临的主要风险 3.1 盲目签约，缺乏风险评估及保护措施 由于建筑行业市场环境欠规范，行业政策缺失等因素，施工企业长期处于恶势竞争状态，有的企业把争取最大的市场份额作为弥补产值利润低下甚至亏损的主要手段。这种盲目签约的行为给企业带来三大风险：一是形成纠纷，损失难免；二是产值利润率低下，企业长期处于低层次经营；三是由于没有积累，致使企业大而不强。 3.2 对合同履行重视不够，导致拖欠工程款风险 个别施工企业对合同的履行不够重视。施工方由于种种原因在施工过程中不能履行合同，导致合同履行的责任不清，在工程竣工结算时，甲方拒绝向施工方提供有关资料，致使无法形成工程竣工验收报告，拖延对工程的验收和决算。工程没有决算，就无法确定甲方欠款确切的数额，作为施工方就无法行使权利，最后不得不以延长付款期限或少收工程款为代价，换取对方对工程款的决算。有的甚至形成坏账，给企业带来损失。 3.3 垫资合同,导致融资风险 由于建筑市场竞争激烈，企业通常面临承接工程就要垫资、不承接工程就没活干的两难局面。为了弥补固定成本支出承接垫资工程，企业必须融资。对于大中型施工企业来讲，资金融通主要反映在内外两个方面，对外是企业向金融机构贷款；对内是企业内部之间的借款。向金融机构大额借款，一旦资金周转不过来将面临巨大压力，很可能导致续贷或借新债还旧债的恶性循环；对企业借款给其他企业的将面临不能如期收回的融资风险。 3.4 低价中标,导致成本风险 低价中标是指中标价格低于实际成本的不可控成本风险。由于建设质量的要求和建设单位的规定，企业为了能够以相对低的报价中标，往往在投标书中采取以下几项措施：一是在预算的基础上大幅度降低投标价格；二是降低工程的间接费率；三是降低计划利润；四是降低材料的单价；五是虽未降低材料的单价、但承包工程合同中又将材料单价包死等。标书中减少的临时工程数量或降低的临时工程单价，在实际施工时根本无法减少或降低，从而使投标书中的临时工程价值远远低于实际造价。正式工程的间接费率降低后，为维持企业运转而发生的企业管理费，特别是职工保险等固定费用并不因投标降低费率而减少，从而造成项目的间接费超支。计划利润降低，使项目部赖以实现的一点盈利彻底消失。 3.5 不按要求实施分包或分包商选择不当，导致分包风险 一是未经业主同意擅自分包，造成承担违约责任和赔偿损失，二是选择分包不当，影响整个工程进度或发生经济损失，三是分包拖欠民工工资和材料款引起诉讼，总承包单位承担连带责任。 施工企业风险的发生原因：有客观因素，也有主观因素；有企业外部影响因素、也有企业内部影响因素。主观因素、企业内部影响因素可归结为企业风险防范意识差，内部控制制度不完善或执行不力，战略决策不科学等。企业能够真正积极有效防范和控制的风险正是主要由这两类因素所造成的风险。而传统审计模式已不能真正防范企业面临的这些风险。因此，企业内部审计人员应该有效利用风险导向审计模式，深入调查、分析和判断风险程度，采取各种措施，防范、控制、化解和回避由企业内部影响因素和主观因素造成的风险，减少风险损失，提高经营的有效性。 4 现代内部审计在企业风险管理中的对策 4.1 内部审计部门应制定合理的风险审计计划。完善的风险审计计划包括：年度审计计划、项目审计计划、项目审计实施方案三个层次。年度审计计划应与企业的年度经营目标和风险战略相结合，采用以风险导向审计为主，制度基础和帐项基础审计为辅的审计原则安排全年审计计划;项目审计计划是在年度计划的基础上制定的，是在对年度主要风险进行测试和评估的基础上，找出关键风险点，列出具体项目作为项目审计;审计实施方案应分年度审计实施方案和项目审计实施方案，年度审计实施方案是年度计划实施的具体时间和步骤，应具有一定灵活性，以满足随时可能出现的战略需求；项目审计实施方案是指导现场审计达到审计目标的具体行动措施，包括从头至尾的审计步骤和风险评估的方法。 4.2 内部审计部门根据年度计划、项目计划和实施方案对企业的固有风险进行评估，列出主要风险因素，一是采用分析性复核方式，对企业的财务数据和非财务数据进行多样化分析；二是注重风险分析的结构化，从企业内部、外部环境考虑多方面的风险因素，并将这些因素有机结合起来，进行综合风险评估；三是与被审计部门的管理人员一起，对本部门内部控制的适当性和有效性进行评估；四是对管理者采取的化解和防范措施进行分析，得出其控制风险的能力和主观态度。通过以上方式评估后，用固有风险减去控制能力得出其残存风险值。内部审计人员依据残存风险值大小依次排列，首先审计高风险的内容。风险=导致损失的可能性×涉及金额。用该公式将企业的主要风险逐项进行分析，造成损失金额最大的风险点，应优先列入审计日程。 总之，风险导向内部审计作为一种重要的审计理念和方法，它是制度基础审计的发展。施工企业内部审计人员应将风险导向内部审计模式与制度基础内部审计模式有机结合起来，有效利用风险导向内部审计，加强施工企业的风险管理，使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内。 企业风险管理论文:内部审计在企业风险管理中的应用 摘要：企业在经营过程中存在着大量的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发，对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业风险管理的有效性。 关键词：内部审计；内部监督；风险管理；风险评估 在国家当前的新经济形势下，企业的规模日益扩大，其机构和业务日益繁杂，所面临的风险也不断增加。内部审计作为一种独立、客观的保证与咨询活动，是企业自我约束和自我监督机制的重要组成部分。企业管理层也迫切需要内部审计机构协助其更有效地履行其职责，提高企业的运作效率和经济活动的附加值。 1 内部审计与风险管理的含义 （1）内部审计的含义。内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。这种专职的审计机构或人员，独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。内部审计的目的是纠错防弊，促使企业改善其经营管理，提高经济效益。 （2）风险管理的含义。企业风险管理是从整体企业的宏观角度来辨识及分析风险的过程。其方法不只是将企业所有风险整合，而是将企业面临的所有不确定性转化为可通过策略及运作优势达到营运目标的一种方法。coso对风险管理的定义是：“全面风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响，这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业实现既定的目标。” 2 内部审计与企业风险管理的关系 （1）内部审计在风险管理中扮演重要角色。内部审计是企业内部监督与控制的关键环节，可以协助公司辨别及评估重大风险的披露，对改善风险管理及控制制度做出重要贡献。企业内部审计机构在规划审计工作时，应评估各种管理活动的相对风险，并将风险按照重要性进行排序，对风险较大的项目优先考虑开展相关审计工作。对管理层的风险管理流程效果和效率方面进行检查、评价、报告并提出审计建议，帮助企业识别、评价风险及实施风险管理方法。 （2）内部审计在风险管理方面具有独特的优势。风险管理是一个系统的过程，对风险的防范和控制需要从整体出发。而内部审计机构在企业中不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，使其具有相对的独立性。因此，在进行风险管理的过程中，能够客观地、从全局的角度管理风险，正确地识别和评估风险，并及时建议相关部门采取措施应对风险。 （3）风险管理是进行内部审计工作有效的工具。风险管理是企业管理层的职责所在。为了实现企业的经营目标，管理层应当确保企业具备良好的风险管理流程，并且在经营过程中正常运转。内部审计可以通过制定正式的行为规范，经常检查公司风险管理流程是否健全等措施有效地降低企业风险。风险管理作为内部审计工作的有效工具，很多企业和部门已将其应用于机构的持续性、财务管理、资产管理和舞弊等各项风险管理中。 3如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用 （1）确认风险识别的充分性。在企业进行风险识别的过程中，内部审计人员应该对风险管理流程进行审查与评价，确定企业在风险识别的过程中风险归类的正确性以及分析方法的适当性。内部审计可以采用多种风险分析方法对企业内部和外部的风险要素进行识别分析，判断企业管理层是否对主要风险均已识别和分析，并充分考虑风险可能造成的影响，为进行风险评价奠定基础。 （2）确定风险评估的恰当性。在企业进行风险评估的过程中，企业要对已识别的风险事件进行定量和定性的分析，分析风险产生的重要性及可能性。内部审计应首先对风险性质及程度的衡量与界定进行评价，这关系到进行风险处理的依据是否可靠。其次，应对管理层的风险评估过程的适当性、执行的有效性进行评价，找出需要修改完善的地方，为各级管理层提供专业审计意见。 （3）评估风险对策的有效性。内部审计在企业风险对策活动中发挥的作用，直接反映在审计成果中，是审计价值的重要体现。企业根据对风险的评估和判断，应采取相应的措施和方法来进行风险处理，以降低和抑制风险损失，获取风险收益。在风险对策活动中，内部审计应分析风险回报的合理性、评价风险措施的有效性。 （4）评价风险监控的合理性。对企业风险管理的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及执行质量的一个过程。在这个过程中，内部审计首先应当从评价企业各部门的内部控制制度入手，审查企业经营活动中重要环节相关控制制度设置的合理性以及执行的有效性，识别并防范风险。其次，应当密切关注可能引致风险的重要事项，了解企业的风险偏好，与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，并评价管理层采取的风险监控活动的有效性。再次，应当以企业总体风险组合的观点看待风险，协调各部门共同管理企业，从全局角度识别并评价风险，提出改进建议来协助企业管理层履行其职责，以保证企业目标的实现。 4结束语 内部审计参与企业风险管理是内部审计的发展方向，是环境因素和内部审计自身因素共同作用的结果。这不仅为内部审计的发展提供了契机，也有利于企业在风险管理的过程中采用先进的审计方法和技术手段，强化内部审计职能，积极探索，勇于创新，使企业在竞争中处于优势地位，实现管理最优、效益最佳的发展目标，并开创审计工作的新局面。 企业风险管理论文:浅谈内部审计在企业风险管理中的应用 摘要：企业在经营过程中存在着大量的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发，对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业风险管理的有效性。 关键词：内部审计；内部监督；风险管理；风险评估 在国家当前的新经济形势下，企业的规模日益扩大，其机构和业务日益繁杂，所面临的风险也不断增加。内部审计作为一种独立、客观的保证与咨询活动，是企业自我约束和自我监督机制的重要组成部分。企业管理层也迫切需要内部审计机构协助其更有效地履行其职责，提高企业的运作效率和经济活动的附加值。 1 内部审计与风险管理的含义 （1）内部审计的含义。内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。这种专职的审计机构或人员，独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。内部审计的目的是防弊，促使企业改善其经营管理，提高经济效益。 （2）风险管理的含义。企业风险管理是从整体企业的宏观角度来辨识及分析风险的过程。其方法不只是将企业所有风险整合，而是将企业面临的所有不确定性转化为可通过策略及运作优势达到营运目标的一种方法。coso对风险管理的定义是：“全面风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响，这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业实现既定的目标。” 2 内部审计与企业风险管理的关系 （1）内部审计在风险管理中扮演重要角色。内部审计是企业内部监督与控制的关键环节，可以协助公司辨别及评估重大风险的披露，对改善风险管理及控制制度做出重要贡献。企业内部审计机构在规划审计工作时，应评估各种管理活动的相对风险，并将风险按照重要性进行排序，对风险较大的项目优先考虑开展相关审计工作。对管理层的风险管理流程效果和效率方面进行检查、评价、报告并提出审计建议，帮助企业识别、评价风险及实施风险管理方法。 （2）内部审计在风险管理方面具有独特的优势。风险管理是一个系统的过程，对风险的防范和控制需要从整体出发。而内部审计机构在企业中不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，使其具有相对的独立性。因此，在进行风险管理的过程中，能够客观地、从全局的角度管理风险，正确地识别和评估风险，并及时建议相关部门采取措施应对风险。 （3）风险管理是进行内部审计工作有效的工具。风险管理是企业管理层的职责所在。为了实现企业的经营目标，管理层应当确保企业具备良好的风险管理流程，并且在经营过程中正常运转。内部审计可以通过制定正式的行为规范，经常检查公司风险管理流程是否健全等措施有效地降低企业风险。风险管理作为内部审计工作的有效工具，很多企业和部门已将其应用于机构的持续性、财务管理、资产管理和舞弊等各项风险管理中。 3如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用 （1）确认风险识别的充分性。在企业进行风险识别的过程中，内部审计人员应该对风险管理流程进行审查与评价，确定企业在风险识别的过程中风险归类的正确性以及分析方法的适当性。内部审计可以采用多种风险分析方法对企业内部和外部的风险要素进行识别分析，判断企业管理层是否对主要风险均已识别和分析，并充分考虑风险可能造成的影响，为进行风险评价奠定基础。 （2）确定风险评估的恰当性。在企业进行风险评估的过程中，企业要对已识别的风险事件进行定量和定性的分析，分析风险产生的重要性及可能性。内部审计应首先对风险性质及程度的衡量与界定进行评价，这关系到进行风险处理的依据是否可靠。其次，应对管理层的风险评估过程的适当性、执行的有效性进行评价，找出需要修改完善的地方，为各级管理层提供专业审计意见。 1 2 3 下一页 （3）评估风险对策的有效性。内部审计在企业风险对策活动中发挥的作用，直接反映在审计成果中，是审计价值的重要体现。企业根据对风险的评估和判断，应采取相应的措施和方法来进行风险处理，以降低和抑制风险损失，获取风险收益。在风险对策活动中，内部审计应分析风险回报的合理性、评价风险措施的有效性。 （4）评价风险监控的合理性。对企业风险管理的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及执行质量的一个过程。在这个过程中，内部审计首先应当从评价企业各部门的内部控制制度入手，审查企业经营活动中重要环节相关控制制度设置的合理性以及执行的有效性，识别并防范风险。其次，应当密切关注可能引致风险的重要事项，了解企业的风险偏好，与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，并评价管理层采取的风险监控活动的有效性。再次，应当以企业总体风险组合的观点看待风险，协调各部门共同管理企业，从全局角度识别并评价风险，提出改进建议来协助企业管理层履行其职责，以保证企业目标的实现。 4结束语 内部审计参与企业风险管理是内部审计的发展方向，是环境因素和内部审计自身因素共同作用的结果。这不仅为内部审计的发展提供了契机，也有利于企业在风险管理的过程中采用先进的审计方法和技术手段，强化内部审计职能，积极探索，勇于创新，使企业在竞争中处于优势地位，实现管理最优、效益最佳的发展目标，并开创审计工作的新局面。 企业风险管理论文:内部审计与企业风险管理的全面结合 【摘要】 在理论界、监管层和实务界,企业风险管理已引起越来越高程度的重视。文章从内部审计与企业风险管理全面结合出发,设计了包含企业风险管理运行系统和保障系统在内的企业风险管理基础审计模式。在该模式中,内部审计能够实现对企业风险管理运行过程的持续跟踪,切实发挥内部审计在企业风险管理中的作用。 【关键词】 内部审计;企业风险管理(erm);保证;咨询 自美国 coso 委员会于2004 年4月颁布《企业风险管理框架》(enterprise risk management framework,以下简称erm框架)后,理论界对erm的研究风起云涌,监管机构对于erm的规范不断推出,实务界对erm的尝试不断增多,如北美、欧洲有11%的组织拥有了完全实施的erm,90%的组织正在建立或者想建立erm (james roth,2006);《财富》世界500强企业截至2004年底有近40%实施了erm,30%部分实施了erm;我国2006年针对部分先进企业和erm探索者的一项调查显示,7.89%的企业建立并实施了erm,15.79%的企业已经建立但是尚未运作,71%的企业在一定程度上建立但流程缺乏相互约束,5.26%的企业没有建立(王雅婷,2008)。可见,erm受到了越来越多的重视,如何促使企业尽快建立erm,保证企业顺利实施和完善已经建立的erm,成为当务之急。 erm的精髓之一在于全员参与,如何清晰地界定各参与方的职责决定着erm的实施成效。内部审计作为组织治理结构四大支柱之一,在erm建立和实施中发挥着重要作用。iia(国际内部审计师协会)在《内部审计在企业全面风险管理中的作用》意见书中将内部审计在erm中能够开展的活动划分为三类,第一类是核心性保证活动,包括:就风险管理过程提供保证;就风险被准确评估提供保证;评价风险管理过程;评价关键风险的报告;审阅关键风险的管理。第二类是合理性咨询活动,包括:促进风险识别与评价;指导管理层作出风险反应;协调风险管理相关活动;加强风险报告;保持和开发erm框架;促进erm的建立;经董事会批准制定erm战略。第三类是不适当的活动,包括:设立风险偏好;对风险管理过程施加影响;提供管理层风险保证;对风险反应作出决策;以管理层立场做出风险反应;对风险管理承担责任(russell a.jackson,2005)。 上述分类对于指导内部审计合理定位、提供适当形式的服务、保持独立性具有一定的意义,却无助于指导内部审计实现与风险管理过程的有机结合,容易导致内部审计与erm脱节,或者重视erm单一环节而忽视整体。为此,应设计一种能够将内部审计与erm实现对接的方式,使内部审计能够在erm循环中实现跟踪式全程审计,实现内部审计对于erm的全程监督,为持续审计奠定基础,该种模式称为“erm基础审计”。 erm基础审计模式以coso委员会在企业风险管理框架中设计的内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通以及监控八要素为基础,考虑内部审计在erm中能够开展的活动,将两者进行有机结合,形成了如图1所示的erm基础审计模式(george matyjewicz等,2004)。 图示外围各项要素中,以建立和沟通组织目标为起点,依次经历决定组织的风险偏好、建立适当的风险管理框架、识别阻碍目标实现的风险或事件、评价风险发生的影响和可能性、选择和实施适当的风险反应、实施控制和其他反应活动、进行风险信息一致性沟通、监督和调整风险管理过程和结果八个环节,形成了erm的一个运行系统。在此基础上,由管理层提供对erm过程的首要保证,进而由内部审计实施对erm的独立客观保证和咨询,最终各方履行对董事会服务的职责,董事会对erm承担最终责任,形成了erm的一个保障系统。该模式将erm与内部审计融合在一个完整的循环中,两者实现了无缝对接;明确了内部审计和管理层在erm中的职责地位;同时,也便于内部审计通过深入各个业务环节开展对erm的全程审计。 1.建立和沟通目标。ceo负责制订组织的整体战略目标,处于不同管理层次、不同地域分布中的各业务单位、分部和子公司管理层负责制订各自的子目标,子目标必须与组织整体目标保持一致,并与组织文化、价值观、使命和愿景相协调,在整个组织员工中得到全面的沟通、清晰的解释和正确的理解。内部审计应为下列各个方面提供保证:审查组织目标得到有效建立(如检查目标建立依赖的信息、采用的程序、参与者的素质等);审查子目标与组织整体目标协调一致;审查目标在组织员工中得到全面的沟通和一致的理解。审计人员可以采用访谈关键人员、获取和审阅相关资料、向不同层次人员发放调查问卷、实施控制自我评估等方法来开展审计工作,其中问卷设计应该提供可以由回答者进行评论的空间,以便于收集员工对目标理解情况的软性信息。 2.确定风险偏好。组织的风险偏好决定了组织能够承受的风险水平。风险偏好与目标设定有着直接的关系,体现在组织交易形式审批、资本预算限制、职责权限划分、购买事项确定等各项活动中。确定风险偏好是董事会和管理层的责任,内部审计不能设定组织风险偏好或容忍度,但可以就风险偏好和容忍度水平的确定、量化、沟通,在政策、程序和实务中的有效实施情况提供保证。 3.建立风险管理框架。在不同组织之间甚至在同一个组织不同部门之间,由于文化氛围、管理理念、工作目标、组织规模、业务复杂性以及与业务目标和风险容忍度相关的固有风险水平不同,erm框架可能会存在很大差别。例如,信息技术部门因为其工作的性质需要有完整的风险识别、评价框架,而人力资源部门可能仅需要一个明确的政策和程序性审阅。从事常规交易的部门一般具有相对成熟的erm框架,该框架中有明确界定的风险指示,与日常的业务运行过程相结合;而战略管理部门却不具有这样正式的框架,需要进一步加以开发。某些组织拥有了较成熟的erm框架,而其他一些组织却仅处于erm的计划阶段、萌芽阶段甚至无知阶段。 董事会和高级管理层负责建立和管理erm框架。审计人员不能参与设计erm框架,但是需要依赖他们的判断,结合组织的实际对erm框架的适当性做出结论,发现框架结构和功能中的缺陷。具体的审查内容包括:审查erm框架的组成要素;审查在组织政策、治理框架、实务操作中所体现出来的风险观点和价值;审查风险管理政策和指南的实用性、灵活性和自我引导性;审查员工对风险管理含义的理解和对风险管理技术的掌握情况;审查管理层对风险管理的支持、对公司文化的培育情况;审查风险管理实务按框架期望持续运行情况;审查框架动态调整、监督和自我评价管理情况。 4.识别风险。识别风险是对组织正在和将要面临的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程,换言之,即确定组织正在或将要面临哪些影响组织目标实现的风险。风险识别是管理层的职责。内部审计在风险识别中的主要工作包括:审查风险识别的充分性,即与组织整体目标和战略相关的、涉及组织整体和分部层次的主要风险是否均已被识别出来,是否存在未被识别的风险,并提醒管理层注意;审查风险识别的一致性,风险定义、分类是否在组织中得到统一的运用。对于发现的风险识别不完全、不一致、忽视风险等情况,内部审计应采用特殊审计程序并加以报告。 5.评估风险。评估风险是指采用定性与定量相结合的方式,估计风险影响的大小和发生的可能性,在二者结合的基础上,对风险进行排队,进而实施不同关注。实施风险评估是管理层的责任。内部审计应就风险是否被准确评估提供保证。具体可以采取两种方式:(1)对管理层的风险评估结果进行再检验,即掌握风险评价的系统方法,对风险成因、影响后果、发生频率等作出综合分析,根据“风险值=风险概率×风险影响”的计算结果,对风险级次进行排序,对不恰当的风险评估予以更正;(2)对管理层的风险评估能力进行审查,如审查管理层的风格(激进与稳健的管理者对于相同风险的赋值往往存在较大差别)、采用的风险评估方法、对相关信息的掌握程度、对成本效益的考量、对相关部门或人员意见考虑的幅度,等等。 企业风险管理论文:论企业风险管理要素审计 论文关键词：企业风险管理；审计；案例研究 论文摘要：本篇论文通过回顾西方先进的风险管理理念、理论、方法、技术以及国内部分学者关于风险管理的研究成果，以coso2004年9月制定的《企业风险管理—整合框架》为理论基础，以中国某集团为案例研究对象，运用内部审计方法和程序对某集团风险管理八要素进行审计分析和评价，对风险管理理论如何在集团企业实践运用进行了探索和研究，提出企业应逐步建立风险管理系统，为企业在市场经济的大潮中保驾护航。 企业从无到有、从小到大的发展过程，如同人的成长要经历幼年、青年、中年、老年等阶段一样，也要经历不同的阶段。在每一阶段上都具有不同的特征和遇到不同的困难。随着现代社会的发展，经济环境变得瞬息万变，市场竞争越来越激烈。与此同时，企业需要面对的问题越来越多，面临的风险也越来越大，这样就迫使企业必须花费更多的精力对付各种风险。 在市场经济中有许多失败的企业，他们的失败各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重视风险管理，对风险的控制力非常弱。本文研究的问题是面对永远在变化着的社会环境和经济环境，企业如何运用内部审计的理论、方法、程序分析自身风险管理现状，找出问题和不足，提出改进措施和建议，运用先进的风险管理理论对动态变化的风险进行管理，从而实现目标，使企业能够长期生存发展。 风险管理理论发展至今，不同的学科、不同的专业机构、团体、研究学者有不同的认识和理解，于是产生了不同的理论派别。本文的理论框架主要来源于美国coso委员会2004年9月制定的《企业风险管理——整合框架》、国际内部审计师协会2004年1月修订的《内部审计实务标准－专业实务框架》。 一、公司简介 某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。基于肉制品业务的经验，集团于1997年开展冷鲜肉和冷冻肉业务。2002、2003年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。低温肉制品，自2002年至2004年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。 二、公司风险管理要素审计评价程序及结论 尽管某集团在香港联合交易所主板上市，但其实质还是一家中国民营企业，其并没有建立专门的风险管理组织机构、人员、系统，公司风险管理处于“凭感觉进行风险管理”的阶段，只是由管理层根据调查分析、经验总结，识别、列出公司面临的四大类十三种主要风险，并制定了一些防范措施。公司审计部作为监督检查部门，每年至少两次从集团层面对风险管理进行整体评价，并在每季度对分、子公司执行例行审计过程中，重点关注风险管理状况。以下试从集团公司层面，以《coso风险管理——整合框架》（以下简称coso框架）中所列八要素为线索对公司风险管理进行分析、设计审计评价程序、提出审计评价结论。 （一）内部环境 1.理论描述。内部环境包含组织的基调，它影响组织中人员的风险意识，是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结构。 2.审计评价程序。 （1）设计风险相关文化调查表对风险管理的内部环境进行调查； （2）审查公司经营决策、管理方针政策、规章制度、行为准则等是否反映了公司的风险管理理念、诚信和道德价值观。 3.审计评价结论。公司的风险管理理念属于风险偏好型，提倡抓住机会，大胆开拓。但对风险管理理念没有一个书面的说明性的陈述，这些理念存在于董事会及高级管理层的头脑中，通过收购决策、政策、行为准则、各种规章制度反映出来并加以强化。 （二）目标设定 1.理论描述。设定战略层次的目标，为经营、报告和合规目标奠定了基础。每一个主体都面临来自外部和内部的一系列风险，确定目标是有效的事项识别、风险评估和风险应对的前提。 2.审计评价程序。 （1）获取管理层对目标的书面陈述； （2）通过访谈、询问，获取公司员工对公司目标的知晓、理解程度的信息； （3）通过查阅管理层的述职报告，获取目标实现进展情况的信息。 3.审计评价结论。公司管理层对风险管理目标没有明确的书面陈述，公司员工对公司的目标知之甚少，经审计调查总结，目标如下： 战略目标：创中国第一肉食品品牌； 经营目标：顾客满意最大化，品牌价值最大化； 报告目标：财务报告真实、完整，符合《上市规则》要求； 合规目标：遵循国家、行业、企业的法律、法规、制度。 （三）事项识别 1.理论描述。管理当局识别将会对主体产生影响的潜在事项——如果存在的话，并确定它们是否代表机会，或者是否会对主体成功地实施战略和实现目标的能力产生负面影响。带来负面影响的事项代表风险，它要求管理当局予以评估和应对。 2.审计评价程序。 （1）查阅行业有关资料，询问、访谈高层、中层、一般职工，审查风险识别是否充分、全面； （2）审查风险识别过程资料，判断是否根据内外部环境的变化定期进行修正。 3.审计评价结论。公司管理层根据调查分析、经验总结，识别、列出公司面临的四大类（行业风险，业务风险，财务风险，合规风险）十三种主要风险： （1）爆发动物疫情； （2）突然而来的业务干扰； （3）消费者口味及喜好的变化； （4）产品质量出现问题而导致对人身的伤害； （5）原材料价格波动； （6）产品未能迎合市场需求； （7）主要管理层的流失； （8）其他实体误用、盗用本公司商号（商标）； （9）资金安全管理； （10）资产安全管理； （11）会计系统故障； （12）违反《上市规则》； （13）违反食品管理、环保法规有关法律规定。 经审计调查，公司管理层对风险识别较为充分，且计划每年分两次（期中和期末）对公司面临的风险进行全面的核查，若发现风险变化，即使进行调整，但未能严格实施。而对于机会，管理层没有进行专门识别。 （四）风险评估 1.理论描述。风险评估使主体能够考虑潜在事项影响目标实现的程度。管理当局从两个角度——可能性和影响——对事项进行评估，并且通常采用定性和定量相结合的方法。 2.审计评价程序。获取管理层对风险进行定性评估的资料，评价其评估的合理准确性以及是否根据内外部环境的变化进行动态修正。 3.审计评价结论。公司管理层对识别出来的十三种风险根据多年的从业经验和过去的风险发生的记录进行了定性的评估，由于缺乏相关的人才、技术、资料，尚未对风险进行过定量分析。公司管理层计划每年分两次（期中和期末）对公司面临的风险进行全面的核查和平谷，若发现风险变化，及使进行调整修正，但未能严格实施。 （五）风险应对 1.理论描述。在评估了相关的风险之后，管理当局就要确定如何应对。应对包括风险回避、降低、分担和承受。在考虑应对的过程中，管理当局评估对风险的可能性和影响的效果，以及成本效益，选择能够使剩余风险处于期望的风险容限以内的应对。 2.审计评价程序。通过访谈、询问，了解管理层采取的风险应对策略及理由，评价其合理性。 3.审计评价结论。公司管理层对识别出来的重要风险制定了相应的防范措施，从风险应对的角度看多为预防性措施，以降低风险发生的可能性，而没有采取购买保险等风险分担措施。 （六）控制活动 1.理论描述。控制活动是帮助确保管理当局的风险应对得以实施的政策和程序。控制活动的发生贯穿于整个组织，遍及各个层级和各个职能机构。它们包括一系列不同的活动，例如批准、授权、验证、调节、经营业绩评价、资产安全以及职责分离。 2.十三种风险审计评价程序。公司管理层针对识别出来的十三种风险，制定了防范措施，审计部门相应地制订了审计评价程序。 3.审计评价结论。经审计调查，公司管理层对于风险管理的控制活动要素较为重视，制定的风险防范措施较为全面、严密、可操作，大部分得到了严格有效执行，但也有部分单位未能严格执行风险防范措施。 （七）信息与沟通 1.理论描述。有关的信息以保证人们能履行其职责的形式和时机予以识别、获取和沟通。信息系统利用内部生成的数据和来自外部渠道的信息，以便为管理风险和作出与目标相关的知情的决策提供信息。有效的沟通会出现在组织中向下、平行和向上的流动。 2.审计评价程序。 （1）走访公司it部和公司内部报刊编辑部，了解评价公司的信息系统的建设和运转情况。 （2）访问公司网站，观察其运转情况； （3）使用公司的局域网、内部电话网，阅读公司内部报刊，评价其运转情况和功效发挥情况。 3.审计评价结论。公司设立了it部，建立了较为完备、先进的信息管理系统，通过因特网、内部局域网、内部电话网、内部报刊等手段将信息以文字、声音、图片等形式进行传递，并制定各种级别的会议制度进行面对面的信息沟通。但没有建立专门的风险信息生成及传递通道。 （八）监控 1.理论描述。对企业风险管理进行监控——随时对其构成要素的存在和运行进行评估。这些是通过持续的监控活动、个别评价或者两者相结合来完成的。持续监控发生在管理活动的正常进程中。 2.审计评价程序。 （1）审查内部定期（每天、每周、每月）上报的管理报表（报告），评价风险管理日常监控职能发挥情况； （2）审查内部审计部门的审计计划、风险管理审计报告，评价其监控职能的发挥情况。 3.审计评价结论。公司管理层通过例行的控制活动、信息报告反馈系统对经营管理状况进行日常的监控；通过内部审计部门对公司所控制的所有单位、项目进行例行审计，报告中时常反映一些被审单位风险管理状况的信息，对风险管理的监控较为及时，但对公司总部层面的风险监控较为薄弱。 三、结语 企业要想在市场经济的大潮中基业长青，必须对面临的各种风险进行系统地、全面地管理，这已是不争的事实。借鉴西方先进的风险管理理念、理论、方法、工具，结合本企业具体实际情况，对内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八个风险管理要素逐一进行分析和评价，查找问题和不足，对风险管理文化、风险管理组织体系、风险识别、评估、排序、风险管理策略与方法、风险管理监控与检查、风险管理沟通与咨询等关键的风险管理流程采取措施不断完善，逐步建立企业风险管理系统，是解决风险管理问题的最佳实务。企业应当增强风险意识，逐步建立险管理系统，为企业保驾护航，这样企业才能在市场经济的大海中劈波斩浪，扬帆远航。 企业风险管理论文:浅析企业风险管理中内部审计的作用 论文关键词：内部审计　风险管理　公司治理 论文摘要：在新经济形势下，尤其是经历美国安然公司倒闭事件之后，世界范围内的内部审计环境发生了变化，内部审计技术不断更新，内部审计理论也在不断发展。本文将探讨内部审计在企业风险管理中的作用。 1　内部审计的概念 内部审计是我国审计组织体系的重要组成部分，内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。 2　内部审计与风险管理的关系 内部审计与企业风险管理有着紧密的联系，风险管理是公司治理的核心，内部审计作为公司治理的自我调控机制，作为内部控制的重要组成部分，是解决信息不对称的重要措施，与风险管理密不可分。而随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部审计的观念下，风险管理成为组织发展的关键，促使内部审计的工作重点不仅是测试控制，而且包括确认风险及测试管理风险的方法。由于内部审计的自身特点，其参与风险管理拥有一定的优势。内部审计机构和人员熟悉本单位情况，对企业面临的风险更了解；内部审计机构和人员是企业内部成员，其利益同企业发展、兴衰密切相关，对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感；内部审计机构不同于其他部门，不从事企业具体业务，其职能独立于业务管理部门，可以跳出业务各环节的圈子，从全局出发、综合客观地对风险进行识别和评价，采取有效的风险控制措施。内部审计机构的独立性使其不同于其他风险管理部门，作为高层次的监督部门，其风险评估意见直接报告给董事会、审计委员会，足以引起管理当局的重视。内部审计的独立地位还便于其充当企业长期风险策略与各种政策的协调人，通过对长短期计划的调节，调控、指导企业的风险管理策略。在现代企业经营管理中，随着内外部环境的变化，各种风险因素增多，内部审计工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用，同时，内部审计也被赋予了更多的职责和使命。近年来，在美国发生的财务造假案导致了安然、世通等跨国大公司的破产，同时也导致了安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所退出了历史舞台。在我国也曾出现“银广厦”、“蓝田股份”、“亿安科技”等坑害中小股民的事件。所有这些事件的发生，在全球引起了各方对民间审计机构诚信问题的探讨，同时也触动了人们对企业内部控制的进一步思索。内部审计作为内部控制的重要组成部分，在公司治理和揭露财务造假中扮演着十分重要的角色。 3　风险管理中内部审计的作用 3.1　内部审计在风险管理中的识别和检查作用内部审计人员可以通过分析环境和风险的变化，检查内部控制系统是否已经更新，是否能控制新的风险；还可以通过后续跟踪管理层对审计中发现的问题以及对例外事项的整改情况，检查采取的控制措施是否奏效，将分析结果和建议提交给管理层以便评估和改进控制措施。内部审计人员可以运用自己在风险管理方面的专业知识和经验，从独立、客观的角度发现问题为管理层和审计委员会提供有价值的信息，从而提高公司整体的风险管理水平。 风险管理的首要环节是要能够对风险做出正确的识别，内部审计有助于识别组织风险，因为它正是以风险敏感性分析为起点开展工作的。内部审计人员通常需要关注的风险主要包括．财务和经营信息的不真实、不完整；政策、计划、程序、法律和标准执行不到位；资产流失；资源浪费或者无效使用；不能达到公司的目的和战略。在决定所要审计的内容之前，内部审计师不仅要评估和备选内容相关的风险的类型，还要评估当前大概有多少风险。按照各项待审事项的风险水平进行排列，以此为基础结合实际情况决定首先要审查的风险事项。 3.2　内部审计在风险管理中的管理与协调作用在企业的组织架构中，内部审计机构一般都处在企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，正是由于这种特殊的位置使得内部审计人员能够充当企业长期风险策略和各种战略决策的协调人。内部审计可以客观地从企业全局的角度进行分析和管理风险：可以从企业的利益和实际情况出发，清醒地识别和评价风险，提出防范风险的有效建议，调控、指导企业的风险管理策略。内部审计人员可以凭着其对企业全面而深入的了解，对风险管理过程进行管理，促进被审计机构经营和管理的改善，赢得他们的尊重和信任。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计师作为独立第三方，在部门间的风险管理中起着协调作用，协调各部门共同管理企业投资决策带来的风险。如：公司采购部门为节约采购成本或者为完成既定的采购成本控制目标，可能会忽视对材料质量、规格、型号等方面的检查，导致采购品的质量、规格等相关要求不能得到严格的控制，这种隐形的风险会在生产车间或销售部门反映出来，最终给企业造成巨大损失。因此，对风险的认识、防范和控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。 3.3　内部审计在风险管理中的顾问与咨询作用由于内部审计人员对本组织的情况了解的比较全面，也比较深入，对提供咨询服务工作有着独特的优势。内部审计可以通过评估并运用风险管理的方法，帮助组织解决风险问题；通过咨询工作积极协助企业风险管理过程的建立。在改善管理层的风险管理流程的效果和效率方面，内部审计可以协助管理层和审计委员会进行检查、评价、报告和提出建议。有些企业尽管也有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如：风险管理部门对某投资项目分析后发现风险太大不适合投资，但是总经理好大喜功，他可能会依靠个人的影响促成该项目的实施，这使得风险管理部门的作用受到限制。而内部审计机构独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计机构意见的重视程度。

中小企业财务论文: 中小企业财务管理：现状·问题·对策 【摘 要】 中小企业财务管理总体水平的提高不仅影响到单个独立中小企业的经济效益,而且也关系到某地区、某行业发展目标的实现以及社会就业、安定等社会效益。本文根据我国中小企业的现状,分析了目前财务管理存在的问题并提出相应的对策。 【关键词】 中小企业; 财务管理; 财务控制 随着我国经济迅速发展,民营企业的不断兴起和发展壮大,中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。改革开放以来,我国的中小企业已超过1 000万家,占我国企业总数的90%,提供了75%的城镇就业机会,实现工业总产值占全国的60%,实现利税占全国的60%,约占我国出口额的60%。由此可见,中小企业对经济的发展和社会稳定起着举足轻重的作用。 一、目前我国中小企业财务管理的现状 目前,我国中小企业普遍存在以下几种情形: (一)大多数中小企业缺乏系统的财务管理理念 中小企业相当一部分属于私营性质,投资者就是经营者,其大部分又不是财务人员出身,而且以业务为主,其决策通常以业务判断为标准,缺乏全局的财务理念,财务管理基础薄弱。很多中小企业是由家族作坊发展而来,丈夫是经理,妻子是会计、出纳。尽管企业发展了,但不少企业也不能改变这种恶习。造成财务核算和管理由非专业人员掌握,核算准确率差,账目较为混乱,财务管理更无从谈起。 (二)大多数中小企业的财务管理缺乏制度 很多中小企业由小到大,企业管理跟不上,企业制度建设空白,大部分是靠主要经营者的经验判断,主观性、随意性较大,缺乏科学根据,很容易产生经营风险和财务风险。 (三)财务管理在企业管理中处于被动和受轻视的地位 很多中小企业人员借口精简,把财务人员视为辅助人员,可有可无,优秀专业人才难留住,造成财务核算、财务管理水平较差,很难对企业的产、供、销作出正确反映,也很难有监督力度。 (四)中小企业普遍面临融资困难 随着改革开放的深化和发展空间的打开,中小企业对资金的需求越来越大。由于我国证券市场相对不够发达,上市门槛高,只有极少数的中小企业在资本市场能融资。而我国银行目前,贷款条件也更为严格,这些事实造成了中小企业融资难度大大高于大型企业或外资企业。 二、中小企业财务管理中存在的主要问题及分析 (一)筹资困难,抗风险能力差,资金严重不足,发展缓慢 企业要持续经营、扩大再生产必须有足够的资金支持。但资金不足是困扰中小企业发展的主要问题,因此筹集资金是中小企业所面临的首要问题。目前我国中小企业虽然初步建立了较为独立、渠道多元的筹资体系,但是由于1.中小企业规模小,经营风险大,自由资本少,资产负债率高,从银行取得借贷的能力特别差。中小企业资本规模较小,决定了他们抗风险的能力先天不足。2.政府没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。3.商业银行在贷款上增加了中小企业融资的成本这些原因,导致中小企业筹资难、担保难。4.中小企业抵押担保制度有待完善,凭中小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等。5.无论贷款多少都必须履行银行完整的融资手续,手续的繁琐让不少中小企业望而却步。 (二)财务控制薄弱、资金监控不严是中小企业普遍存在的问题 财务控制薄弱主要表现为:一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。应收账款周转缓慢,造成资金回收困难,又没有有力的催收措施,形成大量呆账。二是存货控制薄弱,造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。重钱不重物,资产流失浪费严重。对存货控制不利,大量库存产品占用大量资金,造成资金呆滞,周转不灵。三是中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构,没有健全的中小企业信用管理体系。 (三)许多中小企业财务人员会计核算能力薄弱 受组织成本、生产规模和人才资源等限制,中小企业的财务管理机构非常简单,专业性不强,内部控制薄弱。会计核算能力不强,会计制度不健全。由于财会人员业务素质欠佳,难于进行正确的财务分析,导致企业决策层难于作出准确的决策。 (四)中小企业的管理模式僵化,管理观念陈旧等 由于中小企业相当一部分属于私营性质,典型的管理模式是所有权和经营权高度统一,企业的投资者同时又是经营者,这种模式势必给企业财务管理带来负面的影响。在这种体制下,决策层往往事先不通过财务人员或充分的测算而凭个人的主观感觉拍板定夺,或越权行事,造成财务管理混乱,会计信息失真等。另外,企业没有或无法建立内部审计部门,即使有也很难保证内部审计的独立性。有些企业管理者基于自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 三、强化中小企业财务管理的建议 中小企业首先必须解决管理中存在的问题,同时政府部门应该给予中小企业发展一定的政策支持,尤其是在中小企业融资方面。 (一)完善资金管理机制,提高资金使用效益 1.加强资金管理。中小企业的发展壮大离不开资金支持。企业要尽量压缩产品资金占用,搞活资金,定期清查财产物资,及时处理库存积压和过时产品,保证最佳存货持有量;及时清理销售欠款,收回资金;要建立销售收款责任制,将 销售、收款和业绩挂钩,调动销售人员收款的积极性,确保销售款的及时收回。与销售人员签订合同,负责收回货款,也是一种防范应收账款风险的有效措施。 2.建立资金循环机制。中小企业必须保持合理的资金配置,不断优化资本结构。在投资活动中,建立资金投入效益保证机制,财务部门要充分考虑资金的时间价值和投资风险,运用现代管理方法做好投资项目的财务预算分析,保证企业合理投资效益。在企业现金流量充裕时,可多一些投资项目,并将资金集中投资于企业优势项目;现金流量不足时,合理控制投资规模,将资金投资于一些“短平快”项目,从而保证资金的良性循环。在筹资活动中,企业要充分考虑自己的偿债能力,保持合理的筹资结构,适度负债,防止筹资风险的加大,避免沉重的利息负担;同时要规范筹资行为,讲信誉,能借能还,形成“借债生钱”,又能“以钱还债”的良性循环机制。 3.完善利润分配制度,兼顾企业各方利益。中小企业要采取合理的股利政策,不断提高企业留存收益,进而增加企业积累,保证企业自我发展所需资金来源,同时要兼顾各方利益,建立科学的激励机制。 (二)加强中小企业会计核算和财务监督 1.加强中小企业会计核算,提高中小企业会计人员素质;早日制定《中小企业会计制度》,使中小企业会计核算有章可循;积极开展记账,帮助不具备条件的中小企业尽快走上会计规范之路。 2.建立和完善财务监督机制;实施财务总监委派制,实行财务监督。 (三)建立多渠道融资体系 1.坚定不移推进创业板市场建设,为更多中小企业开辟股权融资市场,针对现有中小企业股权融资的特点与效果,有针对性地建立融资市场。 2.中小企业之间成立企业基金会,建立多渠道多部门的融资体系。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等,其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费,管理上实行基金封闭运行,支持中小企业的发展。 3.政府应该制定中小企业信贷支持总体规划。如山东省中小企业办、农信社联合推出了“三年万家”计划,确定今后三年每年选择3 000家以上符合国家宏观调控和产业政策、合法诚信经营的小企业,重点给予信贷支持。 (四)应加强对存货和应收账款的管理 近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。 (五)应加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质 加强财务管理,人才是关键。实现财务管理的整体目标,取决于一支思想好,作风硬、业务精的财会队伍。这要求财务人员必须靠自己的努力,逐步提高自身素质,使自己成为一名政策性强、业务精、作风硬的财务工作者。为解决上述问题,必须加强财会队伍建设,通过“财务人员要持证上岗”、“财会人员要经常进行职业道德、业务技术教育”等方式对财会人员进行专业培训和思想道德教育。因此,在中小企业财务管理中要明确财务管理的核心地位,以构建最优的企业财务状况为宗旨,运用科学可行的管理方法,不断加强财务管理的各项管理工作,使中小企业能够持续、快速、健康发展,能在激烈的市场竞争中立于不败之地。 中小企业财务论文:我国中小企业财务风险及其控制的探讨 【摘要】研究中小企业财务风险及其控制问题,对于保障企业更好地发展具有现实的意义。本文从分析中小企业财务风险的类型出发,分别从筹资、投资、经营、收益分配的角度来探讨如何控制中小企业的财务风险。 【关键词】中小企业;财务风险;控制 一、引言 财务风险是企业面临的一种风险,而财务风险的控制就是企业在识别、评估和分析的基础上,充分预见、有效控制财务风险,用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。 当前,我国的中小企业已成为我国经济主要推动力。根据中小企业主管部门提供的估计数据,中国中小企业总数约在1 000万家左右,占全部注册企业总数的99%以上。中小工业企业总产值、销售收入、实现利税和出口总额分别占全部工业总量的60%、57%、40%、60%。因此,中小企业已成为拉动经济的新增长点,也是缓解就业压力、保持社会稳定的基础力量。但是,由于中小企业外部客观环境的不确定性和内部经营质量等因素的影响,我国的中小企业经营面临着巨大的财务风险。因此,随着我国中小企业的快速崛起,必须对其财务风险进行控制。 二、中小企业财务风险的类型 根据中小企业资金在资金链上运转的顺序来看,其财务风险可分成以下几种类型来考虑: (一)筹资风险 筹资风险是指中小企业筹集资金不落实的可能性、筹资成本过大的可能性,以及企业所筹资金达不到预期收益进而无法偿还资本成本的可能性。筹资风险是上一次资本循环所有风险的结果,特别是前次循环的经营风险和收益分配风险对筹资风险有直接的影响,它是资本价值经营所有财务风险的启动点。 (二)投资风险 投资风险是中小企业投资者在进行投资的过程中承担的风险,即无法取得期望投资报酬的可能性。投资本身就意味着风险,因为它决定了投入。资金和收回资金之间有一个或长或短的时间差,在这期间可能出现一些事先无法预料的事件,以致投入资金的预期收益和收回的资金在数量上有一定的背离,甚至有可能完全收不回本金,从而使投资活动达不到预期的收益目标。 (三)经营风险 经营风险是那些中小企业无法卖出产品并收回垫支本金的可能性,包括销售风险和收款的信用风险。它是资本价值经营所有财务风险的最终表现。 (四)收益分配风险 收益分配风险即中小企业由于收益取得和分配而对资本价值产生影响的可能性。收益分配风险概括反映了营业商品产出节点上的经营风险和分配阶段的资本支付风险,它是下一次循环资本垫支价值的资金来源,是资本价值经营所有财务风险的释放,制约着资本价值的规模。 三、我国中小企业财务风险产生的原因 (一)中小企业筹资环节造成的财务风险 我国中小企业财务风险产生的原因之一来自于它的筹资环节。中小企业的外部融资风险大,主要依赖内源性融资,因此它的资金来源渠道少,筹资成本相对较高。在直接融资上,尽管中央已经出台了相关措施来推进中小企业上市融资,但现行的上市管理机制决定了大部分中小企业很难争取到股票上市的机会;在发行企业债券上,因其发行额度小也难以获得;中小企业本身资金有限、信誉度低等原因也难以满足银行等金融机构的贷款条件。中小企业要获得外部资金,需要担保,或者以并不富有的资产进行抵押,使得外部融资风险相当大。企业难以从银行等金融机构筹借资金,便不得不从民间等渠道借款,这些渠道的资金来源分散,同时利息比银行同期利率往往要高出很多,这样便使中小企业的筹资费用与用资费用大大高于大企业。筹资费用和用资费用都要消耗企业的现金,从而直接加大企业的财务压力。此外,中小企业的债务融资表现出规模小、频率高和更加依赖流动性强的短期贷款的特征。这些都极大地增加了中小企业的财务风险。 (二)中小企业投资环节造成的财务风险 中小企业投资环节存在财务风险的原因有: 1.我国的中小企业长期投资比率低下。由于中小企业资金相对紧张,外源融资大部分是短期融资,很少有长期闲置资金投资于其他企业的股权和债权,而经济灵活性的特点也要求其资产具备更强的流动性以应付不测之需,因此与大企业相比,中小企业金融负债比率高,自有资金比率低;短期金融负债占总负债和销售额的比率较高,中小企业的长期投资比率十分低下。 2.由于中小企业往往缺乏科学的投资决策机制,中小企业在进行投资活动前,对市场的调查与预测不够,由于人才所限,也不能进行精细的投资预算。毫无疑问,这些也会加大中小企业的财务风险。 (三)中小企业经营环节造成的财务风险 我国中小企业在经营环节出现财务风险的主要原因有: 1.中小企业资金使用缺少计划,容易陷入财务困境,因此,财务风险容易导致中小企业产生巨大的损失。同时,中小企业负债比例较高,财务风险的不确定性大,对未来经营与财务的影响大。 2.中小企业对日常现金缺乏管理,流失、浪费严重,流动资产如存货、应收账款等闲置或者周转效率低下,流动负债到期偿还危险较大,企业三角债务复杂。同时,中小企业在生产过程中生产能力、物料、人力的安排不匹配,资源利用率低下;产品质量控制体系不健全,产品质量难以提高。生产管理水平低下将增加企业流动资金的消耗,从而直接降低企业的短期偿债能力。 (四)中小企业收益分配环节造成的财务风险 我国的中小企业内部各部门之间及企业与上级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱等现象,造成资金使用效率低下,资金的安全性、完整性无法得到保障。平均资产负债率很高将导致企业财务负担沉重、偿付能力不足,必然会加大中小企业的财务风险。 四、我国中小企业财务风险的控制 (一)中小企业筹资风险的控制 1.我国的中小企业在开展筹资活动时,为控制风险,应遵循以下原则:(1)稳定性原则,即中小企业借入的资金能保持一定的稳定性,因为借入资金到期要还本付息,如果到期偿还时,企业资金尚未收回,就不能按期偿还,将破坏企业的信誉,因此,借款期限要相对长一些,在安排使用时可以有一定的余地;(2)适度性原则,即中小企业筹集的资金一定要适合企业对资金的需要,包括筹资金额、筹资的时机、筹资的期限、筹资的方式要适当;(3)低成本原则,即中小企业应选择成本最低的筹资方式和筹资类型进行筹资。 2.要开拓筹资渠道,优化筹资方式,优化资本结构。中小企业要充分利用各种筹资方式。企业不应仅仅依赖业主投入资金和借款,还应根据企业的资金状况和经营规模的变化,适时采用发行股票、租赁等方式筹资。在与银行等金融机构建立良好合作关系的基础上,企业还应不断开拓更多的筹资渠道,如利用国家优惠政策获取 财政资金、利用国际资金等;企业也可适时引入新的投资者,壮大企业自有资本,以增强抵御财务风险的能力。 (二)中小企业投资风险的控制 企业的投资活动旨在收回本金并获得期望投资报酬的支付,投资风险的控制即是要保证投出资金的安全性、可收回性以及获利性。中小企业常见的投资方式有固定资产投资、证券投资、房地产投资、无形资产投资、保险投资等。因此,中小企业决策者在做投资项目时: 1.要在投资决策的过程中结合事中风险控制的思想,充分考虑投资组合,考虑所选单个投资项目之间的相关程度,减少非系统风险。企业在识别与估量投资风险后,对决策过程中选定的投资方案,针对其可能面临的风险,可单独采取下列措施,进行投资风险的预防和控制:(1)要合理预期投资收益,加强投资方案的可行性;(2)要协调经营风险与筹资风险。经营风险较低的企业可在一定水平上使用筹资风险,采用筹资杠杆程度较高的融资组合方式;但若经营风险较高,则宜在较低的程度上使用筹资杠杆,采用筹资杠杆程度有限的融资组合,从而控制企业的总风险。 2.要加强、提升企业决策者自身的决策水平,我国的中小企业因为资金规模小,一个项目的投资失误往往直接引发企业财务危机,因此加强投资环节的预测、决策、计划、控制工作能有效防范企业投资风险,确保企业财务安全。因此,作为中小企业的决策者必须加强自身管理水平,开拓视野,不断提高科学决策的能力。 (三)中小企业经营风险控制 1.现金是中小企业的血液,因此,必须加强中小企业的现金管理,中小企业要注意利用现代结算工具和手段减少现金交易;加强现金收付的票据管理,加强内控制度建设,防范贪污挪用行为的发生,保障现金安全;加强费用预算防范费用开支的随意性。 2.要加强中小企业的资产与债务运营中的风险控制。当前,中小企业资产管理散乱,固定资产会计核算不健全,原材料、存货、产成品积压或流失,现金周转失调,债务比例大,风险管理意识低下,使得中小企业财务管理面临内部危机。这就要求:一方面,建立健全中小企业会计核算体系,加强内部控制制度;另一方面,定期检查企业的资产状况,将资产分类控制,对于抵押、担保的资产,检查其完整性与所有权,财务部门应做到对企业资产有一本完整、系统、分类的账。 (四)中小企业收益分配风险控制 要对中小企业的收益分配环节进行风险控制,中小企业就必须考虑到对所实现的净利润在企业与所有者之间、利润分配各项目之间和所有者之间进行分配。这就要求: 1.利润的分配应按国家法律的相关规定,按照下列顺序分配:(1)弥补超过用税前利润抵补期限的以前年度亏损;(2)提取法定盈余公积金;(3)提取公益金;(4)向投资者分配利润。 2.必须坚持以收抵支,保持稳定的分红比例。从税后利润中留存一部分利润,不但可以为企业未来经营筹措资金,提高企业应付不测事件的能力,也可以用于未来的利润分配。企业从景气时期的较高获利中留存一部分利润,可以在衰退时期用于投资者分配。 3.要适当考虑经营者与职工利益。如员工薪酬和福利支出主要在交纳所得税之前扣除,因此,增加这部分支出可起到节税的作用。在保障投资者利益的前提下,如何通过利益的分配来提高经营者和员工的积极性,也是企业在经营过程中必须关注的。 中小企业财务论文:简论中小企业财务管理存在为题及解决方案 20世纪90年代以来，中小企业在经济运行中的一些独特功能，如充当经济增长引擎、创造就业机会以及优化调整产业结构等等为中国各界所认可。中小企业发展问题在中国得到了前所未有的关注和重视。但由于中国当前独特的体制、机制和政策等因素制约，中小企业发展面临着许多企业自身难以克服的经济、制度以及法律等方面的矛盾和问题。在这些难题中，作为一个世界性的难题，融资问题更是首当其冲，成为举国上下高度关注的一个问题。 一、中小企业财务管理的现状 目前，我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大；等等。 （一）中国中小企业融资状况：基本判断 借助于上述总体数据及典型调查，我们可大致勾勒一下中国中小企业融资的基本状况：（1）中小企业融资渠道狭窄，其目前发展主要依靠自身内部积累，即中小企业内源融资比重过高，外源融资比重过低；[1]（2）银行贷款是中小企业最重要的外部融资渠道，但银行主要提供的是流动资金以及固定资产更新资金，而很少提供长期信贷；（3）亲友借贷、职工内部集资以及民间借贷等非正规金融在中小企业融资中发挥了重要作用，但由于各地经济发展水平以及民间信用体系建设的差异，非正规金融在江浙、中西部地区发育程度差异极大；（4）中小企业普遍缺乏长期稳定的资金来源——不仅权益资金的来源极为有限，而且很难获得长期债务的支持；（5）资产规模是决定企业能否获得银行借贷以及长期债务资金的决定性因素。 二、中小企业财务管理中存在的问题 （一）融资困难，资金严重不足 目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。 （二）投资能力较弱，且缺乏科学性 一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。 （三）财务控制薄弱 一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重财不注重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。 （四）管理模式僵化，管理观念陈旧 一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 三、 中国中小企业融资困境成因 从中国中小企业融资现状的分析可以看出，“融资难”已经成了制约中国中小企业发展的严重“瓶颈”之一。[2]而这种状况的形成主要是中小企业自身与金融体系特点相冲突的一般因素与源自中国体制转型时期经济与金融发展不相适应的特殊因素共同作用的结果： （一） 一般原因 就一般因素而言，主要是与其他企业相比，银行等外部投资者对中小企业的融资时必须考虑其四个特点：（1）经营易受外部环境的影响，或者说企业存续的变数大、风险大；（2）实物资产少且一般流动性差，负债能力极为有限；（3）类型多，资金需求一次性量小、频率高，导致融资复杂性加大，融资的成本和代价高；（4）信息透明度极低，进而与金融机构之间的信息不对称问题非常严重。显然，这几个特点直接决定了中小企业融资是一种极为特殊的金融活动，进而中小企业融资难也就构成了一个世界性的经济现象。 就目前的中国而言，在这些问题中最大的障碍就是中小企业在申请贷款时无力提供必要的抵押品——鉴于在中国在内的绝大部分发展中国家，不动产（real estate assets）几乎是实践中惟一被银行等贷款机构认可的抵押物，而中国目前仍然实行土地国家所有与集体所有的制度，导致很多私有企业并不拥有可用做抵押的土地使用权或房屋建筑。 （二） 特殊原因 就特殊因素而言，主要是指的是在中国当前这样一个国有银行主导 的金融体系中：（1）由于中国的商业银行体系，尤其是作为主体的四大国有商业银行正处于转型之中，远未真正实现市场化与商业化，为了防范金融风险，国有商业银行近年来实际上转向了面向大企业、大城市的发展战略，在贷款管理权限上收的同时撤并了大量原有机构，客观上导致了对分布在县域的中小企业信贷服务的大量收缩；（2）由于资金来源以及自身经营能力有限，加之市场定位不清，中国现有的股份制商业银行、城市商业银行和城乡信用社目前发展战略的重点在于与国有商业银行竞争，争夺城市的大企业，客观上减少了对中小企业的融资；（3）虽然近年来中国的利率市场化进程有了实质性的推进，但总体上看，中国人民银行对商业银行的存贷款利率仍然拥有较为直接的控制权，进而在目前的政策下，即使银行的中小企业贷款利率有相当幅度的上浮权利（过去是30%，现在是70%），但这种上浮在相当程度上还无法弥补其风险，只能通过设置“补偿性余额”、收取违约延期支付费用等等弥补这种风险。显然，这些措施导致了额外的交易成本，且对中小企业而言带有较大的歧视性；（4）中国银行运做的市场化程度有限，中小企业在申请贷款时面临的程序、过程极为烦琐，耗时长久，造成中小企业获得信贷融资隐性成本极高；（5）票据市场、应收账款融资、保理及融资租赁等主要面向中小企业客户的融资工具及其市场极为落后；（6）随着国有中小企业大规模改制的推进，中小企业逃废银行债务的现象愈演愈烈；（7）由于认识上的障碍及金融监管力量的薄弱，中国非正轨金融发展的环境极为严峻；（8）金融体制“双轨变革”产生的所有制歧视，使得现有中小企业主体——大量的民营企业无法获得应有的融资支持。四、解决中小企业财务管理中存在问题的对策 我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。 （一）政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。 1、中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案（1996）》等。在这方面我们应该借鉴国际经验。值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，据悉，由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。 2、成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。 3、加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。 （二）中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险 1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。 2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。 3、应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。 （三）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制 1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。 2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。 3、加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 4、加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构[3]。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要 在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。 （四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质 目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。 中小企业财务论文:中小企业财务管理问题应对措施 1、中小企业财务管理中存在的问题 就目前来看,我国中小企业财务管理工作中存在的问题主要还是与思想、工作能力以及内部管理为主,下面对此进行简单的分析: 一是企业财务管理人员的意识淡薄以及业务水平低下。由于我国经济市场受计划经济体制影响较长,这也使得我国的中小企业财务管理人员在思想方面存在着较大的问题。典型的如:自身缺乏独立性,以及中小企业的财务工作的依附性强,这使得许多企业的财务管理缺乏必要的监督,造成人为的损失。不仅如此,我国的中小企业基本以民营企业为主,这使得在财务管理人员的任命上基本是任人唯亲。造成了企业的财务管理人员业务水平低下,企业财务管理的严重失职,也难以真正的做到科学有效的管理。 二是企业内部财务责任制度不明确。就目前我国中小企业来说,企业内部的部门不多,人员数量较少,这容易出现部门管理的交叉,造成企业财务管理的混乱,使中小企业项目内部的财务责任制度不够明确,这主要是由于财务部门人员本身不了解自己的权力,对部门职能以及承担的责任也不了解。导致企业项目在生产过程中的各步骤没有相应的责任人,使企业在生产经营中的成本难以得到控制,给企业效益造成影响。 三是企业财务管理的内部控制。这主要是指当前的中小企业的本身内部控制制度不够健全完善。对于目前我国中小企业而言,由于发展迅猛使得其基本的配套设施没有达到发展的要求,具体到财务管理,一方面是没有专门的财务管理制度以及专门的财务技术人员,造成了对企业项目资金管理的薄弱,另一方面企业项目内部的财务基础工作不够扎实,而且也没有落实好,对于财务账目的处理比较混乱,容易出现内部管理人员利用制度的漏洞进行虚假账目的处理而导致企业项目的财产和效益的损失。 2、加强中小企业财务管理的基本措施 加强中小企业财务管理的基本措施,主要还是应该对症下药,下面就此进行简单的阐述: 2.1提高财务管理人员素质 中小企业财务管理的主体是财务管理的工作人员,提高财务管理人员的工作素质是最简单有效的措施。具体的措施:选择高素质专业的财务管理人员对企业施工项目进行管理;组织人员对工程财务管理人员进行集中的培训;对项目财务管理人员进行定期的考核,促使财务管理人员自身对素质的要求;聘用财会人员时要严格把关,对财会业务素质差的人员加强培训,必要时可择优上岗,让财会人员有责任感及危机感。总而言之,要通过提高财务管理人员的素质加强对施工项目资金的利用和管理,为企业发展进步作出贡献。 2.2建立权责明确的内部财务管理制度 对于中小企业来说,加强财务管理,就应该彻底的断绝任人唯亲的财务管理人员选拨方式,建立权责明确的财务管理制度,首先要在中小企业内部有一个专业的财务管理机构以及财务管理的机制。其次,对中小企业的资金财务管理制度做到专人专项以及职责明确。最后,规划科学的企业财务管理流程,保证企业内部资金审批使用的制度化,在制度的保障之下更快更好的发展。 2.3健全中小企业的财务预算管理制度 对于中小企业的财务资金管理而言,具有众多的不可确定性,因此,对于企业的财务管理健全预算管理制度也是必须的,这能最大程度的保证资金的投入合理以及资金使用效率。具体而言就是对企业财务数据进行严格核实分析,进行专业的预算。此外,在财务管理的工作中还应该积极的吸收以及培养财务专业素养和综合知识水平较高的人才,充分发挥其在企业的经营方针以及战略目标决策上关于财务核算控制以及管理的作用。 2.4建立完善的企业项目审计监督制度 对于中小企业的财务管理而言,如果没有一个监督机构去监督,那么产生问题也就是必然。因此,中小企业在财务管理上应该就财务问题而建立完善审计监督的职能制度,确保企业项目的财务审计调查以及审计工作能够专业、全面、有序的进行。不仅如此,完善的审计监督制度还能够遏制以及发现企业财务的违规操作,能够对企业项目的资金来去向和用途有基本的了解,保证企业项目资金的正常流动。 3、结束语 总而言之,在我国市场经济的高速发展之中,中小企业是经济体系发展的基础,中小企业的财务管理工作也应该受到企业内部的重视,因此,对于中小企业来说,企业财务的管理应该是在不影响企业产品质量以及企业生产和经营的基础上,通过企业内部调整以及采取有效的措施,进而对企业财务进行科学的管理,从而促进企业财务的健康发展,为企业的发展壮大奠定基础。 中小企业财务论文:中小企业财务管理现状及改善措施 摘要:企业是营利性组织,其出发点和归宿点是获利。随着市场经济的发展和企业体制改革的不断深入,对规模较小、资金有限的中小企业来说,如何做好财务管理,促进企业经济效益提高,从而使得企业稳定、健康地发展显得越来越重要。 关键词:财务管理;资金控制;投资规划;资本结构 财务管理是一种价值管理,是对企业再生产过程中的价值运动进行的管理,其内容主要包括投资管理、筹资管理和资金营运管理。作为一种价值管理,财务管理在企业管理中占有重要地位,能够增强企业的核心竞争力。任何企业的良好发展都离不开科学、合理的财务管理,中小企业也不例外,目前看来,我国的中小企业在财务管理上还存在着一定的问题。 一、中小企业财务管理现状 1.中小企业营运资金管理机制不完善 对规模较小、资金有限的中小企业来说,良好的资金运营管理机制是企业长期、稳定、健康发展的保证。但目前来看,大多中小企业在管理机制上存在着以下问题; (1)财务部门设置简单,缺少必要的监督,权限设定不清。中小企业大多只有一个会计和一个出纳,资金领用和支取的授权上,缺乏岗位之间的必要监督,一旦出现问题,不容易迅速找到责任人;销售问题上,只管为了扩大销售额,而进行大量的赊销,而在应收账款的催收上,没有明确责任权限,往往作为财务人员的任务,容易形成销售与收款脱节,造成企业资金运转困难;在闲置资金的运用上,没有专门的人员进行投资分析,造成资金的机会成本加大。 (2)对员工缺少必要的奖惩制度和科学的业绩评价。缺乏必要的激励措施,就不能充分调动员工的积极性、主动性和创造性,比如财务人员经过科学合理的分析之后,使得公司投资有了很大的收益,公司若不能就相关人员进行适当的奖励,会在一定程度上打消员工的积极性,甚至可能使得一些财务人员非法占用企业资金为自己谋利益;缺少科学的业绩评价,就不容易作出合理公平的奖励措施。 2.投资管理不当 (1)投资的主观随意性较大,往往只注重眼前利益,并且相对于对外投资而言更偏向对内的实物投资。中小企业一般经营规模较小、控制权高度集中,投资决策主要由业主决定,受业主的经验和主观性影响较大;中小企业资金有限、外部融资受很多限制,使得企业不敢从事于长期投资,因为一旦企业发生需要大量资金的财务事项时,长期投资不容易变现,而外部融资又不容易实现,会造成企业资金链断裂,给企业造成巨大损失;中小企业业主思想观念较为保守,相对于风险较大的外部证券或者股权投资而言,更愿意投资于实实在在的设备购置或建筑物建设,甚至即使有大量的闲余资金,宁愿放在银行保安全,也不愿投资,在缺乏必要的市场分析和项目研究的情况下很容易造成资金浪费。 (2)对投资缺少科学的分析和论证,缺少实施后的跟踪和反馈。中小企业一般缺少财务分析能力很强的人才,公司主要靠领导人拿主意、做决策,在投资前,对于何时投资、投资对象、投资期限等问题上,缺乏科学的分析和论证,业主主要靠自身的经验作出决定;投资后,往往缺少必要的跟踪,特别是实物投资,比如建筑物开工之后,没有跟踪环节,使得一些问题发现不了,造成成本开支过高,形成资源浪费,从而增加了企业成本,同时也忽略了市场前景的分析,使得企业建成的不动产成了“不生产”的废物,使得企业蒙受巨大损失。 3.中小企业筹资困难,较少考虑资本结构 中小企业由于规模较小,业务量不大,一般不能通过发行股票或债券进行融资,使用最多的是短期或长期借款。为了筹到足够的资金,一般较少考虑资本结构,只要能借到资金,即使向利率很高的私人放贷公司借款也在所不惜。 二、如何完善中小企业财务管理 任何一个企业的财务管理各部分内容其实是相互联系,不可分开的。在做好资金管理的基础上,规划好闲余资金的投资;在分析、预测经营规模和投资计划的基础上,做好筹资规模和渠道的规划。1.加强资金控制,完善营运资金管理机制 (1)做好财务管理首先需从资金管理做起,任何一个企业的正常运转都离不开充足的流动资金作支撑。然而根据风险效益原理,企业的流动资金存有量有一个最佳范围,超过这个范围,企业将承受资金用于投资的机会成本;低于这个范围,企业将面临经营风险(违约损失、信誉损失、市场占有率降低等)。 流动资金的使用首先要做好预测,然后需要加强日常财务控制管理。财务人员应根据往年的资金使用情况和目前的市场需求、公司的发展规划等进行有效预测,尽量使资金存量在最佳范围内。尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。这需要企业加强应收账款的管理(尽量在扩大销售的同时,也保证较高的货款回收率)和适量原材料、存货的库存量。在资金使用上,一定严格控制审批权限,以防资金的流失。 (2)完善公司机构设置,加强内部控制,尤其是资金使用审批问题上,要严格审批权限,尽量使得每一笔资金的运用都经过直接负责人的签字确认。实行科学的业绩评价和奖惩制度,做到奖惩分明,充分调动员工的积极性,减少资金非法占用、增强资金的收益性。 作为企业财务管理重点的流动资金管理可以遵循以下原则: (1)首先满足生产经 营的资金需要,同时又要挖掘资金潜力,节约资金使用,降低资金使用成本 (2)加速流动资金的周转,提高资金的使用效率 (3)合理配置资金,既保证一定的偿债能力,又要保证闲置资金的收益率 2.做好投资规划,增加企业效益 投资管理的基本要求是严格的投资管理程序,需充分论证投资在技术上的可行性、经济上的合理性和企业发展的适用性。无论是对内投资还是对外投资,在做出投资决策之前都需要考虑的问题是:投资对象、投资时期、投资报酬和投资风险,力求选择收益大,风险小的投资力案。在收益和风险同时存在的情况下,需做好充分预测和论证,以减少风险,提高收益。比如企业的生产经营性资产的投资,需要企业做好发展前景的预测和设备的购置厂家选择、建筑物的建设招标等工作,避免工作为了做形象工程或因为企业之间的攀比,而浪费企业资金。 投资实施之后,跟踪工作一定要跟的上,对于外部投资应随时关注被投资公司的经营运转和财务状况,一旦有事实证明投资面临巨大风险,应及时调整投资方案;对于内部投资,尤其是实物投资,比如固定资产筹建,应该利用跟踪反馈信息,一旦发现成本开支过高,就需要分析原因,以减少不必要浪费,从而减少成本,通过建设期间的市场分析,如果发现市场前景不好,应该改变建设规划方案,甚至停止建设。 3.合理预测企业的资金需求,根据最佳资本结构选择筹资方式 不同的筹资渠道意味着不同的资金成本和财务风险,一般来说,债务筹资的成本较低但财务风险较大,而股权筹资的成本较高风险较小。而对于中小企业来说,股权筹资不太可能,但可以通过选择借款对象尽量减少资金使用成本,比如尽量利用国家扶持中小企业的政策,选择国家指定的金融机构进行贷款;可以通过增强自身的核心竞争力,吸引一些企业或个人的投资。中小企业还可以通过融资租赁取得生产经营需要的设备,以减少借款融资的难处。 三、结束语 财务管理中的筹资决策,投资决策,营运资金管理决策等内容是相互联系、相互影响的。较好的筹资决策和资金管理,就会有较多的投资机会和较低的投资成本;较好的投资决策,才会有供企业发展;较多的盈余供分配,才能调动投资的积极性,创造更多筹资途径和投资机会。做好财务管理需要把各部分内容紧密联系在一起,统筹安排,合理规划,以实现企业财务管理目标,促进企业发展。 中小企业财务论文:中小企业财务管理与会计问题及建议 论文关键词:中小企业财务管理会计 论文摘要:改革开放以来我国经济迅速发展,中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。我国目前中小企业的工业产值、实现利税和出口总额占全国较大比重,并提供了城镇就业机会,从农村转移出的劳动力大多数在中小企业就业,但中小企业也面临许多困难和问题,它在市场竞争中处于弱势地位。中小企业该如何应对,我认为首先应该对当前中小企业自身的特点和中小企业中暴露出来的财务管理及会计核算问题进行分析。 1 中小企业的特点 1.1 灵活,有创新能力,工作效率高与大企业相比,中小型企业组织灵活,经营富有弹性,生命力旺盛,使它比大型企业有更强的市场应变能力。中小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个现实抉择,就是依靠其灵活的机制和创新能力并选择合适的战略,它们大多采用集中一点战略,寻找空白战略,特色经营战略,竞争战略联盟,突破战略等。中小企业创造和开发了大量的科技成果,成为社会经济生活中不可缺少的组成部分,与大企业一起共同组成发达的社会经济。 1.2 管理积极性高中小企业强调忠诚老实,注重才能;其次,管理方式上过度集权,管理人员的积极性高。家族式管理现象普遍存在,强调家族利益,注重物质激励等。 2 中小企业财务管理中存在的问题 目前,我国中小企业中,有相当一部分单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管理的核心地位,管理思想有的僵化落后渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。使企业管理局限于生产经营型管理格局之中,企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的问题。 2.1 财务管理理念不强其主要原因:①负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。②国家的优惠政策向中小企业倾斜政策,长期支持力度不够。③大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。④缺乏财务管理战略。大部分企业的财务管理仍处于记帐管理阶段。 2.2 投、融资能力较弱,且缺乏科学性一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源,但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小,贷款投资所占的比例较大所面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。 2.3 财务控制薄弱一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转:有些企业的资金使用缺少计划安排,片面考虑到季节价格波动,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。有些中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额,造成资金呆滞,周转失灵。 3 解决中小企业财务管理中存在问题的对策 我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以,为了更好地解决问题,除了政府出台扶持政策、适应市场,优化价值链和供应链外,企业自身应从三方面入手。 3.1 投资要面向市场,对投资项目进行可行性研究,正确进行投资决策,努力降低投资风险。①应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面:一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。②分散资金投向,降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营,把鸡蛋放在不同的篮子里,从而分散投资风险。③规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外,要注意实施跟进战略,规避投资风险。 3.2 企业要苦练内功,强化资金管理,加强财务控制①提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。②努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。③加强财产控制。 3.3 优化财务结构,平衡高成长和稳健发展。优化财务结构是企业财务稳健的关键,企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整,使其保持合理的比例:一是优化资本结构;二是优化负债结构;三是优化资产结构。 4 中小企业会计会计核算存在的问题 4.1 会计核算主体界限不 清企业产权与个人财产界限不清,中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者,企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况,给会计核算工作带来困难。 4.2 会计基础工作薄弱 4.2.1 会计机构与会计人员不符合会计规范,在企业会计机构设置上,有的独资小企业干脆不设置会计机构,有的企业即使设置会计机构,一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上,小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳,有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员,但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认可程度较低以及较差的工作保障,使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多,会计无证上岗现象严重,会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作有待进一步加强。 4.2.2 建账不规范或不依法建账,会计核算常有违规操作。中小企业有些根本不设账,以票代帐,或者设账,但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出,中小企业存在两套帐的比率较高,这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面,待摊费用预提费用不按规定摊提,人为操纵利润,采用倒轧账的方式记账等等,有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低,使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施,或在实施时大打折扣。 4.2.3 内部会计监督职能没有发挥出来。会计的基本职能之一就是实行会计监督,保证会计信息的真实准确,保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是中小企业的管理者常干预会计工作,会计人员受制于管理者或受利益驱使,往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。 4.3 用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大,或者难以获得原始凭证的获取要付出成本,是因为企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格,若要发票,要加价,价格较高;不要发票价格较低,两者的差价是税款。中小企业往往希望以较低的价格成交,但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得发票,只能取得不合规的收据。企业只好不作此账,或相互之间调剂票据。 中小企业财务论文:中小企业财务状况的调查、分析及管理的思考 随着招商引资力度进一步加大和民营经济的迅猛发展，中小企业如雨后春笋般不断涌现，2003年海安国税新增纳税人1842户，比上年同期增长47 %.2004年县政府下达民营企业发展目标，要求新发展个体私营企业 9250户。不断增加的中小企业一方面增加了税源，另一方面也对基层税收管理带来很大的挑战。最近，在进行纳税评估、一般纳税人复检等工作时事，对中小企业的财务状况进行抽样调查，其结果不尽如意，提高中小企业财务核算水平、加强财务管理已刻不容缓。 一、中小企业财务状况调查 （一）、调查的内容。我们将企业的财务人员设置、帐册设置、核算状况等作为主要调查内容，具体包括1、财务人员设置情况，包括岗位设置状况，是否设有总账、出纳、保管。2、人员素质情况，包括是否有专业证书、是否专职等。3、账册设置情况，包括设置是否齐全，记载是否及时，账账、账证、账实是否相符。4、成本核算是否准确、真实。5、抽查主要原材料、产成品、现金是否与账面相一致。 （二）、调查的结果。在调查年销售额300万元以下的50户中小企业中，1、岗位设置不全，或不规范的40户，占调查户数的80%.2、账册设置齐全32户，占调查户数的64%；记载及时，或基本及时的20户，占调查户的40%；帐实相符5户，占调查户数的10%.3、成本核算准确、真实的15户，占调查户数的30%.4、盘存主要原材料、成产品、现金与账面相不一致45户，占调查户数的90%.通过这次调查，发现有90%以上的中小企业纳税人在财务上存在问题。 二、调查结果的分析 调查的结果是令人吃惊的，是什么原因造成这样的结果的？ 一是随着经济的迅猛发展，投资主体呈现多元化态势。部分纳税人产生了重生产经营管理，轻财务核算；重营销队伍建设，轻财务人员培训。少数纳税人文化层次和现代经营管理理念欠佳，不能按照《征管法》和税务机关的要求建账，主观随意性太大，收支无发票，收入随意报，记账的业务只是非开票不可的业务，有的记账只是形式主义，为了应付税务机关。 二是财务人员、办税人员素质参差不齐，由于新办企业不断增加财务人员紧缺，老会计有一定水平，但一人代几个单位的帐，时间上不能保证；新会计不是缺理论知识，就是少实践经验；更主要的原因是企业是老板，工资由老板发，不听老板的就被炒鱿鱼，所以会计只能根据老板提供的票据“做账”、“圆账”。 三是税务部门管理不到位。税务部门特别是管理部门由于工作的千头万绪，疏于对纳税人的财务管理，不能按照征管法的要求加强税收征管，部分税务人员工作责任心不强，遇到问题不是很好地对照法律法规的要求加以整改，而是回避矛盾，将纳税人存在的问题私自消化。在系统内部，对税务人员的执法责任追究重于书面与形式，没有得到很好的落实，税务人员思想上产生麻痹，得过且过的观点左右了少数人的执法行为。 四是现行法律法规对纳税人未按规定建账的处罚较轻。对纳税人未按规定建账的处罚，征管法第六十条第二项规定，纳税人未按规定设置账簿、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。如纳税人偷税数额较大，而故意销毁或隐慝账簿凭证的，税务机关最多也只能给予纳税人罚款一万元。 五是现行财税法规对财务不健全缺少切实的、有效的、统一的界定方法。有的条文只是把“账证不全”、“不能准确的核算销项税金、进项税金、应纳税金”笼统的称作财务不健全，但具体的什么叫做“账证不全”、 什么叫“不能准确的核算销项税金、进项税金、应纳税金”没有完整的、清楚的、统一的，操作性强的量化的标准，计算的规范尺度，“不全” “不能准确”应达到的程度是什么，让人感到模糊不清，财务状况是否健全难以界定且费时费力，税务管理人员无法把握财务不健全的“度”，客观上造成税务人员疏于对这类问题的管理。 三、加强管理的思考 切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理促进中小企业健康发展已迫在眉睫，经过思考，笔者认为要做好以下几个方面的工作： 一是加强税法宣传。坚持日常宣传与宣传月宣传相结合，进一步提高全体公民的税法意识，使广大公民牢固树立依法纳税、诚信纳税和偷税漏税违法的观念，让纳税人心中有“税”，明白“诚信纳税”与“诚信做人”一样重要，明白“诚信纳税”与“商誉”一样的有价值。在日常工作中，有针对性地进行税法宣传，通过会计例会、业余税校等阵地进行经常性税法宣传，通过纳税评估、涉税事项调查等进行专项辅导，促进涉税专业人员专业知识提高。通过税法宣传教育，使中小企业业主明白从“诚信做帐”开始“依法诚信纳税”。 二是强化办税人员的培训管理。办税人员是联系税务机关与纳税人的桥梁，是税法宣传声音的传播者，是决定征管质量高低的重要因素。因此，应以办税人员管理为突破口，实现诚信做账意识的增强。1、建立办税人员档案，成立办税人员协会，明确分片办税负责人，通过自律组织，交流工作体会，提高业务。2、加大管理力度，坚持办税人员例会制和考核制，定期进行活动，宣传税收政策法规和税收征管工作要求。建立《办税人员考核登记簿》，重点考核财务核算水平、日常工作能力、工作业绩，通过日常征管、纳税评估、涉税调查来综合评价。 三是严把认定关。税务认定中涉及到对账册、凭证管理的有一般纳税人预认定、正式认定、年检和所得税征收方式鉴定等，在各种认定、年检、鉴定中，要严格把关，不能迁就，严格执行有关规定，不符合规定不能让其过关。 四是减少责任区人员“不务正业”的时间。税务部门的绝大部分工作都会落实到基层管理分局，责任区的管理人员更千头万绪，经常要应付各种学习、考试、检查，不断要写小结、写心得、写信息、报报表，不但要管理、评估更要搞创建，每月到责任区巡查的时间一般不超过5个工作日。因此上级部门必须保证基层管理人员到责任区的时间，每月最好不少于12个工作日。 五是加大评税、稽查力度。纳税评估是管理的重要方面，在评估中发现账外经营、做假账一定要移交稽查部门处理；在稽查中发现做假账故意偷税的建议处于二倍以上罚款。 总之，切实加强中小企业纳税人会计核算与账册管理已迫在眉睫，但谁也不能指望一夜之间有个多大的变化，要有一个循序渐进的过程，要分三步走，第一步是“全”，就是要求纳税人设置全总账、出纳、保管岗位，设置全相应账册；第二步是“实”，就是要求纳税人如实、全面记账；第三是“规范”，就是要求纳税人按照法律、法规的规定进行记账。在做好以上五项工作，经过这三个步骤后，中小企业纳税人财务状况一定会有质的变化。 中小企业财务管理特点分析 摘 要：中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。笔者于对广东省湛江市50家中小企业进行了深入细致的调查研究，结合中小企业财务管理现状，分析了中小企业财务管理的特点，探索中小企业财务管理发展的新思路。 关键词：中小企业 财务管理 流动资金 筹资管理 中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且中小企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。为了更加全面地了解中小型企业财务管理的特点，笔者于2005年6月开始成立中小企业财务管理问题调查课题组，对广东省湛江市50家中小企业进行了深入细致的调查研究，获得了丰富的调查资料。我们结合中小企业财务管理现状，分析了中小企业财务管理的特点，这对探索中小企业财务管理发展的新思路，提高中小企业财务管理水平并促进其健康发展将具有重要的现实意义。 调查方式包括发调查表、去企业实地考察、访谈以及到财政局、资产管理局等相关管理部门收集资料等多种方式。调查对象涉及制造企业、房地产企业、股份制企业、服务业等多类企业。调查对象的分布情况如表1所示。 调查对象的选取是从中小企业中随机选取，具有一定的代表性。被调查的湛江市的中小企业很多均为有限责任公司，大部分属于民营企业，涉及行业主要为房地产、服务行业和商业。 我国的中小企业是在农村乡镇集体企业、城市集体企业和城乡个体私营企业等新兴非国有经济基础上发展起来的，与大型企业相比，中小企业财务管理活动涉及的范围狭窄，资金流量和存量不大。另外，很多中小企业为“家族式”企业， 财务决策控制权高度集中，这种组织管理模式也决定着中小企业的财务管理有着自己的特点。 中小企业流动资金管理的特点 流动资金是指投放在流动资产上的资金，主要包括货币资金、应收账款和存货。 货币资金短缺 2002年和2003年不同类型中小企业的货币资金占流动资产的比例都较低，其原因是由于很多中小企业规模较小、资信不足，在进行贸易活动中，供货商一般不愿意给予中小企业贸易赊账的待遇，而没有贸易赊账的支持，中小企业就不得不用现金或银行存款来付款。这就使得不同类型中小企业货币资金的持有比例较低，货币资金常常处于短缺状态，对货币资金的需求往往较大。 资金的周转能力不强 我们的调查结果显示，部分中小企业应收账款的比例很大。在市场竞争激烈、产品销售疲软、库存积压等情况下企业为了扩大销售，增强竞争力而不得不采取赊销的方式，这种方式会刺激企业销售额的快速增长，但是，高额的应收账款也会直接影响企业的现金流入。导致应收款项不能兑现或造成呆账，造成企业利润下降。 存货占用额较大 很多中小企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大。例如被调查的49家企业中就有25家企业的存货占用额在39%左右，过多的存货造成流动资金呆滞，周转失灵。 资金筹集渠道狭窄 被调查的49家企业中有24家企业有短期借款，14家企业有长期借款，1家企业有债券筹资。其原因是目前很多中小企业还不具备向公众发行债券和偿还的能力，而向金融机构借款也相当困难，一般银行对大中型企业争相放贷，而对中小企业贷款较少，主要因为中小企业效益低、风险高、企业诚信度低，致使很多银行不愿向中小企业贷款。 内源融资为主 中小企业主要通过投资者投入以及企业内部积累、内部挖潜等内源融资方式形成资金，如企业的留存收益、按规定提取的更新改造资金、生产发展资金等。通过证券市场融资和向银行贷款等这样的外源融资较少，这也使得中小企业的资金积累相对集中。 中小企业投资管理的特点 以湛江被考察的企业2003年为例，其筹资状况见表2： 投资以短期投资为主 我们调查的50家中小企业的资料显示，2003年只有14家企业有长期投资业务，其中国有中小型企业中有7家，而只有3家企业增加了投资。集体企业没有长期投资业务。有限责任公司中有4家有长期投资业务，其中1家增加了投资。股份公司中有3家有长期投资业务，1家增加了投资。由于长期投资过程中不确定性因素较多，投资风险大，而且企业一旦面临风险，很难有足够的资金支撑其度过难关，况且中小型企业资金也经常会存在不足，这也使其没有充足的资金开展长期投资业务。 投资方式以对内投资为主 中小企业投资主要集中在对内投资上。表现在：企业要对现有产品进行扩大再生产以不断增加市场份额；由于中小企业产品的市场占有份额毕竟有限，所以企业要不断试制新产品代替陈旧的老产品；企业还要对现有设备进行更新改造，以适应新产品的生产要求。 中小企业利润管理的特点 湛江市大型企业2003年产品销售收入的增长比例为29%，中型企业为9%，小型企业为24%.成本费用的增长比例为大型企业29%，中型企业为12%，小型企业11%.可见小型企业在利润管理上更注重成本费用的控制，这也使得其成本费用的增长比例较小，相对获得的利润额较大。而中型企业成本费用的控制较差，控制体系不健全，引起成本费用过高，利润下降。 总之，中小企业由于自身的特殊性，其财务管理也有其特点，中小企业只有充分考虑自身的这种特点、并不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业和整个国民经济的健康发展。 中小企业财务论文:试论中小企业财务管理对策 摘 要 中小企业是我国国民经济的重要力量，但由于宏观经济环境和企业自身的问题，中小企业的财务管理工作存在很多问题，严重影响了企业的经济效益。在分析中小企业财务管理问题的基础上，提出了加强其管理的相关对策。 关键字 中小企业 财务管理 财务控制 1 中小企业财务管理存在的问题 1.1 会计基础工作薄弱,财务管理水平低 中小企业规模较小,根据成本效益原则,中小企业更愿意选择传统管理方法,而舍弃先进的财务管理技术和方法。因而，很多中小企业不设财务机构,没有专职财务管理人员,财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办，造成会计信息极不真实、不完整。同时，因为中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低,很难吸引所需优秀人才,导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。而中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中,企业领导者集权现象严重,缺乏财务管理的理论方法和相关知识,造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。 1.2 筹资难度大，抗风险能力差 企业要持续生产经营、扩大再生产、进行对外投资和调整资本结构,就必须有足够的资金支持，但中小企业注册资本较少,资本实力有限,土地、房屋等银行认可的不动产数量较少,因此筹集资金是中小企业所面临的首选问题。随着改革开放的不断深入,我国的金融市场日趋完善,为广大的企业提供了多种融资、投资的渠道。中小企业也初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。81%的中小企业认为一年内的流动资产不能完全满足需要,中长期贷款更是没有着落,中小企业贷款难找已是不争的事实。这与中小企业实现工业总产值占全国60%,出口创汇占60%,提供75%的就业机会是极不相称的。 1.3 投资能力较弱,且缺乏科学性 随着市场竞争的加剧, 不少中小企业为了提高自身竞争能力,开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度,上了许多投资项目。但由于财务管理水平低,缺乏优秀的管理人才,加之先进的财务管理技术和方法得不到运用,不能进行科学的投资分析和市场论证,其结果是“不改造等死,改造了找死”,造成投资失误。更有甚者，一些企业花了巨额资金进行投资,而最终并没有达到预期的效果,甚至是“竹篮打水一场空”,使企业背上了沉重的包袱,以至陷入破产的边缘。 1.4 财务控制薄弱 目前相当数量的中小企业普遍存在财务控制薄弱的问题,主要体现在:①对现金管理不到位,现金周转不灵,存量现金没有盘活,大大降低了企业的收益。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。而许多中小企业不编制现金收支计划,他们对现金的管理很大程度上是随意性的,一旦市场发生变化,经济环境发生改变就很难使现金快速周转。②应收账款周转缓慢。随着经济的发展,信用销售会越来越普遍,在市场激烈竞争情况下,中小企业为抵御大企业的压力,会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高,无严格的信用标准、信用条件和收账政策,更无相应的责任部门来组织落实,造成大量应收账款沉淀,使企业资金周转不灵,并隐含着较大的坏帐风险。③存货控制薄弱。许多中小企业对存货缺乏有效管理,无存货计划、无存货定期监督和检查制度,对日常存货的控制不到位, 很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞、周转失灵。④利润管理能力不足。没有真正理解营业收入增长并不一定获利的道理,欠缺合适的利润管理机制,忽视产品组合以致做出错误行销决策,忽视核心产品所处的生命周期。⑤成本费用管理水平低。中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系,相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段,定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全,事前和事中控制能力较低。因此,许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。 2 加强中小企业财务管理的对策 财务管理的本质特征就是价值管理,它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来,构建一个完善的财务管理体系,不仅能为企业提供充足的资金来源,更增强了其竞争优势。同时,在知识经济时代,中小企业更有必要加强财务管理的建设。为了更好地解决问题，除了政府加强相关法律法规的建设和执行以促进中小企业全面发展外，企业自身应从以下三方面入手： 2.1 中小企业要加强财会队伍建设,提高全员素质 目前，中小企业一是财务基础薄弱,会计人员素质不高,且受制于领导,无法行使自己的监督权;二是企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。加强全员素质教育,首先应从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。只有依靠企业全体员工的共同努力,才有可能改善企业管理状况,搞好财务管理,提高企业的竞争实力。要对财会人员进行专业培训和政治思想教育,特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育,全面提高会计人员素质和会计工作水平,发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。 2.2 中小企业要加强自身资金管理 （1）中小企业要提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容,贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面,企业经营者应转变观念,认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实,共同为企业资金的管理做出贡献。 （2）努力提高资金的使用效率,使资金运用产生的效果最佳,是企业财务管理追求的基本目标。为此,首先要使资金的来源和运用得到有效配合,比如绝不能用短期借款来购买固定资产,这样会造成借款到期而投入资金还未收回,势必要从另外渠道筹资来偿还短期借款,导致资金周转困难。其次,要充分预测到资金收回和支付的时间,比如应收账款什么时间可收回,什么时间可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡、资金拮据。最后,要合理地进行资金分配,要有必要的流动资金和固定资金,二者有效配合,才能产生最佳经营效果。 (3)要加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,对物资管理要建立规范的管理程序,堵住漏洞;对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、相互支持配合的运行机制。在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序,从制度上保证操作规范,堵住漏洞,维护安全。其次,财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人来做。再次,要定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 (4)要加强对存货和应收账款的管理。近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货管理、应收账款管理是重要的解困措施,对存货要尽可能地压缩,过时的库存物资应避免资金呆滞,并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构,从而保证全部资金结构趋向合理。加强应收账款管理,应力求加强对赊销客户的信用调研评定,定期函询核对已形成的应收账款,制定完善的还款期限与办法,严格控制账龄。对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。 (5)加强中小企业的成本控制。搞好成本控制包括建立健全财务会计人员岗位责任制;建立健全账务处理程序制度;建立健全原始记录管理制度;建立健全计量验收制度;建立健全财产清查制度;建立健全财务收支审批制度等。 2.3 加强中小企业投资管理 （1）规范项目投资程序。中小企业应规范项目投资程序, 实行投资监理, 对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。从投资方案的提出到项目立项，从投资方案的分析到投资方案的实施，中小企业可参照大企业，也可以自行制定一套规范化流程，并实行监控。 (2)回避投资风险。中小企业应尽量避免率先开拓市场。因为市场的开拓者通常需要有足够的资金实力,虽然开拓者率先进入市场,可以获得超额利润,但风险也会很大。跟随成功者的做法,不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活、形式多样、适应性强,可根据市场变化较快地调整其产品结构,改变生产方向,甚至转行,从而较快地适应市场新的需要。同时,中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几方面:一是对新产品试制的投资,中小企业的产品,其市场占有份额有限,企业拳头产品也有一定的生命周期,如果不断有适销对路的新产品上市,同时又不断淘汰陈旧的老产品,这样可在市场竞争中始终处于不败之地。如采用新技术引进更新产品试制,能节约投资,那也是应采取的一种投资方式。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,如果企业的设备不是处于一种具有竞争力的状态,那么该企业就会失去前进的动力。这种方式应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资,尤其是管理型人才和技术型人才的拥有,是企业制胜的法宝。一方面可以采用招聘的方式引进人才;另一方面,通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质,不断进行知识更新、观念更新和技术更新,否则,原有队伍很快就会老化。因此,中小企业应以内部投资为主,以适应日益激烈的市场竞争。四是，要注意分散资金投向。投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。中小企业在积累了一定的资本,达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营,把鸡蛋放在不同的篮子里,从而分散投资风险。然而,这需要很高的投资和管理技巧。分散投资,既分散了精力,又分散了资金,投资者如果没有足够的精力加以管理,那么,投资分散化不仅不能减少,反而增加了风险。因此,企业分散投资,需把扩张的方向选择正确,然后才能运用多种投资工具,达到分散风险的目的。 中小企业财务论文:试论中小企业财务外包问题的思考 【论文摘要】目前，业务外包已经成为经济发展中的普遍现象。中小企业作为推动经济发展的重要力量，财务管理水平普遍较低。本文首先分析了当前中小企业财务管理的特点；然后从降低财务管理成本、提高财务管理水平、提升企业核心竞争力三个方面探讨了中小企业财务外包的益处；最后结合中小企业财务外包中可能出现的风险，提出了中小企业财务外包应该注意的四个问题。 【论文关键词】中小企业；财务外包；风险管理 财务外包是全球流行的公司财务解决方案，是财务工作专业化分工的产物。早在1991年，埃森哲与英国石油就达成一个财务外包协议，英国石油将北海油田几乎所有财务业务都交给了这家咨询公司。在埃森哲公司帮助下，北海油田的成本大大缩减。同时，这份协议也促使埃森哲推出了财务外包业务，其后许多西方企业纷纷效仿。在国内，财务外包尚处于起步阶段，尤其是中小企业财务外包有很大的发展空间。 一、中小企业财务管理的特点 随着市场经济的发展，我国中小企业也得到迅速发展。据统计，目前我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99%，并提供了约75%的城镇就业机会。在市场竞争中，中小企业具有较强的应对环境变化的能力，具有经营机制灵活、资金占用少、投资省、见效快等特点。可以说，中小企业已经成为推动我国经济社会发展的不可或缺的力量。但是，中小企业财务管理水平普遍低下，据有关部门统计，年营业额在500万元以内的中小企业，仅一半企业聘用专职会计，四成企业雇用兼职会计，还有10%的企业委托会计公司打理财务。如此局限于简单记账水平的财务管理，制约了中小企业的发展。 具体而言，中小企业财务管理有以下特点和问题：（1）不设置财务机构或财务机构简单。中小企业种类繁多、行业门类齐全、所有制多样化，经营规模普遍不大，员工人数少。相应地，组织结构也较为简单，有的企业不设置财务管理机构，有些企业财务管理机构很不规范，存在层次不清、分工不明确、兼职多等问题。（2）中小企业财务信息需求以内部为主，不愿花费太大的财务管理成本。大多数中小企业所有权与经营权统一，企业财力有限，融资能力低，控制风险能力不足，面临较大的经营风险。这便决定了企业比较关注内部生产经营情况，对企业的市场价格、生产成本、费用结构等信息较为关注，以防范企业的经营风险。许多中小企业的管理者往往重视市场开发，认为中小企业财务管理简单，出于降低成本的考虑，在财务机构设置和财务人员聘用上不愿花太大代价。（3）中小财务人员素质偏低。中小企业由于发展前景不明朗，在社会上的认可程度较低，以及较差的工作机会保障，使得其难以聘用到优秀的会计人员，会计人员知识结构老化、专业知识低浅，一些中小企业的会计人员没有接受过专门的会计职业教育。 二、中小企业财务外包的益处 业务外包是当前经济发展中的重要现象，通过业务外包，企业可以整合、利用外部最优秀的专业化资源，充分发展自身核心竞争力，达到降低成本，提高效率，增强企业应对环境快速变化的能力。财务外包是指企业将部分或全部财务工作委托给有能力的外部专业机构的活动。对中小企业来说，财务外包包括记账、纳税申报、提供专业财务咨询与建议等，中小企业财务外包的益处主要包括： （1）降低中小企业财务管理成本。财务外包可以将中小企业财务管理集聚到专业化的财务管理公司中，实现财务管理的规模效应，从而降低单个中小企业的财务管理成本。一方面，财务外包可以帮助中小企业节省财务软硬件设备的采购成本，维护成本和升级成本；另一方面，通过财务外包，将日常财务、会计工作，如工资管理、固定资产管理、纳税申报以及部分投资、应收账款管理、筹资业务业务交由专业机构办理，企业不必再为此类业务设置专门机构和配备专门人力，降低了企业的人力成本。 （2）提高中小企业财务管理质量。财务管理承包企业作为专门的服务机构，在技术、人力、硬件方面都有大量的投入，拥有专业的财务服务人员、丰富的财务管理经验和先进的财务管理方法。他们长期与不同客户合作，积累了丰富的财务管理经验。中小企业将部分或全部财务业务外包给这些机构，由具有丰富经验的专业群体负责管理，有利于弥补企业缺乏高层次专业人才的缺陷，提高企业的财务信息质量，从而得到供应商、客户、政府部门等第三方的认可。在与外包方合作的过程中，中小企业能够分享到先进的经验和知识，有助于提高企业自身的管理水平。 （3）使得中小企业专注于核心业务，提高核心竞争力。中小企业资金、人才等资源往往较为短缺，而且中小企业的管理层一般并不擅长财务业务，财务外包可以将中小企业管理者从不擅长的领域中解放出来，借用外部机构的专业优势来获得并挖掘外包环节的增值潜力，从而更多地关注企业的核心竞争力，集中资源来努力达到客户的要求，在市场上占据一席之地。 三、中小企业财务外包中应该注意的问题 财务外包对于中小企业是把双刃剑，在降低企业成本、提高企业管理水平、提升企业核心竞争力的同时，也存在诸多风险，包括财务信息泄密风险、过度依赖外包企业风险、成本控制不力风险等。中小企业出于成本的考虑，往往不愿或没有能力聘请大型的、专业水平高的财务外包服务企业，更是加大了其财务外包风险。为了降低财务外包的风险，最大限度地发挥财务外包的收益，中小企业财务外包应该注意以下问题： （1）科学选择财务外包服务商。选择好的财务外包服务商是从源头上降低外包风险、避免合作失败的良好途径。中小企业在决定财务外包后，首要的问题是选择一个专业性强、社会信誉好、服务经验丰富、服务质量高的财务外包服务商。中小企业在选择服务商的时候，不应该只看价格而忽视质量，不具备好的业务素质的服务商所提供的财务信息给中小企业带来的麻烦，将使中小企业承担更多其他的成本。在具体操作上，中小企业可以结合自身情况，成立一个财务外包服务评价小组，建立简要的评价标准，对候选的财务外包服务商一一分析，确定最终的合作伙伴。 （2）合理确定财务外包服务范围。财务部门的一大特色就是涉及众多商业机密，企业经营计划、定价策略、客户资源，无一不是商业机密。部分财务外包服务企业或人员缺乏应有的职业道德，可能会利用所掌握的财务信息谋取私利，给企业造成损失。西方企业的财务外包通常是将财务处理业务、财务报告编制和分析咨询业务的部分外包出去，但企业自身仍然保持着基本的和必须的财务控制环节和程序，并非把所有的财务工作都外包出去。中小企业在财务外包前应确定哪些业务需要外包，哪些业务只能由自己来做，尤其是部分涉及商业机密的业务。从目前来看，记账仍然是中小企业财务外包的主流，更高层次的财务外包涉及较少。企业在确定财务外包范围时，应全面考虑企业自身财务机构的实力、财务业务与企业战略的关系、企业所处的生命周期等因素，选择部分业务外包或全部财务外包。 （3）签订详细财务外包合同，明确规定双方责任、义务。财务外包是涉及中小企业长远、全面发展的战略问题，而外包服务合同是界定双方责、权、利的有效手段，也是鼓励和约束双方共同实现预期目标的基本凭证。由于我国目前的信誉体系还不够健全，需要依靠制度来培育信用、规范双方的行为。一般来讲，财务外包服务商的违约，对于中小企业的损失更大，不仅会遭受费用成本的损失，还可能导致企业相关财务信息和商业机密的泄露。因此，在实施财务外包前，一定要有详细、具体的外包合同，明确服务范围、价格、期限及双方责任与义务、财务收益分配和风险承担方式等，提高合作双方的违约成本。 （4）与财务外包服务商密切合作。作为中小企业，要认识到财务外包是关乎企业生存发展的重要工作，是降低企业成本、提高企业管理水平、提高企业竞争力的重要手段。因此，中小企业要加强与外包服务商的沟通与合作，强化与外包服务商合作的深度，把外包服务商看成战略合作伙伴，实现利益共赢和共同发展。加强与外包服务商的沟通，可以使得财务外包服务商更加了解企业的情况和最新发展，从而为企业发展提供更加及时、准确的管理建议。 总之，基于中小企业财务基础薄弱、企业资源短缺的特点，财务外包已经成为中小企业提高财务管理水平和竞争力的重要手段。但是，中小企业要通过科学选择外包服务商、合理确定服务范围、签订详细的外包服务合同、加强与外包服务商的合作等手段，降低财务外包风险。 中小企业财务论文:浅谈中小企业财务管理存在的问题与优化 【论文关键词】中小企业　财务管理　管理目标 【论文摘要】我国企业绝大部分为中小企业。据统计，中国的中小企业的平均寿命为2.9年，中小企业存在时间短暂是由外部因素和内部因素造成的，其中财务管理水平是重要的内部因素之一。文章从中小企业的特点与财务管理目标出发，针对中小企业的财务管理机构、人员、财务内部控制的现状，提出优化中小企业财务管理的若干对策。 随着我国经济的快速发展，中小型企业的数量在不断增长，并已成为促进国民经济发展和保持社会稳定等方面的主要力量之一。但中小企业也面临许多困难和问题，它在市场竞争中处于弱势地位。我们认为，一个中小企业从其创立发展壮大的进程来看，其成功与否，关键取决于企业经营者的发展战略，同时其内部的管理制度，特别是财务管理有着至关重要的作用。因此，转变理财观念，创新理财手段，加大理财力度，提高理财水平，促进中小企业健康快速发展尤显迫切。 一、我国中小企业的特点与财务管理的目标 1、特点 目前，我国工商注册登记的中小企业超过1000万家，占全国企业总数的99%，产值和利税分别占60%和40%，提供75%以上的就业机会。概括起来，中小企业具有几个鲜明的特点：一是规模小；二是数量多；三是生产经营灵活多变；四是总体上所有制结构较为单一，股份制企业少；五是更多地依赖产品的获利能力求得生存；六是管理水平不高。由于自身的规模小、资本小、技术构成低，受外部不利宏观环境的影响，中小企业财务管理很难适应市场经济潮流，特别是加入WTO后很难适应经济全球化的趋势，也很难适应中小企业自身的发展。 2、财务管理的目标 在新时期日益激烈的竞争市场中，中小企业只有生存才可能获利。所以要保证的是企业利润最大化。利润最大化是小企业在日常生产经营业务中所要达到的财务管理目标。小企业利润最大化的实现，可确保职工劳动所创造价值的最终实现，保障债权人权益，为国家上缴更多的税金，等等。当然，小企业在追求利润最大化时要受到法律法规制约，必须受一定社会责任的约束。 二、我国中小企业财务管理存在的问题 1、企业法人代表财务观念淡薄 财务观念是财务管理的基础，观念的更新会带来管理水平的提高。而目前为数不少的小规模私营企业经营者，在经营中主要靠“拍脑袋”，财务管理对他们来说是个不可理解的概念。他们认为财务就是记账或算账。自己办的企业，只要平时记流水账，到年底结算有无盈利即可没有必要设立会计总账、分类账、明细账，没有必要按照《会计制度》要求进行会计核算和财务分析。因此，许多原始资料不提供给财务，把会计只当作纳税申报的工具，没有真正发挥财务管理的作用。 2、内部会计管理制度不健全 我国一些中小企业虽然有一些会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重。致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。同时中小企业因为大多是家族式的管理组织形式。会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受规模、财力、人才的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的内部控制。 3、财务控制薄弱 一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。 4、缺乏支持中小企业发展的相关环境 由于中小企业组织规模较小，财务管理薄弱，加之信用等级低、资信差、抵押、担保条件有限，政府对中小企业的政策支持也不到位，中小企业融资渠道有限。大量依赖贷款的融资方式，也使资本结构不合理，资本来源与资产占用搭配不匹配，隐藏财务风险。同时多年来，我国政府在政策体系上主要是重点扶持大企业。特别是国有企业或上市公司。对中小企业没有形成系统的中小企业扶持政策体系。专门为中小企业制定的法律法规和支持中小企业发展的相关政策很少。致使适用于中小企业的法律不够明确，缺乏必要的法律保护。 三、优化中小企业财务管理的措施 1、加强领导者的理财意识 企业领导者应认识到理好财对企业发展的重要，作为企业管理职能部门应定期不定期对企业领导者进行理财知识培训，给他们提供创造学习的机会，并应把企业领导是否会理财作为考核企业领导者是否合格的重要指标。使企业领导者真正认识到，不会理财的领导者，不是一个合格领导者，不会理财的企业，是不能发展的企业。 2、完善内部财务管理制度 公司财务部门应明确职能，建立健全财务管理的各项规章制度，加强经营核算管理，厉行节约，合理使用资金，合理分配公司收入，积极纳税。构建完善的财务会计制度。如报销制度、财产管理制度、现金和银行存款的管理制度，应收账款的管理制度、成本分析制度、工资制度和福利制度。同时要规范各种财务行为，保证财务战略和财务规划的实施。建议建立以经济责任制度、追究责任制度、不相容职务和岗位制度为关键控制点的具有相互牵制和监督作用的财务内部控制机制。 3、加强财产控制 要建立有效的财务监督体系，保证企业已经制定的政策得到有效执行，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。要加强对存货和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对死账、呆账，要在取得确凿证据后，再进行妥善的会计处理。 4、优化中小企业的外部环境 需要政府建立健全保障民营中小企业健康成长的法律法规，贯彻落实好已出台的鼓励中小企业发展的相关政策，创造一个公平竞争的环境，严格执法，维护民企的合法权益，要改善民营中小企业的金融服务体系。进一步完善金融机构贷款决策程序，建立适应中小企业的信贷审批制度，简化审批环节，完善信用担保体系，降低中小企业融资的时间成本和资金成本，构建一个服务于民营中小企业的商业性担保为主体，政策性、互助性担保为补充的担保机构配套协作、运作规范的信用担保体系，切实为民营中小企业获取信贷担保支持。同时中小企业应关注政策的变化，主动与当地政府沟通交流，让当地政府感觉到其存在的重要性，要注重在市场上的形象，不偷税，不漏税，不污染环境等。 总之，财务管理工作贯穿中小企业经营管理的各个方面，财务管理是企业管理系统中最重要的子系统，是企业内部管理的核心环节。中小企业应通过建立健全内部组织结构，构建完善的财务制度，加强财务控制，稳健理财，来不断提高企业财务管理的水平，发挥财务管理在企业经营中的重要作用。 中小企业财务论文:中小企业财务会计问题及解决方案 【摘 要】：我国中小企业数目众多，行业地区分布广泛，对国民经济的发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但中小企业财务会计工作目标定位不明确，财务会计制度不健全极大影响其快速发展。本文对中小企业财务会计工作存在问题从财务信息使用者方面提出建议。 【关键词】：财务会计制度 委托 会计信息 一、中小企业财务会计工作存在的问题 （一）财务会计工作目标定位的不明确 财政部的《企业会计制度》《金融企业会计制度》都制定了中小企业财务会计核算与财务报告规范，以加强中小企业会计管理。中小企业财务会计目标的确定，不仅直接涉及会计规范的价值取向和会计方法程序的选择，同时也有利于会计目标理论体系的完善。中小企业与大型企业相比，在规模、组织结构和资金来源等方面有着明显的差别，这些差别导致中小企业会计信息需求发生了一些变化。 （二）中小企业财务会计制度不健全 企业会计准则和企业会计制度都是以股份制企业或上市公司为背景制定的财务会计规范，与中小企业的管理模式、生产模式和资金运行的模式差异较大，再加上中小企业会计核算研究和制度建立上的缺位，财会人员职业判断能力的限制，使中小企业的财会人员，不可避免地陷入选择适用性财务会计制度的困惑。 财会人员的双重受托责任，源自于委托关系，他要求财会人员同时维护所有者和经营者双方的经济利益和社会利益，履行核算控制和监督经营者的双重责任。按照我国现行中小企业划分标准，国有中小企业、集体企业、个体企业、乡镇企业、民营科技企业等均属中小企业之列，他们中的大多数企业所有者与经营者却浑然一体，企业所有者自行管理企业，也就是企业不存在委托关系。财务会计人员只接受所有者委托，监督企业的各项经济活动有无偏离原定的企业目标，确保企业自身利益最大化。此时，却仍要求财务会计工作代表利害关系各方，保证为所有利害关系人提供真实、可靠的会计信息，实践证明是不现实的，这是中小企业财务会计工作的又一困惑。 中小企业在会计制度方面正面临着漠视相关法规和制度，对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究；同时还存在由于受到规模、财力和人力的限制很难进行内部控制，人员素质参差不齐。要构建完善的财务会计制度，中小企业老板必须充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，进行必要的投资，聘请高质量的会计人员，会计出纳必须严格分人管理，控制资金风险。 二、针对中小企业财务会计工作存在问题的解决措施 首先，企业内部管理需求不是中小企业财务会计的主要服务对象。财务会计是以企业外部信息使用者为导向的，虽然财务会计信息可以为企业经营者用来评价企业经营情况，为企业内部经营管理决策提供有用的参考，但由于经营者是企业的“内部人”，掌握着财务信息的生产和供给的权利，他们完全有能力也有条件从自己的决策需要出发，直接从企业取得比财务会计报告更为详细可靠的信息。如果以企业内部管理的信息需求为主导，则企业会计所披露的范畴就不再仅局限于对外报告的财务会计信息，还包含了管理会计等内容，不仅可提高会计信息的提供成本，更重要的是还易泄露企业的商业机密，不利于企业的发展。 其次，税收征管需求也不适宜作为中小企业财务会计目标的主导。从会计信息使者的划分看，税收部门与投资人、债权人一样都受法律保护的企业外部信息使用者。但是税收征管部门不是企业资金来源的提供者，及时足额缴纳税金只是企业向国家应尽的义务，是对企业开展正常经营活动的基本要求，把满足税收部门的信息需求放在主要位置，而忽视债权人等企业利益相关者的信息需求，对促进企业长期发展不利，企业也缺乏主动提供信息的内在动因。 综上所述，企业内部管理层和税收征管部门都不是典型的中小企业会计信息使用者，中小企业的财务会计目标应定位于对促进企业长期发展有重要作用，且企业也有意愿向其提供信息的外部会计信息使用者债权人。债权人是中小企业最主要的会计信息使用者，对中小企业的发展至关重要。目前中小企业向银行贷款融资困难有多种原因，但主要原因是信息不对称。信息不对称对企业向银行贷款融资带来两个问题：一是银行无法精确的贷前判断；二是中小企业一般来说信誉度不高，风险较大，对其实施监控的成本较高。于是，银行对中小企业的“惜贷”就产生了。而从中小企业方面看，大多数中小企业习惯于保守，不愿泄露企业相关信息，却不知无意间扩大了外界，特别是银行对企业的不信任，这就造成了虽然目前政府已出台了多项鼓励中小企业发展的政策措施，但银行对中小企业的贷款仍十分谨慎。因此，中小企业应抓住良好发展机遇，增强信息披露意识，规范会计核算，向社会特别是银行提供真实可靠的信息，降低因信息不对称带来的影响，逐步提高企业的资信水平，提高银行对企业贷款的积极性，从而加速企业发展创新的步伐。 中小企业财务论文:中小企业财务管理中的问题分析 摘 要：在分析中小企业财务管理中现存问题的基础上提出解决问题的相应办法，希望对促进中小企业的发展有所帮助。 关键词：中小企业;财务管理;财务控制 中小企业是国民经济的重要组成部分，其数量占我国企业总数的99%，完成工业总产值、实现税利和解决就业人口分别约占全国总数的60%、40%和75%，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而中小企业受各种条件制约，在获取物质资源和信息资源、增强经营管理和理财能力等方面大都存在困难和弱点，而且由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响等因素，使得中小企业的发展受到较大阻碍。 1 目前中小企业财务管理状况 目前，年营业额在500万元以内的中小企业，只有一半的企业雇用专职的会计人员，高达四成的企业用的是兼职会计，还有10%的企业用会计公司，只局限于简单记账水平的财务管理, 忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到发挥,严重制约着中小企业的发展. 另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面也遇到了阻碍。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标 短期化；财务管理受企业领导的影响过大；等等。 2 中小企业财务管理中存在的问题 （1）内部财务控制薄弱。 中小企业受规模和人员素质的限制，财务控制存在以下弱点：①存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过营业额的两倍以上，造成资金呆滞、周转失灵。②应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。应收账款控制不严，造成资金回收困难。③对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业，认为现金（包括银行存款）越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；而有些企业恰恰相反，资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。4、重钱不重物，资产损失浪费严重。不少中小企业的管理者，很重视对现金的管理，收支严格，保管妥善，出了差错及时查找。而对原材料、半成品，固定资产等的管理却不严，保管不善，出了问题也无人查找，资产损失浪费严重。 （2）管理模式僵化，管理观念陈旧。 中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。而且，中小企业大部分属于个体、私营性质，企业领导者集权力于一身，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另外，受到企业管理者的管理能力和管理素质方面的限制，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，有些企业到现在还采用传统的手工记流水账，没有建立一整套完整的财务管理体系，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 （3）资金短缺，融资困难。 资金紧缺是困扰中小企业的老大难问题。其主要原因：第一，中小企业经营的不确定性及其高倒闭率,加上它在市场变化和经济波动中显现的脆弱性,造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，政府对银行向中小企业发放贷款缺乏鼓励措施,导致银行缺乏对中小企业贷款的积极性。第四，中小企业财务制度不健全,许多企业缺乏有关财会信息的书面或计算机存储的资料,导致金融机构不愿发放贷款。此种现象在我国中小企业中比较普遍。 （4）投资盲目，缺乏科学性。 由于中小企业投资所需资金短缺，在投资过程中追求短期目标，很少考虑扩展自身规模，致使其在投资过程中存在较大的盲目性，有些企业管理者甚至在做投资决策时，没有做项目评估，只凭个人经验和想象做决策，投资方向难以把握，资金浪费较大。 3 中小企业财务管理问题的解决办法 我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的，因此，为了更好地解决问题，须从政府和企业自身两个方面寻找对策。 首先，政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。 （1）国家应针对中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等致使它在市场融资中资信很低的特点，制定有利于中小企业发展的政策并给予适当的扶持。如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案（1996）》等。在这方面我们可以借鉴国际经验。值得欣慰的是，我国也于不久前出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》。据悉，由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。 （2）成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。 （3）加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。不久前，国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。 其次，中小企业应不断完善自身建设，加强财务监管，并进行科学的投资项目可行性研究。 （1）强化内部财务控制，加强资金管理。 ①加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。财产管理和财产记录一定要分开，形成有力的内部牵制，不能把财产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人去做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 ②努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和使用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要充分预测资金收回和支付的时间，如应收账款什么时间可收回，什么时间应进货等，都要做到心中有数，否则，就容易造成收支失衡、资金拮据。最后，要合理地进行资金分配，使流动资金与固定资金两者有效配合。 ③要保持适当的流动能力。中小企业在改善资本结构的同时，在资金运用上，要维持一定的付现能力，以保证日常资金周转灵活。日常应十分重视存货的控制，以及应收账款等的管理。 （2）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。 目前，因为中小企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的财务监督职能，而且，企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，致使不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象，企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生。为了更好地解决这些问题，更有利于中小企业的发展，企业应加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识;加强全员素质教育，从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业的管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力，促进企业健康向上的发展。 （3）加强投资项目分析，降低投资风险。 在投资决策中应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：①对研发新产品的投资，②对技术设备更新改造的投资，③对人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。实行多元化经营，分散投资风险，降低投资风险。应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段采取实施跟进战略，规避投资风险。

财务报表论文:财务报表舞弊行为特征及预警信号综述 近年来，我国注册会计师界对于是否应当推行风险导向审计展开了一场大辩论。争论的焦点不在于风险导向审计本身的优劣，而主要在于风险导向审计是否与我国的执业环境相适应。笔者认为，尽管在我国全面推行风险导向审计条件是否成熟尚无定论，但加强对财务舞弊的基础研究（包括财务舞弊的行为特征、动机、手法、侦查方法等），对于在我国推行风险导向审计是至关重要的。基于此，本文以美国反舞弊权威、伯明翰。杨大学Albrecht教授的新著《舞弊侦查与防范》、美国注册会计师协会（AICPA）第99号审计准则（SAS 99）《财务报表审计中对舞弊的考虑》、赞助组织委员会（coso）和特许舞弊审查师学会（ACFE）的研究报告为基础，对财务报表舞弊行为特征、舞弊预警信号类型以及财务报表舞弊预警信号加以综述，以期对我国稳妥地推进风险导向审计有所借鉴。 一、财务报表舞弊行为特征 SAS 99将财务舞弊划分为挪用资产（指偷盗或占用公司的资产并设法在财务报表中予以掩饰）和财务报表舞弊（指通过失实财务报表欺骗使用者，骗取资本市场的认可，试图影响投资者的决策）。无论是挪用资产还是财务报表舞弊都会造成财务报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。Treadway委员会曾对1977至1986年的财务报表舞弊案件进行了系统的研究，coso委员会继续了这项研究工作，对1987年1月至1997年12月共11年间美国证券交易管理委员会（SEC）“会计审计监管系列文告”（AAER）披露的舞弊案件进行了研究。该研究主要集中于发生财务报表舞弊公司的以下行为特征：涉案公司性质；控制环境性质；舞弊性质；外部审计师相关问题；涉案公司和人员后果等。 （一）公司背景的行为特征 据上述机构研究表明，涉及财务报表舞弊的公司具有以下背景特征：（1）中小公司是财务报表舞弊的高发群落。尽管研究样本公司的总资产、总收入和所有者权益合计分别达到5.33亿美元、2.33亿美元和0.86亿美元，但样本公司总资产、收入和所有者权益的中值数只为1570万美元、1300万美元和5007/美元；占样本数量75％的公司这三项指标的合计数为7300万美元、5300万美元和1700万美元。（2）掩饰盈利下降和隐藏利润的财务报表舞弊行为都存在，且几率相当。样本显示，在财务报表舞弊行为发生前，利润呈上升势头的公司占49％，而呈下降趋势的公司占43％。（3）非主板上市公司的财务报表舞弊现象更加普遍。样本研究表明，涉及财务报表舞弊的公司中，近‘78％是纳斯达克（NASDAQ）等非主板上市公司，而在纽约证券交易所上市的仅为15％，在美国证券交易所上市的为7％。（4）计算机软件和硬件（15％）、其他制造业（15％）、财务服务业（14％）和医疗健康业（11％）为财务报表舞弊高发行业。 （二）内部控制环境的行为特征 对控制环境的研究表明：（1）大多数的财务报表舞弊行为都有高管人员参与。83％的财务报表舞弊牵涉到首席执行官（cE0）和首席财务官（CF（））。按照参与程度统计，CEO是最主要的财务报表舞弊者（72％），其次是cF0（43％）、主计长（21％）、其他副总经理（18％）、非执行董事（11％）、首席运营官（coo）（7％）。（2）审计委员会的实质效果并不明显。尽管发生财务报表舞弊的公司中75％设置了审计委员会，且其中近70％的审计委员会中没有内部董事，具备了形式上的独立性，但审计委员会年均集会次数仅为1.8次，只有44％的审计委员会一年集会2次或2次以上。审计委员会成员中具有财务或会计背景的仅为35％，审计委员会发挥内部审计监督功能的仅为19％。（3）董事会的内部性较强且管理经验明显不足。发生财务报表舞弊行为的公司中，60％的董事会被内部或灰色董事①所把持，董事和管理人员共拥有了三分之一的股权。近40％的董事会成员没有在其他公司董事会任职的经历，对高管人员的监管经验明显不足。（4）样本公司中高管人员之间的相互牵制作用不明显。董事会主席为非执行董事的仅为16％，同时兼任CEO的却占66％，公司创立者就是现任CEO或前任CEO的为45％。超过20％的公司中存在着不相容职务未有效分离，如同一人兼任CEO和CFO.高管人员和董事之间存在亲属关系非常普遍，比例近40％。（5）高管人员承认进行财务报表舞弊的最主要动机是避免体现亏损或获取其他财务支持、为谋取内幕交易利益或者吸引更多的资金而提高股票价格、掩盖资产被个人占用、为了获得上市资格或者为了不被摘牌。（6）一些公司中还存在着其他值得关注的情况，如高管人员或董事曾经或正面临法律指控、在舞弊被曝光前至少有一名高管人员或董事辞职、CFO曾是外部审计师且直接跳槽到被审计单位。 （三）舞弊性质的行为特征 对舞弊性质的研究表明：财务报表舞弊一般涉及多个会计期间。研究样本表明，舞弊丑闻曝光前，财务报表舞弊行为已经平均持续了23.7个月，且在此期间舞弊行为基本没有中断过。最常见的财务报表舞弊手法是不恰当地确认收入、高估资产、低估负债和费用。50％公司的收入确认存在问题（其中记录虚假收入占26％，提前确认收入占24％），并相应地高估了资产。资产高估表现为价值高估、记录虚假资产或记录未曾拥有的资产、以及违反规定将费用项目资本化。经常出现错报的资产项目是应收账款、存货、固定资产、应收票据、现金、投资、无形资产。 （四）外部审计的行为特征 研究表明，财务报表舞弊公司的外部审计具有以下主要特点：（1）在舞弊发生之前最后一期财务报表的审计中，有55％为标准无保留审计意见。即使财务报表舞弊公司被发表了非标准无保留意见，也不是因为财务舞弊的缘故，而主要是因为持续经营问题、诉讼或其他不确定性（24％）；会计原则变更、会计师事务所变更（17％）；范围受限等其他原因（4％）。 注册会计师发现财务舞弊的机率不大。（2）在所有研究样本中，56％公司舞弊期间的财务报表是由八大会计师事务所（后来为六大）审计，其余44％为非八大（后来为六大）审计。在29％的财务报表舞弊案中，注册会计师被认定应承担责任，其中绝大多数是非八（后来为六）大会计师事务所的人员。（3）在最后一期“干净” 的财务报表到舞弊被曝光前的财务报表期间，超过25％的公司变更了会计师事务所，多数变更发生在财务报表舞弊期间，且这种变更多发生在非八（后来为六）大会计师事务所之间。 （五）舞弊后果 舞弊公司在丑闻曝光后有36％的破产或被政府接管；21％的舞弊公司被证券交易所摘牌；15％的公司变卖了大部分资产、被迫与其他公司合并或更换了控股股东；24％的舞弊公司在丑闻曝光后被股东或债权人起诉，其中61％的公司支付了赔偿金或和解费，总额达到3.48亿美元；7l％的公司高管人员被SEC要求支付罚款或赔偿金，总额共计1.93亿美元。财务报表舞弊公司的高管人员在丑闻曝光后，往往被要求辞职或被停职。其中，CEO或总经理为37％，CFO或主计长为23％，COO或其他高级管理人员占16％。26％的高级管理人员被禁止在上市公司中任职，15％的高级管理人员还面临着刑事诉讼。所有发生财务报表舞弊的公司在丑闻曝光后，股票价格都显著下降，平均降幅高达58％。 二、舞弊预蟹信号的类型 科学技术日新月异，能够经得起几百年历史检验的技术和方法为数甚少，复式簿记便是其中之一。沿用了500多年的复式簿记之所以长盛不衰，主要在于它固有的平衡机制和对经济交易和事项来踪去迹无以伦比的解释能力。也正因为这种独特的簿记方法，保持高度职业审慎的注册会计师往往能够发现财务舞弊的征兆。此外，人类固有的局限（如喜欢显耀的心理、追求享乐的冲动和不可避免的疏忽大意），注定大多数舞弊会留下蛛丝马迹。这些征兆和蛛丝马迹在会计记录和财务报表上的异常体现，就是财务舞弊学上的所谓预警信号（Warning Signs）。反观财务舞弊的大量实践证明，关注预警信号是发现和防范财务舞弊的捷径之一。 按照Albrecht教授的观点（Albrecht，2004），舞弊的预警信号可分为6类：（1）会计异常。这类的预警信号主要包括：原始凭证不合常规（如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白、收款人或客户名称或地址太普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上字迹可疑、以凭证复印件取代原件）；会计分录存在瑕疵（如缺乏原始凭证支撑、对应收应付款、收入和费用进行未加解释的调整、会计分录借贷不平衡、会计分录由异常人员编制、临近会计期末编制的异常会计分录）；日记账不准确（如日记账不平衡、客户或供应商的个别账户合计数与控制账户不相勾稽）。（2）内部控制缺陷。此类的预警信号主要包括：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。（3）分析性异常。这类的预警信号主要包括：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；应注销的资产项目未及时确认且金额巨大；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加应收账款减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增、产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）。（4）奢侈生活方式。本类的预警信号②主要包括：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引入注目（如购买豪宅、名车和名贵珠宝服饰、参加豪华旅游、豪赌等）；生活作风绯闻不断。必须指出，这类预警信号对于识别腐败（corruption）和挪用资产（Appropriation of As sets）这两种舞弊比较相关，但对于财务报表舞弊的识别能力较低。（5）异常行为。这类预警信号主要包括：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神经高度紧张；失去生活乐趣，在朋友、同事和家人面前表露出内疚之情；防御心理增强或动辄与人争执；对审计人员的询问过于敏感或富有挑衅性；过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。（6）暗示与投诉。这是指公司内外部知情人以匿名或明示的方式，向公司管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。2002年10月，美国特许舞弊审查师学会（ACFE）公布的一份调研报告显示，在1997年至2002年上半年期间的603个重大舞弊案例中，只有26.9％是通过内外部审计发现的，而通过各种举报发现的比例却高达46.1％（其中雇员举报26.3％、客户举报8.6％、匿名举报6.2％、卖方举报5.1％）。可见，关注“有心人”发出的暗示与投诉预警信号，也是发现舞弊的重要途径。 三、财务报表舞弊的一般预警信号 与一般舞弊（如行贿受贿和挪用资产等）相比，财务报表舞弊具有以下显著的特点：公司高管当局往往牵涉其中；上下串通、内外勾结等群体舞弊司空见惯；通常以维护公司的利益为幌子（至少不像受贿和挪用资产那样赤裸裸地公然损害公司利益）；造成损害更具有破坏性。③根据上述特点，Albrecht教授提出，财务报表舞弊一般预警信号可以从管理层面、关系层面、组织结构和行业层面以及财务结果和经营层面加以识别。而AICPA于2002年10月颁布的SAS 99，则以Albrecht教授提出的“舞弊三角论”为基础，从动机（压力）、机会和态度（辩解理由）等角度为注册会计师提供了评估舞弊概率的风险要素。这些所谓的风险要素，实际上就是财务报表舞弊的预警信号，只不过叫法较为中性。综合Albrechtgq，舞弊风险预警信号的研究以及SAS 99对风险要素的论述，财务报表舞弊的一般预警信号可归纳为以下四类： （一）管理层面的预警信号 发现以下管理层面的预警信号时，表明公司可能存在着财务报表舞弊：高级管理人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录；高级管理层或董事会频繁改组；高级管理人员或董事会成员离职率居高不下；关键高级管理人员的个人财富与公司的经营业绩和股价表现联系过于密切；高级管理人员处于盈利预期或其他财务预期的高压下；高级管理人员对不切实际的财务目标做出承诺；高级管理人员的报酬主要以财务业绩为基础（如奖金、股票期权和销售佣金）；高级管理人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂；高级管理人员过分热衷于维护或提升股票价格；高级管理人员过分热衷于税务筹划；重大决策由极少数关键人物（如公司创始人）所左右，且逾越决策程序的独裁现象司空见惯；高级管理层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣；高级管理人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算；高级管理层过多地介入专业性很强的会计政策选择，会计估计和会计判断；高级管理层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲。 （二）关系层面的预警信号 通过观察公司在处理与金融机构、关联公司、注册会计师、律师、投资者和监管机构的关系时是否存在异常情况，也可以对公司是否进行财务报表舞弊做出判断。这些关系层面的预警信号主要包括：贷款或其他债务契约的限制对公司的经营或财务决策构成重大问题；银企关系异常（如与异地的金融机构关系过于密切、开设的银行账户众多）；高级管理人员或董事会成员与主办银行的高层关系过于密切；频繁更换为之服务的金融机构；缺乏正当的商业理由，将主要银行账户、子公司或经营业务设置在避税天堂④；向金融机构借入高风险的贷款并以关键资产作抵押；经营模式缺乏独立性，原材料采购和产品销售主要通过关联公司进行⑤；经常在会计期末发生数额巨的关联交易；当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易；关联交易明显缺乏正当的商业理由⑥；对关联方的应收或应付款居高不下；公司与其聘请的会计师事务所关系高度紧张或关系过于密切；频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不佳的会计师事务所；高级管理人员在审计时间或审计范围等问题向注册会计师提出不合理的要求；高级管理人员对注册会计师审计过程中需要询问的人员或需要获取的信息施加了正式或非正式限制；经常变更为之服务的律师事务所或法律顾问；频繁卷入诉讼官司；高级管理层与股东之间的关系紧张；频繁发行或增发新股、债权，导致投资者抱怨或抵制；高级管理层与投资银行或证券分析师关系过于密切或紧张；高级管理层与证券监管机构关系紧张；高级管理人员或董事会成员在财务报告和信息披露方面受到证券监管机构的处罚或批评；与税务机关税务纠纷不断。 （三）组织结构和行业层面的预警信号　组织结构和行业层面的主要预警信号包括：组织机构过于复杂；主要子公司或分支机构地域分布广泛，且缺乏有效的沟通和控制；缺乏内部审计机构或人员配备严重不足；董事会成员主要由内部执行董事或“灰色董事”组成；董事会的作用过于被动，受制于高级管理层；未设立审计委员会，或审计委员会缺乏独立性和专业胜任能力；信息系统薄弱或IT人员配备不足；所在行业处于成熟或衰退阶段；所在行业竞争加剧，经营失败与日俱增；所在行业技术进步迅猛，产品和技术具有很高的陈旧风险；在行业一片萧条时，公司的经营业绩一支独秀⑦；遭受巨额经营损失，面临破产、被敌意收购或其他严重后果⑧；所在行业对资产、负债、收入和成本的确认高度依赖于主观的估计和判断⑨。 （四）财务结果和经营层面的预警信号 财务结果和经营层面的主要预警信号包括：报表项目余额和金额变动幅度异常惊人⑩；收入和费用比例严重失调[11]；报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易；会计期末发生“形式重于实质”的重大交易且对当期经营业绩产生重大影响；经营业绩与财务分析师的预测惊人接近[12]；在连年报告净利润的同时，经营活动产生的现金流量持续人不敷出[13]；高度依赖于持续不断的再融资（包括股票和债务融资）才得以持续经营；对外报告的资产、负债、收入和费用主要建立在高度主观的估计和判断基础之上，且财务状况和经营业绩很可能随着估计和判断基础的变化而严重恶化；对外报告的盈利能力以远高于竞争对手的速度迅猛增长；主要成本费用率大大低于其竞争对手[14]；财务报表附注晦涩难懂；财务报表被注册会计师发表“不干净”意见；连续多年依靠非经营性收益才得以保持盈利记录；经营业绩与其所处的行业地位不相称；经营成功与否所高度倚重的产品或服务面临着市场竞争、技术进步、消费偏好或替代品的严峻挑战；财务杠杆高，处于违反债务契约的边缘；对外报告的经营业绩与内部预算或计划总是保持高度一致，罕有例外情况发生；因经营业绩不佳导致股票交易持续低迷，面临着被交易所终止交易的风险。 四、财务报表舞弊的具体预警信号 从会计角度看，财务报表舞弊主要表现为销售收入舞弊、销售成本舞弊、负债和费用舞弊、资产舞弊和披露舞弊等形式。 （一）销售收入舞弊的预警信号 销售收入舞弊的常见预警信号主要包括：分析性复核表明对外报告的收入太高、销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足；在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低；应收账款的增幅明显高于收入的增幅；在经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势；当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏高[15]；本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高[16]；销售收人与经营活动产生的现金流入呈背离趋势；与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；记录的收入缺乏凭证支持或销售交易未获恰当授权；最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩；销售交易循环中的关键凭证“丢失”；未能提供收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜；未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目做出合理解释；销售收入和现金日记账存在明显的差异；与收入相关的记录（如应收款记录）与询证证据（如函证回函）存在异常差异；高级管理层逾越销售交易循环的内部控制；新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户审批程序；高级管理层或相关雇员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清或难以置信；存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、客户、供应商等有助于获取收入证据的行为；高级管理层在收入确认上对注册会计师施加了过分的时间压力；对注册会计师要求提供的收入相关信息拖延搪塞；高级管理层对注册会计师就收入提出的质询做出行为失常的举动（如勃然大怒、威胁利诱等）；接到客户、雇员、竞争对手关于收入失实的暗示或投诉。 （二）销售成本舞弊的预警信号 销售成本舞弊的常见预警信号主要包括：分析性复核表明对外报告的销售成本太低后降幅太大、购买退回和购货折扣太高；分析性复核表明期末存货余额太高或增幅太大；与存货和销售成本相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；记录的存货和销售成本缺乏凭证支持或与之相关的交易未获恰当授权；期末的存货和销售成本调整对当期的经营成果产生重大影响；存货和销售成本的关键凭证“丢失”；未能提供存货和销售成本的原始凭证，或只能提供复印件；与销售成本有关的会计记录（如购货、销售、现金支付日记账）明显不相勾稽；存货和销售成本的会计记录与佐证证据（如存货实物盘存记录）存在异常差异；存货盘点数与存货记录数存在系统性差异；存货收入报告与存货实收数存在差异；采购订单、采购发票、存货收入报告和存货记录之间存在着不一致现象；存货供应商没有出现在经过批准的卖主清单上；存货丢失或盘亏数量巨大；采购定单或发票号码被复制；供应商的身份难以通过信用调查机构或其他渠道予以证实；高级管理层逾越与存货和销售成本循环的内部控制；新的或异常的供货商未遵循正常的审批程序；存货实物盘点制度薄弱；高级管理层或相关雇员对存货和销售成本的解释前后矛盾、含混不清或难以置信；存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、客户、供应商等有助于获取存货和销售成本证据的行为；高级管理层对注册会计师解决复杂的存货和销售成本问题施加不合理的时间压力；对注册会计师要求提供的存货和销售成本相关信息拖延搪塞；高级管理层对注册会计师就收入提出的质询做出行为失常的举动；接到知情者关于存货和销售成本不实的暗示或举报。 （三）负债和费用舞弊的预警信号 负债和费用舞弊的常见预警信号主要包括：期后事项分析表明，在下一会计期间支付的金额属于资产负债表日业已存在的负债，但未加以记录；存货盘点数超过存货会计记录数；仓库进出记录表明期末有验收入库的存货，但采购部门未能提供采购发票；供货商发货声明上载明的金额未体现在会计记录中；采购金额、数量和条件与询证函之间存在着重大差异，且未能调节一致；截止期测试发现大量存货被归属于错误会计期间；未能提供雇员薪酬个人所得税代扣证明；有贷款但没有相应的利息支出，或有利息支出但未发现贷款；有租赁办公场所，但没有相应的租金支出；在会计期末编制了增加了销售收入、减少了预收货款的重分类分录；收入会计记录与客户函证存在重大差异；产品担保支出大大超过担保负债；客户的回函表明公司与客户签订了回购协议；将保证金记录为收入；董事会已批准的贷款在会计记录中未得到反映；银行回函上载明的贷款没有在会计记录中反映；有租金支出，但没有租赁负债；银行对账单上出现巨额贷项；董事会会议记录讨论的或有负债没有反映在会计记录中；向外聘律师支付了大额费用，但未确认任何或有负债；律师函表明公司可能卷入重大法律诉讼；监管部门的公函表明公司可能存在重大违法违规行为，但公司既未确认或有负债，也未有附注披露；公司设立了众多的特殊目的实体，且资金往来频繁；公司与关联方的资金往来频繁，委托付款或委托收款现象突出；在收购兼并过程中未预提重组负债和重组费用；以前期间计提的重组负债在本期被用于冲减经营费用；对注册会计师要求提供的重要负债和费用相关信息拖延搪塞；高级管理层对注册会计师就重要负债和费用提出的质疑做出行为失常的举动；接到知情者对重要负债和费用不实的暗示或举报。 （四）资产舞弊的预警信号　资产舞弊的常见预警信号主要包括：缺乏正当理由对固定资产进行评估并将评估增减值调整入账；频繁进行非货币性资产置换[17]；重大资产剥离；在某个会计期间计提了巨额的资产减值准备；注销的资产价值大大超过以前年度计提的减值准备；固定资产、在建工程和无形资产中包含了研究开发费用或广告促销费用；固定资产和在建工程当期增加额与经过批准的资本支出预算存在重大差异，且未能合理解释[18]；将亏损子公司排除在合并报表之外且缺乏正当理由；采用成本法反映亏损的被投资单位；经常将长期投资转让给关联方或与关联方置换；频繁与关联方发生经常性资产的买卖行为；固定资产和无形资产的折旧或摊销政策显失稳健；未能提供重要固定资产和土地资源有效的产权凭证；重大资产的购置或处置未经恰当的授权批准程序；未建立有效的固定资产盘点制度；高级管理层或相关雇员对重大资产的解释前后矛盾、含混不清或难以置信；存在着禁止注册会计师接触相关设施、雇员、记录、供应商等有助于获取重大资产证据的行为；高级管理层对注册会计师解决复杂的资产计价问题施加不合理的时间压力；对注册会计师要求提供的重要资产相关信息拖延搪塞；高级管理层对注册会计师就重要资产提出的质询做出行为失常的举动；接到知情者对重要资产不实的暗示或举报。 （五）披露舞弊的预警信号　披露舞弊的常见预警信号主要包括：因信息披露原因受到证券监管部门或证券交易所的处罚或警告；披露程度历来只达到监管部门的最低要求，鲜有额外的自愿性披露；会计政策披露晦涩难懂；对收购兼并、或有事项等重大事项的披露过于简明扼要；对重大经营和非经营损失的解释有避重就轻之嫌；财务信息的披露与经营活动的总结相互矛盾；财务信息的披露与公司的对外宣传或新闻媒体的相关报道存在严重不一致现象；财务信息披露与董事会会议记录存在重大差异。 五、财务报表舞弊的关键识别指标 除了利用上述各种预警信号判断公司是否存在着财务报表舞弊外，注册会计师还可利用一些关键性财务指标识别公司是否存在着盈余操纵嫌疑。1999年，美国印地安那大学的比奈什教授在《财务分析杂志》上发表了一篇题为“盈余操纵之侦查”的文章，提出了以下财务指标可用于预测公司是否进行盈余操纵。 （一）应收账款周转指数（Day‘s Sales in Receivable Index）该指标的计算公式为：应收账款周转天数指数：本期应收账款周转天数÷上期应收账款周转天数。 比奈什教授的研究表明，盈余操纵公司与非盈余操纵公司的应收账款周转指数存在着显著差别。非盈余操纵公司的应收账款周转指数的平均值为1.03l，而盈余操纵公司的平均值为1.465，二者相差42％。AcFE的创始人兼主席Joseph T.Wells先生利用这一指标分析了ZZZZ Best司的舞弊案，结果发现该公司1986年（舞弊最严重的年度）应收账款周转指数高达177622.主要原因是该公司1985年的应收账款为零，但在1986年的应收账款却增至近70万美元。事后分析表明，这70万美元纯属子虚乌有。 （二）毛利率指数（Cross Margin Index）该指标的计算公式为：毛利率指数=本期毛利率÷上期毛利率。 比奈什教授的研究表明，盈余操纵公司与非盈余操纵公司的毛利率指数存在着显著差别。非盈余操纵公司的毛利率指数的平均值为1.014，而盈余操纵公司的平均值为1.193，二者相差18％。 Wells先生利用该指数分析了ZZZZ Best公司的舞弊案，结果发现该公司这一指数（0.9278）并未存在异常情况。Wellls先生进而指出，如果公司通过高估销售收入和低估销售成本进行盈余操作，则其毛利率指数将明显高于非盈余操纵公司的平均值。因此，毛利率指数对财务舞弊的预测能力较低。但是，当毛利率指数低于1时（及本期毛利率出现下降），表明公司进行舞弊的风险较高。 （三）资产质量指数（Asset Quality Index）　该指标的计算公式为：资产质量指数：本期资产质量÷上期资产质量。 其中，资产质量=1-（流动资产+固定资产净值）÷资产总额。 资产质量指数越大，表明公司将经营费用资本化的风险越高。比奈什教授的研究表明，盈余操纵公司与非盈余操纵公司的资产质量指数存在着显著差别。非盈余操纵公司的资产质量指数平均值为1.039，而盈余操纵公司的平均值为1.254，二者相差21％。 Wells先生计算了ZZZZ Best公司1986年的资产质量指数，结果发现该指数高达2.043，比非盈余操纵公司大出97％。 （四）销售增长指数（sales Growth Index）该指标的计算公式为：销售增长指数：本期销售收入÷上期销售收入。 比奈什教授的研究表明，盈余操纵公司与非盈余操纵公司的销售增长指数存在着显著差别。非盈余操纵公司的销售增长指数平均值为1.134，而盈余操纵公司的平均值为1.607，二者相差42％。 Wells先生的分析显示，ZZZZ Best公司1986年的销售增长指数高达3.905.对注册会计师而言，这无疑是个明显的预警信号。 （五）应计总额资产指数（Total Aceruals to Total Assets Index）该指标的计算公式为：应计总额占资产指数=（营运资本变动额-现金变动额-应付税款变动额-折旧和摊销）÷资产总额。 该指标主要用于分析公司高级管理层是否利用应计项目的自由裁量权进行盈余操作。比奈什教授的研究表明，盈余操纵公司与非盈余操纵公司的应计总额占总资产指数存在着显著差别。 非盈余操纵公司的应计总额占总资产指数平均绝对值为0.叭8，而盈余操纵公司的平均绝对值为0.031，二者相差72％。Wells先生分析表明，ZZZZ Best公司的这一指标值高达O.064，约等于非盈余操纵公司的4倍。 财务报表论文:我国合并财务报表理论的探讨 摘　要：本文在简述了国际会计三大合并财务报表理论的基础上，指出尽管目前世界各国流行母公司理论，但经济实体理论更具有理论基础，也适合当前经济形势发展的需要，应该成为我国合并报表理论的首选。 关键词：合并财务报表理论；母公司理论；经济实体理论 很长一段时间以来，合并财务报表一直是世界各国公认的会计领域的一大难题，其难就难在中外会计学者对合并报表中有些问题的认识始终有争论，这些问题主要包括合并财务报表理论、少数股权、合并范围及合并价差的处理等，其焦点问题是对合并财务报表理论的认识。本文将在现有三种合并报表现论比较的基础上，谈谈适合于我国的合并财务报表理论。 一、三种合并报表理论 目前，国际上通用的合并财务报表理论主要有三种：母公司理论、经济实体理论和所有权理论。 母公司理论突出强调的观点是：合并财务报表是为母公司自己的股东和债权人服务的，它仅为母公司的股东和债权人提供财务信息。因此，这种理论指导下的合并资产负债仅揭示母公司本身及子公司中属于母公司拥有的净资产；合并损益表中的净收益仅揭示母公司本身和子公司中属于母公司的净收益，而对合并主体中属于少数股东的净资产和净收益在合并报表中只做负债和费用处理。可见，母公司理论将合并主体中的少数股东作为债权人来看待了，这种做法的优点是能够满足母公司的股东和债权人对合并财务报表信息的需求，但它混淆了合并整体中的股东权益和债权人权益，没有透过母子公司之间的法律关系、公正地从合并整体的角度去揭示整个企业集团的财务信息。这种理论具有明显的倾向性，不符合会计理论对会计报表的要求，一般在股权非常集中的情况下可以采用，但并不公正。当股权比较分散时，这种方法就显得没有道理。 经济实体理论突出强调的观点是：合并财务报表应该为合并主体的全体股东服务，而不应该单为母公司的股东提供信息。所以，这种理论指导下的合并资产负债表揭示的是合并主体的净资产，包括少数股东拥有的净资产；合并损益表中的净收益揭示的是合并主体的净收益，包括属于少数股东的净收益。可见，经济实体理论将合并主体中的少数股东和多数股东同等看待了，其合并财务报表正确揭示了合并主体全部的净资产和净收益，比较符合会计理论对会计报表的基本要求。这种理论不论在股权集中的情况下还是在股权分散的情况下都是适用的，它对多数股东权益和少数股东权益的处理是比较合理和公正的。 所有权理论强调的是只要母公司在其他公司拥有其一定比例的所有权，不论母公司是否能够控制得了其投资的这家公司，都需编制合并财务报表，并按母公司拥有的股权比例在合并报表上反映属于公司的净资产和净收益，合并报表中不以任何形式反映这家被投资公司的股东的权益和收益，显然，所有权理论无非是母公司在合并财务报表中按比例合并了子公司中属于母公司的那部分净资产和净收益。这种财务报表并非规范的合并财务报表，它并不适应于被视为一个合并整体的企业集团揭示其整个实体的财务状况。事实上，它通常用于揭示合营企业的财务状况。 以上三种理论在西方发达国家的会计实践中都有应用，美国、英国、法国、澳大利亚、加拿大、日本、荷兰、瑞士、瑞典等多数发达国家主要采用母公司理论；德国主要采用经济实体理论；法国在采用母公司理论的同时，还广泛地应用了所有权理论。我国现行的《合并会计报表暂行规定》和合并会计准则征求意见稿中也基本上采用了母公司理论。 二、我国合并理论的选择 在三种合并财务报表理论中，经济实体理论是最具有理论依据的，最能满足企业集团编制合并报表的目的，也最能适合当前国内外股份有限公司股权结构的新变化，因此，在我国合并财务报表理论的选择上，我们更倾向于经济实体理论。 1.从理论上讲，经济实体理论是三种合并理论中最符合企业集团编制合并会计报表的目的的。当母公司拥有一个或多个子公司时，它们便组成了一个企业集团，从会计的角度讲，这是一个会计实体，这个会计实体与其它会计实体一样需要编制财务报表，其目的是向这个合并整体提供财务信息，与个别公司编制的个别财务报表不同的是，这些财务报表是合并财务报表，但其与个别财务报表对有关会计要素的表述和揭示应该是一致的，比如，股东权益在个别财务报表中通常反映企业资本的来源情况，那么，合并财务报表中的股东权益也应该反映这个合并实体资本的来源情况，包括多数股东的资本和少数股东的资本；个别财务报表和合并财务报表中的净收益都应该表现为企业全部投入资本带来的净收益，在三种合并理论中能够满足这一要求的只有经济实体理论。母公司理论要求合并财务报表只反映母公司股东的权益和净收益，将少数股东权益作为债权人权益的做法显然与上述编制合并财务报表的目的不相符合。而经济实体理论的实质是进行比例合并，更无法做到从一个合并整体的角度去揭示企业集团的财务信息。 现阶段，国内外合并财务报表之所以流行母公司理论，我想并不是因为这种理论很优秀，而是由于美国这个超级大国对国际经济业务的重大影响所造成的。美国是世界上编制合并财务报表最早的国家，世界上第一张合并财务报表是1886年美国科顿石油托拉斯公司编制的，随后，美国合并财务报表的基本思想便影响了世界上多数国家。美国是一个债权人至上的国家，保护债权人利益是美国会计实务的基本指导思想之一，而按母公司理论编制合并财务报表正能体现出美国流行的这种思想，美国人认为，按母公司理论编制的这些合并财务报表能为其债权人提供他们所需要的财务信息，应该最受债权人的欢迎。其实，作为母公司的债权人，他们在进行财务决策时，首先需要的应该是母公司本身的财务报表，因为他们对母公司的资产拥有主动求偿权，其次才需要合并财务报表，因为他们对子公司的资产只拥有第二位的求偿权。另外，当母公司采用完全权益法核算时，其个别的财务报表与母公司理论下编制的合并财务报表所提供的财务信息相差无几，如此说来，母公司的债权人完全可以从另一个角度获得他们所需要的全部信息，而合并财务报表按经济实体理论、遵循合并财务报表的本来目的去编制也不会影响到债权人的利益。总之，从会计理论的角度看，采用经济实体理论编制合并财务报表比其它理论更有依据。 2.从当前国际经济形势看，今后股份公司的股权可能会越来越分散，一家公司持股比例超过50％的情况在减少，过去意义上的少数股东可能在持股总份额上超过其母公司持有的份额，这很可能会使过去意义上的母公司“沦落”为过去意义上的少数股东，尽管从“控制”的角度而言母公司可能仍然是母公司，但这种股权份额上的减少可能会使按母公司理论编制合并财务报表、仅为母公司自己股东股务的宗旨更加不尽人意。我们有理由推测，新经济情况的出现将会使人们考虑以经济实体理论取代母公司理论，因为只有经济实体理论才能不偏不倚地为持股比例相差并不悬殊的所有股东提供这个合并整体的财务信息。笔者从有关会计文献上看到，最近几年来，美国在合并理论的选择上已经有了新动向，更多地采用了经济实体理论的合并观念，一贯倾向于债权人利益的美国如今出现的这种新动向不能不说明经济形势可能出现的新变化。在我国紧锣密鼓制定企业会计准则的今天，对合并财务报表准则的制定，尤其是合并理论的定位一定要注意瞻前性。总之，在新的世界经济形势下，经济实体理论应该成为主流的合并理论。 3.从国内经济形式来看，现在我国的股份制经济并不发达，在已经上市的股份公司中，国有经济现在一般持大股，而最近出现的高科技股份公司中股权相对分散一些，国有经济的持股比例相对较小。今后股份制经济在我国的地位应该像其现在在发达国家的地位一样重要，但股份制经济的发展只靠国有经济是不可能的，这就意味着将来我国股份制公司股东的多样性和股权结构上的复杂性，随着未来我国经济的不断发展，这种股权结构上的变化应该越来越与发达国家的情况相差似，即可能会较为分散。这样一来，经济实体理论在我国不论是现在还是将来都是一种比较合适的选择。 合并财务报表的实务在我国上市公司中已经开展了一段时间，所采用的理论是我国的《合并会计报表暂行规定》中的母公司理论，这当然是借鉴了世界上发达国家的相关惯例。我想，在这个问题上，我国之所以选用母公司理论，恐怕不是出于保护债权人的目的，而只是借鉴国际会计惯例而已，因为我国长期以来一直是国家利益至上，而不是债权人至上，这样，从观念上来讲，我国对母公司理论不应该有特别的偏好，所以在我国采用经济实体理论不应该有太大的难度。 4.选择经济实体理论作为我国合并财务报表理论并不会给我国开展国际经济业务带来实质性的影响。从合并财务报表的编制方法来看，母公司理论编制的合并财务报表和经济实体理论编制的合并财务报表，其差别一般在于（1）合并报表中对少数股东权益及少数股东收益的揭示方法不同。对于同一笔少数股东权益，母公司理论在报表中将其安排在负债项下，而经济实体理论在报表中将其安排在所有者权益项下；对于同一笔股东收益，母公司理论在报表中将其安排在费用项下，而经济实体理论在报表中将其安排在净收益中单独列报。这种列示方法上的不同不应该给报表的使用者带来误导性的会计信息，因此不会给会计财务报表的可比性带来影响。（2）对于少数股权的计价方法不同，母公司理论一般对少数股权按历史成本计价，但作为备选方法也可以按公允价值计价；经济实体理论一般对少数股权按公允价值计价。在国际会计实务中，美国、日本、意大利、荷兰、加拿大、澳大利亚等国要求按历史成本计价，而英国、法国、德国等要求按公允价值计价。这种计价方法上的不同并没有给这些国家的国际经济业务往来带来太大的影响，所以，我国采用经济实体理论并对少数股权采用公允价值计价也不会给我国的国际经济业务带来太大的影响。 综上所述，在新的经济形势下，我国在合并财务报表理论的选择上，应该仔细地权衡母公司理论和经济实体理论，不应该简单地借鉴。 财务报表论文:我国合并财务报表理论的选择 一、《合并财务报表》征求意见稿的主要变化 （一）以控制为基础确定合并财务报表的合并范围 《合并财务报表》会计准则征求意见稿规定母公司所控制的所有子公司都必须纳入合并范围。其中，控制是指一个企业能够决定其他企业的财务和经营政策，并能据此从其他企业的经营活动中获取利益的权力。合并范围具体包括：母公司直接或通过子公司间接拥有半数以上表决权的子公司和母公司拥有半数或以下的表决权，但能够控制的子公司。但是，以下公司不应纳入合并范围：1.按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；2.已宣告破产的子公司；3.非持续经营的所有者权益为负数的子公司；4.母公司不再控制的子公司；5.联合控制主体和其他非持续经营的或母公司不能控制的被投资单位。 需要强调的是，这里的控制是指经济实质上的控制，而不仅仅是法律形式上的控制。在某种情况下，虽然某一方具有形式上的控股权，但根据公司章程或其他协议合同规定，可能这一方并没有实际的控制权，这时就不应该编制合并财务报表；相反情况下，虽然某一方没有控股权，但根据公司章程的规定，对投资单位具有实际的控制权且能取得相应的控制利益，这时应该合并财务报表。 能够突出反映上述问题的典型案例是2003年华源制药与丰原生化对江山制药合并报表之争。要不要合并关键是看是否形成实质控制权，尽管持股比例往往决定了是否有实质控制权，但在现实中实质控制权可能不是掌握在第一大股东手中。华源制药对江山制药没有绝对控股权，但根据公司章程及董事会有关决议，对江山制药有经营管理权并负责委派和推荐高级管理人员和财务负责人，也就是取得了财务和经营政策的控制权。一个企业可能虽然持有大部分股权，但按公司章程及董事会有关决议对公司实际没有控制权，也不该合并财务报表。 （二）取消了比例合并法 征求意见稿要求，对于联合控制主体（合营企业）在合并财务报表中应采用权益法进行会计处理。《企业会计制度》第一百五十八条规定，企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并法予以合并。《合并财务报表》会计准则征求意见稿取消了比例合并法，因为控制实质上意味着只有一方能够实施控制，按照合同约定同受两方或多方控制的合营企业不完全符合合并财务报表控制的定义，也就是说，按比例合并的这部分被投资企业的资产、负债、所有者权益以及损益和现金流量等，母公司单方面实际上是控制不了的，失去了合并的意义。因此，不应将这种联合控制主体按比例纳入合并财务报表的合并范围。 （三）在确定合并范围时不再强调重要性原则 征求意见稿这一变化是指无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司均纳入合并范围，重要性原则的运用主要体现在内部交易的抵销和相关信息的披露上。 目前，按照财政部1996年《关于合并会计报表合并范围请示的复函》的规定，依据重要性原则，对于子公司的资产总额、销售收入及当期利润小于母公司与其所有子公司相应指标合计数10％时，该子公司可以不纳入合并范围。同时规定，对于银行和保险业等特殊行业的子公司，可以不纳入合并范围。而根据《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》所强调的控制原则，母公司控制的所有子公司都应纳入合并范围，这样，合并财务报表才能反映由母公司和子公司构成的企业集团的财务状况和经营成果。征求意见稿在合并范围上所做的调整适应了国际会计准则的协调和趋同进程。 （四）规定子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应作为非控制权益在合并资产负债表所有者项目下单独列示征求意见稿明确了子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应作为非控制权益在合并资产负债表所有者项目下以“非控制性权益”项目单独列示，这就结束了少数股东究竟是权益还是负债的争论。 二、编制合并会计报表的三种理论 将“控制”作为合并会计报表的编制基础，合并理论的构建也必须要建立在公司集团中母子公司之间的控制与被控制的关系基础之上。关于合并报表的理论，经过长期的会计实践，目前国际上形成了母公司理论、实体理论和所有权理论三种编制合并报表的理论。这三种理论的区别主要表现在企业集团的界定、合并范围的确定和合并方法的选择三个方面。 （一）所有权理论 所有权理论是业主理论在合并会计报表中的具体应用，其认为母子公司之间的关系是拥有和被拥有的关系，编制合并会计报表的目的是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源。基于此，当母公司合并非全资子公司的财务报表时，应采用比例合并法：按母公司实际拥有的股权比例，合并子公司的资产、负债和所有者权益；对于非全资子公司的收入、成本费用和净收益，也只能按母公司的持股比例予以合并。因此，所有权理论既不强调企业集团中存在的法定控制关系，也不强调集团各成员企业所构成的经济实体。依据所有权理论编制的合并会计报表强调的是合并母公司所实际拥有的，而不是母公司所实际控制的资源。这种做法虽然稳健，但却违背了控制的实质。控制一个主体实际上是控制该主体的资产，当母公司控制了子公司时，它不仅可以直接控制其所实际拥有资产的运用，而且可以控制子公司全部资产的运用。因此，按所有权理论采用比例合并法编制合并财务报表，忽略了企业并购中的财务杠杆作用。 （二）实体理论 实体理论认为，母公司和子公司之间的关系是控制与被控制的关系，而不是拥有与被拥有的关系。这意味着母公司有权支配子公司的全部资产的运用，有权统驭子公司的经营决策和财务分配决策。因此，母子公司在资产运用、经营和财务决策上便成为独立于其终极所有者的统一体，这个统一体就应是编制合并会计报表的主体。编制合并财务报表的目的是为了满足所有股东的信息需求，而不仅仅是满足母公司股东的的信息需求。实体理论是将合并财务报表作为企业集团各成员企业构成的经济联合体的会计报表，从经济联合体的角度来考虑合并财务报表合并的范围和合并的技术方法问题。实体理论强调的是企业集团中所有成员企业所构成的经济实体，按照经济实体理论编制的合并会计报表是为整个经济实体服务的。在运用经济实体理论的情况下，对于构成企业集团的拥有多数股权的股东和拥有少数股权的股东同等对待，因此，通常将少数股东权益视为股东权益的一部分。 （三）母公司理论 母公司理论强调母公司股东的权益，认为编制合并会计报表的目的是为了向母公司的股东和债权人反映其所控制的资源，对少数股东在子公司及其净利润的份额予以明确反映。因此，合并股东权益是关于母公司股东的权益，对于少数股东权益，既反对所有权理论将少数股东权益完全排除在合并会计报表之外的保守作法，也反对实体理论全额确认子公司可辨认所有者权益的升贬值并按持股比例分配给少数股东的激进作法；合并利润表是关于属于母公司股东净损益形成情况的报告；母公司以购买方式获取控股权时所形成的商誉，只确认其中属于母公司的部分。 三种合并理论在具体作法上的不同，取决于对企业集团内母子公司之间关系的认识不同。从实质上讲，企业集团是因为控股关系而将投资者和被投资者联系在一起的。判断一个企业是否属于某个集团的成员，是否构成母子公司关系，一个最明显的标志就是看在它们之间是否存在控制关系，一旦控制关系存在，就应列入合并范围。所以，母公司所能控制的资产决不仅限于在子公司中所占份额。正是因为控制权的存在，才能使母公司实际运用的资产远远大于其自有资产，并能运用这些资产来为股东服务，因此，应将集团的资产与母公司所实际拥有的资产相区别。同样也应这样认识负债和所有者权益。 编制合并财务报表的三种理论中，母公司理论和所有权理论虽然从不同角度论证了合并的实质，但其合并报表编制基础并不是完全基于母公司对子公司的控制与被控制关系，因而不能充分揭示母公司因拥有控股权而对子公司行使权利这一杠杆作用，也就不能真实反映公司集团的生产经营能力和收益情况。在合并财务报表的三种理论中，只有实体理论才能做到这一点。 编制合并会计报表的目的就是要反映和传递在共同控制下的企业集团的财务状况、经营成果和现金流量等情况，满足报表使用者对集团这一特定经济实体的财务会计信息的需求。合并强调的是经济意义上的控制权，而非法律意义上的所有权。所有权理论强调的是合并母公司所实际拥有的而不是其实际控制的资源，显然违背了“控制”的实质。母公司理论尽管不强调“拥有论”，继承了实体理论所主张的“控制论”，但在合并的方法上仍然按母公司的持股比例合并，还是没有完全遵循“控制”这一编制基础。相比之下，只有实体理论充分反映了“控制”这一经济实质。 三、采用实体理论符合我国的实际情况 我国1995年颁布实施的《合并会计报表暂行规定》，从整体上看，主要依据的是母公司理论和所有权理论。《合并财务报表》会计准则征求意见稿采用以实体理论为基础编制合并财务报表，既符合我国的实际情况，也反映了与国际会计准则的趋同。其主要理由有： 第一，从国际上看，实体理论目前已经成为合并财务报表的主流理论。加入世界贸易组织后，我国企业要在全球范围内参与竞争，要充分借鉴国际会计惯例。 第二，从信息需求角度看，合并会计报表的编制必须要满足包括母公司股东在内的所有信息需求者的要求，而我国目前按照母公司论所编制的合并报表强调母公司股东的信息需求过多，忽略了其他报表使用者的知情权。而实体理论所提倡的合并会计报表是为企业集团的所有资源提供者编制的，与我国会计信息需求的实际情况相适应。 第三，将少数股东权益看作是合并股东权益的一部分，将少数股东收益看作是合并主体实现的合并净利润的一项分配，符合我国会计要素的定义。在实体理论下，少数股东权益是合并股东权益的一个组成部分，因为对合并主体而言，少数股东权益并不是一项义务，也不会导致经济利益的流出。同样地，少数股东损益也不是一项费用，而是对合并主体实现的合并净利润的一项分配。 第四，从集团内公司间交易未实现损益的抵销看，实体理论要求100％抵销，而不是按母公司的持股比例抵销，有助于抑制企业利用集团内的关联交易操纵利润的现象。 财务报表论文:新旧合并财务报表准则规定比较 【摘要】财政部1995年了《合并会计报表暂行规定2006年2月15日，为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，财政部再次修订和了《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则，其中包括新的《企业会计准则第33号—合并财务报表》。本文旨在对《合并会计报表暂行规定》和《企业会计准则第33号—合并财务报表》依据的理论、内容进行比较。 【关键词】合并财务报表 准则规定 比较 财政部于2006年2月15日了一系列新的和修订的《企业会计准则》，新会计准则包括修订后的《企业会计准则—基本准则》、22项新的具体会计准则以及16项对原具体准则的修订，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。基本准则将自2007年1月1日起施行，38项具体会计准则则将自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其它企业执行。在新会计准则体系中，《企业会计准则第33号—合并财务报表》属于新的会计准则。以前我国没有制定合并财务报表准则，在实务中，合并财务报表的编制是按财政部1995年的《合并会计报表暂行规定》以及有关复函（财政部1996年《关于合并会计报表合并范围的复函》、财政部1999年《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》）以及《企业会计制度》有关规定进行的。 《企业会计准则第33号—合并财务报表》（以下简称“新准则”）和《合并会计报表暂行规定》、《关于合并会计报表合并范围的复函》、《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》、《企业会计制度》有关规定（以下简称“旧规定”），两者相比有了重要的变化，为了加深对新准则的理解和运用，现将有关变化探讨如下： 一、合并财务报表理论变化 一般认为，编制合并财务报表的理论主要有三种，即母公司理论、实体理论和所有权理论。母公司理论认为，合并财务报表是母公司财务报表的扩展，编制合并财务报表的基本目的是为母公司股东和债权人服务，子公司的少数股权股东被看作是外人。母公司理论主要特点包括：子公司中的少数股东权益作为合并资产负债中的负债项目列示；少数股东在子公司当期净收益中应享有的收益份额作为合并利润表中的费用项目列示；合并商誉与子公司少数股权股东无关。实体理论认为，从经济实质上看，母子公司所组成的企业集团是一个单一的个体，合并财务报表应从整个企业集团的角度出发为企业集团的全体股东和债权人服务，子公司少数股权的股东不再被看成是外人。实体理论主要特点包括：子公司的少数股东权益是企业集团股东权益的一部分，在资产负债表中应与母公司权益并列；合并净收益属于企业集团全体股东的收益，要在母公司和子公司少数股东之间进行分配；合并过程中产生的商誉为全体股东共享。而所有权理论认为，企业集团是指以投资公司为基础，连同在经济活动和财务决策中对另一公司具有重大影响的所有权部分。所有权理论主要特点包括：合并财务报表中只应包括投资公司在接受投资公司资产、负债、收入、费用中与其出资比例相适应的部分，即接受投资公司资产负债标和损益表的数额，按照投资公司所占的比例计入合并会计报表；合并过程中产生的商誉属于投资公司；在合并资产负债表中少数股权不予列表，接受投资公司的全部资产不能完整反映。体现所有权理论的比例合并法主要运用于合营报表的编制，该种合并理论一般是与其他合并理论结合被采用的。就合并财务报表的编制而言，实务中采用较多的是母公司理论和实体理论。 从所依据的理论来看，旧规定主要采用了母公司理论，是母公司理论和实体理论的某种综合。旧规定在合并资产负债表中将少数股东权益在负债项目和所有者权益项目中间单独列示，少数股东当期损益在合并利润表中净利润项目前作为费用列示，少数股东权益按历史成本计价，合并商誉与子公司少数股权股东无关。新准则由原来主要以母公司理论为依据改为以实体理论为依据。新准则在合并资产负债表中将少数股东权益在所有者权益项目下以“少数股东权益”项目单独列示，子公司当期净损益中属于少数股权股东权益的份额，在合并利润表净利润项目下以“少数股东损益”项目列示，合并价差由全部股东共享，新准则取消了比例合并法。 二、合并范围变化 新准则规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。控制是指一个企业能够决定其他企业的财务和经营决策，并能据以从其他企业的经营活动中获取利益的权力。在确定能否控制被投资单位时，应与考虑企业和其它企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。母公司在编制合并财务报表时，应当将其所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。 新准则和旧规定比较，在合并范围上有两个方面的变化： （一）小规模子公司和特殊行业子公司也应纳入合并财务报表。在财政部1996年《关于合并会计报表合并范围请示的复函》中，依据重要性原则，对于子公司的资产总额、销售收入及当期净利润小于母公司与其所有子公司相应指标合计数的10％时，该子公司可以不纳入合并范围。同时规定，对于银行和保险业等特殊行业的子公司，可以不纳入合并范围。新准则在确定合并范围时强调的是控制原则。按照控制的标准，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司均纳入合并范围，只有这样，合并财务报表才能反映由母公司和所有子公司构成的企业集团的财务状况和经营成果。新准则重要性原则的运用主要体现在内部交易的抵销和相关信息的披露上。 （二）《企业会计制度》第一百五十八条规定，企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并法予以合并。新准则取消了比例合并法。因为控制实质上意味着只有一方能够对另一方实施控制，按照合同约定同受两方或多方控制的合营企业不完全符合合并财务报表控制的定义。也就是说，按比例合并的这部分被投资企业的资产、负债、所有者权益以及损益和现金流量等，实际上母公司单方面是控制不了的，合并进来没有实际意义。因此，不应将这种联合控制主体按比例纳入合并财务报表的合并范围。 三、投资准则修订对合并财务报表的影响 财政部首次于1998年6月24日制定和了《企业会计准则－投资》，要求从1999年1月1日起在上市公司执行，该准则曾于2000年12月进行修订，在随后的几年中，财政部又以问题解答的形式对投资准则进行了补充。2006年2月25日，财政部了《企业会计准则第2号－长期投权投资》。修订后准则与原投资准则比较，存在较大的变化。新投资准则规定，投资企业能够对被投资单位实施控制的，长期股权投资在平时按照成本法来核算，在编制合并财务报表时才调整为权益法核算。 在原合并财务报表规定和原投资准则下，母公司对子公司的长期股权投资按权益法核算，合并财务报表一般以母公司和子公司个别会计报表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易后，由母公司合并编制。新会计准则体系长期股权投资准则规定，母公司对子公司的长期股权投资后续计量按照成本法核算。在编制合并财务报表时，首先要将母公司对子公司的长期股权投资调整为权益法核算，调整母公司会计报表，依据调整后的母公司会计报表和子公司的会计报表在抵销母公司和子公司、子公司相互之间发生的内部交易后进行编制。由此可见，新会计准则体系下，在编制合并财务报表时，首先要进行长期股权投资权益法核算的调整，其后才能编制合并财务报表。 四、子公司资不抵债合并报表问题 财政部1999年《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》规定：在长期股权投资采用权益法时，如果被投资单位发生亏损，投资企业应按持股比例计算应承担的份额，并冲减长期股权投资的账面价值。投资企业确认的亏损分担额，一般以长期股权投资减记至零为限。其未确认的被投资单位的亏损分担额，在编制合并会计报表时，在合并会计报表的“未分配利润”项目上增设“未确认的投资损失”项目，同时，在利润表的“少数股东损益”项目下增设“加：未确认的投资损失”项目，这两个项目反映母公司未确认子公司的投资亏损额。 新准则规定，子公司当期发生的亏损应当在母公司和少数股东之间进行分配。分配给少数股东的当期亏损超过了少数股东在该子公司所有者权益中所享有的份额，其余额应根据具体情况进行处理。如果章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应冲减少数股东权益在该子公司所有者权益中所享有的份额；如果章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应冲减母公司的所有者权益。该子公司在以后期间实现的利润，在弥补了由母公司的所有者权益所承担的属于少数股东的损失以前，应当全部归属于母公司的所有者权益。 新准则更加强调“实质重于形式”原则，从合并财务报表角度，确认子公司超额亏损，如实反映了企业集团控制的经济资源和经营业绩。 五、合并财务报表内容变化 旧规定合并会计报表内容包括合并资产负债表、合并损益表、合并财务状况变动表和合并利润分配表。随着我国财务会计规范的重大变化，新准则规定合并财务报表至少应当包括下列组成部分： 1、合并资产负债表 2、合并利润表 3、合并现金流量表 4、合并所有者权益（股东权益）变动表 5、附注 新准则明确了合并现金流量表和补充资料的编制方法，列明了具体的合并程序和披露要求。 财务报表论文:财务报表审计风险及其规避 一、审计风险的影响 随着涉诉案件的一再发生，审计风险对注册会计师行业的影响越来越受到重视。这种影响有不利的方面，也有有利的方面。不利的方面是注册会计师及其所在的事务所因审计风险而承担民事、刑事责任，对注册会计师及其所在事务所的经济、品牌造成损失。有利的方面主要有三点：第一，增强注册会计师的风险意识。在我国注册会计师行业恢复重建初期，注册会计师身份类似于国家干部，事务所则是非盈利性的事业单位，在这一体制中，注册会计师的个人利益和前途与执业质量没有直接挂钩，注册会计师的风险意识自然不强，以致于不少审计都存在“走形式”现象。而如今，风险不仅关系到注册会计师的经济利益，还关系到能否继续在这一行业执业的问题，注册会计师在执业过程中自然要三思而行，多了几分谨慎，在发表审计结论时，也多了敢说真话的勇气。其次，注册会计师因风险影响，在执业关注方面也发生了深刻的变化。过去，注册会计师执业关注主要集中于合法性、公允性和一贯性上面，而现在，注册会计师在执业过程中，更多地关注风险的大小了。第三，审计质量的内涵发生了变化。过去，注册会计师更多地是关注工作底稿完备与“好看”上面，这种层面上的质量往往只是出于行业主管部门的要求，而如今，审计质量的内涵已经向风险控制倾斜，不再仅仅是底稿好不好看了。同时，提高审计质量也由原来的行业主管部门的被动要求转化为注册会计师自己的主动要求了。 二、审计风险的产生根源 我们认为审计风险的根源主要来自于三个方面： 第一，会计报表编制不符合合法性、公允性和一贯性。这种现象出现的原因又有两个方面，一是会计信息本身的不确定性导致编报者难以把握而致使编报出现重大错报、漏报；二是会计人员的故意行为致使重大错报、漏报的出现。这样的会计报表客观上已经存在了风险隐患，如果注册会计师通过测试未能发现其中的错报、漏报，风险就转移到注册会计师身上来了。 第二，企业未来经营失败。这种未来风险很大程度上决定于企业当局的经营能力。如果企业未来经营失败，依据会计信息作出投资决策的投资者就会遭受损失，为了挽回损失，投资者就可能把注册会计师推上法庭。 第三，企业管理当局的欺诈行为也是注册会计师审计风险的重要根源。管理当局出于经济或政治目的，经常采取多种手段粉饰会计报表，而且手段越来越高明，越来越隐蔽。这种管理当局的欺诈行为如果没有被注册会计师识别出来，最终，投资者、社会公众或有关部门就会追究注册会计师的责任。 三、如何规避审计风险 注册会计师审计风险的规避，应该标本兼治，应当从理念、队伍、机制、业务实施技术等层面上着手，其中前三个层面是治本，后两个层面是治标。 （一）从理念层面规避审计风险 这里所说的理念层，主要是涉及到事务所管理层的经营思路和办所方针。具体地要处理好几个关系： 1.处理好出资人与非出资人的关系。事务所是人合企业，处理好人合问题涉及到事务所的前途。在脱钩改制后，事务所出现了两个阶层：出资人和非出资人。两个阶层在利益上却存在着一定的冲突，在风险控制理念上也存在着差距。作为事务所管理层，应该找到一个平衡点，平衡两个阶层的关系，共同把事务所推向前进。 2.处理好眼前利益与长远利益的关系。应该注重长远发展，不要为眼前一城一池之得失而给事务所长远发展埋下风险隐患。 3.处理好占领市场与品牌塑造的关系。事务所占领市场是十分必要的，但更要注重市场的质量，如果以高风险低收益为代价去占领就没有必要了。我们要以品牌为重，如果面对的市场不利于品牌塑造甚至有损于品牌，我们就应该放弃。 4.处理好积累与分配的关系。现在一些事务所，存在“吃光分光”的现象，这极不利于事务所的发展。应该在积累与分配上找到一个平衡点，既搞好员工福利待遇，同时又提高事务所抗风险的能力，增强事务所的经济实力。 5.处理好质量与成本的关系。质量与成本的矛盾，一直困扰着会计师事务所，尤其是在目前经济状况下，按标准收费十分困难，事务所经常会在一些项目上出现亏损，面对这种情况，有的事务所便开始“偷工减料”。但我们认为，这种作法是极不可取的，过分地注重成本而忽视质量，可能在某一个项目上赚取一点钱，但却可能在将来付出十倍、百倍乃至千倍的钱，更严重的还可能让事务所倒闭。 （二）从队伍建设层面来规避风险 在很多人心目中，有这样一种误解，认为队伍素质的提高，就是专业技术水平的提高。这种认识至少是不全面的，素质应该是综合素质，包括“德”与“才”两个方面。从德才方面来看，执业人员可分为以下几类人：第一类人德才兼备，这类人要重用；第二类人是有德但才不足，对这类人要极力创造条件，使他提高才能；第三类人是有才但德不足，对这部分人要做正确的引导、沟通工作；第四类人是无才无德人，这种人根本不能要。对注册会计师而言，“德”主要是指好的人品、道德，以及对事务所的认同度和忠诚度，“才”主要是指专业技术水平。我们要重用德才兼备的人才，如果一个人只有德，他做不出成绩，如果只有才，他可能做出好成绩，但也可能会有不好的行为，甚至故意在执业中埋些风险“地雷”。所以，我们事务所在队伍建设上，一方面要加强专业技能的培训，另一方面要加强思想政治教育，搞好文化建设，要不间断地灌输职业道德意识和事务所的文化理念，造就一支能打硬仗愿打硬仗的队伍。 （三）从约束机制层面来规避审计风险 这里我要说的约束机制主要是利益约束机制。只要一个人的工作与其利益及前途挂上了钩，他的责任心自然而然就强了，风险意识自然也就浓了。合伙制是一种较好的利益约束机制（也可以说是一种运作体制），是注册会计师行业的发展方向，合伙制可以让每一个执业者真正地成为风险主体，真正地珍惜自己的执业资格。 （四）从实施层面来规避审计风险 这里说的实施层面，主要是对业务承接、审计、报告签发整个过程进行监控，扫除风险。 1.业务承接。我们提倡在事务所开展整合营销或全员营销，即全体员工都扑向市场承接业务，但我们也认为，任何业务的承接，都应该有出资人把关。非出资人为了挣钱，可能什么业务都要接，不管风险大小，也不管有没有亏损。而出资人不一样，他要全盘考虑事务所发展问题，他会在承接业务时考虑风险，衡量盈亏。在实践中，可以这样，业务联系可以由任何人去，但涉及到收费及风险评估时，出资人则应一道前往。 2.审计实施。在这一过程中，要严格按照三级复核来做，层层把关，层层落实责任，哪一环节出了质量问题，就得由哪一环节的人员负责。 3.报告签发。报告签发权，一定要集中在事务所出资人手中。在程序上，一定要完善，包括起草、打印、加盖印章等，而且签发人只能是一个人，不能同时存在两个人签发。 （五）从技术层面规避审计风险 1.严格按照执业准则开展工作 执业准则是社会衡量注册会计师工作的“尺子”，在一定程度上它也是注册会计师的一把保护伞。按照准则执业，导致的可能是过失责任，不按准则执业，就可能是故意欺诈了。 当然，我们不能把按照准则执业仅仅理解为工作底稿的完备。工作底稿肯定要完备，但完备工作底稿并不是我们的唯一目的。而且，完备工作底稿也有很多手段，包括不正当手段，所以，工作底稿完备与否并不是风险高低的标志。注册会计师的价值不在于把工作底稿做得如何好看，而是发挥自己的专业技术优势，对会计信息作出公正的鉴定。 2.重视符合性测试工作 国外会计师事务所相当重视符合性测试，他们花在符合性测试上的精力甚至超过实质性测试。而国内很多事务所并不注重符合性测试，往往只是走走形式。我们不仅要做符合性测试，而且要做好做深入，要仔细调查企业背景和经营状况，把握企业内控制度建立及运作情况等，在做这些工作中，如果确定风险过高，宁可不接这项业务。 3.建立和使用事务所自身的“风险库” 这里所说的风险库包括基本审计风险点和审计案例。 基本审计风险点就是会计中容易出现舞弊而导致注册会计师风险增加的地方，我们可以在实践中不断积累和总结，将这些风险点存入风险库，并且在审计计划中单独列一个“风险关注计划”，将这些风险点作为重要关注对象。当然，具体问题还要具体分析，关注的对象不能仅仅限于风险库中列出的现有风险点。审计案例则主要作为培训用，这些案例可以来自相关报刊，也可以在工作中不断总结。前车之鉴，后人之师，深入研究这些案例，可以提高注册会计师专业判断能力。 4.在出具报告征求意见稿之前开展内部会审会议 这种会审会议有点象专家会诊。这个会议应该有项目经理、审计实施人员和质量监控人员共同参加，对审计中涉及到的重要方面一一会审，对遗漏的重要方面提出来，该实施补充程序的就要实施补充程序。 财务报表论文:基于战略的财务报表分析 摘 要：结合企业所处的发展阶段，提出基于战略的财务报表分析的基本思路。基于行业生命周期和企业发展阶段的战略财务报表分析，能站在报表之外看报表，对于判断企业走势，预测未来财务状况有着重要的作用和意义。 关键词：战略财务报表分析；企业发展；思路财务报表分析是报表使用者判断企业过去经营业绩，预测未来走势的重要手段。但是，由于财务报表分析的固有局限性，报表分析者常常不能做出正确的结论，甚至是完全错误的结论。结合企业所处的发展阶段，提出基于战略的财务报表分析的基本思路。 1 财务报表分析的常用方法 通观目前市面流行的财务报表分析的有关书籍，可以大胆地把财务报表分析方法统括为比率法和趋势法。所谓比率法就是分析财务报表中某个数据（指标）与另一相关数据（指标）的比率，藉以做出结论。趋势法是对不同时期财务报表的同一数据（指标）进行分析，藉以发现某种变动趋势。 至于财务报表分析的切入点，一般地认为，可以从三个方面入手： （1）基于盈利质量的报表分析。常用的比率指标有：毛利率、税前利润率；常用的趋势分析法有：收入的趋势分析，成本的趋势分析，各项费用的趋势分析等。盈利质量分析关注的重点是成长性和波动性。 （2）基于资产质量的报表分析。常用的比率指标有：各项资产占资产总额的比率，资产对应负债的比率（比如资产负债率、流动比率、速动比率等）；常用的趋势分析法有：各项资产的趋势分析。资产质量分析关注的重点是资产结构和现金含量，而资产结构关注的重点是退出壁垒、经营风险和技术风险，现金含量关注的重点是财务弹性和潜在损失。 （3）基于现金流量的报表分析。基于现金流量的报表分析主要是采用趋势分析法，尤其是分析经营现金净流量的变化趋势。 2 不同行业生命周期和企业发展阶段的财务特征 通常，每个行业都要经历一个由成长到衰退的发展演变过程。这个过程便称为行业的生命周期。一般地，行业的生命周期可分为四个阶段，即初创阶段（也叫幼稚期）、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。同时，每个企业也要经历创业期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。 行业生命周期每个阶段的财务特征是： （1）初创阶段：没有或极少现金流量，需要利用财务杠杆积极筹资； （2）成长阶段：有少量至增长的现金流，需要生产和技术能力； （3）成熟阶段：现金流量逐步增长，需要采取控制成本的财务策略； （4）衰退阶段：从能产生大量现金流到开始衰竭，需要采取提高管理控制系统效率的财务策略。 3 基于战略的财务报表分析的思路 基于以上不难得出从企业战略的角度进行财务报表分析是多么的必要。 3.1基本思路 第一，分析企业所处的发展阶段和所处行业的生命周期。这是财务报表分析最重要也是最关键的一步。因此，获取这方面的大量信息是成功地分析财务报表的前提。不同的发展阶段、不同的行业周期，其财务报表的数据是不能相互比较的。 第二，研究企业发展的路径。同一行业，不同的财务报表数据也是不能轻易比较的，因为企业的发展路径不同。最明显的例子，两个处于成熟期的企业都在经营处于成熟阶段的行业，一家企业意识到行业处于成熟期，在维系企业发展的同时，及时地为企业转向做准备，投入大量的财力研发新的行业；而另一家企业还在扩张，将大量财力投入扩大再生产或广告费用，两家企业的财务数据显然会有很大的不同，前一家企业的财务数据很可能不如后一家企业，但从企业的发展路径来看，前一家企业的可持续盈利能力显然要比后一家企业强。 第三，研究企业转向的退出壁垒。即使企业在成熟期都能意识到要开发新的行业，寻求新的利润增长点，其过程中的成本和代价也是有很大差异的，因为，企业转向是要付出退出代价的，如果企业转向于一个完全不相关的行业，其退出壁垒是很大的。实践中，很多企业多元化经营之所以未获成功，就是因为退出成本很高。因此，如何在既有行业积累的基础上实现企业转向将是一个很复杂的问题。 3.2需要关注的几个财务信息 3.2.1流动性 流动性一般是指企业资产变现的时间安排、金额及其不确定性，广义的流动性也指负债的到期（偿还）日期、金额及其不确定性。流动性主要考察资产负债表的资产与负债的构成，并研究企业一年内可以变现的资产和应偿还的负债而加工获得的信息。流动性的实质是一个企业在正常经营活动中现金流的分布和通过理财活动对现金流的重新安排，因此，基于战略的财务报表分析，在关注流动性指标时，不能仅局限于财务报表的分析，还应同现财手段相结合。例如，对应收账款转化为现金的分析，一般是通过按先前的赊销合约来分析他们的时间安排（还款时间）、金额和信用风险来计算的，但是，在现财环境下，我们还应当考虑可以通过一个“特殊的主体”（spe）予以证券化，这样就能迅速为企业带来更多的现金流，大大提高应收账款作为流动资产的流动性。 3.2.2财务弹性 财务弹性又称财务灵活性、财务适应性，是指企业及时采取行动来改变其现金流入的金额、时间分布，使企业能够应对意外现金需求并把握意外有利投资机遇的能力。财务弹性既影响到盈利能力和未来现金流量的评估，又影响到风险的评估。因此，要得到这一信息，既要根据企业的财务报表（主要是资产负债表）又要离开财务报表去了解企业的一些不能在财务报表反映的资源如声誉、信用等级和融资能力，比如： （1）在短期内增发新股或发行债券； （2）向银行或其他金融机构及时贷到急需的借款； （3）调整理财和经营策略，如在不损害持续经营的前提下，销售一切可能销售的资产，改变可扩大销售迅速增加现金流入的经营策略。 3.2.3预期现金未来流量 现金既是价值（财富）的存在形式，又是支付和交换的手段。一个企业如果没有预期的未来现金流入，就等于人体缺乏生命所需的血液，交易和事项有可能停止，企业将面临着在市场上消亡的命运。过去的现金流量信息，现金流量表就可以基本提供。但决策是人们决定未来的经济行动，它所需要的对决策有用信息主要是预期的现金未来流量。 3.2.4盈利能力 盈利能力是反映企业经营业绩的概念。盈利，通常指反映企业当期经营业绩的那一部分核心收益（利润）。不过，现代企业的经营是十分复杂的，属于主营业务的商品生产或劳务提供，当然属于企业的核心业务，但许多企业不但包括多种经营，而且经常进行投资与理财活动，后两方面甚至对一个企业的生存和发展起着关键性的作用。他们带来的收入会大大超过主营利润，而他们可能引起的风险会使主营利润化为乌有。 小结 财务报表分析的主要目的是通过分析企业过去的财务状况预测企业的未来。但是，由于企业的发展阶段和行业生命周期，更重要的是企业的发展路径不同，在目前行业生命周期逐渐缩短的今天，根据过去的数据预测未来显得越来越苍白，有时甚至荒谬。基于行业生命周期和企业发展阶段的战略财务报表分析，能站在报表之外看报表，对于判断企业走势，预测未来财务状况有着重要的作用和意义。 财务报表论文:财务报表的定性分析 摘要：随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高，财务报表也不断发展。财务报表。单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行定性分析才能说明企业财务的状况因此要进行财务报表分析。 关键词：财务报表；资产自债表；损益表；现金流量表；定性分析 一、财务分析的概念和意义 随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高，财务报表也不断发展的。主要有：资产负债表(balance sheet)，损益表(income statement)，现金流量表(statement of cash flow)。财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。 财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位。因此要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。 二、财务报表的定性分析 (一)侧面的整体评估。首先是公司的社会信誉度，企业信誉是企业内部管理规范和进步的根本动力。员工和企业的关系是建立在诚信的纽带之上，任意一个环节的诚信确实都会导致此纽带的断裂。企业对员工的充分信任可以充分调动员工的积极性和主观能动性，更好的为企业出谋划策和服务；员工对企业的信任，可以促进企业招募到更多高素质的人才，并且给企业的发展带来成长和稳定的信心。因此企业信誉度是企业自身和谐的根本体现，也是长期报表反映企业良性发展的重要依据。其次是部门和人员的客观判断，如果管理层的正确决策记录保持良好，销售统计部门人员变动越小，会计人员无不良记录，则从侧面反映出报表的基础准确性。最后是对政策和市场及时把握，对企业重大事件重点关注，对消费者反映的问题跟踪调查。亿霖木业传销体系之所以能持续相当长的时间，反映出了文字报表存在空洞和虚假，也反映出企业评估体系的漏洞和不足。 (二)财务报表中的具体分析。 1、利润表(损益表)的定性分析 净利润的来去是否清晰是衡量利润表准确性的客观指标，综合衡量企业赢利能力是对利润表定性分析的重要标准。一看企业主营业务的利润是不是它的总利润。二看支撑主营利润的项目规模是否在行业中具有竞争力；三看利润的增长是否在合理的范围内，利润增幅的判断有几个重要依据，首先看企业所处的行业总体赢利率高不高、竞争大不大，其次看企业是否因经营方式产生了较高的毛利，最后看是否出现了销售收入的增长或者企业内部成本的下降。 从利润表上，可以反映出以下四个问题：(1)衡量企业的经营成果。利润包括月度利润和年度利润。我们看利润的时候还要衡量它的未来发展趋势。不要用短期检验成绩的方式来衡量一个长跑运动员的成绩。(2)企业利润的构成可借以评估其经营风险。企业利润主要来源于营业利润，其中，主营业务利润最关键。企业对外投资风险较大，其收益的稳定性相对较差。营业外收入是偶然利得，不能依靠其来增加利润。如果企业的整体利润主要来自于投资收益。由于投资收益具有不确定性，因此风险较大。(3)利润表可以衡量企业是否依法纳税，这与企业的发展周期有一定的关系。(4)考察企业获利能力的趋势，当整个行业的毛利率开始下滑、整个净利润开始往下降的时候，需要引起企业的高度注意。这是一个渐变的过程，根据依据利润表来及时判断企业获利的能力和未来的趋势。 2、资产负债表的定性分析。 (1)分析企业坏帐和其他应收款的联系。有些企业的产品销售出去，但款项收不回来，资产负债表上，许多陈年老账都放在里面，隐藏了注册资本的真实性，应该注意资本金是不是未到位。“股本”或“实收资本”是企业承担有限责任的根本保证，对此应予以高度重视。同时还应进一步注意“资本公积”项目的数额，如果该项目数额过大，应进一步了解“资本公积”项目的构成。因为有的企业不具备法定资产评借条件的情况下，通过虚假评估来虚增企业的净资产，借此来调整企业的资产负债率，蒙骗投资者或债权人，对此应引起投资者或债权人的高度重视 (2)分析企业资产负债率和各项流动性比率，了解企业对各类债权人利益的保证程度。通过资产负债率，可以了解企业对长期债权人利益的保障程度，该比率越大，表明债权人的风险越大。而通过流动比率和速动比率，可以了解企业偿还短期债务的能力。一般来说，这两个比率越大，短期债权人的利益就越有保障。虽然流动比率、速动比率也能反映资产的流动性或偿债能力，但这种反映有一定的局限性，这是因为真正能用干偿还债务的是现金，现金流量和债务比较可以更好的反映偿还债务的能力。应结合对企业流动资产流动质量的分析，对这两个比率进一步修正。 (3)对各类资产性项目进行具体分析，借此对企业财务质量做出基本性判断，可按照先明后暗，先易后难的顺序展开。分析企业待处理性项目，对企业相关项目的可信性做出判断。企业待处理性项目主要包括“待处理流动资产净损失”，“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”三个项目。在会计报表日，这三个项目的数额通常为零。分析企业各类摊销性资产的摊销情况，对企业损益核算的可靠性做出推断。摊销性资产主要包括“固定资产”、“无形资产”、“递延资产”，“待摊费用”，对此应根据企业制定的会计政策，并结合对“现金流量表”附注部分所披露的“固定资产折旧”、“无形资产及其他资产摊销”项目的数额，分别与上述四个项目的年初与年末的平均余额相比较，对企业摊销性资产的摊销情况做出具体的判断，如果所计算出的各类摊销性资产的摊销率大低于会计政策所规定的摊销率，则说明企业存在虚增资产和利润之嫌。计算企业应收账款和存货周转率，判断流动资产的流转质量。应收账款周转率越大，表明企业应收账款的变现能力越强，应收账款的质量越好。而存货周转率越大，表明企业的生产周期越短、产品越适销对路。 3、现金流量表的定性分析。 现金流量表主要反映了企业经营、投资、筹资三个方面的内容，可以全面了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、套现能力、筹资能力和资金实力。首先看企业的现金流是否稳定，李嘉诚所领导企业之所以抗击危机的实力巨大，照他的话来讲一是谨慎，=就是保持了企业良好的现金流。其次看企业是否存在关联交易，尤其注意年中大股东向上市公司借钱，到年底再利用银行借款还钱，从而在年底报表上无法体现大股东借款的做法。最后看现金流量表是否能正常地反映资金的流向，注意今后现金注入和流出的原因和事项。 对财务报表进行定性定性分析有助于把握问题的实质，多问几个“为什么”和“是不是”，对于找到潜在的联系和趋势也是挖掘报表内涵十分实际方法。使会计报表体系进一步完善，向投资者与债投人提供更全面、有用的信息是企业和财务人的共同责任。 财务报表论文:从新准则看我国合并财务报表理论的变化 【摘要】我国新会计准则体系的构建已基本完成，它的颁布、执行对会计的理论及实务界产生了巨大影响。本文旨在结合新的《企业会计准则第33号———合并财务报表》,分析我国合并财务报表的理论定位及采用新理论所带来的系列变化。 【关键词】合并财务报表 实体理论 理论优势变化 财政部于2005年12月了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“新准则”），该准则是在1995年2月财政部的《合并会计报表暂行规定》以及有关复函（财政部1996年《关于合并会计报表合并范围的复函》、财政部1999年《关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函》）的基础上,借鉴《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》的规定及我国企业的实际情况制定的。“新准则”的最大变化是编制合并财务报表理论的转变：由侧重母公司理论向侧重实体理论转变，这与国际会计准则及美、英等发达国家的做法趋同。 一、实体理论的优势 （一）合并财务报表理论简介国际上通用的合并财务报表理论主要有三种：所有权理论、母公司理论和实体理论。 1．所有权理论 所有权理论，是所有者权益中心论在合并财务报表中的具体运用，其编制合并财务报表的目的是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源。该理论下，母子公司之间是拥有和被拥有的关系，当合并非全资子公司的财务报表时，采用比例合并法。可见，所有权理论既不强调企业集团中存在的控制关系，也不强调集团各成员企业所构成的经济实体，而是强调母公司实际拥有的而不是实际控制的资源。这样处理,违反了控制的实质，不能揭示作为一个合并整体的企业集团的财务状况。 2．母公司理论 母公司理论强调母公司股东的权益，其编制合并财务报表的目的是为了向母公司的股东和债权人反映其所控制的资源。该理论下，合并资产负债表仅揭示母公司本身及子公司中属于母公司拥有的净资产；合并损益表中的净收益仅揭示母公司本身和子公司中属于母公司的净收益，而对合并主体中属于少数股东的净资产和净收益在合并报表中只做负债和费用处理。这种做法满足了母公司的股东和债权人对合并财务报表信息的需求，但它混淆了合并整体中的股东权益和债权人权益，没有透过母子公司之间的法律关系从合并整体的角度去揭示整个企业集团的财务信息。该理论实用性较强，但自身的逻辑性较差。“新准则”颁布前，我国主要是以该理论作为合并财务报表编制的核心理论。 3．实体理论 实体理论认为母子公司从经济实质上说是单一个体，母子公司之间的关系是控制与被控制的关系，而不是拥有与被拥有的关系。母公司有权支配子公司的全部资产，有权统驭子公司的经营决策和财务分配决策。其编制合并财务报表的目的是为了满足所有股东的信息需求，而不仅仅是满足母公司股东的信息需求。该理论下，合并资产负债表揭示的是合并主体的净资产，包括少数股东拥有的净资产；合并损益表中的净收益揭示的是合并主体的净收益，包括属于少数股东的净收益，对于构成企业集团的拥有多数股权的股东和拥有少数股权的股东同等对待。 （二）实体理论的优势此次“新准则”中采用实体理论为合并财务报表的核心理论，简单地说是顺应形势、与国际趋同。但除此之外，我们还应该深层次地剖析实体理论自身所具有的优势，这样才能更好地理解和运用该理论。 1．实体理论使合并财务报表的编制目的更为合理 实体理论认为编制合并报表的目的是满足所有股东及债权人、政府等相关利益群体的信息需求，而非仅仅针对母公司的股东。实体理论主张的合并报表是以为企业集团的所有资源提供者提供相关信息为编制目的的。这意味着应将所有的相关利益群体都置于同样的地位来对待。这种开放型的合并财务报表编制目的与我国会计信息需求的实际情况相适应，它首先充分考虑了企业作为一个整体的各方面共同的利益，而不是仅仅把企业看成多数股权实现利益的手段；同时，针对目前我国少数股权利益通常不能得到保护的情况,采用实体理论有助于少数股权利益的保障。 2．实体理论所提供的会计信息质量更高 从会计理论来讲，完整性是会计信息相关性和可靠性的重要方面。会计信息的客观性要求不能忽略能够真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量的任何重要信息。可靠性意味着在成本制约并考虑重要性和可行性的条件下，信息是完整的。信息的完整性也会影响相关性，如果相关的一部分信息被省略了，即使略去的信息并不损害其他信息表述的真实性，那么所提供会计信息的相关性也会受到损害，合并财务报表的有用性将大打折扣。在实体理论指导下编制的合并财务报表所提供的信息立足于满足所有股东及相关利益群体的信息需求，更具完整性，因而也就更可靠更相关。同时在计价基础上，它克服了对于公司的资产及负债采用双重计价标准的缺陷。 3．实体理论更符合现代企业制度的产权关系 现代企业制度产权关系强调法人财产权而非终极财产权，强调母子公司的控制与被控制关系，而非拥有与被拥有_关系，这与会计主体假设相一致。会计主体假设要求将处于同一管理控制下的企业集团视为一个会计主体，反映企业集团的经济实质。企业集团是因为控股关系而存在的，也正是因为控股权的存在，使得母公司能够运用的资产远大于其实际拥有的资产，并能运用这些资产为股东服务。因此，确认合并范围时应以“控制”为标准，而能体现这一思想的正是实体理论。实体理论的基本立论就是会计主体与其终极所有者是相互分离、独立存在的个体。所以在实体理论下，控制的经济实质被充分反映，符合现代企业制度的产权关系。 4．实体理论对少数股权的处理更合理 实体理论认为少数股东权益是合并股东权益的一个组成部分，因为对合并主体而言，少数股东权益并不是一项义务，不会导致经济利益的流出，因此把少数股东权益作为负债是不符合负债定义的。同样地，少数股东损益也不是一项费用，而是对合并主体实现的合并净利润的一项分配，不应作为合并净损益的一个减项。将少数股东权益看作是合并股东权益的一部分，将少数股东收益看作是合并主体实现的合并净利润的一项分配，符合会计要素的定义；将少数股东和控制股东同等看待，反映集团全部的净资产和净损益，这种做法比母公司理论下的做法更为合理。 二、采用实体理论带来的变化 （一）对子公司概念的界定在合并财务报表的编制中对子公司概念的界定非常重要，因为它直接关系到合并范围的确定。在“新准则”中，子公司是指被母公司控制的企业。控制是指一个企业能够决定其他企业的财务和经营决策，并能据以从其他企业的经营活动中获取利益的权力。这种控制是指经济实质上的控制，而不仅仅是法律形式上的控制。可以看出，“新准则”中是基于“控制”概念对子公司的含义进行界定的，体现了实体理论的思想。 （二）合并范围同样，基于实体理论，“新准则”中对合并财务报表的合并范围是以控制为基础予以确定的。“新准则”规定母公司所控制的所有子公司都必须纳入合并范围，具体包括：母公司直接或通过子公司间接拥有半数以上表决权的子公司和母公司拥有半数或以下的表决权，但能够控制的子公司。以下几项除外： 1．按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司； 2．已宣告破产的子公司； 3．非持续经营的所有者权益为负数的子公司； 4．母公司不再控制的子公司； 5．联合控制主体和其他非持续经营的或母公司不能控制的被投资单位。 需要注意的是，小规模的子公司（如，对于子公司的资产总额、销售收入及当期利润小于母公司与其所有子公司相应指标合计数10%）、经营业务性质特殊的子公司（如，银行、保险业等特殊行业）及所有者权益为负数的子公司，只要母公司能对其加以控制均应纳入合并范围。这样，合并财务报表就反映了由母公司和所有子公司构成的企业集团的整体财务状况和经营成果。同时，从控制的实质来看，对于按照合同约定同受两方或多方控制的联合控制主体（即合营企业）并不完全符合合并财务报表控制的定义，不应将这种联合控制主体按比例纳入合并财务报表的合并范围。因此，“新准则”中取消了原来对合营企业采用的比例合并法。合营企业应按照《企业会计准则第2号———长期股权投资》的规定，采用权益法进行核算。 （三）列报格式直观地看，由于实体理论的采用，带来了合并财务报表列报格式的变化。 按照“新准则”的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为非控制权益在合并资产负债表的所有者权益项目下以“少数股东权益”项目单独列示,而不是将少数股东权益列示在负债与股东权益之间。此外,子公司当期净损益中属于非控制权益的份额，应在合并利润表“净利润”项目下以“少数股东损益”项目列示。这种列报形式使得合并资产负债表上的项目更加符合资产、负债要素的定义，也是资产负债表在我国会计准则中的体现。 （四）具体操作方法合并理论的变化必然带来编报合并财务报表具体操作方法的系列变化，包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表及合并所有者权益变动表，本文不再做深入讨论。“新准则”的推行对合并报表产生了较大影响，对合并报表的质量和精确度提出了更高的要求。因此，不论是理论工作者，还是实务工作者都应投入精力去研究、理解“新准则”,使准则精神得以落实，使合并财务报表的信息质量得到进一步的提高。 财务报表论文:小议企业财务报表的审查方法 摘 要：审查和分析会计报表是税务稽查的重要环节。一般情况下，税务稽查都是从审查和分析企业单位的会计报表开始的。通过会计报表的审查分析，一方面可以概括地了解企业生产经营期间的财务状况、资金状况和获利水平；另一方面通过对企业报表各式各样指标与资料的分析，可以了解企业存在的问题，找出疑点，明确稽点，缩小稽查范围，有利于提高税务稽查的效率和质量，从而收到执简驭繁的效果。现对会计报表的个组成部分的审查方法进行了探讨，以供同行参考。 关键词：会计报表；审查；分析；方法 会计报表是会计核算的最终产品，并不能显示企业经济活动的全部，更不能完全依靠其查证所有的会计错弊。是对已经发生的业务活动即既存的客观事实进行记录和反映，而不能对未发生的经济活动进行记录和反映，即会计报表是对经济活动的事后反映，而不能进行事中和事前的预测和控制。 1 对资产负债表的审查分析 资产负债表是反映企业在某一特定期间（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益的财务会计报表，它是一张静态报表。资产负债表按月编报，它是根据“资产等于负债加所有者权益”的会计等式，依照一定的分类标准和一定的次序，将企业在一定期间的资产、负债和所有者权益予以适当排列，按照规定的编制要求编制而成的。资产负债表提供企业期末财务状况的现状，以及前后财务状况的资料，它表明企业在资产、负债和所有者权益方面的实力。 1.1平衡关系的审查分析。资产负债表的格式是账户式，资产列示在左方，负债和所有者权益列示在右方。根据会计平衡公式原理，资产总额应恒等于负债和所有者权益之和。审查分析时，如发现左右两方不平衡，就可判定企业在核算中有错误；如发现同栏各项目的合计数与总计数不相等，则一般是其中某些项目计算填列有错或原始资料不平衡，应在具体分析后找出稽点，查明原因并调整账务。 1.2表中数据来源正确性的审查分析。在核实资产负债表平衡关系的基础上，一般应区分以下四种情况审查分析资产负债表中数据来源的正确性： （1）“年初数”和“期末数”的审查。资产负债表中的各项目都列有“年初数”和“期末数”两栏，栏内“年初数”各项数据是根据上年资产负债表期末数所列数字填列的；“期末数”是指月末、季末或年末数，是根据当期各项目有关科目的期末余额填列的。稽查时，可采用抽查法复算表中的数据来源，看各项目的“年初数”与上年末资产负债表的“期末数”是否一致。 （2）对根据各有关总账科目的期末余额直接或计算填列的项目。应与各有关总账科目的期末余额核对。如短期投资、应收票据、坏账准备、固定资产原价、累计折旧、短期借款、实收资本等。审查时应注意是否将一些应剔除的因素剔除，如应收票据中的已贴现的应收票据等。 2 损益表的审查分析 损益表是反映企业在月份、季度或年度内利润（亏损）实现情况的报表，按月编报。通过对损益表的审查分析，可以全面了解企业生产经营情况，确定企业的盈亏；分析企业经济效益的好坏。通过对损益表所反映的营业利润、投资收益和营业外收支等企业损益项目的分析，可以测定企业损益的发展趋势，预测企业未来收益能力。通过对损益表中各指标的分析，可以了解企业实现利润的构成、影响利润增减变动的原因等。 2.1产品（商品）销售收入的审查分析。影响产品（商品）销售收入额变化的因素是销售数量和销售价格。审查时，应分别对销售数量和销售单价进行审查。对销售数量的审查，应结合当时产销情况，将本期实际销售数量与结转成本的产品（商品）数量对比，看是否一致。如不一致，要注意审查有无销售产品（商品），不通过“产品（商品）销售收入”账户核算，漏报销售数量的情况。对销售价格的审查，可根据“产品（商品）销售利润计算表”中的销售价格进行审查，查明有无隐匿销售收入的问题。 2.2产品（商品）销售成本的审查分析。产品（商品）销售成本是反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。 审查销售成本的主要方法是审查期末库存产品（商品）成本是否正确，因为销售成本结转不正确，必然导致库存产品（商品）数量和成本不实。审查时，可将核实后的期末结存数量按产品（商品）平均单位成本计算出期末应保留的库存产品（商品）成本，并与账面数相核对，如大于账面数，则说明可能存在多转销售成本的问题，则需要进一步稽查。 2.3产品（商品）销售税金及附加的审查分析。产品（商品）销售税金及附加是指销售产品（商品）、提供劳务等主营业务应负担的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。产品（商品）销售税金及附加数额的变动主要由三种原因引起：一是税法变动，税率调整；二是不同税率的产品（商品）产量结构变动；三是企业申报不实。审查时，可根据“产品（商品）销售利润计算表”中的“平均单位税金”数额与上年数额进行比较，如果有差异且税率和产品（商品）结构没有变动，则说明税金计算有错误，应进一步查明原因。 2.4产品（商品）销售利润的审查分析。产品（商品）销售利润是利润总额的主要组成部分，应审查企业是否完成了利润计划，比上期有无增减变化，在损益表中的计算是否正确。稽查时，可将本期的销售利润率与上期、上年同期的销售利润率进行比较，如变化较大，而企业生产经营规模并无多大变化，就有可能存在收入、成本计算不实的问题，应作进一步稽查。 2.5管理费用的审查分析。管理费用是反映企业行政管理部门组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。这类费用通常相对固定，稽查时，如发现有突增现象，应着重审查企业业务招。 3 财务状况变动表的审查分析 财务状况变动表也称资金来源和动用表，按年编报，是根据损益表和资产负债表及其他有关资料加以分析编制而成的。它反映企业在一定时期内资金取得的来源渠道和资金的去向，可以提供企业在当期内营运资金的流动情况和财务状况变动的原因，可以发现企业资金的筹集和使用是否合理。 3.1核对流动资金来源项目。将“本年净利润”与损益表中“净利润”核对；将“固定资产折旧”与“累计折旧”账户核对；“无形资产、递延资产及其他资产摊销”与“无形资产”、“递延资产”账户的贷方发生额核对；将“固定资产盘亏（减盘盈）”与“营业外收入”和“营业外支出”账户的有关内容核对；将“清理固定资产损失（减收益）”和“固定资产清理收入（减清理费）”项目与“固定资产清理”账户核对；将“增加长期负债”项目与“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”账户的贷方发生额核对；将“收回长期投资”项目“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”账户核对：将“资本净增加额”与“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”账户的年末数与年初数的差额的合计数核对。 3.2核对流动资金运用项目。将“利润分配”的各个项目与“利润分配”账户的各个二级科目核对；将“固定资产和在建工程净增额”项目与“固定资产”、“在建工程”账户核对；将“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目与“无形资产”、“递延资产”账户核对；将“偿还长期负债”和“增加长期投资”项目分别与“长期负债”和“长期投资”账户核对。 3.3审查表的右方流动资金各项目变动情况是否真实可靠。流动资金各项目的变动是以资产负债表各有关项目的期末数减去期初余额的差额列示的，为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对不直接影响流动资金增减的某些项目，也不能过于忽视而不进行审查。 3.4分析企业财务状况。通过审核无误的报表数据，考察评价企业财务状况变动的情况，分析财务状况变动的原因。一是审查资金来源及运用情况，分析企业重大财务活动是否符合有关财经法规和财政制度要求，是否合理运用资金，有无运用不当；造成企业资金紧张；二是分析流动资金本年增减变动的原因，主要考核企业流动资产和流动负债增减变化的原因是否合理、正当；三是分析企业的偿债能力，重点分析企业营运资金的增减变化，即企业以流动资产减去流动负债的差额，这一差额越大说明企业偿债能力越强。 财务报表论文:财务报表比率分析的局限性及解决方案 摘要:财务比率分析是财务报表分析的一种重要方法,是使用者在阅读报表时经常用到的一种方法,但财务比率分析也有其局限性,这就影响了分析结果的准确性和有效性。就引发财务比率分析局限性的两个方面:比率分析方法自身和计算比率的会计信息自身的局限性作出分析,并在此基础上提出了一些在实务中应注意的问题及对策。 关键词:财务报表;比率分析法;局限性;改进 比率分析法是财务报表分析的一种重要方法,它将影响财务状况的相关因素联系起来,通过计算其比率来反映它们之间的关系,借以评价企业财务状况的一种分析方法,此方法将分析对比的绝对数变成相对数,更好地给企业的利害关系人提供了大量有助于他们作出正确决策的财务信息。尽管对企业的报表进行比率分析,可以使得信息使用者获得许多关于企业财务状况的信息。但是,对企业报表的比率分析仍不足以对企业的财务状况整体作出全面评价。这是因为比率分析有其局限性,这主要由两个方面的因素造成,一方面是比率分析方法本身有一定的局限性,另一方面由于计算比率的会计信息自身有局限性。 一、比率分析的局限性分析 (一)会计报表自身的局限性 1.财务报表统计数据时运用货币计量使得报表信息并未完全反映企业可以利用的经济资源。众所周知,列入报表的仅是可以利用的、可以用货币计量的经济资源。然而在会计实务中,企业有很多经济资源或者是受到客观条件制约或者是受到会计管理的制约并未在报表汇总得到体现。 2.企业会计政策运用上的差异使得企业自身的历史与未来对比、企业间的对比意义不大。企业在不同会计年度间采用不同会计方法以及不同企业以不同会计方法为基础形成的信息具有极大的不可比性。对不同企业来说,他们之间的可比性比单一企业更难达到。由于不同企业在有关存货计价、折旧方法、收入确认以及支出的资本化与费用化等方面的会计处理方法不尽相同,运用比率分析法对各企业进行有目的的比较带来了一定的困难。 2006年之前中国的《企业会计准则》规定,企业可以选择先进先出法、后进先出法、加权平均法等方法对存货进行计价。就以上三种计价方法,在物价上涨的情况下,后进先出法计算的销售毛利比其他两种方法核算下的毛利小,进而达到减少企业利润的目的;但是如果经济处于通货紧缩或者企业购买的原材料价格呈现下降趋势时,我们可以推算出相反的结果。因此,企业可以根据当前经济形势和企业自身想达到的目标,充分考虑每一种计价方法对企业利润、财务状况、现金流量的影响,决定采用何种计价方法。2006年2月的新会计准则取消了后进先出法的计价方法,国家取消此方法的一个原因正是由于该方法可以达到随意控制利润的目的。 3.比率指标的计算一般都是建立在以历史成本为基础的财务报表之上,企业的报表资料对未来决策的价值受到限制。目前历史成本仍然是多数国家企业会计核算必须遵循的原则,这种模式存在的基本假定之一是货币计量且假定货币的单位价值保持不变,这可以保证会计信息的可靠性和可检验性。然而,现实生活中太多的因素使物价无法保持稳定,有关的会计数据的相关性就会产生不准确性,所以造成了会计上资产难以反映其真实价值,利润难以反映真实业绩,资产负债表的某些数据缺乏实际解释,相应的分析指标也不能反映企业的真实情况。坚持历史成本管理原则,将不同时点的货币数据简单相加,会使得信息使用者不知晓自己所面对的会计信息的实际含义,也就很难对其现在和未来的经济决策有实质参考价值。 4.企业对会计信息的认为操纵可能会误导信息使用者。在企业对外形成其财务报表之前,信息提供者往往对信息使用者所关注的财务状况以及对信息的偏好进行仔细分析和研究,并且尽力满足信息使用者对企业财务状况的期望。其结果会使得信息使用者所看到的报表信息与企业实际状况相差较大,进而误导报表使用者作出错误决策。我们经常看到管理者为了修饰流动比率,在报表日前将短期债务还掉,日后再借回来的情况。 (二)财务比率分析自身的局限性 1.为了达到某种目的,企业人为修饰财务比率从而误导投资者。不同的报表使用者对报表不同比率的重视程度不同,比如在进行申请贷款时,银行非常看重企业的清偿能力,企业可能会对反映清偿能力的财务比率进行修饰,满足银行的要求,达到借款的目的。股东对反映盈利能力的比率会比较看重,企业也可以作相应的修饰,改变报表比率。这些修饰通常会误导报表使用者,使得他们作出错误的决策。以流动比率为例,企业管理者为了虚构良好的流动比率,会通过一些方法粉饰流动比率。一般企业的流动比率都大于1, 此时等额减少流动资产和流动负债, 就能致该比率上升。企业可以采用推迟赊购货物、暂时偿还债务等方法人为地影响流动比率。流动项目的单项变化也可以粉饰流动比率, 例如, 虚列应收账款、少提坏账;提前确认销售收入; 推迟结转销售成本, 等等。这些方法都会误导信息使用者。债权人若过分偏信流动比率, 债务人便有动力虚构漂亮的流动比率,使流动比率的利用价值更低。 2.比率分析职能对财务数据紧凑型比较,对财务数据以外的信息没有考虑,可能造成对实际情况的误解。财务报告是企业对其整体状况的一个总结,其中财务报表是用数据反映企业经营管理情况,除了财务报表,还有很多其他有用的信息会在财务报告中向外公布。而比率分析由于其自身的计算和比较过程只是涉及财务数据的比较,所以如果分析人员不注意参考非数字信息来对比率进行分析,就会造成对报表理解的偏差,而误解公司的实际情况。 3.财务比率指标体系结构不严密。财务比率分析以单个比率为单位,每一比率只能反映企业的财务状况一个方面,如流动比率只反映企业的偿债能力,资产周转率反映资产管理效率,营业利润率反映盈利能力等。而这些比率分析是以单个比率为中心,每一类比率都过分强调本身所反映的方面,就导致了整个指标体系结构的不严密。 4.部分财务比率本身并不科学,难以达到分析目的。财务比率分析的正确性,离不开财务比率本身的科学性。但是,现有流行的财务比率,由于缺乏系统研究,存在这较为严重的科学性差的问题。比如应收账款周转率存在严重问题,流动资产周转率和总资产周转率也不同程度地存在着问题。以下将对这些问题提出修正方案,在此不赘述。 二、解决财务报表比率分析法局限性的几点看法 (一)将各种比率联系起来进行全面分析,否则难以准确地判断公司的整体情况 因为单个财务比率的意义也不大,难以说明问题,所以运用财务比率分析一家公司的整体经营和财务状况时,应注意将公司的财务比率与宏观经济形势、该公司所在行业、行业内的主要竞争者、公司以往的业绩这四方面的同类比率进行比较,才能了解公司所处经济周期、在行业内地位以及相对以往,公司业绩的升降趋势,从而更系统地从整体上把握公司的状况。 (二)注意非货币性因素对企业的影响 因为企业的财务状况及发展前景等诸方面的问题,有些是难以用货币表示的,甚至有些非货币方面的信息对企业的信息使用者来说比货币信息更重要。因此,要十分注意非货币性因素对企业产生的影响。 (三)注意财务比率是否经过人为的“包装” 如前所述,企业为了满足信息使用者对企业财务状况的期望,往往人为操纵会计信息,如进行利润调整,以“提高”企业盈利能力或减少所得税缴纳的目的。因此,使用者在进行财务比率分析时应该将连续多期的财务比率进行分析、比较,以期及时发现这一问题,制定正确的决策方案。 (四)几种财务比率的修正 针对以上提出的应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率的问题,下面将提出其修正的方法: 1.应收账款周转率的修正方法。实务界现在采用的应收账款周转率的计算方法,不管税制改革如何变化,企业的结算方式如何变化,几十年来没有变化过。其比率的双方是企业一定时期的营业收入与平均应收账款余额。但是众所周知,中国的税制改革已经发生了很大的变化,企业早已实行了增值税制。在结算方式上,中国现阶段企业也广泛使用商业汇票结算方式。这就是说,第一,在营业收入和应收账款之间,存在着计算口径的差异:应收账款包括了企业应该收回的销项增值税;第二,推动企业营业收入的商业债券也不仅仅是应收账款,还包括应收票据。为了解决这个问题,我认为,应该考虑一个新的比率,即商业债权周转率,计算方法如下:商业债权周转率=营业收入*(1+17%)/(平均应收账款+平均应收票据)。 经过以上公式的计算,可以有效地解决以上提出的问题,应在实务界推广并运用。 2.流动资产周转率和总资产周转率的修正方法。与前面的情况类似,实务界现在采用的流动资产周转率和总资产周转率的计算方法,不管企业的投资状况和经营状况如何变化,几十年都没有变过。其比率的双方是企业一定时期的营业收入与平均流动资产余额或者平均资产总额。 为了解决此问题,应该考虑将流动资产周转率和总资产周转率进行改造,分别改造为经营流动资产周转率和经营资产周转率,即在流动资产周转率和总资产周转率的计算中,分别减去短期投资和投资的经营流动资产、以经营资产来代替。 经过上述改进和调整, 有关财务比率的计算工作量将加大,资料收集难度将增加, 但所反映的企业的财务状况和盈利能力,其可靠性将会大大提高, 投资者和债权人被误导的可能性则会大大降低,从而使得财务报表的可用性大大提高。 财务报表论文:浅论财务报表分析的思路与方法 [论文关键词]财务报表分析 关注科目 分析指标 [论文摘要]企业的财务报表分析其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系,为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息,使报表使用者据以判断并做出相关决策,为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。笔者结合自己的工作对财务报表分析的要点进行了具体阐述。 一、财务报表分析的解读 所谓财务报表分析,就是以财务报表为主要依据,采用科学的评价标准和适用的分析方法,遵循规范的分析程 序,通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析,从而对企业的财务状况、经营情况及其经营业绩做出判断、评价和预测的一项经济管理活动。企业财务报表分析的目的主要是为信息使用人提供其需要的更为直观的信息,同时对不同的信息使用人,企业财务报表分析的目的也不相同。对于投资人而言,可以以分析企业的资产和盈利能力来决定是否投资;对于债权人而言,从分析贷款的风险、报酬以决定是否向企业贷款,从分析资产流动状况和盈利能力来了解其短期与长期偿债能力;对于经营者而言,为改善财务决策、经营状况、提高经营业绩进行财务分析。由于财务报表分析目的的差别,决定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、侧重不同的考核数据指标。 二、阅读财务报表时我们应着重关注的科目 1.应收账款与其他应收款的增减关系。如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款调整到其他应收款,则表明有操纵利润的可能。2.应收账款与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款减少而产生了对该单位的长期投资增加,且增减金额接近,则表明存在利润操纵的可能。3.待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大,有可能存在拖延费用列入损益表的问题。4.借款、其他应收款与财务费用的比较。如果公司有对关联单位的大额其他应付款,同时财务费用较低,说明有利用关联单位降低财务费用的可能。 三、财务报表中的重点指标分析 (一)偿债能力指标分析。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,包括偿还短期和中长期债务的能力。一般而言,企业债务偿付的压力主要有如下两个方面:一是一般性债务本息的偿还,如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等;二是具有刚性的各种应付税款,企业必须偿付。企业偿债能力主要财务指标有流动比率、资产负债率等。流动比率(流动资产/流动负债)是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标,流动比率过低,企业可能面临清偿到期债务的困难;流动比率过高,表明企业资产利用率低,存货积压,周转缓慢。资产负债率(负债总额/资产总额)反映了企业的资产对债务的保障程度。比率越小,说明企业的偿债能力越强。一般认为资产负债率应小于50%,即负债应小于所有者权益,该比率针对不同的行业标准有所不同。 实例分析:假设上市公司a资产总额中的债权已经占了资产总额的75%,而其债权总额中,应收母公司款项就已经达到了80%以上。2000年7月,a公司的母公司由于严重的资不抵债而面临破产清算的危险。那么此时应如何对a公司存在的债权质量以及对a公司未来的影响做出评价。 实例分析:a公司的债权占了资产总额的75%,而其中应收母公司款项达到80%以上,即a公司应收母公司债权超过了其总资产的75%×80%=60%。而目前a公司的母公司面临破产清算,a公司总资产的60%存在坏账风险,故其债权质量极差。 (二)获利能力指标分析。企业必须能够获利才有存在的价值,建立企业的目的是赢利,增加盈利是最具综合能力的目标。作为投资人,主要关注的是企业投资的回报率。而对于一般投资者而言,关心的是企业股息、红利的发放问题,对于拥有企业控制权的投资者,则会更多地考虑如何增强企业竞争力,扩大市场占有率,追求长期利益的持续、稳定增长。衡量企业获利能力的指标主要有销售毛利率和资本金利润率。销售毛利率(销售毛利/销售收入)指标反映每1元销售收入扣除销售成本后,能有多少钱可以用于各项期间费用和形成利润。一般来说,销售毛利率越高,反映主营业务获利能力越强,主营业务的市场竞争力越强。资本金利润率(利润总额/资本金总额)可以衡量资产的使用效益,从总体上反映投资效果。一个企业的资产获利能力如果高于社会的平均资产利润率和行业平均资产利润率,企业就会更容易的吸收投资,企业的发展就会处于更有利的位置。 (三)营运能力指标分析。营运能力的作用表现为对各项经济资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上,然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。从这种意义上讲,营运能力不仅决定着公司的偿债能力与获利能力,而且是整个财务分析工作的核心所在。通过营运能力的分析,不但可以评价企业的经营管理效率,也可判断其是否具有获利的能力。衡量营运能力的指标主要有流动资产周转速度指标和固定资产周转指标。其中反映企业流动资产周转速度的指标有:流动资产周转率和流动资产周转天数指标。前者是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产余额的比值,即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数;后者是用时间表示的周转速度,称为平均流动资产回收期。流动资产周转率指标为正指标。一般情况下,该比率越高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强。流动资产周转天数为反指标,一般情况下,该指标数值越低越好。反映企业固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率,它是企业一定时期营业收入净额同平均固定资产净值的比值,是用以衡量固定资产利用效率的一项指标。该指标为正指标,一般情况下,该比率越高,表明以相同的固定资产完成的周转额较多,固定资产利用效果较好。 (四)发展能力指标分析。发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。反映企业发展能力的指标主要有:营业收入增长率和三年利润平均增长率等。营业收入增长率是指企业本期营业收入增长额同上年营业收入总额的比率,它反映企业销售收入的增减变动情况,是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。该指标若大于0,表示企业本年营业收入有所增长,指标值越高,表明增长速度越快,企业市场前景越好;该指标若小于0,表示企业产品不适销对路、质次价高、市场份额萎缩。三年利润平均增长率表明企业利润连续三年的增长情况与效益稳定的程度。该指标越高,表明企业积累越多,企业的持续发展能力越强。 财务报表分析还要看报表的附注,关注企业的历史及主营业务,关注会计处理方法变更对利润的影响,分析附属企业和关联方对利润的影响,以便全面了解掌握企业财务状况和经营效果。同时会计报表分析质量也受到分析者经验与业务能力的影响。 财务报表论文:财务报表的不足及改进的方法 摘要：财务报表，是企业财务报告的核心，是进行财务分析与评价的基础。财务报表又是企业会计系统的产物。受到会计环境和企业会计战略等因素的影响，使得财务报袁会扭曲企业的实际情况。随着资本市场的发展，财务报表的重要性更加突出，同时，其本身的不足之处也越来越明显。通过对财务报表不足的分析，进而提出其改进的方法，使得财务报表更好地有利于投资者进行投资决策、管理者加强经营管理和市场以及政府对社会资源的有效配置。 关键词：财务报表；企业；财务分析 财务报表是企业财务报告的核心，是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它由报表本身及其附注两部分组成，而报表部分，财政部颁布的新会计准则要求企业编制的报表至少有资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表(四张主表)。 财务报表对财务信息的传递起到了不可替代的作用，有利于投资者进行投资决策、管理者加强经营管理和市场以及政府对社会资源的有效配置。投资都面临着不同的风险，具有很大的不确定性。财务报表反映了企业已实现的业绩和管理者的水平，完全可以成为对企业评价的依据，有助于减少投资者面临的风险。财务报表必须经独立注册会计师的审计签证之后方能对外披露，是一种更为可信的信息来源。财务报表用统一口径的指标，如利润等更直接地反映了各个利益主体的需求。另外，财务报表是资本市场上的公开信息，获取财务报表信息的成本很低。在竞争性、全球化的资本市场条件下，尤其是在目前的全球经济危机时，企业财务报表更加成为各方关注的焦点。 财务报表是企业会计系统的产物，是进行财务分析与评价的基础。每个企业的会计系统，都受到会计环境和企业会计战略等因素的影响，使得财务报表会扭曲企业的实际情况。这种财务报表的不足导致财务分析与评价的局限性，进而影响投资决策、经营管理的结果。 一、未考虑通货膨胀因素 现行的会计系统模式遵循“财务资本保全”原则，会计核算的基础是历史成本。但是，通货膨胀影响的加剧与扩展，会计核算的基础发生了动摇。此时，企业的经济资源被扭曲，资产的账面金额脱离了资产的现行成本；产品成本不真实，以原始成本与现行收入相配比的体系，物价上涨造成利润虚多；货币性项目因内含购买力的变化而产生的持有损益未能在财务报表上加以披露。所以，未考虑通货膨胀因素的财务报表出现了严重的低估资产价值和高估企业收益的现象，不能如实、客观地反映企业的财务状况和经营成果，大大地降低了会计信息的真实性和相关性。 二、可比性较差 会计战略是企业根据环境和经营目标做出的主观选择，各个企业会有不同的会计战略。会计战略包括决定会计政策的选择、会计估计的选择、补充披露的选择以及报告具体格式的选择。不同的会计战略会导致不同企业财务报表的差异，并影响其可比性。例如，对同一会计事项的账务处理，会计准则允许使用几种不同的规则和程序，企业可以自行选择。包括存货计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资的核算方法、所得税会计的核算方法等。会计核算过程中存在会计估计，使得会计报表中的某些数据并不是十分精确的，如固定资产的折旧年限、折旧率、净残值率，含有人为主观估计因素。即使在同一集团下的子企业，执行的会计政策也有不同，使用的会计估计方法也有不同。虽然财务报表附注对会计政策的选择有一定的表述，但报表使用者未必能完成可比性的调整工作。 三、时效性不强 为了向财务报表使用者提供企业的经营情况，财务报表采取了定期报告的制度。而如今，随着竞争的加剧、科技的进步和金融工具的日新月异，经济情况发生了急剧变动，企业的经营风险、财务风险会适时转换，会计信息使用者要求会计能够随着业务变化而变化，提供“实时”信息。财务报表对外披露的财务信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性。过时的信息已无助于决策甚至有害于决策。对于财务报表使用者来讲，会计信息的披露和传递是越快越好。例如，上市公司年度财务报表在年度终了后4个月内对外提供，报表使用者了解的是4个月以前的财务状况、经营成果和现金流量。此时已经没有太大的参考价值了。 四、软性资产未能披露 基于货币计量原因，财务报表只能反映企业的有形资产。而今天企业的资产软性化，无形资产逐渐成为企业创造价值的重要源泉。财务报表对知识产权、产品的竞争力、人才资源的质量和管理、企业的竞争力、产品和技术的创新能力等软性资产未能予以披露。仅靠有形资产，企业已经难以保持持续的竞争优势，信息时代呼唤新的竞争驱动力。一个企业对无形资产的开发与利用能力已经成为创造持续竞争优势的主要决定因素。无形资产在总资产中所占比重及所起的作用已不容忽视。特别是在高科技与信息企业里，拥有的人力资本和无形资产对企业整体价值的贡献远比有形资产大。然而，并非所有无形资产都可以用货币加以计量。如利润表反映的是已经实现的收益，排斥或忽视了其他未实现的价值增值，报表使用者无法了解企业重要的软性资产对现在经营及未来发展的信息。 五、资产价值计量滞后 我国会计核算有五种计量属性，即历史成本、重置成本、可变现价值、现值和公允价值。会计规范要求以历史成本反映资产价值，使得财务数据不代表其现行成本或变现价值。公允价值计量因为受生产要素市场不很活跃，相关的公允价值难以取得；市场执法和管理不严；会计人员素质较低等因素造成实施起来困难重重。尽管各种计量属性同时并存，实际上，在财务报表中是成本而不是价值反映着企业的经济活动，可报表使用者(特别是投资者)却更关注企业价值的创造和增加。而财务报表无法直接计量和表现企业的价值。 六、附注及附表信息不全 附注及附表是对四张主表内容的补充说明，涵盖着丰富的信息，它是报表分析的重要材料来源。可附注及附表的信息披露过于简单，甚至不予披露。财务报表主要立足过去的交易与事项，所提供的信息主要是历史性信息，而财务报表的使用者总是希望通过财务报表获取更多面向未来的信息，尤其是在新科技、新产品方面。财务报表信息越来越不能适应经济决策对信息相关性的要求。报表使用者无法在原有的基础上判断企业未来的增长空间。 七、改进的方法 随着资本市场的发展，财务报表的重要性日益增加，同时会计所处的经济环境越来越复杂，其不足之处也越来越突出，目前的财务报表编制要求提供的报表已经不能满足财务报表使用者的需求。针对以上不足之处，笔者提出以下改进方法。 (一)对财务报表加以调整，减轻通货膨胀对财务报表影响 为了减轻通货膨胀对财务报表的影响，采用一定的方法对财务报表加以调整，以提供真实相关的会计信息。例如：(1)在存货计价方法上，鼓励采用后进先出法。存货采用后进先出可使现行的收入与近期成本相配比，避免了由于通货膨胀使企业存货价值补偿不足而引起的虚盈实亏，使计量的收益较为接近实际。(2)在固定资产折旧的计算上，鼓励采用加速折旧法。这一方法有利于企业固定资产成本在使用期限中加快补偿，避免企业可能遇到的风险，增强企业的发展后劲。 (二)分行业建立起标杆性数据，提高会计人员的业务素质 加强立法，统一企业会计战略，提高财务报表可比性是一种理想化的方法。各个企业面对各自不同的情况，搞一刀切的会计战略显然是不切实际和有背于科学规律的。一个企业要想生存、发展必须在时刻清晰地知道它在所处行业的竞争环境占据的位置。我们可以建立起分行业的会计战略，出具指导意义的标杆性财务报表数据。这样有利于行业内企业以及集团内企业的比较和分析，增强财务报表的可比性。同时，提高会计人员的业务素质，增强职业判断能力。 (三)缩短财务报表披露时间，编制财务预算报表 尽可能及时提供财务报表，必要时可以缩短财务报表提供的周期，例如，适当发表临时财务报表，实时财务报表等：编制财务预算报表可弥补报表使用者在经验、技术和对行业了解程度上存在的欠缺，对企业的未来情况做出合理的预计。另外，编制财务预算报表也是企业内部管理的一种需要。预测信息虽然缺乏可靠的保证，但毕竟能克服历史信息的不足，增强报表使用者决策与评价的相关性。 (四)加强软性资产披露 除现有报表中以货币计量的信息外，还应披露其他非财务信息。例如，知识产权、产品的竞争力、人才资源的质量和管理、企业的竞争力、产品和技术的创新能力等软性资产等。非财务信息的披露，有利于报表使用者对企业的综合分析评价及对企业前景的判断。 (五)重视公允价值计量 对会计确认、会计计量和报告的方法进行逐步转变，将单一的计量属性向多种的计量属性转化，提供多元信息。事实上，我们也正在努力。例如，在新企业会计准则中广泛地应用了公允价值计量。公允价值更强调信息的相关性、有利于企业资本的保全、更能真实地反映企业的收益，也是我国会计准则与国际惯例趋同的表现。 (六)丰富附注及附表，增加企业战略信息披露 丰富附注及附表是资本市场发展的必然要求。丰富附注及附表可以增加财务报表的信息含量，提高会计信息的相关性，减少财务报表使用者的误解。 企业价值取决于其运用资本来获得超过资本成本收益的能力，而这种能力又受制于行业的选择、经营战略的定位、多元化还是专业化的战略思维。只有充分了解企业行业的竞争态势、竞争优势的持久性、多元化或专业化的适应性，才能对企业获取超额收益的能力的可持续性做出合理判断。增加企业战略信息披露，可以有利于报表使用者对明确企业宏伟目标，创造可持续的价值。 财务报表论文:财务报表舞弊的表现方式与形成原因分析 摘 要 分析了我国上市公司财务报表舞弊的主要形式和主要舞弊手法，指出了财务报告舞弊的成因，针对目前我国上市公司的现状，主要从关联方交易、营业收入、成本、税务等几个方面分析了财务报告舞弊的主要手法，对上市公司的管理有一定的借鉴作用。 关键词 财务报表 财务舞弊 上市公司 1 我国上市公司财务舞弊的主要表现形式 财务舞弊是指财务造假主体在会计信息加工处理和报告过程中，为获取不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重要性质和实质性财务事实的违法、违纪行为。我国上市公司财务舞弊经历了从公开到隐蔽，从单一到多样，从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统地舞弊，从真账假做到假账真做的过程。 1.1 利用不当的会计政策和会计估计舞弊 由于同一交易或事项往往有多种可供选择的会计处理方法，加之我国的具体会计准则还没有涉及到企业核算的方方面面，因此，许多上市公司就利用会计政策和会计估计的选择和变更来操纵利润，粉饰经营业绩。 1.1.1 选用不当的股权投资核算方法 中国企业会计准则已对长期投资的核算作了详细规定：当投资企业对被投资企业的投资满足一定条件时，如具有控制、共同控制或重大影响时，应采用权益法；反之则采用成本法。但很多公司在这两种方法上做文章，当被投资公司盈利时，不该用权益法的投资也用权益法核算，当被投资公司亏损时，该用权益法核算的又改成成本法核算。 1.1.2 选用不当的借款费用核算方法 根据中国企业会计准则的规定，对借款所发生的利息费用、汇兑损益及相关的金融机构手续费，在筹建期间发生的与长期资产购置有关的借款费用，可以予以资本化，计入这些长期资产的成本，待长期资产投入使用后，直接计入当期损益。然而，不少上市公司就通过滥用借款费用的会计处理来调节利润。 1.1.3 选用不当的收入、费用确认方法 上市公司为了利润最大化或平滑利润，通常在产品或资产的风险或报酬未完全转移之前就确认销售业务和其他资产的转让收入。 1.1.4 选用不当的折旧方法 延长折旧年限，由加速折旧法改为直线法，甚至不提折旧等虚增利润，在实际操作中屡见不鲜。 1.1.5 选用不当的合并政策 同长期股权投资核算相对应的是纳入合并报表的合并范围，所以上市公司还常常通过改变合并范围来调节利润。 1.2 利用剥离与模拟等“会计创新”舞弊 剥离与模拟是与企业改制上市相伴而生的。在行政审批制下，由于实行“规模控制，限报家数”政策，股票发行额度成为十分稀缺的资源。企业通过激烈竞争拿到的股票发行额度往往与其资产规模不相匹配，只好将一部分经营业务和经营性资产剥离，或者进行局部改制， 将原本不具有独立面向市场能力的生产线、车间或若干业务拼凑成一个上市公司，并通过模拟手段编制这些非独立核算单位的会计报表。一方面，剥离与模拟在中国证券市场发展中功不可没，如果不允许剥离与模拟，许多企业(特别是国有企业)是不具备上市资格的，是无法通过股份制改造和上市摆脱困境的。另一方面，剥离与模拟犹如“整容术”，通过将劣质资产、负债及相关的成本和潜亏剥离，便可轻而易举地将亏损企业模拟成盈利企业，但是剥离与模拟影响了会计信息的真实性。 1.3 利用资产重组和关联交易舞弊 从理论上说，资产重组、关联方交易与财务舞弊并不存在必然的联系，如果资产重组与关联交易确实以公允的价格定价，且在报表及附注中按会计准则的要求做了恰当的披露，则不会对信息使用者产生误导。但事实上，上市公司的很多资产重组和关联交易都采用了协议定价的原则，定价的高低取决于公司的需要，使得利润可以在关联方之间转移。这样资产重组与关联方交易就成为一种十分重要和常见的财务舞弊手段。 1.4 虚构经济业务舞弊 1.4.1 虚构销售 虚构销售业务是性质最为严重也最难以审查的舞弊方法之一。如以银广夏为代表的上市公司为了虚构销售业务往往从原始的销售合同开始就全套造假；黎明股份的虚构行为更是百密无疏，即通过与关联企业或非关联企业对开增值税发票的形式，虚构购销业务，在回避增值税的情况下虚增收入和利润。 1.4.2 虚构资产评估 虚假的资产评估包括未经正规程序立项的资产评估、虚无资产评估和不恰当的评估。琼民源就对未具有完全产权的资产进行评估，确认巨额的资本公积。 1.5 税务舞弊手法 1.5.1 所得税返还款确认期间的陷阱 目前一部分上市公司执行地方财政返还18%的所得税优惠政策。对于返还的所得税款，有的采用权责发生制来确认，有的则采用收付实现制来确认，亦即于实际收到所得税返还款时确认收益。如确认政策有变动，则不同期间的所得税返还款确认金额就存在较大弹性。此种手法在那些“经常”得到“补贴收入”的上市公司也很常见。1.5.2 通过内部转移价格规避增值税 对于实行垂直一体化的上市公司而言，如果上游环节免交增值税，但其免交的增值税额仍可作为下游环节的进项税额进行抵扣，则上市公司可通过提高上游环节的内部转移价格，提高进项税额，从而达到规避增值税的目的，对于免交增值税的企业，其被抵扣的进项税额将直接降低成本，提高利润。 1.6 利用成本进行舞弊 1.6.1 不同成本费用项目之间的分类变化 虽然企业财务会计制度对成本以及各项费用有较为明确的划分，但有些项目的归类仍有一定的弹性。比如销售折扣，有的将其单列为一个项目，有的将其归为销售费用，作为给分销或零售商的销售佣金。该种归类的变化会导致费用比率的非经常性的波动。此外，在销售费用和管理费用之间，也有一些归类上的随意性，如对销售办事处的租金及折旧支出，有的将其归入管理费用，有的将其归入销售费用。如果上市公司的成本费用归类发生变化，则费用比率也会发生相应的变化。 1.6.2 相互间或在不同时间和项目间转移费用 有的上市公司为了虚增利润，不少费用经常不当期入账，或交由母公司承担，更多的是通过折旧的计提方式、存货的计价方式和其他的一些跨期摊派项目来调节利润。常见的做法是：当上市公司经营不理想时，其母公司就会或者调低上市公司应交纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。 1.6.3 随意改变广告费用与商标使用费的性质 对于拥有自有品牌的上市公司而言，其广告费用的政策变化主要是：将广告费用视为收益性支出计人当期销售费用，或者是将广告费用支出视为资本性支出分期摊销，这一政策的变化对于广告费用支出较大的消费品类公司影响很大。而对于使用控股公司品牌的上市公司而言，—种情况是由控股公司支付当期广告费用，而上市公司则按该品牌产品的销售额提取一定比率支付给控股公司作为商标使用费。另一种情况是，上市公司除支付商标使用费外，还支付当期广告费用。前一种情况高估了上市公司的当期利润，后一种情况则是低估了上市公司的当期利润。 1.7 地方政府“援助”舞弊 目前，利用上市公司募集资金对推动区域经济发展有着非常重要的作用。所以在上市指标争取难度大、壳资源紧张的情况下，许多地方政府往往不愿让上市指标作废，让已上市公司失去宝贵的筹资资格。于是有的地方政府纷纷向上市公司伸出“援助之手”，采用税收优惠、财政补贴的形式帮助上市公司实现一定的盈利目标，这些补贴往往数额巨大且缺乏正当理由。这种地方政府“援助”为不少上市公司操纵利润、粉饰财务报表开了方便之门。 2 财务报告舞弊的成因 2.1 巨大的利益诱惑 有些上市公司为了获得通过正常经营渠道无法得到的超额利益，从股票市场上“圈”到更多的资金，目无法纪，肆意编造虚假会计信息；而有些中介机构、管理部门为了从中“分得一杯羹”，增加自己的收入和利益，在虚假会计信息生成和传播过程中也扮演了不光彩的角色。由于我国特殊的经济环境，许多股份公司都是由国有企业改组而成。有些国有企业为了改组成功，获得向社会公开发行股票的资格，就在资产评估和财务报表上大做手脚，以求通过证监委的审批。不仅企业本身乐于这样造假，当地政府也往往支持这样做。因为成立股份公司既能筹集到数量可观的资金发展地方经济，又能提高地方政府的工作业绩。有了地方政府的支持，其他的问题便会迎刃而解。而公司上市后，有些经营亏损的企业，为了满足增发新股或者配股的条件，提高配股的价格，达到从资本市场上捞到更多资金的目的，经常采用虚增利润、少报亏损的方法，制造、披露虚假会计信息，欺骗投资者。 2.2 信息不对称 美国罗切斯特大学著名会计学家r.瓦茨和j·齐默尔曼指出，会计是产权结构变化的产物，是为了监督企业契约签订和执行而产生的。生产力的发展引发了产权裂变，使所有权和经营权相分离，同时也产生了与现代企业制度相适应的体制：资本所有权与经营权分离与整合的组织机制—委托制和“股东大会—董事会—经理层”分层授权并以董事会为核心的产权控制模式。经理层行使经营权，直接指挥并控制企业、会计部门及其核算与报告活动，掌握了充分的内部信息；大股东凭借优势股权成为董事会成员，能够直接从企业取得较为详细可靠的信息并监督经理层，经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成和披露；中小股东由于股权比例小而远离企业最终控制权，他们对于企业的经营管理完全是局外人，对会计信息的占有处于先天劣势，只能以间接的方式获取信息来监督经理层和大股东的履约情况，是会计信息的需求方。正是为了适应众多且分散的中小投资者对会计信息的强烈需求，上市公司采用了公开披露的方式提供财务报表。也正是因为这种信息的不对称，从而引发了财务报告造假问题。由此可以说，信息不对称是虚假财务报告产生的客观环境。 2.3 监督体系不完善 2.3.1 法律监督机制不完备 在日常工作中，经常出现有法不依、执法不严、违法不究的现象，企业法律意识淡薄，自我约束能力差。当企业的财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松对违纪违规行为的监督。况且目前会计监督、财政监督、审计监督、税务监督等监督标准不统一，部门间各自为政，功能相互交叉，不能有机结合和从整体上有效地发挥监督作用。内部审计机关作为国家监督体系的组成部分之一，单位领导迫于各种压力不得不设立，但往往不能被企业真正所接纳，基本上起不到监督的作用。 2.3.2 注册会计师监督不力 有些注册会计师在审计工作中为了维持与上市公司的良好关系和眼前利益，不很好履行职责，有的违背职业道德。对虚假的会计信息不但不揭露，还出具无保留意见的审计报告等，为造假者服务。 2.4 会计人员没有履行职责 2.4.1 会计人员屈从领导的压力被动造假 目前，会计人员与单位负责人在地位上属于从属关系，会计人员的职业道德在单位的发挥也就不可避免地具有了从属性。有关部门调查显示，当前普遍发生的造假问题，大部分会计人员不是主观故意的。虽然有些会计人员因缺失职业道德而造假，但究其根源还是手握大权的人在幕后指使的。如国内闻名的“银广厦”案、“蓝田股份”案等，都是由企业负责人直接指使和策划的。 2.4.2 会计人员缺乏职业道德 在建立市场经济体制的过程中，社会不良风气给会计人员职业道德造成了重要的影响。部分会计人员不顾会计行业实事求是，客观公正的道德规范，在个人利益的驱使下，不顾一切地故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，有的还利用职务之便监守自盗，大肆贪污、挪用公款。 财务报表论文:上市公司财务报表舞弊的识别 摘要:随着我国经济蓬勃发展，企业间的竞争也日趋激烈，为了能在激烈的竞争中生存下来，不少企业采取财务报告舞弊行为，蒙蔽广大投资者，骗取各利益相关者的信任，对社会及经济生活造成了很大的危害。因此本文主要针对财务报表舞弊的常用的手段，提出了一些识别财务报表舞弊方法。 关键词:上市公司;财务报表舞弊;手段;识别 财务报表舞弊主要是指公司管理层采用伪造、变造记录或凭证、侵占资产、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假的交易或事项、蓄意使用不当的会计政策等手段操纵利润，误导财务报表使用者对公司业绩或者盈利能力的判断、获得非法利益的故意行为，它是现代经济社会的一个毒瘤，其发生比较普遍，对社会有极大的危害。 一、财务报表舞弊的危害 上市公司的会计造假及报表粉饰等行为所造成的危害是让人触目惊心的。早有18世纪南海公司财务报告舞弊案致使股份公司被禁100年之久，让英国经济陷入停顿；20世纪二、三十年代盛行的公司舞弊财务报告风暴则导致纽约股市崩溃，使整个世界经济倒退几十年；1997年东南亚金融危机的一个重要原因与这些国家的会计透明度和真实性不高有关；美国安然公司使得为之辛勤工作几十年的员工百万元的养老金顷刻之间化为乌有，投资者估计损失约900亿美元，并导致社会公众对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失；世界通信公司和施乐公司等知名大公司的财务报告舞弊案，不仅直接损害了投资者的经济利益，导致美国证券市场遭受约5万亿美元市值的损失，并使整个世界资本市场都笼罩在了财务报告舞弊的浓重阴影之中。 我国证券市场的上市公司财务报告舞弊一直以来也没有间断过，如上世纪末的“深圳原野、长城机电、海南新华”三大虚假财务报告案件及琼民源、红光实业、东方锅炉等案件；本世纪的郑百文、黎明股份、猴王股份、银广夏、科龙电器、银河科技、天津磁卡等舞弊事件等，使得广大中小股东以及投资机构、证券公司等大股东蒙受了巨大的经济损失，严重打击了投资者尤其是中小投资者的信心，使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则也受到挑战，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续、健康的发展。 所谓君子爱财，取之有道；小人为财，胡作非为。如何识别、防范这些小人，对保护广大投资者的利益、重拾投资者对资本市场的信任、保证资本市场的持续健康发展有极其重要的意义。 二、财务报表舞弊的常用手段 1.利用关联交易调节利润 我国的许多上市公司由国有企业改组而成，在股票发行额度有限的情况下，上市公司往往通过对国有企业局部改组的方式设立。股份制改组后，上市公司与改组前的母公司及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，从而隐瞒其真实的财务状况。 利用关联交易调节利润，其主要方式有虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；采用大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动、资产置换和股权置换；以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司经营业绩；以低息或高息发生资金往来，调节财务费用；以收取或支付管理费或分摊共同费用调节利润；关联方之间通过资产托管获取收益等。 2.跨年度调节利润 一些公司为了在年度结束后能给股东一份“满意”的答卷，体现经营业绩，或为了完成承包任务，往往借助时间差调节利润。传统的做法是在12月份结账时提前确认收入；推迟确认费用；人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润，待下一年初再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。如1997年，张家界公司与当地土地房产开发公司、深圳市凯莱德实业公司、湖南兆华投资公司签订了150亩土地转让协议，金额合计4295万元。协议约定，受让方需在半年内付清全部价款，才能得到土地使用权证。但公司在未开具发票和收到款项，土地使用权也未转让的情况下，将以上转让金额确定为当年收入，使收入虚增4295万元。 3.改变会计政策 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则，以及企业所采纳的具体会计核算方法。企业的会计政策前后各期必须保持一致。会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为。由于会计准则和会计制度会存在缺陷，以及会计准则和会计制度的灵活性，对需要粉饰财务报表的企业来说，会计政策的运用无疑是一种可供运用的方法。企业可以通过变更折旧方法和年限、改变存货计价方法、运用不当的借款费用核算方法、变更长期投资核算方法等。折旧方法的变更是一种常见的政策变更。 4.应计账户的舞弊 公司利用应收账款舞弊的方式主要有：虚构商业信用从而夸大收入、虚增经营成果；利用“应收账款”科目转移资金；利用“应收账款”科目调平账款；少提或多提坏账准备，人为调节利润；利用收款与入账的时间差，挪作他用等。其他应收款更是被人们称为“聚宝盆”，用其转入长期挂帐的应收账款；计入各类投资和投资收益，以隐瞒投资和投资收益；用于民间资金无息借出以谋取私利等。 公司利用应付账款舞弊的方式主要有：将产品销售收入顶抵应付账款，隐匿销售收入；少计应付账款，隐瞒负债；虚列应付账款，调节成本费用；应付账款长期挂账等。素有“垃圾桶”之称的其他应付款也是企业财务表舞弊较常用的科目，主要舞弊方式有:隐匿成本费用；核算民间借款，掩盖负债性质等。 5.利用虚拟资产调节利润 所谓虚拟资产，是指已经实际发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产科目。虚拟资产挂账主要是指一些公司对于不再对企业有利用价值的项目不予注销，如已经没有生产能力的固定资产、三年以上的应收账款、已经超过受益期限的待摊费用、递延资产、待处理财产损失等项目，长年累月挂账，利用虚拟资产科目作为“蓄水池”以达到虚增资产的目的。 三、财务报表舞弊的识别方法 1.关联交易剔除法 关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除、计算各种分析指标值。通过这种分析，可以了解某一特定企业自身获取利润能力的强弱，以判断这一企业的盈利在多大程度上依赖于关联企业，从而分析其利润来源的稳定性、未来的成长性等。如果企业的关联交易产生的利润占利润总额的比例过大，则企业通过关联交易舞弊的可能性就会比较大，就需要特别关注企业的关联交易：如关注关联交易的定价政策；分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易进行财务报告粉饰；是否以公允价值进行交换等。在实际工作中，应当根据实质重于形式原则进行合理判断是否存在关联方关系，分析关联方交易未结算金额分别占关联方交易总额和未结算总金额的比例是否正常，如果母公司合并财务报告的利润总额大大低于企业的利润总额，就可能意味着母公司通过关联交易，将利润注入上市公司。 2.分析各月的利润比例 分析上市公司各月盈利情况时，要着重分析11、12月的利润占利润总额的比例，如果11、12月的利润占利润总额的比重过大的话，企业通过关联交易舞弊的可能性就会比较大，就需要特别关注企业11、12月份的业务：如关注11、12月份是否有大额的非经常性业务、是否有盈利较大的业务，如果有我们要特别关注这些业务交易手续、凭证是否齐全，是否是虚假、编造的等。 3.分析应计项目占总资产的比例 应计项目的会计处理常带有一定的随意性，所以管理者往往通过这些科目进行利润操纵。如果应计项目占总资产的比例变化较大，公司就有舞弊的嫌疑。如郑百文1995、1996、1997年三年的会计报表中的应收账款大幅增加，企业主营业务收入也大幅度增长，但应收账款周转率却下滑，尤其1997年不正常地大幅度降低，无疑在一定程度上表明公司靠大量应收账款撑起的高额利润有着值得怀疑的地方。 4.关注虚拟资产项目 上市公司年报中的虚拟资产项目值得密切关注，若虚拟资产与正常资产相比比例较大，或虚拟资产增长速度（或相对变化速度）波动较大，则可能存在通过虚拟资产虚增利润。我们需要应重点注意会计报表附注中虚拟资产确认和摊销的会计政策，要特别注意本年度增加较大和未予正常摊销的项目。 作为投资者应该掌握一些财务报表的分析技术以及财务报表舞弊的识别方法，只有这样才能进行理智投资，避免由于上市公司进行财务报表舞弊而导致的巨大损失。 财务报表论文:试论财务报表的局限性 财务报表是企业财务报告的核心，是反映企业一定时点的财务状况和一定期间经营成果、资金变动情况的书面文件，它包括资产负债表、损益表、现金流量表和会计报表附注，对内对外都有着极其重要的地位。是政府实施宏观调控、投资者和债权人作出投资决策的依据。财务报表质量的高低直接决定着资本的市场的有效程度和社会自然资源配置的效率。在市场经济条件下，尤其是随着证券市场的发展，上市公司财务造假的现象时有发生，财务报告日益成为了各方关注的焦点。 财务报表编制披露，遵循原则是客观、及时、重要、相关性，实际难以达到这样的要求，尽管有不同的报表使用人，对企业财务信息需求程度不同，但现行财务报表在客观性、及时性、重要性方面的局限性日益明显。 一、人力资源价值未能考虑 随着科技的发展，人力资源成为第一资源，作为提供生产经营信息的信息系统，会计有注重成本逐渐转向对企业整体价值的关注。与物质资本投入不同，人力资源转化为生产不是直截了当，但对企业的生产、经营管理的作用和影响是巨大深远的。特别是在高科技企业与信息产业里，拥有的人力资本和无形资产对企业整体价值的贡献远比有形资产大。现行的财务报表无法真实反映这种贡献，人力资源成本与价值的会计理论仍然不完善，会计实务仍然是空白。由于现行的损益表反映的是已经实现的收益，排斥或忽视了其他未实现的价值增值，财务报告都很少涉及这方面的信息，报表使用人无法了解企业重要人才的结构、对现在经营的影响程度、对未来发展的影响程度等信息。 二、财务报表的时效性局限 财务报告对外披露的财务信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性，对于会计信息的使用人来讲，会计信息的披露和传递是越快越好，及时性是会计信息重要质量特征。就企业年度财务报表而言所披露的会计信息间隔过长，缺乏及时性。企业年度财务报告在年度终了后4个月内对外提供，报表使用人了解的是4个月以前的财务状况，至少现金流量表已经没有太大的参考价值了。鉴于这种情况，中国证监会自2002年起要求所有上市公司在季度终了后60天内提供季度财务报告，以中期财务报表来弥补年报时间间隔过长的缺陷。但无须注册会计师审计的中期报表在会计计量上更依赖于估计。 三、财务报表的客观真实性局限 真实性是财务报表的生命。真实性要求会计核算时客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，要求企业管理当局应当遵循的《企业会计制度》和会计准则，正确运用会计原则和方法，准确反映企业的实际情况。实际上，财务造假的现象屡见不鲜，据2002国家会计学院《会计诚信教育》课题组对216家企业的一份调查报告显示，有水分的财务报表占到被调查企业的25.34％。影响财务报表真实性的原因有以下几方面： （1）在市场经济体制下，企业管理当局更多地注重短期利益，尽量减少成本，追逐近期的最大化利润，人为粉饰报表。 公司制企业蓬勃发展，企业投资主体呈现多元化，投资方式出现多样化，为满足我国企业集团发展的需要，1995年财政部实施《合并会计报表暂行规定》，以个别会计报表为编制基础的合并报表要综合地反映企业集团整体经营情况。尽管《企业会计制度》中规范了关联方关系及交易的披露原则及方法，但企业集团管理当局可以通过关联方之间进行虚假交易，或为强化对被控制企业管理的需要，利用控制和从属关系，运用内部转移价格，人为操纵利润，粉饰报表成为可能。 美国的“安然事件”、“世通造假”和我国的“银广夏”、渤海集团提供虚假财务数据、虚假上市，都是很好的例证。 （2）由于企业发生的交易或事项据有复杂性和多样化，对帐务的会计处理更多地依赖会计职业判断，可给企业管理当局留下可操作的空间。 企业是在会计准则和制度所允许的范围内选择适合自己的会计政策，如：存货的计价、固定资产折旧方法、合并政策、坏帐损失的核算、长期投资的核算、借款费用的核算等等。企业财务部门可以对已经发生的费用资本化、延长折旧年限、推迟费用和损失的确认、提前确认收入等手段来调节利润。 中期财务报表尽管能弥补年报时间间隔过长的缺陷，但中期会计计量在更程度上依赖于估计：例如，企业通常在年末对存货进行全面、详细的实地盘点，而在中期由于时间限制和成本效益方面的考虑，常常采用永续盘存或毛利率法等估计存货的价值，对存货的减值准备估计不是很准。 （3）随着我国金融业务和信息产业的快速发展，金融工具的种类越来越多，形式日趋复杂，国际会计准则委员会在第32号准则中提出“金融资产”、“金融负债”、“权益性工具”等新的会计要素，期货、期权等衍生金融工具需要确认和计量，衍生金融工具运用带有更高的投机风险性，报表使用者格外关注其相关信息以估计和判断风险与报酬，而传统的收益模式对此无能为力。 （4）在经济全球化的形势下，电子商务的飞速发展，资金流、物流、信息流在政府、企业、个人之间流动，极大地促进网络财务的发展。会计软件由核算型向管理型、决策型发展，电算化会计由单一、机械地模仿手工会计核算发展到局域网、远程网的工作方式，在网络上实现跨时空资源共享与异地数据交换，以电子货币等支付手段参与国际贸易与融资成为现实。但由于理论认识、政策法规上的相对滞后，网络上销售、贸易现在仍然被认为是传统销售业务的延伸，会计信息加工、整理、分析技术明显跟不上网络财务发展的节拍使得财务报表捉襟见肘。 四、财务报表缺乏前瞻性 我国的会计准则坚持传统收益确定模式，过分强调历史成本原则、实现原则和谨慎原则。对企业面临的机遇与风险、重大投资计划、重大的技术进步、经营环境的预计变化很少能予以量化。而报表使用人更关心企业的未来：股东追求的企业价值最大化，债权人关心的是企业未来的现金净流量，是偿债务能力，国有企业或国有参股控股的企业，政府做为投资者关心的是企业资产的保值、增值能力。 现行以历史成本为基础的财务报表，不能客观反映会计期末资本的真实价值或现行成本、变现价值，不考虑不同程度的通货膨胀和资金的时间价值。在物价持续上涨或持续下跌，且涨跌剧烈的情况下，按历史成本原则核算企业的资产就缺乏现实基础，以历史成本计量基础提供的会计信息就不能如实反映企业当期的财务状况和经营成果，没有彻底贯彻实质重于形式的原则，已远远不能满足使用者对企业未来财务潜力、企业价值、市场占有率、企业财富变动等信息的需求，影响了企业财务信息的决策相关性与信息有用性。 五、财务报表缺乏可比性 财务报表的信息来源于不同的会计主体，而不同的会计主体均可以在会计准则和制度所允许的范围内选择适合自己的会计政策，导致相同报表里信息内涵各不相同，例如，存货计价方法、折旧方法、所得税费用的确认方法、对外投资收益的确认方法等。即使在同一母公司下的子公司，执行的会计政策也有不同，使用的会计估计方法也有不同，这样，不同企业的财务报表往往不可比，这妨碍了潜在投资者挑选投资对象，潜在债权人挑选放贷对象，妨碍了现有的投资者和债权人对企业做出公允评价，缺乏可比性也成为走向国际化的障碍。 六、解决的思路 就如何使财务报表在客观性、及时性和重要性等方面更加满足使用者的要求，我认为应从以下几个方面入手： 从重点报告有形资产信息扩展到报告无形资产的信息；扩大财务报表附注提供的信息量，适当披露企业未来机会风险、人力资源、表外融资方式等方面的信息；对会计确认、会计计量和报告的方法进行逐步转变，将单一的计量属性向多种的计量属性转化，提供多元信息；随着电算化的普及，可适当缩短财务报表的披露时间；加大会计监管力度；提高会计人员的业务素质，增强职业判断能力。

汽车销售论文:汽车销售渠道模式的缺陷及对策研究论文 论文关键词：汽车营销；发展趋势；营销模式；营销渠道 论文提要：在新的竞争环境下，传统汽车营销模式已经不能满足企业的发展需要，因此根据汽车市场需求和竞争，分析汽车营销模式，就能对汽车制造厂家和经销商带来新的销售业绩和利润。笔者根据目前汽车市场营销现状，总结当前汽车营销渠道模式中存在的不足，对汽车营销模式未来发展趋势进行预测。 随着汽车工业的逐渐发展和经济的增长，汽车市场需求也在不断更新，在市场竞争机制的调节下，汽车营销的模式也将随之更新。本文从我国目前汽车营销模式的现状来分析，中国汽车营销模式的发展趋势。 一、我国汽车营销渠道模式现状 改革开放30年以来，我国的汽车营销模式得到了较快的发展，由单一化逐渐地演变为多级化。每一个市场阶段的需求都是在引导整个汽车行业的变动。目前，我国汽车行业的营销渠道模式主要有：特许经营专卖店、普通经销商、汽车园区和车展。 （一）特许经营专卖店营销渠道模式。这种模式是厂家极力推行的一种营销模式，因为专卖店一般是实行单一品牌营销的4S店，即：整车销售、售后服务、配件供应和信息反馈。这种特许专卖店的营销队伍一般都是素质良好、文化水平较高、接待礼仪非常规范、身份表示醒目、讲究营销人员的外在形象等。对于这种特许经营的4S店来说，生产厂家除了考虑销量外，还希望树立品牌的形象，以牟取更加长远的利益。 （二）普通经销商营销渠道模式。普通经销商一般都是多种品牌汽车的销售，价格就便宜，价格便宜销售量就大，然而销售量大，就会迫使厂家为其提供价格更加优惠的货源。而其他营销模式的经销商会因为普通经销商的价格优势，在销量上受到很大打击。由于销售业绩不断下滑，就会导致其他模式的经销商退出当地市场，然而这种情况更会促使普通经销商在制造商处得到更加物美价廉的汽车。 （三）汽车园区营销渠道模式。汽车园区是最能吸引广大汽车消费群体，因为汽车园区的功能齐全，在汽车销售、维修、配件等方面，汽车园区更能显示汽车文化、科技、交流、旅游和娱乐等功能，各项功能汽车园区基本全部具备，对于客户购车来说非常方便。 二、汽车行业营销渠道存在的不足 我国在加入WTO以后，汽车行业方面的竞争加剧，原来的营销渠道的不足也被逐渐地暴露了出来，其主要表现在以下方面： （一）缺乏战略营销的理念与管理。尽管中国汽车业界已经认识到规模经济的重要性，并把规模经济看成是优先于财务的企业关键目标，但是以竞争优势与竞争能力为导向的管理体系的建立上，至今还没有形成分析未来市场需求、判断产品定位走势、建立滚动开发设计的汽车需求战略管理与开发体系，这一问题将会导致一部分优势企业的市场占有率开始下滑。 （二）汽车营销渠道的管控体系不完善。渠道商务政策的完善性、返利制度的合理性以及激励制度的有效性，都会直接影响渠道的管控能力。目前，汽车厂家都是通过对产品的控制，特别是对产品利润的控制来实现对经销商的管理，厂家处于绝对控制地位。然而，一旦产品滞销，厂商关系就会出现恶化。经销商为了完成厂家的任务指标和获得利润，就降价、窜货、甚至低于进价销售，这不仅乱了厂家的价格体系，还严重影响了品牌形象。 （三）汽车营销渠道服务能力不足。目前，国内汽车企业普遍存在重营销、轻服务现象，营销渠道服务能力不足主要体现在以下几个方面：①备件供应不及时、备件供货率不能满足备件缺货；②对于一些高档车的进口部件，普遍缺货，且供应不及时；③维修技术，对于专营店无法解决的技术难题，经销商迫切需要厂家提供支持，而目前一切厂家的技术支持还不能满足经销商的需要；④商家不仅需要产品的营销广告，也需要增加服务营销广告的投入。 （四）汽车营销渠道忠诚度降低。无论是国内还是国外汽车厂家的销售体系一般都是以自己为中心，强调对渠道的控制。以前汽车市场的快速发展，都是汽车厂家靠经销商获得高额利润来维持其忠诚度。目前，随着我国加入WTO时间的延续，国外汽车大量进入中国，汽车市场竞争日趋激烈，经销商的利润不断降低，导致经销商对厂家的忠诚度也降低。超级秘书网 三、我国汽车营销渠道发展趋势 由于我国的特殊国情和汽车工业的发展的限制，以及各种不同形式的汽车营销渠道都具有不同的优缺点，都具有特定的使用范围和消费群体，这就决定了我国新一轮的汽车营销渠道不能建立单一的汽车营销模式，要依据市场规律和变化，结合企业的特征和消费者的个性需求建立多种形式的汽车营销渠道模式。笔者认为，中国的汽车营销渠道的发展主要表现为以下几个方面： （一）汽车营销渠道的发展趋于扁平化。扁平化是指营销渠道的层次要尽可能地少，厂商与消费者的距离要尽可能地拉近，降低渠道的经营成本。扁平化的营销渠道不仅能大大降低运营成本，而且在信息反馈上也有着十分独到的优势，汽车厂家在终端能与用户直接沟通，做好售前、售中和售后的衔接服务，更加满足客户的要求。这一点是企业在进行渠道变革时考虑的因素，以避免营销渠道的变革风险。 （二）汽车营销渠道的发展趋于信息化和一体化。信息化是指对营销渠道的信息化建设，用于提高企业营销渠道的信息反馈速度。比如，订货、车型选择、订单处理、资金往来、物流配送等都可以在网上实现或通过网络提供信息支持。一体化是指整合服务资源，实现营销渠道建设的一体化，即整车销售、维修服务、配件供应的全面整合。 （三）汽车售后服务趋于完善化。售后服务在汽车销售中所起到的作用越来越大，这几乎成为中国汽车企业的共识。根据中国质量协会、全国用户委员会的一项调查显示，汽车售后服务的受关注程度高达95.5%。事实上，汽车售后服务市场是汽车产业链中最稳定的利润来源，可占据总利润的60%～70%左右。 （四）汽车营销渠道的网络化。这种新的营销渠道模式正在逐渐地改变汽车销售方式，对汽车的营销将会产生很大影响：首先，汽车网络营销改变了汽车的销售模式，只要进入汽车制造企业的网址，用户便可以便捷的了解这个品牌4S店的销售网络，进行查询、网上下订单等活动；其次，网络营销为用户提供了方便。只要轻轻点击手中的鼠标，就可以在互联网中任意选择和直接订购，并且在计算机屏幕上会即刻地呈现出，客户所选的车型、颜色和车的立体模型，为用户提供直接的感受。客户还可以在各大汽车公司的网站之间任意转换，对同类型汽车性能进行比较；再次，每个汽车企业网站上都有客户评论，浏览的客户直接点击就能了解大家对这个企业或者某个车型的评论，比如诚信度、性能、售后服务等。 总之，只有把握好市场需求和经济发展的方向，才能做好汽车市场营销渠道的改进和应用。新的、适合市场的营销渠道必然取代旧模式，这为汽车制造企业、经销商和汽车消费者之间的联系和利益起着决定性的作用。 汽车销售论文:稳抓顾客心理的汽车销售创新手段 [论文关键词]顾客忠诚汽车营销战略 [论文摘要]本文通过对培养顾客忠诚重要性的分析，提出培养顾客忠诚应成为汽车营销的一个新的营销战略，并指出在汽车营销中培养顾客忠诚的途径和建议。 进入经济全球化时代以来，社会生产力大大提高导致生产能力的相对过剩，商品极大的丰富并出现过剩，企业面临的市场环境已经由卖方市场转向为买方市场，企业之间的市场竞争也开始集中为对顾客的争夺。争取和保持顾客成为企业生存和发展的根本，因此当今企业既要不断的争取新顾客，又要努力保持现有顾客。在这样的背景下，新型营销理念层出不穷，这些营销新理念都强调了企业与顾客保持良好的关系，一切都要以顾客为中心，以培养忠诚度高的顾客。 “忠诚”是一个有着悠久历史的人文概念，指人们对人、团体和事业尽心尽力的表现，指人的忠实可靠，强调特定行为的持续性。美国资深营销专家JillGriffin认为，客户忠诚度是指客户出于对企业或品牌的偏好而经常性重复购买的程度。我们有可以将客户忠诚细分为行为忠诚、意识忠诚和情感忠诚。行为忠诚是客户实际表现出来的重复购买行为;意识忠诚是客户在未来可能的购买意向；情感忠诚则是客户对企业及其产品的态度，包括客户积极向周围人士推荐企业的产品和服务。由行为、意识和情感组成的客户忠诚度，着重于客户行为趋向的评价，使企业的重心转变为努力促使客户主动进行重复购买，同时使客户忠诚度与企业利润水平之间的密切关联性变得显而易见。 忠诚的客户是企业巨大的财富，具体体现在: 增加收入:忠诚的客户会经常性地重复购买产品并产生关联消费，并且对价格的敏感度较低。 降低成本:企业可节约获得新客户的成本和服务成本。 良好的形象效应和口碑效应:客户满意会提升企业在消费者心目中形象，忠诚的客户同时使企业免费的广告资源，会积极向别人推荐（如美国PISM的一项研究显示:一个忠诚的客户通常会将愉快的消费经历告知5个人）。 忠诚的客户会对竞争者的促销活动产生免疫力。 一、汽车营销中培养顾客忠诚度的重要性:汽车营销的新战略 1.我国汽车营销的市场环境变化。从20世纪90年代初期到现在，我国汽车市场从起初几个汽车品牌到现在的30多家汽车厂的上百个品牌；并且，随着2005年我国汽车关税降到25%，将会有更多的国外品牌进入我国市场，这样就会有更多的产品销售，销售业会越来越多。人们有了更多的选择，客户分流现象也会非常明显，如上海大众汽车厂在20年间，从在我国汽车市场份额占有率90%，在2004年降到了15%。显然汽车企业要保持技术优势和生产率的领先越来越不容易。汽车企业必须把竞争重心由生产率的竞争转换为服务的竞争。企业如果不能适应环境的变化，不能吸引和维系顾客，即便是好的商品也卖不出去，因此做好汽车营销一定要把握好顾客，吸引和维系老顾客显得很重要。 2.汽车营销客户发生变化。任何市场一旦进入成熟期，产品就会很快进行细分，汽车市场同样如此。对于消费者而言，汽车不仅是一个代步工具，它更是一种身份和品味的体现，所以不同的消费者对汽车有不同的需求;另一方面，经历了汽车启蒙期的不成熟之后，消费者买车会越来越理性，对品牌、价格、性能、服务等都会提出更高的要求，而且还要求与产品有关的系统服务，于是评判产品标准成了“满意与不满意”。企业必须用产品具有的魅力和一切为顾客着想的体贴去感动顾客、吸引顾客。因此，要培养忠诚的顾客，必须掌握顾客的需求，包括当前的需求、潜在的需求和可激发的需求。 3.降低销售成本，促进企业利润增长。培养、提高顾客的忠诚对于汽车企业来讲有助于增加销售收入，同时可以降低销售成本。统计数据显示，对于许多行业来说，公司最大成本之一就是吸引新顾客的成本，公司吸引一个新顾客的成本往往比留在一个老顾客的成本高出4到6倍，顾客流失率每减少2%就相当于降低10%的成本。企业用来加强或维持、延长现有顾客忠诚的支出，包括了解顾客需求、提高顾客购买率、重新激活顾客等等。顾客逐渐熟悉一个企业后，就不会再过多的依靠公司的广告宣传或雇员介绍来了解情况、获得咨询。比起开发新顾客，留住老顾客要相对“便宜”得多，特别是顾客越老，维系成本越低。同时，老顾客要比新顾客更能容忍公司在服务方面的失误，弥补起来也更容易。 顾客忠诚与公司的利润之间具有较高的相关性，在企业经营的大部分情况下，赚自每一顾客的利润与其停留的时间成正比。因为，时间一长顾客对公司所提供的全部服务系列逐渐熟悉，顾客忠诚会产生一种“溢出效应”，由对公司主营的某一项商品或服务，进而扩大到对公司所有服务的忠诚，其购买量就会大幅上升,带来公司的利润增长，因此培养顾客忠诚将成为汽车营销的新战略。 二、汽车营销中培养客户忠诚的关键：忠诚客户的特征识别 企业在营销中应通过对客户的研究识别出有盈利潜力的客户群，并努力为他们提供价值，这是企业建立客户忠诚度的前提。实际上，企业一味“大而全”地吸引客户并非明智之举，因为在企业的客户群中有盈利贡献者只占部分，对所有客户“平均施力”只会使重要的客户得不到关注。汽车作为一项大的支出，客户更希望得到足够的关注和帮助。 客户满意度与客户忠诚度之间的关系比较密切，一般来说只有客户对企业的满意程度达到一定的水平，客户才会有忠诚于企业的意愿;当这种满意程度得到进一步提升时，客户才会产生忠诚于企业的行为。一般可以运用以下指标来衡量客户的忠诚度，这些指标分别是: 1.顾客重复购买的次数。在一定时期内，顾客对某一品牌产品重负购买的次数越多，说明对这一品牌的忠诚度越高。 2.顾客挑选时间的长短。顾客挑选产品的时间越短，顾客对这一品牌的忠诚度越高。 3.顾客对价格的敏感程度。对于喜爱和信赖的产品，顾客对其价格变动的承受能力强，即敏感度低。 4.顾客对其他竞争产品的态度。如果顾客对竞争产品没有好感，兴趣不大，则说明其对某一品牌的忠诚度高，购买比较稳定。 5.顾客对产品质量事故的承受能力。顾客对某一品牌的忠诚度高，对出现的质量事故会以宽容和同情的态度对待，不会因此而拒绝这一产品。超级秘书网 三、汽车营销中培养顾客忠诚度的途径：提高顾客满意度 汽车企业在营销中应采用提高顾客总价值及降低顾客总成本的方式，来提高顾客满意度。 1.提高产品价值。提高产品价值，而产品价值由产品的基本功能、质量、特色、款式等属性决定。这就要求汽车企业必须加强研发，进行技术创新，提高企业的生产技术水平。汽车企业应根据市场信息，不断开发、研制、生产出顾客最需要、最满意的产品。任何一种产品都不可能是完美无缺的，随着经济的不断发展及市场环境的不断变化，顾客会对产品提出更新的要求，这就使企业不断地对产品进行改进，进行产品创新，使产品总是走在顾客前面，满足并引导顾客的需求。 2.建立员工忠诚。具有高层次客户忠诚度的公司一般同时也具有较高的员工忠诚度。如果一个企业的员工流动率非常高，该企业要想获得一个较高的顾客忠诚度，那简直就不可能；因为客户所获得产品和服务都是通过员工接触来获得的。所以，客户忠诚的核心原则是：首先服务好你的员工，然后才有可能服务好你的客户。 3.让客户认同“物有所值”。只有保持稳定的客源，才能为品牌赢得丰厚的利润率。但是，当商家把“打折”、“促销”作为追求客源的惟一手段时,“降价”只会使企业和品牌失去它们最忠实的“客户群”。促销、降价的手段,不可能提高客户的忠诚度,“价格战”只能为品牌带来越来越多的“毫无忠诚可言”的客户;而当商家、企业要寻求自身发展和高利润增长时,这部分客户必将流失。培养忠诚的客户群，不能仅做到“价廉物美”,更要让客户明白这个商品是“物有所值”的。企业只有细分产品定位、寻求差异化经营、找准目标客户的价值取向和消费能力,才能真正培养出属于自己的“忠诚客户群”。 4.服务第一，销售第二。在消费者意识抬头的时代，良好的客户服务是建立客户忠诚度的最佳方法。包括服务态度，回应客户需求或申诉的速度，退换货服务等，让客户清楚了解服务的内容以及获得服务的途径。因为当今的客户变得越来越挑剔，并且在购买了产品后会非常“敏感”，他们在与公司交易时，希望能够获得足够的愉悦，并且能够尽量减少麻烦。当这些客户获得了一个很好的客户服务体验时，他们自然会形成“第二次购买”；不过，如果他们获得了一个不好的体验时，他们会向周围更多的人宣传他们的“不幸”。因此，企业要想提升客户体验，必须要把产品相关的服务做到家，然后才是真正的产品销售。 5.化解客户抱怨。一些研究表明，顾客在每4次购买中会有1次不满意，而只有5%以下的不满意的顾客会向企业抱怨。而剩下的顾客中有些没有机会向公司表述出来，这些报怨只能反映在一些行为中，比如，拖欠公司的应付账款，对一线的客户服务人员不够礼貌，等等。而大多数顾客会少买或转向其他供应商，而不是抱怨。结果，公司就失去了顾客。因此企业必须尽量给顾客一个倾诉抱怨的机会，同时尽量解决这些补偿的问题。 汽车销售论文:汽车销售渠道及未来走向研究论文 论文关键词：汽车营销；发展趋势；营销模式；营销渠道 论文提要：在新的竞争环境下，传统汽车营销模式已经不能满足企业的发展需要，因此根据汽车市场需求和竞争，分析汽车营销模式，就能对汽车制造厂家和经销商带来新的销售业绩和利润。笔者根据目前汽车市场营销现状，总结当前汽车营销渠道模式中存在的不足，对汽车营销模式未来发展趋势进行预测。 随着汽车工业的逐渐发展和经济的增长，汽车市场需求也在不断更新，在市场竞争机制的调节下，汽车营销的模式也将随之更新。本文从我国目前汽车营销模式的现状来分析，中国汽车营销模式的发展趋势。 一、我国汽车营销渠道模式现状 改革开放30年以来，我国的汽车营销模式得到了较快的发展，由单一化逐渐地演变为多级化。每一个市场阶段的需求都是在引导整个汽车行业的变动。目前，我国汽车行业的营销渠道模式主要有：特许经营专卖店、普通经销商、汽车园区和车展。 （一）特许经营专卖店营销渠道模式。这种模式是厂家极力推行的一种营销模式，因为专卖店一般是实行单一品牌营销的4S店，即：整车销售、售后服务、配件供应和信息反馈。这种特许专卖店的营销队伍一般都是素质良好、文化水平较高、接待礼仪非常规范、身份表示醒目、讲究营销人员的外在形象等。对于这种特许经营的4S店来说，生产厂家除了考虑销量外，还希望树立品牌的形象，以牟取更加长远的利益。 （二）普通经销商营销渠道模式。普通经销商一般都是多种品牌汽车的销售，价格就便宜，价格便宜销售量就大，然而销售量大，就会迫使厂家为其提供价格更加优惠的货源。而其他营销模式的经销商会因为普通经销商的价格优势，在销量上受到很大打击。由于销售业绩不断下滑，就会导致其他模式的经销商退出当地市场，然而这种情况更会促使普通经销商在制造商处得到更加物美价廉的汽车。 （三）汽车园区营销渠道模式。汽车园区是最能吸引广大汽车消费群体，因为汽车园区的功能齐全，在汽车销售、维修、配件等方面，汽车园区更能显示汽车文化、科技、交流、旅游和娱乐等功能，各项功能汽车园区基本全部具备，对于客户购车来说非常方便。 二、汽车行业营销渠道存在的不足 我国在加入WTO以后，汽车行业方面的竞争加剧，原来的营销渠道的不足也被逐渐地暴露了出来，其主要表现在以下方面： （一）缺乏战略营销的理念与管理。尽管中国汽车业界已经认识到规模经济的重要性，并把规模经济看成是优先于财务的企业关键目标，但是以竞争优势与竞争能力为导向的管理体系的建立上，至今还没有形成分析未来市场需求、判断产品定位走势、建立滚动开发设计的汽车需求战略管理与开发体系，这一问题将会导致一部分优势企业的市场占有率开始下滑。 （二）汽车营销渠道的管控体系不完善。渠道商务政策的完善性、返利制度的合理性以及激励制度的有效性，都会直接影响渠道的管控能力。目前，汽车厂家都是通过对产品的控制，特别是对产品利润的控制来实现对经销商的管理，厂家处于绝对控制地位。然而，一旦产品滞销，厂商关系就会出现恶化。经销商为了完成厂家的任务指标和获得利润，就降价、窜货、甚至低于进价销售，这不仅乱了厂家的价格体系，还严重影响了品牌形象。 （三）汽车营销渠道服务能力不足。目前，国内汽车企业普遍存在重营销、轻服务现象，营销渠道服务能力不足主要体现在以下几个方面：①备件供应不及时、备件供货率不能满足备件缺货；②对于一些高档车的进口部件，普遍缺货，且供应不及时；③维修技术，对于专营店无法解决的技术难题，经销商迫切需要厂家提供支持，而目前一切厂家的技术支持还不能满足经销商的需要；④商家不仅需要产品的营销广告，也需要增加服务营销广告的投入。 （四）汽车营销渠道忠诚度降低。无论是国内还是国外汽车厂家的销售体系一般都是以自己为中心，强调对渠道的控制。以前汽车市场的快速发展，都是汽车厂家靠经销商获得高额利润来维持其忠诚度。目前，随着我国加入WTO时间的延续，国外汽车大量进入中国，汽车市场竞争日趋激烈，经销商的利润不断降低，导致经销商对厂家的忠诚度也降低。 三、我国汽车营销渠道发展趋势 由于我国的特殊国情和汽车工业的发展的限制，以及各种不同形式的汽车营销渠道都具有不同的优缺点，都具有特定的使用范围和消费群体，这就决定了我国新一轮的汽车营销渠道不能建立单一的汽车营销模式，要依据市场规律和变化，结合企业的特征和消费者的个性需求建立多种形式的汽车营销渠道模式。笔者认为，中国的汽车营销渠道的发展主要表现为以下几个方面： （一）汽车营销渠道的发展趋于扁平化。扁平化是指营销渠道的层次要尽可能地少，厂商与消费者的距离要尽可能地拉近，降低渠道的经营成本。扁平化的营销渠道不仅能大大降低运营成本，而且在信息反馈上也有着十分独到的优势，汽车厂家在终端能与用户直接沟通，做好售前、售中和售后的衔接服务，更加满足客户的要求。这一点是企业在进行渠道变革时考虑的因素，以避免营销渠道的变革风险。 （二）汽车营销渠道的发展趋于信息化和一体化。信息化是指对营销渠道的信息化建设，用于提高企业营销渠道的信息反馈速度。比如，订货、车型选择、订单处理、资金往来、物流配送等都可以在网上实现或通过网络提供信息支持。一体化是指整合服务资源，实现营销渠道建设的一体化，即整车销售、维修服务、配件供应的全面整合。 （三）汽车售后服务趋于完善化。售后服务在汽车销售中所起到的作用越来越大，这几乎成为中国汽车企业的共识。根据中国质量协会、全国用户委员会的一项调查显示，汽车售后服务的受关注程度高达95.5%。事实上，汽车售后服务市场是汽车产业链中最稳定的利润来源，可占据总利润的60%～70%左右。 （四）汽车营销渠道的网络化。这种新的营销渠道模式正在逐渐地改变汽车销售方式，对汽车的营销将会产生很大影响：首先，汽车网络营销改变了汽车的销售模式，只要进入汽车制造企业的网址，用户便可以便捷的了解这个品牌4S店的销售网络，进行查询、网上下订单等活动；其次，网络营销为用户提供了方便。只要轻轻点击手中的鼠标，就可以在互联网中任意选择和直接订购，并且在计算机屏幕上会即刻地呈现出，客户所选的车型、颜色和车的立体模型，为用户提供直接的感受。客户还可以在各大汽车公司的网站之间任意转换，对同类型汽车性能进行比较；再次，每个汽车企业网站上都有客户评论，浏览的客户直接点击就能了解大家对这个企业或者某个车型的评论，比如诚信度、性能、售后服务等。超级秘书网 总之，只有把握好市场需求和经济发展的方向，才能做好汽车市场营销渠道的改进和应用。新的、适合市场的营销渠道必然取代旧模式，这为汽车制造企业、经销商和汽车消费者之间的联系和利益起着决定性的作用。 汽车销售论文:汽车销售业客户关系管理 编者按：本论文主要从企业实施客户关系管理的必要性和重要性；汽车企业实施客户管理的现状和存在的问题；汽车制造企业实施客户关系管理战略对策等进行讲述，包括了没有树立以客户为中心的理念、缺乏相应的企业客户关系,管理体系管理制度不完善、缺乏必备的技术支持,客户关系管理信息化落后、树立“客户第一”的观念,强化服务意识、开展客户关系管理,提高个性化服务、构建技术平台实现对客户的管理,开展服务创新,提升服务水平、实施关系营销下的客户关系管理等，具体资料请见： 摘要:客户关系管理是一种旨在改善企业与客户之间关系,提高客户忠诚度和满意度的新型管理机制。随着汽车市场竞争的不断加剧,客户关系管理体制作为一种新型管理体制已经在汽车企业中得到应用,但是还存在一些问题。首先分析汽车企业客户关系管理的现状和存在的问题,接着阐述客户关系管理在汽车企业管理中的重要性,并在此基础上提出一些建议。 关键词:汽车企业;客户关系管理;现状;对策 1企业实施客户关系管理的必要性和重要性 首先,是汽车客户差异化需求的拉动。随着我国经济的发展和汽车技术的变迁,消费者面临着越来越多的选择,同时客户对企业的要求也日益提高,这些都使企业面临着越来越大的竞争压力。如何提高客户的满意度与忠诚度,并最终提高企业竞争力,已经成为摆在企业管理者面前的一个重要问题。客户关系管理正是基于这种需求而产生的。 其次,汽车市场竞争的加剧。如今市场竞争的焦点已经从产品的竞争转向品牌的竞争、服务的竞争和客户的竞争。企业之间为留住客户而展开竞争,如果不能有效实施客户关系管理就将面对客户资源的丧失、盈利能力的萎缩等难题。 另外,实施客户关系管理可以为汽车企业很多优势:一是降低经营成本,增加收入;二是改善服务,保留客户,提高客户忠诚度;三是提高业务运作效率;四是口碑效应,挖掘客户的潜在价值。每一个企业都有一定数量的客户群,如果能对客户的伸层次需求进行研究,则可带来更多的商业机会。 2汽车企业实施客户管理的现状和存在的问题 (1)没有树立以客户为中心的理念。目前从CRM中获利的汽车制造企业开始意识到,它们其实并没有满足客户的基本需要,它们的思维大多还留存在“以产品导向为中心”的时代,没有意识到现代企业竞争已经更趋向于服务的竞争,提高客户的满意度和忠诚度才是企业发展的长远之计。 (2)缺乏相应的企业客户关系,管理体系管理制度不完善。汽车制造商在上述观念的指导下,导致汽车企业缺乏统一的、与企业发展战略和目标相匹配的管理体系。虽然已设立了专职部门来进行客户关系管理,但是对整体组织结构、管理机制的调整没能做到协调一致。同时,还存在企业的总体目标与分步目标关系处理得不到位,工作重点不突出,程序也不够规范等问题。 (3)缺乏必备的技术支持,客户关系管理信息化落后。汽车企业在开展信息化的工作中遇到企业信息化观念薄弱、企业资金紧张、企业竞争环境激烈、企业利润少等问题,较少考虑利用信息系统促进企业长期、健康、持续发展。汽车企业对客户的分类不清,对客户重要性的认识不够,对客户研究不够,分类管理的概念没有得到高度的重视,还仅处于起步阶段,仅仅是客户档案的管理。 3汽车制造企业实施客户关系管理战略对策 3.1树立“客户第一”的观念,强化服务意识 思想决定行动,确立“以客户为中心”的观念在实施客户关系管理管理中尤为重要。汽车企业的最高决策层首先要有“以客户为中心”的理念,才能让员工在工作中贯彻实施。对员工进行培训,灌输“客户第一”的思想。员工应充分了解并掌握客户关系管理的理念,并明确客户关系管理战略为企业和个人带来的利益,使企业上下做到真正意义上的“以客户为中心”的经营模式的转变。 3.2开展客户关系管理,提高个性化服务 汽车企业可以建立系统的客户档案,进行科学的客户分类,实施有效的客户管理。针对不同层次客户的不同需求,要秉承“以客户为中心,管理寓于服务之中”的管理理念,对客户进行管理,层层负责,加大控制。 3.3构建技术平台实现对客户的管理,开展服务创新,提升服务水平 要在技术基础设施上保持足够的投资力度,以保证客户关系管理涉及到的呼叫中心、数据仓库、MIS和商业智能、EDI等系统建设的完善,以企业的信息化带动客户关系管理的实施。比如可以利用呼叫中心的客户信息,采用数据挖掘,可以发现潜在客户,通过关系营销把其转化为现实客户并实现其忠诚等。 3.4实施关系营销下的客户关系管理 由于汽车制造企业的客户可以分为经销商和最终用户两大类,因此要实施客户关系管理,就必须维持好与经销商和最终用户即消费者的关系,加强与客户的互动。“经销体制”成为汽车市场流通的主要模式,但挖掘潜在用户、培育忠诚用户等工作是由销售人员(主要是推销人员)来完成。这也就凸现了人员推销在关系营销中的作用。 汽车销售论文:汽车销售模式状况及未来展望 摘要：本文首先对汽车营销模式的分类方法进行阐述，按营销组织的具体形式，将现有的中国汽车营销模式分为品牌专卖、汽车市场、连锁经营三种具有代表性具体模式。 然后从经销商的立场出发对三种汽车营销模式的优势和不足进行了详细的分析，中间贯穿了营销理念、营销技术的分析。并给出改善现状的建议。 最后在总结三种汽车营销模式现状分析的基础上，对未来几年中国汽车营销模式的发展趋势做出预测：广义和狭义的品牌化、集团化。 汽车营销模式的组成至少包括三个要素，即营销理念、营销组织和营销技术。上述三个组成部分是相互影响和相辅相成的。作为一种“模式”，应该是一个有机的整体，不能以简单的市场组织形式的更新或销售方式的改变而代替营销模式的全部。如果单从任何一个要素确定某种营销模式的合理性和先进性，很难得出全面和正确的结论。对于某一种具体的营销模式而言，营销组织和营销技术往往取决于营销理念。因此判定营销模式的孰优孰劣，关键在于为用户提供什么样的营销服务理念。1从这个意义上讲，营销模式没有定式，因为每个企业在其发展过程中，它的营销理念也会因为主观、客观环境的变化做出相应的调整。由于营销理念的不确定性，使它不适合作为研究营销模式的分类依据，而营销组织就成了最直观的分类依据。按照营销组织的具体形式，现有的中国汽车营销模式可以分为品牌专卖、汽车市场、连锁经营三种具有代表性具体模式。 中国的汽车营销模式由国家计划分配体制开始至今，已经有了长足的发展。在市场经济体制下，消费者在汽车营销模式的优胜劣汰中起到了一定的积极作用，随着消费者需求增长和变化，产生了汽车信贷、汽车租赁、二手车交易、汽车置换等新的营销技术。同时，汽车制造企业和汽车流通企业也越来越重视消费者的需求，越来越多的企业把满足消费者的需求作为自己的营销理念。然而，消费者在汽车销售环节中还属于弱势群体这仍是不争的事实，因此，消费者对企业营销理念的影响还不足够强，大多数企业对普通消费者的服务意识还需要加强。在现在的汽车营销体系中汽车制造商实力最强大，对汽车营销模式发展的影响力也最大，从汽车制造商授权的汽车4S专卖店，到有形的汽车交易市场，再到汽车连锁经营，汽车经销商是在汽车制造商制订的规则下生存，这些现有的汽车营销模式都在汽车制造商（国内、国外、合资）的牢牢控制之下。随着WTO完全开放期限的临近，资金雄厚、管理经验丰富的大牌国际汽车金融集团必将给中国的汽车营销以巨大的冲击，中国的汽车流通企业在这种冲击之下将重新洗牌。未来中国汽车营销模式的发展趋势是：汽车经销商将倒向消费者一方，汽车制造商将逐步失去对经销商的控制权；汽车经销商将进行大规模整合。 中国的汽车营销究竟该何去何从，如何才能从容应对严峻的市场竞争，是广大汽车经销商共同关注的问题。可以肯定的是，能够最大限度满足消费者需要和欲望的汽车营销模式就是中国汽车营销需要的模式。那么由消费者决定的存在下来的具体的汽车营销模式有哪些呢？ 一、专卖店 汽车生产厂商的对面都是消费者，从这个意义上讲，汽车经销商，尤其那些建立专卖店的特许经销商的处境实在令人担忧。因为，现在中国的汽车经销商在面对汽车生产厂商的时候，根本找不到“上帝”的感觉。 其一，汽车经销商需要投入巨资按照生产厂的要求建造专卖店才能获得授权。而现在，汽车销售已经进入微利时代，每销售一辆价格10万元的汽车，利润仅为2000元左右，再与同城的竞争对手以降价或其他促销活动（举办促销活动就要有费用发生）争取客户，最后的利润微乎其微；而售后维修保养也因为4S店的价格高的离谱，客户在免费首保之后，选择价格低廉的维修厂保养的也不在少数。那么，动辄千万元的建店资金投入，每年百万元的经营费用，仅靠每年300-500辆的销售业绩，何年何月才能收回投资！ 其二，汽车经销商与汽车生产厂商的地位不平等。汽车经销商完全受制于汽车生产厂商，完全是一副卖方市场表现：经销商没有讨价还价的权利，车型、价格都是厂家定制好的；经销商必须完成厂家规定的销售数量才能拿到相应的返点；经销商在专卖店里不准经营其他品牌的汽车；厂家经常制造资源紧张，经销商你有钱也买不到，没钱更没的商量；厂家会在月底、年底要求经销商增加库存，以完成销售任务，而经销商出于种种考虑，不得不接受不平等要求。总之，如果经销商的表现达不到生产厂商的要求，还会被取消授权。 出现这种买方、卖方倒置现象的原因，是因为汽车厂商的市场营销做的太出色？还是因为汽车经销商太急功近利？还是因为国家政策导向？或者如网上盛传的“汽车4S店营销模式跨国公司在中国布下的陷阱”2？不论何种原因，汽车4S店营销模式已经面临巨大的困难和考验。 当然应该看到，专卖店的建设也有积极的一面，一座座豪华的专卖店为城市增添了一道靓丽的风景线，同时也大幅提升了消费者的购物环境。对于专卖店自身，专卖店可以借助制造商的品牌效应来拓展市场，很容易得到忠于该品牌的消费者的信任。 经过上面的分析，专卖店在经营时，无法顾及社会和消费者利益，只能把自身的生存放在首位。在这样的营销理念的指导下，尽管具有完美的硬件设施，也起不到服务社会、服务消费者的作用。同样，在营销技术上，也得不到充分的发挥。这就是专卖店硬件偏硬、软件偏软的根本原因所在。 实力强一点的经销商，已经同时申请多家不同的品牌的专卖店，强化自己的品牌，进行多品牌集团化销售，以期获得规模效益，这未尝不是一条出路。专卖店要生存就要反省一下以前采取的“粗放式”经营管理模式，逐步减少自身内部消耗，采用切实可行的办法来降低成本。另一方面，一个企业存在的根本就是它的不可被复制以及产品的差异化，这也是专卖店努力的方向。因此，无论实力强弱，专卖店都必须树立自主品牌，形成独特的服务风格，切实以服务消费者为经营理念，创新服务产品。 二、汽车交易市场 汽车交易市场多为专卖店和普通经销商组成的有形交易市场，众多品牌汇聚在一起，方便用户选择、比较。大型汽车交易市场可以将工商、交管、银行、保险等部门请近来，帮助用户办理购车手续，给购车人提供许多便利。汽车交易市场凭借规模效益，一方面降低了经销商的经营费用，一方面因为汽车交易市场有着可观的销量和客户群，使制造商不能排斥汽车交易市场。以上这些都是汽车交易市场显而易见的优势，当然，汽车交易市场也有明显的不足：众多经销商齐集一堂，鱼龙混杂，良莠不齐，售后服务难以实现，交易秩序较为混乱。 汽车交易市场要持续发展就必须创新经营理念，应该整和经营环节的各个要素，确立良好的企业形象、项目产品、服务系统一体化经营的品牌战略。一方面充分发挥自身优势，使之规范化；另一方面进行“大3S”营销拓展，有效的把网络销售，一站式服务，“4S”专卖以及其他特色服务通过品牌有机的结合起来，树立汽车交易市场的全新品牌形象。 三、连锁经营 连锁企业切入市场靠的就是树立自主的品牌形象，建立庞大的营销网络，运用领先的营销技术。连锁企业多以汽车信贷业务拓展市场，一时间汽车信贷和连锁企业划上了等号，自身品牌和主营业务均已声名远扬。但是好景不长，汽车信贷毕竟是营销技术，很快就被其他经销商掌握，连锁企业失去了汽车信贷业务上的优势后，在营销技术上整体并不占优势。现在汽车连锁企业的现状是：1、全国连锁店统一标识，具有良好的整体形象；2、不局限于某一品牌汽车的销售，多品牌经营；3、仍以汽车信贷为主要业务，多数不能提供售后服务。4、连锁店大部分为加盟店，与总店关系松散，连锁只具其形。 汽车营销环境在一定程度上制约了连锁企业的发展：宏观上，中国的个人信用制度尚未健全，汽车信贷服务没得到长足发展，使以汽车信贷业务为主营业务的连锁企业受到很大的影响；微观上，连锁企业实力不是足够强大，在制造商心目中的地位被置于专卖店之后，和加盟店的关系松散，导致不能实现连锁企业应具有的基本功能：统一进货、统一配送、统一价格。 汽车连锁企业必须坚持走品牌之路，加强加盟店之间的团结合作，真正实现资源共享，网络共享，只有团结成一个整体，汽车连锁企业才能真正提升在整个营销体系中的地位。新晨 通过对三种营销模式的分析，可以看出每一种营销模式都有优势和不足，互相竞争又互相补充。营销模式的更迭是潜移默化的，以上三种营销模式不会突然消失，被新的营销模式所替代，只能是三种营销模式按照一定的趋势发展，产生新的营销模式。 营销模式的创新关键在营销理念的创新，无论是制造商，还是经销商都在寻找能够平衡社会利益、企业利益、消费者利益的营销理念，其实这各理念只有两个字——诚信。随着消费者自我意识的觉醒，越来越需要被尊重，对消费者来说企业能以“诚信”对待就是尊重。企业“尊重”消费者的同时也能收获消费者的忠诚，而企业与消费者的互守诚信，本身就是对创建和谐社会的最大贡献。这不正是能够平衡社会利益、企业利益、消费者利益的营销理念吗？营销技术方面，汽车信贷会随着个人信用制度的建立健全而发展成熟；二手车交易会因为汽车保有量的增加、车辆新旧更替逐渐被企业重视；团购、代购、汽车经纪人等新生事物与汽车租赁、汽车置换一样成为企业的营销手段。消费者需求的发展变化会催生更多新的营销技术。营销组织上仍将是专卖店、汽车交易市场、连锁经营并存。通过上文对三种营销模式的分析，可以看出经销商在向着品牌化、集团化的方向发展。这里的品牌不是制造商的品牌，而是经销商的自主品牌。现在沈阳拥有4个以上不同制造商品牌专卖店的经销集团已经有4家，而且他们还在向沈阳周围的城市不断扩展。这些经销集团通过强化自主品牌，吸引消费者上门。这样的品牌化、集团化同样在全国各地蔓延，但是品牌化、集团化还要有广义上的理解：汽车大道，在沈阳提起北二路、东陵路，人们最先想到的是汽车专卖店，这就是广义的品牌化；虽然没有国外著名的汽车大道几十家的专卖店那么多，也有十几家，这样的聚堆效应就是广义的集团化。各大城市都在规划或正在形成像北二路、东陵路这样的汽车大道，这也是广义的品牌化、集团化的佐证。最后衷心希望制造商、经销商能以诚信经营企业，无论广义、狭义的品牌化、集团化都是对社会的贡献，使我们的城市更美、更和谐，而最终受益的是消费者，这正认证了市场营销的理论：消费者是市场营销的起点和终点。 汽车销售论文:汽车销售服务营销研究论文 摘要:汽车产业的迅猛发展加剧了企业之间的竞争,继价格战和产品质量竞争阶段后,服务成为竞争的有利武器。本文通过对汽车服务营销理论的探讨,得出了服务营销对于企业的重要性,并在此基础上,对企业如何开展服务营销提出了5点建议。 关键词:服务营销;顾客满意;策略研究 汽车市场竞争越来越激烈,技术与产品,价格优势通常不能维持很久,因此汽车市场竞争在经历了价格战和产品质量竞争阶段后,服务成为竞争的有利武器,成为企业争取差异化优势源泉。现在越来越多的汽车企业开始重视服务,汽车服务营销是以服务营销理论为指导思想,以提升用户满意度与忠诚度为导向,树立全员性、全过程的服务理念,而不仅仅是传统意义上的汽车销售和售后服务两个方面,应该从汽车开发,到生产制造,到营销,贯穿汽车“从生到死”的全过程。 一、汽车服务营销理论 服务营销是企业在充分认识满足消费者需求的前提下,为充分满足消费者需要在营销过程中所采取的一系列活动。同传统的营销方式相比较,服务营销是一种营销理念,企业营销的是服务,而传统的营销方式只是一种销售手段,企业营销的是具体的产品。从服务营销观念理解,消费者购买了产品仅仅意味着销售工作的开始而不是结束,企业关心的不仅是产品的成功售出,更注重的是消费者在享受企业通过产品所提供的服务的全过程的感受[1-3]。因此企业将更积极地关注售后维修保养,收集用户对产品的意见及建议反馈给设计部门以设计出新的产品来迎合消费者。 同样地,汽车服务营销是以服务营销理论为指导思想,以用户满意度和忠诚度为导向,树立全员性、全过程的服务理念来提高汽车企业的核心竞争力。 二、汽车服务营销的作用 汽车属于大宗耐用消费品,具有一次消费花费资金大、使用周期长、需定期保养维护和检测、频繁易更换损件等特点。在汽车的购买和使用过程中,始终伴随着各式各样的汽车服务。在购买时,要同销售人员洽谈,询问汽车的性能、价格、配置等,此为咨询服务,还有汽车厂商提供的汽车金融服务、保险服务;购买后在使用中,汽车要进行定期的保养与维护服务,发生交通事故时,需要定损、定险、理赔服务。所以,对汽车这种独特而价值高的商品,为消费者提供服务显得更加重要。 1.汽车服务营销给企业带来长远利益 服务营销的核心理念是顾客的满意和忠诚。以顾客满意为导向,实施优质的顾客服务,并与顾客建立良好的相互信任关系,这样顾客就会对企业及其产品形成一定的忠诚度[4]。如果企业能够在顾客购买和使用汽车的过程中提供全方位的优质服务,顾客就会满意。满意的老顾客也会对企业及产品形成一定的忠诚度,并在亲朋好友要购买汽车时,往往向其推荐自己使用的汽车品牌及产品。顾客的忠诚度和推荐不但可以促进汽车产品的销售,还可以降低成本,给企业带来长远的经济利益。 2.汽车服务营销使企业获得新的利润 汽车服务不但对消费者重要,对企业来说也极其重要,它给企业带来新的机会,新的利润增长。从全球来看,汽车服务业已成为第三产业中最富活力的主力军。根据欧美国家统计,在充分竞争的汽车市场中,汽车的销售利润占整个汽车业利润的20%左右,零部件供应利润占20%左右,而50%-60%的利润是从汽车服务中产生[5]。 3.服务营销使企业获得竞争优势 在当今剧烈变动的市场环境下,竞争也越来越激烈,各个企业技术相当,产品类似,成本相差也不大,汽车企业在经历了价格战和产品质量竞争阶段后,只有依靠服务取胜。由于服务具有差异性,即使由同一服务人员所提供的服务也可能会有不同的水准,服务就成为企业竞争的有力武器。目前,各个汽车企业也看准了这一点,奔驰一直致力于营建最优秀的服务网络。1998年奔驰就在中国实施“VEP价值升华计划”,与各服务中心携手定期为奔驰用户提供便捷可靠的验车服务,并向用户介绍有关保修索赔和汽车保养概念,其目前已在全国范围内建立了39家集销售与维修一体的特许服务中心。 三、如何开展服务营销 为提高我国汽车服务营销水平,汽车企业应当采取“服务客户,提高用户满意度”的营销策略,转换角色,换位思考。汽车服务营销不应当仅仅局限于专业的销售人员,每一位员工都是企业提供服务的窗口。应从汽车设计开始,到生产制造到营销、使用,维修等,将服务贯穿于汽车“从生到死”的全过程。 1.建立汽车服务营销新观念 在提供服务上,厂家和经销商都应该树立起以客户为中心的服务意识,而不是简单的服务与收费的关系。作为汽车厂家和经销商,还应树立“保姆”意识,对用户的买车、用车、养车和修车提供尽一切可能的帮助和便利,要像“保姆”一样耐心、细心和精心,尽最大努力使顾客感到满意。 2.树立汽车服务品牌观念 入世的成功标志着中国经济正面临重大的转折,经济全球化必将导致国内市场竞争的国际化,新经济的冲击和消费的日趋成熟,使企业认识到谁能树立良好的品牌形象,谁就会赢得先机,占领和创造更大的市场。 中国重汽面临激烈的市场环境,充分认识到树立品牌的重要性。早在1999年率先在国家工商行政管理局注册了“亲人”服务商标,使其成为业内唯一注册的服务品牌,并且将服务品牌人格化,赋予其独厚的感情色彩及鲜活的生命力。“亲人”服务品牌理念包含亲和用户和全程陪护两层含义。“亲人”服务理念,把服务提升到一个非常高度,带有浓厚的感情色彩,使品牌富有人情味,使品牌有了鲜活的灵魂,从而使品牌的生命得到了延续。 新世纪,中国民族汽车工业必须将汽车作为一种文化和一个完整的品牌来创造和经营,而不是当作一件产品去生产。 3.服务内容更丰富 (1)建立完善的售后服务体系 良好的售后服务是解决消费者后顾之忧的关键措施,是巩固和提高市场占有率的重要手段。汽车市场容量的扩大和科技含量的增大,势必大大提高汽车维修养护市场的容量。这对汽车行业来说必须以用户为中心,以服务为宗旨,以满意为标准,建立一套完善的售后服务体系,真正实现从“销售服务”向“服务销售”的跨越。首先,要提高汽车维修保养人员的技术素质和服务水平。其次,加强汽车销售服务的管理,提倡个性化的服务。另外,汽车售后服务除了维修外,还应积极开展汽车维护,保养业务和技术培训业务。今后消费者将把更多的目光投向那些能够保证自己汽车维护的全过程,能够为车辆建立档案,并且提供定期服务的维修公司。 (2)利用电子商务,建立强大的营销网络 众所周知,我国加入WTO后,企业面对国内外的市场竞争越来越激烈,所以企业应充分利用现代高科技产物之一的互联网及时地发现商机、创造商机并抓住商机,通过建立企业网站,向国际市场寻求企业发展机会。正所谓谁最快抢先掌握了最新信息,谁就掌握了市场的主动权;没有强大的网络体系,就没有市场。据调查,目前我国有许多汽车企业虽然已经接通互联网,但多数仅在网上开设了主页和E-mail信箱,网页更新速度慢,公司最新动态不能及时上网,很多信息还是通过传统、落后的方式如影视广告、报刊广告、墙体广告、企业产品广告图片等告知用户。因此我国汽车行业应充分利用电子商务,尽快建立适应入世要求的汽车贸易体系,形成与国际接轨的资源采购和营销服务手段,建立与企业发展相适应的营销网络。 4.加强客户关系管理 CRM即客户关系管理,简单地说,它是一个不断加强与顾客交流,不断了解顾客需求,不断对产品及服务进行改进和提高,以满足顾客的需求的连续的过程。CRM的策略就是要为客户提供完整且一致的销售、行销与服务,使客户愿意与厂商进行互动与交易[5]。它结合了信息系统、销售机制、行销企划和客户服务,当然也包含了企业的内部作业。这些方面经过完整的整合,呈现给客户一个协调一致的企业形象。随着计算机、网络的普及,目前所有的汽车企业完全满足现有进行CRM的要求。问题是在执行过程中,很多企业并没有充分发挥该系统的功能,针对这一情况,我提出了下面几个建议: (1)严格执行客户100%互访制度 通过互访,企业可以与客户沟通,倾听客户的意思,及时反馈服务质量信息,将信息反馈记录表传给相应责任部门,从而在有效时间内改进服务,最终使客户满意,并且每月产生服务质量月报,对服务因子进行分析,提出改进意见。 (2)提供各种情感服务 情感活动是维持客户关系有效的方法之一,虽然难以影响顾客的最终决策,但对于提高客户的满意仍然非常有效。 ①提醒服务。定期提醒客户进行车辆保养,车险续保、驾驶证年审、车辆年审、交通违章、恶劣天气等,由服务顾客或客户服务员进行提醒。 ②亲情服务。在顾客生日和重大节日的时候送去公司的祝福,也可以为当天过生日的客户实行价格优惠和赠送小礼物。 ③告知服务。企业在各种服务或营销活动等信息通过客户鼓舞中心电话、短信、直接邮件等方式传递到客户手中,邀请客户参加活动、座谈会等。公务员之家 ④针对新手客户。提供汽车驾驶、汽车保养、简单故障应急处理、驾驶技巧等知识讲座;针对女性客户开展驾车防盗培训等。 5.提高服务人员素质,重视内部营销 (1)提高服务人员素质 经销商在经营活动中,其管理水平的高低以及员工的自身素质情况,对经销商争取客户起着相当重要的作用。经销商对其工作人员应该有一个严格的用人标准,除了相应的学历标准外,对其还要制定相应的培训计划,特别是对销售及服务业人员还应该进行综合素质方面的培训。本来汽车的结构原理比较复杂,而且价格也比较高,客户在购买之前也会慎重考虑。所以这对我们的汽车销售人员也提出了更高的要求,首先必须要掌握汽车的结构和原理,而不是单纯地只知道它的价格和配置,这样才能更好地与客户沟通。其次也不能忽视对销售人员文化修养,知识水平方面的训练。一旦工作人员的综合素质与客户相同,甚至高于客户,这样才能够拉近经销商与客户的距离,才有可能获得客户好的印象。 (2)加强内部营销 众所周知,“有快乐的员工才会有满意的顾客”,这是服务领域的重要准则。内部营销就是将员工视为内部顾客,强调将营销哲学和方法应用结果在服务顾客的员工身上,以运用和维持员工,并使员工更加努力地做好工作[6]。企业首先应该在本质上关怀员工,使其在顾客服务中真正具有主人翁责任感。其次,企业还应该设计科学合理的激励、报酬机制,提高人员的工作积极性,只要包括岗位工资,年终奖励,职务补贴,福利补贴等。最后为了提高服务的质量水准,企业还应该加强人员培训,使其熟练掌握现代汽车检测、诊断技术和对新结构、新技术的认知。 四、结论 本文站在理论和实践相结合的角度,通过对服务营销理论的研究,得出服务是汽车企业获得竞争优势根本所在,并征对汽车企业如何开展服务营销提出了建设性的意见。首先,企业要建立汽车服务营销新观念;其次,企业要树立汽车服务品牌观念;第三,企业应使服务内容更丰富;第四,企业应加强客户关系管理;最后,企业应提高服务人员素质,重视内部营销。通过对服务营销策略各个方面的改进,企业的客户满意度和忠诚度会有明显的提升,公司的核心竞争力会得到明显加强。 汽车销售论文:汽车销售顾问典型工作任务“整车销售接待流程”的学习情境设计 摘 要：通过典型的工作任务的设计开发来突出工学结合的职业教育特征，本文通过汽车整车销售店内接待流程进行分析和设计，探索符合要求的新型职业教育模式，为中等职业学校汽车营销专业的课程改革提供参考。 关键词：典型工作任务 学习情境设计 整车销售接待流程 中职教育突出的是对学生工作过程能力的培养，而这也是中职教育的难点和热点。学习情境设计是对典型工作任务的具体化要求，所以应当具有科学性及实用性，这样才能深入地体现学习领域向工作领域的转换。笔者以汽车销售顾问的典型工作任务――整车销售接待流程来做分析，并以此来进行学习情境的设计和探讨。 一、典型工作任务分析 1.具体典型的工作任务 整车销售接待流程。 2.工作岗位情况 汽车营销人员属于销售部门，岗位位于4s店的销售展厅，环境优雅，氛围和谐，并提供免费的茶水报刊，展厅停放若干辆展车，墙面上贴着最新资讯和促销信息。整个工作环境让人感觉干净优雅、轻松、专业。 3.工作的流程 在实际工作工程中，营销人员要根据顾客的需求来介绍车型，回答他们的问题，来解决他们的疑虑和不解，建立起信任才能最终达到成交的目的。当然，整个的过程除了要遵循销售的核心流程外还要注意礼仪规范，做到真诚与顾客进行沟通并巧妙化解小的意外，具体的工作过程如下。 （1）熟悉产品，用心分析。首先，要对销售的车型进行了解分析，包括车型参数、性能配置、亮点及缺点，除此之外还要了解竞品车辆信息，做到知己知彼，并对顾客提出的问题能技巧性地用专业销售话术来进行回答。 （2）潜在客户，不容忽视。平日对来店的顾客或是其他场合认识的顾客都要注意培养感情，搜集客户信息，如电话，预算金额，着装，职业等，建起一条隐形的桥梁以备事后分析挖掘潜在的客户目标。 （3）展厅接待，规范灵活。一般情况下，顾客愿意到展厅大多数都是有购车欲望的，规范热情的服务，轻松地购车环境会消除顾客的疑虑和戒备，有助于对品牌的信任，为交易做好铺垫。 （4）需求分析，一针见血。顾客买车的需求可能是来自多方面的，要弄清顾客的来意、需要的车型、购买的重点、购买角色及顾客类型是非常重要的五个方面。 （5）六方位绕车，专业介绍。通过需求分析后确定一款为顾客介绍的车型，利用所具备的专业知识来为顾客按照“六方位绕车介绍法”介绍车辆的特点， （6）试乘试驾，动态展示。对顾客来说最直观的感受汽车的性能无非就是在专业人员的陪同下进行试乘试驾活动，而通过试乘试驾活动也可让顾客增强购买的信心指数提高对产品的认同，甚至使顾客产生已拥有的感觉，有利于激发顾客订单的欲望。 （7）报价签约，成功不远。这一环节涉及报价技巧，销售人员要表现出价格合理、公平透明，来增强顾客对性价比高的认识，同时，要敏感地把握成交的信号来趁热打铁促成交易，以提高销售的成功率。 （8）递交新车，完美激动。给顾客递交新车是销售人员最具有成就感的时刻，说明销售人员按照销售的服务流程让顾客满意并认可了他的服务而最终完成交易。在这个过程中，汽车销售人员要让顾客充分了解车的使用操作及后续保养服务流程，通过热情细致的服务来提高顾客的满意度，展现汽车品牌的魅力。 （9）售后跟踪，有始有终。为顾客提供“顾客至上”的服务理念，解决使用过程中的问题，通过老顾客带来更多新的客源，为公司的发展赢得后市场，最终使顾客信任、依赖并成为忠诚的顾客。 4.工作对象、工具与材料及劳动组织形式 通过对顾客需求的了解分析，加上营销人员所具备的专业素质，再结合品牌销售话术的六方位介绍及亲历的试乘试驾活动，并站在顾客的角度和顾客一起分析同档次的竞品，增加顾客的满意度达到销售的最终目的。 在整个工作过程中，需要使用汽车宣传手册、品牌专业销售话术手册、展车、试乘试驾专用车辆、顾客来访（回访）登记表及必备的笔和笔记本等。 展厅介绍一般为营销人员独立完成，视顾客人数的多少来确定是否需要增加人手，试乘试驾、交款和交车等环节需要一个小组或一个团队共同合作来完成。 5.对工作的要求 首先，汽车营销人员应注重礼仪，穿着整洁，稳重大方，具备良好的语言沟通能力，谈吐有风度、有礼貌，这样才能给顾客留下一个良好的印象;其次，扎实的专业文化基础、对所销售品牌的了解，及有团队合作的意识和自我提高奋进的精神也非常重要。 二、学习情境设计方案 “整车销售店内接待流程”作为汽车销售领域一项典型工作任务，可将其转化为一项学习领域的课程设计来使学生实习后适应工作环境的要求，所以可根据具体的教学条件和要求来分成若干个学习情境来实施教学。 1.学习情境设计 （1）学习目标。通过本课程的学习使学生能做到以下几点：能以规范的语言、着装等礼仪来接待顾客;学会分析顾客的心理，分析顾客的类型从而找到和顾客最佳的交流切入点;能使用专业的“六方位绕车法”等来介绍车辆的卖点及性能;和团队安排好为顾客进行试乘试驾活动体验;能与顾客进行价格谈判，和团队做好缴费、交车等后续工作;善于总结工作，分析自己的不足。 （2）教学内容及过程。 内容：①分析所销售的产品。②分析顾客的心理及需求。③店内展车的介绍。④试乘试驾的安排及过程中的产品介绍。⑤和顾客进行价格的磋商及谈判。⑥订单成功，交车手续。⑦让顾客了解售后的相关内容。⑧进行定期的电话回访及信息反馈工作。 所需工具： 4s店销售话术、宣传资料、竞品的相关资料、来店顾客登记表、试乘试驾登记表、电话回访表及名片、文件夹、笔等。 （3）学习方法。课堂上多种教学方式结合及分组分角色进行工作情景模拟，由学生自主讨论分配角色任务，如销售经理、销售人员等。 教学资源环境： ①教师安排：理论主讲及实习指导老师各一名。 ②教学地点：汽车营销实训车间。 ③资料：《汽车及配件营销实训》《汽车营销礼仪实训》、实训课的任务工单、互评自评表、顾客来店登记表、顾客电话回访表、销售合同、宣传资料、名片等。 ④设备：实训车辆3辆;多媒体教学汽车营销教学软件及学生用机房;销售接待台;汽车价格牌;圆桌、座椅;茶杯、饮水机及果盘;功能区域的划分如财务室等。 （4）教学评价。以学生先自我评价、组内相互评价、组外相互评价及教师点评相结合的方式来进行。 2.课程实施方法 （1）采用理论实践一体化多媒体的教学模式，先由老师讲解课程内容，然后学生分组在实训车间及4s店模拟角色完成任务，评价表评分比例为自我评价30%，组内互评20%，组外互评20%，教师点评10%。 （2）教材以李刚主编的《汽车及配件营销实训》和石虹主编的《汽车营销礼仪实训》为主。 三、小结 典型的工作任务的设计教学，让学生学习到更加实用的知识，理论和实践的学习安排也更有效地提高学生学习的兴趣，也体现出了当今流行的中职学校工学交替一体化模式的优越性和可行性，为学生在今后顺利地和企业进行无缝对接打下坚实而有效的基础。 （作者单位：皖江职业教育中心学校） 汽车销售论文:绍兴宝马尊选二手车汽车销售流程存在的问题及优化措施 摘 要：当今社会，二手车开始走向品牌化，正逐步摆脱混乱现状。目前，众多授权的品牌二手车经销商已经进入筹建店面阶段，届时将以独立二手车展厅形式呈现，且功能也将比4S店二手车要丰富很多。因此，规范汽车的销售流程、完善销售流程服务、提升销售人员的营销技能、客户满意度等，成为汽车公司的追求及长期发展的战略。 关键词：二手车销售流程;问题;优化措施 据中国汽车流通协会统计数字显示，去年全国二手车交易量大约在590万辆左右，同比增长约18%，而二手车交易额累计达到2100亿元，同比增长接近21%。随着人们观念的转变，购买一辆二手车成为越来越多的年轻消费者在创业初期的设想。 一、二手车销售流程 绍兴宝马尊选二手车销售流程分为欢迎建立关系、需求分析、六方位介绍、试乘试驾、销售谈判、成效、音乐会和客户关怀八部分组成。该二手车销售流程符合一般程序，但在竞争激烈的二手车市场，由于销售人员素质差异，表现出一些问题。 二、存在的问题 经过对二手车销售流程中的实际调研及客户访谈，宝马尊选在二手车销售过程中存在的主要问题有： 1.接待环节存在的问题 个别销售人员在客户到店没有出门相迎、雨天没有撑伞开车门，有时发现客户进了展厅才意识到要接待，而且也没有指引。对于客户的到店和离店，没有热情的问候语和送别语等。不经意间，使客户有了距离感和陌生感。 2.客户需求分析环节存在的问题 在销售过程中，多数销售顾问对于第一次见的顾客在对其还并不是很了解，不知道他具体想要一辆什么样的车时，就盲目地去推荐自己的产品，从而导致客户的流失。 3.报价环节存在的问题 在报价过程中，经常会出现客户对于销售顾问的报价不认同的现象。销售顾问总会有急躁、不理解的情绪，在协商的过程中也不够有耐心。 4.交车环节存在的问题 交车时，销售顾问对车没有进行详细地检查，导致客户产生抱怨。对于车辆一些功能的操作也没有完全告知客户，使得许多客户在车开了很久的时间后，对于某些功能还是不会使用。 三、优化措施 虽然各家公司都有自己的销售流程，也十分重视汽车的销售，但现阶段销售流程中还是出现了一定的问题。因此必须在销售理念中，重视销售流程的创新，在销售流程上做出优化： 1.良好的形象 得体的打扮最能反映出推销员的本质，任何场合都要穿着得体。销售人员的素质是专业性的体现，销售人员如果能以专业的形象示人，必将提高顾客的信赖程度，从而放心地享受其所提供的商品和服务。 2.精通专业知识 作为汽车销售顾问，要掌握与车相关的业务知识，如保险的险种及保险理赔知识、汽车信贷知识、汽车维修保养常识、二手车的评估知识、安全驾驶的知识等等，专业知识的准备越丰富，在商品介绍中就越能被表现出来。 3.销售与沟通技巧 如何把所掌握的汽车专业知识运用到汽车销售的过程中，也是成为优秀销售顾问的关键。对知识进行分类和提炼，总结出有针对性的答案，确保向顾客提供准确、专业、详实的商品知识，让顾客得到满意的答案。 4.服务意识 在竞争越来越激烈的环境下，要想获胜，服务已成为一个至关重要的影响因素。作为一名专业的汽车销售顾问，要想创造好的销售业绩，就必须增强自己的服务意识，提高顾客的满意度。 5.业务流程 汽车销售人员要熟练掌握销售业务流程，确保与业务相关部门的衔接和配合有效率地开展工作，为顾客提供最佳的服务。 绍兴宝马尊选二手车充分利用集团优势开拓绍兴二手车市场，拓展销售渠道，在二手车市场占有重要地位。在诸如接待、报价和交车等环节方面还存在一些问题，针对于此提出上述优化措施。通过培训，以上问题得到了较好解决，宝马尊选二手车品牌得到了顾客的认可，销售业绩呈现上升趋势。 汽车销售论文:浅谈汽车销售运营项目风险与防范 摘 要：任何项目的运营过程中始终有风险伴随，特别是在汽车销售市场，本文结合汽车销售市场现状、金融行业现状以及在MT汽车销售公司过往运营项目经验，从销售情况、人员流动、分期欠款、经销商渠道、员工诚信方面阐述汽车运营项目风险并提出风险防范措施。 关键词：汽车运营项目；人员流动；风险防范 一、引言 MT公司实力雄厚，固定资产超过十亿元，是一家集实业、商贸、金融等业务为一体的综合化、多元化产业集团。2014年MT公司与一家汽车销售公司进行过一定深度的合作，引进进口车渠道业务人员（主要是港口渠道业务）、汽车销售业务精英、资深汽车销售培训人员等，最终拟形成一个覆盖全省的汽车销售服务网络。本文从汽车销售运营项目中所面临的风险进行剖析MT公司开展汽车销售运营项目存在的风险，进而提出防范措施。 二、汽车销售运营项目风险现状及存在问题 1.销售情况不及预期。MT公司汽车运营中心经营车型主要是中高档进口车型，消费群体与传统4S店相比较小且整体资金实力较高。同时，近两年汽车市场整体环境欠佳，新进入者较多，相互之间降价竞争程度激烈，有相当一部分汽车销售企业目前还在处在艰难生存的境地，甚至出现了集体退出汽车销售行业等现象。 2.前期人员流动性过大。按照其他汽车销售公司的经验，项目前期（第一、第二年）往往销售情况不好，工资待遇较低，各项管理制度不健全，部分有经验的员工极易发生跳槽等行为，致使公司员工队伍水平难以有效提升。 3.汽车分期客户欠款过大。MT公司在销售环节给予客户分期付款方式的选择权，项目后期，MT公司将建立自己的汽车金融部，通过获取利息的方式盈利，利息平均在8%-16%左右，但在前期会给顾客的整体还款能力做出判断。虽然在顾客购车时，工作人员会对顾客的整体还款能力作出全面、详细的调查，但难免存在顾客恶意欠款、车毁人跑、合作纠纷等情况，致使后续款项无法及时补上，给公司造成损失。 4.经销商渠道难以构建。经销商渠道是MT汽车销售项目持续健康发展的关键，是规模效应实现的重要基础。整个渠道的构建面临的问题有：一是难以找到有实力有兴趣的合作伙伴；二是项目前期整体盈利水平不高，且问题多发，使合作伙伴与MT公司渐行渐远；三是合作伙伴诚信问题，客户资源和车源是整个项目过程中核心，部分渠道经销商在经过一段时间后逐渐成熟，会通过别的渠道引进车辆，从而影响到双方之间的合作关系。 5.员工诚信缺失。汽车销售行业的通病就是内部员工的诚信缺失，部分汽车销售企业倒闭的根本原因就是员工的私下交易、离职带走了大量的客户资源，久而久之，影响整体销售。MT汽车项目也面临着同样的风险：由于公司员工经过一段时期，对各方面情况熟悉之后，极易发生内部员工串货、私下与客户交易等行为，使前期销售欠佳的情况愈发凸显。 三、汽车运营项目风险防范措施 1.采取科学有效的营销策略。为拓宽销售渠道，增加销售收入，MT公司汽车项目可采取产品策略、渠道策略、宣传策略、价格策略以及关系营销策略，只要能够认真贯彻既定方针，同时不断优化方案，项目前期的销售情况一定会好于预期。 2.提升满意度避免人员流动。针对人员流动性过大的措施有：一是分情况区别对待。对于核心人才，包括管理骨干、业务骨干等，可适当提供高于行业平均水平的工资待遇。对于一般人员，如果有潜力或态度积极，可通过谈心、分析当前项目发展情况及未来预期，尽可能的挽留。对于其他一些人员，按照人力资源制度正常办理即可，按照MT公司统一的标准，额外多发一个月工资；二是合理的薪酬体系。MT汽车项目薪酬体系考虑到本项目初创期，采取保底底薪+高提成的方式（提成达到差价的15%，远远高于行业10%的水平），既保障员工的基本生活，也极大提升了员工的积极性；三是专业的培训，MT公司非常重视非业务类的培训，培训体系包括入职培训、企业文化培训、业务技能培训及考核等等，并不定期选派优秀员工参加河南省重点高校MBA、EMBA的课程培训。 3.优化评估与欠款处置机制。首先，构建完善的信用评估体系，除了日常的抵押情况、身份信息、工作信息等传统评估外，还要进行关系评估。主要是实际工作态度、为人处事态度等非刚性条件，这方面的信息对于其日后还款的及时性至关重要。其次，妥善的欠款处置机制，对于一些特殊情况困难，诸如：生意经营困难、家庭临时性事件等，可酌情放宽期限。对于一些恶意的事件要及时配合司法部门进行过处置，并进行事件追溯，认真分析导致事件的原因，采取针对性措施处置。 4.科学高效拓宽经销商渠道。首先建立科学的渠道管理机制，由于MT公司的整体实力和良好的经营业绩，拟实行经销商入股加盟制度，具体形式可以是以店面租期或资金形式。购车款部分垫付机制，地市级经销商保持200万左右的垫付资金，便于集中规模采购；其次，构建高效的资源共享平台，方便相互之间调配资源，降低综合成本。实行统一的服务，包括汽车金融、汽车美容、维修、延保服务，方便顾客；第三，积极利用其他途径构建经销商渠道，合作伙伴除了其他公司和个人主动加入外，MT公司也积极鼓励员工自主创业，对于有一定能力的员工或团队，由MT公司进行资金支持，促使员工向合伙经销商转变。 5.健全制度管理员工诚信度。首先规划业务流程，实行专岗专责，对车源信息、客户信息采取必要的保密措施。第二，健全管理制度，对于违犯公司诚信的员工，一次违犯以教育调岗为主，再次违犯直接辞退。对于恪守诚信的优秀员工，予以精神和物质表彰奖励。第三，注重员工关怀，对于员工的住宿、就餐、疾病、子女入学等问题，公司尽可能提供帮助。第四，为员工谋长远发展，MT公司下属的各个分公司员工是MT公司最大的人才宝库，结合员工的特点和兴趣爱好，为员工调配适合的岗位，并给予充足的发展空间。 汽车销售论文:浅谈汽车销售顾问的基本素质 【摘要】本文介绍了汽车销售顾问的定义和工作职责，并阐述了做为一名汽车销售顾问需要具备的基本素质，包括足够的真诚与热情、良好的心理素质、扎实的专业知识、观察分析能力、沟通交际能力、较强的责任心和执行力以及充足的自信心等。 【关键词】汽车；销售顾问；素质 1 汽车销售顾问的定义 随着中国汽车市场成为全世界发展潜力最大的汽车消费市场，中国还有数亿人预备进入有车生活时代。汽车行业人才需求剧增，市场对人才的要求也越来越高，汽车企业已越来越难找到合格人才。因此，汽车营销人才已成为维系汽车行业快速健康发展的最紧缺和最关键的资源。同时，伴随着传统销售向顾问式销售模式的转变，作为最主要的一类汽车营销人才，汽车销售顾问的地位和作用日益凸显。 所谓汽车销售顾问，是指为客户提供顾问式的专业汽车消费咨询和导购服务的汽车销售服务人员。其工作职责是以客户的需求和利益为出发点，向客户提供符合客户需求和利益的产品销售服务。其具体工作包含：客户开发、客户跟踪、销售导购、销售洽谈、销售成交以及介绍汽车保险、代办汽车上牌等业务。在汽车4S店内，其工作范围一般主要定位于销售领域，其他业务领域可与相应的业务部门进行衔接。那么作为一名汽车销售顾问应该具备哪些基本素质呢？ 2 汽车销售顾问的基本素质 2.1真诚与热情 细节决定成败，态度决定一切，态度是决定一个人做事能否成功的基本要求。作为汽车销售顾问，必须抱着一颗真诚的心，诚恳地对待客户，只有这样客户才会尊重你，把你当作朋友。从客户利益出发，以客户满意为目标调整工作内容和方式，广泛征求客户意见，考虑其经济利益处理客户运作中的难点问题，汽车销售顾问才能取得客户的信任从而产生更深层次的合作。 热情是具有感染力的一种情感，他能够带动周围的人去关注某些事情，当你很热情的去和客户交流时你的客户也会投之以李，报之以桃。当你在路上行走时正好碰到你的客户，你伸出手很热情的与对方寒暄，也许他很久就没有碰到这么看重他的人了，或许你的热情就促成一笔新的交易。 2.2良好的心理素质 具有良好的心理素质才能够面对挫折、不气馁。每一个客户都有不同的背景也有不同的性格、处世方法，面对形形色色的客户，受到打击是难免的。此时首先要稳住自己的阵脚，保持平静的心态，然后从容应对。不断调整自己的心态，分析原因，改进工作方法，使自己能够去面对一切挫折。同时也不能因一时的顺利而得意忘形，只有这样才能够胜不骄败不馁。 2.3扎实的专业知识 作为销售人员所需要接触的知识甚为广泛，从营销知识到财务、管理以及相关行业知识等等。作为一名汽车销售顾问，要求销售人员必须掌握一定的汽车专业知识，同时还要具备必要的营销理论和营销技巧。建议学习的书籍如下：《汽车基础知识》、《汽车营销基础》、《汽车文化》、《汽车市场概述》、《汽车市场调研》、《汽车销售流程》、《汽车服务流程》、《汽车保险》、《汽车金融》、《客户开发技术》、《沟通谈判技巧》等。 2.4观察分析能力 销售人员是每个企业的信息反馈员，通过观察获取大量准确的信息反馈是销售人员的一大职责。 观察不是简单的看，而是用专业的眼光和知识去细心地观察，通过观察发现重要的信息。分析与观察密不可分，观察得到信息，分析得出结论。汽车销售顾问就是在与客户不断的交流中，通过对客户衣着打扮、言谈举止、神情语调等的观察，分析对方的潜在信息和需求，从而判断谈判空间的大小。 2.5沟通交际能力 人的性格决定一个人的工作方式。你可以很热情也可以很婉约，但是你必须会与人沟通。这里所说的沟通是指和任何人在任何地点都能够找到合适的话题。“沉默是金”在汽车销售顾问的素质中是绝对的错误！ 每一个人都有长处，不一定要求每一个销售代表都八面玲珑、能说会道，但一定要和别人多交流，培养自己的交际能力，尽可能的多交朋友。要知道朋友多了路才好走，才有更多的机会。另外朋友也是资源，要知道拥有资源不会成功，善用资源才会成功。 2.6 责任心与执行力 执行能力体现的是销售人员的综合素质，更是一种不达目标不罢休的精神。作为汽车销售顾问在执行销售计划时常常会遇到困难，这时你如果只会说“经理，这个事太难了，做不了。”那么你的领导也只能说“好，那我找能够完成的人来做”。没有困难的事情称不上任务，人人都可以完成的事也体现不出你的价值。 2.7 微笑与自信 当你微笑着的时候，你比任何人都强大，那是一个人的自信的表现。你对自己的产品的自信可以潜移默化的影响客户的心理。 自信是汽车营销人员职业心里素质的最基本要求，自信心是发展自己、成就事业的原动力之一。首先要对自己有信心，对自己的产品有信息。每天工作开始的时候都要鼓励自己要能够看到公司产品和自己的优势，并把这些熟记于心，要和对手竞争就要有自己的优势，就要用一种必胜的信念去面对客户和消费者。汽车销售顾问具备了自信心，才能正视自己，从而激发出极大的勇气和毅力，最终创造良好的销售业绩。 作为汽车销售顾问，你不仅仅是在销售商品你也是在销售自己，客户接受了你，才会接受你的服务，才会接受你的商品。综上所述，只要抱有足够的真诚与热情，拥有良好的心理素质和扎实的专业知识，培养良好的观察分析能力、沟通交际能力，再加上较强的责任心和执行力，保持微笑和自信，就会在积累销售经验的过程中成长为一名优秀的汽车销售顾问！ 汽车销售论文:汽车销售顾问如何面对机遇和挑战 [摘 要]随着经济发展，汽车产业发展迅猛，表现为销售数量、4S店数量、销售人员数量、竞品车型层出不穷等，给销售人员带来很多机遇。但是汽车产业的发展也带来很多负面影响，如环境问题、交通问题、道路拥堵问题等，所以国家相继出台相关限制政策，这就使得汽车产业面临很多挑战，作为销售人员应该提升自身素质来面临机遇与挑战并存的现状。 [关键字]汽车销售顾问 机遇 挑战 2009年至今，我国经济快速和平稳发展，带动和促进了汽车产业及相关产业的腾飞，特别是前者，发展势头迅猛。首先表现为整体汽车市场销量猛增，据2012年5月份统计，整体汽车市场销量为1080037，同比2011年5月份929511增长了16.2%，其中豪华车市场的销量更是突飞猛进。其次还表现为各品牌汽车4S店数量增长快，销售人员数量激增等，使得社会上更多的自然人实现了再就业，推动经济发展的同时为社会的稳定提供了保障。 但是任何事物的发展都存在利与弊，汽车产业的发展带动经济发展解决社会人再就业的同时，也带来了很多负面影响，如目前全国各大城市的道路状况，拥堵状况，尾气排放量超标给空气质量带来危害，从而危害到人体健康等等，所以国家也出台了相关限制汽车产业发展的政策，比如北京2010年12月23日的限购，各地的限号行驶等等，都影响了汽车产业的发展；还有各品牌4S店数量激增，同一品牌4S店数量也增多，经销商间存在竞争，品牌和品牌间存在竞争；销售人员数量激增，导致销售人员之间也存在竞争，种种情况表明，我国汽车产业发展中面临的状况就是挑战和机遇并存，那么如何面对上述挑战，在竞争中稳中求胜，这对销售人员提出了更高的要求。 首先，汽车销售顾问应该具备一定的知识和能力。 作为销售顾问，我们面对的都是不同的个体自然人，他们的性格类型不同，表现出来的购买状况和特征也不一样，比如有不爱多说的分析型人，比如有领导风范的控制型，还有就是态度谦和的友好型，最后就是爱说爱动的抒发型，每一种类型的人由于对车和生活理念不一样，因此他们对车的态度和认识就不同，为了达到成功销售，就要求销售顾问必须具备一定的知识和能力来应对客户提出的任何要求。由于是汽车销售顾问，就必须解决客户在买车过程中的问题，因此就涉及到汽车产品知识、竞品知识、行业和市场知识及生活知识等，具体的能力有沟通交流能力、引导客户能力、产品介绍能力、品牌忠诚度传递能力等。 其次，汽车销售顾问必须明确自己的岗位职责。 作为汽车销售顾问，明确自己岗位职责的前提是要了解自己在这个岗位上担当的角色。汽车销售顾问担当的角色主要有客户的开发者、客户需求的探索者、产品专家、洽谈伙伴及客户的关怀帮助者；由于销售顾问在基于品牌和经销商这个平台上和客户建立联系，因此他还是经销商的代言人及品牌形象大使。作为新客户的开发者，应该主动积极地制定和实施开发新客户的方案、赢得客户联系信息或会晤机会、维护与管理新客户信息；作为客户需求的探索者，应该收集客户个人背景和需求信息、维护与管理客户信息、提出合理的购车方案；作为产品专家，应该从技术和金融方面全方位了解产品、积极参与所销售产品的培训、了解市场发展和竞争对手产品的最新信息；作为谈判伙伴，应该全面地推荐所销售品牌的产品与服务、说明为客户提供的利益信息 、正确处理客户异议、制订书面报价、起草和处理购买保险等合同、确保完全满足客户需求、特许经销商的利益和厂家的利益；作为客户关怀的帮助者，应该高质量完成车辆交付工作、积极维护客户关系、帮助客户解决车辆使用过程中的问题并寻找开展新业务的机会。 第三，汽车销售顾问应该具备良好心态。 心态指的是人们对人和事的一些看法和态度。其实工作是生活的一种手段，工作快乐了生活才能快乐，作为销售顾问，每天面对不同的客户，面对工作中的压力及生活压力，应该尽量调整心态，保持积极乐观的对待人和事。销售顾问应该具备的心态：积极的心态 、自信的心态、主动的心态、行动的心态 、空杯的心态、给予的心态、双赢的心态、学习的心态 、包容的心态和老板的心态 。具备上述心态，在工作中才能很好的调整自我，在面对任何人和事的时候，都能做到冷静思考、合理处理，给公司、领导、同事和客户一个美好的状态，从而提高客户的销售满意度。 第四.汽车销售顾问应该具备良好的礼仪形象，塑造值得信赖的形象。 作为销售顾问，首先应该把自己推销出去，如何成功的推销，必须具备最基本的素质，在语言、肢体语言、仪容仪表方面符合商务礼仪。销售顾问应该讲普通话，做到在和客户沟通中语音、语速和音调适中，给客户留下良好印象；肢体语音可以传递人的情绪和情感，所以肢体语言要积极，让客户觉得你很愿意为他们服务；仪容仪表方面如站姿、坐姿、着装原则（TOP原则）等，在和客户交流过程中不要有不良习惯，如抖腿等；眼神注视客户的时间不能超过总交流时间的三分之一。总之就是要尊重为本、善于表达、形式规范。 汽车销售顾问只有符合上述要求，才能在机遇与挑战并存的汽车市场现状中抓住机遇迎接挑战，提高自己的销售成功率，促进汽车产业平稳快速发展。 作者简介：王丽霞，硕士研究生，现就职于长春职业技术学院，主要研究方向：汽车营销课程论。 汽车销售论文:基于供应链的汽车销售物流运作模式优化探讨 【摘 要】汽车产业是我国制造业中的重要构成部分，在供应链模式不断发展的背景下，应注意合理优化销售物流的运作模式，以降低汽车企业的经营风险与提高企业的市场竞争力。本文分析了优化汽车销售物流模式的相关对策，包括运用延迟策略优化运作模式，整合分销模式与一体化运作模式等。 【关键词】销售物流 汽车 供应链 运作模式 销售物流是企业输出劳务或产品的主要途径，完善销售物流对于经营系统的优化调整与控制有着非常重要的作用。销售物流的运作模式主要分为三种，即客户直接上门提货运作模式、由专门的物流公司负责组织销售的运作模式、生产者组织销售的运作模式，合理选择与优化运作模式有助于提高产品在市场中的占有率，同时可以有效扩大销售规模。 1 在供应链模式下销售物流的优化内容 在供应链运作模式中，各企业之间存在互相关联的密切关系，各个供应环节组成统一的有机体，可在最大程度上保障供应链条中的企业实现互惠互利。因此供应链运作模式已成为降低企业物流成本及保证企业物流实现精益化管理的重要途径。在供应链的管理环境下，顾客对于物流的需求发生了变化，如图所示。 对于汽车生产企业而言，为了适应顾客对于销售物流的需求，在供应链运作模式下应重视从以下方面优化销售物流[1]。首先，应重视强化管理分拨中心当中的销售物流，包括整车退货、在库管理、分拨管理、入库管理及出库管理等，并将仓储管理、收车管理与分拨管理作为分拨中心物理管理的重点。分拨管理可对汽车整车物流调控与统一调度过程产生重要影响，在供应链的运作模式中，需要通过优化分拨管理保障仓储中心、销售中心及生产线能够处于稳定运行状态。仓储管理的内容包括管理在库、入库及出库的汽车，利用条形码精确盘点每辆入库的汽车，收车管理指的是在分拨汽车之前开展的相关工作，包括验收等。 2 基于供应链的汽车销售物流运作模式优化分析 2.1 运用延迟策略优化运作模式 销售物流具有巨大的商业价值与发展空间，如在供应链市场环境中运用逐级分销的传统物流模式，不但会导致物流速度降低，同时还造成物流成本明显增加。对此，可以根据供应链的特点运用延迟策略对物流的运作模式进行优化，将客户的实际需求作为销售物流的驱动力，并由此提升物流过程的运作效率，从而确保在低成本与高效率的运作模式下将汽车运送给客户。 在运用延迟策略优化销售物流的运作模式时，可以从以下几个方面入手。首先，应重视对各个区域的配送中心进行合理规划。汽车生产企业可直接建立配送中心，或考虑让第三方企业建立配送中心，在建立配送中心的过程中需要重新定位与分析目标市场，并在此基础上优化组合各个区域中的配送中心，以扩大配送中心的辐射范围，从而构建出具有一定规模的目标市场[2]。在准确定位市场的前提下，就可以采用延迟物流的运作模式在区域性配送中心当中集中大量库存，在接到订单后可在最近的配送中心直接发货，还可以根据客户要求简单装配及更换汽车中的部分零配件。其次，应对分销商的数量与层次进行合理设计，同时组建高效物流信息平台。如对产品的销售量与市场比例预期不高，则设立一级分销商即可；如产品具有良好的市场前景，则可以设立二级汽车分销商，从而使一级汽车分销商、客户之间发生物流延迟，保证针对性配送订单。在构建物流信息平台时需要保证系统中的各个节点实现有效协调，从而使系统可以及时传递真实的订单。此外，可以采用品牌专卖的模式实现物流延迟。 2.2 整合分销模式与一体化运作模式 如根据历史销售量、一级汽车经销商的订货量管理分销物流，可导致整车供应链被拉长，因此在优化销售物流的运作模式时，可以适当合并一级、二级、三级汽车经销商，将经销商统一为零售商，并在销售园区或汽车商店中集中设置汽车销售地点，从而有效提高销售物流的运作效率。另一方面，可以根据供应链中的各个企业在销售物流体系中的运作情况对运作模式进行统一整合，确保在物流运作的过程中各个企业能够实时沟通业务，从而使物流运作效率得到大幅度提升。从目前的情况来看，汽车生产商可以先对各类销售物流活动进行重新整合，统一将销售物流外包给专业物流商，即第三方物流公司，同时确保供应链中的各个企业可以共享市场占有量信息、生产信息、销售物流信息等[3]。如此一来，汽车生产商就可以及时获取终端汽车销售商的信息，同时结合汽车销售信息与物流公司提供的库存信息对销售物流进行调整；物流公司也可以根据终端销售信息、经销商库存量等确定补货量。采用上述运作模式对销售物流进行管理，可以保证汽车销售中的供应链实现真正独立，也能够保障供应链能够被各个企业积极参与，从而进一步巩固供应链。 2.3 通过创新管理理念优化运作模式 基于供应链的销售物流具有复杂性与多变性的特点，为了优化销售物流的运作模式，并在此基础上提高销售物流的管理效率，则必须强化供应链中各个企业的合作经营。首先，汽车生产商应根据市场占有率及近期内的销售情况制定销售物流的运作目标，同时利用供应链的运作原理将各部门、各企业之间的物流供应节点连接起来，以便有效整合物流供应节点。另一方面，要重视根据市场环境与供应链的运作要求对传统的销售物流管理理念进行改革与创新，确保销售物流的管理理念与运作模式能够有效适应供应链的发展趋势。此外，应根据客户的实际需求对销售物流进行重组，积极转变运作模式仅为储存、运输等提供服务的理念，在立足于客户需求的基础上优化运作模式。 综上，供应链的产生与发展对传统销售物流模式产生了一定的冲击。为了有效提升物流效率与优化运作模式，应注重根据汽车行业的经营特点运用适合的销售物流模式。 汽车销售论文:浅析汽车销售企业首保业务的会计及税务处理 【摘要】随着社会经济水平的提高，人们在注重生活质量的同时，都在选择汽车作为交通工具。在这种大环境下，汽车销售的竞争越来越激烈做出良好的财务纳税筹划，正确解决汽车销售中首保业务的会计税务处理，能够有效减少企业成本。本文详细分析了当下首保业务的税务处理现状，并根据当前税务法律规定，从多方面提出了会计和税务的处理建议。 【关键词】汽车销售 首保业务 税务处理 汽车首保业务属于一种产品质量保证。汽车4S店对汽车的首次保养（以下简称“首保”）会设置两个标准，即里程的数量和使用的时间。两个指标中哪个指标先到即为准确首保时间。汽车首保业务准确的讲是汽车4S店专门为购车客户提供的免费的后续服务。 一、首保业务会计及税务处理分析 （一）首保业务于进项税转出业务的不同 《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：一是对购进的货物并不是正常损失，需要相关的应税；二是对于非增值税的应税项目以及集体福利或者属于因个人的消费购进货物以及应税劳务的；三是本条第一项至第四项规定的有关货物销售中免除运输费用；四是国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自我使用的消费品；五是在产品所耗用的进货物中非正常损失或者应税劳务。通过对以上条目的分析，汽车首保业务不属于上述情况，所以汽车首保业务不需要进项税转出。 （二）汽车销售企业中，会计对工作通常的处理不符合发票管理规定 《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十条规定“纳税人销售货物或者提供应税劳务，需要向购买方开具专用发票。”然而系统分析汽车首保业务，汽车4S店并没有向汽车厂商提供相应产品或者应税劳务。相关条例规定，发票应当对所交易的内容详实填写，并且项目要填写齐全。所以汽车首保开具发票行为是错误的，今天发票自身的内容写了“汽车首保”。 （三）汽车首保的税务风险 当前汽车业快速发展，紧跟着涌现出大量的相关服务。如汽车的首保是很多人们所关注的问题。这也是4S店的一个保修期内的服务。按照《增值税暂行条例》的规定，汽车4S店为购车客户进行修理和保养等服务，需要缴纳增值税应税劳务。但现实中汽车4S店并不为客户提供相应的发票。即使有时客户所要发票，汽车4S店也会相应改变发票的消费内容，避免了缴纳税款的项目。 二、首保业务会计和税务的处理建议 （一）汽车4S店的首保业务一般在汽车销售几个月（或行驶一定里程）后才能实现，所以在销售本质上分析，汽车的首保业务应当是汽车销售的实物折扣 只不过这种折扣的内容，在销售时并不能实际确定。即使如此，其折扣本质并没有变。只不过在一般的实物折扣中，在销售当时就折扣给购买人。如果以实物折扣的形式销售时，按规定应分别开具发票。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号，以下简称“875号文”）规定，“企业在以赠品形式进行组合销售的时候，并不为捐赠。应当以每项商品价值与总销售额的比例进行分摊，确定各项商品的收入。”按照《企业会计准则》和875号文的相关规定，建议汽车4S店首保业务的会计和税务处理如下： 1.对销售的汽车进行会计工作时，需要对汽车的首保业务做出估计，按照所估计的价格做出预提费用； 2.对于进购的配件，进项税额可以全额做出抵扣； 3.在首保业务的过程中，对首保全过程的工时费用和配件费用共同计算。但是汽车首保有其自身的特殊性，在汽车销售时并不能预见首保内容。所以对首保业务的价值不能确定。很难按照上述规定处理。 （二）首保业务过程中，所需要的库存部件，如果所需要的实际发生额大于实现的估计，对此差额部分应当纳入当期的销售费用 若实际发生额度比预先估计的要小，则差额部分纳入营业外收入。也就是说此项不用再做增值税处理。现实中，也就不需要按照人工工时对汽车生产厂领用相应的发票。一般按照4S店内部的工时以及零配件进行计算与厂家核算。当然，现实中厂家对此返还的款项，应当纳入营业外收入。 （三）为了解决上级供货商不能够提供增值税发票的问题，可以考虑建立一家小规模的汽车维修公司 把业务范围设立在兼营汽车零部件销售方向上。汽车的维修保养可以在新建公司进行，也可以做装饰美容等业务。这样不单解决发票的问题，也具有了节税的作用。具体操作上，面对购车人，可以在保养合同上标注保养内容，以及各项赠品的价格。按照总价格给购车人开具保养发票。就可以使购车赠品与保养有效捆绑。对汽车4S店而言，汽车销售往往会对购车人赠送礼品。汽车4S店在礼品进购时，一定要向上级商家索要增值税专用发票。因为汽车礼品在作为促销费用时，是需要缴纳增值税的。索取增值税专用发票，就可以作进项税额抵扣，达到减轻税负的目的。汽车4S店要考虑到厂家对经销企业的有关销售约定以及对汽车品牌的影响，不可因小失大。要知道，小规模纳税人因为经营规模和范围较小，节税空间也有限。 三、结束语 通过汽车4S店对上述特殊会计业务的正确处理，从另一方面也反映出企业的经济实质。在实际操作中，特殊业务的税务处理是比较复杂的，企业可以把纳税筹划当作专项工作来做。纳税筹划作为税务处理的一部分，应在法律允许范围之内恰当使用，就能够使企业达到可观的节税目的。从而降低企业成本，使企业获得更好的发展。 汽车销售论文:浅谈汽车销售行业财务预算的编制 摘要：伴随着我国经济的发展，我国的财务制度和管理也越发规范化，对于企业的财务人员来说，对于整体财务预算编制的管理不仅是重要的工作项目，也是企业能持续发展的基础动力。文章对财务预算编制的流程进行了简要的陈述，并对预算编制的内容和方法以及财务预算的实际意义进行了集中的阐释，旨在助力汽车销售行业的财务人员完善财务理念和管理办法，更好地辅助企业呈现良性的发展。 关键词：汽车销售；财务预算；编制 对于汽车销售行业来说，财务预算的编制问题是发展和实现战略目标的前提，企业要充分利用整个公司的各项资源 ，发挥控制和管理的基本职能，并且对财务预算的编制和执行进行数据和信息的跟踪汇总，对相应监管制度进行协调，以优化产业财务预算结构为基本财务目标。 一、汽车销售行业财务预算的基本流程 对于财务预算的总流程，我们必须要首先明确的是财务预算编制过程中的部门分工，只有了解了各部门的基本工作重点和任务，才能保证基本流程的高质和高效。 首先由董事会负责进行预算的决策和下达，由总经理负责整体预算制度的监督，由财务部进行预算的组织汇总以及预算的反馈和分析，再由各职能部门进行基础的部门预算编制，最后由各职能经理进行实质的预算执行。具体流程见图1： 在具体实施过程中，首先由企业的董事会对预算编制的任务进行下发，将任务落实到企业的经理层中，经理层进行核定后将任务落实给企业的具体财务部门。然后财务部门进行任务的布置，结合相关问题与相关职能部门进行会议的研讨，组织企业的其他非财务部门和财务人员进行集中的预算会议，在会议中要对预算的具体细节进行数据和信息和明细整理。在整理过程中不仅要进行同比和环比的测算，还要对企业的未来发展进行趋势的评估，以董事会下发的任务为基本依托进行具体预算编制的研讨。研讨过后，财务部门会对基本的预算编制进行文件的整合，然后进行全公司的公示。由各部门的基础负责人对预算的编制说明进行内化和复制，制定本部门的预算编制，然后提交财务部，财务部进行必要的修改和调整。整体部门预算制度审批结束后上交经理层，最后由总经理整体审查后交予董事会决议。企业相关人员对整套流程需要进行严谨的监督和管理，才能保证预算的基本落实。 二、汽车销售行业财务预算的内容和方法 在具体的财务预算编制过程中，要保证内容的详实和有效。要保证对三方面的评估和预算，对汽车企业运营收益的预算、对汽车企业运营态势的预算以及对汽车企业运营发展的预算。 （一）对汽车企业运营收益的预算 在实际的运营收益预算中，企业要保证对基本的收入和支出进行数据的总结和分析，进行具体任务的明细标注。预算的主要目的在于节约成本创收利润，保证基本管理的优化。 首先，明确主营业务的业务成本。预算制度的制定人员要了解企业基本销售的数量，然后将基本收入和领导层审核的毛利率进行综合，推算出本年度基本的成本预算书目后进行总结。 其次，明确主营业务的经营收入。在进行收入的整合过程中，董事会在任务下发过程中考虑的因素很多，例如，本年度的汽车基本销售情况、基本供货商的基础协商供货量、公司明年的战略规划以及市场的基本情况等等，在结合了以上因素后，董事会对基本车型的市场售价进行敲定，然后才能将任务派发给经理层，经理层要进行项目经理以及财务人员的碰头会议，结合企业的经营状况，对企业车型销售和市场情况进行预算，最终确定车型和销售的操作事宜。对于特殊市场动态要重新提交董事会审核，再研讨车型和销量。由此，才能基本得出主营业务的经营收入预算。 再次，明确常规费用的基本支出。企业在运营过程中会存在管理费用、财务费用、经营费用等一些列的常规费用支出，在企业的预算编制中要对这些项目进行跟踪。管理费用主要包括薪资、固定资产翻新、差旅费、办公费等项目，在预算过程中可以采用与过往数据对比的方法，另外对于整体企业的管理费和房租按照合同执行即可。经营费用主要包括可控和不可控费用。不可控费用指的是佣金等随销量变动而变动的费用，相关人员结合公司制定的政策进行预算即可；可控费用指的是基础管理费用和厂房租赁等，只要进行基础的同比增量和具体合同执行即可。财务费用主要包括手续的基础杂费和贷款的相应利息等，对于利息要根据资金缺口进行相应的合理化确定。 除此之外，对于其他非主营业务的支出和收入进行预算时，财务人员要进行经营结果的明细制定，从公司的经营和发展层面进行判断和评估。 （二）对汽车企业运营态势的预算 在实际企业运营态势预算过程中主要进行资产负债的预算，保证企业资产的完整和有效。首先，对固定资产进行预算评估。财务人员要了解各月份的基础数值和更换数值，特别要注意的是，对于汽车销售行业来说，有一项比较特殊的固定资产消耗就是试驾车，财务人员要对其数据进行年度计划的整合，对新添置的数目进行汇总。其次，若是公司有短期贷款的项目，要进行领导层审批，然后将基本数据进行预算的编制。最后，若是企业有还款项目时，会对基础预算产生影响。财务人员在对数据进行汇总整理过程中，要充分发挥自己的职业素质，进行合理化的评估和判断，保证企业的基本负债和收支要保持平衡。 （三）对汽车企业运营发展的预算 要保证企业得到长足健康的发展，财务人员必须对企业的基本现金流量进行科学化的控制。根据运营收益的预算和运营态势的预算，财务人员要进行合理化的数据分析，整合出企业基本的资金缺口数目，然后上交领导层。领导层进行资金的基本审核，制定出贷款的限额。在限额制定后，财务人员可以将数目录入资产负债表，作为贷款项目。在资金流动数值中，要保证本月筹资流入的数目得到清晰的体现。财务人员要根据运营收益的预算和运营态势的预算，制定出经营项目所产生的现金流动明细表。财务人员在执行相应操作的过程中，要保持财务人员的基本素质和职业敏锐性，核查现金流量的异动，对资金流动的隐患及时核查，进行相应的平衡测试。 当整体的预算制度制定完成后，财务人员要进行整体的核查和比对，对相应的数学计算利率进行数据的审定，保证其准确性。财务人员要以董事会的基础方针为理论依托，保证预算和实际情况基本相符。然后由财务人员进行上报，总经理审核通过后上交董事会进行最后的审批。 三、汽车销售行业财务预算的实际意义 预算制度一旦落实，整体企业的内部人员都要按照相应的要求进行操作，对于另外产生的变动也要进行集中上报，财务人员也会对偏差项目进行数据的分析，整体上提升了各岗位的执行力度。企业在执行预算管理制度的过程中，能保证基本的成本控制，一定程度上辅助了企业的运营收益。在企业经营过程中，在保证成本费用相对下降的情况下，销售成绩有所增长，才能保证利润呈现的是正向的增长。企业的利润提升了，对于职工也是很大的福音，企业职工的基础薪资和福利就有了保障，相应的工作热情也会提升，整体公司的发展才能迎来欣欣向荣的工作态势。另外，企业预算管理的实施和制度的监管是分不开的，企业实现了预算的实时监控，也就保证了资源的优化整合，这也在一定程度促进了企业管理能力的提升。 四、结语 总而言之，企业的良性发展离不开严格的管理和基础制度的合理化，对于汽车销售行业来说，在保证了基本的预算控制的同时，才能有效控制企业的资金支出和流入。汽车销售业者只有将预算制度的管理和企业的基础管理结合在一起，才能真正助力企业的可持续发展。 （作者单位：大连华瑞汽车销售服务有限公司）

据国家广播电视总局的《2017全国广播电视行业统计公报》显示，2017年全国广播电视服务总收入为6070亿元，同比增长20.45%。全国广告收入持续保持增长；电视广告收入继续下降，广播广告收入增幅较大。2017年网络视听节目服务收入为142.98亿元。从市场的角度来说，抓住了新媒体，就把握住了年轻一代，能够赢得未来。 1新媒体概念 新媒体不同于传统广播和电视等媒体，其概念相对广泛。在具体实践中，应用先进的技术，基于新媒体媒介，向相应的人群输送社会信息。在新媒体时代背景下，人们获取信息的方式具有多样化，而且信息的内容具有丰富性特点，所以增强了各领域的相互学习与交流，构建了相应的联系。人们的生活需求不断增加，诞生了新媒体市场，形成了多样化格局。 2新媒体的市场分析 2.1市场现状 2.1.1广电新媒体市场 依据第41次《中国互联网络发展状况统计报告》，截止到2017年12月，我国手机网民规模已经达到7.53亿，移动互联网接入流量实现持续翻番增长。从当前的实际情况来说，移动新媒体的发展，改变着人们的生活，同时也塑造着新媒介生态。依据国家广播电视总局的《2017年全国广播电视行业统计公报》，在广播电视领域，截止到2017年底，全国广播人口覆盖率为98.71%；电视综合人口覆盖率为99.07%。从市场情况来说，传统广播的拓展空间已经接近饱和，相反新媒体广告成为新经济增长点，网络媒体广告收入处于不断增加的状态。总体来说，广电媒体的发展，必须要朝向新媒体拓展。广电新媒体发展现状具体如下：①从台网互动到移动优先。②中央媒体引领融合，发展水平分化明显。 2.1.2网络视频市场分析 从过去的发展情况来说，国际国内宏观经济相对复杂，不过2018年的传媒行业呈现出稳步前行的态势。处于不断更新迭代以及日趋理性发展的基本趋势下，融合创新和技术变革等为电视、网络视听以及内容产业发展趋势的关键词。从市场的整体情况来说，现状如下：（1）广告市场整体稳增长，精品化以及多元化为主要趋势。依据CTR连续10年的广告主营销调查的数据来说，2018年“增加”预算以及“保持”预算的广告主比例持平都为43%。市场的表现良好，广告主对2018年的整体趋势抱有乐观的态度，促使2018年前三季度广告市场出现良好表现[1]。从当前我国广告市场情况来说，基本形成了电视媒体和互联网媒体以及生活圈媒体格局。此背景下传统媒体受到了很大的冲击，积极在融合发展以及产业经营开拓中寻求革新，新崛起的互联网媒体持续分割市场，呈现积极的状态，广告花费增幅有所放缓，信息流广告表现比较强劲，新出现的“风口”为短视频，而且逐渐成为了新营销渠道中备受欢迎的媒体形态。从2018年中国广告市场实际情况来说，维持稳健的发展态势，媒体聚焦分化以及融合。（2）视频网站内容付费比例不断提升，广告精品化成为主要趋势。根据《2018中国网络视听发展研究报告》统计结果显示，截止到2018年上半年，我国网络视频用户总计6.09亿，占据网民总数的76%，半年增长率为5.2%。除此之外，手机视频用户数为5.78亿；短视频用户数量为5.94亿；直播用户数量为4.25亿；音频用户数量为3.0亿，互联网电视激活用户数量为2.18亿，截止到2018年9月，互联网电视覆盖终端累计总数为3.22亿台。从网络视听行业发展现状来说，平台竞争格局基本形成而且稳定，内容朝向精品化方向发展。 2.2新媒体市场存在的问题和策略 从新媒体市场发展现状来说，存在着以下问题：①立法严重滞后，技术标准缺乏。目前，由于现有的管理法规以及制度不够完善，很多视听新媒体业务管理不到位，存在着管理依据弱或者无管理依据的状态。视听新媒体技术标准尚不完善，尤其是行业标准滞后，信息化水平低，为新媒体发展面临的主要问题。②监管主体多头而且准入条件模糊。不同于传统媒体，视听新媒体传播具有诸多特征，比如全球化和全方位等，信息监管工作难度比较大，需要设置专门的管理机构负责。目前，还存在着监管主体多头的问题，准入条件模糊。为推动新媒体发展，还需要加以完善和优化。具体策略如下：①加快区域立法；②明确监管职能，积极创新监管方式；③健全监管系统等[2]。 3新媒体平台的构建 以某广播电视台为例，分析广电融合媒体平台的建设以及实现，做如下论述： 3.1需求分析 为适应行业发展，融合新媒体技术，构建融媒体平台，必须要做好需求分析。此广电融媒体平台的建设，主要需求如下：①多终端统一。该广电多终端融合媒体管理平台，除了要支持非结构化内容的统一之外，也必须要着力解决其他问题，比如互联网电视和PC网站等。②采用主流技术，融媒体平台系统要具有可操作性。构建的融媒体平台系统，其是基于B/S或C/S混合架构的软件平台。整体架构采用SOA服务，设计为三层或多层体系结构，支持并发多进程以及多用户，采取的是构建化和模块化设计开发模式。设计的操作系统，要有着不错的人机界面，对于界面的设计要保证其简洁性和美观性，最大程度上提高浏览速度，突出主要信息，保证导航系统的层次相对清晰，便于浏览和访问。③系统稳定高效，并且具有较高的安全性能[3]。 3.2平台架构设计 此广电多终端融媒体平台架构设计，总体架构如下：①基础资源层。②中间件层。③应用服务层。④前端层。设计的多终端融媒体管理平台，其布置在公有云计算资源服务器上，对于非结构化数据，比如音视频以及图片广告等，要全部统一存储到公有云网络NAS存储服务器上。系统的中间件层，利用Java虚拟机确保系统的平台无关性。利用Java中间件服务器，对应用工程项目进行部署以及管理；利用数据库服务器保证数据的持久化等。在实际应用中，软件应用服务层可以为网站以及移动端APP提供多样化服务，比如数据交互和转码等。除此之外，支持虚拟化IP流以及点播功能等，极大程度上提高了访问效率，提升用户体验感。系统运行时，前端层级能够为互联网以及移动互联网用户，提供直接浏览以及观看的服务。 3.3软件功能架构的设计 此多终端融媒体平台软件功能架构的设计，具体包括管理平台以及前端应用。整体来说，融媒体平台的组成，以多个功能业务独立的系统为主。其中，构建的网络音视频管理系统作为平台的基础系统，具有音视频生产功能和其他功能。设计的全媒体内容管理系统在实际应用中，负责全媒体新闻资讯内容管理以及等工作，为前端网友提供各类互动场景服务。应用大数据统计分析系统，能够实现存储以及流量统计功能等。利用统一会员中心系统，能够实现会员管理以及会员积分等功能。基于实际需求，构建各类软件系统，满足多样化需求，进而提高系统的利用率[4]。 4结束语 综上所述，从当前新媒体发展实际来说，为发展主要方向，具有不错的前景。对于部分单位或者企业来说，若想跟随新媒体的发展，要积极构建新媒体平台，整合自身业务，拓展业务模块，提供更多的服务，增加自身的效益。 参考文献： [1]王斐.广电融媒体平台的建设与实现———以吴江区广播电视台为例[J].视听界（广播电视技术），2018（06）：21~25. [2]王晓红.新媒体时代报业的转型与发展之路探究[J].科技传播，2018，10（03）：11~12. [3]张安怡.关于主流媒体如何抢占新媒体市场的思考[J].电视指南，2017（22）：140. [4]马晓萌.从市场需求论新媒体编辑应具备的基本素养[J].西部广播电视，2017（21）：161~162. 作者:唐子翔 单位:广西南宁电视台

企业物流管理篇1 1绪论——对库存控制的认识 “现代物流”被认为是企业第三利润源，物流产业作为国民经济中的一个新兴产业部门和新的经济增长点，日益受到国家和社会的重视。据统计，在我国企业的物流成本中，其中库存成本费用大约占35%，对于众多的制造商和分销商来说，不断增长的库存量已成为一种沉重的负担。库存成本降低的潜力比任何市场营销环节要大，成功的物流战略大多以尽可能低的金融资产维持存货，在对顾客承担义务的同时实现最大限度的流通量，以保证利润最大化。因此库存控制又是企业物流管理工作的关键。 2库存的作用和库存控制目标 任何企业都必须有库存，企业之所以保持库存，是因为商品的供应与需求在时间上存在着矛盾。一般来讲，库存具有以下几个作用：①调节供求差异，保证生产、经营活动的正常需要；②稳定生产经营的规模，获取规模经济效益；③缩短订货提前期，加快市场反应速度；④缓冲不确定因素的影响。对于企业而言，保持一定的库存是必要的，合理的库存可以使企业生产经营更为有效，但库存控制不当，将会给企业带来缺货率高、无效库存、资金积压等问题，增加企业的生产经营成本。 3以青铝股份为例，分析库存控制现状与存在的问题 实现库存合理化是企业追求的目标。由于企业性质不同，库存控制存在许多差异，现以青铝股份为例，分析企业目前的库存控制现状与存在的问题。近年来，随着青铝股份公司电解铝产能的迅速增长，传统的库存管理手段带来了诸多的问题，一方面总的库存资金占用大，资金周转慢，某些库存积压；另一方面部分材料、备件缺货现象经常发生，响应速度较慢，运行效率低下。①计划审批流程长。②比价审批流程长：供销分公司接到计划后，询价、比价、审批，部分计划要到物资采购部审批，最后公司主管领导审批后下达订单。整个过程工作量大，用时多。③部分物资采购周期长，且采购周期不确定。④没有建立起有效的库存控制策略：库存控制主要有两种基本模型，即定量订货模型和定期订货模型。青铝股份主要采用定期订货模型，每月报一次计划，对部分通用材料，物流中心的补货计划属于定量订货模型。由于公司内部审批流程长，审批时间不确定，且与供应商没有建立合作伙伴关系，采购周期也不确定，另外，由于每月计划量众多，目前的ERP对每种物资的消耗量还做不到方便、快捷的统计分析，物流中心很难确定每种物资的安全库存和库存上限。⑤当前的采购模式下，供应商不确定，信息沟通不畅。在目前的采购模式下，物流中心库存控制所需的基础信息难以获得。随着供应链管理理论以及网络信息技术的发展，库存控制要与市场结合起来，这样，双方每半年或一年签订一次供货合同，合作稳定，公司内部的比价审批环节、采购周期可大幅缩减，可为库存控制创造更好的条件。 4青铝股份库存控制优化的对策 在实际管理中产生出许多库存控制方法，如经济批量（EOQ）方法，派生出定期订货、定量订货、基于帕累托曲线的ABC分析法以及重点管理，MRP库存控制方法、“零库存”管理等方法。 4.1ABC库存分类法 ABC库存分类法就是根据库存品的年耗用金额的大小，把库存品划分为A、B、C三类。A类库存品：其耗用金额占总库存金额的75%～80%，其品种数目却只占库存数的15%～20%；B类库存品：其耗用金额占总库存金额的10%～15%，其品种数目占库存品种数的20%～25%；C类库存品：其耗用金额占总库存金额的5%～10%，其品种数却占总库存品种数的60%～65%。ABC分析法只是一种手段，其真正的目的是针对不同的分类采取不同的措施，控制程度、配置、管理要点、订货方式、记录检查方式、保管条件等方面给予不同的规划，使库存管理更加合理、更加优化。 4.2零库存 零库存是一种特殊的库存概念，零库存并不是等于不要储备和没有储备。所谓的零库存，是指物料(包括原材料、半成品和产成品等)在采购、生产、销售、配送等一个或几个经营环节中，不以仓库存储的形式存在，而均是处于周转的状态。它并不是指以仓库储存形式的某种或某些物品的储存数量真正为零，而是通过实施特定的库存控制策略，实现库存量的最小化。4.3库存优化措施根据青铝股份的库存状况及采购供应模式，可以采取以下措施加强库存管理。 4.3.1采用ABC库存分类法，确定物资种类 在8个材料库中，选取2011年1月至12月的库存量及金额进行层别即ABC分类法，每个库按月选出占用库存资金很大的前五位物资进行筛选，最终选出经常库存资金占用量大的40种物资。再从通用性、常用性、专用性、消耗的连续性、历史消耗情况、生产实际用量、领用情况、申报情况、采购周期、供应商情况最终选定了不允许缺货物资9种，允许缺货物资4种进行库存和采购管理。允许缺货的物资，安全库存为零，按实际需求做JIT追加计划；不允许缺货的物资，根据历史消耗规律、采购周期，与物资采购部门、供应商确定经济订货批量，需要制定安全库存、库存上限、库存下限，根据生产需求的变化，对库存做适当调整。 4.3.2推行零库存管理，开辟和利用社会库存 根据物资的重要程度、使用时间、使用方向及社会资源状况，确定物资实行零库存管理的品种、最佳进货批量以及最有效的进货时间，经分析对于允许缺货的物资，可实施零库存管理，充分利用社会库存实现零库存管理。供应商可根据合同备有库存，也可以与我公司开展联合库存，形式可以是物资超市、代储等，从而达到以最合理的储备额保证生产需要，又降低储备资金占用，加快资金周转。 4.3.3积极采取措施，解决沉淀物资，盘货资金 通过调研分析，积压呆料物资产生的原因主要为：一是计划时不够慎重，存在重复申报计划的问题；二是备件、材料的质量得不到退换货处理。三是采购周期过长超过生产的需要期。四是存在计划申报到货后，长期不领备用的问题。对于一年内无使用方向的积压物资，可采取调剂、改制代用、返销和降价销售等方法，多渠道、多方位处理积压物资。还可采取分解压库指标，层层落实到单位，限定完成的方法解决积压问题。 4.3.4储备资金实行定额管理 制定物资储备定额，把储备资金纳入单位（科室）考核，责任到人；坚持定期对库存结构分析制度和清仓利库制度，建立仓储管理对计划采购和入库物资的监督约束机制，控制无计划物资入库和积压物资的产生。在物流管理的发展中，库存管理作为重要的研究对象，“库存是企业的坟墓”使许多企业管理者把库存的危害性上升到重要程度，企业建立起的库存管理系统可能已不是最优，而出现许多缺陷，因此企业库存控制系统需要不断加以改进或重建，以适应新形势的需要。 作者:李少华 单位:中电投青铜峡铝业股份有限公司 企业物流管理篇2 谈到物流，大家首先可能会想到第三方物流、电子商务、配送等相关概念。其实，除了上述类型物流以外，还有一类物流业务值得大家关注，那就是制造企业内部的物流管理。所谓制造企业内部的物流管理，就是指制造企业从采购、生产到销售过程中一系列涉及到物料管理的业务，如原材料的采购、保管、领用业务，半成品、产成品的生产、保管、领用或销售业务等等。 一、企业物流现代化的紧迫性和必要性 我国国民经济的快速发展、社会多样化需求的增加、国内外市场的培育发展等给企业带来了很大的发展机遇和发展空间，同时也使现代物流开始进入一个前所未有的发展时期。作为企业第三利润源泉的物流和作为拓展企业国内外市场支持系统的一体化物流系统都将会在企业的成长和发展中发挥更大的作用。它的巨大功能和作用必定会促使企业改善和整合自己企业的物流系统。随着经济全球化的到来，制造业之间竞争的焦点将不仅仅是价格的竞争，而是适应市场需求、客户快速反应、准时供货等方面的竞争，传统生产销售领域的竞争优势已不复存在，现代物流理念和先进的物流管理技术将成为现代企业发展战略的重要内容。同时，飞速发展的信息与网络技术、各先进的物流技术与装备都使企业物流的现代化成为可能。 二、企业物流目前存在的主要问题 2．1主观认识不足 物流理念落后,尤其是国营企业重生产轻管理,重工艺轻物流,有畏难心理,墨守成规，缺乏物流革新精神。决策层次上的理解认识偏差会影响物流系统的整合、重组或再建，影响物流系统在软件、硬件上的投入，影响高层的监督管理作用。各部门因只对上级负责，容易强调部门利益而没有全局观念；在物流作业层次上则画地为牢，只是固守自己的一片蓝天。这样的意识和心理不利于搞好企业物流。 2．2缺乏总体规划 企业总体布局一般没有进行物流的规划设计，企业现有的总体或局部的物流格局不清晰，因而造成：物料流混乱,物料除了停滞外,经常是处于交叉、迂回、倒流、跳跃和拥挤状态;重复搬运多,无效搬运;生产流程不合理造成物料流动路径长。时间占用多，产品交（供）货时间长。 2．3专业功能及管理不完善 （1）物流管理的基础工作薄弱,效率低，如对采购的时常信息、供货人信息、供货质量信息、供应的生产波动、物资消耗及供应规律、库存中各种物资的历史分布等物流的基础数据和信息不善归纳整理和积累；（2）物流、信息流、商流和资金流的结合不紧密。企业物流与社会物流的物理衔接与信息衔接脱节。（3）库存管理控制达不到最佳状态，不能根据市场变化、交通及气候的影响和企业生产波动来柔性控制库存； 2．4基础建设落后 （1）技术装备落后，投入少，机械化、自动化程度低。（2）基础设施不完善,不配套。（3）设施与装备的利用率和完好率低。 2．5组织结构(体制)不灵活 物流组织结构不适应生产或市场变化的需求,内部协调不力，决策层、管理层、作业层之间的纵向脱节；对外部应变能力不强；缺乏有力的横向与纵向监督机制。 2．6物流成本缺乏控制 物流系统一般没有采取总成本控制，物流成本模糊，分部门核算时总成本不清，各种浪费现象(物资的、人员的、设备设施的、时间效率的)普遍存在。 三、企业现代物流的发展战略 3．1即时物流战略 自20世纪80年代中期以后，企业的经营管理逐步向精细化、柔性化方向发展，其中即时制管理（Just－In－Time）得到了广泛的重视和运用。即时化的物流战略又表现为以下两个方面。（1）即时采购。即时采购是一种先进的采购模式或商品调达模式，其基本思想是在恰当的时间、恰当的地点，以恰当的数量、恰当的质量从上游厂商向企业提供恰当的产品。它是从平准化生产发展而来的，是为了消除库存和不必要的浪费而进行持续性改进的结果。平准化生产是为了及时对应市场变化而组织的一种以小批量、多品种为生产特点的敏捷作业管理体制。（2）即时销售。对于生产企业而言，推行即时销售一个最明显的措施是实行厂商物流中心的集约化，即将原来分散在各分公司或中小型物流中心的库存集中到大型物流中心，通过数字化备货（DIgital?Packing）或计算机等现代技术实现进货、保管、在库管理、发货管理等等物流活动的效率化、省力化和智能化，原来的中小批发商或销售部以转为厂商销售公司的形式专职从事销售促进、零售支持或订货等商流业务，从而提高销售对市场的反应能力以及对生产的促进作用；即时销售体制的建立除了通常所说的物流系统的构建外，信息系统的构筑也是必不可少的，如今很多企业一方面通过现代信息系统提高企业内部的销售物流效率（如?POS系统、数字库存管理系统等）；另一方面，也积极利用EOS、EDI等在生产企业与批发企业或零售企业之间实现订、发货自动化，真正做到销售的在线化、正确化和即时化。 3．2协同或一体化物流战略 协同化物流是打破单个企业的绩效界限，通过相互协调和统一，创造出最适宜的物流运行结构。在如今流通形式多样化的情况下，各经济主体都在构筑自己富有效率的物流体系，因而反映到流通渠道中必然会积极推动有利于自身的物流活动和流通形式，这无疑会产生经济主体间的利益冲突。除此之外，不同规模的企业也会因为单个企业物流管理的封闭性产生非经济性。随着消费者消费个性化、多样化的发展，客观上要求企业在商品生产、经营和配送上必须充分对应消费者不断变化的趋势，这无疑大大推动了多品种、少批量、多频度的配送，而且这种趋势会越来越强烈。目前协同化的物流战略主要有三种形式即横向协同物流战略、纵向协同物流战略及通过第三方物流实现协同化。第三方物流是通过协调企业之间的物流运输和提供物流服务，把企业的物流业务外包给专门的物流管理部门来承担。它能创造出比供方和需方采用自我物流服务系统运作更快捷、更安全。更高服务水准，且成本相当或更低廉的物流服务。 3．3高度化物流战略 （1）全球化物流战略。当今，企业经营规模不断扩大，出现了一大批立足于全球生产、全球经营和全球销售的大型全球型企业。这些企业的出现不仅使世界上都在经营、消费相同品牌的产品，而且产品的核心部件和主体部分也趋向于标准化。在这种状况下，全球型企业要想取得竞争优势，获取超额利润，就必须在全球范围内配置利用资源，通过采购、生产、营销等方面的全球化实现资源的最佳利用，发挥最大的规模效益。（2）互联网物流战略。现代信息技术的发展，特别是互联网迅速向市场渗透，正在促使企业的商务方式发生改变。由于互联网具有公开标准、使用方便、相当低的成本和标准图形用户界面（GUI，Graphical?User?Interface）等特点，使得利用互联网的物流管理具有成本低、实时动态性和顾客推动的特征。（3）绿色物流战略。如何保证经济的可持续发展是所有企业在经营管理中必须考虑的重大问题。从物流管理的角度看，要实现上述目标，不仅要在系统设计或物流网络的组织上充分考虑企业的经济利益（即实现最低的配送成本）和经营战略的需要，同时也要考虑商品消费后的循环物流，这包括及时、便捷地将废弃物从消费地转移到处理中心，以及在产品从供应商转移到最终消费者的过程中减少容易产生垃圾的商品的出现。除此之外，还应当考虑如何使企业现有的物流系统减少对环境所产生的负面影响（如拥挤的车辆、污染物排放等）。这需要企业在物流安排上有一个完善、全面的规划，诸如配送计划、物流标准化、运输方式等。 四、企业物流现代化的发展对策 4．1采购管理的改善 管理软件中的采购系统在编制采购计划时，是生产的建议采购计划、库存量不足的补库采购计划和其他采购需求。这些需求都是通过联网的系统直接从相关的部门获得的，换言之，也就是真实和准确的。在确定了这三方面的需求后，通过合并与下达功能，系统将一段时期内的需求汇总，并按照系统中定义的物料与采购员的关系，生成责任到人的采购计划。这样就可以从根本上解决采购计划的盲目性问题和采购计划编制的复杂性问题，并且还可以解决采购资金的计划问题、采购审批的问题、采购计划完成情况的跟踪问题等。 4．2库存管理的改善 物料的配套管理是企业最关心的管理问题之一，从最早的MRP，到后来的MRPII、ERP，如何有效地降低库存都是这些系统的核心功能。在解决库存管理问题的过程中，BOM（物料清单，产品结构）是解决库存结构不合理的重要手段，也是ERP系统中最核心的基础数据。可以说，正确的BOM是解决产品结构不合理问题的基础。只有BOM准确了，才可以做到按需采购、按需存储、按需发料。企业的库存经常会出现这样的现象：库存的物料不配套；每种材料应保存量不知道；和财务对帐对来对去对不上等等。这就涉及到库存管理改善的问题。物料的配套管理是企业最关心的管理问题之一。对物料实物管理水平的提高，需要依靠硬环境和软管理两方面同时提高。硬环境主要是指仓库的厂房设施、通风状况、卫生状况等方面的环境要有必需的保证。这其中最重要的一项就是要划小保管单位，也就是将仓库划分区域、货位，不要将物料杂乱无章地堆在一起。有条件的企业可以搞立体仓库。 4．3销售管理的改善 销售是企业最为关心的问题，也是最容易出现问题的地方。销售环节中的问题，也可以在管理基础和管理工具两个方面寻求解决的办法。比如销售中最容易出现的“两张皮”现象（销售部门的数据与财务部门的数据对不上），主要就是依靠管理工具来解决。通过企业联网，销售部门和财务部门可以共用一套基础数据，避免了信息孤岛。财务部门的数据是通过正式开出的发票统计形成，销售部门的数据则是在此基础上增加了已开提货单尚未开发票部门的数据，这样，问题就可以从根本上得到解决了。客户的信用管理是销售过程中另一个重要的管理问题，这主要通过提高基础数据的准确性来完成。分销管理是现在企业广泛关注的问题，在广域网上的库存管理依靠手工是无法有效完成的。通过建设基于广域网的管理信息系统，可以将全国各地的库存在逻辑上都拿到公司总部进行管理，这样可以充分发挥计算机网络的优势，实现管理的“零距离”。 作者:王毅 企业物流管理篇3 １引言 完善、高效的物流管理系统是企业有序经营的基础和必要条件。在现今市场需求更为复杂多变的网络时代，应变能力和敏捷性成为现代物流关注的问题。企业要想在激烈的竞争中获得生存，就必须实现信息化，建立动态企业联盟，构建敏捷供应链。因此，建立基于敏捷供应链的现代物流管理系统，是对现代物流企业来说是必要的。 ２现代物流管理系统存在的问题 ２．１在物流信息系统中存在的问题 目前，很多公司物流信息系统存在诸多问题：（１）没有实现统一的规划、信息系统很难实现集成（２）企业与企业之间因没有实现信息共享，沟通存在问题。整个物流管理系统中，需求信息和反馈信息逐级传递，导致需求信息的扭曲。 ２．２企业各物流作业子系统中存在的问题 （１）缺乏供应链的整体观念。物流贯穿于整个供应链。供应链作为一个整体，需要相互之间的密切合作，才能取得最佳运作效果。然而，“链”中各方由于各自的利益驱使，都希望把危机转嫁给对方，从而使组织之间产生障碍和信任危机。这导致了整条供应链合作的不稳固，企业为了应付不确定需求而必须付出较高的代价去维持一个较高的安全库存。（２）库存控制策略单一化。许多公司对所有的物品均采用简单的统一库存控制策略，物品的分类没有反应供应与需求中的不确定性。（３）交货数据信息不准确。顾客下订单时，总是想知道什么时候能交货。然而由于种种原因（如交货延迟），交货订单可能被修改。许多企业又没有及时准确地把推迟的交货订单修改数据提供给用户，其结果当然是用户的不满。（４）信息传递系统效率太低。（５）忽视不确定性因素对库存的影响。物流系统运作中存在诸多的不确定性因素，如订货提前期、货物运输状况、原材料的质量、生产过程的时间、运输时间、需求的变化等。很多公司没有认真研究和跟踪这种不确定性因素的来源和影响，并错误估计供应链中物流的时间（提前期），这就使得有的物品库存增加，而有的物品库存不足。（６）采购方面缺乏对供应商的管理。 ３敏捷供应链下的现代物流管理系统的实施 ３．１建立敏捷供应链下物流信息集成系统 敏捷供应链可以采用动态联盟的方式，快速形成多个企业的联盟合作，也可以快速解体，进行企业内部的重构和调整，其战略目标定位于对多样化客户需求的瞬时响应。敏捷供应链实现了客户需要什么就生产什么的订单驱动生产方式，整条供应链的库存量得到降低；在敏捷供应链思想下，核心企业和其结盟企业的战略目标和利益是一致的。核心企业按照需求动态组合供应链，使整个供应链网络的交易成本降到最低。因此，将敏捷供应链技术应用于物流管理信息系统中，可以弥补现今存在于的物流系统中的很多不足之处。建立敏捷供应链下的物流信息集成系统，需要现代的信息技术作支持，如计算机技术、数据处理技术、通讯技术和ＥＯＳ、ＥＤＩ等。在系统基于Ｉｎｔｅｒｎｅｔ的信息平台上，各企业在自己的Ｗｅｂ站点可以访问其他企业的网页，也可进行网上采购下单、出入库信息查询、联合开发生产调度、运输调度，还可利用互联网提供物流动态、货物信息、车辆信息以及进行网上信息交流等。通过建立物流管理信息集成系统，可以使联盟企业达到供应链反应敏捷化、物流作业规范化、仓储管理网络化和物流管理信息电子化。整个物流信息集成系统按物流业务的供应链流程来设计，如图１所示。 ３．２敏捷供应链下的库存管理子系统 随着管理科学和信息技术的不断发展和进步，为了更好地适应敏捷供应链管理，解决现今存在的库存方面的问题，研究人员不断地提出库存管理的新方法。 ３．２．１供应商管理库存 以系统的、集成的管理思想进行库存管理，使供应链系统能够同步优化运行。它是一种供应商代替需求方管理库存的思想，突破了原来供应链中各企业自己管理库存的方式，建立了一种在供应商与客户之间的合作性策略。在相互达成共识的框架下由供应商统一管理库存，避免了由于各自库存政策的相互封闭而导致生产需求的扭曲现象而造成的需求放大变异。 ３．２．２联合库存管理 联合库存管理比供应商管理库存方法更加注重合作和协调的原则。它强调合作的双方都要参与到库存管理方案的具体设计、实施中来，并且会充分考虑供应链中每一个企业的利益和要求，保持供应链中相邻企业的库存管理者对需求的预期是一致的，从而避免了需求被放大的发生。与ＶＭＩ相比较，联合库存管理属于风险分担型的库存管理模式。 ３．２．３多级库存管理 多级库存管理的研究是在单级库存技术基础上发展而来的。供应链的库存管理需要涉及多个阶段的库存调整和优化，从整体的角度让库存水平处于最佳状态，而非仅仅考虑单一企业的库存水平，所以需要对多级库存进行综合的优化和控制。关于多级库存的优化控制研究现在是供应链库存管理中的一个热点，其中仍有许多问题有待于探索。 ３．３敏捷供应链下的采购管理子系统 基于敏捷供应链的现代物流管理系统，拥有敏捷的物流信息集成系统，能对市场的各种需求变化作出快速反应，对采购系统中存在的问题也能很好的解决。（１）建立协调采购决策中心。（２）加强企业各部门之间的信息协同。采购管理系统需要与其他业务模块之间有很好的数据接口，从而可保证各种业务数据有效录入，使数据在其他业务模块得到充分的利用，从而实现对数据的完全集成与充分共享。采购管理系统与生产管理、库存管理、财务管理、质量管理等部门信息流动结构如图２所示。 ４结束语 敏捷供应链管理技术是现代物流管理系统不可或缺的支撑技术。建立基于敏捷供应链的现代物流信息集成系统，可以使企业内部与外部之间信息透明化、准确化，有助于实现市场响应的敏捷性；利用敏捷供应链管理模式能有效地解决现代物流管理系统中库存管理、生产运作管理等模块中存在的诸多问题，提高企业的市场竞争力，实现双赢的敏捷管理模式。 【参考文献】 ［１］曾海燕．敏捷供应链下的采购管理系统的研究与设计［Ｊ］．对外经济贸易大学，２００６（０３） ［２］王有远，宗文军．基于敏捷供应链的现代物流管理系统研究［Ｊ］．现代电子技术，２００６（０６） ［３］李苏剑，游战清，郑利强．物流管理信息系统理论与案例［Ｍ］．电子工业出版社，２００５ ［４］徐殿南，陈炬桦．供应链库存管理与信息共享［Ｊ］．情报方法，２００５（０２） 作者:孔辉 单位:山东外事翻译职业学院

在ERP环境下企业实施全面预算管理，能够以智能系统以及全面监管系统等作为技术支持，满足企业日常业务管理的需求。在ERP环境下，运用ERP的控制方式，推动企业全面预算管理的发展，从而实现企业的预算管理，并有效的将两者完美的结合在一起，进而能够提升企业的管理水平，完善现代化企业管理制度，提升企业参与市场竞争的能力。 一、企业全面预算管理和ERP环境的概述 1.全面预算管理的概述 全面预算管理，指的是利用预算对企业内部各部门、单位的各类财务和非财务资源，进行有效的分配、考核与控制，进而便于企业可以合理的组织与协调自身的生产经营活动，并实现既定的战略目标。它也是企业全过程、全方位和全员参加的一种管理活动。预算是系统的管理方式，用于对企业的财务、固定资产及人员等资源，进行科学合理的分配，从而实现企业的战略目标。企业能够通过预算管理，完成对自身战略目标进展的监控，同时对实现收支平衡，以及预测企业的现金流量和利润，都有着重要的促进作用。其具体作用主要体现在如下方面：第一，为企业的发展指明目标与方向，是企业执行战略的有效途径；第二，规范企业的业务流程，并建立相应的行为规范；第三，执行流程当中，进行监控管理的参照和标准；第四，是绩效管理的根据；第五，可以实现资源的优化配置。 2.ERP环境的概述 ERP是企业资源系统的简称，是指运用信息技术系统，集先进管理与信息技术管理为一体，但它并不是普通的信息化系统，企业依托ERP系统，能完善企业本身的全面管理体系，改善自身管理理念，将资源有效的调配，建设现代化经营管理模式，并最终实现企业的进步与发展。 3.在ERP环境下企业全面预算管理的概述 企业在ERP环境下实施全面预算管理，这是一套现代化的预算管理体系，其能够为企业提供实用的预算工具，主要包含：价格预算、销售预算、费用预算以及预算审批等模块，通过ERP预算工具实现管控，尤其是过程监控等，能实现全年预算管理目标。它帮助企业实现管理流程的优化，让管理者更多的思考企业的战略目标，促使企业管理者通过对企业利润目标的控制，了解企业的预算管理现状，以及企业的整体运营现状，从而及时进行管理和决策。 二、ERP环境下企业施行全面预算的意义 1.有利于实现企业战略目标 在ERP环境下实施全面预算管理对企业具有重大的影响。企业在ERP环境下实施企业全面预算管理，能够帮助企业有效的实现战略目标，在企业管理当中，它已经不再单纯的是一种管理方式。通过针对经营管理方式的全面预算管理，促进企业能够将各种资源进行合理的规划，有效的协调企业经营业务的控制、计划以及分析，从而使企业从全面预算管理出发，最终完成企业制定的战略目标。 2.为企业提供必要的数据与信息 当前，企业在ERP环境下开展生产经营活动，企业的业务进行时能够将数据和信息及时的保存在ERP系统中。另外，相关的外部有用数据也能被导入ERP系统中进行信息化处理。所以运用ERP系统能够为企业进行全面预算管理给予重要的信息数据的支持，企业有机的将ERP与全面预算管理相结合，实现企业预算执行、核算以及预算管理的结果一致，促进企业的预算管理更加顺畅，增强企业资源利用率，提升企业竞争力，优化企业流程管理。 3.增强企业战略目标的实行效果 企业在ERP环境下实行全面预算管理，能够加强企业各部门之间的联系。很多信息和数据能够在不同的领域、不同的部门之间，完成数据信息的共享，预算的编制、执行以及结果应用上，具有统一数据标准和口径，能够缓解企业预算编制部门、预算执行部门之间的利益冲突，减少内部矛盾，并有效的增强了企业战略目标的实行效果。 三、ERP环境下企业施行全面预算管理的措施 1.企业制定与ERP环境相吻合的全面预算管理目标 企业要结合自身的经济状况，制定能够符合ERP环境的全面预算管理战略，从而有序推进全面预算管理工作。在不同时期所制定的企业财务预算管理制度，要以企业的战略目标为标准，下达到每个预算主体，每个部门的预算管理人员都应该以整体预算目标为核心，各部门都要严格执行企业制定的预算管理制度，不同的岗位明确职责，按照上级所制定的预算计划执行，进而能够实现企业整体预算和部门预算目标的统一。 2.在ERP环境下强化企业内部核算控制，同时有原则的促进企业预算弹性 传统的预算管理模式已经不能满足当今企业预算管理的需求，在ERP环境下，很多企业还在应用传统的控制方案，一成不变的将年初全年预算执行到底。但实际上企业的竞争环境复杂多变，只有对环境变化制定有效的预算管理模式，才能发挥预算管理的强大作用。所以企业在制定全面预算管理制度时，应该采用柔性的控制方案，即保持对预算执行过程结果的有效的监督，能够及时对由于环境或条件变化而对预算进行合理调整。例如：在某个业务执行时，如果出现了超预算的情况，经过分析，预算监控人员认为有必要进行预算调整，则要按规定的程序进行调整预算，从而促进企业能够在全面预算管理控制中更加的灵活。 3.在ERP环境下建设系统化全面预算管理程序 随着社会主义市场经济的不断发展，企业应该高质量、高效的进行全面预算管理，这也是要求企业能够将数据共享，主要包含企业在各项业务中需要的信息资源，促进企业能够随时获得信息，避免在传统的环境下对企业进行全面的预算管理，进而使企业在ERP环境下能够提升企业的预算管理能力，以及市场竞争力。为了能够解决传统的全面预算管理受到多人控制的现象，企业要明确相关人员的工作职责，不能发生越权的现象。企业通过实施ERP，加强对企业预算管理的内部控制，确保企业在日常活动中能够根据方案进行实施，保障信息数据的完整性和安全性。 4.有效发挥ERP功能，减少企业预算编制的工作量 传统的预算编制会花费大量的时间，进而影响企业全面预算管理的实施效率，这就要求企业在全面预算管理上采用ERP软件系统功能，从而减少预算编制管理的工作量。要注意的是企业在ERP系统上，明确自身的维度和关键指标知识等相关预算数据信息，便于预算编制人员获取填写各项目信息，进而降低预算的工作量。将建设模型保存在数据库内历史参考数据，将上年或同期执行数据作为参考资料以便参考，在下次预算时，只需要适当的调整就可以使用，节约了预算编制时间。 5.建立ERP下符合自身企业发展的预算管理体系，实现预算管理目标 企业在ERP环境下能够促进企业全面预算管理的创新性。实现企业预算管理的目标，当今社会不断发展的信息技术、电子商务、互联网等技术，都能在一定程度上变革企业的预算管理，促使企业在ERP环境下实施全面预算管理，不仅能够满足企业日常经营的需求，也能满足企业管理的需求。企业应该根据发展需要制定完善的预算管理体系，进而有效控制企业经营管理活动。例如：根据自身生产力、规模和自身管理能力，制定合理的、适合企业发展的预算管理目标。由于当今市场经济不断发展，企业外部竞争激烈，人才需求不断增多，由于行业规模的不同，进而企业未来发展的目标也不同，企业应该制定符合自身需求的管理目标，制定适合自身发展的预算管理体系，从而加快实现全面形成预算管理的目标，对企业经营业务进行有效的控制，同时也能促进企业全面预算管理在经济负担上、软件上、预算思想上具有一定的可行性，实施全面预算管理能够对企业整体进行合理的规划和控制。在ERP环境下实行全面预算管理，能够促进企业管理理念不断更新与变革，进而能够实现企业发展的目标。 四、总结 综上所述，ERP环境下企业进行全面预算管理是一个长期完善的过程，要在实践中进行摸索，促进实践与理论的有效结合。本文简述了ERP环境下企业全面预算管理的应用研究，期望能够帮助企业实现对日常业务的控制与监督，并降低运行成本，实现企业经济效益的最大化。