浅谈企业战略型财务管理:企业战略型财务管理 企业理财战略管理是当代企业财务管理的基本内容之一，确定正确可行的财务管理目标是成功经营企业的关键。随着国际经济——体化形势的加剧，特别是我国加入WTO以后，企业面临竞争形式更趋多样复杂。因此，为能很快地适应新的经济形势，巩固自己的市场地位，确立自己的竞争优势，笔者认为，确定一个适合自身发展的战略型财务管理目标是首要任务。 一、财务管理要适应新经济形势的要求 21世纪管理日趋现代化、国际化，企业为了适应经济体制和经济环境的要求，不仅需要合理规划和运用自身的各项资源，还必将与自身经营活动相关的如客户、供应商、分销商等经营资源结合起来，以此来监控经营成本，资金流向，准确反馈信息，提高企业对市场反映的灵活性，全方位掌握市场。为此，企业必须开始重新组织管理机构，改进管理模式。因此，财务管理必须站在为企业长远战略目标服务的高度组织和开展活动。 1.传统财务管理已经不能满足战略管理的需要 战略型财务管理要求对全球市场信息快速反馈，而传统的财务管理事后收集和反映会计信息已不能适应市场信息的快速反馈，战略财务管理要求重视外部环境和各方资源，而传统的财务管理只以企业作为一个独立完整的主体，只对其资金流程进行管理，不能超越主体，不能以企业在降低各类经营成本和缩短产品进入市场的周期寻找平衡点来研究外部环境，忽视环境的战略关联。战略财务管理要求企业适应市场竞争，而传统的财务管理重点是资金流程管理。在当今激烈的竞争环境中，衡量竞争优势的指标除了财务指标之外还有大量非财务指标。如产品质量、生产弹性、顾客满意度、从接受订单到交付使用的时间等，传统的财务管理没法提供。因此，为了适应企业战略管理，必须对传统财务管理进行相应的改革，那么，开展战略型财务管理活动也就成为必然的趋势。 2.战略型财务管理的特征 战略财务管理立足于企业外部环境发生巨大变革的背景条件，充分汲取战略管理的基本思想，从更高的角度来看待企业的财务管理活动。与传统财务管理相比，战略财务管理的基本特征是：(1)全局性：传统财务管理活动受旧有企业财务管理环境的影响，过多着眼于企业日常财务工作，事务性较强，很少关注带有全局性的财务管理活动，战略财务管理由于面临理财环境复杂多变，因此，涉及的范围更加广泛，它既重视有形资产的管理，更重视无形资产的管理；既重视非人力资产的管理，更重视人力资产的管理，而且同时注重现有的活动和将来可能的活动，并且可以提供诸如质量、市场需求量、市场占有率等极为重要的非财务信息。(2)外向性：现代企业经营的实质，就是在复杂多变的内外环境中，解决企业外部环境、内部条件和经营目标三者之间的动态平衡问题，传统财务管理基本上仅局限于企业内部财务管理活动，很少研究外部环境，因而适应能力差。相反战略财务管理把企业与外部环境融为一体，观察分析外部环境变化及对企业财务管理活动可能带来的机会与威胁，增强了企业对外部环境的应变性，从而大大提高了企业市场竞争能力。(3)长期性：传统财务管理多数以股东财富最大化为理财目标，短期化特征较为明显，缺乏战略意识，在环境发生剧烈变化时适应性较差，不利于企业可持续发展，取得长期竞争优势。战略财务管理以战略管理为导向，要求财务决策者树立战略意识，从战略角度来考虑企业的理财活动，制定财务管理发展的长远目标，充分发挥财务管理的资源配置和预警功能，以增强企业在复杂环境中的应变能力，不断提高企业的持续竞争能力。 二、目前对企业财务管理目标争论较多的几种观点 企业管理目标是指企业进行财务管理活动所期望达到的目的，是一项组织企业财务活动、协调企业同各方面财务关系的管理活动。一个企业的财务管理目标既要体现财务活动的客观规律又要适应客观经济体制和企业经营方式的要求，具有客观性、可比性、可操作性，并注重偿债能力，营运能力和盈利能力的协调统一。目前对财务管理目标争论较多的主要有以下四种观点： 1.企业利润最大化 利润最大化是西方微观经济学的基础。该观点认为，企业要想在市场中求得生存，除了以收抵支，到期偿债以外，还必须最大限度地获得利润，用于扩大再生产，提高自身抗风险能力，在发展中求得生存。但在实际操作过程中，企业能够在竞争中求生存与发展，还取决于其他一些因素，如现金净流量、投资决策和筹资结构等。若以利润最大化作为财务管理追求目标，则会存在下列弊端： (1)以利润最大化为目标，会给企业带来较大的财务风险。这是西方学者在对一些破产企业进行实证分析后得出的结论。在企业面临破产前，为了获得最大的利润，往往热衷于通过负债来获得杠杆利益，这是以增大企业风险为代价的，结果由于举债过多，最终陷入财务危机。(2)以利润最大化为目标，易引发企业的短期行为。这是因为用利润的多少考核管理人员和职工的业绩会使企业管理者只顾眼前利益，人为作高当期利润，其结果是导致企业长远发展后劲不足。(3)以利润最大化为目标，会使企业重投入，轻产出，从而导致社会资源的浪费和不合理配置。利润最大化的条件是边际成本＝边际收入，而成本利润率最大化的条件是边际成本等于平均成本，但二者不可同时兼得。因此，这一理财目标会使企业管理者在边际收入大于边际成本时，不断地增加投入，而不考虑供求关系，从而造成社会资源的严重浪费。 2.股东财富最大化 这种观点将理财的最终目标看成是为股东增加财富。而股东的财富一般表现为拥有企业股票的数量与股票价格的乘积。在股票数量一定时，股东财富就与股票价格成正比。由此可见，股东财富最大化实质上可以看作股票价格最高化，这显然是站不住脚的。因为股票价格的升降除受企业盈利的影响外，同时还受其他因素的影响。以股东财富最大化作为财务管理目标，最主要的优点在于它考虑了货币的时间价值和风险价值，并在一定程度上克服了企业在追求利润上的短期行为。但是，这种观点还存在下列缺陷： (1)强调股东利益，而对企业其他关系主体的利益重视不够，不利于处理好现代企业财务活动中产生的各种财务关系。(2)无论是在资本市场发展相对成熟的西方，还是在刚起步的中国，在全部企业中上市公司仍然只占少数的情况下，这一目标显然不具有普遍适用性。(3)股票价格真正能反映投资者的财富是建立在完善的金融资本市场基础之上，而目前股票价格受多种因素的影响，具有很大的不确定性。 3.现金净流量最大化 利润最大化目标和股东财富最大化目标主要反映了企业 获利能力的高低，并未反映企业现实支付能力的强弱。一个利润额和每股收益很高，并且资产总额非常庞大的企业，可能在短期内会因无法偿还到期债务而导致破产。反而一个负债累累，常年亏损的企业，只要能筹集到资金，按时偿还到期债务，也能继续生存下去。这是因为企业有充足的现金净流量的缘故，所以现金净流量大小在一定程度上决定企业的生存和发展能力。但是，现金是一种非盈利性资产，当企业持有现金净流量过大，表明资产处于闲置状态，没有得到充分利用。因此，若以现金净流量最大化为目标，可能会使企业管理人员不顾风险地去筹集更多的资金，造成资源的浪费。 4.企业价值最大化 该观点认为企业是众多利益相关者之间缔结一系列契约的结合体。股东和各相关利益者为了各自利益最大化必然要进行博弈，而博弈的结果必然使股东效益与其他相关利益者的效益之和达到最大值。但以企业价值最大化作为企业财务管理目标至少存在三个方面的缺点：即企业价值最大化在概念上给人们的印象比较抽象；计量上存在困难；不能直接反映出微观企业为了盈利这个生存的动因。所以，将企业价值最大化作为企业财务管理目标的最佳选择不太合适。 三、财务管理目标的新思考 任何管理都是有目的的行为，财务管理也不例外。从“利润最大化”到“股东财富最大化”，再到“企业价值最大化”，无疑是认识上的一大飞跃，但他们都存在着一个共同的缺点，即只考虑了相关财务指标对企业经营的影响，而忽略了非财务指标对企业经营活动的作用。利润最大化侧重于经营者利益，而股东财富最大化，则侧重于所有者或股东利益，而忽视了其他利益相关者的正常需要，并且都带有工业经济时代的特征，即以耗费大量自然资源求得社会经济的高速发展，是不符合可持续发展要求的。现今已是一个市场日益法制化、规范化，并且经济一体化趋势渐强的时代。人类社会已经从工业经济时代过渡到知识经济时代。在知识经济时代，知识和技术已成为生产经营的主要生产要素，创造社会财富的主要源泉不再是资本、劳动力、土地、原材料等资源，而是科学技术。很显然，从事知识创新、传播和运用的知识劳动者是社会财富的主要创造者。在社会发展进程中，人力资源将成为企业乃至整个社会最宝贵的资源。而企业也不再是一个独立的经济个体，其资本也不仅仅局限于财务资本。相反，企业是一个多种关系的集合体，其财富的主要来源将转变为知识资本。现代企业财务管理就是正确“组织财务活动”，妥善“处理财务关系”的一项经济管理工作。如果过分强调自身利益，势必要影响到相关主体的利益，从而不能理顺各项财务关系，最终不能达到我们所期望的财务管理目标。况且，同西方普遍认同的股东财富最大化一样，以上所分析的各种不同观点的共同缺点，在于只考虑到企业自身和股东个人的利益。那么，在一个崭新的经济形势面前，能否从更为广泛，长远的角度来找到一个更为合适的财务管理目标呢?笔者认为，财务管理目标应该是各项财务资本和知识资本效用最大化。 1.在知识经济时代，财务资本虽然仍是企业生存与发展必不可少的生产要素，但知识资本在整个社会进程中特别是在可持续发展中的作用更为重要。一是知识和技术在经济增长中的贡献率是其他资源无法超过的；二是知识性生产要素具有非磨损性、可重复性、共享性、增值性等特点，是取之不尽，用之不竭的一项资源。可见如何充分有效合理地利用和配置知识资本是财务管理不可回避的问题。 2.在进入知识经济时代以后，企业在激烈的市场竞争中要求得生存与发展，财务管理面临许多挑战。在资本运作方面，不仅要关注财务资本的取得、运用和资本收益分配等问题，更重要地是要关注知识资本：如在知识资本的取得上，财务管理要关注从什么渠道用什么方式取得知识资本；在知识资本的运用上，财务管理要关注知识资本与财务资本如何结合使用，如何有效配置企业的财务资本和知识资本，提高知识资本的利用效率；在知识资本收益分配上，财务管理要关注知识资本如何参与企业收益分配。从这个意义上看，知识资本构成了财务管理的内容，而其利用效率则成为财务管理所追求的目标。 3.随着新经济形势的到来，企业的生存与发展不仅需要坚实的经营基础，即拥有一定的财务资本，同时，财务管理的战略趋势要求将知识资本纳入其中，并树立“人本化”理财理念。因此，知识经济时代的财务管理必须创新。 传统财务的基本要素是财务资本，财务管理就是关于财务资本的运作。包括财务资本的取得、运用和收益的分配等，但知识资本的出现使得企业的价值不再体现在企业规模的大小上，更不体现在传统财务理论坚持的“流通在外的债券和流通在外的普通股与市价之和”上，而是体现在拥有知识资本的数量和质量上。因此，在知识经济时代，财务管理的基本要素面临着从财务资本向知识资本的扩展。在现代企业理财中，人们已普遍意识到筹资有经营风险、财务风险，投资有投资风险，但对知识经济会给企业带来怎样的风险及怎样去衡量和防范风险却意识淡薄。随着知识经济的到来，诸多因素会让企业面临更多风险：(1)由于经济活动的网络化，虚拟化，信息的传播处理和反馈速度将会大大加快，若企业不能及时有效地选择利用内部和外部信息，即会加大企业的决策风险；(2)由于知识更新的速度加快，要求企业及其员工要不断调整知识结构，否则必然进一步加大企业的风险；(3)高新技术的发展，使产品寿命周期不断缩短，这不仅加大了存货风险，而且加大了产品设计开发风险；(4)由于“媒体空间”的无限扩展性以及“网上银行”和“电子货币”的运用，使得货币风险进一步加剧；(5)风险投资倍受企业青睐，它们将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上，使投资风险进一步加大。因此，如何有效防范抵御各种风险及危机使企业更好地追求创新与发展，就成为财务管理创新的重要方面。 4.知识资本与财务资本共享资本收益。知识经济的到来，扩展企业资本范围改变了企业资本结构，知识资本的地位将大大上升，且人力资本将成为决定企业乃至整个社会和经济发展的最主要资源，是决定社会财富分配的最主要因素，因此，财务目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化、债权者的偿债能力最大化、政府的社会经济贡献最大化的财务要求，更要考虑人力资本所有者（经营者与员工）的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求。所以，在知识经济条件下，树立“人本化”理财观念，建立多元的财务目标主体，充分协调好各相关利益者之间的财务关系，是财务管理追求的目标之一。 5.在新的经济形势下，特别是在日趋规范的市场环境中，对知识资本的管理要求重视并提高财务人员的素质，才能最终达到资本效用最大化的目标。 高素质的管理者应具有理性思维、创新能力和以人为本的管理理念。为此，企业财务管理人员应具有很强的专业知识能力，敏锐地处理接受信息能力，创新科学理财方法的能力。从我国目前情况看，从事财务与会计工作的人员大多数出自各高等院校，财务人员素质虽得到一定的改善和提高，但他们普遍缺乏战略眼光，很难将自己的财务工作主动地融入企业管理系统中去。在实践中很容易使财会部门脱离企业的其他职能部门。而新的知识经济形势要求企业应该是“学习型的企业”，上下协调，共同努力才能使企业长久地发 展，因此，从这方面看，企业对知识资本的管理首先要提高财务人员素质，树立其财务管理战略观。面对未来经济形势，现代企业价值管理应坚持“以人为本”的管理理念，充分调动人才这一最积极、最活跃的生产要素潜力，形成人文管理环境。而财务管理观念的变化与新技能的获得并不是同步进行的，人才是最关键的资源，提高财务人员的素质刻不容缓。特别是我国加入WTO后，金融市场及产品都将发生很大变化，财务管理将在比如金融风险管理、保险管理、税金管理等方面增添新的内容。同时，金融服务的多样化、国际化，给财务管理较大的选择面。加入WTO后，国内企业面临的理财环境更复杂，许多企业特别是中小企业的财务管理人员如果还停留在传统知识面上，将无法适应新环境下的理财工作。因此，财务人员必须拓展知识和技能，其内容应包括国际理财专业知识、计算机、外语水平、国际经济法知识、税收筹划能力等方面，最重要的是提高公司财务人员适应新的财务环境能力。任何一家公司财务人员只有提高自身整体素质，才能适应更加激烈的市场竞争，也才能实现知识资本效用最大化。 当然，也有部分学者提出，履行社会责任也是一个理财目标。但笔者认为，社会责任是企业实现理财目标的一个基本约束条件，是企业的义务，其性质并不属于企业理财目标。 通过以上分析，我们不难发现，企业财务管理目标的确定，财务管理活动的进行是与企业特征、经济体制和经济环境密切联系的。因此，充分考虑企业内外部环境，重视知识资本对企业自身发展的影响和对企业成功经营起着至关重要的作用，是顺理成章的事。那么，顺应形势以财务资本和知识资本效用最大化作为企业财务管理目标将是首选。 浅谈企业战略型财务管理:企业战略型财务管理职能的构建研究 在现代企业管理过程中，资金管理是财务管理的核心。随着互联网金融等现代金融模式的推进，我们越来越需要运用现代财务理论指导企业财务的实际运行。通过全面分析研究我国大型企业集团公司的治理结构特征发现，在企业财务管理中存在集团公司的财务资金发散性等突出问题。因此，需要依据财务功能拓展的要求，全面构建企业财务部门的战略功能，借以实现现代企业财务管理的目标。 一、企业财务管理部门功能的拓展分析 （一）传统财务资金管理功能的限制影响 传统的资金控制模式已不能满足现代企业，特别是大型集团公司对公司资金的实际管理需要，主要反映在：（1）企业资金日常调度管理同银行的电子运行系统没有实现同步对接，致使集团公司资金管理的集中控制效应大大降低;（2）传统企业资金管理的手工操作及其运算模式，明显降低了财务资金信息的可靠性和及时性;（3）部分大型集团公司内部，没有形成有效的专业监控，很多下属企业自行支配资金，造成集团公司集中控制效应低下;（4）集团公司的所属企业内部之间，其资金盈缺失衡无法进行互补，致使整体资金短缺及其外源融资成本过高等。 （二）业绩考评数据真实性受到影响 作为国际性的大型企业集团公司，生产经营中每天都可能发生大量的资金流入和流出，这就导致了企业集团对下属分支机构业绩数据真实性的考评困难，体现在财务管理方面的反映：一是财务风险分布的全面性与业绩考评中选择对象随意性的矛盾，可能导致重要的财务风险点被忽视，业绩考评不能反映财务资金业务的重点与关键点，极大地降低非现场业绩考评系统的有效性;二是公司业务不断发展与业绩考评的人力资源局限性形成的矛盾，导致更需要突出业绩考评的针对性，因此应该通过依托现代化信息技术的自动化功能进行同步检测，而不是仅仅依靠传统手工操作的财务管理考评模式。 （三）资金管理功能的拓展 伴随着现代计算机技术与网络信息的高速发展，电子数字签名技术的广泛应用，可以在企业集团中设立依托企业集团、服务于企业集团的资金结算系统，通过汇集分散于分公司和子公司的资金，实施集中化管理，随时掌握控制遍布全球的分支公司的现金流入与流出的动态状况。这样，现代企业的财务部门在确立了战略管理功能的基础上，将对传统财务管理的功能进行极大的拓展，这些功能主要包括： 1.柜台结算功能。集团公司要在区域中心设立结算系统，形成一个柜台结算的子系统。 2.远程服务功能。区域中心的结算系统能够为企业提供远程客户服务，方便企业网上委托结算、查询资金存款状况，保证资金交易的安全，成为一个财务资金的远程客户服务子系统。 3.网上银行功能。区域结算中心可以初步实现银企互联，可以有效验证银行系统和公司结算中心信息系统之间的电子数据，并减少结算中心日常操作压力，形成一个网上银行管理的子系统。 4.实时监控功能。通过集团内部网络系统将集团资金数据集中管理，各区域的结算分中心工作人员可以将其所在区域的经营业务数据远程录入总部结算中心的服务器中，强化集团对下属企业资金有效性的实时监控。 5.标准代码与运维管理功能。可以建立集团内部结算中心系统标准代码体系，为今后各类业务数据的统计和定量分析奠定基础。建立包含身份认证、入侵检测、加密传输等内容的安全体系，建立完善的运维管理制度，保障系统运行的安全。 财务管理通过由传统的分散管理转变到集中管理，资金的管理由分散式经营转换成集中控制模式，实现了战略型财务管理的功能，财务资金管理功能实现了拓展，可以有效降低企业集团资金的闲置率，减少外源融资成本及其相关财务费用，并通过实时有力的资金监控全面地规避主账户风险。 二、战略型财务管理部门的构架与运行 尽管企业就战略型财务职能部门以及“不断增加的财务战略需求”这―论题研究了十多年，但是大多数公司承认，它们虽然希望将精力更多地集中在决策支持和管理上，但事实上大部分时间被用在了交易处理上。有些财务组织在转型为战略业务合作伙伴方面已取得了相当大的进展。从整体成本的角度分析，战略管理研究有了三个重要结论，即：规模较大的公司财务成本相对较低;营运收入大致相当的公司在成本上存在显著差异;最大的差异在于财务组织架构（例如：是否有共享服务以及财务集中化水平）和IT组织架构（自动化水平或系统化整合的程度）的不同。因此，依据现代财务的发展理论，构建战略型财务资金集中管理组织构架，是实现财务部门战略管理目标的基本需要。 （一）战略型财务功能所反映的企业管理组织架构及其运行效率 现代企业集团通过战略财务职能的实施，构建总分结算模式组织，将财务资金管理在集团内部分层控制，实现数据集中监控，银行与企业双向直接联动，以及身份安全认证，构建了以总部为中心，区域为副中心的总分结算模式（如图1所示），充分显示了积极的财务战略管理作用。为了适应战略型财务职能的发展趋势，美国生产力与质量中心（APQC）曾经针对超过130个财务组织的绩效进行了评估，以此作为其开放标准对标协作（OSBC）研究的内容。 1.充分发挥共享服务的作用 现代企业必须充分重视应用共享服务，在管理得当的状况下，共享服务可改善流程效果，同时有助于降低成本。根据OSBC研究的结果，绩效最差的公司往往没有在任何职能部门实施共享服务，因此财务职能部门成本花掉了企业营业收入的最大一部分。比如，一家大型公用事业公司本着提高成本效率的初衷采用了共享服务，该公用事业公司服务于一大片市区，当地情况复杂多变且人口分散。共享服务中心的客户按各自收益的比例支付费用。绩效测量标准的制定则以全国其他地区的公用事业共享服务结果为基础。灵活的薪资共享服务系统帮助公司对流程进行了优化，并且大幅降低了周期时间。业务单位能够更快地找出问题，并在执行工资单之前进行处理。该公用事业公司又继续与同行业其他公司进行对比，以找出可供改进之处并减少重复劳动。除了在这些改进中体现成本效率之外，共享服务还带来了意外收获，即薪资职能部门的员工能够承担具有长远影响的其他职责。随着承担的战略角色越来越多，财务部门得以提供全新的员工激励措施，并逐步降低了过去居高不下的员工流失率。 2.全面提升财务职能部门的战略功能 在互联网技术的影响下，未来IT将会更多地参与职能部门的财务管理活动，增强财务部门的战略职能。企业要为此投入许多时间进行管理，同时要求对非战略性运营流程加大自动化力度，解放人力以进行数据采集工作。 （二）战略型财务机构的运行方式 第一步：每天核对银行账户并汇总现金，决定每天借入或投资的最终数额，加强控制以提高准确性。整合全球供应商付款与银行付款系统，客户收据被记录在总分类账中，公司可以对全球账户的所有信息进行每日核对。 第二步：公司CFO将国外分公司的系统整合进入主系统，这一策略确保他能看到世界各地分公司运营时的现金管理状态。 第三步：实施直通式处理流程，避免在处理不同国家的不同付款时因出错而支付高昂代价。降低了该公司核对其运营的多种货币的付款和收入的难度。 第四步：将所有外汇和商品对冲协议输入系统，让公司不必通过第三方处理就能自行核对，公司这么做也是为了淘汰所有衍生物协议结算中的人工处理流程。这种在全球性的消费品公司的四步法，创建了成功的战略型财务职能部门，并产生直接的结果：全球所有分公司的财务数据完全透明，现金成为了企业品牌战役成功与否的晴雨表，销售显示了品牌的力量，产生的现金让企业得以在新的地区和产品领域开展品牌建设活动。 三、财务部门的战略型管理目标的实现方式 （一）重视网络科技的力量，提升实现财务战略目标的技术可靠性 我们在审视自己的财务职能部门和强化其战略作用的过程中，领悟到流程简化的重要性之后，还必须重视网络科技的力量，它能帮助我们处理非常复杂的业务内容，让我们实现财务职能部门的战略目标。在财务职能部门使用检查清单，随时可获取正确的信息，参考不同变量做出正确的选择。 （二）应用互联网金融系统理论，优化全球战略与特定运营的财务规划流程 互联网金融是金融生态系统在与外部力量（资源、环境等）不断作用和影响的过程中，内部生态因子通过不断分化、调整、变异所产生的一种新的生态物种。在金融生态系统内，互联网金融是一个生态因子，与传统金融形成竞合态势，如何准确定位、不断汲取营养提升自身的生态维度，是互联网金融未来实现可持续发展的关键。因此，要进行真正的系统化整合才能有助于实现战略型财务管理部门目标：制定战略构思、目标沟通和评估标准的闭环管理流程;使用内部和外部对标来监控关键战略成功要素的绩效。 （三）提升财务绩效的真实性，实施非现场与现场相结合财务业绩考评模式 传统的业绩考评方法由于缺乏系统性，特别是针对大型企业集团财务管理考评的复杂化，容易形成工作效率低下与考评周期较长，考评质量与考评时效性都难以保证的情况。因此，需要跟据企业集团的特殊环境，制定统一的业绩数据真实性操作规程，通过非现场考评与现场考评相结合确保财务业绩考评的真实性。 业绩真实性非现场考评是根据绩效考核方案的要求，对被考评的分支机构报送的会计报表及财务资料进行核对分析，从中发现异常情况的一种考评方式;而业绩真实性现场考评则主要是根据非现场考评所列问题事项清单，有针对性的选择重点单位、重点内容、重点项目的会计账簿、会计报表与会计凭证及相关资料，进行核实与调查取证，形成考评报告并落实问责机制。业绩真实性非现场考评的主要方法是：全面核对被考评分支机构会计报表及财务资料的真实性，收集计算相应的绩效考核指标数据，对比所有分支机构的财务管理制度要求与指标体系标准，分析分支机构绩效数据的合理性，确保现场考评的针对性。 财务业绩非现场考评与现场考评相结合的意义在于：一是非现场考评按财务绩效的固有范围，对会计资料进行全面、综合地考评分析，避免单一的现场考评内容上的随机性和片面性问题;二是通过非现场考评从总体上突出财务收支业绩指标与常规控制标准相背离的问题，进而突出现场考评的重点，避免单一现场考评的盲目性，让现场考评有的放矢;三是通过非现场考评明确考评重点，现场考核只需按非现场考评列出的问题事项清单，对重点内容、重点项目与重点单位进行考评，可减轻单一现场考评对每个单位、每项内容都面面俱到的大量不必要劳动，从而提高业绩考评工作效率，保证考评质量。目前，随着会计业务处理电子科技含量的逐新提高，绝大多数企业已基本实现了会计核算电子化，而业绩考评仍然是传统的手工操作。有鉴于此，需要根据财务业绩考评的固有特点，将业绩考评工作中的数据汇总、绩效比对、对比分析等能用计算机处理的考评内容和事项，设计开发相应的电脑程序，由计算机形成相应的考评资料，减少大量繁锁的数据核对与指标计算工作，减少繁琐的编制表格工作量，并增强考评数据精确度，大大提高财务管理业绩考评的工作效率及质量。 作者单位：四川大学商学院 浅谈企业战略型财务管理:企业战略型财务管理初探 摘要：战略型财务管理是近年来企业财务管理新兴的内容和发展趋势之一，是对传统企业财务管理手段囿于企业经营本身而与发展战略相脱节的重大突破。本文将对战略型财务管理的涵义、特点、内容等进行探讨分析，并提出企业实施战略型财务管理的对策措施，以资借鉴。 关键词：战略型财务管理 目标 内容 实施 一、战略财务管理概述 （一）战略型财务管理的内涵及意义 战略型财务管理是以战略思维和视角来看待和处理企业的财务管理工作，将企业的财务管理上升到集团战略发展的高度，依据企业所处的内外部环境，在充分吸收企业发展战略目标和方向的基础上，制定企业的战略财务目标，并综合运用各种财务手段调集企业资源以完成这一战略财务目标的实现。随着企业进入信息化时代，急剧膨胀的财务信息和快速多变的市场环境使得企业在应用传统的财务管理方法治理企业财务活动时显得力不从心。然而多数时候企业并未将财务管理提升至应有地位，无法站在企业战略全局的角度去规划和处理企业的理财活动，难以适应新形势下的企业财务管理需求。战略型财务管理的出现，填补了企业战略管理与财务管理之间的空缺，将财务管理以战略视角呈现在企业管理者面前，提供更为宏大和全面的视野，有助于企业在复杂多变的市场竞争中作出最有利于自身的财务抉择。 （二）战略型财务管理与传统财务管理的区别 1、战略财务管理从企业战略角度出发，目标更为长远 在传统的财务管理模式下，企业财务管理目标更多关注于企业如何实现以最小的成本获取最大的利润，即企业成本费用的最小化与经营利润的最大化。企业的财务管理活动围绕这一目标通过预算、计划、控制、风险管理等多种手段去辅助实现这一财务目标。然而，在战略型财务管理模式下，企业的财务目标由企业财务管理活动本身转向更为宏高的层次，从企业的战略角度出发，研究如何通过财务管理实现企业的长远发展，增强企业的核心竞争优势，进而实现企业价值的最大化。 2、战略财务管理以企业获得竞争优势为目的，更为关注企业的外部生存环境 以往的财务管理以一种内视的角度给予企业内部财务活动更多的视野和关注，内部财务信息的搜集、整理、分析、预测是传统财务管理模式下的主要管理活动。净现值、现金流量等财务指标等成为传统财务管理模式下频率使用较高的词汇，显现出传统财务管理对内活动的熟稔，然而侧面却流露出对外部环境和非财务活动的漠不关心和淡化。战略财务管理则有效弥补了这一不足，更为审慎和详细考察企业的外部生态环境，关注和审视企业市场占有率、客户满意率等非财务指标，以更为客观、全面的视角看待和解剖企业的生产经营活动。正因如此，战略型财务管理在剖析企业财务活动时，相较于传统财务管理对净现值分析、现金流量分析等微观经济分析的看重，将更多的精力赋予了SWOT、PEST等宏观管理分析，显现出二者因视角思维差异而反映在分析工具选择上的不同。 二、企业战略型财务管理的目标及内容 （一）战略型财务管理的目标 财务目标是现代企业管理面临的一个恒定问题，目前仍众说纷纭，莫衷一是，较易被接受和流行的是产值最大化、利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化四种说法。而战略型财务管理所处的企业战略角度，在思考企业财务管理目标时，会有意识的弱化企业传统以利润为先的狭隘视角，而将企业利润、相关利益人利益和企业所承担的社会责任等融于一体，更多关注企业这个社会生命体在社会管理结构中的生存意义与价值，也就是企业的社会价值最大化。 （二）战略型财务管理的实施内容 1、全面预算管理 全面预算管理顾名思义，是通过预算控制手段全面对企业生产运营支出、成本费用管理等进行分析和预测，优化资源配置，服务企业战略发展目标的一种管理活动。全面预算管理，即是战略管理与财务管理融合下的优秀管理实践，通过预算控制等财务手段，从企业战略发展的高度和视野去分配和调度企业财务资源，服从企业生产经营大局，最终实现企业长期健康经营的发展目标。 2、战略财务风险管理 如今的企业生态环境里充满了诸如竞争对手、客户需求、技术、管理、成本、政策等未知的变量，企业的生产经营活动面临极大的风险。战略型财务管理追求的是企业的长远发展，对企业生态环境中风险因素的识别与管理，是战略型财务管理的必备内容。战略型财务风险管理要求企业必须依据战略目标，建立风险识别与管理系统，加强对企业周围风险因素的评估分析，部署风险追踪与应急处理机制，将风险纳入可控水平，减少对企业战略目标的负面影响。 3、战略融投资管理 融资与投资是企业重要的理财活动，也是资本追逐利润与实现自我扩张的必然要求。战略型财务管理模式下的融投资管理，其关键是明确战略导向作为贯穿于企业融投资活动的主线，将企业的理财活动纳入企业整体发展战略之中，避免盲目冲动、不切实际、不计后果的融投资活动。企业在融投资过程中，应做好战略规划与风险控制，依据企业生产经营需要和现实环境选择合适的融投资策略。 4、战略营运资金管理 流动资金是企业维持运营、抵御风险的重要保障。但是，流动性资金过多将降低企业的资金使用效益，无法发挥出资本的自我增值效应。确保企业正常运营下流动资金的管理与平衡，是战略营运资金管理必须面对和考虑的问题。战略营运资金管理须以企业战略目标为导向，着重加强对现金、应收账款、存货等的管理，科学平衡资本收益性与流动性的关系。 三、战略型财务管理的实施策略 （一）树立战略型财务管理理念 如何实现企业从传统财务管理向战略型财务管理的转变，首当其冲的是明确企业对战略型财务管理的认识和理解，树立战略型财务管理理念，自上而下营造出一种革新财务管理模式、建立战略型财务管理的管理氛围。树立战略型财务管理理念就是要树立以人为本的理财理念，树立竞争与合作相统一的理财理念，重视风险管理、信息化、知识化等在企业理财活动中的应用和管理，加强企业领导者和员工的权变观念，以战略思维应对企业财务管理环境中的风险变量与管理问题。同时，企业应注重浇注共同的企业价值观念，以价值模式指导员工的财务行为。 （二）搭建战略财务管理平台 企业在实施战略型财务管理时，应搭建统一的战略财务管理平台，将企业的人力、财力和物力资源统一到财务管理平台，实现对企业资源的有效调配和优化。企业应该充分运用网络技术和信息技术，构建企业财务管理信息系统，实现对企业整体财务的运营监控、分析预测、决策等。财务管理信息系统应实现与企业战略系统的对接与融合，以企业发展战略为导向，全面控制和管理企业的财务活动。财务管理平台应具备一定的开放性，能够实现企业内部各部门之间的互联互通与资源共享，促进企业知识资本的积累与有效应用。 （三）建立内部控制机制，完善预警分析 推进企业战略型财务管理的进程中，强有力的组织机构是确保这一实施过程平稳有序的重要保障。对战略型财务管理的组织机构必须高配，以确保财务管理能够融入企业战略组织层面。同时，企业应强化财务集中管理，在内部推行建立统一的会计政策和制度，加强对内部各部门的财务绩效考核；对于子公司实行财务总监委派制，加强对子公司的财务控制。另外，应健全财务预警分析制度，加强对财务风险的评估与预判，及时做好预警处理。完善内部审计和外部监督机制，加强对企业财务活动的审计监督，构建多重防线。 （四）加强人力资源建设 人力资源是衔接企业战略型财务管理从构想到实践的主要力量。企业在建设战略型财务管理的人力资源过程中，应突出对核心人力资源的开发和利用，将一般性人力资源与核心人力资源区分开，集中精力挖掘、吸收和培养核心人力资源。同时，在人力资源建设过程中，做好配套保障工作，通过期权奖励、配给干股、奖金制度等财务手段提高核心人力资源的粘性和依赖，将核心人力资源的利益与企业利益捆绑。 四、结论 财务管理是现代企业管理的核心内容，如何确保财务管理顺应企业战略发展需求、推动企业长远发展，战略型财务管理于此做出了有益的尝试，是现代企业财务管理的发展方向。企业应增强对战略型财务管理的认识，健全组织机构，完善财务管理机制，努力推动战略型财务管理战略在企业的管理实践。

经济会计论文:企业会计政策选择的经济后果与政治成本 一、企业会计政策选择的本质 按照国际会计准则委员会的定义，会计政策是指“企业编报财务报表时所采用具体原则、基础、惯例、规则和实务”。会计政策有宏观会计政策和微观（企业）会计政策之分（黄菊波等，1995），宏观会计政策是指一国政府或政府授权的机构为了规范企业会计行为，提高会计信息质量，实现一定的社会经济目标而制订和的会计准则规范的总和，其核心是会计准则；企业会计政策则是企业在宏观会计政策的范围内，根据企业的具体情况所选择的最能反映企业财务状况、经营成果和现金流量的会计准则、程序和方法的总称。至于企业会计政策选择，即指企业利害集团（包括股东、债权人、注册会计师和企业管理当局等）选择会计目标和会计准则的行为。会计准则的制订过程实质上是会计报告的编制者与会计报告相关利益集团合作博弈达到均衡的过程，已出台的会计准则大都是各方利益均衡与妥协的产物。财务会计的目标在于向外部会计信息使用者提供决策有用的信息，但在现有的以会计准则为企业会计政策规范主体的模式下，对某一经济事项的会计处理往往有多种备选的会计处理方法，为企业进行会计政策选择留下了较大的空间。企业会计政策的选择贯穿于企业从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程，会计的过程其实就是会计政策选择的过程，从这个意义上讲，会计其实是一门貌似精确但事实上并不精确的科学，会计理论和实务中的许多问题并没有一条放之四海而皆准的取会标准，因此会计过程的最终产品——会计信息多半是主观判断的产物，是各个利害关系集团如股东、债权人、政府、企业管理当局等各方利益博弈均衡的结果（张为国等，1997）。企业选择不同的会计政策产生不同的会计信息，导致企业利害关系集团不同的利益分配结果和投资决策行为，进而影响社会资源的配置效率和结果。所以企业各相关利益集团都很重视和关注会计政策的制订和选择问题。从上述企业会计政策及企业务计政策选择的定义可以看出，企业会计政策在形式上表现为企业会计过程的一种技术规范，但其本质上却是一种经济和政治利益的博弈规则和制度安排。 二、企业会计政策选择的经济后果：来自中国的实证检验 所谓经济后果（Economic Consequence），是指企业会计报告将影响企业、政府、投资者、债权人、工会等的决策行为，受影响的决策行为反过来又会损害其他相关者的利益。换言之，会计准则不是一种纯粹的技术规范，不同的会计准则及会计政策选择将会生成不同的会计信息，从而影响到不同利益集团的利益，包括一部分人受益，另一部分人受损失。利用会计政策选择作弊是一种不通过实实在在劳动就可以改变业绩的捷径。因此，从本质上讲，会计准则的经济后果往往是借助于企业会计政策选择来实现的，形式多样的会计政策选择为不同利益集团争取于已有利的“经济后果”和政治利益提供了可能动 西方实证会计研究的结果证明，企业往往通过借助于形式多样的会计政策选择与博弃实现对于自己有利的经济后果：（1）若其他条件不变，对管理者实施红利方案的企业，其管理者更有可能把会计报告利润由未来期间提前至本期确认；如果企业发生亏损，管理者就会试图把未来所有可能的亏损提前至本期确认，以减轻未来扭亏的压力，尽可能地提高企业未来的获利水平，从而提高管理者未来的报酬；（2）如果其他条件不变，企业的负债权益比率越高，管理者便越有可能选择可将会计利润从未来期间提前至本期的会计政策；企业越是与特定的、基于会计报告数据的限制性契约条款紧密相关，管理者便越有可能选择可增加本期会计利润的会计政策，以降低违反债务契约的成本并增大从债权人手中转移财富的可能性；（3）如果其他条件不变，规模越大的公司，其管理者就越有可能选择那些能将本期会计利润递延到未来期间的会计政策，以降低或递延税负等；（4）为避免政府和市场管制机构的关注，规模较大的公司更倾向于采用平滑收益的会计政策，以使各期收益保持相对均衡；（5）对于自来水公司等公用事业部门来说，其收费是受政府管制的，而政府在制订收费标准时常常会借助于资产收益率、投资报酬率等会计数据，这些部门可能会选择最有利于提高其收费标准的会计政策。由于存在可以产生不同结果的代用方法，所以，人们不断尝试不通过实实在在地改善业绩就能获得盈利和增长的办法。 对我国企业会计政策选择现状的实证研究也部分地验证了上述结论。譬如，有研究表明（孙锋等，1999），我国上市公司存在着包括利用会计政策选择等手段操纵会计利润的现象：（1）配股现象。上市公司为了达到最近3年平均净资产收益率不低于10%这一“圈钱”配股的资格线，不惜代价采取各种合法或非法手段力保，出现了耐人寻味的“10％现象”。（2）微利现象。前1年或2年亏损的上市公司，为了免受特别处理或摘牌的处罚，采取种种手段使本年净资产收益率保持哪怕0.0001％的微利水平，只要不亏损就行。（3）重亏现象。对于无法做成盈利或是首次加入亏损之列的上市公司，为给下年扭亏留一手，有意做成重亏，以免第二年连续亏损而被特别处理；对于无法摆脱被特别处理命运的公司，则做大亏损清洗以前年度累积的包袱。为下年扭亏逃脱摘牌厄运埋万伏笔。以上种种行为，无一不是上市公司为了逃避市场监管实现于已有利的经济后果，采取“上有政策，下有对策”与政府监管部门和其他利益相关者博弈斗争的表现。 在计划经济条件下，我国企业执行政府制订的统一会计制度，会计处理方法几乎没有可选择的余地，随着企业自主权的扩大和企业会计准则及具体会计准则的实施，企业会计政策选择有了较大的空间，允许企业拥有会计政策选择权的本意是让其选择最能反映其财务状况、经营成果和现金流量的会计处理方法，但事实上却成了一些企业管理者谋取不当利益的手段，并进一步加剧了会计信息失真和国有资产的流失程度，产生了不良的经济后果。可喜的是，我国新出台的会计法规和会计准则已开始对企业会计政策选择做出了严格的限制，我们期待着这些法规的实施对规范企业的会计选择行为能起到良好的预期效果。如已于2000年7月1日实施的新《会计法》第26条对公司、企业进行会计核算明确作出了5项禁止规定。《具体 会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的第4条和第5条也对会计政策变更的条件作出了具体的规定。 三、政治成本对企业会计政策选择的影响 如上所述，会计政策的制订过程实质上是一种由多方利益集团参与的政治活动，需要以“充分程序”来体现其政策制订过程的决策民主性，政治活动就要产生政治成本，主要包括寻租成本、税费管制成本和社会契约成本等。政治活动对企业管理当局选择会计政策的影响也是实证会计研究的内容之一，因为政治活动是一种为转移财富而进行的竞争，政治家和政府官员作为一个利益集团，自利性决定了其参与政治活动的动机是为谋求自身利益的最大化，他们会通过制订包括会计准则在内的各种管制性的规章，将社会资源的控制权转移到政府手中（曼瑟尔．奥尔森，1995；张为国，1995）。政治成本对企业会计政策选择的影响主要包括以下几个方面：（1）寻租成本。公共选择理论认为，现代社会中的寻租行为主要是寻租者从政府手中寻求某种特权如对现有政策的干预或变通，以此来获得较高的利润。寻租者对会计政策的影响主要是谋求会计准则的制订权和具体会计准则的选择权。例如，在美国制订会计准则的历史上，在有了证券交易委员会（SEC）授权民间会计团体制订会计准则后，政府和非盈利组织自己也成立了会计准则制订机构，制订和颁布自己的准则；铁路业也制订了自己的准则，石油和天然气行业组织曾宣布，行业内的非上市公司可以不遵守会计原则委员会（APB）和财务会计准则委员会（FASB）的某些准则，由此对寻租者谋求会计准则制订权的行为可见一斑。一旦会计准则制订的权利分配完毕，寻租者只有在现有的会计准则格局内，通过某项具体会计准则的实施，选择有利于自己的规定。例如在美国历史上，关于石油、天然气行业废井勘探成本和补偿性认股权问题的具体会计处理方法的辩论即是如此。综上所述，不论是宏观会计政策还是企业会计政策的制订和选择，都可以视为寻租者的寻租过程，各方寻租的结果要么是一方取得绝对租金利润的控制权，要么就是各方瓜分租金利润，在这一过程中，寻租者获得了租金利润，但对整个社会来说则产生了寻租成本。（2）规模效应与政治敏感性。根据实证会计研究中的企业规模假设，大企业的政治敏感性和所承受的财富转移额（即政治成本，如税收支出等）均大于小企业，可得出：在其他条件不变的情况下，企业的规模越大，其管理当局就越有可能选择那些能够将当期会计收益递延到下期的会计政策，亦即政治成本的存在会使大企业选择降低收益的会计政策。（3）税负和收费管制。企业会计政策对税收的影响，一是表现为对资产计价的选择上，二是表现在对损益的期间确定及会计政策、会计估计变更对损益的调整上，在这两方面企业都会选择税负最小化的会计政策。所以，税费和收费管制成本与规模效应一样，也会促使企业选择降低收益的会计政策。（4）社会契约成本。会计准则作为规范企业进行会计确认、计量、记录与报告活动的制度安排，是社会相关利益集团就会计处理程序与方法达成的一组公共契约，是参与者各方反复博弈后达成“一致意见”的结果，是一种特殊的公共产品（刘峰，1996）。作为一种社会公共契约，会计准则如果交由市场主体自己去讨价还价协商制订，其交易成本会很高且不一定能达成共识，那样将会是一种低效、甚至是无效的制度选择，因此，会计准则的制订和实施最好由具有“暴力比较优势”和规模经济效应的国家或政府来完成（诺思，1995）。但市场主体面临的复杂社会经济环境是任何一个具有有限理性的政府所不能完全认知的，若事无巨细地由政府包罗企业会计处理的全部规则的制订和实施，交易成本就会过高，效率太低。因而，政府只能就一般性的会计规范即通用会计准则做出规范，而将剩余的特殊具体会计政策留给市场主体自己选择和解决也许更有效率。所以，我们认为，由政府享有作为一般通用会计处理规则即宏观会计政策的制订权，而由各市场主体——企业享有剩余、特殊的具体会计准则即企业会计政策制订权是一种比较有效率的社会公共选择和制度安排（谢德仁，1998）。企业会计政策作为一组社会公共契约，其制订和实施必定要产生交易成本即存在社会契约成本，如何节约契约成本，增进全社会的福利是与会计准则有关的一个政治成本问题。 四、研究企业会计政策选择的启示 1、由于企业会计政策制订者的有限理性，决定了其制订与实施是一个渐进的过程，不可能一蹴而就，必须逐步完善。企业会计政策制订和选择中的有限理性，在现实中表现为政府颁布的会计准则若有了破绽或漏洞，市场主体就会伺机钻营牟利，政府一旦发现便会完善旧准则或制订新准则加以规范，政府和企业会计政策选择主体随即便展开新一轮的社会博弈。一轮博弈结束后，会计准则便达到了暂时的纳什均衡状态，但随着社会经济环境的变迁，当旧有的准则规范又不能涵盖新的会计业务或出现疏漏时，会再次引发政府和会计政策选择主体之间的博弈，其结果是达到新的“纳什均衡”。这样，经过多次博弈之后，会计准则就会不断得到发展和完善，社会公认程度日益提高，纳什均衡点逐步由低层次向高层次递进，最终趋向于“帕累托”最优状态。因此可以说，会计政策选择过程是一个社会博弈过程，是一个会计政策的帕累托代化过程，也是一个会计政策得到日益公认的过程，更是一个会计政策日益体现社会公平、促进社会资源优化配置的过程。 2、无论是宏观会计政策还是企业会计政策的制订和选择，都是一个相关利益者为自身的经济和政治利益而进行的博弈斗争过程。从会计准则的制订到实施，自始至终贯穿着会计选择，各相关利益集团均从自身的利益出发来参与会计选择过程，会计选择过程实质上是利益分配过程。在每一会计政策选择中，各个利益集团都企图利用诸如促使或阻碍某项会计政策的通过或实施，利用会计政策的变通机会为自己谋利，力争选择对自己更有利的会计政策等手段进行博弈斗争，也正是在这一不断的动态博弈竞争中会计理论得到了不断发展，会计实务日臻完善。 3、我国企业会计政策的核心即会计准则的制订尚未经过“充分程序”，没有能体现出企业会计政策各相关利益集团参与制订过程的决策民主性。譬如，目前我国企业的资产负债率普遍较高，从整体上看银行是企业最大的债权人，但目前我国已出台的一系列具体会计准则似乎没有体现出银行的参与，对银行作为债权人的利益保障也不够，以至于出现了企业通过会计政策的选择来逃避技术上违反贷款合同约束，从而侵害债权人利益的现象。笔者认为，政府在会计准则的制订环节应体现出政策决策的民主性，在执行实施过程中应对企业会计政策的可选择范围加以适度限制，这应是我国会计准则制订者进一步努力改进的方向。 4、一部人类会计发展的历史其实就是一部会计政策选择的历史。会计政策选择是一个十分复杂的过程，它受社会经济环境的制约，取决于诸如簿记成本、管制成本和社会契约成本等因素。现代会计作为一门应用性很强和现实经济生活密切相关的社会科学，发挥着“国际通用的商业语言”、调节社会经济利益分配的杠杆和提供决策有用信息的职能，在现有的会计理论规范体系中，会计政策又起着连接会计理论和会计实务的桥梁和纽带的作用，它受会计理论的指导和影响，又直接规范和制约会计实务，对社会经济生活产生了广泛而深刻的影响。会计信息的功能和会计政策选择的实质决定了会计政策选择必将伴随人类经济社会的发展而存在，各企业会计政策选择主体为实现自身利益最大化的政治博弈也将继续下去。“天下求乱计先乱，天下欲治计乃治”。会计是事关社会经济发展的大计，企业会计政策又是会计发挥其功能作用的重要实现形式，因此无论是宏观还是微观层面上，我们都必须对该问题给予足够的重视。 作者：中南财经政法 大学会计学院 戴奉祥 经济会计论文:经济环境演变下的商誉会计理论重构 随着市场经济高速发展,经济全球化步伐急剧加快,全球并购浪潮风起云涌。在并购浪潮中,不能不关注这样一个事实—商誉问题。国内外学者从不同角度对商誉问题进行过大量研究,如20世纪20年代初期,杨汝梅先生在《无形资产论》中指出:“凡足以使一个企业产生一种较寻常收益为高之收益者,均得称之为商誉”(又称“超额收益观”);70年代着名美国会计学家亨德里克森在《会计理论》中提出了商誉“三元理论”,即好感价值论、超额收益论和总计价账户论;80年代,美国D. E. Kieso和J.J.Weygrandt教授在《中级会计》一书中,将商誉的性质概括为两方面:一方面代表获取净资产的代价与其公允价值之间的差额;另一方面代表企业高于社会平均水平的盈利能力,等等。 由于商誉会计的特殊性与复杂性,商誉至今仍深刻困扰着会计界,商誉及商誉会计仍是迄今为止会计领域中最富争议的论题之一。本文综合前人的研究成果,提出自己的一些见解。 商誉的内涵商誉是指可以在未来期间给企业带来超额利润的一种潜在能力,或者一家企业预期的获利能力超过了可辨认的正常获利能力之资本化价值。商誉的产生有很多因素,如顾客形成的良好声誉、企业卓着的管理、较好的经营效率、生产技术垄断以及地理位置天然优势等。商誉具有附着性特征,无法独立存在,它既不能单独转让、出售,也不能以独立的一项资产作为投资,它只能依附于企业整体。良好的商誉可以使企业获得客户信赖,扩大影响,进而提高经济效益。 然而,对于商誉的定义,会计界一直没能达成共识,至今未能形成权威性定义。国际会计准则(IAS22《企业合并》)规定:商誉是指交易发生时,购买成本超过企业在所购买可辨认资产和负债的公允价值中的股权份额的部分。美国财务会计准则(SFASI41《企业合并》)规定:“购买企业支付的购买成本超过获得的资产与承担的负债的净额的差额。确认为商誉的金额包括不符合SFAS141规定的应确认为其他资产的无形资产。”英国会计准则(FRS10《商誉和无形资产》)规定:“企业通过监管或法定权利所控制的、没有实物形态,但可以辨认的非货币性长期资产,包括特许权、专利权、着作权、商标等。”我国新《会计准则》(财政部,2007)规定:购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当确认为商誉。综合来看,IASC、美国和英国都是从剩余价值观角度来定义商誉,而我国是从超额盈利观角度来定义的,同时,IASC和英国定义的商誉不属于无形资产,而美国和中国定义的商誉属于无形资产,这一点直接影响到商誉的确认和计量。 商誉的来源。综观以往的研究,商誉可分为自创商誉和外购商誉(亦称合并商誉)。自创商誉指在长期的生产经营过程中企业积累形成的能够带来超额利益的资源。外购商誉是指通过产权交易行为(兼并购买)从企业外部的其他企业获取的不可辨认的无形资源。实际上,外购商誉仅是商誉在产权交易时点呈现的一个短暂状态,商誉更多是以自创商誉的状态而存在的,且外购商誉根源于自创商誉,不存在独立于自创商誉之外的外购商誉。 实际上,商誉形成于企业的管理协同差异中。现代经济环境下,管理的实质在于协调,只有进行有效的管理,才能激活组织中的各种细胞,整合组织掌握的所有资源,充分挖掘各种生产要素的潜力,产生“1+1 2”的超额收益效应,形成商誉。事实上,商誉形成的各种因素中,不论是良好的社会关系,或是人员素质,还是企业的市场优势、地理位置优势,均可以通过管理协同差异体现出来,使得在相同的投入基础上,一部分企业能够获得超额收益,存在商誉(或正商誉),一部分企业却只能获得微小甚至没有回报,存在负商誉。商誉的确认 传统财务会计承认外购商誉而不承认自创商誉,从而确认外购商誉而不确认自创商誉。这是有悖于当代经济发展趋势的。事实上,商誉不仅存在于企业并购过程中,同样存在于企业内部,而且企业内部产生的商誉即自创商誉是商誉存在的常态,外购商誉仅是商誉的短暂状态。 (一)自创商誉的确认 随着市场经济发展,企业的竞争日益激烈,部分传统会计理论和会计准则已不适应于知识经济时代的发展要求。在知识经济环境下,自创商誉的确认具有必要性和可能性。从理论上看,首先,会计上只确认外购商誉,不确认自创商誉,实质上是遵守了收付实现制原则,从而违背了权责发生制原则;其次,会计上确认外购商誉,不确认自创商誉,过分强调会计信息的可靠性原则,从而抛弃了相关性原则;最后,会计上只确认外购商誉,不确认自创商誉,虽然遵循了谨慎性原则,但是却有悖于重要性原则和充分披露惯例。所以理应对自创商誉进行确认。 我国新颁布的企业会计准则中明确规定,企业的自创商誉不应确认为无形资产,而是列入企业合并的相关准则中,这与国际会计准则相一致。在新会计准则中,无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。其中无形资产的范围仅局限于可辨认无形资产部分,而商誉属于不可辨认的无形资产,归于企业合并准则中,这与其会计确认的前提趋于一致,奠定了自创商誉确认的基础。 (二)外购商誉的确认 外购商誉是指由于企业合并采用购买法进行核算而形成的商誉,是收购企业的购买成本与被收购企业可辨认净资产公允价值的差额,包括正商誉和负商誉。早期的研究中着重于对正商誉的研究,对负商誉的研究则偏少。实际上,正商誉和负商誉是一组相对的概念,处于对等地位。我们可以把正商誉看做是一种特殊的无形资产,把负商誉看做是一种特殊的负债。 外购商誉的确认有不同的国际惯例。一是把商誉看成一项权益抵销项目,在合并时立即注销,直接冲减合并企业的当期收益。这是欧洲大陆国家流行的会计惯例,与这些国家采取的极度审慎的会计原则有关;二是将商誉单独确认为一项资产,并在其预计的有效年限内以摊销列作费用,这曾是国际会计准则和美国会计准则的要求;三是将商誉作为一项永久性资产,不予摊销,即认为商誉将使购并后的集团永久受益,这曾是早期流行的惯例,后来逐渐退出历史舞台。作为不可辨认的无形资产,商誉属于一个模糊的概念。这里认为,这三种方法可归纳为两种模式,一是可摊销的资产模式,一是灵活处理模式。 经济会计论文:论知识经济的社会文化观与现代管理会计 一、知识、知识经济问题的社会文化观 关于知识经济问题，是我国学术界当前正在讨论的热点问题之一。但总的说来，讨论的重点主要集中于它的技术层面，很少涉及到它的社会文化层面。 什么是知识经济？现有相关文献的阐述大同小异，多是引用“国际经济合作与发展组织”（OECD）所下的定义。 我个人的认识是：“知识经济是工业经济的进一步发展和深化，其基本特点表现为它是以人的创造性知识（广义理解的知识）作为最重要的生产要素。……从而使经济的发展不再属于资源依赖型，而转化为知识依赖型（依赖于人的知识的发展程度）。由于地球上的资源总是有限的，而人的头脑中的知识却可源源不断地开发出来，因而知以经济作为知识依赖型的经济，自然就可保待长期持续发展。” 现在的问题是：上述关于知识经济的界定中，广义理解的创造性知识怎样才能源源不断地开发出来呢？这就不是一个单纯的技术问题，而胄先是一个社会文化问题。即涉及到“非人性化”（dehumanized）与“人性化”humanized）的问题，如果知识经济只涉及到非人性化的技术问题，那就只能称之为技术经济，而不是知识经济； 为什么这样说呢？这是因为，创造性知识是人的创造性思维的结晶，是人的大脑的产物。但任何人都不是一个孤立的人，而是作为“社会人”以至“文化人”而存在，总是生活在定的社会关系中。历史和现实都充分证明：人的大脑能个能独立自主、精神焕发地进行创造性思维，从而相应地产生创造性知识，是有条件的。也就是说，它首先同人们所处的大环境、人们所赖以生存的社会、经济条件有着直接的联系。这是因为，“创造性思维不同于一般思维，往往表现为具有超常性（不墨守成规）、它有个性（独出心裁）、富有开拓精神、独创性与灵活性。”而要使真正具有上述特征的创造性思维得以自由驰骋，从加使异彩纷呈的创造性知识得以源源不断地大量涌现，又有赖于与此相适应的催人奋进的社会大环境的激发和孕育才有可能实现。这也正是至今仍有许多人总是带着极其美好和仰慕的心情，追思我国公元前春秋战国时期“诸子百家”争鸣的时代和西欧14世纪到16世纪文艺复兴时代的根本原因所在。因为这是中、西文化史上的两个黄金时代，都是真正的“思想大解放，科学、艺术处于大变革、大发展、大创造的时代，也是科学、艺术上英才辈出、群星灿烂的时代。”这两个中、西文化史上黄金时代所产生的订多出类拔萃的大师们所取得的伟大成就和闪耀的思想光辉，可以看作是他们所处的伟大时代精神的生动反映，至今仍熠熠生辉，令人无限敬仰。 关于创造性人才（具有创造性思维的人才）辈出与社会大环境的关系，我国晚清大学者龚自珍对此也有极为深切的感受。从他所写的一首脍炙人口的著名诗篇：“九州生气情风雷，万马齐暗诚可哀。我愿天公重抖擞，不拘一格降人材。”可以看到，其中的前两句充分反映了他对封建社会末期的思想禁锢压抑了创造性人才成长的无限惋惜和哀叹。而后两句则充分表达了”他强烈要求进行社会变革，为创造性人才茁壮成长创造良好的社会大环境的热切追求和无限向往，因而他的这一寓意极为深刻的诗篇，就是今天读来，也足以振聋发聩、发人深省。 从以上分析可以看到，发展以知识为基础的经济，由于知识是人的头脑的产物，是同每个人的精神状态紧密联系的，因而它就决不可能是单纯的自然科学技术问题，而应首先看作是社会文化问题。发展知识经济，使它真正为人民造福，首先要尊重人的价值、尊重人格的独立和人的尊严，突出人的主体地位，做到以人为本、技术为用。只有这样，才能有效地激发每个人的创造性思维，为促进知识经济迅速而健康的发展，提供无穷尽的精神和智慧的源泉。 二、知识经济的形成与发展同宏观与微观经济管理体制之间的关系 （一）从宏观上看 首先要明确，在我国传统的高度集中的计划经济体制下，要形成和发展知识经济，是完全不可能的。我们可以设想，如果没有二十年来的改革开放，特别是如果没有1992年春邓小平南巡讲话的推动，以加速传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制的转变，扑面而来的以创造性知识为基础的经济将无法在我国生根、发芽和结果，从而使我国又将失去一次重大的历史机遇，即导致我国经济的发展将无法融入世界性知识经济发展的大潮流，而陷入步履维艰的困境。 那么，知识经济为什么必然会同我国传统的高度集中的计划经济体制水火不容呢？ 从社会文化观看，须从经济与文化的关系谈起。 关于经济与文化的关系，正如“在其所著《新民主主义论》中说：‘一定的文化（作为观念形态的文化）是一定社会的政治和经济的反映，又给予伟大影响和作用于一定的社会和经济。’文秘站版权所有1949年中华人民共和国成立，标志着中国一个新时代的开始。当时，根据提出的‘一边倒’的国策，在经济上照搬苏联高度集中的计划经济体制，其主要特点是：采用国家所有制，所有企业除极少数属于集体所有外，都属于以国家为代表的‘全民’所有，国家通过下达指令性计划进行‘大统一’的直接管理；在财务上实行‘统收统支，统负盈亏’，企业没有独立自主的经营权。经济体制上的‘大统一’，要求文化上的‘大统一’与之相适应。‘大统一’的文化，在个人与社会的关系上，表现出一元性、依附性和驯服性的显著特点。 一元性是指强调‘社会本位论’，个人作为社会整体的一分子，不应有独具‘个性’的自我追求，个人的人格独立和正当利益得不到应有的尊重，要求每个人‘毫不利己，专门利人’；否则，就会被诬为‘个人主义’严重而受到批判。 依附性与一元性相联系，强调任何人不能游离于一定的社会组织之外，其工作和生活必须依附于一定的组织，从而在全国范围内形成一个无所不包的层层依附于上级的金字塔式的依附网络。 驯服性是指强调个人对组织必须绝对服从，不容任何人在思想上和行动上有任何‘越轨’之处。要求人们以做组织的‘驯服工具’为荣。 这种‘大统一’的文化，一方面将每一个社会成员都应遵循的道德准则和社会成员中极少数先进英雄模范人物‘无私奉献’的精神风范相等同，严重脱离社会客观实际，势必导致‘假、大、空’风气的滋生和蔓延；另一方面，它对人的‘个性’的扼杀，也对社会成员主动性和聪明才智的发挥起到严重的窒息作用。”由此而形成的知识界“万马齐暗”的局面，怎么有可能为知识经济的形成与发展提供无限生机的精神动力与智慧源泉呢？ 市场经济体制则与此不同。它是建立在自由而普遍的商品等价交换的基础上的经济。“等价交换”的原则，其基础是确认交换双方地位的平等，并不因金钱或权力、地位的 不同而有所差别。而市场经济优胜劣汰的竞争机制，又有利于调动人类可贵的开拓进取、不断创新的精神，即我国优秀文化传统中“天行健，君子以自强不息”(《周易·乾卦第一》)和“止于至善”(《大学·孔经》）的精神，这两个方面的结合，就表现为力求达到永无止境的更加完美境界的精神。经济生活中这种精神的发扬，有助于促进人的人本立场、主体意识和人性智慧的回归。从而可以为知识经济在我国的形成和发展奠定牢固的人文基础。 从以上关于知识经济形成与发展宏观基础的分析，可以清楚地看到，它所涉及到的首先是社会文化问题，而不是技术问题。对有关问题如果不从社会文化的大视野进行深层次的分析，就有可能使人们的认识陷入机械论或工具论的泥潭而不能自拔。 （二）从微观上看 再从微观上看，在企业内部建立合理的权力结构，实行真正民主的、人性化的管理，借以为知识经济在企业内部奠定微观基础，在西方经济发达国家，也走了一段很长的弯路。本来西欧14-16世纪的文艺复兴运动（TheRenaiance）和17-18世纪的启蒙运动（TheEnlightenment）所倡导的“人本主义”和“天赋人权”的思想，已经促成了资产阶级民主政治制度的建立，使广大公民（citice）至少从理论上看，在社会政治生活中享有广泛的民主权利，如可参与议员和总统的直接选举等等。可是，在企业内部，长期以来，所实行的仍然是纵向的专制独裁式的集权化管理，广大员工仍处于无权的状态，他们所进行的一切活动都为等级森严的官僚体制所控制。从而使广大员工在企业内部的主人翁地位得不到应有的尊重，他们的主动性、积极性以及智慧和创造力，因受到种种压制而无法充分发挥。 如不彻底改变这种情况，知识经济在企业内部的落实自然无从谈起。 本世纪中叶以来，在西方企业内部兴起的“产业民主运动”（IndustrialDemocracyMovement）正是以彻底改变上述违反历史进步潮流的情况，作为其基本出发点。“‘产业民主运动’认为，企业内部传统的专制独裁式的管理等级制度所形成的管理权力结构，必须作重大的、带根本性的变革，使之与反映历史进步潮流的‘以人为本’的管理思想相适应。即认为欧洲文艺复兴运动和启蒙运动所提出的‘人本主义’和‘天赋人权’的思想，不仅要体现在整个国家的政治、社会生活中，同时也应体现在企业的内部管理中。广大员工在企业内部管理中处于无权的状况必须根本改变，要在企业内部实行‘产业民主’，将原来纵向的专制独裁式的管理转变为横向（扁平式）的分权化的民主管理，借以使员工和经理人员处于平等地位，享有同样的参与权力，把人本主义、民主管理的思想贯穿于企业管理过程的始终。从而使企业真正成为一个民主的、人性化的组织（HumanizedOrganization）。只有这样，才能使每个员工的主动性和创造精神充分发挥出来。”为知识经济在企业内部生根、发芽、结果形成广泛的人文基础。企业经营目标是企业一切生产经营活动的出发点和归宿。管理会计，作为为企业生产经营提供信息和智力支持的“决策支持系统”，其一切活动，也应以企业的经营目标为中心，力求能卓有成效地促进和服务于企业经营目标的实现。 应怎样界定企业的经营目标？国内外各相关学科的学者对这一问题的认识有一个逐步深化和发展的过程。我认为，其认识的深化和发展，又同人们对人性（personality）怎样认识有着直接的联系。 大家知道，美国学者AbrahamH．Maslow是研究行为科学的先驱者之一，他在本世纪40年代提出了著名的“需要层次论”（HierarchyofeedTheory），该理论认为“人的需要可以分为5个等级，依次是：①生理的需要：是指衣、食、住等人的基本生活的需要。②安全的需要：是指人的生活及其生命、财产能得到安全保障的需要。③友好与归属的需要：是指人进入组织后，组织成员之间相互信任、友好相处，成员对所在组织形成归属感的需要。④尊重的需要：是指人应受到尊重，在组织中形成自重、互敬的良好气氛，进而激发人们对所从事的工作产生自豪感的需要。⑤自我实现（Self－actuality）的需要：是指人对完成自己矢志献身的创造性事业，可从中得到最大自我满足的需要。这种自我实现是一种最高的精神境界。以上5个层次的需要，形成一种金字塔式的结构。 我感到，对AH．Maslow的理论．也可从另一角度来领会，据以把人依次分成三种类型，即经济人（Economicman）、社会人（Socialman）和文化人（Culturalman）。意思是可粗略地认为：侧重于第1、2层次的人属于“经济人”；侧重于第3层次的人属于“社会人”；而侧重于第5层次的人属于“文化人”；而第4层次则介乎第3层次与第5层次之间，既同“社会人”有关，也同“文化人”有关。 对人的类型作这样一种分类，有什么重要意义呢？我认为可以作为确定企业员工的个人目标和作为由员工组合而成的企业整体经营目标的客观依据。 具体地说，在工业经济发展的前期，本世纪初以泰罗为代表的管理学家认为，企业的组成人员，都是在一定环境和条件下进行活动的“经济人”。企业整体的生产经营，也遵循“经济人”的行为准则。因而企业整体的经营目标是“利润的最大化”。对员工的激励也主要运用经济激励机制。 当工业经济发展到较高级的阶段，行为科学家则认为，不能把企业的“组成人员看作是只寻求经济利益的‘经济人’，而应把他们看作是具有感情、思想、需求。爱好和主动性、能动性的‘社会人’。因而认为，企业作为一个社会单位，是一种社会的有机联合体。在这种社会有机联合体中，不存在像‘利润最大化’这样一个单一的可以普遍适用的经营目标。从长远的观点看，应把企业的长期健康发展看作是它的总体目标。……必须努力消除以‘利润最大化’为单一目标可能导致企业侧重短期行为的种种消极因素。除利润之外，还必须同时在科技开发、产品开发、产品的市场占有率、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施等各个方面同时下功夫，才有可能为企业长期的健康发展创造有利条件，奠定牢固的基础。与此相联系，企业的员工作为‘社会人’，不是单纯‘经济人’，他们的个人目标也是多样化的，应包括心理、社会和经济需要等各个方面，并不会以单纯追求经济利益作为其唯一目标。因而，对人们的激励因素也不能局限于经济因素，而应同时包括心理、社会和经济等各个方面。” 当工业经济进一步向知识经济转变，企业的组成是以高智力的员工为主体，他们已经达到‘文化人’的崇高精神境界，企业作为由文化人组成的集体，它们的生产经营当然不会以工业经济后期“企业本位”的多元化因素作为经营目标，更不会以工业经济前期所采用的“单一的利润最大化”作为经营目标，而会适应“文化人”的特点和要求，采用以服务于“社会本位”的更高层次的多元化因素作为经营目标。这种更高层次的多元化因素，从根本动力上看，必然是以非功利性因素作为主导。这是因为以“文化人”为主体组成的知识经济社会，是高度文明的社会，根植于这种大环境的企业，自然会以更广阔的视野，更恢宏的气度，力求应用它所拥有的巨大优势，不断为其赖以生存的社会创造尽可能多的新价值，借以为解决社会面临的诸如资源、环境、教育等众多问题，促进社会的全面进步，作出尽时能大的贡献。总括地说，企业的经营目标，从“单一的利润最大化”，到“企业本位的经营目标的多样化”，到“社 会本位的经营目标的多元化”，反映了一个由低到高的发展过程。其中，财务会计能最直接有效地为实现较低层次的 企业经营目标--“利润最大化”服务，而管理会计则有更广的活动空间，即可为实现较高层次的企业经营目标--“企业本位的多样化的经营目标”和“社会本位的多元化企业经营目标”服务。特别是能更有效地为较高层次的根植于知识经济社会的“社会本位的多元化企业经营目标”的实现服务。 （二）“决策支持系统”从为“金字塔式”的“决策系统”服务转变为同时为“倒金字塔式”和“金字塔式”的“决策系统”服务 我们曾较早地撰文论述管理会计是“决策支持系统”的一个子系统，其首要职能是从事决策的研究工作。问题在于：我们原来在这一方面所作的论述，是以纵向的金字塔式的集权化管理模式为基点的。因而对“决策支持系统”如何进行决策研究，是把重点放在如何为企业最高领导人进行最终决策的金字塔式的“决策系统”提供信息与智力支持。这种认识显然是很不全面的。因为它既不符合“产业民主运动”的要求，也同知识经济形成与发展的总趋势不相适应。因为知识经济既然是以人的创造性知识作为最重要的核心生产要素，而知识又是深藏于广大员工大脑中的精神财富，是不可能依靠外力的强制（如通过上级的发号施令）把它挖掘出来的。唯一的办法，是形成一种新的有效的机制，从内心深处来激发每个员工自身的主人翁责任感和乐于奉献的精神动力，使他们每个人头脑中的知识宝库都能转化为企业取之不尽的创造源泉。而要做到这一点，就必须改变企业管理原来的权力结构，即从纵向的集权化、控制性的管理转变为横向的、分权化的民主管理，以基层作为管理权力的基点，真正确立广大员工的主体地位，赋予他们充分的自主权、知情权和参与权，即坚持员工本位的原则，使每个员工在各自的工作岗位上都有权依据他们直接了解的情况，善于审时度势，适应情况的变化自行进行决策，形成“倒金字塔式”的决策体系，并在其运作中形成一种以”自主管理”为基础的“自行调节”、“自行控制”、“自行适应”的机制。只有这样，才能从整体上极大地提高企业对客观环境、条件变化的灵活反应能力，从根本上消除在集权化管理模式下凡事要层层请示汇报才能采取行动、势必贻误稍纵即逝的时机而造成损失的严重缺陷。 在建立了“倒金字塔”决策体制以后，企业的高层领导应怎样实现其领导职能呢？我认为，宜实行较为超脱的、富有感情色彩的“鼓舞性领导方式”（Iirationalleadership)或称“支持性的领导方式”（Suortingleadership），进而收到“官闲民乐”的效果。这里所说的“官闲”，并不是指采用“倒金字塔式的决策体制”，企业的高层领导可以无所事事，而是指他们应尽量避免去直接干预其所属各层次、各单位广大员工所从事的日常具体事务，而应集中主要精力去研究企业发展的全局性、长远性、战略性的大问题，从宏观上对企业整体性的发展进行高屋建瓴式的谋划；而“民乐”，则指广大员工在遵循企业总的经营规范的前提下，可以独立自主。心情舒畅地开展工作，而不致于经常受到外来的种种无谓的干扰。这样，就可以为企业生产经营创造一种充满无限生机与活力的条件，有助于促进广大员工在各自的岗位上，各尽所能，才思泉涌，从而创造出尽可能优良的业绩，为企业整体的健康发展作出尽可能大的贡献。 管理会计，作为决策支持系统，应怎样做才能同上述新的决策体制的要求相适应呢？我认为，上述新的决策体制对“决策支持系统”的要求不是降低了，而是更高了。因为前者要求后者： 既眼睛向下——为企业生产经营第一线的广大员工提供动态追踪式的瞬时信息沟通网络，为他们进行日常经营决策提供信息、智力支持。 又眼睛向上——为企业高阶层领导进行全局性、长期性、战略性的决策提供信息、智力支持。 这样上下结合，使全局与局部、长远与当前、战略与战术互相贯通，就可收到最优的整体效果。 （三）管理会计将从“财务会计”的“二维结构”向“三维结构”转变，走上自己独立发展的道路 会计的发展变化同它所依存的社会经济环境条件的发展、变化和科学技术的发展水平，有着密切的联系。对会计发展史作一简单的回顾，可以看到，从它的基本结构上看，已经完成了从“一维结构”向“二维结构”的发展，即从“单式簿记”向“复式簿记”的发展，这一发展历程，是同从基本上属于自给自足的农业经济向以生产社会化为基础的工业经济的发展相适应的。现在我们面临从工业经济向知识经济新时代的转变。由于知识经济是以创造性知识为其核心的生产要素，进一步深化和发展了原有的工业经济，于是出现了许多新问题，这些问题，从会计上看，依靠财务会计原有的“二维结构”模式是无法解决的。因而工业经济向知识经济转变，管理会计要突破财务会计“二维结构”的既定框框，转变为在“三维结构”模式的基础上，走独立发展的道路，这已成为历史的必然。文秘站版权所有较具体地说，从历史上看，以自给自足为基本特征的农业经济，生产出来的东西消费以后，如果还有剩余，是以“资产”的形式存在，不管是农民，还是地主，只会把所占有的资产积存起来，甚至把它埋在地下也就是他们只会存钱，不会用钱，更不会把所占有的资产拿去投资，使资产转化为资本，因为当时还没有出现像“资本”或“投资”这样的经济概念。在这种情况下，占有资产的人要利用会计记账，只要用“一维结构”的单式簿记就够了，因为要掌握资产占有量的增减变化，只需要了解期初原来存多少，本期新收到了多少，本期用掉了多少，最后得出期末还存多少、用公式表示，就是：旧管＋新收－件除＝实在，十分简单明了。 经济会计论文:注册会计师审计法律责任的性质研究（下）——独立审计的经济法责任 一、独立审计经济法责任的概念 经济法责任是指经济法主体违反经济法的规定或由于某种事实状态符合经济法的特别规定而应当承担的法律后果。[1] 关于它的名称，学界主要有：经济责任、经济法责任和经济法律责任等不同的称谓，但绝大多数赞成使用“经济法责任”，[2] 本文亦认为采用“经济法责任”的表述比较恰当。经济责任是一个泛化了的概念，其内涵与外延非常模糊，不适合作为法学术语用于经济法学理论和法律术语用于经济法实践；经济法律责任则容易造成“经济法律”和“经济法”的混同，使人误认为是所有经济法律规定的责任，而且，由于约定俗成的原因，法学中通常将“民事法律责任”简称为“民事责任”、“行政法律责任”简称为“行政责任”、“刑事法律责任”简称为“刑事责任”，容易引起人们将“经济法律责任”简称为“经济责任”的误会。因此，本文采用“经济法责任”作为经济法上之法律责任的专用术语。 独立审计经济法责任从广义来说，应该是所有独立审计社会化契约的主体违反社会化契约的约定而对其他社会化契约的当事人承担的责任。在第二章中，我们分析了独立审计法律关系的结构，认为它是一个多层主体构成的社会化契约关系。第一层主体是政府，政府接受企业利益相关者的委托，作为公众的人，有义务对企业经营管理当局作审计监督；第二层主体是注册会计师协会，有限政府的审计监督行为并不是由自己亲自实施，而是通过制定系统的独立审计制度，培育行业协会这样的社会中间力量，由社会团体行使政府职能；第三层主体是注册会计师及事务所，行业协会通过一定的控制手段吸纳合格的会员来具体从事审计业务，并向公众提供审计信息；第四层主体是企业的其他利益相关者，他们根据各自不同的需要采用审计成果，同时通过企业给注册会计师支付审计公费，通过国家税收的形式支付政府费。[3] 独立审计社会化契约中，不同的主体负有不同的义务，相应的应当承担不同的责任。政府的契约责任根据本国采取的审计管理体制不同而不同，采行业自律型管理体制的，政府（国家）只承担立法等抽象行为的义务，而不负具体的契约责任。采政府干预管理体制的，政府应当负有监管的责任，这种责任本质上说是一种委托责任，如果政府监管不力，利益相关者可以有两个途径补救：一是通过司法程序要求政府履行监管义务；一是利益相关者自行监督，付出的监督成本由政府赔偿。当然上述途径仅是理论探讨，世界上还没有这方面的实例。不过，市场经济成熟的国家，政府自知能力有限，一般都不主动承担具体监管义务，而是将此义务给予民间组织，如美国在2002年前由注册会计师协会自律管理。但是，行业协会从资金、人员、技术等诸方面都与会员有密切联系，不可能纯粹地代表社会公众的利益，因此行业自律有天然的缺陷。于是，Sarbanes-Oxley Act of 2002（SOX）规定了一个新模式，即成立一个新的民间非营利机构-公众公司会计监督委员会（PCAOB），代表公众利益对审计进行监督。PCAOB由五人组成，其中三人是代表公众利益的非会计专业人士。SOX的出台，使独立审计社会化契约趋于完善，在PCAOB成立以前，行业协会既代表会员利益，又代表社会公众的利益监督会员，往往会产生利益冲突；PCAOB成立之后，使代表社会公众的利益的组织独立，独立审计社会化契约关系得到理顺，能更好的保障各方利益。 在市场经济不健全的国家，由于缺乏完善的独立审计社会化契约的制度安排，政府往往把自己享有的行政权力与应当履行的经济义务混而不分，过度崇尚国家强制力管理，而对缺位或失误不承担任何责任，当然谈不上什么政府责任的问题。 “第三部门”（含行业协会和独立监督组织）的独立审计社会化契约义务在于制定职业标准、选择合格执业人员及对审计人员进行监督，其责任在于它监督缺位后应承担的后果。如果第三部门没有适当履行监督职责，利益相关者应当有权通过司法程序要求强制履行。因为“第三部门”是非营利的民间组织，其经费来自于会员的会费，不可能有财产赔偿的能力，因此不能也不可能追究它的财产责任。 对于注册会计师违反独立审计社会化契约，应当承担多重责任。首先是财产责任，注册会计师应当对自己的行为造成利益相关者的经济损失进行赔偿，具体赔偿的范围我们将在以后章节详细论述；其次应当承担伦理责任，注册会计师的违法行为不但损害了利益相关者的经济利益，而且损害了行业的声誉，应当受到行业协会的警告、公开谴责和降低信用等级等制裁；第三是行为责任，根据需要，行业协会或者其他监督机构可以要求注册会计师公开声明更正错误、暂停执业、进行业务和职业道德学习等；最后，如果注册会计师已经丧失了起码的职业道德水平，行业组织可以撤销其注册，使之丧失从事审计业务的能力，承担能力责任。 虽然独立审计社会化契约的主体结构十分复杂，但是该社会化契约是以提供独立审计服务的注册会计师为中心建立的，人们最关心的而且最复杂的是注册会计师违反契约的责任，本文研究的主题也仅限于此。因此，我们将独立审计经济法责任作狭义理解，仅指注册会计师的经济法责任。本文所称的“独立审计经济法责任”除本节外，均指“注册会计师经济法责任”。 二、注册会计师经济法责任的归责基础 我们要探讨独立审计经济法责任是否有独特的具体形态，首先要确定独立审计经济法责任的范围，因为责任范围决定了责任形态的表现形式，前者是后者的基础。总体来说，法律责任是通过国家强制力来保护既有的法律关系的制度，证券市场独立审计的法律关系是一种社会化的契约关系，注册会计师审计是为全社会提供客观公正的会计信息，其成果的受众广泛。在证券市场上，注册会计师提供的是法定的公共信息，这种信息是对公众公司披露的财务 信息进行鉴证的信息。通过独立审计的鉴证，既提高了公众公司财务信息的可靠性，又可以帮助投资者对投资对象进行判断和离析，从而维护了证券市场的稳定、健康和持续发展。形式上，注册会计师审计是由委托人委托来启动的，实质上注册会计师审计是被审计人的法定义务，审计的成果并不是仅仅为委托人提供服务，更重要的是为社会公众提供权威的公共信息。因此，我们说注册会计师经济法责任是社会责任。这种社会责任在于责任的基础关系是应社会整体利益需要缔结的，在于缔结社会化契约的利益相关者是对独立审计制度的信赖，在于注册会计师提供的审计信息属于公众信息，还在于注册会计师经济法责任的目的是保障社会整体利益。那么，独立审计经济法责任应当限定在注册会计师的审计失败使社会成本增加的范围内。怎样具体判断增加了多少社会成本呢？我们需要对社会审计成本与社会审计收益进行比较分析。 常识告诉我们，对于利益相关者来说，如果审计的收益与审计的成本之间的差额达不到他们预期的水平，他们就不会产生审计的需求，独立审计制度就没有存在的价值。对于注册会计师来说，如果他们收取的审计公费与可能承担的审计责任的差额达不到他们预期的水平，他们也没有提供审计服务的动力，独立审计制度也不可能存在。由于独立审计是社会化契约，契约当事人听命于利益相关者整体，具体的个人对既定的社会化契约往往只能接受，所以，以上的利益对比应当从宏观上来分析。先分析审计需求，假设在没有审计监督的情况下，利益相关者的投入为I1，损失率为P，损失为L1=I1·P；在有审计监督的情况下，利益相关者的投入为I2，预期收益为（B+I2），如果审计失败，利益相关者的损失为L2=I2·P，假设利益相关者信赖审计，I2＞I1.如果按照传统民法的契约责任赔偿原则，审计失败后，利益相关者获取的赔偿应当为（B+I2）。再分析审计供给，假定注册会计师获取的审计公费是A，预期的审计失败率为Pa，注册会计师可能承担的最大赔偿额是C=A/Pa.就民事法律关系而言，其民事责任只考虑具体案件的损害，以及对案件当事人的影响，即是否给予了受害人法律规定范围内的补偿。而对于社会化契约而言，它不仅要考虑案件的具体当事人，而且要考虑具体案件的责任后果对整个社会和整个制度的影响。如果注册会计师对于审计失败的赔偿大于C的话，势必损害独立审计职业，造成行业萎缩；如果赔偿小于（L2-L1）的话，势必造成独立审计没有任何经济价值，利益相关者没有需求的积极性，社会将失去一项有力的监督制度。因此，基于社会整体利益考虑，审计失败的财产责任L只能在这样的范围内：（L2-L1）＜L＜C.如果C＜（B+I2）的话，那么利益相关者只能得到部分经济补偿，至于这部分经济补偿怎么在利益相关者之间分配，则属于独立审计经济法责任构成要件要解决的问题，可以通过对权利主体的选择和注册会计师过错的认定来确定对具体受偿人的赔偿范围。 三、注册会计师经济法责任的具体形式 利益相关者缔结独立审计社会化契约的主要目的是取得经济收益的最大化，独立审计的经济法责任首先应当保护利益相关者的经济利益。保护经济利益的直接方式就是对利益相关者的经济损失进行适当的补偿，因此，独立审计经济法责任的一个主要形式就是财产责任形式。财产责任就是注册会计师因审计失败应当给予利益相关者经济赔偿的责任。财产责任一方面可以使利益相关者的损失得到弥补，维持利益相关者要素投入的积极性，另一方面也可以使不勤勉尽职的注册会计师受到应有的经济惩罚。虽然独立审计经济法责任的财产责任形式与民事责任的财产责任形式表面上是一致的，但实际上有质的不同，上面我们对经济法责任的归责基础作推理的时候已经强调过，经济法的财产责任是对社会整体利益的损失进行补偿，是关注利益相关者整体受损的情况，而民事责任关注的是具体的个人受损的情况；经济法责任确定经济补偿的范围是基于社会利益与社会成本平衡的考虑，而民事责任是基于对具体受害人是否能给予充分补偿的考虑。 对审计失败负有过错的注册会计师除了应当承担财产责任外，还应当承担财产以外的其他责任。这种责任的直接诱因是，注册会计师行业为了保证职业的生存，必须采取措施提高自己可以承受的赔偿能力。上面我们提到，注册会计师可能承担的最大赔偿额是C=A/Pa，为了提高C，一方面可以增加A，另一方面减小Pa.增加审计公费并不是注册会计师行业一方可以决定的，而是需要在社会化契约谈判中得到利益相关者的认可，归根到底由社会审计成本的承受力来决定。因此，从注册会计师行业自身来说，只有一个途径提高赔偿能力，那就是采取措施减小审计失败率。为了减小审计失败率，行业协会必须提高注册会计师的业务能力和职业道德水平。前面我们说过，行业协会引导注册会计师提供独立审计服务，其本质是代政府履行利益相关者权益的经济职能，那么政府也有动力将行业提高注册会计师的业务能力和职业道德水平的措施法律化，使之成为独立审计制度的组成部分，这些由注册会计师协会施加给注册会计师的措施就成为注册会计师因审计失败必须承担的经济法责任。 这些非财产性的经济法责任根据采取的措施不同可以分为伦理责任、行为责任和能力责任。伦理责任是道德与法律的融合，指注册会计师违反了职业道德规范应当承担的责任。注册会计师的职业道德不是我们平常认为的大公无私，他人至上，而是从事该职业起码应当遵守的行为准则。强调伦理责任并不是经济法的首创，其实民法的契约责任、诚实信用原则等都含有伦理因素。[4] 注册会计师伦理责任的具体形式主要包括：对注册会计师，协会给予警告、公开谴责；对会计师事务所，协会给予公开谴责、降低信用等级等。行为责任有两方面的含义，一是要求注册会计师及事务所对自己的过失行为采取补救措施，具体形式是要求注册会计师及事务所在指定的范围、以指定的方式公告更正审计报告；二是限制或者提高注册会计师的行为能力，注册会计师审计是专业性强，知识更新快的行业，如果注册会计师不重视继续教育，一段时间后，可能自己的知识结构不能满足独立审计的基本要求，业务能力达不到专业要求的水平本身就是注册会计师最不可接受的主观过失。对于不能胜任业务的注册会计师，协会应当采取措施暂停其执业，并给予其业务培训，提高他的业务能力。所谓限制行为能力，是指在一段时间内暂停注册会计师的执业资格。能力责任则是剥夺注册会计师从事独立审计的权利能力，对于严重违反独立审计准则和职业道德规则的当事人和注册会计师事务所，协会应当给予最严厉的制裁，将之清除出注册会计师的队伍。具体措施是注销注册会计师的执业登记，撤销会计师事务所的执照。 四、证券市场独立审计经济法责任的特征 前两节我们通过分析独立审计经济法责任的形态，揭示独立审计民事责任理论的缺陷，行政责任代替经济法责任的弊端，从正反两方面论证了独立审计经济法责任的客观存在，下面我们总结一下证券市场独立审计经济法责任的特征，使这一新兴的法律责任在理论上有更完整的形象。 （一）证券市场独立审计经济法责任是注册会计师对社会承担的责任 我们认为，注册会计师与公司的其他利益相关者之间的关系是复杂的社会化契约关系，在这种关系中，注册会计师是独立审计的受托人，社会公众（包括公司管理当局的广泛的利益相关者）是实质上的委托人。这样，注册会计师受到社会化契约的约束，必须全面履行契约规定的义务，否则就要承担法律责任。但是，我们不能明确指出 具体的责任相对个体，只能认为注册会计师的法律责任是相对社会公众。至于社会公众中，具体到哪些人有权接受损害赔偿，是根据独立审计经济法责任的归责基础和构成要件，从社会成本上作判断。需要说明的是，并不是只有有权请求损害赔偿的人才是社会化契约的当事人，无权请求损害赔偿的人仍然是社会化契约的主体，只是他们仅享有相对不完整的权利，如享有利用或者不利用社会化契约成果的权利。因此，在社会化契约中，原权利和救济权利是相对分离的。 而民事责任完全不同，民事责任是平等主体之间发生的一方当事人对于另一方当事人的责任，是原子化个体对原子化个体的责任，即特定私权主体对特定私权主体的责任。在民事法律关系中，一方当事人不履行义务或侵犯对方的权利时，使对方的合法利益受到损害，法律便迫使加害人对受害人承担同样的不利后果，以使受害人被破坏的平等地位和被损害的权益得到恢复或弥补。民事关系的权利主体和义务主体都是具体明确的，民事责任的范围也是确定可知的，权利主体的原权利和救济权利是统一的，这种确定的、具体的权利只需要形式正义就可能得到实现。 在行政法律关系中，行政相对人的行政责任是一方当事人对于国家的责任。行政相对人不履行行政法规定的义务，会使国家受到损害，法律便迫使加害人承担不利的后果，修复被破坏的社会秩序。这是个体对国家的责任。追究一个行政违法者的行政责任是国家权力的一种表现，不同于经济法和民法，追究经济法责任和民事责任是权利人救济权利的实现。权力的实现和权利的救济是有本质区别的。在责任的形式方面，三种责任都有财产责任的形式，经济法和行政法还存在非财产责任的形式，如注册会计师因过错审计失败，可能要承受暂停执业的经济法责任和罚款的行政责任；如果三种责任都以财产的形式承担的话，行政责任的受益者是国家，如罚款的款项要归于国库，不属于任何个人，经济法责任和民事责任的受益者都是具体的个人。 （二）证券市场独立审计经济法责任是财产责任和非财产责任并重的责任 在证券市场独立审计经济法责任中，注册会计师既要对公众公司的利益相关者承担损害赔偿的财产责任，又要对社会承担一系列的非财产责任，我们把这些非财产责任概括称为伦理责任、行为责任和能力责任。所谓伦理责任是指以注册会计师因违反职业道德规范，应受注册会计师协会公开谴责、警告，对会计师事务所降低信用等级等为内容的责任；所谓行为责任是指以注册会计师协会暂停注册会计师及事务所的执业，要求注册会计师在指定的范围、以指定的方式公告更正审计报告为内容的责任，或者要求注册会计师停业学习，提高注册会计师的业务能力和职业道德水平；能力责任是指以注册会计师协会撤销注册会计师的注册，终止注册会计师及事务所的执业资格为内容的责任。[5] 与经济法责任不同，民事责任主要是财产责任；行政责任主要是人身责任，虽然行政责任也采用行政罚款等方式，但主要是对行政违法行为人给予拘禁、警告、记过、开除公职等行政处分方式；而经济法责任既有财产责任，又有非财产责任，且二者并重，难分主次。 值得注意的是，我国自从注册会计师行业恢复以来，一直是以追究注册会计师的行政责任为主，辅之以刑事责任。这些行政责任主要包括《注册会计师法》规定的政府主管部门对会计师事务所给予警告、没收非法所得、罚款、暂停营业、撤销注册，对注册会计师给予警告、暂停执业和吊销执照；《证券法》规定的没收非法所得、罚款，由有关主管部门责令会计师停业、吊销直接责任人的资格证书；以及证监会的有关法规规定的罚款、没收非法所得、撤销注册会计师及事务所的证券从业资格等。在经济法理论中，有学者把类似注册会计师的这些现在称为民事责任和行政责任的制度统统拉入经济法责任之中，认为《证券法》、《注册会计师法》等本身就属于经济法部门，其责任当然是经济法责任。这种“胡子眉毛一把抓”的“抢地盘”似的观点我不敢苟同。一方面，它混淆了经济法责任与民事责任、行政责任之间的关系，另一方面，它对经济法责任简单化，既不利于经济法学的完善，也不利于整个法学的发展。我们认为，学科的划分，是以研究的方便为导向的，立法是以法的适用方便为导向的，从立法技术上考虑，一项具体的法律，必然是不同的法律规范综合，为什么非要硬拉一个什么法属于经济法呢？为什么把分明属于其他法律部门的规范，生硬的认为是经济法的规范呢？如果真要这样的话，自然就会产生真正的经济法研究受到忽视，经济法学的研究成果无法转化为立法、司法实践，经济法学得不到其他法学的认同的不良后果。 我们应该正视，在我国现行的《注册会计师法》和《证券法》中，还没有真正意义的经济法责任的规定，这些法律把一些本属经济法责任的内容视为行政责任，把追究的权力赋予给有关国家机关，这是我国立法的缺陷，而这种缺陷很大程度上在于我国经济法理论的落后。当然，明确提出经济法概念的国家并不多，但是这并不会妨碍这些国家对实质的经济法理论的研究，也并不影响在这些国家对我们所称的“经济法”的立法，如美国就有世界上竞相借鉴的证券立法和注册会计师立法。在我国的经济法学研究中，长期以来把国家的经济职能与政治职能混同，强调国家强制力在经济法中的作用，走向了偏误，这种偏误表现在责任理论上就陷入行政责任之中不能自拔。再者，我国的经济法研究忽视了“第三部门”在经济法责任中的作用，[6] 现有的立法往往把会计师协会这样有权追究责任的行业组织视为行政法的授权主体，它们追究的责任归类于行政责任，这是对西方发达国家“第三部门”制度的一种不完整的引进，使得我国的社会组织立法呈现出“四不象”的混乱。 本文主张我国应当给予被称为“第三部门”的社会组织完整的法律地位，承担起代表社会公众追究有关责任人的经济法非财产责任的重任，[7] 以区别于通过政府部门追究的行政责任。 （三）证券市场独立审计经济法责任是补偿性与惩诫性相结合的责任 经济法责任中有关财产的任是要求注册会计师承担财产损失的不利后果，客观上具有惩罚的意义，同时，与民事责任一样，还具有赔偿受害者经济损失的补偿意义。至于民事责任是否具有惩罚性，观点并非一致。有人认为，民法是调整平等主体之间的财产和人身关系的，依据平等原则，民事责任只能具有补偿性，不能具有惩罚性，因为地位平等的当事人之间谈不上谁惩罚谁的问题。但也有人认为，法律责任是国家法律对行为人的一种否定性评价而应当承担的不利后果，法律责任是以国家法律的强制力作后盾的，是国家为了维护社会的秩序强制分配给行为人的负担，具有一定的惩罚性。两者的观点都有合理的方面，但我们不能忽视的是，民事责任的首要功能在于给予受损人以补偿，使受损人恢复到损害前的状况，民法是通过这种对旧有权利的维护来维护现有的社会秩序，而不是通过对行为人的处罚来维持社会秩序。认识这一点对区别民事责任与经济法责任是有意义的，民事责任的补偿性体现了“可预见性”和“充分性”特征，民事责任的行为人在实施行为之前，对自己行为的后果有一个比较清晰的认识，如在违约责任中，当事人只对相对人承担责任，责任的范围限于约定的范围，侵权责任虽然具有对世性，但只有受侵害者才具有请求赔偿的资格，受到侵害的人毕竟是可确定特定人，对于受害者，行为人必须给予充分的补偿，使受害人恢复到受侵害前的状态。在证券市场独立审计经济法的财产责任中，受害主体众多，往往是不确定的，但是注册会计师不可能对不确定的每一个受损人都给予经济补偿，只能通过归责基础作出适当的判断，确定有权请求赔偿的主体，对他们的损害，注册会计师也只能给予适当的赔偿，而不一定是充分的赔偿。因此，经济法的财产责任一方面表现为补偿性，另一方面也表现为惩罚性，其责任功能不是以维护受侵害时的原状，而是为了维护现实的社会秩序。 经济法责任除了财产责任具有补偿性和惩罚性双重功能外，其非财产责任具有惩诫性。经济法的惩诫性是与行政法的国家惩罚性不同的一种特性，“惩罚”表现为一 种国家的权力，包括财产责任的惩罚性也是国家强制力的体现。而“惩诫”包括“惩罚”和“教育”，主要是体现一种权利（不是权力），社会组织的惩诫权利形式上来源于国家法律的授权，但本质上是通过社会化契约获得的社会公众的授权，它不是一种国家授予的政治性权力，而是社会公众为了维护自己的权利而得到的委托授权。 （四）证券市场独立审计经济法责任的认定高度复杂和技术化 证券市场是高度复杂和技术化的资本市场，与商品市场相比，证券市场的供需主体及决定供需变化的因素与机制更加复杂。从市场主体来看，从政府到企业、从机构到个人，形形色色，非常广泛，他们在市场中的地位、对市场的熟悉程度、对市场的要求千差万别。从市场构成来看，不同主体代表不同的利益群体，内部运作机制各不相同。从交易工具来看，有债券、股票、基金及金融衍生商品等，各类工具在性质、交易方式、价格形成机制等方面既自成体系又彼此联系。从价格形成机制来看，证券实质上是市场对资本未来预期收益的货币折现，其预期收益受利率、汇率、通货膨胀率、所属行业前景、经营者能力、个人及社会心理等多种因素影响，具有较强的不确定性。从投资人的动机来看，投资者的投资行为与投机行为相互伴生，难以预测和控制的投机行为往往造成市场的剧烈波动。由于证券市场的复杂性，投资者投资受损之后，往往很难认定究竟是由哪些因素造成的，即使是可以大致确定引发损失的因素，也很难把损失在复杂因素中定量分配。 独立审计是高度专业化和技术化的专家服务活动，审计人员需要有扎实的专业技能和丰富的实战经验，会计信息的鉴证过程是一个相当复杂的技术过程，没有专业背景的受害人和并非从事审计专业的法官很难判断注册会计师在审计过程中是否有审计虚假、未尽职业谨慎，也很难认定受害人的损失与注册会计师的损害行为中存在的因果关系。 以上两种高度复杂和技术化的事物加和在一起，更增加了证券市场独立审计经济法责任的复杂性和追究责任的难度，使证券市场独立审计经济法责任具有其他法律责任所不能比拟的特殊属性。 经济会计论文:经济会计学理念改革思路 一、经济学关于销售收入实现和确认的理论 (一)经济学关于销售收入实现的层次 销售收入是企业在一定时期和一定经营范围内从事生产经营活动综合作用的结果。《企业会计准则一收入》,将“收入”定义为:企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。企业的销售过程是企业货币资本循环过程的一个部分,在马克思主义政治经济学中,将企业货币资本的循环过程描述为:/———生产资料货币资本—商品生产资本商品资本—货币资本\———劳动力从经济学的角度来看,销售收入的获得过程是商品价值形成、增值和实现过程的统一。“销售收入的实现过程”与“销售收入的实现”在经济学上是有差别的。实现过程是指企业投入货币资金购买原材料,通过生产过程将其转变为产品;企业为产品寻找市场和用户,进行营销;发送产品完成销售并取得债权,直到最终收到货款的全过程。只要销售收入尚未到达终点,销售收入就仍然处于实现过程之中。只有当销售收入实现过程到达终点(即收回全部货款),才是真正的销售收入的实现。由于销售收入的获得是一个过程,因此,销售收入在获取过程中可以分为三种形态:(1)处于产品形态的销售收入。指产品尚未发出,市场交换行为没有发生之前的销售收入。(2)处于债权形态的销售收入。指市场交换行为已经发生,并己获得了索取货款权利的销售收入。(3)处于货币形态的销售收入。指真正获得了货币资金的销售收入。经济活动完成程度的不同,体现了销售收入成熟程度的不同,也就是销售收入质量的高低。将货币资本的循环过程与销售收入的实现过程结合起来,我们不难发现并体会到企业销售收入的实现过程贯穿于企业资本循环过程之中。其中,处于最终的货币形态的销售收入成熟程度最高,它是经济活动完成的最终表现;处于债权形态的销售收入还需要完成收帐活动才能转化为货币形态的销售收入;处于产品形态的销售收入还需要完成必要的生产和销售活动才能被转化为债权形态的销售收入。销售收入的质量就是指某种存在形态的销售收入与它在经济上得以最终实现之间的联系程度。 (二)经济学关于收入的确认 从经济学角度分析,当销售收入在其刚刚形成(产品完成)时,由于其质量层次低,存在着较多的不确定性和风险,与它在经济上的最终实现之间存在着较大差距。在这时我们没有必要对其进行确认与计量,而使其仍然以成本的形态存在着。当销售收入质量提高到一定的层次,伴随于产品价值的不断增值,以及各种后续费用的明晰化和风险的弱化,这时我们就有必要对销售收入进行确认和计量。销售收入形态的变化及其成熟程度由低到高的过程为:产品形态销售收入一债权形态销售收入一货币形态销售收入。销售收入所体现的经营成果不仅表现在数量的大小,同样也体现在质量的高低上。因此,销售收入的确认不仅要确认数量,同时也需要确认其质量,其质和量必须同时并重。销售收入的确认,是指将处于某种存在形态和某种质量层次的销售收入在账簿中加以记录及在财务报告加以反映和披露的财务行为。人们常用“实现原则”来决定应确认的销售收入。经济学意义上的“实现”,就是指经济上的“真正实现”,即只有当货币资金真正完成了它的整个循环过程,才被确认为销售收入的实现;在商品变为货币资金时被确认的销售收入叫做“已实现的销售收入”,也就是货币形态的销售收入。 二、会计学中关于收入的实现和确认的理论,以及经济学的相关理论的启示 (一)会计学的收入确认原则 收入确认在会计信息系统特别是在收益信息系统中处于十分重要的地位,对于企业目标和会计目标的实现具有重大意义。当前我国会计信息使用者对财务报表批评的一个很重要的原因,就是因为报表提供者利用收入确认进行利润操纵和报表粉饰。传统会计的收入确认标准在会计理论上称为收入实现原则或收入确认原则,它是基于20世纪50年代以前的经济环境,它与经济学关于收入确认的理论是一致的。在当时的环境下,经济活动极为单一,绝大部分市场交易是钱货两清的一次性买卖行为。或者说,交易要么不发生,要么就一次性发生完成,与交易对象(商品)有关的风险和报酬的转移,也是一次性完成的,这样收入实现的时点比较容易甄别、确定。因此,传统收入实现原则强调,只有在收入的赚取过程已经完成、且收入是己实现(收到现金)或可实现(有收取现金的法定权利)时,才在账面上确认收入。当时,国际上对财务会计概念公告中规定,对收入的确认除了必须符合确认的一般标准———可定义性、可计量性、相关性和可靠性外,还应满足:已实现或可实现;己取得;收益过程基本完成。20世纪50年代起,世界各国经济的发展步伐加快,市场竞争日趋激烈。企业为了在激烈的市场竞争中取得优势,就不断创新各种为顾客降低风险的交易活动,如分期收款销售、售后回购、售后回租、期权期货等。在交易创新下,各项活动很少是一次性行为,大部分交易活动都持续一个较长的时间段,甚至商品的交付、货款的清收也是逐期的,不再像传统交易下者的风险提高。这样,传统的收入实现原则难以合理地反映现实经济活动,会计界开始提出新收入和交易活动之间存在明显的联系而易于辨认。同时,购买者承担的风险降低,而商品销售的收入确认标准。1982年颁布和1993年修订的《国际会计准则第18号———收入》认为会计学意义上的“实现”,也就是会计准则中规定的销售收入实现的标志。即销售已经形成,并满足了一定的确认条件:(1)如产品已经交付,劳务已经提供,销售方己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对售出商品实施控制;(3)与交易相关的经济利益能够流入企业;(4)相关的收入和成本能够可靠地计量时,就可以而且应该被确认为销售收入,而不论它在经济上是否己得到了真正的实现。用这种观点确认的销售收入,我们可以把它称作“已确认的销售收入”。由此可见,会计学上“已确认的销售收入”分为两种类型收入:一种是“可实现的销售收入”,包括债权形态和产品形态的销售收入;另一种是“已实现的收入”,指货币形态的销售收入。从销售收入质量的角度来讲,“可实现的销售收入”是一种在会计上予以确认,但在经济学上还未真正实现的收入。它的质量层次低于“已实现的销售收入”。会计学关于收入的确认,其优点在于:可以全面、及时、公正地反映企业的财务状况和经营成果。缺点是企业的销售收入成为具有不同质量 层次销售收入的混合体;重视了销售收入的数量,忽视了其质量,从而影响了对企业业绩的正确评价。就已确认的销售收入来计算本期损益,必然要超前交纳税金,影响企业的资金周转,还有可能会虚增销售收入。如果公司销售的产品质量、规格有问题,发生销售退货,这时该笔已确认的销售收入就构成了虚增的销售收入,依据它去计算公司损益,就会虚增利润;即使没有退货,上述收入不是虚增的销售收入,在未到达“已实现的销售收入”的层次时,依据它计算本期损益也会导致公司利润超前体现。 (二)经济学相关理论对会计收入确认的启示 通过以上的分析,我们知道,依据收入准则确认的收入,对于销售收入的数量给予了较多的关注,而对于质量的把握则更多是依靠会计人员对经济事项的职业判断,而准则中对收入的确认标准又只做了原则性的规定,在实务操作中难免会带有较强的主观性。笔者认为,通过经济学关于收入确认的原则较为谨慎,对会计学中关于收入的确定也有一定的启发性:会计人员有必要对销售收入的质量层次进行区分,以求更为客观、贴切地刻画和表现企业经营的原貌。具体的改进操作方法为:在企业“主营业务收入”、“其他业务收入”总账账户下增设两个二级账户,即“己实现的销售收入”和“可实现的销售收入”,用以分别核算上述两个质基层次的销售收入,并同时在会计报表中列示。只有这样,才能正确、真实、全面、及时地提供销售收入的信息,以保证会计信息的科学性。 三、会计学中关于收入确认的方法以及方法的改进 (一)会计学中关于收入确认的方法 收入确认的核心问题是收入何时确认的问题,解决收入何时确认的一个前提是要选择适当的时间基础,对此通常有两种选择: 1.收付实现制。收付实现制足以现金收到为标准来确认收入,以现金付出为标准确认费用。在收付实现制下,所有收到的现金都作为本期收入,所有现金支出都作为本期费用。在实际经济活动中,纯粹的收付实现制是不存在的,实际应用的是一种修正的收付实现制,即在遵循按现金收入来确认收入,现金支出来确认费用的总体原则之下,对其它一些事项按照权责发生制的要求加以确认。 2.权责发生制。权责发生制又称应计制,是以权利和责任的发生与否作为标准来确认收入和费用。权责发生制是现代财务会计的三大支柱之一,正因为有了权责发生制,收入和费用确认中大量的应收、应付、预提、待摊项目才会存在,大量的估计判断程序才能得到应用。权责发生制还是收入实现原则、配比原则的基础,这三者共同构成了现代财务会计确认的基本原则。 (二)会计学中关于收入确认方法的改进 权责发生制取代收付实现制成为收入确认的重要基础后,仍然受到一些会计学者的批评:其一,权责发生制的最大缺点是面向过去,其所确认的收入和费用都是已实现的收入和己发生的费用,这样确认的结果必然导致会计信息不具有相关性;其二,权责发生制不能直接取得有关企业过去和未来现金流量的信息,以权责发生制为基础的净收益的计算并不考虑现金收付的时间;其三,以权责发生制为基础确认收入和费用,将不可避免地运用应收、应付、预提、待摊等会计程序,这就难免使会计确认和损益计量具有很大的主观随意性,作为决策的依据不太可靠。因此,一些会计学家提出了现金流动制,现金流动制是基于可能的现金流量来确认收入和费用并确定净收益的。在现金流动制下,净收益的确定采用盘存法,即净收益是前后两期净资产的变动额,期未持有的净资产被视为虚拟的现金流入,期初的净资产被视为虚拟的现金流出,二者比较相当于当期的现金流入与现金流出的对比,其差额(虚拟的现金净流量)就是当期所取得的净收益。可见,现金流动制体现了“资产负债表重心说”。收付实现制、权责发生制、现金流动制是与不同的经济环境相对应的,收付实现制适应于早期商品买卖为主、商业信用不发达的经济环境,权责发生制则适应于高度发达的商品经济,而现金流动制则更适合金融活动充分发展的金融社会和高新技术飞速发展的知识经济社会。因此,我们在确定收入确认的基础时,必须联系具体的经济环境。从我国目前的经济环境来看,我国正处于计划经济向市场经济过渡的时期,市场经济体制尚未完全建立,社会主义还处于初级阶段,商业信用仍普遍存在,金融活动和知识经济将在一定程度上发挥作用,但工业仍是最主要的产业,在整个国民经济中居于主导地位。因此,权责发生制仍将是收入确认的主要基础。同时,为了适应日渐增多的交易创新,还应该结合采用现金流动制,对知识资源、衍生金融工具等加以确认。 经济会计论文:会计的功能定位与会计的经济含义 一、争论的回归及观念的提出 新的经济环境给会计带来了新的挑战。一方面会计信息过量,另一方面企业和市场所需要的真正有效的信息却存在很大的缺口,企业的工作中心由财务管理变为营销,会计信息被包括在管理系统之中,企业经营从追求利润变为追求价值增值,会计的地位因此出现了与企业和市场要求不相称的下降局面。为了会计的生存发展,我们必须重新审视会计的功能定位。笔者认为,会计的角色偏差主要在于脱离了经济对它的需求,会计的功能定位也应以市场和企业的经济需求为标准。 一个企业的生存和发展取决于它能否获取和有效使用要素资源并把它转化为企业的价值。因此,企业的生存要面对两头要素市场和消费者,它要把要素资源转换为消费需要的产品以满足社会生存发展的需要,这也正是企业存在的价值所在。企业要实现高效资源转换的功能,必须能够有效获取资源和使用资源。会计就是为了满足企业获取和使用资源需要而存在的。第一,它能充当企业在市场上进行资源配置的信号灯,减少企业的交易成本;第二,它的作用也是提高企业内部资源使用效率。科斯说过,企业和市场互相替代,如果企业不能有效进行资源的内部配置,那么它将被外部市场所代替。也就是企业内部必须存在一个“模拟市场”,通过激励来提高其内部资源使用的有效性。会计通过划分责任主体的责、权、利激励他们有效的使用资源,充当内部“模拟市场”价格信号灯。因此,会计的信号灯功能(在外部市场和内部模拟市场)使它在整个社会经济中充当其他学科无法替代的角色,这一功能应该是会计的本质功能。而会计在管理领域的作用应该是其辅助功能,会计管理功能的大小最终应该以企业的需要为标准。如今经济环境的变化已经促使财务中心论向营销中心论转变,我们不宜过分强调会计的管理功能。建立在财务数据之上决策的价值贬值就是因为过分夸大和依赖会计信息的作用,而忽视了更有用的非财务信息。 从整个经济体系看,会计主要是充当资源配置信号灯的角色,这是会计的本质功能,具有不可替代性。同时会计利用自己的信息优势也参与企业资源管理活动,这是会计的拓展作用,它应该服从经济的需求。具体而言,会计应以市场和企业的经济需求为标准,进行准确的功能定位,并根据经济环境的变化进行有效的调整,特别是对于会计的交叉性学科——管理会计更要把握其辅助性而不是喧宾夺主。对会计学科发展而言,经济需求这一标准具有极强的现实指导意义。下面我们将依据经济需求原则,从企业和市场两个方面对会计的定位作进一步讨论。 二、经济需求原则与会计定位 (一)会计的回归。会计职能和会计信息的膨胀使会计不堪重负,会计系统相对市场毫无效率而言,这都是由于会计的职能被人为夸大,超过了市场和企业对它的经济需要。会计应该回归于提供原始信息和核心的会计程序的角色,而将剩余的功能交由更有效的市场。当前存在的会计信息扭曲在很大程度上源于会计的角色错位。众多会计人在发展会计的同时没有把握会计定位应以经济需求为原则的标准。 1、市场对会计的经济需求是由它的理性目标公度化所决定的。会计通过对企业经济活动的度量把经营活动的手段(成本费用支出)和目的(利润最大化)充分联系起来,使得从数字上考量经济理性目标实现程度成为可能。会计同时把这一度量信息披露给市场,使高效企业能够获得更多的资源而实现这种理性目标最大化,最终使得整个经济达到理性化的目标。 2、企业对会计的经济需求有两个方面:第一个需求从本质上与市场对会计的需求相同。根据科斯理论,企业和市场是相互替代者,企业要获得与市场同样有效的资源使用能力,也必须使得内部责任主体的理性行为公度化,这同样也需要通过会计的计量完成。上述需求给我们提供了一个完善企业内部行为理性化的思路:像市场需要界定清楚产权一样,内部责任主体也应转变为产权主体,企业产权主体可拓展为所有者、经营者(MB0管理持有股票)、员工(人力资本的权益化)、企业本身(法人产权),这样才能真正调动各方主体积极性,达到高效使用资源的效果。第二个是管理的需求。企业没有被市场完全替代是因为企业有其自身的特点,那就是协调管理功能。管理是一个综合的动态行为,也需要会计的参与。会计以披露的信息在管理这一动态活动中起开头计划和结尾反馈作用,但会计只是一个参与者。 (二)会计在企业的定位。企业是一个吸纳资源和转换资源的组合体,它要解决两个问题:有效获取资源和高效利用资源。从经营者角度来看,企业管理行为涉及两个方面:一是面向外部市场进行决策;二是对内形成一个激励和约束机制。通过界定所有者、经营者、员工以及企业本身(企业是法人产权)的产权权利,解决委托关系的责、权、利问题,实现面向市场的决策目标。根据经济学观点,界定产权的最好办法是内部行为外部化,也就是说把面向外部市场形成的有效决策在企业内部执行,使得资源在企业每次流动都是一次价值增值,每次业务活动都围绕价值增值进行。因此,从企业管理对象和目标来讲企业管理行为涉及的两个方面可以归纳为一点:即把有效的市场决策运用在内部的价值管理活动中。那么,会计在这一活动中应该扮演一个什么角色呢? 第一,企业必须拥有像市场那样能够进行资源交换的内部价格机制,否则就会被市场所代替。因此企业应该形成一个内部“模拟市场”,在这一“模拟市场”中会计应具有传递内部价格信号的功能。具体而言,就是制定内部各责任单位的预算以及度量每一部门对企业的经济贡献,界定出有效的业务活动和无效的业务活动。我国理论界一般把会计在企业中这一功能叫做控制功能,笔者认为不妥。从本质上讲会计在企业中只是充当内部价格信号的传递者,这和在市场充当资源配置信号灯具有很大的相似性。会计不应该在充当标准提供者的同时充当标准的评判者(如赋予会计监督功能),否则,就会引起会计功能的错位。就像在市场上会计只是披露信息,信息的评判由审计确认和市场最终决定,会计在企业内部“模拟市场”也只应该披露内部价格信号,其评判由内部控制确认和企业的“模拟市场”最终决定。 第二,具有管理功能是企业不同于市场 的一个特点,市场不可能完全替代企业。会计也应该依据自己信息优势参与企业管理活动,但只是其中一个组成部分。因为管理活动是总体协调的行为,我们很难撇开一个管理的整体活动单独讲会计的管理活动,会计应该是具有管理作用而不是定位于管理职能这一层次,管理的职能应该还给企业。过于强调会计的管理职能带有计划经济体制的痕迹,因为计划经济体制从根本上否定了作为市场微观基础的企业利润制度,取消了企业利润目标,会计被定义为加强经济活动提高经济效益的管理活动。在现代企业制度中,企业能够依据成本效益原理追求利润最大化,实现把市场化决策在企业内部实施的价值管理活动中,所以经济管理职能应该还给企业,会计不可能也没必要完成这一任务。 概括地说,会计在企业应该“有所为有所不为”,根据企业的经济需求进行定位。第一,强化其在企业内部“模拟市场”的价格信号灯功能。邯钢的成本倒推法就是强化会计的价格指示功能,把市场的价格信号传递到企业内部,从而实现企业内部资源的高效使用。第二,不宜过于强调会计的管理功能。会计提供的财务信息在决策中的作用是有限的,它是管理信息的一个子集,而非财务信息由于不受可计量性限制而具有容量大、快速、及时等优势,具有更高的决策相关性。第三,会计要“有所为有所不为”在本质上是由其提供的信息特点决定的。其可计量性在发挥价格信号灯功能中具有不可替代的优势。与此同时,它的劣势也在于此,为了可计量性,更具有决策相关性的非财务信息被排除在外。仅仅依据财务信息作出的决策不免偏颇,会计信息系统应该是管理信息系统的一个组成部分。国内的会计软件公司正是意识到这一点,正积极向管理软件公司转变。 (三)会计在市场上的定位。我们从环境会计问题的会计功能与市场功能的区别,引入这个话题进行分析。 当大家热火朝天为讨论环境会计如何解决计量问题而伤脑筋的时候,有人对环境会计提出了质疑。加拿大学者桑顿在《环境会计和绿色眼罩》一文指出,别再难为会计人员了,为什么环境问题专家们不能改革产权和义务制度以便于会计师们核算呢?会计应该等到市场交易事项发生之后才加以确认和计量,交易定价问题应该由市场解决。环境问题是由于追求短期利益而导致的外部性问题,其对策不是集中在我们如何改革会计上,而是更多地依赖价格体制自身,通过政府力量强行要求企业“把外部性内部化”(新制度经济学认为外部性问题还是个市场问题,而不是市场失效,还是应该通过完善市场来解决定价问题,政府不应该插手),因此,环境会计存在的问题不是会计的问题,而是市场的问题。我们把市场功能错当为会计功能,把会计在市场上进行了错误的定位。根据经济需求原则,会计是传递配置信号的,是市场进行资源配置过程中直接面对投资者的信息公告栏,因而是市场进行信号传递功能中较为可见的一部分功能。我们不能因为资源配置信号是从会计显示出来就咬定会计是环境问题的关键所在,会计只能解决“不良”信息但不能解决“不确定”信息。不确定信息更多依赖于一个有效市场下的运行机制,科斯定理为环境保护提供了一个极好的机制,我们只有通过财产和义务的清晰界定,才能有效运用价格机制。现在的问题是有没有这样的有效机制,这并不是会计的责任。 以上分析的意义是:只有根据经济需求原则才能对会计进行精确的定位,才能界定好会计在市场上的功能作用,才不会把一个市场问题误以为是一个会计问题。我们并不否认会计在解决环境问题中的作用,它应该是一个积极参与者,但问题的有效解决并不决定于它。 三、经济需求原则与会计的学科体系建设 (一)对外部市场而言其对应的学科应该是财务会计,会计的角色定位应该以市场体系的健全为需要。要区分好市场功能和会计功能,不要把一个市场问题误以为是一个会计问题。因此,会计在拓展作用、进行学科发展时应该有经济需求的全局观,会计可以推动一个市场问题解决,但一个市场问题解决的关键并不在于会计的本身,因此,不要把精力浪费在错误的研究方向上。 (二)对企业内部资源配置而言,其对应的学科应该为产权会计:内部主体理性行为如何进行公度化,如何通过划分好各个责任体的责、权、利以解决企业内部资源配置效率。会计往往专注于把企业当作一个整体来进行计量,现在是重视企业内部主体经济利益划分的时候了。一种思路就是把责任会计发展为产权会计,解决企业内部资源使用效率问题,服务于现代企业制度公司治理的需要。其实,人力资源会计和对经营主体产权研究都可以归结为企业内部责任主体如何产权化的研究。我们可以把财务报表分解为企业各个产权主体的内部责任或产权报表,发挥会计在企业内部资源配置的信号指示功能。 (三)对于参与管理而言,管理会计应该满足企业管理的整体需要,管理会计应从管理来研究会计,而不是硬要强调会计的管理功能。我们可以利用现成的会计信息参与管理,在不能实现管理信息化的限制下,会计提供的管理信息不失为有用的。但随着企业的发展,我们会觉察到会计在企业价值管理中的作用是有限的。我们不必为会计作用有限而感到不安,这是学科功能不同的效果。 四、讨论会计的经济含义 经济体系主要由市场和企业组成,另外还有一个规则的制定者政府。经济的发展主要解决两个问题,资源配置和资源有效使用。前者由市场完成,后者是由企业完成。科斯认为企业和市场是相互替代的,因为从广义上讲企业资源有效使用问题也是一个资源配置问题,不过是在企业内部进行而已。如果外部市场能够比企业内部更有效地配置资源,那么企业就会被市场代替,而会计内部在资源配置中(无论是市场的还是企业内部的)起着信号灯的作用。借助科斯定理,我们发现会计在企业的控制功能其实是一种等同外部市场的信号灯功能。会计的反映和控制功能体现等同的经济的含义:会计的经济本质是为了解决信息不对称,通过提供资源配置(市场和企业内部的)信号,解决经济运转中如何最有效地配置和使用资源问题。 对于管理领域,会计也应发挥其作用,只是参与性的成份较大,这是管理自身强调综合协调的特性决定的。会计在管理方面应该建立服务观念而不是中心观念,现在管理的中心更多表现为市场营销。波特(1997)说过:企业的价值表现为外在价值(投资者确认的股市价值)和内在价值(客户的价值),但最终表现为客户的价值,以营销为中心正是抓住了实现价值方法的纲。管理会计应该服务于这个价值实现中心,实现从利润管理会计到价值管理会计转变 经济会计论文:信息经济对传统会计基本假设的影响 会计基本假设是会计在发展过程中所面临的经济环境,具有不确定性,没有确切的知识,是不能对经济事务和会计现象做出积极的反应。在正常情况下,对目标或发展趋势作逻辑推断。但是,我们应该认识到,假设是对客观环境逻辑的理性抽象,毕竟与客观世界的现实存在差距。当这种差距被限制在一定的范围内,它被认为是有效的。社会经济环境发生了巨大变化,使得它自己的会计假设理解出现了偏差,那么,建立台帐为基础的会计信息系统的规则的质量会迅速下降。 1 会计基本假设变化的可能性 基本会计假设的形成不仅取决于的社会经济环境,但也对信息处理的技术水平,传统会计的基本假设的基础上的算盘,纸和一支笔和墨水的基础上,信息处理技术信息经济的高度发展,计算机,网络和数据库信息处理技术,数字化,网络化,高容量和强大的处理能力,使传统的会计信息处理技术的基础上建立了一个根本性的变化发生。 2 会计主体的挑战 会计主体,是用来限制的会计活动的空间范围,它提供了一个特定的时空界限的会计信息系统的设计和运行。然而,随着信息经济时代的到来,传统的会计主体假设面临着许多方面的困惑: 2.1 更难以作出一个准确的定义 首先,企业的结构变得越来越复杂,很多公司都有自己的多个子公司,其各附属公司也有自己的多个合资企业,附属公司或联营公司;其次,合资企业与供应一体化的公司在供应商之间的松散联盟的形式,也可以在很短的时间内复制,也可以解除这个联盟在很短的一段时间,三是虚拟企业的组织形式,如果企业需要,这虚拟企业可以加入成千上万的个人(企业或个人)通过网络工作,完成后挂起的业务可能会立即解散。 2.2 社会责任信息披露需要突破的主要假设 信息经济时代决策的难度和风险增加,从而使信息用户迫切希望使用会计信息系统,它的主要竞争对手,如对企业的长期供应商,主要客户波动的宏观经济环境,为企业的影响。信息的同时,社会经济的发展和人民生活水平的提高,人们越来越关心的贡献,这样的企业环境治理,企业经营的社会成本和社会绩效信息。 2.3 传统的会计主体假设的合并会计信息不能够满足不同利益相关者对信息的需求 不同的利益相关者对会计信息有不同的需求。如果投资者主要关注保护企业资产的价值和增值信息,以便分析他们的投资所固有的风险和回报,债权人主要关注的未来现金流量的企业信息,以确定其恢复能力贷款的本金和利息时间表。 3 持续经营业务的挑战 工业经济是相对稳定的经济环境,持续经营假设是一致的会计制度,处理企业资产的估值和成本分配方法和原则奠定了基础。然而,随着信息经济时代的到来,持续经营假设正在日益显示出其局限性: 3.1这种假设是基于一系列的会计处理方法和原则不能被用来纠正测量和记录的虚拟企业的经营活动。同时,临时性质,虚拟企业,如传统的会计成本的跨期分配的原则(如权责发生制)的会计方法和原则变得毫无意义,并因此失去了存在的持续经营假设的需要。 3.2在信息经济时代,持续经营假设失去了它的外部经济和环境条件,可以建立。企业风险增加和提高水平的不确定性,面临的持续经营假设的困惑。工业经济要有相对稳定的外部经济环境(变化平缓,风险较小),是一个重要的先决条件是持续经营的假设可以成立。 3.3单个企业传统的会计主体持续经营的假设。是不利于充分反映在信息经济中企业的风险和不确定性。信息用户评价投资项目通常是没有根据业务的实际情况,但其未来的业务,很少受到外来企业的影响,根据传统的会计持续经营业务的企业承担在过去和现状,预测其未来应该是合理的,并在信息经济时代,大多数企业的生存和发展是紧密联系的。 4 会计期间的挑战 会计分期假设依赖于持续经营的假设,这仅仅是因为持续经营业务的企业会计分期,持续经营活动分为几个连续的会计期间等额的核算企业,安排反映了财务状况和经营成果。信息经济,会计分期假设的影响,主要表现在以下几个方面: 4.1会计分期虚拟假设。虚拟企业是一个临时性的组织,根据需求的业务组合,可能会溶解后立即完成挂起的业务,所以整个生命周期是虚拟的,企业可能会从事电子商务交易。虚拟企业,最好的做法是将整个生存的会计期间,为了避免使用的会计估计和判断的跨期配置,更清晰,合理的成本,费用和收入分配。 4.2信息经济高度发达的信息处理和传输技术的会计期间的假设提出了挑战。通过建立在企业内部网络(Intranet)和国际互联网(Internet)连接,会计信息系统的实时采集和处理,以及结果存储在一个共享的数据库,企业内部和外部的数据,信息用户访问共享数据库,您可以及时了解业务状况及其他相关情况。 4.3信息经济时代的社会和经济环境的变化,对传统的会计分期假设提出了挑战。高度的不确定性,由于市场变化的迅速,信息经济和日益激烈的竞争,用户对信息的渴望,会计信息系统可以提供一个会计信息的及时性。 5 货币计量的挑战 货币计量,会计处理应根据货币的计量单位会计的确认,计量和报告实体的经营活动。随着信息经济时代的到来,采用传统会计假设的货币混乱,主要表现在以下几个方面: 5.1难以完全满足用户的非货币性信息的信息 是伴随着企业的生产经营活动的种类和持续的资金流动,如综合性生产经营活动的企业准确把握,不仅要了解资金流动的情况是不够的,他们还必须样的运动的整个过程全面的了解。究其原因,与传统的会计核算,建立的信息处理技术水平有很大的关系。由于水平低,信息处理,会计信息系统,它是非常困难的,有系统,全面地反映了大量的非货币性信息。 5.2货币计量假设 近年来,新兴的会计学科的不断涌现,如:与注重环境治理和环境会计的崛起,人力资源与企业的人力资源工作会计的重大意义,社会责任会计的核算,行为会计等,反映了这些新兴会计学科和控制已经远远超过了货币的测量范围。环境因素,人为因素,社会责任,产品质量,以及许多其他方面。改革“均采用假设的货币”,即非货币计量假设的信息经济用户对信息的强烈希望,同时提供货币化的会计信息系统可以帮助其更全面,更深入了解企业的生产经营活动的非货币性的信息。然而,采用传统的会计确认和计量原则和方法的基础上假设的 货币是很难申请的确认和计量的非货币性信息,信息的非货币是难以全面反映传统会计信息系统。 基本会计假设的包括四个基本假设,随着信息经济时代的到来,从上面的分析中可以看出,传统的会计基本假设受到越来越严峻的考验,一些假设已经很难适应信息经济社会经济环境的时代。从信息使用者定义的主要会计主体,会计目标是为信息使用者决策提供所需的信息(如投资者,债权人,政府主管部门等)。经济时代外延的定义,不同的信息需求,用户信息和企业外部信息的膨胀造成的困难,所定义的传统的会计主体,即使你可以定义它的信息是很难满足需要的信息使用的信息需求。为了提高未来可以预期的假设,与过去相比,该信息的用户需要有一个显着的变化是,未来的信息需求,因此,我认为应增加对未来的预期假设,并根据需要建立一套科学的理论和方法,以规范的用户信息,提供的会计信息系统的信息和指导未来。 经济会计论文:会计在经济建设中的地位与作用 一、会计对经济数据的有效分析促进经济发展 会计的职责不仅仅是记账、算账、报账等数据的综合及处理,各种经济数据能够反映企业经济发展中存在的问题及优势。[1]会计将复杂的数据分析后,能够为企业做出重要决策提供依据。企业要面临市场竞争,就必须有着敏锐的数据分析能力,从而适应市场环境。会计要从细小的经济数据波动中,找到经济发展的潜力,从而促进经济发展。 二、会计工作是经济管理的重要部分 会计是经济管理的一部分,也是企业经济建设中不可缺少的一部分。企业要想发展,必须构建良好的会计制度,更好的发挥会计的作用。首先,会计人员担负着企业收入与支出环节,这需要会计人员具备良好的道德素养,担负着企业经济重要的使命,会计专员要具备健全的法律意识,充分发挥这种优势,为企业经济建设服务。如企业的债务问题,税务状况,员工工资状况等,都需要会计用精确的数据分析,充分发挥会计的职责,从而保证企业和国家的利益;其次,会计的数据能充分反应企业财政的使用状况,优化财政管理,从而为企业带来可观的效益。由于会计具有预测数据、分析财务的作用,会计可以充分发挥数据分析的作用,从而改进企业经营管理;最后,企业经济管理的数据大多来源于会计对数据的分析,这些数据直接影响着企业的发展决策,构建完善的会计监督体制能够保证会计数据的准确性及合法性,促进企业经济建设。 三、会计直接影响着企业的发展 会计对企业物资采买有着直接的作用,同时它也协调着企业的经济运作,是企业的经济命脉。当前很多会计的职能得不到有效发挥,且工作中容易出现差错,细小的失误都将给企业带来不必要的损失,从而阻碍企业的发展。在市场竞争日益激烈的今天,一个企业能否立足于不败之地,能否在竞争中不断的发展壮大,能否在新的挑战中把握机会取决于企业的是否具备先进的管理理念。其中,会计管理是企业发展的重要因素之一,因而显得格外重要。例如,根据企业成本指标对会计进行监督,能够减少不必要的支出;将企业经济流动状况考察企业获得经济效益的状况,能够有效实现监督。在经济建设中,建立会计监督机制,从而能更好的发挥会计职能,企业能够准确知道资金流向及支出状况,从而合理利用资金,采取有效策略。有计划的投入生产,减少不必要的损伤,从而提高企业经济效益。 四、会计的数据分析为企业经济战略提供思路 企业会计分析将核算出来的企业资金使用情况对照成本和利润做出详细的分析,同时将企业进一步的财政计划进行核对,为企业进一步发展提供思路。通过合理的会计分析能够反映企业某一时间段的收支状况,为企业在市场中做出进一步的策略和科学依据。企业会计也可以分析与本企业发展类似企业的生产经营状况,从而发现本企业发展中存在的不足,从而吸取精华、改善不足、加强措施,为企业经济发炸提供良好的决策。[2] 五、会计参与管理可以避免企业决策失误 随着经济改革体制不断完善,企业的发展模式也发生了变化,生产与经营发挥着重要联系,企业对市场的依赖越来越强,企业要不断改革以适应经济建设,需要从生产着手,掌握市场前景,进行有效决策。会计工作在生产经营中发挥着重要作用,由于会计工作的特殊性,企业大大小小的经济都与其相关,因此会计具有信息广泛、全面、能够纵观整个生产过程的特点。企业发展过程中,企业的会计管理工作主要涉及到会计管理、信息管理、财务管理等现代企业管理的内容,因此会计的从业人员必须熟悉管理流程、具备专业素养和具有一定的工作能力,这样才会充分开发会计资源,为实现企业的战略目标做出贡献。企业可通过会计数据,综合分析企业经济发展中的环境及正确认识企业的综合实力,从而做出正确的对策,减少盲目经营带来的失误。[3]例如,某企业准备收购另一家公司,预计投入较多资金,在企业会计预算后,发现将要收购的公司面临很大的问题,如果收购后对企业发展很不利,企业则放弃了这项计划,从而避免了一场经济损失。 六、结语 在企业的发展中,会计职能贯穿经济发展的全过程。会计职能有效发挥也能够避免企业发展中可能出现的失误,因此会计在企业发展中发挥着重要作用。 经济会计论文:网络经济下会计发展趋势 【摘要】网络经济是没有时空、地域限制的生产者和消费者直接见面的经济。站在国民经济构成和主导产业的角度来看,它是一种“信息经济”;而从知识资本在经济活动中的作用看,它又是一种“知识经济”。在这种新型的经济模式下,会计的发展呈现出八大趋势,即会计观念日益更新;会计目标重新定位;会计对象范围拓宽;会计管理职能强化;会计核算程序和方法相应改变;会计操作手段更加先进;会计教育立体式发展;会计监督进一步加强。 【关键词】网络经济 会计变革 发展趋势 20世纪90年代以来,随着计算机、通信等技术的日益发展和融合,以及互联网的普及应用和发展,信息处理和传递突破了时间和地域的局限。这种“即时联系”正在使整个世界发生着翻天覆地的变革,它不仅改变了人们的思维和生活方式,企业的经营和管理模式,而且影响着整个社会经济的发展。与此同时,作为经济发展反光镜的会计将发生重大变化,会计观念、会计目标、会计对象、会计职能、会计核算程序与方法、会计操作手段、会计教育和会计监督都在朝着适应新型网络经济的方向变革和发展。 一、网络经济概述 关于网络经济的概念,理论界有不同的解释。从国民经济构成和主导产业的意义上说,网络经济是“信息经济”;从经济活动的技术含量和知识资本的作用来说,网络经济是“知识经济”;从信息网络作为第四代传播媒介,并且被广泛应用于经济活动的角度来看,网络经济也可以说是“媒介经济”。但不管怎样,其基础都是计算机网络,特别是互联网络。CISCO公司主席谈到,目前互联网已不再单纯是一种技术,更主要的是它已经成为一种新的经济力量,成为国家经济和区域经济增长的主要动力,是国家经济基础设施的一部分。因此,我们认为: 从狭义的角度分析,网络经济应是与计算机网络,特别是与互联网有关的经济。网络经济的主导产业是信息技术产业和信息服务业,而信息技术产业又可分为计算机硬件产业、软件产业和信息媒介三大产业;信息服务业则包括新闻、咨询、、电信和网络等。网络时代的所有企业都将依靠网络生存,并推动各种产业的信息化和网络化。 从广义的角度分析,网络经济是从经济的角度对未来社会的描述,从当代社会的工业经济向未来社会的网络经济的转化是一种经济的变迁。我们知道,传统商业把生产者和消费者在时间和空间上分割开来,这大大促进了工业企业的专业化、规模化的发展,但同时由于层层的中间环节,交易成本也随之增加,生产者和消费者在某种程度上产生了一定的隔阂。而信息技术的发展,使生产者和消费者可以通过互联网直接对话,不仅可以大大降低交易成本,而且可以使交易双方在时间和空间上有更大的选择范围。可见,网络经济应是没有时空、地域限制的生产者和消费者直接见面的经济,即社会化了的直接经济,是一种区别于农业经济、工业经济的新型经济。 二、网络经济下会计发展的八大趋势 (一)会计观念日益更新。人类社会的每一次重大发展,总是以思想的进步和观念的更新为先导的。当人类迈入网络经济社会后,会计的思想意识将随之而改变。因此必须运用全新的思维,创建和树立一系列适应网络时代的全新会计观念。 1 树立增值观念。我们知道,在传统会计中,利润是企业会计核算的中心,会计工作大都围绕利润展开。然而在网络经济时代中,企业除了追求营业利润外,更多的要关注自身产品的市场占有率、人力资源开发和使用情况以及保持良好的社会形象。因此,会计主体必须树立增值观念,将增值作为企业经营的主要目的,定期编制增值表,反映企业增值的形成及其在企业内外各受益主体之间的分配情况。 2 树立风险观念。在网络经济时代,由于信息等科学技术的迅速发展,信息传播、处理和反馈的速度大大加快,产品寿命周期不断缩短,市场竞争日趋激烈,企业的经营风险明显加大。特别是高科技项目,面临的风险更大,这无形中也给会计带来了风险。因此,网络经济下的会计必须树立和强化风险意识,承认不能提供与决策相关的信息是会计的最大风险,承认传统的会计方法下提供的会计数据有存在会计风险的可能。在此基础上,深化对风险本质的认识,将各种重要的资源以适当的方法列入会计系统,并尽可能地反映会计事项中的内在风险,提高会计信息的使用价值,降低会计风险。 3 树立全新资产观念。网络经济拓展了企业经济资源的范围,使企业资源趋于多元化,人力资源、智力资源将成为资产的重要组成部分并为企业所拥有或控制,为企业提供未来经济效益。网络经济是以知识、智力为资本来发展的经济,对知识型企业来说,最重要的资源不再是物力资源而是知识资源(智力资源、人力资源)。这些新型资源予以资本化作为会计学上的资产,在理论上是必要的,在实践中是可行的。同时,与之相适应的是企业剩余收益的索取权也将由出资者独享转变为包括企业出资者、经营者、管理者、劳动者等共同分享的权益。因此,在网络经济时代下,资产应当是包括人力资产和物力资产在内的全新资产。 4 树立创新观念。创新一词最早是由奥地利经济学家熊彼特于1912年在《经济发展理论》一书中提出的。技术创新在学术界使用多年以后,“创新”一词具有了特定含义,即指对某些领域、行业的改进、拓展和革新。在网络经济时代,创新成为整个时代灵魂,没有创新就不会有社会的发展,它渗透于社会的各行各业和经济活动的各个方面。因此,会计界必须树立创新观念,这既有利于解决当前会计学存在的难题,又有利于适应和推动网络经济的发展。 (二) 会计目标重新定位。会计目标是构建会计理论体系的逻辑起点,主要说明为什么提供会计信息,向谁提供会计信息,提供哪些会计信息等问题。关于会计目标,当前理论界主要有两种观点,一是受托责任观,认为反映经营者的受托经济责任,是会计的基本目标;二是决策有用观,认为向投资人等信息使用者提供有助于决策的会计信息,是会计的主要目标。在网络经济下,网络这一工具的应用和普及将使会计目标发生变化:1 从会计信息的使用者看,传统会计目标注重的是现有投资者,主要为现有的投资者提供企业相关的会计信息。在网络经济时代,随着资本市场的发展和完善,企业的股东结构日趋多元化,这就要求企业不仅要考虑现有投资者的信息要求,更要将企业推向潜在的投资者,吸引潜在投资者的注意,以此增强其发展潜力。信息传递的快速和便捷的网络时代的特点,潜在投资者从企业获得信息将成为轻而易举的事情,他们只需直接登录公司网页或进行相关搜索,即可查找到自己感兴趣的信息,尤其对于上市公司而言,这种信息的获取将更加便利,不象在传统媒介下,投资者必须找到公司财务报告和某些重要的申明等书面资料才能获取信息。这就是说潜在投资者成为网络时代会计信息使用者的一个非常重要的群体,不仅必要,而且完全可能。 2 从提供的会计信息看,受托责任观和决策有用观在会计导向及信息质量特征的侧重点上是大相径庭的:在会计导向上,前者是面向过去,后者是面向未来;在信息质量特征侧重点上,前者强调可靠性,后者着重相关性。网络时代下,由于潜在投资者的增多,会计信息使用者更需要的是能为其提供决策依据的信息,进而决定是否采取某一行动或决策,因此,会计目标更倾向于决策有用,而且要求提供的会计信息具备以下特征:(1)面向未来,即要求企业通过网络及新型的财务分析软件全面分析企业内部和外部的经营发展情况和趋势,向使用者充分披露有关未来发展前景、盈利预测、现金流量的信息;(2)实时披露,即要求企业成为一个信息系统,利用网络随时向外提供信息,来满足投资者等利害关系人进入企业网页或在有关搜索引擎上搜索当日、当时企业情况的需要。 (三)会计对象范围拓宽。会计对象是会计工作在特定主体范围内指向的客体,只有明确了会计的对象,会计实务工作者才能准确界定自己的工作范围,分清会计管理与其他管理的界限。当前,我国会计学界有关会计对象比较一致的观点是“资金运动论”,认为会计对象是社会主义再生产过程中的资金运动。在这种观点下对财富的认识主要局限于有形财富,对获利驱动力的认识主要局限于有形资产。然而,当社会进入网络经济时代,企业的竞争逐渐演变为具备先进知识和良好创意的人才竞争,人的因素或者说是智力的因素在企业中逐渐起着根本性的作用。因此,会计反映和监督的范围明显扩大,作为会计对象的资金运动不仅包括已经发生的,而且要包括可能发生的;会计事项不仅包括企业的货币性运动而且不排斥其他重要的经济活动和经济事物。另外,对会计对象的细分———会计要素的内容也应根据形势的发展予以扩充、更改和重新界定,更好地服务于会计目标。例如,网络经济条件下,知识资源和人力资源成为公司最重要的资源,企业的无形资产在整个资产总额中的份额将大大超过有形资产。因此,将人力资源纳入资产要素范畴势在必行。相应地,其他会计要素的内容也要作出变动,否则将无法适应时展的要求。 (四)会计管理职能加强。按照目前我国会计学界的流行解释,会计职能是会计所固有的,客观存在的功能,它是随着会计的发展和人们认识的深化而不断完善的。我国对会计职能的研究曾在20世纪80年代达到高潮,但至今尚未达成统一认识。笔者认为,要想完整地把握会计的职能,就必须认识到会计职能的基本内核在不同的时期是没有变化的,惟有其实现的深度、广度、精度会因经济活动的特点和管理要求不同而逐渐提高。在网络经济时代,网络的快捷便利,使得财会人员可以通过互联网在线访问,既能及时得到相关企业的会计信息,又能及时满足宏观经济管理部门、企业经营者以及投资者、债权人对会计信息的需求,并在此基础上进行综合分析、横向比较、准确强调和正确决策。因此,在网络经济时代,会计的职能应表述为反映和管理两大职能。其中反映职能就是指将会计工作的结果向会计信息使用者进行充分的揭示,这和传统经济下会计的反映职能几乎是一致的,但有了网络的帮助,企业反映的信息将会更加详细、实时、全面。管理职能是指为满足国家宏观调控、企业所有者及经营者的需要,会计工作参与企业经营管理的功能。它又可分为预测、决策、控制、分析等具体内容。随着网络经济和管理科学的发展,企业经营管理水平将会日渐提高,对会计与管理结合的要求也将越来越高,进而使得会计的管理职能将日益明显。因此,如果说反映和监督概括了传统会计下基本职能的话,那么从会计的本质和发展趋势来看,反映和管理无疑是网络经济下会计客观存在的功能。 (五)会计核算程序和方法相应改变。一般来讲,会计核算程序是指会计帐务处理的具体步骤,会计核算方法则是指某一会计主体在记录和反映会计业务时所采用的业务技术方法,如对长期投资收益所采用的成本法和权益法,对固定资产折旧所采用的直线法和加速折旧法等。在网络经济时代,由于会计观念的转变,从而使得会计核算程序和方法发生相应改变。例如: 1 利润形成与分配的核算程序和方法随全新资产观念而发生变化。传统工业经济下,会计是建立在“资本是企业发展的核心生产要素”这一基础上的,因此利润理所当然地被认为是资本形成的,相应地利润也要按投资者的出资比例进行分配。但在网络经济下,人力资源逐渐成为企业成败的关键因素,这一基础必将发生变化,致使利润的形成和分配也会发生变化。事实上,利润的形成到底是归结于资本还是人才,在工业经济中常常难以确定,拥有同样资本的企业由不同人来经营,可能会产生不同的结果,或是盈利得到良好发展,或是亏损陷入重组的境地。因而,“利润来源于资产的使用而非占有”这句话,一定程度上反映了人力资源在利润形成中的作用。特别是在网络经济下,拥有丰富知识的人的劳动更是利润形成的主要来源。因此,利润分配必将在出资者和经营劳动者之间进行。二者共同承担企业的风险,共同分享利润,从而使得企业对利润形成和分配的会计核算程序和方法也随之发生改变。 2 经营成果计算重心受增值观念决定由利润转向增值。传统会计中,利润是企业核算的中心,它着重反映投资者在生产经营中的获利情况,相应地,损益表成为核心会计报表。在网络经济下,企业作为社会的组成部分,其经营目的是谋求参与社会活动各个方面的利益。所以受益者不限于政府、股东、职工和债权人,社会的其他群体也将成为企业的受益者。因而企业要定期编制增值表以反映企业增值的形成及其在企业内外各个贡献主体之间的分配情况。从这个意义上讲,增值表有望成为会计报表体系的中心,对增值表及其相关要素的核算将成为网络经济下会计核算的一大重要内容,其核算程序和方法必然需要创新。 (六)会计操作手段更加先进。在网络经济下,信息量是以“爆炸”的方式进行增长的。会计作为信息系统的一个重要子系统,必须对经济事项的处理及时、准确。传统工业经济模式下的手工操作及简单的电算化操作已经难以适应网络经济的需要,因而只有采用网络化操作,才可以满足网络经济下信息量大、数据处理成本低的要求。具体地讲,会计操作呈现出以下特点:(1)从会计信息系统的数据输入看,随着数据库和网络的出现,数据的输入不仅更加便捷,而且 还可以实现历史数据、分析数据和未来预期数据的结合,实现会计数据与其他任何必要数据的结合。原来那种依赖会计自成体系获取原始数据的手工输入方式,必将被网络各终端自动输入数据所替代。对会计人员而言,最重要的不是如何把数据取到手,而是怎样对输入数据进行组织以及确保其真实可靠,会计网络化的出现有助于我们解决这一难题;(2)从会计信息系统的数据加工、储存看,一旦各种数据通过网络输入,则可以建立数据库,加工、储存各种数据。这就意味着只要库中确定了数据的结构方式,以及相应的运行程序,数据将按需要自动生成。而且数据库中的数据不再是单纯的会计数据,数据的结构方式不再仅仅以会计数据为要素进行组织,而是尽可能对各种数据,按各种可能的、并对决策有用的关系进行组配。从而在很大程度上解决了手工操作下数据加工、存储的不便利和繁琐;(3)从会计信息系统的数据输出看,由于网络的存在,数据的输出可以通过网上进行,数据的共享会达到前所未有的程度。会计数据的传播媒介也将发生根本变化,网络或网上传播将改变过去单向由企业决定传播的特点,数据用户可以提出特定的数据传播要求,以此实现传播者与被传播者的双方主动式要约。而且信息用户不再是单纯的被加工数据的使用者,他们可以根据自身的需要重组数据结构。总之,会计操作手段的网络化可能使会计的基本功能由记帐、算帐、报帐转化为数据组织;可能使单纯由企业完成数据的加工、传输转向信息提供者和使用者共同加工、传输,从而形成一个交互式的过程。 (七)会计教育立体发展。我们知道,经济愈发展,会计愈重要。随着网络经济的不断发展和社会的日益进步,从事以无形资产投入为主要特征之一的新型经济的人员越来越多,可供拥有更多知识的人获得高报酬的服务性工作岗位和业务种类也会越来越多。这不仅为会计工作的作用发挥与功效显现提供必要与可能,而且为会计教育赢得了纵深发展的空间和良好的氛围,并为之创造和提供充分的物质保证和经济支撑。 目前,我国财会人员在思维方式、知识结构等方面存在的缺陷直接反映了我国会计教育存在的问题:(1)从思维方式来看,我国会计人员普遍认为只要按法规、制度、管理者的要求,把一套帐做好,把会计报表编制出来,就算完成任务,完全处于一种被动的地位。因而在绝大多数企业中,财会人员的基本工作仍然停留在传统会计的记帐、算帐、报帐上。这就要求我们的会计人员必须转变观念,把自己从一个被动的核算工具,转变为具有创新意识的能动的企业管理者。(2)从知识结构来看,我国会计人员知识结构单一,会计以外的如经济、法律、企业组织与管理、控制等方面的知识不足,从而制约了会计人员综合能力的发挥。加之知识老化、滞后,理论同实践脱节现象严重,在一定程度上限制了会计人员的创新能力和综合管理能力。 存在上述问题的主要原因之一是我国会计教育的培养目标、层次结构、教育内容及教学方法上存在缺陷。我们知道,高素质的人才是网络经济社会的中坚力量,这种人才需要具有创新意识,拥有丰富的知识与经验,富有变革和管理的能力与胆识。为此,会计教育必须适应网络经济社会的总体要求,体现时代特征,同时要重视素质教育和能力培养,使会计人才不仅具备会计专业及相关专业的知识,而且具有融通并应用各种专业知识的能力。当然会计人才的形成也有待于会计人才市场的建立并接受市场的检验,从而在市场竞争中得到洗礼并显现出其才能与比较优势。 从发展的观点来看,会计教育的目标应当是培养能够适应社会发展要求的有职业道德感、具备独立学习能力、综合素质强、具有风险与创新意识、专业基础扎实、知识面广的管理型复合会计人才。这就要求必须在会计教育体制与机制等方面进行创新,以此适应网络经济的需要。市场机制的作用和政府力量的加强应同时兼顾,并协调融洽,由此形成“市场———教育———政府”三位一体的立体式运作机制和包括大学、企业、政府在内的多元化会计教育主体。(1)就政府而言,其管理品质的高低将成为国家未来竞争力的重要组成部分,也是发展网络经济与会计教育的重要影响因素。政府对会计教育的态度、重视程度、管理方式及采取的政策举措,都将直接或间接地影响会计教育的发展水平。因而从某种意义上说,政府应成为会计教育的主体之一,而不只是扮演着一个管理者的角色;(2)就企业而言,在全球化经济中开展竞争,需要知识支撑其未来成长和强化市场竞争力,因此,企业在发展知识经济中具有极为重要的作用。即一方面企业有可能将知识应用于生产经营,从而实现知识资本产业化,并推动科学发展和技术进步,提高劳动者素质和促进新经济发展;另一方面企业与政府、大学等部门的联合,加强对会计教育的投资和督促,有利于会计教育的发展和符合社会需求的会计人才的成长;(3)就大学而言,其主要任务是立足未来培养高素质人才,因此,必须适应网络经济的需要,注重培养学生的创新意识和综合能力,完善和变革现有的会计专业知识结构,调整专业设置,充实和更新课程与教材内容,改进和发展教育媒体及传播知识的方式,并明确划分会计专科、本科和研究生不同层次的培养方向,使走出学校的不同层次的会计人员能更好地适应社会的需要。 (八)会计监督进一步加强。近年来,随着我国经济体制改革的不断深化,企事业单位经济活动日趋多元化;企业获取资金的渠道不断拓宽,部分资金活动呈现出无序状态。加之经济领域法制建设的滞后和经济监督的弱化,从而引发一系列复杂经济现象和很不规范的经济行为,违纪企业逐年增多,经济犯罪方式多种多样,偷税漏税现象屡见不鲜。这些现象的大量存在,与会计监督乏力直接相关。而造成会计监督乏力的原因又是多方面的:一是会计人员受利益驱动,自己不愿意或受单位领导意志所左右而不能够履行监督职能:二是内部控制制度不完善,内部审计机构不健全或不能充分发挥作用;三是社会会计监督机制不科学、不完善,不能真正担负起“经济警察”的职责。 网络经济的蓬勃发展,使得企业经济活动日趋复杂,从而赋予了会计监督更为重要的使命。在这种新形势下,会计监督的内涵正在发生变革,较之原来意义上的会计监督变得更有广度和深度。因而,网络经济下,必须对会计人员重新定位,使其能以公正的态度来均衡的处理各种经济利益关系。同时要采取有力措施,有效解决企业内部控制不完善,内审机构不健全,内部监督力量弱的问题。此外,面对网络经济中出现的纷繁复杂真正成为依法经营、自主管理,独立承担社会和法律责任的社会中介组织,使注册会计师真正成为具有适应网络经济发展需要的知识结构、职业道德和执业能力的“经济警察”。 经济会计论文:知识经济与人力资源会计 [摘要]知识经济时代,知识成为最重要的生产要素,知识劳动者成为社会财富的创造主体,高新技术产业成为国民经济的支柱产业,人力资源成为决定经济发展的重要因素。因此,企业管理者、投资者、债权人、有关政府部门等迫切需要人力资源方面的会计信息,以服务于其科学决策。 [关键词]知识;知识经济;人力资源会计;会计信息 知识经济已在世界范围内初见端倪,它是继农业经济、工业经济之后的一种新的经济形态。在知识经济时代,知识与经济的结合促进着经济的迅速发展,知识将成为所有创造财富的要素中最基本、最有效的生产要素,从事知识创新、传播和运用的知识劳动者是社会财富的主要创造者,人力资源成为企业乃至整个社会最宝贵的稀缺资源。对人力资源进行会计核算,加强人力资源管理,是适应知识经济发展的需要。 一 知识经济是建筑在知识和信息基础上的经济,它直接依赖于知识的创新、传播和应用,知识成为提高生产率和实现经济增长的驱动器。知识经济作为一种新的经济形态,具有以下三个特征: 1、知识成为最重要的生产要素。传统的农业经济社会是以耕地和劳动力为基础的;工业经济是以大量自然资源和矿藏原料的冶炼、加工和制造为基础的,衡量经济发展的生产函数,注重的是劳动力、资本、原材料和能源等生产要素,把知识、技术常常似为生产的外在因素;而知识经济则是一种全新的基于最新科技和人类知识精华的经济形态,它以不断创新的知识为基础,是一种知识密集型、智慧型的新经济形态,知识和技术自然而然地被纳入到生产函数之中,从而使经济效益可以持续递增,因此,农业经济时代,人们梦想占有土地;工业经济时代,人们希望拥有资本;知识经济时代,掌握知识将成为人们的追求,知识成为具有决定意义的生产要素。创造知识和应用知识的能力与效率将成为影响一个国家综合国力和国际竟争力的重要因素之一。 同以往经济形态相比,知识经济的增长不再完全依赖于资本、劳动力、土地等传统生产要素的大量投入,已转而依赖于知识的积累和运用,依赖于对知识的获得,足以弥补传统生产要素不足而对经济发展带来的障碍。在知识经济时代,企业的竞争力和实力,将会由其掌握有形资产的数量转移到拥有知识的能力和服务能力等无形资产的数量上去。例如,美国著名的微软公司总资产在很短的时间就达到143亿美元,其无形资产价值市价已高达1623亿美元,该公司的市场价值已超过美国三大汽车公司的总和。 2、知识劳动者成为创造社会财富的主体。农业经济时代,创造社会财富的主体是农民,知识分子游离于社会财富创造活动之外;工业经济时代,创造社会财富的主体是工人,知识分子是社会生产的指导者或组织者;而知识经济时代,智力劳动者已成为庞大的知识阶层,成为创造社会财富的主体。知识经济时代的农民已成为掌握农业高新技术的知识劳动者,新时代的工人也是用现代最新科学技术武装起来的高技术工人。拥有足够知识的脑力劳动者创造出数倍于体力劳动者所创造的社会财富。知识劳动者在知识经济时代占据主体地位,是社会的主流。1981年至1991年,美国就业中的蓝领份额平均降低了3个百分点,而白领份额增加了6个百分点。在日本,专业和技术职业的就业预期于本世纪末增长超过40%,几乎比次快增长的群体——办事员及其相关职业快四倍。在美国,到2005年前预计专业和技术职业的就业增长将是36%,几乎比工艺和熟练的手工职业快三倍。[1] 作为一个经济范畴,人力资源具有质和量的规定性。从人力资源内部的替代性来看,人力资源的质对量具有较强的替代作用,而人力资源的量对质的替代作用却较差,甚至不能替代。例如,一个高级工程师可以完成几个低等级工人的工作量,而几个低等级技术工人共同工作却难于完成高级工程师所从事的复杂工作。知识经济仍是市场经济,市场竞争的背后是人才的竞争,只有人才才是企业最主要的战略资源。企业竟争的胜负,取决于其是否拥有更多的优秀人才。 3、高新技术产业成为国民经济的支柱产业。高新技术产业是知识经济的标志性产业,也是知识经济时代国民经济的支柱产业。1981年至1992年,主要发达国家的高科技产业的产值增长了1倍多,而同期其它制造业的产值增长了29%。经济合作与发展组织(OECD)在1996年年度报告中指出,其主要成员国内生产总值(GDP)的50%以上已经是以知识为基础的。1997年,美国以信息技术为主的知识密集服务出口总值已接近商品出口总值的40%。高新技术产业对美国经济增长的贡献率已达到55%以上,而汽车工业只有4%。[2] 知识经济将引起产业结构的大规模调整和产品结构的全方位变化。知识经济条件下,以高新技术产业为主导,体现着产业发展的新途径;以高新技术为杠杆, 推动着传统产业的知识化;以高新技术为武器,促进服务业大发展。就微观经济组织——企业而言,知识密集型企业居于主体地位。人力资源成为决定企业兴衰的主要因素。 可见,知识经济时代,人力资源会计在现代企业管理中的重要地位是毋庸置疑的。 二 人力资源会计产生于本世纪60年代,在即将到来的知识经济时代更具有重要的作用。知识经济时代,最需要的资源,不是物质资源,而是智力资源,知识经济的主体是掌握现代科学知识和具有创新潜能的高素质人才。企业对人力资源的投资将成为企业内部长期投资的主要项目,甚至要超过对厂房、设备等固定资产的投资。企业对人力资源投资所形成的无形资产在总资产中所占的比重及所起的作用已不容忽视。例如,1995年美国很多企业无形资产的比例已高达50～60%。这些以知识为基础的无形资产日益成为决定企业未来现金流量与市场价值的主要力量。知识经济时代,人力资源会计要满足企业管理当局及其他相关机构对人力资源信息的需要。 1、人力资源会计为企业管理者提供评价人力资源决策方案所需要的信息。企业管理者十分关心人力资源投资的效能和效益,并加以追踪评估。在现代企业管理过程中,为实施人力资源发展战略,企业是从外界招聘还是在内部培训专业人才?在经济萧条时期,企业应当裁减还是保持其人力资源?裁减职工可以立即降低人工成本,并相应增加本期效益,可是到了经济复苏时,社会对人力资源需求增加,企业有可能为重新雇用新职工花费巨额费用,即被裁减职工的重置成本。如何进行人力资源管理决策?显然,传统会计是无法解决的,必须依靠人力资源会计。 2、人力资源会计向投资者、债权人提供制定正确的投资和信贷决策所需的信息。传统会计报表并不向投资人和债权人提供企业人力资源的变化情况,以及对企业财务状况和经营成果的影响。在损益表中,传统会计将人力资源的投资成本列为本期费用,而未予以资本化列为资产,未在预期使用年限内按期摊销,从而歪曲和低估了本期收益。在资产负债表中,传统会计在企业资产总额中并未包括人力资产,从而歪曲和低估了企业实际拥有的人力和物力资产总额,以及企业的未来盈利能力。知识经济时代,投资者和债权人更关注企业员工素质、构成,特别是企业的技术队伍和管理队伍、知识创新与技术创新能力等人力资源方面的信息。人力资源会计提供的会计信息,能够更确切地分析人力资源、物质资源投资比例和投资效果,能够更真实地反映出企业总资产中人力资产、物质资产的比例,为投资者和债权人提供正确的决策依据。 3、人力资源会计向政府主管部门和社会公众提供反映企业履行社会责任情况的会计信息。企业作为社会经济生活中的一个细胞,政府主管机构和社会公众不仅要求企业披露财务状况和经营成果,还要求企业披露其履行社会责任的状况。为了创造良好的企业形象,以争取社会公众和企业职工对企业经营的有力支持,企业也必须履行一定的社会责任,即企业在谋求投资者权益最大化的同时,必须兼顾企业职工、消费者和社会公众的利益。企业社会责任的一个重要内容是对人力资源安排方面的贡献。人力资源具有特殊性。企业要为人力资源的载体——劳动者提供就业岗位。有关政府主管部门也需要劳动就业方面的信息。人力资源会计是提供企业履行社会责任的一个主要信息来源。 我国人力资源存在人口众多、素质低下的问题,在人力资源管理中又存在人才浪费和人才短缺并存的局面,存在教育收益率和教育投资比重十分低下,知识分子收入水平偏低,人才流动困难等问题,因此,我国建立和推行人力资源会计的必要性和迫切性较西方国家有过之而无不及。 三 以人力资源为研究对象,主要研究组织中人力资源成本和价值的确认、计量、记录和报告问题的人力资源会计,尽管自诞生已有30余年,目前这门学科仍处在不很成熟、不断探索的阶段,仍难满足知识经济发展的需要。我国还处于介绍和引进人力资源会计的阶段,理论界对此研究尚处于起步状态,实务中也没有得到应用。但会计界对它研究的兴趣也日渐浓厚,对人力资源会计的研究正在不断深入。在我国建立人力资源会计要有一个过程,笔者认为应做好以下工作。 首先,深入理论研究,澄清模糊认识,更新传统观念。人力资源能否被视为一项资产,是人力资源会计能否成立的关键。人力资源作为会计资产,必须用货币进行计量。对人力资源的计价,人们会误以为对人明码标价,似乎是对人格的贬低,所以难以接受。明确人力资源、人力资本、人力资产各概念的范畴、特点及其相互间的联系是人力资源会计的基础,人力资源成本项目及资本化、人力资源价值计量模式是人力资源会计的核心。现有会计模式经过漫长的历史演变,已发展为一套较为完整的科学体系,对其每改进一步,都是传统与新生的较量,尤其是将人力资源纳入会计要素中,涉及人力资源的收益权问题,这将影响到政府、企业投资者及其他利害关系集团的切身利益。会计界必须对这些基本理论问题进行深入研究,形成共识,才有利于统一思想认识,转变管理人员传统计会计模式下形成的旧观念。 其次,吸收借鉴西方人力资源会计理论和方法研究的新成果,洋为中用。一方面,我国会计界应投入更多的精力深入考察和研究国外人力资源会计的理论和方法,而不是作一般性介绍,为最终建立适合我国企业的人力资源会计打下基础。另一方面,又不能照搬照抄。不同的国家,政治制度和历史文化各不相同,进而有不同的人事管理制度,不同的企业和组织,劳动用工制度也有很大区别。因此,人力资源会计在吸收借鉴西方国家有关理论和方法时,必须与国情及本单位实际情况相结合。 最后,开展人力资源会计试点工作。试点单位一般应是人力资源密集、人力资源投资较大,既要有完善的人事档案资料,又要有完善的会计组织和较好的会计工作基础。例如,可选择高科技企业、科研院所、高等院校、会计师事务所、 律师事务所等单位进行试点。这些企事业单位是人力资源密集的场所,它们往往为招募、选拔和培训人才投入巨额资本,人事部门一般有较为完整的档案材料,可为人力资源成本和价值的计量提供重要依据。也可有目的选择少数条件较好的中外合资企业作为试点单位,这些单位更易吸收国外先进的管理理论与方法,对人力资源会计易于接受,同时也有利于借助国外的管理人员,为我国培养人力资源会计方面的专业人才。试点的业务应遵循先易后难、循序渐进的原则。在试点工作的基础上,进行推广和普及,从而建立起各行各业的人力资源会计核算体系。 知识经济时代,更需要人力资源会计,并会推动人力资源会计趋于完善和成熟。 经济会计论文:试析会计信息与经济预测 会计是一种公认的“商业语言”,会计语言的基本要素——会计信息在社会经济生活的各个方面发挥着越来越重要的作用,特别影响着有关经济主体和主管部门进行经济预测和制定决策。理论界对会计信息与经济决策的关系研究较多,而对会计信息在经济预测方面的作用与应用研究较少,本文试就此谈些看法。 一、会计信息为什么可以用于经济预测 按照经济预测的原理,从一般意义上讲,事物的发展变化具有以下三大特征:一是事物的发展变化常常表现出延续性;二是类似的事物发展变化的规律性是相似的;三是事物之间的相互影响常常表现为因果关系。因此,深入研究影响预测对象的有关因素,并揭示它们的变化特征和规律,就能把握预测对象的未来状态。会计信息之所以可以用来进行经济预测,就其本身而言,主要有两个方面的原因: 1.从会计信息的质量特征看,会计信息的相关性决定了会计信息是经济预测的天然材料。相关性是会计信息质量特征之一,美国财务会计准则委员会《第2号财务会计概念公告》指出相关性系是“信息导致差别的能力”。这就是说,会计信息的相关性是指会计信息与决策的关系,会计信息能够影响信息使用者的决策,能够导致信息使用者决策的差别。国际会计准则中列示相关性的判别标准为:“当信息能够通过帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认、更改他们过去的评价,从而影响到使用者的经济决策时,信息就具有相关性。”由此可以看出,相关性有两个基本质量标志,即预测价值和反馈价值。所谓预测价值,就是指会计信息能够帮助信息使用者评价过去、现在和未来事项并预测其发展趋势,从而影响信息使用者基于这种评价和预测所做出的决策。所谓反馈价值,是指会计信息能对信息使用者以前的评价和预测结果予以证实或纠正,从而促使信息使用者维持或改变以前的决策。由此可见,相关性是会计信息质量中的一个最重要、最基本的特征。正是因为相关性的特征,才使会计信息成了经济预测的天然材料。 2.从会计目标的实现看,经济预测是会计信息的作用得以实现的重要环节。我国《企业会计准则》规定:“会计信息应该符合国家宏观经济管理的要求,满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要,满足企业加强内部经营管理的需要”。实现会计目标需要经过三个环节,即获取会计信息、对会计信息进行分析评价、做出合理的经济决策。其中对会计信息的分析评价,就是对真实可靠的会计信息进行数量分析和加工处理,并对处理结果进行筛选,形成初步的备选方案,这实质上就是经济预测分析的过程。对企业的历史会计信息进行分析处理,目的不在于评价企业的历史财务状况,而在于通过历史考察来预测企业未来的财务状况。因此,经济预测是实现会计目标——即会计信息使用者依据会计信息做出合理经济决策的一个重要环节。会计信息是经济预测的依据,经济预测则是对会计信息和会计目标的综合反映。 二、利用会计信息进行经济预测的方法 1.比率趋势外推方法。这种方法是在可比财务报表基础上或在计算财务报表有关比率的基础上,来推断企业现在或未来的偿债能力、盈利能力、现金流转情况以及财务弹性和资产、负债、所有者权益之间的合理结构,为有关决策提供参考依据。该方法对会计信息的计算处理比较简单,预测时主要依靠对比判断和经验,具有简单直观、应用广泛的特点。在对上市公司的财务状况进行分析时常常用到这种方法。 2.因果预测方法。这种方法一般有成熟、完整的理论依据,严密科学的逻辑推理。其特点是找出影响预测对象的若干主要因素,分析它们之间的依存关系,建立数量模型,根据模型计算出数据,结合定性分析来推断预测对象未来的财务状况。常常用这种方法来预测成本、费用、利润、销售额等等。具体方法包括回归预测方法、时间序列预测方法、线性规划等。 3.其他定量预测方法。一方面,由于经济业务的复杂性,使得企业财务状况的变化受很多复杂因素的影响;另一方面,经济数量分析的理论和方法也在不断发展,其他一些定量预测方法逐渐应用于经济预测上。例如:抽样估计方法、多元统计分析方法、马尔柯夫预测方法和灰色理论预测方法等。目前这类方法在实际应用中的主要缺点是假设条件太多、比较抽象,多偏重于介绍方法,缺少分析预测结果有效性的报告。很多研究仅仅停留在这些定量分析方法的介绍上,未能在实践中认真跟踪分析、观察和验证这类方法的效果。 三、如何更好地利用会计信息进行经济预测 1.切实提高会计信息质量,夯实经济预测的基础。解决会计信息失真问题是一项复杂的系统工程,需要在完善会计信息的形成机制、加强会计职业道德建设、理顺各方利益关系、加强会计规范建设等多方面下功夫。目前,要尽快健全和完善我国的会计规范体系,尽早实现会计准则与国际惯例的衔接,并积极维护准则的权威性。 2.加强利用会计信息进行经济预测的理论研究和应用研究。利用会计信息进行预测是实现会计目标的重要环节,会计界和统计界要加强交流和协作,加强在这一交叉学科方面的理论研究。要根据会计信息的不同使用者及其不同的使用目的,研究会计信息的相关程度,为预测时使用信息奠定基础。对于专门的预测对象,要确立相对成熟、稳定的预测模式。要大力倡导电算化研究。由于会计信息的海量特征和预测模型的复杂性,必须借助电子计算机技术,研究开发相应的预测软件,把会计人员从繁杂的数据计算中解脱出来 ,实现预测技术的电算化、网络化。 3.改善利用会计信息进行经济预测的社会经济环境。当前,改善利用会计信息进行经济预测的社会经济环境,最重要的是实现决策系统的科学化、民主化、制度化,防止脱离实际的瞎指挥和想当然,形成一种良好的理性决策机制。只有在这种社会氛围下,利用会计信息进行经济预测才会有效,才能提高经济预测的科学水平。 4.提高财会人员预测分析的能力。广大财会工作者处于实际工作的第一线,一些新问题、新情况首先出现在他们面前。广大财会人员要积极学习、勇于探索,特别要善于学习相关学科的新知识、新技能,提高运用所学知识分析解决问题的能力,并在工作中自觉运用有关预测方法,不断改进和完善现有的预测方法,发现和探索新的预测方法。 经济会计论文:浅议新《会计法》对我国经济建设的作用 1999年10月九届全国人大常委会第十二次会议审议通过了重新修改的《中国人民共和国会计法》,从20__年7月1日起实行,这是我国会计体制上的又一次重大变革。它对规范农业科研单位的会计行为,提高会计信息质量,更有效地发挥会计工作的管理职能,保障农业科研工作的深入进行,具有重大的现实意义。 1　新《会计法》产生的必要性 为适应我国社会主义建设的需要,1985年我国颁布了《中华人民共和国会计法》。这部《会计法》的制定和实施,对于规范和加强我国会计工作,促进会计工作更好地为经济建设服务,起到了积极的作用。但是,随着社会主义市场经济的不断发展,这部《会计法》在诸多方面难以适应国家加强宏观经济调控的需求,某些方面出现了空白点。主要体现在:(1)由于我国在计划经济向市场经济转轨的过程中,与之配套的法制尚不健全,一些单位存在着“人治”大于“法治”的现象,会计工作中人为地造成会计信息失真的情况也时有发生,致使会计信息资料难以客观、真实地反映本单位、本地区的经济活动状况,在很大程度上影响了国家宏观经济调控政策的制定。(2)有些单位和个人受经济利益驱动,过分地追求自身利益,想方设法在会计数据上做文章,转移国有资产、账外设账、偷税逃税,扰乱了正常的内部管理秩序,使市场经济带来的负面效应扩大。近年来因会计管理工作薄弱,挪用公款、贪污腐化等犯罪行为有所增长。(3)现行的《会计法》虽经1993年修改,但某些内容仍带有计划经济的色彩,如对建账程序和会计质量要求的规定过于原则,对会计内部控制等内容未作出规范,法律责任的确定也不够明确、收稿日期:20__-05-20作者简介:张　艺(1960—),女,会计师,主要从事财务管理工作。全面。因此,及时地修订和完善现行的《会计法》,是市场经济条件下会计工作发展的内在需要,也是市场经济发展的必然需求。 2　新《会计法》的科学性与法律规范新 《会计法》本着“规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强管理,提高经济效益,维护市场经济秩序”的立法宗旨,针对前述会计信息失真、会计秩序混乱和难于适应市场经济条件下的新形势等问题,加大了会计工作的法律责任。其主要特点是: 21　补充和完善了会计核算内容,以法律形式规范了会计核算的基本要求 会计核算是会计工作的核心和重点。加强对会计核算行为的规范,历来是《会计法》的重点,也是这次修订的重要内容。修订后的《会计法》用了两章的篇幅,即第二章会计核算和第三章公司、企业会计核算的特别规定,对会计核算的基本要求作出了规定。《会计法》所规范的会计核算,主要限于事后核算方面的内容,即对基本的核算方法和程序作出规定,而没有过多涉及事前预测、事中控制等会计管理的内容,目的是增强法律规定的适应性。近些年来有些单位因内部管理松弛,削弱了会计基础工作。如:不按规定要求建账,不按会计制度进行会计核算,接受或受理不真实、不合法的原始凭证,随意更改会计凭证,提供虚假的财务会计报告等。会计工作秩序的混乱也给违法违纪人员带来了可乘之机。新《会计法》对此作出规定:“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算”,“向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致”,“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,提供虚假财务会计报告”,会计机构、会计人员“对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理”。对于违反规定的行为,新《会计法》增加了给予行政处分和经济制裁的法律条款。对于触犯法律的行为,还将依法追究刑事责任。新《会计法》通过法律形式来规范会计基础工作,这对促进会计基础工作的改进和提高、防止会计信息失真和抑制会计工作中的弄虚作假现象,将起重要的保障作用。 2.2　明确了单位负责人的法律责任,确定了会计人员的从业资格,是各单位做好会计工作、充分发挥会计职能作用的重要保证 单位负责人是指单位的法定代表人,对本单位的一切事务、也包括会计事务负责。新《会计法》明确和强化了单位负责人对会计工作的责任,规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”,“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项”。在“法律责任”一章中,还规定单位负责人如对依法履行职责的会计人员进行打击报复构成犯罪的,将依法追究刑事责任,对尚未构成犯罪的,要依法给予行政处分。新《会计法》从法律的角度明确了单位负责人在保障会计信息真实性和保证会计人员合法权益方面的主体地位,从而为规范单位的会计行为提供了重要的保障。 为加强对会计人员的管理,保证会计工作质量,新《会计法》明确了会计主管人员的任职资格和从事会计工作人员的从业资格,规定:“从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书”,“担任单位会计机构负责人的除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技 术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”。这既促使会计人员自觉地钻研业务,不断提高自身素质,同时也从某种程度上抑制了会计岗位上的“人情”现象。为了纯洁会计队伍,新《会计法》还加重了对违法会计人员的处罚,规定:“因有提供虚假财务会计报告,做假账,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告,贪污、挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员,不得取得或者重新取得会计从业资格证书”,“因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员,自被吊销会计从业资格证书之日起五年内,不得重新取得会计从业资格证书”。这说明每一位从事会计工作的人员都应对自己的会计行为负责。将会计行为与其生存挂钩,更有利于激励会计人员自觉地履行职责,充分地行使权利。 2.3　强化和完善了会计监督机制,这是我国实行的经济监督体系的重要组成部分 在现行的《会计法》中,实施会计监督的主体是会计机构和会计人员。但多年的实践证明,这种监督机制的作用十分有限,必须依靠由会计信息系统以外的力量来共同实施监督,才能起到应有的作用。新《会计法》把实施这种会计监督的立足点落在了建立健全内部监督、社会监督和国家监督这个多层次的会计监督体系上。对于内部监督,重点是健全财务收支的内部约束机制;社会监督主要依托注册会计师事务所这一中介机构,履行社会监督职能;财政部门是会计工作的监督检查部门,即《会计法》的执法主体,依照有关法律、法规对监督单位的会计资料、会计行为实施监督检查。新《会计法》对“会计监督”的完善和补充,就是要在社会主义市场经济条件下,充分发挥单位内部监督、社会监督和国家监督的职能作用,形成强有力的监督机制,保证会计工作有法可依、有法必依,使其在法制的轨道上健康发展。3　履行新《会计法》赋予的职责,提高单位经济效益,维护社会主义市场经济秩序新《会计法》是一部规范会计工作的法律文件。 要使新《会计法》在农业科研单位具有强大的生命力,就必须在科研、开发、后勤管理等方面的经济运作中全面贯彻执行。 3.1　领导干部是确保新《会计法》贯彻执行的关键__*同志曾经说过:“领导干部学习法律知识具有两重意义,既是适应领导工作和管理工作的需要,也是带领广大人民群众学法、用法和自觉遵守法律的需要。”因此,加强对单位领导人的培训不容忽视。要使单位领导人通过学习,认识到规范会计行为,保证会计资料真实、完整是《会计法》赋予的重要职责,目的在于发挥会计工作在提高单位经济效益、维护市场经济秩序中的职能作用。 经济会计论文:论知识经济对人力资源会计的影响 [摘要]　进入知识经济时代，人作为一种资源越来越受到重视，人力资源会计的重要性也突兀而出。然而，知识经济时代的人力资源会计又显现出与以往不同的特点。本文立足于这些特点提出知识经济时代人力资源会计的发展方向，并结合具体问题提出解决方法。 二十一世纪是知识经济的时代，体现于人力资本和技术蝇的知识是经济发展的核心。[1]知识经济时代经济环境的巨大变化，也为人力资源会计的发展带来了新的内涵。因此，我们认为有必要进一步研究知识经济下人力资源会计的一些具体问题。 一、知识经济条件下人力资源会计的新特点 1、人力资源价值会计重要性增强 首先，传统会计核算体系之所以排斥人力资源价值会计，很重要一点是其中很多方法的人为主观估计因素过大，取得的数据缺乏可信度。在知识经济时代由于信息传递的迅速，许多在工业化社会视为不确定的因素，通过高速的信息传递，都变为确定因素。即使有些因素当时仍不能确定，通过网络统计出的即时的行业数据、平均数据亦可作为估算的重要依据，因此不确定性大大降低。其次，按传统的核算方法，人力资源价值会计的许多方法工作量巨大，而以信息技术为依托的知识经济时代，几乎所有的计算、统计工作都由计算机来完成。以往被视为不可能完成的有巨大工作量的工作可在瞬间完成。这样，就为人力资源价值会计的实行奠定了物质基础。第三，由于知识经济时代生产的个性化管理的柔性，[2]传统方法不能概括人的价值的全部。一柴油涉及人的性格、喜好、情绪等人性化因素，传统会计方法无法表达，必须引进其他相关学科的知识，甚至非数学化方法予以表达。因此，人力资源价值会计的一些方法有了用武之地。第四，知识经济时代由于信息的多元化要求，单纯的成本信息、数学信息已满足不了决策的需要，多元化的人力资源信息已成为必需。这样，给人力资源价值会计提供了环境上的可行性。第五，知识经济时代，评价价值的相关理论日益完善，为人力资源价值会计提供了理论上的借鉴依据。因此，我们认为，鉴于知识经济时代人力资源价值信息的重要性和人力资源价值信息提供了可能性，人力资源会计的重点将偏向人力资源价值会计。 2、人力资源会计的空间范围有了拓展 一般来讲，我们所讲的人力资源会计是针对企业而言，侧重于企业内人力资源的核算和监督，重点是如何把人罗资源信息纳入会计核算体系。知识经济时代，人力资源成为企业和社会的主要资源，人力资源信息不再是会计核算体系的补充内容，不再是旁枝末节，这就决定了人力资源会计的空间范围有了极大的拓展。首先，由于人力资源的重要性加大，依会计的重要性原则，它应成为企业予以核算和监督的重点。这样，必须决定其核算的复杂程度、采用的核算方法较以前有较大改变。在核算意义上，其范围有了层次上的拓宽；其次，同样依上述原因，人力资源相关信息必然被纳入管理会计领域，其预测、决策、投资效益分析、考核评价体系将被大大完善，人力资源会计范围将向横向拓宽；最后，由于人的社会性、群体性，其许多特征要从整个社会的角度来衡量，社会人力资源会计的内容将逐步融合进目前的人力资源会计中，人力资源会计范围的涵盖面将有所拓宽。 3、人力资源价值会计的内容将偏重于其所掌握的知识的价值的计量。 目前的人力资源价值计量方法一般可分为货币计量方法和非货币计量方法。由于传统会计货币计量基本假设的限制，人力资源的货币计量方法一直占主流。主要通过未来工资报酬折现、企业未来收益折现以及非购入商誉的计算和弗兰霍尔茨的随机报偿价值的计算等方法来反映人力资源单个或整体的价值。而非货币计量方法则不十分重视。 知识经济时代，知识是任何经济行为的主线，人力资源价值也极大地相关于其所掌握的知识多少、程度及利用效率。因此，我们认为，人力资源价值的最佳计量模式应相关于其所掌握的知识，围绕人力资源所掌握的知识计量其货币性价值，并辅灾害以非货币性的说明，力求全面反映人力资源价值。 需指出的是：第一，以知识为基础的人力资源价值计量也存在着单个价值计量和整体价值计量的情况。其中，单个价值的计量是以个体掌握知识的内容和应用为基础的，而整体价值的计量还需考虑到整体内个掌握知识的相互作用、知识的结构等方面的因素；第二，由于人力资源本身就是受多种因素共同制约的变量，加之知识经济时代，其主要价值基础——知识同样会由于环境的变动而产生价值浮动。因此，我们应正视人力资源价值的可变性，把它作为人力资源的特征之一加以研究，而避免机械、简单地予以定性、定量；第三，以知识为基础的人力资源价值计量模式，应以知识为出发点，综合考虑环境因素予以货币化计量。同时，应考虑到人力资源的诸如性情、喜好、健康程度等无法货币化计量的特质因素，在货币化计量的同时辅之以非货币化的说明力求其价值反映的完善性。 二、不同社会环境下的人力资源价值的评估 人力资源的价值并非一成不变，它要受多种因素的共同制约，其中最重要的因素莫过于社会文化环境和内部环境因素的影响。 人的价值的形成与实现、价值的大小同其所处社会环境有减极其重要的联系。而文化因素是知识经济时代人力资源价值评估研究的重点。 文化有差异决定人们工作与生活的价值观、生产方式、满足需要和欲望的顺序、对商品的偏好有着许多不同之处，甚至是本质上的区别。处于不同文化背景的人，在相同的条件下，其价值很可能有着极大的差异。具体反映到人力资源会计上，主要体现在如下方面： 1、人员流动性的差异对人力资源成本和价值会计的影响。在崇尚“能力主义”、“个人至上”的美国，人们工作的目的是取得与自身能力和实际成绩相适应的工资。如得不到满足更换工作成为必然。而推崇集体主义的亚洲国家及欧陆国家则正好相反，如在日本，员工的首要道德是“忠”背叛是最令人不齿的行径，人们很少另谋高就，因此，日本的人力资源取得成本相对较为稳定，核算工作量较低。而美国相对来讲人力资源流动频繁，人力资源取得成本的核算工作不得不经常进行。另一方面，对 公司拥有的人力资源价值的评估方面，美国不得不考虑人员的离职因素，其相对于公司的价值估计应较为保守；而日本由于人员稳定，基本上可以以人的可工作生理寿命为服务年限，因此人力资源价值评估的风险较小，可适当放开。 2、人员对管理方式差异的不同反应对人力资源价值的影响。亚洲国家人力恩情意识强烈，易于接受柔性管理，即以人为本的“人本”管理。在这种环境下，人员可发挥最大的潜力，达到价值最大。相反，以美国为代表的一些国家，对刚性管理较为适应，而面对柔性管理其价值实现程度要明显低于亚洲国家。因此，在人力资源价值的认定上需考虑管理方式对人力资源价值的影响。 3、不同文化价值观对人力资源成本会计各项目的影响。在知识经济时代，人才的网络至关重要，如要取得其他公司中的优秀人才，其征募成本在不同文化环境下差别很大。仅以美国和日本为例。在以“忠”为主要信条的日本，如果要所需之人背叛原公司绝非仅高于其原工资就可解决问题，还要综合考虑其心理、情绪上的变化导致价值下降的综合成本。即使取得了该员工，由于其行为不容于该环境，必为他人所排斥，其协调与安置成本必然高于一般值。而美国由于人们观念中对此问题习以为常，这方面的成本要明显小于日本。同理，选任成本、正式训练及诱导成本也存在这个问题。 此外不同文化环境下职位分工差异、晋升制度差异、企业与职工关系上的差异、激励机制的差异等都对人力资源会计有不同影响。 至于内部环境对人力资源价值的影响，主要指人员所处的特定内部环境对单个人所具备知识的包容度、互补度，以及该环境中的人际关系、工作氛围等相关因素的影响，每一变量的变化都有可能导致人力资源价值的变动。而且，根据马斯洛的需求层次理论及赫茨伯格的双因素理论，各变量的作用程度会随着个人需求层次的变动而变动。另一方面，人一旦脱离原来的内部环境，其价值亦应重新评估，原来的价值只能作为参考，而不能简单地进行移植。这是人力资源区别于其他经济资源的又一特征，在进行人力资源会计研究时应特别注意。 三、知识经济条件下人力资源价值的确认计量 1、人力资源为更新知识的追加投资超过旧知识损耗部分应作为人力资产的一部分予以资产化。人力资源成本会计中关于人力资源追加投资的价值累积，当前的人力资源会计一般的处理方法是将更新知识的投资额象固定资产更新发行投资一样全部资产化。这种处理方法是将人力资产全部支出看作企业对人力资产的投资。但仔细分析，该处理方法针对更新知识投资这一特定项目而言存在许多不足之处。我们认为，应作以如下改造： 人力资源更新知识的资产化数额=追加投资额-（1-旧知识可利用率）×人力资产开发成本（或相应取得成本）的帐面价值 以上公式理论依据及解释如下： （1）人力资源更新知识的投资不同于固定资产更新改造的投资。固定资产更新改造投资是在原有固定资产基础上进行改善该固定资产使用效率、延长使用寿命的改造，是在原有固定资产基础上的简单增值，不存在原固定资产的直接损耗。因此，将更新改造投资直接予以资产化，在以后的受益期内摊销无可厚非。而人力资源更新知识的投资与这种投资有所有同：人力资源更新知识的投资并不是在原有知识基础上的简单改造，大多数情况是对原有知识的直接替换。这种更新意味着旧知识的完全或大部分“报废”，是旧知识价值的直接损耗。两种不同的投资采用相同的处理方法本身就值得商榷。 （2）从资产的定义角度来看，这种处理方法有失偏颇。国际会计准则委员会在1989年公布的《财务报表的编制与列示框架》中对资产的定义是：“资产是由于过去事项的结果而由企业控制的并且通过该事项预期能流入企业未来经济利益的一种资源”。该定义强调的内容之一是这种事项是“预期”能合企业获得“未来经济利益”。而对于人力资源更新知识的追加投资而言，其追加部分符合资产定义，应予以资产化。但其造成的旧知识贬值或失效不能不加以考虑。这些旧知识虽仍可视为一种资源，但对企业而言它已不能为企业创造经济利益，如仍作为资产，首先与资产定义不符，其价值在以后期间内摊销又与权责发生制原则相悖。因此，应将其损耗部分在更新知识使用当期直接费用化或在新旧知识更替期内逐步费用化。 （3）从知识的特性来看，它又有一定的延续性。并不是所有更新知识的投资行为结束后，旧知识就全部“报废”。其中许多旧知识还在一定程度上发挥作用，只是作用的力度大不如前。这种情况应将其帐面余额部分费用化。还有一种可能是，旧知识是新知识得以掌握和运用的基础，虽然在更新后旧知识不直接发挥作用，但通过新知识的运用，旧知识还在间接地发挥作用。这只是旧知识一定程度的失效，同样应将其价值部分地费用化。另外，有些知识的更替需要一定的时间。在这段时间内，旧知识渐渐地失效。其价值不宜在新知识使用当期完全费用化，而应在此期间内摊配。 （4）人力资源更新知识资产化数额计算的基础之一应是人力资源开发成本或取得成本。这是因为企业所拥有人力资源掌握的知识有两种取得途径：一是通过培训取得；二是引进该人员时直接取得。通过培训取得的其旧知识价值应为当时的开发成本。而直接取得的，其旧知识价值应为相应的取得成本。 （5）值得说明的是，本部分所指的更新知识追加投资只是指企业的投资。因为从产权角度考虑，人力资源所掌握的知识中，只有企业投资的部分企业才拥有使用权，而且在工作时间内，依劳动法规或一些常规，企业有权排斥其他单位和个人甚至劳动者本人使用其知识（超常规情况除外）。①因此，这部分投资才是我们讨论的范畴，至于人员自身为更新知识的投资，由于其不可控性，且与企业未来收益相关性差，一般不予以处理。 2、技术工作人力资源价值的确定要求会计人员正确分析该技术人员掌握技术知识所处的阶段 按知识经济的相关理论[3]，可以把技术知识Y定义为输入变量X的未知函数，并把技术知识从完全不了解到完全掌握分为八个阶段，根据每个阶段X的不同输入描述对Y的不同影响。各阶段列示如下： 阶段1：完全不了解。人们不知道某种现象的存在，或者知道要出现某种现象，但并不了解该现象可能与过程有关。此阶段基本不具备知识。 阶段2、意识（察觉）。知道某些现象的存在并可能与过程相关。它处于一种纯技艺的阶段，此种知识是不可言传的，属于低级知识。 阶段3：测度。可以精确地测度变量，并可能得到一些结论。但必须开发装备特殊的测量设备。知识处于这个阶段可以用书面表达。 阶段4：适度控制。在一定层次范围内，知道怎样精确地控制变量。尽管控制，没有必要非常精确。也就是说，可以控制到适度水准，围绕该水准可以出现一些误差。 阶段5、误差控制。在一定数值范围内可以精确地控制变量。不过产品质量仍达不到标准要求，因而必须做最后的检查。 阶段6、过程特征化 （Know how）。变量出现细微变化时，知道变量对结果的影响。此阶段可以开始对过程精确调整，以降低成本，改变产品特征。 阶段7：了解原理（Know why）。掌握了过程的理论模型，并了解它在宽广区域内的运作方式，包括变量间的非线关系和相互影响。技术知识到了这个阶段已上升为科学的公式和算法高度。 阶段8：完整知识。掌握了完整的函数形式和决定全部输入的函数结果（Y）的参数值。在透彻理解了过程和环境之后，可以事先利用正向控制，防止任何故障的发生。在实际工作中由于变量之间相互作用的不可知性，这个阶段不可能达到。 据此理论，在衡量技术人员价值时可按其所掌握知识所处的阶段，根据一定的原则和方法②恰当主体其价值，此方法可作为人力资源价值会计的实用方法之一。同时，在管理中还可根据技术人员所掌握知识的阶段恰当地分配人力及采用相应策略，充分利用人力资源，并可通过工作的协调提高整体人力资源价值。此处需说明的是，以上所描述的只是某一种技术的各个阶段。在实际工作中往往多种技术相互交织，或各个部分处于某一技术的不同阶段。因此，在实际工作中往往要利用多种学科的知识综合分析。我们认为，可依不同环境分设不同指标及其数量界限，根据其所处阶段和各个阶段的不同特点评估其价值，恰当地予以管理。 3、人力资源价值纳入财务会计核算体系的构想。传统的关于将人力资源信息纳入财务会计核算体系的讨论大多是以人力资源成本会计为基础，人力资源价值信息少之又少。知识经济时代，由于信息使用者的迫切需要，并且人力资源价值信息有了提供的基础和物质保障，人力资源价值信息进入财务会计核算体系有了可能性。首先，从财务会计的发展趋势来看，越来越多的不确定信息（如重置成本、重置价值等）进入财务会计核算体系，且这种做法已被人们从观念上接受。历史成本住处原则已不是必须恪守的真理。尤其在知识经济时代，要求信息的迅速提供和信息的完全提供，历史成本核算原则有被打破的趋势。这样，以估计为基础的人力资源价值信息与其他不确定性信息一样，可望进入财务会计核算体系。其次，以知识为基础的人力资源价值计量模式使人力资源价值信息可信度大大增加。由于避免了价值估计的盲目性，此类信息有可有为财务会计核算体系所接受。最后，由于人力资源价值的可变性特点，按以往的核算体系核算，其工作量十分巨大。而以信息技术为基础的知识经济时代，一切计算工作由计算机完成，使人力资源价值信息的进入有了物质保障。 可以认为，人力资源成本信息所提供的累计数据将随着人力资源使用期间的延长而逐渐接近人力资源价值会计对其的预期估计价值。加上上述三点原因，我们提出一种人力资源信息进入财务会计核算体系的简单构想： （1）保持原有人力资源成本会计的帐户和内容不变。增设人力资源成本和人力资源价值的差额科目。由于其性质类似递延所得税，可适当借鉴递延所得税的核算方法。 （2）在人力资源初始取得时，计量取得成本、确认人力资产的同时，借记该科目。待以后人力资源追加投资时，确认人力资源的同时，根据投资额予以摊销。 （3）在人力资源价值改变时，调整该科目，使该科目余额与人力资产科目余额之和等于人力资源价值。 这样，该科目余额与人产资产科目余额之和始终等于人力资源价值，据此思路可将人力资源价值引入财务会计核算体系，充分提示人力资源信息，满足知识经济时代的客观需要。 经济会计论文:新经济对财务会计的挑战 提 要：与传统农业经济和工业经济的截然不同的新经济时代的到来，必然会对传统的财务会计产生挑战，本文对新经济如何影响传统会计理论、会计实务及会计人员进行了分析探讨。 关键词：新经济 财务会计 进入二十世纪九十年代以来，以美国为首的发达国家经济开始呈现出不同以往的发展趋势，被称作为“新经济”时代。 所谓新经济，就是以经济全球化和信息革命为背景、以互联网的应用和电子商务为特征、以知识和人才为依托、以进一步提高整个经济的运行效率为目标、以不断创新为保证的经济形态。这种区别于传统农业经济和工业经济的新经济的到来，必将对传统财务会计的理论与实务提出挑战，并可能诱发新的会计革命。 一、对会计理论的挑战 （一）对会计目标。首先，会计目标主要明确为什么要提供会计信息，向谁提供会计信息，提供哪些会计信息等问题，会计目标是会计理论的基础，现在财务会计把会计信息使用者作为一个整体，提供一种通用的会计报表。在新经济时代，会计信息需求者与作为会计信息提供者的企业之间可以利用互联网及时双向交流；企业在了解会计信息需求者的决策模型后，可以针对其需要，向其提供专门的财务报告。因此在新经济时代，可能发展成提供适用于不同决策模型的专用财务报告。其次，在新经济时代，企业的生存以及经济效益的提高越来越依赖于知识与创新，信息使用者关注的重点不再是“现金流转”，而是企业的“知识创新能力”。 （二）对会计基本前提。现行财务会计是建立在会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四项基本前提上，新经济的出现对这四项基本前提提出了挑战。 1．关于会计主体。在新经济时代，由于经济的日益全球化，现代信息处理技术和互联网技术的急速发展，企业可以借助互联网进行不分国界的联合或分组，从而导致会计主体具有可变性，这就使得对会计主体认定产生困难，使会计核算的空间范围处于一种模糊状态。 2．关于持续经营。在新经济时代，企业可以根据实际需要借助互联网相互联合起来来完成一个项目，当项目完成之后，企业就会立即分散。这种临时性的网络企业在新经济时代将十分普遍，使企业持续经营的前提对它们不再适用。 3.关于会计分期。会计分期的目的是为了及时提供会计信息，满足企业内部和外部决策的需要。在新经济时代，即时的通讯手段带来了即时的操作和调控，企业内外部会计信息需求者可以在互联网上动态地得到企业实时的财务及非财务信息。在这种情况下，会计分期已无存在的必要。 4．关于货币计量。在新经济时代，连接各国的信息网络使全球形成统一的大市场，经济活动的国内与国外的界限变得模糊起来。同时，国际贸易剧增，市值变动大。这些都对货币计量前提提出了挑战。在新经济时代，完全可能出现全球一致的电子货币计量单位，用以准确反映企业的经营情况。 （三）对会计要素。现行财务会计把会计要素划分成反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素。在新经济时代，无形资产是企业生存的资产，创新是新经济的核心，人是保证创新的的决定性因素，知识作为一种动态的生产要素和经济资源显得日益重要。随着信息技术的发展，对信息加工的速度会越来越快，会计要素划分会更加细密，更有层次，以更加准确地反映企业的资金运动状况。 （四）对会计权益理论。传统会计的平衡公式“资产＝负债＋业主（股东）权益”中，等式右边所体现的只是企业财务资本所有者的权益，而未体现人力资本所有者的权益。在新经济时代，知识、信息与创新能力对企业起着最重要的作用，企业应是“一个人力资本与非人力资本的特别合约”。面对新经济时代，必须建立一种新的会计权益理论。 二、对会计实务的挑战 （一）对权责发生制。权责发生制主要从时间选择上确定会计确认的基础．其核心是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用。它存在的前提是会计分期假设。在新经济时代出现的虚拟化了的网络公司这类新型企业组织，在可预见的将来可能是很短暂的期间，进行着不定期的经营活动，会计分期假设在此类企业的核算中已失去了其存在的基础，由此，建立在会计分期假设之上的权责发生制也相应失去了存在的基础。 （二）对会计组织。在互联网上，可以建立网络化会计信息处理系统，对经济业务的处理实现了高度自动化。会计处理系统能自动采集相关的电子原始凭证和数据，并按设定的会计处理方法和流程，自动进行业务处理，生成电子记帐凭证，然后自动登帐，随时可以根据需要，生成会计报表，还通过预测决策系统对会计信息进行分析。此外，会计信息处理系统通过企业与外界的互联实现实时沟通，企业与外界发生的经济业务，可通过一种互联网交易结算卡或是信用结算卡等，自动地将有关的交易内容即时输入到本企业的会计处理系统互联网内了。这将对传统的会计组织产生影响。 （三）对会计计量。传统会计以历史成本作为计量，对于新经济时代的企业，知识和信息这一首要的经济资源价值就不能充分表现。对于一个时分时合的临时性的虚拟网络公司，它的出现在一定程度上否定了传统的会计主体假设，在会计上可将它作为一个相对会计主体。同时，网络企业也否定了持续经营假设，变持续经营假设为即时经营假设，因此建立在持续经营假设前提下的历史成本计价原则也就没有意义了。 （四）对会计职能。会计具有核算、监督和参与决策的职能。在新经济时代，财务人员通过互联网在线访问，可以及时得到相关企业的会计信息，财务人员在此基础上进行分析，可以作出正确的决策。所以说，在以互联网的应用和电子商务为特征的新经济时代，会计参与决策的职能将会大大拓展其范围。 （五）对会计流程和会计方法。现在企业中使用的会计软件，其会计处理流程基本上还是按照手工会计处理流程进行设计的，即根据原始凭证的业务内容编成记帐凭证输入系统中，凭证经审核后，据以自动记帐、结帐、生成会计报表等，会计流程基本上是模拟手工核算的流程。这种流程不能适应新的会计信息系统。 （六）对财务报告。当前的财务报告具有许多局限性，如无法反映非货币化会计信息，无法反映企业发生的特殊经济业务（如衍生金融工具）等。这些局限性在新经济时代更加明显。在新经济时代，通过互联网企业可与会计信息使用者进行实时双向交流，企业可根据使用者的需求根据不同的决策模型提供专用的财务报告，财务报告也会发生变革。财务报告要将现金流量的变化、财务状况的预期变化趋势 等加以充分揭示全面反映企业的经营情况；会计信息要适用于会计使用者的决策模型，传统的财务会计按年度对外报送财务报告，已难以满足现有的和潜在的股东、债权人、投资者和客户的需要，也不适应知识型企业生存和发展的需要。 （七）对会计内部控制制度。基于互联网的集成财务管理系统使会计信息在企业公共信息平台上成为开放的信息系统。不同职能部门、不同职别的内部使用者将根据授权调阅会计信息，外部使用者也可能被授权进入系统内部直接调阅会计信息。传统手工操作和电算化会计条件下的内部控制制度已失效。如何建立严密的内部控制体系，保证会计信息的安全和完整，将是新的会计信息处理系统面临的最为艰难的事情。 三、对会计人员的挑战 企业会计人员不仅是会计数据的加工者、会计信息的输出者，而且是对接收到的会计信息进行分析的参与决策者。新经济同时也对会计人员提出了挑战。首先，会计人员不仅要有深厚的业务知识，而且要懂得如何使用计算机。如何利用互联网；会计人员不仅要对从互联网上得到的会计信息进行“过滤”，确保会计信息真实可靠，而且要注意对本企业财务机密的保管，防止黑客和竞争对手的非法获取。其次，在新经济时代，全球经济一体化，国际贸易频繁，这就要求会计人员不仅必须懂得国际上通行的财务会计、审计等知识，而且要具备相关的经济法律知识。 总之，新经济会给财务会计带来一系列的影响和挑战。有挑战，才有创新；有创新，才有发展。我们相信，随着对新经济时代会计领域出现的新问题的研究，我国财务会计理论将会得到较大的发展。 经济会计论文:加强会计的宏观管理，维护经济秩序 会计工作是一项经济管理活动，为了规范会计工作，保证会计工作在经济管理中发挥作用，政府部门应在宏观上对会计工作进行必要的指导、监督和管理。政府部门如何指导、监督和管理会计工作，世界各国有不同的做法。我国作为社会主义市场经济国家，公有制占主导地位，会计工作在维护社会主义市场经济秩序中有其特殊的作用，要求基层单位的会计工作在为本单位的经营管理和业务活动服务的同时，要为国家宏观调控服务。要做到这一点，政府部门必须加强对会计工作的指导和管理，包括会计政策、标准的制定，政策标准贯彻执行情况的检查，会计专业技术资格的确认和会计从业资格的管理，督促基层单位加强会计工作和提高会计工作水平等，这些内容，都是我国会计工作宏观管理的重要方面，也构成了我国的会计工作管理体制。为规范会计工作的宏观管理，逐步实现依法行政，新《会计法》对我国会计工作宏观管理的主管部门、管理原则、管理内容等作出了规定。 一、会计工作的主管部门 新《会计法》第七条规定：国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。这一条规定了会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行统一领导，分级管理的原则。 （一）为什么规定由财政部门主管会计工作 从国家机构的设置和权责归属的划分看，新中国一成立就在财政部设立专门管理会计工作的机构。几十年来，会计工作一直由财政部门管理，财政部门在管理会计工作方面积累了一定经验；从会计工作与经济管理职能相关的密切程度看，财务会计工作同国家财税工作的关系十分密切，它是确定税基、规范财政收支的重要基础。财政部门主管会计工作，有利于相互结合、相互促进，更好地为财税工作和其他经济工作服务。而审计、税务、金融等主管部门虽然在履行职责中也涉及会计工作，但由于受行业、业务范围的限制，这些部门所涉及的会计单位没有财政部门广泛。只有财政部门才能担负起主管全国会计工作的责任。因此，新《会计法》充分肯定了财政部门主管会计工作的作用和经验，并以法律形式予以明确。 （二）财政部门主管会计工作应当权利与义务相结合 财政部门主管会计工作，不仅是一种权利，更重要的是一种责任。财政部门的主要任务是组织财政收入，安排财政支出，实行宏观经济调控。应该说，无论从目前还是从今后一个时期来看，财政部门的这一任务非常艰巨。但财政部门不能因为主要任务是抓财政收支而放松对会计工作的管理。必须看到，财政部门把会计这项基础工作抓好，是维护财经纪律，抓好增收节支，强化财政管理职能的重要措施。会计秩序混乱，财政制度得不到贯彻执行，必然会造成财政收入流失、支出失控，最终给财政工作带来不利影响。因此，绝不能把抓好会计工作视做与财政收支无关或关系不大的额外任务，而应当自觉地把抓好会计工作的管理放在重要位置。还必须看到，新《会计法》规定财政部门主管会计工作，这是国家法律赋予财政部门的重要责任，如果财政部门放松对会计工作的管理，造成会计秩序混乱，则不仅是一种工作上的失误，而且是一种违法行为并应承担法律责任。 （三）财政部门主管会计工作应遵循统一领导，分级管理的原则 统一领导，分级管理，是划分会计工作管理权责的重要原则，也体现了管理的效率原则。财政部门主管会计工作，主要是在统一规划、统一领导的前提下，实行分级负责、分级管理，充分调动地区、部门、单位管理会计工作的积极性和创造性，无论是国家财政部门与地方财政部门的关系上，还是财政部门与有关业务主管部门及企事业单位的关系上，都要适当分工并搞好协调配合，上级对下级、财政部门对各业务主管部门都不能事无巨细一概包揽。具体做法是：国务院财政部门在统一规划、统一领导会计工作的前提下，发挥各级人民政府财政部门和中央各部门管理会计工作的积极性，各级人民政府财政部门和中央各业务主管部门应积极配合国务院财政部门管理好本地区、本部门的会计工作；各级人民政府财政部门根据上级财政部门的规划和要求，结合本地区的实际情况，管理本地区的会计工作，并取得同级其他管理部门的支持和配合。 （四）发挥业务主管部门和其他政府管理部门在监管会计工作中的作用 对会计工作的监管，除了发挥财政部门的作用外，还要发挥业务主管部门、政府其他管理部门的作用。会计工作是一项社会经济管理活动，会计资料是一种社会性资源。政府管理部门在履行管理职能时，都会涉及有关单位的会计事务和会计资料，有关法律赋予了政府有关管理部门监督检查相关会计事务、会计资料的职责。因此，新《会计法》第三十三条第一款规定：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定，体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。 二、对会计制度的管理 会计制度是指政府管理部门对处理会计事务所制定的规章、准则、办法等规范性文件的总称，包括对会计工作、会计核算、会计监督、会计人员、会计档案等方面所作出的规范性文件。我国是社会主义市场经济国家，在发挥市场主体作用的同时，必须进行必要的宏观调控。国家在进行宏观调控中，不仅需要各基层单位提供真实、完整的会计资料，也需要各单位的会计工作在处理各种利益关系中维护国家的方针、政策和法律、法规。会计制度既是各单位组织会计管理工作和产生相互可比、口径一致的会计资料的依据，也是国家财政经济政策在会计工作中的具体体现。会计制度作为法制化经济管理手段的重要组成部分，必须纳入政府部门的管理范围。因此，新《会计法》第八条对国家统一的会计制度的制定权限问题作出了规定。 （一）国家统一的会计制度的构成 国家统一的会计制度，是新《会计法》中的一个特定概念，是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度.国家统一的会计制度具有以下基本特征：第一，会计制度所规定的基本原则是统一的，即应当符合新《会计法》的规定。第二，会计制度的制定主体是法定的，即国家统一的会计制度由国务院财政部门制定。第三，国家统一的会计制度是在全国范围内实施的，凡是设在中国境内的各单位，都必须执行国家统一的会计制度，香港、澳门、台湾除外。根据规定，我国国家统一的会计制度主要包括以下一些内容： 1.会计核算制度。目前，属于会计核算制度的主要有：企业会计准则、行业会计制度、股份有限公司会计制度、事业单位会计准则及会计制度、行政单位会计制度等。建国以来，国务院财政部门及有关主管部门分别制定了若干会计核算制度。1992年，随着改革开放的深入和社会经济的发展，旧的会计核算制度已不能适应新形势的要求，为此，经国务院批准，财政部在全国范围内进行了以两则、两制为主要内容的企业会计核算制度改革，从而结束了我国40多年来的计划经济会计核算模式，建立和实施了以社会主义市场经济为基础的会计核算模式。之后，财政部又陆续了《关联方及其交易的披露》等9项具体会计准则和《股份有限公司会计制度》，初步建立了与市场经济相适应的、与国际会计惯例相协调的会计准则体系和会计核算制度体系，为规范会计信息标准、提高会计信息质量和透明度，起到了重要作用。 2.会计监督制度。由于会计监督与会计核算等工作有着密切联系，因此，现行的会计监督制度主要分布在有关会计制度中，如财政部的《会计基础工作规范》等。修订后的新《会计法》实施后，财政部将制定专门规范政府部门实施会计监督的相关制度，以切实加强对会计工作的监管。 3.会计机构和会计人员管理制度。这方面的制度主要包括：会计专业职务评聘制度，主要规范高级会计师、会计师、助理会计师、会计员的任职条件和评聘程序等问题；会计专业技术资格考试制度，主要规范取得会计师、助理会计师、会计员任职资格的考试内容、报考程序等问题；会计从业资格管理制度，主要规范从事会计工作的人员的从业资格条件、取得会计从业资格证书的程序、对会计从业资格证书的监管等问题；会计人员继续教育制度，主要规范在职会计人员参加继续教育的内容、程序等问题。 此外，会计档案管理制度、记帐管理制度、会计电算化管理制度等，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。 （二）国家实行统一的会计制度，是规范会计行为的重要保证 如前所述，会计制度既是规范各单位会计行为的标准，是各单位组织会计管理工作和产生相互可比、口径一致的会计资料的依据，也是国家财政经济政策在会计工作中的具体体现，更是维护社会经济秩序的重要保证。正因为如此，党的十五届四中全会提出，要建立健全全国统一的会计制度，以党的文件形式充分肯定实行会计制度统一、规范的必要性和重要性。修订后的新《会计法》增加了关于国家实行统一的会计制度的规定，突出了国家统一的会计制度的法律地位，有利于强化会计制度的统一性和权威性，有利于保障国家统一的会计制度的贯彻实施。 （三）国家统一的会计制度的制定权限实行集中统一 新《会计法》规定国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布.这一规定，既肯定了会计制度应当进行必要的统一的原则，又是一个授权性的条款。国务院财政部门有权根据管理会计工作的需要，按照新《会计法》所确立的基本原则和要求，制定国家统一的会计制度并予以公布。而国务院其他部门没有权力制定国家统一的会计制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有关部门联合制定国家统一的会计制度中的有关制度。 修订后的新《会计法》，增加了对国务院财政部门制定的国家统一的会计制度予以公布的内容，其主要考虑是：国家统一的会计制度是规范各单位会计行为、生成会计资料的重要依据，具有政策性强、技术要求高、涉及面广等特点，各单位办理会计事务必须及时了解和认真掌握国家统一的会计制度的内容。多年来，对国家统一的会计制度管理主要采用由国务院财政部门制定并印发文件、由中央各业务主管部门和各级财政部门层层转发至基层单位的做法，即依靠行政系统条条块块关系和印发红头文件来传达国家统一的会计制度的内容。随着政府机构改革、所有制结构的变化和经济组织形式的发展，原来的条块关系逐步被打破，企事业单位、社会团体等逐步与政府行政部门脱钩，政府部门与基层单位的行政隶属关系已不复存在，没有主管部门的新兴经济组织如股份有限公司、合伙企业、个人独资企业、外资企业等大量出现，使沿用多年的会计制度的运行系统难以继续有效发挥作用，造成许多单位不能及时了解、掌握新的会计制度情况，给会计工作的顺利进行带来了不利影响。所以，新《会计法》规定，国务院财政部门制定的国家统一的会计制度应当予以公布.这一规定，体现了两层含义：一是国务院财政部门有责任和义务及时公布国家统一的会计制度，公布的方式可以是在专门的或者指定的报刊上登载，广为宣传，便于各单位知晓；二是会计工作相关人员应当注意从有关报刊上了解国家统一的会计制度方面的情况、信息，不能再沿用传统的看红头文件做法，不能认为没有见到红头文件就不执行国家统一的会计制度，会计工作相关人员应知而未知国家统一的会计制度的，如果因此造成会计行为违法，同样要承担法律责任。 另外，对有特殊要求的行业、系统，新《会计法》允许其制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但应按规定报批或备案。有特殊要求的行业体现了三层含义：一是，该行业对会计核算和会计监督的特殊要求是其他行业所没有的；二是，该行业对会计核算和会计监督特殊要求的内容，在国家统一的会计制度中只有原则规定而没有具体规定的；三是，并不是所有国务院业务主管部门都可以制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定。 三、对会计人员的管理 会计人员是直接从事会计工作的人员。配备数量和素质都相当的、具备从业资格的会计人员，是各单位做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。由于会计人员是市场经济活动的特殊从业人员，他们肩负处理各种利益关系、维护会计秩序的重要任务，因此，政府部门对会计人员进行适度管理。 管理的对象包括：一般会计人员，会计机构负责人（会计主管人员），总会计师。 管理的内容包括：会计人员从业资格确认，会计专业职务评聘，会计专业技术资格确认，会计人员继续教育，会计人员职业道德建设，会计机构负责人（会计主管人员）任职资格，总会计师的配备等。 管理的目标是：通过建立健全科学的会计人员培养、选拔、评价制度，提高会计人员的业务素质和职业道德水平，调动会计人员做好本职工作的积极性，保障会计人员依法履行职责。 为了规范政府部门对会计人员宏观管理，新《会计法》在第五章会计机构和会计人员中，对总会计师的设置、会计人员从业资格管理、会计机构负责人的任职资格管理、会计人员职业道德建设等问题作出了规定。 （一）总会计师的设置 总会计师是在单位负责人领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人。早在建国之初，我国就借鉴苏联的经验，在一些大、中型国有企业实行总会计师制度，目的是加强经济核算和会计管理。为了进一步推动这一制度的建立和不断完善，1963年10月，国务院批转了国家经委、财政部《关于国营工业、交通企业设置总会计师的几项规定（草案）》，规定国营工业、交通企业设置总会计师，并对总会计师的地位、任职条件、任免办法及总会计师的职责和权限等问题作了具体规定。1978年9月，国务院颁发的《会计人员职权条例》中，专设一章规定总会计师制度问题，并把设置总会计师扩大到所有企业。1984年10月党的十二届三中全会通过的《中共中央关于经济体制改革的决定》，再次肯定了总会计师制度，提出一厂三总师（厂长和总工程师、总经济师、总会计师）和党委书记是单位领导班子成员。1985年颁布实施的新《会计法》，首次以法律的形式明确了设置总会计师的要求，充分肯定了总会计师制度，从而大大推动了我国总会计师制度的发展。为了贯彻实施新《会计法》和党中央、国务院的有关决定、规定，1990年12月，国务院了《总会计师条例》，对总会计师的地位、职责、权限、任免与奖惩作了完整、全面、系统、具体的规定，使我国总会计师制度进入了一个全新的发展时期。1993年修订的《会计法》再次明确规定：大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术任职资格的人员担任。这次修订的《会计法》对设置总会计师的范围又有了新的规定，即国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业须设置总会计师，强调了必须设置，而不是可设不可设。 1.总会计师的设置范围。新《会计法》对总会计师的设置范围有了新的界定，即：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。随着我国社会主义市场经济的发展和国有企业改革的深化，国有企业尤其是国有大、中型企业组织形式不断发展变化，在发挥国有经济活力和优化资源配置的前提下，通过改组、改制和改造，有的成了国有独资公司，有的成了国有控股公司，国有企业的组织结构日趋完善，在我国国民经济中的控制力、影响力日益增强。国家作为国有企业的投资者，为了有效行使所有者的权利，必须依法加强对国有企业资产管理、财务管理和主要负责人员的监管。总会计师是主管企业经济核算和财会计工作的单位领导成员，在资产管理和财务会计管理等方面起重要作用。从已经设置总会计师的国有企业情况看，建立健全总会计师制度，对完善法人治理结构，发挥会计职能作用，保护所有者权益，都有明显效果。因此，新《会计法》适应国有企业改革的要求并吸收了国有企业改革的成功经验，将可以设置总会计师改为必须设置总会计师，将设置范围界定在国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业.同时规定总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定，为适时修订《总会计师条例》提供法律依据。 当然，新《会计法》不限制其他单位根据需要设置总会计师。 2.总会计师的地位和任职条件。根据《总会计师条例》的规定：总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。为了保障总会计师的职权，《总会计师条例》还规定，凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。 按照《总会计师条例》的规定，担任总会计师，应当具备以下条件：一是坚持社会主义方向，积极为社会主义市场经济建设和改革开放服务；二是坚持原则、廉洁奉公；三是取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年；四是要有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，掌握现代化管理的有关知识；五是具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；六是身体健康、胜任本职工作。 3.总会计师的职责和权限。根据《总会计师条例》的规定，总会计师的职责主要包括两个方面；一是由总会计师负责组织的工作。包括组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；建立、健全经济核算制度，强化成本管理，进行经济活动分析，精打细算，提高经济效益；负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备，组织对会计人员进行业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权等。二是由总会计师协助、参与的工作。主要有：协助单位负责人对本单位的生产经营和业务管理等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科学研究、商品（劳务）价格和工资、奖金方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。 总会计师的权限主要包括：一是对违法违纪问题的制止和纠正权。即对违反国家财经纪律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止和纠正；制止或者纠正无效时，提请单位负责人处理。二是建立健全单位经济核算的组织指挥权。三是对单位财务收支具有审批签署权。四是有对本单位会计人员的管理权，包括对本单位会计机构设置、会计人员配备、继续教育、考核、奖惩等。 （二）会计人员从业资格 会计从业资格管理制度是在会计证管理制度的基础上发展起来的。会计证，是会计人员从事会计工作的准入证或通行证.从事会计工作必须持证（会计证）上岗，这是我国会计管理工作的一项创新。如今，这项创新已被全社会和广大会计人员所熟知和接受。这一制度最早是由河北省财政部门在实践中摸索出来的。1984年，河北省财政厅经省政府批准，首次在全省全民所有制和县以上集体所有制单位的会计人员中试行会计证制度。会计证的功能主要是：把会计证作为鉴定会计人员业务技术的证明，会计人员必须按规定条件经考核或考试后取证；取得会计证才能从事会计工作；在会计证中记载会计人员履行职责情况，作为考核会计人员业绩的依据。河北省实行会计证管理制度的试点，经过几年的实践，对促进会计人员努力钻研业务和依法做好本职工作等，都取得了较好效果。其他一些地区也相继进行了会计证管理制度的试点。在总结各地试点经验的基础上，财政部于1990年3月制定了《会计证管理办法（试行）》，在全国范围内试行会计证管理制度。1996年，财政部对《会计证管理办法（试行）》作了修改，形成了《会计证管理办法》，会计证管理制度在全国广泛推广。 新《会计法》吸收和借鉴了会计证管理制度的做法和经验，将会计从业资格管理制度以法律形式规定下来，明确会计人员必须取得从业资格证书，才能从事会计工作，并对取得会计从业资格证书的消极资格作出了规定。根据新《会计法》和国家统一的会计制度规定： 第一，会计从业资格证书，是证明能够从事会计工作的合法凭证。凡是从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格证书，才能从事会计工作。这是进入会计岗位的准入证，是从事会计工作的必经之路。会计从业资格证书，是证明能够从事会计工作的唯一凭证。会计从业资格证书将记载本人的各种信息，通过计算机进行管理。会计从业资格证书一经取得，全国范围内有效。 第二，会计从业资格证书的管理体制，主要实行属地原则。由县级以上财政部门会计管理机构按照属地原则进行所辖范围内的会计人员从业资格管理。同时考虑到我国国情和管理工作的实际需要，个别中央业务主管部门，经财政部授权，负责所辖部门或系统的会计从业资格管理，包括发证、年检、继续教育等。 第三，取得会计从业资格的条件，也就是从事会计工作应具备的资格。新《会计法》没有对取得从业资格证书的积极资格作出规定，仅是对取得会计从业资格的消极资格作出了规定，即因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书.除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。对于取得会计从业资格证书的积极资格，将在国家统一的会计制度中规定。 第四，对会计从业资格证书实行注册登记和年检制度。 第五，会计从业资格证书与会计人员继续教育结合。财政部于1998年1月印发了《会计人员继续教育暂行规定》，规定会计人员每年必须参加必要学时的继续教育，包括培训和自学。同时规定，对于无故不参加会计人员继续教育的，将给予警告、吊销证书等处分，以此保证会计人员自觉执行继续教育暂行规定，不断提高自身素质，适应社会发展、经济体制和会计深化改革的需要。会计人员应当遵守和执行继续教育的有关规定，完成每年度规定的继续教育学时。 第六，对会计从业资格的监管。为了督促会计人员持证上岗和依法履行职责，要求必须加强对会计从业资格情况的监管。监管工作由会计从业资格部门组织实施。检查和监督的形式，实行全面检查和重点抽查相结合，政府检查与社会监督相结合，发现违法违纪行为，严肃查处。 （三）对会计机构负责人任职资格的管理 会计机构负责人（会计主管人员），是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。在单位负责人的领导下，会计机构负责人（会计主管人员）负有组织、管理本单位所有会计工作的责任，其工作水平的高低，质量的好坏，直接关系到整个单位会计工作的水平和质量。如果会计机构负责人（会计主管人员）的政治素质好，业务水平高，具有较强的组织领导能力，不仅对于领导和组织好本单位的会计工作十分有利，而且对于加强经营管理等也十分有益。因此，新《会计法》第三十八条第二款规定：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历。规定担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除了要求其具备一般会计人员应具备的条件（必须取得会计从业资格证书）外，还应具备专业技术资格、工作经历等条件。 （四）对会计专业职务和会计专业技术资格考试的管理 会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。根据《会计专业职务试行条例》（1986年4月中央职称改革工作领导小组转发财政部制定）的规定：会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。担任不同级别会计专业职务应当具备相应的任职条件，如专业技能、工作能力、学历、工作经历等。 会计专业技术资格考试，是一种通过考试确认担任会计专业职务任职资格的制度。1992年以前，我国对会计专业技术职务一直采用评审制度。1992年3月，财政部、人事部制定了《会计专业技术资格考试暂行规定》和《 会计专业技术资格考试暂行规定 实施办法》，开始实行会计专业技术资格全国统一考试制度。自1992年财政部、人事部联合举办首次会计专业技术资格考试以来，截至1999年，已成功地举办了7次全国性的大规模考试（1995年因考试政策调整，停考一年）。全国累计报考人数达1144.9万人次，考试合格人数达193.2万人。实行会计专业技术资格考试制度，对于建立科学、合理、公正的会计人才评价和选拔机制，调动广大会计人员学习专业知识的积极性，提高会计人员素质，加强会计工作等都具有重要的意义。 （五）会计人员职业道德教育管理 会计人员职业道德是会计工作从业人员应当遵循的道德准则和职业纪律。会计人员作为特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还要有较强的原则性、政策观念和职业道德水平，特别是在法制观念不强、会计工作容易成为少数不法分子谋取私利手段的情况下，会计人员的原则性、责任感等，对搞好一个单位的会计工作和提高会计信息质量，起到至关重要的作用。因此，新《会计法》规定，会计人员应当遵守职业道德，对会计人员的职业道德水准提出了总体要求，对当前会计队伍建设具有很强的针对性。 会计人员应当具备哪些职业道德？财政部在1996年的《会计基础工作规范》中对会计人员应当具备的职业道德提出了原则要求，这实际上是国家对会计人员所提出的职业道德要求。主要是： 1.敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 2.熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 3.依法办事。即会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、完整。 4.客观公正。即会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。 5.搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。 6.保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 此外，政府部门对会计工作的宏观管理还包括对会计工作的监督检查、对会计基础工作的管理、对会计电算化的管理等，这些工作也应当认真抓好。

投资项目评估论文:风险投资项目评估的国际经验与借鉴 一、 国际风险投资项目评估的研究概况 （一） 美国风险投资项目评估的研究概况 美国学者对风险投资项目评估的研究主要集中在两个方面：“用何种标准评估项目的投资潜力”和“利用何种模型对项目进行评估选优”。在初期，主要的缺陷在于过多地注重财务方面的评估，而忽视了管理能力、技术等方面的评估。现在，这一缺陷已得到了纠正，如Wells(1974)、Poundexter(1976)和Tyebjee(1984)等人进行的实证研究，都提出了多因素的综合评估体系。 Wells认为，在影响风险项目评估的指标中，风险企业管理层的承诺是最重要的，按照重要最高值为10，最低值为1评分，管理层因素的重要程度为10，其次是产品、市场、营销技能等。其中，变现方法被认为是对风险投资项目影响能力最弱的。 Tyebjee和Bruno(1984)最先运用问卷调查和因素分析法得出了美国第一个风险投资项目评价模型。该模型认为：对风险投资项目的预期收益影响最大的是市场吸引力，其次是产品的独特性；而风险企业的管理能力和环境威胁抵抗能力对风险投资项目的预期风险产生影响；兑现能力对两者不产生影响。 美国的相关研究还有Joshua Lerner(1994)提出的风险投资家如何利用联合管理来降低风险；Robert D.Hisrich(1995)认为风险投资家个人素质、能力也是至关重要的，对风险企业的投资不仅是资金，还有管理、信息等要素。等等。 （二） 中国台湾地区风险投资项目评估的研究概况 我国台湾地区是公认的几个风险投资发展最好的国家或地区之一，这里主要介绍两个最具代表性的研究成果。 Pandey和Jang于一九九六年研究了台湾地区风险投资的特点，他们的研究结果表明：风险投资项目的产业性质更受风险投资家关注，五个最重要的评价标准依次为：投资回报率，企业家的技术水平，产品的市场需求，市场增长潜力及投资变现的难易程度，而产品的独特性，开拓新市场，政府规则是最不重要的评价标准。 一九九六年香港中文大学刘常勇教授等人对台湾地区的风险投资事业的发展现状作了调查和统计，总结出风险投资决策程序和评估准则，评估准则主要归纳为商业计划书，经营机构，市场营销，产品和技术，财务计划和投资报酬等五个方面的22个重要准则。 （三） 其他国家风险投资项目评估的研究概况 Ray(1991)和Rau、Turpin(1993)都运用访问风险投资家的方式分别研究了新加坡和日本的风险投资公司的项目评估指标体系，结果发现企业家的个人特征及经验是最重要的因素，而对于财务因素的考虑则是最不重要的。 Rah Junh和Lee（1994）研究了韩国风险投资项目评估的特点，他们的研究结果表明最重要的6个因素依次是：创业者的管理能力，市场吸引力，产品性能及技术上的先进性，融资能力，原材料获得的可能性（原材料的有效性），生产能力等。 Graham Boocock和Margaret woods(1997)对英国的风险投资基金组织进行调查研究，得出了英国风险投资评估选择的准则主要包括五大类，它们分别是：险投资的要求，项目特性，管理者/团队特征，行业经济环境和产品的差异性。 二、我国风险项目评估的理论研究及实践现状 （一） 我国风险投资项目评估的理论研究现状 在理论研究方面，由于我国还处于探索阶段，因此目前的研究工作主要还是以“拿来主义“为主，大多是学习和吸收欧美等发达国家或地区的研究成果。在这些研究成果的基础上，我国学者结合我国的实际情况，对我国风险投资项目评估作出了可贵的探索。其中具有代表性的有： 马扬、凡雨等人（1992）经过调查研究建立了一套包括五个主指标，四十一个分指标的项目评估指标体系，其中五个主指标分别是：公司情况，公司人员及合作者，产品技术，产品市场和财务等。他们认为，在风险投资项目评估中，对风险企业和项目本身所进行的评估是最重要的。 汤京华、王玉珍（1999）运用文献分析法，通过对美国，中国台湾和荷兰等国家或地区的风险投资项目评估指标体系进行比较分析，并结合我国风险投资的特点建立了一套评估指标体系。该指标体系划分为五个方面的内容：产品差异度，市场吸引力，管理能力，经济效益和市场影响，具体由12个指标构成。 尹淑娅（1999）在借鉴Tyebjee和Bruno(1976―1984)的风险投资决策过程模型的基础上，根据我国的风险资本退出困难的实际情况，对该模型进行了修正。其主要的修正之处在于，在原有模型的基础上增加了退出机制潜力这一因素，并由此增加了“退出难易程度”和“退出方式选择”这两项分指标。 （二） 我国风险投资项目评估的实践现状 在实践中，虽然国内各个风险投资公司都有一套自己的项目评估机制，但无论是在理论依据还是在实际操作上都存在着很多缺陷，还有待进一步完善。目前国内风险投资公司主要采用以下三种评估模式： （1） 根据经验进行评估 这一种评估模式主要集中于政府创办的风险机构当中。政府创办的投资机构的管理者几乎都来自政府机构或国有企业，他们以往的决策习惯致使他们在对风险项目进行评估与决策时采取经验主义。这种模式的主要缺点是：由于只靠主观经验而没有经过严格的程序对风险投资项目进行规范化的评估，使投资决策缺乏客观依据，从而降低了风险投资的成功率。 （2） 沿袭科委的评估方法进行评估 由于风险投资机构的决策者大多有科技背景，这让他们在对项目进行评估的时有意无意地沿袭科委“863”等计划中所采用的评估方法。虽然这种模式迎合了风险投资与高新科技高度相关的特点，但也存在很大的缺陷，主要是这种评估模式往往过于强调对项目技术的评估，忽视了对项目管理者能力和项目市场前景的评估。 （3） 直接采用外国经验进行评估 这种评估模式主要存在于中外合资，中外合作的风险投资公司当中。这些风险投资公司的运作机制几乎都来自外方，投资项目评估模式也不例外。这种模式虽然有利于我们借鉴和吸收国外先进的评估方法和经验，但没有充分考虑到中国风险投资的实际情况，往往会水土不服。 三、国际风险投资项目评估经验对我国的启示 （一） 转变落后观念，建立科学的风险投资评估体系 由于受起步晚和风险投资机构政府主导化等因素的制约，我国的风险投资项目评估与决策在观念上还比较落后。例如我国很多风险投资机构在对项目进行评估时，以高技术为绝对标准。其实，是否能获得高额的投资回报并不在于项目的技术是否很先进，而在于项目是否有足够的市场潜力和是否能从管理上保证运作。例如美国的Dell、Amazon公司的成功更应该归结于商业模式的创新；相反，铱星公司的破产是因为它的技术太先进而致使运营成本太高。国外相关学者的研究表明：管理者能力，回报率和产品的市场潜力比项目技术更重要。总的来说，是要转变落后的观念，建立一套以技术和产品评价为基石，以团队管理为关键，以超额财务效益为目标，既注重现有市场的分析，更强调技术创造市场需求的能力的开放性系统。 （二）应充分重视风险企业管理者素质的评估 目前，我国风险投资机构在对风险项目进行评估时，过于注重对风险项目自身要素的评估，特别是对项目的财务评估和技术评估，而对被投资企业的素质，尤其是对创业者素质的评估重视不够。在国外，管理者的素质已越来越受到风险投资机构的重视，众多学者在对美国、日本、印度和泰国风险投资项目评估的研究成果表明，管理者素质在项目评估指标体系中是最重要的；在韩国虽有研究表明市场魅力在项目评估是最重要的标准，但在操作上，管理者的能力却是最重要的。这些研究成果也印证了风险投资界一个有名的观点：风险投资的本质是投资于“People”（人），而非投资于“Paper”（方案）。 （三）从中国国情出发，建立适合我国实际的风险投资项目评估体系 目前我国的风险投资还处于起步阶段，在许多方面与外国的风险投资存在着很大的差异，而且在法律法规、文化背景等方面都有我们自己的特点，因此不能把外国的风险项目评估体系原封不动地搬到我们国内来，而应该在借鉴外国先进经验的同时结合我国的实际情况，建立一套适合我国国情的风险投资项目评估体系。 投资项目评估论文:境外投资项目评估模式的优化 【摘要】与商业性金融不同，以政策性金融为支点的出口信用机构既要考虑境外投资项目的财务效益，又要考虑项目宏观经济效益、社会效益，而有些项目又不可能二者兼得，对这些项目的评估关键是寻求二者的平衡点。本文以政策性金融的视角，在提出现行境外投资项目评估问题的基础上，引入项目融资的理念和方法，从项目、发起人、宏观经济等不同层面评估项目收益；并提出了与政策性金融相适应的现金流测算思路，以优化境外投资项目的评估。 【关键词】境外投资项目 评估模式 政策性金融 一、现行评估模式存在的主要问题 1、评估原则和评估方式的缺陷 从基本方法和模式看，政策性金融境外投资项目评估选用的是传统评估模式，即评估重心放在发起人自身经营、财务状况及还款能力，而对所投资的具体项目的认识和控制，则处于次要位置。如果投资项目失败，则贷款本息依然可以由发起人偿还，金融机构不会直接受到影响。从政策性金融的功能定位看，传统评估模式的原则和分析方法无法适应和满足政策性金融境外投资项目的需要。 （1）传统评估模式过分重视投资人财务指标而对项目本身的重视程度不够。首先，政策性金融与商业金融的根本区别在于不以赢利为目的，而要执行政府产业政策。然而，政策性金融支持的境外投资项目贷款、担保等业务的价格低于商业性业务30%以上，如果以商业行为推向市场，就会导致资源的浪费，也无法发挥政策性金融的作用。其次，把偿债能力集中在财务报表的分析上面，本身存在很多缺陷：比如，财务报表是静态的，仅反映企业的过去和现在，不能体现将来；再比如，由于财务杠杆的作用或市场扩张的需要，资产负债率的多少、现金流的正负，不一定能说明长期偿债能力的强弱。 （2）传统评估方法是从项目微观角度考虑而忽略了其他层面。首先，从项目角度看，应具有较满意的赢利能力和充分现金流，以确保按时还本付息，并达到境外投资经济效益和社会效益最大化的客观效果。其次，从发起人角度看，应在评估项目本身财务效益的基础上，考察因项目建设、经营而给发起人带来的所有财务效益。第三，应从社会和国家整体利益角度评价项目的宏观效益。对此类项目，应主要从宏观的机会成本角度进行评估，以取得政策性金融支持的作用和效果。 （3）传统的评估模式适合于国内的建设项目评估而不利于境外投资项目评估。传统的评估模式适合于国内的建设项目评估，但对于与国际经营关系密切的外汇管制、税收影响、涉外法律等问题却无法解决，而这些问题恰恰是国际经营项目的主要风险所在。据统计，目前我国的境外投资中，盈利项目占1/3左右，在2/3的未赢利项目中，因未充分把握当地法律、政策、国际惯例而造成项目终止、暂停、亏损占38%以上，因税收变化、汇率浮动导致亏损者占20%。因此境外投资项目评估必须重视与国际经营相关的风险评估。 2、评估程序和指标的缺陷 （1）对清算价值的估算不够重视。部分项目的经营战略指出了经营一定时期后转让，但没有对具体的转让方法（如当地政府收购）、转让的价格条款给予分析和数据测算。 （2）对NPV的测算和折算率的选取缺乏依据。净现值测算被认为是行之有效的项目评估测算指标之一。而目前对NPV的测算、内部折算率的选取都存在不够重视现象，部分项目甚至没有NPV测算。 首先，缺乏折算率选取标准，评估人员一般照搬了发起人评估报告中的折算率。但发起人是从纯商业角度、从自身的资源条件计算资金成本、选取折算率的，这与政策性金融的角色完全不同；而部分发起人为了片面追求投资扩张甚至会人为夸大或缩小折算率。 其次，折算率没有考虑项目所在国市场平均收益及风险溢价。首先，国外经营与国内经营，市场相关系数必有降低，甚至为负值。根据CAPM模型，对项目收益率的要求也应有相应降低，折算率需要调低。其次，对香港、日本、德国等市场化程度高的地区和国家，与墨西哥、泰国等国家相比，也应该用不同的项目折算率标准。 （3）风险评价的系统化和定量化尚待提高。目前许多境外投资项目的评估中，都没有对境外投资影响较大的汇率、税收、投资所在国外汇管制等因素的定量分析。而从操作角度看，以上指标的定量分析是可行的且是必须的，因为这些因素超出一定的变化幅度，对项目的可行性起到决定性作用。 二、评估理念和方法优化 1、从项目角度看 境外投资项目只有满足以自身现金流和资产申请和归还贷款的能力时，才具备投资的价值。因此，境外投资项目应该、也必须与项目融资的基本条件相吻合。对于财务指标不能满足投资价值的项目，通过项目融资的评估方式，可以划清发起人与政策性金融的经济责任和分工，继而明确对项目公司、发起人的利益补贴，再辅之以发起人角度、宏观效益角度、外交角度的评估和评价，有效地筛选政策性金融支持的境外投资项目。 2、从政策性金融角度看 首先，应该作为政府的委托人，肩负起对境外投资项目评估、筛选，提高境外投资整体效益的责任。实行项目融资后，要求金融机构必须从项目的立项开始参与其中，严密跟踪并反复论证，对发起人和经营者的经济实力和经营能力进行评估，并且经常对具体的融资结构进行创新。从客观上保证政策性金融能够从项目评估阶段开始提高境外投资项目的质量和效益。 3、从发起人角度看 一是项目融资克服了“表内融资”的状况，使得会计报表不至于因境外投资出现负债比例过高的局面；同时，因受行业周期或市场原因而国内经营暂时不景气的企业，当遇到境外的优质项目而申请境外投资贷款时，不再被会计报表而“一棍子打死”。二是可以获得超过自身财务状况的融资，同时项目较高的负债可以享受利息税盾。三是政策性金融机构的全方位介入可以充当项目顾问的角色，而风险的分配使发起人不至于因项目的失败而破产。 综上，可以得出结论：在理论上，境外投资项目具备项目融资的适用条件，项目融资方法有利于提高我国境外投资项目的效益，从整体上促进我国境外投资的发展。 三、评估模式的优化 1、有效划分风险 如上所述，传统的评估模式下，发起人必须对境外投资项目的所有风险负责。政策性金融机构虽然不以赢利为目的，但仍以收回贷款本息或释放担保责任为最终目标。而引入项目融资理念后，政策性金融机构对境外投资项目分担风险并为其中的系统风险买单。对境外投资项目来说，发起人应该对项目的商业风险和自身的信用风险负责，对超出预测的政治风险和不可预见风险，除了投保境外投资险之外，应由政策性金融承担。 2、有选择地应用不同的评估模式 总体上看，境外投资只能实行有条件的以项目融资理念和方法为基础的评估。即政策性金融在评估境外投资项目时，应根据具体情况选择具体的评估模式：一是完全地应用以项目融资理念和方法为基础的评估；二是有条件地以项目融资理念和方法为基础的评估，即对不具备“特许权经营”和“政府保证”项目，则在实行项目融资的同时，对发起人追索权、风险分配因项目而调整；对现金流不足以覆盖贷款本息的资源、高科技引进项目，则在严格按照项目融资方式进行微观财务评估的同时，对宏观效益和微观效益对比分析、对系统性风险进行量化评估和责任明确，在加入宏观效益、剔除系统性风险损失的基础上进行财务可行性评估；第三，部分规模小、操作不够规范的依然使用传统的评估模式。 3、不断改进评估指标 引入项目融资的理念与方法后，必须围绕项目启动，综合分析和评价项目的整体效益，并对有关指标进行调整，从而于项目现金流中予以测算，主要包括以下几个指标。 （1）政策性补亏。在采用项目融资模式的基础上，对能源、稀缺资源类境外投资项目，由于国家经济战略需要，项目本身无法自负盈亏的，依然以项目融资的方式进行评估、管理、风险划分；对短期或局部看现金流不理想的项目，可以相应延长贷款期限，或划分以项目资金、发起人机会成本收入的还款比例及期限。对国家战略项目、能源资源类项目，其政策性亏损部分由政策性金融机构予以弥补，然后在弥补的基础上，运用项目融资方法对项目进行财务评估。 （2）项目寿命期预测。对一个不准备中途转让的项目而言，项目的寿命期会影响现金流，虽然随寿命期长度的增加，它对现金流的影响逐渐减弱，直至忽略不计。对完全意义上的项目融资，在“特许权经营”背景下，其项目经营期就可视为寿命期；而现阶段的境外投资项目，项目公司和发起人并非能够决定寿命期，因为政治事件可能迫使一些项目的清算比计划要提前。因此，对项目既要设定合适的寿命期，又要做好提前结束寿命期的风险预测。 （3）清算价值（税后残值）估价。相比于国内投资，境外投资项目的税后残值对项目现金流的影响要大很多，这是因为：项目寿命期难以控制和预期；残值受当地技术、社会环境、金融市场的影响非常明显。残值估计有3种方法： 一是当残值不确定时，需要考虑残值的各种可能结果，在此基础上重新评估项目的净现值，必要时估算残值的盈亏平衡点。二是对上市公司，转让价值可以根据红利贴现模型计算，由公式：V0=D1/（1+K）+D2/（1+K）2+…+DH/（1+K）H+PH/（1+K）H（式中，V0为已知，D1…DH由损益预测表得到，K可以根据投资所在国市场平均收益率确定）计算得出。三是房产、设备、无形资产等残值应根据市场、技术等具体情况进行预测。房产价格受当地房地产行情、地理位置、政府经济开发政策等因素影响，而设备和无形资产制约于行业技术变化。 （4）机会成本计算。境外投资项目涉及的机会成本包括以下几点：一是发起人因投资项目带来的出口。包括项目建设设备和生产期原材料出口，由于收益归发起人，而如果以项目作为评估对象，就不应纳入项目现金流。二是项目给发起人带来的经营成本节约。主要指发起人利用投资项目的销售网络、地区双边税收减免、打破垄断阻力等条件，带来成本节约。三是技术转让及研发收入。发起人收购或投资建造研发中心，利用当地先进的技术进行新产品开发，或为回避因投资收益汇入国内的税收，从而在当地建立研发机构。这些收益及支出应根据归属，计入发起人或项目收支。 综上所述，政策性金融机构境外投资项目的评估应在引入项目融资的理念与方法的基础上不断探索优化，以提高评估的可靠性。 投资项目评估论文:叙利亚投资项目评估有关问题研究 摘要：叙利亚正在处于经济发展时期，资金短缺问题十分突出。改革投资项目决策机制，增强投资项目评估工作的科学性，对于充分用好有限资金，促进经济发展有重要意义。文章就叙利亚投资项目评估的发展现状及存在问题进行了系统分析，提出相应政策措施。 关键词：投资项目评估；决策体制 投资项目，是指通过增加人力、物力、财力和科技的投入，改善生产条件，增加生产手段，提高综合性生产能力，在预定的时间和空间范围内达到预期效益的一种扩大再生产经济行为。投资项目评估，是指利用系统原理、规模经济理论、投资优化原理、风险不确定性原理等对投资项目进行全面评价，使资金投入产生最大产出的活动。从微观上看，投资项目评估对项目成败起着关键性作用，影响经济主体对经济资源的合理分配；从宏观来看，投资项目评估影响着全社会资源的配置，最终影响一国经济增长的速度和质量。在市场经济条件下，投资项目评估具有重要的意义。 一、叙利亚国家的背景 1946年4月17日，叙利亚摆脱法国殖民主义统治获得独立后，在发展国民经济模式上，选择了与西方经济模式不同的民族社会主义模式。1963年3月8日革命后，叙利亚走上了阿拉伯民族社会主义发展道路，将所有工矿企业进行了国有化改造，没收私有财产，将其变为国有财产，致使民族工业规模萎缩，私人资本与人才外流。到1968年，叙利亚经济处于危险边缘，政府号召公民和侨民投资经济，但未收到预期效果，私人资本继续外流，生产力持续下降。1970年11月，为克服国民经济的消极和失衡现象，走上多元化经济发展道路，叙利亚开展了拯救国家和振兴经济的改革运动，采取了以国企为主导的发展集体、合资、私人企业的经济复苏战略。1973年，通过《宪法》废除国有化经济体系，发展与保护私有经济，平稳地过渡到多元化的经济体系。所以《宪法》公布后，外流的私人资本和民族资本才开始回流，经济生活中的公有、私有两种经济模式开始并行。 自20世纪70年代以来，叙利亚一直在探索适合本国社会特点的多元化经济发展模式。在此过程中叙利亚不断吸取发达国家和发展中国家经济发展的成功经验，逐步完善经济法规，实施符合国情的多元化经济政策，从而促进了国民经济的持续发展，20世纪90年代以高于5%的速度发展，成为中东少有的经济高速发展国家。2007年，叙利亚经济发展速度有所增加，据叙利亚政府估计，国内生产总值增长率仍达6%左右。 从1991年10号《鼓励外商投资法》颁布至2002年底，计划建设的工业项目431个，其中已实施的项目55个，投资由35.22亿叙利亚镑（约计0.77亿美元）增加到61.87亿叙利亚镑（约计1.35亿美元），已注册的行业达694种，企业数86281个，其中以工程项目居多，占61%；其次为化工业，占14.5%；再次纺织业，占13.2%；然后食品业，占11%，这些项目的地域分布不匀，其中大马士革省、大马士革农村省及阿勒颇省就占去了75%。 二、叙利亚投资项目评估的状况 叙利亚的投资项目评估始于国际组织的援建项目。根据联合国要求，援建项目必须遵照国际组织特定的评估标准和程序，因此它不属于叙利亚自己的投资项目评估。但它给叙利亚投资项目评估的初建提供了基础。“二・五”期间，叙利亚对所上的一大批工业项目开始了成本效果分析。并于1968年7月2日成立国家计委。20世纪70年代末叙利亚又引进了西方的可行性研究方法。1978年国家计委又颁发了《叙利亚-约旦投资项目评估的共同指导》。综观可以描述的叙利亚目前投资项目评估的发展情况，具有以下几个特点：起步较晚；政府的绝对控制；无独立的评估体制，投资项目评估体制不健全。 三、关于叙利亚投资项目评估中存在的问题 （一）投资项目评估技术问题 1、投资项目评估中，缺乏对经营者素质的评估。对于技术项目而言，其成败的关键在项目的经营者。经营者的低素质，将使项目最终失败。目前，叙利亚在进行项目评估中，常常只盯在项目本身的预期经济效益上。项目预期效益好，仅能说明项目是可行的，而其投资就不一定可行。因为投资最终总是要落实到一定区域的某个特定行业的企业。当被投资企业的素质低下，没有足够的能力实现其预期的经济效益时，经济效益标准也就失去了存在的前提和基础。 2、对引进项目缺少投资环境评估，导致地方政府在“政绩意识”的驱动下，缺乏对项目的投资环境进行评估，盲目引进，导致项目“只开花不结果”。投资环境制约着投资者的投资活动。优越的投资环境是投资顺利进行和发展的保证，有利于项目经济效益的实现；而恶劣的投资环境会阻碍投资活动的顺利进行，影响项目的经济效益。投资环境包括硬环境和软环境，其中软环境恶化对项目的成败影响更大。 3、缺乏专业的投资评估机构和中介组织。叙利亚目前虽拥有十几家评估机构，但大多数挂靠在政府部门或会计事务所等，缺乏行业眼光和专业经验，加上评估方法单一，评估手段落后，使得对投资项目或企业的价值估计误差太大，评估结果可信度较差。 （二）投资项目决策体制问题 在投资项目的决策上，叙利亚采用的是中央集中统一的决策体制，这种决策机制呈现以下两个矛盾： 1、决策的经济性要求与决策的非经济性考虑的矛盾。决策者非经济考虑主要体现在两个方面：一是中央决策时往往受到政治因素的制约和政府部门之间的相互掣肘。二是地方政府决策时的业绩追求。地方政府面对上级要完成或超额完成对地方下达的经济总量、发展速度上的指标，以期获得升迁的机会；面对地方经济，要解决诸如就业压力和人民生活水平提高的压力及财政收入增加的压力。地方政府的这些目标与任务都与经济规模有关，而与经济效益不太密切，致使地方决策时的非经济性考虑。 2、决策权限与决策风险不对称的矛盾。由于决策主体与投资主体不统一，投资决策权限被分割于投资最高委员会、企业行政主管和企业之间。投资决策的风险约束制度严重缺位。在叙利亚，投资最高委员会是投资项目的主要决策者，而投资项目的风险一般不由他们承担。因此，在投资评估中，投资最高委员会的随意性较大，有时候甚至不按规程办事。 四、原因剖析 造成目前叙利亚投资项目评估诸多问题的直接原因有两个：一是叙利亚投资项目评估工作起步较晚；二是叙利亚投资项目评估体制改革的进程缓慢。其根本原因在于叙利亚投资项目评估体制变迁具有路径依赖性。 制度经济学者诺斯认为，一种制度的变迁具有其路径依赖性。在诺斯看来，制度变迁的路径依赖有两种极端形式，即诺斯路径依赖Ⅰ和路径依赖Ⅱ，在这两种之间还有许多中间情形。诺斯路径依赖Ⅰ实际上是一种制度演进的良性循环。路径依赖Ⅱ实际上是一种制度演进的恶性循环。因此路径依赖对制度变迁有极强的制约作用。造成路径依赖的原因有：报酬递增；不完全市场；交易费用；利益因素。其中利益因素又是最重要的因素。一种制度形成以后，会形成在现存体制中的既得利益集团，他们对现存路径有着强烈的要求，他们力求巩固现有制度，阻碍选择新的路径，哪怕新的体制较之现存体制更有效率。 对于叙利亚目前的投资项目评估体制而言，其最大的受益者之一应该是地方政府及下属职能部门。地方政府为了达到自身的目的，往往诱使政府决策的非经济性考虑。因为这些目标都与经济规模有关，而与经济效益不太密切。在短期内，政府对这些目标的实现，应该说有很大一部分是“受惠”于现有投资项目评估体制。虽然从长远来看，地方政府的这些非经济性的决策对地方是不利的，但作为地方政府的领导，频繁的换岗。从博弈论的角度来说，这就属于一次性博弈，而不是重复博弈，难免“投机行为”的产生。 既然地方政府是现有投资项目评估体制的即期最大受益者之一，就具有维持现有体制的一面。而根据现有体制改革的制度安排，又将地方政府作为最主要的改革执行者，其效果是可想而知的。因此，在对当期政府本身的政绩利益有负面影响时，政府对现行体制改革就会拖延，从而使投资项目评估工作改进迟缓。 五、对策和建议 （一）完善投资项目评估技术体系 1、构造全面的投资项目评估体系。叙利亚要从投资环境、被投资企业素质、投资项目的技术、市场、风险、经济效益、风险企业和项目的价值等方面对投资项目进行综合全面评估，尤其要将生态效益纳入评估模型，以便投资者正确分析投资环境、自身企业和相关目标企业的价值和发展前景，做出正确投资决策。 2、构造开放的投资项目评估体系，与国际接轨。在开放经济条件下，尤其是叙利亚大量引进外资的情况，投资项目评估理应按照国际标准进行引进、消化发达国家的先进评估技术，构建适合社会主义市场经济的投资项目评估体系。 （二）强加投资决策体制改革 1、政府投资运行机制的规范。要建立科学的政府决策机制，要真正废黜“首长项目”。而当务之急是要理顺政府各职能部门之间关系。政府投资从资金的投入、建设、项目建成后的经营直到投资的回收是一个连贯的统一的资金运用过程，但政府内部的部门分工相互割裂，从而形成多元分散的管理状况。管投资的管建设和经营效益，不管资金的回收；管规划和生产经营的没有投资决策权；管回收的对投资决策和生产经营状况不过问。所以要实现政府投资主体人格化，强化对政府投资行为的约束机制。政府投资要通过确立和组建政府投资主体的形式，由政府投资主体作为政府投资的代表。 2、确立国有企业的投资主体地位。应当要加快产权制度改革，使其投资行为真正做到市场化。真正实现国有企业自主投资，国有企业遵循市场经济法则自主融资，政府对国有企业投资领域的调节应主要依靠经济杠杆而不是行政手段，国有企业的产权转让与资产重组，应以市场为纽带，政府只能引导，而不能用行政命令。 （三）建立独立于地方政府的投融资监督机构 地方政府是现有体制的即期最大受益者之一，具有维持现有体制的惯性。而根据现有体制改革的制度安排，地方政府是最主要的改革执行者。加之政府在投资过程中，往往出于自身政绩的考虑，大量安排短期项目进行政治“寻租”，极大地浪费了财政资金和社会资源。所以在进行投资改革时必须高度重视对地方政府的监管。这一方面需要中央加大对地方政府的监督力度，另一方面要争取在地方建立一个独立于地方政府的投融资监督机构，对整个投资活动进行监督和管理。还可以建立一些投资绩效评估的中介机构，地方政府也应增强重大投资决策的透明度，引入社会监督机制。 （四）加快建立项目评估中介服务机构 要建立完善的投资项目评估体系，必须要有完善的中介服务机构。要努力健全中介服务体系，调动全社会的力量来创办各类中介服务机构，包括投资策划、项目论证、信息咨询、人才培训、管理诊断、财务、资产评估、法律咨询等等。同时要按照社会主义市场经济体制的要求，完善中介机构的运行机制，建立“客观、独立、公正”的职业标准和监督机制，促使其规范运作，独立承担中介服务中的法律责任。 （作者单位：中国农业大学经济管理学院。其中，麦吉迪为博士生，易卜拉欣为博士生，杨秋林为教授） 投资项目评估论文:高新技术风险投资项目评估 提要风险投资是一种长期的权益投资，它把资金投向蕴藏着较大风险的高新技术开发领域，以期成功后获取高资本收益。它的风险性使得建立一套完整、可行的评估理论体系十分必要。本文在界定风险投资系统的基础上，对风险投资项目评估分类进行系统阐述，以助于评估理论体系的建立。 一、风险投资的系统界定 （一）风险投资的定义。风险投资译为“Venture Capital”，有人又把它译为“风险资本”、“创业资本”。20世纪八十年代中期“Venture Capital”刚传入我国大陆地区时，也被译为“创业投资”、“创业资本”，一些政策性文件也使用这种说法，1985年《中共中央、国务院关于科学技术体制改革的决定》即指出：“对于变化迅速、风险较大的高技术开发工作，可以设立创业投资给予支持”。进入九十年代后“Venture Capital”又译为“风险投资”，但此处“风险”的意义有些变化。它不是一般意义上的风险，Venture不仅指人们从事其他活动时伴随的不可避免的不确定性，还指一种主动地承担风险的行为。本文中的风险投资等同于创业投资。风险投资源于西方，因此西方国家就风险投资的定义更具代表性。 美国风险投资协会把风险投资定义为：由一群职业金融家投入到新兴的、迅速发展的，有巨大竞争潜力的企业中的一种权益资本。而联合国经济合作和发展组织（OECD）认为，凡以高科技与知识为基础，生产和经营技术密集型产品的投资，都可视为风险投资。目前，美国学术界一般把风险投资定义为：由未来风险投资组织对那些急需权益性资本用来产品开发或发展的高增长、高风险、一般为高科技公司所进行的投资活动。 国内一些学者根据国内的情况对风险投资进行了不同的定义：（1）风险投资是指面临技术上、市场上高风险，但具有增长潜力的高技术企业的投资；（2）风险投资是以科学技术为基础，研究开发、生产经营技术密集型产品并使之产业化的投资；（3）凡是以高技术与知识为基础，生产经营技术密集型的高新技术产品或服务的投资均可视为风险投资。就风险投资的定义来说，它应包括主体、客体、目的三部分。 本文认为，风险投资有广义和狭义之分。广义的风险投资泛指一切具有高风险、高潜在收益的投资而不论资金的来源、资金分配方式和资金使用如何。狭义的风险投资则指以风险投资公司为主体的风险投资主体为获得未来不确定的高收益，对具有高风险、高增长特征的高科技项目进行的权益性资本投资活动。在该狭义的定义中，风险投资限定了投资对象为高科技项目，包括高科技项目的R D、商业化、产业化。 （二）风险投资体系。风险投资的顺利进行需要一整套完整的、健全的体系来加以保证。在风险投资体系中。大体有以下四种类型的主体参与运行。而且，从目前的情况看，影响我国风险投资发展的主要障碍因素也涵盖在这四个主体之中。 1、风险项目或风险企业。风险项目或风险企业是风险投资的客体，没有好的项目或风险企业，风险投资就成为无源之水、无本之木。目前，我国每年申请的专利数以万计，但真正能达到国际水准、具有国际市场竞争力的项目微乎其微。正如太平洋风险投资基金副总裁林栋梁先生在“风险投资与产业投资研讨会”上题为“中国风险投资运作”上所讲的那样，他们不缺资金，而是缺乏好的项目，缺乏具有国际水平的项目投资。 2、初始投资主体。我国风险投资的初级阶段，投资主体主要是各级政府和外资。各级政府通过财政拨款组建风险投资公司。随着我国风险投资的不断发展，外资以及私人资本也逐渐壮大起来。尤其是外资的引入不仅给我们带来了所需的资金，而且带来了成熟的风险投资运作方式和先进的管理经验，但外国投资方由于各国投资法律限制或我国目前风险投资体系不完善也不可能大举进入。这些因素造成了我国投资主体单一、资金来源渠道少的现实问题。 3、机构和其他中介服务机构。这是当前我国风险投资体系中最关键也是最薄弱的部分，作为体系核心的风险投资机构直接承担风险、分享收益。目前大部分由各级部门和准政府机构组建的风险投资机构，其组织结构、运行模式未完全以市场体制为基础，没有适宜的金融工具来沟通风险企业和投资者，很难适应风险投资机制的需要。实践证明，以政府为主体的风险投资机构在市场经济条件下运行是低效率的。中介服务机构包括投资咨询公司、管理公司或证券公司、投资银行等金融性机构，他们提供关于技术、市场、资金等方面的信息咨询、上市包装等金融性服务，以及资信评估和担保服务等。现有的中介机构已具有部分功能（如咨询和包销），但由于其服务对象（风险企业或项目）的特殊性决定了服务功能的合理发挥需要一套关于风险企业或项目评估的完整的理论支持。 4、各级政府及其（准政府机构）。政府在风险投资机制中的作用除了资金投入之外（政府资金投入是体系启动阶段的重要推动力），更重要的是，制定相应的政策法规以扶持、规范和监控风险投资的发展和运行。目前，我国虽然对风险投资明确表示支持，但既缺乏有效的激励措施和明确的发展计划，又缺乏规范的管理方法，甚至有些政策限制了风险投资的发展。例如，现有股市政策、产权交易法规都不利于风险投资的顺利撤出。当然，限制我国风险投资发展的还有其他一些因素：风险投资人才的缺乏、传统人文环境的约束等。因此，我国风险投资事业的繁荣还需待以时日。 （三）风险投资的运行机制。风险投资的运行机制比较规范，一般包括筹资、投资和撤资三个阶段。美国哈佛大学商学院的Lerner和Gomper提出了“风险投资循环模型”，这个模型把风险投资过程划分为三个阶段，每个大的阶段又分为几个小的步骤。 第一阶段，筹资阶段。基金筹集是风险投资的起点。在这一阶段，风险投资家凭借自己的声誉和能力努力争取养老基金、银行、保险公司、个人等潜在投资者的投资，并通过与投资者谈判签订合伙条约，组建风险投资公司。在这里是以风险投资合伙公司作为风险投资企业的典型类型来探讨风险投资过程的。签订合伙契约是这一阶段的关键步骤之一。合伙契约规定所筹集到的资金的投资范围，并保证风险资本家按照投资者的最大利益行事。 第二阶段，投资阶段。在这一阶段要把风险资本投入到一个选定的公司组合中去。该过程具体可分为以下几个步骤：第一，选定投资对象；第二，规划投资时间，即决定在投资对象业务发展到哪一个时期注入资金；第三，估计股权价格，即对投资对象的每股股权的价格进行评估；第四，选择投资方法，即决定是否需要其他风险投资公司的支持；第五，达成投资协议，即通过与投资对象谈判，在利润分割、绩效衡量、董事会席位分配等问题上取得一致，然后按协议注入资金；第六，参与风险管理，即风险投资家通过在风险企业董事会中拥有的席位和投票权，参与风险企业的管理决策，并提供专家建议。 第三阶段，退出阶段。在这一阶段，风险投资家通过风险企业股票“首次公开发售”（IPO）或转让、兼并、清算的方式收回投资。至此，整个风险投资过程结束。风险投资收回投资后又会开始下一个投资过程。风险投资是一个连续不断的循环过程，其中每一阶段、每一步骤都相互影响，共同决定风险投资能否获得长期的成功。 二、高新技术风险投资项目评估的概念分类 （一）风险投资项目评估的概念。项目评估是对投资项目建设的必要性、可行性及其成本、效益的评审与估计。这个定义包含了对一切投资包括证券投资、产业投资（包括风险投资、基建投资、企业重组投资）项目评估的一般定义。而风险投资的项目由于其高投入、高风险、高收益的“三高”特征，其评估的含义明显不同于一般的项目评估的含义。风险投资项目评估是风险主体对高新技术项目实施可行性、经济性、技术性、不确定性进行全面的考核，以期望在一定风险水平基础上使效益最大化。它是做出风险投资决策的前提和基础，风险投资决策只有建立在科学、务实的评估基础上才能做出科学的决策。 （二）风险投资项目评估的分类。风险投资项目评估根据不同的标准可分为不同的评估类型。不同的评估类型在评估原则、评估内容、评估重点，甚至评估方法上都有所不同。 1、根据评估主体的不同可分为企业风险投资项目评估、金融机构风险投资项目评估、政府风险投资项目评估。这三类主体在风险投资项目评估中评估重点、评估原则有所不同。企业在风险投资时往往追求的是投资收益或项目对企业战略核心竞争力的提升，因此企业在分析评估风险投资项目时往往注重项目的财务效益评价和战略价值评价；金融机构可分为银行和非银行金融机构，银行在对项目评估过程中更注重项目实施的安全性，因此评估的重点在于项目的风险性分析；非银行金融机构在做风险投资项目决策时，更注重风险与收益的权衡；而政府在对高新技术项目评估时，不仅关心项目的财务收益，更注重项目投资建成后对国民经济产生的效果，它追求效益的社会最大化。 2、根据风险投资项目数量的不同可分为单个项目评估、单个项目决策；系列项目评估、单个项目决策；多项目评估、项目组合投资决策。在这三类项目评估过程，评估方法各不相同。第一类单个项目评估、单个项目决策，评估方法最简单。而第三类则评估方法非常复杂，不但要用一些单个项目评估的方法，还需要使用投资组合等理论方法。 3、根据评估内容和范围可分为技术评估、财务评估、市场评估、管理评估、社会评估以及期权评估。技术评估主要评估技术上的先进性、有效性、实用性、适应性、可靠性等，财务评估主要评估项目的费用、成本和收益，考察项目的活力能力以及财务上的可能性；市场评估主要考察市场进入难度、市场竞争、市场需求状况，以确定该项目的市场前景；管理评估重点是对风险企业家素质和管理队伍的评估，风险投资界传奇人物多里奥特曾说过：“可以考虑对一位有二流想法的一流企业家投资，但不能考虑对一位有一流想法的二流企业家投资。”可见管理评估的重要性；社会评估是从社会公平分配、福利、就业、伦理道德以及国家法规制度方面考察项目实施后可能带来的效益和损失，有时也把环境评估作为社会评估的一部分内容；期权评估是对以上评估的不足而提出的，一般的评估虽然考虑了时间和风险的报酬，但却忽略了项目投资过程中弹性及期权的存在，因此需要期权评估对其进行补充修改。 4、根据风险投资项目所处的不同阶段可分为种子期项目评估、创建期企业投资评估、成长期企业投资评估、扩张期企业投资评估、成熟期企业投资评估。处于不同阶段的项目（企业）在投资目标、投资风险、回报率以及企业的基本状况等方面有其明显不同的特征。因此，它们评估的内容、评估的方法也不尽相同。 5、根据评估时间与投资实施时间的关系，高新技术风险投资项目评估可分为事前评估、事中评估和事后评估。事前评估是指项目实施之前的预评估，其目的是确定该项目技术、经济等是否可行；事中评估是指项目实施中，由于外部环境出现重大变化（比如市场变化或竞争性技术出现）需要重新对项目进行评价，以决定该项目是否继续进行下去；事后评估则指项目实施后，为了总结经验教训，评价该方案是否达到预期效果，检查项目方案及其实施计划是否考虑周到，预期的风险程度是否反映该方案在实施中、实施后的状态等。 投资项目评估论文:《投资项目评估》课程教学改革探讨 摘要：《投资项目评估》是一门理论性、实践性和应用性都很强的课程，因此，针对目前《投资项目评估》教学中存在的教学内容安排不合理、教学方法单一和教师实践经验缺乏，提出了合理安排课程内容、灵活应用各种教学方法、提高教师的实践和科研能力等解决办法。 关键词：投资项目评估；教学改革；教学方法 投资项目评估是实现投资决策科学化、民主化、规范化的重要工具。投资项目评估学是经济学的重要分支学科，它作为一种投资决策技术，是工程经济学的重要组成内容，是银行等金融机构在为本单位挑选合格的贷款项目时所采用的方法的依据。该课程是高等学校工程管理和经济管理类专业的一门重要的专业基础课程之一，集专业知识与社会实践于一体，可以帮助学生掌握相关的实业投资分析技术，为企业培养具有投资评价能力和从事项目决策的人才。近年来，在《投资项目评估》课堂教学中，存在着学生上课时精神不集中、出席率低和看其他书等现象，因此，必须改革传统的教学模式、教学手段，引导和激发学生的学习兴趣，提高学生学习的积极性。 一、《投资项目评估》课程的内容与特点 《投资项目评估》课程主要讲解投资决策的基本理论，具体包括投资项目评估学的研究对象，投资项目评估的产生和发展，投资项目评估与可行性研究，贷款项目周期与项目评估，投资项目的概况和项目建设必要性评估，市场分析与生产规模分析，建设和生产条件评估、技术评估，项目寿命期和投资估算，总成本费用、销售收入与税金及附加、利润总额的估算，财务效益评估概述及指标，货币时间价值，国民经济评估概述及指标，项目的费用与效益，国家参数与调整，社会效益概述及基本方法，不确定性分析，项目方案必选的方法与应用范围，项目的总评估和后评估。 《投资项目评估》是一门实用性和操作性很强的科学，在重视理论教学的基础上还必须重视对学生实践能力的培养。针对课程涵盖的内容多、涉及的知识面广、实践性强等特点，要重视对投资项目评估理论知识的教学。在课堂教学上，应精心设计教学思维模式，引导学生跟随教师理念，精讲与简述相结合，每堂课都做到重点突出、难点分解，提高学生的听课效率，对当堂课的主要内容悉数掌握；要加强对投资项目评估的操作性教学，在教学实践中，应培养学生的思维能力和独立解决问题的能力，灵活地运用理论知识来解决实际问题。 二、《投资项目评估》课程教学中存在的问题 课堂教学是当前高等教育的主要手段，教师给学生讲授较多的、较为系统的知识。但这种方法不能充分发挥学生的积极性，少量的实践教学也不能使学生对投资项目评估的相关知识熟练掌握，主要表现在如下方面。 （一）教学内容安排不合理 按照经济管理类专业教学计划的安排，要求在一学期32学时之内讲完《投资项目评估》课程的全部内容，教师要满足教学内容的要求，完成教学任务，只能采取按部就班式的理论知识教学法，结果是只能流于知识性的介绍和理论性的概括，难以激发学生的学习热情；以教师为主体的填鸭式教学，不但使学生感觉枯燥无味，还束缚了学生的思维，不利于学生主动性和创造性的发挥。《投资项目评估》课程是一门实践性很强的学科，对投资项目的财务效益评估、国民经济效益评估和社会效益评估具有非常重要的实际意义，必须将理论与实践联系起来。在实际讲授中，由于时间有限，先讲理论，再联系实际，学生对理论学习的知识还没来得及消化，就立刻进入实际应用环节，有些难以把握；在讲授实际应用时，教师仍进行系统讲解，方法过于复杂，影响了学生对实际应用的理解。 （二）课程教学方法单一 《投资项目评估》课程的教学方法主要是传统的以课堂为中心的封闭式教学，只局限于固定的教学模式。教师把讲授知识作为教学的主要目标，每堂课都是先复习上一节课内容，再讲授本节课内容，实施满堂讲。在教授课程的过程中，只注重老师的“教”，而没有重视学生的“学”，学生只是被动地接受知识。殊不知教学相长，教师在教授课本知识的同时，应更注重讲授学习方法，培养学生自学的能力，独立地分析问题和解决问题的能力。课堂上老师与学生缺乏交流，学生只是一味地记课堂笔记，而没有进行个人思考；在考试命题中，注重死记硬背，学生只要将学过的内容背诵下来就能得到高分，忽视学生创造能力的培养，学生的主体作用得不到发挥；在实践教学中，还是主要依靠教师讲授，没有让学生亲身体验和实际操作，而由教师代劳，不利于增强学生对理论知识的理解和锻炼动手能力，结果只能是事倍功半。 （三）教师实践经验缺乏 《投资项目评估》课程对教师教学水平要求很高，并且要具有系统的专业知识，要根据社会经济形势的变化和科学技术的发展、投资政策的变化，对教学内容及时进行调整，从现有教师所掌握的知识水平看，还不能满足知识迅速更新换代的要求。原因在于大部分教师缺乏实践经验，在讲授《投资项目评估》课程之前，没有经过相关的培训，也没有参与投资项目评价的实战经验。还有一部分教师是从学校到学校，从学校毕业后就直接从事《投资项目评估》的教学工作，只是从理论上进行讲授，不清楚投资项目评价的实际情况，无法让学生有直观的感性认识，在实际教学中只能照本宣科，教学内容空洞乏味，无法达到教学要求。由于缺乏在企业或金融机构的实际工作经验，使教师的实践能力先天不足，指导学生实习进行动手能力训练时的效果欠佳。 三、《投资项目评估》课程教学改革的办法 针对上述《投资项目评估》课程教学中存在的问题，在今后的教学过程中，应以学生为主体，鼓励学生主动思考，发现问题；以教师为主导，提倡循循善诱，重在引导。从而使师生双方主动介入其中，使学生能熟悉投资项目评估的基本理论和知识，掌握投资项目评估的基本方法和操作技术。 （一）合理安排教学内容 《投资项目评估》课程的应用性非常强，从该课程所学到的知识和方法技能对学生今后的学习、生活和工作有着较大的影响和帮助。在教材内容的选择上，应体现时效性要求，不断地更新教学内容。《投资项目评估》课程的实际操作性强，其中的项目建设背景分析、项目必要性分析、项目建设地点的选择、技术的论证和经济分析都与社会实践密切相关，应结合国内外教材体系和投资项目的实际为学生教学增添新的内容，激发学生学习的兴趣。在实际的教学过程中，应根据培养目标和本课程在整个课程体系中的位置，并针对所教学生的实际情况，采用合适的教学模式，如采用通俗直白的语言、图文并茂的课件和人人动手的操作等方式，使学生参与到教学过程中来。《投资项目评估》课程是一门综合性很强的课程，需要综合运用多门课程的知识，如在进行项目财务评价时就要用到财务会计学、投资学的一些原理和指标，因此，还应考虑不同专业学生对课程的要求，安排教学内容和前后课程。《投资项目评估》课程的内容具有较强的系统性，内容相互联系、相互作用，如项目市场分析是生产规模确定的基础，技术评估是经济分析的前提，项目基础财务数据的估算是财务效益、国民经济效益和社会效益评价的基础，所以，要在几个章节的内容都介绍完之后，再进行归纳总结才可以得出全面的认识。 （二）灵活运用各种教学方法 基于培养学生创新能力的原则，在《投资项目评估》的课堂教学中，教师应运用灵活多样的教学方法，突出启发性，以激发学生学习的兴趣，使抽象的理论变得生动而易于理解。采用案例教学法，将案例教学融入理论讲解当中，根据教学内容和目的选择真实客观的案例以激发学生的兴趣，选择有针对性的案例深化学生对所学知识的理解。教师应在具体授课前精心准备，引导学生参与、分析和讨论，提高学生的分析能力，让他们学会解决实际问题的办法。采用情景模拟教学法，教师提供一些投资项目的具体案例，通过现场情景模拟的方式，让学生观看课堂演示或独立操作，训练学生实际操作的能力，使之形象地理解案例的真实信息，达到项目演练过程与理论知识介绍同步进行，合理组织教学内容。采用讨论式教学法，学生在教师的引导下，围绕问题进行讨论，展开思维活动，开阔思路，例如，对于“投资项目寿命期估算”一节，介绍完自然寿命期、技术寿命期和经济寿命期的概念之后，可以让学生展开讨论，应选择哪一个作为项目的寿命期，可以让学生展开分组讨论，各抒己见，培养他们独立思考和独立活动的能力。 （三）提高教师的实践和科研能力 《投资项目评估》课程本身具有很强的实践性，教师要有丰富的理论知识，因此，在授课前学校应有计划地安排教授该课程的教师参加职业技能培训，提高自身的素质。扩展教师的知识面，让教师深入到投资项目评估的实际工作中，参与相关投资项目的评价，身临其境地进行操作实验，深入到项目运作的生产、经营和管理第一线，整理实务资料，增强对投资项目的感性认识，用实践经验收获、丰富理论知识，提高教学水平和业务水平。教师应积极参与评估实务和科学研究，了解有关投资项目评估实际活动的发展和变化，探索先进的科学成果和最新的研究动态，对理论知识进行必要的修正和更新，使教师的教学和科研水平不断提高。还可以通过激励机制，充分调动教师的积极性，开展科研成果奖励，使教师全身心地投入到教学和科研工作中。加强对教师的计算机知识培训，利用专用性强的软件，如EXCEL、SPASS、SAS等进行财务效益评估，通过实际模拟运算让学生亲身体验项目评估的实质。引进国内外优秀人才，鼓励年轻教师出国研修，到企业或金融机构从事投资项目评价工作，提高教师的自身业务素质和实践能力。 投资项目评估论文:项目导向教学法在投资项目评估教学中的创新与实践 摘要：项目导向教学法符合投资项目评估课程教学改革的需求。本文通过创新人才培养方向、转变教学理念、重设教学模块和充实师资队伍等途径，构建了基于项目导向的投资项目评估课程新思路。该教学模式在实施过程中加强教学结合、项目导向和实境操作，强调项目实训的重要性与学生的参与度，以培养学生的创新能力和项目评估水平为目标，具有一定的科学性、先进性和实用性。 关键词：教学改革;项目导向;创新能力;实践教学 投资项目评估课程具有综合性强、实践要求高、应用领域广等特征。在教学过程中引入项目导向法，加强项目案例分析，并与实验教学相结合，使学生对理论知识的认知和掌握在实验联系中加以深化和应用，真正实现“在做中学”的理想教学模式，是本课程教学改革的新方向。 一、投资项目评估课程开展项目导向教学的创新思路 在项目导向的前提下，教学重心由理论教学向理论与实践并重的模式转移，学生既要掌握课程所涉及的知识与技能，还需跟随学习模块的推进完成项目评估的任务，并在此过程中领悟理论知识，熟练评估流程，掌握评估技能，达到课程教学的目的。相比传统教学，这种教学理念在人才培养、教学方式、课程设置和师资队伍建设方面都有所创新。 1.转变人才培养。投资项目评估课程的教学，除了理论知识的传授，还要培养学生的应用能力，完成投资项目的评估工作。引入项目导向教学法，加强学生对项目设置的参与性，有利于提高学生的动手能力和应变能力。在“大众创业、万众创新”的时代背景下，发挥课程的实用价值，理论与实践并重，加大实验课程的比例，突出投资专业特色，培养适应市场需求的毕业生，为创业、创新项目提供专业的评估工作人员，为新时代培养高、能、尖、专的人才，是人才培养主要方向。 2.改革教学理念。现有的教学实践表明，学生主动学习意识不强和理论与实践结合不够紧密是比较突出的问题。这需要从课程教学内容、教学模式，乃至课程体系进行改革。以项目为导向调整教学内容、创新教学模式、重组课程体系，利用翻转课堂、慕课、教学平台等新的教学手段，凸出项目教学，加强实境训练，发挥学生的主观能动性。把巩固学生的专业知识、提高应用能力和创新能力作为投资项目评估课程教学改革的核心，培养理论水平和操作技术全方位发展的新时代大学生。 3.设置教学模块。投资项目评估知识的实践应用领域很广，按照评估工作进程来设置教学模块符合专业发展的需要。在具体的教学中以项目导向为驱动，按照教材和教学课程安排，可以把课程教学内容划分为不同的模块，通过项目设计把不同模块联系起来。实践操作以模块为核心，不同模块能够分开实施，编制独立的实验指导书，单独填写实验报告。同时又可以联合起来形成投资项目的整体评估报告，集中反映投资项目的经济价值。不仅如此，模块设置与理论教学并不冲突，教学时间安排与实验进程也不矛盾，理论知识学习与实践操作安排互相衔接，学生的课堂学习与实境演练相辅相成。 4.建设“双师型”师资队伍。引入项目导向法以后，投资项目评估课程对教师的能力要求有所提高。教师除了具备扎实的理论功底，能够娴熟传输课堂教学知识，还需要具备丰富的投资项目评估经验，可以引导学生开展实践项目的方案设计和评估操作，这就需要建设理论与实践并重的“双师型”教学团队。不断激励教师通过实验技能培训、项目开发、学习深造等增强实验教学的水平，达到参与项目运作的职业要求，还可以通过外聘专家进入教学队伍或者开展师资培训等来提升教师的专业素养。 二、项目导向教学法在投资项目评估教学中的实践 1.教学进程规划。投资项目具有独特的时间和空间，是一个便于计划、筹资、执行的时间和空间单位，项目导向教学法下的投资项目评估课程教学也是一个系统化的活动，其遵循一定的工作流程：（1）选择设置评估项目，引导学生分组设立投资项目，并对项目进行归类;（2）制定项目评估计划，落实教学实践地点、方式和基础资料准备等内容;（3）实施项目评估计划，并根据不同项目的特点进行灵活调整;（4）检验项目评估结果，如，教学目标是否实现、教学过程是否合理、评估方法的是否有效等;（5）反馈项目评估效果，总结亟需整改的问题，并提出应对措施。 2.教学项目设计。本文以投资项目评估工作中的经济决策模块为例，进行项目导向教学。在引导学生分组选定投资项目，完成前阶段的教学和实践任务以后，后续经济费用效益分析的教学设计如表1所示： 3.教学项目实施。在项目设计的基础上，通过引导学生完成投资项目评估过程所涉及任务的方式来实施项目。教师以理论知识传授为主，案例讲解和实践操作指导为辅。学生分组对选定的投资项目进行评估，包括基础条件评估和投资决策分析等一系列的评估任务，并最终形成评估报告。在此过程中，学生发挥主观能动性和丰富的创造力，对投资项目的各个环节进行评价，掌握相关知识和技能。教师掌控学生的操作进程，并进行必要的指导。 4.教学效果检验。引入项目导向法后，既要延续传统教学的理论考核，还需考察学生的实践技能，学生小组的项目实施报告、已经完成并提交的项目成果、参加投资决策类比赛的成绩等都应作为考察依据。教师对教学的各个环节进行总体监控，学生小组在每一个教学模块完成后，通过讲评演示的方式把本小组的项目实施内容进行展示，教师和其他组的学生对这些项目成果进行评价分析，教师引导学生对优秀的项目进行总结，交流实践过程的得失，从而进一步提升学生对相关知识和操作技能的认知水平。 三、项目导向教学法在投资项目评估教学应用中的思考 1.扩充案例教学，增加实践课时。教学案例能够让学生直观感受投资项目评估所涉及的领域和评估方法的实用性，学生还可以通过课后阅读和专业导读，接触更多的投资项目，了解已有项目的投资评估运作，并通过实践课时来训练动手能力，不断提高自主解决问题和分析问题的水平。采用课堂讨论与项目交流的方式，可以清楚认识自身的不足和其他同学的优势，从而取长补短，总结经验，共同进步。 2.细化项目选择，避免出现偏差。从培养学生的创新能力出发，结合前期教学效果，以学生为主来选择项目具有一定的可操作性，也符合培养创新型人才的教学目标。但是，教师要起到关键的指导作用，在实验指导书中详细列出项目选择的方法、需要考虑的因素和注意的问题等，将任务细化，把握项目的难易程度，并且还要随时掌握学生的学习情况，并在教学过程中进行适度的调整。 3.改善考核办法，调整评价思路。试卷考核是投资项目评估课程的传统考核方式，引入项目导向法以后，实践环节的操作水平也要加以反映，仅靠试卷成绩很难完整体现学生的学习水平。现有的考核比例不够科学，对学生实践能力的考核力度不够，课时较少，成绩绩点较低，这极大地影响了学生对实践环节的重视程度。因此，需要对现有的课程考核方式进行改革，可以把学生实际操作形成的资料纳入进来作为考核依据，科学合理地反映学生的学习水平和实践效果。还可以采用过程性考核和终结性考核相结合的方式，既注重理论考核，也要对项目实施过程中的阶段性成果进行考核，还需要对评估过程中形成的实验报告等进行终结性考核。 4.改变教学理念，加强学生参与。改革教学理念，以培养和提升学生的创新能力为核心，将项目评估的主动性和决策权交予学生，这将对学生的学习能力有很大的促进作用。在教学过程中，教师要关注学生的阶段学习效果，重视学生的学结和归纳，消除学生学习和实践中反映出来的知识盲点，培养学生的参与性和互动性，加强学生与学生之间、学生与教师之间的交流，做到教学相长，教与学共同进步。投资项目评估课程传统的教学模式以教师教授为主，学生参与度不高，学习积极性不够，难以掌握和应用投资决策方法。在面临具体的评估任务时，实际动手能力偏弱。引入项目导向教学法作为传统教学手段的有益补充，对于教学质量的提高和学生综合素质的提升有着积极的促进作用。把项目导向教学法的项目导向、教学结合和情景设计等特点在调整教学内容、创新教学模式和完善实践教学等方面发挥出来，有助于统一理论教学和实践操作，激发学生的创造能力和主观能动性，增强学生的就业竞争力。 投资项目评估论文:价值工程在风险投资项目评估中成本优化的应用 摘要： 将价值工程方法引入风险投资项目评估流程中，在满足必要评估功能下，制定成本优化的项目评估改进方案，并以国内一家风险投资机构为例对改进方案进行实施和评价。 关键词： 价值工程；风险投资；成本优化 0 引言 风险投资是一种高风险高收益的投资形式，主要工作是对经过筛选后的项目标的（通常是一家实体企业）进行注资参股，并在未来通过合适的方式退出获利。对一个风险投资公司来说，会在数年的投资行为后，管理一个项目池，项目池的净收益即为所有项目在未来退出后所带来的收益，减去所有项目运作过程发生的成本。 在风险投资运作过程中，项目收益和项目成本是两个需要考虑的核心问题。项目收益取决于风险投资公司对项目评估的评估体系、专业能力、市场运气；项目成本则取决于项目运作中的实施流程、调查方法等。学术界对风险投资的研究，大多集中在以未来预期收益为导向的项目评估指标体系的分类和评价，忽略了项目评估所实现的功能与投入成本间存在一种可优化的价值关系，适用于价值工程理论的分析范畴。本文旨在应用价值工程探讨风险投资项目评估中的成本控制问题，即在满足必要评估功能的前提下，制定成本优化的项目评估流程。 1 价值工程理论 价值工程是指以最低的总成本（寿命周期成本），在可靠实现产品或作业的必要功能的前提下，通过创造性工作提高产品或作业的价值的科学手段。价值工程中的“价值”是指研究对象所具有的功能与取得该项功能所需的成本之比，这种关系可以用公式V=F/C表达，其中V-价值，F-功能，C-成本。 价值工程的核心是功能分析，通过功能分析甄别必要和冗余的功能，并通过成本优化，提升研究对象的价值。价值工程的基本工作流程包括对象选择、情报收集、功能分析与功能评价、方案创造、方案实施等。 2 价值工程在风险投资项目评估中的应用 价值工程的主要工作步骤包括功能分析与功能评价、方案改善创新、方案评价及结论。现以国内一家知名风险投资机构的项目运营数据为基础，引入价值工程方法对该机构项目评估流程进行分析，并在满足现有功能需求的情况下提出成本优化方案。 2.1 项目评估概况 风险投资的项目评估指对目标企业进行的全方位调查分析，包括行业调查、业务审查、团队调查、财务调查、法律调查五个功能。 2.2 功能分析和功能评价 由五位风险投资领域的业内专家，按常用的“0-4评分法”对五个功能的重要性进行评分、汇总计算，确定功能重要性系数。功能重要性评分方法见表1，功能重要性系数Fi（F1-F5）计算结果见表2。 风险投资的项目评估分为六个业务环节，分别是资料收集、外围走访、进驻项目企业调查、专家智囊评审、会计师事务所审计、律师事务所合规。现以国内一家知名风险投资公司的项目运营数据为基础，提取4个项目评估流程作为样本。每个评估样本在六个业务环节中均增加了成本，将增加的成本分摊到F1-F5五个功能单元。计算每个功能单元分摊的成本汇总，并以此计算功能成本系数Ci（C1-C5）。如表3所示。 根据以上功能重要性系数和功能成本系数，计算功能价值系数Vi=Fi/Ci。如表4。 价值工程的重点改进对象是功能价值系数小于1的功能单元。如表中所示，F1-F3的价值系数均略大于1，表明功能价值略高；F5的价值系数约等于1，表明目前其功能成本与功能重要性基本匹配。F4的价值系数小于1，且偏离较大，表明其功能偏低或成本偏高，因此提高F4的功能或降低其成本是价值工程的改进方向。 2.3 方案改善 根据上一阶段的功能评价，我们确定从财务调查这个方面来对这家国内风险投资公司的项目评估进行成本优化。 按照成熟风险投资机构运作的行规，财务调查主要是外聘第三方会计师事务所进行的审慎调查。然而由于第三方审计机构审计时间长、风控保守，在国内竞争激烈的风险投资市场容易错失良机，部分国内风险投资机构在实际操作中也采用自建财务调查团队，而非外聘第三方机构的模式。 对于这家国内风险投资公司，我们建议自建财务调查团队。这样一来，可以省去外聘第三方会计师事务所的审计成本，需要增加团队建设费用、业务实施费用。在每个项目上需要2名财务尽调人员，负责整理财务报表及分录、查阅明细账、纳税资料、资产盘点、重要合同等，并形成报告。 分析自建财务调查团队为单个项目带来的成本变化。该风投公司可长期聘用2名专业财务人员，按照一般薪资标准每年共增加工资支出20万元；另一方面，该风投公司一般年份需要进行财务调查的项目数为月均1-2个，取其平均值，按照每年18个需实施项目计算，平均每个项目的自建财务人员支出为1.11万元。业务实施费用方面，财务调查一般历时3-5天，按照该风投公司每人每天1000元的出差费用标准，取天数平均值，2个人员的4天调查差旅费用合计0.8万元。因此，实施每个项目时，若自建团队将增加1.91万元成本。而与此同时，可省去外聘第三方审计机构所需为每个项目支付的5万元财务调查费。 故得到的结论是：自建财务调查团队时，每个项目上将节省3.09万元。 2.4 方案实施与效果 该国内风险投资公司根据选定的改进方案，取消了外聘的第三方会计师事务所，改为长期聘用两名全职财务人员，并根据其熟练程度调整业务量。在该风险投资公司过去一年进驻企业方评估的22个项目中，仅财务调查一项支出就累计节省70多万元。 3 结束语 在风险投资项目评估流程中，应用价值工程方法对一家国内风险投资公司进行成本优化分析，找到了进行成本控制的关键。对于该公司来说，能够重新设计业务流程架构，并在合理的业务结构下，把更多的资源投入到业务能力的扩展上，同时提高了业务效率。 在实际的风险投资行业里，对于一支资金量1-2亿的小基金，配备2名财务人员是合适的。以1亿的资金规模为例，基金管理人每年收到管理费为150-200万，如果能够在某一个业务流程上节省50-60万，也不啻为一项不小的收获。放大而言，募集资金量越大的基金，投资的项目越多，同一时期内需要考察评估的项目就更多。当需要考察的项目数大幅增长时，通过本文提供的改进方案所节省的运营经费将变成巨大的效益。 投资项目评估论文:创业投资项目评估相关问题研究 [提要] 从创业投资的概念及其特点出发，分析创业投资项目评估对象应考虑的因素，研究创业投资项目各个阶段的评估特点及相应的评估方法，针对当前构建大一统评价模型的难度以及低实用性，构建创业投资项目的评估机制。 关键词：创业投资项目；投资项目评估；创业投资项目评估 创业投资项目评估是创业投资过程中的关键环节之一，有效的项目评估方法是创业投资机构为实现投资收益，降低投资风险所必需的。创业投资在我国的发展还处于起步阶段，尚未建立有效的创业投资发展运行机制，对创业投资的评估研究也刚刚开始，因此对其运作和评估的研究就显得尤为迫切。 一、创业投资项目评估的特点及原则 （一）创业投资项目评估的特点。创业投资评估与一般的投资项目评估不同，具有自身独到的特点，具体有以下六个特点： 1、创业投资评估考察企业的潜在价值。创业投资项目，主要是以项目本身的成长性来判断，要求日后投资退出时能得到较高的收益。 2、创业投资评估非常适用于高技术产业项目。创业投资的对象一般为刚刚起步或还未起步的高技术企业或高技术产品项目。风险资本看中的是创业者的素质和项目的成长性，中小型高技术企业只要在这方面符合风险资本家的要求，就会成为投资对象。创业投资基金有时也大量投资于传统行业，对传统行业的评估传统方法可以很好地胜任。 3、创业投资评估注重项目的成长性。创业投资项目具有高风险的本质特征，也存在迅速成长的潜在可能性，一旦投资成功可以获得极高的收益，风险投资家为了获得潜在的高收益，而愿意承担其蕴涵的高风险，因此会更加注重项目的成长性。 4、创业投资评估注重管理团队。创业投资评估对项目的管理团队进行严格的考察，管理层的素质通常是投资者考虑是否投资的最重要因素，在评估中给管理团队的素质赋予很大的权重，以确保企业有一高水平管理团队。风险投资家宁要二流的技术和一流的管理者，也不要一流的技术和二流的管理者。 5、创业投资具有独特的评价指标。创业投资评估目前还没有标准的模式。一般来说，创业投资评估多采用带权重的模糊评判方法，对项目各个影响因素进赋值，然后加权处理。 6、创业投资积极参与企业的经营管理。创业投资是一种资金与管理相结合的投资，具有很强的“参与性”。一方面进行合理的估值和交易结构安捧，控制项目风险，确保收益，随时监控项目的发展全过程；另一方面积极参与企业的经营管理，不断发掘项目潜在价值。 （二）创业投资项目评估的原则。创业投资项目评估是一项系统性、科学性、专业性很强的工作，搞好创业投资项目评估必须遵循一定的原则与要求。1、效益性原则：经济效益、资源效益、环境效益、社会效益；2、系统性原则：内容体系系统性、指标体系系统性、方法体系系统性；3、选优性原则：选用最佳投资方案是使经济效益最大化的必要条件；4、公正、客观、科学原则：评估组人员具备相应素质、评估方法规范化、评估程序科学化；5、统一性原则：评价方式、方法，评估内容及基本格式的统一。 二、创业投资项目的评估方法 （一）市场途径的估值方法。市场途径是通过把被评估企业与类似的上市公司或已交易的非上市企业进行比较，再经过必要的调整来确定企业价值的评估思路。市场途径的基本假设是，市场交易参加者是理想的，并能获得完全的信息，因此确定的价值是科学的、合理的。 1、市盈率法。指用与被评估企业相类似的上市公司的市盈率PE（股票价格/净利润）作为乘数，乘以被评估企业的预期收益，以推算出企业的市场价值。 2、PB（市净率法）。指用与被评估企业相类似的上市公司的市净率（总市值/净资产）作为乘数，乘以被评估企业的净资产，得到企业的市场价值。 3、PS法（价格销售量之比）。指用与被评估企业相类似的上市公司的PS值（总市值/销售收入）作为乘数，乘以被评估企业的营业收入，得到企业的市场价值。 4、相似交易类比法。如果找不到类似的上市公司，但可以找到最近被兼并或收购的公司，则可以参照兼并或收购的交易价格来确定被评估企业的市场价值。 （二）收益途径的估值方法。收益途径是通过收益折现的方式，将拟投资的企业一定时期收益换算成现值并以此确定企业的评估价值。从投资方的角度看，收益途径是评估企业价值的一条最直接和最有效的方法。在此，企业价值的高低主要取决于其未来整体获利潜力，而不是现有资产的多少。运用收益途径，在评估企业价值时要求科学合理确实三个基本参数：预期收益、折现率和获利持续时间。收益法有两种：折现现金量法和股利资本化法。二者计算企业价值的方法完全相同，只是基本参数的确定有差异：前者以自由现金流量，后者以分配给投资者的股利作为预期收益，前者获利持续时间有限制，而后者则假设获利持续时间无期长。 三、创业投资项目评估的应用保障 （一）有效防范投资中的道德风险。创业投资中，创业资本家与创业家由于目标不一致和两者之间的信息不对称导致道德风险问题。为有效防范道德风险，创业资本家必须设计一套有效的创业资本契约，约束和激励创业家。 1、设计一套最佳监控模式。全过程监测即创业资本家对企业的生产经营、融资决策等重要环节进行全过程监测，以了解企业真实发展状况；效绩判断即创业资本家用特定的评价指标对企业运行的绩效进行判断；逆境诊断，即在过程监测和绩效判断中，对各种已识别的逆境现象进行成因分析、过程分析及发展业逆境诊断基础上，针对企业存在的主要问题，采取相应的对策。一般对策及危机管理即创业资本家在企业逆境诊断基础上，针对企业存在的主要问题，采取相应的对策。 2、设计一套有效的激励机制。建立有利于优先购股权制度实现的外条件；优先购股权的实施方案。 3、采用阶段性融资减缓道德风险的机制。一般情况下，创业资本家对创业企业的投资是分期进行的，这样可根据企业的进展情况决定后续融资的时机与投资额度。创业资本家周期性地提供创业资本，融资分为多轮次，而每轮投资只确保创业企业发展到下一阶段。 （二）有效防范创业投资项目评审中的决策风险。所谓决策风险，是指在决策活动中，由于主、客体等多种不确定因素的存在，而导致决策活动不能达到预期目的的可能性及其后果。项目评审的决策程序偏差，可能导致搜寻到的信息不完备或出现信息扭曲失真的情形，不能为决策提供充分准确的信息支持，造成决策失误。国企只有建立科学合理的项目评审程序才可更好地解决。而决策方法存在偏差，可能会轻视重要信息而将非重要信息看得过重，导致决策结果失真，即拟定的投资对象不合投资要求，加大了投资风险。项目评审是创业投资运作的核心过程，决策的正确与否直接关系到创业投资的后续发展，因此降低决策风险，减少决策失误，是创业投资风险管理的重要组成部分。 （三）有效防范创业企业的管理风险。处于创业阶段的企业，产品尚未定型，市场认可程度存在着不确定性，财务报表难以真实反映创业企业的价值，因此创业企业成功与否都存在着很多不确定性，创业企业面临着比一般成熟企业的股权投资更大的管理风险。可以解决的方法有，进行组合投资、保持一定比例流动性强的资产。 （四）有效防范创业投资的退出风险。我国产权交易市场不发达，为创业投资提供专业的会计、法律等中介服务业的欠发达，是创业基金以购并方式实现退出的重要制约因素。另外，破产清算法规不完善，增加了以清算方式实现资本退出的复杂性。为此，可以通过以下几种方法：以合约的完备性来防范和控制资本退出风险、积极委托中介服务机构参与创投评估、选择合适的投资工具防范和化解资本退出风险。 投资项目评估论文:农业投资项目评估人才培养模式创新研究 摘 要：通过对农业投资项目评估的意义及人才培养现状的分析，梳理当前农业投资项目评估人才培养存在的问题，提出农业投资项目人才培养模式创新的途径和保障措施，以实现农业投资项目评估行业健康发展的目标。 关键词：农业投资项目评估；人才培养；培养模式 我国是世界上的农业大国，农业发展是世界银行资助项目的重点领域，1981年至今，世行在华已实施了约60个项目，投资总金额近百亿元。农业稳定才能促进经济稳定，经济稳定才能促进国家稳定，国家稳定才能深化改革加快发展，可以这样说，农业是“兴国安邦之大计”。在发展中国家，农业的现代化，是其他部门现代化的必要条件和重要基础。 农业项目评估是随着农业投资项目借款业务的开展而逐渐引入我国的，评估工作是贯穿项目整个生命周期的重要工作，这项工作可为委托方进行项目投资决策提供科学公正和客观的依据。我国发改委和农业部等有关部门也非常重视农业项目评估工作。在我国农业现代化过程中，增加对农业的投资是一个关键措施，而我国目前针对农业投资项目的评估准确性太低，单从投资估算上看，偏差超过30%屡见不鲜，如果从项目的整体结果来考虑，评估的准确性就更低了。评估不准不仅造成决策失误，导致投资损失，而且严重损害了评估业的声誉，危及评估业的生存和发展。究其原因，农业投资项目评估人才的稀缺是最重要的原因之一。我国资金短缺，提高农业投资项目的经济效益和资金的利用率显得尤为重要。因此，具备农业项目评估基本理论与实际操作经验的专业人才是项目评估工作得以顺利进行的必备条件。而目前项目评估人才培养还没有引起重视，专业的项目评估人才缺乏是评估工作中存在的重要问题，农业投资项目评估人员的数量和职业能力远远不能满足农业经济发展的需要。 本文通过对当前农业投资项目评估人才培养现状分析，提出培养模式创新的必要性，继而给出农业投资项目评估人才培养模式创新的途径及方法，从而促进农业投资项目评估行业规模健康发展。 一、农业投资项目评估人才培养的现状 我国目前的农业投资项目评估人才稀缺，他们中的大多数都工作在项目评估咨询公司，我国高校经济管理学院的一些专业基本上会设立投资项目评估专业课，现有评估人员的专业基础理论知识主要是从学校的财务管理专业、会计专业或者是项目评估方向的硕士教育中获得的，在入行之前缺乏一定的实践经验。据调查，社会上至今只有资产评估师、PMP项目管理师的培训机构，并未设立专门的农业项目评估人才培训机构，因此当前的农业项目评估人才主要是通过高校的经管专业本科培养出来的，而其他专业的学生要想进入项目评估行业中，却没有学习的途径。这也是农业项目评估人才缺乏的原因之一。 农业投资项目具有投资大、回收期长、效益低和风险大的特点，因此在农业投资项目评估过程中存在很多难点。当前评估人才整体的发展水平与农业经济发展的需求不适应，主要表现在以下几个方面：一是农业投资项目评估咨询公司数量不多，难以适应当前项目评估行业发展需要。二是农业投资项目评估人员的评估水平不高，经常导致评估结果发生偏差。单从投资估算上看，偏差超过30%屡见不鲜。三是专业的农业投资项目评估带头人稀缺，高校的学生在学习项目评估技能的时候，缺乏实践的机会，导致理论与实践脱节，这也是导致现有评估人员水平有限的原因之一。四是缺乏专业的农业投资项目评估培训机构。这些问题如果不能很好地解决，将成为农业投资项目评估人才培养的障碍，最终影响农业经济的发展速度。 二、农业投资项目评估人才培养模式创新的途径 （一）人才培养模式创新的意义 根据当前农业投资项目评估人才稀缺以及评估水平低下等情况可以看出，改变当前农业投资项目评估人才培养模式势在必行，这不但可以加深学生在校期间对理论知识的理解，还可以增强他们的实践技能，项目评估人才培养模式研究具有一定的现实意义。 1.有助于激发学生的学习兴趣，增强农业项目评估课程的实用性。目前高校的经济管理学院基本上开设投资项目评估课程，而教师在授课过程中基本上采取说教式，以教师讲课为主，学生参与的机会少之又少。因此作为高校教师，除了讲解必要的理论知识之外，还要给学生参与的空间，这样才能激发学生的学习热情，让学生了解投资项目评估是一门技术性很强的课程，在现实的工作中是非常实用的。 2.有助于加强评估人员的工作水平，提高评估结果的准确度。目前高校为社会提供的评估人才多数为刚毕业的本科生或硕士生，这些人才具备一定的理论基础，但是缺乏实践经验，因此，在刚刚步入项目评估行业中时，难免有些力不从心，使评估结果存在一定的偏差。重新定位投资项目评估的人才培养模式，有利于解决这一问题。 3.有助于培养学生的自主创新能力和实践能力。在高校的评估人才培养过程中，增加针对投资项目评估课程的实践环节，有利于加强学生的动手能力，为学生提供理论应用到实践的机会，让学生在这个过程中发现问题，解决问题，从而达到培养学生自主创新能力和实践能力的目的。 4.有助于拓宽人才培养途径，增加评估人才的数量，提高评估人才的质量。目前我国投资项目评估人才稀缺，高校是人才培养的主要途径。因此，由投资项目评估行业中的专家做带头人，设立评估人才培训机构，拓宽现有评估人才培养途径，这样不但可以扩大项目评估行业规模，通过专家的指导，还可以提高评估人员的评估水平。 （二）人才培养模式的创新途径 1.改进现有高校农业投资项目评估课程授课模式，重新修订人才培养目标。高校是人才培养的摇篮，当前的投资项目评估人才基本是来源于高校财务管理专业或会计专业的毕业生。高校教师在授课过程中基本上是讲解课本中的理论知识，并且主要是从投资项目的环境评估、技术评估、财务评估、国民经济评估和社会评估几个方面来讲述。学生在学习的过程中可以掌握相应的评估指标和评估方法，但是没有理论应用于实践的经历。因此，在本门课程的教学过程中，利用现代化教学手段，增加实验环节，进行案例模拟训练，从而增强学生的实践能力，达到高校为社会提供高素质、实用型评估人才的目标[1]。 2.加强校企合作，为学生建立投资项目评估技术实习基地，切实提高学生的职业技能[2]。目前，校企合作是高校在发展中关注的重点内容，这种合作模式有几点好处：一是企业可以为学生提供免费的实习平台，让他们在毕业前接触实际的工作，有利于在毕业之后能迅速地进入工作状态，不会影响单位的工作质量；二是企业在聘用实习学生的同时，可以降低人员成本，也可以在实习人员中挑选可以长期聘用的员工，为学生提供了就业的岗位。就黑龙江八一农垦大学而言，自2003 年以来， 经管类各专业先后与相关企业签订了人才培养和实习基地等合作协议： 如财务管理专业与海通证券、物流管理专业与北大荒物流公司、国际经济与贸易专业与绥芬河海关，除此之外还与用友公司建立了长期合作关系，但是对投资项目评估技术的应用，却没有相应的实习基地。因此，应该加强与项目评估咨询公司之间的联系，为学生搭建实践平台。 3.成立项目评估人才社会培训机构，拓宽现有人才培养途径。当前的项目评估人才培养模式单一，高校是主要的人才培养途径，输出的评估人才数量和质量有限。因此，要想使项目评估行业健康发展，有必要在社会上成立项目评估培训机构。在高校和社会中发掘项目评估行业资深人士，让他们成为项目评估培训机构的带头人，充分发挥他们在理论和实践方面的优势，给学员们传授最新、最直观、最有效的评估方法和技术，为社会提供数量更多、素质更高的项目评估人才。 三、农业投资项目评估人才培养的保障措施 （一）强化农业投资项目评估的人才培养意识 目前农业项目评估人才培养并未引起高校及农业相关政府部门的重视，通过提高农业项目评估和可行性研究的重要性，进而加强对农业投资项目评估人才培养的重视程度，有利于改善当前农业投资项目评估人才缺乏的现状，也为农业投资项目评估人才培养模式开了一个好头。 （二）完善高校农业投资项目评估教学资料 改变当前高校农业投资项目评估课程的纯理论教学模式，增加农业投资项目评估课程的实践环节，完善高校经济管理类专业的农业投资项目评估教学配套资料，为农业投资项目评估人才培养打下良好的教学基础。 （三）搭建稳定的校企合作平台 在高校内设置专门人员，搭建高校与企业之间的合作平台，为高校输出农业投资项目评估人才创造良好的实践环境和实习基地，为高校能够培养出高素质、高质量的投资项目评估人才奠定坚实的基础[3]。 农业投资项目评估人才培养模式创新是一项艰巨而重大的任务，也必将经历一个漫长的过程，希望通过本研究能够引起农业投资项目评估业界人士的重视，大家齐心协力投入大量的精力来改善当前评估行业的现状，最终能够培养出更多高素质的评估人才，为社会各界的委托方提供准确度较高的评估结果。 投资项目评估论文:投资项目评估与风险分析系统的设计与实现 引言：本论文主要针对风险投资公司的具体业务内容和工作流程，设计开发了一套投资项目管理系统，使项目分析更加高效、准确、合理，使风险投资能够获得较大的投资回报率。风险资金的引入使得许多建设项目取得了空前的成功，也为风险投资者带来了丰厚的回报，目前越来越多的企业、研究单位、个人将目光投向了风险资金投资，使市场中风险投资的项目越来越丰富。本投资项目管理系统根据企业实际生产和管理的特点，以系统工程学、信息论和控制论为理论基础，采用信息集成技术、矩阵式管理的结构模式，以高度的科学化、专业化和市场化为主要手段，对项目实施的进度、成本、资源、财务、安全等实行过程动态管理和有效控制，规范了投资建设项目管理，提高了投资建设项目质量和投资效益，有利于是提升企业项目管理水平和企业在市场中的竞争力。 一、项目管理概述 1、项目管理 项目管理是它是一种新的管理模式，它是以项目为主要管理对象，根据项目的内在规律，对项目生命周期进行有效的计划、组织、控制、指挥、协调的管理活动。比如在实际工程项目管理中，往往由于施工单位的局限性，很难保证项目一次性实施成功，可将项目委托给从事项目管理的专业单位进行管理。 2、项目管理的主要特点 （1）项目管理实行经理负责制：施工单位不得越过项目经理直接管理项目内部工作，必须通过项目经理实现对施工项目的组织管理，项目经理要具备较强的专业技术水平、组织协调能力和管理经验等；（2）以实现项目目标为目的：为实现项目目标，需将项目目标分成不同阶段的分目标，再将分目标分解成各个不同阶段的子目标，通过一步一步的完成子任务来实现总目标。在具体实施过程中，需要根据实际情况调整实施方案，保证总目标的完成；（3）有充分的授权保障：施工单位要授予项目经理生产调度指挥权，技术、组织方案决策权，财务、人事管理权等权利，项目经理也要授予其下属的项目经理部成员在其分管业务方面的各种必要权力，使各成员有职有权。 3、项目管理的职能 项目管理的职能主要有以下几点： （1）组织：通过授权、职责划分和签订合同等方式来进行有效的机构运转，并通过建立有效的项目组织机构、配备所需的各类人员来确保项目目标的完成；（2）控制：为在项目实施过程中及时发现问题、解决问题，最终保证项目的顺利完成，必须对项目实施情况进行检查、监督、考核和调整，即有效控制过程；（3）计划：为使项目协调有序地达到预期目标，可用一个动态的控制过程来统筹安排整个项目，把整个项目的生命周期中的所有目标和活动划入正常计划过程；（4）指挥：为保证项目各层次人员按既定计划从事各项项目活动，可通过已建立的项目组织机构，逐级下达指令；（5）协调：对项目的众多结合部之间出现的矛盾进行磋商、调整、联系和沟通，来保证项目的正常进行。 二、系统开发环境及数据库选择 1、Visual C++ 开发平台 Visual C++是一个功能强大的可视化软件开发工具，目前它已成为程序员进行软件开发的首选工具。作为基于Windows操作系统的可视化集成开发环境，它由编辑器、调试器以及程序向导、类向导等组件组成。且可为我们提供多层次可调节的应用程序，来大大提高软件开发效率。 2、MFC MFC应用程序框架是以MFC作为框架基础的，以此程序框架模式搭建起来的应用程序在程序结构组织上是完全不同于以前的Win32 SDK编程方式的。MFC提供了相当多不同功能的类以适合尽可能广泛的需求。 3、MySQL MySQL是一个免费的SQL数据库，作为一个多线程、多用户的数据库服务器，它的功能虽然不够强大，但已经能够满足一般应用软件的要求。它的主要目标是快速、易用，MySQL数据库的开发者也在不断使之更加完善，它的数据处理速度明显优于其它数据库服务器。如果所开发的应用软件对数据库操作的功能及灵活性的要求不是很高而对数据库的性能要求较高的话，MySQL数据库服务器不失为一个最佳的选择。 三、投资项目评估与风险分析系统模块的设计与实现 1、个人完成模块的设计 通过需求分析，将系统的功能分为两大部分：项目内容维护、查询。其中，项目内容维护包括：①项目源输入：将客户递交的数据按业务需求进行计算并存入数据库。②报告输出：按照规定的格式及项目计算结果数据输出；查询：查询以往计算结果，输出报表等。 系统主要由以下几个模块组成：①市场分析系统；②融资管理系统；③投资估算；④项目方案的比较评估。 2、详细设计与实现 市场分析系统的设计：①市场调查处理：市场调查处理是为了对调查表搜集的数据和信息进行处理的功能模块。它的作用是为了对调查结果进行汇总，以二种方式进行处理，最后利用评分和主观概率给出直方图和正态分布图显示。②市场预测：采用回归分析法，在定性分析的基础上，根据事物的发展规律及相互关系，利用实际数据，建立合理的经济数学模型，来进行分析预测。 融资管理系统的设计：公司的资金可以从多种渠道、多种方式来获得，不同来源的资金，其使用时间的长短、附加条款的限制、财务风险的大小、资金成本的高低都不一样，这就要求公司认真分析公司融资的外部环境的内部条件，按照融资原则确定一个合理的融资方案。①筹资分析：融资规模已投资需要为依据，资金的合理需要量建立在资金充分利用的基础上，以保证投资项目或经营活动正常开展所需要的最低限度的数量。②融资风险分析：融资风险的程度用概率的方法进行分析。 3、投资估算 ①固定资产估算：以货币形式表现的计划期内建筑、设备购置及安装或更新生产型和非生产性固定资产的投入量。②流动资金估算：企业生产经营活动中，供周转使用的资金、用于购买劳动对象、支付工资和其它生产费用的资金。③建设期借款利息投资项目在建设期间因固定资产投资贷款而应计付的利息。④投资回收期：又称现值投资回收期，按给定基准折现率条件下，用项目折现后的净现金收入偿还全部投资的时间。 投资项目评估论文:CM及PBL结合教学法在《投资项目评估》课程中的应用 摘要：培养具有较强动手能力的应用型人才是应用型本科院校人才培养的目标。本文以广州大学松田学院为例，研究融合CM教学法和PBL教学法，以《投资项目评估》课程为载体，结合教学实践，探讨如何激发学生的学习兴趣，提高其实践应用能力。 关键词：CM教学法；PBL教学法；投资项目评估 CM（案例式）教学法和PBL教学法是近几年国内外比较流行的两种新型教学方法。由于这两种教学方法同以建构主义为指导思想，都对传统意义上的课程教学有不同角度的突破和改进。因此，成为当前我国高等教育改革中采用的比较多的新型教学法。两者都是从教师“教”转变为学生“学”，以提高和培养学生实践操作能力为教学目的。因此，这两种教学方法非常适合应用型本科学院的课程教学。本文以广州大学松田学院《投资项目评估》课程为例，分析这两种教学方法的应用。 一、CM教学法及其应用 CM（Case-Based Teaching Method）即案例式教学法。该方法可追溯到古希腊的苏格拉底。最早是在哲学中探讨问题、追求真理的一种方式。而其形成一种教学方法是始于哈弗大学法学院，后由哈弗大学商学院把该方法引入商业及企业管理教学，利用商业管理领域的真实事件，调动学生积极性，主动参与课堂讨论，取得良好效果。 案例教学法强调在教学过程中，教师是一种启发的角色，而不是传统的灌输知识的角色。学生也由被动接受转变为主动学习。该方法在教学中通过提供各种案例，为学生营造一种较真实的学习场景，可以使学生更容易理解，并激发其学习积极性，丰富学生对于课程学习的情感体验。另外，案例教学具有很强的参与性，学生可以分组针对案例进行分析，讨论。在分组讨论的过程中一方面加强了学生对于案例中体现的深层次的理论问题的学习，另一方面，也能使学生在积极参与的过程中增强解决实际问题的能力。 二、PBL教学法及其应用 PBL（Problem Based Learning）即基于问题的学习教学方法。PBL是以问题为引导，以学生为主体，通过训练与学习，对面临的实际问题进行分析，探讨。并在这个过程中加强对于理论知识的理解，并训练学生的自学能力。PBL是由加拿大的mcmaster大学创立，这种方法，最开始被用于医学院的教学领域，后逐渐推广到了商学院及其他学科教育领域。从最开始的研究生培养领域，扩大到了本科教育甚至中小学教学领域。该方法的特点在于：教师在教学过程中是一个引导者，其任务是鼓励学生积极思考并利用所学知识试着解决问题。对于问题的选择上，教师要注意挑选一些具有一定难度的实际问题，激发学生学习并解决问题的兴趣。学生作为学习的主体，必须积极主动地理解问题、分析问题和解决问题。并在这个过程中学会相互合作、相互沟通共同进步。 这两种教学方法在国内外特别是在美国的大学教育实践当中已经取得了很好的效果。这两者各有所长，pbl教学法着重从问题出发，陪养学生实践能力及解决现实问题的能力，而CM教学法则注重学生分析问题能力及理论知识运用能力等整体综合应用能力的提升。把两者结合起来，既能够互补又能够相互加强。下面就把这两种方法运用的《投资项目评估》课程教学设计中。 三、课堂教学应用 投资项目评估是广州大学松田学院金融学及投资学专业的专业必修课。它研究拟投资（贷款）项目的必要性、可行性、合理性以及效益、费用之间关系的一门技术与经济评价相结合的交叉学科。其实质内容是对投资项目的技术与经济效益进行评估，通过评估来决定投资项目方案的优劣或选择最佳投资方案。它是一门实践性较强的学科，要以微观经济学、宏观经济学、统计学、会计学、财务管理学、税法、计算机应用等学科知识为基础，同时也需相应的数学和外语基础为学习前提。 因此，该课程具有两个基本特点： 其一，实践性强，课程教学内容及章节与我国项目评估实务内容相同，与实践中项目评估实务联系非常紧密， 对学生动手操作能力的要求较高； 其二，学科综合性强， 课程涉及的经济学、统计学、财务会计等多门课程的内容。要求学生具有对知识综合运用的能力。在这样的背景下，传统填鸭式的教学方法就会形成 “学生学得难， 教师讲得累” 的局面，教学效果不佳。为改变这样的情况，可以在课程整体教学过程中采用案例式教学法，而在具体章节授课的环节则结合pbl教学法。 在案例分析的课堂上，首先由教师选择一些不同行业及类型的项目。案例可以来自于相关书籍及文献资料，也可以取材于教师直接参与的研究性课题及实务。经加工提炼，便可整理为具有一定代表意义的案例教辅资料。在这个过程当中对于教师而言也是一个不断学习，不断提高的过程。因为，在教学中进行案例分析示范，需要教师即要对教材相关理论知识比较熟练还要熟悉各种行业及企业的案例。并且还会涉及到实时财经政策及财经新闻。 除了课堂上教师的案例演示，还需要结合教学进度安排学生自主进行案例的设计和分析，学生自主进行案例分析，一方面可以加强对于理论知识的熟练程度，另一方面，可以加强其自主查找文献、分析资料和讲解案例的能力。比如，讲完投资估算或者财务分析章节后，教师可要求学生自主设计案例进行投资估算或者财务分析。可以分组进行，如果时间充足还可安排学生进行演示。在学生演示完成后，教师进行总结和点评。 pbl教学法则体现在每个章节的学习安排里。如下图为示： 以财务分析章节为例，首先提出需要解决的新问题：（1） 项目成本费用核算情况如何？（2） 财务上偿债能力如何？（3） 财务上盈利能力如何？（4） 财务上生存能力如何？（5） 是否能够达到投资预期？ 指出要解决这些问题，就需要估算财务效益及费用并测算相关指标，由此引出本章节要讲的内容。 在授课过程中逐一解决所提出的问题，并引导学生自己进行分析和总结，让学生带着问题来听讲，学习目的更加明确，针对性更强，学生能够积极配合跟教师教学，师生间互动加强，教学效果较好。 综上所述，pbl教学法和案例式教学法这两种教学方法各有千秋。通过将这两种教学方法有机结合起来，运用于应用型本科的教学活动中，能够把以教为中心的教学模式转变为以学为中心的学习模式把重多媒体应用的教学模式转变为注重教学设计的教学模式、把重知识传授转变为重学生实践能力培养。对于学生来说，这种教学模式激发了学生主动学习的兴趣，提高学生认识问题、分析问题及解决问题的能力。培养其实践动手能力，加强学生的沟通协作能力。对培养应用型、创新性人才做出了较有效的试验。（作者单位：广州大学松田学院） 投资项目评估论文:投资项目评估中的财务分析问题研究 摘要：财务分析指在国家现行财税制度与价格体系下，把项目单位的利益作为前提，依据财务评估数据，通过项目成本与效益的比较分析，评估项目的盈利能力，确定财务视角下的项目可行性。基于财务视角的项目投资决策，是考虑立项与否的重要内容之一。本文主要从理论上研究财务分析的主要内容、步骤和技术方法等。 关键词：投资项目 评估 财务分析 风险控制 项目经济评价包括财务评价和国民经济评价两个部分。财务评价指的是项目经济效益分析，这是投资决策者关心的首要问题。其基本内容包括盈利能力、偿债能力，还有抗风险能力。这里所说的项目财务分析，与一般企业的财务分析有所不同，项目财务分析主要是事前分析，企业的财务分析则主要是重事后分析。项目财务分析是一套预测出来的财务数据，基于一定的经验标准来估算。这种分析是基于项目整个生命周期，因此资金时间价值的动态方法包含其中。 项目财务分析主要为发起人或企业提供有力的数据支持，以便于科学决策。项目财务分析的作用主要包括三个方面：一是提供项目成本管理尽可能详尽的信息和数据，二是提供信息支持，为投资者提供科学的投资决策依据；三是明确项目投资的风险，为投资人提供风险应对措施。 1.项目财务分析的主要内容 财务分析的主要内容包括三个主要的部分：项目的财务盈利能力分析、项目的债务清偿能力分析和项目的风险能力分析。 1.1项目的盈利能力分析 盈利能力评价指标可以分为两大类：一大类是贴现指标，另一大类是非贴现指标。盈利能力分析是项目经济评价中占有突出的地位的分析。这一科学分析将决定项目是否可行。如何做好这一重要标准的分析，十分重要。它需要经济分析师科学编制现金流量表和损益表，综合考虑各项因素，计算出财务内部收益率，计算出财务净现值等指标，依据这些指标判断项目的盈利能力。 1.2项目的偿债能力分析，指的是根据有关财务报表，通过计算借款偿还期、利息备付率、偿债备付率等指标，科学评估在设定的计算周期内，项目各年的财务状况，以及偿还到期债务能力。在苹果计算中，采用借款偿还期指标的话，可以不再计算备付率指标，反之亦然。 1.3项目的风险能力分析 项目投资总会面临很多风险。因此，在项目实施前，必须做好盈亏平衡分析，尽量保证盈亏平衡，还要做好敏感性分析，尽量避免预测产生的偏差带来的潜在风险。 具体来说，重点包括以下三个方面：一是盈亏平衡点分析。这一平衡点来自于销售收入和全部成本之间的计算，当销售收入与项目的总成本持平时，意味着项目盈亏平衡；当销售收入高于项目的总成本时，意味着项目实现盈利；当销售收入低于项目的总成本时，意味着项目实现亏损。因此，盈亏平衡点的确定十分重要。二是投资回收期分析。所有的投资都要有一个合理的回收周期。但是，回收周期的确定却存在不同的计算方法。一种是静态投资回收周期算法，一种是动态投资回收周期算法。静态投资回收周期的算法没有考虑资金时间价值，只是计算了全部投资要用多长时间能够实现净收益。而动态投资回收周期算法则考虑了各年的净现金流量，这是一种常用的算法，它按基准收益率折成现值来计算，因此更科学，也更符合现实需要。这样比较起来，静态投资回收周期算法得出的投资回收周期，一般来说是比较短的，很可能因此误导了投资人的决策；而动态投资回收周期算法得出的投资回收周期则比较长一些，因此，从投资人的角度考虑，该项目未必理想。投资回收期就是用这两种方法，通过测算某项目的投资总额，通过测算未来几年内现金净流量，得出投资回收期的长短，在与基准投资期、产品生命周期进行比较后，投资人可以科学确定该项目的风险有多大，是否可以确定投资。 三是敏感性分析。这一分析一般指的是指通过预估当某一不确定变量发生某种程度变化时，如销售量、人工成本、固定性成本和材料成本等的变化，项目投资决策所依据的净现值、投资回收期等指标将相应如何变化，它从定量的角度分析。其实是通过逐一改变相关变量数值的方法，解释关键指标受变动因素影响大小的规律。它可以预测新项目的风险大小，提高分析投资决策指标对不确定因素的敏感程度，也提醒了投资人风险意识，这也是风险评估的重要指标之一。 2.项目财务分析的主要步骤 项目财务分析包括定性分析性和定量分析两个部分。其中，定量分析最为重要。定量分析为什么如此重要呢？主要是因为它以项目财务报表的编制、项目财务分析指标作为计算的依据，由此做出科学的数据结果，并对这些数据结果做出整理和分析，作为项目财务的可行性根本依据。 项目财务分析由以下若干步骤组成： 2.1 数据搜集 在实施项目财务分析前，先要做好基础性工作，也就是根据分析的需要，采取各种切实可行的手段，搜集有项目有关的各种数据参数，为下一步的数据预测等工作打好基础。这些相关的数据参数应该既包括国家、地方相关的财政、税收政策等硬性、强制性的规定，也包括相关项目的有关参考数据，还应该包括依据市场调研得来的造价、运营成本数据和项目结束后可能产生的维护成本等数据。 2.2数据预测 根据得出的数据，做好项目的事前分析。由于项目尚未开展，因此，此时的数据还是预测性数据。但是，这些数据已经与实际的项目收益与成本相差不远。在这一阶段，主要要做好项目收益和成本相关预测数据、产量与销量相关预测数据、销售价格与收入相关预测数据以及成本与税金相关预测数据。 2.3编制项目财务分析用报表 项目财务分析用报表分为基本报表和辅助报表，其中基本报表包括项目现金流量表、项目损益表、项目负债及其偿还表、项目资金来源与运用表、项目资产负债表等。对收集和预测的项目财务数据进行全面的汇总和整理，编制项目财务分析用报表，使这些数据之间形成内在联系。 2.4全面进行项目财务可行性分析 项目财务分析主要是通过编制和计算动态财务分析指标去进行项目财务可行性的分析与评价。因此在进行项目财务分析时必须要考虑资金的时间价值、对于不同时间点上发生的项目现金流量采用折现等方法将其换算为现在或未来同一时间点上的现金流量值，以保证不同项目方案或不同项目财务分析具有同等的价值基础。 2.5确定项目财务可行性分析结论 这是最后一步的工作。根据以上4个步骤的认真工作，此时就可以项目的财务可行性报告了。其实，这也是最重要的一步，要求经济审计师认真落笔，不夸大，也不缩小，客观公正地明确此项目是否可行，多大程度上可行，真正实施后会遇到哪些可以预测的问题和不可预测问题。 3.项目财务分析的主要技术方法 3.1资金时间价值 资金时间价值是指等额货币在不同时间点上具有不同的价值，即随着时间的转移，资金会发生增值。资金增值的途径有两个，一是资金投入生产经营取得利润，二是资金存入银行。后者由于存款人推迟消费要得到相当于利息的补偿。两种来源相对应，资金的时间价值有两种表现形式，一是利润，二是利息，它们也可以用利润率和利息率表示。习惯上，人们一般使用资金价值的相对量，即利息率和利润率来衡量资金的时间价值。 3.2静态分析方法 这一方法主要包括静态投资回收期法、借款偿还期法、资本金利率法、资产负债率法、流动比率法和投资利润率法等。这一方法计算简单而且实用。因为它对项目进行投资分析时，忽略货币资金的时间价值，只是对项目的可行性报告进行粗略的评价。 3.3动态分析方法 这一方法对项目的分析较为全面，充分考虑资金的时间价值，在此基础上对项目进行考核，与静态分析方法相比，这种方法更为实际、合理。包括动态投资回收期法、净现值法和IRR法与MIRR法。 投资项目评估论文:农业投资项目评估 摘要：近几年来，人民消费水平随经济收入的增长而提高，相应地人们越来越重视饮食安全，越来越渴望每天吃到绿色无污染的食品。本文就种地种菜的规模化项目进行了理论上的评估，并得出了一定的结论。 关键词：农业投资；项目评估；规模化 一、前言 近年来，由于食品安全问题愈发严重 多地出现了城市人到城郊农村租地种菜的现象，像在北京这种大都市的很多郊区 农民纷纷把自己的地分割出租，而上海、浙江、湖北、四川等地，也都存在着不同形式的招募市民种菜的项目。 但这种“周末农场”热潮目前只是一种分散行为，尽管两三年前已经出现了这种项目，但其发展形势一直缓慢 。由此我们小组的项目是将租地种菜规模化，这是下乡种菜热的另外一种衍生形式 ——雇农民负责种菜 ，种什么菜，是否使用化肥，种地的规模，都由雇主来决定，充分尊重雇主的选择意愿。 我们将初期规模定在一个行政区 ，由区政府出面交涉，在城市郊区租下。经过估算过后，大致需要的土地，雇工人数，种植特定的蔬菜瓜果的种类等有一个宏观的规划。对于收货后的农产品仅供该区自愿加入项目的常住人口食用，有剩余的话，可以在经过雇主同意的前提下，将农产品卖到周边地区。 二、项目大致流程 （一）由行政区政府牵头，在城市周边的农村，租出一片地，具体从哪些、多少地方租用土地视情况而定。 （二）挑选出有相关知识背景的学者和有经验有技术的农民，估算大概产能和生产成本，制定相应的种植计划。 （三）雇佣农民进行种植，采取竞争上岗制和职业化管理方法。（四）将生产好的农产品集中运到项目实行区 （具体分配方式视情况而定）。（五）若有富余的农产品，可以低于市价少许出售给没有参与项目的消费者，所得的收入一部分用于支付土地费，一部分用于被雇佣的农民的分红，以便提高其生产积极性。 （六）年终居民再以其消费量向区政府缴纳相应的费用，以便开始下一年的投入。 三、项目的优点 （一）宏观方面 1.将市场和农产品产地直接联系到一起，使生产更有针对性，解决农产品滞销问题，免去中间过多的流通环节，节省流通资本。2.由城市扶持农业、农村经济发展，不仅仅是资金上的，同样是管理技术上的。3.通过创造就业机会，把农民留在农村，一方面缓解农村留守老人和留守儿童的农村社会问题，另一方面缓解城市的人口压力和管理成本。 （二）微观方面 1.节省市民饮食成本。 2.特供蔬菜安全令人放心，城市居民租地种菜未必能成为未来食品供应主流，但却是解决食品安全问题的一种积极尝试和补充。 3.有助于农产品生产人员职业化，促进种植技术和高效农业发展。 4.有利于增加农民收入，农民不仅收到租金，更能通过种植获得工资。 四、农业投资可行性研究的主要内容 （一）技术方面 租地种菜规模化项目，对农业来说，实际上不仅仅是一种生产技术上的提高，更是一种对产销模式的升级，属于软技术的提高，这种新的产销模式吸收了农村合作社在生产规模化中的优点，同时解决了在此体系中的销售问题。这个项目主要是用在一、二线城市及其周边的农村，可以因地制宜的进行微调，其本质是将市场和生产一体化，但并不排除原有的自由市场的销售模式，这两者可以同时存在，因此具有相当的灵活性。项目的实行，需要城乡间建设有直通的交通，周边农村里需要有一定面积的土地，我们讨论认为：沿海和平原地区更适合此模式运作。 （二）组织管理方面 城市不仅为农产品生产提供资金，同时提供管理人员，管理人员由城市中有相关知识的学者以及被雇佣的农民代表共同担当，增进沟通合作和管理。 （三）社会生态方面 租地种菜规模化的过程中，需要租用农民土地以及雇佣农民种植作物，会支付给农民土地的租金以及被雇佣的工资，在免除了大量流通成本的条件下，我们的项目能给农村带来更优厚的报酬，农村和农民的收入提高，也将促进其生活条件的提高。 同时由于安全和可持续发展的要求，重污染和高毒性的农药将不被允许使用，对农业生态有极大的促进。 （四）农产品市场营销方面 农产品的销售是我们的项目的优势，因为我们的项目直接把市场和生产连成一体，产品价格更低，销路更明确，产品质量更让人放心，而且能够很大程度上地避免农产品滞销、农田弃置的情况发生。 （五）财务方面 项目的资金由城市里常住居民中的项目参与者集资运行，但由于我国关于民间集资的相关法律，我们的项目将由实行区区政府先发起集资，或由政府的财政资金预付，资金将用于支付土地租金、农民佣金、生产农产品需要的种子、肥料和产品运输的费用等。 （六）经济方面 我们的项目并不是根治我国农业经济的一劳永逸的方法，我们的项目旨在缓解一些地区出现的最尖锐的农产品产销矛盾——城市人支付得更多，却吃不到质量配得上价格的蔬菜。 而同时，农民辛辛苦苦一年，种出来的农产品却可能卖不出去甚至亏掉血本，得不到应有的报酬。我们的项目把这彼此需要的两个群体捆绑在一起，把过去被中间环节吃掉的利润分给双方，这是我们的项目对经济的贡献。 五、小结 随着人们生活水平的日益提高，人们越来越重视饮食安全，越来越渴望每天吃到绿色无污染的食品，我们的这项计划真是对准大众的这种心理，满足更多人的健康要求。或许，这项计划的实施过程中会有很多的阻碍，但是，整体趋势的走向表明这项计划的可行性，不只是政府，我们还可以联系投资公司，现代化的“家庭小农场”会成为未来的主流。 投资项目评估论文:风险投资项目评估体系研究 [摘 要]风险投资项目的评估体系在评估风险投资项目的过程中扮演着一个重要的角色。本文从风险投资项目评估体系设计的原则、评估指标、评估方法以及我国目前风险投资项目评估体系存在的问题及其解决的方法五个方面对风险投资项目的评估体系进行研究。 [关键词]风险投资项目 评估体系 序言 后金融危机时代，经济复苏，风险投资迅速发展，但是在风险投资的过程中，由于经济发展不确定等因素，风险投资行为的风险大小难以预料，严重影响着风险投资行为的顺利进行。风险投资项目的评估过程作为风险投资过程的重要环节之一，它的评估结果可以判断一个风险投资项目能否进行，对于风险投资企业与公司的风险投资行为有着重大的影响。风险投资项目评估体系是风险投资项目评估过程的核心，它的完善合理与否，直接影响着评估的结果，对于风险投资企业与公司来说，具有重大的意义。 一、风险投资项目评估体系设计的原则 风险投资项目的风险因素众多，在设计评估体系的时候，要从整体出发，根据一定的原则，分清主次，使整个评价体系清楚明了，提高评估体系的可操作性和实用性。 1.系统性原则 风险投资项目评估体系又可以分为风险投资项目评估指标体系、评估方法等方面，为了保证系统运行的正确性，在设计评估体系时，要系统的考虑各个方面之间的关系，确保系统运行的正确性。 2.整体性原则 风险投资项目的评估体系是一个完整的整体，要从整体的角度看待整个评估体系，把握影响风险投资项目的关键因素或主要原因，分清主次。 3.实用性原则 在设计评估体系，一定要充分的考虑评估体系的评估指标是否具有可操作性和实用性，整个评估系统能否经得起具体的风险投资项目的考查检验。 4.定量定性结合原则 影响风险投资项目的因素很多，其中，有些因素是定量的，比如市场需求等；有些因素是定性的，比如市场竞争状况等。这些定量定性的因素一般都是相互影响的，所以为了对风险投资项目做出正确的评估，评估系统应该要综合考虑这些因素，有系统的方法进行分析，建立一个定量定性相结合的系统化分析模型，尽量做到定量定性的统一协调。 5.发展性原则 对风险投资项目的评估是一个动态的过程，因为它所处的环境是不断的变化的，影响风险投资项目的因素也处在一个不断变化的状态中。所以设计的评估体系要具有适应变化的能力和不断发展的能力。比如指标体系应该具有一定发展性，可以考虑到各个指标的发展趋势；评估方法或模型要随着指标的变化或者科技的发展做出相应的改变或发展等。 二、风险投资项目评估体系的评估指标 风险投资项目评估体系的评估指标，是整个评估体系运行的基础，它是衡量一个风险投资项目能否进行的依据。最早的风险投资指标是二十世纪六十年代国外学者Myers 和 Marquis所做的创业投资项目评估指标。 由于我国的文化背景和目前的市场环境等因素与国外有很大的不同，所以在设计评估体系的评估指标体系时，要根据我国的基本国情和具体的情况，参考国外评估体系，建立一个适合我国风险投资项目评估体系的评估指标体系。就我国目前的情况来说，我们考虑的风险因素主要有十个方面，分别是经营管理风险、产品及市场风险、技术风险、投资环境风险、财务状况、投资退出及回报、信用品质、信用能力、自然条件及社会条件。 三、风险投资项目评估体系的评估方法 风险投资项目评估体系采用的评估方法，主要是数学上的方法，对投资项目的优化组合、风险管理及科学预测做出合理的评估，帮助决策者做出决策。下面我们介绍几种主要的数学评估方法： 1.层次分析法 层次结构分析法是风险投资项目评估最早使用的方法，最主要的特点是将定量分析与定性分析结合起来，将一些总是量化，让复杂的问题变得简单化。层次分析法将影响风险投资项目的因素建立一个层次递阶系统结构，清楚的呈现出对象、准则、目标等相关因素之间的关系，然后逐一比较，综合，得出最优的结果。层次分析法的逻辑结构严谨，结构层次清晰，在理论上具有非常高的可靠性。 2.模糊层次分析法 对风险投资项目进行评估时，有诸多的因素是不确定的，比如市场潜力尚可之类的，无法提供一个定量的值，这就是所谓的模糊性，给评估带来了很大的困难。利用模糊层次法，在建立问题的层次结构后，可以由专家用模糊统计构建一个模糊差别矩阵，然后利用公式算出排序向量，不用检验每个层次的一致性。 3.多层次灰色聚类分析法 多层次灰色聚类分析法是在少数因素模糊的条件下，对数据进行处理，对风险投资项目进行评估。它将主观指标分成三个简单的层次，即目标层、准则层和项目层，然后建立比较判别矩阵，检验一致性，逐层计算，最后得出评估结果。 除了上述三种方法外，还有基于粗糙集的数据挖掘方法、灰色神经网络法等比较常用的评估方法，这些定量结合定性的方法为风险投资项目的评估体系提供了一个科学的依据。应用数学方法对风险投资项目进行评估，可以建立一个动态的评估体系，对风险投资的整个过程进行即时评估与管理，有效的降低投资的风险，提高收益，具有较高的可靠性。 四、我国目前风险投资项目评估体系存在的问题 目前，我国风险投资快速发展，但是与之相配的风险投资项目评估体系却处在一个探索实践的阶段，对于风险评估的指标，评估的方法及评估的主体等尚没有一个统一的认识与标准。这主要体现在以下几个方面： 1.理论研究落后，缺乏风险投资项目评估学的理念体系 2.中介机构的服务不完善 3.评估指标存在偏见 4.评估项目的着眼点存在着偏差 5.缺乏对投资环境的评估 6.评估风险投资项目的相关人员专业化水平较低 我国进行评估风险投资项目的工作人员普遍存在一种急功近利的心态，再加上缺乏相关的管理经验和技术，使得进行风险投资项目评估的人员专业化水平较低，评估时缺乏准确的判断力。 五、我国目前风险投资项目评估体系存在问题的解决方法 完善、健全的风险投资项目的评估体系，对于风险投资来说，非常重要。针对我国风险投资项目评估体系目前存在的问题，提出改进的方法，构建一个严谨、健全的评估系统，具有非常重大的意义。 1.加大理论体系的学术研究力度 相关的政府部门和学术科研机构要加大评估人才和资金的投入，建立一个符合我国具体情况的、完善的风险投资项目评估理论体系。 2.加强对中介机构的管理，规范中介机构的行为 在评估风险投资项目时，需要中介机构提供大量的服务，加强对中介机构的管理，建立一系列专门的中介机构，可以有效的提高评估的效率和准确性。 3.提高风险投资项目评估体系的全面性 评估风险投资项目时，不能只着重一个或者几个评估指标，要着眼于整个评估指标体系，将所有的评估指标进行分析，提高风险投资项目评估体系的全面性，进而提高准确性和可靠性。 4.加强专业人才的培养 由于评估风险投资项目涉及的内容比较广泛，部门机构比较多，所以要提高评估人才知识背景的广泛性及实践经验的娴熟性，加强评估人才的专业化水平，提高评估的准确性和可靠性。 六、结语 风险投资项目的评估体系，是评估风险投资项目过程的核心，它为风险投资行为的进行提供了一个理论依据。加强风险投资项目评估体系的研究与建设，促进风险投资行业的发展，是我国市场经济未来发展的一个重要组成内容。 投资项目评估论文:三阶段教学法在《投资项目评估》课程中的实践与探索 摘要：本文结合《投资项目评估》课程特点，介绍了三阶段教学法的教改实践，指出三阶段教学法是强化学生自主学习，改善课程教学效果、培养学生综合能力的有效途径，并对三阶段教学法实施的相关配套条件提出了建议。 关键词：投资项目评估；教学方法；教学改革 一、课程教学改革的必要性 《投资项目评估》是一门集管理、经济、技术等多学科于一体的专业课程，旨在通过对项目必要性评估、建设生产条件评估、技术评估、投资及融资方案评估、财务效益评估、国民经济效益评估、不确定性分析和项目后评估等基本理论和方法的学习，培养具备投资评价能力和项目评估能力的专业人才。该课程具有两个明显特征：第一，实务性强，课程教学内容本身即为项目评估实务的组成部分，与投资分析实务联系紧密，对学生实践能力的要求很高；第二，综合性强，课程涉及的知识面广，学科之间相互交叉、相互渗透，对学生综合能力的要求很高。由于该课程的特点，以“老师讲、学生听”为基本模式的传统教学方式难以激发学生的主动性和参与性，教学过程中往往出现“学生学得难，教师讲得累”的局面。传统教学方法存在的局限主要有以下几点：首先，教学思路“重知识传授，轻能力培养”。由于学生实务知识相对匮乏，对诸多知识点难以深入理解，学起来也十分枯燥，只能通过死记硬背来应付考试，根本无法谈及能力提升，也难以满足金融机构、政府部门及企业等对投资决策人才的市场需要。其次，课堂教学“重接受性教学，轻自主性学习”。填鸭式的课堂教学方式是一种以知识接受为主的被动教学模式，“老师讲、学生听”是最主要的教学范式，教师是知识的传递者，学生是被动的接受者，授课过程重视课堂的规范化和形式化。这种范式阻碍了师生间的交流与互动，也扼杀了学生自主探索、合作交流、独立学习的机会，使得所学知识难以掌握和保存，更不利于学生能力的培养。另外，考核机制“重考试结果，轻学习过程”。传统教学对学生的评价以考试为主，使得不少学生不是为掌握知识而是为了考试而学习，考什么就学什么，学完了就忘完了，虽然考试分数高，但知识掌握及评估能力往往并不理想。 二、三阶段教学法的课程教学改革实践 鉴于传统教学方法的局限，结合高等教育的质量要求及课程的基本特点，通过在西南政法大学近几年课程教学中的不断思考、探索和总结，提出了“三阶段”教学法，其内涵是把课程划分成理论教学、案例分析、模拟评估三个教学阶段，按由易到难，理论与实践相结合的原则层层推进、环环相扣，以培养学生综合能力，改进教学质量。具体而言，“三阶段”教学法在课程中的实践应用如下： 1.理论教学阶段。该环节是整个课程教学的基础阶段，教学目的是构建课程知识体系，为后续环节的学习打下理论基础；课堂教学以学生自主学习为主，让学生自主地掌握学科的基本结构，并在探究过程中形成科学的态度和掌握科学的方法，教师不再是知识的传授者，而是学习活动的引导者、观察者及答疑者。实施过程包括如下几个方面：①课堂教学之前由老师布置明确的学习计划和内容，辅以必要的思考题目来引导学生作好课前准备。②课堂教学以学生分组讨论为主，由小组组长检查小组成员课前准备情况，以组内交流的形式开展对疑难知识点的学习；对学生讨论仍无法解决的问题再交由老师进行针对性的答疑和分析。③老师以随机抽查形式检查学习情况，并根据抽查情况记录学生平时成绩。 2.案例分析阶段。此阶段的教学任务是通过对投资项目评估案例的学习，帮助学生巩固第一阶段的学习成果，并理清在项目评估实务工作中应注意的问题。具体做法是：教师选择若干投资项目评估案例，引导学生以小组讨论的形式仔细阅读并分析。首先，教师精心选择案例并建立案例库，案例来源可以是教师参研课题及评估实务，也可可以是学生自行设计的少许有代表性的项目。两类案例相结合，既能激发学生学习兴趣，又能对评估规范和常见问题有较深刻的认识和理解。此外，教师必须做好案例教学的组织管理工作，提前分发案例资料并做好案例教学设计，课中及时组织和引导，并做好点评和疑难讲解，课后做作好评价及总结。 3.模拟评估阶段。该阶段是课程教学的提升阶段，目的在于培养学生对知识的综合应用能力和创新能力，教学方法主要是学生以小组为单位，根据自己的兴趣，自选项目进行模拟决策论证，完成模拟评估报告。具体教学环节为：①自行分组，确定项目。学生结合学习生活环境及个人兴趣，自由组合形成项目小组，并按照投资项目评估的要求虚拟职位，如市场调查专业人员、工程施工技术人员、投资估算人员、财务评价人员等。小组成员名单及模拟建项题目确定后提交教师备案，以便进行针对性的指导和监督。②自主学习，自行论证。项目小组根据分工任务展开文献查阅及市场调研活动，并根据第二阶段的学习经验模拟进行分析和评估，完成模拟评估报告。教师密切关注学生学习动态和思想的变化，在学生出现学习障碍时提供必要的指导。③课堂竞赛。以课堂竞赛的方式对各小组的评估成果进行展示和评比，各小组作自主陈述并接受评委答辩，根据评分细则对各小组成果进行评比，对获奖项目小组给予表彰和奖励。 三、“三阶段”教学法的教改效果及思考 1.“三阶段”教学法的教学效果。“三阶段”教学法的应用，突出了以学生为中心，以能力培养为导向的教学理念，改变了单向知识传授模式，是强化学生自主学习、改善课程教学效果、培养学生综合能力的有效途径。教改活动的主要成绩体现在如下几个方面：①强化了学生自主学习模式。采用三阶段教学法后，教学活动中自始至终坚持以学生为本，鼓励学生成为课堂教学的主导者，使得学生自主学习的兴趣明显增强。另外，学生学习态度实现了由“要我学”向“我要学”的成功转变，通过图书馆、实地调研、向他人请教和小组讨论等方式自主解决学习难点，增强了对课程知识的理解和掌握，自主性学习动力得到了充分体现。②培养了学生实践能力、创新能力和团队协作能力等综合能力。“三阶段”教学方法以小组团队的形式进行的教学活动，以讨论、交流和协作性的学习方式，通过不同观点的交锋和补充，使学生相互了解彼此的观点，形成更加丰富的理解，有利于学习的迁移。模拟评估情景缩小了课程学习和现实生活的差距，同时这些项目具有自选性、独特性和不可复制性等特点，模拟评估是不可抄袭和剽窃的，在促进学生掌握和运用理论知识的同时，也充分锻炼了学生的实践能力、创新能力。项目评估是开放的、复杂的、充满挑战的实践活动，小组中的每个成员既是主人又是受益者，他们相互关心，相互帮助、共同承担责任，团队协作能力得到了有效发挥。③教学质量得到了明显改善。三阶段教学法应用以后，课程教学效果得到了广大学生的认可，课程选修人数大幅提升；85%以上的学生课后均认为课程学习有较大收获。一些学生课后将“学生电脑维修中心”、“二手书交易中心”等模拟评价项目付诸于创业实践活动，取得了较好的经营成果；少数学生在各级“挑战杯”创业计划大赛中获奖。 2.关于“三阶段”教学法的思考。“三阶段”教学法是对《投资项目评估》课程教学的一种改革和探索，为更好地改进教学效果，还需要其他教学措施的配合：①建立有效的师生互动机制。“三阶段”教学方法要求加强师生的双向沟通，充分了解学生的思想和学习动态，以便更好地引导和答疑，因此需要基于网络教学平台、电子邮件、QQ群以及其他互联网工具建立良好的沟通平台，保证师生双向交流的顺利进行。②丰富教师专业实践能力。“三阶段”教学法对任课教师提出了较高的实践要求，任课教师还需要通过实务调研、挂职等形式参与投资项目评估实务，以不断丰富实务教学经验和实践教学能力。③优化考核方式。“三阶段”教学法对学生学习效果的评价应着重考查学习过程，以平时表现为主、考试成绩为辅的思路建立考核评价标准。加大团队创业项目模拟评估及答辩的成绩占比，降低期末考试成绩占比，且期末考试应以开卷考试为主，题型应多元化、开放化，以考察学生分析能力为主。

地质勘查论文:矿业院校地质勘查课程改革实践 1问题的提出 煤炭是我国的基础能源，煤炭地质勘查则是资源开发利用的先导性和基础性工作。20世纪90年代以来，我国教育体制改革，煤炭部属院校归属地方，归属地方的煤炭高等院校已更名、合并或升格；原煤田油气地质与勘探专业归并为地质工程专业。20世纪90年代后期至2003年前后，煤炭工业低潮，煤炭地质勘查队伍缩减。由上述因素导致煤田地质勘查类课程停开，部分院校仍开设矿产地质勘查类课程，但内容转为一般性矿产地质勘查，对于煤炭地质勘查而言没有针对性。因此，进入21世纪以后，随着国民经济高速发展对能源的强劲需求，煤炭工业进入新一轮发展高潮，煤炭地质勘查工作蓬勃发展，对煤炭资源勘查与评价方面的专业人才需求越来越旺盛，在大学本科阶段开设煤炭资源勘查类课程的重要性日益显著。近年来，各原矿业类高校地质类专业相继不同程度地对专业方向和课程设置进行调整，加强了煤田地质和资源勘查方面的比重，以适应人才市场的发展变化，同时也使矿业类高校的传统优势得以充分发挥。 2课程目标定位 煤炭地质勘查是一项复杂的系统工程，它以基础地质学、煤田地质学等当代地质学基础理论为指导，以钻探、物探等先进技术手段为核心，同时还涉及矿产资源评价和矿产资源管理等学科知识。20世纪90年代以来，我国矿产地质勘查体制发生了显著的变化，地质勘查理论和技术方法的发展，资源/储量分类国家标准和矿产地质勘查规范的实施以及矿业权市场的建立，对从事煤炭地质勘查的工程技术人员和工程管理人员提出新的要求。当前，矿产勘查工作的最大特点是呈现多样化和逐步走向市场化，煤炭地质勘查人员不仅需要坚实的地质理论和勘查技术知识，还需要具备一定的技术经济评价和矿产资源管理的知识，从而必然促使煤炭地质勘查学科内容的调整和拓宽。当前，矿产地质勘查工作的基本特征是从技术型发展为技术-经济型，“煤炭地质勘查”课程的培养目标也从原有的纯地质技术人才拓宽到以地质技术为基础、掌握一定的技术经济评价和矿产资源管理的综合性应用型人才。 3课程内容体系 煤炭地质勘查与评价作为一门专业主干课程，涵盖内容较广泛，主要涉及煤田地质学、煤田普查与勘探、矿床技术经济评价和矿产资源管理四门学科，它们各有独立的科学体系，而又是密切联系的一个整体。煤田地质学是研究煤、煤层以及含煤岩系成因、性质和其分布规律的一门科学，是煤炭地质勘查的理论基础。煤炭地质勘查是一门来自生产而又直接为生产服务的学科，其目的是为煤矿设计与建设提供可靠的地质资料，保证煤炭资源合理而顺利的开发。其主要任务是运用煤田地质理论及其相关地质理论，选择相应的技术手段和工作方法，经过一定阶段的工作，寻找和探明煤矿床，对煤田的地质与开采技术条件进行研究；并结合当前我国技术经济政策的有关规定，对煤矿床做出正确的工业评价。可行性研究属于工业技术经济学的范畴，是煤炭资源评价的重要内容之一。可行性研究的核心是煤矿床技术经济评价，其任务是应用经济学的原理，根据煤矿床地质勘查工作所获得的资料，选取合理的技术经济参数，预估煤矿床未来开发利用的经济价值和经济、社会效益，为煤矿床地质勘查项目取舍和矿山开发投资决策提供科学依据。矿产资源管理属于管理学范畴。矿产资源管理是矿产资源主管部门以矿产资源所有权者和国家行政管理者身份，依据有关法律、法规，对矿产资源进行的综合管理，包括矿产资源的储量管理、矿产资源勘查开发的监督管理和矿业权管理等。煤田地质学是煤炭地质勘查与评价工作的理论依据。煤炭地质勘查不仅是一项地质工作，而且又是一项经济活动，勘查工程的实施要符合经济原则，以最小投入获取最大地质成果勘查成果和最佳经济效益，技术经济评价是煤炭地质勘查的重要主要任务之一。矿产资源管理的目的和任务，是体现国家的意志、维护矿产资源所有者权益，保障矿产资源勘查、开发活动依法有序地进行，取得最佳经济效益、社会效益、资源效益和环境效益。因此，在矿产勘查体制改革不断深化的今天，煤田地质学、煤田勘查、煤矿床技术经济评价和矿产资源管理四门学科之间的联系日趋密切，逐步形成与走向市场化进程相适应的煤炭地质勘查与评价的新学科框架体系。 4教学实施 煤炭地质勘查与评价课程是一门综合性和应用性课程，其内容较广泛，所涉及的煤田地质学、煤田普查与勘探、矿床技术经济评价和矿产资源管理等四门学科，在以前都是独立的课程。为了适应专业改革和复合型人才的培养，将它们综合为一门课程。为了保持各分支学科内容的完整性，又突出重点、加强各部分之间的联系，构成统一的学科框架，在本课程的教学中注重突出以下三方面特点：(1)系统性：由基础地质理论、勘查技术手段、可行性研究和矿产资源管理构成的完整工作框架体系；(2)规范性：由相关标准、规范构成的煤炭地质勘查标准体系；(3)实用性：由理论、方法、规范、实例构成煤炭地质勘查教学体系。煤炭地质勘查与评价课程针对其综合性和实践性强的特点，其教学环节包括课堂教学、实验教学、课程设计、毕业生产实习等环节。 4.1课堂教学 课堂教学是课程教学的基础。在课堂教学中，主要对地质勘查相关的基本理论、技术和方法进行讲解。针对煤炭地质勘查与评价课程具有内容广泛、实践性强的特点，课堂教学全部采用多媒体教学手段。以《煤炭地质勘查与评价》教材为基础，以收集的大量地质勘查报告、图件和表格为素材，采用案例教学、互动式和讨论式教学方法。案例教学是一种采用“案例—理论和概念”模式的教学方法。在课堂教学中，一方面采用案例教学方法，通过大量勘查实例分析讲解地质勘查的基本理论；另一方面，实施互动式和讨论式教学，尽可能调动学生主动学习的积极性。每章开始均有本章要点提示，结束时有本章思考题，通过课堂讨论和布置课外作业形式，促使学生积极参与和自我学习。本课程第一章“煤田地质学基础”在前面的课程中已经学过，本门课程安排一次学生以寝室为单位，自己收集资料、制作多媒体课件，上讲台讲授。几年的实践表明，这一安排极大地调动了学生积极性，同时也使同学们在课程学习前对已学知识的巩固，为后续章节的学习奠定了基础。 4.2实验教学 实验教学是课堂教学效果的主要实践环节，也是课程设计和生产实习的基础和前提。在煤炭地质勘查与评价课程的实验教学中，以具体的地质勘查为例，设置了读报告、读图和岩心编录实验，使课程的理论学习和实验的具体实例分析相结合。通过煤炭地质勘查报告和煤炭地质勘查设计报告的阅读，使学生了解勘查设计和地质报告的作用和基本内容，了解矿产资源勘查地质成果的使用，地质勘查报告的组成和煤层综合成果表的基本内容等。通过地层综合柱状图、钻孔柱状图、煤岩层对比图、勘探线剖面图、煤层底板等高线图及储量估算图的阅读，使学生了解煤炭地质勘查工作中有哪些主要地质图件以及这些图件的相互关系，掌握各种主要地质图件的内容和读图方法，以及它们的用途，培养学生对各种主要地质图件的综合分析能力。通过岩心编录实验，使学生熟悉煤炭地质勘查钻孔岩心描述和地质编录的内容，掌握钻探工程地质编录和岩心描述的方法，培养学生钻探工程原始地质编录的能力。 4.3课程设计 课程设计是对课堂教学的综合训练，也是生产实习的基础和前提。课程设计采用手工编图和计算机绘图相结合的教学方式，充分体现了课程设计的基础性和先进性的结合。通过课程设计，培养学生理论联系实际，独立分析问题和解决问题的实践能力，在课程设计中，设置了煤炭地质勘查设计的编制、勘查图件的绘制和资源储量估算，通过煤炭地质勘查设计的编制，使学生掌握煤炭地质勘查设计的主要内容和具体方法。通过地质图件的编制和资源储量估算，使学生掌握地质图件编制的一般步骤与具体方法和资源/储量估算的基本方法，培养了学生从地质角度分析问题和解决问题的思路和方法。 4.4毕业生产实习 毕业生产实习是课程教学和课程设计的实践应用。为了把地质理论学习和生产实践相结合，要充分利用校外资源，积极与煤炭行业的相关单位建立人才联合培养计划，建立实践教学基地。我院已与中国煤炭地质总局、河北煤炭地质局等煤炭行业建立地质工程本科生实践教学基地。在生产实习中，为学生提供了煤炭地质勘查现场实习的平台。在本科毕业设计中，根据学生意愿并结合单位用人需求，直接将学生送到煤炭地质勘查单位进行生产实践学习，为地质工程本科生的生产实习、毕业论文实习提供了条件，同时也为毕业生去煤炭地质部门就业搭建了通畅的桥梁。这些措施一方面有利于学生将理论知识向实践转化，同时也给用人单位提供了新鲜动力及选拔优秀人才的机会，达到了双方共赢的目的。 5结束语 由于我国矿产地质勘查体制发生了显著的变化，地质勘查理论和技术方法的发展，资源/储量分类国家标准和矿产地质勘查规范的实施以及矿业权市场的建立，对从事煤炭地质勘查的人员提出新的要求。“煤炭地质勘查与评价”课程是矿业类院校地质工程专业的一门专业主干课程，本文从课程目标定位、课程内容体系、教学实施等方面对煤炭地质勘查与评价课程的改革与实践进行了总结。通过多年教学实践，构建了由课堂多媒体教学－实验室教学－课程设计－毕业生产实习四位一体的地质勘查课程综合教学体系，为培养具有较强的实践能力和创新能力的高级应用复合型和研究发展型人才提供了的保障，取得良好效果。作为具有行业特色的学校，在最后一门主干专业课程教学中，综合运用前三年所学的专业知识进行煤炭地质勘查与评价课程的教学与实践，为学生以后的工作实践奠定了基础。 作者：魏迎春 曹代勇 单位：中国矿业大学北京地球科学与测绘工程学院 地质勘查论文:地质勘查内部评审项目管理 1内部评审的意义 1．1内部评审是保证地质工作质量的重要基础 内部评审是地勘单位质量管理体系要求不可或缺的重要内容。矿产勘查属于风险投资，矿产勘查项目成功率极低，其工作内容繁杂，工作方法手段多样，参与人员素质参差不齐，尤其需要组织经验丰富的专家、技术人员对立项论证报告、项目设计、原始资料、成果报告进行内部评审，对一些关键性的地质问题做出科学合理评判，并严格按照质量管理要求，把好质量关，确保项目成果的质量。如果立项不把关，可能造成选区选点的重大失误;设计不把关，可能致使工程布置不合理、工作方法手段不当，造成投资巨大浪费，同时也延误找矿成果的显现。只有加强内部评审，才能明晰找矿思路，明确找矿方向，保证地质工作质量。 1．2内部评审是地质找矿综合研究的重要方法 综合研究是实现地质找矿突破的关键环节，对认识矿床成因，研究控矿规律，破解勘查技术难题，指导找矿突破具有重要的推动作用。随着地质工作程度的提高，找矿新技术、新方法的应用和勘查深度的增加，地、物、化、遥资料的综合分析研究显得尤为重要，通过综合研究可有效调整勘查工作思路，指导工程部署。内部评审往往要聘请地质、物化探和水工环等专业的专家，组成专家组，针对同一个问题，与会人员和专家一起集中讨论，综合研究，各自从不同角度分析、理解问题，提出不同的看法，引导项目人员多角度、全方位综合分析，更为“立体”地看问题，更为全面深入地分析地质现象、物化探异常。通过专家对矿区“庖丁解牛”式的剖析，使项目技术人员对矿区地层、构造、岩浆岩与矿化蚀变之间的关系等有更深入的理解。这种内部评审过程就是沟通交流、综合研究的过程;是汇集各专业特长、集思广益的过程，更是深化地质认识、明确找矿方向的过程，是进行地质找矿综合研究的重要方法。 1．3内部评审是技术业务培训的重要途径 参加内部评审的专家，对自己所涉及专业的基本理论、技术方法、规范规程理解较深，对矿种、矿床及成矿理论与找矿方法有独到的见解和丰富的工作经验。在内部评审的过程中，技术人员通过听取各方面专家的意见、建议和点评，多方面受益。一是发现立项、设计和报告中存在的不符合技术规范、规程的做法，据此进一步学习规范、规程，并通过举一反三，深化对规范规程的理解，在今后的工作中避免出现同样的错误，从而达到培训技术规范的目的;二是可以通过聆听专家发言，学习他们处理技术问题的经验，丰富专业知识，提高处理某些技术问题的能力;三是通过参加内部评审，可以了解更多的新理论、新技术、新方法，达到拓宽视野、增长知识、提高专业水平的目的;四是借助评审这个平台学习专家，特别是老专家的严谨工作作风和勤奋执着的敬业精神。因此，内部评审是参会人员，尤其是被评审者在专业理论、实践经验、规范规程方面的一次有的放矢的专业培训，是提高技术业务水平的有效途径。 1．4内部评审是创新找矿思路的有利平台 一是内部评审人员涉及的专业比较齐全，在相互讨论的过程中，各抒己见，各类信息综合在一起，可能会碰撞出新的思想火花;二是可以更系统更深入地了解一个矿区地质物化探等方面的信息，经验找矿、理论找矿、信息找矿三者交融，可能会提出不同的找矿方向，不同的找矿思路，通过讨论和集思广益，往往会达到事半功倍的效果，形成更加切合实际的找矿思路。内部评审集诸多专家的经验智慧与特长，是分析、研究、总结、创新的过程，因此，是创新找矿思路的有利平台。 1．5内部评审是规避投资风险的重要措施 地质勘查工作是一个高风险的经济活动，规避风险是决策者不懈的追求，如何防范风险，实现利益最大化是企业经常研究的重要课题。具体主要有以下几个方面: 1．5．1政治风险 特别是境外工作，政权的更迭、领导人的更换，对项目的实施、协议的执行都将产生很大影响。 1．5．2法律风险 是指由于经营中不懂法、疏于法律审查、逃避法律监管，而对企业造成的负面法律后果。法律风险存在于地勘单位经营发展的每一个环节，如投资不做法律可行性论证，项目运作缺少法定决策程序，勘查合同缺乏可操作性等。加强地勘项目内部评审，就是深入研判项目主要法律风险因素，评价项目潜在的法律风险，预先制定法律风险防范措施，进一步完善项目有关法律手续，降低地勘项目法律风险。 1．5．3经营风险 地勘项目的经营目标，尤其是地质找矿项目的经营目标，就是提升矿权价值。因此，加强内部评审，可以较好地评估地质资源的经济意义，掌握项目的运作前景，了解项目潜在的风险，确定矿权进一步投资升值的空间和下一步运作的合适方式，从而有效控制项目的经营风险。 1．5．4技术风险 由于地质的复杂性，地质工作手段的局限性，地质成果的多解性和不确定性，增大了技术风险。内部评审就是对地勘项目的立项、设计、成果报告等主要环节把关，从而达到规避选区失误、纠正不合理设计、更正不当技术方法、降低投资风险的目的。总之，内部评审可不同程度地化解地勘项目在政治、法律、经营、技术等方面的风险。 2内部评审的主要职能 (1)评价职能。 通过内部评审可以全面了解各单位各项目的真实工作状况和管理状况，并以此来评价立项、设计和报告的优劣，为经营业绩考核提供基础资料。 (2)指导职能。 内部评审不仅是要查错纠错，防范风险，同时可以对项目人员技术业务加以指导、培训，提高技术人员的履职能力，使之更加适应岗位工作，为单位创造出更多更好的“地质产品”。 (3)监督职能。 内部评审首先是单位内部的一种质量监督检查活动。是对被审查的立项、设计、野外原始资料、成果报告进行的监督检查，从而督促技术人员严格遵守规范、规程，提高技术工作质量。 (4)控制职能。 内部评审对不同阶段地质成果的质量进行把关，对评审发现的问题及时处理，因此，其具有控制地质工作质量的重要职能。 3做好内部评审工作的几个方面 当前，地质工作质量存在下滑现象，既有主观的原因，也有客观因素的影响: (1)重深部工程施工，轻地表地质工作。 由浅入深，由表及里是地质工作的基本原则。可是一些项目，在地表填图、槽探和物化探工作不到位的情况下，匆忙开始深部工程验证，致使钻探工程完成了，但是地表工作才开始。更有甚者，有些项目工作多年，地表地质物化探资料还十分零散，深部工程倒是完成不少，既没找到矿，也无法根据现有资料明确找矿方向和潜力。 (2)重专业分工，轻综合研究。 地质工作是解决复杂地质问题的，需要专业分工，以及地、物、化、遥各专业的合作和成果的相互印证，尤其需要对各专业信息进行综合分析、研究。目前，地质、物化探都是按专业分别施工，分别提交报告，地质与物化探经常脱节。综合研究工作由于时间、人员、经费等原因，往往被搁置一边，致使资料利用不完全，找矿信息挖掘不充分，找矿工作无进展。 (3)重点轻面。 找矿突破主要有两个方向:①遵循从区域到局部的原则，在完成区域工作的基础上，迅速实现点上的突破;②通过点上典型矿床解剖，指导外围找矿，从而发现新矿床，实现面上的突破。前者是面中求点，后者是由点及面。二者应该是相互促进，互为补充。但是实际工作中，在面上工作不到位的情况下，紧盯一些矿(化)点上，盲人摸象，结果“只见星星，不见月亮”，难有突破。 (4)重形式，轻内容。 一些立项、设计、成果报告的审查，历经院、分院二级审查，最后交到局里的报告，还是错漏百出，审查意见却非常肯定;一些审查会，“花架子”搭得很好，但只安排主审看半天的报告，就匆匆开会讨论，草草提意见、下结论，浮光掠影，不到一个小时就解决一个项目，至于所提意见是否符合实际，所下结论是否正确，也未见事后评价总结;一些质量检查，特别是自检、互检，制度更是形同虚设，等等，这些忙于应付，流于形式，不解决实际问题的审查、研讨、检查，既劳民伤财，又无法改进工作。 (5)质量管理和经济管理脱节。 实际工作中往往存在两种现象:一种是片面追求质量，造成质量过剩，增大项目成本，造成投资浪费;另一种是片面追求所谓效率，造成质量缺陷，表面上看降低了项目成本，实际上得不偿失，隐含更大的投资风险。上述问题普遍存在于各单位，只不过表现形式、严重程度、影响范围不同而已。为了切实解决或缓解这些问题，提高地质工作质量，我们必须从以下几个方面入手，抓好内部评审工作。 3．1提高认识，加强领导 做好内部评审工作，首先要提高认识，只有思想认识到位，内审工作才能得到重视并落实到位，尤其是技术领导要亲自抓这项工作;其次要加强组织领导，选拔有经验的专业技术人员和聘请资深专家成立由各级总工程师牵头负责的相关专业专家组成的评审小组，负责评审工作。 3．2分级管理，监督落实 内部评审特别是重点项目、重大事项的评审要实行分级管理制度:一是分院、院、局三级管理部门，把评审的质量放在第一位，各负其责，层层把关。评审前首先检查下一级审查情况，并做好评价和记载以便考核，每个层次审点要有大致的分工;二是要根据评审的内容合理安排相关人员参加，既要利用好“内脑”，更要利用好“外脑”。三是高度关注内审后续工作的具体落实和检查督促。四是要常抓不懈，持之以恒，坚决杜绝内部评审做样子，走过场。 3．3全面覆盖，突出重点 内部评审必须全面覆盖项目的各关键节点，不留死角，其内容涉及经济、技术、质量，甚至施工安全、环保等方方面面，既不能挂一漏万，更不能以时间仓促为由省去部分审查工作。同时，对重点矿带、重点项目、重点章节，要重点安排、专门会审。 3．4纳入考核，规范管理 内部评审的要求、程序、过程控制在每个单位的质量管理体系中都有明确的规定，执行过程中应结合实际情况，不断完善修订关键环节，使内审工作制度化、程序化、规范化、常态化。另外，内审结果要纳入绩效考核，形成激励约束机制。对未经评审或对评审意见贯彻不力造成的工作失误，要实行责任追究制度。对评审工作到位、评审出质量好的立项书、优秀设计、成果报告要给予奖励，并对质量好坏情况及时通报。 3．5及时总结，持续改进 内部评审，其质量追求永无止境，其工作可持续改进，其方法可不断创新。因此，地勘单位每次对一些重要项目、重要事项、复杂课题评审，特别是一些会议评审提出的有益意见和建议，都应该及时进行全面总结;对评审发现的问题，及时提出处置意见;对评审存在的问题和应该注意的事项，提出改进建议。 作者：李朗田 单位：中国冶金地质总局中南局 地质勘查论文:地质勘查单位档案管理论文 一、地质勘查单位档案管理工作中存在的问题 1）档案管理制度有待进一步规范、健全。 主要表现为档案管理职责分散、不明确，不同单位的档案管理可谓是各自为政、标准不一，存在着严重的档案资料重复保存且利用率低下问题，需从制度上加以解决。 2）档案管理工作水平有待提高。 目前，我国部分地质勘查单位的档案管理水平，还停留在人工收集、整理与检索阶段，可接触和获取的信息量较小，非常不利于档案的二次开发和利用。 3）档案管理工作开展欠缺协调、合作。 部分地质勘测单位的档案管理工作人员与同单位负责其他工作人员之间欠缺协调、合作，没有更好的利用协调、合作支持档案管理工作开展，导致档案管理工作变成了单位里的一块“世外桃源”，档案管理工作效果始终不甚明为。 4）档案管理工作未与地勘行业建设实现同步规划、发展。 任意一个地勘单位都有自己的近期、远期规划，规划涉及地勘单位的未来规模、发展技术水平、形成何种人员结构等都会做出详细规划；而这些规划中却很少涉及单位的档案管理，导致单位的档案管理工作水平落后于地勘事业发展，势必会影响地勘单位整体管理工作水平的提高。 5）监督、指导工作不到位问题。 本级档案管理部门工作离不开上级档案管理部门的监督、指导，起到把关下属单位档案管理的作用。但在实际工作过程中，由于欠缺上级部门的监督、指导，本级档案管理部门不能及时发现、纠正工作过程中存在的问题，导致本级档案管理部门工作水平难以得到有效提高。 6）管理经费不足问题。 部分地勘单位由于经济效益不高影响，可用于档案管理的经费严重不足，这样用于档案管理的设施、设备就难以及时得到更新，严重限制单位档案管理工作水平的提高。 7）工作人员队伍素质问题。 较高的地勘单位的档案管理工作水平，离不开高素质的档案管理工作人员，特别是工作人员高水平的专业素质支持。存在部分地勘单位档案管理工作由其他工作人员兼职现象，这些“兼职”人员的档案管理专业素质势必不高，加之这些人员的频繁调动、调整也会进一步影响到单位的档案管理工作。 8）不能得到有效开放和利用问题。 新时期的我们必须充分发挥档案及其管理工作作用，使档案能真正的为社会主义经济建设、社会发展服务，而这些目标的实现离不开档案的开放和利用。开放恰恰是地勘单位档案管理工作的短板，原因一方面是数字化档案工作相对滞后，不能很好支持档案开入工作，另一方面则是受到管理观念落后影响不能大胆进行档案开放、利用工作。 二、地质勘查单位档案管理工作问题对策与建议 （一）建立、健全档案管理制度，拓展档案归档范围 通过建立科学的档案管理体系来进一步健全地勘单位档案管理工作规章制度，是提高地勘单位档案管理工作水平的关键。伴随社会的转型与发展，必须建立与现代社会发展相适应的档案管理制度，必须建立与现代社会发展相适应的档案管理体系。比如，在地勘单位内部建立专门的档案科室，明确档案管理工作职能，以及将档案管理工作与单位其他工作共同纳入到单位发展规划、制度制定和考核范围之中。 （二）做好档案收集、整理、归档工作 文件收集是档案归档的重要环节，收集人员要与各部门定期进行沟通联系，建立良好的协作关系，做到重要文件、材料不分散、遗失，能够完好无缺的归档。 （三）促进档案的科学化、规范化管理 为保证地勘单位档案管理工作的科学化、规范化，首先要增强地勘单位领导、职工的档案管理工作意识，领导干部的档案管理工作意识尤为重要。因为领导重视是地勘单位档案管理工作顺利开展的前提和基础，必须视作为地勘单位重要的工作内容来抓，地勘单位档案管理工作与其他工作同样重要，同样需要制定相关发展规划来促进档案管理工作的科学化、规范化发展。 （四）加强对档案管理工作的监督和指导 上级档案管理部门有责任、有必要对下级部门的档案管理工作进行监督和指导；首先，在做好本级档案管理工作基础上，要加强对下级档案管理工作的监督和指导，工作效果的坚决予以表彰，不符合相关要求、规范的坚决予以通报、批评，并限期整改；其次，逐步扩大对下级档案管理工作的监督、指导范围，除对工作进行成果监督外，还要尝试监督其工作过程，保证档案管理工作的规范化操作。 （五）加大档案管理投入，保证管理质量 各级地勘单位都应该有计划的加大档案管理工作经费投入，目的在于确保地勘单位档案管理工作的顺利开展和工作水平的顺利提高。无论是硬件条件还是软件条件都需要一定经费的投入。档案管理专用设施是档案管理工作的硬件条件，例如档案消毒灭菌机、防磁声像柜、除湿机、移动密集架等对档案具有极强的保护作用，而档案管理系统则是软件条件，它也是档案管理工作逐步实现信息化的关键条件。 （六）加强队伍建设，提高人员专业素质 档案管理事业发展水平高低，很大程度上取决于人才专业素质水平的高低，档案管理工作人员的素质直接影响档案管理工作的水平。鉴于此，有必要将专业培训、进修学习纳入地勘单位档案管理人才培养计划之中，旨在建立一支高水平的地勘单位档案管理人才队伍，为地勘单位档案管理工作水平的提高、我国档案事业的健康发展提供保证。特别是伴随我国改革开放政策的深入，社会环境已经发生很大变化，越来越多的档案开放、利用需求在产生，要求档案管理必须向数字化、网络化方向发展，借网络的开放性特点为更多人提供服务，这些都离不开档案管理工作人员专业素质的支持，特别是较高信息技术素质的支持，因此必须加大地勘单位档案管理工作人员的信息技术培训，以及尝试招聘正规高等院校、专业的档案管理毕业生来充实档案管理人才队伍；总之，多措并举加强地勘单位档案管理人才队伍建设，为高水平的地勘单位档案管理工作打下坚实的人才基础。 作者：金丽双 单位：山东省第六地质矿产勘查院 地质勘查论文:地质勘查行业中成本核算论文 一、地质勘查行业成本核算管理存在的问题 (一)工作人员参与性低 地质勘查成本核算管理是一项系统性的管理项目，影响到施工进度、施工质量及物资管理等多个方面，需要大家积极参与到实践管理中。但是由于工作人员积极性差，在工作中没有树立责任意识，导致成本核算管理体系衔接不当，收集的资料失真，限制了成本核算管理工作的有序进行。 (二)缺乏必要的控制体系 地质勘查项目的施工成本管理涉及到施工准备、工程施工及竣工检查等方面，对每个方面都有严格的要求。由于缺乏必要的控制体系，致使管理体系衔接出错，某个环节出现错误，都会增加项目的总施工成本。其次很多工作人员没有按照既定的管理原则进行管理，存在漏管和越界管理的情况，进而导致责任不明确，管理效果差强人意。 (三)财务管理模式不完善 成本核算管理隶属于财务管理，要根据管理内容制定切实可行的财务管理体系。但是在地质勘查成本管理中由于财务管理系统不健全，导致管理模式不完善，很多财务信息失真，无法对信息进行有效的整合，增加了财务管理隐患。 二、地质勘查行业成本核算管理的改进措施分析 地质工程勘查涉及到多个手段和方式，为了对其实现统一性管理，要从实践出发，了解成本核算管理的影响因素，结合实际情况，制定切实可行的改进措施，以下将对地质勘查行业成本核算管理的改进措施进行系统的分析。 (一)加强对各项费用支出的管理 在勘查实践中涉及到很多费用的支出，包括：材料支出、设备支出、人力支出等，要从以上三个方面入手，起到控制成本的目的。控制材料的支出要从工程实际出发，根据实际需要，编制一套完善的支出计划，保证控制的实时性和准确性。其次要对材料数量进行筛查，不同工序应使用什么材料要提前准确好，达到控制施工质量的目的。相关工作人员要了解市场行情，按照工程投标的材料报价为控制依据，根据采购价格和运输费用进行精细化管理。其次是人工费用管理，业主和勘查企业之间签订合同后，勘查队伍要根据勘查工程的类型、特点及应用范围确定承包方式，根据工程规模不投入适当的人力资源。在设备管理中，要从工程建设实际出发，不同的设备适用于不同的工程阶段，在控制时要按照时间、使用数量及应用价格进行单项管理，达到降低目标成本管理费用的目的。 (二)提升管理水平 针对当前缺乏必要的管理体系的管理现状，需要相关管理人员联系实际情况，采用引进作业成本法进行有效的管理。所谓作业成本管理法是指成本对象消耗作业，将作业管理作为成本管理的核心，最终的成本管理就是作业管理的总和，也是资源消耗量的总和。在实际管理中要对各项资金支出进行精细化计算，按照成本控制和地质勘查信息要求，以此为目标根据实际情况对其进行适当的调整，将生产部门实施的项目作为考核对象，进而计算出作业成本。工作人员要根据成本动因明确成本确认的依据，结合成本投入和成本支出计算出作业成本的价格，最终将地质勘查项目涉及到生产手段归纳到地质项目成本管理中。 (三)建立有效的核算方式 针对当前核算模式不完善的现状，为了保证成本核算的真实性，要结合工程要求，制定切实可行的核算方式。作业的认定是勘查项目有全面的认识后制定的，因此需要根据动因的类型，在勘查过程中确定完善的成本核算体系。为了保证核算结果的真实性，要按照地质勘察单位的实际要求，制定出符合实际要求的核算方式，解决当前核算体系不健全，应用方式不合理的现状。其次将成本计算融合在作业管理中，改善原有的会计应用体系，包括动因分析、成本链接等，财务工作人员要具备责任意识，了解成本核算流程的同时，将工作落实到实处，在实践中不断提升自身综合能力，客观的反应成本管理内容，将其作为指导性工具应用到管理中，能达到降低成本投入，提升管理效率的目的。 (四)明确财务管理流程 在勘查行业中涉及到成本核算管理，成本管理和财务管理体系之间有密切的联系，为了加强管理，要从多个方面入手，按照既定的管理方式，明确财务管理流程。在实践中涉及到“地质项目成本费用管理”，要将其转化为生产单位认定的模式进行管理，在地质生产中涉及到成本明细管理、地质工程检测项目等方面内容，可以将作业成本纳入辅助管理项目中，借助财务核算体系实现核算管理的有效性。通过核算管理流程可以借助财务核算软件对成本进行精细化管理，核算管理流程为成本考核机制提供了完整的成本依据。在财务管理中要借助信息技术的指导性作用。信息的传递满足了成本精细化管理对成本信息传递时效性的管理，网络化办公条件为管理提供了便捷，代替了原有的人工管理方式，满足精细化管理对成本信息传递时效性的要求，使其在任何环境中都能有效的计算出勘查成本。 三、结束语 由于地质勘查行业成本预算管理涉及到多个管理体系，在本次研究中分别列举了责任不明确、工作人员参与性低、缺乏必要的控制体系、财务管理模式不完善等问题，并结合实际情况，从多个方面入手，加强对各项费用支出的管理、提升管理水平、建立有效的核算方式、明确财务管理流程等方面入手，逐渐推动勘查单位成本核算的精细化管理。 作者：刘剑华 单位：广西壮族自治区二七四地质队 地质勘查论文:地质勘查单位廉政文化论文 一、地质勘查单位的现有问题 事业单位作为由国家以国有资产举办的社会服务单位，政府即是“出资者”又是工作事务的“管理者”和工作成绩的“审核者”，在实际操作中容易出现职权不明、“越位”、“缺位”频繁的现象。同时，监督管理的职能与提供资金的职能都归于政府，无形之中为管理的混乱和舞弊提供了方便，当事业单位的管理不善时容易滋生政治腐败与工作失职。 二、廉政文化建设的方式 地质勘查单位下属于国家行政机关，其工作人员虽然并非是公务员，但对行政机关所任命的事业单位工作人员应参照行政机关国家公务员进行管理，在反腐倡廉的问题上也应向“人民公仆”看齐。在防治腐败的措施和力度上，地质勘查事业机关应该比照国家行政机关，加强思想建设、行政管理，并对贪污腐败问题严肃处理。 1.加强思想建设 归根到底，腐败仍是人的问题和思想问题，是少数“人民公仆”思想觉悟不足的结果。廉政工作应该重视对人的教育，强化治本意识，将加强事业单位工作人员的防腐廉政教育放到首位，将加强廉政文化建设作为防腐工作的基础性工作来做。在实际操作中，应该加强廉政文化建设的针对性，确保廉政文化工作的有效性，以最小的成本开展思想工作并发挥出最好的效果。针对地质勘查事业单位中的腐败问题，广大地质勘查单位可以结合现有事例和模范典型，组成“反腐倡廉文化建设小组”，深入各单位、各部门，开展普法教育和廉政教育，积极提倡廉洁自律的风范和自我监督自我纠察的行为，使廉洁思想深入大脑、渗入生活，以达到广大“人民公仆”在工作和生活中自觉抵制诱惑、主动反腐倡廉的作用。考虑到廉政文化建设应起到警示、预警的作用，事业单位应积极宣传贪腐的后果。在方法上，各事业单位可以组织工作人员旁听受贿、渎职等贪腐案件的审理现场，亲身体会广大人民群众对于贪腐分子的唾弃，组织阅读小组积极讨论落马贪官的日记、回忆录、忏悔录等反腐倡廉的第一手材料，定期参观廉政文化基地和反腐倡廉博物馆。通过这些方式，各单位可以有效地将贪污腐败的后果深入人心，起到良好的警示作用，预防贪腐问题的发生。 2.加强组织管理 从已有贪腐案件中可见，在腐败问题的重灾区常能找到制度建设上的漏洞和管理体系上的混乱。针对这一问题，加强管理监督职能是反腐倡廉工作的有力保障和政策基础。在实际工作中，地质勘查事业单位应该理清各个部门、各个职位的确切职务，明了各个工作人员的责任范围，做到有人负责、有人问责，杜绝“三不管”、“踢皮球”的现象。事业单位也应加强互相监督，在部门之内、部门之间、单位之间广泛开展行风评议工作，以民主形式积极进行自我监督和互相监督，力图做到问题早发现、早解决，将贪腐现象扼杀在萌芽之中。 3.严肃惩处腐败问题 有些事业单位出于“家丑不可外扬”的心理，为避免单位名誉受损，在发现贪腐问题时选择知情不报甚至主动遮掩，在问题曝光后尽力阻挠上级调查和新闻调查，当问题实在无法遮掩时也会极力缩小问题规模，将解决贪腐问题的希望寄托于内部警告等私下处理的方式。这种态度虽然出于保护单位名誉的好心，却忽视了组织原则和单位对国家和人民的职责，处理方式也由于打击力度过小无法起到惩处腐败、防治腐败的效果。在发现问题之后，事业单位应该坚持原则，杜绝对腐败现象的隐瞒不告或互相包庇现象，坚决对腐败问题严肃处理、透明处理、公开处理，将腐败的污泥暴露于阳光之下，保证贪腐分子受到公正、应有的惩罚。这种严肃处理贪腐的行为也能有效规范事业单位的纪律，成功地震慑住潜在的贪腐分子，避免侥幸心理的滋生。 三、结语 贪污腐败问题是我国社会主义事业中的恶瘤，也是我国当前面临的紧迫问题。为了贯彻十七届中央纪委第六次全会的精神，切实开展反腐倡廉工作和廉政文化建设，在地质勘查单位中积极采取措施防治腐败有其现实意义与必要性。通过分析当前地质勘查单位的廉政文化建设现状，各事业单位能够更好地指导廉政事业的开展，有效地打击贪腐分子的嚣张气焰，对于建设良好的社会风气和实现廉洁高效的行政管理有着深远的意义。 作者：王猛 单位：河北省地矿局第四水文工程地质大队 地质勘查论文:地质勘查项目成本管理分析 一、地质勘查项目成本管理的存在问题 我国的市场经济发展脚步越来越快，市场经济体系进一步得到完善。我国地质勘查单位还没有形成完整的成本核算体系，显然不能满足市场经济发展的需要。成本管理延用的是90年代的核算机制，落后的方法与国外成本核算信息技术化形成鲜明对比。 二、地质勘查项目成本管理的策略 (一)原则 对于需要进行地质勘查工作的企业或单位来讲，其成本管理紧紧围绕施工项目成本控制原则展开，项目经理处于中心地位，必须拥有大局意识，站在全局高度上进行施工过程的成本控制。主要遵循的原则的五个，一是成本最低化原则、二是全面成本控制原则、三是动态控制原则、四是目标管理原则、五是责、权、利相结合的原则。 (二)策略 一是健全目标责任成本管理体制，实现责任、权力及利益的有机结合。要想使施工企业成本管理工作朝向健康有序的方向发展，就必要坚持责任权利相结合的原则，达到三者的有机结合。施工项目的成本管理对于企业来说是非常重要的，事关市场经济条件企业的生死存亡。它不能单纯看做是财务部门及财务人员的工作范畴，而是需要企业管理层、项目执行层、劳务作业层共同承担责任的大体系。这就在客观上要求企业必须建立以项目经理部为核心的责权利相结合的成本管理体制，确定项目经理的主体地位，然后层层分解项目目标成本责任，逐级分配，逐级落实，逐级负责。工程项目成本管理过程中，除了明确项目管理人员的责任外，还要给予他们相对等的权利，才能确保职责充分有效的得到履行。另外，建立激励机制也是十分必要的，用一定的奖励去激励员工的工作热忱，可以有效提高工作的自觉性，在一定程度上帮助企业提高经营管理水平。 二是建立科学评价体系，有效完成成本的预测工作。成本预测包括人工费、材料费、机械使用费等费用预测和成本失控的风险预测。通过有效的成本预测，可以提供贴合项目实际的最佳成本方案，从而加强了项目的薄弱环节，克服了工程盲目性，确保施工项目成本的有效形成。加强成本管理，就是要学会用发展的眼光看待问题，站在一定的高度上对成本做出科学预测，结合地质勘查项目的施工条件、机械设备、人员素质等方面情况，运用科学的评估体系对项目的成本目标进行预测，为编制科学、合理的成本控制目标提供依据，从而有效降低企业成本。 三是强化成本管理方法，不断创新工作思路。地质勘查项目成本管理的唯一出路就是实现信息技术管理，只有依靠信息化的技术手段，才能有效清除业务关联部门间的信息沟通障碍，快速有效的反映成本相关信息。这就需要在项目施工以前，公司和项目部完成对资源的优化配置，进而保证施工过程中均衡的使用资源。施工现场状况极其复杂，需要运用计算机软件对收集到的资料进行分门别类，及时准确的对信息进行汇总统计。建立信息化平台可以使业务处理起来更加规范，透明的工程成本信息为管理层制定决策提供了科学有效的依据。 四是建立施工项目成本动态管理体制，有效实施动态控制。动态控制的对象包括人工费、工程材料费和机械设备管理控制。项目部要依据市场的活动变化，考虑有可能发生的风险，科学测定人工费包干，减少费用开支。在施工过程中，严格执行公司制度，定额发放，严格执行采购计划，加强工地保管。根据工程实际需要，选用机械设备要科学合理，以最大限度发挥机械的功能和效用。 三、结束语 综上所述，地质勘查项目管理体系当中的重点是项目成本管理。只有加强项目成本管理，才能从根本上解决企业降低成本的问题，从而有效改善企业经营环境，扩大经济效益，顺应市场经济激烈的竞争。 作者：杨雪莉 单位：福建省197地质大队 地质勘查论文:地质勘查工程施工管理 一、地质勘查工程施工管理的内容 第一，地质勘查工程施工管理还要做到合理的组织、安排各阶段的施工情况，及时跟踪勘察各项施工指标的信息传递与处理，监督施工工程是按照要求进行的，从而实现目=标的最优化。第二，地质勘查工程施工管理也要注意在工程完工后必须做好验收工作，包括提前的准备工作和施工工程的交工验收。第三，对客户进行适当的回访，并对施工的建筑项目进行定期的检查和维修。 二、地质勘查工程施工管理的现状 地质勘查工程施工管理对工程有着十分重要的意义，但是就目前的情况而言，工程施工管理中仍存在着很多问题。第一，在管理过程中，由于领导人员的相关认识不到位，整体管理水平不高，造成工作过程中对某些重要问题的决策错误、计划漏洞、协调不足等影响。除领导人员外，其某些工作人员态度散漫，不认真、不负责，并存在某些麻痹、侥幸和事故难免的思想，从而导致有些本不该发生的事故发生。第二，工程施工的管理存在某些漏洞。尤其是安全管理薄弱、责任落实不足，缺乏约束力；某些企业目光短浅，只追求片面的短期的经济效益，主观随意性大，造成管理混乱。第三，管理规章制度不健全或不适合本单位，工程与实际联系不密切等，使作业人员对违章操作现象的存在习以为常，也会导致事故隐患得不到及时治理。第四，此外，由于管理不善或管理疏忽造成材料供应不及时、不准确、不充足，企业的资金不到位、调拨款不及时或资金不足，机械设备挑选不当、供应不足、操作生疏、机械故障、维修不利、使用机会少、更新慢等问题的产生或多或少也会影响到工程的施工进度，造成施工成本的增加和工程事故的发生。 三、地质考察工程管理的新思路 现在市场竞争地日趋激烈，企业必须尽快增强自身竞争实力。企业管理必须有所改进和创新，必须不断探索其新的思路。第一，企业首先应从思想上重视管理，努力从领导层有效地提高企业的管理意识和管理水平，注重培养企业各部门和工作人员的责任感，使地质勘查企业能获得健康稳定的发展。除要增强对管理的重视程度和管理水平外，还要注重加强各部门彼此间的合作。第二，建立健全企业的管理体系和管理制度。尽可能地做到计划、控制和分析三步并重。现在我国大多企业的管理没有全面的系统性的管理观念，过程控制不足，因而全面建立健全管理体系对工程施工的全面管理有着极为重要的指导意义。第三，要加强地质勘查工程施工管理，加强施工过程中的监督，对施工工程进行检验、分析和总结，以提高施工工程的效益。第四，加强施工过程中的责任考核制度。将施工工程的各个环节负责人及负责的任务在管理中具体化、细致化，并对员工进行有效的考核奖惩。第五，建立一套切合企业本身实际情况的企业管理制度。以企业自身的现状为出发点，不断加强管理力度和管理效果。第六，加强员工的整体素质的培养和提升。要对员工进行适当的学习和培训计划，从而增强员工的管理能力，提高管理水平，改进管理方法，升华管理理念等。 四、结语 综上所述，现阶段中，地质勘探施工工程管理内容繁多细致，管理面覆盖的范围较广。而现实中的管理制度地往往存在较多不良问题，加强管理势在必行。所以，探索地质勘查施工工程的管理的新思路是非常重要的。我们必须从企业自身实际出发不断完善管理机制，加强人才的培养和选拔，细化管理内容，出台并完善责任奖惩制度等，为企业的不断发展谋求新的契机。 作者：刘鹏 陈延启 单位：青海省第二地质矿产勘查院 地质勘查论文:地质勘查项目管理及成本 一、地质勘查项目成本控制存在的问题 （一）项目成本控制意识薄弱以前，地勘单位数量较少，以公益性地质勘查为主，工程项目主要由国家直接下达任务，其经费也是由中央财政部门直接转拨，在项目实施过程中，对项目成本支出控制意识差。近年来，随着市场经济的飞速发展，我国地勘单位日益增多，竞争日益激烈，地勘单位面临着巨大的生存、发展压力，对项目进行成本控制的改革势在必行。当今社会，很多地勘单位的管理者、项目负责及管理人员对项目成本管理的重视程度不够，成本控制意识不强，成本管理体制不够完善，成本控制措施执行不力。 （二）项目成本控制力度有待加强地勘单位成本管理力度欠缺主要表现在以下三个方面： 1.成本控制时间不对。很多地勘单位成本控制时间局限在项目开工到完工阶段的成本管理，但是地质勘查项目的成本管理不应只包括上述时段的成本控制，还应包括项目前期的市场调查、项目信息跟踪、投标成本以及质量保修成本等。 2.成本控制方法较为落后。目前很多地勘单位均没有采用现代化的管理手段对项目成本进行分析，无法找出项目成本的影响因素，降低成本管理的效率。 3.成本控制动态管理效果差。很多地勘单位成本控制没能跟上成本发生步伐，普遍都是成本发生过后才对成本进行控制，无法对成本目标进行动态管理，成本控制效果差。 （三）缺乏对人力资源成本的管理 缺乏对人力资源成本管理主要体现在以下几个方面： 1.高素质人才流失严重，由于地质勘查工作较为艰苦，队员每年大部分工作时间在野外，导致其家属安顿工作做不好，使得地质勘查人员的流失严重，造成了沉重的人力资源负担。 2.地质勘查技术的专业性很强，而一些地质勘查单位在上世纪军转民过程中产业转向，在前几年才又逐步恢复，使得专业人才出现青黄不接，再加上新引进的地勘人才缺乏后续系统性、针对性培养，使得地质勘查人员综合素质提升速度不快。而地勘单位的工作人员素质水平会影响到单位的整体技术水平和管理水平，与此同时也对成本管理造成严重影响。 二、对地勘单位工程施工项目的成本控制 企业的宗旨是为了创造最大的经济效益，而有效地控制企业工程施工项目的成本，又是地勘单位创造最大经济效益的最主要措施之一。如何加强地勘单位工程施工项目的成本控制是一项复杂的系统工程，涉及到的方面较多，涉及到的控制点也较多，因此，地勘单位的管理者必须认真思考工程施工成本的控制问题，制定出切实可行的成本控制制度，用制度约束人、管理人，用制度控制工程施工项目的成本。 （一）准确编制工程预算书，慎重承接业务 由于地勘单位工程施工项目不可预期的支出因素较多，所以地勘单位在决定承揽各项工程施工业务时，应当组织专业技术和工程预算小组，对所承接业务的各方面情况进行全面了解和风险评估；同时，要预先做好项目实施踏勘工作，充分考察了解各项可能发生的各项重大支出项目，认真编制项目考察和风险评估报告和工程预算书，并按照单位制定的项目承接工作流程，决定工程施工项目的承接，尽可能做到准确无误，避免造成各项重大预期支出因素的遗漏，慎重承接每一项业务，以保证每个项目均能够取得一定的经济效益。 （二）推行全面预算管理 对于决定并签约的工程施工项目，单位要结合国家统一的预算定额和单位自行制订的各项成本定额，与项目经理签订项目成本预算管理责任书，推行工程施工项目支出的全面预算管理，由项目经理对工程施工项目的成本全面负责，做到责任、权利与义务的相结合。工程项目完工后，要由财务部门认真考核计算每一个工程施工项目预算指标的完成情况，并按照项目成本预算管理责任书的相关奖罚条款认真执行。 （三）做好工程结算工作 由于地勘单位工程施工过程中不可预期的支出因素较多，同时，与委托方结算全部价款的工作应当同时纳入项目负责人的管理责任书，作为对项目负责人全面考核制度的内容之一，以增强项目负责人的责任心，避免给单位造成坏账损失。其次，因为地质勘查工作是以智力投入为主、工程投入为辅的专业性工作，这就要求地勘单位平时注重员工培训，一方面加强缺什么补什么的快速补给培训，另一方面是注重员工长期规划发展的系统培训，使技术队伍整体水平快速提升，为项目实施提供足够的智力资本，也为项目施工过程中各项工作开展的有效性和创新可行性提供保障，从而有效控制施工成本。 三、结语 综上所述，地质勘查的定额标准是地勘单位生产技术水平的表现，因此，要实现成本优化控制目标，必须要制定适应单位自身发展需求的定额标准。地勘单位可以使用计算机技术对资料、数据等进行整理、研究、分析，制定出最优的定额标准，所制定的定额标准应能反映地质勘查行业的特点，同时也要反映出本单位的基本情况。在制定科学、合理的项目预算定额标准时，要及时将各个工程项目施工的成本信息、数据等详细记录下来，为定额标准的制定提供可靠依据。 地质勘查论文:地质勘查中矿区水文地质技术问题 摘要：现如今，我国经济的发展已逐步跻身世界各国前列，与此同时，科学技术水平也取得了显著的提高，国内的地质勘查行业迎来了现代化发展的新格局，很多水文地质的高新技术开始被研发或引进过来。众所周知，水文地质是开展地质勘查的基础，随着地质勘查技术的不断优化，水文地质在地质勘察中的作用也日益凸显出来，然而在地质勘查的具体实践中，水文地质却是极易埋下隐患的薄弱环节，这无疑会对地质勘查工作的顺利开展造成很多不利的影响，甚至会引发一系列的地质灾害，威胁地质人员的生命安全。本文简析了地质勘查中水文地质的重要性，并结合具体案例指出了地质勘查中水文地质的相关技术。 关键词：地质勘查;水文地质;技术问题;工程 在地质勘察中，应用合理的水文地质技术对于推进勘察计划的顺利实施，具有得天独厚的重要意义。先进的水文地质技术是地质勘查工程开展的先决条件。我国的地质勘查行业发展至今，其中的水文地质相关技术问题已得到有关部门的密切关注，相应的研发资金和科研流程都在顺利推进，这也表明了没有先进的水文地质技术做后盾，是很难提高地质勘查工程的效率的。然而从目前看来，我国的个别地质勘查工程对水文地质技术问题的重视程度还不够，很多工作没有切实落到实处。在地质勘察中，必须围绕工程的实际情况，认真核算从勘查场地中所获取到的数据，积极应用水文地质相关技术手段，让水文地质相关技术在地质勘察中得以大显身手，从而不断促进地质勘察质量的提高[1-3]。 1地质勘查中水文地质的重要性 水文地质相关技术是完成地质勘探施工的重要手段，在具体操作中会涉及到一些水文地质测绘方面的工作，其目的是勘测并确定较高深度的水文地质特点。在地质勘测工程的具体施工中，要依照施工场地的具体水文地质条件，综合考虑地缘因素，谨慎选择勘探技术，从而明确地质勘查区域的水文地质特点。水文地质技术所涉及到的工作范围比较广泛:首先是关于地下水的种类和含水层的辐射区域；其次是地下水的静止高度和变化规律；再次是探究主客观因素对地下水位的制约作用。 2地质勘查中水文地质的相关技术 2.1水文地质测绘 水文地质测绘技术在地质勘察设计的初期应用的概率较大，测绘的大体范围涉及到勘察探测地下水的类别、规模并探究水循环体系，详细来看就包括在指定地质图的帮助下开展探测与核算工作。水文地质测绘技术发展至今，又引入了其他先进技术，如遥感影像技术等，这对于进一步提高测绘效率和质量起到了极大的促进作用。另外，水文地质测绘还受到季节的制约，通常在旱季开展溪沟探测工作，针对特殊井、泉的核查工作大多安排在降水较多的月份进行，以便于取得更为精确的地下水的宏观流动频率。 2.2钻孔透视仪测量岩溶 钻孔无线电波透视法，是根据无线电波传输的原理而研发出来的一种水文地质技术，现如今在地质勘探工作中也有了用武之地。隐藏在地表下的岩石实际上是有电磁波在流动的，其流动速度和透视长度均会因岩石的特质不同而有所变化。受到这一现象的启发，技术人员把无线电发射机放在一个钻孔内，在一定懂得范围外又设置一个钻孔并安置接收机，如此一来，只要无线电发射机有电波进行传播，接受机就能感知到讯号。 2.3物探技术 在水文地质的各项技术手段中，物探的技术含量可以说是首屈一指的。该技术主要用于探测岩溶萌发期的扩散范围、地下水的坐标、断裂含水层的坐标和咸水与淡水的交界处等内容。在地质勘查的具体工程施工中，通常不单一应用某种技术手段，而是根据需要适时地应用多种技术联合操作，从而不断提高水文地质勘察的实效性。从地质勘测的实践经验中可以看出，物探测井技术与钻探技术是一对很好默契的搭档，在具体操作中大可放心地把二者结合起来，相辅相成，相得益彰，从而不断提高明确水文地质特征的准确率。东方物探249队提前精细踏勘、优化设计，在实践中积极应用物探技术，特别是在井震联合项目施工中，考虑到英北三维工区海拔最高3400米，天气条件差，山地地势复杂，沙漠区沙层巨厚，车辆通行困难，施工队结合天气变化合理调整计划，见缝插针组织生产，将恶劣天气对生产的影响降到最低，而这其中物探技术功不可没。 2.4钻探技术 从一定层面上来讲，钻探的垫脚石当属测绘与物探，接下来还要依靠钻孔技术来明确地质水文条件的详细数据。钻探技术的关键环节是勘探线与点的选择，一定要严谨科学，同时钻孔的构造同抽水实验以及成井不能有丝毫差异。如果想探测出边界的准确坐标和详细的特性，钻孔位置就要选在地下水层的边缘处。钻孔的位置要随着取水工程的变化而有所改变，其目的一方面是为了降低探测费用，另一方面也便于把个别钻孔用来进行后期的开采使用。与其他发电方式相比，干热岩发电的单位成本低，而且基本不污染大气。但由于深处地下几千米，开采难度超过页岩气。江钻股份力克时艰，积极应用钻探技术，在青海省共和县地下2230米处勘查到了干热岩，温度达到153度，成为我国首次发现的可大规模利用干热岩资源。 2.5抽水测试 钻孔抽水试验作为地质勘查中水文地质测试的一项核心技术，在开展探测地下水水量等方面的工作中功不可没，特别是在含水量较多的地层更是可以大显身手一番。然而即便如此，在具体的应用过程中还是有很多关键环节需要进行特殊把控:在设计抽水试验孔的过程中要参照勘探孔的设计，二者的差异要尽可能地降到最低值；抽水井与生产井是一对“小伙伴”，在设计中要保持一致性；抽水的能力要以所预期的取水量当作执行依据；观测孔要辐射全部观测范围，以避免信息的局限性；抽水时间通常安排在旱季，以便于实现降深数值的提升、探究水位变化规律的精确，提升探测的科学性。另外值得注意的是，抽水试验的周期较长，通常需要一个多月的时间。综上所述，随着经济和科学技术的迅猛发展，我国的地质勘查行业取得了一定的成绩，然而，在地质勘查行业中的水文地质技术是不可忽视的重要方面，需要在实践中不断摸索、总结，让水文地质相关技术在地质勘查工作中日益发挥出更大的作用。 作者:马文国 单位:青海省有色地质矿产勘查局八队 地质勘查论文:水文地质勘查中遥感技术的应用 摘要∶我国北方大部分地区，地表水资源较为匮乏，人们生活生产用水大都由地下水资源提供。因此，提高地下水资源的勘察、开发利用是当地社会发展的必要条件。本文以此为主要研究方向，希望通过对地区卫星遥感数据分析，对一个地区的地下水位分布状况进行更为准确合理的评价、判断。本文全面论述了遥感技术在水文地质勘察中的应用原理，并对水文地质的遥感技术勘察结果进行细致的分析和解读。 关键词∶遥感技术;水文地质;应用探索 本文利用新兴的综合性遥感技术作为探测数据来源，其原理主要是依据遥感器对地表物体进行探测，利用波谱的不同反应来识别地面上的各类地物。利用遥感技术对地下水勘察相关因素信息进行科学准确的评价、判断。通过对地表含水断层、线性构造、裂隙、地面湿度等信息，准确地评价一个地区的地下水资源。同时，微波遥感还能够直观的对地下潜水层进行探测，使地下水资源的开发利用更为全面、科学。 1.遥感技术应用概述 1.1遥感技术概念及特征 目前，人们对于遥感技术的普遍定义为从远处探测和感知事物和物体的技术的统称。因此遥感技术有以下几个特征。首先，遥感技术相较于其他探测技术来说，探测的覆盖范围较大。其次，遥感技术获取的探测数据，信息种类众多，手段多样，技术也相对先进。最后，探测信息表现大多是通过图像的形式来表现，获取探测数据信息方式更为直接、快速。同时整个探测用时也相对较短。 1.2遥感技术体系概述 遥感技术的应用体系一般为探测信息的获取、传输、解译和应用。其中信息的获取主要通过对地表物体波谱进行探测。通过专业的遥感探测数据传播设备和软件对初步信息进行传输，然后再对原始探测信息进行对比统计处理。信息的解译则是主要通过模式识别、模拟实验和地物分析等方法进行信息的细化。最后对这些经过解译的系统性数据信息进一步的应用加工。 1.3遥感技术水文勘察中具体应用流程概述 在水文勘察中，遥感技术的具体应用重视对地下水位有关的环境因素的综合分析，同时注重对遥感图像数据的处理方法。具体应用流程如下∶首先，对勘察地区背景进行必要了解，同时，确立明确的水文勘察目标。根据目标收集相关原始资料。其次，围绕勘察目标对遥感技术的相关原始资料进行分类。对各遥感资料信息进行细致的遥感图像信息处理。同时，根据各类信息不同的遥感图像波段，进行合成波段的合理选择。以此对各类遥感探测图像信息进行解译。然后，再加工各类相关资料信息的解译结果。综合分析地下水位的分布情况，根据土壤的水分、反射率、像元关系等原理，构建科学合理的地下水位分布模型。根据土壤水分以及地下水位分布模型，对单波段以及多波段地下水位进行详细估算。把估算结果和地区背景资料、历史勘察资料等进行对比，检验勘察结果。最后，构建更为全面合理的地下水位分布模型，进行详尽专业的勘察结论以及勘察土建制作。 2.水文气象条件概述 水文气候条件是影响地下水资源最为直接的环境条件。其主要包括地表水文条件以及气象环境条件。地表水文条件包括地区的河流、湖泊等地表水系环境，以及这些地表水系分布位置地表蓄水量。地区地表水系条件的优劣对判断地下水资源有很好的参考价值。气象环境条件包括地区降雨量、地区季节温度、风速等气候条件。降雨量也是判断地区地下水资源的重要参考依据。温度包括日照时长日照强度等，通过这些条件能够准确地判断地区水分蒸发情况。同样道理，也要对地区风速进行详细定量侦测。这些气候环境条件的数据获取首先要以年为单位，判断地区长期所处的气候环境。同时还要获取地区短期的气候环境数据。通过当前气候环境的变量来判断地区所处的水文气象条件。 3.地下水资源遥感勘察具体应用方法概述 遥感技术对地下水资源的勘察主要依赖于卫星拍摄的当地地形变化以及气候特征等因素信息，然后通过地质学解译标志进行处理。解译标志的方法大致可以分为两种。一种是直接解译标志，一种为间接解译标志。本文采用的是人机交互式的间接解译标志中的人机交互式解译方式。首先，应该对地下水资源相关的地形地貌遥感图像、以及岩性构造、土壤植被、地表水系特征等进行遥感特征分析。其次，通过对遥感图像中光谱信息的提取分析，判断地层岩性情况。确定地区是否存在潜水含水层以及易存水性地层岩性构造。最后，通过数学统计学技巧以及模型学技巧等信息处理方法，对地下水位进行单波段和多波段的评估模型构建。同时，对评估结果进行进一步实测印证，确保遥感技术勘察数据能够更加准确的反映地区地下水资源分布情况。 4.遥感信息分析方法概述 本次所采用的信息数据分析方法主要通过对遥感图像的解译，再结合地区水质气象环境条件的探测以及对地区地形地貌的判断，对地层岩性以及具体位置信息的判断，最后，通过综合多波段模型呈现的水文数据的变化规律等信息，分析地下含水层分布情况。从而能从多个角度对影响地下水资源分布的各个因素进行具体判断。更加准确的对地区的地下水含水层数量、地下水储存量、地下水深度、水质、形成年代等进行分析，为开发利用当地地下水资源提供更加全面、科学的勘察数据。 5.遥感图像数据处理以及水文地质信息提取方法分析 5.1遥感数据类型的选取 由于不间断的遥感影像成像方式以及独特的对地物的表现方式，遥感图像数据也有明显的特征。因此，在进行遥感图像解析之前应该选择更为适合的遥感图像类型，然后再根据不同图像类型的地物波谱特性曲线来选择合适的解译波段。例如对于水体多采用TM1波段进行解译，岩性识别则一般会用TM5或TM1波段进行，而对于植被则采用TM2波段进行。影响遥感数据类型选择的因素主要包括环境因素以及解译目标等影响。首先，环境因素包括，遥感探测时间以及地形特点等。如对于地质、地貌等遥感数据的解译一般选择在冬天进行遥感影像探测。而对于植被的遥感探测多选择在春季和秋季。另外，考虑解译目标的面积大小以及时间跨度等因素的不同，所选择的遥感影像尺寸以及波段变化组合等也要符合解译目标的实际需求。 5.2遥感数据的处理 在遥感数据处理中，由于遥感数据特殊的传输处理方式，很容易对遥感数据在传输过程中或软件工具处理过程中出现对比度下降、几何变形等失真现象。因此，首先要对出现失真现象的遥感图像进行科学的误差校正，而误差校正要分两个部分进行。首先，对遥感数据辐射量的校正。遥感图像的辐射量主要是指图像的光谱辐射特征。光谱辐射特征会在经过大气层或传感设备本身是受到一定的影响而出现辐射量误差。因此，应该根据具体的数据对比、数据分析等手段确定误差的范围。然后通过对传感器的工作参数进行微调来校正这种误差。其次，遥感图像几何位置的误差。对于遥感图像像元位置的误差，可以通过以一个典型的准确的地物作为空间位置的控制点，根据控制点对地表坐标和遥感图像坐标进行统一校正。 5.3图像合成波段的选择 大多数勘察对象的地物组成成分都较为复杂，不同地质结构的遥感波段参数也不同，其表现出的光谱特征也有差异。同时，同样的地物在不同波段上所表现出来的光谱特征也不一样。因此，大多数情况下，都要选择遥感图像合成波段对地区地物组合进行全面分析。我们可以依据地区水文地质勘察结果以及图像数据提取目标、各种岩层光谱效应以及各个波段光谱信息等因素，综合考虑，选择更为合适的遥感图像合成波段。 6.结论 本文通过对遥感技术的应用特征以及应用技巧入手，对遥感技术在水文地质勘察中的应用流程进行了进一步说明。本文认为在进行复杂地质环境的水文地质勘察工作时，可以应用遥感技术把水文地质勘察工作。通过对地物遥感图像的定量分析，对影响水文地质的各方面因素进行科学评析。继而更加准确客观的全面判定地区的地下水资源状况。由于本人能力有限，缺乏遥感技术实际应用经验，对于遥感技术的应用知识系统和实践经验不足。可能会对遥感数据的解译过程出现一些不够严谨的理解。对于这方面的欠缺，希望能在今后的工作学习中得到补充。 作者:吴延明 单位:山东省鲁南地质工程勘察院 地质勘查论文:GIS在地质勘查找矿应用中的关键 摘要：随着科学技术不断发展，地理信息系统在地质勘察领域得到了越来越广泛的应用，不仅提高了信息采集效率，并且保障了数据的科学性和有效性。GIS系统的本质就是一种空间信息系统，在现代计算机技术支持下，该系统可完成对部分或整个地球表层空间内相关数据的采集、管理、存储、处理和分析等操作。作者从地质勘察入手，就GIS系统的应用现状及应用过程中涉及的关键问题进行了分析，以供相关人员参考。 关键词：GIS；地质勘察；找矿应用；关键问题 GIS地理信息系统（GeographicInformationSystem），也被称为资源与环境信息系统或地学信息系统。GIS系统是现代信息技术在空间信息采集、整理方面的重要应用，可以完成对一定空间内相关地理分布数据的采集、管理、存储、处理和分析等操作，将其应用于地质勘查找矿，可有效提高信息采集效率和数据质量，对于优化地质勘察工作质量有着重要的现实意义。但就目前GIS系统的应用而言，仍存在一定的问题，尤其是一些关键性问题，限制了GIS系统效用的发挥。本文即从地质勘察找矿入手，就GIS系统的应用关键问题进行了分析，具体内容如下。 1地质勘察领域中GIS系统的应用现状分析 随着社会经济不断发展，国土资源的重要地位越发突出，作为人们生活、生产重要的基础资源，通过现代化的技术手段，提高国土资源的有效利用率，具有重要的现实意义。在地质勘察过程中，加强GIS系统的实际应用，借助其空间信息数据采集优势，可以更好地满足地质信息化发展的实际要求，提高地质勘察的工作质量和工作效率。此外，随着科学技术不断发展，地质调查数据库对应的信息系统也得到了相应的优化和升级，不仅进一步提高了数据的采集效率和科学性，同时实现集数据处理、绘图、解释功能于一体的综合服务。这样的综合性服务也体现出GIS系统的多元性和综合性特征。就当前的地质勘察找矿工作而言，GIS系统应用较为广泛，对于我国矿产行业，甚至国民经济的良性发展，起到了积极的促进作用。 2地质勘察领域应用GIS系统的关键问题分析 就地质勘察找矿工作而言，GIS系统是其信息化建设发展的主要手段，在地质信息采集、数据信息分析等方面，有着十分重要的应用。通过对矿产资源与地质信息间关系的科学分析，可以帮助提高矿产生产的科学性，从而更好地满足地质找矿工作的实际发展需求。为进一步提高GIS系统应用的实效性，地质勘查人员在实际操作过程中，应重点控制以下几点内容。 2.1注意提高数据信息的综合质量就目前的地质勘察找矿工作而言，GIS系统在其中的实践应用效果，直接受其基础数据库建设效果影响。为提高数据库建设的科学性，保障数据库质量，相关工作人员在数据库建设实施过程中，必须遵照相关规范标准要求进行操作，并注重对于数据库信息精度、比例尺等条件的精准控制，进而为GIS系统的有效应用奠定扎实的基础。地质勘察工作是一项系统、复杂的工作，在地质信息采集工作过程中，涉及物理性质、地质矿产以及遥感地质等多方面的地学信息。不同种类的地质信息在表现形式方面有着较明显的差异，为提高信息采集的工作效率和数据信息质量，在实际操作过程中，就要求工作人员依据相应的规范要求，对复杂的地质信息进行科学的划分和管理，从而降低数据信息采集难度，提高数据信息综合治理，实现GIS系统真实效用的有效发挥。针对地质信息元数据而言，在其整理利用过程中，相关工作人员必须从内容和基本特点两个角度进行分析，以实现基础应用范围上的优化处理，提高元数据信息的科学性和有效性。数据信息作为数据库的基础组成，其真实性和有效性直接影响着数据库的建设效果，相关工作人员在数据采集阶段，需重点把握上述几点控制内容，以满足数据库建设的实际需求，确保数据信息质量，为GIS系统的后续应用，创建良好条件。 2.2注意保持信息标准的统一化在现代信息技术的支持下，GIS系统可以实现有效地信息共享功能，因此在地质勘察实际应用过程中，必须严格遵照国家资源部规定的行业信息标准进行操作。目前，我国国土资源部已经具有了1：500000信息标准，同时正在建立1：200000的数字化空间数据库。应用统一化信息标准的根本目的在于提高信息数据的共享效率，避免不必要的重复性基础劳动。另外，如在实际操作过程中，发现超出规范范围内的特殊信息，即可实现对标准的进一步补充和完善。 2.3注重对空间数据库的不断完善就GIS系统在地质勘察领域的应用体系而言，空间数据库占据核心地位，是综合分析多源地学信息和各类信息查询检索功能实现的重要基础，只有工作人员不断完善空间数据库，提高空间数据库的综合质量，才能为GIS系统的实践应用提供良好的基础支撑，发挥出GIS系统的实际效用，提高地质勘察的工作效率和工作质量。因此，相关工作人员在数据采集阶段，应根据相应的标准对基础数据信息进行科学分类，根据数据信息基础特征完成对空间数据库的设计，以满足空间数据库的建设需求，提高空间数据库的科学性和合理性。 2.4注意选择合理的综合分析方法空间分析模型的科学性直接影响着GIS系统在矿产资源预测中的应用效果，通常情况下，空间分析模型越合理，矿产资源预测的成功率越高。在GIS系统实践应用过程中，空间分析系统可实现多种基础数据操作功能，具体包括属性分析、空间分析、二位模型分析、数据检索、以及三维模型分析等，工作人员应在综合考虑应用需求差异、矿种差异以及矿床类型差异的基础上，确定合理的空间分析方法，并相应完成空间预测模型的建立工作，以优化GIS系统应用效果。 2.5注意相关专家的经验积累GIS系统的实践应用，为地质勘查专家提供了更加先进、高效的评价工具和信息处理手段。因此，相关专家应充分认识到GIS系统的工具性，应用其现代化技术优势实现对多源地学数据集成化管理，降低模型建立难度，提高空间数据分析能力的基础上，通过数据科学取舍、设计空间数据库、以及建立和优化空间模型等实践操作环节，不断积累自身专业经验，从而实现GIS系统的有效应用。 3GIS系统应用注意事项分析 GIS系统的实践应用是一项系统、复杂的工作，具有基础性、持续性、多学科性特征，为进一步提高GIS系统的应用效用，相关工作人员在正式系统开发前，应对系统的目标用户、开发目的以及具体功能进行确认，深入了解用户需求，对系统设计进行优化和完善。此外，地质勘察人员应优先在地学资料丰富、成矿地质良好的区带进行GIS系统试点应用，不断积累GIS系统的应用经验，以建立系统、完善的GIS系统应用标准，促进GIS系统更加广泛的应用发展。综上所述，GIS系统作为一种现代化的信息管理系统，应用于地质勘察找矿工作，可有效提高数据信息采集效率和数据质量，从而优化地质勘察找矿工作的工作效率和工作质量。因此，相关单位应全面重视GIS系统的实践应用，从数据质量控制、空间数据库优化设计等方面入手，规范GIS系统应用行为，以提高GIS系统的应用效用，促进GIS系统的进一步应用发展。 作者：路明亮 单位：河南省有色金属地质矿产局第四地质大队 地质勘查论文:地质勘查中水文地质问题措施 摘要：在工程勘察、设计和施工过程中，水文地质问题始终是一个极为重要但也是易于被忽视的问题。因此，为提高工程勘察质量，在勘察中加强水文地质问题的研究是十分必要的。 关键词：工程地质勘察；水文地质；研究 实践证明，在工程勘察、设计和施工过程中，水文地质问题始终是一个极为重要的问题。之所以重要，是因为水文地质和工程地质二者关系极为密切，互相联系和互相作用，地下水既是岩土体的组成部分，直接影响岩土体工程特性，又是基础工程的环境，影响建筑物的稳定性和耐久性。至于容易被忽视，是在实际的勘察工作中，在勘探成果内因为很少直接涉及水文参数的利用，在勘察中加强水文地质问题的研究是十分必要的，在工程勘察中不仅要求查明与岩土工程有关的水文地质问题，评价地下水对岩土体和建筑物的作用及其影响，更要提出预防及治理措施的建议，为设计和施工提供必要的水文地质资料，以消除或减少地下水对岩土工程的危害。 1水文地质勘察的内容 1.1自然地理情况 这方面的主要有地形、地貌以及气象水文特征等等内容。 1.2地质环境情况 这个内容包含了工程所在地的地质构造，包括地质基地构造，包括对第四系厚度的控制，还包括地质的岩层和新构造运动等等方面。 1.3地下水的水位情况 这一情况包括最近2~5年以来地下水水位的变化情况，包括地下水的补充供给和排泄的条件，还有地表水、地下水之间的补排关系，加上这些关系和条件对地下水位造成的影响等等。其中地下水位的变化是工程勘察的重点。 1.4含、隔水层情况含、隔水层情况 包括地下水的类型、水位、流向和变化的幅度，含、隔水层的埋藏条件；主要的含水层分布、埋深、厚度情况。此外，还应凭借现场的勘探试验，通过测定地层的水位传导系数、渗透系数、导水系数、压力传导系数等等水文地质参数，准确判断此处的地质条件是否会影响地下水的渗流状态。 2工程地质勘察中水文地质评价内容 在以往的工程勘察报告中，由于缺少结合基础设计和施工需要评价地下水对岩土工程的作用和危害，总结以往的经验和教训，我们认为今后在工程勘察中，对水文地质问题的评价，主要应考虑以下内容： （1）应重点评价地下水对岩土体和建筑物的作用和影响，预测可能产生的岩土工程危害，提出防治措施。 （2）工程勘察中还应密切结合建筑物地基基础类型的需要，查明有关水文地质问题，提供选型所需的水文地质资料。 （3）不仅要查明地下水的天然状态和天然条件下的影响，更重要的是分析预测在人为工程活动中地下水的变化情况，及对岩土体和建筑物的反作用。 （4）应从工程角度，按地下水对工程的作用与影响，提出不同条件下应当着重评价的地质问题。 3岩土的水理性质岩 土水理性质与岩土的物理性质都是岩土重要的工程地质性质。岩土的水理性质不仅影响岩土的强度和变形，而且有些性质还直接影响到建筑物的稳定性。3.1地下水的赋存形式地下水按其在岩土中的赋存形式可分为结合水、毛细管水和重力水三种，其中结合水又可分为强结合水和弱结合水两种。 3.2岩土的主要的水理性质及其测试办法 （1）软化性，是指岩土体浸水后，力学强度降低的特性，一般用软化系数表示，它是判断岩石耐风化、耐水浸能力的指标。在岩石层中存在易软化岩层时，在地下水的作用下往往会形成软弱夹层。各类成因的粘性土层、泥岩、页岩、泥质砂岩等均普遍存在软化特性。 （2）透水性，是指水在重力作用下，岩土容许水透过自身的性能。松散岩土的颗粒愈细、愈不均匀，其透水性便愈弱。坚硬岩石的裂隙或岩溶愈发育，其透水性就愈强。透水性一般可用渗透系数表示，岩土体的渗透系数可通过抽水试验、渗水试验和压水试验求取。 （3）崩解性，是指岩土浸水湿化后，由于土粒连接被削弱、破坏，使土体崩散、解体的特性。岩土的崩解性与土的颗粒成分、矿物成分、结构等关系极大，以蒙脱石、水云母、高岭土为主的残积土以散开方式崩解，而以石英为主的残积土多以裂开状崩解为主。 （4）给水性，是指在重力作用下饱水岩土能从孔隙、裂隙中自由流出一定水量的性能，以给水度表示。给水度是含水层的一个重要水文地质参数，也影响场地疏干时间。给水度一般采用实验室方法测定。 （5）胀缩性，是指岩土吸水后体积增大，失水后体积减小的特性，岩土的胀缩性是由于颗粒表面结合水膜吸水变厚，失水变薄造成的。 4地下水的地质危害 水位上升引起的危害：潜水位上升的原因是多方面的，主要受含水层结构、气温、降雨量、总体岩性产状及人为因素如施工、灌溉等影响，潜水位上升会使岩土体盐渍化或沼泽化，从而导致建筑材料的腐蚀性增强，还会使河岸、斜坡等岩土体产生崩塌、滑移等不良地质现象。 5结束语 在工程地质勘察过程中，地下水和岩土体都是重要的影响因素，两者结合产生的作用，会直接影响到工程和建筑的稳定性、安全性。所以准确查清楚地下水的情况，可以为工程提供第一手的安全材料，消除隐患 作者：丛洋 单位：承德市地质大队 地质勘查论文:水文地质勘查在环境地质勘查的运用 摘要：我国社会经济虽然得到不断的发展，同时也带来了许多负面的影响，比如环境问题越来越严重，对人们的工作生活带来了很大的威胁。环境地质灾害的发生使得我国经济造成了很大损失，因此，加强对地质环境的保护越来越重要。本文分析了水文地质在环境地质检测勘察中的作用以及内容，使得环境地质灾害的预防和控制得到了重要参数信息和依据的提供。 关键词：水文地质；环境地质；勘查；应用 社会不断得到发展的情况下，资源的的被开采和利用程度逐渐上升，对环境的破坏也逐渐加重，造成了严重的环境问题。近些年，我国的环境地质灾害逐渐增多所以，为了减小地质灾害带来的危害和损失，加强对环境地质灾害的监测和调查显得尤为重要。现阶段，造成我国环境地质灾害的主要因素有自然因素和人为因素两种。自然因素主要指由于地球自身的变化引发的地质灾害，比如地震、泥石流、滑坡等；人为因素引发的地质灾害包括地下水的污染、地表的沉降、水质被破坏程度严重、沙漠化的形成等。在上述所说的地质灾害中，可以看出，由于水的问题引发的地质灾害在所有地质灾害中占据着主要的地位，不仅在城市、经济区域的建设当中，而且在矿区的开采、重要交通干线的建设中，水的因素作用在建设全程中，对工程的安全和稳定时刻都有影响。所以，为了更好的对地质灾害进行控制和预防，加强水文地质的勘查和监控势在必行。 1进行水文地质勘查的作用分析 所有的地质灾害不难发现，都和地下水有着密切的联系。因为地下水和岩土体间的相互作用引发的地质灾害一般都具有复杂、多样、广泛和严重等的性质特点，主要表现在其的类型以及分布等方面。现阶段，我国对于由地下水引发的地质灾害的关注程度和研究投入及其匮乏，尤其对地下水对地质灾害产生的影响还处在起步的阶段，其中定性和定量的分析仍旧是比较薄弱的环节。所以，要重视在环境地质勘查、监测过程中对地下水引发的地质灾害，并提升对该方面的认识，对水文地质方面问题的投入要加大。事实证明，在环境地质勘查监测中水文地质问题仍旧是一个及其重要但又容易被忽视的问题。另外，可以从影响范围、评价内容上对水文地质进行判断和分析，使得地质灾害的发生和环境的恶化问题能够得到更好的预防和控制。 2对不同区域进行环境地质勘查中水文地质的评价 区域条件不同，对环境地质勘查的内容也有相同之处，即在对环境地质勘查时对地下水的危害评价不充分，从而引发了环境地质灾害。所以，为了使地质灾害勘查检测的安全性和可靠性得到提高，可以通过对以往的经验和教训进行总结，从而为水文地质评价提供出依据。以下内容对不同区域水文地质的评价需要考虑的问题的总结。 （1）由于城市建设使地下水被污染以及资源的过量开采导致地表出现沉降的问题。虽然我们赖以生存的水资源是可再生资源，但是随着社会发展、城市建设、工厂经营造成了大量水资源的污染，使其无法正常使用，这种问题有待研究解决。例如，工业三废未按规定清理外排以及生活垃圾的乱丢乱倒致使重金属元素的渗出，然后通过各式各样的方式进入到地下和地表水中，使土壤质量逐渐恶化，一旦被作物吸收，一旦被人们误食日积月累便会对人体健康造成损害。另外，还要对地下水位的变化进行监测，以便对地表沉降的影响进行预防。地表沉降也属于环境地质灾害的一种，对地下水的过量抽取，会导致地下含水层的收缩、固结和挤压密实，最终导致地表下沉现象的发生。因此，要中图分类号：文献标识码：C根据实际情况，对城市建设的区域开展专门的水文地质勘查工作及其重要。 （2）对矿区水文地质的评价。因为地下水不断的侵蚀，导致在开发矿产资源的过程中矿产不断被水侵蚀，形成类似于空隙的传递，随着时间的累积空隙逐渐发育到地表。对于这种环境地质灾害的水文地质勘察，适宜对其安排长期的专门的水文地质勘察，从而得到对地下水侵蚀变化的规律。 （3）大型工程项目的建设工程的地质问题。比如城市改造工程、兴建开发区等。在地质环境资料缺乏的地区，若进行的工程对水文地质条件的要求过高（例如对工程地基的评价、基础抗浮和工程降水等），则应该对该地区进行专门的水文地质勘查。综上所述，地下水的水位、类型、变化的幅度、各种含水层与各隔水层的厚度、分部组合关系以及承受压力层的水头等组成了不同区域的水文地质勘查内容，因此，要提高环境地质勘查质量，必须深度了解地下水对环境地质灾害带来的一系列影响，还要监测地质水文各项标准，针对不同区域的地质环境进行不同方针的对待，提供专门的水文资料。 3对地下水存在的形式和引起地质灾害的研究 由地下水和岩土间的相互作用所表现出来的各种性质，被称为岩土水理性质，对岩土体的强度有一定的影响。对地下水存在的形式和引起地质灾害的研究进行以下分析。地下水引发地质灾害的原因有两种，一种是因为地下水的升降变化引发的；另一种是因为动水压力引发的。因为地下水的升降变化造成的危害一般分为水位上升造成的危害、水位下降造成的危害、水位频繁的升降变化所造成的危害三种。地下水位的上升容易使土壤被盐碱化和沼泽化，腐蚀程度增加；地下水位下降，最终会导致地面的沉降，地出现裂缝等灾害，随之而来的还有水质恶化情况越来越严重、水资源的枯竭等的出现。地下水位的频繁升降使稳定岩土体层的岩体膨胀出现伸缩最终整体性被破坏。 作者：石琳，李龙 单位：内蒙古赤峰地质矿产勘查开发院 地质勘查论文:工程地质勘查中水文地质危害研究 摘要：伴随着我国城市化进程的加快和科技水平的进步，我国的工程地质勘查技术也取得了相当可喜的成就。对工程地质勘查工作的质量造成制约的主要因素就是水文地质危害，所以，要想切实提升工程地质勘查工作的水平和质量，就必须对当地的水文地质条件有深入的了解及掌握，确保工作人员在施工作业时能真正做到心中有数，并采取针对性较强的措施，以对水文地质灾害予以有效避免。该文旨在对现阶段我国工程地质勘查中与水文地质灾害相关的问题进行分析论述，并提出针对性的解决策略，以期行业人员借鉴与指正。 关键词：工程地质勘查；水文地质危害 1引言 作为建筑施工的前期准备阶段，工程地质勘查对于工程项目整体质量有着极为重要的意义。但是反观我国现阶段的工程地质勘查工作，依然存在着对水文地质危害不够关注和重视的问题。我们都知道，水文地质危害对于工程地质勘查工作来说非常重要，只有对其予以足够的重视，预先制定好相应的应对措施，才可实现对此类危害的有效控制，由此可大幅度提升工程质量水平。 2工程地质勘查工作中水文地质评价概述 在进行工程地质勘查工作时，要充分考虑到工程项目所处区域的水文地质条件，对于周边地下水可能会对建筑物与岩土体造成的影响进行分析和考量，由此精确判断地下水能否对工程造成影响，并提出相应的解决措施。在勘查工作开始后，需要对建筑物的地基基础种类进行详细了解，并结合工程类型着手对水文地质问题进行探究，除了要对各类水文地质影响进行科学评价之外，还要为之后的工程施工提供扎实、可信的水文地质参考资料，最大限度地降低工程建设整体进度和质量受到负面影响的可能性。需要注意的是，水文地质危害有可能出现于地基基础下方的承压含水层，因此工程技术人员要估算和判断基坑底板被承压水突破的可能性，尤其是要考虑到岩土因水位升降而发生的不均匀涨缩以及地下水位所处的状态等指标。此外，在开展工程地质勘查工作中，还要测量和记录地表水与地下工程地质勘查中水文地质危害分析石晓青 3工程地质勘查中水文地质危害的影响因素分析 3.1地下水位升降 工程地质勘查中的水文地质危害后果极为严重，若不加以足够的关注与重视，一旦发生危害后果将不堪设想。就工程项目来说，水文地质危害主要来源无疑是地下水，不管地下水位是受到人为因素还是自然环境因素的干扰，也不管水位是上升还是下降，都将会对建筑物造成不同程度的影响。若将其的变化幅度控制在合理范围之内，建筑物将不会受到威胁，但如果其超越了临界值，就将会对建筑产生不可忽视的巨大影响。举例而言，地下水位的上升可能会引发基础土壤的盐渍化、沼泽化等问题，还有可能引发建筑物的倾斜或断裂，甚至导致建筑物地基稳定性的下降和地下室被水淹没等等。而地下水位的下降则很容易造成地面沉降等危害，这将对建筑物周边的土体结构产生负面制约，不仅影响到建筑物整体的稳定性，也会大大缩短建筑物的使用寿命。从总体上看，引发地下水位下降的最主要原因在于人为因素，对此，施工人员务必要高度重视工程项目施工过程中的相应防范工作，否则将很容易导致地下水水位沉降的多发，进而对周边岩土体的结构和膨胀收缩度产生较大影响，导致岩土的不均匀膨胀，最终影响到建筑物的地基基础，致使建筑物地基土承载力的不断下降。 3.2地下水压力变化 一般而言，地下水有着相对较小的作用力，地下水的状态如果始终正常，就不会对工程项目造成不良影响。但是，工程人员如果未能在施工过程中足够重视地下水压力问题，就很有可能导致地下水压力平衡被打破，诱发地下水压力危害。在地下水的压力作用下，将有可能发生流沙与基坑突涌，对建筑物地基基础的稳定程度破坏极大。而如果建筑物的地基基础出现问题，那么建筑物的质量和寿命都将会受到严重影响。所以说，工程技术人员实时关注工程地质勘查工作中地下水压力的变化情况，从根本上防范地下水压力危害的发生。 3.3地下水位的升高 地下水位的升高也会对建筑物造成诸多影响，而地下水位的升降会受到周边水库、河流、湖泊等水体的制约。同时，排水管道的铺设、工业废水的排放以及灌溉工程的渗透作用都会影响到工程项目的总体水平，这一问题可以从以下两方面予以分析： 1）地下水位的升高可软化建筑物的地基基础，加大周边土壤中的水分含量，使土壤强度的降低和压缩性的增强，这样便会引发工程项目的沉降和变形； 2）地基易受到地下水位的影响而发生侧移，并且地基也容易出现隆起造成建筑物稳定性的破坏。 4水文地质危害的解决策略分析 4.1调整和规范地质勘查工序 就工程项目而言，前期的工程地质勘查工作非常重要，这不仅决定了建筑物的质量，也会对建筑物的使用年限产生极大影响。工程地质勘查工作不仅复杂程度高，系统性和专业性也很强。就目前而言，我国对于工程地质勘查工作的重视程度越来越高，也逐渐出台和颁行了较为系统和完善的规章制度体系。通过科学合理的规章制度，地质勘查工作的科学性将得到有效地保障，同时工程施工的合理性也有着大幅度的提升。可以说，工程地质勘查规章制度应涵盖勘查工作的方方面面，并对诸如勘查的目的、任务、评价等每一个工序和环节都进行详细规定，这对于工程地质勘查工作的效果和进程都有着极好的推动和促进作用。此外，相关调查研究表明，大多数工程地质勘查人员都未能对相应规章制度有着充分的了解和掌握，在实际工作中往往更依赖于自身经验，这也会造成勘查工作的效果不甚理想。所以，工程地质勘查人员必须对自己工作和职责的重要性有着清醒的认识，严格按照相应的规章制度和工作标准来要求自己，确保勘查工作能够达到预期效果，从根本上为工程项目的质量提供保障。 4.2深入调查地下水实时状态 施工人员应在工程前期调查地下水的埋藏状况，确保工程项目不会受到水文地质危害的影响。这可以从以下几个方面来着手：1）确定调查目的，设置相应的调查指标；2）了解当地的地下水类型，确定地下水位埋深，进而对水位的变化规律以及水质腐蚀性有了深入的了解。以上因素只有先经过认真、细致的调研，才能够为之后的工程施工提供坚实的第一手资料。在选材时，工程人员应根据勘查结果确定选用的材料以及施工方案，并在动工之前预先做好应急预案，并通过基坑深度的控制、水压力与地水位的降低等手段来避免水文地质危害的发生。 4.3将地下水控制 在正常范围内若建筑物下方地下水位有变动，其质量和寿命将受到严重制约。因此，地下水位的上升必须得到相关部门的高度关注，并从引水渠管道和地下给排水管道两方面予以支持。地下水位的下降也会造成类似后果，因此施工单位必须增强地下水的抽取工作，一旦出现地下水水位的失控，必须尽快的采取有针对性的措施，避免对工程项目总体质量带来不可挽回的后果。 5结语 综上所述，水文地质危害将会对工程项目的整体质量带来不容忽视的影响，所以，为了保障工程施工作业安全及日后的使用安全，相关人员就必须在工程地质勘查工作中严抓每一个细节，高度重视地下水的调查及分析，将工程地质勘查工作中水文地质危害的治理和预防工作落到实处，大幅度提升建筑的稳定与安全性能，从而在推动工程事业向前发展的同时，更好地为我国现代化建设做出应有贡献。 作者：石晓青 单位：山西省勘查设计研究院 地质勘查论文:煤炭地质勘查风险管理探究 1煤炭地质勘查项目的风险和风险管理的概念 由于煤炭地质勘查自身的特点，其风险来自于方方面面，整体可以分为技术风险与非技术风险，技术风险可以进一步分为设计技术方面的风险、施工手段的风险和工艺方面的风险等。非技术风险包含的方面较广，例如自然环境带来的风险、施工设备潜在的风险等。煤炭地质勘查项目在进行时将会面临着各种各样不可预测的风险，相关单位需要结合各方面的因素进行有效的风险管理。风险管理在煤炭地质勘查项目中发挥着巨大的作用，是该项目管理的重要组成部分。在进行风险管理时，首先研究人员要正确地识别项目风险的类型，综合各方面因素进行相关的研究、评价，选择科学、有效的风险管理措施，一方面可以减少风险的发生，另一方面对于已发生的风险可以将其损失控制到最低的程度。 2煤炭地质勘查项目主要风险的分类及其特点 2.1政治经济风险 目前，从国家政治的角度进行分析，中央和地方均加大了找矿的力度，同时社会的投资力度也有了很大程度的提高。但是一个不容忽视的问题是，对于中央利益和地方利益并没有取得完全的一致，地方上的政府官员有着不同的政绩观，这势必会导致赋煤地方政府在执行政策时会有一定的差异，在煤炭勘查项目实施的过程中，则表现为存在较多的不稳定因素。例如：整装勘查跨区域内各地方政府对地质项目实施的支持态度明显的有所不同，执行的税收、金融等一系列的优惠政策也不一样。对于地质勘查项目，其特点之一即是施工地域较为分散，前面所述的不一致将会带来很多政治经济的风险。 2.2经营和管理风险 目前，我国对资源勘探和开发政策进行的重大的改革，我国各类大中型的国有企业均可以作为投资方投资于煤炭地质勘查行业，对于投资的主体和业主均出现多元化的趋势，这些势必会提高项目实施的资金供需风险、合同违约和守约风险等。煤炭地质勘查项目在地域上的特点是具有分散性，在时间上的特点是具有阶段性，这些项目特点均使得在进行项目的管理时佷难有效地对人、财、物等方面进行灵活的调控，同时伴随着物价因素和劳动力供给因素的影响，煤炭地质勘查项目具有很大的经营和管理风险。 2.3技术性风险 煤炭地质勘查项目具有典型的阶段性和隐蔽性。在进行地质勘查项目时，整体可以明确地分为预查、普查、详查和勘探这四个阶段，每个阶段都需要准确地分析其风险性。另外，地质勘查工作具有明显的隐蔽性，地质的变化在不断的探查中应力求精准。所以，勘察设计技术和施工技术对于煤炭地质勘查项目十分重要。设计技术存在缺陷、施工工艺存在漏洞、施工经验不充足等都会对地质勘查带来极大的风险。 2.4自然和人文风险 在进行煤炭地质勘查时，周围的环境往往是偏僻落后、人迹罕见的地区，而且基础设施也较为落后，加之当地的人文环境、风俗习惯，都会增加项目的难度和风险性。 3煤炭地质勘查项目风险管理的对策 结合地勘项目风险的内容及特点，进行煤炭地质勘查项目的风险管理。风险管理工作对于煤炭地质勘查项目的重要性已不言而喻，总结为以下两个方面： 3.1提高风险意识 对于相关工作人员而言，自身需要具有风险意识，明确煤炭地质勘查的风险性和可能的后果；对于煤炭地勘单位而言，需要加强风险管理功能，科学、合理地构建风险管理的计划。 3.2建立风险识别系统 3.2.1分解煤炭地勘项目的风险，对已有的风险进行正确、有效的识别，建立全面的风险识别系统。 例如：以时间或者阶段为根据，可以分解为项目获得探矿权阶段的风险、普查阶段的风险、详查阶段的风险和勘探阶段的风险；以目标关系为根据，可以分解为费用风险、进度风险、质量风险和安全风险等；以因素关系为根据，可以分解为材料设备风险、人员风险、合同风险、施工工艺风险和设备选型风险等。如果一个信息可以作为潜在问题的识别，则可以用来进行风险识别。这样的信息包括已经备案项目中的经验记录和当前项目的有关文件，同时还有该行业专家的经验判断。 3.2.2准确的风险识别是进行风险分析和制定相应措施的基础，在进行风险的识别之后，需要从定量和定性两个方面进行分析，制定科学、合理的措施。 在分析项目的风险时，主要的内容是推测项目风险发生的概率大小及其后果的严重程度，并且量化风险的出现概率及其产生的影响，确定该风险在社会和经济层面上的意义，并分析其处理费用和效益。笔者根据已有资料和经验，总结了以下方面的应对经验：首先，根据实际情况，不断调整和变更勘查项目的具体方案，对于可能出现的风险，消除其产生的条件，尽可能地避免风险的出现。在煤炭地质勘查项目进行的早期，可以通过获取信息、加强交流、寻求相关专家意见等渠道，避免风险的出现。虽然避免所有风险的发生是不现实的，但是对于一些特定的风险还是可以尽可能的避免其发生的。其次，可以将可能的风险结果及应对风险的权利转交给第三方，实现分析策略的转移。在这个方面最典型的方法是，煤炭地质勘察项目可以购买相关的保险或类似的方法，将风险的后果降到最低，而且可以有效地降低风险对于煤炭地质勘查项目产生的影响。对于不可避免的风险，其中一个很好的应对措施是对风险进行缓解，根据经验或者专家建议等手段降低风险事件的概率或者将风险事件的后果降到可以接受的范围之内。当然在初期尽可能降低项目风险是最科学也是最有效的方法。总而言之，在进行项目的实施时，风险管理是必备的环节，而且这一环节贯穿于整个项目实施的过程。对于项目风险，其最大的特点之一就是不定性，随着周围的环境或者条件的改变，项目的风险也随之变化，对于煤炭地质勘查项目，这方面的特点表现得更为明显。因此，在煤炭地质勘查项目实施的过程中，相关单位应具备高度的风险意识，建立、健全风险管理体制，积极积累风险管理经验，以便于在之后的项目进行中可以科学、有效地防范风险和管理风险，为煤炭地质勘查项目的顺利开展提供保障。 4结语 煤炭地质勘查项目是我国十二五规划中的重头项目，在新时期我国提出地质找矿突破战略。煤炭地质行业具有极大的风险性，且其风险会随着周围的环境和外界条件不断变化，因此，对于风险的管理尤为重要，科学、有效的风险管理是保证煤炭地质勘查项目顺利开展和完成的基础和前提。 作者：潘强 单位：山西省地质矿产研究院

统计类论文:实验教学法在经济管理类统计学教学中的应用 统计学是国家教育部规定的经济、管理类核心课程之一，也是安阳工学院经济管理类学生的专业必修课程。统计学教材中大量的公式及繁琐的计算使得对多数学统计的学生而言，统计学就是一门十分枯燥的数学学科，学习的目的不过是考试及格罢了。其实不然，因为从本质上来看，统计学属于一种方法论学科，只要是有数据的地方皆有统计学的使用之处。造成这种理解的原因可能与部分老师的教学观念有关，教师在教学中只注重理论方面的学习，注重公式的数理推导，完全不顾及学生的感受，形成教师、学生两条线。 此种情形下，我们认为非统计学专业的统计学教学完全可以实施实验教学，通过实施实验教学将有利于打破教学中长期固守的“教师讲解灌输，学生呆读死记”的陈旧模式，从而把教师的主导作用与学生的主体作用辩证统一起来，做到既发挥教师的组织、协调、引导和辅助作用，又充分调动和发挥学生的独立性、自主性、积极性和创造性。有助于缩短理论与实践之间的距离，加强理论与实践的结合。从另外一个方面讲，学生对实验教学的期待也非常高。笔者对2009级工商管理专业的学生进行调查，征集学生对《统计学》课程学习的建议，共收集56份文字性建议，其中有35人表示目前教材中案例陈旧，而且脱离实际，老师在教学中如果能以更加贴近实际例子为主，教学效果会更好。 一、统计学实验教学法的特点 相比其他实验教学方法，统计学实验教学方法有其特点。 （一）以基本知识点为核心 统计学是一门方法论学科，进行实验并不是我们教学的目的，通过实验帮助学生掌握统计学课程中的要点和难点，并训练他们的统计分析能力才是我们的目的。因此，这要求统计学原理的实验教学要紧密结合每一个基本的知识点，一个实验要与一个或多个知识点明确对应。 （二）强调学生的亲身参与 由于统计学原理具有很强的实践性，要使实验教学达到好的效果，最好的办法是让学生们自己搜集数据，用课堂所学的统计理论和实验教学中的应用技巧，编写案例，分析案例。 （三）运用现代化的数据分析技术 充分利用多媒体、录像、网络等现代化的教学手段表现统计学的实验教学案例。本课程的目标之一就是教会学生如何正确使用专业的统计分析软件。目前为止，使用较多的两个软件为excel和spss，统计教材中经常有较多的数据，利用软件可以使教材中的多数内容“还原”，使学生真正理解并掌握繁琐统计学公式的计算背后的“简单”软件显示。 二、实施实验教学的建议和意见 经过上述讨论，对于统计学实验教学的实施，笔者也提出了自身的建议和意见，这些也都是为了实验教学可以更好地在学院开展和进行。 （一）实验教学的内容 实验教学能否成功开展的关键所在就是实验教学过程中所采用的案例质量，教学过程中实验的恰当运用可收到良好的效果。教师应紧紧围绕教学目标、教学内容以及学生实际选择案例，并对拟选用的实验案例进行认真研究。 1.相关老师的课题。可以说，经管类多数课题的研究皆需要一定的调查数据资料作为支撑，其中，很大一部分需要借助于专题调查，就是根据所研究问题性质，设计一个完整的调查问卷，问卷的设计及数据的分析整理过程，完全可以让学生参与进来，达到“师生共享”之目的。 2.可以和相关职能部门合作。目前，经济管理学院与国家统计局安阳调查大队建立了非常良好的合作关系。调查大队的一些专项调查资料，比如2009年度公众对城市环境保护满意度调查、以及河南省调查总队组织的新生代农民工调查电话访问的工作是由经管学院09级工商管理专业的部分学生进行的。 3.结合学生实际情况，选择与学生有关的、学生熟悉的问题作为实验案例。2010-2011学年第2学期，笔者首次尝试让学生分组作实验的模式进行教学。具体方法是由学生根据自身情况，自愿组成学习团队，每个团队成员在5个左右，小组成员共同研究制定一个调查方案，内容和学生的学习、生活要相关。在所有19个小组的调查问卷中，涉及的领域包含学生消费、旅游、手机使用、网络使用等方面的问题，这样做既锻炼的学生的组织实践能力，又增强了学生学习统计学的积极性。 当然，一个调查问卷并不能完整包含统计学原理中的所有知识点。相反，实验内容应该随着知识点的变化而改变，笔者的实践见表1。 （二）实验教学案例的质量 实验教学案例质量是实验教学能否成功开展的关键所在。教师的知识结构、教师的教学经验，甚至教师的教学态度与观念都对实验教学案例的质量有非常重要的影响。比如，统计方法的选择与统计数据的类型有着紧密关系，为了了解各种不同数据类型的特点及其在实践中的应用，设计调查问卷时，教师应该对相关调查问题进行全面考虑。既要考虑到问卷的目的，也要考虑到不同数据类型的采集。 由于上述原因，我们认为，一个好的实验案例的形成，除了与学生所学专业有关外，还应该与其他专业课老师进行结合，不断完善，逐渐建立实验教学团队，建立案例库。 （三）传统教学与实验教学结合进行 虽然实验教学带来了教学方式上的改革，但是实验教学并不能取代传统教学，由此才有了实验教学的课时比重问题。也就是说，实验教学也需要传统教学的相互配合。 统计学是一门方法论科学，而统计学原理则是统计方法的基础，基本原理和基本概念的讲述，这有助于学生掌握系统、扎实的理论知识体系。另一方面，统计教学中并非每个问题都能有相应的实验，很多抽象的概念就无法用案例来展现，只能采用单向灌输的讲授方式，让学生在有限的课时内获得系统的理论知识。而且，我们认为，通过统计学的学习，不仅仅是掌握一种认识客观世界的数量方法，更重要的是要培养学生的基本统计学思维，统计学提供了有特色的思考方式，包括均衡思想、从数据进行推断，以及运用符号等，它们是普遍适用并且强有力的思考方式。应用这些统计学思考的方式的经验构成了统计能力——在当今这个技术时代日益重要的一种智力，它使人们能批判地阅读，能识别谬误，能探察偏见，能估计风险，能提出变通办法。总之，统计能使我们更好地了解我们生活在其中的充满信息的世界。毫不夸张地说，过分的强调应用而忽视理论知识的学习就会改变统计学学科的性质。 因此，统计教学中要从具体教学内容和要求出发，正确处理案例教学和理论讲授的关系，使它们互相结合，取长补短。如果不顾及教学内容的特点，一概用案例教学，忽视其它方法的运用，也不能取得理想的效果。这样看来，实验教学法不能完全脱离传统教学方式，两者的结合才会满足教学中的全面要求。根据笔者的实践，我们认为，在课时分配比例方面，实验教学课时所占总课时的比重应该在20-30%之间。 综上所述，实验教学法是一种值得在统计学教学中推广实施的方法，它可以提高教学效果和学习效率，培养学生的综合能力，改进和完善统计学教学的方法，但同时应该认识到，统计学实验教学是一个系统的工程，其成功的实施受到多个因素的影响，既有教师方面的，也有学生方面的因素。教师所扮演的是“导演”+“导师”的角色，需要为整个实验指引方向、控制节奏。学生应该提高对实验的认识程度、参与实验的积极性，只有这样实验教学方法才能达到预定的效果。 统计类论文:物流类统计教学革新 作者：段春媚 单位：青岛职业技术学院物流学院 目前，经管类专业统计学的教材一般采用《统计学原理》，虽然版本不同，但内容区别不大，大多只重视理论知识的讲述和数据的计算，较为抽象，会计、金融、营销、物流等专业讲述的内容相差无几，缺乏具有专业特色的案例分析和对学生实际操作的培养。教学模式过于陈旧。为了适应高职教育的特点，众多专业课进行了教学改革，按岗位群设课，突出实践教学，收到了良好的效果。作为专业基础课，统计学如果仍沿用教师上课讲授、课堂练习、作业批改等传统的教学方式，显然无法满足现代高职教育的教学要求。传统的模式或许能让学生学会怎样计算平均指标，怎样进行趋势分析，但对提高学生的实际应用能力所起的作用很小，而且在学习过程中容易产生厌烦情绪，不利于发挥学生的积极性和创造性。考核方式过于单一。统计学的考试过去一直采取以闭卷考试为主，平日考勤、课后作业为辅的形式。考试内容一般按照教学大纲，主要考查课本上的理论知识和计算能力，这种形式注重学科知识的完整性和逻辑性，却忽略了对知识的灵活运用能力。为了顺利通过考试，学生会去背公式，背例题，而很少关注学科的前沿知识和应用能力的培养。 统计学与物流管理专业课程的关系 统计学是一种定量认识问题的工具，研究的是随机现象的内在规律，这种工具因实际问题的需要而产生，只有与具体的专业相结合才有其用武之地，才能发挥其强大的数据分析功效。我们除了强调各类统计学的理学共性，还要强调各类统计学的个性。对于经管类专业的统计学来说，就是强调其与经济管理学科的密切联系，按照经管类学科的特点设置课程。青岛职业技术学院物流管理专业在几门核心课程的基础上实施了项目教学，统计学的定位就是为这些核心课程和项目教学的开展奠定基础，所以在讲授时要充分考虑到专业课程和项目教学所涉及的要点，使讲授的知识与之充分结合。根据对专业课程的理解和从事项目教学指导教师所获得的经验，现将专业核心课程和项目教学中涉及到的主要统计环节做了总结（见表1）。 统计学的理论和方法不仅渗透到了物流专业课程的方方面面，在学生后续的企业社会实践和顶岗实习中也有广泛的应用。通过学生社会实践答辩情况、社会实践和项目调研报告的内容分析以及个别访问，我们发现，被调查的96名学生中，93．75％的学生表示在实践岗位上需要用统计知识处理问题，比如各类订单的统计、库存情况分析等；78．13％的学生在分析报告中运用了一些简单的统计方法来说明问题。因此在教学时，注意将这些结合点用案例或实训的形式表现出来，将大大提高学生对统计学的认同及其应用的合理性和正确性。 统计学教学改革尝试 针对教学中出现的问题，结合物流管理专业的特点，我们对统计学课程进行了几个方面的改革尝试。 （一）优化教学内容，突出软件应用 对于高职学生来说，学习统计不要求具有多高深的理论，技能操作性是至关重要的。如果将理论讲得太多，一是学时不允许，二是学生难以消化，得不到好的教学效果。在教学内容的选择上根据专业的特点，我们选取最常用的最实际的知识，将重点放在统计方法的功能与用途上，特别是统计调查、统计整理和统计指标的建立及分析。理论教学做到深入浅出，穿插对实际案例的分析，使统计学更加科学、更加实用。考虑到实际工作中运用统计学处理问题时，手工操作已经不能完全适应当前社会统计的需要，所以每一部分内容都与统计软件有机结合起来，不但能使数据的显示和分析变得快速简单，也能提高统计结果的准确度。在软件的选取上我们充分考虑了实用性和可行性。目前，专业的统计分析软件有SPSS、SAS、BMDP、SYSTAT等，这些软件大多为英文操作界面，其强大的功能对于非统计专业的学生来说并不实用。而随处可见的Excel软件易学易用，便于掌握，其提供的统计函数、统计制图、电子表格及数据分析功能完全可以满足教学要求。［2］在教学中，我们充分利用了学院提供的机房，假设一个工作场景，通过Excel软件操作将知识当堂消化。 （二）改革教学方法，加强团队合作 统计学是一门由实际问题驱动的学科。因此，在教学方法上，我们主要采用任务驱动教学法，配合案例和多媒体的使用，让学生更直观、形象地接受新知识。 1．任务驱动教学法。任务驱动法是指在教学过程中，把课本知识转化成多个具体的任务，通过师生共同完成任务来讲解和学习所需知识的一种教学方法。任务驱动法改变了以往教师讲学生听的被动教学模式，创造了学生主动参与、合作探索的新型教学模式。［3］在教学中，我们以小组为单位进行，教师是整堂课的设计者、组织者，为学生进行学习资源的提供和学习方法的指导。例如，讲解统计调查时，第一步先给出任务：对我院学生消费情况进行一次调查。第二步分组分析任务，确定出完成该任务需要先设计一个调查方案，包括调查对象、调查内容和调查问卷，然后是调查的开展和资料的整理、分析。第三步是完成任务，学生通过自主学习和合作学习进行探索研究，包括重温之前学过的统计工作的过程，并尝试调查问卷的设计。准备就绪后，可以利用课余时间开展一次小规模的统计调查实践，将收集的资料进行初步的整理和分析。第四步是学习效果的评价。小组将学习的成果进行展示、讨论、互评。教师对大家任务完成的过程和结果进行评价，总结经验和教训，提出更合理的建议，同时可以提示大家，至于怎样规范地整理资料、如何进行较为准确的数据分析才能使本次调查圆满结束，将作为以后的一个新任务。由此留下了一个悬念，让同学们期待下一个任务的开始。通过这种教学法的尝试发现：带着任务学习使学生有了明确的目标，更容易进入学习情境中，提高了学生的学习兴趣和自主学习的能力。分组合作学习增强了学生的团队意识，也为不同程度的学生提供了不同的任务完成机会，有利于各自特长的发挥和知识、能力的互补。 2．案例教学法。统计学里的概念比较抽象，如果以这些抽象的知识点作为任务，学生可能无从下手。于是，我们精选与日常生活息息相关的案例或者具有专业特色的案例，以案例作为任务的关键部分，既可以将理论与实际紧密联系起来，使学生在课堂上就能接触到大量的实际问题，又可以帮助学生提高综合分析和解决实际问题的能力。例如，学习综合指标时，可以先不给出公式，而是让学生假想自己为物流公司的人员，将任务设计为一个个具体的物流活动，通过物流总产值、库存周转率、车船空载率和平均采购成本等问题的分析，进而学会使用总量指标、相对指标和平均指标；学习趋势分析时，设计为物流企业经营决策方面的案例，并结合Excel进行分析和探讨，使学生掌握其基本思想。与专业相关联的案例，学生易于接受，仿佛看到了即将发生的事情，透过这些案例也明白了学习统计的重要意义。#p#分页标题#e# 3．多媒体辅助教学。多媒体具有信息量大、形象化、直观化的特点。借助多媒体可以将统计学中的大量统计表、统计图及案例生动地展示在学生的面前，既节省了时间，又丰富了视觉效果。例如统计分组、分配数列的编制和统计表、统计图的设计。但是我们也应当注意到，多媒体在教学中只能充当工具的角色，要正确合理地使用好这个工具，使之为教学服务，而不是完全依赖这个工具。课件的制作要精练，不能照本宣科，要掌握好屏幕上显示内容的速度，必要时配合一定的板书详解。这样做既发挥了多媒体教学的长处，又照顾到学生的认知规律，在学时不多的情况下，仍能收到良好的效果。 （三）创新考核方式，合理评定成绩 考试不是教学的目的，而是一种督促学生学习的手段，考试的形式常常决定了学生的学习方式。过去我们一直采用传统的闭卷笔试，分为单选、多选、填空、判断、计算几个题型，这种形式比较规范，答案统一，易于操作，但是学生学习的方式比较机械。考核的结果只能看到学生是否用功学习了，却无法真正判断出学生是否具备了较强的分析能力，成绩再好也无法活学活用，将来走上工作岗位很难得心应手地处理问题。在这种情况下，我们对考核方式进行了改革尝试，将过程考核进行了细分。平日考核分别包括统计实践活动的参与度（如问卷的设计、调查活动的开展、调查结果的分析等）、课堂讨论的表现、小组作业完成的质量和面试；期末测试分为笔试和上机操作。笔试主要以案例分析为主，模拟真实工作环境，考查学生对各类指标的综合分析能力；上机主要考查统计表和统计图的设计制作、统计函数的运用等。考核项目的增多，虽然加大了教师的工作量，但是有助于学生成绩的全面综合判定。考核形式的多样性，调动了学生的求知欲和创造性，促进了学生技能的训练与能力的培养。在这样的考核方式下，学生自然会将课程的学习延伸到课堂外，既能弥补学时的不足，又能将知识很好的内化。统计学课程的教学改革，突出了这门课程作为“工具”的特点，强调其在实践活动中的指导性和应用性，有助于学生统计思维的形成。在培养学生创新思维、提高学生理论联系实际能力、主动学习能力和综合分析问题能力方面具有重要意义，较好地实现了提高学生职业能力的教学目标。 统计类论文:统计学类专业高等代数课程改革分析 摘要：为培养理论基础扎实、专业应用性强的学生，我们对统计学类专业的高等代数课程进行了改革，从教学内容的调整、教学知识的渗透、教学模式的改革等方面，结合诸多实例，具体阐述了高等代数课程教学改革的方法。 关键词：高等代数；统计学；教学改革 一、统计学类专业高等代数课程教学的基本情况 统计学是收集、处理、分析、解释数据并从数据中得出结论的科学。1998年高等学校本科专业目录中首次将统计学专业分为理科统计学和经济统计学，分别授予理学和经济学学士学位，前者属于数理统计方法与应用范畴。2012年9月，统计学类成为理学门类下的一级学科，并在其下增加了应用统计专业。为了适应统计学类专业“宽口径、厚基础”的需要，统计学类专业要求学生打下扎实的数学基础，其课程体系中数学基础必修课包含数学分析、高等代数与几何学等。但随着社会的发展，统计学类专业在应用方面的作用日渐突出，统计软件、实习、实践课程等培养统计应用能力的课程得到了强化，理论课程的课时受到一定程度的压缩，高等代数课程也受到课时减少的影响。然而，高等代数课程是统计学类专业重要的基础课程，也包含理工类大部分专业的考研数学知识点，本课程的教学效果不仅影响着统计学类专业其它核心课程的教学，也影响着该专业学生的自身发展。在这种情况下，如何对高等代数的教学进行改革，在有限的课时下保证高等代数课程的系统性，又能够突出重点，保证它们的高等代数知识能够满足后续课程的教学需要，使其更适合统计学类专业的需求，是我们面临的一项新课题。 二、统计类专业高等代数改革内容 （一）根据专业需求调整高等代数课程的教学内容 统计学类专业以培养理论基础扎实，专业应用性强的学生为目标。在高等代数的教学中，对重要知识点深入讲解，使学生理解其思想，并通过例题与应用加深体会；而对过于繁杂的证明可适当降低要求。目前，国内专门针对统计学类专业的高等代数教材非常少，大多数院校采用数学专业相同的教材。然而，统计学类专业大部分学生的数学基础比数学类的学生薄弱，对高等代数这样高度抽象的课程学习起来倍感吃力。为了改变这一状况，在一些高等院校中，统计学类专业开设线性代数课程替代高等代数课程，这样会使学生学习本门课程的时候感到相对轻松，但统计学类专业的后续主干课程的教学，如多元统计分析、时间序列分析、统计建模等，会由于没有充分具备相关数学基础而受到影响。因此，我们需要根据统计学类专业需求与学生情况，对高等代数的教学内容进行调整。具体来说，高等代数中的行列式、矩阵、向量空间、线性方程组、二次型、特征值与特征向量这些知识相互联系紧密，是高等代数的基础部分，是统计学类专业后继课程的基础，同时也是国家研究生招生考试知识点，必须包含在教学内容中。 线性变换、欧式空间等内容不属于通常意义下线性代数知识点，不在研究生招生考试统考数学的范围内，但其思想与统计学的主要方法联系紧密，略去将对后继主干课程的教学造成一定的影响。因此，这两部分内容也需要重点讲解。而高等代数课程中的多项式理论、λ-矩阵、双线性函数等内容，不属于通常意义下线性代数的知识点，与统计学类专业的主要方法也没有直接联系，不讲或者略讲这几部分内容不会对本专业的后继课程的学习造成大的影响，我们可以根据学生的基础与课程总课时情况灵活选择。例如，大多数高等代数第一章是多项式理论，该章定义、定理多，逻辑推理强，大一新生普遍感觉抽象难懂，而这一章的内容、方法与接下来的几章几乎没有联系，只是在特征值与特征向量这一章才会用到几个因式分解定理。我们可以在即将讲授特征值与特征向量这一章时，简单介绍因式分解定理以及其应用方法。这样安排一方面是由于统计学类专业的学生对数学理论证明的要求并不是很高，另一方也可以避免学生在前期因繁杂的证明而失去信心和兴趣，而且可以在有限的课时内讲解更多的例题，以及高等代数知识在统计学中的应用。 （二）渗透高等代数知识在统计学中的应用 作为统计类专业的专业基础课，高等代数的方法在统计学中有着广泛的应用。我们在讲授相关知识点时，尽量结合其实际背景，特别是统计学方面的背景，渗透高等代数知识在统计学中的应用。例如，我们可以在欧式空间后，讲解投影法在最小二乘法中的应用。最小二乘法是一种重要的求极值的方法，在统计学中求解线性模型参数估计问题的基本方法，具有鲜明的统计学背景。我们提出有实际应用背景方面的问题，如以脚长与身高的关系为背景，利用投影定理求出一元线性回归问题的最小二乘解，并结合学生的脚长与身高数据，求出身高与脚长的经验公式，并介绍该经验公式在刑事侦查等领域的应用。这一问题与统计学联系紧密，与学生紧密相关，且容易理解，可以很好的吸引学生的兴趣。虽然统计学类专业的其他课程如数学分析、多元统计分析等会再次讲授最小二乘法，但这些课程中一般是采用偏导数的工具求极值，在教学内容上没有重复。此外，我们在高等代数中讲解最小二乘法，会使学生在其他课程再次学习该方法时更容易接受，达到以旧促新的效果。在讲授“特征值与特征向量”这一部分内容后，可以通过例子讲解其在求解数列通项公式、微分方程、马尔科夫链中的应用。 特别的，数列通项公式求解问题看起来是一个初等数学问题，与学生的高中知识联系紧密，容易被学生理解，而该问题的解决却需要借助特征值与特征向量的方法，让学生体会到抽象的矩阵相似对角化在分离变量中的作用，可以极大地激发学生对高等代数的学习热情。这一问题实际上是一个差分方程求解，是统计学类专业的主干课程时间序列分析研究的内容之一。我们此时讲解这一部分内容，可以为后续相关课程的学习打下基础。将这一问题做简单变换，就可以变成一个微分方程问题，采用的分离变量的方法与差分方程完全一样。而马尔科夫链中的讲解，可以以人口流动模型为背景，利用特征值与特征向量的性质，求出人口模型的稳定状态。这三类例子背景不同，但其处理方法却是极为相似的，可以让学生体会抽象思想的魅力。在讲授对称矩阵正交相似对角化与二次型之后，我们可开设“对称矩阵正交相似对角化在主成分分析中的应用”这一个专题，通过几个具有实际背景的若干个例题，如身多个学生的身高体重问题分布散点图、体会线性变换在处理实际问题中的作用，启发学生理解主成分分析的思想。通过这些渗透，既锻炼了学生的数学建模能力，又使学生加深了对代数方法的掌握，同时为后续相关统计课程的学习打下了坚实的基础。 （三）改革教学模式 传统的高等代数教学方式以板书为主，原因之一是高等代数的教学内容含有大量的计算和证明，板书可以加深学生对计算和证明过程的理解。然而，板书的书写速度较慢、信息容量小、表现等缺点，使其在高等代数教学中的局限性日益突出。随着社会的发展与教育技术的进步，各种教育工具不断涌现，多媒体、翻转课堂、等精彩纷呈。作为一名高校青年教师，需要积极学习如何运用这些新的教学工具，改革教学模式。但任何教学工具都不是万能的，我们需要根据教学内容与学生特点，采用适当的教学策略，扬长避短，形成优势互补。多媒体可以极大地节约板书时间，提高授课效率，在一些板书量特别大的章节，我们可以采用多媒体的方式。但正是由于多媒体授课效率高的特点，容易造成学生思维跟不上课堂进度，学生的思路也容易随着多媒体翻页的变化而断掉，不能对课堂有一个整体把握。这时候我们必须采取多媒体与板书相结合的方式，在利用多媒体教学的同时，将教学框架、教学重点、教学难点以及一些重要的定义、定理、公式等内容板书在黑板上，强化学生对教学内容的理解与记忆。翻转课堂是指重新调整课堂时间，学生在课外自主完成知识的学习，教师采用各种途径满足于促成学生的学习，课堂变成了老师学生之间和学生与学生之间互动的场所。这一模式可以打破时间与空间的限制，让学习变得更加灵活。但现阶段地方院校学生自主学习意识普遍较弱，翻转课堂不适合作为高等代数这类趣味性弱且高度抽象的课程的主要教学模式。我们注意到一部分学生求知欲强，学习兴趣浓，课堂教学内容不能满足他们的需要。我们可利用翻转课堂来实现分层教学，将一些扩展内容，以微课、电子书、论坛等形式提供给学生，为学有余力的同学拓宽和加深知识体系。这些新的教学方式可以打破时间与空间的限制，构建新的教学模式，促进师生沟通及交流，提高教学效果。 三、结束语 作为一名统计学类专业基础数学课的教师，要着力思考如何使基础课的教学更好地服务于学生的发展，为本专业后继课程的教学打下坚实的基础；要着力思考如何讲基础课的教学与本专业的背景联系起来，加深学生对定义、定理方法的理解，调动学生的学习积极性；要着力思考如何改革教学方式与方法，将重要的教学内容，以学生容易接受的形式，系统化的呈现出来。教师是教学改革的主体，教学是教师的立足之本，要在实践中发现问题、解决问题，努力提高教学质量。 作者：戢伟 单位：桂林理工大学 统计类论文:经管类专业统计学课程体系构建 摘要：统计学是培养经管类专业学生定量分析能力的重要课程，大数据时代的到来对统计学提出了新的要求。本文围绕大数据时代对经管类专业数据分析人才的需求，以专业特色为导向，运用“知识+能力+应用”模式进行统计学模块化、层次化课程体系构建。 关键词：大数据；经管类专业；课程体系 大数据时代给社会经济发展带来了机遇和挑战，社会各行各业对数据分析需求大幅上升，需要借助数据分析实现数据的增值，挖掘数据背后的潜在价值，为其经营管理决策、投资决策提供智力支持。随着社会经济发展对具有数据管理和数据分析能力的应用创新型经济管理人才的需求逐渐攀升，也引发了对高校经管类专业学生能力的更高要求。面对纷繁复杂的社会经济环境，经管类专业学生必须能够广泛应用定量分析技术，能够从海量数据中获取有效数据，运用科学的方法从这些数据中提取出有用信息，建立相应的模型，作出最优决策。统计学是培养经管类专业学生定量分析能力的一门重要课程，是众多高等院校经管类专业的专业基础必修课，是以后深入学习相关定量方法类课程（诸如计量经济学、管理运筹学、市场调查与预测等）的基础。因此，统计学课程体系设置是否合理，将直接影响到学生获取有效数据和分析数据应用能力的培养，进而影响学生定量分析能力的培养。 一、经管类专业统计学课程体系存在的问题 1.课程教学定位模糊。 我国高等院校经管类专业统计学教学中的最大弊端在于一直按照前苏联划分方式将其归类为一门偏重于简单数据整理课程，而将相应的统计分析所采用方法和理论归为数理统计，因此在教学中不重视对后者的学习。然而，西方发达国家的统计学课程是同时包括这两个部分内容的，尤其是后一个部分内容是定量分析的重要基础。因此，在传统统计学教学定位下，学生只认识了基本理论与概念，却掌握不了处理和分析数据的能力，这与经管类专业应用型人才培养目标相背离，难以适应大数据时代社会各领域对经济管理人才素质的新需求。 2.课程体系有待完善，与经管类专业融合不够。 目前，大多数高等院校经管类专业统计学课程设置只涉及理论统计学这一领域，未将统计分析方法与相关经管类专业知识有机结合。在这样的课程体系安排下，学生虽然掌握了统计基本理论和方法，但难以体会到统计在本专业学习中的应用价值，当面临现实的经济、管理问题却无能为力，不会运用所学统计方法，结合专业知识对实际问题进行定量分析。这种状况与经管类人才定量分析能力培养目的相违背，难以实现具有创新能力的经管类人才的培养目标。因此，如能结合经管类专业特点，对统计学的课程体系进行优化建设，势必能够培养出具有定量分析技能，满足社会需求和企业需求，符合大数据时代人才素质要求的经济管理人才。 二、大数据时代经管类专业统计学课程体系构建 1.明确课程教学定位。 目前，统计学教学中偏重于统计学基本概念、基本模型和基本方法的理论知识学习，系统性较强，有利于学生全面了解统计学的知识体系，但是对统计思维能力的培养和统计方法的应用重视不够，这不仅会让学生望而生畏，从而失去学习的主动性与积极性，更为重要的是学生不能够学以致用，在自己本专业深入学习过程中不会运用统计学知识来解决实际的经济管理问题，而在教与学中出现的这些问题源头在于教学定位不够准确。因此，本文提出新的课程教学定位：以应用创新型人才培养为导向，提高经管类专业学生定量分析能力为目标，结合经济学科和管理学科的特点，通过统计学的理论教学、案例分析、课程设计、实验（践）等教学环节，培养学生统计思维能力和统计应用能力，具备运用统计学理论与方法，研究社会经济管理领域有关数据收集、整理、分析等解决实际问题的综合能力，以适应大数据时代对经济管理人才的新需求。 2.课程体系优化建设。 根据新的教学定位，统计学课程体系优化建设的基本思路：一是课程体系设置要强调基础知识、注重灵活应用、突出定量分析的教学理念和教学目标；二是课程结构上，突出专业针对性，强调统计学科和经济学科、管理学科的有机结合，使课程特色化；三是建立实践教学体系，加强学生实践能力的锻炼，为学生提供综合素质和能力提高的实训平台；四是将统计分析软件的运用融入到课程体系之中，加强统计分析软件的技能培养。因此，本文将运用模块化系统集成思想，根据经济与管理类各专业的要求，提出按专业分模块，按模块分层次，按层次定内容的改革方案，构建“课程体系课程子系统课程模块具体内容”的递阶控制结构模型。在统计学课程体系优化建设中，我们运用系统科学的方法构建出模块化、层次化集成的课程体系在整体功能上达到了最佳状态。课程基础子系统是统计学理论基础和统计思维培养阶段，由统计学基本原理和基本理论构成，体现了“厚基础”的功能。课程应用子系统和课程案例子系统是统计分析能力训练阶段，首先结合认知性案例模块系统介绍统计分析方法，让经管类专业学生了解统计分析方法的基本原理，其次进一步结合专业特色案例模块和统计分析软件模块，通过分专业教学方式，使不同专业学生能够体会到统计学在本专业中的应用，增强学生的学习兴趣，体现了“强能力”的功能。课程实践子系统是统计应用能力实践阶段，是培养大数据时代应用型经管人才的重要环节。课程实践主要包括课堂实践和实验室模拟，课外实践主要包括社会实践活动、实训实习和相关竞赛，通过课程实践和课外实践两大平台训练学生运用所学统计调查、统计整理和统计分析等知识解决实际问题的综合能力。课程选修子系统是统计应用能力扩展阶段，该阶段在学生掌握统计学相关知识的基础上，通过选修统计预测与统计决策两大模块，进一步培养学生的定量分析能力。 三、结束语 大数据时代经管类专业统计学课程体系构建，应注重强化基础理论，突出知识的实用性和创新性，做到统计知识与实例分析相结合，与软件应用相结合，理论教学与实践教学相结合，与实际应用相结合。根据经管类各专业特色，以“知识+能力+应用”模式进行模块化、层次化课程体系设置，从本质上提升学生的数据素养和信息素养，提高解决实际问题的定量分析能力，以适应大数据时代对人才素质的新需求，使具有数据管理和数据分析能力的经济管理人才在就业市场上更具有竞争力。 作者：顾剑华 单位：桂林电子科技大学 统计类论文:经济管理类专业统计学教学思考 统计学是一门收集、整理、显示和分析统计数据的科学，目的是探索和挖掘大量社会经济现象的内在数量规律性，进而为宏观国民经济管理部门或微观企业的科学决策提供依据。随着定量化研究方法在我国社会经济研究领域的普及和深入，统计方法已经成为管理、经济、经贸、金融等许多学科领域研究的重要手段。国家教育部规定《统计学》作为经管类大学本科学生的专业（核心）基础课，尽管近年来国内院校经管类专业统计教学在教材的选择、教学内容设计、教学手段等方面进行了大量的改进，但是当前非专业《统计学》课程的实际教学效果仍不够理想。本文结合经管类统计学课程教学的实际情况就其中存在的问题提出几点建议。 一、统计学课程教学的现状 1.教学方式陈旧。 著名统计学家C.R.Rao曾说过：“在抽象的意义下，一切科学都是数学；在理性的世界里，所有的判断都是统计学”。统计学与数学最大的区别在于统计学将抽象的数字、公式赋予了经济的含义，在定性分析的基础上，运用量化分析方法处理社会经济的实际问题。在传统的教学中，许多课堂往往注重理论和方法上的讲解，大量公式的推导和数学计算使学生对统计学丧失学习兴趣，从而被动学习。 2.课程针对性不强，与相关专业融合不够。 教师根据书本内容讲解统计方法的基本原理、实施步骤，而对方法本身在各个领域中的实际作用未能进行详细阐述，导致学生对统计方法的学习过于枯燥，即使学完也不知如何在实际中运用这些统计学方法，无法将统计学作为定量研究的方法论指导相关专业领域的预测和决策。再者，教师在课堂上讲解统计计算方法，却对所计算的变量、参数和结果不能给出很好的解释，甚至忽略统计方法的前提假设条件。这种与实际脱节的教学方式，让学生形成统计就是数学的思想，从而无法起到让学生形成统计思想，学会用统计的教学目的。 3.实践教学不足。 统计学是一门操作性较强的学科。通过实践教学，一方面可以弥补课堂学习的不足，检验课堂教学；另一方面学生可以具体操作统计实务，增强实际动手能力，提高适应社会的能力。因此实践教学是统计学学习中不可或缺的手段。可是，据目前针对武汉市各高校统计学教学调查的实际情况来看，很多学校教学中理论教学与实践教学脱节，仅有理论课程的讲解，教师只注重课本例题、习题的讲授，实践教学处于缺失状态。其次，随着计算机技术的发展，各种统计软件应运而生，从word、excel自带的统计功能包到SPSS、SAS等专业的统计软件，现代化的信息处理技术可以帮助我们走出大量繁琐的数学计算，便捷地得到正确的计算结果，让我们的实践教学不仅仅停留在手工案例分析的阶段。但是，在实际的授课中，针对统计软件的讲解没有得到应有的重视。有的学校只讲公式运算不讲软件，学生甚至连统计静态描述中的统计图表、平均数、方差连统计图表都不会用计算机软件生成，一个综合性的问题往往需要几十分钟才能算完，浪费了宝贵的时间，消耗了大量的精力。这样的统计学学习完全脱离了统计学方法论的本质，不但不利于学生社会竞争力的培养同时也为今后的工作带来困难，让统计学沦为有形无神的一纸公式。 4.考核方式不完善。 目前，本科经管专业统计学课程广泛采用“平时成绩+期末考试成绩”的考核方式。期末考试多为闭卷，比例在总成绩中占70%甚至更高。这样的考核评价方法单一片面，忽视了对学生统计方法综合应用能力的考察，不利于促进学生提高统计分析具体问题的能力。 二、统计学教学改革的几点建议 1.采用启发式教学。 教学工作，包含两种最基本的活动，一是教师的讲授，一是学生的攻读。教育家叶圣陶先生曾经指出：“教师之为教，不在全盘授予，而在相机诱导。”因此，教学必须在以诱导为核心的前提下，以问题为导向，对学生进行积极的引导和鼓励，紧紧抓住学生的注意力，利用学生的好奇心和好胜心，激发学生的学习兴趣，启发他们自主地探讨相关知识。比如在学习时间序列时，可以让学生站在企业经理的角度，通过上市公司年报尽可能地搜集和整理相关的资料，结合往年公司的销售额思考如何预测。让学生带着问题学习，并最大程度地通过自己搜集资料和的研究和分析，提出恰当的解决办法。将平铺直述、一讲到底的课堂组织模式转变为以学生为核心、课程内容为导向、教师引导和控制组织的学习活动。因此，教师还应在对学生充分了解、对教材充分掌握、对各类教学策略与技术充分熟悉的基础上，有足够的知识储备，形成合理的知识结构，拓展课程的内涵和外延，使统计学课堂真正丰满起来。 2.突出案例教学法。 （1）案例教学。 统计案例教学属于实践活动的真实模拟。通过案例让学生在课堂上接触到大量实际的具体问题，培养学生的统计思维和综合运用所学知识解决实际问题的能力。教师通过引导分析具体案例，让学生了解分析实际问题的思路，解读计算结果，并根据分析结果提出有针对性的对策和建议，以达到深刻理解、熟练掌握、会实际应用的目的。其次，通过案例将抽象、枯燥的理论与社会经济中的实例联系起来，生动形象地帮助学生加强对基本理论的理解和思考。并且在实际问题的研究中，从不同的角度选用不同的理论和方法分析案例，得到不一样的解决方案，不但能有效地调动学生的主动性和求知欲，更能促进学生对综合问题分析能力的培养起到触类旁通的作用。比如，在统计调查的教学中让学生调查在校大学生的月支出情况，如果向全校同学都发放问卷调查即为普查，但普查工作量大、成本高；如果随机选择同学进行调查则是抽样调查，若针对某特定年级的调查也可以分为整群调查，或选择占全校大多数学生的学院调查为重点调查等。通过案例使学生加强了基本概念的理解，培养了学生的统计思维，让学生学会针对具体问题采用适当的统计方法进行分析。 （2）突出专业契合度。 统计学作为经济管理专业的核心课程，经管类许多专业均要开设。教师在备课时针对不同专业学生设置不同的案例。突出不同专业学生的专业背景，既能让学生加强对概念、公式等理论知识的理解，又能调动学生的学习积极性，同时还能与本专业其他课程进行有效的衔接，突出统计学作为工具和方法的实用性。比如对会计专业讲解时期指标和时点指标，我们结合基础会计课程中会计要素、会计账户及其金额和会计报表编制的讲解。再如，将统计学中平均指标计算与财务会计课程中存货计价方法、管理会计课程中销售预测相联系。存货成本的先进先出法和加权平均法，就是应用统计平均指标的计算原理，即简单算术平均数和加权算术平均数的计算；管理会计课程的销售预测则是算术平均法、移动平均法的应用。这样，学生有效地利用了自己的专业背景理解起来会更为透彻。统计知识在专业的应用地位凸显出来了，学生有了对统计课重要性的认识和学习统计学的兴趣，统计课堂的教学效率也自然提高了。 3.加强实践性教学。 （1）课程引入实践专项训练。 统计学是一门应用性很强的学科。通过加强实践能力的培养有助于学生从书本走向实际，从理论走向实践，用知识转化成能力，从而达到培养学生的创新精神和创新意识的目的。如果教学只停留在课堂上教师单纯对理论的讲解学生被动地学习，学生学完后根本不具备独立定量分析处理社会经济问题的能力。只有大力改进教学体系，强化实践性教学和专业技能训练，使实践性教学在教学计划中占有较大的比重，打破经管专业学生在校期间只有毕业实习这个唯一实践性教学的做法，构建以课堂、实验室和社会实践相结合的多元化立体教育体系。以专周或独立设置的统计学配套实践教学，组织学生选择一些社会热点问题进行社会调查、专题研究或参与企业管理。保证学生能在相对集中的时间内独立设计统计调查的方案、搜集数据、绘制图表、分析预测，让学生走出课堂，在实际工作中使专业教学与统计实践密切结合。 （2）重视电算化能力的培养。 统计学的应用性和实践性很强，但是定量分析的内容较多，计算复杂且工作量较大。统计软件的使用不仅使统计技术变得简单、准确，而且使统计教学由繁琐抽象变得简单轻松；节省了时间、人力和物力。因此，加强对计算机软件（如Word和Excel）和统计学软件（如SAS和SPSS）的教学，培养和指导学生选择合适的统计分析软件处理相关数据成为实践教学中不可或缺的部分。在教学中，首先应让学生明确正确操作相关软件的步骤，引导学生输出计算结果，重点阐述计算机输入和输出的数据的内容和意义，让学生掌握评价和分析数据的方法，提高对数据分析和评价的能力。 4.累进及多样化的考核方式。 统计考试应将学生独立思考和创新意识列入考试评分标准当中，将基本理论、统计实践和统计思维纳入考试体系中，综合评价学生成绩。学生成绩由参与教学活动的程度、独立思考设计完成统计方案的情况、对社会经济现象的分析能力和基本理论的水平共同决定。为此，考试模式应不拘一格采取灵活多样的考试组织形式。除了目前普遍采用的书面考试外，综合采用演讲与讨论让学生结合专业背景针对社会经济现象自拟选题，通过学生撰写小论文并答辩的方式考核，变单纯闭卷考试为闭卷与开卷结合，口试与笔试结合，卷面考试与统计分析报告的写作、计算机应用软件的操作相结合等多元化测试考核及多阶段考核，积分累进考核成绩。 作者：李莎 单位：湖北工业大学经济与管理学院 统计类论文:民族高校经管类专业概率统计论文 一、民族高校经管类专业概率统计课程教学特点 1、学生基础知识层次差异性 大民族高校教育的目的就是为民族地区服务和培养少数民族人才。由于民族高校招收学生的生源大多是我国少数民族聚居区域的民族生或者是发达地区的少数民族学生，由于教育资源和教育整体水平的不均衡，使得民族高校学生的基础知识掌握程度上有较大的差异，同时进入大学后，由于概率统计课程特点，它对学生的数学知识基础有着较高的要求，故在知识的延续和递进中使得学生在这门课程的学习效果上有着明显差异，在课堂教学中最明显的特征就是由于学习基础的差异，学生在知识的掌握上层次差异性明显较大。 2、课程教学方式单一目前 在民族高校的概率统计课程的教学方式大部分还是使用黑板讲授加电子讲稿、教学内容比较传统，比较注重数学原理的推证、数学计算方法的讲授，即使有个别学校在概率统计课堂教学中有融入实验教学内容，但也仅仅限于数据分析软件的使用，并没有将实际经济问题案例与数学知识、数据分析软件结合起来综合应用，概率统计知识的综合应用性并没有体现出来。教学方式还是以教师为主导，教师布置问题和作业，学生完成作业的传统被动方式。 3、教学内容与学时的矛盾概率统计 课程作为经管类专业学生必修的一门经济数学课程，它有着数学课程的典型特点，非常注重逻辑的严密性、知识的递进性，推导证明的完整性，因此在课堂教学中要把本科教学内容中所有内容都要设计到，还要保证大部分学生都能把知识点理解和掌握，又存在学时的限制。 4、实验教学体系缺乏虽然实验教学 在我国一些重点高校教育中已引入，但整体都还是实践阶段，目前关于大学数学课程实验的教材也有一些，大学数学实验课程也产生了良好的教学效果，但在民族高校中，经管类专业的数学课程的实验教学环节缺乏，还没有形成实验教学体系。 二、民族高校经管类专业概率统计 课程引进实验教学的意义概率论与数理统计课程是经济数学课程中实践性最强的一门课程，是经济管理类本科专业学生在后续经济、管理类专业课程中保障性最强的一门课程，是进行后续经济研究的必备工具。目前国外数学课程中引入实验教学法已经取得了良好的成效，国内重点高校的部分院校经管类专业的数学课程也在通过探索实验教学的内容和方法，也取得了良好的成效。我国民族高校经管类专业的概率统计课程教学中也可逐步引入经济数学实验教学方式和教学内容，可以有以下作用： 1、增强经管类学生学习概率统计的兴趣和积极性，提高该课程的学习效果和数学知识的应用能力； 2、介绍常用的试验工具和软件，深化学生使用计算机数据分析软件的程度，丰富和优化了概率统计课程的教学内容； 3、借助数据分析软件、数学软件，增强学生利用所学的概率统计知识对经济现象、经济规律的理解和应用能力，尤其是在学年论文、毕业论文写作过程实证分析能力的提高有着明显的促进作用； 4、引入经济实验教学方式，弥补了传统概率论与数理统计课程理论性强而实践环节较弱的状况。 5、这种经济数学实验教学方式和传统讲授方式相结合的教学模式的探索和实践，不仅可以逐步改善民族高校经管类专业经济数学课程在学习中的“不好学、不善用”的现象，还可以丰富该课程的教学内容和教学方式，并且对于微积分、线性代数课程的教学方式和教学内容的改革也有很强的启示性。对深化课程的教学内容和教学方式改革，促进高校精品课建设和质量工程的发展，提高专业的优势竞争力具有着重要的意义。 三、民族高校经管类专业概率统计课程实验教学的思考与探索 1、概率统计课程实验教学方式的思考 针对目前民族高校经管类专业在概率统计课程学习中呈现的情形：（1）概率统计课程教学显现出的教学内容传统、教学方式单一呆板、轻经济应用；（2）经管类学生不知概率统计知识学了何用，学了不用、学了不知怎么用。本文探索和尝试在经济数学课程之一——概率论与数理统计课程的教学中引入经济数学实验教学方式和实验教学内容，结合传统讲授方式，探索多元化的经济数学教学方式，丰富概率统计课程的教学内容，增加概率论与数理统计课程的实践性和演示性，提高经济管理类学生学习经济数学的兴趣，学生使用经济数学知识解决实际经济问题的能力。通过调查，在民族高校经管类专业的“概率统计”课程大多是周3课时以内，本门课程所修的总课时数为48课时以内，在目前的教学内容和教学方式下，受专业培养方案的限制，并且也无成熟的适合经管类专业的概率统计实验教材，无法设立单独的概率统计实验课程。因此，可在目前的概率统计教学内容中融入实验教学内容和方式，在课程内容的部分章节中结合经济、金融、管理实际问题，形成概率统计课程综合案例，在课堂教学中融入综合案例，介绍它的解决思路，培养学生数学思维品质，数学方法的应用，在掌握数学方法和原理的基础上结合数据分析软件，简化处理过程，锻炼和培养经管类专业学生让其能够知其何用，知其怎么用。经济数学的其它课程总，在内容、方法比较成熟的条件下，可以再单独设立适合民族院校的经济数学实验课程。 2、概率统计课程实验教学方式的实践 可结合相关章节内容特点，周期性的给学生布置概率统计的验证性的实验项目和综合案例实验报告，小组形式完成验证性的实验报告分析和经济实例的实验报告分析。让学生在问题情境下体验概率统计数学知识的理论、计算机技术的使用及应用概率统计知识和解决简单经济实际问题能力。在有限的学时下，课堂教学中补充了实验教学内容，会使的教学内容课时较紧张，因此，建议概率统计的知识点的讲授上可以忽略一部分非重点的知识的逻辑推证，转为数据分析软件和经济实例数学化思想的讲解，如在概率统计随机变量的分布特征这一章结合均值和方差的概念计算知识点，可以补充金融学、寿险精算课程中简单金融实例；在讲协方差和相关系数时可以结合管理学、金融风险中的实例，让学生理解实际问题如何数学化，如何将数学知识、数学结果反馈到实际问题中去，在大数定律这一章，可以结合寿险精算中保费的计算案例及精算起源特点的综合案例让学生深入思考大数定律的结论，从而把抽象理论具体化、应用化。通过这样的实验教学环节的补充和实践，让学生进入实际问题情景，引导学生思考、分析实际问题如何数学化，数学知识是怎么用，大大激发了学生的学习兴趣，可以较好地体现了在课堂教学中以学生为主体的教学方式，逐步转化传统教学方式。通过笔者近两年在教学过程中的实践，在概率统计课程中融入实验教学内容，需要做到以下几点：（1）结合概率统计内容及与经济问题的联系性选择概率统计实验教学的内容及案例。（2）结合已有资料，与信息技术老师、实验室老师沟通在实验室里配备合适的数据软件如Matlab及Excel数据分析软件包、Spss数据分析软件。在这一步可结合各民族学校学生的整体层次进行选择，由于课时的限制，对经管类学生使用软件以熟练应用数据分析软件解决实际问题能力为主，使用计算软件为辅。因此笔者在实验教学中选择了Matlab和Excel数据分析软件包。学生反映效果也较好。（3）讲授理论教学时也建议在多媒体教室中，理论教学中可以融入一部分计算机数据分析的实现过程，让学生直观的认识数学知识的应用。 四、民族高校经管类专业概率统计课程实验教学的瓶颈 1、部分学生不注重理论知识的学习 过分依赖数据分析软件在概率统计教学中引入了实验教学的内容，激发一大部分同学的学习数学的积极性，学习效果也比较明显，通过数据分析软件的使用，提高了学习的效率，使得数学知识的应用性较强。但在实验教学中也发现一部分学生在学习中产生了依赖思想，认为反正有软件，对概率统计知识的具体的计算方法和原理很忽视，以后会不会都可以靠数据分析软件求出结果来。因此也伴生了这种不注重数学理论、数学计算知识的学习，过分依赖数据分析软件的现象了。 2、实验教学师资队伍缺乏 在概率统计教学中融入实验教学的内容，这就使得承担概率统计课程的老师不仅要熟练掌握数学原理和方法、数学的体系框架，还要具备熟悉操作多种数据分析软件的能力，不仅如此，在课堂教学中结合综合经济案例来给学生引导，还需具备一定的经济、金融、管理专业的相关知识，这就对承担概率统计课程的教师提出更高的要求，需要数学老师必须向复合型的专业数学老师转变。而目前在民族院校中承担这一基础课程的老师普遍教学任务较重，师资紧张，典型现象就是教师忙于代课，对专业知识和计算机软件操作的提高和学习上缺乏时间和精力，复合型的课程实验教学人才和师资紧缺。 3、教学内容和实验内容的取舍 在现有的培养方案和教学内容既定的情况下，要想在有限课时中完成教学内容和实验教学补充的内容，只能将已有的教学内容中的部分知识点简化了，如何合理安排概率统计课程的数学原理、数学方法的讲授、实验教学内容的补充，需要在教学实践中适当的取舍，这也是目前制约概率统计课程教学方式探索和实践的一个重要因素。 五、民族高校经管类专业概率统计 课程实施实验教学的建议以上的教学方法的探索，已经在实践中有了一定的效果，对于培养学生的创新意识、动手能力、激发学生学习概率统计知识、数学思维品质的养成、数学知识的应用有着重要的作用和意义。 1、加大对概率统计课程复合型 师资队伍的培训和建设在概率统计课程教学方式多元化的探索过程中，要求老师具备以下：数学知识的积淀、计算机操作水平的适时变化、经济类及相关专业知识的积累及数学化能力，这都对概率统计课程的老师提出了更高的要求。因此要想加快民族高校经管类专业概率统计实验教学的进程，必须要加大对课程复合型师资人才的培养、培训和队伍的建设。 2、课程考核方式多元化 由于在课程内容中充实了实验教学内容，所以学生的概率统计作业不仅仅是传统的数学习题的计算及推证，还需要学生通过小组的形式完成一些验证型实验报告、综合型经济实例报告的分析。对概率统计课程的考核方式也应该随之改变，加大小组报告成绩、平时考核比重，通过多元化的考核方式全面考察学生的数学学习的能力、创新素质的具备、数学知识应用性的能力。 3、依据专业特点 适时调整教学内容，充实实验教学案例对于经管类专业的学生，由于概率统计课程大多是在大二开设，专业课程也已开设了一些，可依据专业课程内容，适时补充经济问题实例，充实实验教学案例，丰富概率统计课程的教学内容。 作者：杨晓荣单位：北方民族大学 统计类论文:类比法教学概率统计论文 1类比法在概念教学中的作用 匈牙利数学家玻利亚说：“类比是一个伟大的引路人。”类比作为一种思维方法，其侧重的不是逻辑性、确定性、严格性，而是创造性、猜测性、灵活性。概率统计中的许多概念都可以通过类比引出并揭示其本质。此外，我们可利用原有的认知结构借助类比法，有效地掌握新知识，并将这些知识有机系统地统一起来。 1.1随机事件的关系运算与集合的关系运算的类比由于事件可以看成由某些样本点构成的集合，因此可将二者类比学习。例如：集合A∪B表示其中任意一个元素x仅属于A或者仅属于B或者属于A和B的公共部分，我们可以形象地用韦氏图来表示。此时若将A和B看作是事件，则事件A∪B表示“事件A和事件B至少有一个发生”，记作A+B，即概率论中事件的和等同于集合论中集合的并集。同样的类比方法，我们可将集合论中集合的交集类比到概率论中事件的积中去。在教学中可引导学生先回顾集合之间的各种关系运算，随之再引出相应的事件间的关系运算，最后归纳总结。此外，事件运算的性质如交换律、结合律、分配律均可对照集合的相应性质进行类比学习。 1.2离散型随机变量与连续型随机变量的类比对于离散型随机变量，学生感觉较容易，但对于连续型随机变量，往往学生感觉抽象难理解。由于分布列在离散型随机变量中的地位与密度函数在连续型随机变量中的地位等同，因此对于离散型随机变量中的边缘分布列与联合分布列的关系可以过渡到连续型随机变量中边缘密度函数与联合密度函数的关系中去，此外诸如随机变量的独立性的充要条件以及期望与方差的计算均可轻松过渡。具体我们可通过“把连续的问题离散化”这种方法，实际是将对离散型随机变量中对分布列的求和变成对连续型随机变量中的密度函数求积分即可。表1我们将对其中的部分性质及计算作一个简要的类比。 1.3一维随机变量与二维随机变量的降维类比任何学习都是循序渐进的，一般来说低维空间的知识相对简单，容易被学生接受，所以最好的方法是从低维空间向高维空间过渡学习。降维类比法是将高维空间中的数学对象降低到低维空间中去观察，利用低维空间中数学对象的性质类比归纳出高维数学对象的性质。我们知道一维离散型和连续型随机变量的分布函数分别为:在研究二维离散型和连续型随机变量时，我们可用降维类比法得到其联合分布函数分别为：通过上面的类比得知抽象的二维随机变量的分布函数与一维随机变量有着一致的表达式，从而大大降低了学习的难度。此外，二维离散型随机变量的联合分布列与连续型随机变量的密度函数的性质与计算均可借助一维随机变量的相关知识引入。 2类比法在习题教学中的应用 类比法是解题的有力工具。在习题教学中，教师若常引导学生用类比思维去寻找解题的方法，会起到事半功倍的效果。我们首先可以利用条件、结论或者结构形式上的类似，联想与之类似的概念性质从中得到启发。例如，在概率统计中有这样一题：已知连续型随机变量X的概率密度函数为f∪x∪=ae-3xx＞00x≤≤0，求a。分析：此题若由密度函数的性质，通过积分可求得a=3。但是我们若通过与指数分布的密度函数f≤x∪=λe-λxx＞00x≤≤0进行对比，可知a=3。这样在解题中不需要计算便可得到结果。 3、总结 总之，类比法是创造性地表达思维的重要手段，在概率统计教学中有其特有的地位和作用。在概率论的类比法教学中，不仅要根据学生已有的知识提供恰当的类比对象，更为重要的是引导学生在类比中去发现目标对象与类比对象的本质区别，从而真正地认识和理解目标对象，否则则可能导致错误的理解与认识。事实上，类比法在概率统计教学中的应用远不止于上述几个方面，这里就不一一赘述。在概率论教学中若恰当应用类比法，可使学生将所学的知识条理化系统化，有利于提高学生分析问题与解决问题的能力，培养学生的创新意识和创新精神。 作者：李燕楠何建营单位：中原工学院理学院 统计类论文:概率统计的地址分类办法探索 本文提出的快递地址自动分类方法以基于概率统计的地址分类模型为核心，该地址分类模型的基本思想是根据快递地址中所有最小地址要素对应取送点的概率分布情况，综合评价出该快递地址对应各个取送点的可能性，最终对快递地址应分类到的取送点做出判别。在模型的训练阶段，以人工标记出取送点分类结果的快递地址作为训练数据，首先过滤训练数据中的停用字符，然后对快递地址进行分词得到其包含的最小地址要素，最后统计出最小地址要素对应取送点的频率分布及概率分布，并计算最小地址要素的区分度系数d。基于概率统计分类模型进行快递地址分类时，首先过滤待分类地址中的停用字符，然后对地址进行分词得到其包含的最小地址要素，最后由基于概率统计的地址分类模型判断出待分类地址所属的取送点，完成快递地址的自动分类。 快递网络中的中转点和取送点以不同大小的地域范围为服务对象，各级中转点以各级中心城市为基本单位，取送点以各中心城市辐射的周边市、县、中心城市内的社区为基本单位。中文地址采用地域范围由大到小的层级嵌套方式书写，地址中不同地域范围大小的地名在取送点分类时提供的信息量是不同的。以北京市地址和快递取送点的分布情况为例，北京中转点下辖几十个取送点，分布在北京市各个区、县、社区内。“北京市”、“海淀区”、“朝阳区”这类地域范围广阔的地名，其所指代地域范围内的取送点数量众多，对取送点的分类判断帮助不大。详细的楼(门)牌号地名，如“9号楼”、“A座”、“204室”，其所指代的地域范围远小于取送点的基本服务单位，在取送点的分类判别时也不需要关注这类地名。在快递地址的分类判别中，将这2类地域范围过大和过小的地名定义为停用字符，从地址中过滤清除出去。物流地址中的特殊字符，如括号、空格、破折号等，对取送点的分类判别也没有任何指导意义，也定义为停用字符，在地址中予以过滤清除。 中文地址采用连续字符串的形式书写，词与词之间没有明确的分隔符。在地理地址编码领域，中文地址的分词是近年来的研究热点之一。中文地址分词，是将一个中文地址文本拆分为多个最小地址要素[9]的过程。最小地址要素是不可继续拆分的地址要素，具有最小的地址意义。如对中文地址“北京市海淀区西土城路10号北京邮电大学”进行分词，可以拆分出“北京市”、“海淀区”、“西土城路”、“10号”、“北京邮电大学”5个最小地址要素。依据利用信息的不同，目前的中文地址分词方法主要有2种：基于地名词典的方法[1011]和基于地址特征字的方法[12]。基于地址词典的方法维护一个尽可能完备的地名词典，通过串匹配技术在地名词典中查找最小地址要素进行分词，主要采用最大正向匹配方式和最大逆向匹配方式。基于地名词典的方法准确率完全依赖地名词典的完备性，但实际操作中地名词典的更新维护存在很大难度，地名词典的完备性难以保障。各类最小地址要素包含一些相同的字符串作为后缀，这样的后缀字符段称为地址特征字或地址通名，如“北京市”中的“市”、“海淀区”中的“区”就都是地址特征字。基于地址特征字的方法为各类最小地址要素定义特征字并制定相应的拆分规则，通过对特征字和拆分规则的匹配完成对地址的分词。这类方法摆脱了对地名词典的依赖，但特征字和拆分规则的合理选择存在一定难度。本文采用地名词典和特征字相结合的方式对中文地址进行分词。采用某物流公司提供的北京市地名词典作为中文分词的地名词典，该词典共计包括10151个北京市地名。本文依据国家测绘局颁布的《数字城市地理空间信息公共平台地名/地址分类、描述及编码规定(CH/Z90022007)》[13]中对最小地址要素的分类方法，将最小地址要素划分为行政区划地名、小区名、街巷名、标志物名、兴趣点名、门(楼)址6个大类。中文地址表示为字符串T=t1t2…tn，n为字符串T的长度。地名词典表示为字符串集合Pd={p1,p2,…,pr}，特征字词典表示为字符串集合Pf={p1,p2,…,pm}。中文地址分词后得到的是一组最小地址要素，表示为字符串集合Pr，Pr初始状态为空集。本文采用的地名字典与特征字结合的中文地址分词方法步骤如下：步步步骤骤骤1如果字符串T为空，转到步骤3；否则，查找T的前缀能否匹配地名词典Pd中的元素，如果匹配成功，即存在(1,2,,)idp∈Pi=r，使t1,t2,…,tk=pi，其中，k为pi的长度，则将t1,t2,…,tk放入Pr，并将T置为tk+1,tk+2,…,tn，转到步骤1；如果匹配失败，转到步骤2。步步步骤骤骤2查找T的子串能否匹配特征字词典Pf中的元素，如果匹配成功，即存在(1,2,,)ifp∈Pi=m，使tj,tj+1,…,tj+k1=pi，其中k为pi的长度，则将t1,t2,…,tj+k+1放入Pr，并将T置为tj+k,tj+k+1,…,tn，转到步骤1；如果不存在，则将则将T放入Pr，转到步骤3。步步步骤骤骤3返回Pr，算法结束。 基于概率统计的地址分类模型以人工标记出所属取送点的快递地址作为训练数据。随机选取5条训练数作为示例，说明该模型的训练方法，随机选取的示例训练数据如表2所示。首先以2.1节和2.2节介绍的方法过滤掉快递地址中的停用字符并对地址进行分词，每条标记数据得出一组最小地址要素及其对应的取送点，结果如表3所示。例如“朝阳区建国路乙118号京汇大厦三层人事部”这个快递地址，过滤停用字符并地址分词后，得到最小地址要素集合{建国路,京汇大厦}，这组最小地址要素对应的取送点为990060。然后，统计出最小地址要素对应各取送点的总次数，得出每个最小地址要素对应到各取送点的频率分布情况，结果如表4所示。在示例标记数据中，“建国路”这个最小地址要素对应取送点990060的总次数为3，对应取送点990030的总次数为2。训练数据中所有快递地址提取出的最小地址要素总数为m，取送点的总数为n，那么最小地址要素对应到各取送点的频率分布情况可以用一个m×n的矩阵F表示，F中第i行第j列元素fij为最小地址要素i对应取送点j的总次数。同时，统计出每个最小地址要素对应到的取送点的总数，本文将其称为最小地址要素的区分度系数d。根据示例训练数据求得的最小地址要素对应取送点的概率分布和区分度系数分别如表5、表6所示。“建国路”对应取送点990060的概率=3/(3+2)=0.6，对应取送点990030的概率=2/(3+2)=0.4。由于“建国路”既对应取送点990060，也对应取送点990030，因此它的区分度系数d=2。至此，基于概率统计的地址分类模型训练完成。2.4地地地址址址的的的分分分类类类方方方法法法应用基于概率统计的地址分类模型对快递地址进行分类时，先过滤掉待分类快递地址中的停用字符并对其进行地址分词，得到一组最小地址要素，表示为字符串集合Pr={p1,p2,…,pk}，k为最小地址要素的总数。 本节通过实验对本文提出的基于概率统计分类模型的快递地址自动分类方法进行性能评估，选取训练用时、分类用时、准确率和拒绝率作为评价指标。其中，本文对地址自动分类的准确率和拒绝率的定义如下：拒绝率=无法分类的地址总数/待分类地址总数准确率=正确分类的地址总数/(待分类地址总数无法分类的地址总数) 本文选取某快递公司提供的已人工标记取送点分类结果的北京地区快递地址作为实验数据，从中随机选取63535条作为训练数据，2000条作为测试数据。通过本文提出的基于概率统计分类模型的快递地址自动分类方法对2000条测试数据完成自动分类后，将自动分类结果与原始的人工标记结果进行对比，对本文提出的快递地址自动分类方法的性能做出评价。实验的软硬件环境如下：CPU：IntelCorei52400，3.10GHz，双核；内存：4.0GB；Cache：一级数据缓存128KB，一级指令缓存128KB，二级缓存1MB；操作系统：Windows7专业版，32位；编译平台：VisualStudio2010；编程语言：C++。3.2实实实验验验结结结果果果与与与分分分析析析本文测试了应用基于概率统计的地址分类模型进行快递地址自动分类的效果，测试结果如表7和图2所示，由测试结果可以看出：(1)基于概率统计的地址分类模型的训练速度快，对快递地址进行自动分类的分类用时短。采用63535条数据对模型进行训练的平均训练用时约为5.19s，对2000条待分类地址的分类用时平均约为0.85s，分类速度达到每条0.43ms。(2)置信阈值S(定义详见2.4节)决定了地址自动分类的准确率和拒绝率。S值越大，地址自动分类的准确率越高，拒绝率也越高；反之，S值越小，地址自动分类的准确率越低，拒绝率也会相应越低。应用本文提出的快递地址自动分类方法时，应根据实际的应用需求选择合适的S值，在自动分类的准确率和效率间合理权衡。(3)置信阈值S为0.75时地址自动分类的准确率为99%，拒绝率为9.3%，可以满足大多数应用场合的需求。 随着互联网技术特别是移动互联网技术的进一步普及，我国的电子商务产业规模将进一步扩大。作为电子商务的支撑行业，快递行业必然迎来新的机遇和挑战。本文介绍的基于概率统计分类模型的快递地址自动分类方法可以快速、准确地对快递地址所属的取送点做出分类判别，提高包裹分拣中的自动化程度，加快分拣速度，降低人力和包裹存储的成本。本文的快递地址自动分类方法以基于概率统计的地址分类模型为核心，通过统计出的最小地址要素与取送点的概率分布关系对快递地址进行分类。该方法适应性强，对人工标记的训练数据规模要求低，几万条训练数据就可以满足模型训练的要求。因此，即使运营时间较短、人工分拣的快递地址历史数据较少的快递公司也能应用本文的方法。本文的研究工作针对北京地区的快递分拣配送数据，在下一步的工作中将继续扩充训练数据集，扩大概率统计分类模型的适用范围。 作者：邵妍单位：北京邮电大学计算机学院 统计类论文:多元统计聚类应用探讨论文 摘要：随着市场经济的发展和竞争的日益激烈，如何运用科学的分析方法对收集到的数据做出准确、及时的分析并制定正确的决策，已成为企业极为关注的问题。本文重点介绍了多元统计分析方法中的聚类分析、判别分析、主成分分析、因子分析及其在企业经营管理中的应用。 关键词：多元统计聚类分析判别分析主成分分析因子分析应用 1、引言 多元统计分析是统计学中一个非常重要的分支。在国外，从20世纪30年代起，已开始在自然科学、管理科学、社会和经济等领域拉开了多元统计分析应用的帷幕，20多年来在多元统计分析的理论研究和应用上取得了很显著的成绩。 在商业企业经营过程中，往往需要对诸如产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加、产品销售利润、管理费用、利润总额、利税总额等变量进行分析和研究，如何同时对多个变量的观测数据进行有效的分析和研究，这就需要利用多元统计分析方法来解决，通过对多个变量观察数据分析，来研究变量之间的相互关系以及揭示这些变量之间内在的变化规律。实践证明：多元统计分析是实现定量分析的有效工具。 2、多元统计分析研究的主要内容 在当前科技和经济迅速发展的今天，在国民经济许多领域中，特别是对社会现象的分析，只停留在定性分析的基础上是不够的，为提高科学性、可靠性，通常需要定性和定量的分析。如果说一元统计方法是研究一个随机变量统计科学的规律，那么多元统计分析方法是研究多个随机变量之间相互依赖关系以及内在统计规律性的一门统计学科。同时，利用多元统计分析中不同的方法可以对研究对象进行分类和简化。 多元统计分析包括的主要内容有：聚类分析、判别分析、主成分分析、因子分析、对应分析、典型相关分析等。 3、多元统计分析方法在商业企业中的应用 在这里，重点研究聚类分析、判别分析、主成分分析、因子分析方法及其在商业企业中的应用。 3.1聚类分析随着生产技术和科学的发展，人类的认识不断加深，分类越来越细，要求也越来越高，光凭经验和专业知识是不能确切分类的，往往需要定量和定性的分析结合起来去分类，于是数学工具逐渐被引进分类学中，形成了数值分类学。后来随着多元分析的引进，聚类分析逐渐从数值分类学中脱离出来形成一个相对独立的分支。 聚类分析又称群分析，它是研究分类问题的一种多元统计方法。所谓类，通俗地说，就是指相似元素的集合。聚类分析的基本思想是首先将每个样本当作一类，然后根据样本之间的相似程度并类，并计算新类与其它类之间距离，再选择近似者并类，每合并一次减少一类，继续这一过程，直到所有样本都合并成为一类为止。所以，聚类分析依赖于对观测间的接近程度或相似程度的理解，定义不同的距离量度和相似性量度就可以产生不同的聚类结果，聚类分析内容非常丰富，有系统聚类法、有序样品聚类法、动态聚类法、模糊聚类法、图论聚类法、聚类预报法等。 在企业销售领域，销售商需要考虑对不同生产企业生产的同名称商品的分类问题。例如：某商场对销售的20种啤酒进行分类，以便对不同的类别的啤酒采用不同的销售策略，变量包括啤酒名称、热量卡路里、钠含量、酒精含量、价格。根据以上指标，利用聚类分析可以实现把同一类型的啤酒企业归到同一类别。再如商业企业制定商品销售价格时，需要对某个大城市的物价指数进行考察，而物价指数很多，有农用生产物价指数、服务项目物价指数、食品消费物价指数、零售价格指数等，因而要先对这些价格指数利用聚类分析方法进行分类。 3.2判别分析在生产、科研和日常生活中经常需要根据观测到的数据资料，对所研究的对象进行分类。判别分析是判断样品所属类型的一种多元统计分析方法，其目的是对已知分类的数据建立由数值指标构成的分类规则，然后把这样的规则应用到未知分类的样本中去分类。 判别分析与聚类分析不同，判别分析是已知研究对象分成若干类型并取得各种类型的一批已知样品的观测数据，在此基础上根据某些准则建立判别式，然后对未知类型的样品进行判别分析。判别分析按判别的组数来区分，有两组判别分析和多组判别分析；按区分不同总体所用的模型来分，有线性判别和非线性判别；按判别式所处理的变量方法不同，分逐步判别和序贯判别等。判别分析可以从不同角度提出问题，因此有不同的判别准则，如马氏距离最小准则、Fisher准则、平均损失最小准则、最小平方准则、最大似然准则、最大概率准则等。 商业企业在市场预测中，往往根据以往所调查的种种指标，用判别分析方法判断下季度是畅销、平销或滞销。当然，判别分析经常与聚类分析联合起来使用。在聚类分析中，某商场对销售的20种啤酒进行分类，假定分类结果为一级品、二级品和三级品，现在判断新商标的啤酒属于哪个级别的产品就需要用判别分析。 3.3主成分分析在实际问题中，研究多指标（变量）问题是经常遇到的，然而在多数情况下，不同指标之间有一定相关性，由于指标较多，再加上指标之间有一定的相关性，势必增加了分析问题的复杂性。主成分分析就是设法将原来指标重新组合成一组新的互相无关的几个综合指标来代替原来指标，同时根据实际需要从中可取几个较少的综合指标，尽可能多反映原来指标的信息，这种将多个指标化为少数相互无关的综合指标的统计方法，叫做主成分分析或主分量分析。超级秘书网 在商业经济中用主成分分析可以将一些复杂的数据指标综合成几个商业指数形式，如物价指数、生活费用指数、商业活动指数等。在市场研究中，常常需要分析顾客的偏好和当前市场的产品与顾客之间的差别，从而提供给生产企业新产品开发方向的信息。顾客偏好分析时常常用到主成分分析。例如：某汽车销售商在商业竞争对手中选择了销售的17种车型，访问了25位顾客，要求他们根据自己的偏好对17种车型打分，打分范围0~9.9，9.9分表示最高程度的偏好， 3.4因子分析因子分析的形成和发展有相当长的历史，最早用以研究解决心理学和教育学方面的问题，由于计算量大，又缺少高速计算的设备，使因子分析的应用和发展受到了很大的限制，甚至停滞了很长时间。后来，由于计算机技术的发展，才使因子分析的理论研究和计算问题有了很大的进展。目前这一方法的应用范围十分广泛，在经济学、社会学、医学等各个学科都取得了显著的成绩。因子分析是主成分分析的推广和应用，它是将错综复杂的随机变量综合为数量较少的随机变量去描述多个变量之间的相关关系，以再现原始指标与因子之间的相互关系。也可以认为因子分析是将指标按原始数据的内在结构分类，使类似指标相关程度高，不同类的相关程度低。因子分析分R型因子分析（从相关系数矩阵出发）和Q型因子分析（从相似系数矩阵出发）。 例如：某销售企业对100名招聘人员的销售策略知识和能力进行测试，出了50道题的试卷，其内容包括的面较广，但总的来说，通过应用因子分析方法可以归纳为六个方面：语言表达能力、逻辑思维能力、判断事物的敏锐和果断程度、思想品德、兴趣爱好、生活常识等，我们将每一个方面称为因子。显然，这里所说的因子不同于回归分析中的因素，因为前者是比较抽象的一种概念，而后者有极为明确的实际意义。因子分析在市场调查分析中也有广泛的应用。例如：对30个调查区的商业网点数、人口数、金融机构服务数、收入情况等20个指标进行因子分析，如果按照一般的分析方法，我们就需要处理20个指标，并给它们以不同的权重，这样不仅工作量变大，而且由于指标之间存在比较高的相关性，会给分析结果带来偏差。另外，给具有较高相关性的众多指标设置权重系数也是一件非常复杂的事情。于是可以考虑采用因子分析的方法，从而减少分析变量的个数，然后再给它们以不同的权数，从而计算出各个调查区平均综合实力得分，以便决定在某个调查区拟建何种类型的销售点。 4、结束语 综上所述，多元统计分析方法的应用均需借助统计分析软件，目前较多使用的有SAS、SPSS等统计分析软件，这些软件均提供了多元统计分析功能。 统计类论文:股票市场数据的统计聚类分析 摘要： 多元统计分析方法是研究股票价格的一般方法，本文利用统计分析方法考察并确定上市公司与股票价格相关的基本因素，利用聚类分析与因子分析两种分析方法来进行实例研究，并判断出各公司股票质量特征，为投资者的投资提供科学严谨的建议． 关键词： 聚类分析;因子分析;股票市场 股票市场是对已经发行的股票进行转让、买卖和流通的场所．股份公司通过对股票的全面发行，可以迅速集中大量资金，实现生产的规模经营;而社会上分散的资金盈余者本着“利益共享、风险共担”的原则投资股份公司，谋求财富的增值．当今中国股票市场发展迅速，越来越多的人关注着股票市场的行情，将自己的资产投入到股票行业中以期得到丰厚的回报，为了促进股票合理化，产生了对股票市场价格变动的分析和预测，对上市公司股票业绩进行综合评估是十分必要的．多元统计分析是研究股票价格的新型方法，我们利用统计分析方法，考察并且确定上市公司股票价格之间的基本关键因素，利用聚类分析与因子分析两种分析方法来进行实例研究，判断出股票价格的基本变动趋势，为股票投资者的投资提供科学的建议．国外学者Serpil［1］将主成分分析与判别分析相结合，对早期综合预警模型进行估计．AprilKerby和JamesLawrence［2］利用主成分分析与判别分析来作为选择质量好或不好股票的依据．NewtonDaCosta等人［3］提出了一种根据风险回报准则的基于聚类分析方法对现货市场中的股票分组的技术．Anderon［4］利用判别分析来对资本市场作进一步的研究．国内许多专家学者［5～10］根据证劵报告中的信息，选择每股收益、投资收益、净收益率等财务指标，对一些公司或企业的这些指标数据进行了多元统计分析，试图将这些公司和企业进行分类，为股票的选择和分析提供依据进行实例研究．本文应用聚类分析和因子分析方法对30家上市公司进行了实证研究，为投资者提供科学依据． 1股票市场数据的统计分析 1．1数据的选取 统计分析方法是处理数据、进行实证分析的有效方法，被广泛应用于各个领域．为了研究多元统计分析方法在股票市场中的应用，需要进行实证分析．本文任意选取了巨潮资讯网2014年度报告数据中的30家上市公司的每股收益、总资产、净利润、净资产、每股净资产、净资产收益率、营业收入共7项财务指标数据进行实例研究．每股收益，通常被用来反映企业某一会计期间的经营成果，衡量普通股的获利水平以及投资风险，是投资者等其信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力进而做出相关经济决策的重要财务指标之一．净利润为最终经营业绩，净利润越多，就代表企业的经营效益越好;净利润越少，则企业的经营效益就越差，它是企业经营效益的主要衡量指标．每股净资产是指股东权益与股本总额的比率．每股净资产越高，则股东拥有的资产现值就越多;每股净资产越少，则股东拥有的资产现值就越少．净资产收益率，是指净利润与平均股东权益的百分比，是公司税后利润除以净资产的百分比率．净资产收益率是衡量股东资金使用效率的重要财务指标．总资产指的是某一经济实体拥有或控制的、预期能够为自身带来经济利益的全部资产．净资产是属企业所有并且可以自由支配的资产，即所有者权益．企业的净资产，是指企业的资产总额减去负债以后的净额．营业收入指的是企业在日常活动中从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等所形成的经济利益的总流入，分为主营业务收入和其它业务收入．由巨潮资讯网年度报告数据中选取30家上市公司的财务指标数据见表1(股票名称略去，以编号代替)．总资产、净资产以及营业收入都在一定程度上反映了上市公司的盈利情况，这3者是股票是否有购买价值的基础，只有基础越好，股票才越具有购买价值．所以这3者是人们在购买股票时需要长期关注的． 1．2聚类分析 图1是运用SPSS软件对30家上市公司的数据进行系统聚类分析后得到的树枝状联结图，选取的聚类指标是30家上市公司2014年度的财务数据，包括:上市公司的每股收益、总资产、净利润、净资产、每股净资产、净资产收益率、营业收入共7项财务指标．根据图1，可以依据股票的财务状况将这30支股票分为3组．第1组:25号股票;第2组:3号股票和4号股票;第3组:剩下的其它27支股票．从分组情况看，第1组股票归为第一类．这支股票总资产、净利润、净资产、营业收入的财务指标都很高，且每股收益、每股净资产、净资产收益率的财务指标也都不低，说明这支股票的获利能力高，并且股票的数量庞大，使总资产和营业收入等均很高．总体来说25号股票作为第一类股票有很大的投资价值，投资者可根据个人的投资理念和即时的市场条件等各方面因素对此类绩优企业进行投资．将第2组股票归为第二类．这两支股票的7项财务指标均很高，特别是每股收益是最高的，说明股票的质量很好，数量也够庞大．企业的发展速度与前景也都比较可观，投资者根据自身情况并结合其它情况以辅助自己做出投资的决策对第二类企业进行投资．剩下的27支股票归为第三类．这些股票的财务状况不如第一类和第二类好了，其中，有几支股票的每股收益甚至是负的，由此可见，这类企业显然是不适合投资者对它们进行投资的．当然在实际情况中，投资者可以结合企业的具体的其它财务指标对股票进行分析，辅助投资者进行投资决策．这样既实现了投资者的资本增值目的，又满足了整个社会的资源优化配置的要求． 1．3因子分析 因子分析的主要目的是数据降维，如果原始变量之间不存在相关性，那么因子分析的意义并不大．为了进行因子分析，首先判定各指标间的相关性．相关系数是研究变量之间线性相关程度的量．从相关系数结果表2来看，每股收益和净资产收益率的相关性最大，相关系数达到0．700，即每股收益越高，则净资产收益也就越高．总资产和净利润、净资产、营业收入的相关性都很大，相关系数均超过0．900．接下来，判断是否可以应用因子分析来进行数据降维，判断的方法为Bartlett球形检验和KMO方法．结果(表3)显示，KMO检验结果为0．706．球形度检验统计量为571．392，p值为0．000，检验结果是显著的，可以进行因子分析．下面计算各变量共同度，每个变量之间的共同度越高，就说明提取的公因子越能反映原来的7个指标的变化，结果如表4，所有变量的共同度全都超过了0．700，就说明了公因子能够很好地反映原来的7个指标的变化．应用SPSS软件的计算特征值以及方差贡献率得到表5数据，由表5可看出:只有前两个因子的特征值大于1，并且前两个因子的特征值之和占特征值总和的92．772%，也就是说只需要前两个因子就已经能够解释这7个财务指标信息的92．772%，所以本文仅采用前两个因子对股票进行综合评价． 进行因子旋转，得到效果比较好的因子．表6中的系数为旋转后的因子负荷系数估计值．表6中的2，3列分别是两个特征值的特征向量．载荷程度越大说明该指标在因子中的影响程度就越大，越小则说明该指标在因子中的影响程度就越小．把7个指标归为总体财务状况因子和股票质量因子这两类主要因子:因子1在总资产、净利润、净资产、营业收入这4个指标上有较高的正载荷，可以将这4个指标定义为总体财务状况因子;因子2在每股收益、每股净资产、净资产收益率这3个指标上具有较高的正载荷，可以将这3个指标定义为股票质量因子．将成分矩阵表中所显示的数据代入因子得分模型，可得到旋转后的因子得分函数如下:Factor1=0．045Z每股收益+0．980总资产+0．998净利润+0．996净资产－0．037每股净资产－0．008净资产收益率+0．982营业收入;Factor2=0．876Z每股收益+0．077总资产+0．035净利润－0．035净资产+0．953每股净资产+0．942净资产收益率－0．073营业收入． 计算不同股票的两个因子得分，如表7所示．在因子1中总体财务状况因子的排名中包揽前3名的分别是25号、3号、4号股票，说明这3支股票的综合财务状况较高．因子2中排名较前的是18号、3号、15号股票，说明这3支股票的质量较好，每股获利较高．注意到18号股票的因子1排在最后而因子2排在第一，这是因为该公司的总资产额在30家公司中相对较少，营业收入也相对低，导致因子1排名在后面，但其每股收益达百分之四十多，与其它公司比遥遥领先，因而因子2排名领先． 综合聚类分析的树枝状联结图1所得出的结果，我们可以看出:第一类的股票可以被称为蓝筹股，这类股票发展前景好，公司的盈利能力也是十分可观的．这表明投资者可以根据公司的财务状况进行投资，投资于公司财务状况较好公司的股票可以获得更好的投资效果．第二类股票可以称为绩优股，这类股票不论是在综合财务状况方面还是在股票盈利方面的表现都可圈可点，人们购买这类股票时需考虑即时的市场情况，分析公司即时的财务状况．第三类股票可以称为劣质股，这类股票总体财务状况则表现较差，投资于财务状况较差的股票面临着更高的风险，却不能获得更高的期望收益率，人们在购买这类股票时则需要慎重考虑． 2结论 本文运用了描述统计和多元统计分析方法对随机选取的30家上市公司的财务状况进行了综合分析，把30家上市公司的股票分为3大类，体现了各上市公司的财务状况，结果与各上市公司的实际财务状况相符合．聚类分析综合了选取的7项财务指标反映各上市公司的盈利状况和发展水平．因子分析将文中所选取的上市公司的7项财务指标综合为总体财务状况因子和股票质量因子两个综合变量，为分类和评估上市公司的财务状况的优劣提供了有力的依据．除此之外，采用因子分析的方法建立的综合评价函数评价上市公司的业绩，避免单指标评价的片面性．也可通过各因子的得分，了解财务状况的具体发展情况和经营管理中的优势和劣势，从而使得对公司的经营业绩的评价更加全面客观．实例证明，本文所采用的统计分析方法为股民选择和分析股票提供了强有力的理论和实例支持． 作者:黄玉洁 钱丽丽 陶凤梅 单位:鞍山师范学院数学与信息科学学院 聚龙股份有限公司 统计类论文:经管类专业统计学教改研究 摘要： 大数据时代给统计学的发展带来了巨大的机遇和挑战，对统计数据的收集、整理和分析等方面都带来很大的影响。为了适应大数据的需要，高等院校经济管理类专业统计学课程教学改革势在必行，文章给出了相应的教改思路。 关键词： 大数据时代；统计学教学；课程教学改革 教育部规定，统计学是高等院校管理类和经济类专业的核心课程之一。大数据时代的到来及其处理技术的日益更新，影响着当前各行各业、相关领域及学科的发展，尤其对统计学的影响更为深刻。统计学原有的结构架构、理论体系等都遇到了前所未有的冲击和挑战。如何提高经济管理类本科专业的统计学教学效果，增强学生应用统计学的理论方法解决大数据时代实际经济问题的能力，是目前统计学教学有待解决的问题。大数据时代背景下，我国高等院校经济管理类学生开设的《统计学》课程教学改革已势在必行。 一、大数据对统计学的影响 统计学是收集、整理和分析数据的方法论科学。大数据时代，统计学的研究对象依旧是数据。大数据对统计学的理论与方法具有多方面的影响和冲击，具体表现在以下几个方面: 1.大数据对数据收集的影响。以往统计数据主要是由统计调查和实验获得的。在大数据时代，统计数据的产生方式呈现多样化，如由网站浏览痕迹、GPS系统、监控视频等方式产生，由此数据量呈现几何级数增长，使海量数据很容易获得。在大数据时代，很多数据在收集的时候不像以往的统计调查那样首先要确定收集数据的目的和用途，而是漫无目的地收集数据，事先并没有确定性的用途，因此数据的价值密度很小。例如大街小巷布满了监控录像设备，几乎公共场所所有发生过的事情都被摄录下来形成了视频数据，但如果想从中获取某事件的线索，却是大海捞针。不过大数据由于其数据量很大，通过各种统计分析后最终可能带来很多意想不到的价值和效果。这对大数据的整理、分析、解释和应用等都带来了很大的挑战。 2.大数据对数据整理的影响。以往通过统计实验和调查得到的数据都是结构化数据，如时间数列等，可以很方便地用二维表格表示。而大数据时代的数据除少部分数据具有结构化特征外，更多的是非结构化数据，很难直接转换成二维表格，例如文本、图片、所有格式的办公文档、各类图像和音频/视频数据、HTML等等。这些复杂结构的数据使得数据的整理过程要有所调整。传统的统计数据整理包括数据的审核、筛选、排序等预处理，数据的分组、汇总与显示等。大数据的获取，使数据整理步骤更加复杂，需要应用更多的技术，例如数据的甄别技术、数据仓库技术等等。 3.大数据对数据分析的影响。大数据时代由于数据是海量的，使数据具有样本即为总体的特征。因此，数据分析不再总是对样本分析，有些是直接进行总体分析。传统统计学的样本分析方法，例如假设检验、参数估计等方法，有的已不再适用。还应加入一些新的分析技术，例如数据挖掘技术的应用。 二、适应大数据时代需要经管类专业统计学课程教改思路 经济管理类专业统计学教学主要包括统计学理论教学、实践教学、案例教学等内容。为了适应大数据时代的要求，统计学课程教学改革可以重点从以下方面进行： 1.统计学理论教学改革大数据相对于统计学的发展既是机遇，又是挑战，因此我们在教学过程中首先要夯实统计学基础知识的教学，讲清楚统计学的基本原理方法。结合大数据的特点，对统计学的基本内容进行拓展，引导学生思考怎样把已学过的统计学基本方法和原理应用于大数据处理过程中，例如在大数据下怎样完成进行数据的获取、选择与辨别、保存与处理加工等，怎样确定可能的数据范围与来源，怎样建立指标体系并分类数据，怎样调整或制定相应的统计参考标准，以及怎样把非结构化数据进行结构化再统计分析等。另外，统计学教学，应该结合各专业的特点。随着大数据时代的来临，各行业对统计人才的需求量都会增加。《统计学》作为专业基础课，要探究与经管专业学科的交叉性，使统计学基础知识与学生的专业课程能有效地结合，培养出复合型人才。工商管理、会计、市场营销、金融、国际贸易等专业，结合不同专业的人才培养方案，总结出能为本专业服务的可行的统计学课程教学模式和内容。例如对于会计专业的同学，通过解读财务数据背后隐藏的内容引起学生对数据统计的兴趣，在指标分析内容上着重讲解财务分析指标以及在企业管理中的应用问题；再如进入网购时代后，电子商务日益壮大，对于市场营销专业的学生，则鼓励学生自己设计调查问卷，从身边的同学入手收集自己所关注的数据，从中获取专业信息。因此，一定要结合各专业的特征，以及“大数据”的特征，着力加强统计学的拓展教学和基础知识教学。 2.统计学案例教学改革大数据产生和发展于规模经济，每个大数据问题都与实际经济或社会问题有紧密联系，因此，在实际教学时，要突出案例教学，通过案例教学慢慢引入大数据的定义和相关的大数据处理技术，增强学生的实际分析能力。案例教学把学生引入具体事件，使学生直接认知和分析问题的原因和趋势，从现实问题出发，寻找问题的各种解决方案，并进行最优选择。老师可以设计一些题目，给出要求，让学生自行设计方案，通过收集、整理和分析数据，撰写研究报告，完成对实际问题的分析和解决等。案例教学比课堂习题更接近“实战”，能激发同学们的积极性，帮助学生理解理论知识，也利于锻炼学生的解决问题能力。 3.统计学实践教学改革在案例教学中，同学们掌握了数据收集、整理、分析方法，需要进一步到相关领域中去实践，如电商、企业、金融、营销等需要决策的领域。实践教学能考核应用型人才的综合能力，把学过的基础知识与相关行业联系起来，面对大量数据辨别出有用的数据，深入处理，进行行业分析做出最优决策，最终完成行业分析报告。此外，还要加强统计软件的实验教学，使学生在实践教学中使用Excel,SPSS，SAS等统计软件，让学生运用软件来加工处理数据和分析数据。在讲授理论内容时，与统计软件操作同步讲解，使学生能够上机实现所有操作。给学生增加实践机会和拓展的机会，满足统计学实践教学目的，让学生不仅掌握理论知识，而且不断地进行实践操作，并在实际工作生活中充分的运用统计学方法解决现实问题。 三、结语 在大数据时代，我们要抓住机遇，在数据收集、数据整理和数据分析等方面进行改革和创新，促进统计学的发展。同时对统计学课程教学上，进行统计学理论教学改革、案例教学改革和实践教学改革，以适应大数据时代的需要，为社会培养出复合应用型的专业人才。 作者：王宏 单位：黑龙江大学经济与工商管理学院 统计类论文:手术无菌切口分类统计分析 医院的手术切口分类统计是一项非常重要的工作，是评价该院手术质量的客观性指标，也是手术科室考评的质控指标，同时还是三级甲等医院的评审统计学指标[1]。近年来，不合理应用抗菌药物的现象越来越常见，不仅增加了患者的医疗费用，还导致药物的耐药性和不良反应发生率不断升高。为了严格控制抗菌药物在临床预防手术切口感染中的规范用药，医院的管理者和医师要熟练掌握医院手术患者的无菌切口分类的标准和统计方法，保证相关统计报表的准确性。本研究分析我院手术患者无菌切口分类的情况，现报道如下。 1资料与方法 1.1一般资料收集2012—2014年于我院进行手术后出院的住院病历首页数据，筛选病历中记录使用无菌手术及无菌切口操作的病例。 1.2研究方法根据解放军后勤部卫生部编撰的《医疗护理技术操作常规》、卫生管理部门颁发的《疾病和有关健康问题的国际统计分类》、中华医院管理学会病案管理专业委员会编撰的《医院医疗统计使用手册》等，对筛选的病历进行逐一对照检查，找出不属于Ⅰ类无菌切口手术误计入无菌切口的病例，按照手术解剖部位分类统计，计算其构成比和误记率。 2结果与分析 分析我院2012—2014年手术后出院患者12654份，其中病历首页记录有进行无菌手术无菌切口的病历8734份，经过对照检查，其中不属于Ⅰ类无菌切口手术误计入无菌切口的病历916份，误记率为10.5%。从表1中可以看出，将不属于Ⅰ类无菌手术切口误计入无菌手术切口比例最大的是子宫、输卵管相关的妇产科手术，主要包括剖宫产术、子宫切除术、输卵管结扎或切除术、宫颈切除术等；其次是肾、膀胱管和输尿相关手术，主要包括输尿管切开、肾脏移植术、膀胱造口术等。此外胆囊切除术、阑尾切除术、会阴部手术、包皮环切术等相关手术的误记比例也较高。 3讨论 3.1手术切口分类标准解放军后勤部卫生部编撰的《医疗护理技术操作常规》对手术切口的分类做出明确规定，将手术切口可分为3类：①无菌切口，又称Ⅰ类切口。手术野为人体无菌部位的手术，手术部位不涉及人体与外界相通的器官，如呼吸道、口咽部位、泌尿生殖道、消化道等，且手术局部无损伤或炎症，严格执行无菌操作，则无需使用抗菌药物。如颅脑手术、四肢和躯干手术、视觉器官手术等切口均属于Ⅰ类切口。②可能污染的切口，称为Ⅱ类切口。该类手术有3种情况，一是术中需要离断或切开人体与外界相通以及可能沾染的空腔脏器的切口，如消化道、呼吸道、泌尿道等手术；还有胃大部分切除术、肺切除术、肾切除术、胆囊切除术、阑尾切除术等。二是手术中需要切开某些难以彻底消毒灭菌的体表皮肤，如会阴部、阴囊手术等。三是需要重新切开近期愈合的伤口，如初期外科处理缝合的切口、6h内的创伤切口、Ⅱ期胸廓成形术的切口等。此类手术需酌情预防性使用抗菌药物。③污染切口，称为Ⅲ类切口，是指手术切口部位暴露于感染物，以及接近感染区域或感染组织。例如各种脓肿切开引流术、阑尾穿孔腹膜炎手术、十二指肠溃疡穿孔缝合术等，还有唇腭裂手术等与口腔相通的手术切口，肠梗阻手术和胆道手术等个别腹内手术也属于该类切口。这类手术感染危险性大，需要严格按照要求使用抗菌药物。 3.2手术切口分类界定误区虽然《手术学全集总论卷》《医疗护理技术操作常规》中对于手术切口的分类都有原则性的规定，但是各医院、医师对标准的认识和学习可能存在一定偏差，在实际工作中对于手术切口分类的界定会出现分歧和错误，给医院手术切口统计的准确性造成一定的影响。一般来说，手术切口分类中常见的问题有以下几点：①将Ⅰ类切口误记为Ⅱ类切口。比如卵巢手术、剖腹探查术、非外伤性的开颅手术、甲状腺切除术、乳腺部分切除术、白内障切除术等内眼手术、单纯骨折切开复位术、单纯盆腔淋巴结清扫术等，虽符合Ⅱ类污染切口，但实际均需执行无菌准备及操作，手术部位完全可以做到无污染。②将Ⅱ类切口误记为Ⅰ类切口。如胃大部分切除术、肺叶切除术、肾切除术等在实施过程中，可能受到切开空腔脏器内容物的污染，所以即使术前有充分的无菌准备，也不能计入Ⅰ类无菌切口。另外还有会阴侧切、剖宫产术、阴道手术等都应属于Ⅱ类切口。③将Ⅲ类切口误记为Ⅱ类切口，例如窦道切除缝合术、化脓性阑尾切除术等不能计入Ⅱ类切口，因为这些手术的部位与感染物邻近或是直接暴露于感染物中，所以应列为Ⅲ类污染切口。 3.3应对手术切口分类界定问题的建议①首先，要及时更新和调整手术切口的分类标准，严格按照相关规定中的分类标准进行统计。由于医学技术的飞速进步，目前的手术种类和术式越来越多样化，例如内镜微创手术、介入诊断治疗手术、干细胞移植术、射频消融术等新型手术，而传统的手术切口分类标准并未收录这些手术。当前，有很多医院直接将这些手术切口计入Ⅰ类无菌切口，或计为0类切口，未明确规定的标准对手术切口分类统计带来了误差。因此，医院需及时更新手术切口的分类标准，并邀请经验丰富的专家对一些容易造成分歧和偏差的手术切口类型进行准确定位，形成一个全面统一的统计标准，以便医师和统计工作人员可以准确、有效地进行手术切口分类和统计工作。②其次，要加强对医师和相关人员的培训工作。鉴于目前手术种类越来越繁多，手术切口分类也越来越复杂，给临床医师和统计工作人员带来了一定的困难，如较为新型的血管介入手术、微创手术等的分类，或者因为实际操作不够熟练，在病历首页或电子病历上的填写不准确等。因此，建议医院管理部门要定期组织培训，特别是对于新上岗的住院医师、研究生、实习生等加强培训，规范医疗文书的书写，保证病案的书写质量，还要定期进行督查和考评，将考评结果反馈到每一个科室以便及时改进。此外，要对统计人员进行专业性培训，增加其医学方面的知识，提高自身综合素质，做好手术切口分类统计报表；并严格把关无菌手术切口分类情况，发现有不合理或错误的情况及时将其反馈给临床医师进行修改，不断提高手术切口统计的准确性。 总之，医院要加强对手术切口分类统计的管理，规范手术切口分类标准，加强医生和相关工作人员的素质培训，提高病案填写质量和切口分类统计报表的准确性，为抗菌药物的管理提供准确数据。 作者：叶小群 单位：深圳市龙岗区坪地人民医院 统计类论文:财经类院校数理统计论文 1一题多解教学法 数理统计这门课程目的并不是让学生学懂书本知识，会做统计题目，而是能够在实际生活和工作中，运用所学知识解决其问题．问题是千变万化的，光靠书本的固定公式是不能解决问题的，因此，需要学生在学习中具有创新思维能力，以不变应万变．在平时教学过程中，教师可以选择一道题目为例，采用不同思路、不同方法求解，即一题多解，不仅可以加深学生对已学知识的理解、知识点的联系，而且还能培养其运用多种知识的能力，培养其创新思维能力．如介绍假设检验的接收域时，通过一道具体应用题，分别用假设检验和区间估计知识构造检验统计量和枢轴量，发现，所谓的接收域与区间估计中的置信区间是一一对应的，通过分析，使学生对统计中两个重要的内容假设检验和区间估计的联系上有了更深一步的理解． 2因材施教教学法 在教学过程中，教师要时刻注意学生理解知识的情况，应根据不同班级具体情况对教学内容和手段采取适当调整，可使得教学方法灵活多变．开课之前应通过不同途径了解该班学生的情况，通过所得信息制订总体教学计划．教学过程中也应该主动与学生交流，得到学生的反馈意见，课下也应该对作业情况进行适当总结，调整课时进度．比如应用数学专业学生，专业性质要求在教学中适当加强难度，多安排一些理论推导，强调概念的严密性和逻辑性，其他专业学生，应注重实际运用，特别是与统计相关软件的应用，使得其能尽快处理实际问题． 3“辩误”教学法 数理统计的大部分概念比较抽象，学生理解上容易产生困难，因而会出现一些常规错误．在教学过程中，可选择一些典型的例子，通过实例分析，使学生正确理解数理统计中的概念，提高教学效果．如介绍检验的P值概念，教材的定义是“利用观测值能够做出拒绝原假设的最小显著性水平”．就可以选择书中具体例子，通过选择不同显著性水平ɑ，得出接受原假设还是拒绝原假设的结论．通过比较，加深学生对这一概念的理解．辩误教学能给学生留下深刻印象，引导学生从正反两方面分析比较问题，正确理解其概念，而不仅仅是对概念的死记硬背． 4结语 数理统计课程虽然概念抽象，方法难以掌握，但作为教师，只要认真探索教学方法，在教学过程中，通过具体实例把抽象的概念和理论推理形象化，加强师生的互动，灵活有效地采用多种教学方法，就能够激发学生学习的兴趣，培养其创新思维能力，提高其解决实际问题的能力，让数理统计课程学习变得很容易。 作者：丁华丁宁单位：安徽财经大学金融学院国际经济与贸易学院 统计类论文:基于类比法的概率统计教学论文 1类比法在概念教学中的作用 1.1随机事件的关系运算与集合的关系运算的类比由于事件可以看成由某些样本点构成的集合，因此可将二者类比学习。例如：集合A∪B表示其中任意一个元素x仅属于A或者仅属于B或者属于A和B的公共部分，我们可以形象地用韦氏图来表示。此时若将A和B看作是事件，则事件A∪B表示“事件A和事件B至少有一个发生”，记作A+B，即概率论中事件的和等同于集合论中集合的并集。同样的类比方法，我们可将集合论中集合的交集类比到概率论中事件的积中去。在教学中可引导学生先回顾集合之间的各种关系运算，随之再引出相应的事件间的关系运算，最后归纳总结。此外，事件运算的性质如交换律、结合律、分配律均可对照集合的相应性质进行类比学习。 1.2离散型随机变量与连续型随机变量的类比对于离散型随机变量，学生感觉较容易，但对于连续型随机变量，往往学生感觉抽象难理解。由于分布列在离散型随机变量中的地位与密度函数在连续型随机变量中的地位等同，因此对于离散型随机变量中的边缘分布列与联合分布列的关系可以过渡到连续型随机变量中边缘密度函数与联合密度函数的关系中去，此外诸如随机变量的独立性的充要条件以及期望与方差的计算均可轻松过渡。具体我们可通过“把连续的问题离散化”这种方法，实际是将对离散型随机变量中对分布列的求和变成对连续型随机变量中的密度函数求积分即可。表1我们将对其中的部分性质及计算作一个简要的类比。 1.3一维随机变量与二维随机变量的降维类比任何学习都是循序渐进的，一般来说低维空间的知识相对简单，容易被学生接受，所以最好的方法是从低维空间向高维空间过渡学习。降维类比法是将高维空间中的数学对象降低到低维空间中去观察，利用低维空间中数学对象的性质类比归纳出高维数学对象的性质。通过上面的类比得知抽象的二维随机变量的分布函数与一维随机变量有着一致的表达式，从而大大降低了学习的难度。此外，二维离散型随机变量的联合分布列与连续型随机变量的密度函数的性质与计算均可借助一维随机变量的相关知识引入。 2类比法在习题教学中的应用 类比法是解题的有力工具。在习题教学中，教师若常引导学生用类比思维去寻找解题的方法，会起到事半功倍的效果。我们首先可以利用条件、结论或者结构形式上的类似，联想与之类似的概念性质从中得到启发。例如，在概率统计中有这样一题：总之，类比法是创造性地表达思维的重要手段，在概率统计教学中有其特有的地位和作用。在概率论的类比法教学中，不仅要根据学生已有的知识提供恰当的类比对象，更为重要的是引导学生在类比中去发现目标对象与类比对象的本质区别，从而真正地认识和理解目标对象，否则则可能导致错误的理解与认识。事实上，类比法在概率统计教学中的应用远不止于上述几个方面，这里就不一一赘述。在概率论教学中若恰当应用类比法，可使学生将所学的知识条理化系统化，有利于提高学生分析问题与解决问题的能力，培养学生的创新意识和创新精神。 作者：李燕楠何建营单位：中原工学院理学院

铁路工程论文:浅谈材料涨价因素对铁路工程及公路工程造价的影响 作者：林鸣 朱晓东 刘东宁 张李英 薛随云 摘要：市场经济的直接影响是物价的时涨时落，近两年来，我们又面临着新的一轮物价上涨，特别是钢材、水泥、燃油料、当地料、火工品等主要材料的价格上涨对基建行业产生巨大的冲击，许多施工企业面临生死存亡的挑战，定量分析物价上涨等因素对工程造价带来的影响，随时掌握市场经济的变化，作为建设单位可以随时掌握和控制物价因素对建设投资和概算的影响，设计单位可以预测物价上涨对未来几年工程造价影响的大小，施工企业可以做到心中有数，立于不败之地,把物价不稳带来的损失减小到最小，对于项目的成败和企业的发展具有重大意义。 关键词：材料涨价；铁路工程；公路工程；造价影响 0 引言 市场经济的直接影响是物价的时涨时落，近两年来，我们又面临着新的一轮物价上涨，特别是钢材、水泥、燃油料、当地料、火工品等主要材料的价格上涨对基建行业产生巨大的冲击，许多企业面临生死存亡的挑战，定量分析物价上涨等因素对工程造价带来的影响是我们必须面临的新的课题，对企业的发展也显的尤为突出和现实。 1 工程概况 我们以新建铁路某段工程作为例，该工程路线全长16.395km，管段工程类型多，结构复杂，综合性强，包含了隧道工程、桥涵工程、路基工程、轨道工程等铁路项目的站前工程。 下面以某新建铁路线某段工程为例进行分析。该段线路全长16.395km,管段工程类型多，结构复杂，包含了路基工程、桥涵工程、隧道工程、轨道工程等站前工程。 本管段内主要工程量有：路基2381延米；八股道站场1座；桥梁5539.18延米/10座，其中双线特大桥2座、大桥5座（其中包含4线大桥447.65延米/2座），中桥3座；涵洞13座；双线隧道共8264延米/13.5座。 该项目投标时内部分劈总造价为66125.11万元，其中隧道工程占48.99%，桥梁工程占41.26%，路基工程占9.73%，轨道工程占0.02%，由于轨道工程所占比重很小，本次分析不考虑。 太中银铁路项目编制办法采用的是《铁路基本建设工程设计概算编制办法》（铁建管[1998]115号文，以下简称“115号文”）及《关于对铁路工程定额和费用进行调整的通知》（铁建设[2003]42号文，以下简称“42号文”），基期价格是《铁路工程建设材料预算价格》（2000年水平）（铁建设[2001]28号文以下简称“28号文基价”），设计概算（投标文件）材料价差已调到铁建设函[2006]2号文关于铁路工程建设2005年度材料价差系数水平；目前太中银铁路项目材料调价方式主要是采用相对于铁路“115号文”“42号文”编制办法的基期价，每年由铁道部材料价差系数进行价差调整，太中银站前工程施工合同中合同价款调整条款中明确铁道部批准调整的有关费用（如材料价差系数调整等）；允许按铁道部的材料价差系数进行价差调整。 针对太中银铁路项目的特点，由于其材料供应方式为主要材料采用的是甲控料，因此分析时重点考虑了水泥、钢材、当地料、火工品、燃油料五大材料及辅助材料价格上涨对工程造价的影响。 两个测算小组分别对该段工程进行定量分析的方法，以太中银铁路工程项目概算编制原则为基础，同时采用公路新定额进行施工图预算编制，采用同一时期材料价格，把两个小组的数据用归纳统计的方法分析各种涨价因子对该工程造价的影响。 2 材料涨价对铁路工程造价的影响 2.1 材料价格上涨分年度对造价的影响 按照该段工程到目前为止完成的工程量，我们重点分析测算了段工程每半年主要材料价格（含运杂费）上涨对所完成工程量造价的影响，其中： 2007年上半年段工程完成总价值占合同额10.34%（其中路基工程0%，桥涵工程14.28%，隧道工程9.09%）主要材料上涨到2007年上半年价格水平对总造价影响1.33%，其中对路基工程影响0%，桥涵工程影响1.69%，隧道工程影响1.29%。 2007年下半年段工程完成总价值占合同额28.43%（其中路基工程1.26%，桥涵工程27.32%，隧道工程34.78%）主要材料上涨到07年下半年价格水平对总造价影响5.41%，其中对路基工程影响0.22%，桥涵工程影响5.08%，隧道工程影响6.56%。 2008年上半年段工程完成总价值占合同额24.1%（其中路基工程3.05%，桥涵工程12.57%，隧道工程38.01%）主要材料上涨到2008年上半年价格水平对总造价影响7.21%，其中对路基工程影响0.81%，桥涵工程影响3.59%，隧道工程影响11.04%。 2.2 五大材料同时上涨对铁路工程造价的影响 我们测算了五大主材上涨对太中银铁路项目该项目部所承担工程造价的影响，分析了主要材料（五大材）同时上涨从1%至50%对工程造价的影响，可以发现假如五大主材同时上涨10%，路基工程造价上涨1.88%，桥涵工程造价上涨3.99%，隧道工程造价上涨3.99%，对整体造价影响达3.58%。 2.3 单项主要材料对铁路工程造价的影响 2.3.1 水泥上涨对工程造价的影响。我们分析了该段工程中水泥从上涨1%至50%对各类工程和造价的影响，可以得出结论，水泥上涨10%，工程造价上涨1.19%，其中对路基工程影响0.21%，对桥涵工程影响1.25%，对隧道工程影响1.3%。从分析可以看出的水泥涨价对隧道工程影响最大，桥涵工程次之，路基工程影响较小。 2.3.2 钢材上涨对工程造价的影响。我们分析了该段工程中钢材从上涨1%至50%对各类工程和造价的影响，可以得出结论，钢材上涨10%，工程造价上涨1.27%，其中对路基工程影响0.09%，对桥涵工程影响1.18%，对隧道工程影响1.07%。可以看出：钢材涨价对影响桥涵工程最大，隧道工程次之，路基工程影响较小。 2.3.3 当地料上涨对工程造价的影响。我们还分析了该段工程中当地料从上涨1%至50%对各类工程和造价的影响，可以得出结论，当地料上涨10%，工程造价上涨1.14%，其中对路基工程影响0.81%，对桥涵工程影响1.15%，对隧道工程影响1.2%。分析看出的当地料涨价对影响桥涵工程最大，隧道工程次之，路基工程影响较小。 2.3.4 火工品上涨对工程造价的影响。 火工品上涨对隧道工程影响较大，我们分析了该段工程中火工品从1%至50%上涨对各类工程和造价的影响，可以得出结论，火工品上涨10%，工程造价上涨0.25%，其中对路基工程影响0.05%，对桥涵工程影响0%，对隧道工程影响0.47%。分析看出的火工品涨价对隧道工程影响最大，路基工程次之，桥涵工程影响较小。 2.3.5 燃油料上涨对工程造价的影响。我们分析了该段工程中燃油料从1%至50%上涨对各类工程和造价的影响，可以得出结论：燃油料上涨10%，工程造价上涨1.25%，其中对路基工程影响2.56%，对桥涵工程影响1.09%，对隧道工程影响1.15%。分析看出的燃油料涨价对路基工程影响最大，隧道工程次之，桥涵工程影响较小。 2.4 辅助材料涨价对铁路工程造价的影响 随着主要材料的上涨，辅助材料也同期上涨，我们对辅助材料上涨对工程造价影响做了测算，辅助材料每上涨10%，工程造价上涨0.99%，其中对路基工程影响0.93%，对桥涵工程影响1.16%，对隧道工程影响0.88%，分析看出的辅助材料涨价对桥涵工程影响最大，路基工程次之，隧道工程影响较小。 从上述分析可以看出，由于铁路工程中材料费用占的比重较大，本工程材料费用占44%，各项材料因子价格上涨对工程造价产生了巨大影响，其中，主要材料的涨价对桥涵工程影响最大，隧道工程次之，路基工程影响较小。 3 材料上涨对公路工程造价的影响 3.1 五大材料同时上涨对公路工程造价的影响 我们根据太中银铁路该段工程施工图数量按照公路新定额进行了预算编制，材料单价采用公路新定额基价（2006年水平），编制出各类章节费用组成，其中隧道工程占55.6%，桥梁工程占32.97%，路基工程占11.43。同样我们主要测算了五大主材上涨对工程造价的影响，分析了主要材料（五大材）同时上涨从1%至50%对工程造价的影响，发现假如五大主材同时上涨10%，路基工程造价上涨3.52%，桥涵工程造价上涨4.33%，隧道工程造价上涨4.08%，对整体造价影响达4.12%。 3.2 单项主要材料对公路工程造价的影响 3.2.1 水泥上涨对工程造价的影响。我们分析了该段工程中水泥从1%至50%上涨对各类工程和造价的影响，得出结论：水泥上涨10%，工程造价上涨1.02%，其中对路基工程影响0.19%，对桥涵工程影响1.15%，对隧道工程影响1.08%。水泥涨价对桥涵工程影响最大，隧道工程次之，路基工程影响较小。 3.2.2 钢材上涨对工程造价的影响。我们分析了该段工程中钢材从1%至50%上涨对各类工程和造价的影响，可以看出，钢材上涨10%，工程造价上涨1.85%，其中对路基工程影响0.26%，对桥涵工程影响2.37%，对隧道工程影响1.74%。分析看出的钢材涨价对影响桥涵工程最大，隧道工程次之，路基工程影响较小。 3.2.3 当地料上涨对工程造价的影响。我们分析了该段工程中当地料从1%至50%上涨对各类工程和造价的影响，可以看出，当地料上涨10%，工程造价上涨1.36%，其中对路基工程影响1.46%，对桥涵工程影响1.36%，对隧道工程影响1.35%。当地料涨价对影响桥涵工程和隧道工程基本一样，路基工程影响较大。 3.2.4 火工品上涨对工程造价的影响。火工品上涨对隧道工程影响较大，我们分析了该段工程中火工品从1%至50%上涨对各类工程和造价的影响，分析看出，火工品上涨10%，工程造价上涨0.20%，其中对路基工程影响0.11%，对桥涵工程影响0%，对隧道工程影响0.38%。火工品涨价对隧道工程影响最大，路基工程次之，桥涵工程影响较小。 3.2.5 燃油料上涨对工程造价的影响。我们分析了该段工程中燃油料从1%至50%上涨对各类工程和造价的影响，可以看出，燃油料上涨10%，工程造价上涨0.95%，其中对路基工程影响4.58%，对桥涵工程影响0.26%，对隧道工程影响0.78%。燃油料涨价对路基工程影响最大，隧道工程次之，桥涵工程影响较小。 3.3 辅助材料涨价对公路工程造价的影响 随着主要材料的上涨，辅助材料也同期上涨，我们对辅助材料上涨对工程造价影响做了测算，辅助材料每上涨10%，工程造价上涨0.87%，其中对路基工程影响0.49%，对桥涵工程影响0.76%，对隧道工程影响1.05%，辅助材料涨价对隧道工程影响最大，桥涵工程次之，路基工程影响较小。 3.4 各种材料涨价对公路工程成本的影响 从材料涨价对公路工程分析可以看出，由于在公路工程中材料费用占的比重较大，本工程材料费用占46%，各项材料因子价格上涨对工程造价产生了巨大影响，和铁路工程一样，主要材料的涨价对桥涵工程影响最大，隧道工程次之，路基工程影响较小。 4 综合对比分析 通过对材料涨价对铁路、公路工程的定量分析可以看出：各种材料价格上涨对工程造价的影响程度是不一样的，且同一种材料价格上涨对铁路、公路影响的影响程度也各不相同，我们把同一类材料价格上涨对铁路、公路影响的影响程度进行量化，对比如下： ①五大材料同时上涨对铁路、公路工程造价的影响分析对比，同时上涨10%时路基工程铁路比公路低1.64%，桥梁工程铁路比公路低0.34%，隧道工程铁路比公路低0.09%，整体造价影响铁路比公路低0.54%。②单项材料中水泥价格上涨对铁路、公路工程造价的影响对比，水泥上涨10%时路基工程铁路比公路高0.02%，桥梁工程铁路比公路高0.1%，隧道工程铁路比公路高0.22%，整体造价影响铁路比公路高0.17%。③单项材料中钢材价格上涨对铁路、公路工程造价的影响对比，上涨10%时路基工程铁路比公路低0.07%，桥梁工程铁路比公路低1.19%，隧道工程铁路比公路低0.67%，整体造价影响铁路比公路低0.58%。④单项材料中当地料价格上涨对铁路、公路工程造价的影响对比，上涨10%时路基工程铁路比公路低0.31%，桥梁工程铁路比公路低0.16%，隧道工程铁路比公路低0.21%，整体造价影响铁路比公路低0.55%。⑤单项材料中火工品价格上涨对铁路、公路工程造价的影响对比，上涨10%时路基工程铁路比公路低0.06%，桥梁工程铁路和公路一样，隧道工程铁路比公路高0.09%，整体造价影响铁路比公路高0.05%。⑥单项材料中燃油料价格上涨对铁路、公路工程造价的影响对比，上涨10%时路基工程铁路比公路低2.02%，桥梁工程铁路比公路高0.83%，隧道工程铁路比公路高0.37%，整体造价影响铁路比公路高0.3%。⑦单项材料中辅助材料价格上涨对铁路、公路工程造价的影响对比，上涨10%时路基工程铁路比公路高0.44%，桥梁工程铁路比公路高0.4%，隧道工程铁路比公路低0.17%，整体造价影响铁路比公路高0.12%。 综上所述，材料涨价因素对工程造价影响较大，定量分析和研究物价因素上涨对铁路、公路工程的影响，随时掌握市场各种材料的价格变化，作为建设单位可以随时掌握和控制物价因素对建设投资和概算的影响，设计单位可以预测物价上涨对未来几年工程造价影响的大小，施工企业可以做到心中有数，立于不败之地,把物价不稳带来的损失减小到最小，对于项目的成败和企业的发展具有重大的现实意义。 铁路工程论文:浅谈铁路工程建设中成本与质量及进度的关系 摘要：在经济全球化的市场环境下，对于任何一个行业来说，科学地运用项目管理是降低成本与提高生产率的有效途径。时间、成本、质量是项目管理的三要素，如何处理好他们之间的关系，达到最协调的状态，是项目成败的重要取决因素。铁路工程建设的项目工序较多、协作面较广泛，因此，怎样合理组织人员，协调工作，以尽可能少的成本、最高的质量完成铁路工程建设项目，并在此基础上，探索出进度与成本的最佳协调方案，成为值得研究的问题。本文首先分析项目三要素之间的相互作用关系，并由此探索铁路工程建设中，项目成本与其质量、进度时间相互协调的方法。 关键词： 铁路工程建设 成本控制 质量 进度 早在人类早期，如建设金字塔、长城等时候起，这些工程就已经行成了建设项目，只是还不具备对其进行项目管理，诸如成本、进度等协调关系的研究。工程建设的成本控制是现代工程项目管理的核心之一，成本控制与质量及进度协调是衡量工程建设项目成功与否的重要依据。 1.成本控制与质量的协调 1.1铁路工程建设项目成本目标与质量的联系 铁路工程建设项目的成本控制与质量之间存在着对立统一的关系。当对该工程建设的质量有着高要求时，就势必投入更多的时间和成本，在一定的范围内，质量目标与成本控制及进度目标之间成反比；当工程建设投入的成本减少时，在工作量一定的条件下，对工程质量就是造成一定的。当工程建设的成本有着合理优化的计划时，使工程有着均衡连贯的进展，则不但能够缩短工程周期，也能保证工程质量，并且，在进度得到保证的前提下，合理地提高工程质量能减少因质量问题导致的返工，一方面又降低了工程的成本，质量、进度得到有效的控制。 1.2铁路工程建设项目质量目标与成本之间的影响 许多的工程建设有其实效性，要赶在一定的期限内必须完成，如上海的世博会建筑，一些体育场馆建设等等，不能有延期的现象，否则该工程就失去了时效性。再比如铁路，它的建造周期也都有前期的计划，像这类工程项目的投资和质量，就成为了可以选择的决策变量。有些工程单位，为谋求更高的利润，采用一些费用较低的材料，甚至是不达标的劣质产品，抑或是在施工是偷工减料，这不单会给工程的安全性带来隐患，也有损施工公司的名誉和形象。而由此导致的质量不过关、返工、停工等，则会反过来加大施工的成本，而为挽回企业形象所作出的公关措施，同样也增加了一比开支，又导致了工程成本的增加，造成不必要的支出。 对于某项具体的工程而言，它的质量标准也不是一味求高求好，而是基于多方面的考虑，比如工程成果的使用人、社会对其的功能需求。若是一味追求高品质、多功能，则会造成不必要的浪费，包括人力和物力上的。工程的质量和成本息息相关，工程的质量要求定位得越高，它的投入成本势必越大，因其在施工中势必采用质量好、价格高的建筑材料，更复杂的施工工艺，更高性能的施工设备，更先进的施工管理体系。但是也并非质量目标降低，就能够降低成本，因为工程质量低往往会导致工程的运营、管理、修理、养护费用的增加，甚至返工，不但造成材料、人力物力的浪费，也增加了成本支出。 1.3铁路工程建设项目成本控制与质量目标间的协调 铁路工程建设项目中任何一个因素的变化，都会对其他因素造成影响，目标成本与目标质量中任何一方的改变，就会对另一个目标产生影响。所以必须对他们进行协调，以求找到一个平衡点，达到最佳效果。工程建设项目的成本控制与建设质量之间的关系，可以遵循如下原则： （1）加强工程质量目标管理。在工程开始之前，根据工程项目的特点，将质量的目标进行逐层、逐项分解，之后与负责施工的直接责任者签订关于质量目标的责任书，实施质量一票否决制。 （2）强化培训，提升项目参与人员的技术水平，加强对各级领导、所有成员的关于造价管理、质量教育、施工管理及业务技能的培训，树立起质量第一的意识，提高施工技术、施工管理水平、操作技能水平，科学地降低造价。 （3）制定合适的质量成本。成本是影响质量的因素之一，也不是说成本越高，质量就越好，他们之间并非线性比例关系。 （4）工艺合理、技术先进、组织均衡。在确保工程质量同时，缩短施工期是控制成本的有效途径。当组织施工的时侯，在确保质量的基础上，按照合同工期建立“工期一成本”关系曲线，优化工程的进度，合理地进行资源配置，科学地安排施工工序，加强投资动态控制，对资源进行峰值分析，尽量的做到错峰施工，降低资源峰值与资源平均值的差异，从而实现工期短、质量好、成本低的管理目标。 2.成本控制与进度的协调 2.1铁路工程建设项目成本目标与进度的相互关系 成本控制及进度控制是工程项目管理的主要目标，以往一般是将它们分别管理，相互之间缺乏紧密的联系，这就带来了很多的问题。因此，需要研究如何使成本控制与工程进度达成协调。 铁路工程建设项目的成本包括直接成本和间接成本。直接成本包括消耗在施工中的人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等。直接成本随着产量的多少而变化。间接成本包括企业管理费和财务费用等。间接成本是一种时间性的成本，不会随着产量的变化而变化，而是随着时间累积的。一个项目持续的时间越长，需要付出间接成本就越多。 2.2铁路工程建设项目成本控制与质量目标间的协调 一般说来，工程建设项目中任何一个因素的变化，或对变化所采取的控制措施，都会给其他项目因素带来变化亦或冲突。正因为认识到工程项目中的成本目标和进度目标二者之间的关系，认识到在确定了其中一个目标值时，都会对其他目标产生影响，所以要对之进行协调，使二者之间寻求一种平衡，达到最优目标系统。因此本文探究协调原则几点： （1）赶工须先于其他的活动。因为，当某项活动成为其他后继工作的瓶颈时该项活动就最该缩短。只有当这项活动缩短后，其他各种活动才能够得以实施。 （2）赶工须在关键路上。对于那些不是非常重要，并且已经出现时差的活动赶工，非但不会加快项目进度，反而会造成更大程度的时差。因此，只有在关键线路上的活动才能驱动项目前进，对位于关键线路上的活动进行赶工才有助于加快项目进度。 （3）选择活动工期长的活动。对一项工期很长的活动进行赶工，可以获得更多的潜在时间收益。 （4）活动位于项目前期。根据“阳光法则”，若是活动在项目的前期，那么万一赶工失败，就仍然还有恢复的时间，而且项目的早起，所需要的资源也比较少。 （5）选择更易出现常规问题的活动。缩短时间就等于减少了危险时间，减少出问题的概率。 （6）活动劳动密集度低。当活动的劳动密集程度较低时，在项目前期通过增加人手完成任务是轻而易举的事情。当活动对技术有很高的要求时发掘合格人选完成任务就很困难。 3.结语 本文对铁路工程建设项目的三要素：铁路建设的成本、质量、进度三者进行了关联分析，论述了三者互相作用、互相影响的关系，从而探究使之达到平衡协调状态的方法。也许对现代工程建设项目而言，这些论点还只是表面，但希望能对实际铁路工程管理实践起到一定借鉴作用。 铁路工程论文:铁路工程建设项目物资采购管理 摘要： 随着我国经济的不断发展，我国的铁路建设发展也是如火如荼，但在发展的过程中也面临很大的问题。铁路建设是一个比较复杂的系统工程，铁路建设过程中需要的物资种类比较多，而且数量比较大，如果没有一个科学的采购模式，将会造成巨大的经济损失。所以在新时期的铁路建设过程中应该引进科学的采购管理理念，并掌握科学的采购方法，这样不仅在一定程度上能优化采购的效率，同时还能最大限度的降低采购的成本，节约资本，对铁路建设项目后续工作的开展有很大的帮助。本文主要针对铁路工程建设项目中物资采购的管理进行研究，并探讨有效的采购管理措施，在节约成本的基础上提升采购的效率，并进一步促进我国铁路建设的发展。 关键词： 铁路工程；物资采购；管理；解决措施 0引言 近几年我国铁路建设发展的如火如荼，进入一个全新的发展阶段，巨大的铁路建设投资对物资的需求急剧扩大，因此做好铁路工程建设项目物资的管理是非常重要的。新时期铁路建设对物资有更高的要求，采购的物资和相关的设备必须要有较高的质量和完善的技术标准，而且物资的种类和涉及的范围都比较广，需要物资的数量比较大，如果铁路工程建设项目没有一个科学的物资管理模式，这将直接影响铁路工程建设的顺利进行，甚至会严重影响铁路建设的质量。所以在铁路建设发展如火如荼的今天，做好物资采购管理是非常重要的。它不仅能确保物资的质量而且还能节约资本、优化采购的效率，为铁路建设的顺利发展提供必要的保障。 1现阶段铁路建设项目在物资采购的过程中需要遵循的原则 铁路建设项目在物资采购的过程中必须要遵循“适时、适质、适价、适量、合法”五个基本的原则。适时主要指的是在规定的时间内进行采购，在这个阶段的采购需要考虑多方面的因素，如：铁路工程建设项目的进展状况、市场的价格的变化等，在充分考虑这些因素之后制定科学的采购计划，在最适宜的时间进行采购，这样既可以节约成本，同时还能满足铁路工程建设的需求。适质主要指的是采购物资的质量一定要达到铁路建设所需的要求，质量不能过高，也不能过低，质量太差会影响铁路建设的质量，质量太高会推高成本，不利于铁路建设工程的持续发展。适价是指采购物资的价格是最实惠最经济的。适量是指采购物资的数量满足建设的需求，不致造成资源的浪费。合法主要是指在采购的过程中要严格遵循国家的法律法规，依法合规，公平、公正、公开，不触犯法律。 2加强对供应商的管理 现阶段随着铁路建设工程的不断发展，铁路物资的供应商也越来越多，而且资质参差不齐，所以科学有效的管理供应商是非常有必要的，在管理供应商方面应该从以下两个方面进行管理。 2.1严格审查供应商的资质 铁路项目的建设对物资的要求比较高，所以在物资采购的过程中需要对供应商进行严格的审查，选择资质较优的供应商，同时物资采购部门要建立《合格供应方》档案，对供应商进行科学的管理，每年都要对供应商进行审查，做一次全面的评价，确保供应商的资质和所供物资的质量满足要求。 2.2采用绩效管理法对供应商进行管理 当前对供应商管理主要采用的是绩效管理法，对供应商的行为进行管理。采取绩效管理法对供供应商的管控主要是指物资供应的过程中，管控评价的主要对象是供应商所提供物资的质量和供货响应的能力，是否满足现场的需求，这种管控模式在一定程度上能提升供货商的质量和生产供应能力，而且还能提升供货商的服务水平，这对供应商的管理来说是一种科学有效的管理模式。 2.3构建供货商的评估目标体系 在公平、公正、揭露准则、定量准则、成赋性准则和可操作性准则的基础上,构建供货商的评估目标体系。对供货商进行考核评估时,要根据对供货商调研后的反应信息,分别对事务技术目标(如报价、质量、付款周期、交货周期、效劳、运营成绩等,考核的是供货商的管理水平、供应服务水平)、商业诺言目标(合同实行情况、有无违规违纪记载等,查核的是供货商是不是信守合同,并且能做到无论是买方市场情况下、还是卖方市场情况下都能恪守商业道德)等查核目标给出相应的分值,一并根据物资商品种类、金额、影响巨细、供给危险等来设定目标权重,核算加权分,并得出评估分。 2.4完善供应商的处分机制 完善对违规供应商的处分机制。根据查看状况和供应商的违约程度,采取相应的处分方法和办法:一是执行履约保证金制度,对违约的情形扣减履约保证金;二是实行合格供应商评价机制,每季度进行一次评价，对严重违约情况上报上级领导机关，认定无误后进行通告公示，阶段性停止其投标资格，直至重新认定合格后，才能允许其重新参与铁路建设项目的投标。 3物资的采购和实施 现在绝大部分的铁路建设项目物资采购的模式以甲供方式为主，简单的来说就是公开招标。在一定资质的招标机构协助下，对所需物资设备进行招标。在采购的过程中，需要把握好多个环节，在招标的方案、审查投标单位的资质、开标评标等一些方面必须要严格的把关，设定严格的评判标准。在这个环节业主纪检部门必须派员参与，这样既可以让供应商互相之间充分的竞争，最终便于获取质优价廉的物资，又可以保证招标的公开、公平、公正。 4提高铁路工程项目物资采购管理的有效措施 4.1制定采购预算机制 铁路工程建设所需的物资种类复杂，而且数量比较大，需要的资金比较多，所以在采购前就必须做好预算，这不仅影响到采购方案，同时也是一种基本的控制机能。采购预算的主要目的在于估计采购所需的成本，严格意义上来说预算能科学的配置采购的资金，合理的控制资金的具体使用状况，并能及时的对资金进行调整，达到节约成本，实现铁路建设经济效益最大化的目的。 4.2健全市场信息灵敏反应机制 要想提升采购的效率，节约采购的成本，就必须充分的了解市场，了解和把握市场信息，这就需要健全市场灵敏反应机制。如果业主对市场的信息把握不及时或者是不准确，物资的采购工作就很可能会延误，这就往往导致采购的预算偏差过大，在成本方面就失去了很大的优势，采购的预算就没有任何的意义，不仅不能提升采购的效率，而且还会抬高采购的成本，所以说健全铁路建设项目信息灵敏反应机制是非常有必要的。当前有很多人对这种机制并不是很了解，简单的来说，市场信息反应机制主要是了解同一种物资的价格数据库以及重要供应商的信息数据库，准确的把握市场的动态，并及时的对市场行情进行分析研究，完善市场信息反馈机制，这有助于物资采购部门合理的进行预算，科学的制定采购的方案，尽最大可能的提升采购的效率，节约成本，实现最大的经济效益。 4.3物资供应尽最大可能满足施工要求 物资供应建立在详细的施工需求基础之上，物资的供给需求尽可能的满足施工进展的要求。物资供应组织工作是建立在详细的施工方案之上和物资需求计划之上的，但并非供应工作与施工方案之间不能有任何的出入，通常来讲，供应组织相比于方案，需求有必定的宽裕度，使得工程展开过程中如果发生了少量的变化，工程的整体进展不会受到很大的影响。关于物资的供应，要充分考虑到现场的详细施工情况，并预留给供应商一定生产周期，这样才能很好的满足施工进度的需求。另外，为了最大效率的运用资金，物资供应人员还应该充分利用掌握的信息对有关资材的市场价格走向予以尽可能精确的猜测，使得采购的成本下降，比如在整个铁路工程建设过程中，钢材和水泥是两个主要的大宗物资，投入到这两种物资中的资金会对整个工程造价产生较大的影响。在采购这样大宗物料的过程中，就需要结合市场的价格态、工程的详细施工进度和需求方案、建设单位自身的资金周转情况，选择合适的时机进行采购，尽量减少市场原材料价格波动对铁路建设成本造成较大的负面影响。 5总结：采购 总的来说，在整个铁路项目建设过程中最重要的环节就是物资采购，合理、合规、合法的采购不仅提升采购的效率，而且还能节约资金，这对铁路建设项目后续工作的开展有很大的帮助。而本文重点研究现阶段如何提高铁路工程项目物资采购管理，并提出科学合理的采购措施，制定采购预算机制和市场信息灵敏反应机制，严格的控制采购的成本，在采购的过程中有效的控制采购的成本，最终实现铁路工程建设效益的最大化。 作者：张明富 单位：济南铁路物资总公司 铁路工程论文:铁路工程桥梁施工质量管理措施 1铁路工程桥梁施工存在的问题 1.1对桥梁施工的监管不严格 就我国当前铁路工程桥梁施工来看，工程建设监管部门在编人员少，难以满足工程施工质量监管工作的需要，工程监管部门往往会委托其他有资质的部门代管，而代管单位人员素质参差不齐，加上代管单位追求利益最大化，很容易给工程质量管理留下盲点。另外，监理对工程施工现场管理不到位，监理在现场查看时大都是走过场，不能认真对待自己的工作，没有意识到监理人员的职责所在，进而使得工程施工问题频繁出现。 1.2场地材料的管理不到位 施工材料作为桥梁施工的基础，施工材料质量对桥梁施工质量同样也有着重大影响。而在铁路工程桥梁施工中，施工单位没有做好材料的质检工作，一些材料进入到施工场地后，都是哪里有空位置就往哪里摆放，材料乱推放，对这些进入场地材料没有做好标记，尤其是像钢筋、水泥等材料，一旦碰到雨雪天气的时候，这些材料经过雨淋后再在太阳底下暴晒，材料的性能就会下降，进而不利于工程质量的提高。 2铁路工程桥梁施工质量管理与控制措施 2.1做好技术交底工作 首先，施工单位要严格按照施工图纸进行各项工作安排，全面落实相关管理制度。其次，施工企业要将施工要求、施工进度以及施工过程中要注意的问题交代清楚，提高施工人员的责任意识，规范施工行为，进而保障工程施工进度和安全。 2.2钻孔灌注桩施工 灌注桩是利用钻孔及其对施工现场进行机械钻孔进而形成桩孔，在桩孔内放置钢筋笼、灌注混凝土而形成的一种桩。首先，根据施工图纸设计要求，对施工场地进行布线，确定钻孔位置，然后利用钻孔机进行钻孔，在钻孔机安装中，为了确保钻孔机基础稳定，先利用钻机的动力与附近的地笼配合，将钻杆移动大致定位，再用千斤顶将机架顶起，准确定位，使起重滑轮、钻头或固定钻杆的卡孔与护筒中心在一垂线上，以保证钻机的垂直度。在对准桩位后，用枕木对准钻机横梁。其次，埋设护筒，钻孔成败的关键是防止孔壁坍塌，护筒要求坚固、耐用，不漏水，因此，护筒应选择钢—混凝土。最后就是钻孔。施工人员必须严格按照施工图纸要求及相关操作标准进行，为了确保开孔质量，施工人员就必须对好中线及垂直度，并压好护筒。同时，在施工中要注意不断添加泥浆和抽渣，并随时检查成孔是否有偏斜现象。在钻孔完成后要及时地做好清孔工作。然后下放钢筋笼和混凝土。 2.3混凝土施工技术 凝土作为房建工程中的主要结构，混凝土施工质量直接关系到了桥梁施工质量。为了确保混凝土施工质量，首先，施工单位业必须加强混凝土材料的验收工作，对进场的混凝土材料进行严格的检测，如果是自身配置的混凝土则要加强混凝土配置的监管，严格按照相关规定进行混凝土配比，如果是从商砼公司进行购买，则需要商砼公司出示相关质量检测报告及兑水比例。其次，混凝土浇筑前，想要将浇筑地方的杂物清除干净，对浇筑点洒水，然后利用泵车进行混凝土浇筑，混凝土浇筑要分层浇筑，由中心向四周浇筑，浇筑过程中要加强管理混凝土的振捣工作，利用振动器进行无死角振捣，振捣过程中要注意振捣频率，防止出现漏振、过振等问题。由于温度产生的应力是造成混凝土裂缝的一个重要因素，为此，混凝土浇筑要尽量避免高温天气，避免混凝土出现裂缝、另外，在混凝土浇筑完成后，要做好混凝土的养护工作，在混凝土表面覆盖一层薄膜，并定期的进行洒水，进而确保混凝土能够完全凝固。 2.4梁端钢筋与预应力钢筋连接 在结构计算时连续梁受剪承载力的影响，会使得配筋抗拉力出现问题，这时可以将受力筋均匀布置，同时考虑到连梁以承载水平荷载为主，支座弯矩主要由水平荷载引起，在反复的水平荷载作用下支座截面上、下受拉筋面积相近，可以采用截面对称配筋。另外，利用起吊设备将主梁吊装就位，在起吊的时候要防止采用一定的起吊设备将主梁吊装就位，为了确保起吊安全，主要永久性固定主梁支座。随后按照设计图纸，在各主梁端部的湿接缝处进行钢筋的绑扎工作，其中已经截断的纵向钢筋需要按照设计要求进行连接，并摆放到指定位置。抗剪钢筋的连接可以采用挤压套筒。当主梁的内部钢筋连接完成后，进行预应力孔道的安装，安装过程中应控制好预应力孔道的位置，以便降低预应力筋与孔道间的摩擦。预应力孔道在与两预制梁端与现浇段交接处的位置偏差应控制在2mm以内,避免预应力钢筋在此处发生方向的转折。 2.5加强施工管理 为了确保铁路工程桥梁施工质量，施工单位就必须加强桥梁施工管理。首先，对施工材料的管理，加强进场施工材料的检测，防止有问题的材料进入到施工场地。待材料进入到施工场地后，要对材料进行分类停放，并做好的材料的防潮、防晒工作。其次，要加强施工现场，施工单位要全面落实责任制度，将责任落实到施工管理人员的头上，进而确保施工每一个环节的质量。 3结语 质量作为工程建设的核心，只有质量过关的工程才能得到人们的认可，才能更好地促进我国社会经济的发展。为此，在铁路工程桥梁施工中，施工单位就必须认识到桥梁施工质量的重要性，做好桥梁施工质量管理与控制工作，确保桥梁施工质量，进而为施工单位的经济效益提供保障。 作者：付巍 丁力 单位：中交二航局第六分公司 铁路工程论文:EPC模式下铁路工程采购管理论文 一、当前铁路工程采购管理存在的问题 铁路工程因受到行业限制和长期计划体制束缚的双重影响，建设、设计、施工各方长期各自为政，采购管理存在的问题较为突出。主要表现在以下几个方面： 1.采购成本高 一是采购各方主体的积极性不够高。对于甲供物资而言，建设单位在采购时实施的采购策略和方法不够严谨，导致采购物资的价格偏高。而对于自购物资而言，虽然体量不小，但由于市场竞争充分，利润空间不足，施工单位多会想方设法通过设计变更来提高自购物资的价格和数量，以此来换取采购利润。二是采购物资浪费大。铁路项目建设单位和施工单位根据设计单位提供的采购清单进行采购，采购清单的准确性决定了采购物资的浪费程度。由于设计单位的自身角色的定位和长期养成的习惯，在制定采购清单时都会乘以一定的系数，建设单位本身对采购清单的检查能力不够，施工单位也乐得这样的结果，这样就无形中造成了采购物资的浪费，进而增加了采购成本。三是采购信息没有共享。虽然铁路工程项目推荐多单位联合采购，但就目前情况来看，推进实施情况不容乐观。各施工单位多数还是采取自行采购的方式，每个施工单位甚至每个施工标段都会设置采购部门及很多个小的采购小组，负责不同阶段各工程的物资采购。这样导致了采购资金的利用率较低和采购资金的扩张。 2.采购管理混乱 一是采购制度不健全。铁路建设项目物资采购管理办法和规定在一些具体采购细节上还未完全覆盖，比如甲供物资的签认工作缺乏制度约束，造成账物不符，追查困难；比如对急采购物资未明确作出说明，导致现场发生需要采购应急物资时，项目部无法操作。二是预算管理需加强。铁路工程项目往往开工需求大多急迫，给予设计的时间极为有限。而整个设计过程中留给预算的时间更是少之又少。这就造成了项目预算人员无法仔细的进行分析，给出合理的数据，只能是做一个大体的估计，导致项目超预算情况频发。三是采购计划不清晰。在目前建设单位和施工单位分别负责甲供物资和自购物资的采购模式下，双方制定的采购计划都未与设计单位对接，计划中只包含了需要的物资总量和大概的时间安排，计划的针对性和可操作性不强，这就导致采购物资的利用效率不高。 3.采购质量控制难 一是采购模式针对性不强。一方面，甲供物资通常采用招投标的方式选择供应商，而招投标更关注的是供应方的经济指标，这样可能会排斥掉一批经济指标不够好但产品质量过硬的供应商。另一方面，许多供应商为了在招投标中取胜，往往过度压低自己的价格，而价格的压低就只能通过质量的打折来弥补。二是采购监督力度不够。利润较丰厚的甲供物资指定由建设单位负责采购，设计单位负责提供采购参数，但无论是建设单位还是设计单位，目前都没有一套有效的监管体系对其进行监督管理，这就造成采购寻租频发，进而导致了采购质量难以保证。 二、EPC模式下铁路工程的采购管理要点 针对目前铁路工程采购管理存在的问题，将EPC模式引入铁路工程项目，通过对目前采购管理各相关方的职责和权力进行重构，并在采购管理的整个流程中选取若干个重要环节从EPC角度进行详细分析，进而提出新的采购管理思路和方法。 1.物资设备分类及各方采购职责重构 一是物质设备分类原则重构。在建设单位和施工单位中间引入总承包方，将物质设备分为建设单位监督总承包方采购、总承包方自行采购和分包方采购三大类。采用这种分类的目的主要有： （1）建设单位对涉及铁路行车安全的少数物资设备采购实施监督，既保证了采购物资设备的质量，又可以使建设单位腾出更多时间和精力来开展其他工作。 （2）将物资设备采购的主导权交给总承包方，既激发了总承包方的积极性，又控制了工程的采购成本。 （3）分包方在总承包方的总体指导下开展物资设备的采购，采购计划更有针对性，采购资金利用效率更高，间接的节约了分包方的成本。二是各方采购职责重构。新建立的各方职责中，将原建设单位的大部分职责转由总承包方来承接，建设单位主要起监督作用。总承包方的职责和权力基本对等，有利于总承包方开展工作。设计单位的职责中加入了协助采购管理的内容，将设计单位的作用进一步发挥，使得设计与采购能有机衔接。 2.采购规划和供应商选择 一是做好采购规划。对总承包方而言，首先要建立并更新铁路工程物资的采购清单，将总承包方负责和分包方负责的采购细目区分清楚；其次要建立项目物资信息管理机制，保证各方在共同完成采购计划制定的过程中能够顺畅、准确、明晰的传递采购信息。需要注意的是，设计单位要加深设计深度，尽可能的提供详细、深入、精确的物资需求建议；总承包商要关注设计变更、供应商变化和工程建设紧急情况，加强采购计划的动态调整。二是做好供应商选择。在选择供应商的时候，不仅要考虑到物资的性价比、物资的质量、供应商的稳定性，还要考虑到物资的存储和运输。总承包商可结合国家铁路局和铁路总公司颁布的供应商准入大名单基础上，结合自身的经验建立自己供应商评价标准，以形成合格供应商库，并针对不同的项目特点有针对性的选择项目的供应商。同时作为独立的市场主体，总承包商要有全局观和长远眼光，除了做好完整的采购工作，还要在与供应商建立良好的合作关系上下功夫。 3.合同签订 一是合同的谈判与签订。EPC模式合同的编制需要由总承包方或者承包方和供应商之间进行谈判，确定物资供应的种类、规格、数量，供货时间、地址、履行方式，验收模式、付款方式等。在这里特别需要说明的是，由于铁路建设项目物资设备采购量巨大，应根据设计方案分期分批的与各供应商签订合同，避免过早签订合同后过多占用工程资金或无故增加物资设备的储存保管和损耗费用。二是合同的执行跟踪。EPC模式要求在签订正式合同之后，还应该对合同执行的情况进行动态跟踪，及时关注合同履约的动态，对发生的意外情况及时采取补救措施。如果实际情况需要对合同的某些内容进行更改，经双方同意，可以补充合同条款，优化合同的履约方式等，为工程建设做好后勤保障。 4.配送管理 铁路工程项目的配送主要有两种模式，按照交易主体分，分别是卖方运输和买方仓储。在具体实践中，两种方式各有优劣，也有不同的配送管理方式，具体选择何种待项目情况而定，很多时候都需要两种配送方式综合使用。现结合铁路工程项目的采购特点和未来发展方向，从EPC模式视角去审视，提出如下建议：一是近期建议总承包商采用供方直接配送模式。这需要总承包商建立物资管理虚拟中心，目的是达成对采购物资设备集中管控的高效调配，避免发生物资设备到期未进场等问题出现。二是远期建议总承包商采用供方直接配送模式和买方储备及配送相结合的方式。因为铁路投融资体制改革以来，铁路总公司正在努力盘活既有土地资产，积极主动寻求新的利润增长点，其中物流园的建设正是发展方向之一。如铁路总公司借助运输资源优势，在全国建设或收购了众多的物流园，形成了大物流系统，那么总承包商借助这一庞大平台开展物资设备采购配送无疑是更加经济合理的。但是部分已损坏的物资设备还是应采用供方直接配送模式，以规避采购风险。 三、结语 随着社会对EPC模式的认可度不断提高，加之铁路建设领域投融资体制的转变，相信在不久的将来铁路建设领域大力推行EPC模式必将成为现实。作为总承包商而言，应顺势、借势，主动积累EPC项目经验，积极介入项目采购管理环节，适时建立并不断完善采购管理体系，增强自身EPC实力，为在未来广阔的市场中承揽EPC项目打下良好的基础。 作者：周炫 单位：铁道第三勘察设计院集团有限公司 铁路工程论文:国内铁路工程建设安全管理论文 1铁路工程施工的特点 铁路工程在服务期间所要承受的荷载压力更大，因此在施工上对路基的要求也更高，主要分为有砟与无砟两种，现在随着新型施工技术与理念的应用，基本上都是采用无砟轨道施工方式，虽然其使用效果更好，但是对施工过程要求也更为严格。铁路工程一般线路都比较长，并且受地质条件影响，还会存在桥梁、隧道、涵洞等工程要求，具有工程量大、工期短的特点。同时，因为整个铁路工程施工涉及的专业比较多，所需的施工技术以及施工设备等也各不相同，给施工管理工作带来了很大的困难。对于很多铁路工程来说，要想在施工阶段将安全管理落实到位，必须针对不同施工环节要求，对环境、地质以及水文等因素进行综合分析，同时做好施工人员管理，降低各因素对工程建设造成的不良影响，争取不断提高工程建设效果。 2铁路工程施工安全管理存在的问题 2.1正式施工前存在的问题 2.1.1准备工作不到位。 铁路工程施工需要与信号、通讯、接触网以及线路等方面做好协调联系，同时还需要掌握各项设计、施工以及设备等方面信息。安全管理工作的进行需要以各类数据作为基础，并通过多个部门的相互协调相互配合展开工作。如果其中任何一个环节出现问题，都会对正常施工产生不良影响。例如对于配线比较多的设备仪器，在准备阶段需要保证所有联锁设备与信号等落实到位，并通过专业人员的核查，保证不存在任何影响施工质量的因素。但是就工程管理现状来看，在施工准备阶段还存在明显的不足，对各部门以及人员不能做到物尽其用，相互之间搭配不当，反而成为一种新的制约因素，影响工程施工安全管理工作的有效展开。 2.1.2施工超量准备。 对于铁路工程超量准备工作，主要可以体现在两个方面：一方面，电务部门联锁设备以及运动信号过早；另一方面，公务部门松动扣件太提前。按照此种方式来进行施工的准备工作，不但会对铁路工程基础稳定性造成影响，严重的甚至会因为各种不确定因素增大车辆运行与设备运行的安全威胁。另外，铁路施工超量准备一般都会导致连锁操纵台出现红光带问题，其中存在部分已经关掉开放信号。 2.2施工阶段存在的问题 2.2.1施工变更过多。 在施工过程中如果出现过多的变更情况，会对施工工序以及施工技术等造成影响，进而会影响到工程施工安全管理。因为铁路工程施工涉及到内容与专业比较多，整个工程的有效进行需要有各项数据的支持，其中如果一个部门上报数据不准确或者是滞后，会导致施工现场管理人员不能有效掌握整个施工现状。 2.2.2组织管理不当。 现在铁路工程施工单位组织管理环节比较薄弱，虽然现在铁路工程建设效果不断提高，并且增加了投入，但相应的对施工组织提出了更高的要求，传统的组织形式逐渐不能满足实际生产需求。施工组织管理不当主要体现在施工方案不合理、施工管理方案可操作性差以及施工人员素质低等，并且各个专业与环节之间相互搭配不协调，对施工人员、设备组织以及施工技术等没有进行有效协调，这样如果发生紧急事故，难以在短时间内选择有效的措施进行处理，进而会对工程施工安全管理工作造成影响。 2.2.3施工违章过多。 工程施工的任何一个环节都有专业技术规范，通过安全管理保证所有行为都可以满足建设要求，降低不安定因素的存在，避免因其产生安全事故。但是从实际施工效果来看，大部分施工行为与管理行为都是在长期工程建设中积累下来的，虽然能够起到一定的约束与管理作用，但是却不能提前对各项存在的不安定因素进行分析预测，这样就增加了工程施工违章事故发生的概率。 3铁路工程安全管理的优化措施 3.1加强施工准备工作管理 首先，明确工程建设目标。在工程施工准备阶段，应做好各项准备工作，由施工企业制定合理的施工组织方案，并且要对所有施工人员进行专业培训，保证所有人都可以掌握工程施工的要点。其次，制定施工方案。科学编制施工方案，以满足工程施工建设为依据，在掌握各项数据信息的基础上制定施工计划，并在施工过程中及时掌握计划执行以及作业情况，对各分项计划进行跟踪，保证其可以落实到位，保证所有项目都可以严格按照要求完成。最后，制定完善预案。 3.2建立完善安全管理制度 铁路工程建设主要以施工单位为主体，这样就决定了其在安全管理中的地位，应从工程建设基本情况出发，建立健全各方面法律法规，主要包括安全施工规范、安全操作规程以及标准施工行为等，减少施工过程中存在的各项安全隐患。通过建立完善的管理制度，对整个施工流程进行管理，确定以安全生产责任制为中心的安全管理体系，在工程施工过程中形成一个目标明确、权责任命的有机体系。 3.3加强施工质量管理 施工质量与施工安全有着密切联系，两者都决定着工程建设效益，但是在工程施工过程中，大部分施工企业并不能对两个方面进行有效的管理，存在一方偏重一方忽视的明显问题。为在整体上提高铁路工程建设综合效益，应抛却传统片面的观点态度，从综合角度出发，建立科学完善的质量管理体系，即在保证施工质量的同时，将安全管理落实到位。受铁路工程规模影响，安全管理的执行需要全员的参与配合，按照前期制定的施工方案，提高各部门之间的协调性，提高对其他因素影响的抵抗力，保证整个施工过程正常进行。另外，施工单位与监理单位还应签订安全协议，对双方的行为进行约束，确定所有施工行为的合理性，避免因为过于重视安全管理而忽视对质量的管理。 3.4完善监督检查制度 工程参与方应明确自身权利与义务，保证施工行为的合理性，尤其是监理单位，在工程施工过程中应以行业规范作为依据，做好对施工单位行为的监督，及时发现其所存在不符合质量标准以及存在安全隐患的行为，督促其及时改进，并且施工企业还应成立专门安全监督管理部门，不定期对工程施工进行巡检，一旦发现存在安全隐患部分，有权要求其停止施工并进行整改。 4结语 铁路工程施工具有一定特殊性，虽然有更多新型技术与工艺被应用其中，但是目前仍存在很多不足，还需要对存在的问题进行详细分析，选择合适的措施进行管理，降低各因素对工程安全施工的影响，提高安全管理工作的效率，推动铁路工程行业的持续发展。 作者：张正文 单位：宁夏宁东铁路公司 铁路工程论文:铁路工程造价论文 1．铁路工程造价控制管理的重要性 对铁路工程造价进行有效的控制管理，不仅能够保证工程的运营成本，也是为施工企业带来预期利润的必要手段。作为整个工程管理的重要环节，铁路工程造价管理对工程质量也有明确的要求，必须严格按照相关施工规范标准，使铁路工程质量达到国家规定的各项标准。铁路建设工程造价控制管理的目标就是管理工程的整个建设资金，由于会受到各种因素的影响，施工中难免会出现资金预支超标的状况，这将会对整个铁路工程的成本、经济效益产生影响。所以，在铁路工程项目中必要的工程造价管理控制手段是不可或缺的，也就是说，在工程的各个环节进行科学的造价控制计算，保证施工单位的必要利润。 2．影响铁路工程造价的主要因素分析 2．1参与施工的技术人员费用 铁路工程中，施工技术人员的费用开支占整个工程造价的很大一部分比重。通常人工费用与单价及数量相关，人工数量少、单价低，铁路工程的造价成本也就低。如果在计算人工单价、施工人员数量出现错误，必然会影响到工程的整个工程成本，企业的利润也会受此波及。 2．2铁路工程的原材料费用 在铁路工程造价预算中，占工程造价成本最大的就是工程原材料的支出。工程原材料的价格除了其本身价值的影响外，也会受到市场波动的影响。因此，在保证工程质量安全的前提下，原材料的选择要极可能的降低采购价格，为企业节省开支。在目前市场经济的影响下，不管是铁路工程原材料还是其他商品，都会受到市场的影响，而且原材料价格一旦出现上下波动现象，必然会对采购原材料的整体费用造成影响，进而对整个铁路工程的造价成本产生负担。 2．3铁路施工中机械设备费用 目前，不管铁路建设项目，还是其他工程建设，机械设备越来越多的参与到施工中，在工程项目中也发挥了重要的作用。随着各种机械设备在铁路工程中运用的增加，这项费用支出在工程造价成本中所占比例也越来越多。机械设备的租赁费用、运营使用费、维修保养费用等，这些费用的总和已经不是一个小数目，因此，铁路工程施工中要根据工程施工进度，严格规划各种机械设备的使用期限，避免出现机械设备不用搁置先知现象的发生，尽可能的节约各项支出。 3．铁路工程造价成本控制管理的有效措施分析 3．1对铁路工程投标阶段进行造价控制管理 在铁轮工程招标的过程中，也就是公开挑选工程项目承包商的过程中，各个承包商最关心的也就是工程的预算价格，因此，在此阶段要对铁路工程进行初步的价格控制。对影响工程造价的因素进行全面的考虑分析，制定详实、科学规范的标书，尤其是对铁路工程建设的工程总量清单达到科学、准确、完整。施工方案的选择要结合项目竣工后的运用方案、工程的后期养护方案，三者结合考虑，选择最佳的施工方案和施工承包商，最大限度的保障企业的利润与工程的质量。 3．2铁路工程设计阶段的造价控制管理 根据之前的相关研究，在铁路工程中，科学合理的工程设计能使施工企业的运营成本减少10%，对工程整个造价的影响是显而易见的，因此，铁路工程的设计必须达到科学规范合理。对于设计阶段的造价控制主要从以下方面着手:一方面，工程项目建设被批准后，工程设计人员要根据工程的规模、当地的经济市场状况等进行全盘考虑分析，最好充分的准备工作。另一方面，对施工场地进行地质勘查勘测，为铁路工程提供基本的基础资料。再一个，对之前的设计进行科学审核，确保所设计的方案是科学经济、安全高效的，并且要最大限度的减少铁路工程中一次性的投入及返工现象的发生。最后是，监理人员对各种方案进行全面深入的分析，结合各种因素，确保企业效益，选择最优的工程方案。 3．3铁路工程施工中的造价控制 铁路工程的施工要根据所选的施工方案，合理有序的组织施工，虽然在施工方案以及承包合同等中明确了各种费用的开支情况，但是在施工操作实施起来，难免会遇到外界环境的变化、人为因素原因等，影响整个铁路工程的施工进度，使工程出现延期、造价超标等情况的发生。 4．结语 铁路工程造价会受到诸多因素的影响，合理有效的造价管理控制措施是保障企业正常利润必不可少的一部分。因此，铁路工程中，在保证工程质量安全的条件下，选择最优施工方案，减少各项支出，实现铁路工程建设成本最低以及质量最优的双赢局面。 作者：肖健 单位：中铁二十四局集团新余工程有限公司 铁路工程论文:铁路工程施工现场管理论文 1铁路工程施工现场管理的内容 1．1前期准备工作 为了更好的做好铁路工程施工现场管理，施工人员必须从制度、方案等方面着手。一方面，必须建立健全现场管理制度，为工作的开展提供强有力的制度保障，做到各项工作有章可循，确保工作人员各司其职，分工明确。另一方面，施工人员必须结合施工现场实际情况制定准确的施工方案，选择好最佳方案并付诸实施。 1．2工程技术管理 施工技术是铁路工程开展的关键内容。工程技术管理主要包括技术的培训、方案的筛选和设计的变更。此外工作人员还需要对施工图纸进行深入研究，弄清设计图纸中存在的细节问题，熟悉每个控制点的工作进程，确保现场工作准确进行。 1．3施工设备管理 铁路工程施工中，所需的设备种类全，数量多，必须加强管理。为了减少设备的闲置，提高工作效率和设备利用率，必须制定行之有效的管理方法，这样，就能进一步降低设备维修成本，并能在设备出现问题时做到及时有效地检修，确保施工的正常进行。 1．4施工材料管理 为了确保铁路工程施工有效进展，必须确保材料的有效供应，为此，必须根据施工进度的变化及时调整人财物的分配，同时做到施工过程中不断进行材料的储备，做到各种施工材料的统一管理和科学合理配置。 2铁路施工工程的特点 铁路工程施工现场条件复杂多变，给整个施工工作带来很大困难，所以必须结合铁路施工工程的具体特点，妥善安排施工工作。 2.1工作的复杂性 铁路是在土地上建造的，所以决定了铁路施工具有复杂性，而且，在整个过程中，生产施工具有较大流动性，导致整个施工工作工程量大，也加剧了铁路施工的难度。 2．2施工机构的多样性 铁路工程根据具体的设计来开展，而建造铁路的每个工程会根据不同的需要来采取相应的办法，通常情况下各个工程具有不跳的结构，造成铁路施工工程机构的多样性。那么，在铁路施工中，必须根据不同的施工对象，采取不同的工作方法。 2．3施工任务的艰巨性 在我国，铁路线路少则几百公里，多则数千公里，整个施工规模浩大，建设周期较长，这就决定了施工工作具有艰巨性。规模大，就需要耗费更多的人力物力资源，建设周期较长，就需要考虑每个工程之间的衔接问题。 2．4施工受自然条件影响较大 铁路施工受自然条件制约较大，所以，施工工程不能持续进行。而且，必须根据季节的变化采取不同的施工方法，而且遇到雨雪天气，施工进程就会中断。例如，在修建青藏铁路时，就充分考虑了冻土因素，根据冻土的特性采取具体方法，既保证了施工安全又确保了工程质量。因此，在铁路施工中，必须充分考虑各种自然因素，避免因自然条件的影响对施工工作造成阻碍。 3铁路工程施工现场管理中的问题 “文明施工，安全生产”是铁路施工的基本要求，但是如果施工现场管理不善，就会造成现场人身安全事故的发生，影响施工的进程，阻碍铁路工程的有序发展。铁路工程施工现场管理的问题主要表现在以下几个方面： 3.1设备管理不专业、技术管理经验不足 使用生产设备的过程中，很多操作人员对设备性能不熟悉，而且保养意识不强，设备的利用率和功能被大大降低。在技术方面，很多人员没有得到专业的培训和学习，经验不足。随着时代的推移，原来的技术已经不能适应社会的发展。加上各项工作没有落实到人，严重影响了铁路工程施工的进程。 3．2工程事故频发，安全问题不容忽视 我国铁路工程对于安全管理做出了明确的规定，但是铁路安全事故依然频繁发生。2011年10月29日兰渝铁路施工车辆翻车事故发生，遇难人数高达24人，成为近几年较大的铁路安全事故之一，也为铁路安全施工敲响了警钟。安全事故的发生主要是由于施工人员安全意识不够，安全制度条例不完善造成的。 3．3材料供应不足，影响施工进程 在材料供应方面，部分工作人员不能根据施工需求合理配备必需材料，而且有时候材料价格波动起伏，工作人员不能根据市场变动及时做出调整，就造成了成本的增加。材料供应不足，质量不高，不仅不能满足铁路施工的需求，影响铁路施工进程，而且还存在很大安全隐患，给企业带来不必要的损失。 4铁路工程施工现场管理问题的解决措施 4．1强化施工管理认识，促进管理水平提升 在铁路工程施工建设中，传统的施工管理观念已经不适应时代的发展，为了避免问题的发生，必须强化施工企业的管理意识。市场经济条件下，施工企业不仅要关注经济效益的提高，更要注重管理水平的提升。强化责任意识，改进管理方法才能从根本上预防铁路工程施工现场管理问题的出现。 4．2因地制宜，建立健全施工管理体系 现代铁路事业的快速发展要求企业必须加快管理体系的创新。结合铁路工程的特点，亟需建立健全铁路施工管理体系。通过体系的健全，防止问题的发生，促进各项工作的有效开展。必须根据铁路施工特点对现场管理进行系统的测评，了解铁路施工的进程。 4．3培养技术人员，加强设备管理 作为铁路工程的施工人员，必须掌握最新技术，对施工图纸内容进行深入了解。高素质的技术人员是保证各项工作顺利进行的关键，所以必须对施工人员进行必要的培训，促进他们掌握最新工程技术，同时做好技术交流，让员工掌握新本领，推动各项工作的顺利进展。另外，在施工中必须合理安排机械设备，既保证没有设备闲置，又要保证现有设备满足工程需要，提高设备的使用率。 4．4强化进度管理，预防安全事故发生 安全生产不仅关系到工作人员的人身安全，更是关乎企业长远发展。在铁路施工过程中，一些企业为了赶进度而忽略了工程质量，造成安全事故不断发生。为了避免此事情的发生，必须对铁路施工的各个阶段进行全面跟进，对各个阶段的内容和时间等管理工作进行分析，对可能出现的安全隐患采取必要的预防措施，做到防患于未然。 5结语 铁路工程施工现场管理中的问题不仅影响力铁路行业的发展，还带来了很多安全问题。因此必须结合现代铁路施工的特点，在确保工程安全的前提下采取有效措施，促进我国铁路事业持续健康发展。 作者：朱明杰 单位：中铁二十一局电务电化公司 铁路工程论文:铁路工程总承包项目管理论文 1工程总承包建设模式的优点 传统上，大部分业主采取临时组建的且缺乏工程项目实施阶段全过程系统管理经验的指挥班子组织工程建设。以实施阶段招投标选择不同承包商，并分阶段，实行豆腐块式的组织、协调、衔接、管理，导致单项工程多、实施阶段多，以及相互之间的作业关系、衔接关系、预留关系、程序关系、生产工艺关系复杂的工程，不可避免将招致“投资增加、竣工日期延长”的风险。EPC总承包是一种以向业主交付最终产品服务为目的，对整个工程项目实行整体构思，全面安排，协调运行的前后衔接的承包体系。它将过去分阶段分别管理的模式变为各阶段通盘考虑的系统化管理，使工程建设项目管理更加符合建设规律。设计、采购、施工各阶段合理交叉，是体现工程总承包项目管理的优越性之一，工程总承包商在建设管理中，利用自身的资源优势，使用成熟的先进技术，通过提供完整的设计，使设计、采购、施工各个环节深度结合，可以大大缩短建设周期，降低工程造价，为业主和总承包企业创造最佳的经济效益。工程总承包能有效地克服和弥补业主在项目管理知识和经验上的不足;能克服设计、采购、施工等环节上的脱节，有利于方案整体优化;有利于设计、采购、施工进度上的合理交叉;有利于对项目全过程进行进度、费用和质量的综合控制，更好地实现项目的目标。 2工程总承包项目勘察设计管理要点 勘察设计是工程总承包的龙头，工程总承包能否使项目功能最优、能否有效控制投资、能否顺利实施，关键在于勘察设计。 1)重视设计方案的可实施性。 重视施工过渡方案，重点关注和既有铁路、繁忙公道路有干扰的桥涵设计方案、既有线接轨过渡方案、软土地基加固处理方案等是否可实施;邻近既有铁路相关结构物设计方案的选择，要考虑施工时对既有铁路干扰的因素，尽量减少施工干扰，避免或减少工程施工对既有铁路运营的影响，以规避安全、工期、质量、费用等风险。提高设计方案可实施性案例:某铁路专用线自既有铁路车站引出跨越开发区疏港路，疏港路为双向六车道，设有中央隔离带，该路交通繁忙。既有铁路采用2-20m简支梁跨越疏港路，桥上有 3股道，中央隔离带上设置桥墩。本线可行性研究跨疏港路采用2-20m框构，本线与既有铁路线间距是5m。定测前我们发现疏港路交通繁忙，如采用框构势必要断道施工，施工过渡难以实现，即使勉强实施，交通干扰费用也很可观。通过与有关专业人员沟通，建议适当增加线间距，改成2孔梁式桥方案，桥墩设在中央分隔带，修改后桥梁施工对道路行车干扰大大降低。另外既有铁路是电气化铁路，硬横跨接触网是三线共用的整体结构，桥墩上设置了硬横跨接触网支柱。原来的框构方案5m线间距接触网支柱势必侵入限界，硬横跨接触网将被拆除，对整个既有线行车影响很大。优化后的方案线间距加大至9m多，硬横跨接触网不受影响。 2)检查督促各专业设计的边界条件是否稳定 专业之间是否充分配合，注重设计细节，减少差错漏碰，确保设计深细度。线路、站场专业牵头，相关专业应积极、主动与地方有关部门沟通，配合业主签订立交、道路改移、拆迁等重大协议，及早稳定设计边界条件。因客观原因无法签订协议时，应详细了解对方需求及建议意见，并纳入勘察设计输入资料。对难以确定的边界条件，在与业主签订总承包合同时要采用相应的对策，规避或转移风险。 3)勘察资料收集齐全，保证设计文件质量。 对于三电和地下管线，电力、通信、信号、给排水等专业应到现场调查和收集本专业资料，提出测量或物探要求，必要时通过挖探掌握地下管线情况，确保三电和地下管线资料完整、准确。选择交叉跨越保护或改移方案时相关设计专业要充分征求主管部门的意见，签订书面协议或纪要，稳定保护、拆改数量或费用，避免设计遗漏或拆改方案缺陷。 4)充分把握项目特点和业主需求 在满足国家、行业强制性标准的情况下，灵活运用相关规程规范，合理确定技术标准，选择适宜的技术方案和工程措施，合理确定投资规模，积极主动为业主提供高质量服务，赢得业主的信任。同时积极协调业主与相关方意见，考虑铁路局、地方政府等相关方需求，稳定边界条件，实现多方共赢。 3工程总承包项目施工质量管理要点 编制施工质量管理实施计划:明确管理工作的目标、内容、方法、责任人，确定重点工程、关键工序及质量检查频率，辨识项目质量控制点，采取有效措施控制质量风险。组织管理人员熟悉工程总承包合同、施工分包合同，熟悉合同条款中质量管理有关方法和程序;熟悉设计图纸、理解设计意图。组织进行岗前质量管理培训，学习国家及地方相关规定、施工技术指南、操作规程、验收标准、检测规程等内容。检查分包单位的质量管理培训情况。编写指导性施工组织设计，配合业主与政府相关部门、铁路局办理项目质量监督、开工许可等手续;与业主和监理单位共同确定验收程序，确定项目检验批、分项工程、分部工程、单位工程的划分，质量验收用表格式等。审查分包单位的施工组织设计和开工报告。审查分包单位的施工质量管理制度，并监督检查其落实情况;审核施工组织设计和专项施工方案中的质量措施。审查分包单位管理人员、特种作业人员的资格;检查分包单位进场主要施工机具、设备的种类、数量及检验证书的合规性和时效性。检查分包单位进场的材料质量。检查工程实体质量，发现质量问题时，及时向分包单位发送整改通知单，要求分包单位分析原因，进行整改，并采取纠正预防措施。利用设计优势及时发现质量问题案例:某光伏发电项目B逆变器室位于软土地基上，地基承载力约90kPa，房屋基础为钢筋混凝土结构，基础混凝土施工完成后发现放线错误，需要向南侧移动2m。我们在例行质量检查时，发现分包单位在没有拿到变更设计图纸的情况下自行在南侧将基础接长了2m。当时我们马上意识到分包单位可能想当然施工，新老基础之间钢筋可能没有连(焊)接。马上打电话询问分包单位技术负责人，该负责人说接长基础钢筋比照原来的基础钢筋布置，新老钢筋没有连(焊)接。我们向分包单位提出首先必须严格按变更设计图纸施工，并向其说明新老基础之间钢筋没有连(焊)接，不能形成整体受力，以后地基变形新老基础势必开裂，对整个结构安全带来隐患。由于我们发现及时，分包单位及时返工，问题得到了解决，保证了工程质量。 4工程总承包项目施工安全管理要点 编制项目安全管理实施计划，包括对项目部的安全管理和对分包方的安全管理。安全管理实施计划应明确项目部管理的目标、岗位职责、工作内容、工作方法、工作标准。根据安全管理实施计划组织识别项目危险源、进行风险评估、确定风险等级、制定控制措施，形成《危险源辨识与风险评价表》和《重要危险源清单》，并实施。在过程中动态识别新的危险源制定相应的控制措施，并及时更新、实施。根据安全管理实施计划、《危险源辨识与风险评价表》和《重要危险源清单》组织安全培训、检查与考核。审查分包单位的施工安全管理制度，并监督检查其落实情况;审查施工组织设计和专项施工方案中的安全技术措施;审查分包单位编制的安全生产事故应急救援预案。要求分包单位开展危险源辨识与控制工作，建立健全现场安全生产保证体系。督促、指导分包人制定施工安全防范措施。检查、落实分包单位安全防范措施的可靠性和有效性。组织对现场安全状况进行巡检，掌握安全信息，召开安全例会，及时发现和消除不安全隐患，对检查发现的问题，及时下发整改通知，并跟踪检查整改效果。重点关注临近铁路既有线施工、隧道施工、高墩大跨或结构复杂的桥梁施工、深大基坑施工、高空作业等重要危险源的安全管理工作。制定安全专项验收计划，配合相关部门及业主开展安全专项验收深基坑临近既有铁路安全防护案例:某电厂铁路专用线与既有铁路线间距14．34m，既有铁路跨越规划道路已实施2-20m框构，本线对孔设置2-20m框构跨越规划道路与既有铁路框构顺接。基坑开挖10．5m深，设计采用梯级钢板桩和止水帷幕防护既有铁路。为减少施工干扰，施工前我们根据现场情况优化设计方案，提出将两框构断开露出“天窗”，既节省了工程量，更重要的是两框构断开露出“天窗”后，新建框构边缘距离既有铁路更远，减少了深基坑开挖对既有铁路防护难度。施工中分包单位自行采用简单防护措施，给既有疏港铁路带来很大安全隐患。我们发现情况后，根据结构受力特点，及时研究补救防护方案，要求分包单位在已实施的防护措施基础上予以加强，保证了基坑开挖中既有铁路的安全。 作者：杨克鉴 单位：铁道第三勘察设计院集团有限公司 铁路工程论文:铁路工程计划合同管理论文 一、提高铁路工程计划合同管理水平的意义分析 （1）有利于提高铁路工程质量。 加强对铁路工程计划合同管理，能够做好铁路工程建设中的预算和验工的工作。铁路工程的计划合同对铁路整个工程的各个方面进行预算，例如材料、工人薪酬、工期等，通过对计划合同的管理，能够按照合同中相关的预算进行铁路工程的建设，同时在铁路工程建设中，可以根据预算的工期对施工人员进行监督，在保证铁路工程质量的同时，提高铁路工程施工人员的工作效率。 （2）有利于提高铁路工程建设效率。 铁路工程的计划合同对铁路工程的各个项目具有明确的规划，在铁路工程建设的过程中，施工人员可以根据铁路工程计划合同的相关内容，有计划有目的的进行建设，可以减少铁路工程在建设中出现的问题，加快铁路工程建设的速度，同时有明确的建设目标，还能够减少在铁路工程建设中财力、人力的浪费，从而提高铁路工程的建设效率。 （3）有利于减少风险。 在计划合同中规定了在铁路施工过程中应该做的，同时也有明确的不许执行的工作。通过对计划合同的管理，能够让施工人员在施工过程中按照合同中的相关内容进行执行，减少违规操作的现象，保证工程建设的工程质量，并在规定的时间内完成铁路工程建设，对减少安全风险具有非常重要的意义。 二、铁路工程计划合同管理的漏洞分析 1.缺乏专业的合同管理人才。 在铁路工程计划合同管理中要具有专业的合同管理人员才能够更好的保证合同中的各项工作能够顺利实施，但是缺乏专业的合同管理人员，降低了铁路工程计划合同管理水平。很多铁路工程建设中缺少对合同管理的意识，根本没有聘请专业的合同管理人员来对计划合同进行管理，合同管理不同于其他管理，合同管理要求管理人员具有较高的专业管理知识和技术，但是很多合同管理人员都没有进行过专业的管理培训，很多都是其它部门的人员进行兼职的管理。还有一些铁路工程在签订了计划合同之后，就将合同放起来，根本就没有派相关的管理人员对合同进行管理，缺乏对合同内容的实施情况进行评估考核。一些计划合同管理人员缺乏责任意识，在合同管理过程中没有认真完成有关合同管理的工作，降低了合同管理的水平。 2.缺乏完善的计划合同管理机制。 制定科学、规范的合同管理机制，才能够实现计划合同科学有效的管理，但是在铁路工程的建设中由于缺乏对计划合同管理的重视，没有制定行之有效的管理机制，导致合同管理比较混乱，降低了铁路工程合同计划管理水平。由于缺少相关的管理机制，管理人员在管理过程中不能够按照正确的管理方式进行管理，随意的对合同管理，这种随意的管理方式会产生很多问题，导致在找相关的合同时无法顺利找到，甚至由于管理不当，导致一些计划合同丢失，不利于铁路工程计划合同管理水平的提升。 3.缺乏相关的法律法规。 应该运用法律手段来约束铁路工程计划合同管理行为，但是与之相关的合同管理的法律法规还不完善，在合同出现问题时，无法利用有效的法律手段来维护双方的合法权益。合同的管理人员缺乏法律意识，在合同的管理过程中不按照法律所规定的程序进行，出现合同问题时，不会利用法律手段将损害降到最低。在签订计划合同时，有些领导为了体现“兄弟情义”，只是口头上约定合同内容，并没有签订详细的纸质合同，在合同的运行当中，一旦出现利益问题，就会容易出现合同纠纷，不利于铁路工程计划合同管理水平的提升。 三、加强铁路工程计划合同管理的相关策略 1.加强合同管理人才队伍建设。 在铁路工程建设中要加强合同管理人才建设，提高合同管理人员的综合素质，这样才能够更好的提高铁路工程计划合同管理水平，保证铁路工程建设的质量。首先，要建立严格的任职考核机制，只有通过考核的专业的计划合同管理人员才能够到岗位上管理计划合同。其次，要加强管理人员的培训，让合同管理人员学习专业的合同管理知识和技术，这样才能够防止计划合同管理的混乱。第三，建立有效的绩效考核机制，对合同管理人员的管理业务能力进行考核，并将绩效和合同管理人员的工资挂钩，有利于提高管理人员工作热情，提高工作效率。最后要加强对合同管理人员的思想政治教育，提高合同管理人员的责任意识，培养他们的爱岗敬业精神，有利于提高合同管理人员的工作效率和工作质量。 2.制定完善的合同管理制度。 在铁路工程建设中要建立完善的合同管理制度，实现计划合同的科学化、规范化的管理，有利于提高铁路工程建设计划合同的管理水平。合同管理制度要明确合同管理的各个流程，让合同管理人员按照标准的程序进行管理，防止出现违规管理的现象。铁路工程建设中要建立有效的监督机制，监督合同管理人员的行为，确保合同管理人员按照规定的程序对铁路工程的计划合同进行管理，提高合同管理人员的责任意识。要建立有效的奖罚机制，在铁路工程计划合同管理过程中表现优秀的管理人员要给予一定的物资奖励，对于在计划合同管理过程中出现失误，对铁路工程建设造成一定损害的合同管理人员要给予一定的惩罚或是辞退，这样可以提高管理人员的工作积极性和责任意识，有利于计划合同管理水平的提升。 3.完善相关的法律法规。 政府部门要完善与计划合同管理相关的法律法规，让合同双方按照法律的规定签订合同和执行合同，提高铁路工程计划合同管理水平。铁路工程一定要签订书面的计划合同，明确规定双方的责任和权力，在执行合同时要严格按照合同的规定执行，出现合同问题时，要学会运用法律手段来解决，切实提高铁路工程计划合同管理水平。对于计划合同的管理人员，要加强对相关法律知识的学习，能够在铁路工程计划合同的管理过程中依照法律规定进行管理，这对提高铁路工程计划合同的管理水平具有重要意义。 四、结语 铁路行业的快速发展对铁路工程的质量要求越来越高，提高铁路工程计划合同的管理水平对提高铁路工程建设的质量具有非常重要的意义。在铁路工程计划合同管理过程中还存在一些漏洞，要根据计划合同管理过程中存在的漏洞，采取科学有效的措施，来加强合同管理人才队伍建设，制定科学有效的合同管理制度，运用法律手段来加强计划合同的管理，提高计划合同管理水平。 作者：刘利萍 单位：中铁十九局集团二公司 铁路工程论文:铁路工程招标与合同管理风险控制 1、工程招标业主面临的利弊 1．1不同合同类型存在的管理难度 1．1．1总价承包合同存在的管理难度 目前，铁路建设普遍采用总价承包合同。签订总价承发包合同，甲乙双方以招标文件、投标文件和工程设计图为基础，并规定在合同履行过程中，因通货膨胀等因素造成工料成本增加，如达到或超过某一幅度(如5%)，建设单位将按信息价与投标价的差额给予补差。这样承包商承担小额风险，建设单位完全承担或甲乙双方按比例、分类别承担一定的风险。采用这种合同方式虽能有效降低承包商的报价，可却承担了通货膨胀带来的风险。另外还规定，在合同履行过程中，如果招标工程量与施工图工程量发生变化，属于施工图量差范围的，由承包商承担。这样以来，招标工程量与施工图工程量有较大差异时，将直接影响承包商的经济效益。由此说明这种合同方式直接影响了总价承包合同的严肃性，同时也给合同管理带来较大的难度。 1．1．2单价承包合同存在的管理难度 单价承包合同是国内外通用的工程承包方式，铁路建设项目单价承包是建设单位根据审核后的施工图及施工图预算提出招标工程量清单，由投标人按照工程量清单及施工招标图纸进行报价。并规定在合同履行过程中，如果工程量变化幅度在规定的范围内，合同综合单价保持不变，施工单位只承担价格风险，不承担工程数量发生变化的风险，而建设单位要承担工程数量发生变化的风险。采用这种合同方式，要做到已完工程量与原估算工程量之间不出现实质性的变化，工程量依据《铁路工程工程量清单计价指南》规定的工程量计算规则计算，故承担的风险相应较小。但在合同履行过程中如遇到非承发包双方的原因，引起工程量的大幅度增加(如地方政府提出特殊要求或设计变更等)，可能导致工程投资的大幅增加，致使建设单位承担增加投资的风险。另外，建设单位对(初步设计或施工图设计)工程数量的控制难以在一个精确的范围内，对不平衡报价的处理也存在一定的难度。 1．2工程设计和造价管理难度分析 工程设计是建设工程的起点，包括可行性研究、初步设计、施工图设计等阶段，其中可行性研究和初步设计阶段对工程造价的影响最大。前些年是以初步设计批复概算进行施工招标，施工设计图作为招标文件的重要组成部分，如果施工设计阶段发生方案变化，就会给造价管理带来难度。近几年国家和行业要求采用施工设计图和编制的工程量清单进行招标，相应地减少了工程造价管理难度。但有工程施工和管理经验的承包商会针对工程量清单及施工设计图存在的缺陷，采用一些不平衡报价方式，然后在合同履行过程中，再有针对性地进行工程索赔。这样以来又增加了工程造价管理难度，所以，建设单位要想把承包商(投标人)的不平衡报价给建设项目管理带来的风险降到最低，必须做好施工招标前的准备工作，即审查和完善施工图，编制好工程量清单。并在招标文件中明确技术要求，严格执行设计变更管理办法。 2、可采取的防范和控制措施 (1)根据建设工程性质和规模、建设和技术标准、工程特点等，通过调查研究合理确定招标范围、招标方式、建设工期和工程进度。 (2)针对不同建设项目，选择相应的招标文件范本。如施工总承包招标，资格预审文件和招标文件应根据《铁路建设项目总价承包标准施工招标资格预审文件补充文本》和《铁路建设项目总价承包标准施工招标文件补充文本》编制。又如监理招标，资格预审文件和招标文件应根据《铁路建设项目监理招标资格预审文件示范文本》和《铁路建设项目监理招标文件示范文本》编制。再如施工图审核招标，资格预审文件和招标文件应根据《铁路建设项目施工图审核招标资格预审文件文本》和《铁路建设项目施工图审核招标文件文本》编制。同时还应根据相关的规定随时更新所采用的资格预审文件和招标文件的示范文本。 (3)建设项目的发包方式及标段划分，建设单位应视自身机构设置、人员构成、业务和技术水平、工程管理能力、合同管理能力、工程规模和特点来确定。拟定的招标文件内容，特别是通用、专用、项目专用合同条款的描述，对投标报价的要求要有针对性和准确性。为使投标人对项目现场情况有全面的了解，还应组织现场踏勘及招标答疑会。 (4)为降低建设单位在合同履行过程中承担的风险，应组织有经验的工程技术人员(或委托招标单位、专业造价咨询单位)依据施工图编制工程量清单，并保证其完整性和准确性，通过评审后执行。 (5)首先选择经评审的最低投标价法作为评标办法，有效降低建设项目投资;其次是淡化标底的作用，减少在评标过程中的人为因素，保证招标的公平、公开、公正。 (6)要求投标人(承包商)提供经济担保，如投标保函、预付款保函、履约保函等，避免因承包商违约而造成的经济损失。在选择合同方式时，应根据建设项目规模和特点，通过合同方式规避和转移建设单位承担的风险，也可通过补充及完善合同的相关条款，避免和消除可能存在的有关风险，或将有关风险转移给承包商。 (7)实行施工总承包，其合同价格不随环境因素的变化及工程量增减而变化，所以，在合同履行过程中承包商承担了可能存在的全部风险，包括工程数量增加和材料价格上涨带来的风险。除有重大设计变更或按规定可调材差情况外，一般不调整合同价格。为降低施工总承包给承包商带来的风险，应尽可能明确分部分项工程范围、内容、工程数量，并通过完善施工设计图等来消除由承包商可能承担的风险;也可通过规定恰当的调价变动幅度来降低业主承担的风险。 (8)采用单价合同，投标人应根据招标人提供的项目工程量清单，市场价格水平，对项目成本和应获得的利润进行分析，根据现场情况选择先进的施工技术和工艺，并结合自身综合施工能力和施工技术及水平等进行报价。在中标后的合同履行过程中，合同价款按承包商实际完成的工程量和填报的单价计算，工程款结算以综合单价计算。对因单价不准确或其他因素引起的单价风险由承包商承担，而实际完成的工程量的变化引起的合同总价风险由建设单位承担。为降低建设单位承担的风险，应尽可能提供完善的施工设计图，对分部分项工程范围、数量和内容等进行准确而详细地描述。同时在单价合同中明确工程量清单的编制方法和工程量的计量原则，并规定工程量极限变动幅度，当变动幅度超过极限时，才允许调整单价，以此来协助建设单位降低可能承担的风险。特别对深挖高填土方、长大隧道、深水特大桥等结构复杂项目，可要求投标人对招标工程量清单进行复核，如出现计算错误及时修改，经双方确认后签字盖章，以减少工程结算时带来的风险。 (9)要建立合同管理机构，完善合同管理办法，确保合同管理覆盖每个层次，使合同管理融入到项目建设管理的全过程，在工程实施过程中做到有章可循、有法可依。实施合同管理，应对所签订合同的内容进行详细说明，明确工程范围和甲乙双方所承担的责任等。并建立合同管理评审制度，不断改进合同管理工作，使合同管理更具科学性、规范性、系统性、实效性。 3、结束语 随着我国铁路建设规模的发展，投资不断增加，为优化资源，有效降低工程造价和保证工程质量，建设工程实施施工招标，对项目的有效开展发挥了不可替代的作用。但在施工招标和合同履行过程中，仍存在一定的利弊和管理上的难度。本文针对不同的招标方式和不同的合同类型进行了分析。通过分析与研究，提出了在工程招标和合同管理中可采取的防范风险的控制措施。 作者：彭学群 单位：沪昆铁路客运专线浙江有限责任公司 铁路工程论文:铁路工程成本管理探讨 一、传统价值链与电子商务价值链 传统价值链的推行是依靠对原材料供应、产品制造和销售全过程的控制而及于作业活动。在这种单一的、各个分散环节的商业活动中，价值链始于原材料的供应商，止于最终用户，实现物流、商品流、资金和信息流的单向流转，已无法快速响应市场的瞬息变化。此种价值链的局限性在于内部呈多层金字塔式管理结构。这种层级管理结构使企业的管理成本居高不下，对客户需求及市场变化反应迟钝；信息起辅助支撑作用，信息技术只是产生价值的辅助因素，其自身并非价值的来源。移动互联时代的电子商务价值链越来越多地建立在信息和知识的基础上，信息成为价值增值的来源之一。伴随着信息流与实物流的相互分离，实物的所有权将越来越少地掌握在一个企业中，网络购物的兴起使得从供应商到客户的模式迅速削减了交易环节和中间成本，中间环节的缩短所释放出的利润使消费者受惠（见下图）。价值链企业之间的关系由互相对立变为既相互竞争、又相互依赖，这一协调过程能否持续进行取决于企业对关键资源即信息的控制是否处于优势地位，这种优势地位将最终决定商品、资金的流向。 二、案例背景 （一）当当网背景 企业的成本管理理念和制度均随着企业的生产经营环境变化而不断变化。自1999年当当网成立以来，该公司的经营环境经历了三个阶段的发展变化。第一阶段为1999年至2005年，当当抢占先机，主营网上图书业务；第二阶段为2006年至2009年，品类全面扩张，推出第三方平台，此阶段电子商务行业成为热门，出现诸多效仿者。第三阶段为2010年至今，当当网在纳斯达克成功上市，此阶段国内竞争者采取大刀阔斧的改革，实现了跨越式前进，当当网无论从营业收入规模还是客户流量方面均开始呈现落后趋势，一度被边缘化。由于保守的投资及业务发展战略，当当网在2012中国B2C企业前30名中屈居第7，自上市以来连续9个季度呈现负利润的财务状况，股价仅为发行价格的1/2。 （二）物流配送系统 当当网在物流方面的策略是通过建立自己的物流和仓储中心，与第三方城市物流公司建立战略联盟进行包裹配送。但目前国内第三方物流系统远落后于欧美国家高效率的物流系统，例如DHL、UPS等。从仓储配送来看，当未来几年大部分网商均可通过仓储物流赚取利润时，当当网将面对第三方物流价格不断上涨的窘境。当当网在第三方物流方面的整合能力尚有欠缺，还将对用户体验造成极大的损害，制约平台业务增长。由于物流行业是低利润的劳动密集型行业，需在物流战略方面做出更好的决策以实现扭亏为盈。当当网仓储、运营费用及收入变化情况如表1所示。从当当网的物流运营数据可以看出，其整体运营费用率在20%-25%之间，近几季度已接近25%。可以发现，上市后其仓储物流费用从八千多万元一度达到1.8亿元，仓储费用占运营费用的比重高达60%，这部分几亿元的刚性费用使得当当网难以实现盈利。2013年第一季度的报表显示其依然处于亏损状态，未来如何实现扭亏为盈依然是急需考虑的问题。 当当网2013年第一季度总净营业收入为13.338亿元，较上一季度的16.14亿元下降17%。处于“野蛮生长”阶段的网购行业，低价销售带来的有限利润短期内无法抹平较高的仓储物流费用、人力成本及技术投入。逐渐降低仓储费用对于当当网生存发展的关键性不言而喻。此外，目前国内网购行业发展模式仍未成熟，处于争夺市场份额的混战阶段。本文采用横向比较的方法，选取艾瑞咨询公布的B2C市场份额排名前五名网上商城的物流相关数据进行比较，从表2中可以发现当当网的仓储面积以及覆盖区域远不及苏宁和京东商城，在投资方面比较保守，配送方式也存在显著的区别。苏宁易购在传统零售商的渠道派送、供应商议价能力方面较为突出；京东商城不断融资兴建仓储中心，其高速的物流配送效率使得客户认可度越来越高；天猫拥有支付宝这一得天独厚的资金系统和大批的固定用户。因此当当网需在物流配送政策方面开拓新的模式，避免市场被侵占、瓜分后被并购的结局。 （三）信息系统 信息系统是企业运营不可或缺的神经系统，基本职能从传统的单项传递逐渐演变为数据的采集、挖掘、分析与处理的全过程。在当当网信息系统构成中，营销网站体系的内容包括界面化的网站首页、搜索、商品细节、价格、支付方式以及相关促销手段，作为B2C电子商务网站运营的基础和核心，是一切活动的承载体；供应链体系的内容包括从供应商到客户的各个环节，即订单预测、采购、分配、发货、配送、退货，该体系是否完备决定了网站商品在价格上的优势和在存货量上的保证；战略性物流体系的内容包括订单系统、TMS配送系统、WMS仓储系统，决定了交易活动能否实现；财务体系的内容包括精细化管理，与传统零售企业的差别相对较小。 在数据化时代中，电商的优劣在很大程度上取决于数据处理能力和信息系统的研发能力。顾客购买、物流、供应商数据有效、及时的处理，不仅能提高工作效率，还能对分析预测未来的销售情况提供支持，因此，信息系统的投入在现阶段看来必不可少。当当网在信息建设方面所提供的个性化信息服务仅局限于基础服务。相比之下，京东商城采用自建信息队伍，提供管理和决策；苏宁易购和IBM合作完善信息系统；国美电器和OR-ACLE甲骨文进行合作。而当当网虽然拥有一套ERP系统，但其前瞻性明显不足。当当网近几年的技术和研发投入如表3所示，其3%左右的技术研发费用率，和各大平台相比差距明显。在不久的将来，技术将是网络零售商重要的收入来源。亚马逊的网络服务在2012年创造的收入超过10亿美元；阿里和京东也已迅速跟进，而当当网的技术实力较弱，缺乏创新，不利于持续发展，由于模式具有可复制容易使其被对手反超。 （四）资金控制系统 当当网的资金流运营包括两方面，一是资金流转，指企业现金存款量以及增值情况；二是资金流，指用户确认购买商品后，将自有资金转移到商家账户上的过程。在资金流转方面，当当网的基本模式为先卖产品后付款的“类金融模式”。即利用规模优势和渠道优势，通过滚动占用供应商资金的方式供自己使用。当当网通过零售业务积累了大量现金，如果提高这些资金的使用效率，则要付出极大的风险成本。资金循环体系链环为扩大销售规模使得账面浮存现金上升，较低成本的资金可用于规模扩张，从而进一步提高零售渠道价值，实现更多的账面浮存现金。可以看出，在提升运营效率的过程中，应尽量提高存货周转速度，否则将产生竞价地位下降、付款周期变短等反应，最终陷入恶性循环。然而，这种模式存在较大的应付款项挤兑风险，容易使公司陷入破产。因此，类金融模式风险的防控，就是通过提升速度，打通资金循环体系。 2008年至2013年当当网的现金流转情况。其中现金循环周期显示了作为企业血液的资金的流动状态。资产流动的越快，现金的使用效率越高，运营效率也越高，经营风险也越低；反之亦然。当当网的现金循环周期由2008年的-30天增长到-2天，说明资金使用率有所降低。2012年下半年开始，其应付账款额度逐步减少，相应的应付账款周转天数也逐渐下降，伴随着亏损的持续，当当网的现金流出增加必然给资金储备带来负面影。2012年因投资和货款结算周期的原因，库存周转天数为104天，比去年大幅下降54天；而短期贷款额度达6亿元，是去年同期的两倍多，财务风险大大提高。鉴于当当网账面现金积累较多，筹划账面现金进行与账期匹配的投资是必要之举。此外，就当当网目前的现金财务支出项目而言，包括以快递方式代收的手续费1%和在线支付的手续费0.3%-0.5%；而就现金财务收入项目来说，只有发展自己的第三方支付工具才可能创收。第三方支付的优点在于可以控制部分现金流循环，阿里集团与天弘基金合作推出的余额宝便是很好的案例。不利之处在于现有的第三方支付格局已定，支付宝的规模门槛已经建立，要想突围则必须依托一个很大的平台以及政策对第三方支付工具的倾斜等。当当网也可考虑自建支付系统，例如腾讯财付通在刚推出时采用加入免30元的促销活动，逐步将其推广到全体会员甚至全网以此积累用户，这不仅有利于当当网实现对现金的控制，还能减少一部分相当的手续费。 三、基于价值链的当当网运营优化方案 （一）物流配送系统 当当网物流运营费用率的降低可从仓储和配送成本的降低着手。具体措施包括：（1）将库存控制在最低水平，实行零库存运转。（2）降低退货比率。对商品品种进行适当选择，商品质量和配送服务等尽量满足顾客需要，降低退货率从而降低企业的退货成本，通过较高的顾客服务水平取得良好的商业信誉。（3）根据不同商品类别建立不同的配送中心，提高配送中心作业效率。此举有利于提高配送中心的专业化作业程度，还可降低配送中心的管理和运营费用。 （二）信息流系统 从数据中掘金已成为各大互联网公司的共识。当当网作为购物网站拥有大量的用户信息，如何利用这些数据创造价值是十分现实的问题。当当网应重视用户的获取，消费者行为的分析。强化数据分析团队的建设，利用数据建立流失预警模型，预测用户三个月后是否会离开当当网，并对潜在的流失用户采取挽回措施；根据流量推荐消费者感兴趣的促销商品等，让数据为用户服务。 （三）资金流系统 首先，应改善资金结构，提高毛利率。当前我国电商竞争的主旋律为低价路线，要保持盈亏平衡已非易事，通过提高售价拉升毛利率的可能性几乎为零。应转为通过增加高毛利产品的销售，改变产品结构；同时注重第三方平台业务的增长。其次，应降低运营费用。在毛利率提升有限的情况下，企业只能通过开源节流，采用新的仓储管理技术，开放物流战略联盟以实现对第三方物流的整合和管控，从而降低物流仓储费用。最后，应提升客单价，引流提升用户数量。因图书产品低价的固有属性，应依靠80后及90后的人口红利，从百货、服装等业务入手提高客单价。当当网目前的用户获取成本约为33元，总体来说偏高，可采取促销以及推出其他相应的频道来提升用户数的方式。 作者：王敏 肖巧璐 单位：中南大学商学 铁路工程论文:铁路工程成本管理初探 1铁路工程施工成本管理现状 （1）管理混乱，施工阶段是整个工程最为重要的一个阶段，技术、施工工艺都很复杂，若没有一个合适的管理制度，很容易引起管理中的混乱。如材料的堆积，在入库保管时没有分类放置，全部都堆在了一起，造成了领用材料的困难，以致于物品堆积、丢失、浪费等现象比较严重。 （2）缺乏合适的奖励机制 不少项目虽设有成本管理小组，并制定了相关的管理制度，但都难以落实，起不到实际作用。缺乏奖励机制，对严重损害了工程利益的人员的惩罚力度不够，而对做出巨大贡献的员工也没有相应的奖励，甚至很多管理者认为这是员工应有的责任，以致于员工的积极性很难被调动，除了本职工作，不愿插手别的事。 （3）成本核算的作用得不到充分展现 不少单位都将重心放在了如何加快进程上，而对实际消耗的成本没有明确的统计，实际与计划无法比较，其中必然有很大偏差，却难以分析偏差原因，如此，成本核算的指导作用很难得到充分发挥。 2铁路工程施工成本管理的原则和对策 2.1原则 （1）促进增收节支 对成本支出的控制固然重要，同时也应适当地增加工程收入。实际中，应该对分项目的成本定期进行核算，将预案收入和实际成本相比，若支大于收，可从中分析成本节超的原因，对出现的偏差加以调整，从而提升控制水平。 （2）重视全面控制 成本管理控制应对整个单位开展，且要贯穿于全过程，每一个部门或工作岗位上的人员都应加强成本管理意识，各自承担一定的责任，将管理目标平均分至每一个人，全员积极参与。 （3）掌握管理规律 为避免出现混乱的状况，在加强成本管理时，还需熟悉掌握经济学和管理学的原理和规律，并不断将其运用到现实中去，理解并学会运用目标管理法、概率预测法以及定量预测法等，以解决更多的实际问题。 （4）除了日常成本控制工作外，还应考虑对一些突发事件的控制，如遇到恶劣天气、地质发生很大变化时，尽量做足准备，能够很好地解决这些问题，从而保证成本管理的准确性。 2.2对策 （1）树立成本效益观念，加强施工人员的素质 成本管理是全体员工的事，需要全体员工积极参与。因此，在施工中首先应强化领导的成本管理意识，并通过宣传、会议等方式逐渐扩及到全体人员，所有日常活动都要围绕项目成本展开，对各种不合理的支出必须严加控制。施工人员是施工阶段的主体，应提升其综合素质，在专业水平满足要求的基础上，需要学习掌握足够的经济管理知识，并不断在实践中加以运用。 （2）不断完善管理制度 首先要权责明确，并将其具体落实，对于管理中做出贡献或造成损失的人员应公平公开地予以奖惩，以起到激励和警示的作用。施工企业的最终目的在质量符合要求且能够按时完成任务的基础上获得最大利润，因此必须对整个过程严加控制，建立起项目经理考核制度，防止项目经理借着项目去获得别的权力。 （3）加强各项成本的控制 施工中常常会配备民工，应积极配合，充分发挥民工作用。施工材料是施工的基础，由于质量、管理等问题，常会引起大量浪费。因此，在领料时要有一定的限制，并有严格的领料程序，没有特殊情况，用额不许超过定额，否则一定要追究责任，从而提高对材料的利用率，避免浪费。对相关机械设备同样如此，其特点、性能、油耗、日常管理、维护等工作都应围绕成本管理进行。施工中，除了直接费用，还有许多间接费用，由于项目杂多，稍微处理失误，就有可能引起大量浪费。间接费管理中，要突出重点，如招待费、办公费等，都应有严格限制。 （4）加强合同管理 在每项工程项目开始前，双方都会有签订的合同，合同是对施工各个方面的一个详细记录，直接关系着双方利益。因此，在签订合同时，为避免以后引起纷争，应对各项条目，尤其是可能出现争议的条目进行仔细商讨，保证每一项条款都能公正公开合理。施工过程中，应实时了解合同的变化，降低合同风险。同时，索赔工作也与成本有关，应注意收集足够的证据，才有可能在索赔中获胜。 3结束语 铁路工程建设对我国经济的增长有着重大影响，加强工程成本管理有利于获得更大的效益，实现最初的目标。铁路施工成本管理复杂，存在着许多不足之处，面临着各种各样的问题，都应积极采取措施加以解决。 作者：甘彬 单位：成都铁路局达州车务段 铁路工程论文:玉铁铁路工程线施工安全控制 摘要：本文以在建的玉（林）铁（铁山港）铁路为例，深入分析目前工程线施工存在安全隐患的主要原因是施工人员安全意识淡薄、作业环境复杂和安全管理不力，提出要督促施工单位加强安全教育培训、以提升施工人员综合素质；加强施工计划管理和审批，增大施工安全保险系数；坚持施工安全监督检查，堵塞施工安全漏洞；采取稳妥技术措施，推动施工安全有序进行等措施，确保工程线施工安全有序推进。 关键词：工程线;施工安全;工程管理;卡控;教育培训 新建玉（林）铁（铁山港）铁路自黎湛线玉林站Ⅱ场引出，由北向西南方向经玉林市的玉州区、陆川县、福绵区、博白县和钦州市的浦北县，然后穿越云开大山余脉，进入北海市的合浦县、铁山港区，接入在建的铁山港支线止，它通过洛湛通道（永州—岑溪—玉林段）、黎湛线和湘桂线，向北可与桂东及洛湛通道沿线地区进行物资交流，形成了广西北部湾港特别是铁山港与桂东南、桂东、湘中、鄂中、中原和西北之间新的便捷通道。玉铁铁路全长131.364km，线路自2012年10月开始铺架后，就成为工程线。所谓工程线，即是指按设计线位铺轨后，因工程施工需要，供自轮运转设备、铺架机械、捣固整道机械、工程列车、运料车辆等行走的尚未正式验收开通的线路和临时便线。为确保工程线施工的生产安全，同时能够最大限度地满足施工进度的需要，采取切实可行的安全措施，确保施工任务顺利完成，至关重要。笔者就此谈几点看法。 1目前存在的突出问题 1.1施工人员安全意识淡薄 目前正在进行的玉铁工程线施工，由于参建单位的人员素质参差不齐，施工人员流动性大，而工程线施工相关知识的培训教育没有及时跟进，故未能满足工程线施工的需要。主要表现在一些施工人员只顾赶进度，忽视了施工安全；一些作业人员对于工程线施工需注意的事项了解甚少，没有真正了解和掌握所从事工作的安全应知应会知识，自我防护意识差。施工中存在作业人员高处作业未系安全带，来车时未停止作业，违章抢道、不及时下道的现象时有发生。 1.2工程线施工作业环境复杂 工程线上行走的车辆有小平板车、运梁车、捣固车、宿营车等车辆，工程线外尚有许多路基的附属工程未完工，还需要继续施工，施工环境可谓复杂，加之线路的防护栅栏未安装及临时留设的平交道口安全管理不力，造成当地村民、车辆、牲畜跨越工程线行走、施工遗留在工程线的路材路料未及时清理造成侵限，以及闲杂人员随意进入工程线内的问题大量存在，这些都给工程线施工留下安全隐患。 1.3施工安全管理不到位 施工单位对施工人员培训不到位，指令不落实，存在着施工组织方面的随意性，对现场施工没有抓严、抓细、抓实。表现在无计划施工，擅自扩大施工范围，施工不要点，要点不施工，现场无工地专职防护员，施工配合监控人员提前离岗，作业点未设置作业标，未拉警戒线，不按要求进行机工联控等不良现象。以上问题暴露出施工单位管理理念和思想认识不足，安全基础不牢，安全卡控措施不力，现场作业控制不严，防护措施不到位，盲目求进度而忽视安全质量。 2建议采取的对策措施 2.1督促施工单位加强安全教育培训 切实提高作业人员安全风险意识和现场防护技能，尤其是要把防止物体打击、高处坠落、车辆伤害等安全知识以及上道作业的操作规程，作为安全教育的重要内容。加强职工安全教育和职业技能训练，定期组织事故预防和应急处置演练，严格落实标准化作业，切实提高作业人员的安全技能和综合素质。认真抓好工程线施工知识的培训工作，使施工人员能够掌握和运用工程线施工的相关知识。加强施工防护人员的安全培训教育和定期考核工作，做到未经安全培训和考试不合格的不能担当安全防护员，杜绝无证上岗。通过培训学习，使施工人员进一步熟悉和掌握工程线施工的安全生产规章制度和安全操作规程，提高安全生产技能，增强事故预防和应急处理能力；杜绝现场作业违章蛮干、简化程序的现象，加强施工过程中的劳动安全。 2.2加强施工计划管理和审批 参照营业线施工的相关规定，施工单位要成立调度中心，明确安全管理职责和分工，统一协调工程线各项施工事宜。建设指挥部工程调度介入到施工单位的施工调度中，首先要检查施工单位是否科学合理编制了施工方案。在审核施工单位上报的施工计划时，要严格执行施工审批制度，各项工程线施工均要纳入施工计划，督促施工单位加强施工现场调查，特别是施工地点、里程、作业内容、影响范围等均应在施工计划中填写准确。对施工方案不妥、填写错误、涂改的施工计划要及时指出，责令修改。杜绝无计划和超范围施工，在未给点前或防护措施未到位时严禁上道作业。施工时要设置隔离防护措施，防止人员、机具侵入邻线，作业人员横穿线路时必须有专人防护，作业前需经现场监理确认满足安全条件后才可开工。 2.3加强施工安全监督检查 建设管理人员树立严格管理、科学管理、问题管理意识和服务现场意识。一是检查安全培训考试及交底情况。重点排查整治各级参建人员尤其是劳务人员是否经过安全教育和考试、作业人员是否真正了解和掌握所从事工作的安全应知应会知识；安全交底是否到位、是否具有针对性；特殊工种人员是否经培训合格、是否持证上岗，所进行的培训、考试及交底是否有记录、记录是否弄虚作假等。二是检查自控、互控、他控情况。重点检查施工单位安全生产措施是否落实、安全管理人员是否到岗到位、职工带班制度是否落到实处；监理单位现场监控是否到位、是否尽职等。对车辆伤害等集中多发的突出问题和容易造成群死群伤的事故隐患，采取加强对重点工序、关键岗位、繁忙时段条件下作业的监督检查，加大施工安全检查力度，加强施工过程控制，动态掌握现场作业情况，督促作业人员认真落实作业标准和安全卡控措施，养成良好作业习惯，严防人身伤害事故发生。只有坚持在工序、在现场、监控管理过程中发现和解决问题，才能及时有效消除安全隐患。 2.4采取稳妥的技术措施 运输车辆行走时间尽量与施工时间错开，如安排在早上未施工前或中午施工人员休息时以及晚上运输。工程线的容许速度要在保证运输安全的前提下，根据线路的质量状态予以确定，以调度命令公布执行。在不同的速度区段设置相应的限速牌，各种车辆的运行速度不得超过60km/h。另外，要通过宣传标语等形式进行路外安全教育，对禁止路外人员进入或跨越线路的危险行为进行告示。在路口、村镇等人员进入地段设置明显的警示标志，禁止路外闲杂人员进入线路。所有工程列车司机在车辆运行中必须加强瞭望，按规定鸣笛示警，确保与运输调度的通信联络畅通。 2.5严格执行“架子队”管理 要在抓建立名副其实的“架子队”管理模式上下功夫。尽管目前施工单位“架子队”的架构已经成立，但从实际检查情况看，达不到应有的效果，名不符实。要建立名符其实的“架子队”管理模式，必须做到：一要抓好劳务人员的身份转换，把靠“民工头”带来的劳务人员身份变为施工单位临时合同工的身份，按合同工进行管理，所有劳务作业人员纳入“架子队”统一集中管理。二要抓好对劳务人员的报酬结算，把劳务人员工资结算由“民工头”核算交施工单位发放变为由施工单位直接核算发放，对劳务人员工资效益进行直接管理。三要抓好配齐“架子队”管理人员，配齐“架子队”管理人员，确保指令畅通，确保劳务人员服从命令听指挥，实现管理层与作业层有效衔接。通过这些措施，最大限度地稳定施工单位，为工程施工安全保证体系有效运行，提供制度上的保证。 3结束语 工程线施工安全不仅关乎国家财产和人民群众切身利益，也关乎工程进度能否顺利推进，因此，要像运营线路一样牢固树立安全生产理念，强化安全生产管理，结合工程线施工实际，采取督促施工单位加强安全教育培训，以提升施工人员综合素质；加强施工计划管理和审批，增大施工安全保险系数；坚持施工安全监督检查，堵塞施工安全漏洞；采取稳妥技术措施，推动施工安全有序进行等措施。期望这些建议能引起建管部门和施工单位的重视，也能为其他工程线施工项目提供参考和借鉴。

大数据应用论文:医疗卫生系统中大数据的应用 摘要：近年来医疗卫生信息化发展迅速，医疗卫生领域也迎来了大数据时代的潮流。简述了医疗卫生系统中数据资源现状，分析了通过大数据平台构建临床决策支持系统、提高医药产品研发效率、疾病监控防治等方面的应用前景。 关键词：大数据；医疗卫生系统 1数据管理问题 医疗数据是持续、大量增长的大数据。根据估算，中国一个中等城市50年所积累的医疗数据量就会达到10PB级。并且，随着时间的推移和业务系统的不断升级换代，医疗数据模式的一致性也无法保证。因此，每天都会有大量的数据持续不断地导入区域医疗数据中心，并且每当有数据模式的更改，相关的历史数据也需要做相应的调整。由于医疗数据是多种数据源数据的汇总，医疗数据是关系复杂的多维数据。医疗数据的多维度多粒度为各种信息服务的多角度多层次分析提供了可能，但同时也为大数据分析带来了挑战。Hadoop基于开源分布式数据处理平台，通过特殊的方式组织网络级数据，可以解决数据存储水平扩展的挑战。利用MapReduce并行处理批量事务的能力，从多个数据源（主要是医疗机构的各个业务系统）抽取数据、转换格式、并导入基于HBase的数据存储模型。使用Hadoop进行多维分析，利用数据平台中多维数据非结构化的特征，将大量冗余的维度信息整合到事实表中，可以在冗余维度下灵活地改变问题分析的角度。并结合Hadoop,MapReduce强大的并行化处理能力，无论分析中的维度增加多少，开销并不显著增长，不会显著影响分析的性能。 2大数据应用 2.1构建临床决策支持系统 临床决策支持系统可以提高工作效率和诊疗质量。通过分析疾病的模式和趋势，临床决策支持系统分析医生输入的条目，比较其与医学指引不同的地方，从而提醒医生防止潜在的错误，如药物不良反应。通过部署这些系统，医疗服务提供方可以降低医疗事故率和索赔数，尤其是那些临床错误引起的医疗事故。共享的医疗大数据分析技术将使临床决策支持系统更智能，首先，大数据中心存储的海量、高维和非结构化的数据能够被检索，由于对非结构化数据的分析能力的日益加强，从而获取更多的决策支持信息。比如可以使用图像分析和识别技术，识别医疗影像(X光、CT、MRI)数据，结合患者的电子病历信息，得到辅助的治疗信息。或者挖掘医疗文献数据建立医疗专家数据库和医学知识仓库，为医生提供一个决策和清单，在录入症状和检验结果后，做是非判断等集合算法，根据不同病种，建立决策树算法，逐渐得出诊断结果和治疗方案，为医生的临床操作提供建议，防止医生忽略可能存在的罕见疾病，防止误诊。此外，临床决策支持系统还可以使医疗流程中大部分的工作流流向护理人员和助理医生，将常规的医生问诊程序化和模式化，结合检验化验等技术手段，医生只需参与最后的决策和治疗环节。使医生从耗时过长的简单咨询工作中解脱出来，从而提高治疗效率。 2.2提高医药产品研发效率 2.2.1预测建模 医药公司在新药物的研发阶段，可以通过数据建模和分析，确定最有效率的投入产出比，从而配备最佳资源组合。模型基于药物临床试验阶段之前的数据集及早期临床阶段的数据集，尽可能及时地预测临床结果。评价因素包括产品的安全性、有效性、潜在的副作用和整体的试验结果。通过预测建模可以降低医药产品公司的研发成本，在通过数据建模和分析预测药物临床结果后，可以暂缓研究次优的药物，或者停止在次优药物上的昂贵的临床试验。除了研发成本，医药公司还可以更快地得到回报。通过数据建模和分析，医药公司可以将药物更快推向市场，生产更有针对性的药物，有更高潜在市场回报和治疗成功率的药物。 2.2.2提高临床试验设计的统计工具和算法 使用统计工具和算法，可以提高临床试验设计水平，并在临床试验阶段更容易地招募到患者。通过挖掘病人数据，评估招募患者是否符合试验条件，从而加快临床试验进程，提出更有效的临床试验设计建议，并能找出最合适的临床试验基地。比如那些拥有大量潜在符合条件的临床试验患者的试验基地可能是更理想的，或者在试验患者群体的规模和特征二者之间找到平衡。 2.2.3临床实验数据的分析 分析临床试验数据和病人记录可以确定药品更多的适应症和发现副作用。在对临床试验数据和病人记录进行分析后，可以对药物进行重新定位，或者实现针对其他适应症的营销。实时或者近乎实时地收集不良反应报告可以促进药物警戒(药物警戒是上市药品的安全保障体系，对药物不良反应进行监测、评价和预防)。或者在一些情况下，临床实验暗示出了一些情况但没有足够的统计数据去证明，现在基于临床试验大数据的分析可以给出证据。 2.3基于大数据的疾病监控防治 大数据的使用可以改善公众健康监控。首先，随着移动互联网现在的不断发展，越来越多的用户开始选择把业务和使用习惯都转移到了移动端，那么，在基于海量数据用户搜索的社交APP以及LBS等技术层面，可以建立结合原有疾病监控系统中的流行疾病法定报告数据、流行疾病病例，结合疾病、环境数据，及时发现并绘制出流行病风险地图。在基于搜索数据和LBS数据方面，分析不同时空尺度人口流动性、移动模式和参数进一步结合病原学、人口统计学、地理、气象和人群移动迁徙、地域之间等因素和信息，建立流行病时空传播模型，确定流感等流行病在各流行区域间传播的时空路线和规律，得到更加准确的态势评估、预测。并且，通过医疗云和大数据中心，公共卫生部门可以通过覆盖全国的患者电子病历数据库，分析疾病的模式和趋势快速检测大规模传染性疾病进行全面的疫情监测，并通过集成疾病监测和响应程序，快速采取措施进行响应。这基于大数据的疾病监控防治能使传染病感染率降低，卫生部门可以更快地检测出新的传染病和疫情。通过提供准确和及时的公众健康咨询，将会大幅提高公众健康风险意识，同时也将降低传染病感染风险。大数据共享在疾病监控防治中可以做到以下几点： （1）提前确定一定规模的未知疾病，为疫情控制争取时间。传统检测无法监测到任何没有临床症状的病例的，这些经验在医院的临床经验中都是空白。但大数据可以通过医院的共享信息以及搜索监控指定地区的用户的频繁搜索关键词，可以检测到某个地区已经出现的疫情。比如不明原因的肺炎，某地餐馆让多少人出现呕吐腹泻等异常状况等，然后再通过与疾病控制中心的病毒库中的病毒分析，寻找吻合的病毒，进行比对分析将其找出，为判断疾病赢取时间。建立大数据中心后，疾病预防可以真正在第一时间内去判断出疫情的病毒源，进而为控制争取时间。疾病监控防治的目的是及时制止其传播的范围，而大数据则是目前唯一的也是最佳的途径。 （2）判断人员流向，控制疫情。在疫情发生后，虽然国家可以第一时间控制住当地疫情，但是人员流动则是无法控制的。利用大数据的监控分析就能监测到传染源区人员的主要流向目的地，疾控中心可以拿出对应的医疗技术和对应的治疗药品以及疫苗来防治，第一时间赶到相应地点，实施接种疫苗，这样一来就减少了盲目的广撒网式的全面布局情况，通过大数据分析的提供人员流动数据，让控制疫情在效率上大幅度提升。 （3）传播动力学模型建立。拥有了大数据的全面监控后，疾控中心也就有了更多的实践支持，就可以开始真正从实践中建立有关疫情的复杂动态网络的传播动力学。 作者:林青 单位:西安培华学院 大数据应用论文:4G移动网络的大数据与云计算技术应用 摘要： 本文通过对云计算以及4G网络的定义和特点进行分析，提出了在4G移动网络平台上采用云计算技术处理城市智能交通系统中的大数据问题，主要是结合二者的优势分析智能交通系统的功能，并加以实现，这将给缓解交通压力、提高行车效率等提供便利。最后对未来智能交通系统开发与应用进行展望。 关键词：4G网络；大数据；云计算；智能交通；交通云 随着人们生活水平的提高，汽车逐渐进入到普通家庭，这无疑对道路交通的要求也越来越高，为提高道路行车效率，迫切需要建设一个高性能的智能交通系统（IntelligentTransportationSystems，ITS），以满足大家的需求。 1智能交通系统的概念 智能交通系统（IntelligentTransportationSystems，ITS）指的是建立在较完善的基础设施之上，将先进的信息技术、计算机处理技术、数据通讯传输技术、电子传感技术及电子控制技术等有效组合在一起，并运用于整个交通运输管理体系中，从而能够在大范围、全天候发挥作用，建立起的一种准确、实时、高效的综合运输和管理系统[1]。依据智能交通系统的概念，我们可以看出，为了解决社会不断增加的交通需求与有限的道路资源之间的矛盾，使有限的道路资源能被充分利用，提高人们的出行效率，保障人们出行安全，智能交通系统作为信息、通信、传感与控制技术综合运用的产物，能给人们带来便捷。但目前，我国城市交通仍面临着许多严重问题，如成都，作为西南地区的一个大型城市，虽然其承载能力越来越强，路网体系也日趋完善，但随着汽车保有量的强劲增长，道路供需关系依然非常严峻。据成都市交管局数据显示，截至2014年3月，成都地区的汽车保有量突破268.59万辆大关，中心城区突破114.18万辆，这个数据仅次于北京。而且成都已月均增2万新车，并持续了62个月。一天就会产生数百亿条GPS数据，而车牌识别信息、交通监控视频信息等数据量更大，交通相关的数据量也早以从TB级跃升到PB级[2]，因此，如果要实现对城市道路的交通流量信息、交通状况、交通违法行为等的全面监测，特别是承担在交通高峰期采集、处理及分析大量的实时监测数据的工作，整个平台的运行压力将会非常巨大，大数据（bigdata）就此产生，大数据分析交通除了流量及车辆的相关信息外，还必须包括路面情况、天气、突发情况、周边环境等诸多因素，传统的交通数据分析法已很难有效处理如此庞大的数据的问题。城市智能交通应具备的特点和需求分析如下。 1.1数据信息海量化 整个城市的交通行为主体作为城市智能交通的分析对象，海量数据必然成为固有特性。 1.2应用负载变化大 城市交通流特性呈现出区域关联性强，随时间变化大的特点，系统需要根据实时的交通流数据，做出全面采集、分析、处理等。而传统的智能交通方案由于无法在全局上统筹，往往会因此陷入彼此孤立的情形。 1.3高稳定性和高可用性 只有要求城市智能交通系统具有高可用性和高稳定性，才能更好地、更快捷地提供畅通、安全、高品质的行程服务，以保障交通运输的高安全、高时效和高准确性，让政府、社会和公众感觉到方便。而目前的很多方案中，由于各生产厂商繁杂、设备类型众多、质量参差不齐，而国内也缺乏统一的标准，这样不仅系统维护成本高，而且也很难做到保持智能交通系统的高稳定性。 1.4数据共享需求 目前，正在建设中的智能城市交通系统，大量的终端设备出自不同的厂商或不同平台，这样就形成了许许多多的信息孤岛，彼此间很难实现共享数据。这在很大程度上影响了系统功能的充分实现，智能交通系统在硬件、接口上应做的统一，从而使行业信息资源的全面整合与共享成为智能交通发挥整体方案优势、整体统筹资源、统一协调的基础。 1.5信息实时处理性能要求高 随着城市交通的拥堵日趋严重，人们在出行时要求能随时随地通过熟悉的方式获取所需的出行计划和实时的出行信息，因此，未来的智能交通需要满足高效性、实时性的要求。 2大数据与云计算技术对智能交通系统的影响与应用 云计算（cloudcomputing）是将计算任务分布在大量互联的计算机构成的资源池上，使各种应用系统能够根据需要获取存储空间、计算力和各种软件服务，该资源池被称为“云”。“云”是指一些可以自我管理和维护的虚拟计算资源，通常包括宽带资源、计算服务器、存储服务器等大型服务器集群[3]。而云计算（cloudcomputing）是一种基于互联网平台的计算方式，为计算资源提供全新的计算模式，其服务方式可动态、伸缩且虚拟化，云计算技术还会将所有的计算资源汇集在一起，并通过软件实现对资源的自动高效管理。这使用户能更加专注于自己的业务，无需为繁琐的处理细节感到烦恼。云计算技术之所以能有效处理和应对交通数据量大、可用性高、稳定性要求高、信息实时处理要求高、应用负载波动大、数据共享需求大等问题，并能实现应用的灵活性，高效整合资源，降低运维成本和总能耗，很大程度上是源于其自身的高可靠性、弹性扩容性好、快速部署及按需服务的特性。云计算技术以其高度的信息部署、优异的扩展性以及自动化IT资源调度，成为解决智能交通面临的问题的关键技术手段，成为一种全新概念的信息服务模式，有助于智能交通系统的快速实现。建设基于“云计算”的智能交通系统，要实现交通信息的动态采集、分析、处理及，并及时向用户提交动态交通信息，报告路况动态变化信息，指导用户出行计划，规划用户行车线路，从而有效提前进行分流拥堵流量，从而提高交通通行效率[4]。其具体应用如下。 （1）城市中的车、人或设备等每个交通终端节点，均可以实时地通过交通云得到基于整个城市交通信息智能分析后提供的服务。 （2）通过综合整个城区的交通流信息及汽车的运行计划信息，每个交通信号灯都得到高效控制，并在面控、立体多维的基础上进行相关预测；城市交通引导系统也可以与交通信息个性化服务进行无缝结合。 （3）为了更智能地提高交通运行效率，拓展一个智能交通信息服务市场，运营商要相应地通过手机基站定位，向用户提供实时的交通信息服务，这些信息与交通控制、引导相结合。随着移动通信网络的发展，从早期的2G网络到3G网络，再发展到当前的4G移动通信网络，4G网络使图像视频传输更加稳定，决策也更具有时效性，并为智能交通系统提供了更多应用的可能，移动网络在智能化交通信息系统中的运用日趋娴熟、准确，使智能交通系统真正、全面、高效地服务于社会，为缓减交通压力做出了更大的贡献。移动网络技术还有效地为智能交通系统的发展提供了新的发展思路。 34G移动网络的网络结构的核心技术及优点 3.14G移动网络的网络结构的核心技术 4G移动网络体系结构从下往上可分为物理网络层、中间环境层、应用网络层。正交频分复用（OFDM）技术是这一代移动通信网络的核心技术，该技术可以为用户提供速率高、时延小的数据交换服务，能达到下行50Mbit/s与上行100Mbit/s的峰值速率。OFDM技术特点包括：具有良好的抗噪声性能及抗多信道干扰能力，可扩展网络结构。 3.24G移动网络的优点 3.2.1通信速度高、灵活性好4G移动通信系统速率可以高达到l00Mbps，甚至是150Mbps。由于4G网络不仅是面向手机，还面向智能手表、控制器、眼镜等移动智能终端设备，这些终端设备极大丰富了人们的生活，使通信变得更加灵活多样。 3.2.2系统兼容性好未来的4G移动网络要面向全球发展，可以预测4G移动网络一定会开放出更多标准化的接口，并与全世界各种网络进行高速通讯、互联。 3.2.3网络采用宽频谱4G移动网络的每个信道会占有100MHz的频谱，是3G移动网络的20倍左右。 3.2.4通讯费用低目前，很多3G移动网络用户之所以能方便地过渡到4G移动网络进行通信，是因为4G移动网络与3G移动网络的兼容性较好，且4G移动网络的系统采用灵活的操作方式。在加上4G移动网络通讯费用相对较低，为4G移动网络的快速部署创造了条件。 3.2.5网络通信质量高4G移动网络通信时代是高质量通信的时代，与3G移动网络通信技术相比，4G移动网络通信技术将在很大程度上提升大数据的交互、处理能力，特别是跟云计算技术的结合，大大提高了效率，4G移动网络让广大人们拥有了前所未有的、便捷的移动网络交互体验，面对越来越复杂的网络环境，通信质量也得到了较好的保障，4G移动网络通信也能满足3G移动网络通信尚不能覆盖的区域。 4基于云计算的智能交通的关键技术 上述的需求，使大数据与云计算技术成为城市智能交通系统的重要支撑。为了有效地将云计算技术与跟4G网络相结合，提升信息传递的准确性和可达性，还需解决以下几个主要技术问题。 4.1最优路径规划问题 云计算技术在智能交通系统中的另一个重要应用是智能交通系统中的最优路径规划，它在各类应急系统及车辆路径导航系统中具有重要作用。智能交通最优路径规划是以交通运行数据为基础，在云计算数据中心对各交通影响因素进行分析、处理和判断后，再通过短讯、车载终端、GIS电子地图等各类终端帮助信息，为道路的使用人员提供最优路径，引导信息及各类实时交通帮助服务信息，以提高车辆的通行效率及行车安全。 4.2智能交通流预测与出行引导问题 基于云计算的智能交通流预测与出行引导可通过物联网对交通流量数据进行实时采集，对这些数据进行分析和快速处理，以便对道路交通流进行实时动态判别和准确预测，从而正确指导用户出行，这样必须建立起智能交通流量采集数据库及非结构化的数据库。 4.3智能交通事故预警处理问题 道路交通中的突发事故严重影响城市道路交通运行的安全性和可靠性，因此，面对突发事故，必须快速做出反应，提出处理预案，然后对其进行有效、及时地处置。基于大数据分析的交通事故应急处置方案的形成，是通过物联网技术快速采集和分析交通突发事件及整个道路流量信息，迅速地进行事故故障处理，并及时发出预警信息，提前、有效和安全地疏散车流，达到不影响交通正常运行的目的。 5我国智能交通系统发展趋势 众所周知，我国4G移动网络牌照已经发放，围绕4G移动网络的各项业务也快速展开，但目前，网络通讯费用并没有下降，这对基于4G移动网络智能交通系统的开发与使用具有较大影响，相信随着4G网络的普及、通信环境的改善、资费的下调，大数据的交互平台将有望在许多移动设备（如手机、平板电脑）上实现，云计算技术也将得到更广泛的应用。例如，未来的智能交通系统将会出现自动驾驶系统、大数据与智能交通、生态智能交通系统、移动互联网与智能交通等。近年来，基于移动网络智能终端的与交通相关的APP得到飞速发展，因而，移动互联网技术在人们出行中的作用将越来越大。 6结语 基于4G移动网络的大数据和云计算技术的智能交通系统是一个复杂的系统工程，它涵盖了网络构建、信息采集、系统集成及应用开发等多方面内容，同时也涉及城市交通运行管理中的许多领域。要在4G移动网络平台上加快推进大数据和云计算技术在城市智能交通系统中的研究及应用，必须不断加强技术革新、保障云安全、完善基础设施建设，并将政府构建的基础性开放平台与引导科研机构、高校、企业参与应用研发相结合。 作者：邓波 黄同成 刘远军 单位：邵阳学院信息工程系 大数据应用论文:高校管理会计大数据的应用 2015年1月，“管理会计之中国实践”走进高校第一站（北京大学站）在北京大学光华管理学院成功举办。研讨会的主题是“大数据时代，CEO需要怎样的管理会计”，会上财政部会计司副司长刘光忠强调了管理会计的重要性，并指出管理会计不仅适用于企业，也适用于行政事业单位。作为理论界的先行者和行政事业单位的典型代表，高校在注重管理会计的同时，还要充分发挥大数据在管理会计中的作用。大数据是网络信息技术发展的产物，具有数据量大、价值高、更新快、类型多的特点，人们通过新技术对大数据进行处理分析，从中提取出有价值的信息，这些信息为相关机构做决策分析提供数据支持，有利于增强决策正确性，提升自身竞争力水平。近几年我国高校的办学规模日益扩大，高等教育越来越大众化，高校与高校之间关于招生、就业、发展的竞争不断加剧。高校要想在竞争中提升自身竞争力水平、实现长远稳定的发展目标，就必须善于利用大数据这一工具，让大数据在高校的管理中发挥作用。管理会计为高校领导作决策提供参考建议，而大数据可以为管理会计提供巨大的数据支持，只有在高校满足一定的前提条件之后，才能更好地把大数据应用在高校管理会计中。 一、大数据在高校管理会计中的应用前提 （一）增强高校领导对大数据与管理会计关系的认识 高校领导在学校的日常管理中起着模范带头作用，领导重视的问题、强调的内容，是全体干部队伍工作的方向和重点，全体方向一致才能完成目标。在信息化发展迅速的今天，要让管理会计在高校中真正发挥作用，需要高校领导意识到管理会计就是管理和会计的结合，管理会计人员呈现的不是单纯的财务信息，而是从校园大数据中提取的有利于领导决策的数据信息。国内国外的实践经验表明，管理会计对于管理的重要性已经不言而喻，作为高校的领导尤其要紧跟时代步伐，善于利用大数据加强管理会计的应用。一旦高校领导意识到大数据可以为管理会计提供数据支持，就会开始注重大数据在管理会计中的应用，那么从各二级学院到各行政部门都会贯彻执行具体应用，就能很大程度改进管理会计在高校的应用效果。在海量大数据的支撑下，管理会计提供的决策建议更具有说服力，领导作出决策再也不用靠直觉、凭经验了。 （二）注重管理会计人才的引入和培养 敏锐的洞察力、良好的沟通能力、专业的知识素养、严谨的职业修养是一个管理会计人员必备的素质。管理会计不同于财务会计，不是仅仅做账和处理数字那么简单，而是需要管理会计人员利用专业的知识素养对财务信息和其他信息进行统计分析，利用敏锐的洞察力洞察高校发展中存在的阻碍和优势、利用良好的沟通能力把分析出的数据、洞察的结果跟领导进行汇报，利用严谨的职业修养对一些需要保密的决策三缄其口。当今时代下，大数据对管理会计的应用产生了很大影响，而且大数据理论与技术在逐渐发展，管理会计理论与体系也逐步走向成熟，更需要管理会计人才对大数据发展、高校发展进行全视角观察，保持清晰的逻辑思维方式对海量数据进行分析整理。所以为了更好地促进管理会计的应用，在招聘管理会计人才时高校要严格考察，逐步筛选出高素质、高水平的管理会计人才，随着市场竞争的变化，还需要定期对管理会计人才进行培养。 （三）引进并更新管理会计信息系统 现在管理会计已逐步实现了信息化，管理会计信息系统以现代管理科学和信息技术为基础，以财务管理和管理会计提供的模型为基本方法，把管理会计的实务操作与信息化系统结合，不仅可以实现信息传递的实时性，还能极大程度地节约物力人力。高校引进管理会计信息系统有利于管理会计工作的开展，在大数据作用于管理会计过程中，大数据的分析利用需要借助管理信息系统，而且随着大数据量的不断增加，对信息系统的要求也会越来越高，所以为了确保管理会计的应用效果，就要定期更新管理会计信息系统。 二、大数据在高校管理会计中的应用领域 在高校的行政管理中，即时报账产生的财务信息、随时变化的学费缴纳情况、新增科研项目的经费登记、基建项目的进度变化、资产的购置与报废情况变化、随时变化的水电费使用情况以及毕业生就业情况等构成了实时产生的大数据，这些数据信息对于学校的管理与发展来说具有很大价值。所以学校应根据信息化管理技术，建立一个涵盖财务处、审计处、资产管理处、科研处、教务处、基建处、发展规划处等部门的，并且与市场公开信息相连接的“大数据库”，确保学校行政管理各部门间信息的沟通与传达，为管理会计实现评价与分析提供基础。下文将详细分析大数据在管理会计中的预算管理、本量利分析、决策分析和绩效管理中的应用。 （一）预算管理中的应用 高校预算管理的效果决定了高校行政资金的使用效率，关系到高校年度内各项事业是否能正常运行。在编制预算时，有的高校根据“增量预算”方法编制，有的高校根据“零基预算”方法编制，还有部分高校采用“零基预算”与“增量预算”相结合的方法编制，这几种预算编制方法都不能解决超预算的支出问题，容易造成财务资金沉淀，不能适应目前高校教育事业发展的需要。“滚动预算”法是不规定预算的数额，在预算执行过程中，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动的预算编制方法，利用这种方法编制预算加大了对预算监督的难度，所以在实际应用中较少用到。但是在当今信息化时代，对数据信息的实时掌握不再是一个不可及的目标，它可以促进高校使用“滚动预算”法编制预算，使用过程中可以将滚动周期缩短到以月或者周为单位，也可以根据各部门重大资金支出周期为单位，通过大数据库，实现周期性的对部门预算的审批与监督。在审批与监督过程中，要结合学校实际情况和市场公开信息进行分析，例如对于部门某资产的购置预算方案，要先结合部门情况分析其购置必要性和购置数量合理性，再结合市场同类价格信息分析部门报价是否合理，如果不符合这几项规定之一，该预算方案就不能审批通过。 （二）本量利分析中的应用 高校在确定年度招生计划时，可以采用本量利分析方法，根据生源总体情况、往年招生计划、学校容量等数据信息进行综合考量，结合学校的运营成本进行分析，确定最优的决策方案。假设学校的运营成本分为固定成本和变动成本，固定成本是不随学生人数增减而变化的成本，包括学校的教学楼、宿舍楼、图书馆等长期固定资产成本，教学设备设施等短期固定资产成本，学校维护安全的治安管理成本，学校职工的工资和福利等薪酬成本等；变动成本是随着学生人数的增减而变动的成本，包括学生的水费、电费，各院系的报刊费、电话费、网络费等。假设学校的收入总额是国家拨款和学费（假设没有校办企业和其他资金来源），那学校的盈利就是收入总额减去固定成本和变动成本后的差额，从理论上分析招生越多，学校的盈利就越多。但是高校终归是非盈利组织，不以盈利为目的，我们利用本量利分析的最终目的不是寻求利益最大，而是考虑如何在充分利用学校资源和保证生源质量的前提下，实现学校成本较小的目标。基于大数据资源库，高校可以充分利用学校的成本数据信息、学校容量数据信息，往年招生情况信息，历年分数线信息、历年各省名额分配信息等对招生计划进行综合考量，确立一个可以实现校园资源优化配置又能保证学校健康稳定发展的招生计划。 （三）基建决策中的应用 随着高等教育的大众化进程加快，高校扩建已成为一种必然趋势，但是在哪里扩建、如何扩建、扩建到什么规模则是需要高校管理者深思熟虑的问题。到底是在原来的校园内建设教学楼或宿舍楼等固定资产，还是另寻新址进行扩建；要怎样进行扩建，是教学楼、宿舍楼和其他教辅设施一起建设，还是分批次按重要性依次建设；到底扩建到什么规模，是不是扩建的越大越好等这些问题，可以根据大数据信息得到解决。在做这些决策时，高校要结合“大数据库”中的学校财务数据信息、招生计划信息、国家政策信息、融资渠道信息等进行综合考虑，做到不盲目扩建、有目的有根据的做出有利于学校发展的决策。 （四）重大采购决策中的应用 每年新生入学，学校都要大批量购置床上用品和学校校服，采购这些物资的原则都是质优价廉，采购方式多是招标。但是以往参与招标的供应商往往受限于地域范围，例如山东省的供应商不会到海南的高校进行招标，正如海南供应商也不会到山东省高校进行招标一样，这导致参与招标的供应商每年都是固定的几家，学校对于采购物资的议价能力不高，很大程度上加大了学校的采购成本。但是现在招标信息是完全公开信息，不管哪里的供应商都可以看到都能参与，学校也可以向产品质量较高但从未参与过学校招标的供应商发送招标邀请，这样参与学校采购物资招标的供应商就会增多，学校就有较大的议价能力，在诸多供应商中选择一家或几家为学校生产采购物资，节省学校的采购成本。在大数据时代，物流发展也同样迅速，完全不必担心生产厂家和高校间的距离，也完全不必担心远距离下的物流成本，可以结合几十家物流运输费用的信息数据进行选择，选择一家安全快速的物流公司进行物资运输。 （五）绩效管理中的应用 有效的绩效管理可以促进学校与教职工的“双赢”发展，能让学校了解教职工的工作状态，便于发现人才、留住人才，能让教职工通过考核结果的反馈与对比，清楚地看到自身的优势与不足。在以往的绩效管理中，对教职工的考评流于形式，绩效计划制定不详细、绩效实施缺乏监督、绩效考核与反馈不及时。但是大数据的出现可以促进绩效管理有效性的实现，通过层级传递，各级领导把行政人员和教师人员的详细岗位职责、工作任务、工作目标等录入绩效管理数据系统。专人负责定期将教职工的教学成果、学术成果、工作业绩等数据进行统计并上传到绩效管理数据系统中，为保证绩效考核结果的可比性，需要在考虑不同专业、不同学科性质的基础上将工作成果进行量化。教职工（只有查看权限）可以登陆绩效管理系统，查看自己阶段性的绩效考评结果，并可以向系统提交查看其他教职工绩效结果的申请，便于进行横向对比，在这个过程真正缩短绩效考核与反馈的时间间隔，提高了绩效管理的效率。在大数据的推动下，教职工的绩效考评结果用数字表示，清晰的评价标准和流程让教职工感受到绩效管理的公平公正，这样的情况下再与学校的奖惩机制相联系，能极大地促进教职工的工作热情和积极性。 作者：张咏梅 穆文娟 单位：山东科技大学经济管理学院 大数据应用论文:计量工作大数据应用与发展 目前，我国计量行业对大数据的理解和应用相对滞后，政府行政部门应通过相关数据收集、统计和挖掘，获得有价值信息，为产品质量的提升和发展提供更科学的依据。运用大数据推动计量行业快速发展，进而推动产品质量提升，已经成为计量行业未来发展的必然趋势。 一、计量信息数据整合是做 好质监大数据运用的基础计量工作中的量值传递、产品检定、测试与校准中，产生了大量有价值的数据信息，所以推进计量工作数据清理整合工作，在建立计量信息数据库的基础上，再将产品检验、执法系统数据、重点行业、企业、产品的质量数据，以及各个领域涉及产品质量的相关数据进行整合，最终完善整个质监领域的大数据库。充分运用大数据相关技术，提高质监部门的服务水平，为产品质量监督管理、产品质量提升、国家质量战略和相关法律法规的制定提供更可靠的依据。 二、大数据运用在计量领域的初步探索 1.建立计量器具数据库。建立统一的数据库，将计量器具实行赋码化管理，逐步完成计量器具的生产、使用等多环节的监管。目前，西安市已经在全国率先将强检计量器具实行赋码化管理，赋码系统建立后，大幅度减少了强检计量器具瞒报、漏报、不报、拒检、超期未检等现象的发生，强化了强检计量器具在使用中的监管。笔者认为，下一步应组织相关部门逐步将计量器具的生产企业纳入数据库中，实行“一器一码”制，最终实现通过编码查询到计量器具的所有信息，包括生产信息（企业信用信息、生产许可证、出厂合格证、质保信息等）、使用过程中的管理信息（使用方的维修信息、相关检测机构的检测报告等）。2.将大数据技术应用于复杂环境下的计量检测中。计量测试未来发展趋势是将在保持更高准确度的前提下，回归到现场环境条件里的计量校准和计量溯源。随着大规模现代化工业、国防工业和军事计量的发展，解决复杂环境下的计量校准问题，成为当今计量检测中的难题和挑战。建立计量测试仪器设备在每一种环境因素变化情况下的有效数据和变化情况数据的数据库，并对不同因素的相互作用（包括线性叠加、非线性叠加、交叉调制、加权耦合等）进行仿真模拟（包括模型仿真、数据仿真、半物理仿真、全物理仿真等）。最终通过模仿系统模型和大数据进行处理，以获得在任何复杂环境条件下的计量校准结果。3.用大数据帮助企业解决计量器具的管理。计量检测作为企业产品和服务质量控制的重要组成部分，企业对服务机构计量检测的综合服务能力要求越来越高。通过大数据技术全面切入客户质量管理、技术研发环节，为客户提供全方位解决方案，已成为计量检测技术服务市场和拓展能力的方向。例如，为医院提供计量检测服务的过程中，利用大数据分析、评估医院计量器具的整体性能，帮助医院发现医疗设备性能和使用中存在的各种问题，提出相应解决方案，从而提升医院设备质量控制的整体水平，避免因为医疗设备性能的问题造成医疗事故，为病人的生命安全保驾护航，也更好地体现了民生计量工作中执政为民、全心全意为人民服务的宗旨。4.用大数据可以为计量助推供给侧结构性改革和精准服务产业发展，找到准确的发力点和切入点。通过建立区域内计量基标准和社会公用计量标准动态数据库，努力实现信息资源区域共享、结果互认，从而统筹技术资源，避免重复购买计量标准器具，提高检测标准器的利用率，从而充分发挥区域计量标准器具资源的价值。同时通过大数据交流，增加部门之间的横向联系，实现良好的合作，促使国民经济联合成一个完整的体系，将计量与全社会各部门、各企业联系在一起。5.用大数据为“一带一路”计量服务。通过大数据，积极推进与沿线国家计量领域全方位的务实合作，共同促进国际计量体系的创新发展，推动国际计量互认进程，促进贸易便利化水平，服务区域经济社会可持续发展。通过建立计量领域政策信息数据互换和交流平台，提升计量法规的透明度，实现沿线国家资源共享。通过建立计量领域技术信息数据互换和交流平台，加强各国计量技术机构的战略规划、科学研究、业务拓展等方面的信息交流。加快计量双边、多边合作和互认进程，促进量值国际等效，不断扩大互认国和互认产品范围，最终实现“一次测试、一张证书、全球互认”，从而促进国际贸易的便利化，更好地提升计量服务经济发展的能力。 三、结束语 计量大数据的服务与应用可以加速计量行业信息化进程，加快质监部门信息共享，提高质监部门服务能力。当然，数据安全是质监系统做出分析和决策的重要依据，大数据在存储、处理、传输等过程中面临安全风险，具有数据安全和隐私保护需求。尤其是计量大数据，都是与生产、生活、安全相关的数据，保护这些数据的安全，防止数据系统受到不法分子的攻击显得尤为重要。 作者：付磊 单位：陕西省计量科学研究院 大数据应用论文:大数据在高校教育信息化的应用 【摘要】随着我国经济的发展，科学技术的迅猛提高，信息技术已经逐渐融入到社会的每一个角落，21世纪开始步入信息化时代。随着信息技术的渗透，作为社会生活的重要阵地，高校自然也不会置身事外，信息技术在高校教育中的应用愈发普遍。本文主要阐述了大数据在当前信息化时代中的一些特点，并结合实际探讨了大数据在高校教育信息化中的应用。 【关键词】大数据；高校教育；信息化 信息化时代的到来，使得曾经被人忽视的各种媒介中的数据爆发出惊人的价值和影响力。数据成为了信息化时代独有的传递媒介，人类将迈入一个深度挖掘数据的大数据时代。随着信息技术的渗透，人们的生活、工作已离不开大数据。将信息化技术融入高校教育中不仅可以帮助高校发展教育还可以为信息化时代做一份贡献。在21世纪这场大数据的浪潮中，高校在其中扮演的角色不仅仅是参与者更是推动者。为顺应大数据时展的趋势，在高校教育中推行信息化教育势在必行。 一、大数据 作为信息时代的产物，人们对大数据往往有着不同的定义，简而言之，大数据是信息数据的总和，是以信息形式表达的多种信息的融合。可以说它是一种新型的力量，有着不可估量的价值和影响力，现代技术是它的载体。凭借其自身蕴藏的无限价值，大数据已经成为现代化社会的象征。与传统数据不同的是，大数据主要讲究的是数据之间的相关性，而对于数据间的因果关系却不再关注。大数据可以通过分析数据间的相关性来实现对信息的优化，帮助人们进行决策分析。在高校教育中，大数据也可以通过对高校的信息数据进行分析整合，为高校的发展提供数据参考。与传统数据不同，传统数据仅仅只是实现了对数据的存储并未完全实现数据的价值，因此虽然传统数据为中国的社会发展做出了贡献，也给人们带来了很多便利，但它仍存在很多瑕疵。反观大数据，大数据主要讲究的是数据之间的相关性，它不仅可以实现数据的存储，还可以利用这些数据达到预知发展趋势的目的，与传统数据相比，它更实现了对数据价值的深入挖掘。传统数据与大数据应用的方向也不相同，传统数据主要进行信息的存储，针对的是过去的数据，已过去的数据为核心。而大数据是对传统数据的提取和分析，以达到预知发展趋势的目的，是以事物未来的发展为核心。凭借其自身蕴藏的无限价值，大数据已经成为现代化社会的象征。随着信息技术的发展，大数据也将渗透到人们生活的每一个角落，大数据必将在高校的教育中发挥重要的作用。 二、大数据在高校教育信息化中的应用探析 1、对教学质量进行评价。为了提高高校的教学质量并能够帮助教师在教学过程中不断地发现问题、解决问题，高校的每年期末都会对教师的教学质量进行评估检查。在教学评价中应用大数据可以使教学评价形成有效的管理机制，其实能够安全有序的进行。而且大数据可以根据教学评估中提供的各项数据进行有效的分析整合，使教学评估工作更加高效可靠。2、综合分析教师的职业技能。传统的数据仅仅能起到信息存储的功能而无法利用数据的附加价值，而大数据不仅可以实现信息的存储更强调了信息之间的相关性。将大数据应用于高效教育中，还可以实现对教师职业技能的分析，而在高校教育中，最能够决定高校教育质量高低的便是教师的职业技能。将大数据应用于教师的职业技能分析时，大数据可以通过对教师以往教学经历的分析、观察，从而找出最适合该名教师的教学方法，并能够帮助其在课堂上扬长避短，提高高校的教学质量。将大数据应用于教师的职业技能的分析还可以提高课堂的利用率，为学生的下一步学习制定计划。3、个性化课堂的开展。将大数据应用于高校教育中，大数据可以完美的将学习内容与数据资源结合起来，从而帮助学生完成学习目标，实现个性化学习。高校教学改革最重要的目标便是个性化学习。大数据主要强调信息之间的相关性，将大数据应用于个性化课堂的开展时，大数据可以根据某个学生学习成绩然后从已毕业的学生中调取有相似学习经历的学生的资料，分析待选课程与学生之间的相关性，为学生提供可靠的待选课程的课程分析。4、满足学生的需求。大数据可以通过学生在高校时使用校园一卡通的情况分析出学生的消费情况甚至其家庭的经济情况，对于实在贫困的学生，学校可以采取资助，使得国家助学金的发放更加的公平、公正。 三、结语 随着信息技术的渗透，人们的生活、工作已离不开大数据，作为社会生活的重要阵地，高校自然也不会置身事外。在21世纪这场大数据的浪潮中，高校在其中扮演的角色不仅仅是参与者更是推动者。将大数据应用于高校教育中，不仅可以实现对高校教学质量进行评价、教师的职业技能的综合分析，还可以开展个性化课堂，使得国家助学金的发放更加的公平、公正等等。为顺应大数据时展的趋势，在高校教育中推行信息化教育势在必行。 作者：刘键 单位：辽宁省教育厅教育信息中心 大数据应用论文:大数据在区域品牌营销的应用 ［摘要］从我国目前市场经济的发展趋势来看，区域品牌营销与其他品牌的营销相比，其在市场环境中还处于刚刚起步的阶段。但随着信息技术的快速发展，区域间的竞争也日益激烈，这就需要区域品牌在营销中广泛应用大数据，抢占商机。基于此，本文分析和研究大数据在区域品牌营销中的应用，并探讨大数据平台、客户的需求及营销规律。 ［关键词］大数据；区域品牌；营销 引言 在当今信息技术发展越来越迅速的局势下，大数据的发展也受到了各个行业的关注，许多企业为了能够在信息环境中抢占商业先机，对大数据整合技术及信息处理技术进行了探究。由此可见，不管是从经济发展的角度，还是从信息技术的应用情况进行分析，大数据显然已成为促进社会发展的重要因素。大数据可以借助移动终端设备和网络技术构建多元化的结构数据，也能构建出一些半结构化及非结构化的数据。如今大数据技术已经在各行各业中有了广泛应用，区域品牌营销市场中大数据的应用，改变了传统的商业营销模式以及工作人员的管理理念，区域品牌在营销中利用数据分析市场的发展情况，获得商业的先机，从而有效促进自身发展。 1大数据营销及区域品牌概述 1.1大数据营销 当前，各个企业将大数据带来的商业机会分为两种，一种是由微软、惠普等公司开发的硬件和软件以及数据，还有一种是来自海量的用户信息，并且这些信息能够为企业提供精准营销平台以及个性化的广告推介等商业宣传活动。而大数据营销就是第二种，这种营销方式通过搜寻并分析各种相关数据，充分了解市场发展的需求，从而帮助企业改变竞争形态，把依据客户的生活方式以及价值取向等主观信息，推测客户需求导向的这种传统营销模式，转变为通过对客户的各种信息行为以及购买历史等方面进行分析，满足客户的需求，并根据这个导向进行营销的模式。大数据营销不仅要实现线上和线下的互通，也要确保在各大媒体、互联网站及移动终端等的数据是相通的，这些都大数据有效实行的前提条件。当然，由于现实生活中不同领域及行业局限性，大数据会受到许多因素的影响，如公司的隐私保护、信息伦理等。对于政府数据及科研管理数据，应该多多提倡数据的重复利用，由此可见，大数据想要在各个领域中分布是比较困难的。另外，有部分企业为了保护公司的隐私，便采取封闭式的数据开发和搜寻，并从中牟取利益，事实上这种形式无法满足整合化营销的要求。所以，企业在面临大数据带来的发展前景的同时，也要注重对企业能否实施大数据营销的基础条件进行科学合理的评估，要对市场营销人员进行技能考核，从而确保工作人员能够具备相应的营销技能，除此之外，企业也要制订应用大数据的营销方案。 1.2区域品牌 随着我国经济市场的逐步发展以及经济管理秩序的改变，经济市场的竞争也日益激烈。由于外部环境和内部因素的大幅度变化，整个市场的格局也有很大变化，以往的商品竞争已逐渐被区域品牌竞争所取代，并且商业竞争的主体也由传统的企业竞争转变为区域竞争。随着竞争形势的变化，竞争局面也变得越来越复杂。为了能够适应这种竞争形势，许多企业都由过去的商业竞争关系转变为竞争合作的关系，在这个的发展趋势下也可以有效利用区域文化来促进市场发展。在这种发展形势下，许多先进的企业已经选择区域品牌作为商业竞争的主体。建立区域品牌也成为促进现代化经济发展的重要工作。目前，关于区域品牌并没有一个具体的定义或者界定，对于区域品牌，不同的人有不同的看法，但不管怎么说，区域品牌一定要在一定区域范围内才能产生，且在市场的知名度、市场份额及名誉等方面都会比其他商业经济更有优势。区域品牌是以集团品牌的形式而存在的，并且在发展的过程中也逐渐成为市场竞争的核心内容。企业想要提高区域品牌的竞争力，首先要增强区域性的竞争力，因为区域品牌才是提高区域经济的有效方法。 2大数据在区域品牌营销中应用的方式 2.1通过动态化的形式监控市场环境 随着技术的发展以及经济效益的增长，区域品牌的竞争也变得愈加激烈，而市场经济的环境也随之变得复杂起来。在这样的发展环境中，区域品牌营销的方案更加难以实行，但是利用大数据可以分析，使区域品牌营销发现新的商机和市场。通过对大数据的集中分析，可以快速了解到某个区域环境中的商机，也可以分析某个阶段的消费群体的需求，这时企业就可以根据客户的需求研发相应的区域品牌。与此同时，区域品牌的营销也可以借助大数据的技术，对区域内外的环境进行动态化监察，这样就可以为企业的策划人员提供参考信息，也能面对市场的变化，使区域品牌营销作出相应的调整。 2.2通过改善用户的体验促进区域品牌营销的发展 以往的区域品牌营销人员在推广和宣传品牌时，常常会轻视消费者的主观意识及消费体验，在过去的区域品牌营销宣传或与消费者沟通时，都是利用比较简单的形式进行，这样会导致宣传的效果不太理想。而区域品牌营销在如今大数据的环境中，可以充分利用大数据分析消费者对区域品牌的了解程度，并通过实时解答消费者的一些疑问作出相应的评价和定位。其实就是通过消费者与区域品牌营销之间的沟通，提升消费者的认同感，使消费者对区域品牌产生相应的兴趣。企业想要留住消费者，就要不断完善区域品牌的形象，或者说企业可以根据消费者的特性绘制出相应的图像，并根据图像进行现实还原，这样就可以有效增强消费者的体验感。 2.3利用大数据分析并观察竞争对手 大数据技术在区域品牌营销中不仅可以分析消费者对品牌的了解程度，还能分析和观察自己的竞争对手。企业利用大数据技术可以分析竞争对手对产品的研发以及服务的感知力，这样就可以根据与竞争对手的比较，发现自身的不足和优势，然后帮助营销主体有目的地改变营销策略。这样的营销方式对于企业来说具有重要意义。企业通过对竞争对手的分析，可以对整个行业的发展进行掌握，也可以对市场的外部环境有个大致了解，从而有效降低营销的风险，进一步实现区域品牌营销效益得而最大化。如，企业在推广和运营或者招商的过程中对信息进行研究和分析，就可以根据商户的具体情况进行适当调整，并制订可以增加客户量的营销方案。区域品牌营销中利用大数据分析竞争对手，可以了解到对手的发展趋势及状况，从而对自身的发展战略进行合理调整，并抢占商机。 3结语 随着信息技术的快速发展，区域间的竞争也日益激烈，而大数据也在区域品牌营销中得到了广泛应用，笔者相信区域品牌营销中应用大数据会发展得更为长远。大数据技术的存在有效促进了区域品牌营销的发展，且在经济市场的实践营销中也真实地证明了大数据的价值。区域品牌营销要合理利用数据的优势，精确定位每一位消费者，并从繁杂的信息中提炼出对自身有利的信息，从而获得良好的营销效果。相关企业要建立有效合理的大数据营销机制，并对数据的管理以及区域营销费用的有效控制加强实行力度，通过提升客户的品牌体验提升营销效率。虽然，目前在区域品牌营销过程大数据的应用还存在一些问题，但笔者相信在今后的发展中大数据能发挥出更大的作用。 作者：彭秋生 单位：中海油信息科技有限公司深圳分公司 大数据应用论文:大数据在煤矿安全生产的应用 摘要:煤炭行业经过多年的信息化应用，积累了大量的安全生产数据，但对这些数据的深度利用还远远不够。大数据提升了信息的获取与处理能力，基于大数据处理技术，将安全生产数据进行有效整合，深度挖掘，对煤矿安全生产意义重大。本文阐述大数据的技术和发展趋势，总结目前煤炭安全生产中大数据的应用现状，探讨大数据在安全生产中的应用方向。结果表明，大数据的应用有助于提高煤炭安全生产的效率、节省成本和减少损失。 关键词:煤矿;大数据;安全生产;应用研究 大数据的概念于2008年在美国《自然》提出［1］。大数据概念的提出，是对大量数据处理的一个突破。它可以从纷繁复杂的数据中提取有效信息，并对有效信息进行分类、分层次处理。基于计算机等硬件设备，在对巨量有效信息进行深入挖掘之后，对之间因果关系进行分析，找出一些事件之间的因果关系。因此，大数据分析可掌握一些事件的规律，并对事件的走向进行预测。 1煤炭安全生产大数据现状与问题 近年来，安监及煤监等部门通过监测平台的引入及应用，已经建立一定数量的数据库。但是由于缺乏深入的整理和利用，仍存在很对问题。(1)数据量偏小，数据质量低。由于在前期煤矿的生产中，并未提及大数据的理念，各个煤矿对自身矿区数据整理收集不够。尤其是涉及矿难及事故方面，更是较少涉及。因此，导致有效数据少，可用数据欠缺。(2)未能与大数据技术统一标准，缺乏依据。新技术在传统领域的应用必然会出现一些新问题，大数据技术也是如此。传统的数据收集未能与大数据技术统一标准，数据收集依据不足。(3)基于煤矿生产行业的特色，井下生产中防爆防火用具要求较高。因此，限制了一些高效、实时数据收集智能设备在该行业的使用。在大量的数据实时收集及整理时，困难较多。(4)煤矿安全生产及事故隐患分析主要依靠安全生产管理者分析，难以形成有效数据。专业智能设备在煤矿安全生产中使用不足或较少，难以完成大量数据收集任务。(5)专业人才欠缺。由于大数据理念较新，在实际应用中偏向于高新产业及国家优先发展产业。煤矿产业由于最近经济影响，专业人才储备不足。 2煤炭行业安全现状 目前，通过政府部门及企业的共同努力，安全投入到位，安全文化氛围浓厚，煤炭行业事故率明显降低，伤亡人数亦有较大回落。但是，该行业依然存在一些问题:(1)自动化水平低，近年来，煤炭行业先进机械及自动化监测设备引进率较高。但是，相对于发达国家，还是有一定差距。主要表现在过于依靠工人经验，随着煤炭进入深部开采，地质情况复杂，经验越来越受限。(2)煤矿现在对事故的分析依然偏向于“事后分析型”，而真正有效的应该是“事前预测型”。专业有效的事故分析工具在煤矿中使用较少也是造成此结果的原因之一，煤矿开采难度加大，以往经验不一定能够适用。(3)信息共享率低。目前，矿难尤其是重特大伤亡事故是各个部门避而不谈且不愿分享的数据，从而导致样本有效性差。 3大数据在煤炭行业安全生产的关键地位 3．1数据收集、整理、分析及整合 人工数据和开源数据是煤矿安全生产管理者获得大数据基础的重要方法。人工数据虽然准确率高，但其具有成本较高、自动化水平较低、易发生人为原因错误的天然缺点。与之形成对比，开源数据自动化水平较高，成本较低。尤其在信息化综合系统越来越多的应用于煤炭行业，国家安监局、煤监局等各部门通力合作，建立综合信息化平台。这对大数据的收集、整理、分析、整合及预测都会起到积极的影响。 3．2大数据存储平台为煤炭安全生产提供及时的舆情信息 当矿难发生后，在处理矿难的过程中，大数据平台为安全生产的管理者及民众告知详细信息。一方面，政府部门及监督管理部门通过官方渠道及新发展的信息通道(如Wechat等)，及时有效的将相关真实信息传递给大众，此举可有效防止谣言误传。更可避免政府部门的工作陷入被动应付状态，保证灾难性事件发生之后社会的和谐稳定;另一方面，每次事故也是一次珍贵的失败实验，对此次事故详细分析，录入大数据平台，增加数据平台丰富性的同时，对类似事故的预防、发生具有重要的参考价值。 3．3大数据拓展了煤炭安全生产的综合分析能力 新技术在传统行业的应用是对传统行业的一次产业升级，尤其是在煤炭行业。长期以来，我国煤炭行业生产安全性较差，生产效率较低，安全预警能力较差。通过引入大数据综合分析平台，可有效提高煤炭安全生产能力。有效改变煤炭行业事故率高、矿难频发的状况，如离层分析仪等数据平台的引入，可有效预警顶板事故，大大降低顶板事故伤亡率。 4大数据在煤炭安全生产中的应用 基于大数据分析理念，结合煤矿安全生产历史及现状，应从以下四方面入手，提升大数据在煤矿安全生产中的整合能力。 4．1结合互联网和云计算，建设煤矿安全综合信息平台 提升在线监测能力，贵州省近年高薪招聘高素质驻矿安全员，实现煤矿安全数据的实时更新及有效登录，有利于建设煤矿综合信息监测平台。全国也在提升煤炭行业对高素质人才的吸引力，大力建设全国综合监测平台。2010年美国某矿发生事故，引起网民广泛关注［3］。网民通过数据监测及政府安全监督平台，深入挖掘出事故背后利益关系，有效推动了美国矿业管理制度的完善及事故预防能力。 4．2逐步提高智能化监测设备在煤矿使用比例 由于煤矿行业对安全标准的高要求及煤矿行业富含瓦斯及地压等影响因素，大量有效监控设备在煤矿安全生产中使用受限。随着大数据理念的发展及技术的发展，各种智能化技术也会在煤矿得到应用。目前，煤矿六大系统都已建设完成，部分煤矿已采用了在线监测设备及内部通信设备，有效提高了智能化监测设备在煤矿使用比例。 4．3加强管理，保证数据安全 如果不能有效安全使用大数据，会带来意想不到的风险。大数据的使用改变了传统煤炭行业的分析方法，有效整合资源。在发展历程中，也要防范数据滥用、恶意篡改等。大数据是珍贵的资源，要采取技术措施保证安全。个人不得随意查看或用于其他用处，尤其是利用大数据做违法行为。政府与人民要联动，确保大数据安全，真正服务于煤矿安全生产。 5结论 大数据在煤矿安全生产中的应用，是一个新的领域与尝试。在此历程中，数据会越来越规范、有效，随着此技术的普及，也将对现有安全管理模式产生有利影响。大数据的应用必然引起传统行业安全管理的一场变革，也将提高煤矿安全管理的技术能力。以技术促进管理，提高安全管理的自动化能力。政府管理部门及企业要联动，形成合力，深入挖掘数据之间的关系，不拘泥于表面，发现数据之间的内在联系，从而为数据的整合及预测提供有效技术支持。通过大数据在煤炭行业中的深入应用，为安全管理者及政府部门决策提供有效的理论依据，更好地服务于煤矿安全生产。 作者：苏东毅 于迪 李胜男 单位：三门峡龙王庄煤业有限责任公司 大数据应用论文:大数据技术在烟草数据中心的应用 摘要：以大数据技术的发展为背景，结合江苏烟草数据中心建设的实际情况，分析了江苏烟草数据中心以Hadoop及Impala等大数据技术为核心，辅以Kettle和JSP等数据处理及展现技术共同构建基于大数据技术的自定义数据查询平台的架构设计和实现方案。展现了大数据技术带来的远超传统技术平台的灵活性以及对于大数据量查询的快速响应能力。 关键词：烟草；数据中心；大数据；Hadoop；Impala 1.大数据技术现状 当前许多企业都已基本实现了信息化建设，企业积累了海量数据。同时企业间的竞争日益加剧，企业为了生存及发展需要保证自身能够更加准确、快速和个性化地为客户提供产品及服务。而大数据技术能够从海量的数据中获取传统数据分析手段无法获知的价值和模式，帮助企业更加迅速、科学、准确地进行决策和预测。 1.1大数据技术现状 广大企业的迫切需求反之也促进了大数据技术的飞速发展，涌现出了诸如Hadoop、Spark等实用的架构平台。其中，目前最主流的就是Hadoop。Hadoop的分布式处理架构支持大规模的集群，允许使用简单的编程模型进行跨计算机集群的分布式大数据处理。通过使用专门为分布式计算设计的文件系统HDFS，计算的时候只需要将计算代码推送到存储节点上，即可在存储节点上完成数据本地化计算。因此，Hadoop实现了高可靠性、高可拓展性、高容错性和高效性，可以轻松应对PB级别的数据处理。 1.2大数据技术对烟草数据中心建设的影响 当前，烟草企业基于多年的信息化建设已经积累了海量数据，同时每天还不断有新的各种数据产生。在高并发、大体量的情况下，需要在数据采集、存储和运算方面采用与以往完全不同的计算存储模式，这就不可避免地需要采用大数据技术。同时，除了购进单、卷烟交易数据、货源投放数据等结构化数据外，还产生越来越多的非结构化数据，利用大数据技术，对非结构化数据进行预处理，可为人工判断和机器学缩减范围。对海量数据以及非结构化的信息进行分析统计，仅仅依靠传统的技术手段很难实现，只有引入大数据技术才能充分的将所有的数据资源利用起来，成为企业决策的助力。 2.江苏烟草数据中心应用现状 2.1江苏烟草数据中心体系架构 目前江苏烟草数据中心以一体化数据中心、一体化数据管理和一体化数据分析三个部分为核心，构建了一套完整的数据中心架构。一体化数据中心是整个数据中心最核心的部分。通过数据仓库模型、数据存储、ETL工具等组成部分，构建了业务数据的收集、加工、存储、分发的总体架构。建立了按ODS（SODS、UODS）、DW、DM三层结构设计建设的数据仓库。一体化数据管理通过主数据管理、信息代码管理、ESB平台构建了企业主数据收集、标准化、同步分发过程。结合指标管理，全面管控企业的公用基础信息。通过数据质量管理，全面有效管控数据质量。通过数据服务管理，有效提升数据中心的对外服务能力与水平。通过元数据管理来管理数据中心元数据。一体化数据分析通过构建移动信息、业务分析、数据挖掘三大模块，针对性解决当前不同人员的决策、管理以及操作需求，发挥数据中心的数据、技术、平台优势。通过移动信息模块为各级领导提供决策支持；通过业务分析模块为业务人员的日常工作提供支撑；通过数据挖掘模块，发掘数据所蕴含的隐性价值。基于上述一整套架构的支撑，目前数据中心构建了全省范围的数据集成、交换体系，一方面提升了全省基础数据、业务数据的规范化程度和数据质量，另一方面为在建业务系统的实施、已有系统的改造提供了标准化的高质量数据保障。 2.2大数据技术的应用场景分析 随着江苏数据中心的不断运行，一些基于传统技术架构的功能逐渐暴露出种种问题。其中较为突出的问题有：一是使用者对于大数据量数据的查询需求。基于传统技术架构的查询功能响应较慢；二是分析支持灵活性的不足。传统统计分析应用的数据结构大多是预先定义好的，面对灵活的非传统的统计查询需求难以支撑，需要进行额外的加工处理。江苏烟草数据中心结合互联网大数据技术特性，引入Hadoop平台以及Impala等工具，搭建基于大数据的自定义数据查询平台，以补充基于传统技术架构的功能不足，并为未来进一步发展建设基于大数据技术和云环境的数据中心做好准备。 3.基于大数据的自定义数据查询平台实现 3.1设计思路及架构 基于大数据的自定义数据查询平台是在现有数据中心的建设成果之上，以数据中心的数据存储为基础，以Hadoop、Hive、Impala等大数据技术工具为手段，以简单灵活、快速高效的查询展现为目标，建立的数据查询分析支持平台。 3.2技术方案 自定义数据查询平台的建设主要涉及数据存储架构、后台数据加工准备、前端展现三块内容。自定义数据查询平台的数据存储分为两部分。一部分为KETTLE、Impala等工具以及自定义查询相关的元数据存储，另一部分则是查询所需的各种统计数据的存储。元数据的存储根据元数据库的不同主要分为两部分。第一部分为基于Mysql数据库的元数据存储。这部分元数据主要包括有ETL工具KETTLE的元数据，以及前端自定义查询需要定义的权限、数据源、表、列和表列关系等信息。第二部分为基于Hive的元数据存储。这部分存储的是前端查询需要使用的Impala工具的元数据。统计数据的存储则是使用Hadoop的HDFS实现的。根据Hadoop平台架构，自定义数据查询平台的HDFS建立在6台虚拟主机构建的集群上的。其中：2台虚拟主机作为NameNode，一台为主节点，另一台为备份节点；其余4台虚拟主机都作为DataNode用于存储数据。所有数据将会统一分块自动分配存储到4个DataNode上。自定义数据查询平台的数据加工，是通过开源ETL工具KETTLE实现的。通过KETTLE从数据中心现有数据仓库及数据集市中读取需要的数据，根据自定义数据查询平台的数据模型定义对数据进行处理，最终加载到Hadoop的HDFS文件系统中。自定义数据查询平台的前端展现功能，主要是基于JSP技术实现页面开发，通过JDBC或者ODBC对后台Mysql数据库进行访问。使用者在查询页面中组织定义查询的内容，查询服务自动根据获取的元数据信息将定义的查询内容拼接转换成为查询SQL，之后通过Impala执行查询SQL对HDFS文件系统中的统计数据进行查询。 3.3系统实现效果 利用大数据技术，自定义数据查询平台较好地解决了目前数据中心所面对的问题，满足了使用人员对于大数据量以及分析灵活性的需求。面对使用人员层出不穷的查询需求，自定义数据查询平台通过预先梳理、分类定义各种维度以及统计指标。使用者可以自由的根据实际需求选择分析所需的维度及统计指标，同时还可以基于这些基础的内容更进一步自定义过滤条件以及计算公式，并指定其展现形式。在大数据量查询效率方面，自定义查询平台相比传统架构的查询功能有了较大提升。 4.结束语 大数据技术的发展方兴未艾，应用前景无比广阔，对各行各业的巨大作用正在逐步展现。江苏烟草数据中心的建设既要看到大数据技术未来的前景，更需要明确地认识到大数据平台的建设并非一朝一夕，需要有明确而长远的规划，不断完善数据环境建设、云计算环境的构建以及数据服务的扩展。 作者：郭文卓 王子豪 单位：中国烟草总公司江苏省公司 大数据应用论文:大数据在公路工程质量监控的应用 摘要：大数据的产生为公路工程质量监控技术带来机遇与挑战。公路工程质量监控大数据具有典型的“4V”特征。为深入分析大数据在公路工程质量监控中的应用，从公路工程质量监控大数据的产生、处理流程与关键技术等方面进行论述。分析了公路工程质量监控大数据的存储结构、计算过程以及数据可视化处理的流程，提出了公路工程质量监控大数据应用时所面临的问题与挑战。 关键词：大数据；公路工程；质量监控；应用与挑战 引言 近年来，随着交通建设的迅速发展，截止2015年我国公路总里程将达到450万公里，其中高速公路通车总里程达到10．8万公里，全国高速公路路网已基本形成规模，促进了区域经济的发展，社会效益较好。在交通部的《国家公路网规划（2013年—2030年）》发展规划中，全国高速公路通车里程预计达到40万公里，我国将基本实现省际多路连通、地市高速通达、县县国道覆盖的目标［1］。从上述规划来看，仅高速公路的建设缺口就近30万公里，其建设任务较重，另一方面，在工程建设过程中的质量监控也提出了新课题。以西部地区为例，交通运输部质量监督局已在2012年3月启动了西部项目“公路工程质量安全过程控制智能化与远程监控技术研究”的研究工作，项目要求采用信息化技术手段，融入现代计算机技术、实时信息传输技术，人工智能化技术到工程监督中，对重点工程、重点部位的实时监控，实现工程质量安全监管的实时化、智能化、远程化，弥补人为管理的漏洞和缺失，提高质量监控和监管效能，以保障公路工程的建设质量［2］。公路工程建设的智慧化监管，需要对在其在建设过程中产生的大数据进行透彻分析，服务于管理者和决策者，便于及时排查和纠正在工程施工过程中潜在安全隐患，为生命和财产提供安全保障。 1公路工程质量监控大数据来源及其特点 就大数据而言，是一个抽象模糊的概念，大部分人也只是从数据量的大小和规模去感知，像TB、PB、ZB、YB这样的数据量存储单位被理解为大数据与传统数据的区别，很显然这仅仅是海量数据，在IT界被公认的具有Volume（容量大）、Variety（种类多）、Velocity（速度快）和Value（价值密度低）特征的数据，才能被称为大数据，简称大数据4“V”特征［3］。 1．1公路工程质量监控中大数据的来源 公路工程建设在开始施工到验收竣工，要产生大量的、类型各异的数据，其主要有以下几种来源：（1）施工试验数据：道路在施工前需要对工程中的各种使用材料在该项目环境条件下做实验，以得出在该环境条件和地理区域条件下相应材料的使用混合比及用量等。如：筑路用土，砂石材抖、石灰和水泥，普通水泥混凝土，稳定土和建筑砂浆，沥青材料，沥青混合料等相关实验数据，用数据来保障施工质量，确保规范施工。（2）施工监控数据：在工程项目施工阶段，人员行为规范、施工操作规范、压力传感数据，施工环境温度（湿度）等产生的文字、图片、声音和视频数据。（3）施工应急数据：在施工过程中会有各种突发事件，如何科学地把突发事件带来的危害降到最低，最大程度减少人员和财产损失，是工程应急处理的难题。在施工过程中，利用各种传感器对突发事件进行动态监测，将对应急处置起到关键性的作用，而该过程中将产生大量的数据。（4）工程竣工检测数据：在工程项目施工验收阶段，需对路基、路面、交安设施、机电系统等进行标准检测，判断各项功能是否能达到标准规范。如路基压实度，路面承载能力、应力数据，标识标线厚度、反光标志系数等相关检测数据。根据《公路工程质量检验评定标准》JTGF80－1－2012和JT－GF80－2－2004相关要求［4］，需产生大量的数据。随着交通建设的快速发展，工程质量监控面临新的挑战，沿用以往“人工＋纸笔”的管理方式，基本不能实现工程质量的科学化管理，根据工程质量“终身制”的相关要求，在工程设计使用年限内，承担相应的质量终身责任，如沿用以往的管理方式也不便于责任的追溯。当今“互联网＋”时代，利用云计算对工程施工中产生的大数据进行分析，用数据来实现工程项目中全过程跟踪管理和全方面实时监测监管，实现工程实体和质量行为的实时自动监管巡查和预警，将有助于提高工程质量，保障国家财产安全。 1．2公路工程质量监控中大数据的特点 （1）数据规模在工程质量监控中，以施工人员行为监控为例，一个质量监督点采用720P高清视频图像采集设备，每小时图像采集数据经压缩处理后可达到3GB左右的大小，全天候采集一个月，产生的数据量约为2．16T［5］。在工程施工过程中隧道掘进、路基路面、桥梁结构、材料搅拌、设备操作等等都需要对施工人员行为和过程进行视频监控，按上述计算，每月产生的数据能至少为PB级以上，按照交通部的《国家公路网规划（2013年—2030年）》发展规划，监控视频数据就将产生海量的数据。（2）数据类型在公路工程施工过程中产生的数据类型种类繁多，除工程质量视频监控数据外，有影响工程施工质量的环境检测数据（如：温度、湿度），施工材料检测数据，工程质量试验检测数据，潜在地质灾害等数据，数据类型多样。（3）数据价值密度对于在公路工程质量监控中产生的数据本身而言，数据量大，但其价值密度较小。如施工人员操作不符合规范，通常情况下就只有几秒或几分钟，在PB级以上的数据量里，其占有的价值密度较低。（4）高速性在公路工程质量监控中，除对工程质量本身监督外，还应对工程质量进行把控和预警。如：路面未达到养护期要求而强行进行下一周期施工，此时系统就应快速地对大数据进行分析，并及时发出预警提示。 2大数据的处理 随着“互联网＋”时代的发展，人们对各行各业中产生的大数据进行分析，给众多决策者提供了有力的决策支持［6］。如：沃尔玛超市通过大数据分析在超市行业中曾经取得的辉煌成就；阿里巴巴通过大数据分析在电子商务行业取得的突破；滴滴打车或Uber通过大数据分析在出租车行业中取得的地位等等；均是基于大数据分析或处理而取得的成功案例［7］。然而在公路工程施工质量监控方面，大数据的应用还较薄弱，通过对公路工程质量监控中产生的大数据进行分析，对不合格或不符合规范的工程质量及时的启动预警机制，将减少国家的财产损失，保障交通参与者的生命安全，为公路工程建设提供技术支撑。 2．1云计算 公路工程质量监控大数据中，核心是对于数据的分析和处理。“云计算”是大数据处理的基础，为数据分析提供技术保障。云计算利用Internet和虚拟技术把计算机各种软、硬件资源融为一体，形成大规模的共享资源池，为用户提供IaaS（基础设施即服务），PaaS（平台即服务），SaaS（软件即服务）［8］。云计算是典型的分布式模型，为公路工程质量监控大数据并行处理提供平台。Google、IBM、阿里云等知名公司大数据分析处理和应用都是基于云计算为基础，最典型的应用就是分布式文件系统、批处理技术、分布式数据库等［9］。 2．2大数据存储技术 公路工程质量监控中产生的大数据在PE级以上，怎样降低存储成本、提高数据并发吞吐量是大数据存储的关键。分布式文件系统，是大数据在存储中的一种关键技术，Google公司研发的GFS（GoogleFileSystem）分布式文件系统是大数据在存储中的典型应用。其与后来研发的MapRe－duce、BigTable技术构成了Google搜索引擎大数据存储的三大核心技术［10］。公路工程质量监控中产生的海量异构数据，存储架构分为存储层、基础管理层、应用接口层、访问层。存储层主要完成数据接入与信息集成、存储虚拟化存储设备；基础管理层主要包括集群数据、并行数据仓库盒实时数据库；应用层接口主要完成任务管理、调度与监控；访问层主要包括视频监控系统、环境监测系统、应急指挥系统、实验检测系统和工程档案系统等，如图1所示。公路工程质量监控大数据与其它类型的大数据有所不同，有的数据需要急时处理，响应急时的特点，以便于做出急时的应急响影决策，否则会造成重大经济损失和人员伤亡。故需要研究公路工程质量监控大数据在存储结构上的特点，为后续的数据分析提供支撑。 2．3实时数据处理技术 在公路工程质量监控产生的大数据，类型多样，包括声音、图像、文本等结构化和非结构化数据，通过数据清洗来消除数据不一致是非常有必要的，也是数据处理的关键因素。在大数据实时处理流程中数据分析（DataAnalysis）是核心，为提高数据的访问速度，建立分布式数据库，利用各种类型的大数据分析技术，对各种异构的数据进行分析，最终利用可视化技术，把数据分析结果展现给用户，以满足公路工程在施工过程中监督和决策的需求。传统数据，一般采用关系数据库来进行存储，OLTPT和OLAP是传统数据的主流应用，SQL是传统关系数据库存系统的存取标准［12］。但在公路工程质量监控中产生的数据，有很多不具有关系数据库的条件，很多数据是非关系数据，故需要其它方式的数据分析管理技术。Google公司于2004年推出的MapReduce技术，它的并行数据处理方式是大数据分析和处理的典型应用，其主要包括分布式文件系统（GFS），并行编程和并行执行三个方面。GFS为大数据的储存和并行计算提供平台基础支撑，采用键／值（key／value）方式对数据进行分布式存储［12］。MapReduce是一个通过将任务独立化进行计算的一种模型技术，主要有Map和Reduce两个阶段，首先把公路工程质量监控中产生的大数据按算法进行以＜key，value＞的形式进行任务分块，把分块任务交由Map进行并行执行，执行完Map函数后，将数据转换成符合模型的＜key1，value1＞的形式，并把数据写入硬盘。然后进入Reduce阶段，Re－duce接受Map阶段的执行结果，对数据进行合并归约计算，最终得到输出结果，并写入到GFS文件系统［13］。公路工程质量监控大数据MapReduce计算过程，如图2所示。图2公路工程质量监控大数据计算过程公路工程质量监控大数据MapReduce并行计算模型，将简化数据的计算过程，减少数据传递开销，使公路工程质量监控中各类应用程序设计直观化。 3大数据在公路工程质量监控中的机遇与挑战 3．1大数据可视化分析技术 可视分析技术的定义是指：一种通过交互式可视化界面来辅助用户对大规模复杂数据集进行分析推理的科学与技术［14］。大数据可视化分析是指在对数据挖掘分析的同时，利用可视化用户界面以及人机交互技术，融合人的辨别能力与计算机的数据计算能力，为决策者提供更加科学、合理的决策依扰。公路工程质量监控大数据可视化分析关键核心是数据的集成和接口，而其数据规模大、快速多变、数据源异构，使得对大数据的处理、分析和可视化带来具大的挑战。数据信息的可视化根据其特征分为一维信息、二维信息、三维信息、多维信息、层次信息、网络信息、时序信息可视化，在公路工程质量监控大数据中主要包括文本可视化、网络或图可视化、时空数据可视化、多维数据可视化等。文本信息是非结构化数据的代表，是公路工程质量监控大数据中的主要信息类型，是记录施工数据的重要环节，文本信息可视化可采用把文本语议结构以树的形式进行可视化操作；网络或图是大数据中最常见的关联关系，是记录施工过程状态的重要信息，网络或图可视化可采用基于节点和边的可视化方法；时空数据是带地理位置标签的数据，是记录施工环境状态的重要信息，为反应时间与空间的变化，一般采用流式地图来展现；多维数据是多个维度空间的数据，是记录整个施工过程的重要信息，一般可采用基于几何图形的可视方法来实现［15］。 3．2大数据在公路工程建设中的应用 大数据在公路工程质量监控中的应用还处于起步初级阶段，依托大数据建立质量监督管理、安全监督管理、监理行业管理、试验行业管理、工程竣（交）工验收管理、突发应急预案、事件检测、应急响应、现场救援、总结评估等平台，以数据指标为度量，直观、全面、准确地监测和分析各个环节要素的动态变化数据信息，为管理者提供科学决策依据，提高监管效能。如：工程建设过程中突发事件应急处理，可利用地理信息系统（GIS）平台，对基础地图数据、应急资源数据、重大危险源数据进行管理并以电子地图显示，可及时预测突发事件危险存在范围，辅助突发事件应对机制的决策。在建项目监督管理，通过对试验检测实验室、各种机械设施设备的数据采集，实现试验检测数据、设施设备主要数据的采集与汇聚，生成质量监控大数据。通过对大数据的分析和规范性电子监控比对，实现工程实体和质量行为的实时自动监管巡查和预警等。 4总结 这是一个数据信息时代，不管是商业领域还是工程建设领域，都与数据有联系，如何科学的运用这些数据来分析和解决问题，是各领域应重视的问题［16］。本文对公路工程建设质量监控中大数据的产生、存储、处理和数据特点等进行了深入分析，详细介绍了大数据处理的关键技术，对大数据在公路工程质量监控中带来的应用进行了论述。但大数据在公路工程质量监控中的运用还处于起始阶段，如何提高数据的采集质量，解决工程建中大数据传输、提高数据可靠性等方面还存在着研究的空间，需要更多的研究者去探索和研究。 作者：肖祥林 周春容 单位：四川交通职业技术学院 大数据应用论文:大数据管理平台在炼化企业管理的应用 摘要：文中对某炼化企业的现状及实际管理中存在的问题进行了分析，阐述了大数据管理平台在炼化企业运行管理中的实施过程。该管理平台可以促进装置的高效运行、提高装置的可控性、提升整体管理水平，对企业资源的合理配置与优化具有重要意义。 关键词：炼化企业；大数据；管理平台；数据管理 大数据管理平台是炼化企业优化生产、安全管理的基础。利用企业现有信息化管理平台，同时开发、完善配套相关软件和硬件，建立大数据库，通过对数据的收集、整理、分析、筛选，对异常数据的产生原因进行分析，使异常偏差及时得到修正，使装置工艺操作参数、物料、能耗、产品质量、环保指标等各项生产数据全面受控［1］。 1大数据管理平台的实施背景 2015年10月某炼化公司优化信息化管理，MES、ERP、统计信息平台项目陆续上线。严格按照PDCA循环科学管理模式，做到有计划、执行、检查处置的闭环管理。但是大部分装置没有网络，数据不能上传，只能电话报量，数据的重复录入增加，出错率较高，降低了MES系统的基础数据完整性，生产基础数据缺乏监测和预警功能，不能及时发现生产波动；而各系统又存在共性问题就是各系统各自为政，没有整合成大数据平台，使各部门无法达到信息共享的目的［2］。装置的生产运行涉及的生产计划、物料平衡、生产能耗、三剂管理、生产异常、质检化验、生产流程、三废排放等数据一部分以电子表格形式存档，一部分由独立的应用系统进行管理，没有统一的数据库，系统之间缺少数据接口，没有权限控制功能，只能采用纸质方式进行传递，安全性差，不便于数据检索，难以对各类数据进行综合分析和处理［3］。因此，需利用信息化手段，进行系统和信息的整合，便于数据的归纳、统计、分析和预判，挖掘数据和业务之间的内在关联，实现各项业务之间数据和信息的共享，根据市场变化，指导生产方案的制定和调整，实现效益最大化，提升管理水平。 2管理平台的构建 该管理平台可以强化生产基础数据管理，提高生产管理数据信息化，提高对生产基础数据的监测力度，监督装置物料计量仪表的准确性。发现异常数据及时通知相关部门进行处理，减少生产运行波动，保证生产运行平稳［4］。管理平台包括8个模块，运行管理平台见图1。（1）生产计划模块：可查看物料、能耗、三剂生产计划和计划变更、生产优化调整等情况。（2）物料平衡模块：查看每天的物料变化动态，装置加工量、产品产量、库存情况、销售情况等，了解市场需求。监测生产超标数据，及时调整生产方案，月底可查看公司物料、能耗统计报表。（3）生产能耗数据模块：可查看公用工程动力消耗情况，瓦斯、氢气和公用工程的产量、走向及消耗情况。（4）生产流程模块：可掌握公司物料、能耗、瓦斯、氢气的流程走向图，掌握物料、能耗生产运行模式。（5）生产运行平稳管理模块：可及时统计装置的平稳率，查找异常数据，加强对异常数据的管理，提高装置平稳运行。（6）三剂管理模块：可查看三剂的消耗及库存情况，掌握装置三剂的需求，保证运行稳定。（7）质检化验数据模块：可通过LIMS系统查看产品质量化验分析数据，及时掌握产品质量控制情况。（8）三废排放流程模块：可查看装置污染物排放及指标控制情况。 3管理平台的功能 （1）及时统计装置的平稳率，查找异常数据，加强对异常数据的管理，提高装置平稳运行。（2）可查看装置的生产计划，技术指标的完成情况。（3）可查看每天的物料变化动态，上、下游走向，装置加工量、产品产量、库存情况、销售情况等，了解市场需求。（4）可查看公用工程动力消耗情况，瓦斯、氢气和公用工程的产量、走向及消耗情况。（5）查看三剂的消耗及库存情况。（6）可为生产优化，方案调整提供有关数据。（7）可通过LIMS查看产品质量化验分析数据，及时掌握产品质量控制情况。（8）可查看每天的装置污染物排放及指标控制情况。（9）可查看装置开、停工期间物耗和能耗情况。 4管理平台的实施 建立大数据管理平台，使数据的使用者无需关心数据来源，更专注于数据的使用；打破系统之间的壁垒，抽取现有MES、LIMS的各类关键生产数据，融入大数据平台；将生产计划及指标完成情况、装置平稳率及异常记录、物料变化动态、装置加工量、产品产量与库存情况、能耗、质量化验分析数据等信息和数据重新组织后整合入大数据平台［5］。（1）将计划、能耗、三剂、物料（含炼油产品、化工产品、炼油流程-运行、润滑油流程、聚合流程、聚二流程、聚丙烯、带料加工）的年度计划、月度计划、计划变更和生产优化等报表集成在同一个网页环境，可查看物料、能耗、三剂生产计划和计划变更、生产优化调整等情况，提高工作效率。（2）对生产基础数据的监测。物料平衡包括物料库存、异常生产数据、原料入厂产品出厂、月统计报表、装置数据；生产能耗数据包括各装置生产能耗数据文档的上传、展示，可查看每天的物料变化动态，装置加工量、产品产量、库存情况、销售情况等，了解市场需求。生产能耗数据包括公司、专业厂、各装置生产能耗数据，监测生产超标数据，及时调整生产方案，保证装置平稳运行。月底可查看公司物料、能耗统计报表。（3）生产运行平稳管理包括操作平稳率、异常生产操作指标等，及时发现装置运行参数异常，加强日常生产监控分析，对出现异常情况、数据偏差及时分析调整，及时处理，保证装置安全、平稳、高效运行。（4）生产能耗数据包括公司、专业厂、各装置生产能耗数据的展示、上传。（5）掌握物料、能耗、废物排放等流程。生产流程包括3.5MPa、1.0MPa蒸汽平衡图、除氧水平衡图、氮气流程图、电流程图、净化风非净化风流程图、氢气平衡图、脱盐水平衡图、瓦斯流程图、物料流程图、新鲜水平衡图、循环水平衡图；三废排放流程包括废水、废弃、废渣流程图、平衡图等。及时监督装置计量仪表的准确性。（6）三剂管理包括炼油一厂、二厂、润滑油、聚丙烯、储运厂等专业厂三剂使用和库存情况等。（7）集成LIMS系统，可直接查看化验数据，及时掌握产品质量控制情况（8）数据采集。平台通过数据接口自动从MES质检分析系统同步，对于不能自动采集的数据，卡法数据上传功能，暂时采用人工录入的方式采集。（9）将现有生产报表基础数据（平衡后的数据），整理后导入到Sqlserver数据库中，建立分厂、车间、装置三级拓扑关系，从而实现下阶段可根据用户个性化需求开发各类报表功能。5实施效果该大数据管理平台投用后，各级生产管理人员可通过系统中的生产计划、物料平衡、生产能耗数据、生产流程、生产运行平稳情况、三剂管理、质检化验数据、三废排放流程、生产异常报警等功能，查看装置的生产计划，技术指标的完成情况、每天的物料变化动态，上、下游走向，装置加工量、产品产量、三剂的消耗及库存情况等；查看公用工程动力消耗情况，瓦斯、氢气和公用工程的产量、走向及消耗情况为生产优化，方案调整提供有关数据；查看产品质量化验分析数据，及时掌握产品质量控制情况；查看装置开、停工期间物耗和能耗情况等，加强生产管理，保障装置平稳运行。6结论（1）通过大数据库，能够使生产报表自动化程度得到更大的提升，减少岗位人工录入数据，降低数据出错率，提高报表准确率。（2）开发计量生产基础数据监测，能够监测生产状态，使预警数据及时反馈给岗位和相关部门负责人，使预警数据及时得到处理，保证生产安全平稳运行，同时确保计量数据的准确性。（3）通过生产基础数据监测，运用网络新技术，建立生产运行计量管理新模式，整合计量生产大数据，为生产经营决策提供可靠数据。（4）强化生产基础数据管理，提高生产管理数据信息化，提高对生产基础数据的监测力度，发现异常数据及时通知相关部门进行处理，减少生产运行波动，保证生产运行平稳。 作者：王建平 单位：大庆炼化公司 大数据应用论文:大数据在互联网金融风控的应用 摘要：21世纪是信息时代，互联网高度普及，与金融的融合推动了互联网金融的飞速发展，而互联网金融的快速发展离不开大数据技术的支持。文章针对大数据在互联网中的应用提出创新方向，并分析了应用场景、应用现状，希望能够为用户提供更多贴心、便捷的服务。 关键词：大数据；互联网金融；风险控制；网络平台；风险管理体制 互联网金融是一种新兴金融，依托于互联网工具如社交网络、云计算、搜索引擎等实现资金的融通、支付等业务，保证在安全、移动等网络水平上被电子商务用户接受以后产生的新模式、新业务，适应更多人的需求。未来的互联网金融发展空间无限大，现阶段互联网竞争不只是平台的竞争，更是大数据的竞争。 1互联网金融和大数据的特点 1.1互联网金融的特点 交易成本低廉：资金供给双方在资金的融通过程中所发生的成本称之为交易成本，互联网借助信息网络，减少了人力、物力的投入，信息、匹配产品、定价、交易都依靠互联网完成，大大降低了交易成本。交易过程快捷简单：互联网金融模式下金融业务由计算机操作，效率高、速度快，不受时间、空间的限制，客户只需要一台电脑就可以实现资金的高效运转。数据价值大：依托于大数据和电子商务，互联网金融实现飞速发展，互联网的便利性使得人们的生活和工作依赖于互联网，将一些单位和个人的消费信息在网络空间暴露，产生了海量的数据库，数据就是资源，只要加以分析和研究就是巨大的商业价值。风险系数高、创新强：随着科技的发展，不断产生新的金融产品、融资形式，一些互联网产品和支付方式也层出不穷，如网络银行、网络保险公司、众筹融资、网络证券公司、余额宝、支付宝、微信支付、网络贷款等。但现阶段对互联网金融的监管力度较弱，缺乏法律约束，导致一些不法分子非法集资，进行网络诈骗，严重危害了互联网金融的安全。 1.2大数据技术 大数据是在信息时代由硅图公司麦肯锡提出的全新概念，用来描述和定义信息时代的海量数据，是从各种海量的数据中快速寻找有价值的信息，进行高度提纯，增加数据信息的利用率。大数据技术体系分为大数据的采集与预处理、存储与管理、计算模式与系统、分析与挖掘、可视化计算、隐私与安全等方面，可优化数据处理环节，提高数据处理效率。其特点主要是数据体量大、类型多、处理速度快、价值密度低。当今社会大数据无处不在，渗透在人们日常的生活、学习、工作中。以阿里巴巴小额贷款为例，2015年累计放款1953亿元人民币，交易额增长了40%。大数据的利用能够有效降低交易成本，提高交易频率，拓宽交易空间，改善交易体验，促进互联网金融的发展，但也存在一些隐患和风险，会泄露个人隐私，限制企业的管理决策等。 2大数据在互联网金融中的应用 虽然大数据的应用在现阶段并没有完全达到预期的精确性，但是已经有很多较为成功的案例。如DataSifi根据对社交数据网络的分析总结，制定出具体的方案；Zest利用大数据信用评估，已经获得一亿美元的融资；Decide利用价格信息预估价格走势，提出了较合理的购买建议等。随着数据的积累和平台的发展，互联网金融逐渐盛行，受余额宝、微信理财通等的影响，国内主要应用于理财方面，实际上金融服务中最具刚性需求的服务是贷款，大数据促进了金融创新。 2.1高频交易和算法交易 交易者为实现高额利润，利用交易程序和硬件设备，快速分析、生成、获取和发送交易指令，可以在较短的时间内完成较多的交易。高频交易主要通过分析金融大数据，对特定的参与者的交易痕迹进行识别和总结，如：一支共同基金的大额订单通常情况下出现在收盘前最后一分钟的第一秒，能识别出此模式的算法就可以预算出这只基金在其他时间的动向，如果继续执行交易，必须付出更高的价格，算法交易商趁机获取利润。 2.2进行市场情绪分析 大约两年前，对冲基金从各种社交媒体中提取市场情绪信息进而开发出算法交易，如Facebook、博客、聊天室等。如发现有恐怖袭击、自然灾害的意外信息时就会抛出订单，精神病专家理查德•彼得于2008年在美国加州圣莫尼卡集资100万美元建立对冲基金，通过追踪网站、微博、聊天室分析企业情绪，确定基金的交易策略，该基金的回报率在2010年高达40%。又如位于伦敦的小型对冲基金DCM从社交媒体上收集信息，分析人们对金融工具的情绪，帮助投资者制定投资计划。 2.3提高风险的管理力度 金融机构通过对大量小型用户交易行为的数据进行收集，并对其交易范围、经营状况、用户、资金需求以及行业的发展进行具体的分析，解决小型企业的经营难题。阿里小贷首创了线上的审核到放贷的模式，有效连接贷款的全过程，为弱势群体提供个性化的小额贷款。 3互联网金融风险控制的一般原则 风险控制最有效的方法就是将所有的鸡蛋以不同的比例分开装在不同的篮子里，即“小额、分散”，避免集中投放。“分散”在风险控制方面有着非常重要的作用，借款客户个体差异性较大，所处的地域不同，且自身的条件有差异如年龄、学历等，这些分散的个体其违约的概率相对独立，同时违约的概率非常小。如100个独立的个人其违约的概率是20%，如果随机抽2个人，同时违约的概率为20%2即4%，随机抽出5个人，同时违约的概率为20%5，如果抽出8个人同时违约的概率为20%8，但是如果这100个人存在相关性，甲违约的时候乙也违约，那他们同时违约的概率就是10%（20%•50%），远远高于4%，因此贷款个体之间的独立性是降低风险的必要措施。“小额”是避免“小样本偏差”。如：某贷款公司现在的贷款一共有10亿，如果每个借款人平均可以借5万，总共有2万客户，如果单笔借款金额是100万，就有1000个客户。根据统计学中的法则，样本个数越多，越能符合正态分布规律。因此，如果借款人违约率是2%，那这5万个客户的违约率就会高于1000个客户的违约率。通过数据分析建立风控模型和决策引擎也非常重要。小额分散借款客户较多，若银行采用传统的信审模式不能统一量度还款能力、还款意愿，就会增加风险成本。因此可以借鉴国外的P2P，采用信贷工厂模式，建立风险模型，根据客户的行为特征判断出该客户的违约概率，降低人工审核的成本，避免人工审核和判断标准的误差。风控体系的核心方法除了依据小额分散原则外，要研究不同特征个体的违约率，建立数据风控模型和评分卡体系，将其固定到风控审批的业物流程和决策引擎中，掌握不同特征个人的违约率程度，指导风险审批业务开展。 4大数据在互联网金融风控方面的具体应用 由于国内金融体系尚不完善，国内的用户数据虽数量较大但不准确，导致现阶段国内将大数据方式涉及到互联网金融的产品还比较少，数据来源困难且不精准增加了互联网金融的困难。在不依赖央行征信系统的情况下，各具特色的风险控制系统在互联网市场自发形成，小公司通过信息分享，借助第三方获得咨询服务，而大公司则通过大数据建立信用评级系统。现阶段互联网金融的风控体系大致有两种：一种是众多的中小互联网金融公司给中间征信机构贡献数据，进而获得征信信息的分享权；另一种类似于与阿里巴巴的风控模式，建立信用评级和风控模型需要对大量的电商交易和支付信息数据进行分析。央行的征信系统结合身份认证中心的身份审核，通过社会机构和商业银行的数据，给银行提供银行信用查询和个人信用的相关报告，但对其他的互联金融公司或机构不提供查询服务，一些个人信贷记录也没有在该系统里，但有可能在其他的机构和互联网金融公司的系统里存在。互联网数据庞杂且量大，充满噪音。阿里建立完善的大数据挖掘系统较早，但是很多人还处于迷茫状态，通过淘宝、天猫、支付宝等积累大量支付数据作为基础的数据原料，结合卖家的销售数据和银行流水等数据，进行全面汇总后借助网络评分的模型进行信用评级活动。信用卡类网站的大数据同样也对互联网金融风险控制具有非常重要的价值，可参考用户信用卡办卡年份、还款信息、信用额度、卡片种类等进行信用评级。2013年阿里巴巴收购新浪微博18%的股份花费5.86亿美元，目的就是为了获得社交大数据，进而完善了大数据，信用卡的还款信息、交易、支付、淘宝的水电煤缴费信息现阶段已经成为数据的基础。未来第三方支付平台支付的方向、额度、购买品牌及金额都可能成为信用评级的数据参考，而生活类服务网站有关用户的生活消费如水、电、煤、物业费、电话费、网络费都有可以反映用户的基本信息，为信用评级提供重要的参考，拥有这些所有的大数据才能够进行数据的加工。 5结语 社会经济的发展离不开金融的支持。互联网金融服务将会建立更完善、更全面的信用体制和风险管理体制，从粗放式向精细化转型，从抵押向信用转变，风险控制将变得很关键，大数据毫无疑问也变得非常重要，但是现阶段互联网交易额较小，用户规模不大，需要结合实际情况及时修正模型，从而优化风险控制模型。 作者：汪琼 单位：百融（北京）金融信息服务股份有限公司 大数据应用论文:大数据技术对网络安全的应用 摘要：随着计算机网络技术在各个行业中的应用与发展的不断广泛化，网络安全也越来越受到企业和个人的重视。网络安全不仅会影响国家重要信息的安全性也会影响私人信息的安全，而现阶段大数据技术的不断引进与应用使得信息网络进入到了一个新的发展阶段。现在全球数据存有量正在每年超过40%的速度在增长，然而信息网络所承载的信息数据正在向分散化、多样化，复杂化的趋势发展从而增加了网络信息数据管理的难度，更冲击了传统的网络安全管理技术，介于网络信息数据增长速度之快，影响网络安全的因素也在不断地增加，所以网络安全迫切的需要引进大数据技术来进行网络安全分析，满足高科技环境下信息网络安全的需求。 关键词：网络安全分析；大数据技术；应用 引言 随着网络技术应用的普遍性，网络安全分析的数据也在呈指数曲线的速度增加，而且数据来源的广泛性和内容的细致性也使得网络安全分析的架构也越来越复杂，分析维度也越来越大，再加上4G时代的到来和智能化设备的不断更新换代使得信息数据的发送和接收速度也越来越快，数据分析的速度跟不上使网络安全漏洞增加，影响力增大，造成此现象严重的主要原因就是网络安全传统分析架构已经不能满足现在网络信息数据分析的要求了，所以要引进新的技术。 1大数据技术在网络安全分析中的应用 1.1大数据技术分析 大数据安全分析主要是为了完善网络安全分析中传统安全分析能力的不足，大数据技术的核心技术分别是分布式采集处理、自然语言理解、流量计算引擎、关联分析、大规模机器学习和可视化人机交互等多种分析方法[1]，实现在规模不断扩大的海量异构数据信息中快速发现安全攻击和安全威胁的一种工具。在大数据技术安全分析中该技术主要从分布式计算框架、流式计算引擎、分布式存储技术来分析的。分布式计算框架不依赖高端硬件、扩展性强的优点提高了大数据技术应用的适应性，使得一些低端配置的设备都能引用该技术；流式计算引擎主要通过解决大数据历史分析系统交互式计算，给网络信息数据的快速查找提供了便利条件；分布式存储技术能够利用多台存储设备来分担大量数据的存储负荷，从而扩大了大数据技术存储的能力，也降低了存储管理成本，在一定程度上也提高了整个网络安全系统的可靠性和安全性。 1.2网络安全分析引入大数据技术的必要性 随着网络信息数据量的大量增加，数据来源越来越广泛细致，分析维度也越来越大的特点下，利用传统的技术架构和结构化数据库进行数据的存储的和分析，不仅会增大网络信息数据的存储成本，也会导致一部分信息数据被丢失，并且随着时间的延长有些时间较长的数据不能很好地被保存起来，这样就会给日后信息数据的追踪和查找带来了困难，并且数据广泛的来源也给异构数据的关联分析和融合带来了很大的困难，而对于传统的网络安全分析的技术已经很难满足现在庞大的、迥异的网络信息数据分析的需求了。早在2013年的调查资料中显示，大数据技术在未来信息架构的分析发展中有着很大的优势，并且近年来已经有不少领域开始引进大数据技术。大数据技术之所以被各个领域重视，是因为它能够支持海量的且迥异的数据的存储和计算，相对于传统网络安全分析技术来说，大数据技术使大量原始网络信息数据的存储和分析成为了可能；大数据技术对于传统技术来说对网络信息数据的存储成本较低，并且大数据技术在普通硬件水平上的应用没有局限性，在信息数据的查询过程中查询速度又快、精度又高，从而提升了网络安全分析中一些数据的挖掘能力，提升了网络安全分析的深度和广度[2]，并为大数据技术在网络安全分析中的应用奠定了坚实的基础。 1.3网络安全分析中大数据技术应用分析 在我们的日常生活中，我们每天都在和数据打交道，不是创造数据就是利用分析数据。比如在我们有手机电脑上的聊天软件聊天时就是在创造信息数据，聊天过程中流量的消耗就是在应用数据（对近年来网络流量使用数据调查如表1），设想一下如果我们的聊天数据被窃取，是多们可怕危险的事情，再往大了去想就是国家机密数据，如果这些数据的丢失将会给整个国家带来危险，所以网络安全分析是当前网络数据分析中相当重要的一方面。目前网络安全分析的主要数据就是流量和日志，但是由于这些数据的分散性和存储有限性使得网络安全预测存在漏洞，而大数据技术的引进则可以将分散的流量数据和日志数据集中到一起，利用大数据高效的采集和挖掘能力将采集到的数据存储起来，然后再利用大数据技术对采集挖掘到的数据进行分析和检索，对网络安全中存在安全隐患的数据进行处理，不仅提高了网络安全分析，也缩短了数据分析的时间，降低了信息丢失和泄露事件发生频率，由传统的被动防御变为大数据背景下主动地防御。 2大数据技术背景下网络安全平台的建设 2.1大数据背景下网络安全分析架构建设 在网络安全分析架构建设中主要是由下向上建立数据采集层、数据存储层、数据挖掘分析层、数据呈现层[3]等，由它们共同组成大数据技术的网络安全分析架构。基本组成结构如图1。网络安全分析架构中的数据采集层能够分布式的采集基于流、用户身份信息、事件和威胁情报等多源异构信息的收集；而大数据技术中的存储层则能够利用分布式文件系统长期大量的存储庞大的信息数据，并能将数据的结构化、半结构化、非结构化的方式的信息数同意存储，并未将来数据的检索提供了便利条件，而且还能保障所存储数据的安全性和完整性；数据挖掘分析层能够将数据进行关联分析，提取数据的特征，通过这种方式可以实现安全事件的挖掘，并能够很快地发现网络异常的安全行为，并对存在安全隐患的数据进行追溯，然后将其定位，等待安全处理；数据呈现层能够将大数据技术分析的结构进行可视化处理，通过多种维度展现网络安全的状态。 2.2网络安全平台实现的技术支持阐述大数据采集技术。安全平台主要利用大数据技术中的采集技术对海量的安全数据进行采集、整合、传输，该过程能够使使用方在安全性较高，可靠性也较高的状态下接收到源自不同范围的数据，然后在对收集到的信息数据进行处理。大数据存储技术。该技术主要是对采集过程中采集到的数据进行存储，借助该技术的高吞吐量和高容错性将采集到的大量数据存储起来，以保障数据的安全性和完整性。大数据分析技术。在安全平台中，该技术主要是完成数据的统计与分析工作，根据数据的结构化、半结构化、非结构化进行数据分析，然后建立分门别类的事件关系序列库，将数据由简单化转向复杂化，然后在大量的信息数据中查找网络安全的隐患，进而对安全隐患进行处理，保障网络安全。 3结论 通过对大数据在网络安全中的应用分析和网络安全平台的建设知道，大数据技术在网络安全分析中的应用不仅可以降低网络信息数据存储的成本，也提高了数据库的存储容量，更为数据的追溯和检索提供了很大的保障，相信在未来网络安全分析中，大数据技术必然会成为技术的主导力量。 作者：贾卫 单位：太原理工大学邮电中心 大数据应用论文:大数据在电力企业信息报送的应用 【摘要】信息是各级领导决策的重要依据，做好信息报送工作能有效支撑公司经营决策。大数据理念与技术的出现，能够在碎片化的海量数据中挖掘关键信息，也为信息报送与决策服务提供了新的理念与技术手段。以电网企业为例，阐述大数据在信息报送中的应用原则，重点分析报送工作不同环节中应用场景，包括选题识别、评价、规划等重点应用，提出词频分析、关键词相关分析等算法模型，并为大型企业提升信息报送效率与质量提出对策建议。 【关键词】大数据；信息；电力企业；选题 引言 当前世界政治经济格局深刻变化，我国经济发展“新常态”特征日益显著，电力企业发展改革面临更加复杂的外部环境，需要针对新形势、新变化及时作出科学决策。信息是各级领导决策的重要依据，做好信息报送工作能有效支撑电力企业经营决策。大数据理念与技术的出现，能够在碎片化的海量数据中挖掘关键信息，也为信息报送与决策服务提供了新的理念与技术手段［1-5］。本文以电力企业及时决策、科学决策为需求导向，将数据跨界、关联分析、动态预测等大数据理念与技术方法应用到信息报送工作中，形成一套重要信息及时识别、收集、快速分析研判的技术支撑体系，提高信息选题、报送的精准性，提高数据向信息的转化效率，提升信息在决策支撑中的价值［6-7］。 1传统信息情报工作应用现状与发展趋势 1.1传统信息报送工作量与难度不断提高由于信息报送的重要意义，对于工作开展的难度与要求相应较高。一方面，电力企业信息工作者需要编辑处理的信息量特别大。每天摆在信息工作者案头上的各种信息数以10万字以上，特别在目前移动互联网时代，信息工作者需要了解的信息源、信息渠道更为多样，信息处理量、信息热点更加点多面广。目前信息报送工作每年需要处理的文字量达到150万字到200万字。另一方面，电力企业信息工作者需要整合多种信息的难度大。以组织编辑一篇《国家电网专报》为例，往往从策划、查找材料到编写需要搜集整合大量的信息，分析观点与论据、梳理素材与线索的工作难度非常大，而目前这部分工作完全是通过人工完成的。1.2大数据手段提升信息报送工作势在必行大数据时代，随着互联网的快速发展、新兴技术的兴起，音频、文字、图片、视频、地理位置等半结构化和非结构化数据大量涌现，数据正以前所未有的速度在不断的增长累积。借助大数据理念、方法，电力企业的信息报送将从注重处理结构化数据的传统信息管理模式，向多系统集成、多类数据实时收集、存储使用的新模式转变［8-9］。相关技术方法的执行遵循以下原则。一是统筹规划，增强协同：加大协作力度与广度，提高信息工作的整体性与多元化；二是平台统一，价值发现：以统一技术平台支撑各专业领域大数据应用，挖掘各类信息、数据中的价值；三是注重反馈，精益求精：增强信息报送工作中各层级、各专业的相互反馈，促进信息稿件质量不断提升；四是技术支撑，建用并重：加强对大数据相关技术模型的研发，边开发边应用，重视成果实用实效［10］。 2主要应用场景分析 2.1识别关键信息选题首先，将时事热点、领导关注焦点、电力企业改革难点等不同维度的信息进行综合分析与关联分析，从领导讲话、报告、互联网舆情、文件、重要外部数据等不同渠道数据与资讯中识别关键信息，自动推送具有价值的信息选题。其次，结合外部指标数据对电力企业经营决策的传导影响，提炼形成具有价值的信息选题，将不同信息选题经过整理纳入信息选题库，为领导快速决策提供知识储备。2.2构建信息选题指数选题指数主要衡量选题的价值，主要考虑选题的热度、关联性、实效性等维度，为选题报送提供技术支撑。利用选题指数可提升信息选题的精准性，提供选题工作效率。具体功能包括4个方面：一是选题入库，将各单位、部门上报的选题采集到信息报送工作数据库中，便于归档管理；二是选题识别，运用大数据分词技术，识别信息选题中的关键词或关键事件；三是选题评价，主要以重视度、时效性、关联性等维度，对信息选题进行综合评价，形成选题指数供参考；四是选题提示，当选题指数达到一定范围，则在信息报送工作数据库中自动推送给信息工作者，提示具有信息价值。其中选题指数评价主要考虑以下维度。一是关注度，事件及关联事件中涉及的关注度级别。二是时效性评价，事件社会热度分析以及时间点分析，社会热度可借助互联网指数分析社会大众对事件的关注热度；三是关联性评价，通过互联网大数据分析信息事件与其他事件的关联度，并计算关联性高事件的关注度与时效性。2.3支撑信息选题规划将大数据应用于电力企业信息工作，可支撑相关常态化工作的开展。这里主要从以下4个流程对信息选题规划、计划进行优化，满足信息供给与需求动态平衡。首先，信息稿件数量的规划与计划中，可借助电力企业信息报送工作数据库，将已有的信息稿件，按信息领域、信息内容、信息数量、批示情况等分布规律进行分类与聚类，结合信息报送工作人员的工作量，合理确定需求与能力相匹配的稿件预期数量。其次，信息内容领域分布与设计中，可应用大数据关键信息识别技术对热点关注领域进行分析，如在电力、经营管理、能源、公共政策中挖掘主题，综合信息供应能力与领导需求偏好特点，并将其作为一段时间内电力企业信息报送工作的重点主题。最后，在信息报送工作组织管理方面，可利用大数据技术与应用手段，加强信息资源的共享与互动，在电力企业集团内构建更加细化的情报网络，及时将基层信息上报到企业总部。 3算法模型与技术平台 为使上述应用得到有效落实，需要在算法模型与技术平台方面开展全面设计与研究。3.1分词技术与词频统计分析模型该项技术主要应用于对信息稿件进行关键词提取与统计分析，适用于选题指数、报送指数、知识管理等场景。一是建立分句分词，把信息文本由段落分成单独句子，并利用自动分词工具将句子分成若干词；二是进行词频统计，计算每个词出现的频率；三是进行高频词与句子选择，基于频率选择出最重要的或最有代表性的单词，同时基于单词频率，可选出有代表的句子或段落。类词汇，便于识别高频词汇，筛选重要关键词。3.2关键词相关分析模型关键词相关分析模型主要应用大数据技术，将海量的文章存储到信息报送工作数据库后，通过分析与关键词具有联系的词汇出现频率，从而判断与关键词具有相关性的词汇。一是识别关键词出现的频率，即对应文章的数量；二是判断关键词与哪些主题有联系；三是判断关键词与这些相关主题联系的强弱。主要借助工具：VOSviewer、SATI3、UCINET，需要将3个软件进行综合应用。由图4可知，该文章中与能源相关性较强的词汇包括核能、天然气、水资源、电力等词，这些词都应作为分析其热度、关注度的相关词汇。3.3关键词热度分析模型利用互联网大数据资源，对信息中的关键词搜索频率、搜索时间进行统计，得到一段时间内关键词的热度。一是进行选题热词识别，主要将信息中的关键热词进行筛选与识别；二是进行热度评价。热度主要是通过互联网大数据分析判断得出。以内参“人民币进入SDR”为例分析关键词“SDR”的热度，通过对互联网点击数据的汇总与分析可发现，该选题在2015年12月1日附近热度最高，11月28日以前以及12月3日以后则热度骤减，可知11月29日至12月2日为该信息的最佳报送窗口，可为报送指数提供参考，也可将热度值进行量化为选题指数提供数据支持。3.4信息统计分析方法利用信息报送工作数据库，将所有信息按部门、类型、数量、主题、批示等不同字段进行统计，从而发现一定规律。一是按不同维度对信息进行分类统计，查找信息分布规律；二是对分析结果进行可视化展示；三是对分布规律进行显著性检验，验证结果的有效性。 4结束语 本文主要以需求为导向，紧密结合信息报送与决策服务中的热点、难点构建大数据在信息选题与报送中的应用框架，并从数据源、数据分析、挖掘、平台、管理支撑等方面建立一整套解决方案，以提高信息选题、报送的精准性，提高数据向信息的转化效率，提升信息在决策支撑中的价值。具体建议如下：一是建立信息情报开发与利用机制，统筹管理信息收集、分析与规划工作，在企业内部各个单位、部门中建立协作收集与分析机制，并建立优势互补的收集管理体系，提升电力企业整体信息情报获取与分析水平；二是建立跨部门信息协作的机制，建立分层、分级的管理制度与细则，建立信息保密制度，鼓励信息工作人员使用信息资料、分享信息资料；三是以选题指数、报送指数为突破口开展大数据应用的实施推广工作。结合选题、报送指数的设计思路，以部分选题为例开展指数的权重设计与模型研发，为信息选题与报送工作提供技术支撑；四是要有保证信息资源实现畅通共享的相关技术体系，在科技项目与信息化项目投入方面，需要研发一系列大数据工具、方法与模型，为支撑信息报送工作提供丰富的技术手段，提高工作效率。 作者：王鹏 孙艺新 单位：国家电网公司 国网能源研究院 大数据应用论文:大数据技术在电子政务的应用 【摘要】科学技术的发展使社会生活和工作的方方面面发生了变化，尤其是在电子政务领域，大数据时代的来临，使电子政务发展有了必然和可能，对大数据特点以及相关技术的研究，可以模拟出几种大数据在电子政务中的应用场景，大数据在以后的发展中还会有更为广阔的空间，因此要使电子政府能够更加高效、便捷，就需要在功能以及服务方面加以完善，打造出真正的现代化服务型政府。 【关键词】大数据；技术；电子政务；应用 随着我国互联网技术、云计算以及物联网等方面的快速发展，政府的各项事物也向着大数据方向发展开来，对于大量的、复杂的信息需要在采集以及存储和分析处理的过程中更加便捷的发挥作用，未来的政府决策等等也将以大数据信息来处理，改变了以往单单依靠经验和直觉对事物进行判断的状态。基于此，本文对大数据技术在电子政务领域的应用进行分析和研究。 1对大数据的相关研究 1．1大数据技术的主要特点 首先，能够处理比较大的数据量。所谓大数据时代就是社会工作和生活中的每天的数据都会呈现增长的状态，这样如果用比较传统的方式就没有办法妥善的处理，但是利用大数据技术能够解决大量数据堆积的情况。其次，对不同类型的数据进行处理。大数据技术不仅仅对一些大量的、简单的数据能够进行处理，还能够处理一些复杂的数据，例如，文本数据、声音数据以及图像数据等等。最后，数据处理的速度非常快。大数据技术能够处理纷繁的数据类型，还能够高效的高速的完成数据的处理。另外，大数据技术的应用具有密度低和价值大的效果。一些零散的，各种类型的数据，如果不能在短时间内分析出来信息所表达的含义，那么可以利用大数据分析技术，将信息中潜藏的价值挖掘出来，以便于工作研究或者其他用途的使用，便于政务的便捷化和深层次化。 1．2大数据技术的介绍 大数据主要是对一些不能使用常规性软件对其数据进行分析、处理和采集的一种数据的集合。而大数据技术则是对各种规模比较大的数据进行信息的获取，这种技术包含大数据的挖掘技术、分布式数据库以及分布式软件系统的集合和云计算处理。大数据的整体技术需要从以下几点出发进行研究:首先，数据的采集。大数据技术可以在采集数据的基础上进行责任的异构，在分布式的数据源中进行数据的抽取和采集，然后再经过筛选、转换以及集成，加载到相应的数据库中，为政务数据挖据和分析打下坚实的基础［1］。其次，数据的存取。数据的存取过程是对关系数据库以及非结构性数据量中的数据进行的存取，其中包含SQL、NOSQL等等。再次，基础架构以及数据处理。在基础架构的过程中，通过云计算的架构能够进行云储存的搭载，并且储存分布式元件等等。数据的处理主要是对数据进行加工和处理，其中包含了对原始数据的整理和计算，编辑与分析等等。最后，数据的统计和挖掘。通过聚类分析、卡方分析以及距离等分析上，可以对数据进行统计分析，另外，其他常见的方法还有对应分析和多元分析。数据的挖掘技术主要是对在现有数据当中对一些图形文件、视频文件和音频文件等等通过数据挖掘技术使用的各种算法进行的计算。这样的计算所起到的作用是对未来进行全面的效果预测，以此实现高级别数据的分析需求，在数据挖据技术的使用过程中，需要有分类、预估以及相关性的描述和聚类等等，使用的开放工具是mahout等。 2大数据在政务工作中的应用 2．1使用大数据技术对政府网站进行大数据的分析 通过大数据技术能够在各个省市以及县级政府的网站中，抽取用户经常访问的界面，然后对用户在界面上停留的时间，浏览的内容、浏览的时间等进行交互信息的获得，由此对用户的需求做出简要地分析。在大数据使用的基础上，可以根据用户对政府网站的需要，进而达到优化网站的目的，基本从网站的页面、网站的栏目中以及网站的功能上进行服务优势和缺陷的分析，这样不仅可以提升网站的响应能力还能够将政府的一些信息及时的推动到用户的手中，通过政府网站日志集成的办法处理各种数据的集成，进而成为政府领导为城市以后的发展和谋划提供较为科学的依据，让科学决策拥有强大的技术支持。 2．2大数据技术在政务工作中的信用平台建设 使用大数据技术可以将政府各个职能部门或者法人以及个人的信息资源利用起来，以此最大化的推动政府规范诚信机构的建设，建立起个人的信用信息使用平台，让个人信用在大数据背景下建设成完善的体系和模式，以此为社会工作和社会生活提供一些较为准确的、及时的、有效的个人诚信信息，促进政府个人信用信息的开发和利用，为了建设诚信地社会奠定一个较为完善的和坚实的基础。例如，在调查某政府部门中职员的信用信息时，就可以利用这个方法获得。 2．3电子政务方面大数据交换共享平台的构建 利用大数据技术，可以为政府建立起电子政务大数据信息的共享和交换平台，并且通过这种方法将政府各个办公室以及社会群体所收集到的信息进行分类和筛选，通过对比和分析以后，建设成为有自然人、法人以及空间地理集合的基础性数据库，以此做到强化信息资源使用，通过信息资源整合形成的政务信息资源。在大数据的基础上，所形成的交换以及共享平台可以实现政府各个部门之间的横向和纵向的信息集合，然后，在跨地区、跨政府的条件下也可以进行业务方面的交流和沟通，促进业务协同的开展。依托于这种信息共享和交换平台，可以制定出信息资源共享的统一目录以及标准，进而产生社会政务的开放性数据，有利于促进社会资源的有效开发和利用，为政府之间跨层次的交流提供保障，也为社会的公共服务和社会的公共管理和宏观调控提供了一定的数据支撑。 2．4大数据下电子政务决策系统的应用 在大数据技术的支持下，因为有比较强大的信息数据存储能力和较为突出的信息数据挖掘能力，并且信息的分析处理的作用力也非常强，这样政府就可以从各个部门所收集的海量数据中提取出一些有用的信息进行分析和处理，以此提升政府的决策力度，提升决策的精准性和科学性，让政府在一些社会工作的预警能力上有突出的表现，起到解决决策成本以及促进城市管理的目的，可以在交通的智能化管理上、环境问题的检测上提供更加准确的，共决策使用的数据。 3结语 综上所述，本文对大数据时代政务工作的有效开展进行了分析和研究，主要指出了大数据的特点、基本的优势以及大数据技术在政务工作中的具体应用等等。今天是信息科学技术的时代，每一个人，每一个单位都需要重视科学技术的作用，让信息和大数据能够为人们所用，在提升劳动生产效率方面发挥积极的作用，逐步的推进我国大数据在电子政府领域的建设，为打造智能型，服务型政府而做出努力。 作者：潘涛 单位：鄂州职业大学 大数据应用论文:大数据技术在石油行业信息化的应用 摘要：运用大数据技术实现对现代石油行业信息化的管理，成为了现代石油行业信息化管理发展的重点，而大数据技术在企业中的实际应用，主要集中体现在新型云计算服务的应用上。在企业信息资源的优化调整中，通过对业务的需求分析并运用大数据技术，提供契合度最高的信息服务资源。以云计算技术作为主要突破口来探究现代石油行业在发展中的主要动向。 关键词：大数据技术；石油行业；信息化；云计算 作者简介：郭瑞（1986-），男，助理工程师，本科；李健（1987-），男，助理工程师，本科；田立锋（1984-），男，助理工程师，本科 伴随着现代社会的飞速发展，大数据技术已经成为了石油石化行业信息化管理的重要手段。在大数据技术的管理与发展中，云计算技术的使用成为了软硬件资源管理的主要集中体现的区域。而云计算领域的涉及也逐步地让人们了解到大数据应用技术的便捷性。下面针对大数据技术在石油行业信息化中应用的具体实践情况进行简要论述。 1云计算技术 什么是云计算技术呢？可以理解为在网络配套设施的使用中，集中资源地统一化管理分配，从而使用户通过协同合作来完成企业、个人的信息服务。其主要的核心技术集中体现在虚拟化技术、数据存储技术和并行计算技术3个方面。虚拟化技术：是对服务的一种虚拟化，将更多的服务资源进行统一管理后，实现多个虚拟服务器共同服务的效果。这样对于用户所需要服务资源能够进行一个更高效的支配管理，同时在数据处理和桌面系统运行上，也能够实现的服务资源利用的最大化。数据存储技术：这一技术属于云计算的存储技术，利用分布式的信息系统，完成对计算机集群的整合管理，通过有效设置实现对更加庞大的类型数据进行存储的目标。在运行中主要依据于软件的集合工作，从而达到内外部的业务数据访问的目的。从目前的数据存储技术来看，主要有Google文件系统（GFS）和Hadoop分布式文件系统（HDFS）两种技术来供应实际的使用。并行计算：是指同时使用多种计算资源解决计算问题的过程，是提高计算机系统计算速度和处理能力的一种有效手段。这种计算方法，能够极大地提高计算的资源的处理速度。通过化整为零的方式实现一个问题分步解决，从而解决大型而复杂的计算问题。 2信息化运行现状和发展趋势 伴随着我国经济的迅速发展，石油行业也得到了全面的发展，在管理上也逐渐地意识到信息化改革的重要性。在实施的石油行业管理中，通过对传统模式的改革，逐步地实现了向信息化、数字化转变的目标。通过对企业信息资源的有效性管理，并结合现有的管理模式，更加有效地提高了企业资源的利用率。下面对传统管理模式和信息化管理模式的优缺点进行对比。信息检索速率的改革：传统的信息管理会面临巨大的信息检索工作，即便是在现代的企事业单位高效率软硬件工作环境下，信息传输速率也都会出现瓶颈。而大数据技术的信息检索管理则会有效地改善此类问题，从而更加便捷地将生产、维护、运行中所出现的信息资料统一进行提取备份分析，通过高效的算法以及软硬件资源的里配置，迅速地筛选出所需要的一系列信息资源，从而实现对信息速率的极速提升。通过这样的信息技术应用，极大地提高了企业部门的系统管理工作的效率，加速了企业管理的信息化市场应用改革的进程。产品全生命周期管理的改革：传统的产品生命周期较为复杂和繁琐，通过可研、立项、设计、施工、运行、维护监测等多个阶段测试后，方可进行投产使用。而设计期间以及施工期间的信息检索以及采集处理需求量较大，导致资源消耗也过大，极大地增加的生产周期的负担与运营成本。而大数据技术中的信息模拟仿真技术就是解决此类问题的有效方法，它能够合理地利用和分配现有资源，精准地检索出所需资料，并高效地进行数据处理。同时通过虚拟的模拟演算，实现对数据准确性的校验与检测，最终达到缩短工期的目的，为生产提供了更高的生产安全保障。行业信息的展示方面：传统的信息管理方法，主要通过纸质文件的形式来进行展示存在诸多的不便。而通过现代大数据技术的信息化管理，能够更加直接地将信息展现在人们的视野之下，使用户获得全方位立体式的信息展示，从而使信息更容易被用户解读，也让用户更有兴趣去了解所展示的信息。 3云计算技术的实际应用 云计算技术在石油行业信息化中的提供的服务与架构如 3．1数字化油田的空间数据库构架 利用大数据技术的超强数据存储能力和虚拟化技术构建一个更加完善和全面的油田空间数据结构，通过等比例尺的多维度数据监控管理，配合虚拟化技术提供的资源与服务，实现在地理信息数据上的有效调度与管控。 3．2建立数字油田的标准体系 数字油田虽然已经经过多年的建设和发展，但是数字油田标准化体系一直处于滞后的状态，成为制约数字油田进一步发展的关键因素。建立数字油田的首要任务是制定有关数字油田建设项目管理类标准规范、软件开发及运行维护通用标准规范、数据建设类标准规范。其中总体设计还会涉及到基础信息分类编码规范和适用于勘探开发应用系统建设的具体标准规范。数字油田标准化体系的建立会对工程项目管理、信息基础设施、数据及交换、信息安全、信息系统建设、系统运维服务等多个方面提供最佳的数字化信息服务。 3．3建立企业数据仓库 随着数据容量与数据类型在过去几十年里的大幅增长，传统的数据存储模式已经无法负荷日益增长的数据量，而数据仓库技术的出现与发展满足了数据存储与分析的这两类庞大的需求，从而彻底改变了数据集成的前景。在建立数据仓库的技术方法中，企业中所有数据首先会根据数据类型进行分类，也会考虑到数据本身的性质及其相关的处理需求。数据处理过程将会用到内置在处理逻辑中并且整合到一系列编程流程中的业务规则，数据处理会使用到企业元数据、主数据管理（MDM）和语义技术等。数据仓库技术可以高效利用当前及未来的数据架构和分类方法，保持处理逻辑的灵活性，使它能够在不同的物理基础架构组件上发挥作用，从而提高企业的信息化管理的效率。 3．4大规模数据的并行处理与计算 现有并行程序设计算法需要考虑数据的存储管理、任务划分与调度执行、同步与通信、灾备恢复处理等几乎所有技术细节，且非常繁琐。为了进一步提升并行计算程序的自动化并行处理能力，应该尽量减少对很多系统底层技术细节的考虑，从底层细节中彻底解放出来，从而更专注于应用问题本身的计算和算法实现。目前已发展出多种具有自动化并行处理能力的计算软件框架，如GoogleMapReduce和HadoopMapReduce并行计算软件框架，以及近年来出现的以内存计算为基础、能提供多种大数据计算模式的Spark系统等。并行计算的性能评估是通过加速比来体现性能提升的，这里所提到的加速比是指并行程序的并行执行速度相对于其串行程序执行速度加速了多少倍。这个指标贯穿于整个并行计算技术，是并行计算技术的核心。从应用角度出发，不论是开发还是使用，企业都希望随着处理能力的提升，并行计算程序的执行速度也需要有相应的提升，从而完成大规模数据的并行处理与计算。 4结语 随着现代信息化技术的不断发展，已经逐步地实现全面的信息化改造建设。而对于作为社会生产命脉的石油石化行业，利用大数据技术实现其信息化的管理与发展，已经成为了一种趋势。在本次的论述中，针对于传统的信息管理策略与现阶段的社会生产模式进行了对比分析与研究，通过对现有问题的探究与认知，进一步证明了大数据技术具有更加便捷高效的特点。倘若要在石油行业的全面信息化建设中大力发展大数据技术的管理，仍需要进行不断的更新与调整，只有做好各个方面适应性改造，才能够实现对工程管理技术上的重大科技突破。 作者：郭瑞 李健 田立锋 单位：海洋石油工程股份有限公司

建筑概预算论文:建筑机电安装工程的施工特点及概预算分析 摘 要：随着建筑工程施工的快速发展，机电安装作为其中的一个重要部分也受到了越来越多的关注。机电系统是否能够顺利地运行会极大地影响建筑工程的施工，而其本身的特点和成本支出是影响机电安装工程的两个重要方面。文章将通过探讨建筑机电安装工程的内容及施工特点，从而进行建筑机电安装工程的概预算分析。 关键词：建筑机电安装工程；施工特点；概预算分析 近些年来建筑工程施工在飞速发展的科学技术带领下，涉及到了更多的机电安装操作问题，其内容较之以往越发复杂和困难。在这样的一种环境下，机电安装工程就面临着更大的挑战，就必须要不断地改进才能发挥其在建筑工程施工中的作用，而这必然就离不开要对机电安装工程的施工特点有所了解并进行概预算分析。本文旨在通过对这两个方面的探讨，进而为促进机电安装工程的发展提出可供参考的建议。 1 建筑机电安装工程的内容及施工特点 1.1 建筑机电安装工程的内容 在最近几十年的发展中，建筑工程施工得到了迅速的发展，机电安装工程的内容也随之变得更加丰富和繁杂。一般来说，在建筑施工项目中进行机电安装操作的过程往往会涉及到三个方面的内容：安装各种各样的电气设备，这是比较基本的；安装暖通系统也就主要包括对空调以及一些通风设备进行安装；安装与给排水系统有关的机电设备，这个环节十分重要尤其是要注意合理地安装消防系统。从这些机电安装所包含的内容中便可看出其复杂性和安装任务的艰巨性，所以在安装过程中就必须谨慎小心，不能忽略任何可能存在风险的问题。因此，在进行机电安装的过程中就要牢牢掌握其施工特点，以便促进施工过程顺利进行。 1.2 建筑机电安装工程的施工特点 机电安装工程的施工随着相关的科学技术发展而不断进步，既具有一般工程的共同特性，也具有自身的特点。了解并把握好建筑机电安装工程的施工特点是非常重要的，有利于提高施工效率，促进建筑工程的顺利完成。总的来说，其特点主要体现在以下几个方面。 1.2.1 施工中所应用到的相关技术更加先进 在当今社会经济技术快速发展的过程中，很多电气设备几乎已经进入了一个自动化和网络化的时代，而在进行安装的时候，采用以往的技术就显得不合时宜了。因此，技术也是随着时代的发展随着相关电气设备的进步而不断改进的，在进行机电安装过程中所使用到的技术将会越来越先进，水平会越来越高。 1.2.2 在进行安装的过程中需要多个方面的配合 建筑中机电安装的操作不是单独就能完成的，往往还会涉及到其他的系统工程，这就要求多方面相互配合才能更好地进行机电安装。但是这样的情况就使得管理难度增加，如果某个方面协调不好影响系统功能的发挥，就会导致整个建筑施工存在缺陷。 1.2.3 施工人员成分复杂，在施工技术水平方面也难以统一 因为建筑的机电安装工程本身就是一个复杂的项目，参与施工的队伍也就相对较多，在这样一种情况下，不同施工队伍的施工标准及技术方面就会存在或多或少的差异，进而影响施工进展。所以，要使得施工的质量得到保证就必须对施工人员统一标准，并且加强监督和管理。 1.2.4 对于进行机电安装的全过程必须要加强跟踪管理 这一跟踪管理要求从最开始进行的采购到调试结束后的每一个环节都仔细把握，任何一个环节出现问题就极有可能导致投入成本加大。因此，要对每个环节都进行严格的跟踪管理，否则就会使得施工成本出现偏差。 1.2.5 基于工期方面的压力，对施工的方式也有所要求 在一个建筑项目中进行机电安装往往是在完成了主体建筑以后开始的，这就使机电安装工程承受了一定的施工压力，而在施工方式上采用并行施工比较好。而且为了保障顺利的施工，还必须管理并合理利用所有的物资及人力资源，对施工成本进行控制，尽力在概预算设置的目标范围内完成工程施工。 2 建筑机电安装工程的概预算分析 2.1 建筑机电安装工程的概预算所包含的内容 对建筑中机电安装工程的概预算进行分析，首先就要了解概预算所包含的内容，在此基础上才能更好地进行概预算，并保证概预算的准确性和合理性。一般来讲，机电安装工程的概预算大致包括以下几个方面的内容。 首先，设计预算。在机电安装工程设计中的预算大体上讲与一般的设计预算还是比较类同的，主要是在设计阶段通过相关的方案及图纸等的使用来对成本定额做一个预算。在这个过程中，要将各个项目比如材料和员工支出以及工程量都考虑进来并进行综合，从而通过经济方面的预测来达成一个符合情况的费用定额，而这个费用定额会被作为一个目标来引导施工按预算进行。 其次，要对已经做好的设计预算进行修正。这是对设计预算进行改正和补救的措施，有利于进一步完善设计预算，使其更加贴合工程施工的实际。进行这个步骤是因为往往在实际实施的过程中相关技术的设计会与预先的设想存在差异，这就导致在设计上有必要进行适当修改，而这也会带动预算成本发生变化。因此，为了保证最后的设计预算是与实际施工相符合的就必须要对其进行修改，这样一来就能将预算做到更加合理也使施工技术有所保障。 然后，施工图预算。施工图概预算通常是在具体工程施工之前进行的，是对每一项已经确定了标准的费用支出进行更加仔细的预算，这些费用支出通常包括技术措施、材料预算、确认好的设计图纸以及工程计量标准等，通过这样一个过程产生一个更加细化的预算目标，而这个目标一般都具体到了详细的施工过程。 最后，施工的概预算。这一预算的实质就在于预先估计尽可能在施工的过程中产生的一切费用并且由此形成一定的预算。简单说来就是要对施工的成本进行控制，表现在具体的施工过程中就是在施工图方面进行一定的预算控制。相关的施工企业往往会依据施工中的定额和图纸这两个要素并与施工组织相互配合，对涉及到的内容进行计算并对预期费用进行分析，从而产生整个施工过程中的费用预期。 2.2 建筑机电安装工程的概预算中需要重点把握的问题 在建筑机电安装工程的概预算中还需要对一些重点的问题进行把握，这样才能确保预算具有合理性，与工程施工的实际情况相吻合，进而促进机电安装工程的顺利进行。通常情况下，有以下几个方面的问题是需要注意和把握。 2.2.1 对施工现场的情况进行了解并掌控 在机电安装工程的施工中，如果对现场情况都不够了解就难以保证预算的准确性和合理性，而一个良好的预算必然是在对现场情况进行了清楚的了解以后形成的，也就是说要全面地掌控整个工程项目才能真正使预算符合工程实际。通常地，进行机电安装的整个施工过程涉及到的范围是比较广的也比较繁杂，如果不对其进行详细了解就容易出现纰漏，所以要在充分掌控了施工现场的情况下才有可能对具体的费用支出有所把握，这样才能使施工的预算达到更加科学和合理的程度。 2.2.2 要对概预算的定额进行较为灵活的把握 虽然概预算定额是定下来的一个明确的目标，但是任何事情都没有绝对，所以对这个方面的把握务必要保持一个相对灵活的度，切忌过于死板。概预算的形成都是综合了多个方面考虑的，一般都比较全面。但是在具体施工过程中还是存在着一些比较随机的因素，这些因素无法预测和控制，而且会对概预算产生影响。因此，如果对概预算控制过于严格和死板就会对限制工程施工的退路，在实际的施工过程中灵活掌握这个度，并采用适当的方式进行预算和调整，这样才能满足施工的需求并且方便施工中预算目标的管理。 2.2.3 还要注意对预算的完整性进行提高 所谓完整性的提高就是指在预算过程中要考虑全面，避免遗漏。机电安装本身就是一个复杂的工程，往往还会涉及到其他的多个工程系统，如此庞大复杂的工作如果不注意就容易造成遗漏，进而影响预算的结果。这种情况在实际案例中出现了不少，比如在核算人工费用时出现了失误就导致其他一些方面的问题，影响工程施工进展，而且在后期还要重新花费时间和精力进行核算，无疑又增添了工作负担和经费支出。因此，在进行预算时做到全面准确是十分重要的。 2.2.4 要对收到的反馈信息进行利用，并在此基础上对预算进 行适当调整 通常情况下，预算工作的完成就从表面上宣告机电安装工程的成本也基本确立下来，有了一个切实可行的目标。但是实际施工过程并不是那么的理想化，或多或少会受到某些因素带来的影响，所以对反馈信息的利用就显得很重要了。根据反馈的信息对机电安装工程的预算进行审核并在此基础上做出适当的调整，有利于将预算做到更加符合施工的实际情况，也有利于对外在因素造成的一些突发情况进行预防和控制。 3 结 语 综上所述，机电安装在建筑工程的施工中占据了比较重要的地位，务必要对机电安装工程的施工予以高度重视。在科学技术及社会经济的不断发展过程中，机电安装工程将变得更加复杂，难度会逐渐加大，在这样的时代背景下不仅要与时俱进，也要抓住其施工的特点并进行合理的概预算分析，进而促进机电安装工程的施工顺利进行。 建筑概预算论文:对建筑工程概预算存在的问题及对策研究 摘要：工程施工建设的概预算是依据工程设计，对施工建设各个环节所需要用到的施工成本、施工的设施等经济性的预算，是对整个施工工程的成本的预算，概预算对控制工程建设的成本、优化资源配置有着直接的影响。但是就我国目前的工程概预算的情况来看，工程施工建设的概预算在工作中还面临着很多的问题，这些问题导致成本计算的精确性上比较低，为了进一步提高建筑工程概预算的精确性，文章对工程施工建设的概预算中存在的问题进行了分析研究，并且提出了相应的对策管理。 关键词：概预算；企业定额；工程造价 随着我国建筑行业发展的速度不断的提升，城市建设的脚步不断加快，我国在建筑规模上不断的扩大，整体的工程造价也随之增加，随着建筑工程建设的复杂性的增加，建设涉及到的工程建设成本的影响因素也逐渐增多，这给概预算工作就带来了一定的难度。 1.我国建筑行业当前概预算存在的问题 1.1定额问题 预算定额是概预算编制的重要的依据，定额的正确性和概预算的准确性之间是成正比的。目前很多的概预算人员在编制预算时会采用其他的专业的定额标准，这与实际的项目存在较大误差，造成概预算的不准确。 1.2项目可行性不足 随着近年来人们对生活质量的关注，建筑施工的施工方式逐渐受到了人们的关注。这也是建设现代化社会的一个关键的环节。就当前在社会发展过程中个项目的施工的方案和计划的可行性进行分析，发现其中存在很多不合理、不科学的地方，造成项目后期施工问题不断，影响了工程继续开展。主要是在编制方案存在不足，实际的施工受到了限制。 1.3人为因素对临时工程的概预算编制影响很大 临时房屋建筑所需的工程费用是通过公式计算出来的，但是并不是适用于所有的临时房屋费用的计算。并且随着新的技术和设备的使用，管理效率的提升会降低施工的人员，可能在后期的临时房屋搭建过程中就会减少房屋的数量。 1.4市场波动大，竞争激烈 宏观政策的调控使得市场的材料价格得到了有效的控制，但是工程建设的项目开展时间比较长，那么在工程概预算做的材料成本或者是价格的控制不可能就会对市场的风险做到准确的预算，并且施工建设的队伍有很多，供不应求的局面就会导致在招投标中出现各种不良性的竞争，那么造价可能就会超出预算控制。 2.加强建筑工程概预算的对策措施 要想解决当前工程概预算的工作中存在的问题，应该加强对其的管理，提高概预算人员的专业素质，提高预算的全面性，科学性，根据是施工的方案和图纸计划，全面了解概预算的内容，提高工作的效率。 2.1了解项目工程现场情况和施工组织的特点 为了能够充分的编制好设计概算，必须掌握工程建设项目现场的第一手资料，并且还需要考虑在施工过程中可能采用的施工方法以及措施。比如水电工程在进行施工时需要大量的砂石料，价格在很大程度上影响着工程造价，所以需要对现场的地面布置情况、砂石料开采条件以及场内交通运输条件和运输方式进行深入的了解。 2.2熟悉设计图纸，充分理解设计意图，正确计算工程量 概预算的工作人员应该现就预算的内容进行熟悉，即对各项说明书、章节定义、定额等内容进行仔细的研究和了解，明确图纸和设计说明之间的关系，学会如何阅读图纸，了解到图纸部位之间的关系，然后进行工程量的计算，正确合理的使用定额工时，实现定额计算的精确性。 2.3客观分析价格因素，价差调整要留有余地 概A算定额表中的设备材料价格反映的是编制年的价格水平，编制设计概预算使用定额时，其价格水平是按市场价格来确定的，需要进行价差调整，也就是所说的动态管理问题。项目施工建设一般都是历经数年才能完成施工建设，在这段期间内，可能材料或者是施工机械设备的成本价格就会发生大的变动，为使概预算起到控制投资的作用，必须建立工程造价价差预测系统。 2.4充分利用计算机来进行概预算编制 工程概预算的编制其时间比较紧张，这些就会造成其在计算的过程中重复性计算、漏算、或者是多算等情况，计算机软件在计算机的编制中起到了关键的作用。计算机软件的应用可以大大的提高其计算的效率，并且还能保证计算的精确性，减轻了工作人员的压力，提高了工作的效率。 2.5提高编制人员的专业水平和基本素质 建筑工程概预算的编制其关系到整个工程建设的经济效益，因此针对其复杂性，相应的提升其编制人员的专业素质，提升其操作的准确性，加强对其的管理，这样尽可能的提升其工作的效率，保证其概预算的科学性，避免因为一些计算的失误造成的其返工，造成了计算的人力、物力的浪费。所以，对施工概预算人员的筛选应该选择那些耐心、细心、负责的人员，重视对员工的专业素质的培训，提高其在工作中的工作的效率，加强对其的考核，提升工作人员的敬业意识。 2.6间接费以及其他费用应根据工程情况自行报价 费率的档次应该根据施工企业额度级别、性质、施9-7-程的类别等进行划分，这样才会适应社会主义市场经济体制的需求，同时有利于政府职能的转变，促进企业资质的转化，有利于创建公平、良好的市场竞争环境。 3.结语 综上所述，工程概预算的编制对项目工程的后期的资金管理和对其的各项项目确定具有实际的意义，因此，在开标前应该做好其工程预算，实现对其的资源的优化配置，编制概预算一定要按照其实际的规定和制度进行编制，然后按照正确的定额完成施工，保证定额的准确性，这样才能实现建设施工单位的经济效益的提升。 建筑概预算论文:浅析建筑工程项目概预算审查技巧 摘 要：建筑工程项目施工团队的造价人员，对概预算审查的技巧具备较高的关注程度，提升概预算审查的质量，总结概预算审查工作的具体技巧，是当前我国很多建筑工程项目团队重点关注的问题，本文深入的分析了建筑工程项目概预算的审查技巧，对提升建筑工程项目土建施工的质量，具有十分重要的意义。 关键词：建筑工程项目 概预算 审查技巧 前言 建筑工程的项目预算审查工作，是保证建筑工程项目团队降低资金成本，保证施工质量的重要工作，深入的分析建筑项目工程的预算管理经验，并制定出相关问题的解决方案，对提升我国建筑项目工程的施工质量，具有十分重要的意义。 一、建筑工程项目各个环节预算审查的技巧分析 （一）建筑工程工程数量方面的预算审查技巧 在预算审查的具体工作中，造价的控制需要加强对预算重点的关注，审查工作必须结合以往错误率较高的方面进行，并且采取多种审查方式对预算实施全方位审查，确保审查工作的质量[1]。要科学的将待审查项目进行分类，并且将各阶段的审查结论进行整合，以保证下一审查阶段的工作正常进行。要根据建筑项目工程的具体工程量进行规则合理性的确定，把握好每次审查的具体范围，以便建筑各项施工环节的造价能够得到有效的控制，一般情况下，建筑工程项目的梁结构和承重板结构是造价较高的方面，预算审查工作要注重对这类造价较高部件的重视，审查工作范围的确定必须根据洞孔和梁柱结构施工时影响的面积进行计算，不能够将不能进行审查的范围计算在审查环节之中，以便审查工作可以按照建筑项目工程的轴线基础进行各环节的审查，在许多土建工程的预算审查工作当中，重复对工程数量进行计算是较为多见的问题，因此，审查人员要突出重视审查工作细节，避免对某一环节实施重复审查，要明确预算审查工作的主体，根据土建工程的主体预算进行其它项目工程的审查，审查工作必须完全按照设计规划的方案进行，如果土建工程的现场存在外部环境的改变，审查工作的效率必须得到足够的保障，因此，审查工作者需要结合施工现场的具体情况对审查流程进行规划。 （二）建筑项目工程预算审查工作分项定额的审查 对于建筑项目工程的预算审查，必须按照工程的整体规模进行分项审查，以便定额审查工作能够更加科学的进行，要对分享定额的不同N类进行划分，并且对每一项定额的具体规格进行统计，保证定额审查的规格同设计方案完全一致[2]。预算定额的审查需要根据定额的具体编号进行分阶段的审查，如果审查项目可以进行换算，必须将正确的换算方法在执行预案中进行说明，以便定额的审查能够拥有健全的理论基础，如果定额审查的主体在项目工程中的数量的情况并不明确，要通过比对分析将定额情况利用其它方式进行表达，要严格按照项目工程的规划施工方案对定额的造价以及预算编制方案的合理性进行评估，并且按照估价情况对预算编制是否按照规定方案制定进行明确，要根据目前已有的定额材料对项目工程的各项资金成本进行分项审查，并保证预算编制制度符合项目工程的预算审查需要。 （三）建筑项目工程预算审查中材料价格的审查 要将建筑工程项目材料系数的审查作为重要的审查内容，以便能够按照不同施工区域的具体规定实施预算的审查，审查工作的范围要根据建筑施工土建项目所需原材料的覆盖范围进行明确，并根据材料的使用方式对不同种类的原材料实施种类的区分，以便预算审查工作能够实现全覆盖。对材料价格进行预算审查的过程中[3]。审查工作进行过程中需要对原材料价格的数据进行妥善的管理，如果施工过程中原材料的价格得到了提升，预算审查方案和审查流程就需要根据市场价格的调整进行改变，因此，专业的预算审查人员要严格掌握市场价格规律，以便能够更好的对原材料的预算审查方案进行明确。 二、建筑工程项目土建各项目的预算审查技巧 （一）建筑项目工程墙体预算的审查技巧 首先，需要使预算审查工作开始之前对项目工程的墙体预算进行类别的区分，建筑外部的墙体和建筑框架支撑结构的墙体都需要采用不同方式的预算审查技巧，要注重建筑项目工程的墙体基础和墙体主体部分的分界线，要根据分界线的具体设置情况对墙体的预算审查方案进行明确，如果墙体能够承受建筑整体的重量，并且结构主体位于建筑项目的框架部位，要对承重性较好的柱体部位进行去除，在进行建筑墙体的预算审查过程中，要注意将建筑的门窗结构所占据的面积进行去除，以便预算审查工作的范围能够更加科学的得到控制，如果门窗结构属于相连状态或不规则状态，要注重预算审查过程中墙体的厚度，将厚度审查作为提升预算审查准确度的重要依据，以便墙体的预算审查可以包含完整的施工预算情况，提升审查准确性。 （二）建筑项目工程屋面的预算审查技巧 在我国城市建设和基础设施建设快速发展的情况下，我国建筑工程项目的概预算审查受到了社会各界的关注，科学的实施建筑工程项目的概预算审查，能够保证建筑工程的概预算编制具备足够的合理性，要根据建筑项目工程的屋面具体施工情况进行预算审查方案的制定，以便预算审查工作能够按照科学的规范进行执行，如果在执行预算审查的过程中，发现定额情况和建筑项目工程的屋面施工情况不符，要对审查方案进行调整，按照建筑项目屋面的具体面积，对预算审查的细节进行调整，以便审查工作的质量能够得到保障。 结束语 建筑项目工程的施工质量和施工效率很大程度上取决于预算管理的质量，而预算审查工作的进行对推动建筑项目工程的质量提升具有十分重要的意义，深入的分析建筑项目工程的预算管理经验，并制定出相关问题的解决方案，对提升我国建筑项目工程的施工质量，具有十分重要的意义。 建筑概预算论文:建筑工程造价概预算存在问题及控制措施探讨 （中钢石家庄工程设计研究院有限公司 河北 石家庄 050021） 摘 要： 建筑工程概预算工作是一项技术性、政策性较强的工作，而且，建筑工程概预算直接影响着工程的成本、质量、进度的控制等。基于此，为更好地做好该项工作，本文分析了建筑工程概预算中存在的问题，探讨了相应的控制措施。 关键词： 建筑工程；概预算；问题；控制措施 引言 建设工程概预算是在执行工程建设程序过程中，根据不同设计阶段设计文件的具体内容和国家规定的定额、指标及各项费用取费标准，预先计算和确定每项新建、扩建、改建和重建工程所需要的全部投资额的文件。它是建设项目在不同建设阶段经济上的反映，是预先计算和研究建设工程价格的费用性文件，是对工程投资进行决策、分配、控制、管理、核算和监督的主要依据。 1.建筑工程造价超概预算存在的问题分析 1.1设计漏项和变更 现阶段，许多建设单位为了缩短投资的回收期，其要求的勘察设计周期过短，使得设计工作的深度不够导致设计漏项。有的设计单位，在设计阶段缺乏深入细致的调查研究，工作敷衍了事，以及设计水平不高，审查制度不严等使设计漏项，结果在实施过程中不得不补列建设内容，因此增加了投资。其次不按国家标准设计，或对某项具体设计方案缺乏比较导致设计变更增加了概预算投资。 1.2建筑安装工程费用定额提高 目前我国的定额一般要使用5-10年左右的时间，全国各省市自治^建筑单位编制的概算定额一般还是沿用各省市自治区自己的定额版本和各省市自治区对建筑工程增订的部分补充定额（安装工程执行国家行业部门定额），其概算就是套用定额以后陆续发生的定额差、价格差、价外差、无价材料等相应子目计算出的综合系数进行编制。由于综合系数不断调整，人工工资不断增加，这样概预算就要相应不断调整。 1.3高估冒算 高估冒算主要来自两方面的原因：首先是建设单位方面。由于一些人错误地认为建设费用是国家、的集体的，许多负责建设的单位不但对控制建设费用缺乏责任感，而且也乘机从中取利或挥霍浪费。其次是施工单位方面。建筑市场竞争相当激烈，且招投标机制还不健全，相当一些单位采取一些不合法手段来夺得施工权，施工企业的各种名目繁多档次越来越高的应酬，同行间搞不正当投标，联手抬高投标价造成了高估冒算。 1.4概预算审计不严格 建设项目概预算是办理拨款和结算，控制投资支出的主要依据。如概预算投资偏高，就是增加了投资支出和工程造价，浪费了建设资金。概预算审计有利于促进加强经济核算，降低工程成本，其准确程度如何，对工程成本有很大影响，概预算审计还有利于正确制定基本建设投资计划，控制基本建设规模。 2.建筑工程概预算控制措施 2.1要规范设计 设计是龙头，牢牢把握设计这一“先行关”是控制概预算最重要的一环。 （1）深化设计深度，优化设计方案。设计人员在设计前，要十分重视资料的收集工作，充分了解项目建议书、可行性研究报告的内容、水文、工程地质条件、场地周围环境、地形、地貌、工艺设备选型、建筑空间和平面、建筑材料和性能，努力深化设计工作深度，优化设计方案。（2）积极推行限额设计。所谓限额设计，就是按照批准的可行性研究报告和投资估算，在保证质量、功能要求的前提下，控制初步设计；按照批准的初步设计作概预算，控制施工图设计和预算；同时，各专业要按分配的投资额来控制设计。（3）设计人员必须提高素质、熟悉本专业的概算、预算和费用定额，熟悉建筑材料预算价格，树立强烈的工程造价控制意识，精心设计，大胆采用新工艺、新材料，把技术与经济统一起来。一旦突破相应的概算，则必须返工，返工费由设计单位自负，严重的，还应追究当事人的责任。 2.2建设单位的工作也直接决定项目建设的费用和工程建设的质量、进度 为控制概预算，建设单位需要抓好如下几方面的工作：（1）严格执行招标投标制，择优选择施工队伍。在工程开工前一定要严格执行国家规定的有关招标投标制度，择优选择施工队伍。要采取有效措施，坚决克服在招标投标中各种不正当行为，发现问题，必须严肃查处。（2）要认真审查施工单位编制的经优化的网络图，认真做好施工队伍组织设计方案的论证工作。对施工方案要从技术上、经济上进行分析对比，从中选出最能合理利用人力、物力、财力资源的方案。（3）健全设计变更审批制度。设计变更之前，必须进行工程量及造价增减分析，并需经原设计单位同意；如变更后工程造价突破总概预算，必须报经原审批部门审查同意，进行概预算调整。（4）完备隐蔽工程现场签证手续。隐蔽工程是随施工过程的进展而发生，且占工程造价的比重较大，工程结算时较难掌握。如缺乏完备的现场签证手续，势必增加工程结算的难度。因此，一定要制定完备的隐蔽工程现场签证制度，认真做好隐蔽工程验收记录，严格控制施工现场的每一项隐蔽工程签证，要以有效签证后的隐蔽工程量来作为编制结算的依据。（5）认真贯彻执行工程建设监理制度。对工程施工和设备安装进行监理，是督促施工单位按合同办事，并对建设工程实行投资、工期、质量三大目标控制的有效方式。要认真选择监理单位，建立行之有效的监理制度。特别是负责投资控制的监理人员一定要提高责任心，现场监理人员要做到“旁站监理，跟踪检查”，及时发现和纠正施工中发生的问题，对工程监理中的失职行为要严肃查处。（6）严把工程结算关。工程结算将决定建设项目工程成本，最终确定工程造价。但目前，施工单位在提交的工程结算中存在着多算工程量，高套定额和高估冒算的现象。据调查，目前施工单位提交的工程结算通过有资质的工程咨询单位或有经验的建设单位审核，一般都能核减10%左右，有的甚至更多。因此，要求施工单位一定要实事求是，严格按规定进行结算。 2.3工程建设项目概预算受影响有一些是建设单位造成的 其原因有管理人员水平不高，缺乏经验，管理不严和不负责任，也有个别领导和管理人员本位主义，追求排场，乃至以权谋私、贪污腐化等。因此，有以下几方面建议：（1）认真执行建设项目法人责任制。要按法人责任制的要求，选择工作能力强、实践经验丰富、作风正派的人负责和管理项目的建设工作。要落实该制度中各项管理制度的责、权、利的规定，理顺各方面的关系。要制定奖惩制度，使之起到激励和鞭策作用，其中对保证实现项目建设的质量和概预算控制目标的要特别予以表彰或适当奖励。（2）严格合同管理。在执行施工承包合同中，建设单位必须牢牢把握工程款支付关。对施工单位提交的结算工程款清单，要有强有力的预决算管理人员进行逐项审查，并在分项考核的基础上实行总量控制，严防超前结算和超概预算的情况发生。同时，政府有关部门要大力支持，规范政府及政府有关部门在投资建设领域中的行政行为，为建筑市场创造一个良好的投资建设环境，依法行政，照章办事，坚决杜绝乱收费、乱摊派行为，还要积极推行政府组织采购制度，这也是控制工程造价的一项重要措施。 3.结语 总之，造价预算人员在具体的工作实践中，一定要找到建筑工程造价预算控制的新途径、新方法，并抓好工程造价全过程管理和“动态”管理，这样，才能确保工程造价得到有效控制，顺利完成工程建设目标。 建筑概预算论文:概预算编制质量对建筑工程造价的影响探讨 摘要：在经济工作中，预算和造r工作都是重要内容，都具有很强的技术性和政策性。近年来，随着社会经济的发展，各类建筑工程项目越来越多、建设规模越来越大，同时投资金额也不断增多，这给建筑工程造价预算的工作带来了更大的挑战。由于建筑工程建设的复杂性，遇到的市场和人为因素风险非常之大，所以很容易在实际建设中支出超过预算。只有做好概预算编制，提高概预算编制质量，才能够管理好工程造价。本文主要探讨了概预算编制质量对建筑工程造价的影响。 关键词：概预算编制；建筑工程；工程造价 概预算编制作为一项综合指标，它真实地反映出了建筑工程项目的初步经济效益及其投资水平。在建筑工程管理工作中，概预算编制是一项重要环节，是控制工程造价的重要依据，更是衡量工程设计的经济性与合理性的关键。当今时代，在经济发展的推动下，工程建设行业发生了翻天覆地的变化，不但建设规模不断扩大，投资数额也在不断增加，这一方面极大地促进了我国的工程建设事业发展，但与此同时也对建筑工程造价预算工作提出了更高的要求。只有不断提高概预算编制质量，才能够确定合理的工程造价，以减少投资风险，保证工程建设的顺利进行。 一、建筑工程概预算的意义和作用 建筑工程概预算工作是工程造价管理的基础，它在整个建筑工程建设过程中，是非常关键和重要的一个环节。工程概预算的前提是建设项目，因为整个工程概预算工作都是围绕着建设项目进行分层次地造价，最终构成一个完整的体系。建设项目的计划价格体系，主要是由单项工程造价、单位工程施工图预算、项目总概算及单位工程造价等构成的。在建筑工程的整个实施过程中，建设项目都贯穿其中，并且有着极为巨大的耗资。因此，必须要严格遵循相关程序、制度及法规，以各个概预算发生的阶段为起始点，充分结合管理和编制，对各个阶段进行全面控制和有效管理。通过概预算编制，不但可以有效节约建设成本、提高建筑工程的投资效益，还能够促进工程造价管理的有效实施。在完成工程项目的初步设计后，对概预算进行编制设计，可以更好地保证工程的顺利施工。 二、建筑工程概预算编制的要点 在建筑工程建设过程中，需要使用的材料众多，而在材料预算的编制过程中，往往不可能对所有项目都逐一详细计算，所以通常情况下，都只是将一些价格昂贵、使用量大及对工程造价影响较大的材料纳入进来。在编制建设材料概预算之时，应先全面收集相关资料，保证价格预算符合实际情况；其次要根据工程项目所在地域的环境因素和交通情况等合理选择物资比例、运输方式及价格等等。对于一些对工程造价影响较大的材料，如砂石料等，在对其单价进行编制前要先认真做好资料收集工作，包括地质勘探资料、设计资料、实验资料等，并全面掌握其生产条件、流程、运输方式等，这样才能够确保概预算准确。再者，不同的设计在概预算时所选用的定额也不同，若各阶段的定额不全，应在概预算编制时重点关注定额的过渡系数。另外还要认真阅读对定额的说明，从而熟悉各定额的适用范围、工作内容等。计算工程量也是概预算编制的一项基础，必须要确保其准确性，才能够保证概预算的准确性。计算时要先熟悉工程量计算规则，了解其编制，然后运用正确的规则进行计算；一般可以采用统筹法计算来计算，并注意统筹程序、合理安排。最后，在概预算编制时还要套用正确的费率，结合现实情况选择对应的定额费率。 三、提高概预算编制质量的有效措施 1.提高编制人员素质 建筑工程概预算编制是一项既复杂又细致的工作，它具有很强的技术性和政策性，因此对编制人员的综合素质要求很高。只有编制人员的综合素质过关了，才能够保证概预算编制质量。尤其是自我国推行工程量清单制度以来，更加增加了建筑工程概预算编制工作的难度，因此也对编制人员提出了更高的要求。所以，编制人员必须要通过不断的学习来提高自身的综合素质，学习新的知识和思想理念，以满足概预算编制工作需求；其次还要不断提高工作责任感，以一个端正的态度对待概预算编制工作，将集体利益放在首位。而企业则应当给编制人员提供更多的学习和发展机会，定期组织培训活动，打造一流的人才队伍。 2.加强设计工作管理 在建筑工程实施过程中，对建设投资影响最大的一项因素当属设计图纸。同时，工程的设计图纸也是概预算编制的基本依托。因此，在进行概预算编制之时，编制人员必须要对工程的设计图纸进行仔细阅读和反复推敲，熟悉掌握其中对各个定额册的说明及所包含的工作内容。项目设计也应当要将技术和经济进行有机结合，推行限额设计，加强设计管理，严格控制初步设计阶段，做到一丝不苟。 3.充分利用计算机工具 在传统的概预算编制工作中，主要是采用人工的方式来进行工作，但是人工操作难免会有发生疏漏的地方，而概预算编制对计算精准度的要求又很高，一旦发生了漏算、多算、重复计算等问题，都会极大地影响到工程造价及工程施工的顺利进行。所以，在新时代下，概预算编制工作应积极利用计算机工具，以减轻人工劳动力，减少疏漏，提高效率。 四、结语 综上所述，概预算编制影响着建筑工程的造价，只有提高概预算编制质量，才能够保证工程造价的准确性及促进建筑工程的顺利实施。所以必须要不断提高编制人员的综合素质，实施严格的管理，以满足编制工作的需要。 建筑概预算论文:试析建筑工程概预算编制对工程造价的影响 【摘要】随着建筑工程的不断发展，概预算在其中的应用也越来越重要，不但可以对建筑工程的工期进行把控，而且还可以对建筑的投资额度进行分析和控制，通过工程概预算编制能够对工程造价产生积极方面的影响，最明显的就是提高工程的效益。所以，本文对此进行了探讨，希望可以为解决建筑工程概预算编制问题提供帮助。 【关键词】建筑工程 概预算 工程造价 解决措施 施工预算是指根据不同阶段的设计文件、国家有关规定、有关指标等收费标准而进行实施项目建设的过程。通过上述指标，对建筑工程提起进性预算，这当中既包括新建项目，又包括扩建项目，通过该种方式，对整个投资额度有个了解，便于确定下来。建筑工程概预算会随着建设的不同时期而有不同的表现，建筑概预算对建筑工程而言意义重大，是对其进行决策、预算、重新分配的一个过程，能够充分对建筑工程进行管理，使其经济和社会效益都达到最大化，不仅如此，而且对工程的决策者和设计者可以提供决策依据。 一.工程概预算和工程造价之间的关系 首先，建筑工程概预算是工程造价的基础，其次，两者在概念上具有一定的相似处，工程概预算主要作用就是为项目提供依据。建筑工程预算包括项目总概算、工程施工图预算、单项工程造价等，这些是由建设项目而依次制定的，因为建筑工程项目耗资大，所以在整个完成的过程中需要按规定和程序进行。 作为建筑工程的核心项目，建筑工程概算可以使投资者以最少的资金获取最大的收益，有研究指出，设计费用在建筑工程中的占比非常小，但是作用却很大，直接能够左右建筑工程造价，所以，在选择设计方案的时候适用单位限额设计。同时，要重视建设单位的工程项目和建议书，以确保工程开展顺利。 二.建筑工程预算遇到问题 1.预算方法不合理。建筑行业随着经济的进步，其发展也一日千里，新技术和材料的出现也属正常，因此在预算进行编制的时候要换算编制工程。我国目前用的工程预算方式相对来说比较落后，尤其是在定额单价上，其大多是以之前的人工、材料以及机械台班价为基础，这会使得新的定额失去意义。既然作为预算，就是对工程的进行预测，但是实际过程中还会遇到很多问题，比如受到市场、政策等影响，也会产生额外费用。 2.编制人员问题。工程预算归根结底要靠编制人员进行落实，所以这就对其提出很高的要求，既要有一定的能力，又要熟练掌握相关技能，充分确保工程预算的准确。编制人员在对待工作的时候要做到严谨、认真，要持续给自己“充电”，掌握相关知识，要能适应工作需求。首先，编制人员除了业务能力要强以外，还应当有较高的素质，在实际工作过程中，虽然大多数的编制人员拥有足够的相关知识，但这都不是突出问题，而最关键的是经验缺乏，这就令编制的预算不合格。其次，编制人员对预算编制的内容太宽泛，不够细化，也有多算和漏算的情况出现。再次，企业对编制人员工作的不重视，在对项目进行审查的时候有漏项的情况出现，令预算成本和工程造价两者相差很大。 3.人工和材料价格问题。受到社会经济发展因素的影响，我国的人工和材料成本上涨较大，这对工程造价也是一个不小的影响，毕竟建筑工程是一项耗时、耗力、耗材的项目，尤其对人工和材料价格要求很高，如果由于水涨船高的缘故，会拖累到工程项目。虽说在前期的时候，工程概预算就市场各种情况记性了预测，包括人工和材料等，但是市场不确定的因素很多，预算不一定跟市场反应出来的情况相吻合，所以，要留出调整的空间。市场材料、供求关系等，都是一个动态信息，要想对其把控，是比较困难的，而且建设施工队伍比较多，在招标的时候很容易出现不正当竞争的情况，这对工程造价而言是极为不利的，因此，工作人员对此要进行严格控制，争取对人工和材料的价格进行合理的管理。 三.建筑工程预算问题解决措施 1.定额方法要选择正确。所谓工程建设定额，指的是产品生产所用资源要和标准相符，不得超过规定。从宏观上说，企业的建设定额要符合企业的生产力水平，要做到实事求是。最好的办法就是对建筑工程的施工方法和工艺都进行熟练的掌握，这对理解定额意义很有帮助。编制人员编制预算时应当使用定额编著，规定流程的定额。 2.夯实编制人员的专业技能。建筑工程造价的质量好坏与否很大程度上取决于概预算工作人员的编制水平。由于我国经济的持续发展，使工程造价也有了很大提升，从这方面来看，这对工程造价产生的是负面影响，这也就从客观上要求编制人员要有专业的技能，把预算编制做的更加准确。工程预算工作相对来说比较专业，不是随便就可以胜任，这就对编制人员提出了更高的要求，第一，应当定期进行培训，增加编制人员的知识和阅历以及经验。第二，对编制工作的重要性要进行宣讲，而且要经常叮嘱编制人员增强自己的责任心，使其明白编制工作对建筑工程所带来的利弊影响。 3.掌握市场信息。编制人员不仅仅要做好编制预算工作，还要对市场动态信息进行适时掌握，这样才能更好的完成自己的工作，使预算趋于准确。因为市场上的动态信息很多，编制人员要对第一手资料进行分析，然后选择最好的方案。在这里需要指出的是，建筑工程质量极易受材料、设备、人员投入多少的影响，它们之间成正比关系。但是，市场信息的变化会直接影响工程造价，最简单的例子就是，材料供应价格高了，人工费用高了，都会使工程造价提高。 4.控制好设计阶段。我国的建筑工程施工阶段问题较多，而且在设计阶段的监理工作也比较欠缺，这就很容易造成在设计阶段也出现措施，影响工程进度和质量，因此，设计工作者应该在设计之初，对项目的可行性进行掌控，分析建筑工程周边的地质情况等，然后对资料进行研究，确定实施方案，保障施工质量。 四.总结 总之，建筑工程概预算编制对工程造价产生的影响不容置疑，既需要编制人员夯实自身技能，又需要对市场动态情况进行掌握和分析，选择正确的定额方法，对设计阶段要严格把控，唯有如此，才可以使建筑工程中遇到的问题得到解决，使得概预算编制符合要求，实现其应有功能，充分确保建筑工程施工质量，令建筑企业健康持续发展。 建筑概预算论文:做好工程概预算工作,促进建筑工程实施 [摘 要]在建筑工程中，工程概预算是影响工程进度的首要因素，是工程的成本、质量以及进度控制的基础和前提，在建筑工程中起着极为重要的作用。因此，做好工程概预算工作，促进建筑工程顺利实施至关重要。 [关键词]建筑工程；工程概预算；途径 在建筑工程管理中，对工程进行全面的概预算是非常有必要的，这是控制工程造价，提高有限资金利用率的基础工作，起着极为重要的作用。 1 建筑工程概预算概述 1.1 建筑工程概预算的概念 所谓的建筑工程概预算主要就是指在建设的过程中，在不一样的建筑阶段的文件内容以及相应的指标、定额和取费标准，从而预先确定或者是计算建筑工程的全部费用的相应技术性经济文件。可以说，工程的概预算是对项目建设过程中所需要的所有费用计算出来的结果的一种总称。这样就会使得在不同的阶段，在内容或者是名称上就会有不同，在初步设计的时候叫做概算，在施工图设计的时候叫做预算，在竣工的时候就叫做结算。尽管都是一种计算，但是在不同的阶段，其相应的计算对象以及计算的方式也就会有不一样，对于工程预算来说，主要就是包含着预算和概算两项内容，可以说是预算和概算的结合。 1.2 建筑工程概预算的构成 对于建筑项目来说，其中费用主要是包含着安装工程的费用、器具购买的费用、建筑工程的费用、购置设备的费用以及工具使用的费用。对于安装工程的费用来说，主要就是包含着税金、工程费以及计划利润费等多个方面，对于设备购置费来说，主要就是指项目的生产需要得以保证而对各种设备进行购置的时候所花费的费用，包含着修理费用以及运杂费用和设备的原价费用等。 对于工程建筑预算造价来说，其所包含的项目主要就是单位工程、建设项目以及分部工程。建设项目也是基本建设项目，主要就是指在施工的现场按照相应的规定和设计所形成的建筑工程，要具有一定的独立建筑的能力，可以在不同的施工现场进行施工，同时也能够在独立的施工现场上进行施工，其核算是统一的核算。所谓的单位工程主要就是指有一定的独立施工的条件，同时还能够形成有着一定独立使用工程的构筑物或者是建筑物，主要是指能够进行独立的设计，同时还能独立发挥相应的功能或者效益的一个过程，这样的话就能够将其分为安装工程、建筑工程或者是工器具购置等等。是单项工程一个重要的组成部分，站在施工的角度来看的话，所谓的单位工程是一个相对来说比较独立的系统，有着自己的目标以及相应的施工方案，能够按照相应的期限完成使用以及交付。所谓的分部工程主要就是按照工程的部件、结构上的形式以及使用的材料以及性质等，所划分的相应的工程项目。 1.3 工程造价和概预算之间的关系 对于工程概预算来说，主要就是工程在不同的阶段所体现出的经济上的反映，是预先研究以及计算公测后能够价格的文件，也是对当前的工程投资做出相应的分配、决策以及管理和控制的主要的依据。当前的建筑工程为了能够进一步实现社会效益以及经济上的良好效益，往往就需要对概预算的编制质量做出相应的提升，控制好风险性的投资，对工程投资估算做出完善和改进，从而真正实现有效地指导工作以及控制工作。 2 如何提高建设工程概预算质量的途径 2.1 熟悉设计图纸资料，核对主要工程量 设计图纸是计算工程量的主要依据。所谓计算工程量，就是指按照设计图纸上的尺寸计算实物的工程数量，而所计算的工程量是编制工程概预算的基础数据资料，所以，对设计图纸资料全面情况的熟悉了解，是准、快、全地编制工程概预算的前提条件。因为设计图纸资料除表示了各种不同的构造、大小尺寸外，作为概预算的基础资料的各种工程量，基本上都反映在图表上，而有些又是隐含在图纸内，凡难以在图纸上表示的项目内容，往往多在文字说明内加以规定。 2.2 材料价格的取定 建设工程建筑安装工程概预算编制中的直接费，包括人工费、材料费、施工机械使用费三项，是工程概预算编制中的主要组成部分，它是按实物法来计算的。故除取决于概预算编制定额所规其概预算的编制中的主要组成部分，它是按实物法来计算的。故除取决于概预算编制定额所规定的人工、材料、施工机械台班消耗标准外，还要取决于人工、材料、施工机械台班的预算价格。因为定额规定的只是实物量指标，而在摘取分项工程量以后所计算的实物量指标还要与其相应的预算价格进行计算，然后才能确定建筑安装工程的直接费。由此可知，人工、材料、施工机械台班预算价格的高低，将直接影响到工程概预算价格的大小。因此，科学而合理地计算确定人工、材料、施工机械台班的预算价格因素，方能如实反映建设工程的概预算价格。 2.3 确定合理的施工方案 所谓施工方案，就是批发按照科学和经济合理的原则，正确地确定兴建工程项目的施工顺序和施工方法，并选择适用的施工机械，结合建设条件，对标段划分分段施工，施工期限作出合乎实际的安排。根据建设实践经验，它是指导建设项目实施必不可少的技术经济文件，也是编制设计概算的主要依据之一。所以，交通部颁发的《建设工程基本建设项目设计文件编制办法》特设立了专篇，规定编制施工方案时，应列出工程项目单位、数量，并按年和季度标示出各项工程的起止，浮动和衔接的时间。这些都是编制设计概算不可缺少的基础资料，它直接影响着工程进度、工程质量、施工安全和建设工程的成本，应在编制设计概算之前提出，以利编制工作的顺利进行。《建设工程概算定额》是按照合理的施工组织和一般正常的施工条件编制的，定额中所采用的施工方法和工程质量是根据国家现行的建设工程施工技术规范及验收规范、质量评定标准及安全操作规程为依据的。 2.4 合理选用定额并作好补充定额工作 有了完整、准确的工程和经济优选的施工方案设计，就为编制概预算奠定了基础；合理地选用定额则是为工程定价的过程，因而它是概预算人员的主要工作之一。使用定额以前首先应读懂定额。概预算定额有总说明、章节说明，对工程量计算规则以及一些特殊规定都有详细描述。各项定额中的工程内容也应在选用定额前弄清楚。概算定额和预算定额的作用不同，在使用中应首先弄清定额项目所综合的内容和适用范围，以避免因单位不同造成重大错误。 2.5 造价分析 造价分析包括两方面的内容，一是项目本身各部位相互之间造价关系是否合理；二是与其他相同或相类似结构工程的造价相比是否合理。具体做法是：将完成的概预算结果，按结构部位计算出各自的经济指标，分析这些指标与相对应的工程条件和工程量是否符合；把这些指标与其他项目同类结构的指标进行横向比较，找出它们之间的关系，分析这种关系是否合理。若有不正常突变，要及时查找原因，属于工程量的题，要向设计人员反馈信息，核对工程量；属于工程量以外内容的，要查对材料价格、选用定额等方面是否错误；根据查对结果及时修正概预算。反复分析对比，直至满意为止。 综上所述，建设工程概预算是建设工程造价管理的重要环节，是一项十分严肃而细致的工作。只有科学地制定计价依据和规范以及严格地执行概预算制度，就能够合理地组织施工，实行各尽所能，按劳分配，充分调动工人的劳动积极性，从而促进建筑工程的顺利实施。 建筑概预算论文:关于如何加强建筑工程概预算工作探讨 [摘 要]工程概预算在工程建设过程中起着至关重要的作用，是工程建设及管理的一项重要指标，直接决定着建筑工程企业的经济效益。在工程建设中，加强建筑工程概预算工作对合理安排资金，提高有限资金的利用率有着非常至关重要的作用和需求。 [关键词]建筑工程；工程概预算；现状；措施 建筑工程概预算工作是一项具有很技术性和专业性的工作，且建设工程概预算工作贯穿于整个建设工程的全过程当中。因此，怎样加强建筑工程概预算工作，是摆在所有施工单位及其工程管理人员面前的一道重要课题。 1 建筑工程概预算的意义 建筑工程概预算主要就是通过对各类的价格文件进行编制，然后用编制好的这些文件预先测算和确定拟建工程的相关造价，这样的过程称之为建筑工程概预算。建筑工程概预算按照不同的依据，可以划分为很多种，其中，以编制目的来划分的可以分为大致三类，即：设计概算、施工图预算以及施工预算。这三类中设计概算则算是设计文件的一个重要组成部分，它主要是指在整个建筑工程的投资估算控制下，在相关设计单位的初步设计下，概算整个建筑工程中所需要的各项设备以及材料而编制的有关费用的文件。施工图预算也被称为设计预算，它是在相关设计单位或者中介机构在建筑工程施工图确认之后，根据所制定的施工图，自行对建筑工程的费用、材料以及设备等进行预算，并对之价格进行编制和确定。施工图预算的费用应该控制在设计概算所确定出来的造价范围内。施工预算主要指的是指建筑企业在建筑工程的实施阶段时，建筑企业会按照建筑施工消耗、建筑施工设计方案等相关材料，预算并确定的一份经济文件。 2 工程概预算中的现状 2.1 概预算不全面 在投资预算的很多项目中都存在太粗糙，不细致，多算、少算、漏算等情况，且项目中好多部分涉及的计算的内容和数据也缺乏完整性，尤其是如果最重要的关键数据不精确，不固定，那么许多设备和建筑材料的价格会由于市场因素的作用而发生变动，许多临时价格给后期补充预算的确定性和完整性带来诸多困难。此外，不完整的预算书或没有预算书，甚至没有施工图纸及其他费用预算，往往导致实际的投资和费用超出预算，给施工带来变数，增加项目的建设成本，降低了经济收益 2.2 工程概预算中的管理问题 在工程预算管理中缺乏连续性，因为工程预算中包括施工预算与完工决算等环节，不同的步骤由不同的部门进行检查和管理，因为各部门之间相互独立，彼此之间联系较少，所以对预算的管理缺乏连续性，对工程建设项目的投资控制较难，经常出现三超等现象。 因为管理是不连续的，所以会在编制工程概预算中导致混乱的现象出现，按照规定编制工程预算的工作是由设计部门编制的，但在实际操作中，其他部门也可以来编制，而且，除其他部门可以参加编制外，个人也可以参加编制，因此使得设计部门无法有效控制工程投资。 在施工过程中配置的工程监理人员经常出现管理，监督不到位，未能履行其责任的情况，此外，一些监管者的玩忽职守，使得监管的职位也名存实亡，错误评估预算，偷工减料的现象时有发生，从而增加了工程成本，超出经过编制的预算，造成建设资金不足。 管理的混乱，使得国家相关部门无法有效地控制基本建设的投资规模，无法优化资源的配置。 2.3 招投标工作不规范 每个工程项目都需要经过招投标，招投标的工作应当向公众公开进行，但现在许多施工单位和工程招投标是不对外公开招标的，许多单位和项目的工程招投标，发包工作缺乏标准化。此外，一些公司只对主体工程部分进行招标投标，一些配套的附属工程也本应进行招投标，但却是跳过招投标直接发包的。由于建筑市场缺乏规范的法制管理，所以某些建设单位在工程发包中不考虑工程的整体利益，而是把工程分拆成多个，多方发包。也有某些行业依靠特权进行垄断发包，造成现场的总包单位对进度和对现场的统一管理，无法协调安排，造成施工中的浪费。中间环节被工程肢解发包和行业垄断所人为增加了，工程造价被人为抬高了，影响了市场的公平竞争。 2.4 建设工期延长 工期控制是建设期投资、质量、工期三大控制目标之一。不能按原定的合理工期完成建设任务，不但项目不能按时投产、及时发挥效益，而且造成建设费用、贷款利息增加，从而使概算突破。 3 加强建筑工程概预算工作的措施 3.1 了解项目工程现场情况和施工组织的特点 掌握工程建设项目现场的第一手资料，并考虑可能采取的施工方法和措施是编制好设计概预算的必要环节。如水电工程中的砂石料需求量较大，其价格对工程造价影响较大，故需深入现场了解施工场地布置情况、砂石料开采条件以及场内交通运输条件和运输方式。根据现场布局确定材料构件及设备存放点，据此计算是否需二次搬运及运距等。 3.2 熟悉设计图纸，充分理解设计意图，正确计算工程量 概预算编制人员必须充分熟悉各定额册说明、总说明、章说明、节说明及定额所含工作内容，熟悉设计图纸、设计说明以及二者之间的关系。阅读图纸应从设计说明和总平面图开始，要清楚工程的性质、类型、规模，依次阅读平面图、立面图、剖面图、详图、材料做法，了解各类图纸所示部位和它们之间的关系，然后进行工程量计算。正确合理地套用定额，力争做到定额项目和实际相符，不重复计算、不漏算。 3.3 客观分析价格因素，价差调整要留有余地 概预算定额表中的设备材料价格反映的是编制年的价格水平，编制设计概预算使用定额时，其价格水平是按市场价格来确定的，需要进行价差调整，也就是所说的动态管理问题。一项工程从开工到竣工往往是历经数年。其间设备材料价格可能会发生较大变动，为使概预算起到控制投资的作用，必须建立工程造价价差预测系统。首先预测出未来设备材料价格的演变情况，然后预测出与之相关的各项工程造价指标的变化趋势，合理确定价差，适时地调整价差，使估算、概预算的编制在动态中进行。 3.4 充分利用计算机来进行概预算编制 因为工程的概预算编制时间紧、任务急，难免会出现多算、漏算或重复计算的情况，这就使得计算机软件在概预算编制过程中起着不可低估的作用，它大大减轻了工程概预算工作人员的工作强度，提高了概预算编制的工作效率，是提高概预算编制工作的效率和质量的根本保证。 3.5 提高编制人员的专业水平和基本素质 由于建筑工程的概预算编制是一项较为复杂的工作，而编制人员又是影响编制结果正确率的唯一一个主观因素，因此，加强对编制人员的培训与管理是非常有必要的。因为概预算一旦出现失误则会造成全部编制工作重新返工，使得工程单位的人力、物力、财力过度浪费，影响到了正常的施工作业安排。因而，工程概预算工作要求相关人员一定要有耐心、细心和责任心。施工单位在注重工程质量提升的同时，也要加强人员素质的考核培养，概预算编制人员不仅要掌握专业知识，也要掌握各项工程相关的法律政策。 综上所述，建筑工程的概预算在整个的建筑过程之中有着非常重要的作用，在一定程度上会对工程的经济效益产生决定性影响。因此必须要重视工程建设中的概预算问题，利用科学合理的概预算来确定工程造价，实现对工程成本的控制，从而促进工程的经济效益与社会效益的双丰收。 建筑概预算论文:概预算编制对建筑工程造价的影响探微 【摘 要】概预算工作是一项技术性、专业性都相对较强的工作，良好的概预算编制，能够将建筑工程中的实际投资和获益充分展现出来。而概预算编制质量，直接影响着投资节约、投资效益等各方面，对工程造价管理有着密切联系，还要求相关工作人员能够注重建筑工程项目概预算编制质量，从而实现对建筑工程造价的合理控制，在保证建筑工程质量的同时，尽可能的降低其建设成本。 【关键词】概预算编制；质量；建筑工程造价；影响 1.概预算编制与建筑工程造价的关联性 建筑工程概预算编制，实质上就是结合工程建设设计资料，基于国家规定标准，对工程项目所有的投资额进行提前计算，从而形成相关文件的过程。这一工作能够为建筑工程项目投资决策、资源配置等，提供科学有效的参考依据。其与工程造价存在一定的关联性，可以说，概预算编制是工程造价控制的基础，是围绕整体建筑工程价格形成的计划价格体系。在建筑工程造价控制过程中，必须实现概预算编制与管理的充分结合，才能够确保建筑企业利用更低的成本，获取更好的工程质量和经济效益。这也要求工作人员能够注重概预算编制质量，确保工程造价的有效控制，为建筑工程的顺利开展提供保障。 2.概预算编制质量对建筑工程造价的影响 2.1概预算编制材料预算对工程造价的影响 建筑工程概预算编制中，需要对建筑工程材料进行预算编制。但是由于建筑工程本身具有复杂性、工程量大等特点，所应用材料涉及范围较广、类型众多，全部进行概预算编制存在较大难度，因而，在实际工作中，需要选择一些用量较大的材料和一些价格昂贵的材料作为编制对象，例如装饰材料、混凝土等。并要求工作人员在预算前，对材料信息进行充分收集，科学配置材料运输、存储条件，从而确保概预算编制与实际情况相符。由于建筑材料市场价格变动较大，因而，概预算编制中的材料预算，也会不可避免的对工程造价产生一定的影响。概预算编制材料预算虽然与编制时期的市场情况相符，但是随着工程进度的不断推进，建筑材料市场价格也会出现一定的波动，这就使预算结果逐u丧失了原本的参考价值，产生滞后性特点。这种滞后性，也会导致实际材料价格与材料预算价格不相符，存在较为显著的误差，大大增加建筑工程造价。尤其是一些工期较长的建筑工程，存在滞后性的概预算编制材料预算，在工程后期已经完全无法发挥作用，预定的材料价格失去了参考价格，工程造价也愈发难以控制。 2.2概预算编制工程量计算对工程造价的影响 工程量计算是概预算编制工作中的重要内容，其准确性直接影响着概预算编制质量。因而，在实际工作中，工作人员必须注重工程量计算，充分了工程要求和预算规则，结合设计图纸进行计算，避免出现实际工程量与设计不相符的情况，从而造成实际工程量增加，使建筑企业产生额外的支出，增加工程造价。同时，在建筑施工阶段，工程量存在一定的变化性，而在概预算编制过程中，一些工作人员时常会将混凝土等材料用量计量单位混淆，导致实际施工中，出现材料用量不准确等情况，引发财务风险，对预决算结果造成消极影响，导致工程造价超出预算范围。 2.3概预算编制人员对工程造价的影响 概预算编制工作需要相应的工作人员予以完成，而这些工作人员的业务素养，也对概预算编制质量具有一定影响。当前国内很多概预算编制人员专业理论知识都较为扎实，但是少有实践经验丰富的工作人员，导致概预算编制工作存在一定的局限性，概预算编制质量始终难以提升，无法保证预算成本与工程实际价格相符。由此可见，概预算编制人员素质水平，也在一定程度上影响了建筑工程造价。 3.优化概预算编制质量与建筑工程造价管理的对策 3.1多方面提高材料预算准确性 为提高工程造价管理水平，更好的对工程造价进行控制，还应从多个方面提高概预算编制中材料预算的准确性。（1）应注重现场调查。由于地域特征和经济水平等的不同，各地区材料市场价格也有所不同，因而，要求工作人员能够深入材料市场，对建筑工程所需的材料类型和价格信息进行全面采集，并将材料运输、材料供应等方面反映到建筑工程概预算材料预算中。（2）应充分考虑到材料市场价格的波动性。工作人员在进行概预算编制材料预算的过程中，不仅需要对当前材料市场价格充分了解，同时也应充分考虑到市场的波动性特点，对建筑材料供需情况进行了解，并以此来分析预测价格波动范围。同时，在编制中为材料价格波动留有一定的余地，以便根据实际情况予以调整。（3）工作人员应做好价差调整准备。在施工过程中，充分认识到概预算与施工之间的时间差，开展材料价格动态管理，从最初的设计阶段到最后的竣工阶段，时刻关注材料市场价格变动情况，并合理控制材料方面的资金运用，避免材料价格超出工程造价范围。 3.2采用现代化概预算编制手段 概预算编制工作中的工程量计算，本身是一项复杂、繁重的工作，再加上建筑工程概预算工作时间紧迫，概预算编制人员在面对庞大的工作量，极易出现工程量重复计算、漏算等问题，导致概预算编制质量大大降低，并对工程造价造成影响。因而，在概预算编制工作中，工作人员应尽可能的采取现代化概预算编制手段，充分利用先进信息技术和计算机设备，采用计算机软件和网络信息，对工程正本进行准确预测，对大量的定额条目等进行自动化计算，并自动生成各类项目计算表，确保工程量计算的准确性，避免人员失误造成的工程造价增加。同时，工作人员也可以通过现代化概预算编制手段的运用，实低碳经济现建筑工程各个环节的有效连接，提升造价预测精准度。例如某集团，其之所以能够在市场中占有优势地位，也离不开对现代化概预算编制手段的运用。该集团工作人员通过计算机技术的应用，实现了集团内材料采购、咨询、销售等多个环节工作的无缝衔接。从而，大大提升了概预算编制质量和工程造价预测的准确性，在国内市场得到了快速的发展。 3.3注重概预算编制人员业务素质培养 建筑工程概预算工作本身具有专业化、复杂化特点，对预算编制人员业务素养具有较高要求，为了提升概预算编制质量，确保建筑工程造价的合理控制，企业也应加强对概预算编制人员业务素养的培养。（1）应加大对工作人员职业道德方面的培养，提升其责任意识，使其意识到概预算编制工作的重要性。（2）定期开展人员培训，对工作人员技术水平予以培养，并及时补充相关法律法规、经济动态等方面知识内容，拓展其知识面，增加其实践经验，进一步提升概预算编制工作成效。 4.结论 建筑工程概预算编制与工程造价存在一定的关联性，无论是概预算编制中的材料预算、工程量计算还是人员业务素养，都有可能对工程造价造成影响。因而，企业还应通过多种手段，提升材料预算的准确性，积极引入现代化概预算编制手段，构建完善的人员培养机制，提升概预算编制质量，确保工程造价能够得到更好的控制，从而实现建筑工程经济效益的有效提升。 建筑概预算论文:建筑工程定额与概预算课程教学思路及改革探讨 摘要：建筑工程定额与概预算课程是高职工程造价专业的一门重要课程，同时也是一门实践性很强的专业课程。针对工程造价专业的专业特点.结合社会对创新性人才的需求，对本课程的教材内容、教学实施、学生实践动手能力三方面进行创新性改革，以提高学生的学习效果，增强概预算课程的教学质量 【关键词】建筑工程定额与概预算；教学模式；课程改革 专业的一门核心专业课程，本课程的主要内容包括：建筑及装饰工程中分部分项工程量的计算、套用相应的定额、编制清单、清单综合单价计价、编制招标控制价、编制投标报价等，本课程主要目的在于使学生掌握建筑工程投资的构成以及各分部分项工程的计算过程.培养学生的造价文件编制技 能。该课程涉及的知识面广，政策性和地域性强，教师在授课过程中采用的教学方法相对单一，注重理论教学方面，导致教学效果不明显。要想要让学生学好这门课程，作为教师必须探究出适合于该课程的教学思路。 一、建筑工程定额与概预算是一门集理论教学、实训教学、工程实践为一体的学科.与其它专业课程相比.存在实践性、综合性、独立性和理论跨度大等特点。长期的教学实践表明.概预算课程教学一直存在以下问题： 1.1专业教材缺乏、内容更新慢，与社会发展有差距 现在沿用的大多数概预算教材在部分内容上与实际工程不相符。例如很多教材当中的工程案例还是采用的砖混结构，而现在建筑市场上砖混结构的房屋建筑已经很少了。另外，建筑工程定额各个省、市都有所不同，那么在进行工程量计算和工程取费的时候就存在差别，但现有教材当中却很少体现出来。诸如此类的问题，很容易造成学生在学习时的困惑性，影响学习效果。 1.2教学手段较简单，无法激发学生学习热情 随着我国国民经济的迅速发展，工程概预算技术更新较快，需要教师必须具备较广的理论知识和丰富的实践经验同时要求学生具有一定的专业知识基础、实践知识基础和综合分析问题的能力。目前我国各大高职院校的工程概预算课程基本上都是采用课堂教师讲授方式将所需掌握的工程实践知识教给学生，学生没有直观的认识.理解起来比较困难，而学生则被动的接受知识，这种教学方式的课堂效率极差，学生很容易产生消极、怠慢的情绪。从教师方面来看授课教师一般都是从学校到学校，缺乏实践工作经验上课，课堂气氛较差.不能增加与学生的沟通与互动。 1.3学生实际动手能力、应用能力欠缺 受传统教育观念的影响对于高校学生的培养，教学的重点主要在于让学生掌握现有的理论知识，而对发展学生的实践能力、运用知识解决实际问题的能力严重缺乏。从实践教学的现状来看，实践教学内容多为演示性、验证性，缺乏学生的动手能力与思考问题和解决实际问题的能力：从实践教学的投入来看，现有的实训基地等实践教学条件较落后，实验水平较低，很大程度上影响了实践教学的质量，不能满足实践教学的要求作为当代高校应当重视培养学生的实际动手、应用能力。 二、课程改革的方法 2.1合理制定教学目标 编制预算书作为预算编制人员必须充分熟悉定额的册说明、总说明、章说明、节说明及定额所含工作内容.了解章节及子目的划分.在此基础上.还要熟悉设计图纸、设计说明以及二者之间的关系，反复翻阅直到比较透彻的理解图纸.是编好设计预算的第一步，阅读图纸应从设计说明和总平面图开始.首先要清楚工程的性质、类型、规模，再依次阅读平面图、立面图.剖面图.详图、材料做法；然后进行工程量计算，正确合理地套用定额每个子项.力争做到定额项目和实际相符（如实施位置、施工方法、所用机具等），不重复计算、不漏算。使学生了解做工程预算不仅需要图纸.还需要编制施工组织设计及专项方案，把这些费用都应计人工程总造价内。 2.2充分利用多媒体教学进行师生互动 充分利用多媒体教学手段.把施工的现场搬进课堂，觉上增强了学生对课程的感性认识采取现场照片与现场实地参观相结合的方法.使学生对实际的施工方法有感性认知，对老师所讲授的造价内容容易理解，讲授理论知识的同时结合实际进行讨论，分析对比，做出工程预算。 2.3引入工程实例 通过引入工程案例，引导学生去思考、提问，并与他们一同寻找解决问题的办法，充分发挥学生的主观能动性；可以不定期的组织开展课堂讨论，选择与课程内容紧密相关的议题，从而活跃课堂氛围，激发学生的学习热情；同时提高学生对工程的感性认识，以帮助他们更好得学习此门课程。 三、认识与总结 工程造价专业是一门集管理学、经济学和工程技术等知识于一体的综合性学科，因此，在教学过程中坚持以理论知识与实践知识相结合、培养方向与社会需求相结合的原则.对本课程的教材内容、教学实施和教学方式进行改革探讨，使教学过程真正建立在学生自主学习、主动探索的基础上.构建新的课堂教学模式.取得过程和效果并重的良好的教学效果.从而使学生的专业技能得到提高.就业能力得到加强，培养更符合社会需求的造价应用型人才。 建筑概预算论文:概预算编制质量对建筑工程造价的影响 摘 要：在目前我国的建筑工程施工中，根据工程施工的需要对施工的内容进行一定的设计，概预算就是对整个工程的造价进行相应的计算工作，根据目前的社会发展形式以及状况，在施工的过程中会因为为多种因素，对工程造价概预算的质量产生一定的影响，在施工的过程中工程造价涉及的范围较广，对整个工程顺利的进行受到非常大的影响，同样概预算涉及工程施工中人工费、机械费等一系列金额，对工程的质量有一定的影响，下面针对概预算编制质量对建筑工程造成的影响进行分析。 关键词：概预算编制质量；建筑工程造价；投资规模；效益 概预算针对整个工程的主要的经济利益最直观的展现形式，这就需要概预算的编制人员具有一定的专业知识，以及对我国各项政策以及市场情况一定的认知度。在整个工程的施工中工程造价涵盖工程中的方方面面，而工程造价的计算是根据概预算的相关数据进行规划的，同样对整个工程的经济效益、设计合理性有一定的控制作用。 社会在不断的变化当中，而我国的建筑行业同样也在发展当中，对于工程造价对整个工程施工的影响，我们已经有一定的了解，但是影响工程造价的因素以及对工程造价的影响需要我们通过全面的分析，概预算编制质量对工程造价的影响较大，下面本文将对概预算编制质量对建筑工程造价的影响，进而使整个工程能够顺利的进行。 1 工程概预算的作用 概预算是建筑工程造价的基础之一，影响到整个工程造价的质量，同时在是、建筑施工当中概预算对整个工程中的人工费、材料费、设备使用等都有一定的影响。概预算通过对整个工程的相关数据进行了解，同时对于工程施工中所涉及的费用进行规划，结合工程设计图纸以及设计规划，对涉及到的费用进行合理的计算和规划。 因为整个工程在实施的过程中，涉及的内容较多工程的时间有一定的限制，同时部分工程负责企业为了获取一定的经济利益，对于工程施工中的相关环节以及费用，通过概预算进行一定的控制，从而使整个工程能够按照规划顺利进行。 2 概预算编制要点 2.1 在建筑施工当中需要的材料数量以及种类较多，在概预算编制的过程中不可能对所有的施工材料进行细致的计算，这时就通过将施工材料按照其形状以及种类进行划分，同样在计算的过程中，对于较为重要以及金额较高的材料需要详细的计算。或者在工程概算的过程中在将比较重要以及金额较高体积较大的材料计算完成之后，针对部分构件较小数量众多的情况，可以将其统一的进行处理将零散转化为整个，将其比做一个整体进行统一的计算和处理，这时需要考虑的只有零部件的数量问题，同时也要根据现场的实际情况进行合理的计算。 2.2 建筑工程施工中的运输以及设备的使用费用，在概预算计算的过程中也需要注意，应当根据施工现场周围的环境情况，根据需要运送的物资数量、供货的地点、运输的交通工具、费用、以及天气情况对运输的影响等情况进行考虑。同时在施工过程中使用的设备运输情况也要进行一定的考虑，在运输的过程中也会产生一定的费用问题，所以在概预算编制的过程中需要注意。 2.3 使用的材料价格对于工程造价以及概预算的影响，在施工的现场有较多的施工材料，而部分较为常用的施工材料的数量以及价格问题，对概预算的影响较大。比如在施工的过程中需要施工数量众多的砂石材料，所以针对砂石材料的使用数量以及相关的价格，需要根据现场的实际情况进行考察，同时其生产以及运输的方式等情况都是需要考虑的问题，因为设计对于砂石的需要数量不同，这样就需要根据不同时期需要的定额数量进行相应的计算，使其能够满足实际施工的需要。 2.4 对定额的说明要认真阅读，熟悉各定额子目的工作内容、适用范围、相关定额系数使用方法等。在实际建筑工程中，如果定额差异较大，甚至定额缺项，则不能随意变更，要参考相近行业的有关定额。在使用定额的过程中，要与现行定额的变化保持一致，随时注意有关编制办法、费用标准、规定等的变化，保证使用最新的定额和规定。编制概预算的基础是计算工程量，其准确性与概预算的准确性有着直接的关系。 2.5 在计算的时候，对所选定的工程量计算规则和编制说明要熟悉，并且能够正确运用规则来计算工程量。根据具体的设计图纸，编制人员要准确的计算出相应的工程量。如果实际设计图纸深度有限，在计算工程量的时候不仅要把图纸上的项目计算出来，还需要对图纸进行细化和延伸，使图纸中没有交代，但是实际会发生的项目也要计算出来。 2.6 在计算工程量的时候，可采用统筹法计算，其基本要点是：合理安排，统筹程序；一次算出，多次使用；连续计算；结合实际，灵活机动。在计算中寻找共同规律，按照先主后次的原则，对计算程序统筹安排，以简化计算式、减少重复计算。另外，概预算的编制要点还有套用正确的费率和确定预备费。 3 提高概预算编制质量的措施 首先，提高编制人员素质。概预算编制作为一项十分复杂而细致的工作，需要工作人员具有优秀的综合素质，才能保证其质量。特别是工程量清单制度在我国推行之后，对概预算编制工作人员的综合素质提出了更高的要求。在概预算编制过程中，提高编制人员的综合素质，保证概预算编制的质量不断提高。通过学习，使编制人员具有强烈的责任感，始终将不断提高经济利益、节约投资放在首位。不断拓宽编制人员的知识面，使编制人员都具有较全面的专业知识和专业理论，同时还具备相当的实践经验。加强编制人员的培训，使其充分掌握有关概预算编制的制度、法规、政策、定额标准以及相关动态信息。 其次，加强设计工作的管理。设计图纸是建筑工程实施过程中影响建设投资的最大因素，是编制概预算的基本依托，对投资的影响差额巨大。因此，在进行概预算编制的时候，需要工作人员对设计图纸进行反复阅读，对各个定额册的总说明、章说明、节说明、包含工作内容等均要做到相当熟悉。所以，项目设计要推行限额设计或招投标制，有机结合技术和经济，加强设计管理。尤其是对地理位置、建设标准、工艺设备选型、占地面积、建设规模、环境保护的要求和影响等的初步设计阶段，更是需要严格控制，一丝不苟。 4 讨论 通过以上叙述对于概预算质量对工程造价的影响已经有一定的了解，虽然相关的编制如人员通过对施工现场的调查，以及充分的掌握国家政策、市场的情况对概预算的质量有一定的控制，但是在实际的施工过程中因为天气原因以及不可抗力，对工程的施工产生一定的影响，由此会出现超预算的情况，所以根据此类情况，就需要相关的概预算的编制人员需要考虑多种的突发情况，提升概预算的质量从而促进施工的顺利进行。 建筑概预算论文:基于建筑工程造价管理中概预算编制的探究 摘 要：正确完整的编制出最佳的概预算是工程设计过程中的一项重要工作内容，文章结合建筑工程概预算编制中的常见问题，对提高概预算编制的质量和确定工程造价的措施进行了分析。 关键词：公路设计；工程造价；提高质量 1 概预算编制流程 在建筑工程概预算编制过程中，一般都是按照估算、概算、预算的过程来编制，建筑工程估算、概算、预算中的总投资费用均由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用、预留费4个部分组成。 2 建筑工程造价管理中概预算编制中遇到的常见问题 2.1 材料价格不确定影响工程造价的合理性 影响工程造价的因素很多，如定额、费率、价格等，其中最难控制的就是工程材料价格。原因，一是在设计阶段，概预算编制过程中单价的建立主要来源于外业收集的材料价格信息、调查的料场运距、运费装卸费标准。由于汽油柴油钢材等的材料价格变动频繁，使编制期的工程造价难以控制实施期的工程造价。地方性材料如砂、砂砾、片石、碎石等，设计人员测量时调查的价格与开工后施工单位进场购买的价格出入较大。地材经营者发现市场需求增大，不断提高材料的价格，给造价编制增加了一定的难度。建筑工程基本建设项目概算预算编制办法规定，通过铁路、公路等部门运输的材料，按当地交通部门规定的统一运价计算运费。但在市场经济的环境下，汽车运价已放开，随行定价，造价人员很难准确掌握运价，给造价文件的编制带来一定的难度。而人工费、材料费和施工机械使用费是建安费的主要构成部分，人工工资、施工材料及设备价格的涨落，是影响工程造价的敏感因素。 2.2 对施工工艺了解不全面，避免漏计工程费用 施工工艺有些在设计图纸上是不表现的，但在实际施工中却是发生费用的，因为具体的施工流程要根据工程的实际情况、工程进度要求等来具体确定，则很容易漏计这些费用。另外临时工程（便道等）的设计与工程实际脱节，某些临时设施会漏计，导致概算费用偏低。 2.3 有些定额的运用不能灵活自如 对于同一份设计文件交给不同的人来做概预算，往往会得到不同的结果，有时结果会相差很大，主要原因是因为定额的选择、理解不同。各类定额、补充定额所含工料机消耗量是否符合一定时期的社会生产力发展水平及使用的定额是否与实际情况相符。 很多工程内容查不到对应的定额，只能选用相似的定额或套用各省的补充定额，这样的情况下定额的选择就非常灵活了；另外，很多工程量是需要合并计费的，或根据定额内容规定有些工程量已经含在定额中不需要单独计费，这时对定额的理解往往就仁者仁了，对计费工程量的取舍问题上表现出来就智者见智了。不能从模棱两可的定额中正确选择最符合工程实际的定额，不能正确理解每条定额的实际工作内容是造价编制人员在工作中存在的普遍问题。 2.4 各专间缺乏沟通，导致概预算工作编制效率低 各专业之间尤其是涉及到专业交叉的工作若缺乏沟通，各专业工作范围界定不准确，某些细节设计出现“断链”，则容易出现重复计列或漏计的现象，量不准造价就没有可信度而言。例如路基与桥梁专业间桥头搭板填土量的界定问题，路基排水防护与桥梁专业的界定问题，三改工程设计与其他专业间缺乏及时沟通导致设计改动频繁、占地统计不准；概预算人员与各设计人员缺乏沟通，则容易出现譬如中小结构物路面计入主线路面还是结构物中单独计列重复计费问题、二灰土处理路床中冲减土方量的挖装运重复计费等问题。 3 有效提高概预算编制质量和确定工程造价的措施 3.1 项目外业调查阶段收集资料应详尽 外业期间尽量将材料单价资料收集详尽准确，材料预算单价编制正确与否直接影响工程造价的准确性，造价人员应每次深入勘察现场，对项目所在地沿线的料场位置、材料品质、运输条件及料场至路线的运距等情况进行详细调查，对该地区已建的和在建的项目所用材料价格进行详细分析，最终合理确定地材的原价及运距。对于汽油、柴油、钢材等外购材料的确定，应在所辖省（自治区、直辖市）公路局每期公布的建筑工程造价管理信息材料季度价格的基础上，注意收集权威部门对燃油市场、钢材市场变动的分析与预测，收集国家发改委每期公布的成品油价格调整的信息，收集汽车运价的现价及过路费收费情况，确定最符合工程实际的运距，为合理编制材料预算单价做好基础工作。在设计周期内随时掌握材料价格的最新动态，以确保单价系统的适时性、准确性，进而确保工程造价的合理性。尽量将征地拆迁标准、取费标准、当地编制规定等资料收集齐全以保证工程其他费用的完整性、准确性。 3.2 通过各种学习渠道了解施工工艺 应经常组织造价人员深入施工现场，了解工程分部分项的施工工艺，尤其是特殊桥型的施工过程，注意工程所必须的配套设施的设置情况，尽量全方位的掌握施工过程，确保概预算编制计费内容全面合理，避免编制造价时出现漏计、重计、多计等现象。 3.3 加强审核，项目结束后做好总结工作 选择合理的定额需要相当的技巧和经验，而经验可以通过自己工作的积累形成，还可学习别人的间接经验，在工作中可以多请经验丰富的专家复核审核编制文件，通过多交流，解决自己在选择定额理解上的盲点。另外，参加项目评审会听专家讲评，根据评审意见调整概预算也是学习专家经验提高自己的便捷渠道。 3.4 加强相关政策法规的学习 在概预算编制中费率部分涉及医保、社保等的取费；近年来物价动荡频繁，贷款利率的变化影响利息的计算等等这些问题都需要不断加强国家最新的相关政策学习解决。 4 结语 总之，概预算工作是一门综合性专业，在工作中概预算人员不仅要掌握专业知识，熟悉上级下达的各种费用文件，还要了解工程设计、熟悉施工工艺，除此外还要与设计人员加强沟通，这样才能保证工程造价编制合理、经济，为各阶段项目决策提供保证。 建筑概预算论文:谈概预算编制质量对建筑工程造价的影响 摘 要：概预算在工程造价中具有非常重要的作用，提高概预算编制的质量意义重大，本文讨论了概预算编制的质量对建筑工程造价的影响。 关键词：建筑工程；概预算；工程造价；编制质量 前言：概预算的编制是一项涉及范围较广的工作，其对建筑工程造价产生较大的影响，加强概预算编制质量对于控制工程造价而言十分重要。 一、建筑工程概预算发挥的作用 工程造价管理关系着工程整体造价，而概预算编制作为造价管理的重点内容，在工程建设中具有关键的作用。工程概预算是指根据建设项目不同环节的价格，组建完整体系，通常包括多项造价内容。工程项目由多个项目共同组成，且贯穿施工全程，耗资较多。在进行概预算的编制时，需要全程关注可行性研究，根据项目建议书合理实施投资估算，且在结束初步设计任务之后，科学编制总概算，从而确保建筑工程进行有序施工。建筑工程一般牵涉的材料很多，进行工程材料预算编制时，不能具体逐一进行计算，重点把施工使用少成本高、施工使用多及严重影响造价材料当作主材，以此来进行概预算编制。并且，根据工程所在地的情况，合理进行物资比重选择，全面比对供货地，合理确定运输形式。 二、建筑工程概预算编制的要点 ①在建筑工程施工过程中，工作人员不可能对建筑工程施工中涉及到的所有项目都进行仔细核算。一般情况下，将施工过程中用量小但是极其昂贵的材料、施工过程中使用量较大的材料、对建筑工程造价影响较大的材料囊括进概预算编制的范围，并根据相关材料的实时市场价格和费用或者是合理的预测价格，计算相关材料的成本；②根据建筑工程的具体流程和施工现场的环境，合理地确定材料的使用数量、结算时更加准确的成本数量，这不仅包括对施工现场地质条件的勘察，也包括施工过程中运输方式、生产流程、施工条件的掌握，以提高概预算编制质量；③根据建筑工程设计的差异应该选择适宜的定额，如果在收集各阶段资料时，发现有一些阶段的定额不全，则需要注意定额的过渡系数，根据建筑工程施工的工艺流程、机械设备配置、施工方法等选择比较适合的定额来编制概预算。 三、概预算编制质量对建筑工程造价的影响 3.1主要材料价格变动的影响 在建筑工程项目中，除了建筑工程中的原材料耗费较大成本，土地成本也是建筑工程项目的主要成本。但是一般情况下，土地已经为公司所购置，土地成本已经是确定的，因此建筑工程主要原材料价格的变动和预算，会对建筑工程造价产生较大影响。建筑工程施工过程中所使用的材料数量较多，材料的价格也处于变化中，因此概预算编制中计算原材料的成本会对工程造价产生影响。一旦出现预算与实际施工差距太大的情形，会给采购人员的决策带来消极影响。建筑工程施工中所需要的机械设备费用、材料费用以及人工费用，能够达到建筑工程总体造价的三分之二以上，概预算编制质量会直接影响建筑工程的造价，尤其是对一些工期较长的建筑工程来说，概预算编制所具有的时滞性会对建筑工程产生很大影响。 3.2概预算编制人员的影响 概预算编制人员是编制建筑工程概预算的主体，其素质的高低直接决定了概预算编制的质量。目前很多建筑工程企业的概预算编制人员的实际工作经验有所欠缺，导致编制的预算表与实际情况有差别。在建筑工程中，人们往往很容易忽视对工作人员的素质培养，概预算编制工作的工作人员素质良莠不齐，文化水平也不尽相同，导致概预算编制工作遇到的困难很多。在进行概预算编制过程中，因为工作人员的专业知识不过关，对国家有关概预算编制的相关法律法规不清楚不熟悉，所以概预算编制工作根本不能发挥其正常的作用，也不能达到概预算编制在建筑工程中的目的。工作人员进行概预算编制工作过程中出现办事效率低下，工作人员注意力分散不集中，说明其对概预算编制工作的责任感低下。建筑工程企业应该加强对概预算编制人员的培养。 3.3工程设计对造价的影响 相关研究人员的调查数据显示，工程设计及工程设计控制的费用，在整个工程造价中所占的比例只有百分之一左右，很多人会认为工程设计及其控制在工程造价中可以被忽略，但是事实上工程设计及其控制对整个建筑工程的造价具有重要影响。一个出色的建筑工程设计，对建筑工程造价的影响最高能达到百分之六十以上，因此相关建筑工程企业应该重视工程设计工作。在确定建筑工程设计时谨慎考虑，在确定设计方案之后，不要轻易改动，概预算编制人员可以根据设计方案计算不同阶段的费用，如果设计方案经常变动编制的概预算对工程造价的参考价值会大打折扣。除此之外，概预算编制人员还要对设计方案中涉及的主要工艺进行学习和了解，以便于正确计算不同工艺下的费用。 四、增强概预算编制质量的措施 4.1合理选择概预算编制参考 为了合理确定工程造价，概预算人员必须要做到口、手、腿通用。编制参考是进行概预算编制的前提条件，别的各项工作的进行都建立在这个基础条件之上，其选择与工程造价直接相关。所谓口、手、腿通用指的是在概预算编制前，工作人员需要主动询问，清楚工程性质，准确记录有用的资料信息，科学确定概预算编制参考，保证执行文号和定额等都符合要求。 4.2加强概预算编制人员素质 在概预算编制质量过程中要加强对编制工作的人员进行素质意识培养和员工对于概预算编制管理工作实施问题。因为在建筑工程中概预算编制质量是检验建筑工程质量的要素之一，也是建筑工程中工程造价的一个基础设施。其是一个繁冗而复杂的工作任务，需要工作人员发挥概预算编制工作的作用，达到概预算编制在建筑工程中的最终目的。首先要求工作人员有一定的强烈的责任感，把节约投资提高经济效益看成第一位。然后对员工进行专业知识的培训，员工需要具有全面的概预算编制工作的专业知识。工作人员对国家的有关概预算编制的政策和法律法规要有一个熟悉的程度。工作人员要积累相关的工作经验，进行大量的实践工作。 4.3强化工程项目的设计管理 围绕工程项目设计采用招投标体制，也可以进行限额设计，全面整合技术与经济效益。对于达到标准规模的工程，需要实施设计招标，借助招标活动提供的多种设计方案，来进行综合比对，择优选取。另外，还能够进行限额设计，根据完成审核的设计任务书，凭借投资估算，按照初步设计概算，进行施工图的全面控制，根据价值工程原理，科学分解工程造价，确保设计方案的合理有效。 4.4用计算机进行概预算编制 工程概预算编制的实践比较紧迫，任务较紧急，可能会出现很多任务上的纰漏，所以需要充分利用网络计算机。工作人员进行预算编制时，需要通过定额条目和各类型项目计算表之间进行反复的抄录和校对，这时，充分利用会计电算化，帮助所有稻荽理内部人员进行工作岗位和责任的划分，制定相应的条例。每个岗位都有严格的授权规定，不能非法进行操作和越权，这样不仅充分运用到计算机，还能对概预算编制工作任务进行保密工作。把建筑工程建筑项目，从最初的投资和进行网上招标以及进行最终的竣工总体结算，把各个环节应用计算机的软件系统进行有效结合，经过无缝接口技术把其集中成一个完整的项目成本预算和投资系统，再进行对集中后的完整项目质量和进度安全等的深化。 结语： 总而言之，在建筑工程中，概预算编制对工程造价产生深远影响，建筑企业应该不断提升概预算编制质量，从而合理控制建筑工程造价。 建筑概预算论文:建筑给排水工程概预算编制对造价的影响探讨 摘要：伴随我国城镇建设的不断增加，人们对居住环境的要求已越来越高，尤其是在近几年十分引人注目的城市排水问题，因城市积水问题的频繁发生而开始受到广大人民的关注。在建筑给排水工程的前期规划上，工程概预算的编制直接关系着后期建设材料的选择，对工程整体质量也有较大影响，若在前期编制时出现了编制不合理现象，且不具备可行性，建筑给排水工程的建设将会面临种种挑战，甚至是发生中途竣工的问题。因此，建筑给排水工程的概预算编制对整体工程的后期造价与建设都有着直接影响，如何将影响减至最小，是本文即将探讨的话题。 关键词：给排水；概预算；影响探讨 引言 建筑给排水工程概预算是一牵涉工程招标、材料价格定位、工程施工等领域的初步设计工作。从以往建筑给排水工程概预算的编制状况来看，概预算在工程占据着重要的参考价值，越科学合理的概预算其能更进一步的提高施工项目的管理效率，且能为建筑商和施工单位带来良好的经济效益，以最低的成本获得最高的回报，这是建筑给排水工程一直重视的问题。对此，概预算在实际应用中不仅需加强工程前期的预算控制，还需加强工程后期的施工控制，对施工企业的经济性进行全面评估与考量，是建筑给排水工程概预算得到有效保障。 一、建筑给排水工程概预算对造价带来的影响 1.给工程招标预算带来的影响 从近几年我国建筑市场的发展状况可以发现，建筑项目在前期设计与实际工程招标环节中，其都存在许多潜在问题。以前期设计来说，人们当前所追求的大多都为新颖有特色的设计内容，而这使得工程在设计时过多的考虑建筑图纸是否足够新颖和吸引人，对建筑整体的实用性缺乏周全考虑，安全性也受到了忽视。在工程招标环节中，项目的利益会使得许多施工单位出现虚报工程信息的现象，这使得工程前期造价预算与实际工程的建设出现差异，给施工也带来了许多问题[1]。 2.给工程材料预算带来的影响 在建筑给排水工程概预算中，材料预算是概预算中的重要领域，给排水工程在正式进入施工阶段时，其所需要的材料种类、规格、材质等有着大量的需求，且时常会变换材料，因此在前期进行材料预算时，许多材料都无法进行仔细预算，所以材料的预算重点会放于价格的精细度之上，而常规情况下，建筑给排水工程的材料预算价格相较于普通建筑材料会更高[2]。 3.对建设施工带来的影响 在建筑给排水的实际施工阶段中，许多施工人员为使施工操作方式更简单会自行将规范的施工过程进行更改，这使得施工过程未按照前期的图纸设计来执行，所以在施工过程里容易产生其他的施工费用，使得工程概预算的整体经济效益无法保障，给施工单位也带来了一定的效益损失。在发生这一现象时，施工单位唯一能作出的解决方式是将原本的概预算进行调整，而新的工程概预算必然会给工程整体造成一定影响[3]。 二、建筑给排水工程概预算的编制策略 1.概预算的前期评估与设计 在建筑给排水工程进行概预算编制时，需在前期阶段加强概预算的合理把控。首先，预算部门需对工程整体的方案结合市场行情进行大致估价，根据以往的预算编制经验，选择质量效果有所保障前提下的预算最低方案。并对设计者对工程整体作出的设计图纸进行监督与考核，要求设计者根据建筑给排水工程的建设地点、地域环境等进行科学合理的设计，避免以往出现的只关注新颖性而忽视实用性的状况。 2.根据施工地区实际环境进行分析 为保障建筑给排水工程概预算的合理性与可行性，工程负责单位需在进行概预算编制前，对建设地点进行科学的地质勘查，对建设场地及建设方式做到详细了解，并结合勘查结果与环境资料对其展开实地考核，由经验丰富的给排水工程概预算人员对其进行整体经济评估，对施工现场状况及环境做到有效掌握，防止后期因环境因素出现中途竣工现象，并根据周围附近的环境特征做好预算规划与把控，使工程概预算具备可行性。 3.跟随市场行情合理编制工程概预算 因建筑给排水工程的特殊性，该工程概预算的编制中材料预算占据比例最高，且材料价格水平也相较于普通材料更高。因此在给排水工程的概预算中，材料预算是非常重要的环节之一。从以往建筑给排水工程的概预算编制状况来看，材料的价格概预算直接关系着工程整体的建设质量，因此，概预算的编制部门需对此类型工程的常用材料和常见材料做到有所了解，对材料市场的价格定位有一定的掌握，避免因发生价格变动带来预算问题，尽可能的减少工程材料预算与市场价格之间的差异。 4.施工阶段概预算编制的控制 建筑给排水工程的概预算编制与普通的建筑预算编制不同之处在于，给排水工程是按照数量来进行预算控制的，而这也使得给排水工程的概预算编制对精细化有着更高要求。因此，预算编制人员在进行给排水工程预算造价时，需由专业的人员前往施工现场对各个工程数量进行核实与核对，对排水工程的整个施工流程做到全面了解，根据前期的投标协议来核对施工状况，使建筑给排水工程概预算与实际施工预算相符，也使给排水工程概预算的编制更合理，以实际依据作为前提进行编制。在施工过程中，施工现场时常会发生许多难以预料的突发状况，如安全事故、机械设备故障、材料缺失、工期不够等，这些均会给施工单位及项目负责单位带来利益损失，因此，施工单位在进行给排水工程概预算编制时，需加强对项目各个风险的考核，做好风险控制，使工程概预算编制与施工需求相符。 三、结束语 综上所述，从本文分析结果可以发现，建筑给排水工程概预算的编制对整体工程的造价有着多方面影响，其给工程招标预算、工程材料预算、建设施工等领域均会造成直接影响，对此，工程概预算部门在编制预算时，需对工程前期评估与设计及市场行情做到全面了解与考核，并加强对施工地区实际环境的分析，加强对后期施工阶段的成本控制，使工程整体概预算的编制具有合理依据。 建筑概预算论文:现代建筑工程概预算的有效控制探讨 摘 要：改革开放以来，我国的社会经济得到了飞速发展，其中，建筑行业作为社会经济发展中的重要组成部分，想要在整个趋势中占据的一个重要的位置，就需要积极的采取措施，将工程上的质量提升上来。对工程建设的质量起着决定性作用的工程概预算工作，属于一个重要的环节，这项工作对施工的进度与工程的成本等都具有很紧密的联系。文章通过对工程概预算工作上的探讨，对其工作中的一些方法进行了相关的总结，仅供专业人士的参考。 关键词：建筑工程；概预算；控制措施 工程概预算在建筑工程中属于控制成本环节中一个重要组成部分，工程一般会在建筑的前期进行工程上的资金预算，根据建筑工程具体的实际情况与开发商的要求对整个建筑工程进行费用开支上的合理预算，目的是通过可续的统筹与规划，将工程上所能获得的利益实现最大化。建筑工程上的概预算工作不仅仅对工程的成本起到控制的作用，还对工程的建筑工期具有很大的影响力。 1 工程概预算控制的必要性 建筑工程概预算是指在工程建设过程中，根据不同设计阶段的设计文件的具体内容和有关定额、指标及取费标准，预先计算和确定建设项目的全部工程费用的技术经济文件。工程概预算主要分为设计概算、修正概算、施工图预算、施工预算。工程概预算在工程中起到至关重要的作用，它影响着工程的成本、质量、进度的控制一般在具体项目上把设计概算和修正概算融为一个概算，即工程建设项目概算。简言之，工程建设项目概算是初步设计阶段，由设计单位按照设计要求编制拟建工程所需费用的文件，是设计文件的重要组成部分。 工程建设项目概算还可划分为静态投资、动态投资、铺底流动资金。实践证明，工程建设概预算，不但动态投资随着政策性变化而随之变化，静态投资不进行调整的情况也是很少的，调整的幅度一般都在20%-30%。这不但延长投资回收期，还大大地影响了项目建成后的经济效益，使得一些原本效益很好的项目，建成后面临困境步履艰难，甚至成了亏损企业。因此，必须采取切实有效的措施加强前期概预算控制。 2 工程造价超概预算的原因及分析 在工程项目建设过程中，工程投资往往会出现“概算超估算、预算超概算、决算超预算”的三超现象，据初步了解分析，造成工程建设项目投资超概预算的原因是多方面的，但主要有以下几点： 设计漏项和变更现阶段，许多建设单位为了缩短投资的回收期，其要求的勘察设计周期较短，使得设计工作的深度不够，导致设计漏项。一些设计单位，在设计的过程中缺乏对工程的深入细致的调查研究，对工作敷衍了事，导致了设计水平不高，审查制度不严等使设计漏项，最后在工程实施过程中不得不补列建设内容，因此增加了投资。其次不按国家标准设计，或对某项具体设计方案缺乏比较导致设计变更增加了概预算投资。 建筑安装工程费用定额提高，由于综合系数不断调整，人工工资不断增加，这样概预算就要相应不断调整。其中一个最为突出的因素就是高估冒算，主要来自两方面的原因：首先是建设单位方面。由于一些人错误地认为建设费用是国家的、集体的，许多负责建设的单位不但对控制建设费用缺乏责任感，而且也乘机从中取利或挥霍浪费。其次是施工单位方面。建筑市场竞争相当激烈，且招投标机制还不健全，相当一些单位采取一些不合法手段来夺得施工权，施工企业的各种名目繁多、档次越来越高的应酬，同行问搞不正当投标，联手抬高投标价造成了高估冒算。 3 对建筑工程的概预算进行控制的有效措施 3.1 对设计方案进行优化的处理 想要制作出一个细致的并且全面的设计方案就需要进行大量的调查工作，以实际的调查工作作为主要的参考，实际的调查工作就是指工作人员的进行的信息收集工作。对于信息的收集，可以从以几个方面入手，包括工程的施工地点，工程的施工地点的不同会对工程上的预算产生很大的影响，工程材料的运输与物资上的价格都随着工程地点的不同出现上下的波动。接着是施工的周期，施工上的周期会随着施工进程的快慢产生相应的影响。最后是施工上的材料与设备，材料与设备上的预算主要的影响因素来源与生产供应商的不同会有所差异。面对这么多的影响因素，相关的预算人员一定要进行合理科学的预算。 在建筑工程的筹备阶段需要对工程概预算的方案进行可行性的分析，主要涉及的方面有工程建设的市场因素与环境上的因素。其中，对建筑工程的市场因素进行分析时，需要进行多方面的考虑，在对市场的当前的形势进行仔细的分析比对以后才能对预算进行定义。最后是技术因素上的对比分析，要根据实际的情况来对施工技术进行选择。将这些影响因素进行汇集分析以后从中选择出一个最为合适的方案，将建筑的施工水平进行一个大跨度的提升。 3.2 合理计算材料与设备价格 合理的计算材料与设备的价格与数量，可以将预算的合理与科学性进行强化。因建筑中使用的材料是施工步骤顺利进行的基础，想要工程可以保质保量的完成，就需要对工程使用的材料质量进行保障，并且在这个过程中对材料的价格也进行合理的组合与预算。如果建筑施工使用的材料可以得到合理的预算编制，也是可以将工程质量起到一定的促进作用，为了将材料与设备上所花费的资金进行合理的控制，可以采取的方式是将采购的材料分散给不同的生产厂家，这样做的目的是为了对风险进行合理的规避，因为一旦有一个厂家在材料供应的过程中出现了突发的紧急情况，这时可以在不影响工程施工进程的情形下，由其他的厂家进行材料上的供应。 再有就是决不能为了节省工程上的整体预算，就在材料的质量上的动起心思，因为材料上的好与坏会直接影响到工程整体的质量。使用好的材料进行施工还会因为施工工艺上的操作不当出现工程的质量问题，就更不要说使用质量不合格的产品了。在进行材料采购的环节时，一定要提前对生产的厂家进行提前的调查与材料质量上的检测。对于不知情情况下材料出现的质量问题，一经发现一定要及时的向上级领导汇报，并将工程进行叫停的处理，等待事件的解决办法的通知下达，然后根据通知对不合格的材料进行处理，并已经建设完的工程部分进行拆除的处理，重新使用合格的材料进行二次施工。 结束语 结合以上的言论与探讨，可以看出工程上的概预算不仅会对工程的项目管理起到决定性的作用，还会对工程的经济效益产生直接的影响。基于这样的形势，对工程概预算进行管理的与编制的人员一定要在编制的过程中根据实际的情况进行合理的总结。并根据时代的发展形势运用新兴的技术手段对工程的概预算进行革新与完善，对于预算过程中遇到的问题一定要及时的解决，并对经验进行总结，避免问题再次出现。

会计管理论文:谈战略管理会计在企业战略管理中的应用策略 摘 要:战略管理会计是建立在企业战略管理有关理论基础上,以管理会计手段,运用会计信息有效地服务于企业战略的领域。全面预算控制是年度经济业务开始之际,根据预期的结果对未来的计划和控制,既可控制各项业务的收支,又能控制整个业务的处理。在战略管理会计环境下,企业的全面预算有其特点和制定方法、程序。 关键词:战略管理;全面预算管理;目标管理;责任会计 现代企业面临的竞争日益激烈,经济环境日趋复杂。企业只有关注外部市场,关注竞争对手,知己知彼,努力获取并保持竞争优势,才能谋求生存和发展的机会,由此产生了战略管理。 改变了过去公司财务管理人员集中精力于组织的内部,而相当忽视组织外部环境的通常做法,要求管理会计具有战略思维,从组织的战略制定、战略实施到战略评价的整个过程都要注意内外环境的影响,平衡长期目标与年度目标、长期收益与短期收益,以实现企业的任务。 一、战略管理会计的定义及特点 战略管理会计是管理会计与企业战略的结合,是运用灵活多样的方法,搜集、加工、整理与企业战略管理相关的各种信息,并据此来协助管理当局确定战略目标,进行战略规划,评价战略管理业绩的一个管理会计分支。战略管理会计的特点主要表现在以下几个方面: 1.外向性。战略管理会计跳出了传统管理会计仅注重内部生存空间的狭窄视野,密切关注整个市场和竞争对手的动向。它提供了超越本会计主体范围的更广泛、更有用的信息,特别强调各类相对指标的计算和分析,如相对价格、相对成本、相对现金流量及相对市场份额等。 2.长期性。传统管理会计注重企业短期获利能力,而战略管理会计将战略思想贯穿于管理会计,注重企业持久竞争优势的取得和维持,甚至不惜牺牲短期利益。 3.整体性。企业管理可以从不同角度分解成不同的子系统,各子系统从总体上来说目标是一致的,但有时也会产生矛盾。从战略的角度来看,必须把企业管理作为一个整体进行分析,只有整体的目标才是系统的最高目标,只有整体最佳才是最优的管理对策。战略管理会计必须根据上述要求,从整体上去分析和评价企业的战略管理活动。 4.应变性。任何策略都不是静止不变的,战略管理会计系统中的各个策略必须根据企业外部和内部条件的变化及时进行相应的调整,不断地进行分析、比较和选择,在动态中寻找最佳的平衡点。战略管理会计对传统管理会计的观念和方法带来了极大的冲击。管理视角的核心在于关注企业经营业绩的核心驱动力,能够使企业的经营重点向前看,充分利用外部机遇,并通过采用先进的信息系统及早作决策、采取行动,从而防范潜在的威胁。此外,战略管理会计更加重视人的因素,注重维持和培育支持企业战略的文化,也体现了战略管理的非财务收益。即有助于提高企业对外部威胁的认识,增强对竞争者战略的了解,提高雇员的生产效率,减少变革阻力,促进沟通。 二、战略管理会计的全面预算与传统预算的区别 所谓全面预算是以货币等形式展示未来某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明,即在预测和决策的基础上,按照规定的目标和内容对企业未来的销售、生产、成本、现金流入流出等有关方面以计划形式进行具体的、系统的反映,以便有效地组织与协调企业的全部生产经营活动,完成企业的既定目标。预算是传统管理会计的一个重要领域。但在市场竞争加剧的今天,一个合格的预算体系一定要具有战略性意义,才能够经得起市场、竞争和成本条件的考验。对一个集团企业来说,预算管理在整个决策体系中占据着核心地位。战略管理会计的全面预算与传统预算具有以下区别: 1.在预算编制形式上,与传统管理会计相比,战略管理会计注重竞争对手、顾客和其他战略因素。传统的编制形式,习惯上将同一账户的历史数据作为编制预算数据的关键依据,预算结果与企业战略似乎没有明显的联系。而战略管理会计则改进了传统的记录、计划和报告模式。 2.根据战略需求要求进行资源的预先分配。全面预算实质上是事先对企业现存和未来可获得资源的合理配置。将战略思维引入预算机制,在预算编制过程中,要求联系战略需求进行资源的预先分配。这种联系的紧密程度,将决定预算是促进还是阻碍战略实施过程。资金过少,会削弱相关部门的战略任务的执行能力;资金过多,又会造成企业资源的浪费并降低财务业绩。要避免这两种情况,则要求战略实施者深入参与预算过程。同时,随着外部环境的变化。企业战略也会相应作出调整,战略的变动总是需要预算资源的重新分配,这就产生了动态预算的要求。 3.要有信息系统对预算的支持。传统的全面预算没有信息系统的支持,预算数据的收集、整理、汇总、上报及预算的追加、调整、控制只通过手工或借助简单的电子表格来实现。直接的后果就是预算需要付出大量的人力,并且数据的真实、严格性受到很大的局限。在战略管理会计环境下,随着信息技术的发展,一些优秀的财务软件已能够很好地满足预算编制、控制的要求。灵活的报表设置能够满足预算管理报告的要求,报表数据溯源的功能方便预算的分析与控制。 4.更加强企业基础管理,提高预算精度。全面预算是企业实现经营目标的重要手段,但是全面预算的编制、执行、分析、考核却是一个复杂的动态管理过程。预算管理不是孤立的管理系统,必须是建立在公司现有的基础管理和核算系统之上的龙头。为了使预算管理得到顺利推行,预算管理所需的各项计划、标准、业务流程和实践信息反馈等必须满足预算管理的要求,才能推动和发展全面预算 管理的龙头作用。因此,战略管理会计的全面预算更加强了公司的各种基础管理,使预算指标的制定更加科学合理,更好地体现公司的经营要求,也防止了目标置换的倾向。 5.对预算管理人员、业务人员有更高的要求,并不断促进财务管理和专业管理的有机结合。战略管理会计预算管理具有全面覆盖的特点,全面反映了公司生产经营的各个方面,一方面作为预算管理人员,必须了解生产经营的各个方面,才能起到预算审核和管理的作用;另一方面,各业务部门为了安排好各项内容的费用预算,需对各项工作进行详细计划,对工作过程中将会发生的各项费用支出进行测算,相应对费用支出的水平和费率进行分析判断或制定一系列内容控制的标准和方法,所有这一切都需要业务人员逐渐具有财务管理知识,因此预算管理人员和专业管理人员只有通过不断的学习互为促进与结合,才能从根本上改变管事与管钱两者分离的现象,提高预算的管理水平。 三、战略管理会计的企业集团全面预算的编制 集团公司因组织结构的多层次及复杂性,决定集团公司的预算须有一个系统的模式作为指引,从而使其高效地进行 预算编制,并保证编制的预算满足每一管理层次需要,同时又满足集团公司总体经营目标的要求。 1.战略管理会计集团公司预算的组织架构的建立。为保证预算编制工作的进行建立强有力的预算组织架构是必不可少的。在集体公司的条件下,预算的组织架构的设立的方式一般是设置全面预算管理委员会,集团公司全面预算管理委员会设置分为两个层次:第一层是集团公司总部,由总经理或总会计师直接领导,成员有集团公司发展规划部、资产经营部、财务部、审计部、综合管理部等部门。第二层是总部所属的二级实体,由各所属实体的 主要领导直接领导,各实体经营管理部为预算编制的组织机构,各职能部门为分子项预算编制单位。预算的目标及审定,由所属实体主要领导、经营管理部、财务部及各职能部门共同确定。 2.全面预算的编制。集团公司全面预算的模式与单纯进行费用预算编制有很大的区别。全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明和管理工具。全面预算涉及公司所有主要经营和财务活动。战略目标往往由集团公司管理高层确定,是制定预算的基本的前提条件。根据集团公司的战略目标所确定经营方针、预算依据、重大举措等构成预算纲要。预算纲要是制定预算的直接依据。具体步骤有: (1)预算编制时,首先须拟订“预算编订进度表”,此进度表一方面用作时间进度的跟踪控制,另一方面明确编制单位及编制表格。 (2)“预算编订进度表”须呈报公司主管财务经理审核,并经公司有关会议通过后予以公布。 (3)编制预算前,应拟订“预算编制共同基准”作为各单位编制预算的遵循依据。 (4)经营计划说明书、销售计划说明书与生产计划说明书是预算编制中最重要的文字说明资料,负责编制的部门主管应亲自起草,并经主管财务经理核阅后公布,才能延伸后续的预算编制。 (5)预算编制时间应从7月份开始,以便能有充裕的时间编订,不可草率行事。 (6)确定预算编制的组织单位为公司发展规划部,以便预算执行过程中平衡协调。 (7)如遇重大经济变动或季节性影响,需修订预算,必须依程序办理。 3.预算管理配套制度。健全管理制度,确保全面预算有效实施。全面预算是企业经营目标得以实现的重要环节,推行预算管理对企业来说是一项行之有效的财务管理手段。 (1)预算审计制度。将预算管理和内部审计相结合,成为企业内部控制体系的主要组成部分。为客观、真实地反映基期年度的企业资产状况及盈利情况,确保下一年度预算编制依据的可靠性,可以通过委托公司内部审计部门对基期资产状况、盈利情况进行审计,并在第二年对上一年预算执行结果进行审查,分析差异原因,促使企业提高经营效果。 (2)预算评审制度。审核分、子公司预算,必须有严格的评审制度与一整套可操作的标准。 (3)健全项目预算内部审计制度。建立独立的内审机构,建立两级审计网络。总审计师有权参与公司上层工作,及时了解公司的发展方向和经营预算决策,便于审计监控。两级审计队伍职责清楚,规范开展内审工作。同时,完善财务结算制度,建立财务结算中心。为了更好地控制预算费用,公司预算委员会可下设预算管理处(常设在财务金融部),全面负责监控预算执行情况。采取计算机内部联网,随时掌握各子公司、分公司的资金流转和预算执行情况,对项目投资、管理费用等预算费用均进入计算机设定。通过建立财务结算中心,加强了对子、分公司的财务预算监控,使资金运行更安全,有效地避免了财务管理的漏洞。 (4)健全分配和激励机制。为体现员工与企业共同发展的宗旨,可建立严格的预算考核奖惩制度。全面预算指标与经济责任制考核相结合,以激发员工的积极性,稳定员工队伍,保证企业长远的利益。 (5)建立例外报告审批程序制度。对预算中未规定的事项和超过预算限额的事项,以及执行预算差异较大的事项,及时向全面预算管理委员会上报,以便及时调整或修订。 会计管理论文:如何在信息化环境下加强企业的会计管理 摘 要:日新月异的信息技术不断改变着社会的各个层面,尤其是对企业的管理和经营效益的提高更是有着深刻的影响。当前信息化条件下,会计管理效率大幅提升的同时,不可否认,会计管理也面临更大的风险挑战。本论文首先论述了现阶段信息化环境下企业会计管理面临的主要问题,然后从制定适合企业实际的内部控制制度以加强会计管理、充分发挥内部审计的作用、加强信息化环境下会计档案的管理和完善信息化环境下会计委派制建设等方面提出相应政策建议。 关键词:会计管理;内部控制;信息化 信息化会计管理是指应用现代信息技术,以现代企业管理、会计管理、信息管理等相关理论为依据,以会计管理信息、流程、知识和能力为内容,充分开发和利用会计信息资源,最终实现企业战略目标的会计管理过程。当前信息化条件下,会计管理效率大幅提升的同时,不可否认,会计管理也面临更大的风险挑战。 一、信息化环境下企业会计管理面临的主要问题分析 (一)网络普及应用带来会计管理的风险 信息化最大的促动力在于网络迅猛普及发展,渗透于社会、企业的方方面面。在企业内的业务逐渐集成到系统的过程中,网络在企业内也开始大量地应用。不仅是各个部门,网络也把异地的分支机构也连接起来。由于网络环境具有开放性的特点,在这个环境中,一切信息在理论上都是可以被访问到的。网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问或者病毒的侵扰,而且内部人的非法访问成功的几率还很高,一旦发生将造成巨大的损失。 同时,电子商务也改变了传统会计管理的性质。网上支付、网上银行等结算方式的兴起,更加大了资金流控制的难度。由于网上开展的一系列商务活动无法像传统的结算方式一样得到有形的记录痕迹,同时由于信息处理的协同与集成,使得对信息流的管理变得复杂繁琐,控制起来也变得异常困难。面对新的局面和新的信息化环境,传统的会计管理模式改革势在必行,新的会计管理方式与时俱进显得尤为必要。 (二)业务流程的改变带来的风险 首先,信息化的发展就像最初会计电算化所带来的影响一样,和原有的手工账务处理差异很大,会计人员不能马上适应新的操作方式,由此带来一系列的不确定因素造成了风险。其次,业务流程的变化,企业的管理架构趋向扁平化,内部控制由程序执行,自动化程度得到提高,业务人员大大减少,给个人身兼多职带来可能,因而导致控制风险。再次,流程化管理进一步密切了部门与部门之间的联系,跨职能部门的流程管理使得某个环节出现问题直接影响其他流程的运作。过去职能化的管理也许还有绕过某些环节变通的方法,而集成系统就必须经过每个流程。在这种情况下,任何一个环节出现差错,将直接影响到后续流程的实施。最后,由于集成系统采用的是单一数据库,所有的数据采取一次性单点输入,如某产品入库的具体数量若只有仓库确认,如果有差错,将直接影响销售、生产、财务等部门统计。 (三)信息化为会计管理中的内部控制带来的新问题 信息化的实施给企业带来了新的风险发现、风险分析和风险评估的理念和方法,使企业可以及时准确地分析、辨认企业在实现既定目标过程中可能发生的风险并适时地加以处理。把信息化环境下信息技术与业务活动有机结合起来作为风险防范的工具,将能大大减少错弊的发生,保证企业业务活动的正常进行。同时,我们又应该看到,信息化也给企业带来了新的风险,例如计算机系统的复杂性增加了企业潜在的应用风险,电子数据可以被方便地改写和删除、数据处理过程无法直观观测等都增加了数据安全风险。 同时,信息化的实施增强了控制手段的灵活性、多样性和高效性,加强了内部控制体系的预防、检查和纠正功能。信息化的应用,可以使企业摆脱人员和资源对内部控制体系有效性的限制并在企业内部形成新的控制理念:内控体系不再仅仅依赖过多的检查、审批、核准人员或复杂的控制程序,而是依靠信息技术对其进行合理设计,经济、高效地达到控制目标。同时,信息技术的运用也增加了企业内部控制的难度与复杂性,使会计管理面临无法回避的挑战。 二、信息化环境下加强企业会计管理的建议 传统会计理论体系虽然完备,但在信息化发展日益重要的企业管理领域,有些理论明显跟不上发展的脚步,甚至被淘汰,继续沿用可能对信息化会计管理工作的效果不能起到应有的作用。为此,必须在继承优秀传统理论的基础上根据时代性的特征,总结过去的缺陷,探讨信息化环境下用于指导和支撑会计管理体系发展的新思路。 (一)制定适合企业实际的内部控制制度以加强会计管理 企业应根据《会计法》和2006年颁布实施的《企业会计准则》,以及2008年6月28日,财政部、证监会 、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》,结合企业自身情况,制定适合本企业的内部控制制度,以抵御在会计管理过程中所产生的内部控制风险。具体说来,涉及一下几方面: 1、企业应实行严格的职责划分和授权控制,使各部门、各岗位、员工明确自己的职责。同时,企业还应明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。 2、制定各种作业程序、管理办法和工作目标,并订立明确的控制标准,定期进行考核,以便员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标。 3、做好会计基础工作,完善企业的会计信息系统,企业的财务和会计制度,明确账务处理的权限,特别是在实行电算化条件下,应加强职责划分,并加强对有关数据文件的保护。 (二)充分发挥内部审计的作用 内部审计是企业经济活动的评价监督部门,同时也是内部控制系统中一个特殊的构成要素,是对内部控制的再控制。企业内部审计部门要加强企业内部控制审计,评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行内部控制的有效性,并向企业最高管理部门提出报告,协助企业最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性,来促成好的控制环境的建立,并为改进内部控制提供建设性意见,从而有效防止内部控制失控,促进企业控制目标的实现。 同时,信息化环境下要加强主要负责人经济责任审计。由于经济责任审计具有特殊性,其审计评价恰当准确、客观与否,直接关系到审计结果报告的质量,也关系到企业内部控制环境的建设,企业会计管理有效性的实施。审计人员必须从审计角度,借助于信息化技术,以数字和事实为依据,客观公正、实事求是地评价主要负责人经济责任,把握好经济责任审计评价的尺度。正确处理好界定经济责任,统一评价标准,核实单位家底,划分遗留的潜亏挂帐等问题的基础上,深化被审计人的经济责任审计,加强内部控制。 (三)加强信息化环境下会计档案的管理 会计档案作为企业经济业务交易的载体,信息化环境下,给会计档案的管理带来了巨大冲击。因此,加强会计档案管理,直接关系到会计管理的整体成效。应从以下几方面入手: 1、建立信息化环境下电算化会计档案的归档制度。会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序,都应视同会计档案保管;会计数据在未打印成书面形式输出之前,应妥善保管并保留副本,记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账应打印输出,并按照有关税务、审计等管理部门的要求,及时打印输出有关账簿、报表。 2、建立信息化会计档案的保管制度。根据国家档案局的标准,建立信息化会计档案保管制度。选择优质的磁盘介质进行会计档案数据备份,备用盘与储存盘分离存放;做好防压、防尘、防光、防腐蚀工作;按分类和一定顺序对数据磁盘、光盘的着录等电子会计档案进行编号,标明时间和文件内容,制作档案管理文件卡片。 3、建立信息化档案定期备份制度。数据会计档案应定期将会计数据备份到磁性介质,并设立备查登记簿,提供备份时间、数量保管方式等备份细节信息;同时由于磁性介质的特殊性,管理人员必须对这些会计电算档案进行定期检查、复制,以防止会计信息损坏。 4、建立信息化软件内的会计档案管理多用户、分权限调用制度。对信息化会计档案的各项内容要规定不同的使用权限。普通数据,可较大范围共享;涉及单位机密的数据,仅供一定需要的人员使用;而设计原程序文件、数据结构文件等,则只有主管人员或程序开发人员才能使用。通过这样设置,保证电子档案的安全性,减少人为修改的可能。 (四)完善信息化环境下会计委派制建设 会计委派制不仅是传统会计管理下的一种手段,在信息化环境下,会计委派制更应发挥特有的作用。当前,财务负责人对企业的延伸监管不全面。现行财务负责人制度对国有资产经营公司和授权经营的企业集团财务总监的监管范围,主要定位在“一级”企业层面上,对有产权关系的“二级”、“三级”企业,即控股、参股企业的延伸监管尚无具体规定。一些由产权代表或董事会确定的委派财务负责人,在确定其权责范围时中常常出现偏差。信息化环境下,有利于委派下的财务负责人将触角延伸到企业的各个层面。当然,这对会计委派人提出了更高的要求,有赖于会计委派人员素质的提高。 财务委派负责人应适应现代企业制度的要求努力提高自身素质。财务负责人在企业中的角色越来越重要,当好一名财务负责人,要具备一些特定的素质,以满足这一职位的要求。包括要具备相关的专业知识,同时现代企业越来越注重财务负责人的创造力、想象力和总体思维能力。历史赋予了财务负责人新的使命,也对财务负责人提出了更高的要求。首先,财务负责人应具有坚定正确的理想和信念,有维护资产安全、确保资产保值增值的事业心和责任心,善于学习,敢于负责,忠于职守,遵纪守法,保持敏锐的触角,扞卫所有者权益。其次,担任财务负责人的人员应具有扎实的企业财务知识和现代企业管理基础知识,熟悉经济、财务等方面的法律法规,具有较强的业务能力和丰富的实务操作能力,熟悉审计规范和技巧。同时,会计委派人员还需要系统掌握网络技术、会计电算化等信息化技术,以更好开展会计管理工作。最后,担任财务负责人的人员应具有较强的协调能力,善于应变,特别是在当前信息化环境下,如何获取信息,如何进行沟通等。这样才能使财务负责人的监管作用真正实现。 (五)加强对信息化环境下信息系统的开发与维护的控制 应当加强对计算机系统的控制,建立健全会计信息化操作管理制度,并监督会计部门实行,以保证会计软件的正常、安全运行,免遭外界干扰破坏。应建立严格的系统开发与维护、设定数据输入与输出权限、批准、复核、文件备份、储存与保管、网络安全等方面的控制。同时,设置专门的系统管理员对系统进行日常的维护与管理。定期、不定期对硬件和软件的运行情况进行检查,并对系统软件及杀毒软件及时进行升级,使会计管理系统处于最佳状态。 会计管理论文:简析管理会计在中小企业财务管理中的运用 中小企业现在已经成为推动我国国民经济发展的重要力量,随着国内外市场竞争日趋激烈,中小企业在自身管理特别是财务管理方面的问题日益显现,因此探寻中小企业在财务管理方面存在的问题并给出妥善的解决办法, 对于中小企业的发展至关重要。 1中小企业加强财务管理的必要性 1.1 通过有效的财务管理,可以及时发现经营中存在的问题,采取强有力的措施及时加以纠正,进而完善企业的内部管理制度 1.2 有效的财务管理有利于降低企业筹资成本 筹资对企业顺利地开展生产经营活动起着重要作用,企业筹资的渠道很多,如何选择合理的筹资渠道,有效降低筹资成本,都与财务管理工作的好坏密切相关。 1.3 有效的财务管理有利于提高企业投资收益率 财务管理在投资决策和执行阶段作用很大,决策阶段财务管理可帮助找到好的投资项目;执行阶段搞好财务管理可以实施有效的监督,保证投资的预期收益得以实现。 2中小企业财务管理的现状 2.1 财务管理意识淡薄 中小企业的经营者大多不精通财务管理,投资决策经常出于个人主观判断,缺乏财务理念。很多中小企业的技术部和销售部建设往往高于财务部,忽视了财务管理在企业管理中的核心地位。 2.2 财务制度不健全 中小企业大多属于家族式经营,没有设置健全的财务管理组织机构,没有内部控制制度,在生产经营活动中缺乏财务管理和必要的会计监督,制度的不健全定然要造成财务管理的混乱,这必然为以后企业的发展和壮大留下隐患。 2.3 财务管理人员素质普遍不高 我国中小企业中,在任用财务人员时任人唯亲的现象普遍存在,财务人员不是领导的近亲就是好友,他们很多没有接受过正规的财务知识培训,只能进行简单的财务记录和资金收取。财务人员素质的偏低,必然导致财务管理的混乱。 2.4 会计信息失真,企业融资困难 中小企业的融资渠道不外乎三种:一是亲朋借贷,适用于初始创业阶段;二是向银行借贷;三是到资本市场融资。中小企在财务管理中存在的诸多问题,使其提供给社会的财务信息很难取信于人,这就使中小企业从银行渠道融资受到很大限制,到资本市场融资更是无从谈起,资本的短缺是中小企业发展到一定阶段普遍面临的重要难题,在很大程度上制约中小企业的进一步发展壮大。 3管理会计在中小企业中运用的方法和观点 管理会计是新兴的会计分支,目前在我国中小企业广泛应用的方法和观点如下。 3.1 作业成本法 该方法是从成本发生的经济原因(表现为特定的经济活动或作业)来认识成本。通过作业来确认生产费用,再依据产品确认其耗用的作业,从而实现了以作业为中心的成本计量目标。 3.2 目标成本法 该方法是以同行业或竞争性的产品价格作为新产品售价的上限;根据期望的产品销售数量,决定利润目标;以预计的具有竞争性的售价减去目标利润,确定产品生产的目标成本;运用“成本筑入”的思想,在成品产出的同时,将成本一并“筑入”。新产品的目标成本一旦确定,就应当为以后的生产、销售、售后服务等环节建立各自相关的目标成本,各部门都要为其目标成本承担相应的责任。 3.3 培植永久性的企业文化 众所周知,现代企业的目标是价值最大化。按现代企业管理观点,企业价值包括三个方面:一是人力资产的价值,包括职员安全与发展需要满足而作出最佳工作;二是生产价值,表现为质量、服务和生产率的高水平;三是财务价值,通过销售、支出、市场份额、股东权益、股票价格等表现。企业在增加人的价值和生产价值方面表现出色,自然会得到财务价值的回报。企业追求价值,必须借助于一个有效的价值测量系统,这个系统就是管理会计。由此可见,企业实现价值离不开管理会计的价值计量。而实现价值最大化,则有赖于塑造相应的企业文化,使价值观念深入全体职员之心。为此,中小企业必须注重培植企业文化。 4管理会计在中小企业财务管理中的运用 4.1 管理会计的方法和理念要求中小企业建立现代企业制度 中小企业要建立现代企业制度,实行所有权和经营权分离,提升企业财务管理的层次,把财务管理人员置于管理者地位。在财务人员的任用上,要培养、引进、选拔高素质的人才,敢于让家族外人才担任财务管理岗位,不能任人唯亲。 4.2 管理会计所倡导的作业成本法和目标成本法各有特点和优势,中小企业应根据自身具体情况灵活运用 如果强调产品生产前各阶段(特别是产品设计阶段)对目标制定及实施的影响,就应采用目标成本法;如果从成本发生的经济原因角度认识成本,宜采用目标成本法,通过提高作业效率和减少不必要、无效率的作业来达到降低成本的目的。 4.3 中小企业要以财务会计为基础,拓宽管理会计所需资料、信息的来源渠道 中小企业在应用管理会计时,应该以财务会计为基础,努力拓宽管理会计所需资料、信息的来源渠道,规范财务会计信息的提供,保证财务会计信息真实、有效,使财务会计提供的信息能够直接应用到管理会计中,为中小企业投、融资活动创造良好的氛围。 4.4 实现会计电算化 计算机在管理会计的预测、决策、规划、控制中发挥重要作用,是管理会计发展必不可少的技术基础。逐步建立存货管理、财务分析、资源配置以及本量利预测等计算机软件系统,是中小企业在激烈的市场竞争中得以生存和发展的基础。 会计管理论文:试论管理会计与财务管理的关系 〔摘要〕本文从管理会计和财务管理的研究对象入手,在分析了两者联系和区别的基础上,认为:造成目前管理会计和财务管理两门学科研究内容交叉、重复、混乱的主要原因是学术界对两者的研究对象认识不清,关系没有理顺。并以财务分层理论为基础,提出了关于两者关系的新的构想。 〔关键词〕管理会计;财务管理;研究对象;资金运动 管理会计和财务管理是会计专业的两门重要课程,但这两门课内容重复严重,以至于一些学校把其中的一门砍掉,不予开设。这样做虽然可以避免教学内容重复之弊端,但也使许多有用的知识无法进行教授。笔者认为:我们对这两门学科的研究对象及其关系的认识模糊不清甚至混乱是造成这一局面的主要原因。 一、管理会计和财务管理的联系——研究对象均为资金运动 从最早的管理会计专着之一,奎因斯坦的《管理会计:财务管理入门》一书的书名上我们不难看出,奎因斯坦所指的管理会计是财务管理的组成部分而不是另外的一门学科。其次,从管理会计与财务管理的研究对象来看,财务管理的研究对象是企业再生产过程中的资金运动,管理会计的研究对象,虽然学术界有各种表述,但都不可避免地与财务管理对象重合。仔细观察可以发现,尽管各派观点存在差异,均离不开资金二字。即管理会计的活动目标也离不开资金或价值。1999年第11期《财会月刊》发表了王曾清、楼胜亚《浅论管理会计的对象》一文,文中对管理会计研究对象的描述可以说颇具代表性:“由于企业的生产经营活动实质上是价值和使用价值的创造和实现的过程,而价值量是通过货币来表现的,因而在商品经济社会里,必须同时运用实物的形式和商品的价值形式即货币形式来保证经济活动各个环节的顺利进行。资金在运动过程中可以采用不同的存在形式,如现金、原材料、产成品和固定资产等。它们虽然形式不同,但具有质的同一性,都代表了一种价值,可以用观念的货币来统一表现。由于商品生产运动从价值形式来看就是价值运动,而价值量用货币来表现,价值运动也就表现为货币的运动。在货币转化为资金的条件下,资金运动成了价值运动的表现形式”。“资金运动涵盖了企业生产经营活动的各个方面,完整地描述着价值系统静态和动态的变化,从而更全面的反映着企业价值运动”。会计“作为生产过程的控制和观念总结”,“直接面向企业的资金运动,也即会计的对象是资金运动,因为它贯穿于企业生产经营的全过程,也是联结作为法人的企业和企业内部、外部的纽带。而管理会计作为现代会计的两大分支之一,和财务会计同属于一个系统,因而两者的对象应是一致的,即管理会计的对象仍应是资金运动。”由此可见,财务管理和管理会计在研究对象上有着惊人的相似,这种相似造成两门课程内容的大量重复。 二、管理会计和财务管理研究对象的区别——资金运动的不同层面 财务管理和管理会计的研究对象都是资金,却是资金运动的不同方面。财务管理区别于管理会计的显着特征在于其主要是一种实体管理。日本学者宫匡章在《会计信息手册》一书中这样写道:“财务是以资本为对象的实体活动,会计是以财务活动及其结果为对象的情况处理活动。会计的机能是组织情报,不处理资金筹集、供应与运动,仅在必要时反映其结果,这就是说财务是进行有关资金筹集、供应与运用的意向决定,会计是为这种意向决定提供情报的。”因此,财务管理内容应涉及财务制度制定,财务机构设置,财务人员安排,外部财务环境的适应,内部财务环境的协调及资金筹集、运用、分配等方面,并要具体组织财务预测、决策和财务控制等财务方法的实施。而管理会计只是为财务活动的组织及财务关系的处理提供相应的信息。如在投资筹资活动中,企业高层财务管理者根据企业内外部理财环境,确定企业长远发展目标,并据以提出投资战略,围绕投资战略,管理会计应广泛搜集资料,进行预测、决策分析,为高层财务管理者提供决策依据。当投资方案确定后,高层财务管理人员应按照决策方案制定筹资战略,提出各种可能的筹资方案,管理会计人员则围绕这些方案广泛搜集资料,进行预测、决策分析,为筹资决策提供信息依据。并据以编制财务预算。财务管理人员负责安排预算的执行、协调,控制。 根据企业运用管理会计的目的,可将其视为财务管理的信息系统,为财务管理提供价值信息,换言之,就是对企业资金管理活动提供信息。目前,管理会计的内容虽然较多,但最终均可归到企业资金运动过程中。这样的处理有利于确定管理会计的研究对象,可使管理会计的其他理论问题得以顺利解决,也有利于理顺财务管理和管理会计的关系。作为财务管理信息系统的管理会计,应将筹资、投资、资金运用、资金耗费、资金收回及资金分配活动作为其研究对象,将预测分析、决策分析、控制分析和评价分析作为其主要环节,目前管理会计的内容在系统的分析整理后均可找到适当的归属。 三、财务分层理论为界定管理会计和财务管理的关系奠定了基础 如果更进一步分析的话,管理会计属于经营者财务管理的信息系统。在现代企业两权分离的体制下,所有者和经营者之间是出资与受资经营的关系,这种关系实质上是一种财务关系,因为出资与受资经营本身都是一种财务行为。企业财务管理权必然要在所有者和经营者之间分割,形成所有者财务和经营者财务。所有者财务和经营者财务均需要相应的信息体系,会计的两大分支正好可以分别侧重于其特有的服务对象。财务会计,我们通常称之为对外会计,即主要通过记账、算账,并定期编制报表的专门方法,提供企业一定日期的财务状况、经营成果和现金流动情况的一整套信息处理系统。尽管财务会计也向企业管理当局传输财务信息,以便加强财务管理,但它的服务主要是外向的,侧重于对企业外界有经济利害关系的团体和个人进行报告。企业与所有者的财务关系作为现代企业的主要财务关系,所有者作为企业的主要利益相关者,理应作为财务会计的主要服务对象。换言之,从财务管理的角度而言,财务会计主要服务于所有者财务;而管理会计主要通过一系列专门方法,利用财务会计提供的资料及其它有关资料进行整理、计算对比、分析,使企业各级管理人员能据以对日常发生的一切经济活动进行规划 与控制,并帮助经营者作出各种经营决策的一整套信息处理系统。管理会计的服务主要是内向的,侧重于加强企业内部管理的需要。从财务管理的角度而言,管理会计主要服务于经营者财务。根据以上分析,我们可以这样构架财务管理、财务会计和管理会计的关系:即企业财务首先可分为出资者财务和经营者财务两部分,财务会计作为出资者财务的信息系统,管理会计作为经营者财务的信息系统。 由于财务管理研究的对象是企业资金运动的各方面,而管理会计的研究对象仅涉及其中的信息方面。财务管理应包括管理会计,而管理会计应属于财务管理的组成部分。两者可以合二为一,但也可以自成体系,就象财务管理属于企业管理的组成部分、价值方面,但并不排斥其有自己的体系。管理会计属于财务管理的信息系统,但也同样不排斥其独立成为一门学科,因为其毕竟有独特的研究内容。 持管理会计和财务管理合二为一观点的专家和学者并不乏其人。如李天明教授在其《管理会计研究》一书中为会计专业设制的专业主干课程有《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《管理会计》、《审计学》和《会计理论》六门,没有《财务管理》。财政部组织编写的中等财经学校教材《企业财务管理》中,将管理会计作为企业财务管理的组成部分。但通常情况下,两者可自成体系。 四、对管理会计和财务管理学科目前状况所进行的反思 管理会计这样一门被誉为可以加强企业内部经营管理和提高企业经济效益的学科,一些西方会计学者认为其已出现了严重的危机。这主要表现在管理会计讫今为止仍没有一套完整的能够解释、指导并可以应用于实践的理论和方法体系,管理会计、成本会计、财务管理等学科之间的界限没有明确的界定。英国特许管理会计师协会(CIMA)前任主席、伦敦经济学院布罗姆威奇(M.Bromwich)教授指出:目前管理会计看来缺乏一个坚实的理论基础,反映在杂志和教科书中的管理会计似乎是一群松散的材料,没有在理论水平上形成一个整体。世界各国对管理会计无论是在理论上还是实务中都明显缺乏规范化或规范化程度较低。笔者认为,出现这种情况,就是由于没有解决好管理会计的研究对象、管理会计的归属等基本理论问题,难以确定经济活动的哪些内容属于管理会计的研究范畴,哪些内容不属于管理会计的研究范畴。所以,确定管理会计的研究对象,理顺其与财务管理的关系,不仅影响的管理会计的发展应用,也影响的财务管理的发展和应用。 目前,大多数财务管理教材存在着重预测分析、决策分析和控制分析,轻财务活动实体管理的缺点。一方面,从西方财务管理中引入的数学模型大量充斥其中,而这些模型往往建立在一些并不存在的假设的基础上,难以实际操作;而另一方面,对财务组织、财务实施、财务控制与协调等涉及较少,财务管理理论和实践严重脱节。也就是说,目前大多数财务管理教材所研究的内容应由管理会计来进行研究,为避免重复,财务管理应着重研究财务制度设计、财务组织设置、财务预测、决策、控制和协调等活动的具体实施,及具体从事筹资、投资、收益分配、各部门业绩评价等工作的方法和步骤。惟有这样,我们才可以理顺财务管理和管理会计的关系,并避免两者之间的重复现象。 会计管理论文:商业银行会计结算风险管理分析及对策 当前商业银行面临会计结算风险日益增大。本文分析了会计结算的基本风险表现及其产生原因。对比了国内外商业银行会计结算风险管理的差异,就如何加强我国商业银行会计结算风险管理提出有建设性的对策。 会计结算风险是指由于控制、系统以及运营过程的错误或疏忽而可能引致潜在损失的风险。新经济模式的出现,更为负载的交易工具和交易战略、技术系统的可靠性、交易量的提高、监管要求日趋严格等,都增大了金融机构面临的会计结算风险。为客户提供快捷方便服务的同时,如何做好会计结算风险管理工作成为商业银行一项重要的课题。 一、会计结算的基本风险表现 1 票据业务风险。包括:银行违规承兑、贴现商业汇票、伪造、变造、仿造票据、诈骗银行资金、利用职务之便违规签发空头支票、偷用银行资金等。 2 内控风险。表现为会计结算制度本身不完善,印押证管理不严;会计内部凭证随意制作,复核和事后监督制度落实不到位;对重点岗位、重要人员缺乏有效的监督制约等内控制度不严产生的风险。 3 会计核算风险。金融机构设定了存(贷)款余额数、费用指标数等考核指标,这些指标的统计期间因受会计制度所规定的核算期间制约,一般均以月末、季末或年末的时点数为准从而导致会计核算不实,会计报表信息失真失灵,形成严重的会计核算风险。 4 信用风险。产生于由于负债方无视商业信用,对到期的债务不予落实的会计结算过程中,其风险表在银行和企业双方均有表现。 5 竞争风险。无序竞争不仅严重违纪、违章甚至违法,导致银行因无序竞争而形成严重的经营风险和结算风险。 对于会计结算中出现的上述风险问题,必须认真归集、思考,需找出问题原因,进而做出更为有效的管理手段,以防范风险的发生。 二、会计结算风险产生的原因 1 内控制度软弱,违章操作严重。主要表现在:一是人员配备不到位、规章制度形同虚设,使业务相互制约机制不落实、出现真空和漏洞,被犯罪分子伺机作案二是监督检查流于形式,使一些内部案件长期暴露不了;三是内控手段滞后。 2 银行会计结算系统中自身机制存在缺陷。随着银行业金融机构竞争的日趋激烈,支付结算工具的不断创新,一些金融机构并未根据各自业务特点或针对新产品、新业务没有及时制定相应的操作规程和管理制度,客观上存在风险控制盲点,被作案分子利用进行诈骗活动。 3 票据诈骗猖獗,是造成会计风险结算又一重要原因。伪造票据的原因一是容易得到真的支票用纸;二是容易得到被假冒出票人的签章印模。伪造票据多伴有变造行为,如对支票号码、金额的变造。 4 企业信用危机引起的结算风险。信用风险产生于单位、个人在社会经济活动中,无视商业信用,故意签发空头或与银行预留印鉴(支付密码)不符的支票;信用卡恶意透支,在结算中故意设置陷井等等,引发银行支付结算风险。 5 银行迫于竞争压力,进一步损害会计结算的良性发展。某些经济不发达地区或因自身经营管理不善,创利水平负增长的银行,迫于同业竞争和上级考核需要在会计核算上乱用、错用会计科目,搞账外经营和账外账,或假造、变造、更改会计凭证、账表与账簿等。 三、国内外商业银行会计结算风险管理的差异 西方商业银行在其长期的发展过程中逐步形成并建立了一套完善的全面风险管理体系,在运作过程中有效管理了本国的银行风险。中西方在此领域的管理差异如下: 1 合规风险管理理念的差异巴塞尔银行监管委员会在《合规与银行内部合规部门》的文件中,明确指出合规应从高层做起,应成为银行文化的一部件,银行应明确董事会和高级管理层在合规方面的特定职责。美国货币监理署认为,要强化银行高层的示范作用,即高层的行为是否有力支撑银行所倡导的价值观,董事会是否有反应银行风险容忍度的道德准则和书面政策,高级管理层是否切实贯彻并传达给每一位员工,并以身作则,在业务活动中恪守严格的道德准则。相比较而言,国内商业银行的合规风险管理理念存在一定的偏差。一是“合规应从高层做起”这一基本理念没有真正树立;二是重业务拓展,轻合规管理。 2 合规风险管理方法的差异国外商业银行监察合规部每年第一季度都应根据上一年合规稽查的情况,重新对各个业务部门进行合规风险评定。这种错发为该年度合规风险管理运作提供了一个具有很强指导性的合规保障与计划。譬如,美国的银行目前采取多种手段和技术从事合规管理。例如风险管理结构、早期问题探查、解决问题程序、平衡计分卡等。同时,美国的银行越来越重视利用高科技来进行合规管理。内部互联网、信息库的采用扩大了合规管理的知识含量,复杂的技术使风险管理可以更有效地发现问题和违规行为,随时向有关方面提供对问题的处理决定。 目前,国内商业银行习惯运用定性分析和简单的数据分析方法加强对风险的管理工作,缺乏量化分析,在风险识别、度量、检测等方面科学性不够,而在风险管理支持技术上也无法适应新的要求,缺少主动引入内部评级法等先进定量技术工作,也缺少涵盖信用、市场、操作三类风险的完整的计量模型,因此国内商业银行风险管理方法与国际先进银行相比也差距较大。 3 银行业的管理体制与公司治理机制不适应内部欺诈特别是管理人员欺诈事件频频发生,与我国商业银行特别是国有银行产权结构缺陷、治理结构缺陷、内部控制不力及对经营管理层激励不足有着密切的关系。内部人控制现象比较严重。一方面,在总行层面上,由于国有商业银行所有者虚位,很容易导致银行高管人员利用政府产权上的弱控制而形成事实上的“内部人”控制 ,进行违法违纪活动。另一方面,在国有商业银行内部分支机构,也存在“内部人”控制现象。分支机构在组织形式、人事管理、经营活动、财务核算等方面,都具有相对独立性。分支行权力过大,又缺乏独立部门对风险进行控制。即使是内部治理较好的股份制商业银行,其公司治理结构仍然不够理想,也存在“内部人”控制现象。内部制衡机制不完善。 4 审计力量较为薄弱在某些情况下,内部审计部门的独立性不如外部审计部门强,而这一点在我国商业银行系统中表现尤其突出,国内银行内部审计部门往往审计力度不够,很难发现风险隐患。国外商业银行常常会聘请权威的外部审计所进行审计,且对从事内部审计工作的上岗资格有严厉的规定。 5 缺少自动预警系统英国渣打银行对操作风险实行矩阵式控制,除集团总部设审计和风险管理委员会外,集团主要业务部门均有独立的风险控制部门,对本部门所有业务进行风险评估和监控,每一项业务进展相应产生一项风险评估报告,对所有可能出现的风险进行预估并标出风险等级。而国内商业银行在建立自己的风险预警系统上行动迟缓。 6 金融生态等环境因素不佳一是社会信用秩序混乱。全社会信用制度和信用管理体系建设滞后于市场经济体制发育进程。二是商业银行客户选择权极为有限。商业银行特别是国有商业银行往往无权限制客户消费金融服务的权利。其直接后果是增大银行经营成本和支付结算风险.当然,社会中介机构发育不足和法律对银行债权保护不力也是支付结算风险重要诱因。 7 支付结算风险的信息披露严重不足国内上市商业银行信息披露时未披露有关支付结算风险本身的信息。目前银监会颁布的《商业银行资本充足率管理办法》对商业银行信用风险、市场风险提出了更为具体、细化的披露要求,但对支付结算风险的披露没有提出要求。商业银行为占领并扩大市场份额,不断推出各种金融新产品、新业务和新服务举措,如果配套的内控制度不及时跟进,就会引发新的支付结算风险。 8 与风险控制有冲突的考核激励政策容易诱导支付结算风险我国商业银行遍存在对经营管理层激励不足和激励失当的问题。国有商业银行经营管理人员的薪酬体系收入差距过大,相对于股份制银行和外资银行从业人员待遇偏低,银行没有向员工提供足够的激励去防范风险。激励制度失当也是经营管理人员道德风险产生的重要原因。现有的银行业绩考评往往过分看重利润指标和收入指标特别是存款指标,忽略了风险指标。“弱总行一强分行”的管理体制加剧了支付结算风险。在这种环境下,基层行“绝对的权力”、“不受约束的权力”便成了滋生“腐败”和“案件”的温床。同时,多级科层式管理体制导致委托一关系错位和管理信号的衰减和失真。总行对分支机构的控制力层层衰减,管理漏洞比较多,最后总行容易失去对风险的控制,导致基层行发案率比较高。 四、我国商业银行会计结算风险管理的思考和对策 同国外商业银行风险管理措施相比,我国商业银行在会计结算风险管理方面仍然处于起步阶段,还有很多工作要做: 1 完善法律法规体系,增强制度实效性防范支付结算风险最有效的办法就是制订详尽的业务规章制度和支付手册。目前国内银行业制度建设滞后,不能适应市场的发展。《人民币支付结算办法》自1997年颁布实施以来还未进行修订,支付结算环境以及新的结算工具不断出现,我们也应改变观念,与日俱进地对《支付结算办法》、《票据法》等法规制度进行修订,使之更加符合中国经济发展实际,更好地防范结算风险。新推出的支付密码器、电子支付等缺少结算法律支持。如虽然《电子签名法》在法律层面上确立电子签名与手写签名具有同样的法律竞争力,但现有的《票据法》、《会计法》等还不承认电子签章的有效性。 2 提高全民信用、法律及风险意识 (1)提高全社会支付信用意识支付信用是当事人在办理支付结算过程中的履约态度和履约能力。由于支付结算行为将金融机构之间、金融机构与工商企业之间、工商企业与企事业单位之间的经济交往紧密相连,在支付信用的网络上,任何一链即使是偶发性的破坏都势必会引起连锁反映,致使支付信用良好的银行或企业也会被动地受牵连而陷于危机之中。因此,我们必须倡导严守信用的社会主义文明风范,全面提高全社会支付信用意识,促进支付结算的良性循环。 (2)提高全民法律意识应提高办理支付结算主体对象的法律意识,通过提高法律意识来循序渐进地推进法律规范对象学法、知法、懂法,最终用法律武器来规范自我行为和维护自身的合法权益。使他们懂得用法制的观念来依法合规地办理支付结算。 (3)提高全民防范风险意识风险的产生渊源于自我管理不善和对外在风险抵御能力不强两个方面。在当前复杂的经济环境中,办理支付结算人员必须全面提高防范风险意识,一方面要学习并掌握支付结算一般的防假、识假、打假的防范技能,另一方面还必须时刻绷紧防范风险意识的弦,提高防范风险的综合素质,自觉抵制违规经营中的无序竞争和违规、违纪、违章的做法,扎紧防范风险的铁栅栏,用优质的结算服务,以稳健的经营作风,力促一方经济秩序的稳定和金融平安。 3 进一步强化结算风险管理的手段目前,在国内商业银行支付结算风险计量模型开发和应用几近空白,计量支付结算风险资本的方法单一。我国实行经济资本管理的商业银行,对于支付结算风险资本计量都是采用单一的基本指标法,且直接将监管资本等同于经济资本。大多数商业银行缺乏支付结算风险计量所需要的损失数据。新颁布的资本充足率管理办法没有把支付结算风险纳入到资本充足率计算中。 现代商业银行在支付结算风险的管理工具上,除了传统的内控体系及内审外,还有保险、记分卡法以及运用模型管理,尤其是保险这一缓释工具。《新资本协议》鼓励保险公司开发“一揽子”的保险产品。但我国商业银行只有内控及内审这一工具,保险对于支付结算风险的缓释机制基本上处于零起步阶段,也未推出早已成为国际惯例的存款保险制度。 4 培育健康向上的支付结算风险管理文化和理念 (1)树立科学的发展观,实现个人行为与企业发展、风险管理与业务拓展的有机结合,坚持内控优先、审慎经营的理念,纠正片面追求业务发展的倾向,正确处理好短期效益与长期效益、竞争与规范、改革创新与防范风险的关系,高度重视支付结算风险的新特点。 (2)树立正确的竞争观,要依靠优质服务和个性化的产品来争取客户,而不是无原则的恶性竞争。建立科学、合理的绩效考核制度,健全绩效考核指标体系,增大风险管理指标的权重,同时将支付结算风险指标单列考核, 建立双向激励机制,促使商业银行持续健康发展。 (3)树立正确的风险观,加强对员工的职业道德、风险意识教育和人文关怀,增强其合规经营自觉性、自我保护意识和综合业务素质,使合规文化与每位员工融为一体,成为工作习惯和其生命的组成部分。 (4)纠正支付结算风险的认识偏差,针对中国实际建立支付结算风险的定义和分类体系。强化支付结算风险监管制度框架,主要包括: ①监管当局应按轻重缓急并结合商业银行支付结算风险的实际,制定支付结算风险监管制度立法规划,适时将支付结算风险纳入资本监管。 ②监管当局应定期验证商业银行支付结算风险管理程序的执行情况,建立有效的支付结算风险评估和风险提示制度,同时建立关键岗位及管理人员的从业资格证管理制度和银行业违法违规人员信息查询平台。 ③监管当局应建立重大支付结算风险事件责任追究制度。 ④要适时引入合格的中介、审计等外部监管力量,重点加强对违规问题突出机构和薄弱环节的独立评估。 ⑤强化信息披露,引入市场约束和公众监督。 ⑥对支付结算风险提出监管资本要求。建立健全支付结算风险管理体系。该体系建设目标充分识别和评估所有重要产品、活动和系统中的支付结算风险,并在引入新产品、活动和系统之前,对其中的支付结算风险经过足够的评估;通过一套程序定期监测支付结算风险的状况和重大损失,及时报告有关信息,敏感地反映有关支付结算风险的变动,以此形成有效的风险预警和决策支持机制;要有相应的策略方法程序来控制或降低风险,并根据整个风险状况和风险承担能力来及时调整支付结算风险政策 会计管理论文:战略管理会计的本质研究和特点分析 一、战略管理会计的本质研究 一、战略管理会计的本质 战略管理会计（StrategicManagementAccounting以下简称SMA）是对管理会计的发展，但目前人们对SMA还没有形成统一的认识。许多人虽然对其有所耳闻，却缺乏一个清晰的理解。这里笔者从战略管理与SMA、SMA的发展及含义和SMA与传统管理会计的区别三个方面，阐述SMA的本质。 （一）战略管理与SMA SMA的形成和战略管理的产生有着密切的关系。正因为管理由传统的仅注重内部管理，发展到现代的既重视内部又重视外部的战略管理，发展到现代的既重视内部又重视外部的战略管理，管理所需要的信息范围必须加以扩展，管理会计向SMA方向的发展才成为必然。 “战略管理”（StrategicManagement以下简称SM）是1976年由美国学者安索夫在《从战略计划走向战略管理》一书中首先提出的。现论及实务界对战略管理的主要描述是这样的： 1、SM追求的核心目标是建立企业的战略竞争力。一旦企业取得战略竞争力，将获得持久的竞争优势，从而获取超额回报，而这种优势是难以被模仿的，即使被模仿，其模仿成本也是巨大的； 2、SM所面临的最大挑战是环境的变化，因此要求企业具有较强的战略灵活性，而战略灵活性的取得是与整个战略管理过程相关的； 3、战略管理过程是SM的核心，主要包括战略投入和战略行动两个部分； 4、在战略投入阶段，企业应平衡“以外部环境为基础”和“以自身资源为基础”的两种战略形成思想，才有可能获取战略竞争力和超额回报； 5、在战略行动阶段，战略的形成及其表述与执行、补充不是相互割裂的两个部分，而是相互交融、互为促动的。 由此可见，为了维持整个战略管理过程的顺利运转，最终达到战略目标，获取战略竞争力和超额回报，企业必须研究自身所处的内部环境--企业拥有的资源和能力，还要研究企业的外部环境--包括竞争者、客户、政府等，并及时传递环境变化的信息。而提供这种重视外部性因素和长期性信息的管理会计信息系统就是我们所研究的SMA。 （二）SMA的发展及含义 1981年，Simmonds在其论文《战略管理会计》中最先提出SMA概念。认为SMA就是未来管理会计发展的方向。 1988年，Bromwich在《管理会计的定义与范围：从管理角度的认识》一文中阐述了自己对SMA的观点，推进了对SMA的研究。Bromwich认定SMA是管理会计的发展（而不是分支），是未来处在高级管理岗位的管理会计人员所必须掌握的。与Simmonds相比，Bromwich更进一步认为，SMA不仅仅是收集企业竞争对手的信息，而更应该是：（1）研究与竞争对手相比企业自身的竞争优势和创造价值的过程；（2）研究企业产品或劳务在其生命周期中所能实现的、客户所需求的“价值”，以及从企业长期决策周期看，对这些产品及劳务的营销能给企业带来的总收益。 1989年和1994年，Bromwich和Bhimani相互合作，分别发表了《管理会计：发展还是变革》和《管理会计：发展的道路》两篇论文，进一步讨论了SMA，并给SMA下了如下定义：“SMA是这样一种管理会计：它收集并分析企业产品在市场和竞争对手方面的成本以及成本结构的信息，并在一定时期内监察企业和竞争对手的战略。” （三）SMA与传统管理会计的区别 从以上对SMA的形成、发展及含义的阐述中，我们不难总结出“强调对外部因素的重视”和“强调长期性”是SMA的两个最重要的特性，这也是其与传统管理会计的最大区别。 作为管理会计的发展，SMA的外部性和长期性特征是渗透在管理会计所涉及的各个“毛细血管”中的。从管理会计方法看，在现代的许多管理会计领域（或方法）中，SMA理念都已有所体现。随着市场不确定性和竞争的加剧，SMA将包含一个更完整的、体现SMA理念的管理会计方法体系。在传统管理会计中，一些管理会计方法也包含着一定的战略思想，但从整体看，这种战略思想并未全面体现在多数管理会计中，或成为采纳这种思想的管理会计方法的核心。如标准成本法。“标准”可以依据企业最优水平、行业平均水平、企业可实现水平等制定。这里，分析企业及行业的做法就具有SMA特点，但相对于以市场成本为依据的目标成本法、或是结合企业内部价值链分析的作业成本法、或是结合价值工程、以实现客户需要的“价值”为出发点设计的成本分析方法等，标准成本法仍是以财务会计系统提供的信息为基础，而不是对企业成本进行类似价值链分析的战略分析，即还不是以SMA理念为核心的管理方法。而以采用标准成本法为特征之一的30年代至50年代，管理会计的其他方法，如预算管理、差异分析等，也都类似这种情况，即管理会计还未从整体上体现出SMA理念。 SMA的其他特征还有如下几个方面：SMA与其他职能部门（如营销、人事等）有着极为密切的关系，如信息的提供、人员的作用等。这与SMA讲求全局性、灵活性相关的。其中，SMA与营销的关系格外特殊，两者都重视外部性因素的三个基本组成部分--产品、客户、竞争对手，并且都重视长期性问题。但相比而言，SMA的内涵更为广泛，它要求将各个职能部门的信息和产品生产部门进行系统的结合。 最后值得一提的是，传统管理会计与SMA的界限并不是清晰的，涉及管理会计发展的有关论文及著作也少有关于区分两者的论述。本文做这样的比较，目的在于更清晰地论述SMA的本质。事实上，SMA理念是随着管理会计的发展逐步成为管理会计系统核心理念的，而以这种理念为核心的未来的管理会计，就是我们正在研究的战略管理会计。 二、SMA在21世纪的发展与完善 SMA的形成是以企业生存环境的不确定性加强为背景的。展望21世纪，这种不确定性将进一步加大，SMA也必将会有长足的发展。21世纪企业所处的竞争境况将主要体现在两个方面：一是在技术方面；二是在经济全球化方面。 （一）技术方面 首先，技术革新和传播的速度大大加快。信息产业著名的“摩尔定律”认为：信息技术产品以平均每6~9个月的速度更新一代，而目前有迹象表明，“摩尔定律”的有效时间跨度正在缩短。技术革新速度 的提高是与其传播速度的加快密切相关的。传播速度的提高起到了类似加速器的作用，促进了技术的不断更新。这种快速变化使产品的寿命周期缩短，市场竞争也更为激烈。这从中国VCD市场激烈的竞争中可见一斑，当某一制式标准才被某一厂商提出后不久，众多厂商就能够推出基于这一标准的产品。这样，新技术所能拥有的超额回报期缩短了，厂商只有不断创新，才能保持竞争力。而创新的方向和决策的作出，要基于对客户需求和竞争对手的战略分析，这就要求管理会计系统提供更为及时的信息。其次，随着知识经济时代的到来，人们更加强调知识对企业保持其持续竞争力的重要意义，并日益重视信息的价值，这在实务中表现为对软件（人、技术）和硬件（信息工具、网络）的管理和运用的不断加强。从其对SMA的影响分析：一方面，信息工具的大量使用，使信息收集、处理及传递速度和效率大大加强，传统的“维护财务会计和管理会计两个信息系统过于昂贵”的观点将会改变，建立并维护一个能同时提供财务会计和管理会计两个信息的系统，将普遍为各种规模的企业所接受。这种变化为SMA的发展提供了物质条件。企业管理人员将更有机会和能力从战略角度分析企业的经济状况。结合下文所述的经济全球化趋势，SMA系统将为企业的全球化运作管理提供必要的有价值的信息。另一方面，人和知识要素对企业发展的重要性日益加强，将要求SMA提供充分的信息，以使决策者确定是否对人力及技术进行投资，并评价所作出的人力及技术投资决策的投入--产出效率和效益。这些信息将要包括研究与处在同一技术革新方向的合作者或竞争对手的有关信息，并要结合分析决策前后客户需求的变化等战略信息，以判断投入是否有利于企业获取战略竞争力。 （二）经济全球化方面 资源配置的全球化使企业的SMA系统在分析自身及竞争对手的资源情况时，不能再是静态地分析所处时刻、所处狭小地域的资源状况，而要动态地分析资源的未来流动趋势。这种考虑可以是全球性的，也可以是区域性。 市场机遇的全球化还要求企业的SMA系统关注全球的市场动态，以便更早地进入市场，获取利润。一方面，网络交易的推广将使企业更直接地面对客户，获取有关需求信息；另一方面，人类需求层次的提高，造成需求个性化发展趋势加强，利基市场的开发将成为企业未来争夺的焦点。SMA系统就要一方面加强收集此类信息量，一方面注意分析企业产品或服务被消费的全球性变化情况，以尽快调整其全球的战略部署和寻找新的客户需求方向。 总之，SMA是一种以外部性和长期性为核心特征的管理会计形式，是管理会计的发展，是在企业生存环境日益不确定的背景下形成和发展的。展望21世纪，随着知识经济的到来和经济全球化的加强，SMA将有长足的发展；SMA理念将渗透到整个管理会计信息系统，为企业的管理提供信息，使企业获得持久的战略竞争力。 二、战略管理会计的特点分析 战略管理会计(SMA)是近年来兴起的一支新的会计学分支学科，是企业战略管理与管理会计相结合的产物。它要解决的主要问题是：如何适应变化中的内外部条件，企业资源在内部如何分配与利用，如何使企业内部之间协调行动以取得整体上更优的战略效果。战略管理会计作为一门新兴的分支学科具有丰富的内容，本文主要对战略管理会计的特点作出阐述。 1、战略管理会计具有明显的外向性。 战略管理会计跳出了单一企业这一狭小的空间范围，将视角更多地投向影响企业的外部环境，这些外部环境主要包括政治形势、社会文化环境、自然环境、法律环境和经济环境。具体是指一国的政治形势变化对经济生活的影响；战略目标群体的教育水平、宗教信仰、风俗习惯、社会结构和价值观念对企业战略目标的影响；新的法律的出台及原有法律的变更对企业战略目标的影响；以及整个经济市场、自然环境和竞争对手的变动对企业战略目标的影响。因此，战略管理会计特别强调各类相对指标或比较指标的计算和分析，如相对价格、相对成本、相对现金流量以及相对市场份额等。 2、战略管理会计更注重长期、持续的发展战略。 现代企业非常重视自身健康地可持续发展。国外研究表明，以下八个因素对企业的持续健康发展至关重要：顾客的满意程度；制造优良；市场占有率；产品品质；可信赖程度；敏感性；技术领先地位；优良的财务业绩。因此，战略管理会计必须超越单一的期间界限，着重从长期竞争地位的变化中把握企业未来的发展方向，它更注重企业持久优势的取得和保持，甚至不惜牺牲短期利益。所以，构成企业竞争地位的上述八大因素都是战略管理会计必须研究的内容，而不是仅局限于优良的财务业绩这一财务指标。 3、战略管理会计将提供更多的与战略有关的非财务信息。 企业要想获得持续的竞争优势，单靠优良的财务业绩是远远不够的，它还必须依仗众多的非财务指标，因此，战略管理会计必须提供与战略有关的财务与非财务信息，具体包括五大类信息：(1)战略财务信息和经营业绩信息。其中经营业绩信息主要是指与收入、市场占有率、质量等经营活动有关的信息；与战略成本有关的数据；与生产率有关的数据；与从事战略经营业务有关的数据；与包括人力资源在内的战略资源数量和质量有关的数据；与知识开发和创新有关的指标；员工的参与和满意度；与供货方的战略关系。(2)企业管理部门对上述战略财务与经营业绩信息的评价分析。(3)前瞻性信息。具体包括揭示机会和风险；揭示管理部门的计划，包括影响成功的战略因素；实际经营业绩与以前披露的机会和风险进行比较，以及与计划的比较。(4)背景信息。一是企业的广泛目标和战略；二是企业经营业务、企业资产的范围和内容；三是产业结构对企业的影响。(5)竞争对手信息。具体是指：竞争对手是谁；竞争对手的目标和所采取的战略措施及其成功的可能性；竞争对手的竞争优势和劣势；面临外部企业的挑战，竞争对手是如何反应的。 4、战略管理会计是一种全面性、综合性的风险管理。 战略管理会计既重视主要生产经营活动，也重视辅助活动；既重视生产制造，也重视其他价值链活动；既重视现有的经营范围内的活动，也重视各种可能的活动。因此，战略管理会计应高瞻远瞩地把握各种潜在的机会，回避可能的风险--包括从事多种经营而导致的风险；由于行业产业结构发生变化导致的风险；由于资产、客户、供应商等过分集中而产生的风险；由于流动性差导致的风险等等，以便从战略的角度最大限度地增加企业的盈利能力和价值创造能力。 5、战略管理会计更加注重会计信息的相关性和及时性。 由于未来企业的竞争充满风险，信息使用者更关注的是企业的未来信息，因此，会计信息的相关性就成为保证会计信息质量的首要因素，即对那些相对不太可靠但又相关的信息，只要在披露的同时披露其计量方法和假设即可，这样，信息用户可据此评价信息风险，调整其战略决策。同时，随着高级制造技术(AMT)、电脑辅助设计与制造(CAD/CAM)、弹性制造系统(FMS)、计算机集成制造系统(CZMS)等先进、自动化生产技术的日趋普及，以及适时生产管理系统、零存货管理系统、全面质量管理等先进的管理观念和技术的广泛运用，迫切需要战略管理会计提供实时 信息，而信息技术的迅猛发展则为此解决了技术上的难题。6、战略管理会计对企业效益的评价将从狭隘的财务效益转向全方位的综合性效益，经营成果计算的重点将从利润计算向增值计算转变。 未来的企业竞争将是以知识和人才为核心的综合素质的竞争，并以智力和技术投资作为基本的投资方向。与此相适应，对企业效益的评价，也应站在时代的高度，面向国际大市场，以为企业全面、长期地提高竞争力、发展能力奠定牢固基础为基本出发点，而不应拘泥于一时的、短暂的得失，它是微观效益和宏观效益、目前效益和长远效益、经济效益和社会效益的有机统一体。同时，随着智力投资的扩大和知识创新步伐的加快，物化劳动的转移价值所占的比重越来越小，而由高智力的员工所拥有的专利权等无形资产所创造的价值增值却大幅增长，所占比重越来越大。这样，企业计算经营成果的重点应从计算利润转向计算价值增值，并通过编制专门的增值表加以系统反映。 会计管理论文:战略管理会计概念和实务研究 一、问题的提出 近年来，各种创新的会计理论与实践正随着经济的高速发展与全球经济一体化进程的加快而层出不穷。经济理论的每一个领域都在发生巨大的变革，理论和实践均不再局限于原有的理论框架与模式，边缘化的现象日趋明显。 战略管理会计（Strategic Management Accounting简称SMA）的理论与实践在此背景下应运而生。它是建立在企业战略管理（StrategicManagement）的有关理论基础之上，并以管理会计手段，运用会计信息有效地服务于企业战略的新领域。由于战略管理会计是一个新出现的领域，因此，对于如何界定其概念以及企业哪些活动属于战略管理会计范畴，如何进行操作等问题，均没有完全统一的观点。故此，有必要对战略管理和战略管理会计，特别是战略管理会计的定义界限和实际应用进行进一步的研究，以寻求规律，促进相关理论和实务的发展。 二、战略管理会计的内涵 战略管理会计兴起于二十世纪80年代。该词的首创者是Simmonds.Simmonds被公认为战略管理会计之父，他在1981年将战略管理会计定义为“对关于企业及其竞争者管理会计指标的准备和分析，用来建立和监督企业战略”。他对传统管理会计理论的挑战在于，他不再从企业内部效率的角度看待利润的增长，而是从企业在其市场的竞争地位这一视角，重新看待这个问题。 从不同视角研究战略管理会计的学者是很多的。Govindarajan和Shank主要研究成本信息在战略管理的以下四个阶段所起的作用，即战略的简略表述（公式化表达）、战略的交流、战略的推行和战略的控制。在此，他们使用了三个主题：价值链分析、战略地位分析和成本动因分析。分析的目的在于系统地表述关于企业战略和管理会计之间关系的框架。他们将此框架称为“战略成本管理”。Shank将战略成本管理定义为“成本信息直接针对战略管理循环的四个阶段之一或之几的管理化应用”。 Bromwich和Wilson的研究角度又有区别。Bromwich关注于最终商品市场，他将战略管理会计定义为“对企业的产品市场和竞争者的成本和成本结构的财务信息进行的提供和分析，以及对企业及其竞争者一定期间内在这些市场上的战略所进行的监督”。Wilson则主要强调战略管理会计的外部指向和前瞻性。 关于战略管理会计的这些文献从不同的侧重点反映了人们对战略管理会计的多方面理解。有两种观点主要来源于Porter的竞争地位模型。Simmonds的观点将战略管理会计的功能看成是提供对竞争者的成本、价格和现金流量的评估，并将这一信息还原为价格——成本——产量指标。其他如Porter和Wilson的观点则更侧重于产品的寿命周期。 从战略管理会计的研究内容可以看出，传统管理会计领域呈现出与“策略”有更为密切的联系，而并非“战略”。将上列战略性主题置于传统管理会计实务的主要领域这一背景之下时，这个结论更是显而易见。传统管理会计体系并不倾向于采纳长期的、面向未来的立场，也不被市场或竞争所左右。涉及到管理会计的时间框架，财务年度多占主导地位。预算总体上根据1年来确定，构成投资报酬率基础的时间框架是1年的一个合计数及按历史成本确定的余额（即1年的利润占资产历史成本的百分比）。从对内还是对外这个的角度出发，传统管理会计体系的焦点主要集中于对内的方面，这与战略管理会计强调对市场的认识或评价竞争者行为的目标是不一致的。 对战略管理会计定义内涵的研究并不是唯一的目的。我们的主要目的在于界定归属于战略管理会计的实务范围，并寻求战略管理会计的整体框架和运行规律。综合上述各位学者的观点，我们可以认为，对“战略性”一词的理解是一个关键，因而，凡是体现非战略性倾向的方法和举措，均可归于传统管理会计实务领域；反之，体现战略性属性的方法和举措，则可列入战略管理会计实务的范畴。现有对战略管理会计实务进行探讨的文献，揭示了战略管理会计实务的下列属性：环境或市场导向，对竞争对手的关注和长期的、面向未来的导向。 三、几种常见的战略管理会计实务及其应用 利用我们对战略管理会计实务的属性分析的结果，我们认为作为战略管理会计实务应满足关注竞争对手、关注市场和关注未来这三个最基本的判断标准。这些判断标准与该实务是否能将企业的战略导向具体化以及具体化的程度密切相关，但并不一定属于某一具体企业负责管理公司战略的经理人员所需要的会计行为。目前，在实际应用中常见的战略管理会计实务主要包括三大类：战略性成本计算和定价、竞争对手会计和品牌价值会计。下面我们对各项实务的内容和应用分别进行分析和研究。 （一）战略性成本计算和定价 1.产品属性成本计算（Attribute Costing） 产品属性成本化是将吸引顾客的特定产品属性成本化的过程。可以进行成本化的产品属性包括：经营行为的多样性，产品的可靠性，担保的安排、完工和齐备的程度，供应的保障及售后服务等。产品是由大量的属性构成的，正是产品的不同属性造成了产品之间的区别，而产品属性对消费者品位的迎合程度恰恰决定了企业的市场份额。 2.产品生命周期成本计算（Life Cycle costing） 是指基于产品或劳务生命中各阶段的长度所进行的成本评估。在此，我们不再以年度为基准评估成本，生命周期成本化的时间框架基于产品生命中各个阶段的长度。这些阶段包括设计、推广、发展、成熟、衰落直至废弃。对这种方法的评述一致认为，该方法能够避免短期行为的管理倾向。在产品设计阶段积累下来的年度亏损用传统财务会计方法加以确认，由此产生的压力会促进产品成熟之前的市场推广。如果管理当局相信生命周期成本化理论，他们就能够认识到，为了产品整个生命周期内的盈利能力，有必要实施一个全面的研究和设计阶段。 3.质量成本计算（Qual ity Costing） 质量成本是指那些与创新、鉴定；修理和预防残次品有关的成本。这些成本可以划分为三大类：预防成本、评估成本和缺陷成本。出具质量成本报告的目的在于引导管理当局优先注意质量问题。产品或劳务的质量，不论是观察到的还是真实的，均可作为竞争优势的源泉。预防成本、评估成本和缺陷成本之间存在这内在的联系。我们可以通过事实，建议管理当局对质量成本进行监控，以确保企业政策的最佳相关性。总体上讲，预防费用的增加会导致大量的节约，并带来由减少缺陷成本（退货、返工、废品和销售失败等）造成的竞争优势。 4.战略成本计算（Strategic Costing） 是根据战略和市场信息，利用成本指标，开发并确定能够保持相对优势的最佳战略的过程。为了使成本分析有助于追求竞争优势这一目标，必须仔细考虑战略结局。最初的研究者曾使用案例分析的方法，集中说明一项由使用传统成本化方法（即由相关成本和短期视角出发开展的分析）带来的次佳战略。通过对战略结局的考虑，并利用市场学和竞争战略有关文献提供的概念进行分析，可以看到该战略方案产生的过程。 5.战略定价（Strategic Pricing） 是指在定价决策中对战略因素的分析。利用竞争导向分析进行战略定价，会带来比较正确的定价决策。这些分析中应予评估的因素包括：竞争对手的价格回应、价格弹性、市场的增长、规模的经济性以及经验。在此类分析的过程中，市场营销人员发现了会计信息在与价格决策相联系后，发挥了巨大的潜在作用。 6.目标成本计算（Target Costing） 这是一种用于产品和程序设计阶段的成本估算方法，具体是通过用估计（或基于市场）的价格减去需要的目标利润，以得到所需要的生产、工程或市场成本。然后，该产品就按满足该成本的方式设计。目标成本化主要应用于制造程序中的开发和设计阶段。与目标成本化密切相关的是Kaizen成本化。该方法也应用于产品的制造阶段，因而将目标成本化引导到设计与开发阶段之外。Kaizen成本化要求为保证进一步的节约而进行持续不断的努力。这些理论将成本化从追求精确的监督转化为具有前瞻性的成本化理论，从而与追求竞争优势密切联系起来。 7.价值链成本计算（Value Chain Costing） 一种作业基础的成本化方法，成本被分配到设计、采购、生产、市场、分配和产品或劳务的服务这些必要的作业当中。这种方法建立在价值链分析基础之上。市场上的竞争优势最终来自于以相等的成本提供较高的顾客价值，或来自于以较低的成本提供相同的顾客价值。在产品的设计与分配之间发生的一系列活动如同链务上的环节，正是这一思路产生了价值链分析。这一研究鉴定了在企业价值链的各有关部分中，顾客价值可以在哪个环节提高，或者成本可以在哪个环节降低。价值链成本化使传统成本分析得到了有效的延伸。传统管理会计由于仅仅关注于增值，缺乏对包含在企业与供应商和顾客的联系当中潜存的利益和潜在成本节约的探求，因而出现停滞不前的局面。 （二）竞争对手会计 1.竞争对手成本评估（Competitor Cost Assessment） 竞争对手成本评估是基于对竞争者的设备、技术、经济规模等的评估，定期更新对竞争对手的推测。这是一项广为讨论的战略管理会计实务。当然，通过竞争对手者成本评估得到的具有重大影响的结果有时可能是因追加技术进步投资而引起的，于是，与这种投资相关的长期影响及投资显现出的竞争对手者对提升竞争地位的追求，更助长了企业对竞争对手成本了解的需要。竞争对手成本评估的系统性方法包括：评估竞争对手的制造设施、经济规模、政府关系和技术产品设计。除这些方法之外，还有一些关于竞争对手信息的不直接来源。这些不直接的信息来源包括实地观察、共同的供应商、共同的顾客以及雇员（特别是竞争对的前雇员）。 2.竞争地位监督（Competitive Position Monitoring） 竞争地位监督是在行业内部通过评价和监督竞争对手的销售收入、市场份额、销售量、单位成本和销售收益率，分析竞争对手的状况。这一信息可为评估竞争对手的市场战略提供基础。竞争地位监督是竞争对手评估的一种更为权威的方法，它将分析扩大到评价主要竞争对手的销售收入、市场份额、销售量、单位销售成本和收入。这些会计计量是具有广度的，因为他们提供了比仅仅简单地基于市场份额所进行的评估更多的关于竞争对手的情况。竞争对手单位成本的增加可能原本是一个好的征兆，然而，如果这种增加是由追加对广告费用的投入以增强品牌知名度，或者是由投资新产品开发造成的，则变动的成本结构更可能恰恰意味着竞争对手正在保持较强势的竞争地位。 3.基于公开财务报表的竞争对手评价（Competitor Appraisal onPublished financial Statement） 是指对竞争对手公开的财务报表进行的数字性分析，作为竞争对手竞争优势评估的一部分。实际上，这是基于对公开财务报表的解释而进行的竞争对手业绩评价。与前面讨论的方法不同，对公开财务报表的解释包含了受传统会计教育的会计师所熟知的一切技术，运用这种分析模式评估竞争对于竞争优势的关键来源，可以获得具有战略意义的结果。分析的内容包括监测销售趋势和利润水平，以及资产和负债的运动。 （三）品牌价值会计 1.品牌价值预算（Brand Value Budgeting） 这是将品牌价值应用于分配资源的管理决策，旨在支持或提升一个品牌的地位，因而将注意力置于管理当局关于品牌争议的对话上的过程。 2.品牌价值监控（Brand Value Monitoring） 是通过评估品牌强度因素而对某一品牌进行的财务估价。这些因素包括：领导能力、稳定性、市场、国际化能力、趋势、支持和与历史品牌利润相结合的品牌保护。 品牌价值预算和监控可以统称为品牌估价，它仅能应用于拥有品牌产品或劳务的企业。此项战略管理会计技术出现较晚，也存在较多的争议。但是对于拥有著名品牌的公司来讲，将品牌价值作为衡量市场成就的因素是非常合理的。当然，与其他因素相比较，品牌估价实务的战略影响取决于估价方法的使用。 以上列举的12种战略管理会计实务，并不能代表所谓普遍公认的观点，这是因为人们对战略管理会计实务范围的理解尚存在一些分歧。国外的研究表明，竞争对手会计和战略定价在企业中的应用最为广泛。将各种战略管理会计实务应用于企业战略当中，需要更为具体的、可操作的分析方法。由此得到的信息应用于企业的战略决策和控制，就达到了战略管理会计的目标。战略管理会计在我国的应用尚不够广泛，但随着我国市场经济的发展以及我国进入国际市场的步伐的加快，其应用前景将会十分广阔。我们有必要对相关的理论和方法进行研究和推广，并在应用当中加以丰富和完善。 会计管理论文:谈会计管理在企业中的发展及应用 摘 要:掌握企业经济命脉的会计管理工作至关重要。资金调动的合理与否影响着企业的运转状况,会计管理工作就是对资金活动的的有效管理,尽力降低企业生产成本,提高资金利用率,使利润最大化,保证企业正常有效运转,会计管理方案在现代企业中被越来越广泛的应用,但在推广和应用的过程中仍存在一些问题,就会计管理方案的发展进程和推广中出现的问题进行了浅析。 关键词:会计管理;发展现状;成绩;价值 我国对管理会计的研究和应用起步较晚,约开始于上世纪70年代末、80年代初。短短20多年时间,管理会计无论在理论上和实践上都取得了较大的发展。近20多年来,社会经济环境发生了很大变化,全球性竞争日益激烈,信息产品的迅猛发展,科学技术的高速进步,便企业面临着许多新的挑战。在这种情况下,全面质量管理、适时制、作业成本法等管理会计方法的出现,大大强化了企业质量管理水平,同时也提高了成本控制的有效性和成本计算的正确性。随着成本管理水平的提高和管理技术的发展,人们在成本管理会计中引入战略管理思想,实现战略意义上的功能扩展,从而形成战略成本管理,至此传统的管理会计也开始向战略管理会计转变。 一、会计管理在企业中的发展 会计管理在企业管理中之所以处于中心地位,是因为他可以对企业的经济产生影响,而且对于企业经济的预测非常有关。 (一)在企业管理中处于中心地位 随着社会主义市场经济的发展,财务会计管理已成为企业一项基本的经济管理项目,企业在不断的生产经营和发展的过程中,市场竞争力和现代化水平都有了很大的提高,企业的资金管理活动也随之越来越复杂,在企业的日常管理活动中也越来越重要。在现代企业作为市场主体的条件下,企业必须自主经营,自负盈亏,这就要求企业必须重视对资金的调动和运用,控制成本,增加利润,使投入的资本不断运动增值,使社会资源得到有效的利用,因此企业必须加强对财务的管理,重视会计管理方案的实施,加强对企业资金运动的管理。 (二)在企业的资金管理中具有重要作用 资金是企业正常运转的根本保障,是企业得以生存和发展的血液,但是当前许多企业却存在资金短缺的问题,影响着企业的正常运转。会计管理就是对资金运动状况的调节和监督,是对企业资金的一项综合管理工作,通过加强对企业资金财务的管理,可以有效的提高企业资金的利用率,有利于企业最大限度的降低生产成本和费用,从而提高企业的经济效益。会计管理是对企业资金运动的计划和控制,其目标与企业发展目标一致,其最终价值还是要体现在使企业的利润最大化上,利润最大化的实现必须存在于有效的资金管理中,因此会计管理工作对企业生存的意义便可想而知了。 (三)对网络化管理的要求也日渐提升 随着计算机信息时代的发展,网络在社会各行业中的应用越来越普遍。网络环境为会计信息系统提供全方位的支持,网络会计在互联网的环境下对企业的各项交易和事项进行确认和计量,帮助企业实现财务与其他业务的协同,便利了企业资金的流动,排除了信息传递在空间上的限制,改变了以往获取和利用财务信息的单一方式,使得各种信息可以在综合处理后融入企业的信息管理系统中。经济交易中采用电子单据、电子货币或其他电子形式的交付手段时,无论业主身在何处,都可轻松的与各国各地的商品生产者和销售者进行交易,因此,企业内部各业务进程中产生的书面凭证均被电子凭证所代替。 二、会计管理方案在企业中的应用 (一)会计管理在企业中的重要性 会计管理工作与企业整体的管理工作是密不可分的,会计和审计对信息的披露工作是搞好公司管理的有效手段,在完善企业的治理结构和维持企业的高效运转中,会计管理工作的地位会越来越重要。每个企业都有一个庞大的管理系统,其中包括很多个子系统,而会计管理工作则衔接于各个子系统之中,因此必须处理好会计管理系统与其它各环节的关系,无论从那一个角度观察,财务会计管理作为一种价值管理方式已经渗透到了各个子系统之中,因此企业必须降低管理成本,通过对资金运动的合理组织,来促进企业的生产经营,从而提高经济效益。 (二)影响会计管理应用的因素 任何事物的产生和发展都不是一帆风顺的,会受到各方面因素的影响,会计管理方案在企业的实施过程中也出现了很多影响其快速应用的因素。企业外部环境的影响,外部环境影响着会计管理方案能否得到普遍的适应,其理论与实践也受社会和经济环境的影响,两者的变化会导致企业组织形式的变化,进而影响企业会计管理工方案的实施;内部环境的影响,企业的内部环境对会计管理方案的的普遍应用具有十分重要的作用,很多企业经营者的素质不达标,企业内部会计人员的职业水准不高,在会计审计和披露工作上不实事求是,弄虚作假,影响到会计信息的可信度。 (三)改善会计管理应用水平的措施 若要会计 管理方案在企业中得到有效的推广和应用,就必须改善企业的外部环境和内部环境,深化经济体制和管理体制的改革,为企业营造一个公平的市场竞争环境,建立产权清晰、政府与企业分权的现代化管理体制,为会计管理方案的应用创造良好的环境;提高企业经营者对实施方案的重视,慎重对待会计人员的应聘工作,要求会计管理人员具有较高的综合素质,加强对会计人员的培养,提高会计管理人员的素质。 综合所述,在现代企业中,会计管理工作作为企业的一项基本活动,要全盘考虑,统筹兼顾各个环节,把价值管理的观念落实到企业的每个人和每个环节,虽然目前的管理工作已经得到初步的深入,也取得了很大的成效,但还远远不够,还需要不断的结合实践,不断的改革和深入,为企业的健康快速发展以及企业的社会效益努力。 会计管理论文:信息时代会计电算化政府管理对策 电算化会计信息系统的建立是会计科学和会计工作的发展方向,在信息化浪潮席卷全球的今天,电算化会计信息系统的普及和提高是企业信息化应用推广的重要方面。自我国电算化会计推广十多年来,我国的会计电算化事业有了很大的发展,会计软件从一个不起眼的小软件,发展成为国产软件的主力军,且会计软件市场空前的繁荣,国产会计软件占这一市场90%以上。从我国电算化会计信息系统的发展经历的十几年的历史来看,我国的电算化会计信息系统的发展离不开政府的管理和引导,政府的推动引导起了关键的作用,但是随着电算化会计信息系统应用推广的不断普及、市场的不断完善、政府和企业信息化进程的力度加大、会计人员的基本素质的日益提高,政府对电算化会计信息系统的管理职能、管理作用将会有新的变化,政府在宏观管理的背景下对企业电算化会计的管理将越来越弱,最终完全走向市场化管理。 二、目前我国电算化会计信息系统政府管理的背景分析 我国政府对电算化会计事业的管理主要是指财政部以及各级地方财政部门和行业主管部门对企业会计电算化、会计软件市场等的管理。 (一)我国电算化会计信息系统的基本发展历史概况 十几年前,我国还是一个以计划经济为主的经济社会,计划经济的特点是政府对经济的干预力很强,企业是政府部门的附属品,因此,政府部门的推动对电算化会计信息系统的发展起到了关键作用。80年代初,我国领导人提出了“抓住机遇,迎接新技术革命”的号召,引起了全国的普遍响应,掀起了以微机为代表的新技术的应用高潮。一时间似乎不配微机就有一点落后,许多单位微机配上了,但是没有应用,这就带来了80年代中期定点开发会计软件的热潮,形成了政府部门“以点带面,推广会计电算化”的政策,推广会开了不少,但是发展依然比较缓慢。到了80年代末,我国财政部提出了发展通用会计软件的号召,提出了我国会计软件的“十条基本要求”,这是我国第一个会计软件的标准。这短短的十条,为我国会计软件的发展奠定了基础。 财政部在推动通用化的同时,特别强调了商品化问题,会计人员在当时不接受商品化会计软件,不太承认软件的价值。1989年,财政部了《关于会计核算软件管理的几项规定》,提出实行商品化会计核算软件评审制度,将“十条基本要求”作为商品化会计软件的评审标准,也是对商品化会计软件的最低要求。 1994年又了《会计核算软件基本功能规范》,使会计软件的标准更加细化。1995年,财政部在全国开展了会计电算化初级培训,参加培训的会计人员共200多万人,为会计电算化准备了人才。1996年,财政部又了《会计电算化工作规范》,为各单位应用会计软件的全过程提供了解决方案,为会计电算化的普及奠定了基础。同时,由于在我国境内无论中资、合资还是外资公司,每年必须向有关部门上缴资产负债表、损益表、现金流量表等会计报表,一些国外软件由于在数据计算方法、计算口径方面的原因,以及本地化方面力度偏弱,根本无法编制完成这些报表,除了Daceasy会计软件外,其他品牌国外会计软件都不能在国内销售。 财政部1984年《会计人员工作规则》和1996年的《会计基础工作规范》给了会计软件开发很大的帮助,会计准则使统一的会计科目和会计报表给会计软件的开发带来很大的便利。所以财务工作流程相对稳定,也是商品化会计软件发展的重要基础之一。 (二)政府对我国会计人员电算化教育培训管理 我国政府对我国会计人员及在校学生的电算化会计的教育培训工作非常重视。从80年代初期开始,我国教育系统首先开始进行会计电算化方面的教学试点,随后一些重点院校开始开设会计电算化专业方向,财科所等还招收会计电算化方向的研究生。对企业、事业单位的会计人员的培训,财政部及各级财政厅(局)和行业主管部门为了推进我国电算化事业发展,制定了会计人员的电算化培训目标,试行会计电算化上岗证考试,分初级、中级、高级三个层次。目前在一些会计电算化应用较好的省、市大多数会计人员参加了初级培训,而且这些会计电算化应用较好的省、市都有一套培训管理办法和一些较好的培训基地,财会及管理软件协会组织也比较活跃,比如江苏省。 (三)政府对我国电算化事业的管理细分 我国政府对会计电算化事业的管理主要分为两方面的内容,一是对电算化会计软件市场的管理,具体地说就是对各会计软件开发商的管理。为了促进电算化会计的应用普及,规范会计软件行业的行为、确保会计软件的质量、保护最终用户的合法权益,财政部及各级财政厅负责组织会计软件的阶段性评审工作,这就使得我国会计软件的发展初期有一个良好的开端,在国外财务软件进入我国之前,我国财务软件开发商有了近10年的黄金时间来发展自己。在国外财务软件进入我国的头几年,由于本地化和服务工作跟不上,使这些软件没有得到广泛的应用。进入较早和发展比较快的个别软件,还是因为本地化和服务问题,断送了它们在中国的前途或阻碍了自身在我国的进一步发展。SSA企业管理与控制软件就是一个明显的例子,其价格在几十万美元,该软件在我国有上百个用户,应用成功的很少,进一步发展受到很大的限制。外国财务软件进入我国的时候,他们发现国产的财务软件已经占住了脚,这在软件领域是绝无仅有,据不完全 统计通过财政部门评审的我国自行开发的会计软件达200多家,且产品种类繁多,在不同层次、不同范围内拥有一定用户。这些用户为我国电算化会计的普及推广打下了很好的基础。在对会计软件市场的培育管理方面,我国财政部及各级财政部门从80年代中期至今下发了《商品化会计核算软件评审规则》、《关于会计核算软件管理的几项规定》、《会计核算软件基本功能规范》、《财会软件数据接口标准》等相关文件。 另一方面,是对基层企业、事业单位的会计电算化的管理。80年代中期至今,我国财政部及各级财政部门为了推广和普及电算化会计信息系统,加快企业信息化进程,实现“到2000年,力争达到有40%~60%的大中型企事业单位和县级以上国家机关在基本会计核算业务方面实现电算化;其他单位的会计电算化开展面应达到10%~30%。到2010年,力争使80%以上的基层单位基本实现会计电算化”的目标。财政部及各级财政部门、行业主管部门制定了有关《会计电算化管理办法》、《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》、《会计电算化知识培训管理办法(试行)》等文件。 三、现阶段我国政府对电算化会计存在的问题 目前,我国会计电算化的发展很不平衡,经济发达地区与经济相对落后的地区政府各管理机构对电算化的管理不能采用相同的管理模式,管理要有“权变”的思想,才能更好地推动我国会计电算化事业的发展。目前在现有的管理模式下政府对我国电算化会计事业的管理主要有如下问题值得商榷。 (一)对企业领导缺少全面的信息化管理思想的引导教育培训管理,只重视基层会计人员的应用培训 企业领导的观念需要改变,在许多企业,企业领导对会计电算化建设缺乏应有的关心和支持,同时企业领导片面地认为企业信息化就是会计的电算化,或是办公的自动化等等,不能全面认识企业信息化建设和会计电算化建设的关系。 (二)企业体制及机制的局限 目前,我们的许多企业仍是完全的国有的企业,它们通常具有产权不明晰、权责不明确、政企不分开、管理不科学等特点,没有真正面向市场、真正自主经营,因而缺乏进行信息化的原始动力。另外,有的国有企业虽然改制成了有限责任公司或股份有限公司,但其管理体制、运行机制却仍是计划经济的那一套,缺乏用信息技术提高管理水平和经济效益的需求。具体地表现为许多企业、事业单位不愿意实施会计电算化,等待主管部门来组织培训、统一购买会计软件。即使单位在主管部门的安排下已经购买了会计软件,也有不少单位不使用会计软件,造成资源的浪费。 (三)未遵循市场规律对会计软件进行管理 正确引导会计软件市场方面,对会计软件开发商的管理方法单一,会计软件开发商是企业,它应该遵循一般的市场规则,政府对会计软件开发商管理过多,会造成会计软件企业过分地依赖政府管理部门,走“行业推广”的市场策略,同时也是形成政府管理部门腐败的一个根源。所以政府管理部门不要搞会计软件的评优、推荐等活动,同时也要规范一些行业协会。另一方面,政府管理的政策随着经济的发展以及WTO的加入已不能起到应有的积极作用,而且限制了国外财务软件进入中国市场。 (四)会计软件的数据格式千差万别 会计软件的标准制定方面,由于国内财务软件公司多达200余家,数据格式也千差万别,导致同一个企业的财务信息都无法共享,对用户利益造成较大的损害。税收、审计等部门面对的是200多种千差万别的财务信息格式,这种现象严重阻碍了税收、审计等部门实现业务过程计算机自动处理。尽管1998年中国软件行业协会财务及企业管理软件分会委托国内软件公司制定了《财务软件数据接口标准》,但是大多数会计软件公司还没有按照这个标准去执行,事实上财务软件数据接口标准的制定是用户对财务软件的进一步要求,财务软件要与不同牌子的企业管理软件配合使用,这就需要有灵活的接口。而制定《财务软件数据接口标准》不能以一个会计软件为蓝本,因为没有一家会计软件能够成为事实上的会计软件标准。 (五)会计电算化证书的效用方面 由于会计电算化的培训、教材、管理、采用的考试软件、会计软件等方面存在着利益关系问题,政府管理部门不能处理好之间的关系,使得省与省之间的会计电算化证书互不承认,甚至省与市之间也互不承认。 (六)单位实现会计电算化后甩账费用较高 有些地方相当于购买一套商品化会计软件的价格,加重了企业的负担,造成很多企业不愿甩掉手工账,手工账本抄电脑账。 四、加强政府的宏观管理的一般策略 (一)加强对领导的信息化管理思想的培训 建立CIO、CEO岗位,促使领导观念的转变和思想的解放,企业的主管部门应充分领会国务院有关“国民经济信息化”的指示精神,认真抓好企业的信息化建设,并促使企业领导转变观念,解放思想,使其从企业生存与发展的高度来认识企业信息化和电算化会计的建设。企业的信息技术主管领导也要善于引导企业领导转变观念和解放思想,使其做自己的坚强后盾。变被动接受领导为主动要求进行信息化改造,对领导的现代管理思想的教育和培训是实现企业信息化和单位会计电算化的关键。 (二)放开市场,停止政府干预企业经营的行为 我国各地区的经济发展极不平衡,经济发达的沿海地区电算化会计较普及,会计人员的基本素质较好,主管部门,财政部门推广应用力度较大,市场较完善,各会计软件公司市场行为也较规范,而经济不发达的地区电算化会计的应用水平较低,很多地区还停留在低级手工作业或电脑的低级应用阶段,会计软件市场不发达,很多会计软件公司也不在这些地区投入很多精力,政府的市场管理、电算化推广应用力度也不够,市场经济思想淡薄,往往是对会计电算化投入了一定的财力、物力,而没有得到应有的回报,购买了会计软件或委托开发了会计软件但是没有用起来。另一方面各行业之间的电算化会计的应用水平也不平衡,当然这行业“条"的作用已经越来越弱了.所以我国要实现财政部颁布的会计电算化总目标,加快西部地区的信息化建设,政府管理部门必须对不同的地区、不同的行业制定相应的会计电算化政策及发展策略,比如,对经济发达的地区政府适当地引导会计软件市场,政府不要干预市场,对一些大集团大公司应站在企业信息化的高度来认识和建立会计信息系统,组建信息技术机构(信息中心),该机构应该成为一个独立的部门,既拥有信息收发和技术支持职能,也拥有企业信息管理、信息安全和技术管理职能,否则将很难开展工作。而对于经济不发达的中西部地区政府管理部门应创造良好的市场环境,鼓励各会计软件公司在当地设立分公司,在税收等方面给予优惠,对会计软件公司的售后服务加强管理,加强对会计人员的会计电算化基础培训,选择一些基础条件比较好的单位进行包括管理软件在内的会计电算化的建设,也可以选择一些经济效益比较好的行业进行推广,以点代面,逐步推广,对已经购买了会计软件而没有使用起来的单位(有的只使用了报表系统)要限期使用起来。总的来说,为了适应世界经济一体化、增强加入WTO后软件开发企业的竞争力,不能再用“挡”的方法来限制国外会计软件及管理软件进入国内市场,应放开市场,政府不要干预企业的经营行为。所以财政部也撤消了原有的电算化处,下属的各级评审委员会也要撤消,会计软件将是一个纯粹的市场行为,政府管理部 门不再进行“发文”来管理会计软件市场,一些宏观管理应由各行业协会、会计师事务所等市场中介机构来承担。 (三)对企业的会计电算化管理不能以增加企业负担为代价 基层单位实现会计电算化需要政府部门的甩账评审,甩账评审工作各地方的收费标准不一致,一些地方收费标准接近购买一套商品化会计软件的费用,给企业造成一定的负担。特别对经济不发达的地区的会计电算化的推广应用不利,所以政府管理部门可以采用企业自行甩账的方式,只需要在财政部门或主管部门备案,不需要再进行甩账评审,从而企业的更大的自主权,调动企业实现会计电算化的积极性。由于会计信息和会计数据的重要性、会计处理的周期性和实时性,一个企业要想实现会计电算化,一般不会采用盗版会计软件,否则会计软件出现问题不能得到很好的服务。根据这种情况,建议各会计软件的加密方法采用序列号方式或者不加密,以免因为采用了硬加密而造成各种各样的硬件冲突、软件故障问题,同时也会真正给会计软件使用者更多的选择比较的机会。 (四)制订企业有关的标准和规范 重新修定《财务软件数据接口标准》,增加网络会计软件的数据接口标准,使该标准能真正成为会计软件的数据标准,加强执行监督管理。同时由于我国的一些大集团大企业有一些软件是由上级主管单位下发的,与企业的管理信息系统不能数据共享,或要求不同的运行平台造成数据转换困难。例如,有Windows95下的,也有Windows98下的,甚至,还有DOS下的,这给企业的管理工作带来了许多不便。特别是企业在上管理软件时必须要考虑数据接口问题。会计软件只有在充分考虑企业内部管理机构、管理当局、银行、审计、政府管理部门、注册会计师以及股东和债权人等信息使用者的要求和使用特点,才可能做到“信息提供”的恰当性,也只有组织这些使用部门和计算机的专家才能制定出合适的会计软件数据标准。本人认为文本格式作为会计软件数据格式比较可行。另一方面,随着Internet/Intranet的普及,B/S结构的网络会计软件的研制,在新的计算环境下,计算机用户迫切需要克服异种设备和千差万别的软件标准对信息交流和共享所形成的障碍。因此,开放性和兼容性已成为用户衡量系统的重要标准之一,政府管理部门也迫切需要制定会计软件与相关行业的标准数据接口以及网络数据标准,即接口的标准化,以便税务、审计等部门共享会计数据。当然税务、审计、银行等部门也应采用标准化的数据格式以便实现数据的兼容。 会计管理论文:有关企业会计信息管理系统设计研究 随着科技的发展,现代企业集团创新的信息化管理理念冲击着企业的组织结构,使其由传统的金字塔型转向扁平形、网状型,这种分权式的企业管理模式决定着会计信息管理系统的设计方向,企业集团要想使其组织结构和会计信息管理系统相适应,需要基于公司治理视角对权力进行合理分配,对企业会计信息管理系统进行合理设计。公司治理系统一般由内部监控和外部监控构成,在一定情形下,内部监控是公司治理的主体。内部监控是指企业管理当局根据会计信息系统生成的各项财务报表对企业管理者进行约束和激励,并且当局有义务保证企业的会计信息系统向股东会、董事会、监事会以及外界披露准确、及时、系统的会计信息。 一、企业应用会计信息管理系统的现状 目前多数的企业已经认识到信息化的重要性,在企业的财务管理中普遍使用会计核算软件,然而,会计核算软件不等同于会计信息管理系统,企业在对会计信息管理系统认识和使用上还存在一些问题。 (一)会计信息管理系统的执行环境受限 会计信息管理系统的执行环境受限主要体现在以下方面:一是目前我国的企业普遍存在信息化程度较低的现象,这制约了会计信息管理系统的应用和发展。大型的国有企业具有较为规范的管理制度和管理程序,会计信息管理系统的应用尚算成熟,然而在中小企业中,应用会计信息系统的成本较高,企业的信息化程度也较低,多数企业对会计信息系统敬而远之;二是缺乏专业的管理人才。即使部分企业认识到会计电算化的重要性,不惜花重金配备比较齐全的网络设备,适宜于会计信息管理系统安装和使用,但是却缺乏相应的管理人才,一般聘用外部人员进行维护,这样导致的结果就是所应用的会计信息系统不能与自身企业的组织结构、公司治理系统相协调,更不能对会计信息管理系统根据自身行业和企业的特点进行设计。三是传统的会计信息管理系统内部之间缺乏责任机制,基于公司治理的会计管理信息系统应以责任制为中心,责任中心网络的建立必须由纵向上的各级子公司、分公司及分支机构和横向上的各职能部门组成,在会计管理信息系统责任中心内部实行责、权、利相结合的原则。但是,在现行企业会计信息管理系统的应用实践中,各级职能部门难以全面实现经营管理责任化,从而导致系统内部数据的实时性较差,横向、纵向间的协调性差,会计信息不能及时共享,系统的反馈职能基本空置;此外,还有部分企业管理混乱、管理效率较低,他们期望通过应用会计信息管理系统提高管理水平,人员及制度等执行环境上的缺陷导致了会计信息系统的功能局限性。 (二)会计信息管理系统设计不合理 会计信息管理系统设计往往不能切合企业的实际业务流程,只是简单的将各环节的工作手工的流程应用电脑程序进行模仿和照搬,并未改变会计处理流程的实质;或者只是进行了财务部门的电算化改造,信息分散在不同的部门,部门之间也没有建立起联系通道,由于各部门的统计口径不一致,容易导致信息数据的不规范;或者完善了会计管理系统,但在系统中各个模块间是相对独立,工作人员通过操作各个独立模块进行管理和完成相应的工作,各项工作之间缺乏协调和沟通,即在会计信息管理系统的设计上没有建立会计数据传输和共享通道,这种传统的会计信息系统存在以下弊端:经营活动相关数据和管理信息被分别保存在财会人员和非财会人员手中,这导致信息隔阂及同一数据被多次重复存储和调用,除非查阅原始凭证,否则无法了解经营活动的本来面目;在多数企业应用会计信息系统中,数据通常是在业务发生后采集,而不是实时采集,财务报告经过后台若干加工程序后才能生成并提交到使用者手中,这使得管理者不能及时从会计信息系统中得到所需信息。 此外,会计信息处理分散。会计信息管理系统,本质上是信息系统,为企业计划、控制、决策和业绩评价传递信息数据。目前企业信息收集处理分散,信息数据的表现形式十分繁杂,特别是大型的、涉猎多个行业的企业集团,许多需要录入的基础信息分布在不同的信息生产部门和不同的人员手中,信息收集和查找都比较困难,并且他们数据库操作系统多变,存储数据的格式不同,在传递到不同服务器间交换时产生困难,使得信息处理失灵,甚至产生低质量的数据信息,这将导致会计信息系统出具不真实的报表,误导人们对企业经营状况的评价,并可能引起错误的决策。 二、基于公司治理视角设计和完善会计信息管理系统 基于公司治理视角构建一个完整的会计信息管理系统,对企业制度规范水平、信息化程度、管理人员的专业技能等都有较高的要求。因此,企业建立比较完善的会计信息管理系统应该是一个经过设计、执行检验、反馈、再设计的长期的过程。基于公司治理视角设计和完善会计管理系统应本着可行、安全、相关、信息共享、整体性原则及权衡优化的原则。 (一)创造良好的会计信息管理系统执行环境 创造良好的会计信息管理系统执行环境,要从以下方面入手:第一要从公司治理的角度出发,改 变部分企业管理基础薄弱的局面,具体包括规章制度不健全、信息化程度低、执行力的低下、业务流程的不规范等。这些外部条件影响了会计信息管理系统的应用效果;第二要提高相应管理人员的专业职能,企业上线会计信息系统需要有相关管理人才,不仅要熟练掌握计算机知识,懂得数据库管理、网络技术等;还要具有企业管理知识,能够对系统进行合理选型、维护和二次开发;第三要建立会计信息管理系统内部的责任机制,按照权、责、利相结合的原则建立责任中心网络,加强各职能部门的协调沟通,保障系统内部数据良好的实时性,使得会计信息能够及时共享。 (二)构建完善的会计信息管理系统基本框架 会计信息管理体统设计的关键是要构建系统的基本框架,应该包括各项数据库,如企业会计事项数据库。把企业日常经济活动中所有的信息(包括财务和非财务信息)以原始数据的形式存储在该数据库中,该数据库是多维数据仓库建立的基础;记账凭证库。该数据库对会计事项数据库中的数据经过处理生成的记账凭证信息;数据抽取、转换、装载处理数据库。即根据企业的决策目标,对会计事项数据库和其他业务数据库中的原始数据及外部数据信息加以整理、过滤,然后加载到数据仓库中;数据仓库。该库是集成的、稳定的数据库集合,基于公司治理视角支持决策和权力监管;元数据库。用于管理所有与数据仓库相关的模型、视图和操作策略;此外还要应用数据挖掘处理和联机分析处理的新技术,对数据仓库进行多维分析。 (三)根据业务流程进行会计信息管理系统设计 生产型、商贸型企业都应根据自己的核心业务流程对会计信息管理系统进行设计,一个业务产品、一项业务流程分散在各部门中,在各部门间应该系统地形成一套完整的业务流程管理制度,对会计信息的录入使用统一口径。在具体的业务模块中,如在财务管理模块,应按照会计核算原则,以记账为起点,涵盖算账、结账、编造报表等主要财务流程,使得会计信息能够被充分挖掘,便于管理层的投资决策;在销售模块,应按照不同产品和客户设计多样化业务流程,单独进行核算和售后,并进行横向对比分析;在绩效考核模块,应把企业的业务活动划分为利润中心或成本中心等责任中心,对其编制责任预算,进行分析、考核和实施奖惩,实现质量跟踪和安全控制,同时也可以生成分析预测报告,为全行经营管理提供决策参考。在数据处理方面,要运用先进的数据加工和处理技术,能按照管理需要建立多种对应关系,使数据同出一源,但可以实现在系统内部的及时共享,提高数据相关性。 (四)会计信息管理系统设计应控制风险 基于公司治理视角进行会计信息管理系统的设计应考虑风险因素,在系统内部建立风险管理模块,内部设置预测中心,充分发挥其风险监测的功能,通过管理会计等相关学科的技术方法完成风险识别和风险指标确定,并进而使得会计信息系统内部录入的和生成的数据,自动与风险指标比较,并生成相应的风险评估报告,便于进行风险决策或采取控制措施。然后通过后期的反馈机制,对风险处理方案中实际执行的风险指标与预测的数据进行比较,企业可以更好地了解风险处理方案的实际情况,检验风险处理方案设计的正确程度,并寻找存在的差距的原因,为新风险处理方案的评审提供依据。 三、结论 企业会计信息管理系统是企业管理活动的一部分,也是公司治理结构中不可或缺的组成部分,会计信息管理系统提高了企业会计信息真实性和精确度,企业内部及外部的利益相关者能够根据披露的会计信息掌握和监督企业活动并做出相关决策,对企业会计信息管理系统设计的研究具有重要意义,本文分析了企业应用会计信息管理系统的现状,主要存在会计信息管理系统的执行环境受限和系统设计不合理两个方面的问题,进而提出了基于公司治理视角对会计信息管理体统进行设计的几点建议。 会计管理论文:衍生金融工具风险下的会计监督与管理 摘要:随着我国经济的发展,衍生金融工具也飞速发展起来。衍生金融工具的产生源于规避风险的需要和金融创新的发展,是满足一种或多种标的物,不要求初始净投资以及在未来日期结算等特征的金融工具或其他合约。文章针对衍生金融工具的发展趋向,分析了衍生金融工具交易所产生的各种风险及其特征,并且在财政部2006年颁布的四项金融工具新会计准则的背景下,探讨了衍生金融工具风险下的会计监督与管理。 关键词:衍生金融工具;风险分析;新企业会计准则;会计监督;会计管理 一、衍生金融工具的风险分析 衍生金融工具如同一把双刃剑,在规避风险的同时又不断地诱发新的风险。从不同角度,可以对衍生金融工具的风险进行分类。按风险影响的对象,可以分为宏观风险和微观风险;按风险源自的市场,可分为外在风险和内在风险;按风险覆盖范围,可分为系统风险和非系统风险;按市场主体对风险的控制力,可分为主观风险和客观风险等。按照巴塞尔委员会发表的权威性论述,衍生金融工具涉及的风险有以下几类。 (一)市场风险 市场风险指市场价格变动或交易者都不能及时以公允价值的价格出售衍生金融工具而带来的风险,包括价格风险和流动性风险。通过预测价格变动到某一价位的概率,可以比较不同的风险。市场风险是最普遍的风险,它存在于各种衍生金融工具之中。其原因在于:每一种衍生金融工具的交易都以这种基础金融产品价格变化的预测为基础,当实际价格的变化方向或波动幅度与交易商的预测出现差异时,会随之带来市场风险。 (二)信用风险 信用风险是指因交易的一方不能履行合同规定的责任和义务而给另一方带来的风险。在场内交易中,由于交易所对于交易行为有严格的履约、对冲、保证制度约束,因而一般不存在信用风险。在场外交易市场中,由于没有严格的制度约束,发生信用风险的可能性较大。信用风险分为对手风险和发行者风险两种。 (三)营运风险 营运风险是指因人为因素或交易、清算系统故障而造成失误和蒙受亏损的风险,这些失误本质上均属于管理问题。这种由于企业内部管理失误、人为错误等原因而带来的损失,包括经营管理上的漏洞,使交易人员在交易决策出现故意的错误或非故意的失误,给企业带来损失的风险。 (四)法律风险 法律风险指因合约在法律上的缺陷或无法履行导致损失的风险。法律风险的形成有两个方面的原因:一是衍生金融工具合约文件不充分,交易对手没有法律授权或超越权限,或合约不符合某些法律规定,法院依据有关规定宣布衍生金融工具合约无效;二是交易对方因破产等原因不具有清偿能力,对破产方未清偿合约不能依法进行对冲平仓,从而加大风险导致损失。 二、衍生金融工具风险的一般特征 信息不对称是衍生金融工具风险形成的主要原因,但各种衍生金融工具风险既有共性,也有个性。从一般意义上讲,衍生金融工具风险都具有虚拟性、契约性、杠杆性、突发性等特征。 (一)虚拟性 衍生金融工具是虚拟资本,具有虚拟性。其虚拟性表现在:一方面它通过资本集中和资本集聚的方式实现资本的规模化和社会化,促进生产力的发展;另一方面它又有与实体经济相对独立的运动规律和运行规则。衍生金融工具的双重虚拟性使之较基础金融工具而言更不受真实资本运行的市场约束,从而更加远离实体经济运行。这就导致部分货币资本停留在这种能够生息的有价证券上以获取风险利润,使交易往往表现为纯粹的资金博弈。 (二)契约性 衍生金融工具还具有契约性。衍生金融工具的契约性是指衍生金融工具是交易双方签订的一种信用合约。由于交易者之间信息不对称,拥有信息优势的一方有可能发生逆向选择和道德风险行为,使处于信息劣势的一方利益受损。金融衍生交易中的逆向选择和道德风险使资源的配置偏离帕累托最优,从而加剧金融市场的风险程度,促进经济的泡沫化。 (三)杠杆性 衍生金融市场的规模大大超过原生市场,甚至远远脱离原生市场,其风险在原生金融工具上有了急剧地放大。衍生金融产品交易要求的初始净投资额很少,因而参与者只需少量保证金,就能进行巨额交易,犹如“四两拨千斤”。也就是说,保值者可以用较少的资金为庞大的金融资产找到避险港湾,投机者也可以通过这种方式获取巨额收益。同时,这种“以小搏大”的杠杆式交易机制也加剧了交易风险。 (四)突发性 衍生金融工具的交易是一种未来不确定的交易。其风险的突发性正是源于此。与传统金融交易不同,衍生金融交易在发生之初只是对未来的权利和义务做出约定,合约的订立和资产的实际交割是分离的,市场交易正是基于对签约到实际履约这一期间的市场行情做出判断。但由于市场信息的不对称、市场价格波动的随机性、金融市场高度敏感性特点,再高明的投资者也难确保其判断的正确性。在这一期间,任何突发性的经济、社会、政治、心理等因素都可能引发市场行情的改变,因而风险事件的发生时间与影响程度都是不确定的。衍生金融工具风险的突发性还源于传统会计核算模式跟不上现代金融交易的发展,使市场的透明度较差,监管者无法对交易过程进行有效监督和管理。 三、衍生金融工具风险下的会计监督与管理 财政部2006年公布的四项金融工具会计准则借鉴了国际会计准则的有关规定,与国际会计准则实现了有效衔接,也充分考虑了中国金融市场的国情,为国内衍生金融工具的发展奠定了坚实的基础,也为目前企业涉及金融工具业务的会计处理提供了完整的指引。衍生金融工具在会计上出现的表外业务表内化的重大改变,有利于及时、充分反映企业的衍生金融工具业务所隐含的风险及其对企业财务状况和经营成果的影响,也有利于企业加强其对衍生金融工具业务的会计监督与会计管理。 (一)衍生金融工具风险下的会计监督 由于衍生金融工具具有高风险性,业务表外化、杠杆性能等特征,这给它的会计监督工作带来了一定的难度。为适应衍生金融工具广泛运用的现实状况,本文认为,对衍生金融工具风险下的会计监督可以从事前、事中、事后三个方面来考虑。 1、事前的会计监督。事前的会计监督是指在衍生金融工具未实施交易之前进行监督。它主要包括:是否确立了风险管理的原则,如分散风险原则、限制风险原则等;是否及时收集与衍生金融工具交易相关的历史、现在的资料,是否根据这些资料进行了科学决策;是否建立起完善的预警指标体系,如现金流量状况、交易量的上限、当日头寸的数量上限以及紧急情况下的救急 计划;是否建立了全新的报告体系,从而将表外业务纳入监督体系。例如:是否按准则的规定将表外业务表内化或是提供特殊的衍生金融工具交易报表及揭示。 2、事中的会计监督。事中的会计监督是指在衍生金融工具实施交易之时,对全过程进行监督与检查。如果说事前的会计监督工作是基础性的准备工作的话,那么,事中的会计监督则是核心,这个核心部分的工作包括:检查交易中是否贯彻所设立的原则,如:是否按分散风险原则进行多元化组合(品种、期限等)投资或交易,是否按限制风险原则将风险限制在一定的限度,是否按内部控制原则实行部门分工(交易部门和清算部门分离)和部门间的相互核对和监督;检查交易中的有关指标是否达到预警指标体系的要求,如现金流量总额限制量、交易量的限额(包括对外往来交易和对内交易额)、敞口头寸限额等。若现实交易量将接近这些指标,应予以警示或停止交易;检查每笔交易是否都经授权以及是否经不同级次授权,检查每笔交易是否及时报告,重大事项是否共同决策,检查每项合约的法律效力等。 3、事后的会计监督。事后的会计监督是指在衍生金融工具实施交易以后,从会计角度对交易事项进行及时的记录与管理。它包括:是否及时地反映在会计报告中,包括资产负债表、损益表、现金流量表或衍生金融工具交易单项报表及其他关于衍生金融工具交易的重大事项的会计揭示和说明。建立对上报的会计报表或报告及衍生金融工具交易活动进行审计的审计报告制度。在审计过程中,主要检查每笔交易的合法性、合规性和合理性,检查内部控制制度的执行情况,检查交易活动有无重大舞弊行为等,并将审计结果及时传送到决策层。 (二)衍生金融工具风险下的会计管理 1、衍生金融工具的会计确认和会计计量。要对衍生金融工具交易及其风险进行有效的管理,尤其是向投资者及其他报告使用者充分及时地提供企业进行衍生金融工具交易存在的风险及对企业的影响等信息,必须将衍生金融工具交易纳入会计核算的范围内,如何对衍生金融工具交易潜在的损失或收益进行确认并予以量化是衍生金融工具风险管理的重要内容。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定:在会计确认方面,与传统会计相比衍生金融工具的会计确认有其特殊性。衍生金融工具虽然也为企业所控制,但合约所体现的交易并未实际发生款项的收付,合约双方只是享受某种权力或承担某种义务,因此要对衍生金融工具进行会计确认,需要绕开过去交易事项的约束,立足于未来的经济利益和损失。衍生金融工具大多数是待执行合约,它体现的是“或有索取权”,衍生金融工具不仅仅以交易发生的时间为确认标准,除了和约缔结时需要确认以外,还将存在着再确认和终止确认,因此在确认标准和确认时间上也要慎重其事。在会计计量方面,应采用公允价值计量。公允价值可以反映在当前经济形势下,金融工具影响的市场估计,公允价值的变化反映经济环境的变化,在相同市场、或具有相同负债的信贷标准等条件,拥有资产或负债的特定企业,其公允价值是相同的。此外,公允价值在不同企业、不同年份中保持一致性,在任何计量日是可比的,因此公允价值代表一种不存偏见的计量。 2、衍生金融工具的会计列报与信息披露。衍生金融工具风险信息应通过表内列报和附注中披露两种方式,以向投资者等信息使用者提供决策有用的相关信息。上述对衍生金融工具进行确认和计量的内容都需依照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的有关规定在会计报表中反映出来。包括缴纳的保证金、支出的期权费等签约时实际发生的各项开支;合同金额,衍生金融工具报告日的公允价值,公允价值变动形成的利得和损失,以及终止确认或部分终止确认在会计报表中的反映。由于衍生金融工具交易错综复杂,而且更复杂的工具还在不断创新之中,因此,光靠表内用抽象的货币量化的信息无法满足信息使用者对衍生金融工具交易情况的了解。因此,还必须通过报表附注或补充资料进行表外披露。新会计准则对金融工具的披露做了详细的规定,披露的内容包括衍生金融工具的类别和性质、进行会计确认和计量的政策、套期保值及有效性评价、未来风险预测(包括市场风险、信息风险、流动风险、结算风险等)及管理当局的风险控制政策等。例如企业应当将衍生工具区分为交易类和套期工具类对它们的性质、合同金额或名义金额;到期日、失效日或合同执行日以及期末公允价值进行披露;企业应当将其金融风险管理的目标和政策进行披露;企业应当就现金流量套期进行发生的期间,以及预期计入当期损益的时间、套期工具利得或损失有关的信息的披露;企业应当就公允价值套期披露本期发生的套期工具利得或损失,以及被套期风险引起的被套期项目利得或损失。衍生金融工具风险信息应该将表内列报和附注中披露结合起来进行分析说明。 会计管理论文:会计电算化管理中存在的问题对策以及分析 1我国会计电算化管理发展的现状分析 作为管理信息系统的重要组成部分,会计电算化是财务、业务和人力的有机结合。会计电算化的引进改变了会计数据的存储方式、处理方法与程序,对于整个会计管理制度的改革有巨大影响,会计电算化系统的实施过程,同时也是企业管理理念、管理模式、业务流程等方面改造的过程。目前,我国会计电算化的发展正处于从专用会计软件到商品化会计软件、从单一的核算型会计软件到以财务为中心的管理型会计软件的过渡阶段,担负着推动广大企事业单位向管理现代化转变的任务,虽然总体的工作前景看好,但在很多方面还存在着差距和不足。 2我国会计电算化在应用过程中出现的问题 2.1重视账务功能,忽视管理功能 现阶段,我国大部分企业在选择会计电算化软件时,往往只重视软件的账务功能,而忽视会计电算化软件的管理功能。这些软件只是简单地将原有的核算程序和方法僵硬地移植到计算机系统之中,而没有对这些核算程序和方法进行系统的分析和整理,造成了核算程序中原有的问题和漏洞在新的会计电算化流程中依然存在、这就使得会计电算化的功效大打折扣。 2.2会计电算化管理制度不健全 会计电算化对会计核算、管理方法等产生了一系列的影响,必须建立健全会计电算化管理制度体系,以确保会训一电算化的正常运作。但是,一方而许多相关人员对会计电算化的一些规章并不了解,所以在实际操作中就容易违规。另一方而,有些企业没有制定会计电算化操作人员的权限限制措施,如操作员密码公开或不设密码,为越权使用和数据篡改留下隐患;还因有些企业没有处理好实施会计电算化后人员职能的转换问题,也没有建立专门的会计电算化机房,没有制定相应的上机操作制度,导致会训一电算化的管理混乱,会训一人员岗位职责不明确。 2.3会计信息的保密性与安全性很差 有些会计信息对于企业来说是绝密的,它关系企业决策与战略规划,影响着企业的长远发展,但从口前财务软件的设计方向来看,多数都偏向功能、技术层而,而对于信息的保护却没有全而、认真的进行研究。训一算机技术发展的同时,网络安全问题日益被人们广泛关注,企业一旦遭受黑客攻击或者是病毒的入侵,其后果是不堪设想的。因此,企业会计电算化程度越高,越是要关注会计信息的保密性与安全性。 3针对会计电算化存在问题的对策措施 3.1提高会计人员的素质 企业会计电算化的实现首先就是需要有大批懂得会计电算化原理和操作的人才,因此企业应当对现有的会计人员进行再次培训,不断提高他们的业务水平,使其在拥有丰富的会计实际操作经验的同时逐步提高同会计相关的计算机操作能力。 3.2建立电算化操作管理制度 为了使电算化工作有效的实施,就必须明确规定上机操作人员的操作内容以及对密码的严格管理、按会计业务流程操作软件、按正确程序打开和关闭财务软件、填写上机操作记录、及时备份和查杀病毒。原始凭证经领导签宇方可录入计算机,会计凭证必须连续编号,现金账和银行账必须日清月结,按有关规定装订凭证等。 3.3建立电算化岗位责任制 在会计电算化实际工作中,要明确制定各职能组及各成员的责任。可以根据内部牵制制度和本企业的实际清况,对会训一岗位实行必要的调整和重新划分。电算化的工作岗位可以分为基本会计岗位和电算化会计岗位,基本会训一岗位可分为会训一主管、出纳、会训一核算、稽核、会计档案管理等岗位;电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。 3.4. 加强基础工作建设,改善会计电算化运行环境 要充分发挥电算化会计运算速度快,储存容量大的特点,使其在则务管理中发挥应有的作用,还需要从两个方而加强基础工作的建设,改善会计电算化的运行环境。一方而,加强预算收支和凭证审核制度。电算化会计只能迅速、准确地处理数据,及时提供有关信息。但并不能预知将要发生的费用及支出情况,也不能审核支出的真实性和合法性。要使电算化会计输出数据真实可靠,首先必须保证输入的数据真实合法。另一方面,完善电算化会计内部控制制度。除手工操作下的内部控制同样适应外,电算化会计系统还必须从系统控制方而给予加强。 3.5加强数据的安全、保密工作 而对日益猖撅的计算机犯罪,企业必须给予足够的重视企业的日常管理往往忽视了对计算机犯罪的防范,但是一旦发生了计算机犯罪,给企业带来的损失是无法估量的。企业必须要在财务管理信息软件中建立数据保护系统,涉及到企业秘密、计算机系统安全性的文件时,要设置访问权限,一旦发现非法访问或者错误口令超出限额时,系统能够自动对终端进行锁定,以冻结非法访问用户的标识,并且对相关情况进行详细记录,保护重要的犯罪线索。同时企业还可以采用防火墙技术、杀毒软件以及身份认证等等,保护计算机系统的安全,为会计 电算化的实现提供技术支持。 结语 综上所述,实现会计电算化既是管理现代化的需要,也是自身改革和发展的必然之路,然而,我国目前在会计电算化过程中还存在一些问题,企业的会计电算化变革任重而道远,我们应加强合作和互动,力争共同推进我国的会计电算化事业健康快速发展。 会计管理论文:浅谈会计电算化和企业信息管理 1 会计电算化与企业信息管理的关系 会计是经济管理的重要组成部分。一个企业的会计信息约占企业全部信息的70%,会计电算化系统在企业信息管理系统中占有十分重要的位置。如果把管理信息系统比作大脑,那么会计电算化系统就好比神经中枢系统,控制着整个系统的运行。会计电算化是整个企业信息化的重要保证。 会计电算化是采用电子计算机替代手工记账、算账、报账及对会计资料进行电子化分析和综合利用的现代记账手段,是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作中的简称。企业通过实现会计电算化,使财务人员从繁重的手工操作中解脱出来,从简单的核算向企业的经营管理和决策的方向迈出了可喜的一步。 企业信息管理的核心是企业资源计划(ERP),它以供应链管理(SCM)为重点,以财务成本控制为目标,通过精心设计的物流、资金流、信息流,把从原材料开始到产品服务整个过程企业所拥有的人、财、物、信息、时间、空间等资源进行综合平衡和优化管理。 如果一个企业真正建立起信息管理平台,那么基于模拟人工业务内容和流程,与实时发生业务处理、管理控制相分割的传统会计电算化,无论是从技术上,还是内容上都将发生一次质的飞跃。其意义将不亚于从手工会计系统到会计电算化系统的飞跃。那么,建立在企业信息管理化下的崭新的会计电算化———“会计化系统”将是一个基于互联网的信息系统(传统的会计电算化是基于局域网的信息系统),是一个能与业务协同处理,能实时进行数据处理,实时管理控制的系统,是一个信息高度集成和共享的系统。它能随时查看各种成本费用的实际发生情况,变事后反映为事前分析,事中控制,随时利用账表一体化产生业务执行数据,为领导正确决策提供准确、真实、可靠的数据。 会计电算化与企业信息管理系统相融合,改变了传统的单一信息生成和传递结构,进一步加强了财务职能与企业各环节的密切联系。使企业的信息资源达到最佳配置。 2 企业信息化管理对现行会计电算化的影响 2.1 对会计数据输入形式的影响。在企业信息化环境下,会计数据的输入形式发生了很大变化。一是书面形式的原始凭证在很多情况下被电子数据所代替,如电子商务产生的交易凭证、计算机集成制造系统自动记录的生产数据等。二是原始凭证的输入点在大多数情况下不在财会部门,而在产生数据的业务部门,如采购部门、销售部门以及办公自动化环境中。三是大多数记账凭证将由会计电算化系统自动产生。会计数据输入形式的改变将对传统会计岗位的设置、数据处理流程、会计数据资料的生成与管理带来一系列的变革。 2.2 对会计数据处理内容的影响。传统会计数据的处理围绕会计要素展开,会计信息主要是价值信息,最后形成若干通用会计报表传递给信息使用者。会计的主要目的是确定资本价值和最佳收益,信息使用者通过资产负债表、利润表等数据就可决定决策模式。这种会计方法的特点是,提供的会计信息对所有不同信息使用者都是统一的、事先确定的、综合性的、单一计量的。在企业信息化环境下,数据库信息为整个企业信息系统共享,它存放的是企业最基本的经济活动事项的数据,而不是按会计要素进行货币计量并分类、归并和综合化的数据。利用数据库技术、网络技术和计算机极强的数据处理能力,使会计信息化系统在企业管理信息系统中的综合系统地位得到加强,由原来的以提供日常核算资料为主,发展到对企业的各类管理人员提供信息。另外,基于互联网的会计信息化系统的发展,大大扩展了会计数据处理的时空范围,远程处理、使实时监控成为可能。 2.3 对数据处理流程的影响。在企业信息化环境下,数据处理流程发生了很大变化。一是数据处理流程的起点由财会部门的凭证输入点扩展至企业的业务源头,进入系统的业务数据的准确性直接关系到系统数据处理的准确与否。二是日常的会计数据处理和信息输出均由计算机网络系统自动进行,除非出现计算机安全问题,计算机内部数据处理一般是不会出差错的。也就是说,只要保证输入的正确性,一般也就保证了处理和输出的正确性。因此,在计算机内部没有必要模仿手工处理流程进行账账核对和试算平衡处理,数据处理流程可直接根据实际的数据流来设计。 会计管理论文:行为会计企业管理的作用 一、行为会计的涵义及其职能 (一)行为会计的涵义 行为会计作为一门新兴学科,是企业实现科学管理,提高内部经营管理水平的需要,它是会计与相关行为之间的关系。始于20世纪50年代,起源于美国。它是现代会计的第三大分支,强调的是“以人为本”的行为科学在会计领域的管理活动。 (二)行为会计的职能 行为会计的职能超过了传统财务会计和管理会计的职能,它所涉及的内容更广,跨度更大。传统的会计职能分为核算(反应)和监督(控制)职能。会计的核算职能就是为经济管理搜集、处理、存储和输送各种会计信息。会计监督是指通过调节、指导、控制等方式,对客观经济活动的合理、合法有效地进行考核与评价,并采取措施施加一定的影响,以实现预期的目标。而管理会计的职能是作为控制系统,分为规划和控制两大职能。管理会计是对相关财务信息进行目标选择,并预测可能发生的结果,进行归划,实现企业的经营目标。它更强调对经济活动的事先控制监督过程。行为会计基本职能分为行为财务会计和行为管理会计。行为财务会计是对行为进行记录、考核、报告分析,实现会计的核算职能,以提供会计信息为目标。行为管理会计是对行为进行监督规范、预测分析、控制指导、参与决策,实现会计的管理职能,以内部管理为目标。 (三)行为会计的社会实践价值 1.行为会计有助于企业规范化管理。不仅要求企业提供财务信息,还要求企业提供与财务信息相关的报告和说明。加强对企业财务分析和财务监督,完善企业内部控制。财务部加强对财务监督的职责,包括预算、收支、资产负债各方面的监督。2.行为会计有助于企业完善财务规章制度。行为会计“以人为本”更加强调企业高层的管理水平,行为会计更加注重会计在专业技能和财务决策。企业应设有独立的会计部门,专业的财务精英团队,对企业未来的发展方向有一定的预测性,针对企业有积极良好的见解,规划企业会计制度,控制预算系统,切实为企业经济效益把关。3.行为会计有助于推动责任会计的发展。要发展企业就必须要首先做好企业人员的责任制度,从现代企业管理角度出发,切实抓住行为责任的激励手段。行为会计有助于完善企业的行为责任制度,做到明确责任的划分,赏罚分明,提高企业的经济效率,为企业的发展做出积极的贡献。4.行为会计有助于优化会计行为。行为会计在企业的经营管理中还有待提高,因此,大力推进法律、金融体制改革,为企业提供公平,自由、竞争的市场经济环境成为推动管理会计发展最根本的动因。 二、行为会计在经济管理中的应用 由于行为会计涉及的范围广泛,主要应用在协调经济利益与会计行为合理性方面,协调社会效益与企业经济行为方面,组织监控和人事管理方面,整顿会计工作秩序方面。 (一)协调经济利益与会计行为合理性 行为会计包括的内容广泛,涉及到建立会计制度、会计政策的研究、会计决策的执行等。这必然引起对企业经济利益的影响。这就提现了行为会计在企业的经济管理中发挥的控制作用。 (二)协调社会效益与企业经济行为 企业的经济行为必然影响着社会效益。企业发展的好坏直接影响到社会的安定,因为协调社会效益与企业经济行为是非常重要的。 (三)组织监控和人事管理方面 行为会计是分析会计信息与企业成员行为之间的关系。行为会计是协调企业管理,针对财务信息,进行人力资料的合理配置,组织人员的各项工作,完成企业经营目标。 (四)整顿会计工作秩序 会计工作秩序非常重要,经济行为会导致会计工作的秩序混乱,为避免这种秩序的混乱、腐败、黑幕交易等行为,要加强企业经济的控制。行为会计工作有效的维护了会计工作秩序,加强了对企业的内部控制,规范了企业经济行为。 三、行为会计在实践中存在的问题及对策 (一)行为会计在我国发展的现状 在我国,行为会计的发展要更加重视,然而我国学者引进行为会计以后,我国对此的研究领域狭隘,参考文献较少。 (二)行为会计在实践中存在的问题 行为会计在经济发展中,存在一些弊端问题,面对这些疑问,应该进一步加强对行为会计的研究。行为会计虽然有社会价值的提现,但是缺乏实践,过多依赖于自然科学中的实证研究方法。企业不重视财务管理的地位,投资风险大。企业领导者的干预,无论是国有企业还有民营企业。缺乏投资的风险控制。对企业整个投资过程没有全面的预测和分析。 (三)解决行为会计在企业管理中问题的对策 1.尊重我国民情来分析行为会计在管理中的问题。中国是一个历史悠久,具有传统文化的闻名国家。要将行为会计学运用到企业的经营管理中,需要对国家文化和企业性质进行研究,将行为会计渗透式地融入企业的管理中。2.加强企业财务分析和财务监督,完善企业内部控制。财务部加强对财务监督的职责,包括预算、收支、资产负债各方面的监督。同时,建立健全内部控制机制,加强经济活动的财务控制和监督,防范财务风险。行为会计在企业的管理中是渐进可行的, 电力企业应当根据自己的实际情况逐步推进实施。3.发展责任会计。建立严格的考核机制,充分发挥责任会计在经营管理中的作用。在行为过程之前,要划分责任制,这样规范了企业的规章制度,更加严格的划分责任归属,有助于企业的经营管理。 四、总结 综上所述,可知我国的行为会计研究领域正处于初级阶段,理论和实践上都没有进行深入的分析和研究。而相对西方的成熟行为会计学,我国可借鉴研究,并结合我国经济发展模式进行相应的应用。行为会计针对于我国处于摸索阶段,很多方面有待完善,对管理者也是一种挑战。面对诸多行为会计涉及的问题,企业应该加强内部控制,做好事前预算,建立规范财务制度,划分责任制,预防财务风险,为企业的良好发展做好铺垫。 会计管理论文:农村会计管理体制存在的问题与对策 摘 要:会计管理体制,是会计机构会计人员的设置隶属关系以及职责分工等一系列会计运行机制的总称。会计管理体制合理与否直接影响会计管理职能和会计人员主观能动性的发挥。经过50年的探索、总结,我国基本上建立了包括会计人员职责权限制度、会计人员任免制度、会计人员职称制度、会计专业技术资格评审和考试制度、会计从业资格管理制度、总会计师制度、会计人员培训制度、会计人员表彰奖励制度。会计人员荣誉证书制度等在内的下系列有中国特色的会计人员管理制度,强化了对会计人员的管理,调动了会计人员刻苦钻研业务、做好本职工作的积极性,促进了会计队伍的发展壮大和会计人员素质的稳步提高,但是也存在不少问题。 关键词:农村会计;管理体制;问题对策在新形势下,农村会计管理工作出现了一些新问题,其突出表现在农村会计更换频繁。队伍不稳定,部分村会计年龄偏大,文化水平、业务水平偏低,不适应新形势对I作的需要,这不仅影响了村“两委”班子的团结,而且还造成了一任会计一包账的弊端,影响了农村财务管理工作,同时有的村会计政治素质不高,原则性不强,存在谁让我干,我就为谁干的思想,只对人不对事,对村干部监督不力,导致了村财务管理混乱和群众不满。其次,农村相关会计制度不健全,财务管理混乱。缺乏有效监督。再次农村财务资金管理混乱,这些问题严重影响了农村基层基础工作的正常开展。并引发了农村许多社会不安定因素。改革当前农村会计管理中存在的问题是加强农村基层基础工作的当务之急,是新形势下促进农村经济发展的迫切需要。 推进农村会计管理体制改革,规范和完善农村度农村集体经济组织会计人员管理I作。是加强和改进会计管理工作的一个重要组成部分,也是促进农村经济改革和发展的一项重要工作内容。 一、我国会计管理体制的现状 我国正处于由计划经济向市场经济转型发展时期,政府干预的市场经济,决定了我国的会计管理体制是政府主导与行业自律结合的会计管理体制。政府直接领导会计管理部门,制定会计规范,同时会计职业团体实行行业自律,执行国家的法律法规。我国会计管理组织机构有财政部门、职业协会、会计学会等。我国会计管理体制的规范体系主要由会计法,套计准则和会计制度组成,我国的会计管理的法规体系呈现出以《会计法》为依据,以会计准则为导向,以会计制度为核心,以内部会计规程和其他会计法规为补充的运行结构。 在我国,到目前为止已形成了以《中华人民共和国会计法》为核、会计制度和会计准则为主体的三个屑次的会计规范体系,而且我国一直采取用会计制度和会计准则共同规范会计工作,因此,在未来的一段时期内,我们有必要继续实行用会计制度和会计准则共同规范会计工作,这不仅是进一步完善我国会计管理体制适应我国国情的需要,也是促进经济发展的明智之举。 我国现行的会计人员管理是一种“双重管理”模式:财政部-门负责会计资格的评定审查及会计工作考赣,住自行任免本单位的会计人员,决定会计人员的工薪待遇、职务晋升。这容易使会计人员陷入“两难”境地,不利于会计人员保持较高的执业水平和起好的职业道德。这一点我们可以借鉴西方宽松的会计人员管理制度的长处,结合我国的国情,针对各地实际情况,对我国的会计人员实行分类管理,在国家统管会计资格评定审查的同时,可以考虑对国有企业实行财务总监制,对行政事业单位实行会计委派制,对农村经济组织实行村账乡管和对私营、个体、外商投资企业实行会计人员自主管理。另外,奇以鼓励私人兴办会计咨询服务公司,给一些小型企业记账。既可节省企业的开支,又可以提高会计信 二、农村会计管理体制存在的问题及原因 农村会计素质偏低、年龄老化;农村会计制度不健全或流于形式;财务管理比较混乱,而且透明度不高;农村会计管理缺乏统一的协调管理机制,管理混乱等问题严重阻碍了农村经济的发展和人民生活水平的提高进而影响社会主义新农村建设。 1.会计人员存在的问题。农村会计学历较低、报酬偏低、会计人员素质低。由于年轻人不愿意在村里干,又找不到合适人选。致使一些业务生疏的财会人员无证上岗。村级财会人员素质较低,年龄老化,普遍存在无证上岗的现象。一些村在挑选财会人员时,不是从工作考虑,而是完奎凭个人好恶,凭感情办事。一些素质低下,根本不具备会计条件的人,被选拔到会计岗住上来。会计队伍年龄结构老化,专业技术、文化水平普遍较低,又加之长期以来疏于管理,不少会计人员从未接受过正规会计专业培训,无证上岗现象也比较严重。另外,会计人员的选用也存在很多问题。会计人员的选用大都局限在本村范围内,并且选用的随意性较大,往往是根据村领导的喜好或是近疏关系来选用,因此造成会计人员综合素质普遍较低。 2.农村会计制度存在的问题。制度不健全,收支不建账,财务账目混乱不清。一方面财务科目设置不规范,大部分是流水账。不能够正确反映财务收支的情况,同时查账也相当不便。比如说要查某个费用,每个科目中都有反映,这就需要一笔一笔地登记后再 统计,不是专业人员根本没法查出问题,不便于群众监督。另一方面,有的村几本账,有的一个村就有两个出纳。有的村一届班子一任会计出纳,各自保管账本,没有统一保存起来,同时,村级资金坐收坐支现象严重,乡镇经管站资金代管流于形式。村干部在收取集体资金后,不经资金代管及审批程序就私自开支现象仍然存在。 3.民主理财流于形式。有些村理财小组不健全,人员健康状况差,理财时不能出席;有些村理财小组成员大多是老好人。理财只是走过场,有些单据甚至不看就盖章,更为严重的是没有民主理财小组,无法真正地起到作用。 4.村务公开流于形式,财务监督不力。由于公开事项不及时,公开的目的大部分是为了迎接上级等的检查,公开的内容不具体不详细,就是专业人员也不一定能看懂,更何况老百姓,会计监管偏松,首先村级财务管理缺乏透明度,财务公开力不够。虽然定期将财务收支情况公开,但公开内容不具体,比较空洞。群众无法实施监督;其次分散的家庭经营,使村民集体观念、民主意识淡薄,部分村民对集体的事不关心、不过问、不了解;三是乡镇机构改革后,经管站人员相对减少,对村级财务的管理职能有所削弱;四是村级民主理财小组一般鉴于乡邻乡亲,或是怕打击报复,都仅限于事后监督或睁只眼闲只眼,得过且过。没有监督机制,没有审计组织机构,为对村财务管理开展日常监督检查工作,,镇政府除了要求村干部应付上级财务检查外,一般不过问村级财务情况,更不研究村级财务管理中的问题,完全的放任自流的态度。代管只是一种形式。 三、对策建议 1.加强会计人员培训实行会计委派制、建立定期培训制度。会计委派制是由上级财政部门培训或招聘一批会计人员,委派到下级单位任职,被委派会计人员的人事、工资关系与所在单位脱钩的制度。我们认为,在乡镇村推行会计委派制,不但可以提高乡镇村财会人员的业务素质,而且能够强化财务监督,有效抵制所在乡镇村的不合理要求,避免不廉政行为的发生。 加强对会计人员的管理和考核。考核分业务考试、工作考核和民主评议三部分,对个别违法违纪的,在群众中信誉差或素质差并且老是提高不了的。要坚决令其下岗,以纯洁会计队伍,建设一支遵纪守法、业务水平高、群众信任的会计队伍。提高会计人员的工资报酬,当前会计人员的工资水平普遍低于当地农民人均纯收入水平,会计工作失去了吸引力,因此要适当提高会计的工资待遇,要迭到或超过当地的农民人均纯收入水平。工资由乡镇统一统筹发放,要出台政策,不准出现拖欠村干部工资的现象。这样才能稳定会计队伍。 2.建立和完善各项会计制度。建章立制,规范农村财务监督管理体系。一是要进一步解决农村财务管理体制,实行会计委派。根据各村实际,由镇经管站向社会公开招聘财会人员,经培训考核,择优录用,委派到各村。对不能实行会计委派的村,由镇经管站代管账目。二是要建立和完善财务工作的规章制度,如民主理财制度、现金管理制度、财务审批制度等,通过制度来规范财务工作。三是将财权进行适当分解。由一人掌握变为多人交叉掌管,正式发票或收据至少要有两名村干部签名,避免财务开支的暗箱操作,形成相互制约的机制。四是要积极探索新形势下农村民主监督的有效方式,加大财务公开的力度。成立村民民主理财小组,参与财务管理;集体重大事项由村民代表大会讨论决定,定期对村干部使用资金的情况进行审核;设立村务公开栏,定期将财务收支情况、大额资金使用、干部报酬、个人借款、水电费、招待费、车辆费用等一些群众关l心的热点问题列项公布,增强财务工作的透明度。五是要保证财会人员工作的独立性,认真听取财会人员的意见扣建议;村干部不准兼任会计、出纳。 实行会计电算化,提高管理水平。实行会计电算化,是运用现代管理手段提高农村经营管理水平的有效途径,可以大幅度提高财务管理的工作效率、规范农村财务管理、提高会计核算水平和会计信息质量,最终实现以财务管理电算化为核心的农经电算化,为将来的农村信息化打下基础,包括会计核算、资产管理、合同管理、财务公开等。实践证明,凡是实行了农村会计电算化的地方,群众因财务问题发生的纠纷明显减少,群众对财务工作的满意程度明显增加。 3.完善财务资金管理体制。对乡镇财务进行一次全面清理检查,对清理核实出来的问题,属于违法的坚决查处,严肃处理,决不姑息,以教育有关人员遵纪守法做好新老会计人员的交接。为保证农村会计人员管理体制改革的顺利进行,防止出现财务混乱,保持农村的社会稳定,在公开选举和招考前,先清理村级财务,保护好账务,超前预防毁、改、调、藏账务以及借机弄虚作假、谋取私利等现象的发生。 实行财务公开。财务公开是民主理财的重要手段,是新形势下扩大基层民主,保证农民依法行使民主权利,推进村民自治的一项有力举措。进一步规范村级财务公开,各村民主理财小组定期向村民公布项目收支情况,使村级财务管理做到“阳光操作”。加强日常监管,进一步健全落实村级财务管理责任制,做到财务运行的各个环节都有人把关,有人自责。 4.制定和宣传相关法规。根据《会计法》和《会计基础工作规范》等法规制度要求,建立健全内部财务会计管理制度,使会计工作有章可循,有法可依;其次按照新会计制度规定,规范了会计科目的使用,调整会计凭证的传递程序。加强票据管理和会计档案管理,从而规范会计行为:再次全面推广会计电算化工作,将会计工作提高到一个新水平;同时加强会计报表填报,使会计信息更加真实、准确;还要全面进行固定资产的清查和处理,有效防止资产流失。 学习宣传会计法规,营造一个全社会了解会计法规、执行会计法规的良好氛围。《会计基础工作规范》是会计基础工作的依据,《会计法》是会计工作的准绳。要加大对会计法规的宣传和对违法违纪行为的处罚力度,确保会计核算的真实性和完整性,提高农村会计管理工作的质量和水平。 四、结论 随着新经济时代的到来以及中国加入wTo,促进农村体制改革势在必行,一方面,我们要提高会计人员的业务水平和道德修养,健全相关会计制度实行会计委派制,同时严格会计聘用制度,加强对会计人员的管理和考核。另一方面,加强财务管理同时健全相关会计监督体制,建立健全各种监督管理制度和账务公开制度。这样,既减轻了各村的自担。又减少村民对干部的怀疑,减少了群众来信来访,会计的业务素质又得到了保证,理顺了村会计与财政所的关系,保证 了各种税费的厦时征收。杜绝了挪用和贪污公款现象发生。特别是民主监督体制保证人民的权利得到充分保证,从而有利于阳光政府的建设,从而做到政务公开。健全相关法律、法规以及各项规章制度从而保证会计各项工作有法可依,为建设社会主义新农村提供保证 会计管理论文:电算化会计档案管理的特点与应注意的问题 一、电算化会计档案的特点 广义的电算化会计档案,是指存贮会计数据(各种凭证账簿、报表)和程序的软盘及其他存贮介质,系统开发运行中编制的各种文档以及其他会计资料,同时辅之以打印输出的各种纸质账簿、报表、凭证。狭义的电算化会计档案只包括前者,即保存在磁盘、可读写光盘、磁带等存贮介质上的会计档案。如不作特殊说明,下文提到的电算化会计档案均指其狭义概念。与传统的会计档案相比,电算化会汁档案一般具有如下几个特点: 1.电算化会计档案比传统会计档案具有更广泛的内涵。它除了包括打印输出的记账凭证、会计账簿、会计报表外、主要是指电算化会计系统中的所有系统软件、会计软件程序及其全套文档资料。 2.电算化会计档案较传统会计档案有更多的存贮形式且对存放条件要求更高。它一方面以打印输出的纸质账簿、报表、凭证的形式存在,另一方面主要以磁性介质或光盘的形式存在,包括存贮在计算机硬盘上系统正在使用的档案资料和存贮在软盘、光盘等存贮介质上作为备份使用的档案资料。后者受存贮介质质量、存放环境和存贮有效朗等因素的影响很大,保存不当容易遭到破坏。 3.电算化会计档案较传统会计档案易于修改,且不留痕迹。 4.电算化会计档案的使用和会计软件的版本密切相关。 5.电算化会计档案必须借助于一定的环境才能再现在使用者的面前,且使用时具有方便、快捷、直观,容易产生一些分析结果,可以对管理和决策提供较好的支持。 二、电算化会计档案管理应注意的问题 鉴于电算化会计档案具有上述区别于传统会计档案的特点,在电算化会计档案的管理工作中,除了传统会计档案管理应注意的问题外,还应特别注意以下几个问题: 1.要特别注意对电算化会计档案中软件文档的管理。这些软件文档是进行会计信息系统维护必不可少的资料,它可以帮助理解别人的设计思路和编制的源程序代码,同时一个软件系统由于主客观的原因不可避免地会产生一些问题,如果没有保存完整的软件文档,系统的维护将非常困难,甚至不可能。 2.针对电算化会计档案受质量、温度湿度、磁场等因素的影响较大,易受破坏的特点。在管理时应注意如下问题: ①在选用保存会计档案的存贮介质时,应特别注意选用质量较好、可靠性较高的介质,存贮介质的质量关系到会计档案能否被使用,而纸张的质量只会影响到使用效果; ②对存放在存贮介质上的会计档案应写好保护字样,存放在防潮、防热、防尘、防磁的场所: ③对存放往年会计档案的介质应定期复制,如每半年复制一次且最好复制双份存放在不同的地点; ④对使用时间较长的存贮介质应定期进行替换; ⑤对硬盘上的会计档案应定期备份到软盘或光盘上。 3.针对电算化会计档案易修改且不留痕迹这一特点,在进行管理时应注意如下问题: (1)对硬盘上的会计档案,应具有相应的安全保密措施,防止对会计档案进行修改。常用的安全保密措施有: ①用户识别控制,防止非法用户接触会计档案。 ②操作日志管理,应由系统自动进行操作登记,建立加密的机内操作日志,监督系统操作,留下审计线索。 ③数据存取权限限制,对安全保密程度不等的数据,应给不同的使用人员赋予不同的操作权限,防止越权使用。 (2)对存放在软盘或光盘上的会计档案应至少一式两份分别在会计和计算机操作部门的档案柜存放,以防止某一方面存贮介质损坏造成数据丢失或单方面修改会计数据。 4.针对电算化会计档案和软件版本密切相关的特点,在对电算化会计档案进行管理时应注意保存各种版本软件系统的软件档案和相应的磁性介质或光盘会计档案。在具体进行操作时可在存贮介质的标签上注明软件的版本号,保存会计档案的介质上标明与哪个版本的会计软件相对应。 5.针对电算化会计档案必须借助于特定的环境才能再现的特点,在进行管理时必须注意组织力量编写一套电算化会计档案管理软件,以便对往年资料进行管理;同时利用电算化会计档案处理方便、快捷、直观,对管理和决策支持性好的特点,利用保存完好的各个时期的数据,进行财务分析(趋势分析、对比分析)和预测,为企业的经营管理服务。 为了更好地管理电算化会计档案,使其发挥更大的作用,除了注意上面提到的问题外,还必须形成一套电算化会计档案的管理制度,包括存档手续、分类管理办法、使用审批手续、保存期限及销毁手续等内容,以便对电算化会计档案的管理形成制度化。

预算管理论文:浅议推行全面预算管理 一、推行全面预算管理的必要性、重要性 1、全面预算管理为企业实施战略管理提供了基础条件。企业实行的计划管理、生产管理、财务管理、技术管理等都是子系统管理、部门单位管理,不能从战略高度 整合资源和聚合力量。只有全面预算管理才能更好地协调价值链、供应链、作业链之间的关系,保证战略方针的贯彻执行和预定经营目标的实现。 2、全面预算管理为出资人对企业实施合理有效的监督提供了基本依据。全面预算管理为出资人提供了合理有效监督的平台,有利于出资人履行职责,做到有所为有所不为,也有利于对经营者业绩的评价、考核和奖惩。 3、全面预算管理能促进企业加强基础管理,完善各项管理制度,不断提高经营管理水平。实施全面预算管理有利于发现管理中的漏洞,从而有利于不断改进各项消耗标准、现金安排等基础工作。 4、全面预算管理的推行有利于解决困扰经营者的分权管理与集权控制的矛盾,有利于企业经营预警机制的建立,有利于落实企业的利润、资金、成本费用、业务量等目标责任,有利于挖掘企业资源潜力而实现协同效益,也有利于企业实施精细生产、流程再造、MRPⅡ等现代管理模式。 二、稳定、积极地推进全面预算管理 西安航空发动机集团公司(以下简称“西航集团公司”)是国家一五建设期间156项重点工程之一,拥有资产总额50多亿元,在职职工13 000多人,下辖3个全资子公司、3个中外合资公司、14个专业化分厂,企业规模大,管理幅度宽,并从2003年开始尝试全面预算管理。 (一)构建全面预算管理的组织体系 西航集团公司根据全面预算管理要求成立了组织机构,从上到下设立了预算管理委员会、预算管理办公室及预算控制小组。 1、预算管理委员会是非常设专门委员会,向董事会负责,是公司经营层领导全面预算管理工作的最高管理机构,公司总经理担任预算管理委员会主任委员,公司总经济师、总会计师担任副主任委员,生产、供应、技术、技改等部门的副总经理担任委员。 2、预算管理办公室是预算管理委员会领导下的专门机构,负责全面预算管理的日常工作,预算管理委员会副主任委员兼任预算管理办公室主任,财务处处长、计划处处长兼任副主任,办公室其他成员主要由财务处、计划处、外贸处、生产处、物资供应处等部门领导及相关业务人员组成。 3、预算控制小组是各二级预算单位具体履行预算管理职责的非常设机构,各二级预算单位(分公司、分厂、处、所等)行政正职担任预算控制小组组长,小组其他成员由预算员、计划员、会计员及相关业务人员构成;厂设专职预算员,职能管理部门设兼职预算员。 (二)分步骤实施全面预算管理 在实施全面预算管理过程中,西航集团公司采取与高校联合的方式,成立了课题研究小组,作为全面预算管理的技术支持系统,并分阶段、分步骤实施这一系统工程。 1、考察调研阶段:公司预算课题小组认真研究了宝钢集团公司全面预算管理的案例,同时实地考察了江南造船厂推行全面预算管理的工作情况,起草了考察大纲,并组织有关业务负责人讨论学习,从而拓宽了工作思路。 2、方案设计阶段:公司结合实际情况,起草完成了《全面预算管理设计方案》和《全面预算管理工作实施步骤》,并通过可行性论证,出台了《全面预算管理实施方案》,设计完成了《全面预算管理体系》以及说明书等。 3、培训宣传阶段:要实施全面预算管理,提高认识、统一思想是前提。公司总经理可亲自做动员讲话,分层级对公司高层管理者、中层管理者、预算员进行培训, 让其了解全面预算管理实施的现实意义、应发挥的作用以及全面预算的基本内容和各部门的职责,让预算员掌握全面预算的内容、编制方法、执行监控及考核等,并 通过报纸、广播、电视、园区网等宣传媒体进行普及性宣传,营造推行全面预算管理的有利环境和氛围,使全体员工理解、支持并参与全面预算管理工作。 4、试运行阶段:为了进一步完善全面预算管理体系,理顺工作流程,以实际执行结果检验工作的水平和质量,公司利用两个月时间试编制2003年预算,并通过预 算模拟考核有关单位,发现了现行管理中存在的许多问题,为进一步完善全面预算管理体系奠定了基础。 5、完善实施阶段:公司从体系试运行暴露的问题入手,以保证体系科学性、先进性、实用性为原则,设计完成了《全面预算组织机构设置方案》、《全面预算管理 办法》、《全面预算实施细则》、《全面预算管理分析控制体系》、《全面预算管理预算标准》等,其中预算管理表格113种,预算分析控制表格19种,在各种 条件趋于成熟的情况下可予以实施。 (三)协调处理好各方面关系 1、加强基础管理工作,最大限度发挥出全面预算管理的作用,具体从以下几个方面入手: (1)结合自身实际情况,研究开发出一套高效实用的预算编制及调整的计算机管理系统,实现财务信息网络化、标准化、规范化管理。建立编码系统,且编码系统至少具备会计科目编码、部门编码、物资编码、往来单位编码等。 (2)保证各部门各种原始资料的准确和完整,如在以材料消耗定额、工时定额、费用定额作为编制预算的基础时,如果定额制定不科学、不合理,不仅会造成资源浪费,而且也不利于做出科学、公正的考核评价。 (3)完善财务管理、会计核算、价格管理等规章制度,为全面预算管理的编制提供制度保证。 (4)明确划分各部门管理职能的权限。 全面预算管理的顺利实施需要一个良好的管理环境,公司必须在管理方面练好内功,同时建立起一整套符合现代企业制度、满足全面预算管理要求的经营管理模式。 2、正确认识预算与计划的关系,保持预算与公司各项计划相统一。计划管理与全面预算管理统一并存、互不矛盾。全面预算管理源于计划管理,是对计划管理的量 化,是计划管理在财务管理中运用的具体化。只是全面预算管理较之计划管理更注重过程控制和全员参与,它能更好地运用核算手段实现经济业务中参与人员责、 权、利的有机结合,使业务管理更好地实现制度化和标准化,使得计划管理和财务管理形成合力。西航集团公司全面预算的编制以公司各项计划为依据,将公司所有 计划内容纳入了全面预算,涉及计划、生产、供应等诸多部门,是物流和价值流的高度统一。 3、逐步理顺全面预算考核评价体系与公司内部经营责任考核体系的关系。内部经营责任考核体系包括公司经营方针目标、经营责任书、厂长模拟年薪制等。在目前的管理模式下,二者双轨并行,但公司最终要把内部经营责任考核统一到全面预算管理的要求上来。 三、实施全面预算管理应注意的几个问题 1、全面预算管理是一项复杂的系统工程,公司必须从自身实际出发,取长补短,不断完善与提高。换句话说,只有靠自身不断摸索总结,才能找到一个理想的“药方”,那种照搬照抄的“拿来主义”是行不通的。同时,在推行过程中应分步骤实施,注重实际,不能急于求全与求成。 2、必须不断完善预算标准和提高基础管理水平,力求做到全面、系统、科学、先进,同时体现可控制、可考核,既客观反映经营水平,又满足现代企业制度和企业发展的要求。 3、全面预算管理工作量大,没有信息化的支撑是不可想象的。公司应依托园区网不断完善财务信息系统,同时应开发全面预算管理相关软件,这样才能保证预算编制、控制、分析、调整、考核、评价的实时性和有效性。 4、全面预算管理应与“流程再造”和“不断改进”理念相结合。全面预算管理是一个动态的管理活动,与公司的工作流程和管理流程紧密结合,因此在公司流程再 造过程中,全面预算管理需要不断改进。同时,通过推行全面预算管理,可以暴露物流、资金流及信息流在流动过程中存在的问题,从而推动流程再造工作,促进企 业不断改进和完善,二者相互作用、相辅相成。 预算管理论文:对油田企业预算管理的思考 油田企业在九十年代初就实施了预算管理,在其发展壮大过程中不断加化了预算管理,尤其是在境外上市成功之后,更加重视预算管理。对油田企业来说,己经取得了明显的效果,但具体实施过程中也存在一些问题。为此,笔者就油田企业的预算管理作一探讨。 一、目前,油田企业预算管理实施过程中存在以下主要的问题 1、预算的编制方法停留在传统的编制方法上 一些行之有效的先进编制方法,如弹性预算、零基预算等没有得到广泛应用。目前,油田企业普遍采用“基数加增长”的编制方法,或者说采取增量预算和减量预算,实质上就是在上期预算执行结果的基础上,结合预算期的情况,加以适当调整而编制的预算。这种预算方法比较简便,但是,它以过去的水平为基础,实际上就是承认过去是合理的,无需改进,因循沿袭下去,导致利益分配格局固定化,造成资源配置效率低下。 2、预算在实务操作中还限于静态管理,未能很好地开展动态管理 一般来说,我们是一年作一次预算,由于情况发生变化,也很少或没有作出与发生变化的客观情况相适应的调整。企业的生产经营活动是复杂多变的,在编制预算时,虽然我们对预算期内影响企业生产经营活动的各方面因素进行了预测和分析,形成了一定的共识。但是,随着时间的推移,它将会产生各种难以预料的变化。对于产品单一的油田开采业来讲,原油价格完全由市场定价,每月都发生变化,无法预料。产品资源即油或气埋藏在地下,看不见,摸不着,也无法估计,我们对地下资源的认识也不断发生变化;所有这些变化无疑会影响预算的正确性,甚至会导致某些预算偏差较大。 3、预算管理中的关联交易还需要进一步规范 由于企业重组改制后,原来的油田企业分开形成了上市公司和存续公司两个企业,这两个公司在经营范围、法律地位上都发生了很大变化,双方的经济往来,不再是企业内部行为,而是作为两个经济实体,通过关联交易行为来具体体现。但在目前的关联交易操作中还存在一些问题。 一是价格不公允。目前有“政府价格,市场价格、协议价格”三种价格。有政府定价的好办,而没有政府定价的按市场价,没有市场价又是个什么价?双方对关联交易的成本价和协议价的测算口径不一致,使双方在结算价格上产生争议。市场价是以市场为基准确定商品或劳务价格及费率,应以公允的市场价格为标准。 二是签订协议和执行协议都难。由于存在上述问题,使双方难以达成共识,所以签订协议难,认为“协议是议不是法”, “协议,协议,干了再议”,于是,到了执行协议时,上市企业强调“我给你多少钱,你就得给我干多少活”,而非上市企业则强调“我干多少活,你就得给我多少钱”,双方之间缺乏交叉结合点。 二、对于上述存在的问题认为应该处理好以下几方面的问题 1、树立全员参与意识 全员参与它包含部门参与和全体员工参与两个方面。 (l)树立职能部门参与意识,实行部门预算。企业的各个职能部 ,是企业各项重大管理政策、方针和措施的制定者,也是企业生产经营活动的直接组织者,只有对他们所承担的工作实行责任预算,让他们直接参与预算管理,以预算为依据,激励他们自觉、自主地以责任预算为工作目标,才能使预算管理取得理想的效果。这要从两方面着手。 一是预算管理责任化。企业实施预算管理,不仅要编制企业的全面预算,而且还要编制各个部门的责任预算,形成责任预算管理体系。责任预算按经济活动的主体来反映的,反映了各个责任单位的经济活动;责任预算为各个责任单位确定了奋斗目标,这个目标能否达到,,则取决于各个责任单位的实际执行情况。 二是预算管理自主化。预算管理要达到以预算为依据,以激励为手段,实现企业各个部门自主管理的境界。自主管理以本部门主观能动性的管理为主,以企业预算管理委员会的指导和协调为辅,形成靠经济活动的实际执行者来自主自觉地实施相应的预算管理。 (2)树立全体员工参与意识。企业预算管理涉及到企业生产经营活动的方方面面、各个环节,是由企业不同的个人分担的。员工所承担的工作而言,他们是最熟悉情况的,是预算的实际执行者。预算编制的水平如何,如何去完成预算,他们最有发言权。所以,我们应当动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制,为更好地实施预算管理献计献策。 2、实行动态预算管理 在条件允许的前提下,我们主张预算管理实行动态预算管理,即在预算期初,编制预算时根据当时的预计业务水平来编制预算。但是,在分析预算执行情况时,应当以实际完成的业务量的预算数为基准来分析企业经济活动预算的执行情况。另外,在预算实施的过程中,为了分析、控制经济活动,了解经济活动是否能够达到预算管理的要求,也需要以动态预算作为工具。当企业一旦发现市场行情的变化,业务量有变化,就可以根据当时能够准确确定的业务量来动态地编制预算,这样就可以把预算建立在一个准确的水平上。 3、采用零基预算,挖掘降低费用潜力 笔者认为零基预算不仅能压缩经费开支,从而切实做到将有限的经费用在最需要的地方,而且零基预算的编制过程,就是企业的各个部门和员工挖掘潜力的过程。如果把这个过程和企业的革新改造紧密结合起来,那么,对于企业降低费用和成本是十分有利的。 4、使交易价格变得合理 要建立公正合理的价格体系和定额标准,尽快、有序地开放市场,采用招投标等方式尽量减少或避免关联交易的发生。使双方都能够接受运用市场和价格机制来规范关联交易行为,使关联交易费用变得合理关联交易的价格原则上不偏离市场独立第三方的价格或收费的标准,按照协议定价,经交易双方协商确定价格。协议的签定应当遵循平等、自愿、等价、有偿的原则,协议内容应明确具体,关联交易的预算管理才能取得明显的效果。 预算管理论文:有关构建以战略为导向的全面预算管理 传统的全面预算与战略管理相脱节,已经不能够适应当今市场竞争激烈,并且现今企业高度重视战略管理的环境。本文从讲述将战略引入全面预算管理的进步之处入手,从企业构建组织流程化再造,以及以平衡积分卡为依据,探讨如何建立以战略为导向的全面预算管理。 一、全面预算管理与企业战略 (一)全面预算管理的含义 全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点,进而对生产成本及现金收支等各个方面进行预测,并在这些预测的基础上,编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表,以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。它将企业实物流、资金流、信息流和人力资源流整合成为符合企业获取最大利润的经营指标体系。因此,从诞生到被广泛采用,全面预算管理本质上都是一种为实现企业目标而采用的企业管理方法和工具。 (二)企业战略对企业管理的作用 美国学者桑恩和豪斯历时7年对6个不同行业的18对大中型企业应用战略管理的情况进行考察。经考察发现:运用了正式战略规划的企业在投资收益率、股权资本收益率和每股收益等财务指标上都明显好于没有正式战略规划的企业。同时发现,企业采用正式战略规划以后,其经济效益比没有战略规划年份的效益有较大幅度的改善,可见企业战略对企业管理的重要作用。在我国企业实行战略管理同样有很重要的作用,具体表现在如下四方面:第一,战略管理应用对企业适应社会主义市场经济体制、加快走向市场有重要作用;第二,战略管理对企业经济结构战略性调整、形成企业合理格局有重要作用;第三,战略管理是加快提高企业国际竞争力的需要;第四,战略管理也是适应全球性产业结构调整、加快培育我国企业比较优势的需要。 (三)全面预算管理对企业战略的支撑作用 全面预算管理对企业发展战略的支撑作用有:第一,加强企业日常活动与战略的联系;第二,强调整体业绩,增强预算系统处理跨部门事项的能力;第三,优化企业资源配置;第四,增强基层管理者和员工的参与度。可见,战略导向的全面预算在企业推行战略管理,提高竞争优势方面,都有不可忽视的作用。 二、传统全面预算管理的不足之处 它以长期销售预测或目标利润为依据,编制资本支出预算和经营预算,经营预算以销售预算为起点,按以销定产原则编制,再根据资本支出预算和经营预算编制财务预算。传统全面预算忽视了战略的存在,它假定企业未来继续生产原有产品并且未来产品的销售是可预测的,以销售预测或目标利润为依据,编制资本支出预算、经营预算和财务预算。这显然是以企业外部环境相对平稳,市场竞争不很激烈,企业单纯以实现利润最大化为目标的前提下。在现今企业高度重视竞争优势的形式下,这种前提假设失去存在的基础。 三、将战略引入全面预算管理的进步之处 首先,战略预算的引入改变传统预算的原有定位,预算不再仅仅是一个管理控制系统,而被重新定位成一个战略实施系统,本质是为实现企业战略目标而配置企业资源的一种管理活动。 其次,在预算内容上,战略预算使预算内容更加丰富和全面。战略预算可以扩充到包含财务、市场、内部运营和学习与成长四个方面的内容。 最后,从预算的编制程序来看,预算编制以战略预算为起点,先考虑战略预算,再考虑运营预算,改进了传统预算的编制程序,保证战略在预算编制过程中得以优先考虑。 四、以战略为导向的全面预算管理体系的构建 (一)战略管理与全面预算管理的关系 战略管理是全面预算管理的起点及导向。企业战略决定了全面预算管理的导向,要求企业在立足自身战略及公司所处的发展周期和市场环境来选择适合自己的预算管理模式。如创新期和成长期的企业一般选择规模导向下的预算管理模式,因为其一定时期内的战略为增加市场占有额及扩大公司规模;成熟期的企业宜选择收益导向的预算管理模式,在相对有限的发展空间下通过降低成本等形式提高利润。 (二)衔接战略与全面预算管理的方式 1.企业组织流程化再造 以“作业”或“流程”为中心的扁平式组织结构,能够适应顾客的需求变化,对企业内部价值链进行优化,从而降低管理成本,提高管理效率。面对组织结构的变化,预算管理体系也应进行与其相适应的变革,用一种面向流程、以作业为基本的预算执行单位来构建预算管理体系。 (1)作业分析与作业中心的建立 作业分析是通过对产出、作业、资源及其相互关系的识别和计量评价作业的有效性和增值性,据以重组流程和价值链,以提高作业效率和作业价值,降低成本。企业应在作业分析的基础上构建作业中心。 (2)流程分析与流程中心的建立 流程是由企业相互关联的多项作业构成的一个从始至终的连续的过程。以价值链为工具,流程可分为三类:实现价值增值的核心流程、提高核心流程性能的增强流程、不直接为客户创造价值,但为其他流程提供必要支持的支持流程。流程分析的任务是运用与流程相关的分析方法对流程作出定性和定量的评价,在此基础上识别能最大程度给企业创造经济利益的核心业务流程,按照经优化的核心流程组织业务工作,简化合并非增值部分的流程,根据顾客需求来建立流程中心。 (3)预算管理组织的建立 为了使战略目标能够分解到各个作业中心与流程中心,解决战略转化为预算过程中先天性缺乏路径问题,还应设置预算管理组织,应成立由公司董事会成员、主管财务的领导及相关部门领导组成的预算委员会,预算委员会应按各作业中心与流程中心的职责进行预算指标的分解、汇总。在明确各中心目标和责任的 同时,授予各中心相应的权力,使权力和责任对等。 2.以平衡记分卡为依据 Kaplan和Norton(2008) 提出利用战略地图规划战略,利用平衡计分卡组织协同,利用预算规划运营。 平衡记分卡围绕企业战略目标,从财务、顾客、内部营运过程、学习与成长等四个角度入手。在财务角度,平衡记分卡保留财务方面的指标,一般涉及获利能力,如经营所得、回报率,或经济附加值等标准。顾客角度,要求经理们把为顾客服务的声明转化为具体的测评指标,这些指标应能反映真正与顾客有关的各种因素,从顾客角度一般可选取市场占有率、顾客满意度、顾客获利能力等指标进行评价。内部营运过程角度,主要选取创新能力、营运能力水平、售后服务水平等指标进行评价。创新与学习角度,主要考虑企业要创造长期的成长和改善应必须建设的基础设施。企业的学习和成长过程包括人员、信息系统和企业程序三方面,其中人员方面的评价指标主要有职工满意程度、职工稳定性及创新性等。 平衡记分卡的特点表现在非财务指标的引进、企业战略与业绩评价的结合、平衡理念的导入和管理信息资源的开发等方面,能够把企业长期发展战略和短期的绩效管理联系起来,从而构建起企业战略执行的基础架构。 战略预算可遵循如下程序:战略——具体目标(平衡记分卡指标)——启动计划(经过平衡记分卡指标的衡量和筛选)——预算,一方面确保预算是在战略指导下形成的,另一方面,较容易地确定企业应当启动的战略计划,并使其以预算的形式得以落实。 将战略与全面预算管理相结合,已经是未来全面预算管理发展的趋势。本文从组织流程再造,以及平衡计分卡的应用探讨了将战略引入预算管理的模式。为了确保战略能够与企业全面预算管理很好的结合,还需成立预算委员会,建立与预算良好匹配的组织结构,赋予这些组织与预算执行责任相对等的权力。确保战略与全面预算的良好衔接。 预算管理论文:商业企业推行全面预算管理的概述 一、推行全面预算的必要性和作用 推行全面预算对提高企业经营管理水平,加强财务监控,提高企业经济效益,有积极作用。1999年上海市委组织部、上海市监察委员会、上海市财政局、上海市国有资产管理办公室,联合颁发《关于建立健全全市国有企业监管体系,加强财务监控的若干意见》的通知,要求国有大中型企业执行全面预算,在我国市场经济越来越发展的今天,企业在经营过程中的不确定因素越来越多,产品升级换代越来越快。因此在企业经营管理理念中引进全面预算管理显得非常重要。 全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动计划的数量表述,是企业控制经济活动的依据和考核所属部门,单位经营业绩的标准。全面预算包括业务收支预算和财务预算。财务预算包括资本预算、资产负债预算、现金流量预算。全面预算的作用主要有三: 1、可以帮助企业改善未来的经营状况。通过编制预算,许多潜在的困难能尽可能地事先预见,从而防患于未然,帮助企业改善未来的经营状况,降低经营风险。 2、是市场经济下衡量企业业绩的标准。使用历史数据评价业绩,存在着两个不足:一是在市场经济情况下企业竞争、经济形势和其他因素日益变化,使得现在与过去业绩之间缺乏可比性;另一个不足是将来的一些机会因过去不存在而可能被忽视。使用预算可提醒企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入,成本和利润。因此依据新的情况所做的预算作为评价管理业绩的标准,更能反映企业的经营管理水平。 3、能加强企业内部各部门之间相互协调和沟通。通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标,还要考虑各个部门及公司总体间方方面面的关系;通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标,可以促进企业各部门间相互协调与沟通,从而提高公司的工作效率。 二、商业企业编制预算应注意的几个问题 (一)商业企业预算目标。 在市场经济中,各个企业可以根据自身不同情况,决定自身的预算目标。现阶段商业企业预算目标,应该以销售为中心,其他预算应与销售预算密切配合,协调平衡,最终达到现金流量的平衡。这与过去计划经济时期商业企业编制计划以来购计划为中心有本质区别。在向市场经济过渡中,我们曾片面地以利润为中心,忽视了现金流量的平衡。实践使我们感觉到企业是否能生存发展,关键在于现金流量是否能平衡。但强调现金流量的平衡,不是企业不需要利润。理论上,现金流量与利润是一致的。现金流量与利润存在差异,仅反映在不同的时间段,这是由于利润受会计政策的影响,可以人为调节,而现金流量则反映了企业的真实情况。如果我们的目标仅以利润为中心,而忽视了现金平衡,企业盈利不可能长久;相反虽然企业短期亏损,只要保持现金流量平衡,企业还会盈利。我们集团下属的百货总公司和文化总公司,曾经创造了每年几千万元的利润,由于忽视对应收帐款的风险控制,现金流量不能平衡,最后经营受阻。相反第一八佰伴前几年连续亏损,但始终将保持现金流量平衡作为主要工作目标,最终扭亏为盈,进入良性循环。因此商业企业预算目标应该以销售为中心,以现金流量平衡为目标。 (二)商业企业预算编制的主要步骤。 (1)销售预算。通常是销售经理及有关业务人员精心收集信息并加以讨论的结果。 (2)存货预算。以销售预算为基础,根据不同商品的存贷政策,确定存货周转天数,将存货保持在较低水平。 (3)进货预算=预计销售数量十期末存货目标-期初存货。 (4)销售成本预算。在以上资料的基础上,可按照企业会计成本制度的规定编制。 (5)费用预算。为便于正确编制费用预算,应将费用分为变动成本预算与固定成本预算,按照历史数据,寻找出变动费用项目与销售额之间的比率关系,得出一些规律性的数据。 (6)利润预算。根据销售预算和成本费用预算编制。 (7)资本预算。根据项目单独编制,但必须以现金流量为目标,考虑货币的时间价值。 (8)资产负债预算、现金流量预算与会计报表编制的主要区别在于,预算表列示的是预计未来的数据而不是历史数据。在实际工作中一般不做资产负债预算。 (三)正确编制销售预算是商业企业编好预算的关键。 销售预算是整个预算的出发点。商业企业编制销售预算是一项艰巨的任务。如何编好销售预算,有几项工作很重要。 (1)销售预算要结合毛利与现金流量预算。从销售收入出发到现金流量为归结点。这体现了我们经营理念的转变,围绕预算目标,业务部门不仅要考虑扩大销售规模,还要考虑毛利额和资金流量。每个营销策略必须至少考虑三个问题:一是能增加多少销售;二是相应增加多少成本;三是如何确保现金流量的平衡。财务人员参与销售预算过程,一方面有利于财务与业务的协调,另一方面可寻找扩大销售与增加成本和现金流量之间的最佳平衡点。商品销售预测表可设计如下: 表中预计现金收入的计算与现金流量表的编制原理一致。 (2)运用计算机管理技术实行销售预算项目细分化。销售预算是否能真正反映市场动态,是否能真正得到有效执行,项目细分很重要。项目越细分,则目标越明确、责任越到位、越能反映商品结构的变化,越能随时调整商品结构、指导企业营销工作。但这对基础数据的要求量很高,企业必须能及时反映各种商品进、销、存动态情况。如果不使用计算机管理技术是不可能的,尤其是零售企业。目前我们集团的一店股份、 东方商厦、第一八佰伴均实行计算机单品管理,能及时反映每一种商品进、销、存情况,为正确编制预算打下了良好基础。 (3)销售预算应采用滚动预算为好。由于目前市场产品变化很快,不确定因素增多,在预算执行过程中由于种种原因,常常会有所变动,使原来的预算不能适应新的市场情况。为了使预算真正切合实际,更好地把未来的潜在因素考虑周到,销售预算以采用滚动预算为好,一季度调整一次。在基期编制预算时,先按年度预算分季,并将其中第一季度分列各月的明细预算数字,以便监督和控制预算的执行,至于其他三季的预算则可以先粗一点,只列各季总数;到第一季度结束后再根据市场情况的变化,对第二季度的预算进行修正,按月细分,除第三、四季度仍按总数列示外,还增列下年度第一季度总数;以此类推。采用滚动预算有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究,并根据预算执行情况及时加以修正,更能发挥预算在企业经营管理中的作用。 (4)销售预算必须坚持上下结合的编制方法,充分调动预算执行者的积极性。销售预算离不开高层的正确决策,如对企业目标市场的定位、市场份额、经营方向等。但制定具体销售指标又要充分吸收预算执行者的意见。因为业务人员贴近顾客,对市场潜力、顾客要求、竞争对手的情况比高层管理层了解得更细,销售人员的专业技能和信息能帮助企业作出更准确、更现实的销售预测。高层管理者切忌简单地在上年实绩基础上加一定百分比,作为指标,然后层层分解,这容易造成预算不能真正反映市场情况。 (5)销售预算要辅以敏感性分析。预算编制出来以后会经常改变,这是非常普遍的。我们必须正视这种变化,对预算进行敏感性分析,即分析编制预算的假定条件发生变化时对预算产生的影响。一般在编制预算的过程中要辅以意外销售预算,即分别分析销售降低10%或更低时所处的境况,使有关管理层提前考虑企业在销售情况恶化时必须采取的措施。 三、预算控制中财务工作的重点——差异分析 要使预算的目标成为现实,预算的控制是其关键。预算控制涉及到企业的组织结构、管理制度、激励机制等各个方面,但财务管理始终发挥着积极作用。财务在整个预算控制中的主要工作重点是分析预算与实绩的差异因素,找出差异的主要环节,将信息及时反馈到有关部门,督促有关部门制定解决办法。具体工作是每月按照预算执行的各个环节(销售、进货、存货、变动费用、固定费用、利润、资本运作、现金流量等),分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。 (1)差异分析表中不仅包括会计数据,也可能要包括一些非财务数据。比如仓储运输环节,不仅要体现仓储运输收入与成本,还要反映空仓率、平均每吨运费、车辆单位油耗;工资控制不仅要反映工资总额,还要反映人数、人员结构等。目的是要能反映某个环节获得成功的关键因素以及数据。 (2)“差异分析表中的项目设计要能区分可控因素与不可控因素。目的是要反映可控因素对差异造成的影响。造成预算与实绩的差异有许多因素,有些是可控因素,有些是不可控因素。比如采购经理不能影响市场价格,市场价格变化对采购经理来讲是不可控因素;但采购经理应预测市场价格的走势,并体现在采购预算中,保证采购成本不高于市场平均价,这又是可控因素。因此,差异分析表应该着重分析可控因素对差异造成的影响,目的是要分清责任,改变在业绩不佳的情况下,片面强调客观原因或片面强调主观原因,影响员工工作的积极性。 实行全面预算对提高企业经营管理水平,提高竞争力具有积极作用。企业应在实践中,努力提高预算编制的科学性以及对预算执行控制的有效性,以取得更大的经济效益。 预算管理论文:某市烟草商业预算管理的思考 摘　要: “现代管理学之父”彼得德鲁克(peter f. drucker)曾经说过：“预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思考的过程。” 自20__年我国烟草商业导入预算管理机制以来，该方法已成为企业的标准作业程序。本文针对__烟草商业预算管理中存在的问题，提出在全面预算实施过程中，必须要注重预算的编制质量，加强事前、事中、事后的监督与调控，及时采取有效措施纠正偏差，使预算管理发挥应有的作用。 关键词：烟草商业 预算管理 思考 预算管理是企业在科学的市场预测与决策的基础上，按照既定的经营目标和程序，对企业未来的内部生产经营活动的总体安排。近年来，__烟草积极探索适合烟草商业实际的预算管理运作模式，在预算管理上逐步实现了从无到有、从单一预算向全面预算的转变，对提升内部管理水平、提高企业经济效益起到了积极的作用。然而，预算管理整体水平还有待提高，运行中凸显的一些的问题不容忽视。 一、亟待解决的几个薄弱环节 1.编制时间比较滞后，运行时效相对较低。 虽说我市每年从10月份便着手安排部署次年的预算编制工作，但由于作为战略层的投资中心没能及时确定年度预算总目标，预算编制工作实际上要到次年的元月份才正式开始。我市烟草系统下辖9个县级营销部，经过“自上而下”、“上下结合”编制流程的多次反复，整个预算编制工作历时长达半年之久。待全部预算审批、下达完毕，时间已到4月份，迟则到5月份才能完成，上半年的预算没有得到有效控制。特别是部分可控费用，超进度开支现象特别严重，给下半年的预算执行带来巨大压力，编制时效“成本”过高。 2.预算分解偏离实际，方法不尽科学合理。 一是年度预算指标分解中历史业绩权重较大。在下达各县营销部销售预算指标、效益预算指标时，没有完全按照省烟草局推行的“因素分配法”进行，历史因素所占权重仍然较大。对某些指标没有设立一个“公允值”，习惯采取“一刀切”的方式，全市保持统一的增长幅度，对上年预算指标完成较好的单位，持续实行“鞭打快牛”的政策，在一定程度上影响了基层的积极性。 二是季度预算的分解过于简单化。费用预算分解也与销售预算一样，以前两年各季度实际发生数所占全年比重作为权数进行分解，没有考虑某些费用发生的特殊性，导致部分项目季度预算严重超支。 3.执行过程“盲目服从”，预算调整“弹性”过大。 一是对市场的变化反应迟钝。在执行过程中，当受市场环境、经营条件、政策法规、内部体制改革和经营方向调整等因素影响，预算基础发生变化时，有的预算责任主体仍在“严格”按照预算运作，“纸上谈兵”，缺乏应变能力。 二是预算调整机制不够完善。主要表现在年度预算调整的随意性较大，没有根据预算调整原则进行。对预算执行中的偏差，预算管理委员会没有充分、客观地分析产生的原因；对常规事项产生的预算执行差异，预算责任主体没有自行采取措施加以解决，而是盲目地要求要追加预算指标。 4.成为考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。 预算管理过程中，只强调上下级的垂直命令与控制，把预算执行结果作为唯一的考核考评指标，重结果、轻过程，忽略了对预算执行差异的分析。各责任中心为了得到较低的业绩评价标准，有意提供虚假的预算数据风险，在上报预算时讨价还价，大大地留下余地，实行“宽打窄用”。有的则为了防止来年被“鞭打快牛”，虚报、用尽当年的预算指标。这些“对策”，导致预算管理流于形式，使业绩考核失去了公平性。 二、问题的成因及分析 上述问题综合起来，集中表现在预算目标确立、预算体系构建、预算过程控制和预算考评机制等四个环节存在缺陷，突出表现在以下“四个不够”： 1.预算目标定位不够准。 一方面将预算与企业“十一五”战略目标等同起来，定位过高。虽说预算是与企业发展战略相配合的战略保障体系，两者有密切的联系，但不能等同。“十一五”规划的时间跨度有五年，侧重于企业中、长期目标战略的实施，主要涉及外部环境中长期趋势的变化，以及企业如何对此作出反映；而预算的时间一般为一年，关注的是中、短期特定目标任务的完成，主要涉及企业内部运作。因此，公司战略是预算管理的目标导向，引导年度预算目标的确定；预算目标则是战略目标在本期内的财务具体化，为战略规划的实施提供必要的保证。 另一方面预算目标制定不甚科学。在预算目标制定中，编制预算基础的许多假设尚未得到充分论证。作为战略层的投资中心，没有深入分析所处的市场地位、市场环境、国家政策的可能变动给预算目标带来的影响，没有认真查找__与省内其他地区间在经济、地理、交通环境上的差距，而是一味的按照上级的要求，追求卷烟人均销量、销售均价等指标达到全省行业平均水平，使预算“高不成，低不就”，失去了预算的有用性。 2.全员参与意识不够高。 一是上下互动、协作程度不高。部分县营销部的经理们本位主义意识较为严重，将精力集中在本部门个别任务效率的提高上，而对预算的编制工作持消极态度，仅在费用预算上表现出极大的“热情”，千方百计争得宽余的支出指标，忽视了企业的整体奋斗目标。 二是各预算中心的职责没有履行到位。许多部门都认为预算管理仅仅是财务部门的职责，对预算管理委员会分配的工作当作额外负担，经多次催促，才将质量不高的预算上报。执行过程中，各责任中心管理也不很到位，对预算执行中的异常现象没有采取应对措施，甚至听之任之，导致部分可控费用支出失控。岗位编制本就偏紧的财务部门，在预算管理中“单打独斗”，某些工作也只好采取应付的方式，难以实现对预算的精细化管理。 3.过程控制措施不够实。 首先，预算信息反馈制度尚未健全。预算信息反馈是预算执行过程中预算调控职能实现的前提和基础，包括定期书面报告、临时书面报告、例会和临时碰头会等多种方式，具有及时性和灵活性的特点。 而我们仅仅采用了书面报告的形式，预算执行差异形成的原因不能得到更深入地分析，控制措施不很全面，而且信息反馈也不是很及时，在一定程度上影响了调控的效果。 其次，预算调控措施没有落实到位。财务、审计、经济运行等部门在对预算执行差异进行分析和责任界定的基础上，提出了一些调控意见和建议，但相关责任主体并没有认真地抓好落实，未能积极制定可操作性较强的措施并加以实施。实际业绩与预算执行的偏差没有及时发现和纠正，预算监控形同虚设，预算目标的顺利实现得不到必要的保证。 4.评价考核体系不够全。 一方面，只设有年度综合考评，每月（季）的动态考评没有设立。动态考评作用于事中控制，服务于预算调控，主要是对预算执行过程中发生的预算差异予以及时确认、及时处理，为预算顺利实施提供保障。另一方面，在考评中没有遵循预算考评的可控性原则。依照该原则，各责任主体以其责权范围为限，仅应对其可以控制的预算差异负责，而我们在考评考核中往往忽视了这个原则，将所有不可控预算差异也全部“包”给各责任中心，由他们负责“埋单”。 预算管理是一个“pdca”循环改进的过程，预算考评在这个循环中处于承上启下的关键环节，对改进管理方式、提升管理水平起着重要的作用。如果把考评仅仅作为发放奖金的工具，为发奖而考评，没有事后的差异调查和分析，没有改进措施的落实，则不能充分发挥持续改进工作的作用。 三、全面预算管理的对策与建议 全面预算管理的过程，实际就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。针对管理中存在的问题，具体要抓好“五个提高”： 1.加强预算管理组织体系建设，提高预算编制时效。 一是提高各级员工对预算管理的认识度和参与度。预算管理是一种“全员参与、全方位渗透、全过程监控、全量化考核”的管理方法，没有各单位、各部门、各级员工的一致重视和共同参与，是难以实施到位的。各级主要负责人必须将全面预算管理作为“一把手”工程来抓好、抓实，切实加强对预算管理的组织领导。公司高层管理人员要经常深入到预算运行的各个环节，及时解决执行中遇到的问题，切实推动预算管理措施的落实。 二是建立预算责任网络，对预算实行“分级归口”管理。在市公司本级，要按预算指标的性质实行归口管理；对各县级营销部，则按授权制度实行分级控制。各责任主体要积极参与预算的编制，对各个预算项目反复权衡、精打细算，使编制出的预算更加符合企业实际。实施中要按照“分级归口”管理办法的要求，努力增加销售收入，严格控制费用支出，使预算真正起到控制成本费用、提高经济效益的作用。 2.加快信息资源整合步伐，提高预算编制质量。 当代会计学家汤谷良先生认为：“预算是与整个公司业务流、资金流、信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系。”实现物流、资金流、信息流、人力资源流的高效、合一，是提高全面预算管理的前提与基础。目前，__烟草商业的物流、资金流已整合到位，人力资源改革也基本结束，但信息资源的整合尚处在初始设计阶段。现有的卷烟营销、烟叶生产、专卖管理、财务管理等电子商务系统相对独立，各种数据没有得到有效整合；经济运行数据信息分析与发展趋势预测的方式相对较为原始，基本停留在半自动化状态，信息化程度不高。因此，必须立足现有信息平台，加快数据中心的建设，建立分析、预测模型，为科学决策提供依据。 同时，预算管理是一项十分繁杂的系统工程，从编制到执行控制工作量非常之大，急需有先进、科学的信息系统来支持。我们要在金蝶财务管理信息系统基础上，积极开发预算管理子系统，实现预算编制、执行控制、在线审批、执行情况分析等预算管理功能，通过预算信息网络系统，实现预算信息及时传递，提高预算管理的质量和效率，把预算管理工作提高到一个新的起点。 3.实行编制方式多样化，提高预算管理效率。 在预算编制中，要注重抓好“三个结合”，即：固定预算与弹性预算相结合、增量预算与零基预算相结合、定期预算与滚动预算相结合。在传统的预算编制方法基础上，针对固定预算的不足，按照卷烟销量3％左右的间隔，对费用、利润采用弹性预算，增强预算的适用性，为实际结果与预算的比较提供一个动态的基础。对上年部分完成或全部完成的项目，采用零基预算，一切从“零”开始，通过对项目重新进行审查、分析和考核，消除增量预算中一些不合理因素得以长期沿袭的影响。此外，在预算执行过程中还要采用滚动预算进行辅助，按季度滚动，做到长计划、短安排。在每季度第三个月中旬着手下季度的滚动预算工作，使预算期始终保持一个固定的期间，以保持预算管理的连续性和完整性。 4.强化全程控制监督，提高预算执行力度。 预算是与日常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系，提高预算的约束力和调控力，是顺利实现预算目标的关键。 首先，要健全预算报告制度，构建相关、及时的信息反馈系统。每月或季（年）度终了，财务部门应采用报表、数据分析、文字说明等多种形式，及时地向各预算责任主体报告本期预算执行情况，分析并揭示预算重大差异所产生的原因，并提出改进意见和建议。预算反馈报告要突出过程与结果并重的原则，月报反馈的重点是各相关责任项目的预算执行过程，以便动态的掌握预算的运行状况，季（年）度预算报告则着重反映各时期的预算执行结果，以便于考核。 其次，建立全方位的预算控制体系，对预算实行事前、事中、事后监控。把预算控制渗透到企业的各个业务过程、各个生产经营环节，覆盖企业的所有部门和岗位。以业务流、资金流为监控重点，财务、审计、经济运行、生产经营等部门为主要控制监督责任人，按照各自的预算监控权责，对预算的编制、执行、调整、考评、奖惩实行全过程监控，及时解决、修正执行过程中出现的问题和偏差。 5.加大考核评价力度，提高预算运行质量。 预算是与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系，没有以预算为基础的考核，预算就会流于形式，就会失去控制力。考评过程中要注重个人考评与集体考评相结合，动态考评与综合考评相结合，在科学、合理的评价经营业绩基础上，严格按照奖惩办法进行兑现。 一要健全月度绩效联酬考核办法。将卷烟销量、贡献毛益、可控费用、营业利润等月度预算指标及当月的工作计划完成质量，分别与各预算责任主体全体员工当月的绩效工资挂钩。每月末，由预算管理考核小组对各县级营销部及本级各部门的预算执行情况和预算指标间的差异进行确认，然后根据绩效联酬考核办法进行奖惩。 二要把预算考评与年度经济 运行综合绩效考核相关联。年度终了，以年度卷烟销量、烟叶收购量、目标利润、成本费用利润率、人均劳动效率等预算指标为主要内容，结合《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》的要求，组织进行县级营销部领导班子的综合考评，对成绩优胜者予以适当奖励。 预算管理论文:推行全面预算管理的实践探索 预算是一系列反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种指标的总称。预算管理是企业对未来整体经营规划的总体财务安排,是一项重要的管理工具。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一,对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。本文就推行全面预算管理有关问题谈几点看法。 一、预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的参与性编制方法 整个过程为:先由企业高层部门提出企业总目标和部门分目标;各基层单位根据逐级管理原则制定本单位的预算方案,呈报分部门;分部门再根据各下属单位的预算方案,制定本部门的预算方案,呈报企业预算管理部门;企业预算管理部门(由财务、计划部门组成)审查各分部门预算草案,进行沟通和综合平衡,拟订整个组织的预算方案;预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自上而下、自下而上的多次反复,形成最终的预算,经企业最高决策层审批后,成为正式预算,逐级下达各部门执行。 二、预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点 营业收入预算是全面预算管理的中枢环节,它上承市场调查与预测,下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当,关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点,在收入一定的情况下,成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素。现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证,否则,整个预算管理将是“无米之炊”。在企业预算管理中,特别是对资本性支出项目的预算管理,要坚决贯彻“量入为出,量力而行”的原则。这里的“入”可以从过去自有资金的狭义范围拓宽到举债经营,同时还要考虑企业的偿债能力,杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。 三、全面预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制 开展全面预算管理,是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务。因此,要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容,成立预算管理组织机构,并确定各单位、各部门的行政主要负责人为预算管理的第一责任人,切实加强领导、明确责任、落实措施。目前,我国大多数企业的预算管理工作在这些方面还不规范,尤其各经营单位对经营收入的预算工作开展不力。这需要管理部门加强指导,设计合理的、操作性强的预算管理程序,提高收入等预算指标的准确性、有效性。 四、推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合” 1.全面预算管理要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础,以现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出;只有严格实行现金收支两条线管理,充分发挥企业内部财务结算中心的功能,才能确保资金运用权力的高度集中,形成资金合力,降低财务风险,保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求,提高资金使用效率。 2.全面预算管理要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标——利润,因此,必须深化企业目标成本管理,从实际情况出发,找出影响企业经济效益的关键问题,瞄准国内外先进水平,制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施,并且积极依靠企业全体人员降成本和科技降成本,加强成本、费用指标的控制,确保企业利润目标的完成。 3.全面预算管理要同落实管理制度、提高预算的控制力和约束力相结合。全面预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展,在预算执行过程中落实经营策略,强化企业管理。因此,必须围绕实现企业预算来落实管理制度,提高预算的控制力和约束力。预算一经确定,在企业内部即具有“法律效力”,企业各部门在生产经营及相关的各项活动中,要严格执行,切实围绕预算开展经营活动。企业的执行机构应按照预算的具体要求,按“以月保季,以季保年”的原则编制季、月滚动预算,并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理,重点围绕资金管理和成本管理两大主题,严格执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,适时实施必要的制约手段,把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中,最终形成全员和全方位的预算管理局面。 4.全面预算管理要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、全程控制的系统工程。为了确保企业预算各项主要指标的全面完成,必须制定严格的预算考核办法,依据各责任部门对预算的执行结果,实施绩效考核。具体可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法,并且做到清算结果奖惩的坚决兑现。同时,还要切实把预算执行情况与企业经营者和职工的经济利益挂钩,奖惩分明,从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体,最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。 预算管理论文:企业推行预算管理的思考 随着现代企业制度的推行,财务管理中心地位的确立,企业财务管理的作用越来越重要。在企业管理方式的选择中,预算管理以其在企业经营中的独到功能和作用,越来越引起人们的重视。现在,我国已经“入世”,对国内企业而言,已置身于国际市场竞争的大环境中,如何提高管理水平以更好地应对日益激烈的市场竞争,是个值得思考的问题,预算管理作为一种有效的管理手段,值得我们学习和合理应用。企业家和企业管理人员应该树立预算管理的意识,并且根据单位的具体情况和特点,将预算管理运用到企业管理中来,为企业经营服务。 一、预算管理的内涵与特征 (一)预算管理的内涵 预算管理是企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上,对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。预算本身属于计划的范畴,但预算管理不等于计划管理;预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理,而是企业管理;预算管理是在市场背景下企业内部的管理,是计划与市场两种机制在企业层面上结合的体系。 说起预算,有几个问题需要明确;第一,预算不等于预测。预测是一种事先的估计,它可以是口头形式,也可以是书面形式,并且程序化不明显,而预算是根据预测所制定的几种方案,并从这几种方案中选择出一种最好的方案,必须是程序化的和书面形式的;预算是对预测的一种反映,是对预测的规划。第二,预算不等于财务计划。预算属于计划的范畴,但不等于财务计划,它已远远超出了财务计划的范畴。第三,预算与市场经济机制并不矛盾。着名经济学家科斯认为,企业存在的原因是企业内部交易的成本低于市场交易或市场契约的成本,从而能够节约社会成本。为什么企业内部契约成本低?是因为企业内部存在一个能使之发挥这种作用的指挥家,这个指挥家就是预算。从机制上讲,预算化管理更能发挥作用,预算一旦确定,管理过程就是预算控制过程。 (二)预算管理的特征 预算管理具有明显的个性特征: 1.综合性。在西方,一些管理上较为先进的企业已经在削弱企业内部职能的界限,使之能相互融合在一起,以便于更好地进行综合协调,减少资源闲置现象。 2.战略性。战略问题要分析动态环境,包括国际、国内环境,政治、经济、金融、法律、自然环境等,预算管理也要将市场和企业有机地联系在一起。预算不仅仅是某个时点的预算,而是一个滚动式的概念,是持续不断的。预算必须考虑企业的生命周期,不同的时期其预算管理也各不相同,特别对于目前国内企业资产重组、企业合并、企业兼并、企业拍卖、股份制等改革实践,在做预算时必须将这些因素充分考虑进去,否则,预算必须失真,缺乏可行性。 3.机制性。预算本身是个机制化的过程,具有鲜明的程序性,需要立项、编制、审批、执行、监督、考评等,机制设立的目的是为了降低预算风险。从预算本身的管理角度看,它是自我约束、自我管理的一种机制。 4.市场性。预算本身是仿市场的,因此预算管理是以效益为出发点,以市场为导向,以企业财务管理体系做保障进而全面控制企业生产经营活动的市场化的计划管理模式。 二、对企业推行预算管理的思考 预算管理的重要作用已经引起了人们的逐步认同,但也并不是任何企业都适合预算管理。预算管理有着严密的程序性,一个科学合理的预算要耗费较多的人、财、物力,成本较高,对于小企业而言,如果以较大的耗费去搞预算,可能会得不偿失。因此,小企业有个经营计划就可以了,搞预算的价值并不大。但对于大中型企业、超大型企业、企业集团、跨国公司而言,预算就显得非常必要。 (一)国有企业的经验教训 翻开国有企业的发展历史,不难看出,国有企业从计划体制下的统收统支到后来的承包制,就没有过真正意义上的预算管理,预算管理的基础十分薄弱。在很多企业,大都是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划,实际上是一种粗放式的经营管理,由此也造成了很多的弊端和失误,收益和成本不能进行有机的配比,花钱上大手大脚,导致国有资产的流失和经营资源的浪费。后来,随着预算管理的推行,情况有所改观。 (二)世界级企业的先进做法 在现代化的企业治理中,尤其对企业集团而言,实行预算管理是十分普遍的。一些世界级企业,其综合经济实力已经甚至超过了许多国家的综合国力,在这样的企业治理中如果忽视预算的作用,其后果可想而知。而事实上,许多的国际大企业和企业集团采用预算管理,并且把预算视为企业的商业机密进行严格的保密管理,也有不少竞争对手通过搞到对方的预算而在竞争中处于有力地位。 (三)企业预算编制要体现严肃性和科学性 企业的预算不同于政府预算,要将市场的因素充分考虑进去。并且在预算的编制程序和管理上要做到更为严格和合理,避免搞成数字游戏,从而为企业集团的有效治理打下良好的基础。 (四)企业预算与政府财政预算、百姓家政计划 一国政府每年都编制财政预算,以规范和控制国家这个庞大机器运转所需的各项支出以及各项收入。量入为出是老百姓过日子的一种家政理财手段,它也反映了一种朴素的预算思想。政府预算和家政理财虽各有特点,但它们共同的一点是合理节约支出,平衡收支。企业集团的预算除了考虑降低耗费外,更多的要考虑收入,必须将控制成本与增加收益有机地结合起来,因为企业的中心目的是最大限度地追求利润,因此,企业的预算必须在市场和竞争这个大环境中做,必须处理好收支关系,企业集团的成本可以做得较高,甚至也可以在执行中突破预算,但必须有相应的收入来补偿。 (五)不同企业预算管理的侧重点不同 预算尽管是大型企业集团治理企业的有效手段,但它并非万能的灵丹妙药,不同的企业需要结合自身 特点,制定适合企业的预算管理方式,不能照搬照抄别人的模式。比如,制造业的预算可能考虑降低生产成本的因素要多一些,而服务业则对经营和管理成本并不特别看重,而对成本合理控制并通过增加收入进行补偿的方式更为热衷。就同一企业集团而言,其生命周期的各个阶段,在生产部门与生产部门之间、生产部门与职能部门之间对预算侧重点的考虑上,也是各不相同的。要使预算做到科学合理,就必须进行详细的调查研究,深入实践,细分预算对象,考虑各种内在和外在的影响因素,掌握足够大的信息量,只有这样才能使预算做到科学、严谨,可行性强,不致流于形式。 (六)预算与企业经营计划的关系 企业经营计划是对企业一年或一个经营期间目标的一种描述,是粗线条的,而预算是对经营计划的归类分解和细化,并用会计专业语言进行组合、阐述和解释,更加具体化、明确化和严谨化,信息量大,可操作性强,权威性强。 (七)预算管理与预算成本的关系 如前所说,预算是一项需要掌握大量信息量,投入大量精力去做,才能收到较好效果的工作,这有点像一项工程项目,要经过立项、可行性分析、编制、审批、执行、监督、考评的严格程序,投入的成本是比较大的。因此,要求企业集团预算编制的时间要充分,不能草草了事,信息量要充足,避免以偏概全;既然有必要投入较大的成本搞预算,就一定要经过严肃科学的论证,力求合理化,避免数字游戏;监督和奖惩措施必须配套,维护预算的严肃性和权威性。 (八)预算管理与人本主义的关系 对于企业集团而言,预算管理仍须体现以人为本的管理思想。企业集团应该掌握好,合理分权的度,过分分权容易各自为战,忽视集团整体利益;但如果是事事都实行集权式管理,则不利于调动人的积极性。在两者之间寻找一个合理的平衡点应是较为可取的,比如说对财务管理实行垂直领导、会计委派制、预算审批制等,采取集权式管理,而对于企业的其他经营活动则交由企业自主管理。 (九)预算与财会基础工作的关系 良好的财会基础工作是编制一个科学、严谨的预算的前提。只有财会基础工作做好了,预算所需的信息才不会失真,才会充分,预算工作才能顺利进行。因此,企业集团仍须强调企业的财会基础工作,保障预算的客观效果。 三、加强对预算的监督,强化对预算的保障作用 实践证明,任何好的方案,如果缺乏有效的监督,就很难达到预期的目的。因此,对预算管理而言,应采取有力的监督手段和保障措施。在监督机构上,企业集团审计部和财会部应该履行相应的职责,将有关信息及时反馈到集团决策部门,以便于预算管理机构进行比较和纠偏。 四、建立合理的预算考评体系 预算作为一种价值化的目标体系,在期末终了,对其执行和完成情况,也应通过合理的程序进行考评,奖优罚劣,体现客观公正,发挥预算的激励和约束作用,为此,建立合理的预算考评体系是十分必要的。预算考评体系应包括预算考评指标的设立,预算考评的组织领导机构、人员构成,预算考评的时间,预算考评的结果和用途等。 合理的考评制度对企业集团的预算推行和预算管理非常重要,必须体现客观性、严肃性和权威性,从而把预算管理工作推向一个新的水平。 五、预算与电子商务 随着电子商务时代的来临,预算也将进入一个新的发展时期,如何有效利用网络资源加强预算监控,是预算管理面临的新课题。笔者认为,应当开发包括管理软件在内的广阔的网络资源,提高预算管理的质量和效率,把预算管理工作提高到一个新的起点。 预算管理论文:浅论企业经营管理中的财务预算管理 摘 要:财务预算管理是企业财务管理体系的起点,在企业的经营管理中发挥着重要的作用,应该广泛的进行宣传,加强企业预算管理的认识,完善预算管理制度体系,从而提高企业的经营管理水平。 关键词:企业;财务预算;经营管理 财务预算是反映企业在一段时期内的经营成果和财务状况,以及各项经济指标的总称。而财务预算管理是企业对未来整体经营规划的财务安排。是企业经营管理的重要组成部分。随着经济的不断发展,企业的管理水平得到了较大的提高,财务预算管理也得到了越来越多人的认可,在企业的经营管理中发挥着越来越要的作用。 一、企业经营管理中推行财务预算管理的必要性 1.以适应现代企业财务管理中财务活动的变化 随着市场经济的发展,现代企业中的财务活动将市场和企业紧密的联系在一起,财务活动已不仅仅体现在资金的收付上,它还包含了资金的筹措、日常的管理以及投资的决策等活动,比以往的财务活动要更加的复杂。企业财务活动的性质转变以后,企业财务活动的管理工作面临着更大的挑战。现代企业中的财务管理,不仅要比较和选择不同的投资方案,还要为企业的正常运转筹措资金,并要管理好资金的日常运用。企业能否对所需资金的金额实现准确的预算,能否筹措到足够的资金支撑企业的生产运营,并对资金进行合理的配置,关系到企业的生存和发展,并对整个社会经济的发展有着密切的联系。所以现代企业急需建立一套与社会发展相匹配的市场经济体制,建立一套适应与现代企业财务活动的财务管理机制。结合企业以往成功的经验,在市场经济体制下,预算管理是现代企业实施财务管理的有效措施。 2. 以适应现代企业资本运营机制 全面实行财务预算管理是企业经营机制运行的必然要求。要想实现资本利润的最大化,就必须要健全资本经营机制,并让企业在运作中按照资本运营机制的要求来运行,实现资本经营。资本经营机制实际上就是有效的控制、管理、运行资金的机制。预算管理是一项以实现企业理财目标为目的、对企业一定时期内的资金的筹集、使用、分配进行规划,并促使企业按照预定计划进行生产经营活动的有效管理机制,它完全符合资本经营机制的内在要求。所以在现代企业的财务管理中全面推行财务预算管理是提高企业经营管理水平的重要举措,企业要顺利的开展资本经营,就必须全面推行财务预算管理。 二、企业财务预算管理的内容 企业财务预算管理的内容主要有:预算编制、执行与调控以及分析和考评等。1.财务预算的编制 财务预算编制的主要任务是生成一份与企业管理需要相适应的预算报告,预算报告里又包含预算报表和预算说明材料。要想使编制出的预算质量高,就应该做好准备工作:一是要明确财务预算的目标。而财务预算的目标要建立在企业经营目标的基础上。企业经营目标主要利润目标以及成本控制目标、经营业绩目标以及费用控制目标等。要综合分析财务预算目标和企业经营目标,并平衡它们之间的关系。二是要搜集相关资料。在开始财务预算编制之前,要搜集好相关的资料,搜集充足的企业内外的历史资料,对企业目前的经营和财务状况有一个充分的把握,了解企业未来的发展趋势。用比率分析和数列分析法仔细分析收集到的资料。研究企业各项资产运作的状况以及运转的效率。判断数据的增减变动趋势以及相关的经济指标之间的关系,得出预算值。三是对企业各方面业务预算进行汇总。企业编制财务预算是以编制的各项业务预算,比如说成本费用预算、材料采购预算、生产销售预算为依据的。在进行财务预算编制之前,要认真地整理、分析各项业务预算的数据和经济指标,确认无误后,再把它作为财务预算的预算数。四是财务预算的编制程序。编制财务预算先要预算出销售收入,以平衡现金流量为目的,制作出能综合反映企业的经营状况和财务状况的预算损益表和资产负债表。 2. 财务预算的执行和调控 预算的执行也就是实施预算的措施。它的主要环节就是真实完整的记录预算执行的情况,从而有效收集和反馈有关预算的信息,这就要运用高校的预算核算系统来实现,比如说通过用友财务电算化软件的部门管理和计划管理这两块来完成核算。这样就可以在月尾的时候同时产生财务会计报表和预算计划与实际对照表。这便于及时的发现并解决问题,为决定是否调控提供依据。所以,应该预先设定一个实际与预算之间的差异范围,超出范围就应该要求有关责任部门就出现差异的原因写一份书面报告,预算调控是预算监控、预算协调和预算调整等的总称,它是指在执行预算的过程中进行协调和控制职能。它有两层意思:一是在执行预算时协调各部门之间的矛盾和利益冲突。二是调整预算目标和实际执行之间的差异,但调动的力度不大,它主要是维持全面的平衡,并不会太大的改动预算目标。预算调整指的是当企业环境有变化时,和预算产生较大偏差时对预算进行修改的行为。它的调整比较大,只有在微调失效或是职能部门提的调整要求得到同意的情况下才会进行。以便更好的实行预算的指导和约束职能。由于市场经济的多变性,所以会导致预算内容以外的项目出现。这就要求预算在执行时要实行监控。 3. 财务预算的考评 在结束一个预算周期后,要分析预算实际执行情况和预算目标之间产生差异的原因,并进行预算考评。预算考评要做到这些:一是要进行评价分析,对预算的运行情况、存在的问题以及得出的成绩进行把握,并分析出现问题的原因,为解决问题提供正确的思路。二是要根据分析评价的结果,来评价预算执行的结果,并实行奖惩。为后面的预算管理提高理论依据。 三、 做好全面预算管理的几点思考 1. 保证会计信息的准确性 会计工作的好坏对预算管理有很大的影响,切实加强会计基础工作是做好 预算管理的重要前提。会计的基础工作有很多,比如说准确完整的业务记录、完善的财务信息分析系统、灵敏的 会计反馈系统以及高效的内部会计信息、财务预警系统和预算调节系统等等。 2. 完善制度体系,更新管理观念 应该建立和健全预算管理制度,这是落实预算管理制度的重要前提。完善制度体系是成功的实现预算管理的重要步骤。要想将预算管理贯彻实施到具体的企业管理中,就必须要更新管理观念,加强对预算管理的认识,认识到它的重要性。打破把预算当作摆设的传统思想,既要遵从领导的指示,又不能逾越预算允许的界限。只有这样才能充分的发挥预算管理在企业经营管理中的作用。 3. 做好基础管理工作 要想做好基础管理工作,就必须要建立完善的业务工作规范,确定各项业务管理工作秩序。业务预算要求各项业务要规范的开展,特别是业务预测应该和市场相结合把工作落实到实处,同时在经营和管理业务时,要规范做好各项工作。强化业务管理是为了降低成本、加速资金周转。从而实现各项预算指标以及整体利润指标。 总结 总而言之,预算是统一企业各个环节,并进行综合平衡的依据。它的目的是实现企业的财务目标。所以必须健全财务预算管理机制,规范各项工作方法。通过编制预算、预算控制、预算分析已经预算考核等方法来强化企业的财务管理,提高企业的经营管理水平,从而有效的提高企业的市场竞争力,让企业在激烈的竞争中立于不败之地。 预算管理论文:浅谈财务预算管理在企业中的作用 摘要:财务预算管理是企业经营管理的重要战略机制,正确认识财务预算管理在企业中的作用时于企业的发展十分重要。文章介绍了财务预算的含义,特征及其在企业中的重要作用。 关键词:财务 预算 作用 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算管理是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制,是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。 一、企业财务预算管理的特征 (一)战略性 财务预算管理的战略性特征是指:其构建必须以企业战略为导向;符合战略要求的财务预算管理能对企业战略发展起到全方位的支持作用,是企业战略目标的具体实施规划。 (二)系统性 具体可分为纵向和横向两方面:纵向系统性是指预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系,上下环节紧密相连,共同形成预算的刚性;横向系统性是指各个部门的工作内容都是相互联系的,某部门的预算目标未完成,会影响其他部门的预算执行,必须经过有权部门按照规定的权限批准。 (三)全面性 具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算管理涉及企业各个部门,需要全员参与,共同完成,任何环节出现问题,都会影响整体效益;全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节,表现为全过程的预算管理;全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。 二、财务预算管理在企业中的作用 (一)有利于各职能部门的协调一致 企业内部各职能部门必须协调一致,才能最大程度地实现企业预算。各职能部门因职责不同,往往会出现相互冲突的现象。传统管理模式下的主要缺陷之一就是按职能部门划分板块管理,各种职能部门管理之间缺乏整合,从而本位而零乱。 (二)有利于加强企业内部控制 企业一旦制定了预算,就进入了实施阶段,管理工作的重心就进入了控制过程,即设法使经济活动按计划进行,企业外部的环境在不断的改变,必然会出现执行情况与预算有偏差,此时将预算与执行情况进行对比和分析,为企业经营者提供了有效的监控手段。预算指标为企业控制提供了标准,哪些钱是可以花的,哪些钱是不可以花的。企业即然制定了预算,就要最大限度的去实现,而不能流于形式,国内许多企业对预算的态度非常随意,没有预算就改,最后预算表改得面目全非,预算没有发挥应有的作用,先前的预算的制定工作也就白干,浪费企业资源,且增加了企业对预算编制的随意性,因为知道预算编了还可以改,实际上这也是企业的内部控制能力低下的表现,而对一些内部控制好的企业,他们能严格按照预算指标进行企业的内控,即时出现执行情况与预算情况出现偏差时,也会事先设定一个上限,不能逾越。预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用,正如着名管理学家戴维·奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 (三)有利于绩效考核 绩效考核是企业员工加薪晋升的重要指标,在绩效考核指标的拟定过程中,首先应将企位的战略目标层层传递和分解,使企业中每个职位被赋与战略责任,每个员工承担各自的岗位职责。绩效管理是战略目标实施的有效工具,绩效管理指标应围绕战略目标逐层分解而不应与战略目标的实施脱节。而企业预算正是企业战略目标的量化指标,以此做为企业绩效考核的指标可以充分达到绩效考核导向性的作用,而且预算以数量化的方式来表明管理工作的标准,其本身具有可考核性,因而可以根据预算执行情况来评定工作成效,分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标,此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较,此时这个指标就变成了相对数的指标,显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小。 (四)有利于量化企业各职能部门的奋斗目标 企业预算的制定是企业各职能部门通力合作的结果,最后确定的企业预算是各个职能部门的综合平衡的结果。各个职能部门的预算目标实际上是企业预算总目标的分解,即企业预算的达成是以企业各职能部门的预算达成为前提做支持的。预算可以量化各职能部门的努力方向和奋斗目标,他们可以根据预算安排各自的活动。科学的预算管理体系蕴含着企业管理的战略目标和经营思想,是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据,是公司的整体作战方案。没有战略导向性的预算管理就没有灵魂。公司战略通常是根据企业内外部环境的综合系统分析对企业的未来发展趋势所做出的长远规划,即企业经营者为达到企业经营目标,依据经济规律所制定和采取的指导全局的方针政策和方法。全面预算管理正是以公司战略为出发点,通过规划未来的发展来指导现在的实践,是对公司战略目标的具体落实与进一步量化,从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性。从而对企业战略起着全方位的支持作用。 三、结束语 企业只有对全面预算管理有了全面而深刻地认识,才能有效实施全面预算管理,最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具,从而保证企业战略的进一步落实,降低企业经营风险,提高企业管理效率与经营效益,实现企业价值最大化。 预算管理论文:学校(大学)预算管理操作规程 根据自治区有关规定结合学校实际，制定我校预算管理操作规程。 一、预算制定 按时间顺序编制预算，共分“一上”、“二上”和校内预算三项工作。(一)预算建议数(一上)的编制 根据自治区教育厅预算编制工作部署制定工作计划，包括向各有关部门征询有关基本数字：①由人事处、老干处提供教职工基本数字，包括在职职工人数、离退休人数及引进人才数和增资概况；②由教务处、研究生处、成人教育学院、学生处提供学生基本数字，包括目前在校生人数、计划招生人数及预计毕业人数；③由图书馆、后勤管理处提供有关国有资产基本数字，包括列入政府采购的项目、数额；④由计财处汇总各部门上报经费预算收支计划等，根据上述基本数字填列基础信息表，计算填列其他有关预算报表。“一上”的主要内容有： 1、收入预算表 收入预算主要包括三部分：财政拨款（补助）、事业收入和其他收入。 (1)财政拨款（补助）：财政拨款含经费拨款和预算内投资两部分。经费拨款根据学生数、生均定额标准和有关专项拨款计划计算编制，预算内投资根据当年计划部门下达的基建预算拨款数填列。 (2)事业收入：包括学费等教育事业收入。教育事业收入根据学费、住宿费收费标准及学生人数计算，考虑学生欠费及国家助学贷款等情况适当折算。 (3)其他收入：一般根据上年执行情况结合本年度变动因素测算编制。 2、支出预算表 支出预算概括分为人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出和专项支出四部分。 (1)人员支出：按人均标准与教职工人数测算编制，同时要考虑增资情况的影响。 (2)日常公用支出：参照各部门上报的支出预算数，同时考虑本年度改革和发展的重大影响因素，按一定标准计算确定。 (3)对个人和家庭的补助支出：与人员支出的编制方法类同，其中“三项基金”按规定基数、比例提取，具体分配项目和标准按学校有关规定执行。 (4)专项支出：根据校办、教务处、图书馆、后勤管理处等部门提供的预算计划结合专项收入来源情况适当调整确定，其中列入政府采购的项目要单列。 3、其他报表均由上述收入、支出预算数分析计算编制。 4、编制“一上”预算建议说明书，内容涉及：学校基本情况；上年预算执行情况分析；专项经费(专项支出)项目报告，包括申报项目的名称、理由、项目概算、资金来源、预计实施期限(需要跨年度的应作说明)、预计目标效益、项目负责人与组织实施措施等；其他需要说明的事项。“一上”编制完成后提交党委常委会审议通过后，行文上报。 (二)正式年度预算(二上)的编制 根据自治区财政厅下达的“一下”预算控制数，特别是财政拨款的变动情况，对“一上”的相关收支项目进行调整；支出数则按“二上”收入数重新分配、确定。“二上”编制完成后提交党委常委会审议通过后，行文上报。 (三)校内预算编制 “二上”报出后，校内预算收支规模已基本定局，需要确定的是：①确定新的一年切块经费总量和具体标准，确定当年的基建投资计划和专项修购计划，由分管校领导协调经费主管部门对切块经费进行二次分配，计财处据以调整当年部门包干经费；②向人事处征询最新教职工基本数字，作为人员经费和部门包干经费计算依据。③计财处根据全年预算执行情况分析清理出应结转下年使用的部门经费和专项经费。④各专项经费管理部门将当年经费预算报分管校领导汇总审签后反馈计财处。根据上述数据，计财处编制收入预算表、支出预算表、部门经费分配表和基建收支预算表。 1、收入预算表 包括财政补助收入、事业收入、其它收入及基建拨款，按“二上”的计算口径核定本年可用资金的总量。 2、支出预算表 在本年可用资金范围内，按教育事业支出(含部门上年包干经费结余)、结转自筹基建顺序编制支出预算表，其中教育事业支出以国家预算支出科目顺序，首先考虑人员经费支出预算，人员经费按人均标准与预算人数计算，不适合套用标准的，可采用上年执行数；公用经费按已落实的预算数分别填入相应支出栏目；结转自筹基建数按已落实交付使用的和需预付工程款的基建项目逐项填列。 3、部门经费分配预算表 本表主要反映归口管理部门所归集的日常公务费和专项经费，公用经费按部门列示。有利于落实责任，便于检查和分析，数据均源自支出预算表。 4、基建收支预算表 由本年基建预算拨款、自筹基建拨款及银行贷款总体规模确定当年基建投资计划，当年基建投资计划分续建工程和新建工程两部分分别列示，由后勤管理处提出建议数报分管校领导和校长办公会审议后，计财处编入当年财务 综合计划。 根据自治区主管部门预算批复(“二下”)，编制校内预算草案，提请党委常委会审议批准后行文发至各部门执行。 二、预算执行 经批准公布的校内预算方案下发后，各部门应严格按预算控制执行，坚持规范、科学地安排各项支出。作为经费使用部门应首先按支出范围和标准合理安排全年的包干经费，统筹使用，不得超支；专项经费应保证专款专用，提高资金使用效益，除跨年度项目外，一般在年终前完成结算，经费不结转下年。计财处作为预算管理监督部门，一要按照支出预算表、部门经费分配预算表设立部门和项目经费指标控制辅助账，输入本年预算控制数，日常支出和往来款结算均实行项目指标管理，随时监控各部门和各专项的预算指标使用情况，防止超支情况发生。二是严格执行国家财政法规，严格审查每一笔经济业务，对该业务是否可以开支、手续是否齐全、应在何处列支进行确认后方可进行核算。三要根据需要随时编报各部门和各专项的年度预算指标执行情况表，满足不同管理层次的需要。 三、预算分析 为总结前期预算执行情况并为今后加强预算管理提供依据，计财处应对预算执行情况定期进行分析。预算分析工作一般为每季度一次，每季度结束后10日内，计财处就预算科目执行情况和预算指标执行情况进行分析。预算指标分析由各核算岗位做出，对列入预算指标管理的各项指标执行是否正常进行分析，异常情况要予以说明；同时进行预算科目执行情况分析，按照公布的年度预算，对收入预算、支出预算执行是否正常进行分析，并与往年执行情况进行比较，异常情况予以说明。以上预算分析完成后交计财处长审核，并提交分管校领导审阅。 年终结账后，计财处根据年终决算做出全年预算执行情况分析，按规定格式总结一年的预算执行情况，并提交校长办公会审议，为下一年度的预算制定提供依据。 四、预算调整 年度预算经公布执行后，一般不予调整，但遇有不可预见情况发生时，可按规定程序报批调整。预算调整事项主要涉及年度预算的追加（减）及预算项目之间的资金转移。 (一)年度预算的追加（减）有两种情况： 1、因国家政策、事业计划和任务较大变动引起的预算调整，有关部门(归口管理部门)提出调整报告，报经财务部门审核、校长办公会审议通过后，按规定程序报自治区财政厅审批。计财处根据自治区财政厅批复调整年度预算。 2、在学校总收入允许范围内，校内需要追加预算支出，由项目负责部门以书面形式向财务部门提出项目申请报告，经财务部门初审后，5万元以上的报经校长办公会审议；个别急需、额度在5万元以下的可由分管财务校领导审批。计财处根据相关会议决议或校领导批示调整校内预算支出，并报自治区教育厅备案。以上情况均由经费使用部门提出调整意见，落实资金来源，确保预算年度收支平衡。 (二)预算项目间的资金转移，须由经费使用部门(归口管理部门)提出申请，报经财务部门审核、分管校领导签批后执行。 五、年终决算 按照自治区教育厅的整体部署，财务决算期间计财处要做好以下工作： (一)要掌握财务报告编制工作的政策规定和编报口径，制定决算报告工作计划。 (二)书面通知各有关部门、征询决算报告中涉及的基本数字。 (三)清理各部门往来款项，逐项写出往来款项清理清单。 (四)核对财政拨款数、预算外资金上缴数和返还数额是否正确。 (五)与教务处、图书馆、后勤管理处核对各项财产物资的账面数，对盈亏、出入及基建交付工程的财产物资及时进行账务处理，保证账账、账实相符。 (六)在清理的基础上核对账目、年终转账、结账及输出全年会计帐簿、报表。 (七)编制财务决算报告及财务情况说明书。财务情况说明书应做到数字和文字相结合，全面分析预算年度的财务情况，找出问题，提出改进措施。 (八)财务报告形成后上报校长办公会审议通过，校长签字后上报自治区教育厅。 (九)写出年度预算执行情况分析，为下年度单位预算管理和自治区主管部门宏观管理提供依据。 预算管理论文:新时期高校预算管理的特点与机制创新 【摘要】 随着高等教育事业的快速发展,政府财政一系列改革措施的强力推进,高校的理财环境发生了较大的变化。作为高校财务管理重要方面的预算管理出现了许多新情况和新特点,也面临新任务和新挑战。在新形势下,高校预算管理必须树立科学发展观,创新预算管理机制,提高预算管理水平,促进高校事业全面、协调、可持续发展。 【关键词】 高校;预算管理;特点;机制创新 高校财务预算管理对高校事业发展有着直接的、重大的影响,也是实施财务管理的依据和手段。随着国家经济体制和教育体制改革的不断深化,高校呈现出“超常规、跨越式”发展态势,扩招、合并、多校区办学,多渠道筹措办学资金,利用银行贷款建设等一系列改革的新形势,使高校财务管理工作面临新任务与新挑战,对作为高校财务管理核心和基础的预算管理提出了更高的要求。因此,分析研究高校预算管理的新特点,提出有针对性的创新解决方案,对于高校事业全面协调可持续发展有着重要意义。 一、高校预算管理面临的问题及原因分析 预算管理是高校财务管理的中心环节。近年来,高等教育进入了一个新的发展时期,在高校办学规模急剧扩大,教育经费供需矛盾更加突出,政府财政投入机制改革力度不断增强,高校负债发展带来的财务风险逐年增大的新情况下,高校预算管理面临许多问题和难点。 (一)预算编制不完整,缺乏全面性和科学性 根据预算编制要求,综合预算应当包括高校的全部收支,但是由于资金来源日趋多元化和多种利益主体的影响,目前高校预算编制范围不全面,有些游离于高校综合预算之外。例如,科研经费,由于编制年度预算时无法确定科研经费来源,也无法编入预算管理;有的高校财务预算中不包括基本建设资金收支,基建财政拨款专项亦未纳入预算;有的规模较大的高校,学校作为一级财务预算主体,其收入均已纳入预算管理,而学校下属的后勤、产业等部门作为二级财务机构,其收支经费并没有纳入学校预算管理范围,资金收支缺乏统一的管理和控制,资金流向失控或脱节,甚至会造成资金体外循环的现象。预算编制不完整,使预算无法真实地反映高校资金的全貌,不利于预算管理和有效监督。 (二)预算管理体制不健全,存在刚性不强和监管不力现象 高校预算的执行和监管一直是许多高校的薄弱环节。由于高校预算管理体制不健全,高校预算经费下达到各部门、院系后,使用权就在各单位负责人手里,在执行上财务难以控制。有的高校在预算执行中随意调整,追加现象严重,年初多预算,年中加预算,年末超预算的现象连年发生。一些高校尚未建立健全预算管理制度,有的高校虽然有但却有章不循,随意更改,预算的控制力度不够,预算执行的约束力不强,监管也流于形式,资金收支缺乏统一的计划和控制,存在盲目性和监管真空现象。 (三)预算编制方法不够科学合理,资金使用效益不高 长期以来,大部分高校一般都沿用“增量预算法”,以上年度收支为基数,结合多年收支影响因素来确定当年收支计划,没有按“零基预算法”来编制。这种方法过于依赖上年度的收支基数,不够科学合理,容易使某些不合理的支出继续存在,而高校规划发展的新项目往往难以得到安排,这样会导致多部门横向攀比,形成“重要钱,轻效益”的现象。此外,学校下达给部门的专项资金普遍缺乏跟踪管理和必要的绩效评价,导致部分专项资金使用效率和效益不高。 (四)编制赤字预算,存在较大财务风险 由于政府对高校教育经费投入不足,而高校扩大招生规模后,办学条件、基本建设和自身发展对资金需求旺盛,办学经费的供需矛盾十分突出,加上教育形势发展所迫,金融市场的开放与竞争,政府管理部门的默许,利用银行贷款发展已成为高校新的资金来源。因此,大多数高校的基本建设和重点项目的投资只能用贷款来解决,从而编制赤字预算。高校举债发展可能带来的财务风险没有在预算编制中得到很好的体现,事业财务预算收支平衡的原则被打破。 二、高校预算管理的新特点 高校预算管理的过程,就是高校战略目标分解、实施、控制和实现的过程,对高校的建设和发展有着重要的作用。随着高等教育事业的改革与发展,高校理财的宏观环境发生了较大变化,高校预算管理也呈现出许多新的特点。 (一)高校资金来源呈现多元化的趋势 长期以来,高校的办学经费基本靠国家财政拨款,高校只能按照上级批准的拨款计划编制预算,高校部门只是被动地接受学校下达的预算,也就是高校有什么钱就办什么事,有多少钱就办多少事。在新的管理模式下,高校经费来源由原来的单一政府拨款向以政府拨款为主,多渠道筹措办学经费的多元化转变。目前,高校的资金来源除了政府拨款外,还有按国家规定收取学生的学费,培养费、住宿费;非学历教育办班及技术培训收入;社会和个人捐赠,科技成果开发与转让收入;校办企业和技术服务收入;合作办学与独立学院收入;融资贷款等。高校办学经费从来源和数量上都有大幅度增加,一些高校这部分事业收入已超过财政拨款数额。因此,高校财务管理的地位和作用显得越加重要,预算管理的责任和难度进一步加大。 (二)财政投入机制改革力度加大,高校资金调动自主权受到限制 近年来,政府为了逐步建立公共财政体系,对高校经费管理实行了一系列的财政制度改革,先后推行了部门预算、政府采购、收支两条线管理和国库集中收付、非税收入管理等政策制度,逐步将高校资金管理权限上移到上级财政部门。财政拨款直 接划入国库,高校收取的学费等事业收入全额上缴财政专户管理,高校按预算使用计划,直接从国库集中支付,这对高校的预算管理产生较大的影响。不利于高校办学自主权的发挥,使资金调动困难,贷款成本增加,这些现象对高校的财务管理体制、运行机制、内部控制等方面产生了较大的冲击,对预算管理的要求更加严格,对编制预算的科学性和准确性更强。 (三)投资主体更加注重高校教育成本核算和办学绩效 高校作为非营利组织,不以盈利为目的,资金财产的耗费通过国家财政拨款和学费收入得到补偿,没有核算教育成本的内在要求,高校普遍不重视成本核算。随着现代高等教育自身发展规律的不断完善,政府或投资者将更重视教育投资效益,高校也更加重视自身的经济效益,追求教育成本的回报率。因此,办学成本核算是今后预算管理的必然要求。高校的办学绩效评价是对学校资金投入的效果、效率、效益等多种产出形式的综合考核。长期以来,高校对投入责任和支出绩效不够重视,未能将绩效评价纳入高校预算管理的整个过程,更没有明确经济责任和绩效考核制度,造成资金使用效率不高,甚至出现盲目投资造成浪费。因此,改革现行高校拨款体制,实行绩效预算制度,提高教育投资效益,将成为今后财政改革的必然选择。 (四)超前发展负债运行,财务风险加大 大众化的高等教育给高校的发展带来了新的机遇和挑战。高校招生规模的扩大,急需扩大办学空间,征用土地、扩建校舍、增添仪器设备、改善办学条件,在国家对高等教育投入不可能大幅度提高的情况下,高校抓住机遇,选择利用银行贷款筹集资金,走负债发展的道路。实践证明,高校通过银行贷款建设给高校带来了巨大效益,但与此同时,高额贷款也增加了潜在的财务风险。目前多数高校都是采取“借新贷还旧贷”的运作模式,而每年的利息支出就是一批数量可观的支出。随着国家金融市场的宏观调控,有些规模较小、办学效益不高、经费负担较重的高校,银行将会对其限制贷款,甚至出现资金链断裂,财务运行困难的局面。而学校有限的办学资金结余弥补不了高额的贷款利息支出,只能负债发展,长期积累的巨额贷款和利息支出给学校背上沉重的财务负担,学校财务风险逐年加大。 三、高校预算管理的目标与机制创新 高校预算管理是财务管理的中心环节,是高校实施发展战略目标的重要手段,是学校经济活动有效运行的依据和保证,预算管理的水平将直接关系到学校各项事业的顺利实施,也涉及到学校可持续发展的关键所在,因此,学校财务部门应以科学发展观为指导,更新观念,构建科学的预算管理体系,创新预算管理新机制,推动学校各项事业的健康发展。 (一)构建科学全面的预算管理体系,防止财力资源流失 学校财务预算管理是一项系统工程,是学校实现发展目标的基础,高校内部应实行统一的财经制度,建立和完善各级经济责任制,按照财权和事权统一的原则,明确学校领导,校级财务部门和二级财务部门及有关管理人员的经济权限和应承担的职责,把有效组织和管理财务预算工作作为综合考核的内容。学校的预算管理归口学校财务部门,不能在学校财务部门之外设立同级财务机构。除独立法人的经济实体外,学校所有收支必须纳入预算管理,严禁学校收入“体外循环”,防止学校财力分散和流失。 在编制预算过程中,树立预算管理的创新意识,打破传统的“基数+增长”的预算基数和预算支出只增不减的现象,运用“零基预算”、“绩效预算”的预算管理方法,克服校内各部门之间存在的“讨价还价”的博弈关系,涉及学校重大发展的重点项目优先安排,取消不必要或效益不高的项目,避免造成财力资源浪费。 (二)建立预算管理的监督机制,提高预算执行的刚性 预算执行的刚性直接关系到高校预算管理的严肃性,有效性和权威性。但是从实际执行情况看,普遍存在执行不力,追加预算频繁等情况,制度的约束力不强,刚性不够。因此,必须建立预算管理监督机制。学校要根据上级的有关规定,结合学校的实际,制定出适合本学校预算管理的执行监督制度,如审核权限管理,国有资产管理,内部收费和大额资金使用等管理制度,建立健全内部控制制度,做到有法可依,有章可循,严格执行。重大的财经决策和大批资金使用,必须组织科学论证,并经学校领导集体讨论,不能个人专断。应增加预算管理的透明度,实行财务公开制度,学校财力状况定期向教代会通报,接受群众监督。 (三)建立预算执行绩效考评制度,提高资金使用效益 由于高校预算管理的激励与约束机制还没形成,超支没有控制和惩罚,节约没有奖励。为此必须建立预算管理绩效评价体系来确定各个责任主体的工作绩效,在预算编制和执行过程中,全面引入绩效管理的理念,优化预算资金分配,增加绩效考核内容,将预算管理工作与各部门的考核和奖惩结合起来。对预算执行情况好,绩效显着的部门,给予表扬和奖励,作为评优晋级的依据之一;对违背预算管理规定或预算执行较差的部门给予通报批评,限期整改。通过考核与奖惩结合,充分调动学校内部各方面参与预算管理的积极性,逐步建立起管理规范,约束力强,讲求绩效,适应学校发展的预算管理新机制,使预算管理产生更大的效益。 (四)优化配置财力资源,促进可持续发展 财力资源是高校各项资源货币化的集中表现,高校预算管理的过程就是优化配置学校财力资源,实现成本的最优化和效益最大化的过程。由于高校办学规模超常规的快速发展,教育资源紧缺的矛盾也日益显现出来,学校资源的配置和利用不合理的现象也暴露出来。有的高校多校区办学[文秘站:],校区规划功能没有得到充分发挥,办学成本加大,教学设施设备利用率低;有的教学单位追求小而全,重复建设,资源闲置和浪费。因此,优化配置财力资源显得尤为重要。高校应科学制定学校发展规划,优化配置财力资源。多校区办学的高校应科学划分各校区的功能定位,整合各种资源,在预算中优化支出结构,创建节约型校园,促进高校可持续发展。 (五)依法筹资理财,防范财务风险 随着高校基本建设贷款逐年增多,学校财务承受较大的压力和风险。因此,依法筹资理财,科学调度资金,控制贷款规模,减少财务支出将是今后高校预算管理的重点工作。高校要从根本上控制和防范财务风险,应建立科学有效的债务预算管理机制和科学的决策、预警、报告制度,将高校债务收支纳入预算管理范围内,在预算中体现债务预算的内容,明确负债的压力以及学校能承受的风险,及时准确全面地掌握债务资金的使用情况,科学合理调度资金,防范高校财务风险。 预算管理论文:预算管理改革的总体思路和目标模式的讨论 预算管理改革目标模式决定着改革进程和成效,关系重大,必须认真研究设计。在打破计划经济体制下的传统预算管理模式、构建与社会主义市场经济体制相适应的新型预算管理模式时,有三种大的思路可供选择:一是设计理想的目标模式,实施彻底的、全面的改革;二是着重于解决现实问题,修修补补;三是设计过渡模式,总体谋划,分步实施。 第一个思路,脱离国情,过分超前,难以推进。第二个思路,难以构架与市场经济体制相适应的预算模式,最终达不到解决问题的目的。第三个思路,既适应市场经济发展状况,也有可行性,应该首选。 同时,构架与社会主义市场经济体制相适应的预算管理体制,还要充分考虑两个方面的因素:一是吸收借鉴市场经济国家预算管理方面的成功经验,二是紧密结合当前国情。 考察西方市场经济国家预算管理,尽管各国因政治体制不一管理模式不尽相同,但在以下几个方面基本一致。一是预算编制与执行相分离,各负其责。二是一般都有健全的预算编制专门机构和充实的编制人员。三是一般实行部门预算管理,财政直接对各个部门。四是预算编制期限较长,一般在一年或更长时间,有比较充裕的时间。五是预算编制非常细,都要落实到具体项目。六是核定部门预算时考虑部门组织的收入,统筹安排。七是安排部门预算普遍采用零基预算,不搞基数。八是预算的法制性极强,从预算编制到执行都有严格的法律要求,甚至本身就是一种法律。九是都有非常严密科学的监督体系,确保预算严格执行。十是财政资金账户管理非常科学规范,一般实行“单一账户管理”,确保了资金安全合理使用,有效防止了违纪问题的发生。这些都应该在设定我国预算管理改革模式时加以吸收和借鉴。 就当前我国现状看,社会主义市场经济体制正在不断建立和完善进程之中。政府管理经济的职能已经发生很大转变,市场机制和市场手段作为资源配置的主体越来越发挥基础性作用,与此相适应,财政职能也在进行调整,正在逐步退出竞争性生产经营领域投资,增加了对政府宏观管理、基础设施、公益事业的投入力度,公共财政框架已经明确确立下来。这种财政经济体制改革不断推进的现实国情,必须体现在预算管理当中。 按照社会主义市场经济体制基本要求,河北省预算管理改革的指导思想确定为:重新界定预算管理职能,规范预算管理运作程序,强化预算监督,真正把部门预算、零基预算、综合财政预算、早编细编预算落到实处,建立起与市场经济相适应的预算管理新体系,实现预算管理公平、透明、健全、稳固、规范、高效,切实增强预算宏观调控能力,优化政府财力资源配置,提高财政资金使用效益。 具体讲,改革基本的着眼点在于:第一,健全和强化预算管理职能。推行部门预算,支出预算按部门编制,由财政编制到部门(一级预算会计单位),落实到项目,增强预算的真实性和准确性。第二,建立起预算编制、执行、监督相分离的运行机制。改革预算管理运行机制,调整财政内部机构设置,预算编制、执行适当分离,强化财政监督职能,预算编制、审批、执行各个环节全部纳入法制化监督管理。第三,努力推进理财科学化、民主化。积极研究运用科学先进的预算编制方法,提高预算的精度和准度;充分考虑和吸收社会有关方面意见,逐步向社会公开预算,增强预算的透明度;加强财政资金和账户管理,确保预算安全稳健运行。第四,加强预算管理的法制建设,进一步硬化预算约束。依法制定并不断完善预算管理制度和办法,预算管理各个环节管理做到有法可依;修订和调整与预算管理有关的政策条文,努力创造良好的预算管理法律和政策环境;严格规范财政资金使用申请、分配、下达、追加的业务办理程序,实现依法管理,规范运作。 按照这一指导思想构建的新的预算管理模式框架,主要在预算管理运行机制、组织形式、编制方法、监督体系等几个方面进行了较大的改革: (一)建立预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制 运行模式是预算管理改革的基础性框架内容。建立新的预算管理运行机制,从根本上讲,就是要改革传统预算管理编制、执行职责界定不清,部门交叉扯皮的做法,将预算编制、执行、监督三个环节在工作中清楚划分,相互分离。三个环节一脉相承但又彼此间相对独立运作。与此相适应,财政内部原来行使预算管理职能的机构要进行重新调整,划分为编制、执行、监督三个大的部类,各负其责,不再直接介入其他环节的管理。预算编制机构全权负责预算编制工作,统一掌握预算编制政策与标准,审核、编制、确定财政和部门预算;预算执行机构专职负责预算的执行,统一管理财政预算内外资金账户,办理资金拨付,管理部门预算资金使用,编制财政预算内外总决算;监督机构负责预算编制、执行、决算全过程的监督管理,确保预算管理纳入法制、规范的轨道。 (二)实行部门预算管理 部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式,河北省预算管理改革也采用了这一组织形式。预算管理的出发点和着力点转移到部门,以部门为依托,围绕加强部门预算管理,形成一个更为开放和宏观的预算管理系统。一是将部门作为预算编制的基础单元,取消财政与部门的中间环节,财政预算从部门编起,从基层单位编起。二是财政预算落实到每一个具体部门,预算管理以部门为依托。改变财政资金按性质归口管理的做法,财政将各类不同性质的财政性资金统一编制到使用这些资金的部门。三是严格“部门”本身资质,只将那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位作为预算部门。此次改革,省直共确定了112个预算“部门”。因此,部门预算是一个综合预算,既包括行政单位预算,又包括其下属的事业单位预算;既包括一般预算收支计划,又包括政府基金预算收支计划;既包括正常经费预算,又包括专项支出预算;既包括财政预算内拨款收支计划,又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。 预算管理改革目标模式决定着改革进程和成效,关系重大,必须认真研究设计。在打破计划经济体制下的传统预算管理模式、构建与社会主义市场经济体制相适应的新型预算管理模式时,有三种大的思路可供选择:一是设计理想的目标模式,实施彻底的、全面的改革;二是着重于解决现实问题,修修补补;三是设计过渡模式,总体谋划,分步实施。 第一个思路,脱离国情,过分超前,难以推进。第二个思路,难以构架与市场经济体制相适应的预算模式,最终达不到解决问题的目的。第三个思路,既适应市场经济发展状况,也有可行性,应该首选。 同时,构架与社会主义市场经济体制相适应的预算管理体制,还要充分考虑两个方面的因素:一是吸收借鉴市场经济国家预算管理方面的成功经验,二是紧密结合当前国情。 考察西方市场经济国家预算管理,尽管各国因政治体制不一管理模式不尽相同,但在以下几个方面基本一致。一是预算编制与执行相分离,各负其责。二是一般都有健全的预算编制专门机构和充实的编制人员。三是一般实行部门预算管理,财政直接对各个部门。四是预算编制期限较长,一般在一年或更长时间,有比较充裕的时间。五是预算编制非常细,都要落实到具体项目。六是核定部门预算时考虑部门组织的收入,统筹安排。七是安排部门预算普遍采用零基预算,不搞基数。八 是预算的法制性极强,从预算编制到执行都有严格的法律要求,甚至本身就是一种法律。九是都有非常严密科学的监督体系,确保预算严格执行。十是财政资金账户管理非常科学规范,一般实行“单一账户管理”,确保了资金安全合理使用,有效防止了违纪问题的发生。这些都应该在设定我国预算管理改革模式时加以吸收和借鉴。 就当前我国现状看,社会主义市场经济体制正在不断建立和完善进程之中。政府管理经济的职能已经发生很大转变,市场机制和市场手段作为资源配置的主体越来越发挥基础性作用,与此相适应,财政职能也在进行调整,正在逐步退出竞争性生产经营领域投资,增加了对政府宏观管理、基础设施、公益事业的投入力度,公共财政框架已经明确确立下来。这种财政经济体制改革不断推进的现实国情,必须体现在预算管理当中。 按照社会主义市场经济体制基本要求,河北省预算管理改革的指导思想确定为:重新界定预算管理职能,规范预算管理运作程序,强化预算监督,真正把部门预算、零基预算、综合财政预算、早编细编预算落到实处,建立起与市场经济相适应的预算管理新体系,实现预算管理公平、透明、健全、稳固、规范、高效,切实增强预算宏观调控能力,优化政府财力资源配置,提高财政资金使用效益。 具体讲,改革基本的着眼点在于:第一,健全和强化预算管理职能。推行部门预算,支出预算按部门编制,由财政编制到部门(一级预算会计单位),落实到项目,增强预算的真实性和准确性。第二,建立起预算编制、执行、监督相分离的运行机制。改革预算管理运行机制,调整财政内部机构设置,预算编制、执行适当分离,强化财政监督职能,预算编制、审批、执行各个环节全部纳入法制化监督管理。第三,努力推进理财科学化、民主化。积极研究运用科学先进的预算编制方法,提高预算的精度和准度;充分考虑和吸收社会有关方面意见,逐步向社会公开预算,增强预算的透明度;加强财政资金和账户管理,确保预算安全稳健运行。第四,加强预算管理的法制建设,进一步硬化预算约束。依法制定并不断完善预算管理制度和办法,预算管理各个环节管理做到有法可依;修订和调整与预算管理有关的政策条文,努力创造良好的预算管理法律和政策环境;严格规范财政资金使用申请、分配、下达、追加的业务办理程序,实现依法管理,规范运作。 按照这一指导思想构建的新的预算管理模式框架,主要在预算管理运行机制、组织形式、编制方法、监督体系等几个方面进行了较大的改革: (一)建立预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制 运行模式是预算管理改革的基础性框架内容。建立新的预算管理运行机制,从根本上讲,就是要改革传统预算管理编制、执行职责界定不清,部门交叉扯皮的做法,将预算编制、执行、监督三个环节在工作中清楚划分,相互分离。三个环节一脉相承但又彼此间相对独立运作。与此相适应,财政内部原来行使预算管理职能的机构要进行重新调整,划分为编制、执行、监督三个大的部类,各负其责,不再直接介入其他环节的管理。预算编制机构全权负责预算编制工作,统一掌握预算编制政策与标准,审核、编制、确定财政和部门预算;预算执行机构专职负责预算的执行,统一管理财政预算内外资金账户,办理资金拨付,管理部门预算资金使用,编制财政预算内外总决算;监督机构负责预算编制、执行、决算全过程的监督管理,确保预算管理纳入法制、规范的轨道。 (二)实行部门预算管理 部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式,河北省预算管理改革也采用了这一组织形式。预算管理的出发点和着力点转移到部门,以部门为依托,围绕加强部门预算管理,形成一个更为开放和宏观的预算管理系统。一是将部门作为预算编制的基础单元,取消财政与部门的中间环节,财政预算从部门编起,从基层单位编起。二是财政预算落实到每一个具体部门,预算管理以部门为依托。改变财政资金按性质归口管理的做法,财政将各类不同性质的财政性资金统一编制到使用这些资金的部门。三是严格“部门”本身资质,只将那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位作为预算部门。此次改革,省直共确定了112个预算“部门”。因此,部门预算是一个综合预算,既包括行政单位预算,又包括其下属的事业单位预算;既包括一般预算收支计划,又包括政府基金预算收支计划;既包括正常经费预算,又包括专项支出预算;既包括财政预算内拨款收支计划,又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。 (三)推行科学的预算编制方法 1、收入预算采用“标准收入预算法”。一定量的税基或GDP能够提供一定量的财政收入,彼此间有一个相对固定的比例,这个比例作为测算收入的参照“标准”。“标准收入预算法”即以这些“标准”做参照来测算收入,制定收入预算。收入测定从上年8月开始,根据前8个月的经济运行情况和财政收入情况,分析预测全年收入,初步测算每一项收入与其经济变量之间的比例。到12月,根据收入变化情况和对下年经济运行的预测,确定收入标准,制定收入预算。收入预算要按收入种类逐项核定,对部门组织的行政性收费和其他预算外收入,以及部门其他收入要核定到部门、到项目。同时还要综合考虑经济因素、政策因素和管理因素影响,科学合理地确定收入预算。 2、支出预算实行彻底的零基预算。各类支出取消基数加增长的编制方法,按照预算年度所有因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目和款项的支出需求。对个人工资性支出,按照标准逐人核定;对公用经费,分类分档按定额和项目编制预算;对预算内基本建设、企业挖潜改造、科技三项费用、支援农村生产支出等建设性专款和教育、科学、卫生、文体广播及其他部门的事业性专项支出,分类排队,将预算编制到具体项目。 3、在财力分配上推行综合财政预算。在西方市场经济国家,预算的完整性是政府理财的一条重要准则。财政部门作为政府理财机构,对一切以政府为主体的资金收支活动,均应视作财政活动而予以全面反映和管理,不允许在国家预算规定的范围之外还存在任何以政府为主体的资金收支活动。部门预算的编制采用综合预算形式,就是要统筹考虑部门和单位的各项资金,彻底解决我国目前预算内外资金管理“两张皮”的问题。财政预算内拨款、财政专户核拨资金和其他收入统一作为部门(单位)预算收入;财政部门核定的部门(单位)支出需求,先由财政专户核拨资金和单位其他收入安排,不足部分再考虑财政预算内拨款。财政在对部门预算实行综合管理的基础上,将财政预算内外资金纳入政府综合财政预算管理,编制综合财政预算。综合财政预算收入包括财政预算内收入、应上缴财政专户管理的预算外资金收入和其他收入;综合财政预算支出由财政部门按部门资金需求及本级财力情况,依照个人部分、公用部分和事业发展的顺序核定。 (四)采用先进的资金管理方法 按照改革模式要求,突出加强了对财政资金的管理,增强预算统筹调度资金的能力。一是严格资金账户和部门财务管理。实行部门银行账户审批、登记、建档制度,统一部门财务管理,部门各项资金和财务要实行统一归口管理。二是财政部 门内部实行财政性资金统一账户管理。总预算执行机构统一管理国库账户、预算外专户和各类专项资金(基金)账户,分户核算,切实增强财政资金统筹调度能力。三是实行人员工资委托银行。开发工资发放管理系统,实现财政、编办、人事、国库、部门、银行的微机联网,财政在委托办理银行建立个人工资账户,按月将每人应发工资核拨存入个人账户。四是公用经费和专项资金使用推行政府采购。大宗办公用品、办公设备和专用仪器设备的采购,尽可能采用政府采购方式,以节省资金,提高配置效率。 上述改革举措的实施将很大改善财政资金分散管理的现状,但从根本上讲,实现对财政资金全方位、全过程的控制,还必须推行市场经济国家管理实行的“单一账户制度”。即:在银行(或在财政)设立国库资金帐户,所有政府性资金全部直接缴入国库帐户,各收入部门不能设立收入帐户;各支出部门在国库帐户内开设分帐户和子帐户,不能在银行开设其他帐户,各项收支活动直接通过国库帐户操作。这种制度的核心是直接管理单位会计,控制部门收支过程(目前只是检查结果),有利于减少中间环节,提高工作效率;有利于政府资金调度,提高财政资金使用效益;有利于加强财政监督,防止腐败问题的发生。同时,这也是实施政府采购制度的基础条件。此项改革拟先搞试点,条件成熟时再大面积推开。 (五)健全完善预算管理的监督体系。预算监督指对预算编制、执行、决算等运行全过程的监督。预算监督体系包括四个层次:一是人大的监督。二是政府审计部门的监督。三是财政监督。四是部门监督。人大、政府监督预算的法制性、规范性,审计部门监督预算的合法性、真实性、准确性,财政监督预算的科学性、适用性、效益性,部门监督下属单位按规定执行预算。这四个层次中,要强化财政监督,调整财政内部监督职责分工,增强对内对外监督力度。通过四个层次的共同作用,建立起财政内外结合、财政内部专职监督与日常监督结合、相对分离、相互制约、相互促进的多维立体财政监督新体系。 预算管理论文:细化地方预算管理的研究 地方预算管理是国家预算管理的重要组成部分,是地方财政管理的中心环节。尽管近几年各地按照建立公共财政基本框架的要求,进行了预算管理改革的偿试,收到了明显的成效,但仍不够完善。本文侧重围绕进一步细化地方预算管理的相关问题,提出一些看法和建议。 一、细化地方预算管理的必要性 1、细化地方预算管理是当前地方财政支出改革面临的一项紧迫任务。1994年以来我国建立了分税制财政体制,加之收税、收费、罚没、基金等收入方面的改革,使财政收入管理逐步适应了社会主义市场经济运行的要求。但是,受主客观条件的限制,财政支出管理明显滞后,尤其是现行财政支出预算管理的方式,与建立社会主义市场经济体制和构筑公共财政运行机制的要求越来越不适应,各方面要求预算管理改革的呼声越来越高。目前地方财政面临着公教人员保吃饭、下岗再就业保稳定、农业生产者增投入、各项事业加快发展需要资金支持等压力;面临着偿还世行、亚行贷款等外债及消化财政赤字和粮食亏损挂账等突出问题,面临着清理农村基金会、增加粮食风险基金等对财政平衡带来的较大冲击。同时,传统的财政支出体制的惯性给现有的财政支出带来巨大的压力。表现为财政支出范围的“越位”,超出了社会公共需要的范畴,如从事市场盈利活动的人员仍由财政供养,一些竞争性行业和企业亏损补贴仍由财政承担等;地方政府职能和政府间事权划分不清,包揽过多,导致机构臃肿、人员冗杂,使财政的供养负责过重;地方预算还不同程度地存在各类挂账或应付未付等隐性赤字。这些都构成巨大的财政压力,存在较大的财政风险。正是由于地方支出管理特别是预算管理改革严重滞后,产生了地方财政收支的严重不适应,要切实改变这一状况,出路就在于加快地方预算管理的改革。 2、细化预算管理是克服传统预算管理弊端,切实提高预算管理水平的重要途径。传统预算管理是根据计划经济的要求确定的,在建立市场经济体制过程中其弊端日益显现出来:一是预算编制方法陈旧,造成有限财务资源的不合理分布。传统预算编制大多采用“基数加增长”的方法,这种方法的最大问题是基数是否合理,多年运用下来,使本年度预算核定的支出指标与实际情况大相径庭,结果不仅加剧了资源的供求矛盾,也固化了财政资金在部门、地区之间的分配格局,制约了财政对经济结构和社会事业发展布局的调整。二是预算编制时间短。以往我国的各级政府预算,其编制时间都是在每年11月前后着手编制的,编制时间不到两个月,由于预算项目和指标论证不充分,缺乏民主程序,造成预算安排的先天不足,或执行中问题不断出现,或追加频繁,冲击了预算的正常执行,影响了预算的严肃性。三是预算内外资金“两张皮”,内容不完善。传统的预算是预算内外分离的“双预算”体制,近几年虽然各地都在试编综合预算,但实际操作中预算内外支预算与预算外收支计划的结合层次仍很浅,预算外资金统筹安排使用的程度较低,部门之间的经费水平因此而产生苦乐不均的问题,也破坏了预算的完整性。四是预算执行管理薄弱,资金使用效益不高。要从根本上解决上述问题,提高预算管理科学性、规范性,必须按照市场经济的要求改革预算管理制度。 3、细化地方预管理是社会主义市场经济条件下构建公共财政基本框架的客观要求。公共财政理论是以市场经济为前提,“公共产品”理论为依据,弥补“市场缺陷”和实现政府职能为目的的财政理论。细化地方预算管理是由一整套彼此关联、相互制约的管理制度所组成的非市场资源配置机制,是对地方财政收支活动进行管理的过程。与公共财政的关系:一是以地方政府为主体的非市场资源配置机制;二是以“公共产品”弥补市场缺陷和实现政府职能为目的收入分配机制;三是借助政治制度、管理知识影响和制导公共资源的配置过程,以财政政策为手段,减缓经济周期波动,只有深化地方预算管理改革,逐步建立公平、透明、稳固、平衡、规范、高效的预算管理机制,细化地主预算管理,才能有效解决聚财有限性与用财无限性的矛盾;只有按照社会主义市场经济的要求,构建公共财政基本框架,构建新的预算管理模式,才能实现财政运行的良性循环。 4、细化地方预算管理是优化财政资源配置,推进依法理财的迫切要求。地方财政是地方政府实现其职能的财务保证。地方经济运行的状况,很大程度上取决于政府实施宏观调控的力度,必须解决好地方财力的合理配置问题。通过细化地方预算管理优化资源配置,可缓解日益紧张的收支矛盾,保证重点支出需要。细化地方预算管理,最直接的动因是推进依法理财、规范理财、科学理财,人根本上改革遭受的确良预算管理模式,规范财政管理,建立与社会主义市场经济相适应的财政运行机制,力争做到按规矩办事,克服随意性,规范政府、财政和部门的行为,使财政资金的分配和使用做到公正、公平、透明。优化资源配置、提高资金使用效益。着眼于国际惯例接轨,建立市场经济体制下全新的预算管理机制,这是预算管理改革的根本目的,是建立公共财政基本框架的重要步骤。因此,研究细化地方预算管理,具有特别重要的现实意见和紧迫性。 二、当前地方预管理改革的探索与特点 为逐步建立适应社会主义市场经济要求的地方预算管理体制,改进预算编制方法,强化预算管理职能,一些省市借鉴国际经验,在加强预算管理、细化预算编制方面进行了多种形式的探索。 1、河北省:以预算编制改革为重点的一揽子预算管理改革。 河北省是我国地方财政中最先推行以编制部门为预算为重点的预算管理改革。其要点是将各类不同性质的财政性资金,包括单位自有收入、预算内拨款、预算外资金、各项基金拨款等,统一按具体部门编制完整的预算。同时省财政部门通过调整内部机构设置,将预算编制、执行、监督相分离,建立起适应部门预算新要求的机制,强化预算管理各环节的相互制衡。主要内容包括:(1)编制部门预算。将各类不同性质资金统一编到部门预算中,取消中间环节,将一级预算会计单位均作为预算管理的直接对象,而且部门预算从基层单位编起,主管部门汇总、审核。(2)实行综合预算。综合财政预算收入包括预算内收入、应上缴财政专户管理的预算外收入和其他收入;综合财政预算支出由财政按部门资金需求及财力情况,按个人、公用、事业发展的顺序和省定标准、定额核定。(3)按零基预算原 则细编。各类支出取消“基数加增长”的预算编制方法,按照预算年度所有因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目和款项的支出需求。(4)硬化预算约束。预算确定经 人大批准后,严禁随意调整和零星追加。(5)明确预算运作程序。实行标准预算周期管理。标准预算管理的周期由预算编制(上年3月至12月),预算执行(当年1月至12月),财政决算(次年1月至6月)三个阶段构成。(6)实行财政资金的集中管理。实行部门银行账户由财政审批、登记制度;部门各项资金归口到内部财政机构管理;财政厅内部所有资金账户集中到总预算执行处;不同性质的资金采用不同方式管理。(7)调整财政机构设置,加强权利制衡。集中预算编制职能,将原各处室编制预算职能集中到预算处;成立预算审核服务中心,加强预算审核和编制;成立总预算执行处,统一全厅财政账户管理,加强预算内外资金的核算和决算;加强对财政预算的监督。这样使预算编制、执行、监督相对分离。 2、四川省:预算编制与预算执行适度分离的预算管理改革 (1)预算编制从功能预算向部门预算转变。根据部门职能的需要,编制反映部门所有收入和支出的综合财政预算。在预算编制形式上,改按资金性质分散编制预算为按部门编制预算;在预算编制内容上,统筹部门预算内外资金,实行综合财政预算;在预算编制方法上,按零基预算加项目预算进行编制;在预算编制程序上,建立标准周期编制制度,从年度预算执行时就开始编制下一年度预算。 (2)建立国库集中收付制度。稳步推进国库集中收付制度改革,逐步建立以国库单一账户体系为基础的现代国库管理制度,加强对财政资金收付全过程的管理与监督。在保持预算单位财政管理权基本不变的基础上,取消预算单位的预算内外账户;认真执行预算外资金单位开票,银行代收,财政统管的规定,加大预算外资金收支两条线和纳入财政专户管理力度。财政性资金都要纳入政府综合财政预算管理;所有财政收入都要逐步纳入国库或财政指定的单一账户;确定统一的政府集中采购目录,逐步扩大政府采购范围,所有财政支出逐步实现从单一账户直接支付到用款单位或商品及劳务供应商。 (3)建立较为规范的财政转移支付体系。通过实施部门预算和建立规范的转移支付制度,逐步淡化对财政专项资金的分配,减少一般性专项支出补助;确需保留的部分专项资金,也要通过建立支出项目库等改革,进行规范化的分配和管理,以减少和杜绝省级财政专项资金分配的随意性和不规范行为。完善对困难县和少数民族地区的转移支付因素,建立省级财政的专项转移支付制度,加大省级财政对财政困难地方和少数民族地区的转移支付力度,逐步提高财政困难县特别是少数民族地区的转移支付力度,逐步提高财政困难县特别是少数民族地区的财力水平和财政供给能力。 (4)改革财政监督管理方式。财政监督要从集中性检查向日常监督过渡,监督范围要从企业财政收支和财政收入征缴情况的监督检查拓展到财政管理的全过程。要建立健全财政内部监督检查机制,完善和强化财政内部的监督管理,要围绕财政改革和管理中的重点问题及关键环节开展有针对性的专项检查。建立财政内外监督相结合,行政监督和社会监督相结合,事前、事中和事后监督相结合,日常监督和重点检查相结合,多层次、全方位的财政监督检查机制。 3、陕西省:以会计委派集中核算为基础、以国库集中支付制度为核心的预算管理改革 陕西省预算管理改革,其特征是建立以会计委派集中核算为基础的国库集中支付制度。从2000年7月1日起,陕西省率先在省级政府部门及直属机构推行会计统一委派集中核算办法,在财务自主权、资金使用权不变的前提下,一律取消部门、交易会会计岗位,注销银行账户,由省级机关会计核算中心(会计中心的组织系统分为总会计和柜台会计)集中办理会计核算和监督业务,实行“集中管理、统一开户、分户核算”的办法。集中核算的资金范围包括财政拨款、中央部委专项拨款、预算外资金、其他收入。会计中心核算的内容:电脑联网结算和管理将各种资金统一纳入中心统一开户行、资金使用按单位分期用款计划和单位审批后由中心统一划拨和支付、对单位的财产物资进行统一核算管理。明确试点单位和会计中心的职责,做好会计核算的衔接工作,使国库集中支付制度建立在会计统一委派集中核算的基础上。 与此同时,陕西省政府推出与国库集中支付制度相配套的其他几项措施:一是从1999年1月起,对省级行政机关、金额拨款事业单位干部职工工资实行“编办核实人员、人事核准工资、财政核拨经费、银行统一发放”的管理办法。二是对全省重要会议和省级各部门召开的工作会议及经费,实行“总额控制、严格审批、定点开会、财政结算”的管理办法。三是对行政事业单位设备购置、工程维修、车辆保险实行政府统一采购。四是对预算外资金、行政事业单位收费实行收支统一管理。五是对财政投资非经营性基建项目资金实行“直通车”管理,即建设资金直接拨付到最终用款单位。通过上述措施,使国库集中支付最终落实到每一道用款环节,实现对财政收支和部门收支全过程财政监控。 目前各地预算管理改革的思路、重点、力度不尽相同,但都代表了地方预算管理改革的方向。预算管理改革是内容庞杂、难度较大的系统工程,它包括预算编制、预算执行、预算监督等相互关联、相互制约的过程。目前各地改革遇到的问题、困难很多,任务繁重,很多方面需要在继续探索的基础上,借鉴国外的经验,进一步完善和补充。 三、国外预算管理的经验及其借鉴 西方市场经济国家推行政府预算管理已有近二百年的历史,它们已摸索出一套适应市场经济要求的预算管理方法和体系,对我国正在进行的预算管理改革具有重要的借鉴作用。 1、预算管理机构的设置:西方国家政府预算管理从草案编制、审批、执行、监督诸环节均有严密的组织体系,确保预算管理各环节的把关和管理目标的实现。(1)预算草案编制机制。一般分两种形式。一种是特设专门预算编制机构。如美国设立总统预算管理办公室,独立于财政部之外,直接向总统负责,其主要职责是编制支出预算。财政部只负责编制收入预算,整个预算的编制工作则交给特设预算机构。这样做的目的是为了保证支出预算和收入预算的客观性,以避免财政部门统编整个预算时可能带来的问题。另一种是隶属于政府部门专职预算编制机构。由于财政部门主持预算草案编制,负责指导政府各部门编制支出预算草案并审核和协调这些草案,同时根据各种经济统计资料和预测,编制收入预算草案,最后对收入和支出两种分加以综合平均,形成预算草案。(2)预算草案审批机构。审批政府预算草案的机构是议会,但是议会制分为一院制和两院制。实行一院制的国家,可以直接批准政府预算。实行两院制的国家,下议院(或从议院)在审批预算上拥有比上议院(或参议院)更大的权力,拥有预算先议权和最后批准权。在预算构成上,实行单一政体的国家,国家最高权力机关审批中央预算和地方预算;实行联邦制政体的国家, 政府预算分为联邦、州、地方预算,各级权力机关只负责审批本级政府预算,不审批下级预算。(3)预算执行机构。包括预算收入、支出和出纳机构。收入执行机构是税收征管机关,具体负责执行收入预算;支出预算执行机构是财政部门指导下的政府各预算单位;出纳机构是国库,国库的设置分为独立国库制和委托国库制。(4)预算监督机构。预算监督一般由三个机构负责:一是议会直接监督;二是审计部门监督,受立法机关领导,独立于行政机关之外;三是财政部门监督,是政府职能部门中的预算监督机构,与预算执行同时进行。 2、预算编制:由编制期限、收支科目、编制形式、方法和结构等不同的环节组成,目的是使预算编制更加科学合理。(1)预算编制期限。充足的编制时间中保证编制质量的重要条件。国外预算编制时间较长,一般每个预算年度就开始编制下一预算年度的预算,到议会批准通过,有近一年的时间编制和讲座预算。(2)预算收支科目。预算收支科目的细化是预算管理和提高预算透明度的重要基础工作,科目越细,越便于监督。美国预算支出科目有1300多个,法国预算类级科目1100多个,款级和项级科目更多。(3)预算编制形式。国外通常接部门编制预算,一个部门的工资支出、资本支出、其他支出都反映在一本预算上,有利于财政部门掌握和监督各部门的预算资金情况。(4)采用零基预算测算预算收支指标。要求对每一计划项目作系统的评估和审查,并以其成果绩效及成本为基础,排列预算支出分配的优先顺序,并以其成果绩效及成本为基础,排列预算支出分配的优先顺序。(5)采用复式预算作为预算形式结构。就是将预算年度内全部财政收入和支出按经济性质进行划分,分别汇集编制成两个或两个以上的预算。它不仅适应资金分配格局的变化,而且可以对每一项目进行成本-效益分析和控制,可以反映预算平衡状况和出现赤字的原因。此外,许多国家除了编制传统的年度预算外,还编制多年度的流动预算。 3、预算执行:预算调整和预算支出付制度构成执行的两大重点。预算执行是预算管理的关键,关系到编制的预算能否变成现实。一般来说,各国年度预算经立法机关批准即具法律效力,各部门必须严格执行。但是在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入,使原批准的预算总支出超过总收入,或者原批准的举债数额发生变更,必须经过与审批预算相同的程序。同时,国外管理预算资金普遍采用国库单一账户制度。库款集中管理,支票集中签发,资金集中支付。政府预算审批通过后,预算单位根据预算安排购买商品和劳务时,由预算单位或财政部门开出支付凭证,经国库部门审核无误后,通过银行清算系统从国库单一账户划拨资金。 4、预算监督:健全的法律体系、严格的监督检查程序和科学的检查方法,是确保预算监督质量的关键。国外通常从预算编制、审批、执行到监督每一环节都有明确的法律规定。如法国规范预算的法律有《宪法》、《财政法》,每年国会还要通过年度《预算法案》,以法律形式对各项收支作出明确规定,使各部门的每项预算收支受到法律约束。同时,建立专门的监督机构监督预算的编制和执行。比如法国建立财政监察专员制度和财政公共会计制度进行预算监督检查,前者负责对预算支出进行监督检查,后者主要负责执行支付,看拨款的公式是否正确。检查的方法通常采用成本效益分析法。如瑞典预算监督重点转向对投入预算资金各部委的具体工作成效。 四、细化地方预算管理的总体思路及对策建议 地方财政作为国家经济政策的载体和政府分配、调控的重要工具,必须根据国家宏观经济目标,完整地反映政府职能,按照建立公共财政要求统揽政府收支,地方预算管理改革的整体框架和操作程序上要与市场经济体制基本相适应,逐步推进整个财政管理体制走上法制、科学、规范的轨道。 (一)建立统一的地方预算管理改革目标模式 地方预算管理改革是一项内容复杂的系统工程。由于改革起步时间不长,需要在借鉴国外经验的基础上,根据我国的基本国情和社会主义市场经济的要求,逐步推进和完善。当前及今后一个时期应重点放在以下几方面: 1、提高预算的完整性。政府预算的完整性原则是规范政府行为的内在要求,各级政府分别编制统一的全面的财政预算,充分反映以政府为主体的资金收支活动全貌,既可以为实现政府决策科学化提供完备的数据资料,有利于政府调控各类财政性资金流向和流量,完善政府的理财活动,防止政府部门出现各种经济浪费和腐败现象。实行综合财政预算,是规范和细化预算管理的重要内容,将政府掌握的各种资金统筹安排使用,是预算管理改革的必然方向。 2、实行复式预算。改革预算管理制度,将单式预算改为复式预算是转变财政职能、建立公共财政的客观要求。有利于强化预算的约束机制,提高预算管理水平。建议尽快推行复式预算编制形式,国家预算要分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算、专项支出预算和其他预算。实行复式预算,并非只是将预算收支科目进行简单划分,需要进行一系列改革,是一项系统工程。 3、细化部门预算管理。部门预算是财政预算管理的基本组织形式。部门预算的核心内容是一个部门只编制一本预算,由财政部门具体管理。在对上年预算执行结果进行分析总结和绩效评价的基础上,结合本年度的预算执行情况,根据下一年国民经济发展计划,测算下年度预算收支规模,编制下年度本级预算草案和部门预算。在编制部门预算时,不仅要全面反映部门年度财政需求,而且要全面反映全部收入状况。收入方面要按照收入类别逐项核定各项收入,且在具体到单位和项目;支出方面按照规定分人员经费和公用经费测定各单位项目的预算,根据轻重缓急排出各类支出需求;对专项支出要制定出滚动项目计划,以便财政部门审查和核定部门预算。 4、推行零基预算编制法。推行彻底的零基预算,就是将各类支出取消基数加增长的编制方法,按照预算年度甩的因素和事项的轻重缓急程度重新测算每一科目和款项的支出需求。 (二)实现细化预管理改革目标的对策 1、细化预算管理要统筹考虑。预算编制是预算管理的一个环节,其改革取向和目标定位应该纳入整个预算管理改革体系一并考虑研究。在预算管理程序上,预算编制改革要注意与预算执行环节的衔接,要有利于执行的可操作性和规范化;在财政内设机构职责界定上要有利于机构间的相互制约和促进;在机构调整要上有利于实现精简效能目标。 2、细化地方预算管理程序。细化地方预算管理工作程序,即实行标准预算周期管理。一个标准预算管理的周期由预算编制、预算执行与调整、财政决算三个阶段构成。标准预算周期起始于3月,终止于次年6月,共28个月。预算编制阶段从3月至12月,在上年预算执行结果分析和绩效评价基础上,结合本年度预算执行情况、国民经济发展计划,测算下年预算收支规模和增速,同时准备编制预算的基础资料,建立部门经费支出信息库。预算执行与调整阶段从当年1月至12月,组织执行经法律程序批准的预算,具体包括征收机关及时足额组织收入入库、预算执行部门按部门预算核拨资金、组织政府采购、分析预算执行情况,执行中依法办理预算调整变更手续。各部门要严格按照人大批准的年度预算法案执行,非经法定程序不得随意追加和调整预算。财政决算阶段从次年1月至6月,组织编制本级决算草案,汇总下一级决算,形成本地区总决算草案,并按规定报批。 3、完善和细化预算科目。为提高预算真实性,增强预算权威性,要改进预算科目,使预算科目更加完善,在编制预算时将各项财政收支落实到最末一级科目,并分解到预算单位、项目和人头。一是重新修订预算科目。二是建立预算单位基础信息体系。三是预算编制要严格遵循国家预算科目。预算 科目细化以后,每年编制收支预算必须实事求实到相应科目,每个科目收支要辅之以相应基础资料,一并提交人代会审查。 4、健全专职预算编审机构。统一、健全、高效的预算编制组织机构是编好预算的基础,借鉴国外做法并考虑我国实际,应该在三个环节相应建立专门的预算编审机构。一是在各级人大成立预算委员会。作为预算最终审批的办事机构,专职负责对政府预算管理的指导,审核、平衡和初步确定政府预算草案。二是各级政府成立预算顾问委员会。该委员会由政府各部门主要官员和财经专家组成,根据国民经济和社会事业发展计划,对财政部门上报的政府预算建议计划研究提出意见和建议,供政府领导决策参考。三是财政内部成立专职预算机构。 5、建立国库集中收付制度。国库单一账户制度是与部门预算制度相配套财政管理措施,是将政府所有的财政资金集中于一家银行账户,所有的财政收支都通过这一账户管理。在收入方面,所有的财政收入直接缴入国库,征收机关和执法机关设置的各种过渡账户不复存在。在支出方面,财政资金实际使用时将从国库账户中直接划入商品供应商和劳务提供者账户上,各预算单位银行账户随之取消。各项财政收支活动直接通过国库账户操作。财政可以全面掌握当年的预算执行情况,有利于加强预算监督。 6、改革国库管理体制。国库管理是政府公共管理的基础性环节,承担着公共收入和公共支出缴纳和拨付的重任。为适应预算管理改革,必须修订原有的金库条例及实施细则,建立国库单一账户体系。实行国库集中收付制度,应将国库从现行银行体系分离出来,交还财政管理,建立一种新型的、符合国际惯例的国库管理模式,国库账户设在银行,通过银行进行有关收支活动和往来结算。 7、组建预算监督机构。细化预算管理,财政监督的方式和重点将发生很大变化,一是由过去分头监督转向统一协调监督,财政监督与审计、人大的监督构成一个有机体系,更有利于提高监督效率。二是由过去侧重宏观指导转向具体微观监督,对具体部门和开支项目进行监督。三是由过去事后监督转向事前和事中监督。地方财政部门要组建专门的预算监督机构对预算编制、收支预算执行进行全过程的监督,发现问题及时处理。 8、重新界定财政支出范围。要使财政资金使用效益达到最大化,必须重新界定财政支出范围:一是保证规范适度的国家机构正常运转。二是搞好对国民经济发展全局和改善企业对外部投资环境有着重大影响的基础设施建设。三是政府有责任发展投资大、见效慢社会公益事业。四是扶持事关经济大局和社会稳定的农业。五是建立社会保障体系。 9、规范政府采购制度。政府采购是政府以购买者的身份,为了公共支出的需要,以法定的形式、方法、程序在市场上的采购行为。规范的政府采购制度将一定范围内的采购权力统一,可以节约财政资金,简化预算编制程序。建立政府采购制度,一是制定政府采购法律和规章制度。二是要明确各部门的支出预算,编制和公开预算项目的政府采购清单,进行公开采购。三是按建立的财政国库单一账户,进行支付审批,管住政府采购资金。 10、建立计算机支持系统。细化地方预算管理机制,必须依靠强有力的现代技术手段,建立覆盖预算管理各个环节的计算机管理信息系统。应由六个有机结合的子系统构成。一是基础信息管理子系统。此系统统一管理本级行政事业单位与预算管理相关的各种数据,具备资料报送、录入、更新、查询等项功能。二是预算编制子系统。该系统利用现有基础资料,按照公用经费标准、定额和预算编制原则,汇总测算部门年度预算,汇总综合财政预算。三是预算指标管理子系统。该系统与预算编审系统相衔接,自动接收经审定的部门年初预算数据,完成预算执行过程中预算指标拨付、追加、追减、结转等事项的统一管理。四是总预算会计财务处理系统。主要完成总会计日常核算的所有任务和年终决算,管理预算内外资金账户。五是预算运行监测分析子系统。负责对预算的执行进行全过程监测,通过将财政收支数据与相关国民经济指标比较,对预算运行态势进行行分析,为正确决策提供依据。六是工资发放管理子系统。该系统主要实现财政、编办、人事、部门、银行等单位的联网,动态管理人员及人员工资变化情况,构造电子工资册,通过通讯网络联接,由银行工资。 (三)细化地方预算管理的几项配套措施 1、建议修改《预算法》及相关法律。为适应部门预算和细化预算等规范管理的要求,保证政府职能的实现和社会事业的发展,促进预算资金使用效率的提高,建议修改《预算法》及相关法律。应增添新的法律规定。如规定预算编制、审批、执行和监督程序;规定各级政府预算编制的时间起始点及编制中的审议程序;规定国库集中收付制度;规定财政专项资金实行项目库制度;规定预算追加支出额占全部预算支出总额的比例;规定预算安排对预算执行单位公开程度;规定对各类预算资金支出进行绩效评价。 2、修订与预算管理有关的法律。我国的《预算法》虽已出台多年,但法与法之间不衔接,甚至相到冲突,“以法压法”现象比较严重,预算管理受多个法律制约,实施中受到很大冲击。如农业、教育、科技、社保及卫生、环保等支出项目都以相关法律法规提出了不低于经常性收入或支出增长幅度的要求,或是规定某项支出必须达到总支出、总财力的某个比重。这些“法定支出”增长,远远超过了可用财力安排的可能,地方财政部门在预算编制中十分被动。建议全国人大对这些法定支出进行修订,规定凡是与预算收支有关的法律规定,应以《预算法》为准,避免法与法之间的矛盾。要借鉴国外经验,着手制定我国的年度《预算法案》。 3、关于《审计法》的修订建议。(1)与《预算法》的修订内容相配套,补充新的规定。如规定把财政部门专项资金项目评价程度作为审计内容,规定对政府采购操作程序合理性的审计要点,规定中要体现审计部门的独立性和权威性。(2)明晰审计部门责任,提高审计质量。对审计部门工作疏漏和审计失职行为规定相应法律责任。(3)规定跨年度审计和离任审计。(4)依靠社会审计力量,实现细化审计。

地质勘察论文:地质勘察工程中标准贯入试验的应用分析 摘 要：本文首先介绍了标准贯入试验的定义及适用范围，随后分析了标准贯入试验的影响因素及注意事项，最后由标准贯入试验实例研究了地质勘察工程中的标贯试验的应用。 关键词：地质勘察；标准贯入试验；应用 1 标准贯入试验的定义及适用范围 1.1 标准贯入试验的定义 标准贯入试验又称为spt，它是一种动力触探，其通过一定的锤击动能将某种规格的对开管式贯入器打入到钻孔孔底的土层中，并由打入过程中的贯入阻抗来对土层的变化以及地质情况进行判断。一般可以用打入土中30cm的锤击数n来衡量贯入阻抗。标准贯入试验需要与钻孔结合进行，目前国内统一使用的钻杆直径为42mm，国外的钻杆直径还有50mm和 60mm两种类型。标准贯入试验具有设备简单、操作方便的优点，而且其适用于砂土、硬粘土及软岩等多种土层。此外，通过对贯入器带上的扰动土样进行分析，就可以直接得到土层的鉴别描述信息。 1.2 适用范围 标准贯入试验目前在地质勘察领域有着十分广泛的应用，其应用范围包括： （1）用于检查勘察地区的土层剖面和各土层在水平及垂直方向是否均匀、是否存在软弱夹层。（2）用于地基土的变形模量、承载力、物理力学性质指标等建筑物设计所需参数的确定。（3）用于单桩承载力的预估、桩尖持力层的选择以及旋喷桩直径的估算。（4）用于施工监测以及检验地基土的加固效果。（5）用于砂土和轻亚粘土在地震条件下液化可能性的判别。 2 标准贯入试验的影响因素及注意事项 2.1 钻进方式的影响 标准贯入试验的钻进过程中要尽力保持钻孔底部的土层不被扰动，因此不宜用冲击式和水冲法钻进，而应尽可能地使用回转泥浆式钻进方法来最大化地保持孔壁稳定（特别是在砂层钻进时），并减小孔壁的摩擦。此外，钻孔的直径不能过大，一般限定为不大于100mm，若直径过大将会造成50%的锤击数减少。 2.2 土层深度的影响 在spt进行过程中，随着贯入深度的增加，土的有效上覆压力和侧压力都会随之增加，从而造成贯入阻力加大，最终使锤击数增加。因此，需要对锤击数进行深度修正。 2.3 探杆偏斜影响 标准贯入试验的实践表明，探杆与钻孔的孔壁摩擦会随着探杆的偏斜而增加，导致有效锤击能量减小，从而影响锤击数。因此，要保证探头、探杆以及导向杆的垂直度，防止锤击偏移和晃动。 2.4 试验前的准备 在进行标准贯入试验前，应先钻几个钻孔，对所要勘察区域的地层分布情况以及地质情况进行大概了解，为标贯试验方案的制定提供依据。根据钻探情况，要在不同和相同土层的不同钻孔间做系统性的试验，同时进行土工试验，然后将两种试验结果进行对比分析。在同一土层中试验次数不能少于5～6次，或者在深度上每隔1～1.5m进行一次试验，这样可以有效了解透镜状或薄层状土层的情况。 2.5 试验数据的修正 对于标准贯入试验的锤击数是否需要进行杆长修正，根据实践经验，可以按照《建筑地基基础设计规范》（gbj 7-89）中的规定来对锤击数进行校正，经过校正后的修正值与新的设计规范吻合度较高。 3 标准贯入试验实例分析 本次标准贯入试验实例为广东省某一商住大厦的地基基础勘察工程，由于该工程为高层建筑，所以对于地质勘察的要求比较严格。该商住大厦建于厚度在11～12.5m的回填土上，回填的时间已经比较久远，在回填时按照规范要求进行了分层压实处理。在制定勘察方案时，分别在每个钻孔的不同深度设计了系统性的标准贯入试验，并在土层中进行标贯试验的同一位置取原状土样作土工试验分析，以便与标准贯入试验结果进行对比。本次勘察工程共钻孔28个，并进行了58次标准贯入试验。勘察结果表明，现场的回填土在水平及垂直方向上物质成分和物理力学性质并无太大变化。因此，在进行标准贯入试验结果统计时，在垂直方向上以2m为级数进行统计单元的划分，其统计结果见表1。 本次勘察地质条件为厚层状回填土，其物质成分组成主要为呈土状的强风化花岗岩和强风化砂岩。而在钻孔过程中，还发现了少量的16cm×12cm的强风化岩石碎块，因此标准贯入试验的离散性相对比较大，所以在对标贯试验的数据进行统计分析时采用去掉最大和最小值的10%，然后再按最小平 均值法统计的方法。完成数据统计后，可以对试验的高值以及低值作详细分析，出现高值是因为在贯入过程中碰到了较大的强风化岩石碎块，而出现低值则是由于回填土局部存在松散的现象。高值与低值出现的频率都不高，且并无规律可循。统计数据与土工试验的结果较为吻合，而开挖基础进行验槽测试的结果也与统计数据相吻合。 结语 标准贯入试验的用时短、费用低，是一种行之有效、应用范围非常广的原位测试手段。标贯试验的关键问题就在于试验质量得到保证的同时，要对试验结果进行合理科学的统计与分析。特别是在对漂石、块石等含量较多的砾砂卵石层或不均匀系数较大碎石土进行标贯试验时，试验的数据将明显偏高，而且试验也会受到机械设备和人为因素的影响也更为明显，需要配合其他土工试验手段，来对试验结果进行对比分析。 地质勘察论文:试论公路工程地质勘察报告的编写工作 论文 关键词：公路工程　地质勘察报告　报告编写 论文摘要：公路工程地质勘察报告是公路路基、构筑物设计和施工的重要依据。报告要充分搜集利用相关的工程地质资料，做到内容齐全，论据充足，重点突出，正确评价公路构筑物的场地条件、地基岩土条件和特殊问题，为公路工程设计和施工提供合理适用的建议。 公路工程地质勘察报告是公路工程地质勘察的最终成果，是公路路基及构筑物地基基础设计和施工的重要依据。报告是否正确反映工程地质条件和岩土工程特点，关系到工程设计和施工能否安全可靠、措施得当、 经济 合理。当然，不同的工程项目，不同的勘察阶段，报告反映的内容和侧重有所不同。下面谈一谈有关公路工程地质勘察报告的编写工作。 一、公路工程地质勘察内容 1．路线工程地质勘察。主要查明与路线方案及路线布设有关的地质问题。选择地质条件相对良好的路线方案，在地形、地质条件复杂的地段，重点调查对路线方案与路线布设起控制作用的地质问题，确定路线的合理布设。 2．路基、路面工程地质勘察。在初勘、定测阶段，根据选定的路线位置，对中线两侧一定范围的地带，进行详细的工程地质勘察，为路基路面的设计与施工提供工程地质和水文地质资料。 3．桥涵工程地质勘察。按初勘、详勘阶段的不同深度要求，进行相应的工程地质勘察，为桥涵的基础设计提供地质资料。一是对各比较方案进行调查，配合路线、桥梁专业人员，选择地质条件比较好的桥位；二是对选定的桥位进行详细的工程地质勘察，为桥梁及其附属工程的设计和施工提供所需要的地质资料。 4．隧道工程地质勘察。隧道多是路线布设的控制点且影响路线方案的选择。通常包括两项内容：一是隧道方案与位置的选择，包括隧道与展线或明挖的比较；二是隧道洞口与洞身的勘察。 5．天然筑路材料工程地质勘察。筑路材料勘察的任务是充分发掘、改造和就近利用沿线的一切材料对分布在沿线的天然筑路材料和 工业 废料，按初勘和详勘阶段的不同深度进行勘察，为公路设计提供筑路材料的资料。 二、报告的编制程序 1．外业实物工作量的汇集、检查和统计。此项工作应于外业结束后即进行。首先应检查各项资料是否齐全，特别是试验资料是否出全，同时可编制测量成果表、勘察工作量统计表和勘探点（钻孔）工程地质平面图。 2．对照原位测试和土工试验资料，校正现场地质编录。这是一项很重要的工作，但往往被忽视，从而出现野外定名与试验资料相矛盾，鉴定砂土的状态与原位测试和试验资料相矛盾。 3．对整个报告进行框架结构规划。由于公路工程地质有其特殊性，属于多专业合作工程。因此，对整个报告提前进行整体框架结构规划是十分必要的。 4．编绘钻孔工程地质综合柱状图。柱状图中标明各层的地质年代、成因类型、承载力基本容许值、摩阻力标准值和地下水位及地质描述。 5．划分岩土工程地质层，编制分层统计表，进行数理统计。地基岩土的分层恰当与否，直接关系到评价的正确性和准确性。因此，此项工作必须按地质年代、成因类型、岩性、状态、风化程度、物理力学特征来综合考虑，正确地划分每一个单元的岩土层。另外应注意，工程地质层的划分，不是越细越好，当然也不是越粗越好，除了遵循一般的划分原则之外，还应结合工程对象进行划分。在正确划分出工程地质层后，编制分层统计表。最后，进行分层试验资料的数理统计，查算分层承载力。 6．编绘工程地质纵断面图和其他专门图件。公路工程地质纵断面图是公路工程地质勘察报告的重要组成部分，对公路工程的设计和施工有着重要意义。 7．编写工点工程地质勘察报告。按以上顺序进行工作可减少重复，提高效率；避免差错，保证质量。 8．编写全线工程地质总说明书。总说明书是报告的核心框架，它全面地分析了整条路线的工程特征，是设计人员掌握全线地质情况的指南。 三、全线工程地质总说明书论述的主要内容 一个完整的全线工程地质总说明书应由下面几部分组成： 1．前言：要叙述工程概况、勘察的目的和任务，勘察依据、勘察的方法和完成的工作量。本部分重点要注意的是：公路的等级，勘察所属阶段，编制报告所使用的规范、规程一定要保证是现行版本，已经废弃的规范不能作为勘察依据。 2．工程地质条件： 自然 地理、气象和水文条件、地形地貌、区域地质构造、区域地层岩性、工程地质分区。地震活动性和抗震设计主要参数、沿线不良地质和特殊性岩土问题、水文地质特征。 3．岩土的主要物理力学指标：本部分主要是把整条路线的岩土参数，按照岩土形成时间、成因及性质进行数据分类统计分析，然后依据分析结果对各类岩土进行概括性评价。 4．工程地质评价：包括勘区稳定性和适宜性的评价、重点工点工程地质评价和路线方案评价。对于路线方案的比较，主要根据各路线方案所经地区的地质情况的差异进行比较分析，最终推荐出地质情况相对较好的路线方案。 5．沿线天然筑路材料：取土场要依据有关规范的要求，根据土料强度cbr、含水率w、液限wp、塑性指数ip等参数对料场质量进行评述。 6．结论及建议：结论是勘察报告的精华，一般包括以下几点：（1）区域地质构造单元、地震参数和建筑适宜性的评价；（2）勘区不良地质、特殊性岩土的分布及地质灾害对工程影响的大小；（3）重要构筑物的地基情况、基础形式及其他处理措施；（4）勘区内的地下水及地表水的腐蚀性评价；（5）路线方案的评选；（6）其他需要专门说明的问题。 7．附表及附图：全线工程地质总说明书的附表和附图主要包括：完成工程量一览表、地震液化判别 计算 表、水质评价表、水质分析报告、路基分段说明表、不良地质地段表、区域地质构造图、路线工程地质平面图、路线工程地质纵断面图、取土场工程地质柱状图、路基工程地质柱状图等。 四、工点工程地质勘察报告的内容 应根据任务要求、勘察阶段、地质条件、工程特点等具体情况确定，主要包括以下内容： 1．拟建工程概述，介绍拟建构筑物的地理位置、中心里程和规模。 2．勘察方法和勘察任务布置，介绍本工点所使用的勘察手段及布设工作量的多少。 3．地质地貌概况，应从以下三个方面加以论述：（1）地质结构。主要阐述的内容是：地层（岩石）、岩性、厚度；构造形迹，路线所经地区的构造状况，构造与线路关系及影响程度；岩层中节理、裂隙发育情况和风化、破碎程度；（2）地貌。包括勘察场地的地貌部位、主要形态、次一级地貌单元划分；（3）不良地质现象。包括勘察场地及其周围有无滑坡、崩塌、塌陷、潜蚀、冲沟、地裂缝等不良地质现象。 4．地基岩土分层及其物理力学性质，这一部分是工点工程地质勘察报告着重论述的问题，为工程地质评价、基础类型和地基处理方案建议提供基础数据。下面介绍分层的原则和分层叙述的内容： （1）分层原则。土层按地质时代、成因类型、岩性、状态和物理力学性质划分；岩层按岩性、风化程度、物理力学性质划分。厚度小、分布局限的可作夹层处理，厚度小而反复出现可作互层处理。 （2）分层编号方法。常见三种编号法：第一，从上至下连续编号，即①、②、③……层；第二，土层、岩层分别连续编号，如土层ⅰ-1、ⅰ-2、ⅰ-3……岩层ⅱ-1、ⅱ-2、ⅱ-3……第三，按土、石大类和土层成因类型分别编号。如某工地填土1；冲积黏土2-1、冲积粉质黏土2-2，冲积细砂2-3；残积可塑状粉质黏土3-1、残积硬塑状粉质黏土3-2；强风化花岗岩4-1，中风化花岗岩4-2，微风花岗岩4-3。目前，大多数分层是采用第一种方法，并已逐步地加以完善。总之，地基岩土分层编号、编排方法应根据勘察的实际情况，以简单明了，叙述方便为原则。 （3）分层叙述内容。对每一层岩土，要叙述如下的内容： 分布：通常有“普遍”、“较普遍”、“广泛”、“较广泛”、“局限”、“仅见于”等用语。 埋藏条件：包括层顶埋藏深度、标高、厚度。 岩性和状态：土层，要叙述颜色、成分、饱和度、稠度、密实度、分选性等；岩层，要叙述颜色、矿物成分、结构、构造、节理裂隙发育情况、风化程度、岩心完整程度；裂隙的发育情况，要描述裂隙的产状、密度、张闭性质、充填情况；关于岩心的完整程度，除区分完整、较完整、较破碎、破碎和极破碎外，还应描述岩心的形状，即区分出长柱状、短柱状、饼状、碎块状等。 取样和试验数据：应叙述取样个数、主要物理力学性质指标。对叙述的每一物理力学指标，应有最大值、最小值、平均值和经数理统计后的修正值。 原位测试情况：包括试验类别、次数和主要数据。也应叙述其最大值、最小值、平均值和经数理统计后的修正值。 承载力：据土工试验资料和原位测试资料分别查算承载力基本容许值和摩阻力标准值。 5．地下水简述：地下水是决定场地工程地质条件的重要因素。报告中一般涉及有关地下水的参数有：（1）地下水埋藏条件：是孔隙水，或是裂隙水，或是岩溶水；是承压水，或是潜水，或是滞水，或是层间水，含水岩组的岩性，渗透性大小空间分布特征。（2）地下水的动态：水位水量随年度、季节等时段的变化 规律 和幅度大小，水质变化情况，径流方向的变化。（3）补径排条件：补给区在哪，补给量多大，补给范围多大；径流区在哪，径流量多大，径流方向如何；排泄区在哪，排汇量多少。（4）水质特征：一般性指标，腐蚀性指标，特殊指标（如矿泉水）。 6．场地稳定性和适宜性的评价：场地稳定性评价主要是选址和初勘阶段的任务。应从以下几个方面加以论述：（1）场地所处的地质构造部位，有无活动断层通过，附近有无发震断层；（2）地震基本烈度，地震动峰值加速度；（3）场地所在地貌部位，地形平缓程度，是否临江河湖海，或临近陡崖深谷；（4）场地及其附近有无不良地质现象，其 发展 趋势如何；（5）地层产状，节理裂隙产状，地基土中有无软弱层或可液化砂土；（6）地下水对基础有无不良影响。报告对场地稳定性作出评价的同时，应对不良地质作用的防治，增强建筑物稳定性方面的措施提供建议。 7．其他专门要求，论述的问题对于设计部门提出的一些专门问题，报告应予以论述。 8．结论与建议。一般来说，上列概述、地基岩土分层及其物理力学性质、地下水简述和结论与建议等四项，是每个勘察报告必须叙述的内容。总之，要根据勘察项目的实际情况，尽量做到报告内容齐全、重点突出、条理通顺、文字简练、论据充实、结论明确、简明扼要、合理适用。 9．对于公路工程中的收费站及服务区的勘察及报告编写，属于 工业 与民用建筑范畴，要依据现行版的《岩土工程勘察规范》、《建筑地基基础设计规范》、《建筑地震设计规范》和其他相关规范。 五、工程地质图表编制要点 1．综合工程地质平面图，在总说明中的附图，要求提纲契领，应纲要性标出各种工程地质现象，或可作专门图件，不能图省事以“路线工程地质平面图”来替代“综合工程地质平面图”。 2．勘探点平面布置图，勘探点平面布置图是在地形图上标明工程构筑物、各勘探点、各现场原位测试点以及勘探剖面线的位置，并注明各勘探点、原位测试点的坐标及高程。该图应在较大比例尺的工程地质图上进行编制，地形地貌复杂时应专门作测绘工作。 3．钻孔柱状图，反映场地的地层变化情况，在图上应标明地层代号、岩土分层序号、层底深度、层底标高、层厚、地质柱状图、钻孔结构、岩心采取率、岩土取样深度和样号、原位测试深度和相关数据。在柱状图的上方，应标明钻孔编号、里程、坐标、孔口标高、地下水静止水位埋深、施工日期等。柱状图比例尺一般采用整比例，如1∶100或1∶150。 4．工程地质剖面图，此图是作为地基基础设计的主要图件。其质量好坏的关键在于:剖面线的布设是否恰当；地基岩土分层是否正确；分层界线，尤其是透镜体层、岩性渐变线的勾连是否合理；剖面线纵横比例尺的选择是否恰当。理论上剖面比例尺的选择，应尽量使纵、横比例尺一致或相差不大，以便真实反映地层产状，但由于公路工程中的构筑物一般呈条带状，如大中桥等，致使纵、横比例尺一般相差较大，一般横比例尺采用（1∶2000），受报告篇幅影响，纵比例尺一般采用（1∶200）～（1∶500），具体比例要按钻孔的深度而定。在剖面图上，必须标上剖面线号，如6-6′或f-f′。剖面中各孔柱，应标明分层深度、钻孔孔深和岩性花纹，以及岩土取样位置及原位测试位置和相关数据。在剖面图旁侧，应用垂直线比例尺标注标高，孔口高程须与标注的标高一致。剖面上邻孔间的距离用数字写明，并附上岩性图例。 5．土工试验成果表，主要有抗剪强度曲线、压缩曲线等，一般由土工试验室提供。 6．现场原位测试图件，包括载荷试验、标准贯入试验、重型动力触探试验、十字板剪切试验等的成果图件。 7．桩基力学参数表，如果建议采用桩基础，应按选用的桩型列出分层桩周摩擦力，并考虑桩的入土深度确定桩端土承载力。除上述附表之外。有的分层复杂时，应编制地基岩土划分及其埋藏条件表。 8．其他专门图件，对于特殊地质条件及专门性工程，根据各自的特殊需要，绘制相应的专门图件等。 六、结语 本文简单介绍了公路工程地质勘察报告的编制方法，由于公路工程的勘察阶段较多，线路工程所跨越的地质单元繁杂，一般每个工程对报告的编制都会有特殊的要求，因此本文很难将各种情况一一尽述，更详尽的内容，有待于进一步论述。 地质勘察论文:浅析水利水电枢纽泄水输水建筑物冲刷地段的工程地质勘察 摘要：冲刷与地基地质条件密切相关，因此查明冲刷地段的地质条件，既是进行工程地质评价的前提，也是为水工模型试验和结构专业进行消能防冲设计提供可靠地质资料。 关键词：泄水输水建筑物；冲刷；影响因素；工程地质评价 1 泄水输水建筑物的工作特点和冲刷地段 水利水电枢纽中常见的泄水建筑物如溢流重力坝、溢洪道、泄洪隧洞、泄水闸等；输水建筑物如渠道等，各建筑物具有不同的工作特点，不同建筑物的各组成部分与水流接触的地基或边坡一般要经受水流冲刷。冲刷破坏程度主要与水流和地质两方面因素有关，根据破坏程度的差异，可分为一般冲刷地段和严重冲刷地段。但仅就水流方面而言，溢流重力坝下游河床及两岸、溢洪道泄水槽和消能段、泄洪隧洞出口段、水闸下游连接段、渠道落差建筑物陡坡、消力池段水流急，甚至为高速水流，单宽水流所含能量大，多会产生比较严重的冲刷破坏，属于严重冲刷地段。而建筑物的其余组成部分起到引水、导流作用，或将水源区水流平缓地引入主控段，或将消能后水流平稳地泄入原河道，水流流速均不大，属于一般冲刷地段。[1] 2 冲刷引起主要工程地质问题及其影响因素 高速水流具有较大能量，长期冲刷将会引发多方面的工程地质问题：①水流冲刷两岸岸坡，造成大量塌方、滑坡。②射流跌入水垫后形成回流，剧烈冲刷坝脚，导致地基及建筑物失稳。③冲刷坑形成后，上游坡溯流 发展 ，危及坝基稳定。④冲刷坑的不断加深，切断坝基下的软弱夹层、缓倾角断层，形成临空面，可能引起深层滑动。⑤泄水输水建筑物本身受高速水流冲刷而破坏。 影响冲刷的因素很复杂，外因主要为水流特征、下游水深、水舌入射角、冲刷时间等，另外还包括水库调度时间、闸门运行方式等运行管理方面；内因为冲刷地段的地质条件，是影响地基抗冲刷稳定性的基本因素，主要包括：岩土体的物理力学性质、软硬状态、风化程度、断层、破碎带、软弱夹层、裂隙等构造发育程度、产状、性质及相互组合形式等。[2] 3 冲刷地段的工程地质勘察 冲刷地段工程地质勘察工作目的和任务是查明影响冲刷的地质因素，进行正确的工程地质评价和决策，为水工专业和水工模型试验提供相应的工程地质模型，为结构专业进行消能防冲设计提供可靠的地质资料。 3.1 勘察内容 这里所述的勘察内容仅是为查明影响冲刷的地质因素，对某些冲刷地段而言，还存在渗漏、渗透变形和稳定问题。 土质地基：①查明地形地貌特征、微地貌类型；②查明第四系成因类型和分布，特别注意软土层、粉细砂层、膨胀土层、湿陷性黄土层、冻土层、易崩解土层、盐渍土层等；③查明各类土层的物理力学性质。 岩质地基：①查明地形地貌、地层岩性、地质构造；②查明软岩、易溶盐、膨胀性岩或夹层的分布及其性质；③查明岩体的风化程度；④查明主要断层、破碎带、缓倾角断层、裂隙密集带的性质、产状、规模、延伸情况、充填和胶结情况，进行节理裂隙统计，分析各类结构面相互组合形式，进行岩体结构分类，评价冲刷对地基及两岸边坡的影响程度。[3] 3.2 勘察方法 ①工程地质测绘比例尺与各泄水输水建筑物一致，若各建筑物距坝很近时，应与坝址工程地质测绘范围连接。②一般冲刷地段，勘探剖面线应结合查明其它地质问题沿建筑物轴线布置，钻孔深度以查明其它地质问题所需要的深度为准。③严重冲刷地段，如溢流重力坝、溢洪道下游河床，可结合横向围堰、导水墙等导流工程，也可专门布置勘探工作，宜采用钻探和物探进行综合勘察，钻孔深度须进人最大冲刷坑底以下适当深度；当存在软弱夹层、缓倾角断层，冲刷坑的形成可能切割夹层、断层影响坝基、建筑物地基或两岸岸坡稳定时，应结合地形布置竖井或大口径钻孔。④对冲刷地段岩土体，应分层取样，进行岩土物理力学性质试验。⑤加强冲刷地段的施工地质工作，根据施工揭露情况及时核对、调整有关参数和 计算 成果。 4 冲刷地段的工程地质评价 若冲刷坑边坡切割缓倾角断层、软弱夹层等结构面，还需专门对坝体或相关建筑物进行地基或边坡稳定评价。拱坝溢流一般有向心集中作用，应重点考虑冲刷坑形成后对坝肩稳定的影响。另外，还可用岩土的抗冲刷流速作为评价标准，若岩土抗冲刷流速小于水流流速，则会产生冲刷破坏。[4] 地基冲刷的影响因素十分复杂，地质上需综合分析岩体结构、泄流特征、模型试验、简易估算并结合工程经验作出判断。但在高应力地区，泄流冲击力与高地应力解除的叠加组合作用，如何判断其对岩体的冲刷破坏尚无良策。而高落差高速水流的水锤效应，它象震动传到岩体上并渗入裂隙内，并象爆炸一样急剧地降低岩体的有效应力，以破坏其稳定性，问题相当难解决。因此，冲刷评价应注意留有余地，同时在工程运行期间，对严重冲刷地段必须加强安全监测。若地基存在冲刷地质问题，地质方面仅需提出消能防冲建议，具体采用何种措施由结构专业根据地质资料、水工模型试验成果经技术 经济 比较后确定。 5 结语 泄水输水建筑物是水利水电枢纽工程十分重要的水工建筑物，水流冲刷作用会产生诸多地质问题。冲刷的影响因素主要有地质和水流两个方面，其中前者是根本。目前冲刷坑计算采用的是建立在室内模型试验和原型观测成果基础上提出的经验公式，最终冲刷结果还需通过水工模型试验予以验证。地基冲刷的影响因素十分复杂，地质上应综合分析和评价，注意要留有余地。同时在工程运行期间，对严重冲刷地段必须加强安全监测，为枢纽的正常运行提供安全保障。 地质勘察论文:工程地质勘察探讨 摘要:介绍了工程地质勘察的目的以及决定勘察任务的因素,具体阐述了工程地质勘察流程,包括前期准备、各阶段勘察内容及工程地质勘察报告,以期指导相关人员正确进行工程地质勘察,为设计施工提供准确的地质资料。 关键词:工程地质勘察；目的；任务；勘察报告 建筑是建在地面以上的，地面以下土层的分布，土质的疏松、强度，地下水的深度等都会影响到在建建筑的安危。所以，为了确保建筑及其地基设计的准确性，就必须有建筑场地的地质资料作为科学依据。只有对建筑场地的地质资料有个全面的了解、准确把握才能更好的对建筑及其地基进行设计。 一、工程地质勘察的目的 工程地质勘查的主要目运用坑深、触探、钻探等勘查手段和方法，对在建工程的场地进行调查研究分析，为工程设计和施工提供所需的地质资料。 二、决定勘察任务的因素 （一）建筑场地的复杂程度 根据建筑场地的地形情况将场地复杂程度分为三个级别：简单场地，对建筑地基影响不大；中等场地，对建筑的地基可能会造成一定的影响；复杂场地，对建筑的地基存在很大的影响。 （二）工程所在场地地质条件的研究机当地建筑工程经验 比如，在某一陌生区域，对当地的地质条件缺少研究，则勘查工作量就有加大；相反，如果在此地有工程施工经验，则花费时间及工作量都会减少。 三、建设规模及建筑物等级 依据所建工程类类型，建筑地基负荷大小、建筑地基损坏后造成建筑整体后果的程度等，可将建筑分为三个等级。一级建筑物，主要指的是关键性或有纪念意义的建筑物，破坏后果很严重。二级建筑，主要指的是地基负荷较大的建筑物，破坏后果严重。三级建筑，主要指的是建筑地基负荷不大，破坏后果不严重。 勘察工作的准备。1)接受工程地质勘查任务书，结合工程场地地质条件制定相应的勘查工作计划；2)建筑规模较大或地质条件复杂的场地，应当进行工程地质测绘，并实地观察场地地质情况；3)设置勘查点和勘查线，采用各种地质勘查手段或方法探明场地地质情况，并取得地质试样；4)对取得地质试样进行物理力性测试和水质分析测试。 四、地质勘察各阶段的内容 （一）选址勘察 1.目的 选址勘查是指对工程场地的地质的稳定性和适宜性做出评价。 2.选址阶段的勘察工作 1)对工程场地所在区域的地形地貌、地震、矿产资源和工程地质信息以及气候、自然条件等信息进行收集；2)工程现场实地踏勘，初步了解场地的土层结构情况，形成原因和大致成型年代，主要土层、地下水位等情况。3)对附近区域的建筑物规模、结构、地质资料等情况有所了解；4)工程场地地质情况复杂，现有资料不能不能准确反映地质信息，应当进行必要的地质测绘及勘探工作。 （二）初步勘察 1.目的 1)对在建建筑的地基稳定作出评价；2)为建筑的总体平面提供必要信息；3)为工程的主要建筑地基施工发案提供参考资料；4)如遇不良地质现象提交防治方案。 2.主要任务 1)对场地地质初步了解。2)对地下水水位和冻结深度有个初步了解3)查明场地中不明地质现象，范围，对工程项目的影响和发展趋势 （三）详细勘探 1.目的 1)从工程地质角度评价建筑地基，提出相应建议；2)为建筑地基设计提供详细的地质工程资料；3)为建筑地基的加固和处理提供工程资料支持；4)为不良地质情况的防治提供地质资料。 2.主要任务 1)详细勘查主要采用的手段以原位测试、勘探和室内试样检测为主。2)复杂场地或一、二类建筑物，详细勘探点宜按主要柱列线布置;对其他场地和建筑物可沿建筑物周边或建筑群布置;对重要设备基础应单独布置。3)要以地基主要受力层为原则钻探勘探孔深度。如果地基需要进行变形验算，部分勘探孔可以底基层压缩深度。4)对场地进行详细勘探时，原位测试井、探孔数量级所取地质试样，应依据地质的复杂程度、建筑规模或类别进行确定。取试样和进行原位测试部位，应依据设计要求、地基情况进行确定。 （四）施工勘察 1)对较重要建筑物的复杂地基需进行验槽。验槽时应对基槽地质素描,实测地层界限,查明人工填土的分布和均匀性等,必要时应进行补充勘探测试工作。2)基坑开挖后,地质条件与原勘察资料不符,并可能影响工程质量。3)深基坑设计及施工中,需进行有关地基监测工作。4)地基处理、加固时,需进行设计和检验工作。5)地基中溶洞或土洞较发育,需进一步查明及处理。6)施工中出现边坡失稳,需进行观测及处理。 五、工程地质勘察报告 （一）文字部分 1)勘查工作的任务和概况；2)是否存在影响建筑物地基不稳情况存在及其影响程度；3)工程场地的地质土层结构、强度及各土层物理力学性质；4)低下水位的深度、水质情况、变化情况及对建筑材料的腐蚀程度；5)在地震设防区划分场地类型和场地类别，并判别饱和沙土及粉土；6)对建筑地基基础方案进行分析，提出经济可行的设计方案意见，尤其对地基设计和施工中需注意的地方检出建议；7)当工程需要时,尚应提供:深基坑开挖的边坡稳定计算和支护设计所需的技术参数,论证其对周围已有建筑物和地下设施的影响;基坑施工降水的有关技术参数及施工降水方法的建议;提供用于计算地下水浮力的设计水位。 （二）图表部分 1)勘探点平面布置图; 2)工程地质剖面图、综合工程地质图或工程地质分区图; 3)土的物理力学性试验总表。重大工程根据需要,绘制综合工程地质图或地质分区图、地质柱状图或综合地质柱状图和有关试验曲线。 地质勘察论文:水利工程坝址选择的工程地质勘察探析 【论文关键词】工程地质勘察　水利工程　坝址选取 【论文摘要】通过结合工程实践表明，工程地质勘察人员不仅要了解地质也要了解设计，同时应当对工程地质的相关问题提出分析，并结合水利工程的实际情况而选取合适的坝址。 1.引言 水工建筑物不同于其他建筑物，有其自身的特点。因水工建筑物的建成，而使广大范围内的水文和水文地质条件发生变化。这种变化就可能引起水库岸坡再造、水库渗漏、水库淤积和坝下游河床冲刷等作用。因此，必须重视勘察、设计、施工全过程，否则，后果极其严重。在坝址选择时除了考虑主体建筑物拦水坝的地质条件外，还应研究包括溢洪、引水、电厂、航闸等建筑物的地质条件，为规划、设计和施工提供可靠依据。 2.坝址选取的工程地质勘察 在自然界中，地质条件完美的坝址很少，尤其是大型的水利枢纽，对地质条件的要求很高，更不能完全满足建筑物的要求。所谓“最优方案”是比较而言的，最优坝址在地质上也会存在缺陷。所以在坝址选择时，应当考虑不同方案，并采取改善不良地质条件的处理措施。因此，地质条件较差，预计处理困难，投资高昂的方案，应首先被否定。坝址选择时，工程地质论证的主要内容包括区域稳定性、地形地貌、岩土性质、地质构造、水文地质条件和物理地质作用以及建筑材料等，还要预计到可能产生的工程地质问题和处理这些问题的难易程度，工作量大小等，下面分别论述。 2.1 区域稳定性 区域稳定性问题的研究在水利水电建设中具有特别重要的意义。围绕坝址或要开发的河段，对区域地壳稳定性和区域场地稳定性进行深入研究是一项战略任务。特别是地震的影响直接关系着坝址和坝型的选择，一般情况下，地震烈度由地震部门提供，但对于重大的水利枢纽工程要进行地震危险性分析和地震安全性评价。因此，对于大型水电工程，在可行性研究阶段，应组织专门力量解决区域稳定性评价。 2.2 地形地貌 地形地貌条件是确定坝型的主要依据之一，同时，它对工程布置和施工条件有制约作用。狭窄、完整的基岩“v”型谷适合修建拱坝，宽高比大于2的“u”型基岩河谷区宜修建混凝土重力坝或砌石坝。宽敞河谷地区岩石风化较深或有较厚的松散沉积层，一般适于修建土坝。不同地貌单元，其岩性、结构有其自身的特点，如河谷开阔地段，其阶地发育，二元结构和多元结构往往存在渗漏和渗透变形问题。古河道往往控制着渗漏途径和渗漏量等。因此，在坝址比选时要充分考虑地形、地貌条件。 2.3 岩土性质 岩土性质对建筑物的稳定来说十分重要，对坝址的比选具有决定性意义。因此，在坝址比选时，首先要考虑岩土性质。修建高坝，特别是混凝土坝，应选择坚硬、完整、新鲜均匀、透水性差而抗水性强的岩石作为坝址。我国已建和正在施工的70余座高坝中，有半数建于强度较高的岩浆岩地基上，其余的绝大多数建于片麻岩、石英岩和砂岩上，而建于可溶性碳酸盐岩、强度低易变形的页岩、千枚岩上的极少。通过结合工程实践，根据不同成因类型岩土的建坝适宜性及其主要问题作简要概述。 （1）侵入的块状结晶岩体，一般致密坚硬、均一、完整、强度大、抗水性强、渗透性弱，是修建高混凝土坝最理想的地基，其中尤以花岗岩类为最佳。这类岩石需注意它们与围岩以及不同侵入期的边缘接触面，平缓的原生节理，风化壳和风化夹层的分布，选坝时避开这些不利因素。 （2）喷出岩类强度较高、抗水性强，也是较理想的坝基。我国东南沿海、华北和东北有不少大坝坐落在这类岩石上。喷出岩的喷发间断面往往是弱面，存在风化夹层、夹泥层及松散的砂砾石层，还有凝灰岩的泥化和软化等，对坝基抗滑稳定性的影响不可忽视。此外，玄武岩中的柱状节理，透水性很强，在选坝时也须注意研究。例如：桑干河干流上的山西省册田水库大坝坝基为新生代的玄武岩，柱状节理极发育，坝基及绕坝渗漏严重，影响着水库效益。 （3）深变质的片麻岩、变粒岩、混合岩、石英岩等，强度高、抗水性强、渗透性差，也是较理想的坝基。但是在这类岩体中选坝址，必须注意片理面的各向异性及软弱夹层的存在，选坝时，应避开软弱矿物富集的片岩（如云母片岩、石墨片岩、绿泥石片岩、滑石片岩）。在浅变质岩的板岩、千枚岩区，应特别注意岩石的软化和泥化问题。 （4）沉积岩中，以厚层的砂岩和碳酸盐岩为较好的坝基。这类岩石坝基较岩浆岩、变质岩的条件复杂。这是因为在厚层硬岩层中常夹有软弱岩层，这些夹层力学强度低，抗水能力差，易构成滑移控制面。碎屑岩类如砾岩、砂岩等，强度与胶结物类型有关，一些胶结物在水的作用下可能产生溶解、软化、崩解、膨胀等。在构造变动下往往发生层间错动，经过次生作用易于发生泥化。在坝址比选时必须十分注意这一问题。此外，碳酸盐岩的岩溶洞穴和裂隙的发育，可能会产生严重的渗漏。 另外，在坝址比选中，河床松散覆盖层具有重要意义。修建高混凝土坝，坝体必须座落在基岩之上，若河床覆盖层过厚，就会增加坝基的开挖工程量，使施工条件复杂化。所以当其他条件大致相同时，应将坝址选择在覆盖层较薄的地段。有的河段因覆盖层过厚，只得采用土石坝型。比选松散土体坝基的坝址时，须研究渗漏、渗透变形和振动液化等问题，而且应避开如淤泥类土等软弱、易变形土层。 2.4 地质构造 地质构造在坝址选择中同样占有重要地位，对变形较为敏感的刚性坝来说更为重要。在地震强烈活动或活动性断裂发育的地区，选坝时应尽量避开或远离活断层，而位于区域稳定条件相对较好的地块上。在选坝前的可行性研究时，应进行区域地质研究，查明区域构造格局，尤其要查明目前仍持续活动或可能活动断裂的分布、类型、规模和错动速率，并预测发生水库诱发地震的可能及震级。国外有些水坝就因横跨活断层而坝体被错开或致垮坝。地质构造也经常控制坝基、坝肩岩体的稳定。在层状岩体分布地区，倾向上游或下游的缓倾岩层中存在层间错动带时，在后期次生作用下往往演化为泥化夹层，若有其他构造结构面切割的话，对坝基抗滑稳定极为不利，在选坝时应特别注意。因为缓倾岩层的构造变动一般较轻微，容易被忽视。陡倾甚至倒转岩层，由于构造形变强烈，岩石完整性受到强烈破坏，在选坝时更要特别注意查清坝基内缓倾角的压性断裂。总之，要尽可能选择岩体完整性较好的构造部位作坝址，避开断裂、裂隙强烈发育的地段。 2.5 水文地质条件 在以渗漏问题为主的岩溶区和深厚河床覆盖层上选坝时，水文地质条件应作为主要考虑的因素。从防渗角度出发，岩溶区的坝址应尽量选在有隔水层的横谷、且陡倾岩层倾向上游的河段上。同时还要考虑水库有否严重的渗漏问题，库区最好是强透水层底部有隔水岩层的纵谷，且两岸的地下分水岭较高。当岩溶区无隔水层可以利用的情况下，坝址应尽可能选在弱岩溶化地段。这就要求仔细分析研究岩层结构、地质构造和地貌条件。 2.6 物理地质作用 影响地址选择的物理地质作用较多，诸如岩石风化、岩溶、滑坡、崩塌、泥石流等，但从一些水库失事实例来看，滑坡对选择坝址的影响较大。在河谷狭窄的河段上建坝可节省工程量和投资，所以选择坝址时总希望找最窄的峡谷段。但是，峡谷地段往往存在岸坡稳定问题，一定要慎重研究。如法国罗曼什河上游一坝址，地形上系狭窄河段，河谷左岸由花岗岩和三叠纪砂岩及石灰岩构成。右岸是里亚斯页岩，表面上看来岩体较完整，后经钻探发现页岩下面为古河床相的砂砾石层，表明了页岩是古滑坡体物质，滑坡作用将河槽向左岸推移了70m。因而只得放弃该坝址而另选新址。 2.7 天然建筑材料 天然建筑材料也是坝址选择的一个重要因素。坝体施工常常需要当地材料，坝址附近是否有质量合乎要求，储量满足建坝需要的建材，如砂石、黏土等，是坝址选择应考虑的。天然建筑材料的种类、数量、质量及开采条件及运输条件对工程的质量、投资影响很大，在选择坝址时应进行勘察。 3.结语 从实践表明，选择坝址是水利水电建设中一项具有战略意义的工作，它直接关系到水工建筑物的安全、经济和正常使用。工程地质条件在选坝中占有极其重要的地位，选择一个地质条件优良的坝址，并据此合理配置水利枢纽的各个建筑物，以便充分利用有利的地质因素、避开或改造不利的地质因素。 地质勘察论文:工程勘察中的水文地质问题不容忽视 内容摘要：往往在工程勘察设计和施工过程中文地质问题常常被忽视，本文从以往工程勘察中水文地质问题被忽视的原因进行分析，并做出评价其危害给工程带来的不便。 关键词：工程勘察；水文地质；危害 实践证明，在工程勘察、设计和施工过程中，水文地质问题始终是一个极为重要但也是一个易于被忽视的问题。之所以重要，是因为水文地质和工程地质二者关系极为密切，互相联系和互相作用，地下水既是岩土体的组成部分，直接影响岩土体工程特性，又是基础工程的环境，影响建筑物的稳定性和耐久性。至于容易被忽视，是在实际的勘察工作中，在勘探成果内因为很少直接涉及水文参数的利用，水文地质问题往往只被认为是象征性的工作，在勘察中大多只是简单地对天然状态下的水文地质条件作一般性评价。在一些水文地质条件较复杂的地区，由于工程勘察中对水文地质问题研究不深人，设计中又忽视了水文地质问题，经常发生由地下水引发的各种岩土工程危害问题，令勘察和设计处于难堪的境地。为提高工程勘察质量，在勘察中加强水文地质问题的研究是十分必要的，在工程勘察中不仅要求查明与岩土工程有关的水文地质问题，评价地下水对岩土体和建筑物的作用及其影响，更要提出预防及治理措施的建议，为设计和施工提供必要的水文地质资料，以消除或减少地下水对岩土工程的危害。 1、工程地质勘察中水文地质评价内容 在以往的工程勘察报告中，由于缺少结合基础设计和施工需要评价地下水对岩土工程的作用和危害，总结以往的经验和教训，我们认为今后在工程勘察中，对水文地质问题的评价，主要应考虑以下内容： (1)应重点评价地下水对岩土体和建筑物的作用和影响，预测可能产生的岩土工程危害，提出防治措施。 (2)工程勘察中还应密切结合建筑物地基基础类型的需要，查明有关水文地质问题，提供选型所需的水文地质资料。 (3)不仅要查明地下水的天然状态和天然条件下的影响，更重要的是分析预测在人为工程活动中地下水的变化情况，及对岩土体和建筑物的反作用。 (4)应从工程角度，按地下水对工程的作用与影响，提出不同条件下应当着重评价的地质问题。 2、重视岩土水理性质的测试和研究 岩土水理性质是指岩土与地下水相互作用时显示出来的各种性质。岩土水理性质与岩土的物理性质都是岩土重要的工程地质性质。岩土的水理性质不仅影响岩土的强度和变形，而且有些性质还直接影响到建筑物的稳定性。以往在勘察中对岩土的物理力学性质的测试比较重视，对岩土的水理性质却有所忽视，因而对岩土工程地质性质的评价是不够全面的。 岩土的水理性质是岩土与地下水相互作用显示出来的性质，而地下水在岩土中有不同的赋存方式，不同形式的地下水对岩土水理性质的影响程度有所不同，而且影响程度又与岩土类型有关。 结合水是地下水在粘性土中的主要赋存形式，在砂土中含量甚微。结合水尤其是弱结合水与粘性土相互作用时显示出来的性质如可塑性、膨胀性、收缩性等归为粘性土的物理力学性质，因其受强力束缚，活动范围极为有限，对岩土的动态水理性质影响较小。 3、全面了解地下水引起的岩土工程危害 地下水引起的岩土工程危害，主要是由于地下水位升降变化和地下水动水压力作用两个方面的原因造成的。 地下水位变化可由天然因素或人为因素引起，但不管什么原因，当地下水位的变化达到一定程度时，都会对岩土工程造成危害，地下水位变化引起危害又可分为三种方式： (1)水位上升引起的岩土工程危害。潜水位上升的原因是多种多样的，其主要受地质因素如含水层结构、总体岩性产状；水文气象因素如降雨量、气温等及人为因素如灌溉、施工等的影响，有时往往是几种因素的综合结果。 ①土壤沼泽化、盐渍化，岩土及地下水对建筑物腐蚀性增强。 ②斜坡、河岸等岩土产生滑移、崩塌等不良地质现象。 ③一些具特殊性的岩土体结构破坏、强度降低、软化。 ④引起粉细砂及粉土饱和液化、出现流砂、管涌等现象。 ⑤地下洞室充水淹没，基础上浮、建筑物失稳。 (2)地下水位下降引起的岩土工程危害。地下水位的降低多是由于人为因素造成的，如集中大量抽取地下水、采矿活动中的矿床疏干以及上游筑坝、修建水库截夺下游地下水的补给等。地下水的过大下降，常常诱发地裂、地面沉降、地面塌陷等地质灾害以及地下水源枯竭、水质恶化等环境问题，对岩土体、建筑物的稳定性和人类自身的居住环境造成很大威胁。 (3)地下水频繁升降对岩土工程造成的危害。 地下水的升降变化能引起膨胀性岩土产生不均匀的胀缩变形，当地下水升降频繁时，不仅使岩土的膨胀收缩变形往复，而且会导致岩土的膨胀收缩幅度不断加大，进而形成地裂引起建筑物特别是轻型建筑物的破坏。 地下水在天然状态下动水压力作用比较微弱，一般不会造成什么危害，但在人为工程活动中由于改变了地下水天然动力平衡条件，在移动的动水压力作用下，往往会引起一些严重的岩土工程危害，如流砂、管涌、基坑突涌等。流砂、管涌、基坑突涌的形成条件和防治措施在有关的工程地质文献中已有较详细的论述，这里不再重复。 水文地质工作在建筑物持力层选择、基础设计、工程地质灾害防治等方面都起着重要的作用，随着工程勘察的发展，其必将受到越来越广泛的重视，切实做好水文地质工作将对勘察水平的提高起着极大的推动作用。 地质勘察论文:岩土工程勘察中水文地质勘察的地位 摘要：水文地质勘查在岩土工程建设的项目中占居着非常重要的地位，尤其是在对岩土工程的勘察过程当中水文地质指标参数，其会直接的影响到整体岩土工程的施工质量。文章重点研究分析了水文地质勘查过程中岩土工程勘察的重要地位，而且详细的分析了其占居的重要意义，并且具体的论述了水文地质勘查的具体内容。 关键词：岩土工程勘察；水文地质勘查；地位；内容 岩土工程勘察不但包括岩土的物质勘察，也包括水文地质勘察。其发挥着在建筑领域的重要性指导的作用，其中的水文地质勘查在岩土工程勘察中也是非常重要的环节之一。 1水文地质勘查的概念 作为岩土工程勘察中主要构成环节的水文地质勘查，重点研究水文地质在工程建设中所起到的影响作用。重点是在前期的水文地质数据作为基础之下，采用合理的比例进行有效的科学验证，采用先进的科学仪器及勘察技术对水文地质的各项指标作出详细的分析研究，比对出影响水文地质勘查的各种因素，并对水文地质的每个参数变量作出其对整个岩土工程的影响范围。 2岩土工程勘察中水文地质勘查的地位 2.1水文地质勘查影响建筑的基础埋深 地基的埋深程度和水文地质的情况紧密相关，地基根据水文地质前期的每个参数进行分析后才掌握其深浅的数据，然后划分地基埋深的最付款范围。对水文地质的动态数据了解全面后，再通过结合施工现场的实际环境，对建筑物作出埋深尽寸的合理判断。岩土工程的实际施工设计当中要对静态地下水位作出准确的勘察。通常的情况下，建筑物埋深的标准是在地下水位之上，也有一些比较特殊的建筑工程地下水位比较高，这就需要地基的基础埋深要符合其区间范围的要求，其建筑物埋深的位置标准要在地下水位之下，在施工的前期，可以使用先进的技术来降低其水位，从而保证地下水的深度不会影响到埋深的位置。另外，地下水流会影响到土壤的软硬程度，这样岩石层就会也现软化的现象从而出现岩石干裂，这对地基的埋深影响非常大，所以必须要保证埋深处于岩石层之上。 2.2建筑工程的质量受水文地质影响 许多因素都会直接影响地下水位，从而产生水位或高或低出现不稳定的水文现象。建筑工程中水位的高或低都会直接影响其发展。细致研究发现，所有的土壤中都含有酸碱，其只有保持平衡，土壤才会相对的稳定并保持其坚硬度，但是水位出现上升时就打破了岩石的平衡，同时地下水中含有的盐性物质可以腐蚀建筑材料，这样就会降低建筑物基础的承载能力。同样的如果水位上升也可以使暗河产生积水的现象，建筑材料会非常容易的产生裂缝，这样安全上就产生了严重的问题。 2.3建筑工程支护效果受水文地质影响 处于良性循环的地下水动力循环，受到地质以及自然条件的干预下，一直处于平衡的水动力循环状态，如果受到人为因素，平衡的状态将无法保持，建筑工程也随之出现了一系列的问题，其中包括工程的安全性以及稳定性。比如，现阶段我国人口不断的增长，使得土地的开发也出现了局限性，同时制约了土地的使用权限，所以采用的解决办法就是建造更多的高层楼房。楼层越高其地基就需要更加的埋深，其中位低水位的方法就是直线开挖或抽水，这样就人为的破环了地下水动力。从而改变了地下水处于的地质环境，岩层也随之出现了空心现象，大大的降低了岩土工程后期建设的整体质量，同时也降低了建筑物的使用寿命。 3岩土工程勘察中水文地质勘查的内容 3.1自然地理条件 影响勘察的重要因素就是自然的地理条件。岩土工程勘察中最主要的内容就是对自然地理条件的客观勘察，从而使水文地质勘查项目能够有序的进行奠定前期基础保障。其自然地理条件的勘察内容包括的范围比较广泛，涉及的层面也比较大，其中包括地形地貌、气候及水文等。 3.2地质环境 地质环境的勘察是水文地质勘察中的主要勘察内容，其构成的内容主要包括岩石的性质和地质的特征以及基底的构造等等，探索研究岩土工程地处区域中的地质环境，探索研究岩层在水作用情况下其能承受的抗压能力，同时对岩层所受到的腐蚀程度进行详细的测定，同时作出对岩土工程建筑物的耐久程度的具体且有效的判断。 3.3地下水位的具体情况 岩土工程中地下水位对其影响非常大，建筑物地基是否稳定坚固水位起着决定性的作用，因此水文勘察内容的重点之一就是地下水位。另外，水文勘察内容还包括水位变化的情况以及水位上升与下降的特点，岩石环境范围内的水补充作用，同时分析研究地下水在岩土中的排泄是否正常，在历史方面也需要进行仔细勘察其特点，通过仔细的研究分析，掌握历史高低水位产生的主要原因。岩石层面上的物质中其性质都各有不同之处，而地下水蕴藏的多少也各不相同，其中水文勘察的内容就包括了水的流速以及水的类型两个方面。分析研究动态水位，这在岩土工程中基底的调整上具有非常重要的指导性作用，及时有效的调整及改进基底。与此同时勘察地下水的过程当中，可以用不同的测定方法来对地质水系进行合理有效的测定，例如可以采用探井和钻孔等一些方法进行水位上的测定；另外在进行水位的测定同时要注意时效性的测定，其必须要在静止的地下水位条件下进行一定时间的测定，探索出地下水的渗透情况及其存在的状态。 3.4含水层以及隔水层的情况 水文勘察内容关键环节之一就是含水层及隔水层，建筑物地基结构的层次及稳固程度受其直接的影响。勘察隔水层及含水层的内容重点包括以下方面：每一个含水层的埋深水位与其条件，其中主要的水层水位的具体情况和水层厚度的具体分布情况，每一个水层的地下水类型以及其水流的方向，水流的速度和水位动太的具体情况。进行地质水文勘察的过程当中，首先要考虑到岩土工程中建筑材料对于水的敏感程度后，通过结合现代科学合理的应用地下水的渗透系数，同施工现场的具体地理环境相结合，认真仔细的研究出每一个水层对建筑材料所能够腐蚀的情况，然后再进行岩土工程的材料设计。 4结束语 岩土工程勘察的重要组成部分就是水文地质勘查，同时岩土工程建设过程当中的安全性以及质量都受勘查质量高低的直接影响。因此，地质勘察人员必须要掌握水文地质勘查的具体内容及其地位，为水文地质勘察工作能够有效的实施奠定基础。 地质勘察论文:复杂地质条件下岩土工程勘察的实践 摘要：本文仔细研究分析了在复杂的地质条件下关于岩土工程勘察的实践与研究，通过这个研究，简要概述了岩土工程勘察重要性和复杂地形地质条件下岩土工程勘察中出现的问题，在最后也对复杂地质条件下岩石工程勘察的技术进行了分析，希望为相关领域及相关人士提供借鉴。 关键词：复杂地质；岩土；工程勘察；实践与研究 由于国民经济的快速发展，国家的工程迎来了发展机遇，同时也面临着挑战，因为我国的地形多以山地丘陵为主，地质比较复杂且多样化，要想在复杂的地形条件下进行工程的建设是比较艰难的，这无疑给工程建设单位提出了更高的要求，在施工的过程中，有一些地形复杂的地区容易发生事故，因此，为了更好的保障人们以及施工人员的生命财产安全，在施工前以及施工过程中都进行岩土工程勘察是极有必要的。除此之外，由于岩土工程勘察工作的好坏会直接影响工程的质量，所以能否有效的做好岩土工程勘察是一项基础性工作并且具有决定性作用。勘察数据将直接影响着工程进度和工程质量，数据的偏差时常会发生，在岩土工程勘察工作中存在一些难以避免的状况，但是好在这种问题是可以通过使用新科技新技术避免的，随着新工程的发展以及岩土工程勘察技术的完善已经被越来越多的行业所使用[1]。所以本文通过分析关于复杂地质条件下岩土工程勘察的实践与研究对其长远发展具有深远的影响。 1简述复杂地质条件 从当前的岩土工程勘察标准来看，如果从地质条件来进行划分的话，一共可以分为三个等级，分别为三级、二级以及一级。三级是这三类里面最为简单的，一般是指勘察地区的岩土种类相对比较单一，也没有明显的性质变化，同时它也不会受地下水的影响；而二级地质条件属于普遍的类型，主要是指勘察地区的岩土种类较多，存在一定的性质变化，且工程开展在一定程度上受地下水影响，但是有办法进行化解；与其他两类地质条件不同的是就是一级地质条件，也就是复杂的地质条件，它的一般特征表现为地质灾害发育强烈；地形与地貌类型复杂。地质构造也相对复杂，它的岩土性质与外貌形态都有比较明显的变化，岩土体工程地质性质不良；它的地质与水文条件都不好，并且受人类活动的影响较大，加上本身就有的多年冻土、湿陷性、膨胀性、盐渍性岩土，所以处理难度较大并且需要经过特殊处理。而在复杂地质条件下进行岩土工程勘察主要需要做的是：首先要去搜寻与勘察地区相关的资料，包括气温、冻土层深度、地温、降雨量等气候状况，然后再把找到的资料进行整理，继而进行研究分析该区域的土质构成和下伏土层的分布区域、土层性质以及形成原因等；除此之外，还要检查该区域的地下水类型，仔细研究当地植被生长状况等[2]。 2岩土工程勘察重要性 岩体工程勘察对整个工程建设具有关键性作用，因此，在进行工程施工前进行岩体工程勘察工作是非常有必要的，它的重要性主要存在于以下几个方面：①区域的水文情况。在工程建设前调查好区域周边水文地质状况可以更好的分析工程情况，可以更好的判断区域周边的水文情况是否会影响工程施工或者对施工会造成多大的影响，继而更好的为工程建设提供参考并考虑其可行性。②区域的地下情况。由于岩土工程勘察可以探测到工程区域周边的地下存在的各种物质，从而更好的判断这些地下的物质是否会给工程建设造成副作用，如果结果是显示是有影响，那么就要提前采取措施，制定相应的解决方案，避免给工程施工造成更多的困扰。③区域的数据收集。对勘察地区的地形地貌进行研究，得出并记录下相关的数据，继而进行仔细分析，然后得出施工区域的地质变化情况，这样可以更好的为工程施工及时的提供相关的参考资料。④区域的施工可行度。进行岩土工程勘察是建立在工程建设区域的周边岩土参数基础上，在这个基础上再与施工的其它要求相结合，为工程的施工可行度提供参考建议，减少不良影响的发生[3]。在施工前期与施工过程中进行岩土工程勘察可以更好的把握工程区域周边的影响因素以及各种地质灾害情况，这样就能在工程建设初期建立相应的解决措施，避免一些影响施工的因素的发生[4]。 3复杂地形地质条件下岩土工程勘察存在的问题分析 3.1野外勘探工作不到位 在岩土工程勘察的过程中，经常会发生由于没有深入和明确的了解勘探区地层以及工程结构和功能，经常会出现一些问题：①勘探点间距和深度问题。一些施工人员在实际勘察过程中没有按照相关的标准进行加密勘探点，加之现场记录人员工作记录不仔细，比较随意，所以经常会发生相邻两个勘探点之间地层相差过大的情况；除此之外，由于事先对勘察区域的岩土特性不了解，没有仔细分析岩土是属于哪一等级，所以在采集岩土时，由于受盐渍土、湿陷性土等特殊的岩土的因素所影响，导致地基等级发生变化，最后就会发生勘探点间距不合理的情况。②原位测试的问题。如果在勘察的过程中发生不规范的操作行为就会导致最终采集的数据不准确的情况，特别是在冬季与夏季，触探指标会出现更加明显的差距；除此之外，在使用标准贯入试验时，孔深和杆长的校正也会出现偏差，孔底存在残留和缩径，没有及时的发现标贯器以及下落到测试位置，这样就会使标贯击数出现严重偏差。③地下水位测试和试样采集问题。在进行地下水位的测量工作时，需要量测钻孔水位，如果对区域周边是否有滋出地下水的陡壁和抽水井的情况没有进行调查的话，就极有可能给地下水位的测量带来困扰。如果在数据的采集过程中不严格遵照相关的标准，就会很容易发生原状样密封不到位、高度不够以及数量不足的问题，从而导致含水量出现散失的状况。 3.2资料缺乏与报告不准 尽管当前国家已经对工程地质勘察工作引起重视，建设部门也在不断的完善自身的岩土工程勘察工作，但由于发展时间较短，仍然存在较多弊端，对各个区域的地质研究不够，经常会出现建设区域在进行施工过程中找不到相应的参考数据，继而导致工程不能正常进行。而岩土勘察工作的重要作用就是要提高有效的参考数据，建设单位需要根据岩土勘察工作提供的资料与数据来选择合适的基坑围护方式、基础形式以及相应的持力层，这样才能帮助施工单位可以更好的根据资料去编写施工计划与方案。除此之外，还有一个大的问题就是施工单位在进行岩土勘察工作后，它的勘察数据与实际情况存在很大的偏颇，因为很大一部分的岩土勘察人员比较随意，结论比较马虎，走形式。这给建设单位、施工工作造成了很大的困扰，在没有事实可以依据的前提下，很多的施工计划方案完全没有参考工程的勘察报告。 4岩土工程勘察技术在复杂地形中的应用措施 4.1加强管理监督 由上可知，因为工程勘察工作发展时间较短，所以要想有效的规避上述工程勘察中出现的问题，首先就是要对复杂地质条件下岩土工程勘察的工作人员加大管理力度，加强监督力度和频率。管理人员还要努力向优秀的单位进行学习以不断完善自身。除此之外，由于工程勘察工作的性质是多变的，所以管理人员不仅仅是根据规章办事，还要懂得变通，根据实际情况处理突发事件。也不仅是完善岩土工程勘察监督机制，还要把责任分配到个人头上，这样出现问题就不会产生纠纷。监督管理人员还要定期去到施工区域进行监督，只有自己亲自了解清楚施工情况，才能有助于在施工时做出更正确的选择，另外，监督人员还应对土地资源进行规划，制定出一套科学有效的实施方案。 4.2采用创新先进的岩土工程勘察技术 由于复杂的地质条件一般为粉细砂状态相对比较松散，如果直接进行施工，就会导致上覆建筑结构后期运行存在严重的安全隐患。因此，为了更好的保障施工安全与质量，在复杂地质条件下进行岩土工程勘察工作时需要对区域地基进行适当的处理再施工[5]。如果可以在岩土工程勘察中引进先进的勘察新技术，提高勘察水平，在处理勘察点布置的随意性问题时就可以对勘察点进行勘察时采用克里格法；在对岩土工程分析评价的过程中，要想更好的提高精确度，可以利用多道瞬态面波勘察技术和高密度点法；为了对地基承载力的特征值进行准确的确定，可以采用回归分析法；整理岩土工程勘察资料的过程中，为了提高结果的准确性，使用计算机是一种行之有效的方法。 5结语 在进行复杂地质条件下的工程勘察工作中，需要使用更先进的技术，同时勘察的工作人员还要提高自身的专业水平与专业知识，全身心的投入到勘察工作中。充分了解自己工作的重要性，保证工程的安全与质量，以期促进工程建设的可持续发展。 作者:王飞 单位:广西壮族自治区三一〇核地质大队 地质勘察论文:岩土工程勘察基础地质运用 摘要：改革开放以来，我国经济的快速发展为科技的发展提供了坚实的物质保障，岩土工程勘查技术的快速发展推动了工程地质勘察的发展。在进行实际勘察的过程中，随着基础地质技术在岩土工程勘察中的应用，使得岩土工程的勘察质量和施工质量都得到了大幅度的提升。本文对基础地质和岩土工程勘察概况进行分析，对岩土工程勘察中基础地质应用技术进行叙述，研究了基础地质在岩土工程勘察中的应用，为岩土工程勘察工作的顺利进行提供了一些建议。 关键词：基础地质；岩土工程勘察；应用 1引言 经济社会的发展不可避免的要进行各种工程施工，而在工程项目进行施工之前必须要对岩土工程进行勘察。通过对岩土工程的地质进行勘察，才能够获得施工地区的地形环境和水文环境资料，从而保证工程施工的顺利进行，提高施工方案的科学性和合理性。基础地质技术在岩土工程勘察中起到了至关重要的作用，提升了岩土工程勘察的质量，确保了工程施工的顺利进行。 2岩土工程勘察中基础地质应用技术 2.1钻探技术 在岩土工程勘察中，运用钻探技术对地下岩层和土壤进行勘察，可以对工程建设的地下岩层和土壤等信息进行了解，有利于工程的顺利开展。在进行钻探之前，要根据勘察现场的地形地貌等实际情况对地层土质进行初步了解，选择合理的钻探方法和设备。 2.2槽探技术 在地形情况较为复杂，例如陡坡、险道和悬崖峭壁等地区，无法运用钻探技术进行勘察，一般选择槽探技术进行岩土工程勘察。运用该种技术，可以使勘察人员直接到工程内部对勘察内容进行观测和取样，有利于获取一手的勘查数据信息，从而使勘测人员获得更准确和丰富的信息，保证后续施工的顺利进行。 2.3地探技术 地探技术对需要的技术仪器和操作水平都具有较高的要求，因此要根据地探技术的种类选择合理的技术仪器。地探技术分为物理探测和化学探测两种，探测的主要内容包括：土层岩土波速、电阻率、辐射参数、弹性动态和循环性以及土壤的金属含量等。根据不同地质在测试仪器中的不同反应，对该区域的实际地质情况进行查明，具有较高的精确性和技术性。 3基础地质在岩土工程勘察应用中存在的问题 3.1对岩土勘察认识不足 野外地质勘查是获取一手资料信息的有效途径，有利于提高室内勘察报告的质量，为建筑工程的整体质量奠定了基础。但是，在我国目前的岩土工程勘察中，勘察人员由于缺乏对野外地质勘查工作的认识，并不重视野外勘查工作的开展，仅仅将野外勘察工作作为一项任务，并不指派专业的勘察人员进行。导致野外勘查工作的质量不高，数据信息等资料不准确，造成了资源的浪费。由于勘察人员对岩土工程勘察的认识不足，导致勘查技术的选择也较为不合理，勘查工作的质量得不到保障，增加了后期施工的安全隐患。 3.2岩土工程勘察不规范 目前，我国的岩土工程勘察工作的相关规范还不完善，勘察的流程和环节还不明确，导致在进行实际的勘查工作时，一些工作人员的操作不科学，并不能按照相关流程进行，导致岩土工程勘察的结果不准确，影响勘查工作的质量。另外，一些管理人员对岩土工程勘察的认识也不够，使得监督工作的开展没有落到实处，管理效率较低，使得勘察报告中的信息数据不准确，不能为后期的施工提供科学合理的依据。我国的岩土工程勘察工作中只有部分人具有专业的知识和技能，大部分勘察人员的工作能力和工作经验都不足，导致勘查结果的准确性得不到保障，岩土工程勘察工作的价值得不到有效的发挥。 3.3室内测试结果不准确 岩土工程勘察工作中应该根据实际情况选择合理的室内测试形式，将岩土样品及时的送达，按照相关标准和操作要求进行室内测试实验，保证室内测试的及时性和准确性。但是由于目前的室内测试实际操作过程中，一些工作人员，并没有认识到岩土样品及时性送到的重要性，土壤样品得不到良好的保存，导致经常发生室内测试的结果不准确的情况，从而导致工程的施工设计出现问题，对建筑工程的整体质量带来不利的影响。 4基础地质在岩土工程勘察中的应用 4.1在野外勘察中的应用 野外勘查是岩土工程勘察中的重要环节，通过野外勘察，对岩土工程的整体情况进行探测和收集，通过对这些信息的研究和分析，对该地区的地质和岩层分布情况进行总结，为工程施工提供依据。在进行野外勘查时，要注重以下几点：①要对勘察工作进行分层，对探测到的信息根据所分的层次进行记录，保证信息的完整性和准确性；②在利用钻机进行钻孔勘探时，应该对钻孔进行集中勘探，记录勘察的结果；③在进行原位测试时，应该严格根据相关规定的标准和流程进行。进行静力触探试验时，为了降低零漂现象的发生概率，减少试验所受的外界干扰，应该确定好探测的深度，并及时的记录温差情况。在进行标准贯入试验时，根据规范校正杆长和钻孔深度，确定具体测试位置，对标准贯入下降情况进行检测，保证贯入到勘测的软层中，确保勘查数据的完整性和准确性。 4.2在资料收集中的应用 在进行岩土工程勘察时，由于不同工程的岩土情况也各不相同，且一些岩土结构较为复杂，所以，很难通过短时间的勘察获得所需的数据信息。因此，为了保证工程的顺利开展，必须通过岩土工程勘察搜集与地质相关的信息。在勘察后期的搜集资料是为了保证勘察工作的准确性，避免由于勘察错误影响施工的质量。因此，资料搜集是岩土工程勘察工作中的重要内容，是对基础地质技术勘察的补充和完善。例如，在野外勘察工作的后期，应该对基础地质进行划分，搜集勘察后的相关地质资料。由于在进行野外勘察时，是多台钻机同时进行勘查工作的，因此，应该安排专门的人员进行资料搜集工作。在进行静力触探试验时，温差的大小对触探指标将会造成一定的影响，通过分析后期的地质资料，排除其中不确定的因素，对其中的软土信息进行确定，避免后期施工中出现岩土坍塌和变形。 4.3在室内测试中的应用 在进行室内测试时，为了避免因为样品放置时间过长而导致的样本性能变化，因此应该在获得样本的最短时间内对样本进行测试。现阶段，我国在进行原位测试时还存在压力值不标准和数据重复、冲突等情况，为了解决这些问题，在进行室内测试时，应该严格按照相关标准进行，不断的提升室内测试的准确性，降低岩土工程勘察的成本。根据实际的岩土结构和性质，选择合理的采样设备。例如，收集硬质岩土采用单动或双动二重管区取土器，收集软土样本采用薄壁取土器，在进行样本的收集时，应该保证岩土样本的完整性。因为不同的岩土具有不同的性质，在进行室内测试时要充分的考虑岩土的性质。例如，软土的抗压力较低，含水量较高，在进行测试时应该充分考虑这两个性质；黏土的测试应该考虑黏粒含量对测试结果的影响。在进行剪切时，应该将渗透系数控制在6~10cm/s以下，进行快剪试验。表1为某工程基础地质工作内容表。 5结束语 我国土建工程的快速发展促使岩土工程勘察技术得到了较大的提升，但是，现阶段我国基础地质在岩土工程勘察应用中还存在一些问题，必须对相关问题进行分析和解决，以促进基础地质技术的不断完善和岩土工程勘察的顺利开展。在进行实际的岩土工程勘察时，应该根据勘察地区的地形地貌等实际情况，选择合理的勘查技术和勘查设备，提高岩土工程勘察工作的效率，保证勘察数据的真实性和准确性，为工程项目的顺利开展提供准确的信息资料。 地质勘察论文:岩土工程勘察中的水文地质问题浅议 摘要：在各类土木工建筑程项目建设施工的过程中，岩土工程勘察工作一直是非常重要的一个环节，并且发挥着十分重要的作用。做好岩土工程勘察工作，提升勘察质量和勘察效率，这样可以更好地对于水文地质情况进行了解，及时和提前发现各类问题，提升后续施工的安全性和稳定性，减少各类返工和质量问题的出现。作为土木工程的基础，岩土勘察工程本身实现了对于地下水文等相关信息的有效判断，这些判断也让后续工程项目的建设施工具备了一个可行的执行方案数据保障。因此结合实际情况，对岩土工程勘察中需要解决的水文地质问题进行了分析和探究。 关键词：岩土工程；工程勘察；水文地质；工程施工；建筑工程 1引言 在当前社会经济快速发展的过程中，我国建筑行业也处于一个快速发展的阶段，各类工程项目建设活动的开展，也对于岩土工程勘察工作提出了很大的要求和挑战。在工程项目建设施工的过程中，我们应该重视水文勘察工作的有效开展，积极推进相关调查工作，这样才能为工程项目建设工作的顺利开展提供可靠的保障。 2岩土工程中水文地质问题的重要影响 在当前社会进步和经济发展的形势下，人类进入了一个新的发展阶段，同时这一阶段中人们的生产、生活以及各类建设行为也受到了各类自然灾害的影响。很多地震、台风、泥石流、洪涝灾害等，都与地下水文问题密切相关。地下水文和岩土结构之间有着密切的关联和影响，同时本身一旦出现了地下水文地质问题，也会很有可能引发各类严重的地质灾害。第一，工程整体影响。对于土建工程来说，水文地质问题本身对于工程的基础工程有着十分严重的影响。如果地下水文对于地基造成影响，那么就会导致建筑本身的地下室潮湿、土壤盐碱化等问题，建筑物本身受到严重的腐蚀作用，从而引发各类问题。在工程施工之前，应该在岩土工程勘察阶段，对于地下水对基础工程可能产生的影响进行切实有效地分析。第二，基础埋深的影响。岩土工程在实际施工活动开展的过程中，其应该对于地下水文地质的动态和基本情况进行了解，同时也要对于一些具体的细节问题进行掌握。如果存在地下水，那么基础埋深则应该对于地下水位高度进行考虑，同时采取有效措施对于水位进行控制和降低。在基础埋深过程中，也要对于承压水进行考虑，避免开挖过程中出现承压水冲击的问题。一般来说，在工程施工中为了节约成本，其往往会利用天然地来进行施工，同时这种天然地本身的施工也较为方便。但是，如果其本身地质情况不够稳定，存在一定的基础沉降问题，那么其就很难对于工程设计方面的需求进行满足。这时候，应该在岩土工程勘察完毕之后，结合实际情况，对于地基采取有效措施进行处理，保障承载力符合工程施工要求和标准，确保抓好质量符合施工标准。同时也要对于后续开挖工作中土地转化的问题进行科学分析，这也需要技术人员予以重视和关注。第三，支护方面的影响。在现代城市发展建设中，城市中越来越多的高层建筑也为工程施工提出了很多新的要求。在一些具体的施工环境下，垂直开挖往往成为了工程开发的重要选择方式。在进行开发的过程中，很多情况下都会结合实际第二次情况来选择抽水的操作方式，对于地下水位问题进行控制，进而控制土侧压力问题。但是，如果在实际开挖的过程中对于地下水位的控制不到位，那么就会造成如果水位突然下降，从而同时引发一些沉降和变形等问题的出现。在实际施工之前，应该展开全面有效地勘察。水位地质问题对于工程的整体施工有着很大的影响，同时也会影响工程的耐久性和稳定性。我们必须要重视勘察工作，并且确保勘察质量和效果，这样后续施工才能得到更好地保障。 3岩土工程勘察中应该重视的问题 第一，明确勘察工作的重要性，做好勘察工作的充分准备。水文地质本身和岩土工程有着密切的关联，在一些特定区域，其水文地质情况十分复杂，如果前期不够了解，那么后续的施工就会受到影响。为了让工程施工具有足够的稳定性和安全性，我们就应该重视对于各类水文地质灾害的有效预防。在建筑工程施工开始前，必须要做好施工地点的岩土地质勘察工作。施工单位必须按照建筑工程岩土地质勘察要点对岩土地址进行全面的检查，准确的反应现场地质情况，并对地质情况来选择适合的勘察方式，让勘察的效果得到有效的保障，同时也为后续地基施工提供重要的参考依据。具体勘查工作开展落实中，首先要进行初步勘察工作，这一阶段应对施工地点内的不同位置进行稳定性评估，同时探讨地基的岩土状态以及技术条件的合理性，并且为建筑的布置以及地址问题解决方案的制定提供科学依据。对工程区域地层的结构特点以及分布情况进行了解与把握，在对不同深度岩层采样样本深入分析的基础上保障岩土勘察当中的指标能够测定的更为顺利、有效。在勘察工作开展之前，相关施工单位要对施工地点的施工可行性进行勘察，分析当地的岩土地质环境是否适宜建设建筑工程。在进行可行性勘察时，要注意搜集施工地点内的所有地质资料，如地形地貌、地震情况以及附近建筑地质条件等讨。第二，勘察自然条件。岩土工程勘察工作是各类土木建筑工程和岩土工程开展的基础，是对于岩土数据进行提供的必要保证。我们应该从更加科学的角度进行勘察，同时结合当地自然环境的特点进行分析。一般来说，自然条件的勘察应该对当地有地下水文、地形地貌等方面的问题进行充分的考虑，同时结合实际情况给予后续施工一个有效地勘察方案保障，做好对自然条件方面问题的充分理解。第三，勘察地下水位。地下水位问题直接影响了建筑的安全、地基的施工，是非常重要的勘察资料和内容。在实际施工之前，岩土工程勘察工作应该重视对地下水位的勘测，同时了解最近几年期间施工区域的水位变化情况，同时对于最低水位和最高水位也要进行标注。地下水勘测的过程中也应该对于一些不排水关系进行充分的掌握。第四，勘察含水层和隔水层。含水层和隔水层本身在勘察过程中，应该及时掌握地下水的流向、类型、变化幅度、水位等多信息，并且结合所掌握的情况，通过分析和计算，为后续水文地质问题对于建筑材料本身产生的腐蚀作用进行分析和判断。第五，勘察工作的开展为基础施工的有效准备。对岩土勘察工程施工来说，充分的了解地质条件是非常关键的这对于地基阶段的施工来说是非常重要的。若勘察数据本身不够准确，那么后续地基施工就会存在一定的问题，同时建筑的耐久性和安全性也会受到很大的影响。针对基础施工的实际需求，勘查工作的开展也应该围绕其需求进行调整，并且有侧重点地对于地质构造特征、基底构造、地层岩性、构造运动等进行了解，确保勘查效果和有效性。 4结束语 总而言之，在当前我国城市发展建设的过程中，很多建筑工程项目投入建设和使用。在各类建筑通风工程项目建设施工的过程中，水文地质问题的有效发现依赖于勘查工作的有效开展落实。我们应该提出有效地方式进行应对和解决当前勘察工作开展中的问，这也是确保工程施工效果和质量的前提保障。我们应该重视岩土勘察工作，并且从更加科学的角度入手，确保勘察工作开展质量与效果。 作者:周闽敏 单位:温州工程勘察院有限公司 地质勘察论文:岩土工程勘察中的水文地质研究 摘要： 通过分析水文地质对于岩土工程勘察的影响，研究了目前对于岩土工程勘察中的水文地质的应用，最后为更好的利用水文地质，尽量避免它在岩土勘察中的危害，发挥出其应有的作用，提出了一些建议。 关键词： 岩土工程；水文地质；勘察 随着经济的发展，从商业住房到基建工程，建筑行业都得到了快速的发展。而岩土勘察作为建筑工程中重要的部分，发挥着极大的作用。在岩土工程勘察中，有很多的影响因素，目前实际操作中最容易忽视水文地质的勘察工作，导致危害的发生。我国地形多种多样，地下水质情况也是十分复杂，所以再岩土工程勘察的过程中对水文地质进行勘察是十分有必要的。 1水文地质对岩土工程勘察的不利影响 地下水文地质与岩土工程勘察之间有着密不可分的联系，在建筑工程进行基础埋深时，必须先勘察地下水，如果有地下水的存在，那么基础埋深必须要在地下水位以上，如果地下水位较高，就必须采取降低地下水位的措施，而在这个同时要考虑地下水压力对地基的影响。突然降低地下水位，减少岩土压力，地下水从高处往低处流，在地基层内部发生渗流，必定会对相邻的建筑物产生一定的影响，很容易引起地面沉降等事故发生。地下水不仅对地基产生影响，对地面上方的建筑物也会有很大的影响。当地下水面过高时，建筑物会很容易潮湿，同时，地下水会增加土壤的盐渍化，从而增强建筑物自身的腐蚀，减少建筑物寿命，威胁建筑物安全。水是我们的生命之源，但是在建筑工程中，如果对地下水文勘察不引起足够的重视，很可能发生地面沉降、流砂、基坑突涌等问题，可以说地下水直接影响着岩土工程的施工环境和建筑安全等，所以在岩土勘察中我们必须要考虑到水文地质的不利影响并且尽力去避免。根据地下水的特点，我们可以将地下水分为留滞在上层的地下水、承压水和裂缝水三种。而地下水对岩土工程勘察的不利影响主要来自地下水位的升降和水力作用。 1．1地下水升降对岩土工程勘察的不利影响 地下水的上升原因有很多，自然降水和人为的灌溉都会导致地下水位一定量的上升。地下水上升容易导致岩土层的软化问题，从而引发滑坡等灾害，严重威胁中建筑工程安全。而地下水位的下降大都是由于人为原因造成的，人类滥用地下水源，导致地下水位下降，造成地表干裂，带来地面崩塌等灾害，同时地下水源枯竭，水质恶化等问题也严重影响了人类自身的居住环境。其次，地下水位频繁的升降会导致岩土层不均匀的胀缩，从而导致岩土变形、软化等，降低对建筑物的承重力，严重威胁着建筑工程安全。 1．2地下水力作用对岩体工程勘察的不利影响 一般在天然状态下，地下水的压力很小，不会造成什么不利的影响。但是人为活动导致地下水压力发生变化，破坏了天然的平衡，在这样的变化中往往很容易导致基坑突涌和流砂等灾害。地下水在地下流动的过程中，会带动地下岩土层中的岩土颗粒的流动，这个过程中必然会引起能量的损失，根据能量守恒和作用力相互性原理，水流动的过程中地下水给了岩土颗粒作用力，而岩土颗粒也会给水流带来阻力和拖拽力，同时这种力量也被称之为地下水渗透力。由于渗透力的存在，给岩土层内部的压力带来了不小的变化，对岩土层的稳定产生着一定的影响。 2岩土工程勘察中的水文地质勘察主要内容 对于地下水文地质对岩土工程勘察可能产生的不利影响，我们必须通过全面的水文地质勘察来避免和解决。了解并预估水文地质可能对建筑工程产生的影响，并提前做好预防措施。查明相关的水文地质条件，包括该地区的自然地理和气候条件、地质条件、地下水位勘察、隔水层和含水层勘察等。尤其要重视和重点勘察水质，掌握建筑工程区域的水质变化和升降变化，针对不同的情况采取针对性措施，来保证岩土层的稳定性，从未维护建筑工程的安全。最后要预测到地下水对岩土工程所带来的影响。总而言之，在岩土工程勘察中的水文地质勘察内容主要就是考虑地下水对岩土工程施工所带来的各种影响，比如地下水活动对基础持力层所带来的影响；地下水位改变亦或者是人工降水，对地表沉降所带来的影响等等。 3防治水文地质对岩土勘察的不利影响的措施 利用回灌系统和降水系统设计，在地下水位过高的时候利用降水系统设计来把水位降低至基坑底面以下，在地下水位过低的时候利用回灌系统设计对岩土层进行灌水，使得岩土层保持压力平衡。还有抗浮设计等。同时，按照不同的情况对重点的水文地质问题提出防治措施，比如，对埋藏在地下水位以下的建筑物基础中水对混凝土以及混凝土内钢筋的腐蚀性，对选用软质岩石、强风化岩、残积土、膨胀土等岩土体作为基础持力层的建筑场地，应该着重评价地下水活动对上述岩土体可能产生的软化、崩解、胀缩等作用；在地基基础压缩层范围内存在松散、饱和的粉细砂、粉土时，应预测产生潜蚀、流砂、管涌的可能性。 作者:徐伟 单位:贵州大学资源与环境工程学院 地质勘察论文:岩土工程勘察中的水文地质问题 摘要： 本文主要论述了岩土工程勘察中水文地质的相关问题。 关键词： 岩土工程；水文地质；参数测定 引言 在近些年中，水文地质问题在岩土工程勘察过程中起的作用越来越大，水文地质问题能够有效的加强工程施工的稳定性以及安全性，而在岩土工程勘察中，应当采取科学合理的方法对各类水文地质问题到相关参数进行全面的勘测，并以勘测结果为基础对某一区域岩土工程的实际情况作出客观而正确的评价。 1岩土工程勘察中重视水文地质问题的重要意义 水文地质问题是工程前期勘察、工程设计、工程施工过程中的主要影响因素，工程地质和水文地质两者之间具有较大的联系，其相互作用相互影响，水文地质问题是工程基础环境和岩土体主要组成部分，因此地下水的具体情况能对建筑工程的安全性以及稳定性产生直接的影响，但就现阶段而言，我国部分工程在实际勘察过程中，其勘探结果极少涉及水文参数的有效利用等方面，同时，水文地质问题仅仅被看作一个象征新的工程程序，因此，水文地质在很多工程勘测活动中仅仅停留在对某一区域水文地质做出一个简单的评价，但值得一说的是，在部分地区停地质条件较为复杂的山地区域，因为忽视了水文地质的问题，最终导致了地下水倒灌等工程问题的发生，导致了工程停工。因此，岩土工程勘察中对水文地质问题的重视从一定意义上而言是对工程质量的重视，重视工程中水文技术问题，可以对工程中潜在的隐患进行有效的预防和及时的提出相关的处理措施。在有效减少地下水对岩土工程的危害性具有极为重要的意义。 2地下水引起岩土工程危害 地下水对岩土工程的危害主要表现在地下水位的升降以及地下水动水压力的变化而对岩土工程的危害，地下水位的变化一般包括了地下水位的下降、地下水位的上升、地下水位频繁升降，地下水位频繁升降最终会引起建筑物发生膨胀性岩土膨胀变形等问题，地下水动压力作用会引起管涌、基坑突涌、流砂等工程危害的发生。 3岩土工程勘察中水文地质勘察的相关要求 岩土工程勘察必须对以下四个方面的具体条件进行勘察，对这些方面的具体数据进行全面的收集。 3.1自然地理条件 自然地理条件，在一般情况下具体包括了地形地貌、气象水文特征等方面，地形地貌具体是指工程区域周围平原或者高原特征、水系特征等等。气象水文特征，具体是指工程所在区域属于哪一地带的气候。 3.2地质环境条件 地质环境条件，具体包括了工程所在区域的基底构造、地质构造特征、第四系厚度控制、新构造运动、地层岩性等各个方面的内容。 3.3地下水位情况 而对于地下水位情况的具体要求是需要勘测工程所在区域2~5年左右的最高地下水位、最低地下水位、对水位变化趋势加以了解，同时对地下水补给排泄条件、地下水补给关系、地表水对地下水位的影响等等，值得一说的是，地下水位的不断变化必然会对岩土工程造成直接的影响，其也是工程勘察的主要内容之一。 3.4各类水层埋藏条件 各类水层埋藏条件一般指的是各个含水层、隔水层具体的埋藏条件。包括地下水的具体类型、地下水位、地下水流向、地下水位的变化、主要含水层分布区域、含水层厚度、含水层埋深等等，以上各个方面都必须经过现场试验测定水文地质参数以及测定地层渗透系数等等。以此来判定该区域地下水对建筑材料的腐蚀性、冲刷性等等。 4案例分析 4.1案例概况 本文以某市工程建设为例，对岩土工程中水文地质勘察的主要内容进行了简要的分析介绍。该市此次工程建设以地下水形成自然条件以及水文地质特征为基础，将其封为两个不同类型的水文地质单元。即便是地台区以及原平原区。无论是平原区还是台地区，其大部分区域都被第四系松散堆积层所覆盖，在平原区，地下水类型是松散堆积砂卵砾石层孔隙潜水，其第四系松散堆积层厚度较大，分布较广。而台地区既然埋藏较浅、局部地区基岩出露、地下水类型白垩系砂泥岩裂隙孔隙水，台地区上层覆盖着少量第四系松散堆积层，其主要是粘土。在此次工程中，因为勘查区域仅仅是该市区西部的小范围勘察，同时因为地下水用藏条件不高、水含量较小，因此，在本文中主要分析平原区含水层。 4.2含水层埋藏分布条件 在该市的此次工程中，工程区域第四系孔隙潜水分布较广，及各个区域地质透水性均不相同，其具体是具备统一水力联系的孔隙含水岩为主要组成部分，含水层主体经过勘查得出具体由上更新统上段主要是含泥沙粒卵石层以及之下的上更新统下分段风化泥砂卵砾石层构成。且该施工区域的河渠故道呈现出条带状，和叠加在河渠故道的全新砂卵砾石层共同构成了施工区域内土地四系孔隙含水岩组，以松散堆积成因类型、相互叠置关系、形成时代为基础，可以把平原区松散堆积孔隙潜水具体划分为冰水流水堆积成含泥沙卵砾石层孔隙潜水、平原河间二级接地。一级阶地冲洪积层卵砾石层孔隙潜水、河道漫滩。施工区域内地下水具备水流交替循环强烈、水位恢复较为迅速的特征，摆在该区域含水层西面较厚东面较薄，北面较厚南面较薄的特征，因此该区域的富水程度随着含水层的厚度减小而减小，工程区域内部既然主要组成部分是砂质泥岩、泥质砂岩、紫红色的泥岩等等。都是该区的地下水赋存在于基岩风化裂隙之中，其含水量不高，其含水量不高较为破碎的地段，有很大概率会形成局部富水区域，最后勘测得出，该区域渗透系数为0.027～2.011m/d，平均为0.441m/d。属于弱中等透水层。 4.3地下水条件 在此次工程中地下水条件具体包含了地下水补给、地下水排泄、迳流等方面。在该区域地下水补给主要是降雨入渗补给、地下水侧向迳流补给。因为该是属于中亚热带季风气候，气候终年湿润，四季较为分明，年平均降水量保持在947mm上下，年降雨保持在150d左右，因此，该区域降雨入渗补给的水量是该区域地下水补给总量的25%上下，值得一说的是，该区域的地貌、地形、包气带岩层裂隙性、岩层厚度都会对降水入渗补给产生一定的控制作用。台地区多为粘土，结构较为紧密，孔隙少，因此降雨入渗系数也随之变小，降雨一般情况下都会转化为地表径流，渗入地下的水量少之又少。而平原区地形较为平坦。有利于降雨入渗。而地下水侧向径流补给主要是平原区地下水径流运动的方向是由西北向着东南流动，东部山区基岩裂隙水是台地区地下水主要的侧向补给，而地下水径流以及排泄可以该市地下水的特点为基础分析得到结果。该市西北部以及北部处在冰水流水堆积扇地下水所在的径流带以及排泄带过渡区域，因此，如果在天然情况下，地下水等多部位水位线部分必定会和河流流向实现正相交，部分区域的地下水开始微凸，同时向上流动，其水力坡度平均值具体是2.6%上下。该市在近些年的发展中，河道区域均采用条石浆砌进行加固，其河道抗洪能力较强，河流排泄地下水量大幅度减小。 4.4地下水动态特征简析 经过此次的工程勘测，该区域的地下水水位呈现出东部埋深较深同时其水位变幅较大，季节性变化较为明显，西部水位埋藏较浅，水位变化幅度较小。总体而言，施工区域的地下水水位沿河岸一带水位较高、河中间区域较低，其水位西北较高东南较低，区域内地下水位变化幅度在1.0~3.0mm，其具体埋深为3.0~5.0mm左右。同时该区域的地下水会受到大气降水入胜以及农业回灌水等多种因素的影响，同时周期性较为明显，例如，在每一年的1~4月份，该施工区域内地下水位呈现出下降的特征，而从5月份开始，其地下水位开始受到降雨的影响缓慢回升，在7~12月份之间，农业大春回灌期和汛期相互叠加，该区域的地下水位达到顶峰，之后又开始缓慢下降。 5结语 综合全文而言，水文地质问题一直以来是岩土工程勘察中不能忽视的重要因素，所以在具体工程中，必须要对工程区域的水文地质条件进行全面的分析了解，如此才能有效的保证工程质量。 作者:樊俊锋 陈红磊 单位:江西省地质矿产勘查开发局水文地质工程地质大队 地质勘察论文:岩土工程勘察设计与水文地质问题分析 摘要： 作为岩土体中的重要部分，地下水不能仅看作一种环境因素，它还能对岩土体性质造成直接影响，继而威胁到整个岩土工程。因此水文地质问题是实施工程项目时必须重视的环节，岩土工程勘察设计有着至关重要的意义，必须保证资料的准确获取，通过对关键因素的把握，提高岩土工程勘察设计的效率。文章对水文地质影响岩土工程的因素，勘察时的重点，以及提高岩土工程勘察设计的策略进行探讨。 关键词： 岩土工程勘察设计；施工；水文地质 实地调查、资料获取和研究是岩土工程勘察工作的基本内容，以对工程施工区域的水文地质结构有充分的把握，其主要包括以下内容：地下水类型；地下水位；含水层的分布；地下水补给等。 1水文地质影响岩土工程的主要因素 1.1地下水下降 在实际工程中，地下水位的下降或将造成非常巨大的影响，比如导致地层、岩层出现悬空状况，让原本岩土工程结构的支撑力逐渐失去，继而出现一系列的地质问题，如地表下沉和崩塌等，对整个施工结构造成很大的威胁。不仅如此，当地下水位出现下降情况以后，会直接增大施工区域内沉降和地裂的幅度，加上严重的地表塌陷情况，将对整个土层基础持力造成影响，大大降低施工结构的稳定性。 1.2地下水上升 在施工建设中，地下水上升也是一种常见的状况，主要原因是地质的降水、地质的变化，以及其它不确定因素等。当岩土工程出现地下水上升时，其会出现如下问题：①下降地基的承载力，因为土质的力学性质、物理性质都将因为水位的上升而遭到破坏，出现土地的软化和饱和情况，继而下降岩土结构的承载力；②岩土极易出现崩塌和滑移的可能，当下降地基承载力以后，本土会因此产生形变和滑移的情况，继而出现更多不可预估的地质问题；③在不断加剧施工主体沉降的条件下，岩土结构的强度会因为黏土地基，以及砂性地基出现再次降低的情况，这样不断累积沉降量，将会使地表出现盐碱化和池泽化。 1.3地下水反复升降 通常情况下，地下水的流动都是具有一定规律的，其大多顺着通道或者轨迹进行，这也将导致升降反复问题时常出现在施工建设过程中。当出现水位上升时，会膨胀土体和区域内的岩土，而当下降水位时，则会收缩本土和岩土，这种反复的升降会直接减弱岩土层本身具有的弹性恢复功能，并直接影响到整个施工建设的质量。同时，地下水的反复升降还会对岩层中的胶结物造成影响，使其逐渐缺失，长期以往会导致土体和岩石层出现松动的情况，继而出现变形。加上进一步加大土体间的含水孔，会对岩土层本身具有的承载力造成影响，最终产生一些不良现象，如管涌、流沙、突涌等。 2岩土工程勘察与施工中的重点内容 在进行岩土勘察时，施工区域内的水文地质条件必须有效把握，勘察过程的质量将直接影响水文情况的有效性。在勘察设计时应当逐一勘察自然地理条件、地质状况、地下水以及地下水位。其中，自然地理条件主要勘察的是地形地貌和水文特征，包括施工范围内的气温、湿润度等方面；地质状况包括地层的构造运动、基底结构、地质岩层、地质构造等；地下水会对整个施工项目造成重要影响，也是勘察设计的重中之重，必须对可能影响项目工程的相关因素进行着重分析，其中包括含水层的厚度、富水层系数等方面；地下水位勘察需要对施工区域内水文情况最近五年的资料进行整理，特别是它的最高水位、补给等，对地下水和地表水的相互影响、规律进行判断，并对地下水位可能产生的变化情况进行预测。水文地质情况不仅会对施工项目的可靠性、稳固性造成重要影响，还会直接影响到它的耐久性。因此岩土工程的勘察设计是至关重要的环节，以发挥出水位地质工作的意义。在岩土工程勘察中，评估水文地质是一个关键问题，必须根据实际情况进行分析，通过地质结构的全面掌握，来保证防范措施的细密安排。同时，在计算岩土工程时必须谨慎仔细，避免人为计算失误而造成误差。如果遇到地质结构、参数等比较模糊的情况下，必须再次做好实地勘察工作，以保证数据的真实性和准确性。 3实施策略 3.1施工前期准备 在项目工程实施以前，对范围内的水文地质信息进行全面收集和分析，以此来考虑可能影响到建筑工程的不良因素，并提前将防治计划做好，保证整改措施的准确制定。不仅需要对天然因素进行充分考虑，还需要对人为因素、工程因素造成的地下水变化问题进行充分考虑，并对岩土层和施工项目可能遭遇的反作用进行评估，以将防御计划进行清晰制定。一般对岩土工程中的水文地质情况进行勘察，应分清楚建筑物的使用特性、建筑类型等。在建筑施工的要求上，结合区域内的水文信息，将可能产生不良反应的区域内进行反复、仔细的勘察，并对相关内容进行取样和实验分析，以实现评估的全面性和准确性。在项目开始以前，必须彻底确定水位、水位变化、地下水类型、地下水变化幅度、土质的渗透性等，以准确判断可能出现管涌、流沙等问题的大致区域，从而减少地下水给建筑物中钢筋、混凝土等材料造成的腐蚀性。 3.2提高施工质量 要将水文地质造成的影响降到最低，其可以从施工角度来着手，比如地下水位中隐藏的一些基础建筑，必须对其进行有效的防腐蚀处理。为了避免建筑钢筋和混凝土出现胀缩、软化等情况，可以选择膨胀土和软质岩层来进行，以提高基础持力层的质量。如果地基基础压缩层土质出现饱和松散时，必须对接下来可能出现的管涌、潜蚀情况进行及时预估，并将防治措施进行制定和落实。同时，相关人员需要有效的计算，并评估含水层在基坑挖掘后产生的数据，对基层底板可能被承压水破坏的几率进行预测。另外，可以通过富水实验和渗水实验来进行准确的预测，了解建筑基体在人工降水后出现的各种问题，并以此而采取准确的措施，保证施工范围内土体的稳定结构。 4结束语 总而言之，在岩土工程勘察设计与施工中，有关于水文地质的相关参数必须采取科学有效的方法来获取和分析，并作出准确的评估，其是保证项目工程质量的关键原因。同时，在进行勘察设计时，每一个环节都需要谨慎对待，通过准确、全面的勘察，以保证设计方案的准确性。 作者:袁明 单位:建材福州地质工程勘察院 地质勘察论文:地质勘察中水文地质问题探讨 摘要:介绍了地质勘察的概念，从岩石水理性质、地下水污染与过度开采等方面，分析了常见的水文地质问题，并提出了相应的解决措施，为同类问题的研究提供了依据。 关键词:水文地质，地质勘察，地下水，岩石 水文地质问题的研究占据着非常重要的地位，在建筑业、工程地质灾害和地质勘查工作中，水文地质工作的重要性不言而喻。近年来，我国建筑行业迅速的发展，也使得地质勘查工作得到了广泛的关注和重视。在水文地质的勘察工作中，实际情况永远都是一切工作考察的前提，在不同的地域，有着不同的水文地质条件，在实际的工作中，要以不同的地质条件为准，有针对性的采取不同的方法和措施，以保证地质勘查工作可以顺利的完成。 1地质勘察的相关介绍 地质勘察就是对地质进行勘测。在实际的勘察工作中，工作人员需要采取各式各样的手段，通过不同的方法，确定合适的持力层和地基的基础类型，之后通过一定的参数计算，确定适合地基的承载力，然后确定相应的措施进行施工。简单来说，地质勘察就是在一定的地域内对其地质等情况进行调查和研究，对这个地域中的岩石、地层、构造等相关信息进行总结和分析。从应用上来讲，地质勘察的应用范围是十分广泛的，古生物的检测和化验，化石煤矿的探测和确定等等都在地质勘查的应用范围之内。 2水文地质简介 地下水的各种变化、运动、分布的规律和其化学物质成分、物理性质以及如何对地下水资源进行合理的分配，这些都是水文地质的研究内容，通过了解水文地质条件，开发利用地下水资源是水文地质勘察工作的主要目的。水文地质勘察工作主要是在野外进行，根据水文地质勘察目的、要求和范围的不同，将其分为综合性的水文地质普查和专门性的水文地质勘探。 3常见水文地质的问题 地质勘察中，水文地质问题给岩石工程基础建筑的处理带来了极大的麻烦，甚至会对地面建筑物的稳定造成影响。为切实保障人民的生命安全，对于每项工程，必须加强水文地质的勘察工作。而在现如今的水文地质勘察中，所面临的问题主要有以下几个方面。 3．1岩石水理性质 现如今，大部分施工工作进行之前对水文地质的勘察仅仅是对岩石的勘察，而不包括对岩石层的勘察。岩石具有水理性质，即当岩石遇水之后会被软化。在地质勘察工作进行时，地下岩石水理性质对于岩石的物理承受力的影响不仅应该被考虑到，而且岩石本身的物理性质也应该是其考虑的内容。在施工过程中，如果基坑材料是以软质岩石为主，那么应该注意的首要问题便是地下水对岩层的软化甚至解崩，为了保证地上建筑物的稳定性，对地下水进行勘测则是必要的。若在施工前未进行勘察，当建筑工程已经进行或者已经竣工时，为了防止掩饰软化崩塌现象的出现，对地下水的治理和地基的加固工作一定要及时进行，以免造成地面建筑的坍塌。 3．2地下水的污染与开采过度 水是生命之源，地下水是人类饮用水的主要来源，其洁净是人类健康的根本保证。常见的水文地质问题中，地下水的污染与开采过度已经成为我们所面临的主要问题。地下水一旦被污染，很难被发现，也就难以及时进行治理，而且地下水流速缓慢，自净能力比较差，被污染之后很难进行自我净化;再者，地下水流动性较强，污染之后很可能快速扩散。另外，对于地下水的开采问题，尽管人们清楚的知道开采地下水过度之后，会带来不堪设想的后果，但是生理的需要，使得人们在即使知道后果的情况下也不断地对地下水过量开采。过量开采地下水会导致地下水位下降，进而导致地面的干裂，塌陷与下沉;地下水位下降后，会导致岩土工程的收缩变形，地面上的建筑物特别是小型建筑物会受到严重影响。针对以上问题，首先，我们可以利用地下水水流速度缓慢的特点，与时间赛跑，在被污染的地下水大面积扩散之前，及时将已经被污染的地下水控制在一定的范围之内，加以净化。其次，我们应该对地下水污染和过度开采带来的危害进行宣传，积极地普及地下水的保护知识，提高全民保护地下水的意识。 3．3地质勘察中其他水文地质问题 除了地下水污染和过度开采的水文地质问题之外，水文地质问题还包括土地沼泽化，盐渍化。土地的盐渍化，会增强土层对地下建筑物的腐蚀能力;而土地的沼泽化，会导致地下水进入地下楼层。上述水文地质问题即使具有区域性和时间性，但在岩土工程施工时依旧有可能会遇见，我们应该对水文地质问题予以足够的重视，将水文地质勘察工作顺利进行，为每一项岩石工程的顺利进行提供保障。 4地质勘查中常见水文地质问题的解决措施 4．1加强对工程地质勘察规范学习 经过几十年的发展，我国的地质勘察工作已经具备了完善的规范体系。作为地质勘查人员在实施工作时的主要依据，这套规范体系明确的说明了地质勘察的目的，对地质勘查所要运用的方法和评价都做出了可行的规定。所以，在地质勘查技术人员开展相应工作之前，对规范的内容，要求以及施工方法都应该进行了解，在进行施工时，应该按照规范要求进行施工。在对该类规范进行学习的基础上，技术人员应该不断地充实自己的理论知识，在工作中提高自己的实战水平。 4．2重视水文地质问题对地质勘察的影响 在水文地质勘察的过程中，地下水位的下降、潜水位上升的幅度变化、地下含水层的厚度分布情况以及水压力的分布情况等都是其面临的主要问题。考虑到地下水在施工过程中对于施工的顺利进行以及在后期对工程质量可能会造成的影响，在水文地质勘察中，应该对其做出详细评价，包括对于上述的岩石水理性质以及土地沼泽化问题等等，都应该做出详细说明，以引起施工单位的高度重视，并且要根据所做评价中的问题，制定和采取一系列可行的措施和方案，将水文地质对工程质量带来的负面影响降低到最小。 4．3重视地下水埋藏状况的调查 在进行地质勘察时，对于勘察目标一定要时刻明确，必要时设置相应的勘察体系，明晰地下水埋藏的情况，对于地下水的类型、流向要有明确的判断，当地下水位有所变化时，根据其变化幅度，分析评价地下水对建筑材料的腐蚀程度，对于可能出现的突涌、流沙等一系列有可能对工程质量造成威胁的情况制定相关的防治措施，避免水文地质有可能给工程安全带来的隐患或者将其降低到最小。 5结语 在地质勘察的过程中，水文地质问题不容乐观。由于水文地质勘查问题没有得到足够的重视，再者，在施工的过程中，地形的复杂性使得一些隐患没有得到及时的发现和解决，所以经常会出现地下水渗漏的问题。地下水渗漏对施工工作的影响极大，严重影响了施工进度，甚至可能造成停工，对物力、人力和财力也造成了很大程度的浪费。地下水的开采过度，也使得地面下降严重，地上建筑变形，甚至导致地上建筑的崩塌。对水文地质问题进行研究刻不容缓，对岩石层以及地下水文地质相关情况掌握得越充分，则施工时产生问题的可能性就越小，工程的质量和进度都会得到提高。人们的生活离不开洁净的水资源，而地下水的严重污染以及过度开采会对人们日常的生活造成很大的威胁。面对以上水文地质问题，我们要做的不仅仅是分析问题，而且应该针对以上问题提出相关防御以及治理措施。 作者：许晶晶单位：山西省煤炭地质水文勘查研究院 地质勘察论文:工程勘察中水文地质监测探究 摘要：在岩土工程建设中，勘察工作是保证工程顺利施工的前提和基础，尤其是水文地质监测，具有非常重要的意义，需要工程勘察人员的重视，充分分析水文地质条件对于工程建设的影响，采取相应的处理措施，保证工程项目的质量和安全。本文结合水文地质勘察工作的内容，对其中存在的问题进行了分析，并提出了强化水文地质监测的有效措施。 关键词：工程勘察；水文地质监测；强化措施 前言： 在经济发展的带动下，我国的各类岩土工程项目的数量不断增加，在施工过程中，不可避免的会遇到一些特殊的地质地形，在这种情况下，为了保证施工的顺利进行，保证工程质量和使用安全，做好工程勘察工作，是非常必要的。水文地质监测是岩土工程勘察的重要组成部分，其监测质量直接影响着整个工程项目的质量，需要勘察人员的重视，构建科学合理的工程勘察系统，确保工程项目预期目标的顺利实现。 1、水文地质监测的内容 在岩土工程建设中，水文地质与工程地质有着非常密切的联系，其监测质量直接影响了整个工程项目的质量，需要勘察人员的重视。通常来讲，在工程勘察中，水文地质监测和主要内容包括以下几点：（1）地理条件，包括了施工区域的地形地貌以及气象水文特征等；（2）地质环境，包括工程施工区域内的地质构造、基地构造、地层岩性等方面的内容；（3）地下水位，包括最近几年内区域地下水最高水位以及水位变化情况、地下水补给排泄条件、地下水与地表水的补排关系，以及气候因素对于地下水位的影响等；（4）含水层和隔水层，包括埋藏条件、分布状况、地下水类型、水位、流向，结合现场试验，测定地层渗透系数等参数，判断地下水对于建筑材料可能造成的影响和危害等。 2、水文地质监测中存在的问题 在岩土工程勘察、设计和施工过程中，水文地质问题一直扮演着一个非常重要，但是很容易被忽视的角色，工程勘察的成果往往很少涉及对水文地质参数的利用，将其当做是一个象征性的工作。在一些水文地质状况比较复杂的区域，如果忽视水文地质监测，地下水很容易会对工程造成各种各样的危害，影响工程的施工质量、施工进度和使用安全。水文地质监测中存在的问题主要体现在以下几个方面： 2.1缺乏足够的重视 在当前市场经济背景下，市场竞争的日趋激烈，对于企业提出了更高的要求，如果水文地质监测无法跟上市场发展的步伐，无法有效满足市场需求，则必然会影响到工程勘察的进步以及企业的长远发展。 2.2缺乏专业技术人员 勘察人员的专业素质和实践经验对于水文地质监测工作的影响是非常巨大的，而从目前来看，高端技术人才缺乏是工程勘察中存在的主要问题之一。许多从业人员并没有经过专业的岗位培训，没有能够熟练掌握专业勘察知识和技能，对于水文地质的认知也没有及时更新。另一部分勘察人员虽然实践经验丰富，技术熟练，但是缺乏理论知识的配合，难以有效满足现代水文地质监测的要求。不仅如此，在人员之间，没有建立互帮互助、紧密联系的团队体系，缺乏相互沟通和配合。 2.3缺乏先进的技术支持 在岩土工程勘察中，没有建立专业的水位地质监测体系，缺乏相应的配套设施，缺乏科学的管理，技术力量薄弱，加上人员的监测观念落后，导致水文地质监测工作的安全缺乏保障，影响了监测工作的顺利进行。 2.4缺乏完善的规章制度 在工程勘察中，并没有相对完善的规章制度，导致水文地质监测缺乏政策性保障，缺少法律依据，导致水文地质监测没有能够满足制度化、标准化和规范化的相关准则。 3、强化工程勘察中水文地质监测的有效措施 3.1做好地下水风险预测 在岩土工程施工前，勘察人员应该明确地下水可能对岩土体和建筑材料的危害，预测建筑工程施工中存在的风险因素，设置相应的预防和应急处理措施。地下水对于工程的危害主要体现在三个方面，一是对地表建筑的危害，如过度抽取地下水，导致地表塌陷，造成建筑物出现应力裂缝、结构变形乃至倒塌；二是对地基工程的危害，如地下水较多且流速大，可能会导致地基岩土松动流失，影响基础的稳固性；三是对基坑工程的危害，如在基坑施工过程中，通常都需要通过抽水的方式，适当降低地下水位，在这个过程中，如果不了解地下水的具体情况，就可能导致基础部分土层的突然下沉，影响施工安全。在水文地质监测中，岩性是划分地下水类型和含水层的基础，通常一定类型的岩石，会赋存对应类型的地下水，不同类型岩石赋存的地下水类型如下表所示。通过对岩土密度、地下水位等的综合分析，结合相应的计算结果，可以对建筑材料的性能进行合理选择，保障工程项目的质量和安全。 3.2对岩土层水文地质进行监测评估 勘察人员应该清楚的认识到，在不同的环境中，不同的物象对于水文地质监测的要求有着很大的区别，因此，在勘察过程中，应该对当地水文地质的相关历史记录进行查询，找出影响水文地质的因素。应该加强对于水文地质有关的建筑物和岩土层的监测和评估，结合当地的水文地质条件，制定严谨的预见方案，将其作为后期工程的参考依据，并在施工中，对方案进行不断调整，预测水文地质可能对工程建设造成的影响和危害，采取切实可行的防治措施。 3.3制定相应的规章制度体系 水文地质监测体系直接关系着工程勘察体系的整体效益，是一项比较复杂和繁琐的工作，而对于勘察人员而言，要想保证水文地质监测和合理性和有效性，充分发挥水文地质监测的作用，就必须确保监测体系具有法律层面的约束力和规范性。在制度上，应该从人员、设备、技术等方面，做出明确的规定。例如，对勘察人员的专业素质以及必备能力进行限定，保证检测人员能够满足相应的岗位需求；立足水文地质监测工作的要求，提升设备的现代化水平，确保监测任务的有效实施；在技术层面，要求监测方案的合理性和可行性，能够满足勘察工作的实际要求。 3.4明确监测任务 在进行水文地质监测的过程中，应该对监测任务进行明确，从监测内容出发，选择科学合理的方法，利用各种各样的监测工具，保证监测工作的质量和安全。而在后期监测任务中，施工人员和管理人员应该服从上级部门的管理，主动接受审核，同时定期对监测设备进行定期维护，确保水文地质监测工作的基础条件能够符合现代化的要求。 3.5强化监测人员培训 在科技发展的带动下，各种先进的技术设备不断涌现，对于人员的专业素质和能力提出了更高的要求，水文地质监测工作需要更多的综合性人才。在人员配置方面，必须重视技术人员的采用，设置相应的专题讲座和技能培训，定期对员工进行教育和培训，同时对其专业技能和理论知识等进行考核与评定，不断提升监测队伍的整体素质。不仅如此，还可以邀请专家，对员工进行相应的技能指导，以及先进技术和设备的使用指导，加强员工之间的经验交流，创设相应的学习环境，促进水文地质监测技术的不断提高。另外，还应该加强安全教育，引导员工树立相应的安全意识和风险意识，使得其能够主动关注自身安全和工程安全，减少和避免安全事故的发生。 3.6将工程勘察与水文地质监测结合起来 在岩土工程建设中，应该结合水文地质情况以及具体的工程项目，选择恰当的水文地质监测材料，避免因材料选择不当而导致监测结果出现误差的情况。同时，应该对监测设备与工程勘察设备存在的互通之处进行有效把握，在设备使用过程中，适应彼此的操作流程，对不同的水文地质条件，有着不同的工程勘察方法和监测方法。 结语： 总而言之，在岩土工程勘察中，水文地质问题一直都是一个不容忽视的问题，勘察人员应该充分重视起来，不断对自身的专业素质和技术知识进行完善，探索更加有效的处理措施，对水文地质监测中存在的问题进行解决，保障企业的生存和发展，进而推动我国工程建设的稳定健康发展。

财务基本理论论文:探析财务会计基本理论结构 摘要：会计基本理论研究和说明会计最核心的概念和原理，财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。财务会计基本理论的结构应包括会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境等内容。 关键词：会计理论会计准则会计环境 美国会计学会1966年的《论会计基本理论》提出，会计理论研究可以起到四个方面的作用：确定会计的范围，以便提出会计的概念，有可能建立会计理论；建立会计准则来判断、评价会计信息；指明会计实务中有可能改进的一些方面；为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由于社会发展而需要扩展会计学科的范围时，提供一个有用的框架。20世纪80年代以后，各个国家以及一些会计国际组织开始研究并且制定、财务会计概念公告，会计理论工作者希望会计理论能对会计准则的制定起引导或指导作用。目前，国内外会计学界讨论会计理论结构问题的说法不一，大部分采用了理论结构概念框架的方法，即按照会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境、会计程序等构成来进行研究。 一、财务会计的客观内涵--会计职能 会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能和能发挥的作用，它是会计的客观内涵。会计职能是与经济发展不同阶段对会计的要求密切相关的，随着经济的发展，会计在经济管理活动中的作用范围不断扩大，会计职能也将不断增多。从现代会计发展趋势来看，会计的职能应总结为“反映”和“管理”两大职能比较合适。反映职能是指将会计信息向使用者进行充分的揭示和披露；管理职能是指会计参与到企业经营管理的各个方面，包括预测、决策、控制、分析等。会计反映职能和管理职能是相互联系、不可分割的。反映职能是管理职能的基础，为管理职能的发挥提供服务，管理职能是会计的固有职能，是会计的首要职能。实践证明，企业经营管理水平越高，对会计与管理结合的要求也越高，会计管理职能也就发挥得越充分。不同会计人员由于其岗位责职不同，一般地应分别发挥不同的职能，这就为监事会和会计委派制提供了理论依据。 二、财务会计的工作要求--会计目标 会计目标是财务会计工作总的目的性要求，它是会计职能的具体化，往往作为会计理论研究的逻辑起点。由于会计目标和会计职能的内在联系，西方会计学界强调会计目标，我国会计学界则强调会计职能，这是由于对财务会计体系运行的目的不同造成的，是期望达到主观要求还是发挥客观功能。目前会计界普遍接受会计目标的概念，但不同学派对会计目标的理解也有不同。如“决策有用性学派”认为，会计目标是向信息使用者提供有用的信息，“经济责任学派”则认为，会计目标是反映和报告受托经济责任及其履行情况。我国会计准则中会计目标的定义是：为国家有关管理部门、外部投资者以及内部管理部门提供会计信息。目前，世界各国大多采用决策有用性观点，笔者也倾向于这种观点。原因在于，财务会计理论结构问题的研究应具有前瞻性，应该从长远观点出发，以确保其框架的稳定和适用。 三、财务会计的技术规范--会计准则 会计准则是从专业技术的角度对财务会计进行业务处理提出的规范要求和判断标准，是财务会计的一种技术规范。会计准则是会计实践工作经验的抽象和总结，它又反过来指导和规范会计实践，为会计人员处理具体业务提供操作规则。对于一个成熟的社会来说，会计准则不仅是技术标准，在其制定和实施过程中带有经济性和政治性。美国的会计准则是世界上最具有代表性的，为维护社会经济秩序，促进资本市场发展起了很大的作用。我国从20世纪80年代初由会计学界开始明确提出会计准则的概念，为行业会计制度的制定和国际会计协调确立依据。我国的会计准则分为基本准则和具体准则两个层次，基本准则对财务会计核算的基本内容作出了原则性的规定，具体准则就财务会计核算的基本业务和特殊行业的会计核算作出了规定。 四、财务会计的具体内容--会计要素 会计要素是按照经济特性对经济业务内容进行分类的项目，它是财务会计具体内容的基本分类。由于各国的社会经济环境不同，经济管理要求也存在较大差异，所以不同国家的会计要素项目是不同的。会计要素的划分应充分考虑项目内容的基本特征，即项目的同质性、独立性和系统性。这是因为只有根据同型内容和同质特征进行分类才能够对财务会计的具体内容进行有效的分类核算；而各会计要素在其本质特征上又应该区别于其他会计要素，这样才有其独立设置的意义；同时各个会计要素之间应存在十分严密的逻辑关系，能充分体现会计等式的内在联系。根据我国的社会经济特性，我国《企业会计准则》将会计要素分为六项，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益为静态要素（又称资产负债表要素），收入、费用和利润为动态要素（又称利润表要素）。只有明确规定了会计要素的内容，才能规范会计实务，会计人员才可能在极其复杂的会计实务中得心应手地进行业务处理。 五、财务会计的社会背景--会计环境 会计环境是指会计所处的各种客观条件，不同社会发展阶段的会计有其不同的环境状况。会计环境对会计思想、会计理论、会计组织、会计实务的发展有很大的影响力，会计发展史上历次重大的变革和创新均与当时的社会经济发展状况密切相关。而会计的发展对会计环境也具有很大的反作用，它往往对社会经济秩序的维持，经济资源的配置，财经法规的实施等起重要的影响。正因为如此，各国会计学家都非常重视会计环境的研究，往往将其作为会计问题研究的出发点。 会计界一般认为，会计环境包括生产力环境、经济环境和政治环境三类因素。在会计环境各因素中，对会计影响最大的是生产力环境，一个国家或地区社会生产力发展的不同阶段直接决定会计理论和方法的发展水平。其次是经济环境，包括经济管理体制、企业组织形式、所有制形式等，它决定会计的研究方向。社会的政治、法律、文化教育等上层建筑对财务会计实务和会计准则的确定有着不可忽视的作用，它能充分体现不同上层建筑的意志和思想。从历史的角度来看，会计的产生和发展无不与会计环境相关。会计基于管理的需要而产生，又随着会计环境的变化而演进。会计与会计环境之间存在着双向的作用关系，一方面，随着会计环境的发展，会计也日益发展和成熟；另一方面，新的会计方法也可以促进或阻碍相应会计环境的改变，进而能动地推动社会的发展。 财务基本理论论文:财务分析学基本理论体系的构建与探索 摘要：财务分析学理论体系分为两个层次：基本理论体系和应用理论体系。本文针对目前的经济环境，从目标、概念、内容、假设、技术、原则等方面，探讨如何构建财务分析学的基本理论体系。 关键词：分析目标　分析内容　分析技术　分析假设 财务分析产生于20世纪初，经过多年发展，财务分析从最初的报表分析发展成为一门独立学科。随着经济环境的不断变化和企业制度的不断完善，财务分析学必将向更高层次发展，财务分析的理论体系如目标、方法、内容等也应不断拓展与延伸。本文针对目前的经济环境，探讨如何构建财务分析学的基本理论体系。 一、财务分析概念 财务分析的概念与特定的经济环境相适应，由分析主体、分析依据、分析方法和分析内容等部分构成，其界定既要体现发展性，又要保持稳定性。笔者认为，财务分析是以财务报告、审计报告、统计数据、外部市场经济信息等其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在的筹资活动、投资活动、经营分配活动、重组并购活动及其它财务活动中的偿债能力、营利能力、营运能力、长期发展能力、价值创造能力、社会贡献能力等进行分析与评价，为企业现在(或潜在)的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供有用信息的经济应用学科。由此可见，财务分析具有以下几个特点：综合性与边缘性。财务分析不是对原有学科中关于财务分析问题的简单重复，而是依据经济理论和实践要求，综合了相关学科的长处产生的具有独立的理论体系与方法论的经济应用学科；有系统可观的资料依据，不仅包括报告资料，还包括其他与企业财务相关的信息。对信息的选择本着有用性原则，只要对财务分析有用，都可以成为信息的来源；有健全的方法论体系。这是财务分析与一般学科的明显区别。财务分析离不开方法，任何分析工作都需要在一系列方法支持下完成，不仅包括技术方法，还包括指导工作的方法论。是经济应用学科。财务分析是一门应用性很强的学科，具有一套完整的应用理论体系。 二、财务分析目标 信息使用者的现实需求和潜在需求促使了财务分析的产生。20世纪初，纽约国家银行经理杰姆斯积极倡导对企业扩大贷款必须预测贷款人的偿债能力，必须对报表进行分析，并设计出财务报表的比较格式。从财务分析的产生可以看出，目标是其理论体系的起点，不同的目标决定了不同的财务分析内容、方法、原则、假设，并共同构成基本理论体系。随着经济的发展，新经济形式的出现，信息使用者的决策难度增加，要求提供反映新经济内容的分析报告，进而对财务分析目标提出了更高要求。分析目标的这种变化必然影响到财务内容、方法、技术等各方面。由此可见，基本理论体系中财务分析目标是起点，其他理论都是在目标的基础上产生，且随目标不断变化。财务分析目标是指财务分析者通过对企业财务情况的分析想要达到或应该达到的预期效果。由于分析的主体是多元的变数群，决定了分析的目标也是多元的变数群，是由不同层次、不同系列、不同等级和不同阶段的目标所构成的网络体系。贯穿这一网络体系的是财务分析的总体目标和具体目标。总体目标起主导作用，是引导财务分析行为的航标，一般概括为以下方面：评价企业过去的经营绩效；衡量企业目前的财务状况；预测企业未来的前景。具体目标是在总体目标的制约下体现不同分析主体的特定目标，具体目标具有直接性和特殊性。以经营者为例，经营者需要及时获得各种重要的财务信息，以便采取必要措施应付瞬息万变的情况。为了增强信息的有用性，经营者需要连续不断地进行财务分析信息，以便随时了解财务状况变动的原因。对于经营者来讲，分析的具体目标有通过财务分析将错综复杂的会计信息转化为简单明了的财务信息，增强有用性；通过分析观察企业目标完成情况，企业目前的财务状况，并进一步了解影响经营目标的因素，以便采取措施改进工作；预测未来的发展前景，作出正确的经营决策。 三、财务分析假设 (一)产权清晰的企业制度　从财务分析的产生、发展、目的和作用看，财务分析之所以如此重要并引起越来越多的重视，是因为它能服务于企业利益的各个方面。而只有在产权清晰、权责分明的企业制度下，企业各方的权利与义务才能得以确认，财务分析的主体才能实现多元化，财务分析的必要性才会更加突出。产权清晰的企业制度使得各相关利益方从不同角度关心企业的生产和经营，从而促进和完善财务分析的内容和方法。 (二)主体多元化　财务分析的主体是财务分析服务的对象。财务分析的服务面较广，凡与企业经营有关(现存关系和潜在的关系)的单位和个人都需要进行财务分析，成为财务分析主体。分析的主体可以是本企业，也可以是联营企业的对方、具有控股关系的母公司或投资者个人，还可以是向企业提供信贷资金的单位和个人。不同的主体有不同的分析目的和内容，在财务分析内容的确定上必须同时考虑多方主体的要求。 (三)经营连续性　经营连续性指企业的经营活动在可以预见的将来不会被终止，而将持续经营下去。财务分析的目的在于通过对企业过去和当前财务状况的分析从不同的角度对企业的未来经营作出判断。只有连续经营的企业，其所持有的资产才能在正常的经营中被转换、耗用或出售，通过资产的运营获得盈利，其所负担的债务才能在未来正常的经营中得到清偿，财务信息的使用者对企业经营总体趋势的分析以及偿债能力、资产周转状况、盈利能力的分析才有实际意义。 (四)完善的信息披露体制　信息是财务分析的前提和基础，没有及时、完备、准确的信息，财务分析无从谈起，因此完善的信息披露非常重要，建立在以下基础上：按照会计制度的要求提供客观、可比的会计信息；具有健全完备的信息市场，能瞬时获得所需的市场信息；有完善的信息网络，方便查询各种网络信息等。 四、财务分析内容 财务活动是一个动态系统，其与环境紧密相连。财务分析的内容也应随着经济环境的变化不断拓展。财务分析的内容是由财务分析的目标所决定的，而分析目标是为了满足不同信息使用者的信息需求，因此，应充分了解各类信息使用者在特定经济环境下的信息需求，广泛而又准确地理解其行为特征，从而概括出财务分析的一般内容。 财务分析的信息使用者主要有企业的所有者(现在或潜在)、债权人(现在或潜在)、国家经济相关部门、企业的经营者。潜在和现有的投资者在确定是否与企业建立关系或是否修订与企业的现存关系时，必然对企业经营趋势、投资风险、收益质量、长期的盈利和价值创造能力、可持续发展能力进行分析，以判定投资的可行性；潜在的和现有的债权人在确定或修订与企业的借贷关系时，则要分析资产的安全性、长短期偿债能力、债务风险和盈利能力；从经营者的角度看，作为企业的受托者，其目标就是在资产保值和增值的同时，向所有者提供投资收益、按约定条件向债权人偿付资产，要做到这一点，经营者必须经常作各种财务分析来对经营理财的各方面工作进行评价，剖析当前财务状况和财务成果产生的原因，把握企业的发展趋势，为企业的经济决策和控制提供依据；而国家的 经济相关部门使用财务分析信息，主要是为了获得企业的收益信息，进而判定税收缴纳情况。此外，经常性地对非营利组织捐赠以支持国家的可持续协调发展也是国家经济相关部门关注的重点，据此判定企业对社会的贡献。 从上述分析可看出，不同的信息使用者，关注的重点不同，财务分析内容也不同。财务分析包括以下方面：盈利能力，是指企业在一定期间内赚取利润的能力，是企业所有者关注的重点，也是财务分析的重要部分；价值创造能力，是企业所有者追求的最终目标，将短期盈利能力与长期可持续发展能力相结合，是企业综合创造能力的体现；营运能力，是资金利用效率及资产运营协调性的能力，有助于分析主体对企业营运风险和经营业绩的判断。营运能力的大小直接影响盈利能力，通常由资产的周转快慢来体现，如总资产周转率、流动资产周转率等；偿债能力，是指到期偿还债务的支付能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力，是债权人最关心的信息。评价时要综合考虑企业的信用等级、可用的贷款额度等在一定程度上对偿债能力的影响；风险分析。风险分析受到企业所有者和债权人的普遍关注。在降低风险的同时利益最大化是每个投资者追求的目标，但风险是客观存在的，可以通过一定的技术方法进行计量并分析影响因素，尽可能地提前将风险降到最低；收益质量。追求收益最大化固然重要，而收益质量更能体现长久盈利和价值的保证，备受信息使用者的关注；发展能力，是指企业通过自身生产经营的不断扩大和积累而形成的发展潜能，是企业长期盈利的保证，可以通过现金增长率、销售增长率、资本累积率等指标衡量，产品的市场占有率、品牌竞争力、企业研发能力都与发展能力密切相关；社会贡献能力；考察企业对社会的贡献能力，对评价企业的社会效益具有重要意义，是国家经济相关部门最为关注的信息，包括对财政税收的贡献、对国民经济及区域经济增长的贡献、履行社会责任与信用操守情况等，可以通过社会积累率、纳税贡献率、就业贡献率等指标进行评价。 五、财务分析方法 (一)唯物辩证法和系统论　唯物辩证法和系统论是建立财务分析方法的基础。企业的经济现象及各组成部分是一个系统，由许多要素构成，要素间的结合形式和作用方式决定着系统的功能和效用；财务报告中的每一项指标都体现着系统中某一方面的要素，指标问的相互关系体现了各经济活动间的内在联系。财务分析必须以唯物辩证法和系统论为指导，按照事物相互联系、相互制约的观点分析财务指标体现的经济现象及其相互联系。具体表现在：运用对立统一观点，进行全面分析；实事求是，一切从实际出发；按照事物的内在联系，进行因果关系分析；确定普遍联系的观念，实现多方面分析相结合等方面。 (二)财务分析的技术方法由定量与定性两部份构成。(1)定量分析方法。定量分析法分为两大类：具体技术方法和综合分析评价方法。具体技术方法主要有比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法。比较分析法是通过财务指标的对比分析确定指标间的差异或趋势的方法，用于比较的信息既可以是绝对数、也可以是相对数；比率分析法是以比率的形式说明同一期相关财务数据间的联系。相关数据的选用以及比率指标的多少因信息使用者的用途而异；因素分析法是依据指标与其组成因素之问的关系，将综合指标分解成若干个构成因素，分析各因素变动及其对指标影响的方法。采用因素分析法出指标与其构成因素之间的内在联系，以此为基础建立数量分析模型；趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种财务分析方法，既可用于对报表的整体分析，也可对某些主要指标的发展趋势进行分析。综合分析评价方法目前主要指杜邦财务分析法、综合指数法和综合评分法。其中，杜邦财务分析是将若干反映企业盈利状况、财务状况和营运状况的比率按其内在联系有机地结合起来，并最终通过净资产收益率这一核心指标来反映，体现了企业的经营目标；综合指数法是选择一组经营业绩评价指标，通过对比指标的实际值与标准值计算指标的单项指数，并加权计算综合经济指数，以此评价经济效益。该方法在一定程度上可以评价经济效益的大小，缺点是没有定性分析与评价；综合评分法的特点是定量与定性相结合。在定量分析上，将企业指标分为四大类28个指标，通过对比计算指标的实际值与标准值计算综合得分；在定性分析上，对定性指标赋予等级与权数，通过计算综合评议指标进行评价，总分是两者之和。 (2)定性分析方法。定性分析方法是对影响企业综合财务状况的非货币性指标进行评价的方法，如经营者的素质、管理水平、发展创新能力、综合社会贡献等。非货币性指标对企业的财务状况影响重大，对企业的发展至关重要，但影响数额无法用货币衡量，需要采用一定的方法定性评价。定性分析法的实施分为以下步骤：首先，选取评价财务状况的定性指标并根据影响力赋予权重，通常盈利能力的评价与经营者素质、管理水平、管理制度、销货渠道、市场占有率等关系密切，而偿债能力则与企业信用等级、社会形象、高层人员品德修养以及资产质量等联系紧密；其次，确定评议指标的等级分类和参数，设计评议指标等级表，等级可以设置为优(1)、良(0.8)、中(0.6)、低(0.4)、差(0.2)；然后，随机选取评议员，填评议指标等级表，可以采取面询、函寄或社会调查的形式进行，增强客观公正性；最后，计算单项评议指标和综合评议指标，其中，单项评议指标=∑(单项指标权数*评议员给定等级参数)／评议员人数，评议指标总分为所有单项得分的总和。由此可见，定性评价也有客观依据，评价的准确性受到人为主观估计的影响，为了提高评议的可信度，可以进行多次测试。 六、财务分析原则 财务分析的原则主要有：(1)相关性。指财务分析的结果应能够对拟将进行的活动产生影响，与决策者的行为相关。相关性与信息使用者的目的有关，如对债权人来讲，其决策所需的主要是有关企业偿债能力方面的信息；投资者所需的主要是有关盈利能力方面的信息；而对企业管理者来讲，相关信息涉及财务分析的所有方面。按照相关性原则的要求，在建立财务分析方法体系和确立财务分析内容过程中，必须充分考虑不同分析主体对信息的需要。(2)可理解性。指财务分析的结果能够被客观理解，而不产生误解。可理解性要求财务分析过程中尽量采用通用的方法和计算口径，对于行业财务制度中已规定的计算方法和口径，财务分析人员必须共同遵守；对于未作规定部分，应在探讨和实践的基础上尽可能达成一致做法。对于没有统一计算口径的指标，应注明所采用的分析计算方法。(3)充分性。充分性原则要求财务分析所需的信息要尽可能地充分、有用，满足分析需要，具体体现在：财务分析资料充分性；财务比率选择和运用的充分性；比较标准的充分性。(4)科学性。财务分析所采用的方法要科学合理，坚持辩证唯物论，从系统所具有的内在关联出发，对各项财务比率作因果分析；此外，坚持定量分析和定性分析相结合，综合考虑各种因素的影响，力求获得科学完整的财务分析报告体系。(5)稳健性。该原则要求财务分析充分考虑企业财务活动及经济环境的不确定性，充分预计不利因素及可能对企业造成的财务损失，而不考虑可能获得的风险收益，除非收益基本可以确定。(6)可操作性。作为一门应用性学科，财务分析所确定的分析程序、方法和指标体系应能满足不同立场、不同水平分析人员的实际操作需要。(7)时效性。时效性要求财务分析工作及时进行，不得提前或延后。信息的价值在于帮助使用者作出经济决策，若不能够及时提供，延误决策，将失去应有价值。 财务基本理论论文:社会责任对财务会计基本理论的影响 【摘要】 面对新时期我国建设和谐社会的任务,企业必须披露其履行社会责任的信息,客观上对会计工作提出了新的要求,也对会计理论形成了一定影响。本文以利益相关者管理理论为基础,从企业承担社会责任的必要性入手,探讨了引入社会责任对财务会计概念框架的影响,以及如何从公司治理角度出发引导企业更积极地承担社会责任。 【关键词】 社会责任; 利益相关者理论; 财务会计基本理论; 公司治理 一、企业承担社会责任的必要性 构建和谐社会,实现科学发展是我国新时期社会建设的主要任务,而承担社会责任是企业参与和谐社会建设,实现自身科学发展的重要途径。改革开放以来,我国的经济发展速度举世瞩目,但必须承认不少企业在扩大经营规模、追求经济利益的同时,存在污染环境、忽视职工生活、逃避债务、产品和服务质量低劣等社会责任问题。既阻碍了整个社会经济的和谐发展,也影响了企业自身的可持续发展。而这些问题在传统会计体系中却得不到全面反映。面对我国新时期建设和谐社会的任务,作为企业管理重要组成部分的会计,必须建立经济效益与社会效益并重的理念,在反映企业经济责任的同时,披露企业履行社会责任的情况。 利益相关者管理理论被认为是研究社会责任时最重要的理论武器。该理论认为企业是各利益相关者缔结的“一组契约”(Jensen and Meckling,1976;Freeman and Evan,1990)。任何一个企业的发展都离不开各利益相关者的投入或参与,因此,企业追求的应当是利益相关者的整体利益,而不仅仅是股东的利益。这些利益相关者既包括企业的股东、债权人和员工,也包括顾客、供应商、政府、普通民众、自然环境等受到企业经营活动直接或间接影响的客体,企业的经营行为必须考虑他们的利益或接受他们的约束。因为企业外部的利益相关者为企业提供了日常活动所需要的环境和资源,同时也消化了企业的产出。企业只有在这样的良性循环中才能发展壮大。特别是在当前企业大规模并购扩张的形势下,许多公司的行为不仅对资源配置、环境保护、市场稳定及经济增长有直接作用,甚至还会影响到社会的安定团结。因此,承担社会责任是社会对企业的必然要求。 积极承担社会责任的企业可以和各利益相关者保持良好的关系,得到各利益相关者的信赖,从而帮助企业获得各种外部资源,优化经营环境,提高竞争优势并转化为稳定增长的财务收益。同时,强化企业员工的荣誉感和归属感,提高他们的工作积极性。所以,从长远看,企业积极承担社会责任是“既利己也利他”的双赢选择。 二、引入社会责任对财务会计基本理论的影响 (一)对财务会计目标的影响 关于财务会计目标,当前比较流行的观点是受托责任观和决策有用观。但无论赞同哪种观点,社会责任的引入都会改变它们的内涵。就受托责任观看,引入社会责任后,委托方由单一的股东变成了企业所有资源的提供者,企业的受托责任包括了经济责任和社会责任,企业必须在提高经济效益的同时进一步提高企业员工的福利待遇、产品质量、政府税收、社会公众的就业以及生态环境保护等社会效益。与此相适应,会计必须向股东和其他的利益相关者同时反映经济责任和社会责任的履行情况。就决策有用观看,引入社会责任后,信息使用者的范围进一步扩大,从潜在投资者、债务人到政府监管部门、行业协会甚至普通的社会民众都可能成为企业信息的使用者,而且对信息的质量要求也不断提高,因此,会计必须为更多的信息使用者提供更加全面的会计信息。 从发展趋势看,社会责任的引入必将促使财务会计目标从受托责任观、决策有用观向综合效益观发展,实现经济效益与社会效益的高度统一。 (二)对财务会计假设的影响 引入社会责任,一是会扩大会计主体的范围。因为进入会计核算范围的不只是传统会计中那些影响企业经济效益的交易和事项,一些与企业经济效益没有直接关系的事项也需要进行会计确认、计量、记录和报告;二是挑战现行的货币计量假设。因为要想正确地反映企业的社会效益和社会成本,必须广泛使用劳动量度、实物量度和其他计量形式;三是需要引入环境价值假设。因为传统的会计核算体系中,企业仅对直接消耗的生产要素付费,而没有对间接消耗的环境资产进行会计核算,社会责任的引入,要求企业必须对所占有的环境资产,所承担的环境负债以及所取得的环境效益进行全面核算,而其前提是必须承认环境资源的固有价值。 (三)对财务会计要素的影响 按照利益相关者理论的解释,各个利益相关者投入或付出的资源,都可以在广义上理解为是一种资产,包括人力资源、生态环境资源等,它们都将作为企业的资产进入会计核算范围。因此,引入社会责任首先会扩大“资产”这一会计要素的范围;其次,利益相关者理论基础上的利润反映的是企业生产活动所增加的总价值,而不仅仅是政治经济学中的剩余价值。不管是股东、债权人或员工的个人利益还是政府的公共利益,都内含在公司的增加值之中,而企业从事社会公益活动形成的效益也属于增加的价值。可见,引入社会责任将对“利润”这一会计要素产生直接影响。此外,企业的负债、收入和费用等会计要素的外延也会扩展或进一步细化。 (四)对会计确认与计量的影响 会计确认是将某一项目纳入会计核算系统的过程。社会责任的引入,一是会减少会计确认的限制条件,例如不一定强调必须采用货币计量;二是由于会计要素内涵扩展而扩大会计确认的范围,凡是与企业社会责任相关的资产、负债、成本和效益等,都将纳入会计确认的范畴。 引入社会责任对会计计量的影响主要表现为计量单位的多元化和计量方法的创新。目前计量企业社会责任的方法主要有:(1)调查分析法。指通过对那些享受了企业效益或者承担了社会成本的个人或组织进行调查,搜集有关信息,通过对信息的分析来确定社会效益和社会成本的数额;(2)替代品评价法。当某项社会成本或社会效益无法直接决定时,可以通过估计替代品(某些与所要估计的项目大致具有相等效用或牺牲的项目)的价值来确定;(3)历史成本法。是按取得某项资产时实际支付的现金数额或其等值来计量该资产的价值;(4)复原或避免成本法。是指根据恢复原状或预防损害所需的成本进行估计的方法。 (五)对财务会计报告的影响 基于前面的变化,引入社会责任必然对会计报告产生相应的影响。例如:由于利润要素的拓宽,企业必须单独反映其社会收入、社会支出和社会净收益,或者改进现有的利润表,增加反映这些内容的项目;又如:资产和负债要素的扩大,至少要求在原有的资产负债表中增加环境资产、环境负债、环境成本、环境收益等项目。 三、公司治理机制重塑 广义的公司治理,是指通过一套包括正式或非正式的内部和外部的制度或机制,来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系。公司治理和企业社会责任具有一定的历史渊源。公司治理是企业社会责任得以实施的重要途径,企业社会责任则能够推动公司治理的有效改善与良性发展。由于会计最终输出的数据正是综合考虑各种利益关系后的结果,所以社会责任要想在会计信息系统中得到应有的反映,必须改变现行的公司治理机制。 现行的公司治理结构是按照“资本雇佣劳动”的理念设计的,主要关注的是股东和管理层的关系。引入社会责任后的公司治理结构,应当能够更好的协调所有利益相关者之间的关系。为此,必须从以下方面改善现行的公司治理结构。 首先,优化股权结构,改变一股独大的局面。因为一股独大时,大股东往往会利用优势资源(如地位、关系、财产等)和竞争手段片面追求股东利益最大化,而不顾及其他利益相关者的利益。这样的股权结构,难以形成持续稳定的利益共同体,既不利于保护中小股东的利益,也不利于保护其他利益相关者的利益,同时有可能影响大股东的最终利益。 其次,完善现有的董事会结构。应当改变股东至上的董事会结构,倡导股东和各利益相关者分权,建立共同治理机制,以便更好地发挥各利益相关者在企业生存发展中的作用。各利益相关者应当通过共同独立董事或民间组织等形式积极参与企业的经营决策。 第三,完善考核体系和激励机制。为了促使管理当局在经营决策时更多考虑社会责任,建议在考核指标体系中增加或细化客户满意度、员工满意度、环境保护、社区参与度等一系列社会责任指标。并建立长期激励和短期激励相结合的机制,鼓励企业管理当局认真履行社会责任。 第四,强化社会责任信息披露。公司治理的本质是分权和协作,强化社会责任信息披露,不仅会缩小股东和其他利益相关者之间的信息不对称程度,促使各利益相关者更多地关注企业的经营行为,更好地参与企业的经营决策,而且会降低分权和协作的成本。 财务基本理论论文:浅析财务会计基本理论构造 摘要：会计基本理论研究和说明会计最核心的概念和原理，财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。财务会计基本理论的结构应包括会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境、会计程序等内容。 关键词：会计理论会计假设会计准则会计环境 会计的基本理论是指构成会计最基本最核心的概念和原理的理论，它是研究和说明会计活动的理论，也是研究人们如何认识和反映客观经济活动的理论。会计理论一般应包括财务会计理论、管理会计理论和审计理论等内容。从会计历史发展过程来看，财务会计历史最悠久，会计理论的研究也是从其开始的。财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。由于会计理论研究人员使用规范研究的方法，使得会计理论研究有了长足的进步。 美国会计学会1966年的《论会计基本理论》提出，会计理论研究可以起到四个方面的作用：确定会计的范围，以便提出会计的概念，有可能建立会计理论；建立会计准则来判断、评价会计信息；指明会计实务中有可能改进的一些方面；为会计研究人员寻求扩大会计应用范围以及由于社会发展而需要扩展会计学科的范围时，提供一个有用的框架。20世纪80年代以后，各个国家以及一些会计国际组织开始研究并且制定、财务会计概念公告，会计理论工作者希望会计理论能对会计准则的制定起引导或指导作用。目前，国内外会计学界讨论会计理论结构问题的说法不一，大部分采用了理论结构概念框架的方法，即按照会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境、会计程序等构成来进行研究。 财务会计的理论基础——会计假设 会计假设是对财务会计核算所处的时间和空间范围所作的合理假定。它是根据会计实践活动的内在规律和要求提出的，为进一步研究财务会计理论问题提供了理论基础。由于会计所处的经济环境较为复杂，会计核算的基础条件处于不断变化之中，给会计确认和计量带来了很大的困难，如不加以假定，企业的会计工作将无法正常进行。会计假设对于进行科学的会计理论研究有着非常重要的意义，它规定了会计理论的外延，也是建立科学的会计理论体系的重要基础。但在我国颁布的企业会计基本准则中没有使用会计假设的概念，而是采用了会计基本前提的概念。一般地说，前提偏重于公认的真理，假设则注重于合理的假定，所以应采用会计假设更为合理。 在实际经济活动中，由于社会生产力发展水平的不断提高，往往有相当多的经济业务会脱离会计基本假设，这就需要对这些问题进行特殊的处理。如合并会计报表的编制并没有遵循会计主体假设，企业破产清算时显然与持续经营假设相背，短期经营行为就不需要对经营活动进行会计分期。从20世纪50年代开始，会计假设作为会计理论研究的起点曾经是美国会计理论界的主要特点，认为会计假设应该是会计理论的最高层次，它应该能够指导会计原则的制定，并且对会计实务有相应的影响。但其存在的问题是，究竟需要设定多少条假设才是科学的，至今没有一个客观的标准。 财务会计的客观内涵——会计职能 会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能和能发挥的作用，它是会计的客观内涵。会计职能是与经济发展不同阶段对会计的要求密切相关的，随着经济的发展，会计在经济管理活动中的作用范围不断扩大，会计职能也将不断增多。我国会计职能的研究是在20世纪60年代开始的，受马克思关于“作为对过程的控制和观念总结的簿记”论述的影响，对会计职能基本倾向于“核算”和“监督”两大职能。到20世纪80年代，又出现了从“一职能说”、“二职能说”直到“八职能说”以至“全职能说”并存的局面。但这些研究始终以马克思对簿记的论述为基础进行，没有考虑会计实践的发展，因此不利于会计理论结构内容的完善。 从现代会计发展趋势来看，会计的职能应总结为“反映”和“管理”两大职能比较合适。反映职能是指将会计信息向使用者进行充分的揭示和披露；管理职能是指会计参与到企业经营管理的各个方面，包括预测、决策、控制、分析等。会计反映职能和管理职能是相互联系、不可分割的。反映职能是管理职能的基础，为管理职能的发挥提供服务，管理职能是会计的固有职能，是会计的首要职能。实践证明，企业经营管理水平越高，对会计与管理结合的要求也越高，会计管理职能也就发挥得越充分。不同会计人员由于其岗位责职不同，一般地应分别发挥不同的职能，这就为监事会和会计委派制提供了理论依据。 财务会计的工作要求——会计目标 会计目标是财务会计工作总的目的性要求，它是会计职能的具体化，往往作为会计理论研究的逻辑起点。由于会计目标和会计职能的内在联系，西方会计学界强调会计目标，我国会计学界则强调会计职能，这是由于对财务会计体系运行的目的不同造成的，是期望达到主观要求还是发挥客观功能。目前会计界普遍接受会计目标的概念，但不同学派对会计目标的理解也有不同。如“决策有用性学派”认为，会计目标是向信息使用者提供有用的信息，“经济责任学派”则认为，会计目标是反映和报告受托经济责任及其履行情况。我国会计准则中会计目标的定义是：为国家有关管理部门、外部投资者以及内部管理部门提供会计信息。目前，世界各国大多采用决策有用性观点，笔者也倾向于这种观点。原因在于，财务会计理论结构问题的研究应具有前瞻性，应该从长远观点出发，以确保其框架的稳定和适用。 财务会计目标的实现，关键在于提高会计信息质量。不同的国家和机构对会计信息质量的要求是不同的。如美国注册会计师协会表述为：相关性与重要性、形式与实质、可靠性、避免偏向性、可比性、一贯性、可理解性。而美国财务会计准则委员会则强调相关性和可靠性。笔者认为，既然财务会计的目标是提供有用的信息，那么会计信息质量的基本要求应该是：相关性、可靠性和一贯性。相关性是决策有用性的最重要质量特征，能保证会计信息使用者获得的是与决策相关的信息；可靠性能保证信息使用者获得可靠的信息，避免虚假和误导，以利于作出正确的决策；一贯性能使信息具有可比性，保证多个会计数据具有相同的基础。 财务会计的技术规范——会计准则 会计准则是从专业技术的角度对财务会计进行业务处理提出的规范要求和判断标准，是财务会计的一种技术规范。会计准则是会计实践工作经验的抽象和总结，它又反过来指导和规范会计实践，为会计人员处理具体业务提供操作规则。对于一个成熟的社会来说，会计准则不仅是技术标准，在其制定和实施过程中带有经济性和政治性。美国的会计准则是世界上最具有代表性的，为维护社会经济秩序，促进资本市场发展起了很大的作用。我国从20世纪80年代初由会计学界开始明确提出会计准则的概念，为行业会计制度的制定和国际会计协调确立依据。我国的会计准则分为基本准则和具体准则两个层次，基本准则对财务会计核算的基本内容作出了原则性的规定，具体准则就财务会计核算的基本业务和特殊行业的会计核算作出了规定。 从理论上看，会计准则体系是一个较完整的体系，但其相互之间还存在需要协调的矛盾。如真实性原则与谨慎性原则、及时性原则、有用性原则之间都有需要协调的问题。 财务会计的具体内容——会计要素 会计要素是按照经济特性对经济业务内容进行分类的项目，它是财务会计具体内容的基本分类。由于各国的社会经济环境不同，经济管理要求也存在较大差异，所以不同国家的会计要素项目是不同的。会计要素的划分应充分考虑项目内容的基本特征，即项目的同质性、独立性和系统性。这是因为只有根据同型内容和同质特征进行分类才能够对财务会计的具体内容进行有效的分类核算；而各会计要素在其本质特征上又应该区别于其他会计要素，这样才有其独立设置的意义；同时各个会计要素之间应存在十分严密的逻辑关系，能充分体现会计等式的内在联系。根据我国的社会经济特性，我国《企业会计准则》将会计要素分为六项，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益为静态要素（又称资产负债表要素），收入、费用和利润为动态要素（又称利润表要素）。只有明确规定了会计要素的内容，才能规范会计实务，会计人员才可能在极其复杂的会计实务中得心应手地进行业务处理。 财务会计的社会背景——会计环境 会计环境是指会计所处的各种客观条件，不同社会发展阶段的会计有其不同的环境状况。会计环境对会计思想、会计理论、会计组织、会计实务的发展有很大的影响力，会计发展史上历次重大的变革和创新均与当时的社会经济发展状况密切相关。而会计的发展对会计环境也具有很大的反作用，它往往对社会经济秩序的维持，经济资源的配置，财经法规的实施等起重要的影响。正因为如此，各国会计学家都非常重视会计环境的研究，往往将其作为会计问题研究的出发点。 会计界一般认为，会计环境包括生产力环境、经济环境和政治环境三类因素。在会计环境各因素中，对会计影响最大的是生产力环境，一个国家或地区社会生产力发展的不同阶段直接决定会计理论和方法的发展水平。其次是经济环境，包括经济管理体制、企业组织形式、所有制形式等，它决定会计的研究方向。社会的政治、法律、文化教育等上层建筑对财务会计实务和会计准则的确定有着不可忽视的作用，它能充分体现不同上层建筑的意志和思想。从历史的角度来看，会计的产生和发展无不与会计环境相关。会计基于管理的需要而产生，又随着会计环境的变化而演进。会计与会计环境之间存在着双向的作用关系，一方面，随着会计环境的发展，会计也日益发展和成熟；另一方面，新的会计方法也可以促进或阻碍相应会计环境的改变，进而能动地推动社会的发展。 财务会计的处理技术——会计程序 会计程序是指会计处理会计业务、生成会计数据和信息的具体步骤，包括记录、分类、汇总、报告、分析等，它是会计业务处理的技术方法。会计程序的研究往往不被人们重视，这是因为它涉及的是会计的最基本内容，会计凭证、账簿组织、报表体系、会计分工等。其实，在实务工作中，会计程序关系到会计实体各职能部门对经济业务的反映过程和联系机制，会计程序的研究具有较重要的现实意义。一个合理的会计处理程序，不仅能提高会计工作的效率和会计控制的质量，而且能加强整个企业的经营协同能力和信息传递速度，进而全面提高企业的整体管理水平。 财务基本理论论文:财务管理基本理论问题的探讨 摘 要：财务管理是企业现代化管理中的重要环节，只有加强企业财务管理，才能促进企业的可持续发展。本文从财务管理的理论出发，主要分析了财务管理的内容、财务管理的目标、现代企业财务管理面临的问题、提升现代企业财务管理水平的对策。 关键词：财务管理 企业管理 基本理论 一、财务管理的内容 财务管理的本质就是反映企业再生产过程中的资本价值的运动以及这一过程中特定的经济关系，具体而言，财务管理其实就是资本价值的管理和企业再生产过程中精神方面的管理。在企事业单位中，财务管理既要反映其资本价值的运动，又要反映非价值方面的情况；另一方面，既要揭示微观价值活动与非价值活动，还要揭示宏观价值活动。 二、财务管理的目标 企事业单位的理财目标既是财务管理的基础，也是财务管理理论与财务管理实践之间的桥梁和纽带。财务管理的目标主要包括两个方面，第一个方面的目标是管理环节目标，第二个方面的目标是工作目标。 （一）管理环节目标主要包括以下五点 （1）企业筹资管理目标； （2）企业投资管理目标； （3）企业成本管理目标 ； （4）企业营运资金管理目标 ； （5）企业利润分配管理目标。 （二）工作目标主要包括以下四点 （1）协助管理当局确定经营目标； （2）协助管理当局编制经营规划； （3）协助管理当局实施经营规划； （4）协助管理当局评价经营管理业绩。 三、现代企业财务管理面临的问题 （一）财务信息质量难以保证 有效的财务管理必须依靠高质量的财务信息作为基础，在较为良好的环境中才能完成，但是目前我国绝大多数的企业环境显然难以达到这个标准。当前，我国市场环境制度规范不够完善、竞争不够合理、金融工具的市场化水平相对较低，除此之外，财务管理自身的灵活性以及市场的不确定性，就容易导致财务管理人员在获取与确认财务信息时会出现一定的误差。 （二）信息成本相对较高 相比较于其他的管理而言，财务管理在信息的搜集、处理、分析、报告等方面的信息成本要高出许多。开展财务管理工作，需要财务管理人员在对于企业的各种经济活动以及各种综合因素进行全面的分析，然后编制出财务报表。这个过程的信息成本相对较高，而当成本高于收益时，就不符合成本效益的基本原则。因此，提高信息质量，降低信息成本，是企业使用财务管理应该着重解决的问题。 （三）相关财务管理人员综合素质有待提高 在企业中开展财务管理工作，既需要相关部门公平、公正，又需要高素质的财务管理人员才能胜任。即使外部市场环境与制度相对完善，如果相关财务管理人员的综合素质不够高，也会阻碍财务管理工作的开展。然而目前，我国绝大多数企业中财务管理人员的综合素质都有待提高。 四、提升现代企业财务管理水平的对策 （一）充分利用现代信息技术保证财务信息质量 传统的财务管理方法无法处理大规模的财务信息，随着现代科学技术的发展以及相关软件的大量开发与应用，就能完成大规模的数据计算与处理，因此也能降低甚至杜绝在财务管理过程中的各种由于人为因素造成的误差。随着电脑的普及以及信息技术的发展，财务信息的传递也较为便捷。 （二）运用合理手段降低财务信息成本 科学技术的进步在一定程度上可降低财务信息成本，因此可充分利用现代化的信息技术来开展财务管理工作。首先，建立健全公司内部信息管理制度，推动企业内部信息公开，逐步降低信息的搜集成本、处理成本、分析成本、报告成本。利用现代化的信息技术，促进财务信息与其他部门信息的交换共享。其次，保证财务信息的质量，保证信息的公开、透明、完整。可在企业中成立专门的小组或者部门来处理各种财务信息，选取与财务管理相关的各类信息以及信息使用者关注的信息。 （三）提高财务管理人员综合素质 如上文所述，在企业中开展财务管理工作，必须要有高素质的财务管理人员才能胜任。财务管理的规程较为复杂，因此只有综合素质较高的财务管理人员才能较好的开展财务管理工作，制出质量较高的财务信息。由于我国现阶段财务管理没有统一的标准与指南，不少企业的相关人员不具备开展财务管理工作的知识储备与业务能力。 五、结束语 综上所述，企业的财务管理是企业现代化管理中一项十分重要的内容，也是一项系统的工程，在具体的财务管理实践中，只有使各个环节紧密联系、相互配合，才能形成完整的财务管理方法体系，才能提升企业的财务管理水平促进企业可持续发展。 财务基本理论论文:非财务计量环境信息审计基本理论框架 【摘 要】 环境审计是应对环境问题的重要治理机制之一，非财务计量环境信息审计是环境审计的重要内容。文章研究非财务计量环境信息审计基础性问题，包括非财务计量环境信息审计需求、审计本质、审计目标、审计客体、审计内容、审计主体、审计模式、审计环境，上述问题形成非财务计量环境信息审计基本理论框架。 【关键词】 环境责任； 环境信息失真； 环境责任审计； 环境信息审计； 非财务计量环境信息审计 一、引言 人类来源于大自然，人类活动又对大自然产生重要的影响，由于环境产权界定的困难，随着人类经济社会的发展，人与环境的矛盾日益突出，生态环境状况堪忧。就我国来说，由于长期以来GDP导向下的粗放型经济增长模式，严峻的环境形势已经严重制约我国经济社会的可持续发展。为了应对日益严重的环境问题，人类社会提出了各种治理机制，这些机制有基于个人的，有基于单位的，有基于地区的，有基于国家的，还有基于全球的。在众多的环境治理机制中，环境审计是其中之一①，从环境经济行为合规性、环境制度健全性、环境信息真实性等路径治理环境问题。 由于环境问题的重要性和紧迫性，作为环境问题治理机制之一的环境审计也有不少的研究。非财务计量环境信息是环境信息的重要内容，是研判环境形势、预测变化趋势、评价治污效果以及解决紧迫环境问题的科学基础，少量文献涉及到这种信息的真实性审计。然而，关于非财务计量环境信息审计的一些基础性问题还缺乏系统化的理论框架，这些问题包括：非财务计量环境信息审计需求、审计本质、审计目标、审计客体、审计内容、审计主体、审计方法、审计环境。本文拟以审计一般的基础理论为出发点，对上述问题做一系统的阐述。 二、文献综述 根据本文的主题，文献综述主要涉及环境信息失真及其治理。一般来说，环境责任主体包括政府和环境影响单位（主要是企事业单位），各类环境责任主体都要披露环境信息，都可能存在环境信息失真问题。环境信息失真的原因大体有以下几类，一是绩效观，当环境信息用于绩效考核时，被考核单位或个人为了美化自己的绩效，领导人干预篡改环境信息。二是利益驱动，排污单位为降低处理成本，逃脱相关收费及惩罚，操纵环境信息，导致环境信息失真。三是环境信息相关技术存在缺陷，即使没有人为操纵的动机，在一些情形下，由于监测技术本身存在的问题，环境信息也可能存在失真。四是环境信息相关的管理体制存在问题，环境信息生产者归环境责任主体管辖，所以，环境责任主体可以指挥环境信息生产者更改环境信息；环境信息与许多部门相关，部门之间的协调配合存在问题，致使环境信息不一致甚至失真。针对环境信息失真问题，不少文献提出应对措施：完善环境信息质量监控机制；引入第三方环境监测；环境统计实行垂直管理等[1-11]。 此外，还有大量文献研究企业环境信息披露和政府环境信息披露。关于企业环境信息披露，主要研究企业环境信息披露水平的影响因素，主要因素包括行业敏感性、公司规模、财务状况、股票市场表现、外部管制以及公司治理等[12-17]。也有一些文献指出，企业环境信息披露数量虽然不断增加，但信息质量并不高[18]。关于政府环境信息披露，主要研究政府环境信息披露的意义、现状、问题及对策[19-22]。 环境审计作为治理环境问题的机制之一，得到了广泛的重视，1992年，最高审计机关国际组织（The International Standards of Supreme Audit Institutions，INTOSAI）成立了环境审计委员会，1995年，INTOSAI在开罗召开第十五届大会，发表了以“环境审计”为主题的《开罗宣言》，从此以后，环境审计迅速发展[23]。在环境审计的诸多内容中，一些文献提出，环境信息应该作为环境审计的内容[24-25]。 总体来说，作为环境信息的重要内容，非财务计量环境信息审计的一些基础性问题还缺乏深入的研究，没有系统化的理论框架。 三、非财务计量环境信息审计：基本理论框架 环境审计包括的内容有多个方面，环境信息是其中的一个方面，环境信息可以区分为财务计量环境信息和非财务计量环境信息，本文关注后者。同时，对于非财务计量环境信息审计，可以有不同的研究视角，本文探究非财务计量环境信息审计的基础性问题，包括：为什么会有非财务计量环境信息审计（审计需求）？什么是非财务计量环境信息审计（审计本质）？希望非财务计量环境信息审计干什么（审计目标）？非财务计量环境信息审计是对谁审计（审计客体）？非财务计量环境信息审计的审计内容是什么（审计内容）？非财务计量环境信息审计是谁来审计（审计主体）？非财务计量环境信息审计如何审计（审计方法）？非财务计量环境信息审计与审计环境是什么关系（审计环境）？通过对上述问题的探究，形成非财务计量环境信息审计基本理论框架。 （一）非财务计量环境信息审计需求 审计需求关注为什么会有审计。环境是大气、水、土壤、植物、动物、微生物等物质因素组成的生存条件，在很大意义上，人类与环境相关的行为都具有外部性[26]，所以，环境具有公共产品的性质。正是环境的这个特征，公众是环境的所有者，但是，公众本身没有集体行动能力，需要一个代表公众利益的机构来行使其环境所有权，从一国范围或地区来说，这个代表当然就是政府②。所以，在一国或地区范围内，公众和政府之间形成环境责任委托关系，公众是委托人，政府是人，政府成为公众环境责任承担者。政府作为公众的环境责任的人，会做两方面的工作，一方面，授权或允许环境影响主体③发生环境相关行为，并且建立一些环境相关的法律法规和方针政策，规范环境影响主体的环境相关行为，从而形成与环境影响主体之间的委托关系，政府是委托人，而环境影响主体是人，这些人要按委托人的要求发生环境影响行为。另一方面，政府会建立一些专门的机构来对环境事项进行监管，以监督环境影响主体的环境相关行为是否符合环境相关的法律法规及方针政策。从而，政府与环保规制部门之间形成委托关系，政府是委托人，环保规制部门是人。上述环境影响主体和环保规制部门作为政府委托或授权环境责任的人，也成为环境责任承担者。同时，由于环保规制部门在很大意义上代表政府，其监管对象就是环境影响主体，所以，环保规制部门与环境影响主体之间也形成委托关系，环保规制部门是委托人，而环境影响主体是人[27-29]。 在多层级的环境责任委托关系中，由于信息不对称、激励不相容和环境不确定性，各类环境责任主体都可能出现问题和次优问题。信息不对称是指委托人在环境责任委托关系中具有信息劣势，人掌握的许多环境相关信息是委托人所不掌握的。激励不相容是环境责任委托人与环境责任人在环境相关的目标或利益方面具有差异，特别是由于环境产权不清晰，环境行为具有较大的外部性，委托人和人之间的激励不相容更容易发生。环境不确定性是指影响环境状况的因素很多，很大程度上无法根据环境状况的结果来判断环境责任承担者的努力程度。正是由于上述因素的存在，各类环境责任承担者的问题和次优问题就会出现。问题是基于自利而有意为之，而次优问题是由于有限理性而无意导致的，但是，在表现形式上，二者相互交织，主要体现在三个方面：一是发生违规行为，也就是违规环境相关的法律法规和方针政策；二是制度缺陷，也就是所建立的约束环境相关的制度存在缺陷；三是信息失真，包括环境相关的财务信息及非财务计量环境信息与真实状况存在差距，前者如货币计量的环境会计信息失真，后者如非财务计量环境质量信息失真等[7]④。 为了应对环境责任承担者的环境问题和次优问题，环境治理机制也就建立起来了，这个机制包括制衡机制、激励机制、监督机制、信息公开透明机制等，环境审计是环境治理机制的重要要素。一般来说，环境审计包括四个方面，一是环境行为审计，主要关注环境相关经济行为是否符合相关的法律法规及方针政策，也称为环境合规审计；二是环境制度审计，主要关注各环境责任承担者的环境相关管理制度是否符合相关的法律法规，是否存在可以改进的缺陷；三是货币计量的环境会计信息审计，关注这些信息是否真实；四是非财务计量环境信息审计，关注这些信息是否真实。环境审计及其上述四方面的内容，既可能同时有需求，也可能只是对某些方面有需求，究竟会有哪些方面的需求，需要从环境治理机制的整体构造来考虑，其基本原则是成本效益性原则，在治理效果相同的情形下，何种治理机制的成本低，何种机制就会成为有效需求。 总体来说，环境审计是治理环境责任承担者的环境问题和次优问题而产生的，非财务计量环境信息审计是环境审计的组成部分，存在审计需求且符合成本效益原则时，就会成为有效审计需求，成为现实的环境信息治理机制。 （二）非财务计量环境信息审计本质 审计本质关注审计是什么。非财务计量环境信息审计本质当然离不开审计一般本质，更离不开环境审计本质。审计一般本质是各类审计的共性本质，一般认为，审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证经管责任中的问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排[30]。环境审计当然具有审计一般的本质，但是，由于其产生于环境责任委托关系中，依赖于环境责任，所以，其内涵应该更加具体，可以表述如下：环境审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证环境责任履行中的问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。这里的特殊之处是将审计一般的经管责任限定到环境责任。至于环境审计的问题和次优问题，本文前面已经指出，包括违规行为、制度缺陷、环境财务信息失真、非财务计量环境信息失真，这四方面的问题形成四类审计主题，围绕这些主题，分别形成环境合规性审计、环境制度审计、环境财务信息审计、非财务计量环境信息审计。 非财务计量环境信息审计是环境审计的内容之一，就其本质，可以表述如下：非财务计量环境信息审计是以系统方法独立鉴证环境责任相关的非财务计量环境信息的问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。这里的特殊之处将环境审计中的环境责任限定到环境责任相关的非财务计量环境信息，这种内涵的限定，确定了其清晰的外延是非财务计量环境信息，包括非财务计量环境信息错报和漏报，前者是由于舞弊或失误造成信息错误，后者是由于舞弊或失误造成信息未报。 审计本质的另一方面的内容是审计功能，非财务计量环境信息审计也不例外。一般来说，审计具有鉴证、评价和监督三大功能，非财务计量环境信息审计可以同时具备上述三大功能。第一，非财务计量环境信息审计的基础性要求是按系统方法判断非财务计量环境信息是否存在失真，这种要求体现了鉴证功能。第二，在许多情形下，非财务计量环境信息体现的是环境责任承担者的环境绩效，在鉴证的基础上，可以将环境绩效信息与一定的标杆进行比照，判断环境绩效处于何种水平，例如，将地市空气质量、水质量等指标进行排名，可以表明各城市在这方面的绩效，将减排量与减排要求进行比较，可以表明减排绩效水平。第三，如果审计机构获得授权，发现非财务计量环境信息问题，可以对直接责任者进行处理处罚，则审计也就具有了监督的功能。所以，从理论上来说，非财务计量环境信息审计可以具有鉴证、评价和监督三种功能，具体何种功能会成为现实，需要从环境问题治理机制的整体构造来考虑。 （三）非财务计量环境信息审计目标 审计目标关注希望审计干什么。一般来说，审计目标区分为终极目标和直接目标，前者是审计委托人的目标，后果是审计机构的目标。非财务计量环境信息审计也不例外，同样具有上述两类目标。 就终极目标来说，非财务计量环境信息审计委托人是将这种审计作为其治理环境信息失真的机制之一，而建立环境信息治理机制的目的当然是治理环境信息失真，审计作为这个治理机制的要素之一，委托人当然也期望其在治理环境信息失真中发挥作用。所以，非财务计量环境信息审计的终极目标是治理非财务计量环境信息失真，也就是抑制非财务计量环境信息的问题和次优问题。判断非财务计量环境信息审计终极目标是否达成，主要的标准是非财务计量环境信息失真是否得到抑制。 就直接目标来说，体现在审计机构的非财务计量环境信息审计具体业务之中，而具体审计项目的目标，是对鉴证、评价和监督这些审计功能发挥所得出的审计产品的希望。从某种意义上来说，审计机构的目标是生产让审计委托人满意的审计产品，包括鉴证产品、评价产品和监督产品。就非财务计量环境信息审计来说，其鉴证产品主要关注非财务计量环境信息是否真实，也称为真实性目标，通常以审计鉴证报告的形式出现。评价产品是指当非财务计量环境信息是环境责任承担者的绩效指标时，将鉴证之后真实的环境信息与适宜的标杆进行比照，以确定环境绩效的等级，判断环境责任承担者的绩效是否存在改进机会，也称为合理性或绩效性目标，通常以审计评价报告的形式出现。监督产品是指环境责任承担者的环境信息存在失真的情形下，审计委托人授权审计机构对直接责任者做出的处理处罚，通常以审计决定的形式出现。非财务计量环境信息审计的上述三种产品中，鉴证产品是基础性的，不具有可选择性，而评价产品和监督产品是否出现，由环境信息治理的整体构造所决定。 （四）非财务计量环境信息审计客体 审计客体关注对谁审计。一般来说，审计客体是经管责任承担者，也就是具有人身份的责任承担者。就非财务计量环境信息审计来说，其审计客体应该是各类非财务计量环境信息报告主体，一般来说，也就是环境责任承担者。结合本文前面对环境责任委托关系的分析，环境责任审计客体如图1所示，这些审计客体即环境责任审计客体，由于这些客体一般情形下都要报告环境信息，所以，都是非财务计量环境信息审计客体，用虚线表示。 图1中，政府作为非财务计量环境信息审计客体的原因是，政府是公众的人，是环境责任的承担者之一，其环境责任履行情况如何，当然应该向公众报告，其环境责任履行报告中必然包括非财务计量环境信息，从而需要作为审计客体。当然，此时的审计主体应该是独立于本级政府的。对于单一制国家来说，上级政府与下级政府之间还存在委托关系，下级政府是上级政府的人，环境责任也是如此。所以，下级政府作为人也需要向上级政府报告环境责任履行情况，这其中必然包括非财务计量环境信息，从而也需要作为审计客体。此时的审计主体，应该是上级政府的审计机关或其委托或授权的其他审计主体。 环保规制部门作为本级政府的环境事务管理部门，是本级政府的人，需要向本级政府报告其环境责任履行情况，其中必然包括非财务计量环境信息，从而也需要作为审计客体。就我国来说，政府环境监管部门涉及环保、农林、水利、海洋、卫生等部门，这些部门各自履行着相应的环境保护监督和管理职责，并且报告其环境责任履行情况，都应该是非财务计量环境信息审计客体。 环境影响主体是指对环境发生影响的单位或个人，从理论上来说，环境影响主体都可能成为环境责任审计客体。但是，由于环境规制是需要成本的，基于成本效益考虑，环境影响主体分为两类，一类是环境影响重点主体，另一类是环境影响一般主体，环境信息披露的重点是前者，一般要实行环境信息强制披露，后者实施环境信息自愿披露。对于实行环境信息自愿披露的主体，披露主体当然可以自愿委托审计机构进行审计，而实行环境信息强制披露的主体，一般要实行一定的环境信息质量保障制度，环境信息审计可能是其中的重要机制。 以上是基于政府环境责任对非财务计量环境信息审计客体的分析。在许多情形下，一些环境影响主体以及环保规制部门，其内部实行分级管理，这些组织内部也形成了环境责任委托关系，上级机构是委托人，下级机构是人。此时，下级机构作为上级机构的人，也需要向上级机构报告其环境责任履行情况，这其中必然包括非财务计量环境信息，从而也成为审计客体。 （五）非财务计量环境信息审计内容 审计内容关注审计什么。环境信息具有信息量大、离散程度高、信息源广、各种信息处理方式很不一致等特征，所以，环境信息的内容较为复杂。根据《奥胡斯公约》，环境信息是指包括环境、生物多样性（含转基因生物）的状况和对环境发生或可能发生影响的因子在内的一切信息[20]。我国涉及环境信息内容的相关法律法规或规则也不少，主要包括：《中华人民共和国环境保护法》《中华人民共和国清洁生产促进法》《环境信息公开办法（试行）》《国家重点监控企业自行监测及信息公开办法（试行）》《企业事业单位环境信息公开办法》《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》等。根据上述法律法规和规则，各类环境信息报告的类型、报告主体和报告内容大致如表1所示，这也是非财务计量环境信息审计的主要内容。 （六）非财务计量环境信息审计主体 审计主体关注谁来审计。对于审计主体，有两个基本要求，一是能否保持独立性，二是专业胜任能力。由于专业胜任能力是可以建立的，所以，从长期来看，对于审计主体的实质性要求是独立性。 根据独立性原则，可能的非财务计量环境信息审计主体如下：第一，政府审计机关。在图1所示的审计客体中，某一层级的政府审计机关，对于本层级政府建立的环境规制部门、环境影响主体，都能保持独立性，所以，可以作为这些环境责任承担者的审计主体。但是，对于本级政府，由于是本级政府审计机关的上级单位，相当于本级政府审计机关的委托人，本级政府审计机关无法保持独立性，所以，需要上级政府审计机关作为审计主体。第二，内部审计组织。对于审计组织所属科层同级及下级的各类环境责任承担者都能保持独立性，能作为这些环境责任承担者的审计主体，但是，对于其所属科层的领导不能保持独立性，需要本科层组织之外的审计主体。第三，民间审计机构。民间审计是接受委托从事审计业务，原则上，除了对审计业务委托人不能保持独立性之外，对于其他审计客体才能保持独立性。从独立性来说，民间审计可以作为各类环境责任承担者的审计主体。但是，从惯例来说，对于政府机构，通常由政府审计机关实行审计，民间审计主要是接受委托，审计环境影响主体。当然，这里的民间审计包括具有专业胜任能力的各类环境影响评价机构。 关于非财务计量环境信息审计主体，需要讨论的问题是，环保规制部门能否作为环境信息审计主体？从专业胜任能力来说，环保规制部门完全有能力作为环境信息审计主体。所以，我们主要从独立性角度来分析环保规制部门能否作为环境信息审计主体。环保规制部门如果作为审计主体，可能的情形有三种，一是作为企事业单位环境信息的审计主体；二是作为本级政府其他各相关部门环境信息的审计主体；三是作为下级政府环境信息。从表面来看，环保规制部门似乎对这些单位都能保持独立性。然而，深入分析，这种独立性是存在缺陷的。首先，环保规制部门作为本级政府环保行政主管部门，企事业单位环境信息、本级政府其他各相关部门环境信息、下级政府环境信息，从某种程度上都是环保行政主管部门的环境责任履行绩效信息，这些环境责任单位的环境信息表明的环境绩效越好，环保行政主管部门的绩效也就越好，现实生活中，许多环保行政主管部门对环境责任单位的环境信息弄虚作假行为采取不作为的态度，很大程度上就是这个原因。其次，环保行政主管部门对其他环境责任承担者实行环境规制，在规制过程上，有被俘获的可能性，由独立于环保行政主管部门的审计机构对环境责任承担者的环境信息进行审计，可以一定程度上遏制这种俘获。当然，环保行政主管部门不能作为环境信息审计主体，并不排除其在工作中对环境信息进行审核，但是，这是作为环境信息质量保障机制的组成部分，不宜视为环境信息审计。 财务基本理论论文:非财务计量工程项目信息审计基本理论框架 【摘 要】 审计是治理非财务计量工程项目信息失真的机制之一。文章探索非财务计量工程项目信息审计的基础性问题，包括：非财务计量工程项目信息审计需求、非财务计量工程项目信息审计本质、非财务计量工程项目信息审计目标、非财务计量工程项目信息审计客体、非财务计量工程项目信息审计内容、非财务计量工程项目信息审计主体、非财务计量工程项目信息审计方法、非财务计量工程项目信息审计环境，上述内容形成非财务计量工程项目信息审计基本理论框架。 【关键词】 非财务计量工程项目信息； 非财务计量工程项目信息审计； 工程项目审计； 建设项目审计； 投资项目审计 一、引言 工程项目是多主体参与的经济活动，涉及多种委托关系，不同的主体有不同的利益诉求。然而，无论如何，工程项目相关的信息是各主体利益得以实现的基础。一般来说，工程项目信息可以区分为财务计量信息和非财务计量信息，在许多情形下，非财务计量信息是财务计量信息的基础。所以，从某种意义上说，非财务计量工程信息对于工程项目相关各主体的利益有重要的意义。也正是因为如此，工程项目利益相关者有激励操纵甚至虚构非财务计量工程信息，从而出现非财务计量工程信息虚假。为此，工程项目利益相关者为了各自的利益，会建立一些应对机制来治理非财务计量工程信息虚假，工程项目审计是这些应对机制的组成要素之一①。 关于工程项目审计有不少研究文献，其中一些文献涉及非财务计量工程信息审计，但是，总体来说，非财务计量工程信息审计的一些基础性问题还缺乏系统化的理论框架。本文从工程投资者的视角，对非财务计量工程项目信息审计的基础性问题进行理论探究，构建非财务计量工程项目信息审计基本理论框架。 随后的内容安排如下：首先是简要的文献综述；其次，基于工程投资者的视角，从理论上分析非财务计量工程信息审计的基础性问题，形成审计基本理论框架；最后是结论和启示。 二、文献综述 工程项目审计的内容较多，主要包括工程量、工程造价、工程管理、工程质量、工程绩效、工程财务收支及工程财务报表[ 1 ]，上述内容涉及行为、制度、财务信息和非财务信息四类审计主题。就非财务计量工程项目信息而言，主要涉及工程量、工程造价、工程质量、工程绩效四方面内容。工程量审计一般作为工程造价的组成部分。关于工程造价审计，有不少研究文献，主要研究工程造价审计的必要性、审计方法、审计风险及存在的问题等[ 2-9 ]。关于工程质量审计，研究文献不多，主要研究工程质量审计的必要性、审计内容和审计方法[ 10-12 ]。关于工程绩效审计，主要研究工程绩效审计评价指标体系及评价方法[ 13-15 ]。 总体来说，关于非财务计量工程项目信息审计的基础性问题，尚缺乏系统化的理论框架。本文基于工程投资者的视角，从理论逻辑上分析这些基础性问题，构建非财务计量工程项目信息审计基本理论框架。 三、基本理论框架 工程项目审计包括多方面的内容，工程项目信息是其中一个方面，工程项目信息可以区分为财务计量工程项目信息和非财务计量工程项目信息，本文关注后者。同时，对于非财务计量工程项目信息审计，可以有不同的研究视角，本文从工程投资者视角，探究非财务计量工程项目信息审计的基础性问题，这些问题包括：为什么会有非财务计量工程项目信息审计――审计需求？什么是非财务计量工程项目信息审计――审计本质？希望非财务计量工程项目信息审计干什么――审计目标？非财务计量工程项目信息审计是对谁审计――审计客体？非财务计量工程项目信息审计的审计内容是什么――审计内容？非财务计量工程项目信息审计是谁来审计――审计主体？非财务计量工程项目信息审计如何审计――审计方法？非财务计量工程项目信息审计与审计环境是什么关系――审计环境？通过对上述问题的探究，形成非财务计量工程项目信息审计基本理论框架。 （一）非财务计量工程项目信息审计需求 审计需求关注为什么会有审计，非财务计量工程项目信息审计也不例外。工程项目以建筑物或构筑物为目标产出物，需要支付一定的费用、按照一定的程序、在一定的时间内完成，并应符合质量要求，是一个复杂的系统工程。就利益相关者来说，工程项目涉及三类主体，一是投资者，二是项目管理者，三是项目实施者。项目投资者为工程项目提供资金，可以是国有资金，也可以是非国有资金。项目管理者负责工程项目全过程的组织管理，一般称为建设单位。项目实施者在建设单位的组织下，具体实施工程项目，一般包括勘察设计单位、施工单位、工程监理单位②。事实上，项目投资者与建设单位形成委托关系，项目投资者是委托人，建设单位是人；建设单位与勘察设计单位、施工单位、工程监理单位之间也形成委托关系，建设单位是委托人，而勘察设计单位、施工单位、工程监理单位是人[ 16 ]。 那么，在工程项目的上述委托关系中，人能否按委托人的希望来履行其职责呢？由于人性自利和有限理性，再加上信息不对称和激励不相容，人很有可能偏离委托人的利益，从而出现机会主义行为和次优行为。建设单位具有委托人和人双重身份，作为委托人也可能因为人性自利和有限理性出现机会主义行为。工程腐败、工程造价虚假、工程质量不合格都是机会主义行为和次优行为导致的典型问题[ 17-18 ]。一般来说，无论是委托人还是人的机会主义行为和次优行为，都可以区分为四类：一是行为违规，也就是工程相关行为违反法律法规或合约；二是管理制度缺陷，也就是工程相关的管理制度存在设计缺陷或没有得到有效执行；三是财务信息虚假，也就是工程相关的财务信息失真；四是非财务计量信息虚假，也就是工程相关的非财务信息失真。上述四类问题是相互关联的，并且，各利益相关者都有可能发生。 为了应对工程项目利益相关者的机会主义行为和次优行为，高效且合作地完成工程项目，并且保证工程质量，就需要建立一定的行为规则来规范各利益相关者的行为，这些规则可以称为工程项目治理框架，主要包括：项目法人责任制、工程造价管理体制、工程质量监督体制、工程招投标制、工程监理制、工程项目审计等[ 19-24 ]。 工程项目审计是应对工程项目利益相关者机会主义行为和次优行为的治理机制之一，一般包括工程合规审计、工程制度审计、工程财务审计、非财务计量工程项目信息审计。非财务计量工程项目信息失真既可能源于利益相关者的自利，从而产生信息弄虚作假；也可能源于利益相关者的有限理性，从而产生信息错误。然而，在许多情形下，无法区分有意的弄虚作假和无意的信息错误，所以，通常需要合并起来进行治理。非财务计量工程项目信息审计是治理机制之一，这种机制最终是否出现，还基于治理信息虚假的各种机制的组合方案，如果非财务计量工程项目信息审计具有成本效益性，则该机制就会出现在应对非财务计量工程项目信息失真的机制中。 （二）非财务计量工程项目信息审计本质 审计本质关注审计是什么，非财务计量工程项目信息审计本质也不例外。非财务计量工程项目信息审计属于工程项目审计，所以，其本质不能离开工程项目审计本质，而是在工程项目审计本质的基础上，增加特有的内涵，从而显现自己的特有本质。本文先分析工程项目审计的本质，然后再分析非财务计量工程项目信息审计的本质。 工程项目审计本质当然离不开审计一般的本质，是在审计一般本质的基础上，增加工程项目审计的特有内涵，从而显现工程项目审计的特有本质。一般认为，审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证经管责任中的问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排[ 25 ]。将审计一般的这个本质，限定于工程项目审计的特定范围，工程项目审计本质可以表述如下：工程项目审计是以系统方法从行为和信息两个角度独立鉴证工程项目经管责任中的问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。这里的特有内涵是工程项目经管责任中的问题和次优问题。一方面，这里的经管责任不是一般意义上的经管责任，而是工程项目特有的经管责任，包括建设单位对工程投资者的经管责任，也包括勘察设计单位、施工单位、工程监理单位对建设单位的经管责任；另一方面，这里的问题和次优问题是工程项目领域特有的，不是一般意义上的问题和次优问题，涉及行为、制度、财务信息和非财务信息这四类审计主题，相应地，工程项目审计也包括工程合规审计、工程制度审计、工程财务审计、非财务计量工程项目信息审计。工程合规审计主要关注工程相关财务收支及管理行为是否符合法律法规及合约；工程制度审计主要关注工程管理相关制度是否存在缺陷、是否得到有效执行；工程财务审计主要关注工程相关的会计报表数据是否真实；非财务计量工程项目信息审计主要关注非财务计量工程项目信息是否真实。上述四种工程项目审计业务，并不一定会同时出现。一方面，基于委托人的需求，如果委托人对于某方面的问题关注程度不高，则该方面的审计也就不会出现；另一方面，即使委托人关注某些方面的问题，而应对这些问题的治理机制包括多种类型，最终选择哪些治理机制，是基于成本效益的权衡，并不一定会选择审计机制，只有当审计机制符合成本效益原则时，才会出现，所以，审计机制用来应对工程相关的机会主义行为和次优行为，只是具有合理的可能性，并不一定具有确定性，还受到其他治理机制有效性等一些权变因素的影响。 非财务计量工程项目信息审计属于工程项目审计，其本质当然离不开工程项目审计的本质，只是增加非财务计量工程项目信息的特有内涵，从而显现其特有本质特征。根据工程项目审计本质，对于非财务计量工程项目信息审计本质，可以表述如下：非财务计量工程项目信息审计是以系统方法独立鉴证工程经管责任相关的非财务计量信息中的问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。这里的特殊之处是缩小了工程项目经管责任中问题和次优问题的范围，从而显现了非财务计量工程项目信息审计的特有内涵，而本质内涵的这种限定，也就确定了非财务计量工程项目信息审计的外延――关注非财务计量工程项目信息是否真实，既包括由自利导致的非财务计量工程项目信息有意弄虚作假，也包括由有限理性导致的非财务计量工程项目信息无意错误。 审计本质的另一个维度是审计功能，非财务计量工程项目信息审计也不例外。一般来说，审计具有鉴证、评价和监督三大功能，非财务计量工程项目信息审计也可以具有上述三大功能。就鉴证功能来说，主要是判断非财务计量工程项目信息与生产这些信息的规定之间是否存在重大差异，这是非财务计量工程项目信息审计本质应有的含义，所以，鉴证是非财务计量工程项目信息审计的基础性功能。评价是在鉴证的基础上，将信息表征的绩效与适宜的标杆进行比较，以判断绩效的水准。对于非财务计量工程项目信息审计来说，许多非财务计量工程项目信息就是表征工程绩效的，可以与适宜的标杆进行比较，以确定工程绩效水准。监督主要强调对违规问题的处理处罚，只要审计委托人或法律给审计人授权，审计人当然可以对发现的非财务计量工程项目信息失真责任人进行处理处罚。所以，非财务计量工程项目信息审计完全可以具有监督功能。 （三）非财务计量工程项目信息审计目标 审计目标关注希望审计干什么，非财务计量工程项目信息审计也不例外。一般来说，审计目标区分为终极目标和直接目标，前者是审计委托人的目标，后者是审计人的目标。 就终极目标来说，委托人委托或授权审计人进行非财务计量工程项目信息审计，不是为审计而审计，而是将审计作为治理非财务计量工程项目信息失真的机制之一，而建立治理机制的目的就是预防和发现非财务计量工程项目信息失真，进而抑制非财务计量工程项目信息失真。所以，从审计委托人来说，当然希望非财务计量工程项目信息审计能发挥抑制非财务计量工程项目信息失真的作用，这是这种审计的终极目标。 当然，上述非财务计量工程项目信息审计内容是就总体而论，并不一定在每个工程项目审计中全部出现，就特定的工程项目来说，委托人可能只要求对其中某些方面的非财务计量工程项目信息进行审计。 （六）非财务计量工程项目信息审计主体 审计主体涉及谁来审计，非财务计量工程项目信息审计也不例外。审计主体的关键问题有两个，一是独立性，二是专业胜任能力。从长期来看，专业胜任能力是可以建立的，所以，审计主体选择的实质性条件是独立性。 就非财务计量工程项目信息审计来说，对于政府投资的项目，政府审计机关无疑可以作为审计主体，对各类审计客体进行审计。政府审计机关也可以委托中介机构对各类审计客体进行审计。对于非政府投资项目来说，投资者对建设单位进行审计，可以是投资者自己建设的内部审计机构，也可以是投资者委托的中介机构。根据合约，如果投资者及建设单位可以对勘察设计单位、施工单位、工程监理单位进行审计，则投资者及建设单位委托中介机构作为审计主体是没有问题的。 然而，投资者及建设单位自己建立的内部审计机构能否作为勘察设计单位、施工单位、工程监理单位的审计主体呢？就审计独立性来说，投资者及建设单位自己建立的内部审计机构能够独立于勘察设计单位、施工单位、工程监理单位，但是，投资者及建设单位有其特定的利益，勘察设计单位、施工单位、工程监理单位也有其特定的利益，并且，在不少情形下，这些单位之间的利益是零和博弈，勘察设计单位、施工单位、工程监理单位利益与投资者及建设单位的利益互为消长，投资者及建设单位自己建立的内部审计机构显然不能独立于投资者及建设单位，如果由这种机构来审计勘察设计单位、施工单位、工程监理单位，审计独立性缺乏基础。当然，即便是这样，由于工程相关的法律法规较为详细，审计依据较为清晰，在这种情形下，审计人员如果以审计证据为基础作出审计结论，也不一定能损害审计客体的利益，所以，审计依据的清晰性可以较大程度上弥补审计独立性的缺失。 （七）非财务计量工程项目信息审计方法 审计方法涉及怎么审计，在审计基本理论层面，主要关注审计取证模式，非财务计量工程项目信息审计也不例外。审计取证模式一般包括命题论证模式、数据流程模式、数据分析模式和专业测量模式[ 26 ]，就非财务计量工程项目信息审计来说，上述四种模式都有可能采用。 命题论证模式将审计取证视同命题论证过程，将需要证实的审计问题作为审计命题，将大命题分解为小命题，围绕小命题来审计证据，通过对小命题的证明来验证大命题的真伪。在非财务计量工程项目信息审计中，有些情形下，存在完整的信息链，可以从上层级的信息追踪到下一层级的信息，直到最原始的记录，在这种情形下，就可以采用命题论证取证模式。例如，工程质量审计中，关注商品混凝土投入量，如果是外购的，可以从施工记录中商品混凝土投入记录追踪到商品混凝土购入合同，进而追踪到发票及发票付款记录，通过这个追踪过程，就能验证商品混凝土投入的数量。 数据流程模式的逻辑是，可靠的过程是数据质量的保证，如果数据产生过程值得依赖，则数据本身也就值得依赖。就非财务计量工程项目信息审计来说，如果某些数据是由第三方生产的，并且这些第三方的独立性和专业胜任能力都值得依赖，这种情形下，由第三方产生的数据也就值得依赖。例如，在工程监理机构具有专业胜任能力且能良好地履行其职责的情形下，其提供的信息就值得依赖。 数据分析模式是通过数据之间的关系来判断数据是否存在失真。就非财务计量工程项目信息审计来说，不少数据之间存在逻辑关系，若责任方提供的数据不存在预期的逻辑关系，则很大程度上其数据可能存在失真。例如，工程质量审计中，可以通过工程结算账、分包结算账、物资采购账、财务会计账和工程管理文档这些记录中的工程物料量，对工程物料投入情况进行检查，验证是否按设计投入工程物料。其原因是，工程结算账、分包结算账、物资采购账、财务会计账、工程管理文档中的物料数量具有逻辑关系，如果这种关系不存在，则物料投入量可能存在失真。 在非财务计量工程项目信息审计中，数据分析模式还有另外一种特殊情形，就是重新计算。当发现责任方提供的数据存在较严重的逻辑偏差或判断其存在较严重的操纵数据动机时，可以按权威机构确定的方法，对一些非财务计量工程项目信息进行重新计算，将计算结果与责任方提出的数据进行比照，以确定责任方数据的失真程度。当然，采用这种方法的前提是，双方对计算方法不存在重大分歧，并且，对于计算结果可以容忍一定的偏离。 专业测量模式是采用专业手段，对一些数据进行实地测量，重新计算，将测量得到的数据与责任方提供的数据进行比照，以判断责任方数据的真实程度。例如，在工程量审计中，经常使用实地检测方法来验证工程量究竟是多少；在工程质量审计中，可以用实体检测方法来检测建设工程是否满足国家标准或设计要求，判断是否存在工程质量缺陷[ 11 ]。 （八）非财务计量工程项目信息审计环境 审计环境理论涉及审计与环境的相互关系，包括审计环境如何影响审计以及审计如何影响审计环境，非财务计量工程项目信息审计也不例外。 就审计环境对审计的影响来说，一方面，非财务计量工程项目信息审计是否作为重要的审计内容会受到审计环境的影响，工程项目审计的内容包括工程合规审计、工程制度审计、工程财务审计和非财务计量工程项目信息审计，不同的审计环境下，对上述四类审计业务的需求程度进而重视程度也不同；另一方面，非财务计量工程项目信息审计本身又包括多项内容，例如工程量、工程造价、工程质量、工程绩效，不同的审计环境下，对上述内容也会有不同的需求程度；另外，审计环境对非财务计量工程项目信息审计方法会产生重要影响，不同的基础信息下审计取证模式不同，不同科学技术环境下能用于非财务计量工程项目信息审计取证的技术方法也不同，例如，用GPS测量土方工程量，在这种技术产生以前，是不可想象的。 就审计对审计环境的影响来说，主要路径是通过使用审计产品来影响利益相关方，进而改变利益相关方的行为。主要有三个路径：一是威慑路径，一些本身打算对非财务计量工程项目信息弄虚作假的单位，由于非财务计量工程项目信息审计的存在，这些单位放弃了这种企图，审计发挥了威慑功能；二是揭示路径，通过审计，揭示非财务计量工程项目信息失真，使得原来打算进行信息操纵的单位没有得到其预期的利益，甚至还招致损失，从而发现了一般预防和个别预防的作用，审计发挥了揭示功能；三是抵御路径，通过审计，发现非财务计量工程项目信息相关的制度缺陷，推动这些缺陷得到整改，为避免以后重复发生信息失真奠定了基础，审计发挥了抵御功能。 四、结论和启示 非财务计量工程项目信息审计是治理工程项目信息失真的机制之一，本文从理论上分析其基础性问题，提出非财务计量工程项目信息审计基本理论框架。 关于审计需求，由于自利和有限理性，工程项目相关的利益主体可能出现机会主义行为和次优行为，其中包括非财务计量工程项目信息失真。为了应对机会主义行为和次优行为，需要建立一个治理框架，审计是应对非财务计量工程项目信息失真的机制之一。 关于审计本质，非财务计量工程项目信息审计是以系统方法独立鉴证工程经管责任相关的非财务计量信息中的问题和次优问题并将结果传达给利益相关者的制度安排。 关于审计目标，非财务计量工程项目信息审计的终极目标是抑制非财务计量工程项目信息失真，直接目标是生产让审计委托人满意的审计产品，包括审计报告、审计评价报告和审计决定。 关于审计客体，非财务计量工程项目信息审计客体是非财务计量工程项目信息责任承担者，包括建设单位及其内部组织、勘察设计单位、施工单位、工程监理单位。 关于审计内容，非财务计量工程项目信息主要是指工程量、工程造价、工程质量、工程绩效。 关于审计主体，基于独立性要求，政府审计机关和中介机构是非财务计量工程项目信息审计客体。在审计依据清晰的情形下，投资者及建设单位自己建立的内部审计机构也可以作为勘察设计单位、施工单位、工程监理单位的审计主体。 关于审计方法，命题论证模式、数据流程模式、数据分析模式和专业测量模式在非财务计量工程项目信息审计中都有可能采用。 关于审计环境，一方面，审计环境通过审计需求、审计重点、审计技术等多个路径影响非财务计量工程项目信息审计；另一方面，非财务计量工程项目信息审计通过威慑、揭示和抵御三个路径发挥功能作用，进而影响审计环境。 工程领域是我国腐败问题最严重的领域之一，工程项目审计是我国重要的审计业务类型，但是，关于工程项目审计的基础性问题缺乏深入系统的研究，理论研究的这种状况，使得工程项目审计在许多情形下成为他人工作的复核，也没有找准工程项目审计在工程治理框架的定位。本文的研究启示我们，需要从工程治理整体框架中来考虑工程项目审计，对于工程项目审计也需要区分不同审计主题，只有这样，工程项目审计才能真正发展成为有理论、有操作框架的审计学成员。 财务基本理论论文:社会责任对财务会计基本理论的影响 摘要：我国在构建和谐社会的过程中，企业作为社会的重要成员，其必须承担相应的责任和义务，这对于企业内部财务会计工作者来说，也面临更加艰巨的任务，近些年来我国企业更加关注社会责任为导向的财务会计基本理论研究，并由此激发企业承担社会责任的意识，本文针对这方面的问题进行几点分析研究。 关键词：社会责任;财务会计理论;影响 通过财务会计基本理论提升企业承担社会责任的热情，激发企业员工对自身责任以及职能的关注以及认识，这样才能够帮助企业更加顺应社会的发展需求，符合事物发展的规律，并为构建和谐社会做贡献。 一、企业承担社会责任的必要性 构建和谐社会是实现我国社会的可持续发展是我国重要的战略目标之一，企业作为经济活动中不可缺少的主体，其必须要认清自己所承担的任务与责任，通过参与和谐社会构建活动，实现自身的职能，履行自己的义务。我国社会开发程度不断加深，经济发展也非常快速，在这样的背景下，更多的企业加入到经济建设的队伍中，但是盲目的扩大经营规模与经济效益的问题却越来越严重，参与社会活动的同时也带来了很多环境问题与资源问题，在职工生活、职工责任以及产品质量方面不够重视，进而产生了很多社会责任问题，这些问题极大的阻碍了和谐社会的构建，非常不利于企业自身的可持续发展，企业如果坚持原有的会计体系原则，是无法发现这些问题的，面对更加迫切的社会需求，会计工作理论必须要不断创新和完善，应该基于社会责任的角度，不断披露企业社会责任情况，增加企业存于社会活动的频率，促进企业社会职能的发挥。在社会中，不管是什么企业，都无法离开其他社会个体而独立存在，也不可能离开各方利益主体而进行经济活动，从这个角度来看，企业承担着一定的社会责任，同时也扮演着不同的社会角色，企业的发展也离不来各方利益主体的资金投入，这些利益主体包括企业的股东、债权人以及员工等，同时也包括客户供应商以及自然环境，企业在社会中进行经济活动，必须要考虑到这些主体因素，受这些因素的约束，因此企业必须要与这些利益主体监理良好的关系，实现企业的产出消化，形成良性循环。特别实在企业规模不断扩大，公司资源急需优化配置的时期，市场稳定与经济增长的相互作用，使得企业的责任性更加凸显。企业应该认识到这一点，并积极去承担社会责任，用长远的眼光看待问题，实现经济增长与贡献社会的双赢。 二、引入社会责任对财务会计基本理论的影响 基于以上分析，我们可以看出，企业作为社会的一份子，在进行各种社会活动与经济活动的过程中，不可避免要接触到其他利益主体，而这个时候企业应该认识到自身的社会责任，积极与其他主体进行沟通合作，建立良性的社会关系，这个观念同样适用于企业财务会计工作，财务会计作为企业经济活动中不可缺少的重要组成部分，其工作人员必须要积极承担社会责任，做到利己利人，下面针对社会责任对财务会计基本理论的影响进行几点分析： （一）对财务会计目标的影响 在企业内部引入社会责任的理念，首先要面临的就是对财务会计目标的影响，现阶段在我国最为普遍的一种观点有两个方面，分别为受托责任观以及决策有用观，然而不管是其中哪一种观点，一旦社会责任被引入，都会对其产生影响。如果从受托责任观的角度来看，引入社会责任之后，委托方则是才能够单一的股东转变成了企业所有资源的提供者，企业所承担的社会责任有很多方面，比如员工福利待遇、产品质量以及政府税收等各个方面。而为了能够与企业所承担的社会责任相匹配，会计也必须要向股东以及其他利益的相关者转变。如果从决策有用观的角度看，在社会责任引入之后，信息使用的范围就被扩大了，同时其很多潜在投资者，债务人也逐渐浮现出来，很多社会民众都能够成为企业信息的使用者，并且社会信息化，使得人民对于社会信息质量要求也更高，企业会计必须要不断挖掘自身实力，不断完善与改革自己的工作方式与理念，为使用者提供更加全面的信息。在这样的发展形势下，企业财务会计工作受到社会责任的影响，其在受托责任观、决策有用观方面也必然会向着综合效益的方向发展，进而推进经济效益与社会效益的相互融合。 （二）对财务会计要素的影响 依据利益的相关理论解释，各方利益相关者不断是在投入还是付出方面的资源，都被定义为资产，具体来说它包括人力资源、生态环境等等，并且都被纳入了企业资产会计核算的范围。在引入了社会责任之后，资产的范围被扩充，并且其利益相关者理论基础上的利润反映出来是企业生产活动所带来的总体价值，而不仅仅是政治经济学中的剩余价值。也就是说企业增加价值中既包括了股东、债权人，又包括员工的个人利益以及政府的公共利益，另外企业在进行所有社会活动过程中所带来的效益，也被视为增值效益。由此可知，在社会责任引入之后，“利润”这个会计要素直接受到了影响，企业的负债、收入和费用等会计要素的外延也会扩展或进一步细化。 （三）对财务会计假设的影响 在引入了社会责任理念之后，企业内部会计主体的范围会发生变化，这个变化是范围的逐渐扩大，新的核算范围中引入了很多非经济效益影响类的因素，并且需要一一进行记录、确认以及报告，因此企业财务会计主体必然会有所增加。另外企业面临新的社会需求，其目前现行的货币以及计量形式也应该有所完善，必须要从社会效益以及社会成本等方面进行全面考量，并使用普遍化的劳动量度与计量形式。同时环境价值假设被引入，由于传统会计核算体系中企业在付费方面只针对直接消耗的生产进行核算，可是在社会责任引入之后，间接消耗的环境资产也被纳入了核算范围，并且还不必须要建立在承认环境资源固有价值的基础之上。 （四）对会计确认与计量的影响 调查分析法。指通过对那些享受了企业效益或者承担了社会成本的个人或组织进行调查，搜集有关信息，通过对信息的分析来确定社会效益和社会成本的数额;替代品评价法。当某项社会成本或社会效益无法直接决定时，可以通过估计替代品（某些与所要估计的项目大致具有相等效用或牺牲的项目）的价值来确定;历史成本法。是按取得某项资产时实际支付的现金数额或其等值来计量该资产的价值;复原或避免成本法。是指根据恢复原状或预防损害所需的成本进行估计的方法。 （五）对财务会计报告的影响 基于前面的变化，引入社会责任必然、对会计报告产生相应的影响。例如：由于利润要素的拓宽，企业必须单独反映其社会收入、社会支出和社会净收益，或者改进现有的利润表，增加反映这些内容的项目;又如：资产和负债要素的扩大，至少要求在原有的资产负债表中增加环境资产、环境负债、环境成本、环境收益等项目。 总而言之，企业财务会计人员在运用会计基本理论的过程中，必然会受到社会责任的影响，这个时候会计财务而能源应该全面充分的掌握以上所阐述的五点内容，意识到社会责任给会计理论所带来的影响与制约，这样才能够在满足经济活动需求的同时，实现自身的社会责任与义务。 三、公司治理机制重塑 为了适应社会发展需求，企业内部首先应该进行股权结构的优化，改变以往一股独大的局面，一股独大导致权利过于集中，并且难以形成稳定的利益共同体。因此改变股权结构的优化非常重要。其次，要合理的完善董事会结构，为了各方利益的保障，以及责任的发挥，必须要构建新的董事会结构。另外企业内部激励机制以及考核机制的构建也非常必要，员工的工作得到认可，并获得相应的鼓励，其参与社会活动的兴趣也会更加浓厚。最后要强化企业责任信息的披露，会逐渐缩小小股东以及其他利益相关者的不对称问题，促进其更好的参与企业经济决策，并降低各种成本。 （一）针对企业一股独大的局面进行全面改革，由于一股独大的问题，使得大股东在很多方面都具有明显优势，比如地位、权利以及财产等等，这样的竞争手段是片面的，并且无法估计其他利益主体。不利于企业的可持续发展，因此企业应该转变这样的模式，尽可能实现股东之间的协调和制约。 （二）要不断完善和优化董事会结构，突破以往以股东至上的观念，倡导股东与各方利益之间的评分与优化，监理联合治理机制，这样才能够更好的实现权利分摊以及利益分摊，照顾到其他利益主体的感受，在企业内部各方利益主体在进行相关事件研究的时候，通过独立懂事以及民间组织的形式进行参与和决策。 （三）要针对企业内步现有的考核体制以及激励政策进行改革和完善，在企业中员工以及管理人员都需要一定的激励政策获得相应的回报，考核体系是确保员工工作质量的关键，针对现有的考核体制和激励机制进行细化，在客户满意度，员工满意度以及环境保护的各个方面制定社会责任指标，并建立长期激励和短期激励相结合的机制，鼓励企业管理当局认真履行社会责任。 四、结束语 本文针对基于社会责任的企业财务会计理论进行了分析，并将其必要性以及相应的对策进行了研究，希望能够对我国和谐社会的构建有所助力。 财务基本理论论文:财务会计基本理论的研究 [摘 要] 目前，国内外会计学界讨论会计理论结构问题的说法不一，大部分采用了理论结构概念框架的方法。20世纪80年代以后，各个国家以及一些会计国际组织开始研究并且制定、财务会计概念公告，会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平逐渐完善。财务会计基本理论按照会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境、会计程序等构成来研究。 [关键词] 会计假设；会计职能；会计目标 从会计历史发展过程来看，财务会计历史最悠久，会计理论的研究也是从其开始的。财务会计基本理论问题的研究受限于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。由于会计理论研究人员使用规范研究的方法，使得会计理论研究有了长足的进步。 1 会计假设 会计假设是对财务会计核算所处的时间和空间范围所作的合理假定。也是科学研究中的一种逻辑思维方式，它是通过建立会计建设，确定财务会计确认计量的前提条件，也是构造一个理想客体，根据会计实践活动的内在规律和要求提出的，为进一步研究财务会计理论问题提供了理论基础。在会计假设下，企业应当对其本身发生的交易或事项才加以确认、计量、报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。只有那些影响企业本身的经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量、报告。在会计假设中明确会计主体才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或事项以及其他会计主体的交易或事项区分开来。例如，企业所有者的经济交易或者事项是属于企业所有者主体所发生的，不应纳入企业会计核算的范围，但是企业所有者投入到企业的资本或者企业向所有者分配的利润则属于企业主体发生的交易或者事项，应当纳入企业会计核算范围。我们再来看会计假设中的持续经营，企业是否持续经营在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。明确基本假设就意味着会计主体将会按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。例如，判断企业是否会持续经营，就可以假定企业的固定资产会在持续经营的生产经营过程中成长发挥作用，并且服务于生产经营过程，固定资产就可以根据历史成本进行记录，并采用折旧的方法，将历史成本分摊到各个会计期间或相关产品的成本中。如果判断企业不会持续经营，固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧。如果一个企业在不能持续经营还假定企业持续经营，依然按照持续经营基本假设选择会计确认、计量和报告原则的方法，就不会客观地反映企业的财务状况、经营成果和现今流量，会导致会计信息使用者的经济决策。根据持续经营假设，一个企业将按当期的规模和状态持续经营下去，无论是企业的生产经营决策还是投资者、债权人等的决策都是需要及时的信息的，都需要企业持续的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，分期确认、计量和报告企业的财务状况、经营成果和现金流量。明确会计分期假设意义重大，由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基础，进而出现了折旧，摊销等会计处理方法。在会计的确认、计量和报告过程中之所以选择货币为计量基础是货币本身属性决定的。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，要想从一个侧面反映企业的生产经营情况在量上无法进行比较只有选择货币尺度计量，才能充分反映企业的生产经营情况，所以基本准则规定会计确认、计量和报告选择货币为计量基础。总之会计所处的经济环境较为复杂，会计核算的基础条件处于不断变化之中，给会计确认和计量带来了很大的困难，如不加以假定，企业的会计工作将无法正常进行。会计假设对于进行科学的会计理论研究有着非常重要的意义，它规定了会计理论的外延，也是建立科学的会计理论体系的重要基础。 2 会计职能 会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能以及发挥的作用，它是会计的客观内涵。会计职能是在经济发展不同阶段对会计的要求密切相关的，随着经济的发展，会计在经济管理活动中的作用范围不断扩大，会计职能也将不断增多。同时会计职能也是会计工作本身所固有的，客观存在的一种功能，是一个比较抽象的概念。从目前来讲人们对其内涵的认识还没有一个准确的概念和一致的认识标准，从现代经济管理对会计所提出的要求来看，市场经济下会计所担负的主要经济责任与我们认为的现代会计的基本职能有所差异。因此，为了达到反应与控制的目的，现代科技在发展中逐步构建了它的工作体系。 从现代会计发展趋势来看，会计的职能应总结为“反映”和“管理”两大职能比较合适。反映职能是指将会计信息向使用者进行充分的揭示和披露；管理职能是指会计参与到企业经营管理的各个方面，包括预测、决策、控制、分析等。会计反映职能和管理职能是相互联系、不可分割的。反映职能是管理职能的基础，为管理职能的发挥提供服务，管理职能是会计的固有职能，是会计的首要职能。实践证明，企业经营管理水平越高，对会计与管理结合的要求也越高，会计管理职能也就发挥得越充分。不同会计人员由于其岗位责职不同，一般地应分别发挥不同的职能，这就为监事会和会计委派制提供了理论依据。 3 会计准则 会计准则是从专业技术的角度对财务会计进行业务处理提出的规范要求和判断标准，是财务会计的一种技术规范。会计准则是会计实践工作经验的抽象和总结，它又反过来指导和规范会计实践，为会计人员处理具体业务提供操作规则。对于一个成熟的社会来说，会计准则不仅是技术标准，在其制定和实施过程中带有经济性和政治性。美国的会计准则是世界上最具有代表性的，为维护社会经济秩序，促进资本市场发展起了很大的作用。我国从20世纪80 年代初由会计学界开始明确提出会计准则的概念，为行业会计制度的制定和国际会计协调确立依据。我国的会计准则分为基本准则和具体准则两个层次，基本准则对财务会计核算的基本内容作出了原则性的规定，具体准则就财务会计核算的基本业务和特殊行业的会计核算作出了规定。从理论上看，会计准则体系是一个较完整的体系，但其相互之间还存在需要协调的矛盾。如真实性原则与谨慎性原则、及时性原则、有用性原则之间都有需要协调的问题。 4 会计目标 会计目标，又称为财务报表或财务报告的目标是孤傲与会计所要达到的基本要求的抽象范畴，它在会计准则的基本概念中占据着重要的位置。会计目标也是财务会计工作总的目的性要求，它是会计职能的具体化，往往作为会计理论研究的逻辑起点。由于会计目标和会计职能的内在联系，西方会计学界强调会计目标，我国会计学界则强调会计职能，这是由于对财务会计体系运行的目的不同造成的，是期望达到主观要求还是发挥客观功能。目前会计界普遍接受会计目标的概念，但不同学派对会计目标的理解也有不同。如“决策有用性学派”认为，会计目标是向信息使用者提供有用的信息，“经济责任学派”则认为，会计目标是反映和报告受托经济责任及其履行情况。我国会计准则中会计目标的定义是：为国家有关管理部门、外部投资者以及内部管理部门提供会计信息。目前，世界各国大多采用决策有用性观点，笔者也倾向于这种观点。原因在于，财务会计理论结构问题的研究应具有前瞻性，应该从长远观点出发，以确保其框架的稳定和适用。 财务会计目标的实现，关键在于提高会计信息质量。不同的国家和机构对会计信息质量的要求是不同的。如美国注册会计师协会表述为：相关性与重要性、形式与实质、可靠性、避免偏向性、可比性、一贯性、可理解性。而美国财务会计准则委员会则强调相关性和可靠性。笔者认为，既然财务会计的目标是提供有用的信息，那么会计信息质量的基本要求应该是：相关性、可靠性和一贯性。相关性是决策有用性的最重要质量特征，能保证会计信息使用者获得的是与决策相关的信息；可靠性能保证信息使用者获得可靠的信息，避免虚假和误导，以利于作出正确的决策；一贯性能使信息具有可比性，保证多个会计数据具有相同的基础。 财务基本理论论文:公共组织财务管理基本理论初探 摘 要：文章从分析公共组织及其财务特征出发，探讨了公共组织财务管理的内涵、特征，提出了公共组织财务管理目标及其内容。 关键词：公共组织 财务管理 理论 一、引言 公共组织财务管理弱化是一个世界性的问题。1989年美国审计总署和总统管理与预算办公室对联邦政府的“高风险”项目进行研究，识别出多达78个不同的问题，这些问题的存在使得潜在的联邦政府债务达到数千亿美元。为解决上述问题，1990年美国国会通过了《首席财务官法案》，目的在于提高联邦政府的财务管理水平。我国近些年来审计署披露的中央、地方政府部门及某些高校、基金会的违规违纪案件更是令人触目惊心。人们不禁要问这些过去的“清水衙门”为何成了事故频发区，它们到底是怎么管理的，违规违纪案件为何屡禁不止? 在这一背景下，理论界对公共组织财务管理问题展开了研究。英国学者John.J.Green出版的《公共部门财务管理》一书中，以英国为例对公共部门的财政控制、预算等问题进行了概括和总结。我国学者李建发对公共组织财务与会计问题进行了较为全面、系统和深入的研究，在其发表的论文“市场经济环境下事业单位的财务行为规范”，“公共财务管理与政府报告改革”等研究成果中对公共组织财务管理的性质、特征进行了分析，并提出加强公共组织财务管理若干建议。姜宏青在“公共部门理财学科的兴起与建设”一文中从学科建设角度分析了建立公共部门理财学的必要性，并提出了公共部门理财学科的构建设想。这些研究无疑极大地促进了我国公共组织财务管理理论研究，但总体来说，我国公共组织财务管理理论研究刚刚起步，现有研究成果中就公共组织财务管理某一方面存在的现实问题进行研究的比较多，探讨公共组织财务管理理论问题的研究成果尚不多见。基于此，本文在吸收前人研究成果的基础上尝试着对公共组织财务管理的内涵、特征、目标及内容进行探讨。 二、公共组织财务管理的含义和特点 公共组织财务管理也称为公共部门财务管理或公共财务管理，是指公共组织（或部门）组织本单位的财务活动处理财务关系的一项经济管理活动。 （一）公共组织 社会组织按组织目标可分为两类，一类是以为组织成员及利益相关者谋取经济利益为目的的营利性组织，一般称为私人组织，包括私人、家庭、企业及其它经营机构等；另一类是以提供公共产品和公共服务，维护和实现社会公共利益为目的的非营利组织，一般称为公共组织，包括政府组织和非营利组织。 在我国公共组织主要指政府部门、事业单位和民间非营利组织。从理论上讲，国有企业也属于公共组织，但由于其运行和管理方式比较特殊，一般不把其包括在公共组织中进行研究。 公共组织具有组织目标的非营利性和多样性，提供的公共产品和服务的非竞争性，行为活动的规则导向性以及通过行使公共权力来管理公共事务等特点，这些特点使得公共组织的财务活动明显区别于私人组织。 （二）公共组织财务的特点 公共组织财务包括财务活动的组织及其所形成的财务关系的处理，其中财务活动主要指围绕组织资金的流入、流出所进行的组织、计划、控制、协调等活动。公共组织财务具有以下主要特点： 1.财政性。公共组织的资金运营与财政资金有着千丝万缕的联系。（1）大部分公共组织（主要是政府部门和事业单位）的资金来源于财政资金。（2）由于政府部门和事业单位是公共财政的具体实施者，因此公共组织财务活动就是财政政策的具体执行和体现。（3）公共组织财务活动的结果和效率直接影响到财政目标的实现。 2.限制性。公共组织是用别人的钱给别人办事，缺乏责任约束和激励机制，为防止公共组织滥用公共资源，各国政府对公共组织的资金管理一般较为严格。与私人组织相比，公共组织在资金的筹集和使用上受到较多的限制。（1）公共组织资金的筹集、使用方向和金额应严格以部门预算为基础，并非组织自主决定。（2）公共组织（主要是政府部门）在资金管理权限上受到限制，如我国政府采购制度规定，政府部门采购大宗商品和劳务的活动要由财政部门代为进行，政府部门在资金管理权限上受到相当大的限制。 3.财务监督弱化。私人组织的财务活动一般会受到来自产品市场、资本市场、投资者、债权人、社会中介等多方面的约束和监督，与私人组织相比，公共组织由于来自所有者和市场的监督弱化，导致其财务监督弱化。（1）资金提供者监督弱化。公共组织的非营利性决定了公共组织资金的提供者不能从组织的运营中获得经济上的收益，他们既不享有经营管理权，也不享有收益分配权，这样公共组织就缺乏最终委托人的人，不存在“剩余索取权”的激励机制。因此，与企业投资者相比，公共组织资金提供者对组织的经营和财务活动情况关注度较低，对组织运营的监督相对弱化。（2）市场监督弱化。公共组织提供的公共产品或服务如公共安全、社会秩序等往往具有垄断性，一般不需要由具有竞争性的市场来评价其产品或服务的价值。公共产品市场的这种非竞争性，使得公共组织缺乏来自市场的竞争和监督，这也是造成公共组织资源利用效率低下的原因之一。 4.财务关系复杂。公共组织财务活动涉及面广，影响大，所体现的财务关系也比私人组织复杂。（1）利益相关者众多。公共组织在组织资金运动，提供公共产品的过程中既涉及到与财政部门及其它职能部门的关系也涉及到与供应商、金融机构及社会公众等关系，利益相关者众多。（2）既存在经济关系又存在政治关系。私人组织财务活动体现的是市场规则下的经济关系，而公共组织财务活动所体现的既是经济关系又是政治关系。公共组织的资金从根本上是来源于纳税人等社会公众，其产品也是服务于社会大众，其财务活动的背后反映的是政府的政策选择，体现着政府的意图。因此公共组织资金的流动和分配就不仅仅体现着经济关系还体现着一种政治关系。 （三）公共组织财务管理的特点 1.以预算管理为中心。在本质上，公共组织是受公众的委托利用公共资源来提供公共服务，但它缺乏利润等明确的指标来反映公共组织委托责任的履行情况。因此，公共组织财务管理的一个重要方式就是通过预算模拟市场机制来组织、指挥公共事务活动，通过预算将公共组织所承担的受托责任具体化、数量化、货币化，使之成为人的具体目标和委托人控制的具体标准。预算管理是公共组织管理的核心和基础，必然也是公共组织财务管理的中心。公共组织财务管理就是围绕着预算的编制、执行、检查、考核进行的，公共组织的资产管理、收入支出管理、绩效考核等都是以预算为基础展开的。 财务基本理论论文:对财务会计基本理论热点问题的思考 “会计不是一门艺术，而是一门社会科学”，这个观点现今已经被大多数会计学者所接受，既然视为一门科学，会计学者通过大量的实践所产生的会计现象（行为）概括凝练出一系列完整的、逻辑性的概念和原则，构成了我们常说的会计基本理论。作为会计的重要组成部分――财务会计，同样也有着反映自身特点和本质的基本理论体系，主要包括：财务会计目标、财务会计基本假设、财务会计信息质量特征、财务会计要素的确认以及计量、财务会计报告的列报等，这些理论内容随着市场经济的发展，会计实践的日益复杂也在不断地发展，对它们的认识在不同的经济阶段也有着不同的理解和体会。 一、 对财务会计（财务报告）目标的再认识 在财务会计理论结构中，会计目标是会计核算和会计管理的出发点和归宿，也是会计理论体系基础。会计目标虽然是人们主观认识的结果，但它并不是一个纯主观的范畴，会受到特定历史条件下客观存在的经济、法律、政治和社会环境的影响并随环境的变化而不断变化。 当前比较流行的财务会计目标主要有两派，即“受托责任派”和“决策有用派”。受托责任学派认为，会计的目标是以适当的方式有效反映受托人的受托责任及其履行情况，因此受托责任学派更强调信息的可靠性，它在重视资产负债表的基础上格外重视损益表。决策有用学派认为，会计的目标是向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。决策有用学派更强调会计信息的相关性，即要求信息具有预测价值、反馈价值和及时性，更关注与企业未来现金流量有关的信息。笔者认为，决策有用和受托责任二者其实是互相关联的会计目标，受托责任是实质，决策有用是形式，受托责任是会计产生和发展的根本动因，提供反映受托责任的信息是会计的根本目标。结合我国的现实国情，笔者认为我国会计目标的现实选择更适合定位于决策有用性，具体来说引用我国著名会计学家葛家澍老师的观点“（1）对国有企业来说，必须满足国家企业主管部门、国有资产管理部门和监督企业的需要；（2）对所有企业来说，都有义务满足国家宏观经济管理和宏观调控的需要。” 二、 对财务会计基本假设的重新思考 财务会计的基本假设是会计的基本前提，是财务会计特征中最重要的组成部分之一，它是从客观经济环境中抽象而得的,其本质上应该是客观的，但同时它也是会计理论研究者对客观经济环境进行总结而得出的结论，因此不可避免地具有一定的主观性，随着会计环境的变迁,我们也需要与时俱进地对会计基本假设进行重新的认识和思考。 过去传统的、国际公认的四个基本假设即“会计主体、持续经营、会计分期、货币计量”发展到至今仍具有相对的稳定性，但随着市场经济的发展，在市场经济环境下，除了这四项基本假设外，还应结合市场特点增添新的必要的补充假设，尤其关于确认基础与计量属性方面的假设，来保证财务会计能够顺利、及时地提供有用的信息。APB Statement No.4 的观点更是开创性把会计基本假设具体化和扩展为财务会计的13项基本特征，以更全面的概括经济环境对财务会计程序的影响，13项基本特征中除了4个公认基本假设外，还包括：经济资源与义务的计量、权责发生制即应计制、交换价格、估算、判断、通用的财务信息、基本相关的财务报表、实质重于形式、重要性等9个方面。结合我国的国情，政府对市场干预的经常性和具有很大的力度，因此除共有的基本假设外，还产生了我国特有的基本假设内容即“宏观调控”，这项基本假设决定了我国的财务会计既应为微观经济管理服务，又应为宏观经济管理服务。由此，会计基本假设理论的发展到今天，内容已得到大大的丰富和扩充，更清晰地更深刻地阐述了财务会计与经济环境之间直接或间接的相互影响。 三、 对财务会计信息质量特征的总结和分析 财务会计信息质量特征是使会计信息成为有用信息的各种特征，是为会计目标服务的，是为达到决策有用性和反映管理当局的受托责任而对会计信息所作的约束性和规范性要求。 以美国FASB第2号概念公告为代表的财务会计信息质量特征最为详尽，它把财务报告的信息质量特征分为两大类：一类是财务报表内容的质量，另一类是财务报表表述和在其他财务报告中披露的质量。关于第一类，可靠性与相关性是主要的质量，可比性（含一致性）是次要质量。不论主要或次要质量都要具有可理解性。重要性是有用质量的前提，效益大于成本是选择信息的约束条件。第二类信息的特征包括完整性、充分披露、实质胜于形式、谨慎和透明度。完整性说明无论表内表外，不应遗漏按照准则制度必须列报的所有项目；充分披露说明虽然未曾违反准则和制度隐瞒列报该列报的项目，仍需尽可能披露对使用者决策有用、并非法定披露的其他事项和情况；实质重于形式说明必须反映交易或事项的经济实质，而不能只反映其法律形式而导致错报、误报；谨慎性说明在准则或制度允许的前提下，宁可多报可能的损失，而不可多报可能的收益；透明度是总体质量信息。此外，美国、英国、IASC、加拿大、澳大利亚的CF中所认可的主要质量并不完全相同，但有一共同点，即把相关性列在可靠性之前。而在我国理论界，更主张把可靠性列在相关性之前，即在可靠性的前提下，选择最相关的信息。因为现阶段，我国会计信息的可靠性问题比相关性更为突出，可靠性是衡量会计信息质量最重要的标准，多年来会计信息失真总是困扰着各方面的信息使用者，尤其是近年来美国和我国上市公司财务欺诈案件给予我们的深刻教训，更加促使我们认识到财务报告的改进应以提高可靠性为主，应反映经济业务的真实性，不可靠的信息对信息使用者来说不仅是误导，甚至会带来风险和灾难。 四、 关于历史成本与公允价值的探讨 财务会计的属性，按照由经济环境决定的基本假设，其计量属性的基础应是市场价格，其中应用最广的是历史成本和公允价值，历史成本是财务会计传统的计量属性，而公允价值则是近年来越来越被FASB所极力倡导和推广的计量属性。这两种计量属性孰优孰劣？我们不能抽象地进行断定，计量属性的应用必须针对各种计量对象的不同性质和特点来考虑。 历史成本最大的优点是可靠性，可以尽可能避免人为的主观估计与判断，同时也能大大节约交易成本；但历史成本也有不容忽视的局限性，其最大局限性在于它面向的是过去，对未来的决策缺乏足够的相关性。公允价值则被认为是用来弥补历史成本而面向未来的一种计量属性，它采用的是在缺少真实交易的情况下，交易双方意欲发生而尚未发生的估计价格，依靠的是估计与判断（选择），因此可靠性就难免令人担忧。从财务会计的本质来看，当可靠性与相关性发生矛盾时，应当从具有可靠性的计量属性中选取最相关的属性。因此历史成本和公允价值根据其优缺点来选择，其各有其适用性。历史成本可以应用于已完成交易或事项的资产与负债的计量，而公允价值更适用于以不可改变的契约为基础的、尚在进行交易之中，存在很大不确定性和风险的衍生金融工具中金融资产与金融负债的计量。在我国，公允价值的应用更是有严格的限制条件，公允价值主要应用在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面，这主要是由于我国许多企业运用公允价值的条件还不成熟，相关法律的监管力度和人员素质等也都与美国等发达国家存在很大差距，若不加限制的允许企业采用公允价值会计，很可能管理层就将其演变为“合法合理”操纵利润或计提秘密准备的工具，从而导致会计信息丧失真实性与可靠性，与公允价值计量原则的目的背道而驰。因此在当今国际财务报告准则中公允价值已跃升为与历史成本并驾齐驱的计量属性情况下，我国仍实行以历史成本为主，其他计量属性为辅的计量原则，是与我国国情相符的。总之，公允价值的出现是经济发展的必然，它是历史成本会计的延续和发展，代表了财务会计未来的发展方向，起到了连接会计过去和未来的桥梁作用，它的应用必将使财务会计信息更具有价值，为信息使用者进行决策提供更加直接的帮助。 财务基本理论论文:财务会计基本理论的分析与探讨 摘要：财务会计理论框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基础。财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平，财务会计基本理论的结构应包括会计职能、会计准则、会计目标、会计要素、会计环境等内容。 关键词：会计理论；会计准则；会计环境 20世纪80年代以后，各个国家以及一些会计国际组织开始研究并且制定、财务会计概念公告，会计理论工作者希望会计理论能对会计准则的制定起引导或指导作用。目前，国内外会计学界讨论会计理论结构问题的说法不一，大部分采用了理论结构概念框架的方法，即按照会计假设、会计职能、会计准则、会计目标、会计要素、会计环境、会计程序等构成来进行研究。 一、财务会计的客观内涵――会计职能 从现代会计发展趋势来看，会计的职能应总结为“反映”和“管理”两大职能比较合适。反映职能是指将会计信息向使用者进行充分的揭示和披露；管理职能是指会计参与到企业经营管理的各个方面，包括预测、决策、控制、分析等。反映职能是管理职能的基础，为管理职能的发挥提供服务，管理职能是会计的固有职能，是会计的首要职能。不同会计人员由于其岗位责职不同，一般地应分别发挥不同的职能，这就为监事会和会计委派制提供了理论依据。 会计职能是指会计在经济管理中所具有的功能和能发挥的作用，它是会计的客观内涵。会计职能是与经济发展不同阶段对会计的要求密切相关的，随着经济的发展，会计在经济管理活动中的作用范围不断扩大，会计职能也将不断增多。我国会计职能的研究是在20世纪60年代开始的，受马克思关于“作为对过程的控制和观念总结的簿记”论述的影响，对会计职能基本倾向于“核算”和“监督”两大职能。到20世纪80年代，又出现了从“一职能说”、“二职能说”直到“八职能说”以至“全职能说”并存的局面。但这些研究始终以马克思对簿记的论述为基础进行，没有考虑会计实践的发展，因此不利于会计理论结构内容的完善。 二、财务会计的技术规范――会计准则 会计准则是从专业技术的角度对财务会计进行业务处理提出的规范要求和判断标准，是财务会计的一种技术规范。会计准则是会计实践工作经验的抽象和总结，它又反过来指导和规范会计实践，为会计人员处理具体业务提供操作规则。对于一个成熟的社会来说，会计准则不仅是技术标准，在其制定和实施过程中带有经济性和政治性。美国的会计准则是世界上最具有代表性的，为维护社会经济秩序，促进资本市场发展起了很大的作用。我国从20世纪80年代初由会计学界开始明确提出会计准则的概念，为行业会计制度的制定和国际会计协调确立依据。我国的会计准则分为基本准则和具体准则两个层次，基本准则对财务会计核算的基本内容作出了原则性的规定，具体准则就财务会计核算的基本业务和特殊行业的会计核算作出了规定。从理论上看，会计准则体系是一个较完整的体系，但其相互之间还存在需要协调的矛盾。如真实性原则与谨慎性原则、及时性原则、有用性原则之间都有需要协调的问题。 三、财务会计的工作要求――会计目标 会计目标是财务会计工作总的目的性要求，它是会计职能的具体化，往往作为会计理论研究的逻辑起点。由于会计目标和会计职能的内在联系，西方会计学界强调会计目标，我国会计学界则强调会计职能，这是由于对财务会计体系运行的目的不同造成的，是期望达到主观要求还是发挥客观功能。目前会计界普遍接受会计目标的概念，但不同学派对会计目标的理解也有不同。如“决策有用性学派”认为，会计目标是向信息使用者提供有用的信息。我国会计准则中会计目标的定义是：为国家有关管理部门、外部投资者以及内部管理部门提供会计信息。笔者也倾向于这种观点。原因在于，财务会计理论结构问题的研究应具有前瞻性。 财务会计目标的实现，关键在于提高会计信息质量。不同的国家和机构对会计信息质量的要求是不同的。如美国注册会计师协会表述为：相关性与重要性、形式与实质、可靠性、避免偏向性、可比性、一贯性、可理解性。而美国财务会计准则委员会则强调相关性和可靠性。笔者认为，既然财务会计的目标是提供有用的信息，那么会计信息质量的基本要求应该是：相关性、可靠性和一贯性。相关性是决策有用性的最重要质量特征，能保证会计信息使用者获得的是与决策相关的信息；可靠性能保证信息使用者获得可靠的信息，避免虚假和误导；一贯性能使信息具有可比性，保证多个会计数据具有相同的基础。 四、财务会计的具体内容――会计要素 会计要素是按照经济特性对经济业务内容进行分类的项目，它是财务会计具体内容的基本分类。由于各国的社会经济环境不同，经济管理要求也存在较大差异，所以不同国家的会计要素项目是不同的。会计要素的划分应充分考虑项目内容的基本特征，即项目的同质性、独立性和系统性。这是因为只有根据同型内容和同质特征进行分类才能够对财务会计的具体内容进行有效的分类核算；而各会计要素在其本质特征上又应该区别于其他会计要素，这样才有其独立设置的意义；同时各个会计要素之间应存在十分严密的逻辑关系，能充分体现会计等式的内在联系。根据我国的社会经济特性，我国《企业会计准则》将会计要素分为六项，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益为静态要素(又称资产负债表要素)，收入、费用和利润为动态要素(又称利润表要素)。只有明确规定了会计要素的内容，才能规范会计实务，会计人员才可能在极其复杂的会计实务中得心应手地进行业务处理。 五、财务会计的社会背景――会计环境 会计环境是指会计所处的各种客观条件，不同社会发展阶段的会计有其不同的环境状况。会计环境对会计思想、会计理论、会计组织、会计实务的发展有很大的影响力，会计发展史上历次重大的变革和创新均与当时的社会经济发展状况密切相关。而会计的发展对会计环境也具有很大的反作用，它往往对社会经济秩序的维持，经济资源的配置，财经法规的实施等起重要的影响。正因为如此，各国会计学家都非常重视会计环境的研究，往往将其作为会计问题研究的出发点。 会计界一般认为，会计环境包括生产力环境、经济环境和政治环境三类因素。在会计环境各因素中，对会计影响最大的是生产力环境，一个国家或地区社会生产力发展的不同阶段直接决定会计理论和方法的发展水平。其次是经济环境，包括经济管理体制、企业组织形式、所有制形式等，它决定会计的研究方向。社会的政治、法律、文化教育等上层建筑对财务会计实务和会计准则的确定有着不可忽视的作用，它能充分体现不同上层建筑的意志和思想。从历史的角度来看，会计的产生和发展无不与会计环境相关。会计基于管理的需要而产生，又随着会计环境的变化而演进。会计与会计环境之间存在着双向的作用关系，一方面，随着会计环境的发展，会计也日益发展和成熟；另一方面，新的会计方法也可以促进或阻碍相应会计环境的改变，进而能动地推动社会的发展。 财务基本理论论文:论现代财务管理基本理论体系 摘要：财务活动是伴随着商品货币经济发展的必然产物。财务管理是财务活动发展到一定阶段的产物。财务管理理论是研究人类各种财务活动的普遍规律以及财务管理规律的理论学科，财务管理理论从诞生到现在仅有一百余年的历史，还处于成长阶段，还有很多需要充实和补充的内容，本文将就现代财务管理基本理论展开系统讨论。 关键词：现代财务管理 财务管理理论 问题 措施 一、引言 众所周知，财务管理理论仅有一百多年的历史，是一个年轻的学科，还有很多需要充实和丰满的地方，笔者将结合工作实际，就现代财务管理基本理论进行讨论和分析，当前财务管理理论存在的问题，提出财务管理基本理论体系设计措施。 二、当前财务管理理论存在的问题 1、财务管理概念不规范 当前很多财务管理学教材以及其他相关出版物对于财务管理相关概念的命名和阐述各不相同。由于我国对财务管理理论的研究比较晚，很大成分上借鉴西方成熟的财务管理理论，研究过程中需要翻译大量的外文文献，造成很多专业名词在命名上差异。很多词汇尽管翻译不同，但是财务管理人员结合工作实际能够轻松明白所要表达的意思，不影响阅读。但是，也有很多专业词汇属于不常见词汇，专业性很强，而且与很多词汇在大方向上表意相同，仅仅在细节部分不一样，这样的词汇的翻译工作的准确性就十分重要，财务管理概念规范化建设十分必要和重要。 2、部分财务管理理论欠缺 在社会主义市场经济飞速发展的今天，资本市场日益繁荣，资产交易更是家常便饭，然而还有很多财务管理出版物中缺乏资产评估理论；市场经济是典型的短缺经济，在短缺经济环境下，对资源优化配置的研究十分重要，同样的，很多相关书籍中缺少这一概念的研究。当前，部分资产管理理论欠缺的现象依然存在，这与我国市场经济高度发展、知识经济飞速发展的现实格格不入，实践探索的高度与理论研究的缺乏的矛盾日益尖锐。 三、财务管理基本理论体系设计 1、财务管理基本理论体系内容 第一、财务管理要素和相关概念。现代财务管理是相关工作人员在企业这一特定环境下，运用财务管理专业知识，结合企业财务活动实践，对资金运动进行有效管理，以实现企业效益最大化的活动。要按照这一概念规范好财务管理的各项要素和概念。 第二、财务管理的任务和职能。财务管理的职能在于企业在聚财方面、用财方面、生财方面、监督方面以及综合平衡方面等。而财务管理的任务是评判财务工作成果的标尺。 第三、财务管理环境理论。要充分研究企业财务管理的环境，并分析环境对理财的影响，并研究应对措施。 第四、财务管理假设。财务管理假设是从事财务管理相关研究工作的前提，主要涉及：财务个体假设部分，持续经营、奋起管理假设部分；自主理财假设部分；特定环境假设部分以及消息可靠假设部分几个内容。 第五、财务管理原则。财务管理原则是财务管理人员从事财务管理工作过程中必须遵守的规范和行动准则，是有效实行财务管理的保证。 第六、资本时间价值理论。对于资本时间价值的研究十分重要，在资本管理理论研究领域也是如此。 第七、资产结构理论。资产结构论是研究企业内部各种资产构成的理论，能够帮助企业实现资源的合理配置和优化配置。 第八、投资理论。投资理论是研究各种不同类型投资的相关特点和规律的理论，能够帮助企业实现投资的优化组合，进而提高企业的经济效益，实现企业利润的最大化。 第九、资产评估理论。资产评估理论是资产管理理论体系中的重要内容，按照科学而固定的评估原则以及相关程序对待评估资产进行价值上的评定和估算，为企业在特定资产业务上提供价值标尺。 第十、资本运筹论。资本运筹对企业资产管理十分重要，涉及到资金的筹集、调用等方面。资本运筹论主要内容涉及资本运动理论、资本筹集理论以及资本运用理论等。 2、财务管理基本理论体系要求 第一、概念准确。财务管理理论研究的严肃性要求基本理论概念准确性和规范性，要充分保证专业词汇、专业概念表意的准确性、唯一性。 第二、内容全面。现代财务管理理论要充分考虑到内容的全面性，与此同时要充分考虑到当前经济飞速发展、财务管理工作日新月异的现实状况，及时更新和补充必要内容。 第三、结构完整，内部联系完整合理。财务管理理论是一个综合性理论，必须充分考虑理论体系的完整性，要能够准确反映各个理论之间的紧密联系，从而构成一个统一的整体。各个财务管理要素之间要基于财务管理信息的不同，合理选用财务方法实现有效管理。此外，做好现代财务管理工作，还要建立健全相应的企业内部财务管理制度。 四、结语 财务管理理论是研究人类各种财务活动的普遍规律以及财务管理规律的理论学科，财务管理理论从诞生到现在仅有一百余年的历史，还处于成长阶段，还有很多需要充实和补充的内容。本文分析了当前财务管理理论存在的问题，探究了财务管理基本理论体系设计方面内容。 财务基本理论论文:财务职能基本理论及其拓展分析 [摘要] 企业财务随着环境的变化，内容不断扩充、体制日益完善、职能渐渐拓展。本文通过企业财务职能的归纳分析，对其今后的发展趋势做了预测展望。 [关键词] 财务 财务职能 财务本质 财务目标 一、企业财务及财务职能 财务，也即财务活动，是企业再生产过程中的资金运动及其产生的特定经济关系的统称。在企业的生产经营过程中，资金是财务活动的基本细胞，企业资金从货币资金开始顺次经过购买、生产、销售三个阶段，不断循环往复，包括资金筹集、投放、耗费、收入及分配五个方面的经济内容。同时在复杂而规律的运转过程中也形成了企业与投资者、债权人、政府部门和社会公众等的各种财务关系。财务职能是指企业财务在运行中所固有的功能。财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括：预测、决策、计划、控制、分析等。传统的财务职能理论在引入产权思想后，以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能更具科学性。从该角度定义的财务职能更倾向于使所有者和经营者为实现企业目标而共同进行的财务管理所具有的职责和功能。把所有者的财务职能定义为决策、监督、调控，经营者的财务职能为组织、协调和控制。 “二权分立”更好地使财务职能得以迅速实现，提高了效率。 二、财务职能及相关概念 1.财务本质及财务职能。财务本质是关于财务工作实践具有根本规定性的范畴，是对财务对象、财务属性、财务职能、财务特征的高度概括。财务研究的核心问题是企业的资金如何运动，如何处理企业与各方面的经济关系。财务本质和职能有机联系在一起。财务本质决定财务职能，财务职能是财务本质的具体体现。 2.财务目标与财务职能。财务目标是财务管理活动的起点和终点，它不仅统领财务应用理论，而且还是联系财务基础理论和应用理论的纽带。而财务职能是由财务本质所决定的，其内涵是如何实施财务管理，高效地组织企业的财务活动，处理财务关系，提高资金的使用效益，是财务管理达到其目标的前提，有了明确的职能才能更好地实现目标。 3.财务环境与财务职能。财务环境是企业从事财务管理活动过程中所处的特定时间和空间。财务环境既包括企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化等宏观环境，以及企业自身管理体制、经营组织形式、生产经营规模、内部管理水平等微观环境。就所有企业来说，其宏观财务环境是相同的，但每一个企业的微观财务环境则是千差万别。企业财务职能的发挥在特定的环境中进行并受环境变化的影响和制约，同时对于环境的形成和变化也有着明显的推动作用。 三、企业财务职能拓展 财务职能与财务本质、财务环境、财务目标等均属财务基础理论问题。因此伴随着财务环境的变化、内涵的丰富和目标管理、价值管理等管理理论的发展，财务的职能在决策、监督、调控、组织、协调和控制基础上，必然要进行创新。这样才能使财务的职能完成由传统管理向现代管理、由生产管理转向风险管理、由面向过去转变为面向未来，在企业的经营管理中发挥更为重要的作用。 1.资本运营、资源配置职能。资本运营、资源配置职能是伴随企业的宏观管理理念而出现的，通常和企业的战略管理思想紧密联系在一起。企业可以通过资本运营，将本企业的各类资本和资源与其它企业的资本进行流动与重组，实现生产要素的优化配置和产业结构的动态重组，使企业的运行处于最佳状态，提高资本运营效率的目标，实现自有资本的不断增值。比如，通过资产和债务重组、资产股权置换，以及资产剥离等形式，盘活不良资产，优化资本结构，提高资产质量；通过买壳上市达到整合企业资源、降低成本、迅速上市筹集资金等目的。企业还可以进行并购重组，壮大公司的规模和实力，实现产业结构的日趋合理；或进入新兴行业培育新的经济增长点；或达到规模经营，实现经营协同、管理协同、财务协同和价值协同共赢。 2.财务分析预测职能。现有的财务分析职能要求企业财务人员合理运用各种财务分析方法和分析工具去分析公司财务报表中的有关资料并得到相关结论。经过扩展的财务职能需要企业从两个方面进行财务预测分析，一方面运用财务指标分析体系了解企业偿债能力、营运能力、获利能力、成长能力等；另一方面运用杜邦财务分析体系等进行企业综合财务分析，运用计量学和模糊数学的思想工具，综合剖析经营管理中的薄弱环节，以及存在的问题，以便提出确实可行的弥补措施，减少企业的风险。财务预测分析除了评价企业过去的经营业绩，了解企业目前的财务状况外，更主要是预测企业未来的发展趋势。降低决策的盲目性，提高数据的精确性，为实现财务管理目标提供保证。 3.财务信息服务职能。信息时代，客观上要求企业的财务职能具备财务信息的收集、储备、处理和服务职能。目前，国内许多企业信息化管理落后，财务部门不能及时准确地为管理者提供可靠的决策支持，导致企业的财务风险增加。此外，信息时代的迅猛发展也导致了虚假信息大量泛滥，这就要求企业的财务管理工作者具备丰富的知识和经验，保证有价值的信息能在系统内部实现资源共享，为企业的财务决策提供支撑和服务。 4.财务风险管理职能。财务风险是企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性导致企业蒙受损失的机会和可能。企业在行使财务风险控制职能时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。笔者认为，企业应该依托财务管理，建立风险预警模型，通过对经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数等预警指标的计算、分析和识别可能出现的经营风险、财务风险和投资风险等，恰当评估所面临风险的发生概率、风险强度、风险分布、将来可能造成的损失，积极构想回避、转移或分散风险等风险防范和控制方案，加强风险防范，将可能遭受的损失降到最低限度，达到以最小的成本来保障最大收益的目的，增强企业自身的环境适应能力、应变能力和抗风险能力，实现企业价值最大化。 财务职能随着时间的推移，环境的变化而发生相应的变化。对财务职能的研究应综合各方面的因素，多方位、多角度去把握，把它和特定的历史发展阶段联系起来，和财务的其他基本理论联系起来，这样财务职能界定才会更科学、更有利于它的创新与发展！ 财务基本理论论文:公司财务控制基本理论概述 摘 要 财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此，财务控制目标所制定的财务计划得以实现。内部财务务控制的本质：完善公司治理结构，降低交易成本的控制活动。内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。我国许多企业，尤其是民营企业在较短的时间内经历了由小到大的快速成长期。对于小型公司而言，创建者的个人控制往往非常有效。而所谓财务控制环境，是批对财务控制政策和程序的建立、加强和有效实施产生影响的各种条件和因素的总和。 关键词 财务控制 财务控制目标 财务控制本质 财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。现代财务理论认为企业理财的目标以及它所反映的企业目标是股东财富最大化（在一定条件下也就是企业价值最大化）。财务控制总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源综合配置效益，厘定资本保值和增值的委托责任目标与其他各项绩效考核标准来制定财务控制目标，是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证，所以财务控制将服务于企业的理财目标。从工业化国家发展的经验来看，企业的财务控制存在着宏观和微观两种不同模式。其中财务的宏观控制主要借助于金融、证券或资本市场对被投资企业直接实施影响来完成，或者通过委托注册会计师对企业实施审计来进行，前者主要反映公司治理制度、资本结构以及市场竞争等对企业的影响，后者实际是外部审计控制，而我们本文的主要聚焦点在于企业的内部财务控制。 内部财务务控制的本质：完善公司治理结构，降低交易成本的控制活动。现代产权经济学指出，现代企业是一系列委托关系的组织，即契约的结合体。从委托的角度进行分析，内部财务控制是以一定的市场经济博弈规则来约束和规范企业行为的，这个博弈规则就是市场经济参与者共同遵守和不断创新的委托合约。以现代股份制公司为例，股东是委托人，管理者是人，由于委托人和人的目标往往并不完全一致，经营者可能作出违背所有者利益的事情；另外由于信息非对称性的存在，人就可以利用这种非对称性信息损害所有者利益，因而产生了高昂的成本。内部财务控制从根本上说就是协调权利各方的利益，以降低交易成本，使企业价值达到最大化的控制活动。 财务控制的特征有：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。 财务控制是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现。从工业化国家发展的经验来看，企业的财务控制存在着宏观和微观两种不同模式。其中财务的宏观控制主要借助于金融、证券或资本市场对被投资企业直接实施影响来完成，或者通过委托注册会计师对企业实施审计来进行，前者主要反映公司治理制度、资本结构以及市场竞争等对企业的影响，后者实际是外部审计控制。 内部财务控制是公司治理机制的重要组成部分之一，它是根据公司治理结构的需要和生产经营活动特征而设计的、用于维持公司治理结构中相关利益主体相互制衡的一种制度安排。其基本功能是限制委托人和人之间财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任不对等性，具体表现为三个方面：一是通过限制财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任的不对等性，分散委托人的风险，维护委托人的监督权；二是通过限制财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任不对等性，维护管理者的控制权；三是有效实现对人的经营业绩考核，解决对人的激励问题。由此可见，内部财务控制是公司治理机制的基础。 财务控制主要是指在董事会、经理层和有关责任人中建立的内部财务控制体系，这种控制体系应该明确界定企业内部各种权利的分割，同时还应该明确规定：（１）对企业的每一个下属部门和每一个决策人的绩效度量和评价体系；以及（２）与个人绩效相联系的奖励和惩罚体系，包括建立作为绩效度量体系的成本中心和利润中心，确定预算在绩效度量中的作用和建立个人绩效的度量、奖励及惩罚制度 。如果缺乏健全的内部财务控制，公司治理机制就推动其存在在前提，因而不会有效地发挥作用，就有可能出现所有者被架空的问题；如果缺乏健全的内部财务控制，公司治理机制也会推动其在维护企业价值最大化上的有效性，美国经济学家哈罗德•德姆色茨（Ｈ．Demsetz）和肯尼斯•莱恩（K.Lehn）(1975)所作的所有权集中与企业特定风险相关关系的实证研究表明，企业的外部竞争环境越不稳定，就越需要内部财务控制。 可见，企业内部的财务控制问题能够通过企业内部财务控制活动来解决健全的内部财务控制体系应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。从机制的角度分析，一个健全的内部财务控制体系，实际上是完善的公司治理结构的体现，反过来，内部财务控制的深化也将促进现代公司治理结构的完善，达到降低交易成本的重要作用。

银行经济论文:国有银行经济危机 四大国有商业银行是中国金融体系的顶梁柱。在几十年的经济建设中，他们起到了非常重要的作用。但是，人们都在担忧，中国很快就要加入WTO了，国有银行能不能经受得起外来的冲击？ 国有银行机构臃肿，效率低下，坏帐累累，[2]缺乏创新机制和市场竞争能力，根本就无法适应新形势的要求。改革开放打破了一个又一个行业的垄断局面，逐步引入了市场竞争机制，大大提高了劳动生产率。唯独国有银行对金融行业的垄断，谁都碰不得。 中国政府一直非常重视金融体制改革，也不知道下过多少文件，作过多少决定，反复强调加强领导，精简机构，端正作风，整顿金融秩序，加强金融监管，反对贪污腐败，督促加速金融体制的改革。这些经年年念，月月念，天天念，念到了今天，金融业的问题非但没有解决，反而变得越来越严重了。确实，国有银行的改革是金融改革中最难啃的硬骨头。 (二)国有银行的历史包袱 国有银行的不良资产当中有三分之一来自于历史包袱。这部分不良资产问题和国家当年的“赶超”战略有关。在建国初期，为了赶超世界先进工业国家，政府提出“以钢为纲”的方针，大力发展资本密集型的重工业。“赶超”战略给我们留下来一大批背负着政策性负担的国有企业。政策性负担大致上可以分为两类。一类是战略性政策负担。另一类是社会性政策负担。 许多国有企业属于能源、交通、原材料和基础产业，由于国家长期以来压低能源和生产资料的价格，使得这些企业长期处于亏损状态。为了实现“自力更生地建设一个完整的工业体系”的目标，一大批国有企业的发展方向不符合我国资源的比较优势，没有生存能力。还有一批国有企业在“备战”的口号下，钻进了深山老林，不具备正常的生产条件。这些企业背负了战略性政策负担，很难摆脱亏损。 在“赶超”时期，国家把大量资源投入了资本密集型行业，没有余力发展劳动密集产业。由于资本密集行业不可能大量提供就业机会，为了保障城镇居民就业，政府只好按“计划”叫国有企业安排就业。在许多国有企业中冗员比例甚至超过二分之一。除此之外，在计划经济体制下，国有企业必须承担职工的住房、教育、养老、医疗等福利。随着我国老龄化的到来，国有企业的社会负担越来越重。这些社会性政策负担把许多国有企业压得喘不过气来。 这些政策性负担必然增加了国有企业的经营成本，导致利润低下，甚至亏损。国家只好采用各种方法扶持国有企业，其中包括直接对国有企业进行资金扶持。在实行了“拨改贷”之后，国家对国有企业的扶持主要是通过国有商业银行进行的。[3]国有企业亏损的“责任归属”非常模糊，无论是企业、银行和地方政府的负责人都不认为是自己的责任。因此，往往没有谁需要为国有企业的不良贷款具体承担责任。毫无疑问，政府对国有企业的支持必然转化为国有银行的政策性负担。一方面，政策性贷款可能直接造成银行的不良贷款；另一方面，这种政策性负担同样加剧了银行经理人员的道德风险，从而加速了国有银行内不良贷款的累积。 国有银行的不良贷款当中另外三分之一来自于宏观金融政策的变迁，还有三分之一来自于各级政府的行政干预以及银行自身的决策失误。[4] 如果西方的商业银行出现了不良贷款，处理方法比较简单，可以直接追究银行管理人员的责任，直到让这家银行关门倒闭。可是，很难处理国有银行的巨额不良贷款，甚至找不到需要直接承担责任的肇事者。既然谁都不必为此负责，那还着什么急？国有银行的不良贷款一年又一年地拖了下来，越积越多。 (三)国有银行改革的症结 中国国有银行改革的症结是体制问题，说到底只有两条： (1)政企分开 (2)通过市场竞争选择金融人才。 只有政企分开才能避免各级政府过度干预造成贷款坏帐。只有让优秀金融家来主持银行才能保证在市场竞争中取得成功。这两个条件是改革国有银行的前提条件。第一条是政策环境。如果政府官员不停地干预银行业务，哪怕就是再优秀的金融专家也难以施展身手，甚至会被恶劣的经营环境逼走。第二条是说人的因素，在正常的经营环境下人的因素第一。尤其是在现代金融行业，千万不能让外行来领导内行。 有人说，那么多的经济学家都主张开放民营银行，为什么不先帮助国有银行搞好改革？经过好多年反复研究讨论，多数经济学家终于认识到，改革国有银行要比创建民营银行困难得多。最大的问题就是很难做到上述的两条。 政企不分使得国有银行的改革格外困难。国有银行的高层管理人员本身就是政府官员，无论是在组织上、人事上和心理上，国有银行的经理人员都必然高度依赖于各级政府。一方面他们忠实地执行政府的各项计划和意图，另外一方面，一旦国有银行遇到困难也必然会要求政府提供支援。政府提供的担保从根本上削弱和瓦解了国有银行改革的基础和需要。例如，如果国有商业银行的资本充足率不足，政府发国债筹资用于充实银行的资本金；[5]如果国有银行不良债权过高，资产质量低劣，国家则通过债转股的方式，在帐面上改善银行的资产质量。[6]正因为有政府的干预和担保，国有银行养成了相当严重的“道德危机”，补充资本金以后资本充足率又不断下降，债转股以后不良债权又迅速积累。政府的担保一方面破坏和瓦解着国家信用，另一方面则阻碍着民间信用的建立和发展，是债信文化得以形成和发展的巨大障碍。在这种情况下，国有银行商业化是化不了的。因为，国有银行、国有企业和国家财政是一家，政府、银行、企业紧紧地捆在一起，国有银行的改革没有需求，没有动力，没有基础，也没有条件。 如果国有银行能够找到优秀的金融企业家，并且他能够得到上级充分的信任和授权，顶住各种压力，政企分开，拒绝政府过度干预，那么，即使维持国有产权，也存在着办好国有银行的可能性。 可是，金融人才从哪里来？众所周知，只有通过金融市场的公平的竞争才能培养、识别、挑选金融人才。目前，国有银行的行长是由组织部挑选，由各级党委决定的，最后还要经过当地政府发个任命状。在这种体制下就很难避免双重扭曲：首先，组织部难免按照政府官员的标准推荐一些庸才。其次，就算凑巧蒙上一个人才，如果人事权控制在上级政府手中，怎么能够要求行长们做到政企分开？ 在组织部推荐的人选中，就是按照概率分布，也会有几个比较好的人才。在这些人才当中，也会有几个能够和上级领导保持良好的关系，得到上级的支持。因此，国有银行和其他国有企业一样，尽管大部分有问题，总可以找出几个较好的典型。正是由于存在着这些好的案例，使得许多人仍然对办好国有银行抱有很大的期望。可是，关键问题在于如何才能有规则地选择合格的金融家来管理国有银行，如何才能真正做到政企分开？在现有体制下，要做到这两条非常困难。即使偶尔出现几个比较成功的典型，也不具有普遍推广的意义。 要搞好国有银行的改革，必须改变过去选拔干部的程序，通过公平竞争，从真正懂行的专家当中来选拔银行行长。行长的任命权必须交给银行的董事会，而不能由政府官员或者党委来决定。从理论上讲讲似乎很容易，真正做到，非常难。 由于目前没有公平竞争的环境，很难鉴别谁是金融人才。银行的董事会形同虚设，变成了退休老干部俱乐部，没有监督管理的能力。改变银行高层管理人员的挑选规则必然会涉及到许多既得利益集团。如果试图做到政企分开，必然会遭遇许多政府部门的反对。如果不做出重大的突破，想要让国有银行改革取得较好的成果是不切合实际的幻想。 (四)国有银行改革受制于国有企业改革 可以预见，在相当长的一段时期内，中国的金融体制有两个特点是不会改变的：以现有四大国有商业银行为主的金融格局不会改变，间接融资在社会融资总量中占绝对优势的局面也不会改变。因此，国有银行改革取决于国有企业改革的进展和直接融资体系的发展。 国有企业由于缺乏自我积累的能力，在改革过程中更加依赖外部资金的扶持。如果国有银行按照真正意义的商业银行来运作，经济效益普遍不景气的国有企业将遇到极大的融资困难。目前，国有企业占用了80%左右的银行贷款，以国有银行为主体的间接融资在社会融资总量中占绝对优势。以股票市场为核心的直接融资体系，无论是在总量上还是在结构上，都难以满足国有企业的资金需求。在这种情况下，无论如何都不会改变国有银行作为国有企业外部融资主渠道的地位。国有银行必须承担着整个金融体系的大部分功能，它无法完全按照自身改革的需要调整运作方式和业务范围。因此，国有银行能否解决历史遗留问题，能否顺利走向商业化经营模式并生存下去，首先取决于国有企业的改革和发展是否顺利。 如果国有银行希望降低不良资产，无论是通过国家财政还是通过资本市场，只要一有动作就势必牵涉到国有企业。例如，通过“债转股”的方式来减轻国有企业的债务负担，这原本是一个很不错的想法，在西方工业国家中也经常这样处理企业债务。“债转股”的结果是让国有金融机构持有一部分，甚至相当大的一部分国有企业的股权。假若国有企业的资产状况良好，那么持有这些企业的股份并不是一件坏事。银行可以定期分红，如果不想要了，还可以通过资本市场把股份转化为资金回收。可是，偏偏那些国有企业几乎都是老大难企业，往往早已资不抵债，连年亏损，哪里谈得上什么利润分红。既然连各级政府对国有企业的改造都一筹莫展，让银行持有一些国有企业的股份就能拿出什么办法来吗？各级政府见了这些国有企业就头痛，银行作为政府的下属单位难道比政府的本事还大？倘若国有企业继续亏损下去，银行手中的股票早晚会变成“垃圾”。虽然在短期内银行的坏帐换了一个方式，作为整体来说，坏帐还是坏帐，国有银行肩上的坏帐负担并没有减轻。 国有银行正在推行股份制改革的试点，无论其产权无论如何变革，政府必然保持其主导地位。政府作为国有资产的所有者必然要同时照顾国有企业和国有银行。政府在处理国有企业和国有银行的矛盾时，必定会从自身利益出发，确定优先顺序。对于那些经营状况比较好的国有企业，政府会站在银行这一边，执行金融纪律。但是，当一些国有大企业出现资金流动危机时，为了维护本地区的稳定，政府就不能不站到国有企业一边，干预银行的运作。如果不挽救国有企业可能马上就出乱子，弄得不好，各级官员要丢官罢职。对于各级政府官员来说，假若能够说服银行给企业一笔新贷款，就是出问题也不会在眼前。拖一天是一天。贷款到期之日，恐怕已在自己的任期之后了。出问题也是下任官员的麻烦。 如果国有银行从商业银行的经营原则出发，力图减少资产呆滞和被拖欠的风险和损失，势必会减少对国有企业的贷款。国有银行收缩传统信贷业务将意味着整个社会融资总量的减少，大量储蓄沉淀在银行中而不能转化为社会投资。而银行自身在不能开展投资业务的情况下也同样难以发展。 无论是解决历史遗留问题还是着眼未来的发展，国有银行改革都受制于国有企业的改革和发展，在某种程度上也受制于直接融资体系的健全和发展。国有银行的改革在面对复杂的产权变革时，还要根据国有企业改革的进展程度和整个社会投融资体制的发展状况来调整自身的改革进程，从而增加了改革的难度。事实上，由于金融改革的一再拖延，国有银行已经大量聚集了来自于国有企业的风险。国有银行的改革难度越来越大。 (五)国有银行的产权矛盾 明晰的产权结构是现代商业银行的基本前提。 国有银行改革的目标是建立真正意义上的现代商业银行，成为具有自主行为能力的市场经济主体。银行改革作为整个经济体制改革的一部分，首先要解决国有银行自身的产权问题。 四大国有商业银行是国有独资的。国家作为抽象的、非人格化的所有者，事实上无法行使所有权，这就出现了产权主体虚置的问题。由于政府作为国家的人，行使国有资产的管理权，于是，在实践工作中不可避免地会将银行看作是政府的职能部门。从构筑现代商业银行所需的产权结构出发，为了实现政企分开，股份制改革是无法回避的选择。 在国有银行股份制改革过程中，能否通过资本市场引入非国有资产？这受制于资本市场的发展水平。在资本市场容量一定的情况下，国有银行上市必然会与国有企业争夺资金。如果国有银行大规模地进入资本市场筹集资金，必然会增加国有企业直接融资的难度，反过来又增加国有企业向银行贷款的要求。因此，国有银行的产权变革必须与资本市场的发展程度相适应。 国有银行的产权变革还要面临现存的大量不良贷款问题。作为一种历史遗留问题，银行的不良贷款在一定程度上反映了过去十几年改革的成本。在银行产权变革中必须决定如何分担这种改革成本。显然，由国有银行单独承担巨额改革成本既不合理也不可行，银行没有能力予以消化。比较可行的做法是通过社会化来消化这些不良贷款，这就必须通过资本市场来运作。这一过程受制于资本市场的发展水平。 (六)敷衍应付还是彻底改革 看到金融当局的困惑，不由得使人想起了中国近代史中的一个人物，清朝的李鸿章。他在满清王朝的末年出将入相，职掌大权。办洋务，练海军，办外交，也曾风光过一时。在他手上创建了江南制造总局、金陵机器局、轮船招商局、开平煤矿、天津电报局、津榆铁路、上海机器织布局等等，开办了北洋水师学堂等新式学校。他在临死之前说：“我办了一辈子的事，练兵也罢，海军也罢，都是纸糊的老虎，何尝能实在放手办理？不过勉强涂饰，虚有其表，不揭破犹可敷衍一时。如一间破屋，由裱糊匠东补西补，居然成一净室，虽明知为纸片糊裱，然究竟决不定里面是何材料。即有小小风雨，打成几个窟窿，随时补葺，亦可支吾对付。乃必欲爽手扯破，又未预备何种修葺材料，何种改造方式，自然真相流露，不可收拾，但裱糊匠又以何术能负其责？”[7] 李鸿章的这段话还有几分自知之明，活生生地刻画出了一个裱糊匠的心态。李鸿章把自己的所有作为都定位为一个裱糊匠。发现了窟窿，就拿张纸糊上，从表面来看似乎还挺漂亮，但是，只要风雨一来，就马上分崩离析，不可收拾。 不知道怎么搞的，我们的某些金融官员的所作所为，也象是一个裱糊匠。在嘴上天天叫喊要改革金融体制，但是实际上只不过是“勉强涂饰，虚有其表”。金融体系和满清王朝是截然不同的两件事情。满清王朝病入膏肓，不可挽救。但是，中国的金融体制还不至于到那个地步。更何况，金融官员可以换了一茬又一茬，缺了谁，银行都一样要开张。金融体系的安危关系到国家的前途和人民的利益，绝非儿戏。 国有银行中的某些官员们已经习惯于垄断特权，他们甚至希望把金融改革也垄断起来。他们口口声声要改革金融体制，每年都提出一些改革方案。前几年，人们还很有兴趣，关注官方提出的各种改革金融体制的建议和计划。可是，一年又一年，金融体制的改革趑蹰不前，问题越来越严重。看起来，官方的某些研究机构也“江郎才尽”，提不出什么好主意来了。这些金融官员们在口头上也欢迎海外学者回国效力，欢迎懂得现代金融的专家参与改革，但是，当专家们提出改革金融的建议时，马上就暴露出他们“叶公好龙”的真面目。他们自知理亏，不敢就金融改革的政策正面展开研究讨论，于是，某些金融官员采取了拖延战术，千方百计，回避争论。当许多学者建议刊在对外开放之前首先实现对内开放，通过建立民营银行实现金融体制的制度创新，促进国内金融市场的竞争机制，通过公平竞争逐步提高国有银行的竞争素质。实现金融领域的改革开放是大势所趋，也是一件非常复杂的任务。本来应当动员更多的力量，齐心合力，探索出符合中国国情的改革方案。可是，有些金融官员只想当“裱糊匠”，尽量不要触动既得利益集团，在现有体制的基础上修修补补。只求得表面上过得去，根本不考虑长治久安的制度建设。 银行经济论文:城区银行经济发展论文 一、区域经济发展形势以及对银行发展的影响 金融是区域经济发展的重要推动力，是区域经济合作的重要纽带。要实现区域经济在更大范围、更广领域、更高层次的合作，就必须加强区域金融的更紧密合作，更好地发挥金融在区域资源流动和产业合作分工中配置导向和市场调节作用。加快城区银行与区域经济协调发展，实现经济优势互补，统筹区域经济协调发展，不仅是树立和落实科学发展观的重要内容，也是构建社会主义和谐社会的迫切需要，对培育我国金融经济新的增长极，促进城区银行建设具有十分重要的意义。 (一)目前区域经济发展形势 1、区域经济的亮点 如果用一句话来高度概括区域经济发展的特点，可以说，在高位增长中促进不同区域的协调发展以及大力度地进行经济转型，是我国区域经济的亮点。目前，这种协调与转型出现以下特点。我国区域经济发展不平衡的特征十分突出。但在我国转变经济增长方式的过程中，区域经济正在转型与互动中促进协调，在各区域主体功能逐渐明确、到位的基础上，大幅度提高整体发展水平。中央从区域经济发展的整体战略出发，协调发展的政策正在一步步完善。其推进思路是：东部地区在“率先发展”基础上，继续发挥经济特区、上海浦东新区的作用，推进天津滨海新区开发开放；持续推进西部大开发。应该说，各区域的主体功能对于整体的发展来说都有不可替代的地位和作用。从推动局部区域的超常发展，到注重总体协调，这本身就是一个重大的战略调整。站在这一角度理解新时期区域发展总体战略，观察2006年以协调发展为基调的各区域发展呈现出的不同走向与特色，我们认为，以科学发展观为支撑的区域协调发展格局，无论是在理论上还是在实践中都逐步清晰。 (二)分析探讨区域经济对银行发展的影响 总体上看，区域经济对城区银行金融发展也产生了影响。金融资源配置不均衡性问题更加突出。由于贷款审批权限小、贷款项目少，在实行严格的贷款责任追究制度下信贷人员责任大、个人承担风险高，加之上级行采取下达存款考核任务、提取二级准备金、对上存资金给予优惠利率等政策，这些因素促使欠发达地区基层行日益“重存轻贷”，直接导致欠发达地区资金的严重外流，资金供求的“剪刀差”逐渐加大，经济发展的区域性差异日趋加大。二是降低基层银行的资金利用效率和盈利水平。严格的规模限制，不仅不利于银行资金效应的最大发挥，而且造成了经济欠发达地区经济发展后劲的明显不足。三是弱化了城区银行在县域市场经济中的作用和地位，导致地方政府对银行给予地方经济的支持逐渐失去信心，由此可能使地方政府对银行的支持力度减弱甚至存在工作协调障碍。 二、银行怎样借助区域经济实现持续发展 树立全局意识，处理好整体和局部的关系，促进经济的协调发展。当前城区银行在经营战略上进行了较大的调整，经营对象主要集中在大中城市、大行业、大企业和高效益的项目上，这无疑符合利润最大化的要求。但是我们不能片面为强化这一战略而忽视了我国的国情、经济金融的发展过程和当前的经济现状。在当前不发达区域迫切需要金融支持而国家金融体制改革又尚未到位的情况下，作为金融主体的国有城区银行，在实施集约经营过程中，应特别谨慎市场的“取舍”，况且，现有的区域经济与企业状况也只是相对的，随着国家对非公有制经济支持力度的加强和经济的发展，区域经济与企业的强弱态势也会发生转换，这已被经济发展实践所证实。城区银行应该根据不同区域的经济发展状况，妥善、合理的配置信贷资金，为各区域经济的协调发展、缩小区域经济差距作出应有的贡献。通过对地方经济的支持，获得地方党政部门认可，使之正确认识、看待、支持城区银行改革，理解、尊重城区银行按市场经济规律、金融法则办事，主动关心重视金融工作、帮助解决金融发展中的问题，为金融业的发展构建良好的金融生态环境。树立发展意识，处理好集权与放权的关系，合理确定贷款权限，完善授权授信制度。城区银行在推行“三大”战略的同时，应完善内部授权授信及比例管理制度，城区银行二级分行应妥善衔接信贷授权和统一授信，不能忽视对县域经济的信贷投入，在有效控制风险的前提下，应根据县域城区银行的管理水平、经营能力、风险控制能力和当地经济发展水平，实事求是地合理配置信贷权限及贷款比例限额，适度下放信贷权限给县级城区银行。 三、银行发展规划需要注意的事项(应对区域经济变化所产生的不良影响) 城区银行业的发展核心是银行和政府的关系和区域经济发展的关系。银行若想经营好，必须重在机制改革，尤其是传统体制下转型而成的银行，更需要在体制、机制改革上下功夫，苦练内功，完善银行的制度，改进技术水平，改善管理方式，要明确银行是做什么的。客户需求多样化也是影响城区银行发展的一个因素。自从银行业的发展从产品层面上升到客户需求层面后，金融产品和服务都是围绕客户需求来创新的，城区银行需要在客户需求的挖掘上多下功夫，根据客户的需求来创新产品，满足日益增长的需要。业态竞争对于城区银行来说要定位准确，大银行做大银行的事情，小银行做小银行的事情，城区银行要根据自身的现实条件进行约束，极大的改进城区银行的管理和人才的问题。城区银行要改进体制问题，要注意在银行经营中，依法经营、合规操作是银行一切工作的基本要求，是每一个银行员工应尽的基本职责。合规文化建设是促进城区银行各项业务健康快速发展的重要手段。推进合规文化建设，重点在于把合规经营理念贯穿到员工的日常行为之中，使之成为自觉的习惯；重点在于把立规建制的工作做实、做细，把操作风险管理的各项措施真正细化落实到每一个环节、每一个岗位、每一个节点。城区银行在根据客户需求提供产品方面要有一定的产品约束。要创造出了解客户特点的产品。使产品能够根据业务发展的状况能够较好的提供客户服务。城区银行要注重内外兼修，重在修炼内功。从银行的信贷工作着手，逐步完善城区银行的信贷调查流程，使信贷调查能够真正的为城区银行起到规避风险的作用。规避企业吃亏、银行吃亏、政府吃亏、信贷调查有问题、未形成良性的体制等一系列问题，避免城区银行成为“孤岛”。 个人客户是各城区银行涉及面最广泛的群体。城区银行在进行个人银行业务发展规划时，要充分考虑各方面的因素，对这一业务领域的经营管理、市场拓展、营销组织和质量成本控制等工作进行规划，认真分析市场现状和预测发展动向。在保证传统业务稳定发展的同时，积极推进银行卡、个人消费信贷、个人住房信贷等业务。建立完善的个人银行业务，对业务发展战略、机构建设设置布局、新产品的开发与业务拓展方式等都要作出具体的规划，使之适应市场经济发展的要求。建立个人银行业务成本监控体系，要认真落实国家的有关利率管理规定和财务管理政策，严格成本控制，增强安全经营、有效经营的自律性，提高市场盈利水平。城区银行的中间业务是与资产负债业务并驾齐驱的现代城区银行业务，中间业务包括为企业提供信贷支持以外的结算业务、业务、信托业务、租赁业务、项目评估、财务顾问、信息咨询、建设监理等综合性的服务。随着城区银行转轨步伐的加快，金融市场竞争的日趋激烈，中间业务的开展越来越受到各城区银行的普遍重视，因此在制定城区银行中长期发展规划时，要做好中间业务发展规划。各城区银行都有其自身特点，都有自己的优势业务，在制定发展规划时就应该充分发挥其优势，突出其特点，以促进其他业务的发展。例如建设银行在制定中间业务发展规划时，就应该依托长期从事固定资产投资管理这一基础，以市场为导向，以满足客户的需求为宗旨，建立全方位、多层次、多功能的中间业务体系，不断丰富业务种类，把建设银行的金融服务从项目基本建设资金管理延伸到企业的生产经营过程中，确保传统银行业务与中间业务双轮驱动，全面推动城区银行业务的发展。财务管理工作是城区银行管理工作的一项重要内容，城区银行在制定中长期发展规划时，一定要按照中央关于城区银行要“强化集中统一管理，实行统一核算、统一调度资金、分级管理的财务制度”的精神，对财务管理工作进行统一规划，以达到建立以综合业务经营计划为主线，以经济效益为中心，资金统一调度，资产负债合理安排，财务资源合理配置，监管有力的计划财务管理体制；建立制度统一、集中核算、集中管理会计信息、有效监督的会计管理体制；建立高效快捷的清算汇划体系，强化清算系统的市场服务功能。 四、银行怎样抢占区域市场份额 城区银行市场呈现六大特点，一是，市场规模增长迅猛随着城区银行积极推进，银行市场规模呈现快速增长态势。城区银行实现业务创新、提升品牌形象，提高综合竞争能力的主要方式。二是，市场竞争日益激烈，随着金融市场竞争的加剧，我国各城区银行纷纷将金融创新列入银行新的发展战略，电子银行业务的开展成为许多城区银行实现金融业务创新的首选。三是，市场集中度偏高，银行和招商银行为主体的几家金融机构，市场集中度很高。四是，客户需求逐渐多样化，客户需求向多样化、个性化方向发展。网上交易类业务已成为满足部分客户金融服务的主要内容，部分银行已经开始试办网上小额质押贷款、住房按揭贷款等授信业务。 五、银行怎样巩固区域市场的地位银行巩固区域市场的地位要考虑到以下几点 1、市场细分：市场如何细分？各细分市场的规模、增长率和毛利率如何？各细分市场的集中度如何？各细分市场的产品生命周期处于哪个阶段？ 2、客户需求：目标客户群体有哪些独特的需求？目标客户群体中谁是行动决策关键人？目标客户群体有什么样的行为特点？如何通过客户需求制定适合的产品、价格、渠道和品牌战略？ 3、关键成功因素：行业中有哪些不同的成功模式？这些模式各自的关键成功因素是什么？哪个是最有利的成功模式？服务、创新还是效率？价值定位与盈利模式是什么？ 4、竞争力分析：与竞争对手在关键因素上相比有什么优势和劣势？要培养什么核心竞争力？要建立什么样的竞争优势？如何规划核心竞争力？总之，城区银行的发展任重道远，尚需政府、企业、社会等各个方面的共同努力，城区银行在我国正处于发展阶段，市场增长潜力较大，抓住机遇将占据市场竞争主动权，但是，如何有效地抓住机遇，首先必须实施城区银行业务战略规划。 六、银行在区域市场中持续发展的具体措施 第一，加快金融创新和改革，提高金融服务水平在区域经济合作和发展过程中，增进区域经贸往来需要金融部门提供优质高效的金融服务，这就为金融机构的迅速发展和金融产品的不断创新提供了外在动力。城区银行和金融机构要适应区域经济发展的这一要求，继续加强金融基础设施建设，不断巩固和扩大金融信息化建设的成果，大力推广现代化支付系统，积极发展区域票据交换系统，开发扩建本地银行卡网络，为区域金融机构和金融业发展提供支持平台。大力发展信贷业务，鼓励创新产品，探索开办跨市场金融工具，积极提供中小企业创新服务。加快政策性银行向开发性金融机构转型，对重大项目，提供以中长期项目融资为主的开发性金融服务，更持久地支持区域产业结构调整、基础设施建设和实施“走出去”战略。积极推进地方金融机构改革，鼓励跨区域收购、兼并、重组，鼓励社会资金参与其重组改造，从根本上建立自我约束、自我发展的新机制，保证地方金融的健康发展，增强为地方经济发展服务的能力。第二，加快金融业开放，支持边贸经济发展要积极实施“引进来”策略，吸引外资金融机构前来设立分支机构或投资入股境内金融机构，鼓励国内金融机构到境外设立分支机构；同时加强与发达省份的交流与合作，吸引更多的金融机构前来开设分支机构，形成构建区域性的经济金融平台。重视金融业在促进边贸经济发展中的重要作用。结合经济发展的战略考虑，城区银行要灵活创新机制，逐渐冲破以前的政策框架，在本币结算、双方货币直接兑换、甚至在贸易融资等环节，研究和创造条件进一步支持边贸发展。第三，加强城区银行与区域经济协调发展，维护城区银行金融稳定秩序防范和化解金融风险，维护区域金融稳定，为区域经济平稳发展提供保障。随着区域合作的不断深入，各地区间经济金融交往日益密切，经济依赖程度不断加深。 由于金融风险具有很强的传染性，如果缺乏有效地金融风险监测预警和金融监管信息交流共享，将难以防范和抵御区域金融风险。要加快建立区域金融风险的监测指标体系，客观分析判断区域整体金融风险，定期区域金融稳定评估结论，制定完善区域金融业应急预案，引导辖区内金融机构提高经营管理水平，促进金融体系稳健运行。促进环区域经济区的发展。随着市场经济的发展，城区银行作为一个真正的企业加入到社会的经济活动中来，作为企业，在经营过程中银行不能只盯着自己的资产质量，城区银行为了生存并不断发展，就需要不断进行金融创新，与区域经济协调发展。 银行经济论文:商业银行经济增长论文 一、关于金融支持作用的相关理论 1.金融约束理论 1.1金融约束理论的起源 金融约束理论起源于上世纪九十年代的亚洲金融危机，金融约束理论主要强调的是政府职能部门对城市经济的干预约束作用。产生这种理论的基础在于，在城市经济发展的过程之中，会面临着一系列的问题（例如信息传递的不对称性问题、经济行为、经济活动的道德约束问题等等），在这些问题的干扰下，城市经济规划之中的资金难以得到有效的分配。在这样的背景下，在城市经济发展的过程之中，政府职能部门给予适当的干预作用就显得很有必要。根据上文对金融约束作用的产生的理论的分析，不难看出，政府职能部门对城市经济进行的经济约束的主要目的就是规范城市经济运行过程之中产生的各种问题，为城市经济的各个组合部分创造发展的机会，减少可能出现的城市市场经济内部的不正当竞争行为。 1.2金融约束理论的适用范围 相比较于发达国家，金融约束理论更加适合于发展中国家。该理论认为，在发展中国家进行经济发展的初期，很容易在经济发展的过程之中产生各式各样的问题，这就需要发展中国家的政府职能部门充分发挥自身的监督管理作用，帮助羸弱的国家经济体系建立一套完善的金融运行制度，保证国家经济的持续健康快速发展。根据对国际上许多发展中国家的经济发展经验，在发展中国家经济的发展初期阶段，采用金融约束理论的指导，往往会对国家经济的发展发挥积极作用。但是，在应用金融约束理论的过程之中，也要注意结合国家经济发展的实际情况，防止政府职能部门过度干预市场经济的正常行为，提升市场经济的配置效率，促进经济的持续快速健康发展。 1.3如何通过金融约束理论促进商业银行对城市经济增长的金融支持作用 金融约束理论的主要内容包括：首先，政府职能部门要控制好城市商业银行的存款利率和贷款利率，将这两者的数值控制在一定的数值范围之内。通过这样的方式，政府职能部门就可以根据市场的实际情况，有效的控制住商业银行的经营成本，减少商业银行的经营风险，帮助商业银行更好的发挥对城市经济增长的金融支持作用；其次，将城市各个商业银行之间的竞争行为控制在一定的范围之内，通过这样的方式，就可以有效的降低城市商业银行的经营风险，保证商业银行更好的发挥对城市经济增长的金融支持作用；最后，对城市居民将银行存款转换为证劵等类型的理财产品的行为加以限制，通过这样的方式，就可以有效的保证城市商业银行的存款数额，保证商业银行更好的发挥对城市经济增长的金融支持作用。 2.金融中介理论 2.1金融中介理论的起源 金融中介理论主要介绍的是金融行业在促进城市经济行业发展之中发挥的重要媒介作用，金融中介理论还包括有金融抑制理论和金融深化理论。产生金融中介理论的依据是对上世纪七十年展中国家政府职能部门对经济的发展做出了过多的干预行为所引发的对经济发展的不利影响的研究所得出的。 2.2金融约束理论对社会经济发挥的作用 金融中介理论认为，政府职能部门所制定的金融发展制度和社会经济的发展是存在关联的。从一个方面看，政府职能部门制定的正确的金融发展制度可以有效的促进经济的持续快速健康发展，可以有效的将资金投入到社会所需要的部门之中去；从另一个方面看，通过社会经济水平的持续快速健康发展，可以有效的提升发展中国家人民群众的总体生活水平，进而有效的提升人民群众向商业银行存储的数目。但是，如果政府职能部门过于重视对经济市场的干预作用，就很有可能会导致金融制度难以符合经济发展的需要，使得经济发展陷入恶性循环。针对这样的情况，就需要相关部门不断对经济市场的实际情况进行分析总结，促进国家储蓄率的提升，帮助社会经济持续快速健康发展。 2.3如何通过金融中介理论促进商业银行对城市经济增长的金融支持作用 金融中介理论的主要内容包括：通过不断进行对城市金融行业的创新，找寻出可以促进城市经济发展的新型金融体制，根据城市经济的变换，找寻出可行的金融行业发展突破点，形成新的商业银行融资方式，并不断加强对商业银行的内部管理，完善对城市中小型企业的贷款制度，持续动态的完善城市商业银行的金融制度，保证城市的金融制度可以满足风云变幻的市场经济。 二、金融支持作用和城市经济的关系 1.城市商业银行与城市经济的相互促进关系 第一，通过城市经济水平的发展，可以通过更好的经济来促进金融行业的发展，与此同时，金融行业的不断完善又为城市经济的下一步发展奠定了制度基础；第二，如果城市经济发展水平不够高，就会限制金融行业的完善，陷入恶性循环之中。作为金融行业的重要组成部分，商业银行和城市经济的发展有着密切关系，这就需要城市商业银行不断完善自身的发展模式，促进城市经济的发展。 2.城市商业银行资金流动与城市经济发展之间的关系 作为城市经济运转的重要组成部分之一，商业银行内部资金的运作情况可以直观的反映出一个城市的经济运行情况。有效的调节银行资金的流向是商业银行的主要任务之一。通过商业银行的资金流动，可以有效的吸取人民群众的闲散资金，将这些闲散资金投入进城市经济急需发展的部分，形成一套流畅的城市资金流动体系。如果这套体系难以流畅的运行，就很有可能导致城市的经济运转受到阻碍，影响到城市经济的发展。 三、如何有效发挥商业银行对城市经济增长的金融支持作用 1.完善城市商业银行对城市中小企业的融资服务机制 1.1完善授权体制 由于我国商业银行几乎已经覆盖了我国所有的城市，这就给我国商业银行建立一套完善的管理体制奠定了基础。针对这样的情况，就需要我国的城市商业银行根据具体区域的具体情况，进行对各个分支的商业银行的授权活动，积极支持城市经济发展。 1.2调整现有的信贷政策 城市商业银行要根据城市之中各企业在商业活动之中体现出来的信用进行对信贷政策的修正，重视对城市中小企业的扶持。近几年来，中小企业在促进我国城市经济发展的过程之中做出了巨大贡献，是国家城市经济发展的重要组成部分之一。针对这样的情况，城市商业银行要改变自身观念，敢于支持城市中小企业，有效的促进城市经济的持续健康快速发展。 1.3灵活调节对城市中小型企业的贷款利率 为了保证能够适应城市市场经济的变化，城市商业银行要根据市场的实际需要，进行对银行贷款利率的调节。对于那些在城市经济之中发挥重要作用，有着较为光明发展前景的中小型企业，要适当的酌情降低对这些企业的贷款利率，鼓励这些企业贷款；对于那些依托于大型企业或者国企的企业，也要适当的予以贷款利率的照顾；对于那些短期内有着较大利益，但是长期发展不明确的企业，要适当的调升贷款利率，不断通过优化调节商业银行的贷款利率促进城市经济的发展。 2.提升城市商业银行自身的管理技术创新能力 为了有效的发挥商业银行对城市经济增长的金融支持作用，就需要不断进行对城市商业银行的金融创新，与此同时，进行对城市商业银行的金融创新又离不开对金融科技和商业银行业务管理能力的依赖。在这样的背景下，就需要在商业银行运行管理的过程之中，不断提升银行的业务管理水平，提升商业银行管理的网络技术应用能力。具体的来说，就是不断提升商业银行的信息化管理水平，保证商业银行可以在第一时间获取相关的商业信息，了解到最真实的第一手信息。针对这样的情况，就需要商业银行内部不断完善内部管理系统，建立大型的数据库信息管理系统，进行对金融信息的科学管理。 四、结语 综上所述，城市金融业的发展对于城市经济持续快速健康发展有着重要的作用，如果金融行业能够和城市经济之间确立一个良好的关系，两者就可以相辅相成，形成一个良好的发展循环，在金融业不断完善的基础上促进城市经济的持续快速健康发展。与此同时，如果城市经济不能和金融行业建立一个良好的关系，就很有可能陷入一个恶性循环，最终导致城市经济裹足不前。针对这样的情况，本文详细的分析了城市金融业的重要组成部分——商业银行和城市经济之间的关系，并具体的介绍了通过完善城市商业银行技术支持和帮助城市中小型企业的方式促进城市经济发展的具体方针，进行了对商业银行对城市经济增长的金融支持作用的探讨分析。以上是本人的粗浅之见，由于本人的知识水平及文字组织能力有限，文中如有不到之处还望不吝赐教。 作者：辛超 单位：中国银河证券股份有限公司 银行经济论文:银行经济资本管理创新模式 近些年来，随着时间的快速发展，经济制度在我国经济体系中的地位越来越稳固，并且发展方面也变得越来越成熟，在此之间在经济制度的更加完善的条件下，经济市场得到了进一步的提升，对于我国各方面的发展情况起到了明显的作用，使得经济方面的收益变得更加的明显，经济资本管理使得我国能够清楚的预测到我国日后经济的发展，可以看到资本管理应用方向的正确性，因此，以维持我国银行经济制度的正确性与协调性作为目的，就一定要把银行的管理方案彻底的与银行资本管理问题融为一体，这种方法才是实现经济全球化的必然决定。所以，要想使得我国的问题得到解决与进一步的提升，一定要及时的发现管理之中出现的问题，并对这些问题结合银行本身的实际情况做出针对性的改善措施。 1、银行对于经济资本的管理开展的意义 对于银行的经济资本管理指的是在考虑到银行风险的同时，还要根据合适的银行管理方法来帮助银行的经济得到提升，将风险与价值的管理进行统一化，使得管理模式方便使用和实现，在以前的银行进行经营时总是会遇到各种难题无法得到解决，使得银行的收益下降，银行的信誉程度降低，而且长期下来银行将会面临着破产倒闭的风险，所以必须要针对这一情况作出详细的解决方案，这时就需要探究银行经济资本管理的创新模式，使得我国的银行经济得到进一步的改善，并在实施后可以迅速提高经济水平，使得经济资源管理创新模式变成银行管理手段的核心。 2、日前我国的银行经济资本管理所存在的缺点和不足 2.1银行工作人员的经济资本的管理意识不够强烈 对于银行的工作人员来说，首先一定要锻炼工作人员的自身素质问题，只有工作人员的自身素养得到提高，才能够保证工作人员在工作时拥有足够的热情，在对经济方面的管理上拥有一定的积极性，不会因为个人都疏忽而损失了银行的利益，工作人员一定要自己对于自身有一个严格的要求，在遇到的不懂得地方时，及时的问领导人员，不掩盖自身的过失，不将自己的错误涉及到银行的收益，真正做到员工与银行一体化，尽管现在的银行之中许许多多的员工还是不能够完全的做到以上几点，但是相信在实施银行经济资源管理创新模式以后，一定会使得以上情况得以全面开展。 2.2经济资本的管理制度不够全面 这些年以来，尽管我国的许多银行都在使用经济资源管理模式的制度来改善银行，但是一般情况下，经济资源管理制度还是在上级部门或者总行之间使得的较为广泛，相较于这些来看，基层的工作人员在知识和管理理念方面缺乏一定的经验与认识，严重的来看，许多基层人员根本就不重视这些理念，因此也就看不到实质的表现，但是，经济资源管理制度应该广泛使用在银行的各个过程之中，因此更离不开所有员工之间的相互配合，但是，根据现在的银行经济资源制度来看，经济资源管理不完善，使得银行自身的工作的稳定进行受到极大的挑战，对于银行以后的发展也有了很不利的影响。 2.3风险的管理制度不够健全 为了我国银行的未来得到更加有力的发展，在经济市场上的竞争力水平得到显著地提高，我国必须针对银行制度的不完善提出一系列的解决方案，使得风险的管理制度得到进一步的健全，并且有效的建立管理政策。然而，如今的银行现状表明风险管理的制度和政策还未得到完全的改善。比如：在风险组织管理问题的方面，许多的银行采用的是以信用风险的建立为基础，却使得市场上的风险受到了忽视。除此之外，许多银行经常将技术的引进和开发作为重点，忽视了风险制度的重要意义，缺乏健全制度的意识，所以，导致了银行的发展现状无法得到充分的满足，因此，一定要改变现状来提高经济水平。 2.4经济资本的成绩和效率丧失科学性 根据现在的银行经济资本管理的成绩与效率来分析，可以看出现在的体系仍然较为粗糙，尽管许多银行已经开始实施了成绩与效率的考核，但是没有贯彻到实处就不能够从根本上提高效率，如果将经济资本的回报情况和经济的提高的水平作为核心来进行考核，那么在某种程度上就会使得适用的范围有一定的局限性，再考虑到成本的核算管理受到一定的限制，最终导致银行的计算结果缺乏必要的合理性，而且，在我国银行中，因为成绩与效率的考核体系尚且得不到有效的保存，也使得各个部门之间以及各个员工之间的执行过程受到局限，更使得银行缺乏一定的科学性。 3、银行实行经济资本管理的重要性 3.1实现了风险精细化计量的目标 因为经济资本本身就包含着一定的规格，在各个方面都有严格的规范，使其和账面上的资本与监督资本的管理模式相互比较，还是在自身具有一定的差异性，使得银行的工作人员没有足够的风险性的意识，所以，在实施的过程中也就使得资本的配置不能够有严格的有效性，因此，在银行中的各个部门中以及在各个银行之间，把经济资本的风险预测和计量目标带入到其中，能够更加准确的计算出应该需要的资本。在此之间，对于经济资本的管理模式来看除了要监督控制资金的流动之外，还必须想到资金的流动性存在的内在风险和法律风险，才能够使得银行的利益达到最大化。 3.2使得银行大大提高自身的决策能力以及定价能力 对于银行日后的发展，为银行实施经济资本管理模式能够对具有的物品量化，为银行找到了支撑的有利条件。银行在制定经营工作的预测以及评估经济资本的同时，能使用资源配置以及系数的制定等方法来对银行自身给予一定的支撑，引进一些新的技术，使得银行可以推算出物品预测的回报率，而且对于提高银行的决策能力和定价能力十分有帮助，一定要对银行实施适合银行本身的方法，使得银行在提高自身水平的基础上，更快速的提高收益与工作效率。 4、银行经济资本管理创新模式探索的有效策略 4.1充分认识到经济资本的管理 对于银行来说，拥有一个全新的管理模式对于银行的发展来说十分重要，而且还要不断地对模式进行创新，不断地更新。要想使得经济资本管理模式在银行中发挥更大的作用，一定要让银行的工作人员对其有一个充分的认知与理解，这是一个银行管理效率好坏的基础，这样可以使得经济资本的理念在工作人员的心中更加的深化概念，也能够把经济资本管理带入到银行的整体管理战略之中，使得风险的承担能力降低，自身的资本状况升高，为银行带来进一步的发展，使得银行拥有更光明的前途。 4.2制定一套全面有效的经济资本配置体系 如果想使得银行能够设定一个完备的经济资源配置的模式，就一定要全方位的对于银行所要承担的风险展开一系列的分析，而且在此之间也要详细的对公司面对这些风险时所要承受的各方面的亏损做出预算，制定详细的资本项目，然后再根据这些找出一些详细的解决方案，达到亏损最小化的目的，在对各方面进行评估时，不仅仅要根据这些外在表现，还要根据其内在联系，从根本上解决，对银行的各方面做出详细的经济资本配置体系的制定，按照思路和步骤进行，保证银行的又好又快的发展，使得配置资源更趋于合理化。 5、结束语 通过对以上的分析，整体而言，在我国的银行之中经济管理模式正在被普遍的使用，这个新型的实施方法，不仅仅使得银行之间的各部门的风险实现了计量化，同时还在自言配置的问题上给予了合理的保障，尽管最近几年以来随着经济全球化的金融发展的灵活化的开展，使得市场上的竞争变得越来越激烈，但是我国仍然会克服一切困难，将竞争力提高，使得我国的经济水平变得更加的完善，为我国的银行的前途埋下有力的发展道路，让经济资源管理模式贯穿于所有使用的金融企业之中，不断地完善与加强，争取保证我国的所有方面全部实行经济资源一体化的模式，克服人员管理意识不足，银行管理制度不全面以及风险过高等困难，勇于迎接各种的挑战，使得我国的银行发展拥有更加美好的前途。 作者：李晓 单位：郑州银行 银行经济论文:银行经济责任审计与绩效审计的融合 摘要: 近年来，商业银行经济责任审计履行了加强干部管理、强化业务监督的重要职责，对推动银行改革发展起着非常关键的作用。但事实上，当前商业银行所处的外部环境与自身的经营理念已经发生了翻天覆地的变化，其以往的经济责任审计方式已经不能适应现代商业银行对企业高管考核监督的要求，需要将绩效审计理念引到经济责任审计中来，以科学客观地评价银行高管人员任期履职情况。 关键词: 商业银行;经济责任审计 一直以来，商业银行经济责任审计始终履行着加强干部管理、强化业务监督的重要职责，对推动银行改革发展起着至关非常关键的作用。但事实上，当前商业银行所处的外部环境与自身的经营理念已经发生了翻天覆地的变化，其以往的经济责任审计方式已经不能适应现代商业银行对企业高管考核监督的要求，需要将绩效审计理念引入到经济责任审计中来，以科学客观地评价上市银行高管人员任期履职情况。 一、推进经济责任审计与绩效审计有效融合的必要性 (一)绩效审计能有效控制高管人员经济责任审计风险。目前来看，传统的审计方式主要是真实合法性审计，仅对高管人员遵守各项金融法规、规章制度的程度做出客观评价，但这显然不够，经济责任审计还需要关注高管人员的经营决策是不是具有科学性，其在管理方面是否能力突出，最终给予其客观的评价结果。在绩效审计的方式正好对高管人员经济责任审计做了很好的补充，即通过高管人员在任期内业务的发展状况和各项资源的投入产出效果，可以发现经营决策和管理环节中存在的问题，判断出预定目标实现程度，揭示出业务经营的方面存在的问题。在绩效审计之下，审计分析工作被进一步细化，并带有预警功能，促进管理者及时调整经营策略，提高银行内部资源配置的效果，从整体上为决策提供服务，突出其降低风险的作用。 (二)绩效审计使高管人员经济责任审计内容更具针对性。在审计的过程中主要针对于一定时间段内高管人员的各项工作状况进行全面而严格评估，其涉及的方面非常多，内容也相当丰富。能否在这些繁重的内容中确定审计目标是影响到整个审计工作的关键部分。在绩效审计过程中，其“经济性、效率性、效果性”的内在审计精神也要求必须将工作与人结合在一起，全面反映出高管人员的经营成效，这一点与经济责任审计是相似的。绩效审计的过程中，可以从项目的关注程度、审计难度与成本方面入手，在合乎法律要求的情况之下，找出症结的所在之处，并根据问题的严重性进一步明确审计目标。所以，有效地利用绩效审计工作，确定科学的审计目标，能够在最小的审计成本之下获得最大的审计效果。 (三)绩效审计提高了高管人员经济责任审计问责的效果。第一，其使得整个问责过程更具有实践性。两种审计方式可以有效地组合在一起，可以将审查的重点倾向于各种资料的真实性与合法性上，从而拓展了以往的审计范围。通过关注资源配置与管理的方式和效益，可以评定相关的重要决策与资产管理是否到位。将总结出的各种问题进行细化分析，探究问题的根本所在，从源头加以治理，实现审计工作的最终目标。第二，这种审计方式能够将整改工作与服务工作融合在一起，提高工作效果。在现有的审计工作中融入绩效审计，围绕高管人员的经营决策、管理和资源配置效率，使审计问责有较为具体着力点，有利于审计人员从体制、机制上分析问题产生的原因，提出建设性意见和建议，实现审计的预防式控制和审计效益最大化。第三，有助于规范化高管人员合法合理地使用权力。其较以往的审计方式来说，更侧重于重大决策与项目的分析工作，从根本上来探究高层管理人员是否具备科学决策与经营的能力。整个过程中，突出权力部分的控制，能够提升高管人员的责任意识，促使其认真行使权力。所以，这种审计方式应进一步与经济责任审计有效融合，逐步将经济责任审计发展为一种跨部门、兼容审计、监察、人事管理及监督多种职能的更高层面的综合监督形态，可以有效促进高管人员经济责任审计制度上的不断完善，从而提高经济责任审计的质量和水平。 二、当前影响经济责任审计与绩效审计有效融合的问题 (一)思想理念有待转变。长期以来，商业银行传统经济责任审计重在揭露问题、查处违规违纪行为，对如何把握高管人员任期经营管理的经济性、效率性和效果性缺乏科学、宏观、精确的定位，对如何更新经济责任审计内容与完善效益评价指标体系等方面工作缺乏有效尝试。同时，部分审计人员习惯于从审计工作中来寻找可能存在的问题，并及时针对这些问题采取有效措施。但是这一过程并没有从银行的整体方面进行考虑，其解决问题的过程中多带有片面性，对于经济责任审计与绩效审计两者的不同之处认识不够。 (二)审计方法运用不够。经济责任审计是一种受托关系，要求高管人员对受托付的资金、财产、人员等资源进行完整、有效的经营管理。但如何对经营管理情况进行合理经济测定、效率测定和效果测定及评估，则需要翻阅大量的资料，并进行广泛的调查获得有效信息。除了这些以往的方法之外，其还要使用多种经济学分析办法，借助各种数学模型，进行定量或定性分析。但这些审计办法在当前的经济责任审计中还不能全面应用。 (三)审计体系尚未明确。在经济审计责任中融合绩效审计必须有一个指导审计活动、衡量审计事实、鉴定经济效益质量的标准。如何客观、准确、具体地对高管人员任期内经济事项的效益进行评价，缺乏一套切实可行的审计评价体系。目前，高管人员经济责任审计往往只是将高管人员任期内的财务考核指标与经济技术指标进行综合比对分析，难以进一步深入，无法全面反映出该高管人员在内控制度、经营状况、重大事项决策和廉洁自律等方面的具体经营管理情况，并且在划分经济责任时，各种责任种类繁多，且都缺乏权威的标准化界定。 (四)审计分析准备不足。在经济责任方面的绩效审计过程中，其所涉及的范围非常大，所审计的对象与内容具有多样性，不同的对象与内容所依循的标准也不同，所以参与审计工作的相关人员应具备多种学科知识和技能，并深入了解审计工作的实质，能够准确、全面、高效地完成审计工作，并形成书面的审计报告。同时，经济责任审计任务往往时间紧、任务急，审计机构无法事先制定工作计划，审计人员常处于超负荷运转状态，很难有足够的时间开展审前调查、详细研究制定审计方案等，审前准备不充分，项目实施中又抢时间赶进度，很难保证审计工作质量。因此，审计人员工作任务繁多、理论基础薄弱和实践经验少等众多因素，都影响了经济责任绩效审计工作的质量、效率和效果，导致审计资源与审计目标脱节。 三、实现经济责任审计与绩效审计有机结合的建议 为了充分发挥绩效审计对经济责任审计的补充和推进作用，加快实现两者有效融合，需要从五方面入手: (一)转变审计理念是经济责任审计与绩效审计两者快速结合的基本条件。经济责任审计从根本上讲是绩效审计，应该用绩效审计的理念重新界定经济责任审计思路。要探索将绩效理念引入经济责任审计目标，通过审计评价被审计高管人员经济活动的经济性、效率性和效果性，总结出其在管理与决策方面存在的问题，对高管人员在履历期间内的管理水平、绩效水平等方面进行科学而客观的评价。通过这些，能够有效改善高管人员的工作水平，促使其强化内部管理能力，加强决策能力。对于高管人员的评价结果将成为其考核与奖惩的重要依据，促进审计目标的提升，从而实现审计管理模式向服务性审计、解决体制机制和管理的宏观审计、制度效率和内控管理效能的效用型审计等模式转变。 (二)深化审计内容是实现经济责任审计与绩效审计有效融合的关键。用绩效审计的理念重新界定高管人员经济责任审计思路，进一步深化审计内容，针对主管不同工作的高管人员对审计内容作相应调整，科学地确定审计内容是两种审计办法有效融合的关键。在审计实施过程中，不仅要依照传统的审计模式，对被审行及其经济活动的真实性合法性进行监督，还要结合被审计行的实际情况突出绩效审计的内容，关注对被审计高管人员所在行各项金融法规、规章制度的贯彻执行情况;不仅要关注经营活动中有无违法违规问题，还要关注经营发展能力、资产安全、资产流动和经济效益等情况;针对高管人员决策方面的审计，应从程序、机制、内容等全面进行，判定其决策是否具有合法性。除此之外，还要探究其所作出的决策是否落实到位以及其是否产出预期效益;在针对内部管理与控制方面的审核，既要从机制与制度方面入手，审计其是否完善，还要从这些现有机制所产生的效果方面入手，确定其能否提升绩效水平。 (三)转变审计方法是实现经济责任审计与绩效审计有效融合的必要手段。在绩效审计目标的引领下，经济责任审计应进一步改进审计方法，切实解决“怎么审”的问题，以提高审计效率和审计质量。一是加强经济指标比较分析。针对主要的经济指标，采用环比、类比的方法，对高管人员任职期间内各项经营指标进行比较，通过对增长率和变化情况的比较，寻找变化趋势，也可以采用列表、曲线图等方法进行反映。二是积极推进现代化的信息技术。采用计算机技术能够大幅度提高数据的处理速度，可以节约审计资源，减少传统手工审计下的工作量，提高审计效率、深度和质量。三是采取分析性复核和重点抽样的办法。在审计的过程中，可以综合运用多种分析方法，包括各种数学模型、统计学分析、技术经济论证等，配合各种调查问卷与实地考察方式，科学地确定审计目标，划分抽查的范围，在保证审计质量的前提下，提高工作效率。 (四)提高审计人员素质是实现经济责任审计与绩效审计结合的必然要求。经济责任审计要想不断得到提升，应切实解决“谁来审”的问题，以不断促进经济责任和绩效审计的质量，实现审计方式和职能的转型。一是加强专业培训工作。根据实际工作的需求，可以选择多种培训方式结合的办法，如讲座、案例分析及读书等，重点在于掌握各种审计知识与技能。在条件允许的情况下，可以抽调部分工作人员到发达地区实地学习。这要求审计人员不仅要学习广泛的审计理论研究成果，而且还要重点突出绩效审计实务的培训，着重拓宽审计人员的思路，提高其分析和创新能力等综合素质，重点提高审计人员实战能力。二是改进培训方式。充分利用网络等平台，将重点骨干培训工作与全员培训工作有机地结合在一起，提升全体工作人员的绩效审计知识与技能。通过对相关案例的学习，使得学员的理论知识能够与实践相结合，有助于提高他们的分析能力与判断能力，便于实际工作中及时查处不良问题。三是进一步健全考核机制，更侧重于实效。考核对于审计工作的最终实效具有重要影响，能够推动整个审计工作良性发展，特别有助于经济责任审计与绩效审计之间的结合。在操作的过程中，可以侧重于这两种审计方式的结合程度，加重其在整体考核中所占的比例，从而引导审计工作人员积极探索这两种审计方式在实践过程中的应用。 (五)转变审计评价方式是实现经济责任审计与绩效审计结合的有效途径。经济责任审计应进一步转变评价方式，切实解决“怎样评”的问题，从而对高管人员任期的经济责任进行客观、公正、科学的绩效评价。在以往的经济责任审计中引入绩效审计的评价标准，建立经济责任审计的绩效评价体系，科学利用财务指标与非财务指标、历史指标与未来价值指标、高管人员的业绩指标与素质指标、客户指标与内部流程指标、学习成长指标等评价指标，对制定的政策和重大经济决策的效益、效果进行评估;对银行经营管理活动，包括存款、贷款、资产流动性、中间业务、流程管理、产品创新等方面的绩效进行评价;对高管人员管理决策权和其执行权的行使情况、内部职能的履行情况和效能、政策执行能力等业务行为的效果性进行评价，以全面反映被审计高管人员经济责任的工作成绩，充分发挥审计的建设性作用。 作者：黄波 单位：审计署长沙特派办 银行经济论文:银行经济资本管理 一、前言 金融业界对经济资本这个概念并不陌生，但一直困惑于如何将这个概念与金融实务紧密联系起来。自经济资本概念提出伊始，学者和实务工作者就一直在探索如何使这个概念具有实际可操作性，如何超越定性的层面，定量地、具体化地度量经济资本，以及如何利用各种经济资本指标来深化金融企业的业绩管理。这些努力总结起来，其实质就是如何实施经济资本管理工作。 经济资本指用于承担业务风险或购买外来收益的股东投资总额。经济资本＝风险资本＋商誉。如果没有购买外来收益计划，经济资本和风险资本的差别可以忽略。而风险资本是指抵补一定时间段内，给定置信区间内资产和其他头寸价值的潜在损失金额，即指能够令损失超过资本的概率小于一定水平的资本要求。在现代商业银行监管框架下，资本能力大小决定了银行的规模增长能力、风险抵御能力和市场竞争能力。银行机构开展经济资本管理，可以量化内部每个业务单元和每个业务环节在获得经营收益过程中所承受的风险大小，可以实现对利润的风险调整和对客户的风险定价，进而使绩效评价和经营战略更为科学。 二、银行经济资本管理在中国 2004年6月26日，巴塞尔银行监管委员会公布了以完善资本充足率框架为主要内容的巴塞尔新资本协议，并于2006年底在十国集团国家正式实施。中国政府为实施巴塞尔新资本协议设定的最后期限为：拥有大量海外业务的大型中国银行须在2010年前实施。2007年2月27日中国银监会《中国银行业实施新资本协议指导意见》规定：“银行经批准可以申请暂缓实施新资本协议，但不得迟于2013年。”同时，中国银监会督促大型国内银行，按照新资本协议规定的高级内部评级体系，开发最复杂的信用风险计量模型；要求中小银行借鉴新协议所代表的先进风险管理技术和经验，逐步朝先进的风险管理模式靠拢。 新资本协议提出的信用风险的初级和高级内部评级法都要求有5年的违约概率数据，高级内部评级法还要求有7年的违约损失率和违约风险暴露数据。因此，国内银行最迟需要从2008年1月开始收集数据或者推迟使用高级内部评级法，或者从开始收集数据起7年后再使用该方法。今日，国内银行执行巴塞尔新资本协议的号角已经吹响。 管理风险的能力是银行的核心能力，巴塞尔新资本协议其实质体现了对银行风险管理的要求，新资本协议要求精确计量信用风险、市场风险和操作风险，新资本协议对银行的资本结构、风险状况、资本充足状况等信息披露提出了更为具体的要求。如何依照新巴塞尔协议的要求，识别金融风险，利用金融风险技术建立风险模型，难确计量与完整披露银行的风险，如何以“资本约束下盈利能力最大化”为目标，实现流程银行等管理激变，建立健全全面风险管理体系，如何在经营管理过程中贯穿风险控制意识和风险管理，这些问题的答案都在于引人经济资本分配和管理模式。 目前，我国商业银行采用经济资本分配和管理模式有非常重要的意义和作用。建立以经济增加值和经济资本回报率为核心的绩效考核体系，识别和计量经营过程中的风险水平，从而用经济资本定量表示全行总体、各业务品种、各分支机构在获得经营收益过程中所承受的风险水平，实现对利润的风险调整、对客户的风险定价，使绩效评价和利率定价更为科学，进而提升自己的风险管理能力，优化业务结构和区域结构，适应资本监管要求。目前在商业银行的资本充足率水平还达不到监管要求的情况下，实施经济资本管理，建立资本制约机制，可以有效地引导和约束风险资产的增长，确保风险的增长与资本的增长相协调，稳定提高资本充足率水平。 三、银行经济资本管理的作用 1.经济资本管理体系的引入是银行经营管理模式发生根本性转变的表现。经济资本管理体系的引入、运用以及相应管理体系的建立与完善，能够促进银行管理模式由传统的粗放式、外延式向集约式、内涵式转变。 2.经济资本是银行实施战略管理的基础手段。全面计量和监控风险状态是银行实施战略化管理、赢得市场竞争优势的基础手段。当经济资本总量接近或超过监管资本时，银行应通过某种途径补充资本金、控制其风险承担行为，否则其安全性将在战略上受到威胁。 3.经济资本是银行开展全面风险管理的重要工具。全面风险管理是银行核心竞争力的重要内容，其关键环节在于风险的量化、分解、监测以及应对策略。经济资本通过对非预期损失的计算和预测，直接反映银行的风险全貌，同时，经济资本的配置能够实现银行资本与风险的匹配。 4.经济资本是银行内部绩效考核的重要依据。在经济资本配置的基础上，通过风险调整后的资本收益率指标对银行的各分支机构、产品线和业务线的评价，考察了其盈利能力，又充分考虑了该盈利能力背后承担的风险。 5.经济资本管理的实施为银行市场营销提供指引。银行决策者判断不同业务和产品的市场进退标准是经济资本回报的大小。银行应保留和发展较大资本回报的业务和产品，否则应予收缩或退出市场。 四、如何建立现代商业银行经济资本管理体系 根据我国商业银行现阶段的具体特点，建立现代商业银行经济资本管理体系需要考虑和解决以下几个方面的问题： (一)尽快建立和完善经济资本配置程序 商业银行应综合考虑股东、经营管理层、监管当局等不同角色对资本管理的要求，从以下几个方面逐步建立和完善经济资本配置程序：第一，评价银行总体风险承受能力。银行的董事会须综合考虑监管当局规定、股东收益和经营中承担的风险，并对所需资本的总体水平做出评估；银行的经营管理层须就其风险偏好所要采用的风险结构做出决定。第二，合理配置资本资源。银行根据既定的资本总量和资本回报要求，运用限额管理、组合管理以及风险调整后的资本收益率目标管理等手段，将资本在各个分支机构、产品线和业务线等不同层面进行有效配置。第三，最优化可用资本。在风险结构和预计的资本需要量一定的情况下，银行需要平衡监管资本与经济资本之间的关系，运用内部风险资本模型度量最优化可用资本水平，确保可用资本与规划资本需要一致，并使资本成本达到最优。第四，衡量资本使用和收益。银行在持续经营前提下计算实际资本收益，当环境变化、业务超过原定目标或原定目标无法完成时，银行有必要对资本计划进行适当的调整。 (二)加快研究制定经济资本管理配套制度 经济资本的管理理念和方法必须运用到银行所有业务流程中，并使之充分发挥决策支持作用。在当前条件下，我国商业银行应坚持制度与系统“同步推进、配套建设、逐步完善”的原则。一方面，要加强宣传和培训力度，促进银行经营管理理念的转变和提升；另一方面，要加快研究、制定和出台一整套经济资本分配管理办法，从而更全面、更扎实、更有效地推进经济资本管理体系建设。 (三)明确经济资本计量范围 依据内部风险资本模型计量的经济资本应与监管当局要求的监管资本保持总体平衡，商业银行应分别计量相应经济资本抵御以上三种风险。 (四)合理选取经济资本计量和配置方法 商业银行的经济资本计量和配置方法主要有三种：资产波动法、收入波动法和系数法。这些方法的复杂程度不同，技术上也各有优劣。从各国银行的实践看，资产波动法正在成为普遍接受的计量和配置经济资本的方式。 (五)建立风险调整后的资本收益率评价体系 国际先进银行主要采用风险调整后的资本收益率综合考核银行的盈利能力和风险管理能力。该指标不仅能够将银行的收益和风险直接挂钩、有机结合，充分体现经营目标和绩效考核的内在统一，还能够促进银行建立良好的内部激励和约束机制，也能够激励银行自觉地识别、计量、监测和控制风险，在审慎经营的前提下拓展业务、创造利润，实现风险调整后的资本收益率最大化，从而实现为股东创造最大价值的经营目标。 (六)加强管理信息系统建设 国外银行的先进管理信息系统主要有资产负债管理系统、资金转移定价系统、财务集中管理系统、内部评级系统等。这些管理信息系统不仅可以处理银行内部的资本配置问题，还可以对账面收益水平进行调整，得到风险调整后的收益状况，从而真实反映银行资本是否实现增值目标以及股东价值最大化目标。 银行经济论文:商业银行经济资本管理 一、我国商业银行经济资本管理现状 自2004年3月银监会颁布实施《商业银行资本充足率管理办法》后，银行监管机关积极推进商业银行经济资本管理，在我国商业银行转型过程中，银行资本约束意识普遍增强，经济资本管理逐渐纳入银行管理之中，并逐步建立以经济资本为核心的资本管理体系。中国建设银行最先引入经济资本管理，开创了资本管理的新局面；中国农业银行在全行正式实施经济资本管理办法和以经济增加值为核心指标的综合绩效考核办法。这表明，国有商业银行对经济资本管理已经从研究探讨阶段进入具体实践阶段。交通、招商、兴业等股份制银行也积极拓展、改进和加强经济资本管理，通过调整经济资本分配系数，使经济资本计算口径逐步与监管资本接轨，在合乎资本监管要求的同时，反映银行战略发展和经营管理的导向，将经济资本占用的事后考核转变为事前配置，增强经济资本占用约束，并取得一定成效。 二、我国商业银行经济资本管理中存在的主要问题 （一）管理方法上，国内多家银行虽然实行了经济资本管理，但是由于理解深度不够，操作不规范，存在一些不足之处。如更多地关注表内贷款管理，管理幅度不能涵盖银行全部风险；与财务和资产风险的管理衔接性不够；注重对风险资产经济资本的事后定量计量，不具备资源配置和预算管理的功能，没有形成对风险资产和资本回报的有效约束机制等。 （二）分配方式上，额度确定主要依据年初确定的利润计划和新年度的经济资本目标收益率，未充分考虑一定时点上银行下级机构实际实现的利润差别，可能会造成下级机构经济资本额度松紧不一，在额度调整尺度上较难把握，难以平衡协调，进而造成管理效率低下，不利于经济资本在全行范围充分而适度配置和高效使用。 （三）考核方式上，目前多家银行通过建立以经济增加值为核心的综合考评体系，强化经济资本约束机制，对业务发展模式由资源投入型向资本约束型的转变起到了一定的积极作用。由于经济增加值考评办法与银监会《商业银行资本充足率管理办法》对资本的要求存在资产分类不一致、资本比例要求不一致的差异，以经济增加值为核心的事后考核机制仍然不是刚性的资本约束，粗放型规模扩张的冲动依然存在，银行面临资本补充压力仍然较大。 三、实现我国商业银行经济资本管理工作的突破 （一）工作原则设定 由于环境和条件的不同，我国商业银行实行经济资本管理，不可能完全按照西方商业银行的模式，而需要从实际出发，设计符合自身发展的管理思路。 1.“双量管理”，区别对待。 资本管理受到资本约束的限制，根据目前国内银行业的资本充足率情况，经济资本管理可以遵循区别对待，以增量管理为主，同时加强存量管理。在银行资本充足率水平未达标情况下，经济资本管理的重点放在增量上，优化增量资源配置，控制增量资产风险，使其与监管资本的增长相协调；已达标银行的资本管理则继续改善资产结构、降低高风险业务占比，降低存量资产的经济资本，实现存量资产结构的优化调整。 2.加强回报约束，优化资源配置。 根据国内银行现状，以资本回报为约束指标，以风险和回报率水平为依据配置经济资本，优先配置到经济资本系数低、并有适当回报水平的资产业务上，将资源投向低风险、高回报的区域、行业、业务、产品和客户，大力发展如贴现业务、小额质押贷款业务等低风险业务。 3.循序渐进，稳步推进。 经济资本管理是国际银行业新兴的资本和风险管理工具，但因环境和条件的不同，国内银行实施经济资本管理不能追求一步到位，而需要循序渐进、稳步推进，通过宣传、培训等手段使经济资本管理深入人心，化被动接受为主动管理。在实施步骤上先易后难，初期以信用风险经济资本管理为主，待条件成熟后，再将市场风险和操作风险纳入管理范围。 4.统筹兼顾，自上而下。 实施经济资本管理应在整体统筹管理的框架下，贯彻自上而下的原则，范围上先局部分行、重点分行，然后整体银行推行；先在一级分行层面实施，分行对各支行继续实行信贷计划和综合业务经营计划管理模式，待以后条件成熟时，再在各级机构中全面推行。 （二）经济资本管理新思路 1.运用新的管理模式。 目前商业银行多采取“一次核定总量、分步下达数额、年中进行调整”的管理模式。为进一步完善资本管理，强化经济资本的刚性约束，强化资本占用的成本意识，将可操作的资本刚性约束落到实处，提高资本使用效率和管理效率，需要对这种经济资本管理方法加以改进。具体模式可为：年初预算、年终核定、年终考核、超额占用对应超额回报。 年初预算指年初确定各分行新经营年度的经济资本目标收益率，这是增强刚性约束的关键所在。目标收益率确定后，根据分行新年度利润计划，年初核定经济资本预算额度。该额度为指导性额度。 年终核定指一个经营年度结束后，年终根据分行实际实现利润和年初确定的目标收益率，核定本经营年度经济资本的刚性额度。该额度为考核额度。 年终考核指一个经营年度结束后，年终统计分行实际占用的经济资本额度，并与考核额度相比较。实际占用额度控制在考核额度之内的，说明分行较好实现了本经营年度的目标收益率；实际占用额度超过考核额度的，说明分行未达到本年度目标收益率。超额占用对应超额回报指超过考核额度的，对超额占用的部分收取超额回报，最终将刚性约束落到实处。 2.尽快建立和完善经济资本配置程序。 第一，评价银行总体风险承受能力。商业银行须综合考虑监管当局规定、股东收益和经营中承担的风险，并对所需资本的总体水平做出评估，并就其风险偏好所要采用的风险结构做出决定。 第二，合理配置资本资源。根据既定的资本总量和资本回报要求，运用限额管理、组合管理以及风险调整后的资本收益率目标管理等手段，将资本在各个分支机构、产品线和业务线等不同层面加以配置。 第三，最优化可用资本。在风险结构和预计的资本需要量一定的情况下，银行需要平衡监管资本与经济资本之间的关系，运用计量模型度量最优化可用资本，确保可用资本与预算资本需求一致，并使成本最小。第四，衡量资本使用和收益。银行在持续经营前提下计算实际资本收益，当环境变化、业务超过原定目标或原定目标无法完成时，及时对资本计划进行调整。 3.做好经济资本回报率管理。 经济资本回报率是经济资本配置的主要依据，也是绩效考核的重要指标。我国银行应从实际出发，找准业务发展着力点，提高经济资本回报率。4.合理选取经济资本计量和配置方法。经济资本通过对非预期损失的计算和预测，直接反映银行的风险全貌。运用先进的经济资本计量模型，参考国外银行的实践，把资产波动法纳入经济资本计量和配置范畴内。5.出台经济资本管理配套措施。把经济资本的管理理念和方法与银行业务流程相结合，使之充分发挥决策支持作用，形成全面、有效的经济资本管理体系。 （三）管理措施 1.建立经济资本的有效配置机制。 我国商业银行要建立经济资本预算管理办法，必须在风险识别和计量的基础上，按照各个单位所承担的风险大小分配经济资本，建立经济资本对风险资产总量约束和价值创造引导的双重机制，促进信贷资源和财务资源的有效配置，加大对业务结构、资产结构、产品结构和客户结构的调整力度。在实际工作中，可根据不同部门的风险偏好，计算特定业务战略所需的经济资本数量。根据所需经济资本数量建立相应的授信限额体系，并通过控制授信限额体系的执行，将业务风险控制在商业银行确定的风险偏好内。 2.建立有效的风险识别和量化机制。 计算经济资本的前提是必须对银行的风险在有效识别的基础上进行模型化、量化，才能计算出各个业务部门所需要的经济资本，所以风险的识别和量化是计算经济资本的基础。风险识别要求度量风险前，要区分主营和非主营业务的风险；度量市场风险时，通常使用风险状态图、VaR、压力测试法和场景分析法；还要以基本指标法、标准法、内部衡量法、损失分布法及极值等方法度量操作风险。 3.进一步做好经济资本计量工作。 由于大部分银行现阶段尚未建立内部评级法、不具备以模型度量风险的能力，因而主要参照巴塞尔协议的标准法设计经济资本计量方法，但因目前信息系统暂不完全支持标准法的资产分类，不能获取信用评级、风险缓释等信息和数据，因而农业银行设计的“内部系数法”值得借鉴。这种方法以现有信息系统的会计和统计项目为基础进行业务分类，并参照国内外资本监管中规定的风险权重，结合政策导向和实际的资产风险状况，对每类业务确定不同的“经济资本系数”，以此引导银行的资金投向，树立追求风险剥离后真实利润的目标，树立资本约束和资本回报的理念，促使资本充足率状况不断改善、水平不断提高。 4.做好经济资本分配和调整工作。 在实行经济资本增量计划管理的基础上，合理分配和配置经济资本。经济资本分配的核心和宗旨是建立以资本约束风险资产增长的机制，控制业务风险。银行可分配经济资本额度的确定按如下程序进行：根据《资本充足率达标规划》，新增监管资本主要来源于利润留存、公开上市和次级债券发行等，由此可以确定下一年预计新增的监管资本规模，以本年度全行经济资本占用总量和监管要求的资本总量，从而确定经济资本占用总量和监管总量比；测算下一年经济资本可分配新增额度；经济资本分配额度的确定应充分考虑资本充足的要求以及下一年度全行综合经营计划的安排，以利润计划和业务计划为主体进行综合平衡和调整。 经初步分配经济资本后，银行将按以下原则进行适当调整：充分考虑各分行本年度经济资本的实际占用水平、经济资本收益率情况及下一年度业务结构调整的要求，根据下达各分行下一年度的利润计划和初步分配的经济资本额度，测算下一年度各分行经济资本收益率，对分配额度进行合理的调整和修正。全行可分配的经济资本规模是经济资本分配的总量约束条件，依据以上标准对各分行配置的经济资本总和不应超过全行可分配总规模。 5.做好激励措施和绩效考核措施。 将风险调整后资本回报率（RAROC）和经济增加值（EVA）有机结合作为绩效考核的核心指标，并将其作为资源配置的主要依据，这种方法将能改变银行传统的盈利考核指标只考虑账面收益不考虑风险的做法，强调风险衡量在银行中的重要性，并引导各级机构将有限的资源配置到低风险、高回报的业务上，在降低风险的同时提高效益，实现内涵式增长，解决追求利润与控制风险之间的矛盾。 6.加强管理信息系统建设。 针对国内银行经济资本管理的信息化差异，可以借鉴国外先进银行的做法，形成经济资本信息管理系统，对资产负债管理系统、资金转移定价系统、财务集中管理系统、内部评级系统等加以整合，用以处理银行内部的资本配置问题，对账面收益水平进行调整，得到风险调整后的收益状况，从而真实反映银行资本是否实现增值目标以及股东价值最大化目标。 银行经济论文:新经济形态商业银行经营模式 商业银行和其他金融机构相比，由于掌握大量的客户的信息，具有信息优势。由于拥有庞大的营业网络，具有成本和网点优势，而一些大的银行由于在客户中长久形成的信誉，也是其独特的优势。这些优势使得银行在零售业务的拓展方面非常的容易，具有无可比拟的优势。在许多发达国家，商业银行已经向一个金融超级市场方向发展，银行同时可以提供包括存款、基金、证券、保险等多种产品和服务。商业银行在零售业务方面的拓展是没有障碍的，因为这些产品和服务和存款在本质上都是为了满足客户的特定金融需求，不存在冲突，而在批发业务方面，银行的业务拓展主要是在传统的属于投资银行业务的领域，为大的企业客户提供融资、证券发行、并购、咨询等方面的服务。这实际上就是引起广泛探讨的分业与合业问题的核心。在过去之所以不允许银行介入投资银行业务，是因为银行的介入可能会出现许多问题，例如，在银行不能顺利承销证券的情况下，银行可能通过欺诈的手段向其存款客户推销。但是现在这种风险却减小了，关键就在于金融市场的发展使得信息更加透明化，更重要的是，由于金融竞争日益激烈，银行的信誉对于银行的生存非常重要，这制约了银行的行为，而介入投资银行业务的好处就相对突出了。通过介入投行业务领域，银行可以向客户提供更多的金融产品和服务，从而与企业建立起更为“广泛”和长期的联系。这种银企关系的加强使银行通过观察企业与更多种金融工具有关的行为，对企业有更深入的了解。银行能够利用收集到的信息，以多种业务形式而不仅仅是贷款的形式对企业的行为进行监管，在设计金融合同时，商业银行可以使用更多的工具，对企业的管理决策施加更多的影响，从而节约了成本，提高了投资的平均收益率。同样，商业银行在和企业接触中获得的信息有利于银行向非银行业务领域拓展，这是信息的横截面优势。资产管理业务是银行可以拓展的另一种业务，在前面的零售和批发业务中，银行也为客户提供资产管理服务，那实际上是代客理财的含义，银行提供的产品是由其他金融机构发行的，银行只是一个中介。本文所指的是指银行通过直接发行基金等产品，将汇集来的资金用于多元化的投资的业务，并不限定于面向银行的传统客户。 （二）商业银行的业务整合 商业银行的业务范围拓展后，还需要整合这些业务。因为从事不同业务所需要的能力是不同的，如果不能有效的整合，银行经营的范围太广，超过了自身的能力，随着业务间相关性降低，风险反而加大，利润下降。 传统银行业务主要是面向市场的，产品统一规范，具有很强的可操作性，因此向零售业务拓展没有太多问题，银行保险的大力发展就是这个原因。但是投资银行业务则主要是面向客户的，针对具体的客户设计具体的方案。这是截然不同的能力。能否将两种能力有效的组合起来是银行能否向批发业务拓展的关键。一般认为，投资银行和银行业务之间的收益相关关系与银行规模有很大关系。一些研究者通过考察银行与投资银行的假设性兼并，对商业银行向投行业务扩展的风险效应进行了分析，发现商业银行与区域性投行兼并往往可以降低商业银行的风险。但是，商业银行与较大投行的兼并则会增加新组织的倒闭风险。现实的情况也表明如果在商业银行内部同时成立投行部门，往往是不成功的。同样，资产管理业务所需要的能力和银行零售、批发业务也是不同的，后者主要是将产品、服务进行组合和向市场推销的能力；前者则需要专业的投资技能。从现实的情况看，商业银行内部发起设立基金来进行投资管理的，其经营业绩往往都不是很好，在全美的十大业绩优良的基金中，只有花旗银行管理的基金人选，其他大银行的都业绩平平，这说明了将资产管理业务整合进银行业务范围的难度。 在这种情况下，商业银行对业务的整合出现了两种发展方向：全能化和专业化。全能化是指银行全面介入上述的业务领域，由于业务能力之间存在的冲突，银行的全能化是通过集团化来实现的，也就是成立综合性的金融服务集团，在这个集团之下分别有不同的部门或公司提供零售业务、批发业务和专门的资产管理业务。在零售业务中，规模经济和范围经济是非常明显的，银行在市场上信誉越好，所占据的市场份额就越大，而在市场上银行的规模往往是实力和信誉的象征。因此，在商业银行的发展中，这时就出现了大量的银行并购，巨型银行的出现。而投资银行业务和资产管理业务则被整合在金融集团下，而不是放在银行内部，银行成为金融集团的一个组成部分。我们可以看到，当前，国际上大的银行往往都是某一个金融集团的组成部分，就是集团化的典型表现。 专业化指商业银行专门致力于某一方面业务的发展，许多银行越来越专注于某一个或几个环节或业务的开发，成为整个金融产品服务链条上的一个环节。如一些银行专门从事证券化业务，专门提供关系融资等，成为某一方面的专家，提供这种服务的成本最低，效率最高，从而也能够获得充分的盈利。这些银行往往是那些规模不大，向全能化方向发展没有可能的银行。正是金融体系的深化使得专业化的服务具有很好的发展前景，激烈的市场竞争要求银行的组织形式能够灵活多样，对市场快速反应，这方面未必是大银行占优势，那些集中在某些业务环节上进行专业化运作的银行也是获取优势的一个方法。 两种方向是互相促进的，大规模的银行也需要某方面的专家专门从事某些业务，将这部分业务外包出去有利于发挥核心竞争优势。金融产品的分拆过程已推动了金融产品生产方面的专业化和社会分工。大银行在契约的基础上将金融产品的零配件生产分包给其他金融机构承担。通过这样的分拆和分包，小银行可以获得他们本来自身难以实现的规模经济效益。专业化银行的发展也使业务的空间拓展，资金效率提高，有利于大银行进一步发展规模。毫无疑问的是，中型银行的空间已经越来越小了。 （三）新的经济形态对银行业务拓展与整合的影响 除了上面提到的这些影响外，在新的经济形态下，商业银行的业务拓展和整合还受到一些新的影响。 首先，信息技术的提高使银行的内部组织成本下降，使银行可以进一步扩大规模，尤其是随着信息技术的发展，许多银行的组织形式向虚拟化、网络化方向进一步发展，拓展了银行传统意义上的边界，提高了银行竞争的能力。 其次，信息技术的运用使得银行向其他业务领域的拓展更为方便，通过网络的形式拓展业务大大节省了拓展的成本，形成鼠标+水泥的稳固的组合。更重要的是，网络金融业务的大力发展使银行寻找到了新的业务经营方式，成为新的增长点。 第三，新经济对于银行的国际化也是一个巨大的推动，新经济推动下，竞争越来越全球化，这也推动了大银行国际化的进程，全球银行的并购加剧。同时，信息技术的发展又使银行进入其他国家市场的成本大幅度的下降，便利了这种国际化进程。 最后，从本质上，新经济就是信息经济，而商业银行实际上就是一个信息的载体，信息技术的运用使得银行的信息优势能够得到更大的发挥，推动了前述的银行业务整合。 银行经济论文:商业银行经济资本管理 [论文关键词]资本管理；经济资本；体系建设 [论文摘要]资本管理涉及金融产品布局、资源优化配置、风险合理规避和经营回报最大化等诸多层面，实施经济资本管理是完善风险管理，促进银行业务持续发展的有效约束工具。本文从经济资本管理的实质内容入手，积极探讨如何有效构建银行的经济资本管理体系。 1经济资本管理的内涵 2007年开始逐步实施的《统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》(即巴塞尔“新资本协议”)由三大支柱构成；最低资本要求；监管部门对资本充足率的监督检查；市场约束。三大支柱要达到两大目标，即提高监管资本的风险敏感度和激励商业银行不断提高风险管理水准。实现目标的一个重要途径，就是监管当局以银行内部测算的“经济资本”作为监管资本的基础。 经济资本是基于银行全部风险之上的资本，它是一种虚拟的、与银行的非预期损失等额的资本，它不是真正的银行资本，是“算出来的”的数字，在数额上与非预期损失相等，它是风险资本和商誉之和，忽略商誉，经济资本则等同于风险资本，它是信用风险非预期损失、市场风险非预期损失和操作风险非预期损失之和。 对经济资本的理解应注意以下五点：一是经济资本反映的是风险，主要揭示银行非预期损失发生的可能性及大小，通常在既定的置信区间和一定期限内进行考虑；二是经济资本或者说非预期损失大部分时间小于预期损失；三是预期损失通过定价和损失准备金提留来弥补，非预期损失一旦发生则由银行资本来抵御的，银行资本是经济资本的“准备”；四是经济资本成本一般不予考虑，但当非预期损失发生而需用资本去抵偿时，考虑经济资本成本就有意义了，它和用于抵偿的银行资本成本相一致；五是经济资本是银行确定风险边界的基础，以此为基础确定的风险边界，既能有效控制风险，又充分考虑了业务发展和资产扩张。 总之，经济资本是一个新出现的统计学概念。它是描述在一定的置信度水平上，一定时间内，为了弥补银行的非预计损失所需要的资本。它是根据资产的风险程度计算出来的，计算前提是银行风险的模型化和量化。经济资本的重要特点就是：它是指所“需要的”资本，“应该有”多少资本，而不是银行实实在在已经拥有的资本。 2经济资本管理体系建设的思考 法定资本管理是经济资本管理的基础，经济资本管理是在法定资本管理充分实施基础上的发展。在做好法定资本管理的基础上，清醒地分析和认识现状，确定合适的资本管理方法，是我国商业银行当前的合理选择。旧协议提供了测量资本的简易方法，即标准法：资本=∑(资产×风险权重)×最低要求的资本充足率。这一方法对数据的要求不高，为银行业提供了一个统一衡量风险的标准，并将测量结果从法律的角度定义为“监管资本”，也叫法定资本。法定资本的计算按照监管机构设置的参数来计算，无法有效反映银行资产的风险特点，虽然新协议的“标准法”有所改善，但风险敏感度仍较低。经济资本的计算以“内部评级法”为基础，大大提高了风险敏感度。如经济资本可以根据复杂程度不同，对风险敏感性不同的风险资产进行不同的计算；允许银行选择用内部违约经验数据与外部数据配对的方法预测风险因素；认可风险缓释手段更多样化，承认信用风险衍生工具等。 从以上描述看，可以发现两者之间在计算方法和风险敏感度方面有较大差距，而这种差距隐含着对银行的不同管理要求。 首先，经济资本管理与法定资本管理对银行管理流程有不同的要求。经济资本管理要求用量化技术精确测算现有资产将来一段时间的非预期损失，据此衡量业务的风险成本和股东价值增值能力。贷款决策前，管理层要先确定可接受的客户违约率上限、授信业务经风险调整后的资本利润率(RAROC)的下限等。如整体资产经营结果不能产生正经济利润，股东价值增值难以达到，就需要通过降低客户违约率、违约损失率和违约敞口偏离预期水平的幅度来降低经济资本成本。如无法降低经济资本成本，就要能够增加业务的净收益。法定资本管理没有前者精细，风险的衡量与控制和贷款分类在同一个维度进行。风险权重按监管当局的标准只分为四档：0％、10％、50％和100％(或新协议标准法按外部资信评级对应五档：0％、20％、50％、100％和150％)，这比由客户违约率(PD)、授信工具的违约损失率(LGD)和贷款交易的违约敞口(EAD)决定的风险权等进行衡量还要简单，在资本成本核算上也就相应简单了许多。 其次，经济资本管理与法定资本管理对银行管理体制有不同的要求。经济资本的作用是帮助银行计算经风险调整后的绩效和做到股东价值增值。为保证风险管理过程的有效性和各种模型工具得到合理使用，银行需建立相应的风险管理组织和业务流程。经济资本计算所依靠的内部评级包括客户评级和授信条件评级两方面，据此可提供客户违约率(PD)、违约损失率(LGD)、违约敞口(EAD)、预期损失率(EL)和非预期损失率(UL)等指标，并将其应用到授信审批、贷款定价、限额管理和风险预警等基础信贷管理中以发挥决策支持作用。所以，经济资本管理需要有效的企业管制、内部控制和外部监督配合。具体而言，需要强大而完善的IT体系、信息管理体系、财务管理体系、风险管理体系、资产管理体系和绩效考核体系相配合，才能确保经营策略受到股东价值增值的导向约束，且在短期规模增长和风险成本之间主动寻求平衡。而法定资本管理资本计算简单，风险敏感性较弱，对银行管理体制的要求不是很高，它可在现有IT基础上，整合管理信息和财务信息，通过拨备调整后的法定资本回报进行绩效考核，并据此实现法定资本限额的风险管理。 最后，经济资本管理与法定资本管理对银行资本额度有不同的要求。经济资本根据非预期损失确定，较细致地反映了不同风险水平的资产对资本要求的差异。由于经济资本的风险敏感性高，对拥有大量不良资产的银行，用经济资本计算出的资本要求会高于用法定资本计算出的资本要求。法定资本根据监管当局给定的风险资产权重和最低资本充足率来确定，它假设相同风险权重资产对资本的要求是相同的，对同一类借款人的风险暴露采用同一风险权重，而不考虑每个借款人信誉和风险方面可能存在的差异。 资本管理是现代商业银行经营管理的核心内容，而经济资本管理是其核心内容的重要组成部分。经济资本在银行管理的各个层次、各环节都起着非常重要的作用，需要建立一个良好的经济资本管理体系使得这些作用得以充分发挥。一个完整的经济资本管理体系包括计量、分配、管理、监测与考核等内容。准确计量风险和计算经济资本是基础；对不同的分行和条线配置经济资本，进行限额管理，并定期监测，体现经济资本的风险约束功能；利润中心在限额内根据经济资本回报率安排业务结构，取舍客户，体现经济资本的回报约束功能；根据经济资本回报率的高低，在不同的条线、产品以及客户之间配置信贷和财务资源，体现经济资本的优化资源配置功能；在内部绩效考核中，经济利润和经济资本回报率是重要的考核指标。 银行经济论文:商业银行经济资本管理经验 论文关键词：商业银行；经济资本；信用风险；市场风险；操作风险 论文摘要：本文阐述我国商业银行经济资本管理的发展历程，对我国商业银行进行经济资本管理的做法进行比较分析，并在此基础上提出我国商业银行推进经济资本管理的思路：强化经济资本管理的理念、构建高素质的运营管理团队、建立经济资本考核体系、进行银行组织架构和业务流程再造、积累数据加快评级模型开发。 一、引言 从现代银行的经营理念来看，银行表面上是经营货币，但实质上是经营风险，银行是经营风险的特殊企业。正是基于对银行资本与风险之间关系的理解，在商业银行的经营管理领域出现了经济资本的概念，并逐渐发展成为一种新型的银行经营管理体系。然而经济资本管理是一项复杂的系统工程，从目前看来，国外先进商业银行在此方面已取得了许多成功经验，而国内商业银行尚处于经济资本管理的初级探索阶段，我国四大国有商业银行以及部分股份制银行所采用的经济资本管理体系也只是最简单的做法，与国外先进银行存在着很大的差距，还没有充分认识到经济资本管理是新形势下我国商业银行生存与发展的根本要求。因此，本文认为对我国商业银行经济资本管理的经验进行归纳和比较分析，并在此基础上提出经济资本实施的思路，具有一定的理论和现实意义。 二、我国商业银行经济资本管理的历史沿革 1990年代之前，中国商业银行基本没有资本管理。1995年颁布的《商业银行法》规定了中国商业银行资本充足率必须达到8%，但是，我国商业银行长期以来有国有信用的隐性支撑，普遍存在资本概念的缺失，并不重视资本管理。2001年12月11日中国正式加入WTO，中国的金融企业也开始了要同国外优秀的金融企业的同台竞争。按照1988年《巴塞尔协议》，商业银行经营必须符合8%的资本充足率的监管规定，所以商业银行一边学习西方商业银行经营管理的理论和经验，一边补充资本金，并开始了资本的管理。 2004年2月23日，中国银监会《商业银行资本充足率管理办法》，同年6月23日巴塞尔委员会了《新资本协议》，实际上，资本充足率管理办法是根据中国商业银行实际情况，以1988年资本协议的资本计量为基础，借鉴新资本协议的思想制定的。资本充足率管理办法从监管的角度提出了商业银行必须对资本进行规划和管理，商业银行开始重视资本的管理，并开始借鉴国外商业银行风险管理的体系和方法。其间，国家也对国有商业银行注资或者发行次级债补充资本金。 2005年10月中国建设银行上市，开始了国有银行上市的安排，也标志着国有商业银行法人治理结构的改善，中国商业银行真正开始以企业法人的身份承担风险和经营风险并取得收益。中国银监会也明确提出到2010年有条件的银行要基本实施新资本协议。如何更好地适应股东的要求，为股东和投资者带来增加值，实现银行业务持续、稳定的增长，实现风险和收益的平衡是商业银行经营管理中需要解决的重大课题。商业银行一方面加强风险的管理，研究并尝试建立全面风险管理的制度，一方面完善业务流程，建立以客户为中心的营销体制，适应市场的竞争，再一方面强化绩效考核，尝试引入经济资本的概念，建立资本约束下的业绩评价体系。 三、我国商业银行经济资本管理的经验 尽管我国现阶段并没有实行新资本协议,但以资本约束为核心的风险管理理念已为很多商业银行所接受。中国银监会明确鼓励商业银行逐步确立以经济资本为风险管理的核心。目前,部分国内银行（如工、农、中、建以及部分股份制商业银行如招行）已将经济资本作为一个重要管理工具，开始进行研究、探索和逐步引入经济资本管理方法。 （一）建设银行 建行是国内最早推行经济资本管理的国有商业银行，该行于2002年初步建立起经济资本分配办法，但主要是对各分行经济资本的事后计量，不具备资源配置和预算管理功能。2004年建行出台了《经济资本预算管理暂行办法》，以确定的年度经济资本增长率目标和经济资本回报率目标为年度预算的逻辑起点，据此确定和分配增量经济资本额度，再安排年度业务计划和其他财务收支计划。在确定全行经济资本总额和当年经济资本增量的基础上，测算全年可扩张的风险资产数量。然后根据资产性质和资产损失特征的不同，采用不同的分配系数，在不同区域、行业、产品和企业间分配经济资本，引导各级行调整业务和产品结构。同时规定各级行占用经济资本的期望回报率必须达到13%，试图据此硬化约束，推动各级行权衡效益和风险，改善资源配置和经营绩效。总之，中国建设银行的经济资本计量范围涵盖了信用风险、市场风险、操作风险和资本性占用四个方面，其经济资本计量和配置结果以经济增加值为主要依据，并以经济增加值作为绩效评价体系和激励约束机制的重要组成部分。 （二）工商银行 工行于2006年在全行范围内实施经济资本配置方案，初步形成了经济资本管理框架。该行借鉴银监会《资本充足率管理办法》和巴塞尔新资本协议的标准法，结合现阶段信息基础和管理现状，通过内部系数法计量信用风险经济资本，通过银监会标准法计量市场风险经济资本，通过巴塞尔新资本协议基本指标法计量操作风险经济资本。由于计量口径的差异，信用风险经济资本需要通过监管资本转换系数与监管资本数据保持平衡。工行的经济资本配置计划是资本充足率控制计划在系统内部的分解，根据一定的分配原则将经济资本计划向各级分行、业务部门配置，同时根据经济资本的实际分配额，通过经济资本总量结构、分配系数和回报系数进行转换，提供业务发展、风险控制和财务收支等计划的参考值。 （三）农业银行 中国农业银行于2005年年初制定并下发《中国农业银行经济资本管理暂行办法》，力图以此加大业务调整力度。农行设计了“内部系数法”计量经济资本。该办法以农行现有信息系统的会计和统计项目为基础进行了业务（资产）分类，参照巴塞尔新资本协议和银监会《商业银行资本充足率管理办法》中规定的风险权重，结合农行的政策导向和实际的资产风险状况，对每类业务（资产）确定不同的“经济资本系数”，即资本需求比率，据此在各类业务（资产）中分割经济资本。 （四）中国银行 中国银行2004年引入了经济资本的概念，2005年《中国银行经济资本配置管理办法（2005年版）》，经济资本计量对象只涵盖信用风险，将经济资本管理同信贷计划管理流程相衔接；经济资本指标考核由指导性过渡到指令性，并成为绩效考核评价的重要组成部分。中行以预期收益率作为资产组合管理的核心指标，该指标分为度量和优化两个阶段，在度量阶段，根据资产组合在地区、行业、产品、客户分布状况，度量一年之内各维度资产组合产生的净利息收入与占用监管资本之比；在优化阶段，以风险暴露的增长额和监管资本的增长额作为约束条件，对下一阶段经风险调整的预期收益率进行优化，在全行整体优化的基础上设定地区、行业、产品和客户的风险限额，以此约束各级机构、各类业务按照全行最优结果扩展业务。该指标最大的特点在于根据全行监管资本虚拟分割结果，把它作为各级机构业务发展的硬约束，制约了各级机构的盲目授信行为；同时在业务的当期收益中扣减了风险成本，风险暴露的滞后性在当期业绩度量中得到一定程度的反映，有利于建立自我约束，稳健发展的风险管理机制。 （五）其他商业银行 在我国股份制商业银行中，招商银行、浙商银行等也开始意识到转变传统的经营管理手段的必要性，并试图建立经济资本管理体系。 2006年招商银行出台《全行经济资本管理方案》，提出经济资本管理的基本原则为：总量控制、全面管理、战略主导、回报约束、区域调节、结构优化。根据年度经济资本总额，确定风险资产增长规模和业务计划安排。按照市场价格和股东期望确定经济资本回报率，要求占用经济资本必须达到最低回报要求。在经济资本计量中考虑信用风险和市场风险，信用风险经济资本计量采用系数法，以该行战略调整为重点，对重点业务、重点产品、重点客户在经济资本分配和风险资产系数上适当优惠，并根据区域进行调节；市场风险根据VaR的3倍计算。结合业务发展计划和可供分配经济资本总额进行配置。根据经济资本成本计算EVA，并以之为基础，开展绩效考核和收入分配。 浙商银行于2006年开始在全行全面实施经济资本管理，建立以经济增加值和经济资本回报率为核心内容的绩效考核体系，彻底摒弃了存贷款任务考核等做法，在同行中率先迈出坚实的一步，并为今后提高资产风险定价能力打下了坚实基础。浙商银行主要针对信用风险的经济资本计量进行了细致的规范，在设计和实施经济资本管理时，更多地实行了多因素综合计量的思路。一是风险计量范围涵盖全行表内外所有业务；二是设立多维经济资本风险系数标准；三是按系数法逐笔计量各项业务占用的经济资本。 部分城市商业银行开始研究经济资本的计量方法和管理体系。石家庄市商业银行结合自身的现状和实际，制订了经济资本计量分配办法。根据银行最低资本充足率为8%的监管规定，设定全行在经营过程中需分配的经济资本总量，计算公式为：全行经济资本总量=信用风险分配经济资本+市场风险分配经济资本+操作风险分配经济资本。信用风险的计量主要采用标准法和初级的内部评级法相结合的方法。市场风险计量采用银监会《商业银行资本充足率管理办法》(2004年第2号令)中规定的标准法。操作风险的计量和经济资本分配采用基本指标法。 四、我国商业银行经济资本管理的特点 我国商业银行实行经济资本管理有以下特点： （一）以新巴塞尔资本协议为基本依据。新巴塞尔协议经过几年的讨论，2004年6月，尽管不是严格意义上的国际协议，但由于它反映了国际先进银行管理水平，同时也由于它的成员在国际经济、金融格局中所占的重要地位，使得它产生了广泛而深远的影响。包括发达国家和许多新兴经济体国家在内的国家和地区纷纷援引新巴塞尔资本协议，相应的调整本国相关的金融法律、政策、措施。2004年2月，我国银监会颁布《商业银行资本充足率管理办法》，也借鉴了新巴塞尔协议的精神，从此资本约束和经济资本的理念得到国内各大商业银行的重视，并开始建立自身的经济资本管理体系。 （二）将经济资本管理作为全面风险管理的工具。虽然我国商业银行在进行经济资本管理时要么涵盖三大风险，要么主要是指信用风险（如中国银行、浙商银行、光大银行）。但它们在管理总则中，都认为经济资本管理的内容基本涵盖信用风险、市场风险和操作风险三大风险。 （三）充分发挥资本作为风险约束边界的作用。根据新巴塞尔协议，银行承担的风险应当严格限定在自身资本能够承受的范围之内。1988年的巴塞尔资本协议提出了针对信用风险的资本要求，1996年的资本协议修正案进一步提出了对市场风险的资本要求，2006年实施的新巴塞尔资本协议将资本要求又进一步扩大到操作风险。新巴塞尔资本协议明确区分“监管资本”与“经济资本”，规定经济资本是银行承担非预期损失的度量，使我国各商业银行的认识进一步提高，部分商业银行并采取了相应的行动。 （四）重视资本约束，同时重视资本回报。其中，“约束”是条件，“回报”是结果。我国各银行都充分认识到，必须长期保持合理的资本充足水平和资本回报，才能决定规模扩张的边界和业务发展的方向。资本回报的水平构成了商业银行业绩考核的重要组成部分。 （五）进行经济资本管理的趋向相同。通过我国主要商业银行经济资本管理实践的分析可以知道，他们在未来经济资本管理的以下几点认识相同：（1）国内银行界把资本管理与风险管理作为有机的整体来看待。（2）国内银行界尊重资本充足率的要求，但并不迷信资本充足率，大部分商业银行期望保持较高的资本水平。（3）开始意识到应将账面资本、监管资本与经济资本结合起来统筹进行银行资本的全面管理。（4）经济资本管理的核心是经济资本计量、配置与应用，即如何合理、有效地计量配置有限的经济资本资源与如何对经济资本的使用结果进行考核。（5）应用风险调整后资本收益率(Risk-adjustedPerformanceRateofReturn，简称RAROC)和经济增加值(EconomicValueAdded，简称EVA)作为评价经济资本回报率的核心指标，能更加真实地反应我国商业银行的收益水平。 五、我国商业银行经济资本管理存在的缺陷 从我国商业银行经济资本管理的实践中可以看出，对于现阶段的中国商业银行来说，经济资本管理体系还远远没有成熟，总结起来，主要存在以下不足： （一）计量和配置的模型建设处于初级阶段。突出表现在经济资本计量与分配公式远没成熟，具有很大的主观性，基本上都采用“系数法”，可以说还是处于标准法的思想体系时期，并不能建立高级计量评级模型计量PD、LGD，进而得到非预期损失和经济资本，因此在精确度方面也是不符合真正的内部评级法要求的。 （二）进行经济资本管理的范围有待于进一步扩大。新巴塞尔协议着重研究了银行所面临的市场风险、信用风险及操作性风险，经济资本所覆盖的主要是这三类风险。国外银行依据其丰富的管理经验，将经济资本的涵盖范围进一步扩大到利率风险和商业风险（例如荷兰银行），而我国银行的经济资本要么涵盖三大风险，要么主要是指信用风险（如中国银行、浙商银行）。甚至对信用风险，国外商业银行已经开始分别计量基于交易对手的信用价差风险和违约风险。可以认为，为了提升经济资本管理的效果，目前国内银行实行经济资本管理的范围——风险计量的范围还有待扩大。 （三）进行经济资本管理的基础薄弱。经济资本管理基础的工作是建立符合业务实际的风险计量的模型，由于当前国内商业银行缺乏风险管理专家、金融计量人才，而且银行内部关于贷款质量的数据库不系统、不完整，因此就无法直接使用各种计量模型来进行参数估计等，只能采用简单的系数法来计算经济资本，但这也是我国商业银行在技术能力不足，数据积累有限情形下的无奈之策。 （四）进行经济资本管理的体系不够完善。经济资本管理体系的总体目标是通过经济资本管理，使银行业务风险的增长与资本承受能力相适应，风险增长与收益增长相协调。这个总目标又可进一步细化为两个具体目标：第一，保证银行的资本能够达到监管要求和自身需要，它涉及银行经济资本的计量、监测，最终用以解决经济资本的数量约束问题；第二，充分提高资本的使用效率，创造更高的业绩价值，它涉及对现有经济资本的配置以及业绩考核，用以解决经济资本的质量约束问题。而从上面我国商业银行目前经济资本管理的实践比较分析可以看出，它们在这两方面的建设都不完善。 所以总体而言,当前国内各家商业银行虽然均在一定程度上采用了经济资本管理的方法，但是应用的范围有待扩大，应用的程度有待加深，应用的技术水平仍有待于提高，经济资本的管理体系需要完善。 六、深化我国商业银行经济资本管理的思路 国外商业银行的实践证明，经济资本引入商业银行的经营管理后，将极大地促进银行经营模式和增长方式的转变，一是在管理模式上，关注风险和收益的平衡，更加科学地构建运营机制、考核机制和资源配置机制，管理的精细化水平有了提高的技术基础；二是在业务增长上，重视多元化的业务增长模式，重视业务的持续增长，业务增长和股东利益最大化有了一致性的评价基础；三是管理结果同监管部门的监管理念融为一体，更有利于树立公众的信心。目前，国内各商业银行正在陆续进行改革，包括经营理念、管理模式、发展模式等，希望借鉴经济资本的管理思路解决问题。但是，完善经济资本管理体系不可能一蹴而就，它在宏观层面需要监管部门的支持与引导，在微观领域需要各家商业银行逐步完善风险管理机制，加快经济资本管理体系的建设。因此本文认为，我国商业银行可以在学习借鉴国际先进银行经济资本管理经验和做法的基础上，从以下几方面深化经济资本管理。 （一）在银行内部强化经济资本管理理念，树立经济资本管理文化。意识的深化和文化的形成是长期的，也是最根本的。因此，要使银行上至管理层，下至一线营销人员都清醒地认识到，商业银行经济资本管理的目的不单是规避风险，而是要依靠先进的风险度量和配置技术，承担那些能够管理好、并能够对其给予充分补偿的风险，从而提高银行股本价值，让股东获得高额的资本回报。同时，经济资本的管理应该是一个专业化的体系，我国商业银行要走出一条资本节约型的发展新路，就必须在银行内部强化以经济资本为核心的经营管理理念。这样，银行才能在资源有限的情况下，协调风险与发展的平衡，从而在激烈的竞争中实现持续快速健康地发展。 （二）积极构建高素质的现代银行运营管理团队。我国商业银行要顺利进行战略调整，就应吸收和培养一大批业务精湛、经验丰富、素质过硬并精通现代银行运营规律的高素质人才，由他们组成商业银行运营管理的团队。同时，还应加大资本和风险管理方面专业人才的培养和选拔力度，采用多种方式吸引风险资本管理方面的人才，提高资本管理、风险管理岗位人员的素质，使一批真正理解风险管理意义，熟悉经济资本计量、配置的专家能在经济资本管理战略框架内加快推进商业银行实施经济资本管理。 （三）建立科学的经济资本考核体系。随着发行次级债、引进战略投资者和上市，我国商业银行资本充足率达到了一个较高的水平。但是，随着业务的发展，商业银行如果依然单纯追求总量而忽略结构优化，不从根本上改变单纯依靠规模特别是信用规模扩张的增长方式，就必然会导致资本金的急剧消耗，陷入资本金不足的困境。因此，能否建立符合监管规定和本行发展战略的经济资本考核体系，是商业银行走出一条资本节约型发展道路的关键所在。由此，商业银行考核体系中需要包括：一类以经济增加值、风险调整后资本收益率为核心的贡献能力考核指标；一类以分支行市场占有率、营业收入总量、税后利润为核心的竞争能力考核指标。对贡献能力考核指标，先确定不同区域或类别的经营单位的目标值，考核时，将实际值与目标值进行比较，将超过目标值贡献的一部分用于内部激励，这种“自我供给”的激励措施，有利于促进资本绩效的提高。对发展能力考核指标，按照区域同业水平比较确定。这样就可以鼓励分支行向风险权重低、流动性强、资本占用少的项目发展，并关注在区域内的市场竞争能力，从而有利于全行上下增强风险、效益、发展意识，促进资产结构的优化整合和市场竞争能力的提高。 （四）进行银行组织架构和业务流程再造。经济资本管理体系正如一套先进的管理软件，商业银行的组织架构和业务流程必须与之适应，才能发挥作用。所以商业银行要以获取在成本、质量、反应速度等方面显著性的改变为目的，对组织架构和业务流程进行再造。由于经济资本管理的基础是风险管理，国内商业银行一方面形成全面风险管理的理念，明确分离业务营销与风险管理两条线；另一方面，运用制度经济学的契约理论推进银行组织架构的再造，处理好“集权”与“分权”的关系，形成更好地面对市场、面对客户并拥有强大后台支撑的矩阵式结构。另外，我国商业银行的管理层应当根据自身的风险偏好和风险承受能力，明确其发展战略，制定与之相匹配的经济资本约束和配置的战略目标，在制度上落实整个经济资本配置和管理的方法和流程，从经济资本的预算、配置、监控以及绩效考核机制等各方面对不同部门和岗位的职责做出相应的具体要求，使得实际工作有章可循，把银行的经济资本配置政策体现在实际业务过程中。 （五）完善基础数据建设，加快内部评级模型开发。内部评级法中的初级法要求具备5年以上的历史数据，高级法要求具备7年以上的历史数据。显然，在目前的条件下，我国商业银行尚不具备建立高级计量模型所需的数据基础；对新巴赛尔资本协议中提到的很多内部评级方法和风险计量模型，我国商业银行也不完全具备实施条件。所以，商业银行应尽快完善经济资本管理的重要基础：不断完善内部评级体系，提高评级覆盖率和准确性，优化各类评级模型。内部评级体系和风险计量模型的应用很大程度上依赖于数据积累与信息处理系统的完善。因此，我国商业银行应尽快实现各层业务数据和管理信息的集中，积累信用风险和市场风险损失数据，建立操作风险损失数据库，逐步建立起全面综合的数据系统；同时，应不断熟悉和掌握各种先进的风险管理模型，找到国际先进理论和方法与我国银行实际情况的结合点，选择并形成适合我国商业银行现状的经济资本计量和配置的方法。 经济资本管理已经成为现代商业银行先进的管理体系，对我国商业银行而言，要办成真正的市场化的商业银行，提高竞争力，就必须借鉴国际上先进商业银行实施经济资本管理的经验，根据中国的发展实际，不断创造条件加快推进。 银行经济论文:开放经济中商业银行经营策略 论文关键词：开放经济商业银行经营策略 论文摘要：加入WTO后的中国金融市场正在逐步实现全面开放，面对虎视眈眈的外资银行，中国银行业如何改善自身的经营管理以适应新的挑战已成为决定未来中国金融业格局的关键。文章分析了西方商业银行在经营管理方式上三个突出的特点和趋势，以及中资商业银行的经营能力和管理水平与国外同行的差距，提出中资商业银行应当从战略的高度着眼，通盘考虑自身的优势和劣势，为自己在激烈的竞争中争取到一块生存空间。 商业银行在西方国家已经有了300多年的发展历史，在西方金融体系中一直占有重要的地位，其雄厚的资金实力、全方位的服务及完备的管理体系是其他任何类型的金融机构都无法替代和比拟的。特别是最近十多年间，西方国家的商业银行掀起一浪高于一浪的兼并浪潮，其规模成倍扩大，对各经济部门提供的金融服务种类以几何级数增加，已成为现代经济运行中必不可少的润滑剂和推动经济发展的强大动力。 加入WTO后的中国金融市场正在逐步实现全面开放，国外商业银行的进入和竞争已成为中国银行家们无法回避的现实。面对虎视眈眈的外资银行，中国银行业如何改善自身的经营管理以适应新的挑战已成为决定未来中国金融业格局的关键。 一、发达国家商业银行经营管理方式的特点与趋势 近二三十年中，信息技术的发展和经济结构的调整使世界各国，特别是西方发达国家的经济、社会体系发生了巨大的变化，商业银行的生存环境也因此而变化。为适应这一系列的变化，保持自身的市场地位，商业银行主动进行了经营策略的调整，目前，西方商业银行在经营管理方式上表现出三个突出的特点和趋势： 1.金融服务电子化、网络化趋势明显。1995年10月18日第一家网络银行——安全第一网络银行在美国诞生以来，全球网络银行业务以惊人的速度发展起来。在其发源地美国，1997年有400家银行及存款互助机构开通网上银行业务，1998年增加到1200家，1999年又猛增至7200家。到2000年，网上银行已覆盖了除现金以外的所有零售银行业务和部分投资银行业务。美国现有排名前20位的网上银行拥有了70万个银行往来账户。另据美国一家研究机构的调查，目前有超过40%的美国家庭采用网上银行所提供的金融服务，网上银行利润占银行利润总额的比例达50%以上。在西方其他国家，网上银行也同样得到了迅速发展。在北美，加拿大丰业银行率先推出网上银行业务。在欧洲，英国和瑞士率先开展网上银行业务。瑞典的SEB银行和荷兰银行则通过网上银行进行跨国兼并收购。在亚太地区，澳大利亚和新西兰有多家银行提供网上金融电子交易。网络银行之所以能够以如此之快的速度在全球范围内发展起来，主要是因为它作为一种依托信息技术和互联网而兴起的新型银行服务，与传统商业银行服务的方式相比在成本控制、资源共享和服务个性化等方面有着明显的优势。利用这些优势，西方商业银行得以大范围的拓宽和开辟新的服务领域，积极开拓包括证券、保险、信息咨询、家庭理财等在内的全方位的金融服务。便捷的网上双向交流使银行可以利用网络进行主动行销，顾客足不出户就可以与客户经理做一对一的交流，获得投资理财分析甚至还有专门为自己设计的新式金融产品。同时，网络信息技术在银行业的广泛应用加剧了银行业的兼并重组，许多西方大商业银行为获得规模效益纷纷走上相互合并和全面合作的道路，它们已把眼光瞄准全球，希望通过网络将触角伸向全世界。 2.零售业务成为银行利润的重要来源之一。按客户划分，银行业务可分为零售业务和批发业务。前者是指对个人客户提供服务的业务，后者则以公司为服务对象。在很长的一段时间里，批发市场始终是金融机构最大的利润来源，也是银行家们追逐的重点。然而随着证券业务的发展，直接融资比例的逐步提高，自上世纪80年代以来，西方国家批发银行业的激烈竞争和有限的增长前景，迫使银行家们重新审视零售银行业务，希望从零售银行业务中寻求利润的扩张。传统商业银行主要通过吸收居民的私人储蓄来扩充资金，然后放贷给需要资金的企业。但是近年来这一情况已有了明显的改变，主要表现为银行与私人顾客之间的关系不仅是一种存储关系，而且是一种全面金融服务的关系，这种关系集储蓄理财、消费贷款、委托咨询于一身，涵盖了储蓄、融资、投资等各个方面，这种变化不仅有助于银行资产及客户结构的优化，还能为银行自身带来稳定的收入。另一方面，私人客户对资产管理形式也不再满足于单一储蓄，而是渴望更全面、更高回报率、更具挑战性的投资方式，人们的消费观念也在改变，他们期望能以更加灵活的方式管理现金。为适应这一系列的变化，西方商业银行做出了全力扩展零售银行业务的战略选择，无论是在新产品的研发、市场的拓展，还是在组织机构设置、人员培训方面都主动向私人业务倾斜，对个人的金融服务质量和数量都有了大幅度的提高。在质量方面，商业银行对ATM机、POS机以及网络银行等技术的普遍使用使零售业务更加方便、快捷、成本低廉，客户倍感方便。针对顾客特别要求和市场特点设计的“包裹式金融产品”将不同的金融产品“打包”成一个产品推销给客户，不仅满足了客户多方面的要求，为银行建立起了长期的客户服务关系，还通过创新在客户心中留下了良好的品牌印象。在数量方面，零售业务的发展已经使西方商业银行的收入结构发生了巨大变化，以零售业务收入为主的非利息收入比重不断提高，2003年美洲银行非利息收入占总收入的比重为43.3%，花旗银行为46%，摩根大通银行高达47.2%。同时，利息收入中来自私人客户的部分也在不断增多，目前美国消费贷款已占银行信贷总额的20%以上；在加拿大，银行普通贷款中1/3是向个人提供的。能够为私人客户提供各种金融服务便利的金融超市在西方各国已经成为一家银行形象的标志。 3.扁平式的组织机构逐渐成为现代商业银行管理体制的普遍选择，“银行再造”工程风靡一时。完善合理的管理体制是任何一家企业在市场中求得生存的必要条件，近年来，为适应环境的变化，应付激烈的市场竞争，国外商业银行普遍推行了扁平式的组织机构。以英国的标准渣打银行为例，其业务部门划分为对公、零售和资金三大块，三大业务都设有管理总部。从管理体系上看，总行主要通过三大业务总部对分行实行分权管理，分行基本上实行独立核算，但在业务发展上接受三大业务总部的指导。这种组织结构通过分行和专业线的双重管理，一方面发挥了分支机构地的经营主动性和积极性，另一方面也有利于总行对各级机构的监控，形成了比较完整的资产负债管理、资本金管理、表外业务管理、金融新产品营销等成熟的管理方式和运作机制，建立了严密的风险管理内控制度，各项业务操作手册化、规范化，聘任、分配、晋升等制度科学化，充分发挥了从业人员的积极性和优秀人才的创造性。为了重振银行业，国外商业银行在实现管理体制扁平化的同时，在其内部进行了“银行再造”工程，借助现代信息技术改变了过去按职能型分工的方法，对业务流程进行重新设计，建立了“客户中心型”业务操作流程，根据客户的类别，按照最有利于客户价值的营运流程进行重新整合，打破了传统的“分工”概念，有效地适应了市场需求，使得顾客能够获得完整和迅速的银行服务。据统计，美国部分银行再造之后，平均资产收益率上升0.5%，平均资本收益率上升6%，平均成本收益比率下降8%～13%。 二、我国商业银行在经营与管理方面与国外同行的差距 我国的商业银行改革自上世纪90年代以来取得了较大的进展，四大国有商业银行独立自主的经营管理权越来越大，风险意识逐渐增强。为了缩小与国际大商业银行之间的差距，使自己在未来的竞争中立于不败之地，中资商业银行根据自身特点纷纷仿效国外商业银行的经营管理方式进行了自发的改进，服务水平有了明显的提高。但由于种种原因，中资商业银行的经营能力和管理水平仍与国外同行存在较大的差距。 1.成功的网络银行需要有全新的经营理念和管理体制，而这正是目前我国银行业所缺少的。服务经济的核心理念是“客户导向”，一切营销策略的目的都是追求“客户满意”。这些在发达国家网络银行营销战略中已居于主导地位，而目前我国网络银行多数依然是“银行导向”的理念，认为“雄厚的财力+最新技术=优秀的网络银行”，产品技术的开发也过多注重于银行同业竞争以及树立银行科技化形象的层面，真正落实到“客户导向”方面经营理念的非常少。再从管理体制来看，网络银行为适应市场需求的快速变化，及时调整经营策略和产品结构，通常采用信息产业中常见的扁平式管理模式。而现阶段我国的一些网络银行却继承了其母体——传统商业银行——等级严格、层次较多的金字塔式管理结构，无形之中加长了从市场信息反馈到经营决策调整的信息流传递路径，钝化了网络银行对市场变化的反应能力，长此以往势必对其发展造成严重的不良影响。 2.随着我国居民收入的提高和金融消费意识的增强，我国的个人金融服务市场中一个庞大的需求方正在迅速形成。近年来国内商业银行敏感地意识到这一点，纷纷将个人金融业务列为业务发展的重点，并取得了较大的进步。但同时发展中也暴露出了一些问题：（1）目前国内各商业银行的个人金融业务拘泥于“为客户提供什么”而不是“客户最需要什么”，因此，普遍缺乏市场定位和经营特色，品牌意识较差，客户只能被动地接受各商业银行雷同化的金融产品和经营方式。（2）各商业银行只注重单方面的产品研发，相关的业务咨询、功能介绍、金融导购等服务严重滞后，更没有一套完整的竞争性营销策略和品牌发展战略，营销的组织体系也显得较为松散。这一方面造成了客户对私人金融业务一知半解，无法真正享受到优质的服务，同时也使商业银行失去了大量的潜在客户和发展机遇。（3）我国尚未建立个人信用评估机构，也没有全社会统一的信用评估标准，各商业银行间信息无法共享，这种不健全的个人社会信用体系也在一定程度上限制了个人金融业务拓展的深度和广度。仅从国内网上银行业务的使用情况就可以看出，趋同的业务发展模式和营销策略使网上银行的使用集中在低附加值的业务上，真正能够体现网上银行业务优势的高附加值业务却发展不足，这对我国商业银行树立独立的企业形象和业务品牌非常不利。 3.管理体制落后，机构庞大、低效是我国商业银行的通病，也是妨碍我国商业银行走向现代化的主要障碍之一。国内商业银行目前大多仍实行金字塔式的垂直化管理体制，一般有总行、一级分行、二级分行、支行、分理处、储蓄所等多级经营管理机构，在每一级机构中还有部、处、科、股等部门，在组织机构上呈现很长的纵向管理链条。在这种组织体系下，管理效率受到管理成本、信息沟通和管理者能力、员工素质的多重制约难以有效提高，而管理效率的低下又直接造成了国内商业银行对市场变化反应迟钝，无法准确跟踪客户需求方向的转移。另一方面，国内商业银行的经营活动按部门设立，形成职能群体，虽然每一个职能群体只从事整个业务流程的一部分，但对这些部门来说却是工作的全部，完整的业务流程常常被分割得支离破碎，不能满足客户的需要。例如，目前信贷业务按品种分工、本外币业务按部门分工等方式相互独立，使得客户的需求只有在许多部门的共同协力下才能满足，这不仅降低了工作效率，增加了不必要的人员，也使得客户的满意度大为降低。在金融产品单 一、业务强调规模的情况下，这种业务流程的危害还不明显，随着竞争的加剧、金融产品的增多及信息化步伐的加快，其对银行业务发展的危害将越来越大。 三、我国商业银行应采取的对策 国外商业银行发展的成功经验虽然无法解决国内商业银行的面临的根本问题，但对其在竞争中谋发展却有着很大的指导和借鉴的意义。因此，我国商业银行应当从战略的高度着眼，通盘考虑自身的优势和劣势；另一方面以合作的方式争取时间，多学习外资银行的成功经验，一方面结合自身特点和本土优势，尽可能地扬长避短，才能摆脱坐以待毙的被动局面，为自己在激烈的竞争中争取到一块生存空间。 1.国内各商业银行在发展网上银行业务的过程中应转变经营理念，打破行际壁垒，谋求共同发展。网络时代，银行业以获取信息能力、拥有信息量及分析处理信息为客户提供及时、便利优质金融服务的能力作为衡量优劣的标准，客户资源具有了超国界性和无极限性，这使得国内各银行有可能摆脱低水平的相互竞争进行互利合作。一方面，各商业银行可以通过合作集中有限的资金、技术资源，加强对网络技术的研究，尽快取得拥有完全知识产权的网络银行核心技术，以减少我国网络银行发展过程中的技术选择风险，跳出“追赶陷阱”。另一方面，在网际互联网的建设中，国内商业银行可以在人民银行和中国银监会的统一规划指导下建立起能够共通共享的强大技术平台，为网络银行的发展提供一个较高的技术起点。 2.中资银行应开阔个人金融业务的发展思路，建立以客户为导向的个人金融业务营销机制，向居民提供全方位的个人金融产品。个人金融业务面对的是众多不同背景的单个客户及其差异需求，设计开发新产品时银行应站在客户的立场上对市场进行细分，针对不同的对象设计具有个性化的个人金融产品。银行可将所有客户分为重点客户和一般客户两大类：对于重点客户可以提供一些高风险、高收益的金融业务；对于一般客户则应进一步发展收付等低费用、低风险的实用性金融业务。同时，银行还必须注重金融产品的全程维护和售后服务的质量，加强品牌建设，推出有竞争力的个人金融业务品牌。银行在开展个人金融业务时，营销策略和手段的选择是非常重要的，应针对不同的市场采取不同的产品、定价、分销和促销组合策略，根据客户的消费能力度身定做金融套餐，实现存款、贷款、支付、汇兑、结算、投资、保险、理财等“全程式”服务。 3.加快个人金融业务网络化的进程。个人金融业务的客户多而分散，如果没有现代科技所提供的快捷、安全的个人通信系统支持，个人业务的开展相当困难且成本较大，当前网络、电子技术的快速发展正好为私人金融业务发展提供了良好的契机。网上银行业务与私人金融业务的共同之处在于它们都以“客户为导向”，将每一个客户从大众消费整体中分离出来，并为之提供个性化的服务。利用网络技术银行可以突破地域和时间的限制，打破传统的部门局限，综合客户信息，分析客户消费习惯、投资偏好，从而在低成本条件下为客户提供极具个性化的高附加值金融服务。同时，网络技术也有助于银行间个人信用信息的共享，减少银行与客户之间的信息不对称，解除银行开展私人金融业务的后顾之忧。 4.改革银行管理体制，整合内部流程，重塑国内商业银行形象。为了跟上时展的步伐，国内商业银行必须加快改革的进度，借鉴国外商业银行成功的经验，改革管理体制，进行“银行再造”。国内商业银行目前应建立以客户为主的管理体制，推行扁平式的组织机构，减少管理环节，重新划分业务部门的职能，将银行的金融服务职能综合化，向客户提供全方位的金融服务。在“银行再造”的过程中，首先要从业务流程着手，打破常规思维，运用价值链分析方法，着眼于业务流程对客户贡献的大小，删除不能创造附加值的流程。同时，对银行运作过程进行科学梳理，把各部门的生产要素按最自然的方式重新组合，实现真正科学的集约化，达到让客户满意的目的。对大量盈利能力不佳的经营网点要进行压缩，留下的网点也要根据各自所处地区的不同特点改造成各具特色的金融超市，以极具品牌特色的金融产品服务社区居民。 银行经济论文:商业银行经济资本运用分析 一、经济资本的含义 （一）相关概念。经济资本是指，在一定的置信水平下，用来吸收因风险造成的非预期损失的资本。经济资本是市场及银行内部对风险管理要求的具体体现，它是银行在抵御风险时所需要的资本，对银行的风险特征进行全面反映。账面资本，又称所有者权益，是所有者享有企业的经济利益。监管资本是与经济资本所对应的概念。监管资本包括核心资本与附属资本两个方面的内容。核心资本是指实收资本或盈余公积、资本公积等，附属资本是指重估储备、一般准备等。（二）内涵。经济资本的内涵主要表现在以下几个方面：一是经济资本是银行涉及银行管理的方方面面。经济资本在计量风险、衡量业绩、调整银行未来发展规划等环节都发挥着巨大的作用。经济资本最重要的功能在于最大限度的降低风险并为价值创造指明方向。经济资本是银行管理系统中不可或缺的组成部分；二是在缺少完善的市场监管和内部监管环境下，通过经济资本的计量，银行仍能够稳健的开展各项业务；三是经济资本在市场价格的基础上进行计量，它是以市场价格计量的银行资产与负债的差额，是银行的真实净值；四是经济资本具有永久性和随时可变现性。经济资本是银行为了抵御突发风险而事先准备的资金。通常情况下不能作为银行的流动性资金，因此经济资本只能用于购买安全性和流动性最强的政府债券。 二、我国商业银行经济资本的应用 （一）现状。与欧美等发达国家相比，我国商业银行在经济资本应用方面的起步相对较晚。在1995年我国的《商业银行法》中明确规定，国内各大商业银行的资本充足率不得低于8%。然而，在当时的经济环境下，国家信用是商业银行的重要隐性支撑，因此经济资本的重要性没有能够被国内各大商业银行所认知。随着世界经济贸易联系的不断加强，国内金融市场的竞争逐渐呈现出白热化状态。首先，外资银行对国内金融市场造成巨大冲击，使国内商业银行面临前所未有的经营压力；其次，外部市场监管机构对银行资本的要求更加严格。因此，在这种大背景下，国内各大商业银行在提高资本覆盖率，满足外部市场监管机构要求的同时，不断强化资本管理工作，尤其是经济资本方面，使商业银行的内部管理水平和市场竞争能力得到了显著提升。（二）存在的问题。目前制约我国商业银行进一步发展经济资本的因素主要包括：1、未形成全面应用体系。在我国的商业银行中，当前经济资本主要运用于绩效考核与资源分配等方面，在其他内部管理环节的运用相对较少。经济资本的应用领域较广，同时各个领域间存在一定的互动性，但是国内商业银行经济资本的应用率较低，因此无法充分发挥其应有的效果，经济资本难以提高商业银行价值。2、传统理念影响较大。随着我国金融业的不断发展，我国各大商业银行对经济资本的重视程度有所增加，然而并未能完全抛弃过去传统的经营理念，尤其是部分基层银行对经济资本的认识较浅，这些银行在制定未来发展规划时很大程度上是根据自己的主观意愿，对实践经济资本的积极性相对较低。同时部分银行在表面上应用经济资本，但在实际经营过程中仍旧走“以存定贷”的老路，存款增加量仍然是制定信贷计划中最主要的依据，使经济资本的作用无法得到有效发挥。3、计量方法过于单一。我国绝大部分商业银行在计量信用风险经济资本和市场风险经济资本中分别采取系数法与标准法。这种初级的计量方法程序简单、工作量小，然而它在计量过程中的主观性较强、定量水平不足，造成商业银行经济资源数据的真实性大打折扣，使经济资本应用的准确性大幅下降。我国银监会等监管机构鼓励商业银行采用高级计量法，但是高级计量法对相关历史数据的要求较高，我国商业银行在经济资本和现代风险管理技术应用的时间较短，历史数据的量尚未达到高级计量法的要求，因此在一定时期内我国商业银行在计量经济资本时仍以初级计量法为主。4、信息系统建设不完善。经济资本功能的发挥离不开准确、科学的计量结果。欧美等发达国家由于在经济资本应用方面的起步较早，计量工作依托于先进的信息系统。我国商业银行由于多方因素的限制，在计量方面仍主要依靠手工计算，数据量和重复计算量过大，容易造成计量结果的准确性、可靠性不足。5、经济资本应用水平需要进一步提高。（1）完整的价值预算体系有待完善。目前商业银行编制预算中，以资产或利润的提高为最主要目标，并分别编制业务预算、财务预算与决策预算。这种预算编制方法过于注重经营效益，未将经营过程中产生的风险纳入考量范围，因此银行将面临巨大的市场风险。但将经济资本为出发点的预算模式能够帮助银行有效规避风险，然而目前在我国价值预算体系仍然受到技术、成本等方面的原因未能完全确立；（2）考核模式单一。目前，在我国商业银行中，经济指标是考核的重要内容，并与员工的薪资待遇有直接联系，然而主要运用于对单位及部门的考核，未能进一步细化至每一位员工。同时，在计量方面，参数确定和价格生成方法过于简单，商业银行内部各部门间分摊费用计量方法的科学性、准确性不足，使经济资本在考核运用中效率较低；（3）商业银行的资源配置中未能广泛运用经济资本。在国内各大商业银行中仍然使用以利润总额为基础的传统资源配置机制，尚未建立与经济资本指标有关的配置机制。传统的资源配置机制存在极为严重的缺陷，最主要表现在容易造成银行盲目经营，片面增加贷款投放量。以经济资本指标为出发点的资源配置很好地弥补了传统资源配置机制的问题。它能够帮助银行转变经营理念，将市场风险对银行的影响降到最低。同时，经济资本与银行的固定资产、人力资源等内部管理环节有紧密联系，而在这些环节，我国商业银行目前还未将经济资本有效地运用。 三、加强我国商业银行运用经济资本的措施 （一）完善考核机制。经济资本能够帮助银行调整业务结构、实现资产定价分析、提高资产质量等。商业银行在制定未来的发展规划时，应当重点考虑风险成本与各项经营业务的经济附加值，提高在对分支机构盈利能力考核中的全面性、综合性。完善以经济资本为核心的考核机制，能够将经营风险控制在合理的范围之内，实现商业银行的集约化、持续化经营。（二）建立监督和激励机制。目前，我国基层商业银行在经济资本中应用最为薄弱。为确保经济资本管理能够得到有效实施，商业银行应当建立完善的监督体系。同时，经济资本在我国仍属于较为新颖的概念，因此在实际工作中应当对各项监管指标进行及时调整。除了建立监督体系，商业银行还应健全激励机制。通过激励机制引导各级商业银行贯彻经济资本的理念。（三）重视风险控制。商业银行在应用经济资本中应当对各项风险资产进行有效控制，促进资产结构转型升级。在商业银行的经营过程中，应尽量减少定期存款、大额协议存款等负债成本较高的业务，重视零售业务，进一步提高负债业务的稳定性。在发展资产业务中，商业银行应根据风险水平的不同调整贷款收益水平。同时，商业银行还应对信用贷款、担保贷款进行有效控制，增加国债等风险低、收益稳定业务的比重。商业银行还必须加强业务创新从而满足不同客户的需求。（四）加强人才队伍建设。各大商业银行进一步加强经济资本的应用，需要培养一批业务水平高、综合素质强的人才与熟悉现代银行运营规范的团队。各大商业银行可以通过加强与高校间的合作、深入培训等措施，引入经济资本管理的人才，加强对基层分行的经济资本的教育和指导，加深基层分行对经济资本的理解，确保经济资本管理能够得到落实。（五）建立健全经济资本的相关配置程序。第一，商业银行应当对董事会的风险偏好以及风险容忍度进行全面的调查，并根据结果确定准确的风险承受能力；第二，各大商业银行的总行在保证资本报酬率的前提下，深化各部门的资源配置改革。根据商业银行各项业务的风险水平，对经济资本的占用比重进行准确计量，并根据计量结果对各项业务的资本报酬率进行调整；第三，经济资本必须与市场监管机构的要求保持一致；第四，将各项业务及各级分行的经济资本占用率与获得的经济效益进行全面考评，确保经济资本与经济效益二者的一致性。 作者:刘剑 单位:中央财经大学 银行经济论文:商业银行经济资本应用分析 提要：经济资本是商业银行内部管理的重要环节。本文对经济资本的概念进行阐述，分析目前我国商业银行在应用经济资本中存在的问题，并提出解决措施。 关键词：商业银行；资本应用 一、经济资本的含义 （一）相关概念。经济资本是指，在一定的置信水平下，用来吸收因风险造成的非预期损失的资本。经济资本是市场及银行内部对风险管理要求的具体体现，它是银行在抵御风险时所需要的资本，对银行的风险特征进行全面反映。账面资本，又称所有者权益，是所有者享有企业的经济利益。监管资本是与经济资本所对应的概念。监管资本包括核心资本与附属资本两个方面的内容。核心资本是指实收资本或盈余公积、资本公积等，附属资本是指重估储备、一般准备等。 （二）内涵。经济资本的内涵主要表现在以下几个方面：一是经济资本是银行涉及银行管理的方方面面。经济资本在计量风险、衡量业绩、调整银行未来发展规划等环节都发挥着巨大的作用。经济资本最重要的功能在于最大限度的降低风险并为价值创造指明方向。经济资本是银行管理系统中不可或缺的组成部分；二是在缺少完善的市场监管和内部监管环境下，通过经济资本的计量，银行仍能够稳健的开展各项业务；三是经济资本在市场价格的基础上进行计量，它是以市场价格计量的银行资产与负债的差额，是银行的真实净值；四是经济资本具有永久性和随时可变现性。经济资本是银行为了抵御突发风险而事先准备的资金。通常情况下不能作为银行的流动性资金，因此经济资本只能用于购买安全性和流动性最强的政府债券。 二、我国商业银行经济资本的应用 （一）现状。与欧美等发达国家相比，我国商业银行在经济资本应用方面的起步相对较晚。在1995年我国的《商业银行法》中明确规定，国内各大商业银行的资本充足率不得低于8%。然而，在当时的经济环境下，国家信用是商业银行的重要隐性支撑，因此经济资本的重要性没有能够被国内各大商业银行所认知。随着世界经济贸易联系的不断加强，国内金融市场的竞争逐渐呈现出白热化状态。首先，外资银行对国内金融市场造成巨大冲击，使国内商业银行面临前所未有的经营压力；其次，外部市场监管机构对银行资本的要求更加严格。因此，在这种大背景下，国内各大商业银行在提高资本覆盖率，满足外部市场监管机构要求的同时，不断强化资本管理工作，尤其是经济资本方面，使商业银行的内部管理水平和市场竞争能力得到了显著提升。 （二）存在的问题。目前制约我国商业银行进一步发展经济资本的因素主要包括： 1、未形成全面应用体系。在我国的商业银行中，当前经济资本主要运用于绩效考核与资源分配等方面，在其他内部管理环节的运用相对较少。经济资本的应用领域较广，同时各个领域间存在一定的互动性，但是国内商业银行经济资本的应用率较低，因此无法充分发挥其应有的效果，经济资本难以提高商业银行价值。 2、传统理念影响较大。随着我国金融业的不断发展，我国各大商业银行对经济资本的重视程度有所增加，然而并未能完全抛弃过去传统的经营理念，尤其是部分基层银行对经济资本的认识较浅，这些银行在制定未来发展规划时很大程度上是根据自己的主观意愿，对实践经济资本的积极性相对较低。同时部分银行在表面上应用经济资本，但在实际经营过程中仍旧走“以存定贷”的老路，存款增加量仍然是制定信贷计划中最主要的依据，使经济资本的作用无法得到有效发挥。 3、计量方法过于单一。我国绝大部分商业银行在计量信用风险经济资本和市场风险经济资本中分别采取系数法与标准法。这种初级的计量方法程序简单、工作量小，然而它在计量过程中的主观性较强、定量水平不足，造成商业银行经济资源数据的真实性大打折扣，使经济资本应用的准确性大幅下降。我国银监会等监管机构鼓励商业银行采用高级计量法，但是高级计量法对相关历史数据的要求较高，我国商业银行在经济资本和现代风险管理技术应用的时间较短，历史数据的量尚未达到高级计量法的要求，因此在一定时期内我国商业银行在计量经济资本时仍以初级计量法为主。 4、信息系统建设不完善。经济资本功能的发挥离不开准确、科学的计量结果。欧美等发达国家由于在经济资本应用方面的起步较早，计量工作依托于先进的信息系统。我国商业银行由于多方因素的限制，在计量方面仍主要依靠手工计算，数据量和重复计算量过大，容易造成计量结果的准确性、可靠性不足。 5、经济资本应用水平需要进一步提高。（1）完整的价值预算体系有待完善。目前商业银行编制预算中，以资产或利润的提高为最主要目标，并分别编制业务预算、财务预算与决策预算。这种预算编制方法过于注重经营效益，未将经营过程中产生的风险纳入考量范围，因此银行将面临巨大的市场风险。但将经济资本为出发点的预算模式能够帮助银行有效规避风险，然而目前在我国价值预算体系仍然受到技术、成本等方面的原因未能完全确立；（2）考核模式单一。目前，在我国商业银行中，经济指标是考核的重要内容，并与员工的薪资待遇有直接联系，然而主要运用于对单位及部门的考核，未能进一步细化至每一位员工。同时，在计量方面，参数确定和价格生成方法过于简单，商业银行内部各部门间分摊费用计量方法的科学性、准确性不足，使经济资本在考核运用中效率较低；（3）商业银行的资源配置中未能广泛运用经济资本。在国内各大商业银行中仍然使用以利润总额为基础的传统资源配置机制，尚未建立与经济资本指标有关的配置机制。传统的资源配置机制存在极为严重的缺陷，最主要表现在容易造成银行盲目经营，片面增加贷款投放量。以经济资本指标为出发点的资源配置很好地弥补了传统资源配置机制的问题。它能够帮助银行转变经营理念，将市场风险对银行的影响降到最低。同时，经济资本与银行的固定资产、人力资源等内部管理环节有紧密联系，而在这些环节，我国商业银行目前还未将经济资本有效地运用。 三、加强我国商业银行运用经济资本的措施 （一）完善考核机制。经济资本能够帮助银行调整业务结构、实现资产定价分析、提高资产质量等。商业银行在制定未来的发展规划时，应当重点考虑风险成本与各项经营业务的经济附加值，提高在对分支机构盈利能力考核中的全面性、综合性。完善以经济资本为核心的考核机制，能够将经营风险控制在合理的范围之内，实现商业银行的集约化、持续化经营。 （二）建立监督和激励机制。目前，我国基层商业银行在经济资本中应用最为薄弱。为确保经济资本管理能够得到有效实施，商业银行应当建立完善的监督体系。同时，经济资本在我国仍属于较为新颖的概念，因此在实际工作中应当对各项监管指标进行及时调整。除了建立监督体系，商业银行还应健全激励机制。通过激励机制引导各级商业银行贯彻经济资本的理念。 （三）重视风险控制。商业银行在应用经济资本中应当对各项风险资产进行有效控制，促进资产结构转型升级。在商业银行的经营过程中，应尽量减少定期存款、大额协议存款等负债成本较高的业务，重视零售业务，进一步提高负债业务的稳定性。在发展资产业务中，商业银行应根据风险水平的不同调整贷款收益水平。同时，商业银行还应对信用贷款、担保贷款进行有效控制，增加国债等风险低、收益稳定业务的比重。商业银行还必须加强业务创新从而满足不同客户的需求。 （四）加强人才队伍建设。各大商业银行进一步加强经济资本的应用，需要培养一批业务水平高、综合素质强的人才与熟悉现代银行运营规范的团队。各大商业银行可以通过加强与高校间的合作、深入培训等措施，引入经济资本管理的人才，加强对基层分行的经济资本的教育和指导，加深基层分行对经济资本的理解，确保经济资本管理能够得到落实。 （五）建立健全经济资本的相关配置程序。第一，商业银行应当对董事会的风险偏好以及风险容忍度进行全面的调查，并根据结果确定准确的风险承受能力；第二，各大商业银行的总行在保证资本报酬率的前提下，深化各部门的资源配置改革。根据商业银行各项业务的风险水平，对经济资本的占用比重进行准确计量，并根据计量结果对各项业务的资本报酬率进行调整；第三，经济资本必须与市场监管机构的要求保持一致；第四，将各项业务及各级分行的经济资本占用率与获得的经济效益进行全面考评，确保经济资本与经济效益二者的一致性。 作者:刘剑 单位:中央财经大学 银行经济论文:“大数据”时代人民银行经济预测和金融统计研究 摘 要：本文以人民银行构建“大数据”需求为出发点，分析构建“大数据”的基本条件和制约因素，并借鉴国外央行成功经验和做法，探索人民银行利用“大数据”构建前瞻性、科学性的经济预测和金融统计框架和模型。 关键词：大数据;经济金融;理论研究 IBM执行总裁罗睿兰认为，“数据将成为一切行业当中决定胜负的根本因素，最终数据将成为人类至关重要的自然资源。”麦肯锡给“大数据”的定义是：大小超出常规的数据库工具获取、存储、管理和分析能力的数据集;亚马逊的“大数据”定义：任何超过了一台计算机处理能力的数据量;维基百科的“大数据”定义：“无法在一定时间内用常规软件工具对其内容进行抓取、管理和处理的数据集合”;美国国家科学基金会（NSF）的“大数据”定义：“由科学仪器、传感设备、互联网交易、电子邮件、音视频软件、网络点击流等多种数据源生成的大规模，多元化、复杂、长期的分布式数据集”。“大数据”的显著特点是大量化（Volume）、多样化（Variety）、快速化（Velocity）及由此产生的价值（Value）。“大数据”提供给人们新的观察世界方法，并用数据化思维和先进的处理技术去探索海量数据之间的关系。 一、构建“大数据”是人民银行经济预测和金融统计的现实需要 受“大数据”驱动，依托信息共享、高度集成的数据仓库、先进的数据挖掘分析模型，“大数据”将改变人民银行宏观调控、管理与决策的方式与方法。 （一）构建“大数据”，强化人民银行宏观调控管理的智能化。人民银行“大数据”实施后，人民银行业务将从传统的手工处理向全信息化处理转变，业务基础工作重心将从手工或半手工采集数据转换到灵活运用人民银行“大数据”，依托对结构化和非结构化数据的聚类和清洗，优化人民银行综合管理模块数据自动采集功能，实施宏观预测分析，对社会经济运行情况进行综合分析和评价，实时掌控全国经济金融变化动态，实现人民银行宏观调控的智能化处理。 （二）构建“大数据”，夯实人民银行信息服务与决策支持的坚实基础。随着人民银行各类数据处理、管理和交换进一步集中，经济金融数据共享渠道的进一步畅通，“大数据”的统一性和完整度将出现质的变化，人民银行将成为国家调控、政府及其部门、企事业单位等部门数据的枢纽。充分挖掘和运用人民银行“大数据”，为我国经济金融政策的制定、执行、监测、决策和实施，提供快捷、全面的数据支撑和信息支持。 （三）构建“大数据”，有利于人民银行及时掌控、跟踪金融风险。通过深度挖掘人民银行业务数据，建立和完善人民银行现场和非现场监管模型，实施人民银行调控手段的规范化管理，动态跟踪、管理资金流的异常监测，实现人民银行风险控制、内部业务风险控制、外部业务监督管理的智能化处理。 二、人民银行初步具备建立“大数据”的基本条件 人民银行数据是指人民银行在履职过程中所获取的具有分析、研究、决策等功用和价值的数据，包括调查统计、货币信贷、征信管理、财务会计、国库等结构化数据，以及人民银行经过积累的统计、货币分析资料库、图表、文字资料、影音视频文件等非结构化数据。 （一）建立了较为全面的金融业综合统计监测体系。经过多年探索，人民银行目前已构建了包括货币供应量统计、信贷收支统计、现金收支统计、对外金融统计、金融市场统计、人民银行专项调查统计（企业商品价格指数、景气调查指数）和资金流量统计等金融业综合统计监测体系，为人民银行宏观调控服务，着力提高货币政策针对性、灵活性，支持经济发展方式转变奠定了坚实基础。2014年12月，人民银行征信中心与环境保护部政策法规司、国家税务总局稽查局、国家外汇管理局管理检查司、中国出口信用保险公司等8家单位签署信息采集合作文件，标志着人民银行征信系统在信用信息交换共享方面迈出新步伐，将进一步推动我国社会信用体系建设。 （二）建立了规模较大的人民银行数据库。一是建立了金融信用信息基础数据库。截至2013年末，金融信用信息基础数据库收录近8.4 亿自然人和1919.3 万户企业及其他组织的信息; 个人、企业信息全年查询量分别达3.5 亿次和1.04 亿次;全国累计补充完善小微企业信息近243 万户，累计已有35 万户小微企业获得银行贷款，贷款余额72318.90 亿元;全国共为1.51 亿农户建立了信用档案，对10143万农户进行了信用评定，贷款余额2万亿元。二是建立了国库数据库。国库数据汇集了各级政府财务数据和各级国库管理数据，包括各类结构化与非结构化数据。以“3T”系统[指国库会计数据集中系统（TCBS）、国库信息处理系统（TIPS）、国库管理信息系统（TMIS） 三大系统]为核心的现代化国库信息系统总体框架基本形成。2013年，全国通过TIPS成功处理各类业务20798.5万笔，金额136911.25亿元，通过TCBS办理收入业务38070万笔，金额109574亿元;办理实拨资金支出业务621万笔，金额118694亿元;办理退库业务153万笔。2013年国库系统共办理国库收支41.18 万亿元，2013年11 月，国库管理基础信息模块在全国正式上线，国债管理模块与38 家储蓄国债承销机构正式联通。 （三）金融标准化建设取得显著成效。2010年，人民银行推出《银行业标准体系框架》，《中国金融集成电路（IC）卡规范》（2 0 1 0版）等1 4项金融行业标准;《金融业机构信息管理规定》，建设金融业机构信息管理系统，构建中国首个金融机构名录库，囊括23万多家金融机构信息。2011年3月，人民银行颁布《关于推进金融IC卡应用工作的意见》，启动我国银行磁条卡向IC卡迁移战略。2012年《中国金融集成电路（IC）卡规范》（PBOC3.0），组织建设国家金融IC卡安全检测中心。先后《证券、期货、保险、印制、银行业标准体系》;修订《人民银行信息安全综合规范（2013 版）》，《金融机构代码证管理办法（试行）》。2014年8月，人民银行《统计数据与元数据交换（SDMX）》标准，规范了我国金融统计信息的处理、交换和对外流程等内容。2014年11月，人民银行《金融信用信息基础数据库用户管理规范》和《征信机构信息安全规范》。 （四）人民银行数据具有较高的利用价值。人民银行货币政策委员会通过分析研究存贷款及其变动对货币政策产生的影响，对货币政策进行适时适度调整。财政部等部门从人民银行提取数据并加以利用，也会影响其宏观决策的变化。地方政府通过使用国库部门提供的预算收支数据，加强对预算收支情况、地方财政投入等各种管理工作。 三、制约人民银行“大数据”构建的主要因素 当前，存在一些技术、法规因素制约了人民银行“大数据”的建立、分析和利用。 （一）技术操作层面上，数据采集和挖掘仍较为落后。1、数据采集和挖掘较为落后。与阿里巴巴等电商动态的数据采集系统相比，人民银行数据挖掘和采集方式仍较为落后，数据录入处于原始状态。人民银行现在面临的最大问题是没有利用好系统数据，系统利用率大概不到20%。互联网、电子商务等新兴企业在“大数据”处理经验、产品创新能力、市场灵活度等方面都拥有明显的优势，在这种情况下，人民银行更应激活利用内部的“沉睡数据”。 2、数据整理缺乏标准化设计。人民银行数据交换过程中缺乏标准化数据模型，且存在语义区别和数据源的不一致问题，不少业务处理和管理系统缺乏标准化的统一设计，直接导致“大数据”二次开发难。 3、缺乏对非结构化数据利用。人民银行档案管理制度对会计凭证、会计账簿、报表和其他会计资料的完整和安全作出了具体要求，人民银行数据的利用仍以报表、报告等传统方式为主，对数据的分析仍集中在结构化数据，但对图片和影音视频文件等非结构化数据尚未统一进行数字化处理和规定，缺乏多维度智能分析、展示，缺乏对非结构化数据的处理能力。 （二）法律制度层面上缺乏明确的法规依据。人民银行进行“大数据”挖掘，涉及到法律制度建设、系统开发等多方面原因。 1、个人信息采集的合法性问题。《征信业管理条例》第十三条规定：采集个人信息应当经信息主体本人同意，未经本人同意不得采集。但是，依照法律、行政法规规定公开的信息除外。因此，对信息主体的通话的语音信息、营业网点或ATM机的录像信息等，这些数据信息采集如未得到信息主体允许，进一步分析开发是否合法、侵犯个人隐私尚未定论，影响了人民银银行数据采集的拓展。 2、“大数据”的基础设施和安全管理亟待加强。由于“大数据”是伴随着互联网、云计算、移动互联网以及物联网等新技术发展到一定阶段的产物，金融“大数据”的安全问题日益突出，进一步增加了“大数据”的风险隐患，若处理不当可能遭受重大损失。因此，信息安全体系建设、“大数据”安全技术研发、动态数据安全监控机制等亟待加强。 3、跨部门信息共享机制尚未建立。如共享信息的名称、内容、质量、数量、更新频度、授权使用范围和使用方式、共享期限、共享依据、实现进度等事项，以及信息共享相关标准规范等尚未建立。 四、国外央行“大数据”运用比较分析及借鉴 以下主要介绍“定向算法文本分析”（简称DATA）、XBRL分析框架在国外央行的运用情况，以期对我国“大数据”利用提供借鉴。 （一）欧洲央行（ECB）和美联储运用“定向算法文本分析”（简称DATA）的新方法和统计手段。在2014年11月份的报告中，欧洲央行描述了基于“大数据”的经济预测方法。DATA是基于文本数据集内的特定术语搜索，该搜索是以信念叙述理论为指导。信念叙述理论不仅表面上关注人们对经济的感性预期，如“积极/消极”，“乐观/悲观”等，而且深入分析经济决策背后隐藏的人类情感，包括情感的性质及程度。通过采用DATA方法来直接地、透明地构造情感转移的相关性指标，评估这种相关性是否显著。如将相对情感指标（BROKER）定义为一个月之内兴奋类关键词和焦虑类关键词出现的频率之差，这个差值除以文本中的总字数即是标准化后的指标。密歇根信心指数（MCI）主要用于衡量消费者的购买能力和购买意愿。指数以至少500次电话采访，询问大约50个问题，为期两周的调查数据为基础构成。指数每月两次，其中初步数据在每月第二个周五，最终结果在每月第四个周五。研究表明，初步指数和最终指数间高度相关，因此，关键是预测T+1时点初步指数较T时点最终指数的变化，这个变化值用DIFFPRELIM来表示。 按照“大数据”预测方法，DIFFBROKER对DIFFPRELIM的回归。DIFFPRELIM=初步指数（T+1）-最终指数（T），DIFFBROKER=BROKER（T）-BROKER（T-1），T为2010年7月到2012年3月中的任意某月。将两者数据进行回归分析，可得到2012年5月的密歇根指数预测值，如此逐月推进重复此项运算，直到估计出2013年7月的指数。从2012年5月到2013年7月期间的预测结果看，运用基于“大数据”的DATA，对代表消费者信心减去其焦虑的净水平的时间序列数据进行文本分析，对这15个月的数据进行分析，其中预测准确的有12个月。继续用“大数据”方法来预测更远期的MCI值，结果显示即使预测4个月后的情况，BROKER数据仍然显示出预测功能。就预测的正确性而言，预测期为2期时，15个月中有11较准确;预测期为3期时，15个月中有8个较准确;而预测期为4期时，有7个月较准确。 （二）XBRL分析框架在国外央行运用概况。XBRL是“Extensible Business Reporting Language”的缩写，意为可扩展商业报告语言，主要用于商业和财务信息的定义和交换，让在不同系统间共享数据成为可能，被设计成能够适应最复杂的金融报告形式。 XBRL在日本央行的运用。日本央行从2003年中期起开展XBRL试验。2006年2月，日本的金融服务公司每月使用XBRL向日本央行报送数据。日本央行认为，每月使用XBRL报送资产负债表大大减轻数据验证等工作负担。XBRL简化了报送流程，特别是能够通过提交前的验证功能发现报告中的问题。 2、XBRL在南美央行的运用。巴西央行积极研究XBRL（巴西资产负债表注册项目的一部分）的应用。2008年10月，阿根廷央行担当建立XBRL阿根廷临时地区组织的组织者，并向XBRL国际组织申请直属成员资格。阿根廷央行实施资产负债表注册项目，该项目主要是根据公司规模、市场知名度等标准分阶段实现财务报送的XBRL化，主要目标是对阿根廷各类公司进行清晰的信用评级。 3、XBRL在西班牙央行的运用。西班牙政府了JUS/206/2009号法令后，XBRL已成为西班牙年度数字化财务报表编制的基础。每年，2，743个实体向西班牙央行报送109，554份XBRL报告，XBRL技术的引入实现了数据验证的自动化，提高了数据质量。同时，可以通过对内容严格定义来控制风险。西班牙央行的职责之一是收集、处理和保存西班牙非金融性公司的财务信息，增加对西班牙各分支行业的了解;收集本国金融机构信息，履行其监管国内银行业体系;收集统计数据，向欧洲央行（ECB）报送所有公司数据的职责。西班牙央行正在推进XBRL应用扩展计划，在偿付能力信息、财务报表、互保、外币兑换处和评估公司中增加运用这些公式。 （三）快速预判宏观经济形势。英国央行以前通过统计部门的房地产销售数据、就业数据等，判断房地产市场和劳动力市场变动趋势，但统计部门的数据一般有数日乃至数周的时滞，不利于对形势的快速判断。目前英国央行现已运用“大数据”对英国房地产市场和劳动力市场趋势作出快速判断，通过对一些网络搜索关键词的监控，如“按揭”“房价”“职位”等，获取最新的经济运行情况，分析预测客户及交易对手行为。加拿大央行利用“大数据”分析并跟踪宏观经济的变化。 五、相关建议 欧洲等国外央行的探索表明，“大数据”在经济预测和金融统计等领域的应用具有良好效果。应积极借鉴国外经验，探索人民银行利用“大数据”进行经济预测和金融统计。 （一）适应“大数据”要求，规划人民银行“大数据”战略的顶层设计。一是建立“大数据”研究机构。在总行层面设置专门研究“大数据”机构，建立数据管理决策机制和内部协调机制，制定“大数据”工作规划，形成管理数据、使用数据和推广数据的有效工作机制。二是明确“大数据”发展重点。规划明确“大数据”产业的发展重点、空间布局和保障措施，推动和改善与“大数据”相关的收集、储存和分析工具及技术，开展“大数据”应用示范，加大对基础研究的“大数据”获取方式、组织与管理、关联与发现、分析与可视化等方面的研究。三是以数据分析技术为核心。加快非结构化数据处理技术、非关系型数据库管理技术、可视化技术等基础技术研发，并推动与云计算、物联网、移动互联网等技术的融合。加强网页搜索技术、知识计算（搜索）技术、知识库技术等核心技术的研发，并与数据处理技术相结合，为提高人民银行金融调控能力提供技术支持。四是构建覆盖从数据访问、数据传输、数据存储、数据隔离到数据销毁各环节的云端数据安全框架。建立“大数据”隐私保护制度和信息安全保障体系，提高安全防范能力，严密维护信息安全（包括滥用、篡改、损坏、窃取、失泄密等）。 （二）结合人民银行履职特点，科学构建人民银行数据库。借鉴“大数据”理论，建立以总行为中心、分支机构为补充的分布式数据库（见图1），人民银行数据库实行总行统一规划建模，分级管理推进，上下协调一致;本级业务数据由中心统一分发，非业务数据逐级上传，借助人民银行内网“云计算”1技术，提升数据流转、计算分析能力;运用“雾计算”2技术，对人民银行敏感数据进行保护，甄别、控制窃取和滥用数据行为，确保人民银行数据安全。数据库系统的基本结构由经济金融数据库，分析、预测模型库和分析、预测体系三部分组成。运用统计学的理论和方法，对经济金融活动进行分类、量化、数据收集和整理及进行描述和分析，反映经济金融活动规律，为经济金融制度的设计和理论研究以及金融调控机制的实施提供客观和科学的依据。 （三）建立数据共享机制，构建人民银行“大数据”平台。建立与银行、保险、证券等监管机构以及国家统计局、电商、数据公司、互联网平台企业等合作机制，构建共享数据库和信息共享机制。同时，将金融宏观调控与移动网络、电子商务、社交网络等融合，提高内外部数据信息的整合能力。构建人民银行宏观审慎管理“大数据”平台，建立适应“大数据”时代要求的信息化基础架构，通过信息技术手段，采集金融经营管理数据，建立标准化、系统性的数据体系，搭建“大数据”平台，为金融业发展和监管提供基础性的网络支持和信息服务。 （四）借鉴欧洲等央行经验，构建人民银行“大数据”分析和预测模型。借鉴欧洲等央行经验，改进和优化统计范围、工具分类、部门分类、信息披露、数据质量控制等方面，进一步完善金融统计体系。尝试建立人民银行决策知识库和预测、分析模型。要运用“大数据”技术对数据进行采集、整理出的一些关键性指标，构建前瞻性的动态随机一般均衡模型（Dynamic Stochastic General Equilibrium，DSGE）的宏观计量模型，对未来一个时期可能发生的经济金融形势进行分析和预测，提升人民银行宏观预测能力和运作效率，为货币政策制定和执行提供决策参考。 （五）探索挖掘数据结构新方式，建立和完善人民银行“大数据”挖掘与应用体系。结合人民银行宏观审慎管理等职责需要，积极探索挖掘和利用数据结构新方式，如可将传统的银行家调查问卷改变为对银行家情绪的搜集，利用DATA预测银行业机构运营情况。围绕深化经济金融改革、金融宏观调控等需求，统筹好历史数据和当前采集数据的关系，充分挖掘历史数据的潜在价值，并运用“大数据”技术手段提升分析现实数据的能力，形成具有人民银行特色的数据挖掘与应用体系，推动人民银行数据利用向智能化迈进。 银行经济论文:基层商业银行经济运行中的问题及建议 摘 要：本文首先对商业银行经济运行特征进行介绍，其次对基层行业银行经济运行中出现的问题进行了分析，最后探讨了提高基层银行经济运行能力的建议，仅供参考借鉴。 关键词：基层商业银行；经济运行；问题；建议 “商业银行”是英文CommerciaI Bank的意译。在给这个概念下定义问题上，中西方提法不尽相同。一般认为商业银行的定义应包括以下要点，第一，商业银行是一个信用授受的中介机构；第二，商业银行是以获取利润为目的的企业；第三，商业银行是唯一能提供“银行货币”（活期存款）的金融组织。综合来说，对商业银行这一概念可理解为：商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概括。基层商业银行顾名思义就是服务于社会基层的商业银行。 1 商业银行具有如下特征 1.1 商业银行与一般工商企业一样，是以盈利为目的的企业。它也具有从事业务经营所需要的自有资本，依法经营，照章纳税，自负盈亏，它与其他企业一样，以利润为目标。 1.2 商业银行又是不同于一般工商企业的特殊企业。其特殊性具体表现于经营对象的差异。工商企业经营的是具有=定使用价值的商品，从事商品生产和流通；而商业银行是以金融资产和金融负债为经营对象，经营的是特殊商品…一货币和货币资本。经营内容包括货币收付、借贷以及各种与货币运动有关的或者与之相联系的金融服务。从社会再生产过程看，商业银行的经营，是工商企业经营的条件。同一般工商企业的区别，使商业银行成为一种特殊的企业――金融企业。 1.3 商业银行与专业银行相比又有所不同。商业银行的业务更综合，功能更全面，经营一切金融“零售”业务（门市服务）和“批发业务”，（大额信贷业务），为客户提供所有的金融服务。而专业银行只集中经营指定范围内的业务和提供专门服务。随着西方各国金融管制的放松，专业银行的业务经营范围也在不断扩大，但与商业银行相比，仍差距甚远；商业银行在业务经营上具有优势。 2 基层商业银行经济运行中存在的问题 基层商业银行网点的设立，对促进基层地区的经济发展有着直接的意义。但是基层商业银行在经济运行过程中，却存在比较多的问题，具体问题如下： 2.1 非正常信贷资产所占比重比较大 我国早已经制定了相关规范，对基层商业银行非正常贷款比重做了上限规定。但是部份基层商业银行的不良贷款已超过规定要求。逾期贷款或呆滞贷款主要产生于一些倒闭企业、翻牌企业或者多年未能获得经济效益的企业，这些企业已经无力偿还贷款。而有些企业并不具备担保能力，企业与企业之间在未能经过公正的情况下进行互相担保。贷款风险非常大，一些基层商业银行由于不良资产较高，自保尤有困难，更谈不上对地方经济的支撑作用。 2.2 贷款占用形态不真实 贷款占用情况能够直接反映出基层商业银行经济运行的健康情况。无论是那一级别的商业银行，都应该认真的分析贷款占用形态，不能有任何的虚假，也不能借助非法手段，篡改贷款形态。现如今，有一些基层商业银行，正常贷款中存在着逾期或者呆滞贷款。有些贷款已经确定无法按时归还，就应该将其视为非正常贷款，及时进行披露，以便于金融机构能够正确认识自我，及时做出政策方面的调整。正常贷款中所占有的逾期、呆滞贷款越多，则越无法反映出贷款占用形态。虽然商业银行每年都要进行贷款检测考核，但是由于正常贷款中的水分非常高，监测考核的价值也随之降低，这对商业银行的信誉将会产生非常大的影响。 2.3 贷款会计科目核算缺乏规范性、科学性 贷款会计科目核算不够规范，科学，这就是导致信贷倾斜政策无法发挥作用。正常情况下，贷款科目需要根据借款单位性质来进行详细的核算，而不是根据贷款科目是否有规定性的限额来进行核算。因为如果按照贷款科目进行核算非常随意，缺乏规范性，使得商业银行无法显示出正确的资金投入比例，往往会出现投入量夸大的情况。如果国家按照这一情况进行调查投资，很有可能会作出错误的投资决策，影响我国经济的发展。 2.4 基层商业银行体制比较落后 由于我国商业银行实行真正的商业化运营时间较晚，而基层商业银行无论从技术到人员素质再到硬件设备都较落后，这就造成了基层商业银行整体服务能力欠缺。尤其在人员上，基层商业银行员工很多都学历较低，没经过系统培训，对真正的商业银行运营不了解，主要靠多年的从业经验在工作，这就造成基层行服务能力差，操作风险较突出。 3 基层商业银行经济运行的建议 首先，要卸掉不良贷款比率高这个沉重的包袱，让基层行轻装上阵，以获得最佳的经济运行效果。在具体操作上可采取对逾期贷款限定期限进行消化，银企协作分解任务，落实责任，把逾期率降到规定比例内；对催收贷款，特别是关停企业占用的催收贷款，要积极同地方政府和财政部门搞好协调，本着财政贴补一块、银行核销一块、企业收回一块（拍卖企业财产或通过兼并企业重新落实债务）来消化催收贷款；对经营效益不好的企业，通过与税务部门协调，采取在税前还贷或减免税收的办法来解决一部分，以此来达到逐步消化不良贷款的目的。其次，对基层行的贷款发放，要根据国家的政策限定投向，并制定相应的监督考核配套措施，充分发挥内部审计部门的职能作用。贷款发放与监督考核两条线，确保贷款科目的真实核算，对今后乱用贷款科目的违规行为要追究经办人员和主要领导的责任，以维护商业银行信誉，对已经形成不良的，要结合违规经营清理工作全部入笼真实反映出来。第三，基层行的主管部门，要针对各行的具体情况和实际，在其总行资产负债比例管理实施办法的总体框架下，制定基层行切实可行、操作性强的资产负债比例管理考核指标，不搞一刀切，即让基层行感到有压力，又不能让基层行可望不可及，在总体存贷比例的基础上，对借差行采取逐步收回借款和积极组织存款自我调节等办法，逐步使借差行达到整体存贷比例的要求，从而提高基层行的自我发展能力，逐渐向商业化经营靠近。第四，基层行要不断加大设备和技术投入，从硬件上改善形象，提高公众信任度。要在人员上，加大培训力度，尤其在合规经营及法律风险等方面强化培训。要逐步引入专业人员，引入新鲜血液，做好新老更替。更要在经营理念上创新思维，虽然服务基层，但要从全球金融市场的角度引入新的先进理念，高标准高规格的自我要求。 结束语 综上所述，可知基层商业银行是否运行正常，关系到我国基层经济发展是否正常。我国商业银行经过多年的发展，上述存在的各项问题已经得到了很大程度的改善，但是商业银行依然要具有风险管理意识，严格按照法律规范进行经营，控制非正常贷款比重，适当放宽基层商业银行权限，以此发挥出基层商业银行的潜力。 银行经济论文:浅谈商业银行经济资本管理分析 摘 要：一国经济运行的主要动力为金融，对于我国来说稳定、健全的金融体系的存在是经济不断向前发展的基础。作为金融体系重要组成部分的银行业，其高效稳健的发展是我国金融体系高效运行的前提。对于银行业来说，其本职工作就是管理和经营风险，因而，如何才能提高银行管理和经营风险能力已经成为国内外学者研究的重要课题。经济资本管理理论即：把银行业在运行过程当中遇到的风险和获得的收益进行全面评估的理论体系，它象征着银行业风险管理的发展和方向。经济资本管理体系在我国商业银行内部的运行会使我国商业银行的经营质量大大提高。因而，研究经济资本管理对我国银行业发展有着重要的意义。 关键词：商业银行；经济资本；管理 现在，完善的经济资本管理体系在我国商业银行中还未成立。商业银行进行资本管理还存在以下问题：风险管理理念落后、经济资本管理体系数据缺乏、经济资本计量方法较简单及评级机构缺乏公信力等。面对商业银行经济资本管理体系中存在的问题，建议主要如下：健全经济资本管理理念的机制、使信息搜集和共享的机制更加完善、建立量化经济资本管理风险的计量体系及使信用评级机构的公信力更强等等。 一、商业银行实施经济资本管理过程中的主要问题 1.经济资本管理理念需强化 国内外研究证明，随着经济资本的不断涌入，商业银行增长方式和经济模式将会发生很大的转变，使银行从原来的业务驱动转变为价值驱动。但是在现实的实施过程当中还存在诸多问题，比如：对于人们来说，经济资本管理的概念比较抽象，因而在银行培训和实施过程中还不十分深刻；许多部门的员工对经济资本管理理解甚少，同时商业银行整个的资本管理体系还不十分完善，因而存在在考核指标上添加了经济资本约束的要求，但是在实施过程及向总量规模要效益的整体思想上还比较落后的问题，普遍追求发展速度及扩大业务规模、争夺市场份额等。 使商业银行经济资本管理体系能够良好实施的前提是理念的强化和统一。使商业银行必须落实资本约束理念，即：以资本的价值取向决定资产结构的组合，以资本的多寡确定资产规模的大小。在确立跟经济资本约束相一致的发展战略时，必须推进实施系统化的理念和方式，同时在转变发展方式上全行也要形成统一，使银行内部经济资本节约的发展思想得到强化，树立全面良好的经济资本管理体系。 2.数据基础薄弱 经济资本管理的关键环节是准确计量银行经营风险，其中直接影响计量真实结果的就是数据基础。目前我国市场经济体制还不完善，同时信用体系及信用制度也没完全建立，在企业的相关违约统计数据当中更是存在诸多缺失的问题。从国内商业银行整体数据状况来看，还存在诸多问题，比如：由于银行宏观数据的获取受多方面影响，因而数据的全面性、及时性和真实性还存在问题。同时由于我国现在商业银行信用评级机构数量的缺失，业务水平的落后及公信力水平较差，即使是在国际上较著名的信用评级机构在我国开展业务，也会因为数据基础的薄弱而不能进行较大规模的评级，这样一来便会使我国在评级过程当中运用的数据更加缺乏；关于银行自身经营风险方面的数据要求，相关部门没有直接提供的来源，银行数据整理任务相对繁琐，数据的准确性便难以得到保证，因而，银行在设计计量模型时只能以标准法为基础，造成计量方法分类较粗，不能准确的计量经营风险。 微观上来说，相关企业个体财务数据存在质量不高的普遍现象，尤其是伪造报表、粉饰报表等现象较为突出。同时，在商业银行内部系统的建设中存在诸多问题，比如：数据共享、业务独立及系统整合能力不足等等，内部审核、外部监管及服务系统和信贷系统虽然长时间积累了许多对研究有价值的信息，但是由于银行在经营过程当中的“条块分割”，使得数据都是以关键业务的纬度来归集，这样一来，丰富的数据资源没有得到及时充分的运用，便大大影响了银行非预期损失计量的可靠性。 二、经济资本管理应用改进的措施和建议 1.强化风险经营战略理念 与国际上一些先进银行相比，我国的商业银行风险资本管理有着起点低、起步晚的特点，同时有着商业银行的风险管理理念和意识还没有真正建立，风险管理水平较低，与快速发展的商业银行业务不一致。一些商业银行在设计时没有按照经济资本管理的理念来完善内部组织架构及法人治理结构，不能使经济资本管理在实施过程当中一帆风顺。同时在机制及体制上，资本约束的理念没有得到有效的贯彻实施，我国商业银行在战略转型当中便会困难重重。因而应该把经济资本管理的理念提升到战略理念的层次，这样才能在商业发展及协调风险当中起到主导作用，最终使即有的资源得到最合适的配置，使商业银行系统业务在竞争激烈的市场中快速发展。商业银行应该运用培训及宣传等方式，让全行人员能够充分的理解经济资本管理的重要作用及积极意义，使其经济资本管理的理念及意义得到完善，由理论转为行动，由被动转为主动，实现银行的顺利战略转型，使银行能够迅速发展。 2.多方面着手完善数据基础 目前，银行经济资本管理过程当中存在的主要问题就是数据深度、广度的问题。因而，一个完善的银行数据库不仅要涵盖债项和客户两个方面的信息，还要包括中观行业、宏观经济及区域。应该做好以下工作：加强系统日常维护，使数据质量得到提高；加强数据整合，使数据基础得到丰富；加强宏观、中观方面经济研究，使微观层面的管理应用得到有效指导。这样才能更好的反映出经济资本占用，同时使外部监管要求得到满足，使商业银行发展更加的稳定及快速。 3.培育先进经济资本管理文化 提高全行人员的内在价值对推进经济资本管理有着重要的作用。因而，我国商业银行应该加强人才队伍的建设和发展，在吸引国内外优秀人才时采用优越的条件及开放的态度，从而加快商业银行在风险管理文化建设上的发展。 三、结论 本篇文章分析了商业银行存在的问题并指出了加强经济资本管理的出路。我们相信，随着我国银行风险管理水平的提高和金融措施的不断深入，经济资本管理终将成为我国商业银行快速发展的最大动力。 （作者单位：辽宁工程技术大学）

电力工程安全生产论文:电力工程监理企业开展安全生产风险管理体系建设的关键 摘要： 安全生产风险管理体系建设在建设单位、施工单位已经全面铺开，在电力监理企业尚处于起步摸索阶段，本文从安风体系在电力监理企业建设中的各个环节中的关键点分别论述，重点描述建设流程、关键控制点、体系运行的重点所在、保障体系顺利建立的措施等。 关键词： 电力监理；安全生产风险管理体系；建设 1 安全生产风险管理体系概述2012版 南方电网公司通过开展安全生产风险管理体系（以下简称安风体系）建设，全面落实基建安全科学管理要求和标准，规范各基建企业安全管理工作，强化基建工程设计、施工和监理安全管理责任，有效控制基建安全风险，全面提升南方电网公司基建安全管理水平。 ①2010年12月，南方电网基建【2010】28号文关于印发《中国南方电网有限责任公司安全生产风险管理体系建设工作方案（基建部分）》的通知。明确要求安风体系实施范围包括各省公司所属各承建公司基建工程的各设计、施工、监理和调试单位。并提出建设思路、目标及要求。 ②监理企业开展安风建设刚处于起步阶段。监理企业走在安风建设的后发阶段，前者供电局和施工单位已经运作了几年时间了，可以说运作较正常了。但是监理企业尚未开始普及开展建立体系。目前就几家单位在做试点工作。 2 必要性和目的 随着电力监理行业的不断发展和建设方在安全方面不断的严格要求，电力监理企业在安全管理上也陷入了困境。 出于内部需要，电力工程监理公司自身安全管理需求，必须要把安全管理水平上一个台阶，否则逆水行舟。沿用老一套的安全控制方法已经不能起到很好的作用了，所以如何更好的管理安全生产，是摆在所有电力监理企业面前的最大的困惑。 内外需求的作用下迫使监理企业需要引进和运用先进、科学的安全管理体制，提升公司整体安全管理水平及人员安全风险意识，降低安生生产带来的风险，达到符合行业规定和要求的企业安全管理水平，提升企业竞争力。 3 体系核心思想 安风体系的核心思想是以风险管理为主线，一个规范化、系统性的持续改进过程。核心内容为： ①全员参与。这是安风体系建设的关键和前提。部分人员一听到体系的名称就直观地认为这是公司里安全管理部门做的事，应该是安监部或质安部干的活，与自己无关，不用关心和理会。其实这是极大的误解和错误的思想。安风体系责任部门可以设在安全管理部门，但是整个体系建“关注事前的风险分析与控制”的转变。尽量把事故消灭在萌芽状态，这是我们做这个体系的目标之一。 ②体系要素实现PDCA循环，体系运转机制有效运转，实现整体的持续改进。建设和运作必须靠所有一线生产部门和管理部门来实现，需要全公司从领导层开始到一线员工的大力推进才能真正发挥安风体系的作用，提高公司的管理水平。 ③超前预控。将防范事故的关口前移，实现了从传统安全生产“关注事后分析与控制”向通过“5W1H”工具将管理工作向精细化、量化转变，实现管理要求的落地。 ④安风体系的建设不搞形式主义，要结合实际工作，注重实效，主要采取完善和改进现有措施和制度执行的方式进行；同时，体系建设要结合项目管理的要求，体现持续改进的目的。 4 建设流程 监理公司作为2012年度安风建设试点开展单位，一定要先试先行，采取以点带面的方式，全面推进安风体系运行，但要注意的是各部门侧重点不同，按照公司各部门的职能划分，相应地把体系各要素相应的划分到各部门来主抓或重点开展，其最终目的是借助风险管理的理念和方法全面提高公司各方面的管理水平，逐步提升公司的总体竞争力。 ①体系启动和初次培训。体系的启动必须由监理公司最高管理者认定主要牵头负责部门。一般都是直接任命安全管理部门即质安部或安监部来牵头负责该体系的建立与运行。再接下来就必须开展安风体系建设的概念性的培训工作，且该培训必须面向全公司，公司领导、中层、各部门主管和总监必须参与。 ②初定建设方案，建立体系组织机构。初定安风体系建设方案，确定“取钻”目标、组织机构和职责、推进计划、实施过程要求等方面的内容。其中组织机构中应包含两个组织：领导小组和实施小组。必须把公司管理层全部纳入领导小组，作为体系建设的有力保障。实施小组必须确保各部门均有人参与其中，确保体系能在全公司范围内覆盖，横向到边，纵向到底，不留死角。 ③标准知识培训，管理工作标准文件编写。在编写标准文件前必须对实际负责的实施小组开展标准知识培训工作。包括标准知识内容培训，还有标准编写规范等，统一思想。确定标准文件编写清单时需要确定哪些要素与电力监理工作有关联的，哪些可以忽略。 管理标准必须包含所有应有的要素，一个都不能少，因为策划阶段有缺陷时，外审时打分将会有先天的缺陷，接下来将是惩罚性的打分折扣。但又必须避免脱离实际，把做不到的事项都列进来，造成有计划做不到的困局。 4.1 开展风险评估 风险评估是整个体系建设的核心所在，很多工作都是基于风险评估结果的运用。风险评估一般采用SEP法来开展。基于监理工作的特殊性，可以从两个方面来入手：①监理自身风险：包括监理办公环境和监理人员本人的安全风险。②施工现场监理风险：这里需要重点说明的是，施工现场风险指的并非施工单位所产生的风险。而是指由于监理工作失误导致产生施工风险而对应产生的监理责任风险。这里可以运用成熟的成果：南方电网编制并成熟运用在实际工作中的《电网建设施工安全基准风险指南》。可以把评为中等以上的施工风险作为监理风险控制的主要对象。通过这种间接导入可以大大减少风险评估的工作量，且能避免大量的缺项。值得注意的是：施工的风险等级结果通过监理风险评估后得出的等级很可能不一致，如：施工危害评为高风险对应的监理评估等级可能是低风险或可接受风险。 4.2 体系文件，体系文件全员培训 通过上述两个阶段基本上把体系文件都编制出来了，体系文件通过监理公司最高领导者批准后正式，同时做好体系文件的全员培训。让所有员工都了解体系，并按照体系的做法开展工作。把安全生产风险管理工作融入到日常工作中。 4.3 三大员培训与任命 “三大员”就是安全区代表、内审员、事故/事件调查员。安全区代表在整个体系运作中起到承上启下的重要作用，实际体系运作里很多检查与发现、事项落实均由安全区代表来执行。安全区代表的工作量非常大，最好能以独立的岗位来开展。任命前必须对“三大员”开展有针对性的培训，符合要求，才能上岗。 4.4 安风体系运行 体系运行关键要及时开展各管理工作标准的落地。按照三部曲来开展：①现场环境检查；②组织编制现场改善计划；③落实计划，分配到各部门完成改善。 体系运行中发现标准与实际开展不符合时，必须要及时修改标准使之与实际相符合。特别是资源分配不足以满足体系运行需要时，必须及时向上反映，以尽早解决问题。质安部要定期组织对体系推进的情况进行检查，特别是新制度、新措施的落实情况，及时纠正实施过程中存在的偏差。 4.5 内审员培训与任命 内审员必须经培训合格后才能任命上岗。内审员建议配置6人以上，以方便内审时成立多个内审小组，满足内审时间要求。 4.6 内审、外审 2012版体系要求每年至少开展一次内审，初次内审必须覆盖所有部门，所有要素，所有工程项目。如项目数量过大，可以抽取几个典型由内审小组亲自审核，其余项目则采取交叉互相审核的方式开展。 若内审认为可以达到建设方案所定目标时，向相关部门提出外审要求。 5 安风体系建设关键 5.1 安风体系与三标、公司现有制度、网省公司制度的高度融合 安风体系绝非独立于三标等现有体系以外的第“四标”，而是与ISO三标、国家标准、南方电网公司现有制度、监理公司现有制度的高度融合的体系。体系所包含的管理工作标准均来源于实际工作，但又有所完善和提高。把这几个有机地结合在一起，成为一个有机的整体。 5.2 不能拘泥于安风体系的固有框架，在实际应用中大胆删除不适用要素 尽量满足确定下来的要素要求，但又要与实际相符合，宁可与体系要求有差距，也不可造假，生搬硬套。避免出现“两张皮”的现象。实在没办法时可以采取弱化该要素要求的方式来迎合要素要求。 5.3 培训宣贯 如果说体系建立是重点的话，培训宣贯工作更是重中之重了。整个体系建设成功与否的关键点就在培训宣贯的情况，因为培训是制度能落地的前提，是全员参与的关键所在。宣贯培训要采用多种形式来开展，如召开公司级全员大会宣贯、小班教学局部培训、考试、看视频等方式来开展。其中小班局部培训效果最好，互动较多，能较好吸引注意力，能产生较多的共鸣。 5.4 切实执行落实 实体操作，毋庸置疑这是非常关键的一点，在这里需要有良好的执行力。且在实际执行中肯定会有些问题存在，毕竟标准文件量大，编写得难免有点疏漏的地方，所以就必须要有更新、修编制度的需要了。 5.5 公司各部门通力合作配合，良好沟通，达成共识 安风建设绝不是质安部的事，要破除这个误解。安风体系的建立必须由各部门共同努力，因为安风体系包括了公司绝大部分的运作内容，包含从前线一线监理人员到市场综合后勤人员等。把全公司用一个体系来贯穿下来。所以对于公司的管理、运作也是一次提高，明确公司的运作流程、各部门的职责和各岗位的职责等。 5.6 安风建设盘点会议 安风建设还有一个关键点——领导高度重视。必须有最高领导组织每月召开一次安风建设盘点会议。因为这是一个原来没有的体系，需要从0开始建立，难度和资源需求都很大。需要每月召开一次会议，重点是：对照安风建设方案进度计划进行统计，分析存在的问题，并提出合理的解决方案，必要时由总经理重新分配资源以便完成工作。 5.7 严肃考核和协调机制 建立常态工作机制，制定相应的安风体系考核办法，使各项工作形成闭环管理。各相关部门及监理项目部，要形成好常总结，常汇报与常交流的习惯，对存在的问题要及时协调和处理，保证安风建设开展进度处于在控状态，达到预期的效果。 6 结论 首先要先明白为什么建立安风体系，虽然这是一个费时、费心、费力的工作，但是他能体现一个电力工程企业的“安全第一，预防为主”的基本方针。并将这个形成一个体系，使其标准化、规范化，使电力工程监理企业能在电力工程里健康、持续、稳步发展的先决条件。失去了安全就等同于失去了竞争力和先进性。 在实际操作里最核心的要数PDCA循环了。在每项工作里必须体现该精神。只有通过安风进行系统的管理，才能有效控制安全生产责任事故的发生，而安风体系建设与实施是一项涉及面广、要求高、较为复杂的工作，需要各级人员积极参与、协调配合的工作。在加强安风体系建设的同时，必须加大员工的安全思想教育，安全文化和安全生产风险管理体系建设同步进行，形成具有企业特色的安全文化，才能整体提高安全生产管理水平。 电力工程安全生产论文:刍议电力工程项目的安全生产管理 摘 要：随着科技经济的不断发展，国民经济的突飞猛进，我国各行各业对电力的需求量日益递增，全国上下的电力工程也逐渐地步入建设高峰期。在这般背景之下，社会各界对电力工程项目的安全生产管理也提出了更高的要求。本文就将针对电力工程项目的安全生产管理进行简要的分析。 关键词：电力工程 安全生产管理 现状 措施 1.当前电力工程项目安全生产管理工作存在的主要问题 当前，大多数的电力工程施工企业的安全生产管理工作都跟不上电力建设快速发展的脚步，这一点主要表现为：由于当前电力工程施工项目没有一个统一的评价标准，以致于安全生产管理工作上存在一定的盲目性，不求创新、方法落后等不良现象凸显，安全生产管理工作仍然停留在传统的依靠经验来进行管理的低水平层次之上；当前大多数涉及繁杂的电力建设系统，仅仅是依靠安全技术措施和技术人员，以致于电力工程发生安全事故的最根本原因就是安全技术系统的可靠性以及施工人员的可靠性，由此可见，电力工程施工企业对安全生产管理工作的投入力度是远远不够的；电力工程企业员工的安全生产意识以及自我保护意识较为淡薄，员工没有将安全生产问题当成工作重点来对待，以致于一些习惯性的违规违章行为反复发生，进而引发一些常见却无法避免的安全事故。 2.加强电力工程项目安全生产管理的具体措施 2.1建立健全安全生产管理的相关制度 建立健全安全生产管理的相关制度，制定出规范化的施工流程，有效地防止那些习惯性违规违章行为的发生。贯彻落实规范化的施工制度，严格执行施工现场工作管理制度。进一步强化日常的安全生产管理力度，如果发现安全隐患，应该及时通报，贯彻落实安全生产责任制，明确界定电力工程中各个部门、各个人员在安全生产中的相关责任和权利，务必坚持安全施工无小事，小事大作的管理原则。强化工程安全监督工作人员的责任机制，对电力工程项目部进行每月安全大检以及例行检，发现任何的安全隐患，都应该批评相关责任单位，并追究相关专业安全监督人员的责任。在电力工程施工现场，应该实行自我管理、相互监督、制度监督相结合的监督体系，及时纠正那些违规违章的错误行为，并加以通报批评，拉响安全警钟，促使每一位施工人员都能够严格按照相关的安全生产制度进行施工作业。另外，还应该进一步完善企业安全生产的约束机制以及激励机制，有效地激发员工的工作热情和积极性，保护员工的生命财产安全，进而促使电力工程项目能够安全生产。 2.2着力提高员工的安全生产意识 电力工程项目施工单位应该对工程全部的施工人员进行安全培训工作，促使他们能够熟悉并掌握电力工程施工进程中每一个阶段、每一个环节的安全监督重点，并进行相应的考核测试，合格者才能获取项目部得上岗证，才能进入电力工程的施工现场，以此来保证他们日后的施工行为始终是在安全生产管理范围内的。施工企业还应该将员工的安全知识、安全技能水平、安全业务能力等和员工绩效考核结合起来，并和激励机制有效结合。认真审核进场施工人员的专业技能，尤其要仔细审查施工现场特种施工人员的资质，务必要保证他们都是持证上岗的。与此同时，施工企业还应该提升工程项目外包队伍以及临时工作人员的安全意识与安全技能，严格地审查他们是否具备相应的工作资质，对他们进行必要的安全管理规章制度的系统教育，并进行相应的施工技能培训，着力提高他们自我的防范意识，充分利用电力工程安全事故通报、安全事故案例、安全事故新闻等来进行安全意识教育。 2.3提高施工设备和施工材料的安全可靠性 安全生产管理工作应该提前到工程设计可行性方案阶段，务必要高度重视工程施工图纸的会审工作，保证负荷计算正确，确保施工设备材料的科学合理配置，保证设备运行模式安全可靠，在保证施工安全的基础上将工程造价降至最低。在施工过程中应该不断完善施工材料的检验制度，着力控制好施工材料的质量水平，以此来防止因为材料问题而发生安全事故。与此同时，在施工过程中还应该通过对机械设备进行状态检修管理，以此来避免机械设备出现“过维修”或者“欠维修”的状态，进而提高机械设备的完好率和出动率，保证电力工程的安全生产。 3.结语： 总而言之，安全生产是电力工程项目管理中的头等大事，它直接影响到电力工程的整体质量水平以及施工进度，关系到施工人员的生命财产安全。本文首先简要地论述了当前电力工程项目安全生产管理工作存在的主要问题，然后探讨了加强电力工程项目安全生产管理的具体措施，以此希望电力工程施工企业能够将安生生产管理工作落到实处，以此来提高企业的整体管理水平，提高企业经济效益和社会效益，推进企业全面健康的发展。 电力工程安全生产论文:论安全生产管理在电力工程项目管理中的重要作用 摘要：当前，面临着电力企业深化改革、新的生产力和生产关系的大调整，电力施工企业面临着更残酷的市场竞争。项目的安全管理如何适应新形势的要求，如何提高安全管理水平，是摆在我们面前的一项新课题。本文简要论述如何做好电力工程项目安全生产管理。 关键词：电力工程项目管理；安全管理 1 提高认识。强化安全管理 1．1 安全生产管理的根本目的。安全生产管理最根本的目的是保护人的生命和健康，是对电力施工企业的最根本要求；是保护社会生产力，使之能正常生产，保护生产关系，使广大员工的合法利益不受侵犯。员工进场后，首先是要健全安全保证体系和安全监督体系，建立完善的安全监督网络，坚持以项目经理为核． 的安全文明施工管理，对_丁程安全文明施工实行“统一规划、统一组织、统一协调、统一管理”。全面推广使用垃圾通道、高处作业平台、滑线安全网、手扶水平安全绳等标准化安全设施，切实做到“路边有栏、孔洞有盖， 水平保护、垂直保护、交叉保护”和“临时围栏标准化，施工照明永久化，厂区道路规范化，施工用电安全化，氧气乙炔系统无漏 ，绿化跟着建设走”。这也是电力项目安全生产管理的重要内容。 1．2 安全生产对电力施工企业的影响。安全生产能为员工带来幸福、社会稳定、企业经济效益和企业的发展。但应注意到在长期安全生产过程中，人们可能萌生的思想的现象。因此，应正确认识掌握安全生产的规律，意识到事故条件随时可能形成，因此应坚持不懈地同麻痹、大意、不负责任三大安全管理敌人作斗争，这是保障电力施工企业安全生产的关键。 1．3 安全教育要有针对性。对项目施工人员进行安全教育的目的是使所有人员通过安全教育及技能教育获得长期、稳定的安全操作技能，做到按安全操作规程施工，不违章作业。 对项目生产管理人员教育的目的是使其获得科学的、稳定的有利于安全生产的决策能力。即自觉依法管理、执行安全规章制度的能力；在紧急、危险、关键时刻能够正确处置的能力；在晦工=过程中对危险源、环境因素能预先进行辨识并制定和落实控制措施；在规章制度无明确规定的情况下能正确做出有利于安全生产的决策的能力。 项目安全管理应全方位、全天候、全过程、全员管理，即横向到边，纵向到底。项目经理作为项目第一安全责任人必须实施安全管理，这是法律责任赋予的要求；项目施工人员必须接受项目部的安全管理，这是每一个施工人员的义务。 l．4 提高项目安全管理人员水平的途径。要提高项目施工管理人员的安全管理水平，可通过直接实践和间接实践来提高。所谓间接实践就是通过学习国家法律法规、行业标准、安全管理专业知识和企业规章制度而获得管理知识，从而提高自身素质。而直接实践则是吃一堑长一智，从事故中得到经验和教训。 2 当前电力工程施工安全管理问题分析 近年来，由于电力建设、施工等单位的安全管理责任划分不明确、管理不到位的现象，重大、特大事故时有发生。尽管事故的发生存在不同的客观原因，但有一点是相同的，那就是在现场的安全措施没有得到执行落实，有的管理人员对安全工作只是浮于表面，没有做细做实，不是认真贯彻各项安全管理制度和安全工作规程、落实各项安全组织措施和技术措施，以推动安全管理工作的全面发展，而是为了做样子，做给上级领导看，应付各种检查评比，其结果必然使安全工作流于形式。安全生产是企业的最大效益，但有的管理者往往认识不够深刻，只看到安全工作需要大量的投入，而看不到做好安全工作给企业带来的效益，从而导致对安全工作认识片面，具体到实际行动中必然是说一套、做一套。还有，一些安全管理人员存在浮躁思想，安全观念淡薄，平时不深入施工现场进行检查、监督，没有掌握第一手的、真实的、全面的现场信息，对现场安全防范措施是否准确有效，是否存在安全隐患不进行深入细致研究，而热衷于走过场、瞎指挥。这些看似不起眼的“忽略”与“疏乎大意”，却往往是导致各类安全事故发生的根源。 3 项目管理层如何搞好项目施工安全生产 3．1 项目管理人员的安全教育，形成正确的项目安全文化。项目管理人员处于决策地位，是执行决策的决定因素，是同事故作斗争的核心。项目管理^员要把项目安全生产基本特征作为一项非常重要的工作来抓。 3．2 建立科学的战略思想。我们坚信，除了不可抗拒的因素外，一切事故都是可以避免和预防的。事故与安全是一对永恒的矛盾，这就要求我们建立安全第一，预防为主的思想。安全是项目管理成功的基石，是项目效益的前提。 3．3 加强安全管理的方法。解决认识问题，突出安全管理工作的基础地位。在电力企业处于改革的过程中，在项目要正确处理好安全与效益，安全与进度，安全与其他工作的关系，突出安全生产的基础地位，如果失去安全生产基础的支持，项目效益就无从谈起。 认真落实各级人员安全生产责任制，特别是项目的安全第一责任人。安全生产责任制是搞好安全工作的重要组织措施。多年实践证明，安全生产责任制落实得好，安全状况就好，反之安全状况就差。为了能够落实好安全生产责任制，首先必须对各级各类人员及各部门在安全生产工作中的责、权、利进行明确界定，责、权、利不清，责任制也很难落实。通过与各级各类人员安全生产责任书、与各单位和部门签订安全文明施工管理协议书的形式，逐级落实安全生产责任，并按责任和协议要求追究违章、违约责任。 建立起安委会领导下的以行政管理体系为核心、以技术保障管理体系为主体、以安全监督管理体系为重 、以思想保障体系基础、以群众监督体系为保证的安全管理体系。使五大体系充分发挥作用。企业的安全生产是这几个体系共同努力完成的，不论哪个体系在系统运作过程中出现问题，都会影响安全生产的正常运转，因此都要不断地给予完善。 开展危险点分析与预控，做到关口前移，防患于未然，加强施工危险点分析，开展危险源调查，制定危险点清单。在此基础上制订危险点预控措施，通过消除、隔离、疏导等方法控制危险源，防止事故发生。 加大重大危险整改消除力度，对重点项目、重点部进行重点监控，做到隐患不消除、问题不解决决不放过。 制定重大事故应急处理、救援预案并定期演习。建立起各单位相互联动，建立起现场医院、就近人民医院相互联动的机制。 认真做好现场警戒和清场工作。大型脚手架拆除、塔吊组立、高空落物区域等高危险作业场所切实做好警戒和清场工作，无关人员不得人内。积极推行设备状态检修，提高设备可靠性。状态检修实行设备点检定修制，在许多发电厂得到了应用。设备点检定修制就是以设备 检为核心的设备维修管理体制，是实现设备可靠性、维护性、经济性，并使上述三方面达到最佳化管理的体制。点检定修制从过去传统的以“修”为主的管理思路转变到以“管”为主的思路上来，变过去设备坏了再修或周期到了就修为设备的预知检修，通过对设备的状态检修管理，有效防止设备过维修和欠维修，从而保证设备的正常运行，提高设备利用率。加强安全技术教育、培训工作，提高人员素质。提高人员素质不仅仅是安全生产管理的要求，也是企业整体发展的需要。要重点把握好培训对象、内容、形式、效果等4个环节，切实提高培训内容的针对性、培训对象的层次性和培训形式的多榉性，把职工安全知识、安全技术水平、业务能力与职工个人业绩考核相结合，与激励机制相结合，使企业管理人员及职工达到较高的业务水平、较强的分析判断和紧急情况处理能力．使广大职工把安全作为工作、生活中的“第一需求”，实现安全工作“要我安全我要安全我懂安全我会安全”的转变。 4 结束语 随着科技的进步、经济的发展和体制改革的深入，一方面人们对安全生产规律的认识及对安全事故的防范措施和技术手段会有新的发展，由于企业实力的增强，可以采用更先进、更安全的设备、设施、工具和工艺方法；另一方面，由于生产经营活动中大量新产品、新材料、新工艺的使用有可能产生新的安全问题。我们必须清醒地认识到，我国的电力建设管理水平与国外工业发达国家相比，与市场经济要求相比，差距还较大。在继承传统的有效管理方法的同时，电建施工现场的现代安全管理将是企业决策者和广大安全工作者面临的思考。 电力工程安全生产论文:电力工程项目安全生产探讨 摘要 本文就电力工程项目安全生产建设中的意义、隐患以及如何强化安全知识和提高认识等，对电力工程项目安全生产进行了探讨。 关键词 电力工程项目；安全生产；管理 现如今，电力企业正面临着新的生产关系和生产力以及企业深化改革的重点调整，尤其是电力企业现在正面临着严峻的市场竞争。如何提高电力企业的管理水平；如何使项目管理和安全生产适时的适应新形势的要求，这是一项具有现实意义的重大 课题。 1 电力工程项目安全生产管理的现状 当前，很多的电力企业施工单位的安全生产管理水平在电力企业快速发展的今天仍旧跟不上形式的需求。它主要表现很多方面，如：管理水平仍旧滞留，因为现在对电力企业施工项目的好与坏没有一个统一的评价体系和标准。因此，很多企业在项目的管理上没有创新意识、盲目的实施管理、项目管理仍然还是只停留在依靠过去的经验管理的层次上，致使管理的手段落后等问题日益凸显。电力企业对安全投入不足，在许多方面，如很多复杂的电力建设整体系统还是依赖人和安全技术措施等，这些是不能完全杜绝安全事故的发生的。其实，导致安全事故发生的最根本的原因就是人的可靠性和安全技术的可靠性组织的管理方面，在这些方面电力企业还有待加强[2]。还有就是，企业的员工对安全生产以及自我安全保护的意识淡薄，没有把安全第一和安全问题当做工作重点来对待，一些习惯性的违规屡有发生，因此导致的安全事故也是触目皆是。 2 电力工程项目安全生产管理的意义 如今，电力企业的安全建设任务十分的艰巨，现今的施工企业面临着更高的施工技术要求和紧迫的工期，施工技术的不足和机械设施的老化以及规范作业和安全文明施工管理等方面存在薄弱，电力企业的安全建设不是很乐观。 1）电力工程项目安全管理的必要性：在施工的现场人为的不安全因素和安全生产环境的复杂以及物品的不安全都是导致伤亡事故发生的主要原因。因此，建立安全管理的各项规章制度是做好安全管理的重点。电力安全生产管理要坚持“以人为本”，切实做到安全第一、预防为主的正确方针政策。对存在安全隐患及时消除，保障项目施工的安全生产，这项要求具有重大的现实 意义。 2）不安全因素多：具体表现在：设备构建吊装多、机械施工多、重运输多、登高作业多、焊接明火多、重叠作业多、临时施工多、外包队伍临时工多、预留孔洞多等等。 3）“各自为战”，因为电力企业施工的原因，导致项目施工的范围大、位置变化大，从而使施工人员“各自为战”，而且由于作业的位置和环境以及工具的随机性比较强，施工条件差等。 3 电力企业安全生产存在的内在隐患 目前，电力企业是国家以及全社会现代化发展的重点项目，因为它关乎着整个国家供电系统的运行长期性。但是最近一些年来根据社会和国家的调查发现，我国的电力系统工程建设总是会遇到各种各样的问题和意外事故，也不仅阻碍了电力企业的顺利发展而且还造成了人员的伤亡。发生这种情况的具体原因成为当今电力企业着重研究的课题。 3.1 违规问题 在电力企业的安全生产中造成安全事故的大部分原因都是“人为性质”的，这些“人为”都是因为施工人员不按照规章制度办事造成的。尤其的施工人员的习惯性违规更是目前电力企业中村咋的“惯性通病”，主要表现在以下几方面中：违反安全生产纪律、违章进行操作、违章指导工作等。在对一些电力设备的故障处理中，施工人员和技术人员在没有得到上级领导的批准下就私自拆开设备进行施工，导致施工人员触点身亡的安全事故屡有发生。 3.2 管理问题 想要电力企业安全生产就必须要创建符合电力企业实际安全生产的管理制度，因为规范的管理制度能使安全生产实事求是，更可以提高一个企业的项目建设质量。但是，在实际的生产过程中电力企业往往只注重工程的质量而忽略了管理制度。比如说，在电力企业安全生产的过程中，只注重施工的工期，对细节的施工却没有采取有效的防范措施。 3.3 预防问题 企业在进行一项工程施工的时候没有先见性，对施工的过程中出现的种种问题没有合适的预防措施。比如：施工人员违规工作没有及时予以处理、设备损坏没有及时修检、施工方案错误没有及时调整等，这都是造成电力企业安全事故的主要原因。一旦这些潜在的安全事故发生后，电力企业也会遭受不同程度的 危害。 3.4 责任问题 在电力企业安全生产中，缺乏高度的责任感是普遍的存在的一种现象。这种现象主要表现在：施工者，大多数的施工人员凭借着自己有施工工作经验，而对安全规范忽略；管理者，在施工的过程中对自己应尽的义务没有做到，在施工指挥时没有按照安全生产指标进行。 3.5 工具问题 在电力企业安全生产中很多工程的施工都需要用到大量的机械工具来完成施工，但是却没有注意到工具本身也给施工的安全造成很大的隐患。比如：输电线路在施工的时候需要架设小型的起重器和登高作业工具来完成施工，而对施工工具检测不到位可能会造成一些意外事故的发生。 4 电力工程项目安全生产管理策略 4.1 严格的规章制度 在针对规章制度的建立上，要结合“奖惩并行”的措施。对违规进行操作的人员要加大的处罚，并且在其思想上进行正确的引导；对操作规范的员工不仅要在精神上对其进行鼓舞，而且要在其物质上进行奖励，调动他们工作的积极性。与此同时，对于在安全生产的过程中常见的电力故障要尽快采取科学的操作制度来加以施工。 4.2 开展危险点分析和控制 做到安全第一，防患于未然。电力施工企业的有关领导要在施工的危险点上进行分析，并且开展其危险源头的调查，制定出危险清单。从而才能在这基础上来控制和预防安全隐患的发生，通过隔离、疏导、消除等方式来控制危险源的发生。建立起各个单位之间的互动，如：建立救援预案演习和建立现场医院等。加大重点危险的消除力度，对重点部位和项目的监控，真正做到出现问题不解决不放过。大型的机械设施高空落物区、脚手架拆除、塔吊组立等危险物要做好现场设备的管理和清场工作，非工作人员不得入内。 电力工程安全生产论文:电力工程安全生产施工管理探究 摘要：文章通过对电力施工安全管理的重要性进行分析，阐述了目前安全管理出现的一些问题，分析了电力工程安全管理需要具备的组织机构，针对电力工程施工各个环节进行了安全管理技术措施的探讨。 关键词：电力工程；管理措；施安全生产 许多惨痛的历史教训表明：电力工程的事故大部分都发生在施工过程中，并且与项目施工安全管理不力和疏忽有关。因此，为加强电力工程施工安全防范保障人民群众生命财产安全，必须对电力工程施工安全管理进行分析研究，制定合理有效的安全管理细则。由于电力工程施工的现场是个动态的多工种立体作业，生产设施临时性、作业环境多变性、人机流动性大，从而形成了一个人、机、料动态集中的工作环境，这就导致安全隐患的大量存在。 一、电力工程施工安全管理的重要性 电力工程施工安全管理就是电力工程施工项目在施工过程中，组织安全生产的全部管理活动。近年来，由于电力项目的逐步扩张，电力建设、施工等单位的安全管理责任呈现出划分不明确、管理不到位的特点，导致重大、特大事故时有发生。尽管发生事故的原因各不相同，但是有一点是一样的，就是现场的安全措施没有得到很好的贯彻、落实。 对于电力工程施工的安全管理，我们首先应该明白实施安全管理的重要性，其重要性大致分为如下几点： （一）能使劳动者获得安全与健康，是体现社会经济发展和社会公正、安全、文明的基本标志； （二）能够改善企业安全生产规章制度的不健全、管理方法不适当、事故频发的现状，能够促使企业根据安全管理标准实施管理，逐步使工作环境达到安全卫生标准的要求； （三）可以促使企业改变安全卫生的落后状况，从根本上调整企业的安全管理制度，改善劳动者的安全卫生条件，增强企业在国外市场的竞争能力。 二，电力工程施工安全管理问题及现状分析 安全生产是企业的最大利益，但是有些管理领导只看到安全管理工作需要大量投入，忽视了做好安全管理工作给企业带来的巨大效益，往往抱着安全侥幸的心理态度，在具体实施过程中不深入施工现场进行检查、监督，没有掌握施工现场真实的、全面的施工信息，没有对现场安全防范措施是否安全有效，是否存在安全隐患进行深入的思考研究，从而出现了对于安全管理瞎指挥、走过场的现场，给施工现场导致安全事故的发生埋下了巨大的隐患。 违章行为的频发，主要包括： （一）违章操作、违章指挥和违反劳动纪律。有些临时性工作，特别是配电修理工作容易发生无票作业，如某配电修理人员，在没有填写修理票的情况下开始进行修理工作，导致了一起人身触电死亡事故。 （二）有些需要停电的作业，在没有停电、验电、挂地线情况下，就开始工作。例如一些人身死亡事故，就是在处理变压器二次刀闸接触不良故障时，没有对变台停电、验电，未挂地线，严重违章作业而酿成的。 （三）安全生产职责不到位。虽然各电力生产企业大部分都已制定了一系列安全生产的制度，也明确了安全生产职责，但也有一些单位对安全生产责任落实不到位，只停留在开会讲话上，很少分析本单位安全生产工作存在的主要问题，或没有制定相应的整改措施。 （四）也有一些单位将上级转发的事故通报一转了之，既不认真分析，也不提出和落实防范措施。专业人员对电力安全生产没有真正做到心中有数，没有熟练掌握必要的规程制度，不能很好地指导基层班组的工作。 电力工程施工现场由于具有这种特殊的环境特点，因此给安全管理办法的实施上也形成了一些挑战，但是，如果指定出了针对特定场合的特定管理办法，该办法能够彻底有效的实施，绝对是能改善电力工程施工行业的安全现状。 三、电力工程施工安全管理组织机构概要。 对于电力工程施工的复杂和特殊现场环境，要想彻底落实贯彻安全细则，就必须要细化出一个完整的安全管理组织机构。在安全制度的实施过程中细化每个部分或者机构应该具有的详细责任和义务，做细做全安全细则里面的各个环节。 安全组织机构体系采用分级负责的形式实施划分，项目经理为第一安全责任人，下属是有具有安全合格证书的安全主任具体负责日常施工班组的安全管理工作，安全主任负责具体实施、落实制度，检查现场，汇报安全情况等工作，还要与项目经理一起探讨安全细则等问题，最下层就是各个安全管理班组，必须具有一个现场实施的安全员，具体实施安全管理制度，做到贯彻安全思想的教育，现场监督的工作等。 整个安全管理组织机构应该做到在“安全第一、预防为主” 的方针指导下搞好安全生产，坚决贯彻“管生产必须管安全”的原则，落实各级人员安全生产岗位的责任制；对所有新进入施工现场的人员进行“三级教育”。必须做到每周有关人员，对所管理的施工现场、车问进行一次安全生产和文明施工检查，并将检查结果记录存档备查，对重大事故隐患发出整改通知，限期整改，奖罚到人。 四，电力工程施工安全管理技术措施。 对于电力工程施工现场的考察分析，正对不同的施工环节，不同的施工部门总结出了如下几点的安全管理技术措施： (一)材料运输安全管理。 1,尽量减少搬运次数或搬运距离，这样不但可以减少成本而且还有助于安全生产。 2,以机械代替人工搬运，针对材料特性采取适当的搬运方法。 3,机动车辆进行水平搬运时，司机必须经过良好的培训，车辆装载必须均匀，倒车时应该注意是否碰到人或者设备，无人看管的车辆，其发动机应该予以熄火。 （二）起重吊装安全管理。 1，司机和指挥人员要经过专业培训。指挥人员在作业前必须要熟悉所指挥的设备的性能和了解所吊的构建重量，熟悉现场环境。 2，对起吊的构建质量不明时要进行核实，不能盲目起吊。。起重机操作人员在操作的时候精神要集中，要服从指挥人员的指挥以免误碰坏设备。在发现有信号不清楚或者错误的时候，应该果断拒绝执行，询问清楚后再执行操作。 （三）施工现场用电安全管理。 1，临时施工用电需要在施工前要做好安全技术交底，技术交底资料必须完备、可靠，能明确显示出交底日期、讨论建议和交底与被交底人员的签字名单册。 2，做好电力维修工作记录，工程竣工后详细记录撤除临时用电工程的时间、人员、撤除程序、撤除方法和采取的安全防护措施。 3，施工现场临时用电的接地与防雷，按照《施工现场临时用电安全技术规范》的规定，必须做好重复接地，用电保护零线和防雷接地线必须专设，以保证用电安全。 （四）特种工种安全管理。 1，高处作业时衣着灵便，禁止穿便底鞋和带钉易滑鞋，禁止上下跑仍物品，注意系好安全带。 2，特殊工种必须持证上岗，身体健康不违规作业，不违反劳动纪律。 3，雷雨天气及六级以上大风禁止露天高空作业，禁止酒后作业。 （五）施工现场生产安全管理。 1，每天开工前，先进行安全教育或交待安全注意事项。 2，施工现场所有固定或移动的配电箱，均必须搭设防雨、防砸的防护设施，地面搭设木质操作台，操作台与地面空间不得小于lOcm。配电箱周围应该设红自相间围栏。 3，临时建筑物、构筑物要求稳固、安全、整洁，并满足消防要求，禁止用石棉瓦、竹棚、油毡等搭建，宿舍应该具备良好的防潮、通风、采光性能，并与作业区隔离，用电线路必须按没计架设，严禁随意拉线接电，严禁使用电炉和明火烧煮事物。 4，每次工作结束后，应仔细检查，切断水、电、火、气源后，方可离开。 五，重视安全性评价工作。 开展安全性评价是对现有的安全工作进行诊断，做到心中有数，也是提高安全管理整体水平的有效途径。 安全性评价是应用现代化的管理方法和手段贯彻“安全第一，预防为主”的方针，推动安全生产全员、全方位、全过程闭环管理的方法。它综合运用系统工程这一现代化的科学方法对日常生产工作的安全性进行度量和预测，确认发生事故的可能性及其严重程度，提出相应的整改和控制措施，达到预防、控制隐患和事故。 开展安全性评价工作是对全体干部、职工进行一次全面、深入的安全思想教育和广泛的业务培训。全体职工在参与这项工作的过程中，通过深入学习安全生产各项规程和规章制度，可以提高安全意识，熟悉和掌握国家和电力行业有关法律、法规、标准、规程、规定、规章制度。尤其要通过安全业务培训，进一步提高全体员工的安全事故的防范能力、事故的处理能力。 安全是人类最重要、最基本的要求，安全生产既是人们生命健康的保障，也是企业生存与发展的基础，更是社会稳定和经济发展的前提条件。安全责任重于泰山，它的落实程度将直接影响企业的稳步发展，甚至电网的安全稳定。特别是对于电力工程施工的安全管理尤为重要，基于其施工环境的复杂以及动态变化，细化出电力施工安全管理细则，做出有效的贯彻落实就显得特别重要。 电力工程安全生产论文:如何加强电力工程项目安全生产 由于电力体制改革后，出现了电力建设、施工等单位的安全管理责任划分不明确、管理不到位的现象，重大、特大事故时有发生。事故的发生尽管有许多不同的客观原因，但有一点是相同的，那就是在现场的安全措施没有得到很好地落实，如走马观花看现场，拿着记录抓落实，因此，电力工程的安全要落实到基层、到现场、到作业面、到职工群众中。这是抓安全工作的着眼点和落脚点。只有狠抓落实才能避免事故的发生。 一、提高认识，强化安全管理 1、安全生产管理是电力施工企业的最根本的要求 安全生产管理最根本的目的是保护人的生命和健康，是对电力施工企业的最根本要求。员工进场后，首先是要健全安全保证体系和安全监督体系，建立完善的安全监督网络，坚持以项目经理为核心的安全文明施工管理，对工程安全文明施工实行“统一规划、统一组织、统一协调、统一管理”。全面推广使用垃圾通道、高处作业平台、滑线安全网、手扶水平安全绳等标准化安全设施，切实做到“临边有栏、孔洞有盖，水平保护、垂直保护、交叉保护”和“临时围栏标准化，施工照明永久化，施工用电安全化”。这也是电力项目安全生产管理的重要内容。 2、安全教育要有针对性 对项目施工人员进行安全教育的目的是使所有人员通过安全教育及技能教育获得长期、稳定的安全操作技能，做到按安全操作规程施工，不违章作业。 对项目生产管理人员教育的目的是使其获得科学的、稳定的有利于安全生产的决策能力。即自觉依法管理、执行安全规章制度的能力；在紧急、危险、关键时刻能够正确处置的能力；在施工过程中对危险源、环境因素能预先进行辨识并制定和落实控制措施；在规章制度无明确规定的情况下能正确做出有利于安全生产的决策的能力。 3、提高项目安全管理人员的素质 要提高项目施工管理人员的安全管理水平，可通过直接实践和间接实践来提高。所谓间接实践就是通过学习国家法律法规、行业标准、安全管理专业知识和企业规章制度而获得管理知识，从而提高自身素质。而直接实践则是吃一堑长一智，从事故中得到经验和教训。 二、科学决策，措施到位 危险、危害因素尽管表现形式不同，但从本质上讲，之所以能造成危险、危害后果，均可归结为管理措施未落实，责任人未到位，从项目安全管理上来说，可采取以下措施。 1、要控制人的不安全行为。首先要求操作人员要按规程操作使用设备；及时发现、处理异常或危险状态；及时巡视检查；正确使用防护用品，熟悉避险方法；准确、及时、全面地提供生产过程中的各种信息资料，不弄虚作假，不隐瞒真相；服从指挥，忠于职守，勇于同一切危及自身或他人安全、健康的行为作斗争。 2、要控制物的不安全状态。控制设备是基础，设备都有寿命，任何设备的故障都有其规律性。因此在施工过程中要加强检查、维护、保养，有效控制设备的不安全状态。 3、要合理利用、适应环境（时间、空间和技术）条件。空间是指作业的环境，作业的时间要考虑加夜班、节假日、人的精神状态等因素，要百倍警惕事故多发时节。任何先进技术都有特殊的安全问题，选择生产技术的首要条件是安全可靠，安全技术研究就是针对生产过程中发生的事故开展研究；针对生产过程中出现的危险要采取果断措施，尽量使危险降到最低，同进要结合新技术发展提出的新问题开展研究。 4、项目经理管理要到位。安全生产管理是项目管理的重要组成部分，管理就是决策，管理不善是项目失败的主要原因。“兵熊熊一个，将熊熊一窝”。项目安全管理存在缺陷是所有事故的普遍原因，管理失误往往是从项目经理管理不到位造成的。 三、项目管理层要把项目施工安全放在首位 1、抓项目管理人员的安全教育，形成正确的项目安全文化。项目管理人员处于决策地位，是执行决策的决定因素，是同事故作斗争的核心。项目管理人员要把项目安全生产作为一项非常重要的工作来抓。 2、树立科学的战略思想。应该坚信，除了不可抗拒的因素外，一切事故都是可以避免和预防的。事故与安全是一对永恒的矛盾，这就要求我们建立安全第一，预防为主的思想。安全是项目管理成功的基石，是项目效益的前提。 3、加强安全管理的方法。 （1）解决认识问题，突出安全管理工作的基础地位。在电力企业处于改革的过程中，要正确处理好项目安全与效益，安全与进度，安全与其他工作的关系，突出安全生产的基础地位。如果失去安全生产基础的支持，项目效益就无从谈起。 (2）认真落实各级人员安全生产责任制，特别是项目安全的第一责任人。安全生产责任制是搞好安全工作的重要组织措施。多年实践证明，安全生产责任制落实得好，安全状况就好，反之安全状况就差。为了能够落实好安全生产责任制，首先必须对各级各类人员及各部门在安全生产工作中的责、权、利进行明确界定。责、权、利不清，责任制也很难落实。通过与各级各类人员安全生产责任书、与各单位和部门签订安全文明施工管理协议书的形式，逐级落实安全生产责任，并按责任和协议要求追究违章、违约责任。 (3）建立起安委会领导下的以行政管理体系为核心、以技术保障管理体系为主体、以安全监督管理体系为重点、以思想保障体系基础、以群众监督体系为保证的安全管理体系，使五大体系充分发挥作用。企业的安全生产是这几个体系共同努力完成的。不论哪个体系在系统运作过程中出现问题，都会影响安全生产的正常运转，因此都要不断地给予完善。 （4）开展危险点分析与预控，做到关口前移，防患于未然。加强施工危险点分析，开展危险源调查，制定危险点清单。在此基础上制定危险点预控措施，通过消除、隔离、疏导等方法控制危险源，防止事故发生。加大重大危险整改消除力度，对重点项目、重点部进行重点监控，做到隐患不消除、问题不解决决不放过。制定重大事故应急处理、救援预案并定期演习。建立起各单位相互联动，建立起现场医院、就近人民医院相互联动的机制。认真做好现场警戒和清场工作。大型脚手架拆除、塔吊组立、高空落物区域等高危险作业场所切实做好警戒和清场工作，无关人员不得入内。 （5）积极推行设备状态检修，提高设备可靠性。状态检修实行设备点检定修制在许多供电企业得到了应用。设备点检定修制就是以设备点检为核心的设备维修管理体制，是实现设备可靠性、维护性、经济性，并使上述三方面达到最佳化管理的体制。点检定修制从过去传统的以“修”为主的管理思路转变到以“管”为主的思路上来，变过去设备坏了再修或周期到了就修为设备的预知检修，通过对设备的状态检修管理，有效防止设备过维修和欠维修，从而保证设备的正常运行，提高设备利用率。加强安全技术教育、培训工作，提高人员素质。要重点把握好培训对象、内容、形式、效果等4个环节，切实提高培训内容的针对性、培训对象的层次性和培训形式的多样性，把职工安全知识、安全技术水平、业务能力与职工个人业绩考核相结合，与激励机制相结合，使企业管理人员及职工达到较高的业务水平、较强的分析判断和紧急情况处理能力，使广大职工把安全作为工作、生活中的“第一需求”，实现安全工作“要我安全我要安全我懂安全我会安全”的转变。 （6）健全组织保障体系健全制度管理体系制定创一流安全文明工地考核标准实现管理制度化和标准化。 （作者单位：赤壁市供电公司） 电力工程安全生产论文:电力工程项目安全生产管理方法探讨 摘 要:电力建设施工项目的管理，关键在于项目建设中的安全管理，项目管理的好坏直接影响企业企业的效益。电力工程项目质量是电力企业的生命，也是电力企业发展的根本保证。文章结合电力施工项目特点，从电力施工企业在安全管理、质量管理、成本控制等方面，对电力施工企业如何做好工程项目管理进行了探讨研究。 关键词:电力建设项目 施工安全 质量管理 成本控制 电力建设安全文明施工水平反映了施工企业的综合管理水平。电力建设单位应充分发挥核心作用，建立起安全委员会领导下的以行政管理体系为核心、以技术保障管理体系为主体、以安全监督管理体系为重点、以思想保障体系基础、以群众监督体系为保证的安全管理体系。明确安全管理目的，强化安全管理，健全安全生产规章制度，建立科学长效的安全管理激励机制、监督检查机制；以人为本，营造浓厚的安全文化氛围，为员工建立安全、环保、健康的工作环境；全面推广安全设施标准化，全面实施精品工程，以精品工程促进安全文明施工，以安全文明施工保证精品工程。 一、提高电力工程项目安全认识，强化安全管理 安全生产管理最根本的目的是保护人的生命和健康，也是对电力施工单位的最根本要求。在电力建设项目施工伊始，就要成立安全管理组织机构，明确分工，责任到人，并根据所承担的施工项目特点，制定安全管理制度，并进行布置落实。充分发挥经济杠杆对质量、安全的作用，更好地把住安全质量关。在项目实施前，做好危险点预测分析及预控措施，逐级向施工人员做好安全技术交底工作。员工进场后，还要健全安全保证体系和安全监督体系，建立完善的安全监督网络，坚持以项目经理为核心的安全文明施工管理，对工程安全文明施工实行“统一规划、统一组织、统一协调、统一管理”。全面推广使用垃圾通道、高处作业平台、滑线安全网、手扶水平安全绳等标准化安全设施，切实做到“临边有栏、孔洞有盖，水平保护、垂直保护、交叉保护”和“临时围栏标准化，施工照明永久化，厂区道路规范化，施工用电安全化，氧气乙炔系统无漏点，绿化跟着建设走”。这也是电力项目安全生产管理的重要内容。 安全生产对电力建设单位的影响很大，为保证电力项目在设计、采购、施工、安装调试等各个环节的顺利进行，工程项目管理要围绕“安全、质量、工期、投资”控制目标，在项目集成管理、范围管理、时间管理、成本管理、质量管理、人力资源管理、沟通管理、风险管理、采购管理等方面做好各项工作。建设单位要对进入电力工程项目部的所有施工人员进行安全教育和安全考核。对进入项目部的所有施工人员进行安全教育。对参与电力工程项目建设的老职工、新学员，都要进行安全考核，考核合格后方能上岗。并要求各专业施工队针对电力工程特点，分析工程的危险点、危险源，做好防护措施，并将此作为向职工进行安全交底的主要内容，在作业面做出明显标志，警示施工人员。坚持开展各专业施工队的安全学习活动，使每个职工始终牢记安全、保证安全，确保施工组织顺利进行。 二、工程项目安全管理的策略 电力工程施工安全管理，就是电力工程施工项目在施工过程中，组织安全生产的全部管理活动。由于施工现场是个动态的多工程立体作业，生产设施的临时性、作业环境的多变性、人机的流动性，形成了人、机、料的动态集中，导致安全隐患大量存在。且电力工程工期长、投资大、工序多、施工条件复杂，且极易受自然条件影响，因而制定其施工进度计划是一项庞大的系统工程，而这也是施工组织设计的难点。行业安全生产管理工作如果不到位，缺乏预防和事前管理机制。就会造成电力施工和质量事故等问题。由于电力工程造成的影响可涉及数千里，在电力工程项目施工安全工作中，必须加强和改进电力工程项目施工的安全管理工作。鉴于此，对电力工程项目建设进行紧密跟踪，严格控制。 要确保电力工程项目建设完成，光有完美的计划是不够的，必须严格地对项目计划的执行情况进行有效地控制。采用网络计划技术和项目管理软件控制项目的进度，以确保项目计划的进展。同时应该对进度评审结果进行及时地分析，以便确定项目进度变化和预测发展趋势，并制定相应的对策。施工阶段进度控制的主要内容包括了事前、事中和事后控制。从项目安全管理上来说，可从控制物的不安全状态、人的不安全行为、环境条件、安全管理等方面进行控制。 三、项目施工安全生产的措施 项目安全管理要对电力工程材料的质量进行严格控制。项目安全管理应全方位、全天候、全过程、全员管理，即横向到边，纵向到底。项目经理作为项目第一安全责任人必须实施安全管理，项目管理人员处于决策地位，是执行决策的决定因素，项目管理人员要把项目安全生产基本特征作为一项非常重要的工作来抓。从现场的仪器仪表到控制室内的集散控制系统等数百种相关的技术设备，对生产设备采购订货的质量控制、生产设备加工制作的质量控制、生产设备组装调试的质量控制以及形成的生产能力的保证率等各个环节要采用问责制度，进行严格把关。 要控制人的不安全行为，操作人员要按规程操作、正确方法的使用设备；及时发现、处理异常或危险状态；及时巡视检查；正确使用防护用品，熟悉避险方法；准确、及时、全面地提供生产过程中的各种信息资料，不弄虚作假，不违章作业。对项目施工人员进行安全教育的目的是使所有人员通过安全教育及技能教育获得长期、稳定的安全操作技能，做到按安全操作规程施工。 总之，安全生产管理是项目管理的重要组成部分，管理就是决策，管理不善是项目失败的主要原因。项目管理要控制物的不安全状态，控制设备是基础。在施工过程中加强检查、维护、保养，应能有效控制物的不安全状态。用高科技、新技术解决安全生产中存在的问题，做到即使发生误操作也保证不发生事故、即使设备有缺陷也要保证不发生事故。对项目生产管理人员教育的目的是使其获得科学的、稳定的有利于安全生产的决策能力。即自觉依法管理、执行安全规章制度的能力；在紧急、危险、关键时刻能够正确处置的能力；在施工过程中对危险源、环境因素能预先进行辨识并制定和落实控制措施；在规章制度无明确规定的情况下能正确做出有利于安全生产的决策的能力。 电力工程安全生产论文:电力工程施工现场安全生产管理策略 摘要：电力作为我国社会经济发展的重要基础，在提高人们生活水平，推动工业化进程等方面意义重大。在电力工程建设中，存在着诸多安全隐患，必须做好施工现场的安全生产管理，才能够保障施工的质量和安全。本文结合电力工程施工现场安全生产管理的重要性，对其管理策略进行了分析和讨论。 关键词：电力工程;施工现场;安全生产管理 工业化进程的不断加快，带动了社会生产力水平的提高，对于电力的需求也随之增大，推动了电力行业的快速发展。电力工程本身存在着较高的安全风险，做好施工现场的安全生产管理，是确保工程顺利实施的基础和前提，对于施工企业而言，应该立足电力工程施工现场的具体情况，制定切实有效的安全生产管理策略，保证电力工程的施工质量。 1电力工程施工现场安全生产管理的重要性 电力工程施工过程中，存在着大量的安全隐患，如高空坠落、触电等，这些安全隐患的存在使得施工人员稍有不慎就可能引发安全事故，造成严重后果。尤其是最近几年，电力工程施工企业没有对相应的安全职责进行明确划分，也没有落实安全生产管理工作，导致电力工程施工安全事故时有发生。对此，在进行电力工程施工时，必须切实做好施工现场的安全生产管理工作，对各种施工设备进行管理，对施工人员的行为进行规范。通过安全生产管理，可以有效保证电力工程的施工质量和施工安全，从根本上对施工单位以及电力企业的安全管理机制进行健全和完善，对安全施工技术和安全管理技术进行有效的贯彻落实，从而提升电力企业的整体竞争力和管理水平，推动我国电力事业的稳步发展[1]。 2电力工程施工现场安全生产管理策略 2.1提高安全意识 安全意识的提高是确保施工安全的核心所在，应该认识到，电力工程的建设需要全体施工人员的共同参与，其本身的安全生产意识直接影响着安全生产管理的整体水平和成效。因此，施工企业必须重视对于现场施工人员和管理人员安全意识的培养，引导其树立安全意识和责任意识，树立对工作认真负责的态度。同时，可以对激励机制和竞争机制进行完善，增强施工人员的危机意识，使得其能够主动参与相关培训，提升自身的综合素质以及安全生产意识。 2.2完善保障体系 电力工程的施工时多工种同时作业的，施工现场的管理相对繁琐，在这种情况下，从安全生产方面考虑，就需要对安全保障体系进行完善。具体来讲，施工现场安全保障体系需要遵循一些基本的指导思想，如预防为主、封闭管理、把握重点、有始有终等，确保在现场施工的过程中，能够严格依照相关安全标准和法律法规进行。在安全保障体系确立并且完善后，必须保证其可以得到有效的贯彻落实，上至项目经理，下到施工人员，都必须熟悉保障依稀的内容，从全局角度着手，将传统单一的物资管理拓展到对于人员、资金、物资等的全方位管理和防护，将事后处理转变为事前预防和事中控制，充分体现预防为主，防治结合的原则。同时，应该对安全管理的职责进行落实，明确各级部门和相关人员的权限，强化节点管理，进一步提升安全防护措施的针对性。 2.3落实责任制度 安全管理责任制度是保证电力工程施工有序进行的关键所在，也是必须得到重视的问题。施工企业应该立足实际，构建相应的施工安全管理责任制度，经分析论证和完善后，确保其能够得到有效的贯彻落实，为安全生产管理提供必要的支持和保障。对于管理人员而言，必须关注细节问题，做好施工安全相关的防范工作，针对施工现场可能存在的安全隐患，采取切实可行的应对和处理措施。同时，必须对国家相关安全生产标准进行严格执行，遵循相应的规章制度，为电力工程的施工提供指导。对于施工企业本身而言，应该结合电力工程现场施工的特点，制定具有针对性的安全管理责任制度，确保其能够落实到具体的岗位和个人，对电力工程安全施工的权责进行规范，发挥其应有价值[2]。 2.4强化风险管控 风险管控同样是安全生产管理中的关键性内容，也是至关重要的内容，其直接关系着施工人员的人身安全，关系着电力工程施工的顺利展开。一方面，应该强化对于危险点的分析和管控，尽可能做到防患于未然。在施工环节，必须将危险点的查找工作贯穿全过程，做好分析处理，编制出完善的施工现场危险点清单，针对清单上的每一个危险点，都必须制定合理有效的预防和管控措施，通过疏导、隔离、消除的方式，对其进行处理，将安全事故发生的几率降到最低；另一方面，应该加强对于重点项目的管控，消除其中潜在的安全隐患，制定重特大安全事故应急处理预案，定期开展事故应急演习，确保现场工作人员在发生安全事故时，能够做出正确的反应，将事故的危害和影响控制到最低。 2.5注重监督考核 应该认识到，无论安全管理模式多么健全，安全保障体系多么完善，如果不能得到有效的贯彻落实，只能沦为一纸空文，必须通过有效的监督考核，及时发现其中存在的问题，保证良好的管理效果。在构建监督体系时，应该确保其层次性和方向性，保证每一个监督部门都具备独立的监督任务，做到各司其职。一旦发现存在违规违章操作的行为，必须进行严肃处理，限期整改，整改期间不能继续施工。另外，监督部门应该强化人员队伍建设，提升其专业技能和职业操守，确保其在开展监督工作时，能够做到公平公正[3]。 3结语 对于电力施工企业而言，想要确保电力工程的施工安全，就必须做好施工现场的安全生产管理，提升安全意识，完善保障体系，落实责任制度，强化风险管控，结合有效的监督管理和考核，全面高安全生产管理的效果，推动电力工程施工的顺利进行。 作者:李斌 单位:国网福建霞浦县供电有限公司 电力工程安全生产论文:浅析电力工程施工的安全生产管理 摘 要：电能是当前文明社会不可缺少的能源，在日常生产生活中起着不可替代的作用。电力工程是保障电能安全持续提供的实施项目，对于人们的生活、企业生产来说非常重要。该文主要分析电力工程施工的安全生产管理。首先阐述了电力工程施工过程中常见的安全生产管理问题，而后提供了具体的安全生产管理办法，以便有效保障电力工程的高质量、高效率的安全施工。 关键词：电力工程 安全生产管理 实施方案 风险预防 在电力工程实施过程中，安全生产管理非常重要，不仅可以保障电力工程施工人员的安全，而且可以保障电力工程的高质量、高效率完成，从而有效地提升电力工程实施的科学性和效率性，促进和谐社会文明发展。所以对于电力工程施工的安全生产管理进行研究，对提升工程的经济效益和社会效益来说具有非常重要的现实意义。 1 电力工程施工过程中常见的安全生产管理问题 1.1 安全生产管理措施不完善，执行不彻底 在电力工程项目实施过程中，针对安全生产管理的具体措施不完善。通常情况下为了保证电力工程项目的安全生产，使用工作票的方法来开展，但是由于在电力建设作业过程中环境条件非常复杂，而且经常变化，很多新建项目在具体实施中忽略了这一点，而且具体的安全生产措施并没有在施工单位中具体实施和执行，最终导致了安全管理具体办法和相关规则都变成了形式化，而且没有针对性。更有甚者，有些电力工程项目并没有指定相关的施工计划和安全管理措施，也没有进行认真详细的研究就开始施工，即便设定了相关细则，也只是简单讨论就通过了，对于具体的细节并没有把握。 1.2 安全管理制度落实不到位 电力工程项目实施过程中，会有很多危险的事情发生，为了有力保障工程的安全高效开展，安全管理制度是必须的。但是，目前有不少电力工程在施工过程中，很容易忽视安全管理制度，形成了上有政策下有对策的特殊局面。很多时候，安全管理只是做做表面工作，都是做给领导看，自身的安全意识非常薄弱，具体的安全管理制度根本落实不到位，最终为电力工程施工埋下了非常大的安全隐患。 1.3 安全隐患未被足够重视 在电力工程的具体施工过程中，会有很多安全隐患存在，例如工具老旧、施工材料质量不高等。有的电力工程项目会比较重视这些安全问题，但是有一部分施工企业为了赶工期或者追求更高的经济利益，往往会主动忽略掉，或者为了节约成本而不会安排时间去排查这些安全隐患，最终导致了整个项目的安全度降低。 2 加强电力工程施工的安全生产管理办法 2.1 加强施工企业对安全管理的重视 对于电力工程来说，安全生产管理非常重要，是关系人们生命财产安全的关键。而对于电力工程施工方来说，对安全管理的重视是在施工过程中实施安全生产管理的重要环节。首先，要从施工企业的高层领导做起，加强对电力工程的安全生产管理，从而在施工企业内部形成压力来重视安全生产管理，并且形成制度或企业文化来促进电力工程施工企业安全生产意识和文化的形成。其次，针对施工项目的基本领导和各个组长开展安全生产管理重要座谈会，将安全生产管理的重要性进行介绍和宣传。最后，通过全体会议的形式加强对员工的安全生产管理宣传，并以组长为监督来促进施工过程中的员工对安全生产管理办法的具体实施。 2.2 完善安全管理体系 要积极发展、改进并完善电力工程项目的安全生产管理体系，从而有效地发挥施工过程中安全生产管理的积极作用，促进电力施工企业的安全发展。在安全管理系统中，要明确规定项目实施企业的具体义务和责任：（1）要明确施工企业在电力工程项目实施过程中对项目质量、成本、项目进度、项目安全有效控制的责任，要通过积极协调相关单位，来保障电力工程保质保量地按期完成施工任务。（2）要明确项目施工企业具体的安全工作范围，主要包括项目的施工方案的设计与评审，电力工程施工图的设计与评审，合作承包商的招标评审，电力工程项目施工图纸的交底、会审等，电力工程施工项目中的对各种原材料、零部件的数量、质量等方面的检查。（3）要在电力工程业主方与电力工程施工企业方之间，就工程实施的安全管理范围签订安全管理合同，在合同中要明确业主方和施工方的义务、责任以及风险划分等内容。（4）要在电力工程项目中设计安全检查和保障机构，在业主方和施工企业双方选择人员，通过安排总的安全师、安全工程师等安全人员，配合具体的项目施工人员来监督并辅助他们完成相关的安全生产管理制度执行，从而对电力工程进行有效的安全管理。 2.3 强化安全管理措施 为了有效保障电力工程项目实施的安全，强化安全管理措施是重中之重。针对电力工程的项目，要严格按照实施流程，在前期做好项目施工的具体计划和方案，并且通过专门的会议进行审查和评审，从而有效保障建设单位设计的方案以及具体管理措施的有效性和科学性。同时，要深入分析整个项目中可能存在的安全风险，在早期就完成安全风险分析和评估工作，制定出针对性的预防措施，以预防安全事故发生，并且有相对应的预防措施和办法。在不同的电力工程安全管理方案设计中，要考虑防止塌方、防止坠落、防止中毒、防止倒塌、防止触电等具体的安全技术措施，尽量制定详细周密、合理实用的安全管理细则，从而应对电力建设工程复杂多变的环境，保证整个电力建设工程施工的安全生产。 此外，要定期安排安全生产管理人员对电力施工中涉及到的方方面面进行安全隐患排查，通过详细的安全规则约束、明确具体的安全制度等来消除电力建设工程的施工过程中的不良影响。在电力建设工程中会有一些临时安排的管理，针对这些管理方面要查看其安全消防是否符合安全生产要求，是否会影响整个电力建设工程的施工安全，从而有效降低电力工程施工现场的安全风险。 2.4 加强电力工程施工的安全监督 要在电力工程中，加强施工过程的安全监督，保障安全生产管理的有效实施。（1）通过运用现代科学技术，构建科学、高效、自动化的电力建设安全监控监督系统和平台，从而开展电力工程安全生产管理的自动化监控。（2）构建国家级的第三方安全生产监督机构，并且通过完善监督人员的法律法规概念，增强监管意识，提高监管人员的监管效果。（3）提高电力工程施工企业的安全风险意识，通过外部监督机构和内部安全生产部门，来对电力工程施工进行安全风险控制，通过不断实践和优化安全生产管理，最终建立完善的安全生产风险控制体系，进而最大限度地消除电力工程施工过程中的安全隐患。 3 结语 电力工程的建设对人们的日常生活和工业生产起到非常关键性的作用，通过在电力工程施工过程中安全生产管理，培养施工企业的安全生产意识、构建安全管理体系、强化安全管理措施、加强安全生产监督等方式来对工程中的危险点进行风险分析、u估和预防，从而有效地保障电力工程项目的安全施工，为和谐社会建设和发展提供稳定可靠的电能，为我国向现代化强国迈进创造稳定的环境。 电力工程安全生产论文:谈电力工程施工的安全生产管理 [摘 要]近年来，我国的经济快速发展，电力工程项目急剧增加，整个电力工程市场繁荣。在这样的环境下电力工程施工行业的竞争也愈加激烈。随着电力工程的快速发展，电力施工企业应当认识到电力工程项目施工安全的重要性，要充分认识到电力工程项目施工中安全管理的重要性。本文旨在探讨电力工程施工安全生产管理的有效措施，提升我国电力工程施工的安全性，促进电力工程施工行业的健康发展。 [关键词]电力工程；安全管理；施工 电力工程施工行业与其它行业相比较，对于施工安全非常重视。人说水火无情，但是每年因为电力问题导致的生命安全问题也很常见。电力工程在施工的过程中，面临诸多安全问题，时刻影响着施工人员的人身安全和工程的工作进度。为了保证工程能够如期完成并且降低施工风险，必须在施工的过程中做好安全生产管理工作，提高工程施工的运作质量。 1.电力工程施工安全管理的重要性 电力工程主要是根据PDCA循环模式的运行方式，运用持续改进和逐步提高思想指标企业系统的实现安全管理的既定目标。电力工程施工安全管理是项目管理中的一个重要的子系统。电力工程中实施安全管理是一个动态的、自我调节和完善的一个管理系统，在电力工程项目建设过程中实施安全管理不但可以确保施工的安全，同时可以提高经济效益和安全效益。电力工程施工会遇到很多高空操作，很多施工人员在进行施工的过程中安全措施不到位，存在巨大的安全隐患。例如，很过工人在进行高空作业的时候，没有认真检查安全扣，一旦出现问题后果难以预计。另一方面，很多大型电力工程的建设环境非常恶劣，一些工人在进行工程施工的过程中，受到环境因素的影响，会出现各种身体问题，如果没有得到合理的解决，会威胁他们的生命安全。还有很重要的因素，很多施工人员对于日常生活缺乏自我管理，在工作期间饮酒、抽烟等，都会给施工带来安全隐患。为了解决这些问题，必须做好电力工程施工安全管理工作，在施工的过程中，建设完善的管理监督制度，坚决防止不符合施工制度的现象出现，保证施工安全。 2.电力工程施工安全管理面临的问题 2.1工作人员安全意识薄弱 安全问题是电力工程施工安全管理面临的首要问题，每年在全国的各大电力工程施工的过程中出现的安全问题不胜枚举，不仅造成很多施工人员生命财产的巨大损失，还会影响整个电力工程的施工质量。造成这些问题的主要原因是工作人员的安全意识过于薄弱和自我保护意识不强，很多安全问题发生就在一念之间，但是问题一旦发生，损失将无法挽回。生命是一个人宝贵的财富，如果因为安全意识薄弱造成生命财产的损失，将是得不偿失的。 2.2施工器具管理不善 电力工程施工对于器具的要求非常严格，因为电力工程涉及到路面作业、地下作业以及高空作业等各个方面，涉及的工具也是内容繁多，但是很多电力工程的建筑工地没有专门的器具管理部门，导致很多器具因为管理不善而提前报废，或者工人乱用器具，甚至很多器具出现问题也不能及时维修，工人用破损的器具进行施工，很容易出现安全问题。尤其是一些用于高危作业的器具，一但出现安全隐患而没有被发现，投入使用，必定会造成巨大损失。 2.3安全管理规章制度不完善 电力施工工程可以说是一个非常复杂过程，在工程的建设过程中会出现各种类型的人，也会遇到各种复杂的问题，但是大部分的电力施工部门都是根据部门需要做事，没有建立统一的管理规章制度，就算建立了一些规章制度，但是在实际操作中也是形同虚设，很多人根本不会依据这些制度做事。没有统一的管理，很多安全问题防不胜防，一旦出现问题，根本找不到实质性问题负责人，责任无法有效追究，造成电力施工工程进度紊乱，降低施工进度和施工质量。 3.提高电力工程施工安全生产管理的措施 3.1建立健全施工现场的安全保障体系 建立健全施工现场安全保障体系是电力工程施工安全的基础和保障，由于电力工程施工是由许多公众作业群体组合在一起的，因此，建立安全管理的体系，才能更好解决施工过程的安全问题。“把握重点、职责分明、预防为主、有始有终、封闭管理是安全保障体系的重要管理思想。通过聘请专业人员，制定专业的制度，严格执行监督，防止安全问题的出现，做好预防方案。制定的安全保障体系，应该建立专门的部门严格执行，将制度贯彻落实在电力施工工程的每一个环节，作为安全施工的有效保障。 3.2制定完善的电力工程施工安全管理技术措施 施工组织设计的重要组成部分是施工安全技术措施，他它是一种安全管理和技术文件，主要是为了指导和安排工程安全施工，预测每一个环节可能出现的安全问题以及在施工过程中可能发生的事故隐患，通过管理和技术的手段加以控制和解决。为了防范事故的发生以及控制消除施工过程中的不安全因素，我们必须要加强施工安全技术性的有效性和可行性方面的研究。要注意的是施工安全技术措施的编制要讲究在审核、批准和审核等各个方面同时进行。施工安全措施的编制并不是任何人都可以进行的，在进行专业性比较强的工种和施工项时，应当有专业的施工团队和专业的工种进行。编制的工作人员不能凭借想象进行编制，要深入现场并且熟悉所编制的施工项目情况。如果在施工过程中出现问题，应当及时停止并且进行修改确保施工安全。 3.3电力工程施工过程中进行严格监控 施工安全技术方案的落实尤为重要，技术人员应该就危险源、危险因素、危险点、危险途径等存在安全的问题进行安全交底。采取有效的措施针对事故伤害进行一定的预防和控制措施，交底之后全员进行全面的培训提升，培养安全责意识，促进施工安全技术方案的顺利实行。同时，施工过程中仍然会出现无法有效控制事故的情况，有的预案编制的很好，全员交底签字都照常执行，但是事故还是会发生。其中，人员的不安全行为和状态是影响这一措施的重要危害因素。应该对技术人员进行培训，严格要求相关技术人员严格遵守安全技术要求和安全规范进行施工。 3.4电力工程施工每道工序事后全面检查 每道工序完成之后交到下一道工序，都要对有关工程和设备进行检查和验收，例如“五临边”、“四口”高处作业、高支模、深坑、安全围蔽、个人劳动安全防护用品、机械性能等项目。为了有效的预防安全生产过程中发生事故，我们应当积极检查方案设施是否按照规定落实方案以及方案实施过程中是否出现了不到位或者是违反规定的行为。应当认真贯彻落实危险点的控制措施，并且严格执行安全监督制度，避免安全事故的发生，从根源上及时避免事故隐患的存在。 4、结束语： 施工企业管理的重要组成部分就是安全管理，安全管理责任对于工程建设来说十分重要，生产中的一切人、环境状态的控制和管理、物都是安全管理的对象。安全管理的水平和成败不仅能够影响到企业的经济效益和社会信誉甚至会影响到集体和国家的财产以及职工的生命财产安全。作为电力工程的管理者，我们不但要提高自身的管理素质和提高业务水平，还应该积极积累经验，不断探索研究科学的管理方式，确保电力工程施工安全。 电力工程安全生产论文:安全生产标准化在电力工程总承包项目中的创建 【摘要】本文以宝钢湛江电厂总承包项目安全生产标准化创建与实践为例，提炼和总结了总承包项目安全生产标准化创建的基本思路、工作重点与实施方法，为企业有效预防和减少安全事故、促进文明施工、提高安全管理水平提供了有益借鉴。 【关键词】安全生产标准化 电力工程 总承包项目 创建 1 工作背景 为贯彻落实国务院有关安全生产标准化的文件精神，全面推进电力安全生产标准化建设和达标评级工作，2011年至2012年，原国家电监会联合安监总局相继颁布了《关于深入开展电力安全生产标准化工作的指导意见》（电监安全〔2011〕21号）、《电力安全生产标准化达标评级管理办法（试行）》（电监安全〔2011〕28号）和《电力工程建设项目安全生产标准化规范及达标评级标准（试行）》（电监安全〔2012〕39号）等文件，对电力企业及施工工期在两年以上的电力工程建设项目开展电力安全生产标准化建设工作做出了强制性的规定。随后，中国能源建设集团有限公司（简称集团公司）先后编制印发了《安全生产标准化建设实施方案》和《电力工程建设项目安全生产标准化达标评级暂行办法》，明确要求：①被确定为集团公司安全生产标准化建设示范重点项目，2013年底必须通过电力监管部门（或集团公司）安全生产标准化达标评级；②有电力建设总承包工程项目的设计单位力争在2013年底前有一个电力建设工程项目通过电力监管部门（或集团公司）安全生产标准化达标评级；③力争2015年，集团公司在建电力工程建设项目全部通过达标评级。 2 工作原理 安全生产标准化是通过建立安全生产责任制，制定安全管理制度和操作规程，排查治理隐患和控制重大危险源，建立风险分析和安全预控机制，规范生产行为，使各生产环节符合安全生产法律法规和标准规范的要求，使人、机、物、环处于良好的状态，并持续改进，不断加强企业安全生产规范化建设。 电力安全生产标准化作为一种对企业的硬性要求和规范化标准，强调的是强制性，要求电力企业及施工工期在两年以上的电力工程建设项目要在相应的期限内完成相应的达标工作；同时，它强调安全生产各项活动的标准化，要求安全标准化体系的所有规章制度和操作规程都应遵循相应的标准要求。安全生产标准化遵循策划（P）、实施（D）、检查（C）、改进（A）动态循环的安全管理模式，它采用企业主体责任与外部监督结合的思想，即企业先进行自主评定，然后申请外部评审定级，并由外部监管机构对过程进行监督。 3 项目简介 某公司承建的宝钢广东湛江钢铁基地项目自备电厂2×350MW机组EPC总承包项目（简称宝钢湛江电厂总承包项目）位于广东省湛江市东海岛，本期工程建设2×350MW掺烧煤气燃煤抽汽供热发电机组，同步建设烟气海水脱硫装置和烟气脱硝装置，第一台机组计划于2014年12月30日完成首次并网发电。 宝钢湛江电厂总承包项目自2013年初被集团公司确定为安全生产标准化建设示范重点项目后，该公司将项目安全生产标准化创建作为年度安全工作的主线，稳步推进。2013年初年，该公司对照集团公司《电力工程建设项目安全生产标准化评分标准表》，对宝钢湛江电厂总承包项目的安全管理现状进行了摸底，摸底得分为64.9分，未达到集团公司三级安全生产标准化项目要求。 4 项目安全生产标准化的创建与实施 针对摸底情况，结合项目实际，该公司组织全面开展宝钢湛江电厂总承包项目安全生产标准化的创建和实施工作。在宝钢湛江电厂建设过程中，该公司作为EPC总承包单位，对总承包项目的安全标准化创建进行了探索，该项目至今保持着“零事故”的管理目标，并被集团公司授予为一级安全生产标准化工程项目。对于总承包项目安全生产标准创建，该公司先后开展了以下工作。 （1）现状摸底。参照安全生产标准化评定程序，对照集团公司《电力工程建设项目安全生产标准化评分标准表》，逐项、逐条进行检查和评分，对宝钢湛江电厂总承包项目的安全管理现状进行了全面摸底，摸底得分为64.9分。对于发现的问题，按照“定措施、定时间、定责任人”的原则，及时进行整改并验证整改效果。现状摸底结果作为项目安全生产标准化建设的针对性依据。 （2）组织机构搭建。公司本部及项目部均成立了以安全生产第一责任人为组长的安全标准化建设领导小组，领导小组下设相应的工作机构，并明确了各级领导小组及其工作机构的职责。领导小组主要职责包括：标准化建设工作的统一组织和领导；重大问题的决策；实施方案的审定；人力、物力及资金投入的保障等。工作机构的主要职责包括：组织编制和实施标准化建设实施方案；组织落实、指导、检查、督促标准化建设的推进工作；协调解决建设过程中遇到的问题。 （3）工作策划。结合实际，对安全生产标准化建设工作进行了专项策划，公司本部和项目部均制定了实施方案，明确工作目标和工作重点，按照“定内容、定时间、定责任人”的原则制定了详细推进计划，从教育培训、制度编制、组织实施、监督检查、内部评审、持续改进等环节全面部署了安全生产标准化的建设。 （4）制度编制。做好安全生产标准化工作的关键是建立科学严密的制度，规范人的行为、物的状态。为此，该公司围绕安全生产标准化规范，结合企业及项目实际，组织专职人员深入学习，全面掌握和细化分解安全生产标准化条款；并根据前期调研结果，在梳理现有职业健康安全管理体系文件的基础上，重新修编完善了15份公司安全管理制度，30份项目安全管理制度，8份现场操作规程以及13份现场应急处理方案。同时，在实施过程中，对照安全生产标准化规范，结合实际，不断进行完善，逐步建立健全安全生产标准化规章制度，优化安全管理流程，为项目现场安全生产标准化建设提供了基础保障。 （5）资料整理。结合实际，项目部对照评定标准，全面整理安全管理资料，并按要素分类归档。 （6）达标验收。集团公司对提交的达标验收申请和自评报告进行审查，审查合格后，组织专家对项目现场安全生产标准化建设情况进行达标验收、评定等级。 （7）持续改进。集团公司达标评定结束后，公司本部及项目部根据评审组提出的问题，按计划及时进行整改，持续改进和不断完善安全生产标准化工作。 5 结语 安全生产标准化建设和达标评级的根本目标就是为了提高企业的安全生产管理水平，减少生产安全事故。这既是国家和上级单位的要求，也是企业自身利益所在。企业建立和实施安全生产标准化体系将为企业的发展带来长远利益，它能强化企业全员的安全生产理念，提高企业的安全生产管理水平，进而增强其市场竞争力，提高和拓宽企业的生存空间。 陈卫国（1979―），男，湖南祁东人，工程师、经济师、注册安全工程师，从事安全管理工作。 电力工程安全生产论文:电力工程项目安全生产管理措施分析 【摘 要】安全生产管理是电力工程管理中的关键，在电力事故多发的今天，其作用日益突出。首先简单阐述了安全生产管理的必要性和作用，然后结合实例对其中存在的问题进行了分析，并提出了相应的解决措施。 【关键词】电力工程项目；安全生产管理；人员素质；高新技术 引言 电力资源在当前生产生活中占据着重要地位，随着人们用电需求增长，以及电力改革的深入，电力工程数量越来越多。安全生产是电力工程项目开展的基本要求，尽管现代化高科技使得电力设备性能、输配电技术水平有了大幅提升，但电力系统也变得更加复杂。且工程项目规模大、投资多、周期短，在诸多因素共同作用下，极易出现安全事故，阻碍了电力系统正常运行，对人们的生命安全构成威胁。因此，必须加强安全生产管理，做好安全防范工作，促进工程项目顺利完成。 1 电力工程项目安全管理 安全管理指的是在保护现场人员、系统设备安全的前提下采取的有利于促进工程项目顺利完成的措施。目前电能需求量骤增，设备增加，线路愈发密集，整个电力系统更加复杂，在电气安装、土建施工等过程中有着很多安全隐患；电力工程项目通常具有规模大、时间紧、投资多的特点，且对专业技术要求异常严格。如若出现安全问题，极易给财产和生命到来重大损失。 加强安全管理，可提高项目工程的科学性，将风险降至最低。在确保工程稳定开展的同时，有利于工程发挥最大效用；在工程建设中，应将安全放于首位，通过安全生产管理，可保护人们的安全，减少在此方面的损失；工程建设中难免会出现质量问题或违规操作现象，安全管理能够及时发现潜在的危险，并予以纠正，可节约在这上面的投入，从而为企业带来更大效益；安全生产是电力生产的基本保证，加强安全管理有利于促进电网事业发展。所以，在当前电力工程项目中，有必要做好安全生产管理工作。 2 电力工程项目安全生产管理中存在的问题 2.1 实例分析 某输变电工程项目是一重建工程，承担着该市东区的供电重任，工程始建于2001年。因当时技术条件有限，安全管理工作做得并不到位，加上更新不及时，设备线路多处老化，曾出现多起安全事故。如施工中某控制系统失灵，导致3名施工人员当场重伤；因缺乏安全防护设施，发生了两起触电事故，所幸并无人员伤亡；2006年2名检修人员在维护设备时被电弧灼伤，造成1死1重伤。重建工作于2010年开始，加强了对安全生产管理的认识。施工前仔细分析了之前建设中存在的问题，总结了以下几点。 2.2 安全生产管理中存在的不足 （1）标准不统一，缺乏创新 当地的电力工程建设项目缺少统一的标准，使得之前该工程建设时没有参考。这就加大了安全生产管理中的盲目性，难以抓住重点及关键部分。管理方式较为陈旧，部分员工不求创新，全凭经验行事，埋下了安全隐患。 （2）安全意识薄弱 施工单位在建设过程中，对安全生产不加重视，心存侥幸。一味地追求施工进度，对安全质量有所忽视，错误地认为不会出现安全问题。自我保护能力较弱，在发生安全事故后，未能很好地进行自我保护，最终导致事故扩大。 （3）安全管理制度不健全 任何工程都必须有相应的制度加以约束和指导，但当初建设时，由于安全意识的缺失，相关制度也不健全，有很多问题并没有考虑在内。而且制度难以落实，虽然三令五申，但起不到实际效果。部分施工人员甚至明知故犯，最终引发安全事故。 （4）施工人员素质问题 施工人员的专业水平和综合素质直接影响着施工质量。部分施工人员专业技能不足，常出现失误操作或违章行为，如需要停电时没有停电，很容易触电。不熟悉设备性能，不能熟练操作，或平时的保养工作不到位。甚至少数人不懂装懂，冒险作业，在施工中投机取巧。工作态度不认真，对细节把握不好等。这些因素都对安全极为不利。 （5）技术缺陷 如施工图纸存在有不合理之处，或没有做好技术交接，直接影响到后续工作。施工程序混乱，导致安全程度降低。为节约成本，安全设施配备不完整，且质量不符合安全管理标准。对现代化技术运用较少，整体水平不高。 3 加强安全生产管理的措施 3.1 加强重视 施工人员只有树立起安全意识，才能进一步做好相关工作。针对以前出现的问题，此次重建之前，组织施工人员进行了专业培训。积极宣传安全知识，令全体人员认识到安全生产管理的重大意义，并始终将安全放在第一位。在培训之外，定期进行考核，考查其对安全生产管理知识的掌握程度，并总结其中的不足，及时纠正指导。 3.2 完善制度，予以落实 尽快制定统一的标准，以免出现盲目作业的情况，促进安全管理的规范化。同时根据工程要求和国家相关标准，制定适宜的管理制度，为安全生产打下良好的基础。根据施工中的变况不断完善制度，并积极落实。以职工健康安全为标准，通过体系化的有效运行，层层落实安全责任制，在安全生产中明确划分各自的职责，具体到个人。只有每个人都承担相应的责任，才能调动积极性，取得较好的效果。如该工程通过与多方人员安全生产责任书，以及与各单位签订安全文明施工管理协议书的形式，逐级将责任制落实。 3.3 提高施工人员的综合素质 针对施工人员主观方面的原因，应及时予以解决。在招聘施工队伍时，综合了安全、技术、质量、信誉等因素加以考虑，确保施工人员都具备足够的专业技能。其中还有些员工具有丰富的经验和大量实践经验，在遇到突发事故时，能够冷静处理，阻止了事态的进一步扩大。施工前展开专业培训，指出易出现事故的环节，使工作人员加强重视，在施工中可以有效避免。对于违规操作，视情况予以不同的惩戒。如是无意为之或后果不严重者，予以警告；若是故意为之，或带来了严重后果的行为，则予以严处。同时提高施工人员的职业道德素质，使其能够端正态度、认真负责，做好每一项工作。 3.4 充分利用现代化技术 安全生产管理的关键在于是否有可靠先进的技术支撑。总结以前教训，此次工程建设在经济条件许可的范围内尽可能地运用现代化高科技，为安全生产管理提供必要的技术保障。如建立起了信息管理系统，以及在线监测系统，可实时全面地掌握现场每一个环节的施工进度，针对其中出现的问题，可通过通信网络等设备进行传话指导，使得作业效率有了很大提升。而且信息化管理系统可根据现状分析预测潜在的危险，从而提醒施工人员加强防范。 4 结束语 安全生产是电力工程建设的大前提，造成安全事故频发的原因有很多，施工中务必要全面考虑，加强安全生产管理。在发生事故后，应及时采取措施予以解决。更为重要的是要建立健全风险预估系统，对可能出现的危险进行预测，将之消除于萌芽状态，将损失降至最低。 电力工程安全生产论文:浅析电力工程管理中的安全生产问题及措施 【摘 要】随着我国社会主义市场经济的飞速发展以及科技的不断进步，给我国的电力工程安全管理工作也逐渐地提出了新的要求与挑战。近些年来，我国各行各业安全生产形势不容乐观，电力企业同样面临压力，但作为央企要充分发挥在安全生产中的带头作用，使得我们的安全管理工作显得更加重要。面临当前的新形势，电力企业也正在不断地深化改革，促进生产力同生产关系的协调发展。与此同时，我们如何处理好经济效益与安全生产的关系，如何提高我国电力工程管理工作的水平和质量已经成为了摆在广大电力企业负责人面前的一大难题。本文通过对当前我国在电力工程管理中存在的安全生产问题进行分析，提出了解决这些问题的对策，对相关的管理人员具有一定的参考价值。 【关键词】电力工程管理；安全生产问题；防治措施 电力企业安全管理工作的质量同国家能源的安全、可靠以及人民群众的日常生活具有十分密切的关系。近几年来，我国的经济和社会不断的进步，对电力的需求也就更加的迫切，同时，当前也是电力企业面临改革的关键时期，这就使得电力的安全生产变得更加的重要。电力的安全生产不但是电力企业改革能否取得成功的一个十分重要的影响因素，也是改革成效显著的一个重要的标志。所以不管电力企业进行怎样的改革，电力生产工作中所固有的特点以及存在的客观规律是不会改变的。 1 当前我国电力工程管理中存在的安全生产问题 1.1 安全责任落实不到位 当前我国很多的电力企业都已经制定出了一定的电力安全生产制度，也对安全生产的责任加以明确，但是仍然有一部分的电力企业在电力安全生产方面存在着责任落实不到位的情况。此外电力企业的管理人员通常只是处理一些事务性的工作，并没有对电力安全生产进行深入的研究和分析，没有能够对电力生产中可能面临的安全问题进行全面的分析和探讨或者是没有针对这些问题制定出科学的整改方案。这就导致了电力企业对一些生产事故存在通报不详以及语言模糊等现象，没有对造成事故的原因进行深层次的介绍和挖掘。还有部分的电力单位在接到上级的安全事故通报后，没有对其进行充分的分析，没有提出防范的措施。电力生产过程中的生产人员对相应的规则制度和生产流程也没有充分的了解，这就使得相关的领导难以提升对基层工作的指导力度。 1.2 习惯性违章突出 所谓的惯例违章指的就是在电力安全生产中经常出现的一些习惯性的违章行为，包括了违章指挥、操作以及违反纪律等。特别是一些临时性比较高的工作，例如：变电站计量装置安装工作就会经常出现无票作业的现象，工作人员没有严格地根据工作的程序来进行工作票办理就直接进行的工作。还有一些基建线路工程，必须要经过低压线路配合停电后施工，但配合停电单位人员无时间或未提前通知，导致基建施工人员为赶工期直接对低压线路进行停电操作，很多的安全事故都是由于惯例违章造成的，因此亟需引起相关的电力工程管理人员的重视。 1.3 安全管理力度不够 我国很多的电力企业都存在着对大型作业的管理工作比较重视，却对日常的安全生产管理工作有所忽视的现象。特别是近期所发生的几起电力安全生产事故主要都是由小型施工作业或无计划施工准备工作不充分导致的。造成上述问题的主要原因就是很多的电力企业习惯用形式主义来进行经济建设的管理，开展企业的管理，没有重视事故发生的客观规律，不善于运用相关的规章制度来开展企业安全生产管理工作，此外对事故的预防和事先控制工作也不到位，对相应的设备和工器具没有进行及时的检查，在保管方面也不认真等等。 2 提升电力工程管理工作水平的建议 2.1 增强安全意识 电力企业的安全生产管理人员必须要树立起责任意识和安全意识，以身作则，要带头遵守相应的各项规章和制度，对安全网络进一步的加以完善。此外在日常的安全生产管理工作中，管理人员要对每一位职工的心理变化和工作状态进行观察，不但要对他们进行严格的要求，还要提高对他们的关心程度。由于电力生产的员工日常的工作都是十分的单调和乏味的，具有很高的重复性和反复性，他们还需要应对突发的安全事故，因此需要有较强的心理承受的能力。最后，电力工程管理的领导还要对职工进行全面而且深入的安全理论教育，使得他们能够提升自保的意识和互保的精神。 2.2 提升创新能力 电力企业的管理人员要想提升企业整体的管理质量，就需要根据当前社会发展的新形势不断的与时俱进，提升自身的创新意识和开拓意识，从而使得电力工程管理工作能够更加适应市场经济发展的需求。所谓的创新能力的提高包括了很多的方面，例如：理论创新、制度创新以及科技创新等。采用适合当前市场化运转形势的现代化的管理理论，让创新者能够从中受益。推动科技创新制度的不断完善提升企业的信息化水平，从而将计算机网络管理的优势充分的发挥出来，运用网络结构将安全事故发生的几率最大限度地加以降低。 2.3 提高现场管理水平 要想将安全管理制度加以落实，一个主要的手段就是依靠现场管理，这就要求电力企业的职工在进行现场操作时一定要严格的按照流程来进行，按照制度来执行，从而使员工能够养成良好的操作习惯。现场安全作业的关键就是班组管理，因此电力工程管理人员必须重视班组管理工作。分析电力安全事故，你会发现，现场人员缺乏责任心以及疏忽大意是造成事故的一个重要的原因。此外还有一些工作人员为了方便，存在着侥幸的心理或者是存在着盲目自信的心理，最终导致电力安全事故的发生，这样不但会对国家的财产造成一定的损失，还会造成社会的不稳定，导致家庭的不幸。因此电力企业要对多发性的安全事故以及重复性比较高的事故进行总结，对解决问题的方案及时的加以调整和优化，对所制定的规章制度进行完善，只有这样才能够提升对薄弱环节的治理力度。 2.4 加强对安全工器具的管理 电力企业要严格地按照工具的报废制度来对到期的或者是已经损坏的工具和器具进行强制报废，禁止再次的使用。此外还要对正在使用中的工具和器具进行定期的试验和维护，禁止任何个人和部门以任何的形式来对已经报废的工具和器具转售给其他的个人或者是企业。对施工队伍的资质电力工程管理人员也要严格地进行审查，进行工程监理的单位还要认真的行驶自身的安全监督的职能，对安全工具的检修制度加以明确和完善，对正在投入使用的工具和器具要进行维修的记录以及验收的记录，只有这样才能够真正地做到有据可查，将电力工程管理中安全生产的责任问题加以落实。 3 结语 综上所述，电力工程管理工作中的安全生产问题是一个十分重要的问题，在整个电力企业安全生产管理工作中占有十分重要的地位，因此电力企业相关的管理人员只有转变传统的管理观念，加大安全监督的力度，对奖励和惩罚作出严格的、明确的规定，对事故严格按照“四不放过”原则进行调查处理，只有这样才能对违章起到警示作用，才能落实安全生产责任制，才能促进电力企业安全生产管理水平的不断提高。 电力工程安全生产论文:关于电力工程安全生产管理分析 摘要：电力建设的一个永恒主题是安全生产，施工单位应当建立健全的生产规章制度，通过科学长效的安全管理激励机制以及监督检查机制，推广安全设施标准化，使得企业能够取得经济效益并且确保生产安全。加强安全文化教育工作，有利于供电企业健康稳定的发展，推动供电企业的安全管理不断提高。 关键词：电力工程；安全生产；管理；措施 1.前言 我国的国策之一在于安全生产，对于劳动者的安全健康进行保障，并且发展生产力，可以有效的维护社会稳定，保障国民经济的健康发展，这是社会文明程度的重要体现。电力工程建设企业在面对电力建设市场激烈的竞争环境中，需要积极建立安全管理体系，对于电力工程项目中的问题加以改革，消除电力工程安全生产隐患是非常重要的。 2.电力工程安全生产管理的现状 2.1隐患控制原则 对于电力工程项目管理中，应当以预防为主，防空结合为基本原则，在事故还没有发生的时候就尽可能的提前发现安全隐患，杜绝安全事故的发生。对于安全隐患的根基要加以掌握与了解，并且依据工程的实际特点对于相关条件加以改变，在萌芽阶段就不将安全隐患消除，避免安全事故的发生。作为工程项目实施的关键原则，防控结合是非常合理的。 2.2系统内部的安全问题 随着信息化技术的发展，电力工程安全管理逐渐实现自动化，并且自动化的程度越来越高，不断地提高了工作效率和安全性能。但是，自动化程度的不断提高，系统内部的安全问题也不断显现，电力工程安全生产管理系统的安全问题主要分为自身和环境两方面缺陷。其中系统的安全问题主要是由于系统建设时埋下安全隐患，并且系统对于安全问题的警告信息过多过杂，导致许多真实的安全问题被掩盖来。并且系统存在老化的状况，降低了系统的运行效率，间接导致安全性能降低。现在所使用的系统运行模式容易导致系统通道故障，并且耗时较长进行维修，在维修期间，安全生产管理系统无法正常运行，调度员的工作难以展开。其他系统内部的问题，如设备发生故障，监控设备发生故障，信息传输故障以及其他后台系统发生紊乱的情况。 2.3电力工程安全生产管理上的问题 电力工程安全生产管理中存在的安全问题主要是指管理上的安全问题。电力工程安全生产管理工作的安全问题属于行为性危险，具有一定的主观性。主要包括操作失误、指挥失误、监护失误等问题。 首先，管理方式不完善，所谓管理上的安全问题，随着新的科技发展所带来的新设备和新模式，因此管理模式也应该跟着进行更新。但是管理上的变化不及时就容易导致安全问题的发生。由于存在着管理不到位、出现漏洞等情况，对安全基础工作不重视，并且一味的强调先进的设备而没有对安全隐患进行防范，因此对于许多问题没有及时发现，并且技术管理不到位，运行规程编写的不完善，内容过于简单，使得先进设备的使用出现不科学、不合理的情况。 其次，操作失误，电力工程安全生产管理的安全问题属于行为性危险，主要存在如下几方面的问题：首先，施工生产人员对于安全运行的重视程度不高，不按章办事，对于系统的操作方式并不完全清楚，容易误下命令；当工作量大,操作任务比较繁重时,拟写调度命令容易出现错误;在与现场进行核对的过程中,由于现场回报不清或交接班时没有对工作交接清楚就匆忙进行操作也容易造成错误。 其二，施工生产人员的责任心不强，术语不规范，存在过于依靠经验的现象。班组基础管理存在漏洞，安全活动会开展不正常或流于形式，施工生产人员安全意识淡薄，规程制度执行不严;班组对于一二次资料管理不到位，使调度员在调度运行中没有依据。 3.提高电力工程安全生产管理水平的对策 3.1加强培训力度 因为电力工程安全生产管理属于人为性风险，因此要从根本上解决风险问题就要加强对人的管理，首先要从观念上进行改变，建设高素质的员工队伍。在新的电力形势下，要从管理方面入手，加强对安全控制的重视，落实制度政策。其次，要加强员工的技能和意识培训，提高职工群体的素质水平，重点培养对于系统运行故障的判断识别能力。 2、加大技术投入 由于自动化设备的不断应用，因此对于设备的日常管理尤为重要。要加强技术投入，以改进设备自身不能克服的缺陷，并且在电力工程安全生产管理过程中使新技术不断的成熟起来。首先要在采购环节把好关，对于无质量证书的产品一律不得采购。在设备运行期间，做好维护工作，并且尽量改善设备环境，坚持设备巡检制度。并且对系统要进行实时监控，对存在的安全隐患一经发现，就要采取相应的措施将之泯灭于萌芽阶段。 3、加强风险规避制度建设 首先，要加大对安全工作的重视程度，不仅要在设备、员工素质和责任性上下功夫，更要建设一套体系完备、运行有序的监督和管理机制，通过规章制度的规范，明确各方的责任，将责任落实到实处。做到有章可依，违章必究，在制度下做到安全有保障。 其次，加强电力工程施工现场的监测和监督，对于存在的安全隐患及时进行排查，对于形式主义要严格杜绝，对于管理上的漏洞要及时改进，逐步转化管理模式，轻人治而重规章制度，并且不能一味的依靠设备的监控，还要加强现场管理。 最后，建立并完善一系列监督和管理制度，如运行值班等，消除一切习惯性违章现象。从技术层面的三票两制，坚持调度命令的预发制等内容，并且对危险点要加强分析，对每项工作都要有危险点预测，并且采取相应的防范措施。 结语：电力工程安全生产管理的安全运行对于经济发展和人们的生命财产有着重要的意义，因此本文对电力工程不中存在的风险进行分析，并且简要的提出相应的对策。 电力工程安全生产论文:浅谈电力工程安全生产管理 摘要：安全生产是电力建设永恒不变的主题，施工单位应健全安全生产规章制度，建立科学长效的安全管理激励机制、监督检查机制，全面推广安全设施标准化，企业取得经济效益的前提是安全生产，做好安全文化教育工作，有利于供电企业健康、稳定、持续的发展，推动供电企业的安全管理不断提高。 关键词：安全管理 电力企业 安全生产 引言 安全生产作为我国的一项基本国策,是保护劳动者安全健康和发展生产力的重要保障,是维护社会安定团结,促进国民经济稳定、持续、健康发展的基本条件,是社会文明程度的重要标志。电力工程建设企业面对着电力建设市场激烈的竞争环境, 必须积极建立安全管理体系, 这个体系必须在各电力工程项目中有效运行和持续改进。消除电力工程安全生产隐患势在必行，更有利于体系运行行之有效。 1、安全生产隐患控制的原则 在工程项目管理中，安全管理总的原则就是预防为主，防控结合。预防为主是指在事故未发生之前就尽可能的提前发现安全隐患和安全生产隐患，在了解和掌握安全隐患根源的基础上，通过其所依存条件的改变，把安全隐患消灭在萌芽状态，避免安全事故的发生。防控结合是指在工程项目的实施过程中，针对已制定的安全生产隐患预防措施进行相应的管理和控制，并使这些措施落实到位。但随着工程安全管理水平的逐步提高，现在已把动态跟踪、及时调控、重点控制、全局把握列为安全管理的原则。 2、安全生产隐患及控制方法 2.1安全生产隐患 安全生产隐患即为生产隐患的根源，哈默(Willie Hammer)曾把安全生产隐患定义为可能导致人员伤害或财产损失事故的、潜在的不安全因素。根据安全生产隐患的定义，安全生产隐患就是导致事故的起因。它还应具有三个基本要素： 2.1.1存在条件：安全生产隐患的存在条件是指安全生产隐患自身存在所需要的物理、化学或其它条件，包括储存条件、理化性能、防护条件、操作条件以及管理条件等。这些条件将是安全生产隐患被存放、产生破坏或被防护处理等所需要的基本条件。 2.1.2触发因素：触发因素包括人为因素、心理因素、生理因素、管理因素等，如不正确操作、粗心大意、漫不经心都属于人为因素，不正确管理、不正确的训练、指挥失误、判断决策失误、设计差错、错误组织安排等都属于管理因素，心里畏惧、担心害怕、自觉恐惧等都属于心理因素，手脚不便、嗅觉不灵、视力微弱、思维缺陷等都属于生理因素。触发因素虽然不属于安全生产隐患的固有属性，但它是安全生产隐患转化为事故的外因，而且每一类型的安全生产隐患都有相应的敏感触发因素。如对于易燃易爆物质，热能是其敏感的触发因素，又如压力容器，压力升高是其敏感触发因素。在触发因素的作用下，安全生产隐患转化为生产隐患状态，继而转化为事故。 2.1.3潜在生产隐患性：安全生产隐患的潜在生产隐患性是指安全生产隐患本身存在一定的不稳定性或不确定性，一旦触发条件形成，就可能释放能量，产生或带来的危害。 2.2电力工程安全生产隐患的控制方法 从安全管理的整体过程来看，安全生产隐患的分析和排查虽然重要，但它只是工程项目安全管理中的前期部分，而对安全管理来讲，最重要的还是如何在发现安全隐患和生产隐患的基础上，将这些隐患和生产隐患消除掉，使得工程项目能够安全稳定的进行，因此，如何在排查安全生产隐患的基础上，对安全生产隐患进行有效地管理和控制才是安全管理中的重中之重。 2.3安全生产隐患的管理与控制方法 2.3.1三全管理法，三全管理法即为全员、全过程、全方位安全管理法。目前，这种方法在工程实际中应用非常的普遍和广泛，这种方法不仅具有较强的普适性，而且管理效果也很明显。这种安全管理方法的特点是涉及面广、广泛性强、公众参与性高，易于及时发现问题和隐患，便于安全措施的落实和监管。但如若使用不当，也会出现谁都管谁也不管的散乱局面，因此，采用这种方法最重要的就是要分清责任，划分范围，相互监督，制度考核，建立完善的安全管理考评制度。 2.3.2预测分析法，预测分析法是安全管理中的一种前置方法，它是在安全管理实施前就进行预测分析，通过将安全生产隐患具体化后，采取相应的措施而化解安全生产隐患的一种有效方法。使用预测分析法必须先识别生产隐患因素，评价其生产隐患性，然后才能有效地采取措施。另外还应注意，有时采取某种安全技术可以根除或限制一种生产隐患因素，却又带来另外一种生产隐患因素。例如，用压气系统代替电力系统，可避免电气事故：但压气系统蓄积的能量本身就潜伏着危机。使用预测分析法时一般可以按以下的优先次序选择具体的消除安全生产隐患措施： (1)故障安全设计； (2)隔离、屏蔽或闭锁安全生产隐患； (3)限制或减少生产隐患因素； (4)减少故障及失误； (5)警告。 3、电力工程施工的安全管理措施 3.1进行全方位的安全生产培训 电力工程施工单位各类人员，必须进行有针对性的安全生产培训，具备电力工程方面的安全生产知识、专业技能和管理能力，具备相应的安全生产资格方可上岗。主要负责人和安全生产管理人员，要经培训并经有关主管部门考核合格取得任职资格。特种作业人员，必须经专门的安全作业培训并经有关主管部门考核，取得特种作业操作资格证书后持证上岗。新从业人员要进行公司、工区、班组三级培训。转岗人员与新工艺、新技术、新材料或新设备的使用人员要进行安全生产培训，在岗人员要进行经常性的安全生产培训。 3.2严格遵守安全生产法律、法规、标准 电力施工单位，要严格遵守《安全生产法》、《建设工程安全生产管理条例》《国家电网公司电力建设安全工作规程》等有关法律、法规、国家标准或行业标准。电力施工单位应当具备安全生产条件，取得《安全生产许可证》。要保障从业人员的权利和义务，坚持以人为本，防范施工安全事故。 3.3层层落实安全生产责任制 建立健全安全生产责任制，对各职能部门、各级各类人员在安全生产中的责、权、利进行明确界定，将安全职责具备详细落实到部门、班组和个人，落实到工程施工的每个环节、每个岗位，做到横向到边、纵向到底。项目负责人对电力工程项目施工安全负全面责任，是施工项目安全生产第一责任人。施工单位注意负责人是本单位安全生产的第一责任人，对安全生产工作全面负责。 3.4严格执行安全规章制度 电力工程施工现场安全事故不断发生，主要由于这些施工单位没有认真贯彻各项安全规章制度、操作规程和严格的安全管理规章制度，岗位操作规程，制定详细准确的施工安全方案、技术方案、作业指导书，规范作业人员的行为。做到有章可循，违章必究，奖罚分明。坚决与违章、麻痹和不负责任的不良习惯做斗争。 4、结束语 电力施工安全管理工作，任重道远，应常抓不懈。在电力施工过程中，企业应当坚持“安全第一、预防为主”的方针，严格要求安全施工，认认真真做好每一项安全工作。随着市场经济的快速发展，时代的进步，必然对电力施工的安全管理提出更高、更新的要求，强化安全意识已成为电力施工企业现代化飞跃发展、社会进步和文明的重要标识。

财务风险分析与防范:企业财务风险分析与防范 【摘要】随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和社会主义市场经济的蓬勃发展，现代企业竞争越来越激烈，很多企业也逐渐显露出存在资本实力不足、抗风险能力较弱的普遍现象。因此，对财务风险的分析和防范至关重要，我们不仅需要加强对现代企业财务风险的理论研究，并把相关的研究成果运用到财务风险的实践当中，不断减弱企业的财务风险。 【关键词】财务风险；成因分析；防范 一、企业财务风险的基本特征与分类 1、企业财务风险的基本特征 企业的财务风险是指企业在进行财务活动的过程中，由于各种难以预料或控制因素的影响，财务状况具有不确定性，使企业财务收益与预期收益发生偏离，从而使企业有蒙受损失的可能性。财务活动是生产经营活动的前提条件，它是资金筹集、投资、占用、耗费、收回、分配等活动环节的有机统一，各活动环节中都有可能发生风险，贯穿于企业生产经营的整个过程中。对企业影响较大的财务风险主要是筹资风险、投资风险、外汇风险和资金回收风险。 在社会主义市场经济发展条件下，现代企业是自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的市场竞争主体。特别在近年来，我国经济迅猛发展，在这种机遇和挑战并存、效益与风险同在的市场竞争环境下，很多企业都选择了负债经营这个重要的经营策略。财务风险是不可避免的，是市场经济社会化大生产、市场竞争的必然产物。我们并不能将之完全消除，但是企业可以通过加强内部控制、财务管理等措施，从各个方面进行监督更正，采用科学的方法做好防范措施，从而确保企业经营的良性化运作，提高抵御风险的能力，将企业财务风险减至最低，进而实现企业利益的最大化。 2、企业财务风险的分类 企业财务风险有两种不同的分类方式： 2.1从来源不同划分（1）筹资风险。是指企业因借入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和企业利润的可变性。（2）投资风险。指企业因投资活动而给企业带来的风险。（3）外汇风险。指由于汇率变动引起的企业财务成本的不确定性而带来的财务风险。（4）资金回收风险。指企业现金流出与现金流入在时间上不一致造成偿债能力下降而所形成的风险。 2.2按产生原因不同划分 （1）固有财务风险。固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性。（2）制度性财务风险。制度性财务风险指由制度而引发的财务风险，影响企业财务风险的相关制度包括外部制度和内部制度。（3）操作性财务风险。操作性财务风险指财务管理的相关人员在进行财务管理过程中，由于操作失误或对具体的财务方法把握不准，从而造成工作上的失误而给企业带来的财务风险。 二、企业财务风险分析 财务风险在市场竞争中客观产生的，企业是不可能消除财务风险的，只能采取措施将财务风险对企业的危害降到最低。因此我们需要从各个角度分析财务风险，做到更好的认识，以便将企业的财务风险降到最低。 1、资产负债状况分析财务风险 从资产负债的视角来看财务风险，我们可以将其主要分为三种情况：第一种情况是资产总额略大于负债总额的情形下，这说明企业的所有者权益很少，也就是说企业的盈利不高，透露出企业存在的财务风险较大，我们需要积极做好防范措施，尽可能地减少财务风险。第二种情况是流动资产大部分由流动负债筹集的情形下，小部分由长期负债筹集，说明了流动资产相当于流动负债。这是正常的财务资本结构，财务风险很小。但企业也需做好相应的防范措施，以获取最大的利润。第三种情况是企业由于亏损不但丧失了自己企业原有的资本，而且还占据了一部分负债，这种情形财务风险很高，必须采取强制措施，否则企业就会面临破产和倒闭。遇到不同情况的财务风险，我们需采取不同的处理措施，从而使企业的风险最低和利益最大化。 2、从企业收益状况分析财务风险 从企业收益分析视角来看财务风险，从经营收益、营业利润和利润总额的相互关系我们依旧可以将其分为三种状况：第一种状况是经营利润和经营收益都为盈利，而利润总额是亏损，说明企业营业外支出很多，很容易会引发财务风险，我们需要十分警惕，时时刻刻要做好防范地措施。第二种状况是如果经营收益为盈利，而经营利润为亏损，说明企业资产结构不合理，资产负债率太高，债务规模过大，要承担的利息支出太多，存在的财务风险较大；三是从经营收益开始就出现亏损，说明企业财务风险已经很严重了，我们需要采取强制措施。 三、企业财务风险的防范 1、对财务风险进行事前控制 企业财务风险是由企业在长期财务经营中形成的矛盾日积月累形成，因此，只要细心观察，就能发现企业财务危机在爆发前出现的许多先期预兆。这时企业需要准确地识别和评估自己的财务风险，事先做到心中有数，并结合财务分析对财务风险做出正确的判断，采取恰当方法实行预防和控制，对发生的风险损失及时采取适当措施予以处理，对财务风险进行事前控制，更好地控制财务风险的潜在危机，企业才能够在财务风险面前处于主动地位，对财务风险进行规范，企业获取最大的利润。 2、建立财务风险预警系统 对企业而言，1、需要建立以现金流量预算为主短期财务预警系统。通过对企业日常生产经营活动中产生的现金流编制精确的现金流量预算表，通过预算与实际发生的相比较、分析，为企业提高预警信号，使企业能尽早的采取措施来降低或化解财务风险。2、建立长期财务风险预警系统。建立以企业偿债能力指标为基础指标，以盈利能力指标和资产管理指标为辅助指标的体系，由基础指标和辅助指标共同建成适合各企业特点的财务风险预测，反映财务风险的大小。 3、加强资金管理 加强资金管理，是强化资金预算控制是的关键，预算可以对未来的资金周转情况做出合理的计划，通过合理的预算有助于防范风险的产生。首先，需要核定资金的合理需要量。企业应以需要与节约兼顾为基本原则，采用先进合理的计算方法，确定资金的合理需要量。其次，确定筹资方案和建立资金投人效益的保证机制，抓好资金的源头管理，这是加强资金管理的重要环节。最后建立活而不乱的资金循环机制和建立资金补偿积累机制，使得资金得到最充分的使用，使得资金正常运作，降低财务风险，提高资金使用效率，实现了资金价值的最大化。 财务风险分析与防范:浅析中小企业财务风险分析与防范 摘 要：在经济全球化背景下，我国市场经济的迅速发展离不开中小企业的快速发展，中小型企业为国家发展带来了巨大的收益、提供了巨大的推力。但是由于市场经济的复杂环境和中小企业自身资金和人才的基础较为薄弱，中小企业将在财务方面面临着巨大的风险。本文将围绕中小企业现今的财务状况，分析出现的问题并提出防范的具体措施。 关键词：中小企业；财务风险；防范措施 中小企业的决策层要想作出正确的经营方针，以保证企业资金安全、实现企业财务目标和经营规模的稳健发展，就必须建立有效的财务风险分析和防范制度。在我国如今规模庞大的中小企业中，很大一部分企业或因实力有限或因缺乏防范意识仍未建立科学的管理和防范制度，这需要引起我们的警示，是需要我们亟需解决的问题。 一、财务风险的内涵及表现形式 1.什么是财务风险及出现的原因。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题。财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只能采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。财务风险是指企业在各种财务活动中，因为一些难以预料和控制的因素而使企业的实际财务收益与预期收益有所差异的不确定性，即企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的概率。企业财务风险产生的原因很多，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因，而且不同的财务风险形成的具体原因也不尽相同。企业财务管理宏观环境的复杂性是企业产生财务风险的主要外部原因，企业财务管理人员对财务风险的客观性认识不足则是主要的内因。 2.财务风险问题的具体表现形式。要想对财务风险有进一步的了解，则需要企业在把握财务风险发生的原因的基础上，进一步把握财务风险问题在中小企业的具体表现形式，从而对问题有一个整体的准确把握。财务风险问题的表现在以下几个方面。首先在于无力偿还债务风险。由于负债经营以定期付息、到期还本为前提，如果公司用负债进行的投资不能按期收回并取得预期收益，公司必将面临无力偿还债务的风险，其结果不仅导致公司资金紧张，也会影响公司信誉程度，甚至还可能因不能支付而遭受灭顶之灾。 其次有利率变动风险。公司在负债期间，由于通货膨胀等的影响，贷款利率发生增长变化，利率的增长必然增加公司的资金成本，从而抵减了预期收益。对于个别上市的中小企业来说，还会因股票市场的震动产生更大的损失。再者主要是再筹资风险。由于负债经营使公司负债比率加大，相应地对债权人的债权保证程度降低，这在很大程度上限制了公司从其他渠道增加负债筹资的能力。陷入了资金来源渠道单一化的困境，阻碍了自身长期的顺利发展。此外，还有经营风险、存货管理风险和流动性风险等财务风险问题。 二、中小企业财务风险的防范措施 1.建立完善的财务风险防范体系。中小企业要想在整体上采取财务风险的防范措施，必须在战略上建立完善的财务风险防范体系。这个体系应该融合人、财和物等企业中的要素，充分发挥各个要素的积极性。中小企业要积极谋求建立财务风险预警机制，这个机制是以企业真实准确的内部和外部信息资料为基础的。我们应当利用及时的数据化管理方式，以企业的财务报表、经营计划及其他相关财务会计资料为依据，对企业的资产和负债情况等进行分析预测，以及时发现中小企业在经营管理活动中的财务风险，并在危机发生前以财务指标数据的形式向企业经营者发出警告，督促企业管理当局寻找导致财务恶化的原因，采取有效应对措施，对财务风险防患于未然，从而将企业损失降到最小。中小企业通过这些措施可以不断完善财务风险预测控制系统。 2.决策层要坚持作出正确的财务决策。在复杂的市场经济环境下，财务决策的科学化是避免财务决策失误的前提，决策层是否能够做出正确的财务决策对于中小企业的健康快速发展至关重要。这对决策者的素质提出了进一步的要求，但是目前我国许多中小型企业财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此决策失误经常发生，造成财务风险问题的发生。决策层决策必须依据全面的经济信息，充分透彻的对企业投资项目进行科学的可行性分析，仔细认真的研究每一个可行性方案，切忌主观臆断，眼光要放在企业的长久发展之上，不要只看重眼前利益，给企业制定切实可行的方案，减少决策失误的发生频率。决策层还要加强对投资风险的认识，对我国宏观环境进行深入分析与研究，尤其是国家的产业政策、新技术发展、行业的垄断、相关法律法规以及各行业在国际贸易上的变化趋势等，提高企业可持续发展的动力。 3.强化员工风险防范意识，树立防范观念。科学积极的意识对人的行为习惯具有积极的指导意义。当前，我国中小企业职工群体中普遍缺乏关心企业的责任意识，对于企业财务管理的状况更是知之甚少，这是企业面临财务管理风险的重要内部原因。由此可见，加强企业财务风险管理问题不仅需要提高决策层的决策意识更需要强化企业员工的风险防范意识树立科学的防范观念。良好风险防范意识有助于减少财务上错误的发生，有利于提早预测财务风险，以便及时采取补救措施。为此，企业应建立必要的职工培训制度。这个制度，首先通过财务风险的案例分析，提高职工对风险的觉察能力。其次应该加强职工对资金的使用常识的了解，提高职工科学使用企业资金的能力。 4.完善企业内部财务管理制度，加强监督。完善企业内部的财务使用制度，加强内部人员对资金使用的监督也是提高财务风险应对能力的重要举措。中小型企业应主动健全内部财务核算制度，严格依照国家法律法规制度，保证财务信息的完整性和真实性。建立财务使用内部监督机制，要保证财务上做到清晰透明，提高财务使用效率和企业在客户中的信用度。建立完善的内部财务管理制度并进行有效的监督能为企业提供准确的财务信息，规避不必要的财务风险，提高企业的风险应对能力。 三、结语 由于市场经济的复杂环境和中小企业自身资金和人才等生产要素的基础较为薄弱，中小企业必将在财务方面面临着巨大的风险。中小企业如果能充分认识到财务风险的内涵并认真分析财务风险出现的原因和表现形式，并能够结合自身的特点采取妥善的解决措施，就能在激烈的市场环境中占据一席之地，从而为自身发展提供坚实的资金基础。 财务风险分析与防范:高职院校财务风险分析与防范 摘要：随着我国高等职业教育办学规模扩大、在校学生人数大幅增加、办学条件得到明显改善，对教育经费的需求大量增加，而国家财政教育经费有限，高职院校只能以银行借款来弥补国家教学经费投入的不足，而结果是高职院校银行借款大量增加，债务利息成为高校的沉重负担，财务风险已经成为国内部分高职院校发展的障碍。本文对高职院校财务风险产生的原因进行分析，将财务风险分为投资风险、债务风险、流动性和管理风险，从而提出高职院校财务风险的防范措施。 关键词：高职院校 财务风险 防范 高职院校作为高校中一个重要组成部分，财务风险具有风险更大、管理相对粗放、财务管理制度约束力差等特征，因此高职院校必须采用财务风险管理。 一、高职院校财务风险产生的原因 高职院校财务风险的产生有多种因素，既有高职院校自身的原因，也有来自外界环境的影响。 （一）财务风险产生的内部原因 （1）高职院校管理人员的财务风险意识不强，采用的财务管理方法相对落后，使得高职院校财务活动存在潜在风险。 （2）高职院校对自身债务承受力没有良好的认识，筹资不当，“开源”能力不强，缺乏投资管理体制。 （3）高职院校内控制度不健全。高职院校的内控制度存在着诸多问题，一是内控项目不全面；二是内控活动不规范；三是内控对象职责不明确；四是内控执行力差；五是内部审计部门没有充分发挥作用，监管力差。 （二）高职院校财务风险产生的外部原因 （1）政府对教育经费投入不足，没有合适的教育拨款体系。 （2）扩招带来的资金压力。国家的教育经费投入是有限的，高职院校只有靠自身力量去筹资，向银行贷款是最快最直接的方式。 （3）银行盲目放款给高职院校。银行常常不对高职院校的财务能力以及风险受压力进行精细评估，盲目放贷，加剧了高职院校的财务风险。 二、高职院校的财务风险分类 （一）投资风险 高职院校投资风险是指高职院校投资项目不能达到预期收益而影响现金流量和资产流动性。高职院校投资主要包括基础教学设施建设和教学设备投资、校办企业投资以及后勤经营性资产投资，由于高职院校权责不对称、产权不明晰、财务管理体制不完善等问题，高职院校投资存在盲目性，给高职院校带来投资风险。 （二）债务风险 债务风险是高职院校财务风险的主要组成部分，高职院校负债主要是银行贷款，银行贷款给学校发展带来了资金支持，也是高职院校缓解经费不足问题的主要途径。忽视自身偿债能力。过度举债的后果就是担负高额银行贷款，高额的利息和本金给高职院校财务带来了很大负担和不良影响。 （三）流动性和管理风险 高职院校在招生规模扩大后，过度负债严重制约了高职院校的健康发展，导致了高职院校财务风险的产生。高职院校如果没有做好预算管理，就非常容易导致过多的资金用于基础性的建设，而日常开销缺乏现金，导致收支不平衡，流动性差，造成临时性财务困难。这样就造成学校支付能力减少，影响学校正常运转，造成资金的流动性风险。另外，如果对财务的内控制度跟不上，或者财务管理发生重大问题，往往带来严重的管理风险问题。 三、高职院校财务风险防范措施 （一）提高高职院校办学实力和筹资能力 逐步提高高职院校办学实力，增强生源市场竞争力。高职院校的教学、科研实力是高职院校提高筹资能力、实现可持续发展的根本。充分利用社会力量进行筹资，“开源”是控制高职院校财务风险的直接途径。加强校企合作，提高职院校办企业的竞争力，校办企业经营良好，不仅缓解了高职院校经费紧张问题，更提高了高职院校社会影响力和对社会的贡献。 （二）提高管理人员风险意识，建立健全经济责任体系 管理人员的风险意识对于内控环境的好坏有着极为重要的作用。建立健全经济责任体系，将经济责任落实到实处，落实到人头上，明确每个责任人的职责，形成由上至下的、平行级别之间的互相牵制的体系。 （三）加强高职院校财务管理 切实加强高职院校的财务管理建设，是防止和减少财务风险问题发生的重要举措之一。培养、建立一支思想上认真负责、技能水平和素质过硬的财务管理团队，团结协作，认真做好财务管理相关工作的开展，将高职院校相关经费及时纳入预算予以保障。高职院校要做到开源节流、增收节支，努力提高资金的使用效益，千方百计增加学校的财政收入，首先要更好的取得上级主管部门对学校财务工作的支持，尤其是财务专项拨款；其次要创造有利条件，加大招生规模；最后要充分的发挥各地校友会的作用，发动校友为母校的财务被动局面，出招出力。 （四）建立财务预警系统 首先，要建立一个良好的财务资讯平台和畅通无阻的信息传递渠道，这是需要以众多有效信息为基础，向财务预警系统提供最真实准确以及最全面快捷的数据。它所扮演的是一个承上启下的角色，需要先搜集、汇总各部门的最新情况，经过科学地计算风险、系统地分析处理后，再将结果告知高职院校领导层和相关责任人员，使领导层能够迅速做出判断，及时下达指令，相关责任人员第一时间采取应对措施，规避高职院校财务风险的形成。其次，财务预警系统的运行需要高职院校最全面、真实和精确的数据，因此，要将财务预警系统和财务内部控制制度、审计制度、内部各项规章制度建设结合起来，编制好财务预算与决算报表，形成财务报表分析、财务预警指标分析合二为一的管理系统。最后，财务工作人员要时刻警惕着隐性财务风险的爆发，利用预警系统的定量分析和定性分析，综合考虑，采取对策。领导层要认真对待全校教职工所提出的一切意见，建议合理的应足够重视并予以采纳。 财务风险分析与防范:我国上市公司财务风险分析与防范措施 【摘要】财务风险管理一直是企业财务领域研究的重要内容。在我国，许多企业在财务风险方面的意识淡薄，对财务风险的防范和控制薄弱，许多分析方法和手段还不成熟。本文指出上市公司财务风险存在于资本筹集、资本投放、企业并购、资本收益分配等财务活动中，并且从上述四方面分析了我国上市公司财务风险，进而提出相关的防范措施。 【关键词】上市公司；财务风险 一、我国上市公司财务风险分析 （一）筹资风险分析 我国上市公司债务筹资风险具体表现在两个方面： 1.银行借款风险 银行借款是我国上市公司比较常用的一种债务筹资方式，包括短期借款和长期借款。 短期银行借款的风险主要表现在两个方面：第一，由于短期负债的偿还期间较短，上市公司必须充分保证能及时获得现金收人，否则情况万一有变，公司将会面临更大的资金短缺风险；第二，短期负债筹资的归还一旦发生问题，会连锁影响到其他债务的偿还，从而影响公司信誉和形象。 长期银行借款的风险主要表现在两个方面：第一，长期银行借款筹资数额大，期限长，增加了企业的整体财务风险；第二，还款计划和约束性条款对企业的制约性强，上市公司必须严格遵守，从而在理财和生产经营上受到种种制约，并可能会影响今后的筹资、投资活动；若上市公司不能按计划还款或违背了条款要求，可能会被诉诸法律，或要求立即还款，从而影响公司的经营。 2.债券筹资风险 上市公司债券的主要风险有：第一，债券发行风险，债券是否能够正常顺利的发行出去，取决于债券品种的设计，利率的高低等因素；第二，债券有固定的到期日和利息费用，偿债风险较高，特别是当上市公司经营状况较差时，易使公司陷入财务困境；第三，债券一般要比长期借款的限制条件严格，可能对上市公司财务的灵活性带来不利影响，甚至影响公司今后的筹资能力。 （二）投资风险分析 投资风险分析，是指用系统、规范的方法对风险辩识、估计和评价，做出全面、综合的分析。在风险分析中，有三个因素必须考虑。第一，风险因素。在投资期内的某一时期，各方案在不同市场状态下的现金流量是随机变量，所包含的风险程度各不相同，需要对各方案风险进行合理测算。第二，时间因素。不同时期的市场状态是变化的，风险也是变化的，必须测算不同时期随时间变化的风险对经济效益评价指标的影响。第三，经济效果因素。不同的经济效果指标反映的内容不一致，应全面地考虑，综合反映项目的真实经济效果。 上市公司在投资方面如果出现了盲目的投资行为就会为企业带来较高的财务风险。不少上市公司在投资新项目之前，并没有经过科学的可行性论证，带有较大的盲目性，结果就是投资方案实施后，不仅没有给公司创造效益反而带来负面影响。 （三）并购风险分析 上市公司并购的财务风险是指由于上市公司并购而涉及的各项财务活动引起的公司财务状况及成果的不确定性。上市公司并购风险分析具体表现在： 1.并购定价风险分析 我国上市公司在进行并购定价时应主要识别两方面的风险：第一，目标企业的财务报表粉饰。我国上市公司并购时的财务报表陷阱具体包括：利用关联交易调节利润，利用存货调节利润，混淆收益性支出与资本性支出，隐瞒或有事项和表外融资。第二，目标企业价值评估的选择和应用。由于起步较晚，专业人员的素质有限，我国并购的目标企业价值评估使用条件并不完善，采用不同的评估方法时都存在着一定的风险。 2.并购融资风险分析 基于对融资方式、法律、中介等多方面问题的考虑，我国上市公司在并购融资时应识别三种风险：第一，融资结构失衡。融资结构包括公司资本中债务资本与股权资本结构。第二，资金供应不足。由于我国上市公司现在公司治理结构的不成熟，财务管理体系并未在企业内真正实施，公司融资缺乏计划性和合理性，易造成资金供应链的断裂，给公司并购带来阻碍，甚至导致并购的完全失败。第三，融资成本过高。 3.并购财务整合风险分析 我国上市公司在并购时结合自身的未来发展战略，重点识别下列可能导致财务整合失败的因素：第一，财务整合是否发挥财务管理在上市公司运营中的重要作用。这主要取决于进行财务整合的人员素质。第二，财务整合能否发挥上市公司并购的财务协同效应。第三，财务整合是否实现并购方对被并购方的有效控制。 （四）收益分配风险分析 收益分配风险的产生主要有两个原因：一是收益确认的风险，指客观环境因素影响和会计方法使用不当，有可能多计收益，少计成本，使企业提前纳税，所确定的可分配利润也偏高。二是收益对投资者分配的时间、形式和金额的把握不当所产生的风险。分配给投资者的盈余与留在企业的保留盈余存在着此消彼长的关系。如果企业脱离实际一味追求给投资者高额的回报，必然造成企业的保留盈余不足，给企业今后的生产经营活动带来不利影响，同时也会影响债权人的利益。相反，如果企业为减少外部融资需求而减少对投资者的分配，又会挫伤投资者的积极性，影响企业的声誉和价值。 收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大投资规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果发展速度快，销售与生产规模高速发展，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。因此，必须注意两者之间的平衡，加强财务风险监测。该风险很难用数学方法或是财务指标法来进行估测，但可以凭经验进行定性分析。 二、针对我国上市公司财务风险的防范措施 防范上市公司财务风险，主要应做好以下工作： （一）筹资风险的防范措施 1.确定适当的筹资规模 企业的资金需求量是变化的，筹资过多会造成资金闲置浪费，增加融资成本，或者导致企业负债过多，偿还困难，增加经营风险；而筹资不足，会影响企业投融资计划及其他业务的正常进行。因此，企业财务人员要认真分析生产和经营情况，确定合适的筹资规模。 2.选择最佳的筹资结构 不同筹资方式下的资金成本有高有低，因此，就需要对各种筹资方式进行分析、对比，选择最经济、最可行的筹资方式，从而选出最佳的筹资结构，以进一步降低筹资成本，减少风险。 3.把握有利的筹资时机 对于由利率变动产生的筹资风险，应认真研究资金市场的供求情况，根据利率走势把握其发展趋势，并以此作出相应的筹资安排。当利率处于低水平时期，筹资较为有利。当利率处于由低向高过渡时期，应以筹集长期资金为主，并尽量采用固定利率的计息方式。当利率处于由高向低过渡时期，也应尽量少筹资，对必须筹集的资金，可采用浮动利率的计息方式。 （二）投资风险的防范措施 1.明确投资决策的责任机制 必须把投资决策的风险责任落实下去，不允许出现用企业责任顶替政府责任，用集体责任顶替个人资任的情况，使投资决策真正受到风险责任的约束。 2.建立起投资事前、事中、事后的风险防范机制 事前是指要提高可行性研究的质量，主要有：第一，确保可行性研究的客观真实性；第二，重视市场调查和市场预测；第三，充实其中风险分析的内容。事中是指投资实施过程中进行风险监控，随时调整预计与实际的偏差，如设立资金到位率、净现值差异率等指标，对风险进行监控。事后是指项目建成后，对风险管理情况全过程的再评估，如考察风险损失差异率、净现值差异率、风险发生实际类型与预测类型差异等。 3.健全投资决策的信息机制 可利用计算机技术，建立有效的信息管理系统，深化企业对宏观经济、市场等信息的理解、预测，避免资金进人某些热门地区或行业，形成不合理的重复建设，造成过度竞争和风险损失。 （三）并购风险的防范措施 1.全面的财务审慎调差 为防范并购的财务报表风险，调查与证实重大信息，并购企业在并购前应聘请专业的资产评估中介进行全面的财务审慎调查，包括资料的搜集、权责的划分、法律协议的签订、中介机构的选聘。 2.实施慎密的融资决策过程 企业并购的融资风险控制贯穿于整个融资决策过程。一套完整的融资决策过程通常包括对并购方资金需求的预测、并购融资方式的选择以及融资结构的规划等环节，通过提高每个环节的决策水平来有效地降低融资风险。 3.做好整合前后的财务监管工作 财务整合是一项复杂的工作，为了顺利实现成功的财务整合，防止在收购后又发现账面上没有体现的负债或不良资产等，需要对整合前的被收购企业财务进行详尽细致的审查，充分了解好掌握被重组企业的各项资产、负债等。 （四）收益分配风险的防范措施 要避免收益分配风险，关键在于公司能否制定合理的分配政策，既不能过分强调公司的利益，而损害投资者的利益，也不能忽视公司长远利益，既要控制资金成本，又要调动投资者的积极性。因此，具体防范措施如下： 1.合理制定会计核算办法和利润分配办法 根据会计核算制度和财务管理制度的有关规定，按照预期财务收益的要求，合理制定会计核算办法和利润分配办法，降低收益分配中可能产生的财务风险。 2.定期分配收益 在正常情况下，企业应每年向投资者进行一次收益分配，给投资者以看得见的实惠，在提高效益的基础上，争取使投资者每年的收益呈递增趋势。 3.保障收益分配最低限度 在确定收益分配额度时，要考虑通货膨胀因素的影响，保障收益分配最低限度，不致影响企业简单再生产。 财务风险分析与防范:我国燃气行业财务风险分析与防范 【摘要】 财务风险是企业财务管理工作的重要内容，如何切实有效地防范企业财务风险，确保企业能够健康、快速的发展已经成为我国燃气行业面临的重大课题。本文通过对燃气行业财务风险的成因进行分析，以期寻找更为有效的防范燃气行业财务风险的方法。 【关键词】 燃气行业 财务风险 一、我国燃气企业主要财务风险分析 1、内部财务制度不完善 燃气企业因为其自身所具备的特殊性，需要较好的执行力以及更为严密的内部控制制度。只有这样才能在为燃气企业获取更多经济效益的同时更好地为社会大众服务。但是就目前情况而言，我国燃气企业的内部控制机制还存在着诸多问题。首先，缺乏健全的预算管理体系。预算管理是企业加强内部管理及控制的主要手段。由于燃气企业业务种类繁多，主要包括燃气的采购与销售、燃气具的销售及安装、燃气管网的建设与维护等等，使其财务核算亦较为复杂，部分燃气企业虽然成立了预算管理机构，建立了预算管理制度，并且能按时编制年度预算，但其对预算管理的重视程度还远远不够。预算体系仅仅作为生产经营计划的参照，不能真正起到对经营管理的监控作用，而且企业还存在随意修改预算、弱化财务监督考核机制的情况，预算管理体系根本无法对企业起到管理与控制的作用。其次，内部审计监督力度不够。企业内部审计是内部审计人员接受企业委托，对集团中的各个企业成员的内部控制及财务管理进行监督检查的独立组织。现阶段，企业内部审计常常流于形式，审计人员没有明确需要承担的责任，致使企业内部的审计监督缺乏应有的力度。财务管理也多采用粗放型的管理模式，致使财务管理在理念及实践经验上不能与时俱进，为企业财务风险的出现埋下伏笔。 2、成本控制机制不合理 燃气企业成本控制机制不合理主要表现在两个方面：一方面，负债结构的不合理造成资金成本高。首先，燃气企业需要使用大量的原料与备储物品，大量的物品积压造成了企业大量的资金留滞，与此同时，市场上的类似产品不断的更新换代，使企业更加无法及时地将手上的储备物品变现。其次，燃气企业近些年来虽然发展迅猛，但是由于其粗放的管理理念，让企业的最高管理层将主要精力放在企业规模的持续扩张上，大量的资金被长期占用，造成企业的流动资金紧张，负债率不断升高。再次，燃气企业的用户现在已经涵盖了社会的各个阶层，但是有些企业客户对于燃气费无故拖欠或者干脆不支付的情况日趋严重，大量的呆账、坏账也严重影响了燃气企业的持续发展。另一方面，价格机制不合理。首先，燃气价格无法反映资源的稀缺关系。在相同效能的情况下，煤炭等非稀缺能源被相对稀缺且更为低价的燃气所替代，造成能源使用结构的不合理。其次，燃气价格与供求关系脱钩。在供给严重小于需求时，燃气的低价刺激着消费者不断拉大供给缺口，价格平衡供求关系的作用无法得到正常发挥。再次，燃气价格影响其行业改革进程。燃气行业改革是一个庞大的系统工程，涉及许多方面，燃气价格改革作为系统改革的一部分，其滞后会影响整个系统改革的效果。最后，燃气价格与替代能源价格关系不合理。燃气价格被低估，影响了各种能源之间的竞争关系，进而影响了通过替代品的竞争促进燃气垄断行业的改革效果。 3、投资主体单一、投资回报周期长 燃气行业投资主体单一主要表现在两个层面上：企业投资主体单一和行业投资主体单一。在我国历史上，燃气行业的建设由政府出资，属于国家基础设施建设，并由国有企业进行经营管理，这就出现了企业与行业两个层面的投资主体单一的问题。企业投资主体单一的问题包括：首先，企业属于国家，受制于政府，使得企业成为政府行使职能的工具，进而丧失了部分独立经营决策权，自身利润和社会公益的双重目标致使企业行为扭曲，使企业无法成为独立、健康的市场经济主体。其次，无法形成多方制衡的公司治理结构，不能形成对燃气企业行为的有效制约，亦无法形成科学的公司治理结构，从而在企业决策质量等多个方面影响了企业的发展。行业投资主体单一的问题包括：首先，资金来源不足。随着城市化建设的加快和经济的高速发展，对燃气等国家基础设施建设的要求也日益提高，加速增长的建设需求使得一些政府财政已不足以支持如此庞大的建设开支。其次，市场竞争力不足。燃气行业内部的所有企业基本都是国企，都按照同样低效率的方式去经营，致使其形成了整个行业上下一样差的局面。与此同时，燃气工程投入的资金巨大、建设周期也非常长，要想通过资金投入，建设产生合理性经济收益，所耗费的时间就更加难以估计。投资回报的周期过长给燃气企业的财务管理工作有序的开展与风险防范均造成了严重的影响。 4、借贷风险大 目前，各大银行都在缩紧信贷规模，都想在一定期限内收回燃气企业到期的贷款。这种情况下，燃气企业如果不能从银行申请到新的贷款，就只有从其流动资金中挤出部分资金来偿还贷款，如果流动资金中挤出的资金不够偿还贷款，就会影响到燃气企业的正常运营，甚至使整个企业陷入财务危机。另外，从燃气行业的发展进程来看，要想建设好这项国家基础设施工程是需要足够资金的，而这些资金大多数是通过银行贷款的方式筹集到的，所以，燃气企业一方面要加大基础设施建设资金投入力度，另一方面还要从其收益中拿出足够的资金来偿还银行贷款，因此，燃气企业在短时期内很难支付巨额贷款，资金方压力很大，财务方面难免存在风险。同时，在企业的发展中，为了从银行获得贷款，企业会相互担保，如果燃气公司为其他企业担保，被担保企业出现偿还不能的时候，就要承担连带责任，这些必然也会为燃气企业带来财务风险。 5、缺乏竞争力导致企业效率低下 燃气行业是典型的垄断性行业，然而，行政垄断势必会导致燃气企业的经营效率降低下。主要表现在：首先，燃气的价格是政府与企业根据整个区域的社会成本协商而制定出的价格，所以企业成本自然转嫁给消费者，企业也就没有动力再去降低自身生产运营成本以提高其生产效率。其次，企业的目标理应是实现其利润的最大化，但燃气行业的国企垄断性经营，甚至还存在政企合一的体制。在这一体制下，企业的社会公益目标甚至会比企业的盈利目标更为重要，所以，企业就没有足够的动力去主动降低成本，提高效率。最后，由于燃气企业不需要承担过多的市场风险，且政府财政会给予相应的补贴，使其没有破产倒闭的压力，这就必然导致其低效率经营。 财务风险分析与防范:棉纺企业财务风险分析与防范 摘 要 本文结合棉纺行业和企业特点，简要分析了棉纺企业所面临的财务风险，阐述了加强棉纺企业财务风险分析与防范的必要性，并提出了企业财务风险的防范措施及方法。 关键词 棉纺企业 财务风险 风险分析 风险防范 一、棉纺企业经营环境与特点 （一）棉纺企业特点 ⒈棉纺企业劳动密集程度高 在人力成本日渐提高的情况下，劳动生产率水平也已经成为企业竞争的重要因素。棉纺行业自动化程度低，劳动率水平低，导致人力成本大幅提高，劳动力成本占棉纺企业生产成本中的比重范围在15%左右，目前很多企业面临招工难的问题。 ⒉原料在生产成本中比重高 棉纺织产品原料主要是棉花棉，棉纺行业中企业的原料成本占企业生产成本中的比重范围大致在70%。 ⒊产能布局多集中在东部沿海地区 纱产量排名前五名的省份依次为山东、江苏、河南、浙江、福建，其纱产量合计占全国比重为72%。 （二）棉纺业经营环境 ⒈国际环境 ⑴国际经济形势恶劣，全球经济复苏步伐明显放缓 我国棉纺受国际经济形势影响较大。国际经济形势恶劣、全球经济复苏步伐明显放缓，全球纺织业市场前景不确定性日益增高，全球信用危机以及美国、欧盟经济增长减缓，这将对棉纺行业带来冲击。 ⑵国际棉纺纺纱业重心向孟加拉等低劳动成本的东南亚国家偏移 由于孟加拉、越南等国家的人工成本很低，导致大量的棉纺纺纱生产厂在那里生产，致使国际棉纺纺纱业重心向孟加拉等低劳动成本国家偏移。这就使得一些国外大客户已将大部分订单转移至东南亚国家。 ⑶国际市场贸易保护政策频繁而至 由于美、欧实施新的贸易壁垒，因此全球纺织业采购将出现大幅变更。 ⒉国内环境 ⑴人民币升值，利润下降 棉纺为中国传统劳动密集型工业，棉纺织服装业出口一向占中国出口重要地位，以往以廉价劳工为主，令出口利润可观。目前，人民币每升值1%，行业销售利润率下降2%～6%。在人民币汇率的快速升值压力下，行业正遭受前所未有的重大挑战。 ⑵原料棉花价格波动大 棉花为区域性种植的作物，多集中在某一特定的地区， 如： 新疆、河北、山东、黄河流域及长江流域。新疆地区易发生霜冻、降温、暴雨及大风天气， 黄河流域及长江流域易发生多雨天气，不确定的气候因素将严重影响棉花的产量，进而导致棉价的波动。 二、加强财务风险分析与防范的必要性 （一）外部环境瞬息万变企业必须加强财务风险分析与防范 由于宏观经济环境的变化、市场供求关系的不确定、汇率的波动都能影响棉纺企业筹资、投资、运营过程，致使财务风险贯穿于财务管理的始终，财务决策几乎都是在风险和不确定性情况下做出的。企业面临风险与机遇并存的局面，加强有效的财务风险分析与防范成为一项必然要求。 （二）加强财务风险分析与防范是推进企业健康发展的保障 当前我国棉纺企业财务管理的水平相对较低，中小企业和民营企业占绝大多数，在各种不确定性因素的影响下常常面临着资本结构不合理、资金回收保障不足，从而导致资产负债率较高、银行贷款过多，资金周转不畅。进行财务风险分析与防范，能使企业在进行科学分析的基础上建立安全防线，科学采取预防性措施，既可保证自身运营安全又可以大胆开拓新市场，进行技术创新，提高企业的核心竞争力，从而获得更大发展。 三、棉纺企业面临的财务风险 （一）经营过程产生的财务风险 ⑴流动资金不足。多数棉纺企业由于到期债务压力过大，而短期生产资金周转不足以应付到期债务，即使生产和销售状况正常，也无力支付到期的债务本息，从而产生财务风险。像我们这样的棉纺企业规模小流动资金不足，使原料款、电费、工人工资，三项主要资金缺口很大，面临企业资金链断裂。 ⑵存货占用的资金比重大，存货周转率低 我们2011年纱线库存同比增长57%，这就导致企业资金周转速度慢，这时候企业对营运资金需求就会增加，这种情况下若企业没有现金储备或者借款额度就不能增加资金的投入，这势必会导致企业原有营运资金因周转速度较慢而不能支撑企业正常的生产经营活动。另外，库存货物时间过长，企业还要承担市场价格跌落、人为原因以及物资自然损耗而造成的损失，这又极大地增加了企业的财务风险。 ⑶企业赊销比例大，应收账款回收期长，资金运转速度慢 面对竞争日趋激烈的市场经济，企业采取了宽松的信用政策，大量赊销商品以达到扩大市场占有率的目的，虽然在一定程度上增加了市场占有率，但增加了应收账款数额，也延长了应收账款回收期。致使企业的经营性现金流量和营业收入不能同步。虽然从企业财务报表上看到了盈利，但是在应收账款上却没有真正的现金流量增加。一旦客户的信用状况和资金实力出现问题，企业长期拖欠贷款会出现坏账，这不可避免地会给企业带来财务风险。 ⑷劳动力紧缺，用工成本加大 棉纺行业平均工资水平低于其他制造业是造成用工短缺的直接原因，再加上棉纺企业劳动强度高，工作环境高温高湿、噪音大以及经常需要上夜班等不利条件更增加了棉纺企业招工困难。企业已经采取改善工作环境、生活环境，提高工资，为员工上全保险，免费班车接送工人上下班等福利吸引工人。即便如此，对我国棉纺企业的调研报告中显示，河南、河北、湖北地区棉纺企业仍面临用工紧张。高成本低利润使得企业面临进退两难的地步。 ⑸高征低扣，差额税费一直由企业自行承担 棉花是棉纺织加工企业的主要原料，占生产总成本的 70%以上，目前，根据现行增值税制度（1994年开始执行），棉纺织企业棉花购进抵扣税率为13%，而棉纺织产品增值税销项税率为17%。即使不增值，棉纺织产品也要承担4%的税赋，特别是近年来劳动力成本迅增，存在“高征低扣”不合理问题。 （二）筹资风险 棉纺行业作为传统产业，其成长性不被市场看好，制约了筹资功能的发挥。银行在信贷方面提高了对棉纺织行业，尤其是对中小企业的融资的门槛，导致棉纺企业贷款困难，流动资金紧张，影响到纺织业的装备提升、技术改造、改进落后的工艺、开发新品种，阻碍了行业企业经济方式的转变。 （三）投资风险 棉纺行业的投资收益率整体偏低，但投资回报的风险也较低。对于单一主业的棉纺行业的投资风险较小。但由于诸多企业近几年都不断进行多元化扩展，进而衍生出一系列的投资风险。 四、棉纺企业财务风险防范的措施建议 （一）强化风险意识，健全企业风险控制制度 首先，我国棉纺企业并没有对财务风险高度重视，防范意识较差。棉纺企业三分之二是民营或家族企业，经常是靠经验决策和主观决策，由此导致决策失误从而产生财务风险。因此企业要强化风险意识、建立完善的财务管理体系。例如应用ERP软件，设立总公司、分公司、车间三级财务管理机构，配备高素质的财务人员，制定健全的财务管理制度，加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计管理。企管部做出预算，由总公司财务部按制度规定负责监督检查，年末总公司组织内部审计。 其次，建立财务风险评价指标体系，运用资产安全、盈利能力、偿债能力、资产管理能力及现金流量等指标，及时找出影响企业财务风险的主要因素。企业应根据行业和企业特点建立风险评价指标体系，综合项目每月末进行分析评估，并详细分析指标变化背后的企业日常经营决策过程，挖掘其变化的真正内因，为领导提供科学的依据，以便对内外部环境的变化进行科学预见、快速反应、采取有力应对措施。 （二）加强财务活动的风险管理 首先，应强化现金流管理。在目前形势下，棉纺生产企业财务管理的核心是现金流管理。企业必须尽可能使资金投放少、回收快、保持良性循环。这就需要财务部门将不同经营阶段的预期目标汇总，并准确计算各阶段的现金流量、财务状况，我们企业以周、月、季、半年、一年为周期，编制滚动式现金流量预算，将企业动态的现金流动情况全面的反映出来。通过现金流量分析，使领导能看出企业内部现金流量产生能力有多强，营业现金流量是正值还是负值、原因何在及企业是否有能力通过营业现金流量来履行其短期偿债能力等。 其次，提高企业运营能力，加强对存货和应收账款的管理。我企业在物资采购、领用、销售及库存管理上应建立起规范的操作程序，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞。在淡季减少生产量，对设备进行必要的检修，减少产品的库存量。在应收账款管理中处理好安全性与效益性的关系。在应收账款管理上，将客户细分为多个信用等级，对于不同信用等级用户制定不同的赊销额度和时间，定期（如三个月）重新评估一次，额度也根据市场和企业现金流状况加以变更。 最后，选择最佳资本结构，使企业风险最小而盈利能力达到最大化。企业筹措资金时根据企业所处的行业特点与发展的不同时期，既充分考虑经营规模、盈利能力及金融市场状况，又要考虑企业现有资金以及未来的财务收支状况。负债经营的临界点是全部资金的息、税前利润等于负债利息。在达到临界点之前，提高负债将使股东获得更多的财务杠杆利益。一旦超过临界点，加大负债比率会成为财务危机的前兆。选择使综合资金成本最低的融资组合，确定银行融资规模与结构，动态地平衡短期、中期与长期负债比率，降低风险，实现企业价值的最大化。 财务风险分析与防范:中小企业财务风险分析与防范 摘要：随着我刚刚经济的快速发展，社会经济体系制度正在不断完善。中小企业对于经济的发展作用越来越明显，在社会经济的发展中具有不可估量的作用。但是中小企业在发展的过程中，也遇到了各种各样的问题。企业风险的防范对于企业的发展有着十分重要的作用，但是很多的企业都存在着抵抗风险能力弱的问题。中小企业需要加大财务风险的研究，然后把研究的成果应用到实际的企业运营中。全面提升中小企业的管理水平，创造一个安全稳定的发展环境。加强中小企业的风险管理，这具有十分现实的意义。 关键词：中小企业；财务风险；分析；防范 中小企业中的财务风险一直隐藏在财务管理中的各个部分，这些企业进行的财务决策一般也是在不确定的风险之下进行的。目前我国的市场经济还处于发展阶段，财务风险更加无法避免。随着市场上的竞争变得越来越激烈，中小企业成为了经济发展的主体，但是它生存的经济和社会环境存在一定的风险，这给中小企业的发展带来了一定的影响。因此，需要对中小企业财务风险进行分析，把握风险的规律，研究出合适的方案，这样就能够促进中小企业的长期稳定发展。 企业财务风险是对企业的实际财务和预期的结果进行比较的一种分析研究，从数学上面分析，它是一种概率问题，然而从经济学上面分析，它是一种经济风险。改革开发促进了企业的发展，它们在我国经济的发展过程占据了十分重要的地位。经济全球化的发展给中小企业带来了发展机遇，同时也带来了挑战和危机。中小企业的财务管理还不完善，规模比较小，竞争力不强，这些问题在市场经济中会逐渐显现出来。中小型企业不认识到财务风险的重要性，不进行财务风险的防范和控制的话，这样就很难在市场中生存下去。本文将先介绍中小型企业的特点，然后分析几种基本的财务风险。接着分析财务风险的成因，最后提出防范财务风险的具体措施。 一、中小企业的特点 随着改革开放的不断深化，中小型企业已经是我国社会主义市场经济当中一个比较常见的元素。这些企业都具有一些共同的特点：规模小、周期短、经费方式灵活、抵御风险的能力比较差等。 1.规模小，建设时间短。中小企业的特点是规模比较小，而且一般由企业领导进行决策。企业规模小，自然人数就比较少，而且结构比较简单，一个人对于企业的贡献很容易分清楚。这样对于员工实施奖励就比较方便，不会出现大企业当中奖励不分的情况。 2.经营灵活。和那些大学的企业比较起来，中小企业只需要少量的投资，而且很快就能够看到成效。中小型的企业经营的东西多，企业的建构机制比较灵活。这些企业的产品比较小，而且能够分散到很多地方进行生产，这样企业发展起来就比较快速。在现代社会，很多中小型企业的老板都是科技人员，他们不仅是管理者，也是发明者，他们能够将新的科学技术转化为生产。 3.抵御风险的能力差。中小企业很少是私人投资，大部分是通过银行借贷，但是中小企业本身是没有可以抵押的不动产，而且中小企业进行经营存在很大的风险。这些条件就导致了中小企业很难从银行获得贷款，它们只能够进行不断地资金累积，这样企业的发展速度十分缓慢。这就是目前中小企业财务最现实的情况。如果企业向社会征集资金，在经济景气的情况下面，企业的发展不会出现什么问题，但是一旦经济遇到问题，这就会导致企业出现一连串的问题，这样企业就会出现很大的财务风险。 二、中小企业的财务风险 在社会主义市场经济条件下面，中小企业的各个环节都存在财务风险，这种风险是很多的风险因素集中在企业财务上的表现。在中小企业，财务风险有很多，主要有下面的几种： 1.流动性风险。这种风险指的是银行没有办法为负债或者资产的增加而提供融资，这样就会造成资产损失或者破产，这种风险就是流动性的风险。这种风险也可以指因为金融资产的流动性存在不确定性，这有可能导致企业损失资金。 2.信用风险。信用风险也被叫做违约风险，这指的是对方没有办法安装约定履行义务，这样导致企业的经济损失。这就是被信任的人不能够还清本金和利息，然后导致信任别人的人没有能够收取到理想的收益，这也是金融风险中的最主要类型。 3.筹资风险。筹资风险指的是企业向外界借钱，但是因为一些原因企业丧失了偿还本息的能力，企业的利润也发生了改变。中小企业在投资、生产等各个环节都承受着风险。企业存在筹资风险主要表现为：成本过高、利息率太大和债务期限不合理，这样就会造成财务风险。 4.投资风险。投资风险主要是因为中小企业在投资之后，因为外部存在很多不确定的因素，所以这就使得资金的使用效率没有预期的好。所以，不管什么样的投资都存在风险，如果能够获得更加大的回报，这个项目所需要承担的风险也就越大。 三、中小企业财务风险的成因 1.财务管理的环境比较复杂。在很多中小型的企业当中，内部出现财务风险很大程度上面是因为财务管理的环境比较复杂。随着经济不断膨胀，中小企业的资金出现了短缺的状况。货币一直贬值，这就使得成本升高，这样就会导致利润降低，企业的获利就无法达到预期的结果。财务管理存在一定的复杂性，外界环境发生变化，这给企业带来了一定的发展机会，但是也给企业带来了一定的风险。一旦财务管理系统没有办法适应外界的环境，这就会导致中小企业的发展受到抑制。我国很多中小企业都相继建立了财务管理系统，机构内部设置不合理，人员的工作素质比较低，这就使得财务管理系统没有办法适应外界环境，这样就会出现一定程度的财务风险。 2.缺乏客观的认识。在中小企业的发展过程中，财务风险其实是客观存在的。在工作当中，很多企业的管理人员对于这种风险没有辨识的能力。他们只考虑了企业要想成功就需要巴顿扩大，但是没有考虑财务风险这一问题。这种意识的缺少也导致了财务风险的出现。企业生产过程中会不断追求投入产出的最大化，但是很多企业的扩大的过程中都会违背这一点。企业一般制定了长远的发展目标，但是在发展的过程却忘记了如何去完成这一目标。在中小企业的发展过程中，还存在一个问题—并购先后的问题。如果先并购其它的企业，这样就会增加销售额，股价也会上升，企业的整体价值也会增加。之后被并购，这个过程当中没有价值创造。这个问题需要引起中小企业的高度关注。在激烈的市场当中，企业的发展一定存在财务风险，需要积极做好防护措施。 3.资本结构不合理。在财务风险当中，资本结构不合理是最为直接的因素。结构不合理主要有两种，一种是风险结构，还有一种是保守结构。风险结构在中小企业当中规模小，而且比例高，自然负债率就会大一些，这样企业当中就会出现财务风险，则有就会导致企业出现财务危机。保守型的结构指的是企业不存在负债的现象，或者是企业负债很少，这种情况在很大程度上面阻碍了企业的向前发展。 4.缺少内部监控系统。在中小企业内部，内部财务监控系统能够对财务进行监管，及时发现企业内部存在的财务风险。中小企业需要根据自身的情况设定相应的组织结构，然后还需要制定相应的监督制度，机构按照制度对内部的财务工作进行监控。但是目前中小企业结构比较简单，没有能够很好地对财务工作进行监督，这样就很容易出现财务风险。 四、中小企业财务风险应对措施 1.加强对环境的分析，增加风险意识。环境是独立于中小企业而存在，企业无法对其进行干扰，但是外部环境发生改变的额时候，企业可以采取一定的措施。加强对外部环境的分析，及时掌握它的变化，然后制定相应的解决策略，对财务进行及时调整。中小企业需要设立一定的财务机构，然后安排素质高的工作人员，认真执行财务管理的规章制度，时刻保持着风险意识。 2.调整资本结构。在中小企业的发展过程中，需要不断研究资本结构，这样就能够找到一条资本循环的途径，这样才能够保证资本结构合理。在企业的发展过程中，企业需要建立以筹资结构、资产结构和投资结构为整体的资本结构，增加资本的合理性。在管理的时候，如果发现存在空闲资金的话，需要对自己进行短期投资，加快自己的流动，降低负债比。还有就是资金的回收，降低股份的六十，这样就能够保证利益，更好地把握股权，避免发生财务风险。 五、总结 总的来说，在中下企业的发展过程中，出现财务风险是很平常的事情，导致风险的原因很多。企业一定要对风险进行分析，做好相应的防范措施。企业在对财务进行管理的时候，企业一定需要重视财务风险，这样企业才能够持续发展。 财务风险分析与防范:浅议企业财务风险分析与防范 摘要： 随着金融危机的不断蔓延，财务管理成为企业管理的核心问题。文章通过阐述财务风险的概念、种类和表现，提出预防财务风险的政策和措施，为企业树立风险意识，制定风险防范措施，促进企业健康发展提供参考依据。 关键词： 财务风险；防范；措施 0 引言 随着金融危机风暴的爆发与影响的持续，不少企业破产倒闭，而有些企业却在此次危机中发现机遇，加速转型从从而寻求新的发展方式。在此种经济环境之下，企业财务管理将成为企业管理的核心问题，忽视财务风险是许多公司经营不善，甚至倒闭的重要原因。因此，企业对财务风险的重视程度与应对措施已成为当今企业所面临的重要课题。企业要不断树立财务风险意识，通过建立和完善财务预警体系，加强监管、采取措施对财务风险进行管控，保证企业健康发展，进而提高经济效益。 1 财务风险概述 企业在财务管理过程中，财务风险是必须面对的一个现实问题。所谓财务风险是指受财务结构不合理和融资不当的影响，导致公司丧失偿债能力，进一步使得投资者预期收益下降。财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低、转移风险，而不可能完全消除。 2 财务风险的分类 根据资金运动的过程，财务风险可分为：①筹资风险。所谓筹资风险是指与企业筹资活动相关的资金和负债的风险。此外，筹资风险在一定程度上也会受到筹资技术，资金投放、使用、收回、分配等因素的影响。②投资风险。企业在投资的过程中，实际收益与预期收益之间存在的偏差，构成投资风险。这种风险在一定程度上给投资者的收益带来很多的不确定性，收益风险、投资额风险、变现风险、购买力风险共同构成投资风险。③资金回收风险。企业在经营过程中，其资金的转化形式为：从成品资金向结算资金转化，再由结算资金转化为货币资金，在转化过程中，资金在时间和金额方面产生不确定性，进而对资金回收产生潜在的风险。国家的宏观经济政策，特别是财政政策对资金回收风险产生很大的影响。④收益分配风险。所谓收益分配风险是指收益分配给企业带来的不利影响，其来源主要有：一收益确认的风险，通常情况下是由受客观环境的影响以及会计方法不当，进而出现少计成本费用现象，造成多确认当期收益，虚增当期利润，使得大量资金提前流出企业构成财务风险；二是对投资者分配收益的形式、时间和金额把握不当而产生的风险。 另外，根据财务风险产生原因，分为制度性财务风险、固有财务风险和操作性财务风险；根据企业面临的风险表现和种类，财务风险分为战略性财务风险、总体性财务风险、部门性财务风险；根据财务风险的表现层次，分为轻微财务风险、一般财务风险、重大财务风险。 3 财务风险的表现 通常情况下，财务风险主要表现为： 3.1 资金结构不合理 资金结构不合理产生的直接后果是加重企业财务负担，偿付能力出现严重不足，进而引发财务风险，造成资金结构不合理的原因是企业长期资金的组成成分及比例关系不合理、不科学。 3.2 投资缺乏科学性 企业投资包括： ①对外投资。企业的决策者对投资风险缺乏正确的认识，导致投资出现盲目性，使得企业资金遭受重大损失，进而造成财务风险。②对内投资。企业对内投资通常情况下主要是对厂房、机器设备等固定资产的投资。企业决策者在制定投资决策时，自身能力和外界环境的影响，使得投资决策与实际情况发生很大偏差，导致企业难以取得预期的投资收益。当企业无法按期收回资金时，在一定程度上便会产生潜在的财务风险。③资金回收策略不当。企业为了攫取更高的利润，在经营过程中需要大市场份额，增加销量，进而采用赊销的的经营模式进行销售。从会计核算的角度看，这种经营模式在一定程度上可以增加利润。但是，通过赊销的模式进行经营，其弊端是：由于信息不对称，对客户的信用等级缺乏了解，导致赊销出现盲目性，进而无法收回应收账款，使得应收账款失去控制，甚至成为坏账。另外，企业存货规模较大，占用了大量的资金，进而积压了流动资金的空间，导致资产被存货长期占用，企业经营所需的流动资金数量大大减少，使得企业无法归还到期的债务，甚至会造成企业资金链断裂，严重影响企业资金的流动性及安全性。 4 防范财务风险的措施 在激烈的市场竞争中，财务风险是客观存在的。所以，追求低风险或零风险不是企业制定措施预防财务风险的根本目的，而实现财务风险管理的目标，将财务风险控制在一定的范围内才是企业制定财务风险的最终目的。因此，企业财务管理工作的重点是强化财务风险意识，做好财务风险防范，实现财务管理目标。防范财务风险的措施主要为： 4.1 树立风险管理意识，建立风险防范机制 4.1.1 事前控制财务风险 企业制定投资决策的过程中，一方面考虑预期的投资收益，另一方面预防投资风险。通过对财务风险存在的原因借助概率分析法、风险决策法、弹性预算法等手段进行研究分析，制定财务风险管理办法，进而预留调整空间，应对发生的意外情况。遵守谨慎原则，预留风险资金，通过建立防范风险损失的专项准备金预防损失的发生。例如产品制造业为了弥补风险损失，可以根据相应的规定和标准提取一定数量的坏账准备金，对于商业流通企业来说就是提取一定数量的商品削价准备金。 4.1.2 事中控制财务运行过程 为了将投资风险降低到可以接受范围之内，减少经济损失，进而确保企业的生产经营活动顺利进行，企业在生产经营过程中，通过采用定量分析法、定性分析法，对企业的财务风险状况进行计算和监控，制定相应预防措施，进而抑制不良事态的进一步恶化和发展。建立和完善监督制度对企业资金使用进行监管。对资产管理比率相关部门要定期进行考核。同时，为了提高流动资金的周转率，对流动资金加强投放和管理，不断提升企业的变现能力。 4.1.3 事后控制财务风险 为了避免日后发生相同类型的风险，企业要对已发生的财务风险，通过建立相应的规章制度，建立风险档案，吸取经验教训；及时消化处理已经发生的损失。如果挂账时间较长，在一定程度上会给企业埋下隐患。盘活存量资产、处理闲置设备，进而偿还债务。 4.2 根据财务风险种类进行控制 通常情况下，对财务风险采用回避、控制、接受、分散的措施进行控制。具体方案为： 4.2.1 控制筹资风险 随着市场经济条件不断成熟，筹资活动是企业生产经营的起点。企业通过筹集资金的方式维持日常运行，在一定程度上使用效益将会出现很大的不确定性，进而引发筹资风险。通常情况下，企业通过下列渠道进行资金的筹集：一是通过增资扩股的方式吸纳所有投资者，并将税后利润再分配用于再投资；二是通过财务杠杆，借入资金，进而取得财务利益。企业通过借入资金的形式进行负债经营，企业的偿债能力和经营收益在一定程度出现很大的不确定性。利率波动和筹集资金的利息过高等因素都会引发筹资风险的产生。另外，组织和调度资金风险、经营风险、外汇风险等都会在一定程度上对筹资产生影响。因此，企业必须严格控制负债的数量和规模。 4.2.2 投资风险控制 通常情况下，企业会在生产项目、证券、商贸活动中进行投资。 企业对生产项目进行投资时，并不是所有的项目都能产生预期的收益。其原因是：第一生产项目不能按期投产，进而无法取得投资收益；第二尽管生产项目已经投产，但是没有实现盈利，企业的投资也无法取得。上述现象在一定程度上降低了企业的整体盈利能力和偿债能力。 企业在制定投资风险决策过程中，一方面为了攫取超额利润，要敢于实施风险投资；另一方面为了规避投资风险，必须要克服投资的盲目性和冒险性。在投资决策中，企业投资的最佳组合是在收益性、风险性、稳健性之间寻找平衡点。 4.2.3 资金回收风险控制 企业在经营过程中，回收资金成为财务活动的重要环节。因此，应收账款构成回收资金风险，其原因是应收账款加速了现金的流出，主要表现在：第一应收账款产生利润，企业现金的数量没有增加；第二企业利用有限的流动资金对应收账款进行垫付，没有实现利税开支，却导致了现金加速流出。 4.2.4 收益分配风险控制 收益分配包括：一是用于扩大投资规模的留存收益；二是用于扩大股东财产要求的股息分配。留存收益与分配股息两者之间相互联系、相互制约。一方面企业为了加快扩展速度，税后利润大部分用于添置资产；另一方面股息分配低于利润率水平，进而降低股票价值，构成企业收益分配上的风险。 4.3 建立和完善财务风险预警体系 通过采用数据化管理方式建立健全财务风险预警机制，对企业内外部经营环境的各种信息进行全面的研究和分析，将企业面临的潜在风险通过设置财务预警指标进行量化，并将预测结果事先告知决策者。通过建立短期财务预警系统，编制现金流量预算，对现金流量进行分析；而建立长期财务预警系统，通过设置获利能力、偿债能力、经营效率等方面的指标，构建风险预警指标体系防范财务风险。 4.4 建立和完善决策机制 企业的决策机制包括决策机构和决策内容，对于企业的财务风险来说，决策机制本身就是一个综合性系统，财务风险能够反映企业经营过程中的所有风险，通常情况下，借助科学、合理的决策机制可以对财务风险进行有效地预防。 5 小结 随着我国市场经济的不断完善与成熟，企业逐渐意识到经营过程中存在的潜在风险，逐步建立和完善风险管理机制。尤其是次贷危机和欧债危机给企业敲响了警钟，使企业逐渐意识到重视财务风险和其他企业风险的管理的重要性。通过对财务风险进行识别、预测、管控，进而规避企业的财务风险。通过上所分析，企业在经营过程中，为了规避财务风险，需要强化风险意识，健全风险防范体制，价钱财务风险控制，预防财务风险，通过财务风险预警体系，对筹资、投资、资金回收及收益分配等加强风险控制，提高企业经济效益。 财务风险分析与防范:浅析中小企业财务风险分析与防范 【文章摘要】 随着我国市场经济和经济全球化趋势的不断发展，中小企业所面临的国内外环境也越来越复杂。而我国中小企业由于自身实力薄弱、资金不充足等各方面原因，此外，其在市场运作中应变能力也比较差，针对这种现状，要求中小企业管理者，进行日常财务研究，树立科学的财务风险管理意识，建立行之有效的风险防范处理机制，以便进行科学的财务风险决策。而本研究在分析中小企业财务风险现状的基础上，提出了控制中小企业财务风险的一系列有效的对策。 【关键词】 中小企业；财务风险；分析防范 财务风险是指企业在特定的客观情况下，在企业经营运作过程中，由于各种无法预料的不确定性因素的影响，对企业的生存、发展和盈利目标产生不利影响的可能性。它几乎贯穿于企业财务管理工作的全过程。因此，中小企业要对可能出现的财务风险保持清醒的认识，认真分析企业财务风险及其成因，采取各种科学、有效的手段和方法做好企业财务风险的防范工作，以最低成本确保企业资金运转的连续性、稳定性和效益性，进而避免或降低风险损失，提高财务经营效益。 1 我国中小企业财务风险现状 1.1 世界经济存在衰退的风险，物价具有不确定性 为了应对金融危机，我国采取了适度宽松的货币政策，这项政策在一定程度上促进了我国经济的不断发展，然而伴着经济发展的逐渐回暖，不断上涨的物价又引发人们的高度关注。在这种复杂多变的情形之下，中小企业面临着更大的财务风险。 1.2 财务管理目标短期化 我国的中小型企业在制订企业的财务管理目标时，往往只考虑到眼前利益，而忽视了企业的长远发展。在经济发展状况比较好的情形下，中小企业有十分广阔的市场前景，因此很容易为了一时的利益而忽略忽视其自身的财务状况，做出一些目光比较短浅的决策；而一旦经济景气状况发生变化时，市场面临激烈的竞争，中小企业就必须为自己之前做出的一系列决策买单，从而会影响企业的财务状况。 1.3 中小企业自身所具有的局限性 我国的中小企业大多数是劳动密集型产业，对劳动力的依赖性比较大，而且资产规模普遍比较小、实力薄弱，除了少量高科技创新企业外，大部分企业的技术水平落后，其抗市场波动的能力也相应比较低，因此经营风险比较大，而当市场发生变化时，这些企业往往难以适应这些变化，产品技术含量和附加值较低的特点使其在面临激烈市场竞争的条件下，缺乏必要的竞争力，破产倒闭的可能性更大。 2 财务风险问题原因分析 2.1 管理者缺乏风险意识 缺乏风险危机意识，是财务管理存在的薄弱环节。长期以来，我国企业的经营者和财务管理人员严重缺乏风险意识，不能从根本上把握风险的本质，认为只要搞好企业的生产经营，获得一定的经营利润，并在生产经营活动中管好资金，就不会产生财务风险。因此，可以说风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。 2.2 财务决策失误因素 财务决策失误可能导致财务风险。中小企业的组织机构大都不健全，没有建立完整的制度体系，此外，由于信息的不充分性和管理者经营能力的局限性，企业各项经营管理决策都存在很大的风险。中小企业混乱的财务关系也可能加剧企业的财务风险，这是因为，中小企业的内部审计与控制力度不够，甚至有的中小企业没有设立内部审计与控制制度，在资金的管理等方面存在一些混乱，容易造成资金使用效率低下，资金流失严重的后果，资金的安全性、完整性也无法得到保证和监督。 2.3 投资决策缺乏预见性 中小企业由于其自身难以避免的局限性，对市场调查分析力度不够，投资决策依据的信息不全面、不真实，对投资主体以及合作伙伴缺乏必要的了解，对与其投资直接相关的政策、法规、外部环境等缺乏认识，因此，其制定的投资方案面临着更大的问题，缺乏科学性、周密性和可操作性，容易导致企业投资决策失误，给企业带来财务风险。 3 我国中小企业财务风险的控制 3.1 进行财务风险分析，健全内部控制系统，进一步提高财务人员风险意识 为了防范财务风险，企业需全面考虑各方面因素，减少主观决策而产生的失误，认真分析各种可行性方案，努力做到优中选优。管理层应把财务风险管理作为企业管理的重点，建立和不断完善财务管理系统，各部门要权责分明，充分发挥各部门应有的作用，确保有效地防范财务风险。财务管理人员也必须明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，必须明确各部门在企业财务管理中的地位、作用并赋予相应的权力，真正做到权责分明、各负其责。 3.2 建立财务预警机制，预防财务风险发生 财务风险分析和预测是企业控制未来财务风险的重要方法，也是企业进行经营决策的重要依据。所谓财务预警就是以企业的财务信息、数据为评价方法，对企业生产经营的各个环节可能发生的经营风险和财务风险发出预警信号，从而预防企业由于管理不善而出现财务失常。广大中小企业要合理运用财务风险分析和预测方法，提高企业财务管理水平，提升企业的战略决策能力。 注重发挥企业财务信息的预警作用，加强企业财务风险监测预警工作。 3.3 提高财务管理机制的适应能力及应变能力 首先必须说明的是，企业的财务管理可以说是企业管理的核心环节，企业的财务成果基本可以体现企业的经营成果。在国际金融危机的影响下，我国的实体经济也受到越来越大的影响，企业所面临的经营风险最终将转变为财务风险。因此，中小企业必须根据国家统一的财务制度规定，提高企业财务管理机制的适应能力和应变能力，防范企业财务风险，切实提高企业的经营管理水平，为企业的长远发展做更充分的准备。 3.4 强化资金回收管理，提高应收账款回收率 国际金融危机使中小企业面临的外部环境更加复杂多变， 广大中小企业应当强化合同订单管理，加强货款回收管理，落实催收责任，提高应收款周转速度。此外还要密切关注进口国政治经济形势，适时调整出口策略和方式，严格控制因出口带来的坏账风险，强化资金的回收管理水平。 4 结语 由于外部环境的不确定性以及企业自身经营管理水平的局限性，从而导致企业财务风险不可避免，特别是中小企业的经济实力无法与大企业相比，面对同样的市场环境，更容易出现财务问题。因此，中小企业的经营管理者、财务人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，及时了解企业财务运营的真实情况，加强财务管理，从而规避风险，将风险消灭在萌芽阶段，以保障企业的健康长远发展。 财务风险分析与防范:试论水利施工企业财务风险分析与防范 摘 要：对于任何一个企业而言，财务风险是客观存在的，是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题。作为重要的基础工程，水利工程在中国经济社会的发展中占有举足轻重的地位。近年来，基于内需的扩张，中国水利工程基础设施的建设步伐不断加快，国家在水利基建方面的财政性投入不断加大。因而，针对水利施工企业的运营特点，结合水利施工企业的财务管理方式，就如何进一步优化单位内部财务管理，提升财务管理的水平，防范和降低企业财务风险，作以分析讨论，并提出针对性的防范措施，对于进一步提高水利施工企业的财务风险管理预控水平具有较好的指导和借鉴意义。 关键词：企业管理；财务风险；财务管理；防范措施 一、水利施工企业财务风险概述 所谓水利施工企业的财务风险，是指在水利工程项目建设过程中，由于自身及外部各种因素的影响，使施工项目的财务收益具有不确定性，从而导致施工项目亏损，使企业蒙受经济损失。财务风险有广义和狭义之分。狭义的财务风险，是指由于利用财务杠杆给企业带来的破产风险或普通股收益产生大幅度变动的风险。广义的财务风险，是企业在筹资、投资、资金运营和利润分配等财务活动中因各种因素，而导致对企业的生存、盈利和发展等方面的重大影响。 作为一种客观性的存在，随着中国水利建设投资的不断加大以及水利施工企业竞争的加剧，财务风险存在于水利施工企业财务管理的各个环节。作为水利施工企业财务管理人员，要通过财务管理实践对各种财务风险进行有效的防范与控制，就必须对财务风险进行充分却全面的认识与理解，了解风险与企业收益与发展的关系，充分发挥财务风险对水利施工企业的有利作用，防范和控制风险对企业产生的不利效果。 可以说财务风险是一项相对重要的财务性概念，其所具备的负面效应自不必多说，但同时，财务风险也具备一定的正面效益。尽管这种正面效益与负面效应一样，都是一种不确定性的机会。对水利施工企业而言，风险的处处存在和时时相伴决定了风险与机会的并存性，因此，要在水利工程项目推进和企业运营管理的过程中，通过有效的财务管理手段和途径对风险进行有效预防和控制，并准确地获取与把握风险所带来的机会，这对保障水利工程项目的资金安全，实现企业健康持续发展的效益最大化，都有着相对积极的现实意义。 二、水利施工企业财务风险主要表现 企业的财务风险多种多样，不同的企业因自身不同，因而财务风险表现及形成具体原因也不尽相同。就水利施工企业来说，主要体现在以下几个方面： 1.水利工程项目建设过程中的财务风险。无论是在投标、施工还是竣工后，都存在着相应的财务风险。在投标中，很多水利施工企业为了中标，往往把标价越压越低，而建设单位由于资金等方面的原因，通常采取BT模式进行建设，要求施工企业垫付大量资金，收取工程保证金等，承接到这样的水利工程项目，施工企业的财务管理稍一放松，则可能发生亏损，导致企业效益受到损伤。在很多水利工程项目承建过程中，施工企业不能制定先进的经济的工程施工方案，则可能造成施工工期延长、投入的成本费用相应增大。另外，项目实施过程中，如果不能全面控制成本，则会使工程项目成本超出预算，发生财务风险。水利工程项目竣工后，如不能及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，即可能造成项目财务结算滞后，增加项目的资金负担及工程保修费用，给企业带来财务风险和经营风险。 2.水利施工企业经营管理中的财务风险。筹资风险，在水利工程施工企业中因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付本息的风险；内部控制风险，在水利施工企业内部控制措施不到位，在“人”、“事”、“钱”、“物”四个方面，没有充分发挥效能和获得最大利益回报，造成财务风险；成本控制风险，包括对水利工程施工成本的控制和生产费用的控制。企业成本不实，会计信息失真等，都将有可能影响企业的经济效益，给水利施工企业经营成果带来风险；收益分配风险，水利施工企业由于收益分配侧重点差异给远期经营目标产生不利影响而带来的财务风险。 3.水利工程项目管理低下的财务风险。水利施工企业的各个项目部是施工合同的直接执行者，其财务管理水平的高低直接决定项目盈利水平，并进而影响水利施工企业的总体经营效果。目前在水利施工企业项目管理过程中，仍存在许多问题，约束激励机制缺失，各个工程项目经理往往关注工程建设，忽视成本控制和工程款回收管理，财务管理较为粗放，积极主动性不强，导致企业应收账款不断膨胀，企业资金链条不断紧张，给水利施工企业带来偿债能力等诸多方面的财务风险。 三、相关防范措施和控制对策 只有未雨绸缪，方能防患未然。财务风险的防范和控制，就是企业在识别风险、估量风险和分析风险的基础上，充分预见、有效控制风险，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。对于水利施工企业而言，就要求经营管理者面对财务风险，树立财务风险意识，适时分析研究企业经营的外部环境及企业自身的财务状况，并积极采取有效措施，防范和控制财务风险。 1.提高水利施工企业财务风险意识，建立财务风险预警系统。增强风险意识，培养水利施工企业财务人员对风险的判断和应对能力，准确及时地发现潜在的财务风险。在水利施工企业运营管理中，设置一些敏感性和可靠性高的财务指标，构建指标体系，建立财务预警系统，通过系统，对将要面临的财务危机进行预测和预报，向水利施工企业经营者示警。 2.强化水利工程项目财务管理，降低施工项目财务风险。在水利工程项目投标过程中，充分了解工程项目资金情况及建设单位资信状况，准确编制标书，合理计算标价降价幅度，力争实现项目盈利。在水利工程项目施工过程中，制定先进的、经济合理的施工方案，实行全面成本控制，降低材料成本、人工机械及施工管理费用，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的，并拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计之中。在项目竣工后，及时办理工程竣工验收，编制工程竣工决算，加速竣工工程款的收取。 3.完善管理制度，强化企业内审。财务管理的职能包括财务决策、财务计划和财务控制，要针对水利施工企业实际情况，通过完善财务管理制度，强化审计监督，及时识别、分析和测试财务风险，采取科学方法防范和化解风险。在良好的内部控制制度下，才能保证财务信息的全面、准确和及时，为作出正确的财务决策和识别风险创造良好条件。 4.加强项目管理，提升财务管理水平。在市场经济条件下，要不断强化对水利工程项目管理班子的财务风险防范意识，及时找出影响施工项目财务风险因素，收集相关数据，进一步估计和预测风险发生的概率及后果的价值大小，制定出相应的防范措施。水利施工企业管理层要对财务的监督职能进行强化，对可能引发风险的每一个环节都进行重点关注，并利用全过程监督和控制的方式，尽可能消除财务管理中可能发生的各种风险性问题，这样才能降低财务风险，提高企业的经济效益。 四、结论 总而言之，财务风险防范与管理是水利施工企业财务管理甚至是项目管理工作的重点，积极规避财务风险对企业的生存和发展具有重大意义。因此，相关建设单位以及有关单位必须对财务风险防范的问题加以重视，在严格遵守现行财务法规的基础上提升风险意识，并采取有效的防范和化解措施，将风险发生的概率降到最低，才能有利于企业在激烈的竞争中独树一帜，实现项目建设与企业发展双赢。 财务风险分析与防范:企业财务风险分析与防范 一、企业财务风险的基本特征 企业财务风险是指企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中，可将其划分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。主要特征表现在：一是客观性。即风险处处存在，时时存在。也就是说，财务风险不以人的意志为转移，人们无法回避它，也无法消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，进而避免风险。二是全面性。即财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。三是不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。四是收益与损失共存性。即风险与收益成正比，风险越大收益越高，反之收益就越低。 二、企业财务风险分析 1.资产负债状况分析财务风险 从资产负债分析，主要分为三种类型：一是流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型，财务风险很小；二是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损侵蚀，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机，必须引起警惕；三是亏损侵蚀了全部自有资本，而且还占据了负债一部分，这种情况属于资不抵债，属于高度风险，必须采取强制措施。 2.从企业收益状况分析财务风险 从企业收益分析，分为三个层次：一是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益。二是在其一基础上扣除财务费用后为经常收益。三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计，也就是期间收益。对这三个层次的收益进行认真分析，就可以发现其中隐藏的财务风险。这其中分三种情况：一是如果经营收益为盈利，而经常收益为亏损，说明企业的资本结构不合理，举债规模大，利息负担重，存在一定风险；二是如果经营收益、经常收益均为盈利，而期间收益为亏损，可能出现了灾害及出售资产损失等，若严重可能引发财务危机，必须十分警惕；三是如果从经营收益开始就已经亏损，说明企业财务危机已显现。反之，如果三个层次收益均为盈利，则是正常经营状况。 三、企业财务风险的防范 在市场条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险及其是不现实的。所以，企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。因此，要加强企业财务风险防范，如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，是企业财务管理工作的重点。现着重从以下几点来谈谈如何防范企业财务风险。 1.树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制 （1）对财务风险进行事前控制 企业在实施某一方案进行决策时，既要考虑可能获得的利益，又要兼顾风险，通过对财务风险的存在及其原因分析，运用概率分析法、风险决策法、弹性预算法等，制定留有余地的管理办法，保证发生意外时企业能有效应对。坚持谨慎性原则，建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。如产品制造业可按一定规定和标准计提坏账准备金、商业流通企业计提商品削价准备金，用以弥补风险损失。 （2）对财务运行过程进行事中控制 在生产经营活动中，运用定量分析和定性分析法，计算、监控企业财务风险状况，及时采取相应措施，控制出现的偏差，有效遏制不良事态的发展，将风险降到可以控制的程度，减少经济损失，保证企业生产经营活动正常进行。如研究赊销账款的情况，确定回收办法，加速资金回笼。建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。同时，加强流动资金的投放和管理，提高流动资产的周转率，进而提高企业的变现能力，增加企业的短期偿债能力。 （3）对财务风险进行事后控制 对于已经发生的财务风险，要建立风险档案，从中吸取教训，以避免同类风险的再次发生；对于已经发生的损失，应及时消化处理，若长期挂账，势必给企业今后的发展留下隐患。要盘活存量资产，加快闲置设备的处理，将收回的资金偿还债务。 2.加强企业财务风险控制 面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。控制风险是企业财务风险管理的核心。加强企业财务风险控制，应从以下几方面入手： （1）筹资风险控制 在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有两大类：一是所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资。二是借入资金。对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益不确定性。筹资风险产生的具体原因有几方面：由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险，或筹集了高于平利息水平的资金，此外，还有资金组织和调度风险，经营风险，外汇风险。因此，必须严格控制负债经营规模。 （2）投资风险控制 企业通过筹资活动取得资金后，进行投资的类型有三种：一是投资生产项目上，二是投资证券市场，三是投资商贸活动。然而，投资项目并不都能产生预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业的资金利润率水平。在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起一种平衡器的作用。 （3）资金回收风险控制 财务活动的重要环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，应收账款加速现金流出。它虽然使产生利润，但并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理应在以下几方面强化：一是建立稳定的信用政策，二是确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力，三是确定合理的应收账款比例，四是建立销售责任制。 （4）收益分配风险控制 收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大投资规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。因此，必须注意两者之间的平衡，加强财务风险监测。 3.建立财务风险预警系统 财务风险预警。设立财务风险预警机制采用及时的数据化管理方式，通过全面分析企业内部经营、外部环境等各种资料，以财务指标数据形式将企业面临的潜在风险预先告知经营者，同时寻找财务危机发生的原因和企业财务管理中存在的问题，并明确告知企业经营者解决问题的有效措施，组成企业财务管理的一张疏而不漏的安全网。一般而言，企业财务预警机制包括两个层次，即总体财务预警机制和部门财务预警机制。总体财务预警机制的主要功能是让企业经营者掌握企业的总体财务状况，预先了解企业财务危机的征兆。部门财务预警机制，即以企业主要经营部门分别确定检查要点，设立相应的预警线，如对生产部门的生产成本、营销部门的销售费用、管理部门的管理费用等设定警戒值，侦查企业财务运营可能失衡的地方，及时进行必要的改进。部门财务预警机制不仅能帮助总体财务预警机制寻求财务问题产生的源头，而且有利于不同部门之间沟通协调，解决问题，提高企业的整体管理水平。 （1）建立短期财务预警系统，编制现金流量预算 由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。建立短期财务风险预警系统，首先是编制现金流量预算，现金流量预算的编制主要是通过现金流量来完成。通过现金流量分析，可以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来。当企业经营性应收项目或存货大幅度减少时，则表明企业货款回笼情况较好，产品积压少，企业具有较强的经营能力；相反，当企业经营活动产生的现金净流量小于净利润时，则应引起投资者的高度警惕，这种情况下，由于应收款项及存货的大幅度上升，将使企业经营能力下降，同时也易形成潜在损失。应收款项、应付款项及存货项目中的任何一项失衡，均会引起企业危机，可将这三个项目作为短期财务风险的警源。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。 （2）建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系 从根本上讲，企业发生财务风险是由于举债等导致的，对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。 从资产获利能力分析，监测的指标有：总资产报酬率（息税前利润资产平均总额），表示每元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利能力；成本费用利润率（营业利润成本费用总额），反映每耗费一元所得利润水平越高，企业获利能力越强。 从偿债能力分析，监测的指标有：流动比率（流动资产流动负债），该指标反映企业资产的流动性，该比率越高，偿债能力就越强；资产负债率，资产负债率一般为40～60%，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利息越多，同时财务风险也越大。 从经济效率分析，监测的指标有：反映资产运营指标的应收账款周转率与产销平衡率。 从发展潜力分析，监测的指标有：总资产净现率=（经营活动所产生现金净流量+分得股利或利润所收到现金+现金利息支出+所得税付现）平均总资产；销售净现率（经营活动产生现金净流量销售收入净额）；股东权益收益率（净利润平均股东权益）。 （3）加强资产管理，提高营运能力是防范企业财务风险的保证 企业资产对负债能力的影响，从短期看，企业资产的变现能力，尤其是企业流动资产的变现能力，直接影响企业可用现金流量的多少，决定企业负债能力的高低，因此，加强企业资产管理，防止不良资产产生，提高资产的变现能力是防范财务风险重要的管理手段；从长期看，企业资产的盈利能力直接影响到企业的整体盈利水平，而保持高盈利水平的企业往往是其负债能力高、财务风险相对低的有效保证和标志，一个健康企业的偿债资金一般来源于其盈利，而非负债资金。因此，企业应通过合理配置资产，加速资产周转等措施，促进企业盈利能力的提升，同时，较高盈利能力的企业往往享有较高的信誉和良好的企业形象，这也使得企业有较强的融资能力，相应使企业有较强的抵御财务风险的能力。 4.加强资金管理 （1）合理调动使用资金。防范财务风险，需要财务人员进行货币资金的合理调度。根据企业自身资金运动的规模和生产特点，妥善安排货币资金收支活动，使企业能保证日常的生产经营需要，并且在还款和分红付息期到来时，及时筹措和调度资金，以避免出现无力支付的情况。 （2）细化应收账款管理。应收账款管理是企业日常经营管理的重要内容，企业在赊销商品之前应该确立信用政策，同时，加强对应收账款的追踪分析，控制好日常管理，有利于确保信用政策的全面落实。日常管理中，主要做好以下工作：第一，建立信用限额管理制度。信用额度是指企业给予某客户赊购商品的最高额度，是根据客户的经济实力和企业愿意承担风险的大小决定的，这有利于降低企业风险水平；第二，做好账龄分析。这样有助于明确目前的收账重点和程序，从而提高应收账款的收现效率；第三，加强对坏账的管理。严格审批坏账损失，防止各种弊端的发生，积极参与客户破产善后事宜，尽量减少损失，仍然要关注逾期未收回的已作坏账核销的应收账款。 5.实施债务重组 在债务人陷入财务困难时，债务人通常有两种选择：一是拖延，等到债权人通过法律强制执行甚至宣告破产；二是债务重组，通过债务重组的收益减轻负担，获取生存发展的空间。而债权人同样有两种选择：一是强制执行债权直至债务人宣告破产；二是接受或提出债务重组。而债权人愿意与债务人进行资产重组不外乎出于以下两方面原因：一是最大限度地收回债权，企业发生财务困难不能按既定条件全额偿还所欠债务，但是债务人可能有能力按较低的条件来还债。对于债权人而言，即使从债务人方面所收到的资产的价值比应收回的债权的价值小有时也是值得的，因为这样至少可以最大限度地收回债权。二是缓解债务人暂时财务困难并不意味着没有改善财务状况的希望，如果债权人对债务人采取立即的求偿措施有可能对债务人造成较大的冲击，致使债务人原本是暂时的财务困难滑向永久财务困难的境地。一旦债务人进入破产清算程序，债权人只能按比例享有个别追偿价值，有可能所得的清算价值只占原有债务价值很小的一部分，而且如果债权人与债务人具有长期的合作关系，债权人采取的立即求偿措施损害的不仅是债务人，也包括债权人本身。所以，当企业发生严重亏损，陷入债务困境并处于破产清算边界时，企业应尽力与债权人协商，实施对企业、所有者、债权人各方面都有利的债务重组计划，包括豁免部分债务、降低债息率等等。 比如，我国对国有企业实施的“债转股”计划，即将国有商业银行所持有的债券转化为企业的股权，就是一种典型的债务重组方式。通过债转股，债权人将原有的债务转化为企业自有资金的组成部分，增强企业的自身资本实力。在股份制企业的改造重组中，利用发行可转换债券进行筹资还债，在可转换债券转换为股票后，使其投资者成为企业的股东。债务重组的实施可以减少企业的债务筹资风险，为企业减压，增强活力，而且对于债权人而言，债务重组可能会使债权人的权益损失降到最低，从而很大程度地降低了债权人的破产风险，因此只要债务重组的损失不超过企业直接破产造成的权益损失，债务重组的实施就是必要的、可行的和有利的。 6.完善科学的决策机制 财务风险本身具有综合性，企业生产经营活动中所有风险最终都反映在财务风险中，使决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制。而决策机制是指决策权力的形成、规范和规定，它包括企业的决策机构、决策内容和决策机制等。公司制企业决策机制具体内容包括：股东大会是公司最高权力机构，股东作为所有者，在财务上享有对公司的经营方针和投资计划、发行股票和公司债券以及公司合并、分立等重大事项投票权，享有公司剩余索取权。董事会作为公司最高决策机构，享有广泛的权利，对公司经营方针和投资方案决定权；对公司的年度预算方案、决算方案、利润分配方案、弥补亏损方案、公司增减注册资本以及发行公司债券的方案具有制定权；有公司合并、分立、解散方案的拟定权；对公司财务经理人员的任免权等。公司董事会与财务经理人员是委托与的关系，公司财务经理人员受聘于董事会，在权限范围内财务经理有权对日常财务经营活动，包括组织实施公司年度经营计划和投资方案，拟定公司具体财务制度等进行决策，其他人不得随意干预，同时董事会对财务经理人员的经营绩效进行评价和监督。 综上所述，企业在经营管理中，要树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，加强企业财务风险控制，防范财务危机，建立财务风险预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险控制，加强资产管理，实现企业效益最大化。 财务风险分析与防范:黑龙江高校财务风险分析与防范对策 摘要： 本文结合近几年黑龙江省高校的实际情况，系统地阐述了高校财务风险的类型及成因，并提出了相应的对策，使高校财务风险得到有效控制和解决，以便高校顺利和健康发展。 关键词： 高校；财务风险；防范对策 1 高校财务风险的含义以及研究的主要意义 高校财务风险是指一个高等院校的财务状况在长期平衡状态下出现的失衡现象。收支不平衡，收入无法满足支出。高校财务风险主要表现在主观愿望与客观现实的背离，预期财务结果和实际结果的差异。 随着市场经济体制的逐步建立和完善，我国高等教育体系也有了明显的转变。由原来的计划经济下高度集中密集型的管理模式逐步转变为政府宏观调控，高校面向社会独立招收自主办学的新模式。高校作为独立的实体和法人，可以开始面向社会从事一些财务活动。在教育资金的筹集及教育经费的使用等方面有一定的自主权，正是因为这种自主权，大学作为非盈利性事业单位，在资金运转方面也开始面临同企业一样的风险，要加强财务风险的防范和控制，就必须认清风险源头，在财务风险出现及恶化之前采取措施。然而，从目前的情况来看，我省大部分高校在财务风险的防范和控制方面的发展还不完善，还没有建立有效的预防机制，这对我省高校的进一步发展带来了隐患。 2 高校财务风险类型及成因分析 高校得目的则是维持现状和发展教学和科研事业。因此，为了解决财务风险问题，我们应该根据高校自身的特点来研究。 2.1 教育资金的筹集引起的风险 由于资金来源渠道和筹资方式呈多元化，在筹资的过程中，资金来源不同而有不同的成本和投资回收期，还可能导致决策失误，管理措施不当，从而使得资金的使用效益具有很大的不确定性，导致筹资风险。高校筹资风险主要表现在银行贷款方面。随着高校逐渐面向社会自主办学的新模式的实施，高校都努力抓住发展机遇，千方百计的增加教育投入，改善办学条件，吸收人才，加快发展。高校要发展，投入是至关重要的。 近年来，黑龙江省加大了对高等教育的投入，并被列为全国高等教育综合改革三个试点省份之一。通过深入推进“六大工程”建设，取得了良好的结果。但黑龙江省与其他省份相比，仍属经济欠发达地区。虽然每年财政拨款投入很多，教育经费也在逐年增加，但由于黑龙江的财政基数小人口多，属于穷省办大教育。因此，每年的财政拨款仍然无法满足高等教育的需求。随着招生规模的扩大，引发了校园建筑面积增加，评估过程的基础设施建设和教学设备的购买，引进教育人才等等，这些都需要大量的资金。但由于教育经费的投入有限，学费又难以填补大量的资金缺口，所以高校开始进行多方面的筹资。 向银行贷款，已成为高校解决资金短缺问题的重要途径。虽然贷款可以暂时解决高校资金运转困难。然而，部分高校发展过于急切，超出自身承受能力的贷款金额所产生的高额利息，则给高校带来了沉重的债务负担，从而导致总体的财务状况失衡。在长期的发展中，会使债权人信托担保额度下限，极大的限制了高校以后再筹资的空间，影响学校的可持续发展，从而形成再融资风险。 2.2 高校支出结构的不合理 高校通过银行贷款，虽然可以暂时缓解教育资金短缺的状况，但教育支出结构问题依然存在。目前，我省教育财政的支出主要侧重于义务教育阶段，高等教育投入比较少，很难满足高校各个发展阶段的资金需求。由于财政拨款的不及时不到位，财政支出又缺乏有效的约束，从而大大增加了财政收支平衡的难度，导致支出不足与浪费并存的现象，这就给高校的正常运行带来潜在的风险。 2.3 高校管理人员风险意识淡薄 在国家预算的约束下，高校很长时间不需要考虑财务风险管理问题，这就导致了现阶段高校领导对风险管理责任意识不强，处理事情缺乏科学依据，投资建设不考虑自身的承受范围，缺乏合理的投资成本的预算，缺乏长期规划，对财务风险管理没有足够的重视，不能进行有效的控制和预防。在面临高校资金需求，财务管理人员只是一味的争取贷款缓解暂时性资金困难，没有从提高资金利用率下手。 2.4 高校的预期学费收入完成不佳 目前高校资金来源主要有两点，一是财政拨款，二是学费收入。在生源上，一方面，在学生的数量和质量方面各高校之间存在着竞争，由于教学环境和师资力量的落后，一些生源也在逐年下降。另一方面，在较高的大学学费，毕业就业难等问题面前，一些人选择了放弃大学的教育。在收费管理上，许多高校学费提醒管理不善，学生不缴学费或延迟缴费的现象越来越严重。此外，高校还有大量的贫困生，日益增长的欠费金额，已成为困扰高校的症结，严重削弱了高校经费自给自足的能力，在一定程度上也影响了学校的还贷能力。 3 黑龙江高校财务风险的防范对策研究 为解决目前高校财务管理中存在的风险，就需要内部和外部环境综合控制。不仅高校的财务管理观念要更新，风险管理要强化，人员素质要提高，同时也需要依靠政府和银行等外部因素的支持。为此，提出以下建议： 3.1 合理优化资源配置 结合自身的实际情况，在科学论证的基础上，实现资源的优化配置，我们必须始终坚持效率第一的理念，加强管理，尽可能的提高资金利用率，多动脑多想办法，充分挖掘高校的潜在能力，整合现有资源，合理分配资金，减少信贷额度，降低贷款成本，提高资金利用率，避免重复投资和风险投资。 3.2 银行应加强对高校财务风险的监管，有助于减轻高校债务的压力 银行应加强对高校财务风险的监测，提高贷款资金的管理。首先，银行应该分析高校贷款项目的可行性，辅助高校做好信贷控制范围内的投资量，投资方向以及偿还额度的计划，要把信用额度时贷款资金控制在高校的偿还能力范围内，并督促高校及时还本付息。一旦高校出现财政危机，银行应及时与高校进行协商，通过贷款展期，利率优惠和其他优惠办法解决高校的财务困难，确保高校的可持续发展。其次，通过银行与学校合作大大推进学生贷款力度，解决贫困生欠费问题，提高学费收缴率，加强高校资金自给能力。 3.3 拓宽融资渠道，提高风险防范意识和能力 高校应在努力管理和充分利用国家给予的资源和其他政策的条件下，开辟新的收入来源和合理的发展规划，充分利用现有资源，降低财务风险。打破传统的筹资思想，充分利用资本市场，吸引社会闲散资金，通过各种社会投资，融资，债券和其他多种筹资方式累计教育资金。高校也可以利用自己的人才和技术优势，积极开展全方位的服务，努力降低行政和非教学开支，降低运营成本，提高资金使用效率，成为降低财务风险又一有效的应对措施。这样一来，学校财源茂盛，收入不断增加，积极开源节流，增收节支，高校的财务风险问题都将迎刃而解。 3.4 高校应加强学费收入的管理，努力提高学校的预算收入 各高校不仅要仔细做好教学管理、招生管理、后勤服务、困难补助等环节工作，同时要加强学费管理工作，建立和完善收费管理系统，对一部分有缴费能力的学生，要做好思想工作，敦促学生积极缴费；对一部分贫困学生没有支付能力的要，帮助他们享受国家助学贷款政策，以确保学校正常的预算收入。 4 结束语 本文通过对高校财务风险成因的分析得出了结论，高校财务风险的产生不仅仅是因为主观因素导致的，客观因素的影响也很大。针对这些因素，本文还提出了一些相应的预防措施。面对目前高校财务风险的现状，一方面，高校应该积极树立风险意识提高资金的使用效率，以改善其内部的财务管理；另一方面，高校要依靠政府作出合理有效的资金投入，并且配合银行积极监控，切实做好财务风险控制。这样，高校的财务风险才能得到有效的控制和化解。高校才可以平稳健康的发展。 财务风险分析与防范:高校财务风险分析与防范 【摘　要】 近年来，财务风险对高校正常的财务运行秩序，甚至教学秩序的影响日益凸显，防范财务风险已成为高校财务管理的重要内容。只有建立起教育经费与培养规模相配套的资金供给机制、基本建设规模与学生培养规模相配套的支出控制机制、校办产业经营效益与学校财务运行相分离的风险防范机制、多元化融资机制及其它相应的财务管理体系，才能够从根本上有效地降低高校财务风险。 【关键词】 高校财务风险；　主要因素；　防范机制 随着我国高等教育改革的不断深入和发展，高校办学规模及办学能力获得了显著提高。然而，市场经济必然伴随着风险，许多高校正面临着财务风险的困扰，财务风险对高校的财务运行秩序，特别是在财务工作对学校的健康持续发展和人才培养的财力保障方面的影响日益严重；如何有效地降低财务风险，促进高校财务运行的平稳有序，不仅成为高校财务管理的重要内容，也成为高校管理者，甚至是政府主管部门都必须面对的重大挑战。 一、财务风险表现形式 （一）资金支付风险 随着办学规模的扩大，为了满足教学和学生生活的需要，各高校普遍以新校区建设为切入点，加大基本建设投资规模。由于政府投入和自身积累资金有限，为了解决筹资困难，很多高校以建筑商“带资”建设作为筹措建设资金的重要形式，或被迫违约延期支付工程款，形成了大量的基建工程欠账。另外，大部分高校近年来均接受了教育部本科教学工作水平评估，在迎评促建阶段，教学仪器设备、图书资料等教学条件得到改善，但也造成大量购置资金无法按照合同支付，形成了大量的隐性负债，既影响了高校的办学信誉，也使得部分高校随时面临资金链断裂的危险。 （二）债务风险 在高校跨越式发展的背景下，通过银行贷款是解决资金“瓶颈”的主要方式，也是许多高校唯一的选择。银行贷款不同于财政拨款，它具有有偿性，使用是有成本的，还要按期偿还本金。贷款规模过大或结构不合理，虽然能够缓解一时的资金困境，但会带来沉重的利息负担。高校属于公益性事业单位，在融资过程中，其资产不得用于抵押，只能选择信用性贷款；而信用贷款的难度远远大于抵押贷款，一旦国家宏观经济政策调整或紧缩银根，信用贷款首先面临紧缩，这对于依靠借新还旧的展期形式保障财务运转的高校，将是致命的冲击。 （三）校办产业的连带经营风险 高校的校办产业已有了近二十年的发展历程，但目前，能实现良好经营效益者并不多。许多校办产业经营困难，举步维艰；而且，校办产业的产权并不明晰，与学校有连带的经营责任。虽然是独立的法人实体，但一旦校办产业发生危机或经营损失，就会对高校财务状况造成严重影响。 （四）财务运行失衡风险 总体失衡风险主要表现在不能量入为出，流动资金紧缺，正常教学经费无法有效满足，学生基本教学环节难以维持，甚至职工工资、津贴等也无法发放，财务运行陷入困境。 二、形成财务风险的主要因素 （一）刻意追求基本建设规模，盲目增加银行贷款 为了保证正常的教学和学生生活需要，高校一定规模的基础设施建设是必要的，但基本建设规模必须控制在合理的范围内，许多高校并没有对建设项目进行科学的分析和计划，仅是追求校园环境的奢华、大气，盲目增加银行贷款，导致负债总额远远超出其经济承受能力。目前，高校已进入贷款还本高峰期，然而高校收费标准被严格控制，收入增长空间极为有限，偿债能力已受到影响，迫使一些高校采用流动资金贷款形式来缓解资金紧张，而流动资金的贷款利率往往相对较高，利息负担会更加沉重。 （二）校办产业管理不规范，经营效益低下 虽然许多校办产业名义上是独立的法人实体，但并没有真正实现自负盈亏，独立经营，校办产业产权不明晰使得学校承担很大的风险。在一个投资和负债均由学校大包大揽，而经营者的人工费用，甚至大量的流动资金全部由学校承担，且没有经营标准和投资收益压力的经营环境下，投资失误和效益低下也就不足为奇。 （三）后勤社会化改革不到位，后勤维持成本增大 高校后勤社会化改革的目标，就是使学校后勤经济实体能够自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，逐步减少学校投入，从而促使高校更大更快的发展。但是，后勤社会化改革不到位，缺乏竞争机制，造成后勤服务成本不降反升，加重了高校办学负担。 （四）学费催缴乏力，学生欠费情况严重 学费欠缴现象已成为所有高校不可忽视的问题。目前，许多高校对学费催缴措施不力，学生欠费现象日益严重。在未缴纳学费的学生中，有部分是因为家庭经济困难无法缴纳学费，但也有相当部分的同学将学费用于个人消费。恶意欠费现象的进一步蔓延，导致欠费数额越积越大，成为影响学校预算收入任务完成的主要障碍，从而影响学校财务状况的好坏。 （五）财务运行缺乏计划性，支出控制不力 实行科学、符合自身实际、具有一定可操作性的财务运行计划是保证各项事业计划的完成，提高资金使用效益的关键。科学合理的财务运行计划的核心是预算管理。 目前，一些高校管理层以及职能部门预算管理意识不强，对预算管理的重要性认识不足，在资金的使用上缺乏成本管理意识；预算管理机制也不健全，有的虽然有预算管理制度，没有严格执行，使制度形同虚设；预算执行约束力不强，没有严格按照预算进行日常控制与管理，存在随意增加和调整预算项目，擅自扩大预算经费支出范围和提高开支标准，改变预算项目用途和使用方向，资金使用比较混乱，最终导致高校的正常运转难以维持。 三、建立防范财务风险的机制 （一）建立教育经费与培养规模相配套的资金供给机制 在现阶段，教育经费供给来源方式主要是政府的财政拨款和学生学杂费收入。 近几年来，虽然高校教育经费投入总额逐年增长，但财政预算内拨款增长相对较慢，财政拨款占教学经费投入的比重持续下降。我国高校财政拨款实行的是“综合定额加专项补助“或者”基数加增长“的方式，目前大部分省市实行“基数加增长”的拨款方式，一般是以20世纪90年代的拨款数为基数，再依据每年财政安排的教育拨款增长额度，确定对高校拨款的增长幅度，没有考虑高校实际培养规模，即学生人数的变化。我们建议，政府应该建立财政拨款与高校培养规模相配套的资金供给机制，建议把扩招后的学生人数纳入拨款基数；其次，政府应该加强对高校重大基建项目的宏观管理，对经过充分论证的重大基建项目由财政安排专项资金，还应该设立专项资金用于高校基建贷款的偿还，缓解高校贷款压力。 财务风险分析与防范:企业财务风险分析与防范措施 [摘　要]企业财务管理是现代企业管理的核心，是企业经营生产过程中经济后盾，良好的财务运作是企业可持续发展的重要基础，而随着市场经济激烈的竞争，企业财务风险无处不在，如何有效避免经营过程中的财务风险，加强防范意识是每个企业经营者必须面对的课题，只有加强树立牢固的财务风险防范意识，加强企业财务管理，才能确保企业健康发展，实现企业效益最大化。 [关键词]财务风险　财务管理　会计　防范措施 随着市场经济体制改革的深入,传统的财务管理模式已不适应当前经济形势的发展，如何有效地防范和控制财务风险，提高企业经济效益，实现企业可持续发展是企业经营者重点研究的方针。安然事件、吉尔集团等宣告破产的事件，最终原因忽略了对企业财务风险的有效防范而导致企业财务状况恶化，最终结果只能宣布破产。财务风险具有客观性、必然性和不确定性，这就要求企业的所有员工必须时刻清醒的认识到风险无时无处不在，如何增强企业风险分析，切实加强对各种可能造成财务风险的不确定因素的科学分析和预测，采取积极的防范措施，规避各种财务风险成为企业管理工作的重中之重，是企业可持续发展的基础。 一、企业财务风险的概念 财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏离，导致企业财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业在经营过程中，为追求利润最大化，通过编制财务计划及决策，但企业面临极其复杂的市场，企业财务活动具有不确定性因素，财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的。 二、影响企业财务风险的因素分析 由于企业自身条件的限制，在经营活动过程中所面临多变复杂的市场经济环境，影响企业财务风险的因素也是多种多样的。具体来说表现为以下几个方面： 1.会计基础工作薄弱、制度不健全 在市场竞争日益激烈的背景下，企业单位领导往往把主要精力放到企业扩大再生产上，占领企业市场份额。导致不重视会计工作，只注重经济效益指标，导致会计基础工作薄弱，会计信息失真严重，会计秩序混乱、会计操作不规范、会计凭证不合法、会计数据不准确、会计资料不完整，账簿记载不当，甚至存在账目混乱现象;有些企业的会计制度不健全,存在有章不循、执行不严的现象。 2.企业内部财务关系混乱 企业内部的财务运作状况直接关系到企业财务风险防范与控制，企业内部各部门之间，企业与上下级企业之间存在着利益分配不均、责权不明、管理混乱现象，造成资金流失严重，使用率低下，给企业资金安全性带来负面影响，企业各部门在物资筹备、经营生产、市场销售、财务管理等各环节缺乏良好的协调，造成企业资金结构不合理，负债资金比例高。许多企业资产负债率达到30%以上，导致企业财务负担沉重，偿付能力不足，有可能引起企业倒闭风险，给企业带来很大的发展隐患。 3.企业内部财务控制不健全 企业内部财务监控是企业财务风险管理系统中一个重要的系统，由于企业内部控制薄弱、管理混论，出现财经纪律松弛现象突出,营运无考核,物耗无定额, 成本不核算,会计反映不实、存在假账现象、费用支出失控、经济效益低下、资产损失严重，一定程度上最终将导致企业危机四伏，甚至破产的结局。对于现代企业而言，企业应建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务监控制度，才能保证企业内部财务监控系统的高效运行，充分发挥财务管理职能作用。尽管我国部分企业建立内部财务监控机制，但财务监控制度执行力度不够，企业管理和监控关系混乱，缺乏责任追究考核制度，导致监控机制形同虚设，缺乏有效的约束和监控，导致企业财务风险极易发生。 三、财务风险防范措施 1.加强会计基础工作是财务管理的前提 加强企业领导对会计工作的认识，提高企业会计工作的重要性，建立健全符合企业发展要求的内部财会制度。财务人员是财务管理的重要因素，提高企业财务人员的业务素质，财务人员不仅要精通财务专业知识，更要适应新环境知识结构，认真学习会计准则，严格按照依法办事，依法执行，决不能徇私舞弊，严格按财经制度和企业内部财会管理制度规范核算,真实体现经营成果,客观分析和如实反映存在的问题,解决会计信息失真的问题。 2. 完善风险管理机构，健全内部控制制度 企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业各个方面及企业内部的各个部门入手，全面改善企业内部的财务运作状况。必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。建立有效的经营机制，有效提高企业各部门之间的协作，确保企业经营生产顺行。如：物资采购部门应与信誉度高的供应商建立长期战略合作伙伴关系，保证原材料的质量及供应的稳定性；经营生产中应注重新材料、新工艺、新技术的应用，提高生产效率，降低生产成本；产销方面应积极开拓新渠道，培养新客户，实时调整营销策略，加速应收账款到账，提高企业抗风险能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。 3. 建立健全财务风险防范机制 企业在发展壮大的过程中，组织规模不断变大，组织结构日趋复杂。使得企业管理变得多样性，财务风险相应增大，企业内控制度弱化体现了财务高风险性，为回避或控制财务风险，必须建立健全一套既符合国家监控要求，又符合企业发展要求的财务危机管理机制，完善企业治理结构，提高财务风险预测分析，以便及时控制和化解财务风险。另外要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、监督、预算管理和内部审计，搞好内部控制的评审和风险估计，提高企业风险控制能力。 四、结语 企业财务风险防范与企业所有者息息相关，在当今市场经济条件下，必须提高财务风险防范意识，确保企业财务正常运转，才能实现企业利润最大化和可持续发展的目标。 财务风险分析与防范:企业并购中的财务风险分析与防范措施 摘要：企业并购风险是指企业在并购活动中不能达到预先设定目标的可能性以及因此对企业的正当经营、管理所带来的影响程度。我国企业目前并购交易中可能出现的风险主要有：合同与诉讼风险、财务风险、资产风险等。本文将主要讨论企业并购的财务风险。 关键词：企业并购 财务风险 防范措施 一、企业并购财务风险概述 企业并购的财务风险，是指在一定时期内，为并购融资或因兼并背负债务，而使企业发生财务危机的可能性。从风险结果看，这的确概括了企业并购财务风险的最核心部分，即“由融资决策引起的偿债风险”。但从风险来源来看，融资决策并不是引起财务风险的唯一原因，因为，在企业并购活动中，与财务结果有关的决策行为还包括定价决策和支付决策。 二、企业并购过程中的财务风险分析 1.并购前目标企业价值评估风险分析 目标企业价值评估风险产生的根本原因在于并购双方之间的信息不对称。如果目标企业是上市企业，由于它必须对外公布企业经营状况和财务报表等信息，并购企业容易取得目标企业的资料进行分析。但是由于我国许多会计师事务所提交的审计报告水分较多，上市公司信息披露不够充分，严重的信息不对称使得并购企业对目标企业资产价值和盈利能力的判断往往难以做到非常准确，在定价中可能接受高于目标企业实际价值的收购价格，导致并购企业支付更多的资金或以更多的股权进行置换，由此可能造成资产负债率过高以及目标企业不能带来预期盈利而陷入财务困境。 2.并购后整合阶段的财务风险分析 （1）偿债风险。偿债风险存在于企业债务收购中，特别是存在于杠杆并购中。杠杆并购中，并购企业不必拥有巨额资金，旨在通过举借债务解决收购中的资金问题，并期望在并购后获得财务杠杆利益，通常在采用这种方式下，并购企业的自有资金只占所需总金额的10%，投资银行的贷款约占资金总额的50%—70%，投资者发行高息风险债券约占收购金额的20%—40%。由于高息风险债券资金成本很高，而收购后目标企业未来资金流量具有不确定性，杠杆收购必须实现很高的回报率才能使收购者获益。否则，收购公司可能会因资本结构恶化、负债比例过高而无法支付本息。因此，杠杆收购的偿债风险很大程度上取决于整合后的目标企业是否有稳定足额的现金净流量。 （2）流动性风险。流动性风险是指企业并购后由于债务负担过重，缺乏短期融资，导致出现支付困难的可能性。流动性风险在采用现金支付方式的并购企业中表现尤为突出，由于采用现金收购的企业首先考虑的是资产的流动性，流动资产或速动资产的质量越高，变动能力越高，企业越能迅速、顺利地获取收购资金，这同时也说明并购活动占用了企业大量的流动性资源，从而降低了企业对外部环境变化的快速反应和适应调节能力，增加了企业的经营风险。 （3）运营风险。运营风险是指并购企业在整合期内由于相关的企业财务制度、财务运营、财务行为、财务协同等因素的影响，使并购企业实现的财务收益与预期的财务收益发生背离，因而有遭受损失的机会和可能性。企业并购完成后，如果不对目标企业进行有效整合，也很难使并购后的企业产生规模经济、财务协同等效应。要实现预期的规模经济，必然要实现组织结构、管理制度、人事等方面的一体化，降低管理费用、固定成本费用，这种系统的、结构化的改革，会导致并购双方的矛盾。如果处理不当，企业管理效率将会受到极大影响。能否度过并购后的危险期，就取决于并购方在并购过程中能否有效地控制住这些风险。 三、企业并购中财务风险的防范措施 1.目标企业价值评估风险的防范措施 实际上，由于被并购一方刻意隐瞒或不主动披露相关信息，财务陷阱在每一起的并购案中都或多或少存在着。为了减少在并购中不慎落入财务陷阱的概率，在实际操作中，应该特别重视并购中的尽职调查。并购中的尽职调查包括资料的搜集、权责的划分、法律协议的签订、中介机构的聘请，它贯穿于整个收购过程，主要目的是防范并购风险、调查与证实重大信息。它是现代企业并购环节中的重要组成部分，直接关系到并购的成功与否。但是，尽职调查在我国的并购实践中却往往被忽略，将其简单等同于资料的收集。这显然与我国国情有很大关联：因为有相当一部分并购行为是在政府的指令与直接参与下进行的，带有很大的行政与计划色彩，与真正的市场行为相距甚远。 2.运营整合期财务风险的防范措施 （1）现金预算流转的整合。现金流转的质量关系到整个企业资金运用的效率水平，因此需要对其有效的加以控制。并购企业应针对被并购企业实行全面预算、动态监控及内部审计，以防范和控制财务及经营风险。 （2）财务管理人员的整合。并购公司可以实行财务委派制，通过亲自对被并购企业财务负责人实施严格的选拔、任命、考核和奖惩制度，并赋予其足够的职责，能使所有者监督能够落实到企业的日常经营活动与财务收支之中。 （3）会计核算体系的整合。会计核算体系的整合是统一财务制度体系的具体保证，也是并购公司及时、准确获取被并购企业信息的重要手段，更是统一绩效评价口径的基础。 （4）业绩考核标准的整合。业绩评估考核体系的整合是指并购公司对财务运用指标体系的重新优化与组合。并购企业应针对被并购企业重新建立一整套业绩评价考核制度，这一评估考核体系是提高被并购公司经营绩效和运用能力的重要手段。

战略管理论文:实施战略管理会计 提高企业整体效益 【摘要】文章从战略管理会计和传统管理会计的比较谈起,就战略管理会计实行的必然性和可行性以及在我国实施的制约因素三方面进行了充分研究。 一、战略管理会计与传统管理会计之间的差异分析 战略管理会计是以实现企业价值最大化为目标,灵活运用多种技术和方法,搜集、加工、整理与企业战略相关的各种信息,协助企业管理当局制定战略目标,进行战略规划,评价战略业绩的一种新型的管理会计系统。战略管理会计是对传统管理会计的发展,它与传统管理会计有明显差异。 (一)研究对象不同 从管理会计研究对象的范围上看,传统管理会计是内向型的财务信息系统,服务于企业的内部管理,致力于企业内部信息的收集、分析和各种指标的纵向比较。它所提供的只是单个企业自身的绝对数据,而不是企业在市场中的相对优势。而战略管理会计是外向型的综合信息系统。它围绕本企业、顾客和竞争对手形成的“战略三角”,向管理者提供关于本企业与对手间竞争实力的信息,以保持和加强企业在市场上的相对竞争优势。 (二)主体及目标不同 传统管理会计所提供的信息只对促进企业进行近期经营决策、改善经营管理起到作用,注重的是单个企业价值最大和短期利益最优。 战略管理会计着眼于企业的长期发展和整体利益的最大化,以最终利益目标作为企业战略成败的标准,而不在于某一个期间的利润达到最大,将传统管理会计带入了一个新境界。 (三)信息范围不同 传统管理会计研究的是财务信息,很少涉足其他种类的信息,因而它是不够完整、不够充分的。 战略管理会计将信息的范围扩展到各种与企业战略决策相关的信息,其中包括货币性质的、非货币性质的;数量的、质量的;物质层面的、非物质层面的,以至有关天时、地利、人和等方面的信息。信息来源除了企业内部的财务部门以外,还包括市场、技术、人事等部门,以及企业外部的政府机关、金融机构、中介顾问、大众媒体等。 (四)应用的方法不同 传统管理会计的方法是非常有限的,仅限于对财务指标的计算,如预测分析、决策分析、预算编制、控制、业绩评价及考核方法等。而战略管理会计则是在此基础上从多方位、多角度来进行综合分析和研究,其应用方法是多元化的。从而可以综合研究、全面分析,做出正确的战略性决策。 正如管理会计是对成本会计的重大突破一样,战略管理会计不是管理会计的一个分支,而是对传统管理会计的一次重大变革。传统管理会计将管理会计方法引向工业界、商业界和学术界,而战略管理会计则是将工业界、商业界和学术界带入信息社会和知识经济的时代。 二、企业实行战略管理会计的必然性分析 (一)战略管理会计的实施是市场竞争的结果 由于我国的市场经济体制尚不成熟,目前正处于产业重组、调整的关键时期。在这种形势下,如何顺应历史的潮流、选择正确的发展方向、制定适当的经营战略,成为企业管理上亟待解决的一个问题。而传统的管理方法在这方面往往是无能为力的。在这种激烈的竞争环境下,企业要想能够生存和发展,就必须站在战略的高度,进行科学管理,制定适当的经营战略,取得卓越的竞争优势。 (二)现代企业制度的建立为战略管理会计的实行提供了可能性 随着现代企业制度的推行,企业可以在法律允许的范围内,自主决定其投资、生产、经营、管理等各方面的问题,这就为战略管理会计的实行提供了可能。也就是说,企业有权适时地制定自己的经营战略,并贯彻执行。这是战略管理会计实行的必要前提。 三、企业应用战略管理会计的可行性分析 (一)信息网络技术提供了强大的技术支持 技术的进步,尤其是信息技术、电子计算机的普及应用,使得信息的收集、整理、传递成本大大降低,从而为战略管理会计的应用提供了强有力的技术支持。企业可以轻松自如地搜集和交流经济信息,准确及时地掌握外部市场情况。目前,我国有少数国有大中型企业已实现了网络化管理,强大的信息网络技术不仅使得以往令人望而却步的许多管理会计模型和方法运用成为轻而易举之事,而且也使许多财务信息、管理会计信息和其他非会计信息构成了一个资源共享、多元实时的信息系统。 (二)具备战略管理会计应用的人文和管理条件 管理会计在我国虽未得到广泛应用,但经过20多年的研究、宣传、教育和零星应用,取得了一定的成绩,积累了一定的经验,为战略管理会计的应用创造了条件。从20世纪80年代开始,我国大中专院校就将管理会计课程纳入到教学计划之中,数以百万计的既懂财务会计又懂管理会计的专业人才正活跃在会计岗位上,是战略管理会计推广应用的中坚力量。企业多年来面对国内外市场公平竞争,形成了丰富的市场参与经验,造就了较深厚的竞争性企业文化。如邯钢、金陵石化、杭州制氧机集团等大 公司专门设置了管理会计机构。在这样的人文和管理基础上推行战略管理会计不会遇到太大的阻力,容易得到员工的理解和支持。 (三)部分国有企业已开始战略管理会计实践且效果明显 实际上,战略管理会计在我国部分企业已开始应用。杭州百大集团根据自身情况,在实施责任会计制度时采用了财务和非财务相结合的业绩评价指标体系,将总经营利润分解为销售收入、毛利率、费用率、经营利润、利润率、定员、百元利润工资提成率、差错率、经营品种等13个指标,下达到各利润责任单位,分别与企业各项总指标相衔接。二级责任单位对三级责任单位下达销售收入、毛利率、资金周转、差错率、经营品种、人员等6个指标。有效地调动了职工完成责任指标的积极性,提高了企业经济效益。近年来,我国管理会计应用还呈现出一种新的趋势,即管理会计由企业管理层主导。河南油田采油八队的成本降低计划是由采油队队长主导提出的,这样做比会计人员视野更加开阔、考虑更全面、贯彻更有力;在业绩考评中,他们把岗位责任制按劳计酬等传统做法与战略业绩评价的平衡计分卡等新方法有机结合起来,有效地控制了生产成本。 四、战略管理会计在我国有效实施的制约因素 目前管理会计在我国的发展无法达到预期的效果,理论与实践严重脱节,对企业的作用也不甚明显,这使战略管理会计成为一种迫切需要。然而,战略管理会计在我国的应用仍然处于一种漂浮状态,总体应用水平较差。主要表现在以下几个方面: (一)战略管理会计理论本身还不太完善 众所周知,我国在进入20世纪80年代后,才开始系统地学习、引进西方的管理会计,至今已有20多年。通过这一阶段对理论知识的引进、介绍、普及,大部分会计人员已掌握一定的管理会计知识。因此,在企业中传统的管理会计得到了较好的应用。但战略管理会计是伴随战略管理的出现而产生的。尽管英国管理学家西蒙斯(simmonds)于1981年就发表了题为《战略管理会计》的论文,但战略管理会计还处于摸索阶段,对其内涵的理解也还有分歧。我国对战略管理会计的理论是从1997年才开始陆续在专业期刊上介绍引进的,距现在不过10年左右,所以一直处于理论研究和探索之中,至今仍未形成统一、完整的理论体系,也未得到有效的普及。 (二)内部管理模式对战略管理会计的需求不大 企业环境影响着战略管理会计的应用状况、方法体系、运行机制、工作内容及范围等有关方面。在企业所有权形式基础上建立的企业生产经营机制是决定战略管理会计应用状况的根本因素。随着我国经济体制改革的不断深入,特别是现代企业制度的建立,企业正全面走向市场。但目前企业内部的管理模式还难以适应市场经济的要求,尤其是在国有企业和国家控股的股份制企业,由于所有者虚位,不能形成足够的产权归属明晰条件下的委托——监督——激励的机制。在这种情况下的委托关系实质上是一种行政利益关系。一方面有可能产生对所有者利益的侵蚀——委托人和人共谋的败德行为,委托人有意降低考核标准,或者当企业经营效率不理想时,想尽办法为人开脱责任;人则出于“报恩”的心态,利用控制资源的权利,最大限度地为双方谋取非金钱利益,其结果降低了资源的利用效率,损害了企业的利益。很显然,这种所有者虚位的关系造成的后果是,委托人和经营者根本不具备足够的动力来采用战略管理会计的方法,规划企业的经济资源,使有限的资源产生最大的使用效率。我国国有企业普遍存在的在行政利益驱使下的非理性投资就源于此。另一方面又有可能造成委托方对人监督的弱化。委托方在不拥有实际的产权时,剩余收益和企业经营风险都与它的关联不大,因此,缺乏足够的动力去履行监督责任,造成经营者责任感的下降,使经营者宜懒则懒,战略管理会计有用,但是费劲。这些状况降低了我国企业对战略管理会计的需求。 (三)部分经营管理者缺乏正确的价值取向 战略管理会计作为一种新兴的方法、观念,在企业的经营管理活动中能否起作用,能起什么样的作用,归根结底取决于使用这种方法或手段的人,即企业的经营管理者。这不仅取决于管理者的学识、才干,更大程度上还取决于管理者在决策时的价值取向。纵观我国部分企业曾经发生过的重大投资或经营决策失误,究其原因,除了决策者管理知识低下和违反科学的决策程序外,最大的原因恐怕还在于决策者的价值取向与企业或社会的长远利益、根本利益不相一致。某些经营管理者比较注重短期利益,不注重长期利益。而战略管理会计遵循长期性的原则,立足长远,从长远利益来分析、评价企业的各种管理策略,注重长久、持续的竞争优势。于是,一些经营管理者明知战略管理会计能帮助企业建立长期的竞争优势,但为了短期利益,却根本不重视。 (四)缺乏高素质的管理会计师 新型管理会计人员就总体素质而言,不仅应熟悉本企业所在行业的特征,而且更要通晓经济领域其他各个方面,乃至了解心理学、行为学等相关的社会科学知识,具有战略的头脑、开阔的思路、高瞻远瞩的谋略和敏锐的洞察力以及准确的判断力,善于抓住机遇,从整体发展的战略高度来认识和处理问题,是一种具有高智能、高创造力的人才。然而,近几年来,我国经济发展迅猛,中高级会计人才相对缺乏,而具备战略管理会计素质的管理会计人才更为紧缺。没有掌握战略管理会计理论知识,并具备一定实际经验的管理会计人才,开展战略管理会计就成了“无米之炊”。 当然这一切情况都表明:战略管理会计可在经济发达地区挑选部分内部条件和管理基础较好、管理意识较强的企业和单位进行管理实践。这样,一方面可以完善战略管理会计自身的理论和方法,另一方面可直接推动这些企业的管理水平上一个新台阶,收到理论和实践“双赢”的效果。随着现代科技高速发展,全球性竞争加剧,传统的大批量、标准化生产向小批量、个性化生产发展,企业不得不站在全球高度,选择以战略管理为导向的管理模式,不断根据环境做出适当调整,以求企业与环境的协调与均衡,获取企业整体竞争优势。因此,战略管理会计的发展和应用成为一种必然的趋势,对企业的整体发展也起着越来越重要的作用 战略管理论文:关于基于核心能力的企业战略管理研究 摘 要:许多成功企业的实践表明,随着市场竞争的日益激烈,在对宏观环境和行业竞争结构分析的基础上,对企业内部的核心能力的分析越来越重要。本论文借鉴企业管理学、战略管理、经济学等课程的基本理论,在国内外研究已有成果的基础上,结合我国企业自身的特点和知识经济时代的环境特点,对企业核心能力和战略管理的涵义、特征进行了解释,提出了一些如何识别、培育和提升核心能力的思路和方法,并对企业核心能力与企业战略管理之间的互动做了一定的分析,并在此基础上提出基于核心能力的公司层和业务层两方面的战略选择。 关键词:核心能力;企业管理;战略管理;竞争力 一、引言 20世纪90年代,一大批新技术型公司和大批老牌企业不断更新、颇具发展后劲的现实,使许多经济学家和管理学家清楚的了解到,企业如果要取得长期发展其关键因素就是造就和增强企业的核心能力。 二、核心能力的相关理论 (一)企业核心能力的内涵 1990年,帕汉尔德和哈默在《哈佛商业评论》上发表了“企业核心能力”一文,标志着核心能力理论的正式提出。他们在该文中指出,核心能力是“组织中的累积性学识,特别是关于如何协调不同生产技能和有机结合多种技术流的学识”①。 (二)企业核心能力的特性 1、独特性 企业核心能力的独特性是指企业利用组织内部的专有知识、稀缺资源、优秀人才、良好的企业文化来创造和发掘出更多的有别于竞争对手的发展机会,而且,这些都是竞争对手难于模仿的。 2、扩展性 扩展性是指企业能够从核心竞争力延伸出一系列新产品和新的服务。企业的核心能力就好象一个源泉,通过不断的发散作用,将能量源源不断地扩展到终端产品上。 3、不可分离性 核心能力是与企业的组织机构高度复合的,它不仅由技术因素决定,而且与企业的组织结构产生的系统相适应。 4、层次性 核心能力并不是只存在于大企业中,中小企业在其发展过程中也能形成其独有的核心专长企业的规模大并不能代表企业就具有了整合各类资源的核心能力。 5、价值优越性 核心能力的价值性包括企业价值和顾客价值。 (三)企业核心能力的识别、培育和提升 1、核心能力的有效识别 正确识别核心能力是企业战略管理的关键,企业通过对各种资源和能力的正确识别,能够对自身所拥有的潜在核心能力有比较全面的了解。 一般来说,核心能力需要满足以下四个条件: (1)核心能力能够给予顾客最大的“消费者剩余” ; (2)核心能力是企业核心价值观的体现; (3)核心能力是企业所独有的一组优势能力的综合体; (4)核心能力能够对企业特有的知识和资源进行有效整合。 确定核心能力还要求企业密切关注组织的资源状态,关注和培养在价值链环节上获得重要的核心能力。 2、核心能力的培育和提升 核心能力的培育通常可采用下面的方法: (1)人力资源 第一、培育一支高水平的队伍。核心能力的形成归根结底是知识、技能的学习和积累,而人才是这些智力资源的载体。 第二、营造“学习型”组织。培育企业核心能力,应该把企业培育成一个善于学习的集体。 (2)战略创新 良好的战略创新为培育和提升企业核心能力提供强大的推动力量。 (3)技术创新 第一、充分认识技术创新的重要性,增强科技创新意识,加强研发中心建设,提升企业技术平台,同时完善科技激励政策。 第二、建立企业技术创新机制,加强“产、学、研”联合,提高联合开发水平,推动技术创新与技术进步。 (4)管理创新 第一、加强管理创新,包括注重发展战略研究,强化企业基础管理,注重价值管理、知识管理,为企业培育和提升核心能力提供良好的内部环境。 第二、以人为本,企业核心能力的培养和提升最终要归结到员工的培养。 第三、实行战略管理,对企业发展前景进行规划。 (5)加强企业文化建设 企业文化,是企业核心竞争力的活力之根和动力之源, “一年的企业靠运气,十年的企业靠管理,百年的企业靠文化”。 三、企业战略管理的相关理论 安索夫在1965年出版的《公司战略》一书中首次提出“企业战略”这一概念,并将其定义为“一个组织打算如何去实现其目标和使命,包括各种方案的拟订和评价,以及最终将要实施的方案”。“战略”一词随后就成为管理学中一个重要的术语②。 普拉哈拉德和哈默在1990年5-6月的《哈佛商业评论》上发表了划时代文章“企业的核心能力”指出,核心能力是“组织中的累积性学识,特别是关于如何协调不同生产技能和有机结合多种技术流的学识”。普拉哈拉德和哈默提出,竞争优势的真正来源就是企业的核心能力。这一论文的发表掀起了核心能力的研究高潮,标志着战略管理研究进入一个以核心能力为主的新阶段。 四、基于核心能力的战略管理选择 (一)核心能力与战略管理互动的分析 核心能力是战略管理发挥作用的基础,只有基于核心能力这种持久的竞争力的支持,企业才能充分的发挥战略管理的作用;战略管理对核心能力的发展方向以及企业应该发展什么样的核心能力提供指导,从而满足战略管理的需求。企业的核心能力在一定程度上规范着企业战略的制定,基于核心能力的企业战略是一种切实可行的战略。企业战略反过来对核心能力也具有反作用,适当的企业战略促进核心能力的培养和发展,增强企业的核心能力,并促进核心能力的扩散与转移。 (二)基于核心能力的公司层战略 企业的公司层战略的对象是整个组织,主要说明公司存在的逻辑及其发展方向,其目的是使公司整体力量大于每个业务单位力量之和③。它主要包括多元化战略和并购战略。 1、基于核心能力的多元化战略 企业多元化战略是由着名的“产品-市场”战略大师安索夫于20世纪50年代提出的。多元化战略,也称多样化战略,指的是企业同时经营两种以上基本经济用途不同的产品或劳务的一种发展战略,是企业为了获得最大的经济效益和长期稳定经营,开发有潜力的产品,或通过吸收、合并其他行业的企业,以充实系列产品 结构,或者丰富产品组合结构的一种经营模式。 (1)多元化战略的基本条件 第一、主营业务的充分发展:多元化的基本前提 企业多元化经营只是企业发挥、延展企业核心能力的一种手段,通过多元化经营使蕴涵在企业内部的核心能力向外发力,使企业核心能力外显出来,转化为企业经营的实际效益 第二、企业的核心能力:多元化战略的生长点 核心能力是企业多元化战略的基础和灵魂。核心能力具有延展性,能为企业高效地开发出许多新的最终产品掌握了核心产品市场的主导地位,公司就比较容易从专业化公司转变为多元化经营的公司。 (2)多元化战略与核心能力的关系 首先,企业的核心能力是企业进行多元化经营的基础与前提;而适度的多元化经营又能促进核心能力的发展提升,提高核心能力的使用效率。 2、基于核心能力的企业并购战略 企业的并购战略,是指企业以现金﹑股票或其他形式购买其他企业的部分或全部资产或股权,以取得对该企业的控制权的一种企业行为。 从供应链管理思想的角度分析企业并购整合过程中该怎样注意企业核心能力的提升: 第一、并购应该有利于企业核心能力的形成和加强,注重供应链战略伙伴关系的建立。 第二、并购一定要与公司发展战略相吻合,要通过并购一些具有专长的企业,实现企业的持久竞争优势。 第三、并购成功的关键是能否进行并购后的有效整合,供应链管理的重要特征就是战略性系统集成整合。 第四、并购是培养企业核心能力的重要战略手段,只有能创造顾客价值的并购才能真正成功。 3、并购战略与核心能力的关系 并购方的最终目标是通过并购后的整合管理,使核心能力的构成要素从被并购企业向并购企业转移,或者在双方之间相互融合渗透。 (三)基于核心能力的业务层战略 企业的业务层战略主要解决的问题是:我们如何在某个特定的市场中进行有效的竞争。这一层通常采取的战略有:(1)成本领先战略;(2)差异化战略;(3)集中化战略④。 1、成本领先战略 它的理论基础为:经验曲线理论,其目标是获取比竞争对手相对低的成本,以吸引广大顾客。 采取成本领先战略对企业的核心能力是有要求的:或是在原材料供应方面具有优势,或是具备强大的生产能力,或是具有高效率的管理系统等等。 2、差别化战略 差别化战略是指企业提供具有独特性的产品或产品外延,从而增加消费者价值,使消费者对品牌的喜好高于对价格的敏感。 差别化战略对核心能力的要求是:独特产品的强大研发能力;在质量上或技术上领先的公司声誉;强大的营销能力等。 3、集中战略 采取集中战略的企业是将全部或大部分资源集中使用于最能代表自己竞争优势的某一项业务上。 集中战略对核心能力要求为:企业的核心能力应具有明显的竞争优势。足够强大的核心能力才能保证企业能够在较长时期内具有强大的专业领域内竞争优势。 五、结束语 企业战略管理要立足于培养企业的持久竞争优势。而持久的企业竞争优势就是来源于企业的核心能力。本文从核心能力的角度出发,分析了企业的战略管理并把二者有机的结合,从企业的公司层战略和业务层战略这两方面进行了详细的分析阐述。希望能够来指导和帮助企业成功的实施基于核心能力的战略管理,使企业保持持久、快速的发展。 战略管理论文:战略管理会计基本问题的探究 进入21世纪,经济全球化日益加剧,国际市场环境发生了日新月异的变化,以高新技术为代表的生产力迅猛发展,消费群体不断扩大,消费水平不断提高。传统的企业制度也必须做出相应的变革才能适应这种巨大变化。职能管理模式在客观环境的变化冲击下,向战略管理转变。传统管理会计也受到来自知识经济的挑战,战略管理会计就是在这种需求下出现、成长和发展。 一、战略管理会计的产生 (1)战略管理会计的起源。20世纪50年代以前,管理会计还处在起步阶段,只是单纯地关注企业内部信息,并没有将眼光放到企业外部环境,市场环境还处在一个相对平和的低级阶段,企业还没有进行战略规划的管理思维。但是随着后工业时代的到来,高新技术迅速转化为生产力,社会消费水平不断提高,企业的外部环境发生根本性的转变,企业之间的竞争也逐渐加剧,在经济利益的刺激下,企业的经营思维和方式也随之产生变化,战略管理会计就是在这种变化中孕育的。特别是六七十年代后,消费者对商品服务的需求有了很大变化,虽然世界总体经济水平得到提高,但随着跨国企业的兴起,企业之间的竞争日益激烈,出现了所谓的新经济时代。 (2)管理会计的局限性。市场和外部大环境发生了变化,企业自身也发生了变革,这对传统管理会计的冲击是无可避免的。这就对管理会计从业人员提出了更高的要求,需要他们根据环境的变化更新自己的理论观念,创新实践方式,战略管理会计正好可以弥补传统管理会计的缺点。 二、战略管理会计相对传统管理会计的优点 (1)统筹性。战略管理会计不同于传统管理会计局限于单一企业这一狭小空间,而是更多地关注企业外部环境,特别强调对数据信息的分析与计算。为了使企业获得长远发展,战略管理会计注重从竞争地位的转变中把握企业的发展态势,力求企业利益最大化。战略管理会计从战略高度来看待企业发展问题,不去计较一时的利益得失,而是统筹全局,从长期发展的角度来看待企业,有时壮士断腕也毫不犹豫。 (2)实时性。新经济时代既是高新技术时代,也是信息化时代。在变化多端的市场环境下,未来企业之间的竞争只会更加残酷。为了避免因为决策失误给企业带来不可估量的损失,企业管理者对企业未来的动态需要更多的掌握,迫切需要战略管理会计对信息进行处理分析,为决策提供实时信息。 (3)长期性。随着高新技术的应用,企业的生产成本开始大幅降低,特别是人工和材料所占的比重逐渐减少,而前期的科研和固定费用开始大幅增长。传统的会计核算方法根本无法适用这种生产方式,不能单一地将成本分为固定成本和变动成本,而是要用战略的眼光看待问题,否则将会对企业发展产生误导。传统管理会计只注重内部数据的核算,往往忽略外部环境,只能制定短期的发展计划,没有用战略的眼光看待问题,这往往使企业丧失竞争优势,不利于企业竞争战略的调整。 三、战略管理会计与传统管理会计的区别 战略管理会计改变了以往传统管理会计单一依赖企业内部信息的弊端,而是对企业外部信息进行汇集和整理,为企业高层进行战略决策提供必需的信息支持,以达到持续提高企业经济效益的根本目的。战略管理会计的核心就是战略管理,企业管理者迫切需要战略管理会计协助其制定企业的战略发展目标。战略管理会计会为企业管理者提供多种可行的战略选择,让企业管理者根据自身需要进行选择。成本管理在企业管理中的位置十分重要,战略成本会计就是对成本管理进行战略上的功能扩展。不同于传统的思维视角,战略成本管理注重成本管理的战略规划、战略实施以及战略环境,在战略层次方面全面掌控企业成本结构,为企业在长远的竞争中赢得优势。传统会计无法很好地分配和利用企业资源,无法在整体上为企业取得战略优势,单一地追求眼前的利益,并不会去考虑某个项目是否与企业的整体战略相协调。而战略管理会计则认为成本和收益是不能量化的,也就是无法用货币来表示,而是通过长远的战略考量来制定企业发展战略。传统管理会计在项目投资中,不会去考虑项目执行中遇到的风险,这种做法明显不科学,企业发展过程中会遇到很多风险,不仅存在于市场环节,在整个项目执行过程中或多或少都存在一定风险。战略管理会计则是通过战略投资评价矩阵来克服这种不足,考虑企业发展过程中会遇到的各种风险。 四、战略管理会计在我国的应用 20世纪80年代后,高新技术迅速转化为生产力,带动了社会经济跨越式发展,也促使企业必须加深与外界的信息互换和交流,因为企业的生命并不能由自己完全掌握,而是要依赖外部环境的变化。企业也开始学着变革来适应外部环境的变化。取消传统的量产的大众化产品,开始进行个性化服务,通过私人定制来获得市场主动;开始重视人才,因为资本已经不能限制一个企业的发展,企业陷入瓶颈往往是因为缺乏人才,新经济时代不同于传统制造业,传统的企业里,人才的优势并不明显,而在新的环境和机制里,人才优势被无限放大,成为企业生存的重中之重。例如招商银行,在资产规模上无法与四 ，！银行相比,在民众心中缺乏可靠性,而四大国有银行国家因为国家作为其强力后盾,在经营过程中没有尊重储户心理,这就为招商银行创造了机会,招商银行针对国有银行的缺点,延长营业时间,极富人情味的服务为其赢得了大批储户,这就使得招商银行在战略上取得了优势,随后推出的一卡通服务成了招商银行的问鼎之战,通过对竞争对手的详细分析,招商银行准确定位,正确的把握了自己的发展方向。我们不难发现,企业成功的关键不仅仅是资金和规模,分析对手的竞争优势,增强自己的核心竞争力,这才是当今企业取胜的不二法门。时代的发展催生了战略管理会计,战略管理会计也为企业发展提供了保障,虽然我国的战略管理会计处于起步阶段,但是伴随着现代企业制度的不断健全,企业综合水平的不断提高,我国更多的企业会接受战略管理会计这一理念,为自己企业的战略发展找寻决策支持,从而在市场竞争中获取更多主动权。 战略管理论文:战略管理与战略管理会计研究 银行会计 内容提要：本文阐述了战略管理的现实意义，对传统管理会计不能适应战略管理和新制造环境的几个方面进行了分析，提出了传统管理会计必须进行革新，向战略管理会计阶段过渡以及战略管理需要战略管理会计的观点。同时分析了战略管理会计与传统管理会计的不同之处，并对战略管理会计的目标、主要内容与基本方法进行了研究。 现代企业正面临国内和国际两个市场的竞争挑战，尤其是在信息时代和管理现代化的今天，企业管理者的行为时时刻刻要涉及到战略问题。战略管理是企业管理者确定战略目标，在综合考虑企业内外部环境中相关因素的基础上制定并实施达到目标的战略和一系列行动计划的过程。我国在实施现代企业制度和经济可持续发展的过程中，应充分运用战略管理思想。 一、战略管理的现实意义 1.战略管理可以为企业提出明确的发展方向和目标。企业管理者可以运用战略管理的理论和方法，确定企业经营的战略目标和发展方向，制定实施战略目标的战术计划，从而可排斥企业管理的短期目标，促使企业在全面了解预期的结果之后，采取准确的战术行动以确保在取得短期业绩的同时实现企业原定的战略目标和发展方向。 2.战略管理为企业迎接一切机遇和挑战创造良好的条件。现代企业面临的外部环境是变幻无穷的，这种变幻既给企业带来了压力，又给企业带来了意料之外的机遇和挑战。战略管理理论和方法有助于企业高层管理者集中精力迎接这种机遇和挑战，分析和预测目前和将来的外部环境，采取积极行动优化企业在环境中的处境，使企业有能力迅速抓住机遇，减少与环境挑战有关的风险，更好地把握企业未来的命运。 3.战略管理可以将企业的决策过程和外部环境联系起来，使决策更加科学化和规律化。现代企业面临的外部环境更加动荡不安。由于环境条件的复杂化，任何企业都将采取一定的措施来适应。非战略管理的企业，只能采取被动棗防御决策，仅在环境发生变动之后才采取选择，显得十分被动，成效有限。而战略管理的企业则可采取进攻棗防御决策，通过预测未来的环境，避免可能发生的问题，使企业更好地适应外部环境的变化，更好地掌握自己的命运。 二、战略管理需要战略管理会计 （一）传统管理会计已不能适应战略管理的需要 1.不能适应企业制造环境的变化。80年代以来，企业面临的制造环境发生了很大的变化。在企业自动化方面，高级制造技术（AMT）、电脑辅助设计与制造（CAD/CAM）、弹性制造系统（FMS）、计算机集成制造系统（CZMS）的使用日趋普及；在管理方面，采取适时制采购与制造哲学，包括各种新的管理观念与技术，如：零库存、慎选供应商并保持良好关系以及全面质量管理等。在这种环境下，直接人工成本下降，制造费用提高。与传统制造环境相比，新制造环境改变了变动成本与固定成本的比例，企业的大部分成本在短期内是固定的，直接人工成本在制造成本中只占很少一部分，制造费用在制造成本中所占的比重很大。这种制造环境的革命引发了许多新的问题，例如：如何计算产品成本，如何评价企业自动化方面的投资，如何完善控制系统，如何完善业绩评价指标使之激励管理者实现企业的战略目标。而传统管理会计对新制造环境的不适应性主要有以下三方面：（1）成本计算系统。现有的成本计算系统提供的产品成本信息被严重扭曲，不仅不能帮助管理者适应制造环境的变化，而且限制了对这种变化的适应。（2）成本控制系统。现有的成本控制系统中，标准成本差异分析在新制造环境中的作用也值得怀疑。对于短期成本控制而言，直接人工成本在制造成本中所占的比重较小且基本上属于固定成本，对直接人工成本进行差异分析就没有多大意义。大多数制造费用与短期的业务量变动不具有相关性，所以传统的标准成本差异分析并不能为短期成本控制提供特别有用的信息。（3）业绩报告系统。传统的业绩报告一般是一月、一旬或一周编报一次，时效性较差。在新的制造环境下，企业的制造周期一般是很短的，通常要求在问题发现之时或当天就能取得相关的信息。此外传统的业绩报告中缺乏与企业战略直接相关的非货币性指标，如市场占有率、顾客满意度等等。因此，管理会计也必须来一场革命。 2.不能适应市场竞争的需要。传统管理会计重点考虑的是成本问题。在当今世界激烈竞争的环境中，衡量竞争优势的指标除成本指标之外还有大量的非财务指标。与企业战略目标密切相关的非财务指标如产品质量、生产的弹性、顾客的满意程度、从接受订单到交付使用的时间等，传统管理会计系统没有能够提供，这就会使企业的管理者忽视市场、管理战略等方面的许多重要因素 3.缺乏重视外部环境的战略观念。成功的企业管理战略就是要创造和保持持久的相对竞争优势。管理会计应该指出企业在市场竞争中所处的相对地位，提供有利于企业针对竞争进行战略调整的财务和非财务信息。但传统的管理会计却未能提供这种信息，例如，从市场占有额的变化中可以看出企业竞争地位的相对变化。如果管理会计报告中包括市场占有额等非财务信息，那么无疑会提高管理会计的相关性。此外，超出会计主体范围本身，联系竞争者来分析企业的竞争优势，通过与外部竞争者的比较来研究本企业销售额、利润和现金流量的相对变化，这对实现企业的战略目标来说更有意义。但是，传统的管理会计却未能提供和 解释这些有用的信息。 （二）战略管理会计是管理会计发展的必然趋势 在企业管理已发展到战略管理的阶段，由于传统管理会计存在如上所述的问题，因此必须对其进行相应的变革，使其过渡到战略管理会计阶段。战略管理会计是为适应战略管理的需要而逐渐形成的，它服从于企业的战略选择，通过报告战略的成功与否来对战略管理产生影响。战略管理会计分析和提供与企业战略相关的信息，特别是反映实际成本、业务量、价格、市场占有率、现金流量和企业总资源的需求等方面的相对水平和趋势的信息。 战略管理会计与传统管理会计相比，其不同之处在于： （1）战略管理会计提供了超越企业本身的更广泛、更有用的信息。营造企业竞争优势是战略管理的重要目标之一，而企业的竞争优势取决于它所拥有的相对成本优势。在相同条件下，谁拥有了成本优势就拥有了竞争优势。因此，战略管理会计特别关注企业外部环境的变化，重点搜集有关竞争对手的信息，了解其相对成本，使企业管理者知己知彼，采取相应的进攻棗防御措施，通过占优势的相对成本和庞大的市场占有额，使企业保持长久的相对竞争优势。 （2）战略管理会计提供了更多的与战略管理有关的非财务信息。传统管理会计所提供的信息更多的是财务信息，而战略管理会计则大量提供了诸如质量、市场需求量、市场占有率等极为重要的非财务信息。例如市场占有率，它是反映企业战略地位的主要指标之一，它的变化反映了企业竞争地位的变化，在一定程度上代表了未来的现金流入量。 （3）战略管理会计改进了评价企业业绩的尺度。传统管理会计一般以投资报酬率来评价企业的业绩，而忽略了相对竞争地位在业绩评价中的作用。实际上，企业利润是否稳定增长在很大程度上取决于企业相对的市场竞争地位。因此，战略管理会计将战略管理思想贯穿于企业的业绩评价之中，以竞争地位变化带来的报酬取代传统的投资报酬指标。即在“不采取战略行动”和“采取战略行动”的条件下比较企业的竞争地位，以及由此带来的报酬的变化，对新的战略方案进行评价与决策。战略管理会计正是通过对竞争对手的分析，运用财务和非财务指标，利用战略业绩评价，以增加企业的长期竞争优势。 （4）战略管理会计提供了更及时、更有效的业绩报告。当今信息时代，多数企业都建立了信息系统，这大大方便了各个职能部门的管理人员，他们可以通过对这些信息系统的操作和控制，来监控各种资源的运用。电脑化的信息系统为数据的综合性和及时性提供了极大的可能，编制管理会计业绩报告的时间也大为减少，使得管理会计在问题发生的当时或当天就能提供相关的信息。信息技术的发展为改进信息的质量和时效性提供了可能，为会计分析提供了可靠的基础，更易于取得时效性和相关性更强的信息。 由此可见，战略管理会计的应运而生和发展已成为一种必然的趋势，而且在现代企业竞争战略的实施过程中起着越来越重要的作用。 三、战略管理会计的目标 由系统论可知，正确的目标是系统良性循环的前提条件。战略管理会计的目标对战略管理会计系统的运行也具有同样意义。因此，应首先明确战略管理会计的目标。我们认为，战略管理会计的目标可以分为最终目标和具体目标两个层次。 战略管理会计的最终目标应与企业的总目标具有一致性。传统管理会计的最终目标是利润最大化。利润最大化虽然能够使企业讲求核算和加强管理，但是，它不仅没有考虑企业的远景规划，而且忽略了市场经济条件下最重要的一个因素棗风险。为了克服利润最大化的短期性和不顾风险的缺陷，战略管理会计的目标应立足于企业的长远发展，权衡风险与报酬之间的关系。自本世纪中期以来，多数企业把价值最大化作为自己的总目标，因为它克服了利润最大化的缺点，考虑了货币时间价值和风险因素，有利于社会财富的稳定增长。企业价值是企业现实与未来收益、有形与无形资产等的综合表现。因此，企业价值最大化也就是战略管理会计的最终目标。 战略管理会计的具体目标主要包括以下四个方面：（1）协助管理当局确定战略目标；（2）协助管理当局编制战略规划；（3）协助管理当局实施战略规划；（4）协助管理当局评价战略管理业绩。 四、战略管理会计的主要内容 战略管理会计究竟包括哪些内容，目前还没有统一的说法。我们认为，目前战略管理会计的主要内容应包括以下五个方面。 1.战略目标的制定。战略管理会计首先要协助高层管理者制定战略目标。企业的战略目标可以分为三个层次，即公司战略目标、竞争战略目标、职能战略目标。公司战略目标主要是确定经营方向和业务范围方面的目标。竞争战略目标主要研究的是产品和服务在市场上竞争的目标问题，需要回答以下几个基本问题：企业应在哪些市场竞争？要与哪些产品竞争？如何实现可持续的竞争优势？其竞争目标是成本领先还是差异化？是保持较高的竞争地位还是可持续的竞争优势？职能战略目标所要明确的是，在实施竞争战略过程中，公司各个部门或各种职能应该发挥什么作用，达到什么目标。战略管理会计要从企业外部与内部搜集各种信息，提出各种可行的战略目标，供高层管理者选择。 2.战略成本管理。成本管理是管理会计的重要内容之一。它是一个对投资立项、研究开发与设计、生产、销售进行全方位监控的过程。战略成本管理主要是从战略的角度来研究影响成本的各个环节，从而进一步找出降低成本的途径。作业影响动因，动因影响成本。成本动因可以分为两大类：一类是与企业生产作业有关的成本动因，如存货搬运次数；另一类是与企业战略有关的成本动因，如规模、技术、经营多元化、全面质量管理以及人力资本的投入。相对于作业成本动因而言，战略成本动因对成本的影响更大。因此，从战略成本动因来进行成本管理，可以避免企业日后经营中可能出现的大量成本浪费问题。一般来说，企业可以通过采取适度的投资规模、市场调研、合理的研究开发策略等途径来降低战略成本。 3.经营投资决策。战略管理会计是为企业战略管理提供各种相关、可靠信息的。因此，它在提供与经营投资决策有关的信息的过程中，应克服传统管理会计所存在的短期性和简单化的缺陷。它应以战略的眼光提供全局性和长远性的与决策相关的有用信息。为此，战略管理会计在经营决策方面应摒弃建立在划分变动成本和固定成本基础上的本量利分析模式，采用长期本量利分析模式。长期本量利分析是以企业的产品成本、收入与销售量呈非线性关系，固定成本变动及产销量不平衡等客观条件下，来研究成本、业务量与利润之间的关系。其关键是应用高等数学、逻辑学建立成本、业务量与利润之间的数学模型与关系图，从而确定保本点、安全边际等相关指标，进行利润敏感性分析。在长期投资决策方面，应突破传统的长期投资决策模型中的两个假定：一是资本性投资集中在建设期内，项目经营期间不再追加投资；二是流动资金在期初一次垫付，期末一次收回。把资本性投资与流动资金在项目经营期间随着产品销量的变化而变动的部分也考虑在内，此时的现金流量与传统的现金流量有所不同，其计算公式为： 第t年的现金流量=第t-1年销售收入×(1第t年销售增长率)×第t年销售利润率×(1-第t年所得税率)第t年折旧额-(第t年销售收入-第t-1年销售收入)×(第t年边际固定资产投资率第t年流动资金投资率) 将上述现金流量折现就可得出企业长期投资的预期净现值。战略管理会计以现实的现金流量为基础，更能反映企业投资的实际业绩，为企业注重持续发展提供有用的信息。文秘站版权所有 4. 人力资源管理。人力资源管理是企业战略管理的重要组成部分，也是战略管理会计的重要内容。它包括为提高企业和个人绩效而进行的人事战略规划、日常人事管理以及一年一度的员工绩效评价。前者主要是人员招聘和员工培训方面的规划。战略管理会计的核心是以人为本通过一定的方法和技能来激励员工以获取最大的人力资源价值，并采用一定的方法来确认和计量人力资源的价值与成本，进行人力资源的投资分析。 5.风险管理。企业的任何一项行为都带有一定的风险。企业可能因冒风险而获取超额利润，也可能会招致巨额损失。一般而言，报酬与风险是共存的，报酬越大，风险也越大。风险增加到一定程度，就会威胁企业的生存。由于战略管理会计着重研究全局的、长远的战略性问题，因此，它必须经常考虑风险因素。其对风险的管理主要是在经营与投资管理中采用一定的方法，如投资组合、资产重组、并购与联营等方式分散风险。 五、战略管理会计的基本方法 为使战略管理会计理论在企业会计实践中得到成功应用，还须有一定的方法加以保证。战略管理会计的基本方法主要有： 业成本法。80年代以来，为了适应制造环境的变化，作业成本法应运而生。它是一个以作业为基础的信息加工系统，着眼于成本发生的原因棗成本动因，依据资源耗费的因果关系进行成本分析。即先按作业对资源的耗费情况将成本分配到作业，再按成本对象所消耗的作业情况将作业分配到成本对象。这就克服了传统成本计算系统下间接费用责任不清的缺陷，使以前的许多不可控间接费用，在作业成本系统中变成可控。同时，作业成本法大大拓展了成本核算的范围，改进了成本分摊方法，及时提供了相对准确的成本信息，优化了业绩评价标准。 2.竞争对手分析。竞争对手分析主要是从市场的角度，通过对竞争对手的分析来考察企业的竞争地位，为企业的战略决策提供信息。竞争对手分析主要涉及以下几个问题：（1）竞争对手是谁；（2）竞争对手的目标和所采取的战略措施及其成功的可能性；（3）竞争对手的竞争优势和劣势；（4）面临外部企业的挑战，竞争对手是如何反应的。 3.预警分析。预警分析是一种事先预测可能影响企业竞争地位和财务状况的潜在因素，提醒管理当局注意的分析方法。它通过对行业特点和竞争状况进行分析，使管理当局在不利情况来临之前就采取防御措施，解决潜在的问题。预警分析可分为外部分析和内部分析。外部分析主要分析企业面临的市场状况、市场占有率；内部分析主要分析劳动生产率、机制运转效率、职员队伍是否稳定等。文秘站版权所有 4.质量成本分析。全面质量管理制度的实施，尤其是近二十年来，电脑化设计和制造系统的建立与使用，带来了管理观念和管理技术的巨大变化，适时制采购与制造系统应运而生。在此系统下，为了使产品达到零缺陷，企业非常重视质量成本分析。质量成本分析是指从产品的研制、开发、设计、制造，一直到售后服务整个寿命周期内的质量成本分析方法。它主要分析质量成本的四个部分，即预防成本、鉴定成本、内部质量损失和外部质量损失。只有全面掌握与质量有关的成本信息，管理者才能进行正确的质量成本预算，借以转变目前重产量轻质量的观念。 战略管理论文:谈价值链管理会计与战略管理会计 1.价值链与价值链分析 价值链这个概念是由美国学者波特(M.E Porter)教授于1985年首先提出的。企业是一系列活动的集合,价值链就是表示这一系列战略相关的活动及其活动之间的联系。通常将价值链划分为企业内部价值链、纵向价值链和横向价值链三大类。 价值链分析主要是对活动成本的分析,有两个突破点:(1)使成本分析从原来传统的产品成本的料工费分析转变为对作业的分析;(2)企业管理的范畴由企业内部扩展到上下游企业、顾客以及竞争对手等。价值链分析就是通过从战略上对行业价值链进行分析以了解企业在行业价值链中所处的位置;通过企业内部价值链分析以了解自身的价值链;通过对竞争对手的价值链分析以了解自己所处的竞争环境;通过对社会价值链的分析以了解企业与外部物质世界物质交换的价值关系。 2.价值链管理 会计价值链概念的提出,创新了管理会计,提升了管理方法,而管理会计本身就是企业价值链的一环。价值链管理会计是以战略目标为导向,以价值增值为目的,以成本动因分析为根本,以作业和作业之间的联系为分析对象的复杂的企业管理活动,搜集、加工、存储、提。供与企业管理决策高度相关的成本信息,并参与企业直线决策,使企业实现既定战略目标。价值链管理会计不仅为直线决策提供支持性信息,而且如水乳交融般的渗透到企业的直线决策中,实现了职能角色的重大转变。具体的,横向价值链使得管理会计能够利用相应的技术手段,整合内部资源,消除成本劣势,创造更大的竞争优势。纵向价值链的概念拓展了管理会计的视野,将企业、供应商和顾客视为共同生存于同一条价值链的有机体,管理会计可以利用其特有的技术和方法重新选择价值链上下游企业与销售渠道,实现价值链的剪裁与重新构建,创造企业的竞争优势。 价值链管理会计的基本特征有内容广泛、目标具有竞争性与长期性、信息化程度高。引入价值链理念对管理会计学科而言是一种创新,也是一种飞跃,它使管理会计从时间、空间、深度三个维度得到系统的扩展和改进。同时,明确管理会计服务的主要目标是价值链管理,可将一切影响价值链管理的方面都纳入管理会计分析思考的范围,大大拓宽了传统管理会计狭窄的思路。 3.战略管理会计 1981年,英国学者Simmonds最先提出了战略管理会计的概念,他将战略管理会计定义为:“用于构建与监督企业战略的有关企业及其竞争对手的管理会计数据的提供与分析”。战略管理会计是一种外向型的管理会计,是传统基础性管理会计在新时代的继承与发展。战略管理会计的主要特点,是从战略高度围绕本企业、顾客和竞争对手组成的“战略三角”,既对本企业的内部信息进行战略审视,也向企业领导者提供与顾客和竞争对手具有战略相关性的外向型信息,借以最大限度地促进本企业价值链的改进与完善。可见,战略管理会计的基本内容应以本企业为基点,着重分析对顾客和竞争对手的相关信息进行对比,借以为企业成功地进行战略管理提供信息和智力支持。 4.价值链管理会计与战略管理会计的联系与区别 4.1联系 4.1.1二者在外延上具有同质性,在内容上具有发展性1988年Bromwich提出了战略管理会计是管理会计的发展而不是分支的观点。我们认为价值链管理会计同样是管理会计的发展而不是分支,并且是在战略管理会计基础上的进一步发展。山克的战略管理会计基本框架包括三部分:战略定位分析、成本动因分析和价值链分析。可见,价值链分析在山克的理论系统中占据了重要的地位。山克的理论标志着战略管理会计理理论逻辑支点的同质性决定了它们学科归属的同质性。 4.1.2战略管理是价值链分析形成的环境战略管理要求企业在全面分析内部环境的基础上,充分了解竞争对手,充分的满足顾客的现实需要。只有清晰的审视企业的内外环境因素,才有可能确定企业的战略地位,明确企业的战略目标,从而制定战略计划,进行战略实施。而价值链分析法,正是根据企业整体的战略目标,即提高企业的整体价值为出发点,运用系统性方法来考察企业各项活动和相互关系,从而找寻具有竞争优势的资源。 4.1.3价值链分析是战略管理会计的重要方法波特的《竞争优势》发表于1985年,提出了价值链的概念,价值链管理会计应价值链管理的需要而生。价值链分析是战略管理一种具体方法,价值链管理会计自然就是战略管理会计中的一个部分。企业通过纵向价值链分析明确自己的战略地位和战略目标,为实现企业总体的经营目标,通过一系列的科学的预测、决策程序来确定企业的短期经营、长期投资各方面认为最满意或可行的决策方案。然后再对决策方案中的材料采购、产品销售等环节进行预算分析,以加强企业与供应商及顾客之间的协作关系。 4.2区别 二者区别在于由于内容容量和研究角度的差异,使得目标、系统特征等方面有所区别。战略管理会计可以侧重横向价值链的研究以及核心企业的战略成本管理政策制定,而价值链管理会计可以以内部价值链和纵向价值链为主,展开作业层次的研究。我们认为价值链管理会计的提法更具体,有利于沿着价值增值的思路展开理论研究和实践。 战略管理论文:关于战略管理会计在物资公司的运用研究 经济全球化使得物资公司面临激烈的国内国外两个市场的竞争,技术创新与管理创新使得物资公司必须保持持续的竞争优势才能获得长远的发展,这就要求物资公司必须有科学的发展战略,并有为推动这种战略实施的配套措施,而战略管理会计就是其中之一。因此,探讨战略管理会计在物资公司的运用具有重要的意义。 一、战略管理会计的内涵及作用 战略管理会计是指能够通过对物资公司本身,利益相关者、竞争对手以及各种市场信息的搜集和分析,结合公司自身的战略目标和行业特色,为公司的战略制定、战略实施乃至公司科学发展提供会计信息服务的一个会计分支。战略管理会计区分于传统的管理会计在于其不仅能够提供公司内部信息,还能够提供外部市场的信息;不仅能够降低公司运营成本提高经营能力,还能够从战略的角度来发挥会计的作用。 物资公司作为现代市场经济中的一个单元,推行战略管理会计,一方面,可以帮助公司更好的了解其单位内部的财务状况并预测未来的财务状况,了解财务服务公司战略的基本情况以及按照公司发展战略所需要的财务会计服务,从而为优化财务管理,为推动公司长远战略的实施提供有益的帮助,促进公司可持续发展。另一方面,可以形成一种有效的机制帮助公司了解市场中的竞争对手、利益相关者的有关信息,为保障公司财务安全,提高资金使用效率乃至调整优化自身的战略提供有益的帮助。 二、战略管理会计在物资公司运用面临的挑战 从物资公司的实际情况来看,虽然其在战略制定与实施的过程中已经部分的发挥了会计的作用,但与管理会计所能发挥的作用相比还存在很大的差距,造成这种现象的原因主要包括公司重视程度不够、财务会计部门本身管理水平有待提升等方面。 (一)财务会计部门管理水平有待提升 首先,会计人员的战略素质还有待提升。虽然大多数会计人才经过高等教育、继续教育以及长期的实践,其职业技能有了较大的提升,但战略管理会计所需要的会计人才不仅需要了解会计本身的内容,还要懂得企业战略管理、市场信息收集与甄别等方面的知识,这就要求会计人员具备较高的综合素质,而这正是我国企业包括物资公司所缺乏的。其次,从财务会计部门的整体管理水平来看,一方面,大多数物资公司特别是中小型的物资公司还没有引入战略管理会计这一概念,没有明确财务会计部门在战略管理会计中的地位和作用,另一方面,财务会计部门规章制度的制定、日常管理活动的开展都没有明确战略管理会计的职能,这都表明战略管理会计的管理水平有待提升。 (二)公司软硬件环境难以为战略管理会计提供足够的支撑 战略管理会计作用的发挥,不仅需要有良好的文化氛围等软环境,还需要有信息管理系统等硬环境的支持,当前这种软硬环境都还存在不足。首先,从硬环境来看,虽然会计电算化乃至于信息化为会计数据的收集提供了方便,但部分物资公司的财务管理软件与公司信息管理系统尚未实现有效对接,公司内部没有建立完整的数据库来收集内外部各种数据,甚至部分公司未建立全面的信息管理系统,这就不利于战略管理会计职能的发挥。其次,从软环境来看,物资公司内部尚未形成有利于战略管理会计发展的有利的氛围,其他部门对战略管理会计的支持不够,参与不够。 (三)公司对战略管理会计的重视程度仍然不够 首先,物资公司没有在投入上给予高度重视,受制于自身实力等因素的影响,部分物资公司没有在预算上给予战略管理会计进行专门的资金安排,从而导致在人才引进、设备添置等工作中存在较大困难。其次,物资公司内部大多没有成立专门的机构(科室)来推动战略管理会计的发展,没有指定高层管理人员负责协调相关工作,从而存在“无人负责无人管”的问题。 三、促进战略管理会计在物资公司运用的思考 促进战略管理会计在物资公司的运用,需要完善制度明确战略管理会计的地位,加大投入提高战略管理会计服务能力,加强管理发挥战略管理会计作用。 (一)完善制度提升战略管理会计的地位 首先,要从公司的战略高度明确战略管理会计在整个公司的地位,明确其参与公司战略制定、战略实施的身份和地位,从而为其工作的开展提供支持。其次,要完善制度明确战略管理会计与公司一般工作的主从关系,明确规定公司内部各部门有支持战略管理会计工作的职责和义务。再次,要从制度的角度明确战略管理会计的工作职责与权限,对其日常工作、工作绩效考核等内容进行清晰的界定。 (二)加大投入提高战略管理会计服务能力 首先,要加大人才引进与培养力度,从资金补助、工作和生活环境营造等方面为高素质战略管理会计人才的引进提供基础。在此基础上,通过与培训机构的合作,对相关人员财务管理、企业管理等方面进行培训,以此提高其执行战略管理的能力。其次,要加大基础设施建设力度,通过大力推进信息化管理,引进信息化管理软件和人才,建立会计信息数据库等方式来满足战略管理会计工作的硬件需求。再次,要加大宣传力度,通过 制作专门的宣传资料、利用网络、会议等方式为战略管理会计的工作提供良好的外部氛围。 (三)加强管理发挥战略管理会计作用 首先,要高度重视战略管理会计日常工作质量,战略管理会计管理部门要对自身提交的各种分析报告、各种数据进行严格的审核和评估,特别是对其中预测方法的选择、预测基础数据的来源等,要确保科学客观,以此来提高部门工作质量。其次,要高度重视战略管理会计所提供的各种意见和建议,公司不仅要建立相关的备案制度,还要建立有效的激励制度,鼓励各种有独特见解的战略管理会计。 战略管理论文:基于生命周期理论的企业营销战略管理 摘要:企业生命周期各阶段的理论研究对企业营销实践有着重要的指导意义。企业生命周期各阶段的特点及营销战略有助于企业在各阶段准确制定和执行相应的战略规划。本文通过经济学方法对产品生命周期转折点的划分作了初步的分析,同时结合营销学理论为产品生命周期各阶段应该采取的策略提出了建议。 关键词:生命周期;企业;营销战略 企业生命周期理论是营销学中较为成熟的理论,已经被人们普遍认可。企业采取各种营销策略期望延长企业的生命周期以取得更多的利润。所以,企业生命周期理论对企业如何采取恰当的营销策略具有重要的指导意义。典型的企业生命周期曲线为S型,分为引入期、成长期、成熟期和衰退期,企业生命周期理论是制定业务营销策略的重要依据。进入21世纪,在企业市场中,不仅是国内企业在竞争上日趋激烈,大量外资企业抢滩中国市场,使市场竞争进入了白热化。随着市场竞争日趋激烈,各厂商之间的竞争实质上就是营销渠道的竞争。 一、市场营销战略的内涵 1.市场营销战略的概念 市场营销战略,是指在确定的总体战略指引下, 根据市场等环境及自身营销条件的动态变化趋势, 确定目标市场, 选择相应的营销策略组合, 并予以有效实施和控制的过程。 2.市场营销战略的特征 (1)从属性。一方面,可以把市场营销战略看作是企业整个战略体系的有机组成部分,即市场营销战略和企业的总体战略以及其他职能战略都从属于完整的企业战略体系。另一方面,市场营销战略从属于企业总体战略, 即市场营销战略是企业为保证总体战略的实施而制定的关于营销活动的战略规划。市场营销战略的实施, 应为保证企业总体战略目标的实现服务。 (2)相对独立性。市场营销是一项独立性非常强的职能工作, 它直接面对外部市场环境, 具有自身的发展变化规律。在相对完备的市场经济条件下, 无论企业规模大小,企业处于何种产业之中, 都拥有相对独立的营销部门, 都有专门的营销人员自主地开展各项市场营销活动。 (3)专一性。总体战略指导企业内部的各项工作, 而市场营销战略只是指导企业营销及相关部门与人员的营销活动, 它对与营销没有直接联系的工作基本不具有指导作用。 二、企业不同生命周期阶段营销战略障碍因素分析 1.引入期障碍因素 企业产品的实际消费过程往往要经过认知-熟悉-使用-忠诚等阶段。业务处于引入期时,企业产品虽已开发完毕,但是用户使用的便捷性方面尚不完善,无法满足用户较高的个性化需求。同时,用户对新企业与新业务的认知程度不够,对业务的有用性了解较少,用户的接受程度较低。 2.成长期障碍因素 企业进入成长期后,用户在分析企业的有用性即该企业能为其带来工作效率的改善或信息化水平的提高后,相应的需求将逐渐降低,企业的市场发展速度加快。另外,由于很多企业的同质化程度比较高,且可模仿性较强,当竞争对手发现此业务发展情况较好时,欲开发同类产品,争夺此业务的现有市场份额,市场竞争将会出现。 3.成熟期障碍因素 企业进入成熟期,市场竞争逐渐激烈。此时,企业的整体运营推广工作已步入正轨,为了应付竞争对手争夺市场,运营商仅在原有的推广手段和推广方式上采取了相应的应对策略,其目的是保住现有市场份额,打败竞争对手,而不是继续深入发展企业,这种情况下,企业容易忽略根据成熟期结合本业务特征修改原有计划而造成业务发展处于停滞不前的状态。 4.衰退期障碍因素 企业发展已经明显不能满足用户需求,不再为用户带来工作效率的提高或公司利润的增加,用户立即取消此业务的使用,随之转向其他品牌、系列的企业产品,用户数和利润迅速下降。 三、基于生命周期理论企业营销战略管理的措施 1.导入期的营销战略 导入期的营销目标是创造产品知名度和提高产品试用率,具有如下特点:产品销售量低且增长缓慢;由于销售量少同时促销费用较高,企业通常亏本,即使出现利润也很微薄;同类产品的竞争对手较少。如果以价格和促销为两个标准,企业有四种战略可供选择:快速渗透战略以及缓慢渗透战略。这里的“快速”与“缓慢”分别指高促销水平和低促销水平。各种战略有不同的适用性, 企业根据产品本身特点和企业知名度做出选择。 2.成长期的营销战略 增长期是市场对产品快速接受和利润快速提高的时期,产品销售量剧增, 利润增长,竞争对手开始增多。营销目标转为追求市场份额最大化。为了提高市场占有率、维持市场增长势头,企业应适当调整营销战略。 (1)改进产品质量,扩大服务保证等外延产品,增加产品特色和式样,寻找和进入新的细分市场; (2)以渗透市场定价法为主,降低价格以吸引下一层对价格敏感的购买者; (3)采用密集分销,扩大分销覆盖面并开拓新的分销渠道; (4)促销宣传上从提高知名度转为激发消费者对产品的兴趣、喜好和购买欲望, 使之从对产品的了解转向产品偏好。 3.成熟期的营销战略 为达到保护市场份额和争取最大利润这一目标,企业必须学会创新,首先进行市场创新。可通过市场渗透或市场开发增加现期产品的消费量, 即通过增加现有顾客产品使用量或通过寻找新的细分市场来达到。其次是产品创新。改变产品特征,如质量、特色或式样来吸引新的使用者。第三是营销组合创新。即通过改变一个或多个营销组合因素来改进销售,具体来说, 采用品牌和型号多样化,制定能够抗衡竞争对手的定价战略, 建立更广泛更密集的分销网络,促销宣传强调品牌差异和利益。在这个阶段中,企业要加强促销策略创新。但是仅仅是单纯地降价, 往往会带来消费者对产品品质成本的怀疑, 破坏产品在消费者心目中的品质和价格地位。而企业如果在促销中采用附赠品、捆绑销售等策略, 便可弱化价格降低的印象, 使消费者认为产品价格没有下调, 产品品质和成本并未下降,同时又获取了额外的利益, 从而使消费者得到“心理利益”满足。 4.衰退期的营销战略 企业有维持、收获和放弃三种战略选择。维持战略是采取积极的应对措施, 可通过对品牌重新定位或寻找产品新功能回到产品生命周期导入期或增长期; 收获战略则是通过减少各种成本仍继续销售从而获取短期利润; 放弃战略指从产品系列中逐步撤出。同时企业需求对现有业务进行调整,将现有业务进行充分整合,对加以修整仍无法满足用户需求或无法加以修整的业务果断放弃,立即停止营销工作,迅速撤离市场;对仍然存在市场空间的业务进行升级。并深度挖掘现有用户在集团业务方 面的信息化需求,同时结合原有业务发展在投资、管理、开发、拓广方面的经验,开发新业务。 总之,企业生命周期理论是营销学中较为成熟的理论,该理论认为可以将企业的发展过程划分为四个阶段。通过这四个阶段可以描述出产品进入市场,销量迅速增加,被消费者普遍认可以及退出市场的过程。营销人员可以利用这种理论去合理掌控企业的发展。 战略管理论文:战略管理会计在我国的应用条件研究的讨论 摘要:战略管理会计是支持企业战略管理的信息系统,自20世纪80年代产生以来,一直处于理论研究和学术探讨阶段,显得有些无所作为。本文在知识经济和网络革命的宏观背景下,以战略管理会计既有的理论框架为依据,着眼于企业战略管理的迫切需要,客观而又理性地论证战略管理会计在我国应用的现实条件,以推动战略管理会计理论在实践中的应用进程。 关键词:国有企业;战略管理;战略管理会计;应用条件 自英国学者Simmonds1981年首次提出“战略管理会计”概念以后,国外有部分学者开始注意到战略管理会计问题。战略管理会计是以企业价值最大化为目标,灵活运用多种方法,搜集、加工、整理与企业战略相关的各种信息,协助企业管理当局制定战略目标,进行战略规划,评价战略业绩的一个管理会计分支。它直接服务于企业的战略管理。我国在20世纪80年代就引入了战略管理会计,但到目前为止,仍处于理论研究和学术探讨阶段,尚未把它和企业的战略管理实践有机地结合起来,使之成为推动企业制度创新和管理发展的有力工具。实际上,战略管理会计是一门应用性很强的学科,在全球经济一体化、企业管理拓展到战略层面的新经济时代,作为企业信息系统重要组成部分的战略管理会计在协助企业实施战略管理方面是可以有所作为的,关键是其理论必须服务于丰富而又生动的管理实践,而不应仅仅停留在纯粹的理论研究之上。本文以这一认识为前提,以知识经济和网络革命为背景,着眼于企业全球竞争和战略管理的迫切需要,在战略管理会计既有的理论框架范围之内,客观而又理性地分析战略管理会计在我国应用的现实条件。 一、现代企业制度的建立为战略管理会计的应用奠定了决策基础 改革开放以前,我国一直实行计划经济,国家是事实上的经营主体,企业是国家这个大企业的一个车间或分厂,供、产、销均由国家统一安排,企业无权自主经营,更谈不上自主决策。企业运行的目标是完成上级规定的各项指标,因此,不可能运用管理会计来自主地规划企业的长远发展。改革开放以来,企业制度改革经历了放权让利、承包经营和转换经营机制三个阶段。初期的放权让利没有触及产权关系问题,因而算不上企业体制的变革;实行承包经营,企业虽具备了有限的经营自主权,与原来相比的确是一大进步,但企业在相当大的程度上还隶属于政府行政机构,并未成为真正意义上的自主经营实体,产权不清的障碍仍然使企业裹足不前,企业决策、经营和管理带有很大的行政导向性特点。从根本上讲,战略管理会计应用的前提条件是成熟发达的市场体系和真正拥有产权明晰、责权明确、政企分开、管理科学的企业经营机制,否则,企业不成为市场主体,就无法自主地依据市场变化及时做出预测和决策。1992年党的十四大明确提出了我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制,其核心是建立现代企业制度。在市场机制作用下,企业的目标是价值最大化,这就要求企业必须利用包括管理会计在内的现代管理方法对企业的未来进行科学地规划,使之走上战略发展之路。经过十年的实践,社会主义市场经济体制已初显端倪,市场发育日臻完善,人事和分配制度的改革也即将到位,国家的行政干预正在逐渐减少,国有企业股份制改造和上市公司的资本化经营已取得显着成绩,企业即将成为拥有法人财产权、自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的相对独立的法人实体,并开始转变观念,考虑依靠改进内部管理来保证自身的生存和发展问题,在一定程度上已显露出决策战略化、效益整体化、管理人本化、发展长期化的趋势,初步具备了自主经营和自主决策的体制条件,为战略管理会计的适度应用奠定了决策基础。 二、我国部分企业的战略管理实践为战略管理会计创造了良好的应用空间 自20世纪80年代以来,随着改革的深入和经济的发展,我国企业战略管理的研究和实践进入了新的历史时期。从单一产品的战略管理扩展到多元化经营企业的战略管理;从大型综合性企业的战略管理扩展到中小企业的战略管理;从国有企业的战略管理扩展到非国有、非公有企业的战略管理;从盈利性组织的战略管理扩展到集团企业的战略管理;从一般技术性企业的战略管理扩展到跨国公司的战略管理,创造了辉煌的业绩。联想集团根据自身的情况,明确自己的市场定位,设计和实施了“专业化发展,本土化经营”战略,大胆革新企业的组织结构,以自治的(充分授权的)、分布式的团队工作取代宝塔式的管理结构,赋予企业组织结构敏捷化、扁平化的特点。 联想的高瞻远瞩还表现在其战略思维上,在多数企业为房地产的巨额利润动心而转变投资方向时,联想却处变不惊,专心做电脑;当众多企业在产权“瓶颈”上遇到发展障碍时,联想早已按战略安排一步步实现了员工持股;在其他企业正为跨世纪接班人发愁时,联想已较为成功地推出了郭为、杨元庆等少帅。海尔集团自1984年创业伊始,就把产品质量与售后服务作为战略工作来抓,总裁张瑞敏接管青岛电冰箱厂时,当着工人的面将客户退回的76台冰箱砸碎,决心抓产品质量。他常对职工们说:“你们的上司不是我,而是市场;给你们发工资的也不是我,而是顾客”。在海尔内部则采用这样一种管理公式:日本管理(团队意识和吃苦精神)+美国管理(个性舒展和创新竞争)+中国传统文化的管理精髓(尤其是“《孙子兵法》中的战略战术思想使张瑞敏受益匪浅”)。创造 了博大精深的海尔管理文化。取得成功以后,海尔又全面实施国际化战略,1999年被张瑞敏定为“海尔国际化年”,此时的各国企业家都在盯着低工资而涌向中国,海尔却在以高工资着称的美国建设厂房,要创造“美国的海尔”和“世界的海尔”。1999年海尔在海内外的经销网点增至三万多个,在海外建了五个分厂,取得了巨大成功。战略管理要求企业积极主动地适应和驾驭外部环境,把握机遇,实行循环往复、不间断的动态管理,中国乡镇企业中也不乏这样的成功典型。顺德的格兰仕集团原是一家生产羽绒制品为主的乡镇企业,当1992年羽绒制品市场产销两旺时,厂长梁庆德居安思危,积极寻找新的发展机会,经过市场调查,决定主攻微波炉项目。该项目在当时不被人看好,且松下、夏普、三菱等在国内建立了微波炉合资企业,投资风险较大。但格兰仕激流勇进,将从事羽绒生产十多年积累的资金全部投在微波炉研究开发项目上,并联系中国老百姓消费能力偏低的实际状况,两次大幅度降价60%(从2000元降为700元一台)。1998年格兰仕又实施全球市场战略,内外销并举,出口创汇连年增长。1999年格兰仕被美国《财富》杂志评为中国最受赞赏的合资企业,格兰仕如今已成为微波炉的着名品牌。在中国,象联想、海尔和格兰仕集团这样,以市场为导向、依靠科技投入和人才开发、高瞻远瞩的战略思维和卓越的管理取得成功的企业还很多,它们目前正在进行的战略管理实践昭示着战略管理会计在我国应用的巨大空间。 三、信息网络技术的发展为战略管理会计的应用提供了强大的技术支持 在战略管理会计模式下,一方面要广泛搜集、加工和整理与战略相关的各种信息,与战术管理会计相比,它所需要和处理的信息量剧增;另一方面,它所运用的某些技术方法也使传统的手工操作变得难以忍受,如作业成本法,需要根据大量的成本动因来分配间接费用,手工操作不可能完成如此繁重的分配工作。因此,战略管理会计需要特殊的信息加工方法来支撑,科学、先进的信息加工方法直接关系到战略管理会计的信息质量,决定着战略管理会计实际应用的广度和深度。当今信息时代,收集和处理信息的成本已不再是管理会计推广应用的障碍。随着计算机与信息技术的不断发展和完善,信息高速公路的开发,覆盖全球的英特网为企业建立广泛的信息交流和处理机制提供了可能,企业可以远隔万里从事商业活动,轻松自如地搜集和交流经济信息,准确及时地掌握外部市场情况。企业内部网络健全,为内部各职能部门的沟通、会计信息的生成和业绩评价体系的运作提供了极大方便,管理部门可以随时提取产品设计、加工和制造等各方面的业务信息进行加工、分析和处理,适时提供决策有用的信息。目前,我国有少数国有大中型企业已实现了网络化管理,强大的信息网络技术不仅使得以往令人望而却步的许多管理会计模型和方法运用成为轻而易举之事,而且也使许多财务信息、管理会计信息和其他非会计信息构成了一个资源共享、多元实时的信息系统。广州发展集团下属的一个全资子公司——广州珠江电力燃料有限公司,专门负责珠江发电厂燃煤的供应工作。该公司建立了网络化的管理系统,应用计算机确定存货模型,准确计算日需用量、最高储备量和保险储备量,综合考虑运输成本、电厂机组开机运行规律和运输计划来合理安排采购量,使燃煤均匀到货。对供应商进行跟踪管理,科学准确地选择供应商,提高了煤质,降低了采购成本,1997年为珠江电厂节约燃料成本3000万元。 四、企业的市场经济和管理会计实践为战略管理会计应用准备了一定的人文和管理条件 管理会计在我国虽未得到广泛应用,但经过20多年的研究、宣传、教育和零星应用,已取得了一定的成绩,积累了一定的经验,为战略管理会计的应用创造了条件:第一,从80年代开始,我国大中专院校就将管理会计课程纳入到教学计划之中,社会办学、会计专业技术资格考试、会计人员后续教育等也采纳了管理会计的内容,据1998年统计,在国有企业及县级以上集体企业工作的600多万会计人员中,有大专以上水平的有109.2万人(一般专科以上的学历教育均开设管理会计课程),有会计师资格的87万人(取得会计师资格要进行管理会计方面知识的培训考试),这数以百万计的既懂财务会计又懂管理会计的专业人才现正活跃在各单位的会计专业岗位上,是战略管理会计推广应用的中坚力量。第二,由于领导的重视,财务会计和管理会计机构的分设(如邯钢、金陵石化、杭州制氧机集团等大公司专门设置了管理会计机构),专职管理会计机构和专职管理会计人员的辛勤工作,一些单位积累了较丰富的管理会计应用经验。第三,由于战略管理会计是对战术管理会计的创新与拓展,所以,在运用战略管理会计方法时,有既有的经验作基础,不会遇到太多的困难,如作业成本法,并没有改变传统的成本计算程序和方法,仅将制造费用的分配基础由数量基础变为作业基础,人力资源成本会计所运用的也仍然是一套传统的确认、计量、记录和报告程序和方法。第四,企业多年来面对国内外市场公平竞争,按需生产,自主经营,自负盈亏,自我发展,形成了丰富的市场参与经验,造就了较深厚的竞争性企业文化、整体精神、市场观念、竞争观念、经营观念、风险意识、人本观念、时间价值观念、质量意识。目前,企业的战略观念和管理范围正在发生变化,企业定价策略已不仅仅从企业内部成本核算着手,而是拓展到考虑社会消费水平和售后服务质量、产品品牌效应;企业设计部门和产品开发部门已逐渐认识到产品以质量取胜,以功能争优的开发策略。在这样的人文和管理基础上推行战略管理会计不会遇到太大的阻力,如为了谋求长期发展,企业短期内将较多的盈利用于扩充规模或更新技术、花巨资招聘高级人才等,容易得到员工的理解和支持。 五、部分国有企业已开始战略管理会计实践且效果明显 战略管理会计 的某些方法比较容易理解,可操作性也较强,实际上,在我国部分企业已开始应用。河北旭日集团在企业文化、决策和控制等方面充分利用战略管理会计的外向性、整体性、长远性思维为企业管理服务。1992年他们就确立了“创造真正的民族品牌”的战略管理总目标。围绕这一目标确立了企业文化原则:“面向市场,不断创新,以人为本”。形成了以市场导向为核心、以变应变的价值观念体系,包括:市场导向观念、竞争优势观念、社会服务观念、质量第一观念、开放兴业观念、辨证思维辨证经营观念、科技领先观念、人才取胜观念等。在扩大企业规模时,他们抛弃传统的筹集资金、计算投资回收期和投资报酬率等习惯性决策思维,从企业自身处境出发,联系外部市场环境,分析部分国有企业陷入停产半停产状态、设备和生产能力闲置的现实,采取租赁、兼并、合作等形式,走出了一条企业低成本扩张、社会资源优化配置的发展之路。在预算编制中,充分运用战略管理会计理论,以市场为导向、主动适应市场的要求,打破年度计划一经制定就一成不变的传统做法,把滚动预算的“长计划、短安排”思想贯穿于企业的产销计划制定之中。价值链分析法是战略成本管理的有力工具,进行行业价值链分析,可以探索利用上、下游价值链管理成本的可能性;通过对企业内部价值链分析,可以促使企业努力消除不增值作业,减少浪费;通过对竞争对手价值链的分析和成本测算,并与本企业进行比较,可以明确企业自身的强势和劣势。被湖南省确定为“创造市场新优势”先进典型的湖南韶峰水泥集团有限公司,在市场竞争异常激烈的情况下,1998-2000年经济运行连续三年取得好成绩,其中采取的一个重要措施就是实行“水泥散装优势”战略,3年投资3000多万元购置了220余辆散装水泥罐车,投资500多万购置了30余辆散装汽车,投资2000多万元在深圳、广州、岳阳、长沙、衡阳等地建立散装水泥中转站,自制了100多个工地移动散装水泥罐,形成了一条龙“推散”体系,有效地扩大了韶峰水泥市场。这种水泥不经包装、直接以罐车运送散装水泥给用户的做法,既简化了其上游价值链(不再需要包装材料),又简化了本企业内部包装车间的价值链,既降低了水泥的单位成本,又可以使用户受益,达到了优化行业和企业内部价值链联系的目的,这是价值链分析法在企业中的具体应用。而且从保护环境的角度来看,还因为节省了包装用纸袋而减少造纸原料,保护了森林资源,从而达到整个行业价值的最大化和资源的有效配置。1999年韶峰集团各项经济指标均比1998年增长10%以上。2000年1-10月,总产值、销售量、利税分别比上年同期增长14.8%、11.94%、14.23%.邯钢采用“模拟市场、成本否决”的成本管理模式,1991-1995年取得了净增加10亿元的经济效益。邯钢成本管理模式的主要内容是:以国内先进水平和本企业最好水平为依据,广泛搜集资料,进行横向和纵向分析比较,确定赶超对象;在分析竞争对手技术水平、生产设备、材料供应、生产组织和员工素质等条件的基础上,以市场价格为基数,从后往前,一道工序一道工序反复剖析、测算和平衡,确定出各分厂、各产品的目标成本和目标利润;然后层层分解落实,未达标的否决奖金或升级指标。这种成本管理模式蕴涵着丰富的战略成本管理思想。首先,以市场价格为基础,联系市场和竞争对手倒推成本,体现的是目标成本法的基本思想。其次,以市场为导向,以顾客为中心,一道工序一道工序进行剖析,实际上是对各个作业的剖析,旨在挖掘各增值作业的潜力,努力消除不增值作业,提高各工序作业的完成质量和效率。这种以满足顾客需要为中心、将管理深入到各个基本作业层的成本管理方法体现的是作业成本管理要求。中国会计学会管理会计与应用专业委员会于1999年10月23-24日在南京大学召开了“管理会计与应用专题研讨会”,据来自钢铁、机械、石化、建筑、服装、食品等行业的会计实务工作者介绍,目标成本法也是他们所在企业普遍采用的一种成本管理方法。一些企业还采用价值工程进行预测、决策分析。杭州仪表厂生产两种新产品:电度表,原设计每只电度表需用79只零件,经过功能成本分析,改进了零件的设计,使三分之一的零件发挥了原有全部零件的功能,节约成本200余万元。有部分企业已意识到非财务指标在业绩评价中的重要作用,开始将非财务指标纳入到企业的业绩评价系统。杭州百大集团根据自身情况,在实施责任会计制度时采用了财务和非财务相结合的业绩评价指标体系,将总经营利润分解为销售收入、毛利率、费用率、经营利润、利润率、定员、百元利润工资提成率、差错率、经营品种等13个指标,下达到各利润责任单位,分别与企业各项总指标相衔接。二级责任单位对三级责任单位下达销售收入、毛利率、资金周转、差错率、经营品种、人员等6个指标。有效地调动了职工完成责任指标的积极性,提高了企业经济效益。近年来,我国管理会计应用还呈现出一种新的趋势,即管理会计由企业管理层主导,河南油田采油八队的成本降低计划是由采油队队长主导提出的,这样做比会计人员视野更加开阔、考虑更全面、贯彻更有力;在业绩考评中,他们把岗位责任制按劳计酬等传统做法与战略业绩评价的平衡记分卡等新方法有有机结合起来,有效地控制了生产成本。虽然这些企业的管理会计实践还有很多不尽如人意的地方,但它们毕竟都向管理会计的战略方向迈出了坚实的一步,预示着战略管理会计在我国的广阔应用前景。 综上所述,在知识经济飞速发展、全球经济一体化趋势明显增强的新形势下,我国政府果断提出实行社会主义市场经济体制,建立现代企业制度,赋予企业自主经营和自主决策的各种权利,为战略管理会计应用奠定了决策基础;面对激烈的市场竞争,部分企业已开始转变观念,着眼于取得和保持持久的竞争优势,实施战略管理,为战略管理会计创造了良好的应用空间;知识和信息时代,信息网络技术的日益普及,为战略管理会计的应用提供了强大的技术支持;企业多年的市场经济和管理会计实践,又为战略管理会计的应用造就了较深厚的人文和管理基础;加上部分企业正在零星进行的战略管理会计实践,这一切情况都表明:目前我国已基本具备适度应用战略管理会计的现实条件。因此,可在经济发达地区挑选部分内部条件和管理基础较好、意识较强的企业和单位进行战略管理会计实践,这样,一方面可以完善战略管理会计自身的理论和方法,另一方面可直接推动这些企业的管理水平上一个新台阶,收到理论和实践“双赢”的效果。 战略管理论文:对于价值链视角的战略管理会计研究 随着全球化竞争日趋激烈,知识经济的挑战,职能管理逐渐向战略管理转化,现代企业需要运用高瞻远瞩的战略思想来指引科学精细的日常管理,战略管理会计作为战略管理与管理会计相结合的产物应运而生。以怎样的视角研究战略管理会计才能更好地为管理决策服务,如何在战略管理会计框架内将战略管理会计的信息与方法相匹配。本文将从价值链的视角,整合有关战略管理会计专题研究,来构建适合于战略管理决策的战略管理会计框架。 一、基于价值链视角的战略成本管理 (一)基于纵向价值链的成本管理 在纵向价值链中,降低成本管理的机会主要来自于纵向整合,企业应当综合考虑上下游的成本价值因素,分析哪些环节具有较大的增值空间,哪些环节增值较低,进行前向整合与后向整合,重构价值链,优化成本结构。实际上,纵向价值链的成本管理具体体现在针对于企业与供应商、顾客之间的联结点的成本管理上。在对纵向价值链结构性成本管理的过程中,企业可以利用作业法来发现成本结构存在的弊端。比如,企业可以通过作业成本法将所有权成本分配给供应商,从而将由供应商不良业绩产生的成本作为产品价格上涨的增量成本。而执行性成本管理的研究主要利用成本系统分析供应链中存在的问题并改进业绩。 (二)基于横向价值链的成本管理 在横向价值链中,企业通过了解竞争对手在生产价值链的每一环节上是如何完成任务的及其成本情况,与竞争对手比较作业水平和增值水平,明确成本态势,即同竞争对手相比是处于成本竞争优势还是劣势,从而采取一定的战略行动,消除成本劣势,创造成本优势,进而调整成本结构或增强执行力度。 (三)基于内部价值链的战略成本管理 在内部价值链中,一定水平的价值链是企业在一个特定产业内的各种作业的组合, 企业可以找出内部的不增值作业,结合作业成本管理,消除不增值作业,达到降低成本的目的。对于企业而言,降低成本与提升企业价值同样重要。在传统的管理会计中,管理者过分关注于执行性成本管理和价值链的生产环节,被认为“开始得太迟,结束得太早”忽视了存在于上下游之间以及与竞争对手比较分析所带来的成本降低动因。笔者认为,基于价值链的战略成本管理不仅把握了存在于企业内部及边界的成本降低空间,而且延伸了成本管理的时间维度,参与战略制定,为企业战略管理会计决策的选择和实施提供了信息支持。 二、基于价值链的战略性投资决策 (一)价值链分析方法在投资决策中的应用 企业投资活动的目标是“企业价值最大化”,企业价值链是价值创造的过程体现, 进行投资决策前,有必要对企业的内部流程、市场定位以及竞争态势进行分析,这也是战略投资决策区别于传统投资决策的特点。按照价值链分析的过程,识别价值活动,分析每个价值活动的成本动因。企业首先通过纵向价值链分析寻找市场定位,捕捉纵向整合信息,判断是否有进行并购或外包的必要;其次,进行横向价值链分析,识别竞争对手的价值链及成本动因,比较竞争优势和限制性资源的存在,使投资决策与企业战略相匹配;最后,进行内部价值链分析,综合内外部现状进行战略性投资决策。 (二)实物期权法在战略决策中的应用 运用价值链分析获得的利润分布、资源配置以及成本控制方面的信息,结合企业的战略管理目标及实际经营情况,对决策项目的收益性及经济性进行分析。在战略性投资决策分析中,折现自由现金流量法及实物期权法考虑了投资中所面临的风险问题,与战略管理目标最贴合,最能体现出战略管理会计决策的核心价值。使用自由现金流量折现法的关键,在于确定预期企业未来存续期各年度的自由现金流量以及合理的公允的折现率,但是,由于投资项目存在着许多事前无法进行预测和估计的不确定性因素,自由现金流量法有时难以保证投资决策的科学性。实物期权法弥补了自由现金流量法的不足,在投资中将实物期权和企业的整体战略管理决策相结合,并且根据环境和项目本身的变化来灵活地改变管理策略。在评估投资项目时,当不确定性达到导致现金流量折现法不能发挥作用时可以考虑采纳实物期权法,并随时对项目进行调整。然而,实物期权理论在我国的发展较晚,在战略管理会计体系范围的应用也属于初探阶段,关于在战略管理会计投资决策体系中的应用形式及模型的确定还有待进一步研究。 三、基于价值链视角的战略性业绩评价 (一)学习和成长维度的战略业绩评价 随着经济全球化、知识经济、信息经济的发展,被视为无形资产重要源泉的学习与成长能力,越来越得到企业的重视。企业仅凭现有的技术和生产能力难以满足客户和内部经营过程的长期目标,同时,激烈的全球竞争也要求公司不断提高他们对客户指标的支付价值能力。为此,需要企业不断提高现有雇员、系统、程序的生产能力和创新能力,使企业在快速剧变的环境中求得生存与发展。平衡计分卡强调对未来进行投资的重要性,重视企业基础设施投资,包括员工、信息系统、激励约束制度等。用于学习和成长方面的评价指标主要有新产品开发、研究开发能力与效率、制造过程改善情况、员工满意度、员工流动率、员工生产力、员工培训次数、员工的技术水准、企业文化、管理水平、信息系统的更新程度等。 (二)内部流程维度的战略业绩评价 内部价值链是企业内部流程的载体,反映的是企业学习与成长能力。良好的内部流程源于企业员工的学习与成长,影响着顾客的需求。同时,通过对价值链基础作业的分析,可以识别成本动因有利于流程指标的设置以及作业成本的控制。企业每项经营都有其一系列独特的、为客户创造价值和产生财务结果的过程,企业只有提高经营效率,不断推出新产品,才能为顾客创造更多的价值,才能进入新的市场,增加营业收入,扩大企业的净收益。然而,一个普通的价值链模型使企业可以在其内部经营过程中根据他们自己的目标和指标来制定模型。内部营运过程的指标着重在那些对顾客的满意程度和达到企业的财务目标有最大反应的内部运营上。就反映企业内部运用效率的指标而言,内部价值链主要包括创新、经营、售后服务三个主要过程:第一,通过开发新产品和服务,深入新的市场和顾客群;第二,通过加强成本、质量、周期时间、效率、资产利用、能力管理等取得经营优势;第三,通过提供完美的售后服务,为客户使用产品和服务提供增加的价值。 (三)顾客维度的战略业绩评价 任何商业战略的核心都是增加顾客价值,关注如何吸引客户、保留客户和加深顾客关系等问题。顾客价值的提高主要通过以下 三个典型的方面选择:经营优势、顾客关系、产品领先。追求经营优势的企业需要在竞争性定价、产品质量和选择、完成订单速度、及时送货等方面取胜;对于顾客关系,则必须加强和顾客关系的质量,如充分的和额外的服务;追求产品领先战略的企业必须集中精力于产品和服务的功能、特征等。随着买方市场的出现、市场竞争的加剧,很多企业都将自己的战略焦点集中于顾客身上,“赢得顾客”已经成为企业生存和发展的基础。平衡计分卡中顾客方面的核心评价指标主要有市场份额、客户满意程度、客户保持程度、新客户的获得、客户盈利能力等。在平衡计分卡的客户方面,管理者要确定营业单位将要面对的竞争性客户和市场份额,并计量营业单位在这个目标范围内的业绩情况。 (四)财务维度的战略业绩评价 财务维度可以反映企业过去的经营状况,可以反映企业的经营战略、经营业绩对企业净利润的影响,可以体现股东的利益。但单一的财务评价指标会给企业的战略决策带来误导,企业业绩评价的财务指标只有与非财务批评指标相结合,才能发挥更大的作用。在平衡计分卡里,其他三个方面的改善必然会反映在财务指标上。财务指标可以不断地提醒管理者,必须将质量、客户满意、生产率的提高转化为市场份额的扩大、收入的增加和经营费用的降低等财务成果。在基于价值链视角的战略业绩评价系统中,学习与成长决定着无形资产的价值,是企业发展的源头活水,滋润着企业内部业务流程健康成长,优化的企业内部流程带来了客户维度业绩的提高,最终体现在企业的财务维度的绩效上。因此,在基于价值链的战略绩效评价不仅是对战略决策业绩的计量,更是一种在战略管理会计体系中“由表及里”地发现问题和“由内而外”地优化价值链的过程。 战略管理论文:战略管理会计的战略性 在世界经济一体化的进程中,企业面临着来自国内外的竞争压力,市场环境瞬息万变,经营条件日益复杂。所有企业都面临着同一个问题:如何在激烈的竞争中立于不败之地?如果企业仍将眼光局限在企业内部,只关注企业内部效率的提高,显然是行不通的。在双方市场的情况下,企业的内部效率如果不能通过市场外化为效益,企业必然会在竞争中一败涂地。企业只有关注外部市场,关注竞争对手,知己知彼,努力获取并保持竞争优势,才能谋求生存和发展的机会。这一管理理念体现在管理方式上,便摧生了80年代的管理革命——战略管理。企业管理上升到战略层次,作为决策支持系统的管理会计,也必须具有战略性。管理会计的战略性要求管理会计提供企业外部市场和竞争对手的信息,协助企业制定、实施战略计划以取得竞争优势。具有战略性的管理会计,通常被称做战略管理会计,它的战略性主要体现在以下四个方面; 一、所提供的信息突破了一个会计主体的限制 外向性是企业战略的一个显着特征。企业制定战略以外部经营环境的不确定区为前提。企业必须关注外部环境的变化,根据变化,调整战略部署,或采取更有效的战略方案,充分利用有限的经济资源,保证企业在动荡的环境中生存和发展。 按照美国学者波特的理论,在竞争环境中,企业将面临五种竞争作用力,分别是:新的竞争对手的入侵、替代品的威胁,客户的侃价能力、供应商的侃价能力、现存竞争对手之间的竞争。企业作为原料和服务的需求者,必然与供应商发生联系,供应商的侃价能力会影响原材料成本和其他投入成本。企业作为产品或服务的供应者,必然会接触到销售渠道,客户或分销商的侃价能力会影响到企业所能索取的价格,替代品的威胁出在于此。而现存的竞争强度会直接影响价格及竞争的成本,如厂房设施、产品开发、广告促销和销售队伍的成本。新的竞争者的入侵,亦会威胁价格,并要求为防御入侵进行投资。这些影响企业竞争力的因素,其所涵盖的信息明显超越了成本会计单个会计主体的范围。这些竞争力信息,是企业进行战略决策所必备的,战略管理会计必须竭力提供。 二、要求提供更多的战略非财务信息 在竞争环境下,衡量竞争优势的不仅有财务指标,还有大量的非财务指标。许多非财务指标尽管不能直接反映企业的经营业绩,但对企业的长远发展起着至关重要的作用,如目标市场占有率、产品合格率、顾客的满意程度、产品交货率、产品退货率、产品返修率等。 目标市场占有率,是反映企业竞争实力的重要指标。几乎所有的企业都在致力于扩大市场份额,谁拥有了市场,谁就拥有了决胜的先机。该指标不仅体现了企业在同类产品市场或服务市场上的竞争地位,并在一定程度上代表了企业未来的现金流量。 产品合格率,体现了企业全面质量管理的水平,反映企业对现有资源利用的有效程度。 顾客的满意程度需要进行较为综合了的考察,可结合市场份额的变化趋势,产品质量问题的投诉情况,售后跟踪调查统计结果等信息来进行判断。在买方市场上,顾客满意程度是企业能否保持并扩大其竞争优势的重要因素。 产品交货率,可以评价企业的实际生产能力与市场需求的均衡性。也可以反映企业与分销商和顾客的合作关系。 产品返修率和产品退货率,直接反映企业产品的质量水平。这里的“质量”,在以市场为导向的经济模式下,不仅指最终产品的各项指标与原来的设计完全吻合,还指该产品能充分满足顾客对该类产品的期望,因此较高的返修率和退货率有可能意味着产品在最初的设计构想上存在缺陷。 战略管理[！]会计瞄准市场,着眼于“知彼”,即充分了解竞争对手,因此还应尽可能收集竞争对手在市场份额。供求状况、产品质量等方面的信息,将本企业战略决策的分析技巧应用到外部竞争对手,供应商和顾客。 三、将预算与战略挂钩 预算是管理会计的一个重要领域。预算实质上是事先对企业现存和未来可获得资源的合理配置。将战略思维引入预算机制,在预算编制过程中,要求联系战略需求进行资源的预先分配。这种联系的紧密程度,将决定预算是促进还是阻碍战略实施过程。资金过少,会削弱相关部门的战略任务的执行能力;资金过多,又会造成企业资源的浪费并降低财务业绩。要避免这两种情况,则要求战略实施者深入参与预算过程。此外,随着外部环境的变化,企业战略也会相应作出调整,战略的变动总是需要预算资源的重新分配,这就产生了动态预算的要求。 在预算编制形式上,与传统管理会计相比,战略管理会计注重竞争对手、顾客和其他战略因素。传统的编制形式,习惯上将同一账户的历史数据作为编制预算数据的关键依据,预算结果与企业战略似乎没有明显的联系。而战略管理会计则改进了传统的记录、计划和报告模式。例如,在报告中增加关键竞争对手甲乙丙丁等项目,根据各种可能的市场条件,预测竞争对手的支出行为,及其面临的水量利条件,以更好了解竞争对手的反应。将顾客对企业支出的不同反应也纳入预算报告,便于确定何种支出行为更有利于建立竞争优势。 四、采用战略性的业绩评价制度 战略性的业绩评价制度是将业绩评价制度与企业战略联系起来。由于一个企业的战略行为通常针对公司的具体形 势和行业环境,所以各企业所采取的战略之间有着许多差异——严格来说,行业中有多少竞争厂商就有多少竞争战略。但是,如果从各个具体战略再上升一步,就会发现各个战略之间最大最重要的区别和以简单归纳为:(1)企业的目标市场是宽还是窄(2)企业追求的竞争优势是与低成本相关还是与产品差异相关。这样就产生了三种基本的竞争战略:低成本战略、差别化战略、目标集聚战略。目标集聚战略是前两种战略在狭窄市场领域中的应用。 与不同的竞争战略相呼应,企业的业绩评价制度也各有侧重。如果企业战略是成为一个低成本的供应商,则评价指标着重于原材料的价格性能比、内部制造效率。市场占有率及产品交货率,评价的标准应当有利与那些促使成本降低的行为。如果企业是在卓越的质量和服务的基础上追求差别化战略、那么评价时应注重产品合格率。产品品质改进的效率、产品退货率和产品返修率,从接单到发货的时间间隔等指标,评价时,应鼓励那些追求零缺陷,减少产品返修次数,提高顾客满意程度,加快定货和发货速度的行为。如果企业成长需要新产品的支持,评价时应注重新产品收入和利润占全部收入和利润的比率。 战略性业绩评价,以形成企业整体竞争忧势为目标,综合运用货币性和非货币性的业绩指标,较之传统的管理会计,改进了业绩评价的尺度,更具合理性。 战略管理会计与传统管理会计是管理会计的两个子系统。传统管理会计深入企业内部,旨在提高企业内部效率,重在“知己”,而战略管理会计将关注的焦点投向市场和竞争对手,站在战略的高度为企业寻求比较优势,重在“知彼”。知己知彼,方能百战不殆、传统管理会计与战略管理会计各有侧重,二者相辅相成,缺一不可。 战略管理论文:如何发挥战略管理会计作用 所谓的战略管理会计也即是这样一种管理会计的形式:在当前的会计工作中,通过对会计工作的战略管理,使得企业会计的水平得到大幅度提高,同时为了企业能够更加快速稳步的发展,企业除了要重视企业的非财务信息以及内部所提供的信息之外,还应该要加大对企业外部因素的信息的重视力度,从而才能够提高企业的竞争力,加快企业的发展速度。而随着社会的发展,在当前社会的各领域和行业中各种技术和理论层出不穷,从而为提高社会生产力和促进社会经济发展奠定了坚实的基础。 在当前的会计领域中也不例外,也涌现出了大批先进的会计技术和会计理论,而随着这些技术和理论在会计工作中的应用,使得现代会计的水平得到了大幅度提高,从而为社会经济的发展起到了不可估量的作用。为了进一步提高会计的水平,还必须对会计进行战略管理。因此怎样才能够将战略管理会计的作用充分发挥就成为了当前所亟待解决的问题。为了充分发挥战略管理会计的作用,首先必须要加大战略管理人员的培训力度,然后吸收战略管理会计应用的成功经验从而才能够充分发挥战略管理会计的作用。而为了进一步促进会计事业的发展和发挥出战略管理会计的作用,还必须要加大对战略管理会计的分析研究力度。本文从战略管理会计的要素出发,对战略管理会计进行了深入的分析,然后对如何发挥战略管理会计的作用进行了详细阐述。希望能够起到抛砖引玉的效果,进而为我国会计事业的发展起到一定的促进作用。 一、战略管理会计的要素 战略管理会计包括三大要素:环境审视、竞争者分析以及用战略眼光而非纯营运眼光看待内部信息。 1.用战略的眼光看待企业的内部信息。(1)成本动因分析。会计中,使成本发生变化的最主要原因是成本动因,既定活动的成本主要由多个成本动因而决定,而价值活动中的成本动因在一定程度上决定了其成本地位。根据成本动因的发展战略高度来看,具有战略性和普遍性意义的成本动因在很大程度上给成本发生变化带来了极大的影响,例如企业中的生产能力、利用价值、经营模式、经济效益等各个方面的联系以及他们之间的相互关系等,这些都是成本动因,并能够长久的新颖成本发生变化。 (2)价值链分析。根据企业的价值活动,我们可以分为基本活动和辅助活动两大类。基本活动主要是企业中关于产品的生产、销售等各项服务的活动。从基本活动的类定义我们可将其分为五大类型:内部后勤、生产作业、外部后勤、市场销售、服务。内部后勤是与接受、存储和分配相关联的各种活动,生产作业是与将投入转化为最终产品相关的各种活动,外部后勤是与存储和将产品发送给买方有关的各种活动,市场销售是与提供一种顾客购买产品的方式和引导他们进行购买有关的各种活动,服务是与提供服务以增加或保持产品价值有关的各种活动。 2.竞争者分析。随着社会经济的不断发展以及世界经济的一体化,目前企业在市场中的竞争越来越激烈。为了能够使企业立足于市场,并得到长久的发展,各企业必须要知己知彼,准确的判断对手的战略,并对其作出分析,采取对策使企业在市场中立于不败之地。 二、如何发挥战略管理会计的作用 1.加大战略管理人员的培训力度。在当前的会计工作中,随着各项技术的发展应用,使得会计工作的质量和效率都得到了大幅度提高,而与此同时随着对会计工作的战略管理使得会计工作的水平得到进一步提高。然而怎样才能够充分发挥战略管理会计的作用就成为了时下所亟待解决的问题。要想充分的发挥战略管理会计的作用,首先必须要加大对战略管理人员的培训力度。由于当前战略管理人员的综合素质稂莠不齐,从而很容易导致战略管理会计的作用无法得到充分发挥,从而严重的制约了会计事业的发展,同时也影响了我国的经济建设。 2.吸收战略管理会计应用的成功经验。战略管理的会计所采取的的方法比较简单,很容易被人们所理解,而且操作也很简单,目前已逐渐被我国各企业所应用。例如某市在以此业绩考核中,实行按劳分配的传统做法以及将员工的岗位责任制紧密结合在一起,并将员工的到勤率融入到其中,这样做在很大程度上控制了企业的生产成本。 3.加强对战略管理会计理论和方法的研究。在这方面应该是政府、企业和高等院校联合起来共同探讨。中国的国情与西方国家是有很大差别的,这使得我们所吸收的西方管理会计很难在我国企业普遍应用。我国的战略管理会计应定位在有利于建立社会主义市场经济,促进现代企业制度的发展,密切结合我国企业实际情况的基础上,加强对现有的理论体系重新评价,建立有中国特色的战略管理会计理论和方法体系。 三、结束语 为了进一步提高会计的水平,还必须对会计进行战略管理,对会计进行战略管理不仅能够大幅度提高会计工作的水平,同时还能够为社会经济的发展奠定坚实的基础。通过本文对战略管理会计的深入分析以及对如何发挥战略管理会计作用的详细阐述,相信读者对战略管理会计和如何发挥战略管理会计的作用也有了更深刻的认识。总而言之,战略管理会计意义重大,因此为了充分发挥战略管理会计的作用,还必须要加大对其的分析研究力度,从而才能够为我国经济的发展奠定坚实的基础。 战略管理论文:怎么发挥战略管理会计的作用 所谓的战略管理会计也即是这样一种管理会计的形式:在当前的会计工作中,通过对会计工作的战略管理,使得企业会计的水平得到大幅度提高,同时为了企业能够更加快速稳步的发展,企业除了要重视企业的非财务信息以及内部所提供的信息之外,还应该要加大对企业外部因素的信息的重视力度,从而才能够提高企业的竞争力,加快企业的发展速度。而随着社会的发展,在当前社会的各领域和行业中各种技术和理论层出不穷,从而为提高社会生产力和促进社会经济发展奠定了坚实的基础。 在当前的会计领域中也不例外,也涌现出了大批先进的会计技术和会计理论,而随着这些技术和理论在会计工作中的应用,使得现代会计的水平得到了大幅度提高,从而为社会经济的发展起到了不可估量的作用。为了进一步提高会计的水平,还必须对会计进行战略管理。因此怎样才能够将战略管理会计的作用充分发挥就成为了当前所亟待解决的问题。为了充分发挥战略管理会计的作用,首先必须要加大战略管理人员的培训力度,然后吸收战略管理会计应用的成功经验从而才能够充分发挥战略管理会计的作用。而为了进一步促进会计事业的发展和发挥出战略管理会计的作用,还必须要加大对战略管理会计的分析研究力度。本文从战略管理会计的要素出发,对战略管理会计进行了深入的分析,然后对如何发挥战略管理会计的作用进行了详细阐述。希望能够起到抛砖引玉的效果,进而为我国会计事业的发展起到一定的促进作用。 一、战略管理会计的要素 战略管理会计包括三大要素:环境审视、竞争者分析以及用战略眼光而非纯营运眼光看待内部信息。 1.用战略的眼光看待企业的内部信息。(1)成本动因分析。会计中,使成本发生变化的最主要原因是成本动因,既定活动的成本主要由多个成本动因而决定,而价值活动中的成本动因在一定程度上决定了其成本地位。根据成本动因的发展战略高度来看,具有战略性和普遍性意义的成本动因在很大程度上给成本发生变化带来了极大的影响,例如企业中的生产能力、利用价值、经营模式、经济效益等各个方面的联系以及他们之间的相互关系等,这些都是成本动因,并能够长久的新颖成本发生变化。 (2)价值链分析。根据企业的价值活动,我们可以分为基本活动和辅助活动两大类。基本活动主要是企业中关于产品的生产、销售等各项服务的活动。从基本活动的类定义我们可将其分为五大类型:内部后勤、生产作业、外部后勤、市场销售、服务。内部后勤是与接受、存储和分配相关联的各种活动,生产作业是与将投入转化为最终产品相关的各种活动,外部后勤是与存储和将产品发送给买方有关的各种活动,市场销售是与提供一种顾客购买产品的方式和引导他们进行购买有关的各种活动,服务是与提供服务以增加或保持产品价值有关的各种活动。 2.竞争者分析。随着社会经济的不断发展以及世界经济的一体化,目前企业在市场中的竞争越来越激烈。为了能够使企业立足于市场,并得到长久的发展,各企业必须要知己知彼,准确的判断对手的战略,并对其作出分析,采取对策使企业在市场中立于不败之地。 二、如何发挥战略管理会计的作用 1.加大战略管理人员的培训力度。在当前的会计工作中,随着各项技术的发展应用,使得会计工作的质量和效率都得到了大幅度提高,而与此同时随着对会计工作的战略管理使得会计工作的水平得到进一步提高。然而怎样才能够充分发挥战略管理会计的作用就成为了时下所亟待解决的问题。要想充分的发挥战略管理会计的作用,首先必须要加大对战略管理人员的培训力度。由于当前战略管理人员的综合素质稂莠不齐,从而很容易导致战略管理会计的作用无法得到充分发挥,从而严重的制约了会计事业的发展,同时也影响了我国的经济建设。 2.吸收战略管理会计应用的成功经验。战略管理的会计所采取的的方法比较简单,很容易被人们所理解,而且操作也很简单,目前已逐渐被我国各企业所应用。例如某市在以此业绩考核中,实行按劳分配的传统做法以及将员工的岗位责任制紧密结合在一起,并将员工的到勤率融入到其中,这样做在很大程度上控制了企业的生产成本。 3.加强对战略管理会计理论和方法的研究。在这方面应该是政府、企业和高等院校联合起来共同探讨。中国的国情与西方国家是有很大差别的,这使得我们所吸收的西方管理会计很难在我国企业普遍应用。我国的战略管理会计应定位在有利于建立社会主义市场经济,促进现代企业制度的发展,密切结合我国企业实际情况的基础上,加强对现有的理论体系重新评价,建立有中国特色的战略管理会计理论和方法体系。 三、结束语 为了进一步提高会计的水平,还必须对会计进行战略管理,对会计进行战略管理不仅能够大幅度提高会计工作的水平,同时还能够为社会经济的发展奠定坚实的基础。通过本文对战略管理会计的深入分析以及对如何发挥战略管理会计作用的详细阐述,相信读者对战略管理会计和如何发挥战略管理会计的作用也有了更深刻的认识。总而言之,战略管理会计意义重大,因此为了充分发挥战略管理会计的作用,还必须要加大对其的分析研究力度,从而才能够为我国经济的发展奠定坚实的基础。 战略管理论文:对战略管理会计的浅探 摘要:战略管理会计是企业战略管理与管理会计相结合的产物,它通过运用财务信息来发展卓越的战略,以取得持久的竞争优势,从而更加拓宽了管理会计的范围。 关键词:战略管理;管理会计;企业战略 一、战略管理会计的内容 (-)制定战略目标。企业的战略目标可以分为三个层次,即公司战略目标、竞争战略目标和职能战略目标。 (二)注重发挥人的价值和知识的创新能力。人力资本将成为重要的产权要素,无形资产管理将成为战略管理会计的核心内容,知识生产力将成为经济发展的首要和关键因素。 (三)实施有效的战略成本管理。战略成本管理主要是从战略角度来研究影响成本的各个环节,从而进一步找出降低成本的途径。 (四)对人类社会、自然环境的关注,将成为战略管理会计长期研究的课题。社会责任会计和绿色会计将成为战略管理会计的重要分支,企业将主动追求自身利益与环境效益的融合。 二、战略管理会计的方法 战略管理会计的基本方法体系由五个部分组成。 (一)作业成本法。作业成本法克服了传统成本计算系统下间接费用责任不清的缺陷,使以前的许多不可控间接费用,在作业成本系统中变成可控,同时大大拓展了成本核算的范围,改进了成本分配方法,及时提供相对准确的成本信息,优化了业绩评价标准。 (二)社会价值链分析方法。它的内容包括四个方面:社会价值链分析、行业价值链分析、企业内部价值链分析和竞争对手价值链分析。 (三)目标成本法。目标成本法是企业为实现财务业绩,制定以产品成本为主的目标成本,确定达到这一成本水平途径的一种分析方法。 (四)预警分析的方法。它通过纵向分析和横向对比,事先提醒管理当局注意可能影响企业财务状况的潜在机遇和问题,把握机遇,防患于未然。 (五)其它分析方法。如评价分析、产品寿命周期成本法、质量成本分析等。 三、战略管理会计在21世纪的发展与完善 展望21世纪,战略管理会计必将有长足的发展。主要体现在两个方面(一)技术方面,首先技术革新和传播的速度大大加快,这种快速变化使产品的寿命周期缩短。其次,随着知识经济时代的到来,人们更加强调知识对企业保持其持续竞争力的重要意义,并日益重视信息工具的大量使用,建立并维护一个能同时提供财务会计和管理会计两个信息的系统,将普遍为各种规模的企业所接受,这种变化为战略管理会计的发展提供了物质条件。另外,人和知识要素对企业发展的重要性日益加强将要求战略管理会计提供充分的信息,以使决策者确定是否对人力及技术进行投资,并评价所作出的人力及技术投资决策的投入一产出效率和效益。(二)经济全球化方面,资源配置的全球化使企业的战略管理会计系统在分析自身及竞争对手的资源情况时,不能再是静态地分析所处时刻,而要动态地分析资源的未来流动趋势,战略管理会计系统一方面要加强收集信息,一方面注意分析企业产品或服务被消费的全球化变化情况,以尽快调整其全球的战略部署和寻找新的客户需求方向。 战略管理会计的运用主要在三个方面。第一是竞争对手分析。第二是业绩计量。第三是商品市场寿命周期不同阶段的战略管理。企业的战略计划和战略方案在不同阶段各不相同,业绩的评价也各不相同。通过对不同阶段的战略管理,使企业在整个商品市场寿命中获得最好的业绩。 (一)管理会计知识和技能的培训对于企业管理人员与会计人员有同等重要的意义。战略管理会计的发展不仅对管理会计人员提出挑战,也对于职能管理人员提出了新的要求,在我国管理会计的应用尚不十分普遍的情况下,对于业务部门管理人员的管理会计培训尤其具有重要的意义。 (二)管理会计系统可以归属于职能管理部门或者会计部门。这种选择的直接目标应是在最经济的条件下有助于管理效率的提高。 战略管理论文:对战略管理会计在物资公司的运用研究 经济全球化使得物资公司面临激烈的国内国外两个市场的竞争,技术创新与管理创新使得物资公司必须保持持续的竞争优势才能获得长远的发展,这就要求物资公司必须有科学的发展战略,并有为推动这种战略实施的配套措施,而战略管理会计就是其中之一。因此,探讨战略管理会计在物资公司的运用具有重要的意义。 一、战略管理会计的内涵及作用 战略管理会计是指能够通过对物资公司本身,利益相关者、竞争对手以及各种市场信息的搜集和分析,结合公司自身的战略目标和行业特色,为公司的战略制定、战略实施乃至公司科学发展提供会计信息服务的一个会计分支。战略管理会计区分于传统的管理会计在于其不仅能够提供公司内部信息,还能够提供外部市场的信息;不仅能够降低公司运营成本提高经营能力,还能够从战略的角度来发挥会计的作用。 物资公司作为现代市场经济中的一个单元,推行战略管理会计,一方面,可以帮助公司更好的了解其单位内部的财务状况并预测未来的财务状况,了解财务服务公司战略的基本情况以及按照公司发展战略所需要的财务会计服务,从而为优化财务管理,为推动公司长远战略的实施提供有益的帮助,促进公司可持续发展。另一方面,可以形成一种有效的机制帮助公司了解市场中的竞争对手、利益相关者的有关信息,为保障公司财务安全,提高资金使用效率乃至调整优化自身的战略提供有益的帮助。 二、战略管理会计在物资公司运用面临的挑战 从物资公司的实际情况来看,虽然其在战略制定与实施的过程中已经部分的发挥了会计的作用,但与管理会计所能发挥的作用相比还存在很大的差距,造成这种现象的原因主要包括公司重视程度不够、财务会计部门本身管理水平有待提升等方面。 (一)财务会计部门管理水平有待提升 首先,会计人员的战略素质还有待提升。虽然大多数会计人才经过高等教育、继续教育以及长期的实践,其职业技能有了较大的提升,但战略管理会计所需要的会计人才不仅需要了解会计本身的内容,还要懂得企业战略管理、市场信息收集与甄别等方面的知识,这就要求会计人员具备较高的综合素质,而这正是我国企业包括物资公司所缺乏的。其次,从财务会计部门的整体管理水平来看,一方面,大多数物资公司特别是中小型的物资公司还没有引入战略管理会计这一概念,没有明确财务会计部门在战略管理会计中的地位和作用,另一方面,财务会计部门规章制度的制定、日常管理活动的开展都没有明确战略管理会计的职能,这都表明战略管理会计的管理水平有待提升。 (二)公司软硬件环境难以为战略管理会计提供足够的支撑 战略管理会计作用的发挥,不仅需要有良好的文化氛围等软环境,还需要有信息管理系统等硬环境的支持,当前这种软硬环境都还存在不足。首先,从硬环境来看,虽然会计电算化乃至于信息化为会计数据的收集提供了方便,但部分物资公司的财务管理软件与公司信息管理系统尚未实现有效对接,公司内部没有建立完整的数据库来收集内外部各种数据,甚至部分公司未建立全面的信息管理系统,这就不利于战略管理会计职能的发挥。其次,从软环境来看,物资公司内部尚未形成有利于战略管理会计发展的有利的氛围,其他部门对战略管理会计的支持不够,参与不够。 (三)公司对战略管理会计的重视程度仍然不够 首先,物资公司没有在投入上给予高度重视,受制于自身实力等因素的影响,部分物资公司没有在预算上给予战略管理会计进行专门的资金安排,从而导致在人才引进、设备添置等工作中存在较大困难。其次,物资公司内部大多没有成立专门的机构(科室)来推动战略管理会计的发展,没有指定高层管理人员负责协调相关工作,从而存在“无人负责无人管”的问题。 三、促进战略管理会计在物资公司运用的思考 促进战略管理会计在物资公司的运用,需要完善制度明确战略管理会计的地位,加大投入提高战略管理会计服务能力,加强管理发挥战略管理会计作用。 (一)完善制度提升战略管理会计的地位 首先,要从公司的战略高度明确战略管理会计在整个公司的地位,明确其参与公司战略制定、战略实施的身份和地位,从而为其工作的开展提供支持。其次,要完善制度明确战略管理会计与公司一般工作的主从关系,明确规定公司内部各部门有支持战略管理会计工作的职责和义务。再次,要从制度的角度明确战略管理会计的工作职责与权限,对其日常工作、工作绩效考核等内容进行清晰的界定。 (二)加大投入提高战略管理会计服务能力 首先,要加大人才引进与培养力度,从资金补助、工作和生活环境营造等方面为高素质战略管理会计人才的引进提供基础。在此基础上,通过与培训机构的合作,对相关人员财务管理、企业管理等方面进行培训,以此提高其执行战略管理的能力。其次,要加大基础设施建设力度,通过大力推进信息化管理,引进信息化管理软件和人才,建立会计信息数据库等方式来满足战略管理会计工作的硬件需求。再次,要加大宣传力度,通过 制作专门的宣传资料、利用网络、会议等方式为战略管理会计的工作提供良好的外部氛围。 (三)加强管理发挥战略管理会计作用 首先,要高度重视战略管理会计日常工作质量,战略管理会计管理部门要对自身提交的各种分析报告、各种数据进行严格的审核和评估,特别是对其中预测方法的选择、预测基础数据的来源等,要确保科学客观,以此来提高部门工作质量。其次,要高度重视战略管理会计所提供的各种意见和建议,公司不仅要建立相关的备案制度,还要建立有效的激励制度,鼓励各种有独特见解的战略管理会计。 战略管理论文:试论战略管理会计的兴起与发展 摘要：随着经济的不断发展，会计已成为系统性的独立学科，并出现了不同的分支，在经济发展中各占一席之地，发挥着不同的作用。管理会计和战略管理会计随着科学管理思想的成熟应运而生，并在经济发展中扮演着重要的角色，对企业的运行发挥着不容忽视的作用。文章对两者在我国的发展进行了分析和探讨。 关键词：战略管理会计；兴起；发展 我国在秦汉时期，人们便开始用“出”、“入”、“收”、“付”来记录财产物资的增减和结存，这便是早期规范化的会计记录。古代簿记写下的是金子的踪迹。13～14世纪的欧洲，资本借贷悄然兴起，在以意大利为中心的商业贸易中，借贷复式记账法带来了近代会计，它的生命中流淌着资本的血液。进入21世纪，会计已成为以提供财务信息为主的经济信息系统。在经济生活逐渐成为社会发展中的主角、纷繁复杂的市场信息令人目不暇接之时，会计也逐渐羽翼丰满，并成为经济发展中不可缺少的独立学科。 一、管理会计的尴尬境地 管理会计是会计学的一个分支，它是20世纪初伴随着泰勒的科学管理思想产生的，在企业的生存和发展中扮演着重要角色。美国管理会计公告中将管理会计定义为：“向管理当局提供用于企业内部计划、评价、控制以及确保企业资源的合理使用和经营责任的履行所需财务信息的确认、计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程。”其主要职能是为提高企业经营效益而建立各种内部会计控制制度，编制和提供内部管理需要的各种数据、资料。 我国的管理会计是在80年代初引进西方管理会计理论的基础上发展起来的，经过众多学者的研究工作，取得了一定成效。但是我国管理会计的发展并不尽如人意，主要表现为它在企业中的地位及其对企业发展的作用并没有达到预期的效果，这既有管理会计本身性质上的原因，也有我们认识应用水平的约束因素。在我国，管理会计有依附性的缩小化倾向：管理会计被看作对财务信息的深加工和再利用。这就决定了它在一定程度上要依附于财务信息这个主体，而其本身则成为了一种辅助行为。相对于西方管理会计的理论，我国的管理会计将其从一个独立的过程缩小为依附性的后继活动，这种认识在本质上限制了管理会计的深层次发展。就管理会计的本身特点来说，它需要借助于数学、统计学、计量经济学中的一些分析方法。譬如回归分析，这种方法要求具有大量准确可靠的数据资料和一定的计量软件操作，这种特性决定了企业会计工作不仅有繁杂的计算过程，还要拥有具有这方面知识的专业人才。 更重要的是，通过这些方法得出的分析预测数据包含着一些假设条件，还要进行进一步的分析、处理和修正，不能直接与市场环境接轨。这就很容易造成“貌似天仙”的分析模型却不食“人间烟火”的效果，即理论与实践严重脱节。这便是目前阻碍我国管理会计发展的主要问题，因为任何一种应用方法没有理论依托就很容易失去发展的动力和方向。理论与实践的严重脱节在管理会计的实务中造成了一系列的“并发症”，如由于具有专业知识的专职人员缺乏造成组织性不强、理论模糊造成工作目的性不强等等。随着市场经济的发展，管理会计作为企业管理的重要手段，其作用是不容忽视的，它对企业运行的贡献已在西方经济的发展中得到印证。而在我国，上述因素使管理会计的发展障碍重重，在企业中处于一种地位重要、效果不显著的尴尬境地。在世界范围内，西方理论也发现了其自身的一些缺点，于是管理会计有了新的发展和突破。 二、战略管理会计横空出世 世界经济一体化的发展趋势下，企业在全球范围内的竞争日益激烈，于是战略对企业的发展显得尤为重要。“战略”原为军事术语，指对战争进行分析之后做出的全局性筹划和指导。随着经济的发展，市场范围的扩大和竞争日趋白热化，使企业为了谋求长期发展，越来越需要一个能够预测和把握企业发展布局的整体性筹划来理清企业发展的步骤和方向，于是“战略”一词便广泛地与经济行为联系起来，一时间，“战略营销”、“战略管理”成了经济发展中的新宠。 最早将管理会计与战略管理联系起来的是英国学者Simmonds，它在1981年提出了“战略管理会计”的概念：“对企业及其竞争对手的管理会计数据进行搜集和分析，由此来发展和控制企业战略的会计。”战略管理会计是经济快速发展的新形势下对传统管理会计的弥补和开拓。 与传统管理会计的应用方法不同，战略管理会计主要通过产品生命周期法、价值链法等具有整体性、全局性的研究方法来对企业的经济效益作出判断，这不仅避免了管理会计中大量的复杂计算，而且将着眼点放在企业的长远利益上。当企业的产品进入成熟期、市场竞争日趋激烈时，维持并扩大市场份额、追求长远的发展利益，便代替了追求当期利益最大化而成为企业发展的焦点问题。而战略管理会计正是适应这种变化的要求，超越了单一会计期间的界限，从长期竞争地位的变化中把握企业未来的发展方向，甚至牺牲短期利益以实现企业的长期价值。战略管理会计更注重企业的外部市场环境，强调企业发展与环境变化的协调一致，将企业置于整个产业的价值链中，研究企业与市场竞争者的关系位置。这就弥补了传统管理会计只致力于企业内部降低成本、提高劳动生产力的内部化倾向，真正将企业置于市场信息之中。 在我国，战略管理会计还是一个新生事物，但它已成为发展的趋势与方向所在。虽然我国企业还处于向现代企业制度的转轨时期，但市场经济体制的建立，已使大多数企业都树立了面向市场的经营意识，这就为实行注重市场环境的战略管理会计提供了可能性。随着市场经济的发展，优胜劣汰 的竞争机制要求企业不能只考虑自身的成本和效益，还必须重视竞争者的经济信息和发展情况，因此从管理会计向战略管理会计过渡成为一种必然。目前管理会计在我国的发展无法达到预期的效果，理论与实践严重脱节，对企业的作用也不甚明显，这使战略管理会计成为一种迫切需要。 三、战略管理会计在我国企业如何定位 在我国，管理会计的发展是不尽如人意的，在企业中并没有发挥其应有的作用。在这种情况下，用更高要求的战略管理会计来解决传统管理会计的尴尬局面是不够合理的，势必会出现一些新情况、新问题。在这种情况下，是应该不断地完善传统管理会计还是接受新生事物发展战略管理会计，笔者认为两者并举互补是可行之路，这种选择并不能简单看作是中国人的中庸之道。在目前经济的发展水平下，战略管理会计已成为大势所趋，它的实行是必要的。我国管理会计发展困难重重的首要表现是理论与实践严重分离，而战略管理会计的特点正能够弥补这种缺陷。所以，在完善管理会计的基础上发展战略管理会计，用战略管理会计弥补管理会计的不足，两者互补共同推动企业的运行，相信能取得一定的成效。在我国，管理会计和战略管理会计其实还都处于新生阶段。作为会计人员，在不断地运用先进的方法致力于本职工作的同时，研究这些方法在我国、在本企业中的适用性和有效性，是同样必要和重要的。每一个专职会计人员的工作研究，都将推动我国会计学科的发展，也正是这种点滴的努力才能构筑起美好的前景和未来。

岩土工程地质勘察论文:工程地质勘察与岩土工程施工的水文地质研 摘要：水文地质研究在工程勘察与岩土工程施工中有着十分重要的地位，本文主要阐述工程地质勘查和岩土工程施工中水文地质评价内容，岩土水理性质，地下水引起的岩土工程危害等问题。 关键词：工程勘察；水文地质；岩土工程；施工；危害 1 工程地质勘察中水文地质评价内容 在工程勘察中，对水文地质问题的评价，主要应考虑以下内容： 1.1 应重点评价地下水对岩土体和建筑物的作用和影响，预测可能产生的岩土工程危害，提出防治措施。 1.2 工程勘察中还应密切结合建筑物地基基础类型的需要，查明有关水文地质问题，提供选型所需的水文地质资料。 1.3 应从工程角度，按地下水对工程的作用与影响，提出不同条件下应当着重评价的地质问题，如：①对埋藏在地下水位以下的建筑物基础中水对砼及砼内钢筋的腐蚀性，重点查明地下水的化学类型。②对选用软质岩石、强风化岩、残积土、膨胀土等岩土体作为基础持力层的建筑场地，应着重评价地下水活动对上述岩土体可能产生的软化、崩解、胀缩等作用。在地基基础压缩层范围内存在松散、饱和的粉细砂、粉上时，应预测产生潜蚀、流砂、管涌的可能性。③当基础下部存在承压含水层，应对基坑开挖后承压水冲毁基坑底板的可能性进行计算和评价。④在地下水位以下开挖基坑，应进行渗透和富水试验，并评价由于人工降水引起土体沉降、边坡失稳进而影响周围建筑物稳定的可能性。⑤其它情况需评价地下水的运动规律，调查因人工开采和各类工程建设引起的地下水补给、径流、排泄条件的改变，水质变异和由此引起的地质环境问题。 2、岩土工程施工中水文地质评价内容 在岩土工程施工中涉及建（构）筑物、矿区坝体、水工构筑物、地质灾害治理山体等，对水文地质问题的评价，主要应考虑如下内容： 2.1建（构）筑物施工中其基础是保证建筑物稳定的前提条件，应重点评价地下水对基坑开挖稳定性的影响，提出防治措施。 2.2 矿区坝体（如尾沙坝、拦沙坝）中矿砂堆积至一定高度，其库内水位增高，静水压力增大，对坝体侧向压力加大，存在垮坝的危险，应重点评价库区内水体对坝体的影响评估，提出相应排渗措施。 2.3 水工构筑物施工，应评价地下水的动态情况、水体对围堰施工的影响，提出防治措施。 2.4 地质灾害治理的山体，需重点评价区域水文地质情况、岩土体的富水性。并提出山体排水措施。 论述地下水在岩土工程施工中的影响，水文地质研究的重要性 1、如矿区内尾矿库的拦砂坝因库内砂体堆积剧增，严重影响至坝体的稳定性，通过水文地质评价，按调查结果采取坝体设置排渗管、集渗井排水施工，排除水体对坝体稳定性的影响。 2、地质灾害治理的山体，像南方地区降水充沛，对多危岩体的山体存在极大的隐患，通过水文地质调查，按评价情况设置排水沟、截水沟也是关键。 3、基坑施工中地下水对基坑开挖支护有着重要影响，水体是引起基坑坍塌的主要因素。地下水改变了土体以及支护结构的应力状况以及受力情况,并弱化了土体自身的物理力学性质和支护结构的支护强度。水文地质评价对基坑施工起至到头重要的作用。 3岩土水理性质 岩土水理性质是指岩土与地下水相互作用时显示出来的各种性质。岩土水理性质与岩土的物理性质都是岩土重要的工程地质性质：岩土的水理性质不仅影响岩土的强度和变形，而且有些性质还直接影响到建筑物的稳定性。以往在勘察中对岩土的物理力学性质的测试比较重视，对岩土的水理性质却有所忽视，因而对岩土工程地质的评价是不够全面的。岩土的水理性质是岩土与地下水相互作用显示出来的性质，下面首先介绍一下地下水的赋存形式及对岩土水理性质的影响，然后再对岩土的几个重要的水理性质及研究测试方法进行简单的介绍。 3.1 地下水的赋存形式：地下水按其在岩土中的赋存形式可分为结合水、毛细管水和重力水三种，其中结合水又可分为强结合水和弱结合水两种。 3.2 岩土的主要的水理性质及测试办法：①软化性，是指岩土体浸水后，力学强度降低的特性，一般用软化系数表示，它是判断岩石耐风化、耐水浸能力的指标。在岩石层中存在易软化岩层时，在地下水的作用下往往会形成软弱夹层。各类成因的粘性上层、泥岩、页岩、泥质砂岩等均普遍存在软化特性。②透水性，是指水在重力作用下，岩土容许水透过自身的性能。松散岩上的颗粒愈细、愈不均匀，其透水性便愈弱。坚硬岩石的裂隙或岩溶愈发育，其透水性就愈强。透水性一般可用渗透系数表示，岩上体的渗透系数可通过抽水试验求取。③崩解性，是指岩浸水湿化后，由于土粒连接被削弱，破坏，使土体崩敞、解体的特性。④给水性，是指在重力作用下饱水岩土能从孔隙、裂隙中自由流出一定水的性能，以给水度表示。给水度是含水层的几个重要水文地质参数，也影响场地疏时间。给水度一般采用实验室方法测定。⑤胀缩性，是指岩土吸水后体积增大，失水后体积减小的特性，岩土的涨缩性是由于颗粒表面结合水膜吸水变厚，失水变薄造成的。 4地下水引起的岩土工程危害 地下水引起的岩土工程危害，主要是由于地下水位升降变化和地下水动水压力作用两个方面的原因造成的。 4．1 地下水升降变化引起的岩土工程危害。地下水位变化可由天然因素或人为因素引起，但不管什么原因，当地下水位的变化达到一定程度时，都会对岩土工程造成危害，地下水位变化引起危害又可分为三种方式： 4.1.1 水位上升引起的岩土工程危害。潜水位上升的原因是多种多样的，其主要受地质因素如含水层结构、总体岩性产状；水文气象因素如降雨量、气温等及人为因素如灌溉、施工等的影响，有时往往是几种因素的综合结果。由于潜水面上升对岩土工程可能造成：①土壤沼泽化、盐渍化，岩土及地下水对建筑物腐蚀性增强。②斜坡、河岸等岩土体岩产生滑移、崩塌等不良地质现象。③一些具特殊性的岩土体结构破坏、强度降低、软化。④引起粉细砂及粉土饱和液化、出现流砂，管涌等现象。⑤地下洞室充水淹没，基础上浮，建筑物失稳。 4.1.2 地下水位下降引起的岩土工程危害。地下水位的降低多是由于人为因素造成的，如集中大量抽取地下水．采矿活动中的矿床疏干以及上游筑坝，修建水库截夺下游地下水的补给等。地下水的过大下降，常常诱发地裂、地面沉降、地面塌陷等地质灾害以及地下水源枯竭、水质恶化等环境问题，对岩土体、建筑物的稳定性和人类自身的居住环境造成很大威胁。 4.1.3 地下水频繁升降对岩土工程造成的危害。地下水的升降变化能引起膨胀性岩土产生不均匀的胀缩变形，当地下水升降频繁时．不仅使岩上的膨胀收缩变形往复，而且会导致岩土的膨胀收缩幅度不断加大，进而形成地裂引起建筑物特别是轻型建筑物的破坏。地下水升降变动带内由于地下水的渗透，会将土层中的铁、铝成分淋失，土层失去胶结物将造成土质变松、含水量孔隙比增大，压缩模量、承载力降低，给岩土工程基础选择、处理带来较大的麻烦。 4．2 地下水动压力作用引起岩土工程危害。地下水在天然状态下动水压力作用比较微弱，一般不会造成什么危害，但在人为工程活动中由于改变地下水天然动力平衡条件，在移动的动水压力作用下，往往会引起一些严重的岩土工程危害，如流砂、管涌、基坑突涌等。流砂、管涌、基坑突涌的形成条件和防治措施在有关的工程地质文献已有较详细的论述，这里不再重复。 5 结束语 综上所述，水文地质工作在建筑物持力层选择、基础设计、工程地质灾害防治等方面都起着重要的作用，随着工程勘察的发展，将受到越来越广泛的重视，切实做好水文地质工作将对勘察水平与岩土工程施工的提高起着极大的推动作用。 岩土工程地质勘察论文:探讨岩土工程地质勘察中地下水问题的重要性 摘要：地下水的勘察工作对岩土工程的勘察具有十分重要的地位和作用。在岩土工程勘察中，必须对地下水水位进行测定，因为水位的高低决定着岩土工程好坏，地下水位高，会引起沙化，漏管的问题，水位低则会引起地表塌陷、地面裂缝等诸多问题。还有一些经常会用到的勘测方法，也需要装也人士的正确运用与青雀的计算，才能使得岩土工程的勘探得到快速有效的结果。本文从勘察地下水位、水位的变化幅度、地下水质等对岩土工程地质勘探中将会出现的问题进行探讨提出了相关的举措。希望能够给更多的工程人士提供帮助。 关键词:地下水质勘察；水位变化幅度；影响 ；措施 在工程勘察和施工过程中,地下水的问题对岩土工程地质勘察有着十分重要的作用，它的勘察需要从多方面入手，包括还要考虑当时的气候温度，地表温度以及地下表层中的上表层与下表层的水位的高低。而且它对对岩土中的物理性质、水理性质和岩土的存在形态都有不小的影响。在我们的城市建设当中，地质勘探对人类有这巨大的贡献，也许有一方土地适合开发楼盘，也许有一方土地适合挖凿隧道，还有适合建造开通地铁的城市，这都离不开对岩土工程地质的勘察，当然了，要想勘察岩土工程的地质，那也绝对离不开对地下水的勘察，地下水的勘察直接影响这其工程的地理位置、地上建筑物的高度、轻重和开发项目等等。所以要重视对地下水的勘测工作，以免引起因地下水问题而导致的工程影响。因此应在勘察岩土工程及时对对地下水质做出评估，为施工方提出有效的建议，避免或减少对岩土工程造成的危害。 一、水位变化对岩土工程的危害 1、 自然环境会对岩土工程造成危害 在之前已经说过，地下水位的变化对岩土工程地质勘查影响颇大。其中天气因素也是一个影响因素，尤其在北方城市，四季温差明显，这就会给测量工作带来诸多不便，自然界的影响因素也应该在测量人员的考虑当中，可是现在有很多人为了节省时间，往往不会把自然温差测算在内，认为只要对水位的测量准确即可，的确，水位的测量很重要，但测量天气的温差、湿度也是必不可少的，这也是为测量地下水的温度，湿度在做铺垫。例如多雨的季节，地下水位会上升。在旱季，地下水位会下降，这也说明了其天然的变化性。然而，人为的影响应该是最为严重的。人为的注水灌溉、或施工等问题，会使地下水位上升，这一上升就会对岩土工程造成影响，会改变岩土的结构，一层一层的慢慢软化，从而引起液化、出现流砂、管涌等现象。地下水位下降也可以是人为的,如打井、抽取地下水用以澡堂、或是开采煤矿之类的行为都会使得地裂、地面沉降、地面塌陷等轻则水源枯竭、水质恶化，重则造成地质灾害, 对岩土体、建筑物的稳定性和人们居住环境有严重的危害。这就需要知道那里是适合建设的，哪里是适合维护的，才能有效的阻止人为的对地表产生的伤害，对城市维护建设产生的不可预计的危害。 2、地下水的勘察不利对岩土工程的危害 想要提高工程地质勘察质量，就得对水文问题进行科学合理的勘察，勘察不能漏掉任何一个死角。首要条件，先要观察周围的地理环境和天气状况，对细节的掌控要具有条理性，包括所在地的气候、湿度、热量等都要按部就班的一一测量。其次，要观察当地的地质环境，主要看当地的地质构造、基建构造等。还要看地下水位的情况，主要包括水位的变化趋势、高低等。最后是隔水层，这样仔细的勘察是为了更好，更合理的进行后续项目，否则必定会造成数据测量不准确，不可靠的现象。 3、地下水动水压力作用对岩土工程造成的危害一般情况下，正在活动的的地下水在正常的状态下压力是较弱的，并不会对建筑物造成危害。但是，施工技术人员在具体实践的过程中，有可能对地下水原本来天然的动力平衡状态进行了人为的干预，做出了一些不正确的或是违反规定测量的行为，使地下水不能在正常的压力作用下正常的形式活动，对于整体的工程质量和施工安全性都有着一定的影响。 二、地下水位对岩土物理力学性质的影响 我们在生活当中经常会看到有些地面裂缝的情况 ，这是因为当地下水位降低时，岩土就会萎缩，造成地面干裂，形成我们所见到的地面裂缝的状态。但当地下水位升高时，有可能造成岩土的松动，这就不利于地面的建设，有可能会加速对地上建筑的破坏。因此，如果是在膨胀性岩土地区进行勘探时应该对地下水的变化规律做出基础的判定与选择，要利用所学的参考值跟经验做出正确的判断。 但当地下水位在发生收缩变化时，就有可能使得地上建筑下沉或造成破坏变形。 三、岩土的水理性质 之前有很多从事水位地质研究的人员光是倾向于研究岩土的物理学性质，但实际上岩土的水理行研究也是不能够舍弃的，岩土的水理性质在与地下水相互作用时，同时能作用得到的各种性质。岩土的水理性质与岩土的物理性质有相等的重要性，应认真分析水理性质。岩土的水理性质、软化性、透水性、崩解性、给水性和涨缩性，这些都是勘察岩土各项性质的重要指标和参考依据。水文地质勘察是岩土工程勘察中不可忽视的问题，在工程的施工前应进行科学的勘察，确定当地的水文条件，制定相关的应对措施确保工程的质量 四、结束语 对岩土工程地质勘查工并不是非常难的，只要计划好工作范围，同脚测量数据，做到认真负责，责任高于利益之上就能保证人们的生命财产安全不受侵害，同时还可以提高岩土工程的施工效率。 岩土工程地质勘察论文:岩土工程地质勘察与基础设计的作用 摘要：作为一项工程的基础工作，岩土工程勘察的工作对象较广，工作范围较大，勘察内容多且复杂。随着岩土工程的快速发展，岩土工程的勘察方法也得到了不断地改善，越来越多的高科技运用于地质的勘察中。由于基础地质对岩体工程勘察具有重要影响。 关键词：岩土工程；地质勘察；基础设计；作用 引言 近年来，随着国内建筑行业的不断发展，建设项目和加工环境的基本设计也是在不断变化，越来越多的建设项目在地质条件极为复杂。传统观念和技术已经难以适应不同地质条件下的基本设计要求，并通过合理的技术手段和措施，创新和完善其道。在现代化建设的基本设计工作，地质调查的合理应用的设计理念，充分证明，以提供更多的便利、丰富的设计技术。 1.工程概况 拟建东苑华都位于江阴市华士镇，穿山河西侧，人民路以北，原江苏龙华集团厂区内。受江苏华西房地产开发有限公司的委托，我江阴市城乡规划设计院勘察室承担了该工程的岩土工程详细勘察工作。拟建建筑物的平面布置方案与地下室情况详见“建筑物及勘探点平面位置图”。拟建工程主要参数和特点见表１： 拟建工程概况 表１ 2.场地工程地质条件 2.1 地理位置及自然条件 江阴市位于北纬31041′～320，东经1200～120035′。本地区地处太湖平原北部，是长江三角洲冲积平原的一部分，地形以平原为主，全境地势低平，大部分地区在海拔10米以下，中部、东部有零星分布的低山丘陵，大致来说，全市的地势中部高，四周低。市境南部属古芙蓉湖的一部分，地势最为低平。本地区属北亚热带季风气候，气候温和，年平均气温15.10C，1月份最低,月平均气温为2.40C，7月份最高，月均气温27.70C，初夏有梅雨，夏秋多台风，雨量充沛，年平均降水量1067.4毫米，年水面蒸发量在900mm以下，年陆面蒸发量在700～800mm之间。 2.2区域地质条件 据有关资料表明，江阴位于扬子断块区的江南断褶带内，由晚元古代的变质基底和震旦纪以后的沉积盖层组成。江阴位于常澄中断束的东北端，即称之为江阴断褶带，北西侧为申港中断凹陷，南东侧为青阳-锦丰中断凹陷，在构造形态上表现为断褶隆起，其边界受断裂所控制，常澄中断束带总体构造线方向为北东至北东东向，以泥盆系茅山群及三迭系青龙群为核部，分别组成了本区内的江阴复背斜三个构造带。江阴复背斜为一复背斜构造带，轴部在江阴香山、凤凰山、澄江镇一线，走向由NE450逐渐变为NE650，呈略向NW凸起的NEE向弧形展布。复式背斜两翼产状变化大，北西翼陡，倾角一般在250～600；南东翼较缓，倾角200～400。本区内的第四纪沉积物受基岩构造、长江河道的变迁及海平面的升降控制，可分为长江冲海积平原和山前残积两大类，本场地的第四纪沉积物属长江冲海积平原。 2.3 位置和地形 拟建东苑华都位于位于江阴市华士镇，穿山河西侧，人民路以北，原江苏龙华集团厂区内。勘察期间本工程场地已拆迁推平，由于场地原为龙华集团厂区，局部杂填土较厚；本工程场地有两个工业用井，直径2.6-3.2米，现场施工时需注意。本工程勘察孔口标高4.05～6.12米，最大高差2.07米。 2.4地基土的特征及工程特性评价 拟建场地勘察深度范围内土层属长江中下游冲积相，为第四纪冲积、淤积层，根据野外勘探、原位测试、结合土工试验资料，按其成因、沉积环境及土层的工程地质特性，自上而下共分为七个工程地质层，场地各土层分布详见工程地质剖面图和钻孔柱状图，土层分述如下： ① 杂填土：杂色，结构松散，上部含大量碎石、砖块、混凝土块等建筑垃圾，下部以素填土为主。本次勘察揭露层厚0.50～3.60米，其工程特性差，不宜利用。 ② 粉质黏土：灰黄色，硬～可塑状态，含较多铁锰质物及少量青灰色钙质团块、条带，韧性中等，干强度中高，切面有光泽反应，本层土中等压缩性偏低，中高强度，本次勘察揭露层厚1.70～6.00米，其工程特性好。 ③ 粉质黏土夹粉土：灰黄色，粉质黏土为可塑状态，局部偏软，粉土为稍密～中密状态，含少量铁锰质结核及少量石英碎屑，韧性中等～低，干强度中低，切面稍有光泽。本层土中等压缩性，中低强度，本次勘察揭露层厚4.30～6.50米，其工程特性一般。 ④ 粉质黏土：灰色，可塑状态，含少量铁锰质结核及少量粉土，韧性中等，干强度中等，有光泽反应。本层土中等压缩性，中等强度，本次勘察揭露层厚6.50～9.40米，其工程特性一般。 ⑤ 粉质黏土：灰黄色，硬～可塑状态，含较多铁锰质物及少量青灰色钙质团块、条带，韧性中等～高，干强度高，切面有光泽反应。本层土中等压缩性偏低，中高强度，本次勘察揭露层厚6.60～7.20米，其工程特性好。 ⑥ 粉土夹粉砂：灰黄～灰色，湿～很湿，稍密～中密状态，含大量石英碎屑及云母片，韧性低，干强度低，中等摇震反应。本层土中等压缩性，中等强度，本次勘察揭露层厚5.50～6.20米，其工程特性一般。 3.基础地质在岩土工程勘察中的作用 3.1基础地质的野外踏勘和资料搜集 实践中，野外勘察工作的重要性日益突显出来， 因为野外勘察第一手资料是室内高质量勘察报告的基础。这种一手资料不仅可以了解工程现场的地形、地貌、地层、地质和施工的条件，减少无用功，使勘测保有余地，还能合理化勘察成本，减少施工勘探单位的社会必要劳动时间，增强其相对竞争力。为了使野外的岩土勘察工作高效率、有计划、有目的地进行，应在勘察出发前做好充分的准备工作，工程勘察准备工作的重要性不容忽视，如果不充分，直接影响岩土工程勘察工作的质量。 3.2对基础地质岩土的室内测试 工程基础地质室内测试要解决的问题是岩土样在送达试验室后必须及时进行开样测试，且严格操作规程。例如，对要求饱和的土试样，未达到饱和时间再行测试；岩石固结试验的压力值达不到上覆自重应力与附加应力之和的要求；很多固结测试未按规范要求进行平行测试，导致报告不准确、可靠，甚至与现场数据矛盾，后果便是工程投资的浪费。因此，地质室内试验时应及时并严格按照国家操作规程进行。原状的土、岩样在科学、正确的试验分析方法下，可以测定岩土的物理力学性质，但是必须满足所有条件才有可信度。主要体现在： 原状土、岩样的采取、保管：土和岩石应采用相对应的取样器取样，如软土宜采用薄壁取土器，坚硬的土应采用单动或双动二重管取土器。所取土样的保管要做到，送样及时(尤其是易失水的粉土等)、存放要合理，避免振动、受热；土石样的定性划分：抓住各种土的基本工程地质特性，洞悉各种土的区域分布情况。如膨胀土的特征是液限及塑性指数高、具裂隙，此外，对粉土定名时既要达到塑性指数≤10的指标，还要兼顾粒径 0.075mm的颗粒质量不超过总质量的一半的指标，仅靠前者会造成误判，另外，无论是对粉土进行承载力深宽修正还是液化判别时切勿忘记要依据其粘粒含量数值，因此，粉土的粘粒含量是必不可少的；工程剪切方法的选择：直剪切试验与实际土石体剪切面不一致，差异在于排水条件的控制，按《土工试验方法标准》(GB/T5O123—1999)规定，快剪切试验只适用于渗透系数 4.结束语 岩土工程勘察作为我国工程建设的一部分，虽然取得了很大的发展，但仍有一些理论有待完善。要想提高基础地质在岩土工程勘察中的应用技术，必须严格遵循勘测的程序，科学并有序地进行基础地质的研究改良，如此才能保证工程的正常、有序地实施。 岩土工程地质勘察论文:桥梁岩土工程地质勘察探讨 摘 要 桥梁岩土工程的地质勘察是桥梁工程建设的基础和重点，为桥梁的设计与施工建设提供依据。随着桥梁工程建设的迅速发展，岩土工程地质勘察工作也取得了一定的进步。本文主要在分析桥梁岩土工程地质勘察常用的方法和目前勘察存在的问题，并针对这些问题提出了几点对策和建议。 关键词 桥梁；岩土工程；地质勘察 桥梁岩土工程地质勘察的目的就是为了了解、掌握和解决与桥梁建设工程中存在的与岩土介质相关的问题，是桥梁建设工程中必不可少的部分。只有通过地质勘察才能够了解桥梁工程建设所面临的地质条件和水文地质，进而为桥梁设计提供基础数据，设计合理的施工方案，从而为桥梁建设打下坚实的基础。 1 桥梁岩土工程地质勘察常用方法 地质测绘。这是桥梁岩土工程地质勘察的基础性工作，是对现场地面的地质构造和地表状况进行观察和描述，通过分析地表所表现出来的特征来推断地下的地质状况。 勘探取样。运用物探、钻探等手段对现场进行勘察和取样，通过勘探手段对场地的地质状况进行进一步了解，并对各岩土层进行取样。 试验测试。将取得的岩土样本带回实验室进行室内试验，以获得准确的各项技术指数，如岩土的渗透性指数、岩土的强度指数等。另外对岩土层进行原位测验，即在不脱离岩土本身所处环境的情况下对岩土的性质和特征进行检测。 现场监测。把地质测绘结果和试验检验结果与现场实际状况结合起来，进一步核实岩土工程的性质和存在的问题，主要包括对岩土所表现出来的性状进行监测、岩土对施工产生的影响以及岩土环境影响进行监测。 2 桥梁岩土工程地质勘察工作中存在的问题 2.1桥梁岩土工程地质勘察纲要不规范 桥梁岩土工程地质勘察的前期工作要制定一份较清晰的、有具体要求的、规范的勘察纲要，对勘察的目的和内容要进行详细准确的规定。但是在实际操作中，由于桥梁岩土工程地质勘查涉及到桥梁投资者、桥梁设计者以及桥梁技术顾问等各个方面，是一种相互合作、相互配合的运行机制。但是在目前的岩土工程勘察体制下，没有明确各个部门的义务和权利，不论是投资者、设计者和施工单位都有权利对桥梁岩土工程进行勘察，都会基于自身的角度对岩土工程的地质勘察提出要求，这样就会导致桥梁勘察纲要不明确。另外，现有的岩土工程地质勘察技术标准较多，并且这些标准之间存在较大的差异，这些都会影响桥梁岩土工程地质勘察纲要编制的规范性。 2.2桥梁岩土工程地质勘察技术存在问题 勘察技术包括勘察手段、勘察质量以及勘察报告三个方面。在勘察手段方面，由于许多勘察单位所使用的勘察设备落后、勘察手段单一造成勘察的进度跟不上桥梁建设的速度和要求，如在勘察设备方面，许多单位采用的是立轴式岩心钻机进行钻探，但是这种设备的技术标准落后，不能很好满足勘察要求和取样，同时大多数的勘察人员存在缺乏专业知识技能和技术水平不高等问题。在勘察质量方面，由于我国有着较为明确的工程勘察收费标准，但是建设单位在实际操作中为了节约成本，往往对勘察价格进行尽可能的压低，加上许多勘察单位为企业发展和生存而进行激烈市场竞争，往往出现为了追求经济利益，缩短勘察时间和勘察成本，进而影响到勘察质量。由于勘察质量不高，勘察报告就显得较为简陋，很多勘察报告只是对勘察内容简单的定性描述，没有相应的数据支撑，缺乏定量分析。 2.3桥梁岩土工程地质勘察外部环境恶化 桥梁岩土工程的外部环境主要是指自然灾害和人为环境破坏。由于地质环境进入新一轮的地质活动期，因此地震、滑坡以及泥石流等自然地质灾害加剧，这种不可抗力对岩土工程的地质勘察造成十分严重的影响。另外由于人为的破坏，导致的环境问题也会对勘察工作造成影响，如人们大量的抽取地下水导致的地面沉降，资源的大量挖掘造成的塌方等，都对岩土工程勘察造成不利影响。 3 改进和加强桥梁岩土工程地质勘察工作的措施和建议 3.1规范桥梁岩土工程地质勘察体制 根据相关法律法规和工程技术标准，结合桥梁工程的特点，制定一套合理、严谨的桥梁岩土工程地质勘察体制，对勘察责任、勘察内容、勘察要求、勘察标准和勘察技术等进行明确的规定，明确违反规定的处罚办法，对勘察工作进行规范有效的指导。此外，还要加强对工程勘察的监督和管理，完善监督机制，及时发现问题并采取有效措施进行解决。 3.2优化桥梁岩土工程地质勘察技术 做好勘察工作的前期准备工作，加强现场勘察与相关资料的搜集，更好的了解地形地貌和地质条件。勘察设备方面尽可能的选取精度高、勘察效果好的设备进行工作，采取代表性强的样本；勘察技术不要拘泥于固定的方式和步骤，根据现场实际状况灵活运用理论和方法，另外还要加强对勘察人员知识和技能的培训，提高从业素质。保证桥梁岩土工程地质勘察工作的质量，不能为了眼前利益而缩短勘察时间和降低质量。 3.3提高桥梁岩土工程地质勘察区域环境研究 由于我国地质条件多种多样，桥梁架设在不同的地域所采用的方法和面临的环境是不同的，因此在实际勘察过程中，要加强区域性地质研究，制定相应的勘察技术要求。另外由于桥梁工程建设可能会对区域的土壤环境、水环境和生物等产生负面影响，因此在岩土工程地质勘察工作中要注重环境保护工作。 4结论 随着我国经济的快速发展，各项基础工程建设全面展开。岩土工程勘察是工程建设的基础和重中之重，为建设工程设计提供可靠依据。在实际操作中，要不断总结经验，根据桥梁建设的区位和所在的环境，采用合适的勘察技术进行地质勘察，为桥梁的合理设计和顺利施工建设提供有力保障。 岩土工程地质勘察论文:岩土工程地质勘察 摘要：调查研究地质情况的不同的重点就是地质勘察工作，有助于我国的经济建设和国防建设。在进行地质勘察的工作时，为了提高工作的效率，要了解地质勘查工作的内容。本文阐述了岩土工程地质勘察。 关键词：岩土；地质；勘察 工程概述 某城市某地区居住小区二期工程，整个场地用地面积为58930.00㎡，总建筑面积为19876.00㎡，建筑物高25.00m，局部设有1层地下室，地下室面积19876㎡。受建设单位委托，我院拟对该项目进行岩土工程详细勘察投标活动，建筑物工程重要性为二级，勘察等级为乙级。 1、初步勘察 1.1初勘工作步骤：可按收集资料,工程地质选定隧道线位，工程地质调绘、勘探、试验，资料整理等顺序进行。 1.2收集资料：初勘也应收集已有资料，包括可行性研究报告，取得隧道所在位置的初步总平面。 1.3初勘资料整理：工程地质勘察的原始资料，包括调查，测绘 、勘探、试验等资料，并按有关规定填写，进行复核与检查。提交的资料包括图件，文字等资料要求清晰正确，并符合有关规定和设计文件编制办法的规定。 2、详细勘察 2.1详勘的目的是根据已批准的初步设计文件中所确定的修建原则，设计方案，技术指标等设计资料。通过详细工程地质勘察，为线位布设和编制施工图设计提供完整的工程地质资料.。详勘的任务：是在初勘的基础上进行补充校对，进一步查明沿线的工程地质条件，以及重点工程与不良地质区段的工程地质特征。并取得必需的工程地质的数据，为确定隧道位置的施工图设计提供详细的工程地质资料。 2.2详勘工作步骤：可按准备工作沿线工程地质调绘勘探，试验资料整理等顺序进行，由于详勘工作需在初勘的基础上进一步查明隧道中线两侧的工程地质条件和不良地质区段的主要工程地质问题。因此详勘工作更为详细|深入，最后提交的资料深度应满足施工图设计的需要. 3、工程地质条件简述 3.1地形、地貌 建筑物场地地形比较平坦，局部有起伏，地貌单一，属岩溶孤峰平原亚区地貌。 3.2场地岩土层分布 第①层填土层：杂色，结构松散，均匀性差，高压缩性，成分复杂，主要有碎石、混凝土、碎砖瓦、块石等建筑垃圾组成，该层平均厚2.0m。第②层淤泥质土：黑色，饱和，流塑状态，强度低，具高压缩性，成份为粘性土及砂土，含有机质，具腥臭味，平均0.50m。第③层粉质粘土：粉质粘土硬塑、可塑或软塑状态均有分布，厚度不均匀，一般2～6m，平均约4.0m，但局部有6.0m以上，具软土发育条件。第④层砂土：砂土有细砂、粉砂等，多为稍密～松散状态，厚度不均匀，一般2～4m，平均约3.0m，但局部有4.0m以上，具松散土发育条件。第⑤层卵石层或含粘土卵石：多为稍密～中密、密实状态，厚度不均匀，一般大于3～6米， 平均约5米，具松散层或砂土透镜体发育条件。该层局部分布于基岩面附近。第⑥层灰岩: 基岩面一般埋深5.0～8.0m，局部大于10.0m，局部浅部有溶洞、溶槽（沟）、等岩溶现象发育，岩溶特别发育，地质条件复杂。 4、岩土工程中常采用的钻探方法及其适用条件 岩土工程勘察中采用的钻探方法很多，根据其破碎岩土方法的不同，大致可分为回转钻探、冲击钻探、振动钻探与冲洗钻探等四大类。 4.1回转钻探就是利用钻具回转使钻头的切削刃或研磨材料削磨岩土使之破碎而钻进。又可进一步分为孔底全面钻进和孔底环状钻进（岩心钻进）两种，岩土工程勘察多采用岩心钻进。 4.2冲击钻探就是利用钻具的重力和下冲击力使钻头冲击孔底以破碎岩土而钻进。又可进一步分为钻杆锤击钻进和钢丝绳冲击钻进两种，岩土工程勘察中均有使用。 4.3振动钻探就是将机械动力所产生的振动力通过连接杆及钻具传到圆筒形钻头周围的土中，使土的抗剪力急剧降低，圆筒形钻头依靠自身及振动器的重量切削土层而钻进。 4.4冲洗钻探就是利用上述各种方法破碎岩土，然后利用冲洗液将破碎后的岩土携带冲出而钻进，冲洗液同时还起到护壁和润滑等作用。此法在钻孔灌注桩等岩土工程施工中使用较多，而在岩土工程勘察中使用较少。 5、岩石勘探 5.1勘探与取样 勘探就是采取某种方法去揭示地下岩土体（含地下水、不良地质作用等）的岩性特征及其空间分布、变化特征。取样则是为了提供对岩土的工程特性进行鉴定和各种试验所需的样品。勘探与取样也是岩土工程勘察中最基本和最重要的工作方法之一。 岩土工程勘察所采用的勘探方法主要有钻探、坑探、物探和触探。 5.2钻探 钻探就是利用专门的钻探机具钻入岩土层中，以揭露地下岩土体的岩性特征，空间分布与变化的一种勘探方法。它是岩土工程勘察中所采用的一种极为重要的技术方法和手段，其成果是进行岩土工程评价、岩土工程设计与施工的基础资料和依据。岩土工程地质钻探应符合下列要求：能为钻进的地层鉴别岩性，确定其埋藏深度与厚度。能采取符合质量要求的岩土试样，地下水试样和进行原位测试。能查明钻进深度范围内地下水的赋存与埋藏分布特征。 6、岩土工程地质钻探的特点 一是勘探线网的布置不仅要考虑自然地质条件，还要结合工程的类型、规模与特点。二是钻探的深度一般较小，多在数米到数十米范围内。三是钻孔孔径变化较大，小者数十毫米，大者数千毫米。常用钻头直径为91~150mm。四是钻孔多具综合目的，除了查明地层、岩性、水文地质等条件外，还要进行各种力学试验和采取试样等。五是对岩心采取率要求较高，软弱夹层、岩石破碎带等也应千方百计取出岩心。六是在拟做试验的孔段，要求孔壁光滑平整以便进行测试工作。七是为了了解岩土天然状态下的物理力学性质，要求采取原状岩土试样，以便进行物理力学性质试验。 7、质量保证措施 7.1钻进深度、岩土分层深度的量测误差范围应为±0.05m。终孔口径不得小于0.11m。岩芯采取率：粘性土100%；砂及碎石土不低于80%。保持孔内干净，不允许孔壁坍塌，应随地层变化采取护壁措施（泥浆护壁或套管护壁） 5、地下水位以上必须干钻，不得向孔内注水。准确测量稳定水位。 8、原位测试按作业文件中标准贯入试验作业指导书进行 8.1岩性描述：必须按绘测描述，粘性土应描述其颜色、状态、包含物、结构及层理特征；粉土应描述其颜色、颗粒级配、包含物、湿度、密实度及层理特征；砂土应描述其颜色、颗粒级配、颗粒形状、粘性土含量、湿度、密实度及层理特征。 8.2土样应详细标明孔号、取样深度及野外定名。原状样及水可比样品应封严，防止失水，运输过程中防震等，保证样品质量。土工试验严格按照相关试验规范规程执行。 9、钻探方法应符合要求 一是对要求鉴别地层岩性和取样的钻孔，均应采用回转方式钻进，遇到碎石土可以用振动回转方式钻进； 二是地下水位以上的地层应进行干钻，不得使用冲洗液，也不得向孔内注水，但可以用能隔离冲洗液的二重管或三重管钻进取样；三是钻进岩层宜采用金刚石钻头，对软质岩石及风化破碎岩石应采用双层岩心管钻头钻进。需要测定岩石质量指标时，应采用外径为75mm的双层岩心管钻头；四是在湿陷性黄土中，应采用螺旋钻头钻进，或采用薄壁钻头锤击钻进，操作时应符合“分段钻进，逐次缩减，坚持清孔”的原则。 10、结束语 综上所述，一是安全生产，认真落实安全工作责任制，项目部设专职安全员，定期和不定期检查安全，发现事故隐患及时妥善解决。各种劳动保护用品应配置齐备，进入工地必须配戴安全帽。施工现场禁止与工程无关人员进入。不准在勘察作业现场打闹，不准酒后上班。严禁赤膊、赤脚进入工地，严禁从钻探三角架下过往。二是文明施工，施工中应做必要的宣传，特别注意周边环境污染及清洁卫生，不乱倒生活垃圾，工作中不造成环境污染。 岩土工程地质勘察论文:工程地质勘察与岩土工程技术发展现状与展望 摘要：上世纪八十年代岩土工程勘察体制逐渐形成，而岩土工程技术是指在工程建设过程中对岩石或图的利用、整治或改造的科学技术。而作为岩土工程中比较重要的技术环节岩土工程勘察能够为岩土工程的实施做好准备工作。本文笔者结合相关经验，论述了工程地质勘察与岩土工程技术的发展现状，基于此展望了工程地质勘察与岩土工程技术未来的发展。 关键词：地质勘察、岩土工程技术、现状、展望 一、前言 岩土工程勘察体制始于上世纪八十年代，现阶段，岩土勘察技术的重要性日渐凸显出来。岩土勘察是岩土工程技术中的重要组成部分，直接关系着岩土工程的造价、质量和安全使用周期，通过先进技术和先进设备的引用，岩土勘察技术将更能满足超高层建筑和基础建设项目工程的要求。 二、工程地质勘察与岩土工程技术的发展现状 1.工程地质勘察的发展现状 （1）岩土参数难于确定 大多数岩土体受力状态复杂，是非均质、各向异性的，难以直接观察和检查，岩土设计参数就难于确定。如对粉土的划分，粉土试验复杂，经常会出现塑性指数的误判现象；粗颗粒土、残积土和风化岩等这些岩土层，难于取到原状岩土样和进行室内室外试验，其参数确定亦比较困难。 (2)工程地质测绘不到位 工程测绘是岩土勘察的基础工作，主要是观察、分析和推断地质性质，为后续勘测工作提供依据。由于测绘工作的技术性措施不够，会存在对岩土体和岩石风化层厚度分析不够，对软弱结构面和地质构造、地质形态的界定不准确等情况，这样会导致地形地貌、断层、地层界面、风化程度等资料离散，不能充分显示地质特点。 （3）监察机制不完善 《岩土工程勘察规范》(GB50021-2001)规定：“搜集附有坐标和地形的建筑总平面图，建筑物的性质、基础形式、规模，荷载，结构特点、埋置深度和地基允许变形等资料”。但因为缺乏系统的、完善的监理监察机制，使得不规范岩土勘察现象存在，勘察时不参照设计要求不依据建筑物实际荷载等，导致勘察报告深度、广度和精确度难以满足要求。 （4）勘测的数字化水平低 如果技术条件欠成熟欠规范，那么数字化的某些设计系统环节就会有失连贯和精准。岩土勘察提供的勘察信息资料一般以表格、文字、图片等形式呈现，描述偏向于定性内容，数字化程度低，就会造成勘察资料理解、处理、运用上的难题。 2. 岩土工程技术的现状 岩土工程起源于二十世纪六十年代的欧美国家，它是在土木工程实践中建立起来的一种新的技术体制。岩土工程研究解决岩体与土体工程问题，包括地基与基础、边坡和地下工程等问题。 就勘察现状的情况来看，“只认识自然而不能改造自然”“只提出问题而不去动手解决问题”。只局限于“地质资料”，虽然也对“勘查报告”提出一些很抽象宏观的观点，但对于设计是否合理，施工后效果怎样，却少有人认真探讨过，而只对基础工程的效果和工程质量的好坏、成败负一定责任。这可以看出许多地质勘察人员在提高岩土工程技术水平上没有责任感、紧迫感。结果是勘察资料的水平、深度和质量一直都在原有的基础上重复，却无突破。 从设计方面来看，就岩土工程体制的做法，岩土工程师发挥很大的作用，不但要提供基础设计基准，而且要决策工程方案，结构工程师通常都要采纳听取岩土工程师的意见。但目前国内的做法却是：结构工程师是基础方案的制定者和决策者，他不直接对岩土进行勘查测试，有些对复杂场区无直接认知者，仅仅根据“勘察报告”的资料进行基础工程设计，就很难提出既合理安全又经济的方案来。然而，为了保险起见，设计师就采取加大安全系数的方法，这样既不经济，还会导致不安全因素。 从施工角度来看，由于把勘察，设计，施工三个方面分开来，因此勘察人员对开挖基坑检验的工作没有明确责任，如果有补充试验工作也不会主动去做。所以基础工程施工和建筑物竣工后的表现性状监测，勘察人员也不再负任何责任．在这种脱节的情况下，基础工程施工技术的发展和提高就很难进行下去。 我国岩土工程技术发展如此缓慢，原因有二：第一是在人才培养上存在缺陷，造成岩土工程技术人员奇缺。另一条是体制上的弊端，把一个完整的工程体制比如勘察、设计和施工分开来。近些年，在工程建设越来越多的情况下，人们也意识到把勘察、设计和施工人员统一在一条战线上，更有积极的岩土勘察人员仅仅在公司名称上下功夫，把 “工程地质勘察公司”更名为“岩土工程公司”的现象。但由于知识面不够，只懂勘察不懂设计 ，岩土公司最后还是停留在勘察和施工方面。 三、关于工程地质勘察与岩土工程技术发展的展望 1. 岩土勘察秩序将会更加规范 因为岩土勘察的工作比较复杂，它可能会同时涉及很多方面的测量工作，所以如果每一项测量工作都由单一的部门进行就会使得勘察的效果比较低，同时如果不加规范还可能使得勘察的工作进行的比较混乱。随着岩土技术的发展需求，岩土勘察的工作在未来必定会对勘察过程进行规范，主要是对勘查中的各个工序进行规范，确保在多个工序同时进行时的勘察不会混乱的同时保证勘察结果。只有这样才能使得勘察效率得到提高使得勘察工作更加科学化。 2.岩土工程勘察将向数字化方向发展 数字化的发展已经使得现代化的设备取代落后的生产设备，新设备的运用在生产中起到了不可磨灭的作用。岩土工程中的岩土勘察在未来肯定也会朝着现代化的方向发展。岩土工程中的岩土勘察需要对很多东西进行测量，与此同时会产生大量的数据，传统的陈旧工具已经不能满足这些需求，所以在现代的岩土勘察中已经出现了用红外线进行勘察的技术，这些先进设备在岩土勘察中的应用使得勘察结果更加精确，同时提高了勘察工作的效率，大大节省了人力物力。随着科学技术的不断发展，对岩土工程中的岩土勘察必定会加大投入研究的力度，可以想象在未来一定会有更多数字化的设备满足勘察的需求。 3. 岩土勘察监理机制将会更齐全 不健全的岩土勘察监理机制会影响施工计划。因此，为提高岩土勘察的效率和质量，岩土工程部门需要全程监理岩土勘察的全过程，但仅仅这样是不够的，还需要严格监控岩土勘察工作的每个工作阶段，进一步健全岩土工程勘察机制，同时随着监理机制的齐全，对岩土工程勘察监理力度的加强，岩土勘察过程中出现的种种不良现象将会被制止，这样不仅岩土勘察的工程质量和效率会被显著提高，而且又促进了岩土工程中各个环节的实施，保障了岩土工程的施工进度。 4. 岩土工程勘察员素质将会越来越高 岩土勘察工作的专业性很强，所以勘察人员的素质在一定程度上决定了勘察工作的质量，为了满足岩土工程的需求，必须加强对岩土勘察人员的素质培训工作，从而提高人员素质，同时勘察人员在进入实际勘察工作之前要经过长时间的实习期，才能正式进行勘测工作。另外，有关岩土勘察方面的法律法规也必须加紧健全，从而为勘察工作的顺利开展提供依据。只有通过这两方面的改善，勘察人员才能更好的在工作岗位上工作，同时统一的规范使得勘察人员的技术水平得到了统一，从而使得勘察结果也更加统一。勘察人员的素质提高了，也会改善勘察工作中的不足现象，提高了岩土工程的经济性。 四、结语 综上所述，岩土工程是国家各项建筑工程的前提，对国家基础设施的建设具有重要的意义。岩土工程建设中最重要的环节是岩土勘察，并且根据建设程序基本的要求，各项工程建设在施工设计前必须进行岩土工程勘察，以保证工程整体质量，更好地为国为民服务。 岩土工程地质勘察论文:探讨工程地质勘察中地下水对岩土工程的危害 摘 要：本文笔者根据多年的实践经验，分析了地下水对岩土工程的危害等问题，并主要阐述工程地质勘查中水文地质评价内容以及需要的注意事项，以供相关工作人员参考。 关键词：地下水岩石工程危害 一、前言 总所周知，在自然界中地下水的各种变化以及运动的现象被称之为水文地质。其主要的研究内容是地下水的形成以及分布的规律，研究地下水的屋里性质以及化学成分，研究地下水资源及其综合利用，同时也研究地下水对工程建筑以及矿山开采的不良影响及其防治的措施。在工程项目的设计、勘察以及施工当中，水文地质问题是工程项目勘察的重要问题，也往往是容易受到忽视的问题。工程地质与水文地质之间具有密切的联系，二者之间相互联系相互作用，在工程项目的实际勘察过程中，由于较小使用到水文参数，水文地质的问题往往不被重视，而仅仅作为一般性的评价，由此容易由于地下水的各种变化而引发岩石工程的危害问题，例如诱发水库的地震、导致岩溶的渗漏，影响坝基以及坝肩的稳定性问题和枢纽区深层承压水问题等等。 二、地下水对岩土工程的危害 1.地下水上升而形成的对岩土工程的危害 从地下水升降变化方面来看人类活动因素方面讲，使得潜水位上升的原因如下：工业废水的排放、工程建筑施工用水点的地下渗透、生活污水的渗透、农作物灌溉用水的渗透等等；从水文气象因素方面来讲，有以下集中因素会导致潜水位的上升：降水量的增加、气温的升高导致的河流汛期的到来等等，这是是对地下水动态影响最为普遍的因素；从地质因素方面来讲，含水层土壤的渗透性、地震等等都会使地下水的水位受到影响。因而，我们认为地下水水位的上升是众多因素综合的结果。它会对岩土工程引起以下几种危害：①使土壤受到地下水的浸泡而形成沼泽或者被盐渍化，同时，由于地下水会对建筑进行腐蚀，使建筑物的耐久性受到影响；②地下水的上升使土壤中含水量增加，加大了土壤的重量，在一些斜坡、河岸地区极易发生一些不良地质现象，例如滑坡、崩塌等，使地质灾害的发生率增加；③地下水水位的上升导致一些粉细砂、粉土的含水量超过饱和而被液化，极易导致土壤颗粒被渗流带走而形成管涌和流砂现象的产生；④地下水水位的上升使得一些岩土受到水的侵蚀、水解、浸泡而被软化，导致建筑物抵抗剪切破坏的极限能力降低等。 2 地下水升降变化引起的岩土工程危害 通常，人为因素是地下水水位下降的主要原因，导致地下水水位下降的人为因素如下：对地下水的大量抽取、在河流的上游筑坝导致下游地下水水位下降等等。地下水水位的下降会导致以下几种岩土工程的危害形成：一，由于地下水位的下降，而导致地表受到的地下水的浮力减小，从而导致地质灾害的发生，例如地面塌陷、地裂缝等，影响建筑物的稳定性，使得人类的生命、财产的安全受到威胁；二，对水资源的浪费和无节制的抽取地下水，导致水资源的枯竭、水质的恶化，恶化了生态环境，严重地威胁着人类的生存居住环境等。地下水位变化可由天然因素或人为因素引起，但不管什么原因，当地下水位的变化达到一定程度时，都会对岩土工程造成危害，地下水位变化引起危害又可分为三种方式：①水位上升引起的岩土工程危害，潜水位上升的原因是多种多样的，其主要受地质因素如含水层结构、总体岩性产状；水文气象因素如降雨量、气温等及人为因素如灌溉、施工等的影响，有时往往是几种因素的综合结果。由于潜水面上升对岩土工程可能造成：土壤沼泽化、盐渍化，岩土及地下水对建筑物腐蚀性增强。斜坡、河岸等岩土体岩产生滑移、崩塌等不良地质现象。一些具特殊性的岩土体结构破坏、强度降低、软化。引起粉细砂及粉土饱和液化、出现流砂，管涌等现象。地下洞室充水淹没，基础上浮，建筑物失稳。②地下水位下降引起的岩土工程危害，地下水位的降低多是由于人为因素造成的，如集中大量抽取地下水.采矿活动中的矿床疏干以及上游筑坝，修建水库截夺下游地下水的补给等。地下水的过大下降，常常诱发地裂、地面沉降、地面塌陷等地质灾害以及地下水源枯竭、水质恶化等环境问题，对岩土体、建筑物的稳定性和人类自身的居住环境造成很大威胁。③地下水频繁升降对岩土工程造成的危害，地下水的升降变化能引起膨胀性岩土产生不均匀的胀缩变形，当地下水升降频繁时，不仅使岩上的膨胀收缩变形往复，而且会导致岩土的膨胀收缩幅度不断加大，进而形成地裂引起建筑物特别是轻型建筑物的破坏。地下水升降变动带内由于地下水的渗透，会将土层中的铁、铝成分流失，土层失去胶结物将造成土质变松、含水量孔隙比增大，压缩模量、承载力降低，给岩土工程基础选择、处理带来较大的麻烦。 三、工程地质勘察中水文地质勘察过程中需要注意的事项 1. 在工程地质勘察中水文地质勘察的基本要求方面应进行明确要求 ①查明相关的水文地质条件：a区域性气候资料，如降水量、蒸发量、历史水位、水位变化趋势；地下水补给排泄条件、地表水与地下水的补排关系及对地下水位的影响。b主要含水层的分布、厚度及埋深，各含水层和隔水层的埋藏条件、地下水类型、流向、水位及其变化幅度；通过现场试验测定地层渗透系数等水文地质参数。c场地地质条件下对地下水赋存和渗流状态的影响。d是否存在对地下水和地表水的污染及其可能的污染程度。② 水文地质问题评价内容：a查明地下水在天然状态及天然条件下的影响，分析预测在人为工程活动中地下水的变化情况，及对岩土体和建筑物的不良作用。b按地下水对工程的作用与影响，提出在不同条件下应当重点评价的地质问题并提出防治措施。如对埋藏在地下水位以下的建筑物基础中水对混凝土及混凝土内钢筋的腐蚀性；对选用软质岩石、强风化岩、残积土、膨胀土等岩土体作为基础持力层的建筑场地，应着重评价地下水活动对上述岩土体可能产生的软化、崩解、胀缩等作用；在地基基础压缩层范围内存在松散、饱和的粉细砂、粉土时，应预测产生潜蚀、流砂、管涌的可能性。c密切结合建筑物地基基础类型（如基坑工程、边坡工程、桩基工程）和施工需要，查明有关水文地质问题，提供所需的水文地质参数。 2 对工程勘察中水文地质参数的测定给予足够的重视 ① 地下水水位的测定，在工程地质勘察中，凡遇含水地层时，均应测定地下水位。其中静止水位的量测应有一定的稳定时间，其稳定时间按含水层的渗透性确定，需要时宜在勘察结束后统一测静止水位；当采用泥浆钻进时，测水位前应将测水管打入含水层中 20cm或洗孔后量测；对多层含水层的水位量测，必要时应采取止水措施与其他含水层隔开。② 测定地下水流向可用几何法，并同时量测各孔内水位，确定地下水的流向。地下水流速的测定可采用批示剂法或充电法。③抽水试验应符合抽水试验方法可根据渗透系数的应用范围具体选用不同的方法；抽水试验宜三次降深，最大降深应接近工程设计所需的地下水位降深的标高；水位量测应采用同一方法和仪器，读数时对抽水孔为厘米，对观测孔为毫米；当涌水量与时间关系曲线和动水位与时间的关系曲线，在一定范围内波动，而没有持续上升和下降时，可认为已经稳定；抽水结束后应量测恢复水位等规定。 四、结语 终上所述，虽然水文地质和工程地质二者之间存在着极其密切的关系，然而，在工程勘察的一系列活动中，水文地质问题十分容易受到忽视。作为岩土体的一个组成部分，地下水对岩土体工程的特性起着直接影响的作用，同时作为基础工程的环境，它对建筑物的稳定性和耐久性有着直接影响的作用，因而，我认为工程勘察中的水文地质勘察是极为重要的活动。 岩土工程地质勘察论文:高层综合楼岩土工程地质勘察的综合评价 摘要：作为建筑工程施工前的基础工作，岩土工程勘察所提供的数据为建筑工程的设计以及施工起到了关键的作用，本文首先分析了岩土工程勘察的必要性以及意义，在此基础上，结合工程案例，详细的介绍了搞成综合楼岩土工程地质勘查的内容。在分析水文地质以及地层土性的基础上，对高层综合楼岩土工程地质勘查给以了综合判断和评价。 0 引言 建筑工程地质勘查的主要目的是为了查明建筑施工现场及其附近是否存在对建筑物产生影响的不良地质因素，勘察的内容包括明确施工场地的底层时代、结构、岩性以及具体分布情况，此外，还需要对施工现场的地下埋水条件以及其腐蚀性做出科学的评价，在明确地质情况的基础上，采取科学合理的地基应对措施来保证建筑物质量要求。现场勘察工作本身必须遵循相关抗震以及勘察设计要求，通过结合建筑物的各项性质，采取多种方法如井探、钻探等进行综合勘察与评价，确保各项数据的准确性、合理性以及科学性，从而为建筑工程的基础设计提供科学的参考依据。 1 岩土工程勘察的目的及意义 1.1 岩土工程勘察的目的 岩土工程勘察在工程建设中起到了重要的作用，它是各项工程建设前提，没有对岩土进行勘察，就不能进行接下来的工程设计以及施工环节。岩土工程勘察的目的是为了确定拟建工程场地的地质情况，经过对地质进行分析，从而为接下来的工程设计、施工环节提供场地的各项地质参数，并通过运用一些勘察测试手段及方法，对拟建工程场地进行调查，通过分析，判断出修建某种工程所需要的地质条件要求，并确定此工程建设过程中对自然环境可能造成的影响。除此之外，通过岩土工程勘察，可以采取相应的措施，保证地基在施工过程中不至于产生过大的沉降变形。最后，岩土工程勘察能够为工程的基础设计以及施工提供地基加固所需要的各种岩土工程资料。 1.2 岩土工程勘察的意义 岩土工程勘察通过运用岩土工程的技术及方法，分析及评价拟建工程场地的地质环境特点以及岩土工程条件。岩土工程所涉及的专业很广，它综合了气象、水文、岩土力学、地质学、工程学、化学以及环境学等学科，从这个方面来讲，岩土工程是一门及其复杂的学科。目前，我国对岩土工程学科的研究还比较浅，对岩土工程需要用到的仪器及设备也比较短缺，正因为如此，我们所采用的岩土工程勘察技术还比较落后。受地理位置的影响，我国的地质灾害的发生频率比较高，同时，岩土工程所遇到的问题极其复杂多样。进行各种工程建设前，我们必须对拟建工程场地的地质情况进行测定，确定该场地的各项地质参数，一旦遇到不良工程场地情况，可以提前采取措施以避免地质灾害的发生。在投资所占比重方面，岩土工程勘察所占的比重很低，但是却能够为接下来的工程设计、施工提供可行的依据以及指导意见，这样能够充分利用一些有利的条件，尽量避免不利的条件，从这方面来讲，岩土工程勘察在一定程度上降低了工程的后期费用开支。综合以上内容可以得出岩土工程勘察在工程建设中起着重要的预防及指导作用。 2 工程概况 江西某高层综合楼工程，主体建筑22层，高度80.5米，地下3层，裙房4层，建筑面积为36780.8平方米，工程的基础结构为钢筋混凝土-剪力墙结构框架。为了得到该建筑的详细地质情况，采用钻探以及物探等勘探技术，对该工程的地质进行勘察。图1是勘察专控的平面布局图。 图1 工程勘察钻孔平面布局图 3 施工场地土质类型及场地类别分析 3.1 建筑施工场地的类别 在实际岩土勘察中，常采用瑞利面波法在ZK4、ZK5、ZK7等钻孔中进行压缩波波速的测定。计算出剪切模量和泊松比，根据结果对场地的类型机型划分。最后计算出场地的卓越周期。 经计算，场地土层的平均波速Vsm为：ZK4为4920m /s; ZK5为491 m /s; ZK7为472 m /s。表明Vsm均在250 m /s~550 m /s的允许范围内，根据《GB500112008》的相关规定，表明该施工场地土质类型为中硬类型，建筑场地的类别为Ⅱ。根据相关计算公式，我们可以得出地基的卓越周期分比为：ZK4为0.30 s, ZK5为0.29 s, ZK7为0.32 s。其卓越周期在0.29 s~0.32 s的范围内。 3.2地基基础持力层设计参数值原与建议值 岩土各物理学参数的确定，必须在进行完动探试验以及土工试验后，其设计参数的建议值见表1。 表1地基基础设计参数建议值 4工程地质勘察结果分析与判定 在建筑施工区域内没有的证以及构建断裂情况，因此从地壳的稳定性来看，该建筑区域内属于稳定区域。在开挖范围内，主要以中密层底层为主。 4.1 地基的均匀性评价 （1）按照地基持力层坡度评价结果，其持力层坡度小于2度，建筑物地下室内顶板的深埋度为80米，天然基坑开挖深度为10米，在这一开挖深度，土体主要以中密的砂卵石为主。但是在实际的勘察中我们发现，场地内还分布这较为明显的砂层，埋藏的深度约在9.5-26.8m之间，厚度在0.65-2.12m之间，因此确定该地基为均匀地基。 （2）按照压缩层的摸压缩量勘察结果，确定地基土的均匀性主要靠建筑物的四个钻孔在基础宽度上、压缩范围内以及压缩模量方位内，通过对相关数据进行加权平均处理进行评价。具体的分析结果见表2。 表2 按压缩层内各土层的压缩模量评价地基土的均匀性分析表 4.2 地基土的沉降性分析 根据地基土的沉降量计算公式： 按上式对地基土的沉降量以及横向倾斜值进行计算，计算结果见表3。 表3 地基土沉降量及基础横向倾斜值 从表3中可以看出从基础横向倾斜均小于基础的允许倾斜。 5 结语 综上所述,本工程布置勘察工作量较为适度,并采用多种原位测试和室内试验手段,查明了岩土结构、地基土工程性能及波速等有关数据、地下水赋存条件以及水文地质参数,满足了设计和岩土分析评价的要求。 岩土工程地质勘察论文:论岩土工程地质勘察技术 摘要：目前，我国经济在随着快速的发展，而城市建设的速度也随之前行，尤其在岩土工程当中的勘察技术也在不断的革新与进步，并成为了工程建设的一个先导，有着重要的作用。本文主要针对在岩土工程当中应用的勘察技术，并且通过在勘测的主要程序，以及科学研究勘察的技术，从而确保工程的顺利进行。 关键词：岩土工程基础地质勘察技术 在我国的基础建设性工程当中，由于地质勘察技术是作为主要的程序，并且在施工之前必须要仔细的做好地质勘察工作，从而科学全面的为工程提供一个合理的勘察条件，以及技术帮助。 一、对于基础地质勘察的具体概述 （一）、现阶段，由于在工程地质的勘察工作当中，对于岩土工程的勘察技术已经得到了显著的发展，也有了一定的提升，同时，在岩土工程的勘察技术当中，其主要的测试设备、勘察方法、仪器以及相应的技术都具有日新月异的提高。然而，在岩土工程当中，由于要求的勘察技术已经不仅仅是传统应用手段和方法，必须要面对更多的技术考验，对此，我们必须要应用更为有效、更为科学的方法进行解决。而基础地质所要针对的就是调查区域地质以及研究基础地质，它可以为岩土工程充分的提供一份原始的地质资料，并且在一定程度上达到了技术要求也降低了勘察成本。 （二）、在一般的岩土工程当中，对其勘察的目的就是为了全面了解岩土工程在基础地质的主要情况、设计要求、地质勘察的结果、岩土的各项工程参数等方面，而勘察报告质量的好坏则会直接影响到工程的造价以及安全性，所以，它是非常重要的一项内容。而对于其中的岩土参数，它的科学依据不仅只是联系在基础设计的经济性方面、安全性，并且也包括了工程可行性的论证。 （三）、在岩土工程当中，对于工程勘察主要包括在现场的钻探、室内的试验、对于原状土进行取样，以及在现场原位的测试方面等，所以必须要严格控制在工程勘察当中的每个环节，并按照国家的相关标准规定执行。此外，也应结合具体的施工经验，从而确保勘察依据的可靠准确性。由于可靠的勘察报告必须要达到国家的规范要求，并且在一定程度上要客观真实的反映出现场的地形地貌、岩土的性质、地质的构造、地层、地下水，以及地质的副作用等方面，同时也应科学合理的对岩土工程进行准确的评价分析，从而提供一个可靠的岩土工程的建设参数。 二、地质在岩土工程勘察的应用 对地质岩土的室内测试工程地质室内测试的主要问题是地质岩土样送达试验室后未及时进行开样测试，或不按操作规程要求进行试验操作。例如，对要求饱和的土试样，未按规范要求达到饱和时间再行测试；岩石固结试验的压力值达不到上覆自重应力与附加应力之和的要求，但很多固结测试并未按规范要求进行平行测试，提供的岩土勘察报告的准确、可靠性较差，经常出现与现场数据矛盾的情况，有时会造成工程投资的浪费现象。因此，地质室内试验时应及时将送达的地质岩土样进行开样测试，并严格按照国家各种操作规程要求进行试验操作。 岩土的室内试验可以测定岩土的物理力学性质指标，但这是建立在原状的土、岩样和科学、正确的试验分析方法基础上的，脱离其中任何一个方面都会大大削弱试验指标的可信度。主要体现在：原状土、岩样的采取、保管。不同的土和岩石应采用相匹配的取样器采取样，如软土宜采用薄壁取土器，坚硬的土可采用单动或双动二重管取土器。所取土样要妥善保管，这样要及时(尤其是易失水的粉土等)、存放要合理，避免使土样振动、受热；土石样的定性划分。要对各种土的基本工程地质性质加深理解，掌握各种类型土的区域分布情况。如膨胀土的特征是液限及塑性指数高、具裂隙，而且在50 及100kPa 压力固结试验时会出现百分表测出的变形量小于同级荷载作用下的仪器变形量的情况(因我国膨胀土的膨胀力一般在50～100kPa 之间)。此外，对粉土定名时不能只重视塑性指数≤l0 的指标，还要注意粒径 O.075mm 的颗粒质量不超过总质量的50％的指标，若仅按塑性指数划分必然会造成一些误判，另外，对粉土进行承载力深宽修正和液化判别时均须根据其粘粒含量数值来进行计算，因此，地质中粉土的粘粒含量是必做的工作工程剪切方法的选择。直剪试验剪切破坏面与实际土石体剪切破坏面不一致，剪切时排水条件不易控制，按土工试验方法标准》(GB／T50123—1999)规定，快剪试验只适用于渗透系数 三、基础地质的野外踌勘和资料搜集 工程勘察人员逐渐认识到野外勘察工作的重要性，意识到野外勘察第一手资料是室内高质量勘察报告的基础。野外勘察和相关基础地质资料的搜集不仅可以帮助施工技术人员了解工程现场的地形、地貌、地层、地质和施工的条件，减少勘探工作的盲目性，减少无谓工程量的增加，做到勘测的有的放矢，还能使勘察成本科学、合理，增强施工勘探单位的相对竞争力。 岩土工程勘察工作主要在野外现场进行，为使工程现场的工作有计划、有目的地进行，避免工程窝工和返工，应在勘察出发前做好充分的准备工作，工程勘察准备工作是岩土工程勘察的重要前提和内容。准备工作做得是否充分，直接影响岩土工程勘察工作的质量、进度见表1。 表1 工程勘察工作调查的主要内容 资料名称 选址 初勘 详勘 地形图 区域 1/l000～1/5000、带坐标 大比例足、附建筑总平面布置图、带坐标 建筑物 性质、用途、平面尺寸、层数、高度、结构形式、荷栽大小、有无地下室及深度 可能采取的基础形式、尺寸、埋深、地基允许变形等资料 已有资料 区域地质、地形地貌、地裳、矽产等 邻近钻孔及试验资料、建筑经验 现场条件 历史变迁、故河道、塘沟、井、坟、填土等 地下管道、结构物、地下电缆、水管、煤气管位置 原始基础地质资料的获取，岩土工程勘察一般时间短、任务重，获取准确、全面的原始资料是岩土工程勘察中最基本的工作，任何误判和假象均会直接影响工程勘察的质量主要体现在以下几方面：工程野外勘察地层的划分应尽量详细、科学。按岩土的颜色、状态、湿度甚至钻进程度的难易，岩心采取率等不同指标进行详细的划分，这些为勘察工作室内资料整理提供最详实的编录地质资料；对多钻机共同作业情况，应首先集中技术人员勘探l～2 个钻孔，统一勘察编录形式，避免野外勘察资料的分层、定性、描述等难以统一，给勘察资料整理带来困难；勘察工作的原位测试应严格按规范进行。静力触探试验时为减少零漂应定深调零，尤其是在施工区域的气温与地温相差较大的季节，工程勘察的触探指标相差较大；标准贯入试验按照规定进行杆长和孔深校正，不仅可以保证在缩径和孔底有残留时测试位置控制在应测试段，还为及时发现极软弱地层标贯自陷、自沉现象，从而确保标工程贯入数据的真实性。重型及超重型动力触探按规定需连续贯入。由于碎石类土采样难、岩心采取率低(因钻进多采用泥浆循环，细颗粒易冲失)，对碎石类土的相对软弱夹层较难发现，而且碎石土的承载力一般较好，但其均匀性对基础地基变形的影响很大，现实中不乏因碎石土的局部夹层导致建筑不均匀变形过大的实例，连续贯入是发现碎石土有无相对软弱夹层、判定碎石土均匀性和密实程度的必然要求。但也有人认为，连续贯入效率较低且起杆困难，在勘探时不能做到连续贯入；区域地下水位的观测，不仅要充分考虑周围地下水开采因素，还应在观测的最后一个钻孔施工24h 后进行，其次，水位观测宜与钻孔标高回测相结合。水位换算地下水的正确流向允许±2cm 的误差，水位量测直接参照孔口是根本无法满足要求的。 3结论 随着我国工程建设的飞速发展，岩土工程勘察取得长足、可喜的发展，但仍有一些理论尚不成熟、处于经验或半经验状态。岩土工程勘察是一项工程基础性工作，涉及的对象和范围很大，且涉及的勘察内容很多而且十分复杂。岩土工程勘察的手段是间接的、非直观性的。提高勘察和工程设计水平，充分利用基础地质资料，全面掌握岩土工程有关的规范、规程，不断的交流学习，才能有效地开展工作，确保勘察工作的顺利进行。 岩土工程地质勘察论文:浅议岩土工程地质勘察与基础设计的应用 摘要：本文对岩土工程勘察及地基设计之间问题，有诸多理论仍很不完善，仍局限在经验状态，有许多的工作需要有志之士去完成，提出了以下几种解决的方案。 关键词：岩土工程 地质勘察 基础设计应用 一、岩土工程地质勘察 1、踏勘与资料搜集 这2项工作可以帮助我们了解场地地形、地貌、地层及施工条件，一方面减少勘探工作的盲目性，做到有的放矢，另一方面使勘察成本合理，增强勘探单位相对竞争力。 2、原始资料的采取 岩土工程勘察一般时间短、任务重，取准、取全原始资料是岩土工程勘察的最基本的工作，任何误判和假象均会直接影响工程勘察的质量。这主要体现在以下3个方面： (1)野外地层的划分应尽量详细。按颜色、状态、湿度甚至钻进难易程度、岩心采取率等不同指标详细划分，为室内资料整理提供最详实的编录地质资料；对多钻机共同作业情况，应首先集中技术人员勘探一二个钻孔，统一编录形式，避免各行其是，尽而造成野外资料分层、定性、描述等难以统一，给资料整理带来困难。 (2)原位测试应严格按规范进行。静力触探试验时为减少零漂应定深调零，尤其在气温与地温相差较大的冬天、夏天，触探指标相差较大；标准贯入试验按规定进行杆长和孔深校正，一方面可以保证在缩径和孔底有残留时测试位置控制在应测试段，另一方面可以及时发现极软弱地层标贯自陷、自沉现象，从而确保标贯数据的真实性。重型及超重型动力触探按规定需连续贯入。由于碎石类土采样难、岩心采取率低（因钻进多采用泥浆循环，细颗粒易冲失)，对碎石类土的相对软弱夹层较难发现，碎石土的承载力一般较好，但其均匀性对地基变形影响很大，现实中不乏因碎石土的局部夹层导致建筑不均匀变形过大的实例，连续贯入是发现碎石土有无相对软弱夹层、判定碎石土均匀性和密实程度的必然要求。但也有人认为连续贯入效率较低且起杆困难，在勘探时不能做到连续贯入。 (3)地下水位的观测。一方面充分考虑周围地下水开采因素，另一方面观测应在最后一个钻孔施工24h后进行，再者水位观测宜与钻孔标高回测相结合。我们知道，由水位换算地下水的正确流向允许±2cm的误差，水位量测直接参照孔口是根本无法满足该要求的（水位深度会因孔口参照位置不同而不同)。 3、室内试验 室内试验可以测定岩土的物理力学性质指标，但这是建立在原状的土样和正确的试验方法基础上的，若脱离其中任何一个方面均会使试验指标可信性大大降低。这主要体现在以下3个方面： (1)原状土样的采取、保管。首先，不同的土应采用相匹配的取土器采取土样，如软土宜采用薄壁取土器，坚硬的土可采用单动或双动二重管取土器，有些勘探单位为图省事经常采用钻进岩心切取土样（既欺骗甲方又欺骗自己）；其次，土样要妥善保管，夏天要防晒、冬天要防冻、送样要及时（尤其是易失水的粉土等）、存放要合理（不宜放到汽车钻驾驶室内，以免使土样振动、受热）。 (2)土的定性划分。要对各种土的基本工程地质性质加深理解，掌握各种类型土的区域分布情况。如膨胀土的特征是液限及塑性指数高、具裂隙，而且在50及100kPa压力固结试验时会出现百分表测出的变形量小于同级荷载作用下的仪器变形量的情况（因我国膨胀土的膨胀力一般在50～lOOkPa之问），若不注意这些特点，很容易把膨胀土定名为常规的粘性土。此外，对粉土定名时不能只重视塑性指数≤10的指标，还要注意粒径 0.075mm的颗粒质量不超过总质量的50％的指标，若仅按塑性指数划分必然会造成一些误判 ，粉砂有时也可测定一定的塑性指数)，另外对粉土进行承载力深宽修正和液化判别时均须根据其粘粒含量数值来进行计算，故粉土的粘粒含量是必做的项目。在有些地方，由于建筑不需进行液化判别且粉土非持力层不必进行深宽修正，而常常省略了粘粒含量试验。 (3)剪切方法的选择。直剪试验剪切破坏面与实际土体剪切破坏面不一致，剪切时排水条件不易控制，按《土工试验方法标准》(GB／T50123—1999)规定，快剪试验只适用于渗透系数 二、基础设计 地基基础必须坚持因地制宜、就地取材、保护环境和节约资源的原则，根据岩土工程勘察资料，综合考虑结构类型、材料情况与施工条件等因素，精心设计。这主要体现在以下5个方面。 1、粉土及粉砂地基承载力特征值深宽修正问题 如果对粉土仅按粘粒含量是否小于10％选取深、宽修正系数ηb、ηd，在应用中发现，中密以下粉土修正后承载力特征值偏不安全。另外，对粉砂(不包括很湿与饱和时稍密状态)取ηb=2、ηd =3，但对很湿、饱和、松散、稍密的粉砂无法修正。因此，经请教有关专家并结合地方经验，对中密以下粉土及很湿、饱和、松散～稍密的粉砂层，深度修正系数ηb=l、宽度修正系数ηd =0。 2、地基均匀性评价问题 《建筑地基基础设计规范》(GB5007—2002)虽要求进行地基均匀性评价，但没有给出相应评价方法，有些地方按《高层建筑岩土工程勘察规程》(JGJ79—2002)评价高层建筑地基均匀性的方法来评价一般建筑地基是不恰当的。按经验：符合《建筑地基基础设计规范》（GB5007—2002)第3,0.2条规定，不必进行地基变形计算的建筑地基属均匀地基，否则就是不均匀地基，该方法是一种评价途径，也得到了较多的岩土工作者的认可。 3、地震效应问题 (1)波速测试数据直接影响场地类别的准确判定及建筑工程的抗震造价，规范规定对抗震重要性为甲及乙类的建筑必须进行波速测试。而有的单位往往一句话就估算场地等效剪切波速是多少、根据区域经验覆盖层厚度有多少，进一步依此数据确定场地土类型及场地类别，这是对规范认识的不足。 (2)地基处理后其剪切波速值也发生变化，场地地基土类型及场地类别也会随着发生变化，但这在地基设计中有时没有得到足够重视。 (3)对饱和粉土及砂土，按照《建筑地基抗震设计规范》(GB50011—2001)第4.3-3条在液化初判时，地下水水位深度宜按设计基准期内年平均最高水位采用，也可按近期内年最高水位采用，不可按勘察时水位采用。在地面下15～20m深度地层初判液化后，再按第4.3.4条进一步判别时，据标准贯入锤击数临界值公式； 中，规范中ds 有误，应为地下水位埋深dw ；一般情况下液化判别应按多数取结果，如3孔中2孔不液化、1孔液化，则可认为场地土层不液化。 4、 复合地基承载力特征值的确定 (建筑地基基础设计规范》(GB5007—2002)规范规定：复合地基确定基础底面积及埋深时，地基承载力的基础宽度修正系数应取0，地基承载力的基础埋深修正系数应取1。但当在某些地基承载力提高幅度不太大的土层进行CFG桩复合地基处理时，发现复合地基深宽修正后的地基承载力特征值还没有该天然土层进行深宽修正的地基承载力特征值大，这种问题应该是新旧规范衔接不当造成的。 5、 基础形式的选择问题 (1)基础形式的选择应依据场地地层情况及区域经验综合进行，忽视任何一方面均可能造成错误。 (2)基础方案的选择应综合考虑结构类型、材料情况与施工条件等因素，而不应与习惯或不正当利益挂钩；基础设计既不能不考虑地层情况、当地建筑材料及施工条件，只采用设计者熟悉的基础形式，也不能以利益的驱动违心改变合理的基础形式。 三、结 语 岩土工程勘察与地基设计取得了长足的进步，通过对岩土工程勘察与地基设计中存在的一些问题进行分析并提出了几个解决问题的方法。 岩土工程地质勘察论文:论岩土工程地质勘察 【摘要】岩土工程地质勘察的目的是为了查明各类工程场区的地质条件，对场区及其有关的各种地质问题进行综合评价，分析、预测在工程建筑作用下，地质条件可能出现的变化和作用，选择最优场地，并提出解决不良地质问题的工程措施，为保证工程的合理设计、顺利施工及正常使用提供可靠的科学依据。 【关键词】岩土工程；地质；勘察 1 岩土的分类及其工程性质 1.1 岩石的分类及其工程性质岩石的分类,岩石是天然产出的具有一定结构的矿物天然集合体,少数岩石也可由玻璃或生物遗骸组成。岩石构成地壳及上地幔的固态部分,也是地质作用的产物。目前岩石的主要按其形成原因来分,可以分为岩浆岩、沉积岩和变质岩三类。岩石的工程性质,岩石的工程性质是指岩石的物理力学性质。岩石的工程性质的因素主要有矿物成分、岩石的机构和构造及分化程度。岩石的物理性质主要包括的指标有比重,重度,孔隙性,吸水性,软化性,抗冻性。岩石的力学性质主要包括岩石的变形特性,岩石的强度特性(抗压强度、抗剪强度、抗拉强度)。 1.2 土的分类及其工程性质 土的分类土是一种三相体系,其主要物质成分包括作为土骨架的固体矿物颗粒(固相)、孔隙中水及其溶解物质(液相)和气体(气相)。根据地质成因土的工程分类主要包括残积土、坡积土、洪积土、冲击土、湖积土、海积土、冰水沉积土和风积土。土的工程性质土的物理性质指标有土的颗粒比重、重度、含水量、饱和度、孔隙比和孔隙率等。土的工程特性主要有渗透性、压缩性、抗剪强度、触变性和蠕变性、塑限性等。 2 岩土工程勘察等级的划分及其要求 不同的建筑物的重要性也不同,其破坏后产生的后果严重性也不同。因此针对工程重要性的不同以及场地和地基复杂程度的差异,岩土工程的勘察也要划分不同的等级,针对不同的等级,各个勘察阶段的工作内容、方法及详细程度也会具有显著地差别。 2.1下面介绍几种岩土工程重要性等级的划分 2.1.1 根据工程的规模和特征以及工程破坏或影响正常使用所产生的后果,将工程分为三个重要性的等级,如下所示:一级工程:工程性质是重要工程,破坏后引起的后果属很严重二级工程:工程性质是一般工程,破坏后引起的后果属严重三级工程:工程性质是次要要工程,破坏后引起的后果属不严重 2.1.2 根据地基复杂程度,可按规定分为三个等级,具体划分如下:一级地基(复杂地基):特征是岩石种类多,很不均匀,性质变化大,需特殊处理,多年冻土,严重湿陷、膨胀,盐渍,需要专门处理,;满足前面一个特征及以上者。二级地基(中等复杂):特征是岩石种类多,不均匀,有特殊岩石;满足前面一个特征及以上者。三级地基(简单地基):特征是岩石种类单一,均匀,无特殊岩石;全部满足前面全部特征。 2.2 岩石工程勘察等级的划分 确定了上面的工程的重要性等级、地基等级复杂程度等级以后,就可以进行岩土工程的勘察等级的划分了,具体划分如下,岩土工程勘察等级分甲、乙、丙三级。甲级:在工程重要性、场地复杂程度和地基复杂程度中,有一项或多项为一级。乙级:除勘察等级为甲级和丙级以外的勘察项目。丙级:工程重要性、场地复杂和地基复杂程度等级均为三级的。 3 岩土工程地质勘测的测绘和调查及其它相关工作内容 工程地质测绘和调查一般在岩土工程勘察的早期阶段进行,也可以用于详细勘察阶段的对某些专门地质问题进行补充调查。工程地质测绘和调查能在较短的时间内查明较大范围的主要工程地质条件,不需要复杂设备和大量资金、材料,而且效果显著。 工程地质测绘和调查的主要任务是在地形地质图上填绘出测区的工程地质条件,其内容应包括测区的所有工程地质要素,即查明拟建场地的地层岩性、地质结构、地形地貌、水文地质条件、工程地质动力地质现象、已经有的建筑物的变形和破坏情况及以往的建筑经验、可利用的天然建筑材料的质量及其分布等方面,因此它属于多项内容的地表地质测绘和调查。 4 工程地质测绘前的准备工作 4.1 资料收集和研究。应收集的资料主要有区域地质资料、遥感资料、气象资料、水文资料、地震资料、水文及工程地质资料、建筑经验等。 4.2 踏勘。现场踏勘是在收集研究资料的基础上进行的,目的在于了解侧区的地形地貌及其地质情况和问题,以便于合理的布置观测点和观测路线,正确选择实测地质剖面位置。 4.3 编制测绘纲要。测绘纲要是进行测绘的依据,其内容应尽量符合实际情况。测绘纲要一般包含在勘察纲要内,在特殊的情况下可单独编制。测绘纲要应包括工作任务情况(目的、要求、测绘面积、比例尺等)、地理情况(位置、交通、水文、气象、地形地貌)、测绘区的地质概况(地层、岩性、地下水、不良地质现象)、工作量、工作方法及精度要求、人员组织和经费预算、材料物资器材、工作计划及工作步骤。 5 测绘的方法 工程地质测绘的方法主要有两种,一是相片成图法,二是实地测绘法。主要介绍一下实地测绘法。实地测绘是工程地质测绘的野外工作方法,它由细分为三种方法。路线法:沿着一定的路线,穿越测绘场地,把走过的路线正确地填绘在地图上,并延途详细观察和记录各中地质现象和标志,如地层地层界线、构造线、岩层产状、各种不良地质现象等。布点法:不点法是过程测绘的的基本方法,也是根据不同的比例预先在地形图上布置一定数量的观测路线和观测点。追索法:它是沿着地层走向、地质构造线的延伸方向或不良地质现象的边界线进行布点追索,其主要目的是查明某一局部的工程地质问题。在完成了工程地质测绘的基础上,接下来完成的就是非常重要的工作了,主要包括工程地质的勘探和取样,岩土工程原位测试,室内试验,房屋建筑与构造物的勘察评价,地下洞室的勘察与评价,边坡工程的勘察评价,岩土工程分析评价和成果报告的编写。 6 结语 综上所述，工程勘察工作地任务是查明情况,提供各种相关的技术数据,分析和评价场地的岩土工程条件并提出解决岩土工程问题的建议,以保证工程建设安全、高效运行,促进经济社会的可持续发展。 岩土工程地质勘察论文:岩土工程地质勘察数字化技术研究 摘要：岩土工程设计的基础是地质勘察，传统的勘察表达方面存在局限性，存在直观性差的缺点，既不能将岩土地质空间的变化情况全面反映出来，也难以将岩土的性质准确和完整地表达出来，勘察结果不能完全满足岩土工程设计的要求。本文将在分析传统地质勘察方法存在问题的基础上，探讨推广地质勘察数字化技术的必要性，以突破传统勘察的技术弊端，更好地推断岩土区域分布规律、预测岩土工程性质等，为岩土工程施工提供科学的地质资料依据。 关键词：岩土工程 地质勘察 数字化技术 1.岩土工程地质勘察存在的问题 出于多方面的原因，地质勘察技术仍然存在一定的问题，使得岩土工程的地质勘察难以取得长足发展：①设计部门和勘察部门属于两个独立的部门，作业分散，勘察技术方法分支多，涉及多方面的专业知识，再加上勘察人员鲜有参加设计工作者，致使岩土勘察的相关数据资料表现形式超出了设计部门人员的理解范围之外。笔者认为主要是因为设计人员的专业水平局限性使然，设计过程中没有勘察人员进行现场对勘察成果的解释，才导致勘察成果在设计中利用效率低的情况出现。各种专业之间多以书面形式进行资料信息交流，网络等数据共享模式基本为零，这样既耗时又费力，而且容易出现资料数据的丢失。②设计软件功能不够齐全，只能够胜任编制文件和绘制图纸等简单工作，对于经验工作等评价工作，存在网络化与共享等方面的瓶颈。其次是软件系统缺乏共通信息交流的渠道，譬如在勘察所得的数据资料直接反馈给技术部门，而没有通过信息交流的方式对这些资料进行处理加工，专业分离式的信息共享模式使得系统呈现封闭性特征。③勘察辐射的信息面广，包括气象、水文、地理、交通、经济、环境以及风俗习惯等，这些信息资料的掌握，需要掌握各自的属性特征，也需要对其进行定量和定性分析。但勘察系统缺乏必要的采集、表达、识别和分析等方法，致使勘察所得情报不全，无法形成设计与决策的优势。再加上系统不具备空间分析功能，致使设计与决策需要依靠设计人员的经验与水平进行理解。 2.岩土工程地质勘察数字化系统的建立 2.1地理信息系统 地理信息系统旨在运用计算机、信息科学和地理学等综合学科手段，实现地质勘察场地的数字化。地理信息系统针对岩土工程地质勘察，直指岩土工程的空间和属性数据，根据勘察地点的方位坐标，通过管理、检索、评价分析和结果分析的处理流程，以提供设计的决策依据。地理信息系统技术的实现，需要兼顾以下功能的实现：①根据地质勘察数字化技术的要求，系统必须具备采集和编辑数据的功能，保证在获取完整、逻辑和准确数据的同时，通过跟踪、扫描和遥感等数字化手段完成编辑加工。②在数据操作的过程中，数据存储、组织、格式化、转换等继承过程，是地理信息系统数据库体现数字化要求的关键点。另外、数据的查询、搜索、统计等数字化功能也必须在系统中体现出来。③数字化系统具有空间分析需求，通常分为空间检索、拓扑叠加、模拟三个层次。在检索方面，地理信息系统以空间实体的属性以及属性特征检索依据。拓扑叠加既在输入某空间实体的属性以及属性特征时，会同步显示类似的空间实体。而空间模拟分析旨在发挥系统使用者的主观能动性。④在通过收集、编辑、继承和分析等数字化流程之后，最终将数据以图表等形式输出，既系统的输出功能。总之，基于地理信息系统的岩土工程勘察设计数字化技术，为推动勘察设计的现代化，不失为一种较为科学的数字化开发手段。 2.2地质勘察建模技术 建模技术由来已久，岩土工程的建模技术，是根据工程的情况、条件和实际状态，根据一定的比例将实体用图形表现出来。地质勘察建模技术是实现场地地层数字化的重要手段。根据地理信息系统提供的数字依据，进行资料筛选分析，建模的一般过程如下：首先对工程地质变量进行预测，譬如地下水水流速度的变量预测，又如地层构造、断层等的空间分布，由于地质的变量因素过多，建模不可能进行全方位量测，因此只能选取较有代表性的部分，然后利用各种手段预测地质的综合变量情况。其次是对地质的特征进行条件化和离散化解释，通过现场勘察获取资料之后，进行地质描述，而变量描述需要地质的变量预测和工程地质控制共同实现，最终确定地质的边界以及特点。岩土工程勘察地质的建模数字化技术，以图形和数学表示的方法，将工程和地质条件的关系表现出来，解决工程与地质脱节的问题，让设计人员摆脱勘察专业数据资料的束缚，形象地认识岩土变形、破坏等情况，以便掌握岩土的运动规律等，将勘察内容充分地在设计文件里体现出来，并全面提出设计方案。 2.3场地虚拟实现技术 场地虚拟数字化技术的实现，即建立数字化岩土勘察工程的数据库系统。该系统囊括两方面的内容，一是勘察区域内的地理规划、道路、市政设施、住宅区等地理信息，二是勘察区域内的山川、河流等自然地貌地形的情况。关于数据库系统的建立，需具备以下几方面的基本条件：①收集勘察区域内的地质勘察资料，包括勘察点的地理、环境、土质、地层等信息。②根据系统信息需求，为弄清楚所需数据类型和数据之间的关系，把用户的数据需求用较为形象方法表现出来，需要设计能够反映信息世界的概念性模型。③数据库需要囊括三种数据，一是用户输入的原始数据，二是系统自动生成的中间数据，三是最终的数据。④数据库的主要功能，首先是输入数据注意有效性和规范化，以保证输入库内的数据资料精准性，减少误差。第二是让用户能够在最短时间内利用检索功能获取数据中的地质信息，搜索的条件是图示点、图示矩形、区域、交叉条件等。第三是叠加、缓冲区和多层立体叠加三种空间分析功能。第四是数据库单向、多向和多组合的输出方式。 3.结束语 综上所述，岩土工程地质勘查要摆脱传统勘查模式的弊端，必须尽快建立以地理信息系统、建模技术、场地虚拟等数字化技术为核心的勘察系统，并加快该系统的应用研究，以尽快实现在岩土工程中广泛应用数字化的勘察技术方法。 岩土工程地质勘察论文:岩土工程地质勘察与建筑工程地质勘察的对别分析 摘要: 随着国家经济不断的快速发展，对国家资源的开发利用也在不断的加深，各种各样的科技设备不断的更新、出现，也为加强地质勘察能力与准确程度提供了有力的科技和物质保障。同时，各种各样的建筑不断的规划建设，地质勘察的需要也越来越大，也为地质勘查提供了很大的研究需求和研究条件，促进了地质勘察的发展。本文针对岩土工程勘查和建筑工程地质勘察的内容、特点、方法等方面的阐述与比较，详细的说明二者的联系与区别，目的通过叙述来说明二者的作用以及现实意义。 关键词: 岩土工程；建筑工程；勘查对比 岩土工程地质勘查主要针对岩体和土体以及地下水作为勘察对象，通过对岩土的各种特征以及参数的测试，研究不同地区的不同类型的岩土的结构特点、形成过程、地质运动作用等方面。另外，通过对岩石以及土质的判断分析，可以用来寻找矿藏资源等用途。岩土工程地质勘察是一项多用途、综合性的工程技术。 建筑工程地质勘查是工程建设前期的一项工作，是运用地质、工程地质和其他有关学科的知识、技术，对建筑场地和附近的区域进行调查研究，从而为工程建设提供建设依据，保证建筑工程能够顺利的实施，确保建筑工程地基基础的质量，以及环境资源的有效利用而进行的工程施工的重要环节。 1.岩土工程勘察与建筑工程勘察目的与内容对比 岩土工程是土木工程的一个分支，主要运用工程地质学、土力学、岩石力学解决各类工程中关于岩石、土的工程技术问题。岩土勘察常常研究地质的结构、地应力场环境，各地质时期各地区的风、水和冰川的侵蚀和搬运等作用形式。 岩土工程勘察研究主要方式有：工程地质调查和测绘、勘探和取土测试、原位测试、室内试验、现场检验和检测，并根据以上几种方法，对建筑工程地质条件进行定性或定量分析，编制满足不同阶段所需的成果报告文件。 建筑工程地质勘察的任务主要探察工程项目建设地点的地形地貌、地层土壤性质、地质结构和水文条件等性质从而为科学规划、施工建设提供依据。 建筑工程地质勘察的内容以工程测量、水文地质勘察和工程地质勘察为主。工程测量主要为平面测量、高程测量、地形地貌测量等。水文地质勘察主要以水文地质的测绘、地质勘探、钻探、抽水等过程，此过程可以分为初勘和详勘两个阶段。初勘查明水文条件，评价地下水的位置、深度等情况。详勘则进一步勘查，提供工程相应的方案，结合数据设计、选择合理的施工方法。 2. 岩土工程勘察与建筑工程勘察特点对比 岩土工程勘察与建筑工程勘察都时对地质结构等因素进行勘察，同时对区域范围内的地质结构进行分析、判断，对该区域内的整个地质特点进行总结。并为该区域的未来的规划提供依据。 但二者也有着截然不同的特点： 岩土工程的特点是针对地质结构的分布研究，研究范围广阔，深度也很大。小范围的勘察不足以得出准确的结论，需要大量的调察研究综合分析。例如岩土工程勘察报告研究我国长江中下游的矿层、云母、重金属等分布特点，也有介绍附件石英砂的变形特性、强度特性等实验结果。 而建筑工程勘察的特点是小范围内的，针对建筑项目工程的规划要求，而进行的具体因素进行的勘察，更多的是为建筑工程施工建设的要求服务，保证建筑的稳定性、功能性等一系列特点，因此具有较强的针对性。 3. 岩土工程勘察方法和建筑工程勘察方法 岩土工程的勘察方法试验技术、原位试验技术、现场检测技术、虚拟测试技术等。原位测试技术主要针对地质结构表面的土压力测试、应力场测试等。现场检测技术则是利用勘探设备进行较深层的地质结构研究，其探测的深度可达到几百米。室内试验技术主要是对采集的样本在实验室通过进行试验，对实验数据进行分析而得到地质条件的方法。虚拟测试技术是采用先进的光电设备、磁声设备等等仪器对区域地质进行测试，随着测试技术的不断提高，越来越多的传统测试方法将会被高科技的设备所取代，现代测试技术中，虚拟测试技术在岩土测试技术中也得到了广泛的应用。 建筑工程地质勘查是针对建筑工程规划建设而进行的勘察，因此建筑工程地质勘查的方法也更加的具体。其主要方法有工程地质测绘、工程地质勘探、工程地质的试验、工程地质的长期观测等，其中工程地质勘探又包括物探、钻探、和坑探等。建筑工程地质勘察重点勘查地质结构形式以及地下水的相关参数。例如地下水位高度、深度等因素。同时针对相关的数据进行分析，分析的重点也是在地质结构和地下水位可能对规划、对建筑产生的影响，应如何的解决，以及在施工过程中的影响等。 总结 岩土工程地质勘察是与资源开发、工程建设紧密结合的工作，主要应用岩土工程的技术和方法对地域内的岩土情况进行勘察。目的主要是确定该区域的地质结构、岩土的性质、特点、应力趋势等，同时根据岩土勘察的情况，对自然资源的开发利用形成详细的说明。因此，岩土工程地质勘察则更注重宏观的地质勘探，以及未来相当长的一段时间内该区域的变化趋势等。 建筑工程地质勘察则更针对于建筑工程本身，通过对规划建筑的现场实地勘察而了解到相关地形地貌、地质结构特点、建筑对地质结构的影响等一系列的参数，从而对建筑本身的稳定性分析、施工方案的确定等有一个全面综合的确定。 岩土工程地质勘察论文:岩土工程地质勘察技术的应用现状 摘要：就目前岩土工程地质勘察技术的应用现状分析，可以看出存在一定的问题。本文将根据岩土工程地质勘察技术的应用现状，对存在的问题进行分析，并针对问题的原因提出相应的勘察方法和建议，以保证建筑地基的强度和稳定性。 关键词：岩土工程 地质勘察 技术应用 1.岩土工程地质勘察技术应用现状 1.1地质勘察的技术问题 岩土工程必须建立在地质勘察的基础上，掌握一手的岩土工程质量，是后期工程成败的关键点之一，就目前地质勘察的技术应用现状分析，存在以下几方面的技术难点问题：界面划分上缺乏针对性，地质勘察人员对界面的划分没有根据岩土的各种性质进行区别性看待；岩土的取样不全，由于岩土的复杂性，某些原状的岩土样本在取样时被忽略，譬如风化岩、残积土和粗颗粒土等，因此无法进行全方位的岩土室内外试验，其参数触及面狭窄；岩土地质勘察人员勘察能力的牵肘，各种野外作业和资料整理分析等方面的能力，无法胜任勘察的实际需求，另外作业人员往往将勘察当成一项独立性的工作，没有结合地基未来将建的建筑结构特点进行作业，致使勘察目的过于片面，所取得的勘察资料与建筑工程的设计、施工脱节。 1.2问题原因分析 笔者结合以上的勘察技术问题，结合施工经验，对存在问题的原因进行如下浅析：首先是勘察依据不足，地质勘察方法的取舍需明确建筑设计意图，方能针对性布置勘察任务，目前部分勘察报告缺少对未来将建的项目性质、规模、结构、荷载等资料的分析，在勘测点的布置上缺乏可行性，致使勘察的结果不能满足建筑对地基的施工要求，譬如某高层小区临江而建，勘察之前没有综合地形地貌作出地质灾害调查，也没综合考虑到高层小区所需求的最大限度荷载，致使勘察不到位，在工程桩基施工时，工地某地段出现了特殊的岩土结构，需改用水桩方可完成桩基任务，而且此部位的建筑物层高等结构必须进行重新设计修改，带来巨大的人力、物力和财力资源浪费。其次是勘察工作不合理，根据相关规定，不同建筑物的地质勘察间距和勘察点布置是由差别性的，在实际勘察操作中，不按照规范要求作业的现象相当普遍，存在孔深不足、勘察点超范围等情况，究其原因，主要是因为没有将勘察等级等纳入考虑范围之内，譬如某住宅小区地质勘察用普通民宅的标准进行，经测试地基条件良好，但经后期进行剪切波速测试，发现建筑物高度要求的钻孔深度内存在微风化岩层。再次是技术勘察手段的问题，譬如勘察水平落后，碎石土层采用静力触探法，致使触探试验不连贯，在钻进岩层中时，忽略岩心采取率，使得钻探效果不全。 2.岩土工程地质勘察技术建议措施 2.1地质勘察测绘 岩土工程地质勘测测绘，是对岩土的地貌地形、变化情况和地质条件等情况进行测绘，具体内容包括：在岩土工程勘察界限内外的一定宽度内，调查是否存在滑坡、土洞和坍塌等不良地质现象，以及岩石、软弱层地质体的出露部位、范围和分布，按照一定比例将这些调查内容标示在图纸之上；岩土所在地的气候等水文气象，以及周边生活和生产建筑物对岩土的破坏程度等的调查，并对岩石的特征、风化程度，所在位置的地貌与岩土层关系进行分析，初步划分地貌单元；调查岩土位置的地下水情况，包括地下水的类型、水位情况和流量等，并按照一定比例标示在测绘图纸上。以上的调查内容除了标示在图纸之上，还要进行调查情况的野外照相或者素描，作为编制地质勘查报告的基本资料。 2.2钻探技术 岩土钻探是岩土地质勘察掌握一手资料的重要环节，钻探技术的应用需要掌握以下的方法：①钻探技术的选择需要针对不同的地质环境，一是地下水以上的地层，适合用勺型钻锤击干法掏土钻进法，这种钻探方法简单便捷，但对土层扰动性较大，因此钻探深度要求高的地层，此法不适用；二是针对多种岩土工程勘察的深度，可采用岩芯回转泥浆护壁钻进法。三是双管单动钻进、冲击钻探等其他的钻进方法较为适用普通地质勘察，因为这些方法的工艺复杂，而且不利于原状土样，对土层的扰动性较大。②钻进深度的控制，与岩土层的分层深度测量误差不能超过5厘米，如果采用岩芯回转泥浆护壁钻进法,为控制分层的精度，非连续取芯钻进的回次进尺应该进行严格控制，一般是在2米之内；③针对不同性质的岩土，控制取芯率，土层为百分之百，岩石风化的残积土为百分之八十五，半岩半土为百分之九十，破碎岩为百分之六十五，软质岩为百分之六十五，完整岩为百分之八十以上。④根据钻进回次填写钻探记录，作为钻探技术应用情况的依据。 2.3取样和试验技术 首先是取样技术。取样需要根据工程地基的情况进行采取，一般采集中风化和微风化岩的上部位置，因为这些风化带具有过渡的特点，而上部位置就具有代表意义，其他位置超风化带实验值过于离散。采集后的样本做及时蜡封处理，用胶带包括岩样，以防止其水分流失，并分类妥善保存，每种样本都要有标签清楚记录孔段的深度，然后送到土木试验地点进行土样和岩样的分析和试验。 其次是原位试验，即在保证检测对象不被扰动和破坏的天然状态下，通过各种试验手法进行指标测定。原位试验是岩土工程地质勘察的重要部分，获取岩土的设计参数，也是岩土工程施工质量检验的重要手段。原位试验的方法很多，包括荷载、静力触探和标准贯入试验等。试验方法具体根据工程条件和需求而定，常用的试验方法是标准贯入试验法。根据《建筑地基基础设计规范》规定，标准贯入试验是自动落锤的试验法。该法应根据地基的条件，以1米到1.5米为一次钻进单元深度，如果地质为松土，则钻进深度应该结合实际而定，风化残积土和全风化带钻进以1.5米为一次钻进单元深度，强风化带以2米到2.5米为一次钻进单元深度。 编写地质勘察报告，根据《岩土工程勘察规范》的具体要求进行编写，编写的前应该将各类勘察资料进行汇总整理，结合实际拟定大纲后再进行编写，内容包括勘察基本内容、地质条件、工程分析评价以及相关的结论和建议。地质勘察报告也是勘察技术应用情况的检验总结。 3.结束语 综上所述，岩土工程地质勘察属于综合型的地质勘察工作，具有复杂性和多变性等特征，在技术应用方面，存在界面划分上缺乏针对性、地质的形态掌握不全、岩土的取样不全以及勘察能力限制等问题，笔者对这些问题分析之后，对这些问题的原因进行了总结，认为岩土工程地质勘察只有综合运用各种勘察手段，重点提高地质勘察测绘、钻孔、取样、原位试验和地质报告编写等方面的技术含量，方可对地质环境作出综合性的客观判断与评价，全盘掌握地基的强度和稳定性情况，为建筑工程的施工奠定基础。 岩土工程地质勘察论文:岩土工程地质勘察实践理念的问题 摘要根据岩土工程勘察中的勘察要求,对工程地质勘察实践理念问题的分析,并结合实例探讨平原区的含水层特征。以期给工程勘察工作人员提供方便制定相应的防护措施和施工计划,以确保工程质量。 关键词岩土工程;地质勘察;理念分析 先进技术(含理论、技术设备)的推广应用是工程地质勘察好、省、快的强大技能和物质基础。如地下洞室围岩分类,坝基岩体质量分类,边坡稳定分析,岩体弹塑性理论,地质力学模型、岩(4-)体物理力学性试验方法的发展应用,电脑与工程地质软件包的开发应用,钻探钻进取芯技术的提高,物探各种测试手段的广泛应用等,都强有力地促进了工程地质勘察周期的缩短和工程地质条件分析评价的快速与先进。设计、施工方面先进技术的应用,如新坝型、新建材、新工艺、新施工方法的运用,也进一步促进了工程地质勘察中对较差岩体的充分利用。 1工程地质勘察实践理念问题 “实践理念”泛指人们在工程地质勘察实践活动中,所持的思想、观点、方法的综合而言,其核心内容包括以下三点: 1)坚持一切从客观地质实际出发,并做具体分析区别对待,即辩证唯物论观点。例如:万家寨坝基夹层两侧岩体存在着强大的侧向抗滑效应,即个性规律。如果我们遵照规范的共性规律,绝对地不予考虑就不符合坝基地质实际了。否则,如果我们机械地绝对予以考虑,也不一定是必要的。其实,按通常的对待办法,将它只作为安全储备,而不参与坝基稳定计算是可行的。但当坝基稳定需要时,做适度的考虑也是安全可靠的。 2)坚持采用系统分析和综合评价方法,即整体论观点。任何工程地质问题都属于一定层次的,由诸多要素组成的―个系统问题,需采用系统分析方法做整体的综合评价与决断。系统方法论认为,人们在研究和解决系统问题时,仅仅重视各要素自身的可靠性(或安全储备)是不够的。而应当将重点放在如何通过对具有必要可靠性的诸多要素的优化组合,以达到系统的整体效应最佳,而并不追求每个要素自身可靠性都达到最高等级。否则,工程地质决断就必然是偏于保守的。这就是说,专家们需要坚持运用“系统整体效应(或功能)大于其组成部分之和”这一重要思想和原理,以指导工程地质勘察实践。 3)坚持依靠工程经验与创造性思维的积极贡献,即经验支持论观点。工程经验与创造性思维是宝贵财富。它影响到工程地质勘察实践的各个方面,而且至今人们对工程地质环境的认识,依然是有些地质问题可以说得清楚,并可用数学模型给予量的表达;又有些地质问题虽可以说得清楚,但无法以数学模型给予量的表达;还有些地质问题说不清楚,只可意会,无法言传;更有些地质问题既说不清楚,也无法理解等。所有这些问题在工程地质决断过程中,都要做出相应的分析和评价。而正确的工程地质决断,恰恰在于对那些说不清楚的地质问题做出合理的价值判断。这正是专家们工程经验与创造性思维的积极贡献和强有力支持的重要表现所在。 2坝基主要工程地质问题评价 坝工建筑物对坝基的要求有三个核心问题:一是坝基所承受的荷载作用下不会发生滑动失稳。而且还应有必要的抗滑稳定安全度;二是在各项荷载作用下,坝基各部位的应力及变形值要在许可的范围内。避免产生过大的局部应力集中和严重的不均匀变位。影响坝基和大坝的安全;三是坝基在渗透水的长期作用下,要能保持坝基岩体在力学和化学性质上的稳定,渗漏和渗透压力都要控制在允许的范围内,因此,围绕这些问题,拱坝坝基主要工程地质问题包括坝基压缩变形、坝基渗漏及渗透变形和坝基抗滑稳定等问题。坝基压缩变形问题。主要根据坝基岩体强度、岩体风化特征、岩体结构类型和软弱结构面的发育情况及其分布特征做出分析和评价。若坝基岩体中存在抗变形能力差的缓倾角夹层、陡倾角断层和风化、卸荷破碎带。要提出必要的工程处理措施建议。坝基渗漏及渗透变形问题。主要根据坝基岩体的岩性类型、岩体风化状态、结构面发育程度、分布特性及其性状和地下水发育情况等,评价坝基岩体的透水性及其渗漏通道,并提出相应的工程处理措施建议。坝肩岩体抗滑稳定问题。主要根据岩体强度、岩体结构、岩体完整性、结构面发育程度等岩体质量分类相关的因素,结合软弱结构面的分布特征及其性状、组合切割关系等进行分析和评价,提供坝基岩体及结构面、软弱层和断层抗剪断强度,进行坝肩岩体抗滑稳定计算。并提出相应的工程处理措施建议。 3水文地质试验和地下水监测 水文地质试验是水利水电工程地质勘察中的一个重要环节。通过水文地质试验,求取岩土层的水文地质参数,可以判定岩土层的透水性,评价工程的渗透稳定性。亦文地质试验包括抽水试验、压水试验、注水试验、渗水试验,以及水位恢复试验等等。不同的地层条件下,选用适宜的试验项目和计算公式。一般地,砂砾(卵)石层和河边地层中适宜做抽水试验和提水后的水位恢复试验,基岩做压水试验,填土、含泥砂土和粘性土层适宜做注水、渗水试验。文献对每一种水文地质试验的操作规程都有明确而详尽的规定。必须按规程的规定连接设备和进行操作,使用合格的水表、秒表、水位仪、压力表等,观测足够长的时间,确保每―个试验观测数据的准确性,减少误差。 4几点体会 根据场地的工程地质条件和水文地质条件,场地下部卵石层呈高强度、低压缩性、层厚大、层位稳定,无下伏软弱土层,是水闸理想的桩端持力层,但在桩型方案选择上,如何根据场地的工程地质条件和水文地质条件、建筑物特性及当地的建设经验等综合分析确定一种安全可靠、技术可行、经济合理的桩型。便是本水闸工程地质勘察中的又一个重要环节。 1)在水闸的工程勘察过程中,由于基坑开挖深度一般较大,应充分考虑地下水的影响与作用。不仅要分层求取基坑坑壁范围内各含水层的水文地质参数,还要注意求取基坑以下可能对基坑工程造成影响的含水层的水文地质参数。 2)在深基坑工程中,在考虑坑壁稳定性时应同时考虑基底稳定性来进行支护结构(方案)的设计。在工程勘察中应分析评价和预测可能引起基底失稳的原因和表现形式,并提出相应的防护或监测等工程措施。 3)应在充分分析场地工程地质和水文地质条件、建(构)筑物特性、地区建设经验等各方面因素的前提下,综合确定一种安全可靠、技术可行、经济合理的基础方案,真正做到勘察规范要求的“确保工程质量、提高投资效益”。 5结论 工程地质勘察工作的对象是复杂的工程地质系统。强调勘察对象整体性质和整体功能,从工程地质勘察的基本目标是建立工程地质结构模型,最终目标是建立工程地质模型,而最优目标是以适当勘察工作量,建立“灰度”适度的工程地质模型。

信息管理论文:网络环境信息管理的论文 1网络环境下威胁学校网络信息安全的主要问题 学校信息管理系统受到来自外部的攻击等恶意行为,部分系统在受到黑客等外部入侵或者攻击后,可能变为黑客利用的工具,然后再次攻击其它计算机。而学校信息系统的内部攻击主要是内部用户的不当行为,内部用户的尝试授权访问、探测预攻击等行为,如Satan扫描等都可能影响到校园网络的正常运行。1.2资源滥用和不良信息的传播校园网中的一些内部用户滥用网络资源,如利用校园网下载商业资料等,这样就让大量校园信息资源被占用。同时一些用户会在有意识或者无意识的情况下,在校园网络中传播不良信息,或者发送垃圾邮件,这些行为都增加了安全隐患。 2学校信息管理系统的安全防护体系模型 学校信息管理系统的安全建设属于一个系统而复杂的工程,需要根据信息系统的实际需求,构建动态的安全防护体系调整策略。信息系统的安全建设过程不属于单纯的技术问题,也并非将技术与产品简单堆砌在一起,而是需要我们积极转变思想观念,综合策略、技术和管理等多方面的因素,进一步形成动态的、可持续发展的过程。学校信息管理系统的主要服务对象是教学和学生,而大学生是网络中十分活跃的群体,因此,构建校园网络信息安全防护体系是十分必要的。本文结合P2DR模型,构建出了一个动态、多层次的校园网络信息安全防护体系模型如图1所示。计算机系统中会出现很多新的漏洞,新的病毒以及黑客攻击手法也不断涌现,同时校园网络自身也是动态变化的,因此,在构建好一个校园网络信息安全防护体系后,网络管理者必须对该防护体系进行实时更新,并定期进行维护,以此保障该防范体系的稳定运行,进而保障校园网络的安全性和有效性。在校园网络信息安全防范体系中,将安全策略作为中心内容,而安全技术为该体系提供支持,安全管理是一种执行手段,并积极开展安全培训,提高用户的网络信息安全意识,以此让安全防范体系得以不断完善。在这个信息安全防范体系中,安全策略是最为基础和核心的部分,它可以在检测、保护等过程中指导和规范文件。可以说该体系中所有活动的开展实施,都是在安全策略的架构下完成的。安全技术为信息安全的实现提供了支撑,其中涵盖了产品、工具和服务等内容。信息系统中常用的安全技术有入侵检测、漏洞扫描和系统防火墙等,这些技术手段是安全防范体系中较为直观的构成部分,也是其中必不可少的内容,缺少了任何一项都有可能引发巨大的威胁。由于学校的资金等条件有限,在构建安全防范体系过程中,对于部分技术无法及时部署,这时候就需要以安全策略作为参考,制定合理的实施方案,让所有的安全技术构成一个有机整体。 3建设校园网络信息安全防护体系的目标与策略 3.1网络信息安全防护体系的建设目标 根据学校信息管理系统中存在的安全问题,综合考虑安全策略、技术和管理等多方面的内容,制定出一个动态的信息安全防范方案,并根据该方案构建安全、稳定、易于管理的数字化校园,保障学校信息管理系统的正常运行,这就是网络信息安全防护体系的建设目标。具体来讲,就是首先提高学校主干网络的稳定性,以此保障校园信息系统的可靠性。其次,不断完善学校网络信息安全管理体制,运用有效的安全防护手段,严格控制访问并核实用户身份,确保信息的保密性和真实性。第三,避免校园网络中内部或者外部的攻击、破坏,维护系统的稳定、安全运行。第四,在保障安全的基础上,防护体系应该尽可能地为系统的各项应用提供便利,全网的身份认证应该统一,并对角色访问进行适当控制。第五,构建稳定、安全和操作性强的网络信息平台,为学校的管理、教学等活动提供支撑。 3.2网络信息安全防护体系的建设策略 结合相关的安全防范体系模型,我们可以从安全策略、技术和管理等方面开展安全防护体系的建设工作。安全策略是建设工作的核心内容,所有的工作都应该以此为参考。在建设过程中,首先应该制定总体的安全防护体系建设方针,然后构建网络信息安全防范体系,并在这个基础上制定相关的网络安全策略,如病毒防护、系统和数据安全等。在这个过程中为了确保安全策略的顺利实施,也需要制定相应的安全管理体制,并给出规范的操作流程。 4校园网络信息安全防护体系的总体架构 4.1划分安全区域 在网络信息安全防护体系的建设过程中,分层和分区防护是其较为基本的原则,要想保障信息安全防护体系的完整性,应该综合考虑安全防护层次和区域这两个方面。根据校园信息管理系统的实际需求,可以把安全防护体系划分为5个安全区域(如下图2),然后根据每一个安全区域的具体特征,制定相关的安全防护策略。在每一个划分的安全区域中,其安全防护也可以分为物理、系统、应用和数据安全这5个层次。 4.2互联网边界和校园骨干网安全区域的架构 为了保障互联网边界和校园骨干网中数据的可靠传输,以及保障各项业务的正常运作,可以根据网络的实际需求,将双核心冗余结构应用于核心交换设备中,让核心交换设备与每一个汇聚交换设备实现双上联。将带宽管理设备、防火墙和链路负载均衡设备设置在互联网边界上,并在防火墙的隔离区设置域名解析和邮件服务等公共服务器。首先将防DDoS设备设置于外部网络中,以此避免校园网络以及内部用户受到外界攻击;将基于端口的地址转换应用于互联网的出口,这样外部用户就得不到真实的内部用户地址;在系统数据中心防火墙的隔离区放置公共服务器。 4.3校园数据中心安全区域的架构 根据学校建设数字化校园的实际情况,以及信息系统各服务器之间的关系,可以将校园数据中心划分为多个安全子区域,如应用服务器外区和内区、公共服务器区和数据库服务区。其中公共服务器中有电子邮件、Web等重要服务器,因此需要配备2台以上档次相同的物理服务器,服务器的高性能主要通过系统的负载均衡设备来体现。在防火墙的隔离区设置校园托管服务器,以避免外部用户的访问。要想将校园数据中心网络和校园网连接起来,需要经过核心交换机中的虚拟防火墙,防火墙隔离区的公共服务器能够为外部网络提供服务,并可以保护网络免受外界攻击。数据中心的服务器可以通过负载均衡设备来均衡负载,以此优化网络服务,并发挥安全冗余的作用;由IPS实现对网络攻击的阻断,防止超文本传输服务器在统一身份认证等过程中外部用户的访问。 5结语 网络信息安全是数字化校园建设中研究的重点课题,在建设学校网络信息安全 防护体系过程中应该做好管理工作。相信随着信息技术的不断发展与进步,以及学校信息系统安全管理水平的不断提高,校园网络信息安全防护体系将得到进一步完善,以此为学校网络信息系统的稳定、安全运行提供有力的保障。 信息管理论文:基于网络的企业人力资源信息管理系统研究 论文关键词:网络 企业人力资源管理系统 论文摘要:随着社会经济的高速发展,互联网技术逐渐得到推广,应用到社会各个领域当中。本文基于网络的企业人力资源信息管理系统进行分析与说明。 随着社会经济的高速发展,互联网技术与商务技术广泛推广应用于社会各个领域当中。新时期的企业构建了一定的网络管理系统,大部分企业充分发挥互联网技术的优势,将企业的特色以及相关信息在网络平台进行。基于网络平台的特点,不仅可以对企业自身的形象进行宣传,提供相关网络服务,而且还能将企业内部的分支机构充分的结合起来,加强了企业人力资源管理的水平与科学性,同时提升了企业人力资源管理的效率。积极采用基于网络的人力资源信息管理系统能让企业在最短的时间内对内部的信息进行优化、沟通、传播,这样的发展模式才能使企业在激烈的市场竞争中得到健康快速的发展。本文对基于网络的企业人力资源信息管理系统进行尝试性的分析与说明。 一、基于网络的人力资源信息管理系统分析 以往几十年社会主义市场经济发展不够快,大部分企业内部招用的人数比较少而且企业的规模也不大,通常会采用客户机与服务器的管理结构来满足企业的各种需要。但是随着社会经济的高速发展,企业经济效益与规模的不断提升,企业员工数量的增多,以往的客户及其服务模式已经不能满足现代企业的需要,更不能适应时代的发展,因此网络资源机构被推上了企业平台。 从目前的实际情况来分析,基于网络的企业人力资源信息管理系统大部分采用的都是服务器与浏览器,针对传统的客户机服务器模式还是具有一定优势的。 第一,利用这种模式能有效地将客户机的数量与规模减少,在客户端的部门计算机参照一定的浏览器软件就能实施服务,而且对于硬件配置来说要求也不需要太高,通常使用一般计算机就能实现。 第二,基于网络的人力资源信息系统维护简单,标准比较统一。浏览服务器结构的主要要求是让企业将网络管理的核心放到服务器上来。因此要下足功夫,对服务器进行研究与开发,这样才能确保客户端稳定运行,将企业相关人才集中到服务器端,而客户端利用浏览器就能获得与执行服务器端的各种应用程序与软件。 第三,基于网络的企业人力资源管理信息系统,针对客户端软件方面是不需要进行开发的。客户端通常需要的软件与程序能直接通过互联平台获得,而且这些程序或者软件对于企业来说是免费的,通过简单的操作就能实现,在一定程度上降低了成本,提升了工作效率。 第四,基于网络的企业人力资源管理信息系统能够实现跨平台、跨服务器的支持。新的系统采用的是国际标准的网络协议,新的服务器与浏览器软件同时对多个平台提供支持,所以企业的内部与外部即使使用没有采用的网络结构,新的模式也能在这些结构中充分运行。 二、基于网络的人力资源信息管理系统的设计分析 1.硬件基础 在科学信息技术高速发展的今天,大部分企业都构建起了能覆盖企业所有地方的局域网,企业内部可以利用自己的服务器对互联网实现链接,这样企业通过自己的主页来建立新的互联网与局域网信息管理系统就成为比较容易实现的事情。在新的形势下,企业新的人力资源系统可以在多个系统与不同型号的计算机上进行工作,并且可以在新的互联网技术支持下,对这种新的结构进行数据上的综合开发。新的技术自然具有新的优势,这些优势的发挥可以帮助服务器在工作过程中顺利运行,并且有效处理各种不同的服务与要求,非常方便用户对企业数据库进行浏览、阅读、查询,而且这种系统还能支持多种语言的转换。 2.软件特点 新系统下的浏览器能有效将用户与企业之间的数据进行转换,而且新的服务器在界面上特别直观形象,操作更为简单,从而方便用户快捷地查询自己所需要的各种数据。新的系统通常是采用统一的国际HTML标准,能支持多种语言的转换,而且能对很多网站开发模式提供支持,在相关语言与命令的实施下,能建立交互的动态网络服务器应用程序。通过这些程序能有效减轻负担,提升服务器与用户之间数据交换的效率。 三、基于网络的企业人力资源信息管理系统的应用 1.网络客户端软件的选择 企业客户端建议安装微软正版Windows 2000以上的操作系统来进行支持,同时在系统上安装浏览器与IP协议相关软件。安装网络服务器 网络服务器可以安装一台具有微软Windows 操作系统中文版的服务器,然后在这个服务器上再进行微软 Windows中文版操作系统的安装。这里需要提醒注意的是,需要在操作系统上安装Server Pack,将32位的ADO驱动程序安装在服务器前,还需要安装一台备份服务器,对重要的数据进行备份,以防万一。数据库解决措施 通过标准的HTML语言SQL命令与ADO驱动程序。通常情况下,脚本的代码会在服务器上进行运作,而不会在浏览器上进行运作。因此,用户端可以不用安装特殊的应用程序,只需要安装IE就可以查询重要的数据了。新的系统具有这样的物理结构特征,通常这样的结构有三层,一般第一层是企业集团与用户的终端,只有企业网络的相关工作人员才能在授权范围内通过浏览对管理系统进行访问。第二层是企业信息中心的网络服务器。此服务器主要针对所有用户的访问请求进行控制,对于允许或者不允许的用户访问,服务器需要将处理结果及时反映给用户。第三次是企业数据服务器。此服务器的主要作用是对各个数据进行分析、处理、储存。核心是网络服务器,一方面服务于用户的查询需求,同时分析实际的需求条件,然后到服务器中获取有关方面的数据,一方面将查询结果进行翻译,如HTML语言或者脚本代码,及时将这些反馈给用户浏览器,另一方面,浏览器也会进行相应的必要的分析与处理。 四、基于网络的企业人力资源信息管理系统功能 一是福利管理。该系统针对企业福利管理提供有利的、客观的依据,同时对这些依据进行计算与统计,提升福利管理的水平。 二是该系统能对企业生产经营过程进行客观的统计与分析、数据收集等等,而且能为生产分析提供有利的数据。 三是考勤机设备与考勤管理程序相结合,该系统可以提前对编办的班次信息进行处理,然后生成简洁的出勤 报告,并将这些报告转化到企业的福利程序中或者薪酬管理中,让福利与薪酬有机结合,这些记录还能储存到服务器上,为企业管理人员提供分析、研究、查阅、统计的帮助。 四是该系统可以有效地处理企业内部人力资源的相关信息,除了保持不变的信息以外还有工作人员的职位变动情况,需要将职务与薪酬挂钩。 五是该系统保密功能很强,可以最大限度地保障相关数据的安全。 总之,时代在不断发展,企业也需要随之对内部管理进行改革,提高人力资源管理水平。新的管理系统为人力资源管理提供了很好的平台,能将企业内部的信息很好集中起来进行分析、管理,为相关决策提供客观的依据,最终才能提升企业的市场竞争能力。 信息管理论文:有关企业会计信息管理系统设计研究 随着科技的发展,现代企业集团创新的信息化管理理念冲击着企业的组织结构,使其由传统的金字塔型转向扁平形、网状型,这种分权式的企业管理模式决定着会计信息管理系统的设计方向,企业集团要想使其组织结构和会计信息管理系统相适应,需要基于公司治理视角对权力进行合理分配,对企业会计信息管理系统进行合理设计。公司治理系统一般由内部监控和外部监控构成,在一定情形下,内部监控是公司治理的主体。内部监控是指企业管理当局根据会计信息系统生成的各项财务报表对企业管理者进行约束和激励,并且当局有义务保证企业的会计信息系统向股东会、董事会、监事会以及外界披露准确、及时、系统的会计信息。 一、企业应用会计信息管理系统的现状 目前多数的企业已经认识到信息化的重要性,在企业的财务管理中普遍使用会计核算软件,然而,会计核算软件不等同于会计信息管理系统,企业在对会计信息管理系统认识和使用上还存在一些问题。 (一)会计信息管理系统的执行环境受限 会计信息管理系统的执行环境受限主要体现在以下方面:一是目前我国的企业普遍存在信息化程度较低的现象,这制约了会计信息管理系统的应用和发展。大型的国有企业具有较为规范的管理制度和管理程序,会计信息管理系统的应用尚算成熟,然而在中小企业中,应用会计信息系统的成本较高,企业的信息化程度也较低,多数企业对会计信息系统敬而远之;二是缺乏专业的管理人才。即使部分企业认识到会计电算化的重要性,不惜花重金配备比较齐全的网络设备,适宜于会计信息管理系统安装和使用,但是却缺乏相应的管理人才,一般聘用外部人员进行维护,这样导致的结果就是所应用的会计信息系统不能与自身企业的组织结构、公司治理系统相协调,更不能对会计信息管理系统根据自身行业和企业的特点进行设计。三是传统的会计信息管理系统内部之间缺乏责任机制,基于公司治理的会计管理信息系统应以责任制为中心,责任中心网络的建立必须由纵向上的各级子公司、分公司及分支机构和横向上的各职能部门组成,在会计管理信息系统责任中心内部实行责、权、利相结合的原则。但是,在现行企业会计信息管理系统的应用实践中,各级职能部门难以全面实现经营管理责任化,从而导致系统内部数据的实时性较差,横向、纵向间的协调性差,会计信息不能及时共享,系统的反馈职能基本空置;此外,还有部分企业管理混乱、管理效率较低,他们期望通过应用会计信息管理系统提高管理水平,人员及制度等执行环境上的缺陷导致了会计信息系统的功能局限性。 (二)会计信息管理系统设计不合理 会计信息管理系统设计往往不能切合企业的实际业务流程,只是简单的将各环节的工作手工的流程应用电脑程序进行模仿和照搬,并未改变会计处理流程的实质;或者只是进行了财务部门的电算化改造,信息分散在不同的部门,部门之间也没有建立起联系通道,由于各部门的统计口径不一致,容易导致信息数据的不规范;或者完善了会计管理系统,但在系统中各个模块间是相对独立,工作人员通过操作各个独立模块进行管理和完成相应的工作,各项工作之间缺乏协调和沟通,即在会计信息管理系统的设计上没有建立会计数据传输和共享通道,这种传统的会计信息系统存在以下弊端:经营活动相关数据和管理信息被分别保存在财会人员和非财会人员手中,这导致信息隔阂及同一数据被多次重复存储和调用,除非查阅原始凭证,否则无法了解经营活动的本来面目;在多数企业应用会计信息系统中,数据通常是在业务发生后采集,而不是实时采集,财务报告经过后台若干加工程序后才能生成并提交到使用者手中,这使得管理者不能及时从会计信息系统中得到所需信息。 此外,会计信息处理分散。会计信息管理系统,本质上是信息系统,为企业计划、控制、决策和业绩评价传递信息数据。目前企业信息收集处理分散,信息数据的表现形式十分繁杂,特别是大型的、涉猎多个行业的企业集团,许多需要录入的基础信息分布在不同的信息生产部门和不同的人员手中,信息收集和查找都比较困难,并且他们数据库操作系统多变,存储数据的格式不同,在传递到不同服务器间交换时产生困难,使得信息处理失灵,甚至产生低质量的数据信息,这将导致会计信息系统出具不真实的报表,误导人们对企业经营状况的评价,并可能引起错误的决策。 二、基于公司治理视角设计和完善会计信息管理系统 基于公司治理视角构建一个完整的会计信息管理系统,对企业制度规范水平、信息化程度、管理人员的专业技能等都有较高的要求。因此,企业建立比较完善的会计信息管理系统应该是一个经过设计、执行检验、反馈、再设计的长期的过程。基于公司治理视角设计和完善会计管理系统应本着可行、安全、相关、信息共享、整体性原则及权衡优化的原则。 (一)创造良好的会计信息管理系统执行环境 创造良好的会计信息管理系统执行环境,要从以下方面入手:第一要从公司治理的角度出发,改 变部分企业管理基础薄弱的局面,具体包括规章制度不健全、信息化程度低、执行力的低下、业务流程的不规范等。这些外部条件影响了会计信息管理系统的应用效果;第二要提高相应管理人员的专业职能,企业上线会计信息系统需要有相关管理人才,不仅要熟练掌握计算机知识,懂得数据库管理、网络技术等;还要具有企业管理知识,能够对系统进行合理选型、维护和二次开发;第三要建立会计信息管理系统内部的责任机制,按照权、责、利相结合的原则建立责任中心网络,加强各职能部门的协调沟通,保障系统内部数据良好的实时性,使得会计信息能够及时共享。 (二)构建完善的会计信息管理系统基本框架 会计信息管理体统设计的关键是要构建系统的基本框架,应该包括各项数据库,如企业会计事项数据库。把企业日常经济活动中所有的信息(包括财务和非财务信息)以原始数据的形式存储在该数据库中,该数据库是多维数据仓库建立的基础;记账凭证库。该数据库对会计事项数据库中的数据经过处理生成的记账凭证信息;数据抽取、转换、装载处理数据库。即根据企业的决策目标,对会计事项数据库和其他业务数据库中的原始数据及外部数据信息加以整理、过滤,然后加载到数据仓库中;数据仓库。该库是集成的、稳定的数据库集合,基于公司治理视角支持决策和权力监管;元数据库。用于管理所有与数据仓库相关的模型、视图和操作策略;此外还要应用数据挖掘处理和联机分析处理的新技术,对数据仓库进行多维分析。 (三)根据业务流程进行会计信息管理系统设计 生产型、商贸型企业都应根据自己的核心业务流程对会计信息管理系统进行设计,一个业务产品、一项业务流程分散在各部门中,在各部门间应该系统地形成一套完整的业务流程管理制度,对会计信息的录入使用统一口径。在具体的业务模块中,如在财务管理模块,应按照会计核算原则,以记账为起点,涵盖算账、结账、编造报表等主要财务流程,使得会计信息能够被充分挖掘,便于管理层的投资决策;在销售模块,应按照不同产品和客户设计多样化业务流程,单独进行核算和售后,并进行横向对比分析;在绩效考核模块,应把企业的业务活动划分为利润中心或成本中心等责任中心,对其编制责任预算,进行分析、考核和实施奖惩,实现质量跟踪和安全控制,同时也可以生成分析预测报告,为全行经营管理提供决策参考。在数据处理方面,要运用先进的数据加工和处理技术,能按照管理需要建立多种对应关系,使数据同出一源,但可以实现在系统内部的及时共享,提高数据相关性。 (四)会计信息管理系统设计应控制风险 基于公司治理视角进行会计信息管理系统的设计应考虑风险因素,在系统内部建立风险管理模块,内部设置预测中心,充分发挥其风险监测的功能,通过管理会计等相关学科的技术方法完成风险识别和风险指标确定,并进而使得会计信息系统内部录入的和生成的数据,自动与风险指标比较,并生成相应的风险评估报告,便于进行风险决策或采取控制措施。然后通过后期的反馈机制,对风险处理方案中实际执行的风险指标与预测的数据进行比较,企业可以更好地了解风险处理方案的实际情况,检验风险处理方案设计的正确程度,并寻找存在的差距的原因,为新风险处理方案的评审提供依据。 三、结论 企业会计信息管理系统是企业管理活动的一部分,也是公司治理结构中不可或缺的组成部分,会计信息管理系统提高了企业会计信息真实性和精确度,企业内部及外部的利益相关者能够根据披露的会计信息掌握和监督企业活动并做出相关决策,对企业会计信息管理系统设计的研究具有重要意义,本文分析了企业应用会计信息管理系统的现状,主要存在会计信息管理系统的执行环境受限和系统设计不合理两个方面的问题,进而提出了基于公司治理视角对会计信息管理体统进行设计的几点建议。 信息管理论文:分析公路安全GIS信息管理系统 1系统开发方式与研究框架 系统选用B/S架构,经过软件系统的需求分析,结合道路交通安全信息管理系统的总体规划,以唐山市道路交通相关数据为系统基础数据,结合国家道路等级划分数据、唐山市遥感影像、唐山市道路划分数据,构建一个适用于唐山市的公路安全信息管理GIS平台。系统的研究框架如图1所示。从唐山市区基础纸质地形图、遥感影像数据出发,结合唐山市行政区、道路、桥梁等城市划分数据以及实地测量数据,经ArcGIS软件平台进行数据处理,建立系统的地理空间数据库与属性数据库。 2公路安全信息管理GIS平台功能 借助于GIS空间数据的检索功能,系统使用者可以查询出需要的公路地理信息,而且可以直观地看到不同等级道路等在整个城市的空间分布信息。空间分析功能可以对道路维修影响及事故快速抢救进行相应的缓冲分析和最短路径分析,为相关部门提供决策支持。根据GIS的公路安全信息管理系统的特点,对其功能和性能进行归纳和分类,可分为以下几个功能模块,见图2。 3系统部分功能实现 1)空间分析功能。基于GIS的唐山市公路安全信息管理系统能够分析不同等级道路维修对周围居民及其他附属设施的影响情况,从而为人们的出行提供选择依据。同时,在道路发生交通事故情况下,能够对交通事故点及事故周边道路影响范围和程度进行缓冲区分析,对道路交通事故伤亡人员进行紧急抢救最短路径分析。出行前,可以通过公路安全信息管理GIS平台掌握所在区域以及目的地区的路网情况,包括城市路段的交通拥堵或路段是否可行等具体信息,也可通过系统平台了解城市中某一路段处于维修状态下对周围路段的影响程度及范围。2)安全评价功能实现。公路交通安全性等级的评价主要综合考虑“公路交通的安全状况”与“路段交通事故的损失情况”两个方面。“公路交通的安全状况”方面,主要的决定性因素包括公路的安全管理水平、路段交通事故的救援指挥能力和人—机动车—公路周边环境条件等。“路段交通事故的损失情况”是公路路段安全性的重要标志之一。针对一段公路路段,假设受到公路运营管理人员的重视,同时,管理该路段的相关职能部门能力较强,该路段的人—机动车—公路周边环境条件随即会不断得到改善,交通事故的发生率以及事故的伤亡程度也就自然降低。反之,假设该路段不受相关公路管理职能部门的关注与重视,即相关的公路安全管理的职能部门形同虚设,那么人—机动车—公路周边环境条件将慢慢恶劣,导致该路段事故频发并带来严重的事故伤亡后果。因此,将相关职能部门的领导安全意识(KL)与部门管理工作能力(KA)、路段驾驶员素质(KR)、车辆的条件(KS)、路段交通安全环境条件(KG)、路段年度交通事故情况(KP)、产业(行业)相对稳定性(λ1)、相对安全系数(λ2)等因素划分为1个~9个等级。在以上模型参数确定的基础上,依据参数评价标准对相关参数进行评价并由安全评价模型进行道路的安全性评价,得到评价结果D,并依据安全性指标进行安全性评定并作出决策(见表3)。道路交通安全信息管理GIS系统平台利用道路信息基础数据库提供的空间数据、属性数据和交通特征数据,结合GIS的空间分析功能以及公路安全等级计算模型(公式(1)),从设计指标、运营管理、基础设施安全现状等方面有针对性地实施安全性评价,并在GIS平台上对各单项评价结果进行图形化展示。系统安全评价首先进行计算模型参数的设置。参数设置成功后,系统依据道路安全评价模型(见公式(1))进行安全等级计算,得到所选道路的安全等级,并依据安全性评价指标做出评价(见表2),为相关行政部门提供决策支持,进行相应的道路维修管理,为人们的日常生活出行提供安全保障。 4结语 GIS技术是现代城市交通安全管理研究的重要手段。依据交通管理目的不同,GIS在交通管理研究领域也有所差异。本文从交通地理信息系统(GIS-T)和公路安全相结合的角度出发,建立了唐山市区域公路基础信息数据库,提高区域公路管理工作的信息化水平。在C#.NET的环境下采用ArcGISEngine组件进行二次开发,构建了唐山市公路安全信息管理GIS平台,实现对公路建设和管理的动态化。为道路交通安全进行宏观管理、分析决策、实时了解路网状况等提供多要素、多层次、多功能的服务,为用户提供全方位、可视化的信息服务,能及时、便捷地更新和反映道路各项信息,分析路网状况,提高了交通部门对道路安全管理的现代化与决策的科学化,对城市公路的管理具有重要的现实意义。 信息管理论文:浅谈检察机关办公办案信息管理系统的基本功能 伴随着全国检察机关科技强检步伐的不断加快，检察机关围绕使用计算机技术所进行的信息化建设也得到了长足进展。作为信息化建设的神经中枢，构建“数字化检察”的核心内容-计算机应用系统，许多检察机关也成功地进行了实践。根据《全国检察机关信息化建设纲要》的划分，检察机关办公自动化系统、检察业务信息管理系统、综合事务管理系统都属于检察机关计算机应用系统的范围。鉴于以上三者只是业务性质不同，但都属于检察机关在办公办案中对信息的管理，因此笔者将它们一并归纳为办公办案的信息管理系统。下面仅就检察机关在建设或购进办公办案的信息管理系统时应注意的问题，提出四点意见。 一、信息管理系统要具有实现办公办案信息流程化管理的功能 信息管理系统的使用，目的在于将检察机关在办公办案中产生的信息输入到计算机中，以计算机为载体记录信息，取代过去的笔写纸记的记录方式，以信息的自动流转和共享，取代过去不同工作或诉讼环节对相同信息的重复书写。因此信息在计算机信息管理系统中要体现出实际工作行为的流程化，体现出对信息的管理行为。因此信息管理系统必须根据工作人员、工作部门的职责、权限和工作特点，设定信息流转的节点，设置相关工作人员的操作权限，明确体现出信息走向，从而体现出相关工作人员的权利与义务。例如有的该类软件在开发时按照工作职能设定了侦查监督、公诉、反贪、渎职侵权检察、监所、民行、控申等业务模块，按照职责权限实现办案人与负责人、办案部门与检察长和相关部门之间信息的自动流转，明确地体现了各个诉讼阶段的对信息的受理、办理、审批、，较好地反映出办案流程，贴近办公实际。因此，网络办公环境真实地再现检察办公办案的流程，才能符合办公办案的法律规定，符合实际工作的需要，才能有广阔的应用前景。 二、信息管理系统建设要实现检察信息的有效共享 检察机关信息化建设的整体目标在于检察系统内部实现互联，实现上级检察机关对下级检察机关信息的有效采集，不同检察机关之间对信息的共享。因此如果没有一个统一的原则、强制性的约束，势必造成一定区域内的检察机关信息不能被采集和共享，产生“信息孤岛”效应，同时也浪费了大量的人力和财力。所以信息管理系统的建设要遵循高检院规定的“五个统一”的原则，即统一规划、统一技术标准、统一应用软件和统一管理。现阶段检察机关在建设信息管理系统软件时，要充分注意到已在普遍使用的司法统计报表软件，只有所建设的办案信息系统能够有效地采集和共享其中的案件信息数据，体现出良好的兼容性，才能避免检察业务中相同案件信息的重复录入，从而提高工作效率，且易于接受和使用。另外为统一规范和标准，笔者强烈建议高检院在全国检察机关内推行使用统一的应用软件，从根本上解决信息采集和共享的问题，避免重复开发和浪费。 三、信息管理系统要实现简便易行的维护功能 由于信息管理系统的开发，涉及到专业的计算机知识，远非一般检察工作人员能力所及。因此如果信息管理系统的使用维护也如开发一样，那在系统出现问题或根据需要进行调整时，将会给检察工作人员带来许多麻烦和问题，难度很大。此外，各个检察院在工作内容上有时也不尽相同，不同时期需要信息管理系统所反映出的工作重点也不尽一致。所以在开发建设信息管理系统时一定要充分考虑到这一实际特点，把对系统的维护、相关项目的调整要以友好的界面、简便易行的操作方式表现出来。笔者所在单位所使用的北京东方清大公司开发的办公信息系统中就充分注意到这一方面，做法非常可取。该系统专门设置了维护的功能选项，对信息页面栏目设置、栏目名称、使用权限以“栏目管理”的形式由管理员根据工作需要进行自由设置。设置的界面简洁明了，“增加”、“删除”、“更改”、“分配权限”四个按钮，让人一看就懂，一看就会操作，方便了管理和维护。 四、信息管理系统要有较强的办案办公辅助功能 检察办公办案信息的微机化管理，不仅在于取代了传统的办公办案模式，也在于借助计算机技术强有力的功能，高效、便捷地完成许多繁琐的工作。例如检索统计办公办案信息功能、相关诉讼环节法律时限预警功能、法律文书自动生成功能、法律法规检索功能等等。可见根据办公办案需要大力拓展办公办案的辅助功能，势必强化信息管理系统的作用。 信息管理论文:计算机系统分析员论文-企业集团的信息管理系统应用 【摘要】 本文以某个IT产品销售公司的信息系统项目的开发为背景，讨论了一个信息系统需求分析的整个过程，其重要特征是：所涉及的项目是原有系统的一个升级替换版本。因此，需求分析过程不同于建立一个全新的系统，大体上可分为三个阶段：（1）实施逆向工程获得对系统的初步了解；（2）在第1步的基础上写出基本需求，交由客户评审补充；（3）在第2步的基础上开发原型，利用原型与客户交流，最终获得基线需求。针对上述三个阶段，本文论述了所使用的分析方法与工具以及所遇到过的一些典型问题和措施，最后对需求分析中使用的工具，谈一些自己的初步体会。 【正文】 我于1998年8月至2000年7月参加了某个大型集团的企业信息系统的开发工作，该大型集团的业务主要涉及到IT类产品的进销存。本人在项目中负责系统分析的工作，该集团企业原先已委托某个电脑公司开发过一套IT类产品管理系统，但是该老系统存在两个主要的问题：（一）系统运行速度非常慢，如商品销售开单时，从确定开单到开单完成有时需要1～2分钟左右的响应时间，让客户无法忍受。（二）系统数据不准确，经常出现实物库存与电脑库存严重不相匹配的情况，使销售数据的统计产生一些混乱，有关财务的数据因此无法有效使用，只能采用人工录入方式补充进行。在这种情况下，该集团的总经理决定参考原有系统重新开发一个系统，以便解决原系统所存在的上述两个难以克服的难题。注；原系统采用PB6.5开发，数据库采用SYBASE，服务器采用Windows2000Server，客户端采用Windows 98，程序架构采用的是传统的C/S结构。 鉴于该集团业务操作复杂，流程多，涉及人员多等特点，以及项目完成时间短，经费有限，人员有限等限制约束条件，再考虑到必须避免前一系统出现过的结构混乱与难于维护等问题，我们决定要对原系统的需求做一个比较彻底的和切实可行的分析，由于原有系统已经开发了近两年，并且客户也有了一定的使用经验，业务基本流程本身也并没有太大的变化，因此，我们把需求分析的过程分为三步：（）分析原有系统的结构，主要是数据库结构和程序结构，（2）在获得第（1）步结果的基础上写出基本需求，交由客户评审补充，（3）在第（2）步的基础上开发原型，利用此原型与客户交流，从而获得最终可用的需求结果。下面按上述三步分别加以论述。 第一步是实施逆向工程，获取原有系统的基本需求。 由于原有系统在功能上大体上能基本满足客户的需求，并且在两年多的开发中也积累了不少经验，因此，从中可以获得一些有益的参考，也可以避免多走弯路。在这一阶段，我们采用的主要工具是PB自带的Power Designer和PB Documents；前者主要用来分析数据库结构，后者主要用来分析程序结构，便于开发人员与高级用户理解程序。采用这两个工具的原因是：原系统过于庞大，模块多，数据库模式多，表格量很大，仅靠人工的方法很难从中获得一个比较完整的、明确的系统结构以及整体构成，而且原有系统未能提供一套正确完整有效的设计文档，于是我们只能依靠工具辅助来进行。在使用Power Designer分析数据库，并且用PB Documents分析原程序中的PBL以后，我们对原系统的结构有了一个初步的了解，再结合对原系统的使用，基本明确了功能与流程的需求，并在此基础上用人工录入方式，产生了初步需求的自然语言文档。这里指出，使用Power Designer的一个不足之处是：如果一个表中的字段过多，而且又同时依赖多个表时，输出的表格相关图形很复杂，有很多交叉，且难于调整，不方便阅读及打印。 第二步是在第一步的基础上进行的，即写出系统基本需求，交由客户评审和补充。 通过第一步的逆向工程，我们获得了系统的基本需求。为了充分记录需求的变化及需求之间的依赖关系，我们决定选用Rational公司的Requisite PRO作为我们的需求管理工具，Rational公司有一整套用于需求管理的工具，功能非常强大，包括Requisite Pro、Clear Quest等等，这些需求分析工具可以对需求进行全面的管理，包括记录需求的变化情况，需求之间的依赖关系等等。但是，我们考虑到Rational的一套工具全面实施会非常昂贵与复杂，需要非常强的项目管理能力才能全面实施，因此，我们只采用了其中最简单的一部分功能，那就是记录需求变更，记录需求之间的依赖关系，其他跟RUP有关的功能都给略去了。之所以这样做，主要是考虑到项目的经费、人力以及国内软件开发的实际情况。正如前面所说，我们根据自己的理解并写出基本需求后，交由客户做评审井做适当补充，我们将经过补充整理后的需求作为正式需求记录入Requisite Pro所维护的数据库中，并对各个需求进行分类，设定优先级等，这些工作完成后，就可以从数据库中直观地了解客户到现在为止提出了哪些需求，哪些需求是必须优先考虑的，哪些是难度较大的等等。在这个过程中，我们遇到了一些问题，譬如：用户对我们用自然语言书写的需求文档有许多地方不理解，往往在花了较长时间阅读之后，仍不明白我们所描写的需求过程与他们所完成的业务之间的对应关系；另外是由于首次采用Requisite Pro进行需求管理，在类型划分，属性值的确定上，部分开发人员没有经验，造成了不少反复，对于前者，我们的方法是想办法增加一些示意图，将大的流程分解为小流程，再与客户反复交流与沟通，最终达到双方理解一致的目的。对第二个问题，则参考了一些例子，再结合实际中属性的使用情况，给予取舍或者选择，经过这一阶段的工作，我们建立了基本的需求库，定出了基本需求规格说明。 第三步则是在第二步的基础上建立起原型，利用原型与客户进行更深入的交流，通过交流修改相应的需求。 在这一阶段的工作是在对第二步任务进行报告交流的基础上进行的。我们用PB开发了一个原型系统，就具体的业务流程与客户进行交流与沟通，通过原型，客户发现了许多我们与他们的理解相互不协调的地方，我们在修改需求的同时，也在Requisite Pro需求数据库中记录下修改的历史。事实证明，这种记录历史的作用是很有效的，如曾经有客户在两个不同的时间对同一需求提了相反的需求，我们根据历史记录很快证实了该客户的提法有错误，在事实面前无需再作争论，同时利用Requisite Pro，我们还发现了一些需求相互之间有矛盾。经过这一阶段工作，我们终于获得了经过用户认可的需求基线，即是可用于下一步进行详细设计的基线需求。 在这个项目中，我们利用了Power Designer、PB Documents等逆向工程分析工具和Requisite Pro需求管理工具，这些工具的使用，使我们提高了工作效率，起到了一定的辅助作用。但是，就需求分析工具方面而言。我们觉得国内应用得还是太少了，这一方面是因为对需求分析不够重视，另一方面是因为管理水平还达不到相应的层次。Rational公司的一整套需求分析工具，其功能是非常强大的，国外已在普遍地使用，在国内也逐渐开始普及，特别是那些通过CMM二级以上评审的单位，都必须使用工具对需求进行管理。在本项目中，我们仅仅利用了Requisite Pro功能的一些小方面，已经体会到该工具对于项目管理的诸多好处。如果一个有实力的公司能够全面实施RUP，那么需求管理这个老大难的问题会变得不再那么棘手了，项目的质量也会得到相应的提高。目前国内由于CMM热潮的兴起，已经逐渐重视需求分析，也逐渐使用需求分析工具，这是非常可喜的，当然，更希望在不久的将来，能用上国产的需求分析工具，那时我们的软件产业也许会真正地腾飞了。 评注；采用逆向工具进行再工程的应用很多，本文给出了一个实际的例子。写作有条理，也很实际。合理地界定了需求分析的现实水平。所采用的需求分析的方法与工具相对较合理科学。能在对项目讨论的同时抒发议论、使用体会、爱国心和事业心。深度还可以提高，例子宜更加丰富一些。 信息管理论文:论用计算机信息管理实行建筑工程质量动态监控 论文关键词:建设工程 质量检测 计算机 信息系统 论文摘要:本文指出了监控建筑工程质量工作的特点,分析了传统人工监控的不足,在改进传统流程的基础上,说明了利用计算机信息管理实行建筑工程质量动态监控的特点,并阐述了信息管理监控的功能。 一、引言 我国工程质量事故已经有很多血的教训,除其本质原因外,政府授权的专职机构如建筑工程质量监督站等在行使工程质量监督时具有不可推卸的责任。建筑工程作为系统工程,具有质量指标多、耗工料多、施工周期长、人工控制费时费力、破坏因素多等特点。建筑工程质量检测机构的职能是承担大量政府委托的建筑原材料、预制成品或半成品、竣工后建筑结构等质量监督和检测任务。其项目种类繁多,客户面广,检测费用收取时间和方式也各有不同,所以检测任务相对繁重,收费管理流程复杂,且监督员数量明显不足,给监督管理造成了相当的难度[1]。 当前工程质量监督中存在着一定程度的腐败现象,监督员独自工作,一手遮天,手写记录,没有图像,缺乏监督。为了提高服务质量、办事效率和规范管理,能够及时将大量业务信息在各部门之间进行传递,方便呈报主管部门和与客户联系,有必要利用计算机信息管理对建筑工程质量实行动态监控。 从目前普遍的工程质量现状分析,主要存在以下问题:其一,多数施工企业在实际工作中并未真正落实质量保证标准;其二,在质量评定过程中随意性过强,数据准确性和真实性难以保证,无法进行实时管理和监督;其三,质量评定手段原始,基本依靠技术人员手工操作,信息处理效率低、周期长。现有的监控管理软件多数偏重采集检测数据、形成处理报告等,而忽视了检测机构在管理需求方面的多样性。所以有必要将各部门的信息资源整合起来,使其易于存取和共享,以提高工程质量监督机构的信息管理水平。 二、信息管理的特点 计算机信息管理实行的建筑工程质量动态监控,用于施工过程中各个阶段的质量评定与控制,包括各种报表的生成、各种实测数据的收集,从而对分项工程质量等级加以评判,进而对工程质量提供保证[2]。其特点包括: (一)可以灵活采集、修改、编辑数据 传统方法中数据的收集主要依赖于各种质量评定表,由质量控制人员根据各项要求填写相应的实测数据。应用计算机信息管理实行工程质量动态监控,可以直接依照顺序提供的相关表格,在屏幕上填写对应的数据信息。 (二)系统稳定可靠,共享性强 管理系统可采用三级系统管理制,实现从底层权限到流程权限的多重管理,能够确保系统安全。为每位操作人员设定唯一的登录名和密码,各类权限必须经过管理程序的严格设定。由于该系统的数据均集中在主机端处理,要求其必须具备不间断的可用性和相对高的可靠性。要建立对数据进行多方面统计分析的能力,监控系统资源的运行状况,方便数据备份。信息管理系统还可以充分体现数据共享的优越性,同一条数据信息仅需录入一次,即可供其它部门利用,保证信息的准确性和一致性。系统各模块之间高度结合,可方便地进行各种统计分析,使管理层在任何时候都能方便地调用各种资料,为决策的做出提供有力帮助。 (三)数据结构清晰 利用计算机信息管理实行建筑工程质量动态监控,所需的数据包括基本数据、保证数据、允许偏差的实测数据等。填写时,可设计成首先填写保证数据,如不符合规范要求就不能继续填写,直至改正为止。这样可以保证每道工序都建立在质量合格的基础之上。 (四)可以生成便于长期保存的文本文件 可以设计生成如下表格:质量保证资料检查表、单位工程质量评定表、单位工程观感质量评定表、分部工程质量评定表、屋面分部工程质量检验与评定表、装饰分部工程质量检验与评定表、门窗分部工程质量检验与评定表、地面与楼面分部工程质量检验与评定表、主体分部工程质量检验与评定表、地基与基础分部工程质量检验与评定表等等,其中每项都包含着若干分项工程表。 (五)根据采集的数据,逐级生成质量评定结果 要设计为逐级生成各分项工程、各分部工程、整个工程的质量评定结果和质量等级。这样做可以排除人为因素干扰,使结果具有客观性和说服力。 三、信息管理的功能 利用计算机信息管理实行建筑工程质量动态监控,可以弥补人脑记忆的不足,提高工作效率,减少人为因素的影响,增强质量监督工作的科学性、准确性和公正性。其单位工程可包括主体工程、地基基础、地面楼面、装饰门窗、煤气工程、屋面工程、电气工程、采暖卫生、电梯安装、空调通风等等,采取动态管理模式[3]。 各模块包括收费管理、委托方信息、检测通知、分包合作、系统管理等等。每一项的工作流程均包括数据录入、表格处理、统计查询、打印报表等功能[4]。 委托方信息管理可实现对委托方基本信息的收集存档。收费管理模块其功能为自动计算委托方产生的费用、付款额登记、生成缴费单、各项费用统计查询等等。分包与合作管理模块其功能为录入分包合作项目的委托单。检测通知管理模块包括消息的录入、审核、通知、打印统计报表等功能。系统管理模块可以对数据进行各项统计,生成各类图表便于分析。整个系统采取任务流的方式,当某用户进入系统时,即可看到其已经和将要完成的任务[5]。 四、结束语 由于建筑工程具有时效性、流动性、专业性等特点,利用计算机信息管理实行建筑工程质量动态监控,既提高了工作效率,又减少了人为失误,在确保工程质量、为领导提供决策信息方面都取得了良好的效果。 信息管理论文:网络安全中计算机信息管理技术思考 随着世界科学技术的进步,计算机信息管理已经成为了信息传播和资讯交流的主要方式,它改变了传统的信息传达手段,实现了跨地域、跨时空的交流,在生活和工作中起到了不可替代的作用。然而由于信息传播途径、技术、和设备多样化的影响,使得信息技术在管理中面临很多危险,对人们的利益产生了影响。针对这样的现象,我们一定要从深层次上做好安全防控,完善计算机信息管理技术,提升自我的警惕性,结合目前的网络安全现状,做出合适的管理举动。 一、计算机信息管理技术在网络安全应用中存在的不足 计算机是人类最伟大的发明产品之一,在日常生活和工作中具有十分重要的作用,能够实现资讯和信息的跨地域、跨时间的传达。不过,由于网络黑客的出现以及一些不法分子利用网络漏洞,对信息进行窃取,给网络安全带来了巨大的影响。众所周知,计算机信息管理技术在实际应用中需要关注的内容众多,与地域、IP地址息息相关,加强对此类内容的防护,可以帮助人们更好的遏制网络攻击,避免信息外露问题的出现。在监测信息管理技术安全性保障中,对安全情况进行观测是工作的重点。但是,目前的计算机信息管理技术在网络安全的应用中存在很多缺陷,安全意识不强,技术水平有限,管理能力不足,严重阻碍了网络的安全性,不利于信息的安全传递。 二、计算机信息管理技术在网络安全中的应用 从以上内容中,我们已经能够直观地了解到影响网络安全运行的主要因素,并且明确了计算机信息管理技术在其中具有的重要作用。为了完善网络安全,我们一定要加强计算机信息管理能力,保证网络的安全运行。 (一)增强人们的技术安全防范意识。想要实现计算机信息管理技术在网络安全中的良好应用,就必须要增强相关人员的风险防范意识,从根源上避免不良因素对安全的影响。具体而言,首先要使技术管理人员明确网络安全的重要意义,深层次开展技术探讨,落实安全管理原则,并做好宣传工作,健全技术管理能力,推动网络安全运营。 (二)建立网络安全风险评估机制。我们可以通过建立识别网络安全事故的危害等级、评估危害的风险等级的网络安全风险评估机制,采用风险事前评估、事中评估、事后评估三种方式,达到加强信息管理控制的目的。通过应用网络安全风险评估机制,可以及时地发现网络安全出现的各种问题,规避并防范风险,并对发现的问题级别进行有效评估。然后再结合网络安全的运行情况,采取合适的办法避免损失与风险,调整好网络安全的运行,切实提高网络安全的防御水平。 (三)控制好信息管理技术,制定安全机制。管理技术是预防网络不安全现象的主要手段,也是最有效的对策。控制作为其中的重点,必须要突出其优势,从多种技术管理方式上下功夫,把计算机信息管理纳入体系制度之中,做好研发工作,明确管理分工和责任,确保网络和计算机科学安全的工作。与此同时,建立完善健全的网络安全管理制度,也是计算机信息管理部门需要考虑的重点。对此,可以根据网络的安全实际,制定技术管理方针,通过信息技术控制进行计算机信息技术网络安全管理,并细化管理制度的内容、时间等,做好记录与审查工作,切实分析故障出现的原因,对计算机安装信息防护软件和系统,实现对安全信息的跟踪管理,进一步完善安全管理体系。 三、结束语 总而言之,在我国经济飞速发展的大背景下,计算机和网络已经实现了普及,走进了人们的日常生活和工作。由于近年来发生的网络不安全事故的增多,使得一些信息外泄了出去,严重影响了人们的利益,阻碍了信息的平稳运送。针对这样的情况,我国相关计算机信息管理人员一定要改善技术工作,制定合理的管理体系,强调安全机制的颁布,并建立网络安全评估,做好记录与跟踪,从技术上加以完善,为网络的安全性作基础。 信息管理论文:计算机信息管理在通讯工程规划中的应用探究 论文摘 要 随着信息时代的到来,计算机技术的飞速发展,计算机信息系统在各行业各部门内的运用也逐渐频繁并深入,在医学、教育、工程等很多领域都有涉及,计算机信息管理系统在通信工程领域已经得到了很大的普及和发展,利用计算机信息管理系统庞大的覆盖面、强大的数据分析以及多方面全方面的计算操作系统,实现了通信工程规划中线路的布局、线路的监管及设施的保护等诸多方面的信息管理,提高了城市通信工程规划的工作效率。文章分析并研究了计算机信息管理在通讯工程规划中的应用价值。 在刚刚公布的“十二五”规划中,明确提出了通信工程规划的主要任务:结合城市通信实况和发展趋势,确定规划期内城市通信的发展目标;合理确定邮政、电信、广播、电视等各种通信设施的规模、容量;科学布局各类通信设施和通信线路;制定通信设施综合利用对策与措施,以及通信设施的保护措施。任务包括四个方面:邮政设施规划;城市电话系统规划;城市移动通信规划;城市广播电视设施规划。随着科技的突飞猛进,计算机信息管理已经达到了空前的繁荣,在庞大的信息资源管理和强大的数据检索技术的帮助下,有效的推动了通信工程规划事务的发展,将繁琐变简单,大大提高了通信工程规划的工作效率。现就“十二五”规划明确下达的主要任务针对的四个方面进行论述。 1 邮政设施规划 邮政设施作为城市的一项基础设施建设,在连接城与城、乡与乡、城与乡之间的通信方面起到了至关重要的作用。由于覆盖面积广、事务的繁琐导致信息量庞大,靠旧式的人力式管理已经很难达到要求。如今,计算机信息管理系统在通信工程规划中得到了广泛的应用,在邮政设施方面,计算机信息管理也起到了很大的作用。 1.1 邮政枢纽的设计与完善 在计算机信息管理系统的辅助下,邮政枢纽的设计明显比过去要完善很多,通过计算机信息管理系统,可以很容易的实现“一键化”、“自动化”操作,工作人员将勘测到的现场情况信息输入到信息管理系统中,可以很容易的得到理想的设计方案,不仅方便快捷,枢纽的设计较过去相比也很完善,同时节省了大量的人力物力。 1.2 中心地区与周边地区的连接 在计算机信息管理系统的应用下,城市中心地区和周边地区的通信设施得到了很好的连接。工作人员将周边地区的邮政设施及用户的信息输入到计算机信息管理系统中,信息管理系统就能够快速的计算并设计最理想的连接线路,在保证效率的同时,又提高了安全性。 1.3 邮政设施的保护 工作人员把各邮政点、各邮政设施的信息输入到信息管理系统中,信息管理系统会将这些信息储存,并利用其强大的存储和记忆功能,在邮政设施出现故障时,可以很清晰快速的指出故障地点、原因及解决方案,通信工作不再需要工作人员长途跋涉前往现场,通过计算机信息管理系统可容易很轻松的发现连接中的问题,针对性的提出解决方案,很大的程度上提高了工作效率。 2 城市电话系统规划 在现代通信的发展中,电话系统已经成为一项很重要的基础项目。电话系统的质量和完整,标志着这个城市的整体发展水平。计算机信息管理系统的应用,很大程度上提高了城市电话系统的质量和工作效率。 2.1 固定电话的办理 用户在办理固定电话业务时,提供所需办理电话业务的地点以及用户的身份证明,业务员将用户的基本信息输入到计算机信息管理系统中,信息管理系统就会自动将用户的信息进行储存,并自动生成固定电话号码。用户在以后进行固定电话相关业务操作的时候,只需要携带用户的身份证明以及固定电话号码,便可以办理相关业务。 2.2 固定电话故障维修 在固定电话出现故障的时候,只需要拨打客服电话,提供用户固定电话号码,系统就会自动发出指令,指派相关维修维修人员前往,减少了很多繁琐的步骤,高效可行。 3 城市移动通信 在移动通信发展的今天,我们的生活已经离不开移动通信,因此,保证移动通信的健全畅通,是通信工程规划的一项至关重要的任务。在移动通信中,计算机信息管理系统已经得到了很大的应用,从业务办理、到业务查询、再到问题反馈,计算机信息管理系统都提供着很大的辅助性作用。用户在办理移动通信业务的时候,业务员将用户信息输入到计算机信息管理系统中,计算机信息管理系统将用户的信息进行储存,并提供安全保护,当用户的电话卡出现丢失、损坏等问题的时候,可以持身份证明到业务网点进行办理。信息系统会自动识别用户信息,提交用户问题,记录问题信息,业务员通过计算机信息管理系统进行相关问题处理。 4 城市广播电视设施规划 广播电视设施是城市规划中最基础性的设施,由于覆盖面积广、用户信息量庞大以及易出现故障,因此在通信工程规划工作中,广播电视设施的规划是一项重中之重。在网络系统中,广播和电视的信号利用卫星以及庞大的网络传到每一个用户,在计算机信息管理系统的应用下,数据信息可以及时、便捷、准确地到达每一个用户手中,极快捷的信息处理方式,在业务办理、故障报停、线路维修等方面,为城市广播电视设施规划提供了很大程度的帮助。 5结论 运用计算机信息管理系统使通信工程规划工作逐步走向科学化、系统化、规范化,对通信工程规划的日常工作管理更加及时、准确。 计算机信息管理系统强大的的数据分析和庞大的信息存储,大大减轻了工作人员的工作难度,在保证数据信息的准确安全的同时,大大提高了工作效率,通信部门可以通过计算机网络,即时地清晰地了解到整个城市的通信工程情况,为通信部门提供了准确快捷的消息,也为城市通信工程规划发展提供了真实可靠的依据。 信息管理论文:林业科学发展观心得体会：强化信息管理增加林农收入 通过科学发展观的学习，我更加认识到党的政策在农村产业结构调整中重大作用，特别是退耕还林，不但从根本上起到了生态保护作用，且增加了农民收入，由于信息滞后，给林农经济收入带来了一定的负面影响，我对我县林区进行了调查，情况如下： 一、基本情况 全县从1999年至今已实施了10年退耕还林工程，完成退耕还林面积16.49万亩，其中，退耕地造林10.11万亩，荒山造林4.88万亩，封山育林1.5万亩，工程涉及22个乡镇337个行政村，21362户，受益91857人。通过退耕还林工程的实施，一方面，改善了秦岭北极的生态环境，对调整农林产业结构产生了显著的作用，有力地促进了农村经济快速发展，受到广大农民群众的普遍欢迎，把退耕还林称为政府的“民心工程”，另一方面，林农通过退耕还林工程各项收入明显增加，据统计，截止20__年底，一是政策兑现直接收入5862.35万元，其中粮食补助资金4533.52万元，管所费689.33万元，种苗费639.5万元，户均累计收入2744.3元，平均每户获得收入457.4元，平均人均106元；二是把退耕还林与农业产业结构调整紧密结合，林业产业基地建设规范逐年扩大，并形成了一批绿色特色产业，通过退耕还林工程建设，全县新增核桃面积3.2万亩，板栗面积2.2万亩，花椒面积3.1万元，其它杂果1.2万亩，宝加利亚玫瑰面积0.2万亩，如华胥镇上许村，全村退耕还林20__亩，退耕还林政策兑现，加上花椒，大杏果品收入和林下复合套种的药材，年收入208万元，全村年人均纯收入1891元；三是退耕还林后，土地面积减少，大部分农户有了富余劳力外出打工等也增加收入，同时，生态环境得到改善，一是森林覆盖率大幅度提高，据省2类资源调查显示：全县从实施退耕还林前的36.7提高到现在的50.1，二是有效遏制水土流失。岭区土壤侵蚀模数由退耕前的20__吨/平方公里·年，下降到现在的1800吨/平方公里·年。三是杨沙和浮尘天逐年减少。四是野生动物种类、数量有了明显增长，达到17目39科98种，生态环境改善了，群众高兴的说，退耕还林以后，蓝田的天蓝了，山绿了，水清了。 二、退耕还林对农村经济的负面影响 全县自1999年实施退耕还林工程以来，全县共计有10万亩坡耕地实施了退耕还林，再加上生态移民建房等项目工程占地，对全县粮食产量有一定的影响。在国家补助政策利益的驱动下，有不少地方存在“全户通”和大部分土地退耕的农户，由于退耕还林，耕地面积减少，国家现行补助政策到期，这部分农户依靠土地获取生活保障的机率降低，影响了基本生活。此现象在秦岭山区表现尤为突出，如小寨乡南寨村退耕后人均耕地不到0.5亩。 （一）林业经济效益低下，发展潜力不大 由于信息滞后，广大林农对信息了解不够。林农有盲目种果林的现象，影响了林农本文来源：调研显示，岭区和原区退耕后栽植的桃、杏、花椒等挂果周期短的树种，补助期满后，绝大多数能产生稳定的经济收入，林农生活暂时不用操心，但是随着树木的老化和品种的退化，还需引导农户及时更新树种。在中、高山区退耕后栽植的油松、国槐、侧柏等生态林树种，由于林业生产周期长、见效慢，在短期内只有生态效益，没有经济收入，农户由于经济信息少，只知栽经济林能赚钱出现盲目栽植现象，如葛牌镇石梯沟村史占曹、刘红卫等户退耕后栽植的核桃实生苗，因产地条件差，估计到20__年以后才能初挂果，现在他们在砖厂拉加椰车挣苦力钱维持生活。 （二）信息跟踪服务不够，管护力度不大，影响退耕效益 除桃、杏、花椒、板栗等与产业发展紧密结合的树种外，部分农民从思想上认为“植生态林是为国家栽树给国家植被子”，退耕后长期在外打找工，家中只留老人和小孩，无人从经济信息上多了解多重视，对自己造的林进行抚育、管理、施肥、修剪，任由树苗自生自长。加之没有信息传播机构，退耕办几名兼职干部都把主要精力集中到新任务的实施上，不能及时搞好信息咨询和信息跟踪服务，农户普遍缺少经济信息，致使后期管理不到位，直接限制了工程效益的正常发挥，导致退耕农户难以从还的林中得到回报，对全县靠土地为生的农民来说后期事业来生活上的困难。 三、退耕还林对农村经济负面影响的分析 1、思想认识不统一，行动不一致。不少干部群众对经济信息的深远意义认识不够，对做好退耕还林工作、解决退耕林农长远生计的难度思想准备不足，造成工作措施不力，影响了工程建设质量。 2、信息的宣传力度不够，没有把退耕还林长远利益与短期效益兼顾起来。部分退耕还林组织者没有用市场信息观念、价值观念去分析形势，解决问题缺乏致力于培植新的稳定的经济增长点的本文章共2页，当前在第2页上一页12意识，使退耕还林长远利益与短期效益兼顾不够，给退耕还林成果巩固造成了较大难度。 3、缺乏信息的引导和服务有机的统一。在退耕还林政策宣传方面，林木培育技术，抚育管理知识，退耕地立体开发，林副产品市场培育等方面有机的统一，造成退耕还林成效不显著。 4、部门配合协调机制不健全，对信息宣传重视不够，没有形成活力。各有关乡镇 、各职能部门未能很好地发各自的职能作用，特别是在广泛宣传经济信息方面，没有引起各级政府的高度重视，没有真正发挥经济信息对退耕还林的最大效益。 四、退耕还林成果巩固的对策与建议 通过大量的调查，我们不仅充分肯定了蓝田县在退耕还林工程建设中取得的成就，实事求是地分析了工程建设产生负面影响的原因和因素，并恳切地提出如何加强退耕还林成果巩固的对策与建议，供各级决策者参考。 （一）建立完善农村价格信息服务网络，从县、乡、村组都要有专人负责价格信息的宣传和收集上报，及时将退耕还林中价格高，见效快，适宜当地栽植的经济作物及时传递给林农，增加农民充分利用价格信息，及时调整产业结构，确保林农增收节支，不断提高林农收入。 （二）加大价格监督检查力度。物价局要及时安排物价检查所，定期对退耕还林工程中国家对林农的政策扶持情况及时进行检查，坚决查处那些对林农的扶持政策落实不办不到位和克扣农民钱、粮的人和事，确保农民收入不受损失。 （三）加强信息宣传力度，鼓励林下开发，提倡复合经营 通过及时为农民提供信息服务，帮助农 民提高认识，大力推广林下开发和复合经营，进一步增加林农收入。一是实行林蔬、林果间作。提倡在退耕初期、树木尚小时，在林下种植一些蔬菜、水果等特效经济，实行多配置，立体开发，复合式经营，使林农有一个好的收益期并最终实现效益最大化；二是实行林豆、林瓜间作。豆类作物低矮，且有根瘤菌，种植后根瘤菌反而对树起到施肥作用，促进树木生长，并可种植如西瓜、南瓜等一些藤蔓植物，反能保护地表，增加林农短期收入，解决以短养长问题；三是推广林下种草，在退耕地内种植黑麦草，鲁美克斯、百喜草等多年生草本植物，以草养牧，开展舍饲养畜，妥善解决好林牧矛盾，促进养殖业发展；四是推广林药间作。在退耕林下按照市场需求，如种植黄芩、柴胡、丹参等多年生的中药材，长短期效益综合统筹，解决农民生计问题。 （四）坚持信息服务开展林业科技推广服务 一是推广使用林业实用技术，对在工程建设中发展起来的林木加强抚育管护，如对实生毛栗、核桃进行嫁接，引进矮化接穗，逐步改良品种使其迅速产生经济效益；二是采取必要的措施，对一些如桃、杏、花椒等近期虽有部分经济效益的树种进行空间更新改造，以防树木老化、退化给退耕农户带来更大损失；加强培管，使其尽快发挥经济效益；三是积极在退耕区培养农民技术人才，使他们对经济林果懂管理会经营，充分发挥农村“土专家”、“田秀才”的作用，不断推广果树管护的技术，提高农民的收入。 （五）加强信息管理，建立营销网络 鼓励扶持林特产品加工的龙头企业，制定优惠政策，扩大规模，带动林特产品的深加工，如以香椿为原料，加工油辣香椿罐头，以杂果为原料建果脯厂、柿子醋厂等。以核桃为原料兴办各类加工厂，实行龙头带基地，基地带农户的组织、营销网络，搞产业化经营，延伸产业加工链，提高果品经济效益，带动工程区的农民脱贫致富。 信息管理论文:计算机信息管理专业三化人才培养模式的研究 1、 引言 信息化关系到经济、社会、文化、政治和国家安全的全局,已成为未来发展的战略制高点,信息化水平是衡量一个国家和地区的国际竞争力、现代化程度、综合国力和经济成长能力的重要标志。随着我国信息化建设步伐的加快,信息管理工作已越来越受到企事业单位的重视,越来越多的单位开始建立自己的信息管理系统,并逐步将业务放到网络上进行。信息产业的发展,带动的是信息技术专业人才的强劲需求。据上海教育科学研究院的权威专家预测,信息技术人才被列入我国今后几年乃至10年急需八大类人才之一。同时,预计随着以云计算和物联网技术带来的新一轮的信息化浪潮,必将产生计算机信息管理人才的更大需求。 然而,面对持续旺盛的人才需求市场,计算机信息管理专业确遭遇了“滑铁卢”,曾经的热门专业变得“门前冷落”。一时间一些高职院校计算机系为了生存,计算机信息管理专业“被迫”改名、停招、撤销。如此现象令人费解同时,也不得不让人对IT职业教育者不自信乃至不能坚守的深思。其实,稍加分析、稍加调研,便知问题根本不在于专业本身,而在专业人才培养与社会需求之间存在差异,也就是人才的“产销不对路”。贴近所需,加快专业人才培养模式改革,实现人才培养与技能需求同步,则是专业新生的解决之道。本文结合威海海洋职业学院计算机信息管理专业建设实践,构建“三化人才培养模式”。 2、 “三化”人才培养模式内涵 中国的IT产业已进入一个崭新的、以“专注行业应用,提供行业定制服务”为特征的细分市场时代。教育服务无差别化的现状已远远不能满足个人的职业发展以及企业、行业信息化发展的需要,个性化、职业化的培养模式呼之欲出。为适应这一新的变化,在保证学生较为扎实的计算机与信息管理专业基础上,专业坚持“以就业为导向,以质量为中心,产业和教学相结合、认证教育和学历教育相结合”的办学理念,按照“校企合作+订单培养”的专业建设模式制定专业培养方案,构建“岗位化、方向化、个性化”人才培养模式。“三化”人才培养模式的具体内涵如下: 岗位化:也称职业培养岗位化。人才培养以职业化素养、职业化行为规范、职业化技能为要求,实施职业化人才培养,同时将职业资格认证(行业认证)纳入人才培养体系,努力打造人才培养与企业需求的“零距离”。 方向化:也称专业培养方向化。计算机信息管理专业依赖职业岗位群理念,结合专业人才需要,选取“数据库运维与应用开发、网站建设与WEB应用开发、信息管理与信息技术支持”三个职业岗位群,作为专业的学习方向,实施小班授课。 个性化:也称人才培养个性化。依赖于学生兴趣、爱好、特长以及知识积累,有区别加以方向定置选择,达到因材施教和人才培养的个性化。专业方向选择放在第四学期。 3、 计算机信息管理专业“三化”人才培养模式构建 3.1 人才培养目标定位 在对威海及山东半岛蓝色经济区产业结构调整和信息产业细分市场区及人才需求反复调研和充分论证的基础上,对本专业的办学思路、各发展目标以及专业服务面向、专业的人才培养目标、人才就业面向等方面进行了准确的定位。 服务面向定位:立足威海,面向山东半岛蓝色经济区,辐射山东,以服务海洋产业信息化为主,服务于海洋业、商业、工业、农业、金融、政府、通信、教育、医疗和卫生等领域企事业单位信息系统的开发、管理与应用,助力中小企业管理水平、管理效率和综合竞争力的提高。 培养目标定位:立足威海、面向山东半岛蓝色经济区海洋产业IT产业链中的数据库运维与应用、网站建设与WEB应用开发、信息管理与信息技术支持等岗位(群)需求的技术型、高素质技能型人才。信息管理专业的培养目标符合教育部《关于制订高职高专教育专业教学计划的原则意见》,目标定位准确。 职业岗位定位:主要任职于以海洋业、商业、工业、农业、政府、通信、教育、医疗和卫生等领域,从事数据库管理员(DBA)、信息管理系统应用和二次开发程序员、信息管理系统产品销售和技术支持员等岗位的工作。 3.2 面向工作岗位(群)构建课程体系 3.2.1 课程体系的构建 在构建高职课程体系时,我们淡化专业意识,面向相应的职业岗位群,从培养学生全面素质的高度进行必要的整合和重组,把学生应具有的知识、能力、素质结构作为课程整合和重组的原则,组建模块化、专业方向化的课程结构,创造性地构建高职教育的复合型课程体系结构。 针对该专业三类岗位群涉及的核心技术岗位二十几种能力及课程的整体性原则,设计对应能力的课程模块。 3.2.2 教学环节的重构 通过“学训学训”分段递进式教学过程,使得学生专业技能和职业素养逐步提高,形成职业技能的螺旋进阶。纵坐标方向上课程体系表现为从专业基本技能、专业核心技能、专业综合技能到职业素质培养的逐步成长。 3.2.3 专业方向的课程组织 第1、2、3学期,不分专业方向,集中学习“职业基础知识与能力”课程。 从4学期开始,第4、5学期进行专业分方向培养。专业方向的选择依据学生的特长、兴趣爱好进行自主选择并编班,实施数据库应用与开发、WEB应用开发、信息技术支持专业方向小班教学。第6学期是顶岗实习。由校企合作单位安排学生实岗实习,并由企业按企业员工标准进行工作安排与考核。岗位实习尽可能按照专业方向对口实施。 4、 结语 应对行业细分化时代要求,积极开展专业人才培养模式改革,积极探寻专业培养特色,以特色求发展,是专业建设不变的法则。文章正是基于这一思路,对计算机信息管理专业人才培养进行规划与设计,以期寻求专业发展新的突破口。 信息管理论文:探讨从知识管理的角度建立企业信息管理系统 提到企业信息管理系统(Information Management System for Enterprise-EMS),人们就会想到企业资源计划(ERP),客户关系管理(CRM),供给链管理(SCM),产品寿命周期管理(PLM),制造执行系统(MES),产品数据管理(PDM)等管理概念、理论和方法,以及各种各样品牌的应用解决方案和信息管理系统,如用友ERP、海艾迪C-EMS和M-EMS及SAP信息管理系统等等。我们同时也会想到这些信息系统会减少库存占用,降低成本,加快新品上市时间获得更多收益,整合企业业务流程,提高企业运营效率等等,但对信息管理系统能够有效地加强企业的知识管理(KM),减少对企业员工个人知识的过分依靠性等方面的功能却并不很清楚。 众所周知,任何企业都在不同程度上依靠于一定的技术和知识才可以生存和发展,尤其当今已经进入了知识经济和信息经济的时代,现代企业之间的竞争更多的是知识和信息获取或使用能力的竞争。所以对企业的知识资源进行有效的管理,是一个企业能否在激烈的市场竞争中立于不改之地的关键。从事企业管理的人都清楚,企业的人才流失对企业意味着什么。长期以来,企业员工的个人头脑是知识的载体,人才流动实际上是知识在流动。那么如何实现人走而知识却可以继续在企业中留存呢?如何实现知识不仅在某个人头脑中,而在组织的系统中并持续发挥其功能呢?如何使企业的知识可以不断积累并让每个员工快速把握而在工作中加以运用呢?如何使新员工可以迅速在老员工的基础上继续提高工作效率和质量呢? 一、什么是知识管理和企业管理 要弄清以上新问题,首先,我们要从弄清什么是知识管理和企业信息管理入手。美国生产和质量委员会(APQC)对知识管理定义如下摘要:知识管理是组织有意识采取的一种战略,它保证能够在最需要的时间将最需要的知识传送给最需要的人,这样可以帮助人们共享信息,并进而将其通过不同的方式付诸实践,最终达到提高组织业绩的目的。企业知识管理是以信息为基础的活动,通过组织性学习创造隐性和显性知识,并负责如何在适当的时间、适当的地方拥有适当的知识。微软总裁比尔盖茨认为摘要:知识管理并不是从技术开始的,它始于商业目标、过程和对共享信息需要的熟悉。知识管理只不过是管理信息流,把正确的信息传送给需要它的人,以便让他们迅速地以信息为依据采取行动。 中外学者普遍认为,信息是企业发展的一个非常重要的资源,信息作为资源,除了一般的可利用、有价值等特性外,还具备共享性、历史积累性、时效性和多次再生性的特性。而系统则是由若干相互联系、相互制约的独立成分组成的一个有机整体,如管理人员、生产工人、工艺、技术、管理、方法和组织机构、生产设备等,为了一个共同的目标即获取利润生产出社会需要的产品,而组成的一个生产企业就是一个系统。那么,要系统地利用信息这个资源,企业建立信息管理系统是一个非常重要的前提。 企业信息管理系统(EIMS)就是运用现代化的管理思想和方法,采用电子计算机、软件及网络通讯技术,对企业管理决策过程中的信息进行收集、存储、加工、分析,以辅助企业日常的业务处理直到决策方案的制定和优选等工作,以及跟踪、监督、控制、调节整个管理过程的人机系统。 从目前已经大量应用的各种企业信息管理系统来看,普遍具有以下特性摘要: 1.除了通用的管理软件和MRP(物料资源计划)、OA(办公自动化)、WFS(工作流系统)外,大多软件都需要做大量的需求分析,咨询顾问(多数都是行业内的专家)和企业各级员工在认真总结以往经验和企业发展要求的基础上,根据企业实际量身定做或在标准版本的基础上根据企业实际做大量的修改,所以具有行业专家特性及实际应用特性。 2.多数系统是从企业战略的角度出发,在全局和总体考虑的前提下设计企业的信息管理系统,是从企业的人员机构管理、产品管理、系统权限管理、销售管理、采购管理、生产管理、质量管理等系统的角度,考虑战略的实现性和信息之间的关联性、制约性的,具有系统性和整体性。 3.具有历史知识的积累性和共享性。企业的信息管理系统能够将各部门和各员工的日常工作的关键数据,存储在数据库中,并能根据权限方便查阅和调用。 4.具有决策的支持性。所有的各种数据可以经过计算机的处理从不同的角度得到各种分析结果,并通过报警提醒的方式,使决策者在第一时间得到相关信息。 5.动态特性。由于信息的时效性和关联性,当系统中某一信息要素发生变化时,和之相关联的其他信息均发生变化。同时,由于企业的外部环境和内部要素均在动态发生变化,系统也要求能够适应这种变化。 二、企业信息管理系统的功能 从以上对于知识管理和企业信息管理系统的概念及特性等可以看出,企业信息管理系统对于企业知识管理水平的提高具有很大的支持和保障功能,具体表现在摘要: 1.知识,确保组织内的每个成员都能共享。在没有计算机、软件和网络通讯技术的前提下,企业知识的手段通常采用开会、发文件及书籍等手段,除了成本高而外,知识的传播速度、传播量、更新、查阅及查阅权限等等受到极大的制约。而企业信息管理系统则有效地解决了这些新问题,使知识信息交易成本大大降低,交易质量和效率大大提高,有力地发挥了知识在企业中的生产力功能。 2.确保知识获得的及时性。信息管理系统解决了跨地区、跨时间、跨单位、跨部门、跨员工之间的查阅障碍,只要是在有权限的前提下,知识需求者可以迅速通过系统找到自己需要的各种知识。例如目前的企业信息门户(EIP-EnterpriseInformationPortal)可以解决企业之间的信息及知识交流新问题,另外企业信息系统可以和相关的网络连接,并自动按照组织内部成员对信息的需求进行筛选、分类和收集,并按照成员对信息的需求及时传送给需要的人,以解决知识时效性的新问题。 3.提升组织或个人的隐性知识为显性知识,并保证两者之间的有效转换。在企业没有信息系统之前,员工的知识和经验仅存在自己的脑子里,部门的知识也在这个部门里,信息呈现孤岛状态。遗忘、人员流失和成员之间交流不畅导致企业的知识大多是隐性知识,而不能转变为显性知识,组织的知识难以积累。组织随着人员的流动、时间的推移不断 地交学费,企业不能形成经验曲线,生产效率和竞争力也就难以提高。信息管理系统使个人知识得以沉淀,成员之间的知识得到共享和交融,企业对员工的过分依靠性降低,从而避免企业因某些关键岗位人员流失出现不可收拾的局面。 三、如何做好企业的知识管理 首先,我们要抓好企业的信息管理。知识管理着重于显性知识和隐性知识的相互转化,因为企业只有把国内外和自己企业积累的知识和经验即显性知识,通过归类、整理、提炼迅速传递给需要它的员工,即转化为员工个人的知识———隐性知识,并运用到每项工作中去,才能对企业目标发生功能。信息管理主要集中在对已有的如书面化的、电子信息等显性知识的管理,在信息增值链上,要将数据提升为信息,并对其进行采集和选择、组织和程序、压缩和提炼、归类和导航等,对信息外部特征的加工和组织。在信息管理基础上,在根据企业和员工需求,对信息内容进行提炼、比较、挖掘、分析、概括、判定和推论等进行知识管理。 其次,要建立知识共享系统。知识管理是以共享和创新为主要目的,重点解决信息超载而知识匮乏的新问题,重视人和人产生知识过程的管理。知识假如不拿出来和他人共享,将导致摘要:(1)核心信息把握在具体实施人员中,管理失控。(2)企业人员外流导致知识资产流失,大量核心技术被带走。(3)知识孤岛造成协调困难,效率下降。所以,在企业信息系统建设中,要坚持以获取企业内部和外部知识资源为核心;以产品的生产流程为核心;以个人知识和团队知识的相互交流和转化为核心;以正式交流和非正式交流的相互接轨为核心;以解决实际新问题为核心;以价值链的不断增值为核心和以技能培训为核心.最后,把信息化建设作为知识管理的平台。传统的金字塔式组织结构和人际交流模式在很大程度上不适合现代社会对知识的快速组织、整合和共享需要,计算机网络则为知识的获取、组织和共享创造了一个全新的平台。企业在网络平台下,形成一种柔性的和变化的组织和扁平化的信息传递渠道。从知识管理的角度,建立信息管理系统,使人和知识资源有机结合,它将人、知识和现实工作任务整合起来,必将为企业管理带来实效。 信息管理论文:变电站继电保护系统中信息管理技术的应用 摘要　以调度监控计算机网络系统的数据源为中心的继电保护信息管理系统，通过数据仓库技术集成各类继电保护二次系统信息数据源，使用方法库支持各个不同等级客户的分别应用，利用 intranet 实施数据交换，并且开放 MIS 的数据接口。可实现“三遥”数据的实时分析处理，各部门的信息交流，二次设备图形、试验的管理和事故、缺陷记录、运行状况的分析。该系统实用性强，可靠性高，具有开放性和先进性。 随着微机保护装置的应用普及，继电保护二次系统的自动化水平得到不断提高。许多当前由人工处理的模拟信息转化为大量的数字信息，而技术管理人员也有许多用计算机实现的资料和试验记录文档。信息的数字化使得我们可以将不同的数据源有机地结合起来，形成一个专业化的计算机应用系统。通过综合分析数据，对设备实际运行状况加强了解，消灭故障隐患，进一步保障系统安全运行。 1　继电保护信息管理系统的实现 1.1　信息数据源的分布 二次系统所具备的信息来源可大致分为3部分： a)由变电站微机保护装置经 RTU 发送至调度端的实时运行数据； b)继电保护管理端(生技部门和继电保护班组)所存放的设备管理资料、各类试验记录和运行制度等； c)其他系统中需要了解继电保护数据或可以提供继电保护有关数据和参考资料的数据源接口。 1.2　系统结构 怎样有效地将信息数据源联系起来，而对于各级用户都能予以充分利用呢?我们可以考虑以调度监控计算机网络系统的数据源为中心，建立图1系统。 通过数据仓库技术集成各类数据源，使用方法库来支持各个不同等级客户的分别应用，利用网络功能实施数据交换，并且开放 MIS 的数据接口，基本实现对二次保护数据资源的充分利用。 1.3　系统方法与功能 1.3.1　数据仓库和方法库 a)数据仓库是比传统的关系数据库更高一级的数据组织形式，它不仅支持海量数据的处理，而且对于动态存储、应用程序接口、非结构化数据等方面都具有更强的性能。 b)方法库是封装了一系列分析处理方法的规则库，也是应用程序软件功能的集中表现，可通过设置各用户权限来限制其对数据仓库的查询和读、写操作，维护数据的完整性，同时也限定了客户的应用范围。 1.3.2　软件应用功能 a)“三遥”数据的实时分析处理：各类二次信息的查询，和以前定检、定试记录的比较，动作时间和次数的统计，故障、事故等报警事件的指示和响应等。 b)二次设备试验的记录管理、定试预告、定值单管理、材料管理等。主要由继电保护班组人员填写，其他部门共享查询。 c)二次设备图形管理系统具备 GIS 功能，支持图形和数据库相连，直接在图形上查询参数。 d)二次设备事故、缺陷记录分析，各保护装置运行状况分析。主要是继电保护技术专责完成，其他部门共享查询。 e)设立一次设备参数接口。如电流、电压、功率因素和高压设备试验记录等，配合一次主接线图查询，可作为二次系统的辅助分析数据来源。 f)可使用电子函件和新闻公告板方便各部门间的信息交流。 1.3.3　软件开发工具 采用 Microsoft(微软)公司系列工具软件进行开发，在实用性和兼容性上都可以体现应用的先进性及广泛性。 1.3.4　系统建立模式 随着 Internet 的广泛应用，信息资源的利用已成为企业发展的巨大动力。我们在建设继电保护信息管理系统时，也必须充分考虑这一点，要向大的外部空间提供可用的信息数据，也要从外部世界汲取各种综合信息，故考虑采用 intranet 模式。 2　系统特点 2.1　实用性强 针对生产运行中的实际问题，解决了二次部分各类数据源的共享和使用，特别对于继电保护技术工作人员，可以更有效地进行系统分析和数据统计工作，提高保护运行水平。 2.2　可靠性高 易于维护和升级。由于采用数据仓库和方法库。整个信息管理系统运行可靠性不再分散于各级用户之间，而集中于网络中心数据库和规则库，任一客户工作站的突然损坏，也不影响整个系统其他部分的工作性能，而且恢复非常简单。对于软件开发人员而言，升级换代只限于方法库的改变，快捷方便。 2.3　开放性和先进性 数据仓库技术使得数据源的来源更加广泛，使用更加方便，易于和 MIS 等系统接口。系统的构造结合了 Internet/intranet 模式，具有良好的应用前景。 3　结束语 现在各个发供电企业的 MIS 系统建设已普遍考虑采用 Internet/intranet 模式，因此在建设企业内各个专业子信息系统时也应采用这种模式，以统一系统的规划及数据的流动，使企业能充分利用各种信息资源推动自身的发展 。 作者：广州电力工业局 陈菁 信息管理论文:电子商务信息管理的智能化 电子商务档案是电子商务活动过程中各经济主体直接形成的具有保存价值的各种形式的原始记录。电子商务档案与其它类型的纸质档案相比具有明显的虚拟性、复杂性、集成性等数字化特征。随着电子商务时代的来临,智能化的电子商务档案管理是目前电子商务档案管理的必然趋势。对电子商务档案管理的智能化需求主要体现在电子商务档案的检索智能化、应用的智能化。电子商务档案信息检索的智能化发展历程同步于图情信息智能检索技术的发展历程。电子商务档案应用的智能化体现在智能化的商情预测、营销策划及客户关系管理。 1电子商务档案信息检索的智能化需求 电子商务档案信息智能化检索是历史发展的必然结果。电子商务档案信息是众多档案信息的一种,是伴随着电子商务的发展而产生的。从人类社会利用档案信息的历史发展过程来看,档案信息检索大致经历了自然检索、手工检索、计算机辅助检索、计算机智能检索四个发展阶段,电子商务档案信息的检索也不例外。随着计算机智能技术的发展,尤其是图情信息智能检索的最新成果,为电子商务档案信息检索的智能化发展注入了新的活力。电子商务档案信息存储形式多种多样,既有一般固定长度的信息,也有非固定长度的信息,既有用文字、数字表达的信息,也有用图形、图像、声音表达的信息、既有加密信息,也有不加密的信息,既有存储于本地存储设备上的信息,也有存储于异地设备甚至“存储云”上的信息。因此,对电子商务档案信息的智能检索意义重大。所谓“智能检索”,就是以文献和检索词的相关度为基础,综合考查文献的重要性等指标,对检索结果进行排序,以提供更高的检索效率。智能检索的结果排序同时考虑相关性和重要性,相关性采用各字段加权混合索引,相关性分析更准确,重要性指通过对文献来源权威性分析和引用关系分析等实现对文献质量的评价,这样的结果排序更加准确,更能将与用户愿望最相关的文献排到最前面,提高检索效率。由此可见,在电子商务飞速发展的今天,电子商务活动的全球化特征越来越显着,频繁的商务活动遍布世界的每一个角落,由此产生的电子商务档案信息越来越具有商务活动全球性、信息管理系统分布性、交易语言复杂性、交易方式多样性等特点。因此,传统档案信息检索工具已经不能满足用户的需求,智能检索工具的开发和使用必然成为信息时代用户畅游信息海洋的必然选择。同时,科技的进步,人工智能技术的发展,超大型计算机的使用也为电子商务档案信息检索智能化发展提供了技术支撑。未来电子商务档案智能化的发展将借助于人工智能技术的最新成果而更加人性化。将人工智能领域中的计算推理等思维活动渗透到档案管理的智能化应用中,利用人工智能的研究成果开展基于模式识别、物景分析的图形图像检索系统,满足用户对图形图像档案信息的检索需求,利用人工智能关于联想记忆模拟、自动定理证明、专家系统、自然语言处理等基础理论开展电子商务的自动谈判系统、跨越语言障碍的档案信息搜索工具,满足电子商务国际化的需求。例如:模式识别可用于基于图像的检索,而电子商务活动的基础就是建立在对图形、图像的选择上,交易双方首先是根据对被交易商品的图形、图像进行商务洽谈,然后达成交易意向。因此,对被交易商品的图形、图像的保存是电子商务档案信息的一个重要组成部分。再如,专家系统是智能检索实现的基础,而从海量商务信息中筛选出能够进行交易的产品信息离不开人工智能检索系统的应用。从电子商务档案的特征来看,有关电子商务档案智能化管理的需求更加依赖于图形图像智能检索工具的研究和利用,而对于图形图像智能检索工具的研究和利用始于二十世纪七十年代,首先开展的是基于内容的图像智能检索的研究,重点在于采用标注的方法对图像设置检索关键字,并建立文本数据库管理系统,从而实现对图像的智能检索。这种方法的缺点在于当图像数据库中图像数据较大时则检索较难实现,当图像内容复杂时,标注起来较困难,因此,这种检索方法同时还要求图像内容比较单一。而另一种基于内容的图像检索技术逐渐受到业界的关注即基于视觉特征的图像检索技术。由于任何图像都包含物体本身的纹理、形状、颜色、空间关系等特征,因此,基于视觉特征的图像检索技术采用提取图像所包含的纹理、形状、色彩、对象的空间关系等信息建立图像的特征矢量库,并以此特征矢量作为索引关键字。与以往采用人工标注方式对图像内容进行标注的方法不同的是视觉特征的提取是从图像中自动提取的,并且检索的过程采取视觉特征间的匹配。与传统的检索方法相比,基于内容的图像检索融合了图像理解技术,从图像的纹理、形状、色彩、对象的空间关系等维度分析图像的特征,从而可以提供更加有效的检索途径。已经投入运行的基于内容的图像检索系统包括:IBM公司的QBIC系统、Virage公司的VIR工程系统、MIT的Photobook系统、美国伊利诺斯大学的MARS系统等等。国内近年来对于基于图像颜色的检索系统的研究也取得了丰硕成果,例如:PhotoNavigator系统和PhotoEngi-neer系统。而这一发展方向更加符合电子商务的智能化发展需求。可以预计,为适应未来网络化、智能化以及个性化的需要,并行检索、分布式检索、知识的智能检索、知识挖掘、异构信息整合检索和全息检索、自然语言检索、跨语言信息检索、问答系统、概念空间、信息融合技术等检索技术都将在电子商务档案管理领域得以应用。届时用户将获得完整、准确、及时、有效的而且是简洁、明了的商务信息。 2电子商务档案应用的智能化趋势 电子商务档案是企业管理的重要组成部分,是企业从事商务活动中最原始、最可靠的数字化信息。充分利用电子商务档案信息,为企业发展提供商情预测、营销策划、客户关系管理、维护企业或经营者合法权益已经成为电子商务档案应用的一个重要领域。而电子商务档案应用的智能化趋势无疑已经成为电子商务行业的重要研究方向。 2.1客户关系管理的智能化。客户档案毫无疑问将是电子商务档案的一个不可忽视的组成部分。在企业从事电子商务的过程中,电子商务系统将提供一种商家与客户进行交流的新方式,这就要求企业管理 者以全新的思维来看待客户关系管理。客户关系管理源于“以客户为中心”的新型商业模式,是企业树立以客户为中心的发展战略的核心部分。企业通过智能化的客户关系管理系统来加强对客户的服务提高客户满意度和忠诚度,提高企业效率和利润水平。通过客户关系管理系统企业加强与客户的联系、分析客户的需求、研究产品的市场、拓展潜在的利润空间、提高产品的市场竞争能力、改进企业的管理漏洞、吸引更多的优质客户进而达到优化、提升企业管理能力、提高企业利润水平的目的。而这一切的实现都依赖于智能化的客户关系管理系统、智能化的客户数据库的开发与应用。智能化的数据库技术是所有其他技术的基础。 2.2智能化的商情预测。面对浩如烟海的客户及企业营销、销售和服务信息,如果没有一个具有高度商业智能的数据分析和处理系统是不可想象的。智能化的商情预测系统利用数据挖掘的思想、数据仓库的管理技巧、一对一的营销策略、个性化的售后服务、智能化的数据分析和数据处理工具不断满足客户的需求,提高企业的赢利能力、拓展企业的赢利空间。同时,智能化的数据分析和数据处理系统将不仅实现现有的商业实践和商业需求,更将不断地实现向市场、客户的学习过程,不仅仅只是重塑企业商业流程,而是能够为管理者提供智能化的决策分析工具。 2.3智能化的营销策划。借助于智能化的营销策划管理系统,企业将能够更加全面地分析产品及市场信息,制定高效的营销计划,设计切实可行的销售及服务指标,协调产品、服务、物流等渠道的配合关系,实现企业管理的最优目标。 信息管理论文:IT环境下高校财务信息管理的缺陷与应对 【摘要】现实中,“信息孤岛”式财务信息管理系统无法“实现对二级单位财务收支两条线的监控,满足规范化统一管理的需求,控制数据的真实有效性,弥补财务监控的漏洞”。创建“集中融通”式的信息系统,需要完成“系统结构的设计,网络构架的设计和财务软件的设计”;而最后的落实还要“加大政府引领的力度,实施‘一把手’责任制”。 【关键词】信息孤岛 系统结构 网络构架 财务软件 高校财务信息管理的发展趋势是:实现“权力的集中监控、资源的集中配置、信息的集中共享”,而我国目前大部分高校的财务管理信息系统,是相对独立的一个个“信息孤岛”。为此,我们需要创建“集中融通”式的财务信息管理系统以弥补其缺憾,更好地实现高校财务信息管理的现代化。 一、“信息孤岛”式系统引发的缺陷 高校现行的“信息孤岛”的财务管理系统,给学校教育财务管理带来一系列的问题和缺陷,主要表现为以下几个方面。 1、无法实现对二级单位财务收支两条线的监控。在传统的单机和财务部门内部的局域网环境下,各部门的账务系统是孤立封闭的信息系统,各二级单位的财务系统只是整个学校财务的信息孤岛之一,不能满足财务信息集中式管理的要求,更无法实现上级单位对下级单位财务收支两条线的监控。 2、无法满足规范化统一管理的需求。当系统管理环境中缺乏网络通信技术的支撑时,各种管理方法和制度在所属的二级单位中的应用往往都处于一种缺乏规则的随意状态。各个二级单位应用的管理方法和制度的目标通常是满足各自管理的目的或局部的利益,而无法从整个系统的需要出发,满足系统管理的需要。 3、无法控制数据的真实有效性。在传统的单机和内部局域网环境下,财务监控受到时间、空间及人力上的限制。学校财务对二级单位的财务监控只能采取派人深入现场实地考察或上传报表的方式,可是这两种方式的效果却费时、费力、漏洞极大。因此,传统的财务管理信息系统无法控制数据的真实性和有效性,而且存在很大的风险。 4、无法弥补财务监控的漏洞。在传统信息环境下,财务管理系统不仅受到时间、空间及人力上的限制,更为重要的是:它无法实现行之有效的事前或事中控制。事前控制和事中控制通常要求信息通道畅通,信息反馈迅速及时,而这一切在单机或局域网环境下根本无法做到。 二、创建“集中融通”式的信息系统 要创建“集中融通”式的财务信息管理系统,必须完成好以下设计。 1、系统结构的设计。“集中融通”式的信息系统包括三个子系统:财务业务处理子系统、财务管理信息子系统和财务决策支持子系统。 (1)财务业务处理子系统。该子系统包括日常资金的核算与监控子系统、流动资金计划与管理系统、投资和预算决策子系统、资本营运管理子系统、以供应链为基础的价值流管理系统等。各业务子系统主要用于柜台业务和日常事务的处理,它的功能是使财务业务手工处理自动化,具有迅速准确、能大批量处理信息的特点,产生大量的原始的共享信息。 (2)财务管理信息子系统。该子系统一般是以会计信息系统和财务业务子系统为基础的,通过对财务信息的收集、传输、存储、加工,为财务管理部门提供信息服务,为领导者提供辅助决策服务。它具有两种职能:收集和加工处理财务和经营业务数据,以及为财务管理提供各种决策所需的财务信息。 (3)财务决策支持子系统。决策是指人们为了实现预期目标,采用科学的理论与方法,系统地分析主客观条件,提出各种解决问题的方案并加以执行的管理过程。它是以财务管理信息子系统提供的信息为基础,建立有效的财务数据仓库,运用各种预测方法对现状和未来的发展趋势作出分析,为企业筹资、投资和日常营运资金管理决策提供各种支持。 2、网络构架的设计。 (1)信息处理中心建设。借助基于数字化校园的财务业务一体化建设,学校财务信息数据库存放在学校信息中心数据仓中,同学校其他业务信息数据库一样成为校园共享信息,提供授权的共享管理和服务。学校财务处设置两台中心服务器作为学校财务应用服务器和备份应用服务器,财务信息的WEB服务由学校信息中心的WEB服务器统一提供服务,财务处不需考虑。应用服务器采用高可靠性集群并配置磁盘阵列,形成双机热备的效果。每天业务终了,财务数据采取磁带机备份,充分保证数据的安全性及系统的稳定性。 (2)网络及网络体系建设。网络建设包括:财务主干网借助于校园信息数据专网(1000M),为大量数据传递、数据库复制及查询提供足够的带宽;校内财务子网采用100M快速以太网,校外财务子网采用DDN专线。网络体系是基于广域网的B/S(浏览器/服务器)结构。即在应用服务器上安装应用软件--网络财务管理系统,用户端只需安装浏览器的模式。 (3)远程办公设备购置。包括访问服务器及防火墙的移动办公设备。配置远程访问设备,可为领导层及异地分支机构提供安全、快捷的远程查询和操作功能,并提供相应的远程访问控制功能。 3、财务软件的设计。 (1)软件功能需求。高校可以采用网络财务软件(WEB版)作为网络财务管理信息系统的运行软件,来建设自己的财务管理系统。其应用模块包括:系统管理、账务管理、项目管理、现金银行、往来账管理、财务分析、报表系统、工资管理、学费管理、公积金管理、票据管理等。 (2)软件基础设置。首先,集中设置单位套 账。由于高校内部各单位执行的会计制度不同,就需要设置不同的套账。这种设计既保证了学校财务信息的统一完整,同时保持二级单位财务原有的特色,满足不同行业需求。其次,统一设置系统信息。由于财务集中管理,二级单位对财务软件只有使用权,没有控制权,其科目、项目、币种、系统参数等由学校根据统一标准编码设置。这就避免了在分散财务信息系统下,由于信息传递速度低,不准确而导致的学校上下科目设置不一致,校级财务管理和二级财务之间的对比分析和管理困难等问题。第三,远程报表汇总和合并等。 三、“现实保障”系统的先行建立 在中国特有的国情下,要创建“集中融通”式的财务信息管理系统,还要有先行的“现实保障”系统。 1、加大政府引领的力度。积极推进教育财务管理的现代化进程,走出“信息孤岛”式管理系统的误区,创建“集中融通”式的信息系统,还需要加大政府的引领力度。 首先,进一步明确推动教育财务管理信息化的战略意义,将推动系统应用纳入政府发展规划。 其次,政府适当投入,建立并逐步完善支持系统应用的宣传、交流、研究的信息沟通系统。 再者,建立并逐步完善支持先进管理系统应用的培训系统。可以采用选拔、委托,授权中介机构或直接组织等形式,利用社会资源,并需要精心规划和设计。 最后,建设系统应用的示范工程。注意对示范工程的跟踪评价并引入滚动机制,确保示范工程的示范性。 2、实施“一把手”责任制。先进的信息系统在教育管理中的有效应用,直接要求学校在战略、组织、文化等深层面的变革与之相适应;更为重要的是要保证事业责任心强、注重学习、勇于和善于领导变革的领导者走上岗位,并使他们具备推动变革必要的权力和影响力。 教育行政主管对学校在管理现代化方面的投入应给予充分肯定,并将其进一步作为“一把手”业绩考核的重要指标。 此外,必须使我们的管理者充分认识和遵循先进信息化管理系统应用的规律;特别是“一把手”要有高度的责任感和使命感,要积极试点推进学校首席信息执行官制度。

2019年，中共中央、国务院印发《中国教育现代化2035》，首次明确提出要“更加注重学生全面发展，大力发展素质教育，促进德智体美劳五育的有机融合”[1]，“五育融合”育人格局得到基本确立。“五育融合”不仅是一种旨在塑造“完人”的融合教育理念，更是一种能够有效全面育人的教育实践范式。“五育融合”的落地生根是构建完善的全面发展教育体系的关键一步，在全面育人背景下，只有让“五育融合”进学校、进课堂、进学科，进入到学校教育中的“毛细血管”之中，方能在日常生活中有效落实[2]。数学学科与“五育融合”承载着共同的育人使命，中小学是学生培养必备品格和关键能力的重要阶段，因此，“五育融合”走向中小数学课堂是数学教育改革深化的必然选择。 一、中小学数学课堂走向“五育融合”的内涵 “五育融合”是“五育并举，融合育人”的简称[3]，是依照特定的逻辑，从目标、内容、实施等层面出发，把未分化的教育要素纳入教育教学当中，或把已经分化的教育要素联结为一个有机整体，进而促进儿童德、智、体、美、劳全面、整体发展的过程[4]。“五育融合”以立德树人为根本任务，遵循教育育人的基本发展规律，在保持各育独特性的前提下，通过积极挖掘教育中丰富的五育资源，以融合的方式促进五育相互关联渗透，五位一体发挥最大育人功能，是一种以“融合的教育”发展“融合的人”的教育活动。“五育融合”的中小学数学课堂是指在“五育融合”理念指导下，在数学课堂教学中秉持整体思维观，遵循教育基本规律和学生身心发展特征，充分挖掘数学课堂中蕴含的丰富育人资源，在保持数学学科独特性基础上，通过融合性的手段实现教学目标、教学内容、教学方式的关联渗透，旨在塑造一种促进学生生命素质融合发展的活力课堂。“五育融合”作为一种教育思维新方式和教育实践新范式[5]，是一种价值引领、一种思维方式，指向人的全面发展。我们所追求的“五育融合”的数学课堂并不是要求在一堂课或一项教育活动中实现德智体美劳的全面覆盖，而是一种在“五育”引领下旨在回归教育育人初衷的“自然而然”的课堂，这样的课堂是生成的、动态的、立体的，是能够体现学生主体性、独特性、创新性的课堂，是师生之间相互尊重、探讨交流、共同进步的课堂，是基于数学学科基础之上各育相互协调融合，从而促进学生生命整全发展的课堂。 二、中小学数学课堂走向“五育融合”的时代价值 1.满足学生需要的同时促进学生全面发展 指向“五育融合”的中小学数学课堂秉持整体思维观，遵循教育发展规律，旨在促进学生生命素质融合发展。首先，“五育融合”数学课堂主张内外兼修，考虑学生身心多层次的发展需要，有意识地在课堂上融入德智体美劳等要素，有助于实现学生外在身体与内心精神世界的双重建构与发展；其次，“五育融合”数学课堂主张统筹兼顾个性与共性，既要满足学生整体基本发展诉求，又要因材施教，根据学生身心发展规律及其个性的不同采取不同的融合方式，在尊重个体差异性的同时实现各类生命素质的整体融合发展；最后，“五育融合”数学课堂提倡远近结合，不仅要考虑学生当前的发展需要，还要为学生的未来生活做准备，即根据学生成长的发展需要不断调整，具有时代性和动态性，致力于实现学生各类生命素质独特而有活力的“融合发展”，不仅帮助学生适应当前育人时代的人才发展需要，更在未来复杂多变的社会竞争中更好地应对各种困难和挑战。总之，构建“五育融合”的中学数学课堂是满足学生基本需要，促进学生全面发展的重要路径和有力抓手。 2.改善数学课堂现状的同时发挥数学育人价值 实际数学教学中对数学学科的育人价值仍存在“狭窄化”“空泛化”“短期化”的认识偏差[6]，导致数学课堂中“分数至上”的工具主义观念盛行，死记硬背、机械训练仍是课堂主流，这样的教学形式偏离育人初衷，阻碍人的发展。“五育融合”的中学数学课堂主张将挖掘的五育资源有机融入数学课堂中，切中当前数学课堂教学要害，有利于改善数学教学现状，为数学课堂提升育人质量提供重要指引。首先，促进数学知识统整。数学学科自身具备完整的知识体系，蕴含丰富的育人资源，“五育融合”的数学课堂中强调知识之间的关联性和完整性，挖掘数学知识背后所蕴含的思想要素、智慧成分和德行涵养，感受知识之间的联系，促进知识之间的整合与生成，发挥知识育人本质。其次，促进数学与其他学科的整合。各门学科具有不同的教育价值，但共同服务于人的发展。因此，在“五育融合”的数学课堂中主张打破“二元论”思维，跨越学科间壁垒，实现多学科之间的联动，同向发力促进人的成长。最后，促进数学走向生活、服务生活。数学学科相比其他学科更加抽象，极易导致学生的学习脱离现实生活，所学到的知识没有源头，更无法迁移和应用到现实生活中，因此，数学课堂渗透“五育融合”有利于改善理论与实践相脱离的现状，不断促进学生“知行合一”。总之，“五育融合”的中学数学课堂，针对数学学科的症结所在不断改善数学课堂现状，推动数学学科育人质量提升。 3.满足社会需要的同时推进社会进步 人在社会之中出生，在社会之中发展，人是社会生活的真实主体，人自身的发展与社会的进步程度息息相关。人的本质是社会关系的综合，社会发展既来源于人的需要又旨在满足人的需要。从宏观社会的角度考虑，“五育融合”受社会影响，同时又反作用于社会。一方面，社会为“五育融合”的顺利开展提供充足的资源和环境保障，社会也对“五育融合”的育人目标有所规范和要求；另一方面，“五育融合”作为一种育人新方式，基于社会又超越社会，按照自身的特征和逻辑培养未来社会所需要的人才，发挥“教育先行”作用，引领社会进步。“五育融合”在社会层面发挥的作用主要表现在满足社会对学生的数学层面的基本要求，将社会需求与课堂教学联系在一起，使得学生在学习数学知识的过程中了解社会发展、获得某种社会态度等。换言之，使学生在“五育融合”的数学课堂实践活动中掌握在社会中共同生活以及基本的生存能力所需的数学素养，在此基础上培养出满足社会发展需要的综合型人才。因此，“五育融合”的时代价值也体现在它是培养“社会人”的重要途径。 三、中小学数学课堂走向“五育融合”的教学策略 1.渗透德育，实现以数润德 五育之首为德育，是贯穿教育的“红线”，是引领“五育融合”在数学课堂渗透的指南针。赫尔巴特提出的“教育性教学”认为不存在“无教学的教育”，也不存在“无教育的教学”，教育与教学不可分割，深刻体现了教学与德育是密切不可分割的。在数学课堂之中渗透德育要找准德育与教学的切入点，挖掘饱含德育意蕴的元素融合于课堂教学之中，在潜移默化中对学生产生影响，促进学生在道德、心理、品德等素质方面全方位发展。首先，教师要善于挖掘数学教材中丰富的德育元素，数学教材是专家们多次修改、精心编排的产物，诸多内容都有机渗透德育因子。例如，在人教版七年级上册“有理数”部分插入“中国人最先使用负数”的数学史料，教师应将其巧妙融合在教学之中，融入之后不仅可以加深对新知识“负数”的深度理解，更让学生感受到中国文化博大精深，激发学生的爱国主义情感和民族自豪感，感受数学的人文情怀。其次，多样化的主题活动是数学课堂落实德育的有效途径。主题活动选取时要探寻有效契合点，既要满足能够培养数学核心素养的学科要求，又要与学生息息相关或者是他们感兴趣的事物，例如在“曹冲称象的故事”“度量衡的故事”等主题活动中渗透中华民族传统文化。最后，数学课堂中渗透德育是一个潜移默化的过程，数学教师应该抓住学生“向师性”的心理特点，严于律己，以身作则，充分发挥教师自身的魅力，用严谨负责的治学态度和饱满的教学热情影响学生，培养学生实事求是、热爱真理的精神。 2.渗透智育，实现以数增智 所谓渗透智育，指学生在教师的指导下，不仅要扎实掌握数学概念、性质、法则以及公式等数学基础知识和基本技能，还要培养良好的数学思维和问题解决能力，在数学的思想和文化的洗礼中不断提升数学核心素养，不断发展智力。智育功能虽然在数学课堂中最为显著，但在实际教学中受功利主义、技术理性等观念影响，往往容易歪曲智育的本质，将智育简单化地理解成灌输知识。以考试分数评价智育效果，既忽视知识背后蕴含的多重价值，又忽视学生能力和思维以及情感、态度、价值观的培养，导致数学课堂中的智育走向片面化、狭隘化。数学教师在教学过程中应以数学核心素养为导向，促进学生掌握生活和学习所必需的基础知识、基本技能、基本活动经验和基本思想（简称“四基”），培养学生发现问题、提出问题、分析问题和解决问题的能力（简称“四能”）以及正确的情感、态度和价值观。数学教学需要重视基础知识的获得，因为基础知识是学习数学的基础，没有基础知识数学就是无源之水。同时也需要树立正确的知识观，即数学知识是由各种数学概念、定理、公式、法则等以及背后蕴含的思想方法共同构成的。知识的本质决定学习的深度，教材知识是对动态复杂的数学属性的静态表征，智育最终的目的不是积累知识，而是发展智力，因而也不能通过照本宣科的方式讲解知识，而应将静态的数学知识在课堂合作探究中激活，在师生互动交流中建构，通过知识的激活与建构过程体会知识背后蕴藏的数学思想和方法，揭示数学知识的本质。比如在人教版五年级“平行四边形的面积”一课中，掌握平行四边形的面积公式看似是本节课的主要学习目标，但是深入挖掘本节课的知识可以发现，教学不应仅限于公式的记忆，更应让学生“知其所以然”。教师可以通过提示学生利用割补等方法引导学生大胆猜想平行四边形可以转化为哪个已知图形，从而更能理解面积公式的由来，从中体会转换的意义，借助已有知识学习新知识，让学生体验到数学知识的连续性和一致性，感受知识的来龙去脉，提升学生迁移意识，在这个过程中领略到“转换”的经典思想方法，为以后学习三角形、梯形等类似知识打下基础。 3.渗透体育，实现以数强体 良好的身心素质是学生健康全面成长的重要保障和物质基础。体育作为一种有效整合身体和心灵的育人手段，在“五育融合”数学课堂中自然也是不可或缺的一部分。以数学课堂为载体，将体育活动、体育精神、体育文化等要素有机融入数学课堂之中，在轻松愉快的学习过程中实现体育与数学的有机结合，不仅能够激发学生学习数学的兴趣，而且能够帮助学生养成公平公正以及合作竞争的意识，培养集体荣誉感和责任感，树立健康第一的观念，养成良好的运动习惯，不断提升身心素养。体育具有强健身心、健全人格、培育智慧多重功能，在数学课堂中渗透体育有多种途径：首先，通过开展数学方面的竞技或竞赛活动，让学生在竞技比赛中学习数学知识，不仅激发学生学习数学的积极性和热情，而且在比赛中养成良好的规则意识，感受到团结合作的魅力；其次，借助运动场的设计、体育用具以及体育规则让学生感受运动魅力的同时了解其中涉及的数学知识，促进数学知识理论与实践的结合，感受数学的体育价值；再次，观看体育运动了解其中体现的数学原理，探索如何提高运动效率和运动成绩，学会用数学知识和思维解决体育中的问题，感受数学促进体育发展中的应用价值，例如“向量”可以与体育运动相结合，利用向量分解相关原理提升运动员跳远或者铅球比赛的运动成绩；最后，可以将体育竞技的历史文化或运动成绩的实际数据作为习题背景，不仅学习到体育文化，感受体育的重要性，具体数据还可以用统计与概率方面的数学知识进行分析预测，可以发现运动与健康的关系，提升学生的健康安全意识，养成坚持锻炼的好习惯。 4.渗透美育，实现以数育美 “美育是数学课堂的核心和精髓，是数学课堂教学的‘魂’，是有效落实数学核心素养的必要路径”[7]。美育作为一种独特的育人方式，在指向“五育融合”的数学课堂中起着重要的桥梁作用。美育的核心底蕴与德育、智育、体育和劳动教育一脉相承，不仅可以实现其他四育的联结和融通，更促进五育融合体系的深层次发展。因此，数学教师要善于发掘数学的美，不失时机地向学生渗透数学之美，充分发挥数学的美育价值，让学生在感受数学美、欣赏数学美、创造数学美的过程中不断提升审美意识、审美能力和审美素养。数学中蕴含的美无处不在，数学概念、模型、思维方法、公式符号、推理论证中无不蕴藏着各式各样的数学美，著名的黄金分割、哥尼斯堡七桥问题、斐波那切数列都是数学美的代表。数学作为一门严谨而抽象程度较高的学科，不同于语文学科的形象美、美术与音乐学科的具体美，它更倾向于让学生领略数学世界当中的独特的对称美、简洁美、统一美、奇异美。例如，在八年级上册“轴对称”教学中，通过欣赏风筝、脸谱、窗花、剪纸等一系列美丽的生活图案，可以让学生感受生活中对称无处不在。不仅轴对称概念体现了数学的对称美，给人以美的享受，可以提升学生的审美素养，而且数学符号、公式、命题所蕴涵的简洁美，以及数学推理过程的抽象美，都是数学美的体现，充溢着数学的审美价值。除了数学学科独特的美，数学教师在教学过程中的板书设计美、形象仪态美、语言美、心灵美也是数学课堂融入美育的关注点。 5.渗透劳育，实现以数促劳 《关于全面加强新时代大中小学生劳动教育的意见》明确指出：“除劳动教育必修课程外，其他课程结合学科、专业特点，有机融入劳动教育内容。”[8]劳动教育的真正落实不仅需要专门的劳动课，还需要多学科之间共同努力。数学与劳动具有天然联系，数学的产生和发展来源于劳动，数学的发展又可以指导劳动实践活动，二者双向联动，联系密切。因此，数学课堂理应承担起自身劳育的使命，成为渗透劳育的重要载体。数学课堂与劳育有机结合，既能丰富学科的多重育人价值，又可推动劳动素养的全面培养与深化。劳动教育在数学课堂上的渗透要善于挖掘教材中的显性与隐性的丰富劳动资源，并将其合理恰当地融合到数学教学活动之中，充分发挥数学的劳育功能，引导学生树立科学正确的劳动观念，崇尚劳动，尊重劳动，科学劳动，不断提升自身的劳动能力，获得良好的劳动体验，感受劳动成果带来的愉悦，让数学课堂在夯实数学核心素养的同时，也逐渐成为滋养劳动精神、提升劳动技能的重要舞台。教师可以通过对生活中劳动工具、建筑设计里蕴含的图形与几何等数学知识内容进行学习与建模，在数学习题中增加劳动工具、劳动成果等内容来渗透劳育。例如，建筑师傅发明的“线锤”可以用来检测垂直，木工师傅的“墨斗”能够精准弹出直线，可借以引导学生感受劳动生活中的乐趣，转变对劳动的态度，体验劳动人民的智慧力量。教师还可以从教材出发，挖掘数学教材中的劳动史料，从而引导学生感悟劳动精神，感受数学与劳动生产生活的联系。例如，《九章算术》是中国古代数学的代表作，其中展现的诸多案例是以农业生产劳动和生活劳动场景作为背景，不仅展示了劳动人民的智慧，更让学生感受到数学来源于劳动，劳动创造知识，劳动促进数学的进步和发展，从而树立尊重劳动、热爱劳动、讲求劳动效率的劳动观念。在数学综合实践活动中渗透劳育既能让学生体验劳动的艰辛，又能让其感受数学知识的实用价值。例如在“设计包装盒”实践活动中，学生以小组为单位，观察实物包装盒、讨论确定合理设计方案，从而利用纸板设计、制作实用美观的长方形包装盒，在动手操作过程中体会到立体图形与平面图形的相互转化。这样的活动既能增强学生的动手能力，也增强了学生的劳动体验感，激发其实践创新精神，从而使学生在实践中学会劳动、学会创造，提升劳动素养。 参考文献 [1]中共中央国务院印发《中国教育现代化2035》[EB/OL]. [2]李政涛，文娟.“五育融合”与新时代“教育新体系”的构建[J].中国电化教育，2020（03）：7-16. [3]宁本涛，樊小伟.成融合气象，育中国少年：“全国五育融合研究论坛”综述[J].基础教育，2020，17（02）：107-112. [4]刘登珲，李华.“五育融合”的内涵、框架与实现[J].中国教育科学（中英文），2020，3（05）：85-91. [5]宁本涛.“五育融合”与中国基础教育生态重建[J].中国电化教育，2020（05）：1-5. [6]吴亚萍.拓展数学学科的育人价值[J].教育发展研究，2003（03）：48-52. [7]董志彪，冯园园，孟彩彩，等.高中数学美育的学科特征及实现策略[J].教学与管理，2021（33）：107-109. [8]中共中央，国务院.中共中央国务院关于全面加强新时代大中小学劳动教育的意见[EB/OL].2020-03-26. 作者：陈婷婷 黄晓学 单位：江苏师范大学教育科学学院

财务管理论文:高校后勤社会化改革财务管理模式的思考 摘要:随着高校后勤改革的不断深入,在实际运行过程中产生了诸如产权不清、体制不顺、会计监督职能弱化等财务问题。如何适应后勤社会化改革带来的财务管理体制、资产管理方式、预算管理、约束机制等几个方面的新变化,探索建立既适应高校未来发展需要,又符合后勤社会化改革要求的财务管理模式,是高校财务工作一项紧迫的任务。主要包括以下三个方面的内容:一要理顺高校与后勤集团之间的财务关系;二要加强后勤集团的内部管理,提高经济效益和服务水平;三要完善监督制约机制,从设立后勤服务集团财务部、建立健全集团财务部的业务流程、完善后勤集团财务管理制度、健全监督制约机制等几方面入手,建立与高校后勤社会化改革相适应的财务管理及会计核算服务体系。 关键词:高校;后勤;社会化改革;财务管理模式 目前,中国绝大部分地区基本实现高校后勤社会化,初步建立起有中国特色、符合高等教育特点与需要的新型高校后勤保障体系,在后勤社会化过程中如何理顺各种财务关系,规范会计核算,保证国有资产保值增值,是当前高校财务管理亟待解决的问题。因此,探索建立既适应高校未来发展需要,又符合后勤社会化改革要求的财务管理模式,是高校财务工作一项紧迫的任务。 一、高校后勤财务管理体制中存在的问题 高校后勤社会化财务管理目标是将高校的行政管理职能与经营服务职能分开,组建独立核算、自负盈亏、自我发展、自我完善的后勤社会化实体,变高校办后勤为社会化办后勤,最终实现后勤服务的社会化。通过理顺高校与后勤的财务关系,规范会计行为,建立科学规范的后勤财务管理体制。高校后勤社会化改革对传统的高校管理体制特别是财务管理体制产生了重大的影响,传统的财务管理已经远远不能适应快速发展的高校后勤改革的需要,其弊端主要体现为以下几方面: 1.管理方面。后勤社会化改革中出现了很多经济实体,这些经济实体为了拓展社会上的业务,必须取得相应的资质,注册成为独立法人实体就是一个最基本的前提。企业在注册成为独立法人实体以后,对于财务核算的要求会更加严格。 2.约束机制与发展问题。随着高校预算管理体制的改变,为保障高校正常运行所需的后勤服务费用,由高校预算拨款改为后勤集团向接受服务的部门直接结算收取,资金的流程发生了相应的变化。改革后,后勤集团与各接受服务单位形成一对多或多对多的市场约束,建立了用户的消费选择机制,形成内在的市场驱动力。一方面,各经费使用部门提高了自主理财的积极性,增强了节约意识;另一方面,增强了后勤集团的竞争意识和市场意识,促使其提高服务质量,实现了效率优先、兼顾公平的原则。 3.资产管理与监督。改革前,后勤实体占用的资产作为高校资产的一部分,一般无偿使用,高校资产管理部门主要侧重于资产实物形态的管理。改革后,资产性质发生了重大变化,非经营性资产转变为经营性资产,评估后作为高校对后勤服务集团的注册资本金投入,由直接管理转变为间接控制,管理的目的由实物管理向价值管理方面转变,对资产的保值增值提出明确的要求,建立起一种以资产为纽带的新型控股关系。 二、适应后勤社会化改革财务管理模式的探索 面对后勤社会化改革带来的种种变化,如何建立新的财务管理体制呢?借鉴近几年各地社会化改革试点的经验,笔者认为,总体思路是按照建立现代企业制度的原则,理顺高校与后勤集团之间的财务关系,建立科学规范的财务管理新体制,做到既有利于高校对后勤集团的财务监督管理,又有利于调动其积极性,积极稳妥地推动后勤社会化改革。 (一)理顺高校与后勤集团之间的财务关系,是高校后勤社会化改革成功的前提 1.搞好资产的产权界定和评估,规范分离行为。资产界定评估是后勤社会化改革的起点,明晰产权关系是按照现代企业制度规范后勤集团的前提和基础,规范分离可以防止国有资产流失,为社会化改革提供必要的物质保证,进而实现国有资产的保值增值。 2.完善投入机制。资产剥离后,后勤集团进入模拟运行或准社会化阶段,高校应继续支持后勤集团的建设和发展,在财力允许的情况下,在一定时间内纳入高校的中长期财务预算,分年度投入,补充后勤集团的资本金,作为国有资本投入,这样一方面有利于真实地反映后勤集团的经营成果,壮大实力,培育后勤集团的造血功能;另一方面为将来后勤集团的股份制改造打下基础,避免产生新的产权不清,造成国有资产流失。 3.社会化服务价格收费管理。社会化改革以后,必然涉及到服务结算价格和收费标准的问题,高校应合理确定后勤集团服务的范围、服务项目、服务质量和收费标准,建立科学的财务结算关系。国家有明确收费标准的,应严格执行有关申报、审批手续。国家没有明确规定的,应参照社会价格,并尽可能采取市场价格。对于某些敏感的服务价格调整,必要时可以采取听证制度,以建立合理的价格形成机制。 4.资本保全与收益分配。按照现代企业制度两权分离的原则,高校剥离的资产一旦脱离了高校的资金运动轨道,就代表高校的股权投入到后勤集团的资本金中去,高校按股权享有所有者权益,重大决策和选择管理者的权利,不直接干预后勤集团的经营活动,后勤集团经营期间,高校除依法转让外,不能抽回投资。后勤集团在产权明晰、责权分明的基础上,在坚持为高校教学科研和师生服务的前提条件下,自主地进行资产的运营,享有资产的处置权,高校不得随意将资产收回,也不得干预资产实物形态的改变。 收益分配也必须规范化,高校只能以资产为纽带,以股权的形式,通过后勤企业的盈利来分享投资收益,而不能通过收取费用的形式实现。那些要求后勤集团上交资产占用费、租赁费或者折旧基金的做法都是不可取的,不符合资本保全原则,更谈不上资产的保值增值。 (二)加强后勤集团的内部管理,提高经济效益和服务水平,是后勤社会化改革的关键 规范分离以后,后勤集团就变成了“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的企业法人,要以后勤社会化改革为契机,建立独立的会计核算体系,加强内部管理,提高经济效益和服务水平,培育自我造血功能。随着高校投入的逐步减少,尽快完成三步大跨越,由“高校养后勤”到“后勤养自己”,最终发展到“后勤完全服务于高校”,这是后勤社会化改革成功的关键。 内部财务管理模式剥离后的后勤集团是由若干个经济实体组成,业务涵盖饮食住宿服务、交通运输、医疗 卫生等多个行业,应采取统一领导,集中管理,分别核算的紧密型管理模式。做好事业会计核算制度向企业会计核算制度的转换工作,做好与高校母体会计制度的衔接工作,建立独立的财务核算体系。明确成本的开支范围,引入责任成本等现代财务管理方法,管理的重心下移,划分若干个利润中心,实行严格的成本核算,建立科学严谨的成本管理机制和以经济效益为核心的成本考核体系,找出差距,使经营成果显性化、真实化。 (三)完善监督制约机制,是后勤社会化改革成功的保证 后勤社会化改革的真正意义,在于通过高校后勤管理体制的改革和运行机制的转变,减轻高校负担,提高服务质量,最终为高校的教学科研服务。如果没有完备的监督制约机制,高校对后勤资产的控制将更加弱化,极有可能加速国有资产的流失。因此,建立完善的监督制约机制,是后勤社会化改革成功的保证。有效的监督制约机制,应该包括以下几个层次:高校纪委监察部门以行政监督为主;高校财务部门主要以财务监督为主;后勤集团财务部门对各经营实体的会计控制;高校审计监察部门对集团财务运行情况进行审计检查,是对财务监督的再监督。除以上专业监督以外,还应做好群众监督,建立和完善消费者监督体系,保证后勤对教学科研的服务质量。通过以上努力,切实建立起一个以专业监督为主,群众监督为辅,二者有机结合的完善的监督制约机制,保证后勤社会化改革的成功。 (四)实行后勤会计委派制建立财务通报制度 实行会计委派制有利于高校后勤资产的保值不流失,有利于保证后勤企业会计信息的真实性,同时也有利于后勤企业的健康发展。当后勤完全脱离高校以后,高校应停止会计委派。 在实行会计委派制的同时还应建立财务通报制度,后勤实体财务应按会计制度要求,及时向高校财务部门报送真实、准确的会计报表及财务分析,重大财务事项要及时向校级财务部门汇报。 高校后勤社会化改革,对现行高校的会计核算和财务管理提出了很多亟待解决的问题。高校财务部门在改革的过程之中,一定要正确处理维护国家利益、保护国有资产安全和支持后勤社会化改革的关系,认真研究制定切实可行的财务管理办法,保证高校后勤社会化改革向着健康有序的方向发展,促进高校后勤现代企业制度的建立,实现高校后勤的真正社会化。 财务管理论文:财务管理职能分层：以人为本视角 [摘要]当前,财务管理职能的观点众多,但大都有着一定程度的局限性。这主要在于忽视了“人”对财务管理及其职能厘定的影响作用。因此,从“以人为本”的理念出发重新厘定的财务管理职能,就需要兼顾所有者财务管理职能、管理层类经营者财务管理职能、财务经理财务管理职能和一般员工财务管理职能,以及财务活动管理职能、财务关系管理职能、财务活动管理与财务关系管理共管职能等层面,充分考虑和发挥“人”的因素的作用。 [关键词]以人为本;财务管理职能;职能分层 一、引言 一直以来,对财务管理职能的论述可谓仁者见仁、智者见智。通观各种观点,不难发现其中所存在的不足集中到一点,就是没有从“人”的职责作用角度,仅就财务管理甚至财务活动谈财务管理职能,使这种职能缺乏活性与灵性,以及财务管理职能应用上的不人性。因此,克服和纠正这些不足,就需要深刻理解和灵活运用“以人为本”的理念,彰显财务管理的人文光环和人性光辉。 “以人为本”中的“人”应是集合名词,是生活在社会之中具有各种社会关系,从事各种社会活动,创造着社会历史的主体;是由所有个体按一定方式结合而成的、具有复杂结构的社会有机系统。其“本”则是事物的根本、基础,社会历史的主宰、主体、主人,指导思想和行动的准则,工作的出发点和归宿,价值标准、尺度,以及哲学上的本原、本质,经济学的本位,等等。财务管理不论如何定义,财务管理职能不论怎样论述,都不能脱离其中有“人”起作用、有“人”在作用这个根本因子;都必须明确财务管理中究竟需要哪些“人”,所需之“人”为“本”的根据何在?所有“本人”如何分担、履行和发挥相应的职责?在这方面,已有许多学者研究提及,如裴伯英、干胜道、汤谷良等人认为企业可以大致分为股东大会、董事会总经理、财务经理三个层次,并且区分了所有者财务的职能和经营者财务的职能;王斌、张延波(2002)的企业财务分层管理体系也指出财务管理职能由出资者财务职能、经营者财务职能、财务经理财务职能组成。由此而论,财务管理是一种综合性的价值管理,是一项系统工程,参与者不仅包括会计人员、财务分析人员和管理层,还包括工程技术人员、销售人员和广告宣传人员等(欧阳令南,2005);财务管理职能发挥好坏,既涉及企业及其成员的根本利益,也需要各方面人员充分履行好其职责。据此,笔者认为,企业财务管理直接涉及的“人”类就可区分成所有者、管理层类经营者、财务经理和企业员工四个不同利益主体和行为主体(即企业内部关系人,本文不考虑与企业财务管理间接利益相关的外部关系人);相应地,企业财务管理的职能也就可划分为所有者财务管理的职能、管理层类经营者财务管理的职能、财务经理财务管理的职能和一般员工财务管理的职能四个层面。这四个层面的职能又因“四类人”在财务管理的财务活动管理、财务关系管理、财务活动与财务关系的共管之职能不同而有所差异和侧重,从而使得财务管理职能层次特色更加鲜明和“人性”。 二、所有者财务管理职能 所有者财务管理是指所有者投入企业资本,监管资本的营运,并对其资本的投量及其形成的存量或增量进行调整的财务管理行为,目的在于确保资本投放和营运的安全性、完整性和增值性。它的职能主要如下: 1.在财务活动管理中的职能 财务活动是企业生产经营中价值垫支与增值的经济活动,资本价值垫支及其增值是财务活动的内涵,资金运动的环节和过程则构成了财务活动的具体内容。我们可将资金的筹集、运用、耗费、收回以及分配等一系列资金的组织、运用和收益的活动,称为企业财务活动。财务管理首要和基本的,就是对财务活动或资金运动的管理,其常规内容包括资金筹集管理、资金使用管理和资金分配管理三大方面。 财务活动管理包括对财务活动的过程和结果的管理。财务活动过程实际上就是资金流动与流向的过程,其管理也就是管理资金的流量或变量,主要包括筹资职能、投资职能和用资职能;财务活动的结果直接表现为资金的增量或减量及其所表现出的存量,是对资金运动结果的研判、评比,以及资金运动结果下的资金利益分派和资金存量配置问题,具有检查、分析、考核、评价、分配资金职能。 在财务活动管理中的所有者财务管理职能,要求所有者必须摆正自己在企业财务管理中的责任委托者和资本所有者地位与决策把关者和权益监察者角色,最大限度地促使其所委托的责任得当有效、所投放的资本保全增值、所把关的决策科学可行、所监察的权益充实完整。具体来说,一是投资职能。所有者必须高度明确其投放资本的最终性目的或实在目标,以决定其具体的投资方式和途径、资本结构调整的内容和形式等。二是考评职能。所有者必须充分关注企业的会计资料、财产状况、运营态势和涉及资本变动的系列行动,及时监督考评经营者的受托责任,保护其自身财产和企业财产的安全完整。三是用资职能。所有者必须围绕资金内部配置和资金耗费与收回中不同资金占用形态进行调度安排,使企业资金运动过程中的资金分布合理、搭配恰当,及时发现并消除资金积压、浪费、损失等问题。四是检查分析职能。所有者必须认真检查和预防其在企业的所有者权益的稀释或受损,尤其是对股票筹资、控制权性质的投资受资和资本结构的调整等,要有效采取一定的干预、监督和分析措施,以保全其资本和权益。 2.在财务关系管理中的职能 财务关系是由于财务活动而产生的资本权能处理关系,是不同资本权能所带来的经济利益关系(彭韶兵,2003),也是企业在财务活动中与有关各方围绕各自的社会责任承担和履行而发生的经济利益关系(靳能泉,2008)。对财务关系的管理实质就是针对财务关系形成、维持、保护和发展等而作出的一系列制度安排,财务管理职能主要和具体的体现,就在于财务关系管理职能上。由此确定的财务关系管理职能就是指企业内各方财务活动当事人在财务 管理过程中所具有的协调、公关、营销等功能。 在财务关系管理中的所有者财务管理职能主要体现为营销和协调职能。财务管理不仅体现在对资金及其一系列关系的管理上,而且体现于对与其相关的服务、知识、创意、智慧、技术、创造力和管理体系等更多知识资本的管理中;不仅需要注重其来源运用的管理,而且需要关注和强化其对内对外的宣传推介、沟通交流,从而培养和形成一种具有自我特色的、被人熟知可借鉴或推崇的优秀企业财务管理文化。这就需要财务管理的营销职能。财务关系在这种营销职能的推动下,将会变得更加和谐与美好。因为优秀的企业财务管理文化更注重各种财务关系的协调运转,强调以人为本,尊重人的积极性和创造性。同时,协调职能在处理各种财务关系中处于核心位置,反映着企业理财主体与财务关系人之间的和谐关系状态。由于财务关系一般都表现为在财务活动中形成的相互联结的财权分割、财责划分和利用分配关系,涉及到企业与国家、与投资者、与其他经营者、与债权人、与内部组织和员工等方面的利益关系,因而就需要根据不同的关系人,运用不同的方法技巧去处理好其中的利害关系,协调出一种平衡和谐的财务环境。 3.在财务活动与财务关系共管中的职能 财务活动的管理和财务关系的管理不是分割和独立的,两者往往交织在一起,通过相互融合与协调的方式,共同作用于企业财务管理的实践中。因此,财务活动管理中必然也必须涉及到处理和协调各种财务关系的事宜,而财务关系体现为财务活动当事人之间的利益和责任关系。要达成稳定的财务关系,要使各种关系协调发展,就必须也只有实现企业财务活动及其与各种财务活动当事人之间利益的均衡协调和责任的有效分担,才能调整和协调财务关系,使得财务活动顺利开展。从此意义上说,在管理财务活动与财务关系的过程中,必须正视两者之间的协调性(靳能泉,2007),必须发挥两者之间协调共管、和合管理的职能。 在这方面,所有者财务管理职能主要有决策、监控与管理的职能。作为企业决策层的所有者,必须围绕企业融资、投资与再投资、分配、资产管理、养老金管理、收购兼并、金融工具的使用等进行经常性的决策、监控与管理。因为财务决策层应是大量信息的知情者、财务症结的诊断者、财务失败的反战者和财务危机的预警者。将决策和监督与管理结合在一起,严格按照相关法律规章和协议合同等加强财务监督,保证和监控各类财务管理活动的有序进行和科学发展,财务活动才能得以有效组织,财务关系才能得以协调发展。 三、管理层类经营者财务管理职能 管理层类经营者是指企业董事会成员和总经理阶层。他们既是企业财务管理的管理主体,在按所有者确定的总体经营方针和目标进行经营活动时,具有财务管理方面的资本支配使用权、费用开支权、商品定价权、按绩取酬权等,又是承担企业法人财产权的责任主体,在管理企业全部法人财产的过程中,对企业全部财产负责,包括负有所有者保值增值责任和债务的还本付息责任等。由此可知,管理层类经营者财务管理就是指管理层类经营者在企业内外的日常财务管理活动中,对一些基本财务事项和动作的产生、发展、变更乃至其结果行使判断决策、组织领导及其理顺协调等权力的系列行为,其目的是通过对整个企业财务活动的决策、指挥和监督以及财务关系的协调、理顺和维护等,促使企业树立良好的财务形象,减少内部摩擦,提高包括财务管理在内的所有工作的有序性、和谐性、高效营运性。因此,管理层类经营者的财务职能,在总体上体现为日常财务决策以及组织和协调整个财务管理工作方面,包括资本筹措、运用和分配等财务战略的确定,有关财务管理内部组织及其责任单元合作关系的建立,有关内外基本关系的处理协调,财务活动过程的控制和财务活动结果的考评等。具体是指在财务活动管理上的投资、用资、检查分析、分资、筹资和考评职能;在财务关系管理中的协调、公关和营销职能;在财务活动与财务关系共管中的决策、管理、监控职能。只不过相对于所有者财务管理职能宏观性较强而言,这些职能基本上是针对属于其职权范围内的日常资金的筹集、使用和分配及其过程和结果的检查分析、考核评价以及其中所涉及的关系处理、形象宣传与塑造等。 四、财务经理财务管理职能 财务经理财务管理是指财务经理及其所处部门和有关财务人员行使公司财务管理执行权的行为,是管理层类经营者财务管理的操作性和践行性活动。其对象主要是流动性资本的效率效益、流动性债务的产生清偿,以及公司内部各种财务关系的纵横协调等。财务经理要在总体把握和具体运用其财务管理内容的过程中,充分明了并认真履行自己在现金管理、融投资决策、信用管理、财务预测,财务规划分析和分配、与有关银行各方的关系处理、公司营运的直接协调和具体控制、各项避险策略的拟定等方面的责权,具体职能体现在以下三个方面。 1.在财务活动管理中的职能。这项职能主要体现为通过一定的筹资渠道、运用相应的筹资方式,经济有效地筹集企业所需资金的筹资职能;对所筹集资金按特定方向、方式、时间、额度、结构、风险投放到具体对象上,形成企业生产经营要素的投资职能;以及资金内部配置、资金耗费与收回中的用资职能;同时还有涉及其中的检查、分析和考评职能等。从财务管理角度、用资主指两方面(用资职能就是指企业)做到这点,完全需要企业高层至一般员工树立和践行节约的观念、成本效益的观念、全面质量管理的观念等。具体表现为:一是根据公司财务战略的要求,对公司将来的投资计划和资金流入流出做好预测规划,并将制定出的公司日常财务计划和预算报董事会和总经理批准后切实落实;二是在将公司日常的财务计划和预算付诸实施时,应通过自己对资本筹集、投放和分配等的专业判断、科学评估和具体操作把握等,使其整个财务管理工作开展得富有创新和卓有成效;三是在组织公司的日常收支和资本流转以及组织参与财务分析、考评等具体事务中,加强日常的财务监督和财务关系协调;四是要站在公司财务管理体系的大局全局立场去思考和关注公司财务管理的良性运营情况和科学发展方向,为管理层类经营者、董事会和总经理在财务管理方面的正确有效决策和监督,提供较基础、较实用、较有利的依据资料。 2.在财务关系管理中的职能。财务关系管理的协调、公关和营销三个职能,对财务经理财务管理同样重要。比如,财务经理财务管理的公关职能,就是需要财务经理通过企业内部和外部的公共关系维护发展、企业整体公关战略制定等途径,不断增强企业财务“软”实力和竞争力。因为,财务公共关系对于企业来讲是一种客观存在,是“企业塑造良好财务形象的艺术”。在竞争日趋激烈的市场经济下,不论是对已有的还是潜在的财务关系人,企业在筹资、投资等财务活动中都不可避免地会与其滋生权责授受、资金往来、利益分配关系。正因为如此,才使企业有更多社会公众的理解、支持和合作,使企业达到财务业绩良性循环的目的。因此,企业在处理财务关系、加强财务管理时,必须高度重视并充分发挥财务公关的职能作用。 3.在财务活动与财务关系共管中的职能。财务管理其实是一种 信息管理,是信息收集、信息整理、信息分析、对不利信息造成的负面影响进行控制的管理,从很大意义上说,也可等同于会计信息加统计信息加理论分析。从此意义上说,作为企业财务管理最直接、最重心的财务经理,就需要以其代表所有者或管理层类经营者对企业财务、会计、经营活动承担理财、控制和监督职责的特殊治理地位,基于财务信息的收集、储存、流转使用等而认真履行管理、监控、决策与和合的职能。这就是:做好其核心工作即低成本地吸收资金、合理地使用资金;负责制定财务政策、作出资本预算、进行风险管理、参与新产品开发和产品定价、参与企业重大投资项目和制定战略发展规划;积极履行和最终实现其在预测与规划、投资决策、融资决策、协调和控制、避险策略,以及围绕企业及其管理、尤其是财务管理目标所努力改进的事项,如提高公司每股盈利、确定的预期收入、债务决策、红利分配决策等方面的主要职责等等。只有如此,才能综合反映企业生产经营中资源配置和利用的情况,揭示企业各项工作所存在的态势,协调政府社会事务管理者、所有者、经营者和劳动者等之间基于社会责任承担和履行的经济利益关系,表现这些经济关系处理中的不同状况;才能保持财务活动一定比例的并存性、一定速度的继起性和一定规模的收益性,才能做好财务关系这一寓财务活动之中的本质问题的管理;才能产生根植于企业内部各人员“齐心”、“真心”,以及企业与客户、供应商、大学和研究机构,甚至竞争对手之间“合心”、“合力”的和合发展力与和谐竞争力。 五、一般员工财务管理职能 员工财务管理作为企业财务管理体系中最核心、最基础的一道防线,必须得到稳固和加强。这除了企业及其所有者、管理层类经营者、财务经理制定科学的财务管理制度规定、创设宽松的财务管理内部环境、塑造先进的财务管理人文精神等外,更要依靠广大员工在发挥积极参与性、主观能动性和价值创造性的过程中,切实履行和承担其用资、检查、分析、考评、营销、协调、监控、管理与和合等职能,使其自觉自然或外在使然地而有一种“一切为了企业、为了企业一切”的正确行为理念。比如,员工在财务管理中表现出的时间缩短、开支降低、消耗减少而非窝工度日、逃工谋私、在工不作、做工无效、浪费牟利等节约和成本效益观念和行为,就是良好的履职表现。再如,从生存的基度、稳定的角度、发展的丰度,立足强化财务战略观念;从长远的高度、创新的准度、改革的强度,增强财务战略管理意识,有效践行适合企业现实而又不迁就于企业现实、满足企业发展而又不受制于企业发展的财务战略的战略观念和作风,是每个员工实际参与企业融投资过程和理财事务中应有的职责。又如,以质量为中心、以质量责任为重点、以岗位工作的质量要求为准绳、以质量职能实现为目标,人人接受质量教育、人人树立质量意识、人人关心质量效果、人人灵活质量方法的全面质量管理观念和作为,使员工财务管理乃至整个企业的财务管理真正达到“始于识别企业需要、终于满足企业需要”的目标,也是员工财务管理的重要职能。最后,员工对企业发展巨大商机和生机的时时关注;根据企业实情、市场实际和社会实需,在寻求“量变”到“质变”的过程中多注重客观现实和实际效果、多兼顾过程付出和成效创造的作为;在实际参与企业财务管理的前中后,对其各环节、各方面进行的有关方案选择、数量规划、比例关系、质量保证等工作,都充分体现了员工财务管理的职能。 六、基本结论 1.财务职能、财务管理职能与理财职能,既区别又联系,本文研究只就财务管理的职能。 2.在以人为本的理念和制度框架下,企业财务管理又好又快的发展,离不开企业所有者、管理层类经营者、财务经理和一般员工的和合努力;设计与界定企业财务管理职能时,应充分考虑和发挥“人”的因素作用,其中,财务经理因其职位和职责以及作用的特殊性或特定性,应成为财务管理职能分层厘定和实现的重要力量。 3.从企业财务管理涉及的内容和范围所包含的对财务活动的管理、对财务关系的管理以及对财务活动管理与财务关系管理的再管理等方面来看,由“人”实施的财务管理的职能分层也应基本围绕这些方面,只不过各职能有所主次或侧重而已。 财务管理论文:股份制与年薪制下的财务管理 作为那些想进行“二次创业”、试图尝试从传统产业向现代高科技行业转移的企业决策者们，一定要从本案例企业的惨痛经历中吸取教训，不要简单地过分迷信股份制和年薪制的功效。 股份制作为现代企业科学、高效的组织形式，年薪制作为现代企业的有效激励方式，已经得到越来越多的人们的认可，并在实践中被逐步推广和运用。那么我们究竟应该如何认识股份制及年薪制下的财务管理工作，两者之间的关系应如何处理呢？ 某企业实行股份制和年薪制一年后，实际亏损近2300万元 本案例企业的控股股东是一个净资产为5亿元左右的集团性企业。该集团主要从事房地产、物业管理、传统加工业等业务。集团的领导者敏锐地意识到，集团要想获得长远的发展，力争营造一个百年企业，必须进行产业结构的调整。结合国际和国内的经济发展趋势，集团的领导者果断地做出向高科技产业进军的决策。经过多方努力，该集团将高科技企业定位在上海，并得到了上海某著名高校的60余位从事IT行业研究的博士的技术支撑，最终定位在银行系统的平台结算系统的研制与开发上。为确保该企业的高效运做，集团的领导者对该企业的运做模式定位为股份制加年薪制，以期吸引高素质的IT人才加盟到企业中来。具体做法是：集团通过出借资金的方式将资金借给掌握关键技术的科技人员，借此确立了关键技术人员在企业中的合法股份，该类股份占公司总股本的近40％；授权关键技术人员招聘技术人员，所聘用的具有博士学位的人员一律实行年薪制，年薪在15至20万元之间，外地人员还一次性支付10至15万元的安家费；为充分调动关键技术人员的积极性，集团不介入该公司的日常财务管理。从中我们不难清晰地看到，该集团试图超脱地以大股东身份分享高科技给其带来的丰厚回报，该集团的领导者的胆量和气度确实令人赞叹。 那么该企业的实际运做效果如何呢？最近，笔者有机会了解到该企业的运做情况。经过一年的实际运做，实际的结果与该集团的预期大相径庭，一年的实际亏损近2300万元。这一数字令人震惊！经过深入了解，笔者发现了问题的症结。概括一句话则为：缺乏制衡机制、管理失控、费用开支过大。具体表现为两个方面：一是，工资过高且冗员过多；二是，财务监督形同虚设、费用开支没有约束。实际已经面临不追加投资公司运转不下去、追加投资有去无还的境地。透过这些表面的现象，经过认真地分析后，笔者感悟到如下两点：第一，没有任何约束条件的高额年薪制，不能真正发挥激励作用，只能助长人们的惰性；第二，股份制作为良好的企业组织形式，只有在科学的监督和约束机制下，才能发挥其真正的优势；第三，当自然人不是以“真金白银”投资入股，而是以超越其自身的偿债能力被动地从他人那里获取所谓的准“干股”时，并不能激发起这些所谓的股东的自我约束意识。 股份制与年薪制有利于现代财务管理方法的充分运用 一般说来，股份制企业能够构建出科学的法人治理结构，从而为企业的财务管理工作创造必要的外在环境，即该类企业的财务管理的主体明确、动力充足。从而，使该类企业在财务结构和资金成本安排与选择、投资项目的可行性研究、利润分配中长远利益与眼前利益的取舍、日常生产经营过程中各项流动比例的把握乃至各项业务周转率的控制中，充分利用现代财务管理的科学方法，借此提高企业的经济效益。而行之有效的年薪制作为有效的激励机制，能够充分发挥员工的主观能动性，确保企业利益的最大化并在此基础上实现员工收入的最大化，实现企业效益与员工收入双赢的格局。 而国有企业和私营企业与股份制企业相比，对现代财务管理方法的运用则存在不同程度的限制。就国有企业而言，由于其所有者的人格化问题一直不能很好地加以解决，因此国有企业实施财务管理的主体存在缺位现象，随之而来的问题就是进行财务管理的动力不足。如果我们再把国有企业放在整个国民经济的大环境运行中再进行考察，就会发现国有企业的筹资、投资实质上其决定权并不掌握在企业的手中。如果说国有企业还存在真正意义上的企业财务管理行为的话，我认为其活动的范围也就仅仅局限在生产和经营环节的流动资金的管理上。同时我们还应看到，由于受到筹资和投资决定权的限制，国有企业的生产经营活动很难真正按照市场的需要来展开，因此出现了重复生产、产品积压、效益不高的现象。而就私营企业而言，虽然其产权是明晰的、实施财务管理的主体是明确的，但由于缺乏合理的制约机制，其财务管理活动实际上只能按照“老板”的意志和悟性来进行，因此往往会发生贪大、求快、盲目扩张的现象，企业的资金结构安排不合理，流动资金周转趋于紧张，到期债务偿还较难。 股份制和年薪制不会自发地形成科学的财务管理 通过本文对案例企业实施股份制和年薪制实践过程和实际效果的介绍，我们不难看出：该企业控股股东的决策者简单地认为，实行股份制并附之于年薪制就会产生科学的财务管理方法，作为大股东可以分享“丰盛的晚餐”。而实践的结果远非如此，沉痛的教训应足以引起我们的思考。实施股份制后，必须利用其科学的法人治理结构，建立科学的相互监督和制约机制，使管理层在限定的范围内活动，才可以避免管理失控。年薪制只有配以相应的考核指标时，才能激发其员工的积极性，经过不懈的努力实现企业和员工的“双赢”格局。否则，在人们固有惰性的作用之下，企业只能见到“费用频频发生、不见收入进账”。由此可见，股份制和年薪制，只有在科学的监督、约束和考核机制下，才能发挥其真正的功效。否则，只能是“牺牲”大股东，“幸福”打工人。 财务管理论文:公共管理下的高校财务管理 一、新公共管理理论与高校财务管理 英国伦敦经济学院院长克里斯托弗·胡德教授对新公共管理的内涵和特性进行了归纳,认为新公共管理主要有七个大的方面:(1)从传统的管理模式向专业化、职业化管理转变。即在管理之中引入了专业化的管理模式,让专业的管理人员来进行管理;(2)注重对绩效进行考核,在整个的管理过程中需要明确业绩评估和考核的标准,并使用有效的测量方法;(3)注重对结果进行严格的控制,新公共管理理论注重的是最终的产出,即结果,而不是注重过程;(4)新公共管理将单位进行更小的划分,注重引入企业的单元划分模式,将公共部门的单位进行详细的划分;(5)引入了企业的竞争机制,以竞争的方式促使公共管理部门向着更加科学高效的方面发展;(6)引入了企业管理部门的管理模式和管理方式,在公共领域引入了企业成功的管理模式,注重业绩的奖惩;(7)重视纪律与节约,在公共领域建立起有规制性的制度,同时在资源利用上更加注重了节约和利用效率[1]20-26。高校财务是高校正常运转的最重要的保障,在整个的高校发展过程中起着重要的作用,因此,高校财务管理显得至关重要。高校财务管理主要是指对高校财务在收取、支出等相关环节进行有效的管理。随着中国社会主义市场经济的发展以及社会主义市场体制的逐步完善,高校已经呈现多元化的发展趋势,即高校不再只是单独地进行教学活动,而且是在向着教学、科学研究、专利发明和生产经营等多元化的方向发展。伴随着高校职能多元化的发展,高校的财务来源也呈现了多元化。高校的财务来源既有政府的财政拨款,也有政策性收费、科研经费、科技研发收入以及生产经等收入。在高校财务支出方面也呈现了多元化趋势,既有教师的各项福利支出、学生的助教、助学岗位工资支出、科研经费支出以及各项设备设施的维修、购置等支出。因此,对高校财务进行科学有效的管理是高校和财务管理人员应该尽到的职责,也是高校健康运转的重要的保障。 二、当前高校财务管理面临的问题 高校财务部门作为高校的重要组成部分,在高校建设和发展过程中发挥了重要的作用,在科教兴国和创新型国家建设的背景下,在对高校资金投入过程中实行了一系列的改革,由传统的国家统一计划拨款,统收统支的财政体制转变为实行分级计划拨款,划分收支、分级包干的新财政体制。近些年国家加强了对贫困生的自助,这部分资金也就变成了财务管理的重要资金。然而,在财务资金来源多元化的大背景下,当前高校在财务管理方面还面临着一些问题,具体体现在以下几个方面。(一)财务管理体制不健全、预算存在片面性高校的财务预算是指高校安排年度内财务收支情况的重要的计划性文件和财务执行的重要依据。预算的科学与否直接关系到年度内的财务收支状况。因此,高校的财务预算对高校的财务管理有着重要的作用。然而,目前在部分高校中财务预算体制还不够健全,部分高校对财务预算还存在一些误区,认为财务预算只是财务部门自己的事情,编制的财务预算是按照上级财务部门的要求所编制成的年度内的收支情况报表[2]58-59,这些对高校的财务预算来说是存在片面性的。高校的财务作为整个高校健康运转的最终的组成部分,应该受到校领导的高度重视,因此,编制财务预算不仅仅只是财务部门的事情,还需要校领导进行监督和管理。在预算编制过程中也存在着片面化现象,预算编辑的范围不全面,属于学校和各个部门的财务没能全部纳入到学校的整个财务预算之中,这种片面性的财务预算不能够更加客观、公正、科学地反映出高效的整个财务收支状况。(二)财务使用存在低效率和浪费现象,缺乏专业性管理人员部分高校在财务使用上存在低效率和浪费现象,欠缺专业性的财务管理人员。众所周知,长期以来中国公办高校的财务经费主义来源于国家和省政府的财政拨款,并没有要求高校对所购置的各项资产进行折旧预算,在这种状况下,部分高校的财务管理人员就会只重视社会效益,而忽视了整个购置资产设备的经济效益,有些教师只是重视对教学设备设施的利用,而不重视对这些教学设备设施的保管和维护,部分高校在各部门购置的教学设备设施过程中存在这种现象,即这些资产一经购置成功就为其所占有和使用,很难做到资产在全校范围内资源共享,以致于资产使用效率低,浪费现象突出[2]58-59。有的高校只重视要资金购置各类教学设备,确忽视了所购置教学设备的实用性,同时也放松对所购置设备设施的预算管理,一些教学设备设施购置存在不合理现象,学校没能真正建立起设备购置的监督约束机制。目前,在绝大多数高校还没能够建立起健全完善的教学设备购置的责任机制,这就致使部分高校的领导在教学设备购置过程中存在着盲目性,购置的教学设备得当与否并没有责任的承担,致使购置设备设施存在浪费现象。(三)财务监控机制不健全,资产使用中存在着流失现象经过近些年来的发展,高校财务管理的相关制度和方法有所完善,但是也不能忽视高校财务管理的内部和外部监督机制不健全,高校资产在使用过程中存在着流失现象。这种状况主要体现在:(1)部分高校虽然表面上建立起内部和外部的财务监控机制,但是在实际财务使用过程中没有能够有效地进行财务监控,在实际执行过程中存在执行不严、监控不力的现象,整套的内部和外部监控机制形同虚设,没能够发挥应有的监控作用;(2)伴随着高校的发展,高校的职能已经不仅仅是教学,其活动范围有所扩展,在这种情况下,在科研经费的支出、教学设备设施的购置、基础建设项目等领域也出现了一些问题。比如说近些年来随着高校规模的扩展,绝大多数高校热衷于投资于新校区的建 设,对基建资金的投入和使用缺乏有效的内部和外部监控机制,致使部分高校在新校区建设过程中存在着资金浪费、腐败等现象。(3)高校在科研经费、工作人员及教师日常出差报销方面存在着监控缺失。随着高校之间竞争的加剧,科研项目作为高校竞争力的一个方面越来越受到重视,然而在高校科研项目和经费不断扩大的大背景下,高校科研经费在使用过程中存在着内部和外部监控不合理现象,同时工作人员和教师在日常出差报销方面也存在监督无力状况。比如说有些教师在做科研过程中,存在着骗取科研经费状况,利于课题研究的机会,通过采用多开发票进行课题的报销等方式来骗取科研经费;一些工作人员和教师在日常的出差过程中也存在多开发票进行报销的现象,在这些方面目前高校财务的内部和外部监控机制还存在缺失。((四四))债债务务负负担担过过重重,,财财务务分分析析薄薄弱弱,,贷贷款款风风险险日日益益呈呈现现近些年随着高等教育的发展和高等教育的改革,尤其是随着高校之间竞争的加剧,高校的办学规模不断扩大,高校的财务呈现更加复杂、多层次的特点。近些年来部分高校热衷于新校舍、新校区的建设,由于高校财务资金的有限性,在这种状况下,高校不得不向银行贷款进行新校舍、新校区的建设,这种银行贷款很容易使高校的新校舍、新校区得到顺利建设,但是也给高校增加了还贷的压力,贷款风险日益呈现。加上目前高校的财务分析薄弱,目前许多高校的财务分析只是停留在一定层面,对于财务资金的结构、效益缺乏系统性的分析,以至于从根本上缺乏对财务资金的整体状况进行科学有效的认识。尤其是在新校区建设过程中,对贷款资金缺乏科学有效的分析,致使高校盲目地进行扩建工程,从而增加了高校的投资风险和还贷风险。 三、新公共管理理论视阈下高校财务管理的途径 高校财务是高校正常运转的最重要的保障,在整个的高校发展过程中起着重要的作用,因此,高校财务管理显得至关重要。伴随着高校职能多元化的发展,高校的财务来源也呈现了多元化。近些年来虽然高校在财务管理制度和方式方法上有所完善,但是在财务的实际运转过程中还存在一些问题,针对此可以借鉴新公共管理理论中引入企业管理制度和方式方法以及多元化的监控机制来完善中国高校的财务管理。(一)完善高校的财务管理体制高校财务预算作为高校财务管理的重要组成部分,在财务管理过程中发挥着重要的作用,针对当前高校在预算方面存在的片面、不合理现象,高校应该完善财务管理体制。在财务预算编制过程中,要把所有的资金收支情况都要纳入到财务预算编制中来,要保证财务预算的全面性、科学性和合理性。新公共管理理论强调将单位进行更小的划分,注重引入企业的单元划分模式。作为高校的财务管理部门在预算编制过程中可以借鉴这一做法,在预算编制过程中可以实行全面预算管理,按照学校的各个部门来进行预算编制,预算经费要实行定员定额编制,保障预算编制的统一性。同时,高校的财务预算需要保障其规制性和严肃性,在年度内对学校审定的财务预算,在原则上需要坚持执行,不能够任意进行调整。(二)引入专业化管理方法、提高财务人员的管理意识和能力引入企业的专业化的财务管理的方法,提高财务管理人员的财务管理意识和能力。兴起于西方发达资本主义国家的新公共管理理论强调引入企业先进的管理模式、经验和方式方法来重塑政府部门,进而来提高政府的公共服务职能。针对当前高校财务管理中存在的问题,笔者认为高校也可以借鉴新公共管理引入企业先进管理模式的成功做法来重塑财务管理部门。一方面需要引入专业化的财务管理人员,并且要对现有的财务管理人员进行专业化的培训,提高其扎实的财务管理能力和应对财务风险的意识及能力,同时需要培养财务管理人员树立良好的职业道德观,能够抵制各种利益的诱惑,树立起健康的职业观[3]46-49;另一方面高校可以引入企业财务管理的方法方法来进行管理,对财务资金进行详细的划分,对所购置的设备设施进行严格的财务监控,以确保财务资金的合理有效利用。(三)建立多元化的内外监控机制针对当前高校在财务内部监控机制形同虚设和外部监控机制缺失的状况,急需要建立多元化的内部和外部监控机制。一方面需要加强并完善现有的内部监控机制,这就要求财务管理人员树立监控的职业观和道德观,能够抵制各种利益的诱惑,同时需要财务管理人员真正落实内部的财务监控,无论是日常的设备设施购置支出还是科研经费支出以及日常的出差支出,财务管理人员都要对其进行监控,确保资金的科学合理利用;另一方面高校需要建立起外部监控机制,笔者认为高校可以引入独立的审计和监督机构来对高校的财务运行情况进行监控,以弥补内部监控的执行不严、监控不力的现象。(四)提高财务分析能力,树立正确的风险观针对当前高校在存在的贷款风险,笔者认为高校需要提高财务分析的能力,树立正确的风险观。当前在高校财务分析的过程中需要克服单纯分析历史数据和对财务的相关信息进行解释等单一层面上,需要对财务的整体结构、效益等方面进行系统性的分析,以确保财务分析的科学性。同时高校财务部门要有防范风险的意识和能力,这个风险包括收入来源风险和融资风险[4]41-43,尤其是对于部分高校在新校区的建设过程中所进行的银行贷款,高校需要树立正确的风险观,防止风险的呈现. 财务管理论文:对证券营业部财务管理探索 1建立健全证券营业部的财务管理制度 我国对于证券行业的财务管理方面的相关法律法规建设还处在发展阶段,因此,证券企业必须针对自身的发展情况,制定相应的财务管理机制。首要的是明确财务管理的会计流程,明确每个会计流程上的责任人和团队任务,制定证券企业的财务管理指导纲要,明确财务管理的基本原则和指导思想。对于财务管理中的会计核算、财务预算、财务风险评估以及财务监督审计工作,制定相应的管理制度,根据公司的发展现状,制定不同时段内的发展规划,为财务管理做好指导工作。 2加快证券营业部的财务管理的信息化进程 信息技术的快速发展使得财务工作的信息化也得到了普及,通过对财务管理工作的具体工作流程进行指令化操作,可以快速的实现财务管理的电算化,结合专业的财务管理软件,可以真正实现符合公司财务管理现状的人机交互操作,这大大的简化了营业部财务管理的技术流程,降低了操作失误带来的业务风险和损失,同时,通过与其他的证券公司的财务管理系统进行匹配,可以快速的实现数据共享,大大的增强了证券营业部的整体的财务管理水平。 3提升财务管理人员的素质水平 证券财务管理人员是证券营业部财务管理的主要操作者,他们的专业素质和技术水平将直接体现在财务管理的实际效果上。在证券营业部财务管理团队中开展财务管理培训,提高财务人员的业务熟悉度,减少人为因素造成的财务失误;在人才引进中,注意对于高素质专业财务人才的引进,提高证券营业部的整体财务管理水平;对财务管理人员进行业务评级活动,针对财务业务能力、信息化操作技术等等方面,进行业务评优,促进财务人员对于财务管理法律法规、财务基本知识、财务信息化操作水平等方面的能力的提高。 4完善营业部财务管理的预算管理和风险管理 财务预算是证券营业部财务管理的重要组成部分,根据已经掌握的历年的财务信息资料,基于财务分析技术,可以制定出在下阶段的财务支出计划,做好财务预算工作,财务预算需要有效的财务预算审核监督,建立专职的财务预算管理部门,通过监测证券公司的财务实况,来对财务预算进行评估,最终提交有效的财务预算方案;在证券营业部内建立财务风险管理,根据预设的风险评估机制,对具体的财务业务活动进行风险评级,从业务内容和技术环节上进行营销分析,进而为下一阶段的财务活动提供指导依据;与此同时,建立一个基于财务管理的绩效考核机制,对营业部的具体业务活动做出财务评估,为公司的证券营销策略的建立提供真实有效的参考数据。 5总结 证券公司中营业部的财务管理是公司财务管理的重要部分,本文分析了营业部财务管理存在的主要问题,为完善证券营业部的财务管理提供了几点有价值的参考意见。 财务管理论文:财务管理与成本控制目标的探讨 论文摘要：随着我国经济体制改革的不断深入 ,企业管理以财务管理为核心 ,已成为企业家和经济界人士的共识。我们之所以说财务管理是企业管理的核心 ,因为它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。因此，加强财务管理是企业可持续发展的一个重要关键。我们应从成本控制入手把财务管理目标推向一个新阶段，这是企业目前财务管理中的一项重要工作目标。 关键词：财务管理、成本控制、目标 引言：随着我国经济体制改革的不断深入 ,企业管理以财务管理为核心 ,已成为企业家和经济界人士的共识。我们之所以说财务管理是企业管理的核心 ,因为它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业资金的筹集、使用和分配 ,都与财务管理有关 ;企业的生产、经营、进、销、调、存每一环节都离不开财务的反映和调控。企业的经济核算、财务监督 ,更是企业内部管理的中枢 ,它在企业管理中的核心地位是一种客观要求。财务管理是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。企业财务管理的目标，是指企业财务管理在一定环境和条件下所应达到的预期结果，它是企业整个财务管理工作的定向机制、出发点和归宿。财务管理直接关系到企业的生存与发展，资金是企业的"血液"。企业资金运动的特点是循环往复地"流动"。资金活 ,生产经营就活 ,一"活"带百"活" ,一"通"就百"通"。如果资金不流动 ,就会"沉淀"与"流失" ,得不到补偿增值。正因为这样 ,资金管理成为企业财务管理的中心亦是一种客观必然? 2莆窆芾硎且桓鐾暾难坊疃獭R话惆ú莆裨げ狻⒉莆穹治觥⒉莆窦苹⒉莆窬霾摺⒉莆窨刂啤⒉莆窦喽健⒉莆窦觳椤⒉莆裾锒系然方凇U庑方谥械幕疃唤鲇肫笠倒芾硐⑾⑾喙?nbsp;,而且都处于"关键点" ,而"关键?quot;是控制和管理的核心。财务管理区别于经济管理中的其他管理工作 ,具有涉及面广、综合性强、灵敏度高等特点。因此 ,抓企业管理应以抓财务管理为基础，为入手点。这样 ,既可以抓得实在 ,又揪住了"牛鼻子"。并把财务管理中的成本核算与控制全方位地引入到企业财务管理中去，既包括产品成本，也包括人才成本等，而在现代经济社会中,成本控制必须首先是全过程的控制,不应仅是控制产品的生产成本,而应控制的是产品寿命周期成本的全部内容,实践证明,只有当产品的寿命周期成本得到有效控制,成本才会显著降低;而从全社会角度来看,只有如此才能真正达到节约社会资源的目的。一个企业的财务管理与成本控制能否取得成功,更重要的是还取决于企业领导对财务管理与成本控制的重视程度;否则,再好的成本控制制度也形同虚设,难以取得应有的效果。 因此，财务管理是企业可持续发展的一个关键。我们应从成本控制入手把财务管理推向一个新阶段，这是企业目前财务管理的一项重要工作。本文着重探讨企业财务管理与成本控制管理目标等问题。 （一）、财务管理目标 财务管理是社会生产力发展的结果，大约在15-16世纪，地中海沿岸一带的城市商业得到了迅速发展，初期的股份制公司的出现要求财务管理作为企业的一种组织形式诞生了。但这个时期的财务管理还仅仅只是企业管理中的一个附属部分，还没有自己的独立职能，也缺乏财务管理理论和实践经验，因此，这只能财务管理的荫芽时期。到了19世纪50年代以后，随着西方产业革命进入完成时期，随着股份制公司的不断扩大与逐渐完善，为了适应怎样筹集资本、发行股票，怎样分配利润的需要，才产生了专业化的财务管理。我国企业管理和理财的发展应该说是走过弯路、付出了相当的代价的。在计划经济时代，我国的企业管理与财务管理不是以追求企业效益为目标，收益分配是按劳分配口号下的平均主义。改革开放以后，特别是1993年，党中央十四届三中全会明确提出了国有企业的改革方向是"建立现代企业制度和实行科学的企业管理（财务管理）"，财务管理才被重视起来。目前，国有企业正在加快企业改制工作。单一的国有企业正朝着投资主体多元化的股份制混合型经济形式发展，经营者与企业职工持股使国有企业和广大员工真正成为一个命运共同体。国有企业转换经营机制之后，将成为真正的市场竞争主体与法人治理实体。? ⑾执笠挡莆窆芾碇贫扔攵云笠挡莆窆芾硖岢隽烁惹懈叩囊蟆！?BR 一、 财务管理要为企业当好参谋，把好企业投资决策关。 决策是企业管理中一项最为重要的工作。决策是有成本的，这一点容易被人忽视。例如一个正确的决策为企业盈利100万元，如果失去了机遇，没有作出及时的决策，这个决策成本就是100万元；如果作出了一个错误的决策，不仅没有赚到100万元，反而亏损了100万元，那么，这个错误的决策成本就是200万元。因此，决策也必须讲成本控制。投资决策昌企业所有决策中最为关键、最为重要的决策，因之我们常说：投资决策失误是企业最大的失误，一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境，甚至破产。因此，财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋把好投资决策关。投资是指投放财力于一定的对象，以期望在未来获取利益的经济行为。投资有很多种类；从投资回收的时间划分，有长期投资和短期投资；从投资的方向来看，有对内投资和对外投资；以投资对企业前途的影响为依据，可分为战略性投资与战术性投资，以及初创投资与后续投资；确定性投资与风险投资；相关性投资与非相关性投资等等。这些分类是从逻辑划分的二分法划分出来的，每一种投资本身就具有多种类型的性质与特点，例如一项长期投资本身，它既可能是战略性投资，又可能是风险性投资等等。因此，我们在考虑投资时必须把好以下"四关": 第一，财务管理要为企业把好经济行为关。必须明确投资是一项经济行为，必须从经济规律中去寻找依据，从而作出正确的投资决策。根据资料调查过若干个国有企业存在不少失误的投资决策例子，其中一个很大的失误原因是没有从经济规律本身去决策，而是?quot;政治"、"人际关系"等因素轻率地作出了投资决策。例如一个国有企业的董事会听命于某位上级首长的"暗示"，给上级的老首长的儿子的一个公司投资300万元，结果是"肉包子打狗"，有去无回；又例如一个很成功的国有企业的总 经理，为了回报他的故乡，强行主张在他的故乡投资500万元办厂，而他的故乡却不具备办这种工厂的条件，结果厂是办成功了，却年年亏损，成了这个企业?quot;沉重包袱"。甚至还有国有企业的负责人把国有资产随意地投资给自己的亲戚朋友和身边的人，严格地说，这已经是一种腐败行为，是一种犯罪了。这一种投资方式在资料调查的投资决策失误中竟占40%左右，是一种十分值得重视的现象。另一种投资决策失误是投资决策者本人素质差，官僚主义，独断专行，自己又不懂经济规律而拍脑袋作出的决策。这种投资方式在资料调查的投资决策失误中约占50%。 第二，财务管理要为企业把好调查研究关，严格按国际惯例办事，按法治办事。投资决策是一个过程。在作出投资决策之前，必须深入进行调查研究，进行可行性分析，否则不能轻易投资。特别是对外投资，即企业以现金、实物、无形资产等方式，或者以股票、证券等有价证券方式向其他单位投资，一定要按国际惯例办事，对投资方的资信、财力等诸多方面有可靠的证明。合同要严格把关，符合有关法律手续，切不可留有隐患。 第三，财务管理要为企业把好投资管理程序关，做到投资决策科学化与民主化。不同种类的投资都有自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审批，例如：有的投资，总经理个人可以做出决策，有的投资需经董事会批准，而有的投资则需报上级部门审批。 第四，财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。投资的目的是要有效益，要赚钱，因之必须实行投资成本控制；要有风险意识，尽力规避风险；投资要有效益，还得及时回收，以确保投资成功。 二、 财务管理要为企业管好资金，确保企业资金的正常流通与安全。 目前，不少企业在资金管理中存在三个问题：一是资金入不敷出，存在资金缺口；二是资金被挪用、被挤占；三是叫人头疼的"三角债"。如何解决好这三个问题，是企业财务管理中的当务之急。当然，首先要开源节流，增收节支；其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；第三必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的"三角债"。据笔者对一个装饰工程公司的调查，这个公司在做装饰工程时，挪用工程资金，挪用材料资金，三角债现象相当严重，也存在偷税漏税的违规操作。后来，这个公司加强了资金跟踪管理，制定了资金使用"四个到位"原则：一是材料费按要求分配到位，不得挪用挤占；二是员工的工资，按施工定额兑现到位发放；三是国家的税收，按税法预留到位使用，不得违规；四是管理费，要按规定分解到位使用，不得拖欠。由于有了这"四个到位"，这个企业的资金流通与安全便有了基本的保证，可见，搞好资金管理也完全是办得到的。 三、 财务管理要充分发挥财务监督作用，确保企业资产保值增值。 企业要真正成为市场经济中的竞争主体和责权明确的法人实体，必须要有一套与之相适应的激励机制。建设一个团结、开拓、廉洁的领导班子是搞好企业的关键。从防止腐败着想，企业必须加强监督作用。正如交通规则一样，没有红灯的约束，就没有绿灯的自由。在企业约束机制之中，财务管理要充分发挥财务监督作用要具有特别重要的意义。财务工作者要有高度的责任感，对于不按财务制度办事的人，要改于抵制，直至向上级反映情况。企业的财务人员从根本上说来，是对企业资产负责，而不是对某个具体的总经理负责，而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。 四、 财务管理要掌握好新形势下的合理利润分配，调动各层次人员积极性。 利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业中起到杠杆作用，它对正确处理企业与各方面的经济关系，调动各方面的积极性，促进企业发展有着极其重要的意义。多年来，我国企业利润分配由于受计划经济的影响，在"按劳分配"的口号下，实质上存在严重的平均主义，极大地挫伤了群众的积极性，这也是不少国有企业长期处于困境的一个重要原因。一个厂长、总经理工资收入与一个普通员工相差无几，无论从哪一方面说，都是不合理的。有一些厂长、总经理辛辛苦苦干了几十年，临到退休才发现自己"一无所有"，心理不平衡。个别人竟敢铤而走险，知法犯法，贪污受贿，形成所谓的"五十九岁现象"。一个高级知识分子，一个科技工作者收入同一个体力劳动者也相差无几，这也是利润分配十分不合理的现象。在利润分配上吃"大锅饭"是一种落后意识，是有很大危害的。改革开放以后，小平同志提出"让一部分人先富起来"，其实质就是打破利润分配的"平均主义"。小平同志又提出"科技技术是第一生产力"，号召"尊重知识、尊重人才"，这就是为利润分配进一步改革奠定了理论基础。目前，科技工作者可以以科学技术入股分红，企业经营者实行年薪制等，可以说是利润分配在新形势下的必然结果。按劳分配与生产要素参与分配将成为企业的主要利润分配形式，职工持股，经营者持股将使企业和员工成为一个利益共同体，风险共担，利润则视其参股比例不同而不同。在这种新形势下，企业的利润分配如何才能更合理，更能发挥经济杠杆作用，从而调动各层次、各种人员的积极性，是财务工作者面临的一个新挑战。 （二）、成本管理控制目标 在企业发展战略中,成本控制处于极其重要的地位。如果同类产品的性能、质量相差无几,决定产品在市场竞争的主要因素则是价格,而决定产品价格高低的主要因素则是成本,因为只有降低了成本,才有可能降低产品的价格。成本管理控制目标必须首先是全过程的控制,不应仅是控制产品的生产成本,而应控制的是产品寿命周期成本的全部内容,实践证明,只有当产品的寿命周期成本得到有效控制,成本才会显著降低;而从全社会角度来看,只有如此才能真正达到节约社会资源的目的。此外,企业在进行成本控制的同时还必须要兼顾产品的不断创新,特别是要保证和提高产品的质量,绝不能片面地为了降低成本而忽视产品的品种和质量,更不能为了片面追求眼前利益,采取偷工减料、冒牌顶替或粗制滥造等歪门邪道来降低成本;否则,其结果不但坑害了消费者,最终也会使企业丧失信誉,甚至破产倒闭。 如有甲乙两个服装公司生产同一规格的裙装,所用面料、人工都一样。甲公司生产100件成本总额为2000元,单位成本为20元,乙公司生产100件成本总额为3000元,比较而言,甲公司生产成本低于乙公司,但乙公司多花费的成本是因为请服装师设计了一种流行款式,并改进包装。结果,甲公司产品售价每件30元,而乙公司生产产品售价为每件50元,由此我们看出甲、乙公司成本 支出带来的收益不同,乙公司明显高于甲公司,这种差异就是成本效能差异。 产品单位成本越低越好,要不断扩大产量,通过单位产品固定成本的降低来降低产品单位成本。成本效能理论认为成本效能习性也是成本的一种状态,它通过对企业的成本剖析,将成本划分为基本成本和效能成本。基础成本是企业为生产一种产品或提供某种服务通常的。原有的情况下耗费的成本,如上例中甲公司的单位成本20元即为基础成本;效能成本指企业在原来的基础上为改进产品质量,增加或调整产品功能、改进产品设计、提高服务质量、增加服务功能、扩大产品知名度所花费的成本,如上例中乙公司改进款式、包装所花费的成本。效能成本虽然使单位产品成本在基础成本的基础上有所增加,但它却能通过增加少量成本支出形成更大的价值,如乙公司单位产品仅比甲公司多支出10元效能成本,但却可以形成20元的增值价值,从而使乙公司单位产品盈利达到20元,而甲公司仅为10元。 一、 因不只限于产品数量。 要对成本进行控制，就必须先了解成本为何发生，它与哪些因素有关，有何关系对于直接成本（直接材料和直接人工），其成本动因是产品的产量，按产量进行这部分的分配是毫无疑问的。但是对制造费用就不一样了。传统成本管理对制造费用是先归集，再按一定标准（通常是生产工时），将之分配到各种产品中。这里面就隐含着一个假设：即制造费用的发生也是与产品的产量（工时）为直接相关的，并且是呈正比例比例。这种观念是适用于大工业时期的生产特点的。在这个时期，产品品种单一，产品的生产成本主要是花费在产品的制造上面，而更为集中地体现为产品的直接成本即原材料成本和人工成本上。制造成本尤其是直接制造成本占产品总成本的比重很大，而这一部分成本的发生与产品的产量是密不可分的，因此当然选择产品数量作为成本动因，但当经济形势发生了变化的时候，这个缺陷就变得突出了。很明显，诸如生产准备、材料搬运等费用的发生与投产次数非产品的产量（工时）直接相关，因而虽然小批量生产、工艺复杂的产品单位单位直接材料成本和单位直接机器工时相差无几，而前者的单位制造费用则比后者大得多。很明显，现代企业产品中的科技含量的增加，使得产品的制造成本并非与产品生产数量直接相关，或者说至少不是只与产品数量直接相关。如果还按照传统方法计算产品成本，会高估低科技含量产品成本，而低估高科技含量产品成本。成本计算的错误导致企业生产决策的错误，这对于企业来说，是足以致命的。那么，要准确控制产品的成本，就应该从成本的多重动因入手。产品成本的发生，有些与产品数量（生产工时）相关，有的与非产品数量相关，那么，我们就必须按与成本发生相关的其它因素去追溯计算成本。既然产品数量不是成本动因，那什么是成本动因呢？如果说是产品，那么为什么同样的产品在不同时间、不同企业，其成本会不一样呢？事实上，产品的价值是由生产它的社会必要劳动时间所决定，劳动本身创造了价值，相应的，是企业的各项劳动，而不是产品本身导致消耗成本的发生。如何有效地控制成本，使企业的资源利用达到最大的效益，就应该从作业入手，力图增加有效作业，提高有效作业的效率，同时尽量减少以至于消除无效作业，这是现代成本控制各方法的基础理念，其他各种概念都是围绕其开展的，因而也是本文的立足点。 二、 成本的含义变得更为宽泛 传统的产品成本的含义一般只是指产品的制造成本，即包括产品的直接材料成本、直接人工成本和应该分摊的制造费用，而将其他的费用放入管理费用和销售费用中，一律作为期间费用，视为与产品生产完全无关。在其他费用占企业总成本比重较小时，这种做法是"差不多"可以的。然而，现在的企业面临着前所未有的竞争压力，只考查产品的制造成本会造成企业投资、生产决策的严重失误。从成本动因的角度去考虑，企业的任何一种产品从引进到获利，其成本绝不能仅仅理解为制造成本，而是贯穿产品生命周期的全部成本发生。一般的理解产品的生命周期是从第一件产品投产到最终停产（停止销售）的过程，这只是一种表层的认识。严格意义上的产品生命周期是企业引入该产品概念开始，到企业放弃与该产品相关的一切业务活动为止的全过程。这个过程，既包括进行产品生产的过程，还包括产品的开发设计过程；另一方面，顾客使用该产品的整个消费过程也应包括在内，因为，消费过程的各种情况也是产品竞争力的部分。因此，广义的成本概念，既包括产品的制造成本（中游），还包括产品的开发设计成本（上游），同时也包括使用成本、维护保养成本和废弃成本（下游）的一系列与产品有关的所有企业资源的耗费。相应地，对于成本控制，就要控制这三个环节所发生的所有成本。 三、 成本节省到成本避免 传统的成本降低基本是通过成本的节省来实现的，即力求在工作现场不浪费资源和改进工作方式以节约成本将发生的成本支出，主要方法有节约能耗、防止事故、以招标方式采购原材料或设备，是企业的一种战术的改进，属于降低成本的一种初级形态。但是，这种的成本降低是治标不治本的，只是成本管理的一种改良形式。现代企业需要寻求新的降低成本的方法，力图从根本上避免成本的发生。以"零缺陷"的形式避免了几乎所有的维修成本和因产品不合格带来的其它成本。成本避免的思想根本在于从管理的角度去探索成本降低的潜力，认为事前预防重于事后调整，避免不必要的成本发生。这种高级形态的成本降低需要企业在产品的开发、设计阶段，通过重组生产流程，来避免不必要的生产环节，达到成本控制的目的，是一种高级的战略上的变革。 四、 时间作为一个重要的竞争因素 在价值链的各个阶段中，时间都是一个非常重要的因素。很多行业的各项技术的发展变革速度已经加快，产品的生命周期变得很短。在竞争激烈的市场上，要获得更多的市场份额，确立在行业中的"老?quot;地位，就要尽快的抢占市场。跟在别人后面永远只能捡别人的剩饭，企业管理人员必须能够对市场的变化作出快速反应。投入更多的成本用于缩短设计、开发的生产时间以缩短产品上市的时间，是必要的。 另一方面，时间的竞争力还表现在顾客产品服务的满意程度上。顾客购买商品，其所得到的价值不仅仅限于产品本身的质量和性能，还表现在产品所附带的服务上。今天的顾客认为：没有相应售前售后的服务，就代表企业不打算作这笔交易。企业能将产品及时地送到顾客手中是第一步，更重要的是对顾客的意见采取及时的措施，使顾客价值最大化。这样既可以获得市场，又可以随时掌握市场的动态。 五、 成本控制的范围扩展到整个企业 一说起成本，似乎这只是会计部门和生产部门的事情。这种认识极为有害。从以上分析可以看出，现代的成本动因的理解是企业战略高度上的，它不仅包括生产过程中的各种有形的物料及人力的消耗，更应包括企业的规模、市场开拓、企业内部结构调整等无形的成本动因。要对成本进行有效的控制，要求企业各个部门的协调和共同的努力。在市场经济的今天，经济环境发生了剧变，信息技术的发展，一方面给企业提供了更好的成本控制的手段，另一方面，使得全球经济一体化的同时，市场需求瞬息万变，竞争变得异常激烈，成本优势的取得对于一个企业的生存是至关重要的。而成本优势的取得绝对不限于成本本身，应从管理的高度去挖掘成本降低和获取效益的潜力。在我国，对成本控制的研究和应用更是迫在眉睫的任务，企业管理者要及时转变传统狭隘的成本观念，结合企业的实际情况，充分运用现代的先进成本控制方法以加强企业的竞争力，迎接入世的挑战。 六、 成本管理的思想要创新，以尽可能少的成本支出来获得更大的产品价值。 传统管理会计的思想是增加产量降低单位产品固定成本以使产品单位成本下降。这是一种单纯地降低成本思路,是成本管理的初级形态。随着买方市场的形成,消费者对产品的关心已从数量上转向更加关注质量、外观、花色、功能、品牌、售后服务等方面,相应地企业的生产也要从数量增加向产品功能、花色、外观、质量等方面转变,小批量、多品种、多功能是买方市场大多数产品生产的特 点,单纯地依靠产销量的增加降低成本越来越困难。成本效能理论给人们一种创新思路:从单纯地降低成本向以尽可能少的成本支出来获得更大的产品价值转变,以成本支出的使用效果来指导决策,这是成本管理的高级形态。 七、.成本管理的导向要创新，将成本管理的重点放在市场的设计和售后服务阶段。 传统管理会计关注成本总额与产品数量关系,成本管理的重点是根据以经验为基础的成本计划,建立责任会计,进行生产过程控制,应该说这是很有必要的,但随着买方市场的形成,仅对过程控制还远远不够,企业要在市场竞争中获胜,必须坚持以市场为导向,将成本管理的重点放在面向市场的设计阶段和售后服务阶段。成本效能理论要求企业在市场调查的基础上,针对市场需求和本企业的资源状况,对产品和服务的质量、功能、品种及新产品、新项目开发等提出要求,并对销量、价格、收入等进行预测,对成本进行估算,研究成本增减与收益增减的关系,确定有利于提高成本效果的最佳方案。 （三）、财务管理与成本控制中存在问题 当前，财务管理在企业管理中的核心作用并没有得到很好的发挥 ,成本控制没有落到实处，成本管理的思想没有得到创新。存在其主要问题是： 1．高素质财务管理人员缺少 ,是影响财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养 ,而对管理人员的素质提高重视不够 ,对会计人员重使用轻培养 ,会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务 ,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题 ,对介入财务管理心有余而力不足。 2．不能正确处理财务管理与会计核算的关系。或出于认识原因 ,或出于奔忙 ,在核算事务中,导致出现重核算轻管理 ,重视资金运作和会计结构 ,轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。 3．企业改革不到位。大多数企业厂长、经理既是企业资产的代表者 ,又是企业经营的负责者 ,也是职工和自我利益的代表者 ,在这样三职集于一身的情况下 ,厂长、经理任命的财务部门负责人必然要对这位经营者"负责" ,迫使会计人员做假帐、报虚数 ,形成"厂长财务"、"经理报表" ,造成会计信息失真 ,谈何财务管理作用的发挥。 （四）、要充分发挥财务管理的核心地位，对财务管理与成本控制存在问题采取必要措施 近期以来 ,人们普遍意识到企业管理已经到了不抓不行的时候。据有关方面对我国2000家亏损国有企业的调查表明 ,政策性亏损占整个亏损企业的9.9 %,客观原因亏损占9.2%,因经营管理不善造成的亏损占80.9 %。在企业管理中充分发挥财务管理的核心地位 ,当务之急要解决的问题有 ： 1． 在认识上要确立财务管理在企业管理中的核心地位 ,以抓财务管理为主，带动整 个企业管理水平的提高 ,促进企业发展。 2． 在组织上 :财务部门负责人应由国有企业上级主管部门考核任免 ,在经营者的领导下工作。以利于财务部门按照财会法规独立处理业务 ,保证会计信息的客观公正性 ,也利于财会人员在企业管理中大胆提出不同见解 ,发挥其管理参谋作用。 3． 在财会工作上 :要正确处理财务管理与会计核算的关系 ,以会计核算为基本 ,以财务管理为重点 ,在抓好会计核算工作的同时 ,加大财务管理力度 ,充分发挥财务管理的职能和作用。 4． 在措施上 :有组织、有计划地给财务人员创造学习条件 ,促使其知识水平和业务能力的提高 ,建立财务人员工作业绩考评和奖励制度 ,充分调动财会人员的积极性 ,为加强财务管理献计献策。培养财会人员不仅要懂得会计核算 ,更重要的是善于理财，善于管理。 (五)、做好企业财务管理工作，发挥财务管理核心作用 为使财务管理成为企业管理的核心 ,使之真正发挥核心作用 ,就必须做好企业财务管理工作。为此 ,要着重抓好以下几项工作 : 1、是自觉运用市场机制和价值规律 ,使企业资源得到最佳的配置 ,实现国有资产的保值与增值 ; 2、 应当建立会计信息系统 ,充分开发利用信息资源 ,为企业决算服务 ,指导企业生产经营活动 ,做好信息反馈工作 ,保证企业经营目标的实现。 3、 以会计核算为基础 ,开展全面的经济核算 ; 4、 是以资本的保值增值为宗旨 ,建立资本金制度 ,防止企业行为短期化 ,维护所有者的合法权益; 5、 是以强化成本核算为手段 ,促进企业管理基础工作的加强和提高 ,充分发挥成本管理的职能作用 ,建立以财务为中心的成本考核体系 ,努力降低耗费 ,促进效益提高 ;六是以资金运营为"主动脉" ,讲求生财、聚财、用财之道 ,合理筹集资金 ,优化资金结构 ,合理分配资金 ,加速资金周转 ,做到投入小、产出大 ,提高资金的使用效益。 财务管理论文:发挥信息管理作用,加强医院财务管理 1.1　使用计算机计价收费,网上传递信息,明显地减少病人排队、走路、询问及等待结果的时间,体现以病人为中心的宗旨。1.2　执行物价政策,规范医疗收费,所有的收费项目、价格对病人透明,保护了病人的合法权益,明显地提高医院信誉,增加了医院的无形资产。 1.3　医疗有关的各项统计工作,基本上都由信息系统完成,原部分工作人员可转向对数据的质量监督或对系统中的数据进行深层次的分析,提高管理能力。 1.4　指导药品储备,保证临床用药,防止药品积压,降低药品损耗,提高资金使用效率。 1.5　向领导提供即时性数据,随时掌握各病区的医疗动态,掌握床位使用率、周转率、了解医院药品的使用、库存及消耗等信息。从“终末管理”转为“过程管理”。 2　利用信息资源,完善财务管理 信息系统的运行,使财务人员综合素质普遍提高,各种财务数据使用价值大为提高。并且最大限度的转化为可利用信息,成为资源。 2.1　提高财务人员的综合素质:医院财务工作是一项政策性、业务性、时间性很强的工作,在当今科学技术发展迅速、信息容量增加的时代,财务人员必须掌握现代知识,提高自身素质,适应社会需要,我院从1997年开展会计电算化,到1999年医院信息系统的使用,全部财会人员已基本掌握电脑知识,并能熟练操作。 2.2　减轻财会人员的劳动强度,提高工作效率,降低人工成本。在手工作业时期,投入大量人力、物力、经过许多财会人员历经艰辛整理产生的各种数据,由于工作量大,提供的时间延迟,造成数据不能有效的转为各方所需的信息。现在随着医院经济的发展,业务量的增加,各种数据的计算、分类、归集、存储、整理、分析等由计算机自动完成,降低了劳动强度,改善了工作条件,财务人员由原来的30人减少到25人,且工作效益也比以前大为提高,降低了人工成本,为决策者提供大量、准备可靠的会计信息。 2.3　为医院预算编制提供了现代化手段。财会人员可以利用计算机查询、调用各个时期的财务指标,且指标体系的设置规范科学,为预算编制提供多方位、多层次的数字依据,无论纵向还是横向,均能比较各预算项目,帮助找出趋势和规律,使预算效果更全面,更合理。我院预算主要采取基数定额法;按床位数和床位收费标准以及病床使用率计算医疗收入,按预算的药品收入和差价率,编制药品收入。支出从各个方面综合按基数法、比例法、因素法来计算。并对预、决算的执行进行比较、分析造成差异的原因,以明确责任,作为科室考核的指标。 2.4　信息网络,为医院成本、效益核算的运用提供了技术空间。新《医院会计制度》实施后,现阶段医院成本效益核算已逐渐向广度和深度发展,传统的手工核算已越来越不适应现代财务管理需要,信息网络,为医院成本、效益核算的运用提供了技术空间,按要求,成本核算既适应现代医院管理工作需要,又能正确反映各项工作的成果,我院的具体作法是考虑计算机应用普及的成熟度兼顾半手工与网传递相结合对医疗活动中各考核对象的所有收入按一定比例设定利润提成公式,把所消耗的活劳动与物化劳动作为成本支出计算收支结余,然后根据医疗任务、服务质量、医德医风、指标定额完成等情况、再按比例进行分配,月评季奖。定期以各种形式(报表、图形、文字分析资料等)向各科室公布,达到了分配向知识倾斜、向贡献倾斜、向重点岗位倾斜并兼顾公平,已收到良好效果。 2.5　利用网络技术,为投资决策提供依据。为更好更多地占领医疗市场,必须促进资源优化配置,进行投资活动,无论那一种投资,财务部门均应在其中发挥参与的作用,既考虑到医疗条件改善带来的投资效益,又考虑到各种因素所产生的风险。利用网络技术对医疗设备投资,必须进行项目的调查,了解该设备市场信息、价格、行情,结合本区域卫生资源现有状况以及患者的承受能力、各种风险可能性的大小等。从中选择技术先进、性能良好、能及时产生经济效益的设备。对大型基建投资,必须在立项、可行性研究、整体布局、社会效益与经济效益等一系列环节上进行预测、分析和筹划,向领导提供客观、全面的数据资料,使领导决策真正到科学化、规范化。 2.6　分析经营成果。医院的经营成果一方面表现为社会效益,另一方面表现为经济效益,作为经营管理信息和工具的财务分析,应从经济效益的角度综合分析医院的经营成果,现代信息技术为分析经营成果提供条件。运用各种财务指标根据有关会计资料和统计数字通过一定的综合评价技术去反映医院业务经济管理现状,我院从如下几个综合指标进行分析;1业务收入预算完好率用来检验预算编制的质量和执行预算的结果。2药品占业务收入的比重和增长反映医疗成本水平。3万元固定资产、百元固定资产业务收入及其增长率是合理配置资源,强化经济管理考核的综合指标。4人均业务收入和人均业务工作量,是医疗规模和医疗技术水平的反映。5单位业务收入水平(每门诊人次收费、每住院床日收费)是衡量医疗业务服务收费水平的重要指标。6人员经费占业务支出比例,是调整结构,按岗定编,合理分配指标。7管理费用占业务支出比直接反映医院成本和管理水平。8医院成本费用率表示各项业务消耗和事业补偿的比例关系和医院综合管理水平。9综合药品进销差价 率是医院平均水平和考核药品经营管理状况指标。10资产负债率适当负债是补偿资金不足的渠道,但应控制在20以内。11业务收到结余率≥12,净资产结余率≥7,总资产结余率≥6几个综合指标反映医院经营管理水平。 以特色取胜,提高检验医学高职高专教育办学水平 陈芳梅　李　进　黄居彬 (广西卫生管理干部学院检验系　南宁　530021) 所谓办学特色,就是指办学的个性化。面对21世纪和知识经济,高职高专在实现全面推进素质教育,培养高等技术应用性专门人才的同时,如何发展个性教育,在激烈的竞争中发挥自己的优势,走特色办学之路,是高职高专教育事业改革和发展的关键。我院检验系自1953年创办以来,经过了近50年的办学积累,特别是改革开放20年来的教学改革,迈出了以特色取胜,提高检验医学教育办学水平的可喜步伐。 1　明确的专业办学定位是特色形成的基础 特色的形成不是一蹴而就的,而是多种因素共同作用的结果,其中专业定位是首要的、根本的因素,这也是专业发展的基本依据,是我们提高办学水平的出发点和归宿。遵循高等教育的发展规律,从我区检验专业教育发展的实际情况出发,我们主要从三个方面来确定我系办学定位。 1.1　层次定位:随着现代科学技术的发展和应用,临床检验医学技术也日益迅速地发展着并成为医学领域中发展最迅速的学科之一。我国的检验医学教育在当今的医学院校中已形成了多级化、多层次的格局。目前我国检验医学专业办学的学制大至分:博士、硕士、本科、专科、中专五个层次。不同的高等医学院校办学层次各不相同。从我院检验专业办学来看,无疑定位于检验医学高职高专教育这一层次。 1.2　培养目标定位:检验医学高职高专教育是我国高等医学教育的一个重要组成部分,是以满足未来检验医学新技术发展对检验人员这一岗位群的实际需要,为检验医学工作第一线培养合格的高等检验技术应用性专门人才即检验技师为培养目标的。 1.3　学科性质定位:检验医学也称实验室医学,是现代实验室科学技术与基础医学、临床医学在更高层次上的结合。是一门发展迅速、实践性强、多学科交叉、特色突出的专业,是 业技术人才,从而使我国成果鉴定专家库中的专家真正成为我国当前各学科学术水平的代表,这样的专家所作出的鉴定结论才最具有科学性、先进性。 2.4　加强科技人员的政治思想教育是当务之急。各科研单位和高等院校的科研人员要以同志提出的“三个代表”为标准,树立起正确的世界观、人生观、价值观。提倡讲奉献、讲进取、讲职业道德,拒绝拜金主义。只有这样才能从根本上消除成果鉴定中的人情风、拜金风。 2.5　各省、市、自治区科委应加强对科技信息检索机构的管理。对指定的检索机构应加大投入的力度,改变检索设备落后,数据库少的局面,使科技检索能够真正检索到世界或全国范围内的有关学科的权威文献。 2.6　在《科学技术成果鉴定证书》中的“主要研制人员名单”这张表格中加盖科技成果鉴定专章。这样可杜绝随意更改研制人员名单的现象,使研制人员的合法权利得到保障。 财务管理论文:对财务管理中的应用探究 一、ERP系统的优势 (1)俗话说:“兵马未动,粮草先行”,对于文化影视企业来说,强调不同部门的实时动态配合,部门协调与岗位配合的问题,ERP系统的管理重在整体性,能很好的实施整个企业的整合管理。ERP最大的特色便是能对整个文化影视企业信息系统的整合,相对于传统的单一系统更具功能性,它采用模式化的设计方式,使系统本身可因企业需要来支持并整合,对于文化影视企业这种人员多、部门分布广的企业来说,能有效的提升企业的应变能力。(2)在数据存储方面,能将原来的分散数据整合起来,使其得以完整、统一,提升了数据的精确度;ERP系统能很好将文化影视企业的部分间的横向联系紧密起来,提升管理绩效,而且在与客户的互动方面,能充分的掌握市场取向,有助于促进企业与上下游的互动发展关系。(3)因为人的能力和精力是有限的,因此,现实事务达到一定程度时,难免会犯错误。ERP系统管理的关键便是现实工作信息化,能把现实中的工作内容与工作方式,通过信息化手段表达出来,及时有效且正确率甚高。(4)ERP系统构建了统一的平台,为财务数据的获取、传输以及校验等一系列工作提供了依据,影视工作人员可以客观的判断,加强了可操作性,使整个操作流程公开透明,减少了徇私舞弊的情况,让记录真实可靠。 二、文化影视企业实施ERP管理中存在的问题 在社会主义市场经济体制下,我国文化影视行业与其他实体生产行业一样,必须主动适应消费市场从而推动自身产业的发展。但由于其本身的特殊性,文化影视企业的财务管理与其他行业有很大的差距,在不完全理解ERP实施环境的前提下,就贸然实施,由于对企业的产品定位、市场定位、发展战略等都只是一个模糊的理解,没有对企业进行深入透彻的分析和调研,导致了企业在实施ERP系统的时候出现了很多问题:1.对ERP系统的认识不全面ERP系统的内涵是丰富而广博的,但其实施过程却比较复杂。对于文化影视企业来说,很多领导者和管理人员只是了解到了ERP系统的优势,或者仅仅是看过相关的报道,根本没有进行深入、全面、准确的了解和学习,追随潮流,为了赶绩效,买来就开始使用,不仅造成企业不能正常运作,还甚至因此背上了沉重的债务。2.ERP系统不能有效运行ERP系统的正常有效运行必须依靠完善、流畅的生产系统。但在文化影视企业里面,由于转向市场经济的时间不长,企业中部分人员的市场意识不强,对于新的管理模式忽视不理,不远变革,再加上外部市场法规不健全,行政干预时有发生,这一系列突发事件以及外因的干扰,企业管理者就需要耗费很大的精力在处理企业的人事问题,这就导致了整个工作受到干扰,不能正常按照预定进行,处于不可控制状态,ERP系统就不能有效进行。3.对于系统的过分依赖一旦企业使用了ERP管理模式,其业务运作就会更加依赖于ERP系统。系统本身存在着一定的弊端,这种过分的信任与依赖,使业务流程的改变促成了企业的业务风险。由于审批工作的简化,就降低了合同控制的严谨性,往往因为人为的忽视或者遗忘,造成合同不能及时审批,延误。4.ERP系统缺乏灵活性虽然电子技术的发展相当先进,但系统的固定性会对企业的财务管理造成很大的麻烦。一旦操作人员将采购合同数量录入错误,将直接导致系统计算财务数据、采购资金、采购工作量等一系列数据的错误,而这些错误又不能轻易发现,只有在差距很大时才有可能进行审查,另外,系统会隐藏错误,这就给企业的正常运作造成很大的困难。 三、ERP在文化影视企业应用中的改进措施 1.加强对ERP系统的认识知己知彼,方能百战不殆,在企业管理中也不例外。在激烈的竞争中,文化影视企业要想生存发展,必须借助各种方法和工具来提高管理水平。文化影视企业管理者应根据自身特点来选择适合自己需要的ERP系统软件,从实际出发,量力而行,深入考虑企业的具体需要、实施条件、管理基础以及投资能力等一系列因素,做好前期准备,为企业的发展打好坚实的基础。2.加强财务管理者与技术操作者的沟通在一个集成的环境下,当生产经营系统正常运行时,很容易驱动管理工作的进行,而由财务管理系统来节制生产经营时,就会变得相当困难。因此,加强财务管理者与技术操作者之间的沟通相当重要。不同系统数据格式不同,财务管理者在互相转换时会出现数据转换错误。如ERP系统的数据传不到电子商务网上,电子商务网上数据下载不到ERP系统上。3.加强员工的培训,提高员工的素质拥有良好的工作系统,再配备精英的工作团队,工作才能事半功倍。在ERP系统的操作中,基础人员的数据录入的准确性是ERP系统数据准确的基本保证,也关系着汇总核算等一系列数据的正确性,因此,只有确保每个工作岗位人员的工作的准确度,才能提高整个ERP系统数据的准确性。对于文化影视企业来说,就需要充分考虑到企业人员的分布特征以及工作性质,定期开展对不同工作岗位人员的培训,对其岗位要求务必践行到位。制定一定的规章制度,对玩忽职守的员工进行一定的惩罚制度,加强员工的工作责任心,提高工作效率。 四、ERP系统在财务管理方面的发展前景 随着计算机网络技术的突飞猛进,信息的流量越来越大,企业的发展需要处理、分析的数据越来越多,以前单用户处理的软件就不能满足客户需求,因此,网络化和基于Internet的ERP系统将全面应用于各大企 业的财务管理系统。ERP系统的一体化功能和网络功能的不断补充,将节省很多人力以及物力。资料的采购只需要在电脑上采购看中的原料便可;贷款也不需要支票、汇票支付,只需要通过网上划拨即可。财务管理系统的智能化通过操作简单、方便,业务分析智能化,决策支持智能化等一系列优势成为企业财务管理系统必备的系统软件,成为生产发展的趋势。五、结语ERP系统在文化影视企业的财务管理中为整个企业的财务管理带来了极大的益处,为企业的信息沟通提供便利,以其现代人的管理思想和管理理念,有效的对企业的内部资源和外部资源进行整合,改善了企业的管理和运营模式,使企业在竞争中有一个广阔的平台,不断创新,寻求更长远的生产发展。 财务管理论文:浅析财务管理目标和发展模式 一、影响企业财务管理目标的主要因素 (一)所有者。企业的所有者,也就是企业最初的直接投资人,对财务管理的目标影响主要是通过股东大会和董事会来进行的企业重大的财务决策必须经过股东大会或董事会的表决,企业经理的任免也由董事会决定。另外,企业所有者也是企业收益的分享者和企业风险的承担者,因此,企业所有者对企业财务管理有重大影响。 (二)企业债权人。债权人把资金借给企业后,一般都会采取一定的保护措施,以便按时收取利息,到期收回本金。因此,债权人必然要求企业按照借款合同规定的用途使用资金,并要求企业保持良好的资金结构和适当的偿债能力。对于企业来说,必须尽量做到能够到期偿债,维护企业债权人的利益。 (三)企业职工。企业职工包括一般的员工和企业经理人员,他们为企业提供了智力和体力劳动,必然要求取得合理报酬。职工是企业财富的创造者,他们有权分享企业收益;职工的利益与企业的利益紧密相连,当企业失败时,他们要承担重大风险,有时甚至比股东承担的风险还大。因此,在确立财务管理目标时,必须考虑职工的利益。 (四)国家税务机关。国家为企业提供了各种公共方面的服务,维护企业的社会环境安全,因此要分享企业的收益,要求企业依法纳税。国家作为企业不请自来的利益分享者,带有强制的色彩,而且分享企业很大份额的利润,因此,对企业财务决策也会产生影响,进而影响企业财务管理的目标。 企业财务管理目标与这些企业集团利益者密切相关,在某种程度上,这些利益集团相互妥协、共同作用,借此来实现他们的最终目的,也就是保持企业长期稳定发展和企业总价值的不断增长。所以,把企业价值最大化作为财务管理的目标。企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值最大。 二、企业财务管理目标的新定位 财务管理目标(整体目标)究竟应该如何定位,是一个值得深思的问题。笔者认为,研究财务管理目标首先应明确财务管理是干什么的,在一定的经营环境下需要做好哪些工作,企业经营的各部门和各环节期待其完成哪些任务。 财务管理的对象是企业的资本运动及其所形成的财务关系。在市场经济条件下,企业财务管理主要是搞好筹资、投资、营运和分配工作。企业经营各部门主要希望企业财务管理可以提高资本运动的质量和效果,为搞好企业管理提供财务方面的支持。根据以上特点和要求,笔者认为应该以资本运动最优化作为信息经济和世界经济一体化条件下的企业财务管理目标。如果用一个指标来表达,就是全部资本内含报酬率最大化。以此作为企业财务管理目标,既考虑了全部资本的营运质量和效果,又考虑了货币时间价值和风险因素,且可以在不同投资规模的企业之间以及同一企业不同时期之间进行对比。 在确定了全部资本内含报酬率最大化作为企业财务管理总目标的基础上,还应设置几个辅助性的财务管理目标,以促进企业资本运动质量和效果的全面提高。 考察企业的资本运动过程,既要看到它的动态表现即一定期间的流量,又要看到它的静态表现即一定时点的存量。企业资本运动过程实质上是流量和存量的相互联系、相互转化的过程。所以,资本运动最优化目标又包括资本流量最优化和资本存量最优化两个分部目标。从资本流量最优化目标来看,它可以通过现金净流量最大化来体现。因为现金是企业资本运动的起点和终点,现代企业资本运动的质量和效果在很大程度上反映在现金净流量的大小上。只有实现现金净流量最大化这一目标,投资者、企业、职工、债权人以及国家的利益才能有所保证,否则,各个利益相关者的利益要求就很难得到满足,账面上的利润也只能是画饼充饥。从资本存量最优化目标来看,它又包括资本成本最小化和资本利润率最大化两个具体目标。前者是对筹资工作的要求,后者是对投资和资本营运工作的要求。 三、企业财务管理发展的几种模式 目前我国企业的财务管理模式分为“集权型”、“分权型”和“集权和分权结合型”三种。 1.集权型财务管理模式。集权型财务管理模式是公司的所有业务都有企业上级管理部门进行统一控制和统一管理。其特点是大部分财务管理决策权集中于上级主管部门,下级分公司、部门很少涉及到企业的决策权,人、财、物、产、供、销统一由上级控制,资本筹集、投资、收益分配、资产重组、财务人员任免等重大事项也都由上级统一管理。尤其我国早期传统的国有企业,管理权限很大程度上被政府和国家控制,导致国有企业财务管理部门虚设,财务管理工作失控,经济效益低下。随着市场经济和企业制度的建立,传统企业财务管理模式日益显露出许多问题和弊端。 2.分权型财务管理模式。分权型财务管理模式是指下级部门和子公司拥有充分的财务管理决策权,而上级公司和管理部门以间接管理方式为主的财务体制。各个下级部门和子公司在资本融入及投出和运用、财务收支、财务人员选聘和解聘、职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权,并根据市场环境和公司自身情况作出重大的财务决策。 3.集权和分权结合型财务管理模式。绝对的集权和绝对的分权是没有的,集团总部指导下的分散管理模式强调分权基础上的集权,是一种集资金筹集、运用、回收与分配于一体,参与市场竞争,自下而上的多 层决策的集权模式。上级公司主要侧重对方向性问题的集权,对下级公司的具体事务则可分权,强调结果控制,但不对整个过程进行控制,只是有选择地对重大问题进行控制,在这种模型设计中,集权、分权程度的把握是集团财务管理的一个难点,若运筹得当,此模型既能发挥集团上级公司财务调控功能,激发下级部门和公司的积极性和创造性,又能有效控制经营者及子公司风险,有利于克服过分集权或分权的缺陷,有利于综合集权与分权的优势,是很多集团追求的相对理想模式。 财务管理论文:浅谈医院财务管理 医院的财务管理工作属于医院经济工作的重要内容，医院财务管理工作的目标是保证医院正常运转的情况下社会效益与经济效益的最大化。会计与统计工作是企业财务管理工作的两个重要的组成部分，随着医疗体制改革的不断深化和各大医院财务管理信息系统的构建，医院的财务管理工作中会计工作和统计工作的结合也越来越紧密。本文从会计与统计在财务管理工作上的关系出发，然后进一步说明了会计与统计在医院财务管理工作上结合的作用，最后提出了一些结合医院财务管理工作的措施。 一、会计与统计在医院财务管理工作中的相互应用 1.统计方法在医院财务领域中的运用 统计学作为一种数量计算与分析的方法现已广泛的运用于医院的会计核算的各种环节中。首先，从医院财务管理部门整理会计资料的过程来看，就需要运用统计学的数量管理方法。比如，医院财务会计中存货计量的平均移动法的原理就是统计学的平均数原理。其次，从医院财务管理部门分析财务信息的方法来看也需要用到很多统计学的分析方法，比如，以统计指数为基础的因素分析法，连环替代法。再次，随着各医院单位经营管理的日益精细，需要从会计分析提供对市场的预测和企业行为的决策，从而建立了以统计学为基础的“管理会计”，通过对会计数据的分析为医院提供生产经营上的决策。比如，采用统计学中的趋势分析预测模型进行销售预测与成本预测等。 2.会计方法在医院统计领域中的应用 会计学反映的是微观计量行为，主要对医院的资金运转、流动情况进行反映，采用的是复式记账的方式，从各方面反映和记录医院的财务状况与经营成果。企事业单位财务管理的统计工作中，也有许多指标要从会计工作中获得。比如，医院统计核算体系中的资产负债核算，流动资金核算都采用了大量会计符号与会计平衡式，在这里统计核算的方法也都是采用了会计的复式记账的原理。另外，我国很多医院在部门统计中，也有很多指标需要从会计核算中获取。 3.会计与统计在医院财务管理上结合的作用 (1)会计和统计的有机结合是今后医院医药分离的核算基础 根据我国医疗体制改革的要求，在对药品进行统计分类时，必须把药品的收入与其相应的支出情况单独列出，而相应的在进行会计核算时，也应根据这些要求把药品的收入与支出情况分别从医疗收入和支出中进行分列。 (2)会计和统计的有机结合是进一步完善医保制度的保障 根据我国医疗保障制度的有关要求，在财务管理工作要对各类医保病人的门急诊、病房医疗收入的报表统计并单独列出，从而进一步分析各类医保病人的治疗质量与产生的医疗费用情况。在相应的会计处理上，也要把各类型医保病人在就医过程产生各类费用进行单独核算。 (3)会计和统计的有机结合是医院有效开展日常财务工作的保证 医院日常财务管理工作包括病人门急诊次数核算、医生工作量核算、医院各项成本开支，药品收入，病人各项医疗费的核算都需要通过统计的方法进行，而这种统计的核算要采用会计复式记账的方式进行，医院采用的核算计量原则，是统计与会计核算都实行权责发生制的核算原则。 二、会计与统计在医院财务管理上结合的措施 1.改变医院部门设置，调整统会工作人员的工作职能 医院财务管理上要有效的结合会计与统计工作，首先要对部门设置上进行改变，应把专门从事统计工作的人员归入财务部门，这样使其在工作中自然的与后面的会计工作结合起来，另外管理人员也要把对统计工作人员和会计核算人员的工作职能进行调整，使统计工作人员和会计核算人员都承担一部分会计核算或统计工作。 2.进一步提高医院会计与统计工作人员的业务素质 为了确保医院财务管理会计与统计的有效结合，要进一步提高医院财务管理部门会计工作人员和统计工作人员的业务素质，要结合医院财务管理实际需要，对于专门从事统计工作的人员要增强其会计方面的专业知识，使其掌握运用会计记账的方法，对于专门从事会计工作的人员，要提高其统计分析能力，从而提高他们的工作效率。 三、完善医院的管理会计信息系统 管理会计信息系统作为一种统计与会计有机结合的信息资源的处理和分析系统，对于医院信息资源的收集与分析利用具有重要的作用。要想进一步结合医院财务管理中的统计与会计工作，就必须尽快建立健全医院财务管理会计信息系统，通过此系统对医院内外部各种信息进行统计与会计核算处理，从而加强医院的事务预测、财务分析和控制功能。 总而言之，医院财务管理工作中会计和统计的有机的结合对于医院财务管理的具有非常重要的作用，随着我国市场经济的不断发展，科学技术的不断进步，医疗体制改革的不断深化，医院财务管理工作中会计与统计的结合也将日趋紧密。通过政府、医院以及相关财务管理部门的努力，医院财务管理部门会计统计核算一体化的工作也将开辟新的局面。 财务管理论文:基于相关者利益均衡的企业财务管理目标 【摘要】企业是一个多元利益的共同体,企业的财务管理目标应该与各利益主体相关。本文分析了股东财富最大化和相关者利益最大化两种理财目标的局限性,并提出现代企业财务管理目标的理性选择——基于相关者利益均衡的企业价值最大化。 【关键词】财务管理目标 利益相关者 企业价值最大化 财务管理目标是企业在特定的理财环境中,通过组织财务活动和处理财务关系所要达到的根本目的。它是企业进行财务决策的出发点与归宿,对财务管理系统的运行起着导向作用。财务管理目标的研究关系到财务管理基本理论框架的构建和财务管理实务内容的界定,因而一直是理论界讨论的热点。本文从分析股东财富最大化和相关者利益最大化两种理财目标的局限性出发,提出我国现代企业财务管理目标的理性选择。 一、股东财富最大化目标存在的缺陷 西方企业财务管理的目标经历了“筹资数量最大化”、“利润最大化”、“每股利润最大化”、“股东财富最大化”等多个发展阶段,目前比较一致的说法是“股东财富最大化”。股东财富最大化是指通过财务上的合力运营,为股东带来最多的财富。该目标与以前各阶段的目标相比,是具有较大进步的:考虑了风险因素,因为风险的高低,会对股票价格产生重要影响;考虑了时间价值,有效地避免了夸大企业盈利水平的可能性;在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前的利润会影响股票价格,预期未来的利润对企业股票价格也会产生重要影响;比较容易量化,便于考核和激励。然而,随着经济的发展,该目标的弊端也逐渐显现出来。 1、只强调股东的利益,对企业其他利益相关者的利益重视不够 该目标主要强调股东的利益,往往会导致经理基层的目标与股东目标之间产生分歧、对员工利益重视不够、甚至损害其他利益相关者利益的行为。在知识经济条件下,知识资本成为与实体资本同等重要(甚至更为重要)的生产要素和经济资源,经济的长期、持续和快速的发展更多地依赖于取之不尽、用之不竭的人才智力资源。人力资本所有者参与企业收益的分配,不仅实现了人力资本所有者的权益,而且实现了企业财富分配原则从货币拥有者向财富创造者的转化,这已成为世界经济发展的一种趋势。因此,把实体资本所有者作为唯一股东,以其财富最大化作为企业的唯一财务目标,其局限性是显而易见的。 2、量化指标——股价的波动较大 股东财富最大化的衡量指标是通过股票市场价格最大化来表现的。而事实上,影响股价变动的因素,不仅包括企业经营业绩,还包括政治形势、国家地区的经济政策、投资者的心理预期等理财环境,这些因素的变化都会导致股价出现较大的波动。这也就让股东财富最大化的量化指标并不能完全真实的反映出股东财富的实质变化,从而使该目标失去公正的标准和统一衡量的客观尺度。 3、可能引起企业行为的短期化 虽然前面提到了股东财富最大化目标在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为。但仍有一些企业为了追求股价最大限度的提高,而不惜采用一些违法的行为。比如美国安然公司的会计舞弊,虽然短期使得某一部分股东的财富增加了,但最终却使企业陷入了困境,也让企业众多的利益相关者蒙受了巨大损失。此外,企业的一些战略性投资,如人力资本投资、无形资产投资、高科技研究投资在几年甚至十几年内可能都难以见效,短期内不会让股价上涨,可能使股东对这些投资失去兴趣,结果造成企业丧失长期竞争能力,无法实现长远的股东财富最大化。 4、在我国缺乏可操作性 由于我国的股票市场发展较晚,目前虽然经过不断的扩容,但整体市场规模仍然较小。上市公司在全国的企业总量中所占比例也极小,对广大的非上市企业来说,其价值无法确定,也就无法应用股东财富最大化这个财务管理目标。 5、与社会财富最大化存在一定矛盾 股东财富最大化是在契约参与的其他各方收益固定的前提下,实现了“股东财富最大化”就实现了“社会财富的最大化”。即Y=a+X,a为常量,当X最大时,Y也最大。但是近来越来越多的研究表明,以“股东财富最大化”为财务目标并不一定能够实现“社会财富的最大化”。比如美国学者萨克斯在一篇着作中写到“像清洁的大气和水这样的共有财产资源已经成为企业的垃圾场,因为他们不考虑这些毫无利润的人们普遍的消费愿望,更谈不上对市民全体利益的考虑了。”这种只考虑企业局部利益,而不顾全社会利益的行为也许是符合股东财富最大化目标的,但绝对无法实现社会财富最大化。 二、相关者利益最大化无法满足企业的实际需求 公司是一个多元利益的共同体,是股东、债权人、经营者、职工、供应商、客户、政府之间产生联系的桥梁和中介。由于企业财务活动的复杂性和财务主体的多元性,产生了企业的利益相关者。相关者利益最大化是指企业的财务活动必须兼顾和均衡各个利益相关者的利益,使所有利益相关者的利益尽可能最大化。 支持这一观点的学者认为,相关者利益最大化能实现社会财富的最大化,因为只有当参与企业的各方的利益都实现最大化时,资源的配置才达到了帕累托有效率,当每个企业的资源配置都实现了帕累托有效率,也就达到社会财富最大化的状态了。而且既然相关者利益最大化了,也就避免了只强调股东利益的弊端,有利于协调股东与经营者之间的利益分歧、协调股东与职工之间的关系、协调股东与债权人之间的矛盾,最终实现“多赢”。 笔者认为,虽然相关者利益最大化目标存在着一定的借鉴价值,但仍然无法满足企业的实际需求。 1、不可能实现所有相关者利益最大化 在企业的利益相关者中,股东要求投入资本的保值与增值,经营者要求更多地享有成本,员工要求提高工资和福利,债权人要求保障其本金的安全和利息的按时获取,供应商要求及时支付货款、建立稳定的销售关系以降低风险,客户要求企业提供价格低廉的商品或劳务、延迟支付货款,政府希望企业能在增加国家税收的同时解决社会的就业,社会要求企业维护生态环境等等。然而,这些利益存在着相互竞争的关系,是无法兼得的,往往是实现某一方的利益最大就必然会损害另一方的利益。比如对股东来说,经营者所得工资、奖励等,正是其所放弃的利益;要实现经营者享有成本的最大,必然会导致股东利益的降低。由于在一定时期,企业能创造的经营成果是一定的,因此,各利益相关者的利益最大化只是一个不可能实现的美好愿景而已。 2、相关者利益中股东利益仍应占主导地位 企业在经营过程中应该考虑相关者的利益,但如果过度强化企业的社会责任,完全否认企业是以盈利为目的的经济组织,让企业来办社会,把过多的社会职能交由企业来完成,也是片面的。 从本质上来说,企业是一个追求利润的经济主体, 它首先是因为股东的投资而存在,实现股东投入资本的保值与增值是企业生存与发展的原动力。如果将股东的利益与其他利益相关者的利益相提并论,就会将保持社会经济稳定、增加就业率、保护环境等社会责任与股东利益放在同等重要的地位了。这样企业就失去了生存的根基,企业的经营管理也会迷失方向。 股东对企业承担的风险与企业其他利益主体所承担的是不相等的。股东将资金投入企业后,如果企业经营不善将得不到预期的收益,而且还时刻面临着企业破产、血本无归的威胁;而债权人的资金投入,会定期收到利息和到期收回本金,当企业破产时一般也能从企业的剩余财产中优先获得部分甚至是全部本息的补偿,因此债权人的风险小于股东。企业的经营者和员工都只是接受雇佣的劳动力,接受的是一份事先设定的合同收入,企业破产时也具有优先受偿权,所以其风险更小。至于其他的利益相关者,如供应商、客户等的风险与股东也是无可比拟的。 因此,股东的利益在企业的相关者利益中仍然应该是占主导地位的。 3、相关者利益最大化财务目标具有不可计量性 相关者利益最大化财务目标中涉及到众多利益相关者,无法用比较综合的指标来分析计量。而如果是联立方程组,其中的变量也不好设置,即使假定已经建立了包含所有目标变量的方程组,如何求解也是个问题,因为这些变量的变化方向不可能是单一的,也就无法解出答案来。因此,相关者利益最大化目标并不能满足企业财务管理目标的现实需求。 三、基于相关者利益均衡的企业价值最大化目标是现代企业的理性选择 既然相关者利益最大化目标是无法满足企业实际需求的,为了兼顾相关者利益又同时考虑到股东在企业利益相关者中的主导作用,笔者认为,现代企业的理性选择应该是基于相关者利益均衡的企业价值最大化目标。 1、企业价值最大化是相关者利益均衡的前提和基础 对于企业的各利益相关者来说,其利益存在的基础是企业这个载体的存续,如果企业的生存和发展无法得到保证,也就谈不上企业的相关者利益均衡了。而在企业的这些利益相关者当中,能对企业的生存和发展负责的主体只有股东。股东投入的第一笔资金产生了企业,在企业的各项重大发展阶段中都离不开股东的正确决策。因此以股东利益为代表的企业价值最大化是企业生存和发展的奠基石,也是相关者利益均衡的前提和基础。 2、相关者利益均衡的结果也会实现企业价值的最大化 企业对经营者实施有效地激励措施,经营者会在激励机制的约束下为企业创造更多的财富;企业关心职工的利益,为他们创造优美和谐的工作环境后,员工也会发自内心的关心企业、为企业服务,从而增加企业的效益;企业不断加强与债权人的联系,在重大的财务决策中请债权人参加讨论,就能培养可靠的资金供应者,让企业尽可能地使用资金成本较低的负债资金,从而降低企业的综合资金成本;企业关心客户的利益,在新产品的研制和开发上多投入,不断推出新产品来满足顾客的要求,也有利于稳定客户群体,从而保持销售收入的长期稳定增长。如此这些相关者利益得到满足,企业的生产经营环境经不断地改善,生产经营效果也将进一步优化,最终就能实现企业的价值最大化。 因此,对于企业这个多边利益关系的总和体,各方面的利益相关者,从企业的发展角度而言,是缺一不可的,但要实现相关者利益的最大化也是不可能的。只有将基于利益相关者均衡的企业价值最大化作为财务管理目标,才能更好地为企业的财务管理工作指明方向,才能保证财务管理系统更加稳定、有效地运行。

人力资源规划论文:水电行业企业人力资源规划 1、企业人力资源规划的概述 人力资源规划，是人力资源管理的重要部分和重要领域。早在上世纪四十年代国外学者就开始了对人力资源规划问题进行研究，发展至今，理论与方法体系建设不断完善，已形成了一套专门的理论体系。所谓人力资源规划也叫人力资源计划，是指根据企业的发展规划和发展战略，通过对企业未来的人力资源的需要和供给状况的分析及估计，对人力资源的获取、配置、使用、保护等各个环节进行职能性策划，以确保组织在需要的时间和需要的岗位上，获得各种必需的人力资源的规划。简单来讲，人力资源规划就是对企业在某个时期内的人员供给和人员需求进行预测，并根据预测的结果采取相应的措施来平衡人力资源的供给。人力资源规划的基本目标就是保证企业拥有足够的、其技能适合未来要求的员工。 2、水电行业企业的人力资源规划现状 2.1因循守旧，观念更新慢 水电行业企业大部分经历了事业单位转企业的过程，在很长一段时期内采用计划经济的运行模式，受计划经济的影响深刻，其人力资源规划管理仍然沿用传统的人事管理模式，思想观念也没有根本的转变，简单地认为人力资源规划就是一种进新员工的计划表。 2.2缺乏创新，制度保障不完善 目前，水电行业企业大都存在人力资源管理体系效率不高、相关制度没有完善、缺乏实现高效率人力资源管理所必须的制度平台和先进的人力资源管理工具等问题。很多水电行业企业没有人力资源规划，缺少岗位测评体系、工作绩效测评体系、科学系统的薪酬体系等人力资源管理平台，严重影响人力资源规划的各项目标的实现。一些水电行业企业甚至根本不重视人力资源管理，认为可有可无，导致人力资源规划的相关职能收缩，使人力资源规划形式化、边缘化。 2.3资源匮乏，人才流失严重 目前，水电行业企业技术人才的流动性逐渐加大。虽然说人才流动有利于人才资源配置进一步趋向合理，但是从实际工作上来说，人才的流动使得大部分水电行业企业人才流失严重，企业所需的管理技术人员缺乏，影响了企业的生产经营。由于部分水电行业企业对人力资源规划的不够重视，使得相应的人才计划跟不上生产的需要，人才成长滞后，缺乏熟练的技术工人，更缺乏技术骨干。有劳动能力的正式职工逐年递减，造成项目管理人员短缺的局面。 3、加强水电行业企业的人力资源规划的建议 任何企业的发展都需要人力资源的充分保证，水电行业企业也不例外。应当说，加强水电行业企业的人力资源规划的实施，对于企业的良性发展以及人力资源管理的有效运转具有非常重要的作用。水电行业企业要发展，要提升自身的核心竞争力首先要改善人力资源规划，因此加强水电行业企业的人力资源规划要做到： （1）加强人力资源的战略地位,提升人力资源管理的战略作用，完善企业组织架构,设置专职的人力资源部门，发挥人力资源管理的计划、组织、监督、激励、协调和控制等职能； （2）制定人力资源规划技术以及考评技术。考评技术设计的关键在于标准的确定,要根据水电行业企业自身的特点,设计出适合本行业企业实际的考评指标实施考评。同时,将考评结果与使用结合起来,有效地提高绩效水平,激发员工的积极性。 （3）重点向本行业企业中、高层领导灌输现代人力资源意识,使他们明确人力资源规划的重要性,关系到企业整体的管理水平和绩效水平,影响到企业整体战略的实现。 （4）加强人力资源管理基础工作,重点加强岗位分析和人才测评工作。通过对人和岗位这两方面的要素都进行全面而彻底的了解，实现企业的员工与岗位的合理匹配或人力资源的合理配置。 4、结束语 目前，我国水电行业企业正处在体制改革的关键时期，在此新的形势下，对水电行业企业的的人力资源工作提出了新的要求。从前，水电行业企业的人力资源规划大多数是在计划经济模式进行的，缺乏主动性，随着市场经济和水电行业企业的高速发展，缺乏长远的规划，这也是与形势发展不相适应的，此时人力资源规划工作也就显得更为重要。总之，随着经济的发展，人力资源规划将成为人力资源开发与管理工作最为重要、必不可少的组成部分，它将为企业的发展作出巨大的贡献。 作者：阎海娥李金龙单位：中国水电顾问集团中南勘测设计研究院有限公司 人力资源规划论文:企业人力资源规划思考 很多企业的负责人经常在叫苦连天，抱怨企业人力资源工作不好做，对于遇到的一些人力资源管理问题也经常感到无所适从：对工作不得力的人员感到无可奈何；企业扩张的时候只能退而求其次的从企业内部选拔人员补充新机构的领导岗位；当有一天忽然发现企业的组织能力需要调整，而员工的个人能力却无法跟上时，不得不紧张、匆忙、却又不得章法地开展员工素质提升与培训工作，最后终于发现原来自己已经落在了同行企业的后边……究其原因，在于这些企业缺乏人才战略性规划，从而造成在实际人力资源管理中不知从何下手。本文结合个人的工作实践，总结了企业在进行人力资源规划时应注意的几个关键问题。 第一、企业的人力资源规划应与企业战略相匹配 也就是说，企业要通过战略整合使人力资源管理战略与企业总体战略保持一致。如同企业业务战略要求变化和发展一样，企业的人力资源规划也在要求变化和发展。在环境变化的时候，企业往往指望招募到适合新环境的人，这实际上就是确定新的人力资源规划要求。还有些企业花费很大的时间和精力来确定适应于特殊商业环境的人才需求，如通用电气公司长期致力于开发与其众多不同业务部门的要求相匹配的管理人才。一般情况下，企业可以跟据人力资源SWOT分析，特别是分析、比较双方在核心竞争力中的人才优势，选择具有竞争优势的战略，保持自己最优秀的人才，防止其流入到竞争对手公司；从社会上吸引竞争对手没有或比对手的关键人才更优秀的人才；或者直接从竞争对手吸引其最核心的人才。 作为对企业战略概念的解释和延伸，目前在管理学界已形成了有效处理人力资源与企业业务战略适应性的各种方式。如迈克尔波特提出了与企业竞争战略相协调的三种人力资源战略模型，他确定了关键的战略选择（成本领先战略、差异化战略与集中化战略）所要求的不同的战略重点，用以指导企业在面临不同的竞争环境时可以采取相应的人力资源管理战略。 企业不同的业务战略环境影响着人力资源规划，不同的企业环境需要具有不同能力的人力资源。一个制度化的组织需要比较传统化的管理者，也就是能够保持连续性、稳定性和控制力的人。随着组织变得越来越灵活，为适应竞争环境的变化，需要有更加灵活的管理者，或“改革型领导人”。而创业型组织，包括风险企业或“车库企业”，则需要具有广博技能和充沛精力的实干管理者。 创业、高速成长、业务成熟、转型状态以及剥夺和清算代表一个组织生命周期的各个阶段。对购并活动的管理，对企业措施或方向调整的管理，或者对合资企业的管理，都需要特殊的技能。虽然目前还没有有关这些各种情况的通用性描述，但是在以上各种情况下确定明晰的管理人才需求是企业人力资源规划管理的前提和必然的要求。 第二、明确企业的职位与人才要求 企业人力资源规划在确定对未来管理人才的要求时，这种要求应当明确的体现出所有管理者应当做出的行为表现以及管理职位对候选人的要求。显然，随着环境的改变这种要求也在变化，在企业进行转型过程中时，一般这种要求不会太过于具体，而是宽泛的，主要集中于要求管理者要具有适应企业环境快速变化的灵活性的能力。 很多大型企业有管理职位说明书。他们说明职位的基本功能（目的、使命、目标）、义务与职责、经济责任、报告关系以及权限。他们是为组织的目的而写的，并且被用作确定职位薪酬的根据。职位说明书是确定职位要求的有效工具。但是，管理活动不可能被简单的仅仅用职位说明书就可以描述清楚，因为很多企业的职位说明书要同时适应业务需求的变化以及任职者的能力和兴趣，职位说明书倾向于将工作看作是静态和有限的，而实际上工作却是动态的。 职位的剖面图（profile）作为一种方法可以提供有关未来要完成的管理活动比较完整的描述。现在有很多的企业用对未来要完成的活动的描述来补充职位说明书，也有的企业用单独的职位剖面图描述变化的活动以及对管理人才接班与开发的内在要求来填补职位说明书的不足与缺陷。 职位剖面图一般包括以下要素，并通常采用正规的、定制的印刷格式，以保证一致性和易使用性。 1、关键活动：未来（2年～5年）该职位的工作将以什么方式发生改变？该职位的什么方面工作可能是最困难的、有挑战性的或需要未来人力资源的？在考虑人力资源的时候将什么作为最重要的方面？ 2、技术和职能能力：人力资源在专业方面必须具有什么经验？简要说明工作任务类型或人力资源应当具备的其他经验。人力资源在其他方面必须（或最好）具有什么经验？必须（或最好）具备什么国际经验？必须（或最好）具有什么教育、培训背景或证书？通向该职位的路线未来将如何不同？ 3、管理要素：简要说明在未来5年中评价与开发该职位人力资源的最重要的管理能力维度。 职位剖面图提供了评价个人能力与可通过个人开发活动弥补差距的标准。因此，要求必须反映真实，无论在构成职位的当前要求方面，还是与企业计划和未来组织变革有关的工作预期改变方面都是如此。作为第一步，职位要求一般被确定反映当前要求，然后在管理人才接班计划循环中进行修改以考虑预期的变化。 第三、组织与人员配置要求 要搭建起企业管理人才接班与开发计划管理的战略实施框架，一个企业的管理人才需求说明中还应当包括一个预测或准备进行的重大组织变革及人力资源配置需求。 这样的话就应当事先设计组织结构变化、新职位和新的业务管理方式的变化。实际上制定企业管理人才接班及开发计划的过程是一个极好的讨论机会，这使企业得以定期的审议变革计划、计划执行进程以及对计划效果进行跟踪评价，这种主题式的审议也保证了对改变管理要求以及备选人力资源的大讨论是非常利于企业整体的发展需求的。当然，由于特殊的地位，在管理人才开发战略的规划过程中，每位现任管理者评论当前组织结构并参与讨论，将会对管理人才接班与开发招募活动的预期变化产生相当的影响。 在这种组织审议中，除了确定一些大的方向和原则外，还要具体确定未来新设的职位、现有职位的变化或以及被撤销的职位。这样新的职位剖面图就需要被重新讨论，或者至少会讨论关键职位或未来将要补充人员职位的具体要求。这就要对企业人员配置的素质要求和数量要求的变化提出新建议，而且，还可能确定退休或调入其他组织的人员计划。通过这种方式，现有管理者就能预测到职位的空缺和以及需要采取的行动。 为了完成以上的工作，还需要开展以下方面的具体工作： 1、人才盘存。这项工作也说明了未来人才需求计划供给的情况，因为这要求确定现任职人员以及可能的候选人。候选人通常由直接管理或单位管理者提名，这种盘存一般是广泛的清理，范围上包括所有可能的管理候选人。 2、形成个人剖面图。在大多数企业的人才盘存中，要为每个被列在盘存范围内的人准备好个人传记概要。一般采用标准格式，提供以下信息：当前职位信息；在本企业的前任职位；其他有价值的工作经验（其他企业，军队，维和部队等）；教育（包括学位和证书）；语言技能（及相关的国际经历）；参加过的教育与培训计划；在社区或行业担任的领导职责。 除了上述的企业任职信息外，也可以包含个人所提供的信息，这种信息要根据最近的职业能力记录收集（注明日期）。 第四、评价并确定现有人才的适用性 这项工作适用于企业组织内部的人才，对于这些人才随时可以根据未来需要去开发和配置，这项工作还要求管理层应当对比企业组织外部人才的能力及可获得性来评价内部库存人才的素质及可用性。 做这种评价的过程也就是定期检查本企业人才素质并与竞争对手以及开放市场上可得到的人才进行比较的过程，企业开展这方面工作有以下的几种方式： 1、制定人才竞争基准：为确定某一特定类型人才最佳等级企业而进行的制定竞争基准的活动。 2、不断改进人才素质：确定人才库中素质最低的那部分人，向外安置他们，然后用外来人才替代他们的活动。 3、人才检阅：一种非正式的鉴别、评价和审议方式，针对为某种未知的或可能的未来需求而从组织外部引进的人才。 4、公开评鉴：根据企业的特定人才需求预测、鉴别和评价某一特定职能或行业群体的一种非正式方式，一般利用外部人才寻访顾问进行。 以上活动虽不常见，但却意味着将企业组织放到更大范围与更高标准上进行比较，从而保证企业能够处在人才管理的最前沿。这保证一个企业不仅能够开发自己现有的人才，同时也确保有选拔和使用更具才能人员的制度和方法，例如要确保新管理者是具有高潜质者以及外聘者有学习和成长的兴趣、愿望和能力、并具有有效开展工作的基本智能等等此类的方法和制度。 人力资源规划论文:中小企业人力资源规划困惑与解决之道 在企业的人力资源管理中，人力资源规划不仅具有先导性和战略性，在实施企业总体发展战略规划和目标的过程中也具有举足轻重的作用。当前,越来越多的中小企业人力资源规划的制定更是存在许多困惑和无奈。 在知识经济条件下,人力资源对中小企业的发展具有举足轻重的作用。越来越多的中小企业主、企业管理层也逐渐认识到人力资源管理对企业发展的重要性，但对于人力资源规划的制定却始终存在许多困惑和无奈。 “人力资源规划很简单，不就是些招聘、薪酬之类的内容，有时再加点儿培训方面的东西。”、“老总还在拍脑袋定战略,我又怎么搞得出规划(人力资源规划)”、“人力资源规划做了也没多大意义，计划没有变化快，到头来能兑现的也不过20%-30%”。以上便是许多中小企业HR们对于人力资源规划的看法。那么，究竟中小企业有没必要进行人力资源规划？怎样才能制定出科学的人力资源规划？首先让我们分析一下中小企业人力资源规划实施效果不尽理想的原因： 1．对人力资源规划的认识不全面 做好人力资源管理有三部曲：明确战略规划——人力资源规划——人力资源管理体系与具体的执行计划。企业的整体发展战略目标决定了人力资源规划的内容，而这些内容又为建立人力资源管理体系、制定具体的人员补充计划、人员使用计划、人员接替与晋升计划、教育培训计划、评估与激励计划、劳动关系计划、退休解聘计划等等提供了方向指引和依据。广义上的人力资源规划包含了所有这些具体内容，而决不仅仅“只是些招聘、薪酬之类的内容,有时再加点培训方面的东西”。 人力资源规划是企业发展战略规划的重要组成部分，同时也是企业各项人力资源管理工作的基础和依据。而中小企业的管理者和HR们恰恰没有充分意识到这一点，从而在具体制定和实施过程中缺乏足够的重视，各级部门主管和直线经理也未能有效配合。 2．公司战略目标不明确 人力资源部门必须结合企业战略的实施予以人力资源的支持和保证。在人力资源开发与管理活动中，应以战略目标出发，以战略为指导，确保人力资源政策的正确性与有效性。因此，人力资源规划的前提是企业发展与企业战略首先要明晰，而后才能分解到人力资源方面，随后才会有人员需求计划、招聘计划、薪资福利计划等与之相配套。而中小企业一般缺乏较明确的发展战略，尤其在快速扩张阶段，往往涉足于不同的业务领域，其中不乏许多新兴产业。而这些新兴产业在研发、营销、管理、服务等各个环节没有成熟的经验可以借鉴，尤其是一些新开拓的项目,定岗定编工作不象传统业务那么成熟。因此在人力资源管理方面也不可能有明确的规划，只能是走一步，看一步。 3．企业外部环境变化太快，不易规划 市场发展变化速度很快,而行业尽管随市场变化而作规划,到年终目标达成率也不过20%-30%。如某IT公司是联想在某区域的大商之一。在年初,该公司的人力资源部根据公司的年度发展战略制定出了本年度公司的人力资源规划。但是在新的一年开始不到三个月的时间里,联想集团自身的战略、组织结构发生重大变化。于是作为供应链上的一个环节,该IT公司也必须随之调整整个公司的人力资源规划,根据要求重新进行公司的人员设置与编制,重新制定与之相关的一系列培训计划等。事实上,企业外部的政治、经济、法律、技术、文化等一系列因素一直处于动态的变化中,相应地就会引起企业内部的战略目标不断地变化,从而又会导致人力资源规划随之变化。 4．缺乏人力资源规划的专门技术与人才 目前，虽然许多中小企业成立了人力资源部，但在行使部门职能的时候，普遍存在一些问题，主要表现在：第一、整体素质不高，专业人员很少，专业知识储备不足，专业技能不够；第二、缺乏系统的职业培训；第三、许多人力资源工作者土生土长，没有受过良好的培训，没有经过正规大公司的熏陶，眼界不高。人力资源工作是一项非常独特的工作，对个人素质、领悟能力和学习能力要求都很高。而在这些综合因素中，有很多不是通过正规教育过程所能获得的。一位优秀的人力资源工作者不是靠认证也不是靠理论培养的，需要的是其对工作深刻体验和对社会的敏锐洞察。否则，单纯依靠原理、技术或数据处理的培训造就的人力资源工作者无异于纸上谈兵。鉴于人力资源开发与管理正在向中小企业渗透的现实，随着各家企业对人力资源工作认识和实践的不断加深，人力资源规划工作一定会在企业的发展过程中发挥出强大的推动作用。 人力资源规划工作是组织可持续发展的保障，其重要性对于寻求发展壮大的中小企业尤为突出。而能否制定并有效实施人力资源规划并不取决于公司规模的大小，最关键的是依据公司的发展战略和经营管理特点制定出适合的政策。针对当前大多数中小企业的经营特点和工作当中面临的问题，我们提出以下几点建议： 1．明确企业核心人力资源 人力资源规划的起点是明确界定企业的核心竞争优势，也就是在企业的经营环境中，他的生存价值是什么？他保持竞争优势的资源（技术、资本或管理）是什么？籍此才能真正找到保持竞争能力的核心人力资源。核心人力资源是决定企业生存发展能力的关键因素，需要激励机制、教育培训、设计合适的职业生涯计划、不断的招聘才能确保核心人力资源群体量的扩充，质的提高，并能长期的驻留于企业。 2．制定具有前瞻性的弹性人力资源规划 所谓弹性人力资源规划，就是基于企业的核心竞争能力，重新评估并规划企业的人力资源，形成一个一般性的人力资源组合，以便在保证企业核心竞争优势需要的条件下，达到满足因外部经营环境变化导致的临时性人力需求的目标。具体而言，就是在评估现有人力资源存量和界定企业核心人力资源的基础上，制定预备性的支援人力规划，并做出相应的培训计划，其目标是在企业面临生产或服务能力扩张性机遇时，尽可能快地为核心人员配备中层支援人员，以提高组织的反应能力。 随着知识经济时代的到来，中小企业面临的经营环境越来越无法预测，充满变数又商机无限。人力资源规划必须适应企业经营管理的需要,保持一定的弹性,以免企业发生战略转移时出现人力资源僵化、失调而妨碍企业的发展。同时要进一步加强人力资源规划对人力资源管理活动的前瞻性、方向性和预见性功能。 3．建立三维立体人力资源管理模式 切实可行的人力资源规划一定是建立在内部充分沟通、相互协作基础之上的。根据中小企业人力资源管理的特点，建立一个在决策层、一线经理和人力资源管理部门之间科学分工协作的三维立体管理模式，将有助于人力资源战略规划的制定与实施。 三维立体模式是指由决策层、人力资源管理部门、一线经理科学地分工负责人力资源管理的各项业务，并进行相应的协作。总的来说，决策层负责人力资源战略规划(同时人力资源部门和一线经理要给予协作)和支持人力资源部门、一线经理的人力资源工作；人力资源管理部门负责岗位分析、岗位评价等基础业务，并协助一线经理做好核心业务(如大量的人力资源管理标准建设和事务性服务)和协助决策层做好人力资源战略规划；一线经理负责在人力资源管理的核心业务中把持关键环节，并协助人力资源部门做好岗位分析和岗位评价等基础工作，以及协助决策层做好人力资源战略规划。 人力资源规划论文:中小企业人力资源规划的问题与对策 摘要：人力资源是企业可持续发展尤其是中小企业发展壮大、转型升级的关键因素。企业发展目标的实现，需要人力资源为支撑。制订和实施有效的人力资源规划，能保证企业长短期人力资源的合理配置和组织机构的高效运转。随着经济的发展，激烈的市场竞争，人力资源管理工作的重要性日益凸显，更多的中小企业逐渐重视起人力资源的管理，开展了一些有益的尝试和探索，但由于大部分中小企业中现代企业制度和管理模式尚未建立，更多的依赖经验型和粗放型的管理，与大型企业或者外资企业相比还有很大差距和不足，尤其是在人力资源规划与实施过程中仍然存在一些普遍性的问题。本文论述了中小企业人力资源规划存在的问题及对策。 关键词：中小企业；人力资源；规划 1人力资源规划的重要性认识 在经济迅猛发展的今天，任何企业的发展都离不开人力资源支撑。许多中小企业面临人才流失严重、员工源源不断的跳槽，表象看来是中小企业对员工的福利待遇偏低而留不住人才，归究深层次的原因是企业没有准确把握人力资源在企业发展中“第一生产力”和“第一资源”的重要作用，没有把人力资源规划作为企业的根本战略和关键环节来抓，人力资源配置存在分散、重复、封闭、低效的现象，显示出企业在人力资源规划方面的不足和空白。人力资源规划的目标是为企业制订合适的人才策略，加快培养和造就数量充分，素质优良，结构合理的人才队伍，为企业保持强劲的生命力和竞争力提供有力的人力支持。具体来说其功能主要体现在以下方面：（1）满足企业发展中对人力的需求。企业发展过程是动态的，随着内外环境的变化，企业的组织结构、生产领域、经营规模等发生变化，企业人力资源的数量、质量和结构也随之发生变化，例如：退休、辞职、解雇等原因会导致人员数量的减少，企业生产领域的改变会导致人才需求结构发生变化，经营规模的改变会导致人力需求数量和质量发生变化等。企业在积极适应市场的同时，也要分析并采取措施来调整人力资源。人力规划的基本职能就是预测企业人力供求差异并调整差异，从而满足企业在不同发展阶段的人力供需平衡。（2）人力资源管理的重要依据。随着企业的发展壮大，其内部结构越来越复杂，管理难度和工作量也日益提升，如果没有一个周密的人力资源计划，就不能准确把握企业人力状况和人力需求，企业在应对面临的机遇、风险和挑战时就无所适从。人员的招聘雇用、培训教育、考评奖惩、员工调整以及人工成本的控制等各方面，如果没有系统的人力资源规划统筹安排，企业必然混乱不堪，人力资源规划的实施能为其提供准确的信息和依据，是企业人力资源管理遵循的重要工作。（3）合理控制人力成本。企业运营成本中人力成本占很大比重，员工工资支出是人力成本中最大的支出，而人员分布状况决定了工资支出总额，企业岗位设置是否健全、普通工人、技术工人和管理人员比重是否协调、工资标准是否合理、组织机构职是否重复等，在没有人力资源规划的情况下，这些人力配置和由此产生的人力成本是否合理都是未知的，有可能造成人浮于事、效率低下、人力成本上升的趋势。在准确预测企业发展前景的前提下，合理调整各类型员工所占的比重，达到人事相宜，把人工成本控制在合理的范围内是人力资源规划的另一个重要职能。（4）企业人事决策的基础。人事决策是管理的一个重要环节，人才培养开发、考核评价、选拔任用、流动配置、健康保健和激励保障等人事方面的决策难度和重要性并不亚于企业生产经营决策，错误的人事决策将会给企业带来不可估量的损失，客观、合理的人事决策需要以全面真实的信息为依据，在准确把握企业经营状况、人力现状、内外环境变化的前提下，做出正确的人事决策。而有效的人力资源规划是合理预期企业未来发展趋势，充分了解和收集企业人力基本信息，并将相应的员工晋升、报酬福利、健康保障、培训教育等人事管理计划统筹联系起来，为企业各种人事决策提供依据和基础。（5）调动员工的积极性。想让员工积极做事，通俗一点讲就是要让员工看到好处，如果做多做少、做好做差一样，员工势必会没有积极性。通过人力资源规划向员工展现企业发展战略和发展目标，让员工看到自己的发展前景、未来利益，明确工作中能得到什么、工作给他们的生活带来什么，必定会让员工绷紧神经，关注工作，从而去积极地努力争取。 2中小企业人力资源规划普遍存在的问题 随着人力资源管理工作重要性的日益凸显，更多的中小企业逐渐重视起人力资源的管理，开展了一些有益的尝试和探索，但由于大部分中小企业中现代企业制度和管理模式尚未建立，更多的依赖经验型和粗放型的管理，与大型企业或者外资企业相比还有很大差距和不足，尤其是在人力资源规划与实施过程中仍然存在一些普遍性的问题：（1）对人力资源规划重视不够。许多中小企业管理者缺乏远见，不注重长远谋划，总觉得规划这种东西太虚，看不到明确的经济效益，还要花费大量物力、人力和时间，并不愿意做在他们看来是无意义的事。有些中小企业制订了人力资源规划，但各部门并不重视，认为计划没有变化快，在执行规划时，简单的、见效快的就做一下，见效慢、周期长的就不做，即使执行了也和规划之间存在很大的差异，规划成为走过场、搞形式的一纸空文。（2）人力资源规划比较简单。许多中小企业的人力规划比较简单，规划过程较为随意，流程比较粗糙，其内容大部分是考勤、奖惩、工资福利、工作规则等，事务性工作较多，前瞻性、预测性的内容少，不是一个长远的人力使用规划，并没有从调动员工积极性和创造性的角度出发，来规范企业和员工的行为。甚至有些中小企业不考虑自身实际，东拼西凑大中型企业的人力规划部分内容，与企业自身实际情况脱节，没有达到与企业发展目标保持相匹配的要求。（3）人力资源规划动态性不足。一个企业的发展和人的一生是有些相似的，从雏形到初具规模再到发展完善，其过程不可能是一帆风顺的，伴随着风风雨雨，随着问题的出现到解决，在一步步走向成熟，每个阶段都有不同的发展瓶颈，人力资源规划要及时应对企业各阶段的特征，适时完善和调整各项策略以满足人力资源需求。但是大部分中小企业人力资源规划缺乏动态性，只是静态地信息收集和设定相关的人事政策，担心制度规定的变动会成为不稳定因素，力求一劳永逸，保持稳定。（4）人力资源管理机构不健全。大多数中小企业都是传统管理模式，没有专职的人力资源机构，其职能大都由企业人事、财务等部门兼管。有些中小企业人力资源部门职能弱化，只是填填表格、做些简单统计等，其配备的多是一般员工或是并没有系统人力资源管理知识的人员，显而易见，让非专业的人来从事所谓的“人力资源管理”，做出专业的、与企业发展目标相匹配的人力资源规划是非常困难的，即使制订了规划，也对企业发展起不到任何作用。（5）人力资源规划缺乏操作性。人力资源规划的有效实施，要配合规划要求，制定相关“选、育、用、留”的政策，更好的运用一些战术策略，达到落实规划的目的。而在现实中，很多中小企业有规划，但缺乏有效的措施和策略支撑规划的实施，使规划缺乏可操作性和可执行性。 3中小企业人力资源规划对策研究 中小企业要加快发展，缩小与同行的差距，在激烈的市场竞争中占有份额，就必须更新观念，坚持把人力资源管理作为企业可持续发展的重要支撑，结合自身实际，进行合理的人力资源活动安排，制订科学系统的人力资源规划。现针对中小企业人力资源规划普遍存在的问题，试论可行对策。（1）健全人力资源管理机构。中小企业要高度重视人力资源管理在企业发展中所发挥的作用，积极引入现代企业管理制度，提升企业的经营管理水平。要建立一个现代化的人力资源管理机构，明确部门职能、细化工作职责、配备专业人员，充分发挥其在选拔人才、留住人才、发展人才和配置人才等方面的作用。（2）完善人力资源规划工作机制。人力资源规划工作对企业来说是非常重要的基础工作，面向所有员工，影响到生产、销售、服务以及整个企业，各部门的理解、支持和配合是人力资源规划工作成败的关键。因此必须建立“上下联动、统筹推进、协作配合”的人力资源工作机制。企业决策层给矛重视和支持，各部门有力支持，员工积极配合，人力资源部门分析、预测、制订人力资源规划方案，并支持指导业务部门具体实施。（3）建立人力资源信息系统。人力资源规划是一项系统性的工作，需要全方位的了解和掌握企业发展过程中大量的人力资源信息，运用专业的统计工具和方法对原始信息进行系统的分析加工，还需要提炼借鉴人力资源管理的成功经验，围绕企业人力现状和未来预期出现的主要问题，制订相应的对策措施。可见人力资源规划工作专业性强、工作量大、涉及面广，建立和完善人力资源信息系统，在编制和调整人力资源规划时全面、准确、及时获得相关信息，有效确保人力资源规划的质量和实施效果。（4）提高从业人员素质。从业人员素质水平是保证人力资源规划有效性的基础。要紧密结合企业实际，通过培养、引进、激励等多种措施，努力建设一支业务素质优良、富有创新精神、数量充足、相对稳定、结构合理的人力资源管理队伍，提高企业人力资源管理水平。同时，优化从业人员工作生活环境，提升从业人员职业地位，拓展从业人员发展空间，从而增强从业人员的归属感和职业荣誉感，最大限度地激发从业人员工作活力，推进从业人员专业化、职业化发展。（5）强化人力资源规划的可操作性。完整的人力资源规划不但包括规划的制定，还包括规划的实施控制。人力资源规划由顶层的总方向、总目标与底层的具体任务安排构成。人力资源规划的各项策略要落到实处，必须要制订具体任务计划，细化工作任务和工作步骤、明确责任部门和工作职责、设置任务期限和完成时间等，使各部门易于操作和执行。当人力资源规划在执行中出现偏差时，规划人员应及时探究导致该偏差的主要原因，协调各部门共同采取纠正措施。同时，要加强人力规划执行效果的评测，分阶段对人力规划的预期效果和实际执行的反馈结果进行比较、判断和分析，为下一步人力资源规划的制定与实施提供及时而有意义的信息。总之，中小企业不但要重视整体战略规划，而且要制定与整体战略相适应的人力资源规划，加强对人力资源管理活动的前瞻性、方向性和预见性功能，制定适宜的选人、用人、育人、激人、留人的人才政策，保证企业核心竞争能力。 作者：包海生 单位：临夏州科技情报研究所 人力资源规划论文:中小企业人力资源规划困境 前言： 近年来，我国中小型企业逐渐增多，为社会大众提供大量工作机会的同时，为我国创造了更多的经济效益。近年来，我国在追求经济可持续发展的过程中，加大了对中小企业管理层面的投入，希望通过转变管理措施和提高管理力度，促使中小型企业在长期的发展中，经济取得不断的进步。然而，现阶段我国中小型企业在实施人力资源管理的过程中出现了规划缺失、缺乏科学性指导等不足，造成人力资源管理中的整体效益严重下降。因此现阶段，运用有效措施对人力资源规划中的困境进行消解具有重要意义。 一、中小企业人力资源规划困境 在社会经济不断进步的背景下，我国中小型企业开始意识到自身发展过程中存在的不足，针对人力资源管理方面，其规划的制定面临了一定的困境，如规划缺失和规划的制定缺乏科学性指导等，这些困境导致我国中小型企业在长期发展中无法有效实施科学发展战略。现阶段加强对中小企业人力资源规划困境的分析具有重要意义。 （一）规划缺失 近年来，我国在加强经济建设的过程中，积极对中小型企业的人力资源管理进行了加强实践，实践中发现，部分企业出现了规划缺失的现象。首先，正在形成中的中小型企业，拥有较小的工作团队和业务范围，此时他们没有能够明确进行内部分工，企业在日常经营管理中更加注重对眼前问题的解决，无法从长远的角度来考虑企业的人力资源管理问题，因此这部分企业并没有制定人力资源规划的需要；其次，正在发展中的中小型企业，这部分企业还处于人力资源管理的摸索阶段，因此混乱现象严重。尽管始终坚持运行了人力资源规划内容，但是并没有形成系统。例如，招聘和培训等都是人力资源规划中的重要内容，但是这部分工作在实施过程中并没有严格而科学的程序，因此导致不同环节在实施过程中无法集体发挥最大效力。这种现象最主要的缺陷在于工作人员无法在工作中充分发挥自身职能，导致企业经营管理效率下降，同时人员成本增加；最后，部分中小型企业属于传统或家族式企业，在日常生产经营过程中没有能够完全适应激烈的市场竞争机制，对人才的需求也不严重。这部分企业在进行人员聘用的过程中主要考虑相关利益因素，因此没有构建起严格的规划[1]。从长远的角度来讲，以上三种人力资源规划缺失的中小型企业，无法适应激烈的市场竞争机制，必将遭到淘汰。 （二）缺乏科学性指导 在我国市场经济越来越发达、竞争越来越激烈的基础上，中小型企业在制定人力资源规划的过程中，必须应用先进的技术，同时以科学为指导，只有这样才能够促使相关规划内容能够对企业的长期可持续发展起到促进作用。然而现阶段，我国中小型企业应用的理论大多借鉴规模较大的企业，而忽视了这些理论同中小型企业实际的适应程度。这是因为中小型企业拥有较小的规模、不正规的组织，同大企业的运转具有极大的差别。同时现阶段，我国研究领域在对人力资源规划进行研究的过程中，多半是针对大企业进行的，对中小型企业进行了忽视，这是导致我国中小型企业人力资源规划缺乏科学性指导的主要原因[2]。现阶段，一方面，中小型企业领导人员在实施人力资源规划的过程中，没有能够积极从自身实际出发，科学的制定相关规划内容，而是照搬照抄大型企业的规划模式和经验，导致中小型企业的人力资源规划同企业实际经营管理存在较大差距，不仅执行过程中困难重重，同时无法起到实际效果；另一方面，中小型企业相关工作人员在制定人力资源规划的过程中，缺乏对企业长期发展战略和真实的经营状况的考察和研究，因此在制定规划的过程中没有科学而详细的理论依据，更没有积极引进和学习相关制定手段和技巧，导致规划完全没有可靠性。 二、困境形成原因 现阶段，我国中小型企业在进行人力资源规划的过程中，面临着规划缺失和缺乏科学性指导等困境，这些困境形成的原因是多方面的，其中最基础的原因来自于企业内部。新时期，要想促进我国经济的长期可持续发展，必须对中小企业人力资源规划困境形成的原因进行详细的分析，才能够在此基础上有针对性的采取有效措施。 （一）受中小企业经营战略影响 中小型企业由于规模小、人数少，在生产经营过程中具有较强的灵活性，这种特点导致其随时能够进行战略调整，同时又不能够对战略进行明确，这样一来，根据企业发展战略制定人力资源规划就成为困难。众所周知，任何企业在进行任何管理策略的制定过程中都应当以企业长期的发展战略为导向，而中小型多变的发展战略导致人力资源规划在制定过程中失去了根本目标，其规划的科学性无法得到有效保障。在这种情况下，应率先明确企业的经营发展战略，并根据战略对人力资源要求进行确立，接下来在制定相应的人才招聘计划，并确立薪资待遇等一系列相关内容[3]。然而我国现阶段的中小型企业，特别是那些正在不断扩张的中小型企业，由于从事于不同的行业领域，其提供服务、加工生产及销售等方面都无法借鉴相关经验，只能靠自身的实践和摸索来进行，因此在进行定岗定编的过程中也无法及时构建有效措施等。种种现象导致中小型企业在进行人力资源规划的过程中，只能在实践中慢慢构成，而无法及时形成科学的规划内容。 （二）对人力资源规划认识不全面 现阶段，我国中小型企业在日常经营管理中，存在对人力资源规划认识不全面的现状。一方面，没有全面掌握该规划制定及实施的重要性，同时对其制定和实施的原则、方法等掌握不够到位。然而事实上，中小型企业在长期的发展中，其战略中的一个重要组成成分就是人力资源规划，它是企业实施有效人力资源管理的基础。众所周知，企业管理中，人力资源管理是非常重要的，而在人力资源管理的过程中，人力资源规划又是其中一项非常重要的内容。中小型企业的长期发展战略是制定和实施人力资源规划的基础，而有效的人力资源规划策略，对于企业的发展是能够起到促进作用，由此可见，人力资源规划的重要性；另一方面，中小型企业人力资源规划制定相关工作人员对企业经营过程中所处的内外环境不够明确，同时他们还没有认识到灵活多变的人力资源规划的重要性，只一味的以相同的标准、固定不变的人力资源规划模式来对中小型企业人力资源实施管理，导致企业在不断发展过程中，无法随机应变的适应外部激励的市场竞争环境[4]。 三、中小企业人力资源规划困境的消解策略 近年来，在社会经济不断进步的背景下，我国中小型企业意识到制定科学有效的人力资源规划的重要性，对于已经成立并正在不断成长的中小型企业而言更加具有重要意义。这部分企业在日常经营管理中充分意识到人力资源规划的制定同自身经营范围、领域以及自身规模无关，而同企业长期发展中的战略决策具有重要关联。在这种情况下，我国中小型积极展开了人力资源规划的制定，在这一过程中，应当促使企业经营战略同人类资源规划相融合、构建完善管理体系并不断加强人力资源管理者队伍建设。 （一）促使企业经营战略同人类资源规划相融合 在对中小型企业进行人力资源规划制定的过程中，一项最主要的决定因素就是企业的经营发展战略。因此，新时期我国中小型企业在发展中应首先对发展战略进行明确，这一过程中，在充分了解企业生产经营实际状况的基础上，对企业的生命周期进行确定，为企业的长期发展制定分期目标。如果在制定长期发展战略的过程中，外部环境呈现出相对复杂、多变的状态，企业应当及时制定短期的发展计划。同时应当对人力资源规划进行科学的认知，这是解决人力资源规划困境最主要的方式之一[5]。首先，加强对人力资源规划重要性的宣传，促使企业领导积极将该规划同企业发展战略相融合；其次，对从事人力资源规划的工作人员进行培训，促使其积极掌握先进的人力资源规划制定理念、技术，并随时对人力资源规划内容进行更新，人力资源规划制定工作人员应将企业的发展同人力资源规划的制定融为一体。现阶段我国中小型企业在不断发展中，促进二者的融合是企业长期发展应始终坚持的宗旨，只有促进科学的人力资源规划的形成，才能够实施更加有效的人力资源管理，为中小型企业长期的可持续发展保驾护航[6]。 （二）构建完善管理体系 中小型企业在变革人力资源管理的过程中，应以完善的管理体系为基础，该体系构建的主要目的是对企业日常经营管理中，人力资源管理方面的不足进行弥补，从而构建良好的人力资源实施氛围。在对人力资源规划进行重新制定的过程中，需要首先摒弃传统的人力资源规划模式，特定时机甚至需要重新构建该模式。该过程是变革人力资源管理的必经阶段[7]。在这一过程的实施不断深入的背景下，需要对企业内部不同人员的利益进行调整，同时还需要转变传统的工作习惯等，这必将导致企业职工一定程度上的不理解，然而，企业相关领导人应坚持实施，并做好宣传工作，在实践中不断构建起良好的人力资源规划支撑平台。在这一支撑平台构建的过程中，不仅要进行有效的激励机制、绩效管理和职位分析等工作内容，还应当对部分人力资源职业内容外的工作进行有效改善，例如制定有效的起因目标管理体系等[8]。 （三）加强人力资源管理者队伍建设 新时期，我国市场经济发展速度较快，在复杂多变的外部环境影响下，我国中小型企业在构建科学的人力资源规划过程中，必须积极加强人力资源管理者队伍建设，这是解决中小企业人力资源规划所面临困境的最主要方式之一。现阶段，中小型企业在日常经营管理中需要积极面对外部激励的市场竞争环境，这样一来，内部的人力资源规划过程中也面临着更加复杂的环境。在这种情况下，对于人力资源规划制定的工作人员的要求也就更高。现阶段，中小型企业必须加强人力资源管理者的筛选及培训，促使其不断提高战力思维，并拥有总结实际操作经验的能力。现阶段，中小型企业在日常经营管理中，应注重不断提高人力资源管理队伍的素质，为其提供良好的交流平台，促使其积极同国内外先进的人力资源规划工作人员进行经验交流[9]。同时，中小型企业还应当在日常管理中不断提高职工素质，促使人力资源规划工作更加可行。 结论： 综上所述，近年来，在科学和信息技术不断进步的背景下，我国经济取得了巨大的进步，其中中小型企业为我国经济的进步做出了巨大的贡献。现阶段加强中小企业人力资源规划所面临的困境的研究具有重要意义，只有这样，才能够促使我国中小型企业在长期的发展中有针对性的采取有效措施对其进行改善，在激烈的市场竞争环境中，不断提高自身综合实力。现阶段，中小型企业应注重促使企业经营战略同人类资源规划相融合、构建完善管理体系和加强人力资源管理者队伍建设，不断提高人力资源规划质量。 作者：申平玉 单位：无锡太湖学院 人力资源规划论文:露天煤业全面人力资源规划途径 人力资源作为现代露天煤业最重要的一项资源，对露天煤业而言它的特殊价值是无法被任何一种物质资源所取代的。人力资源是露天煤业管理提高的法宝，促进着露天煤业可持续发展。科学合理的开发利用露天煤业人力资源，无疑是推动露天煤业高速发展的一大捷径。当前，露天煤业管理者最头疼的事情，就是如何有效管理人力资源，激发员工主体性和调动他们的积极性。 一、露天煤业人力资源管理现存问题 1.外界制约因素。 目前，露天煤业发展速度较快，但在人力资源方面尚存供给乏力、整体水平有待提高等问题。随着露天煤业的产能进一步扩大，其在生产、管理方面人才的需求日益剧增。由于近年来高校面临着改革热潮，造成露天煤业产量与数量不断增加的条件下，人力资源严重供给不足。据相关数据资料统计，辽宁工程技术大学、中国矿业大学等煤业高校，最近几年培养的相关专业本科毕业生达不到煤业开采工程专业总人数的4%，研究生更是低于2%。并且，受到行业艰苦的特性及区域环境的影响，很多现场专业作业人员均流向其他行业，进而导致露天煤业严重匮乏技术性人员。因此，要满足露天煤业对专业人才的需求，将来还需长期坚持走自身培养为主的道路。另外，现阶段露天煤业的工作人员多为：国有企业改制留存人员、中等院校毕业生、未成主力的高校青年员工或当地的劳务派遣用工等。其中严重缺乏中高级专业技术人才与高级以上技能人才，人员学历多为专科及其以下，本科以上毕业生数量少之又少，人员流动性较大，严重缺乏高素质专业人才。 2.公司内部因素。 露天煤业在人力资源管理上，还存在这五方面的不足：①人员分配问题。由于员工总量较大，所属各单位人员分配并不合理，均呈现年龄分布不均匀状；同时，领导干部方面过于依赖资历员工，岗位中年轻干部较少，特别是老露天煤业干部队伍结构有待优化；青年员工人数比例较多，但缺乏优秀骨干青年人才。②后备人才短缺。当前，露天煤业发展历程中，最尖锐凸显的问题，就是缺乏后备人才，尤其匮乏生产、技术、管理领域的后备专业人才以及管理人才，露天煤业面临着严重的人才断层现象，尚未形成科学合理的后备人才递次结构。③人才培养有待加强。露天煤业现阶段还需创新人才培养手段，完善人才培养机制，搭建一套以露天煤业发展实际为基础，可行性高、操作性强、有助于培养高素质人才的成长机制和发展平台。④受传统人才使用观念影响，露天煤业部分所属单位观念还较为陈旧，在人才选用上喜论资排辈、平衡照顾等，未能完善科学选用人才的体系，相对来说，限制了年轻人才的成长空间，还应加强“能上能下、能进能出”的用人机制。⑤在引进高学历高层次人才方面竞争力较弱，对优秀人才没有足够的吸引力，招聘高素质专业人才难度较大，人才流失率较高，干部队伍建设基础尚有不足。此外，在还需进一步加强和创新，人才开发、培养投入、考核激励以及培训工作等方面的管理体制、工作机制。 二、露天煤业全面实施人力资源规划途径 1.科学规划人力资源。 首先，根据露天煤业发展战略，应科学合理的规划人力资源，分不同阶段、层次和专业实施，推动人力资源管理水平不断提高，加快露天煤业发展。具体规划包括：①正式将人才战略确定为露天煤业基本发展战略，纳入露天煤业议事日程，加强露天煤业管理者对人力资源重要性的认识，进而促进露天煤业高速发展。②做好人才战略全面实施的准备工作，即观念、舆论、制度和物质的准备，同时，所有准备中观念准备为基础，制度准备为核心环节。③人才战略实施阶段，根据不同层次对人才的需求，全方位招聘高素质专业人才，进而更好的服务露天煤业发展。④将煤业开采工艺、设备情况等实际，基于完善的人才制度上，制定各阶段详尽的人才需求计划，保留现有人才和引进人才同步进行，并栽培潜在性人才，大幅度提高人才质量和数量。⑤实现可持续利用和开发人才，建立健全灵活动态的用人机制，促进人才队伍的层次性、梯队式，以此提高露天煤业管理水平和员工技能水平。另外，人才智力资源合理开发，进而促使露天煤业科技产业附加值进一步增高。 2.完善露天煤业用人机制，加强高素质专业人才的引进。 适时引进高素质专业人才，扩充露天煤业人才总量，提高人才整体素质，建立超高素质人才队伍。加强员工实践、创造价值及学习能力的培养，促进员工创新能力不断提高，加大教育培训与人才资源建设投入力度，保证人才数量和结构、素质及培养机制，符合露天煤业发展目标、协调发展目的以及各类人才成长特点。加快露天煤业用人机制和体制完善进度，不断改革创新，为露天煤业用人机制和体制输入更多活力和生机。并建立各类人才评价指标体系，体系应由业绩、品德、技能、知识等要素构成。其中业绩为体系核心内容，建立有利于人才选拔晋升的机制，机制必须公开公正，具有良性竞争意义。建立员工激励机制及分配制度，同时应紧密联系工作业绩，鼓励员工进行创新创造。 3.建立完善考核激励保障机制，培养高层次专业技术人才。 以高层次专业化技术人才培养为动力，推动露天煤业整体人才队伍建设，促进露天煤业员工协调发展。露天煤业人才队伍主体是专业技术人才、管理人才、主要生产以及设备检修人才。露天煤业要加强高层次且多专业综合性人才的培养，以此推动露天煤业整个人才队伍建设，进而组建一支完全符合露天煤业特点，满足露天煤业发展需要的梯次性、专业性、高素质人才队伍。为人才队伍建设，提供完善的考核及激励机制保障。首先，将按照生产和劳动要素分配的工作结合起来，大胆的将知识、技术等融入分配中，同时，定期对员工业绩进行考核，考核指标为露天煤业关键绩效指标，促使员工深刻感受到自身利益与露天煤业兴衰息息相关，进而促进员工将自身与露天煤业紧密联系起来。其次，奖励制度进一步完善健全，针对为露天煤业做出卓越贡献的员工，项目收益分配应允许员工直接参与，或是重奖该员工。最后，健全人才评价机制，坚持以业绩评价能力的原则，机制要以能力、实绩、贡献核心。 4.合理开发配置人员。 人才资源的配置开发，必须与露天煤业发展战略紧密配合实施，加强培养后备人才，确保露天煤业发展与人才资源的协调。努力做到用露天煤业文化、制度、发展、机制去凝聚、保障、造就和激励人才。人才战略工作机制必须确保协调高效、统分结合，各部门在密切配合的同时，更应各司其职，鼓励员工积极参与干部选拔活动，选拔活动坚持公开公正，对于选中的员工进行跟踪培养，并不断投入锻炼员工干部，进一步拓宽后备干部选拔和成长渠道。 三、结语 综上所述，通过对露天煤业人力资源现状分析，不难发现露天煤业人力资源管理方面普遍存在人力资源整体水平偏低、供给乏力，更缺少既具有露天煤矿生产实践经验又懂管理的“双优”人才等问题。故此，根据露天煤业实际发展规划人力资源，并分层次、专业、阶段的严格实施，坚持走群众举贤路线，建立主动寻贤和竞争折贤机制，且要积极开发露天煤业现有人才，不断引进高素质专业人才。 作者：常建军 单位：燕山大学经济管理学院 内蒙古霍林河露天煤业股份有限公司 人力资源规划论文:人力资源规划管理要素探究 1.人力资源规划管理必须遵循的原则 1.1人力资源规划管理要遵循适应性原则人力资源规划必须考虑内部和外部环境的变化,以应对预测的可能出现的情况,才有可能达到为企业目标更好的服务的目的。所谓的内部环境主要是指组织的变化和员工的个人因素,外部环境的变化相对复杂,包括组织的政治、经济、科学以及技术方面、行业环境因素。人力资源规划必须适应未来战略方向，主要是指国家经济发展和全球化的改革趋势,把它放到整个社会发展系统中来实现组织的目标。 1.2人力资源规划管理要遵循科学性原则人力资源规划应该从目前的条件下进行相关的人力资源管理,把人力资源需求与供给预测作为基础,进行科学客观的人力资源规划,协调和平衡发展,最终完成企业战略目标。 1.3人力资源规划管理要遵循人员保障性原则处理好人力资源规划中的问题是企业的人力资源管理的核心问题。它包含了双向预测(可以提高员工的素质、结构，并且能实现人力资源团队的整体优化)、社会人力资源供给动态分析、绩效、薪酬、影响。只有有效地保证人力资源的供给,人力资源开发与管理才会取得更多的成就。 1.4人力资源规划管理要遵循协调性原则人力资源规划在发展人力资源策略中是最关键的部分,在人力资源管理中处于领导地位,在其准备和实施过程中要与其他功能维持好一定的平衡。有必要妥善处理以下关系:整体和局部的关系、眼前和未来的关系、必要和可能的关系、数量和质量的关系,速度和效率之间的关系。 1.5人力资源规划管理要遵循利益共同性原则人力资源规划是一个面向整个企业的计划,同样也是面对员工的计划。企业的发展和员工的发展是互相依托、相辅相成的关系。如果你只考虑企业的发展需要,而忽视了员工的发展,会破坏企业发展的目标。良好的人力资源规划必须使企业满足员工的长期的利益,保障能够使企业和员工都能够得到发展。 2.提高人力资源规划管理的措施 企业与员工相联系的工具便是通过职业生涯规划实现的,职业生涯规划人力资源管理应该遵循各种原则,包括管理制度和安全管理系统、职业生涯管理、职业规划和设计指导、能力开发、人力资源审计和反馈校正等。 2.1完善管理制度和管理体系保障人力资源职业生涯管理需要完善的管理制度和管理体系，为员工提供工作机会和发展阶梯的必要保障。一个组织运行机制的核心是人的激励与约束，如果没有有效的激励机制、约束机制与发展机制，员工的积极性、创造性就得不到发挥。员工的自我实现主要通过横向的（如金钱）和纵向的（如职位）发展来体现，组织须提供相应的、可以证明其自我实现的内部条件如职位、权责、待遇、福利等，本着“以人为本”的思想，尊重员工发展需要、帮助员工发展的角度出发，制定人性化与理性化相结合的职业提升方案，让其持续拥有向前发展的希望，从而保持人力资源管理的主动，使每位员工都有为实现自我价值而工作的动力。 2.2健全职业通道管理（1）完善验工职业发展通道评价程序和标准。根据组织战略发展需要，完善组织职位分析、职位通道管理制度和绩效评价系统，建立统一的评价标准和合理可行的职位通道程序，评价标准要全面、客观、可行性强，能提高职位发展通道管理的透明度。（2）完善组织职业发展通道结构。通过完善职业发展通道结构，使员工可以根据各自的性格特点和能力选择适合自己的职业通道，从而提高组织的综合实力。 2.3组建员工职业生涯管理小组，开展职业生涯管理学习和宣传（1）设置职业道路管控组织。工作者的职业道路管控活动，设计的要素和机构非常多，所以，要设置专门的机构来负责该项管控活动，进而确保它能够在多方向上得以保障。职业生涯规划管理小组成员由人力资源部负责人、各部门负责人和员工代表组成。（2）认真地进行职业道路学习以及宣讲工作。具体的讲就是说要对工作者讲述管控思想和措施等内容，确保其能够对该项管控活动有非常明确的认识。通常使用的是对其组成者开展着重的培训活动，普及广大员工群体培训。重点地说明开展职业生涯规划管理的目的、可以获取的益处、怎样进行有效配合。 2.4强化人力资源职业生涯规划的指导设计职业生涯规划是员工的个人设计，目的是寻求自我发展,但组织可以通过组织文化等措施,或者是从系统外部的指导。根据实际的需要、环境改变、员工自己的情况,指导员工制定并修改人力资源规划，可以建立职业发展的导师系统，高级经理或高级员工可以直接成为员工的职业辅导人，有条件的可以使用测评工具对员工个人优点、技能和职业倾向进行评估调查。下面简单的介绍下方法:(1)分析员工自己的发展规划,寻找最佳的组织概念、目标的入口点。(2)重视员工自主研究,认识和指导员工的思想，对当前的职业和自我进行评价。（3）采用上级主管与员工个人沟通和讨论信息交流会的方法，帮助员工真正的审查。(4)员工与上级进行目标讨论并记录在员工的发展计划中,帮助员工确立长期的职业目标。(5)基于他们的发展需求和目标,让员工参与培训课程和研讨会,有利的保障员工的行动计划。 2.5切实提升人力资源能力开发培养管理根据人力资源职业发展目标为员工提供发展条件的功能,工作人员能力发展培训可以采取培训、工作实践、工作轮换、指导、学习行动和操作指导等其他方法的实践。对于经常不在工作岗位的员工可以采取正式的教育、研讨会或大型学者会议、文件筐技术和其他方法。组织应该根据现实,提供包括在职和脱产各种形式的培训，另一方面要鼓励员工进行自我培训,有步骤有计划的分阶段进行培训学习、锻炼，利用工作加压等方式帮助员工自我提高,并进行及时的评价,使员工认识自我,改变自己的不足,将组织命运和自我命运联系起来,激发内在的力量和创新能力,与组织目标同行。 3.总结 总之,员工的发展在很大程度上取决于组织人力资源管理。人力资源部门必须分析需求和供给之间的差距，从而制定人力资源开发计划,以满足人力资源需求。人员发展和监管计划应该和财务计划受到平等的关注,至少应该把单位主计划五分之一的时间放在人员发展和监管计划上。为了达到组织和员工共同成长的目的,其关键是构建“以人为本”的企业文化,创建和谐、平等进步的精神氛围,形成一个强大的精神动力，通过人力资源管理规划充分调动企业人员的积极性，使得组织和员工能够共同发展,从而促进组织持续提升、发展壮大。 作者：崔立坡 单位：贵州财经大学MBA中心 人力资源规划论文:企业人力资源规划问题及对策研究 摘要：人力资源规划是人力资源管理中的重要内容，是指企业从近期、远期的发展目标出发，根据企业内、外部资源环境情况，对未来企业人力资源进行的供需、配置预测，实现企业人力资源和其他资源高效整合的过程。它是企业人力资源各项具体管理活动的基本依据，直接影响着企业人力资源管理的策略方向和成效，人力资源规划已成为现代企业人力资源的战略性工程。但在很多企业当中，不少管理人员由于对人力资源规划的重要性缺乏足够的认识，致使人力资源规划在制定和调整等方面还存在不少问题，本文对此进行了研究和探讨。 关键词：企业人力资源规划；存在问题；对策研究 随着社会经济的发展和科学技术的不断进步，人在经营发展、创造效益和价值等方面的作用越发突出，各企业普遍加强了对人力资源管理的重视和投入，管理理念也不断得到提升。现代化企业的人力资源管理已从过去传统的注重事后管理、同期管理、被动式管理方式，向具有更强先导性、前瞻性、计划性的积极主动的管理方式转变。良好的人力资源规划可以使企业各类工作岗位在需要的时机，得到适当的人员补充，实现企业需求和人力供给的协调统一以及人力资源最佳配置，从而最为有效地、最大程度地开发和利用企业人力资源，最终实现企业经济和社会效益最大化。 一、人力资源规划的内容 广义的人力资源规划并不单指对于企业人员的配备、补充、晋升的计划性管理，而是由多项内容组成的，具有极强系统性的规划管理工程。人力资源规划的内容主要有以下：1.人力资源组织人事规划。主要内容包括劳动组织设计与调整规划、组织结构设计与调整规划、人力资源供需平衡计划。前两种规划包括岗位设置、岗位定员配置等，是相对稳定的，一旦设计调整完成后不会轻易变动；而供需平衡计划则较为灵活，常需要根据企业内外部环境和经营策略进行及时的、适应性的调整。2.人力资源制度建设。包括人力资源管理的各项程序措施、规章制度建设等内容。人力资源制度建设是实现企业人力资源规划目标的重要基础保证。3.人力资源开发规划。人力资源开发是充分发掘企业人力资源潜能的关键，包括员工职业技能的培训计划、员工职业生涯发展规划、人员轮换接替计划等等。4.人力资源管理费用预算。是企业在一个生产经营周期内，人力资源全部管理活动预期的费用支出的计划。人力资源管理的各项活动离不开资金的支持，而合理的费用预算则为人力资源各项管理活动的正常开展提供了及时而充足的资金支持，因此，费用预算在人力资源规划中占有必不可少的地位。5.人力资源系统调整发展规划。人力资源规划是一项计划性、预见性的工作，规划实施过程中受很多因素的影响，并非是一成不变的。因此应在实施过程中对实施结果不断地进行评估、反馈，据此对已经制定好的规划进行不断的调整，使规划更切合实际，更具有可操作性和可执行性。 二、我国企业人力资源规划中存在的问题 随着市场经济的不断发展，现代企业普遍开始重视人力资源规划。但由于长期的计划经济体制下“等、靠、要”思想的影响，我国很多企业在人力资源规划中普遍缺乏应有的积极主动的和前瞻性的思维，这种情况在国企中更为突出。不仅如此，有的企业在人力资源开发和利用方面甚至根本就没有规划，一片空白，从而导致了我国现阶段企业人力资源规划总体水平不高的情况。当前我国企业人力资源规划中存在的问题主要体现在以下方面：1.缺乏对人力资源规划的正确认识。企业人力资源规划服务于企业长期发展战略，对保持企业人才资源优势，实现企业发展战略目标都具有重要的影响。而现在很多企业管理者对于人力资源规划的战略性作用缺乏正确的认识，只认为人力资源规划无非就是用于人员招聘、分配和绩效管理等，根本无法与企业发展战略扯上关系。在人力资源管理中只重视短期效益，只关心眼前人员是否充足，配置是否到位，管理中走一步看一步，而对于企业未来发展缺乏相应的人才规划和储备。造成企业在人力资源管理方面始终处于被动，继而导致在企业发展的某个阶段出现人力资源准备不足、人员短缺、管理成本增加等情况，影响了企业发展战略目标的实现。2.人力资源规划不符合企业实际。有的企业在人力资源规划时，在没有经过认真调研，没有充分了解企业发展战略、人员结构、企业人力资源需求的情况下，盲目照搬别的企业的经验或是仅凭过往数据和历史就草草地进行规划设计，致使企业人力资源规划与企业实际需求相脱离；市场发展形势瞬息万变，企业发展战略也在不断调整，如果人力资源规划不能随之调整的话，先前制定好的规划就有可能失去可操作性和可执行性。这样一来就会导致企业人力资源管理出现一系列的问题，使企业出现人员短缺或人员重叠闲滞的情况。3.缺少专业化的人力资源管理人才。在当前一些企业，尤其是中小企业中，为了节省成本，没有设立专门的人力资源管理部门，而是将人力资源工作交由其他办公室人员兼任，在人力资源规划方面缺乏必要的人员投入。有的企业虽然设立了专门的人力资源部门，但缺乏相关的专业化的人才，取得人力资源管理师职业资格的更是寥寥无几；有的人虽然在人力资源部门任职多年，积累了一定的工作经验，但由于缺乏相关专业系统的学习，在人力资源同期管理、短期规划中还可以，而在复杂多变的环境面前，很难做出专业的、科学合理的人力资源长期的战略性规划。 三、解决企业人力资源规划问题的措施 1.加强对人力资源规划工作的重视。企业人力资源规划关系到整个企业的发展战略决策，作用重大。企业主要领导应正确认识人力资源规划工作的重要作用，以加强人力资源管理的组织建设和制度建设为基本工作思路，加大对人力资源管理的人员、资金等方面的投入。选拔企业中有经验、有职称的人员成立专门的人力资源管理部门，指定人员专门负责；建立自上而下、多维交叉的规划工作机制，企业决策层负责人力资源总体战略规划，人力资源部门负责信息分析预测，协助决策层制定具体的规划方案，广开言路，鼓励基本部门、一线员工为规划设计建言献策，使企业的人力资源规划更为科学合理。2.明确人力资源规划工作的方向和目标。企业人力资源规划是否切合企业实际，责任和目标是否清晰，直接关系到企业人力资源管理的水平和企业在市场上的核心竞争力。就企业而言，制定明确的人力资源规划，首先应理清企业发展思路和方向；同时，加强与其他部门的沟通协作，进行岗位工作分析，确定企业真正的核心人才需求，在此基础上，制定人才招聘与储备、开发与培训、考核与晋升的相关规划。3.提高企业人力资源管理人员的综合素质。企业人力资源规划具有较强的系统性和全面性，对管理人员综合素质要求较高。人力资源管理人员不仅需要对企业经营发展目标、人员状况都有足够的了解，并且还要求人员具有扎实的专业知识和业务能力，具备积极主动、严谨务实的工作态度和前瞻性、创造性的工作思维。因此，在平时的工作中，企业应想方设法，采取多样化的措施，加强对人力资源管理人员的教育和培训，提高他们的业务技能和工作的预见性，确保人力资源部门负责人员具备相应的职业资格和职称。 四、结语 企业人力资源规划是企业人力资源开发利用的重要内容，是有效激励员工、实现企业人力资源供需平衡和优化配置、保持企业人力资源优势、实现企业发展目标的关键。因此，企业必须将人力资源规划放在企业经营管理工作的重要位置，坚持科学务实的原则，采取针对性的措施解决规划中存在的问题，才能使人力资源规划更好地服务于企业发展。 作者：刘荷香 人力资源规划论文:电力企业人力资源规划问题及路径 摘要：随着社会经济的不断发展，人力资源管理逐步成为现代企业发展的重要助力，企业如何采取有效措施，建立起特色的人力资源管理机制，缩短自身企业与同行业企业之间的人力资源管理差距，现实而必要。本文从电力人力资源规划问题入手，细化分析了新时期电力企业人力资源管理需优化的现实问题，并从人力资源管理实践创新的必要性和迫切性视角，提出了适宜电力企业人力资源规划创新的方法建议。 关键词：电力企业；人力资源；发展管理；优化 一、电力企业人力资源规划问题分析 1.人力资源管理面临的冗员问题 现阶段，电力企业多为国有企业，受历史因素影响，国有企业员工退休机制不相完善，为企业年轻的技术骨干型人才引进带来了相应的困难。另外，较多国有电力企业劳务用工环境尚未实现市场化，员工身份整合问题依然突出，较多具有实力的人才仅能在低端岗位工作，而较多难以适应市场变化的老员工依然占据电力企业重要的岗位，企业多余人员无法精简退出，而致冗员问题突出，阻滞了电力企业有效发展。 2.企业人力资源结构不合理情况 电力企业人力资源管理结构不合理情况由来已久，主要表现为：企业知识结构简单型员工占比较多，而复合型技术型员工占比偏少、员工队伍数量总量偏多，但拔尖人才及中坚力量较少；另外，年龄结构层次失衡情况较为严重，老龄化力量超过新生代力量，多数电力企业普遍存在着人才断档情况。 3.人力资源规划战略目标不准确 目前，国内电力企业虽然逐步转为市场化经营时期，较多民间资本开始涉足电力行业范畴。但从客观层面来讲，多数电力企业因以往长期处于垄断式经营环境中，企业经营管理目标及人力资源规划目标，均难以有效契合市场环境变化作出有效创新，存在目标模糊不清问题，未能切实完善人力资源管理机制，构建合理的人力资源规划体系，使企业人才选拔层面存在较大局限性，也难以从全局视角实现企业内部员工的合理激励，为电力企业长久发展奠定基础，盲目性及短期性特征尤为明显，有待合理优化解决。 二、新时期电力企业人力资源规划的创新思路 1.强化思维转变，专注人力资源管理理念创新 首先，电力企业管理层要在思想上深刻认识到人力资源是重要的发展资本，要对企业人力资源从长远方面进行战略性定位，把企业人力资源部门作为自身企业经营的重要部门，积极促使企业实现人才发展与企业发展的同步。同时，企业管理层还应加大人力资源规划重视，因为企业的发展战略和市场信息是人力资源规划有效实施的决定性因素，因此企业极有必要在行动上制定富有弹性的人力资源管理战略规划，但规划期不能过长，且需具有逐步修正的余地，这是由于电力企业市场环境变化特点所决定的。规划中必须对人员获取环节进行合理设置，以便促使电力企业获取技术型、复合型员工的过程中，尽量缩短周期、降低费用、提高效率、增强市场应变能力。 2.强化薪酬激励，构建合理绩效管理模式 新时期，电力企业应以岗位评价为基础，建立公平的薪酬管理体系，主要是建立有效的薪酬制度和适当的激励制度，以达到薪酬方面的公平合理。企业要以工资待遇和社会福利等物质激励手段为基础，并以精神激励为辅助从根本上提升内部员工的积极性和忠诚度。同时，还应建立目标绩效管理体系，完善电力企业战略目标的制定与分解，配套建立全面预算管理体系，借助目标管理法、关键绩效指标法，强化目标绩效考评，实现人人有目标、人人讲绩效、人人被考核的绩效考评管理体系，将企业目标和员工努力程度紧密结合，并将绩效考核结果与员工的薪酬、职业发展、培训、晋升等有机结合起来，以此在绩效考核方面，避免单一考核导致的绩效管理不公平情况，促使绩效管理成为发现人才、培养人才、激励人才的有效手段。 3.完善人力资源管理结构，健全企业人才服务体系 人力资源管理内部环境囊括了两大层次，其一即是企业整体组织战略结构，其二是人力资源管理活动的主体构成因素。组织战略与组织结构存在着密切关系，因此人力资源的管理方面需要同企业发展战略与组织结构相匹配吻合，达到战略指导作用与结构支持作用的良性发挥，而反之也应由人力资源管理活动进一步影响战略制定与结构设计。所以目前电力公司不仅需要调整经济结构，更要调整人才结构。在制定和强化人力资源规划时，必须遵循动态平衡原则，即在动态发展中调整人力资源配置与企业发展战略间的相对平衡，精简机构，去掉冗余机构，合并职能类似部门。另外，对管理层人员实施有能力者上的竞争淘汰机制，对人才结构进行实时优化，优化过程中需动态化、渐进式的与电力企业经营结构相适应，由此有效实现由人力资源战略服务企业市场化发展的战略目标。 作者：周宇 单位：国网泸州供电公司 人力资源规划论文:企业战略性人力资源规划方案分析 随着社会主义市场经济的蓬勃发展，市场竞争愈演愈烈，人力资源已经成为企业发展中的核心部门，为企业立足于社会提供了有力的保障，在企业战略发展中发挥着至关重要的作用。所以，实现企业战略性人力资源规划已经成为企业研究的重要问题，顺利实施战略性人力资源规划方案可以有效提高企业人力资源的竞争力，也是企业和员工实现自身利益的重要保障。 一、人力资源在企业发展中的重要意义 1.提高员工忠诚度。员工在企业发展中发挥着非常重要的作用，企业发展中存在的主要问题就是“人”的问题，员工为企业发展提供动力，创造价值，为企业实现长期发展的重要战略目标提供保障。员工对企业的忠诚度直接决定着企业的发展状况，员工凝聚力强，拥有建设企业的共同目标，全神贯注投入到企业建设事业中去才能促使企业长远发展。人力资源部门的存在能够很好协调员工关系，解决员工存在的问题，增强员工的凝聚力。这主要是因为人力资源六大模块中的“培训”与“员工关系”在发挥着作用，人力资源部门对员工进行入职前或定期培训，可以使员工了解企业文化，从而提升员工对企业的认同度；加强员工关系建设，深入到员工中去，了解他们工作生活中存在的问题，并解决这些问题，可以使员工之间的联系更加密切，避免员工之间的恶意竞争，员工之间良好的合作关系可以为企业发展提供充分的保障。通过人力资源部门的协调作用，可以有效提高员工对企业的忠诚度。2.人员的有效配置。人力资源又称为劳动力资源或劳动力，是指能够推动社会发展、企业发展且具备劳动力的人口资源。人力资源规划是将企业的目标和战略转化为人力的需求，通过人力资源管理使企业达到短期与长期的人力供需平衡。作为企业经营战略规划中的重要环节，人力资源的有效配置、开发和储备能够为企业发展提供保障。良好的人力资源规划可以使企业及早意识到人力资源供给需求，做好人才储备工作，同时提高现有人力的运用效率，使其产生最大化的人力效用，为企业长远发展提供强大的动力支持。 二、企业实施战略性人力资源规划存在的问题 1.不符合企业整体发展战略。目前，部分企业尚未认识到人力资源规划的重要性，没有建立相应的人力资源规划流程，缺乏科学的人力资源规划工具和方法，或在人力资源规划的时候只看到企业短期利益，没有将人力资源战略性规划和企业整体发展战略联系起来，导致企业人力资源规划不足，对企业长远发展形成了非常不利的影响作用，战略性人力资源规划不符合企业整体发展规划，无法使人力资源为企业发展提供有力的保障。一部分企业虽然认识到人力资源规划的重要性，但在实际实施过程中，企业并没有为人力资源决策提供有效的信息和数据，导致人力资源战略性规划与企业整体规划严重不符，战略性人资源规划难以展现自身的重要作用。2.定位不明确。现阶段我国大多数人力资源管理依然沿用传统的人事部门管理方式，难以提高人力资源管理水平，人力资源部门在企业处于被动地位，无法发挥出自身真实的水平，人力资源管理模式缺乏创新。人力资源部门实际工作的主要目标是为企业提供服务和支持，没有发挥出真正的作用。导致人力资源长期处于低端水平，缺乏敏锐的洞察力，无法在企业长远发展中展现自身的重要作用。3.缺乏专业的人力资源管理人员。人力资源管理人员必须具备较高的素质、工作能力以及接受新知识的能力，而高层次的人力资源管理人员必须具备更高的要求，不仅要具备一般人力资源管理人员的基本能力，还必须具备发展性的战略眼光和良好的沟通能力。事实上，当前很多企业在职人力资源管理人员的综合素质偏低，工作过程中缺乏科学的指导和有用的实践经验。很大程度上为企业制定发展战略形成了非常不利的影响作用。 三、企业实施战略性人力资源规划的有效措施 1.实时调整战略性人力资源规划。随着市场竞争不断加强，企业要获得长远发展的机会必须实时调整战略规划，人力资源作为影响企业发展的重要因素之一，也必须依据企业发展战略不断调整人力资源规划。企业发展存在诸多不确定因素，所以，对于人力资源规划的要求是必须具备灵活性，依据实际情况不断调整。在企业成立初期，应该制定凝聚人心、共同发展的重要战略规划，人力资源部门将具有感召力、创造力以及业绩突出的人才聘用在关键岗位上。企业成长发展阶段，人力资源规划应该将工作重点集中在基层群体，增强员工的凝聚力，使员工能够集中精神共同建设公司。企业已经到达成熟期的时候，人力资源部门应该为企业寻求专业型人才，他们能够为企业发展提供科学的判断，敏锐的洞察力能够为制定企业下一阶段发展方针提供科学的指导。因此，战略性人力资源规划必须依据企业整体发展规划不断调整，只有这样才能再企业发展中充分展现自身的重要作用。2.明确人力资源管理部门的定位。人力资源管理的主要目的是为企业发展提供强大的动力支持，使企业在激烈的市场竞争中占据重要地位，取得竞争优势。选择适应企业长远发展的高层决策者，分析企业现在和未来发展中存在的可变或不可变的影响因素，为企业长远发展提供充分的保障。所以，现代企业必须对人力资源部门形成正确的认识，科学定位人力资源管理部门的地位，将人力资源管理规划作为企业整体规划的重要组成部分，为人力资源部门制定战略决策提供有效的企业信息和数据，使战略性人力资源规划与企业整体发展规划保持一致。3.提高人力资源管理人员的整体素质。员工综合素质对企业发展具有非常重要的影响作用，人力资源管理作为企业管理的重要组成部分之一，在企业长远发展中发挥着非常重要的作用。所以，在选拔企业人力资源管理人员的时候，必须注重人员的基本素质和独特的思维模式。建立具有专业性的人力资源管理队伍，定期在企业内部展开人力资源管理人员培训活动，在实际工作中不断锻炼他们的基本技能，定期对人力资源管理人员进行综合考评，不断提高人力资源管理人员的整体素质。同时，要求人力资源管理人员在实际工作中，必须充分了解实事动态，提升自己的观察能力，注重员工关系协调工作，为企业制定长远发展规划提供科学的指导。 四、结语 综上所述，企业实施战略性人力资源规划具有非常重要的影响作用，可以合理配置人力资源，为企业发展提供强大的动力支持，加强员工关系处理，增强企业凝聚力，为企业长远发展提供充分的保障。因此，在今后的工作中，必须采取有效的措施，不断创新人力资源战略性规划，明确人力资源管理部门的定位，对人力资源管理形成正确的认识，不断提高人力资源管理人员的综合素质，为企业长远发展提供充分的保障。 作者：杨毅 单位：福建水口发电集团有限公司 人力资源规划论文:电力人力资源规划研究 1电力人才培养现状概述 在总结与归纳国内主要电力院校与国内主要电力公司（部门）培训管理工作后，对电力高职人才培养过程中，还有以下几点不足。（1）理论与实践教学联系脱节。对目前普通高校进行数据统计，发现基本都是以培养应用型技术人才为己任，培训方式主要是以授课形式为主，真正的动手独立解决问题的能力却难以提高，但是社会需要的是综合性人才，这就要求电力教学中不论在课程设置还是在动手解决问题上，都要在实践教学给予足够重视，唯有提供学生足够的实践训练，才能把学生尝到的理解理论知识、应用理论知识与实践中有机的结合起来，这样就可以进一步提升专业技术能力。理论加实践的结合是面向企业实际需要，也是电力高职发展的方向的需要[1]。（2）与现实应用联系不紧密，习惯性封闭式培养。由于目前的高校教育的培养目标与培训特点决定了学生最后一步是进入社会而进行的实践性工作，以实践工作，动手能力的需求为人才培养的方向，这样才可以完成后备人才的基本培养。要努力做到并且做好“学以致用、工学结合”这八个字。因此，只有实现高校教育与企业紧密配合，才能迎合市场变化和企业发展实际需要，才可以培养出一批批为国家电力事业作贡献的工人先锋队。（3）素质教育不全面，培养模式落后。长期以来，“为应试而教”和“为应试而学”的应试教育模式仍然在一定的程度上存在。教师是本着因材施教的原则，导致许多学生一直处于机械性的学习，个性得不到充分的发展，这样就出现了积极性低，创新能力差的形式，结果更一步是综合素质不强，社会适应能力差[2]。 2人力资源规划的目的 虽然在上节讨论了电力职能人才培养模式目前存在的问题状况，这就进一步要求学生转变为企业员工后，充分转变好个人角色，同时人力资源管理者应该就对青年员工进行全面的人才规划，其人力资源规划具体很大的的意义性，表现在以下几方面。（1）通过对人力资源的平衡性进行管理，可以减少因为人的因素而给企业带来的损失，提高企业人力资源的利用率。（2）在充公发挥员工工作的积极性同时，还可以成就良好的工作成效，以利于实现整体目标的实现，另一方面并为员工自我发展、自我目标提供必要的条件。（3）进一步对人力资源结构剖析，以找出影响人力资源有效利用的因素。（4）建立管理科学管理体系，优化管理组织结构。（5）通过制定有效的规划，使人力资源管理活动有序化。从层次上有效地控制项目的人工成本，并为决策提供参考。 3人力资源规划的问题分析 通过相关资料统计分析，针对目前大多国家企业人力资源规则问题进行总结分析，发现主要存在以下几方面的问题，有待进一步探讨与研究，问题如下：（1）员工工作效率低下。（2）工作成员不易管理。（3）个别员工缺乏活力。（4）员工技能与岗位不符。（5）缺少精通管理者。（6）某些岗位存在员工实际技能与岗位不符。 4工程项目的人力资源规划编制 4.1培训计划 每年年初，人力资源部需要根据公司实际需要与发展情况，制订培训计划。各部门也根据自身工作需要，在规定时间前提交本年度培训需求计划，并且交由人力资源部审核。在此，不可以忽视激励制度的作用，它是绩效考核中重要的一部分，其作用可提高员工工作的积极性，另外，在某种情况下也提高公司的效益。因此通过投票或者是相关领导相互讨论，在每年度评选出优秀青年、优秀部门、优秀党员、优秀技术能手等奖项，来鼓励优秀集体与个人，以期望先进员工继续为公司创造价值。这里面得要求评选操作的工程中，应该保证优秀评选的公平、公正、公开和透明[4]。因此如果缺乏公正性，则激励制度会适得其反。 4.2预测规划 在每年的下半年，需要人力资源部进一步对本年度各部门的绩效考核与项目进展情况进行跟踪对比分析，从中找出哪些问题与人力资源的需求和供给相关。同时人力资源部向部门发放需求建议表，对各公司部门人员数量需要进行统计，以及相关人力资源质量与相关管理方法提出建议，以配合以上分析，以方便制订下一年度人力资源需求计划。 5人力资源规划的实施 实施是人力资源规划的十分重要一环，倘若在实施过程中出了问题，那么再科学、再合理的规划也没有任何意义。 5.1执行 人力资源规划的执行时最主要的步骤。在执行过程中要注意下面两点：在执行前要做好准备工作，主要包括资源准备、组织准备、思想准备及制度准备等；执行时要全力以赴。 5.2检查 在检查前，执行检查者要列出检查提纲，在提纲上明确自己要检查内容以及要检查目的，并且逐条检查，严格避免随心所欲或敷衍了事的工作态度；在检查完毕后，所有的检查者要及时地、真实地与实施者沟通与讨论检查的结果。 5.3反馈 为了进一步了解规则哪些不够全面，那些不符合实际情况，一方面可了解哪些需要加强，哪些需要引起注意，进步可以知道原来规划中哪些是正确的，哪些是错误的等等。这些均要通过反馈环节来实现，在这里面最主要的一点是保持信息的真实性。在反馈环节中，主要由实施者和检查者负责共同进行。 5.4修正 因为无法保证人力资源规划制定后，就可以保证完全正确，所以必须通过环境的变化，利用实践与实施中的反馈信息，对制定的规划就行全面的监测，以保证规划全方面的实行。 6结束语 通过对人力资源管理与规划这一课题进行讨论，阐述了当前人力资源管理方面的存在问题，然后针对对人力资源规划的编制与实施情况进行总结，最后对电力企业的人力资源规划与管理提供了一定的理论性参考，具有相对的指导性意义。 作者：于璐 单位：国网河北省邯郸市永年县供电公司 人力资源规划论文:基层卫生人力资源规划与公平性 《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》和《医药卫生体制改革近期重点实施方案(2009—2011年)》明确提出健全基层医疗卫生体系，加强基层卫生服务人才的队伍建设，着力提高基层卫生服务机构的服务水平和质量。基层医疗卫生服务人员是基本公共卫生服务项目的主力军，是影响服务提供数量、质量和效果的核心要素，基层人才队伍的建设是政府“强基层”的核心内容。国家出台多项政策为提高基层医疗卫生服务人员能力创造良好的政策环境，如《2001－2015年中国卫生人力发展发展纲要》、《关于加强卫生人才队伍建设的意见》等，加强基层卫生服务人才队伍建设。本文利用中国卫生统计年鉴的数据，分析我国基层卫生服务人员的配置现状和公平性，了解我国基层卫生技术人员数量、结构和公平性，为政府制定卫生人才发展决策提供参考依据。 1资料与方法 1．1数据资料来源 通过查阅2006－2010年中国卫生统计年鉴，获得各省份社区卫生服务机构、乡镇卫生院和村卫生室卫生技术人员数量和结构方面的数据。1．2资料分析方法应用Excel对定量资料进行单因素统计分析，描述全国基层卫生服务人员的数量变化和结构。利用洛伦兹曲线和基尼系数［3］计算公式，G=1－∑ni=1(xi－xi－1)(yi－1+yi)，分析各省份基层卫生服务技术人员分布的公平性。 2研究结果 2．1全国基层医疗卫生服务人员的数量不断增加，分布日益均衡 基层卫生机构人员数不断增加，如表1所示，2006－2009年，全国每千非农业人口社区卫生服务机构卫生技术人员数呈迅速增长趋势，由2006年0．13人增加到2009年0．56人;每千农业人口乡镇卫生院和村卫生室卫生技术人员数发展平稳，每千农业人口乡镇卫生院卫生技术人员数由2006年0．99人增加至2009年1．08人。以省为单位分析人力资源的分布，我国省际间每千人口基层医疗卫生服务机构人员分布日益均衡。从表2中的数据和图2、3发现，2006－2009年乡镇卫生院和村卫生室卫生技术人员数分布的公平性相对较好。变化较大的是每千人口社区卫生服务机构的卫生技术人员配置公平性，2006年其Gini系数为0．65(高度不公平)，到2009年降低到0．24，公平性状况明显改善(参见表2、图1) 2．2基层卫生服务人员结构 人员结构反映了人力资源的质量和合理性。在年龄构成上，城市社区卫生服务中心(站)和乡镇卫生院的卫生技术人员年龄主要集中在25－44岁，占60%以上;而村卫生室卫生技术人员年龄较大［4］。在学历水平构成上，基层卫生服务人员学历水平普遍较低。2009年社区卫生服务中心、乡镇卫生院所有工作人员中，大学及以上学历人员仅占17.90%和5.30%，村卫生室几乎为0;从全国情况来看，大专及以上学历人员占卫生技术人员总数的比例为60.40%［5］，而社区卫生服务机构、乡镇卫生院和村卫生室分别为57.00%、38.70%、4.51%;乡镇卫生院和村卫生室中专及以下学历人员分别为61.30%、95.49%，占主导地位。在技术职务构成上，社区卫生服务中心和乡镇卫生院卫生技术人员绝大多数为初级及以下职称，中级及以上职称人员所占比例仅4.20%、0.80%，远远低于全国卫生技术人员的平均水平(33.5%)。在专业结构构成上，全国经过岗位培训的全科医师有6万名左右，仅占执业医师总数的3.5%［6］;而在大多数乡镇卫生院和村卫生室没有建立全科医生概念，从事预防保健工作的卫生技术人员多为医疗部门分流人员或非卫生技术人员［7］。 3讨论 3．1基层卫生服务人员数量增加，地区间分布的公平性状况逐渐得到改善 人才队伍的建设和稳定是基层卫生服务机构长期持续稳定发展的重要决定因素。本研究发现我国基层卫生服务人员数量不断增加，地区间差别逐步减小，学历水平有所提高，人员结构得到一定程度的优化，基层卫生服务人员的能力有所提升。2006年《国务院关于发展城市社区卫生服务的指导意见》［8］以及9个相关配套措施的出台有关，各地加大对社区卫生的重视和投入，社区卫生服务人员的数量增长较快，且地区间人员分布的公平性得到明显的改善为加快推进社区卫生服务发展提供有力的保障。 3．2基层卫生服务技术人员学历、职称、专业结构不够合理，高层次人才短缺 根据上述研究结果，与2005年相比，目前我国基层卫生技术人员的学历、职称水平均有所提升，但是人员的学历、职称结构还不尽合理，高层次人才比例较低。具有大学及以上和中级职称以上人员的比例较低，与世界卫生组织倡导的中等发达国家人力资源配置标准高级、中级、初级职称人员的比例为1:3:1相比，仍存在较大差距［9］。此外，在基层卫生服务机构全科医生所占比例依然较小或者还没有建立全科医生的理念，难以满足人群健康需求的变化和健康管理模式转变的需要。究其原因，主要在于基层卫生服务机构补偿机制、运行机制还存在较多的问题。由于补偿机制不完善，基层卫生服务机构缺乏稳定的经费投入及增长机制，基本建设还比较薄弱，工作环境和条件相对较差，人员工资水平较低，难以吸引人才，特别是在农村地区。［10］ 长期以来，我国卫生领域人事制度改革步伐缓慢，能上能下的用人机制尚未建立，人事分配制度难以体现多劳多得、优绩优酬的理念，难以吸引和留住人才。同时，由于“重治轻防”的观念比较严重，全科医生制度尚未建立［11］，关口前移、重心下移未能得到真正落实，基层卫生服务工作人员的职业发展前景不被普遍看好，基层医务人员的社会地位难以提升，也是造成全科医生较为短缺以及难以吸引人才从事基层卫生服务工作。 4建议 第一，建立稳定的基层投入和增长机制，加强政策引导，为基层卫生服务机构的持续发展创造良好的环境条件。明确基层卫生服务机构的性质，科学核定和落实人员编制，加大投入力度，制定基层卫生人才引进、培养、考核、使用和管理等相关政策，建立和完善全科医生制度等，对于基层卫生技术人员给予适当政策倾斜等，对于东、中、西部采取不同的人才支持政策，促进基层卫生服务人员分布的公平性，积极吸引和留住人才。 第二，采取多种措施鼓励和引导高层次人才到基层服务。一方面，采取激励措施引进人才。鼓励和引导高校医学毕业生到城乡基层医疗卫生机构就业，如继续实施和完善高校毕业生“三支一扶”、“大学生志愿服务西部计划”等项目;另一方面，吸引和鼓励执业医师到农村服务，探索并逐步建立为农村卫生机构吸引、稳定人才的长效机制，明确村医身份，解决村医待遇和养老保障等问题;此外，建立对口支援的完善机制，如鼓励大医院高中级医疗卫生技术人员定期指导社区、城市医院对口支援县医院等制度。 第三，建立和完善全科医生的培养和规范化培训。贯彻2010年国家发展与改革委员会出台的《关于印发以全科医生为重点的基层医疗卫生队伍建设规划的通知》，建立以全科医生团队为主的基层卫生服务队伍。一方面，深化面向基层卫生人才培养的高等医学教育改革，同时通过各种形式的高等教育提升在岗人员学历层次。另一方面，加快建立全科医生的培养制度，采用多样、灵活的培训模式，加快对基层卫生服务机构医生、护士等转岗培训。 人力资源规划论文:战略性人力资源规划与预测 摘要：21世纪是信息时代，给企业的发展带来极大的促进作用，然而，企业人力资源管理方面成为社会尤其关注的问题，在实际当中，想要实现动态人力资源规划，应该对其组织战略进行不断的创新和改革，然而，由于目前我国企业的人力资源管理方面，人才较为缺乏，而且管理理念比较落后，给其带来极大的挑战性，本文针对战略性人力资源规划与预测进行了论述，希望有一定的帮助。 关键词：战略性人力资源；企业；策略 一、人力资源发展战略的适度调整 社会在不断的发展和改革，从而让其发生了巨大的变化，虽然给企业的发展带来极大的促进作用，然而，企业外部环境也会受到影响从而导致其发生改变，作为企业，想要健康的成长，应该对其战略进行相应的改善和调整，这有着十分重要的意义。企业战略规划当中，人类自由战略规则在其中非常的关键，在进行规划的制定时，不仅要以企业总体战略规划为出发点，自身更对企业总体战略规划有着极大的影响。所以，企业应该根据实际情况，对战略性人力资源规划进行相应的改善。首先，企业处于创业期时，企业主要的战略规划方面，是对员工凝聚力的集中，以及激励、导向企业业务等方面，对于这个时期的企业发展来说，人力资源主要针对对象为能够自己完成任务的人才；其次，企业进入成长期后，在对组织进行扩大的过程中，也会让管理方面得到共同的进步，这是企业的总体战略规划，也就是说，更加注重管理方向转变为职业化、标准化与规范化。所以，这个时期企业需要引进的人才为能够引领下属前往基层实干的领导型人才；再次，企业进入成熟期。企业总体战略规划从不同的方面出发，第一，对于企业自身的管理水平怎么进行深化，这也是企业核心竞争力的主要方面；第二，对于以后战略目标的发展，怎么规划好策略。可以说，在这个阶段，企业需要培养的人才主要是能够让企业人力资源管理质量得到深化，更能够为企业进行长远发展目标制定的人才；最后，企业进入衰落期，在这个阶段比较关键，对于企业人力资源的发展，应该将企业总体战略和职工的性格、素养等方面进行相匹配；应该对职工交流和培训进行相应的加强，让职工思维方式和行为模式能够达到一致性，这也是需要强调的方面；这样才能让企业文化更加的和谐，当然了，在这个过程中，需要对职工的组织性和整体战斗力进行不断的提升，让企业能够可持续发展。例如，诺基亚企业，在“产品制造企业”转型为“服务型企业”的过程，在人力资源规划方面，调整了职工激励等方式，在确定职工的薪酬的同时，调整了市场比较对象，更调整了考核时间，对过去的季度考核形式进行了改变，从而实现了项目周期考核的形式；另外，调整了能力素质设计。 二、落实战略性人力资源规划改进工作 第一，对于企业来说，有些人力资源管理职能比较传统，处理时可以选择进行外包。可以说，专业化分工形成了企业，随着社会的发展，如今对于分工提出了高要求，要更加的精细、提高其效率，对于企业内部的一些政事工作，企业可以选择比较专业化的企业进行执行，例如，招聘职工、设计薪资等方面。只有这样，企业在发展的过程中，才能在企业价值更大的管理实践开发方面，以及战略性经营伙伴发展等方面投入更多的精力，这样才能让企业人力资源管理水平得到有效的提升；第二，作为企业，应该将人力资源管理系统进行不断的完善和健全。这里所说的人力资源信息系统，企业职工在工作的过程中，信息的收集、分析等。如果企业已经有了一定的规模，对于人力资源工作的开展，完全可以合理的运用计算机技术，这有着十分重要的意义。因此，企业应该对人力资源信息系统进行建立的同时，进行不断的完善，这样才能让人力资源管理信息化得以实现；第三，企业内部人力资源管理部门地位要重视起来，并且要进行不断的提升。过去，大多数的企业将人力资源管理部门归类为后勤服务部门，措施更是以为事后补救为主，根本没有体现战略性。在这样的情况下，在如今的时代，想要有效的展开战略性人力资源规划，应该将其发展到前台，对企业的发展市场和业务进行深入的了解，动态管理要落实到企业的每个环节；第四，企业人力资源从业人员的综合素质进行不断的提升。在这个时期，企业人力资源管理工作者自身的角色应该进行转变，应该扮演为企业日常经营管理合作者，因此，企业的人力资源部门要明确自身的管理原则，在进行人力资源管理的研究、预测等方面要特别的重视，并且作为重点，这样能够让其业务部分实行增值服务，而且进行不断的增加。另外，对于企业经营目撕兔扛鲆滴癫棵诺姆⒄剐枨螅这是需要人力资源管理工作者需要掌握的，深入了解企业职能、价值观等方面，在进行职工技能、态度方面进行设计的加强时，应该从企业战略目标发展情况为出发点，这样能够对企业职工的潜力进行有效的挖掘，从而让企业人力资源得到长远的发展。 三、战略性人力资源队伍建设的强化 如今的时代，对于企业战略性人力资源规划想要实现合理制定，并且能够落实到位，高素质人力资源团队有着十分重要的意义。因此，作为企业，应该从战略性人力资源管理的核心职能为出发点，加强建设人力资源队伍。第一，企业内部人力资源的合理配置，应该以配置职能为依据。在进行调研工作的开展时，应该对企业总体战略目标、内外部人力资源等情况进行全面的掌握；根据数据进行分析、预测企业人力资源发展需求和供给，对于企业的人力资源管理以及业务规划等进行合理的制定；并且要严格的监督人力资源规划落实情况，最后对其进行评价，这样才能真正的实现企业战略目标；第二，职能的开发，可以让企业和职工能够一起成长和发展。开发战略性人力资源，其实就是以企业发展战略为出发点，开发企业人力资源，这样能够在企业战略目标的实现方面，提供参考价值。所以，作为企业，应该从企业战略目标与职业生涯规划两点出发，有效的开发人力资源工作，将马斯洛需求理论进行有机的结合，对新时代的职工需求进行明确，根据职工自身的不足，然后进行相应的专业培训，从而对职工的潜力进行有效的发挥，在培训的同时，还需要对职工进行考核，这样才能让职员的岗位更加符合。 人力资源规划论文:浅谈企业人力资源规划与实施 摘 要 本文对企业人力资源规划的含义和作用进行阐述，从企业目前存在的问题及弊端入手，对产生这些问题的原因做了分析，结合人力资源规划理论，提出了制定和有效实施人力资源规划措施。 关键词 企业 人力资源规划 实施 随着市场竞争日趋激烈，人力资源作为企业最活跃的要素资源重要性日渐凸显。人力资源规划作为企业人力资源管理的首要环节，是企业各项人力资源管理工作的基础和依据，具有先导性和战略性。也是企业实现人力资源的供需平衡和优化配置，实施企业总体发展战略目标的重要工作. 一、人力资源规划的含义与作用 （一）人力资源规划的含义 人力资源规划是根据企业的人力资源战略目标，科学预测组织在未来环境变化中人力资源的供给与需求状况，制定必要的人力资源获取、利用和开发策略，确保组织对人力资源在数量和质量上的需求，保证企业和个人获得长远利益。 （二）人力资源规划的重要作用 企业人力资源规划不仅具有先导性和全局性，它还能不断地调整人力资源政策和措施，指导人力资源管理活动的有效进行。人力资源规划可以保证企业目标完成、使人力资源管理活动有序化、提高人力资源的利用效率、协调人力资源管理的具体计划、使个人行为与企业目标相吻合。所以，制定好人力资源规划是企业人力资源管理部门的一项非常重要和有意义的工作。 二、企业人力资源规划现状及问题分析 目前我国企业的人力资源管理总体水平还不高，企业很难预测潜在的人员过剩或不足，无法保证企业拥有合理的人员结构。我们在人力供求平衡、人力资源的征聘补充、人员培训计划等方面也存在很多问题，这些问题都导致人力资源规划不能有效的服务于企业战略，主要表现在以下几方面： （一）对人力资源规划的认识不全面，使得人力资源规划没有得到重视 目前很多企业把人力资源规划看成是人力资源部的事，最多加上其他部门的人才、培训需求的调查和汇总。还有一些管理者认为 “老总还在拍脑袋定战略，我又怎么搞得出规划”、“人力资源规划做了也没多大意义，计划没有变化快”等。正是这种主观认识上的不全面，导致企业人力资源规划没有得到足够的重视，最终导致企业人力资源规划的缺失。 （二）人力资源规划缺乏科学性指导，不具备系统性 企业人力资源规划过程中缺乏科学的指导与借鉴，使得人力资源规划的技术应用容易出现偏差，主要体现在：一是不顾企业实际情况照搬人力资源规划方法与技术，致使企业人力资源规划缺乏适用的环境，脱离实际；二是不清楚企业发展战略，盲目进行人力资源规划，缺少基本人力资源规划的技术方法指导，导致人力资源规划不具有可操作性。三是人力资源规划只体现岗位人员的需求，与企业工作分析和岗位说明书的联系不够紧密，不能系统性的真正发挥作用。 （三）人力资源规划不能随着环境的变化而快速调整 随着市场发展变化，企业战略在调整，人力资源规划往往不能及时调整。先前制订出的人力资源规划就失去针对性和可操作性，造成企业所需的人才不能及时供应。 （四）人力资源规划流于形式，不够务实、缺乏执行力 很多企业存在人力资源规划制定后，相关的人力资源管理计划，人力资源开发计划和人力资源规划的实施与控制得不到贯彻，执行力不够，导致人力资源管理工作滞后，规划的预期目标难以实现。 （五）缺乏人力资源管理的专门人才 人力资源管理人员在人力资源管理专业方面的知识储备不足，专业技能不够，缺乏系统的人力资源职业培训，很难做出专业的人力资源规划。 三、企业人力资源规划问题的对策措施 （一）明确企业发展战略，促进人力资源规划与企业战略融合 解决当前人力资源规划缺失与脱离企业发展实际的主要措施就是要明确企业的发展战略，强化管理者对人力资源规划的科学认识，促进人力资源规划与企业战略的融合。人力资源规划的前提是要明晰企业战略，然后分解到人力资源方面，制订人员需求计划、招聘计划、薪资福利计划等与之相配套。人力资源规划才能有的放矢，才能确保其制定和实施切合企业的发展实际。 （二）建立多维交叉的人力资源管理模式，完善人力资源规划的支撑平台 人力资源规划是一项系统工作。是由决策层、人力资源管理部门、一线经理等协同工作，分工完成的。企业决策层负责人力资源战略规划，同时，与一线经理和人力资源部门共同制订规划方案，并支持下属实施方案；人力资源管理部门负责人力资源的分析和预测并做好方案的评价，支持一线部门实施规划等；一线经理负责人力资源的核心业务，参与决策层和人力资源管理部门工作。因此，完善人力资源规划的支撑平台，为人力资源规划的制定与实施创造良好的运行环境。 （三）完善人力资源信息系统 管理者在决策时需要准确、及时了解相关的信息资料。人力资源管理部门有必要对客户、业务和市场进行深入接触和了解，把握整个企业发展走向，洞察整个行业走势。因此，建立和完善人力Y源信息系统，有利于组织进行人员的学历、能力特长、素质等信息收集、保存、分析和报告，有利于决策者和管理者在编制和调整人力资源规划时能准确、及时获得相关的有用信息。 （四）加强企业人力资源管理队伍的培养 人力资源规划对从业人员的个人素质、领导能力和学习能力要求都很高。因此，加强培养高层次、高素质的中小企业人力资源管理队伍，提高其整体性的专业素质成为人力资源规划成败的关键。企业要通过对人力资源规划从业人员的系统培训，提高他们的研究、预测、分析和沟通的管理技能及工作预见性。 （五）制定灵活多变、动态有序、具有前瞻性的弹性人力资源规划 所谓弹性人力资源规划，就是在评估现有人力资源存量和界定企业核心人力资源的基础上，制定预备性的支援人力规划，并做出配套的培训计划，使企业在面临生产或服务能力扩张性机遇时，尽可能快地为核心人员配备中层支援人员，以提高组织的反应能力。人力资源规划必须保持一定的弹性，对人力资源管理活动有前瞻性、方向性和预见性功能，以免企业发生战略转移时出现人力资源僵化、失调而妨碍企业的发展. 总之，人力资源规划是一个遵循企业战略目标，量化分析现有人力基础与企业目标水平的差异，综合考虑内外部环境，从而明确如何调整人员配置，以服务于企业发展的分析过程。在具体规划制定和实施过程中，企业一定要在总体战略指导下，按照规划目标进行深入细致的调研，科学制定有效实施，促进企业战略目标的实现。 人力资源规划论文:电力企业人力资源规划问题及创新路径分析 [摘 要]随着社会经济的不断发展，人力资源管理逐步成为现代企业发展的重要助力，企业如何采取有效措施，建立起特色的人力资源管理机制，缩短自身企业与同行业企业之间的人力资源管理差距，现实而必要。本文从电力人力资源规划问题入手，细化分析了新时期电力企业人力资源管理需优化的现实问题，并从人力资源管理实践创新的必要性和迫切性视角，提出了适宜电力企业人力资源规划创新的方法建议。 [关键词]电力企业；人力资源；规划问题；创新路径 对于企业来说，人力资源规划能够引导企业的发展方向，指导人力资源的各项活动。在这个新的市场竞争环境下，电力企业人力资源管理必须要科学的进行人力资源规划，从而适应时展的要求。在电力企业中，应该科学合理的构建人力资源管理机制，规划适合企业发展的人力资源管理途径，围绕电力企业的总体发展目标，确立长期的发展战略，协调人力资源管理活动，保证企业的长远利益。 1 人力资源规划的意义 企业的人力资源规划是人力资源管理的一个基础部分，企业的人力资源规划的好坏决定了企业在未来的发展。随着电力企业的变革，只有科学的进行人力资源规划，才能适应时展要求者，这是一种战略规划，它是从企业长远发展的角度出发，为企业未来的生产经营活动准备有力的人力资源。为了确保企业和个人的长远利益，在未来的环境变化中，科学预测人力资源的供给与需求状况，并制定人力资源开发策略，确保企业对人力资源在数量和质量上的需求。人力资源规划确保企业能够获得经济有效的运用。而在电力企业中，人力资源规划是必不可少的，是电力企业政策的一部分，在现代的企业管理中，电力企业的的运行需要人力资源规划的支持，也是电力企业各项管理工作的基础和依据。电力企业人力资源管理的目标而言主要有以下三个方面：首先是企业通过对人力资源的合理开发，能够不断提高人力资源的效率，从而获得更大的使用价值；其次，便是通过对人力资源的目标合理开发来进一步调动员工的创造性和积极性；最后，通过人才资源的合理开发，有效提高员工的综合素质，为电力企业培养全面发展的人才。 2 人力资源管理的基本原则 人力资源管理主要是在充分了解人力资源的生理与心理特点的基础上，结合现代化的科学方法，对员工进行合理的培训，以达到开发人力资源潜能、提高人力资源质量的目的。首先，公司要对人力资源采取科学管理的原则，用定量的方法进行评估，并且制定相关的管理制度，提升人力管理的效率。其次，供电公司要遵循以人为本的原则，将人力资源的科学管理放在核心的位置，有效的增强人力资源的合理利用。供电公司要根据员工的具体情况，充分调动员工的责任心和道德感，提升员工的效率，并且激发员工的积极性。最后，供电企业一定要注重发展自身的企业文化。企业文化对公司的人力资源的管理有着重要的导向作用。优秀的企业文化可以有效的激发员工的潜能，使员工对企业有良好的归属感，真正的为企业的整体利益而服务。 3 电力企业人力资源规划问题分析 3.1 人力资源管理面临的冗员问题 现阶段，电力企业多为国有企业，受历史因素影响，国有企业员工退休机制不相完善，为企业年轻的技术骨干型人才引进带来了相应的困难。另外，较多国有电力企业劳务用工环境尚未实现市场化，员工身份整合问题依然突出，较多具有实力的人才仅能在低端岗位工作，而较多难以适应市场变化的老员工依然占据电力企业重要的岗位，企业多余人员无法精简退出，而致冗员问题突出，阻滞了电力企业有效发展。 3.2 企业人力资源结构不合理情况 电力企业人力资源管理结构不合理情况由来已久，主要表现为：企业知识结构简单型员工占比较多，而复合型技术型员工占比偏少、员工队伍数量总量偏多，但拔尖人才及中坚力量较少；另外，年龄结构层次失衡情况较为严重，老龄化力量超过新生代力量，多数电力企业普遍存在着人才断档情况。 3.3 人力资源规划战略目标不准确 目前，国内电力企业虽然逐步转为市场化经营时期，较多民间资本开始涉足电力行业范畴。但从客观层面来讲，多数电力企业因以往长期处于垄断式经营环境中，企业经营管理目标及人力资源规划目标，均难以有效契合市场环境变化作出有效创新，存在目标模糊不清问题，未能切实完善人力资源管理机制，构建合理的人力资源规划体系，使企业人才选拔层面存在较大局限性，也难以从全局视角实现企业内部员工的合理激励，为电力企业长久发展奠定基础，盲目性及短期性特征尤为明显，有待合理优化解决。 4 新时期电力企业人力资源规划的创新思路 4.1 强化思维转变，专注人力资源管理理念创新 首先，电力企业管理层要在思想上深刻认识到人力资源是重要的发展资本，要对企业人力资源从长远方面进行战略性定位，把企业人力资源部门作为自身企业经营的重要部门，积极促使企业实现人才发展与企业发展的同步。同时，企业管理层还应加大人力资源规划重视，因为企业的发展战略和市场信息是人力Y源规划有效实施的决定性因素，因此企业极有必要在行动上制定富有弹性的人力资源管理战略规划，但规划期不能过长，且需具有逐步修正的余地，这是由于电力企业市场环境变化特点所决定的。规划中必须对人员获取环节进行合理设置，以便促使电力企业获取技术型、复合型员工的过程中，尽量缩短周期、降低费用、提高效率、增强市场应变能力。 4.2 强化薪酬激励，构建合理绩效管理模式 新时期，电力企业应以岗位评价为基础，建立公平的薪酬管理体系，主要是建立有效的薪酬制度和适当的激励制度，以达到薪酬方面的公平合理。企业要以工资待遇和社会福利等物质激励手段为基础，并以精神激励为辅助从根本上提升内部员工的积极性和忠诚度。同时，还应建立目标绩效管理体系，完善电力企业战略目标的制定与分解，配套建立全面预算管理体系，借助目标管理法、关键绩效指标法，强化目标绩效考评，实现人人有目标、人人讲绩效、人人被考核的绩效考评管理体系，将企业目标和员工努力程度紧密结合，并将绩效考核结果与员工的薪酬、职业发展、培训、晋升等有机结合起来，以此在绩效考核方面，避免单一考核导致的绩效管理不公平情况，促使绩效管理成为发现人才、培养人才、激励人才的有效手段。 4.3 完善人力资源管理结构，健全企业人才服务体系 人力资源管理内部环境囊括了两大层次，其一即是企业整体组织战略结构，其二是人力资源管理活动的主体构成因素。组织战略与组织结构存在着密切关系，因此人力资源的管理方面需要同企业发展战略与组织结构相匹配吻合，达到战略指导作用与结构支持作用的良性发挥，而反之也应由人力资源管理活动进一步影响战略制定与结构设计。 5 结语 一个企业的高效运转是员工的功劳，制定合理的人力资源规划需要根据企业内部的运转情况以及未来的发展前景而制定。在制定人力资源规划时需要相关人员了解市场发展情况，以及企业内部的需求，进而降低人才成本。此外，还需要建立自己的体制，培养复合型人才。

世界经济论文:世界经济展望和中国的对策 2004年，虽然油价大幅攀升给世界经济带来一些不利影响，但主要国家和地区经济形势依然稳定，继续保持2003年下半年以来的强劲增长势头。国际货币基金组织（IMF）2004年秋季报告预测，2004年世界经济将增长5%，这是28年来的最高水平。与此同时，国际贸易与跨国直接投资也日趋活跃，2004年全球贸易增长9.1%。全球外国直接投资预计增长7.1%，达到6000亿美元左右。 展望2005年，世界经济将继续保持较好增长势头。但由于能源、原材料等初级产品价格上涨推动全球通胀回升，主要经济体宏观政策趋于收紧，增速将出现小幅回落。近来，包括IMF在内的众多国际机构发表的2004年秋季预测报告纷纷下调了对2005年世界经济增长的预测，如IMF预计，2005年世界经济增速将比去年下降0.5个百分点。 世界主要经济体走势预言美国经济增长可能放缓。由于多种因素，特别是宏观政策调整的影响，美国经济增长步伐可能放缓。美国政府的宏观政策调整主要包括两方面内容：一是自2004年6月30日开始的货币政策转向。2004年6月、8月和9月，美联储先后四次升息，将联邦基金利率从46年来的最低点1%提高到目前的2%。有预测认为，此后美联储仍将继续升息，2005年年末将升至3%～4%。人们普遍认为，加息对美国股票和房地产市场将产生降温作用；二是增支减税的财政政策难以为继。目前美国的财政赤字接近其GDP的3.6%，超过了国际公认的警戒线。可以预料，在经济已经全面复苏和恢复正常增长的情况下，未来美国政府财政预算政策将以削减预算赤字为主，逐渐收紧。所有这些调整虽都是以保持美国经济的长期平稳发展为根本目的，但短期内会对美国经济产生降温作用。IMF预计，2005年美国GDP增速将下降至3.3%。 日本经济增速将有所回调。IMF预测，2004年日本GDP实际增长率为4.4%，展望2005年，仍然存在不少支撑日本经济增长的有利因素。 首先，经济改革不断取得进展，开始进入自主增长的助跑阶段。如在《金融再生计划》等多种政策的大力推动下，2004年3月日本11家主要银行的不良债权比例已经下降到5.2%，日本政府规定的将该比率降到4%左右的目标，很有希望到2005年3月如期甚至提前实现；其次，日本央行将继续维持零利率的货币政策。其政策立场是：只要通货紧缩继续存在，就继续实行零利率政策；即便消费价格指数开始由下降转为上升，也仍将继续保持这一政策数月，以确认通缩的彻底消除；第三，来自周边国家特别是中国的进口需求未来仍将有力地拉动日本经济增长。但是，一些影响日本经济增长的不利因素也不可忽视。油价高企将增加企业成本，中央和地方政府财政状况的持续恶化令政府无力扩大公共开支，美国经济减速将影响外需。IMF2004年秋季报告预计，2005年日本GDP增速将回落至2.3%。 欧元区经济将保持平稳增长。与美、日相比，由于长期存在的结构性问题导致经济缺乏活力，投资和消费增势微弱，出口又受欧元升值影响，2004年欧元区经济增速相对缓慢，IMF预计全年增长2.2%。明年，沉重的社会福利负担、缺乏活力的劳动力市场和高油价仍将继续困扰该地区的经济增长。但欧盟正积极推动政府管理体制、劳动力市场、社会保障、税制等有利于增强经济发展动力的各项改革，欧盟东扩的新进展进一步扩大了盟内市场，欧洲央行在美国连续升息的同时又按兵不动，客观上实现了货币政策的持续放松。IMF预计，2005年欧元区经济增长仍为2.2%。 俄罗斯和东亚经济将平稳增长。2004年，油价上涨和工业增长加快，有力地推动了俄罗斯的经济增长。俄政府预测，全年经济增长率可达7.1%。展望2005年，俄罗斯经济基本面依然良好，但恐怖主义活动抬头将成为其发展面临的最大威胁。特别是发生在俄能源生产基地之一的北奥塞梯共和国的人质事件，将对俄能源出口战略造成冲击。同时，车臣地区的局势变化，也是影响俄经济发展的重要变数。IMF预计，2005年俄罗斯经济增幅将回落到6.6%。 2005年，东亚经济仍保持强劲增长。全球经济形势好转带来的外需增加、内部需求的强劲增势以及区内贸易的迅速发展，是东亚地区经济增长的主要动力。世界银行预测，2004年全年该地区（日本、中国除外）经济将增长7.9%。2005年，由于石油和其他原材料价格上涨会导致通货膨胀逐渐升高，美国加息影响东亚地区的资金流动，一些工业化国家的经常项目与财政失衡问题可能导致金融市场动荡，引发东亚地区金融紧缩等不确定因素，东亚地区经济增长可能稍有回落，但仍有望达到7%。。 新一轮WTO谈判进展及前景2004年8月1日，世贸组织多哈回合谈判在日内瓦达成了框架协议，内容涉及农业、棉花、非农产品市场准入、服务贸易、贸易便利化、特殊和区别对待、技术援助、实施问题和发展等众多领域。该框架协议将是世界贸易组织成员各方下一阶段谈判的基础，其签订意味着将重新启动2003年在坎昆停滞的谈判。 该框架协议的主要问题是：仅仅明确了今后谈判的一些指导原则和基本内容，许多棘手的、分歧较大的问题被搁置，随着谈判的深入，这些问题以及深层次矛盾仍将显现出来。 1.尽管发达国家原则上同意取消农业出口补贴，并消除出口补贴措施，但取消的截止日期未定，这为发达国家与发展中国家讨价还价或者发达国家拖延执行留下了余地；2.在本次谈判中，由于发达国家保证在执行方面给予发展中国家协助，因此后者同意启动贸易便利化规则谈判，而其他三个不受发展中国家欢迎的，关于投资、竞争和政府采购透明度的议题被从多哈谈判议程中撤销。但这三个议题仍将继续成为今后双方斗争的内容。原因是发展中国家想把这三个议题完全从WTO中撤销，但发达国家仍想保留；3.非农产品关税决议遭到了大多数发展中国家的坚决反对，他们希望至少采用一个较温和的关税 减让公式；4.发展中国家的特殊与差别待遇的内容没有得到体现。日内瓦会议仍未能就为发展中国家提供具体的特殊待遇措施，或解决他们在执行WTO规则时的诸多问题达成一致。 国际资本流动的新趋势2004年，全球外国直接投资呈现强烈反弹，跨国并购重组趋势活跃。上半年全球跨国并购交易额比去年同期增长了3%，在欧洲，仅一季度并购额就达1500亿美元，相当于2003年同期的3倍，创2000年以来最高纪录。预计2005年，随着世界经济的平稳增长，国际资本流动将进一步趋于活跃。 同时，国际资本流动也出现了一些值得关注的新趋势： 一是国际投资的产业结构变动加快。流向资源开发和劳动密集型传统产业的势头不断减弱，信息技术、生物技术和新材料等高新技术产业和金融、保险、电信、物流等服务领域对外资的吸引力不断增强。同时，以发行股票、债券及有价证券来吸引外资的证券融资方式也已成为新的热点，国际投资的证券化趋势日益明显。 二是投资的区域结构失衡仍然没有改观。国际资本继续向发达国家回流。一方面是由于巨额跨国并购主要发生在发达国家，另一方面，美联储不断升息的举措和不断攀升的美国股市也使大量外资回流美国。虽然亚太地区引资前景不断改善，东欧地区开始成为国际资金关注的焦点，但投资的区域结构失衡现象仍未改观。流入发达国家的外国直接投资存量连续两年上升，2003年达到57016亿美元，占世界总额的69%。不仅如此，许多发展中国家还将公司上市转移到了西方国际金融中心以寻求更多国际资本，因而出现了资本从发展中国家净流向发达国家的“倒流”现象。如拉美深陷金融和债务危机，至今未有大的起色，主要就是因为外资枯竭，无力偿还外债引起的。 三是发达国家撤回海外投资的现象已经显现。如2003年下半年以来，日本制造业特别是电子产品行业的许多跨国公司纷纷加大在国内的投资力度，将部分高技术和高附加值产品的生产线撤回国内，主要原因是担心高新技术外流。此外，随着生产设备自动化程度提高，生产相同产品所需员工减少，工资在成本中的比例下降，也降低了发展中国家劳动力价格的比较优势。 四是国际资本市场的争夺日趋激烈。世界经济走出衰退进入复苏上升阶段，大大增强了企业盈利前景和投资信心。不同国际金融中心将为此展开一场新一轮的、世纪性资本竞争。如美国正对华尔街进行彻底改革，并不惜借反恐和竞选等非经济手段阻遏资本外逃，日本央行则试图人为影响股市，通过大幅提高日本股指的点位水平吸引国际资本流向日本。 国际石油价格走势2004年世界经济发展的突出特点，就是伴随着世界经济复苏增强，国际原油价格持续上扬。以西德克萨斯轻质原油（WTI）现货价格为例，1～10月上涨近54%；10月下旬至11月中旬，又从56.37美元的高点急跌到46.1美元，目前仍在43美元左右徘徊。 预计2005年石油价格有望从去年的高位缓慢下跌。首先，随着全球经济增长步伐放缓，对原油需求增幅也将有所下降。据国际能源署预测，2005年世界原油日均需求量同比增幅将比2004年下降1.1个百分点；其次，原油供给将小幅增加。一方面，两年来的油气开发投资会形成新的产能；另一方面，产油国将继续调升产量。美国能源情报署预测，2005年世界原油日供给量将比去年增加150万桶/日（1.8%），其中欧佩克日供给量将增长2.5%；第三，困扰国际油市的若干重要非经济因素有望得到缓解。比如，委内瑞拉总统查维斯已经在全民公决中获胜，继续执政至2007年1月，其国内因政权纷争而动荡不安的局面已经结束，为原油的正常生产及出口创造了有利条件。 然而，由于世界原油供求关系的基本面不可能发生大的逆转，同时恐怖主义活动在全球范围内又有所抬头，伊拉克局势仍有可能恶化，因此，仍存在投机者利用人们心理疑虑牟利的机会，即使油价下跌，空间也不会很大。 国际经济环境中的中国策略综合分析，2005年我国经济社会发展面临的国际环境仍比较有利。世界经济增速放缓属于复苏中的回调，还不会出现趋势性改变；多哈回合谈判新协议的达成，有助于解决当前世界农产品贸易中最突出的农业补贴问题；内地同周边国家和地区的自由贸易区建设快速推进，这些都有利于保持我国经济外部需求的总体稳定。国际资本流动进一步趋于活跃，世界范围内的产业重组和结构调整继续加速发展，有利于我国进一步扩大利用外资和实施“走出去”战略，充分利用两个市场、两种资源。与此同时，必须按照统筹国内发展与对外开放的要求，密切关注可能影响我国经济发展的新情况、新问题，加强监测预警，及时制订应对措施，促进国民经济持续、快速、协调、健康地发展。 1.高度重视和积极应对可能影响我国扩大出口的三大问题。 一是针对我国的“两反一保”（反倾销、反补贴和保障措施）贸易摩擦不可忽视。以反倾销为例，2004年上半年，我国仍是最大的反倾销目标国，受调查总数达23起；二是针对纺织品配额将于明年初取消的情况，我国纺织品出口的一些主要市场正通过调整普惠制、提高技术标准和发起反倾销调查等手段，提前构筑新的贸易壁垒。2005年1月1日，根据世界贸易组织《纺织品与服装协定》（ATC），现行纺织品被动配额将全部取消。2004年我国出口纺织品中，配额产品数量约占总量的1/4，因此，国内外研究机构纷纷预计，取消配额后中国纺织品出口将增长近百亿美元。这必然会引起国际贸易保护主义的强烈反弹；三是外经贸活动中的非经济风险凸显。去年以来，世界各地发生了多起以华商和境外贸易企业为目标的暴力袭击事件，其中西班牙和委内瑞拉发生的焚烧华商店铺和仓库的事件影响尤其恶劣。 继续保持出口的适度快速增长，无论对于拉动经济增长和增加就业，还是防止贸易逆差继续扩大，都具有十分重要的意义。为此，要进一步完善鼓励出口的各项政策措施，认真研究解决出口退税机制改革后出现的新问题，鼓励更多的企业在提高出口产品技术含量和附加值的基础上增加出口，推进出口商品结构从以低技术含量、低附加值产品为主向以高新技术产品、高附加值产品转变。同时也要规范出口秩序，坚决制止个别企业低价竞销从而损害整个行业利益甚至引发国外反倾销指控等贸易保护主义措施的行为。加快实施市场多元化战略，在巩固发展美、日、欧等传统市场的同时，大力开拓新兴市场，分散出口市场过分集中的风险。 2.适应形势，优化结构，不断提高利用外商投资的质量和水平。 随着发达国家逐渐恢复平稳增长和美国进入加息周期，我国利用外资也面临着激烈的竞争。全球外国直接投资可能继续向发达国家回流。对我国而言，保持和稳定利用外资的规模固然重要，但更应注重优化利用外资的结构和水平。 一是继续鼓励跨国公司在我国建立面向全球的 生产、研发、配套基地和地区性总部，吸引它们投资于农业等基础产业和高新技术产业，促进国内产业结构优化升级；二是继续鼓励外商投资中西部地区和东北地区等老工业基地，促进地区经济协调发展；三是适应国际资本流动的新形势和新特点，积极探索通过收购、兼并和投资基金、证券投资等多种方式，利用中长期投资。结合国有经济战略性调整和国有企业战略性改组，鼓励跨国公司通过并购等方式参与和促进国有企业的技术改造升级和现代企业制度建设，形成新的优势产业和企业。探索并试行吸收外资发展医疗、教育等社会事业，使服务业领域成为利用外资新的增长点；四是针对外国投资者的疑虑，进一步完善外商投资环境，加大知识产权保护力度，维护好外国投资者的合法权益。 3.长短兼顾，综合配套，确保能源和重要矿产资源的供应安全。 我国已经进入重化工业化阶段，对能源、原材料的旺盛需求在短期内不会发生逆转。特别是石油，2004年全年净进口达到了1亿吨，对外依存度高达37%。2005年，世界石油和其他重要矿产资源价格大幅回落的可能性不高，而一旦各种不可预料的因素再度诱发价格高涨，则必然进一步增加我国进口成本，加剧国内通货膨胀压力，对经济平稳较快发展产生不利影响。为此，必须按照统筹国内发展和对外开放的要求，在大力发展循环经济的同时，采取长、短期兼顾的综合配套措施保障能源和重要矿产资源的供应安全。 世界经济论文:联合国世界经济预测分析 发达国家经济前景堪忧 报告预测,美国经济增长在2011年明显放缓,估计只有1.3%,预计2012年增长率将维持在1.3%左右。尽管美联储已明确将“零利率”的货币政策维持到2013年,但财政政策前景很不明朗:美国国会的“超级委员会”没能按计划在2011年感恩节前就如何在今后十年削减1.2万亿美元财政赤字达成任何协议。在2012年大选之前,政治角斗将加剧,很难出台既能在短期内刺激经济增长,又能在中长期将公共债务降低到可持续水平的有效财政政策。政治僵局,消费者和投资者信心不足,居高不下的失业率,低迷的房地产市场,以及仍然脆弱的银行业,这些因素之间的恶性循环,很容易使美国经济陷入低增长,甚至衰退的泥潭。欧洲经济的前景更糟。即使在乐观的假设前提下,将主权债务危机控制在希腊等少数几个国家,欧洲的经济增长预计在2012年也只有0.5%左右。日本灾后重建有望刺激经济在2012年增长2%左右,但是灾后重建所需的资金仍然有很大的不确定性。此外,如果欧美主要发达经济体陷入衰退,日本经济也会受到很大牵连。 发展中国家经济增长趋缓 报告预测,发展中国家经济在2011年增长6.1%,明显低于2010年7.5%的增长率。预计发展中国家在2012的增长将进一步放缓到5.6%。发展中国家在2011年增长减缓,主要是这些国家为应对通货膨胀和信贷增长过快而采取宏观经济政策调控的结果。亚洲发展中国家的经济增长在中印的带领下仍然会高于其他地区,但中、印两国的增长在2011年已比2010年放缓了一个百分点左右。中国从2010年的10.3%下降到2011年的9.3%,印度从2010年的8.5%下降到2011年的7.6%。预计中国在2012年的经济增长还会有所下降,降至9%以下。拉丁美洲的增长已从2010年的6%下滑到2011年的4.3%,预计2012年将继续下滑到3.3%。 风险主要来自发达国家 报告认为,世界经济在2012年面临的不确定因素和风险主要来自发达国家。发达国家能否及时有效控制主权债务危机,是影响2012年全球经济走势的关键因素。这些国家的主权债务风险、金融系统的脆弱性、低增长和高失业率以及政策空间受到的政治和经济制约及其间的恶性互动,不但可使发达国家陷入另一次经济衰退,也将严重威胁发展中国家的经济增长与稳定。报告认为,欧元货币机制面临着历史性的挑战。统一货币的背后,其他方面的一体化进程,特别是财政一体化,远远滞后。欧洲必须抉择是加快推进财政等方面的一体化进程,还是任由货币一体化的倒退,即欧元区的分裂。报告认为,一旦欧洲的主权债务危机失控,该地区商业银行将蒙受巨大损失,引发信贷紧缩,很可能会引发类似2008年雷曼兄弟公司破产时所造成的金融市场崩溃。其结果将使欧洲经济陷入衰退,并影响到其他国家。这种风险很大。报告认为,美国经济陷入另一轮衰退的风险也很大。风险之一是欧洲主权债务危机的蔓延,导致美国银行蒙受巨大损失。更严重的风险则来自国内政治决策的“瘫痪”。如果欧洲和美国同时陷入新一轮的经济衰退,其他国家将会受到严重影响。在联合国的“悲观预测方案”中,如果上述风险变为现实,欧洲经济在2012年可能会衰退1.6%,美国衰退0.8%。受到上述影响,发展中国家的增长将从2011年的6.1%大幅下滑到2012年的3.6%。全球经济增幅将下滑到0.5%,以人均收入来衡量,全球经济将陷入衰退。 世界经济论文:分析未来世界经济一体化标准研究 国际标准化主席海因茨先生曾指出:技术的进步和生产的发展无不同全球标准的发展有密切关系,因为后者保证了前者的通用性和互换性。事实上,技术的进步和经济的发展同样对于标准化的发展具有重大影响。纵观标准化的发展历史,给我们最大的启迪是:每一次标准化发展的黄金时期,无不伴随着技术的重大突破和经济的飞速发展;反过来,标准化活动又通过其特有的方式,极大地促进了生产率的不断提高和产业社会逐步走向成熟。自上世纪90年代以来,世界经济区域一体化的进程明显加快。除欧共体积极推进欧洲统一大市场目标的实现以外,1992年《北美自由贸易协定》的签署标志着世界最大的区域性经济集团(GDP为62045亿美元)将在不久的将来取得突破性进展。其他国家和地区也在积极推进区域经济的合作,如1993年建立的独联体联盟、维谢格拉德公约(波兰、匈牙利、捷克、斯洛伐克),1992年建立的黑海经济合作区、南部非洲发展共同体,1991年建立的非洲经济共同体等。截至目前,世界区域性经济合作组织已达24个。经济区域一体化的迅速发展是世界经济发展的重要驱动力,它也要求标准协调的进一步发展。 比如,加拿大与美国的贸易量占了加拿大出口总量的3/4,两国标准的差异极有可能破坏两国经济贸易关系。因此,经济区域一体化内部标准的协调对于各国都是极其重要的,不相容的标准和认证体系将使各方付出巨大的代价。另外,经济区域合作组织的标准协调也对全球经济和贸易产生了重大影响。但凡希望与欧共体国家进行贸易,甚至要想在其它市场上同欧洲公司竞争的各国厂商,都将感受到欧共体施加的新的市场压力。欧共体从1992年开始使用ISO/TC176制订的ISO9000系列标准,作为其质量体系注册和合格审核的第三方认证方案的要求文件。美国和加拿大的标准化组织(ANSI和SCC)也积极推动两国的标准协调工作,就协调现行标准的技术要求和制订两国共同标准(binatinoalstandards)积极努力,并已取得初步成果。其他区域性合作组织也在积极推动相互的标准协调和质量体系及产品认证的相互承认工作,以保证标准和技术法规不会成为贸易的技术壁垒。区域经济一体化的迅速发展,为标准化提出了许多新的课题。标准的协调和相互承认,是实现全球贸易自由化最终目标的重要方式。这就要求我国在未来的标准化工作中要重视如下几个方面的转变: 1、标准化活动领域和范围应适当由制造业向服务业拓展。过去标准化以制造业为中心开展活动。随着世界经济由总量增长型向质量效益型的转化进入稳定发展阶段,各国产业结构发生了较大的变化,以信息产业为核心的新型产业作为世界经济新的增长点,促进了高技术的广泛应用和服务领域的不断扩大。我国标准化工作必须适应这种经济结构的变化,及时将活动重心转移到服务业标准化领域上来。 2、信息和其他高新技术方面的标准化将成为标准化工作的重点。自上世纪90年代以来,信息技术突飞猛进的发展使信息技术的标准化成为标准化的重要课题。据ISO资料统计,近年来信息技术标准化在整个ISO工作量中的比例已从5%增加到25%,目前ISO最大的技术委员会就是信息处理系统技术委员会(TC97)。在社会信息化大潮中,任何硬件、软件和系统过程都离不开事物信息化的协调和统一。我国作为发展中国家,也需紧跟社会信息化的步伐,以保证在信息技术标准化领域能够与国际社会协调发展。 3、环境及其保护的标准化将成为标准化工作的重要组成部分。为了遏制环境状况的不断恶化,为了经济持续、稳定发展和人类生活质量的不断提高,人们开始普遍关注环境质量和资源的更新。现在需要各国不仅在口头上,而且通过切实可行的政策和措施实现环境的有效保护。标准化为解决环境保护问题提供了有效工具。目前社会所需的是一系列新的标准,这些标准不仅关注社会生产和产品的质量,而且关注所有生物赖以生存的环境质量。 4、管理和开发程序的标准化将在标准化工作中占据突出重要的地位。随着消费者需求的多样化和个性化的不断发展,产品更新换代加快,生产经营方式也在发生深刻的变化。因此,标准化不能仅仅追随产品开展活动,而必须以创造性开发为导向,通过开发程序和管理程序的标准化,适应迅速变化和发展的市场需求以及生产方式的变化。 5、质量体系认证可为企业在日益激烈的国际市场竞争中保持优势提供保障。竞争的全球化和区域经济一体化给各国企业带来了普遍的压力,企业家们敏感地认识到,仅仅以单个产品满足质量标准参与市场竞争是远远不够的,它们需要更强有力的竞争武器。质量体系认证为企业满足需方对质量体系的要求,进而取得竞争优势提供了保障。所以,ISO9000系列标准仅仅经历了短短的几年时间,就已经形成国际化的现实。我国也在积极推动质量体系的认证工作。结合我国国情深入开展质量体系标准的研究和推广,是适应上世纪90年代以来经济发展变化的重要途径。只有重视技术、经济发展对未来标准化发展的影响,才能推动我国标准化事业的发达和经济的持续稳定发展。 世界经济论文:世界经济对外失衡成因的分析 论文关键词:世界经济失衡;产业结构;贸易规划 论文摘要:最近几年,世界经济失衡越来越成为人们关注与谈论的一个热点话题。事实上,世界经济失衡并不是一种新的现象。上世纪80年代,以美国巨额贸易和财政“双赤字”为主要特征的世界经济失衡就曾经出现过,只不过当时并未明确以“经济失衡”来对这种以贸易失衡为显着特征的经济现象进行概念上的诠释。通过对中国2000年到2009年的国际收支状况进行分析,以求能找到世界经济失衡的原因。 1 世界经济失衡的概念 关于世界经济失衡的确切定义,迄今为止尚未形成一种大家一致认同的看法。但是这个问题对于我们的研究却是非常重要的,只有界定清楚其定义,才能分析其形成原因和解决方式。我们首先就需要了解均衡的概念。在已有的经济学文献中,关于经济均衡至少有两点为人们所熟悉:第一个含义是指市场均衡,即在市场上供求均衡;第二个含义是指经济处在一种不再存在一种内在变化倾向的稳态。基于这两点共识,我们所定义的失衡是这样一种概念:首先,经济失衡所指的是一种由供求不平衡而造成的市场无法出清的状态;其次,从长期来看,经济失衡又意味着动态的不平衡,即在经济体系中存在着一种内在的并且是具有持久性的打破经济趋于平衡的力量。所以研究经济失衡问题,既要分析形成失衡的原因,又要分析形成这种原因是短期的还是长期的,即是可持续的还是不可持续的。如果造成失衡的原因是长期的,则失衡将是可持续的,反之如果原因是短期的,则失衡将是可以消除的。 2 世界经济失衡的原因分析 造成今日世界经济失衡的短期原因,或者说触发机制,在很大程度上还与两个左右着世界经济增长的国家高度相关。这两个世界大国就是连续多年存在巨额贸易逆差和财政赤字,且有继续增加之势的美国和既有内部经济失衡又有外部经济失衡的中国。这两个国家对世界经济的冲击之所以巨大,就是因为它们分别是发达和发展中国家中经济总量最大和增长速度最快的国家。并且,更为主要的是,由这两个国家通过分工、贸易和投资所形成的世界分工与贸易结构几乎决定着其他国家在国际分工和贸易中的地位。因此,一旦中美这两个国家的内部经济或者对外经贸关系出现失衡,那么世界经济的失衡就将在所难免。为了分析世界经济失衡的原因,本文从中国自身入手,借以拓展到美国在这一系统中的作用,希望能达到窥一斑而见全貌的效果。 2.1 数据分析 自2000年以来,中国经济保持了稳定、快速增长,GDP平均增长率高达10%以上。与此同时,国际收支顺差持续大幅度增加,外部经济出现了严重失衡。如表显示,贸易收支顺差急剧增长,从2000年的241.1亿美元迅速增加到2008年的2954.6亿美元,平均每年增加748.1亿美元。值得指出的是,从2005年起贸易收支顺差出现了猛增态势,2008年高达2954.6亿美元,而2009年1—3月就已达到623.4亿美元。2000—2009年期间,外商直接投资保持平稳较快增长。贸易收支顺差和外商直接投资的流入造成外汇储备余额迅速增加,从2000年的1655.7亿美元快速增加到2008年的19460.3亿美元,2009年3月已高达19537.4亿美元,是世界上外汇储备最多的国家。 表中单列出我国历年的对美贸易顺差数额,可以看出我国对美贸易顺差逐年扩大,并且对美贸易顺差数额占我国贸易收支顺差总额比例很大,最低的2008年也接近50%。可见,分析我国对外经济失衡的原因,重点分析对美贸易失衡是毋容置疑的。 2.2 原因分析 正如上面分析,我们需要重点分析中美因素。从上面得数据可以发现,贸易收支的巨额顺差是构成中国外部经济失衡的主要因素,而造成贸易收支巨额顺差的原因是多方面的,既有内部因素,也有外部因素;既有长期因素,也有短期因素;既有宏观因素,也有微观因素。概括起来,其主要原因是: (1)不同的经济结构和增长方式。 从经济结构来看,技术密集型产业和服务业在欧美等发达国家的国民经济中占居主导地位,而在中国的经济结构中,劳动密集型产业和制造业占主导地位。从经济增长方式来看,欧美等发达国家保持着低储蓄、高消费的经济增长方式,主要依赖消费需求拉动经济增长。例如,美国家庭消费在国民生产总值中所占的比重高达70%,由于过度消费、储蓄不足,美国必须吸收国外储蓄以维持本国经济增长,从而形成巨大的经常帐户赤字。而中国则是高储蓄、低消费的经济增长模式,主要依赖出口增长拉动经济增长。消费支出在GDP 中所占比重从20世纪90 年代初的47%下降到2006 年的36%。因此,发达国家的旺盛消费需求必然导致劳动密集型产品进口需求的扩大,而中国的消费需求不足造成了消费品的产能过剩,进而主要依赖劳动密集型产品的出口增长拉动经济增长。中国与发达国家之间的不同经济结构与增长方式造成了中国贸易顺差的持续扩大。 (2)国际产业结构调整与转移。 20世纪60年代以来,美国、欧洲等发达国家进行了产业结构战略性调整,在国内集中资源重点发展高新技术产业和现代服务业,通过跨国公司将劳动密集型产业、低附加值的加工业以及资源和能源消耗型产业向外转移,使得国内传统优势产业如钢铁、纺织、服装、家电等劳动密集型产业因资本外流和劳动力成本提高而逐渐丧失了国际竞争力,变为主要的进口竞争性产业。中国拥有装备良好的制造业和廉价劳动力优势,因而成为国际产业转移的重要场所和世界制造中心。在2000—2006 年,流入中国的外商直接投资平均每年达500 多亿美元。跨国公司将生产加工基地转移到中国,利用劳动力比较优势进行加工制造,然后又将价廉物美的产品返销到发达国家,促进了中国加工贸易和出口贸易的迅速发展,扩大了中国对这些国家的贸易顺差。从20 世纪80 年代起,日本、韩国、东南亚国家以及香港和台湾地区纷纷将生产基地转移到中国,重点发展加工贸易,因而将其原先对欧美国家的大量贸易顺差随国际产业转移而转移到中国,进而加大了中国对欧美国家的贸易顺差。 (3)国际分工格局的变化及非同步性。 使世界各国对其比较优势进行了重组,即劳动密集型生产和服务通常率先转移劳动力成本较低国家,包括多数亚洲国家,使其拥有相对的出口竞争优势;美国等发达国家主要向国际市场提供资本密集型产品和服务,这些产品和服务会创造出新的就业机会和新的出口优势。但是,这两个周期通常是不同步的,尤其是资本和技术密集型产品开发需要一个过程,表现为技术创新周期。这样,各国比较优势的体现,包括新的出口和就业机会的出现,呈现不同步性:当亚洲国家的比较优势体现出来,美国的比较优势还未能充分体现出来时;或者当美 国的比较优势表现出来,而亚洲国家的比较优势还未能充分体现出来时,都有可能表现为“ 贸易失衡”或“ 经常项目的不平衡”。 (4)出口导向型发展模式。 从20 世纪80 年代起,中国实行对外经济开放政策,积极引进外商直接投资以加快发展制造加工业,大力发展对外贸易尤其是出口贸易,并通过扩大出口和贸易顺差拉动经济增长。中国紧紧抓住了国际资本流动和产业转移的历史机遇,通过大力发展加工贸易,成功地将中国的劳动力比较优势同外国的资本、技术和管理优势有机地结合在一起,不仅充分发挥了各种要素的比较优势,还创造了国际竞争性优势,使中国迅速成为世界第三大贸易国。为了推进出口导向型发展战略,政府部门采取了一系列鼓励出口的优惠政策,如出口退税、减免所得税、货币贬值以及贴息贷款。出口导向型发展模式大大地推动了出口贸易的迅速发展,促进了产业结构调整与升级,保持了国民经济持续增长。但是,需要指出的是,中国的对外开放在促使中国经济高速增长的同时,也带来了一些新的问题,这些问题概括起来就是中国长期存在的各种结构性问题不仅没有能够得到有效的解决,并且还有固化与恶化的趋势,与此同时还出现了新的结构问题,具体说来:第一,原有的城乡二元结构问题继续趋于恶化,农村居民的收入严重偏低,与城市居民相比,两者之间的收入差距在继续扩大。考虑到中国农村人口要占到全国总人口的60%以上,而他们的收入水平又不到城市居民的1/3,且农村居民在消费行为上具有比城市居民更为强烈的自给自足倾向,所以中国城乡二元结构的固化与恶化将使中国的内需严重不足。第二,由中国对外开放所促成的贸易与投资的自由化还造成了中国在经济结构上的新问题,那就是导致中国区域经济发展失衡的“东西部二元结构”问题,基础设施建设虽然是基础,但是一定时期内其必然是低效率的,从而政府对西部大规模的基础设施投资势必会对居民消费产生挤出效应,这就使得中国内需不足的问题变得更加严重。第三,经济体制改革因素。 (5)亚洲经济危机的影响。 亚洲金融危机给了亚洲国家深刻的教训,危机之后,不少亚洲国家一方面采取了谨慎的国际资本管理战略,从国际资本市场的净借款者转为净放贷危者;另一方面,努力降低国内投资支出,并通过高利率吸引国内储蓄,从而使其储蓄大大超过投资。危机过后各个亚洲国家的投资需求都不同程度的收到了负面影响,出现了投资率下降的情况。当国内消费和投资不能完全吸收国内储蓄时,就有可能出现出口增加或者资本流出增加的趋势,这种情况就表现为经常项目盈余。 世界经济论文:分析世界经济一体化走势 一、经济一体化的总体情况 (一)经济一体化的发展形式 经济一体化是一个从低级到高级、从松散到紧密、局部到整体的发展过程,经历了以下的发展形式:(1)特惠关税区(PreferentialTariffAreas),如“美加汽车产品协定”和“非洲木材组织“;(2)自由贸易区(FreeTradeAreas),1994年由加拿大、墨西哥和美国结成的北美自由贸易区(NAFTA)便是典型的例子;(3)关税同盟(CustomsUnions),如1948年建立的比荷卢关税同盟(BENELUX);(4)共同市场(CommonMarkets),如南方共同市场(SouthAmericanCommonMarket),简称“南共市”(MERCOSUR);(5)经济同盟(EconomicUnion),如欧盟(EU)。经济一体化的理想形式将是完全经济一体化(FullEconomicInte-gration),但目前尚没有出现完全经济一体化组织。 (二)经济一体化组织形式发展概览 世界经济一体化的进程在加快,并对全球经济产生了重大影响。目前被世界广泛认知的经济一体化组织有欧盟(TheEuropeanUnion)、欧洲自由贸易协定(TheEuropeanFreeTradeAssociation,简称EFTA)、北美自由贸易协定(TheNorthAmericanFreeTradeA-greement,简称NAFTA)、南方共同市场(TheSouth-ernCommonMarket,简称MERCOSUR)、东南亚国家联盟(TheAssociationofSoutheastAsianNations,简称ASEAN)自由贸易区(FreeTradeArea,简称AFTA)和东南非共同市场(TheCommonMarketofEasternandSouthernAfrica,简称COMESA)。根据世界贸易组织的报道,截止2011年5月,向世界贸易组织通报过的区域贸易协定已经有489项。由于自由贸易协定的灵活性与方便性,到2010年前将要实施的所有400项区域贸易协定中有90%是自由贸易协定,不到10%是关税同盟②。 二、各主要区域经济一体化最新进展 (一)欧洲经济一体化的发展现状 欧洲经济一体化在世界上起步最早、发展程度最高。目前有欧洲共同体(EC)、欧洲经济共同体(EAEC)、中欧自由贸易协定(CEFTA)、欧洲经济区(EEA)、欧洲自由贸易区(EFTA)等经济一体化组织。 1.欧盟自身的发展。19世纪建立的德国关税同盟是欧洲经济一体化的萌芽阶段。比荷卢关税同盟(1948年)及后来的经济同盟(1949年)是欧洲迈出经济一体化的第一步。随后便是欧洲共同体(EC)的成立,成员发展到15国。1993年11月1日,《马斯特里赫特条约》正式生效,欧盟正式诞生。2004年5月1日,欧盟接纳了10个新成员国(爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、波兰、捷克、斯洛伐克、匈牙利、斯洛文尼亚、马耳他和塞浦路斯),2007年,罗马尼亚和保加利亚成为欧盟的一员。目前土耳其和克罗地亚的入盟问题正在谈判中,欧盟认为乌克兰作为欧洲一员,只要它满足入盟条件,它就有可能成为欧盟的一员(参见表2)。欧盟不仅在成员国之间取消了关税和非关税壁垒,而且采用欧元(EUR)进行结算,并对相关的财政、货币、汇率政策等方面进行了有力的协调和统一。 2.欧盟范围外的发展。欧盟在推进自身建设的同时,还通过自由贸易协议、战略伙伴关系、互惠贸易安排、单方面给予经济贸易优惠安排等形式,加强与其他国家(或地区间)的联系。例如,1995年11月,签署巴塞罗纳宣言,欧盟———地中海伙伴关系正式确立,并在2010年建立自由贸易区。欧盟与独联体国家签订了伙伴与合作关系。此外,欧盟与南方共同市场正式签署了《欧盟一南方共同市场地区间合作框架协议书》,以实现工业和服务贸易自由化。欧盟还在《洛美协定》基础上,与非洲———加勒比海———太平洋地区发展中国家签订了《科托努协定》,建立了稳定合作关系。欧盟与亚洲建立了新的合作伙伴关系,并定期召开亚欧首脑会议和举办亚欧商务论坛。目前,欧盟已经与智利、冰岛、瑞士、挪威、土耳其、列支敦士登、以色列、南非等国家签订了自由贸易协议,以加强与这些国家的贸易往来。目前欧盟正与俄罗斯、印度、韩国、东盟、海湾国家、南共市等国家(或地区)进行自由贸易谈判。 (二)美洲经济一体化的发展现状 美洲地区目前共有6个自由贸易区,包括北美自由贸易区(NAFTA)、中美洲共同市场(CACM)、安第斯共同体(。AndeanConnnunity)、南 ！ 1.北美自由贸易区。l994年1月1日,美国、加拿大和墨西哥参加的、人口达到4亿的北美自由贸易区协定生效。该协定生效以后,区域内贸易额由1993年的3060亿美元增加到2003年的6210亿美元。其中,墨西哥对美国的出口额由1994年的510.6亿美元扩大到2002年的1430亿美元,增长了近2倍;墨西哥对加拿大的出口亦有较大幅度增长。③2009年,墨西哥的GDP为8748.10亿美元,进出口总额达到5080.49亿美元,其中与美国的贸易占到了48.1%④。 2.南方共同市场和南美国家共同体。2004年12月8日,由南美洲12个国家组成的南美国家共同体正式成立。在此之前,南美洲就已存在由玻利维亚、哥伦比亚、厄瓜多尔、秘鲁、委内瑞拉5国组成的安第斯共同体和阿根廷、巴西、乌拉圭、巴拉圭4国组成的南方共同市场两大区域集团。南方共同市场是一个拥有3.61亿人口、9700亿美元国内生产总值、1700万平方公里土地和可供使用100多年的能源储藏的地区共同体,其综合能力居世界第5位。⑤南美国家共同体正是在这两大集团的基础上,再加上智利、圭亚那、苏里南共12个国家组建而成。 3.美洲自由贸易区。美国根据其全球战略的需要,维护其在拉美市场的既得利益和加强对拉美地区的影响力,极力倡导建立美洲自由贸易区(FTAA)。2001年4月23日,在第三届美洲国家首脑峰会上,美洲国家领导人承诺于2005年1月前完成美洲自由贸易区的相关谈判。建成后的美洲自由贸易区将包括34个美洲国家,涵盖8亿多人口,年国民生产总值超过10万亿美元,全球最大的自由贸易区。2004年5月,美国与多米尼加、哥斯达黎加、萨尔瓦多、危地马拉、洪都拉斯和尼加拉瓜6国签署了“中美洲和多米尼加共和国自由贸易协定”。但在拉美有许多国家抵制由美国推动的自由贸易区。出于政治经济利益的冲突,美国与巴西、委内瑞拉、古巴等国的自由贸易谈判尚不如人意。 (三)亚太地区经济一体化发展现状亚洲太平洋地区的经济一体化获得了长足的发展。亚太地区的经济一体化组织形式包括东盟自由贸易区(AFTA)、曼谷协定(BANGKOK)、新澳的更紧密贸易关系贸易协定(CER)、西亚的经济合作组织(ECO)、海湾合作理事会(GCC)、澳大利亚巴布亚新几内亚贸易商业关系协定(PATCRA)、南亚 优惠贸易协定(SAPTA)和中国东盟自由贸易协定(CAFTA)以及准经济一体化组织亚太经合组织(APEC)(表1)。 1.亚太经合组织。目前,亚太经合组织本身并不是经济一体化组织,它与欧洲联盟、北美自由贸易区这两个一体化组织比较而言缺乏同质性,但它在全球的合作中具有一定的重要性,为亚太地区的协调和稳定提供了一个良好的平台。亚太经合组织成立于1989年在澳大利亚堪培拉举行的亚太经济合作组织第一届部长级会议。亚太经合组织坚持非歧视性原则,在考虑各成员存在较大差异的情况下,允许成员根据自身经济发展水平、市场开放程度和承受能力,在亚太经合组织规定的时间表内对不同经济领域的自由化进程采取不同的方法。贸易投资自由化是亚太经合组织要推进实行的长期目标。 2.东南亚国家联盟和东盟自由贸易区。1967年8月,印尼、泰国、新加坡、菲律宾四国外长和马来西亚副总理在曼谷举行会议,发表了《曼谷宣言》,正式宣告东南亚国家联盟成立。1984年文莱加入,1995年越南加入,1997年老挝和缅甸加入,1999年柬埔寨加入。现今东盟成员国共10个国家,有5亿多人口,450万平方公里的面积。2009年,东盟的GDP为14940.38亿美元⑥。2003年10月,东盟第九次首脑会议于在印尼巴厘岛举行,与会的十国领导人签署了旨在2020年成立类似于欧盟的“东盟共同体”的宣言。东盟经济共同体将使东盟国家在东盟自由贸易区基础上更进一步,以实现货物贸易、服务贸易和投资领域的一体化。1992年,在新加坡举行的第四次首脑会议上,东盟通过了《1992年新加坡宣言》、《东盟经济合作框架协定》和《有效普惠关税协定》等三个文件,决定在15年内建立东盟自由贸易区(AFTA)。从1993年起,东盟向建立东盟自由贸易区起步。1995年,在曼谷举行的第五次首脑会议上,签署了《促进东盟一体化和形成东盟整体意识实施方案》、《关于加强东盟经济合作框架议定书》,并提出将建立自由贸易区的时间表从15年提前到10年。2003年1月1日,经过10年准备的东盟自由贸易区正式启动,各国并着手降低关税税率,也在积极寻求与邻近国家的合作。 3.10+3机制和中国—东盟自由贸易区。10+3即未来的东亚自由贸易区。1997年12月,由东盟倡导,第一次东盟与中日韩领导人非正式会议在马来西亚首都吉隆坡举行,此后,10+3机制成了东亚地区各国开展对话与合作的主渠道。目前,“10+3”还主要是一个由东盟推动的对话合作机制,真正的地区合作的组织和基本原则还没有建立起来,但搭起了一个定期进行沟通和交流的平台。2001年11月在文莱举行的东盟与中国领导人会议上,东盟10国领导人与中国领导人一致同意在10年内建立“中国———东盟自由贸易区”。2002年5月,第三次中国—东盟经济高官会议和第一次中国———东盟谈判委员会会议在北京召开,中国———东盟自由贸易区工作磋商同时启动。2002年11月,双方领导人签署了《中国-东盟全面经济合作框架协议》,正式启动了建立中国———东盟自由贸易区进程。2002———2004年,中国和东盟双边贸易额以年均38.9%的速度增长,于2004年达到了1059亿美元,双方已互相成为对方的第四大贸易伙伴⑦。在2004年11月举行的第八次东盟与中国领导人会议上,中国与东盟签署了《中国-东盟全面经济合作框架协议货物贸易协议》及与此相关的《中国-东盟争端解决机制协议》。这两项协议为在2010年实现区内货物贸易自由化奠定了基础。2010年1月1日中国东盟自由贸易区正式全面启动。自贸区建成后,东盟和中国的贸易占到世界贸易的13%,成为一个涵盖11个国家、19亿人口、GDP达6万亿美元的巨大经济体,是目前世界人口最多的自贸区,也是发展中国家间最大的自贸区。 (四)非洲地区经济一体化发展现状 非洲经济一体化的活动也变得非常活跃,目前在非洲有中非经济与货币共同体(CEMAC)、东南非共同市场(COMESA)、东非合作(EAC)、南非海关联盟(SACU)、南非发展共同体(SADC)、西非经济货币联盟(UEMOAWAEMU)等一体化组织(表1)。非洲经济一体化组织为非洲争取自身利益起到了重要的作用。(五)跨地区经济一体化发展现状随着各国参与全球活动的日益深化,为了搏取更多的利益,各国不断的举行跨区域的自由贸易谈判,建立了许多或紧密或松散的跨区域的经济一体化组织。这些组织包括独联体(CIS)、欧亚经济共同体(EAEC)、发展中国家贸易优惠总体系(GSTP)、海外国家与领地(OCT)、泛阿拉伯自由贸易区(PAN-ARAB)、发展中国家贸易协商照会(PTN)、南太平洋贸易与经济合作协定(SPARTECA)、跨太平洋经济伙伴(Trans-PacificSEP)、美拉尼西亚矛头集团(MSG)和三方协定(TRIPARTITE)等(表1)。而且跨区域的合作变得更加活跃,主要形式是跨区域的自由贸易协定。 三、经济一体化的发展趋势和特征 从目前经济一体化的发展情况和趋势来看,经济一体化在世界各地的发展进程呈现出以下的一些趋势: (一)区域自由贸易协定成为多边贸易体制中最重要的特征 区域贸易协定(RegionalTradeAgreements,简称RTAs)已成为各国贸易合作中最主要的组成部分。美国推动建立了北美自由贸易区,并正在推动美洲自由贸易区的建立,而且与韩国、新加坡、约旦、巴林、阿曼、以色列、澳大利亚、摩洛哥、智利、哥伦比亚、中美洲六国等国(或地区)签署了自由贸易区协定,还与南美洲国家、泰国、菲律宾、中东地区的国家以及新西兰、南非、埃及等国家进行着自由贸易谈判,并准备签署自由贸易协定。在亚洲,日本已经与新加坡、印度尼西亚、泰国、文莱、墨西哥等国签订了自由贸易协定,并正与韩国、菲律宾、马来西亚、智利、澳大利亚等国进行自由贸易谈判。亚洲另一个经济实力较强的国家———韩国,已经完成了与美国、东盟、智利的自由贸易谈判,正与欧盟、新加坡、日本、商谈建立自由贸易区事宜。东盟已经建立了自由贸易区,并与我国、韩国签订了自由贸易协定,目前还在与欧盟、日本和美国等国(或地区)进行自由贸易谈判。在欧洲,欧盟除了吸收新成员外,已经同智利、墨西哥、南非、埃及、塞尔维亚等国家签订了自由贸易协定,并正与韩国、印度、南共市、安共体、东盟进行自由贸易谈判。 (二)经济一体化组织成员的同质性减弱 20世纪80年代以前的区域经济一体化组织,如欧共体,基本上是以社会经济制度和政治制度同一、经济发展水平相近、地理位置相邻和具备共同历史文化背景为基本条件的。但是从它近来所吸收的成员看,经济发展水平差异已日趋明显。20世纪90年代以来,北美自由贸易区的建立已向世人表明,经济最为发达的美国和经济欠发达的墨西哥可以进入同一区域组织,实现共赢;亚太经合组织成员国更是把历史、文化、宗教、意识形态和政治制度不同的国家连到一起,实现互利合作;东盟内部也十分复杂,但也同中、日、韩等国进行了合作磋商,初步形成了“10+3”机制,开展合纵连横与博弈。从签署跨区域的自由贸易协定来看,国别差异更大。由此可见,在区域经济合作和一体化发展进程中,经济一体化组织成员的同质性在减弱。 (三)经济一体化组织出现多层次性和交叉性 在经济一体化发展进程中,经济一体化的成员往往出现相互交叉和重叠现象。一体化组织内部形成了若干较小范围的次级区域经济组织,形成层层重叠;不同一体化组织之间又形成环环相套。有的国家同时是几个次级区域组织的成员。欧共体内曾同时存在荷、比、卢经济联盟。美国既是北美自由贸易区的成员,又是亚太经合组织的成员,还在筹组泛美自由贸易区。澳大利亚不仅与新西兰达成一体化协定,又参与亚太经合组织,还与印度、南非等国协商筹组自由贸易 区。 (四)经济一体化地理空间空前扩大 从欧美国家与其他国家(或地区)所签订的贸易协定发展趋势上看,越来越多的国家在参与经济一体化中选择了自由贸易区的形式,一体化组织的发展越来越多地超越了地域的界限。目前,据不完全统计,WTO几乎每个成员都加入了一个以上的自由贸易区。而且这些自由贸易区协定中,有相当一部分是在跨地区跨大洲的国家(或地区)之间签署的,出现了泛洲性或跨洲际的经济一体化组织。欧盟准备继续东扩和南扩,把整个欧洲统一在欧盟的旗帜之下,形成有30多个成员的泛欧洲联盟。亚太经合组织在短短的几年内也一再吸纳新成员,包括了来自亚洲、欧洲、北美洲、拉美和大洋洲的成员。 (五)经济一体化各成员间合作与竞争关系将长期存在 为了谋求自身的发展,获得最大的利益,各国不得不加入经济一体化的浪潮中,加强国与国之间的合作。由于各国存在着政治与经济利益的冲突,不可避免地存在着利益竞争和政治斗争。因此,各国将在合作与竞争中把握发展机遇,共生与共发展。 (六)经济一体化的制度化和规范化良性循环机制逐步形成 在经济一体化的发展进程中,存在许多矛盾和摩擦,特别是发达国家与发展中国家的矛盾与摩擦,但发展中国家为了自身经济的发展,正积极参与经济一体化,并通过对话与谈判,促进经济一体化机制的完善,以形成一个制度化和规范化良性循环机制,来维护自身的利益 世界经济论文:世界经济与中国机遇 全球经济衰退与复苏 2000年11月底,美国国家经济研究局 National Bureau of Economic Research 正式确认美国经济也于当年3、4月份进入了衰退期,从而结束了美国历史上最长的经济繁荣和扩张期。尽管早在2000年初,全球经济就已出现了减缓的迹象,经济学家与金融界人士也纷纷认为衰退不可避免,但这次衰退来势之迅猛仍让许多人大跌眼镜。从1999年12月至2001年底,道琼斯、标准普尔及纳斯达克三大指数分别下跌13%、22%和52%。宏观经济指数一路下滑。为了缓冲衰退带来的冲击以及稳定市场信心,美国联邦储备银行以前所未有的姿态在一年中11次调低短期市场利率。联邦基利金率从2000年底的6.5%降至2001年底的1.75%。同期日本经济在短暂的恢复之后又一次进入衰退。在持续十年的衰退之后,全球对日本经济的绝望和无奈可以用《金融时报》的一句话来概括:“惟一能看好日本经济的办法就是把经济报表倒过来看。”欧洲货币同盟在经过两年的过渡准备期后,于2002年1月1日起开始通用欧元,为风雨满楼的全球经济增加新的不确定性。 2002年全球经济有没有可能复苏呢?如果仅从历史数据的角度而言,回答将是肯定而乐观的。美国战后的九次经济衰退的平均长度为11个月。以此类推,美国经济将在今年第二、三季度转入复苏。然而与统计分析不同,经济分析的重点不在于准确地预测数据与日期,而在于深入阐述经济周期的前因后果,从而为预测和决策提供依据。 衰退的原因 目前美国的经济衰退与历史上的历次衰退均有很大的不同。尽管美国在能源和劳动力市场上时而感到压力但经济总体上不存在供给瓶颈,因而中短期的经济波动均由需求的波动所引起。需求的下降将会引起企业销售利润下降,进一步导致企业裁员、失业率上升、投资降低,从而使整个经济进入衰退。总需求又分为两大块:企业投资需求与居民消费需求。历史上经济衰退大多是起源于居民消费需求的下滑。然而目前的衰退却起源于企业投资需求急速收缩。在互联网泡沫处于高潮的1999年,为追求高额利润,大量投资盲目地涌入科技产业,许多个体投资者也怀着一夜暴富的梦想投身于股票市场。虽然互联网的出现和与之伴随的通讯产业的科技进步有目共睹,但这并不意味着这些技术上的突破可以给企业和投资者带来暴利。“Dream is easy but reality is hard”。(注1)在华尔街和企业界意识到科技进步难以带来预想的利润时,对企业的投资开始收缩。很快,难以盈利的网络公司纷纷走到破产的边缘。投资需求的下降迅速影响到通讯产业的主要供应商,如朗讯、北方电讯。经济衰退于是很快在各个产业间蔓延开来。亲身经历过网络泡沫的人一定会对网络和通讯公司过去几年在销售上的慷慨优惠,在广告宣传上的一掷千金印象深刻。然而大手笔的背后隐藏着大量的浪费性投资。相反,一向对经济形势非常敏感的居民消费在经济减退后的很长一段时间仍保持了增长势头,只是在2001年夏季之后才减弱。强劲的居民消费需求延缓了经济减退的到来。 复苏的前景 目前的宏观经济数据包含着正负两方面的信号。在整体的衰退中仍有闪亮的产业,如能源和军事工业。虽然2001年末的零售业表现未尽如人意,但受到利率下降的影响,房地产和耐用消费品的需求一直强劲。许多汽车制造商打出了“0”利率的销售计划以吸引消费者。同时我们也应看到,受经济衰退和9·11的双重压力,美联储已将联邦基金利率降到1.75%,用货币政策刺激经济的迂回空间愈来愈小。同时,利率下调也可能导致货币供给大增,从而埋下通货膨胀的种子。事实上,美联储的首要法定职能是抑制通货膨胀,其次才是保证经济稳定和增长,如果通货膨胀在经济完全复苏之前就抬头,那将迫使美联储转而提高利率。利率转高自然是企业界和金融界目前最不愿听到的消息。 解铃还需系铃人,经济复苏的希望仍然取决于科技产业能否取得并保持一定的盈利。科技的进步已为全球经济带来了质的变化。新兴产业取代传统产业是大势所趋,并已在经济中开始占主导地位。因此期待整体经济能在新兴科技产业仍然困境重重的情形下复苏将是不切实际的。同时,新经济学理论已不再将衰退简单地当成一件坏事。衰退往往是经济体系淘汰低效率企业的一个新陈代谢的过程。历史上每次新技术企业热潮都会走过一个由一峰而起到一散而尽的过程。如上个世纪初崛起的逾百家汽车在短短十年内只剩下几大巨头。60年代与IBM竞争的数千家计算机制造商也迅速被人忘却。无疑,网络产业也正在经历这样一个优胜劣汰的阵痛过程,其结果必然是少数公司最终实现盈利并生存下来。然而,科技、通讯、网络何时能在产业一级实现盈利将是美国经济能否很快复苏最大的不确定因素。 那么欧盟的经济能否成为全球经济复苏的火车头呢?对此我们抱乐观态度。在欧元对美元汇率一再创新低的情况下,欧洲12国(注2)于2002年元旦已正式采用单一货币。两年多的过渡期之后,各国已在一定程度上经受了过渡期的混乱,但实际上比许多经济、金融人士想象的要好。 单一货币所带来的利益,如消除汇率波动、增强资源自由流动、提高债务信用指数等,将慢慢在未来几年中体现出来。图2显示尽管欧盟的失业率通货膨胀高于美国,但两者之间的差距正在迅速缩小,同时其近期GDP增长率远远领先于美国。与美联储相比,欧洲中央银行奉行了非常谨慎的货币政策,如果欧盟的经济能够保持目前的稳定增长,那么这将有利于拉动全球经济在2002年中后期复苏。 中国所受的影响和机遇 记得在90年代,《参考消息》曾转载西方经济分析,赞扬中国经济在全球经济衰退中仍欣欣向荣。然而今天,在中国成为世界经济中不可或缺的一部分时,这种特殊待遇自然不复存在。无疑负 面影响将是显而易见的,出口产业将受到全球需求下降的影响,价格竞争会越来越激烈,对西方国家的大量贸易顺差也会带来更多的政治经济摩擦。同时,许多西方企业由于面临削减投资的压力,也会减缓在中国直接投资的步伐。然而困境中也蕴藏着机遇,而这些机遇却往往不那么明显。 多种金融工具的引入有利于吸引国际资本进入中国 大量金融实证研究表明:由于资本自由流动 发达国家之间的证券投资回报率有越来越高的相关性,并且金融工具之间的相关性往往在市场低迷时更高。这对于追求风险分散的投资基金而言无疑是双重打击。 因此中国金融市场由于有与国际金融市场相比相关性较弱、政治风险相对较低、市场容量较大等优点,将很快成为全球资产组合投资所追求的对象。允许这些投资的进入将有效地降低中国企业的筹资成本,并且促进中国金融市场更加规范化。然而这也会要求中国金融市场更加完整起来,即引入期权、股指期货、利率期货等金融工具以利于投资者控制风险。否则,相应的金融工具将以离岸的形式出现。其结果将是使国内的投资者在竞争中处于不利地位。 利用经济衰退后的重新洗牌的机会开拓新的市场 经济衰退加速优胜劣汰是企业市场转变最迅速的阶段,这是因为市场需求的下滑和前景的不确定性,造成大量企业裁员、减产、降低投资。生产能力的恢复对大企业而言也需要较长的一段时间。一旦经济出现转机,市场需求的回升与原有企业生产能力恢复之间的时间差,就成了竞争者侵蚀市场份额的绝好机会。例如英特尔在上次衰退中就大量地丢失市场份额。近年来,中国出口产业在技术上的提升,就对国际市场中的原有生产者构成很强的竞争。这在家用电器、机器设备、半导体和计算机等方面表现尤其明显,中国正式加入世贸组织也为出口的进一步扩大创造了条件。敢于在衰退期锐意开拓新市场的企业,必将在经济上升期得到丰厚的回报。 努力以积极的姿态赢得区域经济领导地位 谋求区域经济领导地位的目的是要在东亚建立一个有利于中国和其他东亚国家长期稳定发展避免恶性竞争的经济体系。中国成为区域经济领导有其必然性,发达国家的经济衰退迫使以出口为导向的东南亚经济转向中国寻求新的生存空间和发展机会。日本的长期衰退和中国经济的增长也推动了这一趋势。中国在亚洲金融危机后所起的稳定作用显示了中国有能力成为区域主导。而在目前的全球经济衰退中也应该以更积极的姿态向其他东亚国家开发国内市场和投资机会。经济发展的过程不需要也从来不是一个零和的游戏。 世界经济论文:论世界经济展望策略 仍存在爆发第二次金融危机的可能 2011年,欧洲主权债务危机继续恶化。欧债危机已经从冰岛、希腊等国家的问题逐步演化为系统性的债务危机。2011年4月6日,葡萄牙向欧盟寻求财政援助;7月21日,希腊形势再次恶化,欧元区向希腊提供第二轮救助;10月6日,全球最大城市银行德克夏银行破产;10月8日,欧洲第三大经济体意大利和第四大经济体西班牙遭遇主权评级降级。总体来看,目前对欧洲主权债务问题的救助方案并未取得切实成效。欧洲的主权债务危机暴露出欧洲面临的一系列深层次问题,如缺乏统一的财政联盟、经济结构日益僵化等,但面对日益恶化的危机,欧洲采取的对策却是“头痛医头,脚痛医脚”。在2011年绝大多数时间里,欧元区所做的努力是提供对危机国家的流动性支持。2010年5月欧元区成员国和IMF共同出资设立欧洲金融稳定基金(EFSF),欧元区各国共同出资4400亿欧元。在2011年,随着欧债危机的逐渐发酵,EFSF资金显得捉襟见肘。例如,2011年10月,在EFSF施救希腊、爱尔兰和葡萄牙后,其可贷余额仅剩约2500亿欧元,这与“欧猪五国”超过3万亿欧元的主权债务相比只是杯水车薪。10月27日,欧盟峰会通过了EFSF杠杆化方案,试图将其可贷资金扩充至1万亿欧元以上,但最终实施细节还未落实;12月9日,欧盟峰会通过了联合声明,同意加强财政融合,并且欧盟各国同意向IMF提供2000亿欧元双边贷款。即使这样,EFSF与IMF可用的资金规模仍相当有限,目前出台的救助措施总是赶不上市场流动性需要。若要根本性地解决欧债危机,不能依赖外部的救援资金,而是要基于经济增长或者财政转移支付。 12月份欧盟峰会中关于财政融合的建议在这个方向上迈出了正确的一步,但在目前经济低迷的环境下,财政紧缩措施能否取得效果还有待观察。倘若欧洲主权债务问题处置不力,欧债危机具有演变为第二次金融危机的可能。2011年欧债问题中就蕴含了两个风险引爆点。第一个是意大利。意大利是欧元区第三大经济体,属于系统重要性国家。它在EFSF中占有787.84亿欧元的出资额。如果意大利出现债务危机,它在EFSF承诺的出资将无法兑现,会使救援资金出现较大的缺口。意大利危机所引发的市场信心崩溃,也将进一步传染到法国、比利时等更多的欧洲国家,引发更为严重的系统性危机。第二个引爆点是欧洲银行危机。欧洲银行业在欧洲金融体系中占据绝对主导地位,并且具有全球范围内的系统重要性。根据国际清算银行的统计,截至2011年第一季度,欧洲银行业总资产为16.48万亿美元,占全球银行业总资产的52.57%。一旦因主权债券评级下调或是债务重组恶化银行资产质量,将迫使银行降低财务杠杆,抛售风险资产,导致风险资产(股票、公司债)价格下跌,这将使市场信心不断恶化,打击银行相互借贷的意愿,引发市场上的流动性短缺,加剧金融市场动荡局面,甚至将传染到新兴经济体,引起全球范围内的金融海啸。2012年上半年将是欧洲主权债务危机的惊魂时刻。从2012年2月起,欧洲迎来偿债高峰,仅意大利从2月到4月就将面临超过1500亿欧元的到期偿还额,其他“欧猪五国”也有近1000亿欧元的到期债务规模;2012年4月法国将举行大选,政党之间纷争往往使得决策效率低下,法国政府可能难以制定有力的财政政策。财政问题涉及不同集团的利益分配,决策程序复杂,出现事与愿违结果的风险加大。各种事件在第一季度集中发生,将再度拉响发生系统性危机的警报。面对数量巨大的偿债规模,一旦市场的信心突然崩溃,或者发生难以预料的交易对手风险、评级下调风险和各种黑天鹅事件,极易产生第二轮金融危机。2012年还有一个风险点在新兴市场。新兴市场金融体系出现动荡的迹象已经出现。 一些新兴市场国家货币出现了贬值。2011年下半年,巴西雷亚尔、印度卢比、俄罗斯卢布贬值幅度超过10%;印度尼西亚盾、新加坡元和马来西亚吉林特纷纷触及近两个月的低位。新兴市场国家出现了资本大量外逃的现象,并导致了股市的大幅缩水。2008年国际金融危机后,新兴市场率先实现了经济复苏,在全球经济增长中的表现远远好于发达经济体。一些人认为新兴市场与发达经济体出现了“脱钩”,事实上并非如此。以美国为首的发达经济体实施的量化宽松货币政策使得资本大量流入新兴国家,导致新兴国家面临通货膨胀、资产价格上涨和货币升值的压力。欧洲主权债务危机的恶化引发了国际资本的回流,这使得新兴市场陡然出现资本外逃的压力。根据国际清算银行数据,截至2011年6月,欧洲银行对亚洲的贷款大约为1.5万亿美元,对非洲和中东约为5000亿美元,对拉美为8500亿美元,对东欧和中欧为1.3万亿美元。本次资本外逃的主要原因是市场对欧债危机前景的担忧以及欧洲银行业对资本要求的提升,导致欧洲银行从海外抽调资金回国,满足较高的资本需求。可以预见,2012年如果欧债危机再有风吹草动,新兴市场大规模资本外逃的风险仍然存在。 世界经济将陷入长期低速增长 欧洲的债务问题使得全球存在爆发第二次金融危机的可能,而美国和日本沉重的债务负担使得两国复苏乏力,世界经济或陷入长期低速增长。就美国来说,2012年美国经济形势将略好于2011年,但经济的整体活力仍处于较低水平。美国在未来10~15年难以解决债务问题。美国财政支出中有55%以上的支出属于法定支出,例如医疗保险、养老保险及失业保险等,这部分支出不随政党的更替而减少。而第二次世界大战后“婴儿潮一代”逐渐进入了老年,这又极大地增加了联邦政府的财政负担。据美国政府的预计,未来10年美国政府的财政赤字总规模将达到7.1万亿美元,联邦政府不得不继续发债,甚至借新债还旧债。另一方面制约美国长期增长的因素是技术进步和生产率。20世纪90年代,以信息技术为核心的新技术革命使美国经济获得发展的动力。而目前,支持美国长期发展新的经济增长点没有出现。美国面临的挑战还有中长期的结构性问题:劳动力市场迟迟难以恢复。2011年10月美国失业率依然高达9%,这直接影响家庭收入和居民消费;房地产市场难以从泡沫重创中走出。2011年9~10月美国的新开工房屋数量仅相当于战后平均水平的39%~44%。 只要房地产业不走出低谷,美国的宏观经济形势就难有根本性改观。尽管目前美国企业资 金充裕,真实利率处于历史最低水平,有利于刺激企业投资;大宗商品价格回落和日本经济复苏对于经济回升也提供了有利条件,但未来美国经济仍将维持低速增长的局面。就日本而言,2011年经济增速预计在-0.4%左右,2012年会有所反弹。日本也面临着沉重的债务压力。20世纪90年代起,由于资本市场泡沫破裂,日本反复使用财政政策刺激经济,但是经济持续的低增长率,使得日本政府的债务负担变得越发沉重。根据IMF的数字,日本政府的净负债率由1991年占GDP的11%增长到2010年的117%,由于2011年地震灾害后所需的重建工作,预计2015年政府净负债率将达到占GDP156%的高位。同时,日本国内投资和消费信心十分脆弱,过度对外投资导致的产业“空洞化”严重,这都降低了对于日本经济恢复增长的预期。唯一利好的消息是日元汇率开始走弱,由于日本贸易已出现逆差,为支持灾后重建,预计逆差在中短期得以继续维持,日元汇率的总体转弱使得日本经济得以依靠外需支持经济的反弹。2012年全球经济的增长前景不容乐观。发达经济体一方面深陷债务泥潭,另一方面短期内无法找到新的经济增长点。IMF研究显示,预计2015年G20发达经济体的公共债务将占到GDP的115%。为维持债务的可持续性,各国将不得不制定较为严格的“灭赤计划”,增加税负并降低开支以巩固财政状况,这无疑会打击脆弱的经济复苏。 同时,在巨额美债面前,美元贬值或将成为一种长期趋势。因为在国内经济形势并未好转、就业压力依然巨大的情况下,仅依靠提高税收偿还债务已经没有希望,利用通货膨胀把债务稀释风险很大,最大的可能是美元贬值,将风险转嫁给债权国。新兴经济体的经济增速也会因外部环境恶化而明显放缓。一旦美元贬值,全球流动性将出现过剩,热钱大量涌入经济状况较好的新兴经济体国家,推高这些国家的通胀水平。与此同时,以美元计价的国际大宗商品价格也将高涨,加大输入型通胀的风险,影响实体经济的运行。为维持自己本国经济的增长和就业,各国可能会打起贸易保护战或者货币战,这不利于世界经济的复苏。 中国的对策 短期内,中国要注意规避欧债危机带来的贸易领域和金融领域风险。贸易领域,2011年,中国对欧元区的出口增速显着下降。在2011年前的绝大多数时间里,中国对欧元区的出口增速都高于中国对全球的出口增速。但2011年前三个季度,中国对欧元区出口增速分别是17.1%、16.6%和18.9%,显着低于中国对全球出口增速的26.5%、22%和20.4%。2012年欧元区实体经济将进一步恶化,这意味着中国对欧元区的出口增速可能会进一步下降。在金融领域,近期在岸市场人民币汇率贬值的主要原因来自于欧债危机。一则欧洲的银行和企业面临着较大的资金压力,急需从世界各地调回资金;一则投资者对风险的厌恶程度进一步提高并撤出新兴经济体,影响了对人民币的信心,这大大减少了离岸市场对人民币的需求。离岸市场人民币需求的下降导致在岸市场上外汇出现供不应求的局面。2012年第一季度,受欧债危机困扰的国家债务还本付息高峰期到来,离岸市场人民币需求下降的趋势难以扭转,受此影响,中国外汇市场可能还会面临资金外流的局面。与此同时,美国债务问题也值得关注,中国所积累的外汇储备时刻存在着缩水的风险。从长期来看,中国要加快结构转型。 “十二五”时期的主线是转变经济发展方式,重要任务是调整经济结构。然而,经济指标显示,我国结构失衡的问题依然存在。主要体现在投资和消费失衡、国际收支失衡和产业结构失衡。我国投资率连续八年上升,2010年达到48.6%的历史高位;最终消费率却连续四年下降到50%以下,2010年47.4%的消费率大大低于世界平均70%以上的水平。我国过度依赖出口导向型战略,导致贸易依存度过高,贸易顺差居高不下,2010年我国贸易依存度高达51%;过度依赖外商投资,又造成资本账户顺差。我国制造业实行改革开放的时间较早,激发了企业活力,在全球市场上保持了较高的竞争力,但服务业尤其是支柱性的现代服务业,如医疗教育、金融保险、交通通信等行业,由于政府垄断或过度行政管制,造成效率低下、供给不足,形成了我国制造业发展较快而服务业相对落后的局面,第三产业产值比重长期徘徊在40%左右,远低于国际平均水平。我国需要进行结构转型,发展内需,改变依靠出口的现状,加快研发和高科技投入,争取在下一轮全球技术革命来临时走到前沿。这需要政府转变职能,放宽投资机会,发挥市场配置资源的基础性作用。展望未来二十年,拉动中国经济增长的主要动力将是城市化列车。城市化带来的不仅仅是楼房和道路的建设,而且意味着生产要素在地域上的重新配置和优化,更多的农村人口将进入城市,同时服务业将有更多的发展机会。 世界经济论文:考察世界经济的双重经济学 马克思的《资本论》从不同层面论证了资本的内在否定性:“资本主义生产的真正限制是资本自身。”①资本作为财富一般形式———货币的代表,是力图超越自己界限的永无止境和限制的欲望,它不断地生产出剩余价值,也生产出自身的界限,它只有在不断地与自身界限的抗争中,才是资本。一旦“资本不再感到某种界限是限制,而是在这个界限内感到很自在,那么资本本身就会从交换价值降为使用价值,从财富的一般形式降为财富的某种实体存在”②,它就不再是资本了(扬弃了自身)。资本的内在否定性思想可谓一条红线,贯穿着整部《资本论》,揭示出资本主义经济的形式因、动力因和历史限度,为国际共产主义运动提供了重要的理论武器。然而,着名的西方马克思主义经济学家曼德尔却说了一句令人费解的话:“与一般公认的信念相反,马克思与其说是十九世纪的经济学家,还不如说是二十世纪的经济学家。”③考察一下20世纪世界经济的发展就会发现,曼德尔的这句话需要从生产力经济学和生产关系经济学双重视角,才能得到理解。这种双重视角不仅有助于把握马克思所揭示的资本内在否定性,而且对于理解和把握当今时代的世界经济格局和国际分工具有十分重要的意义。 一、考察世界经济的双重经济学视角 曼德尔指出:“《资本论》第一卷最初出版时,资本主义工业虽然在西欧少数国家中居支配地位,但是在包括西欧大部分地区在内的整个世界上,它还是独立农民和手工业者大海所包围的孤岛。”④因此不难理解,马克思为什么选择英国作为典型进行剖析。《资本论》所阐述的,主要是为了追求私人利润并把这种利润用于资本积累的生产方式所具有的无情的和不可抗拒的增长趋势。《资本论》问世以来,资本主义的技术和工业已传播到全世界,不仅物质财富以及把人类从无意义的机械重复劳动的重压下解放出来的可能性增加了,而且社会的两极分化也扩大了,资本的所有者越来越少,被迫向他们出卖自己劳动力的体力和脑力劳动者越来越多。财富和权力越来越集中在少数工业巨头和金融企业手中,这使得资本和劳动之间展开了越来越广泛的斗争。曼德尔指出,资产阶级为挽救资本主义制度作出了巨大的努力,“但是,尽管采取了凯恩斯的办法,尽管实行了各种各样企图使工人阶级与晚期资本主义一体化的措施,最近十几年来资本主义制度如果说发生了什么变化的话,那就是变得比马克思写《资本论》时更加危机四伏了”⑤。从越南战争到世界货币制度的混乱,从西欧1968年以来激进工人斗争的高涨到全世界大量青年人对资产阶级的价值和文化的拒绝,从生态危机和能源危机到周期性的经济衰退,随处都有迹象表明资本主义的黄金时代已经过去。曼德尔总结道,“《资本论》说明了为什么这个制度的日益尖锐化的矛盾同它的迅猛发展一样不可避免”⑥,也就是资本的内在否定性———资本主义生产的真正限制是资本自身。曼德尔的看法是完全正确的。由于像19世纪的英国那样实现工业化的国家越来越多,今天的世界远比写作《资本论》时的世界更接近《资本论》中的“纯粹”模型。正是在这个意义上,与一般公认的信念相反,马克思与其说是19世纪的经济学家,还不如说是20世纪的经济学家。众所周知,《资本论》研究的是生产关系,用马克思自己的话说:“我要在本书研究的,是资本主义生产方式以及和它相适应的生产关系和交换关系。”⑦《资本论》第一卷研究的是“资本的生产过程”,第二卷研究的是“资本的流通过程”,第三卷研究的是“资本主义生产的总过程”。全部三卷所讲的“资本”都是一个生产关系概念,而不是生产力概念。这与我们通常所理解的“资本”,特别是西方经济学所理解的“资本”是根本不同的。西方经济学大多把资本当成了生产力概念,它讲究的是投入、产出的效率,在很大程度上混淆了“剩余价值”和“剩余使用价值”这两个不同的概念。 从生产关系的角度看,资本是能够带来剩余价值的价值。这里的“价值”和“剩余价值”都是通过交换实现的抽象劳动,因而表现的是人与人之间互相交换劳动的关系,它只适用于私人劳动与其他私人劳动在相互对立、相互统一中构成整体社会劳动的市场经济。从生产力的角度看,资本是能够带来剩余使用价值的使用价值,因此不涉及抽象劳动,只涉及具体劳动。具体劳动是人与自然的关系,不需要同其他人的具体劳动进行比较,不涉及与其他人的关系。在生产力经济学中,资本创造的不是剩余价值,而是剩余使用价值。按照这种眼光,资本在一切时代都存在———只要使用价值通过一个生产循环,能够生产出更多的使用价值,它就是资本。在马克思看来,正是这种理解,把资本这种特定时代的生产关系当成了永恒的自然关系。马克思真正主张的是,在特定的生产关系中考察生产力的发展。尽管马克思强调,资本要追求的并不是使用价值即劳动产品,而是剩余价值即多余的货币;利润是剩余价值的转化形式而不是剩余使用价值的转化形式。但是,在《资本论》第二卷研究资本的流通过程和第三卷研究利润、利润率的时候,马克思恰恰是从价值补偿和实物补偿两个方面来考察资本的循环和周转的。实物补偿实际上就是使用价值的补偿。马克思指出,社会总资本的再生产运动,“不仅是价值补偿,而且是物质补偿,因而既要受社会产品的价值组成部分相互之间的比例的制约,又要受它们的使用价值,它们的物质形态的制约”⑧。因而,从生产力经济学和生产关系经济学两个方面来考察社会总资本的再生产和流通,才是马克思主义经济学的题中之意。今天,我们无论是研究资本内在否定性的外在表现,还是研究当今的世界经济,都应当着眼于生产力和生产关系这两种经济学视角。 二、资本内在否定性的外在表现 罗莎?卢森堡在研究资本积累时发现一个问题,作为一部未完成的着作,《资本论》没有顾及资本主义经济的非资本主义环境:“我们在《资本论》全部三卷中看出,马克思的分析的理论前提,是假定资本主义生产方式占着普遍而唯一的统治地位。”在她看来,“这个前提,乃是理论上的权宜之计。现实上,从来没有过那样在资本主义生产方式唯一支配之下的自给自足的资本主义社会。这个前提,如果只是作为论证纯粹形态的问题之助,而不变更问题的条件,那么,它是一个完全可以允许的理论上的权宜方法”⑨。然而一旦涉及现实的世界经济,这一前提就不成立了。实际上,到罗莎?卢森堡的时代为止,资本主义经济总是在一个非资本主义环境中,即在与殖民地、半殖民地的联系中得到发展的。卢森堡要考察的,正是在存在资本主义经济与非资本主义经济尤其是前资本主义经济之间的价值循环和使用价值循环的情况下,资本积累的实现条件问题。卢森堡的研究可以视为对《资本论》的发展。它把《资本论》关于资本内在否定性的论述和《共产党宣言》关于经济全球化的论述沟通起来了。 人们公认,《共产党宣言》最早描绘了经济全球化的图景:“不断扩大产品销路的需要,驱使资产阶级奔走于全球各地。它必须到处落户,到处开发,到处建立联系。”“资产阶级,由于开拓了世界市场,使一切国家的生产和消费都变成世界性的了。”“资产阶级挖掉了工业脚下的民族基础。古老的民族工业被消灭了,并且每天都在被消灭。它们被新的工业排挤掉了,新的工业的建立已经成为一切文明民族的生命攸关的问题。”“过去那种地方的和民族的自给自足和闭关自守状态,被各民族的各方面的互相往来和各方面的互相依赖所代替了。”卢森堡所关注的正是《资本论》中资本的内在否定逻辑在世界市场中的现实表现。在《资本论》的最初 计划中,马克思是把世界贸易、把生产和消费的世界性、把各民族的相互依赖排在“资本主义生产的总过程”,也就是现行的《资本论》第三卷之后来考察的。如果这一计划得以实现,我们就能够看到,资本的内在否定性是如何从抽象过渡到具体,表现在世界经济的全景中的。遗憾的是,这个宏伟的计划未能完成。马克思生前只出版了《资本论》第一卷,第二卷和第三卷是由恩格斯整理出版的。从形式上看,考茨基根据马克思遗稿编成的《剩余价值理论》可以视为《资本论》的第四卷,但从内容上看,卢森堡和列宁的世界体系论才是名副其实的《资本论》续篇。 在马克思看来,从资本主义到共产主义,并不是一种外部否定,而是资本的自我否定。任何生产力的发展,都必须采取一定的生产关系形式。资本主义的生产关系之所以能够战胜其他生产关系,恰恰是由于它能带来生产力的巨大发展。资本主义生产的目的是获取利润,而不是生产使用价值,但对利润的追求迫使资产阶级生产更多的使用价值,从而推动了生产力的发展。一旦这种发展不再能带来利润,资本就不再是资本,而还原为货币,资本的生产就还原为使用价值的生产。这也就超出了资本的限度。于是,资本的内在否定性就转化为它的外在否定性。马克思对资本内在否定性的分析主要是一种逻辑限度的分析。如果把卢森堡的研究和列宁的研究加进去,我们可以发现,资本内在否定性所表达的逻辑限度,实际上是在现实的时间限度和空间限度里表现出来的,即在资本积累的世界历史中,资本的内在否定性必然会外化为具体的时空限度。卢森堡指出,“资本主义是第一个具有传播力的经济形态……但是,同时它也是第一个自己不能单独存在的经济形态,它需要其他经济形态作为传导体和滋生的场所。虽然它力求变为世界普遍的形态……然而它必然要崩溃,因为它由于内在原因不可能成为世界普遍的生产方式。在自己的生命史中,资本主义本身是一个矛盾,它的积累运动带来了冲突的解决,但同时,也加重了冲突。” 帝国主义的海外殖民扩张为资本主义生产方式赢得了世界市场,大大拓展了工业资本的发展空间,缓解了资本主义宗主国国内的经济危机。但是,这种空间的拓展相对于生产无限扩大的趋势而言是远远不够的,迟早还是会出现宗主国国内的那种生产力与购买力之间的矛盾,只不过原先一国范围内的矛盾升级到世界范围内而已。而且,在世界市场上,除了原有的劳资矛盾之外,又增加了殖民地和宗主国之间的矛盾、不同宗主国之间的矛盾。而作为资本扩张的无限性与扩张空间的有限性之间矛盾的极端表现,就是世界范围的革命的爆发。因而,以卢森堡和列宁为代表的国际共产主义认为,在资本积累的世界历史中,“国内外资本积累的条件将变为自己的对立物,那就是它们变为资本没落的条件”,到了那个时候,除了实现社会主义外,没有其他的出路。这就是资本主义发展的时间限度和空间限度。到《资本论》第一卷出版时,资本主义生产方式的典型地点主要是英国,因此,马克思“在理论阐述上主要用英国作为例证”。但19世纪的英国同其殖民地特别是同印度的关系,无非是20世纪的资本主义世界与前资本主义世界关系的缩影,或者说,前者向后者展示的,无非是后者未来的景象。然而,20世纪还是有两大现象超出了《资本论》的范围:一是社会主义阵营的出现和瓦解,二是虚拟经济的出现和繁荣。这两大现象同样必须从生产力经济学和生产关系经济学两个视角加以理解。 三、双重经济学视角下的国际分工与中国发展道路 《资本论》所反映的资本主义的内在危机,主要是生产关系的危机。但是,20世纪末,国际共产主义运动所遭遇的困难,特别是苏东剧变,却属于另一种危机:生产力发展的危机。中国的社会主义之所以能够坚持下来,并且不断发展,与坚定不移地奉行一个中心、两个基本点的基本路线,坚持解放生产力、发展生产力,是密不可分的。在20世纪,资本主义没有灭亡,原因在于通过生产关系的调整,使得资本主义社会的生产力获得了进一步发展。在美国,这是通过罗斯福“新政”、创立“宏观经济”实现的;在欧洲,则是通过社会党创办“福利国家”、建立“消费社会”实现的。而另一方面,社会主义阵营的崛起和国际共产主义运动的挫折,则与卢森堡分析的资本主义世界体系的扩张联系在一起。俄国十月革命,与其说是马克思《资本论》的革命,不如说是卢森堡《资本积累论》和列宁《帝国主义论》的革命。现在回过头来看关于“一国能否建成社会主义”的争论,我们可以发现:这场争论之所以没有成效,恰恰是由于忽视了社会主义与资本主义之争不仅应当在生产关系的层面上进行,还应当在生产力的层面上进行。斯大林混淆苏联的社会主义与马克思所说的作为共产主义第一阶段的社会主义的区别,误把比资本主义还低的生产力水平上建立的苏联社会主义混同于作为共产主义第一阶段的社会主义,这确实带来了严重的后果。二战以后,斯大林甚至试图建立平行于资本主义世界市场的社会主义市场。实际上,苏东剧变并没有证明社会主义的失败,它只是证明了斯大林模式的社会主义的失败。这种失败的理论原因在于只是从生产关系经济学的角度看待世界经济,没有从生产力经济学的角度,特别是没有从国际分工的角度看待世界经济。相反,中国采取改革开放政策,紧紧依靠世界市场,仅用了30多年时间,经济总量就跃居世界第二,这一事实表明,积极参与国际分工,对于自身的经济发展具有无比重要的意义。然而,一旦融入世界经济,资本的内在否定性所导致的种种问题就不再仅仅是资本主义世界的问题,它也成了中国的社会主义制度生死攸关的大问题。尤其是面临虚拟经济的挑战,中国必须拿出自己的对策。这同样要从生产力经济学和生产关系经济学两个角度着眼。 在卢森堡看来,按照与资本主义世界经济的关系,非资本主义国家可以分为两类:一类是自然经济国家,一类是商品经济国家。对后者,资本主义需要购买其原料和向其倾销产品,因此是一种“正常”的贸易关系;对前者,首先必须瓦解其自给自足的自然经济,纳入商品经济体系,然后才能用市场交换的办法进行剥削。因此,对自然经济国家的经济,首先采取的必然是原始积累时期的暴力掠夺手段。但是,如果非资本主义国家出现了强有力的民族国家政权,利用后发优势主动融入世界经济,那么这种发展顺序就可以被打破,这些国家就可以为自己在世界分工中争取到相对有利的位置。至于这些民族国家政权采取的是社会主义制度,还是资本主义制度,并不影响它们在世界分工中的地位。在成功实现工业化的国家中,德国和日本建立了资本主义制度,而中国则建立了社会主义制度。这些国家的成功,都与自觉进入世界历史进程有关。意大利着名的马克思主义经济学家阿锐基(又译阿瑞基、阿里吉)在《漫长的20世纪》中追述了从文艺复兴到当代的资本主义扩张和霸权大国的逐次循环。在他的论述中,资本的物质扩张阶段最终在过度竞争压力下逐渐消失,让位于金融扩张阶段,而后者的消亡又促成了国家间混乱的年代的出现。在新的社会集团的支持下,一个能够恢复全球秩序并再次重启物质扩张循环的新兴霸权大国的出现,将消除国家间的混乱状态。热那亚、荷兰、英国和美国依次被称为这种霸权国家。在《亚当?斯密在北京———21世纪的谱系》中,阿锐基断言,世界霸权从美国转到中国的时代来临了。由于中国是一个非资本主义传统的市场经济国家,因此,这一次权力转移将给人类带来曙光。 从资本内在否定性的内在逻辑和外在表现来看,我们不得不说,阿锐基过于乐观了。他忽略了美国马克思主义学者威廉?I.罗宾逊在《全球资本主义论:跨国世界中的生产、阶级与国家》中所关注的全球资产阶级的大联合。这是一种超越民族国家的势力。新自由主义的意识形态不过是这种势力扩张自身的理论反映而已。这种联合不仅改变了《资本论》的语境,而且改变了《资本积累论》和《帝国主义论》的语境。在《资本论》中,马克思期待的是《共产党宣言》中号召过的那种“全世界无产者”的国际联合。这种联合被第二国际的修正主义者破坏掉了。在《资本积累论》和《帝国主义论》中,卢森堡和列宁期待的是全世界无产者和被压迫民族的联合,这种联合被第三国际的大国沙文主义者破坏掉了。在整个20世纪,对资本主义构成制约的,一是国际共产主义运动,特别是社会主义国家的外部压力,二是受到社会党影响的民族国家对资本主义进行社会治理的内部压力。遗憾的是,苏东社会主义的解体,使资本主义失去了外部压力;经济效率的降低迫使社会党放松管制,使资本主义失去了内部压力。尤其是发展中国家大量引进外资,客观上使得发达国家降低税收,以便把资本留在国内,从而使全球资本获得了空前的主动权。在这种背景下,已经进入小康社会的中国显然不能延续旧的发展思路。从热那亚到荷兰, 再到英国和美国,经济霸权的转移都与全球资源和生态的容纳能力密切相关。中国既没有卢森堡所说的前资本主义经济水平国家作为资本输出和商品输出的目的地,也没有发达的、足以吸纳全球过剩资本的金融市场。唯一的出路是从使用价值生产和价值生产两种经济学的角度,来分析中国的实体经济与发达国家特别是美国的虚拟经济的力量对比,力图从生产力和生产关系两个方面全面超越传统发展模式的局限性。只有这样,才能在国际分工中占据主动。 马克思在《资本论》第三卷中曾经研究过虚拟资本。从生产关系经济学角度看,虚拟资本仅仅是资本的虚拟化。由于整个国际货币体系仍然建立在金属货币即抽象劳动的物化形态上,虚拟资本并未从根本上影响到资本主义的金融市场,反而对通常的所谓“物质资本”即从生产力经济学角度看的资本的发展有一种促进作用。但随着布雷顿森林体系的瓦解,随着美元与黄金脱钩、各国货币与美元脱钩,货币也被虚拟化了。这就为虚拟资本成长为虚拟经济,从而使金融市场空心化准备了前提条件。因此,中国目前面对的,一方面是国内随着生产力的巨大发展所积累的使用价值的堆积,另一方面是在国际金融战争中所处的劣势地位。中国必须既通过经济结构转型、技术创新推进实体经济的发展,又通过金融创新推进虚拟经济的发展。只有在两条战线上都取得胜利,阿锐基所期待的人类曙光才会显现。这就需要我们同时既在生产关系经济学、又在生产力经济学上实现理论创新 世界经济论文:从经济实力和“软着陆”现状看世界经济多极化格局 经济多极化，作为世界经济发展的一个重要趋势，是与世界经济格局发展变动密切相关的。迈向二十一世纪的世界经济格局，既是南北两方、多极类型构成的且两极分化的格局又是几大国、经济中心构成的且多极化的格局。总体上说，目前的多极化世界经济格局为美、欧、日三极并存。在90年代至21世纪的一个时期，不仅三极之间发生着实力消长的新变化，而且新的经济力量中心也在崛起之中。 一、美、欧、日的经济实力地位 （一）多极之首的美国经济 10年前的人们对三极实力地位的概括是：崛起的日本，复兴的欧洲，衰落的美国。然而90年代后的情况表明，美国遏止了实力地位相对衰落的态势，显示了其不仅是世界经济多极之一，更是实力之首的实力。其经济自1991年3月美国经济走出低谷至2001年3月，已连续增长10年，10年中年增长率达3.5%，创造了世界上最长的经济持续增长周期的记录。而且不仅仅是经济持续增长，还出现了“一高两低”并存的所谓新经济现象，主要动因在于新技术革命的推动和经济全球化的作用。为期10年比较良好的经济发展使得美国经济实力有所增长。其国内生产总值占世界生产总值的比重已由1990年的24.2%提高到28.6%。 （二）泡沫破裂的日本经济 90年代后的世界经济三极中，日本的经济发展势头、状态与美国产生此消彼长的位置互换。50年代至80年代的每一个10年，日本经济发展速度都是既快于西欧、更快于美国的，从而使日美经济实力对比发生了巨大的变化，国民生产总值由50年代初的日本约相当于美国的6%上升为90年代初的66%，日本成为仅次于美国的世界第二经济大国。 正是在80年代末90年代初日本经济达到高峰的同时，其经济泡沫也达到了顶点。1989年末，日本的资产价格（股票、土地和其他金融资产的价格）是国内生产总值的15倍；日本的国土面积仅为美国的4%，而其市场价值是美国的5倍多，仅东京房地产的市价总额就可以购买美国两次。但是泡沫是不可能长期膨胀的。1990年，以当时发生的经济周期性危机为契机，日本泡沫经济崩溃，并使日本经济在90年代以低于美国经济增长率两个多百分点的劣势陷入经济停滞，这是日本战后以来最严重的经济衰退。在这样一个经济不景气状况中，又遇上了1997年东亚经济危机的发生，这对日本经济是再糟糕不过的事情了。这场金融风波既充分显露了日本经济实力地位的下降和对世界经济的消极影响，反过来又对不振的日本经济雪上加霜。1997年日本出现0.7%的负增长，1998年进一步恶化为2.8%的负增长，1999年勉强出现0.6%的经济微弱正增长，2000年，由于国际经济比上年加快（世界经济增长率为4.7%），也由于日本近年来以国债为支撑扩张的财政政策逐渐显效，日本经济开始有所好转，但也仅仅是1.5%的增长率。用经济合作组织的话说，在经济发展的道路上挣扎了几年的日本经济已经开始出现适度的复苏。 过去的10年是日本经济“失去的10年”，受泡沫经济破灭和东南亚金融危机双重打击的日本经济目前依然困难重重，但是日本的经济实力犹存。可以说，日本的经济实力、影响力只是相对于美国而减弱或相对于泡沫经济高涨时而收缩，而并非基础经济大倒退。日本目前的国民生产总值约相当于排在世界第三、四、五位的西欧三大国德国、法国、英国的国民经济生产总值之和。未来10年，日本将以接近2%的年均经济增长速度发展，二十一世纪的日本经济仍是多极世界经济中的重要一极。 （三）一体化的欧盟经济 西欧的经济发展态势在美欧日三者中始终处于中间的位置。80年代及其以前，西欧的经济增长速度不如日本，但快于美国；进入90年代后，西欧的经济增长速度超过日本，但落后于美国。以一个国家集团的实力计，欧盟的一些主要实力指标不仅大大高于日本，甚至超过美国。比如国内生产总值，欧盟占世界的29%，美国占28%，日本占13%。但不能简单地据此认为欧盟的实力地位世界第一。欧盟是一个国家集团，15个国家的集合，尽管其一体化程度较高，可以作为一个实体与美、日并立，但毕竟不像美、日那样作为单一国家成为世界经济之一极。这要求欧盟既要加强经济一体化，又要加快经济发展，即通过“集中”和“积聚”两个方面的努力，以巩固和增强自己在世界经济格局中的实力地位。 如何在较低通胀率和较低失业率情况下提高经济增长率，是欧盟目前和今后一个时期着力解决的一个重要问题。相比于美国近年来已出现“一高两低”的新经济现象，欧洲要逊色一些。 二、美、欧、日经济“软着陆”状况 从理论上讲，宏观经济“软着陆”是指一国国民经济的运行出现“一高两低”的良好态势，即经济高增长率、低失业率、低通胀率并存。 （一）经济增长率 1997年以来，美国每年的经济增长率都在4%以上。欧盟的经济增长状况是，1997年为2.7%；1998年为2.8%；1999年为2.3%；2000年经济增长率第一次突破3%，达到3.4%，为1989年以来增长最快的一年，但仍低于美国；2001年，据经合组织等预计，欧盟的经济增长率仍会保持在3%以上，从而将9年来第一次超过美国。从更长期的发展看，自现在起到2010年每年的经济增长率为3%，已是欧盟确定的发展目标。 （二）通货膨胀率 通货膨胀率是与经济增长率密切相联的。按照西方传统的经济理论和实践，美国、欧盟等发达国家，其在2.5%至3%的情况下是合适的，这既会使就业增加，又不会使通货膨胀率过于上扬。欧盟近年来在经济增长率、失业率、通胀率三个指标上，只有在低通胀率方面可以与美国相媲美，甚至比美国还低。 据国际货币基金组织《世界经济展望》报告，欧盟通胀率1998年为1.4%，1999年为1.3%。然而伴随着知识经济的发展，美国是在经济增长率突破了传统的界限的情况下，仍保持了较低的通胀率。欧盟则面临着既要经济增长率突破3%，并把高失业率降下来，同时又不至于使通胀率有大的上扬的艰难任务。事实上，自1999年下半年欧盟经济增长速度加快以来，欧盟的通胀率也呈小幅攀升态势。欧洲央行行长杜伊森贝赫2000年7月在欧洲议会发表讲话时说，“我们绝不反对经济增长率高于3%，我们所不希望的是通货膨胀达到这一水平”，因此，欧洲央行对影响欧元区物价稳定的因素保持警惕，将继续实行“把通货膨胀压力消灭在萌芽状态”的长期战略。从现在的发展态势看，欧盟2001年、2002年的通胀率将回落到2%和1.8%。 （三）失业率 高失业率一直是多年来困扰欧洲经济发展的一大难题。与美国近年来失业率压低到4%的情况相比，欧盟的失业率高达10%左右。失业率与经济增长率是密切相联的两个指标。一方面，高失业率是经济长期稳定发展的压力。据欧洲的统计，欧洲每年用于失业、贫困人口救济和社会福利保障的开支高达1万亿到2万亿欧元，占各成员国国内生产总值的12%到20%。如此巨大的开支拖累了经济增长。另一方面，提高经济增长率是增加就业、降低失业率的主要途径。近年来，随着经济增长的趋强，欧盟的失业人数在减少——从1996年及其之前的约2000万人减少到1997年3月的1,800万人、1998年5月的1,700万人、1999年的1,600万人和2000年1月的1,230万人；欧盟的失业率也在降低——从1996年的10.8%降至1997年的10.6%、1998年的10.0%、1999年的9.1%和2000年的8.4%，预计今明两年将继续降至7.8%和7.3%。 此外，汇率情况也能说明问题。1999年1月1日欧元诞生，这既使欧洲经济一体化达到一个新的高度，为欧盟经济的发展提供新的动力、条件，也会在动荡不已、危机迭起的世界经济领域，为欧洲货币地位的提高增加一个新的筹码。作为美国、欧盟、日本三极世界经济格局，随着欧元的问世，从长远态势看必将发生新的变化。欧元比之原本地位最弱的日元，其地位会进一步增强；就是比之世界第一货币美元，从长远看也会构成挑战。但欧元诞生两年多，其表现特别是汇率表现，并不如原来预想的那样好。1999年1月1日欧元对美元的汇率为1:1.19，而到2000年10月26日，1欧元只能兑换到0.823美元，欧元跌到了历史的最低点，比诞生之初大约贬值了30%。 可见，目前的多极化世界经济格局表现为美、欧、日三极并存。但随着世界经济多极化趋势的发展，除了现有的美欧日之外，人们预测中国、巴西、印度、俄罗斯等国，如果在全球化进程中抓住机会、有所作为，也可能在21世纪的第一个10年到第二个10年，在多极世界经济格局中占有一席之地。从目前的实力地位和发展势头看，中国是最有可能成为第四极的国家。 世界经济论文:世界经济失衡现象透析 由于经济全球化进程加快、国际分工格局变化以及世界经济结构调整困难,世界经济失衡现象将会在一定时期内存在,这成为我们制定宏观经济政策的一个大背景。目前的世界经济失衡是一种动态均衡,世界经济将在失衡中继续保持较快增长。 失衡的主要原因 世界经济失衡主要表现在两个方面:一是美国经常项目的巨额逆差。2000年美国经常项目逆差为4160亿美元,2004年扩大为6659亿美元,2005年达到8065亿美元。二是亚洲国家和地区经常项目大量顺差,尤其是对美贸易顺差。2000年亚洲国家和地区经常项目顺差为2057亿美元,2004年扩大为2487亿美元,2005年达到3557亿美元。对于这一问题,可以从微观和宏观两个方面分析:从微观方面看,经常项目差额主要表现为贸易差额;从宏观方面看,经常项目差额等于储蓄与投资的缺口。 美国经常项目巨额赤字的原因。美国经济主要靠消费拉动,近年来这一倾向被不断强化。20世纪80年代,美国消费占GDP的比重为67%,2005年达到72%。与此相对应,美国储蓄率急剧下降。1995年美国个人储蓄率为4%—5%左右,2004年下降为0.2%,2005年为负数。国际货币基金组织认为,全美储蓄率下降是造成经常项目逆差的主要原因。由于过度消费、储蓄不足,美国必须吸收国外储蓄以维持本国经济增长,从而形成巨大的经常项目赤字。 亚洲国家和地区经常项目大量顺差的原因。多数亚洲国家和地区选择了出口导向的经济发展战略,这一战略在促进经济增长的同时也抑制了国内的消费需求,形成了过高储蓄和巨额经常项目顺差。而且,受亚洲金融危机影响,不少亚洲国家和地区一方面采取了谨慎的国际资本管理战略,从国际资本市场的净借款者转为净放贷者;另一方面努力降低国内投资支出,并通过高利率吸引国内储蓄,从而使其储蓄大大超过投资。 国际分工格局的变化及其影响。20世纪90年代以来,经济全球化进程加快,生产要素跨国流动的趋势进一步加强,从而改变了传统的国际分工方式,即从主要使用本国生产要素进行生产并出口,发展为某些生产要素在一些国家集中并面向世界生产的新格局,表现为跨国外包发展和全球供应链延长。国际分工格局的变化,使世界各国对其比较优势进行了重组,劳动密集型生产和服务通常转移到劳动力成本较低的国家,包括多数亚洲国家和地区;美国等发达国家主要向国际市场提供资本密集型产品和服务,这些产品和服务会创造出新的就业机会和新的出口优势。但这两个周期通常是不同步的,尤其是资本和技术密集型产品的开发需要一个过程,表现为技术创新周期。这样,各国比较优势的显现,包括新的出口和就业机会的出现就具有不同步性。当亚洲国家和地区的比较优势体现出来而美国的比较优势还未充分体现出来时,或者当美国的比较优势体现出来而亚洲国家和地区的比较优势还未充分体现出来时,就会出现双方的贸易差额或经常项目差额。 失衡将在一定时期内存在 引起世界经济失衡的原因是多方面的、复杂的。通过宏观政策调整,可以将经常项目差额控制在一定的限度内,但很难从根本上解决问题。 从表面上看,可以通过利率政策调整一国的储蓄率,但实际上,无论是美国提高储蓄率还是亚洲国家和地区降低储蓄率,都需要一个较长的过程。因为储蓄率不仅与利率水平有关,还涉及一国经济和文化传统,以及人口的年龄结构和劳动生产率水平等。 利用汇率调整也许是最容易的,只要美元贬值(其他货币相对美元升值),就可能减少美国经常项目赤字。但美元相对于欧元、日元等主要货币贬值相对容易,相对于亚洲国家和地区货币贬值则是一件困难的事情,它远远超过了宏观经济政策操作所能达到的范围。即使亚洲国家和地区货币汇率能够自由浮动,其作用也是有限的。第一,单个亚洲国家或地区的货币升值只会改变美国进口商对进口地的选择,不会改变整个亚洲在新的国际分工格局中的地位。第二,亚洲国家和地区的货币升值不可能在短期内改变亚洲的高储蓄传统和消费习惯。第三,亚洲国家和地区需要贸易顺差。对于那些实行出口导向型经济增长模式的国家和地区来说,较快的出口增长意味着较高的经济增长;对于那些饱受亚洲金融危机之苦的国家和地区来说,较高的出口增长率意味着较大的外汇储备规模。从某种意义上讲,亚洲国家和地区的这种“顺差饥渴”和“外汇储备偏好”,可能会伴随其整个赶超过程的始终。 宏观经济政策调整可以限制失衡 通过宏观经济政策(包括货币政策和财政政策)调整和经济制度改革(包括汇率制度改革),虽然很难从根本上解决问题,但可以将世界经济失衡控制在一定限度内,避免演化成金融危机,从而为解决这一问题赢得时间。 就财政政策来说,经济学界基本达成了以下共识:美国要降低经常项目逆差,首先应采取紧缩性财政政策,抑制需求的过快增长,减少进口。有关数据表明,美国已经有所行动。在2005财年中,美国财政预算赤字下降为3186亿美元,为2002年以来最少的一年。 从货币政策方面看,2004年6月份以来,美联储持续17次提高基准利率,目前美国联邦基金利率已经上升到5.25%。较高的利率水平有助于抑制过度消费。 在亚洲方面,亚洲国家和地区经济制度改革取得了重大进展,汇率制度的灵活性有所增强。许多亚洲国家和地区正在进一步转变经济增长方式,扩大内需。此外,前些年由于日本和欧洲经济持续低迷,亚洲国家和地区的贸易顺差主要由美国市场吸收,表现为美国经常项目赤字。随着日本和欧洲经济复苏,这个问题将会得到一定程度的缓解。 目前的失衡是一种动态均衡 从理论上讲,不平衡是绝对的、常态的,平衡是相对的、暂时的。任何一个国家都不可能在任何时间都保持国际收支平衡,一些国家的国际收支赤字必然同时表现为另外一些国家的国际收支盈余。 从现实出发,就美国与亚洲国家和地区的贸易关系看,失衡是比较严重的。但在短期内,由于这种失衡表现为动态均衡,因而呈现出一种相对的可持续性:第一,在国际分工新格局中,美国相对充裕的资本和技术与亚洲国家相对丰富的劳动力资源的组合,能够充分发挥各方比较优势,是一种较为现实的选择。第二,亚洲国家和地区以债券的形式积累了对美国的债权;美国以直接投资的形式积累了对亚洲国家和地区的债权。这一不平衡根源于美国与亚洲国家和地区金融市场效率的差异(美国的金融市场是世界上最有效率的市场之一)。随着亚洲金融市场的发展和完善,这一失衡会自动得到纠正。第三,近年来出现的跨国外包与供应链延长是世界经济适应全球化趋势的必然结果,它降低了生产成本,提高了生产率,增加了公司利润,发挥了各方的比较优势。因此,2001年以来,包括美国及亚洲国家和地区在内的整个世界经济基本实现了较低通胀率下的较快增长。 目前的世界经济失衡表现为“双循环”:一方面,为了实现赶超战略、为了保持较高的经济增长率、为了积累外汇储备,亚洲国家和地区通过各种方式提高出口增长率,形成了巨额的经常项目顺差,美国经常项目出现了巨额赤字;另一方面,为了追求较高的资产收益率、为了保持储备资产安全(包括维持美元汇率稳定,避免储备资产损失),亚洲国家和地区的资金又回流到美国市场,弥补了美国的经常项目逆差,维持了美国的国际收支平衡。2004年美国经常项目逆差为6659亿美元,当年资本净流入为8218亿美元。正是由于美国金融市场吸收了亚洲国家和地区经常项目的顺差,亚洲国家和地区的资金回流弥补了美国经常项目的缺口,使国际金融市场达到了一种动态均衡,从而使世界经济在失 衡中保持了较快增长。 世界经济论文:复苏的世界经济及其不确定性分析 一、当前世界经济复苏的情况及趋势 随着今年第1季度的结束，去年的特别是9.11恐怖袭击美国经济之后引起的“全球经济衰退”的担忧，算是“贴身擦过了”。4月中下旬以来，各主要国际经济组织纷纷调高了对今明两年美国和全球经济增长的预测。例如： 4月18日，IMF（国际货币基金组织）预测2002年世界经济增长2.8%，比它2001年12月预测的2.4%调高了4个百分点，2003年可望达到4.1%；美国今明两年的经济增长分别为2.3%（比它去年12月的预测上调了1.7个百分点）和3.4%，将再度成为世界经济的"motor"（发动机）。 4月25日，诺贝尔经济学奖得主劳伦斯.克莱因领军、由60个国家的250位专家组成的联合国专家组指出，世界经济特别是美国经济复苏到来得比人们预期的要快，来自欧洲和亚洲的数据也显示出复苏的事实或先兆，但发展中国家要到今年下半年才能从复苏中受益；今年世界经济增长率将由去年的1.2%提高到1.8%，明年达到3%；复苏受许多国家低利率、税收措施、个人消费和消费者信心提高所推动，这些因素是复苏的“点火器”，但还不足以保持复苏的持续性和力度。 据此及据其它相关统计，对各主要国家和地区经济发展趋势似可作出如下研判： 1.美国经济复苏来得比人们预期的要早、要强劲，促复苏为持续增长的关键是振兴企业投资 美国经济在2001年9.11恐怖袭击后“跳水”（第3季度GDP下降1.3%），拖累全球3/4的国家和地区经济增速锐减；全球经济和国际贸易增长双创下20世纪90年代以来的最低纪录，分别为2.4%和1%；国外直接投资也由2000年1.3万亿美元减少到7600亿美元。第4季度美国经济出现有力反弹，增长1.7%。今年第1季度美国GDP增长按年率计算高达5.6%，大大超过了经济学家们的预期。低通胀态势将继续保持，今年第1季度美国通胀率仅0.8%。美联储认为，近期尚看不到通胀加速的迹象，因此无须调高自去年12月定下的1.75%的利率水平（40年来的最低利率）。 这表明，美国经济2001年第3季度1.3%的负增长，与以前发生过的历次衰退相比，是时间最短、裂度最轻的一次。问题是美国经济复苏的下一步，是V型，W型，还是什么其他型？多数经济机构认为，5.6%的数字不是现实反映，美国经济可能再一次出现下滑。例如，金融市场的信息就不令人鼓舞，道·琼斯指数自2月份以来又跌到10000点以下，美元也值有所贬。此外，与新经济的佳期相比，目前5.7%的失业率偏高，近期可能会有所下降，但到夏季可能突破6%关线；第1季度的高增长首先来自库存调整，贡献率为3.1%，其次是私人消费增长，贡献率为2.5%。目前库存调整余地缩小，股市下挫和中东局势紧张使消费者信心减弱。保持和发展复苏的关键是企业新投资，但它至今尚未启动。因此，华盛顿国际经济研究所(IIE)的国民经济学家卡特琳·曼说她“不相信如此之高的增长能够继续，但也不相信出现Duoble-Dip（上岸后再跳水）”，这也是多数经济学家的看法。今年第1季度5.6%的增长率将逐渐回落到3.5%，下半年会出现企业新投资。布什总统在继续要求国会支持他持续减税的计划，以促进短期的复苏成为持续的增长。 考虑到9.11”恐怖袭击及随后的阿富汗打恐行动，以及安然、凯马特、环球电信等大公司会计审计丑闻等冲击性因素，美国经济能在较短时间里实现较强劲的复苏，说明经过10年新经济发展，美国经济的抗震能力和自我修复能力（包括货币财政政策的迅速反应能力和调节效应）已大大增强。 2.欧盟经济复苏迟缓乏力，短期内难以摆脱低速增长状态，机制和制度的改革与创新势在必行 据欧盟统计局今年3月12日公布的统计数字，欧元区12国去年经济增长仅为1.5%，第4季度还下降了0.2%，今年第1季度起色不大，在0.1%-0.4%之间。IMF预测欧盟15国今年经济增长与去年持平，2003年加速到2.9%。15个成员国中，英国情况较好（这将增强英国继续留在欧元区外的信念），据英国国家统计局3月27日公布的数字，2001年以2.2%的实际增长率远居欧元区12国平均1.5%的增长率之上。但受世界经济减速和英镑汇率偏高之累，占经济产出1/5的制造业景气不佳，2001年第2季度末陷入衰退。英国官方统计显示，今年1、2月份有所复苏，增长0.4%和0.5%，预计今年GDP增长率为2%，基本与去年持平。 其他4个大国（德国、法国、意大利和西班牙），占欧元区12国经济总量的80%。曾为欧盟经济“火车头”的德国现已降格为“班里的差生”，增长乏力、失业攀高、预算失控、企业破产增多。IMF指出，德国经济复苏的当务之急是有效控制财政赤字上升的趋势，回到欧元区稳定条约规定的基准值（不超过GDP的3%）以下，以提升人们的经济信心和保持低利率水平。如果今明两年德国预算赤字率（占当年GDP比率）保持在2.7%和2.0%，两年的经济增长率相应为0.9%和2.7%。德国政府预期今年经济增长率为1.3%。法国经济今年上半年增长0.8%（法国全国统计与经济研究所3月29日的形势分析预测），政府预测全年经济增长1.4%-1.5%。意大利和西班牙也将在缓慢复苏后进入低速增长。 IT领欧盟之先的两小国爱尔兰和芬兰，因该产业在去年全球经济减速中受累最深而剧烈波动，前者GDP增长率从2000年11.5%降到2001年的7.1%，后者从5.6%跌到0.7%，今年可望随全球IT产业回暖而缓缓复苏。 从中长期看，欧盟经济必须通过机制与制度的改革与创新，振兴企业投资，特别是与技术创新关系最紧密的风险投资，劳动力市场等经济政策也必须进行有深度和力度的调整，才能促进经济结构的调整 与升级，集聚和积累发展后劲。但是，15个成员国的统一市场和12个成员国的统一货币，运营和调控难度较大、成本较高，首脑峰会－欧盟委员会－成员国政府的行政层次和规制结构，以及成员国经济政策协调，程序繁琐复杂，照顾各方利益的妥协不能不减弱政策与调控的力度。因此，欧盟正在启动宪制改革的大战略和大行动，这是一项长期而艰难的任务。欧元成长为能与美元并立的世界货币，也要走过漫长的道路、经历曲折的过程。在相当长的一个时期内，欧盟经济只能保持低速增长和区域内相对稳定的态势，并表现为先于美国经济衰退而衰退，后于美国经济复苏而复苏。 3.日本经济陷在近10年来的第3次衰退中难以自拔，制造业向周边国家转移生产基地不可逆转 IMF预计今年日本经济经济继续萎缩1.0%，明年可有0.8%的微弱增长。日本经济摆脱长期低迷的根本出路在改革。IMF指出，日本如果不能立即着手迫在眉睫的结构改革，首先是银行部门的改革，其经济增长将“看不到隧道尽头的亮光”。日本银行也指出“确保金融市场稳定及防范通货紧缩情势恶化，是极为重要的工作，同时结构改革也应齐头并进，以解决银行坏账的问题”。目前，日本银行的坏账总额高达43万亿日元（换算为3230亿美元），1500万人（占日本人口总数近12%）欠消费信贷公司的帐，其中150万－200万人处于濒临无力偿还的边缘，个人破产创纪录，每天有18.7人自杀，或离家出走从此失踪。问题在于日本结构改革只是旧调重弹，寄希望于诱导日元大幅贬值刺激经济复苏缺乏有力度根本性改革行动。以至于人们怀疑其是否真正有改革的决心，小泉内阁2月27日宣布一项反通货紧缩计划时就说，“这是一场旷日持久的战斗，没有即刻解救的良方”。但日本拥有世界一流的制造技术、居发达国家前列的人均GDP和研发投入、居世界第一的国际收支顺差和外汇储备，这些是日本经济增长的必要条件，但并非充分条件。日本战后形成的政府主导型经济体制，已跟不上经济全球化的发展，洪水般货物出口导致的出口生产能力过剩，也必须寻求出路，立足于保持和拉大对周边国家制造技术差距的亚洲“雁阵”也被打破打乱。因此，越来越多的日本中坚企业以利润最大化为首要运营目标，自主向亚洲周边国家转移生产基地的趋势不可逆转。 4.东亚经济将逐步从美国经济复苏中重返增长通道，但长远的可持续发展应积极推进次区域经济一体化 东亚长期以来实行出口主导型发展战略，经济增长的出口依存度高，而且在1997-1998年亚洲金融危机后的短短几年里，形成了对美出口IT产品的地区性和产品性结构依赖。如新加坡、韩国和台湾等亚洲经济体在金融危机后的迅速复苏和再次衰退都同美国经济的涨落脉动息息相关。这一结构特点和发展态势，短期内尚难改变。因此，当前美国经济的复苏和全球IT产业回暖，将有助于改善这些经济体经济复苏的外部环境，从而今年的增长可望好于去年。其中，韩国经济复苏要更强一些，据韩国中央银行4月15日的预测，今年其经济增长达到5.7%，大大高于其去年12月3.9%的预测。从中长期的发展看，积极推进次区域经济一体化（如10+3和10+1），以构筑东亚经济持续稳定增长的平台与通道。 5.国内政治局势失稳和沉重的国际债务，是拉美经济的两大拖累 拉美经济发展固然受美国经济的影响，但根本拖累因素是国内政治局势失稳和沉重的国际债务。巴西、阿根廷、智利三个拉美大国的国际债务占全球70%，一旦债务到期而失去偿还能力，就会发生外资抽走、居民挤兑的货币危机，进而造成政局动荡和社会危机。此外，美国的态度举足轻重，美国和IMF在阿根廷和墨西哥货币危机处理上不同节奏和措施，就足以说明。IMF对因货币危机导致经济与社会危机的阿根廷表示极大的忧虑，今年预计还要萎缩10%-15%。 6.内需支撑型大国经济——中国、印度和俄罗斯，继续成为世界经济的三个亮点 中国、印度和俄罗斯是世界三个内需支撑型大国经济，经济增长主要靠内需拉动，这与强调外资外贸在经济增长中的重要性并不矛盾，也不否认经济增长还受到全球和主要贸易伙伴国经济景气的明显影响。但国内市场大、内需旺，即使在全球经济不景气的条件下，仍能保持外资的吸引力和一定规模的进出口。在2001年全球3/4的国家和地区经济衰退的形势下，这三大经济体的经济增长各有特色，并分别实现了7.3%、5.6%和5.5%的增长，成为全球经济的三个亮点，今年将保持较高增长的势头。 二、世界经济复苏的不确定性——因素与特点分析 1.当前世界经济的景气复苏趋势受国际油价的制约，油价涨落受制于中东局势 IMF指出，以每桶（159公升）23美元为基准油价，今年全年油价若长期高于这个基准5美元，那么世界经济增长将萎缩0.25%。美联储主席格林斯潘在美国众参两院银行联合委员会上也指出，油价上扬可能严重抑制占到美国经济3/4的消费支出，1月中旬以来的油价上涨已经吞噬了家庭支出的购买力，美国经济对目前的油价水平尚能勉强承受，如果长时间地继续上涨后果堪忧；自20世纪70年代以来，美国历次经济衰退都始于油价上涨。在世界重要油库的中东，巴以“以暴还暴”的冲突愈演愈烈，成为高悬在世界经济景气头顶的“达摩克里斯之剑”。伊拉克从4月8日起暂停一个月石油出口，并呼吁阿拉伯产油国再次使用“石油武器”。如果局势不能趋向缓和而走向全面对抗，油价飙升将不可避免，世界经济的复苏趋势将被打断。 2.美国经济复苏的不确定性，走向既取决于短期的行情性因素，更取决于长期的结构性因素 美国这次的经济衰退不同以往，出现一系列非常规现象或不确定性因素。其中，短期性现象如可支配收入下降而个人消费支出上升，这里有低利率和低通胀因素的作用。但是，可支配收入的“透支”消费既不可能过度，也难以长期持续。长期性结构因素如劳动生产率和公司销售额上升，但公司盈利状况恶化、利润率下降，导致企业取消或减少投资计划，待别是与技术创新关系最为密切的风险投资锐减。这只能解读为，以IT技术产业化为先导的美国新经济经过持续10年高涨已越过技术创新高峰期，社会平均利润率已经形成，投资边际效应开始递减，企业竞争从以高投资、高频率技术创新为主转入以优化组织、革新管理、降低成本为主的阶段。构筑竞争的新技术平台和增长通道需要高先期投入和较长的时间。美国IT技术平台和快速增长通道的构筑就经历了从里根、老布什到克林顿三届政府20多年的努力。在新的技术平台和增长通道未构成之前，美国经济增长将更多地依靠政府宏观调控机制的反应力和有效性，以及企业和居民的经济信心和心理预期。 如果再作深远的分析，美国经济的高投资、高增长和高消费，长期依靠外部世界的资本和资源支撑，其必要条件是强势美元。实际上，美国“三高”，世界“买单”。例如，美国经济高增长与高贸易逆差和高经常项目逆差并存，必要条件之一，是年均高达2000多亿美元的国外直接投资流入，4500亿美元金融资产（占全球5万亿美元净储蓄8%以上）的外国政府和个人购买与持有。一旦失去这个必要条件，支撑美国超级大国地位的支柱就会崩塌。因此，从海湾战争到阿富汗打恐，深层次的经济动因是保护美国攫取世界资源的安全和维护世界对强势美元的信心。当然，也不应否定美国“三高”经济为其他国家提供了出口市场、技术引进源等经济发展的外部必要条件。 3.经济全球化发展与 国际政治经济秩序调整的矛盾，是制约世界经济长期稳定和持续增长的根本 经济全球化大大提高了世界资源配置的效率与效益，但全球化利益的分配既不平衡、更不合理。发达国家不仅不愿调整由其主导的现行国际经贸“游戏规则”，美国等发达经济体甚至连这样的秩序也不愿恪守，或以合法借口（反倾销、绿色壁垒和保障条款等）加以扭曲。最新的案例是美国宣布实施其贸法“201条款”，导致了一场涉及20多个国家和地区的“钢铁贸易争端”，最终结果远未明朗。这是经济全球化发展与国际政治经济秩序调整之后的结构性矛盾，以及世界经济发展不平衡加剧的一个表现，也是世界经济长期稳定和持续增长的制度性制约。因此，从根本上说，建立一个效率与公平兼顾的国际政治经济新秩序，促进世界经济相对平衡的增长与发展，才能真正实现人类和平与发展的目标。 三、我国的应对策略思路 当今的世界经济，除经济全球化之外，还有区域经济一体化和经济民族主义，是三大潮流。美国是三大潮流的“弄潮儿”，欧盟的突出优势是区域经济一体化，发展中国家的优势在哪里？特别是比较优势在哪里？发展中国家要避免被全球化潮流冲向“边缘化”，积蓄、集聚和发挥积极经济民族主义的比较优势，勇于和智于搏击全球化和区域一体化潮流。中国是当今世界上最大的发展中国家，坚持互惠互利、谋求“共赢”的全方位开放政策，加入WTO和启动建立10+1（东盟＋中国）自由贸易区的谈判，积极主动搏击全球化和区域经济一体化潮流，努力在不确定的世界经济发展趋势中驾驭可确定的方位和空间，"jest-time"（恰值其时）地应变和调整，这无疑是继续保持稳定和较快的经济发展态势、加快经济崛起的一项外部必要条件。但必要条件特别是外部必要条件不等于发展的充分条件，充分条件的营造在于自身制度与机制的创新。入世为我国体制改革注入了外部压力，这也是我国先易后难、渐进改革进入有时限（我国作为发展中国家适应入世的过渡期仅有3-6年）规定的攻坚性制度创新的动力。目前我国经济持续高速增长的体制平台（社会主义市场经济）和技术通道，是从上个世纪70年代末开始构筑的，至今经历了20多年。但它还不完全适应全球化和区域经济一体化的发展。因此，要以人世为契机，再经过15-20年的制度创新和技术创新，使之构建得更加坚实、宽广和通畅，更加国际化和全球化，与世界经济的发展轨道相接。对此，我们必须充满信心，不为一时挑战的严峻性和发展的波动性动摇信心而贻误时机。 世界经济论文:剖析世界经济秩序与国内复兴 全球金融危机过后,大多数发达经济体增长率低迷、债台高筑,饱受“二次衰退”风险的折磨;美国经济复苏过程跌跌撞撞,正经历着无就业的增长;欧洲正处于十字路口,虽然已经采取了艰难的步骤,但至今仍未跳出主权债务危机的怪圈;日本在金融危机过后又遭受巨大灾难,经济复苏面临严峻考验。但是对于新兴经济体而言,这场危机似乎成为一场胜利,中国在2010年成为全球第二大经济体,印度、巴西、俄罗斯等国经济发展势头迅猛,为全球经济复苏做出了巨大贡献,已经越来越多的人承认这个世纪将见证新兴经济体的强势崛起,全球经济版图正处于变革的边沿。新兴经济体的崛起将如何通过贸易和金融实力重塑现有的世界经济格局?新兴经济体在这一进程中面临着哪些风险和挑战?面对新形势新兴经济体该如何应对?本文尝试对以上问题进行解答。 一、新兴经济体的崛起 过去的20年,世界目睹了新兴经济体在全球生产、贸易以及金融领域的成长,他们快速地与全球市场融合,为我们讲述了增长的故事,同时也引起了全球经济重心的转移。根据世界银行的统计,新兴经济体和发展中国家在国际贸易总额中所占的比重由1995年的30%跃升至2010年的45%左右;新兴经济体和发展中国家之间的国际直接投资占全球总投资额的三分之一;与此同时新兴经济体所持有的财富和金融资产也大幅度增加,外汇储备占全球官方外汇储备的三分之二,它们的主权财富基金和其他形式的资产已经成为国际资本市场的重要参与者。然而新兴经济体的崛起之路并非一帆风顺,其中也经历了种种挫折。 1990年代初,注定会成为一个标志性的历史阶段,正是从那时起新兴经济体所发生的一系列事件开始重塑未来的全球经济与政治。首先,最为重要的莫过于前苏联的正式解体,这个国家在矛盾重重的背景下踏上了艰难的经济转型之路。其次,印度1991年举行的选举将纳拉席哈?拉奥(P.V.NarasimhaRao)推上了权力的宝座,印度开始推行经济自由化、积极参与全球化。再次,1990年代,中国加快了自1978年就开始的经济改革的步伐,从那时起,中国创造了连续二十年经济高速增长的奇迹。最后,1990年纳尔逊?曼德拉(NelsonMandela)总统将南非带入了国际舞台。这一系列事件汇集在一起,对全球经济产生了深远影响,并标志着全球化新纪元的到来。[1]然而事实证明1990年代的改革并未能够促成新兴经济体的长期繁荣与稳定增长。华盛顿共识的盛行使得大多数新兴经济体面对金融自由化的诱惑时改革太过鲁莽和仓促,新兴经济体一个接一个地受到沉重打击,从1994—1995年的墨西哥到1997—1998年的韩国、马来西亚、中国台湾、印度尼西亚;从1998年的俄罗斯到2001年的土耳其,最糟糕的是2001—2002年的阿根廷,其经济总量下滑了15%左右。除中国和印度外大多数新兴经济体都未能幸免。[2]2000—2007年期间,新兴经济体终于迎来了强劲的增长势头,中国继续其令人惊叹的增长速度,印度也表现出持续增长的趋势。而且,被称为“金融危机”代名词的拉美地区也开始以全新的姿态出现在全球经济舞台当中,人均GDP连续多年增长幅度超过3%,但亚洲的表现仍然最为抢眼。在全球能源价格不断回升的背景下俄罗斯经济重新振作,“大爆炸”式的激进转轨模式在经历了必要的阵痛之后逐渐显示出其优势。“金砖四国”(BRICS)成为了新兴经济体的代表,在2000—2008年期间,全球经济增长中BRICS贡献了30%,与之前十年相比提高了14%,而G7的贡献率则从70%下降为40%,BRICS占全球贸易总额的比例也显着增加,如今已达到13%。[3] 2008年美国次贷风暴引发全球金融危机,使全球经济陷入二战以来最严重的衰退,美国2009年第二季度经济衰退3.8%,失业率达10%,同年日本经济更是衰退5.4%,为所有发达国家之最;欧元区同样未能幸免。但是对于新兴经济体而言,这场危机似乎是验证了他们的崛起不可避免。在危机最为严重的2009年新兴经济体平均增长率为1.5%,与发达国家形成鲜明对比。在新兴经济体当中,中国经济保持了8.7%的增长,印度为5.6%,印度尼西亚也高达4.6%,新兴经济体扛起了引领世界经济走出低谷的重任。自2007年之后,全球经济增长80%的贡献率来自新兴经济体,来自发达经济的贡献率仅为20%。由工业化国家和新兴经济体共同组成的G20取代过去一直把持全球主要经济政策走向的G8,成为协调国际经济政策的常设性论坛,象征着在新的全球经济秩序中,新兴经济体将扮演更为重要的角色。全球经济格局一直处于动态的演化过程之中,由国家经济实力的此消彼长所引起的不同国家集团之间力量的失衡是世界格局变动的原动力。在1500年之前,中国和印度处于世界经济发展的领先者地位,工业革命之后西欧取而代之,二战之后,美国迅速崛起,成为全球经济的主导力量,与德国、日本共同引领着全球经济兴衰。但是如今这一体系已经松动,那些过去曾被挤到外围的新兴经济体正重新成为世界经济增长的中心,从而推动国际经济格局发生改变。 二、新兴经济体的崛起促进全球经济增长引擎多极化 在国际经济竞争中,总有一些国家领先,又让位于新来者,再又被别的新来者超过,落后者不会是绝对的贫困,领先者也不会绝对的衰落,历史的变迁就是这样。[4]新兴经济体的兴起将推动全球经济重心不可避免的东移和南移,全球经济增长引擎多极化趋势日渐明朗。全球经济增长引擎意味着一个国家的经济增长的辐射效应遍及整个高收入国家以及发展中国家,该国的经济政策对于全球都具有举足轻重的影响,为全球经济增长提供持久动力。这就要求与其竞争对手相比它能创造更高的生产率和更快的GDP增长率。[5]历史上,全球经济增长的引擎和领跑者一直处于不断变化之中。从15世纪,随着西方世界兴起,经济重心从古老的东方转向了西欧。从葡萄牙、西班牙到荷兰,再到英国,以及后来的挑战者法国、德国、日本,发展到今天的美国,他们都曾作为全球经济格局的缔造者而存在,为经济增长提供动力,但是没有哪个国家能够永久性的保持全球经济领域的主导地位,世界所有国家都遵循着自然的脚步,如个体一样自有其生命周期。[6] 从2002年开始,新兴经济体和发展中国家对全球GDP增长的贡献率已经超过发达国家(按照购买力平价计算)。尤其是在2005—2009年期间,他们的贡献率几乎超过了三分之二。2009年和2010年金融危机期间他们更是完全支撑了世界经济的增长,发达经济体的贡献率分别仅为0.04%和-0.07%。[7]对全球经济增长的贡献率只是衡量新兴经济体影响力的一种方式,从世界银行所开发的多维度增长极指数(multidimensionalgrowthpolarity)①能更为清晰的看出欧元区、美国和日本在1990年代之后,对世界经济影响力的逐渐下降,而以BRICS为代表的新兴经济体则是呈现上升之势。如表1所示,2004—2008年中国的平均多维度增长极化指数为26.2,全球排名最高,说明中国经济发展对全球的巨大溢出效应,美国、欧元区、日本分别以20.33、10.86、5.59紧随其后,说明传统的全球三大经济引擎虽然已经日渐式微,但是目前为止仍然起着重要作用。韩国、俄罗斯、印度、新加坡、马来西亚、土耳其、墨西哥和沙特阿拉伯都进入前十五强,其数量已经超过发达经济体。 以上只是典型事实的表述,更重要的是需要深入考察在金融危机打击之下新兴经济体为什么能够对全球经济产生越来越显着的影响力?答案就是南南贸易联系的加强。在过去的数十年时间里,南方国家②的总体经济规模不断增长,年均增长率高达4.6%,至2010年,南方国家的总产出占世界GDP的45%。南南贸易额从1990年占全球总贸易额的7%上升为2009年的17%。在2000—2009年,南南贸易的年均增长速度高达16%,与前一个十年的14%相比又有新突破 。在很大程度上,这种趋势是由于亚洲工厂的出现、全球生产网络中中国作为生产过程的最后组装地所推动的。亚洲发展中经济体在南南贸易中扮演主导型角色,该地区的贸易量就占到南南总贸易额的四分之三,而他们与中国的贸易额单独就占40%。[8]仅2006年和2007年,亚洲发展中国家就吸收了中东地区总出口的16%、拉美和非洲总出口的9%。中国正在南南贸易中扮演越来越重要的角色,LevyYeyati通过对一组新兴经济体的考察,发现从2000年开始,它们经济的发展更多的是依赖中国而非G7,随着中国影响力的增强,G7的影响力却在不断下降,2000—2009年期间,新兴经济体与G7经济增长的相关性仅为0.267,而与中国的相关性为1.115。[9]Garroway更进一步将研究的范围扩大到整个低收入、中等收入国家,并得出相似结论。[10] 中国快速的经济增长所需的大宗商品源源不断地从南方国家运来,拉美、非洲和中东等南方国家由于出口激增而收入增加进而增加对制成品的消费,其中许多制成品就是产自中国和亚洲。中国以及东亚各经济体通过自身的高速增长,轻巧地打开了整个南方世界经济增长的阀门,并带动了相关国家的共同复苏。虽然人们不应夸大上述“反馈回路”的规模,中国还没有强大到足以托起整个世界,不过,它有能力托起世界的一部分。[11]中国与其他新兴经济体也因此能够不受西方国家普遍衰落影响而强势复苏,进一步通过南南贸易的扩张对全球产生溢出效应,引领世界,全球经济增长引擎的多极化趋势日渐清晰。 三、新兴经济体促进国际货币体系新格局 不同的全球经济增长格局同样会带来国际金融格局的变化,新兴经济体的国际金融实力与其在全球经济及对外贸易中的地位极不匹配,这种情形在未来必将得到改观。未来最为核心的问题是国际货币体系如何能够适应新兴经济体不断壮大这一不争的事实,促进国际合作减少保护主义和货币争端,减少全球经济运行的风险和波动性。2008年的金融危机暴露了当前国际货币体系的结构性矛盾。在如今的货币体系下,美国货币政策的改变即使对于其国内立场而言是适当的,也可能会给其它国家带来灾难。对于1980年代新兴市场的债务危机,当时美国利率的大幅度提高难辞其咎;1994年美国货币政策的收缩毫无疑问加剧了墨西哥经济所面临的困境,最终导致了比索的崩溃。美国长期的货币宽松政策同样造成了1970年代的通货膨胀,与2008年的金融危机爆发如出一辙。[12] 作为国际储备货币的发行国,其经济政策需要与保持货币价值、货币供应量稳定增长与全球贸易平衡相一致,如果这些目标发生冲突,风险就会加剧。如果储备货币发行国长期保持国际收支赤字,情况会变得非常糟糕,因为该货币体系是由市场信心来支撑的,历史上正是这种情形最终击垮了作为世界主导货币的英镑。如今的美国正面临着同样的情形。美国作为全世界最终消费品的最大消费国是全球赤字的主要贡献者,其贸易赤字在1990年代之后一路攀升,2006年达到历史最高点,几乎占GDP的6%(占世界GDP的1.5%)。金融危机使其经常账户逆差大幅度缩减,但是危机过后又是一路攀升,IMF预测到2015年,其逆差将达到6381.7亿美元。与此同时,根据美国财政部的统计,2010年美国政府的财政赤字高达1.29万亿美元,政府债务占GDP比重为62.1%,2011年恶化趋势明显,前半年赤字已经超过9000亿美元,美国国会预算办公室(CBO)预计全年财政赤字会将达到1.48万亿美元,政府债务占GDP比重攀升至69.4%,仅利息开支就达到GDP的1.49%。美国正朝着危机的方向发展。美元在国际货币体系的中心地位将会受到“双赤字”(巨大的国际收支逆差以及不断膨胀的财政赤字)的影响而日趋走弱。目前的担忧是美国可能正在接近曾经的储备货币发行国都曾经历过的临界点,在这一临界点上美元的过度发行导致全球对美元和美元资产信心的丧失。历史经验表明,美元统治的终结将如其他国际货币一样不可避免。[13] 新兴经济体的情形则与美国形成鲜明对比,大多数新兴经济体财政状况良好,债务水平大大低于发达国家,外汇储备大规模增加,国际投资地位显着改善。2010年底新兴经济体所持有的外汇储备跃升为5.4万亿美元,占全球总储备的66%。美国如今成为全球最大的债务国,而新兴经济体则成为主要的债权国。2009年底,美国的债务几乎超过一半由新兴经济体持有。[14]新兴经济体凭借自身雄厚的外汇储备逐渐在国际资本市场显示出影响力,其中以中国、东亚和其他中东国家最具代表性,世界银行预计至2025年中国的国际投资净头寸将由2009年占GDP比重35%上升为61%,而美国进一步下降为-69%;其他新兴经济体的国际投资净头寸占GDP的比重也都将大幅度提高。在不远的将来跨境资本流动的主导权将更大程度的向新兴经济体倾斜。新兴经济体中的强势货币将随本国经济规模的扩大、金融实力的增长而显示出越来越大的外部性,国际化程度随之提高。世界银行预测了未来国际货币体系的三种情形:继续保持美元的主导地位、美元和欧元以及某一亚洲货币三足鼎立、单一储备货币(SDR)。根据当前世界经济的发展格局,未来国际货币体系自然演化的结果将是多极化的出现,通过市场的自然选择将会逐渐建立一个适应区域贸易集团(如欧洲、亚洲和美洲)的全球多元化国际货币储备体系,其中包括实力仍然超群的美元。与单一世界货币相比,这种国际货币体系的劣势是损失了一定程度的网络外部性,规模经济的收益减少,交易成本增加;但是多元的货币体系与如今美元主导的货币体系相比将提供更大的稳定性。[15] 历史证明两种或两种以上的储备货币可以同时存在:1910年代之前的几十年中,尽管英镑处于绝对的主导地位,但是法国法郎和德国马克在欧洲大陆仍然被广为使用。如今美元成为主导,然而欧元、英镑和日元同样作为储备货币而存在。在主导货币之外始终会存在类似“辅币”的币种,它们作为人们一种分散风险的自然选择而存在。在2009年全球的外汇储备中,美元以62.1%的比例占据绝对优势地位,欧元占比27.4%,英镑占比4.3%,日元也保持着3%的比例。[16]未来伴随着新兴经济体的成长,以中国在全球贸易中的份额,人民币毫无疑问将会扮演更重要的角色,它是新兴经济体中最有望成为与美元、欧元并驾齐驱的币种。从历史上看,储备货币从一种货币向另一种货币转变并非突发事件,而是一个缓慢渐进的过程,美元取代英镑的地位花费了几十年的时间,当时市场普遍预期英镑将退位,不过该过程比预期缓慢得多;如今美元的衰落由于货币偏好的粘性、原有的制度支撑带来的惯性等必然是长期的过程;同时也是由于美元缺乏强有力的竞争对手,还没有哪个国家有可能取得像美国在二战后所取得的全球主导地位,因此美元的地位得以维持至今。如今人民币在国际上的使用充其量只处于初级阶段,其他新兴经济体的货币还很少进入各国的储备篮子,因此在国际金融领域新兴经济体可以大有所为,但任重而道远。 四、新兴经济体崛起过程中的挑战 1.新兴经济体未来可持续增长的能力 新兴经济体持续多年惊人的经济增长速度带有一定的迷惑性,在保持乐观的同时不应忽视当前新兴经济体所存在的种种问题和挑战。首先关于其未来可持续增长的能力。在过去的200多年世界经济史中,只有产生了爆炸性技术创新的国家才能成为全球经济的引擎,要求与其竞争对手相比它能创造更高的生产率和更快的GDP增长率。领先生产率的产生主要是由剧烈的技术创新和制度创新决定的。爆炸性的技术创新会带来一系列具有突破意义的新技术,刺激生产 率在未来一段时间里快速提高,对经济产生革命性的影响。之后这些新技术将在国内的各个行业之间推广,并打破国家的界限向周边国家扩散,带动周边国家经济的发展。世界银行对典型的新兴经济体从1965年至今的经济增长质量进行了考察,结果显示从1960年以来中国和印度的经济增长很大程度上是由全要素生产率(TFP)所推动,从1990年开始,俄罗斯也出现相同的趋势。但是在拉美地区、印度尼西亚、马来西亚以及南非,TFP对经济增长的贡献率始终不明显;在阿根廷和巴西TFP的贡献率甚至出现了负值(平均值分别为-8%和-37%)。①这些TFP的数据是没有区分技术创新和技术模仿的,在中国和印度,技术对于增长的巨大贡献率很大程度上是由于技术模仿而非技术创新,在这两个国家创新活动更多地表现为数量的增加,[17] 这种现象是全球新兴经济体的通病。中印较高的技术进步贡献率可以从经济赶超的角度进行解释。然而随着中印与发达经济体技术差距缩小,新兴经济体的后发优势消失之后,它们惊人的经济增长率还能否持续是我们应该认真思考的问题。通过对历史的观察我们发现利用国内市场作为经济活动中的协调机制对于技术创新的出现是最重要的。无论最初的英国还是后来的美国,他们最重要的共同点就是依赖自身的国内市场作为资源配置的主要手段,利用市场中的价格机制作为国内生产决策的出发点,保持旺盛的国内需求才能有效地将本国消费者的偏好传递给生产者,国内市场成为了创新的主要来源。如今新兴经济体大多严重依赖外部市场,巴西和拉美依赖大宗商品的出口;俄罗斯经济原料化现象严重、面临现代化的迫切任务;新兴经济体国内消费市场受到严重挤压,消费相关的服务部门迟迟未能发展起来,因而技术创新活动出现的几率远远小于欧美。转变经济增长方式,摆脱对出口的依赖,充分利用国内市场,加大对教育和研发的投入,培育技术创新的火苗,是新兴经济体最终成为全球经济增长引擎的重中之重。 2.国际货币体系变革的挑战 国际货币体系新格局的形成要求新兴经济体的货币在国际货币体系中扮演与贸易实力相符的金融实力,其实质也是要求其本国货币逐步推进国际化进程,扩大本币的外部性,向当前仍然处于货币金字塔顶端的美元发起挑战。美元的信誉无可置疑地主要归功于美国的政治稳定和良好的通货膨胀控制记录(如今已经受到侵蚀),以及美国金融市场的持续高效和开放。新兴经济体的货币想要成为国际货币必须具备以下条件:[18]首先,历史因素,如果其他人也愿意的话,任何人都更愿意在交易中选取一种给定的货币,由于这个原因多重稳定均衡决定世界交易货币。其次,贸易和金融的模式,一种在国际贸易和金融中占有较大份额的货币具有一种自然优势。再次,自由且完全发展的金融市场。最后,对货币价值的信心,价值不会不规则波动。如今新兴经济体中最有潜力的人民币也仅仅部分满足了第二个条件。大多数新兴经济体的金融实力仅仅是有限的提升。[19] 自由且完全发展的金融市场是货币国际化的内部支撑,目前我国仍不具备深度且有效的资本市场。通过提高国内金融系统的效率和增加透明性可以增强人民币在国际上的吸引力,金融市场过度落后于实体经济无疑会阻碍货币国际化的进程;资本账户的控制使得人民币无法在国际上形成完善的流通网络。因此,逐渐开放本国金融市场,让人民币完全自由兑换十分重要,既可更有效地达到输送国内流动性的目的,也可增加国外投资者持有人民币的信心。目前政府正在大力推动离岸人民币业务,这是推动人民币国际化重要的一步,但我国法治建设还较为落后,只要我们不能在这一最为基础的方面取得显着进步,外国投资者就会迟疑于投资在岸人民币资产。新兴经济体在看到伴随国力上升本国货币逐渐成为多极货币体系中的一员时也应当注意到伴随而来的不利因素。就国内而言,首先,更大的货币需求波动,中央银行会特别担心国际化将造成对货币存量的控制更加困难。其次,货币平均需求的增加。在20世纪70年代日本和德国政府曾经担心如果允许外国居民获得本国资产,资本流入将导致货币升值,使得出口产品在国际市场上失去竞争力,这种担心使得他们不愿推动本国货币扮演更多的国际角色。在国际领域,在美元衰落和新兴经济体中某些货币崛起的过程中,各国之间的“货币战争”必然加剧,因为在公共机构中并没有看不见的手来保证帕累托最优的出现,各国缺乏某种形式的协调时将会使全球金融系统在达到稳定均衡的过程中出现较为激烈的博弈。从经济角度看,适应区域贸易集团(如欧洲、亚洲和美洲)的全球多元化国际货币体系有可能在不同区域之间产生敌对关系,由此逆转贸易和金融自由化进程。从政治方面来看,货币竞争可能转变为严重的地缘政治冲突。市场驱动的通货竞争会改变全球的资源和权力分配,导致更多的紧张和不安全,并对全球稳定和合作的大好机会产生潜在威胁。[20]因此,新兴经济体与发达国家之间通过各种机制进行充分的对话和协调、增进相互信任和理解是至关重要的。 3.全球治理的参与 伴随新兴经济体的崛起和世界经济格局的不断转变,原有的全球治理结构已经难以适应新的形势。新的国际协调与管理机制如何体现各国之间经济实力的不断变化,是发达经济体和新兴经济体进行博弈的关键。在过去的一个世纪,美国和欧洲在制定全球经济治理机制的过程中发挥了主导作用,从建立布雷顿森林体系、制定贸易自由化协议再到建立应对经济、金融危机的合作准则等等,某些行为规范(以国际规则为基础的决策程序、非歧视原则、多边主义和透明运作)成为各国的共识。世界货币基金组织、世界银行和世界贸易组织等国际组织虽然经过多次的改革,但仍然是美国在二战之后树立领导地位的产物,如今新兴经济体需要进入全球治理体系并发挥它们应有的作用。现阶段充分发挥G20的作用是新兴经济体务实的选择。G20因1997年亚洲金融危机而产生,其初衷是发达国家和新兴经济体携手共同稳定全球经济和金融市场。当全球金融危机爆发之后,2009年4月的G20伦敦峰会可以看作是新兴经济体参与全球治理的转折点,是对既往世界体系内不同类型国家经济实力与全球治理话语权失衡的积极矫正。[21]虽然饱受抨击,但是近三年来的五次峰会已经使得G20不断演变,从伦敦和华盛顿峰会制定的一系列稳定金融市场的计划、监管协调、全球刺激措施到匹兹堡峰会的注重长期宏观经济治理,其关注的问题范畴不断扩大,如全球经济失衡、货币政策、债务水平等,取得的进展令人鼓舞。在未来,G20将继续成为一个重要的协调各方利益的渠道,新兴经济体当立足于该平台,积极创造有利自身发展的外部环境,化解可能存在的危机。 然而新兴经济体在G20中还存在着许多问题,最为明显的是它们尚未形成一套关于全球经济治理的替代方案,对于未来自己将发挥的作用和承担的责任还未有清晰的认识,对于如何参与全球体系的建构也准备不足。新兴经济体内部由于彼此间的竞争和利益分歧,在削弱发达国家对经济治理的垄断特权方面能够达成一致意见(如改革国际金融机构治理结构,提升新兴市场国家发言权和影响力),而在其他方面(如出口市场的争夺、汇率问题上的冲突、联合国安理会改革的不同意见等等)却很难达成共识,新兴经济体并不是由一群志同道合的国家组成的利益共同体。因此在各国积极参与全球治理的同时,只有加强新兴经济体之间的经贸联系、深化国际合作、增强民众相互之间的了解,才能增强应对未来挑战的能力 世界经济论文:分析世界经济秩序与国内复兴 随着经济全球化、社会信息化、世界多极化的趋势不断发展,以西方发达国家为主导的旧的经济增长方式受到严厉拷问,比较之下,以中国为代表的新兴经济体的发展模式逐渐受到关注。不管愿与不愿,世界各国都已经承认,只有依靠新兴经济体的繁荣才能使世界经济脱离衰退的深渊。2008年以来,中国经济增长一枝独秀,对世界经济的贡献率一度超过50%,令世界惊叹。“中国模式”被神化,社会主义理论再掀高潮。然而,关注并不代表感恩和善意的合作,别有用心者唯恐“天下不乱”,千方百计阻挠打压。在这种情况下,中国的复兴之路绝非一番坦途。 世界经济新秩序的曙光 从1857年,美国爆发的第一次具有世界性特征的经济危机至今,资本主义引发的世界性危机从来没有间断,影响较大的包括19251933年的大萧条、20世纪70年代的石油危机、目前的全球金融危机等,每一次危机都给世界经济发展造成重创。以美国、欧盟等为代表的资本主义经济制度,经过多次自以为是的修正之后,不仅没能让世界摆脱危机的阴影,反而使危机的程度逐次加深。实践证明,以西方发达国家为主导的世界经济旧秩序已不再适应人类社会继续发展的要求,世界迫切需要一种新的力量来平衡各方利益、引领未来发展。谁能成为这种新格局中的领军者,就看谁能将全球经济拉进增长的轨道。专业人士指出,不管是美国的金融危机还是欧洲的主权债务危机,其实质都是发展方式的问题,如果这种经济模式得不到改变,经济危机的问题就不可能解决。美国当前的主要任务是控制外债、减少财政赤字和增加就业;欧盟的任务是改变欧洲各国高福利、低生产、低税收的发展方式、进一步协调各国的财政货币政策。显然,主要发达国家在经济复苏的困境中自顾不暇,引领世界经济发展的任务要另选主角。此时,新兴经济体以惊人的发展速度迅速走进人们的视野。 从七国集团到G20七国集团最初由美、日、英等七个工业化国家组成,俄罗斯加入后形成八国集团,目的是让有关国家就国际经济、货币政策举行非正式对话,以利于国际金融和货币体系的稳定,属于布雷顿森林体系框架下的非正式对话机制。八国集团由发达国家掌控,完全从发达国家的利益出发,讨论制定对其有利的世界经济活动规则。1999年底,随着中、印、巴等新兴工业国家和欧盟的加入,八国集团演变为20国集团(G20)。同时,随着发展中国家力量的加强,在集团中的话语权不断壮大,G20于2003年被确认为发展中国家的集体性称呼。2007年美国金融危机爆发后,八国集团的国际影响力急剧下降,G20成为危机之后全球经济政策协调的主要平台。金砖国家的崛起2001年,美国高盛公司首次提出“金砖四国”概念,囊括了全球最大的四个新兴市场国家——巴西、俄罗斯、印度和中国。2010年,南非作为正式成员加入“金砖国家”合作机制,“金砖四国”变成“金砖五国”,并更名为“金砖国家”。自2006年四国外长首次会晤开始,经过五年的发展“,金砖国家”初步形成以领导人会晤为主渠道,以安全事务高级代表、外长、常驻多边组织使节会议为辅助,以智库、工商、银行等各领域合作为支撑的多层次合作架构。目前,“金砖国家”国土面积占世界领土总面积的27%,人口占世界总人口的43%。统计显示,2009年五国国内生产总值占世界总量的16%,贸易额占全球贸易额的13%。根据2010年世界银行和国际货币基金组织改革方案,“金砖国家”在世界银行的投票权将大幅增加至13.1%,在国际货币基金组织的份额将达到14.81%。金砖国家的兴起将导致世界经济增长多元化,成为国际经济关系民主化的自然推动力,使国际经济政治关系呈现新特点,符合国际社会的共同利益。随着G20和“金砖国家”在国际经济事务中的话语权不断提升,新兴市场国家在世界经济发展中的地位和作用逐渐得到肯定。人们在对G20和“金砖国家”的关注中,发现了一个共同的亮点——中国。 负责任的大国 从冷战时的美国、俄罗斯,到后起直上的日本和声势浩大的欧盟,世界从来不缺少超级大国。遗憾的是,神话相继破灭。危难之时,竟没有一个国家勇挑重担,拯救世界于水火。1991年苏联解体后,俄罗斯经济一蹶不振;日本经济在经历二战后的迅速增长不久,即于上世纪90年代开始陷入低迷;最大经济体美国引发全球性金融危机后,不仅没有担负起拯救世界的重任,反而恶意筹划危机转嫁;欧洲经济一体化进程在主权债务危机的拖累下举步维艰曾经的超级大国形象正在一个个崩溃。与此形成鲜明对比,中国在国际性组织中的声音越来越多,从G20峰会到“金砖四国”峰会,从博鳌论坛到达沃斯论坛,中国的国际形象正在逐渐清晰。作为世界第二大经济体,中国不再是世界经济发展的旁观者,而是更多地参与进了全球经济格局变革当中,成为可以盘活全局的棋子。当世界主要经济体深陷危机无法自拔时,手握3万亿外汇储备的中国成了希望和信心的源头。国际多家机构预测,中国的国内生产总值将在2020年前超过美国,成为世界上最大的经济大国。可以说,中国作为“世界经济引擎”的作用已经得到认可。虽然这些言论居心未必正当,但从自身来讲,中国绝不会推卸促进世界经济增长和推动人类社会进步的责任。作为最大的发展中国家,中国已树立起一个负责任的大国形象,在搞好中国经济的同时,积极地参与国际社会交往。但中国的发展绝不会走资本主义国家恃强凌弱的老路,坚定不移走和平发展道路是我们一贯的主张。我们的目标是,通过不懈努力,实现中华民族的伟大复兴,并致力于维护世界的和平发展。 中国复兴之路 21世纪初,我们的口号是“和平崛起”,但是对一些国家来说,似乎“崛起”这个词很具有挑衅的意味。于是,“中国威胁论”铺天盖地般袭来,中国在国际交往中频受打压。其实仔细想来,1840年以前,中国稳坐世界第一大国的交椅已将近2000年。我们现在努力发展,只是想恢复一个大国应有的实力。智慧的中国领导人用“伟大复兴”取代了“和平崛起”,既显示了中国一心一意谋发展的决心,也使“中国威胁论”的制造者们无的放矢。实现中华民族的伟大复兴,是近代中国人民持之以恒的奋斗目标。新中国成立以来的60年间,我们取得了举世瞩目的成就。但今时不同往日,随着经济全球化、世界一体化的步伐不断加快,中国所面临的国际环境日益复杂多变;同时,在国内,随着改革走进深水区;各种矛盾凸显,想继续摸着石头过河变得越来越难。如何使改革顺利推进,实现科学的、可持续的发展,一系列难题等待着中国政府去寻找答案。 内忧与外患并存 改革开放以来,中国经济增长数据令世界其他国家羡慕不已,30年年均增长率达到9.8%,即使在全球金融危机爆发后,中国仍然保持着8%以上的增长速度。但在高增长的华丽外衣下,不和谐的隐患也在悄然增长。一些领域显示出经济过热的信号,CPI居高不下,流动性过剩得不到有效控制、 房地产市场高烧不退,这些因素使得泡沫破裂的风险在不断积聚。除了经济过热隐藏的风险外,一些社会矛盾也不断涌现,如收入差距过大、社会保障不健全、环境污染严重等,这些不稳定因素的存在,给中国经济的发展增添了很多不确定性,如何克服困难,保持良好的发展势头,实现中华民族的伟大复兴,需要决策者们凝聚智慧不断探索。 宏观调控 既要正确做事又要做正确的事 资本主义世界的多次危机证明,完全放任自由的市场经济的自我调节代价过于沉重,政府的合理干预是经济平稳发展的保证。虽然在实行市场经济体制方面,中国只能算是个“小学生”,但是中国政府的宏观调控无疑是有力并且有效的。从危机后的4万亿刺激计划,到目前的控制经济增速、转变经济增长方式,宏观调控的手段既顺时应势,又机动灵活。中国的宏观调控要想始终保持这种成功的状态,就要遵循一个理念:既要正确做事又要做正确的事。正确做事是指宏观调控的方法和手段,也就是宏观调控的工具要使用得当。宏观政策包括财政政策和货币政策,财政政策的特点是相机抉择,即视经济运行情况而采取相应措施,间接地调整经济至平衡状态。其好处是渐进、平稳、灵活。相比而言,货币政策更为直接和猛烈。理论上讲,货币政策工具能够凭借自动的传导机制实现经济平衡增长。但在中国,由于市场经济机制不健全、金融市场运行不规范,货币政策在传导过程中受到各种因素影响,往往达不到预期效果,反而会引发新的问题。因此,在这样的非常时期,货币政策也应该包含一些相机抉择的成分。比如,针对当前的经济状况,应该采取有松有紧的货币政策,对于某些过热行业限制信贷额度,而对广大小企业适度宽松。宏观政策要做正确的事是指政府干预的领域要符合市场经济规律、要有利于经济健康发展。传统经济学理论认为,政府的微观经济行为主要是针对市场失灵的领域,而对市场能够自发运行和实现有效自我调节的领域,政府应尽量退出。 以改革促发展 对于处于转型期的中国而言,宏观调控不是万能遥控器,一些尖锐的社会矛盾光靠货币政策和财政政策的配合远远不够,要解决这些问题只有继续深化改革。部分学者提出,中国改革需要顶层设计,需要将对内改革与对外开放结合起来,整体推进。的确,改革开放30年来,依靠充分发挥人民群众的创造性和积极性,我们积累了大量财富,但同时也积累了不少矛盾。改革的成果没有惠及全体国民,导致社会不稳定因素增加,其根源在于与经济发展相适应的体制机制不健全。因此,只有继续深化改革,不断完善社会主义市场经济体制,才能扫清中国未来发展道路上的诸多障碍。从目前的情况来讲,中国改革的重点在于三个方面:第一,财政税收体制改革,包括资源税改革、财产税改革和个人所得税改革等,目的是使经济发展的成果更多地惠及民众,实现从“藏富于国”到“藏富于民”的转变,同时尽可能地缩小收入差距;资源税改革的目的是促进经济增长方式转变,缓解资源环境压力,实现经济可持续发展。第二,社会管理体制改革,主要是健全社会保障制度,特别是在教育、医疗、养老等方面,要与工业化、城市化的进程相适应,逐步消除区域、城乡差距,使全体国民平等享有经济发展的成果。第三,行政管理体制改革,主要是建设服务型政府,即通过优化政府结构、创新政府机制、规范政府行为、提高政府效能来不断满足人民群众日益增长的公共服务需求。政府从某些不需要干预的经济领域退出,而将资源致力于提供公共服务,不仅能够满足社会发展需要,也能够增强政府信用,提高人民信心,实现政治安定和社会稳定。 世界经济论文:论联合国世界经济预测分析 发达国家经济前景堪忧 报告预测,美国经济增长在2011年明显放缓,估计只有1.3%,预计2012年增长率将维持在1.3%左右。尽管美联储已明确将“零利率”的货币政策维持到2013年,但财政政策前景很不明朗:美国国会的“超级委员会”没能按计划在2011年感恩节前就如何在今后十年削减1.2万亿美元财政赤字达成任何协议。在2012年大选之前,政治角斗将加剧,很难出台既能在短期内刺激经济增长,又能在中长期将公共债务降低到可持续水平的有效财政政策。政治僵局,消费者和投资者信心不足,居高不下的失业率,低迷的房地产市场,以及仍然脆弱的银行业,这些因素之间的恶性循环,很容易使美国经济陷入低增长,甚至衰退的泥潭。欧洲经济的前景更糟。即使在乐观的假设前提下,将主权债务危机控制在希腊等少数几个国家,欧洲的经济增长预计在2012年也只有0.5%左右。日本灾后重建有望刺激经济在2012年增长2%左右,但是灾后重建所需的资金仍然有很大的不确定性。此外,如果欧美主要发达经济体陷入衰退,日本经济也会受到很大牵连。 发展中国家经济增长趋缓 报告预测,发展中国家经济在2011年增长6.1%,明显低于2010年7.5%的增长率。预计发展中国家在2012的增长将进一步放缓到5.6%。发展中国家在2011年增长减缓,主要是这些国家为应对通货膨胀和信贷增长过快而采取宏观经济政策调控的结果。亚洲发展中国家的经济增长在中印的带领下仍然会高于其他地区,但中、印两国的增长在2011年已比2010年放缓了一个百分点左右。中国从2010年的10.3%下降到2011年的9.3%,印度从2010年的8.5%下降到2011年的7.6%。预计中国在2012年的经济增长还会有所下降,降至9%以下。拉丁美洲的增长已从2010年的6%下滑到2011年的4.3%,预计2012年将继续下滑到3.3%。 风险主要来自发达国家 报告认为,世界经济在2012年面临的不确定因素和风险主要来自发达国家。发达国家能否及时有效控制主权债务危机,是影响2012年全球经济走势的关键因素。这些国家的主权债务风险、金融系统的脆弱性、低增长和高失业率以及政策空间受到的政治和经济制约及其间的恶性互动,不但可使发达国家陷入另一次经济衰退,也将严重威胁发展中国家的经济增长与稳定。报告认为,欧元货币机制面临着历史性的挑战。统一货币的背后,其他方面的一体化进程,特别是财政一体化,远远滞后。欧洲必须抉择是加快推进财政等方面的一体化进程,还是任由货币一体化的倒退,即欧元区的分裂。报告认为,一旦欧洲的主权债务危机失控,该地区商业银行将蒙受巨大损失,引发信贷紧缩,很可能会引发类似2008年雷曼兄弟公司破产时所造成的金融市场崩溃。其结果将使欧洲经济陷入衰退,并影响到其他国家。这种风险很大。报告认为,美国经济陷入另一轮衰退的风险也很大。风险之一是欧洲主权债务危机的蔓延,导致美国银行蒙受巨大损失。更严重的风险则来自国内政治决策的“瘫痪”。如果欧洲和美国同时陷入新一轮的经济衰退,其他国家将会受到严重影响。在联合国的“悲观预测方案”中,如果上述风险变为现实,欧洲经济在2012年可能会衰退1.6%,美国衰退0.8%。受到上述影响,发展中国家的增长将从2011年的6.1%大幅下滑到2012年的3.6%。全球经济增幅将下滑到0.5%,以人均收入来衡量,全球经济将陷入衰退。 世界经济论文:世界经济组织技术贸易产权纠正 WTO调整技术贸易和知识产权的功能主要体现在TRIPS协议中。正如有学者指出的那样“对于TRIPS协议的解读,不能仅仅局限于对知识产权的保护,还应该注意其有关促进国际技术转让、增进公共福利等方面的原则和宗旨。”〔1〕正是从这个意义上讲,WTO具有调整技术贸易和知识产权的功能。自TRIPS协议实施以来,其在知识产权保护方面的功能得到了充分的发挥,但其对技术贸易的发展和促进方面几乎没有起到应有的作用。同时特别需要注意的是,WTO在知识产权方面的作为越突出,其功能错位和扭曲化就越严重,一方面WTO作为调整贸易管理的国际组织对知识产权的过多干预本身就存在众多质疑,而其调整知识产权又对WIPO及其他相关国际组织的产生巨大冲击,他们之间的矛盾也越加凸显并难以协调。另一方面,作为一个调整贸易的国际组织,由于其对技术贸易的无所作为,使得国际技术转让的调整处于无组织管辖的混乱状态,各国的利益冲突始终没有办法得到协调和解决。正是从这个角度看,WTO在调整技术贸易和知识产权方面的功能是错位的,应该予以纠正。 一、WTO调整技术贸易与知识产权功能错位的表现 (一)WTO调整技术贸易与知识产权功能的先天缺陷国际组织的功能应围绕其宗旨展开,就这一点来说,WTO在调整货物贸易和服务贸易方面的功能体现得非常充分,但在调整技术贸易和知识产权时出现了扭曲。从WTO的历史看,GATT的宗旨是要在国际经济和贸易领域,通过各国相互削减关税和各种非关税壁垒,以消除国际贸易中的歧视和不公正待遇,实现世界贸易自由化,并在此基础上提高生活水平、保证充分就业、大幅度提高实际收入和有效需求,扩大世界资源的充分利用以及扩大商品的生产和贸易。〔2〕因此,在GATT存续的近五十年的时间里,其一直致力于推进货物贸易的自由化,消除货物贸易中的差别待遇和各种贸易障碍。作为GATT的继承者,WTO的宗旨虽然发生了一些变化,但其根基仍然在于推进贸易的公平健康发展。WTO的宗旨是通过建立一个开放、完整、健全和持久的多边贸易体制,促进世界货物和服务贸易的发展,有效而合理地利用世界资源改善生活质量、扩大就业、确保实际收益和有效需求的稳定增长。同时遵照可持续发展的目标以及不同成员的实际经济发展水平和需要,保护环境并提高和完善环境保护的手段。〔3〕可见WTO的功能不再限于对货物贸易的调整,而且肩负起了促进国际服务贸易发展的职责,而其宗旨中没有关于技术贸易和知识产权的规定。因此,就WTO的宗旨来看,其调整技术贸易和知识产权的功能存在先天缺陷。 (二)WTO调整技术贸易与知识产权功能的人为扭曲从WTO的宗旨中,寻找不到其调整技术贸易和知识产权的只言片语,但在WTO的法律文件和机构设置上,均对知识产权问题给予了极大的关注。在《建立世界贸易组织协定》中,WTO明确规定了其机构设置,其中“与贸易有关的知识产权理事会”与“货物贸易理事会”和“服务贸易理事会”地位相等。该机构负责执行TRIPS协议。“技术贸易和知识产权”问题虽然没有在WTO的宗旨中得到体现,但这没有影响到WTO对技术贸易与知识产权的调整,这也进一步例证了WTO功能扭曲化现象。这种扭曲从基本文件延伸到TRIPS协议。 1.WTO基本文件的后置性国际组织的基本文件是其产生、存在和进行活动的法律基础,人们常称之为国际组织的“宪法”。国际组织所有其他有关内部管理和对外关系的法规,都受基本文件的制约,都不得违背基本文件的宗旨和原则。〔4〕在WTO的整个法律体系中,《建立世界贸易组织协定》具有基本文件的性质。所以,从时间上讲,基本文件应该是最先确定的,否则其指导功能和统领功能怎样发挥。但从WTO法律体系的产生和历史发展看,《建立世界贸易组织协定》基本上是最后产生的,该协定于1994年4月15日,在摩洛哥马拉喀什召开的关税和贸易总协定(GATT)部长会议上获得通过。而调整技术贸易与知识产权的TRIPS协议,早在1991年年底,就已基本上获得通过。〔5〕因此,《建立世界贸易组织协定》作为基本协定在对WTO其他具体协定的指导功能上存在一定的问题,甚至在某些方面是颠倒的。事实上,面对着已经存在的TRIPS协议,WTO基本文件采取的做法是:在宗旨中回避了知识产权和技术贸易,在机构安排上设置了TRIPS协议的执行机构。这也许是WTO在立法技术和司法实践上的不得已而为之吧。 2.TRIPS协议的避实就虚WTO调整技术贸易应该是实至名归、名正言顺的。如果其真能将技术贸易与货物贸易、服务贸易并列进行调整和规范的话,其功能并不会发生错位或扭曲。但目前的情况是WTO的功能并没有按照常态发展,其避开技术贸易,直指知识产权。虽然说技术贸易与知识产权有着千丝万缕的联系,但就法律调整的视角看,两者的区别还是非常大的,甚至是本质上的。技术贸易规则保护的是权利人的动态交易行为,而知识产权规则保护的是权利人的静态无形财产。两类规则的立法宗旨和立法目标是完全不同的。知识产权强调的是权利保护,技术贸易强调的是公平竞争和贸易平等。所以,WTO调整知识产权名不正,言不顺,其人为化扭曲也正表现于此:其一,在名称上的牵强附会———“与贸易有关”。WTO为了给其调整知识产权披上合法的外衣,十分牵强地在协议名称上加上了“与贸易有关”的字样。也就是说,在名字中加入“与贸易有关”字样,主要是为了更能名正言顺地纳入WTO多边贸易体系。〔6〕在名称上的牵强附会有两点足以说明之:一是该协议没有解释什么是“与贸易有关”,更没有解释此处的“贸易”是货物贸易还是服务贸易等问题。之所以这样质疑,是因为在WTO的法律文件中,有一个与其名称相似的协议“与贸易有关的投资措施协议”,但该协议明确界定了“贸易的含义”,也是说立法者应该明白“贸易”是有多种解读的,并其应该对此进行解释和说明,但在“与贸易有关的知识产权产权协议”中却没有了解释,。二是如果我们通览TRIPS协议,就会发现,“与贸易有关”的字样实为没有必要,因为在其内容中,看不到哪类知识产权产权与贸易有关,也看不到哪类知识产权与贸易无关,即名称不能概括内容、体现内容。这就难怪在实践中,很多学者直呼WTO的知识产权协议,〔7〕而完全忽略了“与贸易有关”。其二,在内容上的连接设计———“技术贸易”。WTO与知识产权之间的联系,除了借用了“与贸易有关”的名称外,还在内容上设计了“技术贸易”的连接因素,因为WTO调整技术贸易顺理成章。虽然在TRIPS协议的73个条文中,只有5个条文是关于技术贸易的。〔8〕但这5个条文在TRIPS协议中的意义和价值不能忽视。正是这5个条文架起了知识产权与WTO之间的另一个桥梁。WTO也是借此桥梁直接规定成员方的知识产权保护义务的。之所以规定“技术贸易”,就是要通过技术贸易的连接点,去调整知识产权产权。这也是WTO功能错位的主要表现。 (三)WTO调整技术贸易与知识产权功能的不断异化WTO在后TRIPS协议时代,取得的最大进展是2001年11月在多哈召开的WTO第四届部长级会议上发表了《TRIPS与公共健康多哈宣言》,根据该宣言,WTO就公共健康问题开始谈判, 计划于2002年12月31日前就实施专利药品强制实施许可制度、解决发展中国家成员方公共健康危机达成一致意见。另外,根据WTO第四届部长级会议发表的《部长宣言》以及《多哈宣言》的要求,2003年8月31日,成员方政府一致通过了关于实施专利药品强制许可制度的最后文件,即《多哈宣言第六段的执行决议》,成为坎昆会议首要的、也是最为显见的成果。从上述WTO的对技术贸易与知识产权的态度看,其功能没有发生任何变化。甚至可以说在调整功能的异化方面渐行渐远。首先,无论是《多哈宣言》还是《执行决议》,均涉及的是专利制度框架下的强制实施许可问题,WTO调整功能仍在知识产权方面。其次,从WTO调整知识产权的功能上看,其关注的知识产权问题不断细化和深入,这在某种意义上来说,是对技术贸易调整的进一步忽视和冷淡。最后,在WTO功能不断向知识产权调整方面倾斜的过程中,WTO成员似乎已经习惯和认可了这种异化。其结果是,技术贸易在WTO的调整功能中有可能消失。 二、WTO调整技术贸易与知识产权功能错位的弊害(一)WTO调整知识产权有悖其贸易管理法的性质TRIPS协议在其开篇就强调,各国应承认知识产权为私权。一般认为私权是与公权相对应的概念,前者强调权利者的意思自治,后者强调国家的管理。〔9〕知识产权具有私权属性,所以知识产权法应属私法勿容置疑;而国家对贸易的管理权是公权,该权利应由公法加以确认,因此各国管理贸易的法律属于公法。从WTO肩负的历史责任看,其主要是限制包括自己在内的各国政府的行为,从而使政府行为不至于严重妨碍全球范围内市场经济的运行、不至于严重损害本国人民的利益以及本国政府自身的存在。而WTO法律从产生到现在,确实是以从各方面限制各国政府与经济有关的政策管理行为———包括市场准入、外汇管制、海关手续、关税税率等———作为自己的当前任务和奋斗目标的。〔10〕所以,WTO规则应该具有贸易管理法的性质,属于公法。〔11〕甚至有学者认为其属于国际公法的一个分支。〔12〕由此推断,WTO作为贸易管理法的功能定位决定了其不宜对私权进行干预,WTO不应对知识产权进行管理,就像其不应对各国的物权进行干涉是一个道理。虽然贸易顺利进行的前提是明确的产权制度和产权法,但这并不意味着,贸易法可以对产权制度指手画脚。作为强调私权保护的协议,放到了以协调各国贸易政策的WTO法律中显然是极为不合适的,其有悖于WTO作为调整贸易管理法的性质。 (二)WTO调整知识产权与WIPO的功能冲突在WTO产生之前,早已存在着致力于知识产权国际保护的专门的国际经济组织,即世界知识产权组织(WIPO)。该组织成立于1970年,其主要宗旨是通过国家之间的合作,必要时通过与其他国际组织的协作,促进全世界对知识产权的保护。该组织主要职能是负责通过国家间的合作促进对全世界知识产权的保护,管理建立在多边条约基础上的关于专利、商标和版权方面的23个联盟的行政工作,并办理知识产权法律与行政事宜。WIPO的主要活动包括鼓励缔结新的知识产权条约,协调各国知识产权的立法;收集、传播有关知识产权的信息,从事和促进这方面的研究;给予发展中国家以法律和技术上的援助,也为成员国的其他要求提供服务。WIPO认为其是知识产权领域的主导的专门机构。〔13〕所以,在TRIPS协议谈判之初, 就有很多质疑的声音,认为在WIPO之外另立炉灶,制订知识产权保护公约实属没有必要。WTO对知识产权调整是对WIPO功能的挑战和冲击。两者之间的冲突十分明显: 1.知识产权保护理念方面WIPO是隶属于联合国的专门机构,而联合国的宗旨之一便是加强国际合作以促进对人权的尊重。1948年的《世界人权宣言》第27条规定“人人享有自由参加社会文化生活的权利”,1966年的《经济、社会和文化权利国际公约》第15条进一步规定“公民拥有参加文化生活和享受科学进步及其应用所产生的利益权”。这两条规定,实际上为知识产权进入国际人权法保护领域提供了坚实的基础。在WIPO管理的一系列条约中,许多保护知识产权的规定均充分体现了人权法所一贯倡导的理念,知识产权被视为人权的有机组成部分得到了较为完整的保护,比如《伯尔尼公约》中对作者的“经济权利”和“精神权利”的双轨制保护。〔14〕而与之相反的是,WTO却对此采取了消极的态度。这集中体现在TRIPS协议在版权领域对作者“精神权利”的排除。正如有些学者指出的那样,TRIPS协议所讲的“保护知识产权”,在理论上和目的上,均与伯尔尼公约“根本不同”,〔15〕正是由于两个国际经济组织对知识产权保护的出发点和目标存在差异,因此,其各自框架下的知识产权保护理念冲突是不可避免的。 2.知识产权保护原则方面TRIPS协议和WIPO管辖的主要国际公约均确立了知识产权保护原则,但二者的规定并不相同。如WIPO所管辖的主要国际公约中均没有“最惠国待遇”原则的规定,但TRIPS将该原则作为基本原则之一。又如两者都规定了“国民待遇”原则,但对国民待遇的解释却存在着很大差异,这种差异表现在:一是享有国民待遇的标准不同。根据TRIPS协议的规定,能够享有国民待遇的标准是唯一的,即“国籍”,而WIPO公约中的规定并非如此。以《巴黎公约》为例,享有国民待遇的人可以是成员国的国民,也可以是在成员国内有住所或营业场所的非成员国国民。二是对国民待遇原则的阐述不同。TRIPS协议对国民待遇的表述是“不低于”本国国民的待遇,而WIPO公约对国民待遇的表述是“同等”待遇。 3.知识产权保护内容方面WTO的TRIPS协议和WIPO所管辖的国际条约都是对知识产权进行国际保护的依据。但由于两个国际组织的对知识产权国际保护的理念不同,导致条约之间的矛盾和冲突十分明显。如,在专利方面,WTO要求成员国保护的专利只限于发明专利,而对于实用新型没有要求,对于外观设计另作规定,这与《巴黎公约》对专利的规定存在差异。因为,根据《巴黎公约》的规定,专利是指发明专利、实用新型和外观设计。在版权方面,WTO并不要求成员方保护作者的精神权利,而《伯尔尼公约》中对精神权利的规定是强制性的。另外,在WIPO框架下没有生效的《华盛顿公约》被TRIPS协议吸收并略做修改后直接生效。在WIPO框架下没有作为知识产权的地理标志和未披露的信息等均被作为知识产权进行保护。 (三)WTO的功能错位使技术贸易的国际法调整仍然缺位60年代以来,随着科学技术在各国经济发展中地位日趋重要,国际间技术的流动获得了长足的发展。与这种发展不相适应的是,迄今为止,国际上还没有一套统一的专门调整国际技术贸易的法律制度和准则。在WTO之前,联合国贸发会(UNCTAD)一直希望制定一个调整国际技术贸易的统一国际法规范,并进行了努力和尝试。自1974年5月联合国大会第6届特别会议首次以会议决议的形式提出:“要求制订一项符合发展中国家普遍要求和条件的关于技术转让的国际行动守则”开始,直到1985年6月期间,联合国贸发会组织各国进行了长达十余年的谈判,其成果主要体现在《守则》上。但由于谈判各方对《守则》中涉及的实质性问题存在一定分歧。所以《联合国国际技术转让行动守则》目前仍然处于草案状态。TRIPS协议虽然在内容上体现了对国际技术转让的关注,但其着眼点却在对知识产权的保护上。如该协议第7条规定“知识产权的保护和实施应当对促进技术革新以及技术转让和传播 作出贡献,对技术知识的生产者和使用者的共同利益作出贡献,并应当以一种有助于社会和经济福利以及有助于权利与义务平衡的方式进行。”虽然该条涉及了技术转让,但强调的是对知识产权所有人的的保护。再如TRIPS协议第40条第2款的规定看上去是对技术贸易中的限制性行为进行规制,但并非强制性内容,而是对各国进行规制的一种许可或授权。所以TRIPS协议从本质上来讲,并没有对国际技术贸易进行调整,也没有对国际技术贸易作出具有建设性的规定。综上看来,由于WTO在调整技术贸易和知识产权方面的功能错位,使本来应该纳入其管辖范围内的技术贸易仍然没有得到国际组织的更多关注。调整国际技术贸易的法律仍然没有得到发展和完善,其对国际技术贸易调整还只是原则性的,实质性内容比较缺乏。这种国际立法的空白状态对国际技术贸易的发展十分不利。 三、WTO调整技术贸易与知识产权的功能纠正由于国际组织数量与职能的不断增长,各种国际组织间的协调就显得日益重要起来。〔16〕在技术贸易和知识产权领域亦是如此。就国际层面来看,目前调整技术贸易和知识产权的国际组织主要是WTO、WIPO和UNCTAD。所以,这三个国际组织的职能要得到充分发挥,就需要各组织之间的协调与配合。WTO调整技术贸易与知识产权的功能纠正应从其功能回归开始,以此,还原WIPO在知识产权领域中的主导地位,同时促进UNCTAD退出对技术贸易的强制调整,配合WTO对技术贸易进行指导性调整。只有这样,调整技术贸易和知识产权领域中的国际组织之间的关系才能理顺,各国际组织的功能才能有效发挥。 (一)WTO调整技术贸易与知识产权功能归位的途径WTO的功能错位就是其放弃了对技术贸易的调整,而去管理知识产权。所以,WTO功能归位主要是指其回归到对技术贸易调整的轨道上。WTO功能归位可以从以下方面着手: 1.修改宗旨国际组织的活动必须符合其宗旨的指引和要求,WTO调整技术贸易的功能也应受此约束,或者说WTO调整技术贸易必须有合法依据,该合法依据只能来自WTO宗旨的有关规定。因此,通过部长级会议,修改WTO宗旨是WTO功能回归的原动力。WTO的宗旨中应将技术贸易与货物贸易、服务贸易并列规定。使WTO成为真正全面调整国际贸易的国际经济组织。如果说GATT由于历史发展的局限性,没有对服务贸易和技术贸易作出回应是可以理解的。那么WTO在新时期下,甚至可以说在知识经济高速发展的当代社会,在技术贸易蓬勃发展的时代,只对服务贸易作出了反映,而完全忽视技术贸易问题是让人十分费解的,同时也不同满足世界经济发展的客观要求。所以WTO将促进技术贸易的发展作为其宗旨应该是WTO发展的必然结果。 2.制订协议为配合WTO调整技术贸易的宗旨,有必要制订新的贸易规则,即《技术贸易总协定》或《技术贸易的多边协定》,该技术贸易规则的制订可能会比较艰难,但并非没有可能:其一《服务贸易总协定》的经验借鉴。服务贸易进入GATT的框架内也是一个艰辛的过程。早在1973年开始进行的东京回合谈判中,美国就倡议将服务贸易列入GATT框架之内,但遭到了发展中国家的强烈反对和抵制,未果。〔17〕乌拉圭回合谈判中,服务贸易问题再次被提出,经过艰辛的努力,最终才达成了《服务贸易总协定》。虽然该协定只是一个框架协议,留下了大量问题未作规定。但它的签署具有里程碑意义,标志着WTO调整贸易功能的进一步提升。同样,WTO调整技术贸易也是其功能的又一重大变革,其困难显而易见。《服务贸易总协定》提供的经验十分宝贵,值得借鉴。其二曾经的有益尝试。和服务贸易不同的是,在国际技术贸易领域中,有些国际组织对技术贸易共同规制的制订做了有益的尝试。如UNCTAD的《国际技术转让行动守则(草案)》、联合国的《跨国公司行动守则(草案)》、以及TRIPS协议中的有关技术贸易的内容都为WTO制订技术贸易规制提供了有价值的参考文件。“技术贸易的多边协定”或“技术贸易总协定”从已有的国际指导性规范中提炼已经达成共识的内容,应该是有效可取的办法。 3.改革机构为了配合“技术贸易协议”的执行,WTO的机构设置中应该有“技术贸易理事会”,该机构应与“货物贸易理事会”、“服务贸易理事会”的职能并列。鉴于现有的“与贸易有关的知识产权理事会”是管理知识产权的专门机构,可以将该理事会进行改革,使其能够执行“技术贸易协定”的有关内容。 (二)WTO调整技术贸易与知识产权功能回归的良性后果 1.知识产权国际保护的法律秩序得以恢复学者们关于WIPO与WTO的关系讨论较多,有人赞成前者向后者交出世界知识产权管理权,有人提倡二者平起平坐。〔18〕但笔者不能认同前述观点。当今世界,可以参与各类法律关系的国际组织的数量在不断增加,国际法律秩序也在不断发生变化。世界各国如果因为国际组织之间的相互竞争而不断从各种利益中进行取舍,〔19〕必然消耗其发展成本,同时国际组织之间的此消彼长,也是对世界资源的极大浪费。所以,国际组织之间的关系不应是竞争关系,而只能是相互的协调与合作。国际组织并不以营利为目的,其设立的主要宗旨应该是推动整个国际社会、人类社会更好地稳步发展,所以国际组织是国际社会组织化程度不断提高的结果,〔20〕是促进整个国际社会秩序化的保障。从这个意义上说,WTO功能的回归不仅是其内部发展的需要,同时也能够将调整知识产权的功能交还给WIPO,使WIPO的功能得到更加充分的发挥,更重要的是WTO和WIPO的各就其位将使知识产权国际保护的法律秩序得以恢复。 2.国际技术贸易在WTO的框架下得到健康发展由于调整国际技术贸易法律的缺失,国际技术贸易就像一个“没有娘的孩子”在世界贸易组织的大家庭之外徘徊,其发展状况不容乐观。长期以来,西方发达国家的跨国公司在国际上,尤其是在发达国家向发展中国家的技术转让中占据着支配地位。他们往往凭借其经济、技术等各种优势,在技术交易中损害发展中国家的利益。因此,在国际技术贸易领域,大量国内立法的冲突和矛盾无法得到协调和解决,发达国家与发展中国家在技术贸易领域中矛盾不断深化,这对全球经济贸易合作,以及经济一体化的进程无疑构成巨大障碍。货物贸易和服务贸易的发展都离不开技术贸易,甚至从某种意义上说,单纯的货物贸易和服务贸易是不存在的,或者说当今社会技术贸易早已经融入到了货物贸易和服务贸易之中。所以,国际技术贸易纳入WTO的管理框架中,既是WTO自身发展完善的需要,也是国际经济贸易健康发展的需要。 3.推动《联合国国际技术转让行动守则(草案)》通过在《国际技术转让行动守则(草案)》的谈判过程中,各国在许多问题上都已经达成了协议,但仍然有些分歧难以调和。这些分歧主要是:守则的法律性质;守则的适用范围;限制性条款;法律适用和争端解决。〔21〕虽然分歧集中在四个方面,但其中关于“守则的法律性质”问题至关重要,各谈判方就此问题的分歧是:该守则是一项普遍的、按照国际法对缔约国有正式的约束力的多边公约,还是只是一个没有正式约束力,与联合国大会决议效力类似的法律文件,其实施还有待于各国的立法来实现。在历届谈判中,大多数发展中国家持前一种观点,他们深信这是“唯一能够有效地管理技术转让的方式”,“并有效地达到守则的目标,保证发展中国家在谈判中的地位及对进口技术的迫切需求。”发达国家则持后一种观点。通过上述分析,我们可以看出:如果守则不具有强制性约束力,其他三个分歧也就迎刃而解;如果守则具有强制性约束力,后三个分歧仍然是十分重要的。发展中国家之所以坚持《守则》的约束力,是因为他们在国际技术贸易中的利益无法得到保障,而在《守则》之外也不存在强制性调整技术贸易的国际法规范。这样看来,如果WTO能够将技术贸易的调整纳入其中,各方关于《守则》法律性质的分歧就有了谈判的回旋余地。如果《守则》以指导性法律文件的形式被通过,其在某种程度上也是对WTO调整技术贸易的补充

财务成本管理论文:CPA考试 财务成本管理 应试导读 一、全书内容结构概述 全国注册会计师统一考试大纲编写的指定辅导教材《财务成本管理》在借鉴西方财务管理理论同时，充分结合我国实际情况，针对当前市场经济条件下现代财务和成本管理的特点，全面系统地阐述了财务成本管理的基本理论、基本内容和基本方法。全书包括两大块(财务管理与成本管理会计)，共二十二章。根据《财务成本管理》的篇章结构及其内容间的相互关系，可以将全书的内容大致分为六部分：第一部分，财务管理的理论基础(第一章、第二章和第三章)；第二部分，财务估价(第四章、第五章、第六章和第七章)；第三部分，长期投资(第八章、第九章和第十章)；第四部分，长期筹资(第十一章、第十二章、第十三章和第十四章)；第五部分，营运资本管理(第十五章和第六章)；第六部分，成本会计(第十七章、第十八章和第十九章)；第七部分，管理会计(第二十章、第二十一章和第二十二章)。各章具体掌握的重难点如下： 第一部分，财务管理的理论基础(第一章、第二章和第三章)的重难点：财务管理的内容；财务管理目标的三种模式及其优缺点；财务目标与主要财务关系人之间的矛盾及其协调方法；财务管理的原则；金融市场；财务分析三种方法(趋势分析、比率分析、因素分析)的含义及应用时应该注意的问题；基本财务指标的计算、分析和影响因素；传统的财务分析体系的核心比率和分析；管理用的财务分析体系的基本理论和应用；外部融资销售百分比；内含增长率；可持续增长率；现金流量的预测。 第二部分，财务估价(第四章、第五章、第六章和第七章)的重难点：有效年利率与名义利率的换算；投资组合的风险和报酬；b系数计算；普通股成本的估计；债务成本的估计；债券价值的估算；股票价值的估算；现金流量折现模型参数的估计；永续增长模型和两阶段增长模型；相对价值模型。 第三部分，长期投资(第八章、第九章和第十章)的重难点：净现值法；内涵报酬率法；所得税和折旧对现金流量的影响；固定资产平均年成本的计算；项目系统风险的估计方法；项目特有风险的衡量与处置的方法；看涨期权和看跌期权到期日价值的确定；影响期权定价模型的三种基本原理和方法；两期二叉树期权定价模型和多期二叉树期权定价模型；布莱克一斯科尔斯期权定价模型参数的估计；扩张期权、时机选择期权和放弃期权等实物期权估价方法。 第四部分，长期筹资(第十一章、第十二章、第十三章和第十四章)的重难点：经营杠杆、财务杠杆和复合杠杆系数的计算；资本结构决策；股利理论；四种股利政策的内容；股票分割和股票股利对每股收益、股票价格的影响；普通股发行定价和股权再融资；债券发行价格的计算(结合债券价值计算)；融资租赁承租方和出租方分析的基本方法；认股权证筹资成本的计算；可转换债券成本的计算。 第五部分，营运资本管理(第十五章和第六章)的重难点：现金持有量的随机模型；信用政策(含现金折扣的决策分析)；存货陆续供应及使用的应用(如自制或外购的决策)；保险储备量决策(如延迟交货)；存货储存期控制；营运资本筹资。 第六部分，成本会计(第十七章、第十八章和第十九章)的重难点：辅助生产费用的归集和分配；完工产品与在产品成本的分配方法(约当产量法)；逐步结转分步法(结合成本还原)；分步法(平行结转分步法)的计算；作业成本法程序；作业成本法应用；产品盈利分析；生产分析；固定制造费用的差异分析；标准成本的账务处理。 第七部分，管理会计(第二十章、第二十一章和第二十二章)的重难点：本量利分析的基本公式；影响利润各因素变动分析；各因素敏感系数的计算；短期经营决策分析；预算编制的六种方法，其中的弹性预算尤为重要；现金预算的编制依据、编制流程和编制方法；预计利润表和预计资产负债表的编制方法；经济增加值的应用；平衡记分卡原理及应用；长期激励模式。 由以上分析可以看出：教材中的第一、二、三、四和五部分是最重要的出题内容；而第六部分与第七部分成本管理部分应作为考试的次重点。 二、2009年考试命题规律分析 近三年考试题型及分数如表1所示，《财务成本管理》考题的数量在逐年上升，客观题和主观题的比例也相应变为50％和50％，其中客观题分数比重上升，主观题分数比重下降，这说明2009年本科目考试的总体难度系数有较大幅度的下降，应更强调以书为本，在吃透教材的前提下，掌握基本知识、能力和技能。 由于2010年《财务成本管理》教材修订、新增内容占教材总量很大，根据以往经验当年新增、变化的内容都成为当年命题的重点，当年一般要测试到。考生有效地掌握教材的重难点以及借鉴以前年度试题，对于更好地把握《财务成本管理》的知识结构和考试命题方向具有非常重要的意义。由于注册会计师考试命题的基本原则是：全面考核，突出重点，理论联系实际，注重考查考生从事注册会计师执业的实务操作能力。因此，考生要严格按照考试大纲规定的范围和指定的辅导教材认真进行全面、系统的学习，要对注册会计师资格考情和相关要求有所熟悉，并进行有针对性的复习准备，这才是广大考生过关的有力保障。 三、2010年教材新增与修改的内容 第一章，2010年教材发生了较大变化，增加了“企业的组织形式”，修订了“财务管理的内容”和金融市场”等内容；第二章，修订了“比率分析法和管理用财务报表分析”的内容；第三章，增加了“长期计划”，“企业价值评估中的股权现金流量和实体现金流量”和“资产负债表比率变动情况下的增长率”等内容；第四章，由原来第三章和第五章的部分内容进行合并重新组建新章节；第五章，由原来的第五章部分内容剥离出，重新修订单独成章；第六章，修订了“普通股成本和债务成本的估计方法”和“加权平均资本成本”的相关内容；第七章，删除了实体和股权现金流量部分内容，删除了经济利润的内容，并修订了原来本章的大部分内容；第八章，修订了原来第四章的部分内容并单独成章；第九章，由原来第四章和资本成本的部分内容合并修订并单独成章；第十章，由原来第五章的部分内容剥离重新修订，单独成章；第十一章，今年教材发生了较大的变化，增加了“资本结构理论”和修订了“目标资本结构”中的大部分内容；第十二章，修订了“股票股利、股票分割和回购”相关内容；第十三章，将原来第八章股票和债券的部分内容剥离单独成章；第十四章，将原来第八章租赁等的部分内容剥离单独成章；第十五章，增加了流动资产的投资政策，修订了“营运资本投资政策”的部分内容；第十六章，将原来第八章营运资本的筹资政策和短期筹资等的部分内容剥离单独成章；第十七章，教材增加了“辅助生产费用的归集和分配”中的交互分配法和计划分配法；第二十章，删除了“短期经营决策”的相关内容；第二十二章，由原第十六章“责任会计”相关内容和原第十七章“绩效评价及激励模式”的相关内容合并而成，增加了“投资报酬率”及“经济利润模型”等内容。 四、学习方法指导 首先，制定具体的学习计划。凡事预则立，不预则废。制定一个详细周密而又切实可行的计划，就有了一个良好的开端。考生们也可以根据课程辅导的进度，合理安排自己的学习计划。建议采用“有所侧重”的原则来分配宝贵的学习时间。“有所侧重”有两层含义：(1)侧重薄弱章节：前期侧重理解性章节，如第3章、第4章、第5章、第10章等后期侧重记忆章节，如第1章、第12章、第22章等；(2)侧重当年新增、变化的内容，因为近年新增、变化的内容当年一般要考到，如第13章、第14章等；考生只有按照考试大纲与辅导教材的要求，采取“全面复习，抓住重点，突破难点，熟练掌握”的策略，才能为应试打下良好基础。 其次，教材至少看三遍。第一遍粗读，不求甚解，只要求了解《财务成本管理》一书的大概知识体系，对主要的内容快速浏览，做适当的标记。第二遍精读，仔细阅读教材各章节，适当选择习题加以练习并巩固主要知识点，对于难度较大的章节，可适当阅读相关参考资料，以加深理解；同时为了提高应试能力，可选取一到两本教材精讲精读或学习指南等考试辅导丛书，通过练习力争实现从“工作经验”到“考试模式”的转变，从“知识点”向“考试分数”的转换。第三遍串读，这一阶段，一定要注意知识点的前后联系和融会贯通，应快速看书，寻找自己还未记牢的知识点，对其进行重点突破，只有深刻理解其要点，反复演练习题，弄懂其原理和熟练掌握计算方法，才是考生制胜的法宝。 再次，选择典型的例题练习并熟悉近三年的考题。做练习既可检验看书的效果，又可巩固看书的成果，对于应试做练习既必要又重要。在看教材第二遍的同时，可就各章的内容做一些典型习题(如与新教材内容相同的历年考题)，力求掌握该章的重要知识点；在看教材第三遍的同时，要选择一些跨章节综合题(如历年考题的计算题)演练，力求前后知识点的融会贯通，举一反三，并在此基础将把主要精力放在解题训练上，要总结提升，力争按套路快速答题，争取在最短的时间内起到最佳的答题效果；另外，考前应做六套左右质量较高的模拟试题，两天一套，最好安排和《财务成本管理》的考试时间保持一致，一直持续到考前，做完试题后，可针对做题的情况，再将教材考察要领浏览一遍，做最后一次补缺，这既可以检查综合应试能力，又可以检验自己是否已进入考试状态。值得注意的是，不要放弃书本，一味的搞题海战术。只有系统地熟悉全书的内容，弄懂教材基本原理，掌握了主要知识点，才能真正提高做题的速度和准确性。 最后，运算时注意提高一次性计算准确的能力。《财务成本管理》考试题量大、难度深，考的是知识要领的掌握熟练程度和临场应变能力，考生在平时做题时只给自己一次计算的机会，不要养成检查的习惯，注意克服粗心的毛病，一定要提高计算精确度。为达到这个目的，考生可以在平时注意培养对数字的敏感性，多动手计、算。只要用足工夫，通过考试便不困难。 财务成本管理论文:医院财务风险控制成本管理研究 ［摘要］ 随着医疗卫生改革的深层次推进，医疗市场更加云谲波诡，竞争激烈。在此背景下，各医院有必要时刻关注自身的财务状况，强化成本管理，及时控制并减少财务风险，以最快的速度去适应风云变幻的竞争市场。诚然，新时期我国医疗卫生事业确实得到了突飞猛进的发展，但医院所面临的内外部环境也更加复杂，加之成本管理粗放，医院财务风险时有发生，故必须强化重视。文章阐述了医院财务管理及成本管理有效策略，以飨读者。 ［关键词］ 医院;财务风险控制;成本管理;有效策略 在构建医院长远健康发展的体系中，控制医院财务风险，不断强化成本管理，提高成本管理效率发挥着愈加重要的作用。医院财务风险的产生是多方面的，其中有一部分是由于成本管理粗放、松懈、不精而导致的，于是，成本管理与财务风险控制之间存在着某种相关性。强化财务风险控制一定程度上可从成本管理入手，而成本管理的高效性也必然会减少财务风险的产生。 1提高医院财务风险控制效率的可行性策略 1.1通过开展成本分析，实施成本管理来控制财务风险 成本是医院财务管理中的重要内容，从某种意义上讲，医院财务风险的源头在于此，控制好了成本管理，财务风险便能最大限度地得到控制与防范。医院要做到全员参与到成本管理中来，特别是管理人员必须要做到重视成本(各项目的)分析，重视成本管理。重点对主要的成本项目如医疗耗材、药品成本、水电费、职工工资、培训费等做到细致入微地分析、管理与审计等。一旦出现财务风险，医院要能够及时从成本控制的各方面寻找风险产生的根源，出现的环节，并且对该环节的成本管理进行重点研究分析，以便迅速找出解决的方法。例如，在具体的成本控制方法上，医院可以从人力成本、医疗耗材、科室治疗公共的没有具体到病人的一些可以控制的药品的成本入手进行成本分析与控制，降低财务风险。成本管理中较为重要的是预算管理，各部门应与财务做好预算管理。特别是对于医院一些重大项目的建设，更要关注成本预算管理，事前做好预算计划与预算计算标准，事后还要跟进项目，尽可能缩短项目花费与成本预算之间的距离，避免因预算管理不当而造成的财务风险问题。 1.2完善医院制度建设，健全风险预警和防范体制 除了医院成本管理者外，完善风险防范和风险控制制度，建立系统规范的风险预警、防范与控制体制是摆在医院面前的棘手任务。制度是确保医院各部门、各人才发挥作用的基础性保障，通过对制度进行建设，医院财务风险控制的整体效果将得到迅速提升。首先，医院要建立针对全体医疗人员的管理与监督制度，确保各部分人员规范化、秩序化进行。一方面，管理与监督制度的设立要做到透明、公正、公开;另一方面，管理与监督制度条文设置要细化、涉及各个方面，从各个方面来防范财务风险，提高财务风险控制效率。其次，加大监督惩戒力度。任何个人因一己私欲导致了医院重大财务风险的产生，医院监督管理部门一定要依据情节严重性给予其相应的惩戒，以儆效尤，绝不姑息纵容。最后，建立风险预警与防范机制。以监督管理机制对相关人员的工作行为进行规范后，更需要建立完善系统的预警与防范机制，以确保从源头上控制财务风险，不断降低财务风险发生概率。 1.3强化对医院财会人员培养，提高工作人员素质和能力 无论是成本管理抑或是健全完善的制度均需要医院财会人员的遵守，故不断强化医院财会人员培养，提高财会工作人员综合素质与工作能力十分必要和重要。再者，近年来因医院财会人员素质偏低而导致财务风险出现的概率持续增高，因此，有必要通对财会管理人员加强培训，来强化财会人员风险管理意识，提高其知识与技能水平，使其更好地应对财务风险，控制财务风险。首先，通过系列宣传提高财会管理人员的风险意识。一般来说，医院可通过传单发放、专题讲座、院内广播等方式来增强财务风险防范意识。其次，强化财会人员的系统培训。培训的内容除了一般的财务管理、成本管理、职业素质、信息技术技能等各方面内容之外，医院还应该着重强化对员工的风险预警、风险防范、风险控制等系列内容的培训，让财会人员从内心意识到风险防范与控制的重要性。最后，强化对财会人员法律知识的培训，使其明晰自身所承担的财务风险防范法律责任。 2强化成本管理，防范财务风险，提高医院竞争力的措施 2.1医院要有目的地建立系统全面的成本管理体系 科学的成本管理不仅关系到医院财务风险管理与控制效率，同时也对整个医院是市场竞争力的提升具有较大的促进作用。纵观当下我国公立乃至私立医院，大部分的医院已经建立了完善而健全的成本管理体系(成本核算体系、分析体系等)，只有少部分医院处于探索之中。但是，虽然完善系统的核算体系已经建立，但是医院在进行成本核算时往往忽视了医院经营管理以及医院多元化服务对成本核算的影响，故在体系的具体运行方面，问题依然存在，这极大地制约着成本管理体系效用的发挥。因此，医院要突破传统成本管理体系建立的范畴局限性，从多角度、多层次、多侧面不断地完善医院成本管理体系，例如，可从医院战略成本、运营成本、人力成本等多个角度构建全新的、规范化的成本管理体系，建立迎合时展和医院运营情况的科学化成本管理体系。 2.2优化医院成本控制方法，以降低成本，提高效率 随着时代的发展和社会的进步，医院成本管理方法也应与时俱进。因此，医院要不断优化成本管理方式方法，尽可能降低管理与经营成本，提高医院整体效益。在以往，医院成本管理的方法主要有成本预算、成本核算等方法，如今，可采用目标成本法、作业成本法、价值链分析法等相对科学，且已经普遍应用的有成本管理法。在具体成本控制策略方面，医院应做到以下两点:第一，坚持全员、全程、全面控制法。全员控制，即医院领导以及全体职工均应该参与到成本控制中，每一个岗位上的职工均应该做到“小消耗，大成效”;全程控制，医院成本控制烦琐复杂，大到整个医院的整体运营开销(职工工资、药品费、办公费、水电费、医疗风险基金费用等)，小到每个科室药品的采购、发放、护理治疗等均要进行严格的成本控制;全面成本控制，即只要是医院内所产生的一切费用均应纳入成本控制内容，不放过任何一个细节。第二，分级分层控制成本。医院的层级部门较多，可实施分层化的成本控制，对每一个层级部分指定成本控制标准与任务，提高层级成本控制效率。 2.3拓展成本管理领域，有效实施战略成本管理 对于医院来说，无论是成本管理理念，还是成本管理方法等均应该实现优化更新。而随着理念与方法的更新，医院还需要有目的地拓展成本管理领域，即成本管理的内容。众所周知，医院成本管理的内容有很多，而当下医院成本管理的内容已经不能仅仅以传统意义上的内容为主，而是需要不断拓展新领域，不断细化成本管理领域，突破旧的管理内涵。从更加宽泛的成本管理领域着手，一方面，尽可能控制一切细小的成本管理风险，以便更加有效地切断财会风险产生的根源，减少财务风险的产生。另一方面，拓展成本管理领域，也在一定程度上提高了整个成本管理效率，降低了医院经营管理成本，提高了整个医院在医疗市场的核心竞争力。 综上可知，医院成本管理与财务风险控制相互关联，相互影响。要想提高财务财务风险控制的有效性，从成本管理入手十分必要和重要。当然，要做到全方位、全角度的财务风险控制，医院还必须要从风险预警和控制体制的构建以及财会工作人员素质提升来着手。医院成本管理是一项大工程，其不仅关系到医院财务风险，关系到医院整体经营和管理效果，更关系到医院的长远健康发展。笔者认为，医院成本管理可从健全完善成本管理体系的建立、成本管理方法的创新、成本管理领域的拓展等方面来实施，以防范风险，提高医院整体竞争力。 作者：王亚飞 单位：西安俪人医院有限公司 财务成本管理论文:医院财务会计成本管理论文 一、财务会计制度下加强医院成本管理的必要性 我国近年来陆续出台了一系列规范医药行业的政策法规，旨在通过医疗机构财务制度、会计制度加强对医药行业的整改和指导作用。这两项制度的执行在很大程度上改善了医院成本控制与管理模式，对维护医院的经济效益和促进医院长期发展起着积极的影响作用，然而在目前的实践过程中，新的制度还尚未完全解决传统财务会计制度下医院成本管理方面存在的缺漏，医院成本管理还有待进一步的改善。 （一）成本核算机制尚未完善 成本管理是财务管理工作中积极重要的一个环节，在医院的综合管理工作中占据着非常重要的位置，过去医院的经营成本核算管理还没有具体、统一的规范和章程，缺乏系统、完善的成本核算机制，再加上医院部分财务会计人员对成本核算工作的执行能力和管理能力不到位，因而导致医院成本核算工作的效率和水平并不高，这也是医院迫切需要新的财务会计制度对成本核算工作进行重新认识、指导、规范和探索。 （二）成本管理制度体系有待加强 从目前我国众多医院管理工作落实情况来看，成本管理制度体系不健全的问题还普遍存在，一个主要的原因是长期以来大部分医院都接受着国家财政专项补贴，医院运转经营压力不大，市场压力和竞争压力并不明显，使得众多医院对于成本管理工作这一块缺乏重视，从而导致医院的成本管理制度体系并不健全。随着我国市场经济的不断变化和发展，医院管理模式和运营机制也相应的发生了改变，在形式和内容上更加复杂和困难化，传统的成本管理制度体系很难做到对医院整体财务活动的全面把握和掌控，因而医院成本管理工作难免出现一些不规范、不合理的问题，导致医院成本管理效益的下降。 （三）高素质专业性人才存在缺失 大多数医院都更为注重对医疗技术人员的培训和管理，被纳入后勤管理模块的财务会计工作则很难受到院级领导的高度重视，因而从总体来看医院对财务会计人员的专业素质要求并不高，这也是众多医院财务会计人员专业能力有限的原因之一。由于专业水平的限制和对医院成本管理制度体系的认知和掌握不足，医院财务工作和成本管理工作质量并不高，在市场经济竞争压力日渐增大的情况下，不能进行有效的成本控制和管理，势必导致医院效益低下，运营困难，因此，从财务会计制度下加强医院成本管理是非常有必要的。 二、财务会计制度下加强医院成本管理的举措 做好医院的成本管理工作并不是一朝一夕的事，成本管理是一项长期而艰巨的任务。在财务会计制度下，医院成本管理工作主要包括两大块，即预算管理和绩效管理。医院成本核算应采用“算为管用”、“算管结合”的工作理念，双效结合发挥成本核算对医院经营效益的监管和促进作用。 （一）完善医院成本核算机制 之所以进行成本核算，就是为医院成本管理工作提供原始依据和数据基础，因此，医院的成本核算机制一定要健全完善。为了更好地适应医院成本管理和绩效管理工作，医院需要建立起切合实际的成本核算评价体系。具体来说，医院在进行成本核算时，应当充分考虑医院当前的管理现状，由成本核算人员按照评价指标体系定期对每个科室的成本进行核算和总结整理，根据不同的核算对象选取相应的成本核算评价指标，对每个科室的收支情况进行统一规定和细化管理，最终形成成本核算控制业绩报告，确保成本核算机制的实用性和规范性。 （二）落实医院成本管理体系 落实成本管理体系是财务会计制度下实现医院长期发展的要求和保障，加强医院成本管理有利于医院资源的合理配置和经营管理，医院要以国家颁布的相关政策及法律法规为基础，并结合自身经营管理的实际情况，对医院成本内容进行精细测算，在创新医院成本管理结构的基础上，使用科学的成本管理办法，对医院的财务会计风险进行规避，进一步落实和强化成本管理的法制性和规范性，使医院开展成本管理工作的过程中有法可依，有章可循，从根本上降低医院的经营成本。 （三）提升会计专业人员素质 医院财务会计人员的能力和专业性是影响医院成本管理的重要因素之一，要保障财务会计制度下医院成本管理工作落实到位，就必须加强对会计人员专业技能和道德素质的培养。医院应当加大对财务人员的引进和培养力度，在提升原有财务会计人员工作水平的前提下，吸纳更多优秀的会计管理工作人员，作为医院开展成本管理工作的基础。当然，财务人员自身也应该树立正确的工作态度和财务管理理念，加强对成本管理方面专业知识的学习，更好地为医院成本管理工作服务。 （四）推进医院成本管理信息化建设 随着信息化时代的发展，计算机网络技术应用日渐广泛，为各行业领域的发展提供了巨大的推动力。因此，医院财务会计制度下的成本管理工作也应该推进信息化建设，积极研发更高效、智能、精准的财务核算软件，提高医院财务管理的效益和会计信息的质量，为成本管理工作提供更科学、准确、高效的数据信息，切实完善和优化医院管理系统。 三、结束语 医院财务会计制度的实施为医院成本管理工作提供了良好的保障，尽管如此，医院仍需要结合自身的发展状况，不断的优化成本管理体系，完善成本管理机制，树立成本管理人人参与的理念，让成本管理发挥自己最大的优势，为医院实现科学化管理打下坚实的基石。 作者：金丽琴 单位：浙江大学医学院附属义乌医院 财务成本管理论文:战略成本管理与企业财务管理策略 一、战略成本管理的内容与含义 (一)战略成本管理的内容 企业的战略成本管理主要是通过对企业的财务实施管理，主要包含两个方面的内容：首先是企业战略的制定，利用战略性的成本信息对战略进行挑选，企业战略一般来说是相互之间作用的总体战略、一般性质的竞争战略以及具体的竞争战略结合而成。明确企业的总体战略之后，通过三种方式开发出竞争优势，为:成本领先、产品优质以及目标集聚。根据一般性质的竞争战略的指导，制定进一步的产品开发战略、生产战略、规模扩张以及营销战略等。其次是战略的落实，在不一样的竞争战略下对成本管理进行科学的组织。以管理科学性和系统性的角度出发，要保证战略的有效实施，不同的战略应当与不同的管理控制系统相对应，这也是财务管理控制系统中战略成本与精湛战略相结合的必要性所在。不一样的战略选择需要不一样成本管理方法，最终企业形成特定的竞争战略下的成本管理战略。 (二)战略成本管理的含义 战略成本的管理也就是企业的战略思想在成本管理过程中的具体应用，是在提高企业综合竞争力同时实施的成本管理。将战略应用到企业的成本管理中能够有效的提高企业的核心竞争力。具体来说，是将企业的成本管理和企业制定的具体战略相结合、相匹配，综合分析企业内部与外部的各种因素，从战略的角度对成本实施管理。战略指的是企业对全局发展目标以及发展趋势作出的规划，是指导性的计划与策略、企业的战略确定，那么会在很长的时间之内对未来的整体格局起到指导性的作用，并引导企业获得长久竞争的胜利。 二、企业实施战略成本管理过程中出现的问题 (一)作业成本法的应用问题 当前有很多企业在实行战略成本管理的过程中使用作业成本法对成本进行核算，这种方式能够更为准确的将车间的间接成本合理的分配出来，核算出企业的最终的产品成本，但是同时存在着相应的问题。在实际的运用过程中，由于重新汇总的成本数据大、工作量也非常大，与理论中的数据存在一定的差异。使用作业法很容易专注于该方法的效率，而忽视了价值链整体的缺陷问题。 (二)信息有效性不足的问题 与传统成本管理方式相比较，战略成本管理需要处理的信息数据量大幅度上升，传统的技术方法如手工处理的方式也难以实现。比如作业的成本需要以大量的成本动因作为基础进行间接费用的分配，使用纯手工的方式处理繁琐的分配工作效率会非常低下。这也就导致我国的企业财务成本系统为企业提供的财务信息与战略成本管理中实际需要的信息有着很大的差异。所以，战略成本管理是在增强企业的综合竞争力的同时对企业的成本管理，仅仅依靠财务管理人员的双手是难以实现的，同时还需要企业管理者与决策者的关注和主动参与。 (三)价值链分析过程中的问题 企业运用战略成本管理方式的过程只能够只其中部分价值链进行分析，而没有系统的企业价值链进行分析。在对内部价值链包含的诸多要素进行分析的同时，对于外部的价值链如行业价值链、竞争对手的价值链等多个方面却没有考虑完全。比如我国相当一部分国企在经营过程中重视的是如何降低产品的生产成本，忽视价值链成本的外延。同时，企业经营过程中主要是对战略成本管理理念进行生搬硬套，在面对激烈的市场竞争中不能通过重构的方式提高价值链的竞争力，导致我国企业在实际运用战略成本实施管理期间空有其表，不能熟练地的运用，造成企业成本管理期间对价值链的分析过于片面、不全面，难以发挥出真正的效用，进而导致企业综合竞争力的提高幅度难以上升。 三、战略成本管理与企业财务管理的深化策略 (一)建立现代的成本管理理念 当前企业中还存在管理理念落后的现象，但是整个市场中企业成本管理方式不断发生的转变与更新。要提高成本管理在企业核心竞争力中的地位，应对现代成立管理理念和方式发生的变化，企业应当建立系统的管理观以及企业成本的管理观、成本的系统管理观、企业成本的控制观等新型的理念。通过这几种先进的成本管理理念能够得知，当前的成本管理观念中，企业不仅要注重短期的经济效益，更应当重视长远的发展。成本的降低并不意味着降低产品成本的绝对额，甚至对企业而言不一定是有利的，单纯的成本降低行为可能在一定程度上为企业带来更大的效益，但是其忽视了整个企业的远景规划发展，没有考虑到货币与风险在市场经济中产生的时间价值。所以，企业应当树立先进的成本管理理念，以提高成本的效率为核心，增强综合实力。 (二)利用价值链的分析工具 有效的利用战略成本的管理分析工作才能进一步的提升企业的竞争力，树立新型企业经营价值观，强调企业的上游与下游各个方向的重要性，如供应商、经销商以及顾客等等。将虚拟的企业看作为多个职能组织的价值链，以多智能为核心进行企业的管理，取长补短，使产品的价值与产品的成本实现最佳的组合，这也正是企业在激烈的市场竞争中的内在要求，是提升企业综合竞争力的必要途径。企业应当重视分析自身价值链成本的外延，透彻全面的分析之后积极投入到上游供应商和下游经销商、客户的价值链当中，通过自身的调节控制成本动因来获取在市场中的竞争优势。总而言之，利用价值链的分析工具能够确定企业是否需要实施纵向整合战略，通过与产品材料供应商和下游的经销商建立战略合作关系来降低成本，提高成本效率从而增加竞争优势。 (三)健全信息化管理手段 当前世界正处于经济一体化的驱使下，高新技术不断发展，计算机信息化技术在企业成本财务管理中的应用也越来越广泛。只有顺应时代的发展，应用信息技术充分发挥出企业、市场和政策的各项优势才能在日益激烈的市场竞争中生存和发展。健全企业的各项信息化手段，及时的掌握市场信息、了解企业的不足和弊端，顺应市场发展变化从而提高企业产品价值和服务价值，才能够真正意义上实现价值最大化，提高综合竞争实力。 (四)建立完善的成本激励与评价机制 激励机制在企业中的影响是不可忽视的，有效的激励机制能够充分调动员工的积极性，更好的实现企业生产经营目标，进而完成企业设定的战略目标，提高企业的竞争实力。因此，完整的企业战略成本管理体系中激励和评价机制不可或缺。 四、结束语 战略成本的管理是成本管理与企业战略成本的有机结合，是传统的成本管理方式对市场竞争环境下所作出的适应性变化，是当前成本管理发展的必然趋势。研究企业战略成本与企业财务成本管理之间的问题与深化方式，能够帮助增强企业战略成本管理的有效性，解决当前企业的财务问题，不断拓展企业的发展思路、深化企业财务管理的理论与手段。 作者：张江涛 单位：浙江奇彩环境科技有限公司 财务成本管理论文:国内房地产财务成本管理论文 一、当前房地产财务成本管理中存在的问题 1.财务成本管理重视程度不足。 很多房地产企业虽有财务成本管理的意识，但是对财务成本管理工作却不够重视。财务成本管理直接影响企业成本使用的效率，若成本管理使企业成本使用效率提升至最高水平，那么将会给企业带来巨大的经济效益。但是，很多房地产企业并未认识到财务管理的重要意义，因而放松了财务成本管理。在财务成本管理方面，企业未明确有效的工作规范、目标，且成本管理体系本质也是不完善的。部分企业在实际财务管理中，只对部分成本管理环节给予重视，如重视设计阶段，而忽略了施工阶段，这种现状导致财务成本管理完整性不足，且很难进行系统性管理。 2.财务管理体系与成本管理体系不匹配。 近十年来，中国房地产企业快速发展，企业规模不断扩大，但是其内部管理体系却不能跟上企业扩展的脚步。房地产企业的财务成本管理仍延续传统的管理模式，管理方法较为粗放。从宏观和微观管理两方面来看，成本管理工作已经不适应企业的发展规模，且成本管理与财务管理存在脱节现象，这在一定程度上影响了成本管理在财务管理中的执行力。很多企业的成本管理制度仅针对自身设置，未考虑工作制度与财务管理的衔接性，因而无法在财务管理中落实各项成本执行要求，对企业经济效益造成了一定的影响。 3.建筑工程预结算管理效果不佳。 作为房地产企业，工程预结算是财务成本管理工作的重点，必须确保工程预结算工作准确性和有效性，进而保证财务成本管理不会受到影响。当前，工程预结算管理暴露出较多问题，主要体现在三个方面：第一，组织建设不足，影响了工程预结算管理的执行和工作效率；第二，定额更新速度慢，计算步骤繁琐，且无法保证预结算工作准确性进，影响了工程进度；第三，工程项目管理不足，主要表现为综合管理缺失，导致工程施工与设计的交流沟通不足，难以达到统一的管理模式，因而造成预结算款升高，影响企业的资金运作；第四，工程预结算问题严谨性不足，存在弄虚作假现象，导致预算远超过实际成本。 二、房地产财务成本管理问题的应对策略 1.提高财务成本管理重视程度，树立财务成本管理意识。 作为房地产企业，要认识到财务成本管理对企业效益的重要影响力，从而给予财务成本管理充分的重视。企业领导要制定相应的管理措施，要求财务成本管理人员从思想上重视财务成本管理工作，并树立财务成本管理意识，使该意识贯穿至财务成本管理工作的始末。企业领导要协调各财务管理部门，加快管理制度制定，构建一个完善的财务成本管理体系，提高财务成本管理的效率。房地产企业应明确财务成本管理与内部管理的关系，使财务成本管理部门具有参与企业各项决策的权利，从而通过成本管理优化企业资金利用效率，促进企业实现利益最大化。 2.加快财务成本管理体系建设，提升成本管理与财务管理衔接性。 企业要根据自身的发展速度，及时调整内部管理，尤其要做好财务成本管理体系建设，以保证成本控制效果。成本管理体系建设要从制度建设做起，强化企业财务会计和财务费用审计制度建设，进而提高成本管理的规范性。房地产企业应建设分层管理的财务成本管理体系，严格划分每个层次人员的工作范围，实施岗位责任制度，便于明确每个工作人员的责任。在具体的成本管理中，首先要保证会计主体财务数据真实准确；其次要注意财务数据实时记录与收集；最后要强调会计主体财务数据与财务管理有效衔接。为保证工作流程的有效衔接，应制定会计人员的结账、报表、编制等规范。同时，要注意成本管理的科目设置与财务管理相互一致，使两者实现统一管理，完成企业财务管理系统升级。 3.健全工程预结算体系，全面实施预算管理。 现代管理理念已经在我国企业中广泛推行，房地产企业也应具有现代财务成本管理的理念。现代财务成本管理理念对预算管理提出了新的要求，为此，企业要结合会计管理工作，全面落实预算管理。 3.1加快组织建设。 预算管理应实施统一领导，以强调其内部协调一致，需要企业内部部门互相合作、协调，因而其组织体系也要包括及公司各部门。企业内部各部门要统一思想认识，密切配合，共同完成预算管理，构建一个完善的预算管理组织结构。 3.2加强工程预决算管理。 企业财务管理人员要做好工程项目经济指标预测，尤其要注意指标项目的全面性，避免发生遗漏，影响预算成本。应结合具体项目进行具体分析，从而估算出较为准确的工程成本，保证预估成本与实际成本无较大差异。估算出工程成本后，应与设计方案反复比对。 3.3加强预决算人员管理。 预决算人员是预结算工作的实施者，其行为直接影响预算准确性。企业应定期组织专业知识培训及学习，提高预决算人员业务能力。为避免发生弄虚作假现象，应完善奖惩制度，提升预决算人员职业素养，使预决算人员能保持认真、负责的工作态度。 3.4明确管理流程和工作方法。 很多房地产企业的预结算管理方法较为粗放，导致管理效率不高，因而要加快管理流程和工作方法建设。在工程项目管理中落实综合管理，并提升预决算工作执行力度。此外，应强化预决算过程的监督工作，督促预决算人员建立较强的责任感。 三、结语 总体来看，我国房地产企业对财务成本管理重视不足，缺乏未将财务成本管理意识贯彻至相关部门，这种现状对企业节约财务成本是十分不利的，企业必须适应市场需求，学习现代企业管理理论，进而完善财务成本管理体系。房地产企业要深入了解当前财务成本管理的现状，结合企业自身情况，加快财务成本管理体系建设，优化企业内部管理系统。企业应重视财务成本管理规划，提高成本管理效率，促进房地产企业的成本管理质量提高，为企业规避市场风险，保证财务安全构建一个有效的保障体系。 作者：张彦红 单位：青岛银盛泰亿联置业有限公司 财务成本管理论文:实践教学财务成本管理论文 一、财务成本管理课程实践环节设置的分析 （一）财务成本管理课程实践环节教学目标的分析 教学目标是教学活动的出发点和归宿，科学、合理的教学目标是教学活动顺利进行的首要条件。从制定的教学目标内容看，有些院校目标定位较高，以课程整体建设和长远的发展为宗旨。如山东财经大学《财务管理》课程实践环节的教学目标定位为“以培养‘实践型’、‘应用型’人才为总体目标，以建设‘双师型’的教师队伍为根本，以理论与实践的双向循环为教学模式，以改革教学方法及教学手段为突破口，以校内模拟实验室和校外实训基地为依托，以‘产学研’相结合为有效途径，以建立多功能的网络模拟实验室为努力方向，不断满足社会对财务管理人才的需求。”此类教学目标不仅对学生培养提出了要求，也对教师和教学制定了方向，较为全面。有些院校定位较具体，如上海财经大学的《成本会计》课程，将其实践教学目标定位为“帮助学生更好地掌握成本会计的基本理论和方法，利用计算机，完成有关成本会计的会计信息处理工作”。 （二）财务成本管理课程实践环节教学方式的分析 1.财务成本管理课程实践环节教学方式的总体分析。 财务成本管理课程实践环节的教学方式有多种，通过对三门课程资料的整理归类，可以把实践环节的教学方式分为实验教学、实训教学、实习教学和其他4类。实验教学主要是利用财务软件按照实验要求进行EXCLE训练、财务模型的验证或综合模拟实验。实验一般有电算化实验和手工实验两种方式，各院校基本都具备电算化条件，因此电算化实验是实验教学的主要方式。实训教学是具有自主性、创新性、仿真模拟度较高的校内实践，包括课程设计和沙盘模拟实训。实习则是在学生完成理论学习后，让学生到实际工作部门进行实地考察或参与实际工作，目的是让学生通过实际动手进一步掌握财务工作的具体操作程序和方法。其他包括有关财务内容的课余活动，如社会调查、证券竞赛、创业大赛和专题讲座等学术活动。四种教学方式中，实验教学、实习的使用频率较高，很多院校使用了多种教学方式，如东北农业大学的《成本会计》课程运用了所有4种形式来开展实践环节。 2.财务成本管理课程实践环节实验教学方式的分析。 根据对采用了实验教学形式的课程的分析，我们可以将实验的具体内容细分为基础实验、专项实验、综合性实验和研发设计型实验。基础实验主要针对Excel在财务成本管理应用中的基本操作而设计；单项实验则是对财务成本管理课程中主要知识模块进行训练；综合实验将财务成本管理与会计学各板块的知识融为一体进行分析研究，多以案例的形式体现，着重培养学生综合运用各项专业知识的能力；研究设计型实验旨在培养学生的研究与创新能力。《财务管理》课程中，基础实验、专项实验、综合性实验运用较多，研究设计型实验少。《成本会计》、《管理会计》课程多为基础实验。 3.财务成本管理课程实践环节实训教学方式的分析。 根据调查，财务成本管理课程实践环节实训教学的方式主要是课程设计和沙盘模拟两种。课程设计主要是完成大型案例分析、上市公司的财务状况分析或理财能力分析，案例由教师统一安排或学生自行搜集，按照既定的指导方案和实训要求进行团队分析，该环节具有较强的自主性。沙盘模拟实训包括手工沙盘模拟和基于ERP企业管理软件的电子沙盘模拟，这种仿真实训利用ERP企业管理软件或沙盘实验室模拟企业真实的生产经营活动，让学生运用所学知识完成对仿真企业的全部生产经营活动的控制和管理。 4.财务成本管理课程实践环节实习教学方式的分析。 根据实习中学生对真实工作环境的参与程度，财务成本管理课程的实习可以分为两大类，一类是通过参观了解实际工作过程，加强学生对所学专业认识的认识实习，另一类是学生直接参与到实际工作中去，以培养实际工作能力，加强理论联系实际的工作实习。在被调查的课程中，有19门课程有实习环节。但前一种实习方式居多，只有5门课程安排学生进行工作实习，并且主要针对应届毕业生。 （三）财务成本管理课程实践环节学时安排的分析 一门课程学时的安排可以反映出课程的侧重点。67门课程中有23门课程披露了其实践环节的学时安排，通过对23门课程的研究，我们发现财务成本管理课程实践环节的学时安排存在下列问题：1.有些院校的学时安排过少，只有4学时，这必然导致实验内容不能覆盖全部知识点。2.不同院校同一知识点的学时安排差别较大，有些院校学时安排过少，使学生无法获得深入细致的训练，实践环节浮于表面形式，达不到实践效果。3.有些院校的实践环节学时挤占了理论教学时间，这种情况必然会造成理论课无法讲完，或本该深入的问题变得浅层，本该重点的问题压缩时间等问题。 （四）财务成本管理课程实践环节教学条件的分析 对于财务成本管理课程实践环节教学条件，我们从是否有实验室、是否有实习基地、是否有配套的实践教材以及是否有相应的指导教师这四方面来进行分析。 1.实验室条件分析。 实验室配备相较其他教学条件稍好，超过了一半的课程配备了实验室，并且很多没开设实验课程的院校逐步重视校内实验以及实验室的建设。实验室规模有所不同，规模较大的实验室一般均含手工实验室和电算化实验室，实验室具备相应的金蝶、用友等财务软件。但也有院校的实验室规模较小，实验室规模应根据专业人数课程内容来定，并非规模越大越好。 2.实习基地条件分析。 调查显示，有32门课程有相关的校外实习基地，占所有精品课程的47.76%。实习基地为企业、事业单位、金融机构、证券公司、会计师事务所等单位。不同院校实习基地情况不同，像知名院校或者财务根基较深社会认可度较高的专业则实习基地数量较多，实习企业规模较大，可供选择性也较大。但总体看来校外实习很不理想，缺乏稳定的实习基地。 3.配套教材条件分析。 财务成本管理实践环节配套教材是指能够引导实践环节并提出教学要求和实践步骤的实践大纲、实践指导书或者整套的实践教材。完善的实践教学大纲或指导书应包括授课对象、课程性质和地位、教学目标、学时分配、实践内容与实践要求、考核办法及主要参考书。67门课程中，有35门课程有配套的实践教材，占52.24%。做得较好的学校如湖南商学院课程组编写了《商品流通企业会计实务设计》和《会计综合模拟实验》，分别应用于单项实验教学和综合模拟实验教学，并对教材进行了两次修订。而有较多课程的实践大纲、指导书不够完善，只简单说明了实践内容和要求。没有详细的实践指导，就无法使学生明确实践目的和注重的要点，使得学生的实践很盲目，无法达到教学目的和教学效果。 4.指导教师条件分析。 67门课程中有27门课程说明有实践环节的指导教师，占40.30%，所占比重较小，且多为兼职，学历普遍低于理论教学的教师。 （五）财务成本管理课程实践环节考核制度的分析 考核制度的完善与否将大大影响实践教学的质量和效果。67门课程中有24门课程披露了自己实践环节的考核制度。经分析，财务成本管理课程实践环节的考核制度存在下列问题： 1.考核制度传统单一。 大多数院校通过出勤考核或报告考核，或二者相结合的考核方式。至于学生的操作过程则没有具体的衡量措施。考核办法单一、不全面，学生只在乎实习报告等考核环节，注重结果忽视过程，则实践效果大打折扣，不能实现预期的实践目标。 2.无具体考评标准。 此类有具体考评标准的课程极少，大部分课程在实践教学环节缺少科学合理详细的考核测评指标体系，不利于准确评价学生的实践效果。 3.实践环节分值占课程总分比重少。 由于大多数实践环节穿插在理论课程中，因此有些院校将实践环节作为课程一部分进行考核评价，实践环节占课程总分的比重较少，难以引起学生的重视。考核制度是实践环节高质量完成的保证，没有考核制度的把关，尽管实践环节设计得很完整，但无论从教师还是学生都不会足够重视。健全的考核制度是专业课程实践环节取得效果的保证，无论任何学科课程的开设应制定合理完备的实践考核制度。 二、改进财务成本管理课程实践教学的对策建议 （一）整合实践教学内容，形成独立的实践课程 《财务管理》、《成本会计》与《管理会计》三门课程在理论知识中存在内容的交叉重复，致使实践环节也有此现象。如东北财经大学的《财务管理》课程和《管理会计》课程同时存在全面预算实验和长期投资决策实验。甚至于有些院校的课程中含有会计手工模拟做账、电算化做账等财务会计实验的内容。内容的交叉重复，使得课程特色不突出，实践环节不能体现课程特点，还浪费了资源。已有很多学者提出对《财务管理》、《成本会计》与《管理会计》三门课程的内容进行整合，重新构建《财务管理》、《成本会计》与《管理会计》课程教学内容体系的框架，解决教学内容的交叉重复问题。随着理论课程的整合，实践环节也应保留各自独有的内容，融合三门学科相通的部分，整合成一个实践课程。且实践课程应独立于理论教学，有明确的教学目标、教学大纲、教学教材等完整、系统的教学资料，保证课时，并建立专门的实践教学质量监控和考核制度。科学完善的实践课程配合日常的理论教学，不仅能强化学生的理论知识，还锻炼了综合应用能力。 （二）构建多层次的实践教学形式，提高实践教学质量 根据上述分析，大多数院校财务成本管理课程实践环节的教学形式较单一。根据学生学习的认知规律，实践环节的训练应循序渐进，应包括强化知识的操作性训练、锻炼综合能力的综合训练、实际工作环境下的真实作业。因此，各院校应构建包括实验教学、实训教学、实习教学的全面的教学体系，各实践环节训练目标明确、难度递进、并能很好地相互衔接。实验教学要尽可能地覆盖理论教学中的知识点。实训教学要注重教学设计，注重提高学生的综合能力以及研究创新能力。工作实习必然参与到企业的实际工作中去，就需要院校要有良好的校企合作伙伴，与高校共同设计实习环节的教学内容，建立长久、稳定的实践基地，确保学生的实习质量。 （三）改善实践条件，为实践环节教学质量提供保障 实践教材的编写是完善教学体系的保障，需要符合课程及院校自身实际情况。可以借鉴其他院校课程的实践教材，但不能盲目套用，各院校应尽可能开发符合自身办学定位的原创性实践教材，教材体系要完整，最重要的是要能及时更新。院校应通过多种途径打造稳定的实习基地。例如，现在许多企业都通过招募实习生来选拔人才，学校可以争取与之建立稳定的实习关系，使之能接纳整班学生进行实习，成为稳定的实习基地。学校可通过组织教师到企业进行挂职锻炼、组织有关教师为企业提供管理咨询、培训讲座等服务、校企联合办学等方式与企业建立起长期稳定的联系，使学校成为企业的人才培养基地，使企业成为学校的实习基地。除此之外，各高校也可借助国家政策积极创建校外实践基地。如2012年10月教育部高等教育司下发的《关于做好地方所属高校“本科教学工程”大学生校外实践教育基地建设工作的通知》就为校企合作创造了平台，实行政府搭台校企唱戏的方式，鼓励高校创建校外实习基地。而校外资源较匮乏院校就可以将国家政策作为契机，积极联合企事业单位，为高校学生创造实习机会。 （四）注重教师实践能力的培养 实践教学对教师的素质和水平的要求更高，实践环节的指导教师不仅需要具备相应理论知识，还应该具有较强的实践能力。院校要加强对现有实践环节指导教师的培养，积极为其提供各种参加培训、进修、研讨、考察、交流等活动的机会，促进其教学水平的提高。积极聘请既有实际工作经验又有一定专业理论修养的专家作为实践环节的兼职指导教师。 （五）构建完善健全的考评机制 实践教学环节的考核评价要将过程考评与结果考评相结合。实践过程的考核内容包括：实践态度、出勤率、实践项目选题的依据与价值、实践项目实施方案的合理性、实践中与同学的沟通协调能力等方面。实践结果的考评可以通过答辩的形式进行成绩判定。财务成本管理课程是实践性较强的学科。实践教学在财务成本管理类应用型人才的培养过程中具有重要作用。希望实践教学能得到各院校和教师更多的重视，并结合院校及课程的实际情况建设、完善实践教学体系。 作者：田丽娜 张楠 单位：太原科技大学经济与管理学院 财务成本管理论文:事业单位财务成本管理论文 1新形势下事业单位财务成本管理的必要性 1.1体制改革的必然趋势 长期以来，在我国事业单位都是靠政府财政划拨的经费和财政收入作为运转的资金，无论经营如何均可做到“旱涝保收”，无竞争或低竞争的经营环境使得事业单位没有形成市场化意识，因此对经营成本不够重视，成本消耗一直高居不下，这样的经营方式不利于我国国民经济的发展，随着市场经济不断深化，我国政府逐渐将事业单位投入市场进行市场化运作，在这样的背景下，事业单位基本上告别了靠吃财政的时代，在激烈的市场竞争下，事业单位要想求生存、求发展，就必须注重经营效益，而成本是影响经营绩效的最主要因素之一，因此进行财务成本管理是十分必要的。 1.2事业单位的经营性质的必然选择 虽然事业单位与企业单位经营性质不同，其提供的产品以非物质产品为主，但其经营过程中仍然要消耗大量的物质产品，再加上传统经营思想的影响，使得成本往往过高，为了衡量事业单位的绩效，降低政府的财政压力，就应当对事业单位成本进行科学的预算和管理，为单位经营和政府决策提供依据。除此之外，事业单位作为政府服务社会的重要机构，理应承担起社会责任，尽量减少开支，为社会做出贡献。 2我国事业单位财务成本管理中存在的问题 最近几年，随着改革的步伐不断加快，市场化经营经验的不断增加，事业单位的财务成本管理水平也有所提高，但还是存在一些亟待解决的问题。 2.1成本管理体系不够健全 首先，受传统事业单位财政管理体系的影响，很多事业单位遵循的会计准则仍然受到收付实现制的影响，会计处理方法较为落后，很难对日益市场化的事业单位经营活动形成有效支撑，导致成本管理基础资料准确性不高，对成本控制决策造成不利的影响。其次，事业单位开展的业务种类繁多，因此在成本核算管理制度上很难做到统一，造成了一些成本费用归属不明，在没有标准和制度约束的情况下，实际工作中往往随意性很大，给绩效评价带来难度；再次，事业单位成本管理制度不健全，一些单位直接套用会计管理制度作为成本管理制度，使得实际工作中对成本的管控不到位。 2.2成本核算发挥的作用有限 在事业单位预算管理中注重与经营直接相关的直接成本，如人工费等，而对于办公费用、业务招待费、设备折旧等间接成本不够重视，再加上实际工作中预算编制部门与业务部门之间缺乏经常性的沟通和交流，使得成本预测准确性较差，常常导致预算不足；而且对成本项目的细分不够，导致一些纸面上的预算金额往往为几个项目之和，这种做法使得在后期对成本控制时对于超支的费用只能追溯到合计金额，因此达不到对成本的有效控制，使成本核算的作用无法充分发挥。 2.3成本管理的监督考评机制不健全 科学的监督考评机制是反映财务成本管理情况的手段，是提高成本管理规范化水平、提高成本控制效果的有效途径。导致当前事业单位成本长期居高不下的一个重要原因就是成本监督不够严格，考评不够科学，财务监督和内部审计机构设置不科学，对于会计业务上存在的漏洞不能及时发现，而且缺乏科学的指标评价体系，使得实际工作中对于成本管理的监督考评随意性很大，准确性不够，达不到约束和激励的作用。 3新形势下事业单位财务成本管理策略 3.1健全财务成本管理体系 由于传统的成本管理制度并不利于新形势下事业单位的成本管理，因此作为事业单位需要结合自身业务特点建立健全财务成本管理制度，提高成本管理的科学化水平，可从以下几个方面着手：首先，事业单位在市场化的趋势下，应当改变落后的会计核算准则，以权责发生制代替收付实现制，以准确反映单位年度收支项目的实际情况；其次，财务成本管理制度应当包括成本预算、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核，实际工作中严格按照制度和程序做好成本管理工作；再次，做好成本管理创新工作，健全人才引进和培养机制，打造一支业务能力突出的成本管理队伍。 3.2提高成本核算规范化水平 首先，做好成本预算工作，这是做好成本核算的基础，在成本预测工作中，财务部门应当加强与其他业务部门之间的联系和沟通，收集成本预测信息，力求全面；同时应当将成本项目细化，提高成本项目的层次化，使在成本核算时每一个项目均可准确追溯到源头，此外，成本项目划分如果过于细化就会增加成本核算工作量，因此实际工作中应当统筹兼顾，根据单位实际情况进行科学划分；其次，为保证预算前后成本项目的一致性，预算项目一经确认就不能随意追加，如因特殊情况确需追加的，必须经由单位财务部门和审计监督部门共同商议、决策并执行。 3.3健全成本管理监督考评机制 首先，单位领导应当意识到成本管理监督与考评制度对于财务成本管理的重要性；其次，完善单位内部监督机构，建立独立的审计监督部门，将成本管理监督工作常态化、制度化；再次，完善考核评价体系，通过借鉴国内外的先进经验，制定以量化为主的考核指标，并将成本考核指标分摊到每一个部门的每一名工作人员，将成本管理考核结果作为个人工作绩效的一个重要组成部分，与个人的评奖评优挂钩，以此激励工作人员参与到成本管理工作的积极性。 4结束语 综上所述，在新的历史时期，我国事业单位进行财务成本管理是十分重要且必要的，虽然当前事业单位的财务成本管理工作还存在很多问题，但相信随着市场化的逐步深入，在生存和发展的驱使下事业单位财务成本管理的科学化水平一定会不断提高。 作者：章军 叶爱英 单位：黑龙江省科学院高技术研究院 黑龙江省科学院自动化研究所 财务成本管理论文:房地产财务成本管理论文 1、当前房地产财务成本管理中存在的问题 1.1没有建立完善的财务成本管理体制 房地产企业由于管理体制不健全，导致设立的企业制度不符合企业的发展目标和需求，让企业在发展的过程中偏离了预定轨道，并阻碍企业可持续发展战略的实现。阻碍企业稳定健康发展的因素有很多，而财务成本管理工作不健全却是共同存在的问题，很多企业实行粗犷式的财务管理，制度流于形式，没有真正起到管理制约的作用。并且对于岗位的责任划分不明确，奖惩机制不分明、不完善，不仅会影响管理者的工作积极性，还会降低工作效率。 1.2预决算管理存在不足 做好工程预决算工作对于施工企业有着重要的责任，而当前的房地产企业来说更是如此，良好的工程预决算可以帮助企业节省资金，创新管理方式和提升管理效率。当前存在的不足主要有两个方面：第一，定额更新换代的频率慢，很多房地产企业还采用这种传统的工程预决算方法，而这种方式对于工程资金运用的真是和可靠性不够准确，并且计算繁琐，增大了工作量，降低了管理效率。第二，缺乏管理的全面性，也就是缺乏综合管理。面对工程项目中存在的不足，有效沟通是解决问题的良好方式，但是当前设计与施工难以沟通的问题，让预结算款额变得不尽合理，更有些工作人员抽逃资金，在资金上弄虚作假，阻碍了房地产企业的健康发展。 2、加强房地产财务成本管理的对策 2.1建立健全财务成本管理体系 要想健全房地产的财务成本管理，就必须加强财务预算的编制和执行，同时加强考核分析。归纳一下可以说有以下两点：第一，要尝试在企业内部建立成本和投资管理中心，加强利润的管理，对于工程财务预算和工程财务决算要以季度为目标，帮助企业实现合理的资金规划，加强未完成工作的审批，对已经完成的工作要加强审查工作，将资金控制的工作做到位，实现财务成本的精细化管理。第二，要充分注重企业内部的上行下效，注重企业部门之间的沟通联系，因为良好的沟通可以帮助企业完善管理，实现上、下级的沟通管理。企业内要注意责任到人，出了问题不出现推诿扯皮的情况，要制定月度、季度、年度的考核目标，并在周期末进行管理总结，这样才能有效健全财务成本管理体系。 2.2完善内部资金管理体系 要完善资金管理体系就要运用到信息化管理，而科学的筹集和管理资金是现代房地产企业管理中的重要任务，也是实现企业可持续发展的重要前提。企业的财务人员要加强对企业日常资金的收支情况予以把握，做好每日现金流的核对。另外，企业要建立电子银行和核算系统，帮助企业实现资金合理的预决算，实现资金控制，让企业运用现代化真正建立完善的资金管理体系。 2.3对企业的财务管理体系进行升级 第一，房地产企业管理者应该对财务成本管理每一个层次的人员进行授权，只有财务成本管理相关具有合理的权利，才能对成本费用的支付以及资金合同的评审进行合理飘转。第二，要对每一个会计主体的财务数据进行有效的记录与科学的收集，使成本管理人员的结账以及报表编制工作具有统一的规范，保证成本会计的科目设置与造价会计的科目设置相一致。第三，要将全面的预算体系与核算体系进行结合，使每一个会计主体得到统一，完善成本管理核算系统。 3、结束语 综上所述，房地产行业的发展是社会和经济发展的重要基础，加强对房地产行业的发展，对提高社会和公共生活满意度的发展具有重要作用，房地产财务成本管理工作是房地产管理工作的重要内容，笔者从房地产财务成本管理存在问题进行分析，提出几点优化对策。希望以此引起房地产企业管理者对于财务成本管理工作的重视，加强成本管理力度，促进房地产企业的成本管理质量提高。 作者：许铸 单位：合肥市长城房地产经营开发公司 财务成本管理论文:财务成本管理的改革 1内涵 煤炭企业财务成本的特殊性：多方面的条件影响和制约着煤炭财务成本。经历了复杂的变化后，埋藏在地下的古代植物逐渐形成煤。由于埋藏深度存在一定差异，所以开采煤炭资源的方式包括：矿井开采(埋藏较深)和露天开采(埋藏较浅)，进而在投入成本方面产生一定的差距。通常情况下，煤炭资源埋藏越深，其开采成本就越高。在计算财务成本的时候需要对开采所需的费用进行充分的考虑，进而为企业盈利奠定基础。 2做法 2.1由追求最低成本转变为追求合理成本。在生产过程中，提起成本给人们的感觉就是利润的对立面，往往将成本视为利润的敌人。对于企业来说，利润是收入与成本之差，成本与利润成“反比”，成本增加就意味着利润的减少。收入减去成本等于利润，这是不争的事实，但是如果将利润与成本看作反比就太过于武断。因为收入也是一个重要的变量，在收入保持不变的前提下，可以简单地将利润与成本看成反比。如果收入发生变化，那么就很难界定成本与利润之间的关系。在现实生活中，收入不是一成不变的，而且其变化还直接关系到成本，可以说收入是成本的函数，收入往往因成本的变化而发生变化。从理论上说，当成本趋于合理时，收入与成本之差才能达到最大，也就是实现利润最大化。因此，古汉山矿从管理方案入手，通过制定定额、标准化等工作，进一步对成本消耗进行控制，从根源上杜绝了浪费。制定了目标成本管理细则，通过合理预测成本费用，分区队、分科室对材料和费用归口纳入考核，各个部门需要进行内部的清算输入与产出，单位之间需要进行初步的市场模拟交易，遵遁追求合理成本的理念，而非传统上的最低成本。 2.2由降本转变为增效对于所有的企业来说，企业的目标指引着其经营管理行为。追求利润最大化这是企业最基本的目标，因此，增加效益所有企业经营管理的共同目标，也是衡量工作的标准。与增加效益相比，成本降低的空间比较小。对于成本来说，有一个底线，如果不能增加收入，而是一味地降低成本，通常情况下，取得的成效也有限。然而对于增效理论来说，由于没有上限的限制，如果方法合理，那么空间将会是很大的。针对当前严峻多变的经济形势，古汉山矿通过掘进和开拓计划的实施，克服生产中的种种困难，不断提高生产产量，为了生产适销对路的产品，根据集团公司的要求，及时调整产品结构，使产品结构适应市场需要，提高煤炭质量，从而提高收入来达到增效的目标。 2.3由强调减法转变为加法减法并用。企业在经营过程中，在成本管理方面，需要树立合理成本的理念，以增加效益为目标，在方法上应并用加法减法。研发方面实施加法，人才开发方面强调加法。古汉山矿几年来通过不断引入大学生专业技术新生力量，另外还制定了科技成果回收奖励机制，大大提高了技术人员的生产能动性，从而在技术上增强了企业的整体营运能力。 2.4由企业内部转变为产品全价值链。对整条价值链的成本进行管理，这是实施成本管理的范围所在，一方面注重企业内部成本管理，另一方面侧重企业外部成本管理，进而在一定程度上对产品的使用成本和处理成本进行充分的考虑；为了得出整体成本，需要对各个环节的成本，以及各环节之间的联系进行考虑。古汉山矿通过严格执行焦煤集团下达的有关招投标文件，通过完善招标竞标机制，对于生产中所发生的服务费用和采购费用进行规范，真正实现质优价廉，从而节约了企业的整体成本。通过研究分析煤炭企业的固定资产、大型材料、专项工程材料等，对煤炭前沿科技给予高度关注，通过采用新技术、新工艺，进一步促进技术创新，同时提出相应的政策建议，进而降低生产成本。 2.5由职能管理转变为战略管理。在企业内部，财务部门与其他部门之间是平行的关系，不存在隶属关系，甚至指导关系，财务部门不能要求其他部门执行自己的政策，进而在其他部门开展成本管理工作存在一定难度。古汉山矿在成本管理中，改变财务部门单一的职能成本管理的属性，而是进行战略管理，从企业战略层面对成本管理工作进行统筹安排，同时将所有部门和所有活动视为整体，从长远利益出发，对成本问题进行统筹考虑，通过制定目标成本管理细则，引导各部门、各员工树立成本意识，自觉展开成本管理工作。对于企业来说，管理成本的主体是全体职员，同时大家又是成本管理的推行者；在这种情况下，财务部门需要转变自身的服务职能，为其他部门提供咨询、指导与帮助。 2.6遵循成本效益原则。成本效益是企业开展成本管理活动中需要遵循的原则，通过对比分析“投入”与“产出”之间的关系，注重“投入”的必要性与合理性，也就是通过最少的成本，创造最大的使用价值，进而帮助企业获得更多的经济效益。例如，企业通过推广合理化建议，费用虽然有所增加，但是，企业可以获得更大的经济效益，引进新的设备虽然开支增加，但设备维修费用会节省，同时提高了设备的效率，进而提高了企业的经济效益。 2.7推行成本责任制度。企业的生产、供应、销售、财务等部门，成本控制是各部门的共同责任，它最大限度地压缩非生产支出，层层分解各项成本指标，然后落实到每个部门、各道工序以及人头、岗位上，进一步将压力传递到位，在企业内部建立“没有不承包成本指标的单位和个人，也没有不被分解的成本指标”的责任网络，进而在成本管理中实现科学化、目标化、规范化。 2.8找准成本控制的切入点。首先，成本管理要从源头抓起。从项目立项开始，技术引进、资金筹集、成本构成、利润形成等方面进行综合考虑，技术设计部门应当把设计成本看作同技术设计一样重要，同时由过去单纯的技术设计逐渐转变为适应市场经济条件下的技术成本设计。其次，从成本中比重较大项目抓起。煤炭生产成本包括工资、电费、材料费、折旧费、福利费等，其中工资及材料费占成本的比重较大，从管理效能看，抓住工资和材料成本，应作为管理工作的重点。 3实施效果 通过系统的学习、培训、交流、考核，逐步提高财务以及相关人员成本管理方面的综合素质，把应对降本增效工作提高到一个新的水平。清晰了成本工作思路，久而久之，成本管理将融入企业血液之中，变成所有部门的习惯，所有人员的自觉行为，企业的成本管理也将达到最佳状态。 作者：余四祥 薛秋荣 单位：河南能源化工集团焦煤公司 焦作市中站区审计局 财务成本管理论文:房地产财务成本管理问题及策略 一、房地产企业财务成本管理常见的问题 (一)财务成本管理缺乏健全的体系 因为房地产行业在我国的发展正处于发展期，主要的财务管理经验都是来自国外及自身总结，因此并没有一套切实可行的管理体系。目前，我国房地产的财务成本管理的主要经验都是从失败的教训中一点点积累出来的，并不是凭空想象或者硬套照搬国外。虽然国外房地产行业财务成本管理有很多成功的经验供我们借鉴，但是因为地域性问题，国外经验并不一定适合我们自己，我们只有将其先进、成功、有章可循的经验进行分析，再根据我国的实际情况来制定属于我们自己的财务管理体系。目前大部分的房地产企业财务成本管理都是较为混乱的，需要大量的人力物力对其进行核算与管理，但是这种管理手段也是属于粗放式管理，会浪费极大的人力与物理，更多的规章制度与流程都是能省则省，流于形式，表面功夫做的很足，实际效果却很差。 (二)房地产企业管理层财务成本管理意识还比较薄弱 社会经济体制下的房地产企业都是要求高成交率、大批优质房源、高成交价格、只是注重其中某一环节管理等等，将整个企业的财务管理重心偏移的太厉害。虽然目前部分房地产企业在实行财务成本管理，但是因为前期效果比较小，在实行不到几天就弃之不顾或者放任不管，这样的情况比比皆是。当前很多房地产企业在进行成本预测与决策的时候都没有切实有效的数据来佐证其决策，也没有一个科学有效的指导，无法将谨慎的决策态度运用到其中。传统的财务成本管理办法是将财务决算报告作为成本管理对象，这就会导致整个企业的财务成本管理产生严重的滞后性，好比是亡羊补牢一样。虽然在财务决算报告中发现一定的错误或者不足，但是往往在上一次的成本管理结果还未出台的时候，下一次的预算已经做好，这样一次一次滞后就会导致最后财务决算成为空话，无法发挥其本身为房地产企业开源节流的作用。 (三)财务成本管理方式欠佳 因为缺乏成功经验，当前很多的房地产企业的财务成本管理办法与方式都是照搬其他企业或者在黑暗中摸索，这样的财务成本管理效果肯定是不好的。当前很多的房地产企业都比较重视局部的管理，并不对整个企业的系统管理作出全面规划，不能从根本上将房地产企业与其他企业区分开来。对财务管理的重视也比较倾向于静态的管理与控制，不注重动态观察，对整个财务管理按照其他商品管理办法一样进行预算与核算，并不能将财务成本预算与成本核算做出有机结合，无法将阶段成本跟部分成本之间区分与结合。 二、加强房地产财务成本管理的对策 (一)建立健全的财务成本管理体系 房地产财务成本管理的执行者还是财务人员，在进行财务成本管理的过程中应该激发财务员的积极性，让其主动思考。房地产行业作为市场经济体系中较为重要的一个组成部分，应该让财务成本管理参与到竞争中去，让财务成本管理充分显现其价值与意义。在进行房地产的财务成本管理过程中不但要考虑到物质方面的成本，还需要考虑到其他方面的非物质成本，将两者有机结合起来才能构架出完善的财务成本管理体系。财务成本管理体系是财务人员执行的唯一标准，如果没有具体的、切实可行的、科学的体系，财务人员在进行财务成本管理过程中遇到问题根本不知道如何解决，甚至部分财务人员会自发奇想的解决，应付了事。一个健全的财务成本管理体系应该从资金预算、信息化管理、合理筹资、日常管理几个方面着手进行，只有将这几个方面都纳入到管理体系中，才能保证整个指挥体系的科学化、规范化、正确化。 (二)树立系统的管理意识，加强综合素质培养 房地产行业领导班子的管理意识强弱直接决定了整个房地产企业的发展与最终成就，在进行房地产财务成本管理过程中，应该充分具备系统的成本管理意识，从整个房地产企业角度出发，对企业进行财务成本管理。在管理过冲必须坚持管理对象、管理方法、管理内容全面性，根据企业的不同实际情况来制定不同的管理策略，构建科学化的财务成本管理体系。随着市场的不断发展与变化，房地产财务成本管理相关部门应该考虑到财务成本管理中的物质成本与非物质成本，将成本内容进行扩展，从而实现财务成本管理的目标，才能保证财务成本管理发挥其真实效用，从而提成整个房地产企业的市场竞争力。（本文来自于《财会研究》杂志。《财会研究》杂志简介详见。） (三)从全方位视角出发，做统筹管理 房地产企业的财务成本管理在上文中已经做出深入的剖析，那么在对其进行管理的过程中就必须从各个角度出发，将资金预算、信息化管理、合理筹资、日常管理这几个方面都同时进行管理，才能将房地产企业财务成本管理的最终效果显现出来。这几个方面都是财务成本管理的重要内容，需要管理者对其进行深入研究与思考，无论是其中哪一个环节都有可能对整个管理造成影响。管理者必须具备高素质，能够将系统的管理意识作为己用，才能做好统筹管理。对房地产财务成本管理进行统筹布局，不重视其中任一部分，将所有的环节有机结合起来，做到充分布局，细致思考，有机结合，才能将财务成本管理科学化的应用到房地产企业中。 三、结束语 面对竞争力日益激烈的市场环境，房地产企业应该改变传统的财务成本管理意识、体系与方法，对整个房地产企业进行全方位、多角度的控制与管理。为此，房地产企业领导班子要树立起全面的意识，根据实际情况构架出完善的体系，并采用科学的管理方法，才能将财务成本管理更好地应用到房地产企业中，提升其核心竞争力，促进其长远发展。 作者：邹宇红 单位：武汉铁路局职工住宅建设指挥部 财务成本管理论文:医院财务成本管理策略 一、新时期医院财务成本管理存在的问题 1.缺乏健全的内部控制和内部审计制度 医院财务管理的过程中，由于缺乏完善的、科学的内部控制体系，影响医院财务管理和成本核算工作的有序进行，进行影响医院会计监督作用的发挥。在医院经营管理和财务管理的过程中，医院领导者对医院内部控制制度不重视，医院缺乏有效的内部控制手段，造成医院会计工作和财务管理工作得不到有效的监督和控制，医院财务机构设置、人员配置以及职能分工等不够明确，造成医院会计监督效果难以实现，医院财务信息质量得不到有效的控制，医院的会计基础工作存在混乱现象，制约了医院财务核算工作的科学、有效执行，使得医院财务核算结果不准确，不能够为医院经营管理决策提供准确的数据支持。另外，许多医院由于缺乏健全的内部审计制度和监督机制，造成医院经营管理的活动缺乏有效的监督和控制，审计监督往往流于形式，形同虚设，制约了医院内部控制和风险管理水平的加强，医院对于风险防范和内部控制的审计监督的缺失，影响到医院财务成本管理的有效性的发挥。医院没有建立完善的内部审计机构，医院领导不重视内部审计工作，内部审计制度在医院中的不完善制约了医院的内部控制环境的形成，使得医院财务成本管理工作缺乏良好的环境，造成医院忽视成本控制。 2.缺乏科学的预算管理 医院对预算管理的重要性和作用以及重视程度严重不足，没能够将医院的预算管理与控制作为医院经营管理中的重要环节和关键来抓。医院对预算管理的概念认识不清楚。认为对医院的经营计划做好组织安排，就是做好了医院的预算管理和控制。这种观点没有将预算管理作为医院战略发展的重要工具。医院领导者对医院预算管理与控制缺乏正确的、科学的认识，严重制约了预算管理在医院管理过程中有效作用的发挥。目前许多医院对预算管理认识不清，对如何组织和实施预算缺乏基本的认识，会影响医院的健康稳定发展。医院的预算管理的目标是对医院的管理、资金、成本等进行预算，并为医院的各项经营管理活动的有效进行提供指导。但是，在医院预算管理过程中，预算执行和预算目标考核往往流于形式，没能够真正发挥医院预算管理的作用。在医院的经营管理过程中，缺乏健全的预算控制机制，会造成医院预算管理的不理想，没有健全的预算控制机制，医院在预算执行的过程中随意性较大，影响医院预算管理的严肃性和权威性。最终会导致医院财务成本管理缺乏效率，导致医院成本管理目标难以实现。 3.缺乏高素质的财务会计人才 医院在新形势下为了实现转型跨越发展，需要一大批在财务管理方面具有高素质和知识面广的复合型人才来推动医院的财务成本管理。但是，目前而言，医院的财务管理人员的素质参差不齐，严重制约了医院的财务管理人员的升级，以适应医院在新时期的转型发展。中国医院对财务管理人才的重视程度还不够，医院内部的财务成本管理意识严重不足，传统的医院体制根源制约了医院内财务会计人员对财务成本管理的重视。现代医院缺乏拥有专业技术扎实、经营管理知识丰富、具备创新意识和战略思维的人才，这造成了医院业财务管理和成本核算存在问题和不足，医院的财务部门作为医院战略发展的支撑部门，不能够有效地为医院的经营管理的做出提供科学的、合理的财务成本分析和财务信息支撑。（本文来自于《经济研究导刊》杂志。《经济研究导刊》杂志简介详见。） 二、完善新时期医院财务成本管理的对策 1.建立和完善医院成本管理制度 新时期，医院为了加强自身的财务成本管理，实现有效的成本控制和经营绩效提升，必须建立和完善医院的成本管理制度。只有通过科学的健全的财务成本管理制度的建立，实现医院成本预算、成本决策、成本控制、成本核算、成本计划、成本分析等完整的医院财务成本管理体系，通过科学的、实用的、规范的财务成本管理体系，约束和控制医院日常经常活动中的成本消耗和成本浪费的问题。提高医院内部的资源、设备、材料、药品等的使用效率。加强对医院内部资源的采购、存储、使用等环节的成本竞争。对医院股东资产以及耗材进行财务成本控制，充分的进行成本信息的采集、分析、处理以及形成完善的财务成本报告，为医院的经验决策提供数据支持。从而减少不必要的、不合理的开支，实现医院的财务成本控制目标的实现。 2.强化财务内部控制制度 医院的财务人员应该加强对医院业务流程的熟悉，通过设定控制目标、鉴别控制点，保证医院的财务内部控制制度的强化。完善医院的内部控制制度，实现医院管理水平的提升必须在一个良好的环境中进行，因此，必须建立良好的医院内部控制环境，医院内部控制环境的建设，有利于提升医院的整体经营目标实现。医院良好的控制环境的建立，有利于促进医院内部控制制度的有效运行，有助于形成相互监督、相互制约的医院内部控制环境。有效的内部监督是财务成本管理的重要保证。医院通过加强自身的监督机制，使得医院的内控制度的建立和执行得到有效的内部监督检查，确保医院财务成本管理得到顺利的执行和贯彻实施，从而有效地发现和改进成本管理过程中的缺陷和问题。医院内部监督机制能够规范医院的财务成本管理，推动医院的激励与惩罚制度的实施，促进医院员工的自我管理与自我约束，从而达到医院成本控制的目标。 3.强化医院预算管理 医院不能完全以营利为目的，医院应该兼具公益性，促进社会公共利益是实现。医院必须改善医院的管理模式，树立系统的全局观念，重视医院财务预算管理与控制在医院经营管理活动中的地位与作用，建立医院内部各个层级的预算管理机构，促进医院预算管理实施的组织保障。另外，医院应该加强对领导者、管理者以及员工的预算管理的观念的认识，提高医院内部成员的预算管理与控制意识，推动员工参与医院预算管理的责任感和积极性的提升，使得全面预算管理和科学的预算管理模式在医院内部得到认可和深入推广。医院为了实现有效的预算管理与控制，首先必须进行科学的预算编制，医院预算编制的科学性能够客观上改善和把握医院预算执行效果。医院在进行预算编制的过程中，应该重视对以前预算编制的经验的总结，科学的进行资金使用情况的调研和分析预测，对医院经营活动的产出与投入进行分析，为医院的预算编制提供正确的决策，以促进医院财务成本管理目标的实现，促进医院经营绩效的提升和成本控制目标的实现。 4.加强对医院财务成本管理的审计 医院为了提高财务管理和成本控制的目标，必须加强医院的财务监督和内部审计工作，通过树立成本意识，提高医院全体员工对成本控制的重要性认识。另外，医院开展内部审计能够有效地配合医院开展成本管理，内部审计的开展，能够及时地发现医院经营管理过程中所存在的问题并应对解决。医院内部审计人员应该树立成本意识，积极地参与医院内部审计当中，发现医院所存在的各种问题和利弊，积极地参与医院的财务成本管理，实现医院成本管理水平的提升，促进医院健康发展。 三、结束语 新时期，医院的财务成本管理是医院生存和未来发展的关键因素和重要环节。当前医院在进行财务成本管理的过程中应该建立完善的财务成本控制制度，通过科学的预算管理和对财务成本管理加强审计监督，加强医院的内部会计控制，培养医院全体成员的成本控制意识，通过科学的成本核算，促进医院的医疗水平的提升和经营绩效的加强。随着医疗体制改革的深入，未来医院应该更加重视财务管理工作，减少浪费和消耗，促进医院的经济效益和社会效益的共同提升。 作者：张庆泉 单位：山东省青州市东夏中心卫生院 财务成本管理论文:施工企业财务成本管理的优化 1.确立财务成本管理在施工企业中的地位 制度管理是现代管理最主要的特色，施工企业财务成本管理工作的重点就在于确立财务成本管理在企业中的地位，而地位的确定又是通过建立健全规章制度来实现。一方面，建立健全施工企业财务成本管理的规章制度，既能够使得财务制度满足施工的发展需要，将施工企业财务成本管理工作中的灵活性与原则性做到统一；另一方面，能够让施工企业财务成本管理工作做到有法可依、有章可循，有效地解决施工企业财务成本管理存在制度缺陷问题。 2.注重施工企业财务成本管理人员的业务素质培训 随着社会的不断发展，对于施工企业财务成本管理人员素质要求越来越高，因此，必须要注重技能培训。①注重培训的实效性。培训内容要实在具体，培训人员要按时到场、培训时间要落实到位，通过培训来让施工企业员工的业务素质上一个档次；②培训应该具有广泛性。应该对培训内容进行合理设置安排，要兼顾财务成本管理的各种知识，要让施工企业财务成本管理人员尽量多掌握一些技能和知识，成为“多技型”、“复合型”的人才；③细化人员培训计划。施工企业应该结合财务成本管理人员的实际情况，制定出切实可行的晋升计划、再教育计划、人才引进计划以及培训计划等。按照“走出去、请进来”的原则，既安排员工外出参加各类培训班，也要邀请专家学者到单位、到岗位上对财务成本管理人员进行培训和指导，全面提高施工企业财务成本管理人员的综合素质；④还应该为施工企业财务成本管理人员建立科学的激励和评价考核机制。从目前来看，绝大多数的施工企业现行的绩效考核体系都没有可量化的考核指标。而定量评估却能够大幅度提高考核的有效性和准确性，便于对财务成本管理人员的工作业绩进行正确评价。定量评估应该做好以下几个方面：第一，应该详细说明每个岗位的具体内容，包括工作评价、岗位条件、工作职责等；第二，量化考核绩效考核体系中的“廉、绩、勤、能、德”；第三，详细分解“廉、绩、勤、能、德”，将分解项目制定为相应的评价标准；第四，根据财务成本管理人员不同的行政职务来制定相应的分值标准，即按照普通员工、一般干部、中层干部、主要领导来设定标准分值，总分为100分。对于那些评价考核长期低于60分的财务成本管理人员，应该找其谈话，要求其整改，若还是屡教不改，则应该予以待岗、淘汰，扣发绩效。这种评估方法可以较为客观、公正地评价每个工作人员的绩效，优化配置岗位人员。 3.建立规范有效的财务成本稽核工作规范 施工企业在制定财务成本稽核工作规范时务必要参考企业的内部控制业务流程，以此来达到解决问题、发现问题的效果。例如施工企业的采购流程可以分为12个环节，分别为：对企业物资采购管理人员的职责进行明确；对供应商进行考核、选择；对采购计划进行审批与编制；签订与执行采购合同；控制采购价格；保险与运输；货款支付与核算；检验入库；考核等。在稽核采购流程时，可以重点稽核质量检验单、采购合同的签字是否有效、是否有预算、采购流程是否合规、是否按企业的正常程序来对采购价格进行确定、采购过程是否实现了职责的分离、等，具体可独立妥善保管每笔业务的报告单，以备检查。 4.实现内控与财务稽核有机结合 第一，建立财务稽核工作网络。施工企业应该设置一级总稽核岗，而各二级院系及下属部门应该设立二级稽核岗，直接受到一级总稽核岗的管理，要按照内部控制的要求来对各二级单位的业务流程控制点进行追溯检查，及时发现效益流失环节及问题，确保符合内部控制的需要。二级稽核岗应该定期向一级总稽核岗报告稽核工作，以此来保证上下级单位之间信息的传递，特别是对于性质特殊、金额较大的重大业务要写明风险点、稽核内容、存在问题、是否符合稽核规范、解决方法建议等。一旦稽核人员发现有舍近求远采购、采购价格不合理等问题，应该及时向施工企业管理层进行汇报，而总稽核岗除了定期向施工企业领导班子编制财务稽核内部控制报告外，还应该为他们提供建设性意见以供参考，这样就能够保证日常工作与稽核工作紧密相关，增强事前事中控制、加强信息流通。第二，专项检查与定期检查相结合。要定期安排财务稽核人员来对某个流程进行专项检查，尤其是要对销售、采购、资本支出、货币资金等重点环节加强互查、自查工作，对风险的评估要格外重视，财务稽核结果要与施工企业绩效考核奖惩挂钩。第三，设计适合自己的内部控制业务流程。施工企业应该根据自己的实际情况来对财务风险和经营风险予以确定，找出关键控制点来设计适合自身的内部控制业务流程，必要时还可以由会计师事务所等专业机构来帮助制定。把好项目支出关，将项目支出细化到每一个项目，在保运转、保稳定的原则下取消了以前年度部分成效不明显的项目，并将项目资金分类管理，分级审批，以确保财政资金落到实处。 5.加强合同管理，合理索赔 随着施工企业应用工程量清单报价法越来越多，施工企业要认真做好签证，重新审核、计算工程量，但是目前来看，薄弱之处主要在合理索赔和施工合同管理。目前很多施工建设项目都采用固定价合同，而固定价合同只能增减设计变更，因此，加强合同管理，合理索赔就显得尤为重要。第一，合同管理施工合同。在工程施工中，施工企业和建设单位都必须遵循施工合同的条款，这是最终确定工程概预算的重要保证，也是施工双方所要遵循的经济文件、技术文件、法律文件。由于建设施工的合同内容多、合同执行期长、投资巨大。所以，施工合同中除了有造价、质量、工期、工作范围等一般条款外，还应该要涉及到专利、文物、税收、保险等内容。施工企业在签订合同时，务必要对每一条款内容都进行仔细斟酌、全面考虑，不然的话，就很容易造成施工企业出现巨大损失。同时，一旦签订合同之后，施工企业就必须全面履行合同，按期按质竣工，以此来赢得良好的信誉，实现自身的经济效益。第二，索赔。施工企业经常都会遇到拖欠工程款、故意刁钻的业主，对于这种情况，施工企业要对与施工索赔有关的资料和依据（如双方来往函件、隐蔽记录、施工合同、设计变更、施工图纸、图纸会审、招标文件等）进行整理、收集，要有理有据地向业主提出索赔要求，以书面形式将施工索赔通知给业主，施工索赔的过程中，要找准索赔依据和索赔事实，同时编制出有说服力的索赔报告。索赔报告要做到重点突出、条理清楚、简明扼要，语言要婉转恰当，数据要准确无误，索赔要求要实事求是，只有这样，才能够达到索赔要求。 6.结语 总之，对于施工企业而言，在确保施工质量的前提之上，做好施工企业财务成本管理，提升施工企业的利润空间，无疑是极为重要的事情，值得深入研究。 作者：吴娟 单位：湖南路桥建设集团公司 财务成本管理论文:施工企业财务成本管理研究 一、施工企业财务成本管理现状 （一）财务成本管理意识薄弱 中国的房地产事业经过几十年的发展，已经逐步成为了中国经济发展的支柱型企业，行业的竞争加剧使得企业不得不压缩自己的成本进行利润最大化的选择。在这种严峻的情势下，大部分施工企业通过降低成本的方式以夺取施工的标的权，更有甚者，直接借入高利贷进行企业的夺标项目，对企业的后续发展极为不利。这些现象层出不穷的原因在于企业对财务成本管理的认识不到位，认为企业的施工项目一旦开展之后，企业的成本问题就会迎刃而解。同时，中国的大部分施工企业主要是国有企业进行控股，改革观念不强，自身的实力也比较薄弱，企业的资产负债率在一定程度上也比较高，这种情况导致了大部分的施工企业安于现状，不对内部的体制进行全方面的建设以及改革。 （二）成本管理方法错误 现下，中国的大部分施工项目存在着一个较为严重的问题，每个单位内部的成本管理以及控制方法大不相同，就连项目进度的衡量方法也不一致，这暴露出了大部分施工企业的财务管理混乱的特点，工地作业流动性的特点使得项目的财务核算方法无法采用全面的信息化的形式进行财务信息的记录。同时，旧有的薄弱的财务成本管理制度使得施工单位不能根据自己施工的具体情况进行成本战略的构建，而对财务成本管理的理解仅仅停留在工程项目耗费上，片面地追求企业的成本核算以及成本分析，对成本控制仍然停留在较为原始的阶段，不给以充分的认识。这些情况的出现主要还是因为中国大部分的施工企业内部的财务管理制度不够健全，使得相关的管理控制制度没有完全覆盖，导致了财务管理工作中的缺失。 （三）考核机制不完善 企业对于财务成本管理的考核办法落后是现下大多数企业的现状，权责机制不明确使得现下的企业虽然建立了一定的考核制度，但是经过一段时间的实施之后，会面临着许多的困难，在这种情况下，大部分企业放弃了这种考核制度或者蜻蜓点水般的进行，没有起到任何实质性的效果。由于施工企业的工程流动性特点，使得大部分的工程在进行材料会计处理时，并没有实现信息实时动态化的管理，使得财务信息的处理具有一定的局限性，没有充分地调动企业的信息系统的发展。 （四）施工材料管理不严 施工企业原材料的混乱管理是一个司空见惯的事实，项目工程进行过程中，大部分材料乱堆乱砌，来源不明的情况使得企业的材料成本大大增加。现代企业在施工过程中，涉及到大规模的不同品种的原材料，供应商繁杂以及下游的多个领料点使得材料的领取十分混乱。一个项目往往涉及到大面积土地的施工，供应商的不同使得材料的堆放规则以供应商的名称进行分类堆放，使得整个项目的管理十分混乱。而施工材料的质量往往褒贬不一，对于不合格的材料往往要进行退货处理。同时，在施工材料运送的过程中，要对原材料的包装进行密封检查，对于不合格的材料以及质量不过关的材料进行检查，以最大程度上降低企业的成本。 二、施工企业财务成本管理建议 （一）加强会计人员的财务管理意识 中国的施工单位将企业的发展目标定位在项目的完成进度以及工程质量的保障上，对于内部的管理水平认识不到位，导致了许多财务问题的产生。在现阶段的发展情况下，只有通过提高有关责任人的领导意识，才能全面地进行财务成本管理意识的促成。在企业的发展过程中，企业领导起着领头羊的作用，领导应从自我出发，充分地发挥管理才能，将财务成本管理的理念融入到企业中去，使企业的财务成本管理模式由原来的粗放型管理向着精细型的管理模式转变。将企业项目的施工成本目标均匀地分配到每一名员工的身上，实施员工个人的工资与工作岗位挂勾，最大化地调动员工的工作积极性，使员工将成本管理的观念提高到一个新的高度，减少企业不必要的资源浪费。同时，施工企业应采用新型的科学化的方式进行项目的管理，通过对市场的磨合，建立完善的财务成本管理制度，以技术化的手段降低企业的成本。防止财务成本管理走形式化的过程，将其贯穿在整个施工的过程之中，合理地进行阶段性工作的管理以及决算方面的考核，以月为单位对各个材料的动作过程进行成本核算以及盈亏分析，真正地将成本管理落实到实处。（本文来自于《经济研究导刊》杂志。《经济研究导刊》杂志简介详见。） （二）强化成本管理办法 企业进行成本管理的最初目标是通过科学化的会计手段，对施工企业的成本以及效益进行全面的计算，并提供合理的财务信息，以保证项目按照最初目标完成。企业在进行财务成本管理的第一前提是明确整个会计手段的目标，以建立完善的财务责任任务中心，通过对企业项目进行的全方面的成本信息的计算，以将具体的信息分解到各个施工项目阶段，完善整个财务预算体系。对于项目实施过程中所涉及到的人力报酬进行精确的计量，以防止冒名顶替的情况发生。对于企业内部的差旅费用以及工作人员的办公费用进行全面化地管理，以高效的办事原则为核心，进行日常办公用品的控制。对于整个施工活动进行过程中的商品质量以及工程款项进行一对一跟进，保证在施工的各个环节都有相应的责任人。定期地对企业的管理人员进行全方面的培训，促进其竞争意识的形成，以达到提高整个项目的施工质量以及人员管理水平。 （三）建立完善的考核机制 完善的考核机制是成本管理制度能够持续有效地进行的前提，考核制度的出现使得施工责任可以落实到每个人的人头之上，使得责任清晰，目标明确，全面地实现企业发展的目标。在企业的内部建立一个专门的部门用于财务信息的审计，将企业的发展目标进行全面的梳理，进行不定期的考核，以保证整个财务管理目标的落实。为了保证整个激励的有效性，施工的企业必须将内部的激励机制与员工的薪酬福利进行全面结合，以充分调动企业员工的工作积极性，使企业获得最大的经济效益。 （四）加强施工材料管理 施工企业在进行项目工程的过程中，应注重施工材料的管理，尽最大可能地减小因材料管理漏洞带来的损失，只有从源头上进行施工材料的控制，才能最大化地减小施工企业在项目进行过程中的成本损失。然而，原材料的管理工作并不只是进行材料的手工记录这么简单，而是进行全面的材料预购，材料使用规划以及材料使用监督等多方面管理，以杜绝不怀好意的人士利用企业的漏洞进行原材料的窃取。因此，在发现材料使用不符的情况出现时，应及时地向上级进行报告，全方位地杜绝灾难的发生。例如，河南铁通工程公司通过规范企业的经营行为，强化施工项目效能监察，将施工过程中的原材料使用以及质量验收等进行了文件的制定以及下发。通过制定《质量管理体系运行考核办法（试行）》、《收入推进计划》和《应收帐款回款推进计划》等办法，加强对工程建设、工程成本、物资采购等经营管理重点领域把控，各项目部整体可控成本管理水平不断提高。2013年项目部百元收入可控支出平均为4.36元，比上年同期减少3.53元，降低了44.7%，收到了显著的效果。 三、结论 综上所述，施工企业在进行项目内部的财务成本管理的过程中，应全面地掌握企业内部的工作动态，通过对内部工作人员态度的提升，以提高整个单位的财务施工水平。建立全面的财务成本的目标，以强化企业的成本管理体系以及工作，通过合理化地进行单位内部的权责机制实现单位内部工作人员的权力以及成本的全面匹配工作，以实现施工单位的财务成本全面化的管理机制。 作者：赵向华 单位：长春水务（集团）有限责任公司 财务成本管理论文:施工企业财务成本管理策略 一、现阶段施工企业财务成本管理存在的问题 1.缺乏财务成本管理的意识 近几年来，施工企业为在建筑市场中获得一席之地，应用低价中标的方法，对企业资本结构造成影响，阻碍企业后续的发展。现阶段，施工企业财务成本管理的意识严重缺乏，没有认识到财务成本管理的重要性。施工企业认为施工规模与施工产值是最重要的，当两者达到一定目标后，就可以解决成本的问题。与此同时，很多企业不重视内部的管理改革，改革缺乏积极性，大型的国有企业最为明显，未建立现代化的企业管理体系，财务成本管理的制度较为落后。 2.成本控制的方法不科学 根据施工企业应用的成本管理方法，不同的项目在成本进度和质量管理所采用的管理方法不一样，在竞争激烈的背景下，施工企业缺乏系统性的方法。在项目成本管理中，企业未能及时地收集、处理相关的信息。在考核成本工作的过程中，监督机制不健全，财务成本信息准确度不明确，企业内部审计工作不能起到作用，企业管理层不重视成本管理的工作。 3.未制定施工合同责任成本 在施工现场，容易出现下列问题：施工材料随便摆放，没有及时清点材料的数量，材料出现变质和锈蚀，对材料的使用造成影响；在进行材料领用时，需要根据工程设计定额进行材料发放，施工人员领用材料没有固定的方式，材料用完后就去领用；对施工设备缺乏管理的力度，在使用、维修以及保养设备方面未根据施工的规定进行，操作人员素质差距较大，未根据上岗的要求进行；设备经常出现人为损坏的情况，管理不到位，增加施工成本。 4.不重视资金、时间的价值 施工企业建造的工程量比较多，时间跨度较大，建造持续的时间长，施工时间和建设资金的控制尤为关键。施工企业项目财务成本通常包括材料、人员、设备等费用。施工企业有时会同时进行多个项目，项目工程方支付资金的时间存在差异，施工企业有时借助贷款提前支出部分资金，所以，施工企业需要统一管理和利用资金，对不同项目的建造成本进行统一管理，以免出现资金浪费的问题。 二、强化施工企业财务成本管理的策略 1.科学编制施工组织设计 施工组织设计为施工企业提供施工指导，在进行项目施工时，需要使技术人员发挥能动性，引导技术人员对施工设计技术方案进行技术论证，根据现场的实际情况，依照规范、工期等，优化安排施工进度、方法等，科学地进行资源配置，制定计划以及有效利用资源的措施，确定施工的程序以及施工的顺序，保证施工过程的科学性。在进行施工组织设计编制时，需要考虑到施工的协调性、连续性等问题，为施工作业制定最佳的组合方式，防止出现重复施工的问题。科学分析，合理地确定目标责任成本。在开工前，施工企业需要明确目标责任成本；项目经理部依照目标责任成本，制定工序标准的成本，制定考核指标。 2.强化企业成员成本管理的意识 首先，施工企业应当确定成本管理的主体是项目部全体人员，成本控制涉及到工程人员、技术人员，但是，成本管理的主体应当包括全体人员。强化全体人员的成本管理意识，应当包括：项目经理和上级领导签署责任书，确定在施工过程中各种情况应当承担的责任。在责任明确时，也要明确责任成本。进行科学管理，实现有效的成本管理。设立项目成本管理的机构，强化成本管理的意识。项目成本管理涉及到整个工程项目，管理比较复杂，需要具备组织保证，设定相应的机构，配置专业人员负责成本管理。建立成本核算和成本监督机构，设置项目成本管理的责任制，确定各自的职责，强化成本意识。在项目部内部，每一层都承担相应的责任，签署责任书。明晰项目部成员的职责，对项目部成员起到提醒和监督的作用。在项目部建立考核制度，工序完成后，开展商议考核，实行奖惩制度。 3.进行成本动态控制 在进行项目财务成本控制时，施工企业应当注意应用信息化系统，以此为基础，制定有效的控制手段，管理具体到数据的收集、数据传输、数据处理、数据存储。与此同时，在施工的整个过程展开财务成本管理，从开工到施工的环节，进行控制，并进行动态反馈，便于及时地了解成本控制的情况。 4.控制材料费用 对于施工项目而言，材料费用会占据总成本的70%左右。要想实现财务成本管理，在材料环节具有很大的管理空间。所以，必须强化材料管理，避免损耗浪费，重视成本控制。通常情况下，材料进行成本管控，必须在以下环节引起注意。第一，预算环节。在工程开工之前，需要反复地分析工程设计图纸，获得材料的需求量，制定材料申请的计划。第二是采购环节，在进行材料采购时，需要了解货源的质量，选择价格合理质量优异的材料。明确进货的批量以及批次。合理地控制材料的储备量，降低资金成本以及管理的费用。将商家的联系方式公开，增加透明度，加强监督。第三，入库验收环节。材料到达现场以后，需要验收材料的质量、数量等，进行入库登记。第四是出库发料环节。结合用料的计划，执行限额领料的制度。完善出库的台账以及审批的程序。在领用材料时，需要项目经理或者是其指定的人进行审批。 5.引进ERP系统 应用计算机系统进行信息化管理，在成本管理、人力资源、材料、库存等方面进行信息化管理。施工企业的财务管理由点到面，功能模块实现对接，并且相互牵制。采用这种管理方法，财务成本管理能够实现预测、控制、分析，提高工作效率，增加企业的利润。 作者：江春秋 财务成本管理论文:略析民营企业财务成本管理的完善 一、民营企业财务成本管理的弊端 民营企业本身很少会建立强有力的财务团队去规划企业的运营方向以及决策制定，并且在盈亏平衡点的设立上不明确，导致企业在资金花费上没有节制，使得利润无法合理分配，造成员工福利与扩大再生产之间的纠葛。部门管理人员自身素质也是阻碍民营企业财务成本管理的重要因素之一，认为成本管理只是财务部门的事情，与自己管理的部门无关。殊不知，财务成本的节俭与有效管理是需要企业各部门共同配合来完成的，财务人员在做出成本统计的时候，需要有精确的数据进行支撑，若各部门管理人员在成本上意识淡薄，会造成自身成本控制责任感不强的状况，造成企业财务成本的无端浪费。 二、民营企业财务成本管理的优化措施 （一）建立健全成本管理制度 民营企业在成本管理上存在问题，很大程度上是因为在管理上没有制定一个健全的制度，导致企业在成本管理方面没有行之有效的策略作为参考。制度的建立需要通过多方面的完善来进行，主要体现在以下几个方面： 1.完善存货管理 企业在生产过程中必然会出现产品的积压，这些积压产品一旦过了销售季节就难以再用同等价格销售出去，并且还会造成企业的资金占用以及库房占用。积压产品实际上也是成本的一部分，企业应该正确处理这部分成本，在产品大幅度贬值之前将积压产品通过各种手段销售出去并转化为现金，作为后期的广告宣传费用、扩大再生产费用以及人工福利费用。 2.减少成本浪费 企业在生产中应尽量避免出现浪费现象，保证成本使用的有效性。对于企业而言，要想减少生产过程中的浪费现象，首先需要加强信息搜集能力，生产适应市场需求的产品，避免出现产品因销售困难产生积压造成浪费。另外，企业应做好事前控制工作，将成本浪费在源头上进行有效消除。 3.完善考核体系 考核是对企业各部门阶段性工作的评价，对于各部门节约成本能够起到有力保障。在考核体系上，应将评价指标尽可能量化，对制造成本的核算工作不仅要从产品本身成本方面考虑，还应将产品的制造成本、宣传成本以及责任成本等内容考虑进去。 （二）加强成本控制 民营企业在成本管理上的最大弊端就是将重点放在了对成本的精简方面，而不是想办法对成本进行控制。例如，企业在进行市场开发时，应该清楚认识到，对客户的维护所要花费的费用要远远小于开发一个新的客户。因此企业应该正确认识成本管理的重点，认识到单纯的进行成本精简是不能够为企业长期成本管理带来益处的，要想从成本控制方面加强对企业的运营推动，需要转变成本管理理念，从控制角度完善成本管理。 （三）提高财务人员自身素质 对于民营企业而言，在财务人员的选拔方面，企业需要严格进行人才筛选，避免出现任人唯亲现象。随着经济体制的不断发展，企业财务人员在自身财务素质上也应做到与时俱进，才能够保障用先进的财务成本管理思想促进工作的开展。企业应定期组织对财务人员的培训工作，以此来提高财务管理的有效性。 （四）加强财务成本审计工作 对财务成本进行监督与核算是保障财务管理有效进行的基础。对于民营企业而言，在财务报销制度上存在着很大漏洞，让企业无端产生大量费用支出。这种现象的主要原因在于企业对于原始凭证的不重视。财务部门在进行账务登记的时候，一定要凭借原始凭证，不能以复印件替代，以免一些内部人员钻了制度的空子，造成资金浪费。 三、结论 民营企业在财务成本管理方面存在着较大漏洞，企业要想在竞争中立足，必须改变传统财务成本管理模式，用新思想武装自己，充分认识到成本管理在企业发展中的重要地位，通过有效的财务成本管理让企业健康长远地发展下去。 作者：王宁 单位：江苏食品药品职业技术学院

建筑工程概预算论文:概预算编制质量对建筑工程造价的影响探讨 摘要：在经济工作中，预算和造r工作都是重要内容，都具有很强的技术性和政策性。近年来，随着社会经济的发展，各类建筑工程项目越来越多、建设规模越来越大，同时投资金额也不断增多，这给建筑工程造价预算的工作带来了更大的挑战。由于建筑工程建设的复杂性，遇到的市场和人为因素风险非常之大，所以很容易在实际建设中支出超过预算。只有做好概预算编制，提高概预算编制质量，才能够管理好工程造价。本文主要探讨了概预算编制质量对建筑工程造价的影响。 关键词：概预算编制；建筑工程；工程造价 概预算编制作为一项综合指标，它真实地反映出了建筑工程项目的初步经济效益及其投资水平。在建筑工程管理工作中，概预算编制是一项重要环节，是控制工程造价的重要依据，更是衡量工程设计的经济性与合理性的关键。当今时代，在经济发展的推动下，工程建设行业发生了翻天覆地的变化，不但建设规模不断扩大，投资数额也在不断增加，这一方面极大地促进了我国的工程建设事业发展，但与此同时也对建筑工程造价预算工作提出了更高的要求。只有不断提高概预算编制质量，才能够确定合理的工程造价，以减少投资风险，保证工程建设的顺利进行。 一、建筑工程概预算的意义和作用 建筑工程概预算工作是工程造价管理的基础，它在整个建筑工程建设过程中，是非常关键和重要的一个环节。工程概预算的前提是建设项目，因为整个工程概预算工作都是围绕着建设项目进行分层次地造价，最终构成一个完整的体系。建设项目的计划价格体系，主要是由单项工程造价、单位工程施工图预算、项目总概算及单位工程造价等构成的。在建筑工程的整个实施过程中，建设项目都贯穿其中，并且有着极为巨大的耗资。因此，必须要严格遵循相关程序、制度及法规，以各个概预算发生的阶段为起始点，充分结合管理和编制，对各个阶段进行全面控制和有效管理。通过概预算编制，不但可以有效节约建设成本、提高建筑工程的投资效益，还能够促进工程造价管理的有效实施。在完成工程项目的初步设计后，对概预算进行编制设计，可以更好地保证工程的顺利施工。 二、建筑工程概预算编制的要点 在建筑工程建设过程中，需要使用的材料众多，而在材料预算的编制过程中，往往不可能对所有项目都逐一详细计算，所以通常情况下，都只是将一些价格昂贵、使用量大及对工程造价影响较大的材料纳入进来。在编制建设材料概预算之时，应先全面收集相关资料，保证价格预算符合实际情况；其次要根据工程项目所在地域的环境因素和交通情况等合理选择物资比例、运输方式及价格等等。对于一些对工程造价影响较大的材料，如砂石料等，在对其单价进行编制前要先认真做好资料收集工作，包括地质勘探资料、设计资料、实验资料等，并全面掌握其生产条件、流程、运输方式等，这样才能够确保概预算准确。再者，不同的设计在概预算时所选用的定额也不同，若各阶段的定额不全，应在概预算编制时重点关注定额的过渡系数。另外还要认真阅读对定额的说明，从而熟悉各定额的适用范围、工作内容等。计算工程量也是概预算编制的一项基础，必须要确保其准确性，才能够保证概预算的准确性。计算时要先熟悉工程量计算规则，了解其编制，然后运用正确的规则进行计算；一般可以采用统筹法计算来计算，并注意统筹程序、合理安排。最后，在概预算编制时还要套用正确的费率，结合现实情况选择对应的定额费率。 三、提高概预算编制质量的有效措施 1.提高编制人员素质 建筑工程概预算编制是一项既复杂又细致的工作，它具有很强的技术性和政策性，因此对编制人员的综合素质要求很高。只有编制人员的综合素质过关了，才能够保证概预算编制质量。尤其是自我国推行工程量清单制度以来，更加增加了建筑工程概预算编制工作的难度，因此也对编制人员提出了更高的要求。所以，编制人员必须要通过不断的学习来提高自身的综合素质，学习新的知识和思想理念，以满足概预算编制工作需求；其次还要不断提高工作责任感，以一个端正的态度对待概预算编制工作，将集体利益放在首位。而企业则应当给编制人员提供更多的学习和发展机会，定期组织培训活动，打造一流的人才队伍。 2.加强设计工作管理 在建筑工程实施过程中，对建设投资影响最大的一项因素当属设计图纸。同时，工程的设计图纸也是概预算编制的基本依托。因此，在进行概预算编制之时，编制人员必须要对工程的设计图纸进行仔细阅读和反复推敲，熟悉掌握其中对各个定额册的说明及所包含的工作内容。项目设计也应当要将技术和经济进行有机结合，推行限额设计，加强设计管理，严格控制初步设计阶段，做到一丝不苟。 3.充分利用计算机工具 在传统的概预算编制工作中，主要是采用人工的方式来进行工作，但是人工操作难免会有发生疏漏的地方，而概预算编制对计算精准度的要求又很高，一旦发生了漏算、多算、重复计算等问题，都会极大地影响到工程造价及工程施工的顺利进行。所以，在新时代下，概预算编制工作应积极利用计算机工具，以减轻人工劳动力，减少疏漏，提高效率。 四、结语 综上所述，概预算编制影响着建筑工程的造价，只有提高概预算编制质量，才能够保证工程造价的准确性及促进建筑工程的顺利实施。所以必须要不断提高编制人员的综合素质，实施严格的管理，以满足编制工作的需要。 建筑工程概预算论文:试析建筑工程概预算编制对工程造价的影响 【摘要】随着建筑工程的不断发展，概预算在其中的应用也越来越重要，不但可以对建筑工程的工期进行把控，而且还可以对建筑的投资额度进行分析和控制，通过工程概预算编制能够对工程造价产生积极方面的影响，最明显的就是提高工程的效益。所以，本文对此进行了探讨，希望可以为解决建筑工程概预算编制问题提供帮助。 【关键词】建筑工程 概预算 工程造价 解决措施 施工预算是指根据不同阶段的设计文件、国家有关规定、有关指标等收费标准而进行实施项目建设的过程。通过上述指标，对建筑工程提起进性预算，这当中既包括新建项目，又包括扩建项目，通过该种方式，对整个投资额度有个了解，便于确定下来。建筑工程概预算会随着建设的不同时期而有不同的表现，建筑概预算对建筑工程而言意义重大，是对其进行决策、预算、重新分配的一个过程，能够充分对建筑工程进行管理，使其经济和社会效益都达到最大化，不仅如此，而且对工程的决策者和设计者可以提供决策依据。 一.工程概预算和工程造价之间的关系 首先，建筑工程概预算是工程造价的基础，其次，两者在概念上具有一定的相似处，工程概预算主要作用就是为项目提供依据。建筑工程预算包括项目总概算、工程施工图预算、单项工程造价等，这些是由建设项目而依次制定的，因为建筑工程项目耗资大，所以在整个完成的过程中需要按规定和程序进行。 作为建筑工程的核心项目，建筑工程概算可以使投资者以最少的资金获取最大的收益，有研究指出，设计费用在建筑工程中的占比非常小，但是作用却很大，直接能够左右建筑工程造价，所以，在选择设计方案的时候适用单位限额设计。同时，要重视建设单位的工程项目和建议书，以确保工程开展顺利。 二.建筑工程预算遇到问题 1.预算方法不合理。建筑行业随着经济的进步，其发展也一日千里，新技术和材料的出现也属正常，因此在预算进行编制的时候要换算编制工程。我国目前用的工程预算方式相对来说比较落后，尤其是在定额单价上，其大多是以之前的人工、材料以及机械台班价为基础，这会使得新的定额失去意义。既然作为预算，就是对工程的进行预测，但是实际过程中还会遇到很多问题，比如受到市场、政策等影响，也会产生额外费用。 2.编制人员问题。工程预算归根结底要靠编制人员进行落实，所以这就对其提出很高的要求，既要有一定的能力，又要熟练掌握相关技能，充分确保工程预算的准确。编制人员在对待工作的时候要做到严谨、认真，要持续给自己“充电”，掌握相关知识，要能适应工作需求。首先，编制人员除了业务能力要强以外，还应当有较高的素质，在实际工作过程中，虽然大多数的编制人员拥有足够的相关知识，但这都不是突出问题，而最关键的是经验缺乏，这就令编制的预算不合格。其次，编制人员对预算编制的内容太宽泛，不够细化，也有多算和漏算的情况出现。再次，企业对编制人员工作的不重视，在对项目进行审查的时候有漏项的情况出现，令预算成本和工程造价两者相差很大。 3.人工和材料价格问题。受到社会经济发展因素的影响，我国的人工和材料成本上涨较大，这对工程造价也是一个不小的影响，毕竟建筑工程是一项耗时、耗力、耗材的项目，尤其对人工和材料价格要求很高，如果由于水涨船高的缘故，会拖累到工程项目。虽说在前期的时候，工程概预算就市场各种情况记性了预测，包括人工和材料等，但是市场不确定的因素很多，预算不一定跟市场反应出来的情况相吻合，所以，要留出调整的空间。市场材料、供求关系等，都是一个动态信息，要想对其把控，是比较困难的，而且建设施工队伍比较多，在招标的时候很容易出现不正当竞争的情况，这对工程造价而言是极为不利的，因此，工作人员对此要进行严格控制，争取对人工和材料的价格进行合理的管理。 三.建筑工程预算问题解决措施 1.定额方法要选择正确。所谓工程建设定额，指的是产品生产所用资源要和标准相符，不得超过规定。从宏观上说，企业的建设定额要符合企业的生产力水平，要做到实事求是。最好的办法就是对建筑工程的施工方法和工艺都进行熟练的掌握，这对理解定额意义很有帮助。编制人员编制预算时应当使用定额编著，规定流程的定额。 2.夯实编制人员的专业技能。建筑工程造价的质量好坏与否很大程度上取决于概预算工作人员的编制水平。由于我国经济的持续发展，使工程造价也有了很大提升，从这方面来看，这对工程造价产生的是负面影响，这也就从客观上要求编制人员要有专业的技能，把预算编制做的更加准确。工程预算工作相对来说比较专业，不是随便就可以胜任，这就对编制人员提出了更高的要求，第一，应当定期进行培训，增加编制人员的知识和阅历以及经验。第二，对编制工作的重要性要进行宣讲，而且要经常叮嘱编制人员增强自己的责任心，使其明白编制工作对建筑工程所带来的利弊影响。 3.掌握市场信息。编制人员不仅仅要做好编制预算工作，还要对市场动态信息进行适时掌握，这样才能更好的完成自己的工作，使预算趋于准确。因为市场上的动态信息很多，编制人员要对第一手资料进行分析，然后选择最好的方案。在这里需要指出的是，建筑工程质量极易受材料、设备、人员投入多少的影响，它们之间成正比关系。但是，市场信息的变化会直接影响工程造价，最简单的例子就是，材料供应价格高了，人工费用高了，都会使工程造价提高。 4.控制好设计阶段。我国的建筑工程施工阶段问题较多，而且在设计阶段的监理工作也比较欠缺，这就很容易造成在设计阶段也出现措施，影响工程进度和质量，因此，设计工作者应该在设计之初，对项目的可行性进行掌控，分析建筑工程周边的地质情况等，然后对资料进行研究，确定实施方案，保障施工质量。 四.总结 总之，建筑工程概预算编制对工程造价产生的影响不容置疑，既需要编制人员夯实自身技能，又需要对市场动态情况进行掌握和分析，选择正确的定额方法，对设计阶段要严格把控，唯有如此，才可以使建筑工程中遇到的问题得到解决，使得概预算编制符合要求，实现其应有功能，充分确保建筑工程施工质量，令建筑企业健康持续发展。 建筑工程概预算论文:做好工程概预算工作,促进建筑工程实施 [摘 要]在建筑工程中，工程概预算是影响工程进度的首要因素，是工程的成本、质量以及进度控制的基础和前提，在建筑工程中起着极为重要的作用。因此，做好工程概预算工作，促进建筑工程顺利实施至关重要。 [关键词]建筑工程；工程概预算；途径 在建筑工程管理中，对工程进行全面的概预算是非常有必要的，这是控制工程造价，提高有限资金利用率的基础工作，起着极为重要的作用。 1 建筑工程概预算概述 1.1 建筑工程概预算的概念 所谓的建筑工程概预算主要就是指在建设的过程中，在不一样的建筑阶段的文件内容以及相应的指标、定额和取费标准，从而预先确定或者是计算建筑工程的全部费用的相应技术性经济文件。可以说，工程的概预算是对项目建设过程中所需要的所有费用计算出来的结果的一种总称。这样就会使得在不同的阶段，在内容或者是名称上就会有不同，在初步设计的时候叫做概算，在施工图设计的时候叫做预算，在竣工的时候就叫做结算。尽管都是一种计算，但是在不同的阶段，其相应的计算对象以及计算的方式也就会有不一样，对于工程预算来说，主要就是包含着预算和概算两项内容，可以说是预算和概算的结合。 1.2 建筑工程概预算的构成 对于建筑项目来说，其中费用主要是包含着安装工程的费用、器具购买的费用、建筑工程的费用、购置设备的费用以及工具使用的费用。对于安装工程的费用来说，主要就是包含着税金、工程费以及计划利润费等多个方面，对于设备购置费来说，主要就是指项目的生产需要得以保证而对各种设备进行购置的时候所花费的费用，包含着修理费用以及运杂费用和设备的原价费用等。 对于工程建筑预算造价来说，其所包含的项目主要就是单位工程、建设项目以及分部工程。建设项目也是基本建设项目，主要就是指在施工的现场按照相应的规定和设计所形成的建筑工程，要具有一定的独立建筑的能力，可以在不同的施工现场进行施工，同时也能够在独立的施工现场上进行施工，其核算是统一的核算。所谓的单位工程主要就是指有一定的独立施工的条件，同时还能够形成有着一定独立使用工程的构筑物或者是建筑物，主要是指能够进行独立的设计，同时还能独立发挥相应的功能或者效益的一个过程，这样的话就能够将其分为安装工程、建筑工程或者是工器具购置等等。是单项工程一个重要的组成部分，站在施工的角度来看的话，所谓的单位工程是一个相对来说比较独立的系统，有着自己的目标以及相应的施工方案，能够按照相应的期限完成使用以及交付。所谓的分部工程主要就是按照工程的部件、结构上的形式以及使用的材料以及性质等，所划分的相应的工程项目。 1.3 工程造价和概预算之间的关系 对于工程概预算来说，主要就是工程在不同的阶段所体现出的经济上的反映，是预先研究以及计算公测后能够价格的文件，也是对当前的工程投资做出相应的分配、决策以及管理和控制的主要的依据。当前的建筑工程为了能够进一步实现社会效益以及经济上的良好效益，往往就需要对概预算的编制质量做出相应的提升，控制好风险性的投资，对工程投资估算做出完善和改进，从而真正实现有效地指导工作以及控制工作。 2 如何提高建设工程概预算质量的途径 2.1 熟悉设计图纸资料，核对主要工程量 设计图纸是计算工程量的主要依据。所谓计算工程量，就是指按照设计图纸上的尺寸计算实物的工程数量，而所计算的工程量是编制工程概预算的基础数据资料，所以，对设计图纸资料全面情况的熟悉了解，是准、快、全地编制工程概预算的前提条件。因为设计图纸资料除表示了各种不同的构造、大小尺寸外，作为概预算的基础资料的各种工程量，基本上都反映在图表上，而有些又是隐含在图纸内，凡难以在图纸上表示的项目内容，往往多在文字说明内加以规定。 2.2 材料价格的取定 建设工程建筑安装工程概预算编制中的直接费，包括人工费、材料费、施工机械使用费三项，是工程概预算编制中的主要组成部分，它是按实物法来计算的。故除取决于概预算编制定额所规其概预算的编制中的主要组成部分，它是按实物法来计算的。故除取决于概预算编制定额所规定的人工、材料、施工机械台班消耗标准外，还要取决于人工、材料、施工机械台班的预算价格。因为定额规定的只是实物量指标，而在摘取分项工程量以后所计算的实物量指标还要与其相应的预算价格进行计算，然后才能确定建筑安装工程的直接费。由此可知，人工、材料、施工机械台班预算价格的高低，将直接影响到工程概预算价格的大小。因此，科学而合理地计算确定人工、材料、施工机械台班的预算价格因素，方能如实反映建设工程的概预算价格。 2.3 确定合理的施工方案 所谓施工方案，就是批发按照科学和经济合理的原则，正确地确定兴建工程项目的施工顺序和施工方法，并选择适用的施工机械，结合建设条件，对标段划分分段施工，施工期限作出合乎实际的安排。根据建设实践经验，它是指导建设项目实施必不可少的技术经济文件，也是编制设计概算的主要依据之一。所以，交通部颁发的《建设工程基本建设项目设计文件编制办法》特设立了专篇，规定编制施工方案时，应列出工程项目单位、数量，并按年和季度标示出各项工程的起止，浮动和衔接的时间。这些都是编制设计概算不可缺少的基础资料，它直接影响着工程进度、工程质量、施工安全和建设工程的成本，应在编制设计概算之前提出，以利编制工作的顺利进行。《建设工程概算定额》是按照合理的施工组织和一般正常的施工条件编制的，定额中所采用的施工方法和工程质量是根据国家现行的建设工程施工技术规范及验收规范、质量评定标准及安全操作规程为依据的。 2.4 合理选用定额并作好补充定额工作 有了完整、准确的工程和经济优选的施工方案设计，就为编制概预算奠定了基础；合理地选用定额则是为工程定价的过程，因而它是概预算人员的主要工作之一。使用定额以前首先应读懂定额。概预算定额有总说明、章节说明，对工程量计算规则以及一些特殊规定都有详细描述。各项定额中的工程内容也应在选用定额前弄清楚。概算定额和预算定额的作用不同，在使用中应首先弄清定额项目所综合的内容和适用范围，以避免因单位不同造成重大错误。 2.5 造价分析 造价分析包括两方面的内容，一是项目本身各部位相互之间造价关系是否合理；二是与其他相同或相类似结构工程的造价相比是否合理。具体做法是：将完成的概预算结果，按结构部位计算出各自的经济指标，分析这些指标与相对应的工程条件和工程量是否符合；把这些指标与其他项目同类结构的指标进行横向比较，找出它们之间的关系，分析这种关系是否合理。若有不正常突变，要及时查找原因，属于工程量的题，要向设计人员反馈信息，核对工程量；属于工程量以外内容的，要查对材料价格、选用定额等方面是否错误；根据查对结果及时修正概预算。反复分析对比，直至满意为止。 综上所述，建设工程概预算是建设工程造价管理的重要环节，是一项十分严肃而细致的工作。只有科学地制定计价依据和规范以及严格地执行概预算制度，就能够合理地组织施工，实行各尽所能，按劳分配，充分调动工人的劳动积极性，从而促进建筑工程的顺利实施。 建筑工程概预算论文:关于如何加强建筑工程概预算工作探讨 [摘 要]工程概预算在工程建设过程中起着至关重要的作用，是工程建设及管理的一项重要指标，直接决定着建筑工程企业的经济效益。在工程建设中，加强建筑工程概预算工作对合理安排资金，提高有限资金的利用率有着非常至关重要的作用和需求。 [关键词]建筑工程；工程概预算；现状；措施 建筑工程概预算工作是一项具有很技术性和专业性的工作，且建设工程概预算工作贯穿于整个建设工程的全过程当中。因此，怎样加强建筑工程概预算工作，是摆在所有施工单位及其工程管理人员面前的一道重要课题。 1 建筑工程概预算的意义 建筑工程概预算主要就是通过对各类的价格文件进行编制，然后用编制好的这些文件预先测算和确定拟建工程的相关造价，这样的过程称之为建筑工程概预算。建筑工程概预算按照不同的依据，可以划分为很多种，其中，以编制目的来划分的可以分为大致三类，即：设计概算、施工图预算以及施工预算。这三类中设计概算则算是设计文件的一个重要组成部分，它主要是指在整个建筑工程的投资估算控制下，在相关设计单位的初步设计下，概算整个建筑工程中所需要的各项设备以及材料而编制的有关费用的文件。施工图预算也被称为设计预算，它是在相关设计单位或者中介机构在建筑工程施工图确认之后，根据所制定的施工图，自行对建筑工程的费用、材料以及设备等进行预算，并对之价格进行编制和确定。施工图预算的费用应该控制在设计概算所确定出来的造价范围内。施工预算主要指的是指建筑企业在建筑工程的实施阶段时，建筑企业会按照建筑施工消耗、建筑施工设计方案等相关材料，预算并确定的一份经济文件。 2 工程概预算中的现状 2.1 概预算不全面 在投资预算的很多项目中都存在太粗糙，不细致，多算、少算、漏算等情况，且项目中好多部分涉及的计算的内容和数据也缺乏完整性，尤其是如果最重要的关键数据不精确，不固定，那么许多设备和建筑材料的价格会由于市场因素的作用而发生变动，许多临时价格给后期补充预算的确定性和完整性带来诸多困难。此外，不完整的预算书或没有预算书，甚至没有施工图纸及其他费用预算，往往导致实际的投资和费用超出预算，给施工带来变数，增加项目的建设成本，降低了经济收益 2.2 工程概预算中的管理问题 在工程预算管理中缺乏连续性，因为工程预算中包括施工预算与完工决算等环节，不同的步骤由不同的部门进行检查和管理，因为各部门之间相互独立，彼此之间联系较少，所以对预算的管理缺乏连续性，对工程建设项目的投资控制较难，经常出现三超等现象。 因为管理是不连续的，所以会在编制工程概预算中导致混乱的现象出现，按照规定编制工程预算的工作是由设计部门编制的，但在实际操作中，其他部门也可以来编制，而且，除其他部门可以参加编制外，个人也可以参加编制，因此使得设计部门无法有效控制工程投资。 在施工过程中配置的工程监理人员经常出现管理，监督不到位，未能履行其责任的情况，此外，一些监管者的玩忽职守，使得监管的职位也名存实亡，错误评估预算，偷工减料的现象时有发生，从而增加了工程成本，超出经过编制的预算，造成建设资金不足。 管理的混乱，使得国家相关部门无法有效地控制基本建设的投资规模，无法优化资源的配置。 2.3 招投标工作不规范 每个工程项目都需要经过招投标，招投标的工作应当向公众公开进行，但现在许多施工单位和工程招投标是不对外公开招标的，许多单位和项目的工程招投标，发包工作缺乏标准化。此外，一些公司只对主体工程部分进行招标投标，一些配套的附属工程也本应进行招投标，但却是跳过招投标直接发包的。由于建筑市场缺乏规范的法制管理，所以某些建设单位在工程发包中不考虑工程的整体利益，而是把工程分拆成多个，多方发包。也有某些行业依靠特权进行垄断发包，造成现场的总包单位对进度和对现场的统一管理，无法协调安排，造成施工中的浪费。中间环节被工程肢解发包和行业垄断所人为增加了，工程造价被人为抬高了，影响了市场的公平竞争。 2.4 建设工期延长 工期控制是建设期投资、质量、工期三大控制目标之一。不能按原定的合理工期完成建设任务，不但项目不能按时投产、及时发挥效益，而且造成建设费用、贷款利息增加，从而使概算突破。 3 加强建筑工程概预算工作的措施 3.1 了解项目工程现场情况和施工组织的特点 掌握工程建设项目现场的第一手资料，并考虑可能采取的施工方法和措施是编制好设计概预算的必要环节。如水电工程中的砂石料需求量较大，其价格对工程造价影响较大，故需深入现场了解施工场地布置情况、砂石料开采条件以及场内交通运输条件和运输方式。根据现场布局确定材料构件及设备存放点，据此计算是否需二次搬运及运距等。 3.2 熟悉设计图纸，充分理解设计意图，正确计算工程量 概预算编制人员必须充分熟悉各定额册说明、总说明、章说明、节说明及定额所含工作内容，熟悉设计图纸、设计说明以及二者之间的关系。阅读图纸应从设计说明和总平面图开始，要清楚工程的性质、类型、规模，依次阅读平面图、立面图、剖面图、详图、材料做法，了解各类图纸所示部位和它们之间的关系，然后进行工程量计算。正确合理地套用定额，力争做到定额项目和实际相符，不重复计算、不漏算。 3.3 客观分析价格因素，价差调整要留有余地 概预算定额表中的设备材料价格反映的是编制年的价格水平，编制设计概预算使用定额时，其价格水平是按市场价格来确定的，需要进行价差调整，也就是所说的动态管理问题。一项工程从开工到竣工往往是历经数年。其间设备材料价格可能会发生较大变动，为使概预算起到控制投资的作用，必须建立工程造价价差预测系统。首先预测出未来设备材料价格的演变情况，然后预测出与之相关的各项工程造价指标的变化趋势，合理确定价差，适时地调整价差，使估算、概预算的编制在动态中进行。 3.4 充分利用计算机来进行概预算编制 因为工程的概预算编制时间紧、任务急，难免会出现多算、漏算或重复计算的情况，这就使得计算机软件在概预算编制过程中起着不可低估的作用，它大大减轻了工程概预算工作人员的工作强度，提高了概预算编制的工作效率，是提高概预算编制工作的效率和质量的根本保证。 3.5 提高编制人员的专业水平和基本素质 由于建筑工程的概预算编制是一项较为复杂的工作，而编制人员又是影响编制结果正确率的唯一一个主观因素，因此，加强对编制人员的培训与管理是非常有必要的。因为概预算一旦出现失误则会造成全部编制工作重新返工，使得工程单位的人力、物力、财力过度浪费，影响到了正常的施工作业安排。因而，工程概预算工作要求相关人员一定要有耐心、细心和责任心。施工单位在注重工程质量提升的同时，也要加强人员素质的考核培养，概预算编制人员不仅要掌握专业知识，也要掌握各项工程相关的法律政策。 综上所述，建筑工程的概预算在整个的建筑过程之中有着非常重要的作用，在一定程度上会对工程的经济效益产生决定性影响。因此必须要重视工程建设中的概预算问题，利用科学合理的概预算来确定工程造价，实现对工程成本的控制，从而促进工程的经济效益与社会效益的双丰收。 建筑工程概预算论文:概预算编制对建筑工程造价的影响探微 【摘 要】概预算工作是一项技术性、专业性都相对较强的工作，良好的概预算编制，能够将建筑工程中的实际投资和获益充分展现出来。而概预算编制质量，直接影响着投资节约、投资效益等各方面，对工程造价管理有着密切联系，还要求相关工作人员能够注重建筑工程项目概预算编制质量，从而实现对建筑工程造价的合理控制，在保证建筑工程质量的同时，尽可能的降低其建设成本。 【关键词】概预算编制；质量；建筑工程造价；影响 1.概预算编制与建筑工程造价的关联性 建筑工程概预算编制，实质上就是结合工程建设设计资料，基于国家规定标准，对工程项目所有的投资额进行提前计算，从而形成相关文件的过程。这一工作能够为建筑工程项目投资决策、资源配置等，提供科学有效的参考依据。其与工程造价存在一定的关联性，可以说，概预算编制是工程造价控制的基础，是围绕整体建筑工程价格形成的计划价格体系。在建筑工程造价控制过程中，必须实现概预算编制与管理的充分结合，才能够确保建筑企业利用更低的成本，获取更好的工程质量和经济效益。这也要求工作人员能够注重概预算编制质量，确保工程造价的有效控制，为建筑工程的顺利开展提供保障。 2.概预算编制质量对建筑工程造价的影响 2.1概预算编制材料预算对工程造价的影响 建筑工程概预算编制中，需要对建筑工程材料进行预算编制。但是由于建筑工程本身具有复杂性、工程量大等特点，所应用材料涉及范围较广、类型众多，全部进行概预算编制存在较大难度，因而，在实际工作中，需要选择一些用量较大的材料和一些价格昂贵的材料作为编制对象，例如装饰材料、混凝土等。并要求工作人员在预算前，对材料信息进行充分收集，科学配置材料运输、存储条件，从而确保概预算编制与实际情况相符。由于建筑材料市场价格变动较大，因而，概预算编制中的材料预算，也会不可避免的对工程造价产生一定的影响。概预算编制材料预算虽然与编制时期的市场情况相符，但是随着工程进度的不断推进，建筑材料市场价格也会出现一定的波动，这就使预算结果逐u丧失了原本的参考价值，产生滞后性特点。这种滞后性，也会导致实际材料价格与材料预算价格不相符，存在较为显著的误差，大大增加建筑工程造价。尤其是一些工期较长的建筑工程，存在滞后性的概预算编制材料预算，在工程后期已经完全无法发挥作用，预定的材料价格失去了参考价格，工程造价也愈发难以控制。 2.2概预算编制工程量计算对工程造价的影响 工程量计算是概预算编制工作中的重要内容，其准确性直接影响着概预算编制质量。因而，在实际工作中，工作人员必须注重工程量计算，充分了工程要求和预算规则，结合设计图纸进行计算，避免出现实际工程量与设计不相符的情况，从而造成实际工程量增加，使建筑企业产生额外的支出，增加工程造价。同时，在建筑施工阶段，工程量存在一定的变化性，而在概预算编制过程中，一些工作人员时常会将混凝土等材料用量计量单位混淆，导致实际施工中，出现材料用量不准确等情况，引发财务风险，对预决算结果造成消极影响，导致工程造价超出预算范围。 2.3概预算编制人员对工程造价的影响 概预算编制工作需要相应的工作人员予以完成，而这些工作人员的业务素养，也对概预算编制质量具有一定影响。当前国内很多概预算编制人员专业理论知识都较为扎实，但是少有实践经验丰富的工作人员，导致概预算编制工作存在一定的局限性，概预算编制质量始终难以提升，无法保证预算成本与工程实际价格相符。由此可见，概预算编制人员素质水平，也在一定程度上影响了建筑工程造价。 3.优化概预算编制质量与建筑工程造价管理的对策 3.1多方面提高材料预算准确性 为提高工程造价管理水平，更好的对工程造价进行控制，还应从多个方面提高概预算编制中材料预算的准确性。（1）应注重现场调查。由于地域特征和经济水平等的不同，各地区材料市场价格也有所不同，因而，要求工作人员能够深入材料市场，对建筑工程所需的材料类型和价格信息进行全面采集，并将材料运输、材料供应等方面反映到建筑工程概预算材料预算中。（2）应充分考虑到材料市场价格的波动性。工作人员在进行概预算编制材料预算的过程中，不仅需要对当前材料市场价格充分了解，同时也应充分考虑到市场的波动性特点，对建筑材料供需情况进行了解，并以此来分析预测价格波动范围。同时，在编制中为材料价格波动留有一定的余地，以便根据实际情况予以调整。（3）工作人员应做好价差调整准备。在施工过程中，充分认识到概预算与施工之间的时间差，开展材料价格动态管理，从最初的设计阶段到最后的竣工阶段，时刻关注材料市场价格变动情况，并合理控制材料方面的资金运用，避免材料价格超出工程造价范围。 3.2采用现代化概预算编制手段 概预算编制工作中的工程量计算，本身是一项复杂、繁重的工作，再加上建筑工程概预算工作时间紧迫，概预算编制人员在面对庞大的工作量，极易出现工程量重复计算、漏算等问题，导致概预算编制质量大大降低，并对工程造价造成影响。因而，在概预算编制工作中，工作人员应尽可能的采取现代化概预算编制手段，充分利用先进信息技术和计算机设备，采用计算机软件和网络信息，对工程正本进行准确预测，对大量的定额条目等进行自动化计算，并自动生成各类项目计算表，确保工程量计算的准确性，避免人员失误造成的工程造价增加。同时，工作人员也可以通过现代化概预算编制手段的运用，实低碳经济现建筑工程各个环节的有效连接，提升造价预测精准度。例如某集团，其之所以能够在市场中占有优势地位，也离不开对现代化概预算编制手段的运用。该集团工作人员通过计算机技术的应用，实现了集团内材料采购、咨询、销售等多个环节工作的无缝衔接。从而，大大提升了概预算编制质量和工程造价预测的准确性，在国内市场得到了快速的发展。 3.3注重概预算编制人员业务素质培养 建筑工程概预算工作本身具有专业化、复杂化特点，对预算编制人员业务素养具有较高要求，为了提升概预算编制质量，确保建筑工程造价的合理控制，企业也应加强对概预算编制人员业务素养的培养。（1）应加大对工作人员职业道德方面的培养，提升其责任意识，使其意识到概预算编制工作的重要性。（2）定期开展人员培训，对工作人员技术水平予以培养，并及时补充相关法律法规、经济动态等方面知识内容，拓展其知识面，增加其实践经验，进一步提升概预算编制工作成效。 4.结论 建筑工程概预算编制与工程造价存在一定的关联性，无论是概预算编制中的材料预算、工程量计算还是人员业务素养，都有可能对工程造价造成影响。因而，企业还应通过多种手段，提升材料预算的准确性，积极引入现代化概预算编制手段，构建完善的人员培养机制，提升概预算编制质量，确保工程造价能够得到更好的控制，从而实现建筑工程经济效益的有效提升。 建筑工程概预算论文:建筑工程定额与概预算课程教学思路及改革探讨 摘要：建筑工程定额与概预算课程是高职工程造价专业的一门重要课程，同时也是一门实践性很强的专业课程。针对工程造价专业的专业特点.结合社会对创新性人才的需求，对本课程的教材内容、教学实施、学生实践动手能力三方面进行创新性改革，以提高学生的学习效果，增强概预算课程的教学质量 【关键词】建筑工程定额与概预算；教学模式；课程改革 专业的一门核心专业课程，本课程的主要内容包括：建筑及装饰工程中分部分项工程量的计算、套用相应的定额、编制清单、清单综合单价计价、编制招标控制价、编制投标报价等，本课程主要目的在于使学生掌握建筑工程投资的构成以及各分部分项工程的计算过程.培养学生的造价文件编制技 能。该课程涉及的知识面广，政策性和地域性强，教师在授课过程中采用的教学方法相对单一，注重理论教学方面，导致教学效果不明显。要想要让学生学好这门课程，作为教师必须探究出适合于该课程的教学思路。 一、建筑工程定额与概预算是一门集理论教学、实训教学、工程实践为一体的学科.与其它专业课程相比.存在实践性、综合性、独立性和理论跨度大等特点。长期的教学实践表明.概预算课程教学一直存在以下问题： 1.1专业教材缺乏、内容更新慢，与社会发展有差距 现在沿用的大多数概预算教材在部分内容上与实际工程不相符。例如很多教材当中的工程案例还是采用的砖混结构，而现在建筑市场上砖混结构的房屋建筑已经很少了。另外，建筑工程定额各个省、市都有所不同，那么在进行工程量计算和工程取费的时候就存在差别，但现有教材当中却很少体现出来。诸如此类的问题，很容易造成学生在学习时的困惑性，影响学习效果。 1.2教学手段较简单，无法激发学生学习热情 随着我国国民经济的迅速发展，工程概预算技术更新较快，需要教师必须具备较广的理论知识和丰富的实践经验同时要求学生具有一定的专业知识基础、实践知识基础和综合分析问题的能力。目前我国各大高职院校的工程概预算课程基本上都是采用课堂教师讲授方式将所需掌握的工程实践知识教给学生，学生没有直观的认识.理解起来比较困难，而学生则被动的接受知识，这种教学方式的课堂效率极差，学生很容易产生消极、怠慢的情绪。从教师方面来看授课教师一般都是从学校到学校，缺乏实践工作经验上课，课堂气氛较差.不能增加与学生的沟通与互动。 1.3学生实际动手能力、应用能力欠缺 受传统教育观念的影响对于高校学生的培养，教学的重点主要在于让学生掌握现有的理论知识，而对发展学生的实践能力、运用知识解决实际问题的能力严重缺乏。从实践教学的现状来看，实践教学内容多为演示性、验证性，缺乏学生的动手能力与思考问题和解决实际问题的能力：从实践教学的投入来看，现有的实训基地等实践教学条件较落后，实验水平较低，很大程度上影响了实践教学的质量，不能满足实践教学的要求作为当代高校应当重视培养学生的实际动手、应用能力。 二、课程改革的方法 2.1合理制定教学目标 编制预算书作为预算编制人员必须充分熟悉定额的册说明、总说明、章说明、节说明及定额所含工作内容.了解章节及子目的划分.在此基础上.还要熟悉设计图纸、设计说明以及二者之间的关系，反复翻阅直到比较透彻的理解图纸.是编好设计预算的第一步，阅读图纸应从设计说明和总平面图开始.首先要清楚工程的性质、类型、规模，再依次阅读平面图、立面图.剖面图.详图、材料做法；然后进行工程量计算，正确合理地套用定额每个子项.力争做到定额项目和实际相符（如实施位置、施工方法、所用机具等），不重复计算、不漏算。使学生了解做工程预算不仅需要图纸.还需要编制施工组织设计及专项方案，把这些费用都应计人工程总造价内。 2.2充分利用多媒体教学进行师生互动 充分利用多媒体教学手段.把施工的现场搬进课堂，觉上增强了学生对课程的感性认识采取现场照片与现场实地参观相结合的方法.使学生对实际的施工方法有感性认知，对老师所讲授的造价内容容易理解，讲授理论知识的同时结合实际进行讨论，分析对比，做出工程预算。 2.3引入工程实例 通过引入工程案例，引导学生去思考、提问，并与他们一同寻找解决问题的办法，充分发挥学生的主观能动性；可以不定期的组织开展课堂讨论，选择与课程内容紧密相关的议题，从而活跃课堂氛围，激发学生的学习热情；同时提高学生对工程的感性认识，以帮助他们更好得学习此门课程。 三、认识与总结 工程造价专业是一门集管理学、经济学和工程技术等知识于一体的综合性学科，因此，在教学过程中坚持以理论知识与实践知识相结合、培养方向与社会需求相结合的原则.对本课程的教材内容、教学实施和教学方式进行改革探讨，使教学过程真正建立在学生自主学习、主动探索的基础上.构建新的课堂教学模式.取得过程和效果并重的良好的教学效果.从而使学生的专业技能得到提高.就业能力得到加强，培养更符合社会需求的造价应用型人才。 建筑工程概预算论文:概预算编制质量对建筑工程造价的影响 摘 要：在目前我国的建筑工程施工中，根据工程施工的需要对施工的内容进行一定的设计，概预算就是对整个工程的造价进行相应的计算工作，根据目前的社会发展形式以及状况，在施工的过程中会因为为多种因素，对工程造价概预算的质量产生一定的影响，在施工的过程中工程造价涉及的范围较广，对整个工程顺利的进行受到非常大的影响，同样概预算涉及工程施工中人工费、机械费等一系列金额，对工程的质量有一定的影响，下面针对概预算编制质量对建筑工程造成的影响进行分析。 关键词：概预算编制质量；建筑工程造价；投资规模；效益 概预算针对整个工程的主要的经济利益最直观的展现形式，这就需要概预算的编制人员具有一定的专业知识，以及对我国各项政策以及市场情况一定的认知度。在整个工程的施工中工程造价涵盖工程中的方方面面，而工程造价的计算是根据概预算的相关数据进行规划的，同样对整个工程的经济效益、设计合理性有一定的控制作用。 社会在不断的变化当中，而我国的建筑行业同样也在发展当中，对于工程造价对整个工程施工的影响，我们已经有一定的了解，但是影响工程造价的因素以及对工程造价的影响需要我们通过全面的分析，概预算编制质量对工程造价的影响较大，下面本文将对概预算编制质量对建筑工程造价的影响，进而使整个工程能够顺利的进行。 1 工程概预算的作用 概预算是建筑工程造价的基础之一，影响到整个工程造价的质量，同时在是、建筑施工当中概预算对整个工程中的人工费、材料费、设备使用等都有一定的影响。概预算通过对整个工程的相关数据进行了解，同时对于工程施工中所涉及的费用进行规划，结合工程设计图纸以及设计规划，对涉及到的费用进行合理的计算和规划。 因为整个工程在实施的过程中，涉及的内容较多工程的时间有一定的限制，同时部分工程负责企业为了获取一定的经济利益，对于工程施工中的相关环节以及费用，通过概预算进行一定的控制，从而使整个工程能够按照规划顺利进行。 2 概预算编制要点 2.1 在建筑施工当中需要的材料数量以及种类较多，在概预算编制的过程中不可能对所有的施工材料进行细致的计算，这时就通过将施工材料按照其形状以及种类进行划分，同样在计算的过程中，对于较为重要以及金额较高的材料需要详细的计算。或者在工程概算的过程中在将比较重要以及金额较高体积较大的材料计算完成之后，针对部分构件较小数量众多的情况，可以将其统一的进行处理将零散转化为整个，将其比做一个整体进行统一的计算和处理，这时需要考虑的只有零部件的数量问题，同时也要根据现场的实际情况进行合理的计算。 2.2 建筑工程施工中的运输以及设备的使用费用，在概预算计算的过程中也需要注意，应当根据施工现场周围的环境情况，根据需要运送的物资数量、供货的地点、运输的交通工具、费用、以及天气情况对运输的影响等情况进行考虑。同时在施工过程中使用的设备运输情况也要进行一定的考虑，在运输的过程中也会产生一定的费用问题，所以在概预算编制的过程中需要注意。 2.3 使用的材料价格对于工程造价以及概预算的影响，在施工的现场有较多的施工材料，而部分较为常用的施工材料的数量以及价格问题，对概预算的影响较大。比如在施工的过程中需要施工数量众多的砂石材料，所以针对砂石材料的使用数量以及相关的价格，需要根据现场的实际情况进行考察，同时其生产以及运输的方式等情况都是需要考虑的问题，因为设计对于砂石的需要数量不同，这样就需要根据不同时期需要的定额数量进行相应的计算，使其能够满足实际施工的需要。 2.4 对定额的说明要认真阅读，熟悉各定额子目的工作内容、适用范围、相关定额系数使用方法等。在实际建筑工程中，如果定额差异较大，甚至定额缺项，则不能随意变更，要参考相近行业的有关定额。在使用定额的过程中，要与现行定额的变化保持一致，随时注意有关编制办法、费用标准、规定等的变化，保证使用最新的定额和规定。编制概预算的基础是计算工程量，其准确性与概预算的准确性有着直接的关系。 2.5 在计算的时候，对所选定的工程量计算规则和编制说明要熟悉，并且能够正确运用规则来计算工程量。根据具体的设计图纸，编制人员要准确的计算出相应的工程量。如果实际设计图纸深度有限，在计算工程量的时候不仅要把图纸上的项目计算出来，还需要对图纸进行细化和延伸，使图纸中没有交代，但是实际会发生的项目也要计算出来。 2.6 在计算工程量的时候，可采用统筹法计算，其基本要点是：合理安排，统筹程序；一次算出，多次使用；连续计算；结合实际，灵活机动。在计算中寻找共同规律，按照先主后次的原则，对计算程序统筹安排，以简化计算式、减少重复计算。另外，概预算的编制要点还有套用正确的费率和确定预备费。 3 提高概预算编制质量的措施 首先，提高编制人员素质。概预算编制作为一项十分复杂而细致的工作，需要工作人员具有优秀的综合素质，才能保证其质量。特别是工程量清单制度在我国推行之后，对概预算编制工作人员的综合素质提出了更高的要求。在概预算编制过程中，提高编制人员的综合素质，保证概预算编制的质量不断提高。通过学习，使编制人员具有强烈的责任感，始终将不断提高经济利益、节约投资放在首位。不断拓宽编制人员的知识面，使编制人员都具有较全面的专业知识和专业理论，同时还具备相当的实践经验。加强编制人员的培训，使其充分掌握有关概预算编制的制度、法规、政策、定额标准以及相关动态信息。 其次，加强设计工作的管理。设计图纸是建筑工程实施过程中影响建设投资的最大因素，是编制概预算的基本依托，对投资的影响差额巨大。因此，在进行概预算编制的时候，需要工作人员对设计图纸进行反复阅读，对各个定额册的总说明、章说明、节说明、包含工作内容等均要做到相当熟悉。所以，项目设计要推行限额设计或招投标制，有机结合技术和经济，加强设计管理。尤其是对地理位置、建设标准、工艺设备选型、占地面积、建设规模、环境保护的要求和影响等的初步设计阶段，更是需要严格控制，一丝不苟。 4 讨论 通过以上叙述对于概预算质量对工程造价的影响已经有一定的了解，虽然相关的编制如人员通过对施工现场的调查，以及充分的掌握国家政策、市场的情况对概预算的质量有一定的控制，但是在实际的施工过程中因为天气原因以及不可抗力，对工程的施工产生一定的影响，由此会出现超预算的情况，所以根据此类情况，就需要相关的概预算的编制人员需要考虑多种的突发情况，提升概预算的质量从而促进施工的顺利进行。 建筑工程概预算论文:基于建筑工程造价管理中概预算编制的探究 摘 要：正确完整的编制出最佳的概预算是工程设计过程中的一项重要工作内容，文章结合建筑工程概预算编制中的常见问题，对提高概预算编制的质量和确定工程造价的措施进行了分析。 关键词：公路设计；工程造价；提高质量 1 概预算编制流程 在建筑工程概预算编制过程中，一般都是按照估算、概算、预算的过程来编制，建筑工程估算、概算、预算中的总投资费用均由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用、预留费4个部分组成。 2 建筑工程造价管理中概预算编制中遇到的常见问题 2.1 材料价格不确定影响工程造价的合理性 影响工程造价的因素很多，如定额、费率、价格等，其中最难控制的就是工程材料价格。原因，一是在设计阶段，概预算编制过程中单价的建立主要来源于外业收集的材料价格信息、调查的料场运距、运费装卸费标准。由于汽油柴油钢材等的材料价格变动频繁，使编制期的工程造价难以控制实施期的工程造价。地方性材料如砂、砂砾、片石、碎石等，设计人员测量时调查的价格与开工后施工单位进场购买的价格出入较大。地材经营者发现市场需求增大，不断提高材料的价格，给造价编制增加了一定的难度。建筑工程基本建设项目概算预算编制办法规定，通过铁路、公路等部门运输的材料，按当地交通部门规定的统一运价计算运费。但在市场经济的环境下，汽车运价已放开，随行定价，造价人员很难准确掌握运价，给造价文件的编制带来一定的难度。而人工费、材料费和施工机械使用费是建安费的主要构成部分，人工工资、施工材料及设备价格的涨落，是影响工程造价的敏感因素。 2.2 对施工工艺了解不全面，避免漏计工程费用 施工工艺有些在设计图纸上是不表现的，但在实际施工中却是发生费用的，因为具体的施工流程要根据工程的实际情况、工程进度要求等来具体确定，则很容易漏计这些费用。另外临时工程（便道等）的设计与工程实际脱节，某些临时设施会漏计，导致概算费用偏低。 2.3 有些定额的运用不能灵活自如 对于同一份设计文件交给不同的人来做概预算，往往会得到不同的结果，有时结果会相差很大，主要原因是因为定额的选择、理解不同。各类定额、补充定额所含工料机消耗量是否符合一定时期的社会生产力发展水平及使用的定额是否与实际情况相符。 很多工程内容查不到对应的定额，只能选用相似的定额或套用各省的补充定额，这样的情况下定额的选择就非常灵活了；另外，很多工程量是需要合并计费的，或根据定额内容规定有些工程量已经含在定额中不需要单独计费，这时对定额的理解往往就仁者仁了，对计费工程量的取舍问题上表现出来就智者见智了。不能从模棱两可的定额中正确选择最符合工程实际的定额，不能正确理解每条定额的实际工作内容是造价编制人员在工作中存在的普遍问题。 2.4 各专间缺乏沟通，导致概预算工作编制效率低 各专业之间尤其是涉及到专业交叉的工作若缺乏沟通，各专业工作范围界定不准确，某些细节设计出现“断链”，则容易出现重复计列或漏计的现象，量不准造价就没有可信度而言。例如路基与桥梁专业间桥头搭板填土量的界定问题，路基排水防护与桥梁专业的界定问题，三改工程设计与其他专业间缺乏及时沟通导致设计改动频繁、占地统计不准；概预算人员与各设计人员缺乏沟通，则容易出现譬如中小结构物路面计入主线路面还是结构物中单独计列重复计费问题、二灰土处理路床中冲减土方量的挖装运重复计费等问题。 3 有效提高概预算编制质量和确定工程造价的措施 3.1 项目外业调查阶段收集资料应详尽 外业期间尽量将材料单价资料收集详尽准确，材料预算单价编制正确与否直接影响工程造价的准确性，造价人员应每次深入勘察现场，对项目所在地沿线的料场位置、材料品质、运输条件及料场至路线的运距等情况进行详细调查，对该地区已建的和在建的项目所用材料价格进行详细分析，最终合理确定地材的原价及运距。对于汽油、柴油、钢材等外购材料的确定，应在所辖省（自治区、直辖市）公路局每期公布的建筑工程造价管理信息材料季度价格的基础上，注意收集权威部门对燃油市场、钢材市场变动的分析与预测，收集国家发改委每期公布的成品油价格调整的信息，收集汽车运价的现价及过路费收费情况，确定最符合工程实际的运距，为合理编制材料预算单价做好基础工作。在设计周期内随时掌握材料价格的最新动态，以确保单价系统的适时性、准确性，进而确保工程造价的合理性。尽量将征地拆迁标准、取费标准、当地编制规定等资料收集齐全以保证工程其他费用的完整性、准确性。 3.2 通过各种学习渠道了解施工工艺 应经常组织造价人员深入施工现场，了解工程分部分项的施工工艺，尤其是特殊桥型的施工过程，注意工程所必须的配套设施的设置情况，尽量全方位的掌握施工过程，确保概预算编制计费内容全面合理，避免编制造价时出现漏计、重计、多计等现象。 3.3 加强审核，项目结束后做好总结工作 选择合理的定额需要相当的技巧和经验，而经验可以通过自己工作的积累形成，还可学习别人的间接经验，在工作中可以多请经验丰富的专家复核审核编制文件，通过多交流，解决自己在选择定额理解上的盲点。另外，参加项目评审会听专家讲评，根据评审意见调整概预算也是学习专家经验提高自己的便捷渠道。 3.4 加强相关政策法规的学习 在概预算编制中费率部分涉及医保、社保等的取费；近年来物价动荡频繁，贷款利率的变化影响利息的计算等等这些问题都需要不断加强国家最新的相关政策学习解决。 4 结语 总之，概预算工作是一门综合性专业，在工作中概预算人员不仅要掌握专业知识，熟悉上级下达的各种费用文件，还要了解工程设计、熟悉施工工艺，除此外还要与设计人员加强沟通，这样才能保证工程造价编制合理、经济，为各阶段项目决策提供保证。 建筑工程概预算论文:谈概预算编制质量对建筑工程造价的影响 摘 要：概预算在工程造价中具有非常重要的作用，提高概预算编制的质量意义重大，本文讨论了概预算编制的质量对建筑工程造价的影响。 关键词：建筑工程；概预算；工程造价；编制质量 前言：概预算的编制是一项涉及范围较广的工作，其对建筑工程造价产生较大的影响，加强概预算编制质量对于控制工程造价而言十分重要。 一、建筑工程概预算发挥的作用 工程造价管理关系着工程整体造价，而概预算编制作为造价管理的重点内容，在工程建设中具有关键的作用。工程概预算是指根据建设项目不同环节的价格，组建完整体系，通常包括多项造价内容。工程项目由多个项目共同组成，且贯穿施工全程，耗资较多。在进行概预算的编制时，需要全程关注可行性研究，根据项目建议书合理实施投资估算，且在结束初步设计任务之后，科学编制总概算，从而确保建筑工程进行有序施工。建筑工程一般牵涉的材料很多，进行工程材料预算编制时，不能具体逐一进行计算，重点把施工使用少成本高、施工使用多及严重影响造价材料当作主材，以此来进行概预算编制。并且，根据工程所在地的情况，合理进行物资比重选择，全面比对供货地，合理确定运输形式。 二、建筑工程概预算编制的要点 ①在建筑工程施工过程中，工作人员不可能对建筑工程施工中涉及到的所有项目都进行仔细核算。一般情况下，将施工过程中用量小但是极其昂贵的材料、施工过程中使用量较大的材料、对建筑工程造价影响较大的材料囊括进概预算编制的范围，并根据相关材料的实时市场价格和费用或者是合理的预测价格，计算相关材料的成本；②根据建筑工程的具体流程和施工现场的环境，合理地确定材料的使用数量、结算时更加准确的成本数量，这不仅包括对施工现场地质条件的勘察，也包括施工过程中运输方式、生产流程、施工条件的掌握，以提高概预算编制质量；③根据建筑工程设计的差异应该选择适宜的定额，如果在收集各阶段资料时，发现有一些阶段的定额不全，则需要注意定额的过渡系数，根据建筑工程施工的工艺流程、机械设备配置、施工方法等选择比较适合的定额来编制概预算。 三、概预算编制质量对建筑工程造价的影响 3.1主要材料价格变动的影响 在建筑工程项目中，除了建筑工程中的原材料耗费较大成本，土地成本也是建筑工程项目的主要成本。但是一般情况下，土地已经为公司所购置，土地成本已经是确定的，因此建筑工程主要原材料价格的变动和预算，会对建筑工程造价产生较大影响。建筑工程施工过程中所使用的材料数量较多，材料的价格也处于变化中，因此概预算编制中计算原材料的成本会对工程造价产生影响。一旦出现预算与实际施工差距太大的情形，会给采购人员的决策带来消极影响。建筑工程施工中所需要的机械设备费用、材料费用以及人工费用，能够达到建筑工程总体造价的三分之二以上，概预算编制质量会直接影响建筑工程的造价，尤其是对一些工期较长的建筑工程来说，概预算编制所具有的时滞性会对建筑工程产生很大影响。 3.2概预算编制人员的影响 概预算编制人员是编制建筑工程概预算的主体，其素质的高低直接决定了概预算编制的质量。目前很多建筑工程企业的概预算编制人员的实际工作经验有所欠缺，导致编制的预算表与实际情况有差别。在建筑工程中，人们往往很容易忽视对工作人员的素质培养，概预算编制工作的工作人员素质良莠不齐，文化水平也不尽相同，导致概预算编制工作遇到的困难很多。在进行概预算编制过程中，因为工作人员的专业知识不过关，对国家有关概预算编制的相关法律法规不清楚不熟悉，所以概预算编制工作根本不能发挥其正常的作用，也不能达到概预算编制在建筑工程中的目的。工作人员进行概预算编制工作过程中出现办事效率低下，工作人员注意力分散不集中，说明其对概预算编制工作的责任感低下。建筑工程企业应该加强对概预算编制人员的培养。 3.3工程设计对造价的影响 相关研究人员的调查数据显示，工程设计及工程设计控制的费用，在整个工程造价中所占的比例只有百分之一左右，很多人会认为工程设计及其控制在工程造价中可以被忽略，但是事实上工程设计及其控制对整个建筑工程的造价具有重要影响。一个出色的建筑工程设计，对建筑工程造价的影响最高能达到百分之六十以上，因此相关建筑工程企业应该重视工程设计工作。在确定建筑工程设计时谨慎考虑，在确定设计方案之后，不要轻易改动，概预算编制人员可以根据设计方案计算不同阶段的费用，如果设计方案经常变动编制的概预算对工程造价的参考价值会大打折扣。除此之外，概预算编制人员还要对设计方案中涉及的主要工艺进行学习和了解，以便于正确计算不同工艺下的费用。 四、增强概预算编制质量的措施 4.1合理选择概预算编制参考 为了合理确定工程造价，概预算人员必须要做到口、手、腿通用。编制参考是进行概预算编制的前提条件，别的各项工作的进行都建立在这个基础条件之上，其选择与工程造价直接相关。所谓口、手、腿通用指的是在概预算编制前，工作人员需要主动询问，清楚工程性质，准确记录有用的资料信息，科学确定概预算编制参考，保证执行文号和定额等都符合要求。 4.2加强概预算编制人员素质 在概预算编制质量过程中要加强对编制工作的人员进行素质意识培养和员工对于概预算编制管理工作实施问题。因为在建筑工程中概预算编制质量是检验建筑工程质量的要素之一，也是建筑工程中工程造价的一个基础设施。其是一个繁冗而复杂的工作任务，需要工作人员发挥概预算编制工作的作用，达到概预算编制在建筑工程中的最终目的。首先要求工作人员有一定的强烈的责任感，把节约投资提高经济效益看成第一位。然后对员工进行专业知识的培训，员工需要具有全面的概预算编制工作的专业知识。工作人员对国家的有关概预算编制的政策和法律法规要有一个熟悉的程度。工作人员要积累相关的工作经验，进行大量的实践工作。 4.3强化工程项目的设计管理 围绕工程项目设计采用招投标体制，也可以进行限额设计，全面整合技术与经济效益。对于达到标准规模的工程，需要实施设计招标，借助招标活动提供的多种设计方案，来进行综合比对，择优选取。另外，还能够进行限额设计，根据完成审核的设计任务书，凭借投资估算，按照初步设计概算，进行施工图的全面控制，根据价值工程原理，科学分解工程造价，确保设计方案的合理有效。 4.4用计算机进行概预算编制 工程概预算编制的实践比较紧迫，任务较紧急，可能会出现很多任务上的纰漏，所以需要充分利用网络计算机。工作人员进行预算编制时，需要通过定额条目和各类型项目计算表之间进行反复的抄录和校对，这时，充分利用会计电算化，帮助所有稻荽理内部人员进行工作岗位和责任的划分，制定相应的条例。每个岗位都有严格的授权规定，不能非法进行操作和越权，这样不仅充分运用到计算机，还能对概预算编制工作任务进行保密工作。把建筑工程建筑项目，从最初的投资和进行网上招标以及进行最终的竣工总体结算，把各个环节应用计算机的软件系统进行有效结合，经过无缝接口技术把其集中成一个完整的项目成本预算和投资系统，再进行对集中后的完整项目质量和进度安全等的深化。 结语： 总而言之，在建筑工程中，概预算编制对工程造价产生深远影响，建筑企业应该不断提升概预算编制质量，从而合理控制建筑工程造价。 建筑工程概预算论文:现代建筑工程概预算的有效控制探讨 摘 要：改革开放以来，我国的社会经济得到了飞速发展，其中，建筑行业作为社会经济发展中的重要组成部分，想要在整个趋势中占据的一个重要的位置，就需要积极的采取措施，将工程上的质量提升上来。对工程建设的质量起着决定性作用的工程概预算工作，属于一个重要的环节，这项工作对施工的进度与工程的成本等都具有很紧密的联系。文章通过对工程概预算工作上的探讨，对其工作中的一些方法进行了相关的总结，仅供专业人士的参考。 关键词：建筑工程；概预算；控制措施 工程概预算在建筑工程中属于控制成本环节中一个重要组成部分，工程一般会在建筑的前期进行工程上的资金预算，根据建筑工程具体的实际情况与开发商的要求对整个建筑工程进行费用开支上的合理预算，目的是通过可续的统筹与规划，将工程上所能获得的利益实现最大化。建筑工程上的概预算工作不仅仅对工程的成本起到控制的作用，还对工程的建筑工期具有很大的影响力。 1 工程概预算控制的必要性 建筑工程概预算是指在工程建设过程中，根据不同设计阶段的设计文件的具体内容和有关定额、指标及取费标准，预先计算和确定建设项目的全部工程费用的技术经济文件。工程概预算主要分为设计概算、修正概算、施工图预算、施工预算。工程概预算在工程中起到至关重要的作用，它影响着工程的成本、质量、进度的控制一般在具体项目上把设计概算和修正概算融为一个概算，即工程建设项目概算。简言之，工程建设项目概算是初步设计阶段，由设计单位按照设计要求编制拟建工程所需费用的文件，是设计文件的重要组成部分。 工程建设项目概算还可划分为静态投资、动态投资、铺底流动资金。实践证明，工程建设概预算，不但动态投资随着政策性变化而随之变化，静态投资不进行调整的情况也是很少的，调整的幅度一般都在20%-30%。这不但延长投资回收期，还大大地影响了项目建成后的经济效益，使得一些原本效益很好的项目，建成后面临困境步履艰难，甚至成了亏损企业。因此，必须采取切实有效的措施加强前期概预算控制。 2 工程造价超概预算的原因及分析 在工程项目建设过程中，工程投资往往会出现“概算超估算、预算超概算、决算超预算”的三超现象，据初步了解分析，造成工程建设项目投资超概预算的原因是多方面的，但主要有以下几点： 设计漏项和变更现阶段，许多建设单位为了缩短投资的回收期，其要求的勘察设计周期较短，使得设计工作的深度不够，导致设计漏项。一些设计单位，在设计的过程中缺乏对工程的深入细致的调查研究，对工作敷衍了事，导致了设计水平不高，审查制度不严等使设计漏项，最后在工程实施过程中不得不补列建设内容，因此增加了投资。其次不按国家标准设计，或对某项具体设计方案缺乏比较导致设计变更增加了概预算投资。 建筑安装工程费用定额提高，由于综合系数不断调整，人工工资不断增加，这样概预算就要相应不断调整。其中一个最为突出的因素就是高估冒算，主要来自两方面的原因：首先是建设单位方面。由于一些人错误地认为建设费用是国家的、集体的，许多负责建设的单位不但对控制建设费用缺乏责任感，而且也乘机从中取利或挥霍浪费。其次是施工单位方面。建筑市场竞争相当激烈，且招投标机制还不健全，相当一些单位采取一些不合法手段来夺得施工权，施工企业的各种名目繁多、档次越来越高的应酬，同行问搞不正当投标，联手抬高投标价造成了高估冒算。 3 对建筑工程的概预算进行控制的有效措施 3.1 对设计方案进行优化的处理 想要制作出一个细致的并且全面的设计方案就需要进行大量的调查工作，以实际的调查工作作为主要的参考，实际的调查工作就是指工作人员的进行的信息收集工作。对于信息的收集，可以从以几个方面入手，包括工程的施工地点，工程的施工地点的不同会对工程上的预算产生很大的影响，工程材料的运输与物资上的价格都随着工程地点的不同出现上下的波动。接着是施工的周期，施工上的周期会随着施工进程的快慢产生相应的影响。最后是施工上的材料与设备，材料与设备上的预算主要的影响因素来源与生产供应商的不同会有所差异。面对这么多的影响因素，相关的预算人员一定要进行合理科学的预算。 在建筑工程的筹备阶段需要对工程概预算的方案进行可行性的分析，主要涉及的方面有工程建设的市场因素与环境上的因素。其中，对建筑工程的市场因素进行分析时，需要进行多方面的考虑，在对市场的当前的形势进行仔细的分析比对以后才能对预算进行定义。最后是技术因素上的对比分析，要根据实际的情况来对施工技术进行选择。将这些影响因素进行汇集分析以后从中选择出一个最为合适的方案，将建筑的施工水平进行一个大跨度的提升。 3.2 合理计算材料与设备价格 合理的计算材料与设备的价格与数量，可以将预算的合理与科学性进行强化。因建筑中使用的材料是施工步骤顺利进行的基础，想要工程可以保质保量的完成，就需要对工程使用的材料质量进行保障，并且在这个过程中对材料的价格也进行合理的组合与预算。如果建筑施工使用的材料可以得到合理的预算编制，也是可以将工程质量起到一定的促进作用，为了将材料与设备上所花费的资金进行合理的控制，可以采取的方式是将采购的材料分散给不同的生产厂家，这样做的目的是为了对风险进行合理的规避，因为一旦有一个厂家在材料供应的过程中出现了突发的紧急情况，这时可以在不影响工程施工进程的情形下，由其他的厂家进行材料上的供应。 再有就是决不能为了节省工程上的整体预算，就在材料的质量上的动起心思，因为材料上的好与坏会直接影响到工程整体的质量。使用好的材料进行施工还会因为施工工艺上的操作不当出现工程的质量问题，就更不要说使用质量不合格的产品了。在进行材料采购的环节时，一定要提前对生产的厂家进行提前的调查与材料质量上的检测。对于不知情情况下材料出现的质量问题，一经发现一定要及时的向上级领导汇报，并将工程进行叫停的处理，等待事件的解决办法的通知下达，然后根据通知对不合格的材料进行处理，并已经建设完的工程部分进行拆除的处理，重新使用合格的材料进行二次施工。 结束语 结合以上的言论与探讨，可以看出工程上的概预算不仅会对工程的项目管理起到决定性的作用，还会对工程的经济效益产生直接的影响。基于这样的形势，对工程概预算进行管理的与编制的人员一定要在编制的过程中根据实际的情况进行合理的总结。并根据时代的发展形势运用新兴的技术手段对工程的概预算进行革新与完善，对于预算过程中遇到的问题一定要及时的解决，并对经验进行总结，避免问题再次出现。 建筑工程概预算论文:试论在建筑工程中如何搞好概预算编制 摘 要：目前，建筑工程造价管理在管理体系、计价方法、计价依据及管理手段等方面作了许多改革，使沿用多年的概预算定额从指令性转变为指导性，根据市场价格和科学合理的资源配置来预测工程造价，在工程建设实施阶段引入竞争和激励机制，以节约投资、降低造价。 关键词：概预算 编制 工程造价 一、提高概预算编制质量的措施 （一）加强管理 为了提高概预算的工作质量，把对概预算的静态管理变为动态管理，变“把关型”为“预防型”，不断总结并找出概预算编制过程中容易出错的原因，对概预算编制中应注意的问题给予高度重视，以防患于未然。同时变“把关型”为全过程的全员全面管理，严格贯彻执行“3个环节”管理程序(即事先指导、中间检查、成品校审) ，根据概预算编制过程的实际情况，在影响概预算质量特性、关键部位或薄弱环节设置基础单价的计算、单价表的编制和单项工程的投资3个“管理点”。把影响概预算质量的制约因素消灭在萌芽状态，实现以防为主的自我质量控制，同时建立“质量信息卡”，对中间检查出的问题逐项记录、分析原因、制定对策，从而达到提高概预算成品质量的目的。 （二）提高人的素质 在过去的传统质量管理中，对质量的认识倾向于狭义的质量概念，对人的素质、工作质量重视不够。因为概预算不像设计画图那样，局部修改不致影响全局。概预算人员责任心不强，一旦基础单价有误，工作不细心，费率、小数点、数字位置颠倒等出错，会致使全部编制工作都要返工，造成人力、物力的浪费，拖延设计成果的出案时间。所以，必须贯彻“以防为主，防检结合，重在提高”的管理原则。在概预算编制过程中重点抓人的因素，通过提高人的素质来提高工程质量，通过提高工作质量来保证产品质量。 由于建筑工程形式多样、种类繁多，施工因素千变万化，施工方法多种多样，就是对概预算非常熟悉的编制人员，在工作中也难免会有一些疏漏和遇到一些难以处理的棘手问题，加之目前新材料、新工艺、新方法和新技术不断涌现，必须查阅大量资料，重新学习新的知识，才能较好地完成概预算工作任务。所以，提高人的素质、加强责任心是非常重要的。 （三）严格按编制规程编制概预算 概预算编制必须遵循一定的编制程序，即:（1）搜集资料，拟定工作计划；（2）计算单价；（3）编制单项工程概预算并汇总总概预算三个步骤来完成。 （四）应用计算机进行编制 建筑工程概预算编制是一项连贯性强、抄录计算量大且非常烦琐的工作。在以往的手工编制工作中，概预算编制人员不得不在大量的定额条目及各种计算表之间进行反复抄录和校对，在大量的简单重复计算工作中耗费了许多的时间和精力，不但效率低、速度慢，而且经常出错，与相关专业的设计工作很不协调。在这种情况下，改进和提高概预算的编制手段非常重要。随着我国经济体制改革的深入，建筑工程设计行业被逐步推向竞争激烈的设计市场，设计单位要想占领市场、拓宽市场，就要求设计单位及时准确地提出高质量的设计成果，提高自己的信誉，工程概预算作为设计的一项重要组成部分尤为关键。建筑工程建设项目目前已普遍采用招投标形式，也要求建设单位和施工企业能及时准确地编制工程控制价和投标报价。这些都要求概预算编制工作有大的改进，要改变传统的手工编制方法，利用计算机这个现代化的计算工具来辅助完成建筑工程概预算的编制是很有必要的。这是提高概预算编制工作的效率和质量的根本保证。 （五）编制过程中应注意的问题 1.人工土石方工程中运距的计算，要按上下坡折距(见定额附录中的规定)计算准确，特别挖填方折距应取其重心位置，千万不可按最大深度乘折算系数，且折距后应按定额中的运距单位计算。 2.洞挖石方中洞内与洞外的运距要分别计算。 3.土石方运输应把“装、起、卸”的运距计算在内，否则容易算重。 4.编单价表在综合几个定额时，要注意其计算单位，不同单位必须划成同一单位。即要注意自然方、松方、实方之区别，其相应的折算系数在定额附录中均有，应熟悉并掌握。 5.危险品，运费计算不仅单位运价高，而且必须考虑毛重系数1.35和不能满载系数0.8(指公路运输)。 6.定额规定的高程系数，结合工程所在地的实际高程调整定额；否则，高程对人工、机械效率的影响就会忽略，造成工程概算包不住。 7.单价表的计算依据一定要写清楚，简单明了、完整；否则，校对时费时间、审查时说不清。 二、影响工程投资的几大因素 （一）材料预算价格 在建筑工程中所用到的材料品种繁多、规格各异，在编制材料的预算价时不可能逐一详细计算，而是将施工过程中用量最大或用量虽小但价格昂贵、对工程造价有较大影响的一部分材料作为主材，常见的有水泥、木材、钢材、汽油、柴油、火工产品、砂石料。 在计算材料预算价格之前，应认真收集基本资料，使编制的材料预算价格符合实际。通常需要根据工程所在区域建筑材料状况、对外交通条件以及已建工程的实际经验和有关信息，根据节约资金的原则，选择合理的供货地点、各种物资供货比例及其材料的价格、合理的运输方式等。 砂石料在建筑工程中用量大，对工程造价影响很大，在编制其单价时应深入现场调查，认真收集地质勘探、试验、设计资料，掌握其生产条件、生产流程、运输方式，正确选用定额进行计算，以确保砂石料单价正确可靠。 （二）费率取用标准必须符合现行规定 在编制不同部门的概预算时，必须按各自有关部门的定额和现行规定、编制办法编制概预算，不得张冠李戴。 （三）正确使用定额和选用定额子目 在编制工程概预算时，由于设计阶段不同，选用的定额也有所不同，在各阶段定额不全的情况下，要注意定额的过渡系数。 在选用定额编制工程概预算单价时，应根据施工组织设计规定的施工方法、工艺流程、机械设备配置、运输距离，选定条件相符的定额。同时，要对定额的总说明、章说明、节说明及附录内容认真阅读掌握，熟悉各定额子目的适用范围、工作内容以及相关的定额系数的使用方法。 由于每个具体工程项目施工时，实际情况和定额规定的劳动结合、施工措施不可能完全一致，这时应选用定额条件与实际情况相近的规定，不允许对定额水平作修改和变动。当定额条件与实际情况相差较大时，或定额缺项时，应参考按相近行业的有关定额进行补充，不能随意变更或增减。 在使用定额编制概预算的过程中，要密切注意现行定额的变化和有关费用标准、编制办法、规定的变化，做到始终采用现行定额和规定。 n （四）工程量计算 工程量是影响工程造价的主要原因之一， 工程量计算得正确与否，都将给工程造价、经济指标带来很大的影响。所以，工程量的计算，必须严格按设计图纸的几何轮廓尺寸及定额附录规定的阶段系数计算。 （五）科学求实 概预算专业人员在编制概预算时，应坚持原则，科学求实，深入调查研究，充分收集掌握第一手资料，了解工程设计及施工条件，正确应用定额和现行规定，做到量足、价适、费准确，坚决制止巧立名目、高估冒算及搞“钓鱼工程”概算。但又不能少算漏算，要打足投资、不留缺口。 三、结 语 随着社会、经济和科学技术的发展，我国建筑工程造价管理已进入了一个全面发展和改革的新时期，建筑工程建设全面推行项目法人责任制、招标投标制、建设监理制及合同管理制。随着经济体制改革的深化和发展，概预算的编制方法、内容和费用组成近年来变化很大，加之建筑工程规模大、涉及面广、技术复杂、周期长，使建筑工程投资(包括估算、概算、预算) 的编制任务非常繁重。提高概预算的工作质量，对控制工程造价有着重要的意义。 建筑工程概预算论文:浅析建筑工程造设概预算的重要性 摘要:为了使基本建设资金能够发挥出最大的效用,创造出最好的社会效益,就需要通过必要的程序和方法对工程建设资金的使用进行有效的计划和控制。基于此,现介绍了工程概预算的编制依据、程序及方法。 关键词:建设工程;概预算;控制要点 1建设工程概预算的概念 建筑产品,是根据国家基本建设计划和设计要求在指定地点进行建造的建筑物或构筑物。而每个建筑产品的结构类型、工程规模、装修标准不同,施工条件、施工周期、气候条件等也各异,因此不可能对建筑产品确定一个统一的价格,而是必须根据设计文件及各种规定的要求,事先进行经济上的计算。建设工程概预算,是指在执行工程建设程序过程中,根据不同设计阶段设计文件的具体内容和国家规定的定额、指标及各项费用取费标准,预先计算和确定每项新建、扩建、改建和重建工程所需要的全部投资额的文件。它是建设项目在不同建设阶段经济上的反映,是预先计算和研究建设工程价格的费用性文件,是对工程投资进行决策、分配、控制、管理、核算和监督的主要依据。 2建筑工程概预算的编制 一般情况下,在进行工程概预算的编制之前应掌握以下主要文件资料。 2.1 设计资料设计资料是编制概预算的主要工作对象。它包括经审批、会审后的设计施工图,设计说明书及设计选用的国标、市标和各种设备安装、构件、门窗图集、配件图集等。 2.2 建筑工程概预算定旅及其有关文件概预算定额及其有关文件是编制工程概预算的基本资料和计算标准。它包括已批准执行的概预算定额、费用定倾、单位估价表、该地区的材料预算价格及其它有关文件。 2.3 施工组织设计资料(施工方案)经批准的施工组织设计是确定单位工程具体施工方法(如打护坡桩、进行地下降水等)、施工进度计划、施工现场总平面布置等的主要施工技术文件,这类资料在计算工程量、选择定额项目及费用计算中都有重要作用。 2.4 工具书等辅助资料在编制概预算过程中,有一些工程中直接计算比较繁琐也较易出错,为提高工作效率、简化计算过程,概预算人员往往需要借助于五金手册、材料手册,或把常用各种标准配件预先编制成工具性图表,在编制概预算时直接查用。特别对一些较复杂的工程,收集所涉及的辅助资料不应忽视。 另外,建设单位发放给施工单位的工程招标文件内容及其在材料、设备、加工订货方面的分工也是施工概预算编制的依据。 3工程造价预算的控制要点 建设工程概预算是工程造价管理的基础,它贯穿于工程建设的全过程,即可行性研究及设计任务书的投资估算初步设计概算施工图纸预算施工预算完工结算竣工决算。 3.1 设计方面控制预算建设工程概预算编制工作首先要从经济角度影响设计,由工程造价人员对每个设计方案作出估价,通过编制施工图纸设计预算来衡量和控制施工图纸设计,供建设单位与设计单位确定设计限额时参考。在不影响功能的情况下,尽可能地降低造价,提出合理化建议,最终在此基础上推选出最佳计方案。改变设计人员的经济观念,要克服当前某些设计中不结合地域实情,片面追求高标准的现象。片面追求高标准的,必须修改设计。因此,搞好概预算编制和审核,才能保证工程设计质量,降低工程造价,达到技术先进、经济合理、安全实用的目的。 3.2 做好工程造价预算的编制工作控制预算工程量是影响工程造价预算的原因之一,计算的正确恰当与否,将给工程造价指标带来很大影响。在综合考虑工程的施工组织特点的基础上,应先做好前期准备工作,收集工程勘查报告、地形测量图、施工设计图纸、各类标准图集等相关资料,深入现场勘察、调查施工环境并进行施工方案研究,了解现行建筑工程预算定额、取费标准、统一工程量计算规则及材料预算价格。尽可能多的掌握工程建设项目现场第一手资料,控制好工程造价预算。对工程总造价影响较大的桩基工程和相对复杂的保温防腐项目,特别要注意工作内容漏项的问题。严格按照清单计价范围,掌握项目施工过程,完善工作内容,尽可能的避免施工过程中增加项目变更,保证预算造价的有效控制。 3.3 掌握要素价格市场动态价格在市场中的动态变化直接影响到工程的预算,也是合同风险中相当重要的因素,建设单位应重点注意其动态变化而带来的风险。要求工程造价编制人员对设备材料的品种、规格、性能和价格做到心中有数。在投标报价时必须及时了解市场价格,预测其变化趋势,使报价准确合理,减少风险的潜在因素。在实施中更应密切关注,搞好动态分析,及时根据市场变化调整材料订货,确定合理要素价格,减少风险。尚未实现的产品的成交价,只有竣工工程的结算造价才能真正代表市场价格。因此,在资料收集方面,工程造价人员对具体工程的造价指标进行预测分析、对合同中工期、质量、造价三要素的控制要求及相应违约责任要做到心中有数,为合同的实施创造有利条件。 3.4 提高工程造价预算管理人员的素质建筑工程造价预算对造价预算管理人员提出了较高的要求,造价预算管理人员要掌握工程预算的专业知识、相关的法律法规政策,对设计、材料设备采购、现场工艺、工程整体结构、投资分析控制等方面的知识应熟悉。对图纸、当地法规文件、地方特色一定要了解透。造价预算管理人员还要深入工程第一线,因为现场的实际情况和图纸上的有时候差别很大。工程造价预算管理人员要有过硬的专业基本功,并具备良好的职业道德。用人单位要关心预算管理人才的培养,为造价预算管理人员的深造和提高搭建平台。 3.5 实行“静态”与“动态”相结合的管理模式“静态”管理是对造价预算实务中的人工、材料、机械台班、消耗量的统一管理,全国有统一法定的定额,这是定数。但是市场中的人工、材料等是在不断变化之中的,整个市场都是“动态”的,单一的用“静态”的定额来预算,难免造成工程风险投资增大。尤其是人才、材料市场波动得非常频繁,城乡区别大,定额中的预算价格与实际价格的价差增大,必须引出“静态”与“动态”相结合的管理模式,以对市场经济中的政策变化和价格起伏。 4总结 实践证明,概预算工作只有合理地确定工程造价,才能更有效地控制投资,有效地控制基本建设规模,才能防止概算超投资,预算超概算现象发生。因此,要求造价预算人员在具体的工作实践中,一定要找到建筑工程造价预算控制的新途径、新方法,并抓好工程造价全过程管理和“动态”管理,这样,才能确保工程造价得到有效控制,顺利完成工程建设目标。 建筑工程概预算论文:建筑工程概预算存在的问题及对策 摘要：建筑工程概预算在工程中起着至关重要的作用。然而，我国现阶段建筑工程概预算却存在着工程概预算编制粗糙、项目招投标不够规范，项目管理相对混乱和施工图纸实用性差的问题，应该优化设计方案、细致编写工程概预算，规范招投标工作，完善工程概预算管理，科学设计工程图纸，并加大政府监管力度。 关键词：建筑工程 工程概预算 工程造价 0引言 建筑工程概预算是指在工程建设过程中，根据不同设计阶段的设计文件的具体内容和有关定额、指标及取费标准，预先计算和确定建设项目的全部工程费用的技术经济文件。工程概预算主要分为设计概算、修正概算、施工图预算、施工预算[1]。建筑工程概预算对于确定建筑产品价格、推行招投标并签订工程合同、选择合理的设计方案，控制投资额度具有重要的作用，它影响着工程的成本、质量、进度的控制。随着我国经济的不断发展和建筑规模的日益扩大，分析建筑工程概预算工作中存在的问题，探索相应的解决对策显得尤为重要。 1建筑工程概预算存在的问题 对建筑工程项目进行概算和预算是一项极其复杂的工作。高效利用建设资金需要对项目做出可靠的概预算，合理确定并有效控制建筑工程造价。尽管现阶段的建筑项目概预算相关管理单位均对精确设计、精确编制工程量清单和概预算做出了具体的规定，但在管理过程中，仍然存在以下几个方而的问题： 1.1 工程概预算编制粗糙现阶段，很多项目投资概预算编制过于粗糙，项目内容计算不够完整，存在漏算、多算现象。有的建设单位为了缩短投资的回收期，其要求的勘察设计周期过短，使得设计工作的深度不够，设计阶段缺乏深入细致的调查研究，工作敷衍了事，以及设计水平不高，审查制度不严等使设计漏项，结果在实施过程中不得不补列建设内容，因此，“概算超估算、预算超概算，决算超预算”的现象时有发生，增加了工程投资[2]。 1.2 项目招投标不够规范招投标活动的最终目的是保护国家利益、社会公众利益和招标投标活动当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量。在招投标过程中，首先要保证招标人和中标人签订的合同价格是真实有竟争力的价格；其次合同对施工过程中的纠纷具备约束力，合同对后期的建筑工程造价具有可控性。但是，在实际操作中，部分项目存在不公开招标或以其他方式规避招标现象，有的应该公开招标的项目以邀请招标或议标的方式来代替，或违背招标文件的实质性内容签订合同，或在招标文件的审查中，对建筑工程量清单没有进行详细审查等，结果造成工程项目很多的不当支出。 1.3 项目管理相对混乱项目管理的作用是在一定的标准内将可利用资源有效地用于完成一定的目标。然而，建筑工程概预算管理通常缺乏连续性，有些建筑工程项目没有严格遵循项目管理程序，有的项目未经过规定的审批程序就自行扩大规模，个别项目初步设计审查不审概预算，更有甚者先开工后批概预算，导致概预算失去指导和控制作用[3]。 1.4 图纸实用性差建筑工程项目图纸设计要进行仔细研究，最大度地减少误差。工程设计图纸表达不清、内容不详会导致大量设计变更，给结算带来极大不便，使预算和结算造价相差太大、给工程管理单位和施工单位带来很大麻烦。然而，有些工程单位在设计过程中只根据建设单位的要求，进行一般化的理论设计，对实地缺少勘察、或勘察不足，这就使得工程结构误差出现的几率增大，造成设计不合理，工程造价升高。 2提高建筑工程概预算质量的对策 2.1 优化设计方案，细致编写工程概预算设计是工程建设的开端，设计人员在设计前要非常重视资料的收集工作，充分了解项目可行性研究报告的内容、工程地质条件、场地周围环境、水文、地形、地貌、工艺设备选型、建筑空间和平面、建筑材料和性能，努力优化设计方案。然后，根据实际情况，按照批准的可行性研究报告和投资估算，在保证质量、功能要求的前提下，按照批准的初步设计详细编写概预算，各专业要按分配的投资额来控制设计，保证估算、概算起到层层控制作用。 2.2 规范招投标工作招投标工作是完善建筑工程概预算工作的关键环节之一，要放到重要的位置上来对待。各建筑工程单位必须规范招投标工作程序，充分利用网络信息资源和专业人员，认真组织概预算及实施定额研究，建立工程造价信息权威分析，不断优化计价方法，灵活合理选用评标办法，从而做好建筑中工程概预算工作。 2.3 完善工程概预算管理完善工程概预算管理必须要有全局意识，从全局出发，在概预算过程中不断提升管理水平。建筑工程单位应该很好地调动每个相关人员的积极性和创造性，使得概预算控制的组织和群体所有成员的目标达到一致。当责任、任务到人的时候，每个概预算控制部门的子系统要做到以系统的整体最优为目标而选择最优方案。 2.4 科学设计工程图纸增强施工图预算的科学性、准确性、合理性，才能有效防止”三超”现象的发生，才能准确、合理地编制工程概预算，因此，要提高设计质量，减少图纸的错、漏、缺，使工程概预算从一开始就定位在较为合理的水平上。 2.5 加大政府监管力度政府及政府有关部门要规范在投资建设领域中的行政行为，加大政府对建筑投资市场的监管力度，为建筑市场创造一个良好的投资建设环境，依法行政，照章办事，以利于控制工程造价，提高建筑工程概预算质量。 建筑工程概预算论文:概预算编制质量对建筑工程造价的影响探讨 摘 要：在现代化进程中，建筑工程造价已经成为了建筑行业非常重要的手段之一，随着建筑行业的迅速发展，对工程造价影响最为明显的是概预算编制质量，其是现代化建筑行业中具有很强专业性的工作之一，帮助人们全面的反映出建筑工程中的工程项目投资和建筑行业的经济效益。本文根据概预算编制质量工作对工程造价的影响做了探讨。 关键词：概预算编制；质量；建筑工程造价；影响 在建筑行业当中，工程造价成为建筑工程中不可或缺的项目之一，其可以帮助建筑施工工程进行项目预算和预防投资，减少相应的损失，积累建筑工程经验，推动建筑工程行业快速而稳定发展。概预算编制作为工程建筑施工过程中的基础项目之一，需要对其整个工程中所要接触到的项目进行归纳和总结，所以在建筑施工工程造价中存在着很大的影响。 1 概预算编制质量对建筑工程造价的影响 1.1 忽视了对编制工作人员的素质培养和编制管控 在建筑工程中，人们往往很容易忽视对工作人员的素质培养，概预算编制工作的工作人员素质良莠不齐，文化水平也不尽相同，导致概预算编制工作遇到的困难很多，很难进行正常工作。在进行概预算编制过程中，因为工作人员的专业知识不过关，对国家有关概预算编制的相关法律法规不清楚不熟悉，所以概预算编制工作根本不能发挥其正常的作用，也不能达到概预算编制在建筑工程中的目的。工作人员进行概预算编制工作过程中出现办事效率低下，工作人员注意力分散不集中，说明其对概预算编制工作的责任感低下。 1.2 忽视了网络计算机的运用 实施建筑工程的概预算编制工作，其实施时间较为紧迫，任务紧急，所以常常会出现概预算编制过程中产生多算或者重复计算，忽视了对现代化计算机的运用，使其成为工作的一个摆设。而工作人员进行大量的定额条目和各类型项目计算表之间反复抄录与校对，在进行这个项目过程中，人们花费的时间非常多，导致概预算编制工作效率非常低，一方面大大降低了概预算编制工作效率，另一方面也增加了工程概预算编制人员的工作强度。 1.3 忽视了设计工作中设计图纸对于概预算编制的重要性 概预算编制工作中忽视了对设计工作的设计图纸重要性，影响建筑投资，导致建设投资的差距增加。工作人员进行施工时，没有对设计图纸的内容进行反复阅读和推敲，对各个定额条目和设计图纸说明等内容不熟悉。在进行初步设计时，忽略了对于当地的地理位置和占地面积以及建设标准考查问题，就开始进行设计，导致问题增加，使得概预算编制质量降低。 1.4 陈旧的思维模式 建筑工程进行概预算编制工作时，人们没有自己的创新性思维模式，一味地采用传统的编制工作模式，使其概预算编制工作效率一直处于低水平的状态。工作人员没有开动脑筋，工作一直得不到创新，对概预算编制质量也不能考虑到其全面性和创新性。工作人员之所以没有工作热情，工作效率低下，都是因为被传统的概预算编制荼毒了。其应用的手段方式和方案都是照搬过来的，与现代化建筑发展完全不相符，使其对于工程造价中造成了不良影响。 2 建筑工程造价提高概预算编制质量的措施 2.1 加强概预算编制工作的人员的素质与编制和管理 在概预算编制质量过程中要加强对编制工作的人员进行素质意识培养和员工对于概预算编制管理工作实施问题。因为在建筑工程中概预算编制质量是检验建筑工程质量的要素之一，也是建筑工程中工程造价的一个基础设施。其是一个繁冗而复杂的工作任务，需要工作人员发挥概预算编制工作的作用，达到概预算编制在建筑工程中的最终目的。首先要求工作人员有一定的强烈的责任感，把节约投资提高经济效益看成第一位。然后对员工进行专业知识的培训，员工需要具有全面的概预算编制工作的专业知识。工作人员对国家的有关概预算编制的政策和法律法规要有一个熟悉的程度。工作人员要积累相关的工作经验，进行大量的实践工作。 2.2 加强对网络计算机的利用进行有效的概预算编制工作 工程概预算编制的实践比较紧迫，任务较紧急，可能会出现很多任务上的纰漏，所以需要工作人员充分利用已有的网络计算机进行概预算编制工作，提高工作效率，减少工作中的失误。因为这一工作的复杂性，工作人员进行预算编制时需要通过定额条目和各类型项目计算表之间进行反复的抄录和校对，这时，充分利用会计电算化，帮助所有数据处理内部人员进行工作岗位和责任的划分，制定相应的条例。每个岗位都有严格的授权规定，不能非法进行操作和越权，这样不仅充分运用到计算机，还能对概预算编制工作任务进行保密工作。把建筑工程建筑项目，从最初的投资和进行网上招标以及进行最终的竣工总体结算，把各个环节应用计算机的软件系统进行有效结合，经过无缝接口技术把其集中成一个完整的项目成本预算和投资系统，再进行对集中后的完整项目质量和进度安全等的深化。通过运用计算机网络化管理模式，可以有效地提高概预算编制质量，使其变得更为科学和合理化。 2.3 加强概预算编制的创新思维 现代化建筑工程中，需要不断加强对工程造价的革新，才能跟上时代的步伐，所以要提高概预算编制质量，加强概预算编制的创新思维模式，进行全面的、创新的概预算编制。采用多人概预算编制工作，挑选其中最合理的最全面的人员，实施奖惩制度，使工作人员加强创新思维模式，并且运用到实际概预算编制工作当中。 3 结束语 要把握好概预算编制质量对建筑工程造价的影响，采取相应的措施进行解决，加强概预算编制工作的人员的素质与编制和管理；加强对网络计算机的利用进行有效的概预算编制工作；加强对设计工作图纸工作的管理；加强概预算编制的创新思维。在进行概预算编制工作过程中，全面掌控好概预算编制质量对建筑工程造价的影响。 建筑工程概预算论文:浅析建筑工程概预算编制对工程造价的影响 摘要：伴随着经济的快速发展，建筑行业得到了前所未有的进步。而作为工程项目管理的重要组成内容之一的工程预算，若得不到很好的控制，则会对工程项目的效益以及整个工程的工期产生巨大的影响。因此，建筑工程预算的有效控制一直以来都是建筑行业关注的热点话题。由于工程概预算编制对建筑工程造价的巨大影响，所以对其工作的质量要求也较为严格，同时在建筑工程新阶段此标准要求也不断提高。本文针对性地探讨工程概预算与造价管理的最佳方案和其影响，希望能够帮助到有关人士。 关键词：建筑工程；概预算编制；工程造价 随着我国社会经济的不断发展，其建筑工程的建设施工在其中有着十分重要的意义，因此为了使其施工质量和经济效益得到有效的保障，我们就将概预算编制工作运用到其中，从而对建筑工程造价进行有效的控制管理，从而满足现代化工程建设施工的相关要求。不过，从当前我国工程预算编制工作的实际情况来看，其中还存在着许多的问题，这就对工程造价管理有着严重的影响，因此我们就要采用相应的技术措施，来加强基建工程概预算编制工作的应用效果。 一、建筑工程概预算与工程造价的关系 建筑行业中的工程概预算，首先它计算出的结果并非是准确的，而是一个大概的数字，因为工程根据不同的要求与改建计划，经费也会发生变化，建筑工程预算需要结合工程不同的进度、不同的设计方案，并且按照国家每年对工程建设的不同要求，预先对工程扩大、缩小规模或者重建时需要的相关文件资料进行分析与计算。建筑工程概算的结果是工程的建设过程中不同阶段在经济上的表现，它可以预算出建筑工程所需要的整体费用以及各个局部费用，可以有效的对工程投资进行计划、调整、改进以及监管。所以，有效的改进相关制度，加强工程概预算编制的管理，制定出合理的工程造价方案，可以提高建筑工程的投资效益以及整个工程施工的效率。在这个过程中，建筑工程的管理者要做好监管工作，指导施工工作，跟进工程进度的工作，这样可以有效的控制工程的投资风险，并且根据工程概算的具体内容以及工程进度去修改和完善工程造价方案。 二、建筑工程概预算管理中存在的问题 （一）可行性研究报告不完善 可行性报告的编制是重要的第一步，编制的不完善比较常见，很多新企业没有积累的底蕴，缺乏项目资源储备，对拟建项目研究也就较少，对项目开发认识不够成熟。这种条件下的研究报告无法作为编制工程概预算的依据，使得项目在一开始就偏离目标，导致后面的跟进控制和纠偏工作寸步难行。 （二）预算编制的方法落后 随着社会的不断进步与发展，科技信息技术的发展也开始突飞猛进，这使得建筑工程概预算的计算方法也有了更大的提升空间，建筑领域产生了很多先进的技术与创新思维，而且改革开放以来，信息技术传播的很快，我国也引进不少外国的先进建筑技术以及创新的材料、工艺等。在进行建筑工程概预算编制时，要常常运用定额换算的方法进行检查，但是目前大多数工程工作人员采用的工程预算方法都是被动的，也是比较落后的，而且进行定额换算时，定额单价都是很早以前的价格数据，以这些滞后的资料做基础，或者虽然加了新的定额单价，但是新定额缺乏代表性，在进行预算编制时，就会使相关数据与数量出现误差。 （三）编制目的理想化、作用形式化 编制目的过于理想化，脱离实际，程序运行不顺畅，作用形式化，一直是阻碍建设投资控制和工程概预算健康发展的绊脚石。人人都知工程造价控制关键在决策阶段，但又都忽视概预算在决策阶段地位。如何掌握充分的编写依据，再科学的论证，保证其起到指导建设投资、调控纠偏、杜绝“三超”作用，这是概预算编控人员需要深思的问题。 （四）施工设计变更的随意性 施工阶段设计变更随意性大。施工阶段施工单位为方便施工，不按设计施工，导致很多计划外支出，造成工程超支，不得不对原有设计进行变更以调整工程预算。而相关各方对施工阶段的设计变更的可行性、科学性、适用性缺乏科学有效的监管、管理等。 三、建筑工程概预算对工程造价的影响 （一）对设计方案的影响 建筑项目的设计方案由于在整个工程成本中占据较小的比例，所以有被忽略的趋势，然而，设计方案作为整个工程施工的导航，它的影响力和重要性无疑占据着很高的比例。所以，选择一个完美优秀的设计方案是整个工程项目的第一任务，只有这样才能为工程的良好施工打下基础。而且，在设计方案确定下来后，除非特殊情况，否则不能轻易改动。编制工程概预算，是平衡整个建筑项目的各个环节，一定前提下减少成本，从而增加企业经济收益。 （二）建筑材料价格多变带来的影响 由于建筑材料市场价格的波动，会使预算结果在后期产生失准和滞后的问题，这会直接影响整个工程项目的成本造价。特别是对工期较长的建筑项目，在后期时原材料的预算会失去其作用，只能用来做参考数据，在整个工程完成和结算后，预算成本结果与实际成本结果的偏差会更加的明显。 （三）数量计算方面产生的影响 建筑企业工程项目的多少，是概预算的基本依据，也是建筑企业成本支出的根本依据，其重要性非同一般。然而，由于各种因素导致，实际的工程数量会与方案有所偏差，这会导致整个预算的结果有很大的失准性。所以，建筑工程项目的数量在预算计算前，必须确定下来，再结合考虑其他重要因素，以减少成本预算与实际的偏差。 四、加强建筑工程概预算工作的有效措施 （一）建立预算责任体系 成本管理的建设对于一个建筑企业来说也是很重要的、随着国家经济的快速发展，建筑企业的准入机制变得越来越严格，而且在趋于饱和的状态下，建筑企业市场上的竞争也变得越来越大。此时，建筑企业就需要做好成本控制的工作，这是其在激烈的市场竞争中脱颖而出的关键。企业要不断的优化成本管理的责任制，将具体的责任落实到具体人员身上并与其薪资挂钩，无论是管理层还是基层员工，都要建立相关的绩效考核制度，完善管理体系，这样才能激发员工的积极性，更好的、更用心的为建筑企业的发展做贡献，全面推动建筑企业成本管理的建设、所以，预算责任体系的建立就显得十分必要。 （二）成立预算专员组 成立一个由精通业务的技术人员、财务人员、工程预算人员组成的预算人员编制组。在编制阶段，工程技术人员及预算人员要统一认识：做到充分交流，了解全面。快速准确的编制资金预算的前提条件是编制依据的完整、无误和齐全。 主要编制依据有：会审后的施工图和说明书、施工定额和补充定额、施工组织设计和施工方案、施工图预算、施工现场勘察和测量资料、建筑材料手册、预算工作手册等等。另外，预算的编制必须依据完成工程项目的收入和成本预算，这样才能使预算符合实际，发挥作用，而不能以经验数据作为依据，因为年度不同，项目不同，耗费不同。 （三）严格招投标，确保建设领域健康发展 工程招投标活动，是在市场经济主导下的以公平竞争和优胜劣汰为机制、市场选择为调控手段，关系到行业的健康发展、社会稳定的大事。招投标对于国家、企业来说主要是加强利益的获得，使利益社会分配公正以及保障参与招标的各方的合法权益，起到增长经济的效用，保障每一个项目能够很好的建成，加强对各个责任主体的监管。但是，由于当前招投标的法制建设不够完整，招投标管理人为干扰多，各种规定也没有依照地方经济迅速发展所处的环境来改良，并且很多企业为了私利，相互勾结，采取一些违规行为来对招标，进行不正当竞争、暗箱操作。这些都可能使工程没有按招标条件建设，也使得概预算失去原本的作 因此，必须要加强招投标管理。 结语 建筑工程概预算工作对整个工程有着重要的作用，它不但可以缩减工程的费用、扩大工程的投资规模，还可以有效的控制工程施工的时间，提高工作人员的工作效率以及工程的投资效益。对工程的概预算管理，要掌握影响工程造价的各个因素，这样才能编制出一套合理准确的概预算方案，保证工程整体施工的正常运行。

财务管理研究论文:弹性化管理的企业财务管理研究 [摘 要]财务管理是企业管理的核心,在企业财务管理中实行弹性化管理是必要的,弹性化管理强调的是原则性和灵活性的统一,它可以在企业财务组织、财务决策、财务计划、财务控制和财务评价等财务管理的各个环节中加以应用。 [关键词]弹性化管理 财务管理 应用 随着我国市场经济的不断发展,企业管理以财务管理为核心,已成为企业界尤其是成熟企业的共识。财务管理之所以成为企业管理的核心,是因为财务管理是一个完整的循环活动过程,这一过程一般包括财务组织、财务决策、财务计划、财务控制和财务评价等环节。它是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理,渗透和贯穿于企业生产经营管理的一切经济活动之中。当前,随着企业经济环境的日益复杂和人才对企业的贡献不断增强,弹性化管理在企业财务管理中的重要性也日益突出。因此,如何在企业财务管理中实行弹性化管理是值得研究的一个课题。 一、弹性化管理的内涵 管理学上的“弹性”是指在一定程度上的自由调整、自由发挥的空间,简言之,就是留有余地。众所周知,企业所面临的各种客观环境在不断变化,影响企业管理的各种因素也是不断发展变化的,而且这些因素本身带有不同程度的不确定性,加上各种管理措施的不完备性,导致企业在管理中无论哪项措施,即使在当时看来很有成效,也不能一成不变,这就要求企业的管理工作要有充分的弹性,要求企业进行动态管理。 弹性化管理指在管理工作中必须留有余地,能及时适应客观事物各种可能的变化,并做出相应的反应和对策,以不断进行有效的动态管理。根据这一定义,可以看出: 1、弹性化管理最突出的特征就是“留有余地”。也就是说,在一定弹性限度内有一个弹性范围。 2、弹性化管理的实质是体现了管理的原则性和灵活性的统一。通过弹性化管理,使管理者能通过一定的管理手段,促使管理对象在一定条件的约束下,具有一定的自我调整、自我选择、自我管理的余地和适应环境变化的余地,以实现动态管理的目的。 3、弹性化管理的主要作用在于,它既能使组织系统内的各环节能在一定余地内自我调整、自我选择、自我管理以加强整体配合,又能使组织系统整体能随外部环境的改变而在一定余地内自我调整以具有适应性。 二、企业实行弹性化财务管理的必要性 事实上,企业的财务管理也绝对不是一成不变的,它会随着企业的发展而变化,只有合理利用弹性化管理的作用,充分调动员工的积极性,才能建立起现代企业财务管理的新模式。因此,企业财务管理实行弹性化管理不仅必要,也是必然的选择。这是因为: 1、从企业财务管理主体的角度分析。企业财务管理的主体是人,企业内的一切财务活动最终都是通过人这一主体来完成的,人尽其才是物尽其用的基础。因此,财务管理必须坚持“以人为本”的原则。确立人在财务管理中的主体地位,给人以充分的发挥空间,才能使人的创造性转化为企业的前进动力。同时,人存在个性差异,具有自我控制和调节能力,即人本身具有“弹性”。这些都要求企业的财务管理应当实行弹性化管理。 2、从企业财务管理对象的角度分析。企业财务管理的对象是企业各种财务活动及其所体现的各种复杂的财务关系。在市场经济下,企业之间的竞争越来越激烈,作为财务管理对象的筹资活动、投资活动、分配活动等均具有较大不确定性,财务管理活动的外部环境会随时间不断变化,从而使之处于高风险状态。因此,企业的财务管理活动必须要留有调整的余地。同时,企业的各种财务关系也日趋复杂,未来的情况变化往往出乎人们的意料,这就要求企业的财务管理系统必须要与此相适应,实行弹性化管理。 三、基于弹性化管理的企业财务管理 财务管理是一个完整的循环活动过程,一般包括财务组织、财务决策、财务计划、财务控制、财务评价等环节。一般而言,弹性化管理在财务管理的各个环节均会得到体现和应用。 (一)财务组织中的弹性化管理 财务组织是直接从事和领导公司财务会计工作的职能部门,财务组织的设置必须与该公司的经营类型和业务规模相适应,并符合精简机构、提高效率的要求,机构内部的分工应明确具体、做到责任清、任务明。但是,在企业发展的不同阶段,财务管理的侧重点会有所不同,这就相应要求企业在不同阶段应依据业务需要来建立组织机构和分配财务权力。而组织工作的集权与分权,稳定性与适应性的关系,就是一种弹性的体现。财务组织一般有集权型组织和分权型组织两种,两种形式的组织各有优劣,集权型组织结构与分权型组织结构相比,财务权力集中,信息传递效率高,但工作量大;分权型组织则相反。因此,财务组织应具有一定的弹性,不能一成不变,选择何种财务组织要根据企业内外不断变化的环境适时做出调整。 (二)财务决策中的弹性化管理 财务决策是指对企业财务方案、财务政策进行选择和决定的过程,一般包括短期经营决策、长期投资决策、筹资决策和利润分配决策。一般而言,对于确定性的项目是不需要决策的,决策本身就是对不确定的项目进行抉择的过程。因此,在企业的各项财务决策中,弹性化管理是客观存在的: 1、短期经营决策中的弹性化管理。弹性化管理在短期经营决策中的应用,主要体现对现金、存货应留有一定库存的安全储备。企业预计的现金需要量一般是指正常情况下的需要量,但有许多意外事件会影响企业现金的收入与支出。持有一定的安全储备,便可使企业更好地应付这些意外事件的发生。以存货决策为例,在企业财务实践中,存货的日需要量、交货时间均有可能发生变化,为避免发生缺货或供货中断现象而造成的损失,企业就需要多储备一些存货,以备应急之需。 2、长期投资决策中的弹性化管理。在市场经济条件下,企业的投资规模、投资结构、投资决策方法必须要根据市场环境和内部运营能力适时做出调整,而这种调整的前提就是投资决策应有弹性。长期投资决策的弹性化管理应涉及以下三个方面的内容:一是长期投资规模的弹性。企业必须根据自身资金的可供能力、投资效益或市场供求状况,适时调整企业的投资规模。二是长期投资结构的弹性。投资企业必须根据市场风险或市场价格的变动,对现有投资结构进行调整,这种调整只有在投资结构具有弹性的情况下才能进行。企业在投资决策时必须考虑将弹性投资和固定投资进行适当结合,弹性投资的多少决定了投资存量结构的可调整程度。三是投资决策方法的弹性。投资决策方法有多种,包括投资回收期法、平均会计收益率法、净现值法、内涵报酬率法、风险报酬率调整法等。在进行投资决策时,其 决策方法不是一成不变的,要根据决策项目的特点灵活、合理地加以选择和应用。 3、筹资决策中的弹性化管理。筹资决策是依据资金成本和财务风险对企业资本结构、筹资渠道和方式做出选择,筹资决策的弹性化管理表现在以下两个方面:一是资本结构的弹性。资本结构是企业筹资决策的核心,保持资本结构弹性是财务运作的必要前提。长期以来的财务理论研究和财务实践表明,企业并没有最佳资本结构,对于大多数企业,最佳资本结构只是一个区间,即资本结构的弹性空间。二是筹资渠道和方式的弹性。众所周知,企业筹资是通过金融市场进行的,金融市场因受各种因素影响,而将引起不同筹资渠道和方式的资金成本和筹资风险发生变动,如市场利率、汇率、贴现率变动等。因此,企业要根据市场的变化合理选择筹资渠道和方式。 4、利润分配决策中的弹性化管理。利润分配决策是对分配政策的选择和分配数量的确定,利润分配决策中的弹性化管理主要体现以下两个方面:一是分配数量上的弹性。按照企业财务制度规定,企业对当年实现的利润,不能“吃光用光”,应该做到“以丰补歉”,除按规定提取盈余公积外,适当地保留一部分未分配利润。二是分配政策上的弹性。在股利分配政策上通常有固定股利政策、固定股利支付率股利政策、低正常股利加额外股利政策、剩余股利政策等,一般来说,企业应尽量选择低正常股利加额外股利政策。这种分配政策的灵活性较大,对那些利润水平在各年之间浮动较大的企业来说,是一种较为理想的股利分配政策。 (三)财务计划中的弹性化管理 企业财务计划是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称,包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。在编制企业财务计划时,要特别强调“留有余地”,也就是说,企业应该利用弹性预算的方法来编制各种财务计划。弹性化的财务计划最大的意义在于:一方面能够适应不同经营活动情况的变化,扩大预算的范围,更好地发挥预算的控制作用,避免在实际情况发生变化时,对预算作频繁的修改;另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核,建立在更加客观比较的基础之上。 (四)财务控制中的弹性化管理 财务控制是保证各项财务活动按既定的财务计划要求进行实施,使之不偏离财务计划的一项管理工作。如果要使财务控制在计划出现失常或预见不到的变动情况下保持有效性的话,那么企业所设计的财务控制系统就应该要有灵活性,这种灵活性即是财务控制的弹性化管理。财务控制的弹性化管理要求企业在影响财务活动的内外环境发生变化或者原先制定的财务计划出现错漏的情况下,要适时调整财务控制方法和思路,及时地对控制标准进行修订,分析差异出现的原因等,以便采取有效措施加以控制,保证企业财务目标的实现。 (五)财务评价中的弹性化管理 财务评价是以企业的实际核算资料和财务计划指标等为依据,对企业的财务活动过程和结果进行分析,考核各项财务指标的执行结果,把财务指标的考核纳入各级岗位责任制,运用激励机制,实行奖优罚劣。企业财务评价环节中的弹性化管理表现在以下两个方面:一是在评价指标上的弹性。目前,在绩效评价中,很多企业引入了非财务指标,非财务指标本身就具有弹性特征,正是利用非财务指标来弥补刚性的财务指标所无法反映或反映不够的信息,起到客观评价决策者行为的作用。二是在激励方法上的弹性。从某种意义上来说,现在部分企业实行的弹性工资、效益工资和股票期权激励等方法就是一种弹性化的管理方法。弹性工资、效益工资和股票期权激励给员工的努力工作提供了弹性空间,激励员工,使其目标与企业的目标达成一致,约束员工使员工不发生或少发生违反规定和道德的行为。 四、结语 企业财务管理的弹化性管理主要强调的是原则性和灵活性的统一,它是一把“双刃剑”,实行弹性化的财务管理,能有利于充分调动员工的主动性、积极性和创造性,发挥财务管理系统的自我调节能力和应变能力,提高财务管理的水平。但推行弹性化管理并不是弱化刚性管理,一定程度内的刚性是弹性化管理的质量保证,两者应该是互为补充的关系。总之,在市场经济下,企业面临的是一个“适者生存、优胜劣汰”的外部环境,企业惟有主动地去适应市场的变化,不断强化企业财务管理,才能在市场风浪中立于不败之地。 财务管理研究论文:医院财务管理系统的研究与实现 摘要: 目的 以医院信息系统为建设平台,利用计算机和网络通信技术,实现医院财务信息化。方法 利用先进灵活的计算机程序设计语言工具,开发基于C/S(Client/Server)结构的财务数据库和客户端。结果 通过使财务的信息化可以对预算控制起到辅助作用,HIS网络的特点使得系统的安全性能够得到保障,不但方便了预算的监控,而且减轻了财务人员的工作强度。结论 本系统运行稳定、安全可靠,满足了财务部门的需要。 关键词: 预算控制;医院信息系统;数据库 医院财务管理系统是医院信息系统的重要组成部分,及时准确地获取财务数据,监督控制预算的使用,对财务部门和决策层都是非常重要的。但是在实际工作中,很多的医院对财务工作的信息化不够重视,产生了一系列问题。 1 主要问题 1.1 高度信息化的网络系统和简单落后的财务系统并存 随着计算机网络和数据库技术的发展,医院信息化、网络化在各大医院已经基本普及。大量的信息化工作覆盖在了医疗方面,如医院信息系统(hospital information system,HIS),图像存储与传输系统(picture archiving and communications system,PACS)等。这些系统极大地提高了临床工作的效率和管理水平。但是财务系统在多数医院只是从以前的手工记账转变到计算机存储打印的方式,并没有真正进入信息化时代。这种状态跟医院高度的信息化形成鲜明的对比,也是对医院现成的内部网络资源的巨大浪费(图1A)。所以,提高财务系统的信息化程度成为医院提高管理水平的必然需求(图1B)。 图1 财务系统融入HIS系统前后的网络拓扑图(略) 注:A:相互独立的财务系统和医院信息系统网络;B:财务系统加入医院信息系统网络 1.2 严格的预算计划和落后的预算控制手段并存 医疗市场的竞争越来越激烈,医院必须合理利用自己的资金,这些都是通过预算来实现的。因为决策层了解预算的重要性,所以每年的预算编制工作十分细致严格。但是在平时的财务工作中,控制手段却并不完善。比如,借款使用的是纸质借条,通过扣除一个固定科目达到借贷平衡,还借款的时候再根据借款使用情况,在借方的预算项目中扣除。这套流程本身并没有什么错误,但是到年底清理所有未还借款的时候,往往发现有的预算项目中剩余的经费已经不够偿还借款,可是经费已经使用了,最后只好想办法填补这些账务。因为一个单位的预算科目可能有上百种,会计凭账本和借条是不能及时发现预算超支的情况的。这样落后的执行手段显然与预算的本来意义相矛盾(见图2A、图2B)。所以必须提供更先进的方法才能够及时反应预算科目的经费情况。 1.3 严格的审批和落后的信息反馈并存 预算的执行情况对管理监督部门应该是透明的。管理部门应该能随时了解相应预算科目的情况。目前多数医院主要是通过财务部门统计数据形成报表给上级机关,不但给财务部门增加了工作量,而且信息反馈也不能做到十分及时。 2 系统总体要求 针对这一系列的问题,在原来的财务系统基础上,新的系统应该达到以下几个方面的要求:借款信息能够随时统计并防止借款因预算用完而无法偿还的情况;预算支出余额不足及时报警;预算科目不同层次统计;实现电子账本,淘汰老式经费本;方便网络查阅预算信息;数据安全。 3 系统构架 医院的财务数据跟HIS数据一样,属于医院内部业务数据,安全性十分重要。医院的HIS系统一般都是运行在独立的网络上,与互联网是物理隔离的。比如我院就有两套网络系统,一套是校园网,连接Internet,另一套是HIS网,与校园网是独立的。HIS网络中的计算机都有严格的制度和强大的技术手段对其进行控制,把感染病毒和人为破坏的几率降到最低,保持HIS网络的安全。如果财务系统运行在HIS网络上,不但在安全性上比互联网更有保障,而且在HIS系统机房的良好环境下,系统和数据服务器等设备的正常运转也得到良好的保证。这样,不但使财务系统实现了网络化,扩大了财务系统的使用范围,而且安全性也得到了充分的保障。我院的HIS系统是基于ORACLE数据库的,而老的财务管理系统采用的也是ORACLE数据库,因此,开发新的财务管理系统可以充分利用老系统的一些优势功能,不用建立新的数据库实例,只需对表空间进行调整,这样不但可以减轻开发工作,而且因为都是采用ORACLE数据库,对技术人员的管理不会造成额外的压力。在客户跟数据库的联系结构上,主要有两种方式,即Clients/Server(C/S)和Brower/Server(B/S)。C/S即客户机/服务器结构,每个客户机都必须安装客户端软件,客户端软件直接跟数据库连接,根据预先编制的程序读写数据库中的内容。C/S的优点是能充分发挥客户端计算机的处理能力,很多工作可以在客户端处理后再提交给服务器。对应的优点就是客户端响应速度快。B/S结构,即浏览器/服务器结构,该结构随着Internet技术的兴起,是对C/S结构的一种变化或者改进的结构。在这种结构下,用户界面完全通过www浏览器实现,一部分事务逻辑在前端实现,但是主要事务逻辑在服务器端实现,形成所谓3层结构。B/S结构主要是利用了不断成熟的www浏览器技术,结合浏览器的多种Script语言(VBScript、JavaScript等)和ActiveX技术,用通用浏览器就实现了原来需要复杂专用软件才能实现的强大功能,并节约了开发成本,是一种全新的软件系统构造技术。其最大的优点是便于维护、修改和升级方便[1~4]。根据系统的特点,会计客户端使用人员较少,使用地点固定,输入输出较频繁,且要求数据库反应快,所以采用C/S结构比较合理;而普通用户查询自己的电子账务,使用地点遍布HIS系统覆盖的每一台计算机,并且使用人员多,故使用B/S结构较为方便。 4 系统分析 要使程序设计贴近实际工作,同时还要使数据库的结构能够满足要求并且科学合理,就必须详细分析系统更加细微的功能,绘制出系统的流程图,这样才能把后台数据库和客户端有机地结合起来,做到提高系统的安全性和可靠性的同时兼顾系统的工作效率:(1)系统需要录入每个预算科目的预算数目,预算可以在年初加入,也可以根据实际 情况在平时进行追加和减少,所有操作都有记录可以查看。(2)每次会计办理报销等手续时,系统能自动计算预算余额,如果余额不够就会报警提醒会计。(3)使用电子借据,把借款和某预算科目绑定起来(见图2C),当每一笔借款借出的同时就冻结绑定预算科目的相同数量的金额,直到还款的时候再自动恢复,这样就避免了借款数目大于预算余额的情况出现。(4)借款可以分批分期偿还,同时系统能够方便地统计借款情况,查看过期未还的借据。(5)系统先计算出所有最细科目的借、贷和可用余额等数据,再依照科目代码的逻辑关系统计各种层次预算的使用情况,并形成报表。(6)会计可以自由定制统计科目,建立统计报表科目模版,方便日后的常规统计工作。(7)普通用户根据自己的账户和密码可以在HIS系统的任何计算机上查询到自己预算使用情况。 图2 预算使用和借款的示意图(略) 注:A:没有借款的预算;B:有借款但是未绑定科目的预算;C:把借款绑定到预算科目后的情况 5 系统实现 因为我院HIS系统是军卫一号系统,该系统采用的是Oracle数据库,如果我们选择Oracle数据库,可以很大程度上减小技术人员的压力和工作量,并且该数据库系统的各方面性能非常出色,所以我们这套系统的后台数据库也采用Oracle数据库。虽然Oracle可以在同一台服务器上开多个实例,运行多个数据库。但是考虑到HIS系统的压力和财务数据的重要性,我们把系统安装在一台独立的服务器上,并采用冷备份和数据归档并用的方式来保障数据的完整备份。在网络设置方面,合理规划虚拟局域网(vlan),充分利用使用vlan技术,不仅能够隔离广播、提高网络速度,还能加强网络安全和方便管理。虽然财务数据库服务器跟众多的HIS服务器都部署在网络机房,且都直连在核心交换机上,但是通过使用vlan技术,可以使他们在逻辑上属于不同的网络,减小因为在同一个广播域而产生的相互干扰。PB是强大、灵活的数据库开发工具,尤其适合开发C/S结构的程序。在财务客户端的开发中,大量使用PB的数据窗口技术,这样做可以提高开发效率,使开发人员能够把更多的精力投入到程序的功能方面。 6 系统效果 此系统的开发完全是根据财务部门的要求而来,每一个功能模块都经过实际操作人员和开发人员的反复试用和修改,所以是一套非常实用的系统(见图3)。图3 系统部分功能流程示意图(略)除此之外,该系统的结构和软件有很多的优点:(1)财务部门可以摆脱以前使用的经费本记账手续,各部门也不再需要使用经费本。把每个经费本变成一张磁卡,通过使用磁卡在财务部门办理报账、借款。(2)由于该系统的数据库服务器是接入到医院HIS系统网络,所以各单位能够利用内部网络和计算机查看自己的经费使用情况,而医院相关管理部门也同样可以及时得到相应的经费使用信息。原来运行HIS的客户端只要安装软件就能够查询预算情况,变成财务的客户端,而医院不必为此添加任何设备。(3)使用电子借据结合纸张借据,在电子借据上绑定预算科目。这样不但可以及时方便地查看借据的情况、统计借款信息,而且还可以在借款的同时自动从绑定的预算中扣除,避免了长时间未还借款,又继续使用预算,到年底发现预算余额不够还款而超支的情况。(4)可以根据财务部门的需要,自动形成相应的经费使用月报统计,极大地减轻了以往会计手工统计月报表的工作。 7 讨论 HIS系统的网络平台上除了可以运行财务系统,还可以运行办公自动化等一系列内部信息化系统,这种优势在很多单位是没有的。因为大部分单位的网络都接入因特网,内部的财务、业务等重要数据考虑到安全因素是不能够接入的。而医院的HIS系统多是专门铺设的网络,跟互联网是物理隔绝的,这就在安全方面有了先天的优势。如果严格控制接入HIS网络的计算机,再加上完整的制度和技术手段,就能够进一步加强内部信息的安全保密性。这也是医院内部相关人员通过HIS网络的计算机查看预算情况和使用磁卡替代传统经费本的物质基础。有的单位已经实现了磁卡替代经费本,但是问题在于没有一个内部的安全的网络环境,不能在计算机上方便地查看自己的经费使用情况,十分的不方便。 因为这个财务系统与医院的HIS系统在同一个网络中,可以把HIS的相关财务软件、药品物资管理软件安装到财务部门的计算机上,方便对资金和物资的统计和管理;同时也为今后实现在财务系统中调用HIS中相应的财务数据,全面实现数字化医院提供了物质基础。 财务管理研究论文:财务管理在企业管理中的作用研究 【文章摘要】 企业财务管理活动是伴随着企业在生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作,是企业管理的重要组成部分之一。本文就如何发挥财务管理在企业管理中的作用进行研究。 【关键词】 财务管理;企业管理;作用 随着我国经济体制改革的不断深入,企业管理受到了企业家和经济专家的特别重视,而企业财务管理作为企业管理的核心,是企业管理工作的重中之重,如何发挥财务管理在企业管理中的作用,对企业的生存的发展有着直接的联系。 一、财务管理在企业管理中的作用 企业财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展;资金的投放决定着企业的发展方向和潜力;资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力;资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转;资金的分配决定企业的消费和积累,以及投资者、经营者、员工等各方利益。由此可见,财务管理任何一方面决策都对企业的生存和发展起着重大的作用。其具体作用可以从以下几个方面进行描述: 1、有利于降低产品成本,增加企业利润。企业实现要利润,就是企业的产品要实现利润。企业产品成本的降低,自然能相对增加企业的产品利润。企业管理者应不断加强对产品成本管理,努力降低各项费用指标。如,加强工资管理,减少节日加班,严格考勤制度,控制资金支出,这样可以减少企业在人工费方面的支出,降低了产品成本。 2、有利于企业资金合理分配,健全使用资金管理体系。通过加强对资金使用的管理,能及时发现企业资金的不当流出,及时发现资金浪费,能使有限的资金得到合理的使用,以保证正常的生产经营活动的开展。 3、有利于货款及时划回,杜绝呆帐、死账生成。,发出商品及时办理结算,及时划回货款,能够有效的正常管理和维持日常的生产经营活动。因为只有这样,才能保证材料的及时供应及其他经营活动的开展。对于一时无法及时收回的货款,也要定期核对,办理签证,以保证债权的时效性,避免当期债权失去时效,给企业造成不必要的经济损失。 4、有利于企业整体管理水平的提高。 企业财务工作,包含了企业的整个经济活动,企业经营的好坏,能从各项经济指标中反映出来,根据这些指标,可以反映出企业资信水平,偿债能力等。可以预见企业发展前景,可以根据这些数字信息,发现企业存在的问题,以修正经营方针、管理策略等,为企业改善管理提供可靠的资料来源。 二、发挥企业财务管理在企业管理的作用的方法 1、确立财务管理的在企业管理中的核 心地位。企业管理包括物资管理,设备管理,计划管理,生产管理,经营管理,质量管理,技术管理,人力资源管理等多方面。这些管理大多是物质形态管理,其管理的好坏,最终要通过企业的财务状况来体现。因为,财务管理能够反映企业的经营过程,并可根据财务成果来分析企业管理中的优势,财务管理更具有经济过程的控制和事前的预测、决策作用。财务管理水平的高低决定企业的兴衰成败,加强企业管理必须确立财务管理的核心地位。 2、拓宽成本考核范围,建立以财务为中心的成本考核体系。首先,财务部门不能局限于目前的成本核算内容,不仅要考核制造成本,还要考核质量成本、责任成本、销售前成本和后续成本等。其次,要大力推行目标成本和标准成本核算法,把成本管理的重心从侧重于成本核算转移到侧重于成本控制。通过目标或标准成本的制定,成本差异的计算与分析、成本差异的帐务处理来实现对成本的全过程控制。最后,推行责任成本制度,加大成本考核力度。把企业所属各部门、各单位划分为若干个责任成本中心,并规定这些中心的负责人乃至职工个人对他们分工的成本向上级承担经济责任。财务部门可利用财务信息的全面性,权威性和客观性公正地评价成本中心的绩效,实行成本否决,使财务部门在全员和全过程成本控制网络中发挥核心作用。 3、合理配置资金占用结构,发挥资金最大效能。加大财务部门对资金运筹的调控力度,建立客户信用风险分析制度,实行贷币回笼销售责任制,可对销售员实行“第一债务人制度”,进行责任追究和损失赔偿;要分析资金运转偏差,适时进行战略性的资金结构调整;要抓好资金流程管理,保证资金“满负荷”运转。决策失误是资金运作低效甚至无效的重要原因。企业财务部门不能只对内部信息进行综合处理,更要注意外部有用价值信息的收集和分析。要研究市场。参与投资项目的推算论证,要把好财务预算关,全面分析贷币的时间价值、风险价值,投资回报率,要建立项目决策负责制,杜绝集体负责,最终谁也不负责的现象。财务部门要抓好资金的后续管理,防止企业资金过多地分流到工资福利、非生产投资等方面;合理制定税后利润分配政策,尽可能用于扩大再生产,促进企业自我滚动发展;要实施资本金保全制度,监督管理好资本金。 4、加强企业投资和融资管理。企业要维持长期稳定的发展,必须保持足够的现金流量,获取现金流量的能力是企业的核心所在。企业经营管理的根本是将得到的资金用到效率最高的投资项目上,只有科学的投资决策,才能带来最多的现金流量,实现企业价值的最大化。加强资金管理,科学地投融资,在企业发展中发挥核心作用。现代企业融资有内部融资和外部融资两种方式,内部融资主要是把留存收益作为主要来源。外部融资是向企业外部筹措资金,一般有三种方式:(1)向金融机构筹资;(2)向非金融机构筹资;(3)向金融市场发行有价证券。内部融资可优化企业财务状况,增强企业资金实力,有助于可持续发展,但面窄量小;外部融资面广量大,但风险也大。要处理好自有资本和债务资本的关系:一方面要利用好财务杠杆利益。另一方面又要避免债务资本带来的财务风险。科学的融资能使企业资金成本最低,收益最大。 总之,加强企业财务管理工作,是改善企业经营管理、提高企业经济效益的有效途径。企业必须形成与经营相结合的财务管理体系,把财务管理作为企业管理 的中心来抓,争取在市场竞争中处于优势地位。 财务管理研究论文:运输企业财务管理研究 一、健全完善财务制度，使财务管理有章可循。 每个运输企业应结合新准则出台一整套相对完整的《财务管理办法》，不但包括大的原则和规定，而且应包括具体的财务运作办法，应该细致到每一笔经济业务具体的财务处理，包括取得、填制凭证，会计科目的具体使用等作出非常详细的规定，这样，就可确保会计信息的真实可靠性及可比性，同时，可使运输企业的整个财务管理每个环节都能做到有章可循（类似于肯德基的制作工艺流程），同时要建立财产清查、业绩考评制度。 二、加强财务人员培训教育，提高财务人员综合素质。 要搞好财务工作，不做到与时俱进的学习、培训，是根本不可能的。特别是新《企业会计制度》出台后，不学习培训，是理解不透、掌握不了、执行不好的；而且市场经济的发展日新月异，企业的经营项目、方式经常进行调整，财务人员不加强学习培训，总抱着一本老黄历，这样就会两眼一抹黑，外行管内行。企业应针对新准则举行专门的培训班，并就新旧准则的差异联系实际进行讨论，确保每一个会计人员都能学习掌握好新准则，同时，加强会计人员后续教育，应定期（最少一个季度一次）举行财务人员培训班，就实际工作中的问题，最近的法律法规的调整，有针对性地进行培训；企业举行生产业务培训时，主管财务人员也应参加，了解生产经营的全过程，全面提高财务人员的综合素质。 三、强化委派会计制度，强调一把手的财务管理责任。 财务管理工作质量的好坏，既与财务人员的职业道德和综合素质有关，又跟财务人员的管理体制有紧密联系。运输企业由于点文秘杂烩网多面广，下属车站（分公司）较多，无法集中经营，对财务管理上有一些特殊要求，实行委派会计制度是一个很有必要的做法，对下属企业的财务负责人全部实行委派制，其工资待遇、人事档案、提拔任免等全部由母公司负责，下属公司的收支必须经委派会计审核，否则不能开支，委派会计应列席各分公司领导班子会议，参与经营决策并有建议权，从专业的角度提出看法；对委派会计进行有计划的轮换，避免长期在一个单位工作造成思维僵化或与单位负责人的过度默契而放松监督；加强下属分公司会计后备人才储备，确保每个分公司至少有两人以上能胜任委派会计的工作，既可避免出现一人独大或能力差但无人可换的境地，也可提高委派会计的责任心和忧患意识；对于业务量小且办公区集中的单位，可建立直属于母公司计财处的会计核算中心，将财务人员统筹安排，加强对生产一线的监管力度，加强调查分析、预测工作，把财务工作重点放到管理上。同时，要根据《会计法》的规定，结合中国的实际国情，坚持强调行政一把手对财务工作和会计资料的真实性、完整性负责，促使行政一把手在工作中全面考虑综合平衡，坚决支持委派会本文来源：文秘站 //计和财务人员的工作，确保母公司各项财务制度的顺利贯彻执行，确保财务会计工作质量，杜绝违法乱纪行为。 四、提高财务管理的信息化程度，确保质量与效率。 由于运输企业多数是网络化分散经营，站点多，接触现金的人员和环节多，监管难度大。随着计算机的普及和信息网络的建设，运输企业的财务管理应提高信息化程度，利用信息网络技术确保会计信息质量，提高工作效率。很多运输企业实行了会计电算化，但其数据录入基本还是手工输入的办法，应该考虑将会计电算化与企业的生产运营管理系统有机的结合起来（包括客运售票系统、货运业务系统、收款系统等），生产经营的数据可按设计要求自动生成财务数据，包括营业收入、应收账款、应收劳务费、应付车辆结算款等，通过信息共享大大提高财务核算的效率，同时，由于数据都是按程序操作生成的，不能人为的随意调节，减少弄虚作假的可能，最大限度保证财务信息的质量。 五、搞好财务基础工作，规范好日常财务行为。 前几年，全国上下都在大力抓财务基础工作，很多单位也通过了上级部门的验收，但财务基础工作有如起房子打地基，是越牢固越好，考虑得越全面越好，应该是常抓不懈的一项工作，而且应该强调全员的参与，如果只是几名财务人员重视基础工作，那是很难搞好工作的，要将运输企业的财务基础工作以财务作业指导书的形式下发，具体规定到每一个细节每一个环节，规范好了日常的财务行为，形成良好的按实施细则办事的氛围，财务管理就会取得事半功倍的效果。 六、加强税务筹划，做到合理避税。 在法律允许的范围内尽量减低税务成本，是现代财务管理的重要的新课题，运输企业应加强税务筹划，甚至可以设立专门的税务会计，专门研究国内外的各种税收政策，尽量减少税金开支，但坚决不能偷税漏税（比如同样是出租业务，如果是租场地给客户自行建房收租和建房后再出租给客户，其应纳税金就有高达租金收入12%的差别）。 七、搞好财务分析与预测，当好领导决策的参谋。 传统的财务管理侧重于核算并编制报表，现代财务管理则应在传统财务的基础上，增加财务分析预测工作，因为事后的核算只是对原来的经营活动的反映和 总结，但财务管理应加强各种数据的分析对比，特别是目前公认的盈利能力、偿债能力、经营能力、发展能力等各项经济指标，这是反映一个企业最关键的数据，一个全面、准确、有见解的财务分析报告，能向运输企业领导提供很多有用的信息，为下一步的经营决策提供强有力的信息支持，运输企业应全面推行按季度进行财务（生产）分析、预测制度，使财务管理做到事前有计划、事中有控制、事后有总结分析及应对措施。 八、加强审计监督，确保各项规章制度的执行，及时发现问题。 审计监督作为一项重要的财务管理工作，在企业的内控环节中有特殊意义，运输企业要设立隶属于董事会的审计部门，对企业的经营及财务工作进行有效的监督，其工作内容至少应包括离任审计、年度审计、专项审计等内容，特别是年度审计，应是审计部门的重中之重，这就好比会计师事务所对上市公司的年报审计，审计时要做到独立、客观、公正原则，尽量当年度的财务问题当年了结，避免时间久了，一个是当事人变动，一个是问题变得严重，给企业造成重大损失，每个下属分公司的业绩，必须经过审计后才能确认，而且发现财务报表有人为调整情况时，要进行严肃的惩处，确保会计信息质量，年报审计的好处就在于可以及时掌握一个基层单位的实际情况，杜绝和发现违反财经纪律的行为。同时，审计人员要经常深入生产经营一线了解整体的经营状况和职工收入工作情况，要从经营管理上进行评估而不应仅仅停留在财务报表上的审计。 九、建立健全内部控制制度，降低企业经营风险。 良好的内部控制制度可以实现企业的经营目标，保护企业资产的安全与完整，提高经营管理的效率，保证信息质量真实可靠，促进法律法规得到有效遵循。企业应按照合法性、有效性、制衡性、成本效益原则等设计适合本企业的内控制度，采取职责分工、授权批准、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、信息技术控制等方法，特别注意不相容职务和岗位轮岗，形成相互监督、相互制约的有效制衡机制。同时，要注意企业风险的评估，进行风险识别和风险应对，采取措施分担或降低风险，使剩余风险处于企业的可接受范围之内，防止企业的财务状况恶化。此外，审计监督部门要定期对内控制度的健全性、合理性、有效性进行评估，提出改进建议，使企业处于良性发展之中 财务管理研究论文:研究财务管理和务模块在ERP中的集成性 [摘要]ERP是一个集合企业内部的所有资源,进行有效的计划和控制,以达到最大效益的集成系统。ERP己经在国内发展了一段时期,但相比国外仍存在许多不足的地方。最大的问题是ERP中财务管理模块与其他模块的联系不紧密。本文正基于此,对于财务管理模块模块在ERP中的集成性进行研究 [关键词]财务 ERP 集成 企业信息化的核心是ERP的导入和实施,ERP本身是先进管理思想和管理模式的载体,它能将一些成功企业的管理经验在其他企业中传播,企业实施ERP等于引进该行业先进企业的管理经验与模式。 目前国内企业的信息化程度并不高,实现的会计电算化软件只是单纯的从财务处理的角度减轻了会计人员的负担,仅仅实现了由手工到计算机自动操作的步骤。其与业务的结合并不紧密,并没有发挥出财务管理的重大作用,加强 ERP中财务管理模块与业务模块的集成性就具有重要的研究意义。 一、 ERP中财务管理模块与业务模块集成性问题分析 从我国实际情况来看,目前国内的ERP软件集成度不高,与国外相比,仍有一定差距。有调查资料表明,90%以上的企业都采用了计算机管理财务,部门级的财务软件虽然提高了财务人员的工作效率,但实际上形成了信息孤岛,并未给企业整体效益带来明显提高。已形成的工作习惯在一定程度上阻碍了财务与业务的信息集成,甚至有的企业主观片面强调财务信息的重要性而坚持让财务信息管理处于自成体系状态。实际上,企业的财务信息,无论是管理会计的预算、控制等信息,还是财务会计的应收、应付日常业务信息,都与企业生产经营业务有着不可分割的紧密联系。 二、 ERP中财务管理模块与业务模块集成性分析 ERP系统的财务模块与单一的会计软件在结构上的最大不同之处在于前者使企业的所有业务的信息都能够通过ERP这个平台得到共享,能够实时的处理,而后者需要会计人员手工从公司的各个部门传递凭证给财务部门,只是减轻了财务部门的负担,而企业其他部门信息仍然要通过手工传递,前者加强了系统之间的集成。系统处理的业务基本涵盖企业所有的业务,其中业务过程的数据来自各个业务子系统。因此,ERP的财务管理模块与其他业务模块之间有着密切的数据交流关系。 (一) ERP中财务管理模块与业务模块的集成性分析 总账系统是财务会计系统的核心模块,它提供了全面的财务处理核算功能。业务模块的业务单据通过动态映射平台生成预制会计凭证后,传递、汇集至总账系统,再由总账系统进行后续财务处理,实现完整的财务核算流程。 (二)ERP中财务模块的数据流程分析 总帐账务处理核算模块与固定资产核算、产品成本核算、产品销售利润核算、工资核算、应收、应付往来款项核算等模块互相传递信息,总帐模块处于中心地位。而这些其他的核算模块又分别与ERP中其他模块有数据联系。比如工资核算与ERP中人事管理子系统的数据传递,产品成本核算与ERP中供应管理、生产管理、销售管理、库存管理各个模块的联系等。 三、 影响ERP集成性实施的系统管理论分析 任何一个ERP软件能否在企业中取得成功,并获得效益,关键在于实施和应用。任何一个高级的软件,没有得力的组织实施,只能被束之高阁。所以,企业引入和安装了软件仅仅是工程的开始,实施才是更艰巨的任务。实施ERP是个复杂的系统工程,因而影响ERP实施效果的因素是各方面的,所以需要使用成功关键因素法,找出最影响系统实施的关键因素,使管理者能够把有限的资源用到最重要的地方,才能够提高ERP的实施成功率。 (一)主观因素 高层管理者的支持和参与是企业ERP实施成功的关键。因为ERP是一个高度集成的信息系统,其设计、实施和运行需要所有职能部门、所有岗位及其员工的全面协作。只有高层管理者才能够具有这方面的协调和组织能力,帮助实现各不同部门的有效沟通,负责ERP系统的实施目标、ERP系统的实施计划、各员工在ERP系统实施中的职责推广和传播ERP系统实施相关知识。 (二)客观因素 1. ERP软件的选择 ERP系统要运作顺畅首先必须选择合适的软件。在选择ERP软件的时候,企业首先要明确自己的需求,然后再从ERP软件所拥有的功能模块、开发工具、是否配备齐全的软件文档、售后服务与支持、软件商的信誉与稳定性、价格等多方面综合考虑。最后还应该去考察下己经在使用这种ERP软件的企业,咨询下他们的意见,最后再定夺。 2. 数据的准确性 ERP系统具有内在集成性,某个环节的错误将导致一系列连锁错误。可靠的基础数据,才一能运算出科学的结果;如果是不准确的基础数据,将运算出不准确的结果,甚至出现企业的负效益。如果企业为了一时的高效率,提供了不准确的基础数据,往往会造成整个项目的失败。当然数据的完善、正确依赖于管理的完善与提高,这就要求实施ERP的企业有一定的管理基础,有完整、科学的资源编码体系。ERP系统使有一定管理基础的企业的管理更加完善,更加高效,具有更大的竞争力,但并不能帮助管理己经有问题的企业解决问题。 (三)环境因素 1. 外部支持 由于ERP实施的复杂性,仅靠企业自身的力量通常无法取得ERP的最后成功,企业需要获得外部支持。外部支持既包括ERP软件供应商的支持又包括第三方咨询公司的帮 助。咨询公司往往对某个行业有深入的了解,或对某种ERP软件有丰富的实施经验。因此,可以在系统选型、安装、测试、评估等环节提供专业服务,并且在企业的业务流程重组和管理变革中贡献力量。同样,来自ERP软件供应商的支持和服务也是ERP成功不可缺少的因素。ERP的安装、实施以及新旧系统的切换都离不开ERP供应商的帮助。 2. 内部约束 中国的市场环境与西方也有较大差异,ERP是一种综合管理体系,需要一个成熟规范的市场坏境。然而改革至今,中国市场体制仍不健全。在ERP产品市准入方面,缺乏权威的、合理的、规范的以及高效的市场准入和退出制度,造成ERP产品市场鱼龙混杂、良荞不齐。在ERP产品质量认定方面,还缺乏合理的、规范的和高效的ERP产品质量标准和质量事故认定规范,由此造成了ERP产品质量方面的许多法律纠纷。 财务管理研究论文:公共财务管理的现状分析及其对策研究 论文关键词:公共财务管理 管理 公共预算 资金管理 论文摘要:20世纪70年代末以来,西方发达国家掀起了一场声势浩大的以提高政府管理能力和管理绩效为主要内容的“新公共管理”运动。为适应“新公共管理”的需要,各个国家的政府都进行了一系列的财政预算管理体制和公共财务管理改革,也强烈冲击着我国的政府公共部门。本文针对当前公共财务管理的一些问题,提出了公共财务管理的对策。 0 引言 改革开放以来,我国的公共管理和财政管理已经发生了重大变化,政府公共部门的职能由管理型向服务型的转变,财政预算由供给型财政向公共型财政的转变。由于公共财务管理是整个财政管理的重要组成部分,财政管理模式的改变,必然会对公共财务管理产生深刻的影响。公共财务管理是公共管理的核心内容,公共财务管理的好坏接关系到公共管理的质量。作为公共财政和财务管理的结合,公共财务管理的本质是要提高公共资金使用的经济性、效率和效果,在最终目标的追求上与“新公共管理”的核心理念基本一致。可见,在当前倡导“新公共管理”的大背景下,公共财面对新的公共财政管理体制,研究公共财务管理工作出现的情况和问题,寻求公共财务管理的新思路新模式,具有重要的现实意义。 1 公共财务及财务活动 公共财务也称为公共部门财务,应当包括政府财务、政府部门、政府机构或单位财务。财政界倾向于将公共财务称为公共财政,实际上二者既有联系又有区别。传统的财政学理论把财政称为国家财政或政府财政,而将公共财务称为企业财务和事业行政单位财务。财政管理既包括预算管理、税收管理,也包括企业财务管理、基本建设财务管理、事业行政单位财务管理以及预算外资金管理。 可见,公共财务是公共财政的基础,是公共财政的重要组成部分i公共财政对公共财具有统驭作用,公共部门必须在公共财政的框架下从事财务活动。 2 公共财物的现状及其主要问题 2.1 公共预算问题多公共财务管理混乱《预算法》是规范政府及行政事业单位收支管理最重要的一项法律制度,是收支管理的基本依据。为了更好地贯彻预算法原则,我国各地正逐步推行部门预算、项目预算、零基预算等预算管理改革。然而,预算法的规定并没有得到切实有效的执行,依法理财、依法进行收支预算管理的氛围尚未形成,预算实际执行情况并不理想,执行中的随意性与长官意志太大,预算约束软化的状况相当严重。有的地方未经法定程序随意调整预算,支出预算追加频繁;有的地方随意开减收增支的口子,以权代法的现象屡屡发生;一些部门和单位不按规定严格执行预算和财政制度,擅自扩大收支范围,提高收支标准。 2.2 支出不讲效益政府成本过高目前中国各级政府的考核指标有“业绩指标”、“保底指标”等,带有明显的“GDP化”倾向,至于成本指标目前还未纳入干部考核范围。在这种情况下,公务人员支出缺乏成本意识,节俭意识淡薄,支出管理失控,资金损失浪费严重。当前整个社会上奢侈摆阔之风盛行,花钱大手大脚、铺张浪费挥霍的现象比比皆是,公款吃喝玩乐屡禁不止,各种会议泛滥成灾,一些部门和领导竞相出国公费旅游、竞相进口豪华车享受也绝不是个别现象,这都已成为我国财政资金的一个巨大漏洞。 2.3 巨额负债多虽然《预算法》明确规定不准编制赤字预算,预算要做到“收支平衡,略有结余”,但各级政府、政府部门执行赤字预算,大量甚至过度举债的现象一直存在,甚至有愈演愈烈之势。一些政府公共部门财务受托责任不明晰,财务行为不理性,公共行为短期化严重,导致公共部门债台高筑,公共财务危机重重,严重威胁财政的可持续发展能力。在中西部地区,许多地方政府从财政上看实际早已“破产”,不少地方、乡镇政府基本上是在背负巨额债务状态下运行的。 3 公共财物的对策分析 针对对公共财物管理驯犬及其主要问题的研究,我们提出以下对策: 3.1 建章立制,为公共财务管理提供制度保证市场经济是法制经济,没有法律和规章制度的强制约束,财务活动的主观随意性就难以避免,要实行有效的公共财务管理,就必须建章立制。建立健全必要的法规制度,完善监督机制,是做好公共财务管理工作的重要制度保证。目前应尽快建立健全一体化的公共财务制度,“要有健全的、以绩效导向的公共预算制度,形成公共财务制度链。”有关法规制度建立后,还应该不折不扣地执行,否则再好的法规制度也只是一纸空文。经过法定程序审批的政府预算,具有法律效力,是规范收支管理的最重要的法律依据,各部门、各单位必须严格按预算程序办事。 3.2 合理配置公共财权合理配置公共财权,首先要深化以部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线的改革和财政管理体制改革,建立起新型的预算管理机制,规范财权运行。其次,要理清中央与地方的关系,根据社会主义市场经济条件下各级政府履行职能的客观需要,按照财权与事权相统一的原则,对其应有的财权加以明确界定,做到财权与事权相匹配。按照公共产品和服务的层次性和受益范围,合理划分各级政府的支出责任和范围。再次,规范财权,统一财力,就是要把一切收支管理权限都归属于政府财政部门集中统一管理,由预算统筹管理,而不是分散多头管理。我国改革开放是以财政的“放权让利”为突破口展开的,要解决腐败问题,首要的就是规范政府部门、单位的财务行为,逐步取消预算外资金,将规模庞大的预算外收支完全纳入到预算内管理,让腐败失去生存的土壤。 3.3 借鉴企业成功经验,引入先进管理技术由于政府部门、单位的非营利性,其借鉴企业成功经验的目的并不在于营利,而在于降低成本、提高效率。西方学者比较公共部门和私营部门的不同效率后,得出结论:企业效率远远高于政府。美国学者戴维·奥斯本和特德·盖布勒在《改革政府》一书中提出以企业家精神重塑政府的主题,主张引进竞争机制,大力降低政府成本。新西兰八十年代中期开始了全面的政府改革,更多、更明确地在公共部门引入私人部门的管理方式以及市场机制,政府通过采取开源节流,将私营部门的 会计架构应用于政府预算制度之中、设立财政责任法等措施来降低行政成本。九十年代美国政府提出塑造“降低成本、提升效能”的企业型政府的新概念,按建设企业化政府的思路进行了行政改革。 3.4 改革预算会计,建立政府会计与财务报告体系,夯实财务管理基础政府会计和财务报告体系是制定政策、落实责任制、加强公共财务管理和务监督的基础和重要工具。我国现行的以收付实现制为基础的预算会计虽然进行了一系列改革,但与共财务管理的信息要求还有很大差距,还不能全面反映政府的资产和负责信。因此,为了更真实、全面地反映政府的财务状况及财务活动情况,提高政财务信息质量,应建立起一套统一的政府会计和财务报告制度,为公共财务理提供真实完整的信息。 3.5 实行财务公开,加强财务监督全面推行财务公开,自觉接受社会各方面的监督。采用民主、公开方式,如构建政务网、政府会计网、政府采购网等信息平台,以及通过广播、电视、类报刊杂志以及各种新闻会,宣传政府财政财务管理的法律法规、制度规定,同时对公共财务管理中存在的问题进行公开“曝光”等方式,最大限度地扩大社会公众的知情权、评价权和监督权。 财务管理研究论文:公路财务管理现状及应对策略研究 【摘要】公路财务管理工作是公路经济活动的纽带,也是公路后勤保障工作的重要组成部分。目前,公路财务管理总体情况良好,但同时也出现了一些问题。本文针对公路财务管理现状进行分析,指出了当前的问题,并提出了相应的解决办法。 【关键词】公路,财务管理,现状,时策 一、公路财务管卫里的内尾参 财务管理是一项组织财务活动和处理财务关系的经济管理系统工程,其基本任务是筹措、供应和合理使用资金,降低工程成本,提高经济效益,全面监督企事业单位的生产经营活动,认真执行国家政策、法令和财务纪律,维护产权、财产的完整性。公路建设的财务管理是利用价值形式对各种资金的形成、使用、分配进行计划、组织、控制和监督工作的总称。其主要内容包括:固定资金管理、流动资金管理、成本管理、投资投入、费用支出与收费利润管理、专门基金管理、管理机构财务收支计划的编制和执行等。 二、路财自杏管玉里的习见状 (一)部分指导思想不正,缺乏对公路财务管理工作的指导。随着市场经济的发展,个人主义、享乐主义和拜金主义现象的出现增加了公路财务工作的难度,加剧了财务部门的工作矛盾。同时也淡化了财经纪律观念和法纪观念,使正常的工作关系、同志关系、上下级关系都蒙上了一层商品色彩,进而导致领导的指导思想出现了问题有的单位、部门缺乏全局观念,办事情、想问题总是以自身利益为出发点和落脚点,在对基层的指导中,出现了检查不严格、制度不落实、指导不到位等问题。主要表现为:对基层单位检查走过场,只停留在提要求上,发现不了实质性问题;对基层单位检查指导不经常,时紧时松,上级强调一次就检查一次,或者对基层单位检查不细,敷衍了事,或者借口工作忙,放任不管。加强对企业各生产环节影响环境的因子进行跟踪监测,尤其要对企业排出的废气物进行质量监测和把关,尽量做到达标排放,避免不必要的事故、损失和罚款成本。最后,利用信息管理系统进行成本控制。控制成本的思路和方法应建立在以计算机为中心的信息管理系统的基础上。企业需建立起以电子计算机和国际互联网为中心的高效信息管理系统,为进行环境成本控制提供基础。 三、环境成本控制的方式 (一)实行环境管理目标责任制,健全环境管理制度。首先,在企业经营管理中,实行环境管理目标责任制,做到杜绝发生重大环境污染与破坏事故。其次,坚持环境“三同时”制度,即坚持建设项目环境影响评价制度;环境工作必须责任到位,投人到位,措施到位;做 到废水、废气、废渣、噪声达标排放。第三,在实行环境管理目标的同时,建立健全环境管理制度,真正做到有章可循,有法可依。 (二)开发环境成本软件,建立健全环境成本控制系统。首先,以初始化的方式,在现有的成本控制系统之上,把产品和运行过程中所发生的环境成本也设置在成本控制系统之中。而这些环境成本,包括主动性支出和被动支出,主动性支出包括污染预防和污染治理支出等,被动支出包括排污费、罚款、赔偿金等;其次,将已经发生和将要发生的环境成本及其他成本,运用现有的成本控制方式进行成本控制,包括进行成本的预测、计量、核算等。同时,设立专门化成本控制系统,主要用于对能源、废气物、包装物污染治理等方面的成本控制。 (三)大力推行无污染的清洁生产工艺。对于那些资源消耗大、污染严重、环境成本高的必需品的生产项目,除加强企业管理以及最大限度地提高资源、能源的利用率外,最重要的是淘汰那些落后的技术下艺,采用先进清洁的生产工艺。 财务管理研究论文:财务管理实验项目开发问题的研究 【摘 要】 近年来,国内一些高校为走出财务管理专业实践难的困境,开始在校内开设财务管理实验课,这是一个非常好的尝试。但与此同时也应看到,目前有关财务管理实验教学的建设还不成熟,尤其是在实验项目的开发方面还存在诸多值得探索与完善之处。为此,本文从构建多功能的实验教学项目体系和开发高质量的实验项目两方面进行探讨,旨在使这一实践教学方式更加完善。 【关键词】 财务管理; 实验教学; 实践教学 一、引言 财务管理专业是一项实践性很强的专业,该专业人才培养的目标不仅要通晓财务理论,更重要的是要善于运用财务理论去解决现实中的理财问题。然而长期以来,在我国大部分高等院校中,财务管理专业的人才培养方式几乎主要依赖于传统的理论灌输模式,虽然各院校在专业培养计划中均安排有校内、校外两个实践环节,但财务管理专业的校内实践大多因缺少体现“专业特色”的实践教材而不得不以会计专业的实习内容所取代。至于校外实践,则由于多种原因,其实习的内容也很难做到与投资、筹资乃至股利分配政策的制定等财务问题相关。为此,财务管理专业的实践教学如何突出“专业特点”已成为困扰该专业人才培养中的一道难题。近年来,国内有些高校为了走出这一困境,开始在校内开设财务管理实验课,目的是在理论与实践之间架起一座桥梁,这是一个非常好的尝试。但同时也要看到,目前有关财务管理实验教学的建设还不成熟,尤其是在实验项目的开发方面还存在诸多值得探索与完善之处。本文将围绕这一议题谈谈个人的看法,以期为财务管理实验教学的建设建言献策。 二、实验项目开发中的两个问题 笔者认为目前在财务管理实验项目的开发中,表现较为突出的两个问题一是实验素材的真实性问题;二是实验项目的单一化问题。 (一)实验的素材缺乏真实感 开设财务管理实验课的本意是培养学生在现实的理财环境下,运用财务理论去分析和解决实际问题的能力。按照这一要求,每个实验项目的选材不仅应务求真实,而且为实现“理财者”身临其境的分析与决策过程,还必须模拟出较为真实的管理环境。换句话说,这种实验应力争成为开放式的实验,即实验项目所需达到的目标是明确的,实验所涉及的理论与方法是学生在前期经过系统的理论教学之后所熟悉的,但究竟应如何实现这一目标,实现目标的过程中应如何采集或加工信息,如何根据信息的加工结果作出分析和判断,最终如何提出整体的解决方案等一系列问题完全应由学生自主解决。只有这样,才能在实验教学中激发起学生的激情;才能充分调动他们的专业构造力和创新精神;才能使实验教学真正达到锻炼和培养学生解决实际问题能力的目的。然而,从目前市场上发行的几种财务管理实验教材看,绝大多数实验项目达不到这样的要求。这些实验项目的普遍缺陷是:实验的素材缺乏“真实感”,验证的内容过于“书本化”,实验的重心大多是Excel软件的应用(即通过使用该软件使学生解决过去在纸张上所完成的作业)。显然,这种“实验”与真正意义上的理财实践完全是两个不同的概念。 (二)实验的项目过于单一化 近一段时期,笔者通过互联网了解到,目前国内已有许多高校开设了财务管理实验课,但从多数高校实验教学的大纲看,其实施的实验项目大多属于单项实验。所谓单项实验实际上是针对财务管理教科书中分布于各章节的每个重要知识点分别设计的实验。例如货币时间价值计算的实验、风险与收益衡量的实验、外部融资需求预测的实验、最佳现金持有量确定的实验等等。虽然完成这些单项实验有助于巩固和检验学生在课堂上所学的理论知识,但由于这类实验对财务理论与方法的运用过于单纯化、局部化,因而与现实企业理财的要求相差甚远。仅仅开设单项实验对培养学生综合运用知识能力和研究创新能力显然是远远不够的。 为此,今后在实验项目的开发中,加紧研究制定不同类型实验项目的开发方案是一项十分重要的工作。 三、完善实验项目开发的构想 基于上文分析,笔者认为,今后要使财务管理的实验教学真正成为培养学生专业实践能力的有效手段,在实验项目的开发方面至少应做好以下两项工作。 (一)构建多功能的实验项目体系 按照培养学生专业实践能力的不同要求,笔者认为,财务管理实验项目体系可由单项实验、综合实验和研究设计型实验三部分组成。 1.单项实验。前已述及单项实验是针对财务管理的每个重要知识点而分别设计的实验。由于这类实验涉及的内容较为简单,特别是借助计算机软件开展此类实验尤为方便,为此开设单项实验一方面可巩固学生所学的课堂知识;另一方面更重要的是通过这类实验可使学生掌握利用计算机软件进行财务模型设计和财务分析的方法,从而锻炼和培养学生以计算机为工具开展理财工作的能力。同时,它又为下一阶段运用先进的计算机手段开展综合实验和研究设计型实验奠定了基础。鉴于单项实验层次浅,大多又属于验证性实验,因此这类实验一般可随同理论教学同步进行。 2.综合实验。综合实验是培养学生综合运用知识能力、分析解决现实问题的一类实验。要提高实验教学的质量,开发好综合实验项目是至关重要的一环。笔者认为,综合实验一般应具备以下基本特征:(1)实验选材的真实性。即应提倡选用来自企业生产经营一线的实用性课题作为综合实验的素材。美国商学院的案例教学之所以能够取得明显的成效,其中一个重要的原因就是这些案例大多都是根据企业领导者所遇到的现实问题而编写的①。因为只有这样,才具有实战感,才能点燃起学生的创造激情。(2)知识运用的综合性。即完成一个实验项目往往需要借助多方面的知识。例如在利用某上市公司的财务报表进行财务分析实验时,其分析的内容不应仅仅局限于常用的几类财务比率,还应包括对公司的成长甚至是可持续增长状况、公司的营运资金政策、公司的股利分配政策等多方面内容开展分析。只有这样,才能培养学生善于调动各种知识、分析和解决现实问题的能力。(3)实验过程的开放性。所谓实验过程的开放性是指实验资料中设定的条件、数据在可行的前提下不必规定过于到位。笔者提出这一看法正是基于在现实的管理需求实现中,委托方不可能将需求实现所要走的技术路线及其数据资料全部提供给受托方,因此在设计实验条件时应尽可能地为学生留出足够的遐想与专业能力的施展空间,否则综合实验难免 将又变成呆板式的书本化训练。当然,“留有缺口”的实验条件势必导致实验结果的多样化,但这恰恰是为学生营造缜密思考与自主创新的先决条件。鉴于综合实验需要借助的专业理论知识多、难度大,因此综合实验一般可安排在大部分专业骨干课修完之后单独开设。 3.研究设计型实验。研究设计型实验是一种具有理论探索或实用设计型的实验。这种实验不仅应具有综合实验的基本特征,同时还有明确的研究目标或具体的设计任务。例如,借助资本市场的数据对现行的几种价值评估模型②进行研究,分析其对我国资本市场的适用性问题。又如,以可持续增长的财务理论为指导,以一家或数家上市公司为样本,研究其增长的财务策略及成功与失败的经验。再如,根据某企业的市场竞争地位、客户信用状况及其承担风险能力的大小,为其设计出应收账款的信用政策方案等等。之所以提出设置研究设计型实验,一方面是想针对学生今后自身的发展规划(即是继续进行理论深造还是着手投入实务管理)提供更具有针对性的能力培养计划;另一方面也是出于对目前学生撰写毕业论文普遍空泛而提出的一种改善方案。即设想今后可将研究设计型实验作为财务管理专业的毕业论文选题,引导学生在最后的能力培养环节拿出务实、精美的毕业设计。 (二)开发高质量的实验项目 实验项目的开发是实验教学的起点,实验项目质量的优劣是影响实验教学效果的关键因素。目前,我国许多高校虽然已开设了财务管理实验课,但从总体上看实验的项目质量不高,大多停留在单项实验的水平上。为此,今后要使财务管理的实验教学有所突破,使之真正成为培养学生独立思考与自主创新精神的一种不可或缺的实践教学方式,开发高质量的实验项目,尤其是开发综合实验项目和研究设计型实验项目是最关键的一环。具体来说,要实现这一目标,可从以下几方面着手。 1.应明确实验项目的编写要求,即编写的实验项目要体现目的性、真实性和代表性。目的性是指实验的项目应能体现本学科的教学目标,体现通过实验所要检验的理论问题;真实性是指实验的选材力争来自企业现实的管理需求或与教师科研工作紧密相关的实用性课题,这样才能使学生有身临其境的感受;代表性是指实验的项目应能反映同类事物的一般特征,以便使学生能够做到举一反三、触类旁通。 2.应研究、制定实验项目的选材路径。由于综合性实验项目与设计型实验项目的选材大多来自于企业现实的理财活动,因此如何收集这些素材也就成为实验项目编写中首先遇到的问题。笔者认为,为了提高这类实验项目的开发速度,高校一方面应鼓励教师积极参与理财实践与科研活动;另一方面可考虑与会计师事务所、管理咨询公司等中介机构建立起稳定的合作伙伴关系,由高校定期或不定期地派出具有丰富理论知识的教师加盟他们所承揽的商业性理财咨询与服务业务,然后从中选取具有代表性的素材加工成实验项目,这样既解决了原有的实验项目不真实、缺乏实战感的问题,同时又培养了一批懂理论、善实践的教师,为今后财务管理专业实践教学的有效开展奠定了技术与人才的保障。 3.必须看到,财务管理专业的实验教学建设既是一个充满希望与挑战的领域,同时又是一项极其艰巨的工作。因此,高校应制定合理的政策,鼓励教师投身于实验教学的开发与建设。否则,没有相应的政策作支撑,财务管理专业实验教学质量的提高难免将成为一句空话。 财务管理研究论文:高校财务管理中的问题与对策研究 摘 要 高校的财务管理涉及到学校的教学、科研、后勤等各个环节,财务管理的作用是其他任何管理不可替代的。目前,高校财务管理无论在观念上、管理上还是人员素质上仍存在很多不适应,财务管理状况不容乐观,高等院校在财务管理和核算方面出现诸多漏洞与弊端。因此,转变观念,加强预算管理和固定资产管理,健全财务内控制度,对提高高校财务管理水平意义重大。 关键词 高校 财务管理 漏洞与弊端 对策 1 引言 改革开放以来,尤其是近十年来,高等教育事业有了很大的发展,办学规模不断扩大,办学形式多样化。然而,随着市场经济的不断发展,其自身的发展问题不断暴露出来,表现在财务方面主要是高校企业在发展壮大过程中存在投资盲目、融资困难、内控制度不健全、核算不规范等财务问题。如果这些问题解决不好,不论是对高校企业还是对高校都将产生严重影响。因此,如何适应新形势,加强高校财务管理,充分利用学校各种资源,调动广大干部职工筹资办学的积极性,是摆在学校各级领导和财务工作者面前的一大任务。 2 高校财务管理中存在的问题 2.1 国有资产管理混乱,内控制度不健全,资产账实不符 (1)固定资产账实不符。一是固定资产的购建、验收、入账价值、入账时间与实际不符,部分固定资产没有验收入库,造成固定资产流失。二是验票不验货。这种做法主要是没有一个专门的固定资产管理机构负责验收。报账时,财务只管发票金额而不管货物验收。三是偏重金额验收,忽视质量验收,使不合格资产被当成合格资产验收入库,国有资产质量难于保证。四是验收时间不及时,特别是货款已付的固定资产,购入了很长时间而不验收入库,或者财务核算时因没有验收部门的固定资产入库单导致漏记固定资产,造成固定资产流失。五是固定资产入账价值不准确,造成固定资产的虚增或虚减,使实物与价值不符。六是对报废固定资产不作报废核销手续,造成账实不符和重复购置。 (2)仪器设备等固定资产求大求新,资产、购入资产闲置不用、使用效率低等现象普遍存在;教学实验材料等低耗品采购分散,库存管理缺乏科学性等。 (3)按国家的有关规定办理有关资产的转移,对该提折旧的固定资产不计提折旧,该缴资金占用费的不缴纳,该收缴的承包费不追缴。这些明知是无偿占用高校的国有资产进行创收和从事经营活动的行为,但由于出于对创收产业的扶持目的,高校实行了一些相对优惠的政策,资产的保值增值目标无形中放在次要位置,分配体制也过多地向小部门、个人倾斜,使投入的资产无法得到补偿。而一旦亏损,则将“包袱”甩给学校,由学校承担,致使国有资产受到侵害。 2.2 资金管理效益较低 (1)在资金使用上,缺乏成本管理意识,简单按开支标准支出,不注重资金的使用效益。 (2)融资筹资意识较差。大部分高校,只注重向财政要经费和向学生收费,经费管理的短期考虑较多。而如何根据国家对教育发展的要求和学校发展规划,尝试多渠道筹资,实现学校跳跃式发展往往被管理者所忽视。如通过银行贷款、进入资本市场发行债券及股票融资,利用加快应收款项和推迟应付款项管理进行短期融资等筹资方式很难被管理者接受。 (3)在货币资金管理方面,只注重对现金的一般日常管理。对货币资金实际需求量的预测和控制、不同货币资金存放形态及转换以降低货币资金成本等财务管理工作重视不够。资金闲置或不足,资金的时间价值被忽视,货币资金的机会成本较高。 2.3 对财务管理工作重视不够,财务人员素质较差,会计基础工作不规范 一直以来,学校的财务工作比较简单,只是单纯的行政财务收支核算,对财务人员的要求也不高。但是,随着教育体制改革的不断深入,高等教育的发展日新月异,办学形式多种多样,教学经费也从单一的财政拨款发展到多渠道多形式筹集资金的格局,收支的形式也从初始简单的行政财务收支到目前相对复杂的以部门、以院系为单位的经费收支和经营收支核算,经济核算变化很大。但高等院校在财务管理和核算方面没有跟上,忽视高素质财会人员的配备,财务管理仍然停留在简单的收支核算上,财务部门在重大的经营决策、投资决策、分配政策等方面也参与较少,未能在资金管理中发挥监督作用,导致出现诸多漏洞与弊端。其次是财务人员素质较低,会计基础工作不规范,滥用会计科目,不按正确的会计科目归集核算,造成会计资料不能如实反映会计信息。 3 方法与对策 3.1 解放思想、转变观念、开拓思路 随着社会主义市场经济体制的逐步建立,高等学校由政府机关的附属机构转化为面向社会自主办学的法人实体,一个依靠政府拨款为主,多渠道筹措教育经费的格局正在形成。在这样一个由 计划经济向市场经济过渡时期里,搞好高校财务管理工作的一个重要前提是高校财会人员必须解放思想、转变观念、开拓思路。要从计划经济体制下由核算型报账制会计向管理型会计转化,在原有的工作职能和范围内注入新的内容。要树立效益理财观,逐步将办学成本与效益挂钩。要研究市场经济对高校财务管理的影响和要求,努力探索和建立适应社会主义市场经济体制和符合高等教育工作规律的财务管理体制和运行机制。随着目前各高校内部办学形式多样化和筹资形式多元化活动的开展,财会人员应该清楚地认识到这是高等院校办学体制的方向,既要认真宣传国家财经法律和有关经济政策,使各种形式的办学创收活动在正确轨道上运行,又要帮助创收部门树立理财思想,同时也要做好一切服务工作,提供方便。在分配制度上要打破过去平均主义思想,要拉开部门与部门之间的分配距离,创收与不创收不能一个样,效益好与效益差不能一个样,从而调动全校广大教职工参与各项办学创收活动的积极性,筹集办学经费以增强学校办学整体实力。3.2 确立财务管理在高校管理中的正确地位 高等学校管理是一个系统管理,涉及到教学管理、科研管理和后勤管理等全方位的管理。而财务管理是这一管理体系中的重要环节之一。高等学校财务管理水平的高低将直接影响和制约着整个高校的管理和教育事业的发展。市场经济已经把高校经济活动与社会紧密连接在一起。面对市场竞争和挑战,高校要适应现代化发展的需要,要想在市场竞争中取胜,就必须提高教育质量,加强校内硬件建设,尽快改善办学条件。而要做到这一切都离不开筹措足够的教育经费。财务管理滞后必然导致教育资源浪费。因此,高校管理必须确立以财务管理为重心,深入进行高等教育体制的改革。 3.3 加强科学预算,实现真正的预算管理 (1)科学编制预算方法。随着高校经济体制改革的不断发展,预算管理已成为高校财务管理的核心,加强预算管理,是为了最大限度地节约资金,科学地细化预算编制,提高预算管理水平和资金使用效益。因此,必须在高校内部管理中普及预算管理的基本知识,重新定义高校预算的概念及内涵,制定统一的预算编制原则和方法,把高校的全部收支作为预算统一管理的对象,打破原有的管理模式,选择科学的预算编制方法,按照新的预算管理要求核定预算,努力做到自求平衡,不允许搞赤字预算,拨款不足必须通过自筹资金予以弥补,进一步形成除政府拨款外,依靠高校多渠道筹集办学资金的新格局。 (2)强化高校的内部管理,建立有效的内部控制体系和制度。高校实施有效的预算管理,可以通过国家的财经法规、政策和制度,建立和健全一套适合学校具体情况的定额标准,如人员经费支出定额、公用经费支出定额、水电费、通讯费等单项或综合定额,制定相应的管理制度,并形成相互牵制、相互制约、以防为主的监控防线;设立事后监督制度,即在会计部门常规性会计核算的基础上,对各项业务收支活动进行日常性和周期性核查,成立内部审计委员会,通过内部常规审计、离任审计、落实举报、监督审查等手段,对会计部门实施内部控制,建立以查、堵为主的监控防线,强化对内部控制制度实施情况的检查与考核,并建立有效的激励机制,对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励,对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩,使压力和动力相结合,最终达到内部控制的目的。 (3)加强预算执行管理,严格控制经费支出。一是严格审批权限。学校各单位的经费审批,必须在年度财务预算或财务收支计划数额以内使用,特殊情况下的超计划经费应按照规定先申请调整预算,经批准后按规定执行。二是充分调动二级单位理财的积极性,实行“经费本”控制管理。实行计算机跟踪监控,采取“经费本”控制是实现学校财务预算管理,调动二级单位自觉理财积极性的有效办法。“经费本”办法即根据年初批准的各部门各项目的预算实行电算化管理,对各部门用款实施监控,随时向各院系处领导提供经费使用结余情况,使他们做到心中有数,财务人员要做到无经费本或经费本上余额不足不予办理,严格按照经费本规定的项目、内容、范围审核报销。 (4)加强固定资产管理,科学配置学校资源,防止国有资产流失。一是建立管理资产的专门机构或配备专职的管理人员,加强验收和使用管理;二是加强会计核算。学校财务部门应建立固定资产总账、分类明细账,进行价值管理和恰当的数量管理;三是实行集中管理,分级分口负责的固定资产管理体制。固定资产的价值管理权属统一归学校财务处,实物管理权属及责任为资产管理机构或各使用部门,财务处在价值管理的同时有权监督实物管理部门的实物安全管理;四是固定资产的购进、拍卖、转让,原则上应先经学校办公会议及资产管理机构评估讨论,财务处审核无误报批核准后方可进行;五是建立固定资产清查盘点制。每年组织财务部门和资产管理部门对学校资产的品种、数量、存放地点进行盘点,核对财务账与资产管理部门的实物账是否相符,确保固定资产账的账实相符;六是加强产权管理。学校资产管理部门要会同有关部门做好固定资产产权登记、界定、变动和纠纷的调处,保全国有资产,防止国有资产流失。对外投资转移固定资产使用权一定要履行审批手续并坚持有偿使用,收取占用费。 (5)加强财务队伍的建设。配备具有相应会计专业技术职称的财会人员,不断提高财务管理人员的政治思想素质、综合业务素质和职业道德修养,充分发挥财务部门在管理与监督中的作用。因此我们要开拓思路,转变观念,加大改革的力度,尽快建立切实可行的各项财务管理制度,促使高校综合管理水平再上一个新台阶,更好地服务于高教事业,促进高教事业的发展。 财务管理研究论文:我国民营企业财务管理模式以及选择研究 民营经济的蓬勃发展是中国市场经济不断走向成熟的重要动力，民营企业的管理水平也随之不断提高。其中，财务管理水平是民营企业管理水平提高的重要体现。 企业规模的壮大、人才比重的提高以及科学管理方法的应用等等，都在一定程度上促进民营业务财务管理模式的变革。 近年来，原材料和劳动力成本上升迅速，投资竞争的加剧，迫使民营企业更加重视进行科学的资金管理，提高财务管理水平。 一、财务管理主要的模式类型 财务管理模式可以概括为三种类型：集中型、分散型及混合型。 三种管理模式各自具有优劣，不能绝对得将某一模式套用在特定的企业中。 在企业发展的不同阶段及所处的行业不同时，其适用的财务管理模式也不同。 ①集中型财务管理模式。这种财务管理模式一般主要运用于规模较小的企业中，这种模式下，企业的筹、投、赢、分的权力集中在管理层，下属部门只具备很小的财权。 企业的财务管理实质上为财务核算。绝大多数的财务预算、投资角色、资金使用都是由企业所有者或所有者团队决定。 这种模式的具有统一管理、内部协调、快速反应等优势。而其劣势在于资金利用效率不高、财务风险较大。 ②分散型财务管理模式。分散财务管理指将财权下放到各部门，自主经营、自负盈亏，它主要运用在超大规模的企业中。 该模式的优点是充分调动了部门的积极性，同时将财务风险分散到了各部门。但它同时也带来了许多弊端，例如，各部门之间会对企业整体运营成本的分摊产生矛盾， 各部门投资和分配各自为战，缺乏整体意识，从而引致部门间的恶性竞争。 ③混合型财务管理模式。混合型财务管理模式是集中型和分散型的综合，它主要运用在中型以上规模的企业中。 混合型财务管理模式的特点是， 在企业整体层面的保有核心的财务管理权限，而将部分财权下放到各部门。 集团财务管理机构对各部门起到协调的作用，其关注点是企业整体财务状况的改善和竞争力的提升。而各部门具有一定独立预算、投资和分配的权力，其各项活动需要受到集团财务管理机构的监督和管理。混合型财务管理模式能够克服前面两种模式的缺陷，既调动了部门积极性，又能很好地进行部门间协调。 二、我国民营企业财务管理的典型模式 在大多数人的印象中， 我国民营企业的财务管理的特点是： 高度集权、家长式领导，财务管理实为财务核算，资金的控制权和使用权都集中在所有者的手中。尽管我国绝大多数的民营企业都存在上述问题。然而，随着我国民营企业规模的不断壮大，越来越多的民营企业已经运用了科学的财务管理方法，建立了现代财务管理体制。 因此，我国民营企业财务管理的典型模式主要存在集中型和混合型两种类型。 1.中小型民营企业中集中型财务管理模式 我国的民营企业绝大多数为规模较小、 主营项目传统单一，主要竞争力来源于廉价劳动力或相对低成本的原材料。集中型财务管理模式的的优势在中小型民营企业中能够充分的发挥，主要体现在以下几个方面： 首先，财务运行简单高效。 所有者或领导者能够将资金集中在企业的主营业务中，对资金预算、使用能够快速决策，同时能够及时得获得财务管理结果的反馈。公司财务人员的作用主要是日常财务核算以及定期进行财务汇报，而公司的财务风险由所有者承担。其次，对外财务关系简单。中小型民营企业的筹资活动主要是商业信用下的借款以及短期银行贷款，几乎不存在其他如股权融资、债券融资等融资方式。另外，家族关系对财务关系影响十分明显。 中小型企业的财权主要集中在所有者家族成员手中，家族成员之间的合作和斗争， 成为企业财务管理中一个关键影响因素。 集中型财务管理模式的随意性高，企业的业务变迁和资金投向取决去所有者。近年来，随着房地产、金融市场等投资领域的发展，积累了一定资本的民营企业家将大量的实业资金投向这些高风险行业。 利润率较低的制造业已无法满足企业家们的逐利需求。 这样一来，原本稳定的主营业务被抛弃，企业组织也随之解体，我国东部沿海有许多中小民营企业正在消失。 2.大中型民营企业中混合型财务管理模式 市场经济的规则本身就是不但地优胜劣汰，在数量庞大的民营企业中，有相当一部分优秀的企业在坚持中创新，在改革中谋求发展。 同时，在互联网、通信等高科技行业中，中国的民营企业取得了让世界震惊的成就。 而它们的财务管理，也早已走向成熟，形成了科学的财务管理体系。 财务管理研究论文:财务和会计职能分离下企业财务管理研究 前言 随着经济全球化向纵深发展,我国的改革开放也不断深入,社会主义市场经济更是不断迅速发展,相应的现代企业制度也逐步建立起来,其基本特征和主要优点十分显着,这里就不做赘述。本文重点讲述企业财务管理这一方面。市场经济与现代企业制度的建立和发展,对企业财务管理产生重大影响,而企业财务管理在整个企业管理系统中又处于至关重要的地位,关乎企业生存与发展的核心,若不适应现代企业制度和市场经济形势,必然影响到企业的经营和运作,造成财务危机甚至导致更严重的后果。所以,我们要对市场经济进行完善和改革,达到稳定经济的目的。那么市场经济形势下,企业财务管理必然有许多新变化,而现代企业制度下企业将财务与会计的职能进行了分离,将企业财务管理人员作为管理层面,那么企业财务管理在这一变化的背景下,有何进步又有何问题呢?其现状可从以下方面进行分析。 1 新变化 第一,现代企业财务管理相比传统财务管理,其涉及的方面更加广泛。首先,企业的生产、交换、分配、再生产这四个基本环节,都必定与财务管理活动相关,需有财务提供基本的支持,这是最普通的财务管理的作用,而在现代企业制度下,这一作用随着权责明确这一标准的落实,必将更加深入地影响企业的各项活动。其次,财务管理部门可以为企业从财务这一侧面反映出市场的相关信息,从而给企业提供科学决策的信息基础,一定程度上帮助企业避免决策失误。最后,市场经济下,随着各个产业的发展与成熟,在各个产业里大都产生了产业集聚和产业分散现象,也就是说现代企业之间并不再只有简单机械的恶性竞争,反而分工合作、双赢共利的情况更加常见,也因此现代企业财务管理也更多地涉及了企业外部的各种关系。这些财务工作所涉及的方面都与传统企业制度下简单的财务工作大有不同,财务涉及方面广泛化就意味着财务管理目标逐步多元化发展,这是企业财务工作的新变化,也是新的挑战和机遇。 第二,现代企业财务管理相比于传统财务管理而言,其实质性含义其实是一个综合性极强的管理系统。具体说来就是,现代企业财务管理可以通过对企业各项经济活动的直接参与或者间接调节,对企业的投资、经营、分配等关键性活动都产生几乎是对企业生存发展决定性的巨大影响,这与传统企业制度下财务工作和企业管理相关性较低的状况是截然不同的,这也是企业财务管理在新背景下的一个必须重视的新变化,否则将不能发挥好企业财务管理的作用,为企业的经营运作带来好的转变。 2 新问题 第一,社会主义市场经济和现代企业制度都要求企业财务管理更加规范化、信息化、网络化,但现有财务机构设置却因财务人员素质低下严重妨碍着信息化、效率化理财,使企业财务管理效率低、成效小,于企业发展并无多大益处。传统企业财务机构由于企业管理者不重视财务管理而情况堪忧,不仅机构设置混乱,财务管理人员也大多不是严格按照招聘制度而来,却是企业管理者所谓的“自己人”,他们在传统企业制度下确实有值得信赖的地方,但是这些人大多理财观念滞后,理财知识欠缺,理财方法落后,严重妨碍了现代企业财务管理工作信息化、知识化的进程,不适应市场经济的发展,也不符合现代企业制度的标准。 第二,随着我国经济发展水平提高、产业结构优化,现代企业的知识资本在企业总资本中所占比重必将迅速上升,这是毋庸置疑的,发达国家现有的经济结构和企业资产结构便是明例。也就是说,企业无形资产的管理变得至关重要,随着知识资本逐渐成为企业资本形态的主要形式,现代企业制度就要求实施资本及其与无形资本组合的运营管理,才能适应经济形势,确保企业正常运营。而在传统企业财务管理中,较多的是仅涉及有形资产,这对现代企业财务管理无疑是新的挑战与难题。 第三,市场经济和现代企业制度背景下,企业经营环境虽然变得更加宽阔和自由,但也变得更加复杂多变,随之而来的风险也越来越大,越来越多样化,企业财务管理须对企业的风险管理格外关注,而传统财务管理模式仅仅局限于对资金的管理,这是不符合市场经济和现代企业制度的。适应现代企业制度的财务管理则要求从中走出来,运用一些现代财务管理的手段,帮助企业规避风险,迎接挑战,减少蒙受经济损失、出现财务危机甚至破产倒闭的可能。 企业财务管理的变化与问题远不止以上所述,但以上却也着实为重点难点之所在。面对这些新变化与新问题,企业必须加快建立起有利于企业成长发展的财务管理机制和制度,也要顺应市场经济改革,以适应市场经济形势和现代企业制度,这个过程中就必然存在着企业财务管理工作各个方面的改革与创新。本文接下来重点从企业人员、管理机制、核心环节以及技术层面进行研究探讨。 首先,从企业的人员入手。一方面,是企业管理者的观念和能力。有哲人说,要改变行动,就先改变思想。同样的,企业管理者首先要充分认识到财务管理对于企业经营的极端重要性,然后要提高财务管理能力与水平。这样企业管理人员才不会受制于传统的经营管理模式,甚至受限于企业管理者本身管理能力而使企业的财务人才聘用和培训存在欠缺。另一方面,要提高财务人员的工作能力,改变其传统观念。对财务人员进行长期有效的培训,让他们掌握新的技能,在工作过程中胜任日益变化的市场经济。因此,从财务人员的招聘、培训、管理到考核,都必须有高度的重视和科学的一套机制。这样才能使企业财务管理在财务人才和科学机制的协调护航下健康进行,更好地发挥财务管理对现代企业的作用。如此,企业管理者与财务人员,都关注财务管理,懂得财务管理,整个企业才能受益于财务管理,更好地发展壮大。 其次,从财务管理机制和制度方面深化改革。企业的各项经济活动都要严格经过财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务考核和财务分析这一财务管理体系,因而财务管理机制和制度的改革必将影响整个企业的体制机制。那么如何借助财务管理机制和制度上的改革,使企业更好地适应现代企业制度,目前来看,最迫切的是企业财务管理要建立起风险意识。由于传统财务管理仅局限于做账、报账等基础的财务工作,没有注意到其与企业的生存发展之间息息相关的联系,这不符合经济规律和企业 管理理论,也不再适应于现代企业制度,更不再适合于市场经济的瞬息万变和风险重重。因此树立风险意识,建立风险评估、风险预测与风险应对机制,是企业生存与发展的必由之路。 再次,从企业投资管理和收益分配环节重点改进。一方面,在市场经济和现代企业制度下,企业投资管理必须更加谨慎和科学,才能使投资有效、高利,这就需要利用企业财务管理,来充分做好财务分析,以调整和优化投资结构,促进企业投资有效性和利润最大化。另一方面,企业收益分配是企业经营过程的最后一个环节,能否做好收益分配,形成良性循环,财务管理必须有所改进,不能局限于传统的工资制。在现代企业制度下,财务管理必须在分配环节上有所改进,才能充分发挥财务管理的作用。从这两个方面入手,才能使企业投资有效,收益更多,同时分配合理,激发所有企业成员的积极性和创造性。 最后,从技术层面进行改进。在科学的制度和高素质人员的基础上,积极运用网络技术和电子商务将原有的财务系统引入网络中,拓宽财务管理的空间,增强财务管理的时效性,这样才能提升财务管理的效能,使企业财务上升到一个新水平。一方面,企业财务管理可充分利用网络信息及时了解到市场的一切变动,为企业集资、投资提供实时、准确、全面的信息基础。另一方面,从企业内部财务管理活动来看,利用网络技术,也可创新其管理。管理层可以利用这些网络技术及网络信息制定适合公司发展的目标决策。以信息网络为依托可实现资源整合,将网络与财务相结合形成网络财务,并且开发网络财务软件,实行动态的、实时的财务管理。 企业财务管理在技术方面的创新必须充分利用网络信息资源,建立企业财务管理内部网络,并实现与外部网络的有效链接,财务管理工作才能帮助企业更好地适应现代企业制度与市场经济。 3 结语 总结全文来看,为适应社会主义市场经济,适应现代企业制度,企业财务管理的改革与创新应该从新形势下的新变化和新问题入手,抓住问题,解决问题,进行各个方面的改革与创新,充分发挥企业财务管理的直接参与和间接调控作用,促进企业良性发展,继而推动整个市场经济的改革与发展。 财务管理研究论文:关于农村财务管理存在的问题及对策研究 摘要:农村财务问题一直是农村中存在的最敏感的热点、焦点、难点问题,关系到农民的切身利益、农村的改革、发展及稳定以及和谐农村的构建。因此,如何搞好村级财务管理,采取村级财务管理新模式,确保村级财务管理的制度化、规范化、民主化,是亟待我们思索和探讨的问题。文章针对目前农村财务管理中存在的问题,展开深入探讨。 关键词:农村财务管理会计财务管理模式 为减轻农民负担、维护农村社会稳定,让农民休养生息,国务院办公厅于2000年在安徽省进行农村税费改革试点工作,2001年暂缓推行,2002年全面推开,2005年取消农业(特产)税。自2005年起浙江省也已全面取消农业税。农业税的全面取消,意味着广大农村和农民从此步入了“后农业税时代”,不仅有力地促进了农民收入的增长,得到了广大农民的衷心拥护,而且带动了农村各项改革,推进了农村经济的持续发展和农村社会的全面进步。 随着“后农业税时代”的到来,村级财务管理环境发生了根本变化,同时也给村级财务管理带来了新的状况和问题。村级财务管理是农村财务管理的基础,直接关系到农民的切身利益,农村基层的稳定以及农村经济的健康协调发展。鉴于当前村级财务管理所存在的问题,总理(2004)曾明确指出:“要推动村级财务管理的监督向经常化、规范化、制度化发展。”因此,改善农村财务管理是十分必要和迫切的。 一、当前农村财务管理存在的问题 1.会计基础工作薄弱。(1)会计机构和会计人员设置不规范。根据《会计法》规定,各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构;不具备单独设置会计机构条件的,应当在有关机构中配备专职会计人员。根据目前我国村级的现状,对资金流量大、会计业务量大、经济发展较快的村级,应当设置会计机构。但是,一些应设立会计机构的村级,却往往没有设置。有的村级即使设立了会计机构,仅仅是多挂了一块牌子,村支部书记或村主任兼任会计主管,村秘书兼任会计,出纳会计一人兼,会计分工不明确,岗位设置不合理。在会计人员的选用上,有的村“任人唯亲”,缺乏有效的监督。(2)会计资料不完整,交接手续不规范。由于财会人员业务素质较低,所以村级财务管理中普遍存在会计资料不完整、不规范现象。如收入账没有开具收据或开具白条收据,支出账没有支出发票或是白条发票,出差不填差旅费报销单,银行收付业务没有将相应的凭证如缴款单、支票头、进账单等附后,在村级,白条入账和白条抵库现象严重。《会计基础工作规范》第二十五条明确规定:会计人员工作调动或因故离职,必须将本人经管的会计工作移交给接替人员。没有办请交接手续的,不得调动或离职。但是,很多村会计离职时,交接手续不健全或没有交接手续,无移交清册和书面材料。(3)会计核算不规范。会计核算不按国家统一会计制度的要求,如原始凭证的内容不完善甚至不真实、原始凭证和记账凭证填写不规范;账薄设置不健全,除了一本流水账外,无总账、明细账、往来账、财产物资账以及日记账等。 2.财会人员素质较低。财务管理的工作性质要求财会人员要相对稳定。但大多数村的财会人员实际上都是由村干部指定。每逢村党支部、村委会换届,出纳、会计往往也跟着换届,不能保证会计人员的相对稳定;也有的财会人员由村干部兼任,素质参差不齐,学历较低,缺乏会计业务知识,无证上岗和没有经过专业培训的现象严重。 二、农村财务管理混乱的原因 1.制度缺失,农村财务管理机制落后。目前对农村会计的管理仍未摆脱计划经济的模式,虽然有些地区在实践中探讨对会计实行聘任制、委派制等措施,对稳定农村会计起到了一定作用,但大多数村会计的任用还是由村主要负责人说了算。 2.约束机制不健全,财务监控的力度不够。财务管理缺乏监督,特别是本村村民的监督。农民缺乏参与新农村建设的主动性,部分农民认为这是政府部门、村镇领导的事,采取观望态度,没有对村干部的工作进行监督,同时没有保护自己合法权益的能力,造成财务资金流失。 3.财务管理缺乏保障。尽管在新农村建设的进程中,村级财务制度得到了逐步完善,但影响财务制度执行的因素还没有消除,财务管理缺乏保障:首先,村级财务人员素质低,财会队伍不稳定,业务水平低,会计财务处理不规范,没有能力提供一套清晰、完整的村级账;其次,村民与村委之间在财务方面缺乏沟通,使得财务公开得不到有效执行;再次,村民自主监督体系还没有发展起来。这些因素的存在,使财务制度在实施过程中出现了一系列问题。 4.理财观念落后。一直以来,从决策层到农村财会人员,都把农村财务管理定位在低层次、低水平的“管财”、“管账”上,理财观念淡薄,理财意识不强,理财行为缺位。村干部队伍整体素质不高、年龄偏大、文化偏低;贪污腐败,侵害农民的权利;领导能力差,缺乏必要的知识基础,这些都是造成财务资金不能得到有效使用的原因。 三、当前农村财务管理模式 1“.农村财务双代管”制。即在集体资金所有权不变的前提下,由乡镇政府委托经管站对村集体财务进行记账、代管资金。 2“.村账乡代管”制。既在集体资金所有权不变的前提下,由乡镇委托经管站对村集体财务实行统一管理,进行记账,但不代管资金。 3“.村账站审”制。即在保证村集体资产所有权、使用权、处置权和经营权不变的前提下,村集体财务账目由乡镇组织管理审查。 4“.农村会计委派”制。即村级会计统一由乡镇经管站委派,对村集体经济组织的财务账目进行管理。 5“.村级会计委托”制。即由村集体经济组织召开全体成员代表大会,经代表大会同意,由村集体与乡镇会计委托服务机构签订委托记账协议,由会计委托机构对村集体财务活动进行记账。 浙江省农村是全面实行会计委托制的省份,它最早成熟于浙江省上虞市等地方。各地在保持其基本内容不变的情况下,都对委托制进行补充、改进。据报道,截至2006年底,全省共有1430个乡镇、33156个村实行了会计委托制,分别占全省乡镇、街道和村总数的98.3%和98.9%。 四、解决农村财务管理问题的对策 纵观上述几种农村财务管理模式,都是各地农村财务管理实践中一些成功的经验,各有利弊。但都无明确的法律依据,而且都无法避免乡镇政府滥用职权、过多干预的问题。因此,推行农村会计记账制是一非常有效的方法。 1.健全财务会计制度。严格执行村集体经济组织财务制度和会计制度,建立简明、规范、适用的财务管理制度和内部控制制度。着重抓好民主管理和财务公开制度、现金银行存款管理制度、债权债务管理制度、票据管理制度、会计档案管理制度、财务开支审批制度、会计人员管理制度、村干部离任审计制度等。 2.规范账务处理程序。要建立健全财务工作流程规范,所有财务事项都应当按照工作流程规范进行账务处理。财务事项发生时,经手人必须取得有效的原始凭证,注明用途并签字盖章;经集体经济组织负责人审批同意并签字盖章;交民主理财小组审核同意并签字盖章;由会计人员审核记账;按程序实行财务公开,接受群众监督;接受县、乡(镇)农经管理部门的审计监督。 3.实行会计电算化管理。各乡镇应建立村财务代管中心,配备会计电算化的硬件和软件,财务代管中心记账、算账、结账、报表编制等一系列会计工作全部实现电算化,提高财务 管理工作效率,保证会计信息的质量,推进了财务管理手段的现代化。实行农村会计电算化,会提高财务公开的质量,推进农村财务会计管理的信息化、科学化、现代化。 4.提高财会人员素质。财会人员素质的高低在某种程度上对单位财务管理的好坏起着决定性作用。财会人员要实行培训上岗制度。财会人员和民主理财小组成员要定期接受农村集体经济财务会计、农业承包合同管理、减轻农民负担政策等业务培训,培训合格后才能上岗。实行农村会计电算化的地方,财会人员应经过相关知识培训合格后上岗。 5.加强村级财务审计监督。主动接受上级主管部门的审计监督,所在的县级农经部门应当建立完善的农村集体经济审计制度,并结合财务公开工作,对集体土地征用、集体企业改制以及群众反映强烈的突出问题,组织专项审计;结合农村综合改革工作,组织村范围内的“一事一议”审计;结合村干部换届工作,组织村干部的任期和离任审计。审计结束后,要将审计结果及时向群众公布。 6.积极推行村级会计委托制。2002年以来,浙江桐庐县合村乡实行了村级财务委托制,建立了村级财务中心,当时全乡19个村的会计业务均委托乡村级财务中心。之后,根据农村财务管理的需求,把财务制延伸到生产组一级,陆续将全乡93个生产组的会计业务先后都移交乡村级财务中心。 首先,实行农村会计记账制,不仅可以规范会计核算工作,提高会计信息质量,减轻农民负担,而且可以避免在农村财务管理工作中乡镇政府滥用职权、过多干预的问题。其次,具有法律依据。符合《会计法》要求。2005年3月1日起施行的《记账管理办法》,又为会计中介机构开展农村记账工作提供了法律依据。最后,具有现实条件。随着农村市场经济的发展,农民的民主法制意识不断增强,许多农业企业、农户和村合作经济组织将对社会中介机构提供的会计服务产生一定的需求。村级会计的核算工作可以按市场规则运行,完全委托给记账机构,政府相关部门通过加强对记账机构的监管实现对农村财务的监督。 财务管理研究论文:对当前高速公路养护工程财务管理问题的研究 一、引言 随着社会的发展,高速公路越来越多,高速公路养护工程的财务管理也越来越重要。但是,由于种种因素的限制,使得这一工作中还存在着很多不足之处,因此,做好对当前高速公路养护工程财务管理问题的研究将给我们的工作带来很强的实践指导作用。 二、当前高速公路养护工程财务管理上出现的问题 目前,在高速公路养护工程的财务管理上所出现的问题比较多,比如,整个项目在成本控制方面的工作不规范,责任不明确等。另外,一旦确定了项目实施市场的总价,则单位就要对其做好对项目分解的工作,这样有利于企业计算分项工程的实施总价及单价,它不仅是包工队伍在签订总包和清包过程中可以依靠的依据。也是对施工对于及机械成本费用进行控制的依据。但是,由于很多因素的影响,使得当前在这一方面所做的并不好,重点体现在以下几个方面: (1)控制体系不完善 高速公路养护工程施工时,我们一般都会将对材料供应部门及工程业务部门的控制作为主要成本控制方式,不过,实际的情况显示,在这个过程中,往往很难利用统计票据把各部门联系起来,更不能够形成一个以财务部作为核心的控制体系。这一问题的直接后果就是财务部门很难参与到工程的整个过程里面去,更难以掌握基层施工单位及职能部门的目标成本,而且对于机械的使用、材料用量、施工单位已完成工程量等也很难做到全面的掌握,非常容易导致管理的混乱。 (2)权利分配不合理 高速公路养护的财务管理中,当前还存在着项目经理权利不合理的现象,这主要是权利比较大,而对项目经理的制约却比较少。具体的表现是单位项目出现了各种工程款的代收代付以及进行材料及设备的代购的问题,脱离了我们的控制。 (3)财务控制与工程控制之间出现脱节现象 高速公路养护工程中,很多单位都使用了工程完工、一次结算这一方法,容易导致很多已完工的资金不能够快速的进展,使其财务成本相较于工程的实际成本出现严重滞后的情况。另外,对于技术部门和材料管理部门的控制,财务部门也没有发挥出其应用的职能,很多时候,它往往就成为一个事后记账部门,这和我们最常的期望存在着非常大的差距。 (4)核算过程不规范 高速公路养护工程中的财务管理工作应该是在公路养护会计制度和相关的规范下指导进行的,但是,在当前高速公路养护工程财务管理中,成本核算的对象存在着和这些规定不符合的情况,导致分项成本严重失真,加大了我们成本控制的难度。 另外,很多单位提供不了比较规范的施工预算,而且很难证明盈余指标的真实及准确。这里的盈余指标主要是在在经过相关测算后,提取完相关比例的管理费之后对外分包的结果。这种做做法属于粗放做法,受到以前计划经济的影响比较重,不仅很难适应我们的成本管理需求,而且存在的漏洞比较多,很可能导致虚高接受等问题。 三、针对高速公路养护工程财务管理中问题的策略 面对上文提到的问题,我们只有解决了这些问题才能做好成本控制,一般来说,最有效的策略及措施分为以下几个方面: (1)提升财务管理的意识 伴随着公路养护单位在不断地改革,当前已经形成了公路经营机制,出现了事业单位企业化管理的趋势,因此,这些养护单位都会以获得最大的效益为目标,进而推进养护单位会计工作的丰富。这种背景下,单位领导更要认识到财务管理的重要性,所以,我们要转变传统的观念和意识,结合市场经济的特点,提升财务管理意识,树立风险和效益均衡的观念。 (2)提升从业人员素质 从业人员的素质直接关系到财务管理工作是否能够做好。随着我国的发展,特别在加入WTO以后,我们的从业人员面临着很多的新问题。身为财务人员,我们仅仅依靠以往的经验、模式等是很难成功的,因此,还要更具新的需求不断地进行探索工作。根据笔者的经验,做好以下工作对我们从业人员的素质将产生较大的提升:掌握基础理论、掌握电算化知识的学习与应用以及学好外语。尤其是第二点,在当前信息化技术快速发展的形势下,掌握好这一技术对于减少工作中的差错,提升我们工作效率有着非常好的促进效果。 (3)加强预算管理 一般来说,财务预算都是以单位当年的总体考核目标及支出预算作为依据来确定,主要包括融资预算、投资预算、收支预算以及固定资产购置预算等,我们在预算的编制过程中可以使用自下而上的方式。具体的工作中,每年在年初的时候,省交通厅及财政厅将会投资方向、养护任务的预测、年度整体预算指标等,然后各个单位根据具体的情况进行本年度财务预算草案的编制,再将其报到上面进行审核。这个过程中,具体的编制要求都有明确的规定,而针对大额对外投资,我们除了做好对已确定财务预算的执行之外,还要把这一预算纳入到预算管理总额之内,另外,对于大额固定资产购建的预决算,其审批权要由省国有资产管理局及省交通厅统一掌握。 四、结语 高速公路养护工程财务管理中的不足已经在一定程度上成为制约我们工作开展的一大因素,针对这种背景,我们要提升财务管理的意识,加强从业人员的培训和学习,并做好预算管理的工作。笔者相信,随着我们在这方面越来越规范,将来高速公路养护工程的成本控制一定会做的更好. 财务管理研究论文:深入研究财务管理工作 日前，市烟草专卖局（公司）财务管理部门结合自身工作实际，围绕“基础管理上水平”目标任务，深入谋划20__年财务工作，明确20__年市局（公司）财务管理工作重点为扎实推进全面预算管理、严格规范国有资产管理、强化内控制度建设、做精做细会计核算、提升财会队伍综合素质，推动大连烟草“卷烟上水平”。 进一步夯实预算管理软硬件基础，扎实推进企业预算管理工作。组织做好成本费用标准定额的制定和完善工作，进一步提高预算编制的科学性；通过重点控制易受外部价格因素影响、标准不确定、数量波动较大、易受主观因素影响的费用，将成本费用控制在合理的水平上；做好预算执行分析与评价工作，切实落实预算管理责任，强化预算硬约束；积极实施预算管理软件，为预算管理上水平搭建先进的信息平台。 严格规范国有资产管理，推动企业资产管理上水平。认真执行国有资产管理制度，切实做到依法依规操作，严格落实省级公司国有资产管理职责；盘活存量资产，提高企业资产使用管理效率；以行业资产管理软件实施为契机，切实强化资产动态管理，提升资产管理效率；通过强化对多元化企业财务状况分析、积极参与多元化企业管理审计、落实多元化企业重大事项报告制度、推进多元化经营管理评价工作，加强对所属多元化经营企业的监管，促进多元化企业规范运作、效益提升。 强化内控制度建设，全面提升财务监管工作水平。继续健全完善企业内部财务制度体系，为各项管理工作的有效开展提供坚实的制度保障；严格执行企业资金内控制度，积极实施行业资金监管软件，进一步提升资金监管水平。 做精做细会计核算，为企业决策提供应有的财务信息支撑。继续在“细”上下功夫，从基础数据录入过程开始细分，为会计核算信息的多口径归集与汇总创造良好条件，提高财务信息查询、提取效率；从以往单纯使用财务软件完成日常核算的状况，向深入挖掘财务软件功能，加强数据分析，为企业经营管理决策提供有针对性、翔实的数据参考方向转变。 以提升综合素质为保证，提高财会队伍的履职水平。认真查找在基础管理、体制机制和思想作风等方面存在的突出问题，加强财务人员职业道德教育，切实抓好财务管理自身规范，提升财会人员的职业道德水平；结合新情况新问题，深入基层开展调查研究工作，提出有针对性的管理建议，提升财会人员分析、解决实际问题的能力；加强业务交流，不断提高财会人员综合素质；继续深入开展财务知识培训工作，不断提高财会队伍职业素养。

会计职能论文:新环境下如何发挥成本会计职能 成本会计上经历着前所未有的变化。这种变化主要体现在两个方面：一是成本会计技术手段与方法不断更新，会计电算化已经或正在取代手工记账，而且在企业建立内部网（Internet）情况下，实时报告成为可能。二是成本会计的应用范围不断拓展，传统上对成本控制并不关注的行业如医院、计算机生产厂商、航空公司等都对成本控制投入了越来越多的精力。实际上，不论是银行、快餐连锁店、专业组织还是政府机关，成本控制已变得不可或缺。 成本会计的变化源于企业制造环境的变化以及管理理论与方法的创新。而后两者又起因于外部环境的变化。企业外部环境的变化主要体现在以下4个方面：1、大多数产品供过了求，造成市场竞争日趋激烈；2、产品需求多样化，顾客对产品质量也日益苛求；3、国际间分工合作日趋密切，竞争也趋于残酷激烈；4、新技术、新工艺的创新蔚然成风。以上外部环境的变化既要求企业的制造环境有别于往昔，也要求对管理理论与方法进行创新。 一、 新制造环境对成本会计的冲击 新制造环境具体包括： 1、弹性制造系统（FMS）：是指使用机器人及电脑控制的材料处置系统，来结合各种独立的电脑程式机器工具进行生产，它有益于产品制造程序的弹性化。使用FMS最大的好处，是可以从事多样化产品的生产，解决对产品多样化、精致化的需求。 2、电脑辅助设计（CAD）、电脑辅助工程（CAE）及电脑辅助制造（CAM）系统。电脑辅助系统，不但提高了电脑的功能，并且为厂商提供了更为宽广的发展空间。使用电脑辅助系统可减少人工成本、节省时间并提高工作效率。 3、制造资源规划（MRP Ⅱ）：是指制造业所采用的电脑管理信息系统。目前流行的材料需求规划（MRP I）是MRP Ⅱ的前身。MRP Ⅱ有助于管理当局进行及时、有效的投资与生产经营决策。 4、电脑整合制造系统（CIM）：是指以电脑为核心，结合FMS、CAD、CAE、CAM等所有新科技的系统，以形成自动化的制造程序，实现工厂无人化管理。 面对企业新制造环境的冲击，传统的成本会计技术与方法如果继续使用，将造成： （1）产品成本计算不正确。因为在新制造环境下，机器人和电脑辅助生产系统在某些工作上已经取代了人工，人工成本比重从传统制造环境下的20％—40％降到了现在的不足5％。但制造费用剧增并多样化，其分摊标准如果只用人工小时已难于正确反映各种产品的成本。 （2）成本控制可能产生及功能行为。传统成本会计，将预算与实际业绩编成差异报告，即将实际发生的成本与标准成本相比较。在新制造环境下，这一控制系统将产生反功能的行为。例如，为获得有利的效率差异，可能导致企业片面追求大量生产，造成存货的增加。另外，为获得有利价格差异，采购部门可能购买低质量的原材料，或进行大宗采购，造成质量问题或材料 库存积压等等。 针对传统成本会计不适应新制造环境的局面，美国会计学者提出了作业成本法（Activity-Based Casting,ABC），ABC法在美、日和西欧诸国的企业，尤其是竞争激烈和人工成本很低的高新技术企业，得到了广泛的应用。ABC法就是把为生产一种产品所发生的所有作业，如质量检验、机器维修和顾客服务等分配到产品成本中的一种成本计算方法。这种方法较传统成本计算方法更为精细，成本数据更加准确。ABC法将制造费用按作业别归集到不同的成本库中，然后分别成本库采用各自的分配标准来分配制造费用。在作业成本法的基础上，ABC法又发展为作业基础管理（Activity－Based Management，ABM）。简单地说，ABM就是以ABC法为基础，利用作业成本信息，帮助管理人员找出不增值但消耗资源的作业。ABC法所提供的成本信息也能够促使管理人员重新设计整个价值链上的作业活动以节省企业资源。 二、管理理论与方法的创新对成本会计的影响 随着市场竞争日趋激烈，新技术、新工艺不断涌现，管理理论与方法也在不断创新，大大促进了成本会计学科的发展并丰富了其内容。其中对成本会计系统有影响的主要有以下几种： 1、适时制（Just In Time System，JIT）。是一种严格的需求带动生产制度，要求企业生产经营管理各环节紧密协调配合，原材料、零部队、产成品保质、保量并适时地送到后一加工（或销售）环节；其目的是使原材料、在产品及产成品等各类存贷保持在最低水平，尽可能实现“零存货”，以降低存货成本。在存货水平很低的情况下，会计人员为简化存货计价，可能采用倒推成本法，就是当产品完工或销售时，倒过头来计算在产品、产成品等生产成本。因为在采用JIT的企业，从收到原材料列产品制成所耗用的时间大幅缩短，而且期末存货量也变得很小，使得传统的分批或分步成本法详细记录各类存贷的必要性受到怀疑。由成本—效益原则，对少量的存货做详尽精确的追溯，无疑得不偿失。这样倒推成本法便应运而生。 2、全面质量管理（Total Quality Management,TQM）。TQM是本世纪60年代从传统质量管理发展起来的，随着国际国内市场环境的变化，TQM已经发展成为一种企业竞争的战略武器，一种由顾客的需要和期望驱动的、持续的改进产品质量的管理哲学。TQM的目标就是公司在生产的各个环节追求产品“零缺陷”，并由顾客最终界定质量。TQM对计量和报告员工业绩的会计来讲，就是产生了质量会计这一新学科。但由于提高质量所产生的收益难以计量，质量会计发展的重点就放在质量成本的确认、计量和报告上。一般认为质量成本由5大类构成：（1）预防成本；（2）检验成本；（3）内部失败成本；（4）外部失败成本；（5）外部质量保证成本。另外。在TQM情况下，会计人员绩效衡量标准包括了产品的可靠度、服务的及时性等促使管理人员努力提高产品质量的非货币性指标。 3、战略管理（Strategic Management）所谓战略管理，就是着眼于对企业发展有长期性、根本性影响的问题进行决策和制定政策，以便在市场中取得竞争优势，确保有效完成公司目标。战略管理思想对成本会计系统的影响主要体现在战略成本管理（Strategic CoatManagement）的提出。战略成本管理就是运用成本数据和信息，来发展及确认能促进公司竞争优势的最优战略。战略成本管理所包括的范围，目前还没有定论，一般包括3个方面：（1）价值链分析；（2）市场定位；（3）成本动因分析。每一方面都包含非常丰富的内容。 4、基准管理（Benchmarking management）和持续改进（Continuous Improvement）。管理方法的新趋势就是基准与持续改进的结合。所谓基准就是以公司外部或内部最优的业绩标准来衡量自身的生产活动；持续改进意味着管理人员不是一次性地确定基准，而是持续不断改进提高的过程。日本丰田公司是贯彻基准管理与持续改进的典型。基准和持续改进被称为“永无终点”的比赛。基准管理与持续改进对成本会计系统的影响主要表现在管理人员和会计师们认识到降低成本要向本行业最好的公司学习，以同质产品的最低成本作为基准，了解自身与最优者的差距，并分析其原因，进而实行企业再造工程（Reengineering The Corporation）以增强竞争力。 5、限制理论（Theoty of Congtraints，TOC）。根据TOC，每个公司至少有一个瓶颈制约着它的发展，否则无论公司定下什么目标都会实现（如，利润最大化）。企业限制因素通常可分为资源、市场、政策、原材料和后勤5类。限制理论把企业看成一系列链状相连的过程，如果薄弱的联结处得到了加强，那么整个链也就得到了加强，但是如果加强了其它的联结处，整个链就不会得到加强。限制理论对成本会计系统的影响是，管理人员和会计人员认识到，在有些情况下，不能一味强调降低成本和费用，要有逆向思维，要在企业的薄弱环节加大投入量，“为了省钱而花钱”。如果企业待解决的瓶颈是更新设备，引进新型设备会发生一笔较大的支出，但在今后设备使用期间，因设备利用效率的提高而增加的产出加上设备维修费用降低的综合效益，可能抵补支出而有余，就总体而言，效益可有所增加，这也是“成本—效益”原则的另一种诠释。 6、目标管理（Objective Management）。按目标进行管理，要求一个企业在一定时期内应当确定总的奋斗目标，如利润总额、资全利润率等，并据以指导、组织、动员员工为完成企业总目标而努力。围绕这个总目标，企业各部门、各环节乃至每个人都应当制订自己的奋斗目标，如销售量目标、成本目标、技术目标等，并制定实现目标的措施，以保证总目标的完成。实行目标管理可以提高企业管理工作的主动性和积极性，克服盲目性，提高企业的经营管理水平。目标管理对成本会计系统的影响就是目标成本的制定、分解、控制和分析。我国的目标战术管理，已初步形成比较完整的体系。 以上6种管理理论与方法我国都已不同程度地应用。但总体来说，我国的企业管理还比较落后，各种管理理论与方法落实到成本会计系统上，除目标成本、质量成本还差强人意外，像倒推成本法、战略成本管理等几乎无人问津。成本会计系统作为企业管理信息系统的一部分，根深才能叶茂，只有管理搞好了，成本会计才能得以革新与发展。 三、我们的对策 面对现代成本会计的发展趋势，即作业成本法与作业基础管理的兴起，战略成本管理方兴未艾，以及目标成本的推广应用等等，我国的成本会计工作如何顺应国际国内市场环境以及企业生产环境的变化，结合国情，引进、吸收、消化各种新的管理理论与方法，并总结我国自己的成功经验，值得我们深思。笔者认为，我们应采取的对策是： 1、加强成本理论的研究，提高我国成本会计水平 要建立具有中国特色的会计理论研究方法体系，理论研究者必须冲破传统会计观的束缚，解放思想，勇于开拓新的研究领域和研究课题；应本着创新精神、务实态度和严谨作风，深入企业调查研究，同实际工作者密切合作，发现问题，解决问题：广泛开展案例分析，从理论高度提炼成功经验，同时，理论研究应针对我国成本会计实际问题致力于将理论研究成果转化为生产力。在此基础上，讲究实效，建立成本会计理论研究成果的考核、评价和激励机制，充分发挥成本理论研究对成本会计实践的指导作用。 2、成本会计工作者应更新观念，树立成本效益（Cost Benefit）、成本回避（Cost Avoidance）思想。充分发挥成本会计的职能作用 长期以来，我们在评价企业成本工作绩效时，往往把成本升降作为唯一标准。这在理论上是说不通的，因为成本只表现一定时期内所发生的各种劳动耗费，至于这种耗费效益如何，却不是产品成本指标本身所能反映出来的。所以，成本工作绩效考核应通过投入与产出关系进行评价：一是产出的投入越少越好，二是投入的产出越多越好，三是投入增长慢于产出增长为好，四是投入减少快于产出减少为好，五是投入下降，产出上升为好。在实践中片面强调降低成本，势必挫伤企业为未来增效而支出某些短期看来高昂但却必要的费用的积极性，从而影响企业技术革新和产品更新换代。过去由于我们未能正确理解成本效益思想，导致有些企业在竞争中往往注重采用低成本战略，而忽视采用差异化战略。因为企业投产新型差异化产品，从短期看往往开支较大，但实际上这些新型差异化产品可以扩大市场占有率，从而得到更高的成本效益。所以，为未来增效而正视树立成本效益思想，有利于企业竞争战略的制定。 成本回避的核心是要求早期避免成本的发生，使挖掘降低成本潜力向预防性方向发展。我国传统降低成本的方法，从范围上看局限于生产领域；从内容上看局限于制造成本；从时效上看局限于事中和事后成本控制。随着市场经济的发展，传统降低成本的方法已经受到了严峻的挑战。成本回避将降低成本视野重点转移到产品开发、设计阶段以及采购、制造、销售和使用阶段；从内容上着，扩大到整个产品生命周期成本，包括生产者成本（开发设计成本、制造成本、物流成本、营销成本）和消费者成本（使用成本、维护保养成本、废弃处置成本）；从时效上看要求防患于未然，进行事前成本控制。总之，成本回避立足于早期回避可以避免发生的成本。我国成本会计的改革应构思成本回避的具体方法，并力求在实践中应用。 现代成本会计的7个主要职能是成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。成本决策是成本会计的重要环节，在成本会计中居于中心地位。它同成本会计其他职能是密切联系的，成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策既定目标的保证，成本核算是成本决策预期目标是否实现的最后检验，成本分析和成本考核是实现成本决策目标的有效手段。毋庸置疑，现代成本会计职能归根到底是一种行为职能。在行为科学逐渐受到重视的今日，企业应把激励贯彻始终，其核心是创造一种适当的激励环境，充分调动每个员工的积极性和创造性，群策群力，发挥成本会计职能作用，共同致力于整体目标的实现。 3、推进成本会计电算化 利用以计算机技术为中心的信息管理手段已成为现代成本会计的一种必然发展趋势。企业成本会计工作以电子计算机为手段，大大加快了信息反馈速度，增强了业务处理能力，对于及时、准确地进行成本预测、决策和核算，有效地实施成本控制，全面地考核、分析成本，都有重要意义。实践证明，实现成本会计电算化是当务之急，是实行新的成本会计方法的技术前提。但是，当前会计电算化应用中还存在以下的问题：一是简单地停留在模仿替代手工核算阶段，只能进行事后反映，无法进行科学决策、预测和事中控制。一是企业管理信息系统中。采购、营销、人事、财会等子系统互相分割，尚未形成有机联系的整个企业管理信息系统；三是会计信息系统提供的一般只是财务会计信息，不能充分反映成本会计和管理会计需求的信息。因此，为了推动会计电算化深入发展，必须加快会计电算化从核算型向管理型转变，将会计信息系统有机地融入企业整个管理信息系统，通过电算化的应用，为成本会计和管理会计提供可靠的技术支持。 4、学习外国一切先进的经验和方法，博采众长，为我所用 西方成本会计是一门历史悠久的生机勃勃的学科。特别是随着适时制、战略管理、基准管理、限制理论、行为科学、运筹学、系统工程和电子计算机等各种科学技术成就在成本会计中的广泛应用，形成了新型的着重管理的经营型成本会计。例如适合我国当前多数企业实际需要的标准成本会计，责任成本会计、目标成本计算、质量成本会计、成本决策、成本预测和近十几年孕育的适时制与倒推成本法、作业成本法与作业管理、成本企划、产品生命周期成本会计以及战略成本管理等。对此，我们应结合国情和不同企业的具体情况认真研究。有些方法可以直接引进，有些方法应加以改革和完善，有些方法只能在少数具备条件的企业采用，或局部吸收其方法。总之，为了完善发展我国的成本会计，借鉴西方成本会计理论与方法是非常必要的。但是这种学习要有创新，而创新只能与我国国情相结合，从而探索并形成一套具有中国特色的现代成本会计体系。 5、总结完善和推广我国行之有效的成本会计方法 我国企业在长期实践中，积累了许多行之有效的成本会计经验，如编制成本计划阶段的项目测算法，成本指标归口分级管理，包括班组经济核算在内的厂内经济核算制，实际上都是强调“以人为本”，充分调动广大职工管理和控制成本的积极性、创造性，至今仍不失为现代成本会计的有效方法、邯钢“模拟市场核算，实行成本否决”的经验，以及潍坊亚星集团有限公司实行的“购销比价管理”，把企业管理成本的重点从以内部生产为中心，延伸到对供产销全过程的控制。这些都是值得总结和学习的。总之，近十几年来我国企业管理成本新鲜经验层出不穷，为发展成本管理、丰富成本会计内容作出了很大贡献，值得会计学术界深入学习，认真总结，将实践经验上升到理论，加以总结完善。 6、完善成本会计组织，提高全员成本意识和素质 为了适应现代成本会计的发展，必须完善成本会计的组织，建立和健全成本会计规章制度，实行全方位。全过程、全员管理成本，使决策层和所有部门、单位都重视成本，人人关心成本，提高全员成本意识和素质。对于成本会计人员来说，除了应具备会计职业道德之外，不仅要懂会计和财务管理，还要懂经营管理，特别是要熟悉生产技术，学会运用价值工程、成本最优化理论和方法；同时还要熟悉并掌握现代成本会计的理论与方法，学会预测、决策和控制，学会使用电子计算机进行信息处理。笔者认为：根据成本会计人员职责的要求，我国一些工业企业在成本岗位上要配备成本工程师，以利于成本会计做到技术与经济相结合，充分发挥成本会计的职能作用。 会计职能论文:会计目标与会计职能的比较研究 一、问题的提出 自1973年特鲁伯罗德研究小组发表“财务报表的目标”报告起，以美国为代表的西方会计界对财务会计理论的研究，总是将目标放在第一位。会计目标成为理论界讨论的热点话题，这在财务会计概念结构中，表现得尤为突出：美国、英国、澳大利亚、国际会计准则委员会等所的财务会计概念结构或类似的文告，都提及目标问题，并将其放在重要地位。而我国会计界数十年的研究中，很少涉及目标的概念。相反，在我国会计理论研究的历史进程中，会计职能曾是争论的中心话题之一。早在50、60年代，学术界就在较大范围内对会计的任务与职能进行了讨论；发展到70年代末、80年代初，会计理论研究中，会计职能成为主要话题之一，直接、专门讨论这一问题的论文为数甚多。 进一步地看，会计目标和会计职能的研究，存在一个奇特的现象，那就是：西方会计理论界强调会计目标，比如美国会计界，近20年的理论研究一直都是将目标摆在重要的地位上，特别是在财务会计准则委员会的“财务会计概念结构公告”后，更是如此。同时，在西方的文献中，很少提到会计职能的概念。相反，在中国会计界，对会计职能的研究，一度非常流行。同样，中国会计界在90年代以前，很少涉及目标的概念，即使有，也是以介绍西方理论为主。到目前为止，我国财务会计的目标究竟是什么，还缺乏深入、透彻的研究，也没有形成一个权威的、可为学术界所普遍认同的论述。 本文就是针对这一现象，将西方有关会计目标的研究和我国关于会计职能的论述加以比较，以期从中发现对我国未来会计理论发展有所帮助的启发或启示。 二、会计目标与会计职能的简单界定 一般认为，明确提出财务会计的目标，是在信息论和系统论被普遍接受后才出现的。按照信息论与系统论的观点，会计可以看作是一个信息系统（AAA，1966），一个以提供财务信息为主的经济信息系统（葛家澍等，1988）。既然是一个人造的信息系统，就必然要有一个目标，以达到指引系统运行方向的作用（葛家澍， 1988）。因此，财务会计的目标可以说是财务会计系统运行所期望达到的目的或境界，它的内容受到人们（主要是信息使用者）主观期望的影响。而所谓职能，则是指一事物所固有的功能，会计职能就是会计自身所具备的功能。按照我国会计学界流行的解释是：会计职能是会计所固有的、客观存在的，它随着会计的发展和人们认识的深化而不断完善（葛家澍，1986，葛家澍等，1986）。 从上面的说明可以看出，目标和职能，一为主观要求，一为客观存在。从理论方面看，二者应有明确的区别。但是，它们的提出，都有赖于人们的认识，并在相当程度上取决于人们对财务会计的可能“期望”。严格区分什么“期望”表述的是目标，什么“期望”表述的是职能，是很难做到的。因此，下文对会计目标的回顾，将以字面上采用“目标”或英文“purporse”（中文译作“目的”）与“objective ”（中文译作“目标”）为依据，并将主要以美国会计理论界的观点演变为主线；而对会计职能的回顾，则以“职能”或英文的“function”为依据，且主要侧重于我国会计理论界的争论。 三、会计目标研究的简要回顾 限于资料，我们尚不能查证谁最早提出会计目标的概念。但在1921年的一本著作中，就已经提到“会计的目的”和“会计师的目的”等概念（Simpson，1921）；美国注册会计师协会1938 年的一份研究报告认为，会计的目标是“有助于企业的运行，以达到其既定的目的”（Sanders and others，1938）。在此之后，会计目标这一概念，在各种文献中，时有述及。 30、40年代，美国的一些会计文献在讨论会计理论问题时，不是特别注重目标的概念，但他们在研究中，都直接或间接（更多地是间接）涉及到目标这一概念。如佩顿和利特尔顿在其共同合作的经典名著公司《公司会计准则绪论》中认为，会计的目的是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局、投资人和社会公众的要求”（1940）；在此前后，坎宁（Canning， 1929 ）、吉尔曼（Gilman，1939）等人在他们的论著中都间接地讨论到会计目标概念。 50年代，理论界开始有人将会计目标（目的）作为直接研究的对象。如美国会计学家斯朵伯斯（G.J.Staubus ）的博士论文就是专门研究会计目标（objective）问题，并提出会计目标就是“提供对投资人决策有用的信息”（1953）；1955年，美国会计学会所属“公司财务报表所依据的概念与准则委员会” （Committee on Concepts and StandardsUnderlying Corporate Financial Statements ）发表了“公开财务报告的揭示准则”，也讨论了财务报告的目的（AAA，1955 ）。但直到60年代，会计目标的讨论才受到更大程度的重视。 1960年，一篇题为“研究方法论和会计理论构建”的论文，也说到目标的概念及目标在会计理论体系中的重要性。文章说：“企业在构造一种起服务职能的理论体系中，第一个程序是建立职能的目的和目标。随着时间的推移，目的和目标是会改变的，但在任何时期，目的和目标都必须规定明白或有可能明白地予以规定”（Deuine，1960 ）。而1966年，为纪念美国会计学会成立50周年，美国会计学会专门发表了《基本会计理论说明书》。这份说明书最早权威性地使用了会计信息系统的概念。这份报告将会计定义为信息系统。既然是信息系统，那么，就一定要有目标。这份报告提出，会计应当为下列目的提供信息： （1）对有限资源的利用所作出的决策， 包括辨认决定性的决策领域，并确定目标与方向； （2）有限地管理和控制一个组织的人力资源与物质资源； （3）记录（保存）与报告资源的受托责任（custodianship　orstewardship）； （4）促进（会计主体）的社会职能并控制此种资源。 这份报告的分开发表，表明学术界在会计理论研究的过程中，开始有意识地注意会计目标问题。或者说，会计目标成为财务会计理论体系中最为重要的要素之一。 受美国注册会计师协会的委托，1971年，以特鲁伯鲁德为首的一个研究小组，开始专门研究财务报告的目标。经过两年多的研究，该委员会于 1973年发表了一份题为“财务报表的目标”的研究报告，提出了财务报表的基本目标就是提供“据以进行经济决策的信息”（ AICPA ，1973）。而随着美国财务会计准则委员会第一号概念公告的发表，对会计目标的研究，从理论逐步走向应用。会计目标的研究，受到全面的重视，并被作为财务会计理论框架的起点。 应该指出的是，70、80年代，关于会计目标的研究，形成了两个代表性的流派：受托责任学派与决策有用学派。前者认为会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况，它应以客观信息为主（Ijiri，1976）；后者则认为，会计信息系统的根本目标就是向信息的使用者提供对他们进行决策有用的信息。一些国家的准则制订机构也纷纷制定、颁布有关财务会计的基本概念，以作为会计准则制订的理论依据。在这些准则组织所颁布的概念公告中，目标总是一个核心的概念。其中，代表性的观点有： （1）财务报告的目标广泛集中于对投资者决策有用的信息。 …财务报告在整个经济中的作用是提供对经营和经济决策有用的信息，而不是确定这些决策应该是什么样的信息（FASB，1978）。 （2 ）财务报表的目标是提供在经济决策中有助于一系列使用者关于企业财务状况、经济业绩和财务状况变动的信息。…财务报表还反映企业管理当局对交付给它的资源的受托管理责任（ stewardship　 ofmanagement）或经管责任（accountability of management）。使用者之所以评估企业当局的受托管理工作，是为了能够作出相应的经济决策，例如：是保持还是出卖其对企业的投资，是续聘还是更换管理者等（IAS，1989）。 （3 ）通用目的的财务报告的目标是向信息使用者提供对制订并评价稀缺资源配置有用的信息。…它还可用作管理当局免除向报告使用者所承担的受托管理责任的手段（AARF，1987）。 （4）财务报表的目标是提供有关企业的财务状况、 业绩和财务适应能力（financial adaptability），以便对一系列广泛的使用者在进行经济决策时有用的信息（ASB，1991）。 从上面这些观点可以看出，当前各国的准则制订机构在认定财务报表（告）的目标时，倾向于将向信息使用者提供其对决策有用的信息，放在更为重要的地位，而将受托责任的履行与报告，放在较为次要的地位。 四、会计职能研究的回顾 早期美国的会计理论研究中，也不乏有关职能的论述。如佩顿在其早期的著作《会计理论》中写道：“会计的职能（function）就是记录、分类、整理与提供价值的数据，以便（主体）的所有者和代表（即：管理者）在处置（ disposal ）时能周全地（ wisely ）使用资本”（Paton，1922）。类似关于职能的论述，在不少文献中都有涉及。 50年代后期起，美国会计界引入了会计是一个信息系统的概念，从此，职能的概念较少使用，也不被理论界所重视。而大约在同一时期，中国会计界对职能的讨论，成为当时会计理论研究的热点问题之一。 中国会计理论界早期不提会计的职能，而只提会计的任务。如，在50年代的一篇论文对此的论述，较具代表性：“会计核算的最主要任务之一，就在于系统地反映出计划执行的进程和结果，从而可以发现偏差，发掘潜在力量，使国民经济计划能够正确地反映国民经济有计划的发展法则，并在各方面适合社会主义基本经济法则的要求”（中国人民大学簿记核算教研室，1953）。 这里，会计的任务主要是反映问题。到了50年代中期，人们对会计的要求逐渐加大。在会计的反映任务外，还有的学者提出了监督计划的执行、保护国家财产、提出增产节支方案与建议等多项任务（娄尔行，1957；李祥辉，1957；葛家澍，1957等）。 到了60年代，受马克思关于簿记是“过程的控制和观念的总结”论述的启发，转而开始使用职能的概念。这一时期，对会计职能的论述，基本上倾向于 “反映与监督”两大职能，这也与当时将会计界定为“经济管理的工具”的认识分不开的（朝阳，1962；陈忠贵，1962；谈惠，1963等）。 到了80年代，对职能的讨论，出现了新的高潮。对会计职能的具体内容的认定，可谓“百家争鸣”。比如： “观念的总结…是会计的基本职能”（赵玉珉，1983.3）； “会计的主要职能是反映和控制。其中，反映是基本的，第一位的”（葛家澍、唐予华，1983.5）； “概括地说，会计具有管理职能。…它大致可分为预测、计划、反映、控制、分析、组织”（郝振平，1982.3）； 有学者在总括我国会计理论界80年代关于会计职能的研究时发现，我国会计界对会计职能的研究，分歧甚大，从“一职能说”、“二职能说”直到“七职能说”以至“全职能说”（孙宝厚，1989），应有尽有。 同样，到了80年代中期，我国理论界关于会计职能的讨论，也出现了两大代表性的流派。一是认为会计的职能以反映为主，另一观点则认为会计以监督职能为主。持前一观点的人，在对会计的定义上，倾向于会计是一个经济信息系统，作为一个信息系统，提供信息是其主要职能（葛家澍，1988）；而赞同后一观点的人则认为，会计是一项管理活动，会计为了发挥其管理经济活动的作用，就必须具备监督、甚至控制的职能（杨纪琬等，1982）。 值得注意的是，中国会计界到了90年代，理论研究转向以会计准则为主，对会计职能的研究也走向式微。 五、会计目标与会计职能研究的比较 按照上文对会计目标和会计职能的讨论，可以发现：会计目标这一概念，在性质上有点像我国会计界过去曾使用过的“任务”，它们都是外界对会计信息系统所提出的要求。所不同的是，西方会计界在认定具体的会计目标前，要经过大量的调查与分析（“特鲁伯罗得报告”的形成过程可说明这一点，详见葛家澍：《会计学导论》，1988），而我国会计界给出会计任务一般只是借助逻辑论证与理论推断，甚或是国家方针、政策、法规等。至于职能，是各该事物本质的体现，因而，会计职能是会计本质的具体化，或者说，是会计这一客观事物的内在要求（葛家澍，1986）。换言之，职能应该是一种先于人们认识的客观存在，人们只能认识到会计具备这方面或那方面的职能，而不能创造或要求会计必须具有某种它在本质上所不具备的职能。从这种理论角度出发，会计目标和会计职能是两个截然不同的概念，一为主观要求，一为客观存在，它们无论在其性质或内容上都应该存在一定的区别。 但是，无论是会计目标，还是会计职能，都要经过人们的主观认识过程，才能被发现、认同。例如，一门炮，是一种客观事物或客观存在。炮的职能是什么，应该取决于炮的本质。而炮的本质又是什么呢？如果给炮下个定义，它是“口径在2厘米以上、能发射炮弹的重型射击武器”（中国社会科学院语言研究所词典编辑室，1988，p858）。有了这一定义，对炮究竟具有什么职能，仍然很难作出明确的界定。但是，炮的目标却是很直接的。不同的人，可以给炮赋予各异的目标，如战场上的士兵与和平建设的建设者（比如人工降雨的气象工作者）就会对炮有不同的要求，而发展到当代，炮可以用来发射礼花；经过改装的炮，可用来人工降雨。显然，在人们赋予炮以多种用途后，人们对炮的职能的认识，也会有所发展。换言之，尽管职能是客观存在，而目标是主观要求，但人们对目标认识的深化，往往会推动职能认识的发展。并且，在实际生活中，一事物的目标和该事物所可能具备的职能，在内容上是很难区分的。从对炮的目标与职能的认识，也可得到印证。具体到会计，西方普遍流行的决策有用学派认为，会计的目标就是向信息使用者提供对他们的决策有用的信息，而我国关于会计职能的论述中，也有一种观点认为，会计以反映为主要职能，即：将企业价值运动过程所发出的数据，整理、加工成财务信息的过程。如果仔细推敲下去，提供决策有用的信息与整理、加工财务信息，在内容上是不会有根本的区别的。实际上，如果具体比较上述关于目标与职能的论述，我们将会发现，它们在主要方面是共同的，即：都是要求财务会计提供反映企业（主体）经济活动的信息。差别体现在措辞、表述、侧重点等方面。 从系统的原理来看，所谓系统，是“按照计划为完成特定目标而设计出的一列组成部分”。详而言之，一个人造系统是由两个或更多的要素、按一定的结构所组成的整体，它有特定的功能和既定的目标，目标决定了系统运行的方向，系统的整体功能和综合行为都是为了实现系统的目标而设计的（Miles， 1975；葛家澍等，1988）。由此可见， 对一个人造系统来说，目标比职能（即系统的功能）在层次上要高。 进一步地看，职能是一事物的本质特征。对会计这种社会科学而言，由于它没有实体存在形态，因而，本质特征十分抽象、很难把握。也就是说，会计职能是抽象的、难以捉摸的。相反，目标是人们对一事物期望的总括。放之于会计，会计目标则是人们期望会计所可能履行的任务、所可能达到的境界，这样，会计目标就比较明晰、可以把握。从这一意义上看，研究会计目标比研究会计职能，更为切实可行。 概括地说，由于：（1）职能比较抽象，而目标相对要直接、具体；（2）对会计这一人造系统而言，确定目标又是至关重要的；（3）现实生活中，职能与目标在内容上又难以区分。因此，就理论研究的成果及成果的意义而言，目标的研究将高于职能的研究。这一点，从美国会计界对会计目标的研究历时20余年仍方兴未艾，而我国会计职能研究自80年代末就趋向式微，也可得到印证。 六、一点建议 通过上面的比较，我们发现：美国会计界对会计目标的研究，已从理论走向应用，即用于指导财务会计概念结构的制订，从而进一步地影响到财务会计准则的制订。未来我国财务会计基本理论的研究，应该更多地加强对会计目标的研究。当然，研究我国的会计目标，仍应注意一点，那就是：在进行书面归纳、推理研究的同时，要同时进行大量地调查研究，将结论建立在我国现实经济生活基础上，使理论研究成果能真正用于指导财务会计准则的制订。 会计职能论文:再论会计基本职能 摘　要：会计理论界对会计职能的研究，20世纪90年代以来日趋势微。我国加入WTO后，市场经济日趋规范，发展经济的环境发生了根本改变。因此，有必要对会计职能实现的广度、深度和精度展开进一步的讨论。 关键词：会计核算职能　监督职能　认识 职能是事物本身所具有的功能，会计职能就是会计本身所具有的功能。早在20世纪50年代，我国会计学术界就在较大范围内对会计职能展开讨论，到70年代末，对会计职能的研究成为会计理论研究的热门话题之一并逐渐形成高潮。从“一职能说”（提供信息，会计职能是统一的，也是惟一的）、“二职能说”（反映和监督，反映和控制，反映和管理，核算和监督，核算和管理）、“三职能说”（认为会计职能是计算过去，控制现在，预测未来）、“四职能说”（计算经济效益；收集记录经济事项；传递财务、成本信息；分析预测，参与管理和决策）、“六职能说”（除了传统的核算、监督职能、还有预测、决策、控制和分析职能）到“七职能说”，出现了“百家争鸣”的繁荣景象。人们曾欣喜地看到，会计理论的研究成果对指导我国会计工作的实践，充分发挥会计人员做好会计工作的主观能动作用，具有重要的理论和现实意义。进入20世纪90年代后，会计理论界对会计职能的研究日趋势微，其原因可能缘于人们的认识逐渐趋于一致，即会计的基本职能是核算和监督，1985年颁布的第一部《会计法》也对此首肯。进入21世纪，我国经济发展的环境发生了深刻变化，反思我国会计工作的实践，笔者认为有必要对会计核算和监督这一基本职能，从其实现的深度、广度和精度上重新加以认识，展开进一步的讨论。 一、会计核算职能 对会计核算工作的抽象反映就是会计核算职能，会计核算是会计工作的重要组成部分。会计核算是以货币为主要计量单位，对企业、单位一定时期的经济活动进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报告。以货币为主要计量单位，是会计核算的显著特征。会计就是要以货币为计量单位，去记账、算账和报账，以便真实、完整、准确、及时地反映企业、单位的经济活动情况。 会计核算的内容是会计对象，具体表现为各种各样的经济业务，1985年颁布的《会计法》和2000年修订后的《会计法》将其归纳为七类。它包括：（1）款项和有价证券的收付，如企业的销货款、购货款和其他款项的收付，股票、公司债券和其他票据的收付等；（2）财物的收发、增减和使用，如材料的购进与领用，产成品的入库与发出，固定资产的增加与减少；（3）债权、债务的发生和结算，如应收账款，应付账款，其他应收、应付款的发生和结算；（4）资本、基金的增减，如企业实收资本和盈余公积的增加和减少；（5）收入、支出、费用、成本的计算，如企业的主营业务收入，其他业务收入和支出，管理费用和产品成本的计算；（6）财务成果的计算和处理，如企业的销售收入大于业务成本、销售税金及附加，表现为盈利，要按规定进行分配，反之即为亏损，要按规定进行弥补；（7）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。 会计核算要求做到真实、准确、完整、及时和比较。（1）真实。真实性是对会计信息质量要求的第一原则。是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。只有会计核算记录的数字和情况是真实的，才能保证记账、算账、报账是真实的，会计资料才是有用的。真实是会计的生命。会计核算的过程应当如实再现经济活动的全貌。（2）准确。要求对会计事项的处理是合理、合法的，有关数字的计算是正确的。（3）完整。要求对企业、事业等单位的生产经营活动和其他活动的各方面或全过程都得到全面的记录、计算和报告，不得有所遗漏。只有会计核算完整，才能为领导、有关单位和群众提供全面、正确的资料，才能为领导做出经营决策，有关单位制定政策、计划，群众参与和监督经营活动，提供有效的依据。（4）及时。是要随着经济业务的发生，按时得到会计处理和记录、计算，并根据有关规定按时向有关对象报告。及时为单位领导提供会计信息，有利于领导在激烈的市场竞争中做出正确的决策；及时为企业各部门提供会计信息，有利于对生产过程的耗费进行控制，提高经济效益。（5）比较。是对发生的经济业务从多方面进行比较，作出恰当的估计和判断，做到投入少而产出多。如企业采购材料，销售产品。比较包含在会计核算的过程中，才能发挥会计的应尽之责，会计之于管理的作用才能更好地发挥。人们习惯对一事项所说的合算不合算，就是看是不是经济、节约。可见，比较是会计核算的内核属性之一。 我国加入世贸组织后，国际竞争会更加激烈。现代企业制度的建立，私营企业和个体企业的大量涌现，市场经济的完善、规范，要求对会计核算的外延和内含应进一步加以认识。首先从广度上分析，应扩大会计核算的范围。现在，不少私营、个体企业尚未建立会计账簿，难以进行会计核算。这样，必然导致国家税收的大量流失，不利于企业自身的管理和发展。从会计的反映对象是能够用货币计量的经济活动看，只要有经济活动，只要有货币收付行动，就应当从会计上加以核算，大到拥有上百亿元资产的企业集团，小到每一个家庭。至于采用何种记账方法，建立何种账簿，是否进行报账，应视会计主体不同而定。能够采用国家统一会计制度的应尽量统一，保证核算的规范和指标可比。对于每一个家庭，通过建立简单的账簿核算日常收支，可以控制耗费的发生，掌握支出的流向，配比收入可以计算出结存，把握日常活动的规律，逐步培养起我国公民的经济核算意识。会计教育工作者应当担负起培养公民经济核算意识的职责。每一个公民经济核算意识的增强，必然使国家资源得到最优化利用。其次从深度和精度上分析，我国现有会计从业人员的业务和职业道德素质，客观地说，同企业走向国际市场这种现实需求还有较大差距，高水平的财务总监还是凤毛麟角，非常缺乏。因此，我国的大学本科教育，硕士、博士教育，应当抓紧培养一批具有高深理论知识和丰富实践经验的高、精、尖人才，以解燃眉之急。在企业内部，会计核算的方式上，应当恢复过去的优良传统，实行厂部核算下的车间核算和班组核算。划小核算单位，将成本、费用、收入、利润指标层层分解，落实到人，大企业算小账，把经济效益一点一滴挤出来。 二、会计监督职能 会计监督职能是会计监督工作应发挥的作用，或它应有的功能。会计监督的主体是企业、单位的会计机构、会计人员。会计监督的对象是企业、单位的经济活动。会计监督的内容主要表现在：（1）监督经济业务的真实性。监督企业、事业等单位发生的经济业务是否真实，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假，严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向领导人报告，请求查明原因，追求当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求经办人员更正、补充。发现账簿记录与实物不符时，应当按照有关规定进行处理。（2）监督财务收支的合法性。就是要监督企业、单位所发生的经济业务是否符合党和国家的财经法律、法规、规章和国家统一会计制度的要求。凡符合有关规定的，会计人员予以办理。会计机构，会计人员对不合法的原始凭证，不予受理；对违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位领导人提出书面意见，要求处理；对严重损害国家和社会公众利益的违法收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告，以便处理。（3）监督公共财产的完整性。企业、事业等单位的公共财产，包括其各项资产。会计机构、会计人员要监督公共财产是否得到很好的保管或正确的记录，账实是否相符。发现公共财产短缺或损毁，应查明原因，及时处理。 会计监督按照与经济业务发生的时间，可分为事前、事中、事后监督。事前监督指在经济业务发生之前，即审核其是否符合有关政策、法令和制度的要求，对于违法的经济活动，要坚决加以限制和制止。只有限制非法活动，才能鼓励正当经营；限制滥用、浪费，才能增产节约，增收节支。事前监督可收防患未然之效，使会计监督处于主动地位。事中、事后的会计监督是对会计所反映的经济活动情况及有关资料加以检查和分析。通过检查和分析可以发现问题，总结经验。对已发现的问题，要拿出整改意见，提出行之有效的措施。调整经济活动，实现规定要求的预期目标。 在明确会计监督的内容和过程之后，若把会计监督放置到目前的经济环境之中，审视其质量，就会发现一些值得思考的问题。（1）会计监督的主体应当扩展。《会计基础工作规范》第七十三条规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位的经营活动进行会计监督。”现在，在会计核算中伪造、变造会计凭证，建立账外账的现象屡有发生，多数是由单位的会计或受指使、或自己所为形成的。让造假者自身去查假、打假，其结果不难想象。应当看到，我国会计队伍的整体素质是好的，他们分布在不同行业的不同单位，是会计监督的主力军。但会计主管部门不应袖手旁观，不能仅仅充当制度的制定者和宣传者，应当介入到会计监督之中，弥补单位会计人员自身监督的不足。（2）加强会计人员的职业道德教育。现在，会计委派制的实施，新的会计制度的实行，对客观因素造成的会计信息不实发挥了抑制作用。但人为因素造成的会计信息不实，只能靠会计人员的职业道德来约束。如出于种种目的歪曲企业、单位的财务状况，随意操纵收入、费用的确认标准。或随意改变利润的计算和分配办法，以达到夸大经营者业绩或粉饰公司业绩的目的，其结果必然损害国家和投资者的利益。2000年修订后的《会计法》，虽加大了对提供虚假会计信息人员和单位负责人的处罚力度，但实际效果并不十分明显。虚假会计信息的根本治理，靠会计人员娴熟的业务技术和职业道德在日常核算中的自觉恪守。新闻宣传部门要披露打击提供虚假会计信息的现实案例，弘扬遵守政策、认真负责的会计人员的先进典型，为会计人员营造一种守法、护法、执法的良好环境和社会氛围。 会计核算职能和监督职能是相互联系，相辅相成，不可分离的，核算职能是监督职能的基础和前提。监督职能的发挥能够更好地保证会计核算的质量。会计核算和监督职能的充分发挥，能使企业、单位的经营活动实现管理最优，效益最佳的目标。 会计职能论文:中央银行会计监管职能的强化路径选择 摘 要：在新的形势下，中央银行的会计应该摆脱单纯内部会计束缚，要有监管的职能。本文对中央银行如何发挥会计监管职能提出了五条建议。 随着金融体制改革的深入，特别是我国加入WT0以后，对我国中央银行会计监管职能提出了更高的要求。人民银行会计应当适应形势发展的需要，摆脱单纯内部核算会计的束缚，切实树立会计监管的理念和思想。因此，本文拟对如何发挥中央银行会计监管职能谈一点粗浅的看法。 一、央行会计监管的内容及作用 第一，对金融机构会计的内控制度监管。一是对金融机构的会计基础体系做出评估，决定是否许可运行。中央银行会计部门应当对金融机构的会计凭证制度、财务记载与核对制度、会计核算系统的设计是否科学等方面的内容做出全面审查和评价，看其是否满足防范会计风险的需要。二是对金融机构内部控制状况进行实时监控，监督金融机构会计是否执行了会计审慎性原则和合规性原则，指导和促进金融机构改进和加强会计内部控制管理，提高会计信息的真实性。 第二，对金融机构会计核算质量的监管。当前，有些金融机构受利益驱动，经营思想出现偏差，会计工作行政化，违背会计核算原则，造假账现象时有发生。这种行为严重妨碍了人们对金融机构经营活动真实与否的判断，破坏了会计核算的基础，使国家进行宏观经济决策失去了可靠的依据，甚至造成失误。因此中央银行把金融机构提供的会计信息是否真实、准确、完整作为会计监管的内容是十分必要的。具体包括金融资本金核算是否真实、管理是否严格；存款准备金以及金融机构存、放、汇的数据是否准确，经营利润反映是否真实等内容，以此保证央行会计部门掌握最全面、最系统、最权威的监管资料。 第三，对金融机构支付结算制度执行情况进行监管。结算纪律的监督管理主要包括账户管理规定的执行情况，即各金融机构是否存在未经中央银行审批，擅自为企业开立账户或扩大账户的使用范围的现象；票据的签发、使用和受理是否严格遵循《票据法》和《支付结算办法》的规定；各类举报情况的调查和处理以及联行汇差资金的监管等。 第四，加强对地方性金融机构的会计监督和指导。目前，商业性金融机构会计工作中存在的问题，集中反映在地方性金融机构无会计主管机构，会计核算组织杂乱无序，非规范性、随意性较大。因此，人民银行会计部门应在各自辖区内，帮助地方性金融机构根据统一会计制度，选择和设计符合本企业具体情况的会计核算形式和具体的财务管理制度，并监督指导其实施，以此规范其经营行为，确保地方性金融机构按照现代企业制度的运行模式健康发展。 二、加强央行会计监管职能的几点想法 一是要转变观念，重视会计监管。要改变过去那种会计部门只要账平表对就行的想法，树立会计部门身兼两职的观念，既要坚持和发扬会计“三铁”精神，确保会计核算质量，又要履行会计监管职能。对待会计监管工作，要改变只重视结算纪律监管的片面认识，充分全面地发挥会计监管职能。使会计监管融入金融监管范围，成为金融监管不可缺少的重要一环。 二是制定完善金融会计法规体系，统一会计监管标准。当前，要加强和完善会计法规的建设，尽快出台会计监管的有关制度办法，明确金融机构所享有的权利、应承担的责任和义务。要尽快修订完善金融业统一的会计制度，统一规范会计科目，统一银行账号的编制方法，统一报表编报格式，做到内容规范、归类明确。明确金融机构业务稳健处理的会计政策、有问题贷款的计息政策、计提风险准备金的政策等，使中央银行会计监管能够真正做到有法可依，有章可循，便捷高效，树立央行监管权威。 三是要正确处理会计监管与其他部门监管的关系。一方面要正确处理会计监管与中央银行其他监管的关系。会计部门的监管，主要是对金融机构的会计业务是否按合规性、真实性和审慎性原则实施的监督管理，是专业性的业务监管；而其他部门的监管主要是对金融机构的市场准入、退出及经营合规性等方面的监管，是综合性的全面监管。因此，会计在实施监管职能时，既要加强与其他监管部门的联系和沟通，又要准确把握会计监管的特点，避免各部门监管效果相互抵消或重复劳动，以提高人民银行整体监管效能。另一方面，要正确处理会计监管与财政审计监督的关系。随着会计师事务所、审计师事务所等社会中介机构的日渐成熟和完善，借助这些中介机构对金融机构的会计业务进行检查监督，也是中央银行会计监管的一种方式。 四是会计监管要与加强金融服务相结合。人民银行会计部门担负着对金融机构会计监管和提供会计服务的双重职责，会计监管不能独立于会计服务职能。一方面，中央银行会计部门实施监管职能，查处违规行为，对被查处对象来说是实施监管职能，但却为整个金融系统创造了一个公平高效的经营环境，对其他金融机构和客户而言则是一种行政服务。另一方面，中央银行会计监管的大部分内容是对金融机构服务过程的监管，其监管职能也是在中央银行为金融机构提供服务或金融机构为客户提供服务的过程中实现的，因此会计监管要与服务紧密结合。另外，在监管方式的选择上，要通过调查、分析、现场指导以及柜面服务等多种形式，参与到商业银行的经营管理当中，提出好的建议，促使其提高经营业绩，使商业银行切身感受到人民银行监管带来的好处，消除其逆反心理，自觉地接受和配合人民银行的监管。 五是监管形式要多样化，特别要注重运用科技手段，提高监管质量和效率。人民银行会计部门在实施会计监管时，要结合实际情况，拓宽监管思路，使监管方式多样化，针对不同的监管内容采用不同的监管手段，如对会计核算制度可采用事前审批的方法，而对结算纪律的检查也不能只局限于现场检查，大量的工作还是日常柜面监督，对金融机构准备金及财政性存款缴存情况的监管则可以通过加强对金融机构报表的审查来实现。要加强中央银行会计监管系统建设，充分利用现代化的科学技术手段，借助于先进的计算机应用技术和畅通的通讯网络，加快研制开发会计监管软件，建立一套科学、有效、完备的会计监管系统，设立计算机信息数据库，进行数据整理计算和分析。通过将中央银行会计部门的非现场监管系统与金融机构会计业务处理系统联网，实现系统的信息共享。 会计职能论文:试论税收会计的职能作用与发挥 摘　要：文章阐述了税收会计的涵义与税收会计的职能，探讨了税收会计与税收征收管理的关系，并分析了税收会计职能作用的具体体现。 关键词：税收会计　职能　税收征收管理 一、税收会计的涵义与税收会计的职能 税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行，保证税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 税收会计的职能，是税收会计在税收征收管理过程中固有的、客观的功能和职责。税收会计和其他会计一样具有反映和控制两大基本职能。 税收的反映职能包括以下两个方面的含义：一方面税收会计通过一系列专门核算方法，将税收资金已经发生的运动情况，真实、客观地表现出来，反映税收业务活动的历史情况。比如，税收会计通过设置与运用会计凭证、会计科目、复式记账、登记账簿和编制报表等税收核算方法，提供一定时期的应征税金、减免税金、入库税金等税收资金运动的核算资料，可以全面地反映出税收业务活动的历史状况。另一方面，税收会计运用科学的方法，对记录的历史信息，进行分析和判断，获得一定质量的会计信息，用于预测税收资金运动的发展变化趋势，从而预测税收业务活动的发展趋势。 税收会计的控制职能表现在三个方面：一是会计方法控制。通过税收方法本身的规范性、严肃性，使税收业务符合规定的会计方法、会计程序，从而达到控制的目的。比如，税收会计可以运用税收会计凭证的方法，对纳税申报表、税收票证的填用、手续、传递程序等，制定一系列的规章制度，实施对税收征收管理过程的控制。二是法规控制。通过税收会计反映的税收业务活动所涉及的国家政策、法规和制度来监督税收业务的合法化和合理化，这就是平常所说的会计监督。例如税收会计通过对税收票证的审核，可以发现错征税款并及时更正，依次监督征收活动依法进行，法规控制是税收会计的主要控制职能。三是目标控制。通过税收会计提供的信息与预定的计划、目标相比较，及时发现问题并采取措施，使税收活动沿着正确轨道正常进行，例如税收会计利用核算资料，分析税收运动各环节对税收计划的影响，采取相应的征收措施，以保证税收任务的完成。 二、税收会计与税收征收管理的关系 税收会计的本质是一种税收管理活动，是税收管理的一个重要组成部分。税收管理是一种系统的管理，它是由若干相互依存、相互联系、各自发挥功能的管理要素所组成的有机整体，主要包括税收信息管理、税收法规和税收计划管理、税收征收管理以及税收监督检查管理。税收会计与税收管理的各个部分有着密切的联系，具体体现在： 1.税收会计信息是税收管理过程的状态、特征及变化趋势的客观反映。它是税收法规和计划管理的基础，又是进行税收监督检查的基础，它包括税收活动定性的信息和定量的信息两大类。其中定量的信息由税收业务核算、税收会计核算和税收统计核算来提供。税收会计核算所反映的信息是对税收资金运动最具有全面性、系统性、连续性和准确性的信息，税收会计是获得税收资金运动信息的主要渠道。 2.税收计划和税收法律是税收活动的法律依据与税收工作的目标。税收法规管理主要是法规的制定，制定税收法规必然要考虑税收的财政职能，即税收法规出台对税收收入的影响，这就需要使用有关的税收信息来分析。税收计划管理实际上就是对税款入库情况的管理，它所要的信息主要是入库税金即影响入库税金方面的信息，所以，它离不开税收会计的核算资料。 3.税收征收管理是税收职能的实现过程，它是税收活动的主要内容。税收财政职能的实现，实际上是国家预算资金积累的过程，即税收资金运动过程。税收征收管理的主要工作是税款征收入库，税收会计通过办理税款结报，汇总缴库、与金库办理上交税款入库税款的对账以及办理税款提退等业务，直接参与税款的征收工作。 4.税收监督检查的主要内容是税收法规的正确执行和税收计划的完成。税收监督检查除运用法律和外部审计手段外，主要是通过税收行政监察、税收业务稽查和税收会计等内部手段来实现的。税收会计运用其特有的方法，如制定原始凭证填制手续、传递程序来规范税收活动；开展凭证审核和会计检查来揭露与纠正违反税收法规的行为；进行会计分析来督促税收计划的完成等，通过税收会计对税收征收管理过程进行全面监控，成为税收监督监察的重要手段。 三、税收会计职能作用的具体体现 税收会计的职能贯穿税收管理的全过程，如何发挥税收会计的职能作用，在加强税收征收管理，依法征收税款，提高税收征收质效，最大限度地节约税收成本中发挥最大的作用，是摆在税收实践中的一个重要问题，那么，税收实践中税收会计的职能作用体现在哪些方面？ 1.反映税收占国内生产总值的比重，为党和国家制定税收政策提供依据。税收占国内生产总值的比重即税收负担率，是指一定时期的税收占国民生产总值的比例。国内生产总值由国家统计局的统计体系，采用科学的方法产生，而税收收入则是税收会计通过完整的核算体系，全面、系统地反映出来，通过对比和分析，总结出税收负担率发展变化的规律，为党和国家制定税收政策，调节经济运行提供正确的决策依据。 2.为税务机关加强税收征收管理，提高征收管理质量和效率提供可靠的依据。税收会计核算从纳税人实现税收到税务机关征收税款，组织税款入库直至纳税人欠缴税款的全过程进行全面的记录和反映，这就为税务部门掌握纳税人税收实现情况，及时征收税款并为准确、及时解缴入库，摸清纳税人欠缴税款情况，强化税收征收管理提供了可靠的依据。税务机关根据税收会计反映的企业欠缴税款的情况，进行正常的税收检查和税务稽查，保证党和国家税收政策的正确贯彻执行；税务机关按照税收会计制度的规定，分科所、分预算级次、分税种设置入库税金明细账，编报税收入库税明细表，为税务部门掌握税收收入进度，提供可靠的依据。 四、怎样才能更好地发挥税收会计的职能作用 税收是国家财政收入的主要来源，税收收入占财政收入的90%以上，税收会计是国家预算会计的重要组成部分，它的职能作用发挥得好与坏，事关财政收入能否平衡，事关社会稳定与发展。我们必须高度重视税收会计工作，充分发挥税收会计的职能作用，使税收更好地调节经济运行、组织财政收入，服务于经济发展。 1.加大税法、《会计法》的宣传力度，普及税收和会计知识，营造全社会重视税收、重视会计资料真实性的社会氛围。每年组织全社会的税法宣传，教育广大公民树立依法纳税光荣，偷税、漏税可耻的思想意识，必须为税务部门提供翔实、准确的数据资料，为税收会计核算创造良好的社会基础；定期对税务人员、税收会计人员进行税收知识、税收会计知识的培训，并严格组织考试，成绩及格的发给《税收知识合格证书》，成绩不及格的不得上岗，通过提高税务人员和税收会计素质的有效办法，使税收会计的职能作用得到最大发挥；教育广大税务干部养成良好的工作作风，不论向哪里提供数据，都要做到数据准确、编报及时、口径统一，为税收会计核算创造良好的条件。 2.加强对税收会计工作的组织领导。各级一把手要亲自抓税收会计工作，使税收会计人员能更好地履行职责；各级税务机关要配备“总会计师”协助单位一把手做好税收计划的下达、税收会计核算、会计检查和监督；要成立税收会计机构，省局税务要成立税收会计处，市税务局要有税收会计科，县区税务局设置税收会计股，基层分局设置税收会计组，各级税务机关的税收会计部门要配备一定数量的政治、业务素质高的税收会计人员，并保持相对的稳定，为税收会计发挥职能作用，提供组织和人力上的保证。 3.建立健全规章制度。完善的规章制度是做好一切工作的基础，税收会计工作也不例外，税收会计真正发挥其职能作用，如实反映税收征收管理情况，监督和控制税收征收管理的全过程，使税收工作规范、高效地运行，必须建立和健全各种规章制度，并在实际工作中严格遵守，付诸实际行动：（1）建立税务机关内部的税收凭证传递制度。税收会计及一切与税收会计有关的税收征收管理资料，必须在规定的时间，保质保量传送到税收会计手中，确保税收会计掌握核算的第一手资料。（2）税收会计核算流程。制定详细的税收会计核算流程，要包括凭证传递，出纳和税收会计如何进行交接手续等。（3）建立税收会计和税收征收人员的责任制度。明确税收征收人员的义务就是要将征收税款的原始凭证及时传递给税收会计人员，并保证税收会计核算资料的正确性；税收会计人员必须按照规定的核算程序、核算方法、记账规则对税收资金运动情况，进行全面、系统、连续的核算和反映，并对税收资金运动的过程进行控制，使税收征收管理活动符合党和国家的税收政策，符合国家的法律。 4.实行目标化管理，严格责任及奖惩。（1）要把税收会计核算资料的真实性，能否准确地核算企业欠缴税款作为评价各级地方税务机关一把手政绩的依据，干部升迁、提拔，不能只看税收任务的完成这一指标，还要看税收会计核算的真实性和合法性。（2）各级地方税务部门要把税收会计核算质量、真实程度，列入目标管理之中，对完不成税收会计核算质量和真实性指标的单位，取消参加评选先进的资格。（3）税收会计资料不真实，弄虚作假，使税收会计信息失真，审计、财政、纪检监察部门发现有利用税收会计营私舞弊行为的，给予必要的经济和行政处分，情节严重的，移送司法机关严惩。对严格执行税收法律、法规及税收会计制度，税收会计核算资料真实、可靠的，在给予精神鼓励的同时，给予必要的物质奖励。 会计职能论文:新环境下如何发挥成本会计职能 成本会计上经历着前所未有的变化。这种变化主要体现在两个方面：一是成本会计技术手段与方法不断更新，会计电算化已经或正在取代手工记账，而且在企业建立内部网（Internet）情况下，实时报告成为可能。二是成本会计的应用范围不断拓展，传统上对成本控制并不关注的行业如医院、计算机生产厂商、航空公司等都对成本控制投入了越来越多的精力。实际上，不论是银行、快餐连锁店、专业组织还是政府机关，成本控制已变得不可或缺。 成本会计的变化源于企业制造环境的变化以及管理理论与方法的创新。而后两者又起因于外部环境的变化。企业外部环境的变化主要体现在以下4个方面：1、大多数产品供过了求，造成市场竞争日趋激烈；2、产品需求多样化，顾客对产品质量也日益苛求；3、国际间分工合作日趋密切，竞争也趋于残酷激烈；4、新技术、新工艺的创新蔚然成风。以上外部环境的变化既要求企业的制造环境有别于往昔，也要求对管理理论与方法进行创新。 一、 新制造环境对成本会计的冲击 新制造环境具体包括： 1、弹性制造系统（FMS）：是指使用机器人及电脑控制的材料处置系统，来结合各种独立的电脑程式机器工具进行生产，它有益于产品制造程序的弹性化。使用FMS最大的好处，是可以从事多样化产品的生产，解决对产品多样化、精致化的需求。 2、电脑辅助设计（CAD）、电脑辅助工程（CAE）及电脑辅助制造（CAM）系统。电脑辅助系统，不但提高了电脑的功能，并且为厂商提供了更为宽广的发展空间。使用电脑辅助系统可减少人工成本、节省时间并提高工作效率。 3、制造资源规划（MRP Ⅱ）：是指制造业所采用的电脑管理信息系统。目前流行的材料需求规划（MRP I）是MRP Ⅱ的前身。MRP Ⅱ有助于管理当局进行及时、有效的投资与生产经营决策。 4、电脑整合制造系统（CIM）：是指以电脑为核心，结合FMS、CAD、CAE、CAM等所有新科技的系统，以形成自动化的制造程序，实现工厂无人化管理。 面对企业新制造环境的冲击，传统的成本会计技术与方法如果继续使用，将造成： （1）产品成本计算不正确。因为在新制造环境下，机器人和电脑辅助生产系统在某些工作上已经取代了人工，人工成本比重从传统制造环境下的20％—40％降到了现在的不足5％。但制造费用剧增并多样化，其分摊标准如果只用人工小时已难于正确反映各种产品的成本。 （2）成本控制可能产生及功能行为。传统成本会计，将预算与实际业绩编成差异报告，即将实际发生的成本与标准成本相比较。在新制造环境下，这一控制系统将产生反功能的行为。例如，为获得有利的效率差异，可能导致企业片面追求大量生产，造成存货的增加。另外，为获得有利价格差异，采购部门可能购买低质量的原材料，或进行大宗采购，造成质量问题或材料 库存积压等等。 针对传统成本会计不适应新制造环境的局面，美国会计学者提出了作业成本法（Activity-Based Casting,ABC），ABC法在美、日和西欧诸国的企业，尤其是竞争激烈和人工成本很低的高新技术企业，得到了广泛的应用。ABC法就是把为生产一种产品所发生的所有作业，如质量检验、机器维修和顾客服务等分配到产品成本中的一种成本计算方法。这种方法较传统成本计算方法更为精细，成本数据更加准确。ABC法将制造费用按作业别归集到不同的成本库中，然后分别成本库采用各自的分配标准来分配制造费用。在作业成本法的基础上，ABC法又发展为作业基础管理（Activity－Based Management，ABM）。简单地说，ABM就是以ABC法为基础，利用作业成本信息，帮助管理人员找出不增值但消耗资源的作业。ABC法所提供的成本信息也能够促使管理人员重新设计整个价值链上的作业活动以节省企业资源。 二、管理理论与方法的创新对成本会计的影响 随着市场竞争日趋激烈，新技术、新工艺不断涌现，管理理论与方法也在不断创新，大大促进了成本会计学科的发展并丰富了其内容。其中对成本会计系统有影响的主要有以下几种： 1、适时制（Just In Time System，JIT）。是一种严格的需求带动生产制度，要求企业生产经营管理各环节紧密协调配合，原材料、零部队、产成品保质、保量并适时地送到后一加工（或销售）环节；其目的是使原材料、在产品及产成品等各类存贷保持在最低水平，尽可能实现“零存货”，以降低存货成本。在存货水平很低的情况下，会计人员为简化存货计价，可能采用倒推成本法，就是当产品完工或销售时，倒过头来计算在产品、产成品等生产成本。因为在采用JIT的企业，从收到原材料列产品制成所耗用的时间大幅缩短，而且期末存货量也变得很小，使得传统的分批或分步成本法详细记录各类存贷的必要性受到怀疑。由成本—效益原则，对少量的存货做详尽精确的追溯，无疑得不偿失。这样倒推成本法便应运而生。 2、全面质量管理（Total Quality Management,TQM）。TQM是本世纪60年代从传统质量管理发展起来的，随着国际国内市场环境的变化，TQM已经发展成为一种企业竞争的战略武器，一种由顾客的需要和期望驱动的、持续的改进产品质量的管理哲学。TQM的目标就是公司在生产的各个环节追求产品“零缺陷”，并由顾客最终界定质量。TQM对计量和报告员工业绩的会计来讲，就是产生了质量会计这一新学科。但由于提高质量所产生的收益难以计量，质量会计发展的重点就放在质量成本的确认、计量和报告上。一般认为质量成本由5大类构成：（1）预防成本；（2）检验成本；（3）内部失败成本；（4）外部失败成本；（5）外部质量保证成本。另外。在TQM情况下，会计人员绩效衡量标准包括了产品的可靠度、服务的及时性等促使管理人员努力提高产品质量的非货币性指标。 3、战略管理（Strategic Management）所谓战略管理，就是着眼于对企业发展有长期性、根本性影响的问题进行决策和制定政策，以便在市场中取得竞争优势，确保有效完成公司目标。战略管理思想对成本会计系统的影响主要体现在战略成本管理（Strategic CoatManagement）的提出。战略成本管理就是运用成本数据和信息，来发展及确认能促进公司竞争优势的最优战略。战略成本管理所包括的范围，目前还没有定论，一般包括3个方面：（1）价值链分析；（2）市场定位；（3）成本动因分析。每一方面都包含非常丰富的内容。 4、基准管理（Benchmarking management）和持续改进（Continuous Improvement）。管理方法的新趋势就是基准与持续改进的结合。所谓基准就是以公司外部或内部最优的业绩标准来衡量自身的生产活动；持续改进意味着管理人员不是一次性地确定基准，而是持续不断改进提高的过程。日本丰田公司是贯彻基准管理与持续改进的典型。基准和持续改进被称为“永无终点”的比赛。基准管理与持续改进对成本会计系统的影响主要表现在管理人员和会计师们认识到降低成本要向本行业最好的公司学习，以同质产品的最低成本作为基准，了解自身与最优者的差距，并分析其原因，进而实行企业再造工程（Reengineering The Corporation）以增强竞争力。 5、限制理论（Theoty of Congtraints，TOC）。根据TOC，每个公司至少有一个瓶颈制约着它的发展，否则无论公司定下什么目标都会实现（如，利润最大化）。企业限制因素通常可分为资源、市场、政策、原材料和后勤5类。限制理论把企业看成一系列链状相连的过程，如果薄弱的联结处得到了加强，那么整个链也就得到了加强，但是如果加强了其它的联结处，整个链就不会得到加强。限制理论对成本会计系统的影响是，管理人员和会计人员认识到，在有些情况下，不能一味强调降低成本和费用，要有逆向思维，要在企业的薄弱环节加大投入量，“为了省钱而花钱”。如果企业待解决的瓶颈是更新设备，引进新型设备会发生一笔较大的支出，但在今后设备使用期间，因设备利用效率的提高而增加的产出加上设备维修费用降低的综合效益，可能抵补支出而有余，就总体而言，效益可有所增加，这也是“成本—效益”原则的另一种诠释。 6、目标管理（Objective Management）。按目标进行管理，要求一个企业在一定时期内应当确定总的奋斗目标，如利润总额、资全利润率等，并据以指导、组织、动员员工为完成企业总目标而努力。围绕这个总目标，企业各部门、各环节乃至每个人都应当制订自己的奋斗目标，如销售量目标、成本目标、技术目标等，并制定实现目标的措施，以保证总目标的完成。实行目标管理可以提高企业管理工作的主动性和积极性，克服盲目性，提高企业的经营管理水平。目标管理对成本会计系统的影响就是目标成本的制定、分解、控制和分析。我国的目标战术管理，已初步形成比较完整的体系。 以上6种管理理论与方法我国都已不同程度地应用。但总体来说，我国的企业管理还比较落后，各种管理理论与方法落实到成本会计系统上，除目标成本、质量成本还差强人意外，像倒推成本法、战略成本管理等几乎无人问津。成本会计系统作为企业管理信息系统的一部分，根深才能叶茂，只有管理搞好了，成本会计才能得以革新与发展。 三、我们的对策 面对现代成本会计的发展趋势，即作业成本法与作业基础管理的兴起，战略成本管理方兴未艾，以及目标成本的推广应用等等，我国的成本会计工作如何顺应国际国内市场环境以及企业生产环境的变化，结合国情，引进、吸收、消化各种新的管理理论与方法，并总结我国自己的成功经验，值得我们深思。笔者认为，我们应采取的对策是： 1、加强成本理论的研究，提高我国成本会计水平 要建立具有中国特色的会计理论研究方法体系，理论研究者必须冲破传统会计观的束缚，解放思想，勇于开拓新的研究领域和研究课题；应本着创新精神、务实态度和严谨作风，深入企业调查研究，同实际工作者密切合作，发现问题，解决问题：广泛开展案例分析，从理论高度提炼成功经验，同时，理论研究应针对我国成本会计实际问题致力于将理论研究成果转化为生产力。在此基础上，讲究实效，建立成本会计理论研究成果的考核、评价和激励机制，充分发挥成本理论研究对成本会计实践的指导作用。 2、成本会计工作者应更新观念，树立成本效益（Cost Benefit）、成本回避（Cost Avoidance）思想。充分发挥成本会计的职能作用 长期以来，我们在评价企业成本工作绩效时，往往把成本升降作为唯一标准。这在理论上是说不通的，因为成本只表现一定时期内所发生的各种劳动耗费，至于这种耗费效益如何，却不是产品成本指标本身所能反映出来的。所以，成本工作绩效考核应通过投入与产出关系进行评价：一是产出的投入越少越好，二是投入的产出越多越好，三是投入增长慢于产出增长为好，四是投入减少快于产出减少为好，五是投入下降，产出上升为好。在实践中片面强调降低成本，势必挫伤企业为未来增效而支出某些短期看来高昂但却必要的费用的积极性，从而影响企业技术革新和产品更新换代。过去由于我们未能正确理解成本效益思想，导致有些企业在竞争中往往注重采用低成本战略，而忽视采用差异化战略。因为企业投产新型差异化产品，从短期看往往开支较大，但实际上这些新型差异化产品可以扩大市场占有率，从而得到更高的成本效益。所以，为未来增效而正视树立成本效益思想，有利于企业竞争战略的制定。 成本回避的核心是要求早期避免成本的发生，使挖掘降低成本潜力向预防性方向发展。我国传统降低成本的方法，从范围上看局限于生产领域；从内容上看局限于制造成本；从时效上看局限于事中和事后成本控制。随着市场经济的发展，传统降低成本的方法已经受到了严峻的挑战。成本回避将降低成本视野重点转移到产品开发、设计阶段以及采购、制造、销售和使用阶段；从内容上着，扩大到整个产品生命周期成本，包括生产者成本（开发设计成本、制造成本、物流成本、营销成本）和消费者成本（使用成本、维护保养成本、废弃处置成本）；从时效上看要求防患于未然，进行事前成本控制。总之，成本回避立足于早期回避可以避免发生的成本。我国成本会计的改革应构思成本回避的具体方法，并力求在实践中应用。 现代成本会计的7个主要职能是成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。成本决策是成本会计的重要环节，在成本会计中居于中心地位。它同成本会计其他职能是密切联系的，成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策既定目标的保证，成本核算是成本决策预期目标是否实现的最后检验，成本分析和成本考核是实现成本决策目标的有效手段。毋庸置疑，现代成本会计职能归根到底是一种行为职能。在行为科学逐渐受到重视的今日，企业应把激励贯彻始终，其核心是创造一种适当的激励环境，充分调动每个员工的积极性和创造性，群策群力，发挥成本会计职能作用，共同致力于整体目标的实现。 3、推进成本会计电算化 利用以计算机技术为中心的信息管理手段已成为现代成本会计的一种必然发展趋势。企业成本会计工作以电子计算机为手段，大大加快了信息反馈速度，增强了业务处理能力，对于及时、准确地进行成本预测、决策和核算，有效地实施成本控制，全面地考核、分析成本，都有重要意义。实践证明，实现成本会计电算化是当务之急，是实行新的成本会计方法的技术前提。但是，当前会计电算化应用中还存在以下的问题：一是简单地停留在模仿替代手工核算阶段，只能进行事后反映，无法进行科学决策、预测和事中控制。一是企业管理信息系统中。采购、营销、人事、财会等子系统互相分割，尚未形成有机联系的整个企业管理信息系统；三是会计信息系统提供的一般只是财务会计信息，不能充分反映成本会计和管理会计需求的信息。因此，为了推动会计电算化深入发展，必须加快会计电算化从核算型向管理型转变，将会计信息系统有机地融入企业整个管理信息系统，通过电算化的应用，为成本会计和管理会计提供可靠的技术支持。 4、学习外国一切先进的经验和方法，博采众长，为我所用 西方成本会计是一门历史悠久的生机勃勃的学科。特别是随着适时制、战略管理、基准管理、限制理论、行为科学、运筹学、系统工程和电子计算机等各种科学技术成就在成本会计中的广泛应用，形成了新型的着重管理的经营型成本会计。例如适合我国当前多数企业实际需要的标准成本会计，责任成本会计、目标成本计算、质量成本会计、成本决策、成本预测和近十几年孕育的适时制与倒推成本法、作业成本法与作业管理、成本企划、产品生命周期成本会计以及战略成本管理等。对此，我们应结合国情和不同企业的具体情况认真研究。有些方法可以直接引进，有些方法应加以改革和完善，有些方法只能在少数具备条件的企业采用，或局部吸收其方法。总之，为了完善发展我国的成本会计，借鉴西方成本会计理论与方法是非常必要的。但是这种学习要有创新，而创新只能与我国国情相结合，从而探索并形成一套具有中国特色的现代成本会计体系。 5、总结完善和推广我国行之有效的成本会计方法 我国企业在长期实践中，积累了许多行之有效的成本会计经验，如编制成本计划阶段的项目测算法，成本指标归口分级管理，包括班组经济核算在内的厂内经济核算制，实际上都是强调“以人为本”，充分调动广大职工管理和控制成本的积极性、创造性，至今仍不失为现代成本会计的有效方法、邯钢“模拟市场核算，实行成本否决”的经验，以及潍坊亚星集团有限公司实行的“购销比价管理”，把企业管理成本的重点从以内部生产为中心，延伸到对供产销全过程的控制。这些都是值得总结和学习的。总之，近十几年来我国企业管理成本新鲜经验层出不穷，为发展成本管理、丰富成本会计内容作出了很大贡献，值得会计学术界深入学习，认真总结，将实践经验上升到理论，加以总结完善。 6、完善成本会计组织，提高全员成本意识和素质 为了适应现代成本会计的发展，必须完善成本会计的组织，建立和健全成本会计规章制度，实行全方位。全过程、全员管理成本，使决策层和所有部门、单位都重视成本，人人关心成本，提高全员成本意识和素质。对于成本会计人员来说，除了应具备会计职业道德之外，不仅要懂会计和财务管理，还要懂经营管理，特别是要熟悉生产技术，学会运用价值工程、成本最优化理论和方法；同时还要熟悉并掌握现代成本会计的理论与方法，学会预测、决策和控制，学会使用电子计算机进行信息处理。笔者认为：根据成本会计人员职责的要求，我国一些工业企业在成本岗位上要配备成本工程师，以利于成本会计做到技术与经济相结合，充分发挥成本会计的职能作用。 会计职能论文:世界会计职能论研究 20世纪，世界会计界在会计理论研究中涉及到一个十分重要的问题是会计的定义。它至今不仅仍然是研究中的一大难点，而且已成为对重要会计理论问题深入研究及社会对现代会计作出公正评价的一个障碍。笔者认为，要通过所下定义正确揭示会计的本质特征，最终用一个科学的概念将其表现出来，首先必须明确的就是如何认识会计的职能问题。这是因为它既关系到定义中对会计本质的揭示，又关系到定义中对会计功能作用的认定，并最终影响到社会对会计工作作出公正的评价。本文就此从会计环境变迁之分析与历史结论之评说方面加以研究。 一、论会计环境变化对会计职能演进之影响 会计环境是指与会计产生、发展密切相关，决定着会计思想、会计理论、会计组织、会计法制、会计方法，以及会计工作水平的客观历史条件及特殊情况。会计环境对簿记及会计的影响是直接的，就簿记及会计的职能或曰功能作用而言，它伴随着经济的、科技的、文化的，以及经济体制等环境要素的变化而相应发生变化。会计环境在一定程度上限定了会计的功能作用，限定了人们对簿记及会计功能作用的认识，进而也限定了人们对它的评价，限定了它在某一历史时期经济工作中的实际地位。因此，会计的基本职能不是一成不变的，它的发展变化既取决于会计所处环境的变化，也取决于人们的思想水平。人们只有在认真分析与研究会计环境问题的基础上，才能对某一历史时期簿记或会计的职能作出正确评价，进而也才能对这一历史时期的会计定义作出科学的结论。正因如此，在研究会计职能与揭示会计本质时便不能仅仅把“会计”作为一个专业名词或者一种纯技术性的工作来对待，而应当从总体上对它加以考察，把它看作是特定历史发展阶段，在一定会计部门组织之下与在一定会计法制支配之下的会计工作，以及这种工作与一定历史发展阶段的会计思想、会计理论、会计技巧、会计方法相协调所形成的一体化关系的集合体。这是研究会计职能与定义问题的一个具有关键性意义的出发点。据此，我们分别考察历史上有关会计职能的几种不同认识。 （一）核算工具论 在人类会计发展的早期阶段，会计环境中的经济发展要素成为人们认识“簿记”职能的主要依据，它在一个漫长的历史时期内对人们的“簿记思想”产生着重要影响，而这一历史时期又集中体现在自然经济发展阶段。在这一阶段的经济结构中占支配地位的是使用价值，而非交换价值；生产的目的主要是自给自足，而非积累价值、故在此阶段经济关系较为简单：这时作为国家仅需要通过簿记核算其财政收支状况及其结果，为考察“量入为出”的财政原则服务；而民间商业与手工业也只需要通过单式簿记核算其收支。以便在收支相抵中求得收大于支这一所企望的结果。古代数学家正是从记帐、算帐、报帐、用帐与服务相结合的角度，作出了“零星算之为计，总合算之为会”的结论。这一定义仅仅表现了簿记的核算职能，无论在形式上，还是内容方面均未涉及到会计的监督职能，所以它所体现出来的是这一历史时期，在世界上具有代表性的“核算工具论”思想，是人们最早关于单式簿记本质的认识。 （二）管理工具论 随着14—15世纪地中海沿岸城市资本主义经济关系的萌芽，复式簿记在早期的金融业、商业等行业的应用中渐自成长起来，并最终在核算中取代了单式簿记的地位。这时，人们对簿记职能的认识逐渐发生变化。1494年卢卡。帕乔利的《簿记论》问世，改写了人类会计发展的历史，它标志着由古代会计进入近代会计发展时代。16世纪的尼德兰资产阶级革命、17世纪的英国资产阶级革命，以及18世纪的法国资产阶级革命，使世界进入到资本主义统治时代。而从18世纪60-80年代开始的产业革命，及至到19世纪这场由科学技术推动生产力发展的革命在世界范围内展开。人类又进入到机器大工业时代。在此几百年间，一则，学者们通过复式簿记在公司经济管理中所显示出来的功能作用，将家计与公司簿记分离开来，并使公司的经营管理者自此得以独立；二则。在市场经济体制支配下的各类股份公司逐步实现了经营权与所有权的分离，此时，在权益成为管理所关注目标的同时，人们已进一步认识到簿记对于公司管理的作用；三则，由于价值决定机制、供求机制及竞争机制协同在市场经济运行中发挥作用，在公司内部管理中，逐步把加强成本核算作为加强管理的一个主要方面。也正是由于成本核算问题而引发，使学者们不仅明确认识到簿记在公司管理中的作用，而且成本问题也逐步成为人们由簿记思想认识阶段向会计思想认识阶段演进之导因，进而为19世纪末至20世纪初，会计界完成由簿记发展阶段向会计发展阶段转变创造了最基本的条件；此外，由于会计师事业的兴起及其社会性功能作用的展现，也相关地向社会显示了簿记工作在社会经济及公司经济管理中的重要作用。正是由于上述原因，导致人类的会计思想与理论由“核算工具论”转变为“管理工具论”。使“管理工具论”成为在早期资本主义市场经济发展阶段占支配地位的思想与理论。 把簿记看作管理的工具，认为它是为公司经营管理工作服务的观点，最初可以从卢卡。帕乔利的《簿记论》一书中看到。他认为簿记是商业经营顺利进行的一个重要条件，它在管理资产及所有权中有着重要的作用，故商人欲求经营之顺利便离不开复式簿记。在十九世纪上半叶，英国学者克朗赫尔穆（F.W.Cronhelm）在《簿记新法》一书中曾作出这样的结论：“簿记，乃是通过记录财产，随时反映所有者的资本全部价值及其组成部分的技法。”这里尽管作者依旧看中簿记之技法，并仅仅强调簿记的反映作用，然而，他却明确指出簿记与体现所有者权益相关联，从这方面已体现出簿记的管理功能。此后，又有美国学者本杰明。富兰克林。福斯特（B.F.Foster）在《复式簿记解说》一书中所作的类似结论：“簿记，乃是反映全体价值及其各组成部分的价值方法，是记录财产的技术。”这类观点对其后出现的“技术（艺术）论”有着直接的影响。 值得注意的是“管理工具论”这一在复式薄记时代占支配地位的簿记思想，其影响极为深远，在20世纪现代会计发展中，西方会计界关于会计定义的几种主要派别，与其均存在历史渊源关系。其在前苏联及东欧国家中的影响更为深刻。那里的教科书中明确写道：“核算是一种工具。”“会计核算是对国民经济统一体系的各个环节的活动进行监督和领导的最重要的工具。”50年代，这一理论被引入我国，成为直至70年代在我国占支配地位的一种思想及理论。究其原因，“管理工具论”之所以在上述国度复兴，其根源在于这些国家所实行的计划经济体制。在这种体制下，会计实体是国家而非独立核算的企业，故在客观上，无论政府会计还是企业会计均是实行计划管理的工具。 （三）技术论与信息系统论 历经18世纪至19世纪上半叶一百多年旷日持久的探索与在渐进的历史过程中进行革新，如前文述及，终于在19世纪末至20世纪初完成了会计发展史上的一次划时代的转变——由簿记时代进入会计时代。到20世纪30—40年代，世界又进入到以新技术革命为基本特征的信息时代，从40年代开始，“三大”（即大科学、大工程、大企业）发展态势的出现，从此“使科学研究和生产规模达到了前所未有的高度，开始了科学社会化、技术社会化、管理社会化、教育社会化，以及生产社会化的新阶段。”信息化经济成为历史发展的潮流。在这一背景变化及“系统论”、“信息论”、“控制论”和“决策论”影响之下，以及在经济管理界酝酿、设计与构建“管理信息系统”的基础上，在以美国为代表的西方会计界产生了旨在揭示新历史时期会计本质的“两论”——技术论与信息系统论。现就“两论”出台的情形及其内容分述如下： 1、会计技术论 对“会计技术（Art）论”，我国不少学者将“Art”译为艺术，并依此将这一学派称为“会计艺术论”学派。从本质上考察，会计不能列入艺术之列，只能讲它在计算帐目、汇总帐目、求取平衡，以及表现在会计报表中对各科目的组合方面显示出具有一定“艺术”形态的技巧或技艺。因此，部分学者将“Art”译为“技术”为妥。194l年美国会计师协会（AIA）所属会计名词委员会的《会计名词公报》第1号《复查与提要》（RevieW andResume）指出：“会计是一种技术（Art），是关于诚实有效和以货币形式记录、分类、汇总具有财务性质的经济业务和会计事项，以及说明其经营成果的技术。”其后该委员会又于1953年了第43号《会计研究公报》（ARRs）重申会计是一种技术。可见技术论仅强调会计的反映职能，并据此强调它的服务性作用，认为会计工作重点在于分析或说明财务成果。正如前文中所讲，现代“技术论”与历史上的“簿记技术论”在思想与理论上有着一定的联系，而又结合现代技术的应用扩展与充实了新的内容，最终在对会计本质问题揭示上自成一派。在80年代出版的《美国百科全书》中亦明确写道：“会计是分析和说明经济数据的技术（Art）。”同期出版的《大英百科全书》第三卷中也写道：“会计是记录、分类和汇总企业交易与说明其成果的技术（Art）。”刘炳炎教授曾指出：把会计仅仅看作是纯技术的工作是一种偏见，因为在一些美国人当中只承认纯理科学和自然科学，从而把会计只作为一种技术。从性质上考察，“会计技术论”是以往“管理工具论”思想的变态，它依旧把会计的本质认定为管理的工具，仅以反映的职能作用为管理服务，在思想和理论上并没有质的变化。《美国百科全书》在阐述前文所引会计定义的同时，又作出这样的具体解释：“在企业，会计贯穿于每一活动之中，并且作为一种必不可少的管理工具而提供服务。”这便足以说明“会计技术论”学派在思想上与立论方面的本质所在。 2、会计信息系统论 为阐明“会计信息系统论”的成因，首先必须揭示其产生的历史导因，这将使我们明显地看到以往对这一学派的研究存在的片面性。 “会计信息系统论”的产生，大体上受三方面的影响。首先是电子计算机应用之启示。最初，在部分公司中计算机部门“相当于会计部门的一个延伸机构，它每天的工作就是处理工薪帐单、财务报表和总帐。”其后，人们便渐自“把计算机看作公司严密管理资产的一种信息工具。”这种电子计算机实践对“会计信息系统论”的产生具有直接影响；其次，是公司管理部门与管理学者、科技工作者在研究建立“管理信息系统”过程中的直接影响。现代经济关系的复杂化，促使科技工作者与管理工作者考虑到实现管理过程中的人机结合问题，其中必然涉及到实现财务会计信息取得中的人机结合问题。正如美国商用机器公司的特德。加维伊所讲：“为了管理复杂事件的需要，我们强调建立一种信息系统计划，它也是企业计划的一个主要组成部分。”在这计划中公司会计部门被吸收参与这一工作，从而使人们逐步认识到会计信息系统是管理信息系统中的一个重要方面；此外，“会计信息系统论”的产生还受到管理会计发展的影响，1950年4至6月英国会计管理考察团赴美国对五十多家大中型企业和哈佛等著名大学，以及几个主要会计团体进行了调查研究，并于当年10月写出了《管理会计》的调查报告，报告指出：“管理会计是以帮助管理当局制订政策和控制日常企业经营活动的方式来提供信息服务的。”1965年1月，英国还将1931年创立的《成本会计师》期刊改名《管理会计》；著名会计学者莱昂德。R.艾米曾在刊物上指出：“向管理当局提供信息并指导其行动，至少同外部报告同样重要，而且，这个职能随着时间的推移而变得日益重要。”他还强调指出：在当时“为决策提供信息方面是会计师最薄弱的环节，但从战略上说，这是最重要的任务。管理会计着重阐述会计人员必须向管理当局提供有助于计划、决策和控制的信息。”可见，从管理会计角度所提出的会计信息问题对于引发“会计信息系统论”学说具有何等重要之影响。 上述表明，“会计信息系统论”的缘起有主观和客观两方面的历史导因。只有把握这一点，才能在研究中不致于曲解它的本意，才能从会计本质内容的内在规定性方面洞察这一论断的历史局限性。 美国会计学家利特尔顿（A.C.Littleton）关于会计信息方面的论述较之上述英国考察团所写报告要晚几年，他在1953年才指出：“会计是一种特殊门类的信息服务。”又讲：“会计的显著目的在于对一个企业的经济活动，提供某种有意义的信息。”1966年在美国会计学会的《会计基本理论说明书》中指出：“从本质上讲，会计是一个信息系统。会计既是一个经营实体一般信息系统的一部分，又是信息概念范畴中的一部分。”这一提法在70年代己为相当一部分学者所认同，并为大多数会计工作者所接受。1970年，美国公共会计师协会（AICPA，1957年由AIA改为此名）也改变了它在40年代“会计的性质是技术”的提法，而在公报中指出：“会计是一种服务活动，它的职能是提供有关经济事项的定量信息。该信息主要是财务性质的，而且是对经济决策有用的。”这份公报强调信息服务，并在信息服务与经济决策之间建立了必然之关系。至70年代，由美国学者西德尼。戴维森（SidnyDavidson）主编的（现代会计手册》在序言中指出：“会计是个信息系统——一种用来将一个企业或其他实体的有意义经济信息传达给有关部门的信息系统。”这种观点历经80—90年代，已成为在世界会计界占主要地位的一种论说，其影响之大是史无前例的。 从总的方面考察，“会计信息系统论”较之“管理工具论”、“技术论”的进步在于：一则，它迎合了时代潮流，引入“信息系统”这一科学概念，从人机结合方面突出了会计反映这一功能性作用；二则，它明确并强调了财务会计信息对于公司经营决策的有用性与必要性，并从服务方面突出了财务会计信息在公司经营决策中的作用；此外，这一学派从建立科学的会计信息系统的方面来认定会计方法改革的方位，使现代会计方法体系与电子计算机有机结合起来。然而，必须指出，从根本上讲“会计信息系统论”所强调的依旧是会计的反映职能，所肯定的也依旧是会计的服务性功能作用，即使在确定财务会计信息与决策的关系方面也依旧是从被动方面认定的，而未能体现会计的能动作用，所以，说到底它与“技术论”一样均未跳出“管理工具论”的圈子，仅仅体现为对以往“管理工具论”的进一步发展。美国会计学家利特尔顿在阐明“会计是一种特殊门类的信息服务”这一基本观点的同时，又直言不讳地把现代会计说成是由过去简单的工具发展成为一种复杂的工具“，这一事实便是反映”会计信息系统论“依然囿于”管理工具论“圈子之内的最典型的例证。 纵观以上从古至今人们对会计职能认识的演进史，以及人们在认定会计职能的同时对会计本质问题的揭示，使人不得不作出这样一个惊人的结论：在众多会计名家及著名会计团体的笔下，会计从来都未曾摆脱过作为“工具”的命运，无论会计环境发生着多么重大的变化，会计都始终被看作是纯粹服务性的工作，是处于被动状态的行为，从始至终处于作为“工具”的这个社会位置之上。面对这一令人深思，甚至被人熟视无睹的奇怪现象，使人不能不产生一系列的思索：产生这一怪异现象的根本性原因究竟何在造成这一怪诞现象体现在人们思想认识与理论研究方面的误差究竟又出自何处在会计界是否有一部分人一直处在一种自惭形秽的状态之中，还是生在山中无甲子，不知世上己千年这些正是下文将试图探索的问题。 二、经济管理学家眼中的会计“庐山真面目” 检索大量有关经济管理的文献，可以同样惊人的发现，那些著名的经济管理学家们从来就不从“工具”的角度来评价会计，他们的观点甚至完全与一些会计学家相背离，以其所论、所云相较量，会计界中“工具论”者便陡然显得黯然失色。 美国著名学者克劳德。小乔治（ClaudeS.George）在评述考古发现的史前“帐单”时指出：在五千年以前的苏美尔人文化中所发现的世界上某些最早的书面文件，是管理控制实践的证明。同时，他认为那些祭司向所谓的“神”提交的财物保管帐目其本身便是“一种管理控制实践。”据此他还断定当时苏美尔人已认识到“进行管理控制的必要。”在这方面他与英国著名史前考古学家柴尔德（V.G.Childe）所作结论相同，而柴尔德又进一步强调那些史前“帐单”所体现出来的意义还表现为人类知识上的一次革命，而制作“帐单”的人本身便处在管理的位置之上，他们为“管理日益增长的收入的任务……必须设计出更好的办法来。”在经济管理学划期中，经济学家们把第一阶段古代史（公元前3000年到公元1600年）划期的首要标志确定为“通过薄记来掌握和计量个别的社会关系。”并明确指出：对于经济管理学来说必须充分评价复式簿记的意义。他们认为：复式簿记与帕乔利关于复式簿记的著作“把商人的私人家政（计）与商人的经济管理分离开来，依据复式簿记使商人的经营管理独立起来。资本主义企业就是这个进程的结果。”由此可见，经济管理学家与考古学家们一开始便从管理的方位上来评价原始计量记录法与单式簿记，并对复式簿记在管理中的地位与作用予以高度评价。事实上，他们已把簿记工作作为管理工作的一个组成部分来看待。 19世纪下半叶，在人类努力创造条件实现由簿记向会计转化的前期，马克思在《资本论》第二卷（1885年版）中，以高瞻远瞩之伟大气魄对“簿记”之重要性、本质及其发展规律作出了科学的论断：“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要。”马克思是把会计的发展与经济发展这个历史动因紧紧联系在一起加以分析并作出这一科学论断的。一方面，表明社会经济越是向更高阶段发展，生产与市场的关联关系越是紧密，公司内外所体现出来的经济关系越是复杂，会计的地位与作用便越是显得重要；另一方面，则表明会计具有“过程的控制和观念总结”之职能，既反映企业的整个生产经营过程及其结果，将客观经济现象如实显示出来，并作出相应的结论，而又对整个生产经营活动过程发挥控制性功能作用。可见，马克思的这一科学“论断与”管理工具论“毫无相涉之处。 从19世纪中叶至20世纪初，在一些跨世纪经济学家的著作中，又可以进一步看出他们对会计社会地位与工作地位更切实、更具有针对性的评价。德国著名经济学家马克斯。韦伯（MaxWeber）指出：“一个合理的资本主义企业，就是一个附有资本会计制度的企业，也就是根据现代薄记和结算方法来确定它的收益能力的一个机构。”他还指出：“资本主义存在最起码的先决条件，就是把合理的资本会计制度作为一切供应日常需要的大工业的标准。韦伯讲的”现代簿记“即现代会计。他既强调簿记的技术，又强调规定技术操作的标准——会计制度，既说明簿记在确定企业收益中的作用，但又指出这种作用并非仅仅是技术的、服务性的，而是具有重要管理意义的。显然，这是一种公正的评价，是具有时代意义的观点。 与韦伯同时代的法国著名经济学家亨利。法约尔（HenriFayol）不仅明确把企业的财务与会计区别开来，而且相关联地确定了它们在企业经营管理中的地位与作用。法约尔认为，公司的经营与管理活动是两个不同的概念，经营是由技术活动、营业活动、财务活动、安全活动、会计活动与管理活动六大部分有机组合而成，而其中的管理活动又包括计划、组织、指挥、协调、控制这五大要素。他还指出：财务活动的基本目标在于资本的筹措与应用，而会计除具有核算功能之外，还直接与管理相关，诸如会计组织、制度，以及成本控制等，它既体现了经营与管理之密切关系，也体现了在公司经营活动中的能动作用。在公司的经营管理工作中，财务及会计与其他活动结合为一体，成为不可分割的部分，是公司的管理行为之一。而这一点却正好在一些会计学者眼里出现了视觉上的误差。 与以上两位学者齐名的是美国经济学家弗雷德里克。泰罗（FrederickTaylor），被誉为“科学管理”的创始人。这位跨世纪的优秀人物在现代公司管理中确立了：“现代成本制度”。并在这一制度中充分体现了“标准成本”、“差异分析”与实行“预算控制”的精神，以及具体进行计量、考核的基本方法。泰罗不仅从工程技术与管理相结合的方位观察管理方面的问题，而且在实践中认定了进行“预算控制”与“成本控制”的重要性。他将会计纳入公司的管理活动，并开辟了由财务会计扩展到管理会计的通道。在泰罗之后，又有很多工程师在“管理会计”建设方面作出了贡献。1937年出版的由美国管理学家卢瑟。古利克（Luther Gulick）与英国管理学权威林德尔。厄威克（LyndallfUrwick）合编的《管理科学论文集》，将自法约尔以来的有关管理职能方面的论说加以系统化，提出了著名的“管理七职能论”，即计划、组织、人事、指挥、协调、报告、预算七大职能，在论及“预算”职能时，他们认为，在这一职能中应包括财务计划与会计控制等重要内容，并将会计纳入整个管理活动之中，从管理的角度认定了会计的职能。 最后，本文还要提到的是德国经济学家古藤伯格（E.Guten berg）在《管理经济学原理》一书中对于财务与会计地位之认定与作用之评价。古氏之作分为三论，第三卷为《财务论》（1969年版）。论说中把筹资、投资、生产、成本、销售、会计等关键性管理环节有机结合在一起，突出了财务与会计，尤其是成本控制在管理中的地位与作用。他的理论对其后财务与会计理论的发展产生了重要影响。 如此等等，经济管理学家们笔下的会计，在经济世界里显示出一种重要管理能动力，无论它在理论上的位置，还是在实践中的位置都始终与经济管理关联在一起。无论是从那荒远时代去探索会计的历史起点，还是在当今信息经济发展时代考察现代会计的状况及其发展态势，他们都把会计的发展看作是一个完整的历史演进过程，并在此过程中确认会计的发展与经济的发展、管理的发展始终相辅而行的关系，并且随着经济之演进使会计与管理渐自融为一体。可谓识得“庐山真面目”。相比之下，为何在会计职能作用认识与会计本质揭示方面，经济管理学家与一些会计学家之间的差异如此之大，为何在研究结论方面存在天壤之别在此，试从以下几方面考究其原因： （一）“不识庐山真面目，只缘身在此山中” 1886年，美国科学管理的先躯亨利。汤（HenryTowne）发表了题为《作为经济学家的工程师》的著名论文，作者指出经济管理与工程管理具有同等的重要性。他认为工程师具有的知识应当扩大到经济管理范围。这一思想认识影响了包括泰罗在内的许多工程师，促使他们把工程技术问题与企业管理问题，乃至会计问题结合起来加以研究，并将研究成果用于解决企业经营管理中的问题，这既是20世纪初工程师们得以在“管理会计”方面作出突出贡献的主要原因，也是他们能站在全面管理的高度来观察会计，并最终确定会计在公司的管理工作中完全可以发挥能动作用的重要原因。然而，会计学者与会计工作者则往往局限于会计范围之内来认识会计、研究会计与评价会计。这样，他们更多地看到的或体验到的是会计的服务性作用，从服务方面所认识到的则只是会计的反映职能，从而忽视了会计在公司管理中的能动作用。他们中的很多人不能站在会计与经济管理、科技管理的结合点上居高临下的看待公司管理中的会计问题，自然也不能从全局上来确定会计在公司管理中的地位。同时，至现代社会，在文理渗透。自然科学与社会科学相互融合、相互长入之际，他们中的一些人知识面日益狭窄，观察会计问题的视野已处于近视状态，也就依然沿着传统之路走下去，大体上是就会计而研究会计，以致最终导致不识现代会计“庐山真面目”之结果。 （二）单纯从“会计”词意上或将“会计”作为一种纯技术工作，来认识、研究会计基本职能与揭示会计本质上的失误。 会计是具有一定知识结构与职业道德素质人的工作，尤其是进入近代社会后，在文化素质、专业素质、道德素质，以及在智能方面有着更高要求的管理者的工作。从本质上讲，会计人员本身便是管理者，他们所从事的是管理者的工作。同时，无论在企业中还是在政府部门，会计管理者又归属于一定会计组织部门，并以一定的法律、制度作为他们工作的依据与行使管理权之保障。他们的会计思想受着经济环境、科技环境，以及政治环境的影响，他们的学历、资历与理论、技能又决定着他们的管理能力及其在管理组织中的地位。以上便是考察、研究会计职能，揭示会计本质的依据或出发点。如果忽视其中任何一个方面，把“会计”作为一个名词或一项技术工作来看待，便必然在结论上产生误差。经济管理学家们之所以能识其“庐山真面目”，其重要原因便在于他们总是从经营管理的全过程中，从会计工作与会计组织部门、会计法制、会计理论、会计方法。会计技巧与手段相结合的一体化方位上来认识会计；而会计学者们却总是从会计的核算技术与服务性作用方面，或是从会计工作的方式、方法方面，或是从“会计”词意方面来认识与评价会计，由此便在结论上产生了很大的差异。这种体现在所作结论方面的差异，是全面看问题与片面看问题的区别造成的，在很大程度上是后者只看到了现象，而前者看到了本质。 （三）经济管理学家从会计与科学管理关系的一致性方面看到了会计的特殊性；而会计界的不少人只从形式上看到了会计的技术特性。 从前文所引史实中可见，经济管理学家们从会计的反映职能方面看到了作为技术的会计，而同时又从控制或管理职能方面看到了作为一门科学的会计。会计是科学与技术的结合体，至现代社会及至未来，作为科学的属性方面，它融合了自然科学与社会科学的相关内容，日益显示出作为一门边缘科学或交叉科学的特征，而作为技术它又将历史上形成的方法、技术本体系与现代信息技术密切结合在一起，形成为科学的会计信息系统。同时，它又在理论上包容了政治的、经济的、法律的，及系统论、信息论、控制论、决策论等管理理论，以及自然科学中的相关理论，使它又将具有综合性科学的特征。那些会计学者们却一直是从会计的反映职能方面确认其技术性，然后仅仅从技术性方面看到其服务作用，最终在服务方面走到尽头，在终点的地方便产生了无法摆脱的“工具”之结论。 1980年，会计学家史蒂夫。洛尔（Steve Lohr）发出感叹：“会计过去从本没有受人尊敬的形象。”中国过去的一些同行与他有着一样感觉，在电影、戏剧及不少小说里所见有关会计的人物大都是些不幸的形象。这种看法虽然有失偏颇，但与近年来中国人对会计的看法已大不相称。然而，记忆犹新、阴影犹在，“会计工具论”依然在全世界泛滥成灾，洛尔之哀叹正是他的那些同行们造成的。可以讲，正是这支庞大队伍里的一些人，在不知不觉中有损自己的形象，降低了本职业的威望。当今，在现代会计环境这面巨大的镜子面前，该是我们认清自己形象的时候了。 我们认为，用任何方式表现出来的“工具论”理论都是不能成立的，“会计工具论”应当在世界上退出历史舞台。同时，应当看到，只有消除“工具论”在世界上所造成的不良影响，方能为现代会计正名，方能为现代计奔向二十一世纪从思想上、理论上扫除障碍。 三、会计本质与职能问题研究在中国的发展 世界会计界在会计职能研究与定义的阐述方面，有其杰出代表者。如英国的劳伦斯。狄克西（Lawrence Dieksee）、弗朗西斯。皮克斯利（F.W.Pixley）等人在完成由簿记向会计的历史性转变过程中发挥了显著作用，并在会计理论建设的最初阶段作出了突出贡献。也许由于他们通常是站在公共会计师的位置上来审视会计，并且由于他们对与会计存在血缘关系的审计有着精深研究的缘故，所以他们一开始对会计地位的评价便是客观公正的。正如迈克尔。查特菲尔德（Michael Chatfield）指出的：狄克西、皮克斯利等对现代会计思想的影响远比现在活着的任何人都大，他们正是在由会计实践发展到会计理论之时出现的人物，并且把握住了未来的会计师建立公认会计准则的历史时机。此外，在德国也可看到一些与狄克西等同时代的、齐名的会计学家，如雪尔（J.F.Schar）、伯利纳（M.Berliner）、霍格利（Fridrich，他们在会计学建设，明确会计在管理中的地位方面做出了同样突出的贡献。 从揭示人类会计思想演进规律方面来考察会计中的问题，查特菲尔德指出：“古代世界所遇到记帐、控制和检查之类的问题，在许多方面与现代有共同之处。……私人财富的积累导致了受托责任会计的产生……调查受托者的诚实性和可靠性的需要，使内部控制成为所有古代簿记制度的主要特征。”这是从史学的研究方位考察会计问题所作的结论。 在中国，70年代末期以来，会计界对会计职能的研究与对会计本质的揭示也取得了明显的进展，中国学者即使在引进诸如会计信息系统论之类的理论时，也是从再认识、再研究的角度出发的，并且在研究中取得了实质性进展，这是值得加以肯定的。 （一）“会计信息系统论”在中国的发展 “会计信息系统论”的基本观点自80年代引入中国，并经过一些著名会计学家的研究，在以往的基础上作出了新的论断，从而克服了以往研究中的片面性，使这一论说得到发展。其基本贡献在于： 第一，从管理的角度阐明了会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。如葛家澍教授等人所下定义：“会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。” 第二，在通过对会计所下定义揭示会计本质的同时，又相关联地强调了会计具有“反映”与“控制”两大基本职能。葛家澍教授等人认为会计“在企业和各单位范围内，主要用于处理价值运动所形成的数据并产生与此有关的信息，起反映职能，上述数据与信息的进一步利用，又能起监督、预测、规划和分析评价等控制职能。会计的上述两项职能，都有助于进行正确的经济决策和财务决策。”事实上这一论断已将“会计信息系统论”同“管理工具论”、“技术论”区别开来。 第三，从宏观经济调控与宏观经济控制总体系研究方面相关联地研究会计信息系统建设及其作用问题。如裘宗舜教授等人指出：“现代会计是一个财务、成本信息系统。”而这个系统却是“为宏观调控服务的经济信息系统”中的重要组成部分，故它与宏观经济决策密切相关。由此，便改变了以往将会计的作用仅仅局限于公司方面的观点，从而将其作用扩大到公司以外，并最终与“国民经济总控制系统”建立起必然的关系。这是很值得肯定的进步。 （二）“会计管理活动论”的历史贡献 1912年，围绕“管理经济学”的建立，德国经济学界展开了一场论战，其结果宣告了持传统技术观的私家经济学的结束，取而代之的是管理经济学的建立。从导致这一转变的理论建设原因方面讲，人们不仅认为当归功于德国经济学家“施马连巴赫（E.Schmalenbach）在动态资产负债表论、成本核算论、公司金融（财务）论等方面所进行的实证研究。”而且应归功于在簿记、会计、财务研究方面所取得的重大进展，这些进展是“管理经济学”得以建立的重要依据。此后，日本学者铃木英寿又进一步研究了“管理经济学”的历史划期，在他划分的六个历史发展阶段中，与簿记、会计发展相关联者为两个阶段，即第一阶段“簿记理论时期”（1900年前后）；第二阶段“资产负债表理论、成本理论、核算制时期（1920年前后）”。因此，成本理论、财务理论、核算制，以及有关企业经营成果形成方面的理论最终便“成为管理经济学的一个主要领域。”如果再联系同一历史时期“管理会计”的命名，并作为会计的一个分支学科的产生，便可以十分清楚地看到，围绕会计与管理的关系问题，科学家、工程师，经济学家及部分会计学家们的认识开始出现趋同之处。至40年代中期，西方学者在管理经济学研究方面开始由经济实证转入理论化时期，这时企业财务不仅成为这一领域里的研究重点，而且通常把财务与会计问题联系在一起认定会计在经济管理中的地位与作用。受管理经济学理论的影响，50年代在美国产生了“管理经济会计学派”（Managerial Economics and Accounting），其基本理论明确地揭示了会计与管理之间所存在的必然联系。就中国出现的“会计管理活动论”学派而言，无论该学派是否在立论方面受到国外相关学派的影响，其影响程度如何，我们都认为该学派从实质上揭示了会计与管理的关系，其理论的立足点是正确的。 1979年12月，在中国会计学会成立大会上，学者们首次提出了“会计管理”概念，1981年2月，在财政部印发的《全国会计工作会议纪要》中最早使用了“会计管理”名称。1982年8月，杨纪琬、阎达五教授在《经济理论与经济管理》杂志上发表了题为《论“会计管理”》的文章，正式提出“会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动”这一论断，并指出：“会计的职能总是通过会计工作者从事的多种形式的管理活动实现的。他们提倡在中国使用”会计管理“概念。1983年2月，阎达五教授撰文指出：”会计管理的内容是价值运动，会计管理的目的是提高经济效益，会计管理的基本职能是计划和控制。1983年6月，成圣树教授等撰文指出：会计“是经营管理的核心，是反映和控制经济活动并使之达到一定目的的一种能动行为，是有组织，具有管理职能的一种管理活动。” “会计管理活动论”的基本观点反映了对“会计工具论”的否定，它是我国进行会计改革以来，体现在会计基本理论问题研究中的一个历史性的进步。这是因为：其一，这个学派认定了现代会计是经济管理的重要组成部分，明确了它在国家经济管理与企业经营管理中的地位与作用，这一点奠定了中国会计改革的思想基础；其二，这个学派把对会计本质的揭示与对现代会计基本职能的认定结合起来加以表述，明确了会计的反映与监督（控制）职能；其三，这个学派明确了会计在管理中所起的作用是能动的，从而从根本上与“工具论”、“技术论”区别开来；此外，他们认为会计的本质性含义与职能是处于变化之中的，强调对会计的认识与研究应破除“终极论”的观点。 （三）会计控制系统论 杨时展教授指出：“现代会计是一个以认定受托责任（Accountability）为目的，以决策为手段对一个实体的经济事项按货币计量及公认原则与标准，进行分类、记录、汇总、传达的控制系统。这一定义从外延与内涵两方面揭示了现代会计的本质。首先，定义阐明了会计基本目标在于认定受托责任履行情况这一内在的，并带有规律性的问题；其次，又在确认受托责任目标的基础上，揭示了现代会计是个控制系统这一关键性问题，使人明确地认识到受托责任这一目标与会计控制系统的结合，便是现代会计内涵中显示其本质的问题，而现代会计的主导性职能是控制；此外，又明确了受托责任与决策的关系。应当注意，以上三个方面所揭示的问题并不仅仅是概念上的，而且是从会计工作的基本内容及基本程序上体现出来的。杨时展教授在会计本质问题上的研究成果，体现了现代会计发展的历史方向，在会计基本理论建设上将占有重要历史地位。 可见，中国十多年来的会计改革，在会计理论研究与实务革新中已见显著成效，它产生了已具有世界性意义的创造性研究成果。就会计本质问题研究而言，它已步入世界先进行列，体现了中国会计发展对于世界的贡献。 四、论现代会计的基本职能 在第一个问题的阐述中，笔者强调了会计环境的变化决定着会计职能变化这一基本观点，并表明随着会计环境的变化，在会计的内涵与外延两方面都同时发生着相应的变化，而这种变化又直接影响到会计的本质性内容发生变化，并最终影响着一代会计学者的思想，使他们在新的思想支配之下就会计的定义作出新的结论。在现代会计发展阶段，当如何认定会计的基本职能，明确会计工作的基本目标，以及应当如何从定义上科学地揭示现代会计的本质，这是本文在最后一部分中所要集中探讨的问题。 （一）关于会计历史演进中管与算的关系 在史前时代便可发现，原始人所作的刻画符号，一开始便与管理生产、生活联系在一起，即使那些栩栩如生的动物画图也“并不是一种神秘的‘艺术冲动’的表现。……也不是专门的寻求那种乐趣，而实是为的一个严肃的经济目的。”尽管人们在这个阶段对生产关心的程度不同，然而，事实却表明，人们一开始所进行的计量与记录便出自对经济进行管理的动机。进入文明社会后，在自然经济发展阶段，单式簿记的方法体系逐步构建起来，它体现了官厅会计的历史贡献。除簿记方法之外，为贯彻“量人为出”之制，统治者组建了财计组织，颁行了财计制度，最终形成了簿记组织、簿记制度与簿记方法相结合的簿记工作格局。故在此阶段，人们所关注的或认识到的只是簿记的核算职能，认为簿记是为维护国家财政收支服务的工具。然而，这时客观上与簿记核算职能并存的还有簿记的监督职能，簿记工作还起着监督国家财政收支实现的作用，只不过在此期间，簿记的核算职能处于主导地位而已。 由单式簿记阶段演进至复式簿记发展阶段，与资本主义性质的商品货币经济萌芽、演进密切相关。正如韦伯所指出的：当“合理商业终于在整个经济生活范围内成为占支配地位的一个领域，在这领域内便首先出现了数量的计算。他还认为：”在贸易由群体进行时，为了清算帐目就必须有精确的簿记。“而在单式簿记时代的簿记错误很多，即使从最近的由”佛罗伦萨留传下来的那些用文字记数的演算，竟错误到四分之三至五分之四的程度。“所以，韦伯把复式簿记称之为”真正的簿记“，是进行管理的重要手段。在考察簿记与资本主义性质商业的关系时，韦伯认为：”簿记（复式簿记）是在贸易组合的基础上成长起来的。“在早期出现的一批家族性质的公司里，由于公司簿记与家计混为一体，故这类公司的帐目最初是”一笔糊涂帐“。直到帕乔利的《簿记论》问世后，这种情形才大为改观，家计与公司簿记逐步严格划分开来，理论与实务统一起来，簿记在公司经济管理中的作用也突出起来，人们开始认识到管与算结合的意义，进而认识到薄记的反映职能与监督职能同等重要。经历产业革命，在20世纪进入信息经济发展时代后，人们在管算结合这一认识的基础上，又逐步认识到在管理与核算之间，算是基础，是手段；管则是目的，管处于主导地位。 总起来考察，在会计发展史上，自从有了会计的算，同时便有了会计的管。会计的管不可以脱离会计的算，而会计的算又始终是围绕会计的管理目标进行的。在任何一个历史时期，既不存在脱离管理而独立存在的算，也不存在脱离核算而独立存在的管。由会计环境的变化及人们的认识水平所决定，相对而言，在古代社会里，通常认为簿记以算为主，以管为辅；至近代社会，人们将管与算并重对待，提倡管算结合；而进入现代社会发展阶段之后，人们又逐渐从会计对于管理的能动作用方面认识到，在会计的基本职能方面，当以管理作为主导方面，而核算仅起辅助性作用了。 （二）论会计的基本职能——反映与控制 管理是社会经济发展的产物，而会计的发展不仅与管理发展的历史动因相同，而且它们在发展中又是同步的。人们也是从揭示管理的实质出发对管理下定义，一般认为经济管理是针对人力和资源的结合，通过计划、组织和控制来实现一定经济目标的过程。这一定义所包含的内容，与会计存在的意义至为密切相关。一方面，这一定义明确了会计控制的对象——人力资源与物质资源，并对会计控制提出了要求，要求会计应充分利用信息，参与对一个经济单位的人力、物力、财力的管理；另一方面，管理所追求实现的目标又集中体现在经济效益方面，自然这也是会计控制所追求实现的目标。从总体上讲，以上两方面包含着某一单位的经营管理向会计工作者所提出的根本性要求，即要求作为管理人员的会计工作者必须承担他的岗位责任——受托会计责任。 当簿记还作为一种附带工作之时，其会计责任体现于整个经济责任之中，尚未成为一种专职责任。当会计专职出现乃至会计组织部门产生后，便出现了受托责任；井在官方形成了受托责任制度，在民间则出现了体现受托责任的“人簿记”。至近代，当股份公司从家族公司形态中摆脱出来后，所有权和经营权发生分离，科学意义的受托责任才得以明确、普遍地体现出来。泰罗强调公司中的“岗位责任”，而法约尔则把责任与权力统一起来，他指出：“对责任的畏惧，恰如对权力的喜爱”，而有其权便当负其责。韦伯则把责任、权力体现在组织部门建设之中，从组织上明确了包括会计部门在内的作为一个管理组织的责任。至现代会计发展阶段，正如杨时展教授所指出的：“受托责伍‘已成为现代会计控制中的核心问题了，在对会计本质问题的研究中，人们必须正视这一问题。现代会计的目标在于认定管理中的受托责任，现代会计工作者的使命在于履行受托责任。在市场经济下，认定经营者的责权利，维护所有者权益，以及实行科学、严格的会计控制，是履行受托责任的集中体现。 正是从现代会计所处的环境出发，从现代经济管理对会计所提出的要求出发，以及从市场经济下会计所担负的重大经济责任出发，笔者认为，现代会计的基本职能应当归纳为反映和控制，而为了达到反映与控制的目的，现代会计在发展中逐步构建了它的两大工作系统，即会计的信息系统和控制系统。 1.会计的反映职能与系统 会计的反映职能是通过一定的会计方法，遵照公认财务会计准则的要求，正确地、全面地、及时地、系统地将一个会计实体单位所发生的财务会计事项表现出来，并通过科学的分类方法，将不同性质的会计事项分门别类的、集中的表现出来，以达到揭示会计事项本质之目的；会计的反映职能在客观上体现为通过会计信息系统对财务会计信息进行优化的过程，这个过程又具体体现为两个基本工作阶段：一是信息确认阶段，通过这个过程进行信息筛选，去伪存真，将虚伪假冒及失准的信息揭示出来，清除出去，为整个优化信息的过程奠定基础，确保财务会计信息的真实、可靠，为决策提供有用的、能确保决策正确无误的信息。二是核算工作阶段，核算过程包括制证、计量、记录、归类、组合、测试、编表等环节，这个过程体现为对若干会计方法的具体应用，诸如以货币为统一的计量标准、设置帐簿，会计科目在分类中的应用，以及在编报前应用平衡公式进行测试等。可见，以往把会计的反映职能与会计核算等同起来对待有失片面，应当注意，在会计信息系统工作过程中，为防止会计信息失真，应当把财务会计信息确认放在重要位置上。 在信息经济发展时代，电子计算机在经济管理工作中的应用，最终形成了科学的“管理信息系统”，而这个系统理所当然地将财务会计系统包括其中。把电子计算机处理技术与财务会计方法体系有机结合起来，便形成了科学的会计信息系统，而这个系统又自然而然成为“管理信息系统”中的一个重要分支系统。除上述环节外，在会计信息系统中还应包括信息储存与信息输出两个环节。这样，便把确认、核算、信息应用三个阶段结合起来，而后通过电子计算机技术处理，既在“会计信息系统”建设方面实现了人机结合，而又使所取得的财务会计信息成为可分解、可传递、可交换，以及可供管理者、决策者选择使用的信息。由此，通过这个系统便可达到行使会计反映职能之目的。 现代会计的反映职能是现代会计工作的基础，它通过会计信息系统所提供的信息，既服务于企业内部的决策者，又是会计部门参与决策的依据；它既服务于企业内部管理，又服务于投资者，以及与企业工作相关的财税、金融及审计部门；此外，财务会计信息的另外一个突出作用是为会计部门的会计控制工作服务的。故可以看到，如果从这些方面来理解会计的服务作用，这种服务作用也决不是被动的，而是具有能动性的。此外，应当明确，无论从人机结合的角度，还是仅仅从会计工作者在信息确认环节所体现出来的作用考察，都可以看到会计的反映职能也在一定程度上体现了会计在企业管理中的作用。 2.会计的控制职能与系统 就现代会计的反映与控制两大职能的关联关系而言，反映职能是会计发挥控制职能作用的基础，是为进行会计控制服务的，而会计控制则是现代会计部门适应市场竞争环境变化，强化企业内部管理，增强企业竞争能力，以及参与企业经营决策的首要职能。 追溯历史，人类会计控制思想的产生与从会计控制方面认定会计的职能，起始于资本主义经济关系的萌芽阶段。其主要历史原因，是在此期间社会生产由家庭手工业向工场手工业发展阶段的演进，具体表现集中在“成本控制”思想、方法及其理论的萌芽方面。1436年在威尼斯建成了为制造兵舰服务的造船厂，史称威尼斯兵工厂。该厂成立之初便采用了复式簿记、到15世纪中叶就已经有了“早期形式的成本会计。”在16世纪，该厂已成为当时世界上最大的兵工厂，由于它开始采用控制与分权管理的办法，在工厂生产控制中已形成了由人事管理、部件标准化管理，以及“会计控制”、“存货控制”与“成本控制”组合而成的基本内容。从成本控制方面讲，当时已经把成本范围界定为“固定费用、可变费用和非常费用”三种，其控制细致程度已达到对于进入和离开造船厂的每件财物都要进行详细记录的地步。 历经产业革命阵痛之后，以成本控制为中心的“会计控制”成为“工厂制度”建立的一大支柱，这时工程师与管理者都认识到“动力传动的机器极大地提高了生产率，但也提高了对资本的要求和资本成本。”他们还认识到必须通过最大程度地利用资本来控制资本成本。“这样，到18世纪与成本控制问题乃至整个会计控制问题相关联，人们开始把财务控制作为管理的一个重点，正如小乔治所讲：在英国的那些工厂主心目中”财务是他们的王国。“正是从财务控制出发，人们充分认识到”新的簿记制度在控制方面的价值。“同时，在18世纪，人们也已认识到预算在经济控制中的重要作用。进入19世纪后，英国博尔顿—瓦特父子公司索霍铸造厂便在管理中”制定生产标准、编制生产计划、部件标准化、成本控制应用、成本会计……“，其中以计划与成本控制作为管理中最重要的环节。其后，成本控制也在美国制造业中播下了种子，并出现了由管理学者惠特尼所制定的”成本会计制度。“至19世纪末，人们在经济控制中又把注意力集中到建立管理控制组织，实现科学的组织控制方面。20世纪初在美国企业中建立科学管理制度的同时，在大中型企业中出现了由”会计控制长“（Controller）主持的会计组织部门及由”财务控制长“（Treasurer）主持的财务组织部门，从而这种组织格局又将计划（预算）控制、成本控制、会计制度控制等内容统一起来，最终形成了会计控制的实质性内容。进入市场经济中的信息经济发展时代后，人们便在研究”管理控制系统“建设的过程中，一方面在从事管理工作的人与电子计算机结合方面考虑到管理信息系统的建设与应用问题，其中尤其是着重研究解决了”会计信息系统“的建设与应用问题；而另一方面在相应考虑”会计控制系统“建设与应用的同时，又进一步考虑到现代会计的这两大系统之间的协同关系处理问题。美国学者安托尼（Anthony）把公司中的控制划分为”业务控制、管理控制和战略控制“三种，其中又将会计控制纳入管理控制之列。同时，以上三种不同的控制，需要三种相应的不同信息，其中进行会计控制所需要的信息自然来自于会计信息系统。这方面我国学者也有同样的认识，并且作出了进一步的研究。在涉及会计信息系统为会计控制提供信息依据方面，会计学者莫德姆。拉曼（Mawdudm Rahman）与莫里斯。海拉第（Maurice Halladay）明确指出：”会计信息的支持确定了企业中会计控制所能达到的范围：当企业需要控制系统，并明确所进行的控制要达到的目标后，他们便要在会计信息系统上投资。“ 由此可见，人们对会计控制职能的认识取决于会计环境变化中的四大要素：一是市场经济的产生与发展；二是科学技术革命的推动；三是经济体制的变革，以及企业内部管理组织与管理系统的革新；四是现代会计文化的发展，电子计算机与会计的结合应用等。事实表明，由以往“反映—监督”（或核算、监督）职能向“反映—控制”职能的演变是客观环境变化的产物，是历史发展的必然。同时，在现代会计发展阶段，会计通过两大并存的系统——“会计信息系统”与“会计控制系统”显示其职能作用，通过前者体现其反映职能，而通过后者行使其控制职能。反映是实行控制的基础，控制则是现代会计的目的或“落脚点”，故在两者之间会计控制职能处于主导地位，它体现着现代会计发展的历史性进步，显示着现代会计的本质。以下围绕现代会计控制职能方面的问题，试作进一步分析： （1）会计控制职能的涵义 首先，应当明确的问题是现代会计控制的对象与目标。从控制对象方面讲，它表现为对一个法定的会计实体进行控制。如果这个实体是指一个独立核算的企业，由于这种企业是由处于经营管理系统中的若干岗位或环节组合而成的，因此，为行使会计对企业经营活动过程及其结果的控制权力，并履行其受托责任，便自然而然要按这一专职岗位设置会计组织部门，由其具体组织会计控制工作。这样便把会计的岗位职责与权力统一在一起。从现代会计控制工作所立定的管理目标方面讲，它集中体现为这个会计实体的经济效益的不断提高，并且是这个实体的经济效益与社会效益的统一。这里，如果再把会计控制的对象与所确定的管理目标统一起来加以认识，便可作出这样的结论：现代会计组织部门为实现其既定控制目标，以法制为依据，以科学理论为指导，通过一定科学的程序，采用科学的方法与现代化手段，充分履行自己的受托责任与行使管理权力，使企业的经济活动过程与财务活动过程遵循经济活动规律及其经济活动规范运行，这一工作过程及体现在这一工作过程之中的能动管理作用便是“会计控制”。 其次，从现代会计控制的基本内容方面考察，它应当包括以下六个基本方面：一是财务会计控制与管理会计控制；二是提供财务会计信息，参与经济决策；三是会计部门利用财务会计信息在工作过程中直接进行控制，诸如在执行财务计划中体现出来的计划控制，以及进行成本控制等；四是对会计信息系统的控制，即通过对优化财务会计信息的过程控制，防止信息失真；五是就现代会计而言，已由侧重利用内部信息施行控制转向从管理战略目标出发，充分利用市场信息、科技信息，以及来自外部的财务会计信息进行全面控制。同时，现代管理会计亦由以往固守传统的财务成本控制转向作业成本控制；六是现代会计控制还应包括内部审计控制等内容。 再次，现代会计控制的基本依据与指导思想。现代会计控制所持依据已超出财务会计理论与管理会计理论的范围，它实行控制的依据已扩展到现代经济控制理论方面，如系统论、信息论、控制论、决策论等。围绕经营管理与决策问题，在充分发挥会计控制作用中还应当明确：“有效的控制必须是科学的系统的控制：系统的控制必须是把握优化信息的控制；优化的信息必须通过科学的系统方法取得。”同时，现代会计控制的指导思想又应是实行全面控制，即这种控制应在时空关系上把过去、现在与未来结合在一起，把事前、事中与事后结合在一起；同时，应把微观、中观与宏观控制结合在一起。 （2）现代会计控制系统的构成 现代会计控制系统包括经营循环控制与决策过程控制两个分支系统，这两个系统与电子计算机控制系统的结合，便成为处于自动控制状态，并与会计信息系统相结合的科学的控制系统；经营循环控制系统包括市场、计划、过程控制、成本、库存、价格、行销、内部审计八个控制部分，其中过程控制又包括设计、采购、投入、产出、质量、储存、计价、运输、销售及盈亏等环节。而决策过程控制则围绕参与决策和本部门自身的决策进行，由以下九个运行环节构成，即预测、分析、决策。计划、建制、审核、检查、监督及追踪决策等。 以上两大分支系统不仅体现了全面而系统的控制，而且突出了成本控制这个核心；不仅从参与决策方面体现了会计的能动作用，而且突出了现代会计在强化企业内部控制中的能动作用；不仅体现了以市场作为控制起点，以计划作为指导的“市场第一、计划第二”的思想，而且体现了对全作业过程的控制。同时，从决策过程控制这个系统的建立中可见，会计的监督作用当涵容于会计控制之中，它只是实行会计控制的一个重要组成部分，故不能在对现代会计职能的表述中，以监督取代控制，把会计控制职能局限在监视、考察与督促方面。倘若如此概括现代会计的职能，便会在现代会计本质揭示方面出现片面性，并影响到一系列会计理论问题的研究。 当然，在会计控制系统建设方面，目前还远远不如会计信息系统建设成熟，其中也还有许多问题有待进一步研究。 3.关于揭示现代会计本质的定义 通过上述研究，可以把问题集中在以下这个重要观点之上：进入现代会计发展阶段后，现代会计在其工作的组织运行过程中，显示出两大基本职能，一是反映职能，是通过会计信息系统加以体现的；一是控制职能，是通过会计控制系统加以体现的。这两大工作系统都体现了与现代信息技术的结合。如前所述，在这两大职能中，前者起控制基础作用，后者起主导性控制作用，后者是现代会计工作的落脚点；在两大系统中，前者不仅通过技术性功能作用为企业的决策者及企业内外部的相关部门提供信息服务，而且还直接为会计部门进行会计控制工作服务，而后者则通过充分利用前者所提供的财务会计信息；以及其他相关经济信息，对企业的经济活动过程进行全面、系统的控制，并最终在经营决策方面体现现代会计的地位与作用。事实上，体现于现代会计两大职能、两大系统中的具体问题已涵容于上述内容之中，如经济效益目标揭示问题，货币计量手段应用问题、财务会计信息通过一定程序的优化问题、资金运动问题，以及受托责任关系问题等等。故依我之见，在揭示现代会计本质，为现代会计下定义时，便勿需在内容中一一加以表述。基于此，试对现代会计定义作如下概括： 现代会计一是会计管理者通过会计信息系统与会计控制系统的协同性运作，实现对市场经济中的产权关系、价值运动过程及其结果系统控制的一种具有社会性意义的控制活动。 笔者认为作为会计的定义，它既须体现会计的对象、职能、目标、意义、地位、作用，还须描述会计控制的范围。会计定义便是这些内容的抽象性概括，它集中说明会计是什么、为什么、做什么，以及怎么做这些与揭示会计本质相关的问题。因此，在上述定义中强调了六点：一是强调了会计管理者这个工作的主体；二是突出了两大系统进行协同运作所显示的功能性作用，在其中涵容了现代会计的反映与控制职能；三是反复强调了会计控制的主导性功能作用，并强调了系统控制；四是将对象与目标结合在一起，明确对市场经济中产权关系及价值运动进行控制，这样，从控制范围方面讲，既包括了宏观经济部分，又包括了微观经济部分；既涉及到企业或公司这个市场经济的细胞，又包容了市场经济构成中的各个部分，诸如商品市场、金融市场、技术市场、信息市场、劳务市场，以及房地产市场等，这样也就克服了以往表现在会计控制对象方面的局限性。同时，产权关系与价值运动是一个内容十分深广的概念，它包括了经营者、管理者与所有者之间客观存在的经济关系及经济责任关系，涵容了个别经济效益与社会经济效益的统一性问题，进而提示性地将经济效益问题表现出来。从广义方面讲，它可泛指企业内部经济关系与企业同社会的经济关系，从总体上将国家、集体、个人之间的经济关系统一在市场经济这个客观环境之中，将国家所有者、企业所有者、外商所有者及个人所有者的关系统一在市场经济这个客观环境之中；五是将意义、地位、作用结合在一起，将其概括为会计是“一种具有社会性意义的控制活动。”关于社会性意义从第四点可见，如将这种意义具体化，便可以得出现代会计是市场经济（或市场经济发展的信息经济阶段）管理基础这一结论，自然，这一结论便体现出现代会计的地位与作用。当然，这样来概括现代会计的定义，揭示其本质，是否合适，尚有待进一步研究。 同时，由上述定义引发，可将现代会计的地位与作用作如下概括：现代会计是现代经济控制工程中的重要组成部分，是信息社会中通过对包括财务会计信息在内的经济信息的优化与利用，以期实现对既定目标控制的关键性管理工作。具体讲，现代会计是实现对世界经济一体化控制及国家对国民经济进行宏观控制的重要方面，是地区及企业对经济进行中观、微观控制的主要力量，而从事现代会计控制工作的领导者、组织者当是经营决策机构中的核心成员之一。 笔者始终认为，任何经济形态存在的空间或逐步扩展为经济群体的空间，都将必然是会计控制的空间，而经济工作的历史走向，也必将永远是会计控制的历史走向。人们在今天看起来似乎是犹如“海市蜃楼”的虚幻事物，只要经济世界有朝一日展现在那一空间里，那么人们将会透过经济世界繁荣昌盛的景象，看到一个确实存在着的同样繁荣昌盛的会计世界。 会计职能论文:论会计职能——兼论会计监督问题 一、会计本质与会计职能 会计的本质是什么？人们对它的看法五花八门。其中一种较流行的观点是“会计是一个信息系统”。我认为，定义是揭示一门学科的概念内涵的逻辑方法，对会计的定义要求它能揭示现代会计概念所反映的特有属性。现代会计至少包括财务会计与管理会计两大分支。其中财务会计以向主体外部信息使用者提供真实相关信息为基本任务，管理会计则主要为企业管理当局提供作为决策依据的会计信息，它们成为主体内、外部会计信息的源泉。但如果仅从这一点出发，把会计定义为一个“信息系统”，并不能体现现代会计的全部特征。从理论上说，一个独立的信息系统应具备的特征包括：（1）以对信息使用者的信息需要为基础；（2）在必需的数据基础上产生有用的信息；（3）把数据转换成信息并传输给使用者。但这仅仅是财务会计应发挥的功能，其意在保证对外提供的会计信息的真实可靠。而现代会计的特性，不仅在于上述三个方面，它还包括了对信息的利用和对信息合意性的控制。其中利用信息是财务会计与管理会计两者共同履行的职责，即会计的分析、评价等。而对信息合意性的控制则是管理会计所特有的，它要根据企业已定规划的要求，调整其财务数据，使之符合企业规划目标的意图。从这一点看，把现代会计定义为一个财务信息控制系统更为准确。如果把会计定义为“信息系统”，那么它要解决的是主体（如投资人）对客体（如企业财务状况和经营成果）不确定性的认识以及使信息“保真”的问题，只要使得信息使用者正确了解到客观的信息，那么作为会计系统的使命便完成了。①显然，“住处系统”的观点是针对财务会计下的定义，而把管理会计摒除在外。事实上，现代会计不仅要解决“信息系统”应解决的问题，而且要更进一步地解决主体对客体的确定性的保证和实现问题，同时还必须按照目标要求，能动地对输出的会计信息进行“干扰”，使之符合计划与决策的要求。②这就是作为一个控制系统所应有的作用。 所以，现代会计是一个旨在提供和控制财务信息，使之符合目标的信息控制系统。这个控制系统把现代会计的两大分支兼容于一体，既体现了财务会计信息的客观真实性，又表达了管理会计信息的相关性与合决性，从而将财务会计与管理会计两个信息范畴统一起来，更有效地发挥会计职能作用。 不言而喻，会计信息控制系统的职能就是为企业外部和内部的信息使用者提供客观、相关、合意的会计信息。 二、会计目标与会计职能 既然我们把现代会计定义为一个信息控制系统，这个系统就有它既定的目标。所谓目标，按照《现代汉语词典》的解释是：“想要达到的境地和标准”。那么现代会计系统的目标或达到的境地和标准是什么呢？对这个问题人们有一种较为广泛的共识，既会计的目标是主体外部的利害集团和内部管理当局提供真实、相关的会计信息。这种认识似乎顺理成章，因为作为财务信息的生产地，会计不就是为提供信息而存在的吗？然而这种认识太表象化。我认为，要认识会计的目标，应当从现代企业制度中会计所扮演的角色去研究。 现代企业制度的本质特征是投资人的所有权与企业法人财产权的分离，有限公司是其典型形式。由于投资人的所有权与经理人员的经营权的分离，因而形成了一种委托关系，即投资人授权给经理人员为其利益从事经营活动。实际上这种“关系存在于一切组织、一切合作性活动中，存在于企业每一个管理层级上。”③也就是说，企业是由与企业契约有关联的各种利益集团组成的。这些团体为了各自的利益，为企业提供某种投入（资本、管理、技术、人工等），以期从中获得报酬。但由于它们之间存在着利益冲突，为了降低风险与成本，提高效益，自然要通过有形或无形的契约来限制不利企业价值增长的行为和合理分配企业创造的现金流量。 关系的产生有赖于经济职能的分解，现代企业经济职能分解有两种最基本形式：一是所有权与经营权分离。这种分离导致公司法人财产权的出现，公司所有者只是通过委托关系对公司法人财产权保持最终控制。二是，政策制定与行政管理分离。这种分离导致了公司高层领导（董事会、总经理）与中下层领导及职工之间的复杂的关系。④在多层次的关系中，委托人与受托人之间存在着利益的不均衡性。如何保证受委托人如是履约即完成委托责任，保证委托人的利益在受委托人倾心尽力的工作下得最大限度的增加？这就需要建立一整套沟通、激励、协调关系的管理机制，而在这个管理机制中，会计接受委托的责任是，将各关系中产生的活动过程及其结果，遵循一定的规则，客观地记录下来，并经一定程序的加工整理，如实地报告给关系的双方，供其决策作依据。而且，在现代企业两个基本关系中，所有者与经营者的关系，属于企业内部与外部之间的关系，这种受托人的经营责任的报告，应由财务会计承担；决策者与具体管理者及员工的关系，属于企业内部上、下级之间的关系，这种内部的经营责任的报告，应由管理会计承担。所以，现代会计“因受托责任的发生而发生，因受托责任的发展而发展”，⑤它在关系的管理机制中有着十分重要的作用。会计以货币度量形式将经营者的所有经济活动的价值方面进行确认、计量、记录、汇总、整理，最终以财务报告的形式将经营者的受托责任向委托人报告，并请求审计，以解除经营者的受托责任，这就是现代会计的目标所在。“会计人员应站在受委托者立场，帮助受托人认定和解除受托责任，会计的终极的原本的目的始终在于完成和认定受托责任”。⑥既然目标是欲达到的境地与标准，也就是说目标是最终的结果。引申到会计，认定和解除受托的受托责任就是现代会计最后的目标。也是会计工作的终结。那么提供财务信息是不是会计目标？自然不是。提供会计信息是为信息使用者提供决策依据，而经营者的决策是为了完成其受托责任而必需进行的工作，投资人的决策也是为保证其委托利益受到保障进行的工作，会计只不过是为帮助他们完成委托或受托责任进行决策。由此可见，提供与决策相关的财务信息就是现代会计的基本职能。 三、会计环境与会计职能 勿庸置疑，会计所处的环境对会计目标的确定和会计模式的选择是有重大影响的，会计环境对会计职能的影响也自然存在。 会计受环境影响的因素是多方面的，其中经济因素对会计影响是最大的，诚如一位名人所言：“经济越发展，会计越重要。”这一点已为我国经济改革以来实践所证明。并且我们也看到，经济体制的改革，必然带来会计制度的变革，企业管理体制及组织形式的变革也会带来会计职能的返朴归真。 在计划经济体制下，国家作为企业财产的所有者，通过政府的代表直接行使企业财产的经营权，同时也直接插手企业会计工作，实行统一的、而且多是为宏观经济管理需要设计的会计制度。会计工作仅限于记账、算账、报账，为宏观管理提供设定的各项财务指标和数据，而且会计作为国家财政、计划在企业的延伸，理所当然就代表国家对企业的经济活动进行监督。 随着市场经济体制的逐步建立完善和企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束机制的建立，会计代表国家行使监督权的基础已经丧失。企业生存于日臻成熟与完备的市场中，政府对经济的干预形式发生根本转变，国家要通过财政、税收、货币、产业政策等来实现与企业的协调。作为市场经济条件下的会计，成为企业内、外部利益集团及政府关注的焦点，因为，会计所提供的信息直接关系到各方利益的协调。但是会计工作的性质决定了会计部门只能是一个主要以财务信息的收集、加工、整理，为决策人和执行部门提供决策依据的“情报部”，它的地位决定了它不是一个决策或权力机构。会计所能做的，就是为与企业利益相关的各方和为提高企业的经济效益与竞争能力提供财务信息。而且置身于企业利益之中，企业不具备代表国家监督企业经济活动的精神上和物质利益上的独立性，所以，会计的所谓监督职能自然就随着经济环境的变革和外界强制力的弱化而解了作了。这种对企业经济活动的监督，只能通过建立完善的外部监督机制和以立法形式明确企业管理当局的财务与会计责任来落实，而会计只是要充分地发挥其唯一的固有职能——反映或曰提供财务信息。 四、关于会计监督问题 综上所述，现代会计是一个以提供客观、相关、合意的财务信息为职能的财务信息控制系统。在现代企业制度下，会计以完成和认定受托责任作为最终目标。在市场经济条件下，服务于自主经营、自负盈亏企业的会计是为企业内、外部提供决策依据的信息源。 然而理论界对会计职能的讨论由来已久，众说纷纭，莫衷一是。择其基本观点，普遍认为会计有两大基本职能，即反映与监督。所谓反映，就是客观地记录和报告企业经济活动与经营成果，这就是人们所说的提供财务信息。无论对会计职能持何种观点者，都认为会计有反映职能，看来，会计的提供财务信息的职能是得到广泛认同的。 会计有没有监督职能？这是一个值得讨论的问题。 1、许多同志认为马克思关于会计是“对过程的控制和观念的总结”这句名言，是对会计职能的最好概括，其中提到的“控制”就是监督的意思。我认为这段话，应根据马克思所处的时代及当时会计的发展水平来理解。十九世纪中叶的会计是集会计、财务、审计、计划于一身的，会计扮演着多种角色，在这种情况下，认为会计有监督职能是合情合理的。而在会计、财务、审计等学科已经独立的今天，会计的监督职能就随之解除了。⑦ 2、职能者，事物之固有功能也。会计职能应当是会计所固有的功能。会计的“监督职能”要求会计人员担负国家行使行政监督权，这不是会计所固有的职能，而是外部强加的责任。 3、如果有会计监督，那它有两方面的含义：一是对会计工作、会计人员的行为的监督，即自我监督；二是对企业经济活动的合法性、合理性监督。前者应当理解为会计人员在从事会计工作时应当以职业道德规范或行为准则自我约束（自律），正如从事任何职业都应有其职业道德一样，如果把这个意义理解为会计监督，虽然牵强，也无可厚非。对于后者，应根据市场经济条件下，会计人员在企业所处的地位来分析。其一，会计人员属企业的普通员工，他的各种利益均受制于企业，若要会计人员监督厂长经理，实际是一种“虚拟”监督，原因在于厂长经理与会计人员的利益关系要比国家与会计人员的利益关系具有更大的“趋同性”。况且要一个命运都攥在他人手中的会计人员去监督他人，岂非儿戏？其二，要会计人员按法规要求对企业经营施行监督是一种外部强制力，问题在于，会计部门是否执法部门，会计人员是否执法人员？谁来保障他们的执法力度和弥补他们因执法而遭受的利益损失？实际上把这种超负荷的监督职能强加于无职无权的会计人员身上，其结果只能导致法规效力的弱化，而会计人员的唯一选择就是为自身利益所驱使，站在企业一方。 4、会计监督意指会计对企业经济行为的监督，它与会计人员按准则、制度要求进行规范的确认、计量、记录和报告是两个不同的概念。前者是需要相应职权地位为基础的，后者则是会计工作的性质决定的。如果把会计人员按会计工作规范提供信息，根据会计资料进行预测、分析、参与决策也视同监督，未免把监督的含义扩大化。如此一来，恐怕就不存在没有监督职能的工作了。 5、有意地拓宽会计职能，造成后果是会计对其他工作的职能（如财务、审计、计划等工作）越俎代疱，这种“侵权”行为违反了职能界线必须明确的管理原则，反而会造成各项工作的混乱。 总之，在市场经济条件下，会计不具有监督职能，而恰恰是“提供一种信息的工具，通过该工具把创利企业业绩的有关信息传递给有兴趣的人士。会计提供的基本资料是投资过程中各方经济决策的基础。……会计从而有着三种基本职能：计量经济活动以指导企业家和投资者；计量利润以作为计算风险资本回报率的基础；确保给投资过程中所涉及到的各方提供公平的经济状况和业绩报告。这些职能在两个不同的层次上得以履行：管理会计提供信息给企业家用于控制和计划他们自身的活动；财务会计提供必要的信息供投资者参与企业家的活动过程。⑧而这三种职能归根到底就是一种职能：提供财务信息。 会计职能论文:论会计电算化环境下的会计档案职能 摘　要:文章根据会计环境变化对于会计职能的影响,论了在会计电算化环境下,会计档案职能的特点、职能的定位与职能的实施;强调在会计电算化环境下,会计档案的重要职能是实现档案管理向会计工作过程渗透与后续利用的延伸,成为单位财务部门会计质量控制的关口与财务信息利用的窗口。 关键词:会计环境　会计职能　会计档案 会计电算化是指电子计算机代替传统的人工记账、算账、报账以及部分代替人脑完成对信息分析、预测与决策的过程,是以电子计算机为主的当代电子技术与信息技术应用到会计实务中的简称。会计电算化与会计档案管理之间是相互依存、互为促进的关系,一方面,会计电算化工作拓宽了会计档案的职能范围、提高了会计档案管理的效率;另一方面,会计档案管理也对电算化环境下的会计提出了新要求,并为会计控制提供了重要的理论依据。本文拟从会计环境变化对会计职能影响的角度,论述会计档案职能应随着会计职能重心的变化而相应调整,会计档案职能的定位应确保会计电算化环境下会计控制职能的需要,档案的管理应从软件与硬件两个方面确保会计档案职能的实施。 一、会计电算化环境对会计职能的影响 会计工作电算化是伴随着科学技术进步与管理的要求而发展成为一种实现会计职能的手段,是科技环境与管理环境共同作用于会计工作的结果。在会计电算化环境下,一方面,会计人员的工作环境得到改善、效率得到提高;另一方面,会计职能作用形式产生了变化,会计职能的重心由人工记账时期的会计核算转向会计电算化环境下的会计监督。 1.简化了会计核算过程。会计是伴随着经济活动的规模与复杂性到了一定程度后,从其他经济管理活动中分立出来的,形成其自身独立的专职工作。传统的人工记账时期,会计工作的主要任务是进行会计核算,会计核算的过程包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、编制会计报表等内容,其中大量重复的劳动是填制凭证、登记各种账簿与编制会计报表;在会计电算化环境下,会计核算的过程除设置账户与填制凭证是采取人机交互方式外,人工记账时代大量重复进行的登记账簿与编制报表工作主要由计算机自动完成,会计人员所进行的主要是审核与监督工作。显然,在电算化环境下,会计核算过程得到简化,会计工作效率明显得到提高。 2.拓宽了会计监督职能。人工记账时期会计人员的主要精力是放在登记各种账簿与编制会计报表上,会计职能主要表现为核算职能,会计监督仅仅体现在核算之中,监督的形式主要是事后监督与被动监督。在会计电算化环境下,一方面,会计人员可以从繁重的手工劳动中解脱出来,在时间上保证了会计人员能够有效地行使监督的职能;另一方面,由于会计电算化环境下的预算控制不仅实现了对单位经济活动的“时时监控”,而且还可以打破时间的跨度,完成对历史会计信息的处理与未来信息的分析等工作,较好地协助会计人员进行事前预测、事中控制与事后考核等对经济活动全过程的控制工作,从而大大地拓宽了会计监督职能的空间。 二、会计电算化环境下会计档案职能的特点 同人工记账时代的会计档案相比,会计电算化环境下会计档案的形成与管理有以下三个方面的特点。 1.内容复杂性与领域拓展性。传统的会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算纸质材料,它是记录和反映经济业务的重要史料和证据,具有严格的数据平衡性、时序性和严肃性。实行会计电算化后形成的会计档案,从实际内容看,一方面保留了传统意义上具有严格规范性、史料性和整体性的会计档案,另一方面又包括了存储在计算机硬盘中的会计数据、其他磁性介质或光盘存储的会计数据,使电算化会计档案与传统的会计档案相比,存储的范围和领域明显扩大。 2.环境依赖性与载体特殊性。传统的会计档案不需要软、硬件的支持,比较直观,可以直接查看到会计信息,而会计电算化档案必须在特定的计算机硬件与软件系统才可重现,对系统环境具有很强的依赖性。会计档案的数字化,使会计核算资料的记录方式发生了突破,改变了信息的介质,提高了会计信息处理的质量和速度,但由于电算化会计档案中的档案载体不是纸张而是磁盘、光盘等,它们受载体的质量、存放环境、存贮信息有效期与载体在计算机文件中阅读器质量好坏等因素的影响。 3.信息共享性与数据易改性。网络技术的运用,可以提高会计文档的多方位检索速度,并能够实现档案信息的网上远距离传送,有利于会计档案资源共享。但是,由于存储磁介质与光盘中的数据可以很容易被修改,从而导致会计档案信息的失真,甚至被破坏的可能,而使会计档案失去价值。 三、会计电算化环境下会计档案职能的定位 由于会计电算化环境下会计工作的结果(会计档案)具有领域的拓宽性、环境的依赖性与数据易改性等特点,会计电算化虽然有助于简化核算过程与拓宽会计监督的职能,但在会计工作质量控制与会计信息安全利用等方面存在较多的问题,给会计工作提出了新的任务与要求。笔者认为,要解决这一问题,使会计职能适应会计环境对会计工作的要求,就应从调整会计职能入手,将会计职能的行使设置为两个层次,一是由前台工作人员行使对经济活动的核算与监督职能,完成对单位经济业务的处理工作;二是由后台工作人员行使对会计工作的再监督职能,完成对会计信息质量控制与信息利用工作。会计档案作为记录会计工作过程与反映单位经济活动状况的证据,既是联系会计工作前台与后台的纽带,也是实现会计质量控制与会计信息利用的主要途径。因此,同传统手工记账时代的档案管理职能相比较,会计电算化环境下会计档案的职能主要应突出它的两大功能。 1.会计质量控制关口的职能。在会计电算化环境下,会计质量控制的重点是建立一种内部制约机制,及时预防“差错”与“舞弊”行为的发生,会计档案管理的主要职责是要留下包括“差错”与“舞弊”行为在内的经济业务记录与会计工作痕迹,并通过相应的事后监督机制,及时发现并中止上述行为。因此,在会计电算化环境下,会计档案管理首要职能是实现档案归集关口的前移,确保会计档案资料的真实性,反映经济业务与会计工作的本来面貌;其次,要将内部会计控制制度与实施结果纳入档案管理的范畴,把事后监督信息定期反馈到会计工作前台,同时真实记录信息反馈与信息处理的过程;第三,要建立会计档案归集的审查制度,制订各种会计信息处理过程的归档要求,做到内容完整、手续完备、要求具体、责任明确,使会计档案的归集成为单位会计工作质量再完善的过程。 2.会计信息利用窗口的职能。由于计算机中的数据文件是动态的,时刻都在发生变化,因此,会计档案利用的首要任务是要根据会计工作的特点,在规定的时间段内进行数据备份,并定期将计算机系统中的所有档案要素复制到磁介质上,与相关的文字材料和电子文档等一同归档,保证归档资料的完整性,为实现档案数据的综合查询与有效利用奠定基础;其次,要运用相关的统计分析方法,根据单位经济业务的分类,对会计信息进行加工整理,并通过对会计档案的编研,以财务年鉴等方式形成有价值的会计信息,防止保存档案信息的载体失效而使重要的会计信息丢失;第三,根据工作需要,在有针对性地实现会计档案信息对外提供与提高会计档案利用价值的同时,做好会计档案数据的日常维护工作。 四、会计电算化环境下会计档案职能的实施 要实现会计电算化环境下会计档案的各项职能,必须从观念、制度、手段与人力等方面入手,才能确保会计档案职能的实施。 1.强化档案意识。首先,要克服传统会计档案管理过程中的一些错误观念,纠正会计档案管理过程中的一些错误做法。比如:重凭证、账簿管理,轻辅证材料管理;重纸质实物档案管理,轻磁性介质档案管理;重档案移交后续管理,轻前台会计工作的档案管理;重一般档案的统一管理,轻专门档案的专门管理。其次,要将先进的档案管理思想、管理方法、管理理论和管理成果应用于会计档案的管理实践,树立会计档案管理的时效性意识、完整性意识、过程控制意识、质量保证意识、妥善保管意识与有效利用意识。 2.健全档案制度。会计档案管理应从严密、有序与规范的要求出发,充分重视制度建设,严格按照《会计档案管理办法》与会计电算化环境档案管理的要求,积极推进会计档案管理的科学化、规范化、制度化与现代化工作。要建立会计档案入库前的审查制度,加强前台会计工作的会计档案管理,确保人库会计档案的质量;要建立会计档案查询、对外借阅、复印等内部控制制度,防止档案资料的遗失与泄密,确保会计档案的安全;要加强对有保存价值与利用价值的辅证材料以及磁性介质会计资料的管理,防止磁性介质档案信息的失效,确保会计档案的完整。 3.完善档案手段。传统意义上档案手段主要是指档案库房、档案设施,随着新型存储介质的不断出现和现代信息处理技术的广泛应用,出现了许多新型的档案载体,新型载体与传统档案载体在形成介质、利用方式、存储方式等各个方面都有不同的特点和要求。以新型档案载体为对象的会计档案,将是电算化环境下会计档案管理的重要形式,它不仅要求有效地保护档案载体,还要确保档案信息内容的安全性、真实性与完整性,这就给会计档案的管理手段与管理环境提出了更高的要求。会计档案管理部门只有将当代先进的技术设备、技术手段与技术成果引入档案管理实践中,才能满足新型档案载体管理的要求。 4.培训档案人员。现代化的管理需要现代化的人才、现代科学技术手段与先进科学管理方法的掌握和应用,人是决定因素。由于会计档案资料内容广泛,具有专业性、广泛性与严密性的特点,作为一种专门档案,不能按一般档案的管理办法进行管理,而应该按照专门档案进行专业化管理。会计档案的专业化管理,要求档案管理人员不仅要有档案管理学知识,还应具备会计专业知识,能够熟练使用现代化的管理手段,运用各种管理软件。而现在大部分档案管理人员只具备会计或档案管理单方面的知识,难以胜任现代会计档案管理工作的需要,培养和引进一批既掌握各种现代技术知识和技能、了解档案管理知识,又精通会计工作业务,专门从事会计档案管理的工作人员,才能适应新时期会计档案管理的要求。 会计职能论文:国有企业分离所属社会职能部门会计处理探讨 分离国有企业所属的社会职能部门是加快国有企业改革的重要措施，也是增强国有企业竞争力的重要保证。如何适应新形势下的变化，对国有企业分离所属的社会职能部门有关业务事项进行正确的会计处理，是一个新的挑战。本文对此进行初步探讨。 一、国有企业分离所属社会职能部门的会计业务事项的变化 1．会计主体的变化。会计主体是会计核算的主要前提之一，明确会计主体，才能把握会计处理的立场。尽管许多国有企业对各个部门实行单独核算，并编制内部会计报表，其内部核算单位在一定程度上也可视为一个会计主体，但真正对外的会计主体仍只有一个，就是企业本身。从国有企业分离出去承担社会职能的部门将独立于原企业，实际上变成了多个真正的生产经营性的会计主体或承担其他社会职能的会计主体，有的还将变成另一会计主体的组成部分，如企业办的小医疗机构被大的医院受让等。 2．适用的会计制度的变化。过去在一个企业里，为了核算的统一，或者为了企业集团合并会计报表的需要，各个部门一般统一采用企业会计制度，或者至少要求与企业会计制度接轨。分离后，这些社会职能部门需要根据自己的业务性质重新确定自己适用的会计制度，如医院、学校只能适用行政事业单位会计制度等。 会计的重要职能是反映和监督。以上变化在客观上要求会计对其进行核算予以反映，所涉及的业务事项必然要进行相应的会计处理。 二、国有企业分离所属社会职能部门的会计业务处理 现行国有企业所属社会职能部门有两种主要的经济模式：一种是国有企业内部独立核算的非法人单位（以下简称“非法人单位”）；另一种是国有企业投资的法人单位（以下简称“法人单位”）。在进行会计处理时要兼顾这些因素。下面具体探讨国有企业分离所属社会职能部门时所涉及的业务事项的会计处理。 （一）关于资产清查的会计处理 对资产的清查，首先要对所分离部门的固定资产、流动资产、无形资产、长期投资以及其他资产进行全面清查登记，编造财产清册，同时对各项资产损失以及债权债务进行全面核对查实。对财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，国有企业主体或国有企业直接、间接投资的法人单位应当分别下列情况进行处理： 1．盘亏、毁损各种物资时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存物资”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”等科目。盘盈各种物资时，借记“库存物资”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。以上处理同时要结转物资成本差异和商品进销差价。 按规定转销盘亏、毁损的物资时，按收回的残料价值，借记“库存物资”等科目，按可以收回的保险赔偿和过失人赔偿的数额，借记“其他应收款”等科目，按两者的合计数贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于非常损失的部分，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于一般经营损失的部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。按规定转销盘盈的各种物资时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。 2．盘亏固定资产时，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。 报废和毁损的固定资产应转入清理，通过“固定资产清理”科目反映该固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。固定资产清理后产生的净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目。固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。 盘盈固定资产时，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，按新旧程度估计的折旧额，贷记“累计折旧”科目，按重置完全价值减去估计折旧额后的净值，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。 3．对于确实无法收回的账款，经批准转销时，采用直接转销法核算的，借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”等科目；采用备抵法核算的，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。对于确实无法偿还的账款，按规定转销时，借记“应付账款”等科目，贷记“营业外收入”科目。 4．对于尚未处理的潜亏、产成品清查损失和亏损挂账，经主管财政机关审批后，可以直接冲减盈余公积和资本公积，不足部分冲销实收资本，借记“盈余公积”、“资本公积”、“实收资本”科目，贷记“待处理财产损溢”、“利润分配——未分配利润”科目。 有一点要注意，国有企业投资的待分离法人单位在清查时，其会计处理按以上程序进行，国有企业主体无需进行会计处理。只有在待分离单位是直属的非法人单位的情况下，国有企业主体才做上述处理。 （二）关于资产评估的会计处理 经批准分离所属社会职能部门的国有企业，按照规定要聘请法定资产评估机构对其财产进行资产评估，评估资产价值报国有资产管理部门审批确认后，进行如下处理： 1．所分离的社会职能部门为非法人单位。国有企业应按批准评估确认的资产价值调整有关资产的账面价值。对于流动资产、长期投资以及无形资产，应当按照评估确认的价值与账面价值之间的差额，借记（或贷记）有关资产类科目，贷记（或借记）“资本公积”科目；固定资产应当按照评估确认的固定资产原值与原账面原值之间的差额，借记（或贷记）“固定资产”科目，按照评估确认的固定资产净值与固定资产原账面净值之间的差额，贷记（或借记）“资本公积”科目，按照两者之间的差额，贷记（或借记）“累计折旧”科目。 2．所分离的社会职能部门为法人单位。国有企业或其他投资方依据资产评估报告，按投资比例调整“长期股权投资”和“资本公积”科目，被分离的法人单位也要相应调整有关资产类科目和“资本公积”科目。 另外，聘请中介机构所发生的审计、评估等费用，应由国有企业主体承担，并计入当期管理费用。 （三）关于资产分离、转让的会计处理 国有企业分离所属社会职能部门，按照国家经贸委、财政部等六部委《关于进一步推进国有企业分离办社会职能工作的意见》（国经贸企改［2002］267号文件）的精神——“要坚持多种形式、分类指导、分步实施的原则”，可以采取的形式有以下几种，不同的形式有不同的会计处理方法： 1．直接移交给当地政府。这种形式与企业分立业务有点类似，在一般情况下，需要对分离后的整个企业重新建账处理。但是，根据会计核算原则中的重要性原则，由于分离所属的社会职能部门与国有企业生产经营主体相比，无论是在规模还是在所占的比重上都很小，因此我们可以采用较为简单的方法。不妨将其视同国有企业无偿将其所属的社会职能部门捐赠给当地政府，在不影响国有企业损益的前提下，进行如下处理： 分离的社会职能部门为非法人单位的，由国有企业直接冲减其相应的资产、负债和资本公积；分离的社会职能部门为法人单位的，国有企业按投资比例冲减其长期投资和资本公积。 2．整体出卖给其他法人或自然人。此时，应由国有企业与其他法人、自然人签订产（股）权转让协议，并按规定进行会计处理。分离的社会职能部门为国有企业内部独立核算的非法人单位的，由国有企业直接调整其资产、负债和所有者权益类科目，并进行相关的损益处理。分离的社会职能部门为国有企业直接或间接投资的法人单位的，按转让款项，借记“银行存款”等科目，按转让长期投资的账面价值，贷记“长期股权投资”科目，按其差额调整相应的“资本公积”、“长期股权投资——股权投资差额”和“投资收益”等科目。 3．单独或与有关部门投资合办，实行产业化经营，由福利型转为经营型，由无偿服务转为有偿服务。这主要是因当地政府接收分离的社会职能部门（如医院）有困难而采取的方式，其实际并未脱离企业，只是由企业投资控股而已，因此按《企业会计准则——投资》进行会计处理就可以了。至于出租，则是企业资产经营经常采取的一种方法，仍应按企业会计业务中的其他业务收支处理规定处理。 （四）会计报表处理 国有企业在办理产权转让手续期间，应当按照以下规定编报会计报表，并分别报送主管部门、财政部门和国有资产管理部门： 1．所分离的社会职能部门为法人单位。分离的社会职能部门（如子公司）开始清理财产时，应编制资产负债表、利润表和利润分配表。清理财产工作完毕后，应向国有企业和其他投资方的管理部门移交资产负债清册。在评估结束并按评估确认的价值调整账面价值后，编制资产负债表。 2．所分离的社会职能部门为非法人单位。因其不是会计主体，因此无需单独编制会计报表，而由其母体企业按上述规定编制会计报表。 3．分离后的国有企业。因保留生产经营主体，会计核算前提——“持续经营”没有受到影响，因此仍应按现行会计制度的规定编制会计报表。在分离后，应编制资产分离日的资产负债表，并报送主管部门、财政部门和国有资产管理部门等。 （五）过渡期的会计处理 1．待分离的是非法人单位。国有企业有必要在其他资产下增设“待分离资产”科目，在其他负债下增设“待分离负债”科目，在“资本公积”科目下增设“待分离资产处置”和“待分离资产评估”明细科目，以便于国有企业单独核算和反映分离单位的经济活动。 2．待分离的是法人单位。国有企业只是投资方，不用专门处理，但可在年度报告中进行适当披露。 另外，关于评估基准日至分离日，由于持续经营引起分离的单位净资产发生变化，经审计确认批准后，分离的单位是国有企业直属的非法人单位的，国有企业可以按增加、减少的净资产，以现金或其他资产方式收回或补足，并相应调整“资本公积”科目；分离的单位是国有企业投资的法人单位的，国有企业相应调整“长期股权投资”和“资本公积”科目。 总之，国有企业分离办社会职能工作涉及面广，政策性强，难度大，会计业务处理复杂。会计人员要结合实际，根据具体的实施方案和配套措施，妥善做好会计业务处理工作，促进国有企业分离办社会职能目标的顺利实现。 会计职能论文:试论税收会计的职能作用与发挥 摘　要：文章阐述了税收会计的涵义与税收会计的职能，探讨了税收会计与税收征收管理的关系，并分析了税收会计职能作用的具体体现。 关键词：税收会计　职能　税收征收管理 一、税收会计的涵义与税收会计的职能 税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行，保证税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 税收会计的职能，是税收会计在税收征收管理过程中固有的、客观的功能和职责。税收会计和其他会计一样具有反映和控制两大基本职能。 税收的反映职能包括以下两个方面的含义：一方面税收会计通过一系列专门核算方法，将税收资金已经发生的运动情况，真实、客观地表现出来，反映税收业务活动的历史情况。比如，税收会计通过设置与运用会计凭证、会计科目、复式记账、登记账簿和编制报表等税收核算方法，提供一定时期的应征税金、减免税金、入库税金等税收资金运动的核算资料，可以全面地反映出税收业务活动的历史状况。另一方面，税收会计运用科学的方法，对记录的历史信息，进行分析和判断，获得一定质量的会计信息，用于预测税收资金运动的发展变化趋势，从而预测税收业务活动的发展趋势。 税收会计的控制职能表现在三个方面：一是会计方法控制。通过税收方法本身的规范性、严肃性，使税收业务符合规定的会计方法、会计程序，从而达到控制的目的。比如，税收会计可以运用税收会计凭证的方法，对纳税申报表、税收票证的填用、手续、传递程序等，制定一系列的规章制度，实施对税收征收管理过程的控制。二是法规控制。通过税收会计反映的税收业务活动所涉及的国家政策、法规和制度来监督税收业务的合法化和合理化，这就是平常所说的会计监督。例如税收会计通过对税收票证的审核，可以发现错征税款并及时更正，依次监督征收活动依法进行，法规控制是税收会计的主要控制职能。三是目标控制。通过税收会计提供的信息与预定的计划、目标相比较，及时发现问题并采取措施，使税收活动沿着正确轨道正常进行，例如税收会计利用核算资料，分析税收运动各环节对税收计划的影响，采取相应的征收措施，以保证税收任务的完成。 二、税收会计与税收征收管理的关系 税收会计的本质是一种税收管理活动，是税收管理的一个重要组成部分。税收管理是一种系统的管理，它是由若干相互依存、相互联系、各自发挥功能的管理要素所组成的有机整体，主要包括税收信息管理、税收法规和税收计划管理、税收征收管理以及税收监督检查管理。税收会计与税收管理的各个部分有着密切的联系，具体体现在： 1.税收会计信息是税收管理过程的状态、特征及变化趋势的客观反映。它是税收法规和计划管理的基础，又是进行税收监督检查的基础，它包括税收活动定性的信息和定量的信息两大类。其中定量的信息由税收业务核算、税收会计核算和税收统计核算来提供。税收会计核算所反映的信息是对税收资金运动最具有全面性、系统性、连续性和准确性的信息，税收会计是获得税收资金运动信息的主要渠道。 2.税收计划和税收法律是税收活动的法律依据与税收工作的目标。税收法规管理主要是法规的制定，制定税收法规必然要考虑税收的财政职能，即税收法规出台对税收收入的影响，这就需要使用有关的税收信息来分析。税收计划管理实际上就是对税款入库情况的管理，它所要的信息主要是入库税金即影响入库税金方面的信息，所以，它离不开税收会计的核算资料。 3.税收征收管理是税收职能的实现过程，它是税收活动的主要内容。税收财政职能的实现，实际上是国家预算资金积累的过程，即税收资金运动过程。税收征收管理的主要工作是税款征收入库，税收会计通过办理税款结报，汇总缴库、与金库办理上交税款入库税款的对账以及办理税款提退等业务，直接参与税款的征收工作。 4.税收监督检查的主要内容是税收法规的正确执行和税收计划的完成。税收监督检查除运用法律和外部审计手段外，主要是通过税收行政监察、税收业务稽查和税收会计等内部手段来实现的。税收会计运用其特有的方法，如制定原始凭证填制手续、传递程序来规范税收活动；开展凭证审核和会计检查来揭露与纠正违反税收法规的行为；进行会计分析来督促税收计划的完成等，通过税收会计对税收征收管理过程进行全面监控，成为税收监督监察的重要手段。 三、税收会计职能作用的具体体现 税收会计的职能贯穿税收管理的全过程，如何发挥税收会计的职能作用，在加强税收征收管理，依法征收税款，提高税收征收质效，最大限度地节约税收成本中发挥最大的作用，是摆在税收实践中的一个重要问题，那么，税收实践中税收会计的职能作用体现在哪些方面？ 1.反映税收占国内生产总值的比重，为党和国家制定税收政策提供依据。税收占国内生产总值的比重即税收负担率，是指一定时期的税收占国民生产总值的比例。国内生产总值由国家统计局的统计体系，采用科学的方法产生，而税收收入则是税收会计通过完整的核算体系，全面、系统地反映出来，通过对比和分析，总结出税收负担率发展变化的规律，为党和国家制定税收政策，调节经济运行提供正确的决策依据。 2.为税务机关加强税收征收管理，提高征收管理质量和效率提供可靠的依据。税收会计核算从纳税人实现税收到税务机关征收税款，组织税款入库直至纳税人欠缴税款的全过程进行全面的记录和反映，这就为税务部门掌握纳税人税收实现情况，及时征收税款并为准确、及时解缴入库，摸清纳税人欠缴税款情况，强化税收征收管理提供了可靠的依据。税务机关根据税收会计反映的企业欠缴税款的情况，进行正常的税收检查和税务稽查，保证党和国家税收政策的正确贯彻执行；税务机关按照税收会计制度的规定，分科所、分预算级次、分税种设置入库税金明细账，编报税收入库税明细表，为税务部门掌握税收收入进度，提供可靠的依据。 四、怎样才能更好地发挥税收会计的职能作用 税收是国家财政收入的主要来源，税收收入占财政收入的90%以上，税收会计是国家预算会计的重要组成部分，它的职能作用发挥得好与坏，事关财政收入能否平衡，事关社会稳定与发展。我们必须高度重视税收会计工作，充分发挥税收会计的职能作用，使税收更好地调节经济运行、组织财政收入，服务于经济发展。 1.加大税法、《会计法》的宣传力度，普及税收和会计知识，营造全社会重视税收、重视会计资料真实性的社会氛围。每年组织全社会的税法宣传，教育广大公民树立依法纳税光荣，偷税、漏税可耻的思想意识，必须为税务部门提供翔实、准确的数据资料，为税收会计核算创造良好的社会基础；定期对税务人员、税收会计人员进行税收知识、税收会计知识的培训，并严格组织考试，成绩及格的发给《税收知识合格证书》，成绩不及格的不得上岗，通过提高税务人员和税收会计素质的有效办法，使税收会计的职能作用得到最大发挥；教育广大税务干部养成良好的工作作风，不论向哪里提供数据，都要做到数据准确、编报及时、口径统一，为税收会计核算创造良好的条件。 2.加强对税收会计工作的组织领导。各级一把手要亲自抓税收会计工作，使税收会计人员能更好地履行职责；各级税务机关要配备“总会计师”协助单位一把手做好税收计划的下达、税收会计核算、会计检查和监督；要成立税收会计机构，省局税务要成立税收会计处，市税务局要有税收会计科，县区税务局设置税收会计股，基层分局设置税收会计组，各级税务机关的税收会计部门要配备一定数量的政治、业务素质高的税收会计人员，并保持相对的稳定，为税收会计发挥职能作用，提供组织和人力上的保证。 3.建立健全规章制度。完善的规章制度是做好一切工作的基础，税收会计工作也不例外，税收会计真正发挥其职能作用，如实反映税收征收管理情况，监督和控制税收征收管理的全过程，使税收工作规范、高效地运行，必须建立和健全各种规章制度，并在实际工作中严格遵守，付诸实际行动：（1）建立税务机关内部的税收凭证传递制度。税收会计及一切与税收会计有关的税收征收管理资料，必须在规定的时间，保质保量传送到税收会计手中，确保税收会计掌握核算的第一手资料。（2）税收会计核算流程。制定详细的税收会计核算流程，要包括凭证传递，出纳和税收会计如何进行交接手续等。（3）建立税收会计和税收征收人员的责任制度。明确税收征收人员的义务就是要将征收税款的原始凭证及时传递给税收会计人员，并保证税收会计核算资料的正确性；税收会计人员必须按照规定的核算程序、核算方法、记账规则对税收资金运动情况，进行全面、系统、连续的核算和反映，并对税收资金运动的过程进行控制，使税收征收管理活动符合党和国家的税收政策，符合国家的法律。 4.实行目标化管理，严格责任及奖惩。（1）要把税收会计核算资料的真实性，能否准确地核算企业欠缴税款作为评价各级地方税务机关一把手政绩的依据，干部升迁、提拔，不能只看税收任务的完成这一指标，还要看税收会计核算的真实性和合法性。（2）各级地方税务部门要把税收会计核算质量、真实程度，列入目标管理之中，对完不成税收会计核算质量和真实性指标的单位，取消参加评选先进的资格。（3）税收会计资料不真实，弄虚作假，使税收会计信息失真，审计、财政、纪检监察部门发现有利用税收会计营私舞弊行为的，给予必要的经济和行政处分，情节严重的，移送司法机关严惩。对严格执行税收法律、法规及税收会计制度，税收会计核算资料真实、可靠的，在给予精神鼓励的同时，给予必要的物质奖励。 会计职能论文:中央银行会计监管职能的强化路径选择 摘 要：在新的形势下，中央银行的会计应该摆脱单纯内部会计束缚，要有监管的职能。本文对中央银行如何发挥会计监管职能提出了五条建议。 随着金融体制改革的深入，特别是我国加入WT0以后，对我国中央银行会计监管职能提出了更高的要求。人民银行会计应当适应形势发展的需要，摆脱单纯内部核算会计的束缚，切实树立会计监管的理念和思想。因此，本文拟对如何发挥中央银行会计监管职能谈一点粗浅的看法。 一、央行会计监管的内容及作用 第一，对金融机构会计的内控制度监管。一是对金融机构的会计基础体系做出评估，决定是否许可运行。中央银行会计部门应当对金融机构的会计凭证制度、财务记载与核对制度、会计核算系统的设计是否科学等方面的内容做出全面审查和评价，看其是否满足防范会计风险的需要。二是对金融机构内部控制状况进行实时监控，监督金融机构会计是否执行了会计审慎性原则和合规性原则，指导和促进金融机构改进和加强会计内部控制管理，提高会计信息的真实性。 第二，对金融机构会计核算质量的监管。当前，有些金融机构受利益驱动，经营思想出现偏差，会计工作行政化，违背会计核算原则，造假账现象时有发生。这种行为严重妨碍了人们对金融机构经营活动真实与否的判断，破坏了会计核算的基础，使国家进行宏观经济决策失去了可靠的依据，甚至造成失误。因此中央银行把金融机构提供的会计信息是否真实、准确、完整作为会计监管的内容是十分必要的。具体包括金融资本金核算是否真实、管理是否严格；存款准备金以及金融机构存、放、汇的数据是否准确，经营利润反映是否真实等内容，以此保证央行会计部门掌握最全面、最系统、最权威的监管资料。 第三，对金融机构支付结算制度执行情况进行监管。结算纪律的监督管理主要包括账户管理规定的执行情况，即各金融机构是否存在未经中央银行审批，擅自为企业开立账户或扩大账户的使用范围的现象；票据的签发、使用和受理是否严格遵循《票据法》和《支付结算办法》的规定；各类举报情况的调查和处理以及联行汇差资金的监管等。 第四，加强对地方性金融机构的会计监督和指导。目前，商业性金融机构会计工作中存在的问题，集中反映在地方性金融机构无会计主管机构，会计核算组织杂乱无序，非规范性、随意性较大。因此，人民银行会计部门应在各自辖区内，帮助地方性金融机构根据统一会计制度，选择和设计符合本企业具体情况的会计核算形式和具体的财务管理制度，并监督指导其实施，以此规范其经营行为，确保地方性金融机构按照现代企业制度的运行模式健康发展。 二、加强央行会计监管职能的几点想法 一是要转变观念，重视会计监管。要改变过去那种会计部门只要账平表对就行的想法，树立会计部门身兼两职的观念，既要坚持和发扬会计“三铁”精神，确保会计核算质量，又要履行会计监管职能。对待会计监管工作，要改变只重视结算纪律监管的片面认识，充分全面地发挥会计监管职能。使会计监管融入金融监管范围，成为金融监管不可缺少的重要一环。 二是制定完善金融会计法规体系，统一会计监管标准。当前，要加强和完善会计法规的建设，尽快出台会计监管的有关制度办法，明确金融机构所享有的权利、应承担的责任和义务。要尽快修订完善金融业统一的会计制度，统一规范会计科目，统一银行账号的编制方法，统一报表编报格式，做到内容规范、归类明确。明确金融机构业务稳健处理的会计政策、有问题贷款的计息政策、计提风险准备金的政策等，使中央银行会计监管能够真正做到有法可依，有章可循，便捷高效，树立央行监管权威。 三是要正确处理会计监管与其他部门监管的关系。一方面要正确处理会计监管与中央银行其他监管的关系。会计部门的监管，主要是对金融机构的会计业务是否按合规性、真实性和审慎性原则实施的监督管理，是专业性的业务监管；而其他部门的监管主要是对金融机构的市场准入、退出及经营合规性等方面的监管，是综合性的全面监管。因此，会计在实施监管职能时，既要加强与其他监管部门的联系和沟通，又要准确把握会计监管的特点，避免各部门监管效果相互抵消或重复劳动，以提高人民银行整体监管效能。另一方面，要正确处理会计监管与财政审计监督的关系。随着会计师事务所、审计师事务所等社会中介机构的日渐成熟和完善，借助这些中介机构对金融机构的会计业务进行检查监督，也是中央银行会计监管的一种方式。 四是会计监管要与加强金融服务相结合。人民银行会计部门担负着对金融机构会计监管和提供会计服务的双重职责，会计监管不能独立于会计服务职能。一方面，中央银行会计部门实施监管职能，查处违规行为，对被查处对象来说是实施监管职能，但却为整个金融系统创造了一个公平高效的经营环境，对其他金融机构和客户而言则是一种行政服务。另一方面，中央银行会计监管的大部分内容是对金融机构服务过程的监管，其监管职能也是在中央银行为金融机构提供服务或金融机构为客户提供服务的过程中实现的，因此会计监管要与服务紧密结合。另外，在监管方式的选择上，要通过调查、分析、现场指导以及柜面服务等多种形式，参与到商业银行的经营管理当中，提出好的建议，促使其提高经营业绩，使商业银行切身感受到人民银行监管带来的好处，消除其逆反心理，自觉地接受和配合人民银行的监管。 五是监管形式要多样化，特别要注重运用科技手段，提高监管质量和效率。人民银行会计部门在实施会计监管时，要结合实际情况，拓宽监管思路，使监管方式多样化，针对不同的监管内容采用不同的监管手段，如对会计核算制度可采用事前审批的方法，而对结算纪律的检查也不能只局限于现场检查，大量的工作还是日常柜面监督，对金融机构准备金及财政性存款缴存情况的监管则可以通过加强对金融机构报表的审查来实现。要加强中央银行会计监管系统建设，充分利用现代化的科学技术手段，借助于先进的计算机应用技术和畅通的通讯网络，加快研制开发会计监管软件，建立一套科学、有效、完备的会计监管系统，设立计算机信息数据库，进行数据整理计算和分析。通过将中央银行会计部门的非现场监管系统与金融机构会计业务处理系统联网，实现系统的信息共享。 会计职能论文:再论会计基本职能 摘　要：会计理论界对会计职能的研究，20世纪90年代以来日趋势微。我国加入WTO后，市场经济日趋规范，发展经济的环境发生了根本改变。因此，有必要对会计职能实现的广度、深度和精度展开进一步的讨论。 关键词：会计核算职能　监督职能　认识 职能是事物本身所具有的功能，会计职能就是会计本身所具有的功能。早在20世纪50年代，我国会计学术界就在较大范围内对会计职能展开讨论，到70年代末，对会计职能的研究成为会计理论研究的热门话题之一并逐渐形成高潮。从“一职能说”（提供信息，会计职能是统一的，也是惟一的）、“二职能说”（反映和监督，反映和控制，反映和管理，核算和监督，核算和管理）、“三职能说”（认为会计职能是计算过去，控制现在，预测未来）、“四职能说”（计算经济效益；收集记录经济事项；传递财务、成本信息；分析预测，参与管理和决策）、“六职能说”（除了传统的核算、监督职能、还有预测、决策、控制和分析职能）到“七职能说”，出现了“百家争鸣”的繁荣景象。人们曾欣喜地看到，会计理论的研究成果对指导我国会计工作的实践，充分发挥会计人员做好会计工作的主观能动作用，具有重要的理论和现实意义。进入20世纪90年代后，会计理论界对会计职能的研究日趋势微，其原因可能缘于人们的认识逐渐趋于一致，即会计的基本职能是核算和监督，1985年颁布的第一部《会计法》也对此首肯。进入21世纪，我国经济发展的环境发生了深刻变化，反思我国会计工作的实践，笔者认为有必要对会计核算和监督这一基本职能，从其实现的深度、广度和精度上重新加以认识，展开进一步的讨论。 一、会计核算职能 对会计核算工作的抽象反映就是会计核算职能，会计核算是会计工作的重要组成部分。会计核算是以货币为主要计量单位，对企业、单位一定时期的经济活动进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报告。以货币为主要计量单位，是会计核算的显著特征。会计就是要以货币为计量单位，去记账、算账和报账，以便真实、完整、准确、及时地反映企业、单位的经济活动情况。 会计核算的内容是会计对象，具体表现为各种各样的经济业务，1985年颁布的《会计法》和2000年修订后的《会计法》将其归纳为七类。它包括：（1）款项和有价证券的收付，如企业的销货款、购货款和其他款项的收付，股票、公司债券和其他票据的收付等；（2）财物的收发、增减和使用，如材料的购进与领用，产成品的入库与发出，固定资产的增加与减少；（3）债权、债务的发生和结算，如应收账款，应付账款，其他应收、应付款的发生和结算；（4）资本、基金的增减，如企业实收资本和盈余公积的增加和减少；（5）收入、支出、费用、成本的计算，如企业的主营业务收入，其他业务收入和支出，管理费用和产品成本的计算；（6）财务成果的计算和处理，如企业的销售收入大于业务成本、销售税金及附加，表现为盈利，要按规定进行分配，反之即为亏损，要按规定进行弥补；（7）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。 会计核算要求做到真实、准确、完整、及时和比较。（1）真实。真实性是对会计信息质量要求的第一原则。是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。只有会计核算记录的数字和情况是真实的，才能保证记账、算账、报账是真实的，会计资料才是有用的。真实是会计的生命。会计核算的过程应当如实再现经济活动的全貌。（2）准确。要求对会计事项的处理是合理、合法的，有关数字的计算是正确的。（3）完整。要求对企业、事业等单位的生产经营活动和其他活动的各方面或全过程都得到全面的记录、计算和报告，不得有所遗漏。只有会计核算完整，才能为领导、有关单位和群众提供全面、正确的资料，才能为领导做出经营决策，有关单位制定政策、计划，群众参与和监督经营活动，提供有效的依据。（4）及时。是要随着经济业务的发生，按时得到会计处理和记录、计算，并根据有关规定按时向有关对象报告。及时为单位领导提供会计信息，有利于领导在激烈的市场竞争中做出正确的决策；及时为企业各部门提供会计信息，有利于对生产过程的耗费进行控制，提高经济效益。（5）比较。是对发生的经济业务从多方面进行比较，作出恰当的估计和判断，做到投入少而产出多。如企业采购材料，销售产品。比较包含在会计核算的过程中，才能发挥会计的应尽之责，会计之于管理的作用才能更好地发挥。人们习惯对一事项所说的合算不合算，就是看是不是经济、节约。可见，比较是会计核算的内核属性之一。 我国加入世贸组织后，国际竞争会更加激烈。现代企业制度的建立，私营企业和个体企业的大量涌现，市场经济的完善、规范，要求对会计核算的外延和内含应进一步加以认识。首先从广度上分析，应扩大会计核算的范围。现在，不少私营、个体企业尚未建立会计账簿，难以进行会计核算。这样，必然导致国家税收的大量流失，不利于企业自身的管理和发展。从会计的反映对象是能够用货币计量的经济活动看，只要有经济活动，只要有货币收付行动，就应当从会计上加以核算，大到拥有上百亿元资产的企业集团，小到每一个家庭。至于采用何种记账方法，建立何种账簿，是否进行报账，应视会计主体不同而定。能够采用国家统一会计制度的应尽量统一，保证核算的规范和指标可比。对于每一个家庭，通过建立简单的账簿核算日常收支，可以控制耗费的发生，掌握支出的流向，配比收入可以计算出结存，把握日常活动的规律，逐步培养起我国公民的经济核算意识。会计教育工作者应当担负起培养公民经济核算意识的职责。每一个公民经济核算意识的增强，必然使国家资源得到最优化利用。其次从深度和精度上分析，我国现有会计从业人员的业务和职业道德素质，客观地说，同企业走向国际市场这种现实需求还有较大差距，高水平的财务总监还是凤毛麟角，非常缺乏。因此，我国的大学本科教育，硕士、博士教育，应当抓紧培养一批具有高深理论知识和丰富实践经验的高、精、尖人才，以解燃眉之急。在企业内部，会计核算的方式上，应当恢复过去的优良传统，实行厂部核算下的车间核算和班组核算。划小核算单位，将成本、费用、收入、利润指标层层分解，落实到人，大企业算小账，把经济效益一点一滴挤出来。 二、会计监督职能 会计监督职能是会计监督工作应发挥的作用，或它应有的功能。会计监督的主体是企业、单位的会计机构、会计人员。会计监督的对象是企业、单位的经济活动。会计监督的内容主要表现在：（1）监督经济业务的真实性。监督企业、事业等单位发生的经济业务是否真实，会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假，严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向领导人报告，请求查明原因，追求当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求经办人员更正、补充。发现账簿记录与实物不符时，应当按照有关规定进行处理。（2）监督财务收支的合法性。就是要监督企业、单位所发生的经济业务是否符合党和国家的财经法律、法规、规章和国家统一会计制度的要求。凡符合有关规定的，会计人员予以办理。会计机构，会计人员对不合法的原始凭证，不予受理；对违法的收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位领导人提出书面意见，要求处理；对严重损害国家和社会公众利益的违法收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告，以便处理。（3）监督公共财产的完整性。企业、事业等单位的公共财产，包括其各项资产。会计机构、会计人员要监督公共财产是否得到很好的保管或正确的记录，账实是否相符。发现公共财产短缺或损毁，应查明原因，及时处理。 会计监督按照与经济业务发生的时间，可分为事前、事中、事后监督。事前监督指在经济业务发生之前，即审核其是否符合有关政策、法令和制度的要求，对于违法的经济活动，要坚决加以限制和制止。只有限制非法活动，才能鼓励正当经营；限制滥用、浪费，才能增产节约，增收节支。事前监督可收防患未然之效，使会计监督处于主动地位。事中、事后的会计监督是对会计所反映的经济活动情况及有关资料加以检查和分析。通过检查和分析可以发现问题，总结经验。对已发现的问题，要拿出整改意见，提出行之有效的措施。调整经济活动，实现规定要求的预期目标。 在明确会计监督的内容和过程之后，若把会计监督放置到目前的经济环境之中，审视其质量，就会发现一些值得思考的问题。（1）会计监督的主体应当扩展。《会计基础工作规范》第七十三条规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位的经营活动进行会计监督。”现在，在会计核算中伪造、变造会计凭证，建立账外账的现象屡有发生，多数是由单位的会计或受指使、或自己所为形成的。让造假者自身去查假、打假，其结果不难想象。应当看到，我国会计队伍的整体素质是好的，他们分布在不同行业的不同单位，是会计监督的主力军。但会计主管部门不应袖手旁观，不能仅仅充当制度的制定者和宣传者，应当介入到会计监督之中，弥补单位会计人员自身监督的不足。（2）加强会计人员的职业道德教育。现在，会计委派制的实施，新的会计制度的实行，对客观因素造成的会计信息不实发挥了抑制作用。但人为因素造成的会计信息不实，只能靠会计人员的职业道德来约束。如出于种种目的歪曲企业、单位的财务状况，随意操纵收入、费用的确认标准。或随意改变利润的计算和分配办法，以达到夸大经营者业绩或粉饰公司业绩的目的，其结果必然损害国家和投资者的利益。2000年修订后的《会计法》，虽加大了对提供虚假会计信息人员和单位负责人的处罚力度，但实际效果并不十分明显。虚假会计信息的根本治理，靠会计人员娴熟的业务技术和职业道德在日常核算中的自觉恪守。新闻宣传部门要披露打击提供虚假会计信息的现实案例，弘扬遵守政策、认真负责的会计人员的先进典型，为会计人员营造一种守法、护法、执法的良好环境和社会氛围。 会计核算职能和监督职能是相互联系，相辅相成，不可分离的，核算职能是监督职能的基础和前提。监督职能的发挥能够更好地保证会计核算的质量。会计核算和监督职能的充分发挥，能使企业、单位的经营活动实现管理最优，效益最佳的目标。 会计职能论文:论高等院校会计核算中心职能的创新 内容提要:创立会计核算中心体制是实现高校财务管理，适应经济体制改革的有效机制。明确设立会计核算中心的地位和职能，规范高校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，创造一个良好的经济环境，促进高校事业发展具有现实意义。 关键词：会计核算中心　集中结算　资金管理　监督与服务 一、创建高校会计核算中心的目的 随着我国教育事业的改革与发展，高校理财的宏观环境发生了变化。为了充分利用现有高校在实行“统一领导、集中管理”财务管理体制的同时，《高等学校财务制度》也规定“规模较大的高校实行‘统一领导、分级管理’的财务管理体制。”分级管理是指在高校统一领导财务工作的前提下，在明确高校和二级单位权限、责任、利益、以及财务规章制度健全的基础上，根据财权划分，事权与财权相结合的原则，由高校和校内二级单位进行分级管理。会计核算中心隶属财务部门领导，代表高校领导和财务部门统一集中办理高校二级单位的会计核算和资金结算业务的专业机构，会计核算中心与二级单位（部门）之间是委托与、服务与监督的关系。核算中心的地位和职能的发挥具有相对独立性，既对管理单位的会计工作负责，也对高校领导和资金管理负责，可以较好地实现服务与监督的统一。 1.建立会计核算中心有利于切实深化高校资金管理改革。建立会计核算中心主要是为了规范高校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，创造一个良好的经济环境，促进高校事业发展。随着高等教育体制改革的日益发展，高校财务管理的核心问题是效益问题。财务管理的综合效益集中体现在教学、科研、社会服务等各方面。高校办学过程中的经济行为日趋多元化，高校的财务管理面临着更为复杂的局面。根据《高等学校财务制度》规定的财务管理的主要任务，财务管理核算体系的构建就要紧紧围绕如何依法多渠道筹集事业资金、如何科学配置高校资源，如何对高校的经济活动进行监督等方面来进行。建立会计核算中心掌握高校财务资源的配置状况，可以从总体上起到正确的政策导向作用，分析和比较高校的办学效益，检查和监测高校的财务风险，有利于引导高校的财务管理走向良性发展的道路。 2.建立会计核算中心能够保证二级单位依法履行职责。要保证高校各项经济活动的合法、合理，就要严格按照《会计法》、《高等学校财务制度》的要求进行核算和监督，通过会计核算中心建立二级单位（部门）经济责任制，有利于强化高校管理层任期内的经济责任，增强单位或部门做好经济工作的责任心和使用感，促使其为保证高校的发展更合理地筹集好、使用好各项资金，确保资金的完全性和效益性，以便从财力上更好地保证教育事业的持续发展。 3.建立会计核算中心有利于开源节流。目前，各高校内部办学形式多样化和筹资形式多元化活动的展开，高校各级管理者清楚地认识到这是高等院校办学体制的方向，需要财务管理人员配合制定一些激励政策给予积极支持。既要认真宣传国家财经法律和有关经济政策，使各种形式的办学创收活动在正确轨道上运行，又要帮助创收部门树立理财思想，同时也要做好一切服务工作，提供一切方便。在分配制度上要打破过去平均主义思想，要拉开部门与部门之间的分配距离，创收与不创收不能一个样，效益好与效益差不能一个样。从而调动全院各单位或部门参与各项办学创收活动的积极性，筹集办学经费以增强学校办学的整体财力。 二、高校会计核算中心的特点 高校财务管理的特殊性和复杂性决定了会计核算中心的地位。高校会计核算中心要旨是在高校二级单位的资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的前提下，对二级单位进行集中办理会计核算和实行会计监督，是融会计核算、监督、服务于一体的会计管理体制，实质是资金的所有权和核算权分离，核算权和监督权相互制约、相互依存的一种会计核算管理制度的安排，其特点如下： 1.统一委托。会计核算中心与二级单位或部门建立委托、受托关系，二级单位或部门与会计核算中心签定委托书，确定委托、受托关系，委托核算中心会计核算，二级单位或部门指定专人办理报账等事项，具有会计监督功能；二是统一账户管理，核算中心为每一个二级单位和或部门建立内部账户，配发资金结算手册，预留付款印鉴，不开设外部银行账户，核算中心具有一定的银行服务功能。 2.集中办理结算。会计核算中心为二级单位或部门集中办理资金结算，一是二级单位或部门不设会计、出纳，其现金收入、支出等资金结算，与外部单位往来代收代付等由二级单位或部门指定专人到核算中心办理。二级单位或部门收入直接记入二级单位或部门内部账户，然后支付使用，一般不得透支。二是集中进行会计核算，核算中心审核二级单位或部门报来的原始凭证，填制记账凭证， 登记会计账簿，编制往来报表，为二级单位或部门定期提供对账单，随时提供有关会计信息资料。三是集中管理会计档案，二级单位或部门会计档案全部由会计核算中心统一保管，分二级单位或部门分年度装订成册，按会计档案管理办法对会计凭证、账簿、报表等编目、立卷、归档。 3.建立审核制度一是建立支出审核制度，二级单位或部门报表的所有单据都必须有单位印章、主管领导人签章必须与预留印签一致；二是建立凭证审核制度，会计核算中心必须严格审核二级单位原始凭证的真实性、合法性，才能报账和进行账务处理。督促二级单位所有原始凭证达到“四有”：即有合法凭据；有付款印鉴，有使用用途，有经办人的印章。根据二级单位不同的业务活动需要，科学使用会计软件，开展会计核算，严格按照账务处理流程操作，及时、准确、完整的计算、记录、反映其财务收支和各项经济活动情况，实行预算内外资金统一管理、全面监督。 4.核定现金流量。建立现金管理制度，根据各二级单位现金流量核定一定额度的备用金，以减少报账人员的工作量。现金实行限范围的管理，严格滥用和超范围使用资金。核算中心建立岗位责任制度，对二级单位或部门情况做到“三勤”，勤了解二级单位或部门项目、勤了解现金来往规律、勤了解现金来龙去脉。建立票据管理制度，实行“四定”：即定人员，不相容职务分离，形成相互制约；定制度，购入、发出、核销、回收等环节建立票据台账，相互签字制约；定数量，根据业务需要定供票数量；定期缴销。 三、会计核算中心与二级单位的会计关系及责任的划分 1.会计核算中心与二级单位（部门）之间的会计关系。（1）委托与关系。从本质上看，高校会计核算中心是一种记账方式，它是高校财务管理模式在市场经济条件下的创新，为加强高校资金管理，在当前高校教育经费不宽裕的情况下，大力开展开源节流工作是理好财，用好财的关键所在。同时，也是促进高校财务管理改革，规范会计秩序而产生的一种记账方式，是对传统记账方式的发展和突破。它与传统记账具有本质的区别。传统记账是委托单位（部门）自愿委托授权，委托单位或部门的自主权较大，选择权也较大；而会计集中制是领导的强行委托、强行，委托单位或部门没有自主权，处于被动地位，不管愿不愿意，不管接不接受，都必须由会计核算中心统一集中实行会计核算，不存在选择权与自主权。（2）服务与被服务的关系。从会计核算中心的职能来看，从编制凭证、登记账簿到有关明细报表、会计档案管理等一系列会计核算业务都必须由会计核算中心负责完成，要为二级单位（部门）提供优质规范的会计业务服务。会计核算中心是服务主体，本校二级单位（部门）是服务的客体，会计资料是服务的对象。服务是第一位的，是基础，是前提，是在服务中监督，监督中服务。（3）监督与被监督的关系。从总体上看，会计核算中心是监督的主体，二级单位（部门）是监督的客体，会计核算中心代表高校法人代表对二级单位（部门）实行会计监督，是会计核算中心核算的目的所在。其目的就是通过强化会计监督，加强创收资金管理，开源节流，规范会计工作秩序，促进高校财务管理改革。从另一个角度看，二级单位（部门）对会计核算中心也存在监督关系。一是监督会计核算中心会计核算工作是否规范合理，是否调动各二级单位（部门）创收的积极性；二是监督会计核算中心代为保管资金是否安全完整、分配是否合理。 2.会计核算中心会计工作责任的划分及界定。（1）资金收支活动的主体。虽然二级单位（部门）创收资金的会计核算工作移交了，但资金收支的使用权没有变，二级单位（部门）按学校规定的资金拥有权，在规定范围内使用，所有的创收项目活动及收支活动都由二级单位（部门）自行决定，会计核算中心不得干预。（2）资金权的主体。二级单位（部门）的资金集中以后，会计核算中心履行的是代管职能。要了解二级单位（部门）还有多少资金，可以通过资金结算手册或直接到会计核算中心查询，资金的所有权、使用权、审批权没有发生转移，仍归二级单位（部门）所有，发生转移的仅仅是资金的保管权。（3） 会计核算中心的权限。会计核算中心主要是对二级单位（部门）发生经济活动以后提交的原始凭证，重点审核原始单据是否合法，原始凭证的内容是否符合国家制定的收费范围和标准，以及预算外资金实行收支两条线管理的规定。至于二级单位（部门）的经济活动是否合法，经济活动凭证的内容是否合法、真实，会计核算中心无法监督和管理。因此，会计核算中心主要对会计核算工作的真实性、会计资料的安全完整及保密工作负责。（4）“集中与分级”管理的内容。集中不是权力的集中，分级不是分散，集中与分级是管理主体和管理客体的关系，是宏观和微观的有机统一，制度和规则的统一，是高校全局收入和重大项目收入资金调度的统一，事关高校师生的共同利益。分级管理的要素是高校二级单位在不违背政策法规和学校宏观计划的情况下，充分发挥自主性、积极性和创造性，使本单位得到充分的发展，使每个教师的正当利益得到体现。 四、高校会计核算中心的主要任务 高校财务管理核算中心的核心问题是效益问题。会计核算中心的综合效益集中体现在教学、科研、社会服务等方面。随着经济体制的不断变革和高校改革的不断深入，高校要实现自身的不断发展就必须加强自身的财务管理，不断强化筹资功能，并把“依法多渠道筹集事业资金”作为财务管理的中心任务来抓。经济体制改革为学校多渠道筹集资金提供了动力，但是，另一方面教育事业的不断扩大又为高校筹集资金带来很大的压力。因此，会计核算中心要积极拓宽筹集资金的渠道。目前，高校可利用现有的设备和科学技术进行咨询服务、开放实验室等各种有偿服务活动、举办各种类型的培训班、进修班等办学活动。会计核算中心在管好用好这些资金的同时要通过体制创新，制度创新和管理创新不断开辟筹资渠道，并且促使高校筹集资金渠道符合国家政策、法规。总体上说，高校会计核算中心核算体制要正确处理的一个关键性问题，一方面要坚持学校对财经工作和财务活动的统一领导；另一方面又要同时调动校内二级单位理财的积极性。具体表现为一方面要进一步集中全校的财力；另一方面又同时下移财务管理权力，扩大二级单位（部门）自主理财空间。一级核算，二级管理其实是试图在两种财务管理体制中找到某种结合点，一方面是实行分级管理，赋予二级单位（部门）一定的财务管理权力；另一方面不允许二级单位（部门）单独设置财会机构，二级单位（部门）的全部收支必须集中在校级会计核算中心进行核算，并在会计核算中心机构监督之下，以集中全校财力。 为了做好本职工作，严格内部控制，加强监督与服务，应根据国家有关财经法律法规和学校的财务规定，结合中心和二级单位的工作实际，制订相关、必要的办法和规定。如：一是中心岗位职责。中心可根据业务需要，采取一人一岗、一人多岗、一岗多人等方式，但从中心领导到一般会计工作人员都必须明确到岗、到位，从会计业务岗位到管理岗位，都应职责分明。二是报账员岗位职责。二级单位报账员的岗位是负责衔接本单位和中心财务关系往来的重要环节，对其要求须具备一定财务知识，掌握和熟悉国家有关的财经法规、学校的财务制度等，同中心会计人员一样二级单位报账员的岗位职责和工作任务也必须明确。三是内部控制制度和内部管理制度，如：现金管理制度；内部稽核制度；电算化管理制度；会计档案管理及查询制度等。为了规范工作秩序、衔接好各会计岗位之间的关系，还应制定内部操作规程、工作行为准则等。四是监督与服务制度。监督是为了加强优质高效的服务，提高服务管理水平，服务应寓于监督之中，监督与服务有机结合，将有力促进会计核算和财务管理的行为规范。

企业资金管理论文:试论企业货币资金管理 摘　要　主要从货币资金的制度性管理和理财性管理入手，讨论如何建立全面的企业货币资金管理，并针对当前电力行业的货币资金模式中存在的问题提出对策。 关键词　企业货币　资金管理 如何进行货币资金管理呢？笔者认为，对于货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而 “理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。 1　货币资金的制度性管理 现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性，有被盗和挪用的风险，为防止财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段贪污或挪用现金，企业需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后进行控制，主要程序如下： 1．1　建立适合企业特点的权责分配体系 责任分配、权利委派以及相应制度的建立构成监督、控制和确定每个角色的基础。权责分派应涉及企业所有员工，必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成，权责分派体系必须做到不相容职务的分离：①授权审批职务与执行职务相分离；②业务经办职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计记录职务相分离；④财产保管职务与会计记录职务相分离；⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 1.2　对货币资金业务建立严格的授权审批制度 建立授权批准的检查制度，其目的主要是通过必要的检查程序以确保每类经济业务授权批准的工作质量。企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任自觉制度，防范贪污、侵占货币资金行为。 1.3　办理货币资金业务程序 支付申请　单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。 支付审批　审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝。 支付复核　复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 办理支付　出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记货币资金和银行存款日记账。 1.4　货币资金有关文件记录控制 文件记录控制是内部控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和职务分离控制有效的保证。 1.5　货币资金与记录保护控制 货币资金与记录保护控制是指通过对有关资产和记录实施特定的保护措施，约法保证其安全和完整的一种控制方式。 1.6　货币资金有关内部稽核 内部稽核指由有关部门中独立人员验证与复核另一人或部门执行工作正确性的一种控制活动或方式。通过内部稽核，可以及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误或舞弊，发挥内部控制的预警作用。 2　货币资金的理财性管理 货币资金的理财性管理的主要内容就是如何使持有成本和短缺成本都同时降低，笔者认为当企业现金流入与流出越趋于同步时，短缺成本最小，同时如果货币资金对外投资收益率越大，则持有成本越大，只有加大货币资金投资才能降低持有成本，而只有在保持企业现金流入与流出越趋于同步的前提下减少持有量，才不会提高短缺成本，因此进行货币资金的理财性管理应先尽量使现金流入和流出在数量和时间上相近，具体来说要重视以下几个方面： 2.1　重视现金流量预测 现金流量预测要能瞻前顾后。瞻前就是对上一年度的现金流量要从经营、投资、筹资活动三方面认真分析；顾后就是根据企业发展需要以及社会环境变化预测现金增减量,按季节或市场周期变化及时调整,保持现金快速周转,减少存量现金占用,提高现金周转速度。现金预测应考虑的因素有外部因素和内部因素，外部因素有经济因素、市场因素等,甚至还会受到政治因素的影响；外部因素有企业内部的经营决策、经营方法等，这些因素都直接或间接地影响着现金的流量。从控制角度讲，必须综合这些因素及时确定某一或某几个时点的现金最低余额。当编制的现金预算月末的现金余额超过所确定的现金最低余额时，两者的差额可视为现金的过剩；反之，可视为现金的短缺，企业必须进行现金预算修整或采取措施解决短缺资金的筹措问题。为了实现对现金最低余额的有效控制，必须加强对现金取得、付出的数量和速度的控制。而现金收支的控制，应借助于现金流量预算管理来实现。通过编制详细的现金预算，可以按期预测未来的现金流量，提供何时会发生现金短缺或剩余的信息，从而可以及时地安排筹措短期资金和短期投资，现金预算的编制过程实质上是采取新的政策、措施，实现现金流量平衡的过程。 2.2　重视加速资金的周转，加快货币资金的回笼 首先，加强应收账款的管理,要把应收账款的回收纳入销售全过程,把应收账款的催收放在和产品销售同等重要的地位,落实应收账款责任制。同时,重视现销,压缩赊销,采取各种优惠政策来扩大现销比例。其次,要加强存货向现金的转化，加强采购控制,正确编制与执行采购计划,保持合理储备,对那些呆滞和积压的存货要积极处置；严格控制领料,执行消耗定额,杜绝浪费现象。第三要保持生产和销售的密切联系,加快产品的销售,最大限度地压缩产成品资金的占用。 2.3　重视现金浮游量的管理 现金浮游量是指企业存款账户上存款余额和银行账簿上企业存款账户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达账项。充分利用浮游量是西方企业广泛采用的一种提高现金利用效率、节约现金支出总量的有效手段。重视利用现金流量表中筹资与支付能力的分析来揭示企业在金融市场上的筹措资金能力以及偿付债务或现金的能力。 总之，货币资金的理财性管理主要是保持货币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企业货币资金最低需求量的同时，充分提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，故此重视现金流量预测、加速资金周转、进行现金浮游量管理等正是实现货币资金理财性管理的有力保证。 3　电力行业的货币资金管理模式中存在的问题及其对策 当前企业集团货币资金管理模式有统收统支模式、备用金模式、设立结算中心模式、设立内部银行模式、财务公司模式等，各种结算模式各具特色，企业集团可以根据自身的实际情况选择适当的管理模式，以实现集团货币资金的高效、合理的调度。 现金调度在手段与方法上的不足主要表现在以下方面：①各单位上报集团公司的现金预算表和银行存款余额表仍然通过传真方式,没有通过网络运行；②各单位在现金预算表和银行存款余额表的编制中,仍以手工编制为主,其信息的收集不能从核算子系统中或网络上直接下载；③集团公司本部在做现金流入流出预算表时,对数据源也只能手工录入,不能与核算子系统进行网络共享链接；④集团公司本部不能通过网络及时将现金调度会后的信息发送到相关部门或相关人员手中,而只能通过口头或电话通知；⑤在公司拨款后,由于大、小城市银行汇票方式应用不统一,以及企业对银行信息了解的滞后性,从而导致款项不能及时到位,使现金调度“日安排”实现不了；⑥由于受网络技术的限制,使集团公司和基层各单位的信息沟通滞后；⑦集团公司银行存款过大,影响企业的整体盈利能力。 针对以上存在的问题，笔者提出几点看法，作为实时辅助决策系统，供领导决策参考： 3.1　将货币资金管理设计为一个集成化的计算机辅助决策子系统 从资金计划入手,以资金按需流动为基础,由财务牵头、各相关部门参与并分头负责共同调度资金的一个实时网络系统,从而达到监控、管理、预测、平衡资金的目的。 3.2　改善现金日常调度手段 在现有FMIS（财务管理信息系统）或MIS（管理信息系统）的基础上,各基层单位将每周的现金预算表及银行存款明细表通过网络传输到财务部,由计算机自动生成汇总数据表并根据汇总数据生成现金流入流出预算等初表格,经人工审核后,生成正式表格,再将正式表通过网络发送到有关领导和现金调度会成员的终端。集团公司现有的管理信息系统（MIS）已具备网络发送的客观条件。 3.3　实现现金适时调度 及时掌握本部和各单位的银行存款动态,通过与银行联网的手段逐步实现。配合集团公司体制改革的需要,第一步在集团公司所在地实现银行与集团公司联网,如有可能第二步实现集团公司核心层企业所在地区联网,第三步整个集团公司全部成员所在地之间联网。 3.4　实现现金综合调度 所谓综合调度的内容就是按照资金类别,分别不同部门,以财务为龙头共同管理好所有的资金,如生技部门负责协助财务部门管理好大修理资金,将大修项目、大修时间、大修费用等信息资料通过网络发送到财务部门；计划部门将基建和技改的开工时间、用物计划等项资料通过网络发送到财务部门,财务部门同时根据基层单位上报的现金预算,比照上述两个部门发送过来的有关资料,根据工程进度将款项拨付到各单位,并根据拨款的时间来安排贷款,同时将拨款信息通过网络发送到相关部门和单位。 3.5　加强现金流入的管理，特别是促进电费回收及应收款项管理 设立锁箱系统,将所有收取的电费直接汇入该锁箱,一旦该锁箱有银行存款,就成为公司的可用资金,设立锁箱的结果是将大大减少资金缴拨款的在途时间。具体办法由银行提供一条终端到公司本部,在公司本部可随时查询锁箱的余额或发生额。锁箱的具体地点要选在离人民银行较近的地方,以减少银行内部的转账时滞,同时要考虑设立锁箱的成本,设立锁箱的个数按照“当边际收入等于边际成本时利润最大”的原则设立。 3.6　该子系统应具备资金预测、分析、监控的功能 要求达到按资金类别、分流入流出、分单位、分年度,季度,月度作中期和短期预测、分析和监控。以达到资金安全、有效运行,获取资金的最大效益。 3.7　做出最佳的量化模型 根据集团公司的实际经验和数量经济学原理,做出现金最佳持有量的量化模型,适当时候可以做证券投资组合研究,要充分掌握国家政策，利用银行等金融机构提供的便利，盘活剩余现金。通过集团公司已有的管理信息系统、财务管理信息系统或英特网,提供网络传输及与银行联网的条件。总之，在整个现金管理子系统中，关键的核心技术就是网络，只有充分利用网络的先进技术才能达到强化现金管理的目的。笔者坚信，一旦现金调度子系统得以尽快实现。 企业资金管理论文:强化石油企业资金管理 促进石油企业持续发展 【摘要】随着企业竞争日趋激烈,提高企业资金使用的效益和效率,已成为决定企业生存和发展的关键问题。本文揭示并分析了石油企业在资金管理上存在的问题,并提出了相应的改进措施。 一、石油企业资金管理存在的问题 (一)缺乏现代企业所具有的资金管理意识 1.缺乏资金时间价值观念。在资金的筹集、运用、分配上缺乏科学性,没有把资金的时间价值引入财务管理。现金流量是企业筹资、用资的关键。由于缺乏对现金流量的认识,致使企业一味地追求产量和产值。对一些高成本的产量长期进行不合理的风险投入和负债经营。导致资金投入很多。效益却不尽人意,从而加剧了企业资金困难。 2.缺乏资金合理性、计划性使用。在资金分配上比例失衡,把过多的钱用于长期项目。致使流动资金不足。运转艰难,财务风险陡增。另外。流动资金内部各项目之间分配不合理,致使资金使用效率低下。资金占用结构的不合理。使企业资金积压与资金不足并存.增加了企业的财务风险和经营风险。再一方面是缺乏有效的资金使用机制。企业生产经营的各环节各自为政,相互衔接较差。资金使用效率低下。 3.结算资金到账缓慢。目前,石油企业中应收账款过多,企业应收账的现金额大,赊账长期居高不下,影响了企业的资金周转,导致财务陷入恶性循环中。特别是因信用政策、客户信用、结算因素、管理因素、金融结算因素,导致应收账款没有相应政策制约,从而很难从源头上控制大笔应收账款的发生。 (二)没有处理好长期投资和短期投资的关系 虽然石油企业一般对长期资金的投资和筹集十分重视。但在投资管理和控制上,仍沿袭着较为粗放的经营方式,只一味地追求产量和产值,对一些高成本的产量长期进行不合理的风险投入和负债经营,导致资金投入很多,但效益却不尽人意,从而加剧了企业资金困难。另一方面,对短期资金的运作普遍缺乏深层次的控制和分析,既没有及时制定营运资金的持有政策和融资政策,也没有制定相应的考核目标,短期投资管理较为混乱,致使资金运营效率低下。 (三)国有资产利用率偏低 石油企业在国有资产管理过程中偏重于实物管理和静态管理。在重视资产实物形态的同时。忽视了资产的价值形态。致使一些积压闲置资产难以合理流动。存量资产难以盘活,降低了资产的利用率。另外,也存在经营承包者对资产使用价值的侵蚀。在承包制的经营方式下,承包制自身的短期行为和承包指标的刚性约束,促使承包者采用超载、越时和减少维修费用手段过度使用国有固定资产。从固定资产的加速损耗中获取额外利润。这在客观上侵蚀了固定资产的使用价值,缩短了固定资产的使用寿命,使固定资产在使用价值的耗损中难以实现保值增值。 (四)资金内部控制流于形式 虽然有关企业资金控制的内部会计控制规范已经出台,但目前一些企业只停留在书本上的学习和消化阶段,并没有根据新规范来对照检查工作中存在的问题,一些单位的生产人员只管生产操作,不过问原材料的浪费和节约;销售人员只管推销产品,不过问销售款的收回;财务部门只管记账、算账,不监督各项资金的使用是否符合财经制度,从而导致资金管理上的混乱,加速了资金紧缺。 二、加强石油企业资金管理的对策 根据资金安全性、流动性和增值性的三性原则,结合石油企业资金管理中存在的主要问题,对新体制下加强石油企业资金管理提出以下建议。 (一)强化企业资金管理意识 1.增强资金的时间价值观念。资金时间价值是资金在周转使用过程中,随着时间推移而产生的价值增量。企业应利用资金需要量和资金使用收益,积极开展必要的技术预测,把握好时机,抓住机遇。充分运用资金供求时间差以及价格差,产生资金再分配效益,利用资金信贷关系,产生资金使用效益。运用资金时间价值这一客观尺度,按照经济上的可行性要求,进行最优方案选择。 2.注重资产增值。讲究生财聚财。石油企业是高投入、高风险和高利润的大型企业,追求利润目标和整体经济效益是石油企业资金运动的根本目的。加强企业资金管理的落脚点也是给企业创造一种能提高经济效益的体制,因此,追求利润最大化。是企业的根本目的。企业的资金管理要围绕着这一目的,把成本同产品的功能、质量、寿命等结合起来考察,防止只增产不增收现象,注重资产增值,讲究生财聚财;促使财务管理人员对经营活动实行全面财务监督。 3.强化资金投资管理。资金投资。是石油企业从有关渠道取得的资金,投入到内部或外部以谋取收益的行为。在投资前必须充分考虑资金的时间价值、风险价值。深入细致研究投资决策,分析投资机会;对投资项目进行可行性研究,编制投资计划,选择最佳投资方案,同时对经济效益做出评价。避免出现高投入、高消耗、高成本、低效益现象。及时清算收回投资收益,杜绝投资损失和资金浪费。 4.加强结算资金管理.加速资金周转。为了加快企业的资金回笼,提高资金利用率,企业应从应收款入手,联合销售部门、财务部门成立清欠小组,跟踪分析,及时考核每一笔应收账款的回收情况。相互加强信息反馈,加快应收款项回收步伐。对应收账款建立永久性负责制,谁经手的项目款要由谁催收,且要做到当年销售的货款,资金当年回笼。无论谁经手的业务发生坏账,都要追究相关负责人的责任。另外要加大货款回收力度,从源头解决资金流入问题,在年初就要制定出压缩应收账款的总体指标和各项分解指标,并将压缩应收账款指标和现金流量作为考核的硬性指标,落实到各单位经营责任合同书中,以确保资金的及时回笼。加速资金周转。 (二)明确投资目标责任制,抓好决策管理 石油企业动辄就是巨额投资,投资决策正确与否至关重要。因此,要形成科学的决策制度。明确投资目标责任制,增强决策者的责任心和风险意识,坚决遏制表面上集体决策、集体负责,但最后谁都不负责的现象。同时,要调整投资结构。由偏重扩大规模的总量投资,向注重结构调整和提高开采效益转变。对那些需要大量资金和较高成本代价才能拿到的产能和产量,要适当削减。并坚决关掉无效井。通过减产和改善投资结构,切实把低效无效的原油产量降下来,腾出资金补充高效开发井,以促使形成最大的投资效益。 (三)加强国有资产管理,使闲置资产合理流动,提高资金使用效益 石油企业的投入高。资产规模大,这就要求资金的货币形态具有再生功能,资金的实物形态具备流动功能,资金在经营过程中只有充分发挥了这两种功能,资金的流动性和增值性才得以实现。石油企业资产存量蕴藏着相当大的潜力。因此要定期进行财产清查工作,把闲置和低效资产通过各种方式进行租赁经营。石油企业通过实行资产租赁,逐步建立统一开放的租赁市场,使资产在租赁经营中进入良性循环。对哪些在生产经营活动中。长期不能发挥作用的闲置资产,在资产保值的前提下,经过资产评估进行竞价拍卖。也可以把闲置的资产进行嫁接。即把石油企业闲置的厂房、设备和劳动力入股或与投资方合资经营。总之积极处理“积压、报废”物资.全面盘活存量资产。 (四)深化目标成本管理,强化内部控制 目前,石油企业普遍存在消耗高、浪费严重的现象,成本节支潜力较大。要减少生产过程中流动资金占用,必须深化和完善目标成本管理,加强内部控制,努力搞好内部挖潜,对各项施工成本中工、料、费的消耗标准进行精心测算和动态控制。严格制定工作流程和规范工作标准。并与各责任中心承包考核、指标紧密挂钩,严格奖惩制度。同时,对主要负责人实施管理负责制,并将目标成本管理同干部业绩考核、职工工资晋升相结合,把降低成本的活动贯穿于群众性的自主管理活动之中。力求从根本上减轻资金占用和费用支出。减轻资金的压力。 三、结束语 资金管理是财务管理的核心,如何保证石油企业的“血液”——资金畅通无阻,防止出现“淤血”和“贫血”,是资金管理的第一要务。只有强化资金管理,才能提高资金使用效益和防止资金流失,从而促进石油企业在现代企业制度下可持续发展。因此。我们要强化石油企业资金管理。 企业资金管理论文:浅谈政府扶持民营企业项目资金管理问题 近年来，国家和省上对我市民营企业的项目发展给予大力支持，就2007年下达资金2400多万元，扶持企业56家。这些资金主要用于科技成果的转化、专利转化、企业技术创新和改造、弱势项目的扶持、环保的投入，资金的扶持，为企业注入了活力，对闽北民营企业的发展和解困起到的积极的促进作用，引发的变革是现实而深远的。为进一步加强政府扶持资金的管理，提高扶持资金强大的带动效应, 营造良好的投资软环境，我委对2007年以来政府扶持民营企业的项目申报、资金争取以及项目进展情况开展了督查和调研。征对政府扶持资金运行存在的问题，提出相应的对策。 一、扶持资金申报、使用和项目建设中存在的问题 项目资金的运作，实行的是自下而上逐级上报，资金自上而下逐级审批。在整个运作过程中，从中央到省、市、县的四级项目计划和财政资金透明度相对较高，发改委作为承上启上的职能部门，承担着项目计划、申报、审批、下达、检查、验收的职能，整个项目和资金的运行都是通过账面上的“数字流动”进行管理的。这些环节毕竟经手的只是计划、指标，监管起来相对容易的多。而作为具体承担项目实施和资金管理的县（市、区）发改局，在项目呈报、资金拨付和项目建设管理监督方面涉及范围广，管理难度大，也是最容易出现问题的关键环节。从我们这次调研的情况看，具体实施过程中的问题主要集中表现在以下几个方面。 2、项目监管体系不完善。项目的监管是一项复杂的过程，任何环节的疏漏都可能出现资金违规，而事后检查、整改又带来了很大的工作量和后遗症。在对10个县（市、区）的项目执法监察过程中发现，普遍存在“项目申报拼命干，资金争取一头汗，项目到手一边看”的问题，县市发改局对项目的监管意识淡薄，管理手段简单，项目的监管体系不够完善，认为发改部门的职责就是争取资金，监管是纪检部门或是业务部门的事，致使项目计划和资金使用不尽合理。有的县市发改局的纪检部门对本年度有哪些项目得到了国家和省上的补助都心中无数。 3、项目评价体系不健全。目前，国家及省预算外资金扶持给我市民营企业的项目组织实施全过程大都是县级发改部门负责，项目资金的拨付、项目实施的过程、项目质量的验收、项目效益的评价都是县发改局说了算。尽管省项目稽查处、市监察室每年都要组织检查验收，国家发改委也会不定期的进行检查验收，但由于缺乏对项目实施过程的监管和竣工以后的科学评价，因此项目执行中出现的问题和资金使用出现的偏差难以及时纠正。往往是事过境迁才进行整改，造成了不必要的损失。同时，由于有些项目是经由业务口下达的，往往是几个部门共同组织和实施，管理主体不明确，也造成项目的责任评价无人过问。 4、项目建设周期不同步。表现在项目跟不上企业生产和市场需求的周期，往往有一定的滞后性，致使项目的经济效益和社会效益难以评价。如对我市生猪标准化企业的补助项目，前几年，市场猪肉价格持续低迷，养殖场难以为继，纷纷倒闭改行，而去年以来，市场猪肉价格持续上涨，养猪户经济效益倍增，大批的新型养殖场应运而生，而此时，国家才开始补助养殖户，有部分资金至今还未拨付到养殖户手中，从立项到资金投放时间太长，政策明显的滞后，与项目建设、市场的需求周期间的矛盾，贻误了行情，错过了周期，影响了当年项目建设进度和项目产出的实际效果。 二、项目资金管理存在主要问题的原因 任何事物的发生、发展都有其内在的动因、外在的表现。在国家扶持民营企业资金监管中出现的主要矛盾和问题，归根结底仍然是体制的不健全、不完善引发的。 1、项目报告与实际情况脱节。在下达控制指标之前，项目选择投入的不确定，导致项目资金申报与资金的可投入量上的差异。从县（市、区）角度来讲，上级的项目资金不管采取什么方法，只要争来就是自己的。各县（市、区）政府对发改系统的绩效考证标准注重的也是争取到多少项目、拿到多少资金。而各级审批机关，目前还主要是依据项目报告来审批，这种情况自然就难以避免在项目编报上“做文章”，有的甚至是关系项目、人情项目。再进一步看，现在的项目计划实行的是自上而下的，有什么项目由国家、省上说了算，来年干什么、干多少县级没有主动权，县市把大量的精力和人力放在了编制任务、填报表格、争取投资规模上。即使主观愿望上想把项目报告搞的更科学、更实际点，也已是力不从心了。从各级审批机关来看，客观上也不可能把每个项目的实际情况摸清吃透。以致上下都忙得不可开交，末 2、项目实施与监管环节脱节。在项目的申报中，存在着程序不够规范，过程不够公开，自由裁量权在一些地方还有一定程度的 存在，在项目的确定方面，缺乏科学的、规范的认证体系，个别县市民主意识不强，还有个人决策的现象，还有个别人员利用职权确定可行性研究报告的编制单位，想从中牟取利益，使项目在申报环节就出现隐患，项目申报和资金使用中存在的一些矛盾和问题，得不到及时发现和纠正。特别是对县级这一重要环节，现在实行的监督验收办法主要是国家抽检，而省、市两级由于人力、精力的制约也难以做到事前、事中、事后的全过程监督。许多项目自立项以来，还没有接受过国家和省里的抽验，以致一些办事人员思想上滋生了某种侥幸心理和思想上的糊涂认识，一些问题被掩盖，使政府补助资金难以发挥其应有的效益。 3、扶持力度与资金需求脱节。尽管国家和省上为我市民营企业的发展注入了大量资金，但仍不能满足我市做大做强民营经济的发展需要。尤其是在我市财政相对困难，民营企业普遍资金紧缺、规模不大的情况下，根本无力配套资金，资金依然存在较大缺口，扶持民营企业的资金成了阳春白雪，只有极少数人能够享受到政策的优惠。而且，补助的数额较小，对于一些市场前景好、可行性强而又急需较大资助的项目来说只是杯水车薪。从调研情况看，政府扶持资金还存在扶持对象重点不突出、资助范围广、力度小的问题，所扶持的项目，主要分布在少数的农业、电子信息业、生物医药业、机械制造等行业中，虽然有重点，但是重点不够突出，没有特别突出的领域，其“火种”作用不明显。 三、加强对政府扶持民营企业项目资金监管的思考 1、认真调研立项，把好审批关。立项是开展扶持的基础，也是最大地发挥政府扶持项目资金效能的重要环节。市、县两级发改部门要吃透国家产业政策，全方位论证调研，严把项目审批关，要引导干部和群众广泛参与项目规划，要严格实行集体决策，所有的项目立项必须经过领导班子会议研究通过，严把立项关，不搞一言堂，杜绝人情项目，确保扶持资金用在最需要的地方。 2、实施过程公开，把好公示关。阳光是最好的防腐剂。各级发改部门要建立健全公示制度，扩大公示内容，拓宽公示领域，广泛接受群众监督。要将项目的公告通过电视、报纸、政务公开栏等媒体向社会公布，广而告之，使所有的经营者都能够有机会参与竞争，在同一条起跑线上起步。 3、确保专款专用，把好资金关。县（市、区）财政部门要始终按照省、市发改部门的扶持企业项目计划按期划拨资金，杜绝随意调项、克扣资金，如有企业挂靠政府部门，必须要本着执政为民的服务理念，不挪用、不截留资金。县市发改局纪检部门要对当年的每一个受扶持的企业进行逐项检查和督促，对每笔资金从进户到划拨、从使用到监督、从验收到报账，都笔笔有宗，有据可查。确保资金的准时划拨和项目资金的专款专用。 4、实行工程竞标，把好验收关。对所有基础性工程项目询价招标，推行合同管理，规范项目建设，降低成本，节约资金。所有项目都要与项目实施单位签定项目建设合同书，根据合同法规定管理项目，按合同约定实施项目，检查验收项目。同时，在合同制管理下，严格按照资金预算方案，严把资金预决算、检查、审计，保证工程质量，使有限的资金全部用于项目建设。 5、建立责任机制，把好监督关。聘请或确定专职监管人员，建立相对独立的监督体系。在充分发挥现有各级监督机关有效职能的同时，强化对项目资金管理、使用的直接监督，变事后监督为经常性的全过程监督。一是各级纪检监察部门要明确职责，加强对所在部门的政府扶持资金的监督和管理。二是聘请有资质的专家或中介机构的专业人员，参与项目的中期检查，如委托会计事务中心、审计事务中心、工程咨询评估中心等中介机构。对资金进行定期审计，对工程质量进行跟踪监督和评估，让内行人来管理，实行更有效的监督。三是建立项目的后评价制度。由国家和省制定统一的评价体系，分设工程效益评价、计划完成评价、项目资金管理使用等级评价等多项内容，并根据实际情况，确定不同等级的具体标准。组织专家或委托专门机构，采取抽验、轮验的办法进行一次评价，或者分级负责全面评价。同时，配套以具体的奖惩标准，使项目实施有章可循、建设质量优劣可辨。四是建立领导问责制。对项目申报、报告审批、资金争取、资金划拨、项目建设、项目验收等诸多环节，严格执行问责制，建立、健全和完善“谁审批、谁负责”的责任追究制，根据评估报告，发改部门对项目管理规范、经济效益显著的企业，可加大扶持力度；对项目管理混乱、弄虚作假，违反规定截留、挪用项目资金的县市和企业，取消其申请政府扶持项目资金的资格。 企业资金管理论文:企业资金管理论文:烟草企业资金管理中心工作心得 成立省级资金管理中心，将资金管理从财务管理中分设，对全省行业各成员单位的资金进行集中、统一管理，既是适应现代企业管理模式的必然要求，也是强化内部控制的具体体现，更是确保资金安全、防微杜渐、防范未然的重要举措。资金管理中心这几年的顺利运行见证了四川烟草经营效益持续攀升的全过程。事实证明，资金集中管理模式是科学的、先进的。通过对行业资金的集中管理、统筹规划，提高了对行业资金的宏观调控能力，充分发挥了行业资金的规模效益，有效解决了行业资金的“两高”（即贷款高、存款高）问题，为防范资金运营风险、提高资金使用效率、降低资金管理成本等发挥了重要的作用。资金管理中心的作用具体体现在以下几个方面： （一）防范资金安全风险方面 1、完善管理制度，建立管理长效机制。制度是企业管理的基石。加强管理，根本在于加强制度建设，筑牢制度上的“防火墙”，建立良好的管理长效机制。为了加大资金监管力度，规范资金管理行为，资金管理中心成立以来，相继制定了20多个涵盖行业资金集中管理、账户结算管理、账户余额管理、资金划拨管理、托收承付管理、基建专户管理、网银支付管理等各个方面的资金管理制度，使全省行业各成员单位资金管理工作做到有章可循、有法可依，规范了资金使用流程，避免了资金管理的随意性和盲目性，提高了资金管理工作的质量，为资金安全、高效运转保驾护航。 2、完善过程控制，加强内部制约制衡。资金管理中心始终按照iso9000质量管理工作目标和要求，结合资金管理工作实际情况，对涉及财务管理、资金管理的主要工作流程进行了系统深入地梳理，绘制了业务流程图，并标注了各个关键控制点（ccp），促进了资金管理过程控制标准化，工作开展程序化。财务管理部门和资金管理部门均能按照确定的业务流程，形成相互配合和监督制约的工作机制，使财务管理、资金管理等相互牵制，相互作用，通过内部制约制衡，加强资金安全风险防范。 3、加强账户管理，规范资金流通渠道。资金管理中心成立之前，行业各成员单位由于制度缺失，管理不规范等原因，账户开设零乱、分散，极易诱发经济犯罪行为。资金管理中心成立后，依据《中央预算单位银行账户管理暂行办法》等有关制度规定，对行业各成员单位资金账户进行了彻底清理，规范了行业资金流通渠道，改变了过去行业资金进出多通道的弊端，有效地从源头上堵住了资金安全漏洞，防范了资金风险，为行业资金管理工作地进一步开展创造了条件。 4、加强预算控制，规范资金拨付依据。“预算驱动拨款”是实行资金集中管理的重要手段，资金管理中心按照审核生效后的资金预算给各成员单位划拨款项。各成员单位同样以审核生效的资金预算作为资金支出的依据，严禁将预算内用途的资金用于预算外的其它用途，超过预算的资金需求，需要补办相应的审批手续。为了发挥资金预算在资金管理中的作用，资金管理中心通过提高行业各成员单位资金预算编制的准确度，严禁宽打窄用，并将预算执行情况纳入年度目标考核体系，年终根据各成员单位预算执行情况程度进行奖惩，维护了预算编制的严肃性，确保了各成员单位资金预算执行偏差率均控制在正常范围以内。 5、加强电子结算，降低在途资金风险。资金管理中心成立以来，通过不断提高行业“两烟”电子结算水平，减少各成员单位在资金结算过程中的现金结算量，降低了“两烟”结算资金风险。卷烟结算方面，在资金管理中心和相关部门、协作银行等的积极努力下，卷烟电子结算率逐年攀升，保证了销货款的安全、足额、及时回笼，提高了配送效率，同时也降低了配送成本和资金风险。烟叶结算方面，按照烟叶收购一体化建设相关工作的要求，在全省行业逐步推广烟叶电子结算，为烟叶收购资金支付安全高效起到了积极作用。 （二）发挥资金规模优势方面 资金管理中心充分挖掘“资金集中管理”模式潜能，发挥行业资金规模优势，优化资源配置，加快资金周转，降低资金周转成本；开展资金统贷统还、余缺调剂等，为各成员单位积极拓宽筹融资渠道，降低筹融资成本。“资金集中管理”模式促进了“两烟”生产经营大发展，尤其是烟叶的大发展，四川烟叶生产规模从全国第七位升至全国第三位，确立了四川烟叶在全国的战略性领先地位。 1、优化资源配置，降低资金周转成本。资金管理中心运作以来，始终坚持按照“最大限度控制资金风险，加快资金流转”的资金管理要求，及时办理资金上划下拨和内部结算等业务。通过不断优化资源配置，加快行业资金周转，最大限度减少资金往返划拨，提高了资金周转率，降低了资金周转成本。 2、加强余缺调剂，降低资金融资成本。行业的快速发展，形成了行业的资金积累，规模优势得以体现。但同时，四川烟草仍处于快速发展的上升期，基础设施建设投入较大，尤其是烟叶基础设施建设需要投入大量资金。为此，资金管理中心成立以来 ，积极组织开展委托贷款业务，调剂各成员单位资金余缺，为行业生产经营活动的正常开展提供了资金保障。通过加强资金余缺调剂管理，大大地降低了各单位融资成本，提高了行业资金整体使用效率，并取得了良好的经济效益。相比较资金管理中心成立以前，行业对外借款的“两高”窘状而言，行业资金的调剂使用，充分发挥了资金的规模优势，有效的缓解了全省烟草商业 系统资金分布不均的现象，既保证了生产经营的正常进行，又减少了贷款的利息支出，促进了全省行业各单位的持续协调发展。 （三）增强资金管理意识方面 1、加强银企合作，拓展资金管理渠道。资金管理中心成立以来，通过组织不同形式的银企座谈会、洽谈会、衔接会等，为银企双方搭建了较好的沟通交流平台。目前全省行业各成员单位与工行、农行、建行、邮行四大协作银行以及信用社等金融机构开展了友好合作。尤其在近两年，资金管理中心抓住邮储银行成立的契机，利用其点多面广的特点，及时与其签订了战略合作协议，为“两烟”电子结算再上水平奠定了良好的基础。通过资金管理中心与协作银行的积极协调和共同努力，大大提升了行业信用等级，增强了行业话语权，拓展了行业筹融资渠道，资金结算工作得以顺利运行，资金运营渠道畅通，为行业各项业务的资金结算提供有力的支撑。 2、增强服务意识，提升资金服务水平。资金管理中心始终坚持将“服务‘两烟’业务，提供安全、优质、高效的结算方式”作为资金管理的工作目标，并不断增强服务意识，提高服务质量。卷烟零售户、烟叶种植户是烟草行业的终端客户，是资金链上的重要客户，是资金管理的重点和难点，同时还是行业利润形成的源头。因此，资金管理中心高度重视资金源头管理，在提高资金使用效率，规避资金使用风险的同时，为客户提供了众多优质服务，服务意识深入人心，服务水平不断提升，为构建和谐并进的利益共同体作出了积极贡献。 综上，资金管理中心在日益集团化的企业组织模式下，通过加强对行业资金的宏观调控，发挥资金的规模效益，盘活存量资金，以自有资金满足生产经营需要，并按有偿使用的原则调剂资金余缺，加速资金周转，拓宽融资渠道，降低融资成本，提高信用等级，防范资金风险等，促进了资源的最优化配置，为推动行业持续健康稳定发展发挥了至关重要的作用。 企业资金管理论文:论如何加强企业集团资金管理 摘 要：企业财务管理的核心就是资金管理，资金管理的模式一般分为集权式和分权式，现阶段我国财务资金管理中存在很多突出问题，急需采取措施加强企业集团资金管理 关键词：企业集团；资金管理；信息；控制 一、资金管理的模式 企业的资金管理模式一般可分为集权式和分权式两种基本模式。集权式比分权式更具全局观，它提高了整个公司的资金筹措和使用的效率。而分权式在提高各下属单位的积极性、抓住市场机会、减少决策失误等方面具有集权式所无法比拟的优势。由于集权式和分权式的资金管理模式各有其长短之处，在实际的经济生活中，完全的集权和完全的分权十分少见，大多数是这两种基本模式的混合体。因此，绝对地区分集权和分权不现实也是没有必要的，本文所讨论的集权和分权就是一种相对的概念。如果集权的程度大于分权，就认为其为集权式；反之，则为分权式。 二、现阶段企业财务资金管理中的突出问题 1.企业管理薄弱，容易导致资金运用失控。现阶段我国企业内部管理比较薄弱，尚未健全完善的管理体系，与现代企业制度的要求有一定差距。重经营轻管理的思想依旧存在，对以资金管理为中心的财务管理概念还比较模糊。目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集成。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息。这些内部管理不健全的情况，容易形成资金安全隐患。 2.企业监控不力，存在资金管理漏洞。目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。企业内部规章制度不健全，尚未形成完善的内部牵制体系。制度建设意志淡薄，民主决策氛围不浓；制度的执行力不够，企务、政务事项不透明，对管钱、管物、管经营和管项目建设的重要环节缺乏有效约束，形成了资金管理的潜在风险。 3.盲目投资，资金使用效率低下。目前，企业集团资金集中管理的需要和子公司资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控；二是投资决策随意性大，在投资项目实施前，不进行可行性研究，就盲目投资，严重者造成投资损失；三是资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。 三、加强企业集团资金管理的主要方法 1.实施资金的集中管理，推行全面预算管理，提高资金使用效益。统一的资金集中管理是以财务管理为载体的集中式资金管理模式，预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。 2.应用计算机信息技术，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障。要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共志。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。 3.利用内部审计强化财务的监督与控制。大型企业都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是借助社会会计师事务所，对其财务报表、账目、凭证等合法性进行审计。 企业资金管理论文:商业企业资金管理的问题分析 摘要：商业企业管理中最突出的问题是资金短缺，这与企业内部结构、市场季节性变化、通货膨胀及竞争对手的强弱等因素有关。 关键词：商业企业；资金管理；资金短缺 目前，资金短缺是商业企业一个不容忽视的问题。笔者试图对商业企业资金短缺的原因加以分析并提出相应对策。 一、资金短缺的原因分析 企业在经营中出现资金短缺的原因多种多样。商业企业处于流通的中间环节，积压了大量的资金，经营中有很大的风险。商业企业资金短缺从内部因素来看，一是企业原始资金投入不足，主要靠贷款维持，再加上企业快速扩张，抽出过多的流动资金而引起资金流转困难。二是经营中由于管理不到位，造成某个环节资金周转受阻。三是企业经营发生亏损，尤其是亏损额大于企业的折旧提取额时，企业的流动资金逐渐减少，引起资金短缺。 除了企业自身的原因外，商业企业的资金短缺还与市场的季节性变化、经济的波动导致消费能力的变化、通货膨胀及同一地区竞争对手的强弱等因素有关。一是资本不足及盲目投资造成资金紧张。二是经营不善造成企业资金紧张。第一，库存商品粗放管理。商业企业的经营过程是购进商品、销售商品、实现货币积累，商品是商业企业正常经营后占用资金最大的一项资产，对于企业经营目的的实现有着举足轻重的地位。而现阶段我国企业面临两个问题：首先是不能及时、准确、科学预测进货量。如果一次进货量大，极易引起库存积压，提高了资金的使用成本，另一方面也增加了存货的管理成本，同时其毁损的可能性也会加大，承担着很大的跌价风险。其次是难以详细掌握库存商品情况，影响商品的定价决策。由于商品日渐增多，一个大型的商业企业品种多达数万种。如此庞大的数据靠手工管理，日常的核算只能估算，这就增加了用工量，浪费了大量的人力资源，而且因无法掌握详细的库存量和存储期，很难及时进行商品价格调整，致使有的商品仍处在销售的成熟期却做了削价处理，而有的商品却早已超出保本期，仍在库存积压。第二，赊销政策不当。合理运用赊销政策有助于稳定销售渠道，开拓市场。但由于赊销并不是完全意义上的销售，它会直接产生应收账款，对赊销控制不当和对应收账款的管理不严，都会影响企业流动资金的正常周转。应收账款增加不仅占用了大量资金，降低了资金周转速度，而且不可避免地产生一些坏账，导致资金彻底损失。第三，费用无预算或预算执行不力。主要表现在以下几个方面：一是进货费用无预算。科学的进货不仅要对商品的价格进行比较，还应该对进货费用严格控制。二是日常经费支出无预算。目前多数商业企业的费用管理如日常维修费、对外采购费等管理存在着诸多问题，比如采购由于缺乏控制出现舍近求远、质次价高等现象。三是重大支出无预算。目前一些重大支出项目由于事前缺乏科学预测安排，事中缺乏严格控制，事后没有严密评价审计，造成项目资金浪费、中途追加投资、事后没有明确责任等现象。四是由于管理体制不当造成资金紧张。目前多数商业企业由于管理体制的限制，实行二级核算，无法严格执行预算。核算单位之间资金不能互通有无，造成旱涝不均。 二、资金短缺处理方法 资金是企业的血液，企业一旦出现贫血必须及时加以解决。解决企业资金短缺的办法可以归纳为两种，一是从外部筹资。从外部筹资要根据企业的自身条件选择不同的方式，主要有发行新股、发行债券等。二是从内部寻找所需要的资金，如加快存货的周转，加速收回应收账款，合理利用信用资金等。 要解决资金短缺问题，企业必须做好以下几项工作：优化资本结构和资产结构。合理的资本结构就是每股盈余最大的负债与权益结构。实现这一目标的途径：一是在保持现有资本结构不变的条件下，通过经营管理提高企业的整体盈利能力；二是在保持企业息税前利润不变的条件下，通过调整资本结构来实现结构优化。而资产结构管理的重点是确定一个既能维持企业正常进货周转等经营活动又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来更多利润的流动资金水平。发展新店前不仅要考虑前期固定投入，也应关注流动资金的充足性。 借助网络手段，实行财务集中管理。对于商业企业来说，财务集中管理主要包括统一开户、统一结算、统一购进、统一核算。首先要建立合理的财会体制，在总公司设立结算、核算和稽核中心。结算中心主要负责企业内部往来资金的划拨和采购资金的偿付，核算中心主要对经济事项进行记录和处理，稽核中心主要负责资金运用和账簿记录的稽核工作。统一开户是指在同城的相关企业都要在公司结算中心开设内部账户，各款项均存入公司在银行开设的账户。结算中心对每项收支的合理、合法性进行有效监督，同时按照银行的管理办法，制定保证支付、存款付息、借款收息、透支罚款等制度。在进货环节上设立配货中心，各项进货均由配送中心和公司货品部进行采购，由于采购批量大，容易降低成本，而且还可以在不同门店进行调货，提高了资金周转效率。对于非法人机构，一律在公司统一核算，这样可以大大降低人力成本和核算成本；对于法人机构，可实行分散记账、集中稽核的方式，即由公司委派的会计人员在远程进行会计处理，稽核人员通过网络进行查账，这样既降低了成本耗费，又便于及时掌握信息及对整体资金进行安排。实行财务集中管理可实现公司资金的统一调度和安排，提高资金的运用能力。 加强日常管理。一要加强预算管理。预算调控包括预算协调、预算调整、预算监控、预算仲裁。二要加强库存管理。主要是加强对订货点的控制。三要加强应收账款管理。四要合理利用信用资金。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据等，其中应付账款的比例最大。应付账款管理应侧重于衡量应付账款的成本，注意合理安排资金偿付，在结算时注意增值税发票的管理。 企业资金管理论文:论建筑装饰企业的资金管理 【摘要】 建筑装饰行业是资源消耗型服务性行业，我国建筑装饰企业普遍规模较小、资金短缺、人力资源匮乏、技术实力差、专业化程度低，价格竞争是市场竞争的主要手段。因此，建筑装饰行业的成本控制就成了一个有效的竞争手段。本文主要从资金管理角度，来研究建筑装饰行业如何降低资金成本，以提高资金的使用效率。 【关键词】建筑装饰行业资金管理 长期资金管理　流动资金管理 一、建筑装饰企业资金管理的特点 1、建筑装饰行业存在的问题 建筑装饰行业是资源消耗型服务行业，主要指其发展过程对资源的依赖程度极高。然而，根据有关部门的资料统计显示，我国建筑装饰行业主要原材料的利用率，普遍低于国际平均水平，而生产这些材料的能源、资源消耗却比国际平均水平高得多。我国建筑装饰企业普遍规模较小、资金短缺、人力资源匮乏、技术实力差、专业化程度低、工程的承接能力不足、很难抵御市场风险，价格竞争是市场竞争的主要形式，这是我国建筑装饰行业的一个大问题。不论是什么类型的工程，都有一大批企业参与投标，而很少有企业能够以自己独特的专业水准，针对工程的专业化设计与施工组织方案参与投标，造成众多企业挤在同一平台上竞争，其结果只能是价格的竞争和非商业手段的市场操作，造成企业自我积累能力和创利能力下降，也影响到市场的规范化发展。 2、建筑装饰企业资金管理的特点 (1)流动资金管理是其资金管理的重点。从上述分析知道，建筑装饰行业主要是资源消耗性服务行业，流动资金管理是其资金管理的主要形式。即建筑装饰行业如果能够管理好流动资金，对其增强企业竞争能力不失为一个关键策略。建筑装饰企业根据企业自身特点管理好现金、存货、应收账款。 (2)存货管理是流动资金管理的关键。我国建筑装饰行业主要原材料的利用率，普遍低于国际平均水平。由此建筑装饰行业如何合理利用原材料，提高原材料的利用率就成为建筑装饰行业提高竞争力的一个关键。即存货管理是流动资产管理中的重中之重，如何降低存货管理费用，提高存货使用率，将是建筑装饰企业面临的主要问题。 (3)长期资金管理重在投资项目的选取。建筑装饰企业虽然大多规模较小，但能够充分发挥长期资金的作用，提高企业的利润率，是企业增强竞争力的又一关键。而对于建筑装饰企业的长期资金，重在投资项目的选取，即如何能够保障投资项目能够让企业实现预想的目标。因为建筑装饰企业一般规模较小，如果选择投资项目不慎重，就会很难抵御项目失败带来的风险，因此，长期资金管理重在投资项目的选取。 二、建筑装饰企业资金管理应注意的问题 1、完善存货管理。提高材料的利用率 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件、商品等。针对建筑装饰企业，其存货主要是为生产装饰材料而耗用的材料、在产品、半成品、产成品，以及建筑装饰公司装饰用的各种装饰材料等。存货管理主要涉及四项内容：进货项目决策、供应单位的选择、进货时间的决策和进货批量的决策。存货管理的主要目的，是降低存货的成本，提高存货的使用效率。 与存货有关的成本主要包括三种：一是取得成本，是指为取得某种存货而支出的成本，主要有订货成本和购置成本，订货成本是取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资等支出；购置成本指存货本身的价值，经常用数量和单价的乘积来确定。二是储存成本，是指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等等。三是缺货成本，指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失等。 存货管理是权衡取得成本、储存成本和缺货成本，并决定总成本最小下的进货项目、供应单位、进货时间和进货批量。作为建筑装饰企业，主要是决定其装饰所用材料的取得成本、储存成本和缺货成本带来的总成本最小情况的进货情况，以提高存货使用效率，而不造成无谓的存货浪费，进而增大了企业的成本，不利于企业的竞争。建筑装饰企业加强存货管理，提高存货的利用率是其资金管理中重点应该关注的环节。 2、加强流动资金管理 除了要做好存货管理外，建筑装饰企业还应加强现金管理和应收账款管理。这里的现金是广义的现金，不仅包括狭义的现金，还包括银行存款、短期有价证券。现金管理的目的在于提高现金的使用效率。现金管理一般有成本分析模式和随机模式两种。成本分析主要衡量机会成本、管理成本和短缺成本，并做出成本最小情况下的最优现金持有量。机会成本是指，现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是机会成本；管理成本是指，企业拥有现金，会发生管理费用，如管理人员工资、安全措施费等；短缺成本是指，因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受损失或为此付出的代价。随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。对于建筑装饰企业，其现金管理重在加强现金的使用效率，能够以较低的成本来使用现金。 应收账款管理是建筑装饰企业及时收回其装饰服务费用和装饰材料的销售应收款项。主要设计好信用期间、信用标准等，加强应收账款回收情况的监督，并制定收款政策，并在收款费用和坏账损失之间做出权衡，来保障应收款项及时收回。建筑装饰企业资产中流动资金占据较大比重，因此管理好流动资金，提高流动资金的使用效率，是建筑装饰企业增强其竞争力的有效措施。 建筑装潢业应收账款的另一特点是，存在较为严重的三角债问题。这就涉及到企业对应收账款的催收问题，要求企业在承接项目时，加强对客户的信用调查。具体来讲，可以通过分析客户的财务报表、在银行的信用状况、咨询公司对客户的信用评价、自己公司和客户以往的交易经验等来分析客户的信用状况。举例来说，分析客户的财务报表，可以着重了解客户的资产状况，特别是其资产的经营效率，了解企业的运营状况；分析客户的偿债能力，特别要关注其短期偿债能力，着重要了解客户的资金周转情况，以判断其是否具有及时偿还项目款项的能力。如果经过分析，客户本身的偿债能力并不是很强，就还要分析客户的债务方，这就是目前存在的三角债问题。如果客户及其债务方的信用都较差，则应收账款损失的风险较大，此时宁可失掉这一单生意，因为如果接了这笔生意，不但公司未来陷入资金周转困难的风险加大，也可能延误其他有利可图的订单，进而影响企业的良好发展。可见，对于建筑装饰业应收账款的管理不仅仅是催账的问题，关键是前面的环节做好了，就可以控制风险，节省收账费用，保障企业的良性发展。 3、长期资金管理做好风险和收益的权衡 除了做好流动资金管理之外，长期资金的管理是关系企业长期投资战略目标的实现问题，因此长期资金管理也不能忽视。对于建筑装饰企业，长期资金的管理主要做好风险和收益的权衡，企业可以将长期资金投资于项目，也可以进行长期债券投资和股权投资，关键是权衡风险和收益。因为建筑装饰行业企业的规模较小，抵御风险的能力较差，为了增强企业的竞争力，有的企业可能打算上生产节约型的装饰材料项目，在进行项目投资时，务必慎重权衡项目的风险和项目的收益，以及根据企业的长期发展战略来加以实施。因为长期资金投资的成败，不仅关系到企业利润的增加降低，关键是关系到企业的生存与灭亡。因此，企业长期资金管理主要是进行风险和收益的权衡。 由于长期资金涉及到的时间段比较长，有可能会遇到因政策的变化导致长期投资不能达到预期自的的风险。要规避政策的影响，特别是当投资项目受政府政策影响较大时，关键是公司财务部门在做投资分析时一定要充分估计到政策的可能变化及对投资收益的可能影响，并提出相应的应对策略，供公司决策者参考。 还有的投资项目涉及到不同的税收问题，这就要求权衡税收和其他方面收益，进行综合考虑，能够有税收优惠的，尽可能地利用税收抵税作用，以达到项目的最大效益。但采取税收抵税项目的前提是，税收抵税作用能够超过其他项目的收益，否则将得不偿失，所以要求项目决策人在进行长期投资时，要进行全面评估。 企业资金管理论文:加强企业资金管理的途径探讨 资金是企业从事生产经营的血液，资金管理是企业财务管理的核心内容。随着市场竞争的日趋激烈，企业内部财务资金管理理念、管理模式、管理手段等正面临着严峻的挑战。目前，不少企业一方面资金紧张；另一方面资金占用较多，运营效率较低。企业资金管理过程中普遍存在着使用分散、效率低下、体外循环等突出问题。传统的企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企业财务资金管理水平势在必行。 一、资金管理在企业中的重大作用 发展社会主义市场经济，其根本目的就在于最大限度地提高资金的利用率，提高资金运转的整体效益。因此，必须加强资金管理，具体来说，加强资金管理具有以下几方面的作用： （一）加强资金管理是规范企业经济行为，促进其健康发展的需要。目前，一些企业经济效益比较低下，虽有多方面的客观原因，但企业整体素质和市场竞争力不强则是问题的根本症结，其中财务管理，特别是资金管理滑坡，导致企业生产经营效率低下，损失浪费严重。目前，企业财务管理出现较大滑坡，财经纪律松弛现象突出。有相当一部分企业财务管理的基础工作严重倒退，许多企业不同程度存在着账实不符，虚盈实亏的问题，少数人甚至钻企业管理方面的漏洞，国有资产损失严重。因此，国有企业的财务管理，特别是资金管理是一个相当薄弱的环节，国有经济要想健康发展，非得狠抓资金管理不可。 （二）加强资金管理是缓解企业资金不足的重要手段。当前，一方面企业感到资金紧张；另一方面，大量企业资产尚未得到利用，特别是存量资金方面的作用尚未充分发挥出来。如果这些闲置的资产通过流动资产形成重组，或通过实行股份聚集起来得到利用，这本身就等于增加了资金投入，也缓解了资金紧张的矛盾。 （三）加强资金管理是扩大资金规模的有效途径。现有的资产管理有两大问题，除了资产的闲置浪费外，就是资产的重复分散，没有形成规模效益。只有加强资金管理，才能加快资产积聚，迅速扩大生产规模。 二、企业资金管理目标 资金均衡有效地流动是企业（集团）生存和发展的基础。所谓资金的均衡流动是指资金的流入和流出必须保持适当的配合：当企业必须发生资金流出时，一定要有足够的资金流入与之相配合，否则就会出现资金周转不灵。轻者导致经营受损，重则导致企业破产；而当企业产生现金流入时，除了维持企业日常经营所需的最低资金占用外，剩余资金必须及时找到有利的投资机会，尽量增加剩余资金的投资收益。因此，任何企业为了自身的生存和发展，都必须努力实现资金的均衡流动，即资金的流入等于资金的流出。有效的资金流动则是指资金在其运动过程中，能够带来尽可能多的增值。因此，实现资金流动的均衡性和有效性是企业（集团）资金管理与控制的核心目标。 三、加强企业资金管理的具体方式 由于企业资金管理是一项复杂的系统工程，横向而言需要多方协作，齐抓共管；纵向来说，需要层层把关，狠抓落实。具体说来，要采取以下几种方式。 （一）实施全面预算管理，提高资金使用效益。一是从资金集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中统一管理，充分发挥财务公司、内部银行或资金结算中心的资金管理功能，提高资金使用效益；二是推行全面预算管理制度，保障企业资金有序流动，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中；三是明确现金流量在企业管理工作中的核心地位，要把现金流量监控作为重点，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测，强化对公司现金流量的监控，严格限制预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力。企业要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。 （二）抓好资金流程管理，实现资金良性循环。为保证资金满负荷高速运转，财务管理部门要对企业资金按照“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”的原则，加强对内部单位资金的统一集中管理，提高资金使用效率，防范金融风险。 （三）健全企业内部管理制度。首先要通过制定示范性内部财务管理办法主动帮助、指导企业建立健全财务制度，使财务人员有章可循；其次要把好制度订立时的审查备案关，严格手续，使企业的资金运用更加科学合理；最后，还要加强企业对内部管理制度执行情况的检查、监督，促使企业不断完善并认真执行。 （四）做好分析工作是加强资金管理的基础。企业财务分析主要是以企业财务报表上反映的诸项指标为依据，对企业的经营业绩和资金状况进行分析和评价。他一方面是对企业过去已完成的经营活动的总结，使人们能更加全面地认清企业现实的经营状况，而更重要的一方面是可以帮助企业管理者更有根据的预测企业的未来状况。因此，做好财务分析工作是加强资金管理的基础。企业财务人员在对企业的诸项经济指标进行分析评价，时常要运用一定的技术方法，而且必须结合企业各方面的实际情况进行综合分析与评价，才能使企业的经营信息得到有效的反馈，从而使企业管理者可以通过财务分析总结经验教训，并对企业未来的生产经营活动作出正确、有效的预测。 总之，只有加强资金管理，做好财会工作，才能促使企业经济效益的提高，从而产生更大规模的资金并投入生产。因此，要想使企业健康快速地发展，就必须加强企业对资金的管理，否则，即使有雄厚的资金也只能是无用武之地。只有加强资金管理，使之运转自如，才能充分发挥其在企业中的血液作用，才能更好地促进企业的健康发展。 企业资金管理论文:建筑施工企业资金管理问题研究 摘要:有效地充足的资金运作是企业得以生存发展的基础,因而资金管理也就成为企业财务管理的中心任务。因此对资金的管理水平将直接影响到企业的经济效益,关系到企业的生存与发展。建筑市场的竞争日趋激烈,建筑施工企业出现了一系列资金问题如工程垫资越来越多,拖欠工程款居高不下,资金紧张矛盾日益突出,这些严重地制约了企业的生存和发展,弱化了企业的市场竞争力。改革建筑企业的资金管理,加速流动资金周转,减少资金占用,提高资金的利用效率就成为建筑企业重视和关心的重点。本文将针对建筑企业资金管理现存的问题进行分析的基础上,就建筑企业的资金管理问题的对策作做了简要论述。 关键词:资金 资金管理 建筑企业 一、建筑企业资金构成 建筑企业资金构成按其筹集对象和筹集方式，可分为资本金和负债两大类。如图表显示。 二、对建筑企业资金进行管理的重要性分析 (一)利于争取更高市场份额 建筑市场竞争非常激烈,而资金充足,资金管理良好的建筑施工企业,往往可以利用自己的资金优势,在这残酷的生存环境中游刃有余,发展壮大。例如, 资金管理良好的建筑施工企业可以针对一些大型项目的特点及时添置设备,直接在投标过程中增加优势,将资金短缺的竞争对手扼杀在起跑线上。 (二)为企业扩张壮大奠定基础 建筑施工企业通过良好的资金管理,可以控制企业向银行贷款金额在合理水平, 压缩企业支付的利息费用。同时,在这个资本运作波澜壮阔的时代,利用手中的资金优势,抓住稍纵即逝的机会,加强企业在资本市场的运作,增加投资收益,实现企业的扩张,为企业做大、做强开辟一片新天地。 (三)保证社会的安定 建筑施工企业是需要承担很多社会责任的企业。近年来,随着建筑市场拖欠工程款现象普遍,建筑施工企业在保证建筑施工质量,为社会公众负责的同时,还要通过良好的资金管理,在特殊的时刻,垫付某些工程拖欠的工程款,及时地将农民工工资发放到农民工手中,以保证社会的和谐稳定。这一切当然与建筑施工企业自身良好的资金管理分不开。 三、建筑企业资金管理存在的问题分析 (一)实际与计划脱节，使用效率差 因受客观方面市场经济等因素影响,许多意料之外的项目，以及主观方面企业领导和管理人员在实行计划时的随意性不能切实有效地做好计划控制，使得企业不能做到资金按计划支配,导致计划的可操作性变差,更有甚者完全脱离计划形成计划与实际的严重脱节,使企业的资金管理变得盲目,影响了企业资金的正常周转。由于建筑施工企业点多线长的特点,每上一个项目就必须开一个银行账户,造成了许多一个单位多头开户的现象,致使资金分流沉淀,造成浪费严重。同时由于建筑企业工程项目分布点多、面广、线长, 分支机构分布广泛，使得大部分建筑企业资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出,使用效率低下。特别的随着竞争的加剧，为提高企业业务承接的能力不顾企业实际，仅为承揽一些“高、难、精”的工程项目购置先进的专项设备，在提高了增加企业闲置成本的风险的同时加大企业资金负担，限制了企业流动资金的有效流通。 (二)垫资问题严重,资金短缺凸显 虽然国家通过加强对建筑市场的整治,已较有效的遏制了建筑市场存在的无序竞争恶意压价等现象。但由于建筑市场中依然存在的市场主体的地位不平等, 市场运行和监管不到位等问题使得在招标过程中,业主提出了种种不符合国家规定的不平等条款的现象时有发生，建筑企业为了生存,违心地接受了种种不平等合同条款。其中最重要的一条就是垫资，建筑施工企业的垫资额动辄上百万多的可达上千万。如果建筑施工企业不接受,就会失去中标的机会,失去市场。一旦一家建筑企业开垫资的先河其他企业就必须紧随着接受垫资条款，否则就不会承接到项目致使运营出现问题，这样即形成了垫资的恶性循环，这加剧了建筑企业资金紧张的局面,给企业生产经营带来巨大的财务风险。 (三)融资受阻,筹资成本增大 随着国家金融体制改革的深化以及各经济主体对贷款需求的普遍增加，使得融资尤其是银行贷款的难度加大。而建筑施工企业本身就是微利企业,负担较重经济效益不佳。考虑到还款能力、垫资风险等问题使得银行便不把建筑企业作为有潜力的客户,就使得建筑施工企业的贷款难度进一步加大。建筑施工企业为了支付巨额的投标保证金及垫资施工,往往会违犯国家有关规定高息集资,以解决流动资金不足问题,这便给建筑施工企业带来更巨大的财务费用,严重降低了企业的经济效益。 四、解决建筑企业资金管理问题的几点建议 (一)推行全面预算管理 针对建筑企业资金使用实际与计划脱节，使用效率差的问题，要建立和完善预算编制、审批、监督、考核的全面预算控制体系。预算范围由单一的经营性资金收支计划,扩大到生产经营、基建、投资等全面资金预算。预算主体包括企业内部各独立核算单位。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,原则上,各级预算一经批准确定,即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改。但因特殊事由须调整的,执行严密的预算调整程序，建立与市场经济适应的企业内部资金管理模式。进一步加强资金周转各环节的可控性，树立“钱流到哪里, 管理、监控就紧跟到哪里”的观念, 将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节, 高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。建筑企业应立足工程项目高度分散的现实, 探索实施资金集中管理的做法, 积极规避财务风险。建立、完善内部结算中心制度, 严格控制多头开户和资金账外循环, 实施资金的集中管理、统一调度和有效监控, 及时调剂余缺。 (二)解决垫资从项目审查及合同签订入手 如前文分析我们看出垫资问题是一个恶性循环的过程。而且由于工程项目沉没成本较大，中途停工对建筑施工企业来说损失很大，因此一旦垫资已经发生就会大大降低企业与业主资金博弈时的主动权。因此要想解决垫资给企业带来的资金管理的问题，就应从博弈的最初环节开始即从项目审查及合同签订入手。首先建筑施工企业承揽工程任务时一定要对建设项目进行深入细致的调查研究,看其是否正式批准立项,是否列入基建计划,资金是否到位,是否征用建设用地,避免造成“骑虎难下”的局面。其次在合同签订时要注意合同是否符合投标程序是否经审查合格是否合法这些基本要件外更要多关注资金预付结算方面的相关条款的设计，如约定预付足够施工款项以及未完成款项给付的相应惩罚等，运用法律的强制力保障资金的及时足额给付。 五、总结 建筑企业要适应市场竞争,就必须不断提升自身的实力,保证企业资金流的良性循环。在资金管理上必须建立一套行之有效的管理制度,从完善机制、健全制度入手,努力使资金运动的各个环节处于可控状态,优化资金结构,盘活沉淀资金,加大监控力度,规避资金风险,提升财务管理水平。 企业资金管理论文:浅谈企业如何做好资金管理工作 论文关键词：货币资金 管理 制度 财务 资产 论文摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。因此，应建立货币资金的预算制度，完善货币资金的内部控制制度，实行不相容的职务相互分离制度，建立收入和支出环节的内部控制制度，强化货币资金的保管和控制，实行统一 财务管理 ，防范资金风险。 货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。因此，企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动。本文就企业如何规范货币资金的管理工作，谈一谈个人的认识。 一、建立货币资金的预算制度 货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业预算 期货 币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。 在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但一般情况下是一个月，即月度财务收支计划，某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。 编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括：销售预算、生产预算、 成本 费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。 货币资金流入量来源于销售收入、 投资 收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到；投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定；其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。 货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从 材料 预算中得到；营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到；利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到；所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付的时间也比较固定；其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。 二、完善货币资金的内部控制制度 完善货币资金的同部控制制度，规范 会计 行为，要依据国家有关 法律 法规的规定和要求,完善企业内部货币资金控制制度,建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、 经济 担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。 三、实行不相容的职务相互分离制度 理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。 一是 会计 人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发 银行 有关票据和日记账的登记；三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期 审计 和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。 四、建立收入和支出环节的内部控制制度 要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的 管理 ，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。 1、对货币资金的收入控制 ①每笔收入支出都要及时开票； ②要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行； ③尽可能采用集中由 财务 部门收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳； ④不得坐支各项收入； ⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。 2、对货币资金的支出控制 ①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复核； ②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章； ③各项支出都有预算和定额控制执行； ④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付； ⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。 五、强化货币资金的保管和控制 加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。 一是货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；二是严格执行库存现金限额制度；三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错 写作 废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。 六、实行统一 财务管理 ，防范资金风险 要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账薄，全部了入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大 经济 活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。 企业资金管理论文:企业集团强化资金管理应对金融危机的思考 【摘 要】 在当前全球金融危机向我国实体经济蔓延和“远未见底”的情况下,强化包括预算、运行和投资的资金管理,强基础、保生存和求发展是企业集团应对金融危机,切实推行以“资金预算”为中心的“全面预算管理”、进行产业结构调整与优化组合、“走出去”参与国际竞争的有效举措和最佳契机。 【关键词】 企业集团; 强化管理; 资金预算; 资金运行; 资金投资 一、强化基础实力——切实推行以“资金预算管理”为中心的“全面预算管理” 全面预算管理,从内容上看,是一个包括现金收支预算、销售预算、生产预算、成本费用预算等在内的完整体系;从职能上看,是对其业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面整合,最终使企业的有效资源获得最佳利用效率;从过程上看,是通过预算编制、执行与控制、考核与激励,对预算内容进行整合并实现“预算职能”的以“资金预算管理”为中心的全方位价值监控。正如著名管理学家戴维·奥利所说的,全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 (一)预算编制过程——细化“战略”为“战术” 把预算编制过程当作“战略”细化为“战术”的过程。 1.在预算编制设计上,要体现企业集团的战略目标和战略规划对当年工作的要求,大力发展核心产业、先进产业和有机遇的产业;发展有市场需求、有技术含量、有竞争优势的产品,淘汰落后企业和落后产品,在困境中实现健康发展。2.在预算确定的经济指标上,要体现“又好又快”,各项预算都要把提高经济效益作为出发点和落脚点。3.在预算结构调整和项目安排上,要体现企业发展方向,服从于企业集团的产业结构和发展目标,要体现技术进步的要求,增加产品的含金量,提高产品的市场竞争力。4.在预算资金安排上,要重视科技投入,加大新产品的研发力度,增强企业的可持续发展能力。5.在预算的编制方式上,以“零基预算”为基础,根据形势变化和企业情况滚动编制预算以达到总体目标,分别细化销售、成本、费用、投资、资金等各个模块实行模块化管理。 (二)预算执行与控制过程——刚柔结合提高执行力度和执行效果 对预算的执行,要刚柔结合,注重促进企业“竞争能力”和“盈利能力”的提高,尤其是在金融危机企业外部环境多变的情况下,不能简单地强调每个预算目标的“刚性”实现,而是要根据变化了的形势及时进行调整。 1.在预算分析的内容上,及时反映分析经济活动状况尤为重要,各企业集团要根据本企业的实际情况细化分析内容,把预算分析与滚动预测相结合,把预算分析与措施建议相结合,及时填列“预算与预测分析表”,要抓住重要特点、重大差异、突出问题展开深入分析,为管理层提供必要的信息和决策依据。 2.在预算的分析方法上,灵活应用各种分析法和营运资金管理模型,采用文字、图表、实例相结合的形式,各级财务总监亲自修改分析,亲自写分析点评,提高预算与预测分析的质量,为管理层团队和董事会提供有效的决策支持。 3.在预算分析手段的运用上,要继续推进信息化管理,完善和加强会计核算的信息化系统建设,把大部分财会人员的精力从记账报账的繁琐工作中解放出来,辅助我们提高财务预测、预算分析和财务管理的水平。 (三)预算考核过程——合理的预算指标考核体系和有效的评价激励机制 按照职责范围和管理层次,建立合理的预算指标考核体系,把预算执行情况与责任单位、责任人的切身利益挂钩,使之与企业形成责、权、利相统一的利益共同体,以有效的信息反馈机制为基础,建立良好的约束与激励机制。 1.根据重要性原则选择预算考核项目指标,并使预算考核公开化、透明化和合理化。包括:对企业的领导层、财务部门、人力资源等管理部门实行效率和费用否决制;对生产部门实行制造成本预算、生产资金占用预算否决制;对营销部门实行产品资金占用否决制;对采购部门实行采购成本和采购质量否决制。 2.依据各责任部门对预算的执行结果,针对不同的激励对象和激励时机,分别采取相应的激励方式以达到有效激励的目的。 3.对于没有实现预算目标而需要承担责任的相关部门和个人应采取严厉的惩罚措施,以促进企业组织内部的横向竞争。 二、保持生存能力——在进行产业结构调整的基础上强调企业资产的变现能力 现金流是企业的血液,“现金至尊”是现代企业财务管理的基本理念。在金融危机的形势下,保持企业资产的变现能力尤其重要。谁掌握了足够的现金,谁就有抵御各种风险和保持生产经营正常运行的能力;谁就有及时捕捉并抓住国家拉动内需这一发展机遇的基础,企业就可以把资金投向能产生更多利润的地方。在很多时候,投资机会的损失是无法用资金额度来衡量的。 (一)考核应收账款与存货结构,降低营运资金风险 资金问题实际就是市场问题,没有市场就没有销售,没有销售就没有资金。对应收账款与存货结构的考核,其目的是要保持每月经营净收益均可转化为经营现金净流入,保障在任何时候营运资金的风险都降到最低。 1.以企业集团层面成立专项检查小组,对各企业应收账款、存货的结构进行考核,对不合理的应收账款、存货所占用的资金计算资金成本,扣减企业当年利润。 2.把应收账款按“开票日”划分账龄改成了按“到期日”划分账龄来计提坏账准备,对一般应收款加存货占销售收入的比例超过50%的企业要进行清理整顿,摸清家底、处理闲置存货、大力催讨到期应收款,集中力量抓超期应收账款的回笼。 3.建立货款回收责任制并落实到部门和责任人,加大欠货款回收率和实现销售收入双考核。坚决不放赊销这个口子,只有加强销售货款回收才是公司根本资金来源的保证。 (二)调整产品结构,从源头上降低应收账款的比例 在经济形势存在很多不确定因素的情况下,建立“以销定产,以产促销”的存货资金限额控制管理制度,从源头上降低应收账款的比例是关键。 1.从调整产品结构、改变经营模式、健全规章制度、提高竞争能力等角度,根本解决应收账款和存货居高不下的问题。 2.各单位都要在排产、投产时充分考虑可能发生的应收账款和存货积压,从源头上控制不合理的资金占用,努力减少成品和原材料资金占用,从而达到加快资金周转、提高变现能力的要求。 (三)发挥企业集团资金调度的优势,全方位加强资金的集中管理和监控 由于企业集团在投资结构、产业和产品结构等内容上具有立体性的特点,在资金使用时间上具有差异性的特点,所以,企业集团具有统筹调度资金的基础。 1.成立企业集团层面的财务公司,完善内部结算中心职能,实行资金有偿使用和内部贷款制度,利用利率杠杆作用,最大限度地发挥资金使用效率。 2.在财务公司的平台上,开发运用企业银行账户信息系统,即,与各开户商业银行的系统连接,进行全企业集团的存款管理,形成既能及时反映各企业在财务公司的资金情况,又能实时反映各企业在其他银行的资金状况的信息系统,将全部资金集中到财务公司,通过财务公司发挥企业集团资金调度优势,提高资金利用率,把有限的资金用好盘活。 3.细化资金的计划管理,编制季度资金计划和月度滚动计划,改变过去企业集团只要求编制年度资金计划的方式,发挥企业集团总部功能,实行全面的资金计划管理,有计划地调剂资金余缺,保证资金的合理流动。 4.实行跟踪分析与考核,各企业要高度重视资金计划的编制和执行,财务总监和经营者都要亲自审核资金计划,发现问题及时反映、采取措施,既考核平均存款余额,又考核月末存款余额,提高计划的合理性和准确度。 企业资金管理论文:石油企业资金管理的主要问题及对策 资金是企业赖以生存的“血液”，而资金管理是财务管理的核心。资金只有不断地改变其形态，不断地运动，周而复始地循环，才能保持生产经营过程的连续性，也才能实现价值的增值。如何保证石油企业的“血液”——资金畅通无阻，防止出现“淤血”和“贫血”，是资金管理的第一要务。只有强化资金管理，才能提高资金使用效益和防止资金流失，从而促进石油企业在现代企业制度下可持续发展。 一、石油企业资金管理的基本概念与特征 石油工业资金，是指油气生产过程中运动着的价值，是垫支于石油工业生产经营活动中的货币。石油企业的再生产过程是连续不断的，企业的资金也随生产经营活动的进行处于不断循环的状态之中。石油企业资金分类除与其他工业企业资金分类有相同之处外，还有自身的特征，其主要表现在生产过程的各个周期和环节上，如基本建设投资、地质勘探事业费、勘探开发基金、油田维护费、石油流动资金、更改与修理资金、利润留成、职工福利基金等，其主要特点是规模大、周期长、风险大。石油企业的资金管理就是对有关资金的筹集、分配、使用等方面的管理，即对石油基本建设投资（项目）、工业生产流动资金、石油固定资金（折旧）、石油利润分配等各类资金的管理。 石油企业资金管理机制是石油企业转换经营机制所派生出来的一种管理机制，是指在一定的石油工业经济活动和企业生产经营活动的环境下，有关制约企业生产经营活动行为的各种内外因素相互作用所体现出来的内在机能和运动方式。其特点如下：一是资金管理机制的载体是有生命力的企业机体。因为机制一般存在于有生命力的机体中，它能使机体不断地运动，并按照自己的经营目标不断发展壮大。如果资金是企业的附属物，企业就无经营机制可言。二是资金管理机制是企业生产经营活动有机作用的反映。即企业在生产经营活动中，所必须的能够推动自己发展的一种功能和“血液”。三是资金管理机制是一个复合系统，内含若干分机制或子机制。如动力机制、决策机制、约束机制、效率机制等。 二、当前石油企业资金管理存在的问题分析 1、缺乏现代企业所具有的资金管理意识 （1）缺乏资金时间价值观念。在资金的筹集、运用、分配上缺乏科学性，没有把资金的时间价值引入财务管理。现金流量是企业筹资、用资的关键，由于缺乏对现金流量的认识，致使企业一味地追求产量和产值，对一些高成本的产量长期进行不合理的风险投入和负债经营，导致资金投入很多，效益却不尽人意，从而加剧了企业资金困难。 （2）缺乏资金合理性、计划性使用。在资金分配上比例失衡，把过多的资金用于长期项目，致使流动资金不足，运转艰难，财务风险陡增。一方面，流动资金内部各项目之间分配不合理，致使资金使用效率低下。资金占用结构的不合理，使企业资金积压与资金不足并存，增加了企业的财务风险和经营风险。另一方面缺乏有效的资金使用机制。企业生产经营的各环节各自为政，相互衔接较差，资金使用效率低下。 （3）结算资金到账缓慢。目前，石油企业中应收账款过多，企业应收账的现金额大，赊账长期居高不下，影响了企业的资金周转，导致财务陷入恶性循环中。特别是因信用政策、客户信用、结算因素、管理因素、金融结算因素，导致应收账款没有相应政策制约，从而很难从源头上控制大笔应收账款的产生。 2、资金预算管理亟待细化 为了使资金管理能得到全体员工的重视，虽然石油公司一般都按要求编制年度资金预算，但由于资金预算不具备硬性约束力，使得每月根据生产经营情况和现金流量情况细化月度资金预算时，对一些重大的资金投向和运作留有弹性空间，很难坚持在保证重点、兼顾一般、统筹平衡的原则基础上强化对资金管理的计划性和约束力。 3、没有处理好长期投资和短期投资的关系 虽然石油企业一般对长期资金的投资和筹集十分重视，但在投资管理和控制上，仍沿袭着较为粗放的经营方式，只一味地追求产量和产值，对一些高成本的产量长期进行不合理的风险投入和负债经营，导致资金投入很多，但效益却不尽人意，从而加剧了企业资金困难。另外，对短期资金的运作普遍缺乏深层次的控制和分析，既没有及时制定营运资金的持有政策和融资政策，也没有制定相应的考核目标，短期投资管理较为混乱，致使资金运营效率低下。 4、国有资产利用率偏低 石油企业在国有资产管理过程中偏重于实物管理和静态管理，在重视资产实物形态的同时，忽视了资产的价值形态。致使一些积压闲置资产难以合理流动，存量资产难以盘活，降低了资产的利用率。另外，也存在经营承包者对资产使用价值的侵蚀。在承包制的经营方式下，承包制自身的短期行为和承包指标的刚性约束，促使承包者采用超载、越时和减少维修费用手段过度使用国有固定资产，从固定资产的加速损耗中获取额外利润，这在客观上侵蚀了固定资产的使用价值，缩短了固定资产的使用寿命，使固定资产在使用价值的耗损中难以实现保值增值。 5、结算资金回笼难的状况依然存在 目前，石油企业特别是存续企业中，应收账款过高的现象仍然普遍存在，很多企业的应收账款金额大、账龄长且长期居高不下，影响了企业资金的周转并导致财务状况恶化。特别是对因信用政策、客户信用、结算因素、管理因素、金融工具因素导致的应收账款没有很好地分析并制定相应政策，从而很难从源头上控制和规避应收账款的产生。 6、资金内部控制流于形式 虽然有关企业资金控制的内部会计控制规范已经出台，但目前一些企业只停留在书本上的学习和消化阶段，并没有根据新规范来对照检查工作中存在的问题，一些单位的生产人员只管生产操作，不过问原材料的浪费和节约；销售人员只管推销产品，不过问销售款的收回；财务部门只管记账、算账，不监督各项资金的使用是否符合财经制度，从而导致资金管理上的混乱，加速了资金紧缺。 三、加强石油企业资金管理的对策建议 1、强化石油企业资金管理意识 （1）增强资金的时间价值观念。资金时间价值是资金在周转使用过程中，随着时间推移而产生的价值增量。企业应利用资金需要量和资金使用收益，积极开展必要的技术预测，把握好时机，抓住机遇，充分运用资金供求时间差以及价格差，产生资金再分配效益，利用资金信贷关系，产生资金使用效益，运用资金时间价值这一客观尺度，按照经济上的可行性要求，进行最优方案选择。 （2）注重资产增值，讲究生财聚财。石油企业是高投入、高风险和高利润的大型企业，追求利润目标和整体经济效益是石油企业资金运动的根本目的。因此，追求利润最大化，是企业的根本目的。企业的资金管理要围绕着这一目的，把成本同产品的功能、质量、寿命等结合起来考察，防止只增产不增收现象，注重资产增值，讲究生财聚财，促使财务管理人员对经营活动实行全面财务监督。 （3）强化资金投资管理。资金投资，是石油企业从有关渠道取得的资金，投入到内部或外部以谋取收益的行为。在投资前必须充分考虑资金的时间价值、风险价值，深入细致地研究投资决策，分析投资机会，对投资项目进行可行性研究，编制投资计划，选择最佳投资方案，同时对经济效益作出评价。避免出现高投入、高消耗、高成本、低效益现象，及时清算收回投资收益，杜绝投资损失和资金浪费。 （4）加强结算资金管理，加速资金周转。为了加快企业的资金回笼，提高资金利用率，企业应从应收款入手，联合销售部门、财务部门成立清欠小组，跟踪分析，及时考核每一笔应收账款的回收情况，相互加强信息反馈，加快应收款项回收步伐。对应收账款建立永久性负责制，谁经手的项目款要由谁催收，且要做到当年销售的货款，资金当年回笼。无论谁经手的业务发生坏账，都要追究相关负责人的责任。另外要加大货款回收力度，从源头解决资金流入问题，在年初就要制定出压缩应收账款的总体指标和各项分解指标，并将压缩应收账款指标和现金流量作为考核的硬性指标，落实到各单位经营责任合同书中，以确保资金的及时回笼，加速资金周转。 2、加强资金预算制度，抓好资金控制 一是要拓宽预算的覆盖面，把企业的全部资金全都纳入预算管理，不允许任何资金游离于预算管理外，坚决杜绝计划外投资；二是要改变超前花钱，先上项目，后找资金的现象，禁止搞资金赤字预算；三是要加强资金集中管理，进一步把银行的职能与企业管理职能有效地结合起来，统一货币资金收付；四是加强日常现金管理，严格控制支出，最大限度地减少资金流出。必须加强成本管理，通过深入开展成本管理创新活动，努力把降低成本落实到全员、全方位上。在动态管理上实行避峰就谷，通过科学调度和精心测量，减少外购动力的资金流出。对主要生产材料，从设计入手，通过改进工艺，降低材料定额，选用借用、代用材料等手段降低材料设计成本，从源头上减少和降低材料成本。要对原材料实行比价比质采购，对可控费用下达控制或压缩指标，并和工资奖金挂钩，以此来大力压缩一些非生产性支出。 3、明确投资目标责任制，抓好决策管理 石油企业动辄就是巨额投资，投资决策正确与否至关重要。因此，要形成科学的决策制度，明确投资目标责任制，增强决策者的责任心和风险意识，坚决遏制表面上集体决策、集体负责，但最后谁都不负责的现象。同时，要调整投资结构，由偏重扩大规模的总量投资，向注重结构调整和提高开采效益转变。对那些需要大量资金和较高成本代价才能拿到的产能和产量，要适当削减，并坚决关掉无效井。通过减产和改善投资结构，切实把低效无效的原油产量降下来，腾出资金补充高效开发井，以形成最大的投资效益。 4、加强国有资产管理，使闲置资产合理流动，提高资金使用效益 石油企业的投入高、资产规模大，这就要求资金的货币形态具有再生功能，资金的实物形态具备流动功能，资金在经营过程中只有充分发挥这两种功能，资金的流动性和增值性才得以实现。石油企业资产存量蕴藏着相当大的潜力，因此要定期进行财产清查工作，把闲置和低效资产通过各种方式进行租赁经营。石油企业通过实行资产租赁，逐步建立统一开放的租赁市场，使资产在租赁经营中进入良性循环。对那些在生产经营活动中长期不能发挥作用的闲置资产，在资产保值的前提下，经过资产评估进行竞价拍卖。也可以把闲置的资产进行嫁接。总之要积极处理积压、报废物资，全面盘活存量资产。 5、深化目标成本管理，强化内部控制 目前，石油企业普遍存在消耗高、浪费严重的现象，成本节支潜力较大。要减少生产过程中流动资金的占用，必须深化和完善目标成本管理，加强内部控制，努力搞好内部挖潜，对各项施工成本中工、料、费的消耗标准进行精心测算和动态控制，严格制定工作流程和规范工作标准，并与各责任中心承包考核、指标紧密挂钩，严格奖惩制度。同时，对主要负责人实施管理负责制，并将目标成本管理同干部业绩考核、职工工资晋升相结合，把降低成本的活动贯穿于群众性的自主管理活动之中，力求从根本上减轻资金占用和费用支出，减轻资金压力。 企业资金管理论文:国有企业营运资金管理应对 摘要: 随着我国改革开放进程的进一步加快,我国社会主义市场经济的迅猛发展,作为国民经济中起到支柱作用的国有企业面临着越来越严峻的市场竞争。营运资金是国有企业生存发展的基础,为此需要采取确实有效的营运资金管理措施,提高其管理水平,保证能为国有企业的可持续发展提供资金基础。本文首先对国有企业营运资金的管理中存在的问题进行分析,在此基础上提出改进对策。 关键词: 国有企业;营运资金;管理现状;解决对策 经济全球化进程的进一步加快,我国市场经济中的经济成分和经济形式越来越多,使得我国国有企业面临着日益激烈的市场竞争,在国有企业自身发展中,营运资金的不及时到位和管理不善导致生产发展进程受阻,市场竞争力逐渐下降。目前我国国有企业传统的营运资金管理模式已经落后于时代的步伐,为此,需要对营运资金的管理现状进行问题分析,该如何纠正营运资金管理理念、创新管理模式、优化管理方法是目前国有企业营运资金管理工作的重心。 一、国有企业营运资金管理概述 国有企业营运资金具有流动性强、周转时期短、来源形式复杂的特点,所以营运资金管理是一项极为复杂的工作,营运资金的管理对企业的正常生产运行至关重要。国有企业营运资金管理主要指企业流动负债和流动资产的管理。流动负债主要包括的形式有:短期借款、应付账款和应付票据。流动资产的主要类型有:存货、收账以及现金。国有企业营运资金管理的主要目标是:一、通过对适量营运资金的管理,保证企业日常的资金收付保持在良性循环状态,第二、通过对营运资金的管理,提升企业短期偿债能力,缩小资金风险,从而保障国有企业资金流动安全,提高资金的利用效率,缩小周转周期,从而提高企业自身生产能力和盈利水平。 二、国有企业营运资金管理中存在的问题 (一)管理层对管理工作不重视 目前我国大多数国有企业的营运资金周转周期均大于平均值,但是其自身的经营能力较差,利润率较低,影响企业可持续发展。由于企业高层管理者自身思想觉悟的原因,不能从旧的管理思维模式中走出来,所以导致现有的营运资金管理模式不能适应目前的需要,再加上资金管理队伍整体素质低下、管理方法效率低、管理模式不完善、信息流通速度慢、对企业整体的规划发展目标不明确,导致不能对营运资金进行科学配置和管理,不能将企业的发展与资金的管理同步结合,所以影响企业自身的发展。 (二)国有企业对营运资金的控制能力低 财务管理制度不完善,再加上财务管理监督机制的滞后,导致企业营运资金管理工作出现一系列问题,其中最主要的是资金流通混乱和周转不畅。企业生产没有计划性,对营运资金的使用也没有计划性;企业对应收账款的管理混乱,为扩大生产或增加利润采取赊销手段、分期收款的方式,从而扩大销售市场份额,忽视合理配置企业营运资金,造成应收账款数目越积越大,再加上应收账款怠慢、拖欠或坏死的情况,企业资金周转则会面临很大难题;企业生产计划不明确,盲目进行原材料采购和投入生产,销售和生产进度严重不协调,导致资金资源被积压,营运资金管理工作失控。 (三)营运资金管理预算体系不完善 完善的预算体系是知道生产活动有序进行,营运资金合理运用的基础,同时还能为资金使用中的监督管理工作以及人为行政控制提供参考依据。我国国有企业营运资金管理体系中一般没有落实资金预算管理,所以导致资金盲目使用的情况时有发生。应收账款缺少预算管理,则过量的赊销势必会导致资金周转周期延长,资金利用率降低。存货预算缺少有效的管理,则会导致采购量过大,占用大量生产资金。流动负债缺少有效的预算管理则会导致资金的筹借、使用混乱,影响企业正常发展。 (四)企业营运资金的组成结构不合理 营运资金的安全管理是保证企业生产顺利进行的基础。营运资金结构的合理是保证营运资金管理工作顺利进行的基础。但目前我国大多数国有企业忽视了对营运资金结构的管理。存在的问题主要表现在,资金结构失衡,资产结构与资本结构不合理,导致营运资金的组成结构本身就十分混乱,严重影响企业营运资金管理措施的有效落实,影响企业的正常生产活动。对我国国有企业自身来说,要调整资金结构,保证流动资产和流动负债两者之间的均衡,保证企业营运资金结构合理。 三、国有企业营运资金管理工作的改善措施 (一)改善旧的管理理念,树立营运资金管理新理念 国有企业领导层应该树立新的营运资金管理理念,根据时代经济发展特征,用与时俱进的思想来武装、指导实践活动。首先要对企业的营运资金进行合理配置,根据企业生产发展的需要,配置足够的生产投入资金以及生产周转资金。多余的闲置资金则可以用于其它方面的使用。另外,流动资金的数额一定要能保证生产的需要,最大限度的保证企业的生产活动顺利开展,且资金的使用周期最短,从而提高资金使用效率。因此,为保证国有企业营运资金管理工作的有效开展,就必须要树立正确的思想观念,从而指导实践,制定出科学完善的管理体系。 (二)加强对营运资金管理的监督 首先要制定出完善的营运资金管理制度,在此基础上,建立明确的企业资金收支管理措施,设置会计、出纳等涉及到资金使用的职位,根据职位不同,明确职责划分,从而形成相互监督、相互制约的工作局面。其次,要进一步完善存活管理制度。制定详细的、科学规范的采购措施,控制采购数量,保证采购和生产的进度相协调,从而减少不必要的资金支出。做好存货管理,对货物的价值进行定期估算,做好记录、检查和核实,这些工作流程需要循序渐进,且需要明确分工,不可一人完成。此外,应加强对应收账款的管理。为此需要构建客户信用体系,在售前做好信用评估以及防范,在销售中做好价格控制,针对售后制定补救措施。在把握好客户信用状况的基础上,进行合理的风险分析。信用体系中要包括客户信用档案、信用不良情况、信用等级划分、根据信用等级规定可赊款数额、违期不付账情况下的相应现金折扣等。销售人员需要清楚了解客户信用状况以及货品的去向,做好跟踪,将信息及时记录反馈、分析,必要时刻采取必要措施,从而降低资金风险。 (三)建立完善的营运资金预算管理制度 预算管理制度是保证营运资金管理工作有效落实的重要前提。资金预算作为影响企业生产活动计划的决定性因素,一旦落成,则不可随意改变。所以对企业阶段性的发展至关重要。在企业经营中,要重视营运资金预算,根据企业上阶段的生产经营状况,结合市场大环境,严格做好资金预算数额的控制,并全程监督资金的使用,严格控制资金的流入和留出,保证企业营运资金的数额始终控制在可持续发展的范围之内。营运资金的需要量、合理持有量的范围以及企业发展应急资金数量,都需要进行科学规定和严格控制,从而满足企业的日常的交易活动、预防性措施的资金投入以及投机活动的需要。企业应根据这几种需要,进行科学的资金预算,控制好资金支出,保证营运资金的固定资产保持在合理范围内,从而保证正常的企业生产活动。 (四)健全优化资金结构的各项制度 国有企业的资产在流动中,由于企业生产中各项生产环节所需要的资金投入不同,资金的变现能力也不同,所以需要对各项资金的结构进行优化,从而为更好开展营运资金管理奠定基础。在企业生产活动中,企业要避免流动资产的流失,为此需要优化内部资金组成机构,根据生产发展需要,科学安排流动资金、流动负债、长期负债等资金组成不分的结构和数额比重,通过运用流动负债,发挥资金调节的作用,来满足流动资产波动需要。在目前我国大多国有企业中,对营运资金管理侧重于节约资金占用,企业要想获得可持续发展,则需要明确资金管理各环节中的责任,强化对资金流动环节的控制,提高营运资金的使用安全,缩短资金使用周期,从而提高其使用效率,为企业的发展提供源源不断的动力支持。 四、结语 综上所述,加强国有企业营运资金管理制度的创新,是推动财务管理工作朝着科学化、规范化、质量化方向发展的基础,也是推动国有企业进行现代化改革,从而增强市场竞争力的重要保障。国有企业的资产管理工作中,营运资金的管理是最为重要的组成部分。企业领导者需要给予重视,改善原有的旧的管理理念,应结合经济发展现状以及企业内部营运资金管理现状,针对企业自身存在的资金问题,积极采取合理有效解决措施,从而完善管理制度,对资金的使用进行动态监控、有效管理、盘活沉淀,才能真正提高资金的使用效率,提高营运资金的管理水平,为国有企业的发展和促进我国国民经济又好又快发展提供强有力的保障。 作者：肖莹华 单位：武汉普天电源有限公司 企业资金管理论文:企业资金管理创新研究 摘要： 资金是企业生存发展的“血液”，资金管理作为企业财务管理的重要基础，资金管理创新将为企业发展起到促进作用。工程施工企业主要从事基础设施建设项目的施工工作，所需资金较大，创新资金管理对于企业持续发展至关重要。同时，伴随工程施工企业资金规模的积累扩张，也为企业资金管理创新创造了较为广阔的空间。本文在分析资金管理创新对工程施工企业重要性的基础上，结合企业资金流情况，分析了工程施工企业资金管理创新存在的主要问题，进而提出了创新资金管理的主要措施。 关键词： 工程施工企业；资金管理；创新 资金管理是现代企业财务管理的重中之重，从企业经济活动循环角度看，企业资金以股东自有资金为起点，经过项目可行分析、投资决策、融资活动、经营管理，到利润形成与收益分配。在这一循环过程中，企业资金贯穿于经济活动的始终，并实现资金结余，促进企业增值。工程施工企业作为我国国民经济的重要组成部分，资金占用规模较大，更需要加强资金管理创新，以有效提升工程施工企业竞争力，形成核心优势，进而控制企业财务成本，增强企业资金周转能力，实现资金创收创效。 1工程施工企业资金管理创新的重要性分析 1.1有助于工程施工企业降低资金融资成本 伴随我国经济发展逐步进入“新常态”发展，在去产能、去杠杆的经济政策驱动下，工程施工企业面临较大的竞争与资金压力。一方面，建设项目需求减少，工程施工企业需要拓宽渠道，通过降低综合融资成本，压缩成本开支，增强竞争力；另一方面，建设项目更新换代，需要采购适应新要求的机器设备，增加资金支出。不论是成本控制，还是新购设备，都离不开企业资金融资管理。创新资金管理，拓展融资渠道，组建结构性融资方案，有效盘活企业资产，有助于增加企业资金流动性，降低企业综合融资成本，提升企业竞争力。 1.2有助于工程施工企业提升资金周转能力 资金周转期是指企业从投资到收回投资的过程。一个良性发展的企业，每经过一次资金周转将实现企业资金的增值积累。从这种意义上说，加快资金周转速度，将加速企业资金的增值与积累，促进企业创效。工程施工企业的资金管理中，营运资金的管理是重要环节。通过对应收账款、预收账款、应付账款、预付账款的管理，尽量压缩工程施工企业的资金占用，快速收回工程款项，加速营运资金周转，以提高企业资金周转效率，进而促进企业资金积累，不断扩大企业规模。 1.3有助于工程施工企业提升资金创效水平 企业经营的目的在于创收创效，因此，利润成为企业追求的目标，但如果资金不能回收，利润只是一个数字。从这个角度看，加强工程施工企业资金管理创新，有助于企业利润落地，真正实现企业的经营目标。同时，创新工程施工企业资金管理，通过资本市场工具，盘活企业资产，及时回笼现金，可以有效转移资金风险，为企业资金运作提供新的资金支持，更大限度的将工程施工企业的资金用足用好，有效发挥资本追逐利润的属性，实现资金的创收创效。 2工程施工企业资金管理创新存在的主要问题 2.1融资管理缺乏创新 工程施工企业资金需求主要来源于设备购置和垫付工程款，传统资金管理一般选择通过银行贷款满足资金需求。然而，由于工程施工企业设备回收周期较长，垫付工程款资金流动性相对较弱，加之银行贷款受宏观政策影响较大，如产业信贷管制或信贷规模限制等，往往造成企业贷款审批较慢，难以及时到位，造成企业资金链断裂，甚至企业经营难以为继。伴随资本市场逐步完善，企业融资渠道广泛，为工程施工企业搭建了融资创新的基础。同时，工程施工企业一般以项目部模式扩张规模，受不同地区不同项目建设方影响，有的项目部资金结余，有的项目部资金短缺，造成从整个工程施工企业看，资金较为分散，造成重复融资，增加企业成本，加重企业负担。 2.2营运资金管理缺乏创新 营运资金指企业的流动资产与流动负债的差额，流动资产占用企业的资金，流动负债占用企业上下游企业的资金。对于工程施工企业而言，流动资产包括施工材料配件、应收账款、预付账款等，流动资产包括应付账款、预收账款等。工程施工企业在资金管理中，往往缺乏对营运资金的管理意识，业务人员单独洽谈合同，财务人员缺乏参与，使得商务与财务相对隔离，营运资金管理安于现状，缺乏创新，没有发挥营运资金管理对企业的支撑作用。 2.3投资管理缺乏创新 伴随工程施工项目规模的逐步扩张，工程施工企业的资金逐步积累。为使资金创造更多效益，工程施工企业需要找寻新的投资项目，并赚取投资收益。现实管理中，工程施工企业一般选择继续投资于新的工程项目，以惯有生产模式按部就班实施再生产，缺乏投资管理创新。一是缺乏商业模式创新，没有将工程施工与金融融合发展，缺少了资金创效的部分。二是缺乏对项目投资模式创新，对市场创新模式缺少了解，如机械设备采购中，应用融资租赁模式，将减少企业资金的占用，创造资金利用空间，发挥财务杠杆作用。 3工程施工企业资金管理创新的主要措施 3.1进一步加强融资渠道研究与创新 融资创新是工程施工企业创新资金管理的主要手段。结合施工企业的实际情况，加强融资渠道研究与创新，选择适合企业的融资方式。一是拓宽工程施工企业融资渠道，对资产证券化、资产支持票据、企业债券、短期融资券、超短融等债务融资渠道和新三板市场、地方股权交易市场等股权融资渠道加强研究，筛选企业资产，选择合适的融资渠道。二是实施工程施工企业资金集中管理，选择筹建企业集团财务公司或建立统一资金结算中心，统筹管理工程施工企业各项目部资金，调剂资金赢缺，提高企业资金使用效率。三是加强工程施工企业最优资本结构研究，有效发挥财务杠杆效能，实现成本最优状态，增强企业竞争实力。 3.2进一步加强营运资金管理与创新 营运资金管理是工程施工企业经营活动财务管理创新的关键。加强营运资金管理创新，要突破企业原有的营运资金管理模式。一是提升营运资金管理意识，明白加强营运资金管理的主要方法，在投标书编制、施工合同谈判、施工材料采购等业务流程中，强化营运资金管理的手段。二是要有效压缩应收账款与预付账款，减少对工程施工企业本身的资金占用，这需要工程施工企业建立企业核心竞争优势，提高施工质量，增强在工程施工业务中的话语权，降低对材料采购商的依赖度，实现应收账款和预付账款的规模。三是要尽可能应用应付账款和预收账款，压缩工程施工企业营运资金周转周期，对上游材料供应企业应尽量延长应付账款的付款期，对下游建设企业应尽量争取预收账款，以减轻工程施工企业资金压力，实现营运资金管理产生资金结余，为企业创造资金效益。 3.3进一步加强投资模式研究与创新 投资一般发生于工程施工企业资本资金大量积累的基础上，需要工程施工企业加强对投资项目的挖掘与创新管理，促进资本追求利润的功能发挥。一是要将资金与工程施工主业结合，如参与社会资本与政府合作项目，即我国正在强力推进的PPP项目，使得工程施工企业由施工方转向建设方，并兼顾工程施工，以获得工程施工收益和资金资本收益，实现投资模式创新创效。二是要加强对产业链相关行业研究，依托掌握的信息资源，准确判断投资机会，不断扩大企业规模，实现工程施工企业的多元化发展，降低工程施工企业的经营风险。三是要顺应当前我国“一带一路”国家战略要求，抓住机遇，拓展海外业务，加强海外项目风险管控，研究国家与国际外汇政策，实现产能的有效转移，促进企业金融与产业的有机融合，实现创收创效。 3.4进一步加强人才培养与学习交流 企业持续发展核心在人，加强人才培养与储备是促进工程施工企业资金管理创新工作有效开展的重要保障措施。一是要加强工程施工企业全员资金管理培训，不断提升全员资金管理意识，建立全员创新基础。二是要加强业务人员与财务人员交流，发挥头脑风暴作用，碰撞资金资本管理创新做法。三是要加强与外部交流沟通，包括与供应商、建设方、同业的交流，互相取长补短，实现共赢。四是要建立激励机制，不断激发工程施工企业全员的创新创造热情，营造全员创新的良好氛围，实现企业的持续健康发展。 作者：沙莉 单位：中铁十局集团建筑工程有限公司 企业资金管理论文:中小企业资金管理漏洞与对策 摘要: 中小企业是国民经济发展的支柱性产业，但是，由于其所有制结构模式单一，投资渠道有限，普遍缺乏资金，影响恶劣企业的发展速度，继而制约企业的经济效益。在资金管理方面，中小企业也存在各种漏洞，本文主要针对中小企业资金管理问题与对策进行分析。 关键词: 中小企业;资金管理策略;研究 在企业的生产经营过程中，货币资金管理对于企业的发展有重要的意义，有时可以直接关系到中小企业的兴衰。中小企业要加强企业的内部监督制度，对于货币资金的收支有一个系统的规定，制定完善的货币资金制度，这对于中小企业的发展是很有必要的。 一、货币资金管理的理论概述 货币资金一般是指企业内部库存现金、银行存款和其它货币资金的情况，货币资金的管理在广义上既包括货币资金的管理也包括应收应付款项的管理，企业要根据自己货币资金的特点，制定出适合本企业的内部管理制度。对于货币资金流出时，企业首先要明确是什么原因造成的货币资金流出，该款项是不是合理，避免不必要的浪费。资金流入时，要做好的货币资金的保管工作，提升企业闲置资金的综合运用率，对外投资获得收益时，或者是存入银行获得利息时，不要让资金流出现限制，要合理的发挥货币资金的功效，让其为企业服务。 二、中小企业货币资金管理的不足 (一)中小企业对于货币资金重要性认识不足 货币资金对于企业的发展是很重要的，在多数的中小企业中，对于货币资金的重要性没有正确的认识，因为中小企业的管理者一般不具有综合的财务管理知识，只是针对某个项目建立的企业，对于产品的生产有很深刻的认识，但是对于财务管理认识不足，更不注重货币资金的管理，只是在按照实际工作中的业务往来进行货币资金的收支。货币资金的管理国家都有统一的制度规定，每个企业要在不违反制度的前提下结合自己企业的特点制定合理的制度措施，有些中小企业的领导没有这些意识，感觉企业是自己的，企业的资金就是自己的私人财产，想怎么用就怎么用，想怎么花就怎么花，这样的观点是不正确的，久而久之，会给自己和企业带来不必要的损失。 (二)企业内部缺少必要的监督制度 在企业的监督管理中，有内部监督和外部监督，外部监督是指政府、税务等相关部门核查企业有没有按照规章制度进行管理，查看有没有违法乱纪、偷税漏税的事情发生，每个企业对于外部监督都是重视的，外部监督也有一套相关的手续，中小企业只需要配合即可。内部监督是企业内部对于自己企业情况的监督，由于中小企业的内部制度不健全，使得相当一部分中小企业的内部监督只是形式工作，没有真正落到实处上。在发生账面不符的现象时，有时只是罚款了事，没有深究账面不符的原因以及责任人的责任，只有在出现大额的情况才会引起重视。中小企业的账面比较随意，有时只是为了报税而强制让账面平衡，给货币资金的管理带来困难。 三、做好中小企业货币资金管理工作的措施 (一)提高管理层的财务管理水平 中小企业的管理层决定着中小企业的发展状况，只有他们重视货币资金的管理，提高自身的财务管理知识，才能将政策落实到实处，才能在企业中建立起完善的货币资金管理制度。中小企业的领导层应该从大局出发，从国家的政策规定出发，树立正确的管理意识。中小企业管理人员也要选用正确的会计人员，因为会计人员是货币管理的直接参与者，水平的高低直接影响着货币管理的效果。企业领导人要做好带头作用，监督并支持会计人员学好专业的财务知识，了解国家的最新财务动态，学习相关的法律法规，让其更好的为企业财务工作服务。 (二)完善中小企业的内部控制制度 现阶段计算机广泛应用于企业的管理中，并在企业的管理中发挥着重要的作用。目前，中小企业的资金一般是由出纳管理，为此，必须要明确出纳不兼容的岗位制度，要做到专款专用，专人负责。另一方面也要做好企业货币工具和相关印章的管理，在进行票据购买、背书转让、贴现的企业活动时，要按照规章制度办理，并且在相关的账簿上记录。做好货币资金的清点和保管工作，库存现金要日清日结，每天工作完成后对保险柜里的货币资金进行核对。银行存款每月至少与开户银行核对一次，以免出现差错。 (三)注重企业发展中的融资问题 在中小企业发展的初级阶段，往往没有其他的资金流入，其经营与管理也存在一系列的风险，这主要依赖创业者的资金或者政府的专项资金来经营，在创建阶段，企业的规模也较小，发展前景模糊，存在一系列的经营与管理风险，难以从银行中获取到贷款。为此，企业需要注重广泛吸收投资，选择多样化的融资模式。对于处于成长阶段的中小企业，已经具备了一定的规模，经营风险较低，并有着较强的抵押能力，因而债务融资成为此时中小企业的最佳融资方式，在合理的资本结构范围内，尽量扩大债务融资。成熟期的中小企业发展稳定，风险水平大大降低，此时可以选择在资本市场上市，以便筹集到更多的资金。 四、结语 虽然目前中小企业是我国经济发展的生力军，但是发展时间短、结构不合理、管理不完善、财务不健全等一系列现实问题亟待解决。总之，货币资金的管理对于中小企业的发展是很重要的，在我们现阶段的企业中，中小企业的现金管理存在一定的缺陷，没有完善的资金管理制度，中小企业要重视这一问题，尤其是领导层要认识到完善货币资金管理对企业发展的作用，针对企业的情况建立起完善的资金管理制度。 作者：张光良 单位：成都树德中学(外国语校区)

企业财务管理论文:建筑企业财务管理中的问题与正确观念分析 摘要:结合建筑施工企业的特点,从目前建筑企业财务管理中出现的问题入手,对如何树立正确的财务管理观念进行了分析探讨,以强化建筑企业财务管理,使建筑企业适应我国市场经济发展的要求。 关键词:建筑企业,财务管理,观念 作为我国国民经济的重要产业部门,建筑施工企业在发展社会经济、改善公共及民用生产、生活环境,提供社会就业机会方面发挥了巨大的作用;同时由于建筑施工企业属于资金、劳动密集型行业,所从事的产品———各类土木建筑具有施工周期长、占用和消耗大量资金、物资、劳动人员的特点,另外建筑企业属于我国的传统行业,如何适应当前我国市场经济发展的现状、建立和完善自身的现代企业制度、在激烈竞争的市场环境中立足和发展并取得相应的经济效益均需要对建筑企业自身的财务管理予以强化、科学化管理。本文从总结建筑施工企业经营中的财务管理问题入手,对如何树立正确的财务管理观念进行了分析和探讨。 1建筑企业财务管理中的问题 由于建筑施工作业周期长,内外部影响因素较多,因此除了一般企业在财务管理中出现的问题之外,尚具有如下突出的问题。 1.1财务制度缺乏落实与监督 应该看到的是各级相关业务主管部门对建筑企业的财务管理是相当重视的,从财务制度的确立、人员的培训上岗等方面均有一套相应的规章制度,但目前存在的一个明显问题是各项规章制度缺乏足够的重视和落实,相应的监督措施并未得到应有的执行,财务管理需要制度作保证。而执行力的薄弱已经成为困扰众多建筑企业财务管理的难题。部分财务人员往往有章不循、有法不依、有规不守、有责不负、年初无预算、开支无计划、成本无控制、费用无限制、核算无规矩、挂账不清理等,这是造成财务秩序混乱、建筑企业经营质量不高的根本原因[1]。 1.2财务机构设置与人员素质均需完善和提高 当前信息时代的发展在建筑企业的财务管理中有所体现,如报表的电子化、网络化,汇总核对通过软件的自动电算等等,技术手段的进步对既有的财务机构设计和人员素质提出新的要求;而目前我国企业财务机构的设置大多是金字塔形、间层次多、效率低下,缺少创新精神和创新能力,导致企业的理财观念陈旧、员工理财知识和技巧不足,与信息时代的要求不相适应。 1.3挂靠企业的财务核算、偷漏税问题 为确保工程质量和效益,国家对建筑市场采取了资质管理的市场准入管理制度,而出于各方利益的考虑,出借、挂靠、虚假投标等在建筑市场上为规避资质管理的现象层出不穷,从而引发了在财务管理上的问题,具体体现如下[2]: 挂靠的企业不设置相关账簿、财务人员,或只设置流水账,由有资质的企业代为核算。挂靠企业为了隐匿利润,不将真实的业务记录交于核算企业,核算企业只能将持有的部分业务记录进行核算,致使核算脱节,不能真实的反映企业的财务状况、经营成果。 由于挂靠等行为易导致管理的混乱,挂靠的施工企业在工程中大量存在偷逃税款行为;纳税意识差,只有在税务检查时,查点补点,能拖则拖;由于管理上的不规范易导致工程项目资金不到位问题严重,导致相应税收的拖欠和流失。 1.4建设单位工程款拖欠导致建筑企业财务管理的难度 目前作为业主的建设单位拖欠工程款项、施工企业垫资施工的现象较为普遍,从而为建筑施工企业的财务管理增加了难度,增加了不必要的利息等款项的支出,从而降低了施工企业应有的效益,导致账目与实际情况不清的出现。 由于账面上的钱是空的,不能为施工企业所用,从而严重制约了企业的全面发展。长期拖欠形成呆坏账,即单纯表现为账面的虚假盈余。建设单位拖欠工程款不仅损失企业效益,而且还让企业承担着沉重的银行利息负担,给企业资金周转带来困难,直接造成企业欠发职工工资、欠发职工生活费、欠民工劳务费、欠职工社会医疗保险费及住房公积金等费用。 2建筑企业财务观念的完善 建筑企业的财务管理观念是企业财务管理制度的灵魂,只有树立了完善的观念才能更好的对建筑企业的财务管理工作予以指导[3]。 2.1企业财务管理应树立全方位的观念 企业应充分重视财务管理的重要性,加强财务管理工作,把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面,由企业主要领导主管,建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系。既要不断更新拓展财务管理理念,又要脚踏实地,采用层层递进的多道财务保安防线,实现财务管理的法制化、科学化。还应立足自身优势,充分挖掘自身潜能,运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段,改造企业传统的业务流程和运作模式,以成本、效益为核心,通过提升企业的财务管理水平,使企业节支增效,为企业参与市场竞争奠定良好的 企业管理基础。 2.2企业财务管理应树立争取合理利润最大化的概念 获得最大化的利润是任何企业经营的目的之一,但对利润的追求应该在国家各项法规的范围之内争取合理化的最大化,财务管理在实现这一目标中的作用极其显着:首先上级部门必须加强对各下属机构收入、成本、费用、资金等指标的控制。加强对下属单位利润的考核,确保利润目标的实现和争取最大化;其次财务管理的过程也是对企业经营活动的监督过程———对不合理、不合法的行为应从财务制度的角度予以制止、监督和管理,从而纠正企业出现片面追求利润最大化的现象。 2.3建立健全财务人员岗位职责和岗位观念[4] 首先应根据建筑企业各单位的具体情况对财务管理的岗位予以合理设置,对各岗位上的职责予以明确化、具体化,使各岗位上的人员各司其职,明确个人所承担的责任和义务并加强法制和责任观念的灌输和培养。 其次是加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培养和政治思想教育,提高财会人员的专业技术和财务管理水平,增强职业道德意识。同时要加强全员素质教育,从领导做起,不断提高全员法规财务意识,增强制度观念,提高企业的财务管理水平。 2.4树立货币时间价值观念 货币的时间价值观念表现为机会成本和资金占用中的利息、潜在投资盈利的损失,为了衡量财富或价值,使用时间价值的概念把项目未来的成本和收益都以现值表示。如果收益现值大于成本现值则项目应予接受,反之应予拒绝。如果不考虑货币的时间价值,就无法合理地评估建筑工程项目的未来收益和成本。 2.5在财务管理中树立“风险”意识 在企业经营管理活动中,“风险”表现为潜在的、可能的机会损失,具体表现可以是资金效益、工程质量、工期等不同形式,在竞争激烈的市场经济条件下,财务管理过程中应对“风险”因素及后果予以足够的重视和准备,以避免在各类非预期情况出现时能够保证企业维持正常的运转和经营活动的继续。 2.6树立财务管理贯穿、涉及建筑企业经营活动各个时期、方面的观念 在市场经济条件下企业经营环境复杂多变,因此在企业经营活动中应充分发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。建筑企业的经营活动从项目立项、招投标阶段开始即需要财务部门对经济效益予以分析和研究,因此应树立财务管理涉及建筑企业经营活动各时期、各方面的概念。 3结语 本文针对建筑企业财务管理的特点分析了目前存在的问题,对如何树立并健全合理的建筑企业财务管理观念进行了分析探讨。 企业财务管理论文:金融危机环境下的企业财务管理 摘要:世界金融危机肆虐全球,国际金融危机已经对我们实体经济产生影响,国内众多中小企业将更深刻的感觉到这个“冬天”的寒冷和严酷。在当前金融危机这种经济环境的影响下,企业的财务管理应该制定怎样的应对措施来规避风险。本文对于金融危机环境下的企业财务管理策略的探讨有助于企业应对金融危机,求得生存与发展。 关键词:金融危机;财务管理;策略 一、金融危机及其对中国企业的影响 2008年以来,美国金融市场风云再起,雷曼兄弟公司破产、美洲银行收购美林集团、AIG集团陷入危机,强烈震撼了美国金融市场,并在国际金融市场掀起滔天巨浪,美国次贷危机转化为严峻的世界性金融危机。金融市场瞬息万变,危机将走向何方并止于何处?巨大的不确定性笼罩全球。同样,这场危机的影响范围和影响程度仍是未解之谜。为应对危机,各国政府相继或联合采取了一系列的措施来加强对金融机构和金融市场的支持,除直接对金融机构的接管以及通过货币政策大量注入流动性以外,还涉及一些制度调整,这些调整可能给全球未来的金融发展带来长远的影响。目前,金融危机已对全球实体经济产生了巨大的冲击,世界经济发展速度明显放缓,下行风险逐步加大,前景更加不确定。在经济全球化的当今,当金融风暴来临之时,任何国家都难能独善其身,中国作为一个开放性的市场,冲击是在所也难免的,并且其影响在慢慢地扩大和深入并凸现出来。中国对外贸易的产品中,劳动密集型产品,如纺织品、服饰、生活用品等低附加值加工产品占有相当大的比重。最为明显的是在秋季广交会上,曾经是中国出口产品消费大户的欧美国家,2008年的订单已经明显下降,这在很大程度上影响中国劳动力的对外输出。再则金融危机带来的美元疲软和随着2005年7月人民币汇率形成机制的改革。人民币呈单边升值,以及国内2007-2008年物价明显上涨,导致了中国企业的生产成本优势不再,甚至已经是无利可图,许多纯加工性的喜爱企业也只好趁早关门大吉,从而导致出口进一步受到抑制。歇业与倒闭的词语像瘟疫一样蔓延,直接威胁着中国的中小型企业甚至是中大型企业。 二、中国企业财务现状及发展要求 中国企业大部分在创业过程中普遍存在这样的现状:企业的资金实力普遍比较薄弱,在创建和规模很大程度上是依赖客户当前的定单数目需求。在投资生产过程中,片面追逐当前的高利润,盲目扩大生产规模,在未实施和实现产品的创新、技术的提高、服务的创新、商业经营模式的创新。这已经严重制约该类企业的成长壮大,当经济危机来临时,这些企业首当其冲的进入艰难时期。从经济学角度分析,金融危机是实体经济周期性波动的正常现象。全球经济每十年左右将要历经一次大规模调整,如1997年前的亚洲发生金融危机,十年后的今天爆发的金融风暴。危机终究会过去,全球经济也将会回复平稳,但如何度过寒冬,去迎接春天的到来是企业目前的关键,也是企业经营管理的一次重大挑战。每个企业的发展需要其自身独特的优势,如创新精神、市场定位、技术革新以及良好的财务运作管理策略。企业在生产过程中自身的市场定位也很重要,重点发展哪个层面的技术,每个企业都应该根据自己的财务实力和经营能力进行实事求是的选择。在当前外向型经济受到影响后,我们便可以根据政府政策性的调整转向内需市场。中国目前投资4万亿扩大内需的政策效果也将随着实施和操作而逐步显现出来。除此外,随着宽松的货币政策和财政政策的启动,企业可是通过自我的产品和市场定位,进入融资市场以增加企业的财务实力,优化财务结构。企业资金是企业的生命,企业充分利用和管理企业资金非常重要。财务管理也应该运用科学的统筹的方法,预测企业未来的现金流量以及因金融危机的环境将带来的部分不利因素,采用谨慎性原则,防范资金链的断失所导致经营困难。 三、金融危机下的财务管理策略 1.首先是成本控制管理 即节约成本,直接增加经济效益,以增强企业的竞争力和生存能力。有效的成本控制是建立在科学的成本分析基础上的。结合企业实际找出成本控制的内容,比如产品成本、资金成本、人力成本、营销成本等;根据成本内容掌握能够可控的成本,分析各成本构成要素,着重对各成本进行分析,如直接生产费用(原料、辅料、直接劳动成本)分析,制造管理费用分析,劳动力成本分析,确定成本费用可压缩空间,找出控制关键环节点,采取措施,对症下药。诸如通过降低差旅费用、招待费用标准降低管理费用支出,通过裁减员工,提高工作效率来降低人力成本,通过降低采购成本和销售费用来降低营销成本等。寻找一切可能降低成本的途径。 2.资金效率管理 即提高资金使用效率和效益。减少现金流出,增加可控现金,在采购环节尽可能实现间接融资即赊购的方式,注重采取多种融资渠道,企业须大力加强组织收入的工作力度,在尽力扩大销售的同时,加强应收帐款的管理,对应收帐款实行动态跟踪,加大催收力度,合理谨慎估计坏帐额度,加强存货管理,科学、经济、合理采购,促进现金周转速率,通过这一系列管理措施,力求保持现金流量稳定,平衡现金流入与流出的关系,来保证企业具有长期稳定的支付能力,此举既是企业应付危机的良策,同时也是保障企业稳定发展的一剂良药。 3.购进材料与设备实行比价管理 原材料的价格直接影响到企业成本的高低,因此合理采用采购资金,降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在。我们要在保证其质量的前提下,货比三家,向供应商询价、压价,列表比较,筛选后选择供应商,然后进行充分的市场调查、网上调查和信息收集等,再压价,谈价,核实无误后下价格审批单。,如果是大宗货物、批量货物要采用竞价招标方式进行,这种采购方式往往能通过供应商之间的激烈竞争,最终得到其底线的供应价格,大大降低了企业采购成本 。比价能节约大量资金,为企业提高了经济效益。 4.呆滞资产管理 许多年不用的材料与设备,如何把这部分呆滞资金灵活运用起来是企业需要解决的问题。财务部门针对物资设备各部门的储备资金占用过大,积压物资较为严重的问题,每年必须集中一个月的时间进行调查摸底,提出积压清单,明确处理物资和处理积压的审批手续,办理报废或变卖成为货币资金,对库存物资,财务部门对每个仓库都下达库存资金定额,超过或降低部分按银行同期利率奖罚,变“死钱”为“活钱”。 5.加强货款回笼,减少费用支出 当前,部分企业存在着应收账款及其他应收款逐年逐月增加的问题,使流动资产失去应有的流动性。对应收账款及其他应付款的管理,首先应采取集中与分散相结合的办法进行清欠工作,对一般欠款户通过电话、信函等方式催还,对重点户列出账目清单,集中清欠,严禁资金流失。其次,对清欠遇到的困难要积极寻找债务链,采用实物抵债法或多家抹帐方式找到解脱债务链途径,避免或减少坏帐的发生,必要时,可通过诉讼程序来挽回损失。对于货款回收问题,要确定一套清欠工作奖惩机制,提高销售业务人员的工作积极性,使其应收账款恢复其流动性,减少贷款极其利息,因此需要建立一套激励与约束机制,建立销售部门和销售人员的经营责任制。公司应与有关人员层层签约,明确责、权、利,并实行严格考核。考核的主要内容包括:资金回笼额、回笼率、产品销售费用、差旅费等,其中,资金回笼额以上年实际为基数,每年增加额将按一定比例给予销售人员奖励,每年减少额将适当扣减销售人员奖金与工资,同时,销售人员岗位采用“末位淘汰制”。 6.财务人员要不断提高自身素质,适应新形势 企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益,财务管理处于企业管理核心地位,必然要求财务人员不断学习新知识及新政策,不断充实自己,提高素质,市场经济逐步完善与发展,财务人员水平也在逐步提高,财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。因为,资金是企业的血液,企业的生存、发展离不开资金的合理筹措和有效使用,一方面,企业为了扩大再生长面临着资金紧张,另一方面,社会上还存在着大量游资,这就要求财务人员能够利用自身的优势,在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。因此,财务人员要多参加学习,不断充实新知识、新经验,为企业创造更多的效益。 企业财务管理论文:新会计准则对煤炭企业财务管理的影响探索 引言 新企业会计准则包括三个层次,第一是基本准则,第二是38个具体准则,里面又分为一般业务准则、特殊业务准则、报告准则等三类,第三是企业会计准则应用指南,帮助实务人员理解执行会计科目、账务处理、报表格式等内容。新准则的实施,要求煤企提前做好准备,练好内容,实现新旧准则过渡期间企业财务的平稳运行。 1 新准则对煤炭企业财务的主要影响 首先,影响了企业财务会计的目标。新会计准则的第四条明确指出,财务会计报告的目标与以往不同,必须按照实际数据提供企业财务状况、经营成果、现金流量等相关信息。这种做法一是为了及时反映企业控股方的业绩和各项责任的完成情况,二是为企业权益所有者提供决策依据。由于目前大多数煤炭企业仍是国有或国有控股,原有的做法是向政府主管部门提供经营状况报告,为其奖惩调动企业管理者提供可靠信息,以保证国有资产的保值增值。随着改革进程的加速,煤炭企业也将进行股份改造,成为多个主体并存的现代公司制企业,并且进入资本市场,所以,给投资人提供具体、详尽的决策信息成为煤企财务报告的另一个目标。 其次,影响企业固定资产减值和折旧。第八条规定,各种资产减值损失一旦确认,在之后的会计期间不得转回。由于煤企的资产总额中,固定资产和无形资产占比超过一半,折旧非常快,设备计提减值工作变得更为繁琐复杂。所以,煤企怎么准确快捷地计提固定资产减值准备与折旧,使相关财务信息真实可靠,是一个值得深入研究的问题。 其三,影响到企业的盈利能力。由于煤企采矿对当地地表造成破坏,塌陷赔偿和矿山环境污染的支出一向列为重大科目,新会计准则要求煤企的采矿权等无形资产必须按照工作量法进行摊销,将明显缩短摊销年限,由于在客观上加快了无形资产的资金周转速度,在某种程度上相当于降低了煤企的当期盈利水平。 其四,影响了企业的纳税额。新准则对所得税的会计处理采取国际通行的做法,也即资产负债表债务法,致使之前应付税款法和纳税影响会计法两种方法逐渐失效,煤企所面临的税收问题越来越复杂,新政策无疑对煤企的纳税产生重大影响,一旦处理不当,税负将极大加重。 2 应对新准则的几点财务会计管理措施 其一是在于组织相关人员认真学习新准则和新政策。增强培训力度,既要让各级煤企财务、审计人员参与,也要把煤企各级领导和其它相关业务部门纳入其中。应大力宣传新准则的具体内容、应用要求和主要变化,配合实际操作的案例。从学习的内容形式上看,聘请专家进行培训,采用与旧准则和国际准则对照学习的方式,善于利用工作中的要点难点,举一反三,有机联系,才能达到最好的效果。 其二是在于明确与规范煤企会计的基础工作。随着新准则的实施,会计科目体系和财务报表体系必须随之调整,具体操作上,煤企财务应综合利用信息手段,协调相关业务部门,注重在平常工作中收集资产价格、技术升级、设备改造、现金流和贴现率等重要信息,对煤企的财务管理制度和会计核算制度进行必要修正,以符合新准则的基本精神,尽可能降低财务费用,保障企业的核心利益。 其三是改革完善财务会计管理机制。煤企的实体多,规模小而且管理比较松散,应针对这些实际情况整合资源,培育出几家实力较强、有竞争力的实体,并建立一套全面预算管理体系,从核算转为监督管理,把各部门的信息汇总到财务管理系统,加速有效管理信息的传递,及时分析各项经济活动,从事前、事中和事后三个方面加以控制。 其四是对财务会计的人力资源进行优化配置。因煤企的会计工作十分复杂,核算、分析、管理和监督,工作量非常大,只有经过合理分工和科学配置,才能充分利用现有人力资源,具体可通过分设成本组、财务组、材料组、薪资组与综合组等不同科目,明确各组别的目标责任,分别承担货币资金的各项工作,直接对其岗位承担考核责任,与煤企的经济效益挂钩,落实到具体的岗位和个人的利益上。 最后一点是强化监督核查力度,建立一套常态化的财务监督机制。作为管理制度化的重要组成部分,财务监督机制必须遵循员工监督、组织监督和法律监督互相结合的基本原则,通过财务总监责任制、财务委派制、会计集中核算等措施,加强对煤企财务的垂直领导,尽可能避免个人利益在财务审核过程中的渗透,降低财务违纪违规的概率,将这些制度落到实处。 3 结束语 总的说来,要在日新月异不断变化的市场经济环境中生存,并得到长远发展,必须深入研究新会计准则的具体内容和主要变化,完善煤企的内部财务管理流程,从机制上做文章,与时俱进,及时改进,提高其会计信息质量,在保证安全生产的前提下,为煤企的经营管理能力提升提供基础条件。 企业财务管理论文:水电施工企业财务管理浅议 摘要:随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为主要特征的现代企业已逐步形成了多元化、多角化、集团化经营趋势。企业的财务管理工作也越来越规范,在财务管理、预算管理、资金管理、经费管理、投资管理、会计信息化建设以及会计基础工作等方面都有所进步。本文通过对水电施工企业存在的问题对其财务管理进行分析。 关键词:水电施工 财务 财务预算 项目成本控制 资金管理 0 引言 水电施工企业是资金密集型企业,其特点是资金流动量大,工期长,运作复杂,且由于工程项目点多面广,分布很不集中,这给水电施工企业资金管理带来了很大的难度。再则由于水电施工企业大多实行委托-制,在这一委托-关系中,委托人的风险是中性者,人是风险规避者,甚至是风险制造者,因此,加强水电工程项目的财务管理尤为重要,加强水电施工企业的资金管理工作,优化资金结构,是降低工程项目风险,保证公司利益实现的关键。 1 水电施工企业财务管理存在的主要问题 1.1 财务人员能力素质相对偏低 目前全国水电施工项目点多面广战线长,按照财务制度规定施工企业每中标一个项目至少也要配备两个财务人员(一个会计,一个出纳),而财会人员的从业资格证书和专业技术职称都需要参加全国统一考试取得,造成具备财会人员从业资格和具有专业技术职称的人才相对匮乏,会计人员的业务素质难以承担工作任务的需要。 1.2 财务信息化建设发展不平衡 集团财务和集团资金结算中心平台在整个施工企业基本上都得到了有效的运用,但由于受地理位置、应用网络、人员等主客观原因影响,发展不平衡,有的项目部至今还没有用起来,有的项目部形式上看在用集团财务核算平台,实际上真正在用的还是原来的一套,集团财务核算形同虚设。特别是资金结算中心建设由于业主对项目资金的管控,很难达到预期效果。 1.3 项目部存在会计信息失真现象 由于水电施工项目施工环境的影响,在项目部工作的财务人员基本上都是刚从学校毕业的大学生,自身资历浅,业务能力不够强,对各项财务标准制度和会计核算方法不熟悉,收入、成本确认不够准确,费用归集不真实,在具体财务工作中难以打开局面,加之部分项目部领导对财务管理工作重视不够,在项目施工过程中财务人员又更换频繁,使项目部的内业基础工作十分薄弱,存在账账不符、账卡不符、账表不符、会计信息失真的现象。 1.4 预算管理执行不完善 在预算的实施过程中,重机关轻项目部、重经费预算轻工程成本预算的现象仍然普遍存在。在预算的编制过程中,有的单位领导重视不够,相关业务部门不参与预算的编制,有的预算纯粹是由财务部门编出来的,特别是工程成本预算没有按照项目中标合同和项目评估报告编制,由于基础资料不齐全,编制出的经费预算、成本预算针对性不够强,可操作性较差,利用价值不高,不能作为考核项目经营管理的指标。 1.5 控制制度实施存在问题 施工项目部一般都按照上级的有关规定建立了相关的内部控制制度,但在具体实施过程中还有差距。有的项目部在支付分包队伍工程款等大额资金使用方面会议研究少,审批手续简单,财务监督不到位,有的项目部在现金管理和现金支票的管理上,没有严格按照国家的有关规定进行管控,内部控制制度执行不力。 2 问题的解决方法 2.1 加强财务人员培训,提高财务队伍素质 企业要通过培训,达到提高财务人员能力素质,规范会计核算的目的。鼓励财务人员认真学习专业知识,积极参加全国统一的“注册会计师”、“会计师”资格考试,以更新知识,提高专业技术水平。对企业财务人员不足的问题,一方面通过招收大学生补充到财会队伍;另一方面也可实行财务统管的模式,对合同金额较小、施工时间较短的项目部只设一个代报销的出纳岗位,不派专职财务人员,由上级财务代管,几个项目部轮流处理财务业务。 2.2 加快财务信息化建设 近年来,我国的信息化建设发展很快,各大商业银行、电力系统、通信行业等国有大企业都实现了全国性的网络一体办公自动化,水电施工企业也基本上实现了财务集团化,这是现代企业发展的必然趋势。集团财务和资金结算中心平台在企业一旦运行就必须不断推进,不断完善,加强人员培训和与业主的沟通。新开工项目一开始就必须使用集团财务平台,对确因网络原因不能满足财务信息化建设要求的,可用其他软件暂作补充,一旦条件具备,就应尽快转换到集团财务平台上来,努力实现企业内部“核算统一、预算统筹、资金统管”的财务管理目标。 2.3 做好会计基础工作,提高财务信息质量 各级财务部门要认真学习新《企业会计准则》和《企业财务 通则》,积极推进企业集团财务平台的建设,从原始凭证的收集、记账凭证的填制、会计资料的整理保管入手,规范会计基础工作。总会计师、财务负责人必须认真履行职责,抓好本单位的财务会计基础工作。财务核算工作是财务管理工作的基础,是对各项经营活动开展情况的集中反映,企业所属财务核算单位必须严格执行统一的各项会计政策,重点是收入、成本、利润的确认必须符合会计准则的要求,力争做到账账、账卡、账表、账实相符,为企业决策者和外部相关单位提供真实可靠的财务信息。 2.4 加强预算管理、成本控制和资金管理 财务预算是企业各级实现经营目标、控制成本、考核业绩的依据,是开展各项经营管理工作的前提和基础,严格推行预算管理审批制度、财务集中管理和经费审批程序,严格按照规定的权限审批支出;项目成本控制是项目部经营管理工作中最重要的环节,是实现较好经济效益的基础,各项目部要以施工组织设计、施工进度计划和项目评估报告等为基础编制成本计划,进行成本分解,并通过建立成本计划定期分析制度,定期进行成本计划执行情况分析,对造成超支的主要问题采取针对性的措施解决;资金管理必须坚持依法理财、科学理财、安全理财的原则,在国家法律法规范围内,推行企业内部资金结算中心建设,着力实行资金的集中统一管理,积极推动资金集中支付平台的运行,降低资金使用成本。 2.5 加强财务制度的执行及财务监督 项目中标后,项目部一旦组建,工程、质安、财务、运输、物资等职能部门必须按照国家的法律法规和企业的有关规定,结合项目部自身实际建立健全相关的内部控制制度,在具体实施过程中严格执行;各级领导必须带头模范执行财政法规、财经纪律,自觉接受财务监督,各职能部门严格按照规定的程序运行。 3 结束语 除以上叙述外,工程项目的变更也是财务管理中问题之一,为此,企业必须选派责任心强并有一定实践经验的专业技术人员到项目部从事与业主的工程结算和变更索赔工作,加强合同的日常管理,建立健全合同管理台帐,及时收集资料,及时办理签证,及时结算工程款,做到日清月结,特别是对变更索赔项目,一旦结算不及时,日积月累数据越来越大,最终索赔的难度也加大,因此更是要随时发生、随时办理签证结算,减少施工企业在项目上的超前投入,减小经营风险,再综合以上所述,即可保证企业的财务管理有序进行,对企业经济的发展有很重要的意义。 企业财务管理论文:浅析当代企业财务管理目标及其新选择 【文章摘要】财务管理目标是指企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的,它决定着企业财务管理的基本方向.选择什么样的财务目标对企业的发展有着至关重要的影响.笔者评析了财务管理目标的几种主要观点并结合当代企业面临的新实际,提出顾客利益至上应该成为当代企业财务管理目标的新选择。 【关键词】财务管理;目标;顾客利益 近年来,对于财务管理的目标人们提出很多的观点,具有代表性的主要有四种:利润最大化,每股盈余最大化,股东财富最大化,企业价值最大化.其中占主导地位的是企业价值最大化. 一、对财务管理目标几种观点的评价 1、利润最大化。利润最大化一般是指企业的利润额在尽可能短的时间内达到最大。如果每个企业都以利润最大化为目标,在完善的资本市场条件下,资金就会流向利润高的企业,从而有利于社会资源的最佳配置。但是利润最大化这一目标存在以下缺陷;第一:利润最大化这一指标没有考虑风险的影响。第二:利润最大化没有强调利润获得的时间。第三:追求利润最大化可能导致企业只顾眼前利益,侧重短期行为。第四:利润最大化强调的是会计利润,忽略了重要的资金成本之一—股东所提供的成本。 2、每股盈余最大化。每股盈余最大化把企业实现的利润额同投入的资本或股本进行对比,能够说明企业的盈利率,可以在不同资本规模的企业或期间进行比较,揭示其盈利水平的差异。但其仍然不是一个完全适当的目标。第一:它没有具体说明预期报酬的时间或持续时间。第二:它没有考虑预期盈余源流的风险。. 3、股东财富最大化。股东财富最大化是指企业管理者应寻求股东预期将来收益的现值最大化。大部分企业管理者认为股本价值提供了衡量公司业绩好坏的指标,所以企业应采取各种有效的手段和方法,通过合理的经营,使企业净资产不断增值,使其股票价格最大化。理论上看这似乎是一个合理的指标,然而人们对这一指标却存在着种种误区。 1)在人们的传统观念中认为股票价格最大化要求企业降低成本,提高效率,尽可能以低的成本提供高质量的产品及服务;不断开发新产品以满足消费者的需要,从而创造出更多的新技术新产品和新的就业机会等.但以股东财富最大化为目标的企业管理者更加倾向于以减少投资为代价来实现当前的回报.比如通过减少产品开发,顾客服务上的开销,工人的奖金等来增加股东当前的利益。 2)公司为股东创造的财富与公司为社会创造的价值并不是同一概念.股东财富最大化只能狭隘的衡量公司创造财富的能力,其相对于公司创造出来的财富只是一小部分。 3)当前的股东价值和企业未来的竞争力并不一致。如果一个企业拥有良好的经济实力,那么我们可以认为他具有一定的竞争优势,然而竞争优势并不是由经济利润来实现的。 4、企业价值最大化。企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营,采取最优的财务政策,充分考虑货币的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展基础上使企业总价值达到最大。虽然这一目标能克服企业在追求利润上的短期行为,也考虑了风险与报酬的均衡及货币的时间价值,但笔者认为其同样存在着明显的缺陷。首先企业价值是一个模糊的概念,何谓企业价值? 从性质上看:有企业经济价值,企业社会价值,企业人文价值等,从分配对象上看:有股东价值,员工价值等,从时间上:看企业价值有过去价值,现在价值和未来价值之分,很难将其定义清楚。 二、当代企业财务管理目标的新选择 现代社会经济是属于知识经济时代,是以人为本的经济,人力资本价值在经济条件下企业财务核算和价值评估中所占的比例相对上升并将成为决定企业甚至整个社会的经济发展的最重要因素.在知识经济时代财务管理有了变化即相关利益最大化,相关利益者包括股东、债权人、企业职工、顾客、供应商、政府部门以及其他相关利益者.有的企业以平衡各方的利益为目标,笔者认为这是一个脱离实际的目标,股东的利益确实常常要与顾客和员工的利益相冲突,所谓的平衡不过是从企业管理者的个人感觉出发,对各方利益进行“适当”的平衡,且这种平衡的持续性是得不到保证的。 所以结合以上各个方面,笔者认为顾客利益至上是当代企业财务管理目标的一个新选择。 1、在这一目标的驱动下,企业的管理者会自觉意识到把服务顾客,开拓市场放在中心位置,并在实现这一过程中努力的维护员工的尊严,关注员工的需求,创造出一种有助于发挥个人潜力的良好氛围.企业的竞争力会随之增强。 2、一旦企业确立以顾客的利益为目标,利润自然而然会成为一种手段,而不再作为企业的目的.企业通过合理经营获得了利润,但为了进一步提高顾客的满意程度,则会做出明智的决策,把这些利润支出用于在降价,额外的研究开发,打入新的市场,提供更好的服务,提升公司形象上面,虽然企业的这些举措会减少当期的会计利润,却能够增加企业创造的总价值。 3、这个目标让企业各组成部分之间的利益达到平衡,以顾客利益至上为财务管理目标的企业追求的是企业的成长,企业的成长依靠企业销售业绩的增长,也就是顾客购买量的增长。在企业不断成长的情况,股东,员工,供应商,顾客面临利益减少的风险会减少,从而利益分配关系会变的和谐。 通过上面的论述可以看出企业的财务管理目标是一个发展中的问题,不同时期不同环境下的企业对于财务管理目标的选择是不同的。我们应该从动态的角度来研究这一问题。虽然目前主流的学术观点认为”企业价值最大化”是企业的最优选择,但笔者认为随着我国经济的稳定发展,顾客至上将为我国企业的现实选择. 企业财务管理论文:论新经济时代我国企业财务管理的创新 我国作为发展中国家,在新经济发展中起步较晚。而企业的财务管理工作,是随着社会经济的发展而发展的,随着社会经济的要求而发展和演进的。 1. 新经济时代我国企业财务管理创新的内涵 1.1财务管理观念的创新 首先要树立以人为本观念。人力资源是新经济时代最重要、最活跃的组成部分。只有树立以人为本的理财观念,将各项理财活动“人格化”,建立健全责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,才能充分调动和发挥人的积极性、主动性和创造性。 其次要有信息价值观念。随着信息产业化的高速发展,以数字化为先导,以信息高速公路为主要内容的新技术革命,使信息的传播、处理、反馈的速度越来越快,这就要求企业财务人员关注信息的及时搜集与整理,注重对信息价值的分析。 再次是正确的财务风险观念。一是企业内部和外部信息的收集和分析不完整、不及时,或者企业管理者不能及时有效地选择利用内部和外部信息,会形成企业的决策风险;二是高新技术的发展使产品寿命周期不断缩短,加大了存货风险及产品设计、开发风险;三是由于“媒体空间”的无限扩展以及“网上银行”和“电子货币”的运用,使得国际间的资本流动加快,货币风险进一步加剧;四是在追求高收益驱动下,企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上,使投资风险进一步加大。 最后是树立环境价值观念。新经济要顺应时代要求,实现社会经济的可持续发展,主导资源有效配置,环 境和生态的优化与平衡。企业财务人员要善于处理和协调好各种公共关系。 1.2财务管理目标的创新 现代企业财务管理要适应社会环境和市场条件的变化,财务管理目标的设置应兼顾各相关利益主体,积极履行社会责任,把经济效益、生态效益和社会效益的有机结合作为企业理财的最高境界。 首先,财务管理目标多元化。新经济的到来,扩展了企业资本范围,改变了企业的资本结构,物质资本的地位将相对下降,知识资本的地位将相对上升,企业将是人力资本和非人力资本共同订立的特别市场契约。因此,企业财务管理目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化,债权人所要求的偿债能力最大化、对政府社会贡献最大化、对社会公众的社会经责任和绩效最大化,更要考虑人力资本所有者(经营者与员工)的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求,使企业经理及职工的个人收入与企业的盈利、个人的资产积累和企业的长远发展紧密联系在一起。这和目前单纯的工资制相比,更有利于强化职工的主人翁意识,更有利于保障职工经济上的直接利益,更有利于充分调动职工的积极性、主动性和创造性。 其次,财务责任社会化。从利益相关者的角度出发,企业既要考虑资本投入者的财务要求,又要兼顾企业履行社会责任的财务要求,把企业的社会责任纳入财务目标体系是“利益相关者合作”逻辑下的必然选择。因而企业必须履行社会责任,这样既有助于企业实现其经营目标,也有助于其在社会大众中树立良好的形象,更有助于其自身和社会的发展。 1.3财务管理内容的创新 首先,筹资管理和投资管理。新经济扩展了企业资本的范围,改变了企业的资本结构。在知识型企业起主导作用的不再是物质资本,而是知识资本。企业财务管理中的筹资、投资应着重考虑“筹知”和“投知”。 其次,无形经济是新经济的一个重要特征。新经济时代,无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。在财务管理中应重视无形资产投资决策及其评价,建立切实反映无形资产状况及其结果的决策指标体系。 再次,利润分配由按资分配调整为按“经济要素”分配。新经济社会中,利润分配转向在向企业投入物质资本和知识资本的各所有者之间进行分配,按各所有者为企业带来财富的大小比例进行分配,按贡献大小并结合各相关利益主体所承担风险的大小来进行分配。 最后,进一步提高风险管理水平。新经济时代,企业应建立起“风险识别、风险评估、风险预防、风险控制”的管理机制,增强企业的财务应变能力,及时有效地阻止不利事件的发生,把风险降到最低限度。 2.新经济时代我国企业财务管理创新的基本思路 2.1融入市场,参与竞争。 创新内部管理机制,参与外部市场竞争,成为确保企业持续稳定发展的内在动力。企业作为一个独立经营实体,客观上存在着遭受经济损失的可能,企业财务风险将会越来越大,财务管理工作由过去重融资、投资的资金运动过程向着重风险发现、风险评估、风险控制转变,由实务经营向多元化经营财务转变,由过去单一价值目标的财务向多层次目标的财务转变,形成了财务的价值目标、社会责任目标和人文目标的共存状态。这就客观地要求财务部门和财务人员必须具有现代市场观念、风险观念、价值观念、竞争观念和效益观念,善于掌握各种市场变化的财务信息,研究分析其变动趋势及影响,特别是对市场环境带来的不确定因素进行科学分析预测,为企业经营决策提供依据,以降低企业的经营风险。 2.2敢于负重,加快发展。 新经济时代的资本市场、证券市场、外汇市场将得到不断发展与完善,与此同时,国外资本的进入,使企业融资渠道会越来越多。在资金筹措和运用过程中,企业会有许多获利的机会,同时也存在着市场风险。因此,寻求合理合法的融资形式和机会,就成为企业理财的重要技巧。所以,财务人员应该全力更新负债经营的观念,要把负债作为筹措资金、扩大生产经营规模的重要手段,并通过强化经营与管理,提高投资效果,把企业做大做强,从而在市场经济中立于不败之地。当然,负债经营也要注意资本结构问题,并非负债资金越多越好,而是要研究企业资本运营中财务的杠杆作用。这就要求企业财务部门和财会人员要有科学合理的融资及其使用观念,调控负债水平,,充分运用好通过负债融通的资金,确保企业资金的良性循环。 2.3创新模式,开拓进取。 科学合理的财务管理模式是实现财务管理功能、实施科学管理、提高经济运行质量和效益的关键所在。在新经济时代,一方面,信息传播、处理、反馈的速度以及科学技术发展的速度越来越快,市场竞争更加激烈;另一方面,信息的网络化、科学技术的 综合化和全球经济的一体化,导致合作更加广泛。这就必然要求企业之间要相互沟通和合作,但合作并没有取代竞争,竞争也不妨碍彼此间的合作。这种竞争与合作相统一的开放型的管理模式,必然成为新经济时代财务管理发展的基本模式,因此,企业为了各自的利益应抓住机遇,迎接挑战,在竞争中求得生存和发展。 总之,新经济的出现,对于每一个行业,既是机遇,也是挑战。面对新形势对企业财务管理的要求,只有创新,才能够使一个企业、一个学科保持活力,迎接挑战。要使企业财务管理适应现代企业发展的新要求,适应新经济时代对企业财务管理变革的要求,创新是财务管理的一个永恒的主题,也是一项复杂的系统工程。我们只有不断创新,才能顺应时代的发展,使我们的企业立于不败之地。 企业财务管理论文:衍生金融工具在企业财务管理中的运用 衍生金融工具是指现金、手持证券以及引起某种合约上的权利、义务产生的合约。其基本业务主要有金融远期、金融期货、金融期权、金融互换。衍生金融工具是经济发展的产物，金融市场的动荡使其产生成为必然，其最大的特点是具有杠杆性和高风险性。衍生金融工具出现的背景及特点，决定了它将被广泛地为人们所运用，以其共性与具体衍生金融工具的独到之处解决企业在财务管理中所遇到的问题。 一、衍生金融工具在企业融资中的运用 第一，衍生金融工具的运用可以规避或减少企业融资中的财务风险。 衍生金融工具的杠杆效应可用于规避风险，规避风险也是人们设计衍生金融工具的初衷。前几年，我国在向日本借款引进外资的过程中，由于缺乏经验，没有预料到汇率风险的巨大影响，因而没有采取任何风险防范措施，导致在日元升值美元相对贬值的情况下使我国增加了几十亿美元的额外债务负担。当时我国借入的资金是日元而贷给企业的全部是由日元兑换成的美元（当时企业需要美元），企业最后连本带利还回美元时，我国在当时美元疲软的情况下还要将收回的美元折回日元还债，这无疑大大增加了债务负担。这种情况企业是常常会遇到的。比如，企业得到一笔低息日元贷款，未来将有美元收入用以还贷，而美元相对日元将有贬值趋势。对此若采用了衍生金融工具进行[！]风险防范则不会增加债务负担。最简单的，为防上即将收回的美元贬值可以签订远期外汇合约，做一笔买入日元卖出美元的远期外汇交易，这样就可以确定收支，免于受到汇率变动的冲击。 在国际金融市场上融资总会遇到因汇率的波动而增加实际债务负担的风险，另一种避险的方法就是利用金融期货进行套期保值。假设企业欲在九月份进口一批原材料，需要大量美元，虽然预测美元汇率将大幅度上升，却苦于手边无大量资金可以用于购入美元现货，况且购入美元闲置并不合算。此时，该公司可在金融市场上购入九月份美元期货合约，在合约即将到期前，筹足资金购入所需美元现货，同时卖出期货合约。如果汇率真如预测上升，则期货市场上赚取的头寸可以抵补购入美元现货的成本，使其实际成本下降；如果汇率向着相反的方向变动，现货市场上的节约又会抵补期货市场上的损失。通过不同交易部位的同时操作，来达到气候保值的目的。由此可见，衍生金融工具确实是企业在金融市场中不可缺少的避险工具。 第二，衍生金融工具为企业筹资提供了更为灵活有效的手段，同时也降低了筹资成本。 假设某中国银行希望通过发行债券在欧洲市场上筹集一亿美元，但问题是这个银行在欧洲知名度不高，在这种情况下发行债券成本必定很高。此时，银行可以在日本市场发行武士债券（以日元计价的外国债券），随后通过日元与美元的货币互换最终取得所需的欧洲美元。以这种间接手法，企业很灵活地在尚未涉足的资金市场上获得了成本优惠的资金。企业可以大幅度降低筹资成本，多是源于金融互换的使用，而金融互换可大幅度降低筹资成本这一点也是其它衍生金融工具所不具备的优势，互换市场因此被称为最佳的筹资市场。以IBM公司与世界银行在1981年8月进行的一次成功的货币互换为例，可以说明互换在降低筹资成本中的作用。1981年8月，美国所罗门兄弟公司为IBM公司和世界银行安排了一次货币互换。当时IBM公司绝大部分资产以美元构成，为避免汇率风险，希望其负债与之对称也为美元；另一方面，世界银行希望用瑞士法郎或西德马克这类绝对利率最低的货币进行负债管理。同时，世界银行和IBM公司在不同的市场上有比较优势，世界银行通过发行欧洲美元债券筹资，其成本要低于IBM公司筹措美元资金的成本；IBM公司通过发行瑞士法郎债券筹资，其成本也低于世界银行筹措瑞士法郎的成本。于是，通过所罗门兄弟公司的撮合，世界银行将其发行的29亿欧洲美元债券与IBM公司等值的西德马克、瑞士法郎债券进行互换，各自达到了降低筹资成本的目的。据《欧洲货币》杂志1983年4月号测算，通过这次互换，IBM公司将10%利率的西德马克债务转换成了 8.15%利率（两年为基础）的美元债务，世界银行将16%利率的美元债务转换成了10.13%利率的西德马克债务。由此可见其降低筹资成本的效果十分明显。 第三，衍生金融工具的运用有助于调整企业资本结构。 资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成和比例关系。衍生金融工具的运用给企业调整自身资本结构带来了更多的途径。前面所提到的IBM公司与世界银行进行的目前被公认为世界第一笔正式的货币互换业务中，IBM公司与世界银行就各自达到了调整资本结构的目的。世界银行在欧洲债券市场上筹集欧洲美元资金的筹资成本低于IBM公司，而IBM公司发行瑞士法郎债券筹资的成本低于世界银行。同时，IBM公司希望增加美元负债以与其美元资产对称，从而避免汇率损失。世界银行需要用瑞士法郎或西德马克进行负债管理。二者正好从互换中各得其所，都达到了调整企业资本结构的目的。企业在调整资本结构时应抓住金融互换的独特优势进行操作，通过互换，筹资者可以比较容易地筹措到任何期限、币种、利率的资金。 二、衍生金融工具在企业投资中的运用 企业除了在融资过程中使用衍生金融工具外，在投资过程中衍生金融工具同样可以发挥巨大的作用。 第一，衍生金融工具的杠杆效应可以使企业在投资过程中以小博大，获得风险收益。 衍生金融工具的交易中，一般在达成交易时只需缴存或支付相当于合约金额极小比例的保证金或权利金，便可控制全部的合约资产，因此其杠杆性十分明显。这给予乐于承担风险的企业以良好的获利机会。最简单的获取风险收益的方法就是低价买进高价卖出，这也是任何投机手法的本质。以金融期货为例，投机者预测某一金融期货将来价格会上涨就买进，等价格真的上涨了就抛出；或是预测某一金融期货价格看跌先卖出，等价格下跌时再买入，进行平仓，这是价差套利。在同一期货市场上还可以利用同一商品但不同交割月份的期货价格之间的差价变化进行对冲获利，或利用两种不同的但相互关联的商品之间的价差进行套利交易。如果企业信息灵通还可以利用同一商品在不同交易所的期货价差套取利润，进行跨市套利。所有的衍生金融工具都可用于投机博取风险收益，不同的只是操作的繁简与承担的风险大小。衍生金融工具的杠杆性给希望获取风险收益而又没有大量闲置资金的企业提供了很大的方便。 第二，衍生金融工具可以帮助企业减少投资过程中的风险，提高收益。 企业在证券市场上投资总会有风险，而且一般来说投资收益高的金融资产风险要大一些。对此，财务管理中一般采用不同种类的金融资产相组合以减少投资风险。然而，再有效的证券组合也无法规避系统风险。衍生金融工具的出现显然解决了这一问题。衍生金融工具可以将市场经济中的市场风险、信用风险等分散在社会经济每个角落的风险集中在几个期权市场或互换、远期等场外交易市场上，将风险先集中，再分割，然后重新分配。使套期 保值者通过一定方法规避掉正常经营中的大部分风险，而不承担或只承担极少一部分。以金融期权为例，假设企业购入国债期货后其价格突然下跌，企业可以买入看跌期权将损失锁定，这样只付出少量保证金就能确保企业拥有的国债期货在一段时期内以某一使企业较为满意的价格售出。若到期国债期货价格上涨企业可以不履约，放弃这一权利的代价只是少量保证金。这一方法比进行投资组合要简单有效的多。同时，金融期权这一衍生金融工具使保值者在不增加风险的情况下仍可抓住市场变化有利于自己的盈利机会，这给投资者提供了一种近乎完美的保值和投机手段。 对于企业财务管理来讲，衍生金融工具在金融市场上的出现无疑为货币资金的运用提供了新的途径。随着世界经济一体化步伐的加快，我国企业财务管理将更多地涉足于国际金融市场。面对国际金融市场的日新月异，我们必须学习和掌握衍生金融工具并在实践中加以运用。 企业财务管理论文:买方市场条件下企业财务管理的创新思路 不同的市场环境，需要不同的财务管理思路。只有企业的财务管理思路与经营市场的发展变化相适应，财务管理才能成为推动企业经营的助动器。当今社会，市场竞争日趋激烈，如何在买方市场条件下创新企业财务管理的思路，培养面向市场的新型企业理财人员，笔者试作探讨。 一、树立创新观念 供大于求是相对于一定时期、一定产品和一定企业而言的。在任何国家、任何地区和任何历史时期，都不存在所有生产产品的企业均出现供大于求。这就告诉我们，在买方市场下企业要想在竞争中求成长、求发展，只有紧紧地把握市场需求趋势，站在产品开发、市场开发的最前沿，以不懈的创新来赢得生存，赢得发展。创造出领导市场的经营发展优势，就要求企业不仅要注意培育企业偿债能力、资产营运能力和企业盈利能力，更重要的是培育企业的财务管理创新能力，通过财务管理创新来推动企业的经营创新。 培育企业财务管理的创新能力，首先是要树立创新观念。笔者认为，应在传统的财务管理观念中实现两个“融入”：一是在“筹资与用资”的观念中融入“筹知与投知”的观念。现代市场的竞争是知识的竞争，是科学技术的竞争。谁掌握了知识谁就掌握市场，谁先掌握知识谁就先掌握市场。这是知识经济同工业经济最本质的不同点。在买方市场条件下，企业不仅要有维护生产能力的实物资本，更需要有具备创新能力的知识资本。企业具有大量的知识资本，就拥有了发展生产的主动权，可以从高层次上优化产品结构，创造符合时代需求、符合消费者需要的产品。买方市场为企业财务管理提出了新的思路，要求企业紧密结合市场实际，加强对企业无形资产及人力资本的管理，支持帮助企业充分利用其知识资源，创造和增加企业价值。二是在“管财与管物”的观念中融入“管人”的观念。人是生产要素中最积极的因素，是知识的载体，是创新的主体，是增强企业竞争优势的最重要源泉。买方市场条件下的财务管理要立足于管人，并与“管财与管物”有机地结合起来，注重企业人力资源的开发和利用。要通过建立责、权、利相结合的运行机制，强化对人的激励与约束，充分挖掘人力资源，把人的知识潜能最大限度地发挥出来，使企业的财务管理成为充分调动人的积极性和创造性的有效手段。 二、调整财务目标 传统企业的财务经营目标是“股东财富最大化”。买方市场条件下的现代企业应把生态效益、社会效益、经济效益作为一个有机整体，作为企业追求的财务目标。目前，美国已有29个州先后修订了《公司法》，要求公司的经营者不能只为公司的股东服务，必须同时为公司的相关利益主体服务。美国的IBM公司把其财务经营目标提炼为“为职工利益，为顾客利益，为股东利益”。笔者认为：经济效益已包含股东的利益和职工利益，而顾客利益则属于社会效益的组成内容；以我国的社会体制、价值观念和发展现状看，企业财务管理必须把生态效益、社会效益和经济效益的有机结合作为企业的最高境界，调整企业财务经营目标。 现代企业已完全超越封闭经营的历史阶段，企业在创造自身经济效益的同时，也要创造生态效益和社会效益。超脱社会环境的企业活动是无法存在的。在现代市场中，消费者对市场消费的需求，不仅讲求适用，更讲究良好的消费环境、工作环境、生活环境，注重健康的消费精神状态和精神风貌，注重自身消费与社会进步的协调统一。这就要求企业要以优质的产品、优良的服务、良好的形象、较高的信誉服务社会，提升形象。企业财务管理要适应社会环境和市场条件的变化，积极履行社会责任，维护社会公众利益，保护生态平衡，防止公害污染，发展社区服务，最大限度地创造企业无形资产。 三、加强成本管理 买方市场条件下，企业之间的价格竞争是不可避免的，作为消费者，在选择商品时，最大的参考因素还是价格。所以降低成本，创造价格竞争的空间是买方市场下企业制胜的重要手段。加强成本管理，要切实做好三项工作：一是广泛实施标准成本制度，明确成本管理目标。前几年推广“模拟市场，成本否决”的邯钢经验，就是成本管理的市场化。制订企业的标准成本要将企业产品的价格水平锁定在市场的竞争优势上。二是全面开展“价值工程”管理活动。价值工程是技术和经济相结合的科学管理方法，以功能分析为核心，通过功能分析，使产品或作业达到适量的价值，即用最低的成本来创造应具备的必要功能。价值工程管理使企业在产品设计和创造阶段，就注重成本控制，从而能促进企业在实现产品功能的基础上最大限度地降低成本。三是强化成本分析，实行成本诊断。要定期地将实际成本与标准成本比较，进行认真分析，不断总结成本管理经验，纠正成本管理偏差，实现成本控制目标。 四、制订信用政策 买方市场情况下，要有效地保护企业利益，必须制订切实可行的信用政策，防范和杜绝经营风险。一要确定适当的信用标准，谨慎选择客户。应该知道，在应收帐款成本中，给企业带来损失最大的莫过于客户拒不付款或无偿债能力而造成坏帐成本。所以，企业财务部门应认真研究客户信用状况，为正确确定客户提供依据。二是要根据实际情况，给客户以适当的信用期限和现金折扣，促使客户尽早付款，促使资金尽快回笼，减少应收帐款的机会成本。三要加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发“人情货”；同时将货款回收状况、合同履约率等指标同营销人员的报酬挂钩，充分调动营销人员收款的积极性。 五、强化风险管理 买方市场条件下，企业财务经营风险相对较高，必须加强风险管理。一是要有效地选择和利用市场信息。当今社会，信息传播、处理和反馈的速度大大加快，如果一个企业不能充 分及时地披露内部和外部信息，不能对来源于企业内部和外部的各种信息及时有效地加以选择和利用，会加大企业的决策风险，增加不必要的机会成本。二是要不断创新、更新管理办法。买方市场条件下，知识积累、更新的速度大大加快。企业如果不能及时根据变化的知识水平、科学发展进程开发产品，创新管理；不能随着社会知识水平及结构的变化相应调整财务经营思路，在市场竞争中就会处于被动的地位。三是要根据产品寿命周期确定财务经营方向。社会的进步，科技的发展，大大缩短了产品的寿命周期，面对产品快速更新换代的发展趋势，财务管理要实行相应管理措施，使财务经营与业务经营相适应。四是要适应“媒体空间”无限扩大的趋势，调整财务经营战略。“网上银行”的兴起和“电子货币”的出现，使得国际间的资本流通加快，进一步加大了企业财务经营风险。财务管理应适应这种变化，制订相应经营战略，防范和化解财务风险。五是要加强无形资产管理。知识经济的发展，无形资产投入速度加快，变化加大，已不象传统投资那样能清楚地划分期限与阶段，使投资风险加大。买方市场下，企业如何在不断创新发展中防范、抵御各种风险是企业财务管理的重要课题。 企业财务管理论文:试论知识经济对企业财务管理的影响 【摘要】 知识经济时代拓宽了企业财务管理的空间和范围,财务管理重心由有形的物质资本管理向无形的知识资本管理转变,实现财务管理方式由传统财务管理向网络财务管理方式转变,财务管理范围由本土化向国际化转变。知识经济将对财务管理观念、财务管理目标、财务管理内容和财务管理方式产生深远地影响。 【关键词】 知识经济 人力资源 财务管理 影响 知识经济是以知识和人力资源为基础的经济,知识资本成为最重要的资源。知识经济时代我国企业呈现出组织形式集团化、信息传递网络化、资本流动国际化的发展态势,财务管理学科及相关学科迅速发展,拓宽了财务管理研究领域,改变了财务管理观念与财务管理方式。现行财务管理理论必须进行变革和创新,建立起与知识经济时代相适应的财务管理观念、目标、内容和方式。这将对企业财务管理观念、目标、内容和形式产生深远的影响。 一、知识经济对财务管理观念的影响 在知识经济时代,随着网络技术和电子商务的发展,知识与信息迅速传播,拓宽了财务管理的空间范围,企业财务管理走向网络化,财务管理方式由传统财务管理转向网络财务管理。企业财[:请记住我站域名/]务管理人员必须针对企业自身特点做出财务预算和决策, 并进行相关的资金运筹等财务活动,全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息;知识经济时代对财务管理人员的知识结构和素质能力提出了更高的要求,要求财务管理人员具有良好的职业判断能力和风险意识,精通财务管理理论与方法,熟悉国际财务准则与国际贸易知识,掌握电子商务知识与网络技术,富有创新意识与创新能力;知识经济又是全球化的经济形态,全球经济一体化趋势不断加剧,资本流动从国内市场流向国际市场,知识经济使企业的行为与国际市场的联系更为紧密,交易量迅猛增长,跨国公司已突破反垄断法的约束,全球购并涉及更多领域,使得理财环境更具多元性、层次性、风险性,更为复杂多变,增加了企业投资的不确定性。面对瞬息万变的国内外市场,企业必须运用衍生工具防范财务风险,加强财务风险的预测与防范,应加强财务管理人员的风险意识, 树立风险理财观念。 二、知识经济对财务管理目标的影响 在工业经济社会企业的财务目标主要是服务于投资者的利益,投资者享有企业剩余的索取权,排斥劳动者对企业剩余的分配权。知识经济的到来,扩展了资本的范围,改变了资本的结构,在新的资本结构中,物质资本与知识资本的地位将发生重大的变化,既物质资本的地位将相对下降,而知识资本的地位则相对上升。知识经济社会里,财务管理的目标是与经济发展紧密相连的,企业是各种要素的所有者达成的一个契约,企业的利益是所有签约各方的共同利益,而不仅仅是部分人的利益。传统的财务管理目标追求“股东利益最大化”, 知识经济时代企业财务管理目标由“股东利益最大化”转向 “相关利益主体最大化”。企业财务管理不仅要考虑到股东权益最大化,更要考虑人力资本所有者(企业经营者和员工)利益的最大化,企业财务管理应当兼顾和均衡利益相关者利益,充分考虑到企业相关共同体的利益。人力资本所有者是企业“相关利益主体”的一部分,他们不是股东,没有向企业投入物质资本,但有权分享企业剩余收益,他们向企业投入具有获得超额利润和创新能力的知识与技术,对企业收益作出贡献,根据知识资源具有共享性和可转移性的特点,企业剩余收益不仅属于物质资本的拥有者(股东),而且属于相关利益共同体各方,企业理财过程应当兼顾企业内外各方利益,寻求利益平衡点,充分调动利益共同体的积极性和创造性,防止企业股东不顾经营者、债权人和企业个体劳动者利益,片面追求“股东利益最大化”目标,使得企业非股东利益受到损害,影响企业目标的实现。 转三、知识经济对财务管理内容的影响 在工业经济时代企业财务管理的对象主要是以资金运动为基础的物质资本运行, 其主要内容包括物质资本的筹集、投入、收回与分配以及实物资产的日常管理。而在知识经济时代以无形资产为主的知识资本在企业的资本结构中占据主导地位,财务管理的侧重点也随之发生变化,扩展了企业财务管理内容,筹集知识取代筹集资本,投资战略调整为“投知”或“投智”战略,而不再以资本为中心。创新财务评价指标,表现在对投资方案的效益评价将从财务效益转向全方位效益,对经营成果的计算重点将由利润计算转向增值计算。 1、对企业财务筹资的影响 传统的筹资仅限于国内,而且筹资只是为了解决企业资金短缺问题,筹资主要是指财务资本的筹集,主要包括投资者投入的资本金和债权人的融资。在知识经济时代筹资的功能不仅是解决资金短缺问题,而在于有效地配置资源,企业可以在国际资本市场选择适合自己的资金来源和融资方式。 2、对企业投资活动的影响 企业传统的投资对象主要是实物资本及货币资本。在工业经济社会企业经济增长主要依赖于厂房、设备、资金等有形资产,对无形资产投资比例控制很低。知识经济下,知识成为企业发展经济的首要资本,财务管理的内容由筹集资金、发挥企业的规模效益为主转向筹集知识、发挥企业的知识效益为主。 3、对企业财务收益分配的影响 企业的财务收益分配取决于资源的占有关系。在知识经济社会“按智分配”成为收益分配的主要模式,知识资本比物质资本更具有增值性,知识化劳动创造着更多的价值,由知识生产力所创造的物质财富的分配,理应以投入的知识量为主要依据,应把企业劳动者的知识资源加以资本化,并参与企业的税后利润分配。 四、知识经济对财务管理方式的影响 知识经济时代扩大了财务管理的空间范围,财务管理逐步走向网络化和国际化,财务管理方式和手段日益先进,企业的组织形式与交易方式发生变化,突破了财务主体的物理空间,出现“媒体空间”和“网上实体”,财务主体由“实”的物理空间变成“虚”的媒体空间,出现了网上虚拟企业,形成临时财务主体,使得企业经营决策与交易瞬间完成,交易活动实行网上结算和网上支付。网络技术和电子商务的运用打破了财务管理的时空界限,网络技术和电子商务逐步运用于企业的财务管理之中,企业财务管理逐步走向远程化、实时化和虚拟化,实现财务数据远程处理、财务报表远程传递、财务监督远程控制。财务数据和信息存储于网络中,财务 报告由纸介质变为磁介质,由定期报告变为实时报告。网络财务的运用延伸了企业财务管理能力,极大地提高了信息处理能力和传递速度,实现企业财务管理的在线服务,完成企业由传统财务管理向网络财务管理过渡,必须构造与网络发展相适应的财务管理方式。 综上所述,知识经济时代加快了知识与信息的传播速度,拓宽了财务管理研究领域,丰富了财务管理内容,改变了财务管理观念、财务管理目标,财务管理重心由有形的物质资本管理向无形的人力资本管理转变。因此,需要实现财务管理方式由传统财务管理向网络财务管理方式转变,实现财务管理范围由本土化向国际化转变,把财务管理的本国化与国际化结合起来,提高企业财务管理人员的管理水平与综合素质,积极实施人才发展战略,大力培养我国的财务管理高层次人才。 企业财务管理论文:对建设ERP系统提高物流企业财务管理水平 摘要:当传统的企业经济结构发生改变的时候,实施ERP战略对企业来说是一项巨大的挑战,它是通过对资金的聚集和组织,形成新一代集成化管理信息系统,ERP系统是物流企业信息时展的垫脚石,它在很大程度上挖掘了企业财务管理发展的潜能,对于提高企业的核心竞争,完善企业的业务程序具有显着的作用。 关键词:ERP系统;企业财务管理;完善措施 1.前言 随着我国企业财务管理体制改革不断深化,企业的财务管理成为企业正常发展的一个重要环节,实施ERP战略系统,对物流企业来说是新的技术挑战,它是建立在信息技术的基础上,用系统化的管理理念,为物流企业提供决策性手段的管理平台,近年来,财务管理建设思想倍受关注,物流企业在财务管理工作上加大了治理力度,用ERP系统来整改传统的企业管理模式,加大了财务管理的能力,在ERP系统企业财务管理的研究中可以看出,物流企业财务管理水平的提高,增强了企业管理运行的效率,降低了企业财务管理的潜在风险,体现了企业财务管理的精细化原则。信息化技术的进步,要去我们必须引进ERP系统,提高物流企业管理水平,增强企业的核心竞争力,为物流企业的稳健发展创造佳绩。 2.ERP系统的简介和发展的必要性 ERP是企业资源计划的简称,是上个世纪美国一家IT公司依据传统的计算机信息技术的发展及企业对供应链管理的需求,而预测出以后信息时代企业管理系统的发展方向和变革所提出的这个观念。ERP是物流、人流、财流、信息流综合起来的企业管理软件,把企业的物流、人流、财流、信息流集合起来进行管理,最大限度地利用企业固有资源,为企业创造最大化的经济效益。 通过组织财务活动,处理和谐的财务关系是物流企业财务管理工作的主要内容,从ERP系统的管理模式上可以看出,财务管理工作是企业财务工作的核心,它的发展决定着物流企业财务的基本方向,是企业财务工作的基础。通过物流企业财务管理的演进过程来看,它体现了物流财务管理环境的变化,也反映着企业利益关系的平衡,是各种因素综合作用的的体现。ERP系统的广泛应用,不仅突出了物流企业财务管理的整体性,同时也扩展了企业财务管理发展空间,为物流企业提供全面的财务管理信息。 3.物流企业财务管理的现状和特点 随着社会主义经济的高速发展,物流企业作为新兴服务行业,越来越显示出它的活跃性,并逐渐成为市场经济必不可少的一部分。由于我国物流企业起步较晚,企业与企业之间的竞争不规范,再加上中小物流企业数量日益增多,财务管理就出现诸多问题,从根本上制约了物流行业的稳健发展,新兴的服务行业正追随国内外市场经济发展的脚步在逐步崛起。文章分析了现代物流企业财务管理的现状和特点,并结合物流企业目前存在的问题展开论述,物流企业是国民经济发展的基础行业,也是衡量我国现代化程度和综合国力的重要标志之一。由于现代企业制度的飞速发展,物流企业的财务管理制度也逐步与发达国家的企业制度接轨,我国高度重视物流企业的财务管理工作,并寄予期望,因次,根据物流企业的财务管理现状和特点来进行分析,对物流企业的发展起到积极地作用。 3.1物流企业财务管理的的特点 物流企业财务管理水平的高低将直接制约一个企业的经济技术和决策,对于物流企业的财务管理来说,加强财务监管力度是增强物流企业财务竞争的手段之一,企业经济效益的高低,与物流企业财务管理的理念紧密相关,只有抓住企业财务管理的特点,提高财务管理要求,才能确保企业财务管理工作顺利的开展。 3.1.1业务成本结构错综复杂 由于物流企业的主营业务成本构成比较复杂,向主营业务成本进行归类可以向财务管理者提供更多有效的决策性建议。企业物流活动是按照职能的不同来组织进行的,所以从客观上,根据业务活动来对成本进行分类比较科学。再者物流企业财务管理业务还包括许多不直接相关的管理费用、财务费用等期间费用。源于物流业务的特殊性,迫使物流企业的财务管理体现出与其他企业不同的的特征。 3.1.2无法满足融资要求 物流企业的利润率比其他行业相比较低,企业的固有资产有限,一般来说,金融机构贷款的条件都要求贷款抵押或较高的信用,由于物流企业的信用较低,又加上缺乏抵押的资产使得融资需求难以得到满足。同时物流企业是经济基础行业,它的投资回收期时间久,而盈利性的金融机构不会贷款给物流企业,最终导致物流企业的融资需求难以通过金融贷款的渠道得到满足。据统计,在我国已经有30多家上市的的物流企业,相比较其他行业而言,物流企业的融资规模有限,所以从这些上市公司的数量和集资规模上分析,我国物流企业在资本主义市场的占有比重较低。在我国现有市场的规模下,大量的资金需求凭借物流企业自身来进行进行难筹集,通过其他方式的筹集方法也存在着重重障碍。 3.2物流企业财务管理的现状 从现阶段的经济发展情况看,传统的物流企业的财务管理无法适应和满足现代物流企业的飞速发展的需求,主要存在以下几种现状。 3.2.1缺乏监管力度 在日益激烈的行业竞争压力下,我国的物流企业必须从传统物流向现代物流进行改革,规模也必须同大型化和国际化的企业接轨。但物流企业的组织机构较为复杂,在旗下具有庞大的子孙公司,在一定程度上,影响了子公司的持股比例,另外,企业的财务管理自身就是个难题,面对组织机构复杂的物流企业,财务监管力度成为了财务管理有效可行的重要基础。然而目前我国的物流企业财务监管缺乏力度,公司的的财务管理与控制力度不够,核算制度和内控控制机制不够科学合理,缺乏行之有效的财务监督管理工作。 3.2.2财务费用管理方式落后 财务费用管理方式是否有效,是物流企业财务工作的重要前提,由于目前我国的物流企业资金管理方式还存在着较多漏洞,缺乏合理科学的手段来进行完善,另外部分物流企业在账面上存在着大量的闲散资金,由于 资金的调度工作无法完善,使得企业与企业之前的融资要求无法得到满足,而有的物流企业急需周转资金,但缺乏资金的调度功能,而降低使用率,资金管理方式的有效与否,是决定物流企业经济效益的重要前提。 4.传统物流企业实施ERP系统战略的措施 根据现代物流企业财务管理的经营理念,财务管理的最终目标是实现效益的最大化,而ERP系统的正式开启则是扭转整个物流企业系统的重要手段,要使企业获取更多的经济利润,实施ERP系统战略是当务之急,也是加强物流财务管理工作强有力的措施,围绕价值最大化这个中心目标展开工作,必须内外部同时采取有力手段,加强国有物流企业的财务管理。 4.1ERP系统的实施,需拓宽集资路线 因为物流企业对资金的需求无法得到满足,以及难以通过金融机构进行借贷和资本市场进行融资的这一情况,导致ERP系统无法正常实施,物流企业就要积极从其他渠道来拓展融资需求,为物流企业创造良好的融资环境,并通过各种渠道来完善物流企业的融资需求,进而推进物流企业的进步。国家相关部门必须适当放宽物流企业的审批条件,支持并鼓励资产素质高的,质量有保证的物流企业上市,增加对金融机构的要求力度,要求金融机构结合国家产业发展的现状作为信贷标准,来对物流企业进行信贷资金的支持与帮助,通过拓宽筹资渠道,实施ERP系统,推进我国物流企业的进一步发展。 4.2增强财务内部监控制度,有效的进行ERP系统工作 加强财务监管制度就必须建立健全物流企业的内部监管体制,并行之有效的运转。强化对物流企业法人代表的管理,贯彻责权利益相结合的原则并约束其行为。加强公司财务内部监控制度来治理结构建设,建立财务中心来进行资金调度工作和财务核算工作,同时加强财务管理部门的法律意识,健全企业财务管理制度并保证有效执行,促进企业经济的飞速发展。 总之,伴随着我国企业财务管理体制改革的步伐,企业的财务管理必须实施ERP战略系统,并用系统化的管理理念,为物流企业提供决策性手段,用ERP系统来整改传统的企业管理模式,加大了财务管理的能力,增强了企业管理运行的效率,时代的进步要去我们必须引进ERP系统,来增强企业的核心竞争力,为物流企业的进一步发展作出贡献。 企业财务管理论文:基于相关者利益均衡的企业财务管理目标 【摘要】企业是一个多元利益的共同体,企业的财务管理目标应该与各利益主体相关。本文分析了股东财富最大化和相关者利益最大化两种理财目标的局限性,并提出现代企业财务管理目标的理性选择——基于相关者利益均衡的企业价值最大化。 【关键词】财务管理目标 利益相关者 企业价值最大化 财务管理目标是企业在特定的理财环境中,通过组织财务活动和处理财务关系所要达到的根本目的。它是企业进行财务决策的出发点与归宿,对财务管理系统的运行起着导向作用。财务管理目标的研究关系到财务管理基本理论框架的构建和财务管理实务内容的界定,因而一直是理论界讨论的热点。本文从分析股东财富最大化和相关者利益最大化两种理财目标的局限性出发,提出我国现代企业财务管理目标的理性选择。 一、股东财富最大化目标存在的缺陷 西方企业财务管理的目标经历了“筹资数量最大化”、“利润最大化”、“每股利润最大化”、“股东财富最大化”等多个发展阶段,目前比较一致的说法是“股东财富最大化”。股东财富最大化是指通过财务上的合力运营,为股东带来最多的财富。该目标与以前各阶段的目标相比,是具有较大进步的:考虑了风险因素,因为风险的高低,会对股票价格产生重要影响;考虑了时间价值,有效地避免了夸大企业盈利水平的可能性;在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前的利润会影响股票价格,预期未来的利润对企业股票价格也会产生重要影响;比较容易量化,便于考核和激励。然而,随着经济的发展,该目标的弊端也逐渐显现出来。 1、只强调股东的利益,对企业其他利益相关者的利益重视不够 该目标主要强调股东的利益,往往会导致经理基层的目标与股东目标之间产生分歧、对员工利益重视不够、甚至损害其他利益相关者利益的行为。在知识经济条件下,知识资本成为与实体资本同等重要(甚至更为重要)的生产要素和经济资源,经济的长期、持续和快速的发展更多地依赖于取之不尽、用之不竭的人才智力资源。人力资本所有者参与企业收益的分配,不仅实现了人力资本所有者的权益,而且实现了企业财富分配原则从货币拥有者向财富创造者的转化,这已成为世界经济发展的一种趋势。因此,把实体资本所有者作为唯一股东,以其财富最大化作为企业的唯一财务目标,其局限性是显而易见的。 2、量化指标——股价的波动较大 股东财富最大化的衡量指标是通过股票市场价格最大化来表现的。而事实上,影响股价变动的因素,不仅包括企业经营业绩,还包括政治形势、国家地区的经济政策、投资者的心理预期等理财环境,这些因素的变化都会导致股价出现较大的波动。这也就让股东财富最大化的量化指标并不能完全真实的反映出股东财富的实质变化,从而使该目标失去公正的标准和统一衡量的客观尺度。 3、可能引起企业行为的短期化 虽然前面提到了股东财富最大化目标在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为。但仍有一些企业为了追求股价最大限度的提高,而不惜采用一些违法的行为。比如美国安然公司的会计舞弊,虽然短期使得某一部分股东的财富增加了,但最终却使企业陷入了困境,也让企业众多的利益相关者蒙受了巨大损失。此外,企业的一些战略性投资,如人力资本投资、无形资产投资、高科技研究投资在几年甚至十几年内可能都难以见效,短期内不会让股价上涨,可能使股东对这些投资失去兴趣,结果造成企业丧失长期竞争能力,无法实现长远的股东财富最大化。 4、在我国缺乏可操作性 由于我国的股票市场发展较晚,目前虽然经过不断的扩容,但整体市场规模仍然较小。上市公司在全国的企业总量中所占比例也极小,对广大的非上市企业来说,其价值无法确定,也就无法应用股东财富最大化这个财务管理目标。 5、与社会财富最大化存在一定矛盾 股东财富最大化是在契约参与的其他各方收益固定的前提下,实现了“股东财富最大化”就实现了“社会财富的最大化”。即Y=a+X,a为常量,当X最大时,Y也最大。但是近来越来越多的研究表明,以“股东财富最大化”为财务目标并不一定能够实现“社会财富的最大化”。比如美国学者萨克斯在一篇着作中写到“像清洁的大气和水这样的共有财产资源已经成为企业的垃圾场,因为他们不考虑这些毫无利润的人们普遍的消费愿望,更谈不上对市民全体利益的考虑了。”这种只考虑企业局部利益,而不顾全社会利益的行为也许是符合股东财富最大化目标的,但绝对无法实现社会财富最大化。 二、相关者利益最大化无法满足企业的实际需求 公司是一个多元利益的共同体,是股东、债权人、经营者、职工、供应商、客户、政府之间产生联系的桥梁和中介。由于企业财务活动的复杂性和财务主体的多元性,产生了企业的利益相关者。相关者利益最大化是指企业的财务活动必须兼顾和均衡各个利益相关者的利益,使所有利益相关者的利益尽可能最大化。 支持这一观点的学者认为,相关者利益最大化能实现社会财富的最大化,因为只有当参与企业的各方的利益都实现最大化时,资源的配置才达到了帕累托有效率,当每个企业的资源配置都实现了帕累托有效率,也就达到社会财富最大化的状态了。而且既然相关者利益最大化了,也就避免了只强调股东利益的弊端,有利于协调股东与经营者之间的利益分歧、协调股东与职工之间的关系、协调股东与债权人之间的矛盾,最终实现“多赢”。 笔者认为,虽然相关者利益最大化目标存在着一定的借鉴价值,但仍然无法满足企业的实际需求。 1、不可能实现所有相关者利益最大化 在企业的利益相关者中,股东要求投入资本的保值与增值,经营者要求更多地享有成本,员工要求提高工资和福利,债权人要求保障其本金的安全和利息的按时获取,供应商要求及时支付货款、建立稳定的销售关系以降低风险,客户要求企业提供价格低廉的商品或劳务、延迟支付货款,政府希望企业能在增加国家税收的同时解决社会的就业,社会要求企业维护生态环境等等。然而,这些利益存在着相互竞争的关系,是无法兼得的,往往是实现某一方的利益最大就必然会损害另一方的利益。比如对股东来说,经营者所得工资、奖励等,正是其所放弃的利益;要实现经营者享有成本的最大,必然会导致股东利益的降低。由于在一定时期,企业能创造的经营成果是一定的,因此,各利益相关者的利益最大化只是一个不可能实现的美好愿景而已。 2、相关者利益中股东利益仍应占主导地位 企业在经营过程中应该考虑相关者的利益,但如果过度强化企业的社会责任,完全否认企业是以盈利为目的的经济组织,让企业来办社会,把过多的社会职能交由企业来完成,也是片面的。 从本质上来说,企业是一个追求利润的经济主体, 它首先是因为股东的投资而存在,实现股东投入资本的保值与增值是企业生存与发展的原动力。如果将股东的利益与其他利益相关者的利益相提并论,就会将保持社会经济稳定、增加就业率、保护环境等社会责任与股东利益放在同等重要的地位了。这样企业就失去了生存的根基,企业的经营管理也会迷失方向。 股东对企业承担的风险与企业其他利益主体所承担的是不相等的。股东将资金投入企业后,如果企业经营不善将得不到预期的收益,而且还时刻面临着企业破产、血本无归的威胁;而债权人的资金投入,会定期收到利息和到期收回本金,当企业破产时一般也能从企业的剩余财产中优先获得部分甚至是全部本息的补偿,因此债权人的风险小于股东。企业的经营者和员工都只是接受雇佣的劳动力,接受的是一份事先设定的合同收入,企业破产时也具有优先受偿权,所以其风险更小。至于其他的利益相关者,如供应商、客户等的风险与股东也是无可比拟的。 因此,股东的利益在企业的相关者利益中仍然应该是占主导地位的。 3、相关者利益最大化财务目标具有不可计量性 相关者利益最大化财务目标中涉及到众多利益相关者,无法用比较综合的指标来分析计量。而如果是联立方程组,其中的变量也不好设置,即使假定已经建立了包含所有目标变量的方程组,如何求解也是个问题,因为这些变量的变化方向不可能是单一的,也就无法解出答案来。因此,相关者利益最大化目标并不能满足企业财务管理目标的现实需求。 三、基于相关者利益均衡的企业价值最大化目标是现代企业的理性选择 既然相关者利益最大化目标是无法满足企业实际需求的,为了兼顾相关者利益又同时考虑到股东在企业利益相关者中的主导作用,笔者认为,现代企业的理性选择应该是基于相关者利益均衡的企业价值最大化目标。 1、企业价值最大化是相关者利益均衡的前提和基础 对于企业的各利益相关者来说,其利益存在的基础是企业这个载体的存续,如果企业的生存和发展无法得到保证,也就谈不上企业的相关者利益均衡了。而在企业的这些利益相关者当中,能对企业的生存和发展负责的主体只有股东。股东投入的第一笔资金产生了企业,在企业的各项重大发展阶段中都离不开股东的正确决策。因此以股东利益为代表的企业价值最大化是企业生存和发展的奠基石,也是相关者利益均衡的前提和基础。 2、相关者利益均衡的结果也会实现企业价值的最大化 企业对经营者实施有效地激励措施,经营者会在激励机制的约束下为企业创造更多的财富;企业关心职工的利益,为他们创造优美和谐的工作环境后,员工也会发自内心的关心企业、为企业服务,从而增加企业的效益;企业不断加强与债权人的联系,在重大的财务决策中请债权人参加讨论,就能培养可靠的资金供应者,让企业尽可能地使用资金成本较低的负债资金,从而降低企业的综合资金成本;企业关心客户的利益,在新产品的研制和开发上多投入,不断推出新产品来满足顾客的要求,也有利于稳定客户群体,从而保持销售收入的长期稳定增长。如此这些相关者利益得到满足,企业的生产经营环境经不断地改善,生产经营效果也将进一步优化,最终就能实现企业的价值最大化。 因此,对于企业这个多边利益关系的总和体,各方面的利益相关者,从企业的发展角度而言,是缺一不可的,但要实现相关者利益的最大化也是不可能的。只有将基于利益相关者均衡的企业价值最大化作为财务管理目标,才能更好地为企业的财务管理工作指明方向,才能保证财务管理系统更加稳定、有效地运行。 企业财务管理论文:盐业企业财务管理问题报告 在企业中财务管理是一项价值管理工作，是企业管理的中心。科学地组织企业的财务管理，可以促使企业合理、高效地运营，使企业价值最大化。盐业企业在推行食盐营销“五统一”的过程中，在服务管理方面存在着许多亟待解决的矛盾和问题。 一、盐业企业财务管理现状和存在的问题 随着我国经济体制的转换，盐业企业的垄断经营地位不断遇到挑战，经营风险也越来越大，因此，盐业企业财务管理的根本任务就是提高经济效益、追求企业价值最大化。然而目前盐业企业的财务管理工作普遍存在着地位不高、作用不大、管理不力等一系列的问题，无法发挥财务管理在企业中的作用。 1、企业领导重视不够，财务人员综合素质不高有的领导很注视新产品的研发、市场盐政管理与市场销售工作，认为财务管理是从属于生产和营销的，财务人员只要算好账，报出报表就行。正是这种错误认识存在，导致财务人员得不到应有的重视，影响了财务人员的积极性和创造性。财务管理工作是一项专业性很强的工作，随着我国市场经济的迅猛发展，财务与会计知识更新特别快，而有的盐业企业的财会人员系统组织学习专业知识的机会非常少，再加上人员编制由省公司控制，无权引进专业水平高、综合素质强的财务人员，导致其业务水平普遍不高。 2、资金管理不规范随着市场经济的日趋激烈，企业内部财务管理理念、模式、手段等正面临着严峻的挑战。盐业企业传统的财务管理体制、资金运作方式、管理手段等方面的弊端都纷纷显现出来，资金管理普遍存在使用分散、效率低下、体外循环等问题。由于人员少，多数基层单位尤其是批发企业中，许多不相容职务都没有分开，同一个人既收销货款又兼职出纳，坐支现金现象极其普遍。 3、制度建设不完善盐业企业内部会计控制制度不健全，有的企业虽然建立了内部控制制度，但朝令夕改，使制度失去了严肃性。有的企业预算管理制度形同虚设，也有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，使预算无法正常执行。 4、会计信息失真，财务状况不透明有的盐业企业由于受人为控制因素影响，会计核算随意性较大，往往根据上级的计划指标、领导人的意图反映经营状况，而不按权责发生制反映收入、支出等，使会计信息失真。 二、加强和完善盐业企业财务管理的措施 1、加强会计队伍建设，全面提升会计人员素质一个企业的财务管理水平的高低与该企业领导对财务工作的认识关系很大。上级人事部门在选拔聘用领导人时要把“掌握一定的财务知识，并重视财务工作”作为一条重要条件落实下来。提高会计人员的法律意识和思想道德品质，完善从事资格制度，加强会计人员继续教育制度，定期不定期地组织企业财务人员进行学习、交流，提倡会计人员终身学习的观念，以不断提高、更新和加强财务人员的专业知识，满足财务人员学习社会主义市场经济和新形势财务管理知识的要求。同时每年还应招聘一些财会专业的人员充实到财务队伍中来，不断增加新鲜血液，提高财务人员的整体素质。 2、健全和完善会计管理制度内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章制度，结合本单位经营管理的特点和要求，而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。主要内容包括：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、财务收支审批制度、财务报告分析制度等。只有加强会计管理制度，才能有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性，确保会计管理制度的有效性，是改善经营管理，提高经济效益的促进盐业发展的重要策略。 3、强化会计监督会计监督是对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假、虚增利润，确保会计核算和管理工作健康、有序、高效地运行。 4、加快网络财务建设在会计电算化的基础上，公司理财手段和方法应以网络财务为准，并将网络财务融入到资源规划系统中。在网络财务环境下，企业的一切经济活动均可实时报告，便于企业进行在线管理，提高企业的工作效率，使企业资源配置最优化，最大限度地节约和使用资源。而且在网络财务环境下，电子单据和电子货币的普遍使用，不但提高了财务流程和效率，更重要的是加快了资金周转速度，降低了企业资金成本。 企业财务管理论文:加强我国中小企业财务管理对策 改革开放中我国中小企业取得了辉煌成绩,在国民经济中占有举足轻重的地位。但是,目前中小企业举步维艰,企业平均寿命只有3~5年,一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下,企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营,而这一切都需强化财务管理。 一、中小企业财务管理中存在的问题 中小企业发展中,除对项目投资缺乏科学论证而又资金短缺,融资困难外,表现在财务管理方面的问题主要有三点: 1.管理模式僵化,管理观念陈旧。 中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权、家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另外,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 2.管理基础薄弱,内部控制不严格。 由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身,这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性,缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。 3.财会人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理。 大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育,无证上岗的现象极其严重。许多企业没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职,导致内部管理混乱,责任不明确。 二、加强中小企业财务管理的对策建议 1.面向市场,采用科学投资策略。 中小企业要发展,关键是要稳健理财,科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避,应尽可能采取中、短期投资模式,加强投资项目的考察和论证,不断优化投资方案。另外,投资应以对内投资方式为主。注重新产品试制的投资,不断有适销对路的新产品上市,同时又不断淘汰陈旧的老产品,这样可在市场竞争中始终处于不败之地。同时加强对技术设备更新改造的投资和人力资源的投资,这是企业制胜的法宝。 2.优化企业外部环境,拓宽融资渠道。 目前,我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》,希望政府能加快进程,给中小企业更多平等竞争的机会。如成立中小企业基金,建立中小企业的信用担保体系,金融部门要成为民营经济发展的推动器,更好的促进中小企业健康快速发展。 3.全方位转变企业财务管理观念。 财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境,若企业不能全方位转变财务管理观念,就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。 树立人本化理财观念。重视人的发展和管理,是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的,其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此,在财务管理中要树立“以人为本”的思想,扬弃“以物为中心”的观念,要理解人,尊重人,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。 树立资本多元化理财观念。入世后,资本市场开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和外国企业都将进驻中国,大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机,积极寻求与外资合作,提高管理水平,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构。 树立风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制的作用,任何一个市场主体的利益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能,即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代,企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度,提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划,通过计划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响;二是建立风险预测模型,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防患于未然。 4.强化资金和应收账款的管理,加强财务控制。 提高资金的营运效率。形成合理的资金结构,确定合理的负债比例,使资金应用得到最佳的效果。在改善资金 结构的同时要维持一定的付现能力,以保证日常资金运用的周转灵活,预防市场波动和贷款困难的制约,确定最佳的现金持有量。一般来说,流动性强的资产收益低,这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金,即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产,避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时,可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额;反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时,可以用短期筹资来调节实际现金余额。 加强应收账款的管理。应收账款发生后,企业要采取各种措施,尽量的按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析,编制账龄分析表,看有多少欠款在信用期内,有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款,企业应采取不同的收账方法,制定出经济、可行的收账政策,对可能发生的坏账损失,则应提前提取坏账准备,充分估计这一因素对损益的影响。 严格财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以期形成内部有力的牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点,以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后,要不定期的检查,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 5.加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质。 目前,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。为解决好上述问题,一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度,以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员,要加强培训和进行思想政治教育,特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》,增强财会人员的监督意识,要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识,增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力,才能改善企业管理状况,提高财务管理,提高企业的竞争实力。

精益管理论文:烟草行业精益成本管理策略 摘要：随着市场经济改革逐渐深化，企业对烟草行业的精益成本管理的关注度越来越高。十八届三中全会后，烟草行业发出重要通知：将烟草行业的“提升行业形象”作为行业改革的首要任务，其中包括“提升规范管理的形象”。由此可见，对烟草行业的精益成本管理研究已经成为当前成本费用管控的重点课题。鉴于此，本文通过对精益成本的概念介绍及重要性解释，进而提出当前烟草行业精益成本管理急需解决的问题，并在此基础上提出可实践性的建议，以期对烟草行业提升管理形象有所启示。 关键词:精益成本管理；烟草行业；对策 过去三十年，烟草行业数量效益与规模效益均实现了高速增长，但是这种增长方式并非是持续的。2009年以后，由于市场趋于饱和及国家政策的调整，这种外延式的发展方式已经不能满足烟草行业的发展需求，因此迫切的需要向内部管理争取效益。而精益成本管理作为成本管理思想的分支，凭借其管理的先进性脱颖而出。虽然精益成本管理有益于降低成本，但是在实施过程中不可避免的呈现出了许多问题。因此，精益成本管理对烟草工业企业成本费用管控的应用研究具有理论与现实双重意义。 一、精益成本管理概述 精益成本管理是指企业运用精益的管理思想开展各种经营活动,以最小的资源消耗获得最大的价值，可以达到优化生产经营流程、组织经营流程进一步提升、作业生产更加标准化的目的。精益成本中的“精”指的是精细谋划，即挑选最佳的解决方案；“益”指的是效益。精益成本管理是以客户价值最大化为导向，主要集精益研发、精益物流、精益采购、精益设备管理、精益生产为一体，通过持续减少、消除浪费和不增值作业的方式降低企业的运作成本，增强企业的竞争力。因此，对精益成本管理的研究具有一定的必要性。一方面企业微观与宏观环境的变化，使烟草行业不能大幅度依赖外部市场，而要转向内部管理环境的优化；另一方面在烟草行业的成本核算时采用倒挤的方法，即市场价格是统一的，烟叶的价格是呈现上涨趋势的，因此烟草行业若是想拥有利润空间，就必须减少管理成本，提高管理效率。 二、烟草行业精益成本管理的现状与问题 虽然烟草行业精益成本管理的实施取得了一定效果，但是在实施过程中仍然出现了许多问题，例如管控意识不足、制度不健全、人员的素质不高等。 （一）管理层管控意识不足 管理层管控意识不足是烟草行业精益成本管理存在的较严重的问题之一。首先，烟草行业是一个垄断行业，高度垄断的管理模式使行业内部过度关注利润，进而忽视管理成本。烟草行业每年向政府上缴的税收数额巨大，因而上级管理部门更关注烟草的市场销售状况，管理成本并不影响烟草工业企业的绩效与奖励，这种片面的发展方式并不能为烟草企业的持续发展提供动力。根据社会交换理论，管理层在企业内部起模范作用，管理层管控意识薄弱会导致下属对管理的重要性不够重视，最终造成成本费用浪费严重，管理水平弱化。其次，管控宣传的力度不够，一方面部门对管控的重视只是停留在思想层面，而没有付诸实践，这样就会导致管控的效率大幅度降低，另一方面部门不能对成本费用核算进行有效管理，以至于在成本管理时还需要进行适当调整。最后，部门对精益成本管理过程中存在的问题不能有效的应对并从中吸取经验，一方面是由于企业内部财务人员对精益成本核算不能全身心的投入，导致时常会出现错误的“连锁反应”，另一方面是公司内部员工对管理过程中所出现的问题不能归类总结，同样的问题经常会犯第二次，这样的结果很可能导致成本管理人员利用不法手段弥补事后的结果，而不是事前预防和事中严格管控。因此，管理层在解决精益成本管理过程中对管控重视度的问题是烟草行业精益成本管理急需解决的问题之一。 （二）烟草行业精益成本管理范围不合理 烟草行业管控范围不合理是其精益成本管理当前存在的重要问题之一。当前财务管理在烟草行业的财务核算中的作用日益增强，而预算管理则是财务管理的重要部分。但是由于预算管理的范围及预算管理流程的不合理导致了精益成本管理的效果并不是很好。第一，在烟草行业中，预算管理部门设置于财务部门，而财务部门与劳资、卷烟等部门属于同级，但是烟草行业的预算较其他行业较复杂，碍于人情及工作量大的原因，财务部门对于预算的编制、执行并不能按照严格的管控范围操作，这样就会造成成本费用的极大浪费。第二，根据预算管理细则的规定，烟草行业应该由市局领导班子组成预算管理委员会，对预算的编制、执行与考核监督负责，但是实际工作中预算管理委员会只是关注预算的编制与调整，其余的执行等工作由企业内部的成本费用相关部门负责，这样的不均衡工作分配导致了预算制度的执行效率极低，而且出现此类问题后企业内部没有相应的内控制度进行矫正与调整。 （三）管控精益成本评价方法较落后 管控评价方法较落后是烟草行业精益成本管理的严重问题之一。首先，管理的角色正在转变，但是仍未完成。从管理手段角度而言，成本管理正在从核算型向管理型转变；从管理思路角度而言，由原来的事后管理正在向事前预测、事中控制转变。其次，管理的评价方法直接或者间接的决定了管理的效率和效果，烟草行业实施重点费用和制造成本相结合的考核机制，随着KPI的广泛应用，对烟草行业成本管理考核评价标准的指标体系的建立与分解的要求越来越高。再次，烟草行业对预算考核的评价方法比较简单，只是看三项费用的执行率，甚至只是通过烟叶这样简单的考核方式，时常会造成年底的消费突击现象，导致成本费用浪费严重，管控失效。最后，烟草行业内考核的费用指标总是属于预算额度内的自由支出，这样直接导致了费用的支出在预算额度内的最大化，严重浪费资金资源。 三、烟草行业精益成本管理的对策 对于以上的三个问题，本文从宣传力度、精益成本管理范围、成本管控考核机制三个方面探索出三个主要的措施，具体如下： （一）强化精益成本管控宣传力度 针对管理层管控意识不足的问题,烟草行业应该强化精益成本管控意识。首先，一方面，烟草行业应该采取制度建设、绩效考评及管理实践活动等手段营造精益成本管理氛围，管理层要定期或者不定期的进行宣传，与员工达成“精益管理，节约成本，人人有责”的共识；另一方面，烟草行业应该借鉴帝国烟草的宣传做法，在工厂任命“节能大使”，积极提高员工的责任心和使命感，帝国烟草公司统计结果显示，该项宣传活动使能源消耗减少19%，减少二氧化碳排放2000吨，能源账单降低五分之一以上。其次，管理层要定期或者不定期向精益成本相关部门收纳成本费用工作汇报报告，同时要向上级部门进行汇报精益成本工作成效。这样就可以促进上级与管理层、员工之间的精益成本执行情况沟通，强化精益成本管控意识。最后，要对精益成本管控人员进行定期培训与学习，建立严格的培训与学习机制，更新员工的精益成本管控思想。总之，强化精益成本管控意识是基于员工的思想层面所提出的对策。 （二）深度拓宽烟草行业精益成本管理范围 针对烟草行业精益成本管理范围不合理的问题，企业应该深度拓宽烟草行业精益成本管理范围。第一，将原来烟草行业主要局限于制造成本的预算和精益成本管理转向研究开发、产品策划、营销服务等方面拓展，将从只重视生产过程成本的节约转向研发、服务等环节的成本节约。同时，要建立健全精益成本与预算管理相结合的制度，烟草行业实施全面预算已过多年，为预算的升级化奠定了坚实的基础，企业要严格参与定额体系指标建设，定额预算是全面预算的重要组成部分，也是精益成本管理的重要手段，企业建立定额体系建设有益于烟草行业进行成本的预算、管控评价及行业对比分析，建立健全精益成本与预算管理相结合的制度可以实现成本的事前、事中、事后控制，全面提升管控水平。第二，完善精益成本的考核激励制度,使员工的利益与企业的利益联系愈加密切,充分调动每个员工的管理积极性,使每个员工都具有成本费用的管控意识,使精益成本管理的“强制性成本控制”转换为“自觉式成本控制”。第三，据相关资料显示，烟叶的成本在总成本的比例达到50%以上，辅料占30%以上，因此烟草行业精益成本管理范围内对辅料的成本变化管理要深化拓展，对烟草行业的成本范围要严格进行测算，要严格把握精益采购的关键控制点，在对辅料成本范围的精益管控的基础上，对烟叶的成本范围进行适当的精益控制。总之，建立健全烟草行业精益成本管控制度是解决当前现状的重要措施之一。 （三）完善烟草行业精益成本管控考核机制 针对管控精益成本评价方法较落后的问题，建议烟草行业应该完善精益成本管控考核机制。首先，企业要建立健全权利与责任相结合、以量考核机制，实行重点考核，成本管控考核机制要有力、有理，有章可循，对企业员工要建立适当的考核指标，例如成本费用的使用效率。其次，要建立部门评价考核机制，要以审计部门的审计结果为重要的考核参考指标，而且要完善内部和外部的精益成本审计机制，审计部门在考核的过程中可以提出适当考核意见，以对精益成本考核管理进行恰当的调整。最后，要完善烟草行业精益成本职责机制，在烟草行业内部，职责分配方法很难以区分，一方面是因为烟草行业是一个高度垄断性的行业，内部与政府的关系错综复杂，预算管理委员会是由与政府相关的人员组成，因此在这样的前提下，企业内部尤其是预算管理部门，职责分配极其不均衡。另外，烟草管控部门要探索三级成本管控方法，可以建立每天反馈、每天汇报、每天分析、每天改进的机制，寻找新的管控降耗点；对烟草行业的物流等环节进行改造，精益烟草经济业务的风险管理，深化成本管控三级管理。鉴于此，完善烟草行业精益成本管控考核机制，尤其是职责分配机制，对于管控精益成本评价方法的改进具有重要的意义。 四、结语 精益成本管理对于烟草行业管控研究具有举足轻重的作用，虽然现在精益成本管理在烟草行业取得了一定的成就，但是在取得成就的同时问题也随之出现了许多，例如成本管控意识不强、管控制度很不完善、在精益成本管控方面对于员工和管理层的考核机制不健全等。本文正是基于这样的背景下通过对精益成本的简单概述提出了精益成本管控存在的许多问题，并在具体分析问题基础上提出了部分可实践性的建议，但是这些建议只是对烟草行业精益成本管理提供改善视角，精益成本管理是企业管理与财务管理的新型思想，是管理领域的系统体系，需要在运用过程中不断寻求问题并将其妥善解决。 作者：刘益花 单位：山东中烟工业有限责任公司青州卷烟厂 精益管理论文:物流企业的精益物流管理思路 摘要:随着企业发展环境的恶化和资源的短缺,企业之间的竞争越来越剧烈。对于物流企业而言,传统的物流储存、物流配送已经无法满足社会发展的需求,精益物流的管理策略的优势便显得淋漓尽致。精益物流管理方式给传统的物流企业提供了全新的发展思路,为企业在今后的发展与生存提供更好的条件。本文主要分析了精益物流的含义和作用,并针对物流企业提出如何采用精力物流的管理策略。 关键词:物流企业;精益物流;管理策略 精益物流来源于丰田公司的一种物流管理策略,其最终管理目的是为了节省包含库存在内的一切不必要费用,并围绕该目标的一系列具体发展方法。精益物流是从精益生产当中提炼而出,是敬意思路当中的物流管理策略。精益物流是一种新型的生产组织方式,其能够给供应链、物流提供新的思维方式,并且一切工作中心都是客户的需求。精益物流能够帮助物流企业健康、持续的发展。 一、精益物流的理论四要素 (一)顾客化要素 满足顾客是精益物流运作的最终目标。当时市场当中,商品的供大于求,服务的供给却不足,竞争只会体现在卖方,并且竞争会随着社会的发展而更加激烈,顾客所需求也从以往的数量需求转变为品质、效率和品种的需求,从大众化需求转变为多样化、个性化需求。任何企业当中,顾客的需求都是企业存在的价值和动力,这其中的顾客既包括企业外部的顾客,也包括下一个工序,相关人员、相关部门等企业内部客户。在精益物流管理模式中,管理模式的价值来源于下游顾客的需求,当顾客并没有发出任何需求时,上游的所有部分都不需要进行产品的生产或服务,但是当顾客发出需求指令时,则必须快速、及时的生产产品或开展服务。特别是对需求量波动较大、预见性较弱的创新型产品时,便必须要使用延迟技术、快速反应、缩短反应时间等一系列手段,提升对顾客的服务水平。想要实现顾客化的目标,就必须在产品的设计、生产和物流活动当中与顾客之间进行密切的交流。需要将以往的信息输入者顾客转变为产品制造到售出整个过程的参与者。企业想要提升顾客的参与度,就必须要长期固定和顾客之间的关系。对此,想要实现精益物流,就必须搞好关系的管理工作。 (二)准时化要素 准时是精益物流的基本要求。对精益物流来说,快速并不代表优秀,速度过快很容易导致对环境变化出现错误的判断,或者因为快速而导致提升成本的可能。例如,快速的物流运输条件可能会导致运输费用增加或者库存量加大,或者因为某个环节的运行速度过快导致供应链的运行异常,出现短板“木桶效应”。对此,在准时化的决策上,就必须以刚好能够满足顾客需求的速度为基本要求,既不过快也不得过慢。对此精益化在物流企业当中的体现,其物流运输的速度理解不能够是简单的速度中的快与慢。在物流企业中,需要明确两个关键指标:1、物流服务速度和运输成本需要保持平衡;2、物流服务中的每一个环节需要保持速度上的一致,其中包含物流服务与顾客期望值一致,物流运输过程中的运作标准、规范一致及运作波动平稳。 (三)合作化要素 合作是精益物流的组织结构。传统的市场中,更加注重供求双方的利益关系,但精益物流更加注重企业之间的利益关系。尤其是物流作为职能分工被独立出之后,物流行业的专业化职能变更具备“寄生性”,即物流职能需要依托于顾客服务、销售和生产而存在,没有这些职能之间的合作,物流企业的生存非常困难。对此,物流企业只有与销售企业、生产企业、顾客服务部门之间有密切合作之后,才能够实现精益物流,使企业之间达成双赢。在生产企业、销售企业和物流企业之间的密切联系,在多方面合作的前提下,双赢几率更大。通过战略合作伙伴的形式关系建立,企业与企业之间采用合作的方式来进行多方面最优博弈,追求更多的利益。 (四)供应链一体化要素 供应链一体化的思想是实现精益物流的基本要求。供应链一体化的集成主要包括三个方面:1、企业内部供应链的集成,这也是供应链一体化的基本,这也能够解决企业管理效率不善的问题。例如吗,在能力和资源的优化上,如何最快的速度以最低的成本快速的的生产产品,提升企业的柔性化等;2、企业外部供应链的集成,这也是供应链一体化实现的关键。这一步的关键步骤是通过企业之间的合作手段,提升企业与供应商和顾客之间的联系,保证所方面之间的信息更新情况一致,最终达到信息的共享;3、实现集成化的动态联盟,企业需要通过网络技术实时掌握顾客的需求和其他具体情况,一旦顾客没有需求或顾客消失,该供应链便会消失。在精益物流中的四个要素中,供应链一体化是最为关键的要素,该要素保证了精益物流能够帮助企业实现运行和网络轨迹,准时化是基本衡量和特征的具体标尺,实现顾客化精益物流的目标,双赢和合作是运行的准则和机制。这些要素的共同作用才能够保证精益物流在企业当中的有明确的运行方向和规划,并得以合理实现。 二、物流企业精益物流管理内容解析 (一)物流企业组织结构精益化 精益物流能够使企业内部组织更加扁平化。所谓的组织结构扁平化,主要是指减少企业内部的管理层数量,扩大部门的职能,裁减合理数量的人员,以便将企业内部的决策权延伸至最远的地层,从而提升企业的整体工作效率,形成富有弹性且紧凑工作效率的新型企业,并且还能够保证企业具备高效、快速、灵活、敏捷的特点。企业扁平化结构中,工作流程是工作主要中心,摒弃了以往的部门职能来建立组织结构。扁平化组织结构因为管理层比较少,所以和传统组织结构层次较多的企业相比,其信息失真率更低、传递速度更快,有利于管理效率的提升,使得组织结构精干高效,决策快速。此外,管理服务将会大大降低,有利于基层员工的首创精神和主动性的发挥,利于人才管理和培养。扁平化的企业组织结构,能够使企业在竞争激烈、变化无常的市场环境当中变得更加快速、高效、灵活和敏捷。 (二)物流企业组织结构柔性化 传统的企业结构中,企业管理权主要集中于高层管理者手中,基层管理者或基层员工基本上没有任何的管理权和决定权,这类刚性化的管理模式越来越不能适应当前社会环境的变化。对此,建立能够使用外部、内部环境变化的柔性化组织结构是物流企业结构组织的精益化的主要方向。柔性化是指企业的结构组织跟随环境的变化及时的做出本能反应,反应的需要一低成本、及时作为首要原则,需要灵活、方便、快捷的组织企业进行内动,从而适应外界环境要求。一般情况下,柔性化主要是指保证经营合理的条件之下,企业结构相对于内外环境做出的应变转换能力,其中也包括因内部环境变化而需要进行的转换能力。企业每次进行结构上的转换调整时,所需要的费用成本越低、时间越多、工作量越小则代表企业柔性化越强。 (三)物流企业客户服务精益化 当前市场对物流企业的需求在不断的变化,物流企业的服务资源同时也是有限的。对此,物流企业就务必要明确自身的工作定位,即选择适当的服务领域和细分市场开展物流服务。没有市场需求,企业便失去了发展空间和生存意义。只有没有市场的企业,没有没有市场的产品。开展精益化物流服务就必须要树立企业自身的市场形象和服务观念,实时明确市场的需求,针对市场的需求做出应对策略,是精益物流的基本要求。物流企业对物流市场必须要有清晰的认识,准确的掌握市场中客户的要求,选择行之有效且节省成本的方式切入。市场是什么需求,企业就提供什么服务。随着市场的需求扩展市场空间,在扩展市场空间时,必须要进行全面、详细的调查,对每一个地区、每一个对象和每一个时期的不同需求都进行详细的统计。明确当前市场当中的需求,掌握拓展和进入物流市场的目标和服务项目。在进入或开拓物流市场的过程中,需要明确自身物流企业的特点和所具备的能力。与其他企业对比,发现自身的不足和优势,从拟定长远效益的市场需求着手,快速打开市场并抢占市场份额。 三、物流企业精益物流管理实现方式和策略 (一)物流企业中精益物流实现方式 精益物流的最终目标是为了消除物流运作过程中的费用浪费情况,如何有效地分辨出是否是浪费,就成了精益物流的主要权衡点。对此,相关专家边经过长期的调查之后,创造了“工具箱”等分别方式。笔者认为,当前能够采用并行之有效的方式有7种:需求放大图、决策点分析图、试题结构图、实体结构图、产品漏斗图、质量过旅途、供应链反应矩阵、过程活动图,并且其中最为实用的方式为实体结构图和过程活动图。1、实际结构图实体结构图的分别方式主要是从供应链的供需角度分辨价值流,能够有效地了解供应链的结构和运作情况,一般是以成本结构图和容量结构图两个部分所组成。和过程活动图相似,通过实际结构图能够消除必要的组织活动,或者合并、简化活动或者调控活动顺序以达到减少费用支出的目的。2、过程活动图过程活动图是一种传统的工业工程管理方式,其重点是在于依据精益管理策略所提出的方式绘制过程活动图,并对该图进行分析,找出价值意义不大或无价值的活动,找出企业中等待、停滞的活动,然后通过各种优化手段或创造性思维方式予以消除并重新对其进行设计,创造新型的活动的过程。其主要阶段有5个:(1)企业内部活动流程研究;(2)识别浪费和无意义活动;(3)在此思考并研究活动流程;(4)对运输路线和流向设计进行再设计和优化;(5)评估改善后的试试效果并予以调整。在整个过程中,对过程活动图进行分析,主要需要掌握三个关键点,过程的总体考察,整个活动流程或过程的详细记录与分析,主要分析活动所需人员、所需要花费时间、所需要使用的设备、所设计的场地面积和产品移动的距离。经过对整个过程的研究和分析,正确的认识到无意义、无价值的活动并予以消除整改,简化或合并一些不必要的活动,从而减少人力、物力和时间的浪费。 (二)精益物流实现策略 传统的物流管理主要是以生产作为管理中心,力求生产效率的提升,降低每个单件的运输成本,从而获取利益。在销售方面则主要是以使用各种促销方式将产品或服务推向与客户,并通过库存来保证产品能够源源不断的流向客户并满足客户的要求。但是在精益物流管理理念当中客户的需求是所有活动的先决条件,依据客户的具体需求量和未来能够确定的需求量来确定服务和产品的定位。基于这种思路,设计了如快速反应策略和有效客户响应策略的管理策略。企业不能够只局限于依靠本企业独立的力量来提升经营效率。在新市场中,物流企业也需要积极的依据供应链的需求寻找合作伙伴,努力利用各方面资源来提升经营效率的现代经营意识。当前,物流企业想要实现精益物流,就应当将客户服务的对象重点面对“一多、二高、三小”原则的产品中,其主要以医药、电子、手机、药品、图书、化妆品、汽车零配件等,虽然这些东西体积小、重量小,但是其附属的价值和时效性非常高,物流价值高,并且该类物流货物的批量较小、批次较多,刚好符合精益物流的要求和特点,所以在条件允许的情况下,通过这些产品,充分发挥物流企业的优势。 四、总结 综上所述,精益物流作为当前较为先进的企业管理手段,在当前物流企业当中有着良好的发展前景,一些企业管理者也开展了精益物流管理研究并获得不错的成效。在物流企业当中,基于供应链环境下使用精益物流管理,无论是从理论、概念的研究还是对使用策略的选择与分析,或系统的实施或建立,都需要贯穿精益管理思路的五个大原则:以客户定义服务;以价值流调整所有经营活动;使价值活动起来;以客户的需求决定价值流;实时改变,保证符合市场需求。在物流管理中应用精益管理思路,发现浪费,消除浪费,从而使物流企业获得更大的利润。 作者：郭智勇 单位：贵州工业职业技术学院 精益管理论文:精益管理模式下企业文化论文 一、以精益思想为目标，树立起企业文化 在市场经济环境下，企业设定的总目标是最大程度的提高经济效益，而企业文化则能促进总目标的实现。近几年，随着经济的发展与竞争的激烈，企业获得机遇的同时也面临着严峻的挑战。职工从逐步增强的社会与经营效益中享受到发展与改革的利益，其对企业发展充满信心。面对成功，一些职工对实现目标的进程具有不同的认识，另外在运用精益管理时，需要改革流程与完善系统，职工也会出现理解上的差异，改革管理离不开观念创新，而创新观念则需要全面的构建企业文化体系。精益化管理就是高效率、低成本的管理，其涵盖精益供应、精益化设计、精益化管理、精益化生产等内容，在保证服务和产品质量的基础上，运用最少成本实现最大的利益。另外要重视客户与企业的联系，根据客户要求设计产品与服务。具体而言，“精”应该彰显在服务质量方面，就是“零差错”“零缺陷”“零事故”，全力追求精益求精。“益”应该体现在效益与成本方面，既“零浪费”，以低成本获得更高的利润。所以精益思想并非只重视低成本，而是要得到企业与客户双方满意，以得到最高性价比。在精益管理的指引下，让企业文化与之相符合。首先要动员所有职工逐步学习新理论和新知识，从企业管理决策层到普通职工都要具有精益思想，能够全面了解精益原理。其次建立起让所有职工认可并拥护的精益价值观，把零差错、零缺陷、零事故当作是质量与成本的最优化配置，是价格与服务的最完善组合。最后企业要不断总结成功经验，让企业对自己的核心价值予以明确，让管理思想更统一，并全面理顺职工的价值差异，在改革流程与创新体系过程中，建立起以精益价值观为核心的企业准则，提高企业竞争实力，为其获得更丰厚的经济利益而提供原动力。 二、运用企业文化增强精益管理 1.有效把握导向，对全员认知予以引导 引入和实施精益管理是系统工程，其包括再造流程与整合系统。在此过程中，认知与学习特别关键。要引领和鼓励职工了解精益价值观和思想，运用宣传教育的模式，让所有职工认同精益理念、精益精神、精益价值观。只有全面的理解，才能有效的化成执行力，才能将企业战略规划细划成一步步的行动。职工要对自身岗位予以明确，将企业目标与自己岗位连接起来，在精益企业管理中运用全新的理念指导行动。 2.提高理念认同感，体现出凝聚功能 企业要建立起以精益思想为核心的企业文化，能够让所有职工认同的核心价值观要体现出凝聚效用。在改革流程与整合系统时，一些职工因为精益思想影响到自身利益而有意见，这是比较正常的。要善于缓解和排除出现的问题与矛盾，要重视员工间的交流与沟通，运用沟通方式，可以集思广益、群策群力。在执行过程中对管理目标予以明确，并在各部门间形成合力，提高执行的流畅度。采取精益管理可以更好的联系企业与职工之间关系，让所有职工具有归属感，进而有效的提高企业凝聚力。 3.建立起激励机制，提高执行力 开展精益管理，需要全体职工的参与，在制度战略与再造流程等方面，都有要调动起所有职工的积极性。所以，根据精益管理规则，建立起明确的目标，此目标必须可检查、可衡量，切忌模棱两可。在确定管理方法、模式、目标的前提下，细化并层层落实目标激励，将其渗透、融入到每一个管理环节中。强化执行力，就是重视细节，并对跟进所有的细节，应该从能力、态度、行为、业绩等方面对个人执行力进行考核与评价，调动员工工作主动性，让企业管理实现转型，推动企业企业持续、协调、全面发展。 4.完善制度，强化约束力 运用精益价值观与思想做为引导，构建起完善的组织和扁平化架构。这既是精益管理涵盖的内容，也是有效的转变创新性与系统性思维，并要求企业对制度进行全方位创新。所以开展精益管理，也是对企业制度和精神进行创新，运用规则对职工行动进行约束，其能保证组织执行力。精益管理是让绩效、检查、执行与制定制度形成互动关系，对职工的行为准则和思维模式具有较强的影响。 5.建立起精益文化，增强企业总体形象 企业形象是企业建立在群众和客户心中的大致印象，是企业最具价值的无形资产，也体现出企业文化的精髓。企业在实施精益管理过程中逐步形成企业文化，既能够对管理和业务流程予以优化，也可以增强组织效率、减少经营成本、增强企业利润与竞争力。另外精益文化是企业文化的一部分，其能够建立起企业的形像，增强企业知名度，提高企业影响力，并最终提高企业竞争力。就此层面而言，企业文化也是企业生产力，其在企业经营过程中提供的辅助与推动力是稳定和持续的。大量实践表明，只有在经营中孕育出的企业文化，才是灵动而鲜活的，其感召力和说服力更强。运用精益思想与理念对企业管理予以指导，逐步建立与更新企业文化。 三、结语 精益管理属于思想意识的一种，在企业长时间积淀与培养后形成的。精益管理在建设企业文化过程中能够有效把握导向，对全员认知予以引导；能够提高理念认同感，具有凝聚功能；能够建立起激励机制，提高执行力；可以完善制度，强化约束力。精益是改革与创新，需要具有全面解决问题的勇气和智慧。精益管理也是文化，是企业职工逐步形成的习惯与行动，在未来精益管理的发展永无止境。 作者：翟林林 单位：山东中烟工业有限责任公司青州卷烟厂 精益管理论文:精益会计企业成本管理论文 一、精益会计企业成本管理研究 1.JIT存货成本及产品特征成本决策。JIT生产系统认为：订货成本并不是一定会存在的，是可以减少的；如果为了防止发生缺货成本而保持存货，可能掩盖生产质量问题，掩盖生产的低效率，增加企业信息系统的复杂性；企业完全可以通过其他方法防止缺货成本的发生，避免未来价格上涨带来的不利影响，以及获得折扣优惠；企业持有存货必然占压资金。价值流平均成本=总价值流成本/该价值流销量。如果单位成本在很大程度上取决于价值流的生产能力，那么，生产能力的限制决定了价值流的最大产量以及所生产产品的最低成本。因此，对于某条价值流或某单元而言，它的销量完全取决于“瓶颈”单元的流量。而“瓶颈”单元指可利用资源能力最少的单元。该单元决定了整条价值流的生产节奏，因此必须安排好它的工作时间并加以优化。知道每件产品如何使用这个单元的资源后，就可以改变产品的成本。 2.精益价值流成本核算。产品成本计算的重点就在转换成本方面。转换成本的计算比较简单，以活动为基础的概算系统，由此创建一个管理工作单元或制造部门的小时费利用，这种简单的价值流成本核算所得到的结果，可以编制价值流损益表及价值流业绩指标分类统计表，其利润计算公式为：价值流利润=期间内价值流的销售收入-同期间内消耗的原料和转换成本。公司会将损益表提供给价值流经理，价值流经理负责提高由价值流创造的价值，消除浪费并增加价值流的利润。通常情况下，公司从价值流成本核算中获得每周损益表需要的信息。 3.精益价值流业绩指标考核。生产单元业绩指标包括小时报告、首次合格率、在产品/标准在产品比率报告和总体设备效率。价值流业绩指标包括人均销售额、按时发货率、进料到出货时间、首次合格率、平均单位成本和应收账款天数。精益企业通过以上业绩指标实施成本考核，以检验价值流是否正常运行。 4.价值流成本分析。在分类统计表中填写当前状况和未来状况的运营数据和财务数据，除了这些，还应收集与价值流相关的基本信息，并确定计算这些资源信息的分析框架。利用价值流图分析当前状况和未来状况下的资源能力：首先要获得企业的价值流当前状况图，对价值流主要流程的资源能力使用信息进行统计。当前状况是指各计量指标在任何改进计划完成前的状况，其分析包括收集信息和将信息框填入分析框架中。未来状况是指改进计划完成后各计量指标的状况，体现出改进计划的预期利益。 二、津酒集团精益会计成本管理研究 （一）白酒生产价值流当前状况 实施精益会计成本管理前，集团白酒生产价值流总成本为702044元，价值流产品销售总收入为1337190元。集团每月生产白酒为2370瓶，其中有355瓶白酒因不合格需要重新加工，实际发货数量为2134瓶。集团当前生产性资源占总资源的25%，非生产性资源占总资源的38%，可利用资源占37%，可以明显看出当前集团可利用的资源非常有限。如图1所示。 （二）白酒生产价值流精益改进后状况 集团占地面积由之前的10万平方米缩减至5万平方米。集团安装了看板系统，以通过价值流拉动客户需求，而不是为每个工作中心安排工作进度以推动客户需求。重新设计手工机器灌装单元，使得该单元的工作流程更加通畅。对设备贴装和手工机器灌装单元实施自检和持续改进，提高产品质量。员工人数由8人减少至4人，释放出来的员工被分配至其他价值流。表示的是津酒集团白酒生产价值流精益改进后的状况。 （三）白酒生产精益价值流成本核算 根据价值流平均成本公式可得：销售产品的平均成本=白酒生产价值流的总成本/发货量=702044/2134=328.98（元）。虽然在公认会计原则下，有多种不同的计算销货成本的方法，但是很多公司采用的是下列公式：销货成本=期初存货成本+原材料采购成本+转换成本-期末存货成本。白酒期末存货由于精益改进降低了44505元，并使现金流增加。 （四）白酒生产精益价值流业绩指标考核 1.计算白酒生产价值流业绩指标。根据2012年津酒集团白酒生产价值流基本情况，可以计算出价值流主要业绩指标。 2.价值流利润增加。根据计算销货成本公式可得，集团灌装最后期末销货成本增加了1055元，从理论上会使集团利润下降1055元。由存货降低（44505元）导致的原材料采购的降低直接对价值流利润产生了影响。而且，转换成本降低8450元（189866-181416）也得到了反映。营运成本的降低同时反映在精益改进对现金流的影响中。最终我们可以发现，利润增加了43450元。 （五）白酒生产精益价值流成本分析 1.价值流当前资源能力分析。主要从员工资源的使用情况和机器资源的利用情况考虑。表2以“手工机器灌装”流程为例进行说明。其中11名员工全部使用这台机器按客户需求进行生产，每灌装一瓶白酒需要1.5分钟，一共有3735瓶白酒。另外，从机器使用记录中可以看出，预防性维护分为4个步骤，每个步骤需要1个小时。除了以上两种活动外，机器再没有其他用途，产品返工的工作由手工完成。 2.价值流精益改进后资源能力分析。精益改革实施完成后，转换时间缩减为零。此外，通过流程改进，每瓶白酒也不再需要准备时间，最终使产品的返工率由5%降至1%。除了以上提到的这些变化外，单元间原料的搬运被消除，行政时间也减少了一半。精益改革会使未来状况下的非生产性工作减少543.9小时（1693.8-1149.9），因此，可利用的员工的资源会有同等程度的增加。由于机器在未来状况下没有发生任何改进，所以不用针对机器编制完整的价值流成本分析表。 3.价值流精益改进后释放的资源汇总。根据白酒生产当前价值流状况图和未来精益改进后价值流状况图，结合价值流中“手工机器灌装”单元精益会计成本管理资源能力分析，可以得出价值流中其他单元的资源能力分析，表3反映了白酒生产价值流精益改进后的资源能力汇总情况。总体来看，价值流经过精益改进，有相当于19.5人（2.5+4+4+2.5+0.3+3.2+2.6+0.4）的资源以及一台设备贴装机器成为可用资源，结合白酒生产价值流各单元单位成本情况，可以计算出各单元节省的人工成本。 4.精益改进后的白酒生产价值流成本。津酒集团白酒生产价值流精益改进后，各单元能够释放出较多的人工成本，为价值流总成本的减少提供了坚实的基础，津酒集团实施精益会计成本管理后，白酒生产价值流总成本降低了81783元（702044-620261），达到了降低成本的目标。随着企业不断地实施精益会计成本管理，更多的生产性资源会被转化为可利用资源，使企业持续不断地降低成本，促进经济长久稳定发展。 三、结论 综上所述，精益会计体系下企业成本管理以价值流为核心，从价值流成本决策、核算、考核与分析对企业进行全面的成本管理，消除生产流程中的无用交易和浪费，不断满足客户需求价值，真正提高企业的资金收益率和增强企业的市场竞争力。本文以津酒集团白酒生产价值流精益会计成本管理为例，进一步说明了企业实施精益会计成本管理的必要性。企业通过实施精益会计成本管理，各价值流能够释放出更多的可利用资源，为企业降低成本与促进经济的发展提供了广阔的发展空间。 作者：王雪红 单位：山东英才学院科研处 精益管理论文:精益化企业管理论文 一、强化全局意识 俗话说“站的高看得远”。作为一个管理人员，应该站在这个市场的顶端来看这个市场。要谈精益化管理首先就应该从全局去考虑才能才掌握好市场，才能代领号全体的员工。精益化管理方法的核心是强调利用较少的空间，资本以及人力来生产更优质的产品，从而能够更精确地满足客户需求量。电力企业实施精益化管理具有全员性、全面性和全过程性。全员性要求每一位同志的工作都要精细化、精益求精；全面性涉及到车间的安全管理、生产技术管理、文明卫生和人员的工作态度、责任意识等；全过程性也就是精细化管理贯穿于各项工作和每一个过程的始终。从长远看传统的粗放型经济增长方式只会加剧电网建设不协调、资源浪费、利用率低、环境污染问题等问题。全局意识的不强会导致我们在发展的过程中无法注意到这些问题。作为一个管理者，首先应该看到目前相关行业中的一些基本情况，而我省电力的情况是在电力改革前,电力市场供大于求,为鼓励工厂用电,对工厂实行“一厂一策”,即在目录电价的基础上给予10%的降低空间,现在国家从电力市场改革的整体上已取消此项政策。原地方出台的“一户一表”、抄表到户的居民,实行梯级电价优惠的政策扶持,按国资委的要求已经取消。供电贴费收取标准过高,制约了电力市场开拓的进程。各种不顾长远利益的促销手段致使广大客户失去了对公司的信任，以及其他的问题在精益化管理中的全局意识就是要使每个员工都能了解到公司的情况，从而出谋划策。 二、强化成本意识 明代朱柏卢治家的格言是“一粥一饭当思来处不易,半丝半缕恒念物力维艰”。精益化管理不仅要求成本控制的到位，而且要求成本的持续降低，通过在日常成本管理中对费用合理性和有效性的审核，管理层要适度增加合理有效的费用开支，减少无效支出。这样使得企业的成本费用支出都是为企业效益增加服务，为企业经济效益的稳步提高提供条件。目前，电力市场竞争激烈，在保证工程安全、质量的基础上，抓内部管理，降低工程成本消耗。节约资金，增强企业效益，是每一个施工企业的目的。电力企业成本控制应是按照责任部门逐级分解的，成本费用的分解要真正落实到人，这种分解过程不仅仅是成本控制逐步分解过程，更重要的是对整个成本驱动因素分析的过程，才能够为企业的成本控制和成本的持续降低提供准备。要将成本控制落实到位，必要的奖惩措施是不可少的，要加强对业务部门执行制度的检查，对执行不好的部门，个人要进行批评教育，甚至处罚，必要是要坚决撤换有关人员，要努力提高业务人员的政治素质和专业水平，指导和监督他们做好各项工作，将管理责任落实到位，做到管理责任具体化、明确化，使每一个管理者都能按照预定目标实现工作到位、保证成本控制的质量。同时，强化电力企业全员、全范围、全过程“过紧日子”意识，建立“三节约”活动长效机制，实施从紧的资金管理办法，坚决杜绝铺张浪费。作为一个电力部门，应该从各个方面考虑是否可以节省成本增加公司的利润。目前在电力行业中存在着很严重的资源浪费的问题。对于此，我们应该加强电网的建设，优化电网资源，加强中低压配电网络的改造，节约配电成本。电网的互联可以优化资源配置，要积极推进电网的全国互联，加强统一管理和各级调度工作的协调配合，充分发挥大电网优势。减少各项开支。 三、强化执行意识 《管子•立政》中有“令则行，禁则止，宪之所及，俗之所破。如百体之从心，政之所期也。”治理公司就好像治理国家一样应该在管理上严抓。要让公司的全体员工能够对公司的政策进行执行。而实施精益化管理的重点是对执行的管理，发力点在于抓落实，做到事事有人管，人人都管事，事事有标准，事事有考核。推行精益化管理要从“精细”上下功夫，通过“效益”看结果。古人就提倡“天下大事、必做于细；天下难事、必做于易”。一方面要把工作细化，细节决定成败；另一方面要把工作做到位，把工作做精。要把执行力建设作为精益化管理的重要内容来抓，班长要带头做好表率，避免管理和实际工作脱节的现象，确保精益化管理在工作中发挥实实在在的作用。许多由电源项目开发增多带来的问题例如。例如网输电受阻的问题依然存在，网架存在一些薄弱环节,随着省内电源项目陆续建设，电网接入系统建设任务加重。电网建设资金严重不足，影响黑龙江省电网发展。这些如果上层的政策不能很好的执行，将会带来一系列严重的后果。电力市场中的环境污染一直是一个严重的问题，对于此我们应该严格的执行相关政策，减少有害气体的排放。对于那些小型的火电企业应该立即关停，建设新的高参数机组。在这一过程中会遇到很多的抵制，会为执行代来很大的困难。在实现的精益化管理的时候执行意识的强化就显得很重要了。 四、强化管理意识 美国社会学家T•戴伊说过“正确的决策来自众人的智慧”。对于每个公司来说都是这样，在实现精益化管理的过程中，应该重视众人的智慧。要有效的执行精益化管理，除了相关人员要有良好的执行意识还需要有一个高效率的管理团队。丰田公司高速发展的秘密就在于一支卓越的管理队伍和一支高效的员工队伍。很显然，这两支队伍的共同组成要素都是人。要想实现精益化管理必须充分调动人的积极性。如果在员工的头脑中根本没有精益化管理的理念，又靠什么去实现精益化管理呢？而贯彻精益化管理思想必须要“自上而下”，如果企业经营管理者尚未树立精益化管理意识，遑论普通员工呢？这就要求电力公司系统要加强精益化管理的宣传和培训工作，使经营管理者和员工能正确的理解和准确的实施精益化管理。牢固树立精益管理理念，增强制度执行的严肃性、管理调控的有效性，加强细节和过程管控，实现从专业分割向协同运作转变、从管理粗放向精益运营转变。必须坚持集团化运作，服从发展大局，增强执行能力，贯彻“三集五大”要求，优化组织架构，变革管理模式，再造业务流程，确保各项决策部署落实到位。对于我们电力行业，现在正在面临着农电从代管的方式进行股改或上划的体制改革的过程。在这个过程中会面临很多的问题，例如资产的产权归属、人员的配置问题、改革后如何提高经济效益等。这些都需要管理团队制定相关的政策进行有效的解决。最后会取得如何的结果，要看管理团队的指导能力和下属的执行能力。这些在精益化管理中都具有很高的地位。 五、强化创新营销意识 鲁迅先生说过“我觉得坦途在前，人又何必因为一点小障碍而不走路呢？”电力行业竞争如此之大，创新营销这条道路不会是一条坦途，我们应该做好随时面对困难的准备。遵循“SG186”工程要求，完善鸡西电业局系统现有功能。推广营销分析与辅助决策系统，提高营销分析与辅助决策能力。加快客户分级管理，强化客户关系管理系统的使用。应用监管中心平台，加大对营销业务的监督力度。积极适应ERP建设对营销管理的新要求。按照黑龙江省公司信息化“登高”计划，鸡西电业局围绕ERP系统深化八大业务应用，开展全方位网络应用培训，发挥信息化管理平台效应，加强信息运维管理和安全防护体系建设，规范运维基础流程和标准，不断完善信息化运营功能，为企业发展提供强有力的科技支撑。电力行业推进精益管理是一项复杂的系统工程，需要持之以恒，需要不断总结，需要持续改进！要按照精益管理思想，对现有管理方式进行全面梳理和剖析，大力协同，集智创新，大胆运用精益管理思维来认知和分析事物。要让精益思想融入电力制造型企业的各个环节、各项活动中去，努力实现自觉更新、相互协调，这将对电力制造企业的持续、良性、和谐发展具有重要而深远的战略意义。 精益管理论文:企业精益成本管理的研究 一、精益成本管理的基本思路 首先思考如何确保成本降低目标的实现，在总结原有经营管理经验的基础上，不断完善和创新，通过延伸成本预算管理，将成本预算范围扩大到了办公费、会议费、招待费和运输费等非生产性费用上，切实把成本管理提高到了一个新的水平。其次扩大了预算管理覆盖面，提高了准确度。在成本管理上实施了“成本预算管理、单项成本分析、细化三级核算”为主要内容的精细化管理方式。形成了一个纵向到底，横向到边的成本交互管理网络，并且制定了严格的工作流程，细化了节点上人员的权利和责任。从而达到了“事先预算，事中控制，事后分析考核”的闭合管理流程。尤其是发挥了科室在精益成本管理中的专业化优势，走出了以技术创新大幅度降低成本的新路子。 二、具体实施方法 2.1前期成本策划是精益成本管理的基础。精益成本管理的目的是降低成本消耗，所以车集选煤厂在前期进行总体成本策划时，将成本中的洗煤加工成本和期间费用都纳入控制范围内，采取不同的目标和管理方式进行控制，将商品煤生产过程中发生的生产材料、工资、电费、修理费等各项费用消耗都定义在策划范围之内。以吨煤工资、吨煤材料、吨煤电费的方式将材料、电费、工资与生产车间商品煤产量质量相挂钩，通过内部市场、绩效考核的方式严控成本。 2.2中期的成本目标分解是精益成本管理的重点。为保证成本策划目标的完成，制定《洗选加工制造成本管理办法》、《全面预算管理实施细则》，编制了洗煤加工制造成本控制明细表、管理及销售费用控制明细表。其中管理费用及销售费用控制计划按照上年度消耗总量下降10%编制计划。管理制度将可控成本部分与有关管理科室、生产车间责任挂钩，各生产车间按照经营部门下达的材料费用、电费指标，油料消耗分解到班组，并制定相应的管理办法。形成一个横向控制到边（指有关业务科室），纵向控制到底（厂-科室-车间-班组）的纵横交互管理网络。 2.3过程中交互管理是精益成本管理的关键。精益成本管理的精髓就是过程中的交互管理，它在各个环节中不断消除不为产品增值的作业，有效进行全过程、全方位的对成本的使用进行控制，是降低成本消耗的主要抓手。一是通过及时优化产品结构，调整洗选工艺，实现产品结构最优。强化现场管理，努力搞好各系统间的综合平衡和协调工作，保证煤流系统和各生产环节正常运转，保证商品煤质量和商品煤综合回收率，努力实现安全、生产、效益的最佳结合。二是通过加强煤质管理，把煤质目标与管理者、职工个人收入挂钩，并严格兑现奖罚，将产品质量压力传递到职能科室、生产车间和一线员工身上，确保商品煤批批合格，杜绝煤质纠纷。三是通过对生产过程控制、最终产品装运等不同阶段细化考核，实现产品质量效益的目标管理。 2.4三级内部市场核算降成本。选煤厂确立了厂、车间、班组三级经济核算体系，形成了以厂为控制中心、车间（科室）为重要环节、班组为核算基础的全员、全过程、全方位的成本管理架构，激活了体制和机制活力，最大限度地挖掘了成本控制潜力。推行合同成本目标管理，在车集选煤厂内部指标承包中，将材料、电力等可控制的成本按吨煤指标考核，按超节的20%对责任部门及车间、班组、个人进行奖罚。以绩效考核进行成本管理，根据厂职能科室、生产车间的工作性质，将成本纳入考核，按其当期完成情况进行考核个人工资，奖金按得分进行挂钩，兑现当期收入。 三、精益成本管理的实施效果 通过科学合理的生产组织、成本超前管理，各项经济指标均超计划完成目标。特别是洗煤加工费较上年同期降低10%，管理费用和销售费用中的非生产性支出较上年同期相比降低11.39%。通过精益成本管理，形成“精于内部市场核算”、“运用管理精髓”、“掌握技术精华”、“追求质量精品”、“精通营销之道”、“保持精密关系”的“六精”、“细化分解和落实”、“细控成本管理”、“细化制度编制和实施”、“细化职能和岗位”的“四细”精益成本管理思路和方法。 作者：赵亚玲 单位：河南龙宇能源股份有限公司 精益管理论文:精益会计体系基础上的企业成本管理 一、传统会计体系下企业成本管理存在的问题 传统会计体系下的企业成本管理多采用标准成本管理法,就是说,根据市场调查、本企业状况等确定标准成本,然后以此为基础进行成本控制,并在事后分析成本控制成果。但是,在现代信息社会,标准成本管理法的弊端逐渐凸显出来,主要有以下几点:第一,缺乏市场理念。标准成本管理法只是单件产品的成本控制方法,成本也就是投入产出比,企业管理者单纯将经营效果作为成本管理的唯一标准,以最少投入获得最高产出,意味着企业的经营效率高,经济效益好。但市场是变幻莫测的,企业不能只看到眼前利益,还应从长远看起,看到自身战略目标的科学性和正确性。第二,缺乏战略管理思想。标准化成本管理的根本在于在产品生产销售的各个环节消除浪费,减少成本,没有关注企业发展战略的正确与否。市场经济的深入发展和全球化经济的发展使各行各业都进入激烈市场竞争,企业成本管理战略缺乏高效性,没有深层挖掘出企业成本效益的内涵,导致企业无法在激烈的市场竞争中获取长久竞争优势。第三,缺少先进成本管理方法。标准化成本管理方法有三个内容:定期编制财务报告、计算产品的销售成本和估计其存货价值、预测产品成本。采用先进的成本管理方法和技术手段,但许多企业的成本管理依然处于手工操作阶段,成本管理效果有限。第四,不重视调查竞争对手的成本管理状况。企业要想在激烈的市场竞争中生存下去,必须全面了解竞争对手的成本管理状况,预测竞争对手的各项成本指标,并将其与自身成本管理进行对比,取长补短,从而提高自身市场竞争力。 二、精益成本管理 (一)健全机构,强化措施 企业领导和中高层管理者高度重视精益成本管理,自上而下形成全员参与成本管理的工作氛围,抽调骨干规范材料领用审批制度,制定严格的成本开支规范,健全成本考核制度、修旧利废制度、目标成本管理方法等定期进行成本管理检查,对查出有问题的部门和项目进行整改,为精益成本管理提供坚实的内部管理基础。 (二)价值流成本核算 精益会计体系下的价值流成本核算能以直观的方式阐述复杂的问题,全体员工都能明白财务信息的来源和意义。价值流成本核算以价值流为核心单位,其信息的收集不以产品为单位,这样就减少了很多无用的跟踪环节。它摒弃了复杂的成本分摊,企业成本与利润之间的关系更加密切了,也有利于企业价值流工作的顺利开展。当然,要想保证价值流成本核算的质量和效率,企业必须合理分配每天价值流,而一名员工只能分配给一条价值流,避免一对多现象的发生;合理控制生产过程,全方位追踪废品、返工产品等异常情况;合理控制存货水平,避免货物的过度积压。 (三)精益业绩考核 淘汰传统会计基础下企业成本管理中的机器利用率、人工使用差异、间接制造费用分摊等业绩考核指标,制定精益会计的业绩考核指标,如:小时报告、首次合格率报告、总体设备效率等。小时报告就是以小时为单位每天进行的报告,它能追踪精益生产单元是否满足企业对生产节拍的要求,每过一个小时一次报告,可以促使有关人员及时发现存在的问题,并迅速采取针对性措施解决。在一个价值流中,产品在很多环节流动速度的快慢都与总体设备效率有关,通过追踪,可以发现存在的问题,并努力提高总体设备效率,增加产品流动速度,保证设备按时按质按量生产。 三、小结 总而言之,精益会计基础上的成本管理都是以价值流为核心,企业必须彻头彻尾改变成本管理面貌,将精益会计思想融入成本管理始终,提高成本管理效果,促进企业健康发展。 作者：阴继新 单位：汾西矿业集团审计处 精益管理论文:精益管理提升预算管理水平 一、预算编制过程中的精细化管理 在全面预算管理中，预算编制是非常重要的内容，将精细化管理应用到预算编制过程中，可以获得更加准确的预算数据，更好的指导经营活动，否则不科学的预算编制，将会影响到企业经营的安全性。将精细化管理应用到预算编制过程中，主要是对构建的全面预算管理制度进行健全和完善，对不同机构的职能和岗位进行划分和组织，确定责任权利，保证在预算编制过程中，各个部门和岗位都能够了解自己的义务。具体来讲，需要从这些方面来努力： 一是要构建一整套完善的规章制度和核算方法，涵盖于企业的设计、生产、销售和售后等各个环节，保证可以严格依据相关规章制度进行各项经济活动，促进企业更好的发展。 二是要构建完善的目标体系，并且制定一系列的考核目标，这些考核目标是合理和量化的，并且能够紧密结合于岗位职责，这样可以促使企业不同岗位的员工都能够结合相关的要求和制度，来将企业赋予的职责给落实下去，更好的规范工作，严格落实全面预算管理制度中规定的组织结构各项职能。 三是对成本收集、整理以及计算制度等进行健全和完善，对成本台账制度落实下去，这样才可以将更加准确和有效的数据提供给基层成本控制人员，对预算草案进行更加科学的编制，将更加可靠的预算信息提供给上层，提高预算方案的可行性。 四是构建完善的信息系统，通过大量的实践研究表明，在预算编制过程中，需要处理非常大量的基础数据，有着较大的工作量，因为这个原因，很多的基层人员都对精细化管理产生了抵制心理。针对这个问题，就需要构建一个信息系统，来对这些信息进行储存，并且还可以在系统中进行基础信息的分组等处理工作，对预算编制的工作量进行减少，同时人为操作过程中出现的问题也可以得到控制或者避免。 二、预算执行过程中的精细化管理 在预算管理中，预算执行过程是最重要的一个方面，它包括诸多方面的内容，如分解、执行以及调整全面预算等；要知道，企业发展战略目标的实现与否将会直接受到预算目标执行过程的影响。将精细化管理应用到预算执行过程中，首先要对全员成本管理模式进行推广和完善，结合具体情况，来分解和落实预算指标，保证每一个环节每一件事情都有人来负责和科学的衡量指标，促使全体员工积极参与到预算管理中，增强他们的责任感和使命感，这样才可以更好的执行预算。 其次，要对管理单元和工作流程进行细化，构建精细的审批程序，保证可以按照完善的流程来对所有业务进行运作和制定。企业员工要严格依据规范的操作流程来进行各项行为，避免业务运作失误问题的出现；对预算刚性和弹性之间的关系进行有效协调，保证各项经济活动可以严格按照预算来进行执行和控制，避免流于形式，只有这样，才可以促使企业的各项经营目标得以有效实现。 最后，还需要规范沟通流程，在企业发展中，良好的沟通也是必不可少的，通过沟通，可以促使工作摩擦得到减少，促使工作效率得到提高。那么就需要结合精细化管理要求，来对沟通流程进行规范，保证可以通过构建的沟通渠道来及时有效地反映出现的问题，从而促使企业更好的统筹规划，统一行动，提高资源的利用效率。 三、预算考核分析过程中的精细化管理 在预算管理中，事后工作就是预算考核分析，指的是考核预算执行结果，对比分析预算和执行情况，将管理过程中出现的各种风险和问题给找出来，通过分析，来促使企业管理水平得到提高，并且企业在经营过程中面临的风险也可以得到有效减少。将精细化管理应用到预算考核中，具体指的是构建完善精细的绩效考评系统，结合具体情况，对权力和义务进行细化，然后制定合理的考核指标，保证其是量化的，并且足够的科学合理，以绩效考核体系来向各个部门落实企业确定的战略目标，这样就可以将员工工作的积极性给充分调动起来，提高预算管理水平，促进企业获得更好更快的发展。 我们还需要注意的是，全面预算精细化管理并不是要求预算工作越来越细，而是要在做细工作、管理以及业务流程的基础上，做精管理工作，提高管理质量。要知道，企业的管理目标是对各项业务流程进行规范，促使企业制定的战略目标得以实现，不能够忽视重点，只是强调精细化，促使工作人员在那些琐碎小事中花费过多的时间，那么自然无法将预算管理的作用给更好的发挥出来。要对全面预算精细化管理进行逐步强化，促使预算执行力进行提高，除了要将精细化管理理念落实于全面预算管理过程中之外，还需要结合企业具体情况，结合岗位特点和制定的内部控制管理制度，来制定差异化的精细化要求。企业所有员工如果都能做好精细化管理所要求的工作，那么企业的全面预算精细化管理水平就可以得到有效提高，促进企业更好更快的发展。 四、结语 通过上文的叙述分析我们可以得知，预算管理在企业发展过程中占据着十分重要的地位，可以更加合理的配置资源，提高企业的经济效益，促使其获得更好更快的发展。在长期的实践过程中，传统的预算管理模式已经不能够适应时展的要求，需要应用精细化管理模式，重视预算编制、预算执行和预算考核，提升预算管理水平，制定更加合理的战略目标，促进企业获得更快的发展。本文简要分析了如何利用精益管理提升预算管理水平，希望可以提供一些有价值的参考意见。 作者：吴宇辉 单位：北京市烟草公司 精益管理论文:精益管理在医院管理中的应用 一、精益管理实施方法 1.1转变服务思维与观念：为了使精益化管理模式在医院管理中得到有效实施，要求医务人员必须要转变服务思维与观念，才能改变自身服务行为，使医院服务水平得到有效提高。首先，要求每个医务人员必须树立良好的服务理念，以患者作为服务中心。其次，树立良好的质量观念，明确服务质量与患者生命间的关系。再者，树立良好的危机意识，正确认识到“提升医院服务水平，才能促进医院可持续发展。”最后，明确每个部门、科室、医务人员的职责，定期开展精益化管理培训活动，以使医务人员服务观念与思想得到更新和统一，为精益管理实施提供重要动力。 1.2强化项目团队培训工作：精益管理属于系统性项目，涉及范围较广，管理较为复杂。所以在开展精益管理项目之前，必须建立一支精益化管理的项目队伍，不仅精益管理项目部门、各个科室负责人及一线管理人员要参与其中，同时必须与其他有合作关系的部门进行联合，组成一个项目团队。最后组织人员参与到精益化管理培训活动中，使其能够掌握精益管理的相关措施与方法，并壮大精益管理项目团队。 1.3增强精益管理凝聚力：精益管理项目团队建立后，组织负责人必须积极调动团队人员，明确精益管理的最终目标，并以精益管理目标作为讨论核心，充分发挥“头脑风暴”的作用，制定具体的实施措施与方法。再者，与医院各个部门、科室建立良好的沟通关系，让全院人员都能够了解到精益管理的目标与方案，并形成统一的共识与责任感，凝聚全院人员力量，才能保证精益管理项目的有效开展。 1.4明确精益管理部门职权：在精益管理项目开展前，要求医院领导者必须明确项目部门职权，以避免精益管理项目受到阻碍。医院领导者必须给予精益管理项目充分肯定与支持，并给精益管理项目调配充分资源，并提供改善对策。通过明确精益管理部门职权，能够提高管理人员积极性，团队人员提出改善意见与建议，均由项目团队进行通过采纳与分析，无需经过审批程序。精益管理部门在获取职权后，应以“5S”管理制度作为重要基础，即整理、整顿、清洁、自律及标准化，才能达到短期管理效果，为精益管理项目后续发展奠定基础。 1.5实行有效的激励机制：为了巩固精益管理效果，要求医院必须实行有效的激励机制。当精益管理项目取得短期效果后，医院领导者应给予充分的肯定与祝贺，同时在精益管理项目组织大会上，表彰优秀团队与优秀人员，并给予适当的奖励。通过实施有效的激励机制，能够提高精益管理人员的工作积极性，为精益管理创造更高的效益。 二、精益管理实施效果 2.1提升医院的管理水平：首先，精益化管理模式的实施，能够转变医务人员的管理服务理念。其次，在精益管理项目实施过程中，医院每个部门与科室服务主动性、管理主动性得到有效提高。再者，医院从原有的经验管理模式转变为科学化管理模式，不仅提高了全院人员的综合素质，同时提升了医院管理水平。 2.2改善医院服务流程：通过在医院管理过程中实施精益管理模式，改善医院服务流程，减少很多不必要的服务环节。从医疗设备维修上来看，维修流程较为简便、快速，通过建立多个报修电话系统，以形成完善的设备报修中心，能够提高医疗设备报修效率与质量。从药库采上来看，能够使库存管理与采购流程得到有效改善，大大缩短药品采购审批时间，同时减少库存经费，保证采购资金流通性与周转率。从出院带药上来看，从原有八个管理环节缩短为四个管理环节，缩短了出院带药时间。 2.3促进医院文化建设：从医院文化建设角度来看，医院文化建设与精益管理有着密切联系，以患者作为核心价值取向，使医院文化得到不断更新与完善，并发展到新的阶段。同时通过强化医院内部服务理念，提高临床服务水平，将服务患者作为医院文化建设宗旨，以提高患者满意度作为医院文化建设重要内容。医院通过实施精益化管理模式，能够将以患者作为管理核心的理念有效落实到医院管理工作中。 2.4提高医院服务满意度：精益管理在医院管理中的应用，就是为了改善医院服务流程，提高医院服务效率，缩短患者等候时间，提高患者对医院服务的满意度。从医院实行精益管理项目以来，患者满意度得到有效提高，并吸引很多患者前来就诊，门诊量也大大增加。再者，医务人员对取药管理、设备维修管理及手术室管理等管理流程也较为满意。 三、结语 精益管理主要通过对医院管理操作面流程进行完善，以此来改变医务人员的服务行为，同时使医院管理组织结构发生改变，促进医院文化建立与发展。因此，医院领导者必须正确认识到精益化管理的重要性，并给予充分的肯定与支持，才能确保精益化管理项目在医院管理中得到有效实施。大量实践证明，精益管理是一种科学合理的管理手段，在医院发展中起着至关重要的作用。 作者：姜志峰 单位：江苏省南通市妇幼保健 精益管理论文:纺织业精益生产管理模式及意义 一、纺织业概述 我国是一个农业大国，纺织业在整个国家的发展中占据着十分重要的地位，因此纺织业无论是在为人民提供物质生活的保障的微观方面，还是在增加政府财政，解决就业，稳定社会秩序等宏观方面都具有也不可或缺的作用。1.我国纺织业的特点。首先，我国的纺织业所生产的产品过于单一，缺少复合型产品，且纺织产品以中低档产品为主，缺少高端产品，没有形成自己的纺织产品品牌，这样导致了中国的纺织品只是单单的以加工为主。其次，我国的纺织业没有与现代科技相结合，纺织业还是采取了一最简单，最原始的人力资源投入为主，没有做到纺织行业的机械化的生产，即纺织业的科技化程度不高。最后，纺织业的环境污染问题没有得到很好的解决，纺织行业的低碳化程度不高，造成了环境的污染。综上所述，我国的纺织行业还是高投入，低产出的传统的行业。2.我国纺织业的现状。在2010年我国的纺织品出口额已经超过了2000亿美金，其增长幅度超过了70%，由此可见，我国的纺织业出口额翻了一番，我国的纺织业的发展潜力巨大，但是我们也得看到目前我国纺织业所面临的严峻的问题，例如贸易保护主义的针对，倾销与反倾销问题等等。所以，我们在纺织业取得发展的同时，也应该充分的重视纺织业的发展的形势，利用本土优势以及飞速发展的优势进一步的扬长避短，已达到在国内外的市场上取得令人欣喜的发展成果，就目前而言，纺织行业的最大的问题则是发展循环经济，生态经济，以便将传统的纺织行业与科技紧密联系，使之创造更好的经济价值。 二、纺织业的精益生产管理模式 1.精益生产管理模式概述。现代企业与原先的企业有着很大的不同，其中最主要的就是现在企业运用了更加精益的生产管理模式，企业不单单只是一味的生产，而是更加的追求企业的综合效益，譬如企业出现了聚集效应，也就是运用类似的原料的企业聚集在一起。以便来节省生产环节的支出，同时也可以进一步的充分利用原料，实现废气废渣再利用，从而扩大生产利润，实现低碳环保的生产，企业的生产经营才能得到良性循环，企业才能取得良好的经济效益，实现资源的综合利用，发展生态纺织生产。2.我国的精益模式。目前，我国纺织业的精益模式有以下的特征：2.1将产品作为中心的生产组织方式。在纺织行业中，通常将产品作为生产的中心，生产的各个环节都是以产品为中心进行生产，通常一个产品的完成，需要多道程序相互协调进行，也就是说成品的形成不单单是一道工序，而是多道工序综合而成，这就需要来协调生产过程中的工作，精益的模式下，经过严密的计算，充分的利用各方的技术以及专业性的技能，使得一个最终产品的形成是非常合理化的。2.2生产调度是控制生产方式的中心。围绕着以产品为中心的生产方式，就必不可缺少的就是生产调度，在整个纺织生产当中，将生产的任务进行下放，落实到每台生产的机器上面，每个生产部门根据自己的生产计划来进行生产。对于总公司而言，是不可能知道每个生产部门的具体的生产的计划以及时间，这就需要将各个部门的生产进行衔接，所以一旦出现某个工序的滞留将会影响整个生产计划，精益模式下，生产调度就充分的发挥其职能，将各个部门的生产进行统一的计划管理，而不再是各个部门关起门了计划自己的工作，而是统一规划，这样就节省了各个部门生产的衔接时间以及衔接所耗费的资源，进一步实现企业的效益最大化。2.3生产控制有序化。就纺织行业而言，生产的各个环节是节节相扣的，也就是说，前一道工序的成品就是后一道工序的原材料。因此，对于企业而言要弥补计划环节以及控制本身的缺陷，从而达到全公司生产的有效的控制，在精益的生产管理模式下各分厂在总厂的带领下制定生产计划并根据自己的生产能力安摊生产，由此整个生产是一个并联的生产方式，是齐头并进的模式。这种形式由于严格控制的计划控制和整体均衡，使得整体的生产时有序的，而不是杂乱无章的。2.4人本的企业管理，制度化、程序化和标准化。相对于旧模式，精益的模式管理下，企业更加具有制度化、程序化和标准化，是在一套标准的流程下，更方都是有序而行，各方的配合也是更加的紧密，整个企业的生产计划都是按照标准来依次进行，各个环节也是有序的进行。企业的规章制度也是更加的标准化，规范化。各方均衡的有序的发展，企业的认识管理也是具有规范化，不再是过去的家族式的管理，讲人情攀亲戚的局面，而是有着严格的人事制度。2.5管理目标明确。纺织业的工序化流程，以及工序之间的诸多的因素，使得原来计划经济下的大批量的生产方法以及技术基础上所形成的传统的管理规模越来越脱离市场的发展，这一传统的生产规模越来越难以适应市场经济的发展。这是顺应时代的需求，精益化的生产管理模式应势而生，他结合企业自身的发展模式以及世界市场的需求，采用各种科学管理方法揉合后以取代计划，为企业量身定制自己企业的发展目标，有了明确的发展目标企业才能更好的发展。2.6管理手段的计算机化。精益模式将计算机系统引入了纺织行业，这无疑是纺织行业的一大创新。利用计算机的先进的科学技术融入到了传统的纺织行业，是一次科技与手工的伟大的结合，这一结合大大的提升了纺织行业的管理水平，改革了纺织行业的陈旧的管理观念。从原始的多层次的人工管理到标准化、程序化的计算机管理是纺织行业的一大进步。只有把握这种先进管理方式的企业，才能适应多变的市场经济。 三、纺织行业再发展的意义 纺织行业的精益模式的意义在于一方面树立了新的观念，譬如管理内涵更加的深化，效率一效益一效果的兼容观念，以及管理思想市场化的观念。另一方面，形成了新的机制，纺织行业不再是局限于过去的传统的机制，而是顺应时代以及市场的需求，柔和了现代的科技以及管理手段，是纺织业的再发展。在科技信息的时代，我们在追逐信息化经济的同时，也应该将传统的经济产业赋予新时代特性，而不是放任自流，最终淘汰于市场的发展之中，我们应该将时代性与传统行业相结合，创造出新的经济增长点，使得传统的纺织行业再次发挥其经济的职能，重回其经济的巅峰时代。 四、结语 整篇文章，通过了对传统的纺织行业在精益模式下的新发展研究，来表达传统的行业并不是意味着淘汰，利用现代的生产管理的模式，依然能够发挥其在现代市场的经济价值。为国家经济发展做出贡献，纺织行业在精益的生产管理模式下能够更好的发展，发挥其经济价值，巩固其在整个经济中的地位，为国家的经济做出自己的贡献。 作者：韩俊鸣 单位：江苏省纺织研究所股份有限公司 精益管理论文:烟草设备精益化成本管理分析 摘要：文章通过分析烟草企业设备成本管理存在的主要问题，阐述烟草企业设备精益化成本管理原则，对烟草企业设备精益化成本管理策略展开探讨，旨在为如何促进烟草企业设备精益化成本管理有序开展研究适用提供一些思路。 关键词：烟草企业；设备；精益化；成本管理 引言 烟草企业中的设备成本管理是至关重要的一个管理关节，烟草企业要想获取良好的经济效益，就务必要提高自身设备成本管理水平。设备的精细化成本管理，指的是确保设备的充分利用，降低设备故障引发几率，设备零库存，如此可极大程度上降低设备维修保养中产生的成本，进一步提高经济效益[1]。由此可见，对烟草设备精益化成本管理开展研究，有着十分重要的现实意义。 1烟草企业设备成本管理存在的主要问题 1.1设备管理制度不健全 烟草企业设备成本管理离不开设备管理制度的有力支撑，然而就烟草企业实际情况而言，现阶段设备管理制度存在诸多不足，一方面，职责分工不明确，好比在设备维修期间，对设备维修人员未做有效说明，使得维修故障引发，极易引发相互推诿责任的情况；一方面，设备预防维修体系落实不到位，未有建立闭环管控制度，使得在设备维修环节存在大量敷衍了事情况；最后，缺乏健全的奖惩机制，很多时候受奖惩机制不完备影响，使得设备维修人员在实际工作中缺乏主观能动性。 1.2故障管理精益化水平不足 在烟草设备实际维修过程中，鲜有维修人员会对设备故障原因开展全面分析，他们通常是结合故障情况对相关零配件开展更换，而不会进一步分析其故障原因，如此一来势必会对烟草企业设备成本管理造成不利影响。此外，烟草企业员工缺乏有效维修意识，对设备成本管理缺乏有效重视，通常将重点放在设备使用方面，进而造成设备使用周期大打折扣。 1.3设备管理信息化建设滞后 伴随信息技术的迅猛发展，信息化建设大势所趋，推行“互联网+”设备管理模式是现阶段贯彻国家战略方针，提高企业经济效益的有效途径之一。然而现阶段烟草企业在设备管理信息化建设上存在一定滞后性，特别是现阶段烟草企业设备管理系统难以对设备开展实时动态监控，从而对设备稳定性造成不利影响，进一步加大了烟草企业设备成本管理的难度。此外，现阶段烟草企业设备缺乏对新材料的有效适应能力，伴随生产工艺的推陈出新，在烟草生产实践中需要引入相关新型原材料，然而设备却产生一系列不适应性。 2烟草企业设备精益化成本管理策略 烟草企业设备精益化成本管理是一项复杂的系统工程，要求不断研究、 改进。全面烟草企业在时展新形势下，要紧随社会发展脚步，强化改革创新，在先进科学技术、成功发展经验的支持下逐步强化设备精益化成本管理，如何进一步促进烟草企业设备精益化成本管理有序开展可以从以下相关策略着手： 2.1推进状态预测的精益化 依托对设备技术状态、运行效能数据开展全面分析，推进设备状态预测的精益化，于准确环节对准确部位开展准确的维护保养，进而增强设备维护保养决策性，避免超负荷的维修处理，尽可能降低设备运行故障的引发几率，提高设备运行效率，为设备有序运行提供切实保障。于此同时，还应当建立起科学完备的设备状态检测体系，对设备生产环节质量、运行效率、产品质量、故障引发几率等数据开展全面检测；对设备温度、振动、电流等状态开展全面检测。依托对设备状态的分析预测，为设备维修、改进等工作提供可靠数据依据[2]。 2.2推进维护保养的精益化 依托设备分类分级管理，对关键设备、状态控制部位以及功能单位开展充分识别，并结合状态控制部位、功能单元实际情况，制定科学针对的技术标准体系及维修措施。将设备状态控制部位得到有效控制作为切入点，推进维修人员、设备操作及维修的有效整合，构建设备多个不同层级的预防机制。同时，强化对信息化、移动终端设备的科学运用，对维修保养工作进行合理划分，推进维修保养的精益化，达成设备状态的有效控制。此外，强化对设备故障数据的有效分析，推进技术标准体系、设备维修措施的逐步优化，积极促进烟草设备精益化成本管理的有序开展。 2.3推进成本控制的精益化 为了使烟草企业能够收获良好的经济效益，还应当推进烟草企业成本控制的精益化，在确保产品质量、设备运行效能的基础上，对设备成本数据开展全面分析，有效明确设备成本构成及所需优化改良的环节，使成本得以进一步细化，并推行定额管理，提高成本控制水平。与此同时，还应当构建模拟经济效益中心，对价值导向予以有效确立，对设备成本管理流程予以有效树立，对资源开展优化整合，加大备件、供应商以及增产节约管理力度，推进成本控制精益化落实至设备维修保养的每一环节[3]。 2.4推进运行信息的精益化 依托先进工业控制及现代信息技术，达成各式各样烟草企业设备数据采集系统、设备监测系统、设备生产系统等相互间的互联互通及有效集成，推进运行信息的精益化，实现一系列系统数据信息与烟草企业设备运行关联数据信息的协同分析，进一步实现烟草企业设备数据采集、分析工作的有序开展，积极促动烟草企业设备成本管理不断朝现代化方向发展。 3结束语 综上所述，烟草企业设备精益化成本管理，可有助于提升企业市场竞争力，塑造烟草企业形象，为达成烟草行业高水平、打造优秀烟草企业目标提供有力支撑。鉴于此，相关人员务必要不断钻研研究、总结经验，全面分析烟草企业设备成本管理存在的主要问题，结合烟草企业设备成本管理实际情况，“推进状态预测的精益化”、“推进维护保养的精益化”、“推进成本控制的精益化”、“推进运行信息的精益化”等，积极促进烟草企业设备精益化成本管理有序开展。 作者：吴雯华 单位：福建中烟工业有限责任公司 精益管理论文:变电运维精益化信息管理系统探讨 摘要：针对目前变电站精益化巡检工作中存在的工作效率低、巡检数据使用不方便等缺点，设计了一套基于移动互联的信息管理系统，该系统充分利用了射频识别技术、移动设备的便携性以及数据的网络存储等功能，大大提高了整个精益化巡检的工作效率，使得数据获取和利用更加便捷。 关键词：互联网；变电站；精益化；信息管理；射频识别 变电站内各种设备繁多，且由于长时间的运行以及运行环境相对恶劣，设备经常会暴露出许多问题，如果不加以整改，轻微问题会发展为严重故障。同时，因设备众多，型号、生产厂家以及相关的技术标准等不一而足，要使这些信息便于查询，就需要对各个设备进行建册，同时又要对巡查中发现的问题以及整改过后消除的问题动态添加和删除。现今一般采用的方法为电子表格人工录入，这种方法在相关查询以及添加等操作方面效率较低。为了配合公司对变电站精益化管理的要求[1]，加强对相关设备的信息、存在问题以及后续处理等相关信息的管理，提高设备的健康状况，降低因小问题发展成大问题的概率，需要设计一套信息管理系统，充分利用移动互联网、数据库等相关技术，实现设备相关信息的高效管理。 1系统简介 目前，公司在变电设备运维精益化工作过程中主要采用的方式为2人1组，其中1人负责对相关设备存在的问题进行记录，另外1人负责对对应问题进行拍照，现场检查结束后再将数据录入电脑加以汇总，形成电子表格以便于日后整改时进行查阅。在这个过程中主要存在以下4点不足：工作需要2人1组，但是人力资源的使用率较低；现场巡检记录在纸上后，还需要整理形成电子文档，相当于重复记录。需要人工进行文字信息和图片信息的关联，使其一一对应，整个过程耗时较长；信息再次利用不便，形成的电子文档在整改时使用不是很方便。基于以上几点不足，使得整个过程在人力以及耗时上相对较大，整体效率低下。巡检工作流程如图1所示。为了避免这些缺点，希望设计一套巡检信息管理系统。该系统能方便地读取设备信息，并且可将信息填写、照片拍摄以及数据的网络存储等集于一台移动作业设备，从而大大地提高信息的录入、存储、查询等效率。该系统完成后，将对目前的巡检方式进行变革，只需1人手持移动作业设备即可完成设备的巡检信息录入（包括照片信息），且巡检结束后不需要再对信息进行汇总等。日后，需要进行整改时，只要利用移动作业设备登录网络服务器，再利用RFID（射频识别）技术读取设备ID后即可下载相关设备的问题列表[2]。 2系统结构设计 该系统结构主要由以下4个部分构成：粘贴在设备上的电子标签[3]，具有唯一ID的电子标签对应唯一的设备，由于电气设备基本都是金属材质，因此要采用抗金属的RFID电子标签；手持移动设备，具有RFID功能，能读取电子标签ID内存储的内容，并且安装变电站精益化信息管理系统APP[4]，该APP主要完成人机的交互，以及与网络服务器的数据交互；云服务器[5]，与手持设备电脑终端进行数据交互；电脑终端，用于相关人员访问云服务器，查询、下载相关数据。系统结构原理如图2所示。其中，手持移动设备主要有3个作用：首先，利用其具有的RFID功能来读取电子标签的ID从而识别不同的电气设备；其次，作为移动应用的载体，是移动APP的运行平台；还有就是利用其摄像头、GPRS等功能完成照片拍摄以及数据的网络传输等功能。移动APP，主要是针对变电运维精益化巡检过程中的相关工作来进行设计，完成信息数据的录入、上传、保存、下载等整个流程的功能。而云服务器的设计主要是数据库的设计，其实现的功能是数据的存储，以及响应移动作业设备上安装的APP对数据的增、删、改、查等数据操作。该精益化信息管理系统的主要工作原理：工作时，打开安装的APP，进入信息管理系统界面，靠近待巡检设备的电子标签，读取设备的ID，查找相应设备所存在的问题，录入精益化信息管理系统，并对相应问题调用摄像头进行拍照，将录入的文字信息和图片信息保存至服务器，在这过程中实现文字信息和图片信息的自动关联。在设备问题整改时，同样也是打开APP，读取设备的ID，继而向网络服务器申请该ID对应设备下的文字信息和图片信息，从而很方便地获得该设备所存在的问题，对照相应的信息进行问题处理，可以大大提高处理效率。 3系统功能设计 该系统软件的功能结构如图3所示。精益化信息管理系统主要由系统管理、信息管理、查询系统以及生产报表4个部分组成。其中系统管理主要包括用户注册与登录、用户密码管理以及系统退出几个模块。信息管理由以下4个部分构成：设备信息主要包括设备型号、生产厂家，所属厂站等基本信息；问题信息主要包括巡检过程中发现的设备所存在的问题；设备报告则包括设备的相关试验报告、验收报告等；处理信息主要针对问题消除的相关信息，包括归口部门、处理期限、已处理还是未处理等信息。查询系统则主要针对数据的增、删、改、查操作。最后，可根据需要生成相应的数据报表，以便相关人员进行查看。 4结束语 随着移动互联等技术的不断发展，传统的工作方式的弊端越来越突显出来。在用技术来提高人的工作效率的思想下，设计了变电站精益化信息管理系统，该系统的采用，将彻底整合原来变电站精益化巡检工作中的现场检查记录、信息关联以及数字化、信息发送等环节，所有工作在现场就全部完成。同时，也使得整改时信息的获得更加方便，提高了整个工作效率。 作者：王海欧 白金泉 陈行晓 杨曦 单位：国网浙江省电力公司检修分公司 精益管理论文:精益管理对烟草企业安全管理的应用 摘要：随着我国经济不断发展进步，烟草企业的规模也日益庞大，在烟草企业中，安全问题是一项不容小觑的重点内容，其不光关乎企业的正常发展，同时还影响着企业的未来，更与员工的人身安全直接挂钩。在国际流行的管理理念中，如果把其中的精益理念运用到烟草企业的安全管理中去，利于企业形成良好的安全意识以及增加企业运行的安全性，同时还能够有效促进烟草企业提高效益。文章主要论述在烟草企业中精益管理理念的运用，针对一些问题提出解决措施。 关键词：烟草企业；安全管理；精益管理；应用 中国烟草企业在安全管理方面逐渐完善，带动了烟草企业经济效益增加。但由于烟草企业受到传统体制的制约，安全管理方面仍存有诸多问题，随着企业不断发展，这些问题也会日益突出，这就在一定程度上制约了烟草企业的健康有序发展。那么怎样使烟草企业管理起来具有科学有效性并优化安全管理体系，成了目前需要面对与解决的关键问题。 一、烟草企业精益安全管理的意义 精益管理源自精益生产，也就是把精益管理作为指导思想，“零伤害、零缺陷、零隐患”作为安全生产理念，在安全生产的整个过程当中运用精益管理的理念与方法，各岗位以及部门明确其应承担的职责，并具有积极改革创新的精神以及积极进取的态度，从而消除在生产过程当中的安全隐患并杜绝浪费现象，建立精益安全生产的企业文化。要想把精益管理做到位，抓细节是不容忽视的一项重点环节，认真完成生产操作过程中的任何一个步骤，注意其中任何一个小的细节，对工作中的问题要更加细致的分析，并在安全生产中的任何一处细微的地方落实精益管理，从而有效避免安全管理上的漏洞，保障生产安全，给生产操作提供一个相对安全的环境。 二、烟草企业精益安全管理的现状 要想在烟草企业安全管理过程中全面实施精益管理并不能急于求成，也并非朝夕就能完成，这就要求人们的观念、意识以及安全思想逐步转变为“精益性”。也正因如此，在烟草企业实施精益安全管理的这个过程中，有一些问题存在，需要相关人员重视，以下介绍一些常见问题。1.安全生产制度得不到重视。有句话说“不以规矩不能成方圆”，作为企业员工，应遵守企业规章制度以及行为规范，这是每个员工必备的基本岗位职责。任何制度并非无故编写，而是通过各个生产岗位在进行生产工作实践过程中根据遇到的情况总结出的经验，根据规律，合理科学的制定而成的。而有些员工认为制度可以灵活变通，只要感觉到被制度阻碍住了，就会想尽一切办法钻制度的漏洞，最终酿成安全事故。2.安全责任制度落实不到位。要想使安全责任制度充分发挥出来，首先应将责任明确，如果责任无法明确就会造成相互推卸责任的情况发生。在进行生产操作的过程中，员工就会把安全责任置之度外且事不关己，这就导致安全责任制度形同虚设，以至于无法保障生产安全。甚至有些员工，无视责任，经常在生产操作过程中违反制度，员工之所以产生这种行为是因为侥幸心理的作祟与不良习惯的堆积，使人产生一种错误的意识，虽然违反规定可能不会在这一次发生不良后果，但长此以往，逐渐减少自我保护意识，终会引发安全事故，这就给烟草企业的安全埋下隐患。3.安全绩效缺乏有效管理。烟草企业需要完善安全绩效管理制度，把员工绩效与安全生产相挂钩，再安排员工定期进行考核，并严格执行，从而才能使员工逐渐形成安全生产的意识，进而安全生产，养成良好习惯。但是，在平常安全管理时，虽然经常进行安全检查，但却难以发现问题，是否不存在问题这点很难说，在安全绩效管理的过程中存在盲区，所以就造成员工很难按照规章制度去约束、管理并检查自己以及监督别人，更别说去认真检查设备是否具有安全隐患，往往只是走过场就结束检查，使得检查变得形式化，检查质量得不到保障就更难以提升安全检查质量。 三、在烟草企业安全管理中应用精益管理 1.建立健全企业安全管理体系。对目前实行的制度进行全面整理，并整体分析在烟草企业安全管理体系中存在的相关问题与不足之处，制定阶段性的目标以及优化提升方案，从而尽可能的提升精益化水平，以提升烟草企业安全体系管理的水平与质量，加强体系的改进，从而给安全管理精益化奠定坚实的基础。建立有效的学习交流平台，进行全方位的安全管理培训，有效培养员工精益管理理念，从而使企业员工可以通过培训所获取的技能与知识进行有效的企业精益管理。2.完善创新与考核制度。要确定烟草企业的运行重点，并紧密联系企业的社会价值与经济价值，调整与优化烟草生产中的成本管理、物流运输、设备维护、质量监控以及市场优化等方面，并根据这些进一步创新新技术。就公司运行的流程而言，要重点分析管理体系当中的要素，着手于烟草企业的经济成本、生产效率以及运行质量，分析调整运行相对薄弱的环节。科学合理的分析管理目标，管理系统也需要通过科学的手段进行完善，从而能使精益管理的目标完成。与实际情况相联系，进而建立健全一套精益管理评价体系，优化与整合所有绩效考核指标，使员工积极进取的状态最大化的表现出来，推行激励评价制度，并在此基础上结合实际情况不断创新，鼓励员工不断创新，从而使员工具有勇于创新的精神，将安全管理资源妥善整合起来，从而有效提升烟草企业的管理能力与创新水平。3.建设企业安全管理文化。要想企业具有较强的竞争力就需要做好企业安全管理文化工作，可以利用烟草企业精益文化的形式，进一步增强企业的竞争力与发展力。在这个过程中需要根据实际情况，统一思想并制定相应计划，给领导干部们普及有关企业精益管理“持续改善、追求卓越”的思想，使精益管理科学化的发展，同时指导文化构建行为，从而在烟草企业文化里能够有效实现精益文化建设。实现精益管理的最好方式就是贯彻精益文化。 四、结语 在我国烟草企业中，要想精益管理效果充分发挥出来，就需要从现有安全体系中的实际情况出发，并基于此，把精益管理的理念和内涵应用于烟草企业生产安全管理的整个操作过程当中，从而使各个环节的作用可以有效发挥出来，使烟草企业的市场竞争力进一步提升。烟草企业要想获得良好的发展，首先要注重的就是安全问题，那么就应该把精益理念逐渐灌输到员工与管理者的思想中去，使他们充分认识到精益管理理念的作用并将其优势充分的发挥出来。精益管理并不能快速实现，需要持之以恒的耐心学习。企业在发展过程中只要严格落实精益管理的理念，并不断完善企业文化，将其理念传播到工作中的每一个环节中去，如此才能够给企业的健康发展与员工的生命安全提供一个良好安全的环境。所以，无论是员工还是管理者都需要在实际工作过程当中端正工作态度，并勇于创新，为企业的长久发展奠定坚实的基础，把精益管理的理念全部落实到安全生产中去，只有这样企业才能够更稳定长久的发展。 作者：程星 单位：江西中烟工业有限责任公司广丰卷烟厂 精益管理论文:钢铁集团公司精益化生产管理策略 摘要：精益化生产理念在当前的工业生产当中有着十分重要的作用和影响。文章从人员、机器、物料、方法和环境五个方面对机械加工的现状展开分析，紧接着从降低成本、市场需求以及加强企业品牌建设等多个方面阐述了企业精益化生产的需求。 关键词：机械加工企业；精益生产；消除浪费；生产管理；工业生产 1概述 本文主要对机械加工企业的生产管理策略展开研究，在生产管理策略研究的过程当中，本文主要以北营公司为例来对整个加工过程当中的每个环节展开详细的研究，并且根据精益化生产的相关概念对存在的问题不足进行比较详细的分析和研究。这种精益化的生产和管理模式可以最大限度地降低相应的采购成本和管理成本，并且从根本上提高产品的质量。 2精益化生产的相关理论 2.1精益化生产理论的定义与内涵 随着当前生产技术的不断提高，当前各种全新的管理技术和管理方法在不断涌现。在各种管理技术和管理方法当中，有一种全新的有效的管理技术，这个就是精益生产技术。从目前的发展模式来看，当前主要有三种最为主要的模式，其中第一种模式主要针对单件生产模式；相应的第二种模式主要是针对单件生产模式来说的；第三种模式主要是针对精益生产模式来说的。 2.2精益化生产理论的常用技术 从当前精益化生产的发展趋势和发展规模来看，目前主要涉及到的精益化生产技术主要包括7个方面：2.2.15S活动。5S主要是整个精益生产的源头，这种源头包含多个方面的内容，主要包括整理、整顿以及清洁等。2.2.2可视化管理。可视化管理是一种先进的管理方法和管理手段，它能够将实物区域与虚拟区域进行有效的区分，并且能够在工作区域中对各种情况进行清晰的观测和了解，在了解上述情况之下，提出有效的改善策略。2.2.3标准化。标准化管理模式在当前的生产范围中能够获得最佳秩序，这种秩序能够对潜在的问题进行解决，并且对规则进行重复使用，它的主要目的就是可以提高整个环节的技术储备并且提高生产效率。2.2.4生产线平衡。生产线平衡必须按照流水线的作业顺序和作业模式来，并且在这其中将生产目标作为基础数据，根据这种基础数据来对作业进行有效分割，从而对负荷进行平衡，最终达到提高生产管理效率的目的。2.2.5准时制。准时制JIT（JustinTime）这种制度产生的根源比较多，在大多数情况下与企业自身的特点有着较大的关联性，并且在这种关联性的前提下有着多种制造模式和生产模式，这种制造模式的基本原理和基本方法可以为市场提供有效的管理模式，并且在合适的时间将货品送到所需地点。2.2.6自动化。自动化水平对于机械加工具有十分重要的作用，它的主要目标就是解决各自之间的浮动问题，这种浮动问题能够制止设备停止生产问题，从根本上保证机械设备加工的稳定性和有效性，并且提高相应的效率。2.2.7持续改善（Kaizen）。这种持续化改善能够从根本上对标准进行管理，并且能够对机械产品在加工过程当中的各种参数进行修改，最终达到改善产品质量的目的。 3某机械加工企业精益化生产管理策略研究 3.1采购环节精益化生产管理 3.1.1加工刀具采购的精益化管理。在刀具的采购管理过程当中，本文根据研究的实际情况，在这种情况下主要选择三家刀具供应商对以下的流程图进行优化，这对于本文的供应商的选择具有十分重要的意义。整个采购过程流程图如图1所示：随着当前业务量的不断扩大，当前的这种采购供应商的方法凸显出不足，为了降低相应的采购和管理成本，保证刀具的稳定性成为当前最为关注和突出的问题，为此需要进行以下精益化的管理模式改革。在当前刀具供应管理商的选择等方面，每个工程师都可以根据自身采购信息来决定采购员的身份。采购员可以对上述情况进行决策分析。在这种情况下，还可以对刀具每年进行一次定期评估，根据评估的结果来对采购份额进行调整。除此之外，在各种运行情况之下，这种管理机制竞争比较激烈，并且还可以对各种供应商进行选择，最终得到满意的评价结果，具体情况如表1所示。在采购数量的制定问题上，需要改变原先的所有生产使用标准和费用预测标准，并且需要在某种情况下降低资金的流动效应。3.1.2外协半成品采购的精益化管理。最初进行协议半成品采购的时候，需要根据当前的实际需求提出两点有效的意见和建议：（1）当前所有的产品工序在大多数情况下都需要借助外部力量来完成；（2）在大多数情况下，北营公司不具备这种技术能力，因此不能完成相应的任务。这样可以保证其拥有更低的厂房成本。在资金的结算过程或者环节中，需要保证整个过程跟着原材料来走，并且保证各种材料在加工的过程有着非常良好的作用，北营公司可以根据付费金额来进行制定相关的标准和规则。付费金额为：外协返回的半成品数×单件加工费。这种方法虽然比较简单，但是在某种情况下却存在着一些漏洞，因此在进行加工的过程中需要根据合格品的数量和加工费用来制定相应的机械加工任务。 3.2生产线设备布局环节精益化生产管理 设备布局的精益化管理改进的主要具体措施如下：3.2.1当前的车间中由于设备仪器数量不够，因此导致这种投影仪不够高级，并且在大多数情况下相关的统计人员不能对仪器进行比较精准的分析，这是由于不同人员的检测距离发生了较大的变化，这种距离在某种情况下减少了21%。3.2.2通过改进前后的PIC在大多数情况下有着不同的生产线，因此具有8个小时的生产模式，并且能够将加工难度降低到最小。除此之外，还可以利用三台设备按照8小时的方式来对产品进行加工，最终能够提高设备的使用效率和使用水平。3.2.3在精益化生产过程当中，将DSI生产线路进行集中，并且将各种产品集中在孤岛当中，并且相应的模式会产生较为浪费问题。3.2.4根据流量生产线进行布局改造，并且对大多数情况的U型布局情况进行分析，这种布局上的优化能够降低机械设备的使用效率，相应的效率可以下降到50%左右，这样才能够达到设备之间的最佳组合。3.2.5在具体膜壳生产和设计过程当中，由于数控面铣具备不同的质量特性，并且在大多数情况下对于产品有着不同的需求，因此导致整体的设备优势无法进行体现，并且在北营公司的产品生产过程当中也可以进一步有效利用空间效率。3.2.6在北营机械加工企业的精益化生产过程当中，可以扩大待清洗区域和成品区的面积，经过测试，这种有效面积增大了32%，并且这种有效面积的增大为业务量的扩张做好了充足准备。 3.3加工技术环节精益化生产管理 在对刀具进行精益化管理的过程中，这种刀具的管理能够最大程度地保证切削效率，并降低整个设备加工的稳定性，因此需要注意每个环节的生产质量和加工质量，通过对北营公司的某些刀具进行统计分析，具体设计情况如下所示：当前的隔片基座在北营公司当中能够生产大批量的零件，这种另加需要在各种加工工序下完成并且还需要经过两道不同的加工工序，相应的加工时间分别是2分20秒以及1分50秒。具体情况如表2所示。可以对上述刀具情况进行改造，在改造完毕的情况下大幅度缩减相应的加工工序，最终可以确保生产效率的不断提高。 4结语 北营公司作为一个大型机械加工企业，在实际生产中面对国内钢铁产能过剩和企业盈利出现负增长的不利时代背景下，公司及时学习引进并实施了精益化生产管理，并随着该理论实施的深入，北营公司生产改革成果也逐步呈现出来，但精益化生产管理涉及到机械加工中的各个环节，前期将部分班组试点的成果经验推广，北营钢铁集团公司的精益化生产的管理模式都是有章可循的，这种发展模式为其他企业的发展提供了有效的借鉴模式和发展模板。 作者：李星达 单位：本溪北营钢铁（集团）公司 精益管理论文:装备制造业精益生产管理及实践 摘要：企业想要实现长久发展，需要从生产管理上入手，尤其在装备制造行业中，企业需要将生产管理作为切入点，实行精益化生产管理形式，这成为现阶段行业中最有效的管理形式。怎样在装备制造业中进行精益生产管理模式，成为企业发展难题。文章结合实践经验，对装备制造业中的精益化生产管理实践进行了分析，并提出相应的生产管理方法。 关键词：装备制造业；精益化；生产管理形式；企业管理；生产效率；生产质量 21世纪装备制造业实现了创新发展，行业涉及广泛，逐渐成为社会经济发展的支柱型产业，而在这样一个高速发展的状态下，需要从生产管理上入手，完善制造业发展机制，实行系统化的精益生产管理模式，进而提升生产效率、生产质量、简化工作机制，提高装备制造业经济效益，推动社会经济的发展。 1精益生产管理定义与发展 1950年，丰田公司丰田英二亲自到美国福特汽车工厂拜访，结合企业生产形式，进而提出JIT生产理念，即：准时化生产，而后在不断发展、变化中，经过多年的探索探究，结合丰田生产特点，进而研究出了与自身生产相适应的生产管理模式，因此，从某种程度上而言，丰田生产模式是精益生产的前身。结合准时化生产形式，进而得出精益生产管理模式。众所周知，“精”指精细化、精准；“益”指经济效益。精益生产管理则是在生产过程中避免一切浪费，实现资源的有效利用，秉承零库存、零问题的原则，进而将其应用在生产制造中，实现快捷、高效；同时也体现在产品开发、购买、营销、生产管理中；精益生产模式也是现阶段最为先进、高效的生产形式，是新时展下装备制造业的主导方向。精益生产主要是对资源、生产组成、市场供求的创新研究，实现生产模式的转变，进而适应市场环境的不断变化，淘汰生产剩余、闲余事项，进而确保生产形式的顺畅、高效。相对于传统的生产形式，精益生产模式能够应用在小型生产、多样化的生产形式中，其中准时化生产是其关键，在生产阶段，结合看板操作进行管理控制。看板作为一种信息交流形式。在生产阶段中，工艺技术、制造生产等实行监管，其关键在于生产阶段的优化控制，引进先进的技术设备，动态跟踪式物流形式，资源整合，防止剩余，减少生产投入，提升产品质量，进而实现经济效益的提升。现阶段，精益生产管理模式已经被应用在企业生产管理中，但是实际应用效果并不理想，问题重重，尽管企业在不断对精益生产管理模式进行研究、引导，但是一直效果平平，没有实现企业生产效益的提升。第一，精益生产模式形式化，没有与企业实际生产管理相结合；第二，精益生产涵盖较多，注重资源优化配置，但是在实际企业生产管理中，只是应用在几项流程中，则认为实现了精益生产管理的有效应用；第三，结合企业自身生产特点，进而选择适当的优化形式，而在实际应用中，企业并没有体现这一点，注重眼前效益提升，未放长远眼光，进而造成目标的难以实现。基于以上几点，笔者就现阶段某大型制造企业生产现状，对精益生产管理进行简要分析。 2装备制造业发展形势 装备业具有技术、资本、劳动的密集型特点。装备制造主要服务于我国社会经济发展、国防建设，是提供生产技术装备的制造业，是制造业的关键环节，是社会经济效益提升的前身，尤其在工业发展中广泛存在。构建大型装备制造业，进而提升我国竞争实力，提升工业建设发展。现阶段，我国工业发展处于中期发展过程。相对于发达国家，我国装备制造在专业技术、管理方法、企业扩大、竞争力中处于劣势，存在一定问题。尤其受经济危机影响，装备行业受到了较大的冲击，陷入困境。总结起来，装备制造行业主要集中与“小”、“低”、“差”，即：大型装备制造企业竞争实力不强、小企业发展不精；产业集成率较低、设备装置较低；生产管理方法滞后、社会效益较差，种种原因造成行业在国际竞争中不占有优势，尽管有众多企业开始走向精益生产管理形式，但由于应用形式的错误，使得效果平平。结合对装备制造业生产过程、规模、形式研究，笔者根据现阶段对企业流程的掌握，针对装备制造业精益生产模式的不足，进而简要分析。第一，思想理念落后。企业生产管理者、技术操作者一味强调工作形式，将工作实质内容抛之脑后，进而造成与既定目标渐行渐远；第二，缺少长远计划。精益生产模式并非是一朝一夕就能够实现的，而是需要长期不断的探索、研究，进而总结出适合的精益生产管理模式，但在实际生产管理中，由于生产过程中生产组织结构的重建，进而造成企业发展受到冲击，缺少长远目标；第三，关键环节的把握。精益化生产，需要从生产入手，将关键过程作为切入点，进而创新工作形式，从根本上创新员工思想意识，重塑工作理念，而这些在实际生产中并未有体现；第四，6S管理问题，6S管理较为形式化，缺少实质内容，造成精益生产管理难度增加；第五，缺少有效沟通。精益生产管理主体为工作人员，但是现阶段，企业各部门缺少有效沟通、交流，工作交接存在较多分歧，进而造成精益生产管理应用问题重重。 3精益生产应用在装备制造业的方法研究 针对装备制造业生产管理中的不足，笔者认为：还需要从实际问题中给予解决，制定有效生产管理形式，加强部门沟通、交流。对此，笔者对精益生产管理应用方法，提出了自己的想法与建议，以供企业参考。 3.1系统优化 现阶段，我国装备制造企业在经营管理中缺少制度体系的完善，生产问题屡见不鲜，因此企业管理人员需要充分认识到生产管理的重要性，进而实现系统优化。科学高效配置、不断优化是精益生产管理的重要理念；企业优化精益生产管理理念是从整体系统上进行优化，并非只进行相关优化。我国企业应用精益生产管理模式应放远眼光，将精益生产融入到企业各生产流程中，实现全面渗透。 3.2由简入难，循序渐进 企业应用精益生产管理模式，需要清楚应用过程并非是一刀切模式，而需要由简入难，循序渐进。第一，有关部门管理人员进行队伍建设；第二，制定精益生产管理研究课题；第三，提出问题，展开调查进而资料整合，做好规划建设；第四，全面落实，评价审核；第五，实现规范化生产管理过程。 3.3完善奖惩机制 企业想要确保精益管理模式在生产管理中发挥真正的作用，完善的奖惩激励制度是必不可少的。对生产项目实行绩效评价、奖励，激发员工工作意识，同时也为员工提供充分展示自己的平台，调动员工工作参与性。现阶段，我国多数企业开始学习丰田精益制造模式，但是一直没有抓住关键，其原因在于企业缺少对丰田公司的软实力分析、学习、总结等，因此需要努力建设企业文化氛围，注重企业管理发展的软实力建设。 3.4抓住突破点，全员创新 由于一些企业管理人员思想意识的错误，进而造成管理方法、管理理念的错误。一些管理人员认为：想要提升生产额，需要操作、技术人员付出更多的努力、更辛苦的工作；而这种思想意识我们并不能说完全错误，而是过于绝对。传统企业生产管理者一直强调员工应该怎样工作、怎样付出辛苦；随着社会经济的进步，这种方法显然已经不能适应现代企业发展计划；而精益生产管理，注重怎样让员工在轻松的环境下，高效率的提升生产质量、生产效率。注重一线员工工作兴趣的激发，创新其思想意识；此外，精益生产管理模式也要结合企业的具体状态，具体分析，抓住突破点，全员创新，进而在不断改变中实现精益生产管理的有效应用，发挥其真正作用。 3.5管理人员角色变化 想要实现精益生产管理模式，还需要从企业管理人员有效引导开始，有句话说，管理人员对精益生产管理效果的发挥具有决定性作用。管理人员自身要有较高的思想素质，当出现问题时，不要急于责怪而要主动分析，例如：在资源配置上是否达到科学、合理；目标制定是否与实际发展情况不符等有关问题的思考。精益生产管理模式对装备制造业发展具有重要作用，能够帮助企业创新发展、创新生产过程、创新管理方法、发展经营等，进而使企业实现多样化生产、多种管理途径，从客户签单入手，实行全方位立体化管理，实现资源合理利用、降低投入成本、减少生产时间、提升生产效率，进而实现企业的高速发展，在国际竞争中占有一席之地。 4结语 总而言之，相对于其他制造业，装备制造具有自身独有的优势与特点，想要提升生产效益，实现企业经济效益的提升，还需要从生产管理方法上入手。各装备制造企业需要结合企业经营特点，从根本问题上入手，应用精益生产管理模式，实现企业整体性的转型。笔者分别从精益生产管理定义与发展、装备制造业发展形势、精益生产应用在装备制造业方法研究三方面进行分析，希望对装备制造业应用精益生产管理具有帮助性作用，进而推动社会经济的发展。 作者：蒲昌笋 单位：中铁工程装备集团隧道设备制造有限公司

运作管理论文:BT投资项目管理方法和运作手段 内容提要： 管理是企业永恒的主题，项目的科学管理成为决定项目生命的关键。BT 运作方式已成为政府与企业间进行经济合作的一种有效的新模式 ■管理是企业永恒的主题，项目的科学管理成为决定项目生命的关键。 ■BT 运作方式已成为政府与企业间进行经济合作的一种有效的新模式。 随着城市基础设施和公路交通建设的迅猛发展，仅靠政府财政投入、国债筹资等传统资金募集方式，难以满足经济高速增长的需要，对一些投资额不是很大、建设周期较短、回收见效较快的市政、交通等基础设施项目，采用“企业投资建设—建成移交政府—政府分期回购”的BT运作方式来进行项目投资建设，已逐渐成为政府与企业间进行经济合作的一种极为有效的新模式，它具有融资能力强、建设效率高、政府风险小和投资回报高等优点，深受政府和企业的青睐。 组建公司履行责任保证工程建设资金足额到位 依据国家计委计建设［1996］673号《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》和国务院国发（1996）35号《关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知》精神，投资方（浦东建设）按注册资本不少于回购基数的1／3的份额与另外的股东合资成立安徽普安投资发展有限公司（浦东建设投资股本占项目公司总额的90％），由该项目公司履行项目法人的责任，在整个项目实施过程中，由项目公司具体负责工程的投（融）资、工程招标、建设管理、竣工移交、 资金的回收等，与项目工程监理共同督促施工单位按图纸和施工规范进行施工，并确保建设工程项目按期、优质、安全的完成，以满足客户（回购方）的需要。工程建设资金的来源和构成为：35％为项目公司股本金，其余65％由项目公司的母公司担保，通过市场贷款融资取得。 建立项目建设管理的基本框架确保项目建设顺利进行 BT项目不同于一般建设工程项目，由于主体的多元性和客体的特殊性，健全机构、明确职责、理顺关系是确保项目建设稳步、顺利进行的关键，项目开工后，投资公司邀请地方交通主管部门的领导牵头，与项目协调办（项目协调办为政府主管局现场专门派驻机构）、监理和工程项目部四方专门召开会议，确立了参建各方的基本关系：公路局为项目主管单位，投资项目公司为项目建设单位（业主），浦东建设项目经理部为项目的施工总承包单位，为减少管理环节，项目监理直接对下设的四个分包单位进行监督管理。这样就十分明确地建立了项目公司、项目协调办、监理和项目经理部各自的职责和权限，形成了项目管理的基本框架。由于BT项目的新模式，各方在管理思路上、手段上一时还不太适应，但由于参建各方的关系和责任明确，这种现象很快就得到了抑制，使工程进展稳步推进。 由于318国道工程战线长，为池州市连接和沟通外省、市的干线通道，是著名佛教名山九华山观光旅游胜地的必经通道（施工期间又不得封闭交通），在建地段又是池州对外矿产资源输出的主要基地，重载、超载现象普遍，交通组织极为复杂，尽快完工交付使用，不但可以缩短投资建设周期，对池州的社会和经济效应更有着十分重大的意义，采用何种建管模式成为项目公司反复思考的问题。在项目的建设时期应该说我们和回购方在质量、工期、进度上的需求是完全一致的，是否可以与回购方共同组建一个联合指挥部，这样不但可以加强领导、统一指挥，同时也强化了建设投资单位在建设期的主导地位。 通过规范计量程序确立投资控制管理的基本操作模式 施工展开后，如何在BT模式下进行项目投资控制管理，在保证工程质量的前提下，最大限度做到科学合理地控制好建设投资，成为摆在参建各方的又一关键性的问题。项目公司以投资合同、施工合同、施工规范和公路工程建设程序为基础，与公路局、监理经过反复分析，认真研究，花了整整20天的时间，联合制定了一套“318国道改建工程计量程序”，详细地确立了通过规范计量来进行投资控制管理的操作模式。 计量和投资控制的基本思路是：施工单位提出报验和计量后，合同内工程量以监理为主体负责、协调办和项目公司监督的方式进行控制，合同外工程量由协调办、项目公司为主体负责，监理监督的方式进行控制，就是由三方共同进行监控、监督和管理。后来的实践证明这个“计量程序”对整个项目的投资控制起到了十分关键的作用，效果显著。 加强项目进行宏观控制和管理 由于市场范围的扩大，对经营策略和运行机制提出了更高的要求，如何以资产连接为基础，强化外地项目的制度连接和文化连接、共同创造、共同享用同一个品牌成为项目管理的新要求。这种连接在项目的实施中具体体现在两个方面：一方面，以总公司工程事业部和项目投资管理办为监管中心，对项目的财务、成本、进度、质量等进行全面跟踪管理；另一方面，项目经理部以统一的经营理念、质量方针、企业文化、服务宗旨贯穿于项目管理的全过程。 科学制定适用于项目的标后管理办法 进度控制管理。在进度管理上，首先是明确目标，把目标量化、细化，使大家都明确这个目标里的月、旬目标是什么，主要管理人员人手一份；其次是从强化施工组织管理上做文章，上足机械设备，逐步提高队伍素质，对没有战斗力的、拼凑的队伍要采取果断措施，采取行之有效的强硬手段来加大施工队伍的管理力度；再次是充分利用和掌握好当地的气候季节特点，千方百计在全路段掀起一个施工的大高潮。制定出刚性的考评指标，在搞好质量的前提下，铁腕抓进度，抓节点计划的落实。 工程质量管理。质量是施工管理永恒的主题，“铁腕抓质量，铁腕抓安全，铁腕抓进度，铁腕抓廉政”和“高标准，高质量，打造出精品 工程质量管理。质量是施工管理永恒的主题，”铁腕抓质量，铁腕抓安全，铁腕抓进度，铁腕抓廉政“和”高标准，高质量，打造出精品工程，体现出上海水平“是　2003 年 3月18 日工程开工典礼上全体建设者向安徽池州人民立下的庄严承诺。36.4 公里的长线公路改建施工、从事大规模山体石方的爆破作业（约35万立方）、利用冲击钻在岩石里做钻孔桩、在复杂地质条件山区和十分典型的水网地区的水稻田两边改建公路，其管理和施工难度比新建道路要复杂的多，没有捷径。为此，项目部成立工程质量创优领导小组，建立工程质量管理网络体系，规范建设和施工管理，明确”确保工程优良“的工程质量目标，认真做好路基试验段，利用样板涵、样板段评比的形式，以点促面，带动整体工程质量的提高，和公路局一道，充分依靠监理，铁腕抓质量。 科学分析和总结经验教训为后续项目的投资建设打基础 扎实做好项目前期的各项准备工作，冷静地分析项目的可行性，对方返还资金的实力、方式和渠道以及履约抵押、质押的方式等，必须充分理解和吃透项目的详细内容、特点和实施难度，经过周密细致的造价投资分析后，再通过艰苦的谈判尽量使回购基数最大化，这一点对降低项目的后期风险致关重要。 狠抓项目建设的组织管理水平的提高，用合理的组织、良好的工程质量和服务质量取信于合作方，确保工程不留或少留后遗症。为此，需要现场负责人在按图纸、按规范施工的同时，要有考虑设计是否合理到位的问题，及时提出修正意见，全过程对项目进行风险的识别、评估。 签约前必须预见合同执行中可能出现的争议，进行约定，并要在建设施工管理过程中围绕这些约定，进行有目标索赔或以后提交诉讼仲裁的资料等，仔细推敲投资合同的每一项条款，合同签定前一定要慎重，此阶段稍有疏漏，就会给项目后期建设带来难以弥补的风险。 抛开定额成本，以市场为导向，科学地确定项目的管理费用和制造成本。项目部要在降低成本上下硬功夫，要重点从内部挖掘、强化管理、优化方案等方面寻找突破口。 本着友好、诚信和对项目建设高度负责的精神，以工程进度为主线，充分挖掘投资方和回购方的共同点，出现矛盾时，要化解不能扩大，要紧紧依靠地方政府，特别是要取得交通主管领导的重视和支持，加强沟通、求同存异、团结一致，调动一切积极因素为项目建设服务，加快工程施工进度，降低融资成本。 继续发扬“团结拼搏、艰苦奋斗”的光荣传统，扎实工作、迎难而上，遇到再大的困难，也要振奋精神，任何时候都不能松懈。管理是企业永恒的主题，项目的科学管理已经成为决定项目生命的关键。但是，我们的投资建设管理尚属经验积累，处于逐步探索阶段，我们的理论基础和实践技能还很稚嫩，还要在今后的实践中不断丰富提高。 运作管理论文:风险投资运作中管理风险的控制研究 摘　要：文章结合我国的风险投资实践，对于风险投资项目运作中的管理风险进行了分析，提出问题的关键所在是风险控制。进行科学的管理风险控制，对于有效运用风险投资手段促进科技成果的转化，使风险投资项目实现最好的综合经济效益具有重要的现实意义。 关键词：风险投资项目　管理风险　控制 经过多年的探索，中国风险投资事业在不断发展壮大，逐渐显示出其对中国科技成果转化及高科技产业化的重要作用。风险投资是专指萌芽状态中的高新技术领域的投资，这种投资的高风险性和高回报率要大于传统意义上的投资。风险投资的资金最终都要落实到具体项目中，由于风险投资项目大多数是由技术创新而产生的高科技项目，过去同行业的历史资料很少或几乎没有，因此在项目运作过程中除了具有一般项目的风险以外，还具有本身的特殊性。风险企业在整个项目运作过程中因管理不善而导致投资失败的风险统称为风险投资的管理风险，主要表现为：组织风险、决策风险、过程风险。进行科学的管理风险控制，对于有效运用风险投资这一手段促进科技成果的转化，使风险投资项目实现最好的综合经济效益，具有重要的现实意义。 一、团队建设———组织风险控制的核心工作 风险投资项目主要以技术创新为主，项目的增长速度比较快，如果不及时加强企业的组织管理，就会造成项目规模高速膨胀与组织结构落后的矛盾，成为风险的根源。 风险投资作为知识经济社会中技术创新与金融创新相结合而生成的一种新型事物，其能否成功在很大程度上取决于对组织的管理。与传统项目相比，风险投资项目不但要求项目组织内的人员有较高的素质，有一定的项目管理经验，对项目的风险性有较高的认识，并且这种知识和技能在项目实施过程中能够充分地协调运用。而只有高性能项目团队才能实现这种充分协调，所以在项目组织风险控制中，团队建设显得尤为重要。团队在现有传统组织结构中的引进，改变了组织过程实施的方式。即组织过程变成了企业的主要组成部分而不是职能部门，项目经理变成了“过程所有者”。为了从事项目的人员能够生产出高质量的产品或服务，团队应围绕着用于获得过程流的焦点进行建设。如果项目人员和工作要求不相匹配，有冲突，士气低，将会影响项目团队性能的发挥，更会使整个项目的顺利实施受阻，造成巨大的经济损失。作为项目经理，如果能营造一个让参与者发挥自己才干的适当环境，会使项目成员的忠诚度高度提升，增强项目团队性能的发挥。为建立一个高效率的项目团队，我们需要了解其主要推动力和障碍。 推动力是同项目环境相联系的正面因素，可以加强团队的有效性，它们和团队性能是正相关的。障碍是同项目环境相联系的负面因素，它们被认为妨碍了团队性能，在统计上同性能是负相关的。在置信度为95%或更高时，这些团队特性和团队性能之间存在高度相关性。通过推动力的把握和障碍的排除来创建高性能的项目团队，是组织风险控制的关键内容，是项目成功非常必要的条件。 二、项目评价———决策风险控制的首要工作 我国许多风险投资出现严重亏损，很大程度上在于投资项目本身先天不足，是投资决策失误造成的。决策风险是指风险项目因决策失误而带来的风险。由于风险项目具有投资大、科技含量高、产品更新快的特点，使得对于项目的决策尤为重要，决策一旦失误将会直接导致项目的失败。 对风险投资项目进行价值评估是投资决策的关键环节，如果在进行价值评估过程中，仅靠风险投资家、市场的经验和直觉进行决策，会使评估结果存在一定的片面性。因为风险投资项目所包含的不确定性和风险远远大于传统的投资项目，所以如何从模拟风险的角度以及能够反映这种风险的价值范围方面预测价值，是进行风险投资项目决策的关键。全面的价值评估工作主要取决于对企业及其所在行业普遍的经济环境的了解，选择正确的价值评估方法，拥有较多的财务、统计数据，采用科学的态度去认真分析和预测，才能得到真实可靠的结论。因为风险投资项目历史财务数据相对较少，或者没有可比项目数据，评估时应采用类似项目和自身的历史数据相互替代的方法来进行。在取用同类项目数据时，还要考虑项目之间的相似程度，以及信息的丰富程度、稳定程度。选取了合适的财务数据后，接下来的工作就是预测项目预期现金流量及选定项目的必要收益率或资本成本（折现率）。为了计算由该项目引起的不同时点的现金流量，需要采用折现现金流量法，将不同时点的现金流量调整到统一时点进行比较。估测项目预期现金流量具体工作包括：分析企业财务状况，计算扣除调整项目后的营业净利润与投资成本，将企业经过审计的现金流量表进行分别细化分析；了解企业的战略地位及产品的市场占有率；制定绩效前景；预测个别详列科目；检验总体预测的合理性和真实性；结合企业经营的历史、现状和未来，分析预测得出和风险相适应的企业预计现金流量表，以此为基础计算出的项目的净现值。估测并调整项目必要收益率工作包括：权益资本成本估算；债务资本成本估算；确定目标市场价值权数；估计不同的企业的报酬率随整个市场平均报酬率变动的情况；估计根据机会成本要求的最低资金利润率；将与特定投资项目有关的风险报酬加入到企业要求达到的报酬率当中，形成按风险调整的贴现率，从而合理选定折现率。 企业在识别与估量投资风险后，对选定的投资方案，还要针对其可能面临的风险，运用杠杆原理，协调经营风险与财务风险。由于营业风险是一个项目资本成本的主要决定因素，而且由于技术、效率及其生产上的因素，企业通常无法控制项目的营业杠杆，这就需要我们利用总杠杆、经营杠杆和财务杠杆三者之间的相互关系，采用杠杆程度有限的组合，来控制企业的总风险。 三、借助信息技术———实施过程风险控制 项目是一个连续的过程，风险项目往往起源于一种想法，并采取一种概念化的形式，要求有足够的物质要素，使组织中关键的决策制定者选择该项目。在整个项目运作过程中，不同的阶段会遇到各种不同的问题，并以一种连续的生命周期的模式，强调了进行风险项目过程管理的必要性。 风险投资项目由于其预期的市场容量往往事先不能确定，致使对项目的过程管理难度进一步加大，产生风险，这种风险贯穿了风险项目的整个生命周期。针对于风险投资项目的特点，项目各阶段不应仅满足应完成的任务，必须随着项目运作过程环境的变化进行资源的再分配以及项目参数的调整。根据这种变化表现的强烈程度，要求项目经理通过改变分派到整个项目和各项工作的混合资源，来相应地做出动态反映。这项工作我们可以通过建立有效的企业风险管理信息系统来进行。建立有效的企业风险管理信息系统（EnterpriseRiskManagementInformationSystems）是管理信息系统的一个新领域。任何企业的运营都需要信息，源于项目的计划、组织、领导和控制的决策必须基于及时的和适当的信息。信息流在质量和速度上都是一个关键的因素，有了这些，才能有效地和高效地使用资源，满足项目的要求。风险的产生来源于信息的不完全，因此为了优化企业风险管理系统就要优化整个信息流程。项目风险信息整理伴随着风险及管理信息的产生、收集、处理及发送过程展开。这种信息既包括风险管理理论与方法的管理支持信息，还包括项目自身风险与风险管理政策的信息以及企业外部可以给企业风险管理提供支持等信息，是一种全方位立体性的信息网络。借助风险管理信息系统，风险管理组织者可以准确地发现并协调风险管理活动、根据风险控制效用报告组织未来计划等活动。对于每一阶段的工作，信息使用者可在在界面上得出该项工作的风险等级，明确这一风险正面与反面的后果，还可以发现其他企业的风险管理战略、最佳的风险管理实践及风险评价工具。例如在项目计划阶段，输入该项目信息内容，查询系统会提供一个逻辑的树状结构，一方面指出项目中必须的工作要素，另一方面提供该项目可以借鉴的网络信息以及计划实施的模拟流程等。根据风险表现的强烈程度，项目经理通过改变分派到整个项目和各项工作的混合资源，来相应地做出动态反映。根据新的资源的配比情况，项目成本、时间和性能参数也要随之调整，即以已完成方面的新数据重新安排未完成阶段的工作。通过对项目过程风险动态、适时地控制，可以保证项目阶段目标最大程度的实现。 风险投资项目的管理风险起始于项目的考察论证阶段，结束于项目退出以后，贯穿了风险投资项目的整个运作过程。根据情况的变化，对风险投资项目的管理风险进行合理的分析，把握引起风险的关键因素，及时进行有效的控制，可以避免和减少风险，保证预期经济效益的实现。 运作管理论文:浅谈公路运作企业的财务管理目标 论文关键词:高速公路经营企业 企业财务管理目标 交通基础设施建设 运作 交通部门 资金供应 筹资渠道 有偿使用 论文摘要：为了保证交通基础设施建设的资金供应 ，交通部门采取各种措施拓宽筹资渠道，其中一个重要举措就是成立高速公路经营企业，实现交通国有资产由无偿投入向有偿使用转变。各地交通部门给高速公路经营企业制定了庞大的筹资计划。 这种“企业筹资最大化”的认识，忽略了高速公路经营企业所承担的风险，对企业的长远发展是不利的。在此我们认为有必要对高速公路经营企业财务管理目标进行探讨。 一、 实现财务目标与企业整体目标一致 我国公路单位是事业单位 ，追求的财务 目标为公路资金投资效果最大化。笔者认为最终财务目标选择是资产现金回 收率最大化。所谓资产现金回收率是偿债能力分析的方法，主要指企业或企业在经营活动和投资活动中现金的流入与全部 资产的比值，用来说明企业或企业资产产生现金能力的指标。 高速公路经营企业是以营利为目的的经济组织，获利是 企业的出发点和归宿。任何企业在激烈的市场竞争条件下 ，始终面临着生存和倒闭，高速公路经营企业虽具有垄断性、利润稳定等特点，但它依然面临着普通公路、铁路、水运、航空等其他运输行业的竞争，如果 自身的经营管理不善和在投资方向上出现重大失误 ，同样使企业陷入危机。企业只有不断发展才能求得生存，实现了生存与发展方能盈利，从而避免企业的萎缩与倒闭，因此企业的目标可以概括为生存、发展、获利。 (一)企业的立足是发展的基本。高速公路经营企业的立足威胁主要来 自两个方面；一是长期亏损，它是企业终止的内在原因；二是不能偿还到期债务，它是企业终止的直接原因。所以高速公路经营企业的财务管理必须在维持企业生存方面 ，力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少企业破产的风险，使企业能够长期稳定的生存下去。 (二)企业的长远发展是持续存在的保障。企业必须在发展中求得生存。高速公路经营企业扩大收入的途径有两条：一是通过改善道路质量 ，提高费收、路政以及沿途服务区的服务水平 ，发挥高速公路快速、舒适、安全、经济的功效 ，吸引更多的车辆，扩大通行费收入。二是经过科学的论证后 ，投资新建高速公路项目，以使企业的规模扩大，增加更多的收入。无论是改善服务还是扩大规模 ，都需要投入更多、更好的物力、人力资源，并改进技术和管理。在市场经济中，高速公路经营企业不可能无偿取得、占有、使用各种资源，因此财务管理必须支持和保证企业的发展，为企业的发展筹集足够的资金。 (三)获利。企业要获得利润才有存在的价值，设立企业的目的是为了营利。虽然企业有多个经营目标，特别是高速公路经营企业，由于高速公路在国民经济发展中的战略地位很重要，其产生的社会效益和间接经济效益也很被重视，就高速公路经营企业本身而言，增加盈利是最具有综合能力的目标。盈利不但可概括其他目标的实现程度，而且还有助于其他 目标的实现。从会计角度看，高速公路经营企业盈利就是企业各种收入，包括主营业务收入(指道路通行费收入)、多元化经营收入、投资收益，抵减各种成本费用 ，包括主营业务成本(指通行成本)、多元化经营成本、投资损失之后的结余。高速公路经营企业的各种收入都是企业使用一定的资金作为某项资产投放或直接付出而带来的回报，在市场经济中，高速公路经营企业不可能无偿使用资金，每项资金来源都有其成本 ，因而高速公路经营企业的每项资金投放都应该是营利性的，要从中获得回报。因此，高速公路经营企业的财务管理人员必须使企业正常运营产生的和从外部获取的资金能有效地为盈利服务。 综上所述，高速公路经营企业的生存、发展、获利的目标要求财务管理完成筹措资金，有效地使用资金的任务。企业在确定其财务管理目标时应注意以下几个问题：1．从哪里以何种方式筹措资金所付出的代价最低。2．把资金投放到哪里以何种方式收回经济效益最佳。3．企业盈利如何分配才算合理。 二 、高速公路企业财务目标与企业价值的分析 对财务管理目标的认识随着企业经营理念的发展不断深化。目前，国内外对财务管理 目标比较一致的认识是企业价值最大化。下面对高速公路经营企业的价值进行简略的分析，从而为高速公路经营企业财务管理目标的定位打下基础。 一高速公路经营企业是以营利为目的的经济组织，盈利是企业的出发点和归宿。也就是说企业只有实现了生存与发展才能获利也才能避免企业萎缩和倒闭。由此可见，高速公路经营企业的价值取决于企业现在和将来的收益。然而企业的利润与风险是共存的，利润越大，风险越大，利润的增长是以风险的增大为代价，而风险的增加将会直接威胁到企业的生存。高速公路经营企业的价值是由企业的收益和风险共同决定的，收益的增加将使企业的价值上升，而风险的增大却会使企业的价值下降。企业的价值只有在收益和风险达到一个较好的均衡时达到最大。所以企业利润的大小主要决定于：(1)车流量的大小；(2)通行费率的高低；(3)企业的经营成本；企业现在和将来的收入从一个方面决定了企业的价值。 三、对高速公路经营企业财务管理 目标的定位 高速公路经营企业的经营有其特殊性，具有垄断性和利润比较稳定等特点，经营业绩比较突出，在资本市场上融资很容易。国家将交通基础设施的建设作为重点，加大交通建设的投资力度，在今后一段时间内高速公路经营企业的规模会不断扩大，资金需求量会不断增加，为交通建设筹集资金的工作尤为迫切。高速公路经营企业的投资巨大，投资回收期长，企业在经营过程中也面临很大的风险，主要表现以下三个方面： (一)企业运作风险。通行费是高速公路经营企业的主要收入，通行费的基础是交通量。在对项目评价时，对交通量的预测是根据现有情况、路网分布和周边地区的经济发展状况等因素来估计的。有些地区为使高速公路项 目早 日批准和实施而乐观地估计交通量；或者高速公路建成后因客观因素发生变化，使实际的交通量达不到预计值，极大地影响通行费收入。 (二)企业资本操作风险。高速公路经营企业有大量的银行贷款，其还本付息的负担很重。有些企业的通行费收入中有相当大的一部分要用来偿还贷款和利息，除去管理、费用后所剩无几；有的企业甚至将要陷入借新债还旧债的恶性循环。 (三)国外机构的汇率变动风险。人民币对外币的汇率发生变化，有可能给企业造成较大的汇率损失。高速公路经营企业主要从事高速公路的建设和经营管理 ，它带有较强的垄断性和公益性 ，但垄断并不能使高速公路经营企业高枕无忧，很多历史上的垄断行业如今也面临生存危机。另外，大规模的高速公路建设不会无止境地进行下去 ，到一定的时候，高速公路经营企业必定会转入以管理为主的经营阶段，过重的债务负担会给企业的经营带来困难。 因此，高速公路经营企业建立健全财务管理制度，除必须遵守国家有关财务管理法规、规章制度外 ，要根据公路部门自身特点，制定内部财务管理方面的制度，如根据实际需要制定有关材料管理、费用管理、利润管理、对外投资管理、内部结算管理等方面的管理制度。使内部管理制度与国家统一规定的财务管理法规制度构成一个有机系统。财务管理要摒除两个倾向，一是财务管理的简单化，即财务管理是财务部门的事情，与其他部门无关，淡化或忽视了财务管理的整体性。二是财务管理的顺从化，即财务管理单听命于部门或企业老板，忽视了财务管理的自身职责，未履行财务监督和控制职能，忽视财务管理的规律性和客观性。财务管理 目标确定以后，必须加强财务管理系统的综合管理，采取有效措施 ，分析各种因素，充分发挥财会人员和有关部门的职能，责权利相结合。只有这样才能将公路资金管理好 ，达到强化公路资金管理之目的。 运作管理论文:浅析信息技术服务的运作管理研究 [论文关键词]IT服务　服务管理　服务传递　服务质量 [论文摘要]服务已经成为信息技术服务企业的重要竞争优势来源。本文对信息技术服务运作管理中的服务、服务链与服务外包、服务传递、服务质量与服务绩效评价等相关问题的研究与实践状况进行了综述，并提出了未来的研究方向。 1简介 近年来。服务业在全球范围内迅猛发展。已经从制造业下游的“附属物”转变成为重要的主导现代经济的产业。全面、快速地发展服务业也已成为我国“十一五”期间的重要战略目标。随着信息技术(IT)的发展、电子商务环境的日益成熟、国际化运营的深入、企业商务模式的变革、消费者期望的提高以及政府政策的鼓励等众多因素的交互影响。服务需求不断增加，市场竞争也不断加剧。服务企业必须不断进行服务创新，才能赢得竞争优势。IT服务企业是重要的服务组织，包括许多巨型的跨国企业，如IBM．HP、DELL、SAP、Microsoft、Oracle、CISCO等．不仅在服务业中占有重要的比重。更重要的是IT服务企业起到主导经济转型的作用．对传统产业的改造、商业模式的改变以及人类生活水平的提高具有不可取代的驱动作用。我国国务院制定了《2006-2020年国家信息化发展战略》，几乎所有的行业如机械、化工、冶金等制造业，电力、交通运输、金融、保险、连锁酒店、港口管理等服务业，教育、国防、政府管理部门、医院及其他公共管理部门等都需要实施信息化，我国信息化的任务还很繁重，IT服务企业面临着广阔的市场前景。发展我国IT服务业有利于提高国家的整体信息化水平与竞争力。、 对国内许多IT服务企业的调查表明。在IT项目的生命周期中，大约80％的时间与IT项目运作维护有关．而该阶段的投资仅占整个IT投资的20％，形成了典型的“轻服务、重技术”现象。国际咨询调查机构Gartner集团的调查发现，在经常出现的问题中，源自技术或产品(包括硬件、软件、网络、电力失常及天灾等)方面的其实只占了2O％．而流程失误方面的占40％，人员疏忽失误方面的占40％。IT服务管理严重制约着公司的发展。影响着客户的绩效与客户满意度。当前，越来越多的IT服务企业开始关注服务管理，并从单纯提供软件或硬件产品，向提供全面的服务转型。例如，著名IT服务商IBM公司以向商业、政府、科学研究、宇宙空间探索、国防、教育、医学等各个行业提供先进的信息技术服务解决方案为使命。IBM不仅提供信息处理系统、软件、通讯系统等产品．而且还提供全面的IT服务。在服务方面．不仅需要对IT基础架构(包括软件和硬件)、网络环境的管理提供服务．更需要对包括企业资产等在内的业务元素的全方位管理提供服务。IBM服务管理战略由此应运而生IBM公司于2006年了这一新战略，IBM帮助众多企业用户规范其IT服务管理流程。有效控制信息系统成本。简化IT基础架构，有效集成IT与核心业务．简化服务管理体系。无疑。IT服务企业的运作管理具有挑战性．因为产品与服务之间具有许多重要的差异．顾客从服务中获得价值。服务中的无形要素主导了价值创造．顾客参与服务过程，顾客体验成为服务的重要部分同时服务还具有虚拟性与时效性，IT服务企业提供产品与服务具有交融性与一体化的特点，有些服务通过嵌入式产品来提供．这些服务成为产品的附加模块服务区别于产品的这些特点使得服务企业运作管理具有更大的复杂性与不确定性，适合制造业运作管理的工具并非也适合服务环境。因此，有必要对IT服务企业运作管理的机制及相关主题．如服务的特性与服务需求、服务传递过程、服务质量的评价等进行研究，并建立IT服务企业服务管理系统的模型框架。IT服务企业运作管理的理论可以直接指导我国IT服务企业的服务管理．从而对我国的信息化进程及信息化绩效产生不可估量的作用。 2 IT服务企业提供的服务 服务运作是将人力、物料、设备、资金、信息、技术等生产要素(投入)变换为无形服务(产出)的过程。服务运作管理(ServiceOperationManagement)指对服务企业所提供服务的开发设计的管理．对服务过程及其运作系统的设计、计划、组织和控制。IT服务企业包括从事信息、通讯技术及相关服务的组织，其中有的提供硬件产品与服务．有的提供软件产品与服务．有的仅提供咨询服务、实施服务、安装服务、维修服务、信息系统代管服务、其他中介服务。 很多研究服务运作及服务营销的学者都对服务给出了相似的定义：一方能够向另一方提供的任何无形的活动或收益．并且不会导致任何所有权的产生服务的提供可能与某种有形产品联系在一起．也可能毫无关联。IT服务企业向顾客方提供的灵活、及时和有效的IT服务是一项经济活动，顾客从中获得价值．但不拥有对服务的所有权。将服务作为服务包(ServicePackage)看待。服务包由实物产品与收益组成，收益包含了感性收益与心理收益感官与心理的收益与提供的服务相联系．服务支持资源的及时到位也是服务的一部分。 IT服务企业须以服务过程为导向、以客户满意和服务质量为核心建立服务管理的指导框架．需要对服务进行一定程度上的分类．IT服务企业所提供的服务包括客户服务与IT服务客户服务包括客户关系管理与一些事务的服务，涉及客户接触模型．且与IT服务密切关联。IT服务不仅要监控计算机软硬件、网络及数据库等IT部件．而且要收集IT服务质量管理信息以及IT系统满足需求能力的信息客户服务存在不同的顾客接触程度因而．IT服务企业中的服务运作机制势必要比其他服务企业复杂得多研究IT服务企业中的服务运作机制．首先必须对服务进行分类与建模确定核心服务与不同等级的从属服务，采并取相应的策略 2O世纪80年代末，英国商务部为解决“IT投资、采购与服务质量不佳”的问题而组织开发的IT基础架构厍(ITIL：InformationTechnologyInfrastructureLibrary)于2005年5月被国际标准化组织认定为ISO20000标准。ITIL将IT服务管理分为服务支持和服务提供．主要包括1个职能中心服务台以及10个核心流程：配置管理、故障管理、问题管理、变更管理、管理、服务级别管理、IT服务财务管理、能力管理、IT服务持续性管理、可用性管理，以ITIL为核心形成了IT服务资源管理与使用方法体系。IBM公司就是ITIL的贡献者与实践者．ITIL在欧洲和北美等信息化程度较高的国家和地区已经得到了广泛的关注和应用．在我国还处于发展初期1T基础架构库连同下一代Web服务基础架构SOA(ServiceOrientedArchitecture，面向服务的架构)主要针对外部服务供应商、专家和专业技能供应商所提供服务的管理及集成．采用标准化的ITIL．可以方便地创建开放的、关注流程的、以服务质量及客户满意瘦为准绳的IT服务运作机制。但对服务企业的客户服务特征关注不够．与客户业务应用需求集成不够，偏重于IT资源服务将服务组件扩展至应用业务过程层次，业务组件有利于从信息系统规划与分析、设计阶段开始建立通用的信息系统业务组件的概念只是IT服务企业服务概念的一个方面．仅反映了实物产品模块。系统地对IT服务企业中的服务包进行分类及建模的文献并不多见．对IT服务企业的服务包进行分类与建模是服务运作的基础 有形产品的设计需要设计产品及其工艺过程．而服务与服务过程的并发性．决定了服务的创新需要不同的过程设计方法．服务企业需要武装过程的使能器。这些问题将在服务传递过程模型中研究 IT服务企业服务运作中．服务与软件及硬件密切相关．所提供的服务是服务包。既包括了一系列的系统解决方案，又包括给予顾客的感官体验、心理上的收益，对顾客行为的有利影响以及友好的合作气氛等服务包的设计与服务过程的开发同时进行．服务包呈现递增式变化．服务人员（知识型员工)的培训对服务包具有重要影响，服务的运作机制无法形成知识产权。IT服务运作中既包括基于设施的服务业务．也包括基于区域的服务业务，还包括客户支持服务：既有交易前服务，也有交易中服务，还有交易后服务；既有核心服务，又有附属服务：既有客户服务，又有内容服务；既有远程服务。又有现场服务 3服务链及服务外包 企业宏观环境的变化以及竞争的加剧使得IT服务企业运作模式发生了深刻的变化．企业间业务协同在增加，企业更加关注核心能力。IT服务企业借助于服务链．与合作伙伴紧密协同．更好地向顾客提供一系列的服务例如．世界最大的企业应用服务商SAP公司依靠合作伙伴来参与ERP系统集成、实施与传播。SAP公司有4种类型的合作伙伴：专业服务公司作为联盟伙伴、提供硬件及基础结构作为平台、提供数据库系统的技术伙伴、以及与SAP软件相互补充的集成伙伴。SAP的联盟合作伙伴有安达信咨询、CSC、EDS、HP、IBM、毕马威、德勤、普华永道等，SAP中国也将广泛地发展和合作伙伴的协作关系纳入工作重点，从项目管理、质量保证、知识传递三方面全力支持合作伙伴队伍．建立服务链向顾客提供全面的IT应用服务。国内的ERP软件巨头用友、浪潮、金蝶也建立了自己的生态服务链。服务链是将供应链的基本理论和思想引入到服务业．更加强调顾客需求，强调针对需求及服务特征而做的服务延伸 IT服务外包业务在迅速增加。IT服务外包(ITService0utsourcing)是指用户在规定的服务水平基础上，将一部分信息系统业务(主要包括电脑、网络、服务器、各种应用系统等的维护)以固定的价格委托给专业服务商，由其管理并提供用户所需的信息技术服务IT应用系统的运营阶段成为IT应用系统生命周期中的关键阶段．IT服务企业的服务管理将遍及应用系统的全生命周期。对IT服务企业来说．前端服务过程的质量直接影响到公司的服务品牌．前端服务过程的外包可能有利于企业关注核心业务．但必须使顾客获得增值的服务。 提出了识别海外服务外包的复杂性以及识别外包战略给企业带来内在挑战的两个概念模型指出：对于外包前端业务过程的最新供应链动向，现有理论及文献几乎没有提供满意的解释。使用了Sridhar和Balachandran建议的一个模型．确定了服务外包现象的影响因素。提供了识别直接接触顾客的任务是否可以外包的框架．开发了公司选择服务外包的准则的理论框架 国内研究服务外包的文献大都集中在世界经济与国际贸易领域，如，指出：发展国际服务外包可以提升我国现代服务业的发展水平．提出了我国发展国际服务外包的若干思路。对服务外包贸易的概念、特征及其发展前景进行了研究．并尝试提出若干政策建议 总之．针对IT服务企业服务链及服务外包这一服务运作模式的新变化．可参考的文献十分缺乏。运用企业扩展理论。建立IT服务企业的服务链运作模式．构建其服务外包决策准则框架等服务运作战略问题直接关系到IT服务企业使命及目标的实现．关系到我国IT服务行业的生存与发展 4服务传递过程的设计 服务过程的研究最早可追溯到服务营销理论诞生的初期．主要是从服务定义的角度来刻画服务过程，如麦克卢~(Mcluhan)曾经指出：“服务过程就是产品。服务是一种过程而非实物”；格鲁诺斯(ChristianGronroos)定义服务为：“一般是以无形的方式……可以解决顾客问题的一种或一系列行为”。后来．从服务分类的角度研究服务过程美国亚利桑那大学教授蔡斯(RichardB．Chase．1978)依据顾客和服务体系的接触程度。把服务过程划分为高、中、低3个层次；施曼纳教授(RogerW．Schmenner)提出服务过程矩阵．根据服务性企业的劳动密集程度、顾客和服务人员相互交往程度、服务定制化程度来认识服务．过程矩阵中的不同企业，其面临的管理问题各不相同：克里斯托弗．H．洛夫洛克(ChristopherH．Lovelock，1984)以“标准化”和“顾客化”来定义服务过程的两个极端以肖斯塔克的研究为代表，标志着服务过程研究进入深化阶段肖斯塔克(1987)撰文“通过结构变革进行服务定位”指出：服务过程是结构元素．服务过程应考虑“复杂性(complexity)”和“歧异性(divergence)”，通过降低服务过程的复杂性和歧异性改变服务过程结构。认为服务过程的标准化以及服务过程中技术水平的提高能够带来服务创新而建立服务过程模型有助于降低服务过程的复杂性与歧异性，也有利于服务的创新。服务过程建模的文献较少，服务过程建模多采用服务蓝图法．通过识别服务过程，标记可能出现服务失败的环节。及早提出服务补救措施．并为每个过程设立时间标准．直观展示服务全景。然而．服务蓝图法对服务的表示都是基于图形的手工建模．随着服务系统流程日益复杂．服务所需资源的增多，服务提供过程的跨组织化(服务链，后文要提及)，以及服务运作与顾客的接触、互动性的增加等．单纯依靠服务蓝图已经不能满足需要。在服务蓝图中运用了结构化模型．中提及CongramC与EpelmanM采用结构化分析设计技术建立了服务过程的形式化模型．但是结构化模型仅适合建立静态的模型除了基于流程图的建模工具之外，质量功能展开(QFD)tE有助于服务过程的创新与改进。 顾客需要的不仅是企业的软件或硬件本身．而是整体的服务解决方案．且整体解决方案的实施往往是分阶段、分模块滚动进行的服务过程势必伴随着顾客体验过程(尽管也存在独立的顾客体验)。如很多ERP服务商向用户提供“会议室驾驶舱”的体验．让用户充分体验ERP系统的运行特点与操作．借以形成良好的培训基础。对顾客体验理论进行了研究，指出：不同的服务业．或同一类服务业中不同的服务提供商．带给顾客的体验也会不同。lT服务企业的顾客体验过程有很大的行业相似性．顾客体验融于服务过程，顾客体验的不仅是产品．也是服务．顾客体验对服务品牌的影响很大。成功的IT服务企业需要集成化的服务过程管理．需要融人顾客体验过程，需要考虑企业变革因素，考虑顾客行为与顾客现状．并影响顾客行为，推动企业变革因此根据IT服务企业特点．建立融合顾客体验的基于服务链的集成化服务传递过程是IT服务企业运作管理的重要课题 5服务质量的管理与服务绩效评估 詹姆斯·A·菲次西蒙斯(JamesA．Fitzsimmons)从服务质量角度分析服务过程的控制。通过建立一种反馈控制系统．将系统输出结果与标准相比较来控制过程。对服务过程质量管理的忽视会造成服务失误，服务质量具有较强的主观性．服务质量难以保持稳定和一致，服务传递过程中员工与顾客的沟通．员工的态度、技能等都会影响服务质量，进而造成服务失误。服务质量取决于服务过程质量．服务质量会带来卓越的业务绩效。运用质量回报法，针对财务指标衡量服务质量改进的绩效．提出了指导餐饮业改善服务质量的框架。分析了服务质量及其评价标准特征，通过服务补救提升服务质量．介绍了服务补救策略实施的具体运作技术。 关于服务企业服务质量方面的研究文献并不多见．IT服务企业服务质量研究文献更少美国信息系统审计与控制基金会(InformationSystemsAuditandControlFoundmion．ISACF)以及信息技术管制学会(ITGovernanceInstitute．ITGI)开发了IT管控目标模型(Control Objectives For Information and RelatedTechnology．COBIT)。该模型对信息资源进行管理与控制．模型的主体部分是模型框架．它解释了IT流程传递业务需求信息和控制IT的机制。给出了度量信息系统全生命周期各过程安全、可靠与有效的指标体系，指标体系可以评价信息系统的性能．帮助用户了解信息系统的运行状态、系统的薄弱环节，能够有针对性地确定解决方案。但该模型并未涉及IT服务企业事务服务方面的服务质量．如果说它涉及IT服务企业提供的产品．也只是涉及通用的信息系统与信息资源。定义了IT服务的服务质量数，以度量整体服务的质量特性，完善了IT服务质量参数．但只是提高了IT服务的粒度而已。也未涉及IT服务企业事务服务方面的服务质量IT服务企业服务提供过程一般是按照阶段里程碑方式．每个环节都需要严格的质量控制服务过程的评价与改进更是离不开服务质量的研究 服务承诺度(SGS)是服务质量管理的关键概念．服务质量对业务绩效有重大影响。针对IT服务企业的行业特点．开发IT服务企业服务承诺度体系。将IT服务、客户服务结合起来，以服务过程为主线，关注顾客、员工．建立基于服务链的服务绩效评价模型．以实现对服务过程的改进．获得卓越的业务绩效 6结论 服务具有虚拟性、时效性、体验性与伴随性等许多重要的不同于有形产品的特征．那么针对制造业的生产与运作管理理论与方法就不能完全适用于IT服务运作管理。IT服务企业的服务较一般服务更加复杂．以下问题使IT服务运作管理面临挑战： (1)适应服务包的特性与变型创新．构建IT服务企业动态、柔性服务运作机制： (2)识别服务运作过程中的不确定因素。及其服务外包决策的权衡： (3)IT服务企业服务传递过程的标准化与柔性化 问题．以及顾客行为、顾客接触与沟通、顾客体验要素对服务传递系统的影响： (4)建立提升服务绩效的机制，如通过完善服务承诺度体系．并挖掘影响服务绩效的潜在因素； (5)建立与服务过程场景相联结的服务质量管理控制与评价模型。 运作管理论文:浅谈图书馆知识管理运作环境研究 【论文关键词】图书馆 知识管理 影响因素 运行环境 系统模型 【论文摘要】图书馆知识管理的实施受到很多因素的影响，总结分析了影响图书馆知识管理实施的一些因素，并构建了图书馆知识管理运行环境系统模型。 1引言 知识管理作为一种全新的管理理念和管理方法，对图书馆管理产生了很大影响。很多图书馆实施了知识管理项目，但是实施效果不佳甚至以失败告终，究其原因是没有培育出适合知识管理实施的环境。所以对图书馆知识管理运作环境的研究非常重要。笔者首先分析了影响图书馆知识管理运行的一些因素，然后构建了图书馆知识管理运行环境系统模型。以期为图书馆成功实施知识管理从而提高管理水平和服务能力提供有益借鉴。 2影响图书馆知识管理实施的因素 图书馆知识管理的实施是个系统工程，其成功实施需要组织内外各种因素的支持。剖析一些成功的知识管理实践，有助于我们深入了解影响图书馆知识管理实施的一些因素。 2．1创新和共享的图书馆文化——知识管理实施的前提 组织文化被视为知识管理实施的最重要促进因素。它能鼓励员工共享经验和观点、相互作用以及坦诚相待。缺少鼓励合作、信任、知识共享、学习和创造的组织文化是成功实施知识管理项目的最大障碍，也是创建信息共享与开放交流环境的主要阻碍。这正如达文波特等人所说：“如果知识方案的文化土壤是不肥沃的，再多的技术、知识内容或者优秀的管理实践也将不能保证成功。” 图书馆知识管理需要先进、科学的图书馆文化。这种文化就是注重创新和共享的图书馆文化。每个图书馆员工都处在特定的图书馆文化氛围中，既从这种文化中吸取养分，又受到这种文化的制约和束缚，其主导意识、价值观、行为模式，无不透出这种特定文化的底蕴，图书馆知识管理的实施也必然受到这种特定文化的影响，最终导致实施效果也受其约束。 成功的图书馆在实施知识管理时，都肯花大力气去改造与知识管理不相适应的图书馆文化。如果忽视对图书馆文化这一深层次的改革，必然造成最终结果的不稳定性以及暂时性。图书馆文化与图书馆知识管理有彼此交叉的关系。一方面，图书馆知识管理方式及方法是图书馆文化的一部分；另一方面，图书馆文化建设是图书馆知识管理的重要工作。优秀的图书馆文化具有导向作用、规范作用、凝聚作用、融合作用、示范作用、激励作用、辐射作用，从而也促进了图书馆知识管理的实施。 2．2人力资源管理——知识管理实施的核心 知识管理权威人士通常认为，技术因素(数据仓库、网络、互联网、数据挖掘与分析、决策工具、自动化标准等)占知识管理工作的10％，过程因素(in知识地图、工作流、集成、最佳实践、商业情报标准等)占2％，人员化因素(如态度、共享、创新、技能、团队工作、动机、组织、远景目标、通讯标准等)占70％。在知识管理中，人是具有精神文化的主体，而不是与其他管理要素一样通过各种方法和制度来加以管理和控制的资源客体。管理不仅仅是一个物质技术过程或一种制度安排，更是与社会文化、人的愿望、激情、意志等精神因素相关的。所以说，人力资源管理是影响知识管理运行的重要因素。要建设现代化的图书馆，就必须有一流的人才，尤其是作为知识创造者、知识中介者、信息提供者的图书馆员，更应具备较高的信息素养和知识底蕴。 图书馆人力资源管理能促进图书馆知识管理的运行。在图书馆知识管理过程中，图书馆员既是管理者，又是被管理者。一方面，图书馆必须依靠图书馆员工采取多种措施来促进知识管理在图书馆的实施；另一方面，要实施知识管理，必然要求图书馆本身拥有一批高素质的图书馆员工。因此，图书馆必须加强对图书馆员工的管理，实现图书馆员工的自我发展。 2-3知识管理技术的应用——知识管理实施的工具 图书馆知识管理离不开技术的支持，其各种功能及服务最终都得依靠技术来实现。德国KaiMertins等学者指出：“现代技术对知识工作者的支持是知识管理的基本组成部分。”王广宇先生也认为：“技术是知识管理的基础支持因素。”多种面向知识管理的现代信息技术的发展，为图书馆知识管理的实践提供了有力的支撑。 其一，为知识创新提供了信息保障。当知识创新周期不断缩短，而原始的信息交流方式不能适应这种变化时，信息技术却以更快的信息传递速度和更广的信息获取范围，以使各类信息有序化程度增高的优势为知识创新提供了信息的保障，为知识创新奠定了基础。 其二，为知识共享搭建平台。有效的知识共享必须依靠信息技术的支持，技术在知识共享中的价值在于它能扩展知识传播的领域，提高传播速度。 其三，解决与知识创新相关的知识产权问题。现代信息技术可以为需要进行保护的知识产品授予各种用户不同的访问权限．以达到既方便用户合理使用，又保护知识产品拥有正当权益的目的。这是维护知识创造者自身权益、保护知识创新的积极性的不可忽视的一个方面。 另外，信息技术的使用也为图书馆知识管理注入了人文关怀。在知识网络中，个人或组织可以相互联系采取联合行动，没有任何人居于最高或中心地位，那里只有网状分布的节点，从性质上讲，知识的获取是平等的。 2．4用户 用户需求是促使图书馆实施知识管理的最直接的外部因素。在网络化信息环境中，用户需要的不再是零散的信息，而是系统化的知识。但是用户往往并不能轻松地在信息海洋中找到他们所需的知识。他们或者是由于没有掌握信息检索的技能，不能访问相关的资源，或者是由于没有充足的时间。没有便利的设施，只好求助于一些信息服务机构。另外，由于用户本身受到知识、资源、技术、资金、时间、设施这些因素中一个或多个条件的限制，自己无法对周围的知识进行有效的组织。而图书馆在提供知识检索方面具有得天独厚的优势，既有大量的专业数据库，也有经验丰富的情报检索人员。所以，用户的需求促使图书馆实施知识管理，以便更好地改进服务，满足用户多样化的需要。 2．5图书馆联盟 图书馆联盟有利于图书馆知识管理的实施。一个组织要想在竞争中获胜仅从组织内部进行知识整合是不够的，还必须在组织之间寻求合作，实现机构问知识和能力互补。图书馆联盟的目的就是以合作创造新的能力。它是图书馆在现代社会中的生存模式，也是当今图书馆的发展方向。它更符合目前图书馆发展的现状，更具有兼容并包、求同存异性翩。图书馆联盟是解决网络环境下资源共享、推进国家信息化的必然要求，也是图书馆事业发展的时代要求。图书馆联盟追求合作、创新、共享的思想推动了图书馆知识管理的实施。 2．6宏观管理体制 当前的宏观管理体制不利于图书馆知识管理的实施。从宏观上看，我国图书馆管理体制不健全，如：条块分割的多元化行政管理，由行政指令干预图书馆运行。这种在计划经济束缚下的传统的机构设置与规章制度，不利于图书馆的创新；分级管理的财政体制，造成各个图书馆建设上的“小而全”与“大而全”，没有充足的资金来购买能够满足用户需求的信息资源、设备与软件系统，或者缺少软件与硬件维护、设备更新所必须的后续费用；行业管理体制的分散性，造成图书馆业务工作的非规范化与非标准化。这些都不利于图书馆知识管理的实施。 3图书馆知识管理环境系统模型构建 管理环境是指“组织中的个体在决策时所直接考虑的物质及社会的各种因素的总和。它包括组织的外部环境和组织内部环境。对环境的尊重、认识、理解、把握和适应，是图书馆竞争优势的重要来源。因此，环境问题是图书馆知识管理实施过程中的重点。 许多图书馆的知识管理实践证明了知识管理运作环境的存在。通过总结影响知识管理实施的一些因素，可以构建出图书馆知识管理运作环境系统模型。 笔者从两个方面对这些影响因素进行整合，将图书馆知识管理运作环境划分为内环境和外环境两部分。内环境包括图书馆文化、知识管理技术、人力资源。外环境指图书馆实施知识管理所处的社会环境，包括用户、图书馆联盟和图书馆的宏观管理体制等。相对于内环境，它位于知识管理系统边界之外，是知识管理真正意义上的环境。知识管理运作环境系统模型要设置边界通道，使其能够及时识别、收集和处理环境信号来更新和创造知识，在图书馆内部实现快速知识循环，使图书馆能够快速更新产品与服务，对社会环境和用户需求变化做出快速响应，从而提高图书馆的管理效率和核心竞争力。 图1将图书馆知识管理的实施作为目标系统，图书馆内部环境和外部环境作为子系统，构建了图书馆知识管理运行环境系统模型。图书馆知识管理的运行是个系统工程，为了实现知识管理的目标需要图书馆很多子系统的支持。对内部环境的重视和对外部环境的适应，都是系统缺一不可的构成要素。只有这些要素互相促进、协调发展才能保证系统的合理建设和有效运行。而且，图书馆知识的保存等过程的顺利进行也需要上述几个方面的共同作用，才能最终达到体现知识管理的基本职能并对知识进行有效利用和创新的目的。 知识管理的实施需要图书馆改良或再造一个崭新的环境，作为知识管理得以生根、发芽、成长的土壤。通过分析影响图书馆知识管理实施的一些因素，从内外环境两个方面构建了图书馆知识管理实施环境系统模型，旨在把握图书馆知识管理的运行规律，以促进图书馆知识管理研究的发展，并为图书馆知识管理实践提供参考和指导。 环境问题对图书馆知识管理的实施有重要的意义。笔者只是对图书馆知识管理环境问题进行了一些探索性研究，然而对于如何去营造一个适合图书馆知识管理实施的环境，则是需要进一步研究的内容。 运作管理论文:服务领域客户关系管理的运作机制 内容提要：为客户创造可感知的价值并不断增值，是客户关系管理的精髓和出发点。也只有这样，才能真正留住顾客。服务领域由于面对着庞大、复杂的消费群体，正确、有效地与客户保持关系(特别是给企业创造丰厚利润的长期关系)存在一定的困难。本文希望通过对理论和现实的初步考察，为实践提供一些有益的参考。 通过建立个性化的关系纽带来保持顾客的营销方式，其实并不是什么十分新鲜的事物。可以说大工业时代以前的商业运营基本上沿用这种后来被称之为“关系营销”的模式。那时，人们的交易空间狭窄，交易内容简单，交易的频率和数量较少，所以彼此间建立真诚、紧密的个人关系几乎成为了一种习惯。大工业时代的到来冲淡了人们的关系纽带。突然喷涌出来的大量需求使得大工厂、大公司埋头于生产与供应，无心理会个别消费者的需求；人们活动空间扩大，交易内容变得复杂起来，彼此建立、维持固定的关系十分困难。只有一些小公司、小作坊依然沿用着原有的“关系运营”模式，这种模式成为他们在大工业浪潮中对抗工业巨人的有力武器。 然而，随着技术的发展，企业规模已经不再是竞争优势的主要源泉；消费者的地位也逐渐抬升，现实迫使大公司开始向小公司学习。 一、市场格局发生巨变，保持客户成为企业竞争的焦点 与大工业时代相比，21世纪的市场格局发生了根本的逆转。 1．买方市场基本出现 这种市场格局对市场竞争产生了极其深远的影响：竞争的主要表现从买方之间的竞争，转向卖方之间和买方与卖方之间的竞争。 在卖方市场格局中，由于产品／服务的相对稀缺，消费的焦点放在了产品／服务的数量上，生产成为卖方的第一要务；由于受到生产力的约束，在与卖方的较量中，买方的市场势力微弱。同时，买方之间为争夺产品／服务的较量远烈于卖方之间为争夺顾客的较量。 随着生产力的发展，物质逐渐丰富起来，同一种需求可以由多种产品／服务来满足，选择权的拥有和扩大使得消费的焦点转向了产品／服务的质量，买方的市场地位逐步抬升，买方与卖方之间的公开竞争也开始变得激烈起来。同时，买方的个性化需求也随着其市场地位的提高而逐步膨胀，卖方之间为争夺顾客和市场份额的较量愈演愈烈。 2．潜在市场开发难度增大 在美国西部淘金热的时代，面对的是广袤无垠的“处女地”。起初，淘金者很容易就发掘出一座规模不小的金矿。随着越来越多的淘金者的加入，在当时的技术条件下，能够挖掘的金矿已基本曝光，淘金者很难再寻找出新的大金矿，毕竟矿产资源是有限的。 同样，一定技术水平下的顾客资源也是稀缺的。现在已经不可能像大工业时代那样，非常轻松地寻找并进入到大片未开发的市场需求。卖方之间的激烈竞争使得潜在市场开发难度增大，而且多数已开发的市场已处在了饱和的状态，所以彼此之间争夺现有客户资源成为了竞争的一个重点。 因此，摆在企业面前的一个客观事实是：重视、保持现有顾客成为企业生存和发展的关键。 二、服务成为保持客户的重要战略或手段 传统的营销组合工具在保持客户方面已经显得有些力不从心，服务的提供的服务质量的提高成为保持客户的有力武器。围绕客户保持这个焦点，当前营销领域出现了一些新特点。 1．工业企业和服务企业之间的界限逐渐变得模糊 服务对于制造商微不足道的时代已经一去不复返了，服务成为顾客消费的一个主要组成部分(Christian Gronroos，1997)。为了留住顾客，许多工业企业开始重视服务。这些服务包括送货上门、产品和设备的安装与保养、顾客培训以及投诉处理等等。有些传统意义上的制造商甚至推行服务先导的发展战略，开始向服务型的企业转变。IBM在20世纪80年代末的收入约有85％来自硬件销售，而现在，它的收入1／3来自诸如管理咨询、为客户打理信息技术资产、提供新的软件系统等服务项目。在不到5年的时间里，这家当初人人都以为只卖大型机的企业变成了当今世界最大的服务机构之一。 2．服务同质化趋势明显 服务的导入不仅没有缓解竞争的压力，相反由于竞争领域的扩大(服务成为竞争的新战场)，使得竞争更加激烈。由于服务的无形性，使得顾客对服务的期望出现普遍化延伸。一方面，竞争对手的服务创新会提升顾客的服务期望，顾客希望立即得到相同甚至是更好的服务；另一方面，导致顾客期望增长的并非只有直接竞争对手，还包括所有那些顾客有购买体验的地方。如果有一个行业提供了某种服务，顾客接着就会希望其他行业也能这么做：那些经常坐飞机的顾客会把他们对服务的期望带到四面八方；如果顾客在进餐时不必排队等候，他们就会希望在旅馆及市场链的其他环节也能得到相同的服务。 顾客期望普遍化延伸的结果是服务同质化趋势明显，服务创新难度加大。服务的提供不仅没有成为企业保持客户的良方，相反如何在服务领域里保持客户、培养企业的核心竞争力，成为了急需研究的重要课题。 三、服务领域客户关系管理实践误区 根据我们对通讯、金融等行业的实地调查了解，感觉现实的服务领域在客户关系管理方面存在着许多重大误区(也是急需解决的几个问题)。 1．把CRM软件等同于CRM 一些企业以为开发、安装了CRM系统软件，就实现了对顾客进行客户化、关系化的管理，对关系营销的精髓存在严重误解。 2．CRM信息系统与营销策划脱节 由于CRM系统内客户信息的不真实、不健全或信息编制的不科学，导致策划人员无法从中发掘客户价值，也不知道客户到底需要什么服务，只能穷于价格战或坐等市场的变化。 3．缺乏商业化的理念 多数企业在实行客户关系管理运作的过程中，忽视了商业化的理念，即成本一效益的理念。这表现在：(1)不估算客户的价值；(2)“最惠户待遇”普遍化，在提供服务时不严格区分客户；(3)扭曲个性化服务，尽可能地为客户提供其所需的所有服务，包括本职服务以外的需求；(4)姑息“刁蛮”客户的不正当要求。这些行为不仅增加了企业的运作成本，也损坏了忠诚客户、大客户和内部员工的利益，损坏了企业的形象。 4．CRM与ERP的脱节 组织架构和业务流程都没有适应客户关系管理的要求：各职能部门依然分立；服务接触界面不完善，后台支撑不到位；服务质量控制缺失。 5．内部营销的忽视 集中体现在对客户经理的选拔、培训、激励和约束机制不健全，企业无法建立起服务客户的企业文化。 考察的结果让我们觉得，对服务领域客户关系管理进行系统思考，挖掘客户关系管理运作的关键环节，探索各个环节之间的内在联系，并把他们纳入到一个科学的逻辑体系中，已经成为刻不容缓的重要课题。 四、关系营销的概念 从20世纪80年代开始，理论界开始研究这些问题：关系营销是什么?为什么需要关系营销? 1983年，美国学者Theodore Levitt的一篇被誉为关系营销领域里程碑式的文章《AFTER THE SALE IS OVER》，拉开了工业市场关系营销研究的帷幕。在这篇文章里，Levitt教授指出，“买卖双方的关系很少在一笔交易结束后终止，相反，交易结束后，这种关系得到加强，并影响买方决定下一次购买时的选择”。“重点应该怎样从推销转移到保证顾客在销售结束后持续地感到满意”。这篇文章在推销观念盛行的时期提出“仅仅做一名优秀的推销员是不够的，发展持久的关系才是公司最重要的一项资产”这样的观念，给后继者带来非常深远的影响。 同一时期，美国学者Leonard L．Berry将关系营销的概念引入服务的范畴，并对关系营销进行了初步的界定：关系营销就是吸引、保持以及加强客户关系。市场营销的观念是，吸引新顾客仅仅是营销过程的第一步。巩固关系、把一般顾客转化成忠实顾客、像对待客户一样为顾客提供服务，这些都是市场营销。 其后，芬兰学者克里斯汀·格罗鲁斯(Christian．Gronroos)在Berry教授定义的基础上，对关系营销作出了一个更全面的界定。他认为，关系营销是建立、维持、加强、商业化顾客关系(不一定一直都是长期的关系)，以保证各参与方的目标得以满足，这要通过相互交换和履行承诺来实现，彼此的信赖相当重要。对一个服务提供者来说，建立关系意味着给予承诺；维持关系意味着履行承诺；加强关系意味着在先前承诺履行的基础上给予新的承诺；商业化关系意味着从长期来看，交易的成本—利润比是正相关的。 商业化概念的提出，使得关系营销的内涵变得丰富起来，它为关系营销实际运作的研究指明了方向。 五、关系营销的运作模式 在将关系营销理念转化为可操作的模型的过程中，欧洲的学者们做出了许多开创性的研究。 1991年，英国Cranfield管理学院的Adrian Payne教授提出了关系营销六大市场模型，将所有影响企业与顾客之间关系的因素归入顾客市场(Customer markets)，内部市场(Internal markets)，推荐市场(Referral markets)，影响市场(Influence markets)，招聘市场(Recruitment markets)，供应市场(Supplier markets)，企业在与顾客打交道时，要注意其他市场的作用，必须保证六个市场高度协调统一，因为这六个市场是成功的客户关系的舞台(见图1)。 Payne教授提倡依托六大市场模型制定关系营销计划，它包括顾客发展计划、供应商发展计划、内部市场计划、影响计划、推荐计划、招聘计划，这些计划都为实现整体的客户保持目标而努力(见图2)。 Payne教授还提出了关系阶梯模型，为企业建立、推进客户关系指明了方向。潜在顾客(Prospect)——顾客(Customer)——客户(Client)——支持者(Support)——宣传者(Advocate)——伙伴(Partner)。可以说，Payne教授所做的开创性研究为关系营销的实际运作铺平了道路。尽管他提出的模型还仅仅停留在宏观战略的层面，还只是观念向战略的一种初始过渡。 1993年，在Payne教授研究的基础上， Cranfield管理学院的Moira Clark，Helen Peck， Adrian Payne和Martin Christopher根据Gluck (1980)商业体系(the business system)和Porter(1985)价值链(the value chain)的思想，又提出了关系管理链的模式，进一步将关系营销理念推向可操作的层面。整个关系管理链的核心观念是：在价值链上自始至终创造和维持互惠互利的优越关系，最终实现客户价值的增加。 具体来说，首先，它将六大市场简化为内部和外部两大市场，关系链的管理是在两大市场协调运作的框架下进行的，而关系链管理也必须保证内部市场与外部市场不断融合；同时，内部市场与外部市场的分类，将员工的满意度提高到了非常重要的地位。 在两大市场整合计划的支撑下，整个关系链管理流程分为五个步骤： (1)确定价值内涵。企业首先需要明确的，是顾客需要企业提供哪些价值以及企业能够为顾客提供哪些价值。解决这两个问题，需要企业对顾客、企业自身以及竞争者有比较深入的研究。 在服务领域里，为了明确顾客的价值内涵，企业需要做的工作包括： 一是确定关键的服务要素。首先，企业需要明确顾客如何衡量服务与4P之间的重要性：相对于4P而言，他们赋予服务的权重是多大?其次，顾客对服务单个要素的重要性又做如何评价? 二是测量服务偏好。运用替换技术(Trade off)测量出顾客对服务中每个元素的偏好程度。 三是竞争标杆测量。明确顾客如何评价公司和竞争者在重要服务要素方面的表现。 (2)细分、目标和定位。在对顾客、公司和竞争者分析的基础上，可以按照顾客的价值需求对顾客进行归类；对每个群体进行盈利性分析；完善顾客档案，为不同的群体确定不同的关系战略和服务战略。 (3)确定运作和交付系统。明确了顾客价值需求和公司的发展战略后，接下来就是如何以最小的成本将优质的服务交付给顾客，实现顾客价值最大化。达到这一目的的途径是：大规模定制化、服务交付的细分、与供应商的伙伴关系、流程改造与提升。 (4)对已交付的价值进行分析、评价。服务交付之后，企业需要对已交付的价值做一番分析和评价，大致估算出顾客所获取的净价值(=服务价值service value+产品价值product value+人员价值people value+形象价值image value－货币价格 monetary price－时间成本time cost－精力成本energy cost－体力成本psychological cost)。 (5)控制与反馈。监控整个服务流程，研究员工的满意度和顾客的满意度，作为以后战略制定的基础。 Moira Clark等人按照管理的一般流程(分析、计划、执行、控制)对关系价值链的运作做了一个比较清晰的描述，基本勾勒出关系营销实践运用的框架(见图3)。 但是，Moira Clark等人提出的模式有些地方还存在着逻辑混乱、遗漏和重复的弊病。比如，数据库营销的内容应该归在运作体系中，而不是细分与定位的部分，缺少关系营销策略(尤其是关系定价)的内容；第四步的内容实际上也是顾客满意度研究的范畴。 基于这些问题，Payne教授1995年再次谈及关系管理链时，对它进行了重新规整： (1)在模型中明确提出了顾客价值链的概念，避免了以前将服务与其他4P过分分割的狭隘视角，因为顾客的价值是靠服务与其他营销工具一起创造而得的，而不单单只是服务的功劳。 (2)强调以顾客价值为细分基础而不仅仅是服务偏好。 (3)将对已交付的价值进行的分析归入评价和反馈部分，使得流程更清晰、简单。 (4)Payne教授也提到了企业需要将客户关系管理制度化的问题，其中一个非常重要的话题就是“关系经理”的出现以及对他们的授权、激励与监督。这个话题的出现，表明关系营销的运作研究已经直接锲入企业的微观层面，开始与企业在具体运作中出现的问题直接结合起来(见图4)。 另外，Evert Gummesson，Martin Christopher， David Ballantyne等人也在关系营销运作模式方面作出了开创性的研究。其中，Evert Gummesson将关系分为五大类30种，并设想了一个虚拟的组织，这个组织依托关系而生存。从实体上来看，它可能非常小，但从关系网来看，它非常大。Evert Gummesson认为这种组织是以后发展的趋势。 六、分支研究的相关情况 在各成体系的、分散的研究中，还是有很多值得借鉴的成果。如：James W．Cortada(1999)等人提出的持续的顾客价值管理流程；Patricia B．Seybold(2000)、Valarie A．Zeithaml(1996)等人从财务的角度计算顾客价值的方法；Barbara Bund Jackson(1985)和Nigel Campbell(1990)从战略的角度对关系的分类，Leonard L．Berry (1985)和Payne(1999)基于客户服务的市场战略细分的研究；Leonard L．Berry(1983)提出的五种关系营销策略，David E．Bowen(1992)、Jane Pickard(1993)、Leonard A．Schlesinger(1991)在服务授权方面的研究；G．Lynn Shostack(1985)和Valarie A．Zeithaml(1996)对服务接触界面的研究。 还有大量关于内部营销和流程再造方面的文献。 七、进一步的研究方向 我们觉得可以在Payne教授关系管理链的框架下，进行深入的、策略化的研究。 服务领域客户关系管理运作机制研究的主要命题是：企业(尤其是服务型的企业)怎样通过服务的提供来保持客户。这个命题的深入必然包括以下几个内容：(1)了解客户的价值链，包括顾客的价值偏好和期望。(2)开发让客户感觉有价值的服务内容。(3)以最小的成本将这些服务“有质量”地传递给客户。(4)将以上的行为程式化，持续为客户提供有价值的服务。(5)监控以上进程的运作与变化。其中，客户价值管理和客户服务进程管理是研究的重点内容，也是希望有所突破的地方。 运作管理论文:浅谈图书馆知识管理运作环境研究 【论文关键词】图书馆 知识管理 影响因素 运行环境 系统模型 【论文摘要】图书馆知识管理的实施受到很多因素的影响，总结分析了影响图书馆知识管理实施的一些因素，并构建了图书馆知识管理运行环境系统模型。 1引言 知识管理作为一种全新的管理理念和管理方法，对图书馆管理产生了很大影响。很多图书馆实施了知识管理项目，但是实施效果不佳甚至以失败告终，究其原因是没有培育出适合知识管理实施的环境。所以对图书馆知识管理运作环境的研究非常重要。笔者首先分析了影响图书馆知识管理运行的一些因素，然后构建了图书馆知识管理运行环境系统模型。以期为图书馆成功实施知识管理从而提高管理水平和服务能力提供有益借鉴。 2影响图书馆知识管理实施的因素 图书馆知识管理的实施是个系统工程，其成功实施需要组织内外各种因素的支持。剖析一些成功的知识管理实践，有助于我们深入了解影响图书馆知识管理实施的一些因素。 2．1创新和共享的图书馆文化——知识管理实施的前提 组织文化被视为知识管理实施的最重要促进因素。它能鼓励员工共享经验和观点、相互作用以及坦诚相待。缺少鼓励合作、信任、知识共享、学习和创造的组织文化是成功实施知识管理项目的最大障碍，也是创建信息共享与开放交流环境的主要阻碍。这正如达文波特等人所说：“如果知识方案的文化土壤是不肥沃的，再多的技术、知识内容或者优秀的管理实践也将不能保证成功。” 图书馆知识管理需要先进、科学的图书馆文化。这种文化就是注重创新和共享的图书馆文化。每个图书馆员工都处在特定的图书馆文化氛围中，既从这种文化中吸取养分，又受到这种文化的制约和束缚，其主导意识、价值观、行为模式，无不透出这种特定文化的底蕴，图书馆知识管理的实施也必然受到这种特定文化的影响，最终导致实施效果也受其约束。 成功的图书馆在实施知识管理时，都肯花大力气去改造与知识管理不相适应的图书馆文化。如果忽视对图书馆文化这一深层次的改革，必然造成最终结果的不稳定性以及暂时性。图书馆文化与图书馆知识管理有彼此交叉的关系。一方面，图书馆知识管理方式及方法是图书馆文化的一部分；另一方面，图书馆文化建设是图书馆知识管理的重要工作。优秀的图书馆文化具有导向作用、规范作用、凝聚作用、融合作用、示范作用、激励作用、辐射作用，从而也促进了图书馆知识管理的实施。 2．2人力资源管理——知识管理实施的核心 知识管理权威人士通常认为，技术因素(数据仓库、网络、互联网、数据挖掘与分析、决策工具、自动化标准等)占知识管理工作的10％，过程因素(in知识地图、工作流、集成、最佳实践、商业情报标准等)占2％，人员化因素(如态度、共享、创新、技能、团队工作、动机、组织、远景目标、通讯标准等)占70％。在知识管理中，人是具有精神文化的主体，而不是与其他管理要素一样通过各种方法和制度来加以管理和控制的资源客体。管理不仅仅是一个物质技术过程或一种制度安排，更是与社会文化、人的愿望、激情、意志等精神因素相关的。所以说，人力资源管理是影响知识管理运行的重要因素。要建设现代化的图书馆，就必须有一流的人才，尤其是作为知识创造者、知识中介者、信息提供者的图书馆员，更应具备较高的信息素养和知识底蕴。 图书馆人力资源管理能促进图书馆知识管理的运行。在图书馆知识管理过程中，图书馆员既是管理者，又是被管理者。一方面，图书馆必须依靠图书馆员工采取多种措施来促进知识管理在图书馆的实施；另一方面，要实施知识管理，必然要求图书馆本身拥有一批高素质的图书馆员工。因此，图书馆必须加强对图书馆员工的管理，实现图书馆员工的自我发展。 2-3知识管理技术的应用——知识管理实施的工具 图书馆知识管理离不开技术的支持，其各种功能及服务最终都得依靠技术来实现。德国KaiMertins等学者指出：“现代技术对知识工作者的支持是知识管理的基本组成部分。”王广宇先生也认为：“技术是知识管理的基础支持因素。”多种面向知识管理的现代信息技术的发展，为图书馆知识管理的实践提供了有力的支撑。 其一，为知识创新提供了信息保障。当知识创新周期不断缩短，而原始的信息交流方式不能适应这种变化时，信息技术却以更快的信息传递速度和更广的信息获取范围，以使各类信息有序化程度增高的优势为知识创新提供了信息的保障，为知识创新奠定了基础。 其二，为知识共享搭建平台。有效的知识共享必须依靠信息技术的支持，技术在知识共享中的价值在于它能扩展知识传播的领域，提高传播速度。 其三，解决与知识创新相关的知识产权问题。现代信息技术可以为需要进行保护的知识产品授予各种用户不同的访问权限．以达到既方便用户合理使用，又保护知识产品拥有正当权益的目的。这是维护知识创造者自身权益、保护知识创新的积极性的不可忽视的一个方面。 另外，信息技术的使用也为图书馆知识管理注入了人文关怀。在知识网络中，个人或组织可以相互联系采取联合行动，没有任何人居于最高或中心地位，那里只有网状分布的节点，从性质上讲，知识的获取是平等的。 2．4用户 用户需求是促使图书馆实施知识管理的最直接的外部因素。在网络化信息环境中，用户需要的不再是零散的信息，而是系统化的知识。但是用户往往并不能轻松地在信息海洋中找到他们所需的知识。他们或者是由于没有掌握信息检索的技能，不能访问相关的资源，或者是由于没有充足的时间。没有便利的设施，只好求助于一些信息服务机构。另外，由于用户本身受到知识、资源、技术、资金、时间、设施这些因素中一个或多个条件的限制，自己无法对周围的知识进行有效的组织。而图书馆在提供知识检索方面具有得天独厚的优势，既有大量的专业数据库，也有经验丰富的情报检索人员。所以，用户的需求促使图书馆实施知识管理，以便更好地改进服务，满足用户多样化的需要。 2．5图书馆联盟 图书馆联盟有利于图书馆知识管理的实施。一个组织要想在竞争中获胜仅从组织内部进行知识整合是不够的，还必须在组织之间寻求合作，实现机构问知识和能力互补。图书馆联盟的目的就是以合作创造新的能力。它是图书馆在现代社会中的生存模式，也是当今图书馆的发展方向。它更符合目前图书馆发展的现状，更具有兼容并包、求同存异性翩。图书馆联盟是解决网络环境下资源共享、推进国家信息化的必然要求，也是图书馆事业发展的时代要求。图书馆联盟追求合作、创新、共享的思想推动了图书馆知识管理的实施。 2．6宏观管理体制 当前的宏观管理体制不利于图书馆知识管理的实施。从宏观上看，我国图书馆管理体制不健全，如：条块分割的多元化行政管理，由行政指令干预图书馆运行。这种在计划经济束缚下的传统的机构设置与规章制度，不利于图书馆的创新；分级管理的财政体制，造成各个图书馆建设上的“小而全”与“大而全”，没有充足的资金来购买能够满足用户需求的信息资源、设备与软件系统，或者缺少软件与硬件维护、设备更新所必须的后续费用；行业管理体制的分散性，造成图书馆业务工作的非规范化与非标准化。这些都不利于图书馆知识管理的实施。 3图书馆知识管理环境系统模型构建 管理环境是指“组织中的个体在决策时所直接考虑的物质及社会的各种因素的总和。它包括组织的外部环境和组织内部环境。对环境的尊重、认识、理解、把握和适应，是图书馆竞争优势的重要来源。因此，环境问题是图书馆知识管理实施过程中的重点。 许多图书馆的知识管理实践证明了知识管理运作环境的存在。通过总结影响知识管理实施的一些因素，可以构建出图书馆知识管理运作环境系统模型。 笔者从两个方面对这些影响因素进行整合，将图书馆知识管理运作环境划分为内环境和外环境两部分。内环境包括图书馆文化、知识管理技术、人力资源。外环境指图书馆实施知识管理所处的社会环境，包括用户、图书馆联盟和图书馆的宏观管理体制等。相对于内环境，它位于知识管理系统边界之外，是知识管理真正意义上的环境。知识管理运作环境系统模型要设置边界通道，使其能够及时识别、收集和处理环境信号来更新和创造知识，在图书馆内部实现快速知识循环，使图书馆能够快速更新产品与服务，对社会环境和用户需求变化做出快速响应，从而提高图书馆的管理效率和核心竞争力。 图1将图书馆知识管理的实施作为目标系统，图书馆内部环境和外部环境作为子系统，构建了图书馆知识管理运行环境系统模型。图书馆知识管理的运行是个系统工程，为了实现知识管理的目标需要图书馆很多子系统的支持。对内部环境的重视和对外部环境的适应，都是系统缺一不可的构成要素。只有这些要素互相促进、协调发展才能保证系统的合理建设和有效运行。而且，图书馆知识的保存等过程的顺利进行也需要上述几个方面的共同作用，才能最终达到体现知识管理的基本职能并对知识进行有效利用和创新的目的。 知识管理的实施需要图书馆改良或再造一个崭新的环境，作为知识管理得以生根、发芽、成长的土壤。通过分析影响图书馆知识管理实施的一些因素，从内外环境两个方面构建了图书馆知识管理实施环境系统模型，旨在把握图书馆知识管理的运行规律，以促进图书馆知识管理研究的发展，并为图书馆知识管理实践提供参考和指导。 环境问题对图书馆知识管理的实施有重要的意义。笔者只是对图书馆知识管理环境问题进行了一些探索性研究，然而对于如何去营造一个适合图书馆知识管理实施的环境，则是需要进一步研究的内容。 运作管理论文:电力企业生产运作管理理论分析 电力企业生产运作管理理论分析 新时期电力企业的发展应该面向市场为客户提供优质的服务，在激烈的市场竞争中保证自身的地位。电力企业在生产运作管理的过程中要提升可靠性，控制成本投入，这样才能够保证竞争力的提升，同时也是电力企业生产运作管理的关键问题。本文对电力企业生产运作管理理论内容进行说明，在生产运作管理基本职能明确的前提下，将生产运作管理主要理论作为指导，采取科学有效的措施全面保证电力企业生产运作管理水平的不断提升。 一、生产运作管理概念 生产运作管理是生产运作的计划、组织、控制模式和策略的管理活动。对生产运作管理还没有一个统一的概念进行说明，更多的表现在生产运作管理过程中需要投入资源，并且在经过一系列的转换之后能够实现管理效率的增值。这样就能够为社会提供更加符合要求的产品过程。通过获取相应的资源为社会提供产品的过程可以被称为生产运作管理。科学技术的发展使电力企业能够利用信息技术强化生产运作管理水平。在新技术的指导下构建系统的业务流程，实现供应链的流动性发展，能够在第一时间获取相应的市场信息，并且做出市场响应。生产运作管理理论是对电力企业、用户协调发展的理论指导。要根据实际情况不断对生产运作管理理论进行完善，这样才能够更加的符合新时期电力市场的发展需求。 二、生产运作管理的基本职能 生产运作管理是将生产资源进行整合管理的主要方式，充分发挥生产资源的作用实现对企业战略建立影响，不断提升电力企业的市场竞争力。在生产资源管理中要明确生产建设成本投入以及产品质量，对市场的变化要做出响应性的调整。利用新技术新产品为用户提供更加优质的服务，在生产率不断提升的情况下强化市场竞争影响。生产运作管理能够实现电力企业质量管理，技术创新实践。在全球竞争力不断加强的引导下，电力企业更加注重自身的服务建设，保证企业发展与环境保护相统一，这也是企业能够实现可持续发展的生产运作管理主要内容。电力企业生产运作管理理论创新发展将实现市场经济发展与企业利益提升的协调统一，能够在根本上促进我国电力企业健康发展。 三、生产运作管理理论内容 生产运作管理理论在技术经济指标的引导下，明确在生产运作管理过程中存在的问题，根据问题的实际情况提出相应的解决措施。保证电力企业能够在最佳的状态下发展，将耗能投入控制在可以接受的范围之内，企业成本得到控制将实现企业经济效益的最大化。电力企业要强化可靠性管理建设，采取现代化技术手段对产生管理进行指导，利用先进思想规划生产运作设计，创新设备运行模式。生产运作管理理论利用标准化管理对企业进行宏观综合性分析，明确企业生产运作状态，保证管理水平能够符合企业的发展。科学分析电力企业生产状态，这是提升企业可靠性的关键，明确在生产过程中存在的问题。并且制定有效的措施对问题进行解决，这是保证经济效果最大化发展的重点。在生产运作管理过程中充分发挥设备的潜力，提升生产能力，保证经济水平的持续提升。科学的对生产运作进行规划，并且制定的统一有效的可靠性规则分析电力企业系统运作的可靠性，利用可靠性规划检验电力企业预期效果。这是关键性技术提升创新的重要发展依据。技术手段的创新为检验生产运作管理理论的正确性发挥借鉴作用。电力企业在生产运作管理过程中可靠性发挥是管理工作的重点。管理效果直接影响着电力企业生产运作管理的水平。 电力企业是技术资金密集型装置工业。因此在电力企业规划过程中要根据企业内容的实际情况对技术状态进行完善，规划组织建设，提升电力企业对社会效益的影响水平。在规划过程中设备的使用要进行系统性管理。这是生产运作管理完善的全过程管理。电力企业生产运作管理要强化生产队伍建设，这是电力企业组织建设完善的根本。机械自动化水平的提升对工作人员的专业素质要求正在不断的提高，电力企业的资本构成也面临着重组，这种发展趋势要求生产队伍建设要不断进行精炼化。为了能够更好的提升设备与工作人员统一，需要对工作人员进行培训，建立完善的激励制度充分发挥人才的作用。我国市场经济体制的不断完善，使企业之间的竞争越来越激励，如何在激烈的竞争中保证电力企业优势地位，是新时期电力企业应该关注的重点问题。强化电力企业生产运作管理不仅需要构建完善的企业文化，实现人力资源对经营战略影响，全面提高企业竞争力。 四、结束语 科学技术水平的提升带动了社会经济的发展，现代电力企业生产管理正在面临着全新的变革。市场的需求进一步的推动了电力企业的完善，电力企业在传统意义基础上实现了个性化转变，提升服务质量，更好的满足客户的需求。服务意识的强化使电力企业能够根据市场的反应需求更加快速有效的制定工作计划，保证自身在激烈的市场竞争中占据有利的地位。电力企业生产运作管理是竞争力强化的突出表现，标志电力企业能够利用较低的成本投入对同类商品进行生产，并且能够保证产品的质量更加符合人们的需求，占据更大的市场份额。 运作管理论文:腹泻/发热门诊作为临时隔离病房的运作与管理体会 严格实行消毒、隔离制度是传染病护理工作的重点[1]。疑似或者确诊特殊传染病病菌感染的病人，按规定必须隔离治疗。因我院未设立感染科病房，为保障病人医疗安全，防止病原菌传播，我院自2007年10月至2008年6月，把腹泻/发热门诊作为临时隔离病房共收治特殊感染病人3人，隔离期间完成胎儿生产1例，硬膜外麻醉下下肢感染灶切开引流手术1例，无一例院内感染发生。 1 临床资料 我院自2007年10月至2008年6月共收治特殊感染病人3人，其中1例为麻疹早产患者，徐某某（女，39岁，孕30周，死胎；产后第2天转回当地传染病院继续治疗）。另2例为疑似气性坏疽患者，均为男性，分别是26岁的刘某某，（肛周脓肿，坏死性筋膜炎，隔离10天）和51岁的高某某（左下肢蜂窝组织炎，坏死性筋膜炎，隔离3天）。经细菌培养排除产气荚膜杆菌感染后，转入肛肠科和普外科。我作为护士长，亲历了临时隔离病房的组建、运作和管理，患者的安置、救治和护理。现将体会总结如下。 2 将腹泻门诊/发热门诊作为临时隔离病房的优势 2.1 空间优势 腹泻门诊5-10月开诊，关诊期间门诊闲置。发热门诊虽四季开诊，但非典过后，发热门诊利用率并不高，把其作为临时隔离病房比较合适。 2.2 地理优势 腹泻/发热门诊选址时，多选择相对人员稀少的开阔区域，留有固定的急症车位，有利于病人的运送和转移。 2.3 人员物资优势 腹泻/发热门诊人员、物资基本固定，医务人员均经过专门的传染病相关知识技能培训，防护用品配备齐全，急救药品、物品、设施齐全，适合临时抢救任务的执行。 2.4 消毒隔离优势 腹泻/发热门诊是医院院感管理的重点科室，门诊布局合理，区域划分明确，消毒设施齐全，监测规范。 3 管理体会 3.1 物资储备常备不懈 传染或疑似传染病人一经确诊，必须马上进行隔离救治。往往接到通知时已是下班时间，不能现去准备所需物资。临时隔离病房的物资准备要在平时就备好。我科把常用的物资列出清单，如消毒、防护、办公用品、病人物品、抢救药品、仪器设备等，分门别类，定点定量放置，定人管理，同时标注有效期，便于取用更换。 3.2 人员设备调配合理，区域划分清晰、便捷 临时隔离病房的组建、运作和管理，往往需要医务部、护理部、院感科等职能部门和各临床科室通力协作方能完成。这就需要护士长有良好的沟通、配合、协调、应变能力，做到忙而不乱，有条不紊。 护士长应严格划分病室工作区域，减少交叉感染的概率[2]。腹泻/发热门诊虽然已经有了明确的区域划分，但由于有时候收治病人数量少，不需要占用过多的诊疗空间，也便于局限传染区域，防止病菌传播，我院把原有空间缩小，重新划分，既节省了空间，又便于操作。 3.3 工作流程一目了然，专科培训简要明了 为保持工作的连贯性和接触病人的人员相对固定性，所选护士一般不超过5名，实行护士长总负责，护士12小时工作制。为此，预先制定出12小时工作流程，并根据医嘱把需要做的护理工作按时间顺序排列，夹到文件夹中，随时翻阅。文件夹中还包括排班表、电话簿、物品摆放、消毒液配置浓度、垃圾处置、防护要求、应急预案等。让护士单独值班遇到不懂的问题时，便于查找，做到心中有数。 专科培训主要针对临时抽调来给病人做手术、会诊、治疗和护理的工作人员。因时间紧迫，只把需要注意的自我防护要求、消毒隔离要求、主要的治疗护理要点作简要说明，主要是做好防护，防止交叉感染。需长时间留在病区内的主管医生和护士在工作中详细说明。 3.4 个人防护和环节质量控制 将有传染性或疑似传染性患者按有重要流行病学意义病原菌传播途径（接触传播、飞沫传播、空气传播）进行保护性隔离，其有效性已得到欧美国家一些医院的认可[3]。作为临时隔离病房的工作人员，救治病人的同时不被病原菌传染是必须要达到的目标。我科采取专人负责的管理模式，由护士长亲自负责入科人员的接待、防护、消毒、出入管理，全程监测陪送，严防病原菌播散。 临时隔离病房虽然收治病人少，工作量看起来没有病房工作量大，但在隔离病房工作的医护人员要求无菌观念、隔离观念特别强，每一次出入病房都要严格消毒，接触病人的每一件物品都要严格区分、终末处理。护士长质控重点是物品消毒、人员防护、医嘱执行、物资储备、病人安全和垃圾处置。 3.5 消毒隔离 护理传染病人自始至终要做好的就是消毒隔离。病人尽量使用一次性用品，被服每天更换；所有物体表面包括病历夹、桌面、地面，每天至少擦拭两遍，消毒液浓度为含氯消毒液2000mg/l；治疗室、休息室、走廊紫外线消毒一天两次，病室换药前后各1小时臭氧消毒机空气消毒。接触病人伤口穿一次性隔离衣、帽、口罩，着护目镜、鞋套，戴双层橡胶手套。病区内所有垃圾均视为医疗垃圾，三层医用垃圾袋包装称重登记后，外包装醒目标识“特殊感染”字样，专人送至医疗垃圾处置室焚烧。 3.6 准确执行医嘱，合理收费 腹泻/发热门诊作为临时隔离病房使用，病人的微机信息都保存在病房护士站，医生下完医嘱后，常规用药需病房办公桌护士录入微机，药房取药后送至门诊隔离病房使用。医嘱的更改、执行和核对需要两个病区的护士通力合作，我们采用每天大对医嘱、每次用药双人核对配药单的管理模式，未出现一例差错事故。另外，针对隔离病人临时医嘱多、检查多、一次性物品用量多的情况，我们采取日账日清的记账方法，不漏账，不错账，合理收费。 3.7 解除隔离后终末处理 病人解除隔离转回病室后，护理人员要对整个病房作彻底的清洁、擦拭、消毒、把所有药品、物品、器械清点一遍，按照清单上的数量补充完毕，再放回原来的位置。消毒完毕请院感科做一次细菌培养，合格后每天保持在备用状态，随时迎接新病人。 4 小结 通过对3例特殊感染病人的隔离救治，我们体会到了把腹泻/发热门诊作为临时隔离病房的优势。经过近1年的运作，与多部门多专业密切合作，多次完成特殊感染病人的救治及护理任务，无一例发生院内感染，体现了院内救治的多元化，值得推广。 运作管理论文:行政管理运作中的盲点因素研究 【摘要】尽管行政管理运行中未必要求所有行政主体具有“耳听八方、眼观八路”的能力与水平,但尽可能地不受蒙蔽,尽可能在做到“兼听则明、偏信则暗”方面是需要谨慎与努力的,这样才有利于提高行政管理工作效率,顺利实现行政管理工作目标。由于行政主体从本质上是人的因素来说,受自身因素的局限,加之客体的复杂性以及主体与客体相互作用的曲折与渐进性等因素,行政管理中总是存在盲点因素,对此我们采取了相应策略。 【关键词】因素与对策分析 行政管理 盲点因素 行政管理要呈现管理者与行政相对人及行政客体之间的良好互动关系,要通过决策与指挥的高效率较好地实现民众之诉求与行政目标内在的统一。这种良好互动取决与于行政主体良好的智力水平和至少是正常的心理水平。决策与指挥的高效率除了要取决于行政主体相互之间的合理有效的信息沟通以及在能力和性格秉性上的相互弥补,也依赖于行政主体自身的目至所及、听之所感,思之所向。然而,现实生活中并不是所有人、在任何时间都能做到视觉无障碍的,感觉无边界,思维无藩篱的。这就涉及到行政管理运作中的盲点因素的问题。 1 对行政管理运作中的盲点因素的分类及成因分析 盲点因素的存在直接影响了行政目标的实现,也影响了行政主体自身的成长。总理在2010年两会的记者招待会上说到今年的经济发展形势时候提到“行百里者半九十”,这里自然有意志力的因素,其中也不乏这样的因素,那是有一半以上的行政主体因为对事物规律没有把握或没有完全把握而往往在还剩下十里的地方停下来。我们平常说的“自古英雄多磨难,纨绔子弟少伟男。”说的尽管也有出自于人的人性弱点的因素,但主要还是因为行政客体在对行政主体的回应不及时、不到位。分析起来,主要有以下因素导致盲点因素。 (1)行政主体处于最优状态,或者说处于顶峰时候的盲点。可以把它成为“灯下黑”类。 行政主体的精神状态是支撑行政管理效用最大化的有力武器,行政主体在人生最高峰时候,自然是对行政工作有利的。但任何东西都有两面性,处于这个阶段的人们往往多有象李白或苏东坡那种恣意豪情,而缺乏象杜甫、李熠的忧伤情怀。当然这里不是说处于这一阶段的人们没有忧国忧民的情怀了,而是说总是存在一些该看到或该感觉到的外界事物游离于主体之外。而这种被游离的东西恰好又是对推动行政目标的实现所需要的,有时又是必不可少的环节。这就好像孩童时代总是盼望着过春节,而很少意识到岁月无情,日月如梭,处于十八九岁的花季少女几乎难得有人老珠黄的感觉。再具体一点就是青春年少的人们总是觉得未来的岁月是那么漫长,而很少意识到人无两世再少年的事实。多数人只是到了一定的年龄时候才会注意到自己的手、脖子、眼睛、面容等容易显示真实年龄的地方,也就是说脖子的肌肉松弛了,手背的肌肤没有那么光洁平滑了甚至还起老人斑了,眼角起皱纹了。这种盲点容易使行政工作人员在不自觉中产生心高气傲的心态,这种不自觉就像见到美食要分泌唾液那样自然。有了这样的心态就容易在行政管理工作中使行政相对人敬而远之。 (2)行政主体因为某项利益或某项诱惑的驱动大大超过按照事物本来面貌认识的驱动,可以把它称为“睁眼瞎”类。 这种盲点如果从法理角度来看,就有主观故意的嫌疑。主体不是对某项事情了解不清或不全,而是为了达到自己的目的而故意装聋作哑或明知故犯,另外明知不可无为而为之也是属于这类盲点;明知不对少说为佳也属于这类;为了保护自己即使是指鹿为马也不敢争辩也属于这类。对于决策来说,因为主观故意的原因而对事物的发展态势或事物的规律把握不全而出现决策失误,所谓决策简单的拍脑袋类不完全是不知道情况,很有可能就是考虑问题不是从群众的利益出发,从大局出发,或者不是看做事情、想问题要以“看群众满意不满意、高兴不高兴,赞成不赞成”为标准。在行政管理工作运行中,可能因为这种盲点而对出现的问题置若罔闻。对于个人成长来说,很有可能因为这种盲点而影响了大好前程,现实中不少年轻人不是不知道要谦虚谨慎的道理,而不自觉表现出来的狂妄自大而影响了人际关系,进而影响了行政管理工作效能。 (3)行政主体思维的狭隘或缺乏高超的能力而出现的盲点,我们可以把它称为“井底蛙”类。 行政管理工作是要靠整体的良好协作关系推动行政效率的取得以及行政目标的顺利实现的。良好的协作关系尽管可以依靠行业标准、行政法规、规章制度来维持,但完全依靠这些就是难于使行政主体保持良好的轻松的工作氛围,这就像白领阶层中午在单位里吃快餐或工作餐一样,吃是吃过饭了,但只是履行了一下形式,无滋无味,吃了好像等于没有吃一样。只有晚餐有了自己遂意的饭菜后,慢慢的品尝着好汤,啜着一杯好酒,这样才象吃饭。因此,要营造良好的协作关系,需要行政主体,特别是行政领导要有“一叶知秋”、“见瓶水之冰,而知天下之寒,鱼鳖之藏也”的预见力和发散式思维能力。有了这种能力的领导,对于属下特别是群众的切身利益不仅了然在胸,而且能够结合未来的发展趋势把这种利益如何实现或更好地实现给人指明方向。并且这种指明是巧妙地在最佳的场合让属下或群众感受到热乎乎的人情味。 然而要做到这些,并不是每个行政管理人员都能做到的,多数人在多数场合总是思维被定格在一个小范围,就像井中的青蛙不跳到井外就难于发现外面的世界那样,往往对于本来能够营造良好的关系的,却是一片情感的空白。一个领导班子因此而缺乏战斗力,一个单位缺乏凝聚力很重要的原因就是因为这种盲点导致的。 (4)是行政主体认识事物需要一个过程,要在实践中慢慢展开才能把握全貌。可以称为“剥笋壳”类。 有时认识事物并不是全靠主观努力或主观能动性发挥就完全可以如愿的,由于事物的发展进程的复杂性、渐进性需要一个时间、一个过程才能使事物所有特点完全暴露出来。 2 遏制行政管理中盲点因素的对策 行政主体对外界事物的认识总是表现为一个不断深入的过程,这也是辩证唯物主义说的“实践—认识—再实践—再认识”的过程,对行政管理工作中运行态势和运行规律的把握也是这样一个过程,在社会主义改革开放已经进入“深水区”的时候;在人均gdp进入1000-3000美元时期,一般地说,各国社会都会进入不协调因素的活跃期和社会矛盾的多发期,进入社会结构深刻变动、社会矛盾最易激化的高风险期。在这样的背景下,对行政管理运行过程中如何把握发展态势,如何把握跟进应对各种可能出现的问题,如何对构建和谐社会形成营造良好的行政主体特别是领导干部的形象,即在加强党的建设方面更好地体现权为民所用、利为民所谋,情为民所系的好形象,如何防范于未然以及把可能出现的问题控制在萌芽状态等等,都需要行政主体拓宽认识视野,减少行政管理盲点因素。尽管我们不可能穷尽一切未知的领域,但可以尽量把应该把握和认识的的领域拓展些、深化些。 (1)行政主体要培养为了共同目标的包容情怀。 青年人为什么心高气傲而对一些领域(包括行政领域)出现盲点,其中一个主要原因是因为“有所恃”的心态,或者因为自己年轻的优势或因为拥有高学历等因素而产生有所恃”的心态,这种心态不利于形成团结共事所需要的良好氛围,不利于发挥团体集体智慧与力量。上世纪八十年代初,在选拔干部标准上提出“年轻化、知识化、专业化”的要求,在这个号召下,一时间县级领导班子的平均年龄降下来了。本来年轻领导干部在“为官一任,造福一方”方面应该有更大的作为,但是因为年轻领导干部自认为比老干部有活力、有冲劲、有学历文凭,因此在与老干部合作共事中很难在情感上拉近距离,而老干部也因为自己阅历丰富,或恃在行政部门工作时间长的优势,于是对年轻干部的也容易产生抵触情绪。严重一点的就是因为县级主要领导干部之间的派系斗争激烈,有的是发展到县委书记和县长之间的明争暗斗。这就是因为缺乏包容情怀导致的内耗,因为这种内耗,本该认识把握的领域却受到限制。因为这种内耗,也缺乏跨代际之间的心理体验,也就难于从同一层级之间获取“今天的他(她),就是明天的我”的体验,没有这种体验,就难以形成当年主席说的“我们都是来自五湖四海,为了一个共同的革命目标走到一起来了,一切革命队伍的人都要互相关心,互相爱护,互相帮助。”的包容情怀。即不应该因为身世背景、学历、年龄而影响合作共事。因此行政主体具备包容情怀不仅对党和人民的事业有利,而且对自身成长及人生价值的实现起到促进作用。 (2)行政主体要尽量延展自己的跨学科、跨专业的知识面和跨学科的辨证思维能力。 2003年以来,总理每年在两会期间的答记者问都表现出深厚的人文功底,今年在谈到两岸关系时候引用《左传》中说的“兄弟虽有小忿,不废懿亲”。温总理还说到在元朝有一位画家叫黄公望,画了一幅著名的《富春山居图》,一半放在杭州博物馆,一半放在台湾故宫博物院,画是如此,人何何以堪!此外温总理还用“人或加讪,心无疵兮”来回答总理在去年参加哥本哈根会议时候对他国的误解的解释。总理是最高级别的行政领导,在日理万机的情况下,仍然能够学习《战国策》、《离骚》、《宋史》、《管子》等古书。并且总理还是大学学理科的,这并不妨碍他在人文学方面的学习积累。总理还善于创造或创新,比如依据《孟子》里面的“忧民之忧者,民也忧其忧。。。”。温总理对此创新为“民之所思,我之所忧,民之所忧,我之所行”来回答记者的提问。温总理凭借深厚的人文功底也能近如在平和闲谈中显示磅礴的力量,能够在风平浪静的水面激起波澜壮阔的境界。比如刚才说的黄公望的画,在答记者问时候提起这事引起人们共鸣的力量,可以说就像在古代两军对垒中突然杀出千军万马的力量。对此,作为一般行政管理者(公务员)未必要强求象温总理那样的人文功底,但学理那种挤时间学习人文知识的精神是需要的,从总理的这个热爱学习的精神延展开去,那就是行政管理者要挤时间尽量拓展自己的知识面,以便应对行政管理工作中及时要应对的各种复杂问题。 (3)行政主体要培养高超的领导力与亲和力。 群众是真正的英雄,真正的伟大力量在存在于人民群众之中,在减少行政管理工作中的盲点也要依靠这个武器。把一切依靠群众运用到减少盲点上就是要充分发挥群众的力量,要发挥群众的力量就需要领导者有非凡的号召力与感召力。要具备这种能力,首先在于对属下要有平等的态度,对群众有亲民的感情,有了这种态度与感情,就能借助属下或民众的感官全面把握事物。有一位宣传部长每次安排属下做事时候,态度非常诚恳,并且把属下叫到一边,以好像恳求属下的态度布置工作。这种态度不仅没有降低他作为副县级领导干部的身份,反而因为属下感激涕零而觉得领导可钦佩。这位宣传部长就是对于县委值班室值班的临时工也是很热情的。当然我们因人而异,那种简单模仿他人的做法也有失偏颇的,而是要培养这种本质上的领导力、亲和力。有了这种能力就延展了但个体感官的视野,就能在突破行政管理工作的盲点上走得更远。 (4)行政主体要培养足够的心理承受能力。 针对行政管理工作中因为事物在渐进过程形成的盲点,需要培养足够的心理承受能力来应对,也就是说当遇到以前没有预料到的困难和问题的时候,要象原国家领导人邓小平针对1989年的“六四风波”时候说的“冷静观察,站稳脚跟,沉着应付”的那种心理,否则动辄表现出急躁甚至冒火的行为,那不仅影响行政主体内部之间的关系,也影响行政管理工作的有效开展,不少干群之间的矛盾也不全是因为党员干部宗旨观念淡泊或因为作风漂浮引起,其中一个原因就是因为行政主体自身被一些问题所困扰,因此没有好心情,在工作就容易把不良心情显现出来。因此行政管理者(公务员)首先是期望值不能过高,比如某乡镇党委书记升任为副县级干部时候就幻想这下轻松了,认为直接应对处理民众问题少了,今后在工作中遇到的阻力要小了等等。这种想法也能在少数人中实现,但对大多数人来说是摆在前面的是艰巨任务需要应对,仍然是存在不测之忧。如果一开始就有了这种思想准备,对于原先未料到的盲点部分造成的痛感就能轻松得多、心态平和得多。其次要有敢于承担责任的胸怀,因为认识事物的反复性,事先没有料到的事情发生了,此时不是相互之间推脱责任,而是要正确面对,从中吸取教训,发现规律,这样对推动工作、构建行政主体之间的和谐也是有益的。 运作管理论文:集团内部结算中心运作管理中存在的问题及对策 摘要:随着企业集团化程度的不断提高,资金管理越来越成为企业集团公司控制所属或相关企业的重要手段,而内部结算中心成为实现这一手段的重要平台,同时内部结算中心对于企业有效控制财务风险应对金融危机具有重要意义。本文首先对集团内部结算中心的内涵及功能进行了界定,对集团设立内部结算中心的重要性进行了分析,然后重点探讨了集团内部结算中心运作管理中存在的问题并提出了相应的对策 关键词:集团 内部结算中心 运作管理 2008年2月于美国爆发的次贷危机,已经发展成了全球性金融危机,并对我国经济造成了重大冲击,企业所面临的财务风险加大,而财务风险又以资金控制风险为“险中之险”,由此在当前金融危机背景下,企业集团加强对资金使用的风险控制具有尤为重大的意义。同时我们也应该看到我国企业集团内部结算中心运作管理中尚存在着一定的问题,尚无法有效抵御金融危机风险,本文将对此予以探讨,并提出相应的对策。 一、集团内部结算中心的内涵及功能 (一)集团内部结算中心的内涵 集团内部结算中心的作用主要体现在集团公司通过结算中心这个管理系统达到控制资金流向,它有利于资金的统筹安排,合理调节;有利于企业集团集中财力,减少内部的资金积压,盘活沉淀资金,减低银行贷款和贷款利息;同时有利于减少资金的体外循环,加快资金的周转,降低资金成本,提高资金使用效率。集团内部结算中心引进商业银行的结算、信贷、监督、调控、信息反馈职能,发挥计划、组织、协调作用,成为企业集团内部各单位经济往来的结算中心、信贷管理中心、信息反馈中心。 (二)集团内部结算中心的功能 具体分析集团内部结算中心职能如下:一是结算职能。内部结算中心在有偿使用的原则下,将集团下属各企业、各单位的资金集中起来统一使用。二是融资信贷职能。企业集团的融资业务由结算中心统一承担。内部结算中心在年初根据集团公司预算情况确定融资额度,再统一向金融机构进行融资,这样就使得集团下属各单位不再单独与银行发生信贷关系,提高了整个企业集团的信誉度,从而可以获得成本相对较低的资金;三是监督控制职能。由于企业集团内部各单位的资金收付都通过内部结算中心办理,内部结算中心对各单位进出资金的合法性、合理性、有效性等都要进行审核。四是信息反馈职能。通过结算中心掌握的各种核算资料,可以比较准确地反映各单位的收入、支出、节余、经营业绩以及资金的运动等情况,这些都为集团领导的决策和调整信贷计划等提供了依据。 二、集团设立内部结算中心的重要性 (一)有利于发挥集团优势 事实证明,以分钱、分物和下达计划等行政权利作为成员企业的联结纽带,当行政权利减弱时,集团就随之松散;以经济合同和技术协作等契约作为纽带,当供求和市场情况发生变化时,成员企业的联合协作关系也就相应的削弱和解体。而强有力的资金纽带能形成牢固的凝聚力,形成这强有力的资金纽带,则需要资金集中管理。 (二)有利于加强资金使用控制 内部结算中心作为企业集团的一个管理部门,负责整个企业集团日常资金结算,代表集团筹措、协调规划、调控资金,通过结算中心管理,能够有效调节资金流向宏观控制资金的合理使用,盘活企业集团沉淀资金,把握资金投向,挖掘资金使用潜力,加速资金周转,为企业集团扩大规模、调整产业结构、增加投资决策提供依据,提高企业核心竞争力。 (三)有利于强化内部监督作用 企业集团一般分支企业众多,组织层次复杂,管理链条长,如何有效地监控集团内各级企业的经营运作,尤其是资金运作确保其经营行为规范安全和高效,是众多企业集团力图解决但又很难解决好的问题。建立结算中心使各内部企业的资金收付都通过结算中心办理,通过核算的集中、数据的集中、信息的集中达到管理的集中,通过动态会计平台实现财务、业务一体化及财务核算自动化,保证了企业集团生产经营活动的正常进行。 (四)有利于财务部门职能转变 在集团内部成立结算中心,有利于加强财务管理,使财务部门从核算型职能向管理型职能转变。总公司每年向集团企业下达销售收入、利润、应收帐款、出口创汇等资产保值增值考核指标,内部结算中心根据考核指标,分别落实到各级分公司,编制集团企业经营及财务预算方案。预算方案提交董事会讨论通过,然后与各级子公司签订经营承包责任书,结算中心负责监督子公司承包协议执行情况的跟踪考核;年终对子公司的年度财务报表进行内部审计,对其销售、利润、资金管理、应收帐款等情况出具内审报告,对完成承包协议的提出奖励意见,以此激励和约束企业经营者。 三、集团内部结算中心运作管理中存在的问题 (一)相关政策法规缺乏 由于集团内部结算中心具有类似于银行的结算功能、信贷功能,而根据国家有关规定非金融经济实体是不能进行信贷融资的。对于结算中心,人民银行没有明文规定,一般来讲,属于集团公司内全部控股的子公司,基本上是允许设立内部结算中心,但不许对外营业。财政部1997年的《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》指出:“有条件的企业要逐步建立资金结算中心”。而且从人民银行对另外一种集团公司货币资金控制模式—财务公司的支持(2000年《财务公司管理办法》的颁布)来看,人民银行对结算中心的发展应该持支持的态度。所以,重在内部资金管理、融资的结算中心是国家政策所允许的。但至今没有相关的法律法规出台。 (二)管理体制不完善 目前大多数企业集团都已经形成了股东会、董事会和监事会的三会管理体制,而且一些集团也已在母公司董事会下面分设如资金管理委员会等各类委员会,来承担部分董事会的职责。但在实际运作中,不仅监事会的作用很难有效发挥,股东会、董事会、各专门委员会的决策也往往是集团主要领导意图的体现,在资金管理中出现不少秉承领导意愿随意贷款、任意投资的情形。 (三)考核与监督体系不健全 集团内部结算中心在企业集团中一方面要完成与商业银行相类似的结算、出纳以及集团内部信贷职能,另一方面还应该是企业管理中一个重要组成部分,作为集团的资金中心应该为企业的管理决策提供更多更有用的信息。但多数企业集团实行的结算中心管理制度其考核与监督体系不完善,不能充分调动结算中心的积极性,不能充分利用结算的信息资源,为企业管理者提供决策服务。 (四)贷款管理控制薄弱 银行实行资产风险管理,对贷款的审查极为严格,而结算中心放贷由集团领导决定,极少考虑其资产状况、贷款用途和效益回报,既不用担保,也不用抵押。一些结算中心存在运营困难的情况,集团资金沉淀,周转缓慢,存量越滚越大,逾期呆滞贷款数量巨大。集团下属公司从内部结算中心借来的款项直接用于归还银行贷款利息,从借款之日起就没打算将来要还,结算中成为子公司归还银行利息的人,造成企业内部单位金周转不灵,经营状况不好,使结算中心资金回笼困难,影响其他存款单位的正常用款需要,打击了存款单位的积极性。 四、集团内部结算中心运作管理中存在问题的对策 (一)完善相关政策法规 企业集团一般是多业态的大型综合性集团,要发挥集团优势,就必须有强大的内聚力,通过一定的形式使集团形成合力。笔者在前文也提到,一盘散沙是无法实现集团发展战略的,事实证明只有强有力的资金纽带才能形成牢固的凝聚力。 (二)完善公司法人治理结构 完善集团股东会、董事会、监事会、经营者、员工以及其他利益相关者彼此之间关系的监督与制衡机制。通过董事会制定的集团发展战略(经营战略与财务战略)拟订资本保值增值的委托责任目标与其他各项绩效考核指标,并以企业的形式明确母、子公司经营者的受托责任和必须遵循的行为规范。由此,才可以为结算中心的规范运作奠定良好的基础。 (三)加强内部的考核与监督 企业集团对结算中心进行独立核算,单独考核,贷款由结算中心主任负责,出了问题由结算中心领导负责,对取得成绩的,给予适当奖励,对结算中心的管理做到责、权、利相结合。对结算中心工作业绩的考核不仅考察资金管理调度的经济效益指标,还应考察对内服务的效率与质量,考察它对企业集团控制与决策的支持程度与水平,这样不仅可以激励结算中心更努力地工作,而且有利于结算中心工作水平的提高。 (四)引入实行风险管理机制 结算中心的职能主要是代银行结算职能,同时还要向内部各单位行使贷款职能。贷款管理是银行管理制度中的一项重要内容。结算中心贷款管理是企业集团为降低外部融资费用与财务风险而进行的内部融资行为。一方面结算中心贷款应该向经营良好的内部单位倾斜,以鼓励其不断提高经济效益;另一方面,结算中心还要帮助亏损部门渡过难关,给其一定的扶持资金,这是结算中心贷款所应遵循的基本原则。 运作管理论文:风险投资运作中管理风险的控制研究 摘　要：文章结合我国的风险投资实践，对于风险投资项目运作中的管理风险进行了分析，提出问题的关键所在是风险控制。进行科学的管理风险控制，对于有效运用风险投资手段促进科技成果的转化，使风险投资项目实现最好的综合经济效益具有重要的现实意义。 关键词：风险投资项目　管理风险　控制 经过多年的探索，中国风险投资事业在不断发展壮大，逐渐显示出其对中国科技成果转化及高科技产业化的重要作用。风险投资是专指萌芽状态中的高新技术领域的投资，这种投资的高风险性和高回报率要大于传统意义上的投资。风险投资的资金最终都要落实到具体项目中，由于风险投资项目大多数是由技术创新而产生的高科技项目，过去同行业的历史资料很少或几乎没有，因此在项目运作过程中除了具有一般项目的风险以外，还具有本身的特殊性。风险企业在整个项目运作过程中因管理不善而导致投资失败的风险统称为风险投资的管理风险，主要表现为：组织风险、决策风险、过程风险。进行科学的管理风险控制，对于有效运用风险投资这一手段促进科技成果的转化，使风险投资项目实现最好的综合经济效益，具有重要的现实意义。 一、团队建设———组织风险控制的核心工作 风险投资项目主要以技术创新为主，项目的增长速度比较快，如果不及时加强企业的组织管理，就会造成项目规模高速膨胀与组织结构落后的矛盾，成为风险的根源。 风险投资作为知识经济社会中技术创新与金融创新相结合而生成的一种新型事物，其能否成功在很大程度上取决于对组织的管理。与传统项目相比，风险投资项目不但要求项目组织内的人员有较高的素质，有一定的项目管理经验，对项目的风险性有较高的认识，并且这种知识和技能在项目实施过程中能够充分地协调运用。而只有高性能项目团队才能实现这种充分协调，所以在项目组织风险控制中，团队建设显得尤为重要。团队在现有传统组织结构中的引进，改变了组织过程实施的方式。即组织过程变成了企业的主要组成部分而不是职能部门，项目经理变成了“过程所有者”。为了从事项目的人员能够生产出高质量的产品或服务，团队应围绕着用于获得过程流的焦点进行建设。如果项目人员和工作要求不相匹配，有冲突，士气低，将会影响项目团队性能的发挥，更会使整个项目的顺利实施受阻，造成巨大的经济损失。作为项目经理，如果能营造一个让参与者发挥自己才干的适当环境，会使项目成员的忠诚度高度提升，增强项目团队性能的发挥。为建立一个高效率的项目团队，我们需要了解其主要推动力和障碍。 推动力是同项目环境相联系的正面因素，可以加强团队的有效性，它们和团队性能是正相关的。障碍是同项目环境相联系的负面因素，它们被认为妨碍了团队性能，在统计上同性能是负相关的。在置信度为95%或更高时，这些团队特性和团队性能之间存在高度相关性。通过推动力的把握和障碍的排除来创建高性能的项目团队，是组织风险控制的关键内容，是项目成功非常必要的条件。 二、项目评价———决策风险控制的首要工作 我国许多风险投资出现严重亏损，很大程度上在于投资项目本身先天不足，是投资决策失误造成的。决策风险是指风险项目因决策失误而带来的风险。由于风险项目具有投资大、科技含量高、产品更新快的特点，使得对于项目的决策尤为重要，决策一旦失误将会直接导致项目的失败。 对风险投资项目进行价值评估是投资决策的关键环节，如果在进行价值评估过程中，仅靠风险投资家、市场的经验和直觉进行决策，会使评估结果存在一定的片面性。因为风险投资项目所包含的不确定性和风险远远大于传统的投资项目，所以如何从模拟风险的角度以及能够反映这种风险的价值范围方面预测价值，是进行风险投资项目决策的关键。全面的价值评估工作主要取决于对企业及其所在行业普遍的经济环境的了解，选择正确的价值评估方法，拥有较多的财务、统计数据，采用科学的态度去认真分析和预测，才能得到真实可靠的结论。因为风险投资项目历史财务数据相对较少，或者没有可比项目数据，评估时应采用类似项目和自身的历史数据相互替代的方法来进行。在取用同类项目数据时，还要考虑项目之间的相似程度，以及信息的丰富程度、稳定程度。选取了合适的财务数据后，接下来的工作就是预测项目预期现金流量及选定项目的必要收益率或资本成本（折现率）。为了计算由该项目引起的不同时点的现金流量，需要采用折现现金流量法，将不同时点的现金流量调整到统一时点进行比较。估测项目预期现金流量具体工作包括：分析企业财务状况，计算扣除调整项目后的营业净利润与投资成本，将企业经过审计的现金流量表进行分别细化分析；了解企业的战略地位及产品的市场占有率；制定绩效前景；预测个别详列科目；检验总体预测的合理性和真实性；结合企业经营的历史、现状和未来，分析预测得出和风险相适应的企业预计现金流量表，以此为基础计算出的项目的净现值。估测并调整项目必要收益率工作包括：权益资本成本估算；债务资本成本估算；确定目标市场价值权数；估计不同的企业的报酬率随整个市场平均报酬率变动的情况；估计根据机会成本要求的最低资金利润率；将与特定投资项目有关的风险报酬加入到企业要求达到的报酬率当中，形成按风险调整的贴现率，从而合理选定折现率。 企业在识别与估量投资风险后，对选定的投资方案，还要针对其可能面临的风险，运用杠杆原理，协调经营风险与财务风险。由于营业风险是一个项目资本成本的主要决定因素，而且由于技术、效率及其生产上的因素，企业通常无法控制项目的营业杠杆，这就需要我们利用总杠杆、经营杠杆和财务杠杆三者之间的相互关系，采用杠杆程度有限的组合，来控制企业的总风险。 三、借助信息技术———实施过程风险控制 项目是一个连续的过程，风险项目往往起源于一种想法，并采取一种概念化的形式，要求有足够的物质要素，使组织中关键的决策制定者选择该项目。在整个项目运作过程中，不同的阶段会遇到各种不同的问题，并以一种连续的生命周期的模式，强调了进行风险项目过程管理的必要性。 风险投资项目由于其预期的市场容量往往事先不能确定，致使对项目的过程管理难度进一步加大，产生风险，这种风险贯穿了风险项目的整个生命周期。针对于风险投资项目的特点，项目各阶段不应仅满足应完成的任务，必须随着项目运作过程环境的变化进行资源的再分配以及项目参数的调整。根据这种变化表现的强烈程度，要求项目经理通过改变分派到整个项目和各项工作的混合资源，来相应地做出动态反映。这项工作我们可以通过建立有效的企业风险管理信息系统来进行。建立有效的企业风险管理信息系统（enterpriseriskmanagementinformationsystems）是管理信息系统的一个新领域。任何企业的运营都需要信息，源于项目的计划、组织、领导和控制的决策必须基于及时的和适当的信息。信息流在质量和速度上都是一个关键的因素，有了这些，才能有效地和高效地使用资源，满足项目的要求。风险的产生来源于信息的不完全，因此为了优化企业风险管理系统就要优化整个信息流程。项目风险信息整理伴随着风险及管理信息的产生、收集、处理及发送过程展开。这种信息既包括风险管理理论与方法的管理支持信息，还包括项目自身风险与风险管理政策的信息以及企业外部可以给企业风险管理提供支持等信息，是一种全方位立体性的信息网络。借助风险管理信息系统，风险管理组织者可以准确地发现并协调风险管理活动、根据风险控制效用报告组织未来计划等活动。对于每一阶段的工作，信息使用者可在在界面上得出该项工作的风险等级，明确这一风险正面与反面的后果，还可以发现其他企业的风险管理战略、最佳的风险管理实践及风险评价工具。例如在项目计划阶段，输入该项目信息内容，查询系统会提供一个逻辑的树状结构，一方面指出项目中必须的工作要素，另一方面提供该项目可以借鉴的网络信息以及计划实施的模拟流程等。根据风险表现的强烈程度，项目经理通过改变分派到整个项目和各项工作的混合资源，来相应地做出动态反映。根据新的资源的配比情况，项目成本、时间和性能参数也要随之调整，即以已完成方面的新数据重新安排未完成阶段的工作。通过对项目过程风险动态、适时地控制，可以保证项目阶段目标最大程度的实现。 风险投资项目的管理风险起始于项目的考察论证阶段，结束于项目退出以后，贯穿了风险投资项目的整个运作过程。根据情况的变化，对风险投资项目的管理风险进行合理的分析，把握引起风险的关键因素，及时进行有效的控制，可以避免和减少风险，保证预期经济效益的实现。 运作管理论文:浅谈应收账款运作与管理 摘要:为确保应收账款的安全,加速资金的周转,企业加强对应收账款的管理具有十分重要的现实意义。本文就目前企业对应收账款管理的现状做出说明,从公司内部和外补两大方面进行了成因分析,并提出了相应的应收账款的日常工作、内部控制和风险管理等合理有效的管理办法和措施,增加企业的净收益,减少企业损失。 关键词:应收账款 信用 管理 一、应收账款概述 《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。 二、我国企业应收账款的现状 赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。 三、应收账款的成因分析 企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。 (一)公司内部原因分析 1. 企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。 2. 相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。 3. 应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。 (二)公司外部原因分析 1. 供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。 2. 缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。 四、应收账款管理的对策 (一)建立合理的信用体系 1. 确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。 2. 采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。 3. 建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。 (二)加强对应收账款管理的内部控制 1. 建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。 2. 采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的abc分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。 总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。 运作管理论文:国外工程管理运作模式 [摘要]国外工程管理公司进入我国建设市场,为我国带来全新的工程管理方式,对提升建设工程项目质量有了保证。 [关键词]工程管理 模式 近年来,一批国外工程管理公司 (下称管理公司)进入我国建设市场,有英国克瓦纳、新西兰贝卡、美国(mec)、新加坡胜科等世界知名公司,为中国建设市场带来全新的工程管理方式。国外的管理公司经过长期的发展,具有一定经营规模和先进管理水平。国外管理公司与国内监理公司,就其管理目标和内容而言,其共同点是:以最少的投资、最短的工期、最佳的质量完成一个项目。这与我们的“三控两管一协调”并无本质上的差异。但他们的三控制,从形式到内容都没有被肢解,在具体运作上有独到之处: 一是国外管理公司对业主提供的是一种全方位、全过程的服务。这与我们的代甲方有点类似,但并不完全相同。举例,在业主设立企业,取得土地使用权后,管理公司就开始运作:为业主提供方案设计;选择勘察、设计、施工监理单位及主要设备的供货商;为业主在政府方面办理一切需要的手续,如规划、环保、消防、防疫劳动安全报批和质检、竣工验收、档案整理等。一般情况下,业主会关注和参与上述工作,最终与各承包商、供货商形成合同关系,相信和依赖管理公司,绝对是以管理公司的工作为主。管理公司收费与监理费相比非常高,对通讯、交通等办公条件要求也很高。有管理公司参与的工程项目,业主多是一个功能非常弱化的角色。这与我国的业主大不相同。由于经济发展水平,我国的业主总是把上述工作看作是莫大权利,不轻易让与他人,尤其在承包商的选择上。其实,权利与责任是孪生兄弟。 从合同关系看,管理公司与业主、承包商与业主分别是各自合同的主体,这与我们的三方主体有相同之处。但是,管理公司是整个项目实施过程中的组织者、指挥者,它的权利比监理的权利要大许多,如确认分包商、合同范围内的工程量及造价变更、停工等,无需经业主同意;它要协调的主要是各承包商之间的关系而非业主与承包商之间的关系。 二是质量控制。管理公司对施工质量控制要点与我们有所不同。尤其是欧美国家的设计与我国相比显得相当保守,甚至在我们看来是浪费;他们尽可能地使用著名品牌的设备和材料;其理念是承包商应恪守诚实守信的原则来履行合同,不会恶意地偷工减料。管理公司花费在质量控制的精力远比我们要少,但这并不意味着他们不重视质量。比如钢筋验收,很少见到外方的工程师会去逐根核对数量和规模,到是对保护层的要求非常苛刻。他们对一些细微的东西看得比较重,比较注重外观,对破坏成品的行为更是深恶痛绝。 三是进度控制。管理公司一般都会采用一些计算机软件作进度计划控制,其进度控制在理论上不比我们强。一般在施工初期,工程进度能快则快;遇上不利因素时,则尽量增大投资方式来换取工期。如雨天回填土难以保证质量,应采用碎石回填;要求承包商增加额外的劳力和设备等。一般每周例会都会讨论进度问题,他们只关心最近可能发生的工作内容,很少讨论长远计划,对长远计划的预测性比我们差。他们会对承包商的劳力等提出具体要求,当某些承包商实在无法按质量和进度要求完成规定工作时,则另行委托第三方完成该项工作,所需费用直接从该承包商工程款中扣除无需经得其同意。 四是投资控制。管理公司对业主负责,在工程造价上有很大权力,工程变更费用、进度款支付等都具有决定权。承包商只需要与管理公司打交道,无需经过业主。管理公司会与业主协商,尤其牵涉到较大的资金时,要取得业主支持。当遇到水平差的管理公司,业主会有很大损失。施工承包合同大多采用单价合同,其最大好处是管理工程师能在最短的时间内计算进度款和了解某项变更所需的费用,能为他的决策快捷地提供依据。管理公司对工程进度款一般能按合同及时支付。 五是安全管理。管理公司对安全比我们重视。他们严格遵守我国相关的安全法律法规;各管理公司均有自己的施工安全管理手册,并采用图文并茂的形式对诸如脚手架搭设、吊装、安全用电、高空作业、易燃有毒气体的使用和劳动保护等作了详细规定。安全管理工程师权利很大,如克瓦纳的安全总监,他独立于项目其他部门的工作,如安全不符合要求,他可以不许开工、要求停工、罚款甚至将违反规程的单位或个人驱逐出现场。 六是合同管理。管理公司的合同执行fidic合同条款,它的工程师具有强烈的合同意识,对合同管理非常重视。他们的施工合同极尽详细能事,除权利义务外,他们的合同中还尽可能罗列非常详细的工作范围、规范和验收标准,有些验收标准高于我国的国家标准。在施工过程中,一旦遇到什么不甚明了的问题,他们首先是查合同。精明的管理公司总能在合同中找到有利于自己的条款,有些合同管理经验不丰富的国内承包商,因急于得到项目而没有吃透合同条款,结果造成很大损失。当然,这种合同也可成为承包商的有利工具。符合合同要求的索赔,一个有良好信誉的管理公司一般都会认可。 国外的管理人员总体上专业造诣不如我们的监理工程师,如他们的一些蓝领技师可以专家的身份参与项目管理。但国外管理人员综合素质较高,一般都很敬业,大多能熟练使用计算机;在现场的工程师很会灵活地处理问题,对设计敢变更,除非涉及到大的改动或安全因素,一般的变更通常以指令的形式做出;图纸不明的地方会当场解决,不一定非要设计院出图。我们只要没有明示的禁止他们就认为可行;只要没有明示的允许就不可行。他们的项目经理也并不强求资历、学财务的、机械的什么都可以,有的甚至就是mba,这与我们对总监的要求很不相同。我们的监理工程师做了过多的具体事务工作,管理水平却得不到提高;管理公司能为他们的工程师提供很详尽的技术支持。 随着投资多元化的形成,必将出现符合中国国情的国内工程管理公司。经历十余年发展的部分监理公司可以承接工程管理公司这类业务,完全可以凭借低廉的成本和对国内建设市场的了解等优势参与建设市场竞争。

交通工程交通运输论文:交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系重构及实施模式研究 摘 要：为满足交通运输行业对专门人才的需求，提出按照“行业和学生需求――培养目标――职业能力――课程体系――执业能力――目标实现”的思路，重构交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系。从课程资源平台建设、训练式教学、校企合作双元教学以及课程学习达标检验四个方面，探讨了如何建立实施模式。提出运用DMAIC六西格玛管理方法，持续改进课程体系的流程模型。最后提出建立“内部协同、外部融合、工读结合、创新培养”的教育保障措施，以确保研究生教育质量。 关键词：交通运输工程；专业硕士学位；研究生课程体系；重构；实施模式 0 引 言 我国自1991年开始实行专业学位教育制度以来，经过十几年的努力和建设，专业学位教育发展迅速，专业学位种类和招生规模不断扩大，成为研究生教育的重要组成部分。据有关资料统计，2014年专业硕士招生比例已达到40.3%，2015年我国的专业学位硕士与学术型硕士比例达1：1。这充分体现了国家经济建设和社会发展对高层次应用型专门人才的迫切需求。然而，总体上看，我国研究生教育还不能完全适应经济社会发展的多样化需求，培养质量与国际先进水平相比还有较大差距。 近年来，交通运输行业的持续快速发展，“结构调整、转变增长方式”成为主线，“智慧、高效、安全、环保”成为主题，各种新型设施、新设备、新技术、新管理模式和方法不断涌现并得到应用，对交通运输工程专业人才的数量和质量提出了更高的要求。在此形势下，交通运输工程专业学位研究生教育应以培养交通运输行业基础扎实、素质全面、工程应用能力强，并具有一定创新能力的工程师和管理者为目标，以提高质量为主线，推进改革，以满足经济社会发展的需求。如何突破传统培养方式，建立一套更具有工程实践特点，满足国家特殊人才需求的专业学位研究生培养课程体系是当前必须要解决的问题。本文以重构交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系为切入点，从行业人才需求、学生成长、培养目标、课程体系和实施模式等方面展开研究，以期为培养符合交通运输工程专业硕士学位要求的应用型、复合型和创新型人才提供一条可行的路径。 1 国内外相关研究进展 专业学位研究生教育首先产生于美国，并以美国最为成熟和最有影响。按照美国教育主管部门的界定，专业硕士学位的培养目标是完成在一个特定职业领域内开展实践所必须的理论性学习，获得高于学士学位水平所应具备的职业技能。对于专业学位研究生的学习形式，美国非全日制研究生教学计划与全日制的基本相同，要求研究生每学期至少完成2门课程，对于课程学习一般采取注册制和学分制，每学期注册1次，注册后至少要修满3个学分，1个学分约为15～16个学时[1]。在20世纪50～60年代，英国出现了修课式研究生教育，以培养高层次应用型人才为目标，教学内容更加注重实用，注重与工业相结合，通过修读课程而获得硕士学位。 总体来看，国外专业学位教育的课程设置和教学内容，更加突出学习和研究的实践性、实效性和应用性，强调理论课程学习与实践环节紧密衔接，教学计划中实践环节的学时数和学分比例相对较高。其次，国外大学把专业硕士研究生教学过程视为一种实践活动，提倡灵活利用多种教学方法和手段，注重课堂讲授、实验、案例分析、模拟训练和社会调查等多种形式的有机结合。再次，由于工程实践问题的综合性和复杂性，一些发达国家的专业学位硕士研究生教育具有学科交叉与综合的特点；此外，随着全球化发展浪潮，专业学位教育的国际化趋势不断加强。 目前我国专业学位研究生培养课程体系主要存在的问题有：课程设置、培养环节与学术学位研究生教育区分度不高；案例分析、实践教学的比重较低，职业导向性不足；课程体系与职业资格认证以及职业能力标准缺乏衔接[2]。针对这些问题，我国一些学者提出了措施。张兰[3]提出专业学位研究生培养中课程教学的主要作用之一就是对形成实践能力要素的培养，要构建合理的课程教学体系，必须考虑专业学位研究生教育的培养目标、培养对象、市场机制的导向及导师的作用等。徐巍华[4]提出建立可与专业学位研究生职业资格认证对接的课程体系，并在控制工程领域的专业学位研究生教育教学中加以实践。陈志祥[5]提出在专业学位研究生课程中开展校企合作教学模式。姚王信[6]提出基于生源差异的课程设置模式。马健生[7]总结了北京师范大学构建模块化课程体系，培养教育硕士研究生培养的有效实践和经验。刘国福[8]以微弱信号检测课程建设为例总结了全日制专业学位研究生课程的建设实践。浙江大学[9]以学科文化为核心，将语言的学习与学科知识的学习相融合的教学模式对提高研究生的英语应用能力，起到了良好效果。 2 交通运输工程专业硕士研究生课程体系重构及实施模式研究 2.1 交通运输工程专业硕士研究生人才需求分析 首先，基于我国“调结构、转方式”背景以及全球化发展格局，分析我国经济区域发展战略（“一带一路”、长江经济带、京津冀一体化）以及经济新形态（互联网+、工业4.0）对交通运输行业结构性变革的影响，以及由此引发的对交通运输专业人才的需求变化特点。比如调研在新的经济发展形势下交通运输行业设施、设备、技术以及运营管理等方面的新需求、新动向；采用座谈、问卷调查、项目合作等多种形式，了解交通运输系统规划设计、运营管理、工程建设等岗位规范、职责和技能。 其次，调研本专业研究生专业基础、兴趣和职业倾向，发现其成长内驱力；按照研究生自我成长的意愿，设计相应的课程模块。 然后，按照“行业和学生需求―培养目标―职业能力―课程体系―执业能力―目标实现”的逻辑，结合《交通运输工程领域工程硕士专业学位基本要求》等规范，制定人才培养目标，提炼专业硕士研究生必备的素养和职业能力，归纳梳理形成满足职业要求的知识体系，建立培养目标―职业能力―课程匹配矩阵（如表1所示）。 2.2 课程体系设计 在行业需求分析的基础上，从研究生专业基础、兴趣和职业倾向等方面进行分类，按照定制化培养思路，研究如何合理设置专业基础课、选修课和学术讲座等课程模块，体现服务行业特殊需求的特色。此外，适应全球化发展的要求，建立交通运输工程领域研究生国际化培养的课程模块，打造以“课程对接、学分互认、学生互换”为基础的国际化教育，培养具有国际竞争力的交通运输专业人才。课程体系结构如图1所示。 2.3 课程体系实施模式研究 一是基于工程教育专业认证理念，突出职业认证、企业实践，培养职业能力，规划建设交通运输工程领域专业学位研究生课程资源平台（包括实用教材、开放性实验和案例库）。二是采用训练式教学方法，形成理论教学与实践教学螺旋互动转化机制。优化课程体系中实验、实训和工程实践内容所占比例，建立课程理论教学与实践教学的课时结构化配置关系；通过案例研讨、角色扮演以及项目演练等手段，使课堂教学项目化、情景化，加强职业技能训练；通过项目综合训练实现理论/实践教学的一体化。三是引入校企双元教学模式，建设研究生联合培养基地。利用企业商学院资源，在企业学习内容注重企业业务流程、交通运输设施设备运用、物流项目规划设计、工程技术规范标准等。四是建立综合课程考试、职业资格认证、企业顶岗评价等在内的课程学习达标检验体系。课程体系实施模式如图2所示。 2.4 持续改进 建立交通运输工程专业硕士研究生课程评价指标体系，为检验课程体系实施效果提供评价依据。对课程实施过程持续跟踪，采集有关数据，进行效果评价。运用DMAIC六西格玛管理流程改善方法，优化课程体系及实施模型。具体做法如图3所示。 3 保障措施 交通运输工程专业学位研究生教育主要培养具有良好职业道德、专业能力和素养的交通运输行业的工程师和管理者。为此，专业学位研究生培养高校要建立“内部协同、外部融合、工读结合、创新培养”的教育保障体系，以确保培养质量。 首先，高校内部各部门应改革研究生教育培养的制度、流程，创新服务形式、内容和手段，逐步建立服务主动推送机制，形成研究生教育培养的协作共同体。其次，高校应整合自己的教育资源、技术资源和人力资源，并合理配置，主动融入企业价值链条，以项目研发、技术培训以及人才输送等多元合作形式，联合培养专业学位硕士研究生。再次，为了培养交通运输工程专业学位研究生应用型研究与设计能力，高校应利用好企业这个大课堂，采用工读结合方式，实现生产过程与教学过程的有机统一。最后，高校要善于利用互联网+教育思维和教育认证理念，创新交通运输专业学位硕士研究生教育培养方式，并着力加强研究生创新思维、创新能力训练以及创业意识培养，不断提高人才培养质量，满足行业对专门人才的需求。 交通工程交通运输论文:交通运输卓越工程师培养专业课程认证模式探索 摘要：针对卓越工程师人才培养的新要求，探索通过课程认证的新模式以提升教学质量、保障教学效果。在界定课程认证的概念与操作流程基础上，从课程教学方法、教学内容、师资安排、课程作业及考核方式5个方面对课程认证的要求进行了全面分析。 关键词：卓越计划；课程认证；课程教学；模式创新 专业课程教学是“卓越工程师教育培养计划”顺利实施的重要保障，是全面培养学生“工程素养”，提高学生创新能力、实践能力和社会适应力的关键环节之一。为推进“卓越工程师”专业课程教学改革与建设，规范教师日常教学工作，不断提高教学质量，提出进行专业课程认证的新模式。 专业课程认证是保障卓越工程师班课程教学质量的重要手段，其宗旨在于充分保障课程教学效果，引导学生全面发展，培养具有较高工程素养，具备较强社会责任感和良好人文素养、工程职业道德和国际视野的应用型交通运输工程技术人才。课程认证指教师依据卓越工程师人才培养方案总体要求，进行专业课程教学改革与创新，参与由学校教务处或者二级学院组织的课程认证过程，认证结果达到或高于相应标准即视为课程认证通过。 一、专业课程认证流程 每年度符合任课条件的教师可根据专业课程教学目录，提出相应课程教学申请，并提交课程教学初次认证相关材料。如果目录中的某些课程此次无人申请，则本年度不纳入改革范围，下一年度继续在专业课程教学目录中遴选教师；如果某些课程仅有一人申请，则该申请教师将结合专家初次认证建议进行本年度该课程教学；如果某些课程有多名教师同时申请，则首先由教学管理工作小组对申请的多名教师进行协调，协调成功将由申请教师共同组建该课程教学团队，根据初次认证建议进行本年度该课程教学，协调不成功则根据初次认证结果选择认证最优的教师承担本年度该课程教学。 本年度课程结束，任课教师须提交课程教学目标评价材料，根据评价结果确定该课程下一年度教师人选。如果评价结果为“合格”，则教师获得该课程长期教学资格；如为“基本合格”且问题较少，则教师在下一年度该课程教学中须结合评价意见改进教学中的不足；如为“基本合格”且问题较多或评价结果为“不合格”，则教师失去下一年度该课程教学资格，该课程将重新出现在下一年度专业课程教学目录中，供教师申请选择。具体教学管理流程见图1。 二、课程认证内容 1.教学方法。鼓励教师开展探究式教学、案例驱动式教学、基于问题的教学、产学合作等多样化教学模式，培养学生自主学习的习惯，以及从工程全局出发，综合运用多学科知识，解决工程实际问题的能力和综合素质。积极推行项目式、问题式、研讨式、辩论式和换位式等方法改革，对于实践性较强的课程可采取现场教学为主、课堂教学为辅的方式组织教学。 2.教学内容。应结合当前学科、行业前沿发展动态，围绕学生和社会需求，突破现有教材体系，采用“专题形式”组织教学内容。教学资料可来源于最新教材、期刊杂志、专业网站等。 3.师资安排。鼓励采用“多主讲教师”制，可根据课程专题内容合理安排多名主讲教师，各门课程应聘任教学经验丰富、教学效果好、认真负责的教师担任主讲，并逐步形成具有较高水平的教学梯队。有条件的课程可根据需要聘任1名企业主讲教师，以专题的形式讲授课程相关应用与发展情况。 4.课程作业。要求学生完成一项具有探索性大作业，如调研报告、论文、设计等，充分调动学生学习积极性，并培养学生的自主学习能力、团队协作能力。 5.考核方式。积极推进课程考核方式改革，改变单一笔试和标准答案的评价方式，努力从考核“学习成绩”向评价“学习成效”转变，引导学生从注重“考核结果”向注重“学习过程”、从“注重掌握知识”向“注重发展能力”的转变。课程成绩应由学生出勤、随堂测验、实验、大作业、期末考试等部分成绩组成，明确各部分比重，其中期末考试成绩不超过总成绩的40%。 三、课程认证目录 根据交通运输卓越工程师培养方案，确定现代综合运输系统、机械工程概论、批判性思维、汽车构造理论与原理、运输系统规划与设计、运输组织学、交通枢纽与场站、交通运输商务、交通与能源等9门专业核心课程为认证目录，各课程具体情况见下表1。 四、结束语 结合交通运输卓越工程师培养的总体要求，提出通过课程认证的新模式有效促进课程教学环节质量提升的观点，明确了专业课程认证的概念及认证流程，从教学方法、教学内容、师资安排、课程作业、考核方式5个维度研究了课程认证的核心内容。建立了适合课程认证的课程名称目录，为开展课程认证提供参考借鉴。 交通工程交通运输论文:面向“卓越工程师”培养的交通运输专业人才培养模式研究 摘要：“卓越工程师”培养计划的实施，是国家中长期人才发展的需要，也是当前和今后10年高等工程教育改革的一项任务。本文根据“卓越工程师教育培养计划”的总体要求，结合我校交通运输专业建设与改革的实际情况，分析了目前交通运输专业在人才培养中存在的问题，并对该专业卓越工程人才培养模式进行了初步的探索和研究。 关键词：交通运输；卓越工程师培养；人才培养；校企联合 一、引言 “卓越工程师教育培养计划”是贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》和《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020年）》的重大改革项目。推行卓越计划的目的旨在培养造就一大批创新能力强、适应经济社会发展需要的高质量各类型工程技术人才，全面提高工程教育人才培养质量。近年来，我国交通运输业和汽车行业的高速发展，需要大量的专业技术人员。如何将社会、市场、企业的需求压力转化成高等教育汽车人才培养的培养目标，是很重要的课题。我校交通运输专业作为广东省名牌专业，在专业改革建设过程中，应率先实施国家“卓越工程师教育培养计划”，通过校企联合人才培养等方式，加强对学生实践创新能力的培养和训练，培养造就一批适应企业发展需要的多种类型优秀工程师。 二、目前我校交通运输专业人才培养中存在的问题 交通运输专业（汽车运用工程方向）主要培养能适应现代化建设需要的，能满足汽车后市场技术服务和管理的高级专门人才。目前在人才培养中主要存在以下的几个方面问题：一是课程体系设置不合理。虽然设置了学科专业基础课程模块和学科专业选修课程模块，但是交通运输专业和车辆工程专业相似性大，没有很好地突出交通运输专业的特色，尤其是体现交通运输特色的物流工程方向和交通运输工程方向的主干课程薄弱；二是教学方法和手段落后。教学方法上仍然以理论知识灌输为主，启发式、讨论式、探究式教学方法应用不足；三是实践能力培养不足。交通运输专业目前的实践教学环节主要包括课程实验、课程设计、实习（电子工艺实习、金工实习、汽车驾驶实习、生产实习、毕业实习）以及其他实践环节，这样的实践教学体系仍面临着一些需要解决的问题：如原有的实践环节主要是以车辆使用与维修为主线，而与运输组织、交通规划相适应的实验与实习则很少，以现代高科技汽车产品为主的实验、实习也较少；四是校企联合人才培养模式缺失。我校交通运输专业学生均实行四年制本科在校学习，虽然有为期一个月的毕业实习采取以企业为主导的单位实习，但实习过程与就业相脱节，校内实训教学环节没有企业技术人员参与，校企合作建立试验室投入较少；五是缺乏“双师型”教师队伍。“卓越工程师”培养计划要求所有高校工科专业的任职教师将是具有实践能力和实践经验的“双师型”教师，而我校交通运输专业还缺乏这样的“双师型”教师。 三、交通运输专业卓越工程人才培养模式探索 针对以上我校交通运输专业人才培养中存在的问题，结合实施“交通运输卓越工程师教育培养计划”，作者对交通运输专业卓越工程人才的培养模式进行了积极探索。 1.确定科学的交通运输专业人才培养目标。人才培养目标和定位是实施人才培养的纲领。我校交通运输专业应根据交通运输行业对创新型、工程型、复合型人才的大力需求，围绕汽车运用和运输组织及现代管理技术、汽车服务技术的基本要求，确定科学的人才培养目标，即培养德、智、体全面发展，掌握汽车运用和运输组织管理技术、具备汽车服务、汽车维修、汽车销售和保险理赔、交通运输管理等方面的知识和能力，能在汽车生产与流通企业维修、汽车检测、汽车服务、交通运输企事业单位、交通运输管理部门以及汽车检测维修、汽车贸易、车辆保险等行业从事汽车运用与维修、汽车检测、汽车服务、交通运输组织与管理工作的应用型人才，以及能够进一步从事交通运输工程及相关学科研究的高级专门人才。 2.设置系统的交通运输专业课程体系。专业课程体系的设置是专业人才培养目标的重要体现，系统科学的专业课程体系可以培养出“厚基础、宽口径、高素质、善创新”的交通运输卓越工程人才。“交通运输卓越工程师教育培养计划”在课程体系设置上，要注重以下三方面：（1）注重交通运输领域工程素质培养。基础教育课程及专业教育课程要突出工程师素养的培育，如注重节能环保和可持续发展等方面的教育，使学生具备工程师的基本品质；在交通运输学科的基本理论框架之下，进一步拓宽学科的知识范围，加强工程技术基础理论和方法，培养学生的“工程”意识；建立交通运输系统理论与实践相结合的系列课程，使交通运输工程人才具有必备的自然科学和相应学科工程基础理论知识与实践能力，从而逐步形成交通运输领域工程师应具备的系统性、完整性、综合性和创造性的素质。（2）注重工程实践能力培养。在课程体系设置上，应着重突出交通运输系统工程专业课程组和综合实践类教学环节。交通运输系统工程专业课程组涵盖交通运输主要技术领域的综合性课程，使学生了解交通运输的发展前沿，了解和掌握现代汽车新技术、信息技术、计算机技术、综合集成技术以及物流工程、汽车服务工程、汽车运用工程等，能从事汽车的运行品质、安全可靠度和监测维修、物流服务等方面的理论和技术工作，从而培养交通运输复合型工程人才。（3）注重工程研究能力培养。开设文献检索、课题综述、专题讲座以及研究方法等课程，提高学生的工程研究能力，通过大学生科研训练体系，倡导探索，强化实践；实践环节加强企业实习，使学生深入企业参与实践和项目研究，并实施企业和学校双导师指导，使学生具备工程创新型人才的潜质，切实提升学生的研究能力和创新能力。 3.创建交通运输多元化人才培养模式。培养模式是创新型、复合型人才培养的关键。交通运输专业的工程教育和人才培养模式要改变传统的单一、封闭的模式，实行校企联合培养，向企业和社会开放。根据我校交通运输专业的现实情况，可采取基于开放的培养模式和基于探索研究的教学模式。（1）基于开放的培养模式。一是创建校企双导师“2+2”模式。在交通运输专业进行两年的学科基础教育，由学科建立的专业导师进行学业的规划和指导；进入大三后，实施校企教师联合指导的模式，生产实习和毕业实习采取以企业为主导的单位实习，由企业导师指导，要求学生有不少于1年的企业学习实践。二是创建校企“3+1”订单式模式。通过校企合作，建设校外人才培养基地，提高学生的工程实践能力和工程研究能力，为企业输送迫切需求的创新型、复合型人才。（2）基于探索研究的教学模式。在交通运输基础教育课程和专业核心课程教学过程中，建立基于问题式、探索式的研究性教学模式，教学方法包括案例教学、模拟教学，协作式学习等。采取以问题为导向，以大作业、专题研究报告、文献综述报告、研究性实验报告等为载体的探索式学习，从而培养学生自主学习的能力和创新意识。引入学生学科竞赛机制，组织学生有计划地参与课题研究和科研实践，从而提升学生独立解决实际问题的能力和创新精神。 4.建立校企联合人才培养的长效机制。建立校企联合人才培养的长效机制，是交通运输专业卓越工程师教育培养计划有效实施的质量保障，主要体现在高水平的师资队伍和实践教学平台的建设。（1）通过校企合作构建高水平的师资队伍。交通运输专业培养的是应用性人才，其培育目标和社会需求决定了教师既要有较深厚的基础理论知识、较高的教学水平和一定的科研能力，又要有较强的实践经验和动手能力。加强师资队伍建设的途径主要有以下三个方面：一是从企业引进有实践经验的高学历的技术人才，充实师资队伍；二是有计划地选派在职专业教师，特别是年轻教师定期到校外实习基地挂职锻炼，使教师深入生产实际，增强其职业技能和科研能力，并使教师成为具有实践能力和实践经验的“双师型”教师；三是聘请企业合作单位的具有丰富实践经验的专业人才到校兼职，担任学校的专业课或实践教学工作。（2）通过校企合作加强实验室建设。通过与企业合作，采取企业独资或与企业合资等方式为学校购置实验、实训设备，加强实验室建设，可以解决实验室设备陈旧、建设资金不足的问题，学校为企业订单式培养学生或每年向投资企业交纳一定的费用，同时企业也可在这些地方安排合理的经营项目。学校还可以与企业合作积极申报科研项目，争取省级以及市级政府的产学研基金，利用该项基金购置一批研究项目所需的设备，这些设备将成为实验室、实训室设备的一部分。（3）通过校企合作推行校外实践教学。学校要充分利用企业的人才、技术、设备和生产现场优势，与企业建立长期的、稳定的校外实践教学基地，为学生的实习和毕业设计，教师的教学与科研、技术开发与应用提供保障。学生在企业真实的职业环境中结合所学知识进行实习，在实践中增加工作经验，并选择企业急需解决的技术课题作为毕业设计课题，由学校的指导教师与企业技术人员联合指导，实现综合毕业实践与就业的有机结合。另一方面，学校充分利用企业资源优势完成实践教学，也大大减轻了学校在实践教学方面的投资压力，为教学方法、教学模式的改革与应用创造了有利条件。 交通工程交通运输论文:交通运输工程创新型人才培养模式研究 摘要：当前交通运输工程行业形势发生了新的变化，对高等学校交通运输工程人才培养提出了新的要求。针对新形势下如何培养交通运输工程创新型人才的问题，本文在总结创新型人才的特征以及成长机制的基础上，结合国内外最新的人才培养理念，探讨了交通运输工 一、创新型人才的特征以及成长机制 创新型人才的特征主要表现为潜在的特征和外在的特征两个方面。其中潜在的特征是指难以用外部具体指标量化衡量与评判的特征，是一个创新型人才最应该具备的核心素养，具体来讲，是指一个创新型人才的创新热情、创新精神、创新思维等多方面内在品质。创新型人才只有具备潜在的特征，才可能转化和表现出外在特征。创新型人才的外在特征主要是指一个人所学习到的创新知识、所掌握的创新方法以及通过这些知识和方法所取得的创新性的成果。创新型人才具有的这两个方面的特征不是相互独立的，而是相互联系密不可分的，一个创新型人才只有具备了潜在的创新素质、创新热情和创新思维，才能学习到创新的知识、掌握创新方法，做出创新业绩，反过来讲，凡是表现出外在创新特征的人，必然具备潜在的创新素质，同时外在的创新业绩也会反过来激发和加强其潜在的创新素养。 创新型人才的培养不能按照既定的人才培养模式，要拓展思路，勇于创新。对于创新型人才的培养，既要传授扎实的理论知识，更要培养卓越的创新意识和创新能力，特别是创新实践能力，因此应该坚持将实践课程贯穿于知识传授的始终[1]。比如，可以充分发挥高校与企业的各自优势，协同创新，将创新型人才实践能力的培养贯穿于协同创新实践的全过程。与此同时，还要建立长效的创新型人才培养机制，在社会各大型企事业单位设立相关的创新型人才培养和实践基地，制定有利于创新型人才脱颖而出的政策措施，为创新型人才干事创业创造良好的环境条件，关注创新型人才的持续健康发展。 二、国内外交通运输工程人才培养现状 我国的交通运输工程学科为一级学科，下设四个二级学科：交通信息工程与控制、道路与铁道工程、交通运输规划与管理、载运工具与运用工程。国内各高等院校一般都设有相应的交通系或者交通学院来进行交通运输工程学科的招生与培养。由于各个院校的历史背景不同，优势与特色也会有很大的差距，所以各个院校在二级学科和课程的设置方面也会不同。国外高校的学科划分一般没有交通运输工程学科，也很少设有交通运输系，交通运输工程人才通常在土木工程或者环境工程院系中培养[2]。 改革开放以前，我国的交通基础设施十分薄弱，改革开放以后，国家在战略上向交通运输倾斜，逐渐加大在交通基础设施建设上的投入，因此，当时需要大量与交通基础设施建设相关的工程技术人才，为适应社会需求，国内多所高等院校设立了交通运输工程学科，并培养了大批优秀工程技术人才。但是，随着交通运输行业的快速发展，行业形势发生了巨大的变化，传统意义上的工程技术人才已经不能满足交通运输行业发展要求，这就对当前的交通运输人才培养提出了更高的期望，高校要顺应行业发展趋势，进行培养模式的改革与创新，培养以创新能力为核心素质的交通运输工程创新型人才[3]。 三、交通运输工程创新型人才培养模式创新 交通运输工程学科涉及理学、工学、管理学、经济学等多门学科，交通运输工程创新型人才应具备复杂的、交叉的知识体系。交通运输工程创新型人才培养模式需要从以下几个方面进行革新： 1.培养理念的创新。培养具有社会实践能力、专业知识、创新能力的人才是工科人才培养的目的和任务，但在我国传统的教育模式中往往只注重专业知识的培养，忽略了对历史、社会和环境的认知与责任方面的教育，同时对学生实践技能和创新能力的培养重视不够，因此应该革新培养理念。 在当前高等工程教育中，越来越多的人意识到学生除了要具有扎实的专业技术知识外，还必须拥有良好的团队协作精神、系统分析及实际动手能力以适应现代化工程团队合作、新产品及新系统的开发需求。“COID”教育理念是世界上最新的工科教育研究成果，它的研究载体是产品的整个生命周期，即从产品研发到产品运行，强调理论学习综合能力培养的有机结合，达到了教与学、教育目标与企业需求的和谐统一。在交通运输工程创新型人才培养中，应当积极学习世界上先进的教育理念与模式，尝试性地将“COID”教育理念引进到交通运输工程人才培养之中[4]。 2.教学模式和课程体系的创新。现有的课程体系比较注重理论知识，教学方法比较单一，主要以教师传授知识为主，缺乏师生互动，与此同时培养计划缺乏对学生的综合能力培养，因此教学模式和课程体系需要进行改革。特别是应该将实践教学环节贯彻于现有的课程体系之中，目的是培养学生的创新意识和能力、训练学生独立分析问题的思维习惯、锻炼学生解决实际问题的技能。实践教学包括多个方面，具体的可以从课程实验和课程设计开始训练，然后在毕业设计和社会实习环节重点加强。 应该尝试创新型的考核方式，考核的目的是度量学生在教学过程中的学习成果，同时也是为了检验和考核教学改革和教师的教学效果。此外，考试还是质量控制系统中的重要反馈环节。创新型人才培养过程中，个人人际交往能力和产品系统的构建能力是重要方面，所以应该考虑将这两方面设置到课程内容和学习过程中。考虑到各门课程的性质不同，在学习的各个环节，从技能、知识、协作等方面，对学生进行全方位的考核。根据学生的实结、课程设计的学习效果、遵守学校制度的情况等，以专业知识点的考核为重点，对学生的综合素质和技能进行全面考核，由教师、用人单位和学生多方评价。 专业设置要随社会经济发展需要进行创新，要与社会对人才的需求相适应，要根据现代学科发展规律和现代交通运输发展趋势不断淘汰或改造传统专业，设置更多的新型专业，培养满足现代交通需求的创新型人才。 因此，交通运输工程人才的培养，要注意观察学科发展动向，跟随行业发展趋势，同时应在课程体系和教学方式方面借鉴学习国外的交通运输工程人才培养模式的优点。国外交通运输工程课程体系设置有如下特点：（1）课程内容不仅注重基础理论知识，更加注重加强方法论的学习和数学建模的培训以及数据分析能力等方面的学习。（2）课程设计注重增强学科间的交叉，学生课程学习中应根据学科交叉的需要，鼓励学生选修相关学科的课程。交通运输工程属于工科类学科，我国高校普遍将交通运输工程人才的培养按照普遍的工科人才培养模式设定的课程体系和培养方案，忽略了与交通运输工程学科交叉的经济类和社会科学类等课程的设置[5]。（3）加强对学术类讲座和专业知识研讨会的重视程度。国外的高校将这些作为课程体系的重要组成部分，会定期安排相关的学术报告，邀请行业内学科或技术带头人到学校授课，使学生了解到交通运输行业学科的最新动态。进行交通运输工程学科课程体系改革，国内的院校要根据交通类学科的发展趋势与方向，实时更新前沿知识和创新方法，定期安排学术论坛或者学术讲座以便让学生紧跟世界交通行业的发展方向，培养创新兴趣，开发创新潜力。 3.综合实践能力的创新。高校应该加强对学生综合能力和人格培养，这有助于创新能力的形成。应将综合实践能力列入学生培养目标，有计划、有目的地举办课外活动，例如建立学科兴趣小组、成立交通类社团、举办趣味学科知识竞赛和专业知识能力创新大赛，这些活动可以培养学习兴趣，激发学习热情，提升学生主动学习的积极性以及养成独立思考和终生学习的习惯。此外，还可以安排学生到企业进行实习，与企业建立对口的创新实习基地，激发学生的实践意识，提升学生的实践能力，激发学生的创新意识。 4.人才培养评价体系的创新。常规的人才培养评价的重心以学生为主体，在创新型人才培养模式中，要形成多元化的评价体系，从高校、教师、学生等各个方面进行评价，同时对于学生创新型能力的评价，也要采用多种评价方式并行，避免常规的用分数高低作为评价学生能力的唯一标尺。打破传统的单一化考核方式，注重过程考察和能力评价，建立以培养过程为载体的过程考核评价方式，结合理论授课、课程设计、实践环节、创新成果等进行综合考核，全方位考核学生的知识、技能、专业素质和创新能力。建立包括实践教学单位评价、学生评价和教师评价三部分的“以学生为中心”的全方位、全过程、系统的、综合性的监控和评价体系，保证课程授课和人才培养过程的科学性和合理性。 四、结束语 随着我国交通运输行业的不断发展，交通运输工程学科的人才培养面对着新的挑战，国家与行业不仅需要能够解决本行业基本问题的技术人才，更需要能够解决和其他行业交叉相关问题的创新型人才，交通运输工程创新型人才的培养，要不拘泥于现有人才培养体系、评价模式，要打开思路，放远目光，积极探索新的培养模式，从高校、教师、学生三方面进行创新改革，同时在课程设置、教学模式、培养评价体系等多方面进行创新，引入国际最新的工程教育培养理念，建立一套适合我国国情的交通运输工程创新型人才培养模式。 交通工程交通运输论文:基于CDIO的应用型本科交通运输类专业系统工程学课程教学改革研究 摘 要：针对应用型本科交通运输类专业系统工程学课程侧重于理论教学，无法使学生满足产业需求的问题，本文将CDIO工程教育模式引入到系统工程学课程建设中，分析系统工程学课程教学的难点，提出基于CDIO的系统工程学教学改革措施。 关键词：CDIO；应用型本科；系统工程学；教学改革 系统工程学是交通运输类专业的核心课程，在课程体系中基础课和专业课之间起到承上启下作用，是一门理论性和实践性都很强的课程。学习该课程的目的是使学生能够利用系统工程方法论解决交通规划、设计、管理等方面的具体问题。目前应用型本科交通运输类专业系统工程学课程仍然大多仍侧重于系统工程方法论的基本原理的讲解，而忽略了系统工程学的具体实践，教学效果不太理想。学生往往在学完系统工程学后仍然不能用系统工程方法论考虑专业问题。 1 系统工程学教学难点 系统工程学课程教学体系包括课堂理论教学、实验教学和课程设计三个部分。课堂理论教学主要教学系统工程的方法论及具体的系统工程技术；实验教学主要是验证系统工程技术，如系统分析、系统预测及系统评价等；课程设计则是综合利用所学系统工程方法解决交通运输具体问题。 一方面，在理论教学中，诸多原理的学习以及模型的计算（如层次分析法、线性回归模型的构建与检验等）对学生来抽象且枯燥，自然也就成为学生学习的难点。另一方面，实验教学和课程设计内容虽然相对具体，学生通过实践可以较快地掌握相关知识，但这两部分内容在传统设置中往往比较零散，仅针对单个知识点，而没有形成一个前后连贯的实践体系，因此学生虽然可能掌握局部知识点，但无法构建系统工程方法论的完整全局体系，从而在课程设计过程中总会呈现或多或少的形而上学问题。 2 CDIO工程教育模式 CDIO （conceive， design， implement， operate），是近年来国际工程教育改革的最新成果，是构思、设计、实施和运作的合称，且将其体现在学生培养的全生命周期、旨在通过项目带动培养学生的工程实践能力的一种工程教育模式[1，2]。CDIO是“做中学”的一种模式，是对以课堂教学为主的教学模式的改革。CDIO的特点主要体现在： （1）以系统的思想培养人才。CDIO模式打破学科、专业、文理之间的限制，在教学工程中首先统一确定培养目标，明确工程师的目标与技能，界定工程师的社会责任，要求学生能在特定要求下实现对行业项目的构思、设计、实施和运行。 （2）以综合素质培养为导向。CDIO模式在实施过程中不仅培养学生的专业素质，更将培养目标融入到具体的项目中，要求学生在学习过程中不断加强与他人的沟通协调能力。 （3）以产业需求为基准。CDIO模式要求学生以项目为中心，开展理论与实践学习，使学生能将学科知识融入到真实的项目实施中。CDIO模式中所运用的项目均来源于行业产业，因此是不断满足产业变化的工程教育模式[3，4]。 3 基于CDIO的应用型本科交通运输类专业系统工程学教学改革方案 （1） 基于项目的课堂理论教学 理论教学是系统工程学教学的首要环节，传统方法往往按照课本顺序依次讲解，教师以实践案例为基本时间轴，依次讲解实践案例所用到的系统工程方法论的具体技术。例如，通过针对公交车服务质量评价实践案例的讲解，重点依次讲解公交系统与要素、公交系统分析、公交系统优化、公交系统评价指标的选取、公交系统评价等知识点。理论教学中所讲解的实践案例均来源于教师团队的科研项目。 在课后作业的布置中，更加注重使得学生理解系统工程方法论的运用。每5人一组，为每组分配不同的项目，要求每组学生之间充分讨论，对课堂所讲到的知识点进行验证及运用。 （2） 基于项目的实践教学 在实验教学和课程设计中，同样采取分组形式，为各组学生分配不同的项目，各组之间互不相同。系统工程学实验目前共6学时，均为验证型实验，要求所有学生独立完成。而课程设计中，为每组分配的项目则是一个完整的系统工程项目，要求每组学生通过内部合作完成，在具体的实施过程中，要求每一名学生通过内部协调，获得各自不同的具体分工，完成1-2个知识点，最后所有人的完成内容综合成课程设计报告。 （3） 成绩评定 依据CDIO思想，将系统工程学课程理论考核成绩分为三个部分：平时成绩、阶段考成绩、期末考试成绩，三者在总成绩中的权重分别为2：3：5。其中，平时成绩包括课堂表现、作业成绩以及实验成绩；阶段考共有2次，分别通过项目的形式，随堂让学生基于系统工程方法论提出项目的实施方案，并进行适当地计算。期末考试采用闭卷形式，主要考核学生在利用系统工程学方法论解决具体问题时所涉及的基本知识点。 4 结论 系统工程学是交通运输类专业的核心课，要想取得良好的教学效果需要深刻理解这门课的教学内容，探索学生在学习过程中的难点，从而不断改革教学方法。通过基于CDIO的系统工程学教学改革实践，学生对课程的学习热情有了很大的提高，同时对具体项目实施也有了贯穿全周期的实践机会，不仅提高了学生利用系统工程方法论解决具体项目的能力，更提高了学生相互协作和沟通的能力，从而能够快速适应后续的专业课学习，更能快速适应交通运输行业岗位的专业需求，因此CDIO模式可以在应用型本科中工程教育类课程中进一步作推广。 交通工程交通运输论文:基于卓越工程师培养的交通运输专业企业实习体系研究 摘要：基于同济大学卓越人才培养规划对学生实践能力的要求，根据交通运输专业教学工作具有很强的实践性以及实习面广、点多的特点，围绕铁路及城市轨道交通运管理的突出技术问题，从培养学生实践能力和创新意识出发，构建车站-列车-运行调度的三层次的企业实习体系，并对该体系的特色和近年来建设的实施效果进行分析总结。 关键词：交通运输专业；企业实习体系；卓越人才培养 一、引言 同济大学在卓越人才培养规划中强调以卓越人才培养为主线，强化实践教育的传统特色，构建以“三大联盟与三线联动”为核心，课程教学与实践锻炼相结合的开放式、立体化的卓越人才培养体系，旨在培养造就一大批创新能力强，适应经济社会发展需要的高质量各类型工程技术人才。 交通运输专业以培养铁路和城市轨道交通运输管理与技术人才作为基本目标，该专业实践性强。随着我国交通运输信息化和智能化的快速发展以及运输企业管理体制的改革，对交通运输人才的实践能力、创新能力等提出了更高的要求。同时，作为未来轨道交通运输企业的经营者，学生们必须提前掌握本行业的现状和发展趋势，以自觉形成最佳的知识和能力结构。通过组织学生到铁路运输企业实习，让企业直接对未来所需人才进行引导，将使本专业培养出来的运输管理人才更容易达到“卓越计划”的培养目标，能够“适销对路”。 交通运输专业课程体系包含理论教学与实践环节两个部分，二者相辅相成。理论教学打下良好的基础，使学生掌握较为全面的必备知识，实践环节则是对理论知识的应用，能够锻炼学生把科学技术转化为生产力的能力，更是学生在正式走上工作岗位前最好的“模拟练习”。学生能够较好地掌握本专业的相关理论知识，并培养和锻炼出较好的实践动手能力，达到了“卓越工程师”对交通运输专业的要求。 二、交通运输专业传统企业实习存在问题 交通运输专业在实行卓越工程师培养计划之前，本专业的生产实习时间只有两周，一周在上海铁路局调度所，另一周在学校的实验室进行接发列车实训。传统的交通运输专业生产实习存在以下几个问题，制约着实习效果和学生实践水平的提高。 1.在企业实习时间短，对企业生产实践了解少。在实行卓越工程师培养计划之前，企业实习仅占用两周的时间，且其中一周在学校的实验室进行接发列车实训，这样的安排显然不能使学生对企业生产实践有全面、细致而深入的了解，不能满足“卓越工程师”对交通运输学生实践能力的要求。 2.轨道交通行业发展快速，理论教学与实践需求脱节。近年来年我国轨道交通运输行业发展迅速，大批新技术运用于轨道交通运输的规划与管理。通过企业实习能让学生了解与学习新技术的运用，满足企业对未来人才的需求。 3.校企联合培养不足。改革前交通运输专业企业实习学生只去上海铁路局调度所一个部门实习，实习面窄，实习岗位过少，上海铁路局的其他部门未能有效地参与人才培养过程。需结合交通专业卓越工程师教育培养计划，通过校企实践基地的建设，以此为依托进行交通运输专业企业实习的教学改革与创新。 三、交通运输专业生产实习体系的构建 （一）交通运输专业实践基地的建设 卓越实习要以运输生产环境作为支撑，实习基地的建设是必要前提，是开展实习工作的保证。上海铁路局是教育部确立的第一批国家级工程实践教育中心，与同济大学共建。由上海铁路局和同济大学交通运输学院的专家组成工程实践教育中心指导委员会，审核中心建设目标，建设内容和工作计划，工程实践教育中心下设工作办公室负责日常工作开展。交通运输工程学院运输管理工程系以此为依托，结合专业培养计划和课程体系，设计了车站-列车-运行调度的三层次的实习体系，选取了铁路编组站、高铁客运站、高铁客运段、调度所四个单位作为校企实习开展的对象。系领导亲自主持召开座谈会，与上海铁路局人事处共同确定了南翔编组站、虹桥高铁站、上海客运段、上海铁路局调度所作为实习基地。上海铁路局在每个实习单位都指派了实习组织领导、兼职教师、后勤保障人员。同时，结合交通运输专业学科的发展方向，进一步拓展了交通运输专业的实习基地，与上海申通地铁集团有限公司签署了同济大学人才培养与产学研合作协议书。 （二）交通运输专业生产实习体系构成 根据本专业教学工作具有很强的实践性以及实习面广、点多的特点，围绕铁路及城市轨道交通运营管理的突出技术问题，从培养学生实践能力和创新意识出发，对企业专业实习教学体系进行拓展。结合交通运输专业实习的特点及主要专业技术问题，设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系，突出了轨道交通运营管理的专业共性问题，并安排了学生进行高铁随车调查、行车调度指挥现代化的研究分析，培养了学生分析和解决问题的能力。交通运输专业本科生“卓越”实习是一个有机体系，其中包括： 1.校内实训部分。校内实训包括列车接发实训、Railsys实训等综合型实训，学生通过计算机模拟系统完成电话闭塞法、半自动闭塞法、自动站间闭塞法的实操学习，并学习利用Railsys运行图软件编制及管理运行图。校内实训为后续开展企业实习做好过渡准备。 2.企业实习部分。企业实习内容包括两大板块：铁路运输企业实习和地铁运营企业实习，前者是主体，在总计六周的实习时间中占4～5周。 （1）铁路部分：对于铁路运输管理工程人才，需要对车流汇集、列车生成、按图行车的整个行车组织过程有清晰了解，通过生产实习可以把交通运输专业所学专业课程知识系统集成，因此在铁路运输企业实习中设置了多个实习项目。 ①铁路编组站实习，实习地点为上海铁路局南翔编组站。学生主要了解编组站运输组织机构设置和运输岗位职责，熟悉《铁路技术管理规程》中关于编组站技术作业的有关规定，学生在跟班实习中需要系统了解编组站到、解、编、发各个生产环节的作业内容和流程等。 ②铁路调度所实习，实习地点为上海铁路局调度所。学生主要了解上海铁路局管辖范围、上海铁路局调度所生产组织系统及各调度工种的主要作业内容；对行调、货调、机调等调度员岗位跟班实习，了解调度员应具备的基本专业知识和技能，掌握所实习岗位的计划内容、编制办法。 ③铁路货运中心实习，实习地点为上海铁路货运中心北郊站和杨浦站。学生主要了解货运调度室内车站调度员和货运调度员的岗位职责，铁路货运改革后综合服务窗口办理货运作业的流程，以及货运员的岗位职责。 ④高铁列车乘务实习，实习地点为高铁列车。实习以跟车、跟班实习的形式开展，学生重点了解高铁动车内主要设备设施、高铁列车动车组营业规章、乘务员岗位职责和工作流程、高铁列车安全管理和应急处置内容，完成高铁列车服务满意度问卷调查。 ⑤高铁车站客运服务实习，实习地点为上海铁路虹桥站。实习以参观结合形式开展，学生主要了解上海虹桥高铁站服务设施布局、客流到达及出发特点、站内中转、铁路与其他交通方式换乘过程中的流线组织，掌握高铁客运站客运组织内容、岗位设置及岗位责任。 （2）地铁部分。地铁运营企业实习则主要依托上海地铁调度所OCC以参观、模拟、实训形式开展，学生将系统了解地铁生产组织系统架构、各调度工种的主要作业内容，重点关注地铁运营突发事件的应急处置方法、预案要点及地铁施工作业管理规定及流程。 （三）实习保障体系 交通运输专业本科生“卓越”实习的顺利开展离不开相关的保障体系。每次企业实习前学院教务主管领导都亲自做实习动员，院办领导安排好后勤工作，系领导部署实习计划并安排带班教师，带班教师都能够做到认真负责、按时参加。上海铁路局和上海地铁运营公司均成立了专门的实习领导小组和工作小组，全程指导实习工作，各一线实习单位均成立了工作小组具体与实习带队老师对接，双方畅通联络、紧密协作。应该说整个实习的组织和后勤保障工作都是非常出色的。 “安全第一”是运输实习的首要原则，每个实习单位在同学到来的第一天都组织了安全教育培训，不仅有规章学习还要进行安全防护能力训练、这为确保现场实习安全、有序提供了重要保障。 运输管理工程系为了保障实习有序，精细编制了教师值班表，确保每日都有教师在现场。学院安排了接送车辆，保障每日在铁路现场交接班后规定窗口时间准确到达，以减小对铁路现场工作的影响。铁路局则安排了站内短驳车辆，安全快速地将学生送达站内各实习岗位。至今，交通运输专业已有3届同学按照卓越工程师计划参加了企业实习，实习全程未发生一例安全事件，同学经过现场观摩、实践、听讲较好地完成实纲任务并全部通过实习答辩，实习内容逐年拓展、深化，实习组织工作获得了参与师生的一致好评。 四、交通运输专业生产实习的特色和实施效果 运输管理工程系将交通运输专业本科生“卓越”实习建设作为一个整体的系统工程来抓，带动了师资队伍建设、教材建设、实践教学体系完善、教学方法手段改革创新及其教学条件的改善等多方面的建设，为交通运输专业的教育部工程教育专业认证创造了良好的条件，已经取得了可喜的实施效果。 1.设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系。根据本专业的特点，围绕铁路及城市轨道交通运营管理的特出技术问题，设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系，突出了轨道交通运营管理的专业共性问题，并安排了学生进行高铁随车调查、行车调度指挥现代化的研究分析，让学生通过现场实习、调研，分析总结相关实际问题，提出对策建议，培养了学生分析和解决问题的能力。 2.企业生产实习内容组织创新，实习对毕业设计选题支撑效果凸显。交通运输专业本科生“卓越”实习有鲜明的专业特色，实习内容紧密围绕本专业人才培养目标设置，多个铁路实习项目关联紧密。首先，实习让学生系统地观摩了铁路运输设备的全貌，特别是我国自主知识产权的国产高速列车装备和集各类先进控制系统于一体的调度指挥中心让同学增强了专业自豪感。第二，先编组站和货运站，后调度所的实习安排使学生对铁路既有线车流汇集、列车生成、到按图行车的整个行车组织过程有了清晰了解，有利于学生把所学专业课程知识串连起来，为来年的本科毕业设计（论文）工作奠定了基础。第三，高铁列车乘务实习和高铁车站实习安排紧凑让学生系统了解高铁客运“站、车”服务之间的接口关系，对旅客出行全程服务质量的影响要素有了亲身体会。第四，铁路调度所与地铁调度所OCC实习紧凑安排让学生更加清晰地对比了铁路和地铁行车环境、调度信息系统和调度职责的差异，也让学生对未来的论文选题乃至毕业择业有了感性和理性支撑。 3.形成了双导师工程教育师资队伍，创建高校和行业企业联合培养人才的新机制。建立了专业实习组织管理体系，实行校内专业指导教师和实习基地兼职指导教师双轨制，聘任了一批企业兼职导师，与校内导师共同精心设计了企业专业实习教学大纲与教学指导书，共同指导学生的专业实习。铁路局兼职导师结合实习进度组织了多次分专题讲席，学生获得了书本上无法学到的新知识、新信息、新技能。 4.加强学生对本专业的兴趣，推动本专业就业率的提升。交通运输专业改革后的企业实习，为学生巩固所学专业知识、系统了解铁路运输专业现场工作提供了非常好的机会，并在一定程度上影响了学生的择业观，提升了交通运输专业学生毕业后去铁路局和地铁公司就业的人数。 5.同济大学交通运输专业认可度得到显著提升。同济大学交通运输专业以工程实践为驱动的企业实习计划得到了上海铁路局企业高管和同行业专家的支持，同济大学的卓越人才培养理念得到业界的广泛认可。学生在参与实习的过程中，积极提出问题与建议，逐步打开思维、活学活用专业理论，用人单位上海铁路局对实习学生的综合素质与能力进行了肯定。 五、结语 交通运输专业的企业实习，基于卓越工程师培养的要求进行不断调整和优化，在理论教学上调整相关课程的设置，使各个课程间更加协调，也为实践环节打下良好基础。实践环节不断增加企业实习的单位和内容，力求符合交通运输专业本行业生产工作的实际，对于学生的实践能力提高有重要的积极作用。经过多年的努力，交通运输专业学生的“卓越工程师”企业实习工作扎实开展，继往开来，基于卓越工程师培养的企业实习工作还将谋求更大的创新，为交通运输卓越人才的培养和行业的发展做出新的贡献。 交通工程交通运输论文:工程教育认证背景下交通运输专业毕业设计质量评价指标体系 摘要：毕业设计在高等教育中的重要性不言而喻，保证毕业设计质量不仅是能够保证教学效果，也能满足工程教育认证标准。但目前这一环节出现了一些问题，通过分析可知这些问题出现的根源在指导教师本身。首先分析毕业设计中出现的问题，结合问题产生原因提出毕业设计质量评价指标体系，最后对一些指标进行重点分析。 关键词：工程教育认证；毕业设计；教学质量；评价指标体系 由于工程教育认证将“质量保证和质量改进”作为基本指导思想和出发点，重视对学生学业成就的评价，更多突出“培养质量”，故教育部自2006年起启动工程教育认证试点以来，其认同度不断提高，越来越受到各高校的认可[1]。目前很多高校的交通运输专业都在积极申请通过工程教育认证，以使专业办学质量得到提升。在工程教育认证标准中，对毕业设计（论文）（以下简称“毕业设计”）标准为“要结合本专业的工程实际问题，培养学生的工程意识、协作精神以及综合应用所学知识解决实际问题的能力”。毕业设计是本科学生完成教学计划全部课程后必须进行的一项重要实践性教学环节，是学生综合运用本学科基础理论、专业知识和基本技能，提高分析与解决实际问题的能力，进行科学研究的实践过程[2，3]。这与工程教育认证所给出的标准相同，即实现了毕业设计的初衷也就能够满足工程教育认证的标准。然而，近年来毕业设计环节存在一些问题，这些问题出现的原因既有客观因素，又有主观因素；既有个人问题，又有管理问题；本文认为，这些问题很大程度上由于指导教师本身所造成。因为这个环节不同于理论授课，理论授课面对的经常是超过60个人的教学班级，教师很难做到对学生进行一对一了解，对学生的学习动态无法及时掌握。但毕业设计不同，在这一过程中，指导教师和学生经常是一对一沟通、交流，只要指导教师能够在每一个阶段对学生进行严格要求和认真辅导，学生可以高质量地完成毕业设计。那么如何对指导教师在毕业设计环节的教学质量进行客观、综合的评价，从而增强指导教师的责任感，保证毕业设计质量，使交通运输专业顺利通过工程教育认证，对交通运输专业办学具有非常重要的意义。本文首先分析目前毕业设计环节存在的问题，然后针对问题提出评价指标体系，最后对指标体系进行分析。 一、目前毕业设计环节中存在的问题 1.部分指导教师思想上不够重视。教师普遍存在重视课堂教学，轻视毕业设计的现象。认为毕业设计就是给学生出个题目，完成过程就是在学校各种规章的要求下对学生进行相应的催促和检查，进入最后阶段重点要求学生一定要格式正确，至于内容和完成质量则不是非常重视。很多情况下由于指导教师和学生的双重原因出现毕业设计环节存在“前松后紧”现象。在开始阶段学生为了就业、考研或其他原因不能集中精力做毕业设计，且指导教师也未能及时地进行督促和检查；后期面临严峻的毕业形势学生才紧张起来赶任务，但由于时间紧，且准备工作不充分，导致毕业设计草草收场，其质量很难不能保证。在答辩阶段，很多答辩小组的老师为了同事之间的面子或其他主观因素对学生在答辩过程中表现出来的问题也是睁一只眼闭一只眼，提出的问题也非常简单，没有深度。总之，在这一过程中很多指导教师对自己或同事指导的学生给人情分等，表现不够不严肃。这些都是因为思想上重视不够所造成。 2.毕业设计选题本身存在问题。①毕业设计选题质量不高。现在很多选题都要考虑如何应对日后进行的各种检查和评估，为更简单地应对检查和评估，很多院校都对各种教学资料的格式进行了硬性规定，比如：试卷的内容按照统一格式、毕业设计按照统一格式等，很少考虑学科差别。就像每年毕业设计检查时注重检查论文的格式，而对毕业设计本身质量较少涉及。为应付各种检查，某些指导教师在选题时为方便只出一些东拼西凑就可完成的综述性题目。那些真正付出很多，进行认真撰写的毕业设计却仅仅因为一些格式的不正确而必须重新修改或装订，从而给指导教师和学生带来一种冷水泼头的感觉。其实，并不是说这些格式检查不应该，而是更应该在保证毕业设计内容的基础上要求这些。那么如何要求内容呢？只有从评价指标中来要求指导教师尽可能做到。②毕业设计选题缺少新颖性和可行性。现在很多指导教师都会采取一些以前选题，尽管很多高校也允许选择一些非更新选题，其初衷是希望新一届的学生能够在以前的基础上将这个题目完成得更加合理和完善，比如我校每年就允许有40%的非更新选题出现。但学生的实际结果却是和往年的成果一般无二，鲜有创新；这样带来的结果必然是毕业设计中的恶性循环，质量很难保证。还有一些指导教师在选题时题目过大，带来的好处是学生查找资料相当方便，因为很多资料都会与该选题相关；但是哪些是重点，该怎么写，作为本科生心理未必就清楚。所以让其良好地完成这些题目也就勉为其难。③毕业设计选题数量不够多。随着学生数量的增加，一名指导教师指导10人以上学生做毕业设计并非新鲜事情。很多指导教师不能给出足够多的题目，只能出现多人共做一题的事情，加之指导教师不能在学生内容不雷同方面做出有效的规定和区分，从而导致学生毕业设计雷同的现象更是存在。上述现象在很多人看来有些言过其实，但必须承认，部分指导教师并未认识到毕业设计的严肃性与重要性。从思想上产生了麻痹、糊弄，答辩结束就算了事的认识。尤其是在扩招后，一名指导教师需要指导10个以上的学生时，上述现象就有了存在的借口。但随着工程教育认证的到来，指导教师必须正确面对毕业设计的质量问题。 二、评价指标体系的构建 为了对指导教师在毕业设计中的教学质量进行客观和全面的评价，我们根据自身指导毕业设计的亲身体会和对毕业设计的全过程的认识，从选题、组织、撰写、答辩四个阶段共19个指标进行评价。具体评价指标体系见表1。 三、评价指标体系的分析 由表1可知，对教师评价的重点在毕业设计的选题和组织阶段。只要指导教师在这两个阶段工作到位，剩下就是和学生交流和沟通。学生在一个好的选题和进度合理、资料完备的基础上再加上指导教师严格要求和良好沟通，顺利完成毕业设计的撰写就绝非难事，那么顺利通过答辩更是水到渠成。在选题阶段，很多高校都采取由该学科的专家或者高级以上职称人员组成的选题评审委员会对选题进行审核或指导教师汇报、答辩的形式决定选题是否通过。在选题阶段的8个指标中，有些指标应该一票否决，比如不符合大纲要求；多人共做一题，而指导教师又不能保证内容不雷同；选题难度过大；选题工作量过小。有些指标要有一定制约措施才可通过。比如选题若为非更新题，则该选题学生的成果若和以前成果一般无二或区别不大，则学生的成绩最多为及格或者不及格，从而就要求指导教师在给出该选题时一定要在任务书中给学生的要求和以前有较大变化，而且在撰写过程中时刻加强对该学生的检查和督促；所以指导教师在决定是否采用以前的题目时也会认真考虑。若选题为综述题，则该学生的毕业设计一定要在结构或思路上有所创新，如果内容仅仅是多篇资料的东拼西凑，则在评定该生成绩时应着重考虑。这些制约措施的目的是使指导教师尽量少用非更新题和少出综述题，多出一些有一定创新性和与工程相结合的且工作量和难度适中的题目，这也是为了培养学生在最后环节中分析和解决问题的能力。毕业设计组织阶段给出的三个指标可以说是指标“指导教师对选题的了解和掌握程度”的细化，也是在论文开始之前对毕业设计的质量再次进行一次保证。设计撰写阶段的五个指标主要是对指导教师的工作态度、职业道德和业务素质进行的考核。这些指标应该由被指导的学生或者相关同学进行反馈。设计答辩阶段的三个指标主要是对答辩过程中的综合表现进行考核，应该有答辩委员会和参加答辩的学生共同掌握。 四、结论 交通运输专业为迎接工程教育认证，在毕业设计质量控制上提出了一些措施，较以前使毕业设计质量有了较大提高。尽管本文所构建的评价指标体系是一家之言，是建立在交通运输专业实际情况与毕业设计经验和教训基础之上，但本文的部分指标可以为其他高校或专业在评价毕业设计质量时提供参考。 交通工程交通运输论文:交通运输工程领域大学生校外实践基地建设模式的探索 [摘 要]依托行业、立足区域，服务地方，推进交通运输工程领域的大学生校外实践基地的建设，对于培养学生工程意识，加强校企融合，进一步整合资源，充分发挥基地的教学示范作用将起到深远的意义。基于大学生校外实践基地的建设模式的探索对于进一步明确基地的运行、教学活动的开展以及校企协同创新的构建将提供可操作的依据。 [关键词]交通运输工程；校外实践基地；建设模式 依据交通运输行业人才培养的需要，适应科技高速发展形势、服务区域经济发展需求，立足交通运输行业，紧密加强校企合作，为工程一线或企业输送培养具有较强高级技术应用能力，知识综合运用开发能力，富有创新精神和一定技术管理水平的专门人才。着重理论联系实践，解决工程实践应用问题。掌握交通运输领域坚实的基础理论和宽广的专业知识、具有较强的解决实际问题的能力，能够承担专业技术或管理工作、具有良好的职业素养的高层次应用型专门人才。通过校企深度合作、共建大学生校外实习基地，提供大学生学习期间与企业结合，了解企业岗位工作特点，掌握企业工作流程，进而实现在校期间接近工程，提升学生工程素质、养成工程意识[1]。本文依托黑龙江龙运集团-黑龙江工程学院交通运输工程实践教育基地的建设模式进行探索总结，进而依托实践基地实现校企深度合作，全面提升学校科研水平和开发能力，使之成为共建企业新产品、新技术的研发、推广基地，达到校企共建、互利互惠、合作共赢，推进科技成果转化和企业科技进步，为服务地方区域经济，振兴东北老工业基地做出贡献。 1、基地的建设思路 （一）总体思路 建立深层次、双向互动、互惠共赢的交通运输工程领域专业人才培养机制，依托校外实践基地的建设，打造出符合交通运输工程领域人才培养的实践平台。依托合作企业，为学生提供实习以及毕业设计工程训练环境，通过学生创新活动资助、贫困学生资助等项目为学生解决实际困难；依托学校，为企业提供培训以及技术服务，并有义务为企业输送优秀毕业生[2-3]。 （二）合作机制和管理模式 大学生校外实践基地的企业选择应是该行业有一定规模和影响力的企事业单位，技术、生产、经营、管理等方面处于同行业领先的地位。大学生校外实践基地坚持人才培养为主，突出学生工程意识培养以及工程能力训练，合作中采用如下原则： （1）服务企业原则 为企业服务是学校的指导思想，也是打开校企合作大门的前提和基础，决定着合作成败和成功率的高低。学院主动深入企业调研，了解企业人才需要状况、用人标准、技术需求，积极为企业培训急需人才。 （2）校企互利原则 校企合作双方互利是校企合作的基础。企业有权优先选拔留用学生，有权根据学生能力对学生就业进行部分淘汰。 （3）统一管理原则 校企合作是双项活动，校企双方的利益与责任必须高度统一，必须统一领导、统一管理、统一规划、统一实施、统一检查考评。 （4）校企互动原则 学院定期组织专业理论教师到企业现场培训，请企业高级工程师或高级技师来学院讲座。通过校企互动，学校教师在企业学到了实践知识和能力，企业技术人员增长理论知识，实现理论与实践互补，实现理论与实践一体化。 二、基地的建设任务 根据黑龙建工程学院人才培养定位的需求，借助交通运输专业卓越工程师教育培养的契机，结合黑龙江龙运集团的运营业务，借助双方合作基础，建立龙运集团-黑龙江工程学院交通运输工程校外实践基地。力争通过校外实践基地的建设，加强我校交通运输工程领域本科人才实践能力和实践技能培养。 建设的基本任务有： （一）探索高校与行业企业联合培养人才的新机制 坚持“以学生为主体，以能力培养为核心，坚持知识传授与能力培养相结合，实践教学与理论教学并重”的实践教学理念，依托载运工具运用工程省级重点学科，交通运输规划与管理二级学科，适应国家和区域经济对交通运输应用型人才的需求，探索校企合作联合培养交通运输专业人才培养的新机制，不断完善理论与实践相结合的实践教学模式，改革创新出服务于国民经济建设与社会发展的行业实践教学特色。 （二）建立和完善科学的实践教学和管理体系 充分发挥学校和企业各自的优势，逐步建立 “一条主线、四层次实践”的实践教学体系。一条主线是培养素质与提高学生岗位实践应用能力。四层次实践分别是：专业基础技术应用实践、专业技术应用实践、岗前实践。具体内涵见表1： （三） 改革原有的教学体系 实践教学是知识与能力，理论与实践相结合的教学活动，它在人才培养方面有举足轻重的地位和作用。随着社会的发展和科技的进步，我们必须打破传统的以理论教学为主的教学体系，建立实践与理论并重的教学新体系，真正从传授知识转化到能力培养。 （1）除教学大纲上已明文规定独立的实践课程外，配合教学内容和课程体系的改革，修订教学计划，重点解决实践课及实践学时的安排与设置问题，努力从源头上解决实践内容重复、实践方法简单的问题。 （2）为了充分发挥实践教学在人才培养过程中的独特作用，确保实践教学质量，逐步建立实践教学检查制度、实践报告批改制度、实践教学考核制度，切实加强实践教学过程管理。 （3）修订和完善各门课程对实践课的教学要求，构建新型的实践教学培养目标，进而实施实践教学目标管理，最终形成教师为全面培养而教，学生为全面发展而学。 （4）建立和完善实践基地各项规章制度。实现实践基地管理工作标准化、规范化、科学化。 （5）逐步施行实践教学及实践技术成果奖励制度。为了鼓励教师能根据教育形势的发展与人才培养模式的转变，积极探索实践教学课程体系、内容和实训技术、手段和方法的改革，促使实践技术研究工作深入持久开展下去，不断增强实训教学工作活力。 （四）逐步打造一支高水平的实践教学师资队伍 为了提高教师的实践教学能力，一是对现有教师进行职业培训，安排专业教师到企业、科研单位进行专业实践。通过加强实践教学环节提高教师的专业实践教学能力。二是从实践教育基地生产、科研第一线聘请高素质的工程技术人员从事实践教学。以此逐步建立一支高水平的实践教学师资队伍。 （五）进一步加强产学研用结合 双方共同建立和投入进行道路运输资格证、物流师、高级物流师等行业职业资格证书培训基地，为企业在职员工培训提供支持。交通运输与物流行业均为紧缺人才行业，校外实践基地建设可以为企业培养急需的就业人才，满足企业对人才的需求，采取提前顶岗实习、订单培养等形式，使学生提前熟悉企业状况，更快进入岗位角色。共同进行技术研究、开发、试验、推广及新产品推介等工作；力所能及承接合作基地的生产任务；共同开展科研项目的研究，为解决企业的实际工程技术问题提供支撑平台。 三、基地的运行管理 校外实践教学基地是对学生进行实践能力训练、职业素质培养的重要场所，同时在教师进行实践锻炼，应用研究、技术开发、新技术的推广应用等方面发挥着重要作用。为了确保校外实践教育基地正常运转和规范化管理，确保实现建设目标，需要成立相应的组织机构。为促进校外实践教育基地的建设与发展，全面规范校外实践教育基地的管理，也要制定校外实践基地建设与管理办法。具体在校外实践教学基地建设、学校职责、企业的职责、实践教育基地协议签订、组织与管理、实践教育基地指导教师选聘、检查与评估等方面建立健全制度，加强基地的建设与管理。通过制度的规范，建立一套行之有效的校外实践教育基地管理办法。如：校外实训中心安全生产、管理制度、生产实训现场纪律、实训中心工作人员岗位职责、学生实训守则等。通过完善在校外实践基地进行课程设计、毕业设计管理办法。探索在校外实践基地进行课程设计、毕业设计安排的时间、环节、各环节的任务和要求，规范毕业论文（设计）选题、中期检查等环节的工作。 四、结论 通过“黑龙江龙运集团―黑龙江工程学院交通运输工程实践教育基地”的建设，以校企合作实践教学为重点建设内容，将基地建设成集教学、专业基础实践、专业技术应用实践、科技研发、社会服务于一体的综合实践教育基地。也在培养学生、社会服务、校企合作等方面产生积极的作用。可利用实践教育基地的资源优势为相关专业师生提供实验、实训、实习方面的资源保障，全面提升学生的动手能力，进而使相关专业的实验实习实训条件得到极大的改善。依托基地通过不断开展校企合作项目，与企业合作设计产品，在项目开展过程中，让老师和部分学生参与进去，逐步推行实行校企合作、工学交替的新模式，学生和老师直接为企业创造价值。 交通工程交通运输论文:三峡工程对外交通运输分析 摘要：三峡工程对外交通工程地位十分重要，它既是三峡主体工程开工前的准备工作，也是一个永久性工程，它直接为三峡工程服务，在三峡工程整个十七年中发挥交通大动脉的作用；从长远来讲，它对沟通三峡地区交通，促进区域经济发展也是一个十分重要的基础措施。 关键词：对外运输；交通条件；运输方案 1施工运输任务与特点 三峡工程正常蓄水位175m，坝顶高程185m，需混泥土总方量2820万m3。在三峡工程17年施工期间，需从外地运进各种物资材料设备4025万t，其中：商品材料1350万t，砂石料2675万t（天然砂石料1093万t，人工砂料1582万t）。高峰年运输量424.5万t（商品材料160.4万t，人工砂石料264.1万t）。并有直接施工的人员交通1971.0万次，高峰期每月达6000人次。客运估计每月单程3000人，往返6000人，总客运量1971万人次。 在1350万t商品材料中，重大件运输量总计约4万t，其中：200t以上水轮发电机重大部件和变压器2.32万t，超限界（宽高5.1m以上）的金属结构大件1.68万t，铁路、公路均不能承运，所以只能水运。 2工程修建前的交通条件 宜昌的水运、公路、航空设施，在二十世纪七十年代葛洲坝枢纽工程建设时已经形成交通网络： 2.1公路 宜昌至三峡工地约40km为崇山峻岭地段，交通设施简陋。 在左岸仅有一条葛洲坝至陡山沱三级公路，全线翻山越岭总长29km，标准很低。 从陡山沱至坝址下游的乐天溪距离3.2km，原为5至6m宽的乡村道路，1986年开始改扩建为路面宽12m，路基宽14m的超二级公路。并在乐天溪河口架设了一座钢筋混泥土大桥。乐天溪桥桥西至左岸电站厂房长9km，区域为三峡工程工区。右岸无现成道路。 三峡工程准备工程开工以来，进三峡的机械设备和大批量各类物资，绝大部分都是从险峻陡峭的宜莲公路拉进去的。时任总理李鹏1994年12月14日在坝址中堡岛宣布三峡工程正式开工后，宜莲公路承受的运输压力迅速增大，日均通车高达 3000多辆，堵车严重，交通事故频繁。短短的40km路段，原本2小时内抵达却因赛车或交通事故延续半天甚至一天。 2.2铁路 国家铁路干线已通至宜昌，并经葛洲坝工区外缘延伸到小溪塔和官庄。 2.3水运 水路十分便利，三峡工程水运条件优越，长江水运上通重庆，下达武汉和上海。葛洲坝至三峡坝下杨家湾航程34km，为葛洲坝库区的深水航道，航道宽度在200m以上，石排湾最小弯道半径500多m，可通万吨船队。 3对外交通运输方案 三峡工程对外交通运输方案是指宜昌至坝址的交通运输方案。三峡工程规模巨大，施工任务艰巨，工期紧迫，设备器材多，运输量大，为此，对外交通方案是关系到整个工程能否如期建成提前受益的关键问题。根据当时国家经济发展水平，施工队伍技术装备条件，多年来反复比较过多种方案： 3.1八十年代 由于当时交通条件，国内国外大中型水电工程施工都以铁路运输、三峡地区水运条件优越等因素，长江水利委员会提出的《可行性研究报告》、《对外交通运输方案研究报告》和“加拿大扬子江联合企业（CYJV）审查对外交通运输方案结论”等讨论对外交通运输方案中，分别提出了铁路为主，辅以公路和水路方案，或公路为主，辅以水路方案，或水路为主，辅以公路运输方案，三个方案长期争论难以定案； 3.2九十年代 问题出现了转机，在我国出现了封闭式高速公路，从根本转变公路运输的形象，使水电工程开始重视公路运输。 三峡工程对外交通运输方案又进行了大量方案设计论证工作，集中为：公路为主，辅以水运或铁路为主，辅以公路和水路运输两个运输方案。赞成长江水利委员会的《长江三峡工程初步设计对外交通运输方案专题研究报告》的结论：公路为主的铁路为主的两个方案作为三峡工程对外交通运输方案，在技术上是可行的，多可满足三峡工程对外交通运输的要求。但两者在建设条件和运营条件及经济比较等方面差别是明显的。公路为主方案总费用比铁路为主方案总费用省4.4亿元；施工工期公路比铁路短1.5年，能更好适应加快三峡工程建设提前发电的需要；铁路为主方案多一条铁路，多一个运输渠道，但总的年运输能力比不上高等级公路的通过能力；公路为主方案运营条件好，但与长远结合，铁路专用线三峡工程竣工后，用途不大。因此，不赞成铁路为辅以公路和水路的方案，建议采用以公路为主，辅以水运的方案。 3.3国务院三峡建设委员会决策 经过十多年的研究，特别是认真听取了三峡工程施工重大技术方案专家座谈会和国务院三峡建设委员会办公室召开的三峡工程对外交通运输方案专题审查会，“建议采用公路为主方案，并尽快实施”的意见。国务院三峡建设委员会在1993年3月11日最后决策，“采用高等级公路为主，辅以水路的运输方案，并付诸实施”。 4对外交通方案的实施 以公路为主、水路为辅的三峡工程对外交通运输方案，包括：专用公路一条，在坝区与江峡大道相接，至宜昌市沙河与汉宜高速公路相接。起始点从宜昌夜明珠开始，至大坝工地止；专用港口两个，在大坝下游右岸修建杨家湾专用港口，在左岸修建坝河口重件码头；跨江桥一座，在船闸引航道段横跨长江修建西陵长江大桥。这四个部分的工程在坝区贯通一气，便能将水路两路的物资已及时有序地运到工地。 4.1三峡专用公路设计 根据对外交通运输方案要求；专用公路将承担三峡工程施工期运输总量达2652.3万t，占总运量的65.9%，并负责90%以上的客运任务，公路运输的最大年运输量为426万t。专用公路全线总长28.66km，设计标准为为4车道山岭重丘准一级全封闭汽车专用公路。桥梁的设计荷载为汽车-36级，验算荷载为2000KN平板车组。设计交通量9000车次/昼夜和900车次/h。 专用公路设计中大量采用新设计、新工艺，它的设计和施工代表了当时的国内的先进水平。 黄柏河特大桥和下牢溪大桥（ 100m），结构形成基本相同，主跨均采用上承式倒悬链无铰钢管混泥土供，净跨160m，净失高32m。两桥设计新颖，采用9项新技术、新材料、新工艺在同类型桥梁中属全国之冠。 莲沱特大桥主桥采用38+114+38 m中承式钢管混泥土连续拱，竖转合拢，用全桥通预应钢索平衡水平推力，构思独特，造型优美。钢管拱表面防腐采用热喷铝长效复合涂层。 乐天溪特大桥预应力采用无粘结工艺，纵向受力普通钢筋采用冷挤压接头。全线桥面铺装采用C50钢纤维混泥土，全线T梁采用部分预应力理论设计。 隧道采用新奥法原理设计施工。木鱼槽隧道，仙人溪2号隧道选用射流风机，诱导式纵向通风。隧道照明采用高压钠灯、新光源、新灯具、发光效率高、透雾能力强。隧道内设工业摄像机构成闭路电视系统，隧道外设中央控制室，可实时接收洞内的火灾探测器、手动报警器组成的火灾报警系统。 4.2三峡专用公路施工 三峡专用公路沿途跨许多溪涧，穿过很长的不良地质段，其中桥梁隧道总长11千米，约占公路总长的40%。由于沿路的地形、地质条件复杂，造成施工难度很大，有三个显著特点。 第一个特点是桥梁、隧道多。全线有特大桥4座（黄柏河特大桥、下牢溪特大桥、连托特大桥、乐天溪特大桥），总长1297.8米；另有大桥7座，总长1276.54米；中桥23座，总长1218，34米。双管隧道5座，以单管计算，总长14634.29米。其中仙人溪一号隧道为短隧道；仙人溪二号隧道为长隧道；渣盐山隧道为中隧道；天柱山隧道为长隧道；木鱼槽审于带为特长隧道，是目前国内高等级公路中最长的隧道。这些隧道主要集中在仙人溪至莲沱范围内，隧道一个接着一个，构成公路中西游的隧道群；且与桥梁项链，出洞即过桥，过桥又进洞，洞桥相接，密集很大；最长的木鱼槽隧道出口与天柱山隧道进口仅相距30多米。 第二个特点是桥梁设计新颖，多彩多姿。莲沱特大桥在桥梁建筑上的学名叫“中承式钢管混泥土拱桥”，两个墩台之间的主跨有114米。它位于西陵峡左岸支流――磨刀溪入江处，桥身造型像一只桔红色的彩蝶展翅飞舞。黄柏河特大桥和下牢溪特大桥是“上承式钢管混泥土拱桥”，主跨度均为160米，这两座拱桥位于三游洞风景区附近，宛如一对孪生银龙，飞跨在百丈绝壁之上，十分壮美。这3座拱桥主跨结构都是钢管内灌注混泥土。钢管、混泥土这两种材料扬长避短，最大限度地发挥出材料的潜力。全线桥面及部分路面采用钢纤维混泥土新型路面结构。这些桥梁创造了许多目前国内同类型桥梁之最。 第三个特点是地质条件复杂，施工难度大。地质方面，天柱山隧道和渣盐山隧道都要通过100多米厚的古滑坡堆体。莲沱特大桥基础要进行软地基处理。乐天溪特大桥要通过流沙层施工。在公路沿线外观上有5个高；高开挖边坡（60多米），高边坡防护（47米），高填方（46米），高挡墙（23米），高柱墩（59米）。 尽管这3个特点都不利于施工，但由于公路的设计与施工能适应各种地形地质条件，因此，施工部门克服了各种困难，终于在1996年10月实现了通车。原来从宜昌市区到三峡工地约40km的公路，通常行车需1.5小时，开通专用公路后仅需30到40分钟就可以到达。这条克服了重重困难才建成的公路，因施工特点突出而更有特色，已成为西陵峡山地上一道十分壮观的人文风景线。 交通工程交通运输论文:交通运输部集中整治水运工程围标串标 日前，交通运输部印发《关于印发公路水运建设工程围标串标问题治理工作方案的通知》（以下简称《通知》），明确从即日起至2016年底，对水运建设工程围标串标问题进行集中整治和专项打击，进一步规范建设市场秩序，建立预防和治理围标串标的长效机制。 据了解，围标串标行为表现形式复杂，除投标人外，还涉及招标人、招标机构、评标专家等单位和人员，其主要表现形式包括：一是投标人之间相互串通投标，一般由一个投标人或法人同时借用多家企业资质投标，有的组成相对固定的投标联盟相互陪标，有的通过与投标人谈判购买投标权进行围标等；二是投标人与招标人之间串通投标，一般为招标人通过预设资格条件、透露招标信息等提高投标人中标概率；三是投标人与评标专家之间串通投标，一般为投标人买通评标专家，评标时通过倾向性评分或对其他投标人废标，谋取中标；四是投标人与招标机构串通投标，一般为招标机构为投标人预设资质资格条件、透露招标信息等。 《通知》明确，有以上行为的，按《招标投标法》第五十条、五十二条、五十三条、五十六条，以及《招标投标法实施条例》第六十七条、七十一条、七十二条、八十一条的相关规定，从严处理。按企业信用评价规则相关规定，投标人与招标人或其他投标人串通投标的，其信用等级直接定为D级。 根据《通知》，集中整治将分为四个阶段：今年8月底前，各地交通运输主管部门要通过座谈调研，形成符合本地实际与特点的细化方案与举措；9―12月，相关单位应进行自我排查，依法处理存在问题并制定整改措施；2016年1―9月，交通运输部将根据各省、部属单位的检查整改报告进行实地督导抽查，并对治理工作情况进行通报；10―12月，将评估治理工作成效，总结推广各地有效做法和经验，健全规章制度，建立预防和治理围标串标的长效机制。 《通知》提出，要改革招投标相关制度。改进资格审查方式，工程建设项目宜采用资格后审方式；采取资格预审的项目，尽可能采用合格制；采用双信封形式密封投标文件，使得投标人无法确定能够通过“商务文件和技术文件”评审的投标人名单，难以形成围标串标利益团体；探索招标标段随机分配的新方式，提高投标人围标串标难度和成本；鼓励采用电子招标投标，通过企业专业电子账号管理，预防从业企业出借借用资质围标串标；要求评标委员会对是否存在围标串标行为进行专门评审，并在评标报告中明示。 《通知》强调，要通过罚款、取消资质资格、追究刑事责任等方式，依法从严对围标串标企业和人员进行处罚；要公开围标串标企业的不良行为记录，及时调整信用等级，加强信用引导和行业自律；要推行对资格审查、开标以及评标全过程录音录像“三记录”的监督机制；设立举报电话和电子信箱并向社会公布接受监督；及时曝光典型违法违规案件和涉案单位、人员。 交通工程交通运输论文:交通运输工程专业实验教学体系与实验室建设方案研讨 [摘 要]交通运输工程专业实验室建设在专业人才培养中起着重要作用。本文探讨了高校交通运输专业实验教学体系的层次、结构和具体项目设计内容，阐述了实验室建设的具体目标和建设方案。 [关键词]交通运输;实验室;实验教学体系;建设方案 1 引 言 交通运输业是国民经济的基础产业，在国民经济体系中处于领先地位。随着我国交通运输业的快速发展，需要培养大批高素质的专业技术和管理人才。高校交通运输工程专业的设置，旨在培养具备现代交通运输工程的规划、设计、组织与管理知识及相关开发能力的人才，以满足国民经济各部门对于交通运输决策、规划、建设、组织、指挥、运作、维护及管理的需求。 与一般工程专业一样，交通运输工程专业教学体系包含理论教学和实验教学两个部分。而鉴于交通运输工程专业具有很高的实践性，其中的实验教学过程对于培养工程专业人才的综合能力具有十分重要的作用。因此，必须建设一个与现代交通运输业发展相适应的教学实验室，并在教学过程中进行有效管理，才能确保教学质量、最大限度地提高教师与学生的科研服务能力。 高校教学实验室的基本要求应包括：建立一个科学、先进的实验平台，层次结构分明，系统功能合理，安全、环保、节能，高效管理与运作，方便学生开展科研活动，能以焕发学生的实践创新能力，适应现代交通运输业的实际需求及发展方向。 2 交通运输专业实验教学体系层次 交通运输工程的涵盖面很广，包括了多种运输方式和多个组成部分，现代交通运输工程还涵盖了智能交通系统（ITS），交通运输工程与物流工程也在交叉融合中迅速发展。 鉴于交通运输工程的广泛性，每个高校交通运输工程专业的人才培养侧重点各有不同，高校应根据自身的专业目标及研究重点，策划一套具有自身特色的课程体系，避免人才的一般化或同质化。交通运输工程专业的实验教学体系，既要和具体的专业课程紧密配合，又要满足系统化的要求，使学生通过实验教学过程的实战训练，更加深入地理解本专业的基础理论知识，同时又提升实践能力和创新潜力。交通运输专业实验教学体系的层次包含以下几个部分。 2.1 基础认知层面 这是实验教学体系的第一阶段，即通过一系列演示性实验，结合专业认识实习，使学生对交通运输工程专业有全面的认识理解，初步了解交通运输行业的发展状况和趋势，明确学习目标，激发学习兴趣，为专业课的学习打下良好基础。 2.2 理论验证层面 这是实验教学体系的第二阶段，即结合交通运输工程专业课程的专业理论，通过验证性实验，增强学生对基本概念、理论的理解和掌握，提高学生对专业理论的学习兴趣和分析问题的能力。 2.3 操作应用层面 这是实验教学体系的第三阶段，即在理论验证的基础上，引入成套的、系统的交通运输工程专业软硬件，运用真实的作业流程和数据，开设操作型和应用性的实验项目，使学生理解并掌握交通运输工程的各组流程及作业方法。 2.4 设计研究层面 这是实验教学体系的第四阶段，在学生掌握了交通运输工程专业基础理论及基本操作的基础上，进入设计型项目和研究性课题，引导他们运用科学方法提出或设计实验方案，并对实验方案及实验结果的正确性进行验证，从而提高其科研水平及创新能力。 3 交通运输实验室实验教学体系的构建及实验项目的设计 构建一个完整的交通运输实验教学体系及其涵盖的实验教学项目，应以已有的专业人才培养方案、课程体系为依据;同时根据本高校的专业重点，系统策划实验内容，以编制规范化、标准化的实验教学方案。以东南大学为例，我校交通运输专业采用“理论教学、科学研究、实践创新”相结合的人才培养模式，以旅客运输与货物运输工程为重点、物流工程为延伸、汽车运用工程为补充，以培育具备客货运输与物流工程的规划、设计、组织与管理等方面知识及相关开发能力，能从事客货运输系统的规划、组织、指挥、决策以及物流系统规划、设计与管理的高级工程技术及管理人才为目标，其交通运输专业实验项目的名称及类型见表1。其中，旅客运输的培养重点是道路运输体系，货物运输则结合物流学和国际贸易，侧重于道路运输和水路运输系统为主的综合运输体系。围绕上述目标，面对若干具体专业课程，本实验教学体系的结构包含以下几个部分。 3.1 客运管理模拟实验 该类实验项目的开展以道路运输体系为主，内容包括城际道路客运和城市公交客运，通过eBus客运管理系统和智能公交调度系统的运用，认识和体会城际公路客运站和城市公交调度系统平台的系统功能、运营计划、调度、报表管理、数据分析、终端远程管理、票务管理、车队管理、结算管理、参数配置等环节。 3.2 货物运输管理模拟实验 运用本实验室配套的货物运输管理实验教学平台，构建多方位的实验项目，内容包括：集装箱码头管理、堆场管理、货物海运业务、船代业务、电子口岸管理、集装箱运输管理、仓储管理等环节。通过该平台，模拟国际货运系统的各项作业环节，提高学生解决实际问题的能力;此外，本实验室还具备SQL SERVER、ACCESS等开发平台，学生可在教师指导下进行货运及物流系统的功能定位、设计，并最终完成所需的软件开发项目。 3.3 物流和供应链实验 现代物流工程是货物运输业务的延伸。鉴于我国经济发展对于物流专业人才需求的不断增长，东南大学努力培养物流工程学生的实践能力，扩展本科生的就业面，本实验室设立了适应于相关专业的物流和供应链的一系列实验项目，包括认识实验演示、系统流程分析、物流理论验证、物流系统设计等环节。应用Arena、AutoMod、LOGWARE、CAD、MatLab软件，学生可进行物流系统的分析、验证和设计。 3.4 载运工具运用类实验 本校交通运输专业，载运工具的运用以汽车教学实验为主。实验室配备有实验车辆、模拟驾驶仪、侧滑台、灯光仪、尾气分析仪、震动与噪声检测系统等设施，可进行相关课程实验、SRTP实验和本科生学科竞赛等实验项目。 4 交通运输实验室建设方案 研究型大学的交通运输实验室，既应围绕现有交通运输专业课程和实验教学体系而构建，又要具备高层次、多样化、开放性和创新性，使实验室有效地为教学服务，同时，能为学生的课外科研活动和课题研究项目提供条件，为师生提供有利于知识沟通和学术交流的优良环境。实验室建设的工作重点包含以下几个方面。 4.1 围绕目标，服务教学 实验室的规划和布局要紧紧围绕具有自身特色的人才培养目标，实验室的软硬件配置要紧密结合实验教学体系和实验项目，布局清晰合理，主导方向明确。例如，以载运工具运用和汽车构造为主导方向的实验室布局，重点建设汽车实验教学平台，如汽车构造、汽车理论、汽车检测诊断、汽车运用等;以铁路运输系统为主导方向的实验室布局，则以铁路机车设备、信号设备和铁路运输组织为重点。 4.2 实验系统软硬件配置均衡，设施功能适宜 交通运输专业的实验系统既需要配备合理的硬件设施，进行相关的演示、操作、研究、功能设计等项目，也需要构建配套的软件系统，以及相对应的局域网络，便于进行流程仿真、系统分析、软件开发等实验环节。 4.3 确保实验室设施的维护保养 交通运输实验室建设需要大量的经费，因此，必须在注重建设的同时，注重设备、设施及其软件的维护保养。应对现有的实验设施，建立合理的使用、管理制度，科学规范地操作，制定并实施维护保养计划。实验室每年应能得到一定的经费，用于设备的维护、保养。 4.4 实验室设施的定期升级 结合教学内容的不断优化和更新，实验室软硬件设施应定期升级，以便能跟上科技及经济的日益发展，与时俱进，持续为学生提供紧密结合当前科技发展需求的实验教学条件，实现实验室的高层次、创新性进步。 4.5 建设开放性的实验室 现代的实验室，应实践开放化管理，“服务于教学、科研，教学、科研提供实验室的实力”，通过实验室的高效管理与运作，打造良好的教学科研环境，为培养一流人才创造有利条件。 东南大学的交通运输专业实验室构建工作，根据本校交通运输专业人才培养目标，结合交通运输专业实验教学体系层次和结构，近几年来，陆续建设了客运管理模拟实验室、货物运输管理模拟实验室、汽车运行性能检测实验室、模拟驾驶实验室、汽车构造实验室（共建），且日臻完善。同时，本实验室又配置了认识实验演示区，包括综合客运交通枢纽模型、综合物流园区模型、立体仓库和堆垛设备、自动化分拣线（共建）等。学生在参观认识实验演示区后，对交通运输系统的原理、操作、使用，可增强感性认识，深化理性认识。东南大学交通运输实验室结构和功能见表2。 目前，我校交通运输专业教学实验条件还相对薄弱，实验设施有待进一步建设，为此，需要结合学科“十三五”发展规划以及本专业人才培养计划，加强实验室建设，增添必要的仪器设备，以充实实验教学体系，以更好地开展设计研究性实验，进一步提升教学和科研水平。 5 结 语 交通运输工程专业具有很强的实践性，实验教学环节在专业人才培养中起着重要作用。本文所探讨的高校交通运输专业实验教学体系的层次，实验室的结构和具体功能及实验室建设的构想。 交通工程交通运输论文:交通运输工程规划的特点与步骤 摘要：交通问题逐渐成为我们日常生活以及经济发展之中重要问题，做好交通运输业的规划，可以促使交通运满足人们对于交通业的需求，基于此，本文论述了交通运输工程规划的特点以及相关步骤。 关键词：交通运输；规划；特点；步骤 引言 我国的公路建设项目，特别是公路建设项目的交通量分析预测多采用“四阶段”预测，该法以机动车出行起讫点调查为基础，包括交通量的生成、交通分布、交通方式选择和交通量分配四个阶段。其中每一个阶段都以拟建项目所在区域的公路网为研究对象，分析区域社会经济发展变化及其对交通运输的需求，并通过一定的模型预测项目影响区域内交通的产生、分布及其在路网上的分配。 1、交通量的概述 交通量是交通运输的工程中一个重要的概念，有了交通量这个概念对于交通工程的规划就有了科学的变量进行操作，所以这里要讲一下交通量。交通量一般可以分为，正常趋势的交通量，转移的交通量和诱增的交通量。正常趋势的交通量就是在包括低等级公路和高速公路以及铁路上，交通量按照固有的发展的规律，自然的增长的一种自然增长的状态。转移交通量就是在新的道路或路线的投人使用后，对交通量会造成的影响，即向新道路或新路线转移的交通量的数额，就是转移的交通量。诱增的交通量则是在原有道路或路线的基础上进行改进，改进后道路或设施得到改善，速度增快，很多就向这些道路和路线转移，这一部分就是诱增的交通量。后面两种诱增的交通量和转移的交通量十分相似，容易混淆，一个是在原有道路上进行改进，而另一个则是进行新道路的修建，两者的区别就在这。 2、交通运输系统规划的相关问题 2.1、对交通运输系统进行规划时所要遵循的原则 使交通运输系统得以改善并且对交通运输资源进行科学分配是交通运输系统规划的首要目标，在对交通运输系统进行规划时，一定要从国家、地区和城市所具有的经济发展水平以及交通运输系统的实际情况出发，除此之外，对于交通运输系统当前以及将来的发展方向也应加以考虑。以下是对交通运输系统进行规划时所应满足的条件：交通运输系统规划应该与社会、人口、经济以及国防等种种方面的运输需要相适应，所制定的交通运输规划不能脱离国家的社会经济规划；要对交通运输整个系统及其子系统所具有的技术要点以及环境需求等进行综合考虑，使其所拥有的运输效能得以最大程度的发挥；在对交通运输系统进行规划时一定要重视对其运输能力的提升，这样交通运输系统才能获取更高的效益；依据国家相关政策法规，在进行规划时应该对定性、定量相结合的手段进行运用，进而制定出更为科学的发展方案；尤为值得注意的一个问题是，在进行交通运输系统规划时，一定要使其达到整体上的协调，网络同各个枢纽系统一定要得到合理的衔接以及优化，使多种运输方式均能够取得有效发展。 2.2、交通运输系统规划所包含的内容 以下是交通运输规划所具有的具体内容：建设数据、建设资料等的建档工作；对环境现实情况所做的调查分析工作；对交通运输系统相关政策、规划原则以及方向的确立工作；对交通运输体制以及当前财政状况的分析、预测工作；对运输组织的现实情况进行调查并采取相应手段来进行改善，提出科学的交通运输系统方案；对于供给短缺项目所进行的分析评估工作。 2.3、规划的特点 交通运输系统的目标是建立、维护和营运一个系统，它能高效率、经济和安全地适应对交通运输的需求。交通运输需求是一种派生的需求。随着经济（生产）、社会和文化生活的发展，对交通运输的需求不断增长，对原有的交通运输系统、各种交通运输设施的通过能力和服务水平提出了更多、更高的要求。因而，需要不断增加或改善现有交通运输系统的设施，提高其服务水平，以适应发展的需要。否则，便会由于交通运输能力或效率的滞后而制约经济（生产）和社会的发展。各种交通运输方式的工程设施的建设周期都比较长。因而，需要较早地预计到交通运输系统对交通运输需求可能出现的不适应处，及早提出规划方案，以便及时采取措施增添或改善工程设施，使之不出现交通运输对经济和社会发展的阻滞情况。建设交通运输设施的投资量都很大。它们对土地使用和周围地区的经济开发或发展将会有深远的影响。如果没有妥善的计划和安排，将不仅会造成投资的浪费，而且会带来直接（建设者和使用者方面）和间接（社会其他方面）的经济损失，以及其他不利的社会和环境影响。而规划便是为交通运输设施准备计划的第一步，其目的是提出经济合理地扩充交通运输设施的容量（通过能力）和提高其服务水平的方案，以适应交通运输需求的增长。进行交通运输工程规划，首先要对现有交通运输系统及其相应设施的现状，他们的性能、状况、服务水平及其对交通运输需求的满足程度有充分的了解和掌握。同时，又要对经济、社会和文化发展的趋势及其对交通运输发展的需求，有恰当的预估。因而，规划工作是一个有组织地、合理地采集和分析有关交通运输系统及其各项设施各方面数据和信息的过程。在此基础上，通过把交通运输系统和设施的现状同当前和未来对交通运输的需求进行比较分析，确定系统或有关设施当前和未来的新建和改善或改建的需要，并把可筹集到的资金和其他资源分配给交通运输系统中最需要、最薄弱或改善效果最佳的方案或工程上。 3、交通运输工程规划的步骤 综合上面总结的交通运输工程的规划特点，笔者对交通运输工程的规划步骤进行了一下探讨，认为规划工作可以分为以下几步。 3.1、收集整理数据 交通运输工程的规划的第一步就是要收集数据，这里的数据包括对现有的交通运输系统和设施的现状的分析数据，以及对现在的交通运输现状的分析数据等等，然后将这些数据整理起来以备后面进行深人地分析。因此这第一步的收集整理工作就是整个交通运输工程的规划工作的原点和重点，是为后面整个规划工作的一步步展开做基础的。 3.2、分析数据确定目标 在完成对数据的收集整理工作之后，就对收集来的数据进行科学的分析和诊断，运用科学的方法和分析统计工具得出分析结果。根据分析出来的现在交通运输业存在的问题来确定这个要建设的交通运输工程的目标是什么，想要解决的现在的交通运输的问题是什么。 3.3、分析工程的可行性 分析工程的可行性主要是要结合目前规划人员手里所掌握的建设交通运输工程的资料来进行，要结合这个工程的资金多少和规模大小，以及这个工程建成后所能提供的服务性能和水平是怎样的。这个工作是要综合来考虑的要平衡工程建设前的资金等方面的准备和工程建成后的效益水平这两个方面来进行。 3.4、分析社会和经济要求 对整个社会和经济的发展状况和未来的发展前景进行预测，分析出社会发展和经济发展对交通发展水平的要求，使建设工程尽量能够满足现在以及短期未来内的供给分析供给是指交通运输系统的物理实体（包括基础设施和运载工具）所提供的交通运输服务。供给分析即是分析所能提供的服务性能和服务水平。上述第一步所采集到的系统现状数据，为供给分析提供输入和分析基础，而第二步所提出的存在问题报告以及所制定的目的和政策，为供给分析指出分析的重点。供给分析是规划工作的一个技术分析阶段，为规划过程的后续步骤提供输入和分析工具。需求分析和需求预测需求分析的目的是建立交通运输需求同产生这一需求的社会―经济―文化活动和交通运输服务之间的关系模型，以便利用所建立的关系模型来预测对未来交通运输的需求。方案制定、分析和评价针对所存在的不足和所设定的目标，提出3～5个改善方案供分析比较后选择。会和经济对于交通的要求。 4、结语 科学对现代交通运输业的工程进行规划，对提高我国交通事业的质量和解决交通事业中的问题有很大帮助。交通问题得到解决使人们的出行和货物的运送更加快捷通杨，从而带动整个国家生活和经济质量的提高。所以说交通运输工程的规划是至关重要的，是函待交通运输部门的人员认真对待的问题。只有将交通运输的工程规划好，才能促进整个交通事业的不断向前发展。

交通运输工程毕业论文:交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系重构及实施模式研究 摘 要：为满足交通运输行业对专门人才的需求，提出按照“行业和学生需求――培养目标――职业能力――课程体系――执业能力――目标实现”的思路，重构交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系。从课程资源平台建设、训练式教学、校企合作双元教学以及课程学习达标检验四个方面，探讨了如何建立实施模式。提出运用DMAIC六西格玛管理方法，持续改进课程体系的流程模型。最后提出建立“内部协同、外部融合、工读结合、创新培养”的教育保障措施，以确保研究生教育质量。 关键词：交通运输工程；专业硕士学位；研究生课程体系；重构；实施模式 0 引 言 我国自1991年开始实行专业学位教育制度以来，经过十几年的努力和建设，专业学位教育发展迅速，专业学位种类和招生规模不断扩大，成为研究生教育的重要组成部分。据有关资料统计，2014年专业硕士招生比例已达到40.3%，2015年我国的专业学位硕士与学术型硕士比例达1：1。这充分体现了国家经济建设和社会发展对高层次应用型专门人才的迫切需求。然而，总体上看，我国研究生教育还不能完全适应经济社会发展的多样化需求，培养质量与国际先进水平相比还有较大差距。 近年来，交通运输行业的持续快速发展，“结构调整、转变增长方式”成为主线，“智慧、高效、安全、环保”成为主题，各种新型设施、新设备、新技术、新管理模式和方法不断涌现并得到应用，对交通运输工程专业人才的数量和质量提出了更高的要求。在此形势下，交通运输工程专业学位研究生教育应以培养交通运输行业基础扎实、素质全面、工程应用能力强，并具有一定创新能力的工程师和管理者为目标，以提高质量为主线，推进改革，以满足经济社会发展的需求。如何突破传统培养方式，建立一套更具有工程实践特点，满足国家特殊人才需求的专业学位研究生培养课程体系是当前必须要解决的问题。本文以重构交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系为切入点，从行业人才需求、学生成长、培养目标、课程体系和实施模式等方面展开研究，以期为培养符合交通运输工程专业硕士学位要求的应用型、复合型和创新型人才提供一条可行的路径。 1 国内外相关研究进展 专业学位研究生教育首先产生于美国，并以美国最为成熟和最有影响。按照美国教育主管部门的界定，专业硕士学位的培养目标是完成在一个特定职业领域内开展实践所必须的理论性学习，获得高于学士学位水平所应具备的职业技能。对于专业学位研究生的学习形式，美国非全日制研究生教学计划与全日制的基本相同，要求研究生每学期至少完成2门课程，对于课程学习一般采取注册制和学分制，每学期注册1次，注册后至少要修满3个学分，1个学分约为15～16个学时[1]。在20世纪50～60年代，英国出现了修课式研究生教育，以培养高层次应用型人才为目标，教学内容更加注重实用，注重与工业相结合，通过修读课程而获得硕士学位。 总体来看，国外专业学位教育的课程设置和教学内容，更加突出学习和研究的实践性、实效性和应用性，强调理论课程学习与实践环节紧密衔接，教学计划中实践环节的学时数和学分比例相对较高。其次，国外大学把专业硕士研究生教学过程视为一种实践活动，提倡灵活利用多种教学方法和手段，注重课堂讲授、实验、案例分析、模拟训练和社会调查等多种形式的有机结合。再次，由于工程实践问题的综合性和复杂性，一些发达国家的专业学位硕士研究生教育具有学科交叉与综合的特点；此外，随着全球化发展浪潮，专业学位教育的国际化趋势不断加强。 目前我国专业学位研究生培养课程体系主要存在的问题有：课程设置、培养环节与学术学位研究生教育区分度不高；案例分析、实践教学的比重较低，职业导向性不足；课程体系与职业资格认证以及职业能力标准缺乏衔接[2]。针对这些问题，我国一些学者提出了措施。张兰[3]提出专业学位研究生培养中课程教学的主要作用之一就是对形成实践能力要素的培养，要构建合理的课程教学体系，必须考虑专业学位研究生教育的培养目标、培养对象、市场机制的导向及导师的作用等。徐巍华[4]提出建立可与专业学位研究生职业资格认证对接的课程体系，并在控制工程领域的专业学位研究生教育教学中加以实践。陈志祥[5]提出在专业学位研究生课程中开展校企合作教学模式。姚王信[6]提出基于生源差异的课程设置模式。马健生[7]总结了北京师范大学构建模块化课程体系，培养教育硕士研究生培养的有效实践和经验。刘国福[8]以微弱信号检测课程建设为例总结了全日制专业学位研究生课程的建设实践。浙江大学[9]以学科文化为核心，将语言的学习与学科知识的学习相融合的教学模式对提高研究生的英语应用能力，起到了良好效果。 2 交通运输工程专业硕士研究生课程体系重构及实施模式研究 2.1 交通运输工程专业硕士研究生人才需求分析 首先，基于我国“调结构、转方式”背景以及全球化发展格局，分析我国经济区域发展战略（“一带一路”、长江经济带、京津冀一体化）以及经济新形态（互联网+、工业4.0）对交通运输行业结构性变革的影响，以及由此引发的对交通运输专业人才的需求变化特点。比如调研在新的经济发展形势下交通运输行业设施、设备、技术以及运营管理等方面的新需求、新动向；采用座谈、问卷调查、项目合作等多种形式，了解交通运输系统规划设计、运营管理、工程建设等岗位规范、职责和技能。 其次，调研本专业研究生专业基础、兴趣和职业倾向，发现其成长内驱力；按照研究生自我成长的意愿，设计相应的课程模块。 然后，按照“行业和学生需求―培养目标―职业能力―课程体系―执业能力―目标实现”的逻辑，结合《交通运输工程领域工程硕士专业学位基本要求》等规范，制定人才培养目标，提炼专业硕士研究生必备的素养和职业能力，归纳梳理形成满足职业要求的知识体系，建立培养目标―职业能力―课程匹配矩阵（如表1所示）。 2.2 课程体系设计 在行业需求分析的基础上，从研究生专业基础、兴趣和职业倾向等方面进行分类，按照定制化培养思路，研究如何合理设置专业基础课、选修课和学术讲座等课程模块，体现服务行业特殊需求的特色。此外，适应全球化发展的要求，建立交通运输工程领域研究生国际化培养的课程模块，打造以“课程对接、学分互认、学生互换”为基础的国际化教育，培养具有国际竞争力的交通运输专业人才。课程体系结构如图1所示。 2.3 课程体系实施模式研究 一是基于工程教育专业认证理念，突出职业认证、企业实践，培养职业能力，规划建设交通运输工程领域专业学位研究生课程资源平台（包括实用教材、开放性实验和案例库）。二是采用训练式教学方法，形成理论教学与实践教学螺旋互动转化机制。优化课程体系中实验、实训和工程实践内容所占比例，建立课程理论教学与实践教学的课时结构化配置关系；通过案例研讨、角色扮演以及项目演练等手段，使课堂教学项目化、情景化，加强职业技能训练；通过项目综合训练实现理论/实践教学的一体化。三是引入校企双元教学模式，建设研究生联合培养基地。利用企业商学院资源，在企业学习内容注重企业业务流程、交通运输设施设备运用、物流项目规划设计、工程技术规范标准等。四是建立综合课程考试、职业资格认证、企业顶岗评价等在内的课程学习达标检验体系。课程体系实施模式如图2所示。 2.4 持续改进 建立交通运输工程专业硕士研究生课程评价指标体系，为检验课程体系实施效果提供评价依据。对课程实施过程持续跟踪，采集有关数据，进行效果评价。运用DMAIC六西格玛管理流程改善方法，优化课程体系及实施模型。具体做法如图3所示。 3 保障措施 交通运输工程专业学位研究生教育主要培养具有良好职业道德、专业能力和素养的交通运输行业的工程师和管理者。为此，专业学位研究生培养高校要建立“内部协同、外部融合、工读结合、创新培养”的教育保障体系，以确保培养质量。 首先，高校内部各部门应改革研究生教育培养的制度、流程，创新服务形式、内容和手段，逐步建立服务主动推送机制，形成研究生教育培养的协作共同体。其次，高校应整合自己的教育资源、技术资源和人力资源，并合理配置，主动融入企业价值链条，以项目研发、技术培训以及人才输送等多元合作形式，联合培养专业学位硕士研究生。再次，为了培养交通运输工程专业学位研究生应用型研究与设计能力，高校应利用好企业这个大课堂，采用工读结合方式，实现生产过程与教学过程的有机统一。最后，高校要善于利用互联网+教育思维和教育认证理念，创新交通运输专业学位硕士研究生教育培养方式，并着力加强研究生创新思维、创新能力训练以及创业意识培养，不断提高人才培养质量，满足行业对专门人才的需求。 交通运输工程毕业论文:交通运输卓越工程师培养专业课程认证模式探索 摘要：针对卓越工程师人才培养的新要求，探索通过课程认证的新模式以提升教学质量、保障教学效果。在界定课程认证的概念与操作流程基础上，从课程教学方法、教学内容、师资安排、课程作业及考核方式5个方面对课程认证的要求进行了全面分析。 关键词：卓越计划；课程认证；课程教学；模式创新 专业课程教学是“卓越工程师教育培养计划”顺利实施的重要保障，是全面培养学生“工程素养”，提高学生创新能力、实践能力和社会适应力的关键环节之一。为推进“卓越工程师”专业课程教学改革与建设，规范教师日常教学工作，不断提高教学质量，提出进行专业课程认证的新模式。 专业课程认证是保障卓越工程师班课程教学质量的重要手段，其宗旨在于充分保障课程教学效果，引导学生全面发展，培养具有较高工程素养，具备较强社会责任感和良好人文素养、工程职业道德和国际视野的应用型交通运输工程技术人才。课程认证指教师依据卓越工程师人才培养方案总体要求，进行专业课程教学改革与创新，参与由学校教务处或者二级学院组织的课程认证过程，认证结果达到或高于相应标准即视为课程认证通过。 一、专业课程认证流程 每年度符合任课条件的教师可根据专业课程教学目录，提出相应课程教学申请，并提交课程教学初次认证相关材料。如果目录中的某些课程此次无人申请，则本年度不纳入改革范围，下一年度继续在专业课程教学目录中遴选教师；如果某些课程仅有一人申请，则该申请教师将结合专家初次认证建议进行本年度该课程教学；如果某些课程有多名教师同时申请，则首先由教学管理工作小组对申请的多名教师进行协调，协调成功将由申请教师共同组建该课程教学团队，根据初次认证建议进行本年度该课程教学，协调不成功则根据初次认证结果选择认证最优的教师承担本年度该课程教学。 本年度课程结束，任课教师须提交课程教学目标评价材料，根据评价结果确定该课程下一年度教师人选。如果评价结果为“合格”，则教师获得该课程长期教学资格；如为“基本合格”且问题较少，则教师在下一年度该课程教学中须结合评价意见改进教学中的不足；如为“基本合格”且问题较多或评价结果为“不合格”，则教师失去下一年度该课程教学资格，该课程将重新出现在下一年度专业课程教学目录中，供教师申请选择。具体教学管理流程见图1。 二、课程认证内容 1.教学方法。鼓励教师开展探究式教学、案例驱动式教学、基于问题的教学、产学合作等多样化教学模式，培养学生自主学习的习惯，以及从工程全局出发，综合运用多学科知识，解决工程实际问题的能力和综合素质。积极推行项目式、问题式、研讨式、辩论式和换位式等方法改革，对于实践性较强的课程可采取现场教学为主、课堂教学为辅的方式组织教学。 2.教学内容。应结合当前学科、行业前沿发展动态，围绕学生和社会需求，突破现有教材体系，采用“专题形式”组织教学内容。教学资料可来源于最新教材、期刊杂志、专业网站等。 3.师资安排。鼓励采用“多主讲教师”制，可根据课程专题内容合理安排多名主讲教师，各门课程应聘任教学经验丰富、教学效果好、认真负责的教师担任主讲，并逐步形成具有较高水平的教学梯队。有条件的课程可根据需要聘任1名企业主讲教师，以专题的形式讲授课程相关应用与发展情况。 4.课程作业。要求学生完成一项具有探索性大作业，如调研报告、论文、设计等，充分调动学生学习积极性，并培养学生的自主学习能力、团队协作能力。 5.考核方式。积极推进课程考核方式改革，改变单一笔试和标准答案的评价方式，努力从考核“学习成绩”向评价“学习成效”转变，引导学生从注重“考核结果”向注重“学习过程”、从“注重掌握知识”向“注重发展能力”的转变。课程成绩应由学生出勤、随堂测验、实验、大作业、期末考试等部分成绩组成，明确各部分比重，其中期末考试成绩不超过总成绩的40%。 三、课程认证目录 根据交通运输卓越工程师培养方案，确定现代综合运输系统、机械工程概论、批判性思维、汽车构造理论与原理、运输系统规划与设计、运输组织学、交通枢纽与场站、交通运输商务、交通与能源等9门专业核心课程为认证目录，各课程具体情况见下表1。 四、结束语 结合交通运输卓越工程师培养的总体要求，提出通过课程认证的新模式有效促进课程教学环节质量提升的观点，明确了专业课程认证的概念及认证流程，从教学方法、教学内容、师资安排、课程作业、考核方式5个维度研究了课程认证的核心内容。建立了适合课程认证的课程名称目录，为开展课程认证提供参考借鉴。 交通运输工程毕业论文:面向“卓越工程师”培养的交通运输专业人才培养模式研究 摘要：“卓越工程师”培养计划的实施，是国家中长期人才发展的需要，也是当前和今后10年高等工程教育改革的一项任务。本文根据“卓越工程师教育培养计划”的总体要求，结合我校交通运输专业建设与改革的实际情况，分析了目前交通运输专业在人才培养中存在的问题，并对该专业卓越工程人才培养模式进行了初步的探索和研究。 关键词：交通运输；卓越工程师培养；人才培养；校企联合 一、引言 “卓越工程师教育培养计划”是贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》和《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020年）》的重大改革项目。推行卓越计划的目的旨在培养造就一大批创新能力强、适应经济社会发展需要的高质量各类型工程技术人才，全面提高工程教育人才培养质量。近年来，我国交通运输业和汽车行业的高速发展，需要大量的专业技术人员。如何将社会、市场、企业的需求压力转化成高等教育汽车人才培养的培养目标，是很重要的课题。我校交通运输专业作为广东省名牌专业，在专业改革建设过程中，应率先实施国家“卓越工程师教育培养计划”，通过校企联合人才培养等方式，加强对学生实践创新能力的培养和训练，培养造就一批适应企业发展需要的多种类型优秀工程师。 二、目前我校交通运输专业人才培养中存在的问题 交通运输专业（汽车运用工程方向）主要培养能适应现代化建设需要的，能满足汽车后市场技术服务和管理的高级专门人才。目前在人才培养中主要存在以下的几个方面问题：一是课程体系设置不合理。虽然设置了学科专业基础课程模块和学科专业选修课程模块，但是交通运输专业和车辆工程专业相似性大，没有很好地突出交通运输专业的特色，尤其是体现交通运输特色的物流工程方向和交通运输工程方向的主干课程薄弱；二是教学方法和手段落后。教学方法上仍然以理论知识灌输为主，启发式、讨论式、探究式教学方法应用不足；三是实践能力培养不足。交通运输专业目前的实践教学环节主要包括课程实验、课程设计、实习（电子工艺实习、金工实习、汽车驾驶实习、生产实习、毕业实习）以及其他实践环节，这样的实践教学体系仍面临着一些需要解决的问题：如原有的实践环节主要是以车辆使用与维修为主线，而与运输组织、交通规划相适应的实验与实习则很少，以现代高科技汽车产品为主的实验、实习也较少；四是校企联合人才培养模式缺失。我校交通运输专业学生均实行四年制本科在校学习，虽然有为期一个月的毕业实习采取以企业为主导的单位实习，但实习过程与就业相脱节，校内实训教学环节没有企业技术人员参与，校企合作建立试验室投入较少；五是缺乏“双师型”教师队伍。“卓越工程师”培养计划要求所有高校工科专业的任职教师将是具有实践能力和实践经验的“双师型”教师，而我校交通运输专业还缺乏这样的“双师型”教师。 三、交通运输专业卓越工程人才培养模式探索 针对以上我校交通运输专业人才培养中存在的问题，结合实施“交通运输卓越工程师教育培养计划”，作者对交通运输专业卓越工程人才的培养模式进行了积极探索。 1.确定科学的交通运输专业人才培养目标。人才培养目标和定位是实施人才培养的纲领。我校交通运输专业应根据交通运输行业对创新型、工程型、复合型人才的大力需求，围绕汽车运用和运输组织及现代管理技术、汽车服务技术的基本要求，确定科学的人才培养目标，即培养德、智、体全面发展，掌握汽车运用和运输组织管理技术、具备汽车服务、汽车维修、汽车销售和保险理赔、交通运输管理等方面的知识和能力，能在汽车生产与流通企业维修、汽车检测、汽车服务、交通运输企事业单位、交通运输管理部门以及汽车检测维修、汽车贸易、车辆保险等行业从事汽车运用与维修、汽车检测、汽车服务、交通运输组织与管理工作的应用型人才，以及能够进一步从事交通运输工程及相关学科研究的高级专门人才。 2.设置系统的交通运输专业课程体系。专业课程体系的设置是专业人才培养目标的重要体现，系统科学的专业课程体系可以培养出“厚基础、宽口径、高素质、善创新”的交通运输卓越工程人才。“交通运输卓越工程师教育培养计划”在课程体系设置上，要注重以下三方面：（1）注重交通运输领域工程素质培养。基础教育课程及专业教育课程要突出工程师素养的培育，如注重节能环保和可持续发展等方面的教育，使学生具备工程师的基本品质；在交通运输学科的基本理论框架之下，进一步拓宽学科的知识范围，加强工程技术基础理论和方法，培养学生的“工程”意识；建立交通运输系统理论与实践相结合的系列课程，使交通运输工程人才具有必备的自然科学和相应学科工程基础理论知识与实践能力，从而逐步形成交通运输领域工程师应具备的系统性、完整性、综合性和创造性的素质。（2）注重工程实践能力培养。在课程体系设置上，应着重突出交通运输系统工程专业课程组和综合实践类教学环节。交通运输系统工程专业课程组涵盖交通运输主要技术领域的综合性课程，使学生了解交通运输的发展前沿，了解和掌握现代汽车新技术、信息技术、计算机技术、综合集成技术以及物流工程、汽车服务工程、汽车运用工程等，能从事汽车的运行品质、安全可靠度和监测维修、物流服务等方面的理论和技术工作，从而培养交通运输复合型工程人才。（3）注重工程研究能力培养。开设文献检索、课题综述、专题讲座以及研究方法等课程，提高学生的工程研究能力，通过大学生科研训练体系，倡导探索，强化实践；实践环节加强企业实习，使学生深入企业参与实践和项目研究，并实施企业和学校双导师指导，使学生具备工程创新型人才的潜质，切实提升学生的研究能力和创新能力。 3.创建交通运输多元化人才培养模式。培养模式是创新型、复合型人才培养的关键。交通运输专业的工程教育和人才培养模式要改变传统的单一、封闭的模式，实行校企联合培养，向企业和社会开放。根据我校交通运输专业的现实情况，可采取基于开放的培养模式和基于探索研究的教学模式。（1）基于开放的培养模式。一是创建校企双导师“2+2”模式。在交通运输专业进行两年的学科基础教育，由学科建立的专业导师进行学业的规划和指导；进入大三后，实施校企教师联合指导的模式，生产实习和毕业实习采取以企业为主导的单位实习，由企业导师指导，要求学生有不少于1年的企业学习实践。二是创建校企“3+1”订单式模式。通过校企合作，建设校外人才培养基地，提高学生的工程实践能力和工程研究能力，为企业输送迫切需求的创新型、复合型人才。（2）基于探索研究的教学模式。在交通运输基础教育课程和专业核心课程教学过程中，建立基于问题式、探索式的研究性教学模式，教学方法包括案例教学、模拟教学，协作式学习等。采取以问题为导向，以大作业、专题研究报告、文献综述报告、研究性实验报告等为载体的探索式学习，从而培养学生自主学习的能力和创新意识。引入学生学科竞赛机制，组织学生有计划地参与课题研究和科研实践，从而提升学生独立解决实际问题的能力和创新精神。 4.建立校企联合人才培养的长效机制。建立校企联合人才培养的长效机制，是交通运输专业卓越工程师教育培养计划有效实施的质量保障，主要体现在高水平的师资队伍和实践教学平台的建设。（1）通过校企合作构建高水平的师资队伍。交通运输专业培养的是应用性人才，其培育目标和社会需求决定了教师既要有较深厚的基础理论知识、较高的教学水平和一定的科研能力，又要有较强的实践经验和动手能力。加强师资队伍建设的途径主要有以下三个方面：一是从企业引进有实践经验的高学历的技术人才，充实师资队伍；二是有计划地选派在职专业教师，特别是年轻教师定期到校外实习基地挂职锻炼，使教师深入生产实际，增强其职业技能和科研能力，并使教师成为具有实践能力和实践经验的“双师型”教师；三是聘请企业合作单位的具有丰富实践经验的专业人才到校兼职，担任学校的专业课或实践教学工作。（2）通过校企合作加强实验室建设。通过与企业合作，采取企业独资或与企业合资等方式为学校购置实验、实训设备，加强实验室建设，可以解决实验室设备陈旧、建设资金不足的问题，学校为企业订单式培养学生或每年向投资企业交纳一定的费用，同时企业也可在这些地方安排合理的经营项目。学校还可以与企业合作积极申报科研项目，争取省级以及市级政府的产学研基金，利用该项基金购置一批研究项目所需的设备，这些设备将成为实验室、实训室设备的一部分。（3）通过校企合作推行校外实践教学。学校要充分利用企业的人才、技术、设备和生产现场优势，与企业建立长期的、稳定的校外实践教学基地，为学生的实习和毕业设计，教师的教学与科研、技术开发与应用提供保障。学生在企业真实的职业环境中结合所学知识进行实习，在实践中增加工作经验，并选择企业急需解决的技术课题作为毕业设计课题，由学校的指导教师与企业技术人员联合指导，实现综合毕业实践与就业的有机结合。另一方面，学校充分利用企业资源优势完成实践教学，也大大减轻了学校在实践教学方面的投资压力，为教学方法、教学模式的改革与应用创造了有利条件。 交通运输工程毕业论文:交通运输工程创新型人才培养模式研究 摘要：当前交通运输工程行业形势发生了新的变化，对高等学校交通运输工程人才培养提出了新的要求。针对新形势下如何培养交通运输工程创新型人才的问题，本文在总结创新型人才的特征以及成长机制的基础上，结合国内外最新的人才培养理念，探讨了交通运输工 一、创新型人才的特征以及成长机制 创新型人才的特征主要表现为潜在的特征和外在的特征两个方面。其中潜在的特征是指难以用外部具体指标量化衡量与评判的特征，是一个创新型人才最应该具备的核心素养，具体来讲，是指一个创新型人才的创新热情、创新精神、创新思维等多方面内在品质。创新型人才只有具备潜在的特征，才可能转化和表现出外在特征。创新型人才的外在特征主要是指一个人所学习到的创新知识、所掌握的创新方法以及通过这些知识和方法所取得的创新性的成果。创新型人才具有的这两个方面的特征不是相互独立的，而是相互联系密不可分的，一个创新型人才只有具备了潜在的创新素质、创新热情和创新思维，才能学习到创新的知识、掌握创新方法，做出创新业绩，反过来讲，凡是表现出外在创新特征的人，必然具备潜在的创新素质，同时外在的创新业绩也会反过来激发和加强其潜在的创新素养。 创新型人才的培养不能按照既定的人才培养模式，要拓展思路，勇于创新。对于创新型人才的培养，既要传授扎实的理论知识，更要培养卓越的创新意识和创新能力，特别是创新实践能力，因此应该坚持将实践课程贯穿于知识传授的始终[1]。比如，可以充分发挥高校与企业的各自优势，协同创新，将创新型人才实践能力的培养贯穿于协同创新实践的全过程。与此同时，还要建立长效的创新型人才培养机制，在社会各大型企事业单位设立相关的创新型人才培养和实践基地，制定有利于创新型人才脱颖而出的政策措施，为创新型人才干事创业创造良好的环境条件，关注创新型人才的持续健康发展。 二、国内外交通运输工程人才培养现状 我国的交通运输工程学科为一级学科，下设四个二级学科：交通信息工程与控制、道路与铁道工程、交通运输规划与管理、载运工具与运用工程。国内各高等院校一般都设有相应的交通系或者交通学院来进行交通运输工程学科的招生与培养。由于各个院校的历史背景不同，优势与特色也会有很大的差距，所以各个院校在二级学科和课程的设置方面也会不同。国外高校的学科划分一般没有交通运输工程学科，也很少设有交通运输系，交通运输工程人才通常在土木工程或者环境工程院系中培养[2]。 改革开放以前，我国的交通基础设施十分薄弱，改革开放以后，国家在战略上向交通运输倾斜，逐渐加大在交通基础设施建设上的投入，因此，当时需要大量与交通基础设施建设相关的工程技术人才，为适应社会需求，国内多所高等院校设立了交通运输工程学科，并培养了大批优秀工程技术人才。但是，随着交通运输行业的快速发展，行业形势发生了巨大的变化，传统意义上的工程技术人才已经不能满足交通运输行业发展要求，这就对当前的交通运输人才培养提出了更高的期望，高校要顺应行业发展趋势，进行培养模式的改革与创新，培养以创新能力为核心素质的交通运输工程创新型人才[3]。 三、交通运输工程创新型人才培养模式创新 交通运输工程学科涉及理学、工学、管理学、经济学等多门学科，交通运输工程创新型人才应具备复杂的、交叉的知识体系。交通运输工程创新型人才培养模式需要从以下几个方面进行革新： 1.培养理念的创新。培养具有社会实践能力、专业知识、创新能力的人才是工科人才培养的目的和任务，但在我国传统的教育模式中往往只注重专业知识的培养，忽略了对历史、社会和环境的认知与责任方面的教育，同时对学生实践技能和创新能力的培养重视不够，因此应该革新培养理念。 在当前高等工程教育中，越来越多的人意识到学生除了要具有扎实的专业技术知识外，还必须拥有良好的团队协作精神、系统分析及实际动手能力以适应现代化工程团队合作、新产品及新系统的开发需求。“COID”教育理念是世界上最新的工科教育研究成果，它的研究载体是产品的整个生命周期，即从产品研发到产品运行，强调理论学习综合能力培养的有机结合，达到了教与学、教育目标与企业需求的和谐统一。在交通运输工程创新型人才培养中，应当积极学习世界上先进的教育理念与模式，尝试性地将“COID”教育理念引进到交通运输工程人才培养之中[4]。 2.教学模式和课程体系的创新。现有的课程体系比较注重理论知识，教学方法比较单一，主要以教师传授知识为主，缺乏师生互动，与此同时培养计划缺乏对学生的综合能力培养，因此教学模式和课程体系需要进行改革。特别是应该将实践教学环节贯彻于现有的课程体系之中，目的是培养学生的创新意识和能力、训练学生独立分析问题的思维习惯、锻炼学生解决实际问题的技能。实践教学包括多个方面，具体的可以从课程实验和课程设计开始训练，然后在毕业设计和社会实习环节重点加强。 应该尝试创新型的考核方式，考核的目的是度量学生在教学过程中的学习成果，同时也是为了检验和考核教学改革和教师的教学效果。此外，考试还是质量控制系统中的重要反馈环节。创新型人才培养过程中，个人人际交往能力和产品系统的构建能力是重要方面，所以应该考虑将这两方面设置到课程内容和学习过程中。考虑到各门课程的性质不同，在学习的各个环节，从技能、知识、协作等方面，对学生进行全方位的考核。根据学生的实结、课程设计的学习效果、遵守学校制度的情况等，以专业知识点的考核为重点，对学生的综合素质和技能进行全面考核，由教师、用人单位和学生多方评价。 专业设置要随社会经济发展需要进行创新，要与社会对人才的需求相适应，要根据现代学科发展规律和现代交通运输发展趋势不断淘汰或改造传统专业，设置更多的新型专业，培养满足现代交通需求的创新型人才。 因此，交通运输工程人才的培养，要注意观察学科发展动向，跟随行业发展趋势，同时应在课程体系和教学方式方面借鉴学习国外的交通运输工程人才培养模式的优点。国外交通运输工程课程体系设置有如下特点：（1）课程内容不仅注重基础理论知识，更加注重加强方法论的学习和数学建模的培训以及数据分析能力等方面的学习。（2）课程设计注重增强学科间的交叉，学生课程学习中应根据学科交叉的需要，鼓励学生选修相关学科的课程。交通运输工程属于工科类学科，我国高校普遍将交通运输工程人才的培养按照普遍的工科人才培养模式设定的课程体系和培养方案，忽略了与交通运输工程学科交叉的经济类和社会科学类等课程的设置[5]。（3）加强对学术类讲座和专业知识研讨会的重视程度。国外的高校将这些作为课程体系的重要组成部分，会定期安排相关的学术报告，邀请行业内学科或技术带头人到学校授课，使学生了解到交通运输行业学科的最新动态。进行交通运输工程学科课程体系改革，国内的院校要根据交通类学科的发展趋势与方向，实时更新前沿知识和创新方法，定期安排学术论坛或者学术讲座以便让学生紧跟世界交通行业的发展方向，培养创新兴趣，开发创新潜力。 3.综合实践能力的创新。高校应该加强对学生综合能力和人格培养，这有助于创新能力的形成。应将综合实践能力列入学生培养目标，有计划、有目的地举办课外活动，例如建立学科兴趣小组、成立交通类社团、举办趣味学科知识竞赛和专业知识能力创新大赛，这些活动可以培养学习兴趣，激发学习热情，提升学生主动学习的积极性以及养成独立思考和终生学习的习惯。此外，还可以安排学生到企业进行实习，与企业建立对口的创新实习基地，激发学生的实践意识，提升学生的实践能力，激发学生的创新意识。 4.人才培养评价体系的创新。常规的人才培养评价的重心以学生为主体，在创新型人才培养模式中，要形成多元化的评价体系，从高校、教师、学生等各个方面进行评价，同时对于学生创新型能力的评价，也要采用多种评价方式并行，避免常规的用分数高低作为评价学生能力的唯一标尺。打破传统的单一化考核方式，注重过程考察和能力评价，建立以培养过程为载体的过程考核评价方式，结合理论授课、课程设计、实践环节、创新成果等进行综合考核，全方位考核学生的知识、技能、专业素质和创新能力。建立包括实践教学单位评价、学生评价和教师评价三部分的“以学生为中心”的全方位、全过程、系统的、综合性的监控和评价体系，保证课程授课和人才培养过程的科学性和合理性。 四、结束语 随着我国交通运输行业的不断发展，交通运输工程学科的人才培养面对着新的挑战，国家与行业不仅需要能够解决本行业基本问题的技术人才，更需要能够解决和其他行业交叉相关问题的创新型人才，交通运输工程创新型人才的培养，要不拘泥于现有人才培养体系、评价模式，要打开思路，放远目光，积极探索新的培养模式，从高校、教师、学生三方面进行创新改革，同时在课程设置、教学模式、培养评价体系等多方面进行创新，引入国际最新的工程教育培养理念，建立一套适合我国国情的交通运输工程创新型人才培养模式。 交通运输工程毕业论文:基于CDIO的应用型本科交通运输类专业系统工程学课程教学改革研究 摘 要：针对应用型本科交通运输类专业系统工程学课程侧重于理论教学，无法使学生满足产业需求的问题，本文将CDIO工程教育模式引入到系统工程学课程建设中，分析系统工程学课程教学的难点，提出基于CDIO的系统工程学教学改革措施。 关键词：CDIO；应用型本科；系统工程学；教学改革 系统工程学是交通运输类专业的核心课程，在课程体系中基础课和专业课之间起到承上启下作用，是一门理论性和实践性都很强的课程。学习该课程的目的是使学生能够利用系统工程方法论解决交通规划、设计、管理等方面的具体问题。目前应用型本科交通运输类专业系统工程学课程仍然大多仍侧重于系统工程方法论的基本原理的讲解，而忽略了系统工程学的具体实践，教学效果不太理想。学生往往在学完系统工程学后仍然不能用系统工程方法论考虑专业问题。 1 系统工程学教学难点 系统工程学课程教学体系包括课堂理论教学、实验教学和课程设计三个部分。课堂理论教学主要教学系统工程的方法论及具体的系统工程技术；实验教学主要是验证系统工程技术，如系统分析、系统预测及系统评价等；课程设计则是综合利用所学系统工程方法解决交通运输具体问题。 一方面，在理论教学中，诸多原理的学习以及模型的计算（如层次分析法、线性回归模型的构建与检验等）对学生来抽象且枯燥，自然也就成为学生学习的难点。另一方面，实验教学和课程设计内容虽然相对具体，学生通过实践可以较快地掌握相关知识，但这两部分内容在传统设置中往往比较零散，仅针对单个知识点，而没有形成一个前后连贯的实践体系，因此学生虽然可能掌握局部知识点，但无法构建系统工程方法论的完整全局体系，从而在课程设计过程中总会呈现或多或少的形而上学问题。 2 CDIO工程教育模式 CDIO （conceive， design， implement， operate），是近年来国际工程教育改革的最新成果，是构思、设计、实施和运作的合称，且将其体现在学生培养的全生命周期、旨在通过项目带动培养学生的工程实践能力的一种工程教育模式[1，2]。CDIO是“做中学”的一种模式，是对以课堂教学为主的教学模式的改革。CDIO的特点主要体现在： （1）以系统的思想培养人才。CDIO模式打破学科、专业、文理之间的限制，在教学工程中首先统一确定培养目标，明确工程师的目标与技能，界定工程师的社会责任，要求学生能在特定要求下实现对行业项目的构思、设计、实施和运行。 （2）以综合素质培养为导向。CDIO模式在实施过程中不仅培养学生的专业素质，更将培养目标融入到具体的项目中，要求学生在学习过程中不断加强与他人的沟通协调能力。 （3）以产业需求为基准。CDIO模式要求学生以项目为中心，开展理论与实践学习，使学生能将学科知识融入到真实的项目实施中。CDIO模式中所运用的项目均来源于行业产业，因此是不断满足产业变化的工程教育模式[3，4]。 3 基于CDIO的应用型本科交通运输类专业系统工程学教学改革方案 （1） 基于项目的课堂理论教学 理论教学是系统工程学教学的首要环节，传统方法往往按照课本顺序依次讲解，教师以实践案例为基本时间轴，依次讲解实践案例所用到的系统工程方法论的具体技术。例如，通过针对公交车服务质量评价实践案例的讲解，重点依次讲解公交系统与要素、公交系统分析、公交系统优化、公交系统评价指标的选取、公交系统评价等知识点。理论教学中所讲解的实践案例均来源于教师团队的科研项目。 在课后作业的布置中，更加注重使得学生理解系统工程方法论的运用。每5人一组，为每组分配不同的项目，要求每组学生之间充分讨论，对课堂所讲到的知识点进行验证及运用。 （2） 基于项目的实践教学 在实验教学和课程设计中，同样采取分组形式，为各组学生分配不同的项目，各组之间互不相同。系统工程学实验目前共6学时，均为验证型实验，要求所有学生独立完成。而课程设计中，为每组分配的项目则是一个完整的系统工程项目，要求每组学生通过内部合作完成，在具体的实施过程中，要求每一名学生通过内部协调，获得各自不同的具体分工，完成1-2个知识点，最后所有人的完成内容综合成课程设计报告。 （3） 成绩评定 依据CDIO思想，将系统工程学课程理论考核成绩分为三个部分：平时成绩、阶段考成绩、期末考试成绩，三者在总成绩中的权重分别为2：3：5。其中，平时成绩包括课堂表现、作业成绩以及实验成绩；阶段考共有2次，分别通过项目的形式，随堂让学生基于系统工程方法论提出项目的实施方案，并进行适当地计算。期末考试采用闭卷形式，主要考核学生在利用系统工程学方法论解决具体问题时所涉及的基本知识点。 4 结论 系统工程学是交通运输类专业的核心课，要想取得良好的教学效果需要深刻理解这门课的教学内容，探索学生在学习过程中的难点，从而不断改革教学方法。通过基于CDIO的系统工程学教学改革实践，学生对课程的学习热情有了很大的提高，同时对具体项目实施也有了贯穿全周期的实践机会，不仅提高了学生利用系统工程方法论解决具体项目的能力，更提高了学生相互协作和沟通的能力，从而能够快速适应后续的专业课学习，更能快速适应交通运输行业岗位的专业需求，因此CDIO模式可以在应用型本科中工程教育类课程中进一步作推广。 作者简介 包旭（1982-），男，汉族，副教授，博士，淮阴工学院交通工程学院。 交通运输工程毕业论文:基于卓越工程师培养的交通运输专业企业实习体系研究 摘要：基于同济大学卓越人才培养规划对学生实践能力的要求，根据交通运输专业教学工作具有很强的实践性以及实习面广、点多的特点，围绕铁路及城市轨道交通运管理的突出技术问题，从培养学生实践能力和创新意识出发，构建车站-列车-运行调度的三层次的企业实习体系，并对该体系的特色和近年来建设的实施效果进行分析总结。 关键词：交通运输专业；企业实习体系；卓越人才培养 一、引言 同济大学在卓越人才培养规划中强调以卓越人才培养为主线，强化实践教育的传统特色，构建以“三大联盟与三线联动”为核心，课程教学与实践锻炼相结合的开放式、立体化的卓越人才培养体系，旨在培养造就一大批创新能力强，适应经济社会发展需要的高质量各类型工程技术人才。 交通运输专业以培养铁路和城市轨道交通运输管理与技术人才作为基本目标，该专业实践性强。随着我国交通运输信息化和智能化的快速发展以及运输企业管理体制的改革，对交通运输人才的实践能力、创新能力等提出了更高的要求。同时，作为未来轨道交通运输企业的经营者，学生们必须提前掌握本行业的现状和发展趋势，以自觉形成最佳的知识和能力结构。通过组织学生到铁路运输企业实习，让企业直接对未来所需人才进行引导，将使本专业培养出来的运输管理人才更容易达到“卓越计划”的培养目标，能够“适销对路”。 交通运输专业课程体系包含理论教学与实践环节两个部分，二者相辅相成。理论教学打下良好的基础，使学生掌握较为全面的必备知识，实践环节则是对理论知识的应用，能够锻炼学生把科学技术转化为生产力的能力，更是学生在正式走上工作岗位前最好的“模拟练习”。学生能够较好地掌握本专业的相关理论知识，并培养和锻炼出较好的实践动手能力，达到了“卓越工程师”对交通运输专业的要求。 二、交通运输专业传统企业实习存在问题 交通运输专业在实行卓越工程师培养计划之前，本专业的生产实习时间只有两周，一周在上海铁路局调度所，另一周在学校的实验室进行接发列车实训。传统的交通运输专业生产实习存在以下几个问题，制约着实习效果和学生实践水平的提高。 1.在企业实习时间短，对企业生产实践了解少。在实行卓越工程师培养计划之前，企业实习仅占用两周的时间，且其中一周在学校的实验室进行接发列车实训，这样的安排显然不能使学生对企业生产实践有全面、细致而深入的了解，不能满足“卓越工程师”对交通运输学生实践能力的要求。 2.轨道交通行业发展快速，理论教学与实践需求脱节。近年来年我国轨道交通运输行业发展迅速，大批新技术运用于轨道交通运输的规划与管理。通过企业实习能让学生了解与学习新技术的运用，满足企业对未来人才的需求。 3.校企联合培养不足。改革前交通运输专业企业实习学生只去上海铁路局调度所一个部门实习，实习面窄，实习岗位过少，上海铁路局的其他部门未能有效地参与人才培养过程。需结合交通专业卓越工程师教育培养计划，通过校企实践基地的建设，以此为依托进行交通运输专业企业实习的教学改革与创新。 三、交通运输专业生产实习体系的构建 （一）交通运输专业实践基地的建设 卓越实习要以运输生产环境作为支撑，实习基地的建设是必要前提，是开展实习工作的保证。上海铁路局是教育部确立的第一批国家级工程实践教育中心，与同济大学共建。由上海铁路局和同济大学交通运输学院的专家组成工程实践教育中心指导委员会，审核中心建设目标，建设内容和工作计划，工程实践教育中心下设工作办公室负责日常工作开展。交通运输工程学院运输管理工程系以此为依托，结合专业培养计划和课程体系，设计了车站-列车-运行调度的三层次的实习体系，选取了铁路编组站、高铁客运站、高铁客运段、调度所四个单位作为校企实习开展的对象。系领导亲自主持召开座谈会，与上海铁路局人事处共同确定了南翔编组站、虹桥高铁站、上海客运段、上海铁路局调度所作为实习基地。上海铁路局在每个实习单位都指派了实习组织领导、兼职教师、后勤保障人员。同时，结合交通运输专业学科的发展方向，进一步拓展了交通运输专业的实习基地，与上海申通地铁集团有限公司签署了同济大学人才培养与产学研合作协议书。 （二）交通运输专业生产实习体系构成 根据本专业教学工作具有很强的实践性以及实习面广、点多的特点，围绕铁路及城市轨道交通运营管理的突出技术问题，从培养学生实践能力和创新意识出发，对企业专业实习教学体系进行拓展。结合交通运输专业实习的特点及主要专业技术问题，设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系，突出了轨道交通运营管理的专业共性问题，并安排了学生进行高铁随车调查、行车调度指挥现代化的研究分析，培养了学生分析和解决问题的能力。交通运输专业本科生“卓越”实习是一个有机体系，其中包括： 1.校内实训部分。校内实训包括列车接发实训、Railsys实训等综合型实训，学生通过计算机模拟系统完成电话闭塞法、半自动闭塞法、自动站间闭塞法的实操学习，并学习利用Railsys运行图软件编制及管理运行图。校内实训为后续开展企业实习做好过渡准备。 2.企业实习部分。企业实习内容包括两大板块：铁路运输企业实习和地铁运营企业实习，前者是主体，在总计六周的实习时间中占4～5周。 （1）铁路部分：对于铁路运输管理工程人才，需要对车流汇集、列车生成、按图行车的整个行车组织过程有清晰了解，通过生产实习可以把交通运输专业所学专业课程知识系统集成，因此在铁路运输企业实习中设置了多个实习项目。 ①铁路编组站实习，实习地点为上海铁路局南翔编组站。学生主要了解编组站运输组织机构设置和运输岗位职责，熟悉《铁路技术管理规程》中关于编组站技术作业的有关规定，学生在跟班实习中需要系统了解编组站到、解、编、发各个生产环节的作业内容和流程等。 ②铁路调度所实习，实习地点为上海铁路局调度所。学生主要了解上海铁路局管辖范围、上海铁路局调度所生产组织系统及各调度工种的主要作业内容；对行调、货调、机调等调度员岗位跟班实习，了解调度员应具备的基本专业知识和技能，掌握所实习岗位的计划内容、编制办法。 ③铁路货运中心实习，实习地点为上海铁路货运中心北郊站和杨浦站。学生主要了解货运调度室内车站调度员和货运调度员的岗位职责，铁路货运改革后综合服务窗口办理货运作业的流程，以及货运员的岗位职责。 ④高铁列车乘务实习，实习地点为高铁列车。实习以跟车、跟班实习的形式开展，学生重点了解高铁动车内主要设备设施、高铁列车动车组营业规章、乘务员岗位职责和工作流程、高铁列车安全管理和应急处置内容，完成高铁列车服务满意度问卷调查。 ⑤高铁车站客运服务实习，实习地点为上海铁路虹桥站。实习以参观结合形式开展，学生主要了解上海虹桥高铁站服务设施布局、客流到达及出发特点、站内中转、铁路与其他交通方式换乘过程中的流线组织，掌握高铁客运站客运组织内容、岗位设置及岗位责任。 （2）地铁部分。地铁运营企业实习则主要依托上海地铁调度所OCC以参观、模拟、实训形式开展，学生将系统了解地铁生产组织系统架构、各调度工种的主要作业内容，重点关注地铁运营突发事件的应急处置方法、预案要点及地铁施工作业管理规定及流程。 （三）实习保障体系 交通运输专业本科生“卓越”实习的顺利开展离不开相关的保障体系。每次企业实习前学院教务主管领导都亲自做实习动员，院办领导安排好后勤工作，系领导部署实习计划并安排带班教师，带班教师都能够做到认真负责、按时参加。上海铁路局和上海地铁运营公司均成立了专门的实习领导小组和工作小组，全程指导实习工作，各一线实习单位均成立了工作小组具体与实习带队老师对接，双方畅通联络、紧密协作。应该说整个实习的组织和后勤保障工作都是非常出色的。 “安全第一”是运输实习的首要原则，每个实习单位在同学到来的第一天都组织了安全教育培训，不仅有规章学习还要进行安全防护能力训练、这为确保现场实习安全、有序提供了重要保障。 运输管理工程系为了保障实习有序，精细编制了教师值班表，确保每日都有教师在现场。学院安排了接送车辆，保障每日在铁路现场交接班后规定窗口时间准确到达，以减小对铁路现场工作的影响。铁路局则安排了站内短驳车辆，安全快速地将学生送达站内各实习岗位。至今，交通运输专业已有3届同学按照卓越工程师计划参加了企业实习，实习全程未发生一例安全事件，同学经过现场观摩、实践、听讲较好地完成实纲任务并全部通过实习答辩，实习内容逐年拓展、深化，实习组织工作获得了参与师生的一致好评。 四、交通运输专业生产实习的特色和实施效果 运输管理工程系将交通运输专业本科生“卓越”实习建设作为一个整体的系统工程来抓，带动了师资队伍建设、教材建设、实践教学体系完善、教学方法手段改革创新及其教学条件的改善等多方面的建设，为交通运输专业的教育部工程教育专业认证创造了良好的条件，已经取得了可喜的实施效果。 1.设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系。根据本专业的特点，围绕铁路及城市轨道交通运营管理的特出技术问题，设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系，突出了轨道交通运营管理的专业共性问题，并安排了学生进行高铁随车调查、行车调度指挥现代化的研究分析，让学生通过现场实习、调研，分析总结相关实际问题，提出对策建议，培养了学生分析和解决问题的能力。 2.企业生产实习内容组织创新，实习对毕业设计选题支撑效果凸显。交通运输专业本科生“卓越”实习有鲜明的专业特色，实习内容紧密围绕本专业人才培养目标设置，多个铁路实习项目关联紧密。首先，实习让学生系统地观摩了铁路运输设备的全貌，特别是我国自主知识产权的国产高速列车装备和集各类先进控制系统于一体的调度指挥中心让同学增强了专业自豪感。第二，先编组站和货运站，后调度所的实习安排使学生对铁路既有线车流汇集、列车生成、到按图行车的整个行车组织过程有了清晰了解，有利于学生把所学专业课程知识串连起来，为来年的本科毕业设计（论文）工作奠定了基础。第三，高铁列车乘务实习和高铁车站实习安排紧凑让学生系统了解高铁客运“站、车”服务之间的接口关系，对旅客出行全程服务质量的影响要素有了亲身体会。第四，铁路调度所与地铁调度所OCC实习紧凑安排让学生更加清晰地对比了铁路和地铁行车环境、调度信息系统和调度职责的差异，也让学生对未来的论文选题乃至毕业择业有了感性和理性支撑。 3.形成了双导师工程教育师资队伍，创建高校和行业企业联合培养人才的新机制。建立了专业实习组织管理体系，实行校内专业指导教师和实习基地兼职指导教师双轨制，聘任了一批企业兼职导师，与校内导师共同精心设计了企业专业实习教学大纲与教学指导书，共同指导学生的专业实习。铁路局兼职导师结合实习进度组织了多次分专题讲席，学生获得了书本上无法学到的新知识、新信息、新技能。 4.加强学生对本专业的兴趣，推动本专业就业率的提升。交通运输专业改革后的企业实习，为学生巩固所学专业知识、系统了解铁路运输专业现场工作提供了非常好的机会，并在一定程度上影响了学生的择业观，提升了交通运输专业学生毕业后去铁路局和地铁公司就业的人数。 5.同济大学交通运输专业认可度得到显著提升。同济大学交通运输专业以工程实践为驱动的企业实习计划得到了上海铁路局企业高管和同行业专家的支持，同济大学的卓越人才培养理念得到业界的广泛认可。学生在参与实习的过程中，积极提出问题与建议，逐步打开思维、活学活用专业理论，用人单位上海铁路局对实习学生的综合素质与能力进行了肯定。 五、结语 交通运输专业的企业实习，基于卓越工程师培养的要求进行不断调整和优化，在理论教学上调整相关课程的设置，使各个课程间更加协调，也为实践环节打下良好基础。实践环节不断增加企业实习的单位和内容，力求符合交通运输专业本行业生产工作的实际，对于学生的实践能力提高有重要的积极作用。经过多年的努力，交通运输专业学生的“卓越工程师”企业实习工作扎实开展，继往开来，基于卓越工程师培养的企业实习工作还将谋求更大的创新，为交通运输卓越人才的培养和行业的发展做出新的贡献。 交通运输工程毕业论文:工程教育认证背景下交通运输专业毕业设计质量评价指标体系 摘要：毕业设计在高等教育中的重要性不言而喻，保证毕业设计质量不仅是能够保证教学效果，也能满足工程教育认证标准。但目前这一环节出现了一些问题，通过分析可知这些问题出现的根源在指导教师本身。首先分析毕业设计中出现的问题，结合问题产生原因提出毕业设计质量评价指标体系，最后对一些指标进行重点分析。 关键词：工程教育认证；毕业设计；教学质量；评价指标体系 由于工程教育认证将“质量保证和质量改进”作为基本指导思想和出发点，重视对学生学业成就的评价，更多突出“培养质量”，故教育部自2006年起启动工程教育认证试点以来，其认同度不断提高，越来越受到各高校的认可[1]。目前很多高校的交通运输专业都在积极申请通过工程教育认证，以使专业办学质量得到提升。在工程教育认证标准中，对毕业设计（论文）（以下简称“毕业设计”）标准为“要结合本专业的工程实际问题，培养学生的工程意识、协作精神以及综合应用所学知识解决实际问题的能力”。毕业设计是本科学生完成教学计划全部课程后必须进行的一项重要实践性教学环节，是学生综合运用本学科基础理论、专业知识和基本技能，提高分析与解决实际问题的能力，进行科学研究的实践过程[2，3]。这与工程教育认证所给出的标准相同，即实现了毕业设计的初衷也就能够满足工程教育认证的标准。然而，近年来毕业设计环节存在一些问题，这些问题出现的原因既有客观因素，又有主观因素；既有个人问题，又有管理问题；本文认为，这些问题很大程度上由于指导教师本身所造成。因为这个环节不同于理论授课，理论授课面对的经常是超过60个人的教学班级，教师很难做到对学生进行一对一了解，对学生的学习动态无法及时掌握。但毕业设计不同，在这一过程中，指导教师和学生经常是一对一沟通、交流，只要指导教师能够在每一个阶段对学生进行严格要求和认真辅导，学生可以高质量地完成毕业设计。那么如何对指导教师在毕业设计环节的教学质量进行客观、综合的评价，从而增强指导教师的责任感，保证毕业设计质量，使交通运输专业顺利通过工程教育认证，对交通运输专业办学具有非常重要的意义。本文首先分析目前毕业设计环节存在的问题，然后针对问题提出评价指标体系，最后对指标体系进行分析。 一、目前毕业设计环节中存在的问题 1.部分指导教师思想上不够重视。教师普遍存在重视课堂教学，轻视毕业设计的现象。认为毕业设计就是给学生出个题目，完成过程就是在学校各种规章的要求下对学生进行相应的催促和检查，进入最后阶段重点要求学生一定要格式正确，至于内容和完成质量则不是非常重视。很多情况下由于指导教师和学生的双重原因出现毕业设计环节存在“前松后紧”现象。在开始阶段学生为了就业、考研或其他原因不能集中精力做毕业设计，且指导教师也未能及时地进行督促和检查；后期面临严峻的毕业形势学生才紧张起来赶任务，但由于时间紧，且准备工作不充分，导致毕业设计草草收场，其质量很难不能保证。在答辩阶段，很多答辩小组的老师为了同事之间的面子或其他主观因素对学生在答辩过程中表现出来的问题也是睁一只眼闭一只眼，提出的问题也非常简单，没有深度。总之，在这一过程中很多指导教师对自己或同事指导的学生给人情分等，表现不够不严肃。这些都是因为思想上重视不够所造成。 2.毕业设计选题本身存在问题。①毕业设计选题质量不高。现在很多选题都要考虑如何应对日后进行的各种检查和评估，为更简单地应对检查和评估，很多院校都对各种教学资料的格式进行了硬性规定，比如：试卷的内容按照统一格式、毕业设计按照统一格式等，很少考虑学科差别。就像每年毕业设计检查时注重检查论文的格式，而对毕业设计本身质量较少涉及。为应付各种检查，某些指导教师在选题时为方便只出一些东拼西凑就可完成的综述性题目。那些真正付出很多，进行认真撰写的毕业设计却仅仅因为一些格式的不正确而必须重新修改或装订，从而给指导教师和学生带来一种冷水泼头的感觉。其实，并不是说这些格式检查不应该，而是更应该在保证毕业设计内容的基础上要求这些。那么如何要求内容呢？只有从评价指标中来要求指导教师尽可能做到。②毕业设计选题缺少新颖性和可行性。现在很多指导教师都会采取一些以前选题，尽管很多高校也允许选择一些非更新选题，其初衷是希望新一届的学生能够在以前的基础上将这个题目完成得更加合理和完善，比如我校每年就允许有40%的非更新选题出现。但学生的实际结果却是和往年的成果一般无二，鲜有创新；这样带来的结果必然是毕业设计中的恶性循环，质量很难保证。还有一些指导教师在选题时题目过大，带来的好处是学生查找资料相当方便，因为很多资料都会与该选题相关；但是哪些是重点，该怎么写，作为本科生心理未必就清楚。所以让其良好地完成这些题目也就勉为其难。③毕业设计选题数量不够多。随着学生数量的增加，一名指导教师指导10人以上学生做毕业设计并非新鲜事情。很多指导教师不能给出足够多的题目，只能出现多人共做一题的事情，加之指导教师不能在学生内容不雷同方面做出有效的规定和区分，从而导致学生毕业设计雷同的现象更是存在。上述现象在很多人看来有些言过其实，但必须承认，部分指导教师并未认识到毕业设计的严肃性与重要性。从思想上产生了麻痹、糊弄，答辩结束就算了事的认识。尤其是在扩招后，一名指导教师需要指导10个以上的学生时，上述现象就有了存在的借口。但随着工程教育认证的到来，指导教师必须正确面对毕业设计的质量问题。 二、评价指标体系的构建 为了对指导教师在毕业设计中的教学质量进行客观和全面的评价，我们根据自身指导毕业设计的亲身体会和对毕业设计的全过程的认识，从选题、组织、撰写、答辩四个阶段共19个指标进行评价。具体评价指标体系见表1。 三、评价指标体系的分析 由表1可知，对教师评价的重点在毕业设计的选题和组织阶段。只要指导教师在这两个阶段工作到位，剩下就是和学生交流和沟通。学生在一个好的选题和进度合理、资料完备的基础上再加上指导教师严格要求和良好沟通，顺利完成毕业设计的撰写就绝非难事，那么顺利通过答辩更是水到渠成。在选题阶段，很多高校都采取由该学科的专家或者高级以上职称人员组成的选题评审委员会对选题进行审核或指导教师汇报、答辩的形式决定选题是否通过。在选题阶段的8个指标中，有些指标应该一票否决，比如不符合大纲要求；多人共做一题，而指导教师又不能保证内容不雷同；选题难度过大；选题工作量过小。有些指标要有一定制约措施才可通过。比如选题若为非更新题，则该选题学生的成果若和以前成果一般无二或区别不大，则学生的成绩最多为及格或者不及格，从而就要求指导教师在给出该选题时一定要在任务书中给学生的要求和以前有较大变化，而且在撰写过程中时刻加强对该学生的检查和督促；所以指导教师在决定是否采用以前的题目时也会认真考虑。若选题为综述题，则该学生的毕业设计一定要在结构或思路上有所创新，如果内容仅仅是多篇资料的东拼西凑，则在评定该生成绩时应着重考虑。这些制约措施的目的是使指导教师尽量少用非更新题和少出综述题，多出一些有一定创新性和与工程相结合的且工作量和难度适中的题目，这也是为了培养学生在最后环节中分析和解决问题的能力。毕业设计组织阶段给出的三个指标可以说是指标“指导教师对选题的了解和掌握程度”的细化，也是在论文开始之前对毕业设计的质量再次进行一次保证。设计撰写阶段的五个指标主要是对指导教师的工作态度、职业道德和业务素质进行的考核。这些指标应该由被指导的学生或者相关同学进行反馈。设计答辩阶段的三个指标主要是对答辩过程中的综合表现进行考核，应该有答辩委员会和参加答辩的学生共同掌握。 四、结论 交通运输专业为迎接工程教育认证，在毕业设计质量控制上提出了一些措施，较以前使毕业设计质量有了较大提高。尽管本文所构建的评价指标体系是一家之言，是建立在交通运输专业实际情况与毕业设计经验和教训基础之上，但本文的部分指标可以为其他高校或专业在评价毕业设计质量时提供参考。 交通运输工程毕业论文:交通运输工程领域大学生校外实践基地建设模式的探索 [摘 要]依托行业、立足区域，服务地方，推进交通运输工程领域的大学生校外实践基地的建设，对于培养学生工程意识，加强校企融合，进一步整合资源，充分发挥基地的教学示范作用将起到深远的意义。基于大学生校外实践基地的建设模式的探索对于进一步明确基地的运行、教学活动的开展以及校企协同创新的构建将提供可操作的依据。 [关键词]交通运输工程；校外实践基地；建设模式 依据交通运输行业人才培养的需要，适应科技高速发展形势、服务区域经济发展需求，立足交通运输行业，紧密加强校企合作，为工程一线或企业输送培养具有较强高级技术应用能力，知识综合运用开发能力，富有创新精神和一定技术管理水平的专门人才。着重理论联系实践，解决工程实践应用问题。掌握交通运输领域坚实的基础理论和宽广的专业知识、具有较强的解决实际问题的能力，能够承担专业技术或管理工作、具有良好的职业素养的高层次应用型专门人才。通过校企深度合作、共建大学生校外实习基地，提供大学生学习期间与企业结合，了解企业岗位工作特点，掌握企业工作流程，进而实现在校期间接近工程，提升学生工程素质、养成工程意识[1]。本文依托黑龙江龙运集团-黑龙江工程学院交通运输工程实践教育基地的建设模式进行探索总结，进而依托实践基地实现校企深度合作，全面提升学校科研水平和开发能力，使之成为共建企业新产品、新技术的研发、推广基地，达到校企共建、互利互惠、合作共赢，推进科技成果转化和企业科技进步，为服务地方区域经济，振兴东北老工业基地做出贡献。 1、基地的建设思路 （一）总体思路 建立深层次、双向互动、互惠共赢的交通运输工程领域专业人才培养机制，依托校外实践基地的建设，打造出符合交通运输工程领域人才培养的实践平台。依托合作企业，为学生提供实习以及毕业设计工程训练环境，通过学生创新活动资助、贫困学生资助等项目为学生解决实际困难；依托学校，为企业提供培训以及技术服务，并有义务为企业输送优秀毕业生[2-3]。 （二）合作机制和管理模式 大学生校外实践基地的企业选择应是该行业有一定规模和影响力的企事业单位，技术、生产、经营、管理等方面处于同行业领先的地位。大学生校外实践基地坚持人才培养为主，突出学生工程意识培养以及工程能力训练，合作中采用如下原则： （1）服务企业原则 为企业服务是学校的指导思想，也是打开校企合作大门的前提和基础，决定着合作成败和成功率的高低。学院主动深入企业调研，了解企业人才需要状况、用人标准、技术需求，积极为企业培训急需人才。 （2）校企互利原则 校企合作双方互利是校企合作的基础。企业有权优先选拔留用学生，有权根据学生能力对学生就业进行部分淘汰。 （3）统一管理原则 校企合作是双项活动，校企双方的利益与责任必须高度统一，必须统一领导、统一管理、统一规划、统一实施、统一检查考评。 （4）校企互动原则 学院定期组织专业理论教师到企业现场培训，请企业高级工程师或高级技师来学院讲座。通过校企互动，学校教师在企业学到了实践知识和能力，企业技术人员增长理论知识，实现理论与实践互补，实现理论与实践一体化。 二、基地的建设任务 根据黑龙建工程学院人才培养定位的需求，借助交通运输专业卓越工程师教育培养的契机，结合黑龙江龙运集团的运营业务，借助双方合作基础，建立龙运集团-黑龙江工程学院交通运输工程校外实践基地。力争通过校外实践基地的建设，加强我校交通运输工程领域本科人才实践能力和实践技能培养。 建设的基本任务有： （一）探索高校与行业企业联合培养人才的新机制 坚持“以学生为主体，以能力培养为核心，坚持知识传授与能力培养相结合，实践教学与理论教学并重”的实践教学理念，依托载运工具运用工程省级重点学科，交通运输规划与管理二级学科，适应国家和区域经济对交通运输应用型人才的需求，探索校企合作联合培养交通运输专业人才培养的新机制，不断完善理论与实践相结合的实践教学模式，改革创新出服务于国民经济建设与社会发展的行业实践教学特色。 （二）建立和完善科学的实践教学和管理体系 充分发挥学校和企业各自的优势，逐步建立 “一条主线、四层次实践”的实践教学体系。一条主线是培养素质与提高学生岗位实践应用能力。四层次实践分别是：专业基础技术应用实践、专业技术应用实践、岗前实践。具体内涵见表1： （三） 改革原有的教学体系 实践教学是知识与能力，理论与实践相结合的教学活动，它在人才培养方面有举足轻重的地位和作用。随着社会的发展和科技的进步，我们必须打破传统的以理论教学为主的教学体系，建立实践与理论并重的教学新体系，真正从传授知识转化到能力培养。 （1）除教学大纲上已明文规定独立的实践课程外，配合教学内容和课程体系的改革，修订教学计划，重点解决实践课及实践学时的安排与设置问题，努力从源头上解决实践内容重复、实践方法简单的问题。 （2）为了充分发挥实践教学在人才培养过程中的独特作用，确保实践教学质量，逐步建立实践教学检查制度、实践报告批改制度、实践教学考核制度，切实加强实践教学过程管理。 （3）修订和完善各门课程对实践课的教学要求，构建新型的实践教学培养目标，进而实施实践教学目标管理，最终形成教师为全面培养而教，学生为全面发展而学。 （4）建立和完善实践基地各项规章制度。实现实践基地管理工作标准化、规范化、科学化。 （5）逐步施行实践教学及实践技术成果奖励制度。为了鼓励教师能根据教育形势的发展与人才培养模式的转变，积极探索实践教学课程体系、内容和实训技术、手段和方法的改革，促使实践技术研究工作深入持久开展下去，不断增强实训教学工作活力。 （四）逐步打造一支高水平的实践教学师资队伍 为了提高教师的实践教学能力，一是对现有教师进行职业培训，安排专业教师到企业、科研单位进行专业实践。通过加强实践教学环节提高教师的专业实践教学能力。二是从实践教育基地生产、科研第一线聘请高素质的工程技术人员从事实践教学。以此逐步建立一支高水平的实践教学师资队伍。 （五）进一步加强产学研用结合 双方共同建立和投入进行道路运输资格证、物流师、高级物流师等行业职业资格证书培训基地，为企业在职员工培训提供支持。交通运输与物流行业均为紧缺人才行业，校外实践基地建设可以为企业培养急需的就业人才，满足企业对人才的需求，采取提前顶岗实习、订单培养等形式，使学生提前熟悉企业状况，更快进入岗位角色。共同进行技术研究、开发、试验、推广及新产品推介等工作；力所能及承接合作基地的生产任务；共同开展科研项目的研究，为解决企业的实际工程技术问题提供支撑平台。 三、基地的运行管理 校外实践教学基地是对学生进行实践能力训练、职业素质培养的重要场所，同时在教师进行实践锻炼，应用研究、技术开发、新技术的推广应用等方面发挥着重要作用。为了确保校外实践教育基地正常运转和规范化管理，确保实现建设目标，需要成立相应的组织机构。为促进校外实践教育基地的建设与发展，全面规范校外实践教育基地的管理，也要制定校外实践基地建设与管理办法。具体在校外实践教学基地建设、学校职责、企业的职责、实践教育基地协议签订、组织与管理、实践教育基地指导教师选聘、检查与评估等方面建立健全制度，加强基地的建设与管理。通过制度的规范，建立一套行之有效的校外实践教育基地管理办法。如：校外实训中心安全生产、管理制度、生产实训现场纪律、实训中心工作人员岗位职责、学生实训守则等。通过完善在校外实践基地进行课程设计、毕业设计管理办法。探索在校外实践基地进行课程设计、毕业设计安排的时间、环节、各环节的任务和要求，规范毕业论文（设计）选题、中期检查等环节的工作。 四、结论 通过“黑龙江龙运集团―黑龙江工程学院交通运输工程实践教育基地”的建设，以校企合作实践教学为重点建设内容，将基地建设成集教学、专业基础实践、专业技术应用实践、科技研发、社会服务于一体的综合实践教育基地。也在培养学生、社会服务、校企合作等方面产生积极的作用。可利用实践教育基地的资源优势为相关专业师生提供实验、实训、实习方面的资源保障，全面提升学生的动手能力，进而使相关专业的实验实习实训条件得到极大的改善。依托基地通过不断开展校企合作项目，与企业合作设计产品，在项目开展过程中，让老师和部分学生参与进去，逐步推行实行校企合作、工学交替的新模式，学生和老师直接为企业创造价值。 交通运输工程毕业论文:三峡工程对外交通运输分析 摘要：三峡工程对外交通工程地位十分重要，它既是三峡主体工程开工前的准备工作，也是一个永久性工程，它直接为三峡工程服务，在三峡工程整个十七年中发挥交通大动脉的作用；从长远来讲，它对沟通三峡地区交通，促进区域经济发展也是一个十分重要的基础措施。 关键词：对外运输；交通条件；运输方案 1施工运输任务与特点 三峡工程正常蓄水位175m，坝顶高程185m，需混泥土总方量2820万m3。在三峡工程17年施工期间，需从外地运进各种物资材料设备4025万t，其中：商品材料1350万t，砂石料2675万t（天然砂石料1093万t，人工砂料1582万t）。高峰年运输量424.5万t（商品材料160.4万t，人工砂石料264.1万t）。并有直接施工的人员交通1971.0万次，高峰期每月达6000人次。客运估计每月单程3000人，往返6000人，总客运量1971万人次。 在1350万t商品材料中，重大件运输量总计约4万t，其中：200t以上水轮发电机重大部件和变压器2.32万t，超限界（宽高5.1m以上）的金属结构大件1.68万t，铁路、公路均不能承运，所以只能水运。 2工程修建前的交通条件 宜昌的水运、公路、航空设施，在二十世纪七十年代葛洲坝枢纽工程建设时已经形成交通网络： 2.1公路 宜昌至三峡工地约40km为崇山峻岭地段，交通设施简陋。 在左岸仅有一条葛洲坝至陡山沱三级公路，全线翻山越岭总长29km，标准很低。 从陡山沱至坝址下游的乐天溪距离3.2km，原为5至6m宽的乡村道路，1986年开始改扩建为路面宽12m，路基宽14m的超二级公路。并在乐天溪河口架设了一座钢筋混泥土大桥。乐天溪桥桥西至左岸电站厂房长9km，区域为三峡工程工区。右岸无现成道路。 三峡工程准备工程开工以来，进三峡的机械设备和大批量各类物资，绝大部分都是从险峻陡峭的宜莲公路拉进去的。时任总理李鹏1994年12月14日在坝址中堡岛宣布三峡工程正式开工后，宜莲公路承受的运输压力迅速增大，日均通车高达 3000多辆，堵车严重，交通事故频繁。短短的40km路段，原本2小时内抵达却因赛车或交通事故延续半天甚至一天。 2.2铁路 国家铁路干线已通至宜昌，并经葛洲坝工区外缘延伸到小溪塔和官庄。 2.3水运 水路十分便利，三峡工程水运条件优越，长江水运上通重庆，下达武汉和上海。葛洲坝至三峡坝下杨家湾航程34km，为葛洲坝库区的深水航道，航道宽度在200m以上，石排湾最小弯道半径500多m，可通万吨船队。 3对外交通运输方案 三峡工程对外交通运输方案是指宜昌至坝址的交通运输方案。三峡工程规模巨大，施工任务艰巨，工期紧迫，设备器材多，运输量大，为此，对外交通方案是关系到整个工程能否如期建成提前受益的关键问题。根据当时国家经济发展水平，施工队伍技术装备条件，多年来反复比较过多种方案： 3.1八十年代 由于当时交通条件，国内国外大中型水电工程施工都以铁路运输、三峡地区水运条件优越等因素，长江水利委员会提出的《可行性研究报告》、《对外交通运输方案研究报告》和“加拿大扬子江联合企业（CYJV）审查对外交通运输方案结论”等讨论对外交通运输方案中，分别提出了铁路为主，辅以公路和水路方案，或公路为主，辅以水路方案，或水路为主，辅以公路运输方案，三个方案长期争论难以定案； 3.2九十年代 问题出现了转机，在我国出现了封闭式高速公路，从根本转变公路运输的形象，使水电工程开始重视公路运输。 三峡工程对外交通运输方案又进行了大量方案设计论证工作，集中为：公路为主，辅以水运或铁路为主，辅以公路和水路运输两个运输方案。赞成长江水利委员会的《长江三峡工程初步设计对外交通运输方案专题研究报告》的结论：公路为主的铁路为主的两个方案作为三峡工程对外交通运输方案，在技术上是可行的，多可满足三峡工程对外交通运输的要求。但两者在建设条件和运营条件及经济比较等方面差别是明显的。公路为主方案总费用比铁路为主方案总费用省4.4亿元；施工工期公路比铁路短1.5年，能更好适应加快三峡工程建设提前发电的需要；铁路为主方案多一条铁路，多一个运输渠道，但总的年运输能力比不上高等级公路的通过能力；公路为主方案运营条件好，但与长远结合，铁路专用线三峡工程竣工后，用途不大。因此，不赞成铁路为辅以公路和水路的方案，建议采用以公路为主，辅以水运的方案。 3.3国务院三峡建设委员会决策 经过十多年的研究，特别是认真听取了三峡工程施工重大技术方案专家座谈会和国务院三峡建设委员会办公室召开的三峡工程对外交通运输方案专题审查会，“建议采用公路为主方案，并尽快实施”的意见。国务院三峡建设委员会在1993年3月11日最后决策，“采用高等级公路为主，辅以水路的运输方案，并付诸实施”。 4对外交通方案的实施 以公路为主、水路为辅的三峡工程对外交通运输方案，包括：专用公路一条，在坝区与江峡大道相接，至宜昌市沙河与汉宜高速公路相接。起始点从宜昌夜明珠开始，至大坝工地止；专用港口两个，在大坝下游右岸修建杨家湾专用港口，在左岸修建坝河口重件码头；跨江桥一座，在船闸引航道段横跨长江修建西陵长江大桥。这四个部分的工程在坝区贯通一气，便能将水路两路的物资已及时有序地运到工地。 4.1三峡专用公路设计 根据对外交通运输方案要求；专用公路将承担三峡工程施工期运输总量达2652.3万t，占总运量的65.9%，并负责90%以上的客运任务，公路运输的最大年运输量为426万t。专用公路全线总长28.66km，设计标准为为4车道山岭重丘准一级全封闭汽车专用公路。桥梁的设计荷载为汽车-36级，验算荷载为2000KN平板车组。设计交通量9000车次/昼夜和900车次/h。 专用公路设计中大量采用新设计、新工艺，它的设计和施工代表了当时的国内的先进水平。 黄柏河特大桥和下牢溪大桥（ 100m），结构形成基本相同，主跨均采用上承式倒悬链无铰钢管混泥土供，净跨160m，净失高32m。两桥设计新颖，采用9项新技术、新材料、新工艺在同类型桥梁中属全国之冠。 莲沱特大桥主桥采用38+114+38 m中承式钢管混泥土连续拱，竖转合拢，用全桥通预应钢索平衡水平推力，构思独特，造型优美。钢管拱表面防腐采用热喷铝长效复合涂层。 乐天溪特大桥预应力采用无粘结工艺，纵向受力普通钢筋采用冷挤压接头。全线桥面铺装采用C50钢纤维混泥土，全线T梁采用部分预应力理论设计。 隧道采用新奥法原理设计施工。木鱼槽隧道，仙人溪2号隧道选用射流风机，诱导式纵向通风。隧道照明采用高压钠灯、新光源、新灯具、发光效率高、透雾能力强。隧道内设工业摄像机构成闭路电视系统，隧道外设中央控制室，可实时接收洞内的火灾探测器、手动报警器组成的火灾报警系统。 4.2三峡专用公路施工 三峡专用公路沿途跨许多溪涧，穿过很长的不良地质段，其中桥梁隧道总长11千米，约占公路总长的40%。由于沿路的地形、地质条件复杂，造成施工难度很大，有三个显著特点。 第一个特点是桥梁、隧道多。全线有特大桥4座（黄柏河特大桥、下牢溪特大桥、连托特大桥、乐天溪特大桥），总长1297.8米；另有大桥7座，总长1276.54米；中桥23座，总长1218，34米。双管隧道5座，以单管计算，总长14634.29米。其中仙人溪一号隧道为短隧道；仙人溪二号隧道为长隧道；渣盐山隧道为中隧道；天柱山隧道为长隧道；木鱼槽审于带为特长隧道，是目前国内高等级公路中最长的隧道。这些隧道主要集中在仙人溪至莲沱范围内，隧道一个接着一个，构成公路中西游的隧道群；且与桥梁项链，出洞即过桥，过桥又进洞，洞桥相接，密集很大；最长的木鱼槽隧道出口与天柱山隧道进口仅相距30多米。 第二个特点是桥梁设计新颖，多彩多姿。莲沱特大桥在桥梁建筑上的学名叫“中承式钢管混泥土拱桥”，两个墩台之间的主跨有114米。它位于西陵峡左岸支流――磨刀溪入江处，桥身造型像一只桔红色的彩蝶展翅飞舞。黄柏河特大桥和下牢溪特大桥是“上承式钢管混泥土拱桥”，主跨度均为160米，这两座拱桥位于三游洞风景区附近，宛如一对孪生银龙，飞跨在百丈绝壁之上，十分壮美。这3座拱桥主跨结构都是钢管内灌注混泥土。钢管、混泥土这两种材料扬长避短，最大限度地发挥出材料的潜力。全线桥面及部分路面采用钢纤维混泥土新型路面结构。这些桥梁创造了许多目前国内同类型桥梁之最。 第三个特点是地质条件复杂，施工难度大。地质方面，天柱山隧道和渣盐山隧道都要通过100多米厚的古滑坡堆体。莲沱特大桥基础要进行软地基处理。乐天溪特大桥要通过流沙层施工。在公路沿线外观上有5个高；高开挖边坡（60多米），高边坡防护（47米），高填方（46米），高挡墙（23米），高柱墩（59米）。 尽管这3个特点都不利于施工，但由于公路的设计与施工能适应各种地形地质条件，因此，施工部门克服了各种困难，终于在1996年10月实现了通车。原来从宜昌市区到三峡工地约40km的公路，通常行车需1.5小时，开通专用公路后仅需30到40分钟就可以到达。这条克服了重重困难才建成的公路，因施工特点突出而更有特色，已成为西陵峡山地上一道十分壮观的人文风景线。 交通运输工程毕业论文:交通运输工程专业实验教学体系与实验室建设方案研讨 [摘 要]交通运输工程专业实验室建设在专业人才培养中起着重要作用。本文探讨了高校交通运输专业实验教学体系的层次、结构和具体项目设计内容，阐述了实验室建设的具体目标和建设方案。 [关键词]交通运输;实验室;实验教学体系;建设方案 1 引 言 交通运输业是国民经济的基础产业，在国民经济体系中处于领先地位。随着我国交通运输业的快速发展，需要培养大批高素质的专业技术和管理人才。高校交通运输工程专业的设置，旨在培养具备现代交通运输工程的规划、设计、组织与管理知识及相关开发能力的人才，以满足国民经济各部门对于交通运输决策、规划、建设、组织、指挥、运作、维护及管理的需求。 与一般工程专业一样，交通运输工程专业教学体系包含理论教学和实验教学两个部分。而鉴于交通运输工程专业具有很高的实践性，其中的实验教学过程对于培养工程专业人才的综合能力具有十分重要的作用。因此，必须建设一个与现代交通运输业发展相适应的教学实验室，并在教学过程中进行有效管理，才能确保教学质量、最大限度地提高教师与学生的科研服务能力。 高校教学实验室的基本要求应包括：建立一个科学、先进的实验平台，层次结构分明，系统功能合理，安全、环保、节能，高效管理与运作，方便学生开展科研活动，能以焕发学生的实践创新能力，适应现代交通运输业的实际需求及发展方向。 2 交通运输专业实验教学体系层次 交通运输工程的涵盖面很广，包括了多种运输方式和多个组成部分，现代交通运输工程还涵盖了智能交通系统（ITS），交通运输工程与物流工程也在交叉融合中迅速发展。 鉴于交通运输工程的广泛性，每个高校交通运输工程专业的人才培养侧重点各有不同，高校应根据自身的专业目标及研究重点，策划一套具有自身特色的课程体系，避免人才的一般化或同质化。交通运输工程专业的实验教学体系，既要和具体的专业课程紧密配合，又要满足系统化的要求，使学生通过实验教学过程的实战训练，更加深入地理解本专业的基础理论知识，同时又提升实践能力和创新潜力。交通运输专业实验教学体系的层次包含以下几个部分。 2.1 基础认知层面 这是实验教学体系的第一阶段，即通过一系列演示性实验，结合专业认识实习，使学生对交通运输工程专业有全面的认识理解，初步了解交通运输行业的发展状况和趋势，明确学习目标，激发学习兴趣，为专业课的学习打下良好基础。 2.2 理论验证层面 这是实验教学体系的第二阶段，即结合交通运输工程专业课程的专业理论，通过验证性实验，增强学生对基本概念、理论的理解和掌握，提高学生对专业理论的学习兴趣和分析问题的能力。 2.3 操作应用层面 这是实验教学体系的第三阶段，即在理论验证的基础上，引入成套的、系统的交通运输工程专业软硬件，运用真实的作业流程和数据，开设操作型和应用性的实验项目，使学生理解并掌握交通运输工程的各组流程及作业方法。 2.4 设计研究层面 这是实验教学体系的第四阶段，在学生掌握了交通运输工程专业基础理论及基本操作的基础上，进入设计型项目和研究性课题，引导他们运用科学方法提出或设计实验方案，并对实验方案及实验结果的正确性进行验证，从而提高其科研水平及创新能力。 3 交通运输实验室实验教学体系的构建及实验项目的设计 构建一个完整的交通运输实验教学体系及其涵盖的实验教学项目，应以已有的专业人才培养方案、课程体系为依据;同时根据本高校的专业重点，系统策划实验内容，以编制规范化、标准化的实验教学方案。以东南大学为例，我校交通运输专业采用“理论教学、科学研究、实践创新”相结合的人才培养模式，以旅客运输与货物运输工程为重点、物流工程为延伸、汽车运用工程为补充，以培育具备客货运输与物流工程的规划、设计、组织与管理等方面知识及相关开发能力，能从事客货运输系统的规划、组织、指挥、决策以及物流系统规划、设计与管理的高级工程技术及管理人才为目标，其交通运输专业实验项目的名称及类型见表1。其中，旅客运输的培养重点是道路运输体系，货物运输则结合物流学和国际贸易，侧重于道路运输和水路运输系统为主的综合运输体系。围绕上述目标，面对若干具体专业课程，本实验教学体系的结构包含以下几个部分。 3.1 客运管理模拟实验 该类实验项目的开展以道路运输体系为主，内容包括城际道路客运和城市公交客运，通过eBus客运管理系统和智能公交调度系统的运用，认识和体会城际公路客运站和城市公交调度系统平台的系统功能、运营计划、调度、报表管理、数据分析、终端远程管理、票务管理、车队管理、结算管理、参数配置等环节。 3.2 货物运输管理模拟实验 运用本实验室配套的货物运输管理实验教学平台，构建多方位的实验项目，内容包括：集装箱码头管理、堆场管理、货物海运业务、船代业务、电子口岸管理、集装箱运输管理、仓储管理等环节。通过该平台，模拟国际货运系统的各项作业环节，提高学生解决实际问题的能力;此外，本实验室还具备SQL SERVER、ACCESS等开发平台，学生可在教师指导下进行货运及物流系统的功能定位、设计，并最终完成所需的软件开发项目。 3.3 物流和供应链实验 现代物流工程是货物运输业务的延伸。鉴于我国经济发展对于物流专业人才需求的不断增长，东南大学努力培养物流工程学生的实践能力，扩展本科生的就业面，本实验室设立了适应于相关专业的物流和供应链的一系列实验项目，包括认识实验演示、系统流程分析、物流理论验证、物流系统设计等环节。应用Arena、AutoMod、LOGWARE、CAD、MatLab软件，学生可进行物流系统的分析、验证和设计。 3.4 载运工具运用类实验 本校交通运输专业，载运工具的运用以汽车教学实验为主。实验室配备有实验车辆、模拟驾驶仪、侧滑台、灯光仪、尾气分析仪、震动与噪声检测系统等设施，可进行相关课程实验、SRTP实验和本科生学科竞赛等实验项目。 4 交通运输实验室建设方案 研究型大学的交通运输实验室，既应围绕现有交通运输专业课程和实验教学体系而构建，又要具备高层次、多样化、开放性和创新性，使实验室有效地为教学服务，同时，能为学生的课外科研活动和课题研究项目提供条件，为师生提供有利于知识沟通和学术交流的优良环境。实验室建设的工作重点包含以下几个方面。 4.1 围绕目标，服务教学 实验室的规划和布局要紧紧围绕具有自身特色的人才培养目标，实验室的软硬件配置要紧密结合实验教学体系和实验项目，布局清晰合理，主导方向明确。例如，以载运工具运用和汽车构造为主导方向的实验室布局，重点建设汽车实验教学平台，如汽车构造、汽车理论、汽车检测诊断、汽车运用等;以铁路运输系统为主导方向的实验室布局，则以铁路机车设备、信号设备和铁路运输组织为重点。 4.2 实验系统软硬件配置均衡，设施功能适宜 交通运输专业的实验系统既需要配备合理的硬件设施，进行相关的演示、操作、研究、功能设计等项目，也需要构建配套的软件系统，以及相对应的局域网络，便于进行流程仿真、系统分析、软件开发等实验环节。 4.3 确保实验室设施的维护保养 交通运输实验室建设需要大量的经费，因此，必须在注重建设的同时，注重设备、设施及其软件的维护保养。应对现有的实验设施，建立合理的使用、管理制度，科学规范地操作，制定并实施维护保养计划。实验室每年应能得到一定的经费，用于设备的维护、保养。 4.4 实验室设施的定期升级 结合教学内容的不断优化和更新，实验室软硬件设施应定期升级，以便能跟上科技及经济的日益发展，与时俱进，持续为学生提供紧密结合当前科技发展需求的实验教学条件，实现实验室的高层次、创新性进步。 4.5 建设开放性的实验室 现代的实验室，应实践开放化管理，“服务于教学、科研，教学、科研提供实验室的实力”，通过实验室的高效管理与运作，打造良好的教学科研环境，为培养一流人才创造有利条件。 东南大学的交通运输专业实验室构建工作，根据本校交通运输专业人才培养目标，结合交通运输专业实验教学体系层次和结构，近几年来，陆续建设了客运管理模拟实验室、货物运输管理模拟实验室、汽车运行性能检测实验室、模拟驾驶实验室、汽车构造实验室（共建），且日臻完善。同时，本实验室又配置了认识实验演示区，包括综合客运交通枢纽模型、综合物流园区模型、立体仓库和堆垛设备、自动化分拣线（共建）等。学生在参观认识实验演示区后，对交通运输系统的原理、操作、使用，可增强感性认识，深化理性认识。东南大学交通运输实验室结构和功能见表2。 目前，我校交通运输专业教学实验条件还相对薄弱，实验设施有待进一步建设，为此，需要结合学科“十三五”发展规划以及本专业人才培养计划，加强实验室建设，增添必要的仪器设备，以充实实验教学体系，以更好地开展设计研究性实验，进一步提升教学和科研水平。 5 结 语 交通运输工程专业具有很强的实践性，实验教学环节在专业人才培养中起着重要作用。本文所探讨的高校交通运输专业实验教学体系的层次，实验室的结构和具体功能及实验室建设的构想。 交通运输工程毕业论文:交通运输工程规划的特点与步骤 摘要：交通问题逐渐成为我们日常生活以及经济发展之中重要问题，做好交通运输业的规划，可以促使交通运满足人们对于交通业的需求，基于此，本文论述了交通运输工程规划的特点以及相关步骤。 关键词：交通运输；规划；特点；步骤 引言 我国的公路建设项目，特别是公路建设项目的交通量分析预测多采用“四阶段”预测，该法以机动车出行起讫点调查为基础，包括交通量的生成、交通分布、交通方式选择和交通量分配四个阶段。其中每一个阶段都以拟建项目所在区域的公路网为研究对象，分析区域社会经济发展变化及其对交通运输的需求，并通过一定的模型预测项目影响区域内交通的产生、分布及其在路网上的分配。 1、交通量的概述 交通量是交通运输的工程中一个重要的概念，有了交通量这个概念对于交通工程的规划就有了科学的变量进行操作，所以这里要讲一下交通量。交通量一般可以分为，正常趋势的交通量，转移的交通量和诱增的交通量。正常趋势的交通量就是在包括低等级公路和高速公路以及铁路上，交通量按照固有的发展的规律，自然的增长的一种自然增长的状态。转移交通量就是在新的道路或路线的投人使用后，对交通量会造成的影响，即向新道路或新路线转移的交通量的数额，就是转移的交通量。诱增的交通量则是在原有道路或路线的基础上进行改进，改进后道路或设施得到改善，速度增快，很多就向这些道路和路线转移，这一部分就是诱增的交通量。后面两种诱增的交通量和转移的交通量十分相似，容易混淆，一个是在原有道路上进行改进，而另一个则是进行新道路的修建，两者的区别就在这。 2、交通运输系统规划的相关问题 2.1、对交通运输系统进行规划时所要遵循的原则 使交通运输系统得以改善并且对交通运输资源进行科学分配是交通运输系统规划的首要目标，在对交通运输系统进行规划时，一定要从国家、地区和城市所具有的经济发展水平以及交通运输系统的实际情况出发，除此之外，对于交通运输系统当前以及将来的发展方向也应加以考虑。以下是对交通运输系统进行规划时所应满足的条件：交通运输系统规划应该与社会、人口、经济以及国防等种种方面的运输需要相适应，所制定的交通运输规划不能脱离国家的社会经济规划；要对交通运输整个系统及其子系统所具有的技术要点以及环境需求等进行综合考虑，使其所拥有的运输效能得以最大程度的发挥；在对交通运输系统进行规划时一定要重视对其运输能力的提升，这样交通运输系统才能获取更高的效益；依据国家相关政策法规，在进行规划时应该对定性、定量相结合的手段进行运用，进而制定出更为科学的发展方案；尤为值得注意的一个问题是，在进行交通运输系统规划时，一定要使其达到整体上的协调，网络同各个枢纽系统一定要得到合理的衔接以及优化，使多种运输方式均能够取得有效发展。 2.2、交通运输系统规划所包含的内容 以下是交通运输规划所具有的具体内容：建设数据、建设资料等的建档工作；对环境现实情况所做的调查分析工作；对交通运输系统相关政策、规划原则以及方向的确立工作；对交通运输体制以及当前财政状况的分析、预测工作；对运输组织的现实情况进行调查并采取相应手段来进行改善，提出科学的交通运输系统方案；对于供给短缺项目所进行的分析评估工作。 2.3、规划的特点 交通运输系统的目标是建立、维护和营运一个系统，它能高效率、经济和安全地适应对交通运输的需求。交通运输需求是一种派生的需求。随着经济（生产）、社会和文化生活的发展，对交通运输的需求不断增长，对原有的交通运输系统、各种交通运输设施的通过能力和服务水平提出了更多、更高的要求。因而，需要不断增加或改善现有交通运输系统的设施，提高其服务水平，以适应发展的需要。否则，便会由于交通运输能力或效率的滞后而制约经济（生产）和社会的发展。各种交通运输方式的工程设施的建设周期都比较长。因而，需要较早地预计到交通运输系统对交通运输需求可能出现的不适应处，及早提出规划方案，以便及时采取措施增添或改善工程设施，使之不出现交通运输对经济和社会发展的阻滞情况。建设交通运输设施的投资量都很大。它们对土地使用和周围地区的经济开发或发展将会有深远的影响。如果没有妥善的计划和安排，将不仅会造成投资的浪费，而且会带来直接（建设者和使用者方面）和间接（社会其他方面）的经济损失，以及其他不利的社会和环境影响。而规划便是为交通运输设施准备计划的第一步，其目的是提出经济合理地扩充交通运输设施的容量（通过能力）和提高其服务水平的方案，以适应交通运输需求的增长。进行交通运输工程规划，首先要对现有交通运输系统及其相应设施的现状，他们的性能、状况、服务水平及其对交通运输需求的满足程度有充分的了解和掌握。同时，又要对经济、社会和文化发展的趋势及其对交通运输发展的需求，有恰当的预估。因而，规划工作是一个有组织地、合理地采集和分析有关交通运输系统及其各项设施各方面数据和信息的过程。在此基础上，通过把交通运输系统和设施的现状同当前和未来对交通运输的需求进行比较分析，确定系统或有关设施当前和未来的新建和改善或改建的需要，并把可筹集到的资金和其他资源分配给交通运输系统中最需要、最薄弱或改善效果最佳的方案或工程上。 3、交通运输工程规划的步骤 综合上面总结的交通运输工程的规划特点，笔者对交通运输工程的规划步骤进行了一下探讨，认为规划工作可以分为以下几步。 3.1、收集整理数据 交通运输工程的规划的第一步就是要收集数据，这里的数据包括对现有的交通运输系统和设施的现状的分析数据，以及对现在的交通运输现状的分析数据等等，然后将这些数据整理起来以备后面进行深人地分析。因此这第一步的收集整理工作就是整个交通运输工程的规划工作的原点和重点，是为后面整个规划工作的一步步展开做基础的。 3.2、分析数据确定目标 在完成对数据的收集整理工作之后，就对收集来的数据进行科学的分析和诊断，运用科学的方法和分析统计工具得出分析结果。根据分析出来的现在交通运输业存在的问题来确定这个要建设的交通运输工程的目标是什么，想要解决的现在的交通运输的问题是什么。 3.3、分析工程的可行性 分析工程的可行性主要是要结合目前规划人员手里所掌握的建设交通运输工程的资料来进行，要结合这个工程的资金多少和规模大小，以及这个工程建成后所能提供的服务性能和水平是怎样的。这个工作是要综合来考虑的要平衡工程建设前的资金等方面的准备和工程建成后的效益水平这两个方面来进行。 3.4、分析社会和经济要求 对整个社会和经济的发展状况和未来的发展前景进行预测，分析出社会发展和经济发展对交通发展水平的要求，使建设工程尽量能够满足现在以及短期未来内的供给分析供给是指交通运输系统的物理实体（包括基础设施和运载工具）所提供的交通运输服务。供给分析即是分析所能提供的服务性能和服务水平。上述第一步所采集到的系统现状数据，为供给分析提供输入和分析基础，而第二步所提出的存在问题报告以及所制定的目的和政策，为供给分析指出分析的重点。供给分析是规划工作的一个技术分析阶段，为规划过程的后续步骤提供输入和分析工具。需求分析和需求预测需求分析的目的是建立交通运输需求同产生这一需求的社会―经济―文化活动和交通运输服务之间的关系模型，以便利用所建立的关系模型来预测对未来交通运输的需求。方案制定、分析和评价针对所存在的不足和所设定的目标，提出3～5个改善方案供分析比较后选择。会和经济对于交通的要求。 4、结语 科学对现代交通运输业的工程进行规划，对提高我国交通事业的质量和解决交通事业中的问题有很大帮助。交通问题得到解决使人们的出行和货物的运送更加快捷通杨，从而带动整个国家生活和经济质量的提高。所以说交通运输工程的规划是至关重要的，是函待交通运输部门的人员认真对待的问题。只有将交通运输的工程规划好，才能促进整个交通事业的不断向前发展。

交通运输工程论文:交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系重构及实施模式研究 摘 要：为满足交通运输行业对专门人才的需求，提出按照“行业和学生需求――培养目标――职业能力――课程体系――执业能力――目标实现”的思路，重构交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系。从课程资源平台建设、训练式教学、校企合作双元教学以及课程学习达标检验四个方面，探讨了如何建立实施模式。提出运用DMAIC六西格玛管理方法，持续改进课程体系的流程模型。最后提出建立“内部协同、外部融合、工读结合、创新培养”的教育保障措施，以确保研究生教育质量。 关键词：交通运输工程；专业硕士学位；研究生课程体系；重构；实施模式 0 引 言 我国自1991年开始实行专业学位教育制度以来，经过十几年的努力和建设，专业学位教育发展迅速，专业学位种类和招生规模不断扩大，成为研究生教育的重要组成部分。据有关资料统计，2014年专业硕士招生比例已达到40.3%，2015年我国的专业学位硕士与学术型硕士比例达1：1。这充分体现了国家经济建设和社会发展对高层次应用型专门人才的迫切需求。然而，总体上看，我国研究生教育还不能完全适应经济社会发展的多样化需求，培养质量与国际先进水平相比还有较大差距。 近年来，交通运输行业的持续快速发展，“结构调整、转变增长方式”成为主线，“智慧、高效、安全、环保”成为主题，各种新型设施、新设备、新技术、新管理模式和方法不断涌现并得到应用，对交通运输工程专业人才的数量和质量提出了更高的要求。在此形势下，交通运输工程专业学位研究生教育应以培养交通运输行业基础扎实、素质全面、工程应用能力强，并具有一定创新能力的工程师和管理者为目标，以提高质量为主线，推进改革，以满足经济社会发展的需求。如何突破传统培养方式，建立一套更具有工程实践特点，满足国家特殊人才需求的专业学位研究生培养课程体系是当前必须要解决的问题。本文以重构交通运输工程专业学位硕士研究生课程体系为切入点，从行业人才需求、学生成长、培养目标、课程体系和实施模式等方面展开研究，以期为培养符合交通运输工程专业硕士学位要求的应用型、复合型和创新型人才提供一条可行的路径。 1 国内外相关研究进展 专业学位研究生教育首先产生于美国，并以美国最为成熟和最有影响。按照美国教育主管部门的界定，专业硕士学位的培养目标是完成在一个特定职业领域内开展实践所必须的理论性学习，获得高于学士学位水平所应具备的职业技能。对于专业学位研究生的学习形式，美国非全日制研究生教学计划与全日制的基本相同，要求研究生每学期至少完成2门课程，对于课程学习一般采取注册制和学分制，每学期注册1次，注册后至少要修满3个学分，1个学分约为15～16个学时[1]。在20世纪50～60年代，英国出现了修课式研究生教育，以培养高层次应用型人才为目标，教学内容更加注重实用，注重与工业相结合，通过修读课程而获得硕士学位。 总体来看，国外专业学位教育的课程设置和教学内容，更加突出学习和研究的实践性、实效性和应用性，强调理论课程学习与实践环节紧密衔接，教学计划中实践环节的学时数和学分比例相对较高。其次，国外大学把专业硕士研究生教学过程视为一种实践活动，提倡灵活利用多种教学方法和手段，注重课堂讲授、实验、案例分析、模拟训练和社会调查等多种形式的有机结合。再次，由于工程实践问题的综合性和复杂性，一些发达国家的专业学位硕士研究生教育具有学科交叉与综合的特点；此外，随着全球化发展浪潮，专业学位教育的国际化趋势不断加强。 目前我国专业学位研究生培养课程体系主要存在的问题有：课程设置、培养环节与学术学位研究生教育区分度不高；案例分析、实践教学的比重较低，职业导向性不足；课程体系与职业资格认证以及职业能力标准缺乏衔接[2]。针对这些问题，我国一些学者提出了措施。张兰[3]提出专业学位研究生培养中课程教学的主要作用之一就是对形成实践能力要素的培养，要构建合理的课程教学体系，必须考虑专业学位研究生教育的培养目标、培养对象、市场机制的导向及导师的作用等。徐巍华[4]提出建立可与专业学位研究生职业资格认证对接的课程体系，并在控制工程领域的专业学位研究生教育教学中加以实践。陈志祥[5]提出在专业学位研究生课程中开展校企合作教学模式。姚王信[6]提出基于生源差异的课程设置模式。马健生[7]总结了北京师范大学构建模块化课程体系，培养教育硕士研究生培养的有效实践和经验。刘国福[8]以微弱信号检测课程建设为例总结了全日制专业学位研究生课程的建设实践。浙江大学[9]以学科文化为核心，将语言的学习与学科知识的学习相融合的教学模式对提高研究生的英语应用能力，起到了良好效果。 2 交通运输工程专业硕士研究生课程体系重构及实施模式研究 2.1 交通运输工程专业硕士研究生人才需求分析 首先，基于我国“调结构、转方式”背景以及全球化发展格局，分析我国经济区域发展战略（“一带一路”、长江经济带、京津冀一体化）以及经济新形态（互联网+、工业4.0）对交通运输行业结构性变革的影响，以及由此引发的对交通运输专业人才的需求变化特点。比如调研在新的经济发展形势下交通运输行业设施、设备、技术以及运营管理等方面的新需求、新动向；采用座谈、问卷调查、项目合作等多种形式，了解交通运输系统规划设计、运营管理、工程建设等岗位规范、职责和技能。 其次，调研本专业研究生专业基础、兴趣和职业倾向，发现其成长内驱力；按照研究生自我成长的意愿，设计相应的课程模块。 然后，按照“行业和学生需求―培养目标―职业能力―课程体系―执业能力―目标实现”的逻辑，结合《交通运输工程领域工程硕士专业学位基本要求》等规范，制定人才培养目标，提炼专业硕士研究生必备的素养和职业能力，归纳梳理形成满足职业要求的知识体系，建立培养目标―职业能力―课程匹配矩阵（如表1所示）。 2.2 课程体系设计 在行业需求分析的基础上，从研究生专业基础、兴趣和职业倾向等方面进行分类，按照定制化培养思路，研究如何合理设置专业基础课、选修课和学术讲座等课程模块，体现服务行业特殊需求的特色。此外，适应全球化发展的要求，建立交通运输工程领域研究生国际化培养的课程模块，打造以“课程对接、学分互认、学生互换”为基础的国际化教育，培养具有国际竞争力的交通运输专业人才。课程体系结构如图1所示。 2.3 课程体系实施模式研究 一是基于工程教育专业认证理念，突出职业认证、企业实践，培养职业能力，规划建设交通运输工程领域专业学位研究生课程资源平台（包括实用教材、开放性实验和案例库）。二是采用训练式教学方法，形成理论教学与实践教学螺旋互动转化机制。优化课程体系中实验、实训和工程实践内容所占比例，建立课程理论教学与实践教学的课时结构化配置关系；通过案例研讨、角色扮演以及项目演练等手段，使课堂教学项目化、情景化，加强职业技能训练；通过项目综合训练实现理论/实践教学的一体化。三是引入校企双元教学模式，建设研究生联合培养基地。利用企业商学院资源，在企业学习内容注重企业业务流程、交通运输设施设备运用、物流项目规划设计、工程技术规范标准等。四是建立综合课程考试、职业资格认证、企业顶岗评价等在内的课程学习达标检验体系。课程体系实施模式如图2所示。 2.4 持续改进 建立交通运输工程专业硕士研究生课程评价指标体系，为检验课程体系实施效果提供评价依据。对课程实施过程持续跟踪，采集有关数据，进行效果评价。运用DMAIC六西格玛管理流程改善方法，优化课程体系及实施模型。具体做法如图3所示。 3 保障措施 交通运输工程专业学位研究生教育主要培养具有良好职业道德、专业能力和素养的交通运输行业的工程师和管理者。为此，专业学位研究生培养高校要建立“内部协同、外部融合、工读结合、创新培养”的教育保障体系，以确保培养质量。 首先，高校内部各部门应改革研究生教育培养的制度、流程，创新服务形式、内容和手段，逐步建立服务主动推送机制，形成研究生教育培养的协作共同体。其次，高校应整合自己的教育资源、技术资源和人力资源，并合理配置，主动融入企业价值链条，以项目研发、技术培训以及人才输送等多元合作形式，联合培养专业学位硕士研究生。再次，为了培养交通运输工程专业学位研究生应用型研究与设计能力，高校应利用好企业这个大课堂，采用工读结合方式，实现生产过程与教学过程的有机统一。最后，高校要善于利用互联网+教育思维和教育认证理念，创新交通运输专业学位硕士研究生教育培养方式，并着力加强研究生创新思维、创新能力训练以及创业意识培养，不断提高人才培养质量，满足行业对专门人才的需求。 交通运输工程论文:交通运输卓越工程师培养专业课程认证模式探索 摘要：针对卓越工程师人才培养的新要求，探索通过课程认证的新模式以提升教学质量、保障教学效果。在界定课程认证的概念与操作流程基础上，从课程教学方法、教学内容、师资安排、课程作业及考核方式5个方面对课程认证的要求进行了全面分析。 关键词：卓越计划；课程认证；课程教学；模式创新 专业课程教学是“卓越工程师教育培养计划”顺利实施的重要保障，是全面培养学生“工程素养”，提高学生创新能力、实践能力和社会适应力的关键环节之一。为推进“卓越工程师”专业课程教学改革与建设，规范教师日常教学工作，不断提高教学质量，提出进行专业课程认证的新模式。 专业课程认证是保障卓越工程师班课程教学质量的重要手段，其宗旨在于充分保障课程教学效果，引导学生全面发展，培养具有较高工程素养，具备较强社会责任感和良好人文素养、工程职业道德和国际视野的应用型交通运输工程技术人才。课程认证指教师依据卓越工程师人才培养方案总体要求，进行专业课程教学改革与创新，参与由学校教务处或者二级学院组织的课程认证过程，认证结果达到或高于相应标准即视为课程认证通过。 一、专业课程认证流程 每年度符合任课条件的教师可根据专业课程教学目录，提出相应课程教学申请，并提交课程教学初次认证相关材料。如果目录中的某些课程此次无人申请，则本年度不纳入改革范围，下一年度继续在专业课程教学目录中遴选教师；如果某些课程仅有一人申请，则该申请教师将结合专家初次认证建议进行本年度该课程教学；如果某些课程有多名教师同时申请，则首先由教学管理工作小组对申请的多名教师进行协调，协调成功将由申请教师共同组建该课程教学团队，根据初次认证建议进行本年度该课程教学，协调不成功则根据初次认证结果选择认证最优的教师承担本年度该课程教学。 本年度课程结束，任课教师须提交课程教学目标评价材料，根据评价结果确定该课程下一年度教师人选。如果评价结果为“合格”，则教师获得该课程长期教学资格；如为“基本合格”且问题较少，则教师在下一年度该课程教学中须结合评价意见改进教学中的不足；如为“基本合格”且问题较多或评价结果为“不合格”，则教师失去下一年度该课程教学资格，该课程将重新出现在下一年度专业课程教学目录中，供教师申请选择。具体教学管理流程见图1。 二、课程认证内容 1.教学方法。鼓励教师开展探究式教学、案例驱动式教学、基于问题的教学、产学合作等多样化教学模式，培养学生自主学习的习惯，以及从工程全局出发，综合运用多学科知识，解决工程实际问题的能力和综合素质。积极推行项目式、问题式、研讨式、辩论式和换位式等方法改革，对于实践性较强的课程可采取现场教学为主、课堂教学为辅的方式组织教学。 2.教学内容。应结合当前学科、行业前沿发展动态，围绕学生和社会需求，突破现有教材体系，采用“专题形式”组织教学内容。教学资料可来源于最新教材、期刊杂志、专业网站等。 3.师资安排。鼓励采用“多主讲教师”制，可根据课程专题内容合理安排多名主讲教师，各门课程应聘任教学经验丰富、教学效果好、认真负责的教师担任主讲，并逐步形成具有较高水平的教学梯队。有条件的课程可根据需要聘任1名企业主讲教师，以专题的形式讲授课程相关应用与发展情况。 4.课程作业。要求学生完成一项具有探索性大作业，如调研报告、论文、设计等，充分调动学生学习积极性，并培养学生的自主学习能力、团队协作能力。 5.考核方式。积极推进课程考核方式改革，改变单一笔试和标准答案的评价方式，努力从考核“学习成绩”向评价“学习成效”转变，引导学生从注重“考核结果”向注重“学习过程”、从“注重掌握知识”向“注重发展能力”的转变。课程成绩应由学生出勤、随堂测验、实验、大作业、期末考试等部分成绩组成，明确各部分比重，其中期末考试成绩不超过总成绩的40%。 三、课程认证目录 根据交通运输卓越工程师培养方案，确定现代综合运输系统、机械工程概论、批判性思维、汽车构造理论与原理、运输系统规划与设计、运输组织学、交通枢纽与场站、交通运输商务、交通与能源等9门专业核心课程为认证目录，各课程具体情况见下表1。 四、结束语 结合交通运输卓越工程师培养的总体要求，提出通过课程认证的新模式有效促进课程教学环节质量提升的观点，明确了专业课程认证的概念及认证流程，从教学方法、教学内容、师资安排、课程作业、考核方式5个维度研究了课程认证的核心内容。建立了适合课程认证的课程名称目录，为开展课程认证提供参考借鉴。 交通运输工程论文:面向“卓越工程师”培养的交通运输专业人才培养模式研究 摘要：“卓越工程师”培养计划的实施，是国家中长期人才发展的需要，也是当前和今后10年高等工程教育改革的一项任务。本文根据“卓越工程师教育培养计划”的总体要求，结合我校交通运输专业建设与改革的实际情况，分析了目前交通运输专业在人才培养中存在的问题，并对该专业卓越工程人才培养模式进行了初步的探索和研究。 关键词：交通运输；卓越工程师培养；人才培养；校企联合 一、引言 “卓越工程师教育培养计划”是贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》和《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020年）》的重大改革项目。推行卓越计划的目的旨在培养造就一大批创新能力强、适应经济社会发展需要的高质量各类型工程技术人才，全面提高工程教育人才培养质量。近年来，我国交通运输业和汽车行业的高速发展，需要大量的专业技术人员。如何将社会、市场、企业的需求压力转化成高等教育汽车人才培养的培养目标，是很重要的课题。我校交通运输专业作为广东省名牌专业，在专业改革建设过程中，应率先实施国家“卓越工程师教育培养计划”，通过校企联合人才培养等方式，加强对学生实践创新能力的培养和训练，培养造就一批适应企业发展需要的多种类型优秀工程师。 二、目前我校交通运输专业人才培养中存在的问题 交通运输专业（汽车运用工程方向）主要培养能适应现代化建设需要的，能满足汽车后市场技术服务和管理的高级专门人才。目前在人才培养中主要存在以下的几个方面问题：一是课程体系设置不合理。虽然设置了学科专业基础课程模块和学科专业选修课程模块，但是交通运输专业和车辆工程专业相似性大，没有很好地突出交通运输专业的特色，尤其是体现交通运输特色的物流工程方向和交通运输工程方向的主干课程薄弱；二是教学方法和手段落后。教学方法上仍然以理论知识灌输为主，启发式、讨论式、探究式教学方法应用不足；三是实践能力培养不足。交通运输专业目前的实践教学环节主要包括课程实验、课程设计、实习（电子工艺实习、金工实习、汽车驾驶实习、生产实习、毕业实习）以及其他实践环节，这样的实践教学体系仍面临着一些需要解决的问题：如原有的实践环节主要是以车辆使用与维修为主线，而与运输组织、交通规划相适应的实验与实习则很少，以现代高科技汽车产品为主的实验、实习也较少；四是校企联合人才培养模式缺失。我校交通运输专业学生均实行四年制本科在校学习，虽然有为期一个月的毕业实习采取以企业为主导的单位实习，但实习过程与就业相脱节，校内实训教学环节没有企业技术人员参与，校企合作建立试验室投入较少；五是缺乏“双师型”教师队伍。“卓越工程师”培养计划要求所有高校工科专业的任职教师将是具有实践能力和实践经验的“双师型”教师，而我校交通运输专业还缺乏这样的“双师型”教师。 三、交通运输专业卓越工程人才培养模式探索 针对以上我校交通运输专业人才培养中存在的问题，结合实施“交通运输卓越工程师教育培养计划”，作者对交通运输专业卓越工程人才的培养模式进行了积极探索。 1.确定科学的交通运输专业人才培养目标。人才培养目标和定位是实施人才培养的纲领。我校交通运输专业应根据交通运输行业对创新型、工程型、复合型人才的大力需求，围绕汽车运用和运输组织及现代管理技术、汽车服务技术的基本要求，确定科学的人才培养目标，即培养德、智、体全面发展，掌握汽车运用和运输组织管理技术、具备汽车服务、汽车维修、汽车销售和保险理赔、交通运输管理等方面的知识和能力，能在汽车生产与流通企业维修、汽车检测、汽车服务、交通运输企事业单位、交通运输管理部门以及汽车检测维修、汽车贸易、车辆保险等行业从事汽车运用与维修、汽车检测、汽车服务、交通运输组织与管理工作的应用型人才，以及能够进一步从事交通运输工程及相关学科研究的高级专门人才。 2.设置系统的交通运输专业课程体系。专业课程体系的设置是专业人才培养目标的重要体现，系统科学的专业课程体系可以培养出“厚基础、宽口径、高素质、善创新”的交通运输卓越工程人才。“交通运输卓越工程师教育培养计划”在课程体系设置上，要注重以下三方面：（1）注重交通运输领域工程素质培养。基础教育课程及专业教育课程要突出工程师素养的培育，如注重节能环保和可持续发展等方面的教育，使学生具备工程师的基本品质；在交通运输学科的基本理论框架之下，进一步拓宽学科的知识范围，加强工程技术基础理论和方法，培养学生的“工程”意识；建立交通运输系统理论与实践相结合的系列课程，使交通运输工程人才具有必备的自然科学和相应学科工程基础理论知识与实践能力，从而逐步形成交通运输领域工程师应具备的系统性、完整性、综合性和创造性的素质。（2）注重工程实践能力培养。在课程体系设置上，应着重突出交通运输系统工程专业课程组和综合实践类教学环节。交通运输系统工程专业课程组涵盖交通运输主要技术领域的综合性课程，使学生了解交通运输的发展前沿，了解和掌握现代汽车新技术、信息技术、计算机技术、综合集成技术以及物流工程、汽车服务工程、汽车运用工程等，能从事汽车的运行品质、安全可靠度和监测维修、物流服务等方面的理论和技术工作，从而培养交通运输复合型工程人才。（3）注重工程研究能力培养。开设文献检索、课题综述、专题讲座以及研究方法等课程，提高学生的工程研究能力，通过大学生科研训练体系，倡导探索，强化实践；实践环节加强企业实习，使学生深入企业参与实践和项目研究，并实施企业和学校双导师指导，使学生具备工程创新型人才的潜质，切实提升学生的研究能力和创新能力。 3.创建交通运输多元化人才培养模式。培养模式是创新型、复合型人才培养的关键。交通运输专业的工程教育和人才培养模式要改变传统的单一、封闭的模式，实行校企联合培养，向企业和社会开放。根据我校交通运输专业的现实情况，可采取基于开放的培养模式和基于探索研究的教学模式。（1）基于开放的培养模式。一是创建校企双导师“2+2”模式。在交通运输专业进行两年的学科基础教育，由学科建立的专业导师进行学业的规划和指导；进入大三后，实施校企教师联合指导的模式，生产实习和毕业实习采取以企业为主导的单位实习，由企业导师指导，要求学生有不少于1年的企业学习实践。二是创建校企“3+1”订单式模式。通过校企合作，建设校外人才培养基地，提高学生的工程实践能力和工程研究能力，为企业输送迫切需求的创新型、复合型人才。（2）基于探索研究的教学模式。在交通运输基础教育课程和专业核心课程教学过程中，建立基于问题式、探索式的研究性教学模式，教学方法包括案例教学、模拟教学，协作式学习等。采取以问题为导向，以大作业、专题研究报告、文献综述报告、研究性实验报告等为载体的探索式学习，从而培养学生自主学习的能力和创新意识。引入学生学科竞赛机制，组织学生有计划地参与课题研究和科研实践，从而提升学生独立解决实际问题的能力和创新精神。 4.建立校企联合人才培养的长效机制。建立校企联合人才培养的长效机制，是交通运输专业卓越工程师教育培养计划有效实施的质量保障，主要体现在高水平的师资队伍和实践教学平台的建设。（1）通过校企合作构建高水平的师资队伍。交通运输专业培养的是应用性人才，其培育目标和社会需求决定了教师既要有较深厚的基础理论知识、较高的教学水平和一定的科研能力，又要有较强的实践经验和动手能力。加强师资队伍建设的途径主要有以下三个方面：一是从企业引进有实践经验的高学历的技术人才，充实师资队伍；二是有计划地选派在职专业教师，特别是年轻教师定期到校外实习基地挂职锻炼，使教师深入生产实际，增强其职业技能和科研能力，并使教师成为具有实践能力和实践经验的“双师型”教师；三是聘请企业合作单位的具有丰富实践经验的专业人才到校兼职，担任学校的专业课或实践教学工作。（2）通过校企合作加强实验室建设。通过与企业合作，采取企业独资或与企业合资等方式为学校购置实验、实训设备，加强实验室建设，可以解决实验室设备陈旧、建设资金不足的问题，学校为企业订单式培养学生或每年向投资企业交纳一定的费用，同时企业也可在这些地方安排合理的经营项目。学校还可以与企业合作积极申报科研项目，争取省级以及市级政府的产学研基金，利用该项基金购置一批研究项目所需的设备，这些设备将成为实验室、实训室设备的一部分。（3）通过校企合作推行校外实践教学。学校要充分利用企业的人才、技术、设备和生产现场优势，与企业建立长期的、稳定的校外实践教学基地，为学生的实习和毕业设计，教师的教学与科研、技术开发与应用提供保障。学生在企业真实的职业环境中结合所学知识进行实习，在实践中增加工作经验，并选择企业急需解决的技术课题作为毕业设计课题，由学校的指导教师与企业技术人员联合指导，实现综合毕业实践与就业的有机结合。另一方面，学校充分利用企业资源优势完成实践教学，也大大减轻了学校在实践教学方面的投资压力，为教学方法、教学模式的改革与应用创造了有利条件。 交通运输工程论文:交通运输工程创新型人才培养模式研究 摘要：当前交通运输工程行业形势发生了新的变化，对高等学校交通运输工程人才培养提出了新的要求。针对新形势下如何培养交通运输工程创新型人才的问题，本文在总结创新型人才的特征以及成长机制的基础上，结合国内外最新的人才培养理念，探讨了交通运输工 一、创新型人才的特征以及成长机制 创新型人才的特征主要表现为潜在的特征和外在的特征两个方面。其中潜在的特征是指难以用外部具体指标量化衡量与评判的特征，是一个创新型人才最应该具备的核心素养，具体来讲，是指一个创新型人才的创新热情、创新精神、创新思维等多方面内在品质。创新型人才只有具备潜在的特征，才可能转化和表现出外在特征。创新型人才的外在特征主要是指一个人所学习到的创新知识、所掌握的创新方法以及通过这些知识和方法所取得的创新性的成果。创新型人才具有的这两个方面的特征不是相互独立的，而是相互联系密不可分的，一个创新型人才只有具备了潜在的创新素质、创新热情和创新思维，才能学习到创新的知识、掌握创新方法，做出创新业绩，反过来讲，凡是表现出外在创新特征的人，必然具备潜在的创新素质，同时外在的创新业绩也会反过来激发和加强其潜在的创新素养。 创新型人才的培养不能按照既定的人才培养模式，要拓展思路，勇于创新。对于创新型人才的培养，既要传授扎实的理论知识，更要培养卓越的创新意识和创新能力，特别是创新实践能力，因此应该坚持将实践课程贯穿于知识传授的始终[1]。比如，可以充分发挥高校与企业的各自优势，协同创新，将创新型人才实践能力的培养贯穿于协同创新实践的全过程。与此同时，还要建立长效的创新型人才培养机制，在社会各大型企事业单位设立相关的创新型人才培养和实践基地，制定有利于创新型人才脱颖而出的政策措施，为创新型人才干事创业创造良好的环境条件，关注创新型人才的持续健康发展。 二、国内外交通运输工程人才培养现状 我国的交通运输工程学科为一级学科，下设四个二级学科：交通信息工程与控制、道路与铁道工程、交通运输规划与管理、载运工具与运用工程。国内各高等院校一般都设有相应的交通系或者交通学院来进行交通运输工程学科的招生与培养。由于各个院校的历史背景不同，优势与特色也会有很大的差距，所以各个院校在二级学科和课程的设置方面也会不同。国外高校的学科划分一般没有交通运输工程学科，也很少设有交通运输系，交通运输工程人才通常在土木工程或者环境工程院系中培养[2]。 改革开放以前，我国的交通基础设施十分薄弱，改革开放以后，国家在战略上向交通运输倾斜，逐渐加大在交通基础设施建设上的投入，因此，当时需要大量与交通基础设施建设相关的工程技术人才，为适应社会需求，国内多所高等院校设立了交通运输工程学科，并培养了大批优秀工程技术人才。但是，随着交通运输行业的快速发展，行业形势发生了巨大的变化，传统意义上的工程技术人才已经不能满足交通运输行业发展要求，这就对当前的交通运输人才培养提出了更高的期望，高校要顺应行业发展趋势，进行培养模式的改革与创新，培养以创新能力为核心素质的交通运输工程创新型人才[3]。 三、交通运输工程创新型人才培养模式创新 交通运输工程学科涉及理学、工学、管理学、经济学等多门学科，交通运输工程创新型人才应具备复杂的、交叉的知识体系。交通运输工程创新型人才培养模式需要从以下几个方面进行革新： 1.培养理念的创新。培养具有社会实践能力、专业知识、创新能力的人才是工科人才培养的目的和任务，但在我国传统的教育模式中往往只注重专业知识的培养，忽略了对历史、社会和环境的认知与责任方面的教育，同时对学生实践技能和创新能力的培养重视不够，因此应该革新培养理念。 在当前高等工程教育中，越来越多的人意识到学生除了要具有扎实的专业技术知识外，还必须拥有良好的团队协作精神、系统分析及实际动手能力以适应现代化工程团队合作、新产品及新系统的开发需求。“COID”教育理念是世界上最新的工科教育研究成果，它的研究载体是产品的整个生命周期，即从产品研发到产品运行，强调理论学习综合能力培养的有机结合，达到了教与学、教育目标与企业需求的和谐统一。在交通运输工程创新型人才培养中，应当积极学习世界上先进的教育理念与模式，尝试性地将“COID”教育理念引进到交通运输工程人才培养之中[4]。 2.教学模式和课程体系的创新。现有的课程体系比较注重理论知识，教学方法比较单一，主要以教师传授知识为主，缺乏师生互动，与此同时培养计划缺乏对学生的综合能力培养，因此教学模式和课程体系需要进行改革。特别是应该将实践教学环节贯彻于现有的课程体系之中，目的是培养学生的创新意识和能力、训练学生独立分析问题的思维习惯、锻炼学生解决实际问题的技能。实践教学包括多个方面，具体的可以从课程实验和课程设计开始训练，然后在毕业设计和社会实习环节重点加强。 应该尝试创新型的考核方式，考核的目的是度量学生在教学过程中的学习成果，同时也是为了检验和考核教学改革和教师的教学效果。此外，考试还是质量控制系统中的重要反馈环节。创新型人才培养过程中，个人人际交往能力和产品系统的构建能力是重要方面，所以应该考虑将这两方面设置到课程内容和学习过程中。考虑到各门课程的性质不同，在学习的各个环节，从技能、知识、协作等方面，对学生进行全方位的考核。根据学生的实结、课程设计的学习效果、遵守学校制度的情况等，以专业知识点的考核为重点，对学生的综合素质和技能进行全面考核，由教师、用人单位和学生多方评价。 专业设置要随社会经济发展需要进行创新，要与社会对人才的需求相适应，要根据现代学科发展规律和现代交通运输发展趋势不断淘汰或改造传统专业，设置更多的新型专业，培养满足现代交通需求的创新型人才。 因此，交通运输工程人才的培养，要注意观察学科发展动向，跟随行业发展趋势，同时应在课程体系和教学方式方面借鉴学习国外的交通运输工程人才培养模式的优点。国外交通运输工程课程体系设置有如下特点：（1）课程内容不仅注重基础理论知识，更加注重加强方法论的学习和数学建模的培训以及数据分析能力等方面的学习。（2）课程设计注重增强学科间的交叉，学生课程学习中应根据学科交叉的需要，鼓励学生选修相关学科的课程。交通运输工程属于工科类学科，我国高校普遍将交通运输工程人才的培养按照普遍的工科人才培养模式设定的课程体系和培养方案，忽略了与交通运输工程学科交叉的经济类和社会科学类等课程的设置[5]。（3）加强对学术类讲座和专业知识研讨会的重视程度。国外的高校将这些作为课程体系的重要组成部分，会定期安排相关的学术报告，邀请行业内学科或技术带头人到学校授课，使学生了解到交通运输行业学科的最新动态。进行交通运输工程学科课程体系改革，国内的院校要根据交通类学科的发展趋势与方向，实时更新前沿知识和创新方法，定期安排学术论坛或者学术讲座以便让学生紧跟世界交通行业的发展方向，培养创新兴趣，开发创新潜力。 3.综合实践能力的创新。高校应该加强对学生综合能力和人格培养，这有助于创新能力的形成。应将综合实践能力列入学生培养目标，有计划、有目的地举办课外活动，例如建立学科兴趣小组、成立交通类社团、举办趣味学科知识竞赛和专业知识能力创新大赛，这些活动可以培养学习兴趣，激发学习热情，提升学生主动学习的积极性以及养成独立思考和终生学习的习惯。此外，还可以安排学生到企业进行实习，与企业建立对口的创新实习基地，激发学生的实践意识，提升学生的实践能力，激发学生的创新意识。 4.人才培养评价体系的创新。常规的人才培养评价的重心以学生为主体，在创新型人才培养模式中，要形成多元化的评价体系，从高校、教师、学生等各个方面进行评价，同时对于学生创新型能力的评价，也要采用多种评价方式并行，避免常规的用分数高低作为评价学生能力的唯一标尺。打破传统的单一化考核方式，注重过程考察和能力评价，建立以培养过程为载体的过程考核评价方式，结合理论授课、课程设计、实践环节、创新成果等进行综合考核，全方位考核学生的知识、技能、专业素质和创新能力。建立包括实践教学单位评价、学生评价和教师评价三部分的“以学生为中心”的全方位、全过程、系统的、综合性的监控和评价体系，保证课程授课和人才培养过程的科学性和合理性。 四、结束语 随着我国交通运输行业的不断发展，交通运输工程学科的人才培养面对着新的挑战，国家与行业不仅需要能够解决本行业基本问题的技术人才，更需要能够解决和其他行业交叉相关问题的创新型人才，交通运输工程创新型人才的培养，要不拘泥于现有人才培养体系、评价模式，要打开思路，放远目光，积极探索新的培养模式，从高校、教师、学生三方面进行创新改革，同时在课程设置、教学模式、培养评价体系等多方面进行创新，引入国际最新的工程教育培养理念，建立一套适合我国国情的交通运输工程创新型人才培养模式。 交通运输工程论文:基于CDIO的应用型本科交通运输类专业系统工程学课程教学改革研究 摘 要：针对应用型本科交通运输类专业系统工程学课程侧重于理论教学，无法使学生满足产业需求的问题，本文将CDIO工程教育模式引入到系统工程学课程建设中，分析系统工程学课程教学的难点，提出基于CDIO的系统工程学教学改革措施。 关键词：CDIO；应用型本科；系统工程学；教学改革 系统工程学是交通运输类专业的核心课程，在课程体系中基础课和专业课之间起到承上启下作用，是一门理论性和实践性都很强的课程。学习该课程的目的是使学生能够利用系统工程方法论解决交通规划、设计、管理等方面的具体问题。目前应用型本科交通运输类专业系统工程学课程仍然大多仍侧重于系统工程方法论的基本原理的讲解，而忽略了系统工程学的具体实践，教学效果不太理想。学生往往在学完系统工程学后仍然不能用系统工程方法论考虑专业问题。 1 系统工程学教学难点 系统工程学课程教学体系包括课堂理论教学、实验教学和课程设计三个部分。课堂理论教学主要教学系统工程的方法论及具体的系统工程技术；实验教学主要是验证系统工程技术，如系统分析、系统预测及系统评价等；课程设计则是综合利用所学系统工程方法解决交通运输具体问题。 一方面，在理论教学中，诸多原理的学习以及模型的计算（如层次分析法、线性回归模型的构建与检验等）对学生来抽象且枯燥，自然也就成为学生学习的难点。另一方面，实验教学和课程设计内容虽然相对具体，学生通过实践可以较快地掌握相关知识，但这两部分内容在传统设置中往往比较零散，仅针对单个知识点，而没有形成一个前后连贯的实践体系，因此学生虽然可能掌握局部知识点，但无法构建系统工程方法论的完整全局体系，从而在课程设计过程中总会呈现或多或少的形而上学问题。 2 CDIO工程教育模式 CDIO （conceive， design， implement， operate），是近年来国际工程教育改革的最新成果，是构思、设计、实施和运作的合称，且将其体现在学生培养的全生命周期、旨在通过项目带动培养学生的工程实践能力的一种工程教育模式[1，2]。CDIO是“做中学”的一种模式，是对以课堂教学为主的教学模式的改革。CDIO的特点主要体现在： （1）以系统的思想培养人才。CDIO模式打破学科、专业、文理之间的限制，在教学工程中首先统一确定培养目标，明确工程师的目标与技能，界定工程师的社会责任，要求学生能在特定要求下实现对行业项目的构思、设计、实施和运行。 （2）以综合素质培养为导向。CDIO模式在实施过程中不仅培养学生的专业素质，更将培养目标融入到具体的项目中，要求学生在学习过程中不断加强与他人的沟通协调能力。 （3）以产业需求为基准。CDIO模式要求学生以项目为中心，开展理论与实践学习，使学生能将学科知识融入到真实的项目实施中。CDIO模式中所运用的项目均来源于行业产业，因此是不断满足产业变化的工程教育模式[3，4]。 3 基于CDIO的应用型本科交通运输类专业系统工程学教学改革方案 （1） 基于项目的课堂理论教学 理论教学是系统工程学教学的首要环节，传统方法往往按照课本顺序依次讲解，教师以实践案例为基本时间轴，依次讲解实践案例所用到的系统工程方法论的具体技术。例如，通过针对公交车服务质量评价实践案例的讲解，重点依次讲解公交系统与要素、公交系统分析、公交系统优化、公交系统评价指标的选取、公交系统评价等知识点。理论教学中所讲解的实践案例均来源于教师团队的科研项目。 在课后作业的布置中，更加注重使得学生理解系统工程方法论的运用。每5人一组，为每组分配不同的项目，要求每组学生之间充分讨论，对课堂所讲到的知识点进行验证及运用。 （2） 基于项目的实践教学 在实验教学和课程设计中，同样采取分组形式，为各组学生分配不同的项目，各组之间互不相同。系统工程学实验目前共6学时，均为验证型实验，要求所有学生独立完成。而课程设计中，为每组分配的项目则是一个完整的系统工程项目，要求每组学生通过内部合作完成，在具体的实施过程中，要求每一名学生通过内部协调，获得各自不同的具体分工，完成1-2个知识点，最后所有人的完成内容综合成课程设计报告。 （3） 成绩评定 依据CDIO思想，将系统工程学课程理论考核成绩分为三个部分：平时成绩、阶段考成绩、期末考试成绩，三者在总成绩中的权重分别为2：3：5。其中，平时成绩包括课堂表现、作业成绩以及实验成绩；阶段考共有2次，分别通过项目的形式，随堂让学生基于系统工程方法论提出项目的实施方案，并进行适当地计算。期末考试采用闭卷形式，主要考核学生在利用系统工程学方法论解决具体问题时所涉及的基本知识点。 4 结论 系统工程学是交通运输类专业的核心课，要想取得良好的教学效果需要深刻理解这门课的教学内容，探索学生在学习过程中的难点，从而不断改革教学方法。通过基于CDIO的系统工程学教学改革实践，学生对课程的学习热情有了很大的提高，同时对具体项目实施也有了贯穿全周期的实践机会，不仅提高了学生利用系统工程方法论解决具体项目的能力，更提高了学生相互协作和沟通的能力，从而能够快速适应后续的专业课学习，更能快速适应交通运输行业岗位的专业需求，因此CDIO模式可以在应用型本科中工程教育类课程中进一步作推广。 作者简介 包旭（1982-），男，汉族，副教授，博士，淮阴工学院交通工程学院。 交通运输工程论文:基于卓越工程师培养的交通运输专业企业实习体系研究 摘要：基于同济大学卓越人才培养规划对学生实践能力的要求，根据交通运输专业教学工作具有很强的实践性以及实习面广、点多的特点，围绕铁路及城市轨道交通运管理的突出技术问题，从培养学生实践能力和创新意识出发，构建车站-列车-运行调度的三层次的企业实习体系，并对该体系的特色和近年来建设的实施效果进行分析总结。 关键词：交通运输专业；企业实习体系；卓越人才培养 一、引言 同济大学在卓越人才培养规划中强调以卓越人才培养为主线，强化实践教育的传统特色，构建以“三大联盟与三线联动”为核心，课程教学与实践锻炼相结合的开放式、立体化的卓越人才培养体系，旨在培养造就一大批创新能力强，适应经济社会发展需要的高质量各类型工程技术人才。 交通运输专业以培养铁路和城市轨道交通运输管理与技术人才作为基本目标，该专业实践性强。随着我国交通运输信息化和智能化的快速发展以及运输企业管理体制的改革，对交通运输人才的实践能力、创新能力等提出了更高的要求。同时，作为未来轨道交通运输企业的经营者，学生们必须提前掌握本行业的现状和发展趋势，以自觉形成最佳的知识和能力结构。通过组织学生到铁路运输企业实习，让企业直接对未来所需人才进行引导，将使本专业培养出来的运输管理人才更容易达到“卓越计划”的培养目标，能够“适销对路”。 交通运输专业课程体系包含理论教学与实践环节两个部分，二者相辅相成。理论教学打下良好的基础，使学生掌握较为全面的必备知识，实践环节则是对理论知识的应用，能够锻炼学生把科学技术转化为生产力的能力，更是学生在正式走上工作岗位前最好的“模拟练习”。学生能够较好地掌握本专业的相关理论知识，并培养和锻炼出较好的实践动手能力，达到了“卓越工程师”对交通运输专业的要求。 二、交通运输专业传统企业实习存在问题 交通运输专业在实行卓越工程师培养计划之前，本专业的生产实习时间只有两周，一周在上海铁路局调度所，另一周在学校的实验室进行接发列车实训。传统的交通运输专业生产实习存在以下几个问题，制约着实习效果和学生实践水平的提高。 1.在企业实习时间短，对企业生产实践了解少。在实行卓越工程师培养计划之前，企业实习仅占用两周的时间，且其中一周在学校的实验室进行接发列车实训，这样的安排显然不能使学生对企业生产实践有全面、细致而深入的了解，不能满足“卓越工程师”对交通运输学生实践能力的要求。 2.轨道交通行业发展快速，理论教学与实践需求脱节。近年来年我国轨道交通运输行业发展迅速，大批新技术运用于轨道交通运输的规划与管理。通过企业实习能让学生了解与学习新技术的运用，满足企业对未来人才的需求。 3.校企联合培养不足。改革前交通运输专业企业实习学生只去上海铁路局调度所一个部门实习，实习面窄，实习岗位过少，上海铁路局的其他部门未能有效地参与人才培养过程。需结合交通专业卓越工程师教育培养计划，通过校企实践基地的建设，以此为依托进行交通运输专业企业实习的教学改革与创新。 三、交通运输专业生产实习体系的构建 （一）交通运输专业实践基地的建设 卓越实习要以运输生产环境作为支撑，实习基地的建设是必要前提，是开展实习工作的保证。上海铁路局是教育部确立的第一批国家级工程实践教育中心，与同济大学共建。由上海铁路局和同济大学交通运输学院的专家组成工程实践教育中心指导委员会，审核中心建设目标，建设内容和工作计划，工程实践教育中心下设工作办公室负责日常工作开展。交通运输工程学院运输管理工程系以此为依托，结合专业培养计划和课程体系，设计了车站-列车-运行调度的三层次的实习体系，选取了铁路编组站、高铁客运站、高铁客运段、调度所四个单位作为校企实习开展的对象。系领导亲自主持召开座谈会，与上海铁路局人事处共同确定了南翔编组站、虹桥高铁站、上海客运段、上海铁路局调度所作为实习基地。上海铁路局在每个实习单位都指派了实习组织领导、兼职教师、后勤保障人员。同时，结合交通运输专业学科的发展方向，进一步拓展了交通运输专业的实习基地，与上海申通地铁集团有限公司签署了同济大学人才培养与产学研合作协议书。 （二）交通运输专业生产实习体系构成 根据本专业教学工作具有很强的实践性以及实习面广、点多的特点，围绕铁路及城市轨道交通运营管理的突出技术问题，从培养学生实践能力和创新意识出发，对企业专业实习教学体系进行拓展。结合交通运输专业实习的特点及主要专业技术问题，设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系，突出了轨道交通运营管理的专业共性问题，并安排了学生进行高铁随车调查、行车调度指挥现代化的研究分析，培养了学生分析和解决问题的能力。交通运输专业本科生“卓越”实习是一个有机体系，其中包括： 1.校内实训部分。校内实训包括列车接发实训、Railsys实训等综合型实训，学生通过计算机模拟系统完成电话闭塞法、半自动闭塞法、自动站间闭塞法的实操学习，并学习利用Railsys运行图软件编制及管理运行图。校内实训为后续开展企业实习做好过渡准备。 2.企业实习部分。企业实习内容包括两大板块：铁路运输企业实习和地铁运营企业实习，前者是主体，在总计六周的实习时间中占4～5周。 （1）铁路部分：对于铁路运输管理工程人才，需要对车流汇集、列车生成、按图行车的整个行车组织过程有清晰了解，通过生产实习可以把交通运输专业所学专业课程知识系统集成，因此在铁路运输企业实习中设置了多个实习项目。 ①铁路编组站实习，实习地点为上海铁路局南翔编组站。学生主要了解编组站运输组织机构设置和运输岗位职责，熟悉《铁路技术管理规程》中关于编组站技术作业的有关规定，学生在跟班实习中需要系统了解编组站到、解、编、发各个生产环节的作业内容和流程等。 ②铁路调度所实习，实习地点为上海铁路局调度所。学生主要了解上海铁路局管辖范围、上海铁路局调度所生产组织系统及各调度工种的主要作业内容；对行调、货调、机调等调度员岗位跟班实习，了解调度员应具备的基本专业知识和技能，掌握所实习岗位的计划内容、编制办法。 ③铁路货运中心实习，实习地点为上海铁路货运中心北郊站和杨浦站。学生主要了解货运调度室内车站调度员和货运调度员的岗位职责，铁路货运改革后综合服务窗口办理货运作业的流程，以及货运员的岗位职责。 ④高铁列车乘务实习，实习地点为高铁列车。实习以跟车、跟班实习的形式开展，学生重点了解高铁动车内主要设备设施、高铁列车动车组营业规章、乘务员岗位职责和工作流程、高铁列车安全管理和应急处置内容，完成高铁列车服务满意度问卷调查。 ⑤高铁车站客运服务实习，实习地点为上海铁路虹桥站。实习以参观结合形式开展，学生主要了解上海虹桥高铁站服务设施布局、客流到达及出发特点、站内中转、铁路与其他交通方式换乘过程中的流线组织，掌握高铁客运站客运组织内容、岗位设置及岗位责任。 （2）地铁部分。地铁运营企业实习则主要依托上海地铁调度所OCC以参观、模拟、实训形式开展，学生将系统了解地铁生产组织系统架构、各调度工种的主要作业内容，重点关注地铁运营突发事件的应急处置方法、预案要点及地铁施工作业管理规定及流程。 （三）实习保障体系 交通运输专业本科生“卓越”实习的顺利开展离不开相关的保障体系。每次企业实习前学院教务主管领导都亲自做实习动员，院办领导安排好后勤工作，系领导部署实习计划并安排带班教师，带班教师都能够做到认真负责、按时参加。上海铁路局和上海地铁运营公司均成立了专门的实习领导小组和工作小组，全程指导实习工作，各一线实习单位均成立了工作小组具体与实习带队老师对接，双方畅通联络、紧密协作。应该说整个实习的组织和后勤保障工作都是非常出色的。 “安全第一”是运输实习的首要原则，每个实习单位在同学到来的第一天都组织了安全教育培训，不仅有规章学习还要进行安全防护能力训练、这为确保现场实习安全、有序提供了重要保障。 运输管理工程系为了保障实习有序，精细编制了教师值班表，确保每日都有教师在现场。学院安排了接送车辆，保障每日在铁路现场交接班后规定窗口时间准确到达，以减小对铁路现场工作的影响。铁路局则安排了站内短驳车辆，安全快速地将学生送达站内各实习岗位。至今，交通运输专业已有3届同学按照卓越工程师计划参加了企业实习，实习全程未发生一例安全事件，同学经过现场观摩、实践、听讲较好地完成实纲任务并全部通过实习答辩，实习内容逐年拓展、深化，实习组织工作获得了参与师生的一致好评。 四、交通运输专业生产实习的特色和实施效果 运输管理工程系将交通运输专业本科生“卓越”实习建设作为一个整体的系统工程来抓，带动了师资队伍建设、教材建设、实践教学体系完善、教学方法手段改革创新及其教学条件的改善等多方面的建设，为交通运输专业的教育部工程教育专业认证创造了良好的条件，已经取得了可喜的实施效果。 1.设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系。根据本专业的特点，围绕铁路及城市轨道交通运营管理的特出技术问题，设计了车站―列车―运行调度的三层次的实习体系，突出了轨道交通运营管理的专业共性问题，并安排了学生进行高铁随车调查、行车调度指挥现代化的研究分析，让学生通过现场实习、调研，分析总结相关实际问题，提出对策建议，培养了学生分析和解决问题的能力。 2.企业生产实习内容组织创新，实习对毕业设计选题支撑效果凸显。交通运输专业本科生“卓越”实习有鲜明的专业特色，实习内容紧密围绕本专业人才培养目标设置，多个铁路实习项目关联紧密。首先，实习让学生系统地观摩了铁路运输设备的全貌，特别是我国自主知识产权的国产高速列车装备和集各类先进控制系统于一体的调度指挥中心让同学增强了专业自豪感。第二，先编组站和货运站，后调度所的实习安排使学生对铁路既有线车流汇集、列车生成、到按图行车的整个行车组织过程有了清晰了解，有利于学生把所学专业课程知识串连起来，为来年的本科毕业设计（论文）工作奠定了基础。第三，高铁列车乘务实习和高铁车站实习安排紧凑让学生系统了解高铁客运“站、车”服务之间的接口关系，对旅客出行全程服务质量的影响要素有了亲身体会。第四，铁路调度所与地铁调度所OCC实习紧凑安排让学生更加清晰地对比了铁路和地铁行车环境、调度信息系统和调度职责的差异，也让学生对未来的论文选题乃至毕业择业有了感性和理性支撑。 3.形成了双导师工程教育师资队伍，创建高校和行业企业联合培养人才的新机制。建立了专业实习组织管理体系，实行校内专业指导教师和实习基地兼职指导教师双轨制，聘任了一批企业兼职导师，与校内导师共同精心设计了企业专业实习教学大纲与教学指导书，共同指导学生的专业实习。铁路局兼职导师结合实习进度组织了多次分专题讲席，学生获得了书本上无法学到的新知识、新信息、新技能。 4.加强学生对本专业的兴趣，推动本专业就业率的提升。交通运输专业改革后的企业实习，为学生巩固所学专业知识、系统了解铁路运输专业现场工作提供了非常好的机会，并在一定程度上影响了学生的择业观，提升了交通运输专业学生毕业后去铁路局和地铁公司就业的人数。 5.同济大学交通运输专业认可度得到显著提升。同济大学交通运输专业以工程实践为驱动的企业实习计划得到了上海铁路局企业高管和同行业专家的支持，同济大学的卓越人才培养理念得到业界的广泛认可。学生在参与实习的过程中，积极提出问题与建议，逐步打开思维、活学活用专业理论，用人单位上海铁路局对实习学生的综合素质与能力进行了肯定。 五、结语 交通运输专业的企业实习，基于卓越工程师培养的要求进行不断调整和优化，在理论教学上调整相关课程的设置，使各个课程间更加协调，也为实践环节打下良好基础。实践环节不断增加企业实习的单位和内容，力求符合交通运输专业本行业生产工作的实际，对于学生的实践能力提高有重要的积极作用。经过多年的努力，交通运输专业学生的“卓越工程师”企业实习工作扎实开展，继往开来，基于卓越工程师培养的企业实习工作还将谋求更大的创新，为交通运输卓越人才的培养和行业的发展做出新的贡献。 交通运输工程论文:工程教育认证背景下交通运输专业毕业设计质量评价指标体系 摘要：毕业设计在高等教育中的重要性不言而喻，保证毕业设计质量不仅是能够保证教学效果，也能满足工程教育认证标准。但目前这一环节出现了一些问题，通过分析可知这些问题出现的根源在指导教师本身。首先分析毕业设计中出现的问题，结合问题产生原因提出毕业设计质量评价指标体系，最后对一些指标进行重点分析。 关键词：工程教育认证；毕业设计；教学质量；评价指标体系 由于工程教育认证将“质量保证和质量改进”作为基本指导思想和出发点，重视对学生学业成就的评价，更多突出“培养质量”，故教育部自2006年起启动工程教育认证试点以来，其认同度不断提高，越来越受到各高校的认可[1]。目前很多高校的交通运输专业都在积极申请通过工程教育认证，以使专业办学质量得到提升。在工程教育认证标准中，对毕业设计（论文）（以下简称“毕业设计”）标准为“要结合本专业的工程实际问题，培养学生的工程意识、协作精神以及综合应用所学知识解决实际问题的能力”。毕业设计是本科学生完成教学计划全部课程后必须进行的一项重要实践性教学环节，是学生综合运用本学科基础理论、专业知识和基本技能，提高分析与解决实际问题的能力，进行科学研究的实践过程[2，3]。这与工程教育认证所给出的标准相同，即实现了毕业设计的初衷也就能够满足工程教育认证的标准。然而，近年来毕业设计环节存在一些问题，这些问题出现的原因既有客观因素，又有主观因素；既有个人问题，又有管理问题；本文认为，这些问题很大程度上由于指导教师本身所造成。因为这个环节不同于理论授课，理论授课面对的经常是超过60个人的教学班级，教师很难做到对学生进行一对一了解，对学生的学习动态无法及时掌握。但毕业设计不同，在这一过程中，指导教师和学生经常是一对一沟通、交流，只要指导教师能够在每一个阶段对学生进行严格要求和认真辅导，学生可以高质量地完成毕业设计。那么如何对指导教师在毕业设计环节的教学质量进行客观、综合的评价，从而增强指导教师的责任感，保证毕业设计质量，使交通运输专业顺利通过工程教育认证，对交通运输专业办学具有非常重要的意义。本文首先分析目前毕业设计环节存在的问题，然后针对问题提出评价指标体系，最后对指标体系进行分析。 一、目前毕业设计环节中存在的问题 1.部分指导教师思想上不够重视。教师普遍存在重视课堂教学，轻视毕业设计的现象。认为毕业设计就是给学生出个题目，完成过程就是在学校各种规章的要求下对学生进行相应的催促和检查，进入最后阶段重点要求学生一定要格式正确，至于内容和完成质量则不是非常重视。很多情况下由于指导教师和学生的双重原因出现毕业设计环节存在“前松后紧”现象。在开始阶段学生为了就业、考研或其他原因不能集中精力做毕业设计，且指导教师也未能及时地进行督促和检查；后期面临严峻的毕业形势学生才紧张起来赶任务，但由于时间紧，且准备工作不充分，导致毕业设计草草收场，其质量很难不能保证。在答辩阶段，很多答辩小组的老师为了同事之间的面子或其他主观因素对学生在答辩过程中表现出来的问题也是睁一只眼闭一只眼，提出的问题也非常简单，没有深度。总之，在这一过程中很多指导教师对自己或同事指导的学生给人情分等，表现不够不严肃。这些都是因为思想上重视不够所造成。 2.毕业设计选题本身存在问题。①毕业设计选题质量不高。现在很多选题都要考虑如何应对日后进行的各种检查和评估，为更简单地应对检查和评估，很多院校都对各种教学资料的格式进行了硬性规定，比如：试卷的内容按照统一格式、毕业设计按照统一格式等，很少考虑学科差别。就像每年毕业设计检查时注重检查论文的格式，而对毕业设计本身质量较少涉及。为应付各种检查，某些指导教师在选题时为方便只出一些东拼西凑就可完成的综述性题目。那些真正付出很多，进行认真撰写的毕业设计却仅仅因为一些格式的不正确而必须重新修改或装订，从而给指导教师和学生带来一种冷水泼头的感觉。其实，并不是说这些格式检查不应该，而是更应该在保证毕业设计内容的基础上要求这些。那么如何要求内容呢？只有从评价指标中来要求指导教师尽可能做到。②毕业设计选题缺少新颖性和可行性。现在很多指导教师都会采取一些以前选题，尽管很多高校也允许选择一些非更新选题，其初衷是希望新一届的学生能够在以前的基础上将这个题目完成得更加合理和完善，比如我校每年就允许有40%的非更新选题出现。但学生的实际结果却是和往年的成果一般无二，鲜有创新；这样带来的结果必然是毕业设计中的恶性循环，质量很难保证。还有一些指导教师在选题时题目过大，带来的好处是学生查找资料相当方便，因为很多资料都会与该选题相关；但是哪些是重点，该怎么写，作为本科生心理未必就清楚。所以让其良好地完成这些题目也就勉为其难。③毕业设计选题数量不够多。随着学生数量的增加，一名指导教师指导10人以上学生做毕业设计并非新鲜事情。很多指导教师不能给出足够多的题目，只能出现多人共做一题的事情，加之指导教师不能在学生内容不雷同方面做出有效的规定和区分，从而导致学生毕业设计雷同的现象更是存在。上述现象在很多人看来有些言过其实，但必须承认，部分指导教师并未认识到毕业设计的严肃性与重要性。从思想上产生了麻痹、糊弄，答辩结束就算了事的认识。尤其是在扩招后，一名指导教师需要指导10个以上的学生时，上述现象就有了存在的借口。但随着工程教育认证的到来，指导教师必须正确面对毕业设计的质量问题。 二、评价指标体系的构建 为了对指导教师在毕业设计中的教学质量进行客观和全面的评价，我们根据自身指导毕业设计的亲身体会和对毕业设计的全过程的认识，从选题、组织、撰写、答辩四个阶段共19个指标进行评价。具体评价指标体系见表1。 三、评价指标体系的分析 由表1可知，对教师评价的重点在毕业设计的选题和组织阶段。只要指导教师在这两个阶段工作到位，剩下就是和学生交流和沟通。学生在一个好的选题和进度合理、资料完备的基础上再加上指导教师严格要求和良好沟通，顺利完成毕业设计的撰写就绝非难事，那么顺利通过答辩更是水到渠成。在选题阶段，很多高校都采取由该学科的专家或者高级以上职称人员组成的选题评审委员会对选题进行审核或指导教师汇报、答辩的形式决定选题是否通过。在选题阶段的8个指标中，有些指标应该一票否决，比如不符合大纲要求；多人共做一题，而指导教师又不能保证内容不雷同；选题难度过大；选题工作量过小。有些指标要有一定制约措施才可通过。比如选题若为非更新题，则该选题学生的成果若和以前成果一般无二或区别不大，则学生的成绩最多为及格或者不及格，从而就要求指导教师在给出该选题时一定要在任务书中给学生的要求和以前有较大变化，而且在撰写过程中时刻加强对该学生的检查和督促；所以指导教师在决定是否采用以前的题目时也会认真考虑。若选题为综述题，则该学生的毕业设计一定要在结构或思路上有所创新，如果内容仅仅是多篇资料的东拼西凑，则在评定该生成绩时应着重考虑。这些制约措施的目的是使指导教师尽量少用非更新题和少出综述题，多出一些有一定创新性和与工程相结合的且工作量和难度适中的题目，这也是为了培养学生在最后环节中分析和解决问题的能力。毕业设计组织阶段给出的三个指标可以说是指标“指导教师对选题的了解和掌握程度”的细化，也是在论文开始之前对毕业设计的质量再次进行一次保证。设计撰写阶段的五个指标主要是对指导教师的工作态度、职业道德和业务素质进行的考核。这些指标应该由被指导的学生或者相关同学进行反馈。设计答辩阶段的三个指标主要是对答辩过程中的综合表现进行考核，应该有答辩委员会和参加答辩的学生共同掌握。 四、结论 交通运输专业为迎接工程教育认证，在毕业设计质量控制上提出了一些措施，较以前使毕业设计质量有了较大提高。尽管本文所构建的评价指标体系是一家之言，是建立在交通运输专业实际情况与毕业设计经验和教训基础之上，但本文的部分指标可以为其他高校或专业在评价毕业设计质量时提供参考。 交通运输工程论文:交通运输工程领域大学生校外实践基地建设模式的探索 [摘 要]依托行业、立足区域，服务地方，推进交通运输工程领域的大学生校外实践基地的建设，对于培养学生工程意识，加强校企融合，进一步整合资源，充分发挥基地的教学示范作用将起到深远的意义。基于大学生校外实践基地的建设模式的探索对于进一步明确基地的运行、教学活动的开展以及校企协同创新的构建将提供可操作的依据。 [关键词]交通运输工程；校外实践基地；建设模式 依据交通运输行业人才培养的需要，适应科技高速发展形势、服务区域经济发展需求，立足交通运输行业，紧密加强校企合作，为工程一线或企业输送培养具有较强高级技术应用能力，知识综合运用开发能力，富有创新精神和一定技术管理水平的专门人才。着重理论联系实践，解决工程实践应用问题。掌握交通运输领域坚实的基础理论和宽广的专业知识、具有较强的解决实际问题的能力，能够承担专业技术或管理工作、具有良好的职业素养的高层次应用型专门人才。通过校企深度合作、共建大学生校外实习基地，提供大学生学习期间与企业结合，了解企业岗位工作特点，掌握企业工作流程，进而实现在校期间接近工程，提升学生工程素质、养成工程意识[1]。本文依托黑龙江龙运集团-黑龙江工程学院交通运输工程实践教育基地的建设模式进行探索总结，进而依托实践基地实现校企深度合作，全面提升学校科研水平和开发能力，使之成为共建企业新产品、新技术的研发、推广基地，达到校企共建、互利互惠、合作共赢，推进科技成果转化和企业科技进步，为服务地方区域经济，振兴东北老工业基地做出贡献。 1、基地的建设思路 （一）总体思路 建立深层次、双向互动、互惠共赢的交通运输工程领域专业人才培养机制，依托校外实践基地的建设，打造出符合交通运输工程领域人才培养的实践平台。依托合作企业，为学生提供实习以及毕业设计工程训练环境，通过学生创新活动资助、贫困学生资助等项目为学生解决实际困难；依托学校，为企业提供培训以及技术服务，并有义务为企业输送优秀毕业生[2-3]。 （二）合作机制和管理模式 大学生校外实践基地的企业选择应是该行业有一定规模和影响力的企事业单位，技术、生产、经营、管理等方面处于同行业领先的地位。大学生校外实践基地坚持人才培养为主，突出学生工程意识培养以及工程能力训练，合作中采用如下原则： （1）服务企业原则 为企业服务是学校的指导思想，也是打开校企合作大门的前提和基础，决定着合作成败和成功率的高低。学院主动深入企业调研，了解企业人才需要状况、用人标准、技术需求，积极为企业培训急需人才。 （2）校企互利原则 校企合作双方互利是校企合作的基础。企业有权优先选拔留用学生，有权根据学生能力对学生就业进行部分淘汰。 （3）统一管理原则 校企合作是双项活动，校企双方的利益与责任必须高度统一，必须统一领导、统一管理、统一规划、统一实施、统一检查考评。 （4）校企互动原则 学院定期组织专业理论教师到企业现场培训，请企业高级工程师或高级技师来学院讲座。通过校企互动，学校教师在企业学到了实践知识和能力，企业技术人员增长理论知识，实现理论与实践互补，实现理论与实践一体化。 二、基地的建设任务 根据黑龙建工程学院人才培养定位的需求，借助交通运输专业卓越工程师教育培养的契机，结合黑龙江龙运集团的运营业务，借助双方合作基础，建立龙运集团-黑龙江工程学院交通运输工程校外实践基地。力争通过校外实践基地的建设，加强我校交通运输工程领域本科人才实践能力和实践技能培养。 建设的基本任务有： （一）探索高校与行业企业联合培养人才的新机制 坚持“以学生为主体，以能力培养为核心，坚持知识传授与能力培养相结合，实践教学与理论教学并重”的实践教学理念，依托载运工具运用工程省级重点学科，交通运输规划与管理二级学科，适应国家和区域经济对交通运输应用型人才的需求，探索校企合作联合培养交通运输专业人才培养的新机制，不断完善理论与实践相结合的实践教学模式，改革创新出服务于国民经济建设与社会发展的行业实践教学特色。 （二）建立和完善科学的实践教学和管理体系 充分发挥学校和企业各自的优势，逐步建立 “一条主线、四层次实践”的实践教学体系。一条主线是培养素质与提高学生岗位实践应用能力。四层次实践分别是：专业基础技术应用实践、专业技术应用实践、岗前实践。具体内涵见表1： （三） 改革原有的教学体系 实践教学是知识与能力，理论与实践相结合的教学活动，它在人才培养方面有举足轻重的地位和作用。随着社会的发展和科技的进步，我们必须打破传统的以理论教学为主的教学体系，建立实践与理论并重的教学新体系，真正从传授知识转化到能力培养。 （1）除教学大纲上已明文规定独立的实践课程外，配合教学内容和课程体系的改革，修订教学计划，重点解决实践课及实践学时的安排与设置问题，努力从源头上解决实践内容重复、实践方法简单的问题。 （2）为了充分发挥实践教学在人才培养过程中的独特作用，确保实践教学质量，逐步建立实践教学检查制度、实践报告批改制度、实践教学考核制度，切实加强实践教学过程管理。 （3）修订和完善各门课程对实践课的教学要求，构建新型的实践教学培养目标，进而实施实践教学目标管理，最终形成教师为全面培养而教，学生为全面发展而学。 （4）建立和完善实践基地各项规章制度。实现实践基地管理工作标准化、规范化、科学化。 （5）逐步施行实践教学及实践技术成果奖励制度。为了鼓励教师能根据教育形势的发展与人才培养模式的转变，积极探索实践教学课程体系、内容和实训技术、手段和方法的改革，促使实践技术研究工作深入持久开展下去，不断增强实训教学工作活力。 （四）逐步打造一支高水平的实践教学师资队伍 为了提高教师的实践教学能力，一是对现有教师进行职业培训，安排专业教师到企业、科研单位进行专业实践。通过加强实践教学环节提高教师的专业实践教学能力。二是从实践教育基地生产、科研第一线聘请高素质的工程技术人员从事实践教学。以此逐步建立一支高水平的实践教学师资队伍。 （五）进一步加强产学研用结合 双方共同建立和投入进行道路运输资格证、物流师、高级物流师等行业职业资格证书培训基地，为企业在职员工培训提供支持。交通运输与物流行业均为紧缺人才行业，校外实践基地建设可以为企业培养急需的就业人才，满足企业对人才的需求，采取提前顶岗实习、订单培养等形式，使学生提前熟悉企业状况，更快进入岗位角色。共同进行技术研究、开发、试验、推广及新产品推介等工作；力所能及承接合作基地的生产任务；共同开展科研项目的研究，为解决企业的实际工程技术问题提供支撑平台。 三、基地的运行管理 校外实践教学基地是对学生进行实践能力训练、职业素质培养的重要场所，同时在教师进行实践锻炼，应用研究、技术开发、新技术的推广应用等方面发挥着重要作用。为了确保校外实践教育基地正常运转和规范化管理，确保实现建设目标，需要成立相应的组织机构。为促进校外实践教育基地的建设与发展，全面规范校外实践教育基地的管理，也要制定校外实践基地建设与管理办法。具体在校外实践教学基地建设、学校职责、企业的职责、实践教育基地协议签订、组织与管理、实践教育基地指导教师选聘、检查与评估等方面建立健全制度，加强基地的建设与管理。通过制度的规范，建立一套行之有效的校外实践教育基地管理办法。如：校外实训中心安全生产、管理制度、生产实训现场纪律、实训中心工作人员岗位职责、学生实训守则等。通过完善在校外实践基地进行课程设计、毕业设计管理办法。探索在校外实践基地进行课程设计、毕业设计安排的时间、环节、各环节的任务和要求，规范毕业论文（设计）选题、中期检查等环节的工作。 四、结论 通过“黑龙江龙运集团―黑龙江工程学院交通运输工程实践教育基地”的建设，以校企合作实践教学为重点建设内容，将基地建设成集教学、专业基础实践、专业技术应用实践、科技研发、社会服务于一体的综合实践教育基地。也在培养学生、社会服务、校企合作等方面产生积极的作用。可利用实践教育基地的资源优势为相关专业师生提供实验、实训、实习方面的资源保障，全面提升学生的动手能力，进而使相关专业的实验实习实训条件得到极大的改善。依托基地通过不断开展校企合作项目，与企业合作设计产品，在项目开展过程中，让老师和部分学生参与进去，逐步推行实行校企合作、工学交替的新模式，学生和老师直接为企业创造价值。 交通运输工程论文:三峡工程对外交通运输分析 摘要：三峡工程对外交通工程地位十分重要，它既是三峡主体工程开工前的准备工作，也是一个永久性工程，它直接为三峡工程服务，在三峡工程整个十七年中发挥交通大动脉的作用；从长远来讲，它对沟通三峡地区交通，促进区域经济发展也是一个十分重要的基础措施。 关键词：对外运输；交通条件；运输方案 1施工运输任务与特点 三峡工程正常蓄水位175m，坝顶高程185m，需混泥土总方量2820万m3。在三峡工程17年施工期间，需从外地运进各种物资材料设备4025万t，其中：商品材料1350万t，砂石料2675万t（天然砂石料1093万t，人工砂料1582万t）。高峰年运输量424.5万t（商品材料160.4万t，人工砂石料264.1万t）。并有直接施工的人员交通1971.0万次，高峰期每月达6000人次。客运估计每月单程3000人，往返6000人，总客运量1971万人次。 在1350万t商品材料中，重大件运输量总计约4万t，其中：200t以上水轮发电机重大部件和变压器2.32万t，超限界（宽高5.1m以上）的金属结构大件1.68万t，铁路、公路均不能承运，所以只能水运。 2工程修建前的交通条件 宜昌的水运、公路、航空设施，在二十世纪七十年代葛洲坝枢纽工程建设时已经形成交通网络： 2.1公路 宜昌至三峡工地约40km为崇山峻岭地段，交通设施简陋。 在左岸仅有一条葛洲坝至陡山沱三级公路，全线翻山越岭总长29km，标准很低。 从陡山沱至坝址下游的乐天溪距离3.2km，原为5至6m宽的乡村道路，1986年开始改扩建为路面宽12m，路基宽14m的超二级公路。并在乐天溪河口架设了一座钢筋混泥土大桥。乐天溪桥桥西至左岸电站厂房长9km，区域为三峡工程工区。右岸无现成道路。 三峡工程准备工程开工以来，进三峡的机械设备和大批量各类物资，绝大部分都是从险峻陡峭的宜莲公路拉进去的。时任总理李鹏1994年12月14日在坝址中堡岛宣布三峡工程正式开工后，宜莲公路承受的运输压力迅速增大，日均通车高达 3000多辆，堵车严重，交通事故频繁。短短的40km路段，原本2小时内抵达却因赛车或交通事故延续半天甚至一天。 2.2铁路 国家铁路干线已通至宜昌，并经葛洲坝工区外缘延伸到小溪塔和官庄。 2.3水运 水路十分便利，三峡工程水运条件优越，长江水运上通重庆，下达武汉和上海。葛洲坝至三峡坝下杨家湾航程34km，为葛洲坝库区的深水航道，航道宽度在200m以上，石排湾最小弯道半径500多m，可通万吨船队。 3对外交通运输方案 三峡工程对外交通运输方案是指宜昌至坝址的交通运输方案。三峡工程规模巨大，施工任务艰巨，工期紧迫，设备器材多，运输量大，为此，对外交通方案是关系到整个工程能否如期建成提前受益的关键问题。根据当时国家经济发展水平，施工队伍技术装备条件，多年来反复比较过多种方案： 3.1八十年代 由于当时交通条件，国内国外大中型水电工程施工都以铁路运输、三峡地区水运条件优越等因素，长江水利委员会提出的《可行性研究报告》、《对外交通运输方案研究报告》和“加拿大扬子江联合企业（CYJV）审查对外交通运输方案结论”等讨论对外交通运输方案中，分别提出了铁路为主，辅以公路和水路方案，或公路为主，辅以水路方案，或水路为主，辅以公路运输方案，三个方案长期争论难以定案； 3.2九十年代 问题出现了转机，在我国出现了封闭式高速公路，从根本转变公路运输的形象，使水电工程开始重视公路运输。 三峡工程对外交通运输方案又进行了大量方案设计论证工作，集中为：公路为主，辅以水运或铁路为主，辅以公路和水路运输两个运输方案。赞成长江水利委员会的《长江三峡工程初步设计对外交通运输方案专题研究报告》的结论：公路为主的铁路为主的两个方案作为三峡工程对外交通运输方案，在技术上是可行的，多可满足三峡工程对外交通运输的要求。但两者在建设条件和运营条件及经济比较等方面差别是明显的。公路为主方案总费用比铁路为主方案总费用省4.4亿元；施工工期公路比铁路短1.5年，能更好适应加快三峡工程建设提前发电的需要；铁路为主方案多一条铁路，多一个运输渠道，但总的年运输能力比不上高等级公路的通过能力；公路为主方案运营条件好，但与长远结合，铁路专用线三峡工程竣工后，用途不大。因此，不赞成铁路为辅以公路和水路的方案，建议采用以公路为主，辅以水运的方案。 3.3国务院三峡建设委员会决策 经过十多年的研究，特别是认真听取了三峡工程施工重大技术方案专家座谈会和国务院三峡建设委员会办公室召开的三峡工程对外交通运输方案专题审查会，“建议采用公路为主方案，并尽快实施”的意见。国务院三峡建设委员会在1993年3月11日最后决策，“采用高等级公路为主，辅以水路的运输方案，并付诸实施”。 4对外交通方案的实施 以公路为主、水路为辅的三峡工程对外交通运输方案，包括：专用公路一条，在坝区与江峡大道相接，至宜昌市沙河与汉宜高速公路相接。起始点从宜昌夜明珠开始，至大坝工地止；专用港口两个，在大坝下游右岸修建杨家湾专用港口，在左岸修建坝河口重件码头；跨江桥一座，在船闸引航道段横跨长江修建西陵长江大桥。这四个部分的工程在坝区贯通一气，便能将水路两路的物资已及时有序地运到工地。 4.1三峡专用公路设计 根据对外交通运输方案要求；专用公路将承担三峡工程施工期运输总量达2652.3万t，占总运量的65.9%，并负责90%以上的客运任务，公路运输的最大年运输量为426万t。专用公路全线总长28.66km，设计标准为为4车道山岭重丘准一级全封闭汽车专用公路。桥梁的设计荷载为汽车-36级，验算荷载为2000KN平板车组。设计交通量9000车次/昼夜和900车次/h。 专用公路设计中大量采用新设计、新工艺，它的设计和施工代表了当时的国内的先进水平。 黄柏河特大桥和下牢溪大桥（ 100m），结构形成基本相同，主跨均采用上承式倒悬链无铰钢管混泥土供，净跨160m，净失高32m。两桥设计新颖，采用9项新技术、新材料、新工艺在同类型桥梁中属全国之冠。 莲沱特大桥主桥采用38+114+38 m中承式钢管混泥土连续拱，竖转合拢，用全桥通预应钢索平衡水平推力，构思独特，造型优美。钢管拱表面防腐采用热喷铝长效复合涂层。 乐天溪特大桥预应力采用无粘结工艺，纵向受力普通钢筋采用冷挤压接头。全线桥面铺装采用C50钢纤维混泥土，全线T梁采用部分预应力理论设计。 隧道采用新奥法原理设计施工。木鱼槽隧道，仙人溪2号隧道选用射流风机，诱导式纵向通风。隧道照明采用高压钠灯、新光源、新灯具、发光效率高、透雾能力强。隧道内设工业摄像机构成闭路电视系统，隧道外设中央控制室，可实时接收洞内的火灾探测器、手动报警器组成的火灾报警系统。 4.2三峡专用公路施工 三峡专用公路沿途跨许多溪涧，穿过很长的不良地质段，其中桥梁隧道总长11千米，约占公路总长的40%。由于沿路的地形、地质条件复杂，造成施工难度很大，有三个显著特点。 第一个特点是桥梁、隧道多。全线有特大桥4座（黄柏河特大桥、下牢溪特大桥、连托特大桥、乐天溪特大桥），总长1297.8米；另有大桥7座，总长1276.54米；中桥23座，总长1218，34米。双管隧道5座，以单管计算，总长14634.29米。其中仙人溪一号隧道为短隧道；仙人溪二号隧道为长隧道；渣盐山隧道为中隧道；天柱山隧道为长隧道；木鱼槽审于带为特长隧道，是目前国内高等级公路中最长的隧道。这些隧道主要集中在仙人溪至莲沱范围内，隧道一个接着一个，构成公路中西游的隧道群；且与桥梁项链，出洞即过桥，过桥又进洞，洞桥相接，密集很大；最长的木鱼槽隧道出口与天柱山隧道进口仅相距30多米。 第二个特点是桥梁设计新颖，多彩多姿。莲沱特大桥在桥梁建筑上的学名叫“中承式钢管混泥土拱桥”，两个墩台之间的主跨有114米。它位于西陵峡左岸支流――磨刀溪入江处，桥身造型像一只桔红色的彩蝶展翅飞舞。黄柏河特大桥和下牢溪特大桥是“上承式钢管混泥土拱桥”，主跨度均为160米，这两座拱桥位于三游洞风景区附近，宛如一对孪生银龙，飞跨在百丈绝壁之上，十分壮美。这3座拱桥主跨结构都是钢管内灌注混泥土。钢管、混泥土这两种材料扬长避短，最大限度地发挥出材料的潜力。全线桥面及部分路面采用钢纤维混泥土新型路面结构。这些桥梁创造了许多目前国内同类型桥梁之最。 第三个特点是地质条件复杂，施工难度大。地质方面，天柱山隧道和渣盐山隧道都要通过100多米厚的古滑坡堆体。莲沱特大桥基础要进行软地基处理。乐天溪特大桥要通过流沙层施工。在公路沿线外观上有5个高；高开挖边坡（60多米），高边坡防护（47米），高填方（46米），高挡墙（23米），高柱墩（59米）。 尽管这3个特点都不利于施工，但由于公路的设计与施工能适应各种地形地质条件，因此，施工部门克服了各种困难，终于在1996年10月实现了通车。原来从宜昌市区到三峡工地约40km的公路，通常行车需1.5小时，开通专用公路后仅需30到40分钟就可以到达。这条克服了重重困难才建成的公路，因施工特点突出而更有特色，已成为西陵峡山地上一道十分壮观的人文风景线。 交通运输工程论文:交通运输部集中整治水运工程围标串标 日前，交通运输部印发《关于印发公路水运建设工程围标串标问题治理工作方案的通知》（以下简称《通知》），明确从即日起至2016年底，对水运建设工程围标串标问题进行集中整治和专项打击，进一步规范建设市场秩序，建立预防和治理围标串标的长效机制。 据了解，围标串标行为表现形式复杂，除投标人外，还涉及招标人、招标机构、评标专家等单位和人员，其主要表现形式包括：一是投标人之间相互串通投标，一般由一个投标人或法人同时借用多家企业资质投标，有的组成相对固定的投标联盟相互陪标，有的通过与投标人谈判购买投标权进行围标等；二是投标人与招标人之间串通投标，一般为招标人通过预设资格条件、透露招标信息等提高投标人中标概率；三是投标人与评标专家之间串通投标，一般为投标人买通评标专家，评标时通过倾向性评分或对其他投标人废标，谋取中标；四是投标人与招标机构串通投标，一般为招标机构为投标人预设资质资格条件、透露招标信息等。 《通知》明确，有以上行为的，按《招标投标法》第五十条、五十二条、五十三条、五十六条，以及《招标投标法实施条例》第六十七条、七十一条、七十二条、八十一条的相关规定，从严处理。按企业信用评价规则相关规定，投标人与招标人或其他投标人串通投标的，其信用等级直接定为D级。 根据《通知》，集中整治将分为四个阶段：今年8月底前，各地交通运输主管部门要通过座谈调研，形成符合本地实际与特点的细化方案与举措；9―12月，相关单位应进行自我排查，依法处理存在问题并制定整改措施；2016年1―9月，交通运输部将根据各省、部属单位的检查整改报告进行实地督导抽查，并对治理工作情况进行通报；10―12月，将评估治理工作成效，总结推广各地有效做法和经验，健全规章制度，建立预防和治理围标串标的长效机制。 《通知》提出，要改革招投标相关制度。改进资格审查方式，工程建设项目宜采用资格后审方式；采取资格预审的项目，尽可能采用合格制；采用双信封形式密封投标文件，使得投标人无法确定能够通过“商务文件和技术文件”评审的投标人名单，难以形成围标串标利益团体；探索招标标段随机分配的新方式，提高投标人围标串标难度和成本；鼓励采用电子招标投标，通过企业专业电子账号管理，预防从业企业出借借用资质围标串标；要求评标委员会对是否存在围标串标行为进行专门评审，并在评标报告中明示。 《通知》强调，要通过罚款、取消资质资格、追究刑事责任等方式，依法从严对围标串标企业和人员进行处罚；要公开围标串标企业的不良行为记录，及时调整信用等级，加强信用引导和行业自律；要推行对资格审查、开标以及评标全过程录音录像“三记录”的监督机制；设立举报电话和电子信箱并向社会公布接受监督；及时曝光典型违法违规案件和涉案单位、人员。 交通运输工程论文:交通运输工程专业实验教学体系与实验室建设方案研讨 [摘 要]交通运输工程专业实验室建设在专业人才培养中起着重要作用。本文探讨了高校交通运输专业实验教学体系的层次、结构和具体项目设计内容，阐述了实验室建设的具体目标和建设方案。 [关键词]交通运输;实验室;实验教学体系;建设方案 1 引 言 交通运输业是国民经济的基础产业，在国民经济体系中处于领先地位。随着我国交通运输业的快速发展，需要培养大批高素质的专业技术和管理人才。高校交通运输工程专业的设置，旨在培养具备现代交通运输工程的规划、设计、组织与管理知识及相关开发能力的人才，以满足国民经济各部门对于交通运输决策、规划、建设、组织、指挥、运作、维护及管理的需求。 与一般工程专业一样，交通运输工程专业教学体系包含理论教学和实验教学两个部分。而鉴于交通运输工程专业具有很高的实践性，其中的实验教学过程对于培养工程专业人才的综合能力具有十分重要的作用。因此，必须建设一个与现代交通运输业发展相适应的教学实验室，并在教学过程中进行有效管理，才能确保教学质量、最大限度地提高教师与学生的科研服务能力。 高校教学实验室的基本要求应包括：建立一个科学、先进的实验平台，层次结构分明，系统功能合理，安全、环保、节能，高效管理与运作，方便学生开展科研活动，能以焕发学生的实践创新能力，适应现代交通运输业的实际需求及发展方向。 2 交通运输专业实验教学体系层次 交通运输工程的涵盖面很广，包括了多种运输方式和多个组成部分，现代交通运输工程还涵盖了智能交通系统（ITS），交通运输工程与物流工程也在交叉融合中迅速发展。 鉴于交通运输工程的广泛性，每个高校交通运输工程专业的人才培养侧重点各有不同，高校应根据自身的专业目标及研究重点，策划一套具有自身特色的课程体系，避免人才的一般化或同质化。交通运输工程专业的实验教学体系，既要和具体的专业课程紧密配合，又要满足系统化的要求，使学生通过实验教学过程的实战训练，更加深入地理解本专业的基础理论知识，同时又提升实践能力和创新潜力。交通运输专业实验教学体系的层次包含以下几个部分。 2.1 基础认知层面 这是实验教学体系的第一阶段，即通过一系列演示性实验，结合专业认识实习，使学生对交通运输工程专业有全面的认识理解，初步了解交通运输行业的发展状况和趋势，明确学习目标，激发学习兴趣，为专业课的学习打下良好基础。 2.2 理论验证层面 这是实验教学体系的第二阶段，即结合交通运输工程专业课程的专业理论，通过验证性实验，增强学生对基本概念、理论的理解和掌握，提高学生对专业理论的学习兴趣和分析问题的能力。 2.3 操作应用层面 这是实验教学体系的第三阶段，即在理论验证的基础上，引入成套的、系统的交通运输工程专业软硬件，运用真实的作业流程和数据，开设操作型和应用性的实验项目，使学生理解并掌握交通运输工程的各组流程及作业方法。 2.4 设计研究层面 这是实验教学体系的第四阶段，在学生掌握了交通运输工程专业基础理论及基本操作的基础上，进入设计型项目和研究性课题，引导他们运用科学方法提出或设计实验方案，并对实验方案及实验结果的正确性进行验证，从而提高其科研水平及创新能力。 3 交通运输实验室实验教学体系的构建及实验项目的设计 构建一个完整的交通运输实验教学体系及其涵盖的实验教学项目，应以已有的专业人才培养方案、课程体系为依据;同时根据本高校的专业重点，系统策划实验内容，以编制规范化、标准化的实验教学方案。以东南大学为例，我校交通运输专业采用“理论教学、科学研究、实践创新”相结合的人才培养模式，以旅客运输与货物运输工程为重点、物流工程为延伸、汽车运用工程为补充，以培育具备客货运输与物流工程的规划、设计、组织与管理等方面知识及相关开发能力，能从事客货运输系统的规划、组织、指挥、决策以及物流系统规划、设计与管理的高级工程技术及管理人才为目标，其交通运输专业实验项目的名称及类型见表1。其中，旅客运输的培养重点是道路运输体系，货物运输则结合物流学和国际贸易，侧重于道路运输和水路运输系统为主的综合运输体系。围绕上述目标，面对若干具体专业课程，本实验教学体系的结构包含以下几个部分。 3.1 客运管理模拟实验 该类实验项目的开展以道路运输体系为主，内容包括城际道路客运和城市公交客运，通过eBus客运管理系统和智能公交调度系统的运用，认识和体会城际公路客运站和城市公交调度系统平台的系统功能、运营计划、调度、报表管理、数据分析、终端远程管理、票务管理、车队管理、结算管理、参数配置等环节。 3.2 货物运输管理模拟实验 运用本实验室配套的货物运输管理实验教学平台，构建多方位的实验项目，内容包括：集装箱码头管理、堆场管理、货物海运业务、船代业务、电子口岸管理、集装箱运输管理、仓储管理等环节。通过该平台，模拟国际货运系统的各项作业环节，提高学生解决实际问题的能力;此外，本实验室还具备SQL SERVER、ACCESS等开发平台，学生可在教师指导下进行货运及物流系统的功能定位、设计，并最终完成所需的软件开发项目。 3.3 物流和供应链实验 现代物流工程是货物运输业务的延伸。鉴于我国经济发展对于物流专业人才需求的不断增长，东南大学努力培养物流工程学生的实践能力，扩展本科生的就业面，本实验室设立了适应于相关专业的物流和供应链的一系列实验项目，包括认识实验演示、系统流程分析、物流理论验证、物流系统设计等环节。应用Arena、AutoMod、LOGWARE、CAD、MatLab软件，学生可进行物流系统的分析、验证和设计。 3.4 载运工具运用类实验 本校交通运输专业，载运工具的运用以汽车教学实验为主。实验室配备有实验车辆、模拟驾驶仪、侧滑台、灯光仪、尾气分析仪、震动与噪声检测系统等设施，可进行相关课程实验、SRTP实验和本科生学科竞赛等实验项目。 研究型大学的交通运输实验室，既应围绕现有交通运输专业课程和实验教学体系而构建，又要具备高层次、多样化、开放性和创新性，使实验室有效地为教学服务，同时，能为学生的课外科研活动和课题研究项目提供条件，为师生提供有利于知识沟通和学术交流的优良环境。实验室建设的工作重点包含以下几个方面。 4.1 围绕目标，服务教学 实验室的规划和布局要紧紧围绕具有自身特色的人才培养目标，实验室的软硬件配置要紧密结合实验教学体系和实验项目，布局清晰合理，主导方向明确。例如，以载运工具运用和汽车构造为主导方向的实验室布局，重点建设汽车实验教学平台，如汽车构造、汽车理论、汽车检测诊断、汽车运用等;以铁路运输系统为主导方向的实验室布局，则以铁路机车设备、信号设备和铁路运输组织为重点。 4.2 实验系统软硬件配置均衡，设施功能适宜 交通运输专业的实验系统既需要配备合理的硬件设施，进行相关的演示、操作、研究、功能设计等项目，也需要构建配套的软件系统，以及相对应的局域网络，便于进行流程仿真、系统分析、软件开发等实验环节。 4.3 确保实验室设施的维护保养 交通运输实验室建设需要大量的经费，因此，必须在注重建设的同时，注重设备、设施及其软件的维护保养。应对现有的实验设施，建立合理的使用、管理制度，科学规范地操作，制定并实施维护保养计划。实验室每年应能得到一定的经费，用于设备的维护、保养。 4.4 实验室设施的定期升级 结合教学内容的不断优化和更新，实验室软硬件设施应定期升级，以便能跟上科技及经济的日益发展，与时俱进，持续为学生提供紧密结合当前科技发展需求的实验教学条件，实现实验室的高层次、创新性进步。 4.5 建设开放性的实验室 现代的实验室，应实践开放化管理，“服务于教学、科研，教学、科研提供实验室的实力”，通过实验室的高效管理与运作，打造良好的教学科研环境，为培养一流人才创造有利条件。 东南大学的交通运输专业实验室构建工作，根据本校交通运输专业人才培养目标，结合交通运输专业实验教学体系层次和结构，近几年来，陆续建设了客运管理模拟实验室、货物运输管理模拟实验室、汽车运行性能检测实验室、模拟驾驶实验室、汽车构造实验室（共建），且日臻完善。同时，本实验室又配置了认识实验演示区，包括综合客运交通枢纽模型、综合物流园区模型、立体仓库和堆垛设备、自动化分拣线（共建）等。学生在参观认识实验演示区后，对交通运输系统的原理、操作、使用，可增强感性认识，深化理性认识。东南大学交通运输实验室结构和功能见表2。 目前，我校交通运输专业教学实验条件还相对薄弱，实验设施有待进一步建设，为此，需要结合学科“十三五”发展规划以及本专业人才培养计划，加强实验室建设，增添必要的仪器设备，以充实实验教学体系，以更好地开展设计研究性实验，进一步提升教学和科研水平。 5 结 语 交通运输工程专业具有很强的实践性，实验教学环节在专业人才培养中起着重要作用。本文所探讨的高校交通运输专业实验教学体系的层次，实验室的结构和具体功能及实验室建设的构想。 交通运输工程论文:交通运输工程规划的特点与步骤 摘要：交通问题逐渐成为我们日常生活以及经济发展之中重要问题，做好交通运输业的规划，可以促使交通运满足人们对于交通业的需求，基于此，本文论述了交通运输工程规划的特点以及相关步骤。 关键词：交通运输；规划；特点；步骤 引言 我国的公路建设项目，特别是公路建设项目的交通量分析预测多采用“四阶段”预测，该法以机动车出行起讫点调查为基础，包括交通量的生成、交通分布、交通方式选择和交通量分配四个阶段。其中每一个阶段都以拟建项目所在区域的公路网为研究对象，分析区域社会经济发展变化及其对交通运输的需求，并通过一定的模型预测项目影响区域内交通的产生、分布及其在路网上的分配。 1、交通量的概述 交通量是交通运输的工程中一个重要的概念，有了交通量这个概念对于交通工程的规划就有了科学的变量进行操作，所以这里要讲一下交通量。交通量一般可以分为，正常趋势的交通量，转移的交通量和诱增的交通量。正常趋势的交通量就是在包括低等级公路和高速公路以及铁路上，交通量按照固有的发展的规律，自然的增长的一种自然增长的状态。转移交通量就是在新的道路或路线的投人使用后，对交通量会造成的影响，即向新道路或新路线转移的交通量的数额，就是转移的交通量。诱增的交通量则是在原有道路或路线的基础上进行改进，改进后道路或设施得到改善，速度增快，很多就向这些道路和路线转移，这一部分就是诱增的交通量。后面两种诱增的交通量和转移的交通量十分相似，容易混淆，一个是在原有道路上进行改进，而另一个则是进行新道路的修建，两者的区别就在这。 2、交通运输系统规划的相关问题 2.1、对交通运输系统进行规划时所要遵循的原则 使交通运输系统得以改善并且对交通运输资源进行科学分配是交通运输系统规划的首要目标，在对交通运输系统进行规划时，一定要从国家、地区和城市所具有的经济发展水平以及交通运输系统的实际情况出发，除此之外，对于交通运输系统当前以及将来的发展方向也应加以考虑。以下是对交通运输系统进行规划时所应满足的条件：交通运输系统规划应该与社会、人口、经济以及国防等种种方面的运输需要相适应，所制定的交通运输规划不能脱离国家的社会经济规划；要对交通运输整个系统及其子系统所具有的技术要点以及环境需求等进行综合考虑，使其所拥有的运输效能得以最大程度的发挥；在对交通运输系统进行规划时一定要重视对其运输能力的提升，这样交通运输系统才能获取更高的效益；依据国家相关政策法规，在进行规划时应该对定性、定量相结合的手段进行运用，进而制定出更为科学的发展方案；尤为值得注意的一个问题是，在进行交通运输系统规划时，一定要使其达到整体上的协调，网络同各个枢纽系统一定要得到合理的衔接以及优化，使多种运输方式均能够取得有效发展。 2.2、交通运输系统规划所包含的内容 以下是交通运输规划所具有的具体内容：建设数据、建设资料等的建档工作；对环境现实情况所做的调查分析工作；对交通运输系统相关政策、规划原则以及方向的确立工作；对交通运输体制以及当前财政状况的分析、预测工作；对运输组织的现实情况进行调查并采取相应手段来进行改善，提出科学的交通运输系统方案；对于供给短缺项目所进行的分析评估工作。 2.3、规划的特点 交通运输系统的目标是建立、维护和营运一个系统，它能高效率、经济和安全地适应对交通运输的需求。交通运输需求是一种派生的需求。随着经济（生产）、社会和文化生活的发展，对交通运输的需求不断增长，对原有的交通运输系统、各种交通运输设施的通过能力和服务水平提出了更多、更高的要求。因而，需要不断增加或改善现有交通运输系统的设施，提高其服务水平，以适应发展的需要。否则，便会由于交通运输能力或效率的滞后而制约经济（生产）和社会的发展。各种交通运输方式的工程设施的建设周期都比较长。因而，需要较早地预计到交通运输系统对交通运输需求可能出现的不适应处，及早提出规划方案，以便及时采取措施增添或改善工程设施，使之不出现交通运输对经济和社会发展的阻滞情况。建设交通运输设施的投资量都很大。它们对土地使用和周围地区的经济开发或发展将会有深远的影响。如果没有妥善的计划和安排，将不仅会造成投资的浪费，而且会带来直接（建设者和使用者方面）和间接（社会其他方面）的经济损失，以及其他不利的社会和环境影响。而规划便是为交通运输设施准备计划的第一步，其目的是提出经济合理地扩充交通运输设施的容量（通过能力）和提高其服务水平的方案，以适应交通运输需求的增长。进行交通运输工程规划，首先要对现有交通运输系统及其相应设施的现状，他们的性能、状况、服务水平及其对交通运输需求的满足程度有充分的了解和掌握。同时，又要对经济、社会和文化发展的趋势及其对交通运输发展的需求，有恰当的预估。因而，规划工作是一个有组织地、合理地采集和分析有关交通运输系统及其各项设施各方面数据和信息的过程。在此基础上，通过把交通运输系统和设施的现状同当前和未来对交通运输的需求进行比较分析，确定系统或有关设施当前和未来的新建和改善或改建的需要，并把可筹集到的资金和其他资源分配给交通运输系统中最需要、最薄弱或改善效果最佳的方案或工程上。 3、交通运输工程规划的步骤 综合上面总结的交通运输工程的规划特点，笔者对交通运输工程的规划步骤进行了一下探讨，认为规划工作可以分为以下几步。 3.1、收集整理数据 交通运输工程的规划的第一步就是要收集数据，这里的数据包括对现有的交通运输系统和设施的现状的分析数据，以及对现在的交通运输现状的分析数据等等，然后将这些数据整理起来以备后面进行深人地分析。因此这第一步的收集整理工作就是整个交通运输工程的规划工作的原点和重点，是为后面整个规划工作的一步步展开做基础的。 3.2、分析数据确定目标 在完成对数据的收集整理工作之后，就对收集来的数据进行科学的分析和诊断，运用科学的方法和分析统计工具得出分析结果。根据分析出来的现在交通运输业存在的问题来确定这个要建设的交通运输工程的目标是什么，想要解决的现在的交通运输的问题是什么。 3.3、分析工程的可行性 分析工程的可行性主要是要结合目前规划人员手里所掌握的建设交通运输工程的资料来进行，要结合这个工程的资金多少和规模大小，以及这个工程建成后所能提供的服务性能和水平是怎样的。这个工作是要综合来考虑的要平衡工程建设前的资金等方面的准备和工程建成后的效益水平这两个方面来进行。 3.4、分析社会和经济要求 对整个社会和经济的发展状况和未来的发展前景进行预测，分析出社会发展和经济发展对交通发展水平的要求，使建设工程尽量能够满足现在以及短期未来内的供给分析供给是指交通运输系统的物理实体（包括基础设施和运载工具）所提供的交通运输服务。供给分析即是分析所能提供的服务性能和服务水平。上述第一步所采集到的系统现状数据，为供给分析提供输入和分析基础，而第二步所提出的存在问题报告以及所制定的目的和政策，为供给分析指出分析的重点。供给分析是规划工作的一个技术分析阶段，为规划过程的后续步骤提供输入和分析工具。需求分析和需求预测需求分析的目的是建立交通运输需求同产生这一需求的社会―经济―文化活动和交通运输服务之间的关系模型，以便利用所建立的关系模型来预测对未来交通运输的需求。方案制定、分析和评价针对所存在的不足和所设定的目标，提出3～5个改善方案供分析比较后选择。会和经济对于交通的要求。 4、结语 科学对现代交通运输业的工程进行规划，对提高我国交通事业的质量和解决交通事业中的问题有很大帮助。交通问题得到解决使人们的出行和货物的运送更加快捷通杨，从而带动整个国家生活和经济质量的提高。所以说交通运输工程的规划是至关重要的，是函待交通运输部门的人员认真对待的问题。只有将交通运输的工程规划好，才能促进整个交通事业的不断向前发展。

投资决策论文:对长期投资决策的研究分析 长期投资决策的研究,推导出新的评价伐木决策的公式,该公式可以在较长时间内为投资决策提供更为可靠的评价。 一般在进行长期投资决策时,广泛应用净现值法(NPV)和内含报酬率法(IRR)进行评价,但他们存在一个共同的问题,就是在评价时只考虑方案一个经营周期内的情况,而对于持续经营条件下不断进行投资的情况下,评价则束手无策。怎样站在战略高度对长期投资决策做出正确评价是必须解决的问题。以下通过林业投资的一个案例来说明如何调整思路进行长期投资决策。 林业投资不同于一般的经营投资,其投资金额较大,周期长,见效慢,所以投资于林业的风险比较大。一旦开始投资,经营者所面临的一个重要问题就是何时在成材树区域伐木,由于伐木的时间是互斥的选择,所以只有一个最佳伐木时间将使投资者的利益最大。 举例如下:某人承包荒山植树造林,于第一年年初一次性投资100,000元,有4个互斥方案可供选择,可以在3年末,4年末,6年末,8年末伐木取得现金收入,各方案的现金流量和各自的净现值和内含报酬率计算如下表(假设现金流出量发生于年初,现金流入量发生于年末,资金的成本为5%)。 通过计算,在净现值法下,根据净现值判定法则,因为8年后伐木的净现值为116,588.60元,在各方案中最大,所以选择8年后伐木为最佳方案。内含报酬率法计算的结果是4年后伐木的报酬率最大,所以选择4年后伐木为最佳方案。笔者发现两种方法作出的决策是不同的。由于4个方案的寿命不同,所以无论作出哪种决策其说服力都不是很强。 在以上计算过程中,笔者观察到无论是净现值法还是内含报酬率法只考虑了各方案在一个周期内的效果,没有考虑伐木决策的重要含义是方案可以在可预见的未来重复进行。如果决定4年后伐木,那么就可以在相同的亩数上重新植树来重复该项目,然后再等待4年伐木。结果是4年后伐木的决策实际上变成了长期战略决策。所以在较长时期内持续经营的条件下,伐木决策在土地承包期内一般都可以重复进行再投资,因此完全可以假定方案重复进行(为便于计算,假设方案以同规模重复进行)。 为使各方案具有可比性,笔者用各方案的公倍数即24年为伐木决策总有效期,在这段时期内3年伐木方案共重复进行8次,以此类推其他方案分别重复6次、4次、3次。用净现值法计算24年内各方案的总现值如下: 上式含义为:8年为一周期的方案在24年内重复3次的总净现值是248910.93元。 虽然可以借助计算机,但上述计算过程仍很繁琐。如果比较多个方案,并且其周期各不相同,则必须以它们的公倍数作为计算、比较的基础年数,那将是一个非常复杂的计算过程。由于伐木方案有可持续重复进行的特性,完全可以假定每个方案在可预见的未来以同样规模重复进行,使每个方案有相同(无穷大)的寿命,该假设也符合财务管理中持续经营前提假设。笔者之所以仍利用净现值法进行评价是因为决策方法要尽可能与企业价值最大化的理财目标相匹配。在方案持续重复进行假设下的伐木决策的总净现值公式推导如下:(设i是资金成本,n为方案周期,k为重复次数) 总之,用净现值法评价伐木方案时不能仅局限于一个经营周期,而应考虑在一个较长时期内的总净现值,这样才能确保方案在持续经营条件下价值最大化。长期投资决策的研究在日常经济活动中,大多数项目都是以一种近似方式重复进行。即使其他条件(如技术、过程)改变,也可以假定项目能重复进行,如农业、畜牧业等,所以笔者的结论同样也适用于他们的决策。通过调整思路,利用改进的评价公式可以使决策更符合现实情况,有利于作出更加合理、正确的决策。 投资决策论文:试论项目投资决策评价的论文 自经济发展方式转变三十年来，我国国民经济实现了持久高速的发展，引起了国内外的不断关注。亚洲金融危机后，我国实施积极的货币政策， 详细内容请看下文试论项目投资决策评价。 为经济快速发展奠定了货币基础，与此同时，政府不断加大财政政策支持的力度，积极完善地方基础设施建设，纷纷上马大型的建设项目，包括农林水利、电力、公路、铁路、住房、城市基础建设及其他工业。这些项目具有数量多、规模大、建设周期长、收益不确定性大的特点。虽然我国在改革投融资体制上进行了一系列探索，取得了一定进展，对投资项目的前期评估工作起到了积极的影响，但是还不足以改变当前投资项目评估的混乱现状。特别是2008年金融危机后，国家发改委出台四万亿的经济刺激方案后，各个地方政府纷纷上马大型建设项目，这也暴露出了投资总量偏大、结构失衡、预算超支等严重问题，而项目整体投资分析研究的滞后是重要因素之一。当前项目投资决策评价多从财务的角度出发，分析得出各种财务支持指标，从而判断项目的可行性，但深入研究不难发现单纯的财务指标评价过程存在众多难点和困境。 1项目投资决策评价指标现状分析 无论对于政府投资还是企业投资而言，资本性项目投资均具有投资内容独特、投资数额多、影响时间长、变现能力差和投资风险大的特点。这也决定了项目投资决策的重要，如何取舍，要通过评价指标进行测算，保证企业的项目投资决策不失误。 2资本项目投资决策指标 投资决策评价指标是指用于衡量和比较投资项目可行性，以便据以进行方案决策的定量化标准与尺度。从财务评价的角度分析，投资决策评价指标主要包括投资利润率、静态投资回收期、净现值、净现值率、获利指数和内部收益率。前两个指标是非折现指标，在计算过程中不考虑资金时间价值因素，而后四个指标是折现指标，在指标计算过程中充分考虑和利用了资金时间价值。从非折现指标向折现指标的过渡也反映了投资者对资金价值和风险成本的进一步认识和关注。 投资决策论文:企业投资决策研究及风险治理 一、投资决策的原则 1.科学化、民主化原则。这个原则有两层含义: 1.1.按科学程序进行投资决策。科学程序即“先论证,后决策”,投资决策不按科学程序进行,必将导致投资项目蒙受重大损失。 1.2.在投资决策过程中充分发扬民主。在当今现代化大生产中,需要依靠集体智慧,广泛集中经济、技术和管理方面专家的意见,实行民主化投资决策。必须指出,民主化是科学化的前提和基础。 2.系统性原则。影响投资项目建设的各种因素是相互联系、相互制约的,因此,进行投资决策时必须全面考虑。先要收集各方面的投资信息,对各种信息进行科学分析研究后,要回答下列一系列问题:①项目建设技术是否先进;②经济上是否合理;③是否通过环保和社会评价;④人、财、物是否落实;⑤建设工期多长;⑥投资额及筹建方式;⑦项目的配套建设;⑧项目建设对原有产业的影响。 3.满意原则。这是诺贝尔经济奖获得者西蒙教授提出的决策原则。所谓最优方案只是理论上幻想,投资决策者不可能掌握有关投资项目的全部信息,不可能对未来作出万无一失的判断。 4.经济效益原则。一般情况下,投资项目必须以提高投资的经济效益为中心。同时,还必须做到微观经济效益与宏观经济效益相统一,近期经济效益与远期经济效益相统一。 5.资金时间价值原则。投资项目所需资金是随项目建设的进度和需要不断地发生的,并分布在项目建设的不同时期。各时期支付的资金不具有可比性,不能简单地相加。为了正确评估投资项目的经济效益,必须考虑资金的时间价值,用贴现率,将不同时期的资金额折算成现值,然后再相加。 6.责任制原则。所谓责任制,是指投资决策者对造成损失的错误投资决策要负相应的责任。建立权、责、利相结合的投资决策责任制,可避免或减少投资决策的失误。 二、投资风险的处置 投资主体在识别和估量投资风险后,要对面临的风险寻求有效方法进行处置。1.控制法。控制法是指在损失发生以前,运用各种控制手段,力求免除或缩小风险。 1.1风险规避。它是指主动放弃或拒绝风险损失可能性较大的某项活动,以免除可能产生的风险损失。这是一种最彻底的风险控制法,能使风险概率为零。实施风险规避,最好在某投资项目尚未进行以前,即在项目可行性研究后就确定是否放弃。但此法也有局限性:一是有些风险无法或难以规避,如地震、水灾等;二是放弃高风险也放弃了可能的丰厚利润;三是只有当人们对风险有充分认识,它才有现实意义。 1.2风险分散。它是指通过投资多样化来降低风险。将各项不同投向的投资组合在一起,可以减少总投资的风险程度。 1.3风险消缩。它是指在损失发生前设法消除风险因素,减少损失发生的频率;在风险事件发生后,设法减少损失的幅度。风险消缩包括两方面内容:一是查询风险事故因素,一般有管理因素、人的因素、环境因素和机器因素;二是预防和抵制损失,在查询风险事故因素的基础上,采取各种措施预防和抵制损失。措施可归结为:一是工程法,是指以工程技术为手段,通过对物+(机器)的处理,达到控制损失的目的;二是教育法,是指通过教育和培训来消除人的风险因素;三是程序法,是指运用制度化、规范化的程序作业方式,提高管理水平来消除管理风险因素。 2.财务法。财务法是指在损失发生后,运用财务手段,对损失的后果给予及时的补偿。 2.1风险转嫁它是指投资主体将可能的损失有意识地转移给另一方承担。风险转嫁又有以下两种方式:一是非保险型转嫁,是指投资主体通过经济合同将风险事故损失的赔偿责任转移给另一方承担。它的实质是通过风险财务转移,使转让人得到外来资金,以补偿风险事故发生后所造成的损失。二是保险型转嫁,即保险。是指以合同方式建立保险关系,合理支付保险金,对特定的灾害事故造成的损失或人身伤亡给予资金保障。 2.2风险自留。它是指投资主体自行设立基金,自行承担风险损失发生后的财务后果。风险自留又有以下两种方式:一是主动自留风险,又称计划性承担风险,是指明确风险的性质与后果后,分析各种风险处置方法,风险管理者主动自留风险,并筹划相应的财务准备;二是被动自留风险,又称非计划性承担风险,是指在未识别和衡量风险及其后果的情况下,风险管理者被迫自身承担后果的风险处置方法。风险自留有两种形式:一是在工程预算中设置不可预见费用;二是在生产经营中建立意外损失基金或将经常性的小额损失摊入成本。 三、投资项目与决策方法 1.确定型决策。在各个投资项目结果均为明确的前提下,进行比较择优的决策称为确定型决策。它有以下特征:有明确目标;有一个确定的自然状态;有两个及两个以上的可行方案;可计算出各方案在确定状态下的损益值(收益值或损失值)。自然状态是指决策者进行投资决策肘,将面临未来两种或两种以上的情况。如天气好或天气不好,产品销路好或产品销路不好等。确定型决策又分静态分析法和动态分析法。 1.1静态分析法。静态分析法不考虑货币的时间价值,这是其明显的缺陷:但它计算简便,对“短、平、快”投资项目进行决策或对投资项目进行初选时。有其实用价值。静态分析法主要有投资回收期和投资收益率法。 1.2投资回收期法。投资回收期法是以回收全部投资总额的时间长短来判断方案是否可行。投资分析不但要考虑技术上的先进性和经济上的合理性,而且还要考虑投入的资金能否在最短的年限内回收。运用投资回收期法是将投资项目的计算回收期与投资决策者主观上认定的期望回收期相比较,计算回收期小于期望回收期,则接受该投资项目;反之,则拒绝该投资项目。依盈利额中是否包括提取的折旧,有两种投资回收期计算方法:①投资回收期(年)=投资总额/年平均盈利额②投资回收期(年)=投资总额/(年平均盈利额+折旧)例4.1某项目投资总额为50万元,寿命为5年。第二年投入使用,预计年平均盈利额为8万元,计算其投资回收期。解投资回收期=50÷8=6.251.3投资收益率法。投资收益率法是投资项目建成投产后,年平均盈利额与投资总额之比。投资收益率越高,其经济效益越好;反之,则越差。依盈利额中是否包括提取的折旧,有两种投资收益率计算方法。(1)投资收益率(%)=(年平均盈利额÷投资总额)×100%;(2)投资收益率(%)=[(年平均盈利额+折旧)÷投资总额]×100%例某投资项目有两个方案,资料如表,计算投资收益率并确定最佳方案。解第一种方法计算投资收益率:A:5÷20×l00%=25%B:4÷15×100%=26.67%显然应该选B方案。第二种方法计算投资收益率:A:(5+3)÷20×100%=40%B:(4+2)÷15×100%=40%考虑折旧因素后,A、B方案投资收益率相等,无法进行选择。投资收益率法考虑了投资产生的盈利水平,较投资回收期法全面。但它没有考虑货币的时间价值,该法仍只适用于资金困难、管理水平偏低的投资者。 2.动态分析法。动态分析法将投资项目整个经济寿命周期内的全部资金流量按一定的贴现率贴现后,再分析比较各投资项目的投资 收益并决策。 3.不确定型决策。不确定型决策是指只能根据主观判断来确定各投资方案在不同自然状态下百悲出现的损益值来进行比较选择的决策。它有以下特征:有明确的目标有两个及两个以上可行方案;有两种及两种以上的自然状态,但其发生概率无法预测。 3.1保险法(小中取大法)。保险法又称悲观法,先从各方案中选择一个最小的收益值,后从若干最小收益值中选择一个最大的作最佳方案。例已知下表,用保险法选择最佳方案。解从表中可知,A、B、C、D各方案的最小收益分别为-350万元、-400万元、-100万元、50万元,显然D方案为最佳。 3.2冒险法(大中取大法)。冒险法又称乐观法,先从各方案中选择一个最大的收益值,后从若干最大收益中选择一个最大的作最佳方案。例同上例,用冒险法选择最佳方案。解从表中可知,A、B、C、D各方案的最大收益值分别为600万元、850万元、300万元、400万元,显然B方案最佳。 四、结语 总之,为了给企业创造更大的生存和发展空间,企业必须要在投资策略和战略决策上下足功夫,从投资的类型和风险处理,到决策的模式和方法,都要进行细致的研究分析,保证策略的正确性和可行性。 投资决策论文:对企业投资决策及其影响因素的探讨 投资活动是企业财务活动的重要组成部分,有效的投资活动能达到企业资源的最佳配置和生产要素的最优组合,给企业带来最大利润。在投资市场中,投资机会很多,在众多的投资机会中要寻找一个好的投资项目,做出正确的投资决策,选择正确的投资策略,从而实现企业价值最大化目标,就要正确分析企业投资决策及其影响企业投资决策的各种因素。 1.投资决策 1.1 投资决策 企业的财务目标是实现企业价值最大化。企业的价值与企业的投资决策有关,与既定目标下的融资决策、企业合理优化的资本结构的选择、合理可行的分红政策的制定、投资风险的降低等等这些投资策略密切相关。因此,在投资市场中进行的投资活动,要对投资机会做出正确的判断,进行正确的投资决策,选择正确的投资策略,以实现企业价值最大化的财务目标。 一般来说,投资决策是对一个投资机会进行考察、分析、测算、研究,并运用“净现值法则”判定是否进行投资做出的一种决定。这是企业长期战略计划中的一个重要组成部分。 投资的净现值是该项投资的所有现金流量现值的代数和,即未来现金流量的现值减去初始投资成本后的资金数额。 现金流量在投资决策中是指投资引起的现金支出或现金收入增加的数量。 “净现值法则”是:对于独立项目,如果净现值是正的,该投资能增加企业的总价值,可以实施;如果净现值是负的,该投资将导致企业总价值的减少,应该摒弃;如果净现值是零,企业进行该项投资除了规模扩大之外,对企业的总价值的增加毫无贡献。对于相互排斥的两个项目,则应选择净现值为正且较大的一个进行投资。 在探讨投资决策问题时,常用“净现值法则”来衡量一项投资机会的优劣,帮助我们在此项投资和投资市场中的其他投资机会进行比较,分出优劣,帮助我们在众多的投资机会中选出好的投资机会实施投资。 投资决策的程序一般分以下几个步骤:1)明确投资目标,提出投资方案。2)估计投资风险。3)投资方案的财务可行性研究。4)确定投资方案的收入现值,估算投资净现值。5)利用“净现值法则”对投资方案作出拒绝或接受的投资决策。6)投资方案的执行。 企业做出投资决策之后,企业的价值也随之而定。企业的价值V为:V=B-S,其中B为投资的预期收益,S为投资的成本。 1.2 投资策略 企业投资活动是一个动态的过程,要实现企业价值最大化的财务目标,除了对投资机会要作出正确的投资决策,还要根据企业自身特点与市场信息等选择正确的投资策略。下面仅对与企业价值密切相关的企业融资、资本结构、分红政策、投资风险等等这些主要投资策略进行阐述。 (1)企业融资企业是一个以盈利为目标的组织,无论做出何种投资决策,在进行投资经营之前,首先要考虑的是资金问题。而解决资金来源问题的方法就是:通过企业融资,获得投资必需的资金。 企业从不同来源渠道获取的资金在融资成本、融资风险、净收益、税收方面各不相同,股东和债权人在企业资金结构中的作用也有很大的不同,对企业行为形成不同的约束。因此当企业面临投资机会时,就要根据自己的目标函数和成本效益原则,选择最佳的融资结构,使企业市场价值最大。 企业筹资是企业最基本的财务活动之一,筹资效果的好坏对企业的发展和实现目标将产生深远的影响。 (2)资本结构资本结构理论以企业财源的资本和负债之比作为研究对象,它是企业财务管理的关键领域之一。资本结构是指企业取得的资金的各项来源的组合及其相互关系。企业的融资结构决定了企业的资本结构。企业的资金来源一般包括所有者权益和负债。因此,资本结构主要是指这两者的组合和相互关系。它对制定新股发行计划、合并和收买融资决策、股利分配政策具有重要的意义。 实际工作中,在考虑税收,破产成本(杠杆效益)及资本成木、投资项目收益、风险等诸多因素的条件下,企业应有一个融资的顺序,并将负债比控制在一定的范围内,得到一个较优的资本结构。 (3)分红政策分红政策是企业对其经营活动的成果——利润的分配作出的决策。分配决策指的是利息及税后的利润如何分配:即分红和存留各占多大比例?企业留存收入,即股利分配后企业净利润,是企业资产的重要来源。分配的决策依据是企业的分红政策。企业应根据企业实际制定正确、合法、合理的分红政策,以使企业价值最大化。 (4)投资风险所谓风险是指某一事件及其结果的不确定性。在财务上,它往往与损失联系在一起。企业的风险来自两方面:经营风险和筹资风险。其中,经营风险是企业在不使用债务或不考虑投资来源中是否有负债的前提下,企业未来收益的不确定性,它与资产的经营效率直接相关。筹资风险,又称财务风险,是指由于负债筹资而引起的到期不能偿还债务本息的可能性。由于不同的筹资方式,表现为偿债压力大小并不相同。主权资本属于企业的长期资金,不存在还本付息的压力,从而其偿债风险也不存在,而债务资金则需要还本付息,且不同期限、不同金额、不同使用效益的资金,其偿债压力不相同。 另外,不同的资金来源渠道,其风险也不尽相同。一般说来,采用股票和债券等直接融资方式,通常要经过证券市场,所以它还面临金融市场风险。这种风险主要表现在两个方面:一是发行风险,即股票或债券卖不出去或只能低价卖出去的可能性。这意味着企业不能筹到资金或筹到较少的资金,不能满足需要而丧失收益的机会。二是再融资风险,一旦企业己经发行证券,而市场行情趋坏,则企业难以重新筹集资金。通过银行信用等间接融资方式则不会使企业面临金融市场风险。 2.影响投资决策的因素 影响企业投资决策的因素很多,正确全面分析影响企业投资决策的各种因素,有利于企业作出正确的投资决策。下面讨论几个影响企业投资决策的主要因素。 2.1 总体经济条件 总体经济环境决定了整个经济中资本的供给和需求以及预期通货膨胀水平。这个经济变量反映在无风险收益率上。无风险收益率代表了无风险投资的收益率。由于整个经济中的资金需求与供给会发生相对变动,投资者也会相应改变其要求的收益率。 2.2 市场条件 当投资者购买的某种证券风险很大时,该证券的发行者必须赋予证券具有获得额外收益的机会,才能使投资者对这种证券产生兴趣。随着风险上升,投资者要求的收益率也会随之上升,企业的资本成本也随之上升。如果某种证券的市场流动性好,而且价格比较稳定,则要求的收益率也会比较低,相应会降低企业的资本成本。 2.3 企业经营和融资决策 投资收益风险也是企业内部决策的结果。来自于这些决策的风险通常可以分为两类:经营风险和财务风险。经营风险反映企业资产收益率的变动,受企业投资和经营决策影响。财务风险则反映普通股收益率的变动,是企业采用债务或优先股融资的结果。随着企业经营风险和财务风险增大或减小,投资者要求的收益率及企业资本成本也会同向变动。 2.4 融资规模 融资规模是确定企业资本成本的重要因素。当企业融资需求增加时,资本加权成本也会上升。例如:企业发行的证券越多,则额外的筹资成本也将随之增加,包括支付给中介机构的承销费、法律及 审计费等,企业实得资金则相应减少。同时,当企业向市场索取相对于企业自身规模很大数额的资本时,投资者也会要求更高的收益率。而且,由于发行规模增大,证券的发行价格会相应降低,由此也会增加企业的资本成本。 2.5 投资风险 企业风险主要来自于两个方面:经营风险和财务风险。经营风险也称之为投资风险。投资风险是一种产品(或服务),包括实物产品和金融产品的市场风险和金融风险。市场风险表现为市场变动的风险。这种变动会使投资项目所形成的成果在市场中不能实现其价值。经营风险是指企业投资所形成的成果卖不出去的风险。市场风险和经营风险在结果上是一致的。因此,投资风险是投资所形成的资产价值不能在市场上实现的可能性。风险发生了,也就意味着投资失败了。遇到投资失败的企业就会逐渐被市场所淘汰。 2.6 投资项目一个最优的投资项目是使企业价值最大化的投资项目。投资与融资是很难分开的,企业不同风险的投资项目依赖于不同的融资方式,以便控制企业的整体风险,降低破产成本。一般来说,风险大收益高的投资项目选择内部融资或股权融资,资金比较容易筹措,且能降低企业整体风险,提高企业价值。风险小收益稳定的投资项目(企业)则往往采纳负债筹资方式来提高企业价值。也就是说风险不同的投资项目将使使企业有不同的资本结构。 投资决策论文:项目投资决策评价指标的分析和优化 一、引言 自经济发展方式转变三十年来,我国国民经济实现了持久高速的发展,引起了国内外的不断关注。亚洲金融危机后,我国实施积极的货币政策,为经济快速发展奠定了货币基础,与此同时,政府不断加大财政政策支持的力度,积极完善地方基础设施建设,纷纷上马大型的建设项目,包括农林水利、电力、公路、铁路、住房、城市基础建设及其他工业。这些项目具有数量多、规模大、建设周期长、收益不确定性大的特点。虽然我国在改革投融资体制上进行了一系列探索,取得了一定进展,对投资项目的前期评估工作起到了积极的影响,但是还不足以改变当前投资项目评估的混乱现状。特别是2008年金融危机后,国家发改委出台四万亿的经济刺激方案后,各个地方政府纷纷上马大型建设项目,这也暴露出了投资总量偏大、结构失衡、预算超支等严重问题,而项目整体投资分析研究的滞后是重要因素之一。当前项目投资决策评价多从财务的角度出发,分析得出各种财务支持指标,从而判断项目的可行性,但深入研究不难发现单纯的财务指标评价过程存在众多难点和困境。因此,优化项目投资决策评价指标具有非常重要的意义。 二、项目投资决策评价指标现状分析 无论对于政府投资还是企业投资而言,资本性项目投资均具有投资内容独特、投资数额多、影响时间长、变现能力差和投资风险大的特点。这也决定了项目投资决策的重要,如何取舍,要通过评价指标进行测算,保证企业的项目投资决策不失误。 (一)资本项目投资决策指标 投资决策评价指标是指用于衡量和比较投资项目可行性,以便据以进行方案决策的定量化标准与尺度。从财务评价的角度分析,投资决策评价指标主要包括投资利润率、静态投资回收期、净现值、净现值率、获利指数和内部收益率。前两个指标是非折现指标,在计算过程中不考虑资金时间价值因素,而后四个指标是折现指标,在指标计算过程中充分考虑和利用了资金时间价值。从非折现指标向折现指标的过渡也反映了投资者对资金价值和风险成本的进一步认识和关注。 非折现评价指标具有计算简单、含义清晰等优点,但没有考虑时间价值,从而可能导致决策失败。静态投资回收期指标较清楚地反映了项目投资回收的时间,但不能说明投资回收后的收益情况。投资利润率指标虽然考虑了项目所能创造的全部收益,但却无法弥补由于没有考虑时间价值所带来的问题,因而仍然可能造成决策失败。当非折现评价指标的评价结论和折现评价指标的评价结论发生矛盾时,应以折现评价指标的评价结论为准,这是因为货币时间价值常常是影响投资者进行投资决策的重要因素。净现值是一个非常重要的项目投资评价指标,是项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值之间的差额,它以现金流量的形式反映投资所得与投资的关系:当净现值大于零时,意味着投资所得大于投资,该项目具有可取性;当净现值小于零时,意味着投资所得小于投资,该项目则不具有可取性。净现值的计算过程实际就是现金流量的计算及时间价值的计算过程。净现值的大小取决于折现率的大小,其含义也取决于折现率的规定:如果以投资项目的资本成本作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目的全部收益(损失);如果以投资项目的机会成本作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目比已放弃方案多获得的收益;如果以行业平均资金收益率作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目比行业平均收益水平多获得的收益。实际工作中,可以根据不同阶段采用不同的折现率,对项目建设期间的现金流量按贷款利率作为折现率,而对经营期的现金流量则按社会平均资金收益率作为折现率,分段计算。净现值率实际是将净现值与投资的现值进行比较,以现值形式反映投资所得与投资的对比关系,从而在一定程度上弥补了净现值在投资额不同时不能正确决策的缺点。获利指数是以相对数形式将项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值进行比较,而净现值则是以绝对数形式将项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值进行比较。基于财务分析的角度而言,考虑了时间价值和相关风险因素项目投资评价指标已经能够较好地反映一个项目的投资价值,在实际运用中,财务分析指标常常会遇到较多的问题。 (二)项目投资决策指标运用现状 投资项目财务评价需要在国家现行税制和价格体系条件下,计算项目范围内的效益和用度,从而分析项目的盈利能力、清偿能力,以考察项目在财务上的可行性。当前,政府和企业在进行投资项目财务评价时主要依据国家计委和建设部联合的《建设项目经济评价方法与参数》。随着经济形势的发展,项目投资环境发生了很大的变化,财务评价体系在运用的过程中逐渐暴露出了较多的不足。 首先,动态折现指标的计算过程存在商榷余地。财务评价的动态指标因采用贴现技术而使项目财务评价更具科学性,但在计算项目的净现值时,常假设该项目的未来现金流量是在项目计算期的期初或期末发生,这使得未来现金流量偏离预期。由于在一般情况下,一个投进使用并正常运转的项目未来现金流量是受多种因素共同作用的,并不只是在年初或年末发生,而是会时时发生,对时时发生的现金流量以假设的发生时点计算现值,是有失偏颇的。项目计算期的贴现率应与投资项目的资本成本相适应,从而计算的净现值只要大于零,该方案理论上就应该是可行的。但我国投资项目计算期的贴现率是由国家国家计划委员会和建设部组织测定、并定期调整,与投资项目本身的资金成本相脱节,造成决策的短期行为。 然后,项目投资风险分析缺乏系统性。投资活动是一种逐利活动,其风险与收益呈同向变化,很多财务收益很好的项目可能由于风险过大而不具可行性,即拟投项目的不确定性对盈利能力、清偿能力、外汇效果均有重大影响。而原投资项目可行性分析将对投资项目的不确定性分析独立于盈利能力分析、清偿能力分析、外汇效果分析之外,使其对投资项目可行性决策的重要性大大降低。各财务评价指标在对项目进行评价时都有其独特的作用,但有时根据不同评价指标得出的投资结论会大相径庭。应以哪些指标为投资的主要取舍标准,哪些指标为次要标准,各财务指标的可行性标准是多少,现行评价体系都没有给出一个指导性的标准。 最后,缺乏投资项目环境影响评价指标。原投资项目可行性分析对投资环境影响的评价仅局限于定性评价,定量方面基本没有。但很多投资项目将不可避免地会对四周的生态、资源、人居等产生一系列负面影响,如水体污染、植被破坏、耕地占用等。因此,投资项目的环境影响不应该只是定性分析,还应以成本、用度、收益等形式将环境影响纳进到投资项目财务评价中 来。 综上所述,项目投资决策评价指标的建立有助于规范我国资本性投资,促进有限资源的优化配置,对我国经济增长产生积极的影响。但是,由于财务评价指标在衡量项目投资的过程中存在较多不完善的地方,阻碍了投资者资源优化配置的实现,不利于我国经济发展的可持续性。从制度因素和指标具体运用出发对项目投资决策指标的优化能够有效地扭转当前不利的局面。 三、项目投资评价指标的优化路径 折现财务指标与简单财务指标的结合能够有效地评价项目的可行性。但在实践过程中由于种种问题的限制,指标的评价功能受到了一定的局限,可以从以下方面进一步优化项目投资决策财务评价内容和方法。 (一)积极创新,优化动态指标的计算 考虑到原有动态指标计算过程中的种种弊端,对动态指标的运用进行改进。在可行性条件下,将项目计算期内现金净流量的折现期尽可能缩短,使折现现金流量接近实际情况。以资金成本为依据调整折现率,采用资本成本加权平均的方法确定项目的资本成本,根据项目风险的大小调整折现率。优化投产期现金流量的估计方法,传统投资项目财务分析一般采用等额现金流量模型进行现金流量分析。但实际上项目投产期各年的现金流量不可能是相等的。因此,应该将影响现金流量的各主要因素视为一个系统,用系统的观点猜测投资项目的未来现金净流量。 (二)确保项目风险因素分析始终贯串于财务评价过程 风险成本是折现法下的基本因素,将对拟投项目的风险分析融入项目的盈利能力分析、清偿能力分析和外汇效果分析中,提高项目评估工作的真实性和可靠性。在分析盈利能力时,用期望收益和期望用度代替预计收益和预计用度,综合考虑投资项目的市场风险、销售风险和生产风险,计算项目的经营杠杆系数;在清偿能力分析时,计算项目的财务风险;在外汇效果分析时,考虑项目经营期内的汇率变动风险。经过这样的改进,各指标值就充分考虑了各种不确定性因素的影响,能比较真实地反映项目的财务可行性。 (三)把握重要影响因素,适当增加影响因素指标 企业的投资活动受到众多因素的影响,经济收益和成本的考虑仅仅是当前投资项目评价的重要方面之一。加快有关绿色会计的会计要素确认、计量、表露的方法研究,公道确认计量有关环境因素引起的环境资产、负债、所有者权益、成本、收如和利润,并将上述计量结果纳进据以进行财务评价的预计会计报表中,分析项目的盈利能力和清偿能力,并对项目的持续经营能力进行评价。 (四)拓展关注范围,增加项目的发展能力分析 原财务评价侧重于项目的生存能力分析,在激烈的竞争环境下,项目发展能力分析将显得更加重要。项目的短期获利能力只是项目表现的一个方面,投资者应该全盘关注项目的未来生命周期,对项目的持续发展能力和产业能力予以关注,因此,有必要在原评价体系中增加项目发展能力分析。 (五)培养系统思维,整合各个评价指标 目前的评价体系中具有众多的分析指标,导致了企业在运用过程中不知道以哪一个为重点。企业可以根据各指标在财务评价中的重要性,对各指标设立一定的权重,由国家或地区政府部分根据形势的变化对指标权重进行定期或不定期的更新,并制定一个切实可行的指标权重评定方法和比较标准,量化评价结果。通过综合结果能够较清晰地反映项目的整体情况。 通过指标计算过程和运用层面的优化能够有效地改进当前项目评价过程中所遇到的问题。经济发展是一个动态的过程,项目投资的环境随着经济的发展会越来越复杂,对项目投资决策体系的分析和改进也是一个需要长期不断研究的过程。 投资决策论文:新形势下煤炭企业投资决策研究的论文 我国经济目前正处于增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期的“三期叠加”阶段,经济下行压力较大,煤炭行业经济下行趋势没有止跌启稳迹象,受国家治理大气污染消减燃煤量、完善节能措施等因素影响,今后一个时期,我国煤炭市场需求低速增长与产能结构性过剩、进口煤保持高位的矛盾将成为新常态,煤炭行业正在经历着转型中的阵痛。煤炭企业作为市场经济的主体,在投资行为中既是执行者也是决策人,为提高投资项目的科学化水平,煤炭行业需要进行统筹规划,合理布局,并通过完善的投资方法来进行投资的决策。因此研究新形式下煤炭行业项目投资决策有很重要的现实意义。 一、煤炭行业项目投资中存在的问题及原因 (一)对项目决策方法的选择,过于乐观,前期论证不充分 煤炭项目投资常用的评价方法有净现值法,内含报酬率法、回收期法,企业在项目论证中,对投资决策方法的运用过于乐观,如:对收入的估计过于乐观,投资现金流出量的估计过于保守,传统投资决策方法理论只考虑投资项目运营对本企业的经营状况和财务成果所造成的影响,而忽视其生产经营活动对自然环境、社会所产生的影响,致使一些项目决策缺乏科学性,如未充分考虑国家政策变化和产业发展规划要求,致使项目建设过程中被强制下马;有些项目虽进行了可行性研究,但可研内容和数据不实,对项目投资总额和投资收益率的估算不客观,一开始就使项目投资失控。结果造成决策失误,带来重大的经济损失和不良的社会影响。 (二)工程项目超概算现象严重 煤炭行业工程项目因前期可行性研究及初步设计过程存在缺失,施工过程中不确定因素大,项目超概算现象比较普遍,有的项目超概算的比率很高,这种问题形成的原因较多,主要有: 1、建设管理体制的原因 在工程管理中没有严格执行工程管理各项规章制度。该招标的通过各种理由规避招标,该调整概算的项目疏于报批就开始施工。各项目管理机构职能不健全,现场签证管理、投资控制缺乏强有力的管理人员,签证补签、材料认价缺乏责任心,认价结算时后补现象多发。 2、初步设计不合理 设计服务不到位,设计不全面,设计缺乏全过程服务意识。设计不全面导致变更、签证、补充设计过多,概算限额突破。业主对设计单位监管不全面,图纸缺乏全面细致审核,缺失设计阶段的投资控制。设计存在漏项或不足,未能充分考虑项目建设的市场环境和工程情况,一些必要的配套项目没有纳入,导致编制的概算金额与实际情况脱节。 3、工程设计缺乏有效约束,设计超标准现象严重 部分项目工程造价管理不严格,设计概算与施工图预算的审查不衔接,甚至有的项目未按照批复的初设概算进行施工图设计或有的项目不按施工图预算进行施工,设计变更频繁且不履行相应的审批程序,超标准施工现象严重。任何设计变更及签证出具前,均没有考虑变更、签证对工程造价造成的影响,只考虑工程是否方便施工或其他原因,缺乏工程施工中的事中控制。 4、部分项目主办单位为了获得项目许可,人为压低投资总额,属钓鱼工程,造成项目实际投资额超概算。 5、建设工期延长,项目不能按期投产 因项目不能按照可行性研究确定的工期完成建设任务,致使项目不能按时投产和发挥效益,造成工程建设成本增加,使项目投资突破概算。 6、是工程在无全面整体考量的前提下,仓促开工,随意变更,监管缺位。 (三)项目投产之日就是亏损之时,经济效益低下 由于项目超概算现象严重,很多项目投产之日就是亏损之时,经济效益没有达到当初设计的投资回报率,低于银行同期贷款利率水平甚至出现亏损。原因包括:一是企业生产经营环境发生变化,如原材料价格上涨、产品销售市场受限、价格下降等,导致企业利润降低;二是经营管理不善,经营目标难以实现。 二、应对策略和解决措施 (一)融入战略思维,加强前期工作组织领导 目前,煤炭行业70%企业出现亏损,资产负债率居高不下,如何将有限的资金用在刀刃上,关系到企业战略的实现,因此单位负责人应通过建立机制,加强前期工作组织领导,从企业发展战略出发,将投资预算资金的管理转移到对投资项目的管理,运用管理会计方法择优选择哪些符合企业发展战略,有发展前景,投资报酬率高又节能环保的项目上来。 (二)增强风险防范意识 中国古代思想家韩愈曾经说过“凡事预则立,不预则废”。预,强调做事要有计划性、预见性。在单个项目投资中,立项时应对总成本、目标绩效等进行充分的估算,深入细致的调查和研究,在投资方案实施过程中建立有效的、科学的监督系统和内部控制制度。重视风险分析,风险分析应贯穿于项目前期研究的各个环节和整个过程。预测、预报和预警项目存在的潜在风险因素和风险程度及其危害,提出各种风险规避措施,建立和健全风险决策机制、为项目全过程风险管理奠定基础。 (三)加强项目投资效益的考核 工程项目竣工投产后,将可研报告中的预期效益纳入项目单位年度绩效评价考核体系,计算投资节约或超支额,与预期投资效益实现情况、财务生存能力、偿债能力等指标进行对比,并按适当的系数折合成当期的利润指标。如果项目达到预期的效益,则按项目投资额度一定的比例减少其利润考核指标,反之则增加其利润考核指标。 (四)提高项目管理人员素质 新形势下煤炭行业项目投资决策是一项庞大的系统工程,涉及领域包括煤炭、煤化工、现代物流、装备制造、 文化创意产业、房地产等多种行业,对人员的素质和能力要求高,需要项目决策人员具备经济数学、资本运作、项目管理、财务会计、税收筹划、营销管理、行业管理等多方面专业知识,因此参加工程项目决策人员应选择有理论和实践经验丰富的人员担任。 (五)建立项目投资信息支持系统 当前,随着大数据、物联网,云计算时代的到来,使得全球信息量迅猛增长,煤炭行业应建立项目投资信息支持系统,以方便投资决策,提高项目投资决策质量。 (六)建立项目后评价制度 煤炭行业投资项目多、金额大、周期长,需要建立项目后评价制度,来评价项目完成后的投资情况、安全、环保、工期、质量、经济效益等方面预定的目标值是否实现,根据实际数据资料进行全面的定量分析评价。 投资决策论文:投资决策如何做论文 做还是不做,这是个问题。 企业领导者之所以有着较高的年薪,是因为他们要针对潜在的经营项目做出明智的投资决策。但对于要做类似决定的企业管理新手来说,没有哪门学科或者哪个人可以给出有帮助的建议。 这类决策永远无法像计算机编程那样,能够按照一定的规律或者算法来进行。它更像是坐在陪审团席上参加庭审:只有在所有合理怀疑都有了确凿解答之后,你才能判定被告是否有罪。 但是,值得庆幸的是,企业的决策很少涉及到人命生死之类的事!因此,我发现了几条通用的规律,可以帮助我在一定的时间框架内决定是否要批准实施一个项目。 对我来说,第一印象总是有非常大的作用。但当处理企业管理上的事情时,我不会让我的第一印象影响我做决策。 现在我已经学会了在一个想法第一时间蹦到脑子里来的时候—就算它是一个极好的点子,我也不会在第一时间做出反应。 相反,我会仔细、客观地权衡新的业务潜在的优势和劣势,进行一番综合评估。 你第一次对一个想法进行评估时,你想不到明显的缺点,并不意味着这个项目没有不足之处。几乎每一家创业公司都会遇到不可预知的问题,所以一定要花很多时间来想清楚它们是什么,并在继续下一步行动前评估各种解决方案—如果在项目启动以后你才发现有一个大问题,那处理起来可就麻烦多了。 如果你团队里的所有成员想法一致,都愿意去做同一个项目,那么你的谨慎就变得加倍重要了。没有哪个想法是完美的,所以一定要小心,你需要努力发现它潜在的问题。 寻找并且强调这些问题的重要性,只会让你的公司变得更好。 要避免只靠一个人来决定是否要启动一个项目。因此,你必须同时要考虑到这个项目将如何影响整个公司的运行。 作为一个企业家,你做出的每一个选择,都会从某种程度上影响你发现未来商机的能力—这也就是管理专家们所说的“一连串的决策”(Decision Stream)。 你可能有这种感觉,你正在考虑的项目或许很好,让你没有办法放弃,但你必须了解清楚它今后将对你的其他项目产生什么样的影响。 如果看起来现在并不是做这个项目的最佳时机,那就考虑一下如果把它推后一段时间,公司要承担哪些(可能的)风险。 如果你面临的情况是,你因为另一个项目已经万事俱备,所以要把这个项目暂停,那么就想一下,为什么那个项目能现在就做,而这个不行,然后再来考虑项目的先后问题。 最后,要想尽一切办法让自己尽量少承担风险。聪明的投资者会在股票投资组合方面做很多工作来控制潜在的损失。在创办新公司的时候,你也应该采取同样的策略。 例如,当我在启动维珍大西洋航空时,为了使维珍唱片的合伙人同意,让公司冒险闯入一个新的行业、创立一家新的公司,我努力说服波音公司作出承诺,那就是,如果在创立1年时,航空公司的业绩不如我们的预想,它会回购我们买的波音747客机。 从那时起,无论任何时候,当我们想创立一家资本集中型的大公司—比如维珍银河,或者我们即将成立的维珍邮轮(Virgin Cruises)时,我们的团队总会花很多时间去用具有创造力的办法为公司“护短”。 以上便是我用来帮助自己做出明智决策的几个经验,我也希望它们能对大家有所帮助。 最后,还有一个小小的建议:如果你有时间把项目推后,并对它进行精心的谋划,那么就一定要这么做。 投资决策论文:试论建设项目的投资决策以及控制 1 影响项目投资决策的主要因素 ① 建设标准水平的确定。建设标准是编制、评估、审批基本建设项目可行性研究、设计任务书和初步设计的重要依据,也是有关部门监督检查项目建设的客观尺度。建设项目标准以建设项目为对象,其主要内容有:建设规模、占地面积、工艺装备等方面的标准或指标,具体内容应根据各类建设项目的不同情况而定。 建设标准能否起到控制项目投资、指导建设的作用,关键在于标准水平订得是否合理。标准订得过高,会脱离我国的实际情况和财力、物力承受能力,增加造价、浪费投资;建设标准订得过低,将会妨碍技术进步,影响国民经济的发展和人民生活的改善。因此,在制订建设标准时,应紧紧把握住标准水平这个核心,贯彻执行国家的经济建设方针和技术经济政策,从我国目前的经济发展水平出发,区别不同地区、不同规模、不同等级、不同功能。合理的建设标准能使项目投资大幅度降低。 ② 建设地区的选择。选择建设地区,实际上就是根据国民经济发展的要求,结合市场经济需要以及各地社会经济资源条件等,从广泛的地理范围内选择拟建设项目的建设地区,建设地区选择的合理与否,在很大程度上决定着建项目的命运,影响着项目投资的高低、建设工期的长短、建设质量的好坏,而且还影响着项目建成后的经济状况及经济效益。建设地区的选择遵循以下两项基本原则:靠近原料、燃料和消费地的原则;工业规模适当聚集原则。 ③ 建设地点(厂址)的选择。厂址选择的主要任务是:在已选定的建厂地区,具体确定工厂的建筑地段、坐落位置和东、西、南、北四邻。建设地点选择最根本的要求有两点:一是从保证建设直接经济效益出发,要满足该厂生产建设和职工生活的要求,二是保证间接的、社会的效益出发,要求厂址的布局有利于所在城镇和工业小区总体规划的实现。 ④ 工艺评选。所谓工艺,就是拟建厂生产产品所采用的工艺流程及制造方法等。评定采用的工艺是否可行,主要有先进适用和经济合理两项标准。 ⑤ 设备的选用。在设备选用中,应注意处理好以下问题:要尽选用国产设备;要注意引进设备之间以及国内外设备之间的衔接配合问题;在注意引进设备与原有国产设备、厂房之间的配套问题;引进技术资料应注意的问题。 2 建设项目可行性研究 ① 可行性研究的含义。项目可行性研究是根据国民经济长期发展规划、地区经济发展规划和行业经济发展规划的基础要求,对拟建工程项目在技术上是否先进适用,在经济上是否合理有利,在社会上是否创造效益,在环境是否允许,在建造能力上是否具备等各方面进行全系统的分析、论证,提出研究结果,进行方案优选。从而提出拟建项目是否值得投资建设和怎样建设的意见,为项目投资决策提供可靠的依据。 一般来说,项目可行性研究要力求解答下述问题:拟建项目在技术上是否可行;拟建项目在财务上是否盈利,有多大的盈利;建设项目需要多少投资;这些投资通过哪些渠道来筹集,怎样使用,何时偿还,怎样偿还;需要多长时间才能把它建成;项目在建设中以及项目建成投产后,需哪些资源,怎样获得;拟建项目建成投产后,对国民经济和社会环境有哪些影响,影响多大; ② 可行性研究的内容。一般要求具备以下主要内容:项目提出背景、投资的必要性和经济效益,研究工作的依据和范围;需求预测和拟建规模;资源、原材料、燃料及公用设施情况;建厂条件和厂址方案;设计方案;环境保护;项目组织设置、劳动定员和平人员培训计划;项目建设实施进度的建议;投资估算和资金筹措;项目经济评价。 ③ 可行性研究的作用。可行性研究是项目建设前期工作中一项重要工作内容,其主要作用是:编制和审批设计任务书、签订设计合同的依据;筹措资金和向银行申请贷款的依据;与建设项目相关的各部门签订协作合同的依据;作为从国外引进技术、引进设备、与国外厂商谈判和签约的依据;编制新技术、新设备需用计划和大型专用设备生产预安排的依据。 投资决策论文:有关国外石油公司项目投资决策管理借鉴论文 一、前言 随着国际形势的变化和国内经济的飞速发展,中国石油企业经营环境发生了重大变化,这不仅为中国的石油企业提供了机遇,同时也带来了诸多风险。中国石油企业在国民经济中发挥着重要作用,任何风险都可能导致国家经济受到重大影响,因此石油企业提高投资决策管理意识、加强项目投资决策管理工作势在必行。而适当参考借鉴国外石油公司科学的项目投资决策管理经验,能使企业少走弯路,快速成长。 二、项目管理重在投资决策管理 20世纪90年代以来,随着信息技术的迅速发展,国际着名石油工程公司在项目管理上日益显现出集成化、系统化、知识化和合作化趋势,重点在项目投资决策管理。 全面的项目管理系统集成。所谓项目管理集成化就是利用项目管理的系统方法、模型、工具对项目相关资源进行系统整合,并达到项目设定的具体目标和投资效益最大化的过程。在完成了其设计、采购和施工管理业务流程集成的基础上,按照项目管理集成的要求,进行业务流程重组,建立以工程数据库和管理数据库为基础,围绕进度、费用、资源、质量等项目管理要素的集成化项目管理系统平台,使项目资源价值提升能力进一步提高,使核心竞争力得以加强,充分显示出工程公司作为资源整合型企业的优势。 在集成化的项目管理系统中,设计的过程实际上被视为采购和施工业务的计划过程,采购实际上是在全球资源市场上通过投资进行资源优化选取和配置的过程,而施工则是资源投入的利用过程。由于设计的特殊地位,它是连接专利技术和采购及施工的桥梁,所以,国际大型石油公司一般均是以设计为主体,处处体现为后续采购和施工而设计的一体化项目集成管理的思路。通过项目的集成化管理,在资源整合、优化方面的优势得以显示。 在石油工程项目管理中,系统方法是最基本的思想方法和工作方法。主要体现在使用系统分析方法,对项目进行单元分解。项目分解后,采用成熟的网络方法或横道图方法进行计划安排,加以进度控制与质量检核,以实现投资效益的最大化。 由于项目管理的系统性,使得各种技术工作、管理工作和职能工作之间越来越趋向于互相交叉。故在组建项目管理群体时,总承包公司就特别注重项目管理班子在知识上互相渗透,能力上互相补充;同时也强调“通才”的知识型管理者的培训。管理者不仅要精通一般的项目管理知识,重要的是要具备项目投资决策方面的能力。 在提倡多学科协同工作、不断改善和提高内部组织和管理水平的同时,油公司之间应在新技术应用方面加强联盟。这些实际上都是投资决策管理的需要。在技术开发和应用方面,重视和发展多学科之间的协同工作,重视研究与生产相结合,重视学科之间、部门之间、公司之间的多种联合与合作。从油公司与外部的关系来看,油公司对专业技术服务公司的领带性表现得越来越强。 三、项目投资决策管理重在评价 1、重视阶段评价及事前决策 国外石油公司普遍重视事前决策,大到一个重大勘探确立,小到一口井是否需要完井,都要事前决策。决策的依据是后续投入的效益,而不是前期投入的多少。无论前期投入多少,只要后续投入的效益合乎要求就会继续投入,达不到预期效益就不再投入。对后续投入的决策是建立在对前期工作阶段效果进行评价的基础上的。这样做,非常符合油气勘探与开发的风险性特点,也充分反映了国外石油公司务实的作风。 2、投资决策的主要评价指标 (1)财务指标 财务指标是以货币形式表现公司经营状况和业绩的综合性指标。使用财务指标评价公司的投资活动,主要是透过公司经营和业绩表现来反映新增投资对于公司效益提高、经营状况改善等方面产生的效果,考察投资的有效性。国际大石油公司投资评价的主要财务指标包括:平均占用资本回报率、股东回报率、平均加权资金成本、资产负债率等。 (2)经营指标 经营指标是以实物量及其变化率的形式从不同方面反映公司经营状况与业绩,直接考察投资有效性的指标。评价投资决策效果的主要经营指标包括:油气产量增长率、储量增长率、储量替代率、储采化、储量替代成本、原油综合成本、炼油能力、原油加工量、开工率、油品销售量、油品市场份额、化工产品产量与销售量、产品结构比例等。 四、国内外石油公司的投资决策程序比较 首先,公司的高级管理层组织有关部门对包括全球政治、经济、市场、技术以及社会等在内的投资环境及变化趋势进行深入分析,同时结合公司的中长期发展目标、战略规划以及公司的技术优势、财务能力等情况,制定出公司的未来5年的总体投资规划和投资目标,以及规划编制的基本评价参数。第二,各地区(专业)公司根据公司的总体目标和参数制定各自的年度业务投资计划和资金预算方案报批。第三,公司规划计划部门对各地区(专业)公司上报的所有项目进行汇总,并按投资效益分类排队,优化筛选,找出符合公司发展目标的最优项目组合形成年度投资计划草案,并提交董事会审批。第四,公司执行委员会和董事会对规划计划部门提交的年度投资计划进行审议后,形成公司的正式年度投资计划并下达到各地区(专业)公司执行。 在投资计划的制定和管理程序上,我国石油公司与国外石油公司基本类似,但也存在一定的差异:下属公司编制投资计划的基点存在差异国外石油公司的各专业公司和地区公司是围绕总公司制定的投资方向、规模、结构、目标、参数,提 出各自业务范围内满足上述要求的具体投资机会与计划,供公司总部筛选。他们的投资计划不是反映各自自身发展的需要,而是公司整体发展的要求,不存在各下属公司投资需求之间的矛盾、各地区公司的投资需求之间的矛盾、各地区公司的投资需求与公司总体投资限度之间的矛盾,因此消除了协调各地区公司之间投资需求的难度。 在投资计划的灵活性方面存在差异:国际大石油公司在制定投资规划的过程中,还根据对外部经营环境的分析预测,制定出多套年度投资方案以供备用。相对来讲,我国石油公司的投资计划比较单一、固定,对环境变化的适应速度较慢。 在规划的滚动制定方面存在差异国际大石油公司每隔2-3年要根据经营环境的变化及规划执行中出现的情况,对规划目标、参数、项目进行一次调整;规划周期为3-5年,公司的年度投资计划以此为滚动调整的依据,投资规划中包括了下一年度的投资计划。我国的石油公司一般规划期是5年,与国家发展规划周期吻合;由于规划滚动调整不够及时,往往会出现规划执行过程中与原来的估计偏差过大的情况。目前国内大石油公司已开始尝试编制滚动规划。 对投资效果评价的深入程度不同国际大石油公司在投资计划实施过程中,规划计划部门和审计部门会定期赴各地区公司检查投资项目的实际进展情况,审计资金的使用情况,并于年底会同各财务等相关部门对当年的投资计划实施情况和实施效果进行深入分析,为下一年度投资计划的调整提供依据。 五、结束语 从总体上看,我国石油公司投资决策的程序与方法与国际大石油公司的通行做法是基本接轨的。但我们必须看到,我国石油公司在投资决策的前期研究、优化筛选、滚动调整和投资后评估等方面跟国外石油公司还存在一定的差距。国外石油公司投资决策已经形成了一套比较规范、比较完整、比较科学的工作体系,其中不少地方值得我们学习和借鉴。 投资决策论文:财务杠杆在投资决策中有效运用的探析 摘要:文章在对现代资本结构理论进行综述的基础上,指出将已有财务杠杆理论与我国经济实践相结合的思路,然后通过大宇集团运用财务杠杆的例子提出财务杠杆在投资决策中应该如何发挥作用,最后给出结论。 关键词:财务杠杆;资本结构;投资决策 财务杠杆又可称为融资杠杆、资本杠杆或者负债经营,它是投资者在制定资本结构决策时对债务筹资的利用,而在这种利用中,只要企业在筹资中通过适当举债调整资本结构可以给企业带来额外收益。财务杠杆在企业的现实经营中具有重要的作用,如果企业投资收益率大于负债利率,财务杠杆作用会使得资本收益由于负债经营而绝对值增加,从而使得权益资本收益率大于企业投资收益率,且债务资本比例越高,财务杠杆利益越大,所以财务杠杆利益的实质便是由于企业投资收益率大于负债利率,由负债所取得的一部分利润转化给了权益资本,从而使得权益资本收益率上升。反之,如果企业投资收益率等于或小于负债利率,那么负债所产生的利润只能或者不足以弥补负债所需的利息,甚至利用权益资本所取得的利润都不足以弥补利息,而不得不以减少权益资本来偿债,这便是财务杠杆损失的本质所在。 财务杠杆的选择直接影响到企业的资本结构从而对一个企业的兴衰具有深远的影响,本文就已有资本结构理论进行总结,并对其进行评价,借鉴国内外资本结构理论的成果,由此引出我国企业应该在应用财务杠杆时应该注意的问题。 一、理论回顾:现代资本结构理论及其评价 (一)现代资本结构理论和其发展的最新趋势 1、MM理论 1958年,美国经济学家弗兰克?莫迪格莱尼和金融学家默顿?米勒提出MM定理,并在随后的十多年里不断修正改进,前后经历了三个阶段:第一,MM理论1——资本结构无关论即假设不考虑税收情况下,企业无论以负债筹资还是权益资本筹资,企业总价值都不受资本结构的影响;第二,MM理论2——资本结构有关论,是考虑公司所得税的MM理论,认为因负债利息避税利益,企业价值会随着资产负债率的增加而增加,当100%负债时企业价值最大,故理论上企业最佳资本结构为100%负债;第三,MM理论3——米勒模型,是同时考虑公司所得税和个人所得税时的MM理论,认为企业所得税提高时,资金会从股票转移到债券以获得节税效益,此时企业的负债率提高,另一方面,如果个人所得税提高,并且股利收入的税率低于债券利息收入的税率时,资金则会从债券转移到股票,此时企业的负债率降低。该理论暗示的一层含义是:现实的世界不可能是完美的,因而资本结构很可能会影响企业的投资决策。正是基于这一推断,财务杠杆与企业投资之间的关系一直受到金融学界的关注。虽然MM理论数理逻辑严密,是现代资本结构理论体系创立的标志,但难以得到实践的验证。 2、基于成本的资本结构理论 1976年简森(Jensen)和麦克林(Mecking)将成本理论引入到财务学分析,分析股东与经理之间、股东与债权人之间的利益冲突,探询公司资本结构与成本之间的关系。 (1)股东与经理之间的成本。外部股权融资是现代大型企业的典型特征,企业规模庞大,企业中的经理人通常只持有一部分或小部分企业股份,他们只能享受改善企业经营管理所产生的部分利益,而要承担相应的全部成本。于是经理会平衡个人管理投入的边际成本和边际收入,它是管理层的最优决策,那么,相对没有外部股权融资的企业,有外部股权融资的企业则会降低经理的管理投入,从而降低企业价值,这就给外部股权融资企业带来成本,它可体现为管理懈怠、利益侵占等。 (2)股东与债权人之间的成本。股东与债权人之间的利益冲突实质是源于股东的有限责任、源于股票的期权性质。股权是公司给予股东随时可以买卖的权力,股东承担有限责任,企业股权可看成是企业资产为标的的资产的看涨期权,一旦企业存在违约风险,债权人和股东之间就会出现利益冲突,如资产问题或风险转移问题、投资不足问题等,都反映可能导致企业因债务融资而做出次优投资决策,形成企业债务成本。企业可以通过消弱债务价值与企业资产风险之间的关系,有效降低债务成本。 3、现代资本结构理论发展的最新趋势 无论是债务融资还是股权融资,企业的融资行为都离不开资本市场这个沟通资金盈余者和资金短缺者的重要场所。不过,从前面的回顾可以看出,资本结构理论的发展似乎没有给予资本市场以足够的关注。近年来,一些文献开始重新考虑资本市场环境对企业融资行为的影响,如动态资本结构权衡理论、市场择时理论(Market-timing Theory)和基于市场微观结构的资本结构理论。 (二)资本结构理论的评价 西方资本结构主流理论以企业价值与资本结构之间关系为核心,不断拓展延伸对企业融资行为的研究,从MM理论创立,到权衡理论、理论、信息不对称理论等的提出,理论体系得以发展丰富,许多时候后者往往是在对前者研究的修正与延伸,各种理论有其既定的假设前提且存在一定的逻辑关联。从现代资本结构理论的发展及其最新趋势可以看出,目前资本结构理论研究开始越来越倾向于研究资本市场的微观因素,如交易成本、交易行为、流动性和信息等对资本结构造成的影响。这为我国资本结构理论研究提供了一条很好的思路。事实上,作为上市公司融资的场所,资本市场对上市公司资本结构的选择产生重要影响,我国学者对此一直没有给予足够重视,而且,我国资本市场存在着诸多有别于国外的特征,如企业债券市场不发达、流通股和非流通股同时并存、实行指令驱动的交易机制、市场监管不完善等。为更深入地分析和研究我国公司资本结构形成规律,应该把国外先进的资本结构理论与我国实际有机地结合起来,这将有助于促进我国资本结构理论的发展。 二、案例分析:财务杠杆之滥用与韩国大宇集团的倒闭 韩国大宇集团是金宇中先生于1967年靠借来的10000元美金创立的。1997年,美国《财富》杂志将带领大宇集团的金宇中评为当年“亚洲风云人物”。然而,在大宇集团世界化经营风光无限的背后,却是企业的大举借债,这个庞然大物逐步踏上了靠借债度日的不归路。1997年7月,大宇集团宣布因负债800亿美元而破产,这是韩国历史上金额最大的一笔企业破产案。 大宇集团倒闭的主要原因就是企业对财务杠杆的滥用。1997年年底韩国发生金融危机,根据财务杠杆原理,为了降低财务风险,企业应该减少利息支出,而要减少利息支出就必须偿还债务。其他企业开始变卖资产偿还债务,以降低财务杠杆系数(即降低财务风险)。大宇集团非但不减少债务,而且发行了大量债券,增加了它的财务负担,更增加了财务风险。此时,它的借款利率已经远大于其资产利润率。1998年其债务危机已经初露端倪,1999年前几个月其资产负债率仍然居高不下,1999年7月该集团被韩国4家债权银行接管,一度辉煌的大宇集团实质上已经倒闭。可见此时,大宇集团的举债经营所产生的财务杠杆效应是消极的,它不仅未能提高企业的盈利能力,反而因巨大的偿付压力使企业陷入难以自拔的财务困 境。 一般而言,财务杠杆是指由于固定性财务费用的存在,使企业息税前利润的微量变化所引起的每股收益大幅度变动的现象。企业盈利水平越高,扣除债权人拿走某一固定利息之后,投资者(股东)得到的回报也就愈多。相反,企业盈利水平越低,债权人照样拿走某一固定的利息,剩余给股东的回报也就愈少。当盈利水平低于利率水平的情况下,投资者不但得不到回报,甚至可能倒贴。由于利息是固定的,因此,举债具有财务杠杆效应。所以,从根本上说,大宇集团的倒闭是财务杠杆的消极作用影响的结果。 大宇集团在政府政策和银行信贷的支持下,走的是一条“举债经营”之路。试图通过大规模举债,达到大规模扩张的目的,最后实现“市场占有率至上”的目标。由于经营不善,加上资金周转困难,举债不仅没有提高企业的盈利能力,并且使公司的总资产利润率小于利润率,巨大的偿付压力使企业陷入无法解脱的财务困境。 三、结论 由上文对资本结构理论的总结和对大宇公司破产原因的分析,对于我国企业在运用财务杠杆在进行投资决策时,得到以下结论。 (一)企业应根据所处的环境确定合理的负债水平 大宇集团高负债的资本结构导致的破产的例子使我们清楚的看到,财务杠杆发挥正效益需要在赢定的范围之内,当企业投入某一数额的资金可以产生一定税前利润水平时,企业应及时合理调整其资本结构,据此提高企业的每股收益水平,即前面所说的“分饼原理”。只有当总资产利润率大于借款利率时,才会给企业带来有利的积极的财务杠杆作用;反之,将会给企业带来负面、消极的影响。任何企业不能无条件地从事举债经营。在财务决策中,应该首先对资项目进行严格的可行性研究,通过可行性研究把握市场和把握项目的盈利能力;在此基础上,再根据项目的盈利能力谨慎选择相应的筹资模式,以充分、合理利用财务杠杆的积极作用效应,提高企业的每股收益水平。 (二)财务杠杆水平的利用必须与公司预计实现的现金净流量相匹配 MM资本结构理论中的无公司税模型认为,公司的价值取决于公司未来所创造的现金净流量,与企业的资本结构无关。虽然我们认为MM的这条定理所设定的假设条件与现实有着遥远的距离,也无意评价资本结构是否影响公司价值。但MM理论却揭示了企业发展最为本质的一条铁律:增加企业价值、增强公司持续发展能力的根本途径是增强企业获取未来现金净流量的能力。盈利能力强的企业有着选择各种财务杠杆利用政策的机动性和灵活性,能够更好地驾御财务杠杆的利用,能够更好地控制财务杠杆利用不当给企业带来的损失。 (三)企业应在增强财务的灵活性和财务杠杆利用之间寻求平衡 比可持续增长率更为快速增长的公司,不可避免地要使用外部融资支持公司的增长,这种类型的企业需要在增加企业财务的灵活性和财务杠杆利用之间进行平衡。财务的灵活性是指现在的融资决策应以增加未来的融资能力为前提,为将来企业的发展需要再度进行债务融资创造条件。保持企业财务的灵活度需要企业进行大量的权益资本的积累,其权益资本的积累要么来自于企业的留存收益,要么来源于发行股票融资。企业应维持一个保守的财务比率,以保持企业持续进入资本市场充足的借贷能力;制定一个适当的、能够以留存收益支持公司持续增长的股利支付率;如果需要外部融资,则首选举债,迫不得已时再发行股票。这是一种既能够利用留存收益增强企业财务的灵活度,又能够利用债务融资维持或提高股票市场价值的融资政策,也是一种将财务杠杆的利用纳入管理增长、以留存收益和举债支持企业持续发展的理财对策。 投资决策论文:地方投资项目的投资决策参与研讨 一、引言 相对于无限的需求来说,资源总是稀缺的。面对稀缺的资源,人们一直在努力提高资源的利用效率。而资源的配置方式是影响资源利用效率的重要因素。在市场经济中,资源的配置主要由市场来完成。由于存在外部性,以及为了国家或地区的安全,某些部门或行业不能由市场来决定等现象,市场可能无法完成资源的有效配置,需要政府进行干预,造成一些特定物品或服务需要由政府生产和提供。即有时政府要由管理服务角色变为投资主体,参与市场活动。另外,政府投资项目,特别是其中的基本建设项目,一般投资额较大,在推动一国或一个地区经济发展方面发挥巨大的聚集和拉动作用,所以有时是国家政府实现经济发展目标的重要调节手段。 我国从1978年的经济改革开始,投资体制改革在不断深化。2004年,《国务院关于投资体制改革的决定》(以下简称“决定”)的颁布是一重要里程碑“。决定”中明确了企业的投资主体地位,完善了政府投资体制。界定政府投资范围并合理划分了中央政府和地方政府的投资事权。地方政府的投资主体地位得到明确和巩固。由地方政府为主导的投资项目称之为地方政府投资项目,按“决定”中规定,政府投资主要用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域,包括加强公益性和公共基础设施建设,保护和改善生态环境,促进欠发达地区的经济和社会发展,推进科技进步和高新技术产业化。也就是说,地方政府投资项目一般投资额较大,建设期较长,在推动地区经济发展方面发挥巨大的聚集和拉动作用。同样,项目一旦失败,造成的损失和影响也是广泛和巨大的。 在投资活动中,初始决策至关重要,如同产品成本控制主要发生在设计阶段一样,初始决策阶段的好坏,直接决定了投资项目的最终结果。然而,我国地方政府投资项目投资决策中存在诸多问题,如:对项目决策的重视程度不够;不该政府投资的项目而安排了投资;投资超过实际需要;宏观决策、项目决策、项目经营决策三者相互混合;决策程序不合理,我国目前采用的主要是自上而下的决策程序;决策责任不明确等。如何改善对政府投资项目的投资决策,是提高效益和更大程度发挥其对社会的积极作用的关键,是关系改革成效和经济增长的关键。 本文通过对地方政府投资项目投资决策主体及相互间关系的分析,试图发现影响公众参与决策的因素,进而提出相应的对策,力图达到改善政府投资项目投资效益的目的。 二、地方政府投资项目投资决策主体分析 地方政府投资项目涉及两个层次的问题。第一层次是政治选择问题,第二层次是市场选择问题。在第一层次中,参与主体主要包括公众、人民代表大会、政府、官员。其中,公众作为一个个体的集合体,通过人民代表大会来完成对政府的授权。然而,政府在很大程度上只不过是观念化的象征物,其真正的职能需要具体的官员来负责执行,所以政府进一步委托相应的官员。在这一层次中,完成权力的委托,其权力委托链如下:公众———人民代表大会———政府———官员。 在第二层次中,参与主体主要包括:政府、官员、公众和项目建设方。一般来说地方政府是公共产品的提供者,项目建设方是生产者,公众是消费者。地方政府通过委托项目建设方来生产公共产品,从而满足公众需求。严格意义上来说,第一层次的公众和第二层次的公众不是一个概念。但因为第二层次的公众是第一层次的子集,不影响本文的分析,所以本文对两者不作区分。从上面分析可知,公众具有特殊的地位。一方面他是权力的起源,严格来说权力链上的每一方的权力都来源于他,是他的代表;另一方面作为产品的最终消费者,拥有产品的最终选择权。从权力链角度,公众是间接参与投资决策;但从消费者角度,却是直接参与投资决策。本文主要关注的投资决策主体包括公众、地方政府和官员。 公众是一个集合体,集合体内部构成对集合体的显现目标产生决定性影响。如对拟修建一条公路的计划,有的人会因渴望享受更便捷的交通而表示赞同;相反有的人会因其可能破坏宁静的环境而反对。那么最终对外表现是什么结果呢?就取决于双方的力量。一般公众可以分为有组织的团体、多个有组织的团体、无组织的公众以及三种形式的混合体。对公众组成的分析有助于参与方式的选择。例如,对于有组织的团体,这个团体的定期集会就可以用作公众参与的场所,该团体的交流渠道则可以被用作宣传的机会。而对于无组织的公众,相关公众没有确定的参与场所和沟通交流渠道,所以选择公众参与的场所就很重要。 地方政府一方面承担来自公众的受托责任,承担着发展改善地区生活和投资环境、优化地区经济结构等任务,进而完成健康快速发展地区经济、改善人民物质文化生活水平等方面的责任。另一方面承担来自上级政府的受托责任,承担维护地方稳定等相关责任。地方政府的目标是努力对各方的受托责任,增加公众对地方政府的信任,同时增加其与上级政府的谈判能力。 官员既要维护公众利益,同时也关注自身利益。从理性人的假设来看,官员更注重的是自身利益,因为维护公众利益的动机也是为了实现自身利益。官员的利益主要可分为政治利益和经济利益。政治利益是在行政级别上的升迁。经济利益既包括正当的薪水、公务津贴等合法合理收入,也包括权势产生的寻租等收入。 不同主体之间的目标函数可能是一致的。通过提供公众满意的产品或服务,公众的利益得到满足;从而公众对地方政府的满意度提高,地方政府获得上级好评,更加了其在同上级政府的谈判能力;同样,作为政府代言人的官员会获取更多的政治利益,并进一步转化为经济利益。但冲突也时有发生。当上级政府为了整体的利益,需要损害地方局部利益时,地方政府就会面临选择。即是满足上级政府还是考虑公众?体现到官员就是政治利益和公众利益的冲突问题。 三、目前公众参与决策存在的问题 委托关系的存在,容易产生问题。但是关系并不一定会产生人问题。人问题是指由于人目标函数与委托人目标函数不一致,加上存在不确定性和信息不对称,人可能偏离委托人的目标函数而委托人又难以观察并监督,从而出现人损害委托人利益和非效率现象。解决委托问题,主要通过激励约束机制和监督机制。激励约束机制是委托人主动采取措施引导人选择利于委托人利益的行为;而监督机制则是委托人被动地对受托人的行为进行修正,确保最小幅度的偏离。 在地方政府投资项目投资决策中存在多重委 托关系,随着委托链的加长,作为初始委托人的公众的目标函数被偏离的程度也越来越大。委托问题的解决亦变得复杂。 其一,公众对人的激励约束缺乏。在现有委托链中,公众的主要权利是选择代表,通过代表来行使自己的权利。一方面,选出的代表不可能完全清楚公众的真实意图,在再次传递中会出现无意识的偏差;另一方面,代表也有自身的效用函数,传递中可能存在有意的偏离。然后由人民代表大会选举政府,再由政府委托官员。委托在继续进行,偏离也在不断扩大。但是公众一旦完成投票,便失去对后者的约束。所以表面上,公众具有最大的权力。事实却正好相反。另外,地方政府无须获得公众的授权,而是通过行政权获得。即地方政府的权力主要来自上级政府而非公众。也加重了地方政府及官员对公众的漠视程度,在项目决策中,很少关注公众的意见。 其二,公众的监督无效。在现有委托链下,公众对政府及官员的监督也无效。主要原因如下:信息不对称。公众和政府及官员之间的存在严重的信息不对称,公众获取信息的渠道和方式有限。项目的可行性研究和可行性研究报告也是报给审批机关,很少对公众公开,公众很难获得相关信息。委托链的加长,增加监督成本。一方面,监督渠道匮乏,公众对政府及官员是间接委托,两者之间缺少直接沟通的渠道。另外,由于公众是集合体,个体行使监督的收益是全体共享,而监督的代价却是个体承担,个体的监督成本和收益的不对称,也弱化了个体的监督动机。结果是人人都有监督权,人人都放弃行使。缺少激励和惩罚。原则上,政府及官员的权利来自于公众的委托,公众可以授予也可以剥夺。但实际上,政府的权来自于行政权,政府及官员的考核及去留主要由上级政府来完成的,公众的影响甚微。在此情况下,地方政府及官员首先考虑的是如何应付上级,公众的监督行为也就产生不了多大的威慑作用。 四、提高公众参与程度的建议 其一,完善地方政府及官员的评价制度。从前面分析可以知道,地方政府及官员承担实际的项目决策权。如何引导其向公众利益靠拢?关键是公众要能够影响到地方政府及官员的利益。地方政府及官员的利益主要包括政治利益和经济利益,其中政治利益优先于经济利益。而政治利益取决于上级政府对其的认同程度。现阶段对地方政府及官员的考核主要是GDP指标,而公众的意见成分较少。如果把换成GDP外加公众的评价,地方政府及官员对待公众的态度可能就会大不相同。 其二,加强信息披露。加强公众的知情权,强化项目相关信息的披露。关于项目的立项申请及可行性研究报告等相关资料应对公众公开。可以通过网络、报刊等媒介。让公众了解项目对其的影响,以及项目的进展情况。 其三,完善和拓宽公众参与渠道。完善现有渠道。加强人民代表大会中代表的代表性,来减少公众目标被偏离程度。一方面可以在代表的选举过程中,通过更多渠道让公众了解候选人的更多背景信息,使公众选择更具有合理性。另一方面,对公众的构成进行有效识别,尽量考虑不同利益团体都有自己的代表,从而使得代表更具完备性。听证会。听证会是常见的公众参与决策的正式形式。通过听证会,让代表对相关问题在会上进行公开讨论。为了保证听证会的效果,听证会应该安排在合适的时间和地点,以方便公众的广泛参加;同时注意最终听证会的参与者是否具有有效的代表性。公众调查。公众调查可以随机抽取样本,调查结果更具有普遍代表性。政府机构通过问卷调查或电话调查等手段,来获得公众的意见和建议。值得注意的是,公众调查的结果受到调查者对调查工具专门知识和方法掌握程度的影响,如问题提问的语气、方式等都会影响被调查者的答案。在采用此方法时,需要加强对信息的有效性进行鉴别。网络互动。在相关网站上公布信息,公众可通过网站浏览信息并发表相关评论。实时了解公众的意见,并及时做出反映,使双方的沟通时效性加强。 其四,加强中介服务机构的建设。公众可能缺乏行权必需具备的相应专业知识,这样可能会对项目产生负面影响。为了保证公众权利的正确有效行使,就需要为公众提供相应的专业服务体系。加强工程咨询公司、律师事务所、会计师事务所、资产评估公司等中介服务公司的建设,建立保证中介服务机构独立地位的机制,以便提供客观、公正的服务。另外建立专家库。政府或公众每次根据项目性质在专家库中随机抽取专家,由专家进行匿名评价。 五、结语 导致地方政府投资项目问题的原因是多方面的,公众的有效参与并不能解决所有的问题。但是公众的有效参与将会改善投资决策是不争的事实。公众的长期有效参与离不开一个良好的制度环境,加强相关制度的建设和完善应是长期不懈的工作。 投资决策论文:投资决策与现代企业制度下财务管理刍议 摘要:建立现代企业制度是我国国有企业改革的方向。在向现代企业制度转变中,企业如何从战略管理的高度重新确立财务管理在现代企业管理中的地位,培育和完善与现代企业制度相适应的财务管理机制,是深化国有企业改革的一个重要课题。 1　确立财务管理在现代企业管理中的中心地位是市场经济发展的必然。 财力资源是生产的一大要素,财务管理的本质是理财。何谓理财,简言之就是应用财务机制,实施财务资源的开发和应用,做到开源导流,搞活经济。在我国社会主义经济建设的历程中我们曾历经过计划经济时代,如果用现代市场经济的眼光来审视过去,可以这样说,在传统的计划经济体制下,企业真正意义上的财务管理是不存在的。在当时的历史条件下,企业作为政府的附属物依附政府的行政职能而生存,企业的生产经营几乎完全由国家确定,用钱的多少由国家财政部门核定拨给,一切赔赚由国家财政担当,企业的任务就是按国家的指令安排生产经营,无论谁经营好坏都有饭吃,在这样的经济体制下,企业无财可理,唯一的财务观念就是,按国家财政的指令性要求使用自有资金。 随着计划经济向市场经济的转轨,企业的理财观念和理财职能也将向高层次和科学化转变。 ——现代企业制度的建立,企业已经被完全置于市场经济的大环境中,企业的所有权和经营权将彻底分离,政府职能从企业脱出,企业职能将完全回归。在国家“保大放小”宏观调控格局之下,为数众多的企业都将面临自择生存之路的严峻考验,不可谓不触及企业的灵魂。 ——现代企业制度的建立,企业内部营运资金的界限完全淡化。资本金制度在企业的建立,形成企业资金来源渠道,资本结构多元化。企业资金筹措、收进、付出,不再定格于国家财政规定的极限之内,而完全根据市场的变化进行调控。这对于企业内部理财的“内功”无疑将是最大的考验。 ——市场经济是竞争的经济。客观经济环境的不确定性,影响着企业的经营活动不再是一帆风顺,企业往往遭遇不测的概率增大,诸如资产的总量失衡、营运效率低下、经济效益滑坡,有的甚至走入资不抵债的绝境等等。能者生存,败者亡将是我们这个时代的客观产物。严峻的现实迫使企业应该考虑如何去面向市场的变化,盘活存量资产,确保资本有效流动,实现资产保值增值。不言而喻,经济环境越是复杂纷纭,企业理财活动越是备受关注的重心,财务管理在企业管理中的中心地位将日趋突出。 ——现代企业制度的建立,企业完全走上了自主经营,自我发展的道路,长期形成的单一的商品生产和商品经营的方式已经不再适应,必须转向商品经营与资产经营同时并重的经营方式上来。由此,企业内部管理的重心必须转移到以营运资本为核心,投资决策为重点上来,重新构建企业的成本、质量、效益、利益分配等方面的新机制。这将延伸财务管理的活动环境,大大丰富现代财务管理的内容,为财务管理机制注入新的活力。 ——现代企业制度下的企业,特别是那些经过兼并,改组后的企业集团,规模日趋庞大,内部机构复杂,经营活动形式多种多样。这就要求企业内部既要各司其职,但又要始终保持协调一致,才能保证统一目标的实现。为此,企业必须建立健全以资本为纽带的现代管理机制,而这一纽带作用正是通过企业的理财活动来实现的。总之,定位财务管理在企业管理中的中心地位,是市场经济运行的必然结果,也是总结长期财务管理实践而形成的理性认识。市场经济发展迫使国有企业“移髓换血” ——建立现代化企业制度。在现代企业制度下,企业的经营思想,经营策略、经营方式都将在深度和广度上发生变化,发挥财务管理的职能作用,当好企业经营拓展的先行官和坚强后盾,已成为客观要求。为此,有必要重新认识财务管理在现代经济中的性质和作用,转变观念,树立企业的财务管理意识和经济核算思想,完善财务管理运作的手段,使企业真正按照“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的总体要求健康发展。 2　现代企业财务管理的核心是投资决策 在市场经济体制下,具有了独立法人地位的企业,其生产经营的目标只能是追求利润的最大化置和资本的有效运用,将成为企业管理的新课题。近几年一些国有企业在国家产业政策的指导下,都进行了多种方式的资产重组与资本经营的大胆尝试,有成功的经验,也有失败的教训。失败者,究其原因往往在于投资决策的盲目性,资金投向“主配角”关系错位,至少是决策障碍,形成事与愿违,出多入少或有去无回。现实就是如此,现代企业制度下企业的经营已呈多元化格局,单一的经济活动的方式难以适应市场经济的瞬息万变,企业要在竞争中活得下去,或比别人活得更好,管理者们的眼光就必须随时觅寻和盯住新的经济增长点,适时调整投资方向,把企业有限的资金投向能为自己带来丰厚回报的优势产业(产品)开发方面。显然,投资决策成为企业理财的核心问题。 剥去商品、资产的外壳,任何一个企业的经济活动,无不表现为资金的投入、营运、回收等保值增值的价值运动过程。企业管理不仅关注商品生产和商品的营销,更注重资本的流动和周转,资产的合理配置和有效运用,资本化运动的质的含量更显得重要。资金运动表现出其不间断性的特征,并存在于企业经营活动的各个环节和时间段上,有其不同的经济内容。但企业任何一个时空阶段的资金存量(从物质载体上表现为资产存量)总是有个合理的度,并保持着相互之间的最佳比例,这个比例必须与市场的需求变化相适应,才能盘活资金(资产)达到保值增值,这是财务投资决策的理论依据。投资决策是关乎企业目标实现的最高战略决策,其作业点应摆在以下几个方面。 一是与国家产业政策,与深化企业改革转换经营机制和推行现代企业制度的要求相衔接。 二是进行经营项目的科学论证。充分估算投资项目的总成本,资本回收期限,目标效益等,以确定资金需求量和筹资渠道,并提出可行性方案。 三是资本投资运行的风险分析。市场变化对企业经营的拉动,单个企业资本营运又表现出一定的社会性,这些都是制约企业投资目标最终能否实现的客观因素。这就要求企业的理财部门必须跳出闭门算帐的土围子,面向市场调查研究,为投资决策提供充分依据。 四是制定投资规划。投资规划是企业投资行为的指导纲领,投资规划包括企业的投资目标、投资总量、投资成本、投资效益、配套措施等。企业投资规划的作用就在于指导、调控投资行为按正确的轨道运作,确保投资目标实现。 总之,按照现代企业制度的要求,企业将作为彻底独立的经济主体自主筹资、自主投资、自主经营、自主管理,企业的投资行为不再是计划经济体制下,按上级意图安排资金的被动行为,企业投资也成为决定企业在未来市场中占有份额的重大问题。从某种意义上讲,企业占有市场的份额越大,企业从社会平均利润中获取的利润额就越多,企业就越有活力。因此,它具有长远的战略意义。可以这样说,投资行为导向着企业的命运,现代企业的一切活动都是在为投资目标而奋斗。注重科学投资行为内在的巨大能量,摒弃以投机取巧,甚至钻国家产业政策的空子来谋求一时之利的心态,是一个成熟的现代企业财务管理所应有的本质特征。投资决策体现企业的根本利益,是现代企业最高层次的战略决策,是现代财务管理的核心。 3　建立现代企业内部财务管理机制是实现企业目标的保证现代企业制度下企业内部管理的最基本的职能是对资本投入决策与资本营运的管理。这是现代企业管理与传统计划经济体制下企业内部管理的显著区别之一。资本投入决策与资本营运管理的内涵是以市场为背景,以资本投入决策为中心,以企业利润最大化为目标,以财务调控为手段,对企业资本经营和资产经营活动实施价值管理。显然,随着现代企业内部管理转轨变形,必须建立和完善企业内部财务管理新型机制。构建现代企业制度下企业内部财务管理机制应以价值数据信息为网络,连接财务决策,财务控制,财务考核各个内部管理分系统,发挥既服务又监督两重职能作用,推动企业内部各部门按照各自不同的分工,但又相互有机联系地运转,实现企业的总体目标。从这一基本要求出发,现代企业财务管理机制应包括收集企业内部资本运行及资产存量信息;组织资金效益分析;制定存量、成本、效益分析模型;进行财务决策方案论证;内部财务反馈等。 首先,企业财务管理部门应根据企业总目标及构成项目,收集归类各种财务信息为财务决策和分层管理做好基础工作。其次,对各类资料进行分析,筛选和组合,通过可行性论证,制定财务决策预选方案。再次,制定与决策方案相配套的管理调控措施。调控措施要体现层次性和相对独立性,又要符合统一和协调的要求。财务决策包括企业筹资、融资、投资决策和股利政策等,其关乎企业的生存和发展。须经企业最高管理层审定后付诸实施。 此外,严格财务考核也是现代财务管理必须强化的机制之一。市场经济环境的不确定性往往拉动着企业资本运行呈曲线运动,而企业财务管理的本意就在于要使资本的运行按既定总目标直线延伸,两者的偏差必须通过抽查和考核才能发现。因此,分层、分类、分期考核,比较结果,有利于纠偏除弊,确保企业总目标的实现,具有重要的牵引作用。 构建以财务管理为中心的现代企业内部管理新型机制,是企业走向现代企业制度面临的一个重大课题,需要勇于探索,大胆实践,认真总结。 投资决策论文:企业长期投资决策中现金流量的识别 在企业的长期投资（固定资产投资）决策中，准确识别投资项目未来现金流入和流出（本文中现金流入和流出。现金流量、费用和效益含义相同）是十分重要的工作，因为现金流量预测的准确度，直接影响到决策的质量。但是，与单独实施的新建项目不同的是，企业搞的投资项目，总是与本企业现有的经营业务活动有千丝万缕的联系，费用和效益往往不易直接确定，这使得项目现金流量的识别工作变得非常困难。本文将说明企业投资决策中识别费用和效益的原则，并且结合具体的案例，根据现行的财税体制，分析在这一过程中需考虑的若干问题。 识别费用和效益的原则 企业在识别自己投资项目的费用和效益时，应遵循两个基本原则，即实际现金流量原则和增量原则。 实际现金流量原则有两层含义，一是指投资项目的费用和效益——现金支出和现金收入分别为费用和效益，应依据收付实现制，按企业实际的现金流入和流出量记入其实际发生的年份，也就是说，项目费用和效益的计量不受权责发生制的影响；二是指如果在预计项目寿命期中，与项目有关的价格和成本将发生持续上涨的情况，估算未来现金流量时就应考虑通货膨胀对费用和效益的影响。 增量原则又称相关原则、边际原则或有无原则。根据这一原则，与投资决策相关的现金流量（决策中应考虑的费用和效益）应是增量或边际现金流量，即仅仅因投资项目而发生的现金流入和流出，或者说，是没有该投资项目就不会发生的费用和效益。因此： 项目的CFt=企业的增量CFt=企业有项目的CFt-企业无项目的CFt 式中CFt表示项目t年的现金流量。这里需要注意的是，由于项目的实施，企业现有经营活动的费用和效益既可能增加，也可能减少，需仔细加以分析鉴别。下面，我们根据这些原则，通过案例说明在实际工作中需考虑的问题。 东风电子公司过去几年的效益一直很好，为了进一步开拓市场，增加销售和利润，公司的计划和销售两部门共同提出了利用目前拟出租的一间闲置仓库，批量生产已投资150000元研制的一种换代产品的设想。为此，公司花费50000元聘请了一家咨询公司帮助调查新产品的市场前景，结果表明市场前景良好。目前，公司领导层正在考虑是否值得投资，正式推出该种新产品。 与销售和生产技术部门研究协商后，公司的财务部门估计，生产设备（包括设备购置、运费和安装工程）投资需2635000元，使用寿命5年，其间每年的维修费用为300090元，寿命结束时残值为165000元。新产品的单位外购原材料投入为80元，外购燃料动力成本为25元，销售单价为150元，第1年至第5年的销售量分别为41000单位、43000单位、43000单位、43000单位和40000单位。此外，新设备的运转需操作工15人，其中5人需新聘，职工的工资及福利为每人1200元／月。 据市场预测，新产品投产上市后，现有的一种同类产品的销量将受到影响，估计销售额（减去经营费用中变动成本节约额后的销售额）将下降800000元。因此，财务部建议公司部分停止该种产品的生产，变卖这部分生产设备可获得现金收入650000元，但这些设备的账面价值为900000元。 另外，公司财务部门还提出：①提取项目销售收入的1％来负担整个公司的管理费用；②项目融资成本为10％；③固定资产按直线法折旧；④厂房出租每年可获租金收入（市场价格）预计200000元；⑤项目流动资金投资为年销售额的8％。假设该公司所得税税率为33％。 案例中列出了涉及东风公司项目的各项收支，其中有些不属于增量费用和效益，在判断和识别时，应对以下问题进行详尽分析。 沉没成本 沉没成本是指在正式投资决策作出之前，已经发生而又没有其它用途的成本。我们知道，企业在实施具体的项目前，总是要发生一些涉及拟投资项目的费用，如本例中的50000元咨询费（包括为可行研究和其它项目前期工作支付的费用）和150000元研究与开发费用。这些费用的特点是，它们在投资决策完成之前已经发生，而在项目遭到否决的情况下一般又没有其它用途。按照增量原则，沉没成本不是相关成本，不应记入项目未来的现金支出，因为无论有无项目，它们都已发生。 机会成本 如果某些资源在不搞项目的情况下能为企业创造现金收入，当项目使用这些资源时，必然要放弃这些收入，这些放弃或损失的收入就是项目的机会成本。有时，企业的投资项目要利用现有的资源，如厂房、仓库、土地等。在此种情况下，应考虑这些资源是否有明确的其它用途，如有它用，就应计算因此而放弃的现金收入。机会成本是相关成本，但并不涉及企业目前的现金收支，尽管如此，我们不应因其不作为交易事项在企业入账而将其忽略。本例中，对于项目计划利用的拟出租闲置仓库，应把预计放弃或损失的200000元租金收入视为机会成本，记入项目未来现金流量中的现金流出，例如记入项目的增量经营费用。 分摊费用 像许多企业一样，东风电子公司也是把公司的管理费用分摊到各个生产和业务部门，包括拟实施的项目将要分摊的份额（项目销售额的1％）。但是，整个公司的管理费用并没有因项目而增加，实际上，无论有无项目，公司均需负担同样数额的管理费用。因此，根据增量原则，这部分分摊到项目的管理费用不属于相关成本，不应记入项目的现金流出。 经营费用 就工业企业而言，经营费用是指不包括折旧费、摊销费和利息支出的产品制造成本和期间费用，其中主要是原材料、燃料动力、人工成本和维修费用。在进行投资决策时，如果分析的是扩建项目，项目投产后可能会利用企业一部分现有的富余职工（如本案例中的情况）或闲置的公用设施；如果是技术改造项目，则可能会降低现有生产活动的原材料或燃料动力消耗，或者，提高现有职工的工资。这些都会导致企业现有生产活动的经营费用发生增减变化。无论是哪一种情况，都应认真进行有项目和无项目的对比分析，判断企业经营费用的增量变化，准确识别项目的增量经营费用。 销售收入 企业为提高产品质量或性能而推出换代产品时，或者为了增加花色品种而增加同类产品的产量时，由于市场的总容量有限，企业现有产品的销售收入可能会受影响而下降。因此，增量销售收入（项目效益）应是项目本身产品的销售收入（第1年为5150000，2－4年为6450000涕5年为6000000）减去企业现有产品销售收入的损失。在本案例中，预计销售收入应是项目产品每年的销售额减去现有生产活动损失的销售额（80万元）。此时，这种损失类似于机会成本。但是，销售收入下降的情况往往较复杂，应谨慎对待，因为下降可能是由于市场竞争因素造成的。企业的竞争对手可能会在同一市场上推出新产品，新的生产者也可能会加入竞争行列，其结果可能是企业产品的市场份额下降。此时，损失的销售收入类似于沉没成本，不属于相关成本。为了便于区分上述两种情况，在分析时可提出这样的问题：在无项目的情况下，企业的未来现金流量将会发生什么变化？如果预计企业的销售收入将会下降，损失的收入就是无关成本。 折旧费用 折旧费用不是现金费用，不涉及任何现金支出，因而不属于投资项目的相关费用。然而，折旧费用虽然与项目的税前现金流量无关，但却会对项目的税后现金流量产生影响。在计算项目应支付的所得税时，折旧费用可以从应税收入中扣除。 税金 项目本身需要支付的税金包括销售税金及附加和企业所得税。税金是项目的相关费用，应记入项目的现金流出。在预测项目的现金流出时，可根据现行财务和税收制度，分别估算上述税金。但是，由于项目而使企业现有经营活动增加或减少的税负，应当予以特别的关注。比如，本案例中在处置现有生产设备时，将会发生650000元的现金收入，而这些设备的账面价值却是900000元，两者相抵有250000元的账面亏损。这样，如果企业的边际所得税率是33％，当年就会少交82500元（250000×0.33＝82500）的所得税。企业节约的这部分所得税现金支出是增量现金流入，属于项目获得的效益，因为在没有项目的情况下，就不会发生这部分节约额。同样，如果企业因项目而处置现有资产时发生账面盈利，也将相应地增加所得税支出。在实际计算项目现金流出时，可用这部分节约额抵减项目的固定资产投资额。 融资成本 融资成本是项目应支付给资金提供者的报酬，或者说，是资金提供者预期从投资项目中获得的收益，属于项目的增量现金流出，因而是相关成本。但是，融资成本并不直接记入项目的现金流量，因为在为计算各种决策指标（如净现值或内部收益率）而对现金流量进行折现时，已经扣除了这部分成本，如果再记为项目的费用，就会出现重复计算。另一个需注意的问题是，考虑到借款利息支出可以从应税收入中扣除，如果资金中既包括自有资金，又包括借入资金（如借款和债券），在计算融资的加权平均成本时，借入资金的成本应以税后利息作为基准。 根据对以上问题的分析，我们可以列出东风公司投资项目增量费用效益一览表如下： 对上述问题作出正确判断后，剩下的任务就是按照常规做法和税收的规定，分别估算项目的增量年经营费用、销售税金及附加和所得税，然后列出现金流量表。

大学生心理问题论文:浅析当代大学生心理问题及心理健康的实现 摘 要：当代大学生是国家未来的主要建设者，为使大学生能更好地承担起这一重任，学校要加强对大学生的教育，大学生的心理健康教育便是其中重要的组成部分。具有健康心理的大学生能更好地应对社会的挑战。主要介绍大学生各种心理问题产生的原因并对其提出解决建议。 关键词：大学生；心理健康；心理知识 当代大学生是社会重要的建设者，社会的不断发展对大学生提出了许多新的要求，这便要求大学生拥有一个健康的心理，可以适应社会的压力和在社会中遇到的挫折，但是当代大学生往往因为各方面的原因造成了一些心理上的问题，阻碍了大学生的全面健康发展。 一、大学生心理问题产生的原因 1.现实情况与自我预期不相符造成消极心理 现代大学生在进入大学前处于学校及家长的保护下，对一些事情的认识不正确，往往不是过于积极便是过于消极，对事情没有一个界定，处于两极之间。大学生对自己的大学生活充满幻想，这些幻想往往是过于美好且不符合实际的。当大学生真正开始大学生活时，便察觉到大学的现实生活和自己所想的完全不一样，这样的想象和现实之间的差距，使大学生不能更好地适应，从而导致大学生产生心理问题。 2.挫折产生抑郁，有自杀倾向，抗压性差 生活往往不会是一帆风顺的，总会遇到各种各样的问题。有些学生是独生子女，从小到大处于家长的宠爱下，心理承受能力较弱。当面对这些挫折时，大学生会产生焦虑、自我怀疑甚至自我放弃，采取一些过激的行动。 3.互联网的自由使大学生沉迷网络 当代大学生处于信息爆炸的时代，网络对大学生来说充满了诱惑，网络环境是自由的，大学生可以把在生活中遇到的苦闷通过暴力游戏和对别人的恶意攻击抒发出来，随着这种习惯的逐渐形成，大学生会把生活和网络环境相混淆，从而做出一些自毁前程的事情。 二、大学生心理健康的实现方式 1.鼓励学生进行社会实践 大学生对社会认识不深，社会阅历不丰富，心理承受能力较轻。为了改变大学生这种现状，提高大学生的心理素质，学校要联合家长鼓励大学生进行社会实践，在实践中让大学生走出学习和生活的环境，在新环境中体会挫折，增加对社会规则的认识。如，鼓励大学生在课余时间内打工、勤工俭学，通过勤工俭学让大学生抛开学生的身份，以一个社会人的身份体会社会中的酸甜苦辣。 2.丰富教师资源建立术业有专攻的教师团队 现今大学教师体系中，心理相关专业的教师较少，往往是学生出现了心理问题后，教师并不能及时发现，从而导致了不可挽回的后果。因此，学校要丰富教师资源，通过校园招聘、社会招聘或定向培养等多种方式，在大学校园中引进具有心理学知识的教师，做到术业有专攻。同时，要对普通的授课教师进行心理学方面的培训，如，对教师开展心理知识讲座或是开展关于心理健康的研讨会。普通的授课教师同学生接触的时间较长，为使教师能及时发现学生的心理问题便需要授课教师拥有健康的心理，教师在教师生涯中也会遇到许多问题和挫折，有时也会产生心理问题。其次，学校要构建综合性互补的教师体系，通过将专业性教师同普通教师的教学活动相重合，让教师之间有话题可谈，增加教师之间的熟悉感，当教师授课时察觉到某些学生的异样时，可以与专业教师进行探讨，及时获得解决的意见、建议。 3.针对大学生普及心理知识 学校要通过各种手段向大学生普及心理方面的知识。首先，学校可以把大学生心理卫生健康以及心理学等课程引入学科体系中，通过把以上课程设置成大学生的必修课，使大学生了解维护心理健康的知识和方法。在进行心理健康课程的授课时，要注重理论与实践相结合，让学生在实践中运用所学的知识，了解心理健康的具体操作方法。如，在针对大一新生的期望与现实不符的问题上，授课内容主要应包括人际交往、自我探索、情绪表达与控制、网络运用、团结协作等等方面的内容。通过对学生进行课堂训练，让学生在课堂训练及不同角色的扮演中体会到新的感受，并将感受到的贯彻到自己的大学生活中。其次，要重视大学中与大学生心理健康相关的社团组织，学校要积极支持这些社团的各项活动，因为这些社团组织中的成员都是在校大学生，大学生对这一群体是充分了解的，这些组织进行的活动往往都具有一定的针对性，可以规避大学生群体中的一些敏感问题。 总之，当代大学生中仍存在许多心理方面的问题，但是我相信，随着学校的重视以及教师和学生的共同努力，定会使大学生养成健康的心理卫生习惯，最终实现大学生的心理健康。 大学生心理问题论文:大学生心理问题辅导研究 【摘 要】主要对大学生存在的主要心理问题及产生原因进行了分析，并提出了加强大学生心理辅导工作的具体策略，旨在为做好大学生心理辅导工作提供借鉴。 【关键词】大学生；心理问题；心理辅导；策略 近年来，随着社会竞争的日趋激烈，大学生面临的压力正在不断增大，大学生心理问题日益突出，这直接影响到大学生的健康成长，大学生心理健康教育愈发重要。如何加强大学生心理健康教育，提高大学生心理素质，使之适应新的形势和要求，已经成为高校教育工作中亟待解决的问题。 一、大学生普遍存在的心理问题 1.心理抑郁 在大学生群体中，心理抑郁是一种较为普遍的不良情绪，是大学生一种常见的心理障碍。轻度抑郁有对事物缺少兴趣，不愿与人交流等表现，重度抑郁则常表现为苦闷、悲伤，甚至可能导致抑郁症。目前大学生抑郁心理主要要心情压抑和苦闷、学习缺少上进心、自我评价过低等表现。导致大学生出现心理抑郁的原因是多方面的，主要原因就是对大学环境的不适应。大学生在入学后，面对的是全然一新的环境，大学生刚刚脱离父母的关照，对新环境感到不适应是再所难免的，由于部分大学生适应能力差，情感脆弱，以致产生了较大的心理压力，如果不能及时进行调节，必然会导致出现消极悲观的情绪，当这种情绪发展至一定程度，便会引发心理抑郁。另外，人际关系矛盾也是导致大学生出现心理抑郁的重要原因，大学校园人群密集，如果缺乏沟通技巧，朋友较少，就会感到孤独、压抑，如果情况严重，很可能演变为心理抑郁。心理抑郁对大学生的学习、生活负面影响非常大，应引起重视。 2.自卑心理 自卑心理是一种消极的情绪体现，其主要表现为对自己能力或品质的否定。自卑的人总觉的自己比不上比人，悲观失望情绪蔓延，毫无斗志。大学生的自卑心理主要表现为对自己评价过低、社交能力差、学习能力差等。在进入大学之前，每一个大学生都曾是佼佼者，进入大学后，发现自己只是一个普通人，特别是当自己学习成绩落后时，会认为自己不如别人，总给自己消极暗示，产生自卑心理。社交能力差，会导致孤僻、离群、丧失集体感、荣誉感，当别人受到别人不善的言语时，自卑感会更加强烈。学习能力差会使自己的学习积极性逐渐下降，遇到的学习问题越来越多，长期得不到解决，学习成绩越来越差，自卑感越来越强。自卑心理对大学生的学习和生活极为不利，它会抑制大学生自信，形成内在阻力，严重时会导致大学生采取过激行为，必须积极采取对策进行干预治疗。 3.职业发展与择业问题 随着高等教育体制的改革，我国已经取消了大学生毕业分配制度，这是一把双刃剑，毕业分配制度的取消使大学生的择业机遇更多，择业自由度更大，但是大学生的择业难度也随之大幅增加。特别是市场经济的快速发展，大学生面临的就业压力与日剧增，加重了大学生的行为责任与心理压力。当前对少数大学生而言，面临着毕业即失业的窘况，许多人不知所措，这对于性格内向、心理适应力弱的部分大学生而言，毫无疑问会让它们产生矛盾的心理，使他们感到莫名的焦虑、烦躁，职业发展与择业问题也应当引起重视，否则会导致大学生对未来缺乏信心，对前途失去希望，影响他们的健康成长。 二、加强大学生心理辅导工作的策略 大学生在生活休闲和学习时间分配上较之以往轻松自由了许多，在由学生个人对一切事物进行分配和调节之时，从高中时期父母教师严格的管束转变为大学自主支配，这样突如其来的转变会让大学生在学习生活时出现一系列相关心理问题。因此，在大学生入学时，平时学习生活时，毕业季进行择时，做好大学生的心理辅导工作是至关重要的问题，它贯穿在大学生生活学习的每个阶段和时期。关注大学生心理问题，在社会、学校、家庭给予大学生经济资助的同时，定期的、专业的心理辅导和咨询是必不可少的重要环节，帮助他们克服心理问题，加强心理问题指导成为如今大学生教育工作中的重要内容。加强大学生心理辅导工作，要从以下几个方面着手： 1.实施心理辅导与大学生自我心理调节相结合 学校是大学生进行学习生活的最根本的阵地，校方主动为大学生提供优质的学习生活条件，鼓励学生之间进行知识生活上的交流和活跃，学校要定期开展一系列有价值、有意义的团体活动和学习，从多方面下手推动大学生个人荣誉感和自信心的增强，为大学生心理的健康打造良好的环境氛围。与此同时，在进行外界的心理辅导之余，帮助学生学会自我心理调节和辅导是极其必要的，自我调节能够有效地帮助大学生在遭遇挫折和困境时科学健康地对自身进行及时有效的调节，从而使得大学生善待自己、接受自己、正视自己，甚至还可以帮助大学生消除不良心理暗示和学习生活中出现的错误心理，有效防止大学生心理问题的出现。 2.有针对性地为大学生心理辅导 在大学生入学后的学习生活生涯中，心理问题关系大学生的生活学习质量的优劣。不同阶段的心理问题都会有所差别。在大学生刚入学时期，曾有很多大学生因为孤僻或者不爱言语而逐渐在学校学习期间变成小透明，存在感不强。这种状况在大学生尚不能适应群体生活，在日常的生活交往交流中缺乏一定的自信心，从而造成自卑感等不健康的负面心理因素的产生。在进入择业期、学生在面对形形色色的社会岗位时，往往会有些许迷茫的情绪，此时做好相关的职业规划，帮助大学生释放择业压力、对个人身份转变进行保驾护航，从而有效地制止了心理问题的产生和发展。 3.个性化定制教学内容，为学生减负 大学教师在进行日常管理工作时要针对不同的学生提供符合其根本特征的施教行为，因地制宜、因材施教就是最佳方式。相应的知识教育是教师主动根据大学生特点进行相对的引导教育。科学清楚地认识到个人能力的局限性以及专业知识内容的重要性，防止大学生过重学习生活压力的产生与发展。以互相不同的专业特点，为学生今后学业毕业的长远而认真慎重地考虑，从而根除学生在学习生活上走错路、走弯路，甚至在心理上所出现的相应问题，以最佳的状态来应对一切挑战、把握机遇。 4.师生之间、学生之间要学会互相尊重 大学生活中主要接触的对象就是自己的大学教师和处于同一班集体的同学，当教师对某一学生出现类似嘲讽的表情及话语，就会严重打击大学生的自信心，使得大学生产生不好的心理状态。这种打击所造成的心理伤害是巨大的。作为大学的一名教师，开阔的胸怀和渊博的知识是必备要素，同学之间也要以礼待人。教师在进行课堂教育时，要教会学生如何尊重自己、尊重他人。尊重自己，才能够以科学正确的眼光看待自己看待事物；尊重他人，才能够获取他人的尊重。 5.整合资源，以多种形式对大学生进行心理辅导教育 大学的校内资源是相当丰富的，各种团体部门和组织要充分发挥自己的作用和积极性，通过多渠道以多种方式展开多层次的心理辅导，丰富大学生的课余生活，在物质和精神层面给予同等的关注。不论是现实生活中的具体措施，还是网络环境中的诸如论坛、信箱、网络聊天等各种形式，都是针对大学生进行心理辅导的重要内容，每一部分都不可或缺。 三、结语 在新的形势下，大学生的心理健康问题愈发严重，因心理问题而导致的突发事件不断增多，加强大学生心理健康教育，培养大学生良好心理品质是高校现实而紧迫的任务。大学生心理健康教育是一个长期复杂的工程，面对大学生存在的诸多心理问题，高校应积极采取措施，建立心理健康教育体系，帮助大学生树立正确的世界观、人生观、价值观，不断增强大学生心理调适能力和社会适应能力，努力帮助大学生摆脱困境，健康成长。 大学生心理问题论文:单亲家庭大学生心理问题及干预 摘 要：随着社会的发展，单亲家庭日益增多，单亲子女的数量急骤上升。这使广大的单亲家庭和教育培养机构面临一个新课题――如何教育单亲子女，使他们健康成长？因此，本文针对当前单亲家庭教育的现状，制定具体的指导方法和有效策略，促进单亲子女身心和谐健康地发展。 关键词：单亲家庭大学生；教育对策 在现代社会，随着人们对婚姻观点的改变，离婚率不断上升。加上其它一些不可测因素（如疾病、意外伤亡），导致单亲家庭日益增多。家庭结构的不完整引发的教育方式不当、经济状况差等一系列问题，致使单亲家庭教育现状堪忧。本文旨在分析类似这样的单亲家庭学生的问题，以积极地态度从正面探索单亲家庭学生的特点及规律，为家庭、学校和社会三方联手营建有利于单亲家庭学生健康成长的良好环境，促进和谐社会的构建提供思考。 一、 单亲家庭中学生心理问题产生原因 原因一：父母双方相互推卸，结果谁也不管子女。有的家长沉溺于自己的伤痛而忽略了孩子的痛苦，把孩子当成包袱和拖累，把自己的烦恼发泄在孩子身上，对孩子漠不关心，放任自流，连孩子上不上学都不加理睬，对孩子的成绩从不过问，结果造成了孩子成绩直线下降，甚至误入歧途。 原因二：有一方想承担家长的责任，但力不从心，无能为力。有些离异方缺乏稳定的经济来源，生活窘迫，不得不外出谋生，对于他们来说，能够承担起孩子的教育费用就已经不错，至于对孩子的照顾与监管，他们实在是有心无力，无业农民或下岗职工者多属这一类。 原因三：有一部分家长忙于生计，无法管教子女。单亲家庭父（母） 亲在各方面的压力都很大，一些家长忙于工作，没有时间、精力和物质条件抚养孩子，往往把孩子交给隔代的爷爷奶奶或外公外婆抚养，或者疏于管教，形成教育的真空，对孩子的学习动态、思想变化一无所知，待问题严重时才恍然大悟。 原因四：有的家长管教不得法，对孩子造成严重的负面效应。离异家长中有一部分，特别是男方性情粗暴。对孩子要么不管，要么毒打。结果，孩子不服教育，形成逆反心理。有的家长为了弥补孩子失去的父爱或母爱，在经济上对小孩百依百顺，有求必应，结果造成孩子好逸恶劳、挥金如土的习气。 二、根据上述现状和原因，笔者认为，应该从以下几个方面对离异家庭单亲大学生进行教育 1、单亲家庭中小学生心理问题表现及对策 问题：抑郁粗暴、自卑狭隘、放任对抗、严重厌学。 对策： （1）学校，家庭和社会形成合力进行教育 思想教育，在生活方面多陪陪孩子，进行思想上的沟通，让孩子试着去接受即成的现实，正确面对人生； （2）注重将关爱和教育结合起来 对单亲学生的教育不能只停留在简单的思想教育上，教师的关爱还更应该从生活中的一些小事做起，让学生们在生活中能体会到别人的爱，从而恢复自我对爱的理解，由表及里； （3）注重环境的营造 特别学生在班集体中生活，班级的力量有的时候能让孩子走出阴霾的天空。学生的人格教育、集体观念、人生观、价值观教育应该是班级教育中不可或缺的部分。集体活动的开展更有利于学生摆脱发泄的情绪，有利于对学生问题行为的转变； （4）心理健康教育 以学校为例，定期或不定期的进行心理健康教育更有利于学生行为的转变。在心理健康教育中，应注意正迁移，用不同的单亲孩子成功的例子来激励学生们树立正确的人生目标，并朝目标奋斗。 2、单亲家庭大学生心理问题表现 问题： （1）自卑、孤僻、乖戾、嫉妒、冷漠等，情绪波动较大，甚至形成带有反抗性、攻击性特征的行为。 （2）敏感、多疑，很难与别人建立起融洽的关系，甚至逃避与他人接触，逃避社会。 对策： （1） 充分发挥思想政治教育在单亲大学生社会化成长中的功能和作用。 （2）引导单亲大学生参加丰富多彩的校园文化活动和社会实践活动 （3）深入开展心理健康教育和社交礼仪教育 （4）大力开展和谐家庭建设 （5）建立针对单亲家庭的社会支持体系 随着社会的发展，人们观念的更新，因离异等原因造成的单亲家庭必将呈日益增加的态势，由此产生的单亲子女的教育问题，是广大单亲家庭和教育培养机构乃至整个社会都必须面临的一个新课题。笔者在只是对学校中出现的问题做基本探究，在以后的工作中会多观察、多总结、多探索，为单亲孩子的教育问题作出应有的努力。 大学生心理问题论文:大学生心理问题及解决方案探析 摘 要：目前，大学生心理健康问题越来越受到关注。本文就大学生群体特征及大学生产生心理健康问题原因进行分析探讨，并就如何缓解大学生心理问题提出相应的方案建议。 关键词：大学生；心理健康；方案探析 目前，大学生已经成为心理问题爆发的高危人群。大学生心理健康问题也越来越受到大家的重视。关于大学生心理健康的研究表明，相当一部分大学生在心理上存在着不良反应和适应障碍，心理问题发生率高达30%左右，并有日益严重的趋势。[1]目前，相关文章已经对大学生心理问题的成因进行了比较多的讨论，归纳起来主要有环境不适、青春期心理动荡、个人情感问题、人际关系问题等等。[2，3]这些结论都是在精细调研数据的基础上总结出来的，具有相当的说服力。但反而观之，这些因素几乎是该年龄段的孩子都要面对的问题。既然每个人都要面对，为何大学生成了心理问题爆发的改为人群，而其他未走入大学校园的孩子没有发生这种情况呢？在此的基础上我们有必要要重新讨论大学生心理问题的成因。 大学生在心理问题上体现了其特殊性，大学生心理的独特性主要表现在：（1） 智力水平高，平均智商为116. 08，属于中上智力或高智力水平。（2） 考试焦虑，普遍存在于大学生中，是影响大学生心理健康的常见问题。（3） 在自我评价上普遍存在光环效应和心理脆弱。（4） 大学生通常会与自己的兴趣、爱好、价值观等相似的人群，建立起同伴群体。[4]以上心理特点造成了大学生在心理上普遍敏感、脆弱、缺乏面对挫折的经验和方法。因此，我们应该针对这些特点去寻求大学生心问题的解决方案。 目前已发表文章中针对大学生心理问题的解决方案大多是开展心理健康教育，而心理健康教育又存在着师资力量不足、专业水准不够、课程设计不合理等问题。落实心理健康教育确实存在诸多悖论，例如大多数高校没有心理学相关专业，所以没有专业人才资源，心理健康教育都是由思政老师、德育老师兼任。没有专业的老师自然难以设计出合理高效的课程，而国内目前还没有权威的心理健康教材。另外，因社会发展迅速，学生的心理也在迅速发生改变，例如90后和80后的大学生心理特点就有着明显的区别。非专业的心理健康教师团队既要做到课程设计合理又要做到与时俱进确实非常困难。而因为心理健康教育需要让学校专门招募一个专业教师团队设置设立一个专业学院似乎更加不现实。因此心理健康教育似乎是一条短时间内难以走通的路。 在以上观点基础上，本文就大学生心理问题提出三个解决方案。 一、鼓励学生加入社团 参加社团活动不仅可以让大学生满足兴趣爱好、社交等需求，而且可以让大学生体验做具体工作的过程，积累处理问题和面对挫折的经验。虽然大学生是心理问题的高发群体，但相当一部分大学生还是心理健康的。参加社团活动有助于让没有心理问题的大学生在心理上更加健康，并协助一些有轻度心理问题的同学走出心理问题。 二、 培养思政教师的心理诊断能力 对于少数心理问题严重的学生，应该由思政教师及时发现，并指导其接受治疗。目前国内普遍对心理问题和心理疾病认识不足，甚至一些高校的教育工作者把心理健康教育与德育混同起来，把学生中出现的各种问题统统视为思想品德问题。[5]这类情况往往会造成一些患有心理疾病学生的病情遭到延误甚至加重。与生理疾病类似，心理疾病也需要早发现，早治疗，才能将不良影响降至最低。因此，应该培养思政教师的心理诊断能力，让思政教师有能力判断学生是否存在心理问题，甚至心理疾病，从而做到早发现，早治疗。 三、 借助专业机构 学校的师资资源毕竟有限，不可能建立专业的心理诊疗机构，也不可能把思政教师培养成专业的心理医生。因此，在学生出现心理问题时，应寻求专业机构的帮助，必要时学校应与专业心理健康机构建立长期合作关系。与此同时，学校应做好存在心理问题学生和其家长的思想工作，让学生认识到心理疾病和生理疾病类似，人人都可能得，只要及时治疗完全可以被治愈。让学生放下思想包袱，正视自己的心理问题，接受专业机构的诊疗。 从长远的角度看，心理健康教育非常必要。但从目前的情况出发，似乎难以在短时间内将心理健康教育开展到一个让大家满意的程度。因此，本文在此基础上提出了一个基于现实、操作性较强的大学生心理问题解决方案。本方案可以在现有条件下，以较小的成本在较大程度上降低心理问题对大学生群体的危害。对于大部分没有心理问题或心理问题较少的学生，我们采用了鼓励学生自我调节的方式。对于少数心理问题较大的学生，我们让思政教师扮演了类似校医院医生的角色，不需要太多专业技能，不需太多专业设备，只需要帮助学生判断病情，之后的问题交给专业心理健康机构。而在利用专业机构的过程中，我们也很重视学校在各方面的桥梁作用，调动各方面的力量共同帮助学生尽快解决心理问题。 大学生心理健康问题一直是全社会所关注的，如何尽早发现大学生心理问题并及时缓解甚至解决问题，还需要我们不断地努力。 大学生心理问题论文:当代大学生心理问题剖析及提升心理素质初探 摘 要 当前，各方面对大学生的心理素质研究如火如荼，各种观点也是精彩纷呈。论文从心理素质对大学生成长的重要性入手，通过剖析大学生目前所存在的心理问题，提出解决这些问题的对策。在此过程中，通过高校与社会的共同努力，努力塑造心理素质与文化素质并重的新一代大学生。 关键词 大学生 心理问题 心理素质 大学是人生是一个重要阶段。这一阶段正是莘莘学子形成正确人生观、世界观、价值观的时期，作为高校工作者，应当对大学生这一阶段的心理素质有一个充分的认识，并能善于发现这一阶段大学生所存在的问题。在此基础上，有的放矢地解决大学生存在的心理问题，以期塑造心理素质更强更高的新一代大学生，为党的十八提出的“两个一百年”培养出更多的德、智、体全面发展的有用人才。 1 心理素质对大学生成长的重要性 大学是学校教育的终点，也是学生走向社会的一个桥梁。在这一阶段，培养大学生们健全的心智，对他们走出校门，适应社会至关重要。在这一阶段，我们需要一些具有什么样心理素质的大学生呢？ （1） 有乐观主义精神的大学生。他们能笑对人生，坦然面对学习，生活中的得失。美国总统华盛顿曾经说过，一切的和谐与平衡，健康与健美，成功与幸福，都是由乐观与希望的向上心理产生与造成的。因此，要让大学生们明白，乐观主义对他们现在的学习，以及今后的成长是大有裨益的。 （2）有知行合一精神的大学生。他们不仅有正确的三观，还有勇于实践的决心和勇气。知行合一，止于至善。要让大学生们认识到：不仅要认识科学知识，尤其应当实践，只有把“知”和“行”统一起来，才能称得上“善”。 （3）有人际交往能力的大学生。他们要有集体主义观念，胸怀宽广，学会包容，与他人和谐共处。要让大学生正确把握人际关系的本质，有效地处理学习和生活中的各种人际关系，建立和发展和谐的人际关系。 （4）有良好家庭观念的大学生。一个人的未来发展成功与否不是取决于血统，而是取决于良好的家庭氛围和家庭教育。如果他们有一个正确的家庭观念，对今后走上社会是大有裨益的。 （5）有健康体魄的大学生。健康体魄包括三个方面，一是身体；二是心理；三是社会适应能力。一个有健康体魄的大学生，他的心理素质也往往较好，并且能承担一些压力。 总的来说，如果具备以上的心理素质，大学生的成长就会形成一个良性互动。理想很丰满，现实很骨感。在现实中，大学生的心理素质并不十分地过硬，也还存在着各种各样的问题，需要高校工作者能正确地认识。 2 大学心理素质存在的问题 2.1 不能有效地适应新环境 近年来的心理学研究成果显示，当一个人所处的环境出现了很大的变化时，个体就会产生一定的心理刺激。刚走入大学的大一新生，首先要应对的就是与家庭生活环境不一样的变化，如果没有经历过初高中的集体生活的同学，在初入大学时，就会与同寝室的同学，在就寝时的作息时间，说话方式，洗衣休闲等诸多生活方式上是不一致的；在产生了这些不一致后，能否及时进行心理调整，都是至关重要的。一些大一新生对于这种变化一时还不能适应，于是出现了沮丧、孤独、不安、焦虑等心理不和谐因素。 2.2 不能适应新的学习任务 进入大学，主要的目的还是为了学习。但在这个过程中，由于很多大学生不能及时从高中阶段的被动式学习中调整过来，转向主动式的学习，并制订好相应的学习计划；同时，学习的目标不十分明确，学习的方法不妥当，学习的效率不显著，造成部分科目成绩差，甚至挂科等，这些会引起他们丧失自信心，进而引起诸多的生理问题和心理矛盾。 2.3 不能正确地建立恋爱观 大学生恋爱，当下已经成为校园里的正常现象。在这看似正常的风景背后，却潜滋暗长着一系列的问题。如女大学生打胎，如失恋后心理失常等；这说明，当代大学们正处在心理情感发展的关键时间段里，必须予以关注。如果不对这份失恋阴影进行很好的梳理，往往会引发各种各样的心理问题。一所高校的某位学生，因失恋而精神失常，从楼上往下跳，让辅导员轮流看换等等，都反映了当代大学生心理弱化的一面。 2.4 对未来就业产生恐惧 由于整体经济的低迷，对大学生的就业产生了冲击。当然，也由于大多数高校没有对学生产生针对性地就业培训。大学生在择业过程中，没有做好就业的心理准备，不能很好的认清当前的严峻形势，对自我的定位及自我的评价不够确切，无法确认自己具备什么样的能力，能够胜任什么样的工作，从而产生焦虑、烦躁、恐惧的情绪，使他们对以后的生活失去信心，感到前途一片渺茫。 2.5 不能建立有效的人际关系 在当下的互联网+时代，大学生的人际关系更为广泛和深刻，角色呈多元化。面对新的网络时代，大学生们的人际交往能力并不是十分突出，缺乏人际交往的能力。综观当下的大学校园，入校的新生大多是90后一代，还有相当多的独生子女，他们在与人交际中，往往想突出个性，而不懂得隐忍个性，与人合作共事；有的学生在说话办事中，以个人为中心，明显缺乏沟通技巧，情绪化地处理一些事情，这些都说明了他们的人际交流中的短板。 笔者认为，只有对上述这些问题有了正确的认识，才能有的放矢地做好心理疏导工作，帮助大学生们建立正确的三观，让他们以更加强大的心理素质来应对学习、社团等任务，进而为走向社会打好基础。 3 解决大学生心理素质的措施 解决大学生心理素质弱化，提升大学生心理素质的办法很多。笔者认为可以采取如下措施： 3.1 培养大学生经受挫折的心理 人生在世，不如意事常八九。大学生们初入象牙塔，对未来的学习或工作产生美好的想像，这是人之常情。高校工作者，在日常的教学工作中，要有意识地培养大学们经受挫折的心理素质。要告诉他们，理想是美好的，但现实往往充满了艰辛与挫折，需要做好充分的思想准备。在降低了大学生们的心理期望值之后，还会获得意想不到的效果。古今中外，经受挫折后成功的案例很多。作为高校工作者，要有意识地从身边的人和事入手，这样说服力会更加显著一些。 3.2 引导大学生树立正确的“三观” 从中学时代起，我们就接受了世界观、人生观、价值观的教育。随着时代的发展与进步，大学生们的三观也在无形中发生了很大的变化，不能一劳永逸地看待这方面的教育，要针对不断变化的世界，不断刷新的人生，不断更新的价值导向，有选择性地对大学生们进行三观教育。高校工作者要明白这样一个道理，大学作为青年学子三观定性的重要阶段，必须要有正确的三观导向，如健康、快乐、好学、助人、志向高远等，以便为社会输送一批三观健康、乐观向上的莘莘学子。 3.3 加强大学生自我心理教育 对于自已控制能力不强的同学们来说，适度地控制自己的情绪，相对来说困难些。当大学生有了一些负面的情绪之后，不分场合与地点，不看对方的情绪，而是倾一时之痛快的宣泄，会给周围的师生或室友造成一定的伤害，重新修补这种关系，也不懂得一些技巧等。高校工作者在对大学生进行心理教育时，要让他们学会控制自我的不良情绪，要让大学生们明白，成功不仅要有丰富的理论与实践知识作背景，还要善于控制自我的情绪。要教育大学生们，在出现负面情绪时，要努力地转化这种不良情绪，如化自卑为自信，位移成学习的强大动力；化刀剑为犁锄，转换为同学们和谐相处的润滑剂。某高校针对大学生们年青气盛这一特点，为有效地疏导学生们的自我控制能力，开展了千名学生练太极活动，从体育方面来平衡学生们心理情绪，也不失为一个好的自我心理控制办法。 4 结语 大学生们的心理素质，历来都是高等学府所面临的一项重大课题，也是仁者见仁，智者见智的事情。不同时代，不同地域，面临的问题也是复杂多样的。提领而顿，百毛皆顺。笔者认为，在有效地分析当代大学生心理素质的短板之后，有的放矢地开展心理素质的教育，多进行一些情商方面的讲座，多开展一些心理方面的辅导，多宣传一些心理健康方面的知识，并结合当代大学生们在校园中存在的一些心理问题，强化心理素质研究与实践，就一定能向社会输送更多的优质人才。 大学生心理问题论文:浅析大学生心理健康教育的重要性和心理问题预防的途径 摘 要：本文对大学生心理问题的特点、大学生心理健康教育的意义和大学生心理问题预防的主要途径进行了分析。 关键词：大学生；心理问题；心理健康教育；重要性 大学生是一类承载社会和家庭高期望值的特殊群体，他们正处于风华正茂的青春时期，个人价值心理定位较高，面对学业、情感、就业等多重压力，容易产生悲观、消极甚至是厌世的情绪和行为。因此，高校要高度重视大学生的心理健康教育和心理问题的预防。 一、大学生心理问题的特点 心理健康没有统一的定义，但心理健康的人一般应该做到善待自己，善待他人，适应环境，情绪正常及人格和谐。心理健康的人并不是没有烦恼和痛苦，而是面对这些烦恼和痛苦能够以积极的方式寻找解决问题的办法，扭转不利情绪，主动适应周围环境。大学生正处于人生转折的重要时期，他们的心理、生理和所处的生活环境发生了很大的变化，如果不能很好地适应这一变化，他们的心理就容易产生问题。 根据严重程度，心理问题一般分为不良状态（心理困扰）、心理障碍和心理疾病。一般来讲，大部分大学生的心理问题处于第一级别，即处于心理的不良状态，或称为心理困扰型。大学生产生心理困扰问题的诱因主要有同学之间的矛盾、学习的压力、恋爱等个人感情问题、就业压力和家庭变故等。心理困扰的主要特点是不良情绪的持续时间较短，通过休息、娱乐、体育活动等自我调适可以恢复。 需要注意的是，这些心理困扰的诱因具有阶段性的特征，其持续时间一般较长，且很难自愈，因此需要配合专业心理医生进行心理治疗。 二、大学生心理健康教育 在大学生中开展切实有效的心理健康教育对于高等教育改革和人才培养质量的提升具有重要意义。首先，高校是培养社会主义现代化建设急需的高素质人才的重要阵地，其中心理素质是人才素质的基石。其次，对大学生开展心理健康教育，将有力地促进高校德育工作的顺利开展，有助于培养大学生坚韧的毅力、不屈不饶的拼搏精神和良好的团队协作能力，使他们正确面对人际交往、学习、生活和今后的职场中产生的压力。 三、大学生心理问题的预防措施 第一，将大学生的心理健康教育与思想政治教育有机结合起来。学校要重视课堂教育，还可以定期邀请社会上的教育专家、心理学家等到学校开设讲座，有助于他们快速融入大学的集体生活。 第二，学校要和学生家长建立起便捷的沟通渠道。学校可以及时将学生在校的生活、学习状态反馈给家长，家长也应该将孩子在家的一些情况及时告知学校，双方做好信息共享，共同应对学生面临的心理困扰。 第三，大学生喜欢丰富多彩的体育活动，体育课的出勤率相对较高，因此教师要抓住这一有利契机，将心理健康教育融入体育活动中。 第四，高校应该在校医院建立专门的心理咨询室，为大学生提供便捷的心理健康问题咨询窗口，同时要严格做好学生心理问题的信息保密工作。在大学生身边建立心理健康问题咨询窗口，便于学生及时进行心理咨询，可以有效防止心理困扰等一般心理问题演变成更严重的心理障碍和心理疾病。 第五，高校可以为每个学生建立心理健康档案，定期进行心理健康问卷调查，并将调查结果记入学生的心理健康档案。对于在问卷调查中发现异常的学生，要重点跟踪。班主任或辅导员要及时和他们谈话，了解原因，鼓励他们克服眼前的困难，并将了解到的情况及时通报给学生家长，让家长协助学校共同帮助学生战胜心理疾病。 总之，高校心理健康健康教育作为素质教育的重要内容，是落实立德树人根本任务、促进大学生全面健康的重要途径。高等教育工作者应该高度重视大学生的心理健康教育，积极探索大学生心理疾病预防的重要策略，防范大学生群体重大恶性事件的发生。 大学生心理问题论文:大学生心理问题分析及应对措施 摘 要： 随着社会发展及教育进步，现在我国教育已经不仅局限于注重学生成绩，而是注重学生综合素质的发展，心理健康是学生综合素质中非常关键的组成部分，当前大学生由于就业压力、情感、社会交往等各种原因产生不同程度的心理健康问题，严重影响他们的正常学习和生活，有的甚至会影响一辈子。所以大学生的心理健康问题在当前已经不能被忽视，作者结合多年经验总结当前大学生存在的心理健康问题及成因，在此基础上制定出应对策略，希望可以为解决大学生心理问题提供参考。 关键词： 大学生 心理健康问题 应对措施 心理健康是一种心理状态，主要指内部环境给人安定感，面对环境变化时或者遇到困难及障碍时，心理不会出现失调现象，可以找到合适的社会形式加以克服，这种状态就是心理健康。衡量一个人是否心理健康，主要有三个原则，分别是心理和外界环境的统一性、心理和行为的统一性及人格的稳定性。大学生心理健康不仅关系学习和生活，而且关系未来和家庭，对社会和国家的影响很大，因此高校要加强学生心理健康建设，把它作为一门必修课，从根本上有效解决大学生的心理健康问题。 1.大学生的主要心理问题 1.1学习成绩差导致自卑心理 大学里，有的学生所学专业并非自己喜欢的专业，有些是按照父母的意愿填的志愿，有的根本不知道自己喜欢什么专业，有的被学校调剂，导致这部分学生对所学专业不热爱，很难做到努力学习，成绩较差；还有部分学生由于不能适应大学生活，学习方法不当，很难将成绩提上去。在这部分学生中，有的不能调整好心态，总觉得是班上的“差生”，从而产生自卑心理。 1.2家庭经济困难导致自卑和仇富心理 在很多人眼里，家庭经济困难的学生比一般学生更能吃苦耐劳、更勤奋好学，以此改变家庭现状。然而，也有很多家庭较为困难的学生，由于经济上的压力较大、周围人消费方式的影响，容易产生自卑和仇富心理。他们经常要为吃穿犯愁，而看到有的同学衣食无忧、出手阔绰，容易使他们感到巨大的反差，使他们感到心理不平衡。久而久之，就会对自己的前途感到悲观和失望，形成自卑、焦虑、孤僻等心理。 1.3感情问题 对许多大学生来说，恋爱已经成为他们生活中的重要内容。部分学生不能正确认识和处理感情中遇到的一些问题，因为感情问题而做出过激行为的大学生屡见不鲜。 1.4人际交往问题 大学就是个小社会，形形色色的人都有，大学生多背井离乡在外求学，周围同学来自不同地方，有不同的生活习惯、不同的社会背景、不同的性格和认知。部分学生不能学会与不同人相处，使他们在人际交往方面存在困难。 1.5网瘾造成孤僻心理 网络对人们的影响是巨大的。对部分学生而言，它的吸引力超过了一切。他们可以不上课，可以不和周围同学交流，可是就是不能没有网络。仿佛有了网络就有了一切。这部分同学过分沉迷于网络，已经严重影响他们正常的学习和生活。由于长期依赖网络，和周围同学缺乏交流，久而久之，极易形成孤僻心理。 1.6不正确看待社会中存在的不合理现象 进了大学以后，部分学生对社会的认识更深了。以前老师和家长跟他们讲的社会的美好逐渐被破坏，他们看到社会上不合理、不美好的一些现象，他们知道这个社会上存在许多不尽如人意的地方，如果不能正确加以引导，则容易成为“愤青”。 1.7就业压力导致的焦虑心理 现在的大学不像以前，毕了业还要包分配，学生毕业后都需要自己找工作。部分学生就业压力较大，导致他们产生焦虑心理。 2.大学生心理健康问题的应对措施 分析我们在正确认识以上大学生普遍存在的心理健康问题的基础上，更重要的是要能解决这些问题，使大学生都能健康成长。 2.1全面开展心理健康教育专项工作 心理健康问题越来越受到人们的重视，部分高校已经开设了与此相关的一系列课程，甚至有些课程已经成为必修课。但值得注意的是，千万不能让这项工作变成单纯的“说教”，要注重方法，在课堂上下都营造一种良好氛围。 2.2开设心理咨询工作室 很多高校已经开设了心理咨询工作室。心理咨询工作室能够有针对性地帮助部分大学生正确认识他们遇到的问题，并引导他们走向健康成长的道路。 2.3多种渠道开展社会实践 社会实践可以帮助大学生有效利用课余时间，同时有助于大学生全面认识社会，接触社会，从而提高大学生认识自我的能力，提高心理承受能力。 2.4加强校园文化建设以创造良好的心理社会环境 大学生健康成长离不开良好的心理社会环境。大学生大部分时间都生活在校园里，校园文化潜移默化地影响大学生的思想和品性。学校应该加强校园文化建设，开展多种文体和学术活动，从而营造积极健康、宽松愉快的良好氛围。大学生在良好的环境中生活和学习，才感到身心愉悦，有助于他们健康成长。 2.5建立学校与家庭共同教育的互动机制 要让一个学生健康成长，仅依靠学校努力是不够的，还要依靠家庭、依靠社会。建立一套学校与家庭共同教育的互动机制。大学生一直在自己的家庭里生活，家人应该是对他们最为了解的人之一。学校与家庭应该经常沟通，全面剖析大学生成长道路上遇到的各种问题，经过学校与家庭的共同努力，促进大学生健康成长。 3.结语 心理健康问题在大学生综合发展中占据十分重要的地位，良好的心理素质有助于学生日后学习生活和工作。当前大学生的心理健康教育是提高大学生人才质量的关键任务，高校可以通过提高大学生的心理承受能力、社会适应能力及自我调节能力等发展他们的心理素质，这对大学生来说有重要的现实意义。 大学生心理问题论文:面向大学生心理问题分析的数据挖掘应用 摘 要 当前已经进入大数据时代，数据挖掘是在大量的数据中提取有用的有价值的知识。本文结合高校学生心理测试产生的数据，采用ID3算法构造决策树分析预测大学生心理健康状况，为学校的心理辅导工作提供参考依据。 【关键词】数据挖掘 ID2算法 决策树 心理健康 1 高校心理健康教育的重要性 心理健康是指个人能够充分发挥自己的潜能，以及妥善处理和适应人与人之间、人与社会环境之间的相互关系。高校大学生心理问题主要有角色转变、环境变化、家庭因素的消极影响、就业形势严峻带来的心理压力等。大学正是人快速成长发展的时期，生理、心理与社会化的协调发展中会出现一些问题诱发的心理疾病，如何增进身心健康，以积极的、正常的心理状态去适应变化的社会环境，预防心理疾病的发生，加强对大学生的心理健康教育成为高校教育不可缺少的内容。 2 数据挖掘在高校学生心理问题分析中的必要性 2011年教思政厅[2011]1号文《普通高等学校学生心理健康教育工作基本建设标准（试行）》中提到高校应将大学生心理健康教育纳入学校人才培养体系，开设心理健康教育必修科，保证学生在校接受心理健康教育，除此之外，高校应开展课外时间普及心理健康知识活动，为学生提供心理咨询服务，文件中体现出教育部非常重视心理健康建设。目前，各个高校每年举行心理测评不仅仅是为了获得心理测试结果，更重要的是从测试结果中了解学生的心理状况，采取对应的心理治疗措施，促进学生心理健康。如何充分利用在测评结果数据帮助心理健康建设工作的顺利开展，使测评结果发挥更大的作用，做到心理辅导工作有针对性、有目的性地开展，提高心理辅导工作的水平和效率，这是体现出数据挖掘的必要性。 3 数据挖掘的工作过程 目前已进入大数据时代，各行各业都面临着大数据，但并非所有数据都是完整有价值的，许多数据还受到环境等因素的影响，人们希望从数据中找到有规律的知识，这就是数据挖掘。数据挖掘的工作过程如下：数据准备：包括数据的选择、预处理和转换。选择的原始数据来源于学生的心理测评结果，存储在心理测评系统数据库，每年的高校开展的各个年级学生心理测评，测评多采用问卷调查的形式，其中广泛采用症状UPI或者SCL-90收集大学生心理健康指标。对收集的数据进行预处理、转换、集成得到目标数据集。数据挖掘：选择合适的算法对所得到的经过转换的数据集进行挖掘。在心理问题分析中可以采用ID3算法的挖掘方法获得知识库。 4 基于ID3算法的数据挖掘分类预测 ID3算法是最早由Quiulan提出的一种采用自顶向下的递归分治方式构造决策树，构造决策树时首先利用信息论和数理统计的方法（信息增益）寻找数据库中具有最大信息量、最重要的数据项，通过自上而下的递归方法建立树的结点。采用ID3决策树算法计算出哪种属性与哪个心理问题最为相关（即信息增益值最大的属性），以此作为决策树的根结点，然后采用迭代递归方法将剩余的属性也进行分类，形成决策树分析模型，用它来对大学生心理问题进行数据预测分析。 高校采用SCL-90来测量大学生的心理健康指标，该测试将90个项目分为10个因子：躯体化、强迫症状、人际关系敏感、抑郁、焦虑、敌对、恐怖、偏执、精神病性、其他（睡眠、饮食等）。SCL-90的每一个项目均采用5级评分制：没有（1）、很轻（2）、中度（3）、偏重（4）、严重（5），SCL-90的统计总分为90个项目的得分之和，10个因子分反映某一方面的心理情况。 结合大学生的4个主要属性（性别、独生子女、家庭住址、家庭经济状况），将10个因子和4个属性进行数据预处理后并给它们标号，如性别（男A10，女A11），独生子女（是B20，否B21），其他类似进行标号，每个学生测试结果形成一条记录，共14个字段，将标号代入表示转换为属性值向量，下面设挖掘任务为分析敏感症状与学生的哪些属性相关，关联程度如何，因此选择学生的4个属性和敏感因子作为挖掘字段，选练元组如表1。 将该表中的每条记录转换为向量，如（男，是，城市，不困难，无）、（女，否，农村，困难，有）分别表示为向量（A10，B20，C30，D41，M50）、（A11，B21，C31，D40，M51）。以某高职院校的400名新生测试结果为例，利用ID3算法构造决策树过程如下： （1）计算决策属性（有无敏感症状）的熵：S1（有）表示有敏感症状人数、S2（无）表示无症状人数，S=S1+S2表示测试人数。P1=S1/S（P1表示有症状人数的概率），P2=S2/S（P2表示有症状人数的概率），I（S1，S2）=-P1log2P1-P2log2P2。 （2）计算各属性的熵（过程如（1）），分别计算平均信息期望E（x）和性别信息增益Gain（S，x），其中x表示各属性。 （3）根据个属性的信息增益选择结点构造决策树。 从决策树的结果预测大学生的敏感症状与性别、独生子女最有关，在心理辅导工作中要特别关注这一类的人群，做到有计划性、针对性和有目的性的心理指导，达到事半功倍的工作效果。 5 结论 大学生心理健康教育是一项长期的工作，心理测评的结果是顺利开展心理咨询和心理辅导的必要准备。本文阐述了基于决策树的心理问题分析预测大学生的心理健康况，为学校开展心理健康教育提供参考依据。 大学生心理问题论文:试论阅读疗法在大学生心理问题指导中的应用 摘 要：当前，高校大学生心理健康问题十分普遍，因此，必须加强大学生心理健康教育。阅读疗法是一种有效的心理指导方法。本文重点针对阅读疗法在大学生心理问题指导中发挥的作用进行了分析，并就在大学生心理问题指导中有效采用阅读疗法的对策进行了探讨。 关键词：阅读疗法；大学生；心理问题；指导应用 随着社会竞争的日趋激烈，高校大学生面临的求学、择业等问题也越来越多。因此，如何通过心理指导解决大学生的心理问题，提高其心理健康水平，是当前摆在各大高校面前的重大课题。阅读疗法综合了心理学、医学、信息学等多门学科，通过选择合适的读物及阅读指导，使大学生掌握必要的心理知识，提高自身的心理素质，解除内心的困惑，有助于防范心理疾病的产生。因此，利用阅读疗法可以科学地引导高校大学生阅读有益的图书，这对于解决其心理问题具有重要的意义。 一、阅读疗法的定义及作用分析 1.定义 阅读的保健及辅助治疗功能早已为人们所了解，阅读疗法被正式收入了《韦氏新国际词典》中，并被做出如此解释：（1）有选择性地采用读物为医学精神病给予辅助性治疗；（2）利用有指导性的阅读，解决个人心理问题。我国图书情报学词典对其如此诠释：为行为偏差或精神障碍人员所选读物，指导其通过阅读辅助心理治疗的方法。 2.阅读疗法在大学生心理问题指导中的作用 由于阅读疗法灵活、随意、易被接受等优势，因而在大学生心理问题指导方面发挥着无可替代的作用。（1）排解烦恼。大学生因心理问题难以纾解而形成的焦虑、自卑、抑郁等情绪通常很难自行排解。但是，在阅读的过程中，读者可以情不自禁地同作品感情产生共鸣，有助于排除其原本的烦恼，为读者带来愉悦之感，增强其自信。（2）振奋精神。高校读物通常具有较高的质量，且内容积极向上，因此，对于因目标不明、失恋、成绩差等原因所造成的精神萎靡不振等情况，可以利用阅读振奋精神，帮助大学生控制自己的情绪。（3）开阔视野。由于择业、就业等压力的困扰，不少学生焦虑难安。可以利用就业书刊等使毕业生尽早了解国家就业政策及招聘信息，以帮助其顺利就业，拓展视野，解决由此带来的心理问题。（4）汲取知识。高校图书馆心理学书刊颇多，有助于指导大学生交际，帮助他们树立正确的人生观、价值观，并对常见的心理问题提出了相应的解决办法。 二、大学生心理问题指导中阅读疗法的有效运用 1.加快普及心理健康知识 为了确保阅读疗法的有效实施，必须先让大学生了解何为“心理健康”，怎样辨别自身的心理问题，帮助其掌握心理问题的成因、症状以及危害，从而提高其心理保健意识。如若受负面情绪困扰，可能是因学习或生活压力造成，也可能由于隐私难以倾诉，不便向心理咨询师求助，此时，可以选择阅读疗法来释放精神压力。 2.多角度、全方位宣传阅读疗法教育方式 “阅读疗法”对于许多学生仍显陌生，必须多角度、全方位地展开宣传，使学生掌握普通阅读同阅读疗法之间的差异性。通过海报、知识讲座、网站、校园广播、社团、读者协会等多种途径进行宣传，使更多大学生认识阅读疗法，让一些备受心理问题困扰的大学生了解问题所在，使其学会了解自我，通过阅读疗法逐步提高自身的心理素质。 3.培养一批优秀的阅读治疗人员 阅读疗法的有效开展离不开专业人员的科学引导与心理辅导，因此，图书馆员除了要具有图书管理等专业理论知识体系以外，还必须具有心理学、医学等方面的知识。一方面，应在图书馆全员上下开展专业化的心理学、医学等专业理论知识及实践教育，提高全员综合素质；另一方面，应选拔一批业务能力强，有责任心，服务意识好，阅历及经验丰富，具有正确的世界观、人生观、价值观的人员对大学生开展阅读指导，构建一支专业化团队，将大学生常见心理问题同相对应的书籍相结合，推荐给大家。 4.构建相应的阅读疗法服务性机构 高校应组建相应的阅读疗法服务性机构，由心理指导教师负责了解大学生的心理健康情况，如利用问卷调查等方式开展，针对存在的具体问题，采取相应的对策。如对大学生普遍存在的心理问题给予群体性指导服务，对于存在特殊心理问题的大学生，需对其进行个性化跟踪服务。馆员平时应多同学生保持联系，随时将学生存在的心理问题反馈给治疗服务小组，并将相应的治疗书目交予学生。 5.为阅读疗法的有效实施营造良好的环境 为了尊重学生的隐私，可将阅读疗法的场地建在图书馆这样一个相对较大的阅读环境中，在宣传中使学生掌握各类别阅读书籍的存放位置，以便查找。此外，阅览室环境应轻松、舒适、温馨，以便使读者保持一个愉悦的心情。馆员应树立良好的服务意识，开展微笑服务，以消除学生的顾虑。 总之，阅读疗法可以使读者内心产生共鸣和暗示，有助于净化其心灵，调节其情绪，锻炼其各项器官的机能，最终达到保健治愈之功效。虽然阅读疗法不像心理疗法那样能够直接产生效果，但其保密性、灵活性等优势更易为大学生所接受。因此，可以利用阅读疗法解决大学生存在的各类心理问题，指导他们学会自我调适，更好地面对学习、生活及未来工作可能面临的各种问题。 大学生心理问题论文:文科女大学生心理问题研究 一 当今文科女大学生心理状况分析 随着经济的发展，时代的进步，男女平等的观念日益深入人心。接受了高等教育，接触了更多新思潮的文科女大学生，享有更多机会去认识自我、展示自我、实现自身价值。与此同时，文科女大学生在自身定位、人际交往、校园恋爱和就业竞争等方面也面临着一系列问题和挑战。 1 自我认识偏差 文科女大学生性格细腻，她们往往比较在意自己在他人眼中的形象，并且渴望通过他人的认可来体现自己的价值。然而，这也使得文科女大学生在自身定位方面出现偏差，甚至是错误定位。 孟彩2013年的调查报告显示，女大学生最为关注的问题首先就是自我问题。在UPI测试中有58.3%承认十分在意别人的视线，55%有缺乏自信心的表现。[1]由此可见，文科女大学生在自我认识过程中过分依靠他人来进行自我定位，从而无法明确自身主体地位。 很多文科女大学生都具有自卑感，尤其是在进入大学之后，从高中的“唯成绩论”到大学“各显神通”的转变，使得她们不能很快适应，她们往往觉得自己技不如人进而自惭形秽。一部分的女生会出现强迫心理现象，感觉自己达不到自身要求。自我认识的偏差和自我定位的不恰当使文科女大学生产生深深的自卑感，对自我价值的期待也由此降低，不利于以后的发展与进步。 2 人际交往问题 文科女大学生人际关系敏感，在大学阶段更是对人际交往有多重需求和期待，她们也比较注重人际距离的拉近和人际沟通的顺畅。 首先在需求方面，在亲情、友情、同学情的基础上，文科女大学生开始追求亲密关系，尤其是恋爱关系。文科女大学生对亲密关系的诉求不只是出于爱慕，除了是被对方吸引，她们更多的是想寻找一种情感寄托，增强自己的安全感；也有一部分是出于对恋爱的好奇心理或者生活孤独、空虚，希望通过这种关系来了解异性，填补内心对异性的空白。但是大学期间的恋爱往往成功率较低，文科女大学生也因此在感情受挫时容易陷入孤独和恐慌，受伤较深。 另一方面，除了对亲密关系的渴求，文科女大学生也渴望顺利的人际关系和适宜的人际距离。可是因为来自全国各地，成长环境不同，文科女大学生往往在兴趣爱好以及特长方面存在很多差异，甚至有时会产生分歧。并且大学期间的人际交往趋于复杂，已经不是之前单纯的同学关系，文科女大学生很难敞开自己的心扉，及时地与同学沟通与交流，因此也会容易陷入焦虑和忧愁。 3 对未来规划感到迷惘，压力较大 随着就业压力的增大，文科女大学生在就业方面更面临着重重困难。首先是对自己的未来没有清晰的规划，在考研和就业之间犹疑不决。考研面临的年龄风险和“毕业等于失业”的现实，让她们对未来规划感到迷惘，对于大三大四高年级同学来说，就业难问题尤其突出。她们会陷入到选择的苦恼当中，加重强迫心理。 其次，因其学科性质和性别身份在应聘时容易受到不公平待遇甚至歧视，文科女大学生就业前的期待和就业时的境况产生巨大落差，她们会产生深深的挫败感、焦虑甚至是抑郁。 另外受社会“男强女弱”观念的影响，文科女大学生多数情况下甘愿做“配角”，主体意识不强，不利于女生自信心的树立和进一步的发展。 二 文科女大学生心理健康问题原因分析 文科女大学生的心理健康问题不是一朝一夕形成的，其形成因素也并不单一。既有其自身特质因素，也有社会环境等客观方面的因素。 1 自身特质导致自卑心理 从男女心理对比上来看，男性更倾向于自信、独立、坚强，相比之下女性往往低估自己的能力，容易表现出自卑、依赖、脆弱。文科女生往往感情更为细腻和敏感，容易产生多疑、猜忌的情绪，获得不被喜欢、不被理解、不被重视等负面情绪的体验，产生自卑等过低的自我认同感。文科女大学生也不同程度地拥有这些特质。虽然她们接受过高等教育，但文科相对较少的社会实践机会，以及文科学院女生较多的特殊群体结构，限制了文科女生接触社会和人群的范围，使其生活环境单一。一方面这容易造成思想局限；另一方面文科女大学生接受了相对较多的教育，反而不易接受其他人的建议，更容易陷在自己的思维死角中，从而一遍遍地否定自己，促进自卑心理形成。 男女平等的观念日益深入人心，女大学生对自身提出更高要求，但男女相对不平等，甚至是女性遭到歧视的社会现实，仍在很多方面切实存在着。女大学生，尤其是面临形势更为严峻的文科女大学生，作为接受着高等教育的女性，希望通过自身努力，切实摒除人们对女性偏见这一社会认知。急切想证明自己的自尊心、好胜心，使其对自身的心理预期过高，导致一旦无法达到自己预设的要求，其挫折感便会被无限放大，承受超过事情本身不顺利带来的糟糕体验，使其勉强拼凑的自信心瞬间崩塌。愈加强烈的求胜欲望，便会演化成愈加强烈的自卑感。 2 安全感的缺失是寻求多种人际关系的一大动因 文科女大学生由于自信心不足，自卑感无法抹除，自身认同感低，便需要通过外界的肯定来增强对自身的认同，以使自我感觉维持在一个相对合理的范围内。需要通过外界的肯定来获得一种认同感和归属感，这实际上是一种对安全感的需求。由此，文科女大学生在交往过程中，会形成对人际关系的需求过多的情况，尤其表现在恋爱过程中对亲密度的要求上。她们通常会在恋爱中寻找一种被保护、被呵护的感觉，往往会过分依赖对方，来获得“自己其实很重要”的潜意识层面上的心理体验，满足自身对安全感的需求。一旦两人之间的这种距离和空间没有得到很好地把握和控制，感情的破裂造成的心理上的冲击，很可能会演化成“我不够好”“我没有价值”的负面认同，使其产生自我否定和自我怀疑。 3 就业形势严峻导致就业焦虑 女大学生的人数不断增加，与男大学生几乎各占半壁江山，但初次就业率却远不如男生。21世纪教育研究院的2014年教育蓝皮书《中国教育发展报告（2014）》指出：从性别来看，男性初次就业率显著高于女性，男性初次就业率（77.3%）高出女性（65.9%）11.4个百分点，性别差距主要体现在“已确定单位”和“自主创业”两项上，男性分别高出9.8和1.3个百分点。[2]一些企业招聘时往往对女大学生敬而远之，就业的性别歧视仍然不容忽视。对于就业更加困难的文科女大学生来说，俨然成了就业弱势群体。面对前途、未来发展、就业等问题，更易于产生焦虑心理。由于女大学生毕业时基本已达到婚孕年龄，如果公司聘用一名孕妇，不但要承担其休假期间的工资，承担期间岗位空缺带来的额外成本，以及返岗之后的再培训费用和哺乳期工作时间减少等方面带来的损失。怀孕即面临下岗的潜规则，也使得女大学生对未来充满恐惧和不安。 三 文科女大学生心理健康问题解决措施 1 加强心理健康教育，树立正确的价值观 女大学生，因其本身文化素养较高，加之受到良好的教育，所以更通情达理，思想觉悟较高，更具深度。然而，改革开放冲破僵死格局至今，时代在变迁，经济在发展，人们的思想观念也在变化。近年来虚荣心和嫉妒心不断滋生。心理学家认为，虚荣心是自尊的过分表现，是为了取得荣誉和引起普遍注意而表现出来的一种不正常的社会情感。以独生子女为主体的大学生，容易出现以自我为中心、骄纵、懒惰、抗挫折打击能力很弱、不懂得与人沟通与合作等问题，而这在文科女大学生身上表现得更加明显。学校应当多提供成功女性代表的知识讲座，为文科女大学生设计专门的心理课堂，展开如校园最阳光女大学生评选工作的活动。帮助她们远离过分炫耀、攀比，对荣誉、面子、外在相貌持正确的认识和态度。引导她们以学术专家、不图虚名的人为榜样，树立正确的荣辱观，努力在自我人格上完善自己。培养文科女大学生坚强、勤劳、换位思考、合作和集体意识，帮助文科女大学生树立正确的价值观、恋爱观、就业观。 2 加强文理工科学院的交流，促进共同发展 文科学院班级男女比例不均衡，女生过多，导致女生相对而言缺乏重视，缺少和异性的沟通，人际关系也不容易协调。中国教育报指出，文理交叉更能激发高校创新能力。实行文科学院与理工科学院在创新项目上的合作，有利于培养文科女大学生的思辩和创新能力。与此同时，文理科班级也应积极进行共建，共同举办并参加活动，共同上一部分公共通识课等，从而促进文科班级与理工科班级理念上形成一个大班，拓宽视野、全面发展、共同进步。 3 拓宽心理咨询途径，教师一对一指导 完善文科女大学生心理咨询中心的建设，让学生不仅能面对面进行心理疏导，也能通过电话、网络等途径进行咨询。针对文科女大学生在大学生活的不同阶段，分层次进行心理健康教育。让文科女大学生能顺利度过大一迷茫期，大二、大三懒惰期，大四的再迷茫期。同时指导她们尽早地进行职业规划，丰富充实大学生活。此外，让每个文科班级都应该有相应的心理老师做持续指导，在大学四年建立起极其信任的师生关系，让文科女大学生感受到关爱。 文科女大学生的心理问题需要得到社会、学校和女大学生自身的关注与重视，只有在三方的共同努力之下，文科女大学生才会有更好的发展平台，拥有更好的发展前景，从而走向更美好的未来。 大学生心理问题论文:关于大学生心理问题与违法犯罪行为关系的研究 当代大学生面对生活方式改变、愈来愈激烈的就业压力，大学生心理问题以及大学生违法犯罪行为问题也越来越让人忧虑。 一、心理问题与违法犯罪行为 心理是人脑对客观现实的反映。而人的行为受其心理的支配。犯罪心理是一切犯罪的前提条件，它是犯罪行为的内在动因和支配力量，犯罪行为是犯罪心理的外部表现。 （一）大学生心理问题的界定 大学生的心理问题是一个一般性的概念，它可以描述为心理问题、心理障碍、心理异常等等。大学生的心理问题没有绝对的标准，在心理学界，心理问题是与正常人对比而言的。一般情况下，绝大多数人拥有的心理与行为称之为常态，与众不同的、异于大多数人的心理与行为称之为异常。 （二）把“违法”与“犯罪”行为作为一个整体来研究 原因有二，一从刑事法学的角度看，是违法与犯罪两种行为的性质是截然不同的，但就行为人的心理而言，很多犯罪人的违法与犯罪心理却没有太大的差别。再者，从辩证唯物主义观来看，一般的犯罪行为都有一个量变到质变的发展规律，由违法行为演变为犯罪行为是多种犯罪的发展规律。 二、大学生的心理问题与违法犯罪行为的相关性 （一）大学生心理问题调查 大学生的心理问题主要表现在强迫、人际关系敏感、敌意、偏执等方面。具体表现在： 第一，敌对的显著性高，反映的是大学生对他人的敌视倾向。面对激烈的竞争和学习的压力，学生之间缺少必要的沟通，无形中增加了大学生的心理压力，这是校园大学生暴力行为和违法犯罪行为增多的心理原因。 第二，大学生精神偏执，也反映出大学生固执己见，盲目自信，缺少沟通与协作精神等，因而造成人际关系恶化，导致人际交往障碍，另外敌对的体验越发深刻，结果只会导致违法犯罪行为的增加。 第三，人际关系敏感，也反映出大学生交往知识和技能上存在不足，造成了大学生既渴望交往又害怕交往的心理困惑，从而增加了不自在感和自卑感，尤其是在与其他人相比较时更为突出。事实上缺少和谐的人际关系，往往会造成大学生封闭自我，恶性循环的结果，使大学生很难走出这个“怪圈”，很容易造成行为的异常。 （二）违法犯罪行为的调查 1.统计结果发现大学生犯罪主要以侵犯公民的人身权利为主。其中以抢劫、伤害、盗窃和杀人尤为突出。 大学生犯罪的特征主要表现在以下方面：一是物质欲求的驱动、一念之差而犯罪。二是青春期体格健壮、血气方刚，为发泄过剩精力而犯罪，表现为很强的暴力性。 2.大学生心理问题与违法犯罪相关性分析。相关是指两系列度量之间存在的数量上的相互依存关系。关于个人的欲求（心理）与违法行为之间的研究较多，其中“挫折攻击”理论认为，人有各种的欲求而且希望每一种欲求都能得到满足。一旦人的欲望不能得到满足就会产生挫折心理，这种挫折心理的产生必然伴生相应的“攻击”行为。如果行为人把攻击的目标指向社会或他人，必然会伴生出违法犯罪行为的发生。大学生也不例外，不健康的心态是导致自杀、自我挫败和违法犯罪等越轨行为发生的充分条件。个人前途与就业、学业问题、人际关系问题、恋爱问题、经济问题等需求不能满足时，产生的心理压力及其心理问题，最终引发违法犯罪行为的发生。 行为人的性格特质与其心理、犯罪行为问题的发生密切相关。一些大学生自制力弱，容易受外界的引诱，也容易屈服于内心的私欲或懒散，面对当今这个复杂纷呈、充满诱惑的世界，容易出现迷茫、甚至误入歧途。 三、预防大学生心理问题与犯罪行为发生的对策 预防大学生犯罪是一个复杂的社会系统工程，需要社会的各个部门积极参与配合，相互补充。 （一）社会方面――净化社会环境 加强精神文明建设，端正舆论导向，消除市场经济的负面影响，净化社会环境。同时加强优良传统教育，使大学生素质得以提高，从而预防犯罪。 （二）学校方面――思想、法制教育 1.强化法制教育。学校要多组织在校学生参与社会活动。如组织学生旁听法院庭审;组织学生到监狱考察参观。同时，各大专院校应增设法制宣传栏、宣传刊，采取各种方式有针对性地加强法律常识教育。 2.加强心理健康教育。学校要开展大学生心理健康教育和心理咨询活动，加大心理健康教育，建立常设心理咨询机构，使大学生心理健康教育步入科学化轨道。通过教育和调适活动，使大学生出现的心理冲突得以缓解和消除。 （三）家庭方面――营造良好的家庭氛围 要给孩子创造一个良好的家庭氛围。努力协调家庭关系，维护家庭结构的完整。同时家长要提高素质，学会正确的教育方法，多与孩子沟通。要规范自身行为，更好地进行言传身教，使孩子从小懂得基本道德生存规则。对孩子的违法违纪现象，要多加教育、引导，使他们认识错误，更正错误，促进其健康成长。 大学生心理问题论文:家庭干预在大学生心理问题处理中的作用 【摘要】家庭是大学生生活的最主要的场所，家庭及父母教育，是大学生心理和人格形成的关键因素，也往往是造成学生心理问题的最主要原因，深入分析家庭干预在大学生心理问题处理中的作用，不断探索大学生心理问题的家庭干预方式方法，是预防和解决大学生心理问题的有效途径。 【关键词】家庭干预 大学生 心理问题 作用 近年来，不断出现的高校大学生心理问题和极端事件，引起社会的极大关注，大学生心理健康问题，成为当今社会普遍关注的一个热点话题，同时，各个高校也越来越重视学生心理健康教育工作。家庭是大学生生活的最主要的场所，家庭及父母教育，是大学生心理和人格形成的关键因素，也往往是造成学生心理问题的最主要原因，据相关研究显示，“良好的家庭支持和积极的心理情绪之间存在显著的正相关，具有良好家庭支持的个体较少地遭受抑郁等不良情绪的痛苦”[1] 。由此可见，探索家庭干预在大学生心理问题处理中的作用，是解决部分学生心理问题的重要途径。 一、个案简介 大学生小张，女，来自于内蒙古一个贫困的农村，父母以务农为生。小张从小学习很好，高考时，以高出当地一本线70多分的好成绩考入理想中的大学。但是进入大学以后，面对许多优秀的同学，小张逐渐产生了消极和悲观心理，认为自己根本就不是学习的料，出现了严重的心理问题。后无奈之下，小张办理了休学手续。一年后，由于状况有了明显好转，小张重新回到了学校。但是返校后，她的情况一直不好。为了帮助小张尽快康复，学校老师请来了小张的母亲陪读。经过与小张母亲的深入沟通，发现小张的家庭教育中存在一定问题，了解到这一情况之后，辅导员老师与小张的母亲制定了专门的解决方案，针对家庭教育的部分问题，重点对小张进行社会性教育及挫折承受能力性教育，在面对困难时，能够更加勇敢，更加积极。经过一年多的专项训练，小张的情况有了明显好转，学习成绩有了较大提高，性格变得更加温和，与同学相处也越来越融洽。 二、案例分析 经过深入的案例分析，以及一年多来对于小张情况的实时跟踪，逐渐掌握了小张严重心理和精神问题出现的原因。主要有以下两个方面： 1.家庭环境导致的性格缺陷 小张的家出在内蒙古一个十分偏远的内陆山村，家中唯一的经济来源就是父母的务农收入，在上大学以前，小张从来没有出过远门，甚至连镇上都很少去。涉世未深，使得她过于天真，性格脆弱，人际关系和情感承受能力较差。 2.家庭教育导致的性格缺陷 小张父母的思想比较传统和保守，在父母的观念里，女孩就应该家教严格一些，懂规矩，少出门，因此，从小，小张就接受了十分保守、十分严格的家庭教育，这一方面使得她懂事、听话，但另一方面也造就了她保守任性的偏激性格，遇到事情，往往爱钻牛角尖。 三、家庭干预措施 认识到小张心理问题形成的具体原因之后，在心理中心专家的指导下，学校对小张进行了专项的治疗，形成了家庭式的治理方案，从家庭教育和家庭环境的角度对小张进行有效治疗。 1.与母亲的面对面谈话，扭转偏激性格 为了让小张真正地敞开心扉，诉说自己心中的困惑，同时也为了能够真正从家庭的角度对小张进行有效治疗，学校利用小张母亲在校陪读的优势，由辅导员组织，与小张及其母亲每周进行一次深入的谈话，让她在完全放松的情况下，真正地敞开心扉，向母亲表达自己多年以来的想法，同时，再由其辅导员和母亲适时的对其进行现场分析、现场开导。经过一年多的努力，小张的状况有了明显好转。从严重时期的暴躁、自闭，到后来的乐观、开朗。 2.与父亲的良好沟通，塑造温和性格 为了消除小张对于父母干预治疗的抵触心理，在心理中心老师的指导下，学校安排辅导员和小张的父亲定时沟通，转变小张父亲与小张沟通的方式，由原来的“命令式”转为“商谈式”，遇到问题的时候，更多的要求他以尊重的商量的态度来与小张进行沟通，使得帮扶工作更能得到小张的认可，也让小张更加愿意配合治疗;同时，也在这种良性的沟通过程当中，让小张体会到父母的苦心与不易，深切感受到父母对自己的浓浓爱意。 四、家庭干预在大学生心理问题处理中的作用分析 从小张这一典型的大学生心理问题案例中，不能完全断定家庭干预在大学生心理问题处理中的绝对作用，但是却从一个侧面上真实地反映出来家庭干预在大学生心理问题处理中不可或缺的重要性，充分重视家庭干预的重要性，不断探索大学生心理问题的家庭干预方式方法，是预防和解决大学生心理问题的有效途径，是我们所有高校思想政治教育工作者今后都应当十分重视的问题。 大学生心理问题论文:朋辈支持在大学生心理问题干预中的应用 [摘要]大学生朋辈支持与组织支持、家庭支持、自我支持都属于社会支持体系的范畴。由于大学生这个群体的独特性，在大学生心理危机干预过程中，朋辈支持的应用和完善对大学生的心理健康具有重要意义。 [关键词]朋辈支持；大学生；心理危机 随着中国经济的迅速发展，在社会转型和不同文化的相互撞击下，我国大学生心理问题的检出率逐年上升。樊福珉等人在清华大学的调查显示，在校生活期间，个人前途和就业（80.7%）、学业问题（78.3%）、人际关系问题（53.8%）是大学生常见的心理问题。面对心理问题，部分学生不能及时、主动地寻求帮助，导致心理问题发展为心理危机，有的甚至选择轻生来解决问题。由此可见，由于大学生心理问题多元化和个性化的特征，凭借高校专业心理咨询老师的力量已经无法及时并且有效地解决大学生心理咨询需求量大的难题。 朋辈支持，是指非专业心理工作者对需要心理帮助的年龄相当的朋辈给予心理开导、安慰和支持，提供一种心理辅导。它的实质是一种“准心理辅导”。由于“朋辈”含有“同伴”和“同辈”的意思，通常具有年龄相近、所关注的问题相似、享有共同的经验、价值观念、生活方式等特点，也具有自然性的共通性大、鸿沟小、防御性低、互动性高的先天优势。因此，朋辈支持在大学生心理问题干预中有着重大作用。 一、大学生朋辈支持的现状 朋辈支持最早源于美国，上世纪90年代被引入我国大陆，所以我国的朋辈支持具有起步晚、起点低的不足。高校扩招后，这种不足更加明显，具体表现为我国高校专业的心理咨询师数量严重不足，据调查，2006年我国高校专业心理咨询师与学生的平均比例是1：10986，这显然无法满足日益发展的心理健康教育工作的需要。由中国青少年研究中心的报告显示，大学生有了心理问题，选择首先向朋友倾诉的占了79.8%，然后依次向母亲（45.5%）、同学（38.6%）、恋人（30.9%）、选择向心理咨询师倾诉的仅占3.2%。 为了弥补专业心理咨询老师的不足，同时考虑到大学生的偏好选择，朋辈支持作为高校心理健康教育的重要补充为我国许多心理健康教育工作者接受和推广。我国沿岸地区，如浙江、广东地区的部分高校最先开始这方面的实践尝试，之后全国许多高校都开始逐渐更新和转变学校心理健康教育的观念与方式，朋辈支持已成为高校心理健康教育和心理辅导的重要途径之一！因此，我国的朋辈支持实施时间虽然较短，但目前却已经有了一定的发展和成果。 二、大学生朋辈支持的方法 1、角色扮演法 角色扮演法是指用表演的方式来启发团体成员对心理问题及自我情况有所认识的一种方法。角色扮演法适用于群体式的朋辈支持活动，它对于解决学生心理问题，促进学生的心理健康发展有十分重要的意义。在角色扮演中，学生既是训练者，又是被训练者，学生通过扮演特定的角色，模仿现实中特定的生活情景，有利于宣泄和释放压抑的情感，达到排除心理困扰和解决心理问题的目的，而且也能取得教育其他同学的效果。 2、匿名互动法 匿名互动法是学生采用匿名的手段与朋辈进行互动，从而对朋辈的心理和行为施加积极影响的一种方法。匿名的意义不是取消身份，而是在于建立身份。同时，匿名的隔离功能可以跨越时空障碍与生理上的限制，从而实现面对面交谈中一般不能达到的功效。当大学生出现心理问题时，往往由于自尊心较强，不愿意受到别人的当面干涉和控制，所以从效果上看，匿名互动法要优于直接的建议和命令式的要求。 3、心理暗示法 心理暗示法是指用含蓄的间接的方式对人的心理和行为产生影响，从而接受外界或他人的愿望、观念、情绪、判断、态度的一种方法。其具体又可以分为环境暗示法、语言暗示法、肢体暗示法、榜样暗示法等。由于大学生之间通常具有默契多、模仿多、从众多、强迫少、要求少、命令少的特点，所以朋辈之间采用心理暗示法对解决大学生心理问题会取得比较好的效果。但要注意的是，采用心理暗示法要注意把握积极暗示，克服消极暗示。 4、换位思考法 换位思考法就是平常说的“将心比心”，是通过“设身处地”的角色换位来了解、分析和处理对方心理问题的方法。运用换位思考法，朋辈支持的辅导员能够对支持对象的具体情况与各自特点进行了解与掌握，进而认识到支持对象的实际需求。同时，换位思考法的运用要坚持不违背道德的原则，因为如果无原则地使用换位思考法，可能会导致过于偏袒对方或者角色混乱的后果，使心理问题更加复杂，不利于朋辈支持的开展。 三、大学生朋辈支持的问题 1、朋辈支持缺乏专业的督导 由于朋辈支持的辅导员都是由学生担任，虽然他们本身足够优秀，并且他们之前也或多或少经过了专门的培训，但是由于都是同龄人且专业能力有限、本身人生阅历有限等因素，他们更偏向于解决一般的心理问题，比如一些生活问题、情绪问题、人际交往问题，当遇到一些较为严重的心理问题时，作为朋辈支持的辅导员不但无法解决，自己反而容易产生新的心理困扰，需要向更高一级的心理咨询老师求助。因此为了提升朋辈支持辅导员的素质，提升其辅导能力，提高其工作效率，作为朋辈支持的辅导员必须接受定期的专业督导。督导的根本意义在于为朋辈支持的辅导员在工作中遇到的问题提供及时的、具体的、恰当的帮助与指导。然而我国很多高校由于没有开设心理学专业，专业心理学咨询老师数量很少，这就使得参与朋辈支持的辅导员的辅导能力缺乏专业的督导。 2、朋辈支持缺乏较好的载体 现阶段，朋辈支持的载体很多并且深入到了大学生活的很多方面，如海报宣传、拓展活动、个别帮扶、群体讲座等，但是由于其连续性较差和缺乏经费支撑等因素，这些载体并没能达到预期的效果。另外，大多数高校开展朋辈支持基本利用心理嘉年华、“5.25”心理健康日作为载体，这也只是蜻蜓点水，往往热闹一时，没有真正将朋辈支持做到普及到全校、落实到个人。身为校级组织的大学生心理健康协会，作为校园中活跃的组织形式，尚未充分的发挥它的重要作用，而网络平台，作为大学生活动最密集、最频繁的空间，尚且还没有在朋辈支持中作为极佳的载体充分发挥作用。 3、朋辈支持缺乏校际的合作 我国的朋辈支持是在借鉴国外先进经验的基础上发展起来的一种“准心理辅导”。如果我们的借鉴只是模仿或者是简单的尝试，而没有结合自身特点发挥后发优势的话，我们必定将是永远落后的。以美国的朋辈教育联合会为例，它由美国500多个致力于朋辈心理辅导推广的组织构成，其中大多数组织就是学校，并它制定了一个朋辈心理辅导的统一标准。然而目前我国各大高校朋辈支持的开展都是各自为纲，每个学校都有其自己的工作流程、工作机构、培训机制和考评方法，同时，各个高校间沟通和合作很少，这也导致了学校之间的差异很大，总体水平很难得到统一的提高。 四、大学生朋辈支持的完善和提高 1、注重朋辈支持的质量督导与效果评估 朋辈支持是在学生之间进行的互助活动，没有固定的时间和地点，所以无法和专业的心理辅导那样进行科学的督导，但是可以进行一些类似的工作。其做法是相互督导，即在督导的过程中，朋辈支持的辅导员相互交流心得体会，互议互评，从“同行”的经验中反思、提高，形成一种相互提醒、相互帮助、相互支持的局面。此外，对朋辈支持的辅导员进行效果评估也是一项十分重要的举措，它包括过程性评估、总结性评估和追踪性评估。而它的目的在于了解朋辈支持的每个环节是否科学、其效果能否持续以及成员对朋辈支持是否满意。 2、探索灵活多样的朋辈支持新载体 为了使朋辈支持的意义广泛深入人心，各高校要依托各种载体展开朋辈支持。如通过校园广播、校报、心理知识竞赛、讲座、广告栏等形式开展朋辈支持，大力宣传朋辈支持的优势，传播朋辈支持的理念，扩大朋辈支持的影响；大学生心理健康协会作为一个校级的组织，对学生具有很强的影响力，我们可以借助大学生心理健康协会这一载体扩大朋辈支持对有心理健康问题的大学生的影响，更好的发挥朋辈支持的积极作用；此外，我们还可以通过网络平台建立大学生朋辈支持网，开辟网上答疑栏目，增强朋辈支持的深度和强度。 3、建立朋辈支持的区域性组织机构 在全国不同区域内建立高校朋辈支持的管理组织，这个区域可以是一个大学城、一个区或者是一个市、一个省。其目的是用来协调和统筹管理各高校，从而可以通过制定一个统一的工作机构、工作流程、培训机制和考评方法，开展校与校之间的交流和合作，如师资共享、心得体会交流、定期举办主题沙龙、活动评析、个案会商和现场检讨等形式来提高朋辈支持的实施质量，拓展这项工作的深度与广度，扩大朋辈支持的影响。 大学生心理问题论文:大学生心理问题高危群体筛查及疏导机制研究 摘要：在校大学生学历层次较高，作为高素质人群也是心理问题高发群体的，尤其当代大学生面临更多的社会压力，高校教育管理者需要通过心理调查问卷等方式，将大学生中心理问题高危人权进行筛查、甄别，以确定大学生群体中心理危机的高发群体，进而通过建立完善的心理疏导机制，降低该群体心理危机发生的频率，确保大学生群体的心理健康。 关键词：大学生 高危群体 筛查 疏导 心理危机的发生一方面取决于个体本身所面临的社会环境，长期置于高压以及精神紧张的状况下，容易造成个体精神过敏等症状，从而诱发心理危机的发生。另一方面取决于个体本身的状况，个体对外在压力的反映不尽相同，面对压力的不同处理方式也是造成一部分个体心理危机高发的原因。大学生是接受高等教育的高素质人群，但也正是这个群体近年来心理问题发生的频率不断增高，基于心理问题为基础的突发事件不断出现，尤其是马加爵事件的发生，具有很强的警示性。因此，对心理高危群体的筛查与疏导是我国高等学校管理者必须面临的重要课题。 1 大学生高危群体筛查方式选择 高校大学生群体处于从高中阶段到社会、工作的过渡期，也处于生理和心理成长的重要时期。随着整体上我国高校大学生心理和生理成熟期的提前，高校大学生在生理上已经成熟，具备独立处理问题的能力基础，但心理成熟程度较低，人生观、价值观也没有完全形成，在处理社会问题、面临各种抉择的情况下，经常会出现目标不明确、方法选择不确定等心理不成熟表现。这种心理上的不成熟也致使大学生群体心理问题高发，同时加上高校对有心理问题的学生缺乏有效的筛查和疏导机制，致使大量有心理问题的学生不能及早的发现，错过了最佳的心理咨询与疏导期。近年来随着我国高校扩招，高等学校大学生规模不断扩大，高校教育教育资源却没有得到相应提升，专业的心理辅导、教育教师队伍欠缺，也没有完善的心理疏导机制，这些都使得高校对大学生群体中心理高危人群缺乏有效的管控体制，完备的高危人群筛查机制已经是高校必须建立的教育管理制度。 心理问题高危群体的大学生大多在进入高校之前，受到家庭经济以及成长环境的影响，心理上已经存在心理问题的倾向，由于高中阶段教育普遍管理较为严格，问题倾向不易表现出来。进入高校之后，在较为宽松的管理环境下，个体心理问题倾向更容易表现出来。但大学相对独立的生活环境，导致心理问题高危的个体不易被发现：相对独立而又处于自尊心较重的年龄，存在心理问题的大学生一般更加不愿与人交流，反而加重了心理问题的病发率。现在我国高校普遍实施的针对大学新生的心理普查的方法，通过使用大学生人格问卷（UPI），在大学生自身完成问卷的基础上，由高校教育管理者完成问卷的整理与分析，但数据处理分析主要是由高校学生管理者、辅导员等完成，高校辅导员群体缺乏专业的心理知识，在问卷调查实施、调查以及分析过程中，都缺乏专业心理教师的专业分析能力，造成数据分析不够准确，不能够准确的把握新生中存在心理问题的群体。同时UPI问卷的调查方式也过于单一，调查数据缺乏其他检测方法的印汪，需要通过多种有效检测方法进行补充检测。 除使用UPI调查问卷之外，我国高校还在使用《中国大学生心理健康量表》（ CCSMHS）、艾森克人格问卷（EPQ）、近期精神健康状况（SCL-90）等。EPQ问卷是由英国心理学家艾森克教授编制的，在艾森克看来，人的心理问题是由性格特征、人的情绪特征以及心理变态倾向特征等三个基本特征决定的，其问卷设计的基本原则也是建立在这个认识的基础上的。在问题设定的基础上，通过设定内外倾向、神经质、精神质以及效度量表等四个维度的度量值，通过对制定针对性的问卷。可以有效的度量出被调查者的心理问题倾向。SCL-90同样是国际上比较通用的心理症状筛查方法，这个调查表同样是通过对调查者的行为方式、生活习惯以及人际关系等外在行为特征，以及调查者的情绪、思维、意识等等内在特征，综合来考察调查者的心理状况。CCSMHS我国学者根据我国大学生的具体特征，在SCL-90调查问卷的基础上，增加了更多的调查维度，作为度量表，这使得CCSMHS较传统的调查表更加全面。通过使用多种调查方式，可以使得各种数据能够相互确认，获得大学生心理问题高危群体的准确数据。 2 大学生高危群体的特征 通过使用多种调查问卷，针对我国高校在校学生的筛查，发现我国高校心理问题高危群体主要有以下特征： 首先是大学生心理问题高危群体中，大多家庭存在问题。大学生的生长环境对大学生的心理状况有着重要影响，家庭环境是否健全以及家庭父母关系是否融洽都对大学生心理状况有影响，在对大学生心理状况的分析调查中，发现大学生心理问题高危群体存在着家庭不健全、单亲家庭或是失去双亲家庭，由于长期家庭成长情感环境的不完整，学生在成长过程中，心理情感长期得不到满足，家庭对其心理、情感长期缺乏关注，都造成这部分学生的缺失感和被忽视感。同样由于家庭成员之间长期关系紧张，致使大学生心理上出现抑郁、焦虑等心理。家庭经济状况对大学生心理状况也存在影响，尤其是经济困难群体，大学生在进人大学后，随着心理成熟和独立社会关系的形成，有着自身独立的人际交往群体，在与群体的交往的过程中，由于家庭经济闲难，大学生在人际交往中往往出现自卑感和孤独感，不愿意与其他人进行交往，造成性格孤僻，促使心理问题高发。 其次是大学生心理高危群体普遍存在学业上的闲难。在我国现在高等教育招生体制下，进入高校的大学生尤其是重点大学的学生，大多数是在高中阶段学习的佼佼者，但高校对教学模式和知识结构，不同于高中的应试教育模式。单纯的考试成绩不再作为唯一衡量学生成绩的标准，致使一部分原来学习优秀的大学生，在大学阶段学习中不能得到很好的成绩，尤其是在各种奖学金等奖项的评选中，学习成绩不是单一的衡量标准，成绩上的不如意造成大学生心理落差较大，心理出现问题。此外学业上的困境还存在于部分学生对所学专业不感兴趣，高中阶段的教育属于应试教育，高中生学习很难出于兴趣，仅仅是为了参加高考。但在高考专业选择报考中，受到专业就业前景、不同学校各个专业培养方式以及不同专业之间的差异，都导致大学生在专业学习的过程中，因为专业教学不符合大学生的兴趣，大学生不能以积极的学习态度对待学习，从而在学习中表现出消极、厌学等心理。 再次是人际关系处理不恰当。大学阶段不同于高中阶段的一个重要特征就是大学阶段学生面临更为复杂的社会环境，有着各种人际关系需要去处理，这种社会关系一方面表现为同学之间、与老师之间、与社会各个主体之间的关系，大学生个体处理人际关系方式的不同，在处理社会关系中表现为人际关系处理的不融洽，不能很好地融人到集体生活中，遇到心理问题缺乏倾诉和沟通的对象。另一方面关系表现为恋爱关系的处理，在大学阶段，恋爱关系是大学生面临的另外一项重要关系，恋爱对大学生心理的影响更为严重，在对大学生心理问题的普查中，由于恋爱挫折诱发悲观、绝望等不恰当情绪倾向，会较长时间影响到大学生心理情绪，长期的情感关系处理的不恰当严重影响大学生心理。 3 大学生高危群体的疏导 对出现心理问题的大学生如果能够及时的进行疏导，能够有效的降低心理疾病发生的几率，尤其是对大学生心理问题高危全体的处理，通过筛查机制，将具有心理问题的高危群体进行有针对性的教育，高校需要建立完善的心理问题疏导机制： 首先建立更为全面的新生入学教育体制，对筛查出来的心理上存在人际关系处理不恰当等方面存在倾向的高危群体，进行较为有效地入学教育，将大学期间人际关系、人际交往的特征，以及正确处理恋爱关系的方式等内容进行教育，让新生及早的适应大学的生活，确立正确的处理人际关系的方式。同时对高校专业知识学习特征与高中学习的不同，以及高校各个专业的知识特征与学习方式的教育，把大学阶段的学习的特殊性教授给学生，让学生能够及时的处理专业学习中的各种闲难，克服由于专业学习不顺畅造成的心理问题。 其次是对大学生进行完善人格教育。大学阶段是大学生人格形成的重要期，由于人格不健全造成的心理问题，同样是造成我国高校大学生心理问题的主要障碍，我国现有的高校教学管理体制中，对知识的教育一直是最重要的教学内容，知识的传授被界定为高校教育的重要任务，这本身的是对高校教学任务的曲解。高校对人才的培养，除了知识的传授以外，对大学生进行完善的人格教育，这也是我国传统教育应有的内容。在我国高校现行的课程教学体系中，除了通过思想道德修养、社交礼仪等课程教学之外，还可以再设置针对我国大学生人格形成的专业知识课程，完善大学生人格教育。 再次是对大学高危群体的心理健康教育。我国的高校已经认识专业心理健康教育的重要性，也尝试建立心理健康教学、咨询以及治疗机制，但由于专业师资教学力量的不足，造成在我国专业的心理健康教学、咨询过程中，对高危群体的教育、疏导不够及时。在高校课程教学中植人心理课程教育、建立专业的心理咨询室，将社会专业的心理咨询机构引入到高校心理健康教育和咨询中，以弥补高校专业心理教师的不足，实现高校对心理问题高危全体心理健康教育、疏导的全覆盖。 高校心理高危群体的存在对该群体本身而言，在缺乏疏导的情况下会导致其心理问题更为严重，现在高校频发的走失、自杀等都是因为不能及时有效的对高危群体进行发现、疏导。该群体的存在对高校本身的稳定也是个重要障碍，我国高校学生管理者面临的重要任务就是要维持高校学生的稳定，心理问题高危群体的存在严重影响到了正常的高校教学秩序，也容易对其他学生造成不良的心理倾向的影响，这种心理问题传染效应对具有心理问题倾向的学生有着重要影响。这些都要求通过使用各种心理调查等方式，及早筛查出有心理问题倾向的学生，及早通过心理健康教育、心理咨询等疏导机制，降低心理问题发生的几率。 大学生心理问题论文:当代大学生心理问题探析 摘 要 文章探讨当代大学生心理存在的四个主要问题及其表现，并对产生问题的原因进行分析，指出大学生心理问题的产生有复杂的社会因素和现实因素，进而根据大学生的不同心理问题提出了相应的解决办法。 关键词 当代大学生 心理问题 教育 关注大学生心理健康同传授知识与技能同等重要。大学生心理问题产生的原因比较复杂，有自身、家庭、学校和社会的等等，但鉴于他们学习与生活是直接或间接在学校的管理之下，他们的心理状况与学校教育有最密切的关系，所以学校教育与引导对学生心理问题的产生负有不可推卸的责任。学校应高度重视，针对不同的学生、不同的问题采取不同的预防机制。 1 大学生的心理问题与原因分析 1.1 自我意识的模糊与困惑 新生入学后，没有形成稳定的价值观，自我意识还比较模糊，看问题与处理问题往往容易片面主观，伴随着自身的心理易损性，在遇到挫折和失败时，就会表现出怯懦自卑、灰心丧气。同时，新生对于他人给予的评价非常敏感和关注，有时一些并不重要的随意评价，也会引起他们内心很大的情绪波动和应激反应，甚至丧失了自我。 1.2 心理适应障碍 大学与中学的环境差别很大，环境的改变会导致大学生极易出现矛盾和困惑心理，情绪上表现为对现实的失落感。中学教师为了激励高中生努力学习，考上大学，习惯性把大学描绘成一个“世外桃源”，学生也将考入大学作为终极目标来激励自己。但当学生真正进入大学校园后，当最初的兴奋慢慢消退的时候，他们发现一些现实和事实与想象中的差别很大，由此在心理上会产生落差，会表现出各种不健康的心态，严重影响学生生活与自信心，学生对专业学习也会相当的困惑。大学学习与中学学习相比，方法迥异，大学学习更注重的是自主性、灵活性和探索性。部分学生进大学后，感觉突然从中学的严格管教模式中解放了出来，终日无所事事，无所适从，无法适应大学学习与生活，导致心中苦闷和焦虑。还有一部分学生表现出对大学新的生活环境不适应，从原来过多的依赖父母到完全独立的大学集体生活，心理上容易产生孤独感和空洞感。 1.3 人际交往障碍 部分大学生不善言辞，语言表达能力较差，在人际交往时有心理障碍。他们往往把自己的内心情感封闭起来，害怕与他人沟通，表达释放自己的思想感情。他们内心总是处于需要交流而又害怕交往的矛盾之中，情绪难以释放，最后极易导致孤独、抑郁，甚至自卑。另外部分学生因为性格上与大众有差异，平时与其他同学不合群，遭到多数同学的冷漠或者排斥，渐渐地，他们便独来独往，鲜与他人接触和交流，长时间之后就会产生受冷落、性格孤僻、性格粗暴等心理问题。 1.4 毕业生的危机感 当今社会迅猛发展，大学生顺应时代要求肩负起祖国发展的重任。但面对当今社会就业难的问题，毕业生承受的心理压力越来越大。目前的大学教育普遍重视课本理论知识的教育，而对学生的职业发展教育不够重视，导致很多大学生对自己的职业发展规划不太关心，也不太注重自己求职技巧的学习与了解，缺乏必要的就业技巧。当面临毕业的时候，突然感觉学校教育与市场需求严重脱节。加之很多毕业生对就业期望值的过高，就业成了毕业生最大的心病，随着毕业的临近，许多心理问题也随之而来，表现为情绪上的焦虑、自卑，对未来生活的迷茫与恐惧。 综上，大学生心理问题的产生有复杂的社会因素和现实因素。学生心理问题的实质主要在于两个方面：（1）社会交往方面部分学生进入高校后，不知道该如何具体地发挥自己的优点。与班上一些能力强、多才多艺的同学相比，感觉自己事事不如人，逐渐产生自卑心理。对于自身的缺点与不足，又无法有意识地克服或者改善、完善自己，进而逐渐产生自卑心理，产生抑郁心理。（2）学习方面部分大学生易产生学习焦虑。有的学生在中学成绩名列前茅，但进了大学后，人才济济，虽很努力但有时事与愿违，致使心理落差很大，造成精神高度紧张、思维迟钝、记忆力减退、学习效率下降等心理焦虑，有的还恐惧考试，出现精神紧张恐惧，心烦意乱等症状。 2 大学生心问题解决的对策 2.1 注重人际交往引导与训练 针对大学生在生活人际交往中的不良心理和情绪，应加强大学生的人际交往教育，及时加以耐心引导和帮助，合理设计大学生人际交往能力训练活动和实施程序，传授人际交往方法和技巧，并进行具体的实践，鼓励他们踊跃参加，在团体活动中，开放自己，接纳别人，形成新的人际交往理念和交往行为，使他们以良好的心态去面对大学中新的人际交往和人际环境。另外，引导他们注重自身在人际交往中的品德修养，让他们在训练中学会人际交往间的真诚、尊重、信任和宽容，获得他人的信任和尊重，在现实生活中找到真诚的友谊。同时，学校或班级应经常组织积极向上、丰富多彩的集体活动，为大学生人际交往提供实践条件，充实生活，密切学生与社会之间的联系，体验个人同他人、集体、社会的复杂关系，在实践活动中培养积极的人际交往心理，建立起和谐的人际关系，丰富精神世界。对于个别性格特别内向、不善交际以及患有社交恐惧症的学生，可进行心理咨询，通过建立特殊的人际交往能力训练班等形式，使他们得走出自我，融入新的大家庭之中。 2.2 磨炼意志，提高情绪的调适能力与心理承受能力 大学要积极制定与引导大学生的社会实践活动，学生通过接触社会、了解社会、服务社会，培养创新精神、实践能力和动手操作能力，最重要的是使他们的意志得到磨炼，正确地面对挫折与困境，积极寻求解决办法并总结经验和教训；指导学生在社会实践中控制与调节自己的情绪，遇事冷静，严以律已，宽以待人，适度地自我安慰，合情合理地对待自己的各种需要，提高对挫折与困难的心理承受力，具有较为过硬的心理素质。 2.3 增加大学生心理健康教育的活动形式，加强心理教育师的师资队伍建设 我国的心理学科建设还不是很完善，应注重通过开展心理健康活动来检验大学生的心理健康状况。加强心理教育老师的师资队伍，进行专业化的训练，当学生需要心理咨询时，学校老师可以担当心理开导的工作，让学生可以找到倾诉对象。要深入了解学生实际情况，针对客观事实，分析原因，找到解决的对策，引导学生走出困境和误区。同时，还要引导学生之间互相进行开导，他们之间是距离最近的，了解最多的，学生之间的相互了解更加有助于心理问题的提早发现和解决。 2.4 树立正确的世界观、人生观和价值观 世界观、人生观和价值观的形成不是一朝一夕的事情，要注重培养大学生树立正确的世界观、人生观和价值观。当代大学生充满激情与理想，敢于追求，每个人的内心对社会、对自身都有美好的设计，但是由于他们还不够成熟，情绪波动大，感情时而强烈时而脆弱，知识与经验的积累不够，在对很多事物的认识上经常带有主观性，或者是比较片面和肤浅。高校教师需循循善诱，因势利导，教育他们在体现自我的同时，关注周边的社会而紧密联系社会实际，使之达成一种和谐的平衡，保持健康心理的水平。 总之，大学生心理教育是一个复杂的问题，教师、学校教辅人员、家长和其他不同领域的社会角色都应给予高度重视，不断探讨其成因和提出解决办法。

浅谈农产品绿色营销:基于绿色品牌的陕南农产品营销竞争力提升研究 此文为安康学院院级重点项目《基于品牌经济的安康农产品绿色品牌战略研究》阶段性成果 [摘 要] 近年来，随着消费者对绿色产品认识的提高以及健康消费观念的增强，绿色品牌农产品以鲜明的形象和安全的品质受到消费者的欢迎。本文在分析陕南农产品绿色品牌现状后，就如何发挥陕南资源优势，构建陕南农产品绿色品牌，借助绿色品牌提升陕南绿色农产品市场竞争力提出了相关对策。 [关键词] 绿色消费 绿色品牌 营销竞争力 近年来，陕西省委、省政府在十一五”经济和社会发展的规划纲要中指出：“陕南要充分发挥自然环境优美、生物资源和水资源丰富的优势，以发展绿色产业为重点，实现突破发展”。陕南泛指陕西南部汉中、安康、商洛三市，地处秦巴山区，该地区自然环境优美，生物资源和水资源丰富，属经济欠发达地区，农业在国民经济中占据重要地位。如何充分发挥陕南的资源优势，打造陕南农产品绿色品牌，通过绿色品牌提高陕南农产品市场竞争力，对于农业增效、农民增收、“实现陕南突破发展”都具有十分重要的意义。 一、陕南农产品绿色品牌现状 1.绿色农产品品牌意识淡薄，农产品缺少自己的品牌。由于农民远离市场并且信息不对称，不能很好的认识到农产品品牌的重要作用，所以在现实的农产品生产和销售中很少采用自己的品牌来为自己的产品包装，大部分的农产品都是以原材料、初级产品的形式销售出去，使得农产品的销售很难达到较高的价格。越是没有较高的价格，生产农产品的农民以及企业就没有多余的资金投入到农产品的品牌上，农产品的销售也就不能靠品牌取胜。 2.生产规模分散和细小，生产集约化程度低下。陕南绝大多数农产品是以农户为单位进行分散经营的，很难形成规模优势。如陕南的十多个产茶县区，都存在生产规模小,种植分散的问题,各县都有自己的名茶,甚至一个县有多个注册品牌。从紫阳毛尖到西乡午子仙毫、定军茗眉、宁强雀舌等,一个品牌产量最大的只有几十吨,最小的仅有数百公斤。没有一个可以像西湖龙井、安溪乌龙那样成为本省茶叶的代表。许多绿色农产品都是由于自身水平以及财力等原因也缺乏创建品牌、宣传品牌的能力，农产品的销售也就不能靠品牌取胜，缺乏竞争力。 3.绿色农产品生产经营者品牌经营管理能力有限。陕南绿色农产品的生产环节基本是农户，完全缺乏品牌经营能力。陕南绿色农产品加工企业中，很多企业的资产和产值都很低。企业规模过于分散和细小，在品牌经营管理上下的力气也不够。再者，这些加工企业一般是对农产品收购后进行简单加工，很少有企业延伸到品种改良、生产环节质量监控等环节，产品的档次不高，自然就影响了品牌的塑造。 4.缺乏统筹管理，绿色品牌宣传力度较小，影响绿色品牌的塑造。相对于其他地区而言，陕南地区属于经济欠发达地区，多数县区属于国家级贫困、省级贫困县区，地方财力有限，所以疏于对绿色品牌的统筹管理，在塑造绿色品牌的宣传工作力度上较小，造成绿色农产品知名度低，区域内品牌管理混乱，品牌差异不大，难以占领市场。在一定程度上影响了绿色农产品的销售。 5.品牌技术含量低, 缺乏竞争力。陕南现有的大部分品牌农产品，都是凭借资源优势而发展起来的，一般是对农产品收购后进行简单的清洗、分检、包装,有些加上简单的烘干、打蜡等简单加工,很少有企业向后延深到品种改良、生产环节质量监控等环节。而农户生产规模小,生产经营人数众多,技术水平不高,生产过程规范化程度低,产品参差不齐,所以导致品牌农产品质量稳定性较差，缺乏竞争力。 二、基于绿色品牌的农产品竞争力提升措施建议 针对陕南绿色农产品绿色品牌的现状，结合陕南客观实际，有以下促进陕南农产品市场竞争力的建议： 1.实施标准化的管理，提高绿色农产品质量。产品质量是品牌的生命，而对于绿色农产品而言，保证产品质量只能通过实施标准化的质量管理。而政府是质量管理标准的制定者，绿色农产品生产企业是质量管理标准的实施者。一方面是政府相关部门协调组织绿色农产品生产者制定有利于竞争的质量管理标准，保证绿色农产品的质量。另一方面，就是研究如何有效实施质量管理标准，在这个环节中，目前陕南绿色农产品的生产农户经营分散，集约化程度低，而成功的经验就是借助于“公司+基地+农户”的经营模式，利用先进的经营模式保证标准化管理的有效进行。第三方面，陕南农产品可通过利用自身独特的资源优势来进行“有机认证”、“绿色食品认证”等认证，来促进农产品生产标准化管理，促进品牌的打造。通过严格规范的生产流程来保证绿色农产品质量，来以绿色品牌取得绿色农产品市场竞争力，来应对市场竞争。 2.依靠科技创新，不断的强化绿色农产品的品牌，提升农产品市场竞争力。科技创新是实施品牌战略、提高农产品竞争力的关键措施。近年来，农产品市场竞争日益激烈，在市场上的农产品的竞争已逐步演变成农业科技的竞争，谁的农业科技水平领先谁的农业就会获得领先权，就具有市场竞争力。所以对于陕南绿色农产品，尽管有良好的绿色生态生长环境，但还存在一些生产、经营上的问题。只有不断依靠依靠科技支持，加大绿色农产品科技含量和质量,才能从总体上改变当前农产品竞争力低下的状况。另外，绿色农产品的核心价值体现在“绿色”二字;这就要求农产品加工生产者利用科技推动,不断提高绿色农产品质量水平,真正体现“绿色”真正内涵,为绿色品牌产品营销提供保障,推进绿色农产品产业的发展。 3.进行准确地品牌定位，突出品牌特色。品牌定位是为自己的品牌在市场上树立明确的、有利竞争、符合消费者需要的品牌形象。应从几方面来看：一是找准品牌传达的本质信息。对于绿色农产品而言，其品牌传达的本质信息是“优质、营养、安全、无污染”;二是力求突出品牌特色，陕南绿色农产品的“卖点”就是“绿色”、“富硒”等，这将为陕南绿色特色品牌塑造提供支撑。另外就是“南水北调水源地”的水，水是农产品生产的重要资源，利用优质的水资源体现陕南绿色农产品的卓越品质，利用““南水北调水源地”打造区域特色品牌，提升陕南农产品市场影响力。 4.建立合理的支持机制，推进绿色品牌的形成和发展。打造绿色品牌，提升农产品竞争力离不开政府的支持，在这个过程中，政府应转换职能，树立服务品牌发展的服务者形象，从信息和资金多方面，对绿色品牌发展给予支持。首先，要支持绿色农产品质量认证，各级政府应建立支持企业进行质量认证的长效机制，从资金和信息咨询服务等方面对开展ISO9000、ISO14000、HACCP、“有机认证”、“绿色食品认证”等认证的企业给予一定的支持。第二，支持农民生产绿色农产品，可借鉴国外的经验，有重点、有选择的利用WTO规则，尝试对陕南从事绿色农产品生产的农民给予直接补贴，提高农民生产的积极性。第三，支持绿色农产品生产企业，政府可通过财政补贴、税收优惠、信贷优惠政策、技术支持等积极措施引导外资和社会资金流向绿色农产品生产、流通领域，推进绿色品牌的形成和发展。 5.整合品牌资源，提高配置效率。陕南现在存在的问题就是绿色农产品品牌资源较为分散，影响了资源的有效配置。政府可考虑打破行政区域的限制，对地域相近、生产性质相同、产品形式相近的的企业和品牌进行资源整合，推进统一品牌、统一标识、统一产品标准、统一包装、统一价格、统一销售渠道等，从而提高资源配置效率。还可考虑把旅游和绿色农产品品牌结合起来，先让消费者通过旅游认识、了解绿色农产品生产区域的生态环境条件和生产条件的信息，从而接受陕南绿色农产品，促进绿色品牌发展，提升陕南绿色农产品的市场竞争力。 创建绿色品牌,通过绿色品牌促进弱质农业向强质产业发展是一个重要战略问题。只有抓好绿色品牌建设,才能不断增强绿色农产品在国际、国内市场上的竞争力,从而推进陕南经济的快速、全面发展，最终实现“陕南突破发展”。 浅谈农产品绿色营销:农产品实施绿色营销的机制与对策 [摘要] 随着社会经济的发展和人们环保意识的增强，绿色农产品的需求量大大增加。开发绿色农产品，实现农产品绿色营销已成为国际性发展的大趋势。文章阐述了农产品绿色营销的内涵，分析了农产品实施绿色营销的内外部因素的“双逼”机制，在此基础上提出了农产品实施绿色营销的政府和企业双层面对策。 [关键词] 农产品 绿色营销 机制与对策 一、农产品绿色营销的内涵 上世纪90年代以来，环保成为许多发达国家政府和民众所关心的议题。环境保护意识和市场营销观念相结合，产生了绿色营销思想。绿色营销观念的兴起，对社会的生产模式和消费模式产生了重大影响，已成为现代社会的主流营销方式。而农产品绿色营销作为其中的重要组成部分，也引起全世界的广泛关注，并呈现出快速发展的新趋势。 农产品绿色营销是指农产品企业在可持续发展观念要求下，把自身利益同消费者利益、社会利益有机结合起来，在农产品研发、生产、销售和售后服务全过程中，充分考虑以保护生态环境为主要内容的“绿色”因素，引导和满足消费者对绿色农产品的需求，提高农产品绿色竞争力，实现企业自身的可持续发展。 农产品绿色营销的内涵可以从三个层面理解：其一，节约原材料，保护地球资源，以保证农产品企业持续发展需要的各种资源；其二，确保农产品安全、卫生和方便，以利于人们的身心健康和生活品质提升；其三，引导绿色消费，培养人们的绿色意识，优化人们的生存环境。 二、农产品实施绿色营销的机制分析 1.农产品实施绿色营销的外部驱动因素 (1)生态环境恶化呼唤绿色营销。在工业化进程中由于对环境与发展的问题处理不当，造成了全球性的环境污染和生态破坏，对人类的生存和发展构成了严重威胁。如热带雨林地区每年丧失1130万公顷森林，300亿吨土壤因为侵蚀损失，1200万公顷土地失去肥力，慢慢变成沙漠。我国近来酸雨危害日益严重，每年造成经济损失达几百亿元，受影响面积占国土的三分之一。据相关调查结果显示，在全国调查的3518.8万吨农畜产品中，有650万吨产品污染物残留超标，占监测总量的18.5%，其中受污染最重的是蛋类、蔬菜，水果、肉类、粮食也在其中。为了人类的生存与健康，人类必须采取有效措施遏制农业生态环境的恶化，其中在农业生产经营中开展绿色营销便是一种行之有效的手段。 (2)绿色消费兴起引领绿色营销。严峻的生态危机、环境污染，促使人们重新考虑原来的消费观念和价值取向，逐步抛弃原来的高消费、高污染的生活方式。另外，随着经济的发展和人们生活水平的提高，人们的健康、安全意识大大增强，崇尚自然、关注环保、注重安全、追求健康的思想已深刻影响着人们的消费行为，绿色消费渐渐成为世界消费主流。据资料调查，77%的美国民众认为其消费选择受到公司环境信誉的影响，82%的德国人和67%的荷兰人购买行为考虑环境污染因素，40%的欧洲民众喜欢购买绿色食品。而2001年中国社会调查所对我国一些大中城市的调查就表明，近54%的消费者愿意购买绿色食品，近38%的人曾经购买过绿色食品。面对市场需求的绿色转变，农产品企业只有实施绿色营销，开发生产绿色农产品，才能够占领市场。 (3)政府环境管制迫使绿色营销。全球经济资源环境危机日益加深，其重要的原因在于企业的粗放生产方式，因而对企业的生产和经营提出了愈益严格的要求。20世纪70年代以来，世界各国纷纷制定了各种环保法规，通过立法强制企业的行为。我国政府近十年来也对生态环境问题给予了很大关注，除制定了《环境保护法》之外，还制定了一系列保护生态环境、保护人体健康的法律法规和政策。比如，严禁使用对农产品、食品造成残留、污染，不利于人体健康的农药、生长调节剂、食品添加剂等。在政府环境管制的强大压力下，农产品企业要使自己的行为不受法律惩罚，就必须采取有效措施，积极实施绿色营销。 2.农产品实施绿色营销的内部驱动因素 (1)开拓绿色市场促动绿色营销。绿色消费意识的增强和绿色消费群体的扩大，促进了绿色农产品市场的快速壮大，预示着企业可能获得极佳的市场机会及丰厚的利润回报。据国外专家预测，全球绿色食品产值到2010年将增至1000亿美元，绿色食品市场2008年将达到800亿美元。目前美国42%超市经营有机食品，年增长率20%以上，日本300万～400万消费者经常购买绿色食品，欧美市场对绿色食品的需求超过其本国生产供应能力。我国从20世纪90年代开始发展绿色食品，到2006年末食物总量已达7200万吨，有效使用绿色食品标志的产品5676个，产品覆盖了全国各省、市、区，出口19.6亿美元，已经深受国内外广大消费者的青睐。因此，面对快速崛起的庞大绿色食品市场，农产品企业应该积极开发绿色食品，开展绿色营销，以抢占新的消费领域。 (2)增强竞争优势推动绿色营销。在市场经济条件下，农产品有没有竞争优势，是关系到农业经济可持续发展的重要方面。按照迈克尔・波特的观点，竞争优势来自于企业为消费者提供的超越或胜过其他竞争对手的价值的能力。而企业为消费者所提供的价值，与社会价值观的取向、市场需求变化密切相关。目前，消费者越来越注重农产品质量， 营养、安全、卫生、无公害的绿色农产品已成为全社会关注的热点，因此，绿色环保要素将成为继质量、成本、时效、服务后新的竞争优势要素。开发绿色农产品，实施农产品绿色营销可以使企业与政府和消费者保持良好的关系，赢得政府的支持和消费者的好感，从而，树立和提升自身良好的社会形象，使自己区别于竞争对手，为获取竞争优势赢得先机。 (3)突破绿色壁垒驱动绿色营销。在WTO 环境下,关税，以及传统的非关税壁垒起作用的空间越来越小，于是一些发达国家制定了苛刻的卫生检疫标准和强制性的环保标准，树立“绿色壁垒”。目前，我国农产品的环保意识和环保水平较差，因绿色壁垒而造成的贸易损失十分严重。如发达国家严格的卫生检疫制度使我国冻鸡、双壳贝类产品退出欧盟市场，使我国大部分蔬菜、瓜果产品对日本市场出口受到极大影响。严格的农产品生产和加工技术标准使我国牛肉不能进入欧盟市场，猪肉和牛肉几乎不能出口美国，龙眼、柑橘、苹果、香梨均不能出口美国。农药及有毒物质残留及包装的苛刻要求，使我国不少农产品出口受到影响。面对绿色贸易壁垒的限制，为了提高我国农产品的国际竞争力，开发绿色农产品实施绿色营销成为农产品企业的必然选择。 三、农产品实施绿色营销的对策分析 1.强化政府主导作用 (1)培育绿色意识。政府应加强环保宣传教育，包括对消费者的教育与引导，树立农产品的绿色消费观念，使消费者关心消费中的环境代价，自觉地接受既无污染又有益健康的绿色农产品，积极抵制非绿色农产品；对生产者的教育与引导，树立农产品的绿色生产观念，使生产者在农产品生产过程中，自觉地遵循农业可持续发展原则，积极采用绿色技术，大力开发绿色农产品，极力推行农产品清洁生产；对管理者的教育与引导，树立农产品的绿色管理观念，农产品绿色信息，提供农产品绿色标准，加强对农产品绿色营销的扶持激励、监控管理。 (2)加大扶持力度。目前，我国农产品市场组织程度低，规模偏小，经营分散。政府必须在资金、税收上支持龙头企业实施绿色营销战略，支持龙头企业发展对外贸易，引导和支持龙头企业与科研机构、农业院校的合作，提高绿色科技创新能力；积极引进外资进入农业领域，以提高农产品市场组织化程度及绿色营销运作能力；加大财政对农业生态环境的改善与建设支持力度；优先给予绿色农产品生产所需资金支持；开辟绿色农产品的运输通道，支持建立绿色农产品的营销服务体系，提高绿色农产品市场竞争力；支持农业生态建设与传统农业绿色改造，积极发展生态农业；支持开辟绿色农产品市场、专卖店、专柜、生态商场等。 (3)完善绿色法规。绿色营销法规就是指保障企业开展绿色营销活动的与可持续发展有关的法律法规的总称。目前我国已制定了《环境保护法》、《环境与发展十大对策》、《中国21 世纪议程》、《大气污染防治法》、《食品卫生法》、《中华人民共和国产品质量法》等法规与政策，再加上众多的地方性环境法规, 初步形成了绿色营销法规体系和框架。但当前面临的挑战是具体立法尚待完善，“有法不依，执法不严”仍存在。因此，当务之急迫切需要政府进一步修改和完善现行的绿色营销法律规范，为规范绿色营销行为提供有力的依据。同时应加大执法力度，严惩违法者，以强制手段规范企业营销行为，促进农产品绿色营销活动的顺利开展。 (4)规范认证体系。绿色农产品标准体系和质量认证体系是农产品实施绿色营销、开拓国际市场的重要保障。政府应参照国际标准制订各种绿色农产品的质量标准与认证体系。包括建立健全农产品的国家标准（包括质量标准、残留物标准等），尽可能地与国际标准相一致，使标准国际化，并得到其他国家与组织的认可；建立和完善国家统一的、规范的农产品认证体系和与之相配套的管理、监督机制，使之法制化和制度化，提高认证的权威性，并以此提高和增强我国农产品在国内外的信誉与竞争力；加大管理和监督力度，以确保标准、管理的统一化，并迅速将标准、管理手段与国际标准相衔接，争取其他国家的认可。 2.强化企业自律行为 (1)开发绿色产品。绿色农产品的开发是绿色营销的支撑点。开发绿色农产品，必须从农产品的生产、包装、使用、废弃物的处理等方面考虑对环境的影响。在生产过程中应大力发展生态有机农业，控制农药化肥的施用，提高农产品的质量；在使用过程中及使用后，应不含危害人体健康和破坏生态环境的因素，产品使用后易回收处理、重复使用；在包装方面应选用无毒、无害、易分解处理的材料，采用组合型、复用型等节料包装物；在废弃物处理上，应考虑到废弃物的回收和处理的便利性。 (2)实施绿色价格。绿色价格的主要特征是反映环境成本。在农产品定价过程中，除了要考虑农产品生产成本以外，还必须根据目标市场购买者的消费心理、承受能力、产品进入市场的难易和竞争强度，以及社会经济总体水平、国家法规政策和国际市场价格等因素来选择农产品的定价策略，如利用农产品季节差、区域差和消费者求新、求异、崇尚自然的心理可定高的价格，但在国内市场上考虑消费者的收入水平，绿色产品的价格定位必须面向大众消费者，定价就不宜过高。 (3)选择绿色渠道。绿色渠道的通畅是成功实施绿色营销的保证。农产品分销渠道包括：“农户+销售商”的形式，即农户根据销售商的要求，组织绿色农产品生产，由销售商负责销售；“农户+龙头加工企业”的形式，即农户按绿色产品加工企业的要求，为其生产绿色产品的加工原材料；选择性分销策略，即在某一个地区选择几家有一定经济实力、有良好口碑、良好形象的销售商负责销售其绿色农产品；零层分销渠道策略，即生产者自己设立绿色农产品的专卖店或在大型商场设立经营专柜；特许加盟连销经营的分销策略，即绿色农产品的生产者允许他人使用企业名称或品牌开设专卖店，销售其绿色产品。 (4)开展绿色促销。绿色促销的主要形式有：举办绿色农产品展销会、洽谈会等，扩大绿色农产品与经销商和消费者的接触面，通过绿色信息的传递，树立企业和产品的绿色形象，促进绿色农产品的销售；制作POP绿色广告，宣传绿色农产品，塑造企业的绿色形象，把绿色农产品信息传递给广大消费者，拉近与消费者的距离，刺激消费需求；开展绿色农产品讲座、散发绿色农产品宣传册，搞好绿色公共关系，显示自己在绿色领域的积极表现，在消费者心目中树立良好的企业形象；通过阳光营销、口碑营销、关系营销等技巧维持老顾客，吸引新顾客，提高市场占有率。 浅谈农产品绿色营销:电子商务在绿色农产品营销中的应用 [摘要] 在电子商务发展的过程中，越来越多的企业在应用时逐渐体验到电子商务给企业带来的巨大利益。因此，将电子商务引入到绿色农产品的生产和销售企业中，也是必然的选择。其引入的主要步骤有：引入目标的确定、成本收益的预算、商业网站的建立、电子商务下物流的考虑以及电子支付手段的选择等。 [关键词] 电子商务 支付工具 绿色农产品 进入21世纪以来，电子商务在各个国家发生了很大的变化，电子商务和网络经济改变了许多商务模式。为了进一步提高企业的经营水平，各行各业开始从传统企业向电子商务转型。在转型的企业中，本文主要关注绿色农产品的生产和销售企业如何运用电子商务。 一、相关概念以及实行的意义 电子商务是指利用信息技术从事商务活动，它不仅仅局限于商品的买卖，还包括基于互联网的客户服务、企业资源再造、供应链和物流管理等许多方面。 绿色农产品是指遵循可持续发展原则，按照特定的方式生产、加工、运输、贮藏，经专门机构认定、许可使用绿色农产品标志的为人类生活所需的各种农产品的总称。 在农产品市场营销中，普通农产品的市场份额相对比较大，而绿色农产品由于价格比较高、消费者的绿色消费意识不足、分销渠道过窄等因素的影响导致其市场份额相对比较低（占整个农产品的消费额不足6%），虽然最近几年绿色农产品的市场份额有上升的趋势，但要想尽快取得高的市场份额，必须要改变传统的市场营销渠道，采用新的电子商务模式，提高信息的沟通效果，拓展分销渠道，加快资金的回收。因此，在电子商务和互联网发展迅速的21世纪，绿色农产品的生产企业和销售企业应该根据自身的特点，尽快选择电子商务模式。 二、电子商务在绿色农产品营销中的具体应用 在绿色农产品营销中引进电子商务的主要目的是拓展市场、引导消费、建立有效持续的营销网络。因此，应该通过一系列的步骤来引进电子商务。 1.设立企业引入电子商务的目标 不同的企业引入电子商务的目标不太相同，有的强调的是信息沟通，有的则是快速的资金回收。对于绿色农产品的生产商和销售商而言，其引进电子商务的主要目标首先应该是有效的信息沟通，提高信息透明度，增强绿色消费意识，引导绿色消费，同时提高绿色农产品品牌的知名度；其次则是建立经济高效的营销网络，拓展绿色农产品的营销渠道；最后还要强调资金的回收问题，增强企业的运营能力。因此，通过目标的设立，可以确定绿色农产品企业发展电子商务的最基本的步骤。 2.成本预算和收益的预测 建立电子商务需要企业有相应的设备以及技术如计算机、磁盘、网络设备、多媒体技术、数据库技术，网页制作等，并且需要支付一定的成本，如信息维护费、网站申请费等；但同时引入电子商务也可给企业带来相应的利益，如可以加强企业的信息交流，给企业提供新的商机，减少交易成本以及库存成本等。由于绿色农产品的生产企业和销售企业目前的市场盈利状况不太乐观，因此，在谨慎性的原则下，考虑到风险，应该对引入电子商务后增加的成本和增加的收益进行分析预测，同时在考虑绿色农产品企业的近期承受能力和长远的发展方向的前提下，决定引入电子商务的时间、规模，以确保产生比较好的效果。 3.建立商业网站 建立电子商务的首要点就是先建立商业网站。绿色农产品企业建立商业网站的主要目的是要通过网站宣传企业产品，提高绿色消费意识，同时提高绿色农产品品牌的知名度。因为在绿色农产品的消费中，由于信息不对称，导致顾客的搜寻成本比较高，因此顾客转而购买普通农产品的几率比较大，所以，建立网站时先要考虑介绍绿色农产品的特征以及本企业生产绿色农产品的详细信息，同时要和政府部门的有关绿色农产品方面的法律相链接，提高顾客的消费意识；其次要在网站上达到宣传建立企业品牌的效果，通过建立有效的特色品牌、必要的广告宣传、传统渠道的拓展等来达到相应的目的；最后在网站上还应有最新的绿色农产品的信息，因为绿色农产品中有一些属于顾客要求新鲜程度比较高的产品，如水果、蔬菜等，因此，应注意对网站及时更新，以便提高网站的宣传效果。 4.电子商务下的物流配送 绿色农产品由于与普通产品的不同特性导致对其流通过程中的要求比较高，而在电子商务下，绿色农产品的物流配送要求得更高。一方面要求高效、合理、畅通的物流渠道；另一方面要求物流中要考虑绿色农产品的的特点，保证在物流过程中不受到污染。 由于绿色农产品的物流要保证绿色农产品快速、高效、无污染的到达顾客手中，因此在电子商务环境下，要考虑如何选择承运商、分销商；如何进行产品的绿色包装；如何选择便利、快捷的运输渠道等。这一些问题要求电子商务下的物流的信息化、现代化以及社会化，所以绿色农产品的生产企业和销售企业在强调自身力量的条件下一定要考虑得到社会和政府的支持，考虑采用企业物流或第三方物流等，力争满足电子商务对物流的要求。 5.电子商务支付工具和支付系统的选择 在电子商务环境下，由于有许多交易都是在网上完成的，这就需要电子支付工具，如智能卡、电子现金、电子钱包、电子支票等。但是因为电子支付工具的安全性、规范性不太强，因此，企业在选择时要考虑相应的风险问题。在具体选择支付工具时，要考虑企业的实际情况和交易的金额大小，以此来决定是否选择电子支付工具以及选择哪种支付工具。 通过以上不同的步骤，绿色农产品的生产和销售企业将电子商务引入到企业中，将信息流（通过商业网站的建立）、物流和商流（物流配送环节）、资金流（支付工具和系统）融为一体，这样可以达到宣传绿色农产品、拓宽销售渠道、提高营运能力的效果。 浅谈农产品绿色营销:论实现农产品绿色营销的对策 摘要随着世界经济的发展和人们环境保护意识的增强，绿色农产品的需求量大大的增加。开发绿色农产品，实现农产品绿色营销已经成为国际性发展的大趋势。这就需要从改变营销观念、营造农产品绿色环境、打造农产品绿色产业、开发和应用农产品绿色生产技术、培育绿色农产品市场体系、完善绿色农产品标准和认证体系、加强政府政策扶持等方面入手来实现我国的农产品绿色营销。 关键词农产品；绿色营销；对策 随着世界经济的发展和人们环境保护意识的增强、城乡居民生活水平的提高、国内外市场竞争的加剧，农产品的需求发生了根本变化。人们对环境和资源的忧虑逐渐转化为消费过程中的一种自律行为，更加倾向于适度、无污染、保护环境的消费，绿色需求在世界范围内已经或正被逐渐唤起，人们越来越关注农产品的安全性问题。加快开发绿色农产品，不仅有利于提高农产品质量，确保农产品安全，而且对进一步调整农业结构，发展效益农业，提升产业层次，进一步与国际市场接轨，增强市场竞争力都具有十分重要的意义。 据有关方面统计，我国自20世纪90年代实行农产品认证以来，到2005年年底，对2 400多种产品进行了绿色认证，并为农产品初步实现标准化打下了良好的基础。但是，也应看到，目前各地的绿色农产品还处在发展的初始阶段，存在着认识程度偏低、生产经营分散、标准实施滞后、产品质量不高、市场开拓不强、管理不够规范等问题。因此，笔者认为主要应从以下几个方面入手，实现我国农产品绿色营销。 1加强绿色教育，树立农产品绿色营销的观念 绿色营销观要求企业在营销中，要以可持续发展为目标，注重经济与生态的协同发展，注重可再生资源的开发利用，减少资源浪费，防止环境污染。绿色营销强调消费者利益、企业利益、社会利益和生态环境利益等四者利益的统一。不少有识之士早就意识到了树立绿色营销观念，开发绿色产品，开拓绿色市场，已成为21世纪企业营销发展的新趋势。 然而，对于泱泱中华而言，仅靠少数有识之士的认识是远远不够的，必须进行持续的全民绿色教育，在全体国人心目中树立牢固的绿色营销观念。 （1）加强对消费者的教育与引导，树立农产品的绿色消费观念，使消费者对环境和资源的忧虑转化为消费过程中的自律行为，自觉地接受绿色农产品，抵制非绿色农产品。 （2）加强对生产者的教育与引导，树立农产品的绿色生产观念，使生产者在农产品生产过程中，自觉地以农业可持续发展的原则为指导，自愿采用农产品绿色生产技术，大力开发绿色农产品，实现农产品清洁生产。 （3）加强对营销者的教育与引导，树立农产品的绿色营销观念，使其加快绿色农产品的流转，尽量减少绿色资源的浪费；自觉采用农产品绿色包装与绿色广告，尽可能减少农产品在流通过程中对环境的污染。 （4）加强对管理者的教育与培训，培养专业化的农产品绿色管理人才；树立农产品的绿色管理观念，加强对农产品绿色营销的扶持激励、监控管理。 2加强农业生态建设，营造农产品绿色环境 当前我国一些地方农业污染加剧，农业生态环境恶化，已成为发展绿色农业制约因素。因此，必须把保护生态与发展农业相结合，实现可持续发展。 （1）加强农业面源污染控制，开展重点区域农业面源污染治理。实施沃土工程，推广秸秆还田、配方施肥技术、增施有机肥；推广生物防治技术，尽量减少农药、化肥施用量，减轻农业生态环境污染，改善农田生态环境。 （2）加强绿色农业基地建设，完善农田水利基础设施，改善农业生产条件。 （3）建立农业生态环境监测预警系统，加强农产品产地环境监测力度，重点是加强绿色无公害农产品产地环境监测，关注工业对绿色农产品基地造成污染，杜绝工业企业转移到绿色农产品基地，对绿色农产品生产构成威胁。 3加强农业结构调整，打造绿色农业产业 发展绿色农产品，要不断扩大生产规模，提升产业层次，形成各具特色的产业区，向专业化、规模化、产业化、市场化、外向化方向发展。 （1）调整绿色产业布局。按照生态绿色优先原则调整优化农业结构，发挥生态优势，突出区域特色，分区规划建设绿色产业，努力扩大优势绿色产业比例，围绕主导产业，建立各具特色绿色农产品基地。 （2）培植绿色拳头农产品。根据各地的资源优势和基础条件，着力培植发展具有市场优势的拳头绿色产品。 （3）按照“依法、自愿、有偿”的原则，建立市场化的土地流转机制，使土地逐步集中，提高绿色农产品的规模经营效益。 4加强绿色科研开发，推广、应用农产品绿色生产技术 开发绿色农产品、提高农产品品质必须以科技进步为动力，提高劳动者素质为根本，实行科技创新，提高科技含量。这需要在开展绿色科技培训、推广先进绿色技术、组织标准实施、建立激励机制等方面下功夫。 （1）迅速改变目前农村农业科技推广网络体系“破”、“散”的状态，对农村基层科技推广人员全面落实政策，使他们生活有保障，从而能扎根农村作贡献。 （2）调整农业科技推广成果奖励政策，对在农产品绿色生产技术应用、推广方面做出贡献的农业科技推广人员予以重奖。 （3）加强农村基础教育和职业教育，发展农民培训及“绿色证书”工程，提高农业劳动者的科技文化素质，以适应深化农业结构、实现绿色农业产业化经营对劳动者素质的要求。 （4）把技术与地域需求结构相结合，因地制宜地开发、引进高新技术、增效技术，加速绿色科技成果向现实生产力转化的能力。 5实现绿色农产品标准国际化，规范绿色农产品认证体系 绿色农产品标准体系和质量认证体系是农产品管理的重要内容。加入WTO后，大量国外绿色农产品涌入我国，冲击农产品市场，国外对农产品质量标准要求越来越高，无疑是我国农产品出口的一大门槛。政府部门应参照国际标准抓紧制订各种绿色农产品的质量标准与认证体系。 （1）建立健全农产品的国家标准（包括质量标准、残留物标准等），尽可能地与国际标准相一致，使标准国际化，并得到其他国家与组织的认可。 （2）建立和完善国家统一的、规范的农产品认证体系和与之相配套的管理、监督机制，使之法制化和制度化，提高认可的权威性，并以此提高和增强我国农产品在国内外的信誉与竞争力。 （3）要加大管理和监督力度，以确保标准、管理的统一化，并迅速将标准、管理手段与国际标准相衔接，争取其他国家的认可。 6建设绿色农产品市场体系，培育绿色农产品品牌 （1）做好绿色农产品市场的规划布局。农产品市场带有明显的地域性和农业产业特色，既要从当前农业生产经营的现状出发，又要注意发现和引导带有苗头性的特色农业产业的发展需要，充分重视工商、贸易、农业等部门，根据各种农产品的不同流通特点，区别不同产地的产业规模、交通条件，按照完善市场功能、增强辐射能力的要求，研究制定农产品市场体系的建设规划。 （2）培育和发展绿色农产品市场主体。参与绿色农产品市场活动的个人和组织都是市场主体。绿色农产品市场主体实力和发育水平是绿色农产品市场整体功能发挥的关键。培育市场和农产品流通中介服务组织，包括经纪人队伍、商、农产品流通合作社、农民协会、结算机构、仲裁机构、会计师事务所、律师事务所等；以“市场＋基地＋专业合作社”的模式培育和发展各种形式的农民合作经济组织，形成绿色农产品市场运作网络；按照“扶优、扶大、扶强”的思路，大力培育生产规模大、科技含量高、市场辐射广、带动能力强的骨干农业龙头企业，从而为农产品市场的稳定发展奠定基础。 （3）提高绿色农产品市场的现代化水平。推进市场体制创新，不断深化市场运行和经营体制改革，积极推进建立以股份制、股份合作制为主的现代企业制度，推进市场的企业化经营；积极引进、配送、拍卖和网络交易等现代营销方式，逐步改变摊位制对手交易模式；加快市场信息化建设，推广普及计算机、网络应用知识，引进信息技术人才，开发市场内部信息资源，建立完善内部网络系统，逐步实现市场交易、结算、仓储、运输、配送的智能化管理。 （4）实施绿色农产品品牌战略，培育绿色农产品品牌。鼓励农业龙头企业、农产品生产基地积极申报，获取绿色农产品品牌标志；加大绿色农产品品牌宣传力度，以品牌拓市场，抓品牌促规模；按照“创名牌、树形象、拓市场、增效益”的要求，组织各地绿色农产品参加各级的评优活动，积极参加各类农博会、农展会等，不断提高绿色农产品的知名度、美誉度，发挥名牌效应，扩大市场占有率，提高市场竞争力；把推进绿色品牌农产品的经营与市场的标准化管理统一起来，树立市场的良好形象，提高市场的品牌附加值。 浅谈农产品绿色营销:探究辽宁省农产品出口贸易的绿色营销策略 摘要气候变化对全球环境和生态系统已经且正在产生着重要影响，农业适应和减缓气候变化已经成为国际社会和各国政府关注的焦点之一。农业既是温室气体排放源，也是温室气体的吸收汇，属于最易遭受气候变化影响的产业。我国作为一个发展中农业大国，农业可持续发展和粮食安全面临着气候变化的严峻挑战。辽宁省作为我国农产品出口大省之一，其探索农产品绿色营销模式，大力发展绿色科技，开拓出口市场多元化战略，实行绿色农产品出口贸易产业化经营，将是促进农业可持续发展的一个重要途径。 关键词：辽宁省，农产品进出口；绿色营销 一、辽宁省农产品出口基本情况 辽宁省地处东北亚的中心位置，南临渤海、黄海，与韩国、日本隔海相望，同时还拥有大连、丹东、营口等重要港口，地理气候条件优越，劳动力资源丰富，具有发展农产品出口贸易的比较优势。从2001年中国加入世界贸易组织到现在，伴随世界农产品市场的逐渐开放，辽宁省农产品出口贸易面临着新的发展机遇和挑战。特别是现在气候变化的情况下，对农产品出口贸易的绿色营销进行探究是很有必要的，能进一步扩大其农产品的出口贸易。 1.出口总量整体持续增长 2001年中国正式加入世界贸易组织之后，伴随着农产品市场的逐渐开发，辽宁农产品出口总值保持较强增长的态势，出口总额从2001年的12.34亿美元增加到2009年的30.86亿美元，年平均增长速度超过15％，在全国的排名由2001年的第5位上升到2009年第3位，仅次于山东和广东。 2.出口农产品的整体构成 水海产品、玉米、蔬菜等初级产品在辽宁农产品的出口中占据了主要份额，这反映了：一方面，水海产品、玉米等初级农产品的生产比较优势较明显，相对具有竞争力；另一方面，出口农产品附加值低，深加工产品出口占份额较少。 3.出口的农产品主要面向的市场 辽宁农产品主要出口到亚洲和北美洲，出口贸易额居前3位的国家为日本、韩国和美国，对日本和美国消费中，水海产品占主要地位。出口贸易额日本达2.02亿美元，增长12.8％；韩国达1.62亿美元，增长61.3％；美国达0.98亿美元，增长29％(2007年第一季度)。 二、辽宁省农产品出口贸易面临的主要问题 1.出口的农产品附加值低 虽然辽宁农产品出口贸易的总量是持续增长的，但是，其农产品出口的类别主要集中在劳动、资源密集型的初级农产品，比如水海产品，蔬菜等。一方面农产品附加值偏低，产品的利润难以提升，不利于出口企业培育核心竞争力；另一方面也未能充分发挥辽宁省劳动力资源丰富的优势，而且容易引发进口国对辽宁省出口的农产品进行反倾销或采取保障措施。 2.农产品出口市场比较集中 由以上可以看出，辽宁省出口的农产品面向的主要市场分别为日本、韩国、美国、欧盟，对这四个主要贸易国家的农产品出口占据了辽宁省农产品出口的大部分，其中尤以日本为主。出口市场过于集中、单一，容易受制于人，不利于多元化经营的发展。 三、辽宁省农产品出口的绿色营销策略 在当今社会中，经济的全球化是世界发展的趋势，遵守国际贸易准则，参与世界经济活动是辽宁农产品出口贸易发展的必由之路。辽宁省农产品在国际贸易活动中应牢牢抓住“绿色”这一主题，利用“绿色文化”来推销产品或服务、树立形象，并积极采取“绿色营销”手段和措施，扩大辽宁省农产品进入国际市场的大门。 1.推动农业绿色产业化，增加产品附加值 国际农产品竞争实质是大型的、跨国的农产品生产企业和销售企业间的竞争。我国农民生产经营的组织化程度低，千家万户的小生产状态使得质量控制、标准的实施难以彻底执行。辽宁省农产品出口贸易要通过绿色产业化的方式，形成企业与专业合作组织、专业农户相互依托的体系，共同完成绿色食品的技术研发、生产、推广，这是绿色产业化的关键环节。同时，政府应在资金、税收、人才方面支持企业实施绿色营销战略，支持企业发展对外贸易，引导和支持企业与科研机构、院校的合作，提高绿色科技创新与营销能力。 2.开拓新的国际市场，推进农产品出口市场多元化 辽宁省农产品出口市场高度集中的分布态势对农产品出口贸易的强劲增长形成了约束，而且也将农产品的出口贸易置于更加不稳定的市场环境中。因此，实行出口市场多元化战略是是非常有必要的。实施出口市场多元化战略的必要性体现在以下几个方面： (1)有利于减少贸易摩擦、规避市场风险。 (2)有利于出口贸易持续、健康、稳定发展。 (3)有利于在国际贸易中争取有利的贸易条件。 (4)有利于全面参与国际分工，提高在国际分工中的地位。