房地产行业论文:房地产行业人力资源管理对策研究 摘要:人力资源管理对房地产企业来说是一项十分重要的工作。本文从人力资源管理的内涵及其作用出发,结合房地产行业的现状以及在人力资源管理中存在的问题,讨论了加强房地产行业人力资源管理的途径和策略。 关键词:房地产行业 人力资源管理 人才短缺 目标责任制 1 人力资源管理的内涵及其作用 “人力资源管理”(hr)的定义为:“运用现代化的科学方法,对与一定物力相结合的人力进行合理的培训、组织和调配,使人力、物力经常保持最佳比例,同时对人的思想、心理和行为进行恰当的诱导、控制和协调,充分发挥人的主观能动性,使人尽其才,事得其人,人事相宜,以实现组织的目标”。人力资源管理的目的和愿景是通过对人力资源的开发与管理投资于人力,实现人力资本的升值,进而为企业创造更好的价值。 人力资源部门的作用主要体现在:1)创造适当的组织文化氛围;2)保留组织所需的人才;3)明确员工培训的指导方向和内容;4)缓解员工工作压力,维护并提高士气;5)培养员工对组织的认同感和献身精神。 由此可见,人力资源对于企业来说,具有举足轻重的作用,具体的房地产行业也是如此,所以,我们必须认清房地产行业人力资源管理存在的问题,来进一步提高房地产行业的人力资源管理。 2 房地产行业人力资源管理的现状及其问题 2.1 房地产行业人力资源管理的现状 研究资料表明,目前,我国大多数房地产从业人员受性别、年龄、婚姻状况、童年生活状况等因素的影响,其人格特征较为内向,个人主观意识起决定作用,情绪稳定性较差。在具体的企业行为中,从业者能够依据客观和理智作出判断,决策比较果断,但领导者过于主观和独断,缺少组织和计划,总体上偏向于独断型和安逸型的领导行为。在工作中,从业者普遍存在业务素质不高,缺少政策和理论学习,有一定的盲目性,人与人之间存在戒备心理,缺少民主气氛和凝聚力,缺乏对人才的培养和选拔。受外界因素的影响,男性的成功比率高于女性;年长者较年轻者决策更为理智和果断,但缺乏竞争意识;文化程度高的从业者更利于企业的决策和发展。 2.2 存在的问题 (1)企业机制中存在问题 企业的重大决策权集中在政府行政部门,企业在机构设置、干部任免、职工进出、工资标准等方面自主权不够。更多的人事变动时因为企业制度存在问题。由于制度的原因,员工在工作岗位上找不到自己的位置,找不到努力工作的远景目标。 (2)人才短缺 对于现阶段的房地产企业而言,核心人才起到的作用是巨大的。核心人才的特质是具备综合型经营能力,既要具有一定的工程建筑、规划设计专业知识和项目统筹管理能力,又要具有开阔的思维视野和经营决断、市场把握、社会关系协调、资金运作等综合能力,而这些能力都需要较长时间的锤炼才能培养起来。因此,很多企业都不惜重金四处猎取这类人才。同时,随着房地产产业链分工的日趋专业化,企业对细分的“专业化经营人才”的需求也显著增大。包括项目经营人才、物业经营人才、金融投资运作人才、跨区域经营人才、国际化地产经营人才等。 (3)人才匮乏制约组织管理模式建设 中国大多数的房地产企业仍处于项目运作阶段,人员规模小,公司的组织模式基本围绕项目展开,组织机构灵活,组织管理相对简单。而较大的房地产企业,则是从区域公司或项目公司扩张发展而来。随着规模的扩大,组织管理与运营模式越来越复杂,组织管理能力成为大型房地产企业发展的主要瓶颈。同时,囿于关键人才的缺乏,科学理想的组织架构很难真正有效运行。因此,大型房地产企业集团的组织模式普遍处于探索实践中。 3 强化房地产行业人力资源管理的对策 针对以上提到的房地产行业人力资源管理的现状以及存在的问题,提出了以下强化房地产行业人力资源管理的对策: 3.1 坚持企业领导要高度重视的原则 企业的主管领导要把人才问题当成一种战略来考虑,授权人力资源管理部门成立由高层管理人员、资深技术专家、企业优秀骨干和技术人员代表组成的专门评选机构,根据企业发展的需要,制定出严格的评选标准和要求,由人力资源部门负责。把权力交给人力资源部门的相关人员,使其感受到自己的重要性,从而提高自己的工作热情,将给企业带来更大的汇报。 3.2 提高房地产企业人力资源的整体素质,特别要加强管理人员队伍的建设 培养选拔优秀的房地产职业经理人才是提高整个企业管理水平的有效措施和必要途径。应通过对现有企业领导层人力资源的发掘和培养,使一般的企业经营者上升为知识型领导。也可以招聘引进知识型领导,为他们创造宽松的工作和生活环境,以便充分发挥他们的智慧和才干。同时,注意对决策层人员实行目标责任制,规定年度或项目利润指标,适度激励,奖惩分明。这样做既增加了他们的压力,也增强了他们的活力。使他们在实现企业目标的同时也实现了自身需要,增加了满意程度。 3.3 房地产企业应对决策层人员实行目标责任制 规定年度或项目利润指标,完成指标,有奖;反之,则罚。这样做既增加了他们的压力,也增强了他们的活力。这种外在压力转化为内在动力,可成为激发他们活力的源泉。使他们在实现企业目标的同时也实现了自身需要,增加了满意程度。 3.4 采用“适才原则” 把适当的人安排在适当的位置上是用人的最高准则。正如管理理论不论先进只论适用一样,适才比优秀的人才更重要。把一个能力不足的人安排在一个他不能胜任的职位上,那是强人所难,被用人也不必受宠若惊,这决不是件好事,经受了不适应的折磨,才知道那滋味的确不好受。而把一个能力非凡之士安排在一个平凡的职位上,那是对人力资源的浪费,没有哪个公司可以经得起这种浪费,杰出人才最终也只会弃你而去。 3.5 注重科学有效的培训,开发人力资源 当下房地产业的新技术、新理念、新的管理模式层出不穷。要注意提高现有人才的素质,特别是要重点培养房地产专业技术人才与中高级管理人才,并通过多种途径和手段,对新员工、工程技术类人员、管理类人员、主要客户进行相应的培训课程设计,分层次地对专业知识、技能、企业制度文化等内容进行深度培训。要依据组织的战略,在与员工全面沟通的基础上,为员工设计富有弹性的职业生涯,同时结合企业的发展需要和员工工作内容、职业生涯,为其设计培训和开发的系统计划,提供员工开发技能和自我管理的机会。 3.6 加大人才培养力度,致力于创建学习型组织 内部培养人才,有利于企业文化的传承,有利于组织的稳定发展,有利于打造配合默契的管理团队。因此,一些地产企业集团构建了系统的人才培养体系,针对不同类别和层次的人员,采取不同的培养方式,营造学习氛围,致力于创造学习型企业,孕育企业核心能力。 4 总结 随着行业竞争的加剧和企业的加速扩张,房地产企业的高管激励与约束、规模化发展遭遇的人才瓶颈、国企改制中人力资源管理的和谐转型等成为行业人力资源管理的焦点问题。因此,房地产企业要想在复杂环境中驾驭自己的市场经营活动,求得经济效益的提高,必须在企业人力资源管理工作上下功夫,只有这样,房地产行业才能保持持久的发展。 房地产行业论文:基于战略群组理论的房地产行业竞争分析 我国房地产行业发展历程短，企业数量多、规模小、实力弱，呈现出极其不成熟的局面（姚玲珍，2008）。为了解房地产行业的竞争态势，很多学者基于整个行业或个别企业进行研究。但是整体分析过于宏观，而个体分析工作量大并且没有整体性。随着研究的不断深入，学者们发现竞争分析中，还存在着一个中间层次，即战略群组。 战略群组是指一个行业内执行相同或类似竞争战略并因此具有类似战略特征的一组企业，是迈克尔·亨特在1972年用于描述美国家用电器行业的绩效差异时提出的（杨鑫、金占明，2011）。现在很多学者也都倾向于使用战略群组分析方法，从而能更准确地识别行业竞争结构的实质（魏成玲，2009）。战略群组的研究已经覆盖了it、航空、家电、医药等多个行业。因此，为更深入地了解房地产行业的竞争格局，本研究基于战略群组理论，以深沪a股上市房地产企业为例，并利用战略群组图来进行研究。 战略群组图 战略群组图，是迈克尔·波特提出的一种竞争分析工具，其作用在于明确企业在群组内外的市场地位，认清各群组所建立的移动壁垒。具体操作是：选取两个或两个以上的关键战略变量，通过数据统计分析，将实施相似战略的公司聚类到同一个群组内，并表现于二维坐标平面上（张璐阳，2009）。 选择不同的战略变量，将产生不同的战略群组的划分（罗辉道、项保华，2005）。战略群组理论认为，应依据行业的特点及研究目的来选择。因此，本研究选取企业规模、房地产业集中度和经营地理分布三个变量，分别由总资产、赫芬达尔指数（hhi指数）和子公司所占省份个数来衡量。 为简化研究的复杂性和保证研究的准确性，本研究只针对a股市场，并剔除房产业的主营业务占比小于50%的企业，最终确定样本为101家深沪a股上市房地产企业（孙先定、杨锡怀，2002），并查阅其2011年财务报表，获得相关数据后，用excel绘制气泡图，见图1（气泡的大小代表总资产的相对大小）。预计可分为4个战略群组，分别为多区域经营集中度高群组、少区域经营集中度高群组、多区域经营多元化程度高群组、少区域经营多元化程度高群组。 图2即为本研究的战略群组图，预计的4个群组确实存在，但由于万科a和保利地产的行业龙头地位，要分出第五个群组——全国性经营集中度高群组。 （一）战略群组a 群组a仅有万科a和保利地产2家龙头企业，都是全国范围内经营，且专注房地产业，规模大，资金雄厚，品牌知名度高。使用swot分析法分析群组a，如表1所示。 （二）战略群组b 群组b为仅次于龙头企业的20家全国重点城市经营且专注房地产业的规模较大的企业，如金地集团和招商地产等。使用swot分析法分析群组b，如表2所示。 （三）战略群组c 群组c为50家单一区域经营且专注房地产业的规模较小的企业。代表性企业有滨江集团、金融街等。使用swot分析法分析群组c，如表3所示。 （四）战略群组d 群组d由9家企业组成，规模有大有小，全国多区域多元化经营，房产业占比不大。代表企业有新湖中宝、华侨城a等。使用swot分析法分析群组d，如表4所示。 （五）战略群组e 群组e由20家落后企业组成，规模小，单一区域多元化经营，房产业占比不大。代表企业有张江高科、华夏幸福等。使用swot分析法分析群组e，如表5所示。 战略群组组内竞争分析 处于同一群组内的企业由于具有相似的战略特征，其商品便互相成为了最直接的替代品。因此，企业最直接的竞争对手便是位于同一群组内的企业。据此，本研究进行战略群组组内的竞争分析，如表6所示。 战略群组组间竞争分析 由于房地产商品位置的固定性，房地产行业中不同供需市场的商品是很难成为替代品的。因此，只有在特定的区域内，房地产企业才存在竞争。据此，本研究进行战略群组组间的竞争分析，见表7。 战略群组间移动壁垒分析 战略群组间的移动壁垒是企业在群组间移动所面临的壁垒障碍，是由于不同企业执行不同战略后的结果。分析群组间的移动壁垒，有助于企业了解所处群组的市场份额的稳定性及所面临的潜在竞争者。 为便于分析，我们提出3个假设：一是所有企业的管理者均会追求更高的利润和更大的市场份额；二是企业只能移动至其邻近的群组中而不能跨越邻近群组移动到其他群组里；三是企业逆向移动到相邻群组内是不存在壁垒的（陈武进，2006）。通过前文的分析，我们得出5种正向移动方式，如图3所示。 ①项移动。由于群组d的多元化经营导致其进入壁垒较低，该项移动可能性很大。群组e的企业可通过扩大规模跨区域经营来实现移动。而群组d面临来自群组e的潜在竞争者。 ②项移动。由于群组c集中于房地产业，进入壁垒很高，故该项移动的可能性不大。但也不排除群组e中的具有较强实力的、与竞争者处在同一区域的企业通过去除其他业务而专注房地产业来打破这个壁垒。 ③项移动。群组b集中于房地产业，该项移动的可能性也不大。但也不排除群组c中的具有较强实力的企业通过扩大规模跨区域经营来打破这个壁垒。 ④项移动。同②项移动。 ⑤项移动。群组a因规模大，资金雄厚，存在着很高的进入壁垒。故该项移动的可能性几乎为零。 结论 本研究能得出以下结论：战略群组是一种有效的研究单元；房地产行业内确实存在着战略群组；房地产企业的实力参差不齐，小企业居多，缺乏高知名度的龙头企业，区域性企业竞争激烈。 目前我国房地产行业正处于结构性转变的时期，房地产企业面临机会与挑战。因此本研究有以下建议：确立规模化的发展方向，建立品牌优势；建立企业的核心竞争力；引进先进管理理念与方法；注重企业文化。 房地产行业论文:房地产行业会计信息质量的探讨 房地产业是我国国民经济的主导产业,在现代社会经济生活中有着举足轻重的地位。2006年11月财政部的一份会计信息质量检查公报,通报了39家房地产企业存在会计失真问题。面对我国房地产企业会计信息严重失真的事实,研究如何提高房地产行业会计信息质量给我们提供了现实的土壤和机会,这不仅是会计实践研究的问题,也是会计理论研究一个亟待解决的重大课题。 1 房地产行业会计信息质量问题 (1)房地产行业会计人员自身素质较低。会计活动的主体是会计人员,它贯穿于会计的确认、计量、报告和披露等全过程。严格按照财务制度进行会计核算,敢于坚持原则,是财会人员最起码的职业素质与道德规范要求。但由于现在房地产企业会计人员大多是聘用来的,不听从企业领导安排就有可能随时被解雇,不得不按领导意图行事。另外,房地产企业普遍对会计人员的业务素质的提高并不重视,有的企业任人唯亲,聘用没有受过正规训练的专业知识人员,会计人员的学历层次高低不等。这些素质不高的会计人员即便遵守了会计法规,但由于受到自身素质的影响或迎合上级的需要,也可能使计量的数据与实际情况不相符,使得会计信息失真。 (2)企业各期的业绩信息可比性较差。房地产开发从选址立项直至销售移交的过程生产周期较长,确认收入的时间短则一年,长则几年,企业投入产出比例呈阶段性不合理。在项目建设期内,由于一些项目并未完工,即使开发产品已预售完毕,其预售款项也无法确认为收入。而又因为在项目建设期内,存在大量的资金投入,大量管理费用计入当期损益。这样看来,如果用一般公司的业绩评价来反映房地产企业的真实经营情况,是缺乏全面、正确、客观性的。因而会计理论中的收入费用配比原则在房地产业的运用造成了困难,利润在不同时期会出现波动较大的现象。 (3)风险披露不足。为规范从事房地产开发业务的公司公开发行股票的信息披露行为,保护投资者的合法权益,2001年2月中国证监会颁布了《公开发行证券公司信息披露编报规则(第11号)从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》,其中该规定的第五条规定“发行人在预收款项目注释中,除按账龄列示余额外,对预售房产收款,应按下列格式分项目披露”,其目的就是要督促房地产企业披露的信息中尽可能多地展示其行业特性。但是从这几年来看,不同的房地产企业有不同的披露标准与会计核算方法,致使执行情况并不太理想。由于房地产企业在开发过程中面临着各种各样的高风险,证监会在《公开发行证券公司信息披露编报规则(第11号)从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》中第八条还规定了“发行人为商品房承购人向银行提供抵押贷款担保的,应披露尚未结清的担保金额,并说明风险程度”,其目的就是要求房地产开发企业必须披露有关风险事项。但从我国的房地产开发企业的风险信息披露的实际情况来看,对质量保证金信息基本上未加披露。房地产开发企业质量保证金信息风险披露的不足,不仅不利于房地产开发企业本身进行有效的风险管理,也不利于其外部财务会计报告使用者的相关决策。 2 提高房地产行业会计信息质量的对策 (1)提高会计人员的职业素质。会计职业判断的基本要求是对会计要素的准确掌握以及相关的确认、计量要求,房地产会计人员作为会计信息的直接生产者,对会计信息质量的影响起着重要的作用。面对当前日益复杂及多样化的交易和事项,确认和计量对房地产行业的会计人员提出了更高的要求,这就要求他们应具备相应的专业素质、职业道德与专业技能。在执行会计准则时,根据财政部颁布的《会计人员继续教育暂行规定》,房地产企业每年可拟出学习计划,组织并实施学习计划,大力支持每一位会计人员参加学习培训和职称资格考试,提高其专业素质,做到持证上岗。同时,让会计人员认真学习马列主义的道德思想,牢固树立共产主义信念及全心全意为人民服务的思想,使其敢于抑制歪风邪气,同违法乱纪的行为作斗争,保证会计信息真实公允地反映企业的财务状况和经营成果。 (2)完善房地产行业的会计规范体系。我国现行的《企业会计准则》在构成上还较缺乏完整和系统性,其基本上是围绕企业常规会计事项由国家统一制定,一些会计分支尚未纳入会计规范体系。随着我国改革开放的深化与市场经济的发展,会计学术界和政府财政部门已开始考虑和探讨建立一些新的会计分支,如质量成本会计、人力资源会计、金融工具会计、物价变动会计等。但是,目前房地产行业会计的一些特殊事项还没有相关具体准则或会计制度加以规范,使该行业的会计核算不规范和一致,极大地影响了房地产企业财务状况和经营业绩信息的可比性和有用性。因此笔者认为,可建立房地产行业收入确认准则指引,让所有房地产开发企业有统一标准的确认方法。例如,2005年1月香港会计师公会推出第24号——房地产行业收入确认准则指引,规定房地产行业的收入确认以《企业会计准则——收入》四个原则为原则,项目主体完工并且买方收到入伙纸后,房地产企业才可将预售款全部结转当年收入,该指引明确了收入确认的办法,统一了房地产行业收入的确认原则。 (3)扩大信息披露内容。房地产企业除了必须按现行有关规定披露信息外,还应增加企业的预售情况及政策信息、土地储备量及成本构成信息、分项目的现金流量信息、质量保证金及风险等披露信息。增加披露信息一方面可促使房地产企业提供真实公允的会计信息,提高风险的透明度,为房地产商品的质量提供保证；另一方面可使投资者在财务报表信息不足的情况下,帮助他们更准确、更全面地对企业的财务状况和经营业绩作出评价,额外提供具有可比性的资料,也是治理信息失真的重要举措。 (4)完善企业内部会计核算。我国在《会计法》等法律法规中已明确规定了内部会计监督制度,企业内部会计核算制度是会计信息监管体系的基础。但目前许多房地产企业只执行统一层次的财务会计规范,缺乏健全、完善的内部会计核算制度,对内部会计核算制度尚未足够的重视。因而房地产企业在执行国家统一的企业会计制度时,还应根据其管理要求和经营特点制定内部会计核算制度,包括成本核算制度与办法、会计核算的基础管理制度与办法、内部财务成本的分析考核制度及办法等,以使企业的财务会计制度具有完整性和系统性。 随着我国入世以及市场经济不断发展,房地产行业越来越充满了信息的不对称和不确定性。因而创建良好的房地产行业会计信息环境,综合治理房地产行业会计信息质量,将对房地产企业会计的规范化和房地产行业的健康发展具有重要的理论和实践意义。 房地产行业论文:我国房地产行业会计信息失真问题的治理 2006年我国颁布新会计准则，房地产行业开始采用公允价值计量模式。但发展至今，行业会计信息失真问题始终存在。因此，加大力度治理会计信息失真成为当前一项必要和紧迫的任务。 一、我国房地产行业会计信息失真治理的紧迫性 会计信息失真不仅不能真实反映房地产企业自身的经营情况，还会影响到市场经济的健康发展。使政府部门的决策缺乏真实信息的支持。我国房地产行业从兴起至今，发展的历史还比较短暂，会计信息失真的问题始终存在，这对行业长期的健康发展是不利的。虽然投资性房地产准则的颁布对行业会计信息工作提出了新的要求。但会计信息失真的问题也呈现动态的变化，从而增加了治理的难度。例如，按照新会计准则的规定，企业的资产和负债在各个时期处于一种动态变化，企业不能随意调整利润的分布。这在一定程度上的确抑制了传统的盈余管理行为，但是企业可以通过调整资产的性质，来达到盈余管理的目的。这说明随着房地产领域会计准则的发展，企业会计操纵行为呈现出更加隐蔽的特点，会计信息失真治理工作艰巨而紧迫。 二、我国房地产行业会计信息失真的原因 我国房地产行业会计信息失真既有外部原因的影响，也与房地产企业自身的管理有着紧密的关联。 第一，外部环境原因。由于我国房地产业的历史短暂，新会计准则的颁布仅仅是促进行业会计工作健康发展的新起点，企业外部环境中在政策、制度、法律上的不健全等客观因素仍然存在，这也是导致行业会计信息失真的重要原因。 一方面，新会计准则的规定存在模糊。新会计准则要求房地产开发企业应用公允价值计量模式时，应采用行业所公允的市场价格作为资产价值评估的依据。这在本质上属于一种量化的需求。但是新准则中并未具体规定房地产行业如伺确立公允标准，各地区房地产市场也存在一定的差异，更需要系统的指导标准作为会计信息计量的依据。所以会计准则规定的模糊相当于为会计信息失真创造了可操纵的空间。另一方面，房地产行业的会计制度和法律建设还不够健全，现有的审计制度也存在漏洞。《会计法》中只规定了违法人员的刑事责任和行政责任，而没有规定民事责任，审计范围局限，这些都给会计信息失真带来可乘之机。 第二，企业内部原因。在房地产行业，企业对利益的追逐、内部的管理制度、会计人员素质等都会影响到会计信息的真实性。首先，企业为实现避税、上市、增发等目的，或是追求高额的利润，会采取会计信息操纵的手段。其次，房地产企业内部治理结构不完善，管理弱化，致使会计信息监督被忽视。最后，在会计工作人员方面，或是会计人员的业务素质不高，导致会计信息评估不准确，或是企业会计人员在工作中会受到决策层的制约。需要按决策者的意志行事。 三、我国房地产行业会计信息失真问题的治理方法 会计信息失真不仅会给企业带来财务风险隐患，也会给国家带来经济损失。因此，在外部环境建设方面，政府应完善现有的会计准则，并制定更加严谨的制度规范，同时引导企业积极开展内部管理改革，营造崭新的会计风貌。 (一)外部环境建设 我国房地产行业会计信息失真的治理首先应从外部环境建设人手，为行业会计工作营造一个严肃、健康、有序的氛围。 第一，完善会计准则的规定。投资性房地产准则的出台应用是一个良好的开端，相关部门应以此为基础，紧跟国际会计准则的发展。借鉴其中的先进经验，进一步完善行业公允价值核定的参考标准或是参考方向。明晰房地产公允价值的评估依据。政府应结合新会计准则的应用，指定我国各地区房地产公允价值标准出台的部门，从根本上解决公允价值计量缺乏量化标准和公估机构的问题。房地产企业在实施资产计价时必须依照有关部门的规定，将资产价值评估确定在合理的范围内，防止借公允名义随意波动资产价值。 第二，严格房地产行业的会计制度建设。相关政府部门应从制度上规范房地产企业的内部会计核算，使企业在国家的统一指导下加强会计核算的系统性。此外，房地产开发企业会计信息失真与现行的会计信息披露制度有着紧密的关联，企业往往会从现行制度中寻找漏洞，所以信息披露制度也应做出相应的调整。例如，拓展企业信息披露的时间范围。使审计人员能够从更长的时间范围内考察企业是否存在隐性的盈余管理行为。 第三，完善法律法规建设。相关政府部门应从法律约束的角度，明确房地产行业会计信息失真的法律责任。特别是要增加违法行为应承担的民事责任认定，以提高房地产企业会计信息失真的机会成本。降低违规操作的概率。 (二)企业内部改革 在宏观层面的政策、制度、法律不断健全的同时，房地产企业也需要按照国家的要求，及时转变观念，增强行业自律，以严谨的态度开展会计工作。首先，企业应改善内部治理结构，设立财务监督部门专门负责对日常会计工作的把关，时刻监督会计信息记录、会计核算和信息披露。其次，企业应改进内部控制系统。针对会计信息容易失真的环节实施改革，杜绝风险漏洞。抑制会计信息失真的根源。最后，房地产企业应聘请高素质的财务会计人员从事工作，会计从业人员不仅要具备专业资质认证。持证上岗，更重要的是具备良好的职业操守，能够抵制房地产行业会计工作的歪风邪气。 投资性房地产准则的颁布应用是促进行业会计工作良性循环发展的需要，企业应在政府的改革推动下，以高度的责任感和使命感改进现有的会计工作，实现行业整体的规范发展。 房地产行业论文:论房地产行业会计信息失真的成因与治理办法 摘要：随着社会经济的发展，会计工作越发重要。房地产行业会计工作只有提供可靠的、真实的会计信息才能为经济管理服务。如果房地产行业会计信息失真，就不可以客观、如实地去反映房地产企业在一定时期内的经济业务和财务的状况，不能给决策者提供宏观经济管理和经济决策的依据，也不能提高管理水平和经济效益。 关键字：房地产 会计信息 失真 一、影响房地产行业会计信息失真的成因 会计信息失真就是指会计信息对它的使用者而言失去了真实客观性，它可以分为主观会计信息失真和客观会计信息失真。客观会计信息失真是指由物价指数变动、币值变动，会计原则之间不协调导致主观方法介入等客观因素导致的会计失真。一般说来，会计人员无意识的失误也被称为客观的会计信息失真，它是无法避免的。主观会计信息失真是相关人员由于利益驱使而人为制造的会计信息失真。导致房地产行业会计信息失真的原因比较多，在宏观方面有政策不配套、法律制度不健全、相关制度不完善等一系列的客观因素，也存在微观上的会计基础工作薄弱、房地产行业管理制度不严密、会计人员业务能力和专业素质差和房地产行业业内部对自身利益的追求等。 （一）会计法规制度和会计法规尚不完善 我国的会计制度的缺陷集中表现对没有对新出现的会计业务做出规定，对某些经济业务和事项的核算不明确或不科学。正是由于应用会计科目不合理及使用上的串项等一系列的会计核算不规范造成了房地产行业成本不实，会计信息失实，收入、支出和结余虚假。我国目前的《会计法》的规定尚有待进一步完善。例如，《会计法》中只规定了违法人员的刑事责任和行政责任，而没有规定民事责任，降低了违法人员承担巨大成本的风险。此外，对会计人员的奖励和保护的法规还不明确。房地产行业的会计人员在违背单位、个人利益而遵守《会计法》要求时，国家要从法律上给予保护。如果缺少这方面的保护，很容易造成会计信息失真。 （二）房地产行业监督机制不健全 房地产行业的监督机制可分为内部监督机制与内部监督机制两种。第一，房地产行业的内部监督有一定的局限性。房地产的内部会计监督的主体是决策者，但是会计负责人又是由决策者直接聘任的，会计人员的薪酬也是由决策者直接决定的。也就是说，会计工作某种程度上是在为企业的决策者服务，随着决策者的意志而变化。所以，不少房地产企业的会计信息失真，没有真实反映经营成果。第二，房地产行业的会计工作的社会监督机制也不健全。目前，房地产行业的外部监督还是由房地产行业的主管部门实现的，而主管部门往往考虑到的是本部门的利益，对其下属的房地产行业采取保护的态度，不能够很好地监督。第三，一些社会中介机构彼此间进行不正当的竞争，或者是一些注册会计师职业道德水平差，出具虚假的会计验证报告。这就使有些会计信息即使被确认了但仍缺乏真实性。 （三）房地产行业会计人员自身素质较低 总的来说，我国房地产行业会计人员的自身素质并不高。会计活动的主体是会计人员。会计信息要经过会计人员对相关要素的计量和确认后才能生成，必然要对经济活动中的某些不确定的因素加以估算、推理和判断。所以，会计人员的素质直接关系到会计信息的质量。一直以来，房地产行业对会计人员的业务素质的提高并不重视，致使会计人员的素质和技能得不到提高，常发生原理性和操作性的错误。近年来，会计制度变化特别大，新增的内容很多，更增加了会计核算的难度，这也影响了会计信息的质量。素质不高的会计人员即使遵守了会计法规，但受到认识水平的局限，也可能使计量处的数据与实际情况不符，从而使会计信息不实。有些会计人员素质较低，不按会计法核算，迎合上级或自身利益需要，做假账、受理假凭证和编制假报表，使得会计信息失真。 二、对房地产行业会计信息失真的治理办法分析 （一）健全法律法规制度体系，建立科学的会计法律体系 会计工作的技术性极强，有它自身的工作规律。因此，会计法律法规的制定应当符合会计工作反映出的客观规律，特别是关于会计信息质量的判定标准和判定方法要具有较强的可操作性。国家要进一步制定实施会计法规的细则和详细的管理会计信息质量的法规，完善会计信息的披露制度，为管理人员的责任提供明晰的法律依据，严肃财经类法规，切实贯彻好以《会计法》为核心的整个会计法律体系。修订后的《会计法》明确了会计违法行为的法律责任，尤其是加大了打击会计提供虚假会计信息的力度。有关部门在执法时一定要做到有法必依、执法必严、违法必究，使提供虚假会计信息者受到法律的惩罚，力保会计信息的真实可靠性。 （二）强化房地产行业的监督机制，建立会计信息管理体制 一方面，房地产行业要建立起强化其内部管理的会计管理体系，制定内部稽查和财务监察制度，加强对内部的控制，为真实会计信息的提供打下良好的会计基础。完善内部监督，还应当建立内部审计机构并明确相关责任，实行好内部监督岗位责任制，增强内部会计监督的真实有效性。另一方面，房地产行业要健全社会监督机制，提高会计监督的权威性和全面性。大力倡导注册会计师事业的发展，充分突显出社会审计的客观公正作用。同时，也要增强对注册会计师的相关法律责任的监督，促使他们不断提高业务水准和职业道德水平。注册会计师审查鉴定会计信息的法律责任要明确，对违反法规和职业道德的注册会计师要加以惩处。财政、审计和税务机关都要依法加强对房地产行业的审计监督和财务检查。各个主管部门也要担当起相应的责任，要对所属的会计人员在业务上做好指导，监督和检查其核算情况，纠正其已经查处的问题，严肃处理有问题的会计人员。 （三）提高房地产行业会计人员的素质，建立一支过硬的会计队伍 房地产行业要加强对会计从业人员的道德品质、职业道德、遵守法律和业务素质等的思想教育，让每一个会计人员都牢牢树立起会计行业的诚信信念，全面提高自身的综合素质。首先，要实行会计人员持证上岗制度，强化会计人员接受再教育和职业道德、法律法规的教育。对会计人员要进行职业化的管理，完善他们的从业制度，严格遵守会计人员的从业和任职资格条件，由专门的机构定期考察。其次，要加强财务会计人员的业务培训，特别是计算机知识的普及，改变传统的单一的会计工作方式，转变为现代的全面的工作方式，逐渐从核算型过渡到管理型。最终使会计人员的素质与现代企业制度相符合，并能与国际接轨。最后，要适当提高会计人员的经济地位，保护其合法权益。会计人员的工作积极性要充分调动起来，将其会计职能充分发挥。人们已经意识到房地产行业会计信息失真是一个较为普遍的现象，要治理这一现象需要较长的时间，只有在国家、社会和房地产行业的一起努力下，才能彻底解决好会计信息失真的问题。 房地产行业论文:房地产行业会计信息失真的治理对策 如果房地产行业会计信息失真，就不可以客观、如实地去反映房地产企业在一定时期内的经济业务和财务的状况，不能给决策者提供宏观经济管理和经济决策的依据，也不能提高管理水平和经济效益。然而，随着市场经济的发展，房地产行业的会计暴露出了不少问题，特别是会计信息失真这一问题的亟待解决，受到了人们的广泛关注。 一、房地产行业会计信息失真的原因 导致房地产行业会计信息失真的原因比较多，在宏观方面有政策不配套、法律制度不健全、相关制度不完善等一系列的客观因素，也存在微观上的会计基础工作薄弱、房地产行业管理制度不严密、会计人员业务能力和专业素质差和房地产行业业内部对自身利益的追求等。 （一）会计法规制度和会计法规尚不完善 我国的会计制度的缺陷集中表现对没有对新出现的会计业务做出规定，对某些经济业务和事项的核算不明确或不科学。正是由于应用会计科目不合理及使用上的串项等一系列的会计核算不规范造成了房地产行业成本不实，会计信息失实，收入、支出和结余虚假。我国目前的《会计法》的规定尚有待进一步完善。例如，《会计法》中只规定了违法人员的刑事责任和行政责任，而没有规定民事责任，降低了违法人员承担巨大成本的风险。此外，对会计人员的奖励和保护的法规还不明确。房地产行业的会计人员在违背单位、个人利益而遵守《会计法》要求时，国家要从法律上给予保护。如果缺少这方面的保护，很容易造成会计信息失真。 （二）房地产行业监督机制不健全 房地产行业的监督机制可分为内部监督机制与内部监督机制两种。第一，房地产行业的内部监督有一定的局限性。房地产的内部会计监督的主体是决策者，但是会计负责人又是由决策者直接聘任的，会计人员的薪酬也是由决策者直接决定的。也就是说，会计工作某种程度上是在为企业的决策者服务，随着决策者的意志而变化。所以，不少房地产企业的会计信息失真，没有真实反映经营成果。第二，房地产行业的会计工作的社会监督机制也不健全。目前，房地产行业的外部监督还是由房地产行业的主管部门实现的，而主管部门往往考虑到的是本部门的利益，对其下属的房地产行业采取保护的态度，不能够很好地监督。第三，一些社会中介机构彼此间进行不正当的竞争，或者是一些注册会计师职业道德水平差，出具虚假的会计验证报告。这就使有些会计信息即使被确认了但仍缺乏真实性。 （三）房地产行业会计人员自身素质较低 总的来说，我国房地产行业会计人员的自身素质并不高。会计活动的主体是会计人员。会计信息要经过会计人员对相关要素的计量和确认后才能生成，必然要对经济活动中的某些不确定的因素加以估算、推理和判断。所以，会计人员的素质直接关系到会计信息的质量。一直以来，房地产行业对会计人员的业务素质的提高并不重视，致使会计人员的素质和技能得不到提高，常发生原理性和操作性的错误。近年来，会计制度变化特别大，新增的内容很多，更增加了会计核算的难度，这也影响了会计信息的质量。素质不高的会计人员即使遵守了会计法规，但受到认识水平的局限，也可能使计量处的数据与实际情况不符，从而使会计信息不实。有些会计人员素质较低，不按会计法核算，迎合上级或自身利益需要，做假账、受理假凭证和编制假报表，使得会计信息失真。 二、房地产行业会计信息失真的治理对策 （一）健全法律法规制度体系，建立科学的会计法律体系 会计工作的技术性极强，有它自身的工作规律。因此，会计法律法规的制定应当符合会计工作反映出的客观规律，特别是关于会计信息质量的判定标准和判定方法要具有较强的可操作性。国家要进一步制定实施会计法规的细则和详细的管理会计信息质量的法规，完善会计信息的披露制度，为管理人员的责任提供明晰的法律依据，严肃财经类法规，切实贯彻好以《会计法》为核心的整个会计法律体系。修订后的《会计法》明确了会计违法行为的法律责任，尤其是加大了打击会计提供虚假会计信息的力度。有关部门在执法时一定要做到有法必依、执法必严、违法必究，使提供虚假会计信息者受到法律的惩罚，力保会计信息的真实可靠性。 （二）强化房地产行业的监督机制，建立会计信息管理体制 一方面，房地产行业要建立起强化其内部管理的会计管理体系，制定内部稽查和财务监察制度，加强对内部的控制，为真实会计信息的提供打下良好的会计基础。完善内部监督，还应当建立内部审计机构并明确相关责任，实行好内部监督岗位责任制，增强内部会计监督的真实有效性。另一方面，房地产行业要健全社会监督机制，提高会计监督的权威性和全面性。大力倡导注册会计师事业的发展，充分突显出社会审计的客观公正作用。同时，也要增强对注册会计师的相关法律责任的监督，促使他们不断提高业务水准和职业道德水平。注册会计师审查鉴定会计信息的法律责任要明确，对违反法规和职业道德的注册会计师要加以惩处。财政、审计和税务机关都要依法加强对房地产行业的审计监督和财务检查。各个主管部门也要担当起相应的责任，要对所属的会计人员在业务上做好指导，监督和检查其核算情况，纠正其已经查处的问题，严肃处理有问题的会计人员。 （三）提高房地产行业会计人员的素质，建立一支过硬的会计队伍 房地产行业要加强对会计从业人员的道德品质、职业道德、遵守法律和业务素质等的思想教育，让每一个会计人员都牢牢树立起会计行业的诚信信念，全面提高自身的综合素质。首先，要实行会计人员持证上岗制度，强化会计人员接受再教育和职业道德、法律法规的教育。对会计人员要进行职业化的管理，完善他们的从业制度，严格遵守会计人员的从业和任职资格条件，由专门的机构定期考察。其次，要加强财务会计人员的业务培训，特别是计算机知识的普及，改变传统的单一的会计工作方式，转变为现代的全面的工作方式，逐渐从核算型过渡到管理型。最终使会计人员的素质与现代企业制度相符合，并能与国际接轨。最后，要适当提高会计人员的经济地位，保护其合法权益。会计人员的工作积极性要充分调动起来，将其会计职能充分发挥。 随着社会经济的发展，会计工作越发重要。房地产行业会计工作只有提供可靠的、真实的会计信息才能为经济管理服务。人们已经意识到房地产行业会计信息失真是一个较为普遍的现象，要治理这一现象需要较长的时间，只有在国家、社会和房地产行业的一起努力下，才能彻底解决好会计信息失真的问题。 房地产行业论文:关于我国房地产行业周期统计的几点思考 一、分析房地产行业周期的必要性 在经济社会里，周期性的经济波动现象势必会直接影响到各种产业经济的发展。会使其出现同样的周期性波动现象。其中，房地产经济的增长和国民经济的增长一样，是呈现波浪方式来前进的，这种在波动中随着时间的变化而出现的扩张和收缩交替反复运动的过程，就被称为房地产经济周期。 中国自从在1995年对城镇住房制度改革以来，房地产业就逐渐走向市场化，成为我国经济的支柱型产业。对于房地产行业进行周期性的分析研究，是市场经济发展的现实需要。研究周期波动规律既可以为宏观调控提供参考性依据，使政府能采取必要的干预措施。又能进一步促进房地产市场健康发展。除此之外，也有利于国家制定更准确完善的房地产相关政策，以使能选择合适的投资时机。避免遭受因周期波动而造成的损失。 总的来说，研究房地产周期能更有效地进行调控，延长上升期。缩短下降期。 二、我国房地产周期的波动原因 在研究房地产周期的波动时，必须注意到一点，就是目前我国的房地产行业既处于产业恢复期，又处于宏观经济高速成长期，需求极其旺盛。由此可见，除了受市场本身的供求关系变化的影响之外。房地产业投资过快扩张，引起宏观经济失调，使得政府采取宏观调控措施等等因素，都同样对房地产周期波动有所影响。 如图1所示，我国房地产经济周期一般认为是5年。自上个世纪90年代房改以来总共出现了四个明显的波峰，分别是1993年、1998年、2003年以及2008年，恰好是5年为一个周期。我们仔细研究就不难发现到，1993年、2003年房地产业从波峰下滑，均是由于房地产投资扩张过快，超越了国民经济发展总体水平而使得国家对其进行宏观调控的结果，与供大于求的市场效应无关。另外，1998年的下滑则是因为亚洲金融风暴的波及，使得投资和需求都下降。现在许多城市里的“烂尾楼”，大部分都是那个时期所遗留下来的，直到现在仍然有待解决。至于2008年的下滑，表面看来似乎是受世界金融危机的影响，但实际上却是因为房地产投资过热和宏观调控的结果。 自进入21世纪以来，从2000到2008年这九年间，根据国家统计局的统计数据显示，我国房地产的开发投资平均增长率达到24.1％，而同一阶段内的gdp平均增长率为9.6％，比之高出了足有14.5个百分点，并且比全社会的固定资产平均投资的增速21.1％高出了3个百分点。在全社会固定资产投资的比率当中，房地产开发投资一直稳定在17个百分点左右。 下面我们以2008年的楼价波动来举例： 在2008年1月23日，备受瞩目的上海市杨浦区新江湾城f地块公开出让，以底价67.5亿元、折合楼板价仅为7502元／平方米成交。这一成交数据可谓震惊国内，仅仅就在一个月前，媒体还预测此地块成交价约在180亿元左右，如今地价却已从2万多元，平方米骤降到7502元／平方米，下跌的幅度确实很大。 然而实际上从2007年9月份开始，我国房地产市场交易量就在迅速下降，住房投资变现难的弱点逐渐浮现。由于房价持续快速的上涨势必损害民生、累积房地产泡沫，政府从民生和经济可持续发展的角度考虑。只能加大抑制炒房行为的力度。以出台严厉的调整政策或是促使银行提高贷款利率和首付，以及加大对社会保障性住房的投资力度等方法，来对地价、楼价进行宏观调控。 三、房地产行业周期研究状况的分析 1.外部宏观政策分析 首先我们应该要意识到，宏观政策本身就存在着周期，那么房地产政策受整个宏观经济政策的影响。同样也会出现周期性波动，并且房地产政策的波动会直接导致整个房地产行业的周期波动。基于中国的国情，政府不单只是经济体制改革的推动者和经济制度变迁的供给者，更是产业政策的制定者和宏观经济的调控者。政府行为将成为影响经济运行的重要因素。结合中国现行的制度和经济情况，这种因为产业调控不当、宏观管理失误而对房地产经济正常运行的冲击就会特别明显，它会加剧房地产经济波动趋势与波动振幅。 我们以深圳的情况来举例，2007年楼价迅速攀高，仅仅深圳一市的房价，在短短半年内的涨幅就超过了50％，其中还有大部分属于投机性购房。因此国家在2008年不断出台严厉的调控政策。并加大了实施住房保障的力度，迫使房价下跌。根据深圳房地产信息网的统计数据，2008年深圳楼市整体呈低迷态势，其商品住宅的销售面积为408.75万平方米，与2007年同比减少18.3％，销售套数为44315套，同比减少12.4％，成交均价是12657元／平方米，同比下跌达5.3％。到了第四季度，深圳地方政府出台了一系列的救市措施，《关于促进房地产市场健康发展的若干意见》的，将保障性住房的建设纳入政府未来重要的职责范围，放开改善性质的二套房贷政策，降低和减免房产交易的营业税等。这样的政策扶持和房地产商的主动降价促销。就催生了岁末的井喷行情。其中11月成交59.2万平方米(6345套)，12月成交72.9万平方米(7898套)，这两个月的成交量之和占了全年成交量的近1／3。 其中，我们需要关注两个方面，一是市场原则和民生本位的矛盾，二是中央政策与地方政策的矛盾。 (1)民生本位和市场原则都是房地产市场的根本基础。当前，政府应该落实其承担社会保障住房的责任，并结合市场需要制定好土地出让计划并完善其制度，以减轻在宏观调控时期各房地产开发商，以及购房者的经济负担。房地产开发商也应该主动下调价格以重启市场需求。重新建立起良好的市场规则，让民生本位得到回归。对此，政府应该要更有作为一些，对政策的出台应该更具有前瞻性才对。宏观调控政策必须以保持房地产业的健康发展为目的，与国民经济发展相适应，防止房地产业过热或过冷，关注民生本位。实现房地产业的可持续发展。 (2)我国各地房地产业发展周期的差异性。与宏观调控政策的统一性之间具有一定的矛盾。当前我国各个地区的经济发展程度都有所不同，也有着发挥各地经济特点的侧重性，特别是东、中、西部差距很大。因此导致了房地产业具有极其明显的区域性特点，使得各地房地产业发展程度不一。由此分析，不难看出房地产业在我国的周期特征上来讲，既拥有着全国性的周期，也有着各地的发展波动周期。而且，宏观调控政策是我国经济的指导性政策，那么在进行房地产宏观调控的时候，就应尽量保证地方政府能有效地执行，让各个地方结合本地的实际情况来参照实施。 然而在实际上，房地产市场价格并没有调整到以消费者为主导的价格水平上来。当地居民基本收入的水平才是以消费为主导的房地产市场的价格基础，当房地产市场的价格脱离于当地居民实际收入水平，那么这个价格就不会被市场所认同。可以说这点是我国当前房地产市场的一大顽症。我们对影响房地产周期的宏观政策进行分析，就希望能使这些引起各级地方政府部门的重视及认识 2.从内部经济进行分析 当前我国的宏观经济周期属于投资主导型，因此投资波动是导致经济波动的主要原因。从短期效果来看，投资规模及结构可以通过投资需求总量和结构去影响社会供给与需求的总量及结构：而从长远来看，供给总量结构的形成将对社会供给与需求的总量及结构产生重要的决定作用。投资是促进总供给增加的第一推动力，而投资规模是要受到社会需求总量的约束的。在经济萧条阶段，产业结构慢慢调整至趋于平衡。投资就会开始抬头，然后启动新一轮的经济增长。 因此，可以得出这样一个认知，我国房地产周期波动的主要原因就是房地产的投资状况。尤其是结合我国当前投资主导型的经济周期来看，就知道投资波动对房地产经济波动的影响作用会更加明显。由于受过去一段长时间里的计划经济体制的影响，使得我国经济增长也具有资源约束的特征。那么房地产投资作为关键的投入要素，就将是引起房地产经济周期波动的主要因素。 3.房地产业与经济周期波动的互动效应分析 因为房地产的独特性质，国民经济发展水平的周期性波动对房地产的供求关系将会产生较强的影响，而同样的，房地产业的周期波动也会通过对建筑、建材、冶金等其他上下游产业的影响，从而对整个国民经济的周期波动产生作用。然而，提高利率、紧缩通货等等银根紧缩性政策却会使得社会资源迅速从房产领域中退出。使得房地产市场先于宏观经济调控作用的产生进入到行业收缩期。 在这种互动效应下，一旦房地产经济的泡沫发生崩裂，房价急转直下，甚至是跌破购房者办理按揭贷款时的首付款。那么，银行系统必将会出现大量不良贷款或坏账，而当坏账比例达到一定程度时就很有可能拖垮银行系统，从而最终造成整个国民经济的危机。 4.世界经济波动造成的影响 在当前全球经济一体化的大环境下，世界经济格局对于中国的经济尤其是房地产业的发展起着很大的影响作用。现在最紧迫的是美国的金融危机，它不但影响到美国的经济发展，也波及到世界经济的状况，并且同样对中国经济带来负面影响。这些变化都不可避免地会对中国房地产业起到一定的抑制作用。特别是人民币受美国经济衰退的影响而不断升值，也会对中国房地产市场造成巨大的冲击力。尽管在短期内，人民币升值是个负面因素，但从长远发展来看。却利于房价整体水平的上升。 四、我国房地产行业周期未来几年的走向预测 根据国家统计局最新公布的数据，在2010年里全国商品住房销售的面积同比增长了10.1％，价格同比上涨为6.4％。其中，全国70个大中城市的房屋销售价格指数在去年7、8月环比持平之后，从9月开始直到年底连续4个月呈现出上涨之势，房地产开发贷款和个人按揭贷款总量再创历史新高，同比多增了近10％。到了201 1年，部分热点城市的房地产市场再度升温，在2011年1月份得前三周。北京新房的成交套数同比增长了17％，其成交均价同比上涨率达19％。上海方面，新房的成交套数同比大涨76％之多，而豪宅成交价格更是持续不断地攀升。由此可见，在这些经济热点的城市，房产刚性需求压力较大。 未来五年里，预计因城市化进程的发展所带来的新增城镇人口约达到8000万，也就是说将有近2500万个家庭需要新增住房。其总需求预计大概在9亿平方米左右。同时，受人均收入快速增长的影响，预计在未来五年将出现近18.4亿平方米的改善型购房需求。 五、结语 通过全文的分析论述，我们可以总结出以下两点内容： 1.中国房地产业的周期现象总是客观存在的，尤其国家政策出现变化、国内或国外的金融市场环境也发生改变的时候，人们对于房地产市场的预期就会发生根本性改变，房地产市场就会出现价格调整。 2.房地产市场调整不是可以一步解决到位的事情，而且房地产市场的结构变化，以及国内外经济环境的演变，都对这个周期有所影响。 我们应该通过分析国内房地产的周期，对其下滑时机进行预测，以防止房地产业在繁荣期后急剧下滑，做到防患于未然。 房地产行业论文:海南省房地产行业操作风险成因及对策探析 摘要：房地产业作为海南省主要的支柱产业之一，在海南省经济建设中起着举足轻重的作用。本文在分析海南省房地产发展的现状及特殊性的基础上，对海南省房地产操作风险的历史、存在的问题和原因等进行了系统分析,从而为有针对性的控制操作风险提供了思路，以期为建设国际旅游岛旅游岛做出新的贡献。 关键词：房地产；操作风险；对策 一、房地产行业操作风险概述及特征 由于房地产经营性质的特殊性,在现代复杂的信息社会中,房地产业面临着更多的风险。房地产信用风险和房地产市场风险是学术界长期以来研究的重点,但操作风险却很少引起关注,房地产行业操作风险正在成为房地产业面临的重大威胁之一。房地产营运的主体以及参与者主要包括房地产开发商、银行、政府、房地产中介、购房者等，他们的操作由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统,以及外部事件所造成损失的风险，包括法律风险，但不包括策略风险和声誉风险。所以房地产操作风险就是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。 国内房地产业在房地产操作风险管理观念和风险管理技术水平等方面存在较大的欠缺。首先对房地产操作风险认识不足，很多人将房地产操作风险理解为房地产开发商、银行、政府、房地产中介在各自的房地产业务操作中的风险,或者误解为操作性风险,更有甚者称为房地产犯罪。其次国内房地产业在操作风险管理方面由于房地产开发商、银行、政府、房地产中介职责分散，缺乏专门的管理部门,不同的操作风险由不同的部门负责，缺少协调统一，致使各部门高层管理者无法清楚了解房地产业面临的操作风险整体状况，有些操作风险处于无人管理的真空状态。 房地产行业操作风险大多内生于商业银行、开发商、政府、地产中介的业务活动，覆盖面大,不宜区分和界定，除具有地产风险的多源性、唯一性、隐蔽性、滞后性、风险控制牺牲性等特征之外，还具有以下特有特征：一是风险内生性。根据操作风险定义，由于程序、人员和系统都是重要组成部分，大多数操作风险存在于商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者的管理活动中，可以说是一种内生于内部各层次范围内的系统性风险。二是风险诱因与风险损失的相关性难于判断。房地产操作风险与商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者的整个体系有关，只要有各个机构和人员存在的地方都有可能发生，有时随着环境的变化而改变，管理过程中的一点小疏忽就会将操作风险遗漏,增加了管理的难度。三是损失无限性。操作风险涉及商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者各个层面，有时可能导致他们整体严重受损。四是损失数据不完整。操作风险的发生不会立即呈现，商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者都具有回避已发生风险的动机，有时记录不及时或根本没有相关记录。五是计量的困难性。操作风险的评估除考虑直接损失，还需考虑经营中断、法律成本等间接的损失，有时还有无法计量的损失。六是风险不易分散。操作风险难于通过商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者自身内部机构对冲和分散风险，因为它与不同的区域文化、素质不同的员工、特定的经营机构，甚至是信件收发人员都有关系，具有很强的隐蔽性。 二、海南省房地产行业操作风险历史回顾 1988年4月，国务院批准海南建省办特区。在新设省级经济特区优惠政策的吸引下，各地投资商都看好海南省。1992年我国改革开放的力度进一步加强，海南省在一夜之间成为投资者的乐园，各级部门甚至一些高校、研究所都在海南省设有办事处，投资商、投机者云集海南，房地产需求有了惊人的增长，从而形成了房地产的集中开发热潮。由于包括银行在内的机构参与，多方炒作。许多盲目的投资决策与非理性投资行为相互作用使海南省经济陷入恶性循环。1993年我国针对投资膨胀采取了紧缩银根的金融政策，金融机构的资金迅速退出海南省房地产，房地产市场的虚假繁荣急转直下，房地产泡沫开始破裂，严重影响了海南省资源利用和经济发展[1]。 2010年1月4日国务院办公厅《国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见》，计划至2020年初步将海南建成世界一流的海岛休闲度假旅游胜地。2010年新年伊始，随“国际旅游岛”登场，海南房地产市场迅速“井喷”，商品房成交量成倍放大、价格飙升。透过快速攀升的数据，可以看出海南省房地产市场出现的一些乱象苗头：开发商违规操作，职业炒家操控市场，购房者浮躁、恐慌、盲目跟风，部分媒体大肆炒作、片面报道，导致市场短期内出现供求失衡、房价大幅上涨的现象。面对形势，海南省政府及时干预市场，做出暂停审批新的房地产开发项目，新的土地成片开发和大型主题旅游公园项目要待国家发改委正式批准《海南国际旅游岛建设发展规划纲要》后再行启动的决定，并宣布2010年将动工建设10.09万套保障性住房。一系列调控措施取得了立竿见影成效，民众恐慌性购房逐步消停，开发商采取暗中打折促销，炒家开始抛售囤积房源，引发房价下调，商品住房成交量开始下降，市场逐步回归理性。目前海南省商品房入住率过低，这既是对资源的浪费，最终还是需要当地居民、企业或政府来承接、管理，从这个角度分析，也说明海南房地产的供给在目前的消费水平上已足够多，并且房价与当地的收入水平相比显然较高。加上第一批炒房者已经获利撤出，一部分年轻的购买者可能因为房价陡升利益空间变小处于观望状态，从而抵消了一部分有意愿来海南省购房者的需求量。因此，海南省房地产的需求量增加最快的阶段已过去，此后增长速度将减缓，房地产需求逐渐减少。同时海南省房地产开发企业还面临两个方面的压力：一是世界经济未来的走势还不明朗，对我国经济发展的不利影响在短期内还难以有大的改观；二是开发商房价追涨会影响今后的市场成交量，进而影响到企业资金的回笼。由于房地产规模较大，投资期长，具有投资品和消费品双重属性，其风险变化就变得更加复杂，房地产市场营运主体即房地产开发商、银行、政府、房地产中介等的运营运作导致的操作风险以及带来的系统性风险问题将逐渐暴露出来。 三、海南省房地产行业主要操作风险问题及原因 从海南省房地产历史可看出，海南省主要存在以下操作风险问题。 （一）房地产开发商操作风险问题 由于缺乏房地产发展的总体规划，一直以来对城市性质、功能等方面的定位比较模糊，功能分区不清楚，开发商对城市的未来发展缺乏有效想象空间，难以根据城市规划把握开发热点。在海南省房产商中，许多发展中的中小房地产商更多的是纯机会选择，而不是战略性的谋篇布局。同时在房地产热过程中的房地产开发商以银行借贷融资为主，自有资金很少，甚至开发商以本单位职工或其他关系人冒充客户和购房人，通过虚假销售（购买）方式套取银行贷款；盲目圈地，占地为牢，土地闲置严重；捂盘惜售、炒地炒房，房价死扛、明降、暗降，高房价低成交乃至零成交已逐渐成为了一个常态；私自加建楼层、抢建、改建的现象十分严重，更有甚者把违章建筑当商品房对外销售；肆意占用公共空间，压缩休闲空间；豆腐渣工程，各种偷工减料、破墙漏水的质量问题，建筑质量存在问题违章建筑现象严重；沿海公共海域布满海景别墅和星级酒店，“私属化”现象严重，毫无节制的圈地破坏；优质海岸线基本被抢占一空，在一线海景填海造地，对海底环境及海底生物造成巨大破坏。总之城市土地开发具有随意性和低水平性，各种违规操作现象严重，既给海南省长远发展带来了严重的不利影响，又给开发企业带来其自身难以控制的操作风险。 （二）商业银行的操作风险问题 这种操作风险主要表现在：第一，贷前审查经办人员风险意识不强，审查流于形式，随意简化手续，对资料真实性、合法性审核不严，对明显存在疑点的资料不深入调查核实[2]；第二，抵押物管理不规范，办理抵押的相关职能部门协调配合不力，不按程序操作，或过分依赖中介机构的评估结果，造成抵押品贬值或抵押无效；第三，个别基层行贷后管理混乱，个人贷款客户资料不够全面和连续，缺少相关的风险预警措施；最后就是内外勾结，一起金融舞弊。近几年海南省银行房地产金融大案要案的接连发生，从某一层面说明海南省银行对操作风险防范的重视程度还远远不够，内部控制存在漏洞和不完善的地方[3]。金融案件正在朝着高职务、高科技、高案值，发案数量基层多、内外勾结作案多、作案手法多的“三高三多”趋势发展，并呈现出“同类案件屡次发生”的特点。因此，银行加强操作风险防范仍是重中之重。 （三）海南省房产中介操作风险问题 海南省房地产中介机构存在很多问题。首先，房地产中介行业法律法规不健全，中介准入门槛低。其次，行业监管存在漏洞。中介公司新老替换快，还有不少是无资格的“黑”中介，所以中介行业的直接主管部门难以掌握所有公司的资料，监管容易出现漏洞。再次，服务不到位，品牌意识较弱。中介公司规模总体偏小，多数是靠差价赚钱。那些规模和实力较强，能够引导市场发展的中介公司的品牌意识比较弱，经营缺乏长期发展的考虑。最后，人员素质及信誉偏低，从业人员多是没有房地产评估师和经纪人资格的，并不懂得房产的专业知识。小中介公司在相当程度上没有按照行业管理的法律法规操作，这些问题从不同程度上影响房地产市场。 （四）海南省政府管理方面存在的问题 目前房地产已成为海南省的支柱性产业。一方面海南省各级政府高度重视并促进房地产的可持续发展；另一方面还存在相关的政府部门和人员出现以下主 要违法违规行为：第一，公权私用。主要在土地增值环节，税收环节，开发资金的获取环节，存在着官本位、情本位、钱本位甚至性本位的现象。第二，行政权越位。行政体制改革后，地方政府在再分配方面的权力减小了，但在财政的支配权、经济审批权、建设项目的决定权等方面仍没有完全隐退，这意味着地方政府对市场推进的程度、地方资源的控制、地方市场规则的制定以及政府工程项目的招投标等是具有实际的决定权的，因此会发生为了保护和扶持与自己有共同利益的产业而滥用权力的情况。第三，征地补偿。以前各地利用《海南经济特区基础投资综合补偿条例》的规定，投资公路网等基础设施建设的投资者可以从土地、税收等方面给予优惠补偿政策，出现补偿政策过滥、补偿土地过多、地价过低、土地闲置过大等问题，同时关于补偿款的纷争也显得十分混乱，因补偿款发生暴利事件的事情时有发生。第四，税费不合理。海南现实行许多税费收取标准过于严格和不合理，如房地产企业要缴交的营业税、预征所得税、土地增值税达到总销售额的11%，其中预征土地增值税2%。预征土地增值税，迫使房地产开发企业要增加预算成本和流动资金，导致房价升高。第五，规划不合理。由于缺乏全省房地产发展的总体规划或因为城市规划经常变化，导致一些地产商以破坏式的方式乱开发或囤地不开发，从而导致土地浪费闲置现象严重。第六，监督管理不到位。海南省九十年代建设的商品房不能保值增值的原因，除了规划设计落后外，房屋质量差、管理不严是最大的缺陷。海南近年来建设的房屋规划、质量有很大提高，但还不完美，由于管理上不够严格，建筑设计部门设计降低标准，开发商有使用劣质材料，建筑商有偷工减料等行为，政府部门运作缺陷导致了一系列房地产操作风险，阻碍了海南省房地产和经济的发展。 （五）买房人操作风险问题 买房人容易犯的错误主要有：不关注国家政策，买涨不买跌，盲目跟风炒房；迷信权威专家；迷信媒体；有些人甚至不惜一切代价买房囤房，如此等等容易陷入操作风险。引起购房者疯狂的原因有很多，其中最主要有如下几条：首先就目前而言，我国正处在快速工业化与加速城镇化时期，工业化用地与城镇化用地“需求”的不断膨胀，是造成地价与房价节节攀升的最直接原因。只要工业化不止、城镇化不歇，人们对房地产的投机需求就没有尽头，地价与房价就会不断上涨。其次随着中国入世带动经济发展，居民就业机会增多，收入增加，购房支付能力相应提高。但是商品房供应量却跟不上居民需求的脚步，导致出现好多人抢一套房子的局面。再次在中国，股市与房市均未开征资本所得税，这也是人们炒股、炒房行为疯狂的重要原因之一。最后中国社会保障制度在摸索和“修理”中，养老面临太多问题。中国股市投资风险太大，因此人们更偏好“买房储值”，当然，贪婪者更希望能够通过“炒房”获得暴利，现在已变成“买房养老”的时代。 四、海南省房地产行业操作风险控制策略分析 面对房地产业操作风险发展的现状，海南省应根据自身的特点，对开发商、银行、中介机构、相关政府部门进行风险管理控制，以促进海南省房地产业持续、稳健、高效发展。 （一）加强政府部门操作风险规避 为了避免相关政府部门和人员的操作风险，笔者认为应从以下几方面入手：第一，政府管理部门必须加强监管力度，严把质量关，杜绝劣质材料进入市场、进入工地。第二，要通过税收、信贷、融资等渠道控制和稳定普通商品房的价格，改变房价猛涨的局面，增加中低位商品房的供给，稳定市场信心和预期，稳定房地产投资并尽力改变目前价格泡沫，推动房地产业平稳有序发展。第三，加快落实和完善促进保障性住房建设的政策措施，加快发展二手房市场和住房租赁市场。鼓励引导各地因地制宜稳定和发展房地产市场，加强住房市场分类管理。继续整顿房地产市场秩序，规范交易行为。大力发展廉租房，制定政策鼓励扩大廉租房的供应范围，保障低收入人群的住房要求，形成售租结合的住房保障体系。帮助进城农民工解决住房困难问题。扩大农村危房改造试点范围。深化城镇住房制度改革，满足居民多层次住房需求，努力实现居者有其屋的目标。第四，政府要起到主导作用最重要的就是通过完善危机管理相关政策法规，规范市场秩序，建立房地产预警预报体系和有效的信息系统，加强房价控制，完善住房保障体系等措施预防危机的发生，使危机的各种影响减至最小，为房地产企业发展提供良好的外部环境。第五，结合国际旅游岛建设，对海南省主要城市进行重点规划，提高城市规划的科学性、权威性和严肃性，没有控制性详细规划不得建设，详细规划一经形成不得随意变更。坚持用科学规划引导商品房开发，用科学规划规范商品房建设，制定防止出现积压商品房政策，极力培育高端市场、“精品”市场、品牌市场，优化投资环境，彻底制止低水平重复建设。第六，政府要给予旅游房地产发展的大力支持，组建与旅游房地产相关的信托、保险、金融等配套服务机构以分散旅游房地产的经营风险，提高旅游房地产市场的可信度、信誉度，同时保障消费者的权益，营造一个公平公正的旅游房地产发展的法治环境。第七，海南省应建立市场信息披露制度，及时向社会公布土地供应、房地产开发及市场交易信息，成立建设管理服务中心，土地、建设、规划等部门集中办公，大幅度缩短办事时限，实行行政审批责任制，营造“亲商、富商、安商”投资环境，大力降低开发商的“制度交易成本”。第八，应尽快建立房地产信用体系，以维护市场秩序、提高监管和调控效率、防范金融风险。第九，在房地产开发建设方面，使项目建设与生态环境保护相适应、相协调，体现绿色发展、和谐发展、科学发展新理念[4]。 （二）开发商需要理清发展思路，明确发展定位 根据海南城市规划把握开发热点，从机会主义导向转向战略驱动导向开发，对海南省房地产发展进行战略性谋篇布局，开发商必须自觉地进行战略管理，寻找并发现新的需求和新的市场领域。在房地产开发上，结合国际旅游岛建设合理布局，准确定位；对旅游房地产开发项目要进行必要的可行性分析，进行相关市场调研和市场分析；将旅游房地产产品与自然景观、人文景观、民俗、文化、历史等因素相融合，运用到旅游房地产开发项目上，注重“借势”去发展旅游房地产，达到最大经济效益；不搞掠夺式开发，要注意合理利用土地，保护耕地和生态环境，注重旅游景点开发与环境保护的协调发展，处理好旅游开发与经济利益、生态利益、社会利益之间的关系；旅游房地产项目要科学设计，精心策划，突出文化品位，注重旅游房地产产品的文化含金量。同时要突出旅游房地产的主题形象，努力挖掘内涵，避免项目雷同，强化品牌形象，运用商业和市场的运作方式将旅游房地产产品推向市场。在旅游房地产营销方面，要满足旅游房地产消费者的多样化需求，广开营销渠道，加大营销宣传力度，促进销售，努力赢得回笼资金；不盲目圈地，不闲置土地，杜绝假按揭，提高建筑质量，不搞违规建筑和豆腐渣工程，同时配合国家房地产调控政策，适度降低房价，不搞虚假炒作。要想主导海南未来的楼市，海南省房地产商们还需加快自我升级的速度，制定防止出现积压商品房政策，极力培育高端市场、“精品”市场、品牌市场，优化投资环境，彻底制止低水平重复建设，转变及其商品房供给严重大于需求的状况，实现房地产业健康发展，防止房地产操作风险。 （三）加强银行的操作风险控制 由于银行业操作风险是由不完善的内部程序、人员失误、系统故障或外部事件造成损失的风险，因而具有较强的内生性，难以在事前充分预期。实践表明，相对信用风险和市场风险，操作风险更加难以事先计量和预测，这即通常意义上所说的管理滞后性特征，也说明了建立良好的监管机制尤为重要。风险不可完全消除，但可以降低。笔者认为贷前审查经办人员对资料真实性、合法性严格审核，对明显存在疑点的资料深入调查核实；办理抵押的相关职能部门协调配合、按程序操作，规范管理抵押物；建立相关的风险预警措施，防止内外勾结、一起金融舞弊；海南省银行业监督管理委员会、保险监督管理委员会和证券监督管理委员会等监管部门应各司其职，应对各种房地产金融创新手段和由此衍生出来的投资产品加强监管，重视各种金融机构可能会对市场造成的潜在风险，建立信息共享和协调合作机制，提高监管效率；海南省各家银行应及早建立房地产金融数据库，对发生的每一次风险事件进行监控和记录，并分析导致每次风险的因素和产生风险的环节点，度量这些因素对风险的具体影响，同时对风险的程度进行数量化的度量记录；按照不同的风险事件和其所发生的业务部门不断积累风险识别经验，进而提高对操作风险的防范和控制。 （四）避免中介服务所带来的操作风险 健全房地产中介行业法律法规，让海南省房地产中介机构走组织市场化、正规化、规模化、品牌化、信息化、资源共享化的现代管理模式，学习国内外一些先进管理模式，加强对中介服务的管理，扩大对从业人员的培训，规范房地产中介服务行为，遏制中介盲目追求规模扩张、忽视操作风险管理的短视行为，维护房地产市场秩序，保障房地产中介活动当事人的合法权益，避免操作风险。海南省房产行政主管部门负责对本市房地产中介服务活动的监督和管理；土地、工商、税务、公安、人事劳动保障、价格等管理部门应当按照各自职责，协同做好城市房地产中介服务管理的有关工作，让房地产中介适应时展，向国际管理靠拢，创一流品牌和建设更高的产业平台。同时加强房地产中介信用道德建设，教育是基础。广泛深入地开展信用道德教育，不断加大舆论宣传力度，营造诚信氛围，引导中介企业加强信用管理，强化信用观念，形成一种诚信为本的良好气氛，使他们懂得“君子爱财，取之有道”不断提高信用道德观念，将信用风险管理作为房地产中介企业管理的重要内容。在中介企业内部形成诚信为本的文化氛围，在企 业外部树立诚信经营的企业形象，提高房地产中介经营管理的透明度，逐步取得全社会信赖[5]。 （五）买房人规避操作风险之道 对于许多手头宽裕、有理财需要的人而言，房产投资是实现个人财产保值增值，获得良好收益的一个重要手段。作为一种花费大的投资行为，在进行房产投资之前必须认真研究，考虑多种因素，规避风险。首先研究宏观政策变化走向，积极关注国家宏观政策的变化，研究政策走向，适当收缩投资战线，集中资金于少量优质房产，这样虽说收益减少，但风险可有效降低。其次防范城市规划带来风险，注意媒体上有关城市建设方面的信息，登录当地政府城市规划部门的网站，了解城市规划动态，小心决策。同时，如果能多注意城市规划的方向，嗅出潜在的机会，不仅可以规避风险，还有可能大赚一笔。再次警惕房产商圈套，购买房产时尽量找那些诚实守信、有良好品牌形象的房产商。对于购买过程中的陷阱，房产投资者不妨借外脑，多咨询房产法律专业人士，必要时聘请专业法律人士陪同购买，识别合同和交易过程中的风险，避免中了房产商的圈套。最后评估自身远期支付能力，不少房产投资者希望“以小博大”、“以房养房”。天有不测风云，如果还贷额占资产比重较大，将来一旦出现没有预料到的事情而发生还贷困难，房子则有被银行收走的风险。买房人必须慎重决策，把预期收入的估计建立在较切合实际的基础上，有偿付能力，以便从容还贷，规避房贷风险。最后就是买房人不要盲目跟风炒房，小心炒成房东；学会投资理财，敢于贷款买房；租房不如买房，但是在当前楼价非理性上涨情况下还是租房更划算；买房时自己审慎，不要迷信权威专家和迷信媒体等等，从而规避操作风险。 （六）未来房地产操作风险应对之策 在国际资本市场信用形象遭受重创、各国经济面临大衰退的非常时期，作为海南省经济的支柱产业、龙头行业，海南省房地产业面临着市场与资金的双重煎熬。房地产业在海南省是一个与民生密切相关的行业，需要实体经济特别是全社会实际购买力作支撑，“暴利”不是其应有的特征，它是一个与海南省资源利用和城市品质、人民生活质量息息相关的行业，区域经济价值决定房产价值。针对海南省未来可能面临的房地产市场风险，海南省房地产应适度降价，加快资金回笼，避免资金链断裂，回避毁灭性打击[6]。同时海南省应结合建设国际旅游岛，抓住历史机遇，站在更高的层面，以战略的眼光来谋划适合海南省经济社会发展的房地产业，走高端路线和品牌路线，大力发展高端旅游房地产、度假地产和休闲地产，实现住宅建设节能、节地、节水、节材，提高住宅低碳化水平，逐步建立低碳生态社区、低碳生态集镇、低碳生态城市等多层次低碳生态节能框架；逐步推进全装修房建设，减少二次装修造成的资源浪费和环境污染，充分利用太阳能优势，推广太阳能与建筑一体化技术，发展生态、节能建筑，提高房地产产品的附加值；逐步建立低碳生态社区、低碳生态集镇、低碳生态城市等多层次低碳生态节能框架；逐步推进全装修房建设，减少二次装修造成的资源浪费和环境污染，以保护良好的生态环境，使低碳房地产产业成为战略性新兴产业和新的经济增长点。 房地产行业论文:浅谈两会闭幕后房地产行业发展状况 摘　要：在本次两会中，房地产行业受到广泛关注。两会闭幕后房地产行业 发展 状况将走向何方呢?本文就此进行探讨，本文首先分析了房地产能否长期作为我国 经济 的支柱产业，其次对两会闭幕后房地产行业发展状况谈了自己的看法，具有一定的 参考 价值。 关键词：两会闭幕；房地产行业；发展状况 一、前言 嘹亮的国歌声中，2010年全国两会相继胜利闭幕。此时，已是3月中旬，距离春分时令也只有几天的时间，这意味着一年之中已经过去了将近1／4的时光。切实贯彻两会精神，扎实做好两会确定的各项工作就显得尤为紧迫。根据 二、两会闭幕后房地产行业 发展 状况 第一，住房供给将有所增加。 首先，保障性住房建设规模将增长。住房和城乡建设部提出，2010年要进一步加大保障性住房建设，其开工建设的套(户)数要比2009年增加三分之一，以加快解决中低收入住房困难家庭的住房问题。安排建设的限价房、公共租赁住房和安置住房规模将比2009年增加一倍，以逐步解决中等偏下收入家庭住房困难问题。其次，住房和城乡建设部要求在保证质量的前提下，大力增加中低价位、中小套型普通商品住房的建设和供应。第三，2009年下半年，房地产土地购置面积、开发土地面积和新开工面积增长速度逐步回升，1—11月新开工面积同比增长15.8％。2009年开发商盈利丰厚，资金宽裕，新建商品房供给将保持继续增长态势。 第二，住房销售将趋于平稳。 　 金融 危机中出台的鼓励住房消费的政策，使一部分住房刚性需求在2009年得以释放；2009年末房地产市场的火爆，促使一部分潜在需求进人“抢购”行列，购买力被提前预支；高起的房价，超过了普通居民的购买能力，加之年末房地产调控政策的变化，有实际需求者将会暂时选择观望。2009年末国家出台的一系列调控房地产市场的政策，表明了中央遏制房价过快上涨的决心，政策调整加大了炒房成本，炒房投机行为将受到一定程度的抑制。二手房市场受到营业税调整的影响，销售平淡。2010年年初，住房需求将有所减少，住房销售将趋于平稳。 第三，住房价格将由高位盘整转向回落。 2010年初，虽然大部分需求者持币观望，但开发商手中资金宽裕，并不急于销售，供需双方将呈僵持和胶着状态，房价将在高位盘整。随着调控政策进一步落实，普通住房供应增加，投机需求被进一步抑制，房价涨幅将回落。 第四，房地产开发投资将保持稳步增长。 继续向好的宏观 经济 ，增强了开发商对未来的信心；继续宽松的货币政策、活跃的房地产市场，使开发商有较大的投资积极性和再投资的资金实力；因此，房地产开发投资速度将继续保持平稳增长。 房地产行业论文:从中美两国房地产行业看两国经济模式 一、中国房地产行业的现状 住房问题关系到国计民生，即是牵涉发展大局的经济问题，有事关系到社会稳定和社会主义和谐社会将设的政治问题。房价问题则是社会关注的另一个焦点，房价的大起大落都会对经济造成严重影响，不利于我国经济的持续、健康、快速发展。 近年来，房地产市场发展过热，房地产投资额占固定资产投资额的比重从2003年的18.27%增加到2007年的21.5%。由于房地产投机和住房需求的双重影响，从2003年以来，尤其是2009年至2010年，我国部分城市房价、地价出现过快上涨的局面。2003年全国平均房价为2359.00元/平方米，2005年全国房价平均上涨16.7%，其中有19个城市房价涨幅超过全国的平均水平，至2007年，同比增幅达17.95%，这使得投机性购房异常活跃，严重影响了我过房地产业的健康发展，关系到国家发展的大局。 在经历了经济危机之后，美国的房地产行业受到较大冲击，这次危机从表面上看是由于次贷危机引起的金融危机，但从根本上看，它暴漏出了以美国为代表的经济模式的弊端，这就使得世界各国开始讨论以中国经济发展为代表的模式与以美国为代表的模式之间的异同与优缺点。 二、中美两国经济模式的特征 美国的经济模式是以市场经济为导向的，它以个人主义和自由主义为其理论依据，突出自由竞争，主张放松政府对市场的管制。他们相信不受干扰的市场机制是最有效率的资源配置方式，所以政府大大减少对市场的干预和管制。 中国的经济发展模式是中国特色的社会主义市场经济发展模式，它既具有市场经济所具有的一般共性，又具有社会制度的特征和烙印。中国的经济可以通过市场调节和政府的宏观调控双重手段来引导和促进经济的健康发展。 三、中美两国经济模式的异同 中国经济的快速发展和抵御经济风险的能力使世界公认为中国是最具活力的市场。但也有西方学者指出，中国是“全球最具活力的资本主义”，他们认为中国是仿效和推行美国市场经济模式而搞的资本主义。但是，通过仔细的比较这两种经济模式，我们不难发现，两者除了具有市场经济的共同特点之外，还有许多本质上的差别，中国的经济模式不是美国经济模式的照搬，而是中国的自我创新。 （1）中国经济模式与美国经济模式的相同之处 首先，两者都运用价格、财政，金融等市场调节杠杆随着市场的变化而调整相关的政策，因此两者的经济策略都表现出很大的灵活性。 其次，两者的物质资源都是在市场供求关系的调节下自觉配置到效益最好的地区和部门，从而实现资源的优化配置，同时在市场竞争的激励之下，企业都会自主地改进技术，以提高生产效率，进而实现自身利益的最大化。 最后，两者在市场经济的实践中都显示出了市场调节经济的不足和弊端，其中包括效率和公平不可兼得的矛盾，经济秩序的失范性和无序竞争对生态环境的破坏性。 （2）中国经济模式和美国经济模式存在着根本性的差异 首先，两者的所有制的基础不同，这也是最大的不同，美国的市场经济体制建立在私有制基础上，中国的市场经济建立在公有制的基础上，国有大中型企业控制着国家的经济命脉，美国则认为，私有制是确保市场充分竞争的前提，而公有制则是一种必然有损于个人自由的制度。 其次，对市场的本质和国家干预经济的功能认识不同。美国的自由主义认为“市场是万能的”而“政府是恶的”只有市场支配国家的经济生活，国家的经济生活才会具有活力，才会繁荣，因此对市场极为推崇，排斥国家干预。中国的市场经济观则认为，市场不是万能的，其本身具有自己无法克服的缺点，因此国家的经济生活需要国家的宏观调控，国家的宏观调控和市场调节是调节经济的两种手段，两者并非相互排斥。 最后，两者的市场分配制度不同。中国实行的是按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度，美国实行的是以非劳动为主的分配方式。 结语：自2010年始，中国政府采取了土地、金融、税收等多种调控手段，出台了如“国四条”、“国十一条”、“提高存款准备金率”等措施，限制投资投机购房需求，支持自住需求，调控住房的消费结构，加大住房保障力度，通过这些政策手段，实现房地产行业的“软着陆”，更加注重“量”的增长，而非“价”的非理性上涨。 由此可知，中美两国的市场经济模式是两种在不同历史条件和不同社会制度下形成的市场经济模式，有着不同的理论基础，由于美国市场经济模式是全球金融危机的祸始乱源而饱受诟病，同时中国市场经济模式取得的巨大成就而受到推崇。 房地产行业论文:营改增背景下房地产行业税收筹划分析 摘要:我国大力推行营改增，主要目的是消除长期以来我国分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题，推动我国经济结构战略性调整，加快我国经济发展方式转变。本文主要分析基于营改增背景下房地产行业税收筹划。 关键词:营改增;房地产;税收筹划 伴随着我国经济体制改革的不断推进，税收制度和相应的应对措施也在不断发展。营改增措施的出台和实施，能够有效减轻企业纳税负担，规避以往出现的重复征税问题，充分发挥出税收制度在经济体制改革中的重要作用，从而达到促进房地产行业实现可持续发展重要战略目标。 一、房地产业营改增发展现状 我国分税制格局(即增值税和营业税)于1994年初步形成，这与我国当时的产业链短、服务业不发达以及全能型企业经济特点有直接的关系。在当时，重复征税矛盾并不突出，但是随着改革开放不断深入，传统服务业迅速向现代服务业过渡，现代服务业呈现出分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的特征，逐渐向专业化发展的现代服务业，出现了传统服务业税制无法适应现代服务业发展的要求，在这种情况下，重复征税的矛盾愈演愈烈。党十八大明确提出要加快财税体制改革，形成有利于结构优化和社会公平的税收制度，而推行营改增税收政策，正是解决这一瓶颈问题的有效措施。所以，大力推进营改增既是深化财税体制改革的“重头戏”，也是促进我国经济稳步增长的“关键点。”大力推行营改增税收政策，有利于完善税制，消除重复征税的矛盾，促进产业融合，降低企业税收成本，增强企业的发展能力，实现经济结构调整，促进国民经济健康稳步发展。在楼市不景气的背景下，“营改增”让不少房企感到恐慌。目前房地产企业内部经营管理情况不一，上下游行业增值税抵扣情况不明朗，这些使得新政策的推行遭遇阻力。作为本次“营改增”新政影响最大的行业之一，为了保证改革的顺利推进、减轻房地产业负担，财税部门特别就房地产“老项目”引入过渡性政策，房地产开发企业中的一般纳税人销售“老项目”及出租现有不动产，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。由于增值税是价外税，因此征收率实质上仅为4．76%，与之前营业税相比税负有所降低。对于房地产业来讲，还有一项利好政策就是2016年5月1日之后新建造的房地产项目，向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除，只对其增值的部分进行纳税。对于房地产企业来讲，土地价款往往是很大的一笔成本，该政策在一定程度上能够起到降低税负的作用，为房地产业在“营改增”之后开发建造的“新项目”带来了切实的利益。 二、营改增背景下房地产企业面临的风险 (一)政策更加复杂，应对能力不足 相比营业税而言，增值税抵扣计税方式更为复杂，房地产业经营业态多变，行业之间、企业之间各不相同的经营模式、财务核算方法，决定了其税务处理方法也复杂多样。行业的多样性伴随着政策设计的复杂性，税率或征收率包括11%、5%，还有部分业务预缴适用3%或5%预征率。与此同时，一些临时性过渡政策使得现行增值税制度体系变得更加庞杂。目前房地产业在营改增政策规定和业务处理较为复杂的情况下，税收筹划经验和能力欠缺的问题更为凸显。 (二)票据获取困难，进项税额抵扣不足 在房地产开发建设中，采购的材料包括钢筋混凝土、水泥、砖瓦等，涉及领域极为广泛。在营业税体系下，房地产企业倾向于向小商家购买材料，但营改增后，企业在与小规模纳税人、其他个人交易的过程中，往往很难取得增值税专用发票，且房地产企业在建造过程中，许多都是来自底层的工人和农民，无法为企业开具专票。这些问题使房地产企业很难有进项税的扣减，使其无形中承担着更高程度的税负压力。 (三)税收风险增加 目前房地产行业并不景气，不少三四线城市的楼盘滞销严重，如果无法及时确认销售收入，将会出现进项税额和销项税额“倒挂”的情况，造成大量留抵税额无法抵扣，这也是房地产企业面临的一大税收风险。除此之外，对于一些已经完工但销售尚未结束的项目，或者持有型商业物业而言，此时已经不可能取得原材料等进项抵扣发票，而房屋的销售合同已经确定，这种情况下企业税负将明显加重。 三、营改增背景下房地产企业的税收筹划 (一)实现与建筑行业的剥离 建筑安装业务作为房地产企业进项税额的最主要来源，在营改增背景下通过增加进项税额实现房地产企业税收筹划，实现房地产业与建筑业务剥离就成为一项不得不进行的战略调整。建筑安装企业提供增值税发票，房地产企业就可以进行抵扣，从而减轻税收负担，提高企业的经济效益。 (二)充分争取抵扣 营改增背景下，房地产企业为了降低税负，最主要的途径就是进项税额抵扣。因此对于房地产业来讲一定要选择适当的原材料供应商，充分争取抵扣。同时，企业在制定与建设安装工程、装潢工作息息相关的合同时，需要尽最大努力把“甲供材”方式作为最终结果，明确房地产企业的采购材料的比例，取得更多的进项发票。此外要选择适当的劳动服务供应商，加强对供应商的增值税纳税人的情况调查，审核其相关的资格条件，选择拥有增值税一般纳税人资格的供应商，充分争取抵扣。 (三)适当调整企业管理 营改增背景下，房地产企业还需要根据自身实际情况及营改增的特征，做好企业内部调整应对工作。例如对会计账簿科目的调整等等，由于营改增之后，房地产企业的税负基本由进项税额决定，所以房地产企业必须加强对票据的管理，通过进项税额抵扣，最大限度降低企业税负。 四、结束语 房地产企业推行营改增政策可以有效降低企业税收成本，促进企业健康发展。而房地产企业作为推行营改增工作的难点，实现营改增政策在房地产业的贯彻落实，可以推动我国营改增税收政策进程，实现经济结构调整，不断提高我国的综合实力。 作者：张原 杨烨 单位：陕西科技大学经济与管理学院 房地产行业论文:房地产行业会计核算存在的问题和对策 摘要：房子是人们生活中不可或缺的居住条件，其是人们生活幸福指数提升的重要标志。在我国国民经济高速发展的今天，房地产行业也得到了飞速的发展，并且也带动了一大批上下游产业，对我国经济发展有着极为重要的作用。然而，房地产行业是一种特殊的经济密集型行业，通常涉及到巨额投资，并且其项目开发的周期也比较长，这就对房地产行业的会计核算提出了更高的要求。然而在实际核算过程中，仍存在不少问题，制约着房地产行业的发展。为此，本文将对当前我国房地产行业会计核算的基本内容进行介绍，并分析房地产行业开展会计核算的意义，最后在此基础上探究其存在的问题和对策，希望能起到抛砖引玉的作用。 关键词：房地产行业；会计核算；问题；对策；分析 一、房地产会计核算的基本内容 通过对相关文献研究以及结合笔者工作实践来看，会计财务核算作为房地产企业中重要工作之一，其主要具有以下四方面内容： (一)现有固定资产核算 对房地产财物核算工作来说，现有固定资产核算是它的一项重要基本职能。结合笔者工作实践来看，房地产现有固定资产核算职能中，固定资产台账编制和修正及其总量核算是它最基本的两项业务。除了这项基本业务外，固定资产总量折损与降值等变化情况登记、日常清理盘点以及流动监管也是房地产现有固定资产核算的主要工作内容。此外，为了确保现有固定资产存量数据准确与完整，我们还应当做好各项核算工作的系统规范化管理。 (二)建筑用材核算 建筑用材核算是房地产会计财务核算另外一项基本职能，其工作重点在于针对建筑工程各种用材采买、提前预处理和储备保管这三项内容编制出相应的安排计划。除此之外，在开展建筑用材核算工作时，根据所采购建筑物资款项与支付程序制定并一套相对应的核算方案。 (三)房地产运营成本核算 房地产运营成本核算上，其会计财务工作内容主要涉及以下几个方面：一是建设与经营成本支付安排，并依据相关规范做好这两项工作中监督管理；二是各项建设运营费用地调整、归类以及划分；三是房地产开发项目建设与开发成本核算，并对开发期间所投入各项资金予以评估与测验。 (四)经营单位营销利润核算 经营单位营销利润核算是房地产会计财务核算最后一项工作内容，结合工作实践来看，此项会计财务核算重点在于计算现房销售与经营所得利润、已售现房总量以及应缴税款额度精算这些内容，为此这就要求房地产财务人员充分参与到销售规划及利润目标制定中去。另外，经营单位营销利润核算工作中还应做好以下两点工作：首先，财务人员需要特别注意做好财务账目修正与推算工作，这样一来能够为确保房地产企业获取最大利润奠定坚实基础。其次，结合本房地产企业会计财务工作实际，构建或完善财务管理监督体系，从而保障资金得以科学合理运用。 二、房地产行业会计核算的意义 对房地产行业而言，会计核算是房地产企业管理的重要手段，发挥着极为重要的作用。会计核算的任务主要在于对房地产企业日常经营活动进行财务核算，通过及时、准确的统计企业日常经营数据，经过核算与审核所得数据后来给房地产企业提供有效的数据参考依据，进而为房地产企业今后经营方案的制定提供便利。会计核算不但能够为房地产企业提供会计各类财务报表，而且还可以给房地产企业内部发展提供有效的数据支持，有利于企业制定出科学的发展策略。然而随着国家不断对房地产行业进行调控，抑制房价的不断上涨，使得房地产行业利润不断下降，并且竞争也日渐激烈，而开展会计核算工作则能够有效降低房地产企业的运营成本，进而降低企业的财务风险，对房地产行业而言有着极为重要的作用。 三、房地产行业会计核算中存在的问题 (一)会计核算科学设置过于繁杂 会计科目指的是通过系统划分、编制房地产企业会计核算目标、任务或是房地产经营运作而成的会计项目。会计科目是对不同房地产企业的组织构架进行分类管理的重要工作，能够对监督与控制房地产企业会计业务运作情况。为了确保能够有效监管企业会计活动情况，企业必须要严格依照国家有关规章制度来合理设置会计科目，严禁随意增减。同样，房地产行业在设置会计科目时也应当依照相关法规来进行，且需要在年底对全部经营账目进行结账，并在年终结账之后建立新账。但是房地产行业具有结算周期长、资金巨大、施工地点分散等特点，在实际核算过程中该种方法不但会让企业账目处理变得复杂，而且还会与房地产经营单位实际情况不相符，从而导致了会计核算难度加大，致使其核算准确性下降。 (二)收入、费用等税收核算的实际操作不合理 销售房子是房地产企业的重要收入来源。但是在实际销售过程中不可避免会产生财务费用、管理费用以及销售费用等各类费用。就目前看来，在进行会计核算时一个较为严重的问题就是部分房地产企业对于费用以及手速来源及去向并未进行严格的核算。不仅如此，对于费用以及收入的税收则存在不少不合理的地方。如，大部分房地产企业都采取的是预先销售的模式，也就是通过政府所审批下来的房地产预售许可证来开展相关市场销售活动，且收取一定的预订保证金。此时大部分房地产企业均把销售房产所取得的预收暂时款当做其收入来源。然而，在专业角度看来，这预收暂时款并不可当做收入进行确认。除此之外，大部分房地产企业都会采用银行贷款按揭支付的销售策略，在核算该方面收入时，我国税法明确规定，必须要在首付款实际到账时才能够将其是为收入予以确认，并且余款需要在银行办理转账后方能将其是为收入进行确认。然而该项策略在具体操作时则存在不合理的地方。不仅如此，在确认成本以及费用上也有着许多不合理之处，急需改进。 (三)会计核算工作内容繁复缺乏配比性 不同于普通企业，房地产企业具有一定的特殊性，其所涉及的业务类型比较繁杂，且经济活动也具有一定的复杂性。房地产行业具有经营周期长的特点，只有具有较高的单位价值才可以盈利，并且其消费对象类型较多，所以导致了房地产企业在经营时难以准确确认其费用、收入以及利润。尤其是在大额投资或是经营周期较长的环节，资源的投入以及来源就更为复杂，从而大大增加了会计核算的难度。在实际核算过程中，配比是一项极为重要的原则，不但要确保确认费用、收入以及成本时要满足因果关系，而且还需保持一致性，以便于能够将各类费用以及收入的来源及去向全面的反应出来。但是在实际核算过程中，往往难以落实配比性原则，房地产企业在核算收入与成本时往往难以做到合理匹配。通常情况下，如果房屋层数较低，且层与层之间销售价格较为相近时，计算单位面积成本则可以通过总成本除去总面积的方法得出。而如若房屋层数较高，则不能使用该种方法。并且楼层的位置、采光等都会对房屋售价产生影响，如若依旧使用总成本分摊的方法来核算高楼层成本，则会导致成本与收入不匹配的情况发生。 四、房地产行业会计核算的对策 (一)优化房地产企业会计核算科目 优化房地产企业会计核算科目即合理分类与简化有关规定中所必须出现的科目，让会计科目的核算变得更为明确与简单。首先，应当根据企业的实际规模以及项目的具体情况来进行。其次，应优先考虑项目开发成本，再考虑房屋开发成本。相关工作人员必须要进行实地调查工作，并将核算重点放在土地开发成本、房屋开发成本等二级科目。在核算时开发成本过程中，应当将单项工作视为实际对象。除去必须的成本项目核算，可以根据实际项目开发时的情况来对科目进行合理的增减。再者，对房地产企业运营时所产生的资金进行核算时，应当要站在宏观的角度来对整体项目进行规划，还可以采用表格或是图表的方式来将资金的情况反映出来，从而让企业管理人员更为直观的了解企业财务情况。 (二)加强收入、费用等核算工作的落实开展 确保房地产企业的收入、费用等核算工作得以有效开展与落实可从以下几方面着手进行：首先，应当明确房地产企业的收入核算，尤其是销售收入的核算范围。其次，应当严格依照我国现行税法中的规定来明确房地产企业收入范围。并且严格按照房地产企业实际拥有商品房、土地面积和有关配套设施在市面上销售所得的收入作为参考来确认企业按揭贷款以及预先销售的实际收入。再者，在签订购房合同、交房协议、预收账款、后期付余款等环节当中，房地产企业务必要依据实际签订协议中的内容和后期实际交易金额来进行入账与核算。不仅如此，在核算费用、收入以及成本等工作时，还应当要提升房地产企业财务信息披露的质量。确保能够全面披露出企业各项项目中生成的现金流量以及经营好活动中的信息，从而有效提升企业财务信息的有效性与实用性。此外，房地产企业应当根据自身发展特点以及管理模式来建立起完善的财务管理体制，且确保其能够得到有效落实。最后，必须要专户存储预收到的暂时款，做到专款专用。 (三)确保房地产会计核算工作具有配比性 因为房地产行业具有一定的特殊性，其涉及到诸多领域，所以其会计核算内容也较为繁杂。所以在进行会计核算时必须要确保其配比性。首先，应当要确保财务人数充足，从而可以确保可以对房地产企业经营活动所产生的各类费用、收入以及成本等核算工作能够精细化开展。并且还需要定期开展财会培训工作，确保企业财务人员的专业素质和我国市场发展相适应。其次，应当大力引进以及应用现代化技术来开展会计核算工作。积极应用现代互联网技术促进能够确保房地产企业会计信息录入与传递的实效性，而且能够提高相关数据的精准性，提升会计核算效率。再者，应当做好各类会计基础工作，并将相关监管工作落实到位。在房地产企业生产经营过程中各项基本建设项目均需要逐一开展会计核算，且使用正确的会计科目，以便于能够在第一时间内向各级部门提供系统、准确、详细的财务报告。此外，应当形成社会、政府以及企业三位一体的监管体系，并做好事前、事中以及事后三个阶段的监管工作。 五、结束语 总而言之，随着我国经济的不断发展，房地产行业也必定会得到更好的发展。但是在发展过程中依旧会有许多问题出现，这就需要相关财会人员全面掌握会计核算的内容，并妥善处理会计核算中的问题，提高会计核算效率与质量，进而促使房地产行业更好更快的发展。 作者：黄元丽 单位：南宁港航运输有限责任公司财务部 房地产行业论文:房地产行业纳税筹划发展 【摘要】随着房地产市场趋于饱和的状况以及房地产行业正面临着前所未有的压力，在房地产行业还存在着高昂的纳税，高税收对于房地产企业来讲是一个沉重的负担。而对于房地产企业本身的特点来讲，工期长、投入大风险系数高是该行业非常显著的特点，资金的巨额投入以及长期的被占用，使得房地产商承受了非常大的压力。作者从房地产业纳税筹划的角度来对房产地产行业的纳税进行研究，通过对房地产企业纳税筹划的研究，以期为房地产业合理的利用减税政策来减少企业自身的纳税，保证企业自身的利润。 【关键词】房地产;纳税筹划;措施;意义 2013年2月20日出台的楼市调控“国五条”，这无疑给房地产行业的销售带来一定的影响。这时，通过合法合理的方式进行纳税筹划来减轻税负就显得十分必要。房地产企业可以利用在不同时期的税收优惠政策进行纳税筹划，但是，在进行纳税筹划的时候，必须要根据企业自身的情况，从企业整体上进行筹划，避免由于纳税筹划方案失误或失败而导致的财务风险。 一、房地产行业的财务特点 房地产在我国国民经济中占据着非常重要的地位，为国家的经济建设贡献了较大的力量。但这个行业有自身的特点，那就是房地产销售的投入很高，然而其见效是缓慢的，在生产的过程中，遇到的风险系数也很大，例如债务繁重。国家对于房地产业所征收的税种以及税费都是比较多的，主要的税种有营业税、房地产税、土地增值税、企业所得税、印花税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税等。房地产业的经营模式有其特殊性，所以其资产负债率一般比较高、从事房地产业不仅需要较大的投入而且还要承担较为重的税。因而作为国家层面应该着重从减轻房地产行业的税来着手，使得企业自身的利润得到保证。 二、房地产行业纳税筹划的意义 1、有利于提高企业的经营管理水平 对于纳税筹划来讲较为完善的会计核算制度是不可或缺的，企业需要进行纳税筹划的话就必须建立健全的会计核算制度，或者对现行的会计制度进行完善，以此来对企业的财务流程进行规范化管理，使得企业的管理者能够来通盘的对企业的管理进行考虑，使得企业的财务管理更加的规范化。 2、有利于完善企业的财务管理制度 在企业的管理过程中企业的财务管理是非常重要的一个环节。目前企业所面临的主要的问题还是经济效益不高，其发展还往往借助的是规模效益也就是规模化的发展来形成的企业效益，最为重要的体现就是在核算的过程中没有分开，因而这会使得企业所要缴纳的税费增加。作为企业可以选择合适自身的会计核算方式，企业的纳税筹划是企业完善其财务管理制度一个行之有效的手段。 3、可以直接给企业带来经济利益 对于从事房地产的企业来讲其最大的问题就是企业的税赋，这对于企业来讲是一个非常大的负担。早在2012年我国的房地产的几种税的税收就达到了10128元，这个额度比上年增长了23%之多，房地产在地方政府税收收入中的比例甚至占到了17%之多，因而可以看到房地产业的税还是比较重的。通过合理合法的纳税的筹划，可以使得企业能够减少大量的税，通过这笔钱就足够能支撑起房地产业的发展，这样才能够真正促进房地产业的发展。 三、房地产行业主要税种的纳税筹划 房地产业的纳税筹划和平常所讲的偷税漏税不同，房地产业的纳税筹划是在符合我国税法的相关前提下进行的，通过对房地产业中涉税的业务进行统筹规划和合理安排，来形成较为科学合理的纳税的方案，从而能够在不触犯法律的情况下合理的减少企业的纳税，进而实现企业纳税减少使得企业的自身的利润得到保证。本文从房地产中较为重要的税种营业税、土地增值税和企业所得税这三种税种来对企业的纳税进行筹划。 1、营业税纳税筹划 按照我国的税法的相关的规定，如果企业的投资是以无形的资产或者是不动产进行登记的，并且和主要的投资方进行利润的分配以及风险共担，那么这种情况就不需要征收营业税。房产地开发行业是资金密集型的企业，其每年的营业税是一项很大的开支，如果能够在营业税方面利用国家的减税政策来减税，对于企业来讲是非常有效的缓解企业资金压力的一种方式。以下来对营业税的延期缴纳进行分析:案例:某房产企业对外签署了一份销售合同，进行分期收款，在合同中，房产品总额为500万，共4次分付，首付25%，后面三次付款均为25%，需要缴纳的税率为5%。在首期付款完成后就进行商品房产权的转让。分析:A在首期付款后财务开始确认收入，应缴营业税:500×5%=25(万元)B若对分期收款进行分期确认，依次的营业税:500×25%×5%=6．25(万元)后面3次付款所交交营业税:500×25%×5%=6．25(万元)这种延期纳税是依据有关税策进行推迟延缓的纳税方案。在纳税款方面总额相同，但由于是分期缴纳，中间节省了一些利息。纳税依据为国税发［2003］83号，政策名称是《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》 2、土地增值税纳税筹划 根据我国税法的相关规定:如果纳税人建设出售的是普通的住宅，并且增值额度并没有超过规定额度的20%的话，就能够免除相应的土地增值税。如果增值税部分超过规定规定的20%，那么就应该缴纳全部的增值额度。如果房地产开发商既开发了普通的住宅，又进行了其他类型的房地产项目，那么对于两种不同的类型就要进行单独的核算;如果不对这两种类型的住宅计算增值额度或者无法确切计算增值额度的就不能够享受减税的政策。增值额的临界点为20%，因而可以对房地产企业所开发地产项目的类型不同来进行分别的核算通过纳税规划来有效的减少需要交纳的税费。案例:甲公司要购置房屋一栋，承包给某房地产公司建设。该房地产公司预计建成该房屋的售价为1100万元，按照税法规定可扣除费用为660万。甲公司与房地产公司应如何进行合作规划纳税?这里有两套方案(单位:万元):方案1:由甲公司出资，房地产公司承建该项目。由此房地产公司纳税与收益情况如下:(1)土地增值税:(1100－660)/660=66．7%(2)应纳土地增值税:440*40%－660*5%=143(3)应纳营业税:1100*5%=55(4)应纳附加税:55*10%=5．5(5)所得税前利润:1100－660－143－55－5．5=236．5方案2:甲公司和房地产公司合作建房，由甲公司出资970万元，房地产公司出地，在房屋建成后甲公司会分得房屋95%的所有权，房地产公司会分得5%的房屋用作办公用，甲公司花费52万元承租房产的5%，租期为50年。根据当前的税收政策财税［1995］48号的第二条规定，则合作建房的一方出资、一方出地的，建成后自用的，不需要缴纳土地增值税以及营业税。在此情况下，房地产公司纳税、收益情况是:(1)所得税前利润:970－660=310(2)应纳房产税:1*12%*52=6．24(3)应纳营业税及其附加:1*5．5%*52=2．86(4)甲公司减少支出:1100－970－52=78(5)房地产公司增加利润:310－236．5－6．24－2．86=64．4由此，甲公司和房地产公司通过合作来建设房屋，房地产公司可以节省纳税，对于甲公司来讲，也节省了78万元的支出。 3、企业所得税纳税筹划 目前国家针对房地产业的税务的减免政策较少，对于企业的纳税筹划来讲就是通过对涉及业务统筹安排使得企业能够减少税额。纳税筹划的主要思路可以按照以下几种方向来进行。 (1)对企业固定资产的纳税筹划。 最新颁布的企业所得税法律中规定，企业的固定资产如果按照直线折旧法进行折旧的可以依法给予免除税务。所以对于纳税的筹划只能够从企业纳税固定资产的折旧的年限以及相应的预计残值来进行纳税的筹划。第一种方式是尽量减少纳税的年限。折旧对于企业的纳税筹划是重中之重，如果折旧的额度越大的话，那么企业所应该缴纳的税款中扣除折旧费用，能抵税，从而企业所缴纳的所得税就越少，这就是通常所说的折旧抵税的纳税筹划的方式。通过将固定资产的折旧的年限进行缩短有助于企业能够迅速的回笼资本，使得企业在前期所能够预定的花费增多，但是企业后期的成本将会大量的减少，但是对于固定资产来讲所扣除的折旧的额度还是不变的;另外还要对残值进行合理的计算预测。新的企业税法没有对预计的净残值进行合理的名词解释，企业可自行对企业的净残值进行分配，只要该数值在合理合法的范围之内就是可行的。 (2)对于销售环节进行纳税筹划。 根据我国税法的相关规定企业的税额一般可以分为按实际扣除项目和按标准的限额扣除的项目。如果房地产业企业能够合理的利用政策对二者进行纳税筹划，通过对限额扣除政策的有效的运用，那么企业的只能够在企业的纳税之后的政策就能够变为税前的限额的扣除。房地产的广告费也是较大的一项支出，其目的就是为了销售房产而进行的一种推广的行为。根据税法的规定，房产企业每年有15%的销售收入的广告费可予扣除，这是针对那些有子公司的房地产企业将广告费由总公司支付，无疑增加了子公司的纳税额。目前我国房地产市场竞争异常的激烈，作为房地产企业如果想要建立自己的品牌，那么如何赢得群众的信任就是最为关键的，如果想要实现这个目的，那么企业做一定的推广是不可避免的，但是企业最大的费用的列支是一个关键的问题，也是人们急切要求关注的问题。根据我国的税务法的相关的规定，房地产企业用于宣传支出的广告费如果不超过其收入的15%那么是可以在纳税的过程中进行扣除的。因而企业应该积极地申报自身广告费的支出，作为企业自身申请扣除的广告费和企业所赞助的广告费用应该严格的进行区分。由总公司进行统一广告费的列支会增加子公司的税费，因而在这种情况下可以考虑让企业的子公司来承担一定的广告费用，使得所有的广告费能够实现统筹规划尽量不超过15的限额。 综上所述，因而作为房地产企业来必须要学习和利用好国家的减税政策，使得企业的合法的利润得到保证，为其进一步的发展提供资金的基础。在各个地区房地产公司的项目开发过程中，通过财务纳税筹划，有利于将企业的财务会计水平进行提高，同时为房地产企业赢得政策调条件下允许的合法利益，这能有效提高企业的资本增值和增强竞争力。不仅如此，它还为国家的政策调控进行有力的发挥，配合大政策实现税收这种隐形的杠杆功能，为国内房地产企业走向国际大型企业迈进。 作者：柏萍 单位：三友集团

物流企业运营管理篇 1 一、物流企业运营资质管理的现状分析 1.运营资质管理占经营活动的重要地位 运营资质是企业依法合规开展各类业务经营的先决条件，是证明企业胜任某项服务角色的能力背书。部分运营资质甚至会对业务活动构成限制，“有”即是通道，“无”便为鸿沟。《中华人民共和国公司法》第十二条规定，公司的经营范围中属于法律、行政法规规定须经批准的项目，应当依法经过批准。即持有合法、有效的资质许可证照、备案、认证等是开展相关经营活动的必备项，在物流企业经营活动中扮演重要角色。一般情况下，为了确保运营资质在其审批申请、延续持有、注销退出等全生命周期的各阶段中得以完整、有效的维护与管理，多数物流企业对于运营资质管理设立有相应制度规范与条件保障，其管理内容主要包括运营资质的注册申请、网上备案、年度检审、延期换证、信息变更、注销作废等一系列活动。作为推动物流企业稳步、有序开展服务的基础与保障，资质管理正成为支撑起企业发展战略的重要组成方面，其高质量发展与否正越来越受到运营管理主体的关注与重视。 2.运营资质管理对象种类及其主要特征 狭义视角下，物流运营资质是指为参与某项服务活动而取得的业务资质。一般以本企业营业执照所列经营范围为限，通过行政主管机构或部门前置或后置审批获取从业许可。目前，物流业务资质按服务板块主要分为水运类（代表资质：国际班轮运输经营资格登记证、国内水路运输许可证）、陆运类（代表资质：道路运输经营许可证）、货代类（代表资质：无船承运业务备案、国际货运代理企业备案）、船代类（代表资质：国际船舶代理企业备案）、仓储类（代表资质：海关保税仓库注册登记证）、报关类（代表资质：海关报关单位注册登记证）、快递类（代表资质：快递业务经营许可证）等。这部分运营资质呈现的特征主要有：一是必要性，依法、依规取得某项资质是物流企业经营相应业务的先决条件，尤其是那部分纳入行政许可事项清单的审批项目。二是针对性，以登记、备案、注册、年检、年报、认证、审定等多种形式对特定物流服务项实施行政许可审核，批复资质具有较强的对口性，与获准从事的经营事项相关联，并由相关行政机构担当审批、主管部门（如交通运输部、商务部、海关总署、国家邮政局等）。三是相关性，企业运营资质应与其营业执照所列经营范围相映射，通常不允许超越经营范围的资质类型。例如：国际船舶代理企业的备案前提是其营业执照经营项目包括“国际船舶代理业务”。广义视角下，除了那些为满足物流企业正常开展经营活动而持有的各类业务资质以外，还包括为赋能企业服务形象获得的各类认证、评级等，例如海关企业信用认证（一般企业、高级企业）、企业合同信用等级评估、守合同重信用企业评定等。不同于前者通常被视为消除限制、进入门槛的“规定动作”，后者更多地起到为企业彰显实力、树立品牌“锦上添花”的作用。有别于狭义业务资质呈现的必要性、针对性、相关性等特征，广义的运营资质不受政策法规等硬性约束，故这部分资质的颁发及认定机构不限于各级行政主管机关或部门，而会由行业协会、商会、第三方专业评估认证机构等多方参与。此外，广义的运营资质用途更为宽泛，更多情况下，不只作为满足企业开展某项物流服务的敲门砖，还成为竞争市场（如物流项目招投标）中体现服务综合实力的加分项，因而正越来越受到物流企业的青睐。 二、物流企业运营资质管理的主要问题 1.存在资质配置失衡现象 运营资质是企业的无形资产，如同家庭资产配置，物流企业同样需要通过资质管理这一“理财”手段来提前谋划、储备积累，从而实现多样化配置，避免资质“用时方恨少”的困境。在某些物流业务领域，如果没有取得相关资质就不得开展对应的经营活动，从而失去宝贵的客户及市场机遇。此类“资质短缺”的物流企业缺少资质管理的前瞻性规划与战略性布局，需要通过借用资质，或有些分公司、分支机构使用母公司资质来救场，但这样容易导致资质持有方与实际使用方的错位，不利于服务质量、责任的管理与把控。另一类不合理配置体现在盲目扩充数量而造成的“资质过剩”，即存在资质闲置、利用率低的情况，暴露出运营资质配置与实际业务需求及战略发展规划不相契合的矛盾。从企业自身的小处着眼，资质束之高阁导致企业资源浪费，申请、维护期间投入的人财物沦为沉默成本。从特定行业的大局来看，容易产生“不作为”的僵尸企业扰乱有序市场环境，即持有某项资质但不从事该类业务，不实际进入市场或参与竞争，从而造成行业冷暖的表面浮华，扭曲、误导供需关系的真相与发展轨迹。 2.存在重申请轻管理现象 运营资质管理是企业软实力的体现。尽管越来越多的物流企业正逐步意识到资质对自身发展的重要性，但多数企业仍将资质管理的重心放在申请阶段，存在证书到手就了事的误区，或是为了保住资质而围绕证照做工作，而忽视了持有后系统、长效的统筹规划，影响了运营资质对持有企业应当发挥的使用价值。特别当运营资质持有主体与资质实际使用者不一致时，前紧后松、虎头蛇尾的管理问题更为突出，例如：分公司不具有企业法人资格，其运营资质的申请与取得需由母公司为主体办理。母公司完成申请后所持有的资质给下属经营单位使用，但不同的分公司个体能力参差不齐，给作为资质申请、持有方的母公司管理带来难度和盲区，甚至因为“两层皮”而导致资质管理的疏失、缺位，为后续年审持续达标埋下隐患。 3.存在忽视外部因素现象 多数物流企业的运营资质管理侧重于内部制度、流程的梳理、搭建与实施，一定程度上存在闭门造车的问题。事实上，运营资质管理是与包括政策法规、营商环境在内的诸多外部影响因素高度相关的，不应被割裂开来，简单地被视为企业内部管理工作。如：申请注册人员对于相关标准、条例不够了解，就会造成资质申报的低通过率，甚至发生申报失败。又如：未能及时洞悉外部政策变动，将容易造成申报延期或漏报这样的差错率，也可能不利于日常维护、管理的工作效率（例如：2019年3月起无船承运业务许可证改为网上备案；2019年12月起海关总署将报关企业注册登记有效期改为长期有效而无须二年一次办理证书延期）。 三、物流企业运营资质管理的对策建议 1.建立合规化的运营资质管理流程 物流企业对运营资质的选择与申请应采取审慎态度，不是一窝蜂申请得越多越好，目标运营资质应满足与企业经营范围和战略发展方向的趋同性。资质申请作为资质管理生命周期某一时段的一部分环节，随着不同类型、不同级别的多个运营资质逐步增多，后续物流企业能否有效地规划利用、维护管理更为重要，是实现管理闭环、验证效能价值、提高资质可用性的关键所在。因而物流企业应联系政策规范与自身实际，建立起运营资质申请与审批制度，筑起资质管理的第一道防线，尤其是在企业组织机构较为复杂的情况下，更应通过有效实现运营资质审批制来规范管理、体现合规化运行，同时也便于企业以动态、全局眼光对系统内运营资质进行合理配置、规划统筹。 2.确保运营资质与业绩正相关发展 申请、获得相关运营资质是依法合规开展服务的必要条件，同时，持续良好的业务状态也是维系、巩固运营资质的长效化保障。没有经营业绩稳定、有力支撑下的资质难以长久，锦上添花的初衷不免沦为昙花一现。因此，资质证照不能当作荣誉证书摆着看，而应去发挥能效、拿来用，取得资质的动因是为满足业务场景或战略规划的需要，企业持有的各类运营资质应最大限度与已有或预期业绩表现相得益彰，即高质量的资质助力开拓优质业务发展，相应地，出色的业绩表现推动更优等的资质提升空间，从而构建起两者相互促进的良性循环。这也对运营资质管理提出更高的新要求，从资质的利用到善用，努力将企业这笔“无形资产”盘活，特别要密切关注申请持有资质后效能的发挥情况，对不同种类、不同用途、不同等级的运营资质进行分级、分类管理，剔除、关闭无效能、低价值的重叠、闲置资质，做到提前布局、合理规划、集中资源、持续跟进，与业务部门加强沟通与联动，一道发挥并扩大运营资质的潜在功能价值。 3.提升运营资质的持续自律化管理 不论是国家倡导的“放管服”改革，还是各级地方的优化营商环境，都透露出政策层面对资质管理的改革和创新（如政务一网通办、海关单一窗口、多证合一等），各级主管单位或部门为进一步提升行政效率、简化办事程序，降低企业制度性交易成本，正尝试创新监管方式，通过提高事中事后监管水平，促进行业自律和社会管理，引导企业提升自我管理水平。这样的大趋势也意味着降低企业运营资质准入门槛的同时，也需企业提高自主意识、积极参与，从原来的监管对象到现在的主人翁，自觉担当好自我管理角色，加大包括制度规范、专业人才、技术系统在内的多重保障投入，建立起持续、有效的运营资质自律化管理体系。例如：海关AEO高级认证企业采用认证后三年内信用企业自行内审、持续达标，属地海关进行抽检的方式。因此，作为影响运营资质管理质量的内、外部因素，不论是物流企业自身的主观能动性，还是外部政策环境、主管机构的方向性指引，都需要双管齐下、共同作用，不断合力谋求和提升符合新时期物流企业发展的运营资质管理模式，确保高质量地向好发展。 作者:徐彦华 物流企业运营管理篇2 一、物流企业运营资金的基本内容 (一)资金管理的定义 资金管理是我国对现在的企业资金来源以及资金使用进行计划、控制、监督和考核等工作的总称。资金管理是企业财务管理的重要组成部分，当前我国企业中的资金管理分为固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理三个方面。而物流企业的运营资金又称为运营资本，是指流动资产减去流动负债之后的差额，本文主要对这方面的内容进行研究。运营资金管理是指企业在运营资金政策指导下实施对运营资金的管理，所以运营资金管理又称为短期财务管理。 (二)物流企业资金管理的具体内容 资金管理的内容主要分为四个方面：投资决策与计划、建立资金使用和分管的责任制、检查监督资金的使用情况和资金的使用效果，做好这四方面的工作就能做好企业的财务管理工作。在对企业进行资金管理的时候，大多是以组织资金用以保证生产经营活动不间断的进行，从而不断的提高资金的利用率，达到节约资金的目的。在企业进行资金管理的时候合理的提出使用资金的建设和措施，以便于促进生产及时和经营管理水平的提高。在企业实行资金管理的过程中，具体要求我们对筹集资金管理，对企业的其他自由资金管理，对投资和资产进行管理，对企业的债务进行管理，强化债券管理，加强对企业的利润和风险的管理。通过对这些方面加强管理来达到管理企业资金的目的。 (三)物流企业资金管理的特点 物流企业作为一个新兴的资金周转密集型行业，它的资金管理方式与其他企业相比有一些差异，这些差异是我们研究的重点。物流企业每天的资金流动都很大，这也导致物流企业的资金管理有着和其他企业不同的特点。首先，物流企业对资金运转的要求较高，所以在资金管理中要加强筹集资金的范围和力度。其次，物流企业的资金运作比较频繁，所以物流企业的日常资金周转率的要求也要提高。同时要更加严格的对资金流动的相关流程和信息进行管理。最后，企业的财务管理目标对物流企业的资金管理方式有着很重要的影响作用。物流企业的一切资金管理都是用来实现企业的财务目标的。因此要加强对企业的财务管理以实现企业低成本和利润最大化的目标。在此期间还要尽量降低客户方面的成本，保障客户利益的最大化。将企业财务目标作为企业资金管理的价值导向，充分激发企业自身的潜力，激发企业员工的自信心和积极性，保障物流企业的快速健康发展。 二、物流企业资金管理过程中的问题 物流企业是中国的一项古老的行业，但是自从中国加入了世贸组织之后，物流市场与国际接轨，对中国物流企业的管理增加了许多新的内容。尤其是网购的兴起和普及，更使物流企业的发展达到巅峰。但是随着市场经济的兴起，物流企业的资金管理不可避免的出现了一些问题，这些问题严重阻碍了物流企业的发展和进步。 (一)融资比较困难 融资，就是企业筹集资金的行为。任何企业的发展都离不开通过融资的方式筹集资金。企业拥有良好的稳定的融资途径对企业的发展有着极大的好处。但是当前我国国内的物流企业除了几个比较大的公司之外，其他大部分物流企业都规模较小且数量巨大。这些数量大，规模小的物流企业占国内物流市场的绝大部分。这些企业分散在全国各地。这种情况下导致物流企业的融资的数额总体较大，融资出现困难。此外，银行对企业的贷款需要对企业的信用进行严格的审核，且审核批示以及贷款发放的时间较长，这些都对企业获得资金支持造成了阻碍。由于我国资本市场发展较晚，还处于起步阶段，同发达国家相比，我国的直接融资渠道较为单一，再加上物流企业呈现出数量大，规模小，分布于全国各地的特点，对企业的直接融资也造成了极大的阻碍。总体上使物流企业的融资比较困难，企业没有充足的资金支持，不利于企业的资金管理，对企业的发展也极为不利。 (二)资金周转率较低 资金周转率低是我国企业存在的一个普遍现象，物流企业也不能免俗。物流企业作为一个资金周转密集型企业，资金周转直接影响到物流企业的发展。但是当前物流企业的资金率较低，严重的影响了物流企业的日常工作。资金无法有效地流运转起来，降低了物流资金的使用效率。物流企业的资金周转率较低，严格算起来还是由于物流企业的资金管理模式落后引起的。在企业的日常工作中，将资金再体外循环，或者进行盲目的投资，对资金的管理没有计划性，这些都导致企业资金周转率低。此外，物流企业在进行财务管理过程中，物流企业的管理层过分的依赖于财务人员提供的会计资料，而忽视了对企业资金使用的时机情况，使企业的资金使用数据不精确，导致物流企业的资金周转率过低。 (三)对资金监管力度不够 对资金加强监督力度，是每一个企业财务工作的重点。因为企业自负盈亏的时候需要对资金监管加大力度，从而保障企业可以盈利。当前物流企业对资金监管方面出现的问题主要包括：第一，不重视事前监控，我国企业的财务监控大多是事后监控，无法及时发现财务使用过程中出现的问题并对其进行监管，阻碍了企业的进步和发展。第二，随着市场经济越来越激烈，导致物流企业纷纷向大型化和国际化靠近，随之而来的是人力，物力和机构的增多，增加了企业管理的压力。企业高层对各个基层的财务工作监管力度不够，影响企业的资金管理。第三，企业的一些监督管理机构不能发挥出其应有的作用，影响企业财务信息的准确度，给企业的资金管理方面的工作造成了极大的阻碍。 三、改善物流企业资金管理问题的措施 (一)积极拓宽融资渠道 要想企业可以得到发展，必须有充足的资金支持。因此要拓宽融资渠道。物流企业的融资困难，会直接阻碍企业的经济发展。所以我们要针对这一状况想方设法的增加融资渠道，给物流企业创造一个良好的融资环境，促进物流企业的高效发展，增强物流企业的核心竞争力。在银行贷款方式之外，要加强直接融资，积极地使用证券、债券等方式筹措资金，为企业的经济发展提供充分的后勤保障。 (二)提高物流企业的资金使用效率 物流企业作为一个资金周转密集型企业，想要发展经济，就必须要加强企业的资金使用效率，加快资金周转率。将资金花在必要的地方，减少资金的浪费和闲置的情况。在资金管理中采取现金的资金管理模式和方法。企业的管理层要通过多种方式和渠道了解企业的具体预算和实际情况，充分了解企业各个部门的资金使用情况，避免出现违规操作行为，提高企业的资金使用效率。 (三)强化监督管理制度 针对物流企业资金监管力度不强的问题，我们要相应的加强监督管理力度，以保障企业稳步发展。具体要求我们在日常资金管理过程中设立科学的合理的财务机构，以便于明确各自的职能。细致的划分各单位的职能和责任，提高工作效率。此外，还要完善企业内部的控制机制。按照科学的预算方式进行预算，为财务工作提供精确的考核依据，保障企业资金管理工作顺利实行。(四)提高从业人员的素质要加强物流企业的资金管理水平，还应该相应的提高从业人员的专业素质。物流企业作为一个服务行业，应该着重的培养企业财务人员的专业素质。定时的提供培训和学习的机会，并使用优越的条件吸引一大批优秀的人才加入我们的团队，从根本上提高财务管理水平，提高企业的财务风险控制能力，保障企业经济持续发展。 四、结束语 物流企业作为服务性企业，作为资金周转密集型企业，它的资金管理对企业的经济发展起到了非常重要的作用。企业的运作和发展都需要大量的资金。因此，物流企业对资金的管理水平要求极高。虽然当前物流企业的资金管理方面还存在着一些问题，但是只要我们努力寻找漏洞并加以改进，就能提高物流企业的资金管理水平，保障物流企业长期稳定的发展。 作者:闫璐 单位:中国移动通信集团公司 物流企业运营管理篇3 对企业内部员工开展思想道德和政治观念的正确引导，帮助其树立起身心健康、科学正确的世界观、人生观与价值观，充分调动员工的主观能动性，积极投入到生活和工作中，促进企业核心竞争力的不断提升，对企业与员工的共同发展起到有效的促进作用。思政工作在物流企业的运用管理和建设发展过程中具有至关重要的作用，不仅能够促使企业内部员工的凝聚力得以增强，同时还可以对内部员工的职业素养进行有效培养，从而对物流企业实现经济效益的不断提高具有积极的推动作用。对此，本文从新时期物流企业在运营管理中融入思政工作的意义入手，对企业当前开展思政工作中存在的问题进行分析，并对物流企业开展运营管理与思政工作融合发展的实践策略作出重点探析。要想做好企业员工的思想政治工作，就必须要得到广大员工的普遍认可，吸引员工积极参与其中。近年来随着市场经济的快速发展以及企业体制改革的持续推进，经济环境、社会环境以及人们的日常生活环境都发生了极大的转变，企业员工、甚至党员干部在思想意识上都有了更多层次的想法与追求，物流企业仍采用传统的工作模式来开展基层党建的思政工作，势必会遇到一定的阻力和问题。对此，企业只有将运营管理和思政工作紧密结合起来，才能促使基层党组织在工作中发挥出应有的作用，对企业发展以及基层员工的思想进行方向把控，及时发现企业运行过程中的各种思想矛盾、利益冲突，并采取相应措施将各类风险有效化解。 1.新时期背景下物流企业开展思政工作的意义 近年来我国经济的快速发展以及社会的持续进步，让人们的生活方式和节奏都发生了巨大转变，在新形势和新背景下，企业更要注重和紧抓思政工作，同时这也是新时期对企业发展的必然趋势要求，因此企业加强思政工作的开展具有重要的现实意义和价值。新时期社会的主要矛盾即是人民群众日益增长的物质需求和生活条件相互间的矛盾，这也是企业开展思政工作所遇到的主要问题。首先，通过提高企业思政工作的及时性和有效性，可以促使企业注入更多的活力，对企业的健康发展起到促进作用。其次，企业加强思政工作的开展，能够促进企业长远目标的早日实现，是企业进行自我提升的有力保障。企业经济效益的提高与企业思政工作有着密切的关联性，企业加强内部思政工作，有利于企业在运行发展过程中，国家思政工作方针政策的贯彻落实。除此以外，新时期背景下企业积极推进思政工作，能够促使企业核心竞争力的有效提升，从而让企业在激烈的市场竞争环境中，能够保持持续健康的发展。同时，企业思政工作的有效开展，还有利于提升企业内部的凝聚力，增强员工的归属感，这对于企业的可持续健康发展具有至关重要的现实意义。 2.新时期物流企业开展思政工作所面临的问题 2.1企业对思想政治工作的重视度不足。企业在新时期背景下开展思想政治工作，虽然取得了一些成绩，在企业的经营管理和运行发展过程中都发挥着积极的作用。尽管如此，从物流企业的整体情况来看，新时期背景下的思政工作在开展过程中尚存在一些突出问题，例如，企业管理者对于思想政治工作缺乏全面的理解和认知，对思政管理工作没有引起足够的重视，还具有较大的进步空间。首先企业管理者以及内部员工，对思政工作在认知上存在一定的局限性，因此致使企业思政工作在开展过程中出现各种问题，其有效性未能在企业发展中得到充分发挥。其次，一些企业管理者认为思想政治工作是无形的，看不见摸不着，没有当回事儿；另外一些企业管理者过于看重经济效益，将绝大多数的时间和精力都放在了生产运营方面，对思政工作没有投入充足的人力和财物支持，思政工作没有得到拓展，致使工作开展起来困难重重。 2.2企业开展思政工作的方法过于单一。思政工作的开展相对来说乏善可陈，新时期背景下企业思政工作的开展若仍然采用以往单一的方法，势必很难取得明显效果。对此，物流企业应摒弃以往的工作方法，紧跟时代发展的步伐，对工作方法进行优化调整，从而确保思想政治工作得到顺利推进。但是从目前的实际情况来看，首先，大部分企业开展思政工作的方法都过于单一，停留在表面工作上，缺乏与员工进行有效沟通的方法和手段，致使思政工作的开展困难重重，难以达到预期的理想效果。其次，大部分企业并未做到因人而异的开展思政工作，对不同员工之间存在的个体差异有所忽略，致使企业内部的思政工作无法顺利开展。工作方法乏味且老套，未能做到顺应时代发展，与时俱进，致使企业内部的思政工作流于形式。 3.物流企业实现运营管理与思政工作融合开展的建议 3.1提高企业管理者对思政工作的重视程度。要想保证思想政治工作得以有效开展，首先便需要提高党政干部对思政工作的重视，只有转变思想和认知，才能提高其引导性，起到良好的带头作用，更好地发挥出榜样力量，从而逐渐提升党政干部在企业内部的整体地位和影响力。对此，我们需要做到以下几点：第一，在开展思想政治工作时要充分结合当前企业的生产经营情况，对热点及难点问题提出具有针对性的解决方案，并密切关注员工的情绪变化，从而有效调节矛盾，提升日常工作效率；第二，在关注到员工工作的同时也要注意员工的生活，切实解决员工在工作及生活中所面临的主要问题，更好的保障员工基本权益，全心全意为员工服务，满足员工实际需求，这样的思想政治工作不仅讲道理，还能办实事，能够真正起到推动企业发展的作用。 3.2坚持“以人为本”原则，提高员工的思想政治觉悟。开展思政工作，主要对象就是企业内部员工，而“人”又是复杂且多变的，强制性的语言及行为往往适得其反，怎样通过有效的话语和制度使员工自觉接受并执行，才是政工干部的主要思考方向。有学者认为，开展思想政治工作要坚持“以人为本”原则，将目光重点放在“人”上，通过对人进行分析和研究来提高其思政政治觉悟，效果显著。对此，我们可以从以下几个方面入手：首先，政工干部要多站在员工的角度想问题，以群众为基础，努力办好员工迫切需要解决的事情，保障好员工应有的权益；其次，要正确认识基层员工对企业的重要性，认识到员工才是企业真正的主人，是保障企业长远发展的动力；实施民主管理，定期将企业发展状况进行公示，例如各项费用支出、投资回报等，这样不但能够提高员工的主人翁意识，激发工作热情，还能提高工作效率，推动企业更好更快发展。 3.3加强对企业管理人员的思想政治建设。对于企业来说，管理人员是发展的中坚力量，作为企业前进方向的决策者，需要具备较高的职业素养和政治思想觉悟，才能给基层员工做好榜样及领头作用，因此企业要想发展好，管理人员的自身素质提升尤为重要。对此，党政干部在进行思想政治工作的时候，要重点加强对企业管理人员的思想政治建设，具体可以从以下几个方面入手：首先，要加强企业管理人员的理论学习，通过定期培训等方式，强化他们对政治、经济和管理方面的理解与认识，并配合实践考察与学习，逐渐成长为适应社会和企业发展需要的综合型人才。只有管理人员自身具备高素质与高能力，才能带给员工安全感，赢得员工信赖，将企业凝集力升华，更好地开展思想政治工作，推动企业发展；其次，要强化企业管理人员的模范带头作用，在自己的管理岗位要做到廉洁自律，甘于奉献、善于学习，有浓烈的企业主人翁意识，凡事身先士卒，切实为员工考虑，对员工关心并及时解决工作或生活中遇到的问题，并在日常工作中严格要求自己，避免浪费，这样可以促进员工向领导看齐，使企业内部形成积极向上的氛围，只有个人发展，才能真正推动企业发展；最后，要在精神鼓励的前提上加入物质奖励，转变以往传统的说教式教育，让员工能够切实感受到激励，从而改变对思想政治工作不好的看法，正确认识思想政治工作并积极参与，从而更好的激发员工工作热情。 3.4制定创新激励机制。企业开展思想政治工作的目的之一，就是要激发员工的工作积极性，深入挖掘员工的自身潜能，在日常工作中最大限度为企业的创造效益。从目前的实际情况来看，大部分物流企业所采用的员工激励机制都较为单一，同时还不具有长效性，从而导致激励机制所能发挥作用的时间相对较短，因此，这就需要物流企业要进行激励机制的创新完善，从而进一步提高企业在思想政治工作方面的驱动力。例如，物流企业可根据自身发展的实际情况，制定科学有效的激励机制，对工作表现突出的员工，给以相应的奖励，并且不会由于管理人员发生变动而改变激励机制，从而让激励机制可以长效发挥应有的作用，有效提升员工的工作积极性和工作热情。 3.5不断创新优化思政工作的开展模式。要想更好地开展思想政治工作，推动企业长远发展，创新工作模式尤为关键。要利用新时代的设施和手段，扩宽思想政治工作渠道和载体，真正发挥出思想政治工作的优势，并结合企业生产经营方法，切实提高企业的凝聚力与核心竞争力。对此，我们可以从以下几个角度出发：首先，在心理建设方面，可以与当地的医院或高校建立密切联系，由心理专业人士到企业内部进行心理干预和疏导，深入员工的生活和工作，针对常见的心理问题，像是焦虑、抑郁等进行疏导，帮助员工逐渐提高心理素质；其次，要合理利用现代化平台，例如网站、手机APP等，建立内部信息网，确保上下信息传递畅通，还可建立匿名网络信箱，第一时间了解员工的思想动向，并定期召开会议答疑解惑；最后，还可以定期组建专项小组，有针对性解决员工所面临的难点问题，并在项目结束后做出总结，寻找思想政治工作开展的特点及规律，以不断提升政工干部思想政治的工作效率。 引用出处 [1]余晨.物流企业运营管理与思政工作的融合路径研究[J].中国物流与采购,2020(16):61. [2]周兴建,蔡丽华.思政教育与专业教学多维度协同模式研究———以物流管理专业为例[J].纺织服装教育,2020,35(2):119-121. [3]沈凯,石荣丽,王景峰.新时代专业教学和思政育人融合的实践探索——以物流学为例[J].物流技术,2021,40(5):141-144. 作者:李秀丽 单位:贵州工业职业技术学院

消防部队财务工作的问题及策略:消防部队财务工作存在的问题及对策 摘 要 在消防部队里，财务工作直接关系到各类经费的使用效率，如何进行高效的财务工作是后勤管理工作的重点。本文就消防部队财务工作存在的一些突出问题进行归纳与总结，并据此提出相应的解决对策，为加强消防部队的财务工作提供思路。 关键词 消防部队 财务工作 问题 对策 一、前言 消防部队财务工作是部队后勤建设工作的重要组成部分，涉及各类经费的收支、记录、审核、分析等内容，对后勤保障和部队的各项建设都具有十分重要的意义。随着部队后勤建设改革步伐的加快，如何加强消防部队财务工作，提高消防部队财务工作的综合水平，就显得尤为重要。 二、消防部队财务工作存在的主要问题 （一）依法理财观念薄弱，预算执行约束力不足 当前，我国各级消防部队普遍存在依法理财观念薄弱，预算执行约束力不足的问题。有的单位依法理财观念薄弱，编制出的预算得不到严格执行；有的单位只注重经费来源数量，而忽视经费使用上的质量，经费使用率不高，忽视财务工作的分析、控制作用，不能对经费使用进行科学的决策；有的单位办事讲排场、比阔气，花钱大手大脚，造成各项经费没有真正用在部队急需的建设上。同时，很多单位都认为预算工作是财务部门的工作。因此，其他部门可以不参与，导致单位预算编制缺乏科学性，进而造成预算执行不到位，预算编制流于形式，预算执行效果不佳，对消防部队的重大决策造成了不利影响。 （二）财务人员素质偏低，财务人员队伍不稳定 目前，消防部队中很多财务人员都不是财务专业毕业，很多都是从其他岗位调过来的，没有接受过系统的、专业的财会培训，甚至连基本的从业资格也不具备。另外，财务人员队伍也很不稳定，调动较为频繁，随意更换财务人员，财务工作的连续性得不到保证，阻碍了财务人员专业素质的提高，难以适应新形势下部队财务工作的需要。 （三）财务制度不健全，制度执行落实不到位 消防部队财务工作是后勤管理的重要组成部分，但其制度并不健全，在制度执行上也流于形式，主要表现在以下四个方面： 一是没有建立起安全有效的资金管理制度，未能严格落实专款专用，且各专项资金的供应范围也过于宽泛。同时，白条抵库等现象非常突出。 二是在资产管理上，很多单位重资产购置，轻资产管理，对上级配发或地方赠送的物资没有进行计价挂账，造成物资的不必要浪费和损坏，甚至发生物资转移、流失等现象。 三是债权债务制度不完善，很多单位往来款长期累积，未及时处理，导致往来款项挂账金额越来越大。 四是物品采购缺少验收登记制度，有些单位实物验收流于形式。 以上这些问题如果得不到很好的解决，势必影响部队整体财务工作的提高。 三、加强消防部队财务工作的对策 加强对财务工作本质的研究，采取针对性措施，具体从以下这三个方面入手，才能要解决好以上问题。 （一）强化党委理财意识，加强预算执行 坚持党委理财制度是部队财务工作的一项基本制度，是做好财务工作的根本保证，党委理财要把握好以下三个方面： 一是党委集体决策制度。各单位党委要紧紧依靠集体的智慧，做到民主决策，特别是一些事关部队长远建设的重大问题，都必须经党委集体研究讨论，集体决策，绝不能个人说了算。 二是科学决策。要做到有多少钱办多少事，少花钱多办事，办实事，最大限度地发挥经费的使用效益。 三是强化预算执行制度。要将预算执行作为党委理财的重要内容，使单位各部门充分认识到预算工作的重要性，认识到预算一经党委审定，必须严格执行，不得随意更改，确需调整的，必须按规定程序报批。坚持保障重点、量入为出的原则，把有限的经费用在部队建设的刀刃上。 （二）提高财务人员素质，加强队伍建设 加强财务工作必须打造高素质的人才队伍，而提高财务人员素质，离不开财务培训。首先，要重视财务人员的入口，高标准选人，选拔懂财务，又了解部队发展的人，将其放到财务工作岗位上。其次，要抓培训，高规格育人，要进一步完善培训体系，要有针对性地进行培训，不断提高财务人员的专业素质和综合素养。再次，要重视政治教育，高要求管人，财务人员除了应当熟悉相关财经法规外，还要不断增强自身的政治信念，提高防腐拒变能力，提高自身的职业道德和敬业精神，切实增强财务队伍的稳定性，提高财务队伍的质量，从而最大限度地提高财务工作效率。 （三）建立健全财务制度，抓好制度执行 制度化和规范化是抓好财务工作的基础，财务工作的首要任务就是不断建立和完善财务的相关制度。首先，要充分认识到制度建设的重要意义，制度规范为财务工作提供了有力的依据，是防范财务风险的强大武器。其次，有了制度，就一定要严格执行，要增强制度的约束力。再次，要建立独立的审计监督制度，加大监督力度，实现将事后监督转变为事前、事中、事后全方位、全过程的监督，充分发挥部队内部审计的监督制约作用。 四、结语 随着社会经济的不断发展和社会环境的日趋复杂，消防部队的工作职能随之扩展，消防部队的财务工作也面临着更高的要求。所以，要不断加强消防部队财务工作，提高财务人员的思想认识，改进工作作风，加大监督举报的力度，切实推动消防部队财务工作水平的提升，为部队建设作出更大的贡献。 （作者单位为重庆市北碚区公安消防支队） 消防部队财务工作的问题及策略:当前基层消防部队财务工作的突出问题及对策 摘 要：文章以海南省为例分析了消防部队财务工作存在的主要问题，在综合分析的基础上，提出经费保障机制化、经费使用效益化、财务管理规范化、财务队伍专业化等工作对策，以期进一步加强财务管理，提升财务综合保障效能。 关键词：消防部队 财务管理 对策 随着建设海南国际旅游岛战略的深入推进，海南省社会经济快速持续发展，为海南省消防部队做好财务保障工作奠定坚实基础，特别是海南省财政厅印发了《海南省地方消防经费管理办法》，进一步建立健全了消防部队地方消防经费保障长效机制，财务综合保障效能日益提高。与此同时，海南省基层消防部队财务工作也存在一些突出的问题，与消防部队的新形势、新任务、新要求不相适应。本文结合海南省消防部队实际情况，就如何加强消防部队财务规范化建设、提高财务综合保障效能谈几点意见。 一、当前海南省基层消防部队财经管理存在的问题 1.经费供需矛盾突出。新《消防法》和《海南省消防条例》赋予了消防部队很多新的职能任务，明确规定公安消防部队必须承担重大灾害事故和其他以抢救人员生命为主的应急救援工作，目前消防部队应急救援体系建设、战勤保障体系建设、培训基地建设、信息化建设等任务繁重，资金需求量大。另一方面，海南属经济欠发达省份，经济总量小，发展不平衡，地方财政投入消防部队经费较少，特别是在国家级、省级贫困县，营房基建、器材装备等项目建设经费投入更加严重不足，公共消防设施欠账问题突出，消防应急救援体系建设滞后。 2.预算管理水平不高。虽然各级部队严格执行《中国人民武装警察消防部队预算管理工作规范》，预算在财力资源配置中的基础性作用得到充分发挥。但是，预算编制不够科学、预算执行不够严格、预算调整不够规范的问题在一些单位依然存在。有的单位经费投向、投量不合理，经费没有向中心工作倾斜、没有向基层部队倾斜，没有集中财力用于提高部队的战斗力和改善基层部队的执勤、训练、生活条件；有的单位行政消耗性开支管控不严，如水电费、油料费、车辆维修费没有大幅度下降，没有很好地执行中央有关厉行节约的规定和总队《关于进一步加强几项经费管理的通知》要求；有的单位资产管理与预算管理相结合的工作落实不好，编制资产标准不严谨，资产购置预算随意，资产闲置、重复购置的现象比较普遍，没有发挥资产最佳效益。 3.会计基础工作薄弱。有的领导对财务基础工作不重视，认为财务基础工作对部队建设的作用是间接的，抓不抓无所谓，对财务管理问题熟视无睹，年年检查有问题、问题年年都相似，得不到彻底根治；个别单位因为财务内控制度落实不力而削弱了会计基础工作，致使资产不实，数据失真；有的单位办事缺乏科学规划、长远打算，基建工程超规模、超预算、超标准建设的“三超”现象时有存在；有的管理手段单一，财务管理信息化程度不高，基础数据库还不健全，财务信息无法做到“快速查询，资源共享”。 4.财务队伍素质较差。主要表现为基层大队财务干部与大队理财要求不相适应。随着中央财政和地方财政对消防部队投入的不断增加，全省基层大队迫切需要有一支专业性强、稳定性高、敢管会管的财务队伍。而目前大队财务干部无编制、无专业技术职称，兼职财务人员临时思想严重，专业知识缺乏、实际工作经验较少，学习主动性不高，对新规定、新方法、新要求掌握不准，对后勤工作中出现的新情况、新问题研究不够，“不愿管”、“不会管”、“不敢管”的问题比较突出，很多财务工作不能很好完成或完成不好。 二、提升海南省基层消防部队财务管理水平的对策 1.着力于建管并举，努力实现经费保障机制化。各级部队要突出争取政府投入这个关键，把贯彻落实地方消防经费保障标准作为“一把手”工程来抓，大力提升消防经费可持续保障能力。一是全面落实地方消防经费保障标准。各级消防部队要继续抓好《海南省地方消防经费管理办法》的贯彻落实，用足用好这一争取地方消防经费的政策文件和法理依据，加大向党委、政府请示汇报力度，加强与相关职能部门沟通协调，将消防部队经费保障提升为政府行为，推动各级政府加大消防经费投入，确保地方消防经费保障标准全面落实。二是建立健全项目支出专项保障机制。各级消防部队要加强调查研究，根据本地危险源特点，制定出既满足消防工作和部队建设发展需要、又符合当地经济社会发展水平的消防装备、基础设施、应急救援体系等建设规划，推动地方政府将消防建设规划纳入当地国民经济和社会发展规划，分项目分年度予以保障。三是积极推动省级财政实行消防装备建设资金转移支付。充分利用重大安保、重大火灾或重大抢险救援的机会，密切与地方政府和财政部门沟通协调，推动省财政厅财厅参照中央、省级财政对贫困市县财政转移支付的作法，采取“省级财政补助、市县财政配套”的保障模式，加快推进贫困地区消防部队装备建设，打造一个拉得出、攻得上、灭得了、打得赢的装备平台，切实提高贫困地区消防部队灭火救援能力。 2.著力于绩效预算，努力实现经费使用效益化。经费预算是财务管理的“龙头”，是经费使用的“总开关”。一是突出经费保障重点。各级消防部队在编制年度经费预算时，要注重科学统筹、管住投向、统住总量、依法理财、确保中心、保障重点，整合部队建设需求，立足财力可能，制定符合部队实际的建设规划和科学聚财、用财、管财、理财的具体措施，大力压缩行政消耗性经费开支，集中财力用于提高部队的战斗力，把有限的经费用在刀刃上，最大限度提高财经管理绩效，最大限度提升后勤综合保障能力。二是严格经费运行监督。要牢固树立“预算就是法规”的意识，切实维护预算的权威性和严肃性，防止超预算办事、超标准花钱；要严格落实党委理财原则，坚持党委集体领导下首长分工负责制，落实“一支笔”审批制度，形成了“集体决策―首长负责―部门把关―审计跟踪―处室细化执行”的工作程序。三是全面推行资预结合。要进一步增强钱物并重的管理理念，强化责任管理，加强资产核算，落实资产清查制度，防止国有资产流失；要进一步加强资产购置预算管理，建立资产配备标准，核实单位资产存量，在此基础上，编报资产统计报告，确定资产购置计划，杜绝资产闲置浪费现象的发生。 3.着力于严格监督，努力实现财务管理规范化。要深入推进财务规范化建设，不断夯实财务基础，提升财务保障效能。一是加强党委管财。各级党委要把财经政策法规纳入党委中心组学习内容，增强法纪观念，树立按章办事、科学理财意识，做到聚财有方、理财有法、管财有道、用财有效。二是强化工程建设管理。要着眼工程招标、施工管理、经费支付等关键领域和重点环节，强化监督，规范操作。着重发挥纪检督察和审计等部门的监督职能，凡是发生问题的，必须严肃追究相关责任人和有关领导的责任。三是健全大宗物资集中采购工作机制。严格按照国家、军队和省委、省政府有关法律、法规和规范性文件，抓好总队集中采购管理规定的执行，不断完善物资采购管理工作机制，规范物资采购程序，提高物资采购效益。四是突出财务信息化建设。依托消防部队网页，在做好保密的基础上，积极探索财务信息化管理的新模式，努力实现财务操作电算化、财务管理信息化、资料应用网络化，做到网络查询、资源共享，网络监督，公开透明。五是注重资金安全管理。严格落实会计出纳分管等内部监控制度，落实公务卡结算制度，推行消防部队资金集中管理系统，增强经费支出透明度，强化对资金运动的适时监控，确保资金安全有效运行。 4.着力于提高效率，努力实现财务队伍专业化。按照“快节奏、高效率、零误差”的标准，以及“快、准、严、细、实”的要求，狠抓财务队伍业务建设。一是推进消防财务人才队伍建设。结合消防部队财务工作特点，积极协调有关部门设置基层消防大队财务人员编制，解决大队财务人员职称问题，把那些业务精、专业强、懂管理、会参谋的财务业务骨干保留下来，并确保财务队伍稳定。二是狠抓财务人员能力建设。坚持集中学习制度，请专家学者讲授财务业务、法律知识和公文写作等内容，提高财务干部“四种能力”，即为党委理财当好参谋的能力、沟通协调能力、指导基层能力、公文写作能力，做到站着能说、坐下能写、下基层能指导；要针对基层财务干部兼职多、变动快的特点，建立按岗施训、全员参训的财务队伍教育培训长效机制，苦练财务人员基本功，切实提高财务人员的业务水平。三是努力营造“比、学、赶、帮、超”的浓厚氛围。激发广大财务人员干事创业、乐于奉献的工作热情，积极投身海南省消防财务工作，为海南消防工作和部队建设贡献力量。 （作者单位：海南省消防总队 海南海口 571100） 消防部队财务工作的问题及策略:当前我省消防部队财务工作存在的突出问题及对策 随着建设国际旅游岛战略的实施，海南经济快速持续发展，为我省消防部队做好财务保障工作奠定了坚实基础。全省各级消防部队紧紧围绕提高部队战斗力这一中心任务，坚持主动作为、靠前保障，财务保障效能明显提高，为打造现代化消防铁军提供强有力的支撑和保障。 与此同时，我们还必须清醒地看到，我省消防部队财务工作仍然存在一些不容忽视的问题，与当前建设海南现代化消防铁军的新形势不相适应。 问题一：经费保障能力有待进一步加强。2009年5月1日颁布实施的《消防法》第三十七条明确规定：“公安消防部队依照国家规定承担重大灾害和其他以抢救人员生命为主的应急救援工作”，消防部队职能任务的进一步拓展，防灭火和应急救援工作的日益繁重，打造“铁军”、应急救援、战勤保障、信息化建设等建设任务的不断增加，对经费保障提出了更高的要求。现在我省消防部队执行的经费保障标准仍然是省财政厅、公安厅2006年出台的《武警海南省消防部队消防业务费管理实施办法》，只是为消防部队防火、灭火工作提供经费保障，对应急救援等工作没有明确的经费保障，地方财政对消防部队投入不足，经费供需矛盾日益突出。 问题二：预算管理水平有待进一步提高。虽然我省各级部队严格执行《中国人民武装警察消防部队预算管理工作规范》，从预算编制、审批上报、执行调整、分析报告等各个环节都执行得较好，预算在财力资源配置中的基础性作用得到充分发挥。但是，预算编制仍不够科学、预算执行仍不够严格。有的单位经费投向投量不合理，预算管控作用不强，没有充分发挥预算绩效，经费没有完全用在刀刃上；有的预算执行不严，公务接待费等行政性消耗性开支居高不下，有的甚至存在超财力建设、超预算开支、超标准接待问题；有的单位资产管理与预算管理相结合的工作没有落到实处，资产清查不彻底，普遍存在重供轻管、重钱轻物、重要轻用、重建轻护的“四重四轻”现象，资产账账、账实不相符；有的没有编制资产标准，编制资产购置预算比较随意，资产闲置、重复购置的现象比较普遍，浪费比较严重，没有发挥资产最佳效益。 问题三：财务基础工作有待进一步夯实。有的单位领导依法管财、科学理财、节俭用财的观念淡薄，按章办事、科学管理的意识不强，办事缺乏长远规划，基建工程超规模、超预算、超标准建设的“三超”现象依然存在；有的管理手段单一，财务管理信息化程度不高，基础数据库不健全，财务信息无法做到“快速查询，资源共享”；有的财务经常性管理工作不到位，领导来了突击抓，上级检查拚命抓，缺乏经常抓、抓经常的意识和手段；甚至有些单位领导对财务工作不重视，认为财务基础工作对部队建设的作用是间接的，抓不抓无所谓，只要找到钱就行，对财务管理问题熟视无睹，年年检查有问题、问题年年都相似，得不到彻底根治；有的单位资金安全管理有漏洞，个别单位内部制约监管不力，出现票据丢失的问题。 问题四：财务队伍素质有待进一步提升。主要表现为基层大队兼职财务干部与大队理财需求不相适应。随着地方财政投入的增加，基层大队资金流量越来越大，目前，大队资金流量小的单位有上百万元，多的有数百万元，有基建任务的单位资金量高达几千万元，迫切需要有懂管、会管、敢管的专业财务人员。如果没有专业素质高、业务能力强的财务人员进行监管，一旦出现问题就是大问题。而目前基层大队没有财务人员编制，没有解决兼职财务人员技术职称问题，财务队伍不稳定、流动性大，学习主动性不高，对新规定、新方法、新要求掌握不准，对后勤工作中出现的新情况、新问题研究不够，“不愿管”、“不会管”、“不敢管”的问题在部分单位比较突出，不能完全胜任部队财务工作的需要。 对于上述问题，本人认为要以科学发展观为统揽，坚持保障力就是战斗力，抢抓机遇，攻坚克难，努力实现“经费保障机制化、经费使用效益化、资金管理规范化、基础建设制度化、队伍建设专业化”的工作目标，为消防部队圆满完成各项工作任务提供强有力保障。 对策一：着力于建管并举，努力实现经费保障机制化。要针对目前消防部队职能任务范围不断拓展、经费供需矛盾突出的现状，积极协调省公安厅、省财政厅，争取理解支持，推动尽快修订消防经费保障标准，扩大经费保障范围，提高经费保障标准，确保消防经费保障机制根基牢固，运行长效。一是建立“双考”机制。一方面，提请省政府将地方各级政府在消防经费投入作为指标，纳入省政府与各市县政府签订的《消防工作目标责任书》，进行年度考核，政府督办；另一方面，采取总队军政主官与基层支、大队军政主官签订责任状的形式，将各单位争取消防经费纳入班子考评和年终考核的重要内容，充分调动基层主官工作积极性。二是落实“双促”措施。积极与省财政、省发改委沟通协调，争取采取“省级财政补助、市县财政配套”的保障模式，促进省财政在消防经费安排上，继续向贫困地区消防部队倾斜；采取总队党委成员联系贫困地区消防部队，定点帮扶，沟通协调，帮助解决经费投入不足的问题。 对策二：着力于绩效预算，努力实现经费使用效益化。要大力推行绩效预算，提高公共资源配置效率，缓解经费收支矛盾。一是重点把好经费投向投量。要以战斗力生成为标准，进一步优化经费投向投量，科学统筹配置财力资源，正确处理需要与可能、重点与一般、当前与长远的关系，增强财力资源综合保障效能，确保中心任务保障及时有力、重点项目保障扎实有效。二是重点把好经费运行。要牢固树立“预算就是法规”的意识，在监管经费运行上下功夫、求实效，切实做到严格预算管理、不超预算花钱，严格经费供应、不超标准保障，严格经费审核、不超限额开支，大力压缩“三公”等行政消耗性开支，把有限的经费用在刀刃上。三是全面推行资产管理与预算管理相结合改革。要按照公安部消防局的工作部署，进一步增强钱物并重的管理理念，深化资产管理与预算管理相结合改革，逐步建立资产配置标准化、管理动态化、处置规范化、统筹资产购置与经费预算安排的“三化一统筹”机制，充分发挥资产最佳效益，杜绝资产闲置浪费现象。 对策三：着力于严格监督，努力实现资金管理规范化。要充分汲取山西总队苏东虎、福建总队胡海涛违法违纪案件的教训，深入贯彻资金安全管理制度，坚持教育与查究并重，监督与建设并举。一是加强廉政教育。积极营造以廉为荣、以贪为耻的良好风尚，时刻提醒后勤人员要有“如履薄冰、如临深渊、如走钢丝、如踩刀刃”的畏惧心，增强后勤人员算好“三笔账”的意识和能力，如有贪污腐败，政治上将断送前途，经济上将两手空空，家庭上将支离破碎，从而做到警钟长鸣，自觉抵制腐败。二是完善后勤制度建设。制度建设带有根本性、全局性、稳定性和长期性，要着眼体制、机制和制度创新，大力推进后勤制度建设，严密制度设计，堵塞漏洞，努力形成更加有效的预防腐败的新机制。三是落实审计监督措施。要充分发挥审计监督职能，把资金安全、工程项目、物资采购作为审计重点，纳入审计全过程，努力防止商业贿赂问题的发生。四是发挥内部监控作用。要严格落实会计出纳分管、资金定期核对、票据稽查等内部监控制度，推广网上银行结算，规范资金电子支付管理办法,加强对资金流动的适时监控，确保资金安全有效运行。 对策四：着力于规范管理，努力实现后勤基础建设制度化。要不断加强财务信息化建设，完善集中采购，不断夯实财务基础，提高服务水平，提升财务保障效能。一是加强党委管财。各级党委要把财经政策法规纳入党委中心组学习内容，增强法纪观念，牢固树立按章办事、科学管理意识，切实做到聚财有方、理财有法、管财有道、用财有效。二是加强财务信息化建设。要依托海南省消防部队网页，在做好保密的基础上，积极探索财务管理信息化管理的新模式，努力实现财务操作电算化、财务管理信息化、资料应用网络化，做到网络查询、资源共享，网络监督，公开透明。三是健全大宗物资集中采购工作机制。严格按照国家、军队和省政府有关法律、法规和规范性文件，抓好总队集中采购管理规定的执行，不断完善物资采购管理工作机制，规范物资采购程序，提高物资采购效益。四是强化工程建设管理。要严格执行国家和军队颁布的各项基本建设管理规定，着眼工程招标、工程管理、经费审批等重点领域和重点环节，强化监督，规范操作。要着重发挥纪检督察和审计等部门的监督职能，凡是发生问题的，必须严肃追究相关责任人和有关领导的责任。 对策五：着力于提高效率，努力实现财务队伍建设专业化。按照“既要干事，又要干净”的要求，努力打造一支政治强、业务精、会管理、梯次结构合理的财务队伍。一是不断推进消防后勤人才队伍建设。结合消防部队财务工作特点，积极协调有关部门重点设置基层消防大队财务人员编制，解决大队财务人员职称问题，把那些业务精、专业强、懂管理、会参谋的财务业务骨干保留下来，确保财务队伍稳定，努力实现财务人员知识化、专业化、技能化。二是进一步优化基层财务人员的培训机制。通过集中培训、片区集训、跟班轮训、个别指导、以审代训、以会代训、专题研讨等方式，苦练财务人员基本功，切实提高财务人员的业务水平。三是深入开展财务岗位大练兵，努力营造“比、学、赶、帮、超”的浓厚氛围，激发广大财务人员干事创业、乐于奉献的工作热情，积极投身我省消防后勤建设工作，为消防工作和后勤建设贡献力量。

会计人员继续教育论文:强化会计人员继续教育的思考 摘要：加强会计人员继续教育是会计行业自身发展的迫切要求，也是会计从业人员主动适应市场竞争的现实需要。本文立足会计从业人员继续教育的必要性，认真梳理和剖析当前会计继续教育工作中存在的突出问题及原因，并有针对性地提出了改进措施。 关键词：会计人员；继续教育；重要性；改进措施 会计工作事关企业健康发展，是现代企业管理不可或缺的关键环节。随着社会经济的快速发展，企业管理制度日渐规范，会计工作环境日新月异，对会计从业人员的素质要求越来越高、越来越严。不断加强和改进会计从业人员继续教育，全面提升会计人员综合素质及专业管理水平，是企业适应市场经济发展、快速提升企业竞争力的重要手段和有效途径。 一、加强和改进会计从业人员继续教育的重要意义 （一）加强和改进会计从业人员继续教育是会计行业自身健康发展的迫切要求 无论企业大小，都离不开会计。企业的每一个部门都要跟会计打交道。没有财会人员的存在，企业内部就无法正常运营。但从目前国内会计行业的现状来看，普通会计人才趋于饱和，高端会计人才严重短缺，很难适应当前社会经济发展的形势要求。此外，会计从业人员女性化特征过于明显。再加上部分高校会计教育的盲目扩张，无论是本科、大专、中职、夜大等都开设会计专业，使得普通财会类人才就业难度加大，薪酬水平持续低迷，无疑在很大程度上打击了一些会计从业人员主动参与继续教育的积极性。从而出现大量持有会计专业从业资格证书人员找不到工作，而相当一部分企业却找不到专业会计管理人才的尴尬局面。 （二）加强和改进会计从业人员继续教育是企业主动适 应社会经济快速发展的现实需要随着全球一体化经济进程的不断加快,会计工作的专业性和技术性更加凸显，企业会计人员的岗位职责绝不再是一般意义上的记账、算账和报账那么简单，更多的企业把企业会计纳入企业管理专业人才，为企业经营发展出谋划策。自2007年开始，我国每年都会有一些新的会计准则和会计制度出台，如果不及时加强对会计人员的继续教育，及时更新会计专业知识，会计从业人员势必要落伍，企业会计信息技术性失真将会难以避免。企业务必要以继续教育为抓手，不断强化专业人才培训，更快更好地提高会计人员整体素质，努力实现专业技术人才知识化和学习终身化。即使是刚刚参加工作的高校毕业生，也要不断地“充电”、“加油”，更新知识结构，接受持续不断的终身教育，才能适应知识经济时代对会计人员的素质要求，紧跟时代步伐，更好地服务于本职工作。 （三）加强和改进会计从业人员继续教育是提高会计从业人员综合素质的必然要求 企业会计人员综合素质的高低,直接影响着会计工作质量，甚至对企业经营决策有着不可忽视的关键作用。就企业会计从业人员而言,除了能够熟练记账、算账、精确把握会计电算化技术操作等基本技能之外，还必须具备编制财务计划、财务分析、财务决策等方面的专业技能。国家财政部颁发的《会计人员继续教育暂行规定》明确规定,每个会计人员每年必须接受一定时间的继续教育，多数地方会计管理机构则进一步明确，专业会计持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。一方面，要通过继续教育使会计人员不断调整会计专业知识结构，具备较娴熟的会计业务操作能力。另一方面，也要通过继续教育不断提升会计从业人员的政治素养，使会计人员具有较高的职业道德，能够忠于职守、爱岗敬业、作风严谨，进一步增强他们干好会计工作的原则性、系统性、预见性和创造性，不断提高会计人员在人才市场上的竞争力。 二、当前会计从业人员继续教育存在的问题及原因分析 （一）部分企业对会计从业人员继续教育的重要性认识不足、投入不够 由于认识的不足，好多单位和培训人员对于会计人员继续教育虽说是“心不甘情不愿”，但为了应对国家政策却要不得已而为之，在培训内容的安排上毫无长远规划，也更少从实用性上进行考虑。上到单位领导，下到会计人员，对会计从业人员继续教育不理解、不重视，把会计人员视为完成生产管理的“工具”，简单地认为财会人员只要能够按照计划完成当月核算任务就行了，很少从拓宽会计专业管理的角度去长远思考，因而造成业务能力和职业素养提升在很大程度上只是会计人员个人“私事”，在时间和资金上不愿给予过多的支持，更有甚者以工作任务紧等各种理由阻挠会计人员参加继续教育。所以，很多从事会计专业的员工当一天和尚撞一天钟，不求进取，把继续教育当做“走过场、行程序”，敷衍了事，只求完成任务。以上种种，都严重影响着会计继续教育工作的开展。 （二）一些从事会计人员继续教育的培训机构规划不长远、内容安排不灵活 由于缺乏政府监管，大多数会计培训机构片面追求经济效益，只求培训过关率，而不在意培训实用效果，往往“以不变应万变”，同样的培训教材年年都在用，对不同的培训对象，无论工作年限长短、职称及素质高低，统一按一个内容进行培训，从业培训的针对性不强，再加上企业单位和会计人员的盲目性，结果就造成一部分人跟不上培训教师的思维，听得云里雾里，如同听天书；而大多数业务能力较高的会计人员又觉得太过简单，只是为了完成培训任务而听讲，既浪费了培训资源，又耽搁了时间和精力，继续教育效果难以凸显。所以，在继续教育内容的设计上，应尽可能多考虑具体的工作差异及工作的实际需求，才能从根本上避免继续教育沦为“走过场、做无用功”。 三、对加强和改进会计从业人员继续教育的思考及建议 （一）转变观念，切实增强会计从业人员继续教育责任感和紧迫感 一方面，政府财政监管机构要切实履行监管责任，紧密结合社会经济发展和会计行业发展的要求，统筹做好会计人才队伍建设的长远规划。另一方面，专业从事会计从业人员培训的相关机构和社会团体也要认真遵守国家法律法规规定，切实增强做好会计人员培训的社会责任感，不断提升服务质量，确保培训效果。相关企业和单位要充分认识会计人员继续教育的重要性，以企业单位对会计人员的实际需要为出发点，从人财物等各方面加大投入，为会计人员继续教育提供必要条件。对于大多数会计从业人员来说，更要认识到知识经济时代“不进则退”的道理，积极顺应时代潮流，牢固树立“活到老、学到老”的理念，转变观念，增强参加继续教育的积极主动性，变“要我学”为“我要学”，尽快使自己成为新时代合格的会计人员。 （二）分层施教，不断提升会计从业人员继续教育的针对性 会计从业人员继续教育应提前了解培训对象的具体情况，对人员所处行业、专业职称、职业素养、岗位分工等情况有所掌握，并据以将培训对象分为不同层次或不同群体，统一规划有针对性的分层次培训内容，以满足各层次人员的需求。例如:对于初级职称人员,应把培训重点放在对新准则和新制度的理解和掌握上,并加强日常会计方法和技巧的交流切磋；对于高级职称会计人员应重点培养复合型知识结构,不仅对会计准则有深刻把握，还要了解和掌握经济理论和管理理论等。税收与生产活动息息相关，会计人员做为单位的“大管家”，通晓税务知识的重要性是毋庸置疑的。此外，涉外企业会计人员还应掌握一定外语知识,初步达到一定的书面和对话交流能力。 （三）有的放矢，进一步增强会计从业人员继续教育的实效性 培训内容直接决定了培训的实效性，也影响到会计人员培训的积极性，科学设计培训内容是会计人员继续教育取得预期效果的前提和关键。一是要保证培训内容的及时性。应紧跟时代潮流，顺应经济发展趋势，不断调整培训内容,让会计从业人员在最短的时间内掌握国家会计改革的最新内容。二是要保证会计教学的实效性。会计继续教育还应加强经济、管理、人际关系等方面的知识培训，确保会计从业人员在综合素质上达到工作要求。会计人员除了熟知一些常规计算机操作知识外,还应重点掌握财务软件的安装和日常维护。第三，继续教育的方式应灵活多样。新的《会计人员继续教育规定》自2013年10月1日起施行，教育形式多达十余种，学员可根据自身实际情况、所处行业特点单位性质、专业职称级别及职业素养水平自愿选择，确保继续教育的有用性和高效性。 作者：张海英 会计人员继续教育论文:事业单位会计人员继续教育培训方式 摘要：网络时代的到来对事业单位会计人员提出了更高的要求，传统的会计信息处理方式已不能满足时展的需要，习惯于传统会计模式的会计人员，如果不能够提高自己的职业技能，就不能推动事业单位会计信息的有效处理。因此，提高网络时代事业单位会计人员继续教育培训，是大势所趋。文章从当前事业单位会计人员继续教育培训中存在的问题出发，分析了问题产生的原因，并针对性地提出了具体的解决方案。 关键词：网络时代；事业单位；会计人员；继续教育培训 随着网络时代的到来，整个社会对于事业单位会计人员的素质愈发重视，国家财政部更是明文规定，事业单位会计人员一定要有专业的会计从业资格证，并且能够按时地参加相关的继续教育培训，不断提高会计人员的专业技能，以在事业单位的会计岗位上发挥更大的作用。当前，我国对于事业单位会计人员继续教育的相关培训仍然力度不足，并且整个过程中存在很多问题，导致继续教育培训的进度一再搁置。 一、会计人员继续教育中存在的问题 网络时代的到来，对会计人员的培训提出了新的要求。当前接受培训的会计人员，水平参差不齐，层次有高有低，由于培训没有统一的规划和管理，整个培训过程依然问题重重。 （一）培训内容针对性不强 当前，事业单位会计人员继续教育的培训内容，主要包括传统意义上的会计理论和相关的政策法规，时代的发展和社会的进步，也将会计职业技能、会计业务水准等融入了继续教育的培训体系，并成为重要的考核内容。此外，会计不同于其他岗位，对于职业道德的要求也很高，在培训的过程中也是不容忽视的。但是，当前对于会计人员的培训内容，并没有做出明确的培训规划，也没有结合不同层次的会计人员设定针对性的培训流程，导致整个培训的内容多而复杂，很多会计人员接受起来不易，真正操作起来还会出现很多疏漏，产生很多问题，不能够有效地将理论与实践真正结合在一起，达不到既定的培训效果。 （二）培训时间安排不合理 由于事业单位会计人员继续教育的培训没有进行统筹，常常出现培训时间不合理的情况，经常与会计人员的日常工作内容和时间出现冲突，很多会计人员虽然需要进行培训，但是时间安排的不合理使他们丧失了宝贵的培训机会，不利于他们职业技能的发展和提高，也违背了业务培训的宗旨和初衷。因此，继续教育的培训要充分协调好会计人员的生活和工作之间的关系，按照既定时间进行学习，达到既定的学习目标。 （三）师资力量有待完善 当前对于会计人员职业技能的培训，没有专业的师资力量，培训场地经常临时租赁，相关的培训设施也比较简单，培训的师资来源不稳定，有些培训人员甚至是从一些中介机构临时选择聘用而来，专业知识薄弱，培训所用的培训教材，也没有统一的规划，借用、租赁、随意选择的情况比比皆是，导致所传授的会计知识偏理论化，缺乏实践性，培训内容的单一，影响了会计人员的职业技能和职业素质水平的提高。 （四）评价手段和方法不足 网络时代的到来，对会计人员进行专业培训，需要科学化的评价，才能针对性提高培训效果。但是，目前很多会计人员的培训，仅仅是表面功夫，评价方法落后，评价手段滞后，评价仅仅限于培训时间、培训地点、培训内容的书面化记录，对于培训效果没有做到有效的量化，导致很多会计人员对于评价并不在乎，进而对培训也漠不关心，学习效果差，时间成本高。 二、会计人员继续教育中存在问题的解决办法 当前会计人员继续教育培训过程存在的诸多问题，如果不能及时解决，就会影响继续教育的培训效果，达不到既定的培训目标。 （一）分层设计培训内容 当前，我国倡导的是市场经济引导下的社会主义经济形态，对于会计人员的需求越来越大，网络时代的到来，对不同岗位的会计人员提出了高素质要求和高能力要求。因此，提高不同会计人员的专业技能和职业素养是当前培训的重点和关键。但是，目前继续教育的培训，仅仅关注了会计专业的理论知识，对于不同会计岗位的职位要求不熟悉，不了解，对于不同会计人员的需求没有明确的认知，导致继续教育的培训内容缺乏针对性，这是极具负面影响的。要想处理这一问题，就需要从事实出发，明确继续教育的培训目的，根据不同岗位、不同层次、不同年龄会计人员的特点和需求，分层次地进行继续教育培训，或分时间段进行，或分班级进行，对于刚刚踏入会计领域的新人，更应该加以重视，提高其专业技能的培养，打下坚实的知识基础。总之，当代事业单位的会计岗位，人员素质参差不齐，会计人员的专业知识体系也有高有低，不能一概而论，应该从实际情况出发，结合不同层次会计人员的学习要求，进行定制化继续教育培训，有效实现继续教育培训的高效进行。 （二）面授培训时间分段进行 网络时代的到来，事业单位会计岗位要求会计人员能够逐步向管理型过渡，传统意义上出账报账的会计人员已经不适应时代的发展要求。但是，很多会计人员由于其自身的局限性导致对网络时代的要求适应能力差，培训时间的不合理也使他们没有较多地机会进行学习和深造，不仅极大地影响了培训效果，而且还使得很多会计人员不能够合理处理基础工作和学习的关系，频频出现差错。如果能够将面授培训按照时间分段有序进行，就能够全年保持培训状态，每天抽出一定的时间进行专业知识培训，让不同岗位、不同层次的会计人员能够充分汲取营养，并能够更好地处理自身的矛盾和问题，合理安排工作和学习，灵活处理所学到的会计知识，提高培训效果。面授培训时间分段进行，是符合实际发展的解决方法，如果一味地追求速度，全天制授课，就很容易让人产生懈怠甚至抵触，不仅不能达到有效的学习效果，甚至还会影响会计知识的实际应用。分段进行面授，能够让会计人员更好地进行学习、消化、吸收，真正掌握已经教授的学习内容，并达到学以致用，这才是最理想的学习效果。 （三）完善继续教育的师资配备 当前会计领域的专业人员并不多，致使工作局面时常比较混乱，加强会计人员培训，接受专业指导极为必要。但是，师资力量的匮乏对继续教育的培训设置了极大的阻碍，师资力量不专业，传授内容缺乏实践性，这是违背继续教育的初衷的。此外，师资配备不完善，培训场所不合理，也是影响培训效果的主要原因。因此，要不断完善继续教育的师资配备，找寻专业的会计人员，并选定固定的培训场所，优化培训设施，充分利用网络时代的优势，进行全方位的网络教学、多媒体教学等，以适应不同时段、不同年龄、不同层次会计人员的学习需求，达到更好的学习效果。师资配备虽然属于外部培训条件，却也是不容有失的条件之一，这是提高会计人员专业素质和职业技能的重要推动力量，完善的师资配备不仅能够提高继续教育的质量，而且能够进行灵活教学，让学生在短时间内更好、更牢地掌握会计相关知识。 （四）建立合适的继续教育评价体系 进行相关的会计人员继续教育培训，要对所取得的效果有所认知和了解，而不仅仅是做表面功夫。因此，就需要建立合适的继续教育评价体系，这对于整个教育培训过程而言也是至关重要的。完善的教育评价体系，不仅能够对教育培训效果进行统筹，而且能够对所进行的培训内容进行客观分析，以了解是否符合时代的发展要求，是否满足受教育者的教育需求，是否具有较强的实践性和应用性，否则，这样的教育培训是完全没有意义的。此外，要根据培训进度和培训流程，定期对接受学习的会计人员进行不同程度的考核，从考核成绩中进行评价解析，了解培训效果，以优化培训内容和培训方式，查漏补缺，认识到培训的重点和接下来的培训任务，做到有的放矢。 三、结语 总之，网络时代的到来为会计人员的继续教育培训提供了充足的发展动力和发展空间，我们一定要认识到加强会计人员继续教育培训的重要性，并能够真正落实到位。对于实施过程中出现的问题，一定要充分研究，深入了解问题出现的原因以及类型，并能够采取有效的解决方法和措施，以根除问题产生的根源，提高会计人员继续教育培训的水平，从而推动事业单位进一步向前发展。 作者：齐润婷 解荣华 会计人员继续教育论文:企业会计人员继续教育思考 【摘要】 会计人员承担继续教育的责任，不光是从事会计工作的实际需要，同样是我国相关会计法规的明文规定。会计人员务必不断接受继续教育，才能够为多元化的会计使用者以真实和完整的会计信息反馈。所以，增强会计人员继续教育，提高财务人员的全面素质势在必行。 【关键词】 会计人员；继续教育；问题 会计人员继续教育是会计法律法规的要求。《会计法》明确规定，从事会计工作的人员，务必获得会计从业资格证书。同时作为《会计法》中规章之一的《会计从业资格管理办法》中明确规定，对会计人员资格证书进行按期年检制度。若持证人员无故不进行继续教育的，或者不符合相关规定条件的将无法通过年检;会计持证人员没有参加或未通过会计从业资格管理部门年检的，其会计从业资格证书从证书注明的有效期限终止之日起自动失效。因而可知，我国把对会计人员的继续教育的相关工作已经归入了法制化、规范化的准则条款中，会计人员不可避免的要接受继续教育。 会计从业人员继续教育，是为了改善和加强会计人员的综合素质和道德需要。无论是完善会计基础工作，规范会计工作的秩序，增强会计核算和管理水准，都有着重大意义和影响。我们身处着日新月异的新时代，知识不断更新换代、意识不停发生着转变，这在客观上对企业从事会计的人员提出新的挑战，以适应时代的发展需求。就算是一些会计“科班”出身的精英，在面对知识经济时代的冲击下，也不得不继续深造更新储备，那些“打好珠算，当好会计”的铁算盘时期已经一去不复返。 一、新时期企业会计人员继续教育存在的问题 （一）企业对会计继续教育的认识不足统计资料指出技术人员90%的知识是从后期再教育中获得的。而会师是一个技术性十分突出的职业，会计人员只有不断更新知识、提高能力才不会被知识经济社会淘汰，而继续教育就是最主要的途径。多数企业并不会安排会计人员进行定期培训，调查发现会计人员继续教育培训比率只有50%左右。可见未参加继续教育的会计人员大有人在，而有的即使参加了培训班，也不能做到认真听课，敷衍了事，只是为应付课时数。此外，还有很多人认为参加继续教育培训只是向培训机构支付一定费用而已，没有将继续教育意识提升到应有的高度去认识。 （二）缺乏时效性而且培训时间短会计人员继续教育的教学内容应该把理论和实际相结合，讲求实效，学以致用，要贯彻落实财政部颁发的新会计制度和会计准则的相关内容。但是当前环境下存在会计人员继续教育培训时间安排与其日常工作时间冲突的矛盾。可能影响会计人员的正常工作，造成会计人员继续教育培训到课率和听课效果不理想。另一方面，培训时间较短。会计继续教育暂行规定中明确写到：会计人员每年的培训的时间累计不应少于24小时，规定会计人员继续教育时间是一年一次，一次1-3天。据了解有的培训单位为了自身利益节约费用，培训时间集中在几个小时内完成，这与财政部门规定的时间大相径庭。 （三）培训内容缺乏针对性和吸引力第一，在继续教育内容方面，即使《会计人员继续教育规定》规定很明确，大多培训机构根据规定设置相关课程，但工业、商业、金融、税务等具体工作细则内容却鲜有涉及，无法把理论实际贯穿，没有针对性。另一方面，不同行业，不同教育背景的人员参加继续教育，他们对继续教育的需求不同，市场中培训的一般是大一统的专业理论，这就忽略了具体到行业的会计内容，导致水平层次高的不愿听，层次低的学不懂，无法达到听课目的。 （四）监督考核机制不健全管理方面，未形成完备的考试和监督以及检查制度，会计人员继续教育到底需不需要考试，目前无法达成共识，但是实践检验发现，考试是保障继续教育效果和质量的重要举措。我认为，高级会计人员应采用开卷考核法，中级和中级以下的会计人员应闭卷考试。无论是哪种方式，考场纪律严肃，将贯彻到位。 二、解决企业会计人员继续教育问题的对策 （一）加大宣传力度会计人员继续教育对企业发展有着重要意义，加大宣传力度必不可少。特别注意的是，宣传对象不仅有会计相关人员，还应包括企业领导者。只有企业管理层关注了会计对企业的重要性，资金才能到位，会计人员继续教育的现实问题才能解决，会计人员自身也要充分认识到当代经济社会对于他们能力的要求，要有与时俱进的思想，落后就要挨打，跟不上时代将会被淘汰。要通过继续教育培养自己终身学习的能力。活到老，学到老。 （二）丰富继续教育培训内容，改善培训效果灵活采用各种各样丰富多彩的教育方式有利于会计人员提高学习效果。方式如下:(1)课堂面授。引导第一、讲授第二，会计人员先明白“是什么”然后是“为什么”。(2)案例讲课。带着学员从理论到实践，通过不同案例充分领悟专业知识。(3)聘请行业专家教授。实时掌握行业领先的思想和动态。也可邀请国际公司和500强公司总会计师、财务总监、会计事务所及院校专家开展讲座。(4)派遣精英人才至国外或国家会计学院学习和进修强化能力。 （三）严格管理，强化考勤考核企业会计人员参加继续教育的时间较短，任务比较繁重，另外参训学员有些年纪较大，并且参加工作和有孩子的家庭，受外界的影响更大，纪律涣散且观念意识淡薄，缺乏集体主义观念。因此，我们要加强对企业会计人员的管理，经常对管理人员进行培训与监督，严格执行管理人员岗位责任制与日常管理责任制，学员档案管理制度和评价方法，成立班委会员组织，指定有能力者管理班级，做好学员家庭和单位的沟通，聚集社会力量参与管理工作，把每个学员的参训情况记录下来并且归档。在参加完一个周期培训后要进行考试测试，并且严格考试纪律，结合学员的到课情况，对每一个学员进行综合考核，合格的学员颁发培训证书，不合格的学员还要进行再继续教育培训并考试。 （四）建立严格的监督考核机制(1)加强对培训单位的监督考核与评估。培训机构是实施会计继续教育的中间者，它的师资力量和教育水准直接关系到会计人员继续教育的量的问题，所以，对培训机构要加强监督和审核，实行竞争制度，建立健全对培训单位的考核、评估体系。如以下几点:(1)、事前核准，培训机构进入会计人员继续教育市场实行核准制度。(2)、事中监督，监督执行的跟踪系统。(3)事后考核评估，每次培训结束后，训练单位及时组织学生填写反馈表，并记录继续教育管理局的记录。(4)、公布的考核结果应合适的采纳继续教育管理委员会提供的意见、对信息进行披露，通过市场手段实现培训机构实行奖励和处罚及优胜劣汰的方式。 三、结束语 时代在发展，行业在变革。会计这个职业在社会中的地位也越来越得到关注，会计人员的素质提高任重而道远。国内会计人员这个队伍想变得优秀和领先，只有通过大规模的、强制的、定期的继续教育培训，才能使企业得到发展，经济得到增长。 作者：米浩然 单位：西京学院会计学院 会计人员继续教育论文:基层会计人员继续教育现状 会计工作作为企业经营和管理的重要手段，是企业正常运营和发展的重要保障。我国《会计法》指出：“会计人员应遵守职业道德，提高业务素质，应加强对会计人员的教育和培训工作。”近年来，财政部为与时俱进地服务经济运行，会计相关的政策法规层出不穷，财税实施细则频出。因此，在国家新的财税领域改革调整时期，我国会计人员必须及时接受继续教育，才能适应现代会计工作环境，满足我国各项财税体制管理的需求。 一、我国会计人员继续教育现状 (一)会计人员继续教育意识淡薄目前，我国各单位及会计人员自身并未意识到会计人员继续教育的重要性。从企业满足短期经济效益的角度，企业认为，加强主要业务层次的业务能力和心理素质的培训，可直接增加企业的经营效益，但加强管理层次的会计人员继续教育培训，企业则认为，在企业未出现较大的财务改革或重大事故前，会计人员现有水平即可满足企业会计工作需求，无需投入大量的人力、财力和时间来加强会计人员的继续教育培训。从会计人员自身的认识上，平时加强继续学习的积极性不高，部分会计人员将继续教育培训的要求等同于会计证年检的必须事项，认为继续教育培训是为了应付每年会计证年检，只是在年检时才被动接受培训。并没有站在提高自身业务水平的高度来认识加强继续教育的重要性。 (二)会计继续教育资源短缺虽然《会计人员继续教育规定》对培训单位有诸多管理规定，但目前我国会计人员继续教育培训单位仍存在因师资力量单薄、硬件设备不齐全而缩短教学时长、降低上课环境标准等问题。(1)目前我国会计继续教育师资队伍质量较弱，且会计实践经验不足，会计主管和培训单位并未制定相应的师资培训计划，培训教师自身专业知识水平不高且无进修机会。大部分教师采用传统单一的教学方法，教学质量难以提升。高级会计人员继续教育培训教师要求具备高级专业技术职称或教授资格，但我国大多数培训机构教师仅中级或以下职称。(2)会计人员继续教育培训硬件设备落后，例如，多媒体资源少、会计应用软件更新不及时等，降低了学员上课的积极性和教师教学质量。 (三)会计继续教育考核不规范培训机构在承办继续教育工作时均有教学任务，需通过考核方式才能对教学效果进行有效评估。但部分培训机构以盈利为唯一目的，学员报名后不进行管理和监督。对于旷课或直接未参与培训的学员，也给予合格证明，继续教育培训机构对考勤、考试等工作监督不严格，使继续教育流于形式。 (四)授课时间安排不合理目前我国会计人员继续教育形式仍以面授为主，极少采取网上授课等其他方式，面授可直接对会计人员进行教学和监督，实时反馈教学效果。但诸多继续教育培训课程安排于工作日，影响会计人员正常工作效率，且增加其工作压力。 二、加强我国会计人员继续教育方法 (一)提高单位及会计人员思想觉悟1.企业单位需重视会计人员继续教育，认清当前会计工作环境，准确评估会计人员专业知识能力和职业道德水平企业领导需认识及时更新会计人员知识结构，加强宣传力度，制定科学合理的培训计划，从时间、资金等方面支持会计人员继续教育。2.会计人员需加强继续教育意识，熟悉和掌握国际会计理念和实践方法提高个人素养及职业道德水平，快速适应不断深入改革的会计制度和环境。树立终身学习的信念，通过积极主动地参与继续教育提升综合能力，从而提高会计工作效率。 (二)健全继续教育体制目前，我国会计人员继续教育主要依据行政管理中的《行政许可法》，2013年财政部对2006年11月印发的《会计人员继续教育规定(财会(2013)18号)》(财会〔2006〕19号)有关内容进行了修订。但随着经济环境和法律环境的改变，会计继续教育体制缺乏健全统一的标准。因此可针对各地区实际财会水平制定法规，规范会计继续教育主体，如地方会计管理部门、会计继续教育机构、企业单位、会计人员的权利和义务，以及各主体之间的关系。例如继续教育培训可以中华会计函授学校为依托，并发挥基层单位其他部门的积极性，采取多种型式、多种教学方案进行培训学习，如委托办班、实地讲授、网络查询、实际操作等。 (三)提高继续教育教学质量1.更新教学设备。培训机构需增加经费投入，及时更新课堂教学设施如电脑、多媒体屏幕、投影仪、音像等，及时更新会计财务软件。2.提高教师教育教学水平。继续教育管理部门可根据各单位会计管理现状及市场会计工作环境，聘请知名高校教授、行业财会专业精英、会计师事务所人员授课，并为其创造进修机会。3.教学方式多样化。由于培训时间压缩，但培训内容却相应增多，对继续教育质量造成了一定影响。随着网络信息的发展，可采用多种教学模式有机结合的方法，例如可采用网络教学，有条件的单位可建立自己的网站，网络教学的优势在于随地随学，反复循环，不懂的问题可以线上提问，并有专业教师答疑解惑，提高了学员互动性。对于没有网络条件的基层单位，可采用录影带和CD，结合面授的模式开展继续教学，会计人员可灵活安排学习时间，在学习过程中遇到困难时，单位可聘请专业讲师集中几天时间为会计人员解答相关问题。 (四)提高会计继续教育课程优化设计继续教育会计人员多为在职会计，进行继续教育的时间有限。因此，提高课堂教学效率是保证会计继续教育质量的主要措施。会计继续教育课程应体现出以人为本、按需施教、内容新颖、知识丰富、覆盖面、针对性强等特点，不可直接搬用大学教育会计专业课程。会计继续教育委员会在开发课程时，应以适应和满足经济市场需求为方向，以提升会计人员的业务能力为标准，定期对会计人员进行教育需求问卷调查，根据各行业会计人员不同的知识需求开设必修的综合知识课程和行业会计专业知识选修课程，并根据市场和基层单位需求定期更新教案。 (五)加强继续教育监督检查作为检测我国会计人员继续教育成效过的最主要方法，考核内容分考勤、考试两个部分。培训机构可完善及落实考勤制度，课前签到课后点名，迟到或缺课者予以口头批评及罚款，三次以上者通报所属企业单位，领导给予相应处罚。基层单位和培训机构可共同拟定一套科学合理的评分审核机制，例如会计基础知识评分、会计业务操作水平评分等，同时更新考题设计，以会计人员实践能力和综合素质为标准，避免学员走进生搬硬套、死记硬背的学习误区，通过科学严谨的考核监督机制，优胜劣汰，筛选出一批实践能力强、业务水平高的基层会计人员。 三、结语 为适应深入改革的会计制度，会计人员继续教育、终身教育是当今社会发展的必然趋势。我国财会管理部门需逐步建立和完善继续教育制度。会计人员应提高继续教育意识，努力提升自身综合素质和专业水平，以适应新时代我国市场经济发展的需要。 作者：邓江陵 单位：江西省萍乡市湘东区财政局 会计人员继续教育论文:会计人员继续教育论文 一、会计人员继续教育的现状及其问题 1.会计人员继续教育的认识不足。许多会计人员对继续教育不够重视，参加各类业务培训班经常缺课、少课，认为培训只是为了完成任务，是形式主义的“花架子”。有些单位至今仍没有把会计人员继续教育列入议事日程和本系统本单位整体的人才资源开发规划。有的单位负责人对会计人员参加继续教育不理解、不支持，甚至不予准假。 2.对会计继续教育定位有偏差。现在的会计继续教育被简单地定位于岗位定向培训，实际操作中主要局限于会计专业知识、会计法规制度、会计准则的培训上。 3.会计人员的格局和机制不够完善。我市会计人员继续教育工作主要以财政部门为主导，财政主持教育计划、教学组织、考核等项工作。但社会办学机构参与度、用人单位参与度、会计人员参培率存在不足。同时，会计人员分布在社会各行各业，大多数单位领导不重视会计部门的整体素质，在智力投资上，领导只重视对业务部门人员的专业水平的投入，而对财会人员的知识更新和素质的提高重视甚少。 4.会计继续教育缺乏针对性。我们的会计继续教育几乎都是中、初级会计人员的大集会，同时也是企业会计人员和行政、事业单位会计人员的大集会；同样的学习内容、教学方式、考核办法，大有“公平教育”之势。但是这样根本不可能使不同层次和不同岗位的会计人员在原有的水平上得到提高，初级会计人员认为学习困难，而中级会计人员则认为内容简单，不能使继续教育真正收到实效。 二、今后会计人员继续教育的对策 1.提高对会计人员继续教育重要性的认识。要认识会计人员继续教育的重要性，加大宣传力度是关键。宣传对象不仅包括广大会计从业人员，还要包括企事业单位的领导者。只有企事业单位的领导认识到继续教育的重要性和紧迫性，才能在时间和资金上予以支持，会计人员继续教育才能有实现保证。对于广大会计人员来说，应深入领会知识经济对会计从业人员的能力要求，树立继续教育与时俱进的新理念，将继续教育内化为自己的职业需求，要有意识地通过继续教育培养会计人员的终生学习习惯。 2.加强会计职业道德教育。目前，一些会计人员的职业道德观念淡薄、诚信丧失，违背准则、弄虚作假之事时有发生。不能坚持原则，为违法乱纪活动出谋划策，直接参与伪造、编造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表。这些问题都表明，加强会计人员的职业道德继续教育，提高会计人员的职业道德水平，重塑会计诚信，已是当务之急。 3.建立“财会网”，积极推行网络继续教育模式。目前缺少一个专门为财会人员服务的会计网站，因此，很有必要建立一个专业性强的权威网站，利用网络的灵活性，充分发挥会计行业管理职能，及时会计管理有关法规、政策，提高工作效率，拓展会计管理工作的空间。而且，随着科技水平的不断发展，现代远程教育已成为一种较为流行的教学形式。通过网络平台学习教学课件，进行网上专业考试，取得继续教育合格成绩，实现会计人员年度继续教育计划。 4.建议单位会计人员的继续教育培训工作做为年底单位考核的一项内容。这样可以督促单位会计及时掌握会计知识，培养会计人员的学习、会计实务处理、综合分析、组织协调及创新能力，提高单位的会计管理水平。推进会计人员继续教育科学化、制度化和规范化，造就一批高素质的会计队伍，为我市经济发展提供人才保证和智力支持，是一项长期而又复杂的工作。我们要充分认识这项工作的深远意义，不断增强服务理念，创新工作思路，总结工作经验，把我市会计继续教育工作推向更高境界。 作者：马晓燕单位：宁夏回族自治区吴忠市财政局 会计人员继续教育论文:会计人员继续教育的新举措 一、会计人员继续教育的现存问题分析 1.会计人员对继续教育的认识不足会计行业的相关人员对于会计人员继续教育的认识不足，是造成会计人员素质低下的一个重要原因。首先，一些企业的管理者对于会计人员的继续教育活动不重视，管理思想落后，没有认识到会计人员继续教育的重要性与必要性，认为会计工作就是简单的记账与算账。利用企业资金对会计人员进行继续教育是不值得的事情，没有将会计人员继续教育的资金作为企业的长远性投资，不愿意安排会计人员进行继续教育活动。其次，一些会计人员本身也没有对继续教育活动重视，认为学习是一件浪费时间与精力的事情，不能直接促进其加薪与升职。还有一些会计人员只对现阶段工作可以用到的东西进行学习，对于与现阶段工作无关的东西不愿意学习。 2.会计人员继续教育的针对性不足我国的会计人员继续教育的相关规定中，明确指出会计人员的继续教育活动要分级别展开，主要分为高级会计人员、中级会计人员与初级会计人员继续教育这三个级别。但是，在实际的会计人员继续教育的过程当中，许多企业或者培训机构为了实现自己的经济利益，节约培训成本，往往将所有级别的会计人员集中在一起进行统一教育，运用同样的教育素材。这就使得其继续教育内容对于一些会计人员来说过于简单无用，对于一些会计人员则过于困难，造成继续教育收效甚微。 二、会计人员继续教育的新方法新举措 1.加强会计人员继续教育的宣传力度会计人员的综合素质对于其所工作的企业与单位的发展有重要影响，而会计人员继续教育活动对于提高会计人员的综合素质有促进作用。所以，无论是企业单位还是会计人员继续教育机构都应当加强会计人员继续教育的宣传力度。企业单位应当提高企业文化内涵，将不断提高终身学习的理念融入到企业当中，利用各种形式对会计人员继续教育的重要性进行宣传，使会计人员了解继续教育的重要性。其次，会计人员继续教育机构也应当加强宣传力度，利用传单或者讲座的形式使企业的管理者与会计人员认识到会计人员继续教育开展的必要性，鼓励更多的人参与到会计人员继续教育当中来。 2.增强会计人员继续教育的针对性会计人员继续教育内容针对性的高低对于其教育成效的高低有直接影响。因此，会计人员继续教育机构要明确继续教育的目标，以提高会计人员的综合素质为核心，进行专业知识与职业道德准则的传播。在进行会计人员继续教育工作之时，要从会计人员的实际能力出发，将会计人员分为高级、中级与初级这三个不同的能力层次，将最有用的专业内容进行传递。比如说会计理论与实务、会计法规制度、财务法规制度与会计职业道德规范等等。 3.加强会计人员继续教育的多样性传统的会计人员继续教育方式使得会计人员产生厌烦的情绪，不愿意参与到会计人员继续教育的活动当中去。因此，相关机构要对会计人员继续教育的教学方法进行改革。鉴于进行继续教育的会计人员都是具有从业资格或者从业经验的在职人员，所以，互动教学模式是一个很好的选择。会计人员一起对日常工作实践中遇到的问题进行探究，共同探讨解决的方案。教师也可以将会计业务的处理实践作为案例进行讲解，提高会计人员继续教育的实践性。这样，会计人员可以在一个相对宽松与自由的环境下进行会计专业知识的学习，打破传统的学习模式，将更多的精力投入到继续教育当中来。 作者：周冰单位：包钢计划财务部 会计人员继续教育论文:会计人员继续教育的困境与建议 一、我国会计人员继续教育的必要性 (一)会计继续教育是会计法规的要求2006年财政部根据《会计法》和《会计从业资格管理办法》(财政部令第26号)，制定了《会计人员继续教育规定》，会计人员接受继续教育，不仅是从事会计工作的实际需要，也是我国有关会计法规的明文规定，更是学习型社会的必然要求。会计人员必须树立起终身学习的观念，增强参加继续教育的积极性，做到自觉学习、主动学习，才能适应工作的需要 (二)与国际会计准则紧密接轨的需要自1993年至今，随着我国社会主义市场经济的进一步发展，为与国际接轨，我国会计相关法规的进一步完善，会计法、会计准则、会计制度、审计准则、财经法规等不断地进行着修改和颁布，使得我国会计人员面临非常大的学习要求和工作压力。 (三)适应经济快速发展的需要改革开放30年来，我国市场经济活动不断多样化，新的经济业务层出不穷，业务不断复杂化，对各类会计人才的需求增长较快。历史的经验告诉我们，经济越发展、会计越重要。高速发展的经济对会计人员的综合素质、知识水平构成、都提出了进一步的要求。要求会计人员由报账型向管理型、决策性转变;由事后核算型向事前型、事中、事后预测监督型转变;由传统手工记账方法向电脑记账方法的转变。对会计人员的素质提出了较高的要求，不但要求会计人员有扎实的会计理论和实务知识，还要通晓企业管理、内部控制、风险战略，筹集资金、投资战略等多个领域知识;而且还要求我国会计人员具有良好的职业道德和法律意识，不为个人或集团利益做违法乱纪的事。 二、我国会计人员继续教育的现状 (一)培训机构牟利驱动，教考不分，其中不乏代办培训测试一条龙服务的继续教育的培训单位承担着教学任务，同时，也承担着考核工作。个别会计人员只报名不参加面授学习，学习期满参加培训机构的考试便可获得合格的考试成绩，这样并没有真正达到继续教育的根本目的，使继续教育流于形式。 (二)基层会计管理部门培训能力有限由于会计教学人才缺乏，基层会计管理部门很难办好继续教育培训。在县级城市一般没有大中院校，县级师资力量薄弱。又不能充分考虑会计人员的具体工作差异，相对处于不同行业、业务素质参差不齐的参训人员而言，没有对不同层次、不同行业会计人员设定不同的继续教育内容，使每位会计人员都能从继续教育中真正学到有用知识。教学中又没有做到理论联系实际、讲求实效和学以致用的原则，没有将重点放在会计人员急需的知识更新、技能补充等方面。培训课程内容比较单一，指导性不强，一些培训内容不符合实际需要，从而无法满足各类会计人员层次差异和行业差异要求，因而导致培训效果不佳。 (三)会计人员继续教育教学方法传统，培训时间短目前会计继续教育的教学模式主要采用传统的大课堂讲课方式，学员处于被动的学习状态。据调查，每年的会计人员继续教育培训时间只有48小时，折合为3～4天。但我国由于处于经济转型当中，每年都有大量的税收法规、会计准则、会计制度等相关的法律、法规出台，在平时不甚注重自学的前提下，想在短短的3～4天时间内把它理解、掌握、消化并在实务工作中运用是很难的。 (四)会计继续教育缺乏内在动力，一些单位不支持，会计人员不愿意，导致会计继续教育缺乏动力目前，各级主管部门和相当多的会计人员对继续教育并不重视。特别是私营企业企业主不愿意花钱让会计人员带薪参加培训，行政事业单位的会计人员由于经济活动单一更是缺乏知识更新方面的压力。且多数领导认为会计人员现有的知识足以承担现有的工作，对于一些新知识、新内容靠会计人员通过自学，不用参加培训也能掌握。 (五)较高的学习成本对一些会计人员形成压力，特别是县级乡镇的参训人员虽然会计管理机构和培训机构在各种压力下逐步降低培训收费，但由于教师课酬、场地租金等成本不断提高，收费情况还是让会计人员不满意。一些在边远乡镇工作的会计人员，综合来回路费和住宿费等各种费用在内，其参训成本都相对更高，从而增加受训单位费用，导致用人单位领导更加不愿意让会计人员参加培训。 三、会计人员继续教育对策及建议 (一)切实搞好继续教育的宣传工作，让单位负责人、每个会计人员都明白继续教育的重要性，提高对继续教育重要性的认识财政部门会计管理机构要求各单位负责人积极支持继续教育工作，让每一个会计人员都自愿地接受继续教育。同时应加强对接受继续教育的会计人员的考核。每一期培训结束，都要进行考试，合格作为会计证年审的重要依据。没有参加考试或不合格者，年审将不合格。 (二)财政部门会计管理机构要致力于加强会计继续教育培训管理我国会计人员继续教育，原则上按属地进行管理。条件许可下应加大财政投入力度，大幅降低收费标准，对承担会计人员继续教育的社会中介组织、教学场所、师资配备及其他情况实施监督、检查和评估，确保会计人员继续教育健康有序的发展。 (三)科学设计会计人员继续教育培训内容是确保会计人员继续教育取得成功的前提培训机构可实行分行业分层次的课程设置，按照不同层次、行业和类别，有针对性地设计培训计划，体现各自特色。最好能采用选课方式上课，实行小班制，提高培训的质量。培训内容既有业务知识、会计职业道德、国家出台的会计制度、准则会计政策法规等，也应有报税、会计软件、一般办公室自动化软件的操作等实务操作，并将各项课程列成选课表，供参训人员自由选择。继续教育内容应坚持理论联系实际、学以致用原则，力争让参培会计人员学有所成。 (四)利用现代信息网络技术，实行网络培训，网络培训是会计人员培训发展的方向便于参训学员反复学习、异地学习，也大大节省培训费用开支。通过上网记录掌握学习情况，为防止挂网和网上代考事件发生，培训结束后统一安排集中考试，严格测试，从而提高培训效果。 (五)鼓励自学及参加各种会计类考试，用活用足“视同完成”政策参加职称或资格考试、会计知识竞赛答题或学历教育等方式的学习可视同完成当年的继续教育，还可在继续教育课程中增加会计专业技术资格考前培训的内容，将帮助参培人员备考和继续教育合二为一。 作者：何志伟单位：广西经济管理干部学院 会计人员继续教育论文:会计人员继续教育路径分析 有关会计人员的继续教育的形式，基本上就是自学和接受培训两种形式，或两种形式结合同时进行。在日常生活中，由于各类原因自学形式的培训收效甚微。因此举办培训班集中起来强化培训很有必要。1.从授课方式上下功夫，从课程教学，实例演示，案列演习，多媒体教学，利用先进的工具进行灵活多样的培训。2.从培训形式上尽量多种多样，如举办研讨会、交流会、座谈会、进行专题讲座，充分利用音像教材进行远程教学，实地考察学习参观等形式进行培训学习。3.也可以提前下发通知，明确培训内容，提前下发资料及培训教材，以便参加培训的会计人员做好预习、自学，带着问题去学习，必要时也可以下发复习题。4.对于新准则、新制度的学习还可以采取短期培训，专人讲座等多种形式，不断学习和借鉴国内外的先进经验和做法，把规范、培训、考核、使用等环节紧密结合起来，灵活多样的培训方式极大地促进了会计人员的整体水平的提高。充分体现因人施教，因地制宜的继续教育模式。 依靠信息技术推进会计人员的继续教育 当今高科技的信息时代，计算机及其网络的发展为会计继续教育提供了非常有利的条件。在教学手段上，越来越多地采用网络化的远距离教育体系，现代化的网络技术取代了传统的教学方式，培训率大大提高。网络教育将会成为会计人员接受继续教育的有效途径。通过远程教育培训，使会计人员坐在办公室就可以聆听世界各地著名专家学者和教授的精彩演讲和授课，信息技术大大缩短了人与专家的时空距离。计算机及其网络远程培训学习，加快了知识的更新和传播速度，最终将成为提高会计人员继续教育的质量以及培训效率的有效途径之一。高科技的应用降低了会计人员的工作强度，替代了手工记账，将会计人员从繁重的登帐、转账、核算等工作中解脱出来。在提高工作效率的同时，也提高了处理数据的准确性和正确率。 健全继续教育考试制度提高会计人员学习效率 会计人员的继续教育的效果和质量应通过必要的考试来体现，对于不同层次的会计人员应采取不同的考试考核形式，一般采取开卷和闭卷两种考试形式，考试题目不宜太难太偏，要切合实际，和实际工作相结合，达到“缺什么补什么”，''''需要什么学什么‘，不能为考试而考试。但是也不能到考试时抄一下试卷，甚至叫同事代抄一份，这样的考试就成了形式，极大地削弱了会计人员继续教育的效果和会计人员学习的自觉性。因此，各级管理部门要高度重视对会计人员继续教育考试纪律的严肃性，同时应该把会计人员参加继续教育的考试成绩同会计人员的从业资格证书的年检工作紧密结合起来。只有这样，才能有效地保证会计人员继续教育工作的长远规划的实施。 国网公司“三集五大”建设成效逐渐显现，各项业务有序运转。尤其是财务集约化———精益管理，缕清家底，建立“六统一”财务标准体系，实现公司“一本帐”的大好形势下，会计人员的继续教育显得非常重要。不断创新科学的会计体制的改革，对会计人员的整体素质提出了更高的要求。因此，广大的会计从业人员应积极参加继续教育的学习，及时更新知识，提高自身业务知识和工作技能，为“三集五大”的成功以及公司的长远发展做出贡献。（本文作者：原沁单位：曲沃供电支公司） 会计人员继续教育论文:会计人员继续教育意义 摘要：作为一名会计人员来说，继续教育问题应该是非常重要而不可缺少的，在我国目前却存在着这样那样的问题，本文从会计人员继续教育的重要意义、当前会计人员继续教育之不足、会计人员继续教育实施对策三个方面进行了阐述。 关键词：会计人员继续教育对策 一、加强会计人员继续教育的重要意义 会计人员继续教育是对会计人员知识与技能进行更新、补充、拓展和提高，完善其知识结构，提高其业务能力、职业道德水平和创新能力的教育。会计人员继续教育的目标，是建立结构合理、运行规范、管理严格的会计人员继续教育培训机制，通过持续、有针对性的教育，提升会计人员政策、业务水平和会计操作技能，培养一批具有熟练会计操作技能的初级人才，具有综合分析和参与决策能力的中级会计人才以及专业精深、熟悉国际惯例、符合市场经济要求、综合分析和决策能力强的高级会计管理人才。 1.会计人员继续教育是社会主义市场经济体制不断深入和国际接轨的需要。随着我国经济体制由计划转变为市场经济,一方面社会对会计人员的数量需求迅速增加,另一方面,对会计人员的素质和多种能力的要求在不断提高。论文百事通社会要求会计由报账型向管理型转变,由传统手工方法向现代化和网络化转化,由事后核算向事前预测、事中控制和事后核算结合的模式转化。所以在从业人员数量众多的会计队伍中开展继续教育是适应上述种种形势的需求,提升我国社会主义市场经济档次和国际接轨的需要。 2.会计人员继续教育是扭转我国会计工作混乱局面的手段之一。造成现在我国会计工作混乱局面、使会计信息大面积失真的原因有很多,但是会计人员整体水平不高及法制观念淡薄是其中的主要原因之一。一些会计人员为了自己的私利或屈从于压力报假数、作假账。这是会计人员的基本素质不适应当前经济和社会发展需要的集中体现,因此,通过会计人员继续教育提高他们的专业水平和道德修养是极其重要的。 3.会计人员继续教育是各项新准则、新制度和新规定贯彻执行的需要。自1993年的会计制度改革以来,为了适应社会和经济的发展,我国陆续了具体准则、股份有限公司会计制度、企业财务会计报告条例和企业会计制度等一系列规定,这些规定的贯彻执行要建立在会计人员熟练掌握基础上,而由于种种原因有很大一部分在职会计人员理解这些规定时遇到一定的困难,这种困难对这些规定推行的阻碍非常大,会计人员继续教育在帮助会计人员理解并适应新规定方面的积极作用是不可缺少的。 4.会计人员继续教育是落实国家公民终身教育的一种类型。随着我国教育体制改革的进行,国家对国民教育的方式呈现出多样化趋势,对于在职人员现在非常强调对他们的后续教育,以使在职人员的知识水平能跟得上时展的需要,各行业的在职人员后续教育都结合了自身的实际情况,根据本行业的特点安排后续教育的方式和内容。会计工作具有从业人员多,从业人员服务的单位性质差异大等特点,会计人员继续教育的实质就是会计工作中在职人员后续教育的最基本体现。 二、当前会计人员继续教育之不足 尽管国家有关部门已开始重视会计人员继续教育问题,且规定:“各单位应当合理安排在职会计人员的业务培训,每人每年至少有12天的时间用于业务培训和学习。”《暂行规定》第九条更是明确指出,高中级和初级会计人员继续教育时间每年累计分别不少于68小时和72小时,然而实践中的不足却是显而易见的。 1.形式单一,质量低。从实际情况看,集中培训形式比较普遍。这种形式确有“面广、系统性强、易管理”等优点,但也有“深度不够、针对性差、不灵活”等缺点。时下,受经济利益的驱动,有许多培训班取培训之形,干游玩之实,其质量可想而知。 2.继续教育内容缺乏层次性《暂行规定》第六条明确规定:会计人员继续教育分为高、中、初三个级别,第十七条还规定了从事不同级别培训工作的教学人员应具备不同的专业知识和技能。然而,实践中却不分高、中、初一视同仁,尤其集中培训更是如此,高、中、初三级会计人员一块报名、一块听讲、一块考试,完全忽视了不同职称级别往往有着不同的工作实践,不同的工作实践又有着不同的理论需求,不同的理论需求决定着不同的教育内容。 3.继续教育缺乏系统性、前瞻性在这里,系统性是指教育内容的条理、连贯及递进。前瞻性是指教育内容的超前性。且不说会计人员为提高学历水平而进行的自发性学习情况,就以会计管理机关组织的集中培训分析,现在的集中学习如上所述存在的“一刀切”现象,不分高、中、初统统学习指定的一样的会计法规。这样,继续教育的行为是“补丁”的行为,作用是“补丁”的作用。培训内容前后期之间没有联系,缺乏衔接。培训疲于补漏,计划性不强。缺乏前瞻性主要是说现在的会计人员继续教育内容都是基础性的知识,缺少现代企业管理中会计管理或财务管理前沿问题的研究,也缺少对中国现代企业管理中财务会计问题的提炼与研究。 4.单位领导不重视。这种现象缘于单位领导对会计工作的不重视,以致在人员或岗位安排上,尽可能紧缩会计人员。这样,会计人员就会终日忙于繁重的事务,而无余力思考和研讨管理中存在的问题。在经费上,尽可能减少对会计人员继续教育的投入,无经费或经费少就很难提供应有的学习或培训条件。 三、会计人员继续教育实施对策 1.必须从战略高度重视会计人员继续教育问题。首先,以改革会计人员继续教育为契机,推动会计管理体制改革,理顺管理关系,实事求是定位会计人员。其次,会计人员继续教育要为建设有中国特色的会计服务。再过20年,我国将实现经济发展的第二步战略目标,达到中等发达国家的经济水平。会计人员教育不仅要贯通中西、洋为中用,而且要创新,切忌急功近利。 2.设立独立的会计管理机构。国家、省(市、区)和县分别设立国家会计署、会计局和会计分局,使会计管理机构与财政部门分离,统管会计事务。这样做主要取决于以下三点: (1)我国现有会计管理体制缘于计划经济体制以及该体制下的财政分配体制。时过境迁,会计事务与财政事务愈加相互独立。 (2)队伍大,事务多,欠账多。我国现有会计人员计约1500万人,远远超过统计人员和审计人员。我国的会计法规建设和会计人员素质偏低等,都亟待解决。 (3)要有中国特色。世界各国在管理会计事务方面都各有特色,各自适应不同的会计环境。我国应根据本国会计环境,建立和完善会计管理体制,会更有利于国际“商业语言”的相通。 3.“预置”继续教育目标,确定继续教育内容。国家会计署根据不同职级会计人员在经济管理过程中的作用,按高、中、初三级分别“预置”继续教育目标。有了目标,继续教育内容的范围也就明确了。但不论哪一职级,都不能把内容局限于财会理论方面,而应该结合经济管理的实际来选择。总的来说,这些内容主要有以下几方面:财会方面的基本知识,如微机应用、写作、外语等工具性知识;管理知识,金融、统计、计划等相关知识;相关法律制度;本单位的生产工艺、程序等基本知识。 4.确定继续教育形式。形式是实现或表现内容的方式,单一的形式很难适应丰富的内容。 现在的集中培训形式就很难真正实现《暂行规定》提出的“使其知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高”之目的。读书是学,用同样是学。要鼓励会计人员积极参加科研、调研,结合实践,提出问题,分析问题,以不断提高会计人员适应经济管理需要之能力。 (1)培训。培训大致可分三层。第一层为国家级。由国家会计署直接组织或管理,国家会计学院实施,对象重点是大中型企事业单位的财务会计负责人及高级会计师,内容由组织的专家依据经济环境的发展变化及经济管理要求确定。第二层为省级。由会计局组织或管理,对象主要是中级和初级人员,培训主体由省局以招标的方式从财经院校(科研所)、会计师事务所和会计学术团体中确定,也可以组织讲师团(以公开方式招聘),内容由省局依据有关规定确定。第三层为所在单位组织。紧紧围绕经济管理实际进行内部培训,主要是生产工艺、经营过程等基本知识。新晨 (2)学历教育与资格考试。要鼓励会计人员提高学历水平,参加更高职称资格的考试。这对提高会计人员的基本素质十分必要。 (3)学术科研。提倡会计人员参与学术科研,有助于提高会计人员分析问题和解决问题的能力,有助于培养会计人员的创新能力。学术科研的形式主要有:论文(著作)、管理成果和财经科研。 4.成果考核。结合会计年检,规定年检期内年检分值。可将高、中、初三级分别定为50分、40分、30分,年检时,达到分值者合格,否则不予年检。负责年检的会计管理部门应建立会计人员继续教育档案,并对培训成果、学历教育和资格考试成绩以及学术科研成果分别规定不同的分值。同时制定防范和惩治弄虚作假的措施。 5.对培训主体的管理。会计局对中标培训单位和被聘用讲师团成员分别实行许可证和资格证制度。管理部门要建立与培训受众的沟通渠道,进行严格的教学监督检查,制定吊销许可证和资格证措施。 6.管理流程。会计人员——参与继续教育——培训、考试合格及科研成果——所在单位鉴证——会计管理机关确认、登记、入档案库——汇总分值、年检会计证——达到相应分值年检合格,否则不予年检。 会计人员继续教育论文:会计人员继续教育必要性分析 摘要：会计人员是财务会计工作的核心，其综合素质高低、专业知识结构等直接影响会计工作质量。会计继续教育就是对会计人员自身知识、操作技能的更新与补充。本文对会计人员继续教育必要性进行分析，并结合当前我国会计人员现状探讨继续教育相关建议与措施，旨在为会计从业人员综合素质提升提供更多借鉴。 关键词：会计人员；继续教育；必要性；措施 2017年国家取消了一批职业资格考试，而会计专业技术资格也被列入水平评价类职业资格目录，至此各省市纷纷停止了资格考试报名。自2017年1月1日起，陕西省也暂停了会计从业资格考试报名工作。暂停了准入考试，是否意味着会计人员继续教育也将没有任何意义？事实并非如此！现在我国正处于供给侧结构性改革阶段，社会经济发展进入新常态，这对于会计工作也提出了新的要求。继续教育能够及时更新会计人员陈旧的知识结构，掌握现代会计知识，从而在实践工作中有效落实财会工作，为单位提供真实、准确的财务信息。因此，会计继续教育仍然必不可少！ 一、会计人员继续教育必要性 (一)会计法律法规具体规定要求 《中华人民共和国会计法》第39条规定：会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。而财务部门颁发的《会计人员继续教育暂行规定》第2条、第4条也提出：会计人员继续教育是会计管理工作的一个组成部分，是会计队伍建设的重要内容。它的主要任务是以提高会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平，使其知识和技能不断得到更新、补充、拓展和提高。《陕西省会计人员继续教育管理办法》共计八章34条，也对会计人员继续教育做出了具体规定。这些规章制度都为进行会计人员继续教育提供了法律依据。 (二)会计制度不断更新变化要求 近年来我国经济正在进行结构性调整，各项改革深入推进，国家新出台并修订了众多会计制度。法律法规是会计工作的理论依据，国家密集出台相关政策法规，会计人员如果不按时进行继续教育，学习新的理论知识，无法适应当前工作的需要。 (三)会计人员自身需求要求 目前，社会上对于会计的认识，仍然停留在“越老越值钱”，且将工作性质界定为一劳永逸。事实上时代不同，会计工作的处理内容、方式方法也有所差别，现代会计工作已经要求会计人员从原来的报账、记账、核算型“事后知情者”变成事前预测、事中管理、事后核算的决策型全复合人材。同时会计核算也由单一电算化过渡到网络化阶段。这些转变都要求会计人员不断学习，才能与时俱进。 (四)适应经济发展需求 随着社会经济发展，部分会计人员在金钱诱惑下职业道德缺失，丧失了会计职业底线，违规现象时有发生，因此经济越发展越要加强会计职业道德的继续教育。同时，在经济发展全球化，一体化趋势下，我国积极参与国际市场竞争，与国际会计之间的协调性需要加强，加之新经济事物层出不穷，这些都为会计科学带来了更多发展机遇。 二、目前会计队伍现状 现阶段，我国会计队伍整体素质远远滞后经济发展需求。据调查，现有会计人员约1300万人，新入职人员虽有一定理论基础，但较大比例仍采用传统老带新方式走上会计岗位，从事的会计工作也较为单一，缺少综合型财务管理人才。这种情形下，势必造成大部分会计人员仍采用旧制度实践工作，对新的会计内容学习却不够深入。 三、加强会计人员继续教育的措施 (一)强化继续教育管理，多种培训手段 财政部门要发挥宏观作用，选择实力较强的培训机构实施培训活动，并加强对培训效果的监督。针对会计人员工作特点及现状，将统一集中培训变为不同层次、不同需求的分批培训，坚持分人员、分时段，采取外出进修、专家培训、实务操作等多种形式，以此来提高培训效果。在培训的同时，引导会计人员树立自学理念，针对自身薄弱点予以强化，增强进修和交流。对于会计人员职业道德的提升，不能单纯依靠几天的培训来完成，要将其渗透至日常工作中，培训时可树立正反典型来强化人员法律意识，避免被利益驱使，从而促进会计人员能够在实践中提升自身职业道德素养。 (二)完善培训考试制度，采取互联网教学 一般来说，会计继续教育效果与质量要通过考试来体现。针对不同教育形式，采用不同考试方法。在考试题目的设置上不能够过偏，要与实际情况充分结合，做到哪里不足补哪里，不能够为了考试而考试。互联网+与大数据时代背景下，计算机、信息技术渗透至各个领域，也为会计人员继续教育提供了更多便利。在教学手段选择上，可以积极实施远程教育。通过远程教育，使会计人员能够随时随地学习，突破时空限制，缩短人与专家之间的距离，以此来提高培训有效性。 (三)丰富教学内容，渗透相关领域知识 由于会计人员认知能力有所差别，因此要积极丰富教学内容，对人员进行针对性讲解。新时期下对于会计人员继续教育，还要兼顾计算机软件安装及维护技巧、经济、人际关系等方面的培训，以此来强化自身综合素质，促进单位会计工作持续健康发展。 四、结束语 根据上文所述，继续教育是会计人员综合素质提升的关键。在继续教育过程中，要重视对培训的多样性、全面性、实践性，引导会计人员树立正确的思想观念，使其能够更好地参与经济生活，与我国经济发展水平相契合，成为一名当代合格的财会工作者。 作者:李琳娜 单位:汉台区财会干部教育培训中心 会计人员继续教育论文:当前会计人员继续教育问题探究 摘要:在阐述当前会计人员继续教育现状的基础上，重点分析了会计人员继续教育存在的问题，并从加强管理、分层培训、改变培训形式、扩宽继续教育培训内容等几个方面提出了改进会计人员继续教育的措施。 关键词:会计人员;继续教育;存在问题;对策措施 根据财政部2013年颁布的《会计人员继续教育规定》，会计人员每年应参加不少于24学时的继续教育，继续教育的内容主要包括会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德，继续教育的形式主要包括面授、网络教育、远程教育、电化教育等。会计人员继续教育在传授最新会计专业知识和提高会计人员综合素质等方面发挥着重要作用，对促进我国会计人员整体素质的提高方面发挥着积极的作用。但是，当前会计人员继续教育也存在一些需要解决的问题。 一、会计人员继续教育的现状 根据对我国会计人员继续教育现状的调查分析，当前我国会计人员继续教育主要呈现以下一些特点: 1.会计人员继续教育的培训机构一般以社会培训机构为主。根据《会计人员继续教育规定》，各省、自治区和直辖市财政部门都会选择一部分社会培训机构承担会计人员的培训任务，有部分地方也会选择由当地的会计学会和会计师事务所来承担继续教育培训任务，并向会计人员收取一定的培训费用。从调查可以看出，约80%的会计人员继续教育是由社会培训机构来承担。同时，随着电脑的普及和网络教育的兴起，一部分地方财政部门组织开展网络继续教育，比如武汉市财政局就自主开发了会计人员继续教育网络平台，并免费向会计人员开放，会计人员在网络平台参加培训并考试就可以完成继续教育。而那些没有自主开发网络继续教育平台的地方，也会与一些专业教育培训机构开发网络继续教育培训合作，供本地方的会计人员进行继续教育培训。 2.会计人员继续教育的形式以知识讲授为主。无论是社会培训机构还是网络平台开展的会计人员继续教育，一般都是以讲授会计专业知识为主，从形式上看类似学校的课堂教学。 3.会计人员继续教育培训的内容以会计专业理论知识为主。从会计人员继续教育机构培训的内容来看，会计人员继续教育的培训内容一般为新的会计和税法知识。而且，在培训中一般都重视会计理论知识的培训，而忽视了会计实践技能、职业道德以及会计相关知识的培训。 二、当前会计人员继续教育存在的问题 通过对当前会计人员继续教育的研究，发现会计人员继续教育主要存在以下一些问题: 1.会计人员继续教育培训机构不规范，使得会计人员继续教育的质量不高。虽然社会上举办的会计人员继续教育培训机构名义是非盈利机构，但由于其一般都是个人出资举办，培训机构在培训场所、教学设施、师资力量以及教学软件等方面都存在诸多不足。而且，培训机构在追求经济利益的驱动下，往往重视报名参加继续教育的人员数量，对于会计人员报名后是否参加继续教育培训则放之任之，导致参加培训的会计人员到课率非常低，甚至有的培训机构一次培训的人员达200人，但实际参加培训的人数不到30人，在最后培训结业考试时，会计培训机构还采取各种手段帮助没有参加培训的人员通过考试。 2.用人单位和会计人员对继续教育的重视程度不够。用人单位往往着眼于眼前利益，没有从时间和经费上来保证会计人员完成继续教育，导致一部分会计人员无法按照要求完成继续教育培训。而会计人员也会以工作、家庭等各种理由，不按规定时间参加继续教育培训。导致这种结果的主要原因，是用人单位和会计人员都没有认识到继续教育对会计人员的重要性，对继续教育的重视程度不够。 3.会计人员继续教育的师资队伍缺乏稳定性和综合性。会计人员继续教育培训机构一般都是从高校聘请相关专业的教师担任会计人员继续教育的培训任务，但高校教师的特点是理论知识比较丰富，但缺乏实践经验。而会计从业人员，特别是低层次的会计人员除了需要学习与工作相关的最新理论知识外，更希望能够通过继续教育培训来提高会计实践技能。因此，当前会计人员继续教育机构的师资一般只能满足会计人员对理论知识的需求，而无法满足其提高实践能力的需要。同时，由于培训教师与培训机构往往是一种临时性的合作关系，缺乏连续性，导致培训内容无法形成一个完整的体系，这样就有可能造成不同的培训教师在不同的时间讲授相同的内容，其结果就会让会计人员觉得继续教育没有太大的意义。 4.在继续教育培训的内容上重视理论知识的学习，忽视了实践技能和职业道德的培训。参加会计人员继续教育培训的学员一般都来自于企事业单位等工作一线，他们在继续教育中除了希望能获得相关理论知识外，还希望能提高进行会计核算、税务处理和资产管理等方面的实践能力。会计理论知识因其简便易行和低成本而成为继续教育培训机构培训的主要内容，实践技能培训因缺乏相应的教师和高成本，使得继续教育培训机构都不愿意开展此类培训。 5.继续教育在一定程度上流于形式，而没有注重学习的效果。由于会计人员继续教育一般都是由社会培训机构进行，而社会培训机构更注重培训的经济利益，而忽视了对会计人员继续教育的学习管理。一部分培训机构在参加培训的会计人员缴纳培训费用后并没有督促其参加培训，而是在培训结束时的考试中帮助其通过相应的考试，使得会计人员继续教育培训的效果大大折扣。即使实行网络继续教育培训的地方，也存在学员打开网络后并没有认真学习，而仅仅是以播放培训内容以满足会计管理机构对培训时间的要求。从某些电商网络存在大量帮助会计人员听课和参加考试的店铺就可以看出，网络培训也存在监管难度大，学习流于形式的情况发生。 三、改进会计人员继续教育的对策措施 提高会计人员继续教育的效果，关键在于提高对会计人员继续教育培训的监管和提高会计人员参加继续教育的积极性。笔者认为，应从以下几个方面来提高会计人员继续教育的质量。 1.会计管理机构应加强对会计人员继续教育的监管。对由社会培训机构组织的会计人员继续教育培训，会计管理机构应严格限制其一次培训人员的数量，以确保会计人员的到课率和培训效果，并采取不定期抽查制度来检查参加培训人员的到课率和培训效果。在发现培训机构弄虚作假或放任会计人员逃课的，应对其进行处罚，直至取消其承担会计员继续教育的资格。同时，应督促培训机构对教学场所、教学设施、教师队伍和教学软件的建设，对达不到要求的培训机构要求其限期整改，整改后仍达不到规定要求的，应取消其承担会计人员继续教育培训的资格。当前开展的网络继续教育，应加强对会计人员参加网络培训的监管。应改变以往打开电脑网页就无限制播放讲课内容的局面，可以每间隔十五分钟需要参加培训人员回答相关问题后才可能继续学习的规定，也可以要求会计人员在学完全部继续教育的内容，统一组织相关的考试，以检查培训的效果。 2.用人单位应重视会计人员继续教育的重要性。会计人员继续教育是提高会计人员素质的重要途径，而有些用人单位往往忽视会计人员继续教育的重要性，在会计人员参加继续教育培训时，以人员紧张工作忙为由，没有专门安排时间让会计人员参加继续教育培训，这也是导致会计人员参加继续教育培训低的原因。用人单位应以长远眼光看问题，从时间和经费上保证会计人员更好地参加继续教育培训，以便会计人员更好地为企业经营服务。 3.对会计人员实行分层分类继续教育培训。在我国现有1400万会计人员中，会计人员的学历或职称存在着很大的差异，并分别来自于企业、事业单位和行政机关。从学历上看，当前会计人员获得学历包括从中学到博士的各种学历，从会计职称来看，会计人员的职称包含了只获得会计从业资格无会计职称、初级会计师、中级会计师和高级会计师，甚至一部分人获得了注册会计师和注册税务师等资格证书。很显然，如不实行分层分类继续教育培训，而是将所有学历和职称层次的会计人员统一进行继续教育的话，则很难同时满足这些不同层次会计人员的需求。因此，应根据学历和职称情况将会计人员划分为不同的层次，并根据不同层次会计人员的知识结构，有针对性地选择相应的继续教育培训内容，以满足会计人员继续教育的需要和提高会计人员参加继续教育培训的积极性。 4.增加会计人员继续教育的形式。从形式上看，当前会计人员继续教育培训主要以讲授相关的专业知识为主，如果在继续教育培训的当年，正好颁布了新的会计法规或税收政策，这种传统的培训形式则能很好地满足参加培训人员对新知识的渴望。但并不是每年都有新的会计法规和税收政策颁布，即使有，可能也不需要24小时的时间来讲授。如果会计人员继续教育仅以讲授相关会计专业知识为主，则存在培训内容每年重复的现象发生，导致会计人员参加继续教育的积极性不高。因此，对会计人员的继续教育应改变过去以讲授为主的培训形式，可以组织会计人员论坛和经验交流会等，组织参加培训的人员讲述自己在工作中的经验。同时，也可以组织会计人员到会计核算和管理健全的企业参加学习等。开展形式多样的继续教育培训，不仅有助于提高会计人员参加继续教育的积极性，也可以让会计人员从继续教育中真正获得提高。 5.扩宽会计人员继续教育培训的内容。虽然会计人员的主要工作是进行会计核算和监督，但随着大数据和云计算在企业管理及会计工作中的应用，会计人员除了需要掌握会计专业知识外，还应掌握与会计工作相关的其他知识。因此，在会计人员继续教育培训的内容上，除应对会计专业知识进行培训外，还应加强对会计实践技能、会计文化、企业管理、证券投资等相关专业知识的培训，以提高会计人员的综合素质，更好地为企业经营管理服务。特别是在当前社会诚信还有待提高的形势下，更应加强对会计人员职业道德的培训，以提高会计职业在社会中的声誉和公信力。 6.加强会计人员继续教育培训的教师队伍建设。会计人员继续教育教师队伍是保证会计人员继续教育质量的重要因素，优秀的教师队伍不仅提高会计人员参加继续教育的积极性，也是提高会计人员的会计专业知识和综合素质的保证。而会计人员继续教育培训教师队伍的建设，应由当地财政部门牵头组建，通过从高校和企业分别选拔选择具有较高理论知识和实践技能的人员组建培训师资库，培训机构在开展会计人员继续教育培训时，应从培训师资库中选择相关专业的老师进行培训。同时，财政部门应定期对培训师资库中的人员进行考核，对不符合要求的教师应及时从培训师资库中剔除。这样，就可以改变以往会计人员继续教育培训教师队伍人员不稳定、教师素质参次不齐和重理论轻实践的局面，更好地开展会计人员继续教育。 7.实行会计人员继续教育培训教考分离。实行教考分离有助于改变过去培训和考试均由培训机构“包办”和弄虚做假的局面，以便更好地检查会计人员培训的效果。财政部门可以每年分次定期组织参加继续教育的会计人员考试，对通过考试的人员才视同完成继续教育，否则应重新参加继续教育和考试。 作者:姚毅 单位:长江大学文理学院 会计人员继续教育论文:会计人员继续教育安排意见 一、培训内容 2016年培训重点为《财政财务管理平台会计核算操作实务》、《政府财政信息管理平台操作业务》《新预算法》、《行政单位会计制度解析》、《行政事业单位内部控制规范》、《会计法》、《企业会计准则—基本准则》、《企业内部控制规范》、《会计人员职业道德》、《会计基础工作规范》等。选学内容《中小学校会计制度》、《医院会计制度》、《行政单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《最新税收法律制度》、《XBRL企业会计准则通用分类标准》。 二、培训方式 实行网络培训与面授培训相结合的方式。各单位应妥善解决好本单位会计从业人员的工学矛盾，关心、支持、督促本单位会计从业人员的继续教育工作。 三、培训对象 会计从业资格证书档案归属地为市区；以及服务于区各类单位在岗财会人员。倡导单位负责人、分管领导参加会计人员培训教育，重点学习《预算法》《会计法》及其相关法律制度。 四、报名及培训事项 2016年，全区会计继续教育实行“集中报名、分散培训”。请各会计人员于4月20日至7月20日之内，到报名点领取培训学习卡及培训教材。凡选择24学时并领取学习资料者，可于2016年12月31日前自行安排时间参加网上培训。 五、考核、考试及费用报销 会计人员应独立完成规定学习内容，并通过网络教育平台考试，单位应报销会计人员培训费用。 六、继续教育登记管理 为方便持证会计人员办理会计继续教育登记，2016年度《省继续教育登记申请表》由培训单位申报办理。持证人办理继续教育登记只需携带《会计从业资格证》原件及《市区会计人员继续教育成绩单》到区政务服务大厅财政窗口即可办理登记。 七、其他事项 1.关于参加脱产集中培训人员的编班学习问题，由办学单位根据学员报名情况和规定学习内容酌情组班培训。 2.对农村财会人员的财政支农政策培训，仍委托区农经局、区会计学会分别根据财政部及区财政局文件精神另行组织实施。 会计人员继续教育论文:会计人员继续教育的必要性与建议 摘要：随着会计核算制度和财经法规的不断更替和完善，会计人员的业务知识也需要不断更新。学习新的会计知识、吸收补充新的会计理念、参加继续教育，已成为会计人员做好财会工作的一条必由之路。本文就当前会计人员继续教育的必要性、存在的问题及解决的措施进行了论述。 关键词：会计人员；继续教育；必要性；建议 会计人员继续教育是做好财会工作的一条必由之路。现阶段会计人员继续教育培训还不能完全适应会计人员学习的要求，存在一些问题需要改进。因此，在新形势下如何加强会计人员继续教育就成了摆在我们面前且必须认真思考的新课题。 1现阶段对会计人员进行继续教育的必要性 (1)对会计人员进行继续教育是切实履行《中华人民共和国会计法》的要求。自2000年7月1日起施行的《会计法》第五章第三十九条明确提出“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强”。会计人员必须要不断地提高业务素质和职业道德水平，而会计人员继续教育则是完成这项任务最直接、最有效的手段。各级财政部门作为法定的从事会计人员继续教育的管理机构，就要对接受继续教育的人员、内容、形式、学习成果的认定作出明确的规定。 (2)对会计人员进行继续教育是社会发展变化和财经体制改革的要求。我国现在正处在一个改革的时代，经济形势千变万化。新《企业会计准则》《事业单位会计制度》《行政单位会计制度》等一批会计准则和会计制度的出台，对一些会计事项的核算有了新的标准和要求。为适应经济发展要求，与会计制度相关联的经济法律制度的出台或修改都或多或少地影响会计业务处理。 (3)会计人员继续教育是提高自身业务素质和职业道德的需要。社会上有个较为普遍的说法是“会计越老越值钱”，意思是说从事会计这个行业的人拥有一种一劳永逸的职业优势。事实真的是这样吗?我们在对各单位的会计监督检查中发现，部分单位的财务人员在会计核算时还采用收付记账法，记账遵循的会计等式是资金来源等于资金占用。检查组问及为什么还采用这种方法进行会计核算时，他们的回答是“：对新会计核算方法不熟悉，用起来不如以前的核算办法好用。”事实说明，财会人员也需“与时俱进”。尤其近几年新闻媒体不断披露的财务部门会计人员违法违规问题，提醒我们千万不能忽视对会计人员的继续教育。所以对会计人员的继续教育必须加强，使财务人员的业务素质和职业道德水平稳步提高。 (4)加强会计人员的继续教育是搞好会计管理工作的重要部分。随着经济体制的变革，财务制度、会计核算原则与国际惯例、国际会计核算准则相接轨，会计领域必然要受到冲击。作为会计行业的主管部门，财政系统上下要高起点、全方位地认识继续教育对会计管理工作的重要性。会计电算化的迅速普及，会计制度及其相关法律法规的改革进程不断加快都要求加强会计人员的继续教育。 2目前会计人员继续教育存在的问题 (1)经费缺乏，会计人员对继续教育的重视程度还不够。我市属于欠发达地区，财政比较困难，对会计人员的继续教育经费得不到保证《。行政许可法》施行后，向会计人员收费的种类和标准必须有法定的依据。继续教育的必要经费到底怎么解决，需要上级给予出台相关政策。在以前年度的继续教育中，大部分地区会计人员继续教育面大约只有60%，其余会计人员没有参加继续教育。有的会计人员即使参加了继续教育，也不听课，只是为了完成课时数，根本就没有把继续教育工作重视起来。 (2)教材开发落后，会计人员素质不齐，师资力量难以保证。继续教育教材内容落后，全省统编的继续教育教材不多，全国统一的教材更是少之又少。在现有的会计人员中，人员素质参差不齐，既有对财务知识一定研究的宝贵人才，又有刚从事会计工作的门外汉。在会计人员的培训中，授课教师讲得深了，听懂的人不多，培训工作收效甚微；讲得浅了，又有很多人不想听，继续教育的结果同样不理想。再就是会计人员继续教育的内容都是新制度、新准则等新知识，这就对会计教师力量提出了更高的要求。但是目前我们会计行业直接接受上级财政部门继续教育师资培训的机会很少，远远不能满足继续教育对师资的要求。 (3)培训方式单一，场地难找。康保县现有会计人员六百多人，以前年度的继续教育采用的方式多是办班培训，由于每个培训班人数有限，就没有按会计人员的岗位、技术职称等划分，培训方式也是满堂灌的单项交流做法，使得继续教育的效果不是很理想。在找培训场地时费尽周折，不是场地面积太小就是正在占用。 (4)下岗及外出务工人员增多，教育形式有待改进。目前我国继续教育的手段主要是面授形式，也有一些地方采用远程培训的形式。对于面授培训而言，有些单位的会计人员由于交通不便几年来几乎没参加过继续教育。近几年由于下岗人员增多，从学校毕业的持证人员在本地找工作不容易而去外地谋职，这部分会计人员因为种种原因往往不能参加继续教育集中培训，因此有必要改进继续教育的方式。而对于远程培训而言，虽然远程教育好处很多，可以自由选择课程，自主决定学习时段，但在现阶段有好多会计人员因单位或家庭的条件不能上网学习，所以也有一定不足。 3目前加强会计人员继续教育的对策及措施 解决目前加强会计人员继续教育工作中存在的问题，是我们必须面对的问题。我们要紧扣时代脉搏，密切关注国内外财经动态，充分利用现代信息工具，创造性地开展好这项工作。 (1)做好继续教育教材编著，提高继续教育师资力量。继续教育的教材应当由国家财政部门负责，教材编著的内容要讲究实用性要有针对性。既要包括所有会计人员都要学习和掌握即将实施的新会计准则、新会计规定、新会计制度等，又要有发展的眼光分层次提高专业技术资格人员知识水平和专业素质的教材，争取通过几年的继续教育使我国会计人员的整体水平大幅度提高。要想保证会计人员继续教育的教学质量就要搞好继续教育师资建设，如果只依靠高等院校的教师力量远远不能满足继续教育对师资的要求。我们要从广大的会计人员中选拔、培养优秀人才成为我们继续教育师资队伍中的支柱。 (2)组织不同形式的继续教育，开展多种多样的学习方法。鉴于会计人员的情况各不相同，所以我们要创建不同形式的继续教育，以适应不同会计人员的需要，以求真正达到会计继续教育的目的。在教学模式上，既可以采取教师面授的学习模式，也可以采用网络远程教育，在网络远程教育时各会计人员可以选择适应自己的相关制度和会计法规进行自学。在组织形式上，一是采用强制性学习。国家即将实施的新制度、新准则、新规范必须实行这一形式。由财政部门安排具体的办学单位组织强制性学习，二是采用自愿性学习。对提高会计人员专业知识和教育会计职业道德可采取此学习模式。由于新会计制度和会计准则赋予会计人员较大的自主进行职业判断的空间，会计人员只有高尚的职业操守才能准确运用这一权利。 (3)制定多种学习考核标准，加强对学习结果的考核监督。由于目前会计从业人员流动性大、工作更换频繁，为了提高会计人员业务能力，加强对会计人员的管理，财政部门应制定多种继续教育考核标准，以适应不断变化的新情况。应该实行“远程教育、网上培训”的模式，就会计人员继续教育培训制定相应的考核办法。该考核办法的具体内容是，一般情况下会计人员应在网上提供的多门课程中自主选择学习，学习时间累计不少于24个小时，达到规定学习时间后进入考试系统，在规定考试时间内考试合格，凭打印出的合格成绩单到财政局办理继续教育登记；会计档案在本县的外出会计人员可委托别人或打电话财政局办理学习手续，然后上网听课学习，考试成绩合格后可由别人代办继续教育登记事项；对于没上网条件或不能上网的会计人员，财政部门视人数多少决定办班面授培训或指定教材自学，自学必须手写学习笔记，并且对字数也有一定的要求。同时为切实保证继续教育质量，财政部门应加强对继续教育工作的考核，制定考核指标和惩处办法，严格按办法进行考核。 4结语 要搞好这项工作还需上下各级部门相互配合，共同努力。会计要认真落实上级财政部门关于会计人员继续教育工作的要求，借鉴兄弟县好的经验和好的作法，把会计人员的综合素质提高到一个新的水平，把会计人员继续教育工作做实、做好。 作者:郭振林 单位:康保县财政局 会计人员继续教育论文:高校会计人员继续教育问题及对策 摘要：高校教育体制的转变，促使高校呈现投资主体出现多元化、资金来源多渠道化以及后勤保障社会化的特点，而且随着高校财务会计改革的不断推进，要求会计人员要通过不断的学习以此提高自己的职业能力，满足高校财务工作。继续教育作为当前工作人员获得新的专业知识的途径，文章结合实际对高校会计人员继续教育中的问题进行深入的阐述，并且提出完善继续教育的对策。 关键词：会计人员；继续教育；问题；对策 基于教育体制的转变，高校的各项工作都有了巨大的变化，一方面高校收入渠道的增多，使得高校的财务工作复杂程度更大。另一方面高校体制的法人化，使得高校的财务对象越来越广泛。高校各项会计工作的变化要求会计从业人员要不断的学习，提升自身的职业技能，满足高校财务工作需要。因此继续教育对于提升会计人员的职业能力具有重要的作用。 一、我国高校会计人员继续教育的现状 高校会计人员继续教育就是高校利用特定的时间对从事高校会计人员进行一种以知识更新为主的在职培训。我国会计继续教育的起步时间相对比较晚，高校会计继续教育具有特定性，因为高校会计人员的服务对象是教师和学生，因此其工作内容具有特定性。经过实践调查，高校会计继续教育的形式主要包括：培训机构派遣教师按培训教材授课和高校自己组织会计人员学习两种方式。为了更加清楚了解我国高校会计继续教育的现状，笔者通过问卷调查的方式随机选取5所高校会计人员就继续教育问题进行问卷调查，通过对问卷调查结果的统计发现：会计从业人员参加继续教育的积极性比较高，会计从业人员希望通过参加继续教育学习到新的知识；会计人员继续教育的形式以及内容比较单一，而且教学模式比较落后，尤其是授课的内容与实际工作偏差过大；高校组织继续教育培训的次数比较少，培训的形式主要是参加各种培训班，缺乏目的性和制度性。 二、高校会计人员继续教育问题分析 （一）继续教育没有得到高校领导的重视 会计工作是高校所有活动的重要保证，会计人员则是开展会计工作的支撑，基于会计工作环境的不断变化，作为会计人员则要不断地更新专业知识，只有这样才能不断地适应高校工作的需要。但是目前高校对会计人员继续教育的认识还存在偏差，对继续教育的重视程度不够，其主要体现在：一是高校领导将教学、科研等作为工作重点，而对财务工作的认识停留在其为教学科研服务的，这样就会导致高校不愿意划分资金与力量用于支持继续教育，高校领导认为会计人员参加继续教育会耽误高校的日常工作；二是高校用人机制僵化、激励体制不顺。高校属于事业单位，因此会计人员认为自己的学历对薪酬待遇的影响不大，因此会计人员参加继续教育的积极性也会受到影响。 （二）继续教育的内容缺乏针对性和层次性 继续教育的目的就是为了提高会计人员的综合素质，更新其专业知识，以便其更加适应工作岗位的要求，但是目前高校会计人员继续教育的教学内容缺乏层次性，比如高校组织的会计人员继续教育缺乏对参加培训者个人学历、工作水平的实际考虑，而是将初级职称与高级职称的会计人员放在一起进行培训，而且培训的内容也忽视与实际岗位的关联性，比如高校会计人员培训的内容是依据事业单位进行的，但是实际上高校执行的《高校会计制度》，因此某种层度上高校会计人员继续教育的内容缺乏针对性。 （三）继续教育考核制度不完善 我国有关制度明确规定了会计人员必须参加继续教育，但是对于考核评价却没有做出明确的规定，因此就会出现继续教育考核赋予形式化的现象出现，实践表明在高校会计人员继续教育中一般是以“开卷”的考核模式对会计人员进行考核，这样的考核机制必然会出现一系列的问题，其中诚信问题是继续教育中的最大问题，因此诚信是会计职业道德素质的基本要求，加强诚信建设是会计行业的主要任务，但是基于考核机制的不完善，使得在继续教育培训中出现了各种非诚信行为：一是部分人员不参加培训；二是部分高校不组织继续教育，而是直接组织会计人员填写试卷，以此应付；三是自己不参加培训，而是由他人代替；四是参加继续教育的信息存在弄虚作假。 三、解决高校会计人员继续教育问题的对策 （一）高校领导要提高对会计继续教育工作的重视程度 提高高校领导对会计人员继续教育工作的重视程度的关键在于树立正确的现代继续教育理念：一方面高校领导要加强对继续教育的重视程度，鼓励会计人员积极参加会计教育培训，同时还要积极借鉴与吸收国内外其他高校的经验，不断提高会计人员的专业技能和防范会计风险的能力。同时作为高校的管理者还要积极为会计继续教育提供相应的硬件支持，比如为继续教育提供教学场地、组建相应的教师团队等等；另一方面高校也要完善激励机制，将参加会计继续教育培训作为会计人员职务晋升的重要考核指标之一，以此激励会计人员参加会计继续教育的积极性。与此同时作为会计人员也要充分重视继续教育，抓住继续教育的机会，带着问题参加学习，以学习促进专业知识的提高。 （二）丰富高校会计人员继续教育培训内容 随着高校体制改革的不断深入和新的会计法规的出台，作为提高高校会计人员专业技能的学习途径，继续教育培训的内容也要不断的更新与发展：首先继续教育的培训形式要具有多样性和层次性。高校要根据会计人员的不同特点制定不同的培训形式，具体就是普及性培训、更新性培训与提高性培训。根据学员的不同情况采取不同的培训形式；其次继续教育的内容要具有针对性和有效性。随着高校会计工作环境的不断变化，比如高校出现的银行贷款等新的会计工作，需要会计人员要具有相应的会计知识，而以参加财政部组织的培训，其内容往往缺乏针对性与实效性，因此高校在组织各种继续教育培训时应该注重内容的针对性，同时还要积极组建各种会计学术交流会，以此增强会计人员的综合知识。 （三）完善考评制度，革新评价模式 提高会计人员继续教育的质量就必须要建立与完善考核机制：一是要实现会计人员人事单位与考核单位的脱离，将会计人员的继续教育考评主体由原单位改为财政部门组织，实现对会计从业人员的集中考核；二是高校要将会计人员继续教育的考核成绩作为职称评定、人才流动的依据，以此提高会计人员参加继续教育的积极性，当然作为会计继续教育的承担部门也要进一步提高教学质量，比如增加继续教育的针对性，避免出现形式化的继续教育；三是完善继续教育的培训考核机制。培训考核机制要从多方面入手，一方面要将会计人员继续教育的平时表现纳入到考核中，比如规定会计人员的出勤率。另一方面完善继续教育的考核方式，改变传统的以闭卷考试的模式，实现开卷+闭卷的模式。当然考试的内容一定要与高校会计工作相符合，以此增强会计人员的综合素质。 （四）实施”互联网+会计继续培训“模式 高校会计人员日常工作任务繁杂，参加继续教育和日常的会计核算本来就有时间上的冲突。传统的课堂培训往往使会计人员顾此失彼，难以兼顾。现代化的教育手段，如网络教育，就很好的解决了这个矛盾，适应了会计人员继续教育的这一特点，学员不用再定时定点参加培训，能根据自己的时间合理安排，更好的完成培训任务。以注册会计师非执业会员网上继续教育为例，时间自由安排，授课老师都是针对课程量身定做，而且课程设置较多，选择面广，这种模式值得推广到高校会计人员继续教育中。 作者:任堃 单位:鲁迅美术学院 会计人员继续教育论文:企业会计人员继续教育问题与落实策略 一、当前企业会计人员继续教育存在的主要问题 （一）企业领导和会计人员认识不到位 当前，虽然大部分企业会计人员均按照《会计人员继续教育规定》每年参加继续教育，取得相应的学分，但效果并不理想，远没有达到继续教育的初衷目标。究其原因，一方面，很多企业的领导认为会计部门只是一个简单的服务部门，会计人员只要能够完成记账、算账、报账等工作就可以了，并不需要进一步学习和提升业务素质。甚至有的企业领导错误地认为会计人员参加继续教育会影响当前的工作，培训费用由单位报销对企业来说是增加成本。另一方面，很多企业的会计人员认为只要能够完成日常本职工作、具有实际操作经验就可以了，继续教育对工作没有多大帮助，纯粹是浪费时间。 （二）培训缺乏针对性和吸引力 首先，在继续教育的内容上，尽管《会计人员继续教育规定》做出了详细的规定，大部分培训机构也根据规定开设了许多课程，但对于工业、商业、金融、税务等具体实务操作方面的内容却很少涉及，培训内容很难将理论与实践相结合，缺乏实践针对性。其次，参加继续教育的企业会计人员来自不同的行业、具有不同的教育背景，对继续教育的需求是不一样的，但是目前培训机构的培训内容大都是大一统的专业理论知识，忽视了具体工作的差异，这就导致层次高的学不足，层次低的学不懂，达不到继续教育的目的。此外，在继续教育形式上，虽然采用了面授和网络课程相结合的方式，但无论哪种方式都是采用灌输式的教学模式，教师一味地讲，学生被动地听，一堂课下来，学员学习效果有限。 （三）缺乏行之有效的监管措施 尽管《会计人员继续教育规定》对培训机构的资质、师资力量和培训内容都有明确的规定，但在实际操作中，培训机构的水平参差不齐，很多达不到要求。有些培训机构为了增加收益，不仅在师资、培训内容上打主意，而且代替听课、代替考试的现象时有发生。只要交钱，就可以完成继续教育，会计证年检也可以顺利通关。这样造成的后果是，严格执行会计人员继续教育的培训机构招生困难，而那些管理松散、拿钱过年检的培训机构则吸引了大量学员。这不仅影响了培训机构的经营秩序，也形成了不良的继续教育学习风气。加之政府对继续教育缺乏行之有效的监管措施，造成培训机构既承担着培训任务，又负责培训考核工作。这种教考不分的继续教育方式，不仅降低了教学质量，也为学员应付考试提供了土壤，使得继续教育无法达到预期的教育效果。 二、落实企业会计人员继续教育的对策与建议 （一）加强宣传引导，切实提高相关人员的认识 外因是条件，内因才是根本。要激发企业会计人员参与继续教育的内在动力，一方面，要通过宣传教育，使企业领导认识到，会计人员的继续教育不仅可以不断提升会计人员的业务素质，而且能够协助企业管理者做出有效的经营管理决策，较好地预见企业经营的市场风险和法律风险，能够为企业的可持续发展保驾护航；另一方面，要通过宣传教育，使企业会计人员认识到，学校的专业知识学习落后于现实形势的发展，只有不断地进行在职专业学习和经验积累，才能跟上市场经济不断发展变化的形势，才能保持较好的专业胜任能力。总之，只有双管齐下，才能从企业约束和启发自觉两个方面激发企业会计人员参与继续教育的内在动力，从而实现继续教育到企业发展与职业需要的完美转换。 （二）以专业胜任力分级为导向，加强针对性 企业会计人员的业绩优劣、能力高低没有认定、评价的指标，必然导致会计人员参与继续教育学习的内在动力不足、培训机构的培训内容缺乏针对性。一个比较现实的解决途径是建立企业会计人员专业胜任力标准，作为企业会计人员专业胜任力评价和认定，以及培训机构开展继续教育的依据。作为评价标准，它可以为检查、评估、鉴定和诊断企业会计人员的专业水平提供基本准绳，为企业会计人员的专业发展提供方向性和规范性的基本要求；作为认定标准，它可以为企业以专业胜任力水平确认企业会计人员的薪资待遇提供科学依据。只有建立了企业会计人员专业胜任力分级标准，也才能针对不同层次会计人员的专业发展需求，有针对性地开发和设计继续教育的课程，满足企业会计人员继续教育的个性化需求。而培训也要坚持理论联系实际、学用一致、按需施教、讲求实效的原则，遵循成人学习的规律，突出培训内容的适应性和实用性，广泛运用理论讲授、案例分析、个案研讨、分组研讨等教学方法，以提升培训的针对性，增强吸引力。 （三）完善体制，提升继续教育成果的社会公信力 要提升企业会计人员继续教育培训的质量和成效，首先要建立培训与考核相分离的企业会计人员继续教育体制，解决培训机构既当运动员又当裁判员的体制弊端。可以借鉴每年举行的全国会计从业考试及会计职称考试的形式，把培训和考试相分离，培训市场面向社会开放，考试内容实行全国统一，考试的内容即为继续教育的考核内容。会计人员通过继续教育考试后，财政部门核发继续教育的成绩证书，证书上注明学习过哪一年度的哪些知识内容、考试的成绩，并加盖当地财政部门章，以利于辨明真伪。每一次通过的继续教育考试都核发一份成绩单来证明参加继续教育的经历与获得的知识及成绩。这份成绩单一方面可以激励会计人员参加继续教育，另一方面可以在会计人才市场上利用继续教育的证书来证明会计人员擅长的会计专业知识。随着会计人员从业时间的延长，取得的历次会计继续教育的证书可以动态地反映他们的知识结构和能力水平的变化与提升，为企业单位招聘会计人才提供了真实可信的依据。 （四）完善约束激励制度，建立倒逼机制 企业会计人员继续教育的根本目标，是提升企业会计人员的专业素质和业务水平。只有把会计人员继续教育的成效与企业的人事管理和工作业绩相结合，建立必要的考核制度，才能从根本上激发企业会计人员参与学习的热情。首先，企业要细化会计人员的岗位职责、考核指标，明确岗位业绩考核的内容与绩效。其次，要完善考核办法，坚持定性与定量考核相结合，既要考核完成工作总量、差错率、工作的闪光点和创新点，又要考核接受培训的内容及能力提升为企业创造的经济效益。最后，要合理使用考核结果，把企业会计人员的绩效、工资、奖励与考核结果、能力评价相挂钩，既要公正地反映每一个人的工作业绩，又要全方位体现一个人的专业能力水平。通过制度约束和政策激励，调动企业会计人员参与继续教育的积极性和主动性，从而形成企业会计人员参与继续教育的倒逼机制和长效动力机制。 作者:许道芳 单位:安徽省科学器材有限责任公司

会计基础工作篇1 行政事业单位要想在社会运行过程中获得持续性的发展就要做好内部管理工作。行政事业单位只有转变管理工作方法，才能够提升政府的决策以及建设能力。为了建立全面规范、公开透明的预算管理制度，有必要研究构建行政事业单位管理会计体系建设，提升单位内部管理水平，促进经济社会发展。 一、建设行政事业单位管理会计体系的重要性 (一)有利于建立现代财政制度、提升政府治理能力 随着现代经济的不断发展，在社会主义市场经济的发展需求下，行政事业单位只有不断提升内部管理工作水平，保证各项工作的运行满足时代发展和社会进步的要求，才能够发挥出应有的作用和价值。从而保证管理会计在行政事业单位的应用，实现“管”“算”结合，充分释放管理会计价值功能，能“更好发挥政府作用”，促进政府治理能力提升。 (二)有利于行政事业单位加强内部控制、提高管理水平 内部控制系统的运行离不开管理会计系统，一方面，在预算标准准确的前提下，内部控制系统为管理会计系统提供依据、标准；另一方面，管理会计系统能够把内部控制执行过程中的信息反馈给相关人员，以便有效地反映预算执行情况，明确责任，考核业绩，也便于合理配置资源，提高支出效益。 (三)有利于行政事业单位提高决策效率、深化机构改革 我国行政事业单位改革过程中，始终存在的一个顽疾是由于未能建立和运用高效的管理会计信息系统导致缺乏有价值的信息以利于行政决策和有效管理。在行政事业单位推进管理会计目的就是要激发单位管理活力，提高单位科学规划、民主决策、防范风险等内部治理能力，从而助推行政事业单位改革。 二、建设行政事业单位管理会计体系的基础 行政事业单位管理工作要坚持预算管理前提，通过财务会计提供更多的相关信息，在专门的技术方法指导下，对行政事业单位经济活动开展预测、决策、规划、评价、考核、控制工作，向管理人员提供更多的内部管理信息，在具体的工作中控制、监督、反馈、修正，从根本上提升行政事业单位财务管理水平。财务会计重核算，以信息提供为目标，管理会计重管理和决策，体现单位的管理面貌和价值创造能力。 (一)理论基础 公共经济学研究的内容为行政事业单位管理会计体系的构建提供了理论基础。早期的公共经济学主要指的是传统财政学，研究内容局限于政府收支，很少涉及到其他经济行为和管理活动。公共经济学的研究越来越注重对政府等公共部门在经济与管理活动过程中生成的信息收集与加工，这为构建行政事业单位管理会计体系提供了重要依据。 (二)实践基础 近年来，我国行政事业单位一直积极推进风险防控机制建设、财政资金绩效管理、政务公开、厉行节约以及事业单位财务规则、会计制度和会计信息化的实施，将事后核算评价向事前预测和事中控制过渡，不断延伸财务的功能。行政事业单位在管理方面与企业存在很多不同，但在中短期预测、预算管理、业绩考评、项目管理与内部报告和会计制度，行政事业单位还可以通过企业合作的发展方式来采取现代企业的管理方法和管理理论，从而提升事业单位管理会计的发展和运用。 (三)保障基础 新修订和颁布实施《预算法》以及其他相关政策和规律、准则制度以及会计法规为行政事业单位会计管理工作基础提供了更多的制度以及法律保障。在行政事业单位全面推进管理会计体系建设的基础条件已经成熟，加快推进管理会计的运用和发展是提升单位内部管理水平、推进国家治理的现实需要。 三、务实推进行政事业单位管理会计体系建设 管理会计体系建设是一个系统工程，是各级财政部门、各行政事业单位和各相关团体的共同责任。在当前新形势下，各行政事业单位要乘势而为、勇于实践，使管理会计在提高本单位整体管理水平中发挥积极的作用。在推进过程中，要注重把握以下四点：(一)规范的财务会计是管理会计运用的前提我们要把握住这个基础和前提，按照国家统一的政府会计标准进行账务处理和编制财务报告，确保各类财务信息和非财务信息真实完整，为管理会计提供更可靠的数据支撑。 (二)信息化是管理会计体系建设的重要手段 信息化程度的高低与行政事业单位内部管理工作信息有着较为明显的关系。管理软件的应用以及开发、搭建管理会计模型等相关工作。必须根植于单位经济运行全过程，为管理者持续提供标准化和集成化的决策信息支持，达到对各类业务约束的“自动”实现，推动财务部门和业务部门紧密配合，保证各项控制得到最大限度的执行。 (三)管理会计体系建设要与内控建设相结合 风险控制和成本管理、预算管理、绩效评价等都是管理会计的重要组成部分。通过测试行政事业单位内部控制制度的合理性能来帮助事业单位对现有的相关制度进行建立和改善，并及时找出管理工作中存在的不足，从而提升事业单位内部控制制度的实际执行。行政事业单位所开展的内部控制建设工作在一定程度上为内部控制制度的优化以及执行提供帮助。行政事业单位所开展的内部控制工作为管理会计工作提供相应的制度建设以及评价，并激励更多的工作人员和管理单位参与其中。 (四)高素质会计人员是管理会计体系建设的关键 管理会计工作方法相对较多，管理会计水平主要受到会计工作人员综合素质的影响。所以，楼继伟部长提出了未来的发展要求，要在未来的3到5年内建立并完善与市场经济体制相适应的管理会计工作体系，培养更多的管理会计师，从而完成管理会计工作人员的资格认证、人才能力框架以及评价工作体系的建设工作。 作者:郭安明 单位:安徽省财政厅 会计基础工作篇2 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国十分重视会计基础工作，它是各行业各部门进行会计核算和财务管理的前提条件，会计基础工作做的细致与否，直接关系到各部门能否及时、全面、客观的掌握部门的运营状况，更是衡量一个部门工作质量的重要依据。所有的会计基础工作，都必须以《中华人民共和国会计法》为依据；1996年出台了《会计基础工作规范》，进一步规划了会计工作，对会计基础工作方面的内容进行了具体的规范。同时，通过加强在职会计人员的培训，促进了会计基础工作的改善和提高；并且随着改革开放市场经济的发展，更多的行业越来越重视会计工作，更加注重会计人员的素质，引入高职称的会计人员到部门来工作。 一、会计基础工作 会计基础工作是对会计核算和会计治理服务的基础性工与管理二○一六•四财经论坛作的统称。它既是各单位会计工作和经营管理工作的基础内容，也是政府部门管理会计工作的一个重要方面，因为《规范》第4条和第5条对会计基础工作的领导责任和管理部门作了明确规定。明确了各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任，也就是说，一个单位的会计基础工作如果出现问题，就首先追究单位领导人的责任。《规范》给行政单位的会计工作提供了基本的模板，我国的行政单位是行使国家赋予的一定权力、具有一定的政府职能、管理社会公共事务的组织机构，虽然行政单位的财务核算一般比较简单，但其工作职责的特殊性决定了其在会计核算和财务管理方面的特殊性，因而，怎样做好行政单位会计核算的工作显得尤为重要。 二、会计基础工作中容易出现的问题 会计基础工作乍一听起来很容易，不就是粘粘凭单、记一下帐吗，其实这粘粘凭单、记一下帐就把会计工作全部涵盖了，但在这个过程当中，却不仅需要会计工作者有很强的专业技能，还需要有过硬的自身素质。随着我国经济体制改革的深人和各项制度的不断完善，《会计法》及相关政策法规的出台，使各级会计工作正逐步规范，会计水平稳步提高，会计工作在单位财务管理中发挥出越来越大的作用。但是，会计基础工作中也存在着一些薄弱环节。 （一）会计岗位设置不符合要求 《规范》第12条明确指出，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。有的行政事业单位由于人员编制的原因，不能按规定设置专职会计人员，还有的单位会计出纳一人挑，既管钱又管账，无法发挥单位内控机制的作用，造成会计核算的漏洞，甚至为违法违纪留下了隐患。最常见的是《规范》第13条，会计人员应该有计划的轮换。恐怕这是各行政事业单位普遍存在的问题，有的会计人员一干就是十几年二十几年，一是对工作产生了惰性，二是存在着麻痹大意的思想，凭经验做事，为财务工作种下了隐患。 （二）原始凭证审核不到位 个别行政事业单位对原始凭证审核不严格，特别是对外来原始凭证的合法性缺管少审核的基本常识，不能有效区分票据的真伪。报销、领款人用圆珠笔签字现象普遍存在；大额单据后应附未附相应的明细清单等问题，但是最常见的问题就是有的单位收取了外来凭证或本单位给外单位开具发票的时候，有时不小心大小写填写错误，直接在票据上更改，认为这是一件小事情，不能引起足够重视，很大程度上造成了财务报告数据失真，以上这些现象轻则造成会计秩序混乱，重则给违法犯罪分子提供可乘之机。近年来审计发现的多起贪污挪用案就和会计基础工作不规范存在着很大关系。会计档案不全。会计档案归档不及时、不规范；有的会计档案谁用谁拿，没有借阅手续；会计资料未定期立卷、归档，或归档资料不全，使一些会计信息资源不能共享，从而影响有关部门的工作效率；特别是一些涉及到重大业务的政策文件没纳人会计档案之中，一旦和执法部门发生政策争议，无法查找政策依据等。 三、加强行政事业单位会计基础工作的建议与对策 （一）提高本区域财政管理部门对会计工作的督导与教育 一个单位会计工作质量的高低，与本区域内财政部门的会计基础工作好坏与领导重视和支持密切相关。充分强调单位“一把手”的责任，《会计法》授权的财务主要负责人，不仅要自己掌握了解《会计法》赋予的职责、义务，还要支持会计人员按政策、制度办事，为会计人员开展工作创造良好的环境。切实提高会计人员素质。会计人员应通过会计人员继续教育和其他教育培训途径，加强较为系统的业务知识、规章制度的学习，熟悉并掌握本行业的业务知识，认真学好、学懂并执行《会计基础工作规范》，使自己从事的工作符合《规范》的要求。同时，会计人员还要加强职业道德教育，坚持以“不做假账”为道德准绳，以《会计法》为行为准则，指导自己的执业行为，提高自己的道德修养，做到自律、自重，依法理财。 （二）建立健全内部会计制度 建立健全行政事业单位内部会计管理制度，是贯彻执行会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。各单位要按照《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部会计制度，使之切实可行，便于操作。近年来，财政、纪检等部门联合出台了一系列的工作措施。例如：一把手不再分管财务，专设一名副职管理财务工作，对大额支出除主管领导审核外，要提交单位的负责人和主管负责人上会研究。一张原始凭单要求四人签字，那就有四个联合把关，有效提高了票据的真实性。 （三）定期或不定期对会计人员进行检查 对各行政事业单位会计人员执行《会计基础工作规范》情况进行检查，财政、物价、审计等会计执法部门各尽其责，相互协作，形成政府监督与内部监督和社会监督组成完善的监督体系，以促进行政事业单位的会计基础工作不断提高。总之，加强行政事业单位的会计基础工作，是促进行政事业单位财务管理规范化、科学化的重要环节。各级会计人员必须遵守会计法律法规和国家统一会计制度，加强监督检查，不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，既要有较强的事业心，又要有高度的责任感，切实抓紧抓好本职工作，以实现行政事业单位整体会计基础工作水平的提高。 作者:崔利利 单位:兴隆县人力资源和社会保障局 会计基础工作篇3 一、会计基础工作的基本内容 （一）会计基础工作的范围 在会计基础工作中包含了许多方面的内容，在这些内容当中，最为重要的就是会计核算与会计管理服务，与此同时，我们的会计基础工作也主要是围绕这两个方面的内容来进行展开工作的。而会计核算与会计管理服务当中所涉及的内容范围相对来说是比较广泛的，其中会计凭证的归档和管理以及保管三者之间有着密切的联系。在这当中我们能够看出，行政事业单位想要从根本上把会计核算工作做好，那么前提就是扎实做好会计基础工作。 （二）会计资料的重要作用 第一，会计账簿。会计账簿能够真实反映出企业在一段时间之内的发展情况，除了可以对企业当中财务的实际情况进行反映之外，而且会计账簿在会计资料中还起着至关重要的作用，在平时的工作当中对会计账簿进行有效管理能够使得会计工作质量在一定程度上得到提高。所以，会计相关工作人员应当对会计账簿的审查进行全面加强，从而才可以使得会计基础工作的顺利进行得到保障。第二，财务会计报表。在企业的财务工作当中，财务会计报表也起着非常重要的作用，财务会计报表能够对企业的发展水平与经济情况进行及时反应，那么企业在进行财务工作的时候必须加大对于财务会计报表的管理力度。第三，会计凭证。在会计工作的整个过程当中，其中会计凭证不仅是非常重要的基础资料，而且在会计内部工作中对每项不同的经济责任进行明确的时候需要进行运用会计凭证来作为参考依据。除此之外，在会计核算的整个工作当中，会计凭证的审核也是相当重要的一部分，会计工作人员必须按照会计凭证来进行下一项的会计核算工作，所以也可以说会计凭证是会计核算的核心，除了能够使得会计凭证质量得到保障之外，还可以对会计工作的质量进一步进行提高。 （三）会计核算的基本要求 企业在进行经营的一系列过程当中，会计核算对于企业发生的所有经济业务事项都能够作为参考依据，在会计核算工作当中，会计基础工作作为会计核算的一个非常重要的基础。假如企业的内部会计工作是在完全没有任何真实性的经济项目上而建立的，那么会计核算所具有的价值也就不能够充分发挥出来，在这种情况之下，会计核算的进行会对市场经济秩序产生很大的影响，在一定程度上对市场造成了干扰，最终将会给经济带来非常严重的后果。 二、会计基础工作中所存在的一些问题 （一）审查部门的监督审计力度不够 在最近几年当中，虽然审查部门的监督审计力度在不断地进行加大，可是在加大审计力度的过程中，却没有对其专门进行建立一个长效的内部监督审计机制与外部监督审计机制，长期以来，就会在很大程度上对整个会计基础工作的效率造成影响。 （二）行政事业单位对于会计基础工作有所忽略 由于行政事业单位在平时的日常工作当中的业务量非常大，行政事业单位当中的相关工作人员的工作任务都非常繁重，虽然行政事业单位的领导与工作人员都对会计基础工作在会计核算中的重要作用进行了深刻地了解，他们也都知道会计基础工作是一项非常重要的工作，可是当他们面对非常繁重的工作任务的时候就不能够对会计基础工作进行兼顾了或者在一定程度上把会计基础工作忽略了，这样就会对会计基础工作的顺利进行造成影响，从而降低了工作效率。 三、会计基础工作在会计核算中所起到的重要作用 （一）会计基础工作是行政事业单位财务工作正常开展的保障 只有把会计基础工作做好才可以进一步对行政事业单位会计核算行为严格要求与规范，对于提升行政事业单位内部会计资料的准确性和完整性发挥着不可替代的作用，从这当中能够看出，提高会计基础工作的质量对于促进行政事业单位的可持续发展起着至关重要的作用。会计基础工作的每一个环节都是很重要的，都应该引起工作人员的高度重视，只有这样，才能够使得行政事业单位内部财务管理的基本要求得到满足，把会计基础工作的作用在最大限度上得到发挥。 （二）会计基础工作能够促进会计核算人员的自身素养的提高 行政事业单位通常情况下都有一套属于自己单位的财务管理制度，可是从实际情况来看，行政事业单位所制定的财务管理制度相对来说并不是非常的健全，仍然需要对其进一步进行完善，而且行政事业单位当中的会计工作人员不能够根据相关的规章制度进行办事，甚至有个别的会计工作人员还会做出违反法律法规的一些事情，行政事业单位当中制定的财务管理制度的刚性约束力不能够得到体现。所以行政事业单位内部只有具备一套完整有效的财务管理制度，才能够让行政事业单位内部会计工作有条不紊地进行下去。 四、加强会计基础工作的具体措施 （一）会计人员必须按照规章制度来办事 在日常工作当中，会计人员应当以严谨的态度去进行对待会计基础工作，会计人员在面对最原始凭证的过程当中，需要严格仔细的进行审查，切忌粗心大意，绝对不可以对那些不合格的凭证进行宽容处理，而是必须退回，一定要保证处理的任何一个会计信息准确无误。 （二）会计核算人员必须加强学习，全面提高对于会计核算的认识程度 如果会计工作人员想要从根本上提高对于会计核算认识深度，那么前提就是要加强对会计核算方面的学习，除了掌握一定的基本业务知识之外，会计核算工作人员还应尽可能去了解各地方的财政出台政策法律法规与新文件的新措施，比如，在会计核算方面有哪些规范的文件和政府方面出台的采购管理暂行规定等等，这些都要求会计工作人员做到精于心，熟于脑。 （三）行政事业单位应当专门建立一套属于自己内部的控制制度 行政事业单位一定要明确每个工作人员的任务，要让每个员工明白自己的具体工作是什么，这样才能使工作井然有序的进行，同事行政事业单位负责人要清楚每个人适合的最佳岗位以便发挥最大作用，对于不同部门要做到互相监督共同进步。这样不仅能够更好地提高会计信息质量，而且在很大程度上也提高了工作效率。 五、结束语 总而言之，会计基础工作对于行政事业单位的可持续发展起着至关重要的作用，相关负责人必须提高对这个问题的重视程度，全面加强内部控制，然后对管理制度不断地进行完善，对会计工作进行严格的监督，除此之外，会计人员还要认真履行自身责任义务，努力提高自身素质，从而推动整个会计工作的发展。 参考文献： [1]李运霞.浅谈会计基础工作在会计核算中的重要性[J].中国集体经济,2013(2). [2]钟雪梅.关于加强会计基础工作的思考[J].中国乡镇企业会计,2014(8). [3]张春艳.浅谈加强会计基础工作的重要性[J].科技创新与应用,2014(11). 作者:张朝晖 单位:中共甘肃省委党校计财处

房地产开发论文:经济技术比较在房地产开发项目管理中的应用探讨 1、经济技术比较的概念 经济技术比较属于技术经济学的范畴。技术经济学是研究技术与经济的相互关系的学科,它通过技术比较、经济分析和效果评价,寻求技术与经济的最佳结合,确定技术先进与经济合理的最优经济状态。技术经济的产生与西方的管理科学和工程经济、苏联的技术经济分析的发展有密切的关系。 二十世纪30年代以来,在西方工业发达国家曾先后产生了对工程项目和生产经营决策进行分析计算的一些方法,如可行性研究、价值工程等。 2、经济技术比较的目的 技术经济学研究的主要目的是将技术更好地应用于经济建设,包括新技术和新产品的开发研制、各种资源的综合利用、发展生产力的综合论证。 技术经济学把研究的技术问题置于经济建设的大系统之中,用系统的观点,系统的方法进行各种技术经济问题的研究。 技术经济学把定性研究和定量研究结合起来,并采用各种数学公式、数学模型进行分析评价。 技术经济学研究的不是纯技术,也不是纯经济,而是把技术与经济结合起来进行研究,以选择最佳技术方案。经济技术比较在实践中通常采用两种以上的技术方案进行分析比较,并在分析比较中选择经济效果最好的方案。 3、经济技术比较涉及的内容 经济技术比较的内容涉及生产、分配、交换、消费各个领域和国民经济各个部门、各个方面,也涉及生产和建设的各个阶段。 从全局的范围来看,经济技术比较用于研究技术进步对经济发展的速度、比例、效果、结构的影响,以及它们之间的最佳关系问题;生产力的合理布局、合理转移问题;投资方向、项目选择问题;能源的开源与节流、生产与供应、开发与运输的最优选择问题;技术引进方案的论证问题;外资的利用与偿还,引进前的可行性研究与引进后的经济效果评价问题;技术政策的论证、物资流通方式与渠道的选择问题;等等。 从部门和企业范围看,经济技术比较用于厂址选择的论证,企业规模的分析,产品方向的确定,技术设备的选择、使用与更新的分析,原材料路线的选择,新技术、新工艺的经济效果分析,新产品开发的论证与评价,等等。 从生产与建设的各个阶段看,经济技术比较用于试验研究、勘测考察、规划设计、建设施工、生产运行等各个阶段的技术经济问题的研究,综合发展规划和工程建设项目的技术经济论证与评价,等等。 4、经济技术比较的基本方法 经济技术比较的基本研究方法有系统综合和方案论证。系统综合即采用系统分析、综合分析的研究方法和思维方法,对技术的研制、应用与发展进行预测与分析。 方案论证是技术经济普遍采用的传统方法,主要是通过一套经济效果指标体系 ,对完成同一目标的不同技术方案的计算、分析、比较;效果分析是通过劳动成果与劳动消耗的对比分析,效益与费用的对比分析等方法,对技术方案的经济效果和社会效果进行评价,评价的原则是效果最大原则。 5、方案论证的主要类型 项目实践中,常常遇到两种情况:一种是单方案论证,即只有一种技术方案可供选择,对候选方案是否可行进行论证就可以决定方案的取舍;一种是多方案论证,即有多个技术方案可供选择,这是就需要对进行多方案进行经济技术比较以选择技术上先进使用、经济上合理有力、社会效益大的最优方案。多方案论证主要有以下几种类型: (1)互斥型,即在多个方案中只能选择一个,其余方案必须放弃。多个方案不能同时存在,方案之间的关系具有互相排斥性质。 (2)独立型,作为评价对象的各个方案是独立的,不具有相关性,且任一方案的采用与否都不影响其他方案的是否采用的决策。即方案之间不具有排斥性,采纳一方案并不要求放弃另外的方案。如果决策对象是单一方案,则可以认为是独立方案的特例。 (3)混合型,在方案群内包括的各个方案之间既有独立关系,又有互斥关系。 在具体的住宅小区开发项目中,项目的单一性决定经常遇到的是互斥型方案比较。 互斥型方案进行比较时,必须具备以下的可比性条件: ① 被比较方案的费用与效益计算口径一致; ② 被比较方案具有相同的计算期; ③ 被比较方案现金流量具有相同的时间单位。 在住宅小区开发项目中,上述条件表现为:满足功能需要可比,产生效益可比,投入成本可比,使用寿命可比。 6、经济技术比较在住宅小区道路设计方案比较中的应用 下面以住宅小区道路设计方案比选为例,探讨经济技术比较在住宅小区开发项目中的应用。 住宅小区中具体路段的道路设计方案是比较典型的互斥型方案比较。上海泗泾颐景园二期小区主干道路宽7米,可选设计方案有水泥混凝土道路、沥青混凝土道路、天然石材铺装道路、砂砖铺装道路。 上述方案各有优缺点: 水泥混凝土路面强度高,稳定性好,使用寿命长,适用于繁重交通道路。但需设置许多接缝,这些接缝增加了施工的复杂性,并且影响行车的舒适性,接缝又是路面的薄弱点,应合理设计、认真施工,否则,容易出现唧泥、错台等危害。 沥青道路路面表面平整无接缝,行车振动小,噪音低,开放交通快,养护简便,适宜于路面分期修建。沥青路面的缺点是温度敏感性较高。夏季强度下降,若控制不好会使路面发软泛油或推移剪切破坏。低温时沥青材料变脆可能引起路面开裂。 天然石材铺装道路景观性好,档次感高,造价也高。选用花岗岩等材料,厚度达到5cm或以上,能作住宅小区主干道路面,承载力没有没有问题,维修时需采用同规格、型号、颜色的面层石材,可能会比较困难,维修需保证必要的水泥砂浆结合层的养护时间。 砂砖铺装道路景观性好,造价比天然石材铺装道路低,烧结砂砖本身强度较低,导致路面承载力较低,平时通过小型车辆没问题,搬家、装修送货等车辆通过易损坏路面,维修时需采用同规格、型号、颜色的烧结砖,随着使用时间的推延,可能会比较困难,维修需保证必要的水泥砂浆结合层的养护时间。 无论是从技术方面分析,还是从成本方面比较,很难通过简单分析,从上述互斥方案中选出一个综合最优的方案。采用经济技术比较的方法则能合理选出综合最优方案,具体操作如下: 1、根据各方案的特点及泗泾颐景园的项目需求,对方案的满足功能需要、投入成本、使用寿命、维护保养等作评价描述或计算; 2、根据评价描述,采用强制评分法对评价描述的对象进行打分; 3、计算各方案的综合得分,综合得分最高的方案为最优方案。 根据上述步骤,各方案经济技术评价得分如下表: 方案二的综合得分最高。经经济技术比较,沥青混凝土道路是上海泗泾颐景园二期小区主干道最优方案。 经设计、施工、监理等各方主体各负其责,严格把关,泗泾颐景园二期小区主干道沥青路面基本没有出现波浪、壅包、坑槽、局部沉陷、松散、车辙等早期破坏现象,使用情况良好,有利于延长道路使用寿命。 5、结语 多方案比选是项目实践中经常遇到的决策事项,大多数比选方案难以简单地从技术上或经济上予以取舍。经济技术比较通过经济分析和技术分析的有机结合、综合比较,有助于我们选出综合最优的方案,做出合理的选择。 房地产开发论文:浅议房地产开发中运输环节营业税的流失与对策 房地产开发业的税收收入在地方税收收入中占有较大的比重，近年来，随着国家积极财政政策的实施，房地产开发业蓬勃发展，呈现方兴未艾之势。该行业经过地税部门的几经整顿，在施工环节和销售环节应纳税上已基本理顺，但在运输环节上，还普遍存在着偷漏税问题，应引起我们足够重视。 一、房地产开发业中运输环节营业税流失的现状 房地产开发包括房地产的建筑施工和销售两个环节，但在建筑施工中离不开大量的材料运输，从材料的采购到施工，每一块砖、每一立米沙石、每一吨钢材、每一吨水泥，都离不开运输，但目前，绝大部分房地产开发商为节省成本和费用，不养运输车辆，而以雇佣车辆运输为主，与此便相应产生运输业营业税。以富拉尔基区为例，开发一万平米建筑，需要红砖400万块，钢材150吨，河流石1600立方米，江沙4500立方米，水泥1800吨，其中红砖每块运输费用0.02元、钢材每吨10元，江沙和河流石每立方米8元，水泥每吨10元，总计需要运费165700元，每万米的建筑应产生运输环节营业税4973元，富拉尔基区在20__年房地产开发总建筑面积约为15万平方米，按测算总计应产生运输环节营业税74145元。在多年的税收征收管理中,房地产开发已缴纳的运输营业税很少,甚至没有,税款流失较为严重.在今后几年中,房地产开发业将随着国家积极财政政策的实施会逐年上升,因此,此项运输营业税的流失在今后的几年中也会呈逐年上升趋势,有必要针对流失情况采取必要措施,加以控制. 二、房地产开发业中运输环节营业税流失的原因 （一）部分开发商存在偷逃税思想 房地产开发业属劳动密集型、资金密集型企业，其开发项目的经营运转周期较长，开发前期资金投入大，收益主要集中在后期。开发投入期间，资金往往较为紧张，尤其房地产企业在经营初期资金不到位，在投入开发土地补偿费、土地使用费及规划定点等其他前期开发费用后，在进行建造工程时以感到“气喘”。为了不影响开发进度，企业出于自身利益经营利益考虑，纳税不积极，在少申报税款、拖欠税款甚至偷逃税上打主意。部分房地产开发商在支付运输费用时，直接扣缴了运输业户应纳的营业税以及相关税收，但在财务核算上却不体现运输费用，也不向税务机关缴纳扣缴的税款。 （二）车辆运输营业税税收难征难管 房地产开发商为减少材料运输成本，大多雇佣不需要发票的个体运输业者运输材料。而从事运输业的个体营运者，大部分文化素质普遍偏低，纳税意识极其淡薄，缺乏纳税的自觉性，为了个人利益置国家税法于不顾，采取各种不正当手段，以达到不纳税或少缴税的目的。相当一部分车主利用车辆流动性强、运输场所不固定的特点，不办理营运许可征，不在税务机关登记，抱着“查着了就缴，查不着就跑”的态度偷逃税款。有的车主采取更为隐蔽的做法，将私营车辆挂靠在党政机关或企事业单位名下，逃避国家税收管理。而且房地产业本身也存在成本核算混乱，运输费用大都采用现金直接交易，或者将运输费用直接打入材料价款中核算，造成征纳双方严重脱节，税源失控，应纳税款也随之流失。 (三)政策法规不尽完善 1.政策可操作性差。《中华人民共和国营业税暂行条例》规定:从事运输业务的纳税人应当向机构所在地地税机关申报纳税。从事个体运输业的纳税人一般无固定经营场所，流动性大，车主在一地办理工商及税务登记手续后，可持证到外地经营，登记地税务机关空有其名，查无其人，税款没有着落；经营地税务机关一经查出，又认为其应在登记地税务机关纳税，不便越界进行管理，使之处于“两不管”境地，钻了税收管理的空子，逃避了纳税义务。 2.税务人员无上路检查权，税收执法行为缺乏刚性。按《税收征管法》有关规定，税务机关可以到纳税人的生产、经营场所进行检查。但为防止公路“三乱”发生，各级纪委、监察部门都明确规定税务机关不准上路检查。这与《税收征管法》的规定相抵触，因为车辆的经营场所就是公路。税务机关虽有《税收征管法》赋予的纳税检查权和强制执行权，但在执法时却缺乏刚性。一部分收费部门可以上路检查，对不缴费或违章的，交通部门可以扣证、扣车，工商部门可以吊销执照，而税务机关面对偷逃税行为，按目前规定所能采取的手段却缺乏力度，长此下去，使一些车主形成了先缴费后缴税或不缴税的观念。 (四)征管手段不力 虽然各基层征收单位根据当地实际，摸索出了不同的车辆的交通运输营业税的税收征管方法，但各种方法都难以从根本上堵塞房地产开发中的税收漏洞，遏制税款流失。 三、遏止房地产开 发中运输环节营业税流失的对策（一）进行有效的税法宣传 税法宣传，是提高纳税人纳税意识，促进税收征管的有效手段。要加强税法宣传的针对性，以税法宣传的有效性促进纳税意识的提高。在房地产开发中从事运输的个体业户，大部分对税法缺乏了解，对违反税法的偷逃税行为所承担的法律责任认识不清。针对房地产开发中运输环节营业税的流失，要加大对从事运输业的个体业户的税法宣传，而且要常抓不懈，不能一阵风，要年年讲、月月讲、天天讲，要与交通车辆管理部门配合，采取有效措施，把税法宣传工作做深、做透、做细，在运输业纳税人中早日形成一种依法纳税是义务、偷逃税收是犯罪的共识，促使他们自觉纳税。 （二）实行源泉控制 针对运输市场情况错综复杂，问题五花八门的实际情况，要真正堵塞房地产开发中运输营业税的流失，必须强化日常管理，加强部门间的协作，共同采取有效措施，齐抓共管。为此，要注意加强同工商、交通运输以及各种材料产地、来源地的信息交流和控管。针对房地产开发商将砂、石、砖、钢材、水泥等建筑材料的运费与价款混在一起结算，漏掉了运输部分营业税税款的情况，要对房地产开发业的财务核算进行统一规定，规定凡运送砂、石、砖、钢材、水泥等建筑材料结算时，必须使用统一的发票，其它票据一律无效，这样就能从根本上解决了这一问题。 （三）建立委托代征制度 对采用现金结算的房地产开发商，要采取委托代征的办法，对运输车辆运输营业税进行代扣代缴。同时，要在房地产开发业中建立健全运输环节营业税的代征代缴制度，明确房地产开发商的权力和义务。 房地产开发论文:房地产开发企业税务筹划的浅析 (一)税务筹划是房地产开发企业合理降低税收负担的必然要求 房地产开发企业税负偏重,税收种类众多,包括契税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、企业所得税等。同时,由于房地产交易金额大,开发企业所缴纳的税收金额随之较大,税务筹划对税额的影响也就很显着。此外,近年来房地产开发企业受到国家抑制房价上涨宏观政策的影响,获利空间大大缩小,迫使房地产开发企业需求成本优势。因此,需要合理有效的税务筹划来减轻税收负担,提高企业的获利能力,增强企业的市场竞争力。 (二)税务筹划是房地产开发企业应对多变政策的有效手段 目前,我国针对房地产行业发展的法律、法规、规章制度繁复多变,这就要求房地产开发企业在遵守多变的政策法规的前提下寻求竞争优势。通过税务筹划既能帮助开发企业降低税收成本,又能让房地产开发企业在筹划的过程中实时掌握当前的宏观政策,针对企业实际情况制定发展规划,有利于使企业经营紧随国家政策、降低企业风险。 (三)税务筹划是税务主管机关健全房地产行业税制的重要渠道 良好的法制环境,健康、公平的市场规则为房地产行业健康、长远发展提供了有利的外部条件。税收筹划的主要工作就是在不违背法律法规的前提下,利用政策空间或通过平衡税负来实现企业效益。税务管理机关通过对纳税人税收筹划行为选择的分析和判断,发现政策漏洞,有利于健全我国税制,符合房地产行业长远发展的需要。 二、不同阶段房地产开发企业税务筹划策略 (一)前期准备阶段税务筹划 房地产开发企业的前期准备阶段的税务筹划主要涉及企业组织形式和项目开发方式等。首先,企业组织形式的不同,导致税收处理差异很大。企业分支机构的组织形式分为子公司和分公司两种形式,从而产生税务筹划空间。其中,子公司具有独立的法人资格,可以享受政府的税收优惠政策,但是在亏损时不能从总公司获得抵亏收益。相对于子公司,分公司亏损时则可以抵消总公司的利润总额以降低应纳税款,但是总公司对分公司的风险承担连带责任。因此,房地产开发企业可以根据分支机构的盈利能力来选择正确合理的组织形式。其次,土地获取来源不同,项目开发方式就不同。房地产开发企业可以从政府一级市场直接通过招拍挂购买土地,也可以从自然人或非政府单位等二级市场购买。从非政府单位购买土地时就涉及直接购买还是转让合并的选择问题,前者发生土地使用权的转移需要缴纳契税,后者不涉及土地所有权转移,不需要缴税。因此,房地产开发企业更倾向于以转让合并的方式来获得节税效益。 (二)开发建设阶段税务筹划 开发建设阶段的税务筹划主要包括施工设备的筹划和利息扣除方式的筹划。第一,在可以规避甲供材料税务风险的情况下,建设方采购设备优于施工方采购。房地产开发项目具有开发周期长、项目金额大等特点,其施工设备的采购金额也很大,涉及的应缴税款也就很多。如果施工设备由建设方采购,而非交由施工方自行采购,就可以避免缴纳营业税,虽然建筑施工合同金额减少,但是双方收益都会有所增加。第二,权益资本筹资优于负债筹资。负债筹资中,企业采用据实扣除方式,借款利息费用较高;权益资本筹资中,采用比例扣除方式,利息费用低。 (三)商品房销售阶段税务筹划 房地产开发企业在商品房销售阶段的税负主要是营业税、土地增值税和企业所得税,在选择交易方式上存在税务筹划空间。如果企业采取直接销售的方式,这些税收无可避免,但如果采用转让子公司股权方式就可以规避营业税和土地增值税,从而合法减少纳税支出。此外,房地产开发企业还可以在不降低企业收入的前提下对房屋销售价格进行分解以减少税收支出。这样做的依据是开发企业的经营业务的广泛性,既包括房屋销售业务,又有装修业务,若将二者价格分开计税就可以在装修业务中免去土地增值税。 (四)物业持有阶段税务筹划 在物业持有阶段,通过对持有方式的合理选择,房地产开发企业进行税务筹划可以大大降低企业的税收成本。一是通过从房屋出租业务转变为投资业务。房屋出租需要缴纳营业税以及附加税费、房产税和企业所得税,而将房产用于投资,则不征收营业税、房产税以及企业所得税。二是通过合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家电以及电话费、水电费等代收费用,应当分别进行核算,使房屋租金仅包括房屋本身的使用费,将家具、家电的出租改为出售,将电话费、水电费改为代收,就可以合理降低增值税、营业税、房产税以及附加税费。 三、房地产行业税务筹划存在的问题 虽然合法合规的税务筹划能够降低房地产开发企业的纳税成本,但具体的纳税实践中还存在一些问题。 (一)房地产开发企业对税务筹划认识不足 房地产业内长期以来对纳税筹划问题重视不够,这就导致了很多企业对税务筹划认识不足,不能清楚地区分税务筹划的合法性和偷税逃税的非法性,甚至有一部分企业认为税务筹划就是偷税漏税,这也是现实中房地产企业普遍存在偷税漏税现象的原因之一。从另一个角度看,由于在过去传统的经济体制下,企业缺乏自身独立的经济利益和生产经营自主权,不具备产生企业纳税筹划的前提条件,客观上限制了理论研究的发展,企业的纳税意识也相对薄弱。 (二)房地产开发企业税务筹划的专业人才缺乏 税务筹划人员不仅需要具备税收、 会计、财务等方面的专业基础,而且要熟悉企业的整个经营流程,同时还要能够根据自身的经营状况,制定适合企业自身的税务筹划方案。因此,人员的素质要求较高,必须是复合型人才。而我国在税务筹划的人才培养与储备方面就有所欠缺,税务筹划人才队伍的建设与我国的现实需求仍有差距。 (三)房地产开发企业税务筹划对风险管理重视不够 税务筹划给房地产开发企业带来节税效益,但不尽合理的税务筹划带来利益的同时也蕴藏着巨大了的风险。税务筹划的风险是指企业在进行税务筹划的过程中,由于税务筹划方案本身存在问题或者受各种不确定因素的影响,是税务筹划的结果偏离预期的目标,导致企业未来经济或者其他方面的利益损失的可能性。导致税务筹划风险的原因可能来自外部的客观环境因素,也可能来自企业制定和实施税务筹划方案的主观判断失误。实际中,房地产开发企业往往只重视节税利益的多少,而忽视了对税务筹划风险的管理,规避税务筹划过程中的潜在风险是房地产开发企业真正从税务筹划中获益的有效保障。 四、房地产开发企业税务筹划问题的对策建议 (一)增强房地产开发企业税务筹划意识 要想增强房地产开发企业的税务筹划意识,首先要明确税务筹划和偷税漏税的区别,确保税务筹划在不违反法律法规的前提下进行,拒绝偷税漏税的违法行为。对于房地产开发企业来说,要认识到税务筹划能够给企业带来的实际经济利益,正确理解税务筹划的含义,提高税务筹划的意识。对房地产开发企业的管理者来说,不仅要加强对税收法律法规的学习,树立依法纳税、合法节税的观念,还要对企业税务筹划活动予以支持,设置专门的税务筹划机构、从外部聘请会计事务所的专业服务和设置专职的税务管理人员,以便于税务筹划贯穿企业整个生产经营过程。 (二)重视培养税务筹划的专业人才 一方面,房地产开发企业应加大对税务筹划人员的培养力度。不仅要加强税务筹划人员的培训和教育力度,还要定期对这些人员进行定期考核和监督检查,必要时要从外部聘请专业会计师处理复杂综合性税务筹划业务。另一方面,还要加快提升税务筹划管理人员的职业道德修养。在处理企业利益和国家利益的过程当中,税务筹划人员应当坚守职业道德;在制订与执行任何税务筹划方案过程中,要坚持合法原则,不可因企业的私利损害国家利益,应立场鲜明地维护税法的权威性。 (三)提升房地产开发企业税务筹划的风险管理 有效的风险管理能够促使房地产开发企业的税务筹划达到预期节税效果,因此,风险意识应当贯穿企业税务筹划的整个过程。首先,企业应树立税务筹划风险管理的理念,制定税务筹划风险管理目标,其次,建立健全税务筹划风险评估的方法和程序,制定风险控制方案。最后,建立税务筹划风险管理考核制度,对风险进行实时监控。此外,对税收政策变动的准确把握、密切关注税收法律法规的变动,也是降低税务筹划风险的有效方法,尤其在当前房地产行业纳入“营改增”的宏观背景下,关注实时政策显得尤其重要,这要求房地产开发企业加强对税收政策的学习,定期更新税务筹划人员的专业知识。 房地产开发论文:浅谈园林景观在房地产开发中的应用 1.前言 随着房地产行业的发展以及人们生活水平的不断提高,人们对美好生存环境的要求也随之越来越高,因而房地产园林景观也越来越得到人们的重视与青睐。园林景观作为一种创造人类优美环境的综合艺术,其任务就是向人们提供亲临自然之境、享受自然之趣的良好氛围。本文结合自己多年在房地产行业园林景观设计及施工管理的经验,详细分析了园林景观在房地产开发中的应用,具体有以下几个方面: 2.园林景观在房地产开发中的意义 2.1 政府的各类相关要求 1993年建设部的国家标准《城市居住小区规划设计规范》规定,居住小区内绿地应包括公共绿地、宅旁绿地、配套公建所属绿地和道路绿地等;新区建设绿地率不应低于30%,旧区改造绿地率不宜低于25%。 2.2 对于房地产企业 低碳、生态、环保现已成为房地产行业宣传的热点、销售的卖点,园林景观已经成为品牌地产的一张名片,从客户的角度来讲,它是第一关注点;从销售的角度来讲,它是最大的卖点;从策划的角度来讲,它是最好的炒作点;对于开发商来说,它是利益的增长点;。是否有良好的小区及周边生态环境成为人们选择房地产的重要因素,有时甚至对其是否购买产生决定性的作用。由此可见,居住区园林景观对房地产商或购房者来说都产生了很大的影响。 2.3 对于小区居民 居住小区绿地是分布最广、最接近居民、最为居民经常利用和享受的最经济的一种绿地。对居住小区绿地的合力绿化,对居民的身心健康有着不可估量的影响,它不仅能为居民创造良好的户外休息放松环境,而且能为居民提供丰富多彩的活动场地,满足各种游憩活动的需要。而绿化植物本身具有不可替代的多种功能,它能改善居住环境的小气候,调节气温,增加空气湿度,防止西晒,降低风速,也能组织空间,美化环境,丰富居住小区内容,为居民创造良好的游憩环境,绿地还能起到防火抗灾的作用。 3.房地产园林景观元素的应用 园林设计师应当广游天下美景,多接触真自然大山水,多搜集积累景观素材,进而更好地总结它们美的本质,才能把它们最打动人心的地方放到我们的设计作品中。在不断的设计中,只有充分运用各设计元素的要点,才能不断地创造更多的精品,对于设计元素我们经常用到的有植物、庭院理水、石头等等,最常用的为以下两个元素: 3.1 植物 现代园林的植物配置,在满足生态功能的前提下,多赋草木以情趣,才能使人们更乐于亲近自然、享受自然、热爱自然;其植物的品种多样性、色彩丰富性和景观季相性能将园林中的乔木、灌木、草花以及其它造景因素调和成色彩纷呈、高低错落的多层次立体植物景观。同时,地被植物亦能充分满足生态城市的需要,其强大的覆盖功能对防止水土流失、维护生态平衡、削减噪音污染起到了其它类型植物无法替代的作用,并显着提高了城市绿地的绿量和绿化覆盖率。 3.2 庭园理水 如果说植物是园林景观的灵魂,那水就是景观的魂魄,中国园林讲究“无水不成园”。无论北方皇家园林还是江南私家园林都对水这种自然元素备加喜爱。“一池三山”、“水狭必间其隔”等等都是有关水景的重要理论。现在的房地产开发也把水体景观的营造作为提高项目品味的重要手段,比如依山傍水的自然环境,人工开挖的琥珀,以及借助江景、湖景等自然景观,丰富了园林的空间层次。在水体景观的形态上讲究动静变化,运用了一些高科技手段,把自然界中水最有活力的形态凝固起来,展示在人们面前。比如一些喷泉、涌泉、溪流的设计应用,给园林增加了不少灵气。 4.房地产开发中园林景观应用存在的一些问题 4.1 因地制宜。 因地制宜就是要结合房地产项目所在地的实际情况、结合其功能要求进行设计,使其能符合可持续发展的理念。比如园林中的乔、灌、草的植物配比是否合理,是否更适应当地的气候条件,不能为渲染“热带风光”、“欧陆风格”,在北方地区盲目引种南方常绿树种,导致植物生长不良、甚至死亡;园林绿地是否真正能满足涵养水源、净化空气的基本生态功能;园林的道路广场设置是否比例得当,能否兼顾景观与功能使用等等,这都要进行理性的分析,仅仅从形式上拥有自然的景观是不够的。 4.2忽视人们的需求。 在做园林设计时没有充分调研、考虑人们对于功能及景观的实际需求,只是在办公室闭门造车,回头审视这些让我们津津乐道的景观时,却发现他们或多或少给我们留下了一些遗憾。比如在小区比较偏远的地方设置休息厅,但是没有很好的设计通行道路,导致很少人到厅休 息,造成资源的浪费;也曾有时我们觉得植物在房地产开发中的重要性,从而开始密植树木。有些小区为了寻找一个卖点,也许是哗众取宠,把整个小区的树木栽种得密不透风。周密的考虑,不生搬硬套,才能达到园林景观的最高境界——生态型、宜居型小区园林景观。 4.3 施工及养护管理水平落后。 居住小区的绿地 其绿化效果和功能的体现不是竣工后就全部得到的,后期的养护管理使绿化功能得到可持续的发展。有些居住小区缺乏专业人员养护,绿地草坪退化严重,杂草混生,病虫害防治跟不上,木本花卉及乔灌木修剪不到位,造成植物生长不够理想,未能充分发挥美化、优化环境的作用。 5.结束语 今天,通过园林景观在房地产开发项目中的推广和应用,大部分房地产开发商都对园林景观在房地产开发中的作用和地位有了共识,也把房地产景观作为提高品质和品位的主要选择,这也就确定了园林景观在房地产开发中的地位和作用,但怎样才能让两者有机地结合起来,创造最大的经济效益和社会效益,我认为有以下几点:第一,景观规划与建筑规划同步;第二,景观规划与房地产的策划同步;第三,景观规划与房地产的销售同步。只有这样我们才能把更好的做好房地产开发中的景观设计,将更好 的景观呈现给人们。 房地产开发论文:房地产开发成本管理 由于房地产行业利润丰厚,因此近年来投资者逐渐增多,各企业间的竞争也越来越激烈。房地产企业要想获得竞争优势,就必须实行成本领先的经营战略。因此其应运用现代化的管理手段,不断提高成本控制和管理水平,深刻理解新政策、新法规,不断创新工作方法,以适应高速发展的市场需要。 一、房地产成本管理的内容 房地产开发成本是指房地产企业在开发过程中所发生的各项费用支出。其所涉及的基本内容主要包括以下几个方面: (一)土地费用及建安成本 土地费用作为房地产开发成本中最主要的成本支出之一,主要包括土地出让金以及与此相关的税费、拆迁补偿费用等,同时其也是评价房地产开发项目是否可行、是否有预期利润的最主要经济指标。在保证房地产开发项目安全与质量的前提下,控制建安成本的支出是降低成本的重要措施。 (二)基础及配套设施费用 主要包括水、电、燃气、通讯、道路、绿化以及与小区建设相配套的停车、娱乐设施及教育、商业、饮食等各种公共建筑设施。 (三)管理成本及其他不可预见成本 针对房地产开发行业建设周期长、投资数额大、投资风险高等特点,对于大多数开发企业来说,仅依靠自由资金来解决资金需求是远远不够的,此时就需要通过借贷来满足资金需要,从而产生较大的资金成本。因此,选择正确的融资方式、准确核算融资费用就成为计算开发成本的关键。任何一项品牌的成功推广都离不开广告宣传,路牌广告牌、报纸杂志、网络平台、电视广告费用的支出都构成了房地产行业重要的营销成本。施工环境的不确定性、施工变更的不确定性还会导致房地产经营运行过程中产生诸多不可预见的成本。如何加强相对可控成本的核算,对合理控制开发成本、体现经营成果,将起到至关重要的作用。 二、房地产企业成本管理中存在的问题 市场经济的发展促进了房地产企业规模的扩大,同时随着商品房交易市场化不断深化,房地产企业之间的竞争也日趋激烈,而作为影响房地产企业经济效益的重要因素—成本,却没有得到众多房地产企业的足够重视。在现行的房地产企业成本管理上主要存在以下几个方面的问题: (一)企业内部成本管理制度不完善 许多房地产企业缺乏完善的成本管理制度体系,成本管理处于粗放状态,即使有部分企业建立了成本管理制度,但在实际执行过程中却往往形同虚设,责权利不相对应,没有真正落实到公司规章制度及日常工作管理之中,达不到成本管理目标。 (二)成本管理意识上存在误区 目前大部分房地产企业还没有实行“全员、全过程、全要素、全方位”的全面成本管理,成本管理意识缺失。房地产行业正在进入精细化管理的时代,专业化分工越来越细,专业化水平越来越高,因此任何微小的成本要素都应该纳入成本管理范围。 (三)成本管理方法落后 房地产企业的成本管理主要分为事前管理、事中管理以及事后管理,传统的房地产企业只注重事中、事后管理,而忽视了创造价值最大的事前管理;另外,过程控制在企业成本控制中相对缺乏,这与现代房地产企业管理要求存在很大距离。 三、房地产企业成本管理的对策分析 (一)完善成本管理组织和控制体系 房地产企业应健全成本管理制度,组建成本管理组织,加强认识,落实责任,配备精良而优秀的技术管理干部和人员,组织其学习和培训,提高内部的整体素质,使成本管理工作走向科学化、规范化的管理模式。 具体来说,首先企业应建立一套完善的成本管理体系,明确各部门各阶段的成本管理任务。其次将内部成本管理制度落实到公司规章制度及日常工作管理之中,对各部门、岗位的人、财、物耗费实施量化标准进行考核,根据执行情况实行与之相匹配的奖罚措施,通过与各自经济利益挂钩,达到对各部门、各岗位管理控制的目的。第三在成本管理的执行过程中应不断总结、修订,使之更适应企业的成本管理目标。 (二)加强全员成本管理意识,对开发的项目实行全过程成本控制 房地产开发企业的成本管理,不能仅依赖于决策管理层,还需要每个部门、每个员工有清晰的认识,应使所有员工共同努力,树立员工的主人翁意识。房地产开发成本管理是一个系统工程,贯穿于开发项目始终,其主要有以下几个阶段: 1、项目策划和决策阶段 在该阶段开发商必须对可能发生的成本进行总体控制。做好市场调研工作,在充分了解市场环境、市场需求的前提下,编制投资估算形成初步的成本计划,并在此基础上进行项目成本分析、项目风险分析。 2、规划设计阶段成本控制 项目设计的优劣不仅直接影响着建设费用的多少和建设工期的长短,而且也影响项目的使用价值和投资效益,因而项目规划设计阶段是进行质量管理与成本管理最为重要的环节。一方面设计方案应实行招投标方式,选择规定功能下的低价标,在保证建筑结构安全、美观和功能要求的基础上,将工程造价作为设计方案评标的首要条件。另一方面应采用限额设计方式以保证有效的成本管理。 3、施工阶段成本控制 (1)施工单位的选择与管理。应通过建设项目招投标,选择报价合理 、信誉良好、具有较强的管理能力和经济实力的承包商作为合作单位。同时在合作过程中还应加强对承包单位的管理与服务。 (2)施工现场签证的管理。 现场签证主要指房地产企业与承包签订工程合同后,由于工程设计变更、现场施工需要及其他可变因素导致原施工流程及合同约定的变更,是工程承包合同的补充内容。首先应明确签证各职能部门、各相关负责人的签字权限,避免结算时发生互相推诿的现象;其次应加强合同管理,避免、减少和规范现场签证;第三应加强现场签证时效性,避免签证久拖不决,为结算带来麻烦。 (3)设计变更管理。 设计变更是指设计部门对原施工图纸和设计文件中所表达的设计标准状态的改变和修改。一方面设计变更是由设计团队整体的水平、能力、素质决定的,所以选择优秀设计团队是控制设计变更最有效的方法之一;另一方面设计变更是由房地产公司管理团队的水平、能力、素质决定的,应使公司编制的策划书、设计委托书科学、准确并具有一定的前瞻性,以更好的控制设计变更数量,从而达到控制工期和造价的目的。 4、竣工结算阶段 工程造价的合理确定是房地产企业成本管理的最终环节,在确定工程造价时,应坚持以现行的工程造价管理规定为依据,按照甲乙双方在施工合同中的约定,根据竣工图结合隐蔽签证、现场签证和设计变更进行审核计算。 房地产开发成本管理是一个多阶段、动态且复杂的过程,要做好房地产项目开发的成本管理就必须树立起良好的企业成本意识,建立一套完善的成本控制管理运行体系,只有这样才能在竞争及风险中立于不败之地,并为企业赢取较大的赢利空间。 房地产开发论文:浅论房地产开发企业纳税筹划技巧 一、非营利组织的界定 1 非营利组织的基本含义 目前,关于非营利组织的定义有许多,从而造成了概念上的混淆,但归纳起来,其内涵其实是大体相同的,通常是指介于政府与营利性企业之间,不以获取利润为目的,为社会公益服务的独立组织。它既不是政府部门,也不是企业单位,它在教育、文化、科学技术、医疗卫生、环境保护、权益保护、社区服务、扶贫发展及慈善救济等领域为社会公益提供服务。 2 应从税法角度对非营利组织进行界定 非营利组织这一概念本身应该是出于税收管理的需要而产生的,也就是说,在一定程度上,经济中的非营利部门是因税法而形成的。但在我国现行的法律法规体系中,还没有统一对非营利组织的概念进行明确的界定,这也就导致了我国非营利组织的相关税收政策在选择上呈现多样性、不确定性和不规范性。 在我国,非营利组织一词目前还没有明确的内涵与外延。所以,国家应以法律的形式规范非营利组织的具体含义。从税法角度考虑,给予非营利组织以税收优惠政策,至少应当对作为税收优惠主体的非营利组织进行明确的界定。 作为税收优惠主体的非营利组织必须具备两个特征:一是非营利性,二是公益性。非营利性特征是指非营利组织不以获取利润为目的,不得进行任何形式的利润分配,但并不排除其可以在一定范围内从事经营活动。公益性特征是指非营利组织是为社会公益服务的组织,他们提供服务是服从于某些公共目的的。 只有真正从税法的角度对非营利组织进行了明确的界定,才会使相关税收政策的制定更加有针对性,从而也防止了税收政策被滥用。只有这样,非营利组织才有可能健康、快速地发展。 3 应按行为而非主体标准制定税收政策 针对非营利组织,单纯以“主体”为标准来确定税收优惠政策是不尽合理的。所谓主体标准也就是说,组织一旦通过了主体标准的认定,就自动获得了相应的税收优惠待遇,而不再具体区分其所从事的活动领域,进一步细化税收优惠政策。其实,不应该单以主体标准来进行判定,更多的是应该以主体所从事的活动领域为标准来制定相应的税收政策,这样才能减少税收优惠政策对公平市场竞争秩序所造成的损害,从而也能促进市场中组织的发展。所以,对于非营利组织,在税收政策的制定上,不能单凭组织的主体标准就盲目地给予其税收优惠待遇,而是视其行为,在税收优惠政策的制定上给予区别对待。 二、非营利组织的“盈利”趋势 20世纪90年代初,非营利领域的知名学者塞拉蒙教授就非营利组织的“非营利性”作出了这样的界定,他指出,非营利组织区别于营利组织的基本特征在于:“非营利”应体现在以下3个方面:一是不以营利为目的,即非营利组织不以获取利润为组织的根本宗旨;二是不能进行利润分配,即非营利组织允许从事一定形式的经营活动赚取利润,只是赢余收入不能在成员间进行任何形式的利润分配;三是不得将组织资产转为私人资产,即非营利组织的资产是属于社会的,不归任何个人所有。由这样的定义看来,非营利组织完全可以开展一定形式的经营性活动及产生利润,只要该活动遵循上述“非营利”的原则即可。 根据约翰·霍普金斯大学非营利组织比较研究中心项目对全球22个国家的统计结果显示,各国非营利部门的平均收入来源是:会费和其他商业收入占49%、公共拨款占40%、慈善捐赠占11%。调查结果也证实,商业收入是当代非营利组织不可缺少的资金来源之一。 近年来,由于市场驱动的作用,非营利组织介入营利领域,以商业收入来支持公益事业的做法日益普遍。这是因为,在市场竞争日益激烈的今天,单靠传统的资助模式已不足以维持非营利组织的生存和发展,它们必须自谋生路,全力寻求资金来源上的自给自足。在我国,慈善捐赠尚不盛行,政府投资能力也十分有限,那么,非营利组织介入营利领域的经济活动将是发展的必然趋势。未来,发展公益事业所需的资金将更多地依赖服务收费和商业运作的收入。 目前,世界各国的非营利组织都在积极寻求通过商业化的渠道筹款,以维持组织的运作和提供服务,保证完成组织的社会使命。有调查显示,在相同类型的非营利组织中,能够较容易获得资助的总是那些筹资能力强、社会影响大并能使捐赠资金不断增值的非营利组织。正向弗斯顿伯格所说:“现代非营利机构必须是一个混合体:就其宗旨而言,它是一个传统的慈善机构;而在开辟财源方面,它是一个成功的商业组织。当这两种价值观在非营利组织内相互依存时,该组织才会充满活力。” 三、通过税收政策的合理制定规范非营利组织的活动 由于非营利组织介入营利领域已成为了一种必然的趋势,因此大多数国家在立法上都越来越重视对非营利组织经营活动进行管理和规范。 具体来说,为确保非营利组织活动的公益性宗旨不偏离,防止税收的流失,相关的税收政策至少应该解决这样的几个方面的问题: (1)一个非营利组织可以在多大的范围内开展商业经营活动; (2)对与组织宗旨相关的商业收入和无关商业收入应该怎样进行区分; (3)对非营利组织的经营活动收入应该给予怎样的税收优惠待遇; (4)对经营收入的资金流向要怎样从税收上加以管理。 关于非营利组织从事商业性活动的税收政策制定其实是个难点。它既要保证市场竞争的公平性,又要体现出对非营利组织的支持,还要使政策的执行具有简易、经济的特点。目前,我国在税收立法上,显然还没有明确上述问题的做法,针对上面几个问题,可以借鉴一下国外的相关做法,并寻找真正适合我国国情的税收政策制定方法。 首先应该明确界定一个非营利组织可以从事商业性经营活动的范围,在这一点上,各国的做法不一,但是都在一定程度上限制了非营利组织经营活动的范围。比如,日本法律规定,非营利组织的商业性赢利活动所占的比例应低于50%。在美国,虽然税法没有特别规定免税的非营利组织可开展商业活动的限额,但是,当不相关商业收入达到相当程度,该机构的免税资格就会受到威胁。根据我国的具体情况,其实也应设定一个非营利组织可以从事商业性活动的范围。比如,可以规定,在设定的合理范围内,非营利组织的经营活 动是可以享受一定的税收优惠待遇的,而一旦超出这个比例,则要就其超额部分或者全部商业 活动收入缴纳税款。与此同时,也应规定,非营利组织不得从事一些高风险的商业经营活动。这是从保障非营利组织的财务安全的角度考虑的,虽然非营利组织可以在一定比例范围内从事商业活动,但其毕竟与一般营利性企业有本质区别,所以必须对其可以从事的商业性经营领域也进行一个严格的限定。 在明确了上面的问题之后,再来看对于非营利组织进行商业活动所获得的收入,具体应该怎样对其征税’这也是税收政策制定上的一个重要问题。目前,我国也还没有一个统一的明确的规定。当前,国际上关于这一问题的做法,归纳起来,大概分为以下几类:第一类,对非营利组织从事的一切经济活动生成的利润实行全面征税制;第二类,对商业活动的所得全面免税,而不需考虑产生收入的活动是否与非营利目的相关。但必须满足一个前提条件,那就是所有收入必须全部用于非营利目的;第三类,是只对与非营利目的无关的商业收入征税,也就是将非营利组织的收入分为与免税目的相关而免税的收入以及与免税目的无关而征税的收入;第四类,非营利组织参与营利性活动的收入有权享受低于企业所得税率的税收优惠。 上述几类税收规制方法其实是各有利弊的,比如,第一类做法,虽然确保了非营利组织的非营利性,防止了国家税收的流失,但它使非营利组织缺乏独立性和对外界变化的适应能力,抑制了组织规模的壮大。而第二类做法,与全面征税制相比,虽然在一定程度上促进了非营利组织的发展,但是对非营利组织所得全部免税很可能误导组织的投资选择,使大量资金流向营利领域,造成不公平竞争并助长逃税漏税的不良风气。后面两类做法,在一定程度上有效避免了非营利组织因免税待遇而造成的不公平竞争及国家税收的流失,但是另一方面,它们也使非营利组织的活动范围受到限制,导致其在营利领域的创收很少。那么到底哪一种税收规制方法才是真正适应我国目前非营利组织发展现状的呢?一般而言,发达市场经济国家的非营利组织社会环境较好,筹资渠道较多,资金较充裕,非营利组织的规模和数量较大,非营利组织从事营利性活动会对营利组织构成竞争上的威胁。反垄断、消除不平等竞争、维护有效的市场竞争环境是市场经济较发达国家政府首要的经济责任,因此,它们针对非营利组织,通常对其采取与普通营利组织一视同仁的税收政策。而在市场经济制度尚不完善的发展中国家,社会环境较差,非营利组织需要多渠道筹集资金,且非营利组织规模较小,参与竞争性商业行为对市场有效竞争的影响也比较小。因此,发展中国家对非营利组织的商业性活动应采取减免税的方法以支持其快速发展。鉴于我国目前非营利组织尚处于一个发展的初级阶段,全面的征税制也就是上面提到的第一类做法,显然不利于目前我国非营利组织的发展,而与之对应的全面免税制,却有可能误导组织的投资选择,有可能致使组织的公益性宗旨的偏离。所以,就目前情况来看,能够促进我国非营利组织健康发展的税收规制方法,应该是一种折衷的方法,应注意区别与非营利事业相关的商业活动和与非营利事业无关的商业活动,实行差别对待。比如,对非营利组织向全社会或特定群体提供服务的活动,给予免税待遇;对非营利组织与收益人之间虽然存在金钱或其他利益的给付现象,但收益人的给付与获得的利益无等价关系的活动,也可给予减免税;对非营利组织与收益人存在服务,买卖关系的活动,与组织公益性宗旨无关,视同普通企业的生产、经营活动,进行征税。 最后,就是要如何规范非营利组织的资金流向的问题,也就是怎样对非营利组织商业经营所得资金的使用进行限制。目前,为保证非营利组织的商业收入尽量用于公共目的,许多国家都通过立法限定非营利组织每年最低的公益性支出的比例,以保证资金尽可能地用于与其宗旨相关的活动。毕竟立法允许非营利组织从事经营性活动是为了使其具备为社会提供更多福利的能力,而不是使其财源丰厚,更不是让其利用减免税的特权进行投资经营,使个人受益。要规范非营利组织的资金流向,首先要做的是区分非营利组织支出的类别。按其性质,支出可以分为公益性支出和非公益性支出两大类。公益性支出是指为开展业务活动以实现其社会公益宗旨而发生的各种资金支出;非公益性支出是其他方面发生的各种资金支出。根据非营利组织的目的和宗旨,公益性支出应当在非营利组织支出中占绝对大的比例,而非公益性支出则应当被限制在一定的比例范围之内。那么在税收政策的制定层面上,应该怎样来贯彻这一思想,使非营利组织最大限度地将资金用于为其公益性宗旨服务的活动上。其实从另一个层面看,也就是限制非营利组织的资金流向与其公益性目的不相关的渠道。那么从税收政策制定的角度考虑,是不是可以对非营利组织的非公益性支出征收一个“支出税”呢。这样使得组织的非公益性支出的成本加大,从而也就必然会降低这部分支出的比例。当然,这只是一个初步的构想,在具体政策的实施上,其实还是会遇到很多困难的。比如,怎样正确划分公益性支出与非公益性支出;“支出税”具体的征收方法应该是怎样的,是全额征收还是对超额部分征收,具体的税率应该如何制定等。任何一个环节出现不合理性,都有可能会适得其反,抑制非营利组织的发展。另外,限制非营利组织与关联性的营利单位进行关联交易以及限制非营利组织管理人员的工资水平等做法,也都能有效地控制非营利组织的资金流向。 四、结语 如何制定促进非营利组织发展的税收政策,其实也就是如何在公平和效率之间权衡的问题。相关政策的制定,需要综合考虑各方面的因素。在促进非营利组织健康发展的同时,也绝不能以破坏市场的效率与公平为代价。当然,税收政策对非营利组织发展的激励作用始终是有限的,非营利组织真正的发展壮大,关键还是在于自身服务能力的提升和资金使用效率的提高。相关的税收政策只是促进非营利组织发展的一项措施,促进我国非营利组织的健康发展是需要多方面的创新和努力的。 房地产开发论文:解析房地产开发项目中投资决策风险的论文 房地产行业是国民经济的重要组成部分,占据社会财富的半数之上。其本身作为一种新兴的热门投资理财产品,为大众追捧。但房地产作为一种投资大,开发周期较长的产品,自身具有较大的风险,直接或间接地影响着企业和其他人的利益。因此,我们必须对行业中存在的风险有相应的认识以及时对其进行规避。 1.房地产项目投资决策简要介绍 房地产开发分为四个阶段:投资研究决策阶段、前期工作阶段、项目建设阶段、租售管理。房地产投资决策阶段是房地产整个项目开发过程中,不确定性最大、风险性最高的阶段,因此,它的成功与否关系到整个项目的成败。 房地产项目投资决策是指房地产开发商为了实现相应的预期目标,通过相应的方法,运用一定的理论分析、数据分析,通对政策法规、开发区域的经济环境、地理环境进行相应研究,考虑市场供求提出开发策略,并正式通过相应的程序,进行项目可行性的研究论证,最终分析出最佳的投资方案的过程。 想做出一个正确的决策,就要求决策者了解其中存在的风险,并依照风险的程度对项目进行筛选和调整,来得到最佳方案。 2.投资决策过程中的风险及相应要点 2.1重视项目区位风险 由于各区域经济发展速度、程度不一,经济环境大相径庭,消费水平、物价水平有异这使得不同区域的房地产项目开发面临着不同的问题,伴随着不同的风险。由于经济环境不同,同一风险因素在不同区域的影响程度也有着很大的差距,及风险因素具有一定的区域性或地域性。由于房地产开发项目的地理位置相对固定以及其不可逆性,对于开发房地产项目所选区域的风险研究是十分重要的。 项目区位风险主要包括政治政策、地理位置、风俗习惯、宗教信仰、交通环境等因素带来的风险。无论哪种因素进行了调动,都会直接或者间接地影响到地产的开发及销售,并给开发商带来相应的经济损失。 其中政治因素带来的风险包括新政策的制定、区域土地价格的影响、社会环境、社会安全性。等因素衣食住行,房地产占了其中的住,自然与国民生活和国民经济息息相关,政府必然会对其进行监管和调控。其调控对房地产行业的影响是全面的,土地政策、公积金政策、住房补贴政策,税收政策、城市规划政策、环境环保政策以及影响原材料价格的相应政策,都会较大程度地影响房地产开发经营的相应层面。尤其是在市场经济体制未完善的今天,政策风险对房地产行业的影响可见十分巨大。 其中地理位置因素带来的风险主要是所要进行投资地区相应的法律法规、社会安全稳定因素、经济状况、周边的自然条件、土质的条件以及人民的文化教育程度等因素带来的。具体来讲,我们要考虑目标地区的交通环境,人口密集度,城市规划,土地价格,地质条件等。这些影响了该项目的收益,决定了是否能给开发商带来高额回报。 2.2加强项目可行性的论证 房地产项目可行性的研究主要是指,在进行投资决策前认真调查拟建房地产项目的经济、社会、技术等因素,并结合项目区位风险进行分析,认真地分析和比较不同方案,以其带来的经济效益为基础对拟建房地产项目进行动态的、系统的、全方位的、多角度的综合分析和论证,并以此来判断决定采用相应的方案并对相应方案进行改进或将探究结果作为决策过程中的重要依据。其中,要注意,充分的市场调研和分析调查是一切分析的前提,错误的信息或者信息不对称将会对研究结果产生重大的影响,使其与真实的结果大相径庭,一定要保证可行性研究的依据是准确的,否则将会使公司效益大大折损,甚至造成相应的损失。 2.3加强房地产开发项目中投资决策风险管理 房地产行业属于高风险行业,它有着开发周期长、投资金额较大这两种非常明显的高风险的特点,这些特点也决定了巨大的风险将贯穿在整个房地产项目投资中。但是,高风险带来高利润,这也是为什么房地产投资日渐增多的原因。因此,我们不能因风险大而不投资,放弃其中高额的利润。为此,我们要做到相应的风险管理。 合理的降低风险需要进行合理的安排,在相应的风险管理中,我们可以用接下来的方法来有效地降低相应的风险: 进行合理的风险规避,这是一种相对保守稳健的投资方法,通过分析相应的项目区位风险后,放弃一些风险巨大的投资项目,来选择相对稳健的方案。这样可以有效地规避风险,稳中求胜,虽然没有超高额的利润但是胜在稳妥。 采用投资组合的方式,在证券市场上投资者采用证券投资组合的方式规避风险,我们也可以将它运用到房地产项目开发上。按照风险的不同程度以及利润要素,对一些合理的项目进行筛选,并进行合理的搭配,从而使风险大大降低。这样可以相应地降低风险并带来较高的利润,只是对于人员需求较大,要做的相应决策也相对较多。 3.结语 综上所述,各类风险伴随着房地产投资开发的全 过程,因此正确认识并面对风险是十分重要的。企业在房地产项目开发的全过程中必须要做好全面的监测,进行系统的、全方位的、贯穿全过程的相应的风险管理并采取相应的防范措施,其中必须要做好项目区位风险和项目可行性等要点的监测和论证以及加强对风险的管理,来增强该项目的抗风险能力给企业带来高效益,并促进企业良好、快速并持续的发展。 房地产开发论文:某房地产开发公司引入精细化管理的探微 1.1 研究背景与意义 经济社会的发展带动了房地产行业的向前发展,在城市建设的过程中,科技进步在带动产业发展的同时,也使产业发展日趋多样化。老式的项目模式已经难以满足现代用户对居住质量、内部风格等各个方面多元化和品质化的要求。需求的复杂化,生产竞争的白热化使得房地产企业面临产业规模、内部配置、科技含量、产品创意等多方面的优化完善。也就是说,要想获得发展优先权,企业就必须要适应现实发展的需要,改变自身原有的落后管理体制,消除对房地产项目开发的不良影响,以新型精细化管理模式带动房地产企业的发展[1]。随着房地产市场的日益繁荣,对房地产行业的投入也越来越多,房地产行业的竞争也越来越激烈。总的来说,房地产行业发展的大方向不变,企业间竞争的是专业的品质,这些专业的品质主要体现在细节的设计和服务上,在这一方面的优胜,其实就是企业综合实力的体现。因此,为了在激烈的竞争中脱颖而出,企业就必须要对细节性的东西逐步重视起来,将自身的产品做得更加完善,最大限度的体现产品的诚意和企业的实力。要达到这一目的,企业实施精细化管理就是不二之选,精细化的管理能够最大限度的实现细节的完善,逐步提高用户的忠诚度。 在对精细化管理的认识上,许多的企业都注意到了这一管理模式对未来市场发展的关键作用,因此,更多的企业开始实施精细化的管理以适应市场的需求,能不能将这一管理模式做好也就成为决定未来房地产企业竞争成败的关键。本文首先深入浅出的阐述了精细化管理的思想和理论,让使用者能够更好的理解和认识精细化管理。然后详细的介绍了精细化管理的应用和实施,明确了在房地产项目中使用精细化管理体系的具体方法。最后结合具体的工程实例,在与房地产行业发展关系重大的成本、质量、工期、安全和环保等五个方面进行了探索,将精细化的管理与这几个方面的控制紧密结合,使这一管理模式形成一个闭合的体系,综合的发挥作用,从而使精细化管理模式的作用最大限度的发挥出来,也提高了管理者对这一特殊管理的整体认识,并为今后这一行业的发展和创新提供了成功的模板。 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国外研究现状 在国际范围内,也有不少的专家对这一管理方法进行了探索,他们研究的时间更早,获得的成就也更多,所以,积极地参考和学习国外的一些管理理念和方式,对于我国的房地产行业的发展是十分有利的。 19 世纪 80 年代初,泰勒成功研究出了精细化管理[2-3],并被誉为科学管理的先驱,国外通过对房地产实际操作过程的分析,发现了工人在进行作业的时候,有一些流程并不是十分必要的,为了节省时间和精力,同时降低成本,可以将这些步骤省去,因此,他对这些行为进行了总结,最终得出了结论,找到了一条成功提高工人工作效率的捷径。20 世纪初,泰勒又将自己的研究成果着书,成为了有史以来第一本研究相关领域的着作,书中主要研究了工作定额原理、挑选头等工人、标准化原理和建立专门计划层。该书中诸多前所未有的新理论一时间获得了广泛地关注,是研究精细化管理的开端。 二战之后,学界对于如何进行科学化的管理进行了广泛的探索和研究,由此出现了一大批有益的成果。对于科学化的管理的研究逐步形成了一个包括诸多管理理论的成熟的体系。目前为止,许多的管理方法已经成功的运用到了实践当中去,并成功的发挥了巨大的作用,许多的企业就是得益于管理方法的创新为企业谋得了更好的发展。 精细化管理理念已经具有很长的发展历史了,它最先由日本的企业家提出,在 20 世纪,就有一位日本的企业家通过学习福特汽车的管理方法,在此基础上对这一管理方法进行研究,找出了其中存在的问题,并提出了改进的措施。他的研究方法立足于节约成本这一基础之上,力图在企业的员工进行生产作业的过程中找到捷径,在保证产品质量的基础上,缩减工艺步骤和生产材料,从而大大的节约生产的成本,为企业获得更大的利益。这一理论力图为企业的发展提供更加完善的理论经验。在这之后,许多的日本的生产企业都将这一理念运用到了管理中去,并在生产的过程中践行节约的理念,不断改进生产技术,逐步提高产品的质量,最大限度的创造经济价值和社会价值,在这种管理模式之下,日本业界不断发展,带动了日本经济的飞速发展,上个世纪中后期,日本一跃成为世界第二大经济体,日本成功的实践经验也逐渐传播开来,许多国家采用了这种生产方式[4]。 第 2 章 我国房地产项目工程管理现状 2.1 房地产项目开发的基本特征 房地产行业有其自身的特殊性,它的发展对土地和国家政策的依赖性较高,基于房地产之上还存在着许多利益分配和归属的问题,因此它具有很大的价值,它又被称作是“不动产”。在当今市场经济高速运行的今天,房地产行业的发展成为经济社会必不可少的活跃力量,为经济的发展以及人民的工作、生活提供了基础的物质保证[11]。 2.1.1 项目位置的固定性 对于房地产的建设来说,它的位置具有不可变性,也就是说对这一项目的位置的确定十分关键,因为后期不会再有机会进行变动。这就提醒房地产商,在进行选址时,一定要进行深入的调查和考虑,选择最佳的地址,并考虑到周围地区的未来发展对房地产的影响。在选址完毕之后,还要对该地段的收费标准以及消费水平进行调查,将各种信息综合起来考虑,为房地产的建设谋划更好的发展方向[12]。 2.1.2 开发周期长、投资大、成本控制难 房地产项目开发实际就是在土地上建设建筑物。建筑物一般体量都较大,而且建设过程中涉及的环节、面对的情况、遇到的问题复杂繁多,所以一个项目的建设周期都不会很短。此外,项目在开工建设之前还要办理许多繁杂的手续,这同样影响着项目的开发周期。完成一个项目的全部开发工作一般会花费一到三年的时间,有的可能还会更长,对于房地产行业来说,对其资金的投入是巨大的,不论是从买地的角度来说,还是从建设成本的角度来说,房地产建设的各个环节都需要花费大量的金钱。因此,对于房地产商来说,一定要具有雄厚的资金实力,并且能够保证资金灵活的周转。否则,一旦出现资金短缺的问题,房地产的建设就无法再继续下去,并且由于房地产的建设具有很长的周期,因此,短期不可能回收成本获得利润,这样就会导致房地产项目陷入停滞,给企业带来 较大的损失。因此,企业在建设房地产项目的时候,一定要对资金有一个全局的把握,严格控制好资金的使用,特别是在成本上,一定要严格控制,避免资金的使用大大超出预算的成本,减少企业的风险。 2.1.3 国家和地方政策、法规的约束性和调控性 房地产开发是一项特殊的经济活动,它与人们的生活联系密切,还和国家整体经济社会的建设和发展息息相关,因此,对于房地产行业来说,只有在国家政策的积极引导下,在法律法规的约束下,才能健康蓬勃的发展。 房地产开发论文:试论房地产开发企业会计核算中的问题和对策 摘　要 房地产开发企业具有一定的特殊性，目前我国会计制度仍处在进一步改革和完善中，由此造成了房地产开发企业的会计核算存在着较多问题，就房地产开发企业会计核算的现状及特点进行了分析，并提出了完善房地产开发企业会计核算规范的对策。 关键词 房地产 会计核算 问题 对策 随着市场经济在我国的逐步完善，新的会计制度、会计准则不断，对于房地产开发企业来说，目前适用的会计制度和会计准则主要有《企业会计准则》、《房地产企业会计制度》和《企业会计制度》等，如何在门类众多的制度、准则、规定之下，结合企业自身特点，改进现有会计核算方法，更好地发挥会计职能，是会计人员的职责。笔者从以下几个方面论述目前房地产企业会计核算中存在的问题及其改进方法。 1 房地产开发企业会计核算存在的问题 1.1 房地产开发企业收入确认的复杂性 房地产商品的销售包括两种，一种是自行开发并销售，另一种是事先与买方签订合同，按合同要求进行开发。对于后者，应按照建造合同的标准进行收入的确认。而对于企业自行开发的房地产商品，由于其开发的周期较长，耗资巨大，其商品具有较高的价值性。这些特点决定了房地产商品销售往往采用预售、分期收款销售等多种销售方式。房地产商品销售的前提是首先取得预售许可证和销售许可证，在此基础上，一般要经过签订预售合同并预收房款、签订正式销售合同、工程竣工验收合格并交付买方验收确认、收取房款、办理产权过户等销售环节。因此，房地产收入的确认同其它的生产收入相比具有一定特殊性。《房地产开发企业会计制度》中规定以结算账单提交买方并得到认可作为房地产开发企业收入确认标准，该规定比较简单，宜于实际工作中的操作，但没有反映销售的实质，理论上不够合理；《企业会计制度》和《企业会计准则——收入》中规定以风险和报酬的实质转移作为收入确认的标准，理论上具有合理性，但要求会计人员具有较高的职业判断能力。在会计实务中如何运用这一标准则比较混乱，核心问题在于应在哪一环节确认为收入，其分歧的焦点集中在:商品房所有权上的重要风险和报酬是否已经转移。 1.2 房地产开发企业商品成本与售价的不配比性 首先，房地产开发企业的生产周期较长，开发项目从获得土地并开发完成到确认收入短则1~2年，长则4~5年，必然使得企业投入产出比例呈阶段性不合理；在项目建设期内大量投入资金，并发生大量费用计入当期；由于项目尚未完工，即使开发产品已预售完毕，其预售款项也无法确认为收入，其结果是为配比原则的应用造成了困难。 其次，房地产开发商品的成本载体是整个建设工程，而销售则是按楼层或户型为单位，这样就造成单个楼层或户型的售价明显与其成本不配比。如同一结构的房屋，低层建筑施工成本低于高层建筑施工成本，但销售时低层售价却高于高层售价；又如“丁字形”楼房虽然同楼层成本一样，由于朝向不同，其售价相差也很大。 通常房地产开发企业的成本结转方法是:按当期竣工后的核算对象的总成本除以总开发建筑面积，得出每平米建筑面积成本，然后再乘以销售面积得出本期销售成本。这样均摊计算的结果没有考虑房屋楼层、朝向的因素，得出的经营成果不具有真实性。 1.3 收益评价指标不能真实反映企业业绩 房地产企业投入产出周期具有较强的特殊性，表现在会计年报中往往是业绩波动较大——项目建设期内业绩不佳,验收售出后，大量预收款确认为收入，期间间隔在一个会计期内还好，但一个项目往往要跨4、5个会计期，故不适用一般的公司业绩评价指标，如净利润指标就不能正确、客观、全面地反映其真实经营情况，尤其是上市公司，极可能误导投资者。一个经营情况很好的开发公司，其净利润可能很小甚至是负数，但有大量的在建工程和很好的预售情况，现金流状况极佳，有很强的盈利能力。同理一个盈利的公司也可能正危机四伏:面临着因施工质量导致的巨额赔偿，大笔银行贷款到期而无力偿还，尚未结清的担保金，由于市政规划调整，地价变化导致的土地风险等等；故此，评价一个房地产开发企业的业绩，千万不要以指标论好坏，应透过指标看实质，看其资质信誉、实力、现金流量、资产质量，还有更重要的表外风险等等。当然，这有赖于我们会计界同仁对会计信息的真实反映与充分披露。 2 完善房地产开发企业会计核算规范的对策 2.1 正确确定和应用收入确认标准 房地产商品销售收入的确认应符合两个标准，即法律标准和专业标淮。 (1)法律标准。法律标淮是指我国相关法规中规定的房地产销售必须符合的条件或标淮:如对于以出让方式取得土地使用权的，未按照出让合同规定支付全部土地使用权出让金，未取得土地使用权证书，或未按照出让合同规定进行投资开发的，以及权属有争议的、未依法登记领取权属证书的房地产不得买卖。凡是不符合上述标准的，即使房地产商品已经开发完毕，甚至取得了相关报酬，并转移了风险，也不能作为收入予以确认。法律标淮是专业标准的前提条件。 (2)专业标准。专业标准是指会计准则、会计制度中规定的商品销售收入确认标淮，即收入确认的4个必要条件:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；企业没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。上述规定中，收入确认以风险和报酬实质的转移为标准，理论上比较合理，但由于房地产业销售方式的多样性和复杂性，为实际工作中收入确认带来了困难。 笔者认为，房地产销售合同是在房屋尚未建成竣工前的预先销售行为，不论是否收取了款项，均不属于实际发生的销售业务。因此，签订预售合同并收取预收货款不符合收入确认条件，不能作为销售实现依据；签订正式房屋销售合同则如同一般工商企业产品销售合同一样，从法律意义上讲也只是一种合约，房屋未经买方验收认可，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给买方，不符《企业会计准则——收入》的有关规定，故也不能确认收入；购买方取得商品房产权证的环节较为特殊，尽管房地产商品最终是以产权证上权利人主体的更替为所有权变更的主要标志，但由于房地产开发企业在项目开发前根据规定需要支付土地出让金，取得土地使用证，并办理领取预售许可证、在工程获得有关部门竣工验收领取销售许可证、签订正式房屋销售合同，并向客户收取房款、交付买主办理入住手续的情况后才办理产权过户手续，且产权证的办理涉及到房地产管理、土地管理等政府有关部门，办妥产权证书的时间并非开发企业所能控制。如果此时确认收入，会导致收入滞后，同样不符合收入确认原则。所以，尽管房屋产权证书是房屋所有权的标志，但并非是确认收入的必要条件。 2.2 引入计划销售价格的概念，使销售收入与成本配比 建议引入计划销售价格的概念，解决销售成本结转错位，与销售收入不配比这一特殊问题。即当开发的房屋达到可销售状态时，企业根据成本、市场、地段、楼层、朝向等因素制定一个计划销售价格，作为成本分配标准。 (1)实际售价成本率法，是在季度前两个月按实际售价乘以计划销售成本等于季末销售成木的方法调整。具体操作顺序是:分类明细账按开、竣工时间相同或相近且一并办理决算的项目设置账户，在此分类明细账基础上，再按计划价格相同的房屋分类设户，价格不同的分别设置。季度前两个月可按分类明细账结转成本，即按分类明细账记载的当月实际销售额乘以计划销售成本率得出当期成本结转数，对销售房屋只登记数量，待季末将未销售房的计划售价乘以计划销售成本率得出月末留存成本，用倒挤的方法结出销售成本。这种方法适用于开发规模较大的房地产企业，优点是可以减少工作量，缺点是季度前两个月受房价影响会产生一定误差，且不能及时、准确提供较详细的成本资料。 (2)计划售价成本率法，就是始终按计划售价乘以计划销售成本率进行结转。只要是开发建设工程已办理了竣工决算手续，就可以把商品房成本按楼栋、楼层、单元予以确定，甚至可以计算出每平米建筑面积成本。因此可以按单元设置账户，也可以把每平米建筑面积成本相同的商品房归类计入同一账户。销售成本按单元设置账户的房号直接对号入座结转，按每平米建筑面积成本归类设户的，可按销售面积乘以每平米建筑面积成本得出销售成本。这种方法的缺点是结转工作量较大，但遵循了一贯性原则，提供信息可靠及时，并能将结转成本工作量分散在日常工作中，适用于一般房地产开发企业。 2.3 扩大信息披露内容，提高房地产开发企业信息披露中的信息含量 (1)增加土地储备量及成本构成的信息。房地产开发成本中土地成本的比例一般占有较大的比重。因此，能否拥有土地储备以及土地储备的成本状况，从一定程度上决定了开发企业未来的发展。对于拥有大量优质低价的土地储备的企业来说，土地成本低本身隐含着巨额的利润，在土地出让市场向招标拍卖过渡以后，相对于其它公司具有先天的竞争优势，能在未来三到五年内保持良好的增长，从而具有一定的投资价值。而信息使用者通过企业披露的土地使用权总额无法判断其土地储备的信息。因此，在房地产开发企业的财务报告附注中增加土地储备量及取得成本情况的披露是必要的。 (2)增加分项目现金流量信息的披露。我们建议应在其财务报告附注中增加分项目的现金流量信息，即以企业每一开发项目为基本单位，披露其在开发经营过程中形成的经营活动现金流量，包括销售房地产收到的现金、购买工程物资以及支付工资等所支付的现金，以此提高其现金流量信息的有用性。 (3)重视质量保证金及风险的披露。房地产开发行业特性——具有高风险，应在会计信息披露环节得到充分的揭示。具体而言，一方面应建立质量保证金制度，为房地产商品的质量提供保证，但鉴于房地产商品的长期性、高价值性，房地产开发企业的质量保证金与一般工商企业产品质量保证不同之处在于其保证金的数额更大、保证期限更长。因此，应由企业根据所开发项目的具体情况提取质量保证金，计入工程成本，以提高应付风险的能力。另一方面，应在其财务会计报告中充分揭示其各种风险，而不应仅限于抵押风险，即在房地产开发企业报表附注中应增加风险披露的内容，就企业尚在开发的土地、工程项目等面临的开发风险、筹资风险、土地风险等进行说明，提高风险的透明度。 房地产开发论文:房地产开发企业的融资策略及操作 摘 要 房地产开发企业有两大核心：资金和土地。而资金在其中更起决定性作用。文章就新形势下的融资策略及方法进行分析及介绍。 关键词 房地产开发 融资策略 融资操作 项目贷款 2005年房地产行业进入宏观调控以来，房地产商的经营环境日益艰难，先是不允许建筑商垫资建设，接着对土地全面实行招、拍、挂，买块地动辄数亿，且交的都是真金白银。而银行对个人住房贷款又在已提高首付比率的基础上进行严格审核，增加房产销售资金回笼的难度。这使得房地产开发企业的资金压力陡增，一些原本以自有资金运作的开发商也不得不与银行联络寻找资金支持。许多已拿到项目的开发商因贷款困难而被迫将优质项目转让他人，或与他人合作建设或缓建，有的被迫终止项目开发。 上海亿邦置业有限公司在此艰难环境下，仍成功地以基准利率贷到银行规定的开发贷款的最高限额。这一方面得益于项目优质，更重要的是得益于正确的融资策略及操作。下面将依次分析： 1 定位银企关系，选择融资时间及融资行 1.1 建立合作互利的银企关系 现在，房地产开发商与银行之间不是一种简单的资金供求关系，更是一种紧密的唇齿相依的战略伙伴关系。在市场条件不断变化的情况下，两者所处的市场优劣地位也不是固定不变的。 融通资金的安全性、流动性、项目的盈利性是融资行关注的核心，房地产开发企业务必有切实的措施使此“三性”得到保证。如在贷款资金困难时期，可以追加自有资金或采取抵押加担保的方式保证等——因为银行通常只做“锦上添花”之事，不做“雪中送炭”之功。对没有效益和资金发展的企业，银行是不愿提供服务的。现各大银行及二线银行均在基准利率的基础上拥有较大的上下浮动空间，而且金融产品没有专利可言，可以说不存在垄断价格，所以银企之间同时存在博弈与合作的关系。 1.2 时间安排留有余地 正常的贷款周期为1~2个月，（当然，加急的15~20天也能办好）由于房地产开发贷款的影响因素较多，能否成功贷款充满了不确定性，如宏观政策、银行自身的贷款结构、资金成本等。为保险起见，应在用款前3~5个月开始联络办理。 1.3 挑选合适的合作银行 在银行市场化的今天，每家银行都有自身的优势及擅长的领域，同时受各自的政策及资金的限制，相同信贷品种的条款设置上均有差别，如整个贷款价格的设定，体现了银行长期利润最大化还是短期利润最大化的目标。故房地产开发企业选择基本户开户行时，应挑选对房地产开发项目贷款做得比较成熟的银行。他们熟悉房地产行业的开发过程，不仅无须企业花大力去讲解，而且还可让企业在与他们的合作中得到许多业内相关信息，学到许多知识和理念。同时，他们对行业动态及走势的判断比较恰当，一般以长期利润最大化作为其最终目标，经办人做起来会相对轻松顺利。选择融资行时，应先联络基本户开户行，一般基本户开户行觉得项目可行，会留下来积极地去做的。房地产开发企业除基本户外，还可根据需要另择银行开立1~2个一般账户。俗话说“货比三家”，融资行的选择也是同理的。一个项目上亿或数亿的贷款，实际利率差1%，每亿元的利息差则为100万元（不考虑货币时间价值及付息方式），还有贷款的手续费，如评估、公证、保险、抵押登记等费用。故融资成本是一个必须考虑的因素。 2 明确融资途径及所在企业的优势条件 房地产开发是资金密集型产业，需内外部的大量资金支持。港资大型房地产商资金的重要来源是上市筹资和抵押融资，如新鸿基、和记黄浦。国内的房地产商大多使用自有资金及银行抵押融资，海外融资都还处于初试阶段，操作存在较大难度和不确定性。另外是目前在部分大城市出现的房地产信托投资项目。 我们选择的是常见方式——抵押融资，也称抵押贷款。那么，房地产开发企业人员操作开发贷款前要先准备哪些方面的资料呢？ （1）项目情况。房地产企业事先准备一份项目的可行性研究报告，主要内容包括项目的基本情况，招标书附件中计划、规划、住宅、环保等主管部门的复函文件中有相关指标及资料、市场分析、建设设计方案、主要财务效益分析指标等。不必写得细，择其要点写得有共性即可。这有利于银行对项目有一个整体的了解，激发银行兴趣和贷款意向。 （2）“四证”办理。“四证”依序指《国有土地使用权证》《建设用地规划许可证》《建设工程规划许可证》和《建筑工程施工许可证》。现银行的操作方法是：二证受理、三证审批、四证放款。二证受理就是企业办理完毕第二个证《建设用地规划许可证》，银行可受理贷款申请，第三证《建设工程规划许可证》办理完毕可送银行贷审会审批；第四证《建设工程施工许可证》在第三证办理后一周内可办出，而贷审会审批完毕一周内即可放款，就是说贷款手续可与公司四证的办理同步。 （3）公司情况介绍。这些基础资料可由公司的相关证照、验资报告、公司合同章程、历年的审计报告等资料取得。另补充说明公司自有资金能力，开发历史，公司的诚信度，企业的文化、背景、理念等，以全面展示本企业的优势。如展示得充分，会得到银行的信任，增加融资的成功率。 （4）企业需求，即企业找银行的目的。包括需求的贷款额度、时间、使用方法及贷款成本范围等。根据国家的有关规定及银行的实际操作，项目贷款一般是自有资金占项目预算投资总额的35%（要求在使用贷款之前投入项目建设），银行贷款为35%，余下的投资由销售回款解决。 3 贷款操作方法及操作步骤 3.1 接触 房地产开发企业融资人带上前述四方面的资料就可以与银行接触了。双方先面谈了解，对利率、还本付息方法、资金运作方式、贷款的限制条款等有个初步的印象后，再进行综合权衡比较，选择确定合适的一家银行进行融资。 3.2 提供银行需要的资料 确定融资意向后，房地产开发企业就可按融资行的要求准备并递交相关的资料，如营业执照、组织机构代码证、国地税登记证、法人代表证明书、房地产企业的资质证等。一般房地产开发企业会指定专人负责办理及跟催，银行方面也有专门的信贷人员专案负责本项目。房地产开发企业在资料提供完毕后，就可以协助或跟催客户经理写银行内部要求的贷款评估报告。 房地产开发企业的融资人如果了解贷款评估报告构成的主要内容，就能在融资活动中更快更准地找到工作的切入点。贷款评估报告一般由以下几个部分构成： （1）借款人的资信调查。包括借款人的基本情况，如营业执照、验资报告等证照上的主要内容，房地产商的开发资质，以往的开发成绩和现在的开发能力，借款人的财务状况，股东的基本情况，企业的组织结构，文化背景理念等。企业简介上就有大部分资料。 （2）项目概况及报批情况。包括项目的具体地理位置和规划等。数据及资料大部分来源于招标书或项目可行性研究报告，而项目总投资及资金来源，项目进度和用款计划则根据以往经验或公司要求由相关部门列出。报批情况如实列出即可。 （3）项目的分析评价，包括市场分析评价及财务分析评价。市场分析具体包括周边已建或潜在楼市情况，项目周围的交通、市政配套等，同时结合拟建楼盘的品质结构房型分析及定位，再对目标客户群进行分析及考察。房地产开发企业与银行的经办人可到项目所在地周边进行实地考察，也可到政府的网上房地产查找相关资料。用这些第一手资料，对项目的竞争优劣进行分析评价，确定市场目前最高或最低的可售单价及销售状况。 财务分析评价一般包括如下内容：在市场分析评价的基础上进行销售收入测算，然后根据项目预算投资成本测算出投资回收期来评定项目的流动性（如不考虑货币时间价值，投资回收期就是货币资金流入额累计到等于原始投资的年数），另用投资利润率、销售利润率、成本利润率来评定项目的盈利性，还可用盈亏平衡点、安全边际和安全边际率来评定项目的安全性（盈亏平衡点的销量=总成本/（预计总销售收入-销售税金），安全边际=预计总销售收入-盈亏平衡点的销售收入，安全边际率=安全边际/预计总销售收入）等。 例：A项目的预算投资总额3亿元，第一年投资期无货币资金流入，第二年开始预销售，货币资金流入2.6亿元，第三年流入2.1亿元，则： 回收期：2+（3-2.6）/2.1=2.2年 预计综合税率：营业税及附加5.5%+所得税为预计税前利润15%×所得税率33%+土地增值税3.3%=13.75%. 项目投资利润率：[(2.6+2.1)×(1-13.75%)-3]/3=35%；年投资利润率12%。 销售利润率：[(2.6+2.1)×(1-13.75%)-3]/4.7=22%， 盈亏平衡点的销售量3/[(2.6+2.1)×(1-8.8%)]=70%，盈亏平衡点时无所得税。 安全边际率1-70%=30%，安全边际为 4.7×（1-70%）=1.41亿元 3.3 跟踪沟通与配合 贷款评估报告写好送到基层贷审会约10天左右。上会之前，房地产开发企业与银行还需对贷款融资的主要条款进行确认，同时，经办人还需再做一次了解分析，检验容易在贷审会上遇到质疑的问题是否采取了切实并行之有效的应对措施，如最近有传取消商品房预售制度，对此我公司的准备是追加初期股东投入。除会前准备外，银行经办人的临场应变能力也是重要的。基层贷审会后可能有修改及补充的要求，按要求操作完毕约3~5天。 一般而言，银行对房地产开发商的贷款，不论金额大小，皆做项目贷款处理，基层贷审会后还需上级贷审会审批。上级贷审会的业内资深专业人士再对项目进行质疑评审，一般修改及补充总是有的，关键是看项目本身是否优质，还有银行经办人对政策的理解对项目贷款资金安全性、流动性、盈利性的预测是否准确把握到位，措施是否得当。如果基本通过或补充资料后基本通过，拿到贷款批件，开发商和银行经办人前阶段的工作得到了肯定，汗没白流。现在可以进行下一步也就是放款前的操作了。 请专业评估机构对房地产项目进行价值评估（抵押贷款额以评估价值为基础计算），贷款合同公证（看是否有必要），购买抵押物的财产保险，到房地产交易中心进行抵押登记备案是接下来的工作，按办事机构告知书上的条款操作即可。要说明的一点是，房地产开发企业的经办人先对当地同类收费行情进行了解后操作，节省数万元是很轻松的事。 做到这里，再确认融资行是否已经有贷款账户，如有，就去贷款账户里数钱吧。 4 结语 （1）知己知彼，百战不殆。房地产开发企业的融资经办人必须先清楚融资项目的概况及报批情况，市场分析及财务分析，融资规模，当地的融资环境，银行的办事流程及其对项目关注的核心等。这是融资成功的基础。 （2）讲求效益，达成目标。因房地产开发贷款数额大——以亿计数，时间长——1年以上，故时间成本效益应综合考虑，在保证时间性的基础上，每年少花费数十万至数百万是平常事。 （3）要有恒心、耐心、信心。做房地产开发融资工作忙碌近1个月后，被银行拒贷是常有的，这就是本文前面选择2～3家银行开户的原因之一。此时应检讨调整贷款策略后立即换融资银行。这与做生意失败一样，只说明经营眼光有限，并不说明经营能力差。试想，当初花费数亿买土地，不就是看到它能产生效益吗？十足的信心也是成功的保证。 房地产开发论文:万泰房地产开发项目税费负担的个案调查分析 【摘要】近年来，随着改革开放的深入和经济的发展，房地产行业呈现快速发展的势头，逐渐成为国民经济的支柱性行业之一，然而一些房地产囤地、投机行为严重泛滥导致房价上涨过快，不但抑制百姓购房需求，而且严重影响我国经济的健康发展。对此，政府采取了如“国八条”和“限购令”等多项措施来抑制房价过快上涨，保证房地产市场稳定发展。同时，房地产税费负担过重也是房价过高的重要因素。因此，减轻房地产税费负担越来越重要。 【关键词】房地产开发项目 税费负担 税收筹划 一、研究背景及意义 通过对房地产企业开发项目税费负担进行调查研究，能够更好了解房地产行业税费负担状况，并利用税收筹划等方法减轻企业税费负担，这对房地产企业的可持续发展具有重要意义。首先，有利于提高企业税收筹划意识，减轻税费负担，降低房地产开发企业的经营成本，提高企业的经济效益；其次，可以使税收政策的制定者完善房地产税收政策和征收管理体制；最后，减少房地产开发企业纳税过程中的错误和漏洞，完善企业税收筹划的理论与实践体系，促进房地产行业的可持续发展。 二、万泰房地产开发项目案例分析 （一）万泰房地产有限公司及其开发项目—万泰·锦绣嘉园 万泰房地产有限公司成立于2002年，是一家主要从事房地产开发、经营、物业管理等为一体的综合性房地产开发有限公司。先后开发了 “万泰·名城”、“万泰·都市银座”、“万泰·阳光花园”等项目。 （二）万泰·锦绣嘉园税费负担 （1）万泰·锦绣嘉园财务状况。房地产开发企业所涉及的税种主要有契税、城镇土地使用税、营业税及各种附加费、土地增值税、企业所得税、房产税、个人所得税及印花税。另一部分是行政性费用和事业性费用。 其中， 万泰·锦绣嘉园作为万泰房地产有限公司的小区开发项目涉及的税费主要包括契税、城镇土地使用税、营业税及各种附加费、土地增值税、企业所得税、印花税以及房地产开发企业的各项行政性、事业性收费。因为房屋全部用于销售，项目暂不涉及房产税和个人所得税。其适用的税种、税率、计算公式如下（见表1） 由于行政性及事业性收费种类较多，统计较为麻烦，通过估计，行政性及事业性收费约为1500万元。 （2）万泰·锦绣嘉园税费负担分析。根据万泰·锦绣嘉园财务数据，当期实际营业税税负是5.55%，项目综合税收负担率为16.62%，项目房地产费用占营业收入比例为7.5%。由于万泰·锦绣嘉园该项目为万泰房地产的主打项目，可以看出该房地产企业的税负是比较重的。 三、当前房地产税费负担存在的主要问题 根据万泰房地产开发项目的税费负担分析、对房地产行业的了解以及相关的理论知识，当前房地产税费负担主要存在以下问题： （一）房地产税费项目繁多、开发经营税费负担较重 据统计，房地产开发经营需要缴纳的税费及相关费用高达116项。以上税费主要发生在房地产开发经营环节，而在房地产保有期间房地产税费非常少，且免税范围极大。这种典型的窄税基模式造成了严重的税负不公平状况，不利于房地产市场的健康发展。 （二）房地产税费设置不合理，计税依据不合理 我国现行房地产税费设置不合理，特别是一些费用不合理。如房地产销售房屋时要缴纳土地增值税，还要缴纳企业所得税。其实这两种税都是房地产增值缴纳的税种，存在着重复征税的现象，而企业把税费转嫁到房价上，就造成了我国房地产价格较高的重要原因之一。在市场经济下，任何土地、房产都有一个时间价值，市场机制越完善，这个价值就越容易体现，越容易得到认可。 （三）房地产税费征收管理混乱 房地产行业的税费征收制度不完善，并且管理混乱，一些地方出现重复征收税费现象，并设置一些不合理的收费项目，税费征收依据和标准不完善，没有相应的制度和机制，不能够做到更好的有法可依，而且一些税务人员存在滥用职权，从中获取灰色收入等现象，从而加重房地产企业的税费负担。 （四）房地产开发企业缺少对税费的筹划 房地产开发企业不掌握国家和地方的税费政策、征收标准，不能及时了解国家最新的税费政策，导致企业只能按照当地的税费政策进行缴纳，多缴纳了一些地方不合理的收费，增加企业的税费负担；企业的财务人员缺乏税收筹划的知识 和意识，缺乏对公司的税费负担进行管理，不能够利用相关的税收筹划方法对房地产开发项目的税费进行筹划，从而增加了经营成本，降低了公司的效益。 四、减轻房地产业税费负担的对策与建议 （一）国家减轻房地产税费负担的措施 第一，改革房地产税费体制，完善房地产税费种类，合并相关费用类型，从而减轻房地产行业的税费负担，降低房地产经营成本，稳定房价。第二，加强税费征收管理，制定完善房地产费用征收标准，降低税费征收标准到合理水平。 （二）房地产开发企业应当采取的措施 首先，充分了解房地产税费相关政策，按照最新政策缴纳税费，减少不合理的地方收费；其次，加强财务人员的培训，提高财务人员的税收筹划的意识和能力以及财务管理水平；最后，根据相关税费政策，制定公司的税收筹划策略，降低企业的税费负担和成本，提高企业的经济效益。 五、结论 随着房地产市场的迅速发展，房地产业成为国民经济的支柱性行业。在我国现行的房地产税收制度下，房地产开发企业的税费种类多，负担重，严重影响了房地产业的可持续发展。因此，房地产开发企业的税收筹划显得尤为必要。房地产开发企业利用现行的与房地产开发企业有关的税收法律法规，对其经济业务进行事先的税收筹划，减轻税费负担，降低营业成本，提高公司经济效益，从而实现企业价值最大化。 房地产开发论文:房地产开发投资项目风险管理探究 摘 要:随着我国城镇住房制度改革的不断推进,房地产业呈现出蓬勃发展的态势,成为国民经济的支柱产业。 关键词:房地产;开发;风险管理 随着我国城镇住房制度改革的不断推进,房地产业呈现出蓬勃发展的态势,成为国民经济的支柱产业。目前我国有数万家房地产开发企业,相当多的企业规模小,只重视项目开发而不重视管理,更不重视风险的管理,使房地产项目开发过程中的诸多风险因素得不到有效的控制,从而导致项目的失利。为了有效地规避风险,运用科学的方法对房地产投资项目的风险进行客观的分析和评价,并采取合理有效的控制风险的措施,有利于房地产行业的健康发展,也有利于国民经济的稳定运行。 1 房地产开发投资项目风险概述 1.1 房地产投资开发风险的含义 由于房地产具有位置的固定性和不可移动性、投资额大、建设周期长、影响因素多样性等特性,使得房地产开发投资活动面临众多的风险。一般来说,风险是对未来行为决策及客观条件的不确定性而可能引致后果与预定目标之间发生的多种负偏离的综合。 房地产投资风险是指从事房地产投资而造成的不利结果和损失的可能性大小,这种不利结果和损失包括所投入资本的损失和预期收益未达到的损失。 1.2 房地产投资开发风险的类型 不同的分类原则,可以对风险作出不同分类。按照风险来源,可以将房地产投资开发风险分为系统风险和非系统风险。 1.2.1 房地产投资的系统风险 房地产投资的系统风险是指对市场内所有房地产投资项目都产生影响的、投资者无法避免或者消除的风险,主要包括通货膨胀风险、市场供求风险、周期风险、变现风险、利率风险、政策风险、政治风险、或然损失风险等。 1.2.2 房地产投资的非系统风险 房地产投资的非系统风险是指只对市场内个别房地产投资项目产生影响,投资者个体可以设法避免或通过投资组合方法消除的风险,主要包括收益现金流风险、资本价值风险、机会成本风险、时间风险、持有期风险、未来运营费用风险等。 1.3 房地产投资开发风险的特征 1.3.1 客观性 房地产投资风险是客观存在的,不以人的意志为转移,比如自然灾害风险、通货膨胀风险、市场供求风险、政策性风险等。管理者可以运用科学的方法来研究风险存在和发生的条件,并采取措施降低风险发生的频率,但是不可能完全消除风险。 1.3.2 不确定性 通过风险的分析和评价,可以知道某种风险因素发生的概率,但是无法预知风险什么时候发生,这种难以预知的特性就造成了房地产投资风险的不确定性。 1.3.3 潜在性和可测性 房地产投资风险具有随机性并且不是呈现在表面的东西,但它是附着在某些确定事件上表现出来的,人们可以通过以往发生事件的统计资料,对某种风险发生的概率及其造成的经济损失程度作出判断。 1.3.4 损益双重性 风险往往也意味着对应的收益,如果能正确认识并充分利用风险,就有可能增加收益,因此要积极面对风险,将风险当作经营机会。 2 房地产开发投资项目各阶段风险内容 2.1 投资决策阶段的风险 投资决策阶段的风险主要有开发区域风险、开发物业类型风险、开发时机风险和开发项目的定位风险、项目的资金管理能力风险。 2.2 土地取得阶段的风险 土地取得阶段的风险主要是土地购买和征地安置风险。土地购买价格直接关系到企业的利润,开发商应该具备预测获取土地增值潜力的能力。购买了土地使用权后,还有大量的征地、拆迁、安置补偿工作,这个阶段的工作往往会遇见极大的阻力,从而给项目开发带来风险。 2.3 项目建设阶段的风险 项目建设阶段的风险主要来自建筑物设计理念落后导致的实用性差、承包商建筑技术落后、施工管理不合格、偷工减料以及项目监管不负责任等导致建筑物存在质量安全隐患,拖延工期造成成本增加、错失销售黄金期的风险。 2.4 租售管理阶段的风险 这个阶段的主要风险有销售时机的风险、租售合同的风险、自然灾害的风险和意外事故的风险。 3 房地产开发投资项目风险管理对策 3.1 建立风险管理的组织体系,设立专门风险管理部门 由于房地产市场环境日趋复杂,为了有效应对风险,企业需设立风险管理职能部门,以动态的眼光来看待风险和分析风险,将房地产投资开发全过程的各个阶段的工作和风险因素进行综合考虑,形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。设立一个健全、权责分明的风险管理组织是房地产投资风险管理的组织保障。 3.2 编制项目的风险管理计划,加强项目风险计划管理 房地产投资风险管理计划是以房地产企业的风险管理活动为对象的计划安排,是房地产企业风险管理的目标、任务、程序、责任、措施等一系列内容的全面说明书。房地产 企业通过风险管理计划,建立整个企业各项风险管理工作的目标,确立风险管理部门或风险管理人员的岗位职责,协调企业各部门的风险管理工作,识别投资活动中可能存在的风险,明确风险防范与处理的方法及其选择使用,确定风险管理绩效评价标准,通过风险管理计划的实施和全过程、全方位的动态监控,可以做到事前计划,事中监控,事后评价的系统性的管理。 3.3 建立风险管理的信息系统,形成动态风险监控报告 信息是进行科学的房地产投资可行性研究、投资决策和风险管理的基础,因此企业应当设立信息收集和处理的专门部门或者购买专业性的行业信息系统。一来可以日常性的收集国家或目标城市、区域的经济政策、行业政策、城市规划、土地招牌挂信息、项目资料、市场供求情况等信息,进行及时、准确的分析报告,使决策层及时了解市场风险和机遇。二来可设立企业开发项目的定期房地产市场报告制度,为企业决策层和相关部门提供项目所在地的市场月报、季报、年报,及时把握宏观经济政策和房地产政策的出台情况,通过信息共享,及时了解各项政策对市场未来走势的影响,市场供求关系变化,竞争项目销售策略及效果、消费者需求变化等情况,为项目开发经营决策提供依据,提高决策的前瞻性和科学性。 3.4 加强风险管理的系统培训,强化员工风险管理意识 企业可开展内部定期培训或者通过外部专业培训机构加强员工的管理培训,可以提升员工的专业度,增强企业凝聚力,通过风险管理教育,使他们了解所面临的各种风险,掌握风险防范和处理风险的方法,强化风险意识,从而提升整个企业抗风险的能力。 3.5 采取投资分散策略和联合策略,分化和降低风险 投资区域分散:房地产市场具有很强的区域性特点,由于不同城市、不同区域的经济环境、投资政策、市场供求等情况不同,对房地产投资收益的影响也各不相同,房地产投资分散于不同的区域,就可以避免某一特定地区某一特定时期的市场不景气对房地产经营的影响,达到降低风险的目的。 投资种类分散:不同类型的房地产投资的风险大小不同,获得的收益也不同,在房地产投资种类上分散,可以降低房地产企业的整体风险。 投资时间分散:是确定一个合理的投资时间间隔,从而避免免因市场变化而带来的损失。 联合策略就是多个房地产经营者联合起来共同对某项房地产项目进行投资,利益共享、风险共担,发挥各自的优势,从而降低独自经营项目的风险。 综上所述,房地产投资开发全过程必然伴随着各种风险,开发企业必须实行动态的、系统的、全过程、全方位的项目风险管理,设立专门的风险管理机构,制定风险管理计划,明确风险管理目标,明确各部门风险管理人员的责、权、利,通过有效的信息共享,加强各部门协调,采用各种风险防范的措施,主动性的控制风险,增强房地产企业抗风险的能力和提高企业的盈利能力,保障企业的可持续发展。 房地产开发论文:试析新准则下房地产开发企业以房抵债的会计与税务处理 【摘 要】本文根据债务重组准则、收入准则及相关财税法规的有关规定，通过对三种情况以房抵债行为的实务财税处理分析，解析了房地产开发企业以开发产品抵偿债务的会计与税务处理。 【关键词】债务重组 公允价值 账面价值 会计处理 税务处理 一、新准则下以房抵债业务会计处理探析 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。债务重组主要有以下几种方式：①以资产清偿债务；②债务转为资本；③修改其他债务条件；④以上三种主式的组合。根据《企业会计准则第12号——债务重组》及其应用指南的规定，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现资产的公允价值之间的差额确认为债务重组利得，作为营业外收入计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值的差额作为转让资产损益，计入当期损益。债务人以非现金资产存货抵偿债务的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。 可见，对于房地产开发企业以开发产品抵偿债务行为，只有在符合债务重组定义并满足债务重组条件时，才能按照债务重组准则的有关规定进行会计处理。对于前述第①、②种情况的以房抵业务，由于其符合或基本债务重组准则的规定，按照债务重组准则的有关规定对其进行会计处理，实务中不存在任何争议；即：在协议生效或商品房所有权转移时确认收入实现，按照以房抵债协议确定的所抵债务账面价值，借记“应付账款”科目，将照商品房公允价值确认销售收入，贷记“主营业务收入”科目，将商品房公允价值与所抵债务账面价值之间的差额确认为债务重组利得，借记“营业外收入——债务重组利得”科目；同时结转商品房成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目；同时按照应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税（应交城市维护建设税、应交教育费附加等）”科目。而对于第③种情况的以房抵债业务由于在相关准则中未对其会计处理做出明确规定，因此在实务处理就出现了二种不同的处理方法，即：①按照所抵债务的账面价值确认销售收入，同时结转相应的成本，不确认开发产品公允价值与所抵债务账面价值之间的差额；②按照《企业会计准则第14号——收入》的规定对其进行会计处理，即：按照开发产品的公允价值确认销售收入，同时结转相应的成本，将开发产品公允价值与所抵债务账面价值之间的差额作为捐赠支出，计入当期损益。对于上述二种处理方法，第①种会计处理方法明显不符合收入计量的有关规定，混淆了已收或应收合同或协议价款与公允价值的区别，因此不正确；而第②种会计处理方法则更符合该项经济业务的实质，因为开发产品公允价值高于所抵债务账面价值的部分实质上是一种无偿赠与，按照捐赠支出对其进行会计处理是合理合法的；因此笔者认为对于第③种情况的以房抵债业务采取该种处理方法是正确合法的；即：在协议生效或商品房所有权转移时确认收入实现，按照以房抵债协议确定的所抵债务账面价值，借记“应付账款”科目，将商品房公允价值与所抵债务账面价值之间的差额确认为捐赠支出，借记“营业外支出——捐赠支出”科目，将商品房公允价值确认销售收入，贷记“主营业务收入”科目；同时结转商品房成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目；同时按照应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税（应交城市维护建设税、应交教育费附加等）”科目。 二、以房抵债业务的流转税和所得税处理探析 根据营业税和企业所得税的有关规定，房地产开发企业以开发产品抵债属视同销售行为，应按规定计征相应的税款。营业税方面，根据《营业税暂行条例》及其实施细的规定，视同销售的应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。当纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由时，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③核定计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。可见，对于前述第①、②情况的视同销售行为，由于开发产品的公允价值小于或等于所抵债务账面价值，因此按所抵偿债务的账面价值确定其应税营业额，按销售不动产税目计算缴纳营业税，在实务处理中不存在任何争议。而对于前述第③种情况的视同销售行为，如何确定其应税营业额在实务处理中则存在二种不同的观点：第一种观点认为虽然开发产品的公允价值大于所抵债务账面价值，但由于以房抵债行为是因企业资金紧张等原因引起的，不属于价格明显偏低且无正当理由应由主管税务机关核定其应税营业额的视同销售行为，因此应按照所抵债务账面价值确定其应税营业额；第二种观点认为开发产品公允价值高于所抵债务账面价值的差额实质上是一种无偿赠与或利益输送行为，属于价格明显偏低且无正当理由应由主管税务机关核定其应税营业额的视同销售行为，因此应按照开发产品的公允价值确定其应税营业额；对于上述二种观点，笔者认为第一种观点的法律依据比较牵强，存在一定的纳税风险；而第二种观点则更符合该项业务实质，且与开发产品实际销售时的应纳税额一致；因此对于前述第③种情况的视同销售行为，应按照开发产品的公允价值确定其应税营业额，按销售不动产税目计算缴纳营业税。 企业所得税方面，根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号文）规定，房地产开发企业视同销售的应税收入按下列方法和顺序确认：①按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定：②由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；③按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）；债务人应当将重组债务的计税成本与支付的非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额。可见，对于房地产开发企业以开发产品抵偿债务的视同销售行为，其企业所得税的应税收入应按照从高适用的原则确定，即：第①情况的视同销售应按照所抵债务的账面价值确定应税收入；第②、③种情况的视同销售应按照开发产品的公允价值确定应税收入；对此在所得税实务处理中不存在任何争议。 综上，在房地产开发企业以开发产品抵债的会计与税务处理上，只有紧扣业务实质，准确把握相关财税法规的内涵，才能做到合理合法、有理有据，从而避免无谓的财税风险。 房地产开发论文:国有房地产开发企业财务管理有关问题的探究 论文关键词：房地产 财务管理 资金 融资 税收筹划 论文摘要：房地产行业深受国家宏观调控的影响，只有加强财务管理与监督，才能达到降低成本、增加利润增长点的目的，提高企业的经济效益。 一、引言 房地产开发从立项、审批、建设、预售、验收到交付使用，开发周期通常为二至五年，项目本身具有建设周期长、资金投入大、投资回收期长、风险性高等特点。同时，房地产行业又深受国家法规与政策的严格调控，为了确保项目开发建设的顺利进行和按期完成，只有加强财务管理与监督，才能降低成本、增加利润增长点，提高企业的经济效益。 二、国有房地产企业财务管理中存在的主要问题 第一，财务管理制度流于形式。一是财务收支审批流程不规范，存在审批人员没有在授权的权限范围内审批，经济业务办理审批手续不齐全等现象。二是费用开支标准混乱，没有按照财务管理制度执行，常常按领导的意图办理。 第二，有效的资金管理体系尚未形成。一是虽然制定了年度建设投资计划，却没有把计划目标进行分解，编制出季度、月度计划加以控制管理。二是公司内部资金余缺不匀、配置不平衡，存在某些子公司资金闲置，而另一些子公司却资金紧缺的情况，无法对资金进行集中管理，资金使用效率低下。 第三，融资渠道比较单一，主要依靠银行贷款。随着国家陆续出台房地产市场调控措施、连续上调存款准备金率等政策，银行融资监管趋紧，信贷资金投入房地产行业的门槛越来越高。 第四，房地产行业的平均税负高于其他行业，然而很多房地产企业由于对税法和会计政策的理解不够深入，不能合理合法地运用税收筹划的手段来推迟税款缴纳的时间，达到税收负担最小化，无形中增加了企业的财务负担。 第五，审计监督不到位。虽然设置了内部监督部门，制定了监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用，监控不力。 三、国有房地产企业加强财务管理的措施 第一，健全财务管理制度。一是强化财务部门的职责，加强会计监督职能。会计人员除了进行会计核算外，还要参与项目预决算、经济合同的会审，监督经济合同的履行情况等。二是规范主要经济业务的财务收支审批程序，明确审批人员、审批权限、审批依据和审批人员的责任。三是制定费用开支标准，以控制项目投资和费用支出。此外，根据业务需要还可以制定专项费用管理办法，完善核算办法和监督手段。 第二，完善资金管理体制。一是编制包括经营、建设、投资、筹资等在内的全面资金预算。在此基础上，每月末还要根据项目建设进度以及完成的工程量编制次月的项目建设资金使用计划表。计划表应优先安排关键节点、重要项目、重要设备的资金支付，确保重要项目的按时完成和重要设备的安装到位。二是根据“有计划不超支，无计划不开支”的原则，按计划用款，并严格按照规定的用途使用资金。严格限制超计划的资金支出，对超计划的资金支出要有特别的授权与审批程序。三是财务部门专门设置台账，定期对项目资金、专项资金的使用情况进行跟踪管理，若发现违规现象及时向项目部和有关业务部门反馈，待违规情况整改完毕后再继续支付下一笔资金。 第三，优化融资方式。一是依托集团的资金管理中心，对资金进行统一集中管理，利用各子公司的闲置资金进行内部调剂使用，不仅可以使房地产企业相当于获得无息贷款，也提高了资金的整体使用效益。二是借助集团综合优势，银行给予集团综合授信额度并提供优惠利率，由集团向银行取得统借统还贷款后再向房地产企业分拨借款，付息期间按银行贷款利率向房地产企业收取借款利息后统一归还银行。此外，房地产信托也是国家宏观调控政策下房地产企业的又一重要融资渠道。 第四，合理运用税收筹划手段。一是在土地增值税核算中房地产开发费用有两种扣除办法，利息支出如果能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，准予按税收有关规定据实扣除，其他开发费用按土地成本和开发成本两项之和的5%以内计算扣除；如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明，房地产开发费用按土地成本和开发成本两项之和的10%以内计算扣除。因此，比较两种办法的扣除金额孰大，选择对企业有利的扣除方式。二是房地产企业所得税的征收方法为开发产品未完工前按预计计税毛利率计算预征企业所得税，待完工结算后按实际毛利率计算企业所得税。由于计税毛利率比实际平均毛利率小的多，因此，应根据开发产品完工的确认条件，选择最佳的完工时间点。同时完工到竣工结算之间还有一段时间，会计上由于未取得全额发票，此时发票不足金额可以预提（最高不超过合同总金额的10%），据此计算企业所得税。因此合理推迟竣工结算时间，将延迟缴纳的税款转化为企业无息贷款，获取资金使用的时间价值，减轻资金紧张压力。 第五，加大审计评价力度。一是审计部门除了项目完工后的全面审计外，还要在项目建设中实施不定期的专项审计，对在审计中发现的问题督促项目部和相关业务部门及时进行整改，并对整改落实情况进行评价。二是建立完工项目后评价制度，组织各业务部门对项目完成后取得的经济效益进行综合分析与评价，总结经验教训，为今后新项目开发的投资决策提供可行性建议。 四、结束语 综上所述，国有房地产开发企业只有通过健全财务管理制度、完善资金管理体制、优化融资方式、合理运用税收筹划等措施，以加强财务管理与监督，降低成本，提高企业的经济效益。

会计职业道德论文:对加强会计职业道德建设的构想 在现代市场经济条件下，注册会计师的执业准则和职业道德极为重要。自2001年底美国安然公司轰然倒塌后，美国的世界通信、施乐等大公司相继爆出会计丑闻。而我国也连续出现琼民源、红光实业、ST郑百文、东方锅炉、大庆联谊及银广夏等上市公司恶性会计造假事件。2001年12月25日，国家审计署公布了对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果。在被抽查的32份审计报告中，有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，涉及41名注册会计师，造假金额达71．43亿元，可见，我国会计造假也是惊人的。广泛的会计造假向世界敲响了会计诚信危机的警钟，并引发了人们对会计诚信问题的广泛关注。加强会计诚信和职业道德建设、规范上市公司财务行为、遏制会计造假、提高会计信息质量的呼声日盛。本文试从会计法律制度与会计职业道德的互补关系入手，就构建我国会计职业道德体系框架结构作初步探讨。 一、会计法律制度缺陷与会计职业道德建设 加强会计职业道德建设，是贯彻依法治国与以德治国相结合的重要体现。重塑会计诚信、规范会计行为不仅要靠法律制度作保证，还要靠职业道德来实现。会计法律制度建设与会计职业道德建设两者缺一不可、相辅相成。会计职业道德是会计法律规范的基础和重要补充，它在制度无法弥补缺陷时起到修正作用，是会计法治的人文基础；会计法律规范对会计职业道德建设具有制度保障作用，是维护会计职业道德的重要手段。可见，会计职业道德与会计法律制度具有互补性，我们不能完全依赖会计法律规范的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能。经济伦理学认为，经济交往必须由一种道德框架作为基础，现代市场经济运作的基本道德框架就是诚信。会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，即客观公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，并忠实地为会计信息使用者提供服务。诚信是市场经济的基石，也是会计执业机构和会计人员安身立命之本，一旦缺失，会计信息的真实性、可靠性、公允性将无从谈起，这会给社会带来灾难性后果，因此加强会计诚信建设已迫在眉睫。 会计制度缺陷也需要会计诚信机制来补充。会计行为的经济性和社会性决定了会计行为本身就需要会计制度的约束和规范。会计制度是维护会计秩序乃至社会经济秩序的重要工具，但是正如新制度经济学（特别是博弈论和信息经济学）所证明的，法律制度并不是合同得以执行的唯一制度安排。即使是会计制度最发达的国家，会计制度的不完备性也是存在的。会计制度规范和约束会计行为的首要条件是制度的完备性，但现实中因会计制度制定者的“有限理性”和会计环境的未来不确定性与复杂性，制定完备的会计制度几乎是不可能的，这种会计制度缺陷必然导致会计诚信的缺失。当然，会计制度缺陷导致会计诚信缺失仅仅是一种表面现象，其本质是造假者的不法利益驱动。 目前，会计造假被查处概率较低，即使被发现，其所付代价也是很有限的，造假成本与造假收益严重不对称，这无疑助长了会计造假行为。因为对造假者而言，只要造假的预期成本大大低于造假的预期收益，造假者就会产生有恃无恐进行博弈的冲动和理由。一切造假者是从践踏道德开始的，从造假动机的形成到造假过程的实施无不起始于道德的背离。而市场经济是法制经济，也是信用经济，诚信是市场经济的基石。市场经济有赖于运行的游戏规则，但仅仅有法规制度约束是不够的，当巨大的经济利益与严肃的道德规范发生碰撞时，只有诚信教育才能使天平倾向道德规范，因此会计诚信教育已成为当务之急。为从根本上治理假账，必须使依法治理与以德治理并重，加强会计诚信和职业道德建设，使会计诚信内化为人们的内在信念和内在品质。 二、会计职业道德的内涵、基本内容及特征 会计职业道德规范是在长期会计工作中形成的，具有习惯性、群众性等特点。它可以通过思想教育、社会舆论、会计职业习惯、会计榜样感化等手段，使会计人员从内心形成职业道德情感、信念、理想和是非善恶标准，自觉以会计职业道德原则来约束自身行为，因而它是一种内在的自我约束方式，它要求会计人员所达到的精神境界远远高于法律规范的要求。会计职业道德规范对会计人员工作理念、职业意识、业务行为作了全面规定，弥补了法律规范的空缺。会计职业道德的确立与完善将从伦理道德导向上遏制会计造假动机，对规范会计工作秩序将起到积极影响。 基于会计职业的特殊性对职业道德的要求，会计学界长期以来一直致力于会计职业道德理论的研究。由于不同国家在经济发展程度、经济结构、文化传统等方面存在明显差异，从而对不同国家会计职业产生了不同影响，各国会计职业道德也体现了本国的特点。国际会计师联合会（IFAC）1980制定的《国际会计职业道德准则》提出了会计专业机构道德准则应遵循的基本原则，即正直、客观、独立、保密、技术标准、业务能力、道德自律。美国会计师协会等职业团体确定的会计职业道德包括正直、客观、独立、遵从、保密、披露的相关性、职业胜任能力、对他人的责任感和没有不名誉行为等内容。英国对会计职业道德的要求是真实公允、客观公正、职业能力和保密性。法国会计职业道德强调遵规守法、诚实正直、真实公允、社会责任感。德国会计职业道德则强调规避风险、高度稳健、恪尽职守、各负其责。 可见，虽然各国会计职业性质是基本相同的，但因各国在政治经济体制、文化背景、法律制度、教育水平等方面的差异，使得各国对会计职业道德的规范也不尽相同，但都体现了社会进步和经济发展对会计职业的共性要求。这无疑为构建我国会计职业道德体系框架结构提供了借鉴。 三、构建我国会计职业道德体系框架结构的设想 我国《会计法》将会计职业道德以会计大法的形式表现出来，要求“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”。但目前尚未颁布一套标准的会计职业道德准则，仅在《会计基础工作规范》中有相关规定，但内容笼统，未形成体系。笔者认为，可借鉴发达国家会计职业道德中的共性内容，作为构建我国会计职业道德体系的主体框架，并充分体现本土文化背景、经济管理体制、政治体制等层面对其的影响和要求。未来我国会计职业道德体系应由职业道德规范（准则）、职业道德教育、职业道德修养、职业道德评价、职业道德监督构成。会计职业道德规范是会计职业活动中的行为准则和标准，是会计职业道德体系的核心；会计职业道德教育和修养是提高会计职业道德水平的重要途径，道德教育是客观外在的推动力，道德修养是主观内在的自我努力；会计职业道德评价和监督是推动会计职业道德健康发展的保证。会计职业道德的各组成部分以会计职业道德准则为核心相互制约，共同构成了一个完整的会计职业道德体系。 （一）制定一套可操作的会计职业道德准则 建立一套由注册会计师协会、会计学会等民间中介机构制定、颁布与监督的会计职业道德准则体系，以实现会计行业自律。该准则的基本内容包括会计人员处理经济业务时所采用的一般原则、业务能力和职业责任等。会计人员在会计实践中应自觉遵守该准则。 1．一般原则，包括真实性、公正性、忠诚性和正义感。①真实性，即要求会计人员如实记录、反映经济业务，及时、准确、完整地提供真实可靠的会计资料。违背真实性原则，也就失去了会计存在的基础。②公正性，即要求会计人员处理会计事项时遵守公正的道德标准，不偏不倚地对待利益各方。美国会计学家斯科特（O．R．Scott，1941）提出了会计公正性的著名标准，即：会计程序对一切利害关系方面必须公正对待；财务报告毫不偏离地作真实和正当的陈报；会计数据应该是公正无偏见和不偏不倚的，而非为特定方面服务。③忠诚性，即作为委托人和人中介的会计人员既要对管理当局忠诚，完成管理当局所委托的责任，如实反映企业经营状况，又要对外部委托人忠诚，客观反映管理当局受托责任履行情况，为其决策提供相关信息。④正义感，即会计人员应以企业根本利益为重，对管理当局的违规行为不能视而不见，更不能做假牟利，应有正义感，不畏强权，勇于披露真实会计信息。 2．专业技术能力，包括搞好服务、熟悉法规和职业判断力。①搞好服务。会计人员应发挥职业优势，积极做好会计核算、会计监督与决策，为单位提供相关政策咨询，为单位内部管理和投资决策服务。②熟悉法规。会计人员应熟悉财经法律法规和国家统一会计制度，并结合本职做好宣传，当前特别要掌握加入WTO后的新会计标准和业务。③职业判断力。加入WTO后，我国会计理论与国际接轨、与国际交往的能力加强，会计行使职业判断的空间日益增大，这就要求会计人员运用其知识按基本会计原则作恰当的职业判断，以客观公正的态度，选择委托人和人及个人利益均可接受的会计政策，提供有关各方决策有用的会计信息。 3．职业责任，包括保守秘密与开拓创新。①保守秘密。会计人员应保守本单位商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不得私自向外界提供或泄露单位会计信息。②与时俱进，开拓创新。会计人员要适应新形势，始终保持知识储备的新鲜度，不断改进工作思路和方法。 （二）加强会计职业道德教育、修养、评价与监督 1．广泛深入地开展会计诚信和会计职业道德教育。会计道德进步有赖于会计道德意识的觉醒，没有这一点，再好的法律制度也难以内化为个体的德性和自觉行为。而会计道德意识的觉醒又需要强化会计诚信和道德教育。会计职业道德教育是会计职业道德规范转化为会计人员内在品质和行为的有效途径。当前要按朱?基总理“不做假账”的指示精神，广泛开展会计诚信教育，强化市场参与主体的诚信经营责任，倡导诚信经营理念，将诚信作为行为准则，真正做到“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”。同时，要在会计后续教育、资格考试和大学会计教育等环节增加会计职业道德和专业技能教育内容。强化道德教育必须以对单位负责人的培训为切入点，使其以身作则，并以其良好形象、典范行为带动员工，从而提高全体会计人员道德水准。此外，要加强正面典型的宣传教育和舆论引导，形成诚信风尚。 2．提高会计职业道德修养。会计职业道德修养是会计人员在职业生活中对自身思想品质、思想意识等方面的自我锻炼、自我改造、自我提高的活动，是会计职业道德教育的重要补充。 3．建立健全会计职业道德评价与监督机制。会计职业道德评价要以会计职业道德原则和规范为准绳，对会计人员在职业活动中的道德行为进行理性的评价，以增强其责任感。当前最紧迫的是要建立可量化、具有可操作性的会计信用评级制度，通过严格执法、加大违规处罚力度，建立企业、中介机构和会计人员的诚信档案等，促进会计职业道德建设。中国证监会副主席史美伦指出：要加强上市公司董事、高管人员的诚信建设，积极建立健全上市公司的信用制度和诚信问责机制；积极贯彻公司治理理念，完善公司法人治理结构，提高上市公司治理水平；加强对中介机构的监管，引导其完善内部控制，树立诚信和自律意识，培育市场自身约束机制；司法上积极推进民事诉讼机制的建立，从而提高上市公司信息披露质量，坚定投资者对市场的信心，保护投资者的合法权益。中国注册会计师协会也了《行业诚信建设实施纲要》和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，将职业准则细化和可评价化，对注册会计师如何保持执业独立性和专业胜任能力、杜绝不规范收费行为等内容作了具体规定，引导并推动地方注协和会计师事务所因地制宜地开展行业诚信建设。所有这些必将大大推动我国会计诚信建设的步伐。 会计职业道德论文:试论会计职业道德特征和建设途径 摘要：本文从会计职业道德的基本特征出发，探讨了会计职业道德建设的途径：加强政治学习，提高对会计职业道德建设重要性的认识；加强职业道德教育，增强财会人员使命感；建立监督机制，以法管财；建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量；建立健全选拔和激励机制，提高财会人员业务素质。 关键词：会计；职业道德；特征；途径 一、会计职业道德的基本特征 （一）原性则 原则性是会计职业道德的典型特征。作为财会工作者，政策观念一定要强，要勇于坚持原则。政策和职业道德虽然是两个不同范畴，但作为社会主义的财政政策，财会规章制度都反映了国家、集体和广大生产者、消费者的根本利益。要使这些政策、法规制度得以顺利贯利和实施，必须坚持原则。坚持原则不仅使财会工作者职业义务感和使命感得以加强，充分利用对生产、流通、分配、消费的管理权，对各种浪费行为和不正之风进行有效的抵制；而且能使财会工作者自身不会因时时与钱打交道而成为一个丧失原则、认钱不认方向、一切向钱看的拜金主义者。作为财会工作者，如果不具备高尚的职业道德，不坚持按原则办事，不仅害了自己，也损害了国家和人民的利益。 （二）无私性 财务工作要求财会人员具有大公无私、公而忘私的思想和行为，以国家、集体的利益重于一切为最高原则。无私性集中体现在财务工作者的道德习惯行为上，廉洁奉公，不贪不沾，一尘不染，保持和发扬艰苦奋斗，勤俭建国的传统作风。财务工作者必须以此来规范和约束自己的思想和行为，在思想上筑起一道防污染和拒腐蚀的坚不可摧的壁垒。 （三）服务性 财务工作贯穿于我国四化建设的各行、各业、各个部门。可以说，没有财务管理工作，我国的四化建设就会瘫痪，国家财产就会受到巨大损失。财务工作既不能独立于各行、各业、各部门而存在，又不能置于各行各业各部门之上。财务工作的性质决定了财会工作者必须树立服务意识。因此，服务性是财会工作职业道德的显著特点。特别是在当前社会主义市场经济环境下，财会人员面对各种经济利益的重新分析，如何把握自己，抵制不正之风，树立服务意识，是十分重要的。 （四）时代性 不同历史时期，有不同的道德标准。在社会主义市场经济条件下，随着改革开放的不断深入，企业类型多样化。财会人员所维护的不仅仅是企业和国家的利益，还涉及到委托人与受委托人的多方利益。因此，在新形势下，对财会人员职业素养的要求更高。所以说，财会人员职业道德具有很强的时代性。 二、会计职业道德建设的基本途径 （一）加强政治学习，提高对会计职业道德建设重要性的认识 努力学习政治，提高思想觉悟，这是财务人员做好工作的前提。要组织财会人员认真学习同志关于讲政治的重要讲话，学习时事政治，教育广大财会人员牢固树立共产主义信念和全心全意为人民服务的思想。同时还要做好思想品德教育。财会人员不能只埋头于繁杂的日常事务中，要掌握时代的脉搏，把自己的工作自觉融人改革的大潮，不要迷失方向。作为财会人员，要视国家利益高于一切，严格遵守和执行国家制定的财会法规，一丝不苟地按财务制度办事，认真进行核算和管理，忠实履行财务监督职能，在抵制和纠正当前不正之风中发挥积极作用。 （二）加强职业道德教育，增强财会人员的使命感 会计人员要使职业生活更有意义、更有价值，首先必须树立正确的职业道德观，遵循会计职业道德规范，自觉提高专业品德修养，增强热爱本职工作的意识，讲求对事业的献身精神，维护会计职业的尊严，保持良好的社会形象。随着改革的不断深入，资金来源渠道的多样化，与会计改革措施的陆续实施，使会计人员所面对的将不再是单纯的数字，而是一个复杂多变的世界。会计人员承担的工作任务越来越复杂繁重，责任更大，遇到的问题更复杂，需要投入的精力也更多。在新形势下，会计人员应在工作中坚持遵守会计职业道德。认真贯彻执行《会计法》和国家有关的财经法规，依法办事，依法理财。 优质服务也是会计职业道德的主要内容。作为一名会计人员，对所服务的对象都要做到文明礼貌、热情接待、周到服务。 （三）建立监督机制，以法管财 监督机制包括两个方面：一是会计人员监督经济业务经办人；二是社会监督会计人员。它们由两个不同的主体构成。 会计监督。会计监督是会计人员的执法行为。它主要是会计通过审查、报帐、记帐、核算、分析等会计程序，对在经济活动中发生的经济业务，依照国家的财经政策和财务管理规章制度，进行正确的核算和真实的反映。会计人员必须认真、客观、公正地处理每一笔经济业务，以高度的责任感对待每一件财务事项。 社会监督。一是由财政、税务、审计、监察等部门对会计人员遵守职业道德的情况经常进行检查、督促。二是由会计师事务所等社会中介服务机构对会计行为进行查验、评估。通过监督，既可以提高会计工作的水平和质量，又可以帮助会计人员正确理解和执行国家财经制度。三是发动单位职工和其他社会成员对会计人员的职业道德进行监督。这样监督面宽、透明度大，可以增强会计监督工作的力度。 法律制裁。对于贪污腐败、违法乱纪、知情不举甚至同流合污等现象，除按规定予以一定的行政处罚外，严重的还可追究会计人员和相关人员的法律责任。使人们认识到若不注重职业道德，不用职业道德规范自己行为，将会受到法律制裁。加强法制教育，培养以法理财的观念和能力。市场经济是法制化的经济，我们会计人员是国家法律、法规和规章制度的执行者，必须依据国家的法规政策进行财务管理和会计核算，做到以法理财。 （四）建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量 财政部制定的《会计基础工作规范》中规定：“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”实行有计划的会计轮岗制度，有利于加强会计工作的内部监督，在会计机构内部形成换岗交接清查的内部检查和牵制机制，防止贪污腐化行为的出现；有利于提高全体会计人员的业务素质，使他（她）们能掌握多种岗位技能，促使本单位会计管理水平的整体提高；还有利于调动会计人员的工作积极性和创造性，通过接触不同内容和形式的业务岗位，激发会计人员创造和提出业务工作的新思路和新思想。 （五）建立健全选拔和激励约束机制，提高会计人员业务素质 建立健全选拔机制。任何财务活动，都要通过会计进行收支与核算。在方针政策和法规制度确定以后，会计工作质量的高低，会计人员业务素质是决定因素。因此，要选择政治素质好、事业心强、具有会计知识和技能的人从事会计工作。 建立激励约束机制。四化建设需要大批高素质的合格会计人才。因此在日常的财务管理工作中，要对会计人员职业道德情况建立检查、考核、评价、奖罚制度，并与岗位资格、聘任专业职务、提职、晋级、精神与物质奖励等结合起来。促进会计人员严格遵守职业道德，提高工作质量和工作效率，有利于德才兼备的优秀人才脱颖而出。 会计职业道德论文:浅谈高等教育中的会计职业道德教育 摘 要：会计学历教育是会计职业道德教育的主要途径，本文在解释高等教育中会计职业道德教育主要内容的基础上，分析了我国高等教育中会计职业道德教育的现状，提出了一些具体的改进措施。 关键词：高等教育 会计职业道德教育 现状 改进措施 会计职业道德，就是指会计人员在长期的职业实践活动中总结出来的，调整会计人员与社会之间、会计人员个人之间的社会关系的职业行为准则和规范。由于会计工作和钱、财、物关系紧密，在现代市场经济条件下，会计人员的职业道德就尤为重要，而会计人员职业道德水平的提高有赖于职业道德建设的加强，在会计高等教育中开展会计职业道德教育是加强职业道德建设的重要环节，对提高会计人员的职业道德水平起着基础性的作用。 1高等教育中会计职业道德教育的主要内容 1．1思想政治教育 在现代企业的经营管理中，会计起着不可估量的作用，但会计人员的日常工作却异常烦琐、枯燥。因此思想政治教育的首要问题是让学生树立正确的职业观。即一方面让学生认识到会计工作在经济生活中的重要地位，培养学生忠于会计岗位，热爱会计事业的良好思想；另一方面也要使学生认识到会计工作的艰巨性，培养学生脚踏实地、吃苦耐劳、兢兢业业的敬业精神，为以后学生走上具体的会计岗位打好思想基础。其次是通过思想政治教育使学生树立良好的价值观。会计职业是一项极为特殊的职业，经常与钱、财、物打交道。在市场经济环境下，每一个人首先是一个经济人，其次才是一个社会人。正所谓：“天下熙熙，皆为利来；天下攘攘，皆为利往。”因此，良好的价值观是学生走上会计岗位后正确处理经济利益关系的指南。最后还应帮助学生形成坚韧不拔、勇于战胜困难的个性，因为任何工作都不可能是一帆风顺、青云直上的，会计工作更是如此，所以性格状况对会计人员工作成绩的影响是直接的、明显的。良好的个性能为以后更好地胜任会计工作奠定思想基础。 1． 2法制教育 我国所有的会计规范是以法律法规的形式制定、颁布和执行的。即会计人员是在会计法律法规的指导下和约束下从事会计工作的。会计人员仅有良好的思想品德是不能成为一名合格的、称职的会计工作者的，还必须要熟悉并了解会计法律法规，学会用法律手段处理会计事务。因此，会计高等教育作为培养高层次会计人才的基础环节，必须将法制教育作为会计职业道德教育的核心内容。 1． 3会计职业技能教育 所谓会计职业技能，是指从事会计工作的人员必须具备的专业知识和经验，以及应用这些知识和经验处理会计具体问题的能力。会计是一种专业性很强的工作，会计学是一门内容及其丰富的经济管理科学，要做一名称职的会计工作者，不仅要有崇高的职业道德境界，而且要有会计以及其他方面的专业知识。一个对会计一知半解的人，连简单的记帐算帐都做不了，再谈什么职业道德就是空屋建瓴了。因此职业技能教育是整个会计职业道德教育的前提。 2高等教育中会计职业道德教育现状 2． 1思想政治教育理论性强，远离学生生活 目前，高等教育中的思想政治教育的主要途径无非是以下几种：一是开设马列思想类课程；二是负责学生工作的老师的日常教诲。据调查显示，马列思想类课程理论性太强，难于结合学生实际生活，学生理解起来也比较困难；再是老师永远是一块黑板，一根粉笔，一本教科书，教学形式过于僵化，所以学生普遍反映学习兴趣不高；而负责学生工作的老师虽然可以针对不同学生的不同情况，因材施教，但是学生人数众多，不可能建立起一对一的教学关系，在实际的学生工作中，老师也只有对那些思想上特别先进或是特别落后的学生给予特别的辅导，而对于一般的学生也是心有余而力不足。 2. 2法制教育枯燥无味，调动不了学生的积极性 我国会计高等教育体系中的法制教育，主要是通过开设法律课来完成的。从公共基础课中的法律基础到专业类的经济法、商法等，对于会计专业的学生而言，不仅内容晦涩，不易理解，与会计工作距离遥远，而且连会计专业技术资格考试经济法科目应考的内容都函盖不全，再加之教师教育观念陈旧，教学方式落后,更使学生见了法律就皱眉头，提不起学习兴趣。如此以来，学生法律意识淡薄，分不清大是大非，走上会计工作岗位后如何能够看清纷繁复杂的经济业务，处理好各方面之间的利益关系。 2． 3会计职业技能教育的现状 2．3．1重理论，轻实践 专业理论的学习对于会计专业大学生而言固然重要，且大多数高校的会计专业也都开了基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、财务管理等等十几门专业理论课，但学生通过了这十几门理论课的学习真就能有娴熟的专业技术吗？会计是一门理论性实务性都很强的学科，因此熟练的专业技术不仅需要扎实的理论基础，更需要较强的动手能力。而目前大多数高校的会计实验教学都流于形式，仅简单的填填凭证、登登帐，走走过场，远远达不到实验教学的目的，更谈不上实践教学了。 2．3．2忽略职业道德 会计高等教育培养的是高素质的会计人才，现代社会对高素质的会计人才不仅要求有较高的理论修养和较强的动手能力，更要有良好的职业道德和强烈的法律意识。但目前会计高等教育中的专业课堂，老师只一味的强调会计理论知识和实践操作能力，很少有提及职业道德的。如此长久以来，学生的心里都存在着一种错误的观点：只要专业课学好了，就不愁找不到好工作。岂不知对于一个称职的会计人员而言，专业知识固然重要，职业道德修养更重要。 3高等教育中加强会计职业道德教育的具体措施 3． 1加强思想政治教育的措施 学生对思想政治课不感兴趣的主要原因上已提及，理论性强，远离学生生活。针对上述问题，笔者认为，应从以下方面加以改进： 一是理论联系实际，帮助学生树立正确的人生观和价值观。只有把深奥的马列理论联系到学生的具体生活，才有可能把课堂上老师讲了千遍万遍学生也听不进去的什么人生观、价值观深入到学生内心。具体呢老师应把发生在学生身边的一些学生的或者是老师的先进事迹讲给学生，在学生中树立榜样，激发学生树立良好的人生观、价值观。 二是改革教学方式，丰富教学手段。教学教学应该是教与学的互动，所以首先应该在课堂上开展演讲、辩论等形式的教学活动，让学生参与进来，会有事半功倍的效果。其次可以利用多媒体的教学手段给学生放映一些相关的影片，然后让其谈谈观后感，也可以达到教学目的。再次也可以组织学生在周末进行徒步旅行，以锻炼学生坚韧不拔的性格和顽强的意志力。 当然，具体的方法有多种，只要能达到教学目的即可以。 3．2改进法制教育的措施 要提高学生的法律意识，必须改革法制教育的现有模式，我们应采取以下措施： 一是将真实案例引入课堂。法律课理论性较强，不易理解，加之教师课堂举例有限，且大多数的案例都是书本上的，学生自然不感兴趣。因此，笔者认为，课堂案例应以真实案例为首选，一方面教师可以利用多媒体技术给学生放映一些真实案例，另一方面教师也可以组织学生到法院的经济庭去旁听法院审判的全过程，这样，学生对案例有了直观的认识后，组织学生针对案例进行讨论，在讨论中再去发现学生不懂之理论，着重解释，自然学生理解比较容易。 二是调整法律课程的教学大纲，把针对会计专业学生开设的经济法律类课程内容扩展到会计专业技术资格考试经济法科目应考之内容。当前，高等教育面临的严峻挑战就是就业，而要提升会计专业学生的就业率，除了增强其动手能力外，还应鼓励学生参加各种专业技术资格考试，因此经济法类课程内容至少应包括考试要考之内容。 3．3提高职业技能教育的措施 会计职业技能教育是会计职业道德教育的前提，改变会计职业技能教育现状，应从以下方面入手： 3．3．1加大实践教学力度 多数高校已经认识到会计人才实践操作能力的重要性，但一般都苦于经费短缺，难以寻找确定的实习基地，多数的学校采取的是以实验教学代替实践教学，即在课程设置上安排实验课。但如上所述，均流于形式。因此应加大实践教学的力度，使学生真正能够提高实际操作能力，具体如下：一方面要编写高水平的案例资料，让学生独立面对资料，在规定时间内完成操作，并反复练习。以此来锻炼学生独立处理帐务的能力，也使学生在感到紧张、疲劳的同时认识到会计工作的艰巨性，培养学生的耐性与毅力，树立学生的敬业精神。另一方面应聘请高水平的有实际工作经验的会计人员担任实验教学的指导老师。当前，多数学校的实验教学仍然是由专业教师来指导，而绝大多数的专业教师本身也未亲身处理过企业的具体业务，因此，在指导过程中，只能靠自己的知识和能力来想象，其解释自然缺乏真实性和权威性。当然也可以通过送专业教师去单位参加实践来解决此问题。第三方面，鼓励学生自己到实际发生经济业务的单位去实习，这样，学生对实际的会计处理过程有了更直观的认识，会比实验教学学到的知识更全面、更实用。 3．3．2把职业道德贯穿于专业课堂 职业道德水平对于会计人员而言至关重要，那么如何将职业道德教育贯穿于专业课堂呢？首先，运用案例教学方式。比如财务会计中存货的计价方法有先进先出法、后进先出法、移动加权平均法等等，按照国家统一会计制度的规定，会计处理方法前后各期应当一致，一经确定，不得随意变更。确需变更的，按照国家统一会计制度的规定变更。那么教师可举这样的例子：某五金厂对存货成本一直采用移动加权平均法，但是单位负责人为了少缴企业所得税，于是授意会计人员改变存货计价方法，会计人员王某明知计价方法不能随意变更，但考虑到这是领导的意思，如果不照办，有可能会丢了工作。于是，该企业从7月份开始，在未经税务机关批准的情况下，擅自改变存货计价方法而采用了后进先出法，致使本年产品销售成本上升了将近400万元，企业该年度的应纳税所得额也相应减少了400万元，少缴企业所得税132万元。在该案例中王某的行为就违背了坚持准则的会计职业道德。在专业课堂上，类似这样的案例不胜枚举，通过案例的讲解，学生不仅掌握了理论知识，而且也提高了职业道德水平。其次，开展多种形式的职业教育活动。比如邀请会计行业的优秀工作者或者是优秀的本校毕业生来校做报告，一方面讲解一些具体理论知识在实务处理中的应用，同时让学生认识到职业道德在实际工作中的重要性。以此来激发学生在注重专业课学习的同时也关注自身职业道德修养的提高。 4、结束语 综上所述，高等教育中的会计职业道德教育目前虽然存在众多问题，但是其作为会计职业道德教育的基础环节，重要性不容忽视。因此，应引起社会各方的普遍关注，集思广益，共同来解决存在的问题，为提高我国会计人员的职业道德水平作出积极的努力。 会计职业道德论文:会计职业道德心得体会 一、提高会计人员素质的必要性 (一)会计信息失真严重,提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。会计人员提供不真实、不完善的会计信息,在账簿上做文章,不按规定设置账簿或设置多套账等等,这些都是会计信息失真的表现,这些会计信息的"制作过程"无一不经会计人员之手。某些企业为了吸引客户,扩大业务,在开具发票时不遵守财务制度,不严格如实反映发生的经济业务,而按照采购人员的要求虚开发票,甚至在没有发生任何业务的情况下也给开具发票。这就导致大量假票据出现,会计人员根据这些不真实的原始发票进行业务处理,必然造成会计信息失真,进而影响决策者的决策。 (二)会计人员知识结构参差不齐,与目前快速发展的社会经济不相称。在前阶段,澄城县会计事务所利用三个月的时间对全县会计人员的从业资格证进行了注册登记检查,共检查会计人员1373人次。首先在学历方面,研究生4人,本科生93人,二者总计约占总数的7%,大专学历451人,约占总数的32·8%,中专学历566人,约占总数的41·2%,高中学历以下有253人,约占总数的18·4%。比较之下中专类及中专以下会计人员明显偏多,中专以上偏少,两者形成显明对比反映出我县会计人员总体学历水平偏低的现象。其次,在会计职称方面,注册会计师7人,高级会计师4人,中级会计师职称95人,初级会计师职称284人,全县拥有职称的会计人员尚不够400人,仅占会计人员总数的29·1%,明显偏少,难以满足实际工作的需要。 (三)会计执业保护不善。会计岗位实行持证上岗已有多年,但在检查中,仍有一些无证,低学历人员占着岗位,其中缺乏财经政策和财会知识之人大有人在,严重弱化了会计工作的严肃性,影响了会计工作质量。 二、会计人员的素质及对会计信息的影响 会计信息是会计人员工作的产品,其质量高低直接取决于会计人员的主体素质。这是因为会计人员在完成自己的工作任务时,总是有其不同的实现动机和价值标准、伦理道德标准,这就反映出不同的会计人员的主体素质情况。诚然,会计人员的主体素质状况与其先天生理特点有必然联系。但是,他们的素质可以而且应该在后天的实践和学习中得到发展和提高,其主观努力程度如何,往往最终决定着主体素质的高低。从会计人员主体素质差异来分析会计信息质量差异,可作如下概述。 (一)思想素质 会计人员的行为是由其思想支配的,只有正确的思想才会有正确的会计行为。如果会计人员的思想不正确,就很难保证其会计行为的客观公正,其所制造的会计信息质量就难以令人信赖。要想提高会计信息质量,必须重视提高会计人员的思想素质。在新的历史时期,我们尤其要在会计人员中坚持实事求是、讲真话、讲原则、讲正气等方面加强教育,让他们为共同的理想和目标而奋斗。 (二)道德素质 在我国现阶段,会计人员的道德观念和道德行为也存在着很大差异,既有以社会主义、共产主义思想为核心的先进道德观念和道德行为,也有中华民族传统的优良道德观念和道德行为,还有历史上遗留下来的以及西方社会渗透进来的一些腐朽的道德观念和道德行为。这就造成了会计人员的道德素质存在较大差异,比如,会计人员对于某些领导要求制造虚假会计信息,会有许多不同的表现:有的投其所好,有的拒绝,有的表面上服从,但事后向有关部门反映,有的等领导出了事再作交代,等等,可以说是五花八门。这说明会计人员的主体道德素质状况存在很大差异,而且这几年有大滑坡的趋势。这已经直接影响到了我们的经济体制改革和社会稳定,产生了许多消极影响。大面积的会计信息虚假与会计人员的道德素质下降不无关系。 我们可以看到,凡是道德素质高的会计人员,都具有道德自律能力,总是传播和实践着先进的会计职业道德观念和会计职业道德行为,并与那些腐朽的道德观念和道德行为作斗争。在全社会,广泛、深入、持久地进行社会主义会计职业道德教育,并通过先进会计人员的道德行为去影响其他会计人员,逐步提高会计人员的职业道德素质,形成良好的会计职业道德风尚,对提高会计信息质量十分必要。 (三)文化素质 在现阶段,会计人员的文化素质比过去有了很大提高。但具体分析,会计人员的文化水平既有高层次的,也有中等层次的,还有一些低层次的,差异比较大,还不能适应目前市场经济的需要,这也是造成会计信息质量差异的主观原因之一。因为有些会计人员本来也想把本职工作做好,但由于文化知识和专业知识不过关,对会计改革和新的会计制度、会计准则难以全面正确理解和应用,所制造出来的大量会计信息不符合新的会计制度、会计准则的要求,有的甚至出现大量的技术性和基本原理差错,以至于发生某些违法、违反科学的行为还不自知,这就难免造成会计信息质量的低劣。诚然,文化不等于文明,有了高层次的会计人员不等于有了高质量的会计信息,但是会计人员的文化素质如果上不去,高质量的会计信息是很难产生的,会计人员的文化素质的高低是会计文明的重要标志之一。因而,提高会计人员的文化素质,进而提高会计信息质量是目前会计改革和发展的重要战略之一。 (四)专业素质 会计工作需要会计人员具有较高的专业素质,而且还有一些共同的专业素质要求。但是,由于会计人员的专业素质不同,在实际工作中往往会做出不同的职业判断和选择,造成会计信息质量差异。有些会计人员由于专业素质不过关,造成会计信息质量不高,甚至给经济管理带来了损失。这说明,会计人员的专业素质不佳也是造成会计信息质量差异的主观原因之一。这需要我们因势利导,积极引导会计人员自觉地提高专业素质,为会计信息质量提供专业保障。 三、提高会计人员素质的途径 (一)树立创新意识,强化终身学习的理念。 知识经济引起社会经济的巨大变化,对会计系统的许多方面产生影响,会计的基本假设有了变化,会计核算的重心发生转移,会计计量模式得以改进等等,这就需要会计人员具有高度的适应能力,同时也需要他们具有不断创新的意识和能力。需要他们具有创新思维来适应环境,适应潮流。 知识经济时代,知识淘汰速度加快,学习不再是人生某一阶段受一次性教育就一劳永逸的事情。终身学习成为社会和国民的共同目标,也是会计人员必须坚持的,只有这样才能跟上时代的步伐,适应工作的需要。"活到老,学到老"虽是一句俗语,可是伴随着知识有效期的缩短,自学校毕业后若不继续汲取新知,则在校所学知识将很快成为过时,或者知识根本就不够用。知识的提升量与资讯化密切相关,知识的增加量与时间呈反比,即知识增加的时间缩短,但量却呈几何级数增加。因此,终身学习确有其实质上的必要,欲适应未来的会计工作,终身学习的生活是必不可少的。 (二)树立正确世界观、人生观、价值观,强化职业道德意识。 会计人员职业道德是指会计人员在日常工作应遵循的行为准则,是公民道德规范在会计职业行为和活动中的具体体现。正直、客观、独立、保密、技术标准、业务能力、道德自律是会计人员必须具备的品质能力,要把诚信放在首位,把它当成人生的一种追求,以诚信为做人标准,一名优秀的会计人员不仅要有一流的专业知识,更要有一流的职业道德水平,严格规范会计行为,就是要求会计人员严格履行法定的职责,忠于职守、坚持原则也是提高会计工作质量的有力保障。无论何时,高水准的职业道德是一名会计人员所应具备的最基本的素质,失去它就无从谈起会计工作质量和会计信息。即会计工作的合法性,信息的真实可靠性。因此要求财务人员必须对照会计法规,知法守法廉洁自律。面对纷繁复杂的社会环境,决定财务人员要树立正确的世界观、人生观、价值观,在思想上热爱本职工作,热爱自己的岗位,把工作视为自身的一种需要和自我价值的体现,在处理会计业务时,心无杂念,依法办事。 (三)加强后续教育,不断增加新知识。 所谓后续教育是指对正从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格(职称)的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道德水平为目标,使之更好地适应社会主义市场经济发展要求的培训、再教育,这是会计队伍建设的重要内容。后续教育与提高会计人员素质有着必然的联系,对于在职人员来说,后续教育是不可避免的。 针对当前会计队伍现状,财政部原部长项怀诚曾指出:一合格的会计人员数量不够;二会计人员素质不高;三风气不好,做假账、造假账,违反财会制度和职业道德。只有通过大规模的培训,提高会计队伍的政治、业务和整体素质,强制性的定期的继续教育学习更新知识,才能从根本上扭转我国会计队伍的不利局面。 会计职业道德论文:论加强高校会计职业道德教育的途径 【摘要】高校是会计人员岗前教育的重要场所,在会计职业道德教育中具有基础性地位。高校会计专业在校学生,是会计行业的预备人员,他们当中大部分将进入会计行业从事会计工作,在校学习阶段是他们的会计职业情感、道德观念、是非善恶判断标准初步形成的时期。加强对高校会计专业学生的会计职业道德教育,是高校培养高素质会计人才的重要内容。 【关键词】高校 会计专业学生 职业道德 教育 1 加强高校学生会计职业道德教育的必要性 高校会计类专业的学生,是会计队伍的预备人员,是未来我国会计队伍的骨干力量,他们是否具备应有的职业道德,将直接影响到未来会计工作的好坏。在高校会计类专业开展会计职业道德教育,培养学生的会计职业情感、道德观念和法制观念,可以促使会计队伍预备人员将会计职业道德要求转化为内在的会计职业道德品质,把会计职业道德规范变成未来职业活动中遵循的信念和标准,从而对潜在会计人员职业道德水准起着基础性作用。相反,如果学生缺乏应有的会计职业道德,走上工作岗位以后,必然会导致其为谋取个人或单位利益而肆意造假。因此,加强对高校在校会计专业学生的职业道德教育,是我国会计职业道德教育的重要一环,是当今经济时代的呼唤,也是构建和谐社会的要求。 2 高校对会计学专业学生加强职业道德教育存在的问题 2.1 财会教学中重专业知识教育而忽视会计职业道德教育 目前,在高校财会教学中,注重的仍是学生的会计专业教育,而对学生的会计职业道德教育较少,一些学校甚至没有开设这方面的课程。最终的结果使培养出的学生缺乏坚韧的职业道德的“铠甲”,走上社会后,在事本专业工作的时候,难免由于缺乏职业道德的系统知识、由于意志薄弱而制造虚假的财务信息,伤害使用会计报表的国家、单位和个人,同时也使自己受到伤害。 2.2 缺乏对会计学专业学生熏陶和培养会计职业道德的职业氛围的营造 会计专业学生较多缺乏对专业的“感性认识”,再加上由于会计专业本身风险多样性、抽象性和学生缺乏社会实践等因素,本可以在学生时代即已奠定的基础却无法实现,高校没有很好地履行对学生进行会计职业道德建设的责任,而把这些责任推向社会,极有可能学生会违反会计职业道德甚至走向违法的道路。 2.3 学生缺乏顶岗实习的社会实践机会 由于会计资料的重要性使得许多单位不愿意给学生提供实训的机会,导致学生在高校读书期间缺乏“真刀实枪”的实践机会,缺乏对会计职业风险性的深度理解,从而使学生埋下遵守职业道德自觉性不够高的隐患。 3 加强会计职业道德教育的途径 3.1 提高教师的人格修养和专业水平是培养学生会计职业道德修养的重要条件 高校会计教师肩负着身教与言教两个职责,一般说来,身教重 于言教。会计教师高尚的人格修养和过硬的专业知识是培养学生会计职业道德修养的重要条件,教师自身人格的完善会对学生高尚人格的培养产生潜移默化的影响,能够拉近与学生的距离而不会引发抵触和反感情绪。在日常的会计教学实践中,会计教师应以自身较为完善的人格修养为基础,结合实际会计案例对学生进行会计职业道德品质的引导和教育。实践证明,会计专业教师的职业道德修养及结合实际案例进行会计师职业道德教育有利于学生内心信念的形成。 3.2 要注重学生能力的培养 我国高校会计专业较高职及中专学生而言,未充分重视学生动手能力的培养,对其他能力的培养重视也还不够。会计职业道德教育与法制教育结合职业道德的形成和发展不可能是自发性的,只有让学生知法懂法,才能自觉守法。会计职业道德教育应与法制教育相结合才能取得良好效果。由于会计工作涉及面广,所以,法制教育范围也应尽可能广泛,除了应该学习基本的《会计法》以外,《税法》、《合同法》、《证券法》、《票据法》、《经济法》都应包含其中。法制教育要让学生意识到提供不实会计信息的危害及自己应承担的法律责任,把学生自觉遵纪守法的意识纳入教与学的各个环节。 3.3 加强实践教学 高校可以增加实训课程的课时,让学生更多的了解真实的会计操作流程。在课程设置上应尽可能真实地模拟现实生活,要有严格的岗位分工和会计监督体系,并在实践课程中穿插讲解,让学生学会如何识别和判断虚假的会计信息。同时要注重改革教学方式,运用案例教学的方法,实践证明,道德教育最有效的途径就是案例教育,借助案例既能够使学生对道德问题较为敏感,又能够增强其对道德的感性认识。此外,高校还应为学生创立良好的实习条件,特别是能够去会计师事务所实习,尽可能多地让学生多接触在课堂中学不到的会计知识,如年度会计报表审计、验资、资产评估等业务知识。同时安排学分鼓励学生多次实习,而不是只在将近毕业时帮助学生实习。 3.4 建设高校诚信专业文化 高校不仅要将会计职业道德教育放在教学中,更要深入到学生生活的各个层面。高校可以开展诸如诚信文化周、诚信人物评选等活动,还可以引入诚信管理机制,如考试作弊计入诚信档案,学生会人员评选采取公开透明方式,让广大学生参与等等方式建设诚信校风。同时,应广泛开展会计职业道德建设活动。高校要将职业道德教育纳入教学内容并加大学分比重,针对不同学生特殊需要采取辅导教育方式,通过开设会计职业道德课程,加强引导、开展种公益活动,强化正确的价值观和职业诚信观念。 3.5 高校缺少专门讲授会计职业道德、会计法规课程的教师 高校会计专业教师教学结构的缺陷主要是缺少专门讲授会计职业道德、会计法规课程的教师,而且会计专业教师本身这方面的知识也存在缺陷。所以,笔者建议要培养专门讲授会计职业道德、会计法规课程的教师,弥补会计专业教师关于会计职业道德、法规等知识的缺陷,进而完善高校会计专业教师结构。 高尚的会计职业道德品质,不是一年半载能够养成的,它需要一个长期的积累过程,。在校期间除了加强对学生的专业知识和专业技能的教育,更要大力加对学生的会计职业道德教育,只有这样才能为社会培养高素质的会计人才。可以预见,德才兼备的会计人才培养模式在未来高校会计人才的激烈竞争中将显现其强大的优势。 会计职业道德论文:浅谈会计职业道德的养成与培养途径 论文摘要 随着市场经济的不断深入，会计从业人员在经济运行过程中所起的作用越来越大。对于一个好会计，若说具备良好的业务素质是从业的基石，那么较高的会计职业道德素质则是从业的灵魂。本文从会计职业道德的现状进行分析，提出了会计人员职业道德素质的主要培养途径。 论文关键词 会计人员 职业道德 培养途径 一、什么是会计职业道德 道德是一种意识形态，是社会对社会成员的行为的共同约束标准，代表的是社会公众的意志。从这个意义上来说，会计职业道德就是社会公众对会计从业人员行为的共同愿望，是会计人员在从业活动中应该具备的道德品质和行为准则。它既是会计工作中要遵守得准则规范，也是衡量会计行为好坏的标准。 恪守会计职业道德，要求会计人员要做到：第一，爱岗敬业。要热爱本职工作，积极钻研业务工作，掌握专业技能并熟练运用，满足会计工作的要求。第二，诚实守信。要求会计人员言行一致，如实反映和披露单位经济业务事项，不弄虚作假，正确核算。守信是讲信誉、重信用、履行会计人员应承担的义务。第三，熟悉法规。会计工作涉及面很广，不只是记账、算账、报账等表面上的工作，还会涉及到执法守规方面的社会问题。这就要求会计从业人员提高法制观念，了解财经法律、法规和国家统一的会计制度，使自己能够在处理各项经济业务时知章循章、知法依法。第四，依法办事。依法办事是会计人员的基本准则，是树立会计从业人员的职业形象和人格尊严，敢于抵制歪风邪气，同一切违法乱纪的行为作斗争。另外依法办事也要求会计人员应当按照法律、法规的要求，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。第五，客观公正。做好会计工作，也需要实事求是的精神和客观公正的态度。这是会计人员必备的行为品德，是会计职业道德的灵魂。会计信息的正确与否，不仅关系到微观决策，而且关系到宏观决策。否则，很可能把知识和技能用错了地方，假公济私，甚至参与弄虚作假或者通同作弊，后果不堪设想。第六，保守秘密。任何从事会计工作的人员都会了解某单位内部的财务和生产经营等保密信息，甚至有可能接触到单位的重要商业机密。而这些机密对于给竞争对手来说，是至关重要的，不仅会提升自身的业绩，更会战胜自己的竞争对手。因此，作为会计人员，要严守秘密，不得为一已私利而以任何形式泄露机密，做一个有职业操守的正直会计人。 二、目前我国会计职业道德建设中存在的问题 （一）业务能力低，缺乏持续学习的能力 现实中有些会计人员缺乏基本的业务素质，专业技术匮乏，知识老化，对会计准则、会计制度理解不透彻，专业技术能力较差。对不断变化中的会计法律、法规及统一的会计制度缺乏学习热情，拒绝接受新事物，与现实脱节，职业胜任能力明显不够。这些都大大降低了会计工作效率和会计工作质量，造成事实上的错账、坏账，严重背离了会计职业道德的要求。 （二）综合素质低下，法律、道德意识淡薄 在我国人口众多的情况下，就业机会不足，会计人员数量的扩大与质量的提高不相匹配，总体素质偏低，经过正规系统培训的会计人员很少，中、低层次人才占多数。从而导致会计从业人员自律意识不强，法律观念淡薄，在物质利益的诱惑下，参与会计资料和信息等的造假，对一些账目进行虚报、谎报，甚至是随意篡改。这在很大程度上影响了政府以及相关部门的政策决定，扰乱了社会的正常经济秩序。 （三）社会大环境的负面影响严重存在 随着经济体制的巨大变革，人际关系、社会关系更加复杂化，许多人在对物质生活的追逐中迷失了方向。有些会计人员经不起金钱、利益的引诱，导致滥用职权、贪污受贿、弄虚作假、违背准则等不法行为时有发生。 （四）会计职业道德规范制定不到位 目前我国尚未制定全国统一的会计职业道德规范，只有规范注册会计师行为的《职业道德守则》和《职业道德准则》，仅在有关的会计管理条例中包含了会计职业道德的相关内容。 （五）组织管理者的不良道德影响 新《会计法》规定了对违法行为主要追究单位负责人的责任的同时，也决定了会计人员在单位对负责人地位上的从属性，职业道德发挥作用的程度从某种意义上来说也缺乏独立性。加之法律责任的追究具有滞后性，漏网之鱼也让某些组织管理者抱有侥幸心理，对会计从业人员的影响不可谓小。 会计职业道德是一种特殊的行为规范和道德准则，是由会计职业的具体业务、利益和具体活动内容等决定的。它是保证和促进会计活动达到预期目标的一种约束力量，对于遏制当前的会计造假，优化资源配置有很重要的意义；对于树立会计行业的良好形象和建立社会公信力亦有举足轻重的作用。 三、提高会计职业道德的途径 在经济建设发展的重要阶段，如果对会计职业道德的缺失现象不给予高度重视，必将导致对我国社会主义市场经济秩序的严重破坏，危及我国经济改革目标的实现。因此，必须提高会计职业道德并使其能够与社会主义市场经济和中国现代化目标相适应。 （一）健全会计职业道德的相关法律法规 建立健全完善的相关的会计职业道德规范是提高会计职业道德的前提和基础。无论是对公共权力的授予、行使和监督、制约，还是国家公职人员的行为准则和道德规范，以及对腐败行为的惩治和预防腐败的各种措施，都要以国家法律为最终保证。我国的法规、制度建设与整个改革开放和现代化建设的步伐和要求相比，还有不少差距，必须在实践中不断地加以健全和完善。使廉政建设的各个方面都做到有法可依。保证权力的授予和运行受到必要的监督与制约。 （二）加强会计职业道德的思想教育建设 会计职业道德建设中，会计职业道德教育是重中之重。而在实施教育的过程中，不仅应该重视在岗会计人员的职业道德教育，还应当对在校会计专业学生进行系统的职业道德教育。与此同时，必须认识到，任何事物都要依赖一定的环境生存，职业道德教育依赖的是良好的舆论宣传环境，只有形成扬正气、去邪恶；尊实际、弃浮夸的社会舆论环境，会计职业道德教育才能收到成效。 （三）营造会计职业道德的良好社会氛围 社会各界要齐抓共管，营造良好的会计职业道德氛围。建立健全内部控制制度，各单位要按《内部会计控制规范》建立健全内部控制制度，同时还需严格执行国家有关法律法规，依法治企。在整个社会中认真开展保先教育，共建和谐会计职业道德环境，加强社会舆论监督，形成良好的社会氛围。 （四）引进竞争机制 不断深入的经济改革，促使我国的经济制度进一步向国际经济一体化靠拢。有竞争才有进步，新形势下对于会计人员来说充满了机遇，同时也充满了挑战。这就要求会计人员加强理论与实践学习，掌握更高的会计技能，具有较强的社会适应性。在优胜劣汰市场竞争规律下，才不会被社会淘汰，才能在市场经济的浪潮中大显身手。 （五）建立健全会计从业人员选拔和激励约束机制 我国持有会计从业资格证书的人员近千万，会计从业人员整体素质的不断提高是我国社会主义市场经济发展的需要。我国目前已构成了较为完善的会计人才选拔机制，也给组织选拔和任用会计人员提供了权威的参考。使更多的优秀会计人才在考核中提升，在提升中得以重用与发展，从而形成良好的企业氛围，也使我国会计事业向着更好更快更规范的方向发展。 会计职业道德论文:浅论儒家思想与会计职业道德建设 论文关键词:儒家思想 市场经济 会计职业道德 建设 论文摘要:儒家思想的价值观、富有伦理特色的政治观和追求自我完善的道德观，在市场经济的今天，对会计的职业道德建设仍有其正面的价值和积极的影响。儒家思想是构建会计伦理不可缺的重要思想资源，会计人员的职业道德和伦理关系到国家财经法规制度能否贯彻执行，经济秩序能否维护，经济发展能否促进的大问题。儒家思想是建立会计诚信道德伦理的基础和建设会计诚信道德的基本原则，因此，挖掘儒家思想的内涵，建设会计行业的职业道德在当今社会尤为重要。 我国改革开放以来，政治和经济发生了巨大的变化，国家新的 《会计法 实施，对于规范会计行为，保证会计资料真实、完整口强经济管理和财务管理，提高经济效益维护社会主义市场经济秩序，具有重要的现实意义。会计人员作为财务管理的主要责任人，其职、道德和业务素质，直接影响着单位财务部门工作的质量，因此，建立会计的职业道德尤为重要。建立会计的职业道德不仅仅需要法律法规，还要从中国传统儒家思想中寻找其做人立身的根本，因为，儒家思想是理性的世界观，是和谐的社会观。这些都与现代社会的观念是相通的，是具现代性的，有利于人们从思想深处牢固树立高尚的情操。 一、儒家思想有利于会计职业道德的建设 《苟予 ·哀篇》中写道：“君者，舟也；庶人者，水也；水则载舟，水则覆舟”。强调对人们生停的利害关系，也是社会与人的基本关系。职业道德是从事一定职业的人们在其特定工作或劳动中行为规范的总和，也是上层建筑的一个组成部分。良好的职业道德，是建立和谐社会的基本宗旨。人与人之问的和谐才能真正落实为人民服务的宗旨，具有其它手段不可替代的作用。所以，人要想很好的生存，必须得到人们对你的信任。对一个国家和政权来说就像《论语·为政》中指出的 “道之以政，齐之以刑，民免而无耻”，而 “道之以德，齐之以礼，有耻且恪”，对于一个人来说也是这样。现代社会分工的专业化促使从业人员的职业观念、职业态度、职业技能、职业纪律和职业作风要以爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会为主要内容的职业道德，是每一个社会公民的基本准则。只有这样，整个社会就像孔子《论语 ·颜渊》中主张要 “君君，臣臣，父父，子子”。只要君、臣、父、子各行其义务和责任，社会就可以和睦安宁。儒家的诚实守信是会计职业道德建设的核心价值。 会计职业道德中最重要的也是最基本的职业道德是诚实守信，因此，会计行业巾爱岗敬业、诚实守信、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等八个方面要求中处于重要的位置之一。 《论语·述而》中写到：“富而可求也，虽执鞭之礼，吾亦为之”，只要能发财，无沦从事什么职业。但在论语 ·里仁 中孔子叉说：“富与贵，人之所欲也，不以其道得之，处也”，也就是追求富贵不得损害社会秩序。 朱子语类 中对此说得更明白：“然须是食期所当食，饮期所当饮，乃不失所谓道心。若饮盗泉之水，食嗟来之食，则人心胜，道心矣”。所以儒家提出的道、德、仁、义、礼、智、信是中国传统文化的精髓，是 学之中的基本概念。讲信用是君子的一种美德，是交友和处世的基本准则。应该说，作为道德规范，诚实守信是人的修养的基本原则，是立身之本。我仃j今天正在发展社会主义市场经济，市场经济是一种法制经济，也是一种道德经济、信用经济。信用不仅体现l在商品交换的表面层面上，而且劳动关系、合同关系、协作关系、知识产权等都要守信。要做到诚实守信，就要诚实劳动，合法经营；就要按市场规则办事，反对不正当竞争；就要树立信用观念，无论做人还是做事，都要重承诺、讲信誉。 《我国会计法》第39条明确规定 “会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”在社会主义市场经济条件下，加强会计人员职— 重德建设，对于更好地服务于市场经济体制建设，提高会计工作质量和会计人员的整体素质有着重要的意义。在我国市场经济是诚信经济，会计是诚信行业。诚信是指诚实、守信，即以已之诚实换他人之信任，诚信表达了一个人对社会的一种基本承诺，是人格的基本保证。从事会计工作的人，更应该是具有其职道德喊信的人。但近年来，会计人员执业态度不端正，缺乏敬业精神； 执业纪律松弛，在会计职业界违背准则、弄虚作假现象严重。有的会计人员在国家、社会公众利益与单位刊益发生冲突时，小能够坚持原则，丧失立场，违反会计法律制度的规定，参与伪造变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表，甚至为违法违纪活动 谋划策，这些失范行为致使会计信息严重失真，会计假账大量盛仃，职业道德沦丧。这一系列会计舞弊欺诈案件，使会计业的公信力受到严峻的挑战，会计行、面临一场严重的“诚信危饥”。会计如果不能客观公正的把现实经济活动反映出来，不能为会计信息、使用首们提供准确可靠的会计信息和鉴证，将会扰乱市场经济秩序，危害国家和投资者的利益。 二．儒家思想与会计职业道德建设的基本原则 儒家思想中的 “忠孝仁爱信义和平”与“礼仪廉耻”其中心精神是强调责任与义务，注重集体与和谐，孔了的 “道之以德，齐之以礼，有耻且格”。儒家思想注重社会的协调，这也是人类必须遵循的共同法则。 自觉原则 孔子认为如果专讲法治，人们虽不会i巴法，但缺乏廉耻感，社会仍不安定，如果“道之以德，齐之以礼，有耻且格”，就是说人民触犯道德的事都不敢去做，那么就更不敢触犯刑律。所以，礼治比法治更重要，因为它能防患于未然。会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特的、整会计职关系的职业行为准则和规范。会计职业道德建设具有广泛的社会性，是人类对会计职业行为的客观要求。 会计要严格执行国家的各项规章制度，坚持原则，秉公办事。始终牢记手中的权利是人民给的，是为国家和人民谋利益的，把权利看成是责任和义务，忠实地履行自己的会计义务，自觉接受监督与检查。会计人员要自觉抵制歪风邪气，做到依法核算、依法理财很有益处。会计人员要不断加强学习，不仅可以开阔眼界，增长知识，而且有利于提高道德修养，对个人的名誉、地位、利益等问题就会想得透、看得淡、摆得正，不会斤斤计较个人得失，更不会利用职务之便牟取私利。 会计职业道德论文:加强我国会计职业道德建设研究 摘要：会计职业道德是一般道德在会计职业生活中的具体体现，它是由会计职业活动的具体特点及所涉及的利益关系等所决定的，是调整会计人员之间、会计人员与不同的利益团体或个人之间社会关系的道德规范总和。良好的会计职业道德不仅有利于塑造会计人员的优良品质，提高会计职业在社会中的地位，也有利于会计人员规避会计行为中所面临的道德风险，减少败德行为。 关键词：会计；职业道德；建设 1　会计职业道德概述 会计职业道德，指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。 一般社会公德在会计工作中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。它贯穿于会计工作的所有领域和整个过程，体现了社会要求与个性发展的统一，着眼于人际关系的调整，以是否合乎情理、善与亚为评价标准，并以社会评价(荣誉)和个人评价(良心)为主要制约手段，则一种通过将外在的要求转化为内在的、即精神上的动力要来起作用的非强制性规范。其主要构成要素有：(1)会计职业理想。人员的择业目标，或维持生计，或发展个性，或承担社会义务，或兼而有之。它是会计职业道德的灵魂。(2)会计工作态度。会计工作的职业特征要求会计人员在从事会计活动时，既认真负债，精益求精，又积极主动，富有创造性。这是会计人员履行职责义务的基础。(3)会计职业责任，即会计人员担任某项职务或从事某项工作后就应承担(或被赋予)的相应义务。职责与职权相互关联。会计职责是会计职业道德规范的核心，也是评价会计行为的主要标准。(4)会计职业技能，包括完成会计工作所必要的知识以及所需要的工作能力与经验。它是会计人员圆满完成会计工作的技术条件。(5)会计工作纪律。保密性、廉正性(正直、诚实、廉洁)与超然性既是维护和贯彻会计职业道德的保证，也是评价会计行为的一种标准。(6)会计工作作风。它是会计人员在长期工作实践中形成的习惯力量，是职业道德在会计工作中连续贯彻的体现。在工作中严谨仔细，一丝不苟，勤俭理财，严格按会计规范办事，自觉抵制非首先因素的侵袭等等，均是良好的会计工作作风。 2　会计职业道德的作用 (1)会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。会计法律制度是会计职业道德的最低要求，会计职业道德是对会计法律规范的重要补充，其作用是其他会计法律制度所不能替代的。 (2)会计职业道德是规范会计行为的基础。动机是行为的先导，有什么样的动机就有什么样的行为。会计行为是由内心信念来支配的，信念的善与恶将导致行为的是与非。会计职业道德对会计的行为动机提出了相应的要求，如诚实守信、客观公正等，引导、规劝、约束会计人员树立正确的职业观念，遵循职业道德要求，从而达到规范会计行为的目的。 (3)会计职业道德是实现会计目标的重要保证。从会计职业关系角度讲，会计目标就是为会计职业关系中的各个服务对象提供有用的会计信息。能否为这些服务对象及时提供相关的、可靠的会计信息，取决于会计职业者能否严格履行职业行为准则。如果会计职业者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的会计信息，会严重背离会计目标。造成会计信息严重失真，使服务对象的决策失误，甚至导致社会经济秩序混乱。因此，会计职业道德规范约束着会计人员的职业行为，是实现会计目标的重要保证。 (4)会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。社会的进步和发展，对会计职业者的素质要求越来越高。会计职业道德是会计人员素质的重要体现。一个高素质的会计人员应当做到爱岗敬业、提高专业胜任能力，这不仅是会计职业道德的主要内容，也是会计职业者遵循会计职业道德的可靠保证。倡导会计职业道德，加强会计职业道德教育，并结合会计职业活动，引导会计职业者进一步加强自我修养，提高专业胜任能力，有利于促进会计职业者整体素质的不断提高。 3　加强会计职业道德建设的必要性 (1)加强会计职业道德建设是解决会计造假和会计信息失真的需要。会计造假有自身的因素，也有社会因素，有政治原因也有经济原因，虽然解决会计造假不能仅仅靠会计个人力量。但是会计造假主要发生在会计工作中，主要是会计行为，在解决会计造假中，会计人员必然是主要力量。只要会计人员遵纪守法，诚实守信，坚持原则，严守职业道德，就能遏止会计造假和信息失真现象，因此在目前会计造假和信息失真严重的情况下，加强会计职业道德建设，具有重要意义。 (2)加强会计职业道德建设是全面提高会计人员素质的重要措施。一个高素质的会计人员应具备“德、能、勤、绩、公、廉、俭”等七个方面的素质。会计人员有足够的专业技术水平、扎实的理论功底和执业的基本知识固然很重要，但由于会计工作的特殊性，会计还必须具备良好的职业道德，会计职业道德是会计管理工作好坏的关键。 (3)加强会计职业道德建设是树立会计行业良好社会形象的需要。加强会计职业道德建设迫在眉睫，会计人员只有具备良好的职业道德，会计行业才会有良好的工作环境，社会对会计行业的看法才能改变，会计的形象才会改善，会计的地位才能提高，因此加强会计职业道德建设是会计行业良好发展的根本。 4　我国会计职业道德的建设途径 4.1　加强政治学习，提高对会计职业道德建设重要性的认识 努力学习政治，提高思想觉悟，这是财务人员做好工作的前提。要组织财会人员认真学习同志关于讲政治的重要讲话，学习时事政治，教育广大财会人员牢固树立共产主义信念和全心全意为人民服务的思想。同时还要做好思想品德教育。 4.2　加强职业道德教育，增强财会人员的使命感 会计人员要使职业生活更有意义、更有价值，首先必须树立正确的职业道德观，遵循会计职业道德规范。自觉提高专业品德修养，增强热爱本职工作的意识，讲求对事业的献身精神，维护会计职业的尊严，保持良好的社会形象。随着改革的不断深入，资金来源渠道的多样化，与会计改革措施的陆续实施，使会计人员所面对的将不再是单纯的数字，而是一个复杂多变的世界。会计人员承担的工作任务越来越复杂繁重，责任更大，遇到的问题更复杂，需要投入的精力也更多。在新形势下，会计人员应在工作中坚持遵守会计职业道德。认真贯彻执行《会计法》和国家有关的财经法规，依法办事，依法理财。 4.3　建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量 财政部制定的《会计基础工作规范》中规定：“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”实行有计划的会计轮岗制度，有利于加强会计工作的内部监督，在会计机构内部形成换岗交接清查的内部检查和牵制机制，防止贪污腐化行为的出现；有利于提高全体会计人员的业务素质，使他(她)们能掌握多种岗位技能，促使本单位会计管理水平的整体提高；还有利于调动会计人员的工作积极性和创造性，通过接触不同内容和形式的业务岗位，激发会计人员创造和提出业务工作的新思路和新思想。 4.4　建立健全选拔和激励约束机制。提高会计人员业务素质 建立健全选拔机制。任何财务活动，都要通过会计进行收支与核算。在方针政策和法规制度确定以后，会计工作质量的高低，会计人员业务素质是决定因素。因此，要选择政治素质好、事业心强、具有会计知识和技能的人从事会计工作。 建立激励约束机制。在日常的财务管理工作中，要对会计人员职业道德情况建立检查、考核、评价、奖罚制度，并与岗位资格、聘任专业职务、提职、晋级、精神与物质奖励等结合起来。促进会计人员严格遵守职业道德，提高工作质量和工作效率，有利于德才兼备的优秀人才脱颖而出。 会计职业道德论文:漫论会计职业道德建设 摘要：会计人员的职业道德水平如何，是关系到国家财经法规制度能否贯彻执行，经济秩序能否维护，经济发展能否促进的大问题，加强会计职业道德建设是摆在我们面前一项十分紧迫而重大的任务。本文结合实际，围绕会计人员的“十德”，论述了推进会计职业道德建设的途径和要求。 关键词：会计职业；职业道德；十德建设 一个知识不全的人可以用道德去弥补，而一个道德不全的人却难以用知识去弥补。会计道德是一般社会公德在会计职业行为活动中的具体体现，是引导和制约会计行为，调整会计人员与社会、与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。会计人员的职业道德水平如何，是关系到国家财经法规制度能否贯彻执行，经济秩序能否维护，经济发展能否促进的大问题。在市场经济条件下，会计人员是多元利益主体的中心，肩负着客观、公正地处理各方利益的艰巨任务。许多企业的管理者在追求企业财富、利润最大化的经营目标下，常常失去理性，明示或暗示会计人员造假。在这种情况下，若会计人员的职业道德水平不高，屈从于管理者的意愿做帐，假帐就很容易发生。另外，也有部分会计人员信念动摇，责任心差，道德失范，诚信缺失，以权谋私，违法违纪，走上腐败犯罪的道路。因此，加强会计职业道德建设是摆在我们面前一项十分紧迫而重大的任务。笔者认为要从以下十个方面来推进会计职业道德建设。 一、坚定理想信念以立德 理想信念是立身做人之本，也是道德建设之魂。理想信念是否坚定，直接关系到能否用科学的眼光认识社会，用健康的态度对待人生，用正确的准则规范行为。会计人员必须牢固树立马克思主义的世界观、人生观和价值观，坚定理想信念，用科学的理论统一思想、武装思想、解放思想，把远大的共产主义理想与会计本职工作紧密地结合起来，敬业爱岗，树立会计职业理想，倡导求真务实，勇于创新，与时俱进的精神，既要以高尚的思想道德要求来鞭策自己，又要脚踏实地地做好自己的本职工作，以实事求是、客观公正的工作态度，处理好日常的会计事务，坚持原则，不为他人所左右，公平地对待利益各方，正确处理好国家、集体和个人三者利益，把好财务关。 二、牢记会计准则以守德 “诚信为本，操守为主，遵循准则，不做假帐”这是朱?基总理对会计工作提出的要求，也是会计人员的基本职业道德和行为准则。会计工作的根本要求是一个“真”字，要求会计数据真实、可靠、可信，绝不可弄虚作假。真实、可靠的会计信息是企业科学管理和政府宏观经济决策的依据；虚假的会计信息必然造成决策失误，经济秩序混乱。被誉为我国现代会计之父的潘序伦先生倡导了“信以立志、信以守身、信以处世、信以待人，毋忘立信，当必有成”的立信会计精神。他认为，“立信”是做人的重要准则，同时也是会计人员安身立命的最根本的职业道德。他把信用看成是会计事业的生命线，“立信乃会计之本。没有信用也就没有会计。”如果一个人失去信用，就会弄虚作假，徇私舞弊，以至身败名裂，更为严重的是会危害他人，给社会和国家造成不可估量的损失。所以，身为会计人员应当始终如一地使自己的行为保持良好的信誉，对自己的行为负责，决不为一己之利、眼前之利而丧失道德操守，要守信如节，守身如玉，并在会计实践中，加深理解“德”的内涵，深刻领会“德”的要求，切实履行“德”的规范，不断沉淀“德”的力量，努力使自己成为一个既有精深会计技能，又有高尚道德情操的会计人。 三、加强学习教育以明德 学习教育是会计人员的终身课题，也是会计职业道德建设的基础。加强学习，对提高人的精神境界很有帮助，对自觉抵制歪风邪气，做到依法核算、依法理财很有益处。会计人员加强学习，不仅可以开阔眼界，增长学识，增强本领，而且有利于陶冶情操，提高道德修养，而道德修养加强了，思想境界提高了，对个人的名誉、地位、利益等问题就会想得透、看得淡、摆得正，不会去斤斤计较个人得失，更不会去利用职务之便牟取私利。事实也表明，会计队伍中有相当一部分人不注重学习，放松世界观改造，满脑子渴望金钱享受、吃喝玩乐、利益金钱至上、自私自利至极，最终走上犯罪的道路。对此，我们应该引以为戒，自觉把学习教育作为一种政治责任，一种精神追求，一种思想境界，孜孜以求，学而不怠。为此，一方面要不断深化政治理论学习，切实加强理想信念，筑牢思想政治防线，不断增强贯彻党的财经路线、方针、政策的自觉性。其次，要加强会计职业道德教育，针对会计专业的在校学生来说，不仅要向学生讲授会计专业知识、训练专业技能，还必须学习会计职业道德知识，塑造职业道德品质、陶冶职业情操，特别是抓好敬业、乐业、爱业、勤业教育，把职业道德教育与文化知识、专业技能的培训有机结合起来；针对在职会计人员，要加强以会计职业道德为主要内容的继续教育，把会计职业道德知识培训作为必修课程，计入会计人员继续教育的学分。只有这样不断的进行教育引导，才能培养会计人员的内在信念，并有效地影响会计人的内在素质，从而逐渐达到崇高的职业道德境界。 四、正确运用权力以行德 做好会计工作的根本目的就是为人民群众理财，为人民群众服务。如果会计人员违背会计道德，不能忠于职守、廉洁奉公，而是利用职权，索贿受贿、用权利经商、搞钱权交易，那么，生产要素就不会按价值规律运行，资源和资金就不会朝最佳方向流动，市场经济中就难以形成平等的竞争机会，而势必向“权力”、“金钱”、“人情”、“吃喝”、“关系”倾斜。因此会计人员特别是会计负责人，必须牢固树立正确的权力观，牢记手中的权力说到底都是人民赋予的，必须运用这个权力来为国家和人民谋利益，把权力看成是责任和义务。职务越高，责任越大；权力越大，义务越多。要正确地使用自己的会计权利，忠实地履行自己的会计义务，自觉接受党和人民对自己行使权力的监督，绝不能把党和人民赋予的权力作为谋取私利，满足利欲的工具。只有这样，会计人员才能自觉地维护财经会计制度，遵守财经会计纪律，做到严于律己，清正廉洁，不搞特殊化。 五、注重克己自律以养德 克己自律是道德修养的一种境界，也是会计道德建设的基本途径。人的一生，贵在立德，难在养德。一个会计人员道德水平的高低，在很大程度上，取决于其会计道德修养的自觉程度。会计从业人员经常单独承担某些工作任务，而且总是同钱物打交道，更应慎独自律，洁身自好，不断净化灵魂，提升道德水准。只有做到处处明于自察，时时自觉追求，事事严于律己，才能始终保持思想道德的纯洁性。为此，会计人员应该自觉按照“自重、自省、自警、自励”的要求来约束自己，恪守职业道德。自重，就是尊重自己的人格，珍惜自己的名誉，塑好自己的形象。自省，就是要经常“三省吾身”，问问自己的所言所行是否符合财经法规制度的要求，是否遵循了会计准则。自警，就是要管住小节，警钟长鸣，时时以党纪国法告诫自己，用会计准则要求自己，同时汲取反面典型的教训，举一反三，引以为戒，避免重蹈覆辙。特别是财权在握或名利诱惑时，更应谨慎用权，经受考验，绷紧道德之弦。自励，就是要用高尚的精神激励自己，以精益求精的精神鞭策自己，奋发进取，争创一流。 六、完善法律规范以律德 法律规范是准绳，也是道德建设的重要保证。市场经济是一种法制经济，通过法律形式来对职业道德建设做出规范也是出于对市场经济的维护和对当前会计职业道德“失范”的一种补救方法。在很多情况下，会计职业道德如果只依赖“良心”不能完全解决问题，因为，在物质利益的诱惑面前，支配人们行为的主要因素往往是欲望，而不是道德。所以，在条件成熟时，及时将某些职业道德的内容通过“制度规范”的形式来加以明确是非常必要的。特别是如今会计人员回归企业，作为企业雇员的会计人员由于物质利益和诸方面受企业制约，在其从业时首先要考虑企业的需要，对于大众和社会的利益通常是置于第二位的，这种情况下仅仅依靠道德品质和意识来规范会计人员的行为是不理智和不现实的，必须通过某种“法律规范”的形式给予保证。在这方面，我国新修订的《中华人民共和国会计法》和财政部制定的《会计基础工作规范》已作出了明确规定。另外还必须根据形势发展的要求，不断地在“完善法律规范以律德”上出新招、出实招，使广大会计从业人员真正将法制规范融为道德理念，化为从业德行。 七、强化监督管理以严德 监督管理是加强会计队伍建设的题中之义，也是会计职业道德建设的必要环节。许多道德失范，诚信缺失，以至违法犯罪的案例，都不同程度地暴露出管理监督乏力的问题。首先，各单位应按照《会计法》及相关法规的要求，制定科学的内部控制制度体系，从制度上对本单位内部各项经济活动和会计工作做出规定，为会计职业道德建设提供制度监督支持，保证经营管理决策的顺利实施，为会计人员依法核算、依法理财提供重要依据，这从客观上有利于遏制会计造假行为的发生；其次，各监督部门要紧紧抓住影响会计人员职业道德观念形成和发展的重要环节，加强对《会计法》等法规的贯彻力度，对违反会计职业道德行为进行惩处，并记入单位和个人的诚信档案，供社会查阅，将会计工作置于全社会的监督之下，这样可以对会计人员产生外在的压力。财政部门要通过严格的上岗资格考试制度提高专业知识和道德知识的门槛，通过后续教育来不断提升从业人员的会计技能和道德素养，注重事前监督和过程监督，把会计职业道德引向深入。 八、把握用人导向以崇德 用人导向是作风建设的一个重要方面，也是会计职业道德的建设的关键环节。只有树立科学的用人观念，坚持任人唯贤的原则和德才兼备的标准，用好的作风选作风好的人，才能形成正确的导向，实现“得贤则治”，避免“失贤则乱”，“枉法毁德”。《会计法》规定，单位负责人是单位会计工作的第一责任人，要对单位会计资料的真实性、完整性负责，而在公司治理结构日趋健全，委托关系日益发展的情况下，承担第一责任的单位负责人不可能事事、时时亲身亲为，因此，如何把政治思想好、道德素质高、业务能力强、有任职资格的人员安排在财会岗位上，至关重要。任用财会人员要坚持政治标准，把“德”放在首位，特别注意选拔任用政治清醒、信念坚定、求真务实、坚持原则、弘扬正气的人。为此《会计法》和《会计从业资格管理办法》都把“坚持原则、秉公办事，具有良好的道德品质”放在申请取得会计从业资格基本条件的首位，其目的就是督促各单位任用德才兼备的合格的会计人员。 九、营造舆论氛围以扬德 舆论氛围是一种导向，也是影响会计职业道德建设的外部条件。大众传媒、文化艺术与舆论宣传工具，对加强会计职业道德建设有着特殊的感召力、渗透力和影响力，它代表了广大人民群众的一种意志、情感和价值取向，能给会计人员以某种荣誉感和耻辱感。会计人员的行为符合职业道德规范，受到社会舆论的赞誉时，会感到喜悦和自豪，这种情感体验，会使会计人员的言行得到激励，社会舆论正是通过这种褒扬来促进会计职业道德建设；会计人员的行为不符合职业道德规范，受到社会舆论的谴责时，会感到内疚和羞耻，这种情感体验，会使会计人员的言行受到抑制，社会舆论从另一个侧面来促进会计职业道德建设。因此，作为会计主管部门的财政部门可以采用举办会计职业道德知识大赛，评选会计先进工作者，举办“争做会计职业道德建设标兵”等活动，促进会计职业道德建设深入开展。各单位和广播、电视、报刊等大众传媒，应善于发现和培养遵守职业道德规范的先进典型，把握社会舆论导向，广泛开展向先进典型学习活动，使先进典型的好做法、好道德、好思想成为会计职业道德建设的旗帜和动力。通过表扬先进，鞭策落后，惩戒违法者等各种行之有效的办法，可以使会计职业道德实践活动与各项会计工作紧密结合，营造浓烈的社会舆论氛围，最大限度地给会计人员以会计职业道德观念与行为的影响，为会计职业道德建设创造有利的社会环境。 十、坚持常抓不懈以重德 经济越发展，会计越重要，会计职业道德建设与会计工作相伴，是一项根本性建设、长远性建设，不是一朝一夕所能达到的，必须常抓不懈。会计主管部门和各单位负责人，要在思想上重德，把会计职业道德建设作为思想政治建设和财会队伍建设的一个重要内容，统一思想，加强领导，选好载体，推进建设，切实担负起加强思想道德建设，提高财会队伍整体素质的重任。在考核或任用财会人员上，必须始终坚持“先看本色、再看本事”，为会计职业道德建设奠定坚实的组织基础。要把会计职业道德建设切实体现到会计制度建设和对财会人员的教育、管理、监督、考察、评价、激励等各个环节中去，使会计职业道德建设经常化、规范化、制度化。会计职业道德建设是一项长期的系统工程，要遵循会计工作的内在规律，注重研究和解决实践中出现的新问题，总结经验，揭示会计发展规律，使会计职业道德建设进行得更丰富、更生动、更深刻、更富有成效。 总之，会计职业道德建设己成为做好会计工作不可分割的重要组成部分，它的建设是一个长期的过程。但我们坚信，只要各方努力，持之以恒，会计诚信的春天一定会到来，道德之花一定会绽放。 会计职业道德论文:从社会会计职业道德缺失管窥高校会计专业教育 ［摘要］ 现代社会已进入信息时代，会计在提供经济信息方面的作用越发重要。各种诱惑考验着会计从业人员的职业道水平和其专业技能，要求高校会计专业的学生必须努力提高自己的专业水平，并将职业道德融入自己的人格中，以更好地服务社会。 ［关键词］ 高校学生；会计职业道德；会计专业教育 一、社会会计职业道德缺失现状 美国安然、施乐等著名上市公司会计造假案陆续曝光，微软等跨国公司也存在会计不规范问题。中国上市公司财务造假、虚增利润案件的也频繁发生。回想起2001年朱?基同志为国家会计学院的题词“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”，时至今日，每次诵读都犹如醍醐灌顶。联想眼下会计职业道德缺失的严峻形势，不禁备感焦虑。 （1）会计专业技能不强导致会计信息失真。良好的专业技能是体现会计职业道德的一项重要指标，会计人员是会计信息的搜集者和整理者，若专业知识水平不高、对相关法规制度不熟悉就会导致在处理会计信息过程中发生错误，进而传递出错误的财务信息，导致职业道德危机。我国目前会计从业人员很多，但高级人才甚少，甚至有些会计人员对我国会计新政策几乎不了解，知识陈旧匮乏，如何能传递出准确实用的会计信息？ （2）弄虚作假，背弃原则，监守自盗。与由于自身专业技能不强导致信息传递失真相比，这种情况更使人憎恶。拜金主义、享乐主义、自由主义、个人主义控制了某些人的思想，使得一批人置人民利益、法律条令于不顾，挪用公款，弄虚作假，最终把自己逼上一条不归路。 （3）个人修养不高，会计职业道德意识淡薄。详细地剖析问题才能解决问题，但事实并非如此，每当谈及会计职业道德沦丧问题，会计从业人员总会把责任归咎于外界因素而忽视了自身应承担的责任。 （4）屈从于外部压力以求自保。会计人员经常处于进退两难的尴尬境地：既要服从领导又要坚持原则。面对选择，很多人为保“饭碗”圆滑处理，这在一定程度上违背原则，存在潜在的职业道德危机。 二、导致会计职业道德问题的原因分析 首先，从内部原因来说，会计人员自身问题不容忽视。①会计人员的素质以及业务能力的高低直接决定着会计信息质量的高低；面临物质诱惑能否坐怀不乱；面临各方压力能否应付自如，坚持原则；在面临复杂严肃的经济问题时，能否直击要害，妥善处理。但是实际上，有些人员面临诱惑把持不住，面临压力坚持不住，面临难题束手无策，全然抛弃了职业道德和应有的诚信守则意识。这对于高校会计专业学生来说是一个很大的挑战。②会计人员个人修养还高，被个人主义、拜金主义、享乐主义蒙了心窍，违背法律准则，弄虚作假，从中牟取私利。这就要求高校会计专业学生加强个人品德修养，从而树立正确的职业道德观念。 其次，从外部原因来说。①社会环境浮躁。当违背职业道德成为一种社会通病，它就会像电脑病毒一样，难以遏制。②行业自律性不强。会计从业人员处于这种环境，很难出淤泥而不染，把职业道德、诚信守则放在第一位，这导致整个会计行业风气不能够澄澈清明。这样的环境很难使高校会计专业学生树立会计职业道德第一的观念。③国家法制建设尚不健全，某些方面尚没有完善的法律规范。④会计教育体系存在弊端。从高校这方面来说，高校教育着眼于专业技能的学习和提高，而忽视了会计职业道德教育的培养。以至于给会计专业学生留下了一种只要拥有较强的专业能力，职业道德可有可无的印象。 三、加强高校会计专业学生职业道德的建议 （一）对于高校学生 作为一名高校会计专业学生，应努力提高自身修养，摒弃个人主义、拜金主义、自由主义等思想。学习研究马克思列宁主义思想邓小平理论和三个代表重要思想，努力提高自身觉悟，树立为人民服务思想。 首先，认真学习专业课程，提高专业技能。扎实的会计功底能够为会计人员树立正确的会计职业道德观念提供更强大的保证，也才能提供可靠有用的会计信息。高校学生正处于在校学习知识、培养技能的大好时光，应该努力汲取知识，提高能力，为自己步入社会服务人民奠定良好的基础。 其次，增强实践能力。高校学生学习的多是理论知识，实践甚少。虽然理论来源于实践，但是，理论只有运用于实践中才能凸显其价值。学生只有通过实践才能真正理解体会理论，同时增强自己的实践能力，丰富实务经验，才能为以后真正从事会计工作打下坚实基础。 再次，关心国家政策方向，熟悉我国会计职业道德理论、原则和规范。俗话说，没有规矩不成方圆，做会计就得懂国家方针、熟谙行业规则。只有这样才能在实务操作中更加规范，才能使所提供的财务信息满足使用者需求，也只有这样才能更好地恪守会计职业道德规范。 最后，学习利用网络资源，了解会计方面优秀人才的事迹，为自己树立目标，做一个严于律己，恪尽职守 ，把职业操守融入自己人格的优秀会计人才。 总之，作为一名高校会计专业学生，一定要在学习专业基础知识，提高职业技能的同时，把职业道德作为个人修养的一部分，并把它融入自己的品格中。 （二）对于高校 1.在提高学生职业道德修养方面 （1）改变育人思路，提高职业道德教育在整个教学过程中的地位。专门开设关于职业道德教育的课程，或者将这种教育融入到日常课程学习中。这样才能提高学生对职业道德教育的重视程度，逐渐改变过去以技能知识教育为唯一目标的教育模式。 （2）提高教师的个人会计道德修养，为学生作表率。职业道德的塑造与教师传授有很大关系。一位学识渊博、品德高尚的教师在无形中为学生树立了榜样，并在教学中用自己高尚品德潜移默化地影响学生，帮助学生塑造品格。 （3）结合实际案例教学。高校学生接触社会较少，所以要在教学中结合社会上发生的真人真事为学生讲解，使学生真正意识到塑造优秀会计人格是何等重要。 （4）改变现有的学生评价体系，把会计职业道德评价融入到学生整体评价体系中，提高学生对会计职业道德的重视程度，促使其努力提高个人会计品格。 （5）带领学生学习会计职业道德理论、规范和原则，使学生从理论上认识会计职业道德框架，并从思想上重视会计职业道德修养。 2.在提高学生知识技能方面 （1）为学生提供实践平台，增强学生的实践能力。时践出真知，只有让学生走出书本接触到现实中的会计，才能真正认识到某些实际问题。 （2）购买专门会计网络资源，开拓学生视野。虽然现在网络资源发达，但是真正专门针对高效会计专业学生的资源并不丰富。书本上知识毕竟有限，教师传授也只有课堂几十分钟，学生想要获取更丰富的知识、增长技能，只有靠自学，而网络为学生自学提供了很好的平台。 会计职业道德论文:浅谈会计职业道德的建设 摘要：阐明我国加强会计职业道德建设的必要性，提出加强会计职业道德建设的具体措施。 关键词：会计职业道德建设；必要性；措施 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。随着我国建立和完善社会主义市场经济体制的全面推进和改革开放的不断深入，加强会计职业道德建设也就成为建立会计诚信机制的必然要求。会计职业道德的好坏是导致会计信息失真，影响会计工作质量的关键所在。因此加强会计职业道德建设势在必行。 1 加强会计职业道德建设的必要性 1.1 当前我国经济成分丰富且复杂，生产方式及人们的生活方式有了很大变化。国家、集体、个人三者之间的利益关系及人事关系比过去大大复杂化。为了配合复杂的经济生活和日益频繁交往的人际关系，调整好各方面的利益关系，在会计领域必须加强会计职业道德建设，强化会计人员的会计职业道德意识。 1.2 随着改革开放的不断深入，一些旧的道德传统严重阻碍了新体制的运行，阻碍了市场经济的健康发展，这为会计职业道德建设提出了更新、更高的要求。如果会计人员违背会计职业道德，那么，市场经济就难以形成平等的竞争机制。 1.3 规范会计人员职业行为的规则主要体现在各种财经会计法律、规章制度之中。但在强调运用会计法规、法令、纪律来规范会计人员职业行为的同时，仍必须辅之以会计道德规范。 2 加强会计职业道德建设的措施 2.1 净化会计行为环境。会计人员不仅工作在会计领域，更生活在社会大环境中，其职业道德不可避免地要受到社会各种不良因素的影响和干扰。在一个道德意识淡泊，公共意识低下，自我中心突出的社会环境下，不可能营造出高品味的会计职业道德。净化环境，不是光靠会计职业界的努力能做到的，而要依托于社会各方面的变革与协调，尤其是应与法律、各行各业的职业道德同步，才能建设好会计职业道德。会计职业道德建设实质上是向社会提出了提高道德觉悟、重视道德修养、净化环境的基本要求。在加强社会主义精神文明建设的今天，各行各业都应自觉提高职业道德意识，从而营造出建设会计职业道德的和谐环境。 2.2 制定一套可操作的会计职业道德规范体系。首先，会计职业道德的实施主要依靠会计人员的道德感和思想觉悟，而非受制于外力，因此会计职业道德的制定不宜由政府直接出面进行，而应该由注册会计师协会、会计学会等民间组织、中价机构来制定、颁布与监督实施，实现会计行业自律。其次，市场经济是法制经济，也是信用经济，信用必须依赖道德之完善来维护，在加强法律建设的今天，切不可忽视道德建设。为此，我们必须在弘扬中国优秀传统道德，吸收西方优秀传统道德的基础上，建立社会主义市场经济条件下符合时代精神的会计职业道德。 2.3 加强单位内部会计监督、政府监督。首先，加强单位内部会计监督制度的制定与实施：（1）会计人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。其次，从有关会计的政府监管来看，需要解决监管的责任问题。政府监管部门的责任就是要解决防止造假、惩处造假以及严格执法问题。目前，政府监管部门监管不力,包庇推委现象时有发生,它们或者只管“灭火”不管“防火”，或者见媒体已经曝光，领导人有了批示，才开始行动。到底预防性的监管责任应当归属于谁？监管部门不作为应当承担什么责任？如果不明确，就无法改变当前没有人承担责任的局面。 2.4 建立健全会计职业道德评价体系。会计职业道德的监测评价系统是会计职业道德系统的有机组成部分。首先，应建立会计职业道德跟踪监测系统，判断会计职业道德意识所处的阶段，及时发现会计职业道德状况的新动向；其次，在建立健全会计职业道德评价系统时，建议在注册会计师协会、会计学会等会计组织内成立道德委员会来履行这一职责。 2.5 通过多种途径和手段抓好会计职业道德教育，不断提高会计人员的整体素质。目前我国会计职业道德处于放纵阶段，不能指望良好道德在短期内能自发形成，而应该下大力气狠抓落实会计职业道德教育。①各类设有会计专业的学校，应开设“会计职业道德”课程；②重视会计教师的师德建设，言传身教；③在职会计人员继续教育中应理所当然地进行职业道德教育，并且摆在突出位置；④注册会计师考试、会计资格考试内容中应包括会计职业道德；⑤利用大众传播媒介宣传正反面典型，加以舆论引导；⑥进行配套教育，即在会计职业道德教育的同时，进行政治思想、法制、政策水平、业务素质、心理素质等各方面的教育；⑦道德教育形式不限于课堂教学，还应采取学术会议、专题研讨会、参观学习、经验交流等多种形式的教育；⑧采用先进的教学方法和教育手段。 要通过奖惩措施的实施让不诚实者付出巨大的成本，而让诚实者获得奖励，使选择诚信成为会计人员的一种理性行为。让遵守职业道德行为带来的收益——光明的职业前景、融洽的同事关系、良好的社会信誉远远大于不遵守职业道德行为付出的成本——晋升无望、时刻面临失去工作的威胁、受到同事的鄙视和冷淡。那么，所有会计人员会毫不犹豫地选择前者，使职业道德教育将不再是一种单纯的说教。综观中外成功企业，他们都以诚信作为追求与必备的品质之一，而且无一不是以诚信为本发展壮大的。 中国现代会计先父潘序伦指出，“立信，乃会计之本；没有信用，也就没有会计”，他把“至真”作为会计工作的生命线。随着我国《公民道德实施纲要》的颁布和实施, 会计人员的职业道德水准和道德判断、道德评价能力必将在全社会的职业道德教育过程中逐步形成并提高。 2.6 建立健全法律制度，从法律方面进行规范性防范。从有关会计的法制建设来看，目前需要解决惩治造假的“精确制导”问题。所谓会计法治的“精确制导”是指：明确由什么人启动对会计欺骗的诉讼程序，改变“民不举、官不纠”的局面，使违法企业浮出水面；明确规定会计真实性的具体法律标准；明确规定企业负责人是会计信息真实性的唯一责任人，把会计人员解脱出来，集中打击关键目标；明确区分会计责任和审计责任，瓦解两者的欺骗联盟。此外，为了改进会计的法制建设，还需要研究会计法，提高立法和执法的科学性，让那些胆敢造假者得到应有的惩罚。 会计职业道德论文:基于诚信会计职业道德下的会计环境建设 [摘要] 文章从分析会计职业道德的环境入手，阐明了诚信会计职业道德下的会计环境的特征和内容，建议改善会计环境以达到重塑会计职业道德之目的。 [关键词] 诚信会计职业道德会计环境关系途径 一个知识不全的人可以用道德去弥补，而一个道德不全的人却难以用知识去弥补。在市场经济条件下，会计人员是多元利益主体的中心，肩负着客观、公正地处理各方利益的艰巨任务。因此，加强会计职业道德建设是摆在各国前面的一项十分紧迫而重大的任务。会计职业道德建设的影响来自方方面面，本文主要从符合诚信会计职业道德要求的角度来阐述会计环境的建设。 一、诚信会计职业道德 会计职业道德是指从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质，它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和，是基本道德规范在会计工作中的具体体现。 会计职业道德具体包括两个方面的内容：一是会计职业道德范畴，包括会计职业信念、会计职业责任和会计职业纪律；二是会计职业道德规范，包括敬业爱岗、钻研业务、依法办事、客观公正、搞好服务以及严格保密等。 1.敬业爱岗:这是财会人员职业道德规范的首要前提。它要求财会人员充分认识本职工作在整个经济和社会事业发展过程中的地位和作用，从而珍惜自己的工作岗位，热爱本职工作，做到干一行爱一行、兢兢业业、一丝不苟，以强烈的事业心、责任感和高度负责的精神做好会计工作。 2.熟悉法规:这是财会人员职业道德规范的重要基础，财务工作涉及面广，在组织好财务活动的同时，为了正确处理各方面的关系，它要求财会人员必须熟悉财经方针政策和各种会计法律法规与制度，确保财务处理的正确性，同时从记账方法、科目运用、账簿设置、核算规程、会计报告等方面确保会计处理的标准性、及时性和会计方法选择的合适性、合理性、成本费用及损益核算准确性及资产负债权益反映真实性。 3.依法办事:这是财会人员职业道德规范的重中之重。财会人员必须遵守《会计法》和相关法律法规制度，正确处理国家、集团、个人及外部经济利益关系，依法理财。 4.搞好服务:会计是为管理服务的，因此，财会人员必须从政策、资金和管理三方位一体化服务于企业。 5.诚实守信:财会人员要做老实人、说老实话、办老实事、执业谨慎、信誉至上、不为利益所诱惑、不弄虚作假、不泄露秘密。会计报表和信息面对的是社会公众，所以会计人员的诚实守信特别受到社会关注。 6.谦洁自律:会计从业人员不能见利忘义，为了谋取小团体的利益，忘记了自己履行的职责，甚至铤而走险。 7.努力钻研业务、提高工作技能:会计人员要随着经济形势的变化、国家法律法规的调整而不断努力更新知。 8.保守秘密:会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 二、会计环境 会计环境是指会计职业活动动作于其中的各种条件之总和，是会计赖以产生、存在和发展的社会环境，是会计所处特殊发展阶段的客观外在环境和条件，它包括会计主体内部环境和存在于会计主体外的外部环境。 内部环境指会计主体内部的会计工作条件和状况。主要包括内部控制制度；单位的人事政策和内部组织机构；会计主体的性质；内部审计情况。外部环境是指该会计主体所处的外部社会环境。能够对会计产生影响的外部环境因素很多，主要归纳如下几点：经济体制环境；经济发展水平；资本市场；单位的外在利益关系的单位和部门，包括工商、税务、财政、经济及业务主管部门这些外在部门的利益；法律因素；政治因素；政策因素；社会文化因素；教育因素；历史传统因素；科技因素 ；自然环境因素；会计的相关职业因素；会计准则的完备程度和行业管理因素；社会审计和政府审计因素；会计职业特性决定因素。 会计环境是一个动态的环境，在不同的时期或不同的国家和地区有着不同的特性和特征，因此，在分析会计环境时，要在一个相对静态的环境下进行分析。 三、会计环境与会计职业道德的关系 人的需要不仅仅体现其动物属性，更表现为其社会属性，并且由其社会关系所决定。现实中的会计人员更是如此。所以说，会计职业道德建设的目的不仅仅是自律，更多的是他律。它不仅是为了道义，而且也是为了功利即会计人的自身品德之外的利益，保障社会的存在发展，最终增进社会和个人的利益与幸福，故而要解决会计职业道德建设，必先解决环境建设。不可能仅靠道德来支撑，道德作为一种非强制性的规范，只有在制度健全的社会里才能发挥其应有的作用。 1.内部控制制度与会计职业道德的关系。一般来说，完善的内部控制制度，能避免和消除一些管理上的漏洞，形成各相关部门和人员的相互制约，促使会计人员遵守和提高自身的修养和道德，否则可能造成部分会计人员或其他人员钻空子，贪污腐化，挪用公款等严重的职业道德和违法问题。 2.单位的人事政策和内部组织机构与会计职业道德的关系：单位的人事政策和内部组织机构决定了会计人员在单位中的地位和独立程度。一般来说，会计人员在单位中的地位越高则独立性越强，越有利于提高会计人员的职业道德，否则会计人员及其工作不仅受到单位领导的制约，而且受其他部门主管和人员的制约，就不利于提高会计人员的职业道德。另外会计人员的任用和选拔的方式也影响着会计人员职业道德的状况。 3.会计主体的性质与会计职业道德的关系：不同的会计主体面对社会有不同的利益点。私营企业可能更侧重于合理避税，以增加所有者的实际利益;上市公司更侧重于每股的盈利，以达到融资的目的;一般说来，会计人员在单位与其他一般管理人员和职工相比，并无特殊的个人经济利益，会计人员多是出于对个人职业、岗位、待遇的维护。当个人利益与会计职业道德，当生存职业岗位和职业道德产生矛盾时，两者孰轻孰重，多数人恐难权衡。因此不同的会计主体对会计人员个人利益的制约是不同的，会计主体的性质对会计职业道德的影响是至关重要的。会计人员置身于企业中，经常出现两难境地。俗语讲：“顶得住的站不住，站得住的顶不住”，可以算是对会计人员两难境地的一种形象描述。 4.内部审计情况与会计职业道德的关系：一个单位有较好的内部审计制度并很好地履行，可以为会计人员很好地遵循会计职业道德提供一些内部保障。 5.经济体制与会计职业道德的关系：体制是对企业组织形式等影响的至关重要因素，体制客观上造就了会计主体的特性，从而影响着会计人员的职业道德。 6.经济发展水平与会计职业道德的关系：经济发展水平实质上是一个物质环境，管子说“仓廪实而知礼节，衣食足则知荣辱”，费尔巴哈也认为“德性和身体一样需要饮食、衣服、阳光和住房，如果缺乏生活上的必需品，那么也就缺乏道德上的必要性，生活的基础也就是道德的基础”。充裕的物质、经济的发达、基础的完备、科技的先进等都是建立和发展会计职业道德的基础。 7.资本市场与会计职业道德的关系：企业在资本市场上获得其生存与发展的资金来源。资本市场的范围、供应方式，必然对会计产生明显影响，为使会计信息能够满足筹资需要，不同的目的和需要造成了更多的会计估计和选择。 8.单位外在利益关系的单位和部门与会计职业道德的关系：单位外在利益关系单位和部门包括工商、税务、财政、经济及业务主管部门，这些单位及部门的利益直接影响会计人员的会计估计和会计处理。 9.法律因素与会计职业道德的关系：没有规矩不成方圆，没有制度，会计职业道德便成了一句空话，会计职业道德在得到一个普遍的适用过程后，也可以通过立法上升到法律层次。 10.政府因素与会计职业道德的关系：政治因素是政府相关部门通过制定政策规章和制度，为会计人员职业道德的建设提供导向，具体政策的不当或过失均会给会计职业道德的建设带来消极的后果，它们对会计的影响主要体现在会计接收政府指导的程度、会计的服务对象、对会计内容的要求等方面，此外，政治因素还会通过影响经济因素、法律因素，以及其他因素来间接影响会计职业道德的诸多方面。 11.政策因素与会计职业道德的关系：经济政策，包括财税、税收、贷款、上市、配股条件等政策调整着单位的行为，影响着会计人员的行为和职业道德，决定着会计的动机。 12.社会文化因素与会计职业道德的关系：社会文化因素中的保守程度、重商、轻商主义倾向和保守秘密的倾向和程度等因素都会影响到会计信息的公开范围和程度。 13.教育因素与会计职业道德的关系：教育水平高低、教育体系及课程体系设置合理与否直接决定着会计人员的素质和会计队伍的质量和就业情况。 14.其他会计环境与会计职业道德的关系：历史传统因素、科技因素等因素影响着会计职业道德的时代性。会计的职业特性、会计准则的完备程度和行业管理则影响着会计人员的会计职业判断，如对存货计价方法判断、长期股权投资的核算方法选择及固定资产的折旧方法选择等职业判断。 四、会计环境建设途径 加强会计人员的职业道德修养，应积极改善会计职业的会计环境，建立一个有利的控制环境、一个好的人事政策和实务、设置合理的组织机构和建设一个良好外部环境和会计职业道德评价体系，以建立一个良好的会计职业形象。 1.对会计人员的继续教育是培养会计职业道德的关键。随着我国市场经济的不断完善，新制度的颁布和实施，对规范我国企业会计制度核算行为，真实、完整地反映企业的财务状况，提高企业的会计信息有着深远的意义。因而有计划地组织开展对会计人员的业务培训、职业道德培训应势在必行。 2.改革现行会计在校教育是建设会计职业道德的基础。在校教育是培养会计梯队的阵地，在这个阵地应合理改善会计课程体系设置和会计课程教育方法，使会计职业道德课程一开始就走入学生的思想品德内，并作为一个考核的必备标准。 3.形成一个法制的内外部环境是建设会计职业道德的保障。各单位应按《会计法》切实加强对会计人员的管理。 4.理顺资本市场，提高科技水平及发展经济是建设会计职业道德的根源。资本市场的规范，引导企业公平竞争，可消除会计信息不真实的动机和从源头上堵截会计人员的造假。科技水平的提高，可以提高对会计造假的成本和威慑力。同样，经济的发展可以为会计人员避免进退两难的境地提供保障。 5.创建事后惩罚机制是会计职业道德建设的最后一剂良药。会计管制的指导思想应该立足于成本收益分析，即将反违规者或潜在的违规者视为经济人，他们所做的选择是成本收益博奕的结果，只要违规的收益大于成本，就会存在违规的可能。因此，管制的思路应该在加大惩处力度的同时减少违规的收益，事后惩罚机制是确保会计质量信息的最后一剂良药。 五、结束语 会计职业道德依赖于会计环境的变革，只有创建一个良好的会计内外部环境，才能提高会计信息质量、搞好会计职业道德的建设、使会计人员成为一个诚信人。 会计职业道德论文:我国会计职业道德建设现状及解决方案 【摘要】诚信道德是中华民族的优良传统和美德，也是会计职业道德的重要内容，本文从会计职业道德概念出发,剖析了我国会计行业职业道德失范现状、原因，提出了会计职业道德建设的方法和建设途径 【关键词】诚信道德、会计、我国会计道德建设、会计现状、解决方案 一、会计职业道德含义 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计是一个技术性与政策性很强的职业，由于企业的经济活动及会计核算涉及到许多集团的利益，加上经济业务复杂性、多变性和不确定性，以及会计方法本身的可选择性，使会计人员在处理经济业务时，不但需要遵循经济法规等，还要根据自身的价值观作出判断，会计职业道德包括以下几个方面含义： 1．会计职业道德是规范会计行为的基础 动机是行为的先导，有什么样的动机就有什么样的行为。会计行为是由内心信念来支配的，信念的善与恶将导致行为的是与非。会计职业道德对会计的行为动机提出了相应的要求，如诚实守信、客观公正等，引导、规劝、约束会计人员树立正确的职业观念，遵循职业道德要求，从而达到规范会计行为的目的。 2．会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段 在市场经济条件下，会计职业活动中的各种经济关系日趋复杂，这些经济关系的实质是经济利益关系。会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。会计职业道德允许个人和各经济主体获取合法的自身利益，但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益。 3．会计职业道德具有相对稳定性 会计是一门实用性很强的经济学科，是为加强经营管理，提高经济效益，规范市场经济秩序，维护社会公众利益服务的。任何社会和个人，对于客观经济规律，只能在认识的基础上，去主动适应、掌握和运用它，而不能去改造它，更不能违背它。会计标准的设计，会计政策的制定，会计方法的选择，都必须遵循其内在的客观经济规律和要求。因此，会计职业道德主要依附于历史继承性和经济规律，在社会经济关系不断的变迁中，保持自己的相对稳定性。 4．会计职业道德具有广泛的社会性 会计职业道德是人们对会计职业行为的客观要求。从受托责任观念出发，会计目标决定了会计所承担的社会责任。尤其是随着企业产权制度改革的不断深化，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。可见，会计信息质量直接影响着社会经济的发展和社会经济秩序的健康运行，会计职业道德必将受到社会关注，具有广泛的社会性。 二、目前会计人员职业道德失范现状 首先我们来看一个案例： 中国果汁行业三巨头之一，沪市上市公司国投中鲁果汁股份有限公司(以下简称国投中鲁600962)的三季报一出炉，网上立即爆发出一片质疑声。一位看上去相当内行的网民留下刺人眼目的文章，直斥国投中鲁“惊天大造假”，称其为了增发目的压低股价。的确，相比该公司第二季度每股盈利0.42元，环比增长859%的抢眼表现，国投中鲁第三季度的每股收益0.01元的业绩实在出乎意料。不仅普通投资者感到失望，就连部分机构投资者也大跌眼镜。 新中国成立以来，我国的会计法制和职业道德建设取得了显著成效，广大会计人员与时俱进、开拓创新，在社会主义市场经济体制的建立与发展中做出了突出成绩，促进了社会主义市场经济的快速发展。但是，我们在充分肯定会计职业道德建设取得成绩的同时，也不应忽视存在的问题。 1、会计职业道德观念淡薄 在现实中，一些会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时，不能够坚持准则，甚至通同作弊，为违法违纪活动出谋划策，直接参与伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表。 2、追求私利，监守自盗 一些会计人员个人主义、拜金主义、享乐主义膨胀，丧失了最起码的法制观念，会计职业道德沦丧，故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便贪污、挪用公款，以身试法，走上了违法犯罪的道路。陕西省延安市公路管理局李渠收费站原财务人员李进军利用职务之便，采取截留不上缴的手段，将收费站收取的车辆通行费570余万元转移后存入自己的银行卡里，用于互联网赌博，结果输得一干二净。近日，因涉嫌挪用公款罪，被该市宝塔区检察院立案侦查。（来源： 检察日报）这种严重的违法犯罪行为虽然是少数会计人员所为，但也反映出在新形势下加强会计职业道德建设的紧迫性。 3、违背准则，弄虚作假 一些注册会计师在执行独立审计业务时，没有严格执行独立、客观、公正的职业道德准则，出具了不恰当的审计报告，客观上认同了会计做假行为，充当了被审计单位会计信息失真的保护伞。有的注册会计师明知委托人的会计报表有重大错报和故意造假的行为，却不予指明，并加以虚假的陈述，出具虚假的审计报告。 三、造成会计人员职业道德失范的原因 1．社会环境对会计人员职业道德的影响 随着经济改革向纵深进展，人们之间的利益关系、人际社会关系大大的复杂化，从而使不少人在物质财富中失去方向，导致一些贪污舞弊，滥用职权，行贿受贿等等行为的泛滥。会计人员身处财经大权的关键地位，在一些不健康的消极环境影响下，其价值观念不可避免地受到影响。 2．法规滞后内控制度不健全 会计制度只是个别条款涉及到对会计人员职业道德的要求，缺乏系统全面的职业道德规范来引导和约束会计人员的职业行为，难以形成防范会计造假的自我约束机制；而有的单位财务部门内部职责不明确，内控制度不落实，监督检查不力，有章不循，循章不严，重查轻处，不能实现有效的相互牵制和制约，使得监督制约弱化。 3．工作地位“服从命令”作用 会计人员对单位负责人地位上的从属性，带来其职业道德行为上的从属性。会计人员的工作完全在单位负责人的领导、管理下进行，单位负责人拥有充分的用人权，会计人员只有通过单位任命才能上岗。由于这种从属性往往使会计人员难以摆正自己的位置，在单位利益和全局利益发生冲突时，会计人员处在两难境地。在工作中，会计人员经常会遇到领导的意图与财经政策法规和标准、制度、规定相抵触的情况，有时，会计人员虽提出合理建议，但单位领导仍坚持其做法，最终导致会计行为失范。 四、会计职业道德建设的基本途径和方法 1．采取理论教育与实际教育相结合： 在职业活动中，对会计人员进行系统的会计道德基本知识和基本理论的教育，使他们树立正确的会计职业道德观，掌握相关的职业道德知识，辨别是非，明确方向，再结合实际工作，形成高尚的社会主义会计道德品质，以达到学以致用的目的。 2．采取典型示范与正面组织相结合： 从提高认识，明确责任的高度入手，以会计领域先进模范人物的感人事迹作为教材，会计人员可以从中受到感染和熏陶，得到深刻的启迪和教育。 3．采取自律和舆论监督相结合： 进行职业道德教育必须强调自律，从提高道德认识入手。舆论监督起着抑恶扬善的作用。这主要包括对遵守会计道德的人的褒奖，对违反会计道德的现象的批评教育，开展经常性的会计道德讲评活动，促进良好的会计道德观念和会计道德行为的形成和发展。会计道德教育，要摆事实讲道理，以理服人，以情动人，要从爱护出发，用批评和自我批评方法，进行耐心的说服教育，引导会计人员明辨是非美丑，自觉改正。 会计职业道德论文:浅谈对会计职业道德规范的认识 论文关健词:会计　职业道德　规范 论文摘要:会计工作沙及社会经济生活各方面，经济与社会事业越发展，财会工作就越重要，作为“反映、监督与拉制”财务运行的主体—会计人员责任重大，因而会计人员职业道德规范建设在当前社会主义市场经济条件下显得尤为重要。在我国，建立会计人员职业道德规范的工作还只是开始，实践不多，经验也有待积累。但改革开放以来的实践已经说明，开展这项工作非常必要，是整领会计工作秩序、完善社会主义市场经济体制的重要手段之一。 改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的建立，社会经济发展迅速加快，不少财会人员在物质财富中失去了方向，贪污、滥用职权等行为大行其道，客观上要求建立与之相适应的会计人员职业道德规范，使其成为各行各业会计人员必须自觉遵守的行为准则和自律标准，这是我国加人世贸组织后的必然要求，同时也是有效治理各种贪污、腐败行为的有效措施之一。本人结合实际情况谈谈对会计职业道德规范的认识。 1.会计职业道德 会计职业道德是一个比较广泛的概念，是一般社会公德在会计工作中的具体体现，是引导、制约会计行为，调整会计人员与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。具体地说，是指会计职业人员在从事会计工作、履行会计行为时所应遵守的道德标准。 2.会计职业道德规范的主要内容 会计职业道德的基本内容表现为会计职业道德规范。会计职业道德规范是指一定社会经济条件下，对会计职业行为及职业活动的系统要求或明文规定。它是职业道德在会计职业行为和会计职业活动中的具体体现。 根据我国的会计工作、会计人员的实际情况，结合会计职业道德的一般要求，笔者认为，会计人员的职业道德规范应包含爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等主要内容。 2.1会计人员爱岗敬业的表现之一是忠于职守，尽职尽责。这是财会人员职业道德规范的首要前提。它要求财会人员充分认识本职工作在整个经济和社会事业发展过程中的地位和作用，从而珍惜自己的工作岗位，热爱本职工作，做到干一行爱一行，兢兢业业，一丝不苟。同时，还要求财会人员在工作中正确处理责、权、利三者关系;刻苦钻研业务，不断提高技能，勇于革新，争做行家里手。 2.2诚实守信这是财会人员职业道德规范的基本要求。不仅要求会计人员言行一致，表里如一，做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假，不欺上瞒下，讲信用，重信用;而且要求财会人员做到不为利益诱惑，保密守信;还要坚持做到执业谨慎，信誉至上。 2.3廉洁自律是会计职业道德的内在要求。它就是要求会计人员必须加强世界观的改造，树立正确的人生观和价值观，不断反省、剖析、提高自己，同时要公私分明，不贪不占，遵纪守法，尽职尽责。 2.4客观公正。这是财会人员职业道德规范的灵魂。它首先要求会计人员的态度额观公正，其前提是以良好的专业知识和专业技能为前提;其次要求会计人员在工作过程中必须遵守各种法律、法规、准则和制度，依照法律规定进行核算，并做出额观的会计职业判断;再次，还应实事求是，不偏不倚，如会计人员在办理有关缴纳企业所得税的业务时，应依法纳税，不能以损害国家利益为前提而少交税款。 2.5坚持准则。这是财会人员职业道德规范的重中之重。它要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督过程中，只有坚持准则，才能以准则作为自己的行动指南，在发生道德冲突时，应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。为此，要求财会人员必须具备高度的政治责任感，牢固树立财经法制意识，时刻保持清醒的头脑。 2.6提高技能。这是财会人员职业道德规范的时代要求。会计是一门不断发展变化、专业性很强的学科，它与经济发展有密切的联系。会计工作是一门专业性和技术性很强的工作，从业人员必须“具备一定的会计专业知识和技能”，才能胜任会计工作，才能够勤勉、谨慎地运用其知识、技能经验，善于根据客观环境做出正确的职业判断，如选择恰当的会计政策、做出合理的会会计估计等。 2.7参与管理。简单地讲就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。这就要求会计人员努力钻研业务，熟悉财经法规和相关关制度，提高业务技能，熟悉服务对名胜的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性，不能消极被动地记账、算账和报账。 2.8强化服务。是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。会计人员服务的态度直接关系到会计行业的声誉和全行业运作的效率，会计人员服务态度好、严格执法、服务周到就能提高会计职业的信誉，增强会计职业的生命力，反之，就会影响会计职业的声誉，甚至直接影响到全行业的生存和发展。 3.会计职业道德规范的基本特征 3.1原则性原则性是会计职业道德规范的典型特征。坚持原则能使财会工作者职业义务感和使命感得以加强，作为会计工作者，如果不具备高尚的职业道德，不坚持按原则办事，不仅会危害自身，也会损害了国家和人民的利益。 3.2无私性财务工作要求会计人员具有大公无私、公而忘私的思想和行为，以国家、集体的利益重于一切为最高原则。无私性集中体现在财务工作者的道德习惯行为上，廉洁奉公，不贪不沽，一尘不染，保持和发扬艰苦奋斗，勤俭建国的传统作风。 3.3服务性财务工作贯穿于我国四化建设的各行、各业、各个部门。财务工作既不能独立于各行、各业、各部门而存在，又不能置于各行各业各部门之上。 3.4时代性不同历史时期，有不同的道德标准，所以说，财会人员职业道德规范具有很强的时代性。 4.会计职业道德规范的重要作用 会计职业道德规范的作用，主要体现在以下几个方面: 4.1会计职业道德规范是对会计法律制度的重要补充。会计法律制度是会计职业道德的最低要求，会计职业道德规范对会计法律制度起到了重要的辅助和补充作用。 4.2会计职业道德规范是规范会计行为的基础。会计职业道德规范对会计的行为动机提出了相应的要求，从而起到规范会计行为的目的。 4.3会计职业道德规范是实现会计目标的重要保证。能否为这些服务对象及时提供相关的、可靠的会计信息，取决于会计职业者能否严格履行职业行为准则。 4.4会计职业道德规范是会计人员提高素质的内在要求。会计职业道德规范是会计人员素质的重要体现，一个高素质的会计人员应当做到爱岗敬业、提高专业胜任能力，这也是会计职业者遵循会计职业道德的可靠保证。 综上所述，会计职业道德规范建设是一项长期的工作，只有不断加强会计人员的培训、教育，才能使在思想上和行动上重视起来，每个会计人员必须从自身做起，不负众望，以严明的制度约束自己，以高尚的职业道德感召世人。 会计职业道德论文:浅谈会计诚信与会计职业道德教育 摘要：笔者从会计诚信会计职业道德关系入手通过分析对会计人员职业道德的现状及其职业道德失范的成因作了深刻剖析，并就如何加强会计职业道德建设提出了一些具体措施。 关键词：会计诚信　会计职业道德　措施 随着市场经济的不断完善，经济全球化的日益加强，人们对财务信息的关注度越来越强，而公司企业财务信息的失真失实，不仅严重破坏了市场经济的秩序，损害了社会公众的利益，而且阻碍了和谐社会、诚信社会的构建。近几年国内国际上财务造假案层出不穷，使人们陷入了对财务信息真实性及其重要性的思考，如何采取有效措施，不断提高会计的公信力、培育会计诚信、规范会计职业道德行为，提高财务信息质量，在新形势下，显得尤为重要，本文试就会计诚信与会计职业道德教育问题作一粗浅探讨。 一、会计诚信、会计职业道德的内涵 (一)会计诚信的内涵 会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，即把公司企业的现实经济活动客观公正地反映出来，忠实地为会计信息使用者服务。会计诚信的内涵包括良好的会计职业道德和会计职业操守、精湛的会计技术和会计技能、完善的会计信息质量和优质的会计服务诚信。 (二)会计职业道德的内涵 会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计工作处于整个社会经济的前沿，会计人员身处财经大权的关键地位，职业道德在整个会计工作中显得尤为重要。 二、会计诚信与会计职业道德的关系 会计诚信和会计职业道德之间有着密不可分的关系，两者相互作用，互为影响，互为促进。 (一)会计职业道德是会计诚信的基础和前提。作为会计人员，只有严格地遵循会计职业道德，才会出现诚实守信的会计人员。在日常生活中依法、规范的执业行为的不断积累，就是建立会计诚信的过程。 (二)会计诚信是会计职业道德的具体体现。 三、会计诚信对职业道德的基本要求 要做到会计诚信，就是要按照会计职业道德的基本要求，依法、规范、认真履行职责，一是理财，要做到为民理财，聚财有道，生财有方，用财有效，为公司企业当一个“好管家”。二是廉政，要做到廉洁公正，坚持不义之财不取，在金钱面前不动摇，非己所属，眼不红、手不痒、不贪不沾，依法规范履行职责，切实做到：“常在河边走，就是不湿鞋”。三是诚信，坚持诚信为本，实事求是，客观公正从业，决不做假账，危害公司企业。 四、我国会计人员职业道德的现状、存在问题及成因 从全国物价、税收、财务大检查和对部分国有太中型企业及重点亏损企业审计情况可以看出，层出不穷的虚假会计报表从多个侧面折射出会计职业道德问题的严重性和普遍性。 这些问题主要表现为：第一，职业道德观念淡薄。在现实生活中，一些会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时，不能够坚持准则，甚至为违法违纪活动出谋划策，直接参与伪造、编造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表。第二，追求私利，监守自盗。一些会计人员故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便贪污、挪用公款，以身试法，走上了违法犯罪的道路。第三，违背准则，弄虚作假。一些注册会计师在执行独立审计业务时，出具了不恰当的审计报告，客观上认同了会计作假行为，充当了被审计单位信息失真的保护伞。造成这些现象的原因如下： (一)社会变革、市场经济价值观念转变及国有企业法人治理结构不合理、不规范，权力监督和制约乏力，激励和约束机制不配套。 (二)会计职业界自身建设存在较大差距，会计人员坚持职业道德的外部法律环境不佳。与发达国家相比，我国会计人员坚持准则的法律保障和法律救济制度不完善，不利于会计人员形成良好的会计职业道德。 (三)对会计职业道德的宣传教育和监督缺乏有力的手段和措施，致使会计人员业务素质不理想。在学校教育中，较长时期偏重智育，忽视德育。参加工作后，会计人员继续教育规定中虽有职业道德内容，但实际上从未见过职业道德培训。 五、加强会计诚信和会计职业道德教育的措施 (一)坚持把会计人员的诚信教育始终放在首位。 (二)不断提高会计人员的政治思想水平。一要强化对会计人员的政治思想教育，坚持为社会主义经济建设服务。二要牢固树立实事求是的辩证唯物主义思想，坚持一切从事实出发，切实保证财会信息的真实性、可靠性与安全性。三要增强会计人员的使命感和责任感，在与国际并轨的进程中，国际资本一体化也带来了会计市场的一体化，会计人员要切实担负起时代赋予的使命和责任。 (三)强化法律法规制度学习，树立正确的人生观、价值观，切实做到遵纪守法。 (四)制定岗位责任制，加强财会行业的监督检查与审计。结合财会执业工作特点和规律，制定会计人员岗位责任制，把会计职业道德规范与岗位职责紧密结合，把财经纪律与规章制度紧密结合，实行管理岗位与具体岗位连带责任，强化连带监督，促进会计人员的自律意识。 总之，随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快，经过了金融风暴的洗礼，会计改革不断深入，会计专业性和技术性日趋复杂，会计行业越来越为世人所瞩目，中国会计业必将走向世界，其执业能力和水平必将经受严峻的考验。诚信既是会计工作的命脉和灵魂，也是会计工作的基本操守和立身之本，因此，追求诚信立业，必须把会计诚信与职业道德教育紧密结合起来，不断加强职业道德教育，提升财会职业人员综合能力。每个财会人员都要从自身做起，不负众望，以精湛的业务技术服务社会，以严明的规章制度约束自己，以高尚的职业道德感召世人，为国家发展、社会进步，依法履责，贡献才智。 会计职业道德论文:浅谈新时期会计职业道德建设 【摘要】会计职业道德是会计人员的工作行为规范，加强会计职业道德建设具有重要意义，而对于如何加强会计职业道德建设在当前时期又提出了更高要求。 【关键词】会计；职业道德；意义；要求；措施 职业道德是从事一定职业的人在其特定工作或劳动中应遵循的具有自身职业特征的道德原则和行为规范。会计人员的职业道德，是会计的灵魂，是贯彻与整个会计工作的新年和精神力量。会计职业道德，既是会计人员在本行业职业活动中行为的规范，也是会计行业对社会所应负的责任和义务。随着社会的发展，会计不只是单纯的计数、记账，会计人员不仅要为政府机关、管理机构、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。这是现代会计活动赋予会计人员的更高使命，实现这些目标的关键是保证会计信息的质量。加强会计职业道德建设，对于整顿经济工作秩序，充分发挥会计工作只能作用，有着不可估量的作用。 一、加强会计职业道德建设的意义 （一）加强会计职业道德建设，能有效地提高会计人员的职业道德水平 会计是市场经济活动中特殊的从业人员，处在各种经济利益关系的关口，应是经济工作的“卫士”。财务工作作为经济工作的基础，国家的许多法律、法规，尤其是财经方面的法律法规的贯彻执行，都要通过会计工作来实现。但是新的《会计法》的实施以来并未收到预期的效果。究其原因，即执法的行为主体——会计人员的思想认识未能相应地跟上形势发展的要求，职业道德水平不高，缺乏行动的自觉性。道德是一切法律存在的基础，是执法的思想保障，特别是在这一价值多元的时代，是与非的模糊界限会使人产生道德的迷茫，缺乏依法办事的思想基础，会计也不例外。鉴于此，加强会计职业道德建设，能促进会计职业道德良好品质的形成。 （二）加强职业道德建设，能缓解会计工作中的不正之风的形成 现实生活中，诸多的贪污、行贿受贿、大吃大喝、铺张浪费，都要经过会计人之手。当然，这些现象的主要责任人可能不在会计人员，但与我们的会计人员屈从压力，不坚持原则大有关系。消除腐败，有赖于各种制度的健全和完善。会计人员必须坚持原则，用好《会计法》来保护自己的正当权益；同时，必须用会计职业道德规范来武装自己的头脑，使之能用会计职业道德来规范、指导自己的行为，逐渐形成会计职业道德责任心和荣誉感，正确使用自己的会计权力，忠实地履行自己的会计义务。 二、会计职业道德的要求 （一）爱岗敬业，熟悉法规 即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。爱岗敬业是做好一切工作的出发点。会计工作不只是单纯的记账、算账、报账工作，会计工作时时、事事、处处涉及到执法守规方面的问题。会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度，做到自己在处理各项经济业务时知法依法、知章循章，依法把关守口，同时还要进行法规的宣传，提高法制观念。 （二）依法办事，客观公正 一方面，会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。另一方面，依法办事要求会计人员必须树立自己职业的形象和人格的尊严，敢于抵制歪风邪气，同一切违法乱纪的行为作斗争。此外，会计信息的正确与否，不仅关系到微观决策，而且关系到宏观决策。做好会计工作，不仅要有过硬的技术本领，也同样需要实事求是的精神和客观公正的态度。否则，就会把知识和技能用错了地方，甚至参与弄虚作假或者通同作弊。 （三）诚实守信，保守秘密 诚实守信是会计人员的基本道德素养。会计人员做不到诚实守信就会导致失真的会计信息，失真的会计信息是影响会计工作质量的关键，不仅会误导投资者与债权人，使其决策失误，而且会导致国有资产和财政收入大量流失，扰乱国民经济宏观调控和市场经济秩序。为了治理会计信息失真问题，提高会计工作质量，有效遏制其社会危害性，强化会计工作人员诚实守信至关重要。会计工作性质决定了会计人员有机会了解本单位的财务状况和生产经营情况，有可能了解或者掌握重要商业机密。这些机密一旦泄露给竞争对手，会给本单位的经济利益造成重大的损害，这对被泄密的单位既不公正又很不利。泄露本单位的商业秘密也是一种很不道德的违法行为。因此，作为会计人员，应当确立泄密失德的观点，对于自己知悉的内部机密，不管在何时何地，都要严守秘密，不得为一已私利而泄露机密。 三、加强会计职业道德建设的措施 财会人员的职业道德属于意识形态的范畴，是社会主义精神文明建设的重要内容。应当指出，当前左右财会工作质量和市场经济秩序的主要因素是社会大环境的影响，但会计职业道德建设严重滞后也是重要因素之一。在社会主义市场经济条件下，强化财会人员的职业道德建设的关键是把会计职业道德内化为会计从业人员的自觉行动，使其成为一种内在的精神力量；同时要着力构建会计诚信体系，打造为经济建设服务的高素质会计队伍。具体要做好以下几个方面的工作： （一）建立健全教育培训机制 对会计人员进行道德教育，不能一劳永逸，应作为终身教育的内容，并视其不同的工作实践阶段区别实施。第一，岗前培训。应在会计教学中增加会计职业道德规范的内容，填补我国职业道德在教学中的空白。在上岗证培训中，对“准会计人员”进一步进行职业道德教育，使其知道跨入会计门槛后，该做什么，不该做什么。此谓打“预防针”，使其产生“抗体”。第二，后续教育。对以在岗的会计人员，应定期有组织地进行职业道德教育，根据不同时期职业道德存在的问题，不断深化充实、更新及拓展教育训练内容。这一阶段的培训目的，着力于检查对照方面，谓之“查体”，使其警钟长鸣，防微杜渐。任何道德上的滑坡，如不及时终止，终将陷入犯罪的深渊，对于这一点，任何一位会计人员都不能掉以轻心，存有侥幸心理，要始终保持清醒的头脑，以良好的职业道德，规范职业行为。 （二）强化法制监管，健全考评机制 建立健全的法律制度，进一步完善各种相关法律法规，明确规定对违法乱纪行为的处罚，切实做到“有法必依，违法必究”。一是对于恶意造假者，一定要加大处罚力度。必须从立法、执法上对造假者追究其经济责任，刑事责任，使造假者付出的代价远远大于其所得到的利益，加大会计信息稽查力度和检查面，大幅度提高会计造假成本。二是尽快建立和完善市场退出机制。对那些不遵守行业规则、不守信用的企业或个人，出现做假帐行为后要把肇事者驱逐出相关行业。如对会计造假的上市公司要立即退市，对参与造假的中介机构要进行取缔，对造假的单位责任人、会计人员、注册会计师吊销资格证书，不允许继续从事相关职业等。三是建立和完善考评机制，建议各级财政部门结合当地实际出台对会计人员的考核办法，以年度为考核周期，从会计职业道德、会计职业行为、会计监督、会计人员继续教育等几方面对会计人员进行考核评价。对考核成绩优秀者可作为评比先进会计工作者的条件，各级会计管理部门应予表彰和奖励；对不合格的会计人员集中进行学习和培训，仍然不合格者年检不予通过。 （三）培育良好的会计诚信环境，建立会计人员诚信档案 在一个道德意识淡泊，自我中心突出的社会环境下，不可能营造出高品味的会计职业道德。首先要坚持诚信的用人原则。各单位聘用会计人员，首先选择的应该是有诚信的人，一个人专业技术能力很强，但是缺少诚信，我们是不应该聘用的。其次充分发挥诚信示范作用。大力宣传先进会计人员的事迹，将先进会计人员的事迹提炼成职业化要求，努力引导会计人员向先进人物看齐，实践会计职业道德的要求。诚信档案包含的对象是我国所会计从业人员及其领导。诚信档案主要记录会员的基本情况、在诚信方面的良好表现及行为、已经出现的有违行业诚信要求而需予以提示的行为，以及严重违反法律法规和职业道德及准则、受到各类处理的行为等。会计诚信档案记录期限至个人不再从事会计工作止，对相关人员失信和处罚等相关信息进行记录和披露，是加强会计自律性管理的有效手段，使诚信执业者受到社会的信任和尊重，失信者受到市场的处罚。 总之，会计职业道德建设是一项系统的社会工程，客观上一个长期的过程，不可能一蹴而就。只有根据会计职业道德建设的自身特征，从宏观和微观，即会计职业道德建设的多方主体共同努力，持之以恒，方能在全社会形成“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假帐、参与管理、强化服务”的会计职业道德风尚。 会计职业道德论文:目前会计职业道德存在的问题及对策 【摘 要】会计职业道德建设问题一直是倍受业界和社会公众关注的焦点。近几年来,随着我国经济的快速发展,由于会计职业道德教育欠缺而造成会计信息失真问题影响颇多。会计职业道德好坏是导致会计信息失真,影响会计工作质量的关键所在。本文针对现阶段会计职业道德建设问题,作点思考和探讨。 【关键词】会计职业道德 企业 一、违背会计职业道德行为的基本原因 1.利益的驱动是会计造假的源动力。经济利益是最常见的造假动机,是造假者最大的内在驱动力,造假者通过造假旨在得到直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益,另外对政治利益的追逐也使造假者铤而走险,不顾后果。造假者的逐利心理突出地表现在他们对暴富的渴望,对物质财富和富足生活的羡慕,对保官升官平步青云的企盼,对出人头地的向往。而当这一切不能通过正常渠道获得时,就不得不依靠做假帐来改变企业与国家、企业与个人、个人与个人之间的利益格局和分配关系,改变衡量其政绩的各项经济指标。如常见的造假手段包括不恰当核算特殊交易、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假。 2.现代企业资本结构“缺陷”使会计造假成为可能。现代产权结构模式的两权分离,产生了以信任为基础,资产所有者以委托方式由选定的经营者所有者从事经营管理资产的委托一的运营形式。企业出资者委托经营者为其,以实现出资者资产收益最大化目标来管理企业资产。 3.会计人员整体素质还不能完全适应市场经济发展的要求。我国有成千上万的会计人员,这支队伍在经济发展和会计改革中发挥了重要作用,这是必须加以肯定的。随着从计划经济向社会主义市场经济转轨,知识更新步伐加快,法规体系逐渐完善,需要会计人员更新观念、学习新法规、掌握新知识,加强职业道德培训、塑造会计行业诚信理念。特别是《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及机关会计的准则实施后,需广大会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验,能根据制度及准则的要求和实际情况对会计实务问题做出职业判断。 二、当前加强会计职业道德建设的思路与对策 加强会计职业道德建设,笔者认为应从以下三个方面着手。 1.加强对会计从业人员的思想道德教育,提高会计从业人员的业务水平。会计职业从其权责结构的特点上看,是会计从业人员(无论是企业内部会计从业人员还是企业外部会计从业人员)作为一个独立的第三方加入到委托人与经管人的经营关系中去的,应站在第三方的立场上,负有向社会提供真实可靠且有用的会计信息的责任。这—职业所需维护的利益是极为广泛的。会计职业道德教育是会计职业道德建设过。程中一顼必不可少的重要工作,是各级会计工作管理部门、会计职业管理机构、单位负责人必须重视和做好的工作。会计职业道德教育的内容应包括以下几方面:(1)职业基本教育。(2)服务宗旨教育。(3)职业精神教育。(4)遵法守法教育。 2.减少外部环境对会计职业道德的负面影响,提高会计职业道德水平,应当依托于社会各方面的变革与协调,尤其应当与法律、与各行各业的职业道德建设同步,才能建设好会计职业道德。 在现代生活中,任何个人及经济组织必须遵守法律的规定,企事业单位的各种经济行为更是如此。会计机构和会计人员实现其职能,是法律所赋的权力。要改善会计行为环境,就要给予会计工作强有力的法律支持。例如:我国在2000年7月1日之前执行的《会计法》第4条规定:“单位领导人领导会计机构、会计人员和其他人员执行本法”。可见,会计人员是在单位领导人的领导下进行工作的。一般情况下,会计人员不得不服从于领导的意图。而某些企事业单位领导人钻法律的空子,为了追求小团体利益,粉饰业绩、谋取私利等等。会计人员对这种事也只能“睁一只眼,闭一眼”了。我们不能因此就认定会计人员缺乏职业道德,因为他们的权力被“领导”了,被“限制”了。可喜的是,我国于2000年7月1日开始实施的新《会计法》第5条规定:“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督。任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,提供虚假财务会计报告”。第46条还规定:“单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员,应当恢复其名誉和原有职务、级别”。这两项法律条款有力地保证了会计机构、会计人员的合法权益,使会计机构、会计人员从一定程度上摆脱了单位负责人的非正常干预,必要时拿起法律武器保护自己。 3.严格执法,加强监督 一是政府加强对企业会计的监管。会计工作的普遍性、会计信息的社会性、会计作用的国际性都要求政府应加强会计的监管,使企业的会计信息的披露有个规范统一标准,保证其真实性,也只有政府才具有这种权威性。首先,政府制定各方参与市场经济的“游戏规则”,主要指国家统一的会计制度,即会计准则、会计制度、专业核算办法等会计标准。规范会计核算,保证各单位、个人有法可依。其次,严格监督检查,使各单位、个人有法必依。最后,对各单位、个人的执行结果采取优胜劣汰,激励守则者、严惩违法者。 二是加强企业的内部会计控制制度。企业内部控制包括内部会计控制和其他管理控制两部分。内部会计控制体现了内部牵制原理,与其他管理控制交织进行,在企业内部控制中占有重要地位。内部会计控制指企业内部建立的会计控制体系,其中包括:可靠的内部凭证制度。会计凭证是企业会计核算的重要的组成部分,记录着经济业务,为监督检查提供主要依据,保证会计信息的传递;健全的账簿制度。在可靠的内部凭证制度基础上,健全的账簿制度能确保会计记录的保密性和完整性,保证提供完备的会计信息;合理的会计政策和会计程序。即便于企业有关人员了解处理会计实务的程序和方法,有利于企业会计政策的前后一致性;科学的预算制度。这是会计核算与监督的依据;定期盘点制度。它是保证会计信息起初的重要手段;严格的内部稽核制度。即可及时发现错弊行为。 会计职业道德论文:我国盈余管理与会计职业道德判断的现状分析 【摘 要】盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，运用一定的会计方法和手段，为实现自身效用最大化和企业价值的最大化，而做出对企业对外报告的会计效益信息进行控制或调整，其实质是有目的地干预或影响财务报告，进而影响相关利益者的利益和决策。本文对我国盈余管理与会计职业道德判断的现状进行了分析。 【关键词】盈余管理 会计职业道德 现状 会计职业道德是道德规范的重要组成部分，是从事会计职业的工作人员在职业活动中应当遵守的行为规范的总和，包括会计人员的职业品德、专业胜任能力、职业责任和职业纪律等。它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益、会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和，是基本道德规范在会计工作中的具体体现。它既是对会计法律制度的重要补充，也是规范会计行为的基础。 一、我国盈余管理现状 在我国，现代会计还十分年轻，缺乏一些具体交易的会计处理准则，证券市场的监管功能还不完善，这就决定了我国企业的盈余管理和发达市场经济国家在动机上有一些区别。我国企业盈余管理的动机主要是为了取得银行的信贷资金和商业信用，包装上市以及后来的配股等等。然而，由于我国证券市场不发达，监管能力不到位，有些上市公司的盈余管理行为已经到了损害投资者利益的程度。 对比国外的盈余管理方法，可以发现只要我国公司的盈余管理控制在适度的范围内，对推动我国证券市场的发展，改善公司治理结构，加快国有企业改革进程都是有益的。 透视我国盈余管理现象，对我国企业盈余管理行为的动因分析如下： 1．上市公司盈余管理最基本的动机是追求利益最大化，由于利益诱导效应，企业股东与经营者的委托关系一经确立，“道德风险”、“信任危机”等问题也将随之产生。于是一些缺乏会计职业道德的从业者，就有意破坏诚信原则和会计规则，实施盈余管理。 2．盈余管理的避税动因也是十分明显的。由于经营者在会计政策和会计方法的选用上有较大的灵活性。对经营者而言，税收优惠政策及会计政策的灵活选择为其开展盈余管理实现“避税”提供了弹性空间。 3．企业之间的交易往往建立在信用基础上，因此，为了树立良好形象，许多企业就有强烈的动机粉饰财务报表，以在客户中建立良好的信用。对于上市公司来说，其社会形象非常重要，它们往往通过盈余管理提升企业业绩，向市场传递绩优信息，从而达到改善企业形象的目的。 二、会计职业道德判断建设不完善带来对盈余管理的影响 1.会计人员道德素质不高 高质量的会计信息需要恰当的职业道德判断，恰当的职业道德判断需要会计人员丰富的专业知识和经验。而我国由于长期的计划经济导致会计理论发展缓慢，经济活动内容单一，这些都限制了会计人员素质的提高。 2.会计职业道德判断意识不强 我国由于受产权机制的制约，会计人员与企业的经营者同属企业管理人员，其根本利益是一致的，而且会计人员的工资、待遇等均由经营者决定，在这种情况下，会计人员为了维护自身利益，势必会做出有利于经营者的职业道德判断，从而损害投资者的利益。 3.监督机制不完善 目前，我国对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督。内部监督是指经济主体内部监督，外部监督是指财政、税务、审计、银监、证监、保监等部门的监督。内部监督由于会计监督人员缺乏足够的独立性往往流于形式。外部监督由于点多、面广、任务重、人员知识老化等问题，都与承担的任务和需要达到的目标不相适应，不能从外部监督上保证会计信息的质量。 三、在会计职业道德判断的建设中完善盈余管理制度 1.加强会计从业人员职业道德的教育 对于在校学生的教育，既打好专业基础,又塑造良好的会计职业道德,是新时期对合格会计专业大学毕业生提出的要求。在校启蒙式的职业道德培养,需要创建会计文化氛围,进行多方面的引导,让学生在近似的环境中体味会计的真谛,在感触中觉悟,在感触中培养,在感触中提高,成为既有会计专业技能,又具有较高会计素养的新型会计专业大学毕业生。提高对会计职业道德的认识、全面改进教学方法。 2.注重会计职业道德判断能力的培养 增加知识储备，提高会计人员的职业道德判断能力的关键，就是要熟练掌握和合理运用专业知识和相关知识。加强业务培训，会计职业道德判断的技术性要求会计人员必须具备丰富的专业知识和扎实的基本功。真实、公允是会计职业判断的基本准则。会计职业道德的作用就在于促使企业及会计人员能自觉抵制各种利益的诱惑，并且不受权势和偏见的影响，确保判断所产生的会计资料能客观、公允地反映会计主体的财务状况和经营成果。从长远来看，应建立以社会舆论和诚信档案制度为基本形式的社会评价机制。这种方式具有特殊的内在威慑性，并最终促成会计人员从他律走向自律——真实、公允地进行会计选择。 3．健全会计职业道德判断的监督机制 会计监督机制是指对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行。会计监督分为内部监督和外部监督。公司治理结构是约束管理人员职业判断的内部监督机制,是形成正确的职业判断的基石。社会监督是职业判断的外部监督机制。 随着改革开放的深入，企业拥有了更广泛、更全面的自主权。权力没有监督和制约就会产生腐败，权力越大，就更需要制约，理财权力越大，就更需要会计监督。因此，强化会计监督，有效地发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中出现的盈余造假现象的有力挑战，也是防止和发现会计造假的有力措施。因此，要从会计内部环境和外部环境同时着手，建立起一个由会计人员、单位负责人、行业组织、政府部门以及全社会群众参与其中的全方位立体式监督体系，只有通过内外两方的共同监督之下，盈余造假现象才可以得到彻底的杜绝。 会计职业道德论文:浅析会计职业道德失范及其对策 【摘 要】会计人员职业道德水平的高低，关系到国家财经法规制度能否执行、经济秩序能否有序、经济发展能否持续的大问题。在这改革开放的三十年中，会计的法规、制度建设日新月异。可与之相辅相承的会计职业道德却出现了滑坡现象，影响了会计行业的发展。面对这一现状笔者对会计职业道德失范的现实表现进行了分析，提出了提高会计人员思想素质，加强会计职业道德建设的对策。 【关键词】会计人员 会计职业道德 提高对策 一、会计职业道德失范的现实表现 会计职业道德是会计从业人员从事会计工作应遵循的，体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范，它是一般社会公德在会计职业行为中的具体体现，也是社会公众对会计从业人员行为的共同愿望和要求。当前，人们痛恨虚情假义，倡导诚信，呼吁从业人员遵循职业道德，但仍存在会计职业道德失范现象，主要体现在如下几方面： 1.缺乏诚实守信、客观公正的职业精神 会计人员对个人利益的追求和对现实的妥协，违反了诚实守信、客观公正的道德规范。 在现实经济生活中，一些会计人员为了满足个人私欲，不顾职业操守，利用专业优势，铤而走险，大肆造假。另一方面，会计人员在单位的地位具有天然的从属性，其职业道德在单位会计工作中能否发挥作用和作用的大小，不可避免地从属于所在单位的文化层次及单位负责人的道德水准。当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，会计人员未能坚持诚实守信、客观公正的原则。根据有关资料显示，当单位负责人授意会计人员提供虚假会计信息时，有相当多的会计人员认为应作好“技术处理”以使单位负责人意见得以“巧妙”实施。有的在面对外部监督时，甚至作好所谓“协调”、“配合”，使监督弱化以至流于形式。另外，在现实生活中，诸多的贪污、行贿受贿、大吃大喝、铺张浪费，都要经过会计人员之手。还有发生在国内的一些大公司财务欺诈案，使会计业面临着“诚信危机”。在中国证券市场上，银广厦、麦科特、st黎明等一系列财务造假公司的曝光，牵出了相关的华鹏、华伦等会计师事务所，每一起造假事件涉案金额之巨、涉及面之广令人触目惊心。这也从侧面反映出我国部分会计人员职业道德水准不高，缺乏诚信缺失。 2.缺乏爱岗敬业、坚持准则的职业精神 不少会计人员缺乏职业理想和敬业精神，总认为自己平时工作忙，事情多，不关注、不学习会计法规，更谈不上遵纪守法，依法办事了。有的会计人员思想上竟然没有会计职业道德的概念，对职业道德规范和政策法规似懂非懂，十分模糊。这是现实中会计职业道德思想基础的严重缺失。 另外，在实际工作中折射出会计监督机制相当不完备。如单位内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，代表着国家利益对企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行，但这种内部审计在有些单位完全是形式，基本上起不到监督的作用。而有关部门每年都要进行税收财务物价检查，因其经常性、规范性以及广度、深度、力度不够，也不能给单位内部会计监督提供有力的支持，进而难以形成有效的再监督机制。这在一定程度上助涨了单位负责人和会计从业人员弄虚作假之风。 3.缺乏努力提高、强化服务的职业精神 我国1000多万财务人员中，中高级职称人员占20%，其余大部分都为初级职称人员，知识结构、学历水平和业务水平偏低。现实中不少会计人员缺乏基本的业务素质，会计工作频于应付。他们业务知识贫乏或知识老化，对会计准则、会计制度知之甚少，专业技术能力较差，职业胜任能力明显不够。业务素质的低下，还表现在工作中缺乏精益求精的精神，记账不符合规范，账簿混乱、账账不符、报表挤数的现象。实践中由于会计人员业务不熟，而出现会计信息失真的情况也不少见。这些都大大降低了会计工作质量，违背了职业道德的要求。 二、会计职业道德缺失的原因分析 是什么原因造成会计人员职业道德缺失的呢？笔者认为既有从业者的自身原因，也有单位环境、社会环境、政府监督等外部原因。下面试着从这几方面进行分析。 1.从业者自身原因 会计人员在做出违法违纪会计行为时，一般都在职权范围内，以出于主观故意，主动而为，这反映出会计人员自身道德素质偏低。其形成的原因，固然也有社会风气和单位负责人道德水平的影响，但与教育不够极有关系。我们的学校教育中，较长时期片面注重智育，忽视德育。在会计大中专学历教育中，系统的职业道德课程几乎没有开设。而在参加工作以后，会计人员后续教育规定中虽有职业道德内容，大多只是走走形式，但实际很少进行职业道德培训。 2.单位内部的不利因素 会计操作人员是单位内部的从业人员，受聘、受雇于会计控制者。会计人员在单位的地位具有天然的从属性，从属于所在单位的文化层次及其单位负责人的道德水准。虽然这种从属性对会计人员自我职业道德修养提出了更高的要求，要求会计人员要具有比以往更高尚的职业道德境界，才能使职业道德充分发挥作用，但是不少会计人员却很难达到这种程度。当会计人员与单位负责人发生道德冲突时，会计人员就会面临两难选择，若坚持职业道德，就很有可能会被辞退下岗。当前突出存在的企业会计信息失真问题，大都是会计控制者授意、指使、强令会计操作者编制虚假会计信息造成的。因此新《会计法》特别强调对违法行为要追究单位负责人的责任是非常正确的，是减少从业环境对会计职业道德影响的重要举措。 3.单位外部的不利影响因素 随着经济体制的转变，社会上人们的思想意识，价值观念，都在发生变化。在会计领域也同样遇到了经济发展与道德进步“二律悖反”的困惑。在建立市场经济体制的过程中，人们在追求物质利益时，个人主义、利已主义、享乐主义等思想意识抬头，爱国主义，集体主义，全心全意为人民服务的思想削弱，致使社会上一些丑恶现象频现，生活在其中的人们包括会计人员的价值观念、价值取向，也会发生同样的变化。所以人们在分析会计信息失真原因时所讲的“利益驱动”就是这种价值观念变化的一种负面效应。例如，在下岗失业和违反原则作假账的两难选择中，有的会计人员会选择按单位负责人意见作假账，虽是保全了自身的利益，却又陷入了职业道德之失范。 4.政府监督的不利因素 政府监督不力，这是会计职业道德失范产生的土壤。监督不力，在客观上助长了会计造假行为的猖獗。致使会计信息失真，会计造假处于恶性循环的状态。 另外，会计职业道德规范体系不完善，对违反会计职业道德行为的处罚苍白无力，也是会计职业道德严重缺失的重要原因。 三、强化会计职业道德建设的对策 1.加强职业道德教育，建立和完善自律机制 会计人员道德素质偏低，与教育不够有很大关系。因此，首先应在会计学历教育中开设职业道德课。同时对在职的会计人员进行有效的职业道德教育，使他们树立起正确的职业道德观，遵循会计职业道德规范，自觉提高专业及品德修养，增强热爱本职工作的意识，讲求对事业的献身精神，自觉地抵制不良社会风气，保护会计职业的尊严，树立良好的社会形象。具体来说会计职业道德教育的内容应包括以下几个方面： （1）加强在校生的职业道德教育，弥补“先天不足” 各类学校的会计专业都应开设《会计职业道德修养》必修课，要重视培养学生的诚信意识和道德责任感、运用法律的手段进行自我保护能力以及综合运用职业判断和职业道德准则的能力。为学生未来成功的会计人生奠定良好的思想基础。 （2）开展诚信教育和警世教育 财政部门及各单位要定期和不定期地组织在职会计人员上职业道德课，经常印发一些正反典型的材料以及观看警世教育录像，开展诚信教育和警世教育，用实事求是、客观公正的道德准则来矫正、规范会计人员的职业行为，确实提高财会人员的思想素质和道德水准。在任何情况下，不丧失原则，不图谋私利，做到在履行职责中遵纪守法，廉洁奉公。 （3）加强法制教育 加强法制教育就是要使会计人员知法、懂法，在工作中时时用法律来约束自己的行为。财务人员应通晓并遵守《会计法》、《企业会计准则》等规定。这些规定是财务人员履行好其职能的重要法律保证。随着市场经济的不断深入，新的法律制度不断颁布和实施，财务人员还应不断学习、更新和补充专业知识，以保持和发展自己的专业技能。在实际工作中，在与有关方面发生利益冲突时，应敢于坚持依法办事。 （4）建立和完善自律机制 有人认为会计人员职业道德失范的根本原因在“心”，在“欲”，而职业道德自律的最高境界则在于“制心”、“养心”。道德修养或道德自律的根本方法是“约束”，自律机制的核心是“约束系统”，自律者只有按自律标准和范畴时时进行自我约束行所必行，止所必止，才能最终达到“制心”的目的。这话说得很有道理，作为会计人员，其会计职业道德修养境界高低，虽然受多方面因素的影响，但最重要的在于自己的主观努力，在于自我约束、自我控制能力的培养。因此，是否做到高标准，严要求，严以律己，宽以待人，不以善小而不为，不以恶小而为之，则是衡量会计人员“自控”、“自律”能力高低的重要指标。建立完善的自律机制是提高会计人员职业道德的重要途径。 2.健全监管机制，完善奖惩制度 为了充分发挥职业道德的作用，健全会计职业道德体系，应在建立会计职业道德规范和加强职业道德教育的基础上强化对会计人员职业道德规范遵循情况的检查，并根据检查的结果进行相应的表彰和处罚，建立起会计职业道德的奖惩机制。 （1）建立会计职业道德监管组织 监管组织的建立，根据我国的实际，可以分两步走，在目前条件尚不具备的情况下，先在中国会计学会下组建会计职业道德委员会，这一步近期相对容易做到。但权威性稍差，待条件成熟后，建议充分发挥市场经济条件下行业协会组织的作用，单独组建中国会计协会，权威性较高，负责全国会计职业道德的监管。 （2）建立会计职业道德行为的追踪记录制度 建议结合会计证的年度检查，对全国的持证会计人员进行注册登记，建立道德行为档案。对在各种财政、审计、税务检查中，提供虚假会计人员，进行量化记分，在会计证年检时根据档案记录，采取相应的惩罚措施。 总之，会计职业道德建设是一项涉及面广的社会系统工程，任重而道远。特别是随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快，随着会计改革不断深入，会计行业越来越为世人所瞩目，讲求会计诚信，加强会计职业道德建设尤为重要，因此加强我国会计伦理道德建设也势在必行。 会计职业道德论文:会计职业道德建设促进会计基础工作研究 改革开放以来，会计事业为我国经济社会的发展做出了卓越贡献，但也出现了一些不容忽视的问题。本文结合会计工作实际，探讨了加强会计职业道德建设的有益做法。 经济越发展，会计越重要。自1978年改革开放以来，伴随着时代的进步和体制的转轨，我国会计事业经历了一个渐进式的改革历程，在会计标准建设与实施，注册会计师行业发展等诸多方面取得巨大的成就，为我国社会的发展和经济的崛起做出了卓越的贡献。 当前，加强会计工作管理，特别是加强会计基础工作管理，是发展经济、繁荣社会的重中之重，也是治理会计信息失真的一个重要环节，其中的关键是要加强会计职业道德建设。 一、时代呼唤会计职业道德教育 近年来，商业道德和职业道德问题愈来愈成为公众关注的焦点。随着改革开放的深入，理论界、企业界以及政府的监管部门逐步形成了一个共识：要建设健康的、有活力的市场经济，就必须尊崇诚信原则。缺乏诚信，经济运行的成本会极其高昂，甚至根本无法运行。在一个欺诈和舞弊盛行的社会里，弱者得不到公平，坦诚者最易受到伤害。因此，建立一个以诚信为基础的市场经济环境是社会公众的共同愿望。21世纪， 五、通过会计职业道德建设加强会计基础工作 会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。为了加强会计管理，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，必须加强会计基础工作。 1　明确领导责任，加强会计基础工作 加强会计基础工作是贯彻执行《中华人民共和国会计法》的具体体现，是依法理财和依法办事的要求。新修订的《中华人民共和国会计法》明确规定。单位负责人为会计责任主体，应对本单位的会计工作资料的真实性、完整性负责，单位负责人应保证财务会计报告真实、完整。作为责任主体的单位领导人，不但要重视会计基础工作，而且要采取各种具体措施，按照财政部制定的《会计基础工作规范》要求，落实本单位的财务工作。 2　提高会计人员素质，加强会计基础工作 会计人员是会计工作的主要承担者，会计基础工作是会计人员从事会计工作最直接的对象。加强会计基础工作，首先，要提高会计人员的政治素质；其次，要提高会计人员的业务素质。随着知识经济的兴起和市场竞争的日趋激烈，企业、政府和公众对公开，真实、准确的会计信息有着更严格的需求，现代经济的发展要求会计工作能够及时提供更多的会计服务。为此，会计人员应认真学习《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规，提高自己的业务能力，强化依法监督理念和服务意识。 3　通过整章建制，加强会计基础工作 会计工作通过提供会计信息为改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序服务。首先，科学设置会计岗位，合理配置会计人员，明确岗位的职责和权限，建立内部牵制制度和内部稽核制度，完善会计核算的基本制度，加强会计工作的内部控制。其次，建立岗位定期轮换制度。会计岗位定期轮换，不但可以使会计人员全面掌握会计业务，提高业务素质，还能使会计业务中的漏洞在岗位轮换中暴露出来，有利于完善内部控制制度。再次，要充分发挥内部审计的作用，从会计凭证到账表的合法性、资产的完整性、成本费用的可控性等方面进行审计监督，以健全会计基础工作，保证会计信息的真实性、可靠性和完整性。

农村财务会计论文:新时期规范农村财务会计核算的几点看法 摘要新世纪以来，农村财务会计核算正成为一个越来越重要的问题，它要以《会计法》和《会计基础工作规范》作为执行的根本依据。在此基础上，加强农村财务制度的执行力度；建立良好的会计核算体系；健全农村财务人员培训体系；重视农村财务公开制度的执行等。社会主义新农村建设需要管理规范、监督有效的财务环境，积极探索有效的农村财务管理体制和运行机制，对于主动化解农村基层社会矛盾，建设和谐的社会主义新农村具有特别重大的意义。 关键词农村财务 会计核算 新时期 在进入21世纪以来，农村财务会计核算正成为一个越来越重要的问题。它不仅要以《会计法》和《会计基础工作规范》作为执行的根本依据，而且要从会计工作的实物款项、原始凭证、财务收支、会计账簿、财务报告及其他的各种经济活动等方面着手工作。除此之外，还应在各个村集体中充分发挥民主理财小组的监督作用，定期对以上的六个方面进行监控，对农村财务的公开情况、农民的负担情况以及各种相关的经济活动做好监督工作。 农村财务制度的实施是当前农村财务管理工作的主要侧重点，应该加强完善以下几个方面的工作。 一、加强农村财务制度的执行力度。农村财务制度顺利执行是提高村农村财务管理的必要保障，可以从以下几点进行推进：（1）公开农村财务管理制度。加强村委会相关内部机制的透明度，提高农民群众对村委会的信任度，从而进一步缓和村民与村干部之间的关系；要确保农民群众清楚村委会内部所实行的相关财务制度，使得农民群众能按参照标准对村委会进行监督；（2）上级政府进行定期的审计和不定期的检查。加大上级政府部门的监督管理力度，这是农村财务制度执行的有力保障；（3）提高农民群众的监督意识。村民有权了解村内的财务资金运行情况，经理财小组村民代表对村委会进行定期检查。 二、建立良好的会计核算体系。实现监督目标的前提条件就是要建立完善的核算体系。现如今会计两大职能就是会计监督与会计核算，只有两者相辅相成才能够实现监督的功效，才会完整的实施。及时、准确的核算是监督的基础，而且在有力的监督下才能保证核算的真实性和合法性。所以应该从村级实际情况着手，建立起有针对性、系统的核算体系，才能确保核算具备了制度化和规范化。 三、健全农村财务人员培训体系。做好财务人员的培训和宣传工作。由于农村的各种因素和特殊的环境，人们往往对监督体系的建设不太理解，而且农村财务的工作人员自身的素质不高，所以要想建立好监督体系的难度就比较大。因此必须要做好财务人员相关的培训、宣传工作。其以，要培训好村委会计人员和负责人的相关业务知识，尤其是加强农村负责人的相关监督意识；实际上，农村的负责人是整个监督体系中的第一线人员，所以其监督作用得大小直接关系到最终效果。 四、重视农村财务公开制度的执行。为确保监督检查质量，监督检查组在开展每一项监督检查活动时都应坚持抓好五个环节：制订监督检查方案，明确监督检查对象、内容和项目；及时发出监督检查通知，使被监督检查单位明确被监督检查项目，及早做好准备；做好详细的调查记录，为监督检查报告和结论提供充分、有力的依据；拟定监督检查报告，提出存在问题的处理意见；跟踪监督检查决定的落实并建立监督检查档案。在规范监督检查工作程序的同时，要针对以往财务检查及监督检查初期查出的问题少改或难改的情况，加大整改力度，实行专项督办，使查出的问题得到切实、有效的解决。 建设新农村是农村干部与农民群众共同的目标任务，提高农村干部与农民群众的合作，关键是要增大村级财务的透明度来缓和农村干部与农民群众之间的关系冲突。应该加强农村民主理财小组的作用，通过严格选拔的理财小组成员来直接负责财务公开的具体事项。农村理财小组的主要任务是：（1）对村内重大经济事物进行事前监督。（2）设定好固定的财务公布栏。（3）要清晰、易懂地及时公布财务信息。 村集体作为经济组织受《会计法》和《会计基础工作规范》的约束，但又有其特殊性。主要表现在： 第一，农村财产管理权和所有权属于全体村民及村民委托的法定代表者，村集体不是基层政权的派出机构，不具有国家政权的性质，因此一般只设村出纳和会计，不设独立的会计机构，农村内部的会计监督由村会计人员实施。 第二，村集体特有的“村民自治”的管理体制，决定了群众监督的重要地位。根据《村民委员会组织法》的有关规定，在农村实行村民自治、实行民主选举、发展基层民主、民主监督、民主管理、民主决策、村委会有依法办理本村公益事业和公共事务的权利和义务，有条件的村可以设置村民会议领导下的“审计监督委员会”对村干部和村财务实行监督权。审计监督委员会行使村民会议赋予的权力，向村民会议负责并报告工作。 第三，按照国家制度和法律规定，农经、财政、税务、审计等部门有权代表国家对农村集体财务实施国家监督。 由此可见，以上提到的三个方面的监督主体所进行的监督是相辅相成的，相关政府部门实施的国家监督是对农村村集体内部实行严格的会计监督制度的必要保证，而群众监督具有一般内部监督无法比拟的优势，是脱离会计主体的第三者的监督。 农村会计监督是以货币为主要计量单位，通过记账、报账对村集体经济组织从事的生产经营过程、经营成果、开发资源、兴办企事业、发展农村经济以及开发管理等，进行全面的、连续的、系统的、综合的反映和控制的一种经济监督。会计监督是农村经济监督的重要组成部分，它对于加强村集体经济组织的会计工作，提高农村经营管理水平，规范经济行为，保护财产安全完整，确保国家各项方针政策的贯彻执行，正确处理村集体经济组织与各方面的经济关系，减轻农民负担等有着重要的意义。由于农村集体经济组织的会计核算层次多，经济关系复杂，从而也决定了农村会计监督具有监督范围广、监督难度大的特点，由此要特别予以重视。农村会计监督的方法主要包括会计核算监督、会计制度监督、会计机构监督和会计人员监督。 在监督财务会计的同时，还需要依据法律法规对村集体进行监督，这些监督小组主要是由财政、纪委以及审计等各个部门共同组成的，村集体不能拒绝、谎报以及隐匿，要按要求提供真实的会计凭证、会计报表和会计账簿等各种相关的资料。各个监督主体根据以下几点实行会计监督的工作：①会计法律、法规和国家统一的会计制度；②财经法律、法规、规章；③地方各级财政和业务主管部门根据《会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；④村集体根据《会计法》和国家统一会计制度制定的村内部会计管理制度。首先，在会计法律、法规、规章以及财经法律、法律和国家统一制度的制定上，必须顾及到村集体经济组织的特殊性，将其特殊性融入统一制度的普遍性之中。其次，为了使农村财务会计监督有章可循和有法可依，地方各级财政和业务主管部门要根据《会计法》和国家统一会计制度制定的农村内部会计管理制度以及地方实际情况，制定较为规范化、系统化、完整的农村合作经济组织财务管理制度和相关的内部会计制度规范。 农村财务监督体制及相关财务信息公开化问题的重要性日益凸现。这些问题直接影响着农民的生活水平的提高和农村社会的稳定，同时也会影响我国经济的均衡发展。社会主义新农村建设需要管理规范、监督有效的财务环境，研究当下农村财务监督体制问题，积极探索有效的农村财务管理体制和运行机制，对于主动化解农村基层社会矛盾，建设和谐的社会主义新农村具有特别重大的意义。 农村财务会计论文:关于我国农村财务会计管理模式的分析 [摘 要] 社会的不断进步，必然带动农村地区的不断发展。近些年来，我国不断提出要建设社会主义新农村，然而农村财务会计管理则是社会主义新农村建设过程中至关重要的一个环节。这项工作的开展事关广大农民群众自身的利益，也影响着农村的进步与改革。纵观当前我国农村财务会计管理现状，其本身还存在较多问题。文章就将针对当前农村财务会计管理现状进行分析，并且提出了相应的改进对策与方法，以期推进我国农村财务会计管理模式变革，提升我国农村财务管理水平。 [关键词] 农村；财务会计；管理模式；问题；对策 1 当前我国农村财务会计管理模式存在的问题分析 1.1 农村财务会计管理体制不够规范 当前我国大多数农村选择的财务会计管理体制都不够规范，常见的管理模式主要有“村里的钱，村子自己管”、“农村会计委派制度”两种。第一种模式有很明显的弊端，使得村里的会计人员与村委会之间有一定的依附关系，很容易出现贪污腐败等恶劣现象出现。 1.2 农村财务会计基础性工作开展无章可循 农村财务会计基础性工作开展不够规范，主要是因为其本身缺乏相应的制度保障。既没有相应的规章制度，会计人员进行账务处理的时候也没有相应的规章了可以遵循，最后会计在新账与旧账进行衔接的时候，也缺乏相应的机制进行约束，必然会使得一些账目长期处于悬挂状态，甚至形成严重的历史遗留问题。 1.3 农村财务会计管理工作开展没有相应的内外部监督控制体系 农村财务会计管理工作开展需要内部与外部同时进行监督，才能使得其管理不陷于混乱状态。但在实际工作开展过程中，会计人员进行财务管理时候随意性相对较大，甚至不按照程序进行账务处理。而一些领导干部对于这一现象的监督力度也相对较弱，一旦发现这些问题，其往往置之不理或者敷衍了事，完全丧失了外部对财务会计管理工作的监督意义。 1.4 许多干部对农村财务会计管理工作认识存在偏差 农村一些基层领导片面认为，财务会计工作是会计自身的工作，与自己的管理没有任何关系。这就会使得其本身不仅不了解会计人员制作的财务报表，更不了解财务工作的重要性。从而导致一些干部忽视会计工作，以身试法，完全忽略法律规定。违规对资金进行审批，或者滥用职权进行公款挪用等。这些都会造成集体资产大量流失，同时也将自身置于违法犯罪的泥潭中难以自拔。 1.5 会计选用的核算方法相对落后 目前农村地区大多数会计人员仍然选用算盘或者手抄的方式进行财务统计，这样的方式将会直接影响财务处理速度与数据处理准确率，降低了农村财务会计管理的整体水平。 1.6 农村会计从业人员整体水平偏低 农村财务会计从业人员队伍不够稳定，农村会计人员整体素质偏低以及缺乏相应的培训，都会严重阻碍农村财务会计管理工作的顺利进行。从业人员自身素质低下以及难以胜任新的会计从业要求，必然导致农村财务管理面临严重危机。 2 改变当前我国农村财务会计管理模式应用现状的对策与方法 2.1 对农村财务会计管理体制进行完善和健全 针对当前我国农村财务会计管理模式应用现状来看，要想改变之前提到的一些问题，首先就应该对农村财务会计管理体制进行完善与健全。可以逐步推行会计委派制度，这样将可以有效解决农村地区会计管理制度运行不规范的问题。而具体的操作则需要按照村里财务人员的实际状况，对其进行选拔、培养、管理与考核。最终选择出优秀的会计工作人员，并且将其与基层领导团体相分离。这样的方式将会有效减少会计与村委会的依附关系，同时也可以有效减少贪污腐败现象的产生。 2.2 对农村财务会计基础工作进行完善 对农村财务会计基础工作进程规范与完善，主要从四方面落实。第一方面需要结合农村近些年来的发展情况，制定出符合农村财务管理的实际政策，这样才能确保农村财务会计人员在处理实际状况的时候有章可循。第二方面要求在实际的财务管理过程中，严格控制资金流动，尤其需要注意现金的收入与支付。第三方面，当会计人员进行财务审核的时候，必须要将其原始凭证认真分析，决不可通过白条的形式进行入账。最后一方面则要求财务会计人员严格按照《会计法》的要求规范自身的从业行为。 2.3 建立起内外双重监督体系 会计管理人员应该对内部工作环节有所了解，且针对这些环节的重要性进行评估，进而进行重点监控，确保内部监控的落实。而外部监控主要需要财务会计人员进行财务公开，这样才能使得人民群众加入到监督队伍当中，共同确保农村财务会计管理工作在透明环境中进行。 2.4 注重对农村干部思想意识的改变 注重对农村基层干部进行思想教育，使得其可以掌握《会计法》的相关知识。当干部参与到农村会计管理工作中时么可以做到有根有据，游刃有余。严格按照《会计法》的相关要求，对自身的行为进行严格规范。 2.5 提高农村财务会计从业人员的整体水平 农村财务会计从业人员应该实行持证上岗制度，对于已经是会计工作人员的，可以通过对其进行培训，从而使得更多从业人员考取资格证书。村内还可以定期为会计人员提供培训机会与平台，进而使得会计从业人员可以在不断学习的过程中，接受到新的财务政策以及财务处理方法，从而不断提高自身的会计审计能力与水平。 2.5 利用现代化技术进行财务核算 利用现代化技术进行财务核算，要求财务会计会使用电脑等全新的现代化技术进行财务统计和录入。同时改变传统的手工记账、算盘算账形式，将其完全转换为电脑操作。只有这样，农村财务会计管理工作的整体水平才能得以提升。 农村财务会计论文:论如何加强农村财务会计委托制 摘要：在我国经济飞速发展的同时，广袤的农村也在近几十年得到了一定的发展，因此对农村的财务进行更为合理的管理将直接关系到农村的稳定和持续发展。作为较为新兴的管理方式，农村会计委托制成为了目前较为有效的方式，起到监督农村经济发展的效果。但在真正实施过程中仍存在很多的不足之处，需要进一步进行改善并不断加强其实施效力，为农村的经济发展带来更大的机遇。 关键词：农村财务 委托 建议 完善制度 对于我国农村的财务管理而言，自新中国成立以来就一直在不断地发展和进步。随着农村地区税费的改革，农村财务管理所具体处在的环境和进行审核的内容都发生了一定的改变，农村的财务问题依然是一项重大改革内容，不断加强制度、设施等全方面的建设，将有效稳定干群关系，促进农村经济的发展。 一、农村财务会计委托制的优势和成效 委托理论深受学术界的关注，它是经济学中的内容，最早被美国经济学家提出时是研究经营权和所有权分离下的委托关系，并且目前已是各个现代公司的逻辑出发点。但对于农村的财务管理来说，村委会的会计委托是广大基层财务工作人员经验和实践总结并将委托关系与实际农村情况相结合的结果。该特色的制度有着其明显的优势，有序推动着各项财务制度的落实，管理井然有序，村级财务管理在监督下平稳发展。从整体来看在该制度实施并逐渐完善的过程来看，取得了显著的成效，干群关系得到发展，农民积极参政议政，基层民主得以发扬。另外，在农村推行财会委托制以来，村级的会计工作人员的综合素质、办事效率都有一定程度的提高，各项操作变得更加规范，减少农村中的资产流失和不良账目的出现，确保农民的利益不受损害以及保证村集体的合法权益。实现依法为民理财，切实促进农村经济发展，促进农村整体的和谐稳定。 二、村级财务会计委托制运行中的问题 近年来，在国家政策和政府的帮助引导之下，加之农村基层财务人员的踏实努力，使得财会委托制稳步推行，在全国范围内得到广泛推行。对于规范管理农村的财务，民主监督加以完善，农村经济发展以及农村大环境的稳定都取得了明显的作用。实践证明了该制度的可行性，但由于我国地广人多，各地区发展不平衡，不同地区的农村集体需要因地制宜，因此在财会委托的实际推行中，依然有许多细节需要完善，在实际操作中一些问题亟待解决。 （一）基础的会计管理和业务处理不够规范 农村经济发展过程中比城市经济要受市场经济的影响较浅，处在农村的基层干部对相关的财务法律法规和会计审核等知识不够了解，很多农民更是认识几乎为零，这种情形就具有了特殊性。由于缺乏经验和管理的理论知识，加上农村的村委会等集体组织收入来源不正规，很多支出不明去处，缺乏合法的票据作为凭证，在后期对账审核时总会出现各种问题。由于村级财务会计委托机构中的工作人员大部分来源于当地人，专业素质不高且人员分配构成不合理，不能按照国家规定进行定期业务培训和进修，在处理农村复杂的账目时很难做到客观公正和准确把握甚至会有与村委干部沆瀣一气，出现挪用资金等违法乱纪的行为。这些财务管理中的漏洞和财务不透明的现象的存在，无疑损害了农民集体的利益，使得腐败现象猖獗。这些问题的存在说明加强窝火农村财务会计委托制的工作任重道远。 （二）委托观念淡薄，模式孤掌难鸣 农村的财务会计管理工作一直受到党中央的重视，并文件积极推进委托制的推行。各级的地方政府积极响应党中央的号召制定一系列符合当地实际情况和需要的财务管理规范化的措施，但由于各地区发展情况不一，以及基层干部执行力不够且对上级精神理解偏差，使得委托模式的在全国各地的推行中存在明显的差异。在相对落后的地区，村集体收入淡薄，村干部则会认为无财可理，理财也无用的观点，无动力推行上级规定，模式推行缓慢；在相对发达到地区，虽然基层集体收入可观，但基层干部在长年的实践中已摸索出自己的一套理财模式，不愿意打破现有的理财观念，因此，也会出现财务会计委托制推行受阻。对于那些缺乏响应和支持度的制度必然会在推行中遇障碍，需要深入思考，寻求建议。 （三）机制存在缺陷，机构经费无保障 委托机构作为委托制推行中的重要部分，想要得到农民及其集体组织的信任，必须具备完善完整的机制，完善的机构和可靠的队伍。但在目前情况中发现。由于委托机构不是独立的事业单位，并且性质和隶属模糊不清，没有自主权利，虽然对员工和经费有一定保障但却经常受到牵制，普遍存在运行经费不足甚至缺口大的情况，严重影响其作用的发挥和正常的运行。缺人才，缺经费，却先进设备等突出问题的存在，使得必须分析如何加强农村财务会计委托制成为一个重大研究课题。 三、加强农村财务会计委托制的建议 （一）加强规章制度建设，促进规范化财务管理 为了积极响应上级的文件精神，充分发挥委托制的职能，更好地管理农村财务，必须加强配套规章制度的建设，为加强村级财会委托制的推行提供良好的制度环境。例如建立起各级主管部门的分期报账评分制度，加强监督，量化打分，综合评价。另外，内部的制度建设必不可少，每一项工作都要做到有规定可依。加强员工的招聘制度和考评制度，提高整体的财务管理水平，增强财务管理用人的透明度，并定期对人员进行业务培训，培养起良好的法律素养和职业道德，使其在工作中做到公平公正公开。 （二）做好委托的宣传，灌输新型理财观念 随着农村经济的发展，之所以出现财务管理混乱就是因为缺乏科学有效的管理体制。应运而生的委托制具有高效率和低交易费用的特点，鼓励全国各地区积极进行财务管理的改革。使村级集体认识到信息时代财会委托带来的益处，使村民能自觉分组进行财产管理，形成监督作者用。将先进的委托制推广到乡村，加快村级的现代化财务管理建设，既能够实现整体财务数据的共享，又能加快信息的传递效率，又有利于建立起全方位的管理监督体制，防范腐败现象的出现。 （三）加大资金投入力度，加快基础设施建设 农村财会委托制的实施和委托机构的完整有效运行，都离不开大量资金的投入来进行设备的更新换代，人才的引入等。没有资金，所有的想法都将成为空谈。因此各级政府应积极遵循党中央的文件精神，积极拓宽资金渠道，为农村的财会委托的运行提供资金保障，对与委托制度推行较缓慢的落后地区，更要大力扶持，完善其基础设施建设，为其工作人员配备应有的环境条件和硬件等。各级财政部门采用有效的方式保证村级机构的收入，保证村级财会机构工作人员的工资报酬和医疗保险等应有的福利待遇。只有保证资金的充裕，建设健全配套基础设施，农村的财务会计委托制才能更广泛有效的管理财务，为农村的经济发展带来源泉动力。 四、结束语 总之，加强农村财务会计委托制的推行，绝对不是单一方面的问题，具有开放性，与农村的其他方面的制度有着千丝万缕的联系，需要全方位的统筹规划。总结当前推广实施的实践经验中已经证明其有效性，是财务管理变迁中目前最有效的选择，从长远看该制度仍是一个过渡性阶段，需要在实践中不断弥补漏洞，吸取教训，并针对问题进行改革，逐步完善，才能为建设社会主义新农村注入不竭动力，实现农村农业的现代化。 农村财务会计论文:论如何加强农村财务会计委托制 摘要：在我国经济飞速发展的同时，广袤的农村也在近几十年得到了一定的发展，因此对农村的财务进行更为合理的管理将直接关系到农村的稳定和持续发展。作为较为新兴的管理方式，农村会计委托制成为了目前较为有效的方式，起到监督农村经济发展的效果。但在真正实施过程中仍存在很多的不足之处，需要进一步进行改善并不断加强其实施效力，为农村的经济发展带来更大的机遇。 关键词：农村财务 委托 建议 完善制度 对于我国农村的财务管理而言，自新中国成立以来就一直在不断地发展和进步。随着农村地区税费的改革，农村财务管理所具体处在的环境和进行审核的内容都发生了一定的改变，农村的财务问题依然是一项重大改革内容，不断加强制度、设施等全方面的建设，将有效稳定干群关系，促进农村经济的发展。 一、农村财务会计委托制的优势和成效 委托理论深受学术界的关注，它是经济学中的内容，最早被美国经济学家提出时是研究经营权和所有权分离下的委托关系，并且目前已是各个现代公司的逻辑出发点。但对于农村的财务管理来说，村委会的会计委托是广大基层财务工作人员经验和实践总结并将委托关系与实际农村情况相结合的结果。该特色的制度有着其明显的优势，有序推动着各项财务制度的落实，管理井然有序，村级财务管理在监督下平稳发展。从整体来看在该制度实施并逐渐完善的过程来看，取得了显著的成效，干群关系得到发展，农民积极参政议政，基层民主得以发扬。另外，在农村推行财会委托制以来，村级的会计工作人员的综合素质、办事效率都有一定程度的提高，各项操作变得更加规范，减少农村中的资产流失和不良账目的出现，确保农民的利益不受损害以及保证村集体的合法权益。实现依法为民理财，切实促进农村经济发展，促进农村整体的和谐稳定。 二、村级财务会计委托制运行中的问题 近年来，在国家政策和政府的帮助引导之下，加之农村基层财务人员的踏实努力，使得财会委托制稳步推行，在全国范围内得到广泛推行。对于规范管理农村的财务，民主监督加以完善，农村经济发展以及农村大环境的稳定都取得了明显的作用。实践证明了该制度的可行性，但由于我国地广人多，各地区发展不平衡，不同地区的农村集体需要因地制宜，因此在财会委托的实际推行中，依然有许多细节需要完善，在实际操作中一些问题亟待解决。 （一）基础的会计管理和业务处理不够规范 农村经济发展过程中比城市经济要受市场经济的影响较浅，处在农村的基层干部对相关的财务法律法规和会计审核等知识不够了解，很多农民更是认识几乎为零，这种情形就具有了特殊性。由于缺乏经验和管理的理论知识，加上农村的村委会等集体组织收入来源不正规，很多支出不明去处，缺乏合法的票据作为凭证，在后期对账审核时总会出现各种问题。由于村级财务会计委托机构中的工作人员大部分来源于当地人，专业素质不高且人员分配构成不合理，不能按照国家规定进行定期业务培训和进修，在处理农村复杂的账目时很难做到客观公正和准确把握甚至会有与村委干部沆瀣一气，出现挪用资金等违法乱纪的行为。这些财务管理中的漏洞和财务不透明的现象的存在，无疑损害了农民集体的利益，使得腐败现象猖獗。这些问题的存在说明加强窝火农村财务会计委托制的工作任重道远。 （二）委托观念淡薄，模式孤掌难鸣 农村的财务会计管理工作一直受到党中央的重视，并文件积极推进委托制的推行。各级的地方政府积极响应党中央的号召制定一系列符合当地实际情况和需要的财务管理规范化的措施，但由于各地区发展情况不一，以及基层干部执行力不够且对上级精神理解偏差，使得委托模式的在全国各地的推行中存在明显的差异。在相对落后的地区，村集体收入淡薄，村干部则会认为无财可理，理财也无用的观点，无动力推行上级规定，模式推行缓慢;在相对发达到地区，虽然基层集体收入可观，但基层干部在长年的实践中已摸索出自己的一套理财模式，不愿意打破现有的理财观念，因此，也会出现财务会计委托制推行受阻。对于那些缺乏响应和支持度的制度必然会在推行中遇障碍，需要深入思考，寻求建议。 （三）机制存在缺陷，机构经费无保障 委托机构作为委托制推行中的重要部分，想要得到农民及其集体组织的信任，必须具备完善完整的机制，完善的机构和可靠的队伍。但在目前情况中发现。由于委托机构不是独立的事业单位，并且性质和隶属模糊不清，没有自主权利，虽然对员工和经费有一定保障但却经常受到牵制，普遍存在运行经费不足甚至缺口大的情况，严重影响其作用的发挥和正常的运行。缺人才，缺经费，却先进设备等突出问题的存在，使得必须分析如何加强农村财务会计委托制成为一个重大研究课题。 三、加强农村财务会计委托制的建议 （一）加强规章制度建设，促进规范化财务管理 为了积极响应上级的文件精神，充分发挥委托制的职能，更好地管理农村财务，必须加强配套规章制度的建设，为加强村级财会委托制的推行提供良好的制度环境。例如建立起各级主管部门的分期报账评分制度，加强监督，量化打分，综合评价。另外，内部的制度建设必不可少，每一项工作都要做到有规定可依。加强员工的招聘制度和考评制度，提高整体的财务管理水平，增强财务管理用人的透明度，并定期对人员进行业务培训，培养起良好的法律素养和职业道德，使其在工作中做到公平公正公开。 （二）做好委托的宣传，灌输新型理财观念 随着农村经济的发展，之所以出现财务管理混乱就是因为缺乏科学有效的管理体制。应运而生的委托制具有高效率和低交易费用的特点，鼓励全国各地区积极进行财务管理的改革。使村级集体认识到信息时代财会委托带来的益处，使村民能自觉分组进行财产管理，形成监督作者用。将先进的委托制推广到乡村，加快村级的现代化财务管理建设，既能够实现整体财务数据的共享，又能加快信息的传递效率，又有利于建立起全方位的管理监督体制，防范腐败现象的出现。 （三）加大资金投入力度，加快基础设施建设 农村财会委托制的实施和委托机构的完整有效运行，都离不开大量资金的投入来进行设备的更新换代，人才的引入等。没有资金，所有的想法都将成为空谈。因此各级政府应积极遵循党中央的文件精神，积极拓宽资金渠道，为农村的财会委托的运行提供资金保障，对与委托制度推行较缓慢的落后地区，更要大力扶持，完善其基础设施建设，为其工作人员配备应有的环境条件和硬件等。各级财政部门采用有效的方式保证村级机构的收入，保证村级财会机构工作人员的工资报酬和医疗保险等应有的福利待遇。只有保证资金的充裕，建设健全配套基础设施，农村的财务会计委托制才能更广泛有效的管理财务，为农村的经济发展带来源泉动力。 四、结束语 总之，加强农村财务会计委托制的推行，绝对不是单一方面的问题，具有开放性，与农村的其他方面的制度有着千丝万缕的联系，需要全方位的统筹规划。总结当前推广实施的实践经验中已经证明其有效性，是财务管理变迁中目前最有效的选择，从长远看该制度仍是一个过渡性阶段，需要在实践中不断弥补漏洞，吸取教训，并针对问题进行改革，逐步完善，才能为建设社会主义新农村注入不竭动力，实现农村农业的现代化。 农村财务会计论文:浅谈经济新常态下如何加强农村财务会计工作 摘 要：中国是一个农业发达的人口大国，我国经济的发展受到农业的影响，而其中农村经济发展起着决定性因素，我国发展战略明确了城乡经济要统筹发展，对农村进行深化和改革，推进农村的现代化水平，促进农民经济收益的提高等方面的任务，而在这些问题的发展要求了农村在经济新常态下加强农村的财务会计工作，加强对农村财务会计工作的重视，深化农村财务会计的管理模式，建立健全的农村财务会计工作体系，缓解农村干部与群众之间的关系，促进农村经济又快又好的发展。 关键词：经济新常态下；农村；财务会计工作 十二届三中全会的战略要求我国建设社会主义新农村，为我国农村经济发展起到了重要的影响，也让农村的经济发展受到社会各界的广泛关注。虽然农村经济的发展前景非常可观，但是农村在财务会计方面出现的问题也是十分令人堪忧的。文章从我国农村财务会计工作中出现的问题进行分析，论述农村财务会计工作的重要性，提出加强农村财务会计工作的方法。 1 农村财务会计工作中的主要问题 1.1 农村财务会计工作中的财务收支问题 农村财务会计中的财务收支预算能够体现农村会计科学性、系统性的体现，能够让农村决策和制定战略时得到具体、标准和系统化的财务信息，调度决策管理的主动性，减小计划的风险。在目前的农村财务会计工作中，大多数农村财务会计工作都忽视了财务收支预算方面的作用与影响，部分农村财务会计工作中虽然有进行财务收支预算，但与“量入为出，收支平衡”的原则没有进行结合，只是粗略的进行财务估计[1]。 1.2 农村会计科目简单 在农村财务会计进行会计审核与计算过程中，审计的主要内容是在于农业成本费用类科目上。农业成本费用类科目主要计算的是人工费用、材料费用、制造费用、其他直接费用和间接费用这5种费用。而其他相关资产类科目与收入类科目设置少，相对简单。 1.3 财务会计工作环境复杂 农村财务会计工作的会计人员工作性质比较特殊，要求掌握一定的农村财务会计知识，且工作环境比较复杂，有些地方政府为了促进经济发展，拿出农村用地吸引工业企业进入地方投资，给出特殊的优惠条件，谋取其中的利益，可能为农村的经济发展造成影响[2]。 1.4 农村财务会计工作的特殊性 农村财务会计工作自身经营具有特殊性，也决定了农村财务会计工作的特殊性。通常情况来说，是财务会计以企业为单位来进行审核与成本管理的。在农村财务会计工作中，财务会计工作在开始进行会计审核前会进行财务会计工作预算，是为进行成本对比分析建立基础。农村负债方面成了农村财务会计工作中最重要的问题。由于农村财务会计工作受农村的负债、生产方式的影响。财务会计工作范围比较大、分布比较散落，种植位置也比较远、负债组成比较复杂、生产具有很强的封闭性，这为农村财务会计工作会计审核与管理带来一定的问题[3]。 1.5 财务信息的封闭性 根据相关条约规定，农村财务会计工作信息需要对村民公开，但是在目前的农村财务信息公开方面，许多农村没有做到将农村财务信息公开，部分农村为了应对上级领导的检查，才选择性的公开部分农村财务信息，让村民的知情权受到损害，也村民的民主监督权利受到影响，在某种角度出发，让部分村干部的违法行为得以实现，使村民的实际利益受到了侵害。 2 财务会计工作对农村经济发展的重要性 财务会计工作是一种科学的管理方法，它对于农村发生经济活动能够进行科学的记录、控制、管理与审核计算，财务会计在农村管理中的主要作用是通过财务报表进行运营过程中发生费用的确认、计量、审核、分析与报告，可以将农村经验的财务状况、运营情况和资产负债等财务会计信息提供给农村的管理人员，为农村进行经济活动和经济管理提供科学依据[4]。 财务会计工作是农村持续经验的重要方式，因为财务会计在实际工作中能够满足农村的需求，财务会计能将经费活动记录发展为管理决策的资料，使农村工作人员能够坚守自己的工作职责；完善落实财务会计责任制能够为农村财务会计工作的提高带来重要影响。财务会计在农村的管理工作中，改善其工作模式，在审核计算经济活动、监督财务收支的基础上进一步发挥作用，能对农村管理产生更大的影响。现代财务会计不但能够科学地进行经济活动管理，并且对其具有监督的职能。更好的发挥财务会计在农村管理中的作用，可以让农村通过财务会计管理监督职能，为农村的经济发展做出贡献。 3 新常态下加强农村财务会计工作的措施 3.1 建立完善的财务会计系统，实现会计信息的透明化 建立完善的财务会计系统，能够有效发挥会计在农村财务会计管理中的作用。将村中各部分的财务信息加入财务会计系统中，计算各部门消耗费用的实际效益与利用率，将各部门财务状况和费用利用率加入财务会计评估中。财务会计计算内容有费用核算、成本核算、数据审核等，将各项费用制成损益表，让农村的收入与费用损益情况能够得到清楚的查明。精确、系统的报表公开，就能让村民清楚知道各部门的经费状况与财务会计状况，便于落实财务会计工作。而会计信息透明化是让各会计数据包括象成本费用、员工薪酬、管理费用等信息向村民公开，保证会计信息的公开化，为农村提供科学合理的决策依据[5]。 3.2 建立健全的农村财务会计系统，增加财务会计人员职业素养 将财务会计工作融入农村整体管理工作中，能够完善农村的管理工作体系，有利于提高农村管理工作的质量。而农村的财务会计工作结合管理工作制度，能够提高农村的管理水平。需要先加强农村对财务会计工作的重视。只有农村重视，才会注重财务会计人员职业素养的提高。农村对财务会计工作的正确看待和对财务会计的重视，是落实农村管理工作的重要环节，更好地发挥会计在农村管理工作的作用。财务会计管理是农村经济管理的一种方式，必须通过提高农村财务会计的专业素养来完成，同时，农村还必须使用多种审计方式为会计管理进行服务。农村只有充分重视落实财务会计管理工作，提高财务会计人员的职业素养，才能充分调动主观能动性，做好本职工作，最大限度地降低农村运营成本，提高农村的经济效益。 3.3 充分发挥财务会计工作职能，提高农村经济收益 将财务会计与农村经济发展工作相结合，让农村财务会计工作融入农村经济发展中，有利于充分发挥会计的管理职能，在保障农村的经济发展的情况下，减少农村的财务费用，提高农村的经济收益。农村的财务会计水平直接关系着农村的实际收益，对农村的经济发展有着巨大影响。所以，农村应当将提高财务会计水平作为农村工作的重要任务之一，建立科学的财务会计体系，降低运营成本费用，能够体现农村的财务会计工作水平。农村要抓住成本控制的重点。这些需要根据各部门的历史财务情况，合理制定各部门的财务状况标准、财务预算的经费，然后对各部门财务情况进行控制，尽可能减少农村运营成本费用，减少浪费的情况；农村要建立健全的经济发展体系，只有建立起完善的经济发展体系，对农村的成本费用、薪资费用、各项财务信息进行财务公开，对农村的管理费用、其他开支进行核算，并使用正确的会计核算方法，将财务会计运用在农村经济发展方面，才能真正落实经济发展工作，更好地提高农村的效益。 4 结束语 在市场经济的影响下，农村经济发展中可能会出现许多的状况，农村财务会计工作中的财务收支预算问题可能引发的农村财务风险，对农村经济的发展造成严重的影响，同时可能导致社会动荡的严重后果。所以，为了防止农村经济出现财务风险，建立健全农村财务收支体系，是农村财务会计工作的关键。我国是一个以农业为基础的发展中国家，从事农业的人口约占到全国人口的1/3，经济发展水平与发达国家之间相较而言还存在差距，我国的国情和现阶段经济发展水平的实际需求，要求农村的经济发展与工业化和现代化水平不断提升，对我国经济发展起到重要的作用。而目前农村中的财务会计中存在许多问题，例如农村财务会计工作中的财务收支问题、会计科目简单、环境复杂、农村财务会计工作的特殊性和财务信息封闭等。 农村财务会计论文:现行农村财务会计管理模式 摘 要：为了维护农民群众的根本利益和农村正常的经济秩序，党中央、国务院以及地方各级政府对村级财务会计管理模式进行了积极有效地探索。自上世纪90年代以来，一些农村地区也结合当地实际进行了积极有益的实践，探索了管理村级财务的有效方法。 关键词：农村；财务；管理 一、“村财村管”的含义 所谓“村财村管”，是指由全体村民委托聘用的村委会聘请村财务会计人员进行农村集体经济组织的财务会计管理工作，业务上受乡镇农经站（或财政所）的指导和监督，村财务会计人员对村委会负责，村委会对全体村民负责的农村财务会计管理模式。该模式最初出现在改革开放的初期―家庭联产承包经营责任制时期，当时，广大农村地区大都采用这种传统的模式进行村级财务会计管理工作，但此模式在运行过程中逐渐暴露出会计人员依附性强、监督职能不能有效发挥等诸多弊端，因而，近几年来，随着农村经济的发展和改革的深入，在一些农村地区，此种模式已逐渐被其他财务会计管理模式所取代。 “村财村管”模式符合有关法律、法规的规定。《会计法》、《村合作经济组织会计制度》及《农村集体经济组织会计制度》等规定：村级集体经济组织建立会计管理机构或在有关机构中设置财务会计人员，建立会计室，指定会计主管人员，配备专门的会计和出纳，但村主任、村党支部书记及村集体经济组织主要负责人不得兼任会计或出纳，且本着不相容职务相分离的原则，会计和出纳不能同时由一人兼任。很明显，“村财村管”模式符合上述法律法规的规定和要求。 二、“村财村管”模式的理论分析 产村财村管”这种农村财务会计管理模式可以通过委托理论进行分析和研究。委托理论认为：我国传统的农村财务会计管理模式―“村财村管”模式的委托关系是：农村集体经济组织的所有者（即全体村民）委托村委会，再由村委会委托村级财务会计人员，接受委托的财务会计人员负责管理村级财务会计工作（参见图3-1）0这种委托关系决定了农村财会人员必定要受控于村委会，由于村委会由村民选举聘用的村干部组成，因而村级财务会计人员必然受控于所任职的村主要领导，如果村级财务会计人员不按村主要领导的意图行事的话，村主要领导就会假借村委会之名撤换村级财会人员，直到找到“听话”的、愿意“与之为伍”的财务会计人员为止，这不仅导致了村级财会人员的依附性强、稳定性差、会计监督职能无法正常发挥等情况的发生，而且也在一定程度上造成了农村会计信息失真以及虚假会计信息的泛滥。 三、“村财村管”模式的优缺点分析 “村财村管”模式自出现以来，伴随着我国农村经济的改革与发展，为我国农村财务会计管理工作顺利有序开展做出了一定的积极贡献，在我国农村财务会计管理实践中发挥了积极的作用，但此模式在运行过程中也暴露出许多难以忽视的问题，值得我们深思。 （一）“村财村管”模式的优点分析 村财村管”模式的运行特点是：村财务会计人员由村委会负责聘用管理，对全体村民负责。该模式在实际运行的过程中显现出许多优势，主要表现在：首先，有助于村会计人员管理职能的充分有效发挥。由村财会人员自己管理本村财务会计事务，有助于村会计人员加强对村级债权、债务的管理，及时催收欠款、偿还所欠债务，在一定程度上加强了村级资产的管理，避免了村级债务的进一步蔓延；其次，便于村日常经济活动的顺利有序开展。由于村财务会计人员在村里现场办公，有关会计账簿及相关资料也都存放在村里，查找起来非常方便，这将有助于村干部及时、准确、完整地掌握本村的资产负债情况，便于他们及时了解村财务状况、掌握相关会计信息，抓住时机，及时准确地进行决策，为村集体经济的快速发展和村集体经济实力的进一步增强奠定良好的基础；最后，该模式下村里的会计凭证、会计账簿等相关会计资料皆存放在村财务会计办公室里，将有助于保持账簿体系的系统性和完整性，便于对村级财务会计资料进行存档管理。 （二）“村财村管”模式的缺点分析 当然，该模式在运行过程中也暴露出诸多不足，主要表现在：首先，村会计人员独立性差、会计监督职能难以有效发挥是该模式的致命缺点。由于村会计是由村委会负责选拔任用的，这种选聘机制容易造成村财务会计人员依附于村主要领导，使得一些村财务会计人员看主要领导的眼色行事，惟村长、村书记的意志是从，对村领导的所作所为“睁一只眼、闭一只眼”，在处理会计业务时，置国家的法律、法规于不顾，违背执业准则，有的甚至为违法、违纪活动出谋划策、协同作弊，使会计的监督作用难以充分有效发挥，容易导致村干部用公款大吃大喝，贪占、挪用公款和各种拘私舞弊等腐败现象的发生，也容易导致财会人员违法违纪案件的发生，更谈不上充分发挥财会人员的参与管理、决策、充当参谋（助手）等职能了；其次，该模式也不利于保持村级财会人员的稳定性，容易造成“一任村官，一任会计，一任会计一套账”的财会管理混乱局面，不利于对村级资产实行有效的管理，一定程度上影响了村级财会工作的正常有序开展，使得账簿体系也无法保持应有的延续性、规范性；最后，该模式不利于建立公平竞争的村级财会人员选拔聘用机制。一些村干部在选拔任用农村财务会计人员时，往往忽略了对拟聘任财会人员政策水平、知识水平和业务能力的考查，仅注重其是否听话、是否容易管理，这种选聘方式容易造成任人唯亲现象的发生，甚至出现村主要领导干部家族独农村财务大权、严重侵害集体利益等现象的发生，不仅不利于农村财会人员的政策水平、文化水平以及财会专业知识的提高，而且容易导致农村财会人员缺乏上进心和责任意识，缺乏危机感、压力感，掖命感，使他们甘于平庸，工作积极性不高、主动性差，其导致的直接后果为：农村财会基础工作不规范，工作效率低，容易形成大量财务遗留问题等，是导致农村财务会计管理工作长期徘徊于低水平状态的根本原因。 农村财务会计论文:浅析农村财务会计监督体系的建设 【摘 要】近年来国家加大了农村的扶持力度，有效的推动了农村经济的发展、为了更好的实现对农村集体资产的保护，需要加强农村财务管理工作，这对于农村健康、稳定的发展将具有极为重要的意义。文中对农村财务会计监督体系建设的必要性进行了分析，并进一步对农村财务会计监督体系建设的内容进行了具体的阐述。 【关键词】农村；财务会计监督体系；建设；必要性；内容 当前我国农村经济体制改革得以不断深入，这对于农村经济的发展具有极为深远的意义。特别是在当前国家对“三农”问题越来越重视的情况下，为了确保农村集体资金的安全性，则需要对农村集体经济的监督机制进一步进行探索，这不仅有利于更好的维护农民群众的利益，而且对于农村经济工作的开展也具有极为重要的推动作用。 一、农村财务会计监督体系建设的必要性 1.需要进一步对现行农村财务会计监督体系进行完善 当前我国各项会计工作都需要遵循《会计法》，在《会计法》指导下进行各项工作的开展，可以说《会计法》是我国会计工作开展的母法。当前我国经济结构以公有制为主导地位，而《会计法》在制定过程中不能对各种性质的经济组织都进行面面俱到的进行规定，其主要是对政府机关和企业作为约束对象，对其他经济组织只是进行了必要的兼顾。但农村合作经济组织自身具有特殊性，所以在《会计法》中对其涉及的较少。这就导致在农村财务会计工作中很难有效的对《会计法》进行参照。目前国家虽然颁布了村合作经济组织财务制度，但在制定中并没有对合作经济组织内部会计控制和农村财务会计监督有所规定，从而导致财务会计制度上的盲区。尽管当前农村财务会计管理和监督工作都得以进一步加强，但在具体实施中还欠缺规范性和系统性。所以需要加快推动农村财力会计监督体系的建设，更好的推动农村的经济的健康发展。 2.需要加快对农村财务会计监督体系进行创新 目前我国农村加快了向市场化、国际化和产业化的发展进程，而且农村村集体的收支格局也发生了较大的变化，这就需要进一步对村合作经济组织会计核算体系及农村财务会计监督体系进行不断完善，制定科学合理的村级财务内控制度，确保建立新型的农经监管体系，以便于更好的加快农村经济的发展步伐。 二、农村财务会计监督体系建设的内容 1.农村财务会计监督体系的监督主体 在相关会计工作规范中对于会计监督有明确的规定，其指出在单位经济活动中由单位的会计机构和会计人员来进行会计监督，村集体组织同样受此规范的约束，但其自身还具有一定的特殊性。 首先，村集体不属于国家基层政权，所以只进行村会计和出纳的设置，而不设立独立的会计机构，由村会计人员对村内部实施会计监督职责。 其次，目前我国村集体实行村民自治，更重视基层民主的发展，作为村委会其对本村公共事务和公益事业单具有依法办理的权利和义务。部分有条件的村可以在村民会计领导下进行审计监督委员会的设置，通过审计监督委员会来对村财务和村干部进行监督权的行使。作为审计监督委员会其所拥有的权利是村民会议赋予的，所以其需要对村民会议进行责任，将其工作情况向村民会议进行报告。 最后，对村集体会计进行监督还可以由财政、农经、税务和审计等相关部门来进行。另外，还可以将审计经济业务的职责委托给注册会计师，由注册会计师进行审计监督。 无论是村会计人员、审计监督委员会、实施国家监督的相关部门，还是注册会计师都是农村财务会计监督体系的监督主体，而且各自所进行的监督都相辅相成。群众监督是与以上四个监督主体的监督相脱离的，其属于第三者的监督，具有更多的优势。 2.监督依据 在农村财务会计监督体系建设过程中，各监督主体进行监督过程中都需要有必要的依据。通常情况下监督依据大致有以下几种，即财经法律、法规、规章；会计法律、法规和国家统一会计制度；地方各级财政和业务主管部门根据《会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；村集体根据《会计法》和国家统一会计制度制定的村内部会计管理制度。 这就需要国家在进行各种财经法律法规及规章制度制定时，需要充分的对村集体经济组织的特殊性进行充分的考虑，这样才能在各项统一制度中将村集体经济组织的特殊性融入其中，在各项规定中都能够有所涉及。但作为农村财务会计监督体系的建设，则需要在确保会计监督有章可循的基础上根据国家统一的制度来进行村内部各项会计管理制度及财务管理制度的制定出，确保村合作经济组织内部控制更加规范和系统。 3.农村财务会计监督体系的监督内容 在农村财务会计监督体系内部会计监督工作中，需要严格依照相关会计规定的内容进行，监督内容主要包括原始凭证监督、会计账薄监督、实物款项监督、，财务报告人监督，财务收支监督，同时还需要对其他经济活动进行监督。而作为审计监督委员会，在履行上述监督内容的同时还需要对村集体组织财务公开、农民负担、土地流转及群众关心的其他有关经济活动的事项进行有效的监督。作为村集体经济组织，还需要接受财政、审计、纪委等职能部门的监督，对其如实进行提供相关账册及凭证、报表及资料，不能对其进行隐匿和谎报。对于注册会计师进行审计过程中，需要做好配合默契工作，确保其所出具的会计报告具有有效性和真实性。 三、结束语 农村集体经济的发展关系到维护农村的安定团结和广大村民切身利益，加强对村集体经济的会计监督是与广大农民群众切身利益息息相关的基础性工作。要加强村集体经济会计监督工作，就必须加强农村经管队伍的建设，完善各项内部监督制度，健全民主理财监督制度，加强审计监督，推行问责制度。 农村财务会计论文:建水县农村村级财务会计委托服务之我见 [摘 要] 农村财务问题是影响农村干群关系和社会稳定的核心问题，实施农村财务委托不仅可以加强和规范农村财务管理、改善党群干群关系、推进农村基层党风廉政建设，而且可以加快社会主义新农村建设步伐，促进农民增收、农村经济发展和农村社会稳定。 [关键词] 农村 村级财务 委托 一、开展村级财务会计委托报务的指导思想 以邓小平理论和三个代表重要思想为指导，贯彻落实科学发展观，按照农村基层党风廉政建设和社会主义新农村建设总体要求和部署，依法健全和完善农村财会管理体系，完善民主监督机制，推进农村集体资产、财务管理和会计核算的规范化、制度化、民主化建设，切实维护农村集体经济组织的经济利益和合法权益，促进农村经济社会和谐发展。 二、村级财务会计委托服务产生及发展 1984年4月，在原东坝乡中所开展财务清理，实行组村财务委托村级农经服务站代管，建立村级农经服务站的试点工作。截止1996年7月，在全县除普雄、坡头外的12个乡镇建立村级农经服务站93个，1409个单位的资金和账目仅聘用216名专业人员就代管了。村级农经服务站的建立，为加强农村财务管理，避免村组财务前清后乱现象的发生起到了很好的促进作用。但由于村级聘用人员属村级聘用，所以村委会支付其工资。这样一来就导致现金红书、白条抵库现象的发生，在一定程度上影响了财经法规的执行。 根据村级农经服务站管理中存在的不足，2001年5月，县农经站在建立村级农经服务站较少（含未建立）的普雄、李浩寨开展村组财务委托乡镇代管试点；2005年4月又在临安镇开展财务管理电算化试点。农村财务委托工作能顺利得到开展是由于各级领导重视，措施得力，组织到位。在总结试点的基础上，起草并下发了《建水县农村财务委托工作实施意见》、《建水县农村财务委托管理办法》（建政办发[2005]102号）和《建水县农村财务委托的有关规定》（建农发[2005]23号），同时还结合实际，编印了实行农村财务委托应注意事项等资料19份（套），分别在李浩寨乡、普雄乡、官厅镇、临安镇、利民乡五个乡镇实行村组财务委托乡代管工作，共移交代管单位365个（其中：村委会37个、村民小组305个、其他单位23个）的资金和账目。至2008年9月30日止，乡村两级共代管单位1402个，代管集体资产总额30203.1万元（其中：货币资金5114.2万元，占资产总额的16.9%）。 2008年5月19日农业部出台《农业部关于进一步规范和完善村集体经济组织会计委托的意见》（农经发[2008]4号）、同年7月25日财政部出台《财政部关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》（财会[2008]8号）、同年12月25日云南省人民政府办公厅出台《云南省人民政府办公厅关于全面推行村级会计委托服务工作的通知》（云政办发[2008]211号）、2009年4月1日红河州人民政府办公室出台《红河州人民政府办公室关于全面推行村级会计委托服务工作的通知》（红政办发[2009]71号）、同年5月20日我县人民政府办公室出台《建水县人民政府办公室转发红河州人民政府办公室关于全面推行村级会计委托服务工作的通知》（建政办发[2009]94号）、文件下发各乡镇人民政府，县属有关部门贯彻执行，因此，我县的村级财务会计委托服务全面开展工作。 经各级党委政府、领导高度重视与支持，在各级有关部门的协同配合以及县、乡镇农经站、村（居）委会工作人员共同努力，截止2013年12月31日止，全县所辖14个乡镇成立村级会级委托服务中心，对142个村（居）民委员会1563个村（居）民小组的资金和账目实行委托，目前共通过清产核资审计组织移交代管村（居）民委员会142个，占全县总村数100%；村（居）民小组代管村民小组1328个，占村民小组总数的85%。代管集体资产总额85474.45万元（其中：货币资金 27140.55万元，占资产总额的31.8%），比2008年度增55271.35万元，增幅183%。 三、实行村级财务会计委托服务取得主要成绩 我县的农村财务通过各级各部门的共同努力，理顺了农村村级集体经济关系，规范农村财务的角度看，已代管全县农村集体资产总额的71.1%。乡镇实现了农村财务管理电算化，管理制度健全，业务操作规范，财务公开及时，干部群众放心，得到各级党政领导的肯定和社会各界的认可，被云南省农业厅评为首批省级农村集体财务管理规范化示范推广项目实施单位，取得了显著成效。 1.提高了农村财务管理水平 乡镇农经人员直接管理农村财务，在实行农村财务委托后，但由于具有较高的政策理论水平和工作实践经验，通过账前审核、账后审计，可充分发挥其监督管理职能，使监管力度加强，避免了由于村委会换届导致人员变动而造成财务管理混乱的现象，提高了农村财务的管理层次。 2.规范了农村财务管理行为 农村财务委托的实施，从根本上解决和避免了，由于存在较长时间的白条抵库及借欠条、单位间相互拉用、坐收坐支，以及“包包账”、“断头账”、“账外账”等财务管理混乱问题，精确了财务工作流程，完备了开支审批手续，健全了管理制度，规范了财务管理行为。 3.农村财务真公开的实现 实行农村财务委托后，公开内容由乡镇农经站（农村财务委托中心）按规定和要求提供，村组级报账员按时间、按规定要求在本村向群众公布，增加了账目的透明度，确保农村财务公开、账目明了，使群众能及时了解村组财务的真实情况。 4.民主理财作用得到有效发挥 民主理财既是群众的意愿，也是国家有关部门对农村财务管理的要求。实行农村财务委托后，把民主理财小组审核监督作为财务管理工作流程中的一个重要环节，使各村组按要求建立健全的民主理财机构确保群众的监督权、知情权得到落实。 5.保证集体资金的安全 实行农村财务委托后，只留给每个村组少量的备用金。强化村组财务管理，保证集体资金的安全，避免集体资金被挪用、占用、扣留等问题。 6.改善了党群干群关系 实行农村财务委托后，减少了因财务问题引发的群众上访事件，增加了村组开支的透明度，有效的制止了村组干部的随意性，得到了群众充分的信任。不仅如此，还使党群干群关系得到了改善了，使农村党风廉政建设从源头上推进了。 7.精减了人员、压缩了开支 建立村级农经服务站管理农村财务，每个村都设有会计、出纳，财务人员少的二人，多的四五人；实行自管自用的村组，财务人员数量更多。实行农村财务委托乡镇代管后，村组集体资金和账目由乡镇农经站（或农村财务委托中心）统一管理，每个村组只设报账员一名，财务人员减少1―4名，有效地节约了管理费及其它非生产性开支，减轻了农民负担。 8.实现了财务管理的三个转变 实行农村财务委托，有效加强了农村基层党风廉政建设，使农村财务管理工作实现了三个转变。即：农村集体财务由过去的村组分散管理转变成乡镇集中管理；农经工作职能由管理型向服务型转变；财务监督由原来的事后监督向事前控制、事中把关、事后审核转变，强化了村民自治后对村组干部的监督制约机制。 9.制止了不良债务的发生，使农村集体经济增长 实行农村财务委托后，通过民主理财小组审查、委托中心审核和县乡农经站审计，有效的制止了不良债务发生确保合理、有效使用集体资金。乡镇农经站在管好集体资金和账目的同时，可根据各村组的情况，指导村、组和农户采取招商引资、合资、入股或加盟等形式，组建产、供、销一条龙的农村经济发展模式，发展农民专业合作组织或农业龙头企业，促进农民增收、壮大集体经济。 四、继续开展级会计委托面临的困难和问题 1.村组换届频繁，部分干部群众认识不到位，宣传力度不够 由于各种原因，县乡农经部门无法在全县范围内营造一个开展农村财务委托的社会氛围，更无法在媒体上大力宣传，至使部分党政领导和有关部门领导还存在认识误差，甚至认为实行农村财务委托与村民自治相矛盾；部分村组干部认为实行农村财务委托会给其用钱带来不便，存在不满情绪，有时还有抵触情绪；农民群众对发展壮大集体经济的重要性和紧迫性认识不够深入，还存在将集体资金分光吃光的错误思想。 2.工作经费紧缺 由于工作经费紧缺从而导致业务部门无法及时开展村组财务的清理移交工作，无法保证已清理移交代管的单位日常办公经费，特别是村组财务集中代管后，代管单位增多、业务量加大，而乡镇农经人员少，靠手工操作已不能适应工作发展的需要，因此实行财务管理电算化势在必行；县农经站按要求设计的账据资料因无钱印制，导致乡镇之间使用凭证不统一。 3.乡级农经人员离岗现象突出 负责全县的财务与资产管理、农村经济审计、农民负担监督管理、农村承包合同管理等十余项工作的负责人员是67位乡级农经人员，工作任务繁重。但是，还有36人在乡镇政府、企业办、统计站、民政扶贫办、财政所、国土资源所、会计站、市场服务中心等部门，在任务重、人员紧的情况下兼职，严重削弱了农经工作的监督管理力度。 4.发现问题处理难 现金红书、白条抵库现象时有发生，核实财产物资和债权债务因时间长，有关人员死亡等造成核对难度较大，账务审核移交时间较长，影响工作进度。进行财务公开、民主监督往往难以解决审计工作中发现的违规违纪问题，又因村组依法起诉往往因为存在人员身份重叠的矛盾，移交司法部门又因其不属国家机关工作人员，且违纪金额相对较小，无法构成立案条件。因此，造成审计发现的问题得不到及时解决。 5.坐收坐支现象时有发生 实行委托后，由于村组离乡镇的距离远近不等，加之干部认识中存在的不足，报账员结报账往返的车旅费、误工费难予全额解决等原因，造成村组不同程度存在坐收坐支现象；个别地方为逃避监督，方便用款，私设账外账。由于农村财务委托的相关政策法规滞后，农经部门处理难度较大。 五、实施村组会级委托服务工作建议 为加快农村财务会计委托工作的步伐，在总结完善农村集体财务管理经验的基础上，重点抓好以下几方面的工作： 1.各级党委、政府要切实将农村财务委托工作纳入议事日程，安排专项工作经费，逐级签订目标责任书，全面推进农村集体财务管理规范化进程。 2.公安、纪检等司法部门要进一步明确农村财务管理工作中违规违纪问题的处理职责，确保清理出的问题能够得到及时解决，促进委托工作的顺利开展。 3.进一步贯彻落实部、省、州、县各级政府和相关部门的文件精神，总结完善各项管理制度，规范各种账据资料和操作规程，促进各项管理和操作规范化。 4.加强检查指导和培训力度，不断增强农经人员的业务素质。 5.加强集体资产管理和监督，完善集体资产的监管办法，防止资产流失；坚决制止发生新的不良债务，积极探索发展壮大农村集体经济的方法和途径。 6.强化探索农村集体经济审计监督和民主监督相结合的监督机制，确保财务公开规范、民主理财到位。 农村财务会计论文:探究关于农村财务会计队伍建设的不足和对策 摘要： 在我国整体经济体系结构当中，农业是重要的经济主体，农业经济的良性发展，是保障我国经济全面稳定进步的关键。在农业经济发展的过程中，农村地区的财务会计人员肩负着重要的职责，并且其财务管理工作水平直接影响了农村地区的经济建设效果。本文对于现阶段农村财务会计管理工作中存在的不足进行了分析，并且提出了相应的改善对策。 关键词： 农村财务会计；队伍建设；不足和对策 0 引言 在农村地区的财务管理工作开展的过程中，其本身对于农村地区的经济发展和稳定有着密切的影响，并且其财务管理管理行为也与群众的切身利益有着密切的关联。从中央到地方政府对于农村地区的财务管理工作中的问题一直保持着高度的重视，并且先后出台了有关政策，对于农村地区的财务会计管理工作的顺利开展奠定了良好的基础。但是，现阶段整体农村财务会计队伍建设工作还存在一定的不足，会计行为不够规范，相关规定执行不到位。针对于现存的种种问题，如何打造一支高水平的农村财务会计队伍，更好地适应新时期农村经济环境的变化，是现阶段农村财务会计管理工作开展中所必须重点关注的问题。 1 现阶段农村财务会计管理工作中存在的不足 1.1 财务会计管理制度不够完善以及制度的设计跟不上农村经济的发展 在农村地区的财务管理工作开展的过程中，很多财会行为的进行缺乏足够的制度作为规范与约束，进而导致了一系列贪污犯罪问题的出现，造成了很多违法经济行为的发生。从整体角度来看，财务管理工作开展中，由于制度的不完善和漏洞的影响，造成了管理不力，各种票据管理不够规范，很多农村地区都存在着很多不规范的打白条等问题。从宁夏回族自治区的情况来看，特别是与惠农直补、土地拆迁的案件时有发生，就是财务管理制度不完善与对国家法律法规理解的偏差造成的。与此同时，很多地区缺乏专业的会计人员，很多财务管理人员属于兼职财务人员，一些集体资产管理、资金管理以及各种流程、档案管理都不够科学，存在很多急需解决的问题。很多村级的财务机构，缺乏专业的会计人员，其内部缺乏足够的内控制度，并且内部控制落实效果不佳，严重制约了会计工作的顺利开展。整体会计人员的岗位管理上，很多岗位的从业人员不具备足够的资质，有的起码的会计证都没有，就匆忙上岗，造成资金的管理与支出权限管理混乱，集体财产的流失，国家资源的无序的滥采滥伐。 1.2 农村财务监督管理不够完善 我国农村特别是西部地区经济水平发展较为落后，交通信息不够发达，沟通存在不及时的情况。再加上地方政府自身财务状况较为紧张，相关监督管理缺乏足够的有效性。很多财务会计工作开展的过程中，缺乏严格的监督，并且监管态度不够认真，对于一系列财务管理行为缺乏足够的干预。对于一些农村地区的财务纠纷，很多具体责任的追究和划分具有较高的难度，造成了财务监督管理工作浮于形式，难以真正的将其监管与约束作用进行发挥。农村财务监管不力直接导致了基层矛盾的激化，造成大量的群众上访。 1.3 相关账目管理缺乏足够的规范 很多地区的财务管理工作，主要采用传统的财务管理方式，账目管理缺乏足够的透明性，村务政务公开也只是走走形式，并且难以对于一些具体的财务支出进行严格的管理。由于账目管理工作缺乏科学的管理手段，有关审核工作不够严格，对于一些具体的财务收支管理和控制上存在着假账、坏账、呆死帐等现象，村级地方财务审计工作具有较高的难度。尽管有些地方也运用电子记账，但是在实际运用中，电子记账的优势没有发挥出来，特别是固定资产和在建工程方面，长期得不到清理和结转，形成大量帐实不符，账外账的现象。在出现村集体资产流失等情况时，村民不能及时的获得相关的集体财产变动通知，村集体在处置集体资产时存在着不符合程序的地方，甚至很随意的情况。另外，部分地区的管理人员缺乏足够的法律意识，对于一些账目管理上的制度执行也采用敷衍的态度来进行，财务支出管理存在公款私存、白条顶库等现象。 1.4 财会管理队伍综合素质水平不足 农村地区由于其大环境所限制，财务管理人员本身不具备良好的专业素质，并且从业人员的文化水平较低，没有经受过专业的财务管理技能的培训，缺乏足够的理论能力与实际操作能力。整体财务管理队伍平均年龄不断增加，业务水平跟不上农村社会的发展。在岗会计人员的待遇与社会平均待遇有一定的差距，这就使得农村会计人员不能安心的工作，人浮于事，出工不出力的情况普遍存在；而且村级是自治组织，人员的任用上主观性较强。与此同时，会计队伍的人员流动也随着村干部换届进行改变，整体财务管理工作的开展缺乏良好的稳定性与连续性。 2 加强农村财务会计队伍建设的对策 2.1 加强投入，多形式的改革农村财务制度 在开展农村财务会计队伍建设的过程中，要想真正的提高整体队伍的素质水平，就必须从基础投入着手，加强对于人员培养、技术培训、资金等多方面的投入。现阶段的农村地区财会管理问题中，制度问题、经济环境、从业人员等多方面的问题都是造成现有农村财务先天不足的重要因素。有关部门要提高重视，加大对于农村财务管理工作的投入，并且构建先进的财务管理体系，例如宁夏银川市、中卫市的会计委派制；村财乡管制度；以及现在很多乡镇实施的会计核算中心制度，都是解决农村财务混乱的有益的探索；能更好的提高财务管理工作的效率和质量。与此同时，在人才引入上，要真正的打破体质的束缚，不拘一格的招纳人才，特别是从回乡的大中专院校生中选拔那些沉下来、干起来、能作为的年轻人，要真正的提高人才储备水平，通过构建良好的人才引入渠道，更好的让经济发展水平欠发达的地区走进优秀的人才，更好的促进我国农业经济发展的全面繁荣。 2.2 加强村级财务的监督管理 对于现有的财务管理制度，要进行进一步的规范与完善，并且真正意义上的实现财务公开。完善的制度是保证财务管理工作开展的重要前提，在进行财务管理工作中的报销、凭证管理、审批等流程时，要本着客观、规范、公正、透明的原则来开展，并且保证整个财务管理工作在有效的监管之下开展。对于一些财务支出情况，要进行定期的公示，给予群众充分的监督机会，保证内部相关会计资料具有足够的真实性和有效性，保障集体财产的有效管理。在宁夏灵武市农村“三资”改革后实施的“四签两审制”就有一定的代表意义；就是村主任、村书记、村监会、经手人、村会计四签，乡镇财政所（会计服务中心）主任、乡镇分管领导两审，在一定程度上可以加强内部监督。在进行农村财务审计时，要制定全村审计、定期审计、离任审计等不同的审计措施，有条件的地方应该聘请社会中介机构进行审计，这样就会避免既是运动员又是裁判员的现象出现，更好的落实相关审计要求，提高农村地区对于财务审计的重视程度。通过科学、严格的审计工作开展，对于财务管理工作中的一系列问题进行积极的解决，更好的改进现有财务管理工作的不足。 2.3 加强农村财务制度的宣传教育工作 在加强建设农村财务会计队伍，构建新的农村会计制度框架的同时，要重视宣传教育工作的作用。通过定期的展开法律法规的宣传，提高农民对于自身合法权利的认识水平，并且对相关损害农民利益的经济行为进行严厉的打击与惩戒，更好的对经济犯罪进行遏制，严格的避免出现以权谋私、公款私用等违法行为。根据自身条件，充分运用网络、多媒体、广播以及各种有效工具，大力宣传农村财务制度，及党在农村的基本的路线方针政策。针对于现有农村的管理干部，要进行合理的培训，并且提高其对财务管理工作的重视程度，通过定期的录用、考核等操作，提高整体从业会计人员的专业素质水平，从根本层面上，合理分配相关财务管理权利，强化整个财务管理队伍的基本素质。在财会队伍开展内部工作中，要紧密的进行配合，并且围绕整体农村集体经济增长的主题，采取长效的教育培训手段。对于一些工作中的不足，要采取批评教育、谈话、限期整改等方式，对存在的问题进行解决。另外，在开展财务管理工作中，还要严肃纪律，对于一些违规问题进行严肃的处理，并且严格执行相关的处理措施，保障整体队伍具有良好的纪律性和严肃性，保障整体财务管理制度的规范执行。 2.4 提高农村基层财务人员的薪酬待遇和政治待遇 在我们周围很多村集体经济条件很差，但是基层工作的人员工作辛苦，吃苦挨骂；上面千根线下面一根针，所有的工作都要落实在村两委班子。农村财务人员就不光是记账那么简单的事情了，还要处理很多与业务无关的事情，劳心劳力，工资很低，甚至不能养家糊口，势必造成人员的不稳定；而且除了极个别的财务人员能被选举成村两委会班子成员，大部分人员都会默默的终身守护着这一份清贫的工作，从而工作上的不安分，以至于会走上违法犯罪的道路。这就需要国家对这些人员从各方面进行关心、照顾、解决他们的后顾之忧，从而踏踏实实的安心工作。 3 结束语 党的十八大明确了农业是社会经济的基础，农村的稳定是全社会稳定的基础。好的农村制度，一批爱岗敬业的专业会计人才是农村经济发展是我国实现小康社会发展的基础，是现代社会主义新农村建设的重点内容。在开展农村基层的财务会计管理工作的过程中，财会人员必须要不断的提高自身的专业能力，内修素质外塑形象，提高财会工作的质量和效率。针对现有农村财会管理工作中的不足，进行针对性的解决，完善现有制度，加强培训，提高财务管理工作的落实效果，真正的执行有效的解决对策，更好的推动农村地区的整体经济发展，提高农民的生活水平。 农村财务会计论文:农村财务会计委托制试析 摘要：政府对农村财务管理负有监督和管理的作用，同时政府作为职能部门，对农村财务管理的监督和规范作用也是很大。在农村实施财务委托制，对于农村财务管理具有极大的推动作用。但是在实施的过程中还存在着一些问题，有待于不断地完善。改变目前农村财务中的农经人员代替财务人员的现象，更新乡（镇）农经人员担任村级会计的模式。 关键词：农村财务；财务；财务制度 随着城乡经济一体化的汹涌而至，社会主义新农村建设的不断推进，农业经济发展被列入三农工作中。农业经济是吉林省作为一个农业大省在农业工作的重头戏，有利于规范农村的财务收支行为。做好农村财务会计工作，可以在很大程度上促进农业发展，保证农民致富。尤其是财务工作的公开更是保障了农民利益的根本，促进和提高了基层党组织党风廉政建设。在农村实施财务委托制，对于农村财务管理具有极大的推动作用。但是在实施的过程中，还存在着一些问题有待于我们在工作中不断地完善。 1目前农村财务工作的现状 1.1农村财务委托服务机构不配套 在农村中，存在村级财务委托人员由在岗的农经人员充当的现象。农业经济管理和村级财务管理从本质上说是两方面的业务，但是由于人员紧缺，都由一个人来做，导致职能和工作性质不相适应。特别是一些地区还存在着裁判和运动员是一人的现象，一方面做着村级财务管理的工作，一方面还要检查和审计村级财务。所以说组织机构不适应，就不能很好地监督农村村级财务工作。 1.2资金预算控制没有落到实处 财务控制是实施财务工作的关键，而财务控制的根本形式就是财务预算。目前，由于农村财务工作的机构特点，多数财务人员是农业经管站的人员，他们的本专业根本不是财务工作，所以对于财务预算工作并不专业，而且乡镇一级的财务人员很少有参加培训的机会，自身的专业素质不高，人员流动性大，在其中的财务交接中，手续不健全，资金不准确而且混论的现象比比皆是，这直接导致农村财务管理和现金管理混乱。这是因为部分工作人员和职能部门不重视农村财务管理工作的结果。 1.3农村财务缺乏监督 没有监督的财务工作容易出现混乱。目前，农村财务工作缺乏监督，监督不到位的现象普遍存在。一些财务事件的事前和事中、事后都没有有力的监督。财务管理凭证不全，资金审批没有合理的手续和环节，票证管理缺乏规范性。收据保管不得当，存在打白条现象。一些基础建设款项没有实施合同制，建设材料没有发票，库房领取就是收据，这种现象不可避免地导致财务管理混乱。 2如何优化农村财务会计委托制 2.1发挥政府的职能作用 政府对农村财务管理负有监督和管理作用，同时政府作为职能部门，对农村财务管理的监督和规范作用也是很大。所以应该加强政府对财务管理工作的管理职能。同时需要完善相应的制度，通过制度来规范和管理，利用制度强化财务管理。尤其是建立健全内部控制制度。贯彻我国的会计法，按照财经法规的要求去行驶财务管理工作，制定适合农村实际的规定。做好资金使用的预算工作，对每项重要经济业务都能够做到有预算，有决算。做好一些基础建设项目建设的事前、事中、事后的控制规范性，加强和突出约束机制，保证制度条例的贯彻执行。根据内部会计控制不相容职务相互分离控制的要求，合理安排财务人员相关工作岗位，明确职责权限。 2.2改革会计委托体制 改变目前农村财务中的农经人员代替财务人员的现象，更新乡（镇）农经人员担任村级会计的模式。村级财务会计要按照公开、公平、公正的原则招聘在职人员，把一批精力强、经验丰富的专业人员充实到财务工作岗位上。由乡（镇）人民政府和县农业局在全县范围内为乡（镇）财务人员实施招聘，择优录取。在实施工作中由乡（镇）经管站人员进行管理、考核和监督。 2.3完善岗位责任制 财务人员以及财务工作的管理要实施科学化管理，通过相应的岗位制度约束从业人员，提高财务管理工作的效率和效能。建立预算和内部控制制度，成立财务中心，建立相应的制度。由中心负责乡村财务的管理工作。健全考核办法实行村级会计委托制度进行管理，这就增强了中心人员的责任。 做好农村财务管理工作，事关农业经济发展和农村建设。每一名工作人员都应该提高自身的责任感和使命感，更好地实施农村财务的委托工作，将工作和监督二者区分开来，为新农村建设及三农工作做出贡献。 农村财务会计论文:当前农村实行财务会计实现电算化工作的关键点探讨 摘要：随着社会主义农村的建设，在发展经济的进程中使农村相应的财务工作越来越多。为了更好发展农村经济，需要对当前的农村财务会计工作进行一定程度的改革以及实现电算化工作。本文就如何实现当前农村的财务会计的电算化工作进行探讨，提高财务会计的工作效率。 关键词：农村 财务会计 电算化 关键点 借助电子计算机代替传统的手工算账、记账、报账以及对相应的资料综合利用的记账手段，将信息技术与当代电子合理的运用到财务会计工作，这就是财务会计的电算化工作。我国的会计电算化工作起步较晚，在实际的运用遇到很多问题需要我们提出有效地解决措施。 一、做好各项基础工作 当前农村实现财务会计电算化工作需要做好基础工作，需要考虑财务工作人员的素质、与电算化工作有关的设施等等，确保财务会计电算化顺利进行。 （一）提高财务会计工作者的素质 财务工作者素质的高低直接决定财务工作效率的高低，为了实现电算化工作顺利进行，需要提高财务会计工作者的素质。一方面要求工作人员具有专业知识素质。工作人员在掌握会计专业知识还需要掌握一定的计算机知识。在进行电算化工作时需要熟练的运用计算机，确保工作的高效。另一方面对工作人员的职业道德要求越来越高，会计工作者的职业道德高低决定着工作效率高低。在当前的农村财务会计工作中很多人员职业道德较低，导致工作效率较低，影响工作质量。在今后的工作中加强对工作人员的道德教育，确保工作人员高效、有序地进行工作。工作人员在日常的工作需要加强学习，不断提高自己的能力更好地投入到工作。有关部门可以定时组织学习培训以及定期考核，培养一批复合型的财务会计人员，这些复合型人才对财务信息将具备“会计―计算机―管理”的能力，保证电算化工作的顺利进行。 （二）配置相应的设施 进行电算化工作需要配置电脑、软件、打印机等设施，配置这些设施需要筹集资金。政府部门要投入相应的资金购买配套的设施，确保这些设施的及时到位，顺利进行电算化工作。在选择电算化软件时要符合国家的相应的规定要求。对于一些电脑老化的硬件或是经常出故障的设备要及时更新、替换。 （三）实行清产核资 在进行农村电算化工作时需要对村里账目初始化，开始时需要输入账目的余额再输入本期所有经济事项。在进行电算化工作前需要进行一次彻底的清产核资，将积累下来的死账、债务等全面清理，及时核销相应的账目，及时过账。 二、严格规范程序 财务会计电算化的顺利进行建立在在严格的规范程序，明确分工，规范管理，确保工作质量。当前的农村财务会计工作缺乏明确的规范程序，无法保证财务管理地顺利进行。在财务工作中必须确保真实的财务信息，在现在的农村财务工作中缺乏真实地监督管理很多地方出现财务造假或是财务信息不符合实际的现象，财务管理很难顺利进行。相关的政府部门必须做好财务工作的审核，及时找出财务工作中出现的问题采取有效处理措施，比如对会计资料进行定期审查，电算化账务是否正确；检查凭证附件规范完整；是否违背《会计法》以及相关的法律；审查书面账目是否与电子数据一致，是否有错账、漏账。如果出现较大的财务漏洞必须采用法律手段处理相关人员，保证公平和公正。在现在的农村财务工作中经常出现财务报表未能及时完成等问题，在今后的工作中要制定出管理规范，提高工作效率和工作质量。完成的财务报表及时送到相关部门工作人员手中，确保财务工作的真实性。相关的部门必须做好内部审计，这是确保财务会计电算化真实、公正的前提。 在管理财务工作时，安排好职责分工。将任务明确的落在每个工作人员身上。职责分工就是将用户部门和电算化部门的职责尽可能分离，尽可能地使这两个部门的职能不相容，最好实现电算化内部之间的职责分工，弥补不相容职务集中的不足。工作人员在进行电算化工作时，严格按照相关规定，每次输入数据要确保输入数据的真实性并且与手工帐本的数据、时间一致，保证一张原始凭证对应每一笔电子记录，做好会计电算化的档案管理，完成会计档案的收集、查询、保存等各方面的工作。 三、健全完善相应的制度 财务会计电算化的有序进行需要完善的制度，这在一定程度有效避免徇私舞弊现象。农村财务管理必须结合实际，依据财务内部相互牵制的制度，进一步确保电算化工作的有序、顺利地进行。在实际的工作中，逐渐完善会计电算化相关的管理制度、财务收支审查制度、财务管理制度、电算化操作员的工作制度、会计资料的保存管理制度以及机房管理、计算机管理制度等等，逐步实现财务会计工作的规范化工作。工作人员在上级工作时严格要求自己，尽最大可能减少工作中的错误，根据实际情况采取灵活、适宜的操作步骤完成规定的工作。 四、完善保障措施 为了确保当前农村财务会计实行电算化工作顺利进行，相关的部门需要制定一系列的保障措施。 （一）做好组织领导 各级乡镇部门要重视农村财务会计实现电算化的工作，进一步推进社会主义农村的税务改革，各级政府都必须大力支持，推进财务电算化工作。 （二）做好宣传 在当前的农村，财务会计实行电算化工作需要做好宣传工作。财务实行电算化在很大程度上能够将村级财务相关的制度落实到实处，提高财务管理的效率。它加强了对农村干部的监督管理，使农村财务实现透明化、可信化，避免财务管理不当。财务数据记录按照会计制度的相关规定输入、处理与输出，消除手工记录数据的不规范、错账和假账等问题。借助计算机的分析使财务管理更加科学、合理，对各个农村的财务状况分析地更加公平，有利于领导科学决策。财务电算化在很大程度上减轻财务工作人的劳动强度，极大地提高财务工作效率。从目前已经实行电算化的农村乡镇来看，每个会计平均管理10个村庄的账务。电算化的实行推进了农村信息的建设，借助网络的平台向千家万户农民提供最新的农业信息、技术、政策等等。由此可见，做好财务电算化的宣传很重要，让人们真正地了解开展这项工作的好处。 （三）加强监督与指导 各级乡镇部门做好监督工作，将监督工作落实到实际工作中，定期抽查相关的财务管理工作。政府人员可以适当组织会计工作者定期学习，指导他们的工作并进行定期考核，对于电算化工作中遇到的困难及时解决，确保财务电算化工作的顺利进行。 五、做好财务数据的保护措施 在农村实行财务电算化工作一段时间后，可能出现部分电脑经常出故障或是硬件出问题，这给电算化工作带来了很大的不便。为了保证数据的安全和电算化工作安全进行，我们需要做好安全工作。第一，及时更换硬件。在电脑运行一定时间后，它的硬件可能会出现老化的现象。工作人员要及时检查电脑的硬件是否老化，若是有老化的硬件及时更换，防止财务数据的丢失。第二，计算机设定开机密码。工作人员必须设定计算机的开机密码，非工作人员不准擅自使用计算机更不能随意进入财务系统。开机密码需要定期更换，注意保密，必须经过批准才能使用相关的财务系统。做好财务信息的保密工作，避免财务信息外漏。第三，做好数据的备份工作。财务工作者每次利用计算机操作时在硬盘做好数据备份，尽量避免在计算机的C盘，与此同时需要在光盘、U盘等等存储介质做好备份，妥善保管这些数据，做到专人保管，置于安全、防磁、防水等场所中。第四，及时更新财务系统的软件，定期杀毒。操作人员不要随意浏览陌生网站，随意下载和工作无关的文件，这都可能带有一些病毒。计算机必须安装有效的防毒、杀毒软件，并且定期升级更新。如果计算机中病毒及时杀毒，做好相关财务数据的备份。 随着国家财务管理改革的进行，当前农村的财务管理也将会作出适当程度的改革。但是由于现在部分农村条件的限制，农村财务会计实行电算化工作还需要作出很多的努力。在今后的农村财务工作中，要做好相关的基础工作，严格规范程序，完善财务管理制度以及财务数据保障工作，确保我国农村实行财务会计实现电算化工作的高效、顺利地进行。 农村财务会计论文:解析农村财务会计制 摘要：农村税费改革之后，政策的环境发生了很大变化，这就让农村集体资产、财务监督管理以及农民负担的监督管理都发生了较为明显的变化，与此同时，村级财务会计的核算内容以及重点也发生了变化。改变农村传统理念以及模式，使用新的财务管理方式加强农村集体财务和资产管理，具有重大意义。 关键词：农村；财务会计； 从2002年起，我国的一些省份开始推行农村的税费改革，从此翻开了我国农村改革的新篇章，从根本上解决了困扰我国农业经济发展以及社会稳定的重点难题，从而规范了集体、农民、国家这三者直接的利益分配关系，解决了农村的劳动生产力，提高了农民的积极性。 一、农村税费改革之后，农村财务会计制的依据 农村税费经过改革之后，政策的环境从根本上发生了翻天覆地的变化，同时也让原本的农村集体资产、财务监督管理以及农民负担管理的基础发生了改变，农村集体资产的财务管理、农民负担的体制以及方法都必须做出相应的调整，要探索出一种新形式阶段的农村集体资产和财务监督管理体系，解决我国农村会计中因“缺位”、“越位”造成的会计舞弊问题显得尤为重要。所以，必须要根据理论来对其进行分析，要清楚农村会计舞弊可以生存的制度以及各种参与人员的行为方式，找到消除会计舞弊的“药方”，对整个村级的财务管理制度和运营模式提供正确的选择。 （一）产权经济学 当联产承包责任制度成为主要的经济形势之后，我国政府逐渐对农村集体放权，产权结构非常分散，但并没有建立好有效的机制来处理各方之间的利益矛盾，集体资本的产权是一个非常抽象的概念，如同摆设，并没有人格化的组织代表集体行使所有者的责任，与此同时，因为管理权以及监督权都是由村里的村官来执行，没有形成有效的监督体系，这样就使得村里公共权力的“越位”以及“缺位”，从而造成了会计舞弊，频频出现挥霍、不合理等现象。 （二）会计控制 会计方法本身的科学性在于限制、相互制约、审核。为了更好保证会计核算的真实性以及合法性，对于经济组织来讲，必须要加强内部的控制制度建设。 现在的村级财务管理主要是村账村管，整个村的资金使用权、核算监督权、审核权以及人事权都集中在村上书记手中，村里内部结构治理的不规范、不合理，导致村里的资金并没有形成一个有效的制约机制。致使村里有钱就花、没钱就高利借钱花，让村里形成了大额的不良债务。 （三）村里财务会计的运营模式 1.村级财务会计的意义 村级的财务机制具体指的是财务会计工作，它是由乡镇的经济管理站进行统一管理的。实行村级财务会计之后，可以加强对村级财务活动的监督与管理，提高整个村级财务管理的水平，不断降低管理成本，这对农村税费改革以及促进整个农村经济水平发展和社会稳定都有着极为重要的意义。 2.选择合理的模式 决定经济绩效的重要变量，就是制度。一套节约成本的制度不但可以吸引资金、技术以及人才，还可以对财富进行积累，提高人的积极性以及技术创新。为了让农村税费改革跳出“黄宗曦定律”的怪圈，必须推进各种相关的配套改革，在农村的财政上实行“量入为出”，坚决杜绝“量出制入”；要不断完善监督机制，加大处罚的力度，不能乱开收费口子，防止农民负担的反弹。 3.财务会计的主要内容 村级财务会计管理的主要内容包括：财务收支、会计档案以及提供会计信息等。 村级财务会计制度在运行中应该遵守以下这几个原则：整个资产的所有制不能变、权不能越位、核算的整个主题不能改变。 二、村级财务在实践中所取得的各种成效和现存的问题 （一）所取得的成效 1.村级财务会计制度，从根本上抵制了传统财务管理中的漏洞，有效的解决了集体资金的流失以及村级不良债务的增加。 2.村级财务会计制度可以很好的压缩非生产性的支出，从根本上减轻了农民的负担。 3.实行村级财务会计制度可以提高财务公开的透明度以及质量。这样更加有利于加强村上的党风廉政建设。 4.可以将党群和干群的关系紧密相连，这样更可以促进整个农村社会的稳定发展。 （二）农村财务会计中所存在的问题 1.对农村实行财务监督体制改革，必然会影响到部分农村干部和某些部门的利益，在改革的同时，肯定会遇到各种阻力。 2.有些乡镇领导对农村的财务监督管理制度改革认识有严重偏差，并不能理解和认识到加强农村财务监督管理和全名落实《委员会组织法》之间的关系，领导对彻底实施农村财务监督管理体制有各种顾虑。 3.现在的农村管理体制并不适合新形式下的新阶段要求。 三、解决问题的各种途径 （一）对政府要有宏观上的期望 1.首先要出台各种相关政策。要不断强化对农村集体资金和财务的管理，同时也要不断强化对农民的负担监督。 2.要大力加强对农业经济管理社会服务体系建设的投入。同时还要不断加强对社会服务体系建设的投入，保证农业管理机构可以为农民提供更加方便、优质的服务。努力在各方面开展工作，多途径、全方面的解除两级的各种不良债务，保证农村各项改革的顺利进行，使农村经济健康的发展。 （二）对微观管理的完善 农村村级财务会计制的兴起，最主要的目的是要减轻所有农民的负担，但是过度经济化是整个会计制度的直接土壤，财务会计的舞弊，是产生会计制度的环境，会计的制度是最具我国特色的政府管理。因此在会计制度中必须要设置一套完善的制度，防止舞弊行为。 农村财务会计论文:农村基层单位财务会计管理现存在的问题及建议 摘要：本文主要通过分析石家湾村农村财务会计管理现状及问题。阐述了迁安市马兰庄镇石家湾村的会计人员违规现象的原因，同时通过访谈等方法分析了迁安市马兰庄镇石家湾在集体资产的管理和财务公共中的不合理。探讨解决现阶段农村基层财务会计管理问题的对策，来完善农村基层单位财务会计管理工作。 关键词：基层单位 财务会计 问题 建议 1 研究农村基层单位财务会计管理的意义 整个农村经济管理的基础就是农村财务管理工作。虽然国家相关部门关于加强农村财务规范化管理制定出台了相关法规政策，各级农村组织也做了很多具体工作，但是当前一些地方农村财务会计管理方面的问题依旧很严重，需要进一步研究来解决问题。 2 迁安市马兰庄石家湾村财务会计管理的现状 2.1 迁安市马兰庄石家湾村基本介绍 石家湾村现有360户，866口人，铁矿资源丰富。石家湾村村里组建了运输协会为村民服务，使村民生活水平不断提高。该村的一个4口之家一年就有近10万元的经济收入，几乎家家都有小轿车，石家湾村成为远近闻名的富裕村。 2.2 主要的农村财务会计理财模式 ①实行民主理财小组制度，进行民主理财。②严格按照《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济财务制度》规范本村财务会计工作制度。③本村有两名会计，由村领导选聘出来。④通过公布栏进行财务公开制度。 3 迁安市马兰庄石家湾村财务会计管理存在问题分析 3.1 农村财务会计人员提供虚假信息、实施会计舞弊的分析 马兰庄石家湾村农村财务会计管理模式――“村财村管”模式下，作为石家湾村财务会计人员，如果严格按相关会计制度进行核算，坚决实行会计监督职能，对于违规行为一概抵制，只是保证出具的财务报告可靠真实，不顾他的做法影响了村委会利益，村领导只会对他很反感。其理性的选择将是在村委会有关领导的授意下进行非正规操作，否则，将丢掉饭碗。此种情况下，会计舞弊现象在所难免。 3.2 从石家湾村集体资金与资产的管理内容与方式分析 3.2.1 无资产台账。调查发现，石家湾村集体资产中向石家湾铁矿进行的投资，主要以现金方式和固定资产方式投入，但该铁矿的账面上看得到支出，却看不到资产管理、使用资产的记录。 3.2.2 应收账款使资金沉淀。村委员会没有制订应收应付款管理制度，大量应收款沉淀，甚至形成呆死账。 3.3 从石家湾村财务公开信息分析 3.3.1 民主理财落实彻底，不能代表广大村民的意愿。通过调查，54%村民觉得理财小组没有发挥代表村民的意愿，正确的反映广大村民的心声。23%村民认为民主理财小组在一定程度反映了村民对集体资产的意愿，代表了广大村民的心声。23%的村民认为村委会设的理财小组根本没用。 3.3.2 对村级组织财务公开内容中调查发现。公开内容不全面，群众对一些重大开支项目如经济合同、基建工程等仍然不太清楚，不太了解，同时也给个别存有私心的干部提供了进行“暗箱操作”的可乘之机。时间一长，群众也不重视财务公开的内容。在公开的时间上，有群众反映就几个月公布一次，上级来检查一次就公布一次，被动应付，不按规定的时段公布使群众产生误解。 4 解决迁安市马兰庄石家湾村财务会计管理问题的对策 4.1 提高农村财务会计人员的综合素质 石家湾村应该对农村财务会计人员的定期培训和继续教育工作。要结合马兰庄镇石家湾财务工作特点，合理安排内容、确定培训时间、采用合适的培训方法，确保提高石家湾村会计人员的业务素质和工作能力。 4.2 加强村级财务管理模式，实行村组账乡镇制度 4.2.1 建立相配套的制度体系，内容主要包括：①建设可行的财务制度体系。②完善的民主理财制度。③健全的财务公开制度。④严格的持证上岗制度。⑤缜密的审计监督制度。 4.2.2 实行村组帐乡镇制度的具体细则如下：①成立农村财务管理小组。②界定代管范围，代管内容包括集体资产和集体资金两方面。③理顺资金使用规章制度。 a村集体支出实行“三审会签”制度，必须由支部书记、村主任签字，村民主理财小组盖章后方可开支。b村集体小额支出单据实行报账管理，由镇农村“三资”委托服务中心审核后，加盖“核销审批专用章”，并在备用金中列支；村备用金一般控制在3000元以下。c村集体开支实行民主管理。500元以下小额开支由支部书记、村主任研究后方可开支；500-5000元开支由两委班子研究后方可开支；5000元以上，必须经村民会议或村民代表会议讨论同意方可开支。d坚持专款专用制度，特别是大额度资金使用，不得改变用途，未用完的现金应同支出单据一起交回，不得以其他支出单据抵顶。e认真落实取消村级招待费的规定，严禁行政性招待费支出。 4.3 建好村民主理财小组，理好村级财务 4.3.1 处理好民主理财组织建设问题。一是成立迁安市马兰庄镇石家湾村民主理财小组，依据石家湾村村民人数的多少，民主理财小组一般应掌握在4名为宜。二是要注意把握选举程序。民主理财小组成员的选拔，要根据公开公平公正的原则，被选举人应从村务公开监督小组成员中产生，并经四分之三以上村民或村民代表通过方可当选，组长应由小组成员选举产生。要定期组织理财小组成员培训，提高理财小组成员的素质。 4.3.2 处理好民主理财小组职责与权限问题。依据相关法律法规和政策，民主理财小组应有以下四个方面的权利。第一，有权知情村内的经济事务。第二，有权参与村集体财务规划和财务管理。第三，有权监督财务运行的情况。第四，有对经济事务的民主决策权。 4.3.3 处理好民主理财小组在各财务工作阶段应实行的工作内容。村民民主理财小组要根据议事规则和相关制度，做到对村内财务工作事前参与、事中监督、事后检查。 4.4 落实财务公开制度 农民对农村经济工作关注的焦点就是财务公开，实现财务公开工作不仅体现了国家提出的“以人为本”的服务宗旨，还可以让权力运行更加规范透明，让广大村民更加满意。 财务公开的内容要完整、公开的时间更要及时。财务公开的内容主要包括：集体资产经营收入、财务收支、债权债务、收益分配等。凡是群众关心的或是有疑虑的财务内容都必须要公开，内容应使群众易于理解，有利于群众对财务工作实施监督权利。财务公开每季度应该至少一次，每次公开期限应该保持在20天以上。所有财务公开的内容，必须经民主理财小组审核，批准盖章后，才可向村民公开。财务公开后，如果群众提出的疑问，要及时耐心的作出解释。对于大多数群众不赞成的事项，应及时复核并给出满意的答复。 5 结论 在农村，市场经济也在快速深入，农村经济实现大发展是国家提出的总体思路。农村财务管理工作作为我国农村基层建设的基础，只有将它做好才能顺利的实现农村经济的发展，维护社会稳定。本文通过对石家湾村的村级财务会计信息审批与申报现状以及从村级集体资金与资产的管理内容与方式，还有村级财务公开信息等方面进行分析，就本人所限提出了一些对策和建议，有助于解决我国农村基层单位财务会计管理现存在的问题。 农村财务会计论文:关于完善农村集体财务会计委托工作的建议与思考 【摘要】随着我国经济的飞速发展以及社会主义现代化建设的不断完善，农村的经营体制发生了巨大的变革，集体经济在社会转型中迅速崛起，成为了社会主义经济体系中不可或缺的重要组成部分。但是，由于改革开放步伐的日益加快，农村集体财务会计在经营管理中存在的弊端逐步暴露了出来，其内部管理还存在着很大的缺陷，农民上访现象时有发生，严重影响了构建社会主义和谐社会和发展繁荣的新要求。针对这样的现象，本文就结合农村集体财务会计管理的现状，简单阐述一下其主要含义和重要意义，从而提出切实可行的建议予以完善，促进农村经济管理现代化，使广大农民更好的做到民主管理，实现社会主义的进一步腾飞。 【关键词】完善；农村；集体财务会计；委托；建议思考 进入21世纪以来，社会经济迅猛发展，我国的经济体制发生了深刻的变化，农村集体经济成为了国家建设的中间力量。众所周知，想要促进经济建设，最关键的内容就是要稳定资金，做好财务会计工作，农村集体经济的发展和完善亦是如此。近年来，国家政策不断向农村倾斜，很多惠农、利农的举措不断实施，对农村的资金投入数量也在日渐增多，为新农村建设提供了保障。但是，很多农村地区的财务管理却存在着弊端，集体经济管理模式仍旧处于落后阶段，资金管理做不到民主决策，群众上访频繁。对此，笔者就粗浅的提出一些关于完善农村集体财务会计委托工作的建议和意见，为社会主义的大发展、大繁荣奠定坚实的基础。 一、农村集体财务会计委托工作的概述和主要成效 农村集体财务会计委托是一种涉及财务管理的基础规范性工作，是会计核算的一种管理模式。利用这种方式进行资金的管理，一定要保证农村集体经济组织的所有权、审批权、使用权等不会发生更改，并且要确保村民的同意，方可由村集体委托乡镇经管部门内设的村集体财务会计委托中心或经县级以上农村经营管理部门认定的其他中介机构进行财务会计核算。 利用农村集体财务会计委托的方式进行资金管理是新时期、新时代下出现的重要举措，对农村的经济建设具有非常巨大的意义，取得了良好的成效。这种现代化的管理手段实现了网络监管和网上对账，使财务数据更加完善和准确，在很大程度上提高了会计人员的工作效率，使会计委托模式更具生命力。另外，集体财务会计委托工作实现了会计主体与会计核算的分离，更加注重监管，实现了资金的全程监控，使财务信息更加公开透明，实现了民主决策。 二、关于完善农村集体财务会计委托工作的建议 1.加强体系建设，理顺管理体制 俗话说“没有规矩不能成方圆”，良好的体系制度是保证农村集体财务会计工作有效性，促进经济健康发展的重要保障。农村经营管理部门是贯彻落实党在农村政策的重要机构，是确保资金合理应用的主要部门。因此，国务院在有关政策中也明确提出了相关意见，农村土地承包管理、农村集体资产、农民负担监督管理等行政管理职能被列入了政府职责中来。与此同时，党和国家还完善建立了有关农村集体财务会计工作的法规政策，保证具体管理有据可依、有规可守。 2.财务会计与民主理财进行紧密结合 社会主义现代化新农村的主导者是广大人民群众，他们是建设的主体，是发展的核心。想要促进农村经济的进一步腾飞，完善集体财务会计委托工作，就一定要保证财务会计与民主理财的有机结合，对资金的利用情况进行集体决策，实施现代化的民主监督，从而确保资金的合理利用，减少决策失误。例如，我国某乡镇，在很早以前就意识到了其重要意义，让会计到村里参加民主会议，并对村民进行会计知识的传授，进行现场指导。这样一来，不仅有助于村民准确掌握资金的使用情况，学会简单的会计知识，而且有利于报表数据的准确性，对良好监督具有非常重要的意义。 3.采取分级培训的方式促进能力的提升 农村集体财务会计委托工作的有效落实不是一朝一夕就能够完成的，它需要一个长时期的过程，需要各级部门的共同努力。对此，各地区要采取分级培训的方式予以学习，促进集体财务会计人员能力的提升。首先，市级单位要对农村干部人员进行培训，侧重学习财务管理、土地承包、政策法规等相关内容，确保他们起到带头作用；其次，乡镇街道要加大宣传力度，定期举办与财务会计内容相关的培训，提高村民的认识程度，增强他们的基础知识。只有这样，才能打造一支纪律严明、作风过硬、业务精通的专业队伍。 4.提高会计的工作水平 从本质上来说，财务会计的工作能力是确保农村集体经济和资金管理水平的关键。所以，各地区一定要把握好会计的素质、能力关，委托中心要面向社会进行会计招收，选取的财务人员必须具有执业证书和上岗证明。在有关人员上岗前还要对其进行岗位培训，加强他们对政策法规的了解度。在此基础上，还要逐步转变会计的工作重心，不断向监督方向拓展，确保资金数据的准确性。另外，各会计委托中心还可以实施“引进来与走出去”并存的发展战略，积极引入相关的会计人才，并派遣有潜力的员工对外进行学习，从而使农村的资金得到合理利用，构建科学社会。 三、结束语 总而言之，随着社会主义现代化建设的不断发展完善，我国的经济体制和经营结构发生了巨大的转变，农村集体财务会计委托形式已经成为了资金有效管理的主要方法。为了适应国家发展的新方向，促进农村地区经济建设，确保资金的合理利用，就一定要不断改善传统的财务管理对策，提高委托人员的能力素养，并完善体系建设，为新农村发展贡献力量。 农村财务会计论文:农村财务会计监督体系建设分析 摘要：随着新农合的快速发展，农村财务会计越来越重要。做好了财务管理，才能够确保集体财产，才能够推动农村经济的健康发展。而要做好财务会计工作，其中一项重大决策就是监督体系的建设。本文阐述了监督财务会计体系的重要性，分析了建设监督体系的内容，以及建设中的一些注意事项。 关键词：监督体系 农村财务会计 建设 1、前言 如今农村中一个重要热点问题就是财务会计，对农村稳定具有较大影响。而且从最近一些年的群众上访以及各种矛盾激化中发现，绝大多数都源自于财务问题，而其中又涉及到监督体系不完善，监督措施缺乏力度有关。因此，分析建设农村财务会计的监督体系具有实际价值。 2、建设监督体系的重要性 要探究建设财务会计的监督体系，就应该先了解农村财务会计中的监督体系重要性，在该基础上探究其建设才具有实际意义。 1）有效规范农村财务管理；从调查分析可知，现在在管理农村财务会计上还存在各种问题，其一就是任免会计人员比较随意，交接也不规范，相关人员的整体素质并不高，根本不能够履行自身职责。而有一些农村甚至不按照规定交接会计事项，遗留下许多问题，因此就必须要建设监督体系来规范管理和农村财务会计。 2）理顺账目、规范财务管理所需；在许多农村中没有按照规定记账、报账、设帐以及对账，会计档案的整理保管上也比较混乱，导致很多会计资料损坏乃至丢失，因此就需要建设监督体系来规范账目及财务管理。 3）避免集体资产流失，降低债权债务；从农村中财务会计管理现状来看，因为管理不善而流失大量的集体资产，甚至有一些集体资产被私分侵吞、无偿占用，集体对资金的借贷也比较随意，一些村委甚至负债累累。因此必须要建设监督体系加强管理，才能够避免集体资产的流失，才能够降低债权债务。 4）确保财务公开，上报真实财务会计信息；只有建设好了财务会计的监督体系，才能够确保财务公开，打击各种假公开行为，同时确保所编制的财务会计报表具有真实性，避免出现虚假的会计信息。只有建设处了正常的、科学的以及有力监督体系，也才能够真正实现对财务会计的监督作用。 3、建设农村财务会计的监督体系分析 3.1 监督的内容 要建设财务会计监督体系，就必须要掌握建立这种监督体系的主要内容，就是监督体系中要做好哪些工作。总体而言，必须要做好下面几个方面的内容。 1）监督好内部会计；监督体系在开展工作时就要以《会计法》以及《会计基础工作规范》作为有力的依据，在进行工作时必须要对会计工作的原始凭证、实物款项、会计账簿、财务收支、财务报告以及其他的各种经济活动几个方面入手，应该在各个村中建立出民主理财小组，或者是监督小组，对上面所说的六个方面定期进行监督，还应该对农民负担情况、财务的公开情况以及人们多关系各种经济活动等相关情况都必须要进行监督。 2）依照法律法规合理监督村集体；不但要监督财务会计，还必须要依据法律法规对村集体进行监督，这些监督小组主要是由审计、财政以及纪委等各个部门共同组成，村集体要提供真实的会计账簿、会计凭证以及会计报表等各种所需资料，而不能够隐匿、拒绝以及谎报。同时还要委托会计师对这些进行严格审计，而不是走走过场，装装样子，村集体必须要配合监督小组的工作。 3.2 建设好监督体系的具体措施 组建监督体系是比较容易的事情，但是最终能不能够达到监督的效果和目的就不得而知了，所以还必须要采取合理措施来确保建设监督体系的效果。 1）要切实做好培训以及宣传工作；其实因为农村的特殊环境和各种因素，人们对建设监督体系不理解，加之财务工作人员的自身素质不高，往往要建立监督体系难度都比较大。所以好需要做好宣传与培训工作。 其一加大力度宣传《会计法》以及与农村相关的财务管理制度，让人们真正理会计的作用和意义，这是监督好财务会计的外部环境，只有具备了良好外部环境才能够顺利实施。 其二加强培训村委负责人及会计人员相关知识，尤其是村负责人的监督意识；事实上，村负责人是监督体系中的第一线人员，其监督作用大小直接关系着最终效果。所以必须要通过培训让他们明白监督工作的重要性，积极主动的参与到监督工作中来。同时还要提升会计人会的业务素质及自身素质，只有加强其综合素质才能够做好本职工作，这是做好农村财务会计的监督工作的基础。 2）建立良好会计核算体系；事实上，建立出了完善的核算体系是实现监督目标的前提条件。如今会计两大职能就是会计核算与会计监督，也只有这两个职能相辅相成才能够实现监督功效，在实施中完整。准确以及及时的核算是监督基础，而只有有力的监督才能够确保核算具有合法及真实性。所以就需要从村级实况入手，建立系统的、有针对性的核算体系，从而确保核算具备了规范化及制度化。 3）以法律法规作为依据；建立了完善的监督体系并不等于就实现了目标，必须要以法律法规作为依据，加大监督力度，这是确保监督的重要保证。在为监督体系选拔人员时，最好采取公开招选及持证上岗的制度，只有具备了高素质人才才能够确保财务会计的监督功效。 只有这样才能够实现监督的作用。 4、结束语 随着新农村建设的不断前进，农村财务会计中凸显出各种问题，建设监督体系是势在必行。因此就需要结合农村实况，建立科学、合理的监督体系，才能够解决农村财务会计中各种问题，才能够规范农村财务会计工作，发挥监督的真正功效。

环境可持续发展论文:浅论环境保护与可持续发展 摘要:人类在经过漫长的奋斗历程后,在改造自然和发展社会经济方面取得了辉煌的业绩,与此同时,生态破坏与环境污染,对人类的生存和发展已构成了现实威胁。保护和改善生态环境,实现人类社会的持续发展,是全人类紧迫而艰巨的任务。因此,环境保护与实现可持续发展,是一个一而二,二而一的任务。保护环境是实现可持续发展的前提,也只有实现了可持续发展,生态环境才能真正得到有效的保护,保护生态环境,确保人与自然的和谐,是经济能够得到进一步发展的前提,也是人类文明得以延续的保证。 关键词:环境保护;可持续发展;和谐发展 1可持续发展的实质 可持续发展既是满足当代的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展。可持续发展包含二个重要的内涵:一是需要,指满足人类基本需要和提高生活质量的需要,将基本需要放在特别优先的地位来考虑;二是限制,指人类的发展和需要应以地球上资源的承受能力为限度,通过人类技术的进步和管理活动,对发展进行协调与限制,要对环境满足眼前和将来需要的能力施加限制,以求与自然环境容量相适应。没有限制的发展,便不能持续。生态持续发展是可持续发展的保障,经济持续发展是可持续发展的手段,社会持续发展是可持续的最终目标。随着环境问题的出现,倡导可持续发展模式更是迫在眉急的。当今世界面临着人口、资源、环境和发展一系列重大问题。可持续发展概念是在人类深刻认识环境与资源的可持续能力基础上提出的。它是源于环境保护的。人类是自然的一部分,人类与自然界是不可分割的整体,人必须与自然协调才能持续生存。不适当的生产和生活方式是地球环境所面临的最严重问题之一。工业革命以来,尤其是第二次世界大战以后,西方国家竞相追求经济的高速发展,通过大量消耗不可再生资源,促进经济的快速增长和维持较高消费水平的需要。工业生产虽然增长了几十倍,但却出现人口膨胀、资源短缺、环境恶化、生态破坏、贫困加剧和各国发展失衡的社会矛盾。可见经济要持续发展,社会能够和谐发展,保护好环境是关键可持续发展的思路,不但涉及人类未来的前途和命运,而且发展就是高消耗,高增长的消费经济模式,不考虑自然的承受能力,以大量消耗自然资源来促进经济发展,造成人与自然环境的不协调。可持续发展是将自然界普遍存在的物质不灭和能量守恒定律,应用到作为有机整体的人与自然环境系统。满足人类需求是社会发展的中心。要求人类在尽量减少资源消耗的基础上,提高资源的利用率,做到少投入多产出,促进可再生资源的增长,使系统内部在相互协调的情况下,物质能量的转化率达到最佳效果,以满足人们的需求。同时要求人们在消费时,尽可能地多利用少排放,以减少自然的负荷,使系统的结构和功能保持良好状态,成为人类与自然环境相互协调的可持续发展的新模式。 2环境功能和环境问题 人类社会的发展不可能脱离周围环境而孤立地进行。环境是社会发展的经常必要的条件之一,趁着加速或延缓社会发展进程的作用环境对社会发展所起的促进或阻延的作用体现了生产力不断提高和自然资源不断开发,社会与其周围环境的联系便日益加深。环境是人类生存发展的基础。也是开发利用的对象。主要功能有:(1)提供人类活动所必需的各种自然条件和自然资源。环境是人类从事生产的物质、能源的源泉,也是各种生物基本重要条件。人类从自然地理环境中开采煤、石油、天然气等,利用土地资源生产谷物,从而产生一系列的经济活动。因而环境资源的多寡、优劣决定着经济活动的规模和速度。当人类索取资源的速度超过自然供给的能力时,便难以维系和持续发展。(2)消纳和同化人类活动产生的产品,同时也会有一些一时未能被利用的副产品排入环境,成为废物。而人类新陈代谢和消费活动,也产生各种废弃物归还给周围自然环境。当废物排放量超过环境的自净能力时,环境质量会下降。(3)满足人类生存的精神享受。环境不仅能为人类提供物质资源,而且还能满足人们对舒适的要求。清洁的空气和水是农业生产必需的要素,也是人们健康,愉快的生活需求。优美舒适的环境,使人们心情轻松、精神愉快,有利于提高人体素质,更有效地工作促进社会经济持续发展。保护环境的目的在于促进社会经济持续发展。面对诸多的环境问题,我们必须加强环境保护。环境问题是指任何不利于人类生存和发展的环境结构和状态的变化,产生的原因包括人为、自然两方面。其实质是人类不合理的社会经济活动与环境可持续发展间的矛盾。 环境问题已成为人类面临的严峻挑战之一。主要包括原生环境问题和次生环境问题两大类。(1)原生环境问题地叫第一环境问题,是由自然环境自身变化引起的,没有人为因素或很少有人为因素参与。这一类环境问题是自然诱发的,是经过较长时间自然蕴蓄过程之后才发生的,或者主要是受自然力的操纵,且人已失去控制能力情况下发生的,并使人类社会遭受一定的损害。这类环境问题包括地震、火山活动、滑坡、泥石流、台风、洪水、干旱等。面对这些问题我们昼做到预防减少损害。(2)次生环境问题是人类活动作用于周围环境引起的环境问题,也称第二环境问题。主要是人类不合理利用资源所引起的环境衰退和工业发展所带来的环境污染等问题。①环境破坏,环境破坏又称生态破坏。主要指人类的社会活动引起的生态退化及由此而衍生的有关环境效应,它们导致了环境结构与功能的变化,对人类的生存与发展产生了不利影响。环境破坏主要是由于人类活动违背了自然生态规律,急功近利,盲目开发自然资源所引起的。因过度砍伐引起的森林覆盖率锐减,因过度放牧引起草原退化,因滥肆捕杀引起许多动物物种濒临灭绝,盲目占地造成耕地面积减少因毁林开荒造成水土流失和沙漠化,地下水过度开采造成地下水漏斗,地面下沉,因其他不合理开发利用,造成地质结构破坏,地貌景观破坏等。②环境污染与干扰,环境污染指有害物质或因子进入环境,并在环境中扩散、迁移、转化,使环境系统的结构性与功能发生变化,对人类或其他生物的正常生存和发展产生不利影响的现象。主要是指人类活动导致环境质量下降。如大气污染、水污染、土壤污染、放射性污染等。这威胁着人类的健康。环境干扰指的是人类活动所排出的能量进入环境,达到一定程度产生对人类不良的影响。 环境危机之所以引起人们的普遍不安与广泛关注,是因为环境危机不仅影响了当代人的生活质量,也威协后代人的生存。这必须与可持续发展联系起来,可持续发展鼓励经济增长,它不仅重视增长数量,而且要求发送质量提高效益,节约能源,减少废物,改变传统的生产和消费模式,实施清洁生产和文明消费。是以保护自然为基础,控制环境污染,改善环境质量减少生态破坏,保持地球生态系统的完整性,以持续的方式使用可再生资源,使作类的发展保持在地球承载力之内。是以消除贫困,改善和提高人类的生活质量为目的,要与社会进步相适应。虽然未来人对幸福的理解也许会与我们有所不同,但作为人,他们的某些基本需要(如清洁的空气、干净的水、健康而稳定的生态系统)必须首先得到满足。因此,在分配地球上的有限资源时,我们必须要用代际主义的原则来处理当代人与后代人的关系。我们不仅要给后人留下一套先进的生产技术与成熟的经济发展模式,还要给他们留下一个稳定而健康的生态环境。 3环境保护与可持续发展 一种文明如果把掠夺和征服自然视为自己的价值实现,那么,环境污染与生态危机的出现就是必不可免的;人为目前所面临的环境危机,不是源于科学技术提供资源的速度慢于人类消费资源的速度。与以往的历史相比,人类目前所掌握的技术无疑是最先进的,但是,环境危机正是在我们拥有如此空前的技术力量的背景下产生的。因此,环境危机不能通过单纯的技术手段来解决,承认技术手段在保护环境方面的局限性,并不是要否认 科学技术在保护环境方面的局限性,并不是要不论科学技术在保护环境方面的重要作用而是要求我们突破技术决定论的局限,把环境保护与可持续发展放在文明转型和价值重铸的大背景中来加以思考。承认大自然的内在价值,把人与自然视为一个密不可分的整体,追求人与自然的和谐,尊重并维护生态系统的完整、美丽和稳定。无论以全球范围,还是以我国的实际情况来看,人类文明都发展到了保护生态环境阶段。确保人与自然的和谐,是经济能够得到进一步发展的前提,也是人类文明得以延续的保证。要实现保护环境与可持续发展的目标。 我们需要做的事情非常多,我们要调整好人与自然的关系,当代人与后代人的关系,以及当代人之间关系。要真正解决环境问题,首先必须改变当前人类的发展模式和道路。发展不能仅局限于经济发展,不能把社会经济发展与环境保护割裂开来,更不应对立起来。发展应是社会、经济、人口、资源和环境的协调发展和人的全面发展。1972年人类环境会议上通过了《人类环境宣言》,或为人类环境保护工作的转折点,环境问题不仅仅是环境污染问题。从全球来看生态环境破坏此环境污染更严重。冲破了就环境的狭隘观点,把人口、资源、环境与发展紧密联系起来,协调人类与环境,发展与环境的关系,才能从整体上解决环境问题。当代人之间能否公平地分配环境保护的成本与利益能否建立一套鼓励人们的环保行为的制度安排,这直接决定着人与自然和谐这一目标的实现;如果当代人之间尚且不能实现某种最低限度的公正,那么,我们就很难指望他们会真正关心遥远后代的利益,因此,当代的集体努力与人人选择是实现可持续发展目标的关键。《我们共同的未来》把满足贫困人口的基本需要“放在特别优先的地位来考虑”。这是由于使人的基本需要得到满足,这是人作为人所享有的基本权利。贫困是对这种权利的剥夺,它使人作为的价值得不到实现。同时,贫困与破坏环境往往是互为因果的。因此,消除贫困,减少贫富差距是实现代内平等的内在要求,也是实现可持续发展的基础。综上所述,要达到人类与自然环境的协调发展要达到可持续发展的目标——必须保护好环境。 人有权利利用自然,通过改变自然资源的物质形态,满足自身的生存需要,但这种权利必须以不改变自然界的基本秩序为限度;人又有义务尊重自然的存在事实,保持自然规律的稳定性,在开发自然的同时向自然提供相应的补偿。当然,如此确定权利和义务的范围,是以人与自然之间原本存在着和谐为前提的,可持续发展针对的则是人与自然的和谐关系已经遭受严重破坏的现实。在这个事实中,人对自然的权利和义务的范围必须相应调整。在达到新的和谐之前,人对自然的开发方式,开发深度应当受到严格的限制;人在改变自然资源的物质形态的同时,应当更多地向自然提供补偿,以恢复其正常状态。使人与环境协调发展,达到可持续发展的目标。 环境可持续发展论文:可持续发展战略与我国环境资源立法的完善 摘要：可持续发展是联合国环境与发展大会确立的未来共同发展战略，《中国21世纪议程一中国21世纪人口、环境与发展白皮书》提出了我国的可持续发展战略、对策及行动方案。虽然在环境资源方面我国基本上建立了环境与资源法的法律体系，但尚未将可持续发展作为环境与资源立法的指导思想。因此，修改我国《宪法》《环境保护法》及有关环境与资源的法律法规，并制定统一的《自然资源保护法》《环境污染税法》《环境保护投资法》和《环境与资源教育法》，已成为我国实施可持续发展战略的当务之急。 关键词：可持续发展 环境与资源 立法完善 一、可持续发展战略的提出与我国的环境资源立法 1972年，联合国在斯德哥尔摩召开的有114个国家代表参加的“人类环境会议”预示着人类环境时代的开始。此次会议最重大的意义是产生了与可持续发展概念相近的思想。1987年，联合国环境与发展委员会发表《我们共同的未来》的报告。该报告提出了“可持续发展”的概念，即“既满足当代人的需求，又不危及后代人满足其需求的发展。”这标志着可持续发展思想的成熟。1992年，联合国在里约热内卢召开的环境与发展大会把可持续发展作为未来共同发展的战略，得到了与会各国政府的赞同。大会通过的《关于环境与发展的里约宣言》和《21世纪议程》，第一次把可持续发展由理论和概念推向行动。 联合国环境与发展大会之后，我国于1992年8月制定了环境与发展应采取的10大对策，明确提出走可持续发展的道路；1994年3月，我国的《中国21世纪议程-中国21世纪人口、环境与发展白皮书调以下简称《白皮书》，从人口、环境与发展的具体国情出发，提出了我国可持续发展的战略、对策及行动方案；1996年3月，第八届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要（以下简称《纲要》），把实施可持续发展作为现代化建设的一项重大战略，使可持续发展战略在我国的经济建设和杜会发展过程中得以实施。 可持续发展的核心是发展。可持续发展的重要标志是资源的永续利用和良好的生态环境。可持续发展既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要，不以牺牲后代人的利益为代价来满足当代人的利益。可持续发展要求人们改变传统的的生产方式和生活方式，改变人类对于自然的态度，在开发和利用自然资源的同时，必须注重对环境资源的保护。因此，实现可持续发展必须以法律作保障。 改革开放以来，我国的环境与资源立法取得了较大的成绩。1979年我国就颁布了《环境保护法》，确立了经济建设、社会发展与环境保护协调发展的基本方针。1982年，第五届全国人民代表大会第五次会议通过的现行《宪法》规定：“国家保护和改善生活环境和生态环境，防治污染和其他公害。”“国家保障自然资源的合理利用，保护珍贵的动物和植物。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏自然资源／此外，由全国人大通过和修改通过了许多环境保护的专门法律以及与环境保护相关的资源管理的法律，其中包括《水污染防治法》《大气污染防治法》《噪声污染防治法》《固体废弃物污染防治法》《海洋环境保护法》《野生动物保护法》《水土保持法》《水法》《土地管理法》《森林法》、《草原法》《渔业法》《农业法》《文物保护法》等；由国务院制定并公布或经国务院批准而由有关主管部门公布了大批有关环境与资源保护的单项法规，其中包括为了执行环境与资源基本法和法律而制定的实施细则或条例以及对环境资源保护工作中出现的新领域、新问题所制定的单项法规，如《水污染防治法实施细则》《森林法实施细则》《环境噪声污染防治条例》《征收排污费暂行办法》《海洋倾废管理条例》《关于加强乡镇、街道企业环境管理的规定》；由地方人大和地方人民政府结合本地区的实际情况，制定和颁布了600多项环境保护的地方性法规，另外，我国还制定了环境质量标准。污染物排放标准、环境基础标准、样品标准和方法标准，基本上建立了环境标准的法律体系。到1995年底，我国颁布了364项各类国家环境标准。 为了加强环境资源保护领域的国际合作，维护国家的环境权益，承担应尽的环境保护义务，我国缔结和参加了《保护臭氧层维也纳公约》、《控制危险废物越境转移及其处置的巴塞尔公约》、《核材料实物保护公约》、《南太平洋无核区公约》、《气候变化框架公约》、《东南亚及太平洋区植物保护协定》等几十项国际条约、公约、协定。 虽然我国已经基本上形成了以《宪法》为核心，以《环境保护法》为基本法，以环境与资源保护的有关法律、法规为主要内容和以我国缔结参加的有关国际环境与资源保护的条约、公约。协定为辅的较为完备的环境与资源法的法律体系，但随着社会主义市场经济体制的建立，市场主体为了达到个人的经济利益，往往忽视社会效益和环境保护，加之我国环境和资源的立法也存在一些问题，需要进一步研究，这就使我国的环境与资源法的法律体系面临严重的挑战。 二、实施可持续发展战略中我国环填与资源存在的若干问题 在20世纪里，世界环境污染公害事故和公害病显著增加。30～60年生了马斯河谷事件、多诺拉烟雾事件、伦敦烟雾事件。日本水俟病事件、四日市哮喘事件、米糠油事件、疼痛病事件、美国洛杉矾光化学烟雾事件等“旧八大公害事件”；80年代又发生了意大利塞维索化学污染事故、美国三里岛核电站泄漏事故、墨西哥液化气爆炸事件、印度搏帕尔农药泄漏事件、前苏联切尔诺贝利核电站泄漏事故、瑞士巴塞尔赞多兹化学公司莱茵河污染事故、全球大气污染和非洲大灾荒等“ 新八大公害事件”。近年来，我国学者对全球的生态环境问题进行了研究，提出了严重威胁社会经济发展的全球性生态环境问题主要有7个方面：“三废”物质污染、噪音污染、水资源污染、土地沙漠化、温室效应、大气臭氧层破坏、核污染。 我国在环境污染的防治和资源保护方面虽然取得了较大的成绩，但也还存在着以下三个方面的问题。 （一）我国生态环境存在恶化现象 “自改革开放以来，我国在经济实力不断提高的同时，生态环境却在恶化：大气污染居高不下：水资源持续短缺，水质污染明显加重；土地退化与耕地占用严重；森林减少，水土流失加剧，草原退化、沙化面积不断扩展；自然灾害发生的频率加快，污染事件不断增多。…突出的现象是：水土流失的危害已经扩大到全国耕地面积的1／3，500多条主要河流和几乎所有的湖泊受污染面积达82％以上；全国城市的居民正呼吸着总悬浮微粒日平均值比国际标准高出10倍以上的污浊空气；而被称为”母亲河“的黄河下游，一年中有200天可以被改称为”母亲沙滩“。1998年夏季长江全流域持续两个月的水灾造成了巨大损失，这也与生态环境遭破坏有很大关系。《国民经济与社会发展”九五“计划和2010年远景目标纲要》指出，”九五“计划期间，我国将重点解决”三河“（淮河、海河和辽河）、三湖”（太湖、巢湖和滇池）／两区“（酸雨污染区、SO2控制区）的污染控制问题。这也反映了上述”三河“／三湖”／两区“的生态环境恶化问题已到了非”重点解决“不可的地步了。 （二）我国环境保护投资不足 我国环境保护投资中存在的问题是环境投资总量小，历史欠帐太多。“八五”期间，国家环保投入1102亿元，按1990年的价格计算，占国内生产总值的比重下降到0.69%，没有达到“八五”计划规定的0.85%的目标，这不仅远远低于发达国家的水平，也低于发展中国家的平均水平。我国目前总的环境投资缺口大约为2500多亿元，而现在的投资额仅占需要投资额的6.3％。发达国家的环境投资通常要占到GNP的1.5O%以上。例如，美国每年用于环境保护的投资在800亿美元以上，日本在700亿美元以上，美国每年用于水污染和大气污染治理的费用超过了1500亿美元，据一项对80年代中期情况的研究表明，我国因环境污染每年造成的经济损失达382亿元，部分自然生态环境遭破坏造成的经济损失每年达500亿元，两项合计达882亿元，占同期国民生产总值的15.64%，而据联合国环境规划署资料的统计，美国等发达国家因环境污染引起的经济损失占国民生产总值的比例一般为3～5％。可见我国的环境污染比发达国家严重得多。 我国现行的环保投资体制是在计划经济体制下和在向市场经济过渡时期建立的。随着可持续发展战略的实施以及适应经济体制和经济增长方式两个根本转变的需要，现行的环保投资体制存在着一个如何与市场经济体制下国家投资体制改革相配套的问题。总的来说，我国环保投资体制的改革滞后于整个国民经济投资体制的改革。1984年初，国家规定了环境保护的8条资金渠道，这标志着我国环保投资体制改革的开始；1986年，国家又进行了环保补助资金“拨改贷”的试点；1988年，国务院了《污染源治理专项基金有偿使用暂行办法》，同时又试点建立环境保护投资公司。从目前现状来看，这些环境投资体制改革和试点涉及的范围有限，改革的力度也不够，远远不能适应国家可持续发展战略对环保投资体制改革的要求。 （三）我国环境与资源立法存在的问题 1.可持续发展的战略尚未成为我国环境与资源立法的指导思想 现行《宪法》虽然以国家根本大法的形式规定了国家保护环境、防治污染和其他公害以及国家保护自然资源的原则，但不足的是没有明确将可持续发展作为环境与资源保护的指导思想。我国的《环境保护法》和其他有关环境保护、防治污染和自然资源保护的法律、法规，同样也存在这个问题。然而，我国制定的环境与发展应采取的10大对策和《白皮书》以及《纲要》，都把实施可持续发展战略作为现代化建设的一项重大战略。这就说明我国的环境与资源的法律和环境与资源的政策之间存在脱节的现象。 另外，在我国80年代制定的单项自然资源法中，由于在指导思想上没有把生态环境保护作为重要的立法目的，对自然资源开发中的生态环境保护缺乏具体的规定，致使这些自然资源的法律难以适应生态的环境保护的需要。 2.我国的环境与资源立法不能完全适应社会主义市场经济的要求和社会发展的需要 我国于1992年逐步建立起社会主义市场经济体系，而环境与资源立法相当一部分是1992年之前在计划经济体制下制定的，这些带有计划经济特征的法律规定已明显地与发展社会主义市场经济的要求不相适应。在可持续发展的战略目标下，必须强化环境资源保护在政府决策中的份量，增加环保投入，为环境资源计划管理提供现实办法。现行法律确立的以行政区划管理为主的管理体制已造成了污染范围的扩大、跨区域及跨流域的污染情况严重而得不到有效遏制，以城市为主的污染正逐渐向农村蔓延。 目前执行的超标排污收费制度，只是对超过浓度标准排放污染物者征收排污费，这种超标排污收费制度实质上是计划经济体制下的以资源分配、无偿使用力主要特征的产品经济在环境保护领域的具体体现。排污者只要不超过污染物排放标准，就可以无偿使用环境纳污能力资源，这在很大程度上加剧了资源浪费和环境污染。 另外，我国现行的《环境保护法》《大气污染防治法》等法律、法规中的环境保护投资条款与市场经济下环境事权分配和国民经济融资体制不尽符合，需要进行调整和完善。 3.我国环境与资源的法律、法规之间也不统一 我国环境法与资源法之间存在不统一的现象。例如，《环境保护法》第6条规定国家环境保护局和地方各级环境保护局是环境保护工作的主管部门，统管全国或地方的自然资源保护工作和污染防治控制工作；然而在各自然资源的法律、法规中只规定了各自然资源专管部门的职责和权限，却未规定环保主管部门的权限。这种立法倾向显然是把环保主管部门排除在自然资源保护管理部门之外，明显与《环境保护法》的规定相冲突，从而造成环境保护主管部门和环境保护监管部门之间的权责不清。再如，根据《标准化法》的规定，国家制定的强制性标准必须执行，对违反者要处以罚款甚至追究其刑事责任；而现行环境法只要求超标排污者缴纳排污费即可，并不认为超标排污系违法行为。这就直接违反了《标准化法》的规定，造成法律体系内部的不协调，还有，我国虽然已制定了各种环境区域的环境噪声标准，但并未将其列入《环境噪声污染防治法》中；《水污染防治法》将水环境质量标准和污染物排放标准的制定权划给各级政府的环保行政主管部门，这些做法的结果使得大量的相关法规散见于国务院和各级政府的行政法规和部门规章中，实质上是法出多门，重规章而不重法，这不能不说是我国环境法律体系结构上的一个缺陷。 4.我国缺乏一部自然资源的基本法-《自然资源法》 我国从80年代以来颁布了几部自然资源的法律，其中包括《水法》、《土地管理法》、《森林法》、《草原法》、《矿产资源法》、《渔业法》、《野生动物保护法》等，这些法律比较单 一和分散，不能满足我国可持续发展的需要，因而迫切需要制定一部综合性的自然资源管理的法律，以广泛、全面地对自然资源和自然生态环境进行保护。 5.我国还缺乏环境与资源教育的立法 三、可持续发展与我国环境资源立法的完善 为了实施可持续发展战略，我国现有的环境与资源法律、法规必须进行修改和完善，以适应可持续发展战略的需要。 （一）修改有关环境与资源的法律，适应可持续发展的需要 由世界自然保护同盟、联合国环境规划署和世界野生生物基金会合编的《保护地球-持续生存战略》明确提出，各国应通过一个关于可持续发展的全球宣言和盟约，使各国对可持续生存的道德准则作出承诺，并应将可持续生存原则纳入各国的宪法和立法之中；所有国家应保护人权、子孙后代利益及地球生产率和多样性的环境法综合体系；应对现行的法律和行政的控制进行审查，改进其弱点；到本世纪末，所有地方都应完成对国家法律的审查，目的是重新制定法律，适应持续生存的需要。因此，我国的环境与资源立法应根据以上的精神和我国的实际情况，加以修改和完善。 1.修改现行《宪法》 我国现行《宪法》还没有可持续发展的条款，应在适当的时候加以修改，增加可持续发展的内容。因为，可持续发展以保护自然资源和环境为基础，发展与资源和环境保护是相互联系的，它们构成了一个有机的整体，应在国家根本大法中得到体现。 2.修改《环境保护法》 我国现行《环境保护法》由于制定的时间较早，没有可持续发展的内容，应加以修改和补充-将可持续发展的战略作为指导思想并增加可持续发展的内容，以适应保护环境与资源的需要。另外，《环境保护法》中还存有计划经济的痕迹，以致在某些方面与市场经济的要求相悖；《环境保护法》在规定综合性目标的同时，还规定了具体的法律措施，其结构中仍然保留了大量实施法的内容，其内容已经溢出了作为基本法的内容范围；《环境保护法》突出的问题就是对自然生态和资源保护的原则性规定大少，以致于该法呈现出浓厚的污染防治法的色彩。这些在修改《环境保护法》时，应给予特别注意。 3.修改有关环境与资源的法律、法规 在修改我国现行的环境与资源的法律、法规时，应注意以下问题：一是要以可持续发展作为修改环境与资源法律、法规的指导思想，将可持续发展的战略贯彻到修改环境与资源法律。法规过程的始终。二是在环境与资源的立法中，要注重运用经济手段对环境与资源进行管理。目前，我国社会主义市场经济体系逐步建立，价值规律和商品经济将在社会经济活动中发挥越来越大的作用。因此，环境与资源的管理也要引人市场机制，更多地依靠市场经济手段来解决环境问题。国家应制定有利于环境的产业政策，通过产业结构的调整来减少环境污染，建立并完善有偿使用自然资源和恢复生态环境的经济补偿机制。要按照“排污费高于污染治理成本”的原则，提高现行排污收费标准，促使排污单位积极治理污染。三是对环境资源保护工作中出现的新领域、新问题进行立法，四是加强环境与资源立法的国际合作与交流，借鉴国际上环境与资源立法的经验，引进环境与资源保护方面先进的手段、技术，使我国环境与资源立法的内容与国际条约、国际公约的内容相一致。 （二）进一步加强有关环境资源保护的立法 1.制定统一的《自然资源保护法》 世界上许多国家已经或正在制定自然资源管理的法律。目前，我国制定《自然资源保护法》的条件已经逐步成熟。《自然资源保护法》的主要内容应包括：制定《自然资源保护法》的目的；《自然资源保护法》的基本原则；自然资源的所有权和使用权；自然资源的管理主体及管理体制；自然资源的开发、利用和补救；自然资源的保护；不当利用自然资源的责任；自然资源与生态环境保护；自然资源有偿利用及收费制度；自然资源税；保护自然资源的教育以及违反《自然资源保护法》的法律责任等。 制定《自然资源保护法》的目的是实现自然资源和物质资源的可持续管理，以合理利用和开发自然资源，满足社会经济文化物质生活的需要，同时能满足下一代的合理需要。《自然资源保护法》应修正计划经济体制下的自然资源无偿使用的做法，以社会主义市场经济的思路对资源进行合理配置，以经济手段的法律化来管理自然资源，做到经济发展和自然资源开发保护同时进行。 2.加强国家对环境资源投资的宏观调控，制定《环境污染税法》《环境保护投资法》 据预测1995～2000年我国在环保方面的，急投资需求将达4000亿元。根据联合国预测，2000～2025；年全世界用于环境方面的投资。如果保持占国民生产总值的1％，可以大体上减缓环境恶化；如果上升到2％，可以便环境恶化得到初步控制；如果上升到5％左右，可以完全控制住环境恶化；如果上升到8～10％，方可实现环境的良性循环。而在我国财政中，环保的投资份额偏小、，仅占国民生产总值的1%.在市场经济体制下，国家必须对环境与资源的保护进行有效的宏观调控，制定有关的产业政策，并且利用财政觎收等手段作为产业政策实现的手段，加强环境保护投资的宏观调控。 要实现我国跨世纪的环保目标和可持续发展战略，国家须运用税收手段对排污者课征环境保护税，以促进经济增长方式的转变，这是解决环境污染的根本之策。当前，急需制定《环境污染税法》。根据我国实际，该法应对以下污染进行征税：（1）水污染税，即对工业废水的排放量为依据进行征税；（2）二氧化硫税，即以企业排放硫的数量作为课税依据；（3）燃料税，即以燃料产品的销售数量为证税依据；（4）垃圾税，即对工业固体废物的排放进行征税。 《环境保护投资法》的主要内容应包括：以可持续发展战略为指导，制定环境保护投资发展目标和中长期发展现戈（和战略。其中包括制定全国和各地区、行业的环境投资发展战略，环保投资的总体规模、投资方向；环保投资筹集（包括政府财政预算）；排污费收入；发行中长期环境债券或股票；适当利用外资，采用BOT投资方式，解决环保基础施建设资金；建立环保基金；争取国际金融组织、外国政府的优惠贷款和援助；环保投资资金及基金的管理和投资效益管理；环境保护投资，总量和结构；环保投资的信息系统；违反《环境保护投资法》的法律责任等。 3.制定《环境与资源教育法调略》。 环境可持续发展论文:区域划分与环境可持续发展 论文关键词:行政区域　环境保护　可持续发展 论文摘要:阐述了行政区域的内涵,分析了行政区域划分对环境可持续发展的不利影响,提出了具体的解决方法。即:在全国范围内,环境保护部门实行人、财、物的纵向管理,地方政府配合工作的机构体系。 随着环境问题的日益严峻,各国政府都在积极采取各种手段解决环境问题。我国政府十分重视环境保护工作,把环境保护列为基本国策之一。环境立法体系逐步完善,环境治理的投入逐年增加,使我国在经济发展的同时,环境质量整体状况有所好转。但从局部分析,特别是跨流域、跨区域的环境质量状况有进一步恶化的趋势,环境污染状况不容乐观。有些地方经过多年的治理,耗资巨大,污染情况反而更加严峻。纠其原因可能是多方面的,但中国现行的行政区域体系划分也是重要的原因之一。本文分析了行政区域对环境质量的综合影响,并提出了相应的对策措施。 1　区域划分概况 我国的区域划分模式为:国家、省(自治区、直辖市)、市(地、州、盟)、县(区、旗)、乡(镇、街道)、村等。在我国省(自治区、直辖市)既有贯彻落实国家政策法规的义务,又有相对独立制定地方法规、条令的权利。因此,在贯彻落实国家政策法规的时候,由于各个地方的经济发展水平、环境条件、工作基础不同,必然在落实的深度、广度方面有所差异。另外,各省(自治区、直辖市)在制定各自的地方法规时,由于各地政府部门对环境保护的认识深浅不同,重视程度不同,环境质量现状不同以及地方保护主义意识的存在,相互比较难免存在较大差异。到市(地、州、盟)级行政区,由于经济基础不同,发展水平不同,对环境的损坏程度不同,致使环境保护工作在同一省内不同地区也有较大的差异。 由于我国的行政区域本身和一些机构具有相对权威性,容易形成为了各自的利益、政绩、权力而各自为政,我行我素。在对待环境保护工作的态度上,地方长官完全可能为了自己局部的利益而牺牲全局利益,以发展地方经济为理由,以保证职工就业为借口,忽视环境保护、环境治理工作,拒绝关、停污染企业。或者转嫁环境污染影响,以牺牲相邻区域环境质量为代价来繁荣本地经济与市场。国家投巨资治理的多个流域,效果不佳,环境保护有法不依、执法不严的根源就在于地方保护主义。而地方保护主义之所以存在,则因为区域划分各自为政的结果。 2　行政区域对环境可持续发展的影响 2. 1　区域经济发展模式差异导致环境污染 由于人为地划分行政区域,导致各个区域内地理位置、工业基础、环境资源、能源、交通设施、公众素质等发展经济的基础要素严重的不平衡,造成区域经济、社会、环境发展的不平衡。在国内,有东南沿海的发达地区,更有需要振兴的东北地区和需要崛起的中部地区及相对欠发达的西部地区;在同一区域内经济发展程度都有很大差异,广东的深圳与其相距百公里山区相比,经济发展状况、居民收入等两极分化极大。这种区域经济发展的基础差异给环境资源的合理利用,经济与环境的可持续发展带来明显的影响。发达地区由于基础好,优势多,经济发展大多采取可持续发展的、集约型发展模式,生态环境保护工作比较到位。而欠发达地区由于资金的缺乏,技术设备落后,为了单纯地追求经济增长,大多采取高投入、高消耗、低产出为特征的粗放型发展模式。为了当地经济加速发展,不顾冒环境污染的风险,引进被东部地区淘汰的、污染环境严重的工业项目,其结果只能是付出巨大的环境代价,来追求表面的经济繁荣数字,经济发展后劲严重不足。 2. 2　区域建设小而全导致环境污染 由于行政区域划分等原因,形成了我国各个行政区域内小而全的地方工业体系。这种工业体系很容易和环境因素形成冲突,一些环境污染严重的工业在欠发达地区遍地开花,尤其是一些乡镇“五小”企业,与国家大型企业争能源、争原材料、争市场。由于“五小”企业生产工艺落后,污染排放严重超标,环境治理形势严峻。这种对内封闭、对外排斥的工业格局,大大地限制了各种信息、技术、生产要素的相互交流与沟通,严重地制约着当地社会、经济、环境的可持续发展。 2. 3　行政管理水平的差异导致环境污染 由于行政区域划分以及经济利益的驱动,各个区域内部只追求辖区内部的经济增长,各自为政,区域内的行政领导只追求任期内的增长速度,看重局部和眼前的利益,尽量减少对环境保护的投入,导致本应由区域内部支付的环境保护运行成本转嫁到周边地区或下游区域,从而加剧了环境污染的现状。有些领导环境保护意识淡薄,无视环境影响评价、污染物排放总量控制等环境法规制度的存在,使得一些污染严重的项目得以违规建设,使当地本已脆弱的生态环境更加严峻。在环境污染治理方面,有些地区为了保护辖区内的一些污染严重的企业,有法不依、执法不严的事件时有发生。 2. 4　环境保护意识的差异影响公众参与积极性 由于区域内相对封闭,环境信息不对称,环境保护意识上的差异,加上人为的误导,使我国的公众参与环境保护事务的积极性不高。走过场,追求形式化,应付的成分多,追求实效的少。因为环境信息透明度不高,公众的知情权没有得到满足,在具体的建设项目造成环境污染时,公众与建设方之间、公众与政府之间的冲突时有发生。不仅造成巨大的经济损失,还使公众对政府在某种程度上失去了信任。 3　消除影响的措施 真正理顺行政区域管理与环境保护之间的关系,提倡按照自然规律办事,充分发挥行政区域的协调、管理作用,打破分割,树立大环境区域的概念,才能有效地减少或消除区域分割产生的环境问题。 3. 1　各行政区域内环境保护部门实行纵向管理 为了克服行政区划带来的弊端,环境保护工作应当在全国实行纵向管理结构,统一步调,一致行动,才能收到应有的效果。在行政分割的体制下,各地的环境保护部门很难发挥出应有的作用。例如:地方行政领导主抓的项目,即使有污染,下属环境保护部门也很难制止。如果环境保护部门由中央直属,实行纵向管理,情况会好转。在上马新建项目时,环境影响评价会真正起作用。 3. 2　按环境资源分布合理布置环保机构 一般的流域跨越多个省、市、区、县,各地环境保护部门要想统一行动,治理污染,难度大,相互协调困难,工作效率低。某条河流多年治理不好,区域划分造成的障碍不可忽视。如果设立专门的流域环境保护机构(其人事任免权、财政拨款渠道、人员的工资收入、福利待遇完全与地方政府脱离,由上级环境保护部门直接管理),专门协调管理该流域的环境保护事宜,有专人、专款、专门机构负责抓专项工作,各地方政府部门协助、配合,环境污染治理工作将会效果显著。总量控制措施也会得到有效的落实。 对区域政府领导班子的政绩考核除了经济发展指标外,还要综合考核资源生产效率、环境质量状况等内容。实行环境保护一票否决制度。要教育干部提高环境保护意识,从坚持可持续发展的角度来开展工作。环境保护的考核方式应充分注意到群众的反映和相邻区域、特别是下游地区的反映。对于以污染环境为代价创造的经济发展、市场繁荣,是不宜提倡的。 3. 3　尽快建立环境税收机制 通过税收机制,促进当地环境保护工作的开展。建立税率、税种合理的环境税征收制度,改环境保护、环境污染收费为收税。由于税法的严肃性和强制性等特点,可以适当地克服地方保护主义倾向在环境保护方面的不良影响。环境税收直接加大了污染行业、企业的生产成本,降低了其在市场上的价格优势,使环保产品、绿色产品有了与其竞争的公平环境,促进了环保企业的发展。 实行税收资金部分返还企业,以资助企业治理环境污染制度。既减轻了地方政府的财政负担、企业治理环境污染的资金压力,又可以调动企业搞好环境保护工作的积极性。对于生产工艺落后、设备老化、环境污染严重、治理无望的“五小”企业,在环境税收的重压下,关、停、并、转则势在必行。 3. 4　强化行业协会、学会的作用 充分发挥各种行业协会、学会等社会团体的作用,提倡行业自律,保护环境,淡化行政区域界线。积极开展宣传教育、学术交流、科技攻关、技术咨询、人才培养等活动,鼓励大家改变不良的生活方式、生产方式,善待环境,抵制污染。由行业协会出面组织公众参与环境事务的各种活动,有计划、有目的、有针对性地提高大家的参与意识,追求实效,不走过场。在全社会创造一种自觉保护环境,坚持可持续发展的工作、生活氛围。 4　结论 环境保护工作应淡化行政区域的概念,坚持按环境资源分布特征设立环境保护机构、环境保护实行垂直管理的原则,贯彻执行环境保护一票否决制度。提高领导者环境保护意识,树立大局观念,加强环境执法力度。我国的环境保护工作会上一个新的台阶。 环境可持续发展论文:基于可持续发展的环境税收体系构建 论文关键词：可持续发展　环境税收制度　排污收费制度　环境保护税 论文摘要：随着传统经济的发展,环境污染、资源浪费现象日益普遍,而税收政策是优越于其他经济手段的国家宏观调控手段,是促进可持续发展的一种必然趋势。许多发达国家都相继开征了环境保护税,而我国还停留在排污收费制度上,相关的环境税收制度还不健全。为此,本文分析现行环境税收制度存在的问题,并从改革现行税制和开征环境保护税两方面提出构建可持续发展环境税收体系的思路。 要保持经济的可持续发展,就必须改变传统经济增长方式,彻底改变先发展后治理的观念,将环境保护放在与经济发展同等重要的地位。要实现这一战略目标,环境税收体系将起着不可替代的作用。 一、现行环境税收制度存在的问题 (一)资源税。现行资源税存在的主要问题有:(1)定位不合理。对自然资源征税,可分为一般资源税和级差资源税两种。我国资源税定位于调节级差为主,这样的定位不利于将资源开采的外部成本内在化,与环境保护无关,达不到遏制资源浪费的目的;(2)征收范围小。资源税的征收范围只限于矿产品和盐,而具有重大生态环境价值的大部分非矿产资源——水、森林、草原、滩涂等却长期处于税收调节之外。这不仅导致了过度消耗和严重浪费,而且使后续产品的比价极不合理;(3)单位税额设计不合理。过低的资源税单位税额既违背了价值规律,又造成了资源的盲目过度开采;而且纳税人具体适用的税额取决于资源的开采条件,与开采对环境造成的影响无关;(4)计税依据不合理。现行资源税对资源的销售数量或使用数量征税,而对已经开采而未销售或使用的不征税,直接导致了资源的无序开采,造成大量资源的积压和浪费。 (二)流转税。现行增值税存在的主要问题有:(1)低税率问题。为了增值税的税收优惠而对煤气、石油液化气、农膜、农药等产品实行的低税率,不利于环境的保护;(2)税负问题。循环利用资源的企业原材料成本低,增值部分所占比重较高,税负较重;且从民间和小规模纳税人收购的废旧物资,进项税额均不能抵扣,加重了企业的税收负担;(3)优惠政策不到位。当前增值税即征即退、减半征收的优惠政策只集中在生产电力、水泥、新型墙体材料方面,还有很多循环经济的链条及相应产品没有涉及。 现行消费税存在的主要问题有:(1)征税范围太窄。一些容易给环境带来污染或者导致环境资源严重浪费的消费品仍没有列入征税范围,如电池、氟利昂、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等;(2)有些税率太低。过低的税率只能对市场发出要限制使用的信号,而不能起到规范引导消费行为的作用;(3)优惠政策不到位。消费税中对使用新型能源或者可再生能源的车辆的优惠政策不到位,难以达到激励使用新型能源的目的。 (三)其他税 1、城市维护建设税。城市维护建设税依附于“三税”,税基极不稳定,收入规模占税收总量比例较低,难以筹集城建维护所需的资金。另外,城建税只对缴纳“三税”的内资企业和个人征收,造成内外资企业的税负不公,同时也造成一些污染产业在我国的集聚。 2、车船税。车船税的设计本身不具有循环经济方面的意义。机动车船按辆或载重吨位征收,对由于性能、油耗和尾气排放量的不同对环境损害程度的差异等因素不予考虑,对能源的消耗量和废气的排放量关联程度较低,纳税人的税收负担与车辆对环境的污染程度没有关系。 3、土地税。土地使用税征收范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区,而且税率较低。由于农村土地不征税,不少城内企业纷纷迁往农村,大量占用农用地,特别是耕地。耕地占用税的征收范围也较窄,税率也较低。 (四)排污收费制度。我国目前还没有开征环保税,实施了二十多年的排污收费制度虽然提高了治理污染的能力,加强了环保系统的能力建设,但还存在很多的缺陷。 1、立法层次低,征管不到位。排污收费没有被纳入税法体系中,立法层次低,权威性差,在实施过程中遇到较多困难,征收乏力,随意性很大。另外,排污收费缺乏有效地监督,收费用途不明确。 2、征收范围小。排污收费主要针对污水、废气、固废、噪声和放射性废物等五大类。像生活垃圾、污水、工业废弃物等没有纳入征收范围。而且主要针对部分企事业单位,第三产业和乡镇企业只部分实行,居民生活污染物排放基本未实行。 3、征收标准低。从理论上讲,收费标准不能低于治理污染的成本,否则,污染单位宁肯交排污费也不愿花资金治理污染。而我国目前的排污收费标准,远远低于排污单位污染排放治理设施的运行成本。此外,由于费率的调整很少或多年才调整一次,通货膨胀降低了排污费的真实水平。 4、收费依据不合理。排污收费制度主要根据污染物排放浓度超标收费,没有考虑污染物的排放量,且仅对污染体浓度最高的一种污染物收费。这种收费减弱了企业在标准下进行污染削减和污染控制技术创新的动力,也导致了对污染排放浓度稀释或污染物替代,结果环境污染更严重。 二、改革现行环境税收制度 (一)资源税。在合理定位资源税普遍征收性质的同时,做到以下几点:(1)扩大征税范围。基于我国自然资源短缺、利用率低等现象,资源税应起到全面保护资源,提高资源利用效率的作用。因而,应将资源税的征税对象扩大到土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和地热等资源;(2)调整计税依据。资源税的计税依据可由销售数量或自用数量调整为开采数量或生产数量,这样可以防止资源的无效开采和使用浪费;(3)适当提高单位税额。尤其对不可再生、不可替代和稀缺的资源应该课以重税,适当拉大级距;(4)改变计征方法。根据资源的不同特点,可以考虑实行从量定额、从价定率和复合计税三种计征方法。如对铁、煤、石油等非再生金属和非金属矿产品实行复合计税办法,即先在开采或生产环节从量计征,以后在销售环节再从价计征。 (二)流转税 1、增值税。首先,对农药、煤气、农膜等对环境危害较大的产品按17%的基本税率征税。为了保证农民的利益,可以运用财政补贴等手段;其次,减轻企业的税收负担。凡列入《国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的产品都实行13%的低税率,并按照资源循环利用的程度给予一定时期的减免税优惠。同时,放宽废旧物资进项税额抵扣条件,以实现循环经济的税收优势。 2、消费税。首先,扩大征收范围。对资源消耗量大且无法再回收利用的和环境污染严重的消费品和消费行为纳入征收范围,如一次性塑料袋、一次性纸尿布、高档建筑装饰材料、煤炭、电池等;其次,适当提高一些应税消费品的税率,达到减少消费的目的;再次,对符合一定节能标准的产品给予一定的税收减征优惠,以鼓励消费。 此外,通过调整部分进出口税收政策,对国内资源的出口和严重污染环境或预期污染环境又难以治理的产品进口进行有效的防治,充分发挥绿色关税的壁垒作用。 (三)其他税 1、城市维护建设税。开征独立的城建税,改变其附加税的性质,并适度提高市区以外地方的税率。另外,外商投资企业和外国企业及个人也征收城建税。 2、车船税。车船税应加入保护环境的因素。对不同能源消耗量或排气量的机动车船规定不同的征税额度,实行差别征收。并对使用新型能源或可再生能源的车船给予税收优惠。 3、土地税。扩大土地使用税的征收范围到农村,并大幅度提高相应税率,以充分体现土地资源的稀缺性。扩大耕地占用税征收范围,把占用湿地的行为纳入征税范围,并适当提高税率。 三、适时开征环境保护税 排污收费制度无论是从立法层面、执行层面,还是作用效果都存在一定的问题。我们应该借鉴国际经验,适时开征环境保护税。基本思路如下: (一)课税对象。课税对象的选择应该具有普遍性,凡是现在或预期对环境造成污染的行为或产品都应该纳入其中。具体可以借鉴国际经验,分阶段、分步骤地对废气、废水和固体废弃物征税。废气主要包括二氧化硫税和碳税,废水主要包括工业废水、生活污水和农业废水及其他有害液体排放物,固体废弃物主要包括工业废弃物、农业废弃物和生活废弃物。 (二)纳税人。根据国际惯例,凡是对环境造成一定污染的单位和个人都有缴纳环保税的义务。但是在税收实践中,考虑征收效率、控制税源等因素,纳税人可定为从事应税排污行为的企业、企业性单位和个体经营者,对行政事业单位和居民个人可暂不征收。 (三)税基。税基可以选择污染物的实际排放量,在排放量难以确定时,可以根据生产能力及实际产量等指标测算出排放量。这样主要考虑与排污收费制度衔接,有利于平稳过渡。另外,体现了“谁污染、谁付费”原则,有利于企业自主选择合适的治污方式,引进治污设备。 (四)税率。税率是税制设计的关键。首先,税率不能太低,应该高于现行排污收费的水平;其次,税率要有弹性,区分不同地区、不同部门、不同企业和不同污染程度;最后,考虑到废弃物排放的特点以及税制的简化和便利,应实行定额税率。 (五)征收管理。首先,按属地原则确定税收管辖权,并确定为中央和地方共享税;其次,在征管模式上,明确税务部门和环境保护部门的职责分工和协调配合;最后,在征收方法上,可选用自行申报法、源泉扣缴法和定额征收法等方法。 总之,为了经济和社会的可持续发展,必须构建以环境保护税为主,以各个相关税种为辅的环境税收体系。 环境可持续发展论文:可持续发展战略与我国环境资源立法的完善 摘要：可持续发展是联合国环境与发展大会确立的未来共同发展战略，《中国21世纪议程一中国21世纪人口、环境与发展白皮书》提出了我国的可持续发展战略、对策及行动方案。虽然在环境资源方面我国基本上建立了环境与资源法的法律体系，但尚未将可持续发展作为环境与资源立法的指导思想。因此，修改我国《宪法》《环境保护法》及有关环境与资源的法律法规，并制定统一的《自然资源保护法》《环境污染税法》《环境保护投资法》和《环境与资源教育法》，已成为我国实施可持续发展战略的当务之急。 关键词：可持续发展 环境与资源 立法完善 一、可持续发展战略的提出与我国的环境资源立法 1972年，联合国在斯德哥尔摩召开的有114个国家代表参加的“人类环境会议”预示着人类环境时代的开始。此次会议最重大的意义是产生了与可持续发展概念相近的思想。1987年，联合国环境与发展委员会发表《我们共同的未来》的报告。该报告提出了“可持续发展”的概念，即“既满足当代人的需求，又不危及后代人满足其需求的发展。”这标志着可持续发展思想的成熟。1992年，联合国在里约热内卢召开的环境与发展大会把可持续发展作为未来共同发展的战略，得到了与会各国政府的赞同。大会通过的《关于环境与发展的里约宣言》和《21世纪议程》，第一次把可持续发展由理论和概念推向行动。 联合国环境与发展大会之后，我国于1992年8月制定了环境与发展应采取的10大对策，明确提出走可持续发展的道路；1994年3月，我国的《中国21世纪议程——中国21世纪人口、环境与发展白皮书调以下简称《白皮书》，从人口、环境与发展的具体国情出发，提出了我国可持续发展的战略、对策及行动方案；1996年3月，第八届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要（以下简称《纲要》），把实施可持续发展作为现代化建设的一项重大战略，使可持续发展战略在我国的经济建设和杜会发展过程中得以实施。 可持续发展的核心是发展。可持续发展的重要标志是资源的永续利用和良好的生态环境。可持续发展既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要，不以牺牲后代人的利益为代价来满足当代人的利益。可持续发展要求人们改变传统的的生产方式和生活方式，改变人类对于自然的态度，在开发和利用自然资源的同时，必须注重对环境资源的保护。因此，实现可持续发展必须以法律作保障。 改革开放以来，我国的环境与资源立法取得了较大的成绩。1979年我国就颁布了《环境保护法》，确立了经济建设、社会发展与环境保护协调发展的基本方针。1982年，第五届全国人民代表大会第五次会议通过的现行《宪法》规定：“国家保护和改善生活环境和生态环境，防治污染和其他公害。”“国家保障自然资源的合理利用，保护珍贵的动物和植物。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏自然资源／此外，由全国人大通过和修改通过了许多环境保护的专门法律以及与环境保护相关的资源管理的法律，其中包括《水污染防治法》《大气污染防治法》《噪声污染防治法》《固体废弃物污染防治法》《海洋环境保护法》《野生动物保护法》《水土保持法》《水法》《土地管理法》《森林法》、《草原法》《渔业法》《农业法》《文物保护法》等；由国务院制定并公布或经国务院批准而由有关主管部门公布了大批有关环境与资源保护的单项法规，其中包括为了执行环境与资源基本法和法律而制定的实施细则或条例以及对环境资源保护工作中出现的新领域、新问题所制定的单项法规，如《水污染防治法实施细则》《森林法实施细则》《环境噪声污染防治条例》《征收排污费暂行办法》《海洋倾废管理条例》《关于加强乡镇、街道企业环境管理的规定》；由地方人大和地方人民政府结合本地区的实际情况，制定和颁布了600多项环境保护的地方性法规，另外，我国还制定了环境质量标准。污染物排放标准、环境基础标准、样品标准和方法标准，基本上建立了环境标准的法律体系。到1995年底，我国颁布了364项各类国家环境标准。 为了加强环境资源保护领域的国际合作，维护国家的环境权益，承担应尽的环境保护义务，我国缔结和参加了《保护臭氧层维也纳公约》、《控制危险废物越境转移及其处置的巴塞尔公约》、《核材料实物保护公约》、《南太平洋无核区公约》、《气候变化框架公约》、《东南亚及太平洋区植物保护协定》等几十项国际条约、公约、协定。 虽然我国已经基本上形成了以《宪法》为核心，以《环境保护法》为基本法，以环境与资源保护的有关法律、法规为主要内容和以我国缔结参加的有关国际环境与资源保护的条约、公约。协定为辅的较为完备的环境与资源法的法律体系，但随着社会主义市场经济体制的建立，市场主体为了达到个人的经济利益，往往忽视社会效益和环境保护，加之我国环境和资源的立法也存在一些问题，需要进一步研究，这就使我国的环境与资源法的法律体系面临严重的挑战。 二、实施可持续发展战略中我国环填与资源存在的若干问题 在20世纪里，世界环境污染公害事故和公害病显著增加。30～60年生了马斯河谷事件、多诺拉烟雾事件、伦敦烟雾事件。日本水俟病事件、四日市哮喘事件、米糠油事件、疼痛病事件、美国洛杉矾光化学烟雾事件等“旧八大公害事件”；80年代又发生了意大利塞维索化学污染事故、美国三里岛核电站泄漏事故、墨西哥液化气爆炸事件、印度搏帕尔农药泄漏事件、前苏联切尔诺贝利核电站泄漏事故、瑞士巴塞尔赞多兹化学公司莱茵河污染事故、全球大气污染和非洲大灾荒等“新八大公害事件”。近年来，我国学者对全球的生态环境问题进行了研究，提出了严重威胁社会经济发展的全球性生态环境问题主要有7个方面：“三废”物质污染、噪音污染、水资源污染、土地沙漠化、温室效应、大气臭氧层破坏、核污染。 我国在环境污染的防治和资源保护方面虽然取得了较大的成绩，但也还存在着以下三个方面的问题。 （一）我国生态环境存在恶化现象 “自改革开放以来，我国在经济实力不断提高的同时，生态环境却在恶化：大气污染居高不下：水资源持续短缺，水质污染明显加重；土地退化与耕地占用严重；森林减少，水土流失加剧，草原退化、沙化面积不断扩展；自然灾害发生的频率加快，污染事件不断增多。…突出的现象是：水土流失的危害已经扩大到全国耕地面积的1／3，500多条主要河流和几乎所有的湖泊受污染面积达82％以上；全国城市的居民正呼吸着总悬浮微粒日平均值比国际标准高出10倍以上的污浊空气；而被称为“母亲河”的黄河下游，一年中有200天可以被改称为“母亲沙滩”。1998年夏季长江全流域持续两个月的水灾造成了巨大损失，这也与生态环境遭破坏有很大关系。《国民经济与社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》指出，“九五”计划期间，我国将重点解决“三河”（淮河、海河和辽河）、三湖”（太湖、巢湖和滇池）／两区”（酸雨污染区、SO2控制区）的污染控制问题。这也反映了上述“三河”／三湖”／两区”的生态环境恶化问题已到了非“重点解决”不可的地步了。 （二）我国环境保护投资不足 我国环境保护投资中存在的问题是环境投资总量小，历史欠帐太多。“八五”期间，国家环保投入1102亿元，按1990年的价格计算，占国内生产总值的比重下降到0.69%，没有达到“八五”计划规定的0.85%的目标，这不仅远远低于发达国家的水平，也低于发展中国家的平均水平。我国目前总的环境投资缺口大约为2500多亿元，而现在的投资额仅占需要投资额的6.3％。发达国家的环境投资通常要占到GNP的1.5O%以上。例如，美国每年用于环境保护的投资在800亿美元以上，日本在700亿美元以上，美国每年用于水污染和大气污染治理的费用超过了1500亿美元，据一项对80年代中期情况的研究表明，我国因环境污染每年造成的经济损失达382亿元，部分自然生态环境遭破坏造成的经济损失每年达500亿元，两项合计达882亿元，占同期国民生产总值的15.64%，而据联合国环境规划署资料的统计，美国等发达国家因环境污染引起的经济损失占国民生产总值的比例一般为3～5％。可见我国的环境污染比发达国家严重得多。 我国现行的环保投资体制是在计划经济体制下和在向市场经济过渡时期建立的。随着可持续发展战略的实施以及适应经济体制和经济增长方式两个根本转变的需要，现行的环保投资体制存在着一个如何与市场经济体制下国家投资体制改革相配套的问题。总的来说，我国环保投资体制的改革滞后于整个国民经济投资体制的改革。1984年初，国家规定了环境保护的8条资金渠道，这标志着我国环保投资体制改革的开始；1986年，国家又进行了环保补助资金“拨改贷”的试点；1988年，国务院了《污染源治理专项基金有偿使用暂行办法》，同时又试点建立环境保护投资公司。从目前现状来看，这些环境投资体制改革和试点涉及的范围有限，改革的力度也不够，远远不能适应国家可持续发展战略对环保投资体制改革的要求。 （三）我国环境与资源立法存在的问题 1.可持续发展的战略尚未成为我国环境与资源立法的指导思想 现行《宪法》虽然以国家根本大法的形式规定了国家保护环境、防治污染和其他公害以及国家保护自然资源的原则，但不足的是没有明确将可持续发展作为环境与资源保护的指导思想。我国的《环境保护法》和其他有关环境保护、防治污染和自然资源保护的法律、法规，同样也存在这个问题。然而，我国制定的环境与发展应采取的10大对策和《白皮书》以及《纲要》，都把实施可持续发展战略作为现代化建设的一项重大战略。这就说明我国的环境与资源的法律和环境与资源的政策之间存在脱节的现象。 另外，在我国80年代制定的单项自然资源法中，由于在指导思想上没有把生态环境保护作为重要的立法目的，对自然资源开发中的生态环境保护缺乏具体的规定，致使这些自然资源的法律难以适应生态的环境保护的需要。 2．我国的环境与资源立法不能完全适应社会主义市场经济的要求和社会发展的需要 我国于1992年逐步建立起社会主义市场经济体系，而环境与资源立法相当一部分是1992年之前在计划经济体制下制定的，这些带有计划经济特征的法律规定已明显地与发展社会主义市场经济的要求不相适应。在可持续发展的战略目标下，必须强化环境资源保护在政府决策中的份量，增加环保投入，为环境资源计划管理提供现实办法。现行法律确立的以行政区划管理为主的管理体制已造成了污染范围的扩大、跨区域及跨流域的污染情况严重而得不到有效遏制，以城市为主的污染正逐渐向农村蔓延。 目前执行的超标排污收费制度，只是对超过浓度标准排放污染物者征收排污费，这种超标排污收费制度实质上是计划经济体制下的以资源分配、无偿使用力主要特征的产品经济在环境保护领域的具体体现。排污者只要不超过污染物排放标准，就可以无偿使用环境纳污能力资源，这在很大程度上加剧了资源浪费和环境污染。 另外，我国现行的《环境保护法》《大气污染防治法》等法律、法规中的环境保护投资条款与市场经济下环境事权分配和国民经济融资体制不尽符合，需要进行调整和完善。 3．我国环境与资源的法律、法规之间也不统一 我国环境法与资源法之间存在不统一的现象。例如，《环境保护法》第6条规定国家环境保护局和地方各级环境保护局是环境保护工作的主管部门，统管全国或地方的自然资源保护工作和污染防治控制工作；然而在各自然资源的法律、法规中只规定了各自然资源专管部门的职责和权限，却未规定环保主管部门的权限。这种立法倾向显然是把环保主管部门排除在自然资源保护管理部门之外，明显与《环境保护法》的规定相冲突，从而造成环境保护主管部门和环境保护监管部门之间的权责不清。再如，根据《标准化法》的规定，国家制定的强制性标准必须执行，对违反者要处以罚款甚至追究其刑事责任；而现行环境法只要求超标排污者缴纳排污费即可，并不认为超标排污系违法行为。这就直接违反了《标准化法》的规定，造成法律体系内部的不协调，还有，我国虽然已制定了各种环境区域的环境噪声标准，但并未将其列入《环境噪声污染防治法》中；《水污染防治法》将水环境质量标准和污染物排放标准的制定权划给各级政府的环保行政主管部门，这些做法的结果使得大量的相关法规散见于国务院和各级政府的行政法规和部门规章中，实质上是法出多门，重规章而不重法，这不能不说是我国环境法律体系结构上的一个缺陷。 4．我国缺乏一部自然资源的基本法——《自然资源法》 我国从80年代以来颁布了几部自然资源的法律，其中包括《水法》、《土地管理法》、《森林法》、《草原法》、《矿产资源法》、《渔业法》、《野生动物保护法》等，这些法律比较单一和分散，不能满足我国可持续发展的需要，因而迫切需要制定一部综合性的自然资源管理的法律，以广泛、全面地对自然资源和自然生态环境进行保护。 5．我国还缺乏环境与资源教育的立法 三、可持续发展与我国环境资源立法的完善 为了实施可持续发展战略，我国现有的环境与资源法律、法规必须进行修改和完善，以适应可持续发展战略的需要。 （一）修改有关环境与资源的法律，适应可持续发展的需要 由世界自然保护同盟、联合国环境规划署和世界野生生物基金会合编的《保护地球——持续生存战略》明确提出，各国应通过一个关于可持续发展的全球宣言和盟约，使各国对可持续生存的道德准则作出承诺，并应将可持续生存原则纳入各国的宪法和立法之中；所有国家应保护人权、子孙后代利益及地球生产率和多样性的环境法综合体系；应对现行的法律和行政的控制进行审查，改进其弱点；到本世纪末，所有地方都应完成对国家法律的审查，目的是重新制定法律，适应持续生存的需要。因此，我国的环境与资源立法应根据以上的精神和我国的实际情况，加以修改和完善。 1．修改现行《宪法》 我国现行《宪法》还没有可持续发展的条款，应在适当的时候加以修改，增加可持续发展的内容。因为，可持续发展以保护自然资源和环境为基础，发展与资源和环境保护是相互联系的，它们构成了一个有机的整体，应在国家根本大法中得到体现。 2.修改《环境保护法》 我国现行《环境保护法》由于制定的时间较早，没有可持续发展的内容，应加以修改和补充——将可持续发展的战略作为指导思想并增加可持续发展的内容，以适应保护环境与资源的需要。另外，《环境保护法》中还存有计划经济的痕迹，以致在某些方面与市场经济的要求相悖；《环境保护法》在规定综合性目标的同时，还规定了具体的法律措施，其结构中仍然保留了大量实施法的内容，其内容已经溢出了作为基本法的内容范围；《环境保护法》突出的问题就是对自然生态和资源保护的原则性规定大少，以致于该法呈现出浓厚的污染防治法的色彩。这些在修改《环境保护法》时，应给予特别注意。 3．修改有关环境与资源的法律、法规 在修改我国现行的环境与资源的法律、法规时，应注意以下问题：一是要以可持续发展作为修改环境与资源法律、法规的指导思想，将可持续发展的战略贯彻到修改环境与资源法律。法规过程的始终。二是在环境与资源的立法中，要注重运用经济手段对环境与资源进行管理。目前，我国社会主义市场经济体系逐步建立，价值规律和商品经济将在社会经济活动中发挥越来越大的作用。因此，环境与资源的管理也要引人市场机制，更多地依靠市场经济手段来解决环境问题。国家应制定有利于环境的产业政策，通过产业结构的调整来减少环境污染，建立并完善有偿使用自然资源和恢复生态环境的经济补偿机制。要按照“排污费高于污染治理成本”的原则，提高现行排污收费标准，促使排污单位积极治理污染。三是对环境资源保护工作中出现的新领域、新问题进行立法，四是加强环境与资源立法的国际合作与交流，借鉴国际上环境与资源立法的经验，引进环境与资源保护方面先进的手段、技术，使我国环境与资源立法的内容与国际条约、国际公约的内容相一致。 （二）进一步加强有关环境资源保护的立法 1．制定统一的《自然资源保护法》 世界上许多国家已经或正在制定自然资源管理的法律。目前，我国制定《自然资源保护法》的条件已经逐步成熟。《自然资源保护法》的主要内容应包括：制定《自然资源保护法》的目的；《自然资源保护法》的基本原则；自然资源的所有权和使用权；自然资源的管理主体及管理体制；自然资源的开发、利用和补救；自然资源的保护；不当利用自然资源的责任；自然资源与生态环境保护；自然资源有偿利用及收费制度；自然资源税；保护自然资源的教育以及违反《自然资源保护法》的法律责任等。 制定《自然资源保护法》的目的是实现自然资源和物质资源的可持续管理，以合理利用和开发自然资源，满足社会经济文化物质生活的需要，同时能满足下一代的合理需要。《自然资源保护法》应修正计划经济体制下的自然资源无偿使用的做法，以社会主义市场经济的思路对资源进行合理配置，以经济手段的法律化来管理自然资源，做到经济发展和自然资源开发保护同时进行。 2.加强国家对环境资源投资的宏观调控，制定《环境污染税法》《环境保护投资法》 据预测1995～2000年我国在环保方面的，急投资需求将达4000亿元。根据联合国预测，2000～2025；年全世界用于环境方面的投资。如果保持占国民生产总值的1％，可以大体上减缓环境恶化；如果上升到2％，可以便环境恶化得到初步控制；如果上升到5％左右，可以完全控制住环境恶化；如果上升到8～10％，方可实现环境的良性循环。而在我国财政中，环保的投资份额偏小、，仅占国民生产总值的1%。在市场经济体制下，国家必须对环境与资源的保护进行有效的宏观调控，制定有关的产业政策，并且利用财政觎收等手段作为产业政策实现的手段，加强环境保护投资的宏观调控。 要实现我国跨世纪的环保目标和可持续发展战略，国家须运用税收手段对排污者课征环境保护税，以促进经济增长方式的转变，这是解决环境污染的根本之策。当前，急需制定《环境污染税法》。根据我国实际，该法应对以下污染进行征税：（1）水污染税，即对工业废水的排放量为依据进行征税；（2）二氧化硫税，即以企业排放硫的数量作为课税依据；（3）燃料税，即以燃料产品的销售数量为证税依据；（4）垃圾税，即对工业固体废物的排放进行征税。 《环境保护投资法》的主要内容应包括：以可持续发展战略为指导，制定环境保护投资发展目标和中长期发展现戈（和战略。其中包括制定全国和各地区、行业的环境投资发展战略，环保投资的总体规模、投资方向；环保投资筹集（包括政府财政预算）；排污费收入；发行中长期环境债券或股票；适当利用外资，采用BOT投资方式，解决环保基础施建设资金；建立环保基金；争取国际金融组织、外国政府的优惠贷款和援助；环保投资资金及基金的管理和投资效益管理；环境保护投资，总量和结构；环保投资的信息系统；违反《环境保护投资法》的法律责任等。 3．制定《环境与资源教育法调略》。 环境可持续发展论文:环境保护、可持续发展与政府政策 一、可持续发展与外部性问题 近代以来的经济发展，主要是以市场制度为依托的发展。市场制度的有效性无疑已被近代 的经济奇迹所证明了。然而，经过数百年的现代化过程，人们逐渐发现，经济赖以发展的资源在逐渐耗竭，人类与其它生物赖以生存的环境在不断恶化，这些都不能不和以市场制度为主的经济发展模式联系在一起。那么，在环境和可持续发展的问题上，市场出了什么错呢？ 在市场中，存在着许多经济主体，他们可能是个体农民，也可能是乡镇企业，也可能是国有企业或者政府部门。他们之间在进行交易，通过多次的交易，逐渐形成了多个市场的均衡价格。在任何一对交易者看来，他们达成的价格，恰恰落在自己的需求函数（或供给函数）曲线上。由于卖者的产品是用多种要素生产出来的，其中一些要素需要向别人购买，所以该产品的成本也是由交易决定的。经济学证明，在没有外部性的情况下，市场中的交易是有效率的。所谓外部性，是指一个人的行为，或两个人的交易所带来的成本或收益，对第二个或第三个人的成本或收益产生直接影响。或者说，一个人并没有承担或获得他自己行为所引起的所有成本或收益。在社会层次上看，所谓外部性，是指这样一种情境，即因为成本和收益不能在个人或组织间恰当地分配，以至人们宁肯放弃他们本来应该获得的利益（盛洪，1996）。 导致外部性有很多原因。一个重要的原因是，没有建立起有效的产权制度。比如，在一条河边上的造纸厂的产权有明确的归属，但这条河没有明确的归属；或者有名义上的归属，如归集体或国家，但产权的行使效率较低。当造纸厂将污水排入这条后，河里的鱼就无法生存。由于没有人拥有这条河（或不关心这条河），所以没有人因为鱼的损失而向造纸厂索赔。因此，造纸厂将不承担污染河导致的经济成本（这里暂时不考虑环境成本）。但河里没有了鱼，实实在在地就是社会的损失。因此，造纸厂的“个人成本”低于“社会成本”。它的成本曲线比真实成本向右下角移动了（如图1所示）。这导致造纸厂的均衡价格低于“真实价格”，而产量却高于“真实产量”。在极端情况下，从社会角度看，建立这个造纸厂也许是得不尝失。因为它给社会带来的“福利增量”（即比按真实成本生产多获得的“生产者剩余”和“消费者剩余”，）大约是BEE’C所包括的面积），几乎就是它给社会带来的损失（也大约等于BEE’C所包括的面积，即因污染而无法生存的鱼的市场价值）；况且由于成本低估导致资源过多地进入造纸业，使得社会失去了将这些资源配置到其它更有效的用途时所获得的利益。 一条河没有明确的归属，可能是由于制度的或观念的原因，也可能是由于技术上的原因。在我国，前一种原因还是大量存在。因为我们刚刚从计划经济中走出来，国有企业的民营化还刚刚开始，人们还不习惯将一条河想象为私人所有。但在更多的情况下，河不是在乡村中的小河，可以在技术上由某些个人所有，而是很大的河，如长江，有上游、中游、下游，拥有一整条河在技术上是不可能的，分段拥有又不能互相不受影响。很大的湖，如太湖，滇池，等等，更进一步，海洋，以至说到极端，整个大气层，整个地球，就更不可能由私人拥有了。因此环境的不可分性，是外部性、从而是市场价格体系失灵的重要原因。 然而，即使是人们知道破坏环境的现时成本，也还是无法摆脱外部性问题。因为对环境的损害，从时间上看，往往不是均衡的。在相当长时间内，环境被损害的程度的增长是缓慢的，但当超过一定的阀值后，损害程度就会迅速增长，但这时再补救已为时晚矣。所谓为时晚矣，是指对环境和可再生资源的破坏，有时具有不可逆性，或至少具有不对称性。不可逆，即是指不可恢复；如某种物种一旦灭绝，就不复存在；或一旦臭氧层的漏洞大过一程度，就永远无法修复。不对称，即是指很难恢复；如一旦将森林砍伐殆尽，虽然可以重新种植，却要经历很长时间、付出很大代价；又如由于过度捕捞，我国沿海的黄鱼曾一度绝迹，经过很多年以后才重新恢复过来。但是由于在达到临界点之前，人们不会将即将到来的供给的突然减少计算到与他人的讨价还价中，因而在市场中，没有一种价格信息会提醒人们节约使用该种资源。这是信息在时间上的不均匀导致的外部性问题。而这种时间上不均匀的信息，又会因为人们在空间上的分散，更不容易在灾难发生前知道。人们一般不会把以后的成本算在目前的账上，但一旦按以前的成本进行交易，就必然会将对环境或可再生资源的破坏推过阀值。 再退一步，即使所有的人都真切地知道他们的行为将给环境带来的损害程度，也仍然无法阻止外部性问题的发生。这主要是因为人与人之间的利益并不一致。这里讲的人既可以是生活在同一时期的，又可以是不同时期的人。在同一时期的人中，任何个人或集团若要考虑环境或资源问题而自觉地约束自己，将环境成本或资源成本加到自己的生产成本中去，他或它将会在与同行的竞争中败北。因为那些没有考虑环境和资源的企业将会由于成本较低而具有竞争优势。人们不得不破坏环境，不得不加快耗竭不可再生资源，不得不毁灭自然物种。即使在一些国家内部制定了保护环境与资源的法律，由于不存在一个世界政府，国与国之间的行为很类似于上述的行为。美国人不会因为石油将要耗竭而减少对石油的消费，因为他们知道，即使他们节约了石油，也许只是给中国人多使石油创造了条件。在另一方面，国与国之间还可以通过贸易和投资将一些局部性的污染和环境破坏“出口”到它国。由于有些穷国有较低的环境标准，一些富国通过进口或投资，使穷国生产更多的污染严重和消耗资源较多的产品，同时享受较便宜的（没有计算环境和资源成本的）产品。在不同代的人之间，由于环境的破坏和资源的耗竭一般需要较长的、跨越世代的时间，又由于后代人既不能与当代人谈判，也不能抗议他们的所为，当代人就有可能将环境和资源的成本转嫁给后代人。而市场价格，以及代表对时间看法的市场利率，恰恰是由当代人对未来的看法形成的。就生物资源（如树木）而言，当代的价格低于保证树木生长的长期均衡价格，而市场利率则高于树木的自然生长率。这必然导致即使是私人所有者也会砍伐树木的结果。 因此，可持续发展问题，即保护环境、生物多样性、和合理使用生物资源与不可再生资源的问题，就可以归结为外部性问题。而一旦存在着外部性问题，市场价格体系就会失灵。在这种囚徒困境中，政府管制和政策也许是众多可能的选择之一。 二、可持续发展的政策原则 既然可持续发展问题涉及到外部性问题，而外部性就意味着市场制度的失灵，政府作为一种天生克服外部性问题的制度安排，就可以作为一种解决方案。 关于政府的起源，有很多说法。一种说法是，当社会中有关产权的保护和承认的制度不能通过个人之间的谈判建立起来时，政府就作为一种有暴力后盾的第三方加入进来，从而克服了在产权制度形成方面的囚徒困境。如果这个社会中只有两个人，他们可能通过长期的互动形成对对方产权的尊重，但如果这个社会的人很多，如有N个人，要达到他们彼此都互相尊重产权，就相当困难了。一旦有一个人不愿就尊重别人的产权作出承诺，甚至任意侵犯别人的利益，这整个社会的产权制度就建立不起来。在这时，政府的强制性的对产权的保护就起了关键性的作用。 我们在上一节讨论时说到，外部性与产权制度的不完善相关，因而解决外部性问题的方法，首先应该是政府对产权制度的改进。在人类历史中，产权制度也是不断进步的，从而不断地在解决外部性问题。例如，对知识产权的确认和保护是在很晚的时候才实现的。当知识产权确立以后，有关知识生产的外部性得到克服，从而促进了技术的进步。在今天我们讨论克服破坏环境和耗竭资源的问题时，首先也应该依赖于对产权制度的改进。尤其是在我国这样的社会里，我们刚刚告别计划经济，产权制度还很不成熟，所以还有通过改进产权制度解决环境问题的大量空间。例如，在一些乡村中的较小的河流的污染问题。在一般情况下，由于河流没有明确的归属，或者名义上归集体所有，但“集体”没有有效行使产权的机制，河流被岸边的造纸厂污染了。在这时，如果将河流的所有权个人化，或者将河流在一定时间内的收益权拍卖给个人，就会给这条河带来一个人。拥有这条河的产权的个人就会为了自己的利益，而与排污的造纸厂谈判或抗争，在必要的时候，也可以借助于政府的力量来阻止污染的排放。在我国，已经有一些地方这样做了。 从某种程度上讲，将森林树木的产权个人化，也会改进我国森林资源的保护状态。因为一旦树木的产权由个人或组织拥有，产权拥有者就会按照利益最大化的思路去安排树木的砍伐和种值。当树木的自然生长率高于市场利率时，拥有者就会根据树木的市场现货价格与净现值之比，有计划地砍伐树木。在这时，木材的生产成本必然高于当树木没有明确归属时的成本，从而会部分解决砍伐森林的问题。 当然应该看到，产权制度的改进也是有边界的。在今天的技术条件下，还无法将大环境分割开来、并且个人化。所以产权制度的改进还无法将环境成本纳入到个人成本中去。例如上述的森林产权个人化，虽然将砍伐生物资源的机会成本算入了个人成本，却还是没有考虑环境成本。所以由个人拥有森林，个人成本仍然会低于社会成本。在这种情况下，对森林的砍伐就会超过考虑环境成本时的均衡水平。这就需要政府的政策来补救。这个政策就是征税。即对砍伐的树木征收税赋，而对活木的买卖不征收税赋。其结果是，出售一定体积的活木比同等体积的木材要能获得更多的收益。这是因为，对木材价格的需求具有弹性，当砍伐税加到木材交易中去的时候，价格会上升，需求者会因价格上升而减少其需求，这等同于木材产权拥有者支付一部分砍伐税。而进行活木交易则无需交纳砍伐税，从而价格会比木材交易为低。由于没有砍伐税，卖者可以获得较出售木材为高的收益，而买者则可以买到较木材便宜的活木。这就鼓励较多地进行活木的交易，而较少地进行木材的交易。当出售木材比出售活木收入更少时，砍伐树木所获得的市场现值就会较低，用价格计算的树木的自然生长率就会较高，就更有可能高于市场利率。当活木生长的预期收益率超过市场利率时，树木拥有者就更不愿意砍伐树木了。由于可以出售活木，森林拥有者就有一个变现的市场，也不会因为急于变现而砍伐森林。 说明：当政府不征木材砍伐税时，森林所有者的成本曲线为S,木材的均衡价格为P0，均衡砍伐量为Q0；而征砍伐税后，相当于成本曲线则为S’均衡价格上升为P1，而均衡砍伐量则减少到Q1；其中消费者承担的砍伐税为面积 P1 E’E’’ P0，森林所有者承担的砍伐税则为面积P0E’’HG,如A图所示。对于活木交易，政府不征任何税赋，但考虑到购买者未来仍以获取木材为主要目的，因此未来仍要交纳砍伐税，所以需求曲线移至D’；而出售者已经免去此次交易的税赋，则均衡价格应为P2，而均衡交易量则为Q2；显然比木材的均衡交易量为多。 只要政府对环境的价值有一个恰当的估价，征收环境税的办法就可以部分地避免信息在时间上分布的不均匀问题。无论是砍伐还是捕捞，都不会出现过度问题。这个恰当的估价，就是要通过相应的征税，使价格上升到使资源供给或环境水平保持在长期均衡的水平上。所谓长期均衡，是指资源存量不会减少，并且生长的速度与消耗的速度基本一致；也是指环境水平不会降低，对环境的损耗的速度与环境的自我修复的速度基本一致。这需要对生物资源和环境的长期成本，尤其对环境破坏的临界点有一个有远见的估计。 上面的讨论同时意味着，若要解决这一问题，就必须存在着一个政府，因为只有政府才能收税，也才能把它的意志强加给交易双方。然而，当我们涉及全球问题时，这一条件不存在了。因为没有一个世界政府。世界上有二百多个国家，类似于一个无政府的社会。在无政府状态下，国家之间不是不能就环境问题达成一致，但谈判成本会很高。在谈判者较少时，如只有两个国家谈判，涉及两个国家的局部环境时，谈判容易成功；但如果世界所有国家都参加谈判，讨论有关全球环境问题时，就很难达成一致意见。在这时，就要依赖于一种起作用的世界政治结构。在其中，“大国”就要发挥作用。一方面，“大国”有保护全球环境的动机，因为它的人口占世界人口的比重较高，它的利益更接近于全球利益；另一方面，“大国”有维持达成的环境秩序的实力。看来，中国应该算得上是一个“大国”了。她既可以在双边谈判中抑制以邻为壑的行为，更应该在全球的环境保护和可持续发展的努力中扮演积极的角色。 从投票制度今天的效率来看，我们恐怕不能指望，可以通过一个所有国家都同意的涉及全球问题的方案，如减少排放二氧化碳的方案。如果按照利益最大化的哲学行事，也许人类永远不可能解决全球环境和可持续发展问题。因此，人的基本行为规则和文化取向就有着重要的意义。例如，如果人们更为关注后代的幸福，重视人类作为一个物种、以及其它物种作为人类的共生物的延续，人们就会提高对未来的评价，从而降低市场利率。因为市场的自然利率是由人们对未来的判断形成的。当市场利率降低后，生物资源、环境资源的自然生长率和自然修复率就会相对较高，就会引导人们减少对这些资源的耗用。更一般地，如果人类社会都能够接受“已所不欲，勿施于人”的文化，即使没有一个全球政府，也会在全球问题上采取互相合作、而不是以邻为壑的行为，从而为最终解决全球环境和可持续发展问题奠定基础。 三、可持续发展的政策手段 尽管政府是以强制性为特征的，但不意味着政府只是强制地改变人们的行为，来达到可持续发展和保护环境的目的。政府政策的目的，是通过政府的行为改变几个经济变量，从而改变经济当事人的成本收益计算，最后使他们自动地做出有利于可持续发展和保护环境的事情来。强制只是政府的最后手段，而不是全部手段。如果社会的大多数成员都与政府对着干，钻政策的空子，政府政策就达不到预期的效果；如果政府随时随刻都要提防别人，政府政策的成本就会太高，以至不可能有足够的财政资源来支持政策。因此，选择正确的政策手段，使政策“惠而不费”，是实现政策目标的重要环节。 在前面的讨论中，我们提到要通过改进产权制度，来达到可持续发展和保护环境的目的。在我国的具体情境中，产权制度的改进需要许多政策上的艺术。例如，在我国现在的政治条件下，将一条河“私有化”显然是较难被接受的。因此，所谓产权制度的改革，还要在现有产权制度的框架下进行。比如遵循我国农业的土地承包制度，将小河在一个时期的使用权承包给个人或组织，都可以起到“改进产权制度”的作用。因为正如许多文献已经指出的那样，产权是可以分割的。使用权也是一种产权。只要拥有这种产权的时间足够长，就会激励人们去捍卫自己的利益，从而能够去与（比如）造纸厂去谈判或抗衡。利用一些人去与另一些人抗衡，最后达到保护环境的均衡，就会不成比例地放大政府政策的作用，以较小的政策投入获得较大的结果。 类似的设想，就是成立一个“拥有”局部环境的公司。例如，成立一个“太湖环境公司”。当然，这是一家由政府特许的公司。它可以在最初由政府出一部分资金牵头建立，以后也可以通过股权转让，改变资本结构，甚至（不一定非得）成为一家私人企业，更好的形式应该是变为一家上市公司，受到公众和传媒的关注。这家公司的业务，就是太湖可能产生的利益。粗略想来，应该包括在太湖中捕鱼捞虾、养殖水产，水上旅游，以及沿岸的旅游、渡假和一些房地产。它的最大利益，就是保证太湖的生态平衡和环境优美，合理地利用生物资源。为了它自己的利益，它就会主动地与太湖边上的那些排放污水的厂家去交涉，责令它们停止排污。在争执不下时，就可以借助于政府以及传媒的力量。这样，太湖就有了自己的代言人，它会日夜监视岸边的动静，而不会象现在那样，中央政府的检查组一走，工厂照样排污。它的存在，将使政府实现政策的成本大大降低。实际上，这家公司是在经营环境。它可以根本不去捕鱼或盖房，它只需要第一改善环境，第二控制对生物资源的捕捞量。它所做的事情，一方面是为改善环境而与排污者做斗争，一方面是根据长期均衡价格计算的最佳捕捞量，拍卖在太湖的捕鱼的特许权，出售或出租水面或沿岸地面。只要太湖的环境变好，水质改善，太湖的环境价值就会变为商业价值。这样，利用人们的逐利动机，通过政府政策的作用，就可以使人们努力地去改善环境，而无需政府再与排污企业进行“猫捉老鼠”的游戏。 上面通过改进产权制度以达到治理污染的目的，其实质是将外部性内部化，将公共物品“改变为”私人物品。实际上，公共物品与私人物品的重要区别，即可否排他地占有或消费，可以转换为是否可以单个地向消费者收费。有些看来不可排他地消费的物品，经过巧妙地设计，可以单个地、或近乎单个地向消费者收费，从而“变为”私人物品。例如看电视。播放电视节目的电磁波在空中传播，任何人有一台电视接收机都可以看电视，电视台很难辨别是谁、在什么地方接收了电视节目，以及接收了多少；即电视节目似乎是无法排他地占有和消费的物品。然而，当电视台将一部分播放电视节目的时间卖给一些厂家，这些厂家利用这些时间播放广告，当消费者在看电视节目时就不可避免地要看到广告，而看广告一方面要占用消费者的时间，另一方面又能起到促销商品的作用，就等同于消费者为看电视付了费。他付费的多少，一般与他看电视的时间长短、以及电视节目的优劣成正比。类似的例子还很多。例如，科斯教授曾经提到过，原来人们普遍认为灯塔是公共物品，但他后来发现，在英国早期，灯塔多是私人拥有的。原来人们解决了灯塔收费问题，即在船只经过灯塔后到达的港口收费。因为经过特定灯塔的船只一定是要抵达附近特定的港口的（科斯，1994，第215-239 实际上，无论是改进产权制度，还是发现收费方式，都是通过改变人们的成本和收益改变了人们的行为，从而达到保护环境和资源的目标。当上述办法都无法解决问题时，最后就要用政府的看家本领，即征税了。实际上，征税的核心思想，也是要通过改变成本和收益，改变人们的行为，使之朝着政策目标的方向努力。例如，对于利用我国很稀缺的自然资源生产的产品，可以调低或者免除进口同类产品的关税，使进口产品的价格降低，从而压低国内厂家的收益，迫使它们收缩规模以至停产。当然，进口国应该是该种资源丰裕的国家。这种政策，相当于将过剩的自然资源输出到资源贫瘠的国家。具体的例子，比如造纸业。当然，征税要注意不同物品的价格弹性。当某种资源弹性过小时，征税所导致的价格上涨不会引起消费量的显著下降，同时消耗资源的企业也不会减少收入，因为由于价格弹性很小，税收负担几乎全部转嫁给了消费者。因此，采用征税的方法，要选择在那些价格弹性较大的产品或资源物品领域使用。 另一个经常使用的操作手段，就是数量控制。这包括对获取资源的数量（如砍伐树木或捕捞鱼虾）直接控制，也包括对进入某一行业的企业数量的限制。如果能够测算出来保证生物资源持续生长的最佳捕捞量或最佳砍伐量，按照这个数量进行拍卖，可以使价格从短期均衡价格上升为长期均衡价格，从而改变供给者与消费者的行为。如果企业的生产能力是基本不变和稳定的，也可以采取拍卖经营特许权的方式，控制进入的企业数量。这样可以直接避免具有拥挤性质的问题。 总之，只有不仅有政策目标和政策原则，而且有成本较低、切实可行的政策手段时，才能实现我们的可持续发展的任务。在这方面，不断地探索新的、更有效的政策手段，将是走向可持续发展新世纪的重要一环。 环境可持续发展论文:试论环境审计与可持续发展的关系 一、环境审计的理论基础-可持续发展理论 现代化的工业文明在带给人类丰富的物质生活的同时，也使人类的生存环境日益恶化。人们越来越认识到环境系统是经济系统的基础，经济系统是环境系统的保障。人类在经济生活和改造自然的活动中，应不超过两种界限：（1）从自然界取出的各种“资源”，不能超过自然生态的再生能力；（2）排放入环境的废弃物不能超过生态系统自身的分解能力，即环境的自净能力。只有走可持续发展的道路，才能使人类在经济发展和环境保护两方面协调动作，形成良性循环。“可持续发展”这一词语一经提出即在世界范围内得到认同，并成为大众媒介使用频率最高的词汇之一。 可持续发展理论的形成，是20世纪70年代以后的事。目前得到广泛认同的可持续发展的概念是由挪威前首相布伦特兰夫人主持的世界环境与发展委员会于1987年公布的《我们共同的未来》报告中谈到的发展概念。报告认为，可持续发展是“既满足当代人的需求，又不对后代人满足其自身需求的能力构成危害的发展”。这一概念鲜明地表达了两个基本观点，一是要发展；二是发展要有限度，不能危及后代生存，强调人与自然的和谐发展。中国积极参与了国际社会对于可持续发展问题的讨论，并结合自身情况，理解、运用这一概念。1996年3月，同志在中央计划生育工作会议上曾指出：“所谓可持续发展，就是既要考虑当前发展的需要，又要考虑未来发展的需要，不要以牺牲后代人的利益为代价来满足当代人的利益。” 可持续发展的基本原则包括：（1）持续性原则。可持续发展并不否定经济增长，而是追求持续增长。要达到具有可持续意义的经济增长，必须审计使用能源和原料的方式，力求减少损失、杜绝浪费并尽量不让废物进入环境，从而减少单位经济活动造成的环境压力。（2）公平性原则。可持续发展一是要满足全体人民的基本需求和给全体人民机会以满足他们要求较好生活的愿望。二是代际间的公平，即本代人不能因为自己的发展与需求而损害人类世世代代利用资源的权利。 （3）整体性原则。即为了实现持续发展，必须采取全球联合行动，建立巩固的国际秩序和合作关系。（4）发展性原则。即可持续发展以提高生活质量为目标，同社会进步相适应。可持续发展已成为时代的主题，人们对可持续发展的认识，一方面能提供人类控制和管理环境的有效性；另一方面也为环境审计提出范围和重点方向，为建立环境审计的目标和审计依据奠定了重要的基础。如何以最少的环境代价实现经济起飞，是我国经济发展的一个现实问题，开展环境审计是贯彻落实环境保护这一基本国策的重要战略措施。 二、国内外环境审计的发展状况 环境审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师，对政府和企事业单位的环境管理系统以及经济活动的环境影响进行监督、评价和鉴证，使之积极、有效，并符合可持续发展的要求的审计活动。早在20世纪70年代初期，西方国家的一些企业出于管理上的需要，自发地制定了一些审计计划，评价本企业的环境问题。这些审计计划虽然独立性很强，且尚未形成统一的方法，但从那时起，环境审计作为一种新的审计门类在实践中飞速发展起来。最高审计机关国际组织于1995年在开罗召开的第十五届国际审计会议上就把环境审计列为主要议题。国际内部审计师协会1996年12月在美国召开的“全球论坛”，也把环境审计作为迎接21世纪挑战必须开拓的审计领域。今天，美国、加拿大和欧洲的许多企业都建立了正式的审计计划，为高层管理当局提供企业遵循政府和行为制定的各种标准的信息。到目前为止，开展环境审计的国家已超过20个，开展环境审计的项目已达1000多个，从而大大地推动了环境审计的发展。 我国于1983年根据《中华人民共和国宪法》成立最高审计机关-国家审计署，二十年来逐渐拓宽了环境审计的工作范围，包括工业、农业、渔业、林业对环境影响的评价，还包括可持续发展的有关领域，如绿色食品和清洁卫生等。我国的环境审计取得了一定成效，但同环境保护的客观要求与发达国家环境审计工作相比，仍存在一些差距。中国审计协会把环境审计作为1997年的重点研究课题，我国政府已清楚地认识到环境审计是实现生态经济模式和走可持续发展道路的重要途径。 三、环境审计与可持续发展的关系 （1）环境审计是贯彻落实可持续发展战略的重要措施。《中华人民共和国审计法》第一条明确了保障国民经济健康发展是审计的主要目的之一。当前，国民经济健康发展的重要标志之一是可持续发展。国家审计机关作为宏观调控的组成部分和高层次的经济监督系统，有必要在经济与环境协调发展中发挥作用， 通过环境审计加强环境保护，减少环境污染，促进经济的可持续发展。 （2）环境审计的开展是完善环境管理系统的要求。改革开放以来，我国相应地制定了一系列的环境法律、法规，全国环境行政管理体系基本形成，但作为一个完整的环境管理系统EMS，无论是宏观还是微观的，都必须设有相应的检查监督制度，环境审计就是对EMS其他组成部分（管理机构、政策制度、环境规划、环境报告等）的“连续监控”过程。把环境审计纳入整个国家环境管理体系是实现生态经济的保证。 （3）环境审计的开展能确保政府和企业社会责任的履行。在经济发展的过程中，要尽可能合理地利用资源，以最小的资源耗费创造最大的经济价值， 并在改善人类社会经济福利的同时，又不损害将来必须依靠的生态系统。协调经济与环境的可持续发展，就要求政府和企业必须对环境实施管理，这已成为政府和企业不可推卸的一项社会责任。通过环境审计，可对政府、企业履行环境管理责任的情况做出客观公正的评价和鉴证。政府和企业也需要通过环境审计解除自己的环境责任，在公众中树立良好形象。 （4）环境审计的开展有利于现代企业的生存和发展，提高市场竞争能力。当前，面临国际经济领域日益严格的环境保护要求，特别是一些发达国家在国际经贸中，利用其经济实力和环保技术优势，以环保标准和环境标志为由把发展中国家的许多产品挡在门外，这是对我国企业的生存提出的挑战。有远见的企业管理部门越来越重视环境报告、环境会计和环境审计的作用，通过环境审计来加强企业内部管理控制，采取正确的政策和有效的措施，防范和控制来自环境的风险。 （5）环境审计的开展有利于监督评价企业执行可持续发展战略的真实性。通过审计监督，评价企业在实现社会既定的具体目标方面做出的贡献和效率及企业对资源利用的组合是否恰当。企业做出的报告只有在提交给独立第三者审计后，才能证明其公证性、合法性和公允性。 （6）环境审计的开展有利于监督评价社会投资的可行性。社会投资在加速工业发展的同时也以不断破坏环境为沉重代价，环境审计对社会投资的可行性监督，可通过其职能的发挥，量化投资项目的各项指标，为决策者提供科学的依据。 （7）环境审计的开展有利于监督评价社会相关成本的效益性。生产活动是满足人们物质文化需要的过程，也是对自然资源和环境资源的开发利用即消耗过程，环境审计既能最大限度地实现经济效益和环境效益，又能保证生产的不断增长和持续发展。 环境可持续发展论文:关于西北地区水资源配置、生态环境建设和可持续发展战略研究项目 《西北地区水资源配置、生态环境建设和可持续发展战略研究》是中国工程院向国务院提供的一个咨询项目，于2001年5月经国务院批准立项后启动。中国工程院组织了有关学科的35位院士、近300位院外专家和西北6省、自治区的130多位有关领导、专家参加，组成了项目综合组和9个课题组。一年多来，在各方面的支持下，组织大量人员进行了多层次的现场考察，在反复研讨的基础上，形成了项目综合报告。 一、西北地区的现状和问题 （一）自然环境格局。 本项目研究范围包括新疆、青海、甘肃、宁夏、陕西和内蒙古6省、自治区范围内的内陆河流域（包括新疆的国际河流）和黄河流域，报告中统称为西北地区。 西北地区土地总面积345万平方公里，根据自然环境的不同，可划分为三大片：贺兰山以西的内陆干旱区（简称内陆干旱区）；贺兰山以东的半干旱草原区（简称半干旱草原区）；半干旱和半湿润区的黄河流域（简称黄河流域区）。 （二）社会经济的现状和问题。 新中国成立以来，西北地区的社会经济有巨大发展，从总体上说，为全面实现小康奠定了初步基础。当前主要存在着两个方面的问题：一是经济发展相对落后，二是部分地区生态环境恶化。 （三）水资源概况。 1.多年平均水资源总量。西北地区水资源量多年平均为1635亿立方米，仅占全国总量的5.84。 2.人均水资源量。2000年西北地区人均水资源占有量1781立方米，为全国当年人均水资源量的80.5。其中：宁夏黄河流域217立方米，陕西渭河流域326立方米，青海湟水河流域618立方米，甘肃河西走廊的石羊河流域761立方米，均大大低于全区平均水平，成为严重缺水的地区。 3.用水量和耗水量。2000年全区总用水量817亿立方米，其中农业用水占89.3。扣除工农业和生活用水的回归水量后，2000年全区净耗水总量547亿立方米，耗水率（耗水量与用水量之比）为62.8。 4.用水效率。虽然西北地区水资源紧缺，但却存在着人均用水量高、农田灌溉用水定额高、单位GDP用水量高的问题。农田平均每亩实灌定额617立方米，比全国平均高40；万元GDP用水1736立方米，比全国平均高1.85倍。 5.水资源开发利用率（用水量与水资源总量之比）。目前全国水资源开发利用率平均为20，西北地区为53.3。其中甘肃的河西走廊各河、新疆的塔里木河和天山北坡各河都超过70，有的甚至超过100。 （四）生态环境的主要危机——土地荒漠化。 西北地区的生态环境在长期历史演变中出现种种问题，如干旱缺水、河湖干涸、水土流失、植被退化等等。研究认为，生态环境的主要危机综合表现为土地荒漠化。 1.土地荒漠化的界定。《第二次全国荒漠化监测》公布的数据表明，1999年全国荒漠化土地总面积为267.4万平方公里，其中在本项目研究范围的约218.3万平方公里。 研究认为，为了有针对性地指导实际工作，应着重研究在现代气候条件下，由于人类不合理的经济活动，使原有耕地、草地、林地退化的情况。在西北地区，应主要研究在干旱化的气候背景条件下，由于水资源利用不合理和土地资源利用不合理两种原因引起而又有条件治理的荒漠化土地，据此粗略估计，本区荒漠化土地总面积在60万平方公里左右。 2.由于水资源利用不合理引起的土地荒漠化。(1)在内陆干旱区，由于河流上中游用水过多，造成下游河湖干涸，荒漠扩大。(2)在沙漠边缘地区，由于超采地下水，植被枯萎，造成土地沙化。(3)在大中型灌区，由于灌溉不当，地下水位上升，造成土壤次生盐碱化。 3.由于土地资源利用不合理引起的土地荒漠化。(1)草原牧区由于严重超载过牧，造成大面积退化甚至沙化。(2)在农牧交错区，由于滥垦、滥牧、滥樵、滥采，造成大面积土地退化甚至沙化。(3)在农区，由于不合理的种植结构和耕作制度，造成一些地方的土地退化甚至沙化。(4)在有些山区，由于滥伐滥垦，造成林地的退化。(5)在黄土高原区，由于边治理、边破坏，土壤侵蚀总面积仍有所增加。 4.土地荒漠化是沙尘暴加重的重要原因。沙尘暴是一种自然现象，从自然规律的角度看，沙尘暴是不可能被消灭的。但人类不合理的经济活动破坏了一些地方的地表覆盖，助长或促进了沙尘暴的发生和发展。 沙尘暴发生在干旱、半干旱地区。我国沙尘暴高发区的下垫面除地质历史形成的因素外，都属于土地荒漠化的范围。因此，西北地区荒漠化土地的扩大是我国近年来沙尘暴强度增加的一个重要原因。要立足于全面保护沙尘暴源地的生态环境，大力防治西北地区的土地荒漠化，不能寄希望于一些局部性的应急措施。 （五）城镇工矿区的生态环境危机——水环境污染。 据2002年资料，西北地区的污染情况可分为严重污染、中度污染和尚未明显污染3种类型。严重污染地区和中度污染地区相加，其人口已占总人口的79.1，其中渭河流域已成为全国污染最严重区域之一。内陆河流域没有排污入海的出路，黄河流域的排污不但危害当地，而且威胁黄河中下游的水环境安全。 二、确立人与自然和谐共存的发展方针 （一）生态环境危机的深层次原因。 西北地区生态环境危机的深层次原因是：人类占用了过多的自然资源。20世纪以来，人口从大约1400万增至接近1亿人。在相对落后的生产方式下。为了供养不断增长的人口，不得不依靠破坏性地掠夺自然资源（包括污染自然资源），从而造成生态环境的严重破坏。 （二）人与自然和谐共存方针的现实可行性。 生态环境的人口容量是相对的。在生产力提高、资源消耗逐步减少的条件下，人类对环境的适应能力得到提高，从而可以扩大环境的人口容量。西北地区的问题在于，在人口增加和经济规模增长的过程中，生产力水平没有相应提高，生产方式仍限于传统、粗放的外延型，特别是没有抓住水资源这个制约因素，相应地提高用水效率。只要认真解决这个问题，人与自然和谐共存的发展方针在西北地区是现实可行的。 （三）人与自然和谐共存方针的主要内容。 必须以水资源的可持续利用，支持社会经济的可持续发展。一要统筹全局，合理安排生态环境建设。二要坚决调整产业结构和转变经济增长方式，建设高效节水防污的经济与社会。三要在水资源可持续利用和保护生态环境的条件下，相应地合理配置水资源。同时，还需实施适当的人口政策，控制人口的过度增长。 三、合理安排生态环境建设 （一）生态环境演变的历史背景。 西北地区的干旱化趋势和地理环境的格局，是在2000多万年前，由于青藏高原的逐步隆起而形成的。 在西北地区，人类大规模改造自然的活动开始于2000多年前。经过秦汉、隋唐和清代3个鼎盛时期，西北地区经济和文化得到长足的发展。但在“屯垦戍边”和“移民实边”的政策下，大力推进农耕文化，使贺兰山以东自然条件适宜于牧业的草原、草地，发展成为今天农区、牧区和农牧交错区的格局。在气候自然波动的背景下，不合理的农垦破坏了草原、草地的植被。黄土高原在变牧区为农区的过程中，天然植被也遭到破坏，水土流失日益加重。 新中国成立后，由于人类改造自然的能力增强，对自然资源不合理的开发利用导致生态环境更加严峻。在贺兰山以西的内陆河流域，一些地区在河流中游修建平原水库，基本控制了河流的径流，虽然发展了灌溉，但平原水库建成之日，往往就是下游断流之时。在牧区生产发展中，片面追求牧畜头数的增长，使草原超载退化。在传统的农牧交错区和牧区，进一步大规模地开荒种地，使土地沙化面积不断扩大。 （二）生态环境建设的内涵和基本目标。 1.生态环境建设的内涵。生态环境建设的含义很广泛，可理解为一切旨在保护、恢复和改善生态环境的行动的总称。生态环境建设的核心是要限制或取消那些引起生态系统退化的各种干扰，充分利用系统的自我修复功能，达到恢复和改善生态环境的目的。在西北地区，首先要防止对现有生态环境的继续破坏，并尽可能恢复重建已被破坏的自然生态环境，达到适应当地自然条件并能保持相对稳定和良性发展的程度。 如果不顺应自然规律，仅凭人们的主观愿望，去建设一个不符合当地自然条件的人为的新的生态大系统，则往往事与愿违，不仅收不到预期效果，而且不能持久延续，系统将最终崩溃。当然，对于一个人工绿洲、一个城镇、或一个小地区来说，可以建设一个有别于当地自然生态环境的新的子系统，但是这些人工子系统的建设必须以不破坏天然生态大系统的整体性为原则。当前对西北地区生态环境建设的认识，仍存在一些误区。其中较普遍的误解是，简单地以为生态环境建设就是绿化造林，增加森林覆盖率。调查中看到，在干旱和半干旱地区的一些不适合种树的地方，也都在费尽心力地植树造林，年年植树不见树，或多年后仍是一片小老头树，有的地方为了植树造林而超采地下水，“绿了一条线，黄了一大片”。这种简单化的认识和做法，都应予以改正和防止。 2.生态环境建设的基本目标。防止荒漠化土地的继续扩大，下大力气治理由于人类不合理的经济活动所造成的荒漠化土地，以及不属于荒漠化范围内的退化土地，同时防治水环境的污染。 3.生态环境建设的分区。根据生态类型组合特点与治理目标，将西北地区划分为8个生态环境建设区。(1)干旱荒漠—绿洲生态环境建设区。(2)内蒙古草原生态环境建设区。(3)长城沿线—阴山山麓生态环境建设区。即农牧交错带。(4)黄土高原生态环境建设区。(5)黄河沿岸平原生态环境建设区。(6)渭河平原生态环境建设区。(7)青藏高原黄河河源区。(8)山地生态环境建设区。 （三）合理的植被建设布局。 西北地区各生态环境建设区的天然植被类型由温带半湿润向极干旱地区推移，依次为森林、草原和荒漠。本区内森林分布不多，主要在黄土高原的土石山区、内陆盆地周围的高山以及河流两侧的冲积地带上，具有巨大的水源涵养及防止土地荒漠化的作用，非常珍贵，天然林保护工程非常必要。年降水量在400毫米以下的干旱和半干旱区，应明确规定以灌、草为主（干旱区以灌为主，半干旱区以草为主）的植被建设方向，并应充分利用草原生态系统的自我修复能力。 （四）天然河湖的保护与恢复。 内陆河流的下游，延伸到沙漠的腹地。河流两岸由地下水支持的天然绿洲，以及河流终端的湖泊、湿地和周边植被，都起着分隔和限制沙漠的不可替代的作用。考虑到现实的水资源情况，在坚决保持现有河湖格局的基础上，应尽可能地增加入湖水量，将20世纪60年代以后消失和萎缩的湖泊，加以不同程度地恢复，从而恢复河流的原有长度，并恢复河湖水质。具体建议： (1)准噶尔盆地：使西端的艾比湖水面恢复到接近原有水面，中部的玛纳斯河延伸到玛纳斯湖，要坚决制止地下水的超采。(2)塔里木盆地：适当恢复塔里木河终端台特玛湖的水面。(3)河西走廊：适当恢复黑河终端东居延海的水面；使疏勒河目前的终端西大湖不再萎缩，下游的地下水位不再下降；争取适当恢复石羊河终端的青土湖。(4)柴达木盆地：保持目前的河湖格局不再萎缩。(5)青海湖：争取湖水位逐渐稳定。(6)渭河：逐步解决中、下游河道的严重污染和淤积问题。(7)黄河干流：尽快解决两岸城市、工矿和农牧业的污染问题。(8)保护绿洲、草原和沙漠（地）内尚存的湿地。 （五）防污减灾对策。 1.水环境污染的主要原因。(1)工业排污量大。(2)城市污水处理率低。(3)农业面源污染比重高。 2.制定适合当地特点的水污染防治技术经济政策。(1)加强节约用水。(2)推行清洁生产。(3)实施污水处理后回用。(4)采用适合当地特点的废水处理工艺与技术。(5)制定适合各地特点的水污染防治控制指标。(6)实行“污染者付费、受益者补偿”等经济政策。(7)重视工业废水处理回用技术的开发和成套设备的制造供应。 四、建设高效节水防污的经济与社会 （一）建设高效节水防污的经济与社会的基本途径。 ——根据提高总体用水效率的需要，逐步调整产业结构，积极推进城镇化。 ——在建设现代农业、控制并逐步压缩农业用水的目标下，建设高效节水防污的现代农业体系。 ——全面提高人口素质及科学技术水平，建设高效节水防污的城镇和乡村。 （二）建设高效节水防污的现代农业体系。 1.西北地区农牧业的主要问题是低投入、低产出、高资源消耗。西北地区占有全国18的耕地，19的水资源，仅生产了全国8.8的粮食，6.7的肉类。全区拥有草地26.3亿亩，占全国的64，而牧业产值仅占全国的7.5。 造成这种情况的直接原因是农牧业与水土资源之间结构性错位：全区农牧业结构中，种植业占70左右，畜牧业比重仅为28.5左右。这种产业结构与本地区水资源贫乏而草地资源丰富的资源结构严重错位。在种植业内部，高耗水的粮食作物比例偏大；粮食作物结构中，夏粮面积偏大。牧区和农区相互分隔，不能形成区域优势互补的农牧空间布局。 更深层次的原因是农牧业的低投入：灌区老化，农田灌溉水利用系数平均仅为0.3～0.4，水资源粮食生产效率0.58公斤／立方米，仅为全国平均水平的44。草地年均亩投入只有2～3分钱，目前草地生产力比20世纪50年代下降了1/3～1/2。 2.建设现代农业体系的近期目标。转变增长方式，高效、节约、可持续利用水土资源。在农业用水不增加并逐步减少、耕地和灌溉面积总体上不增加、草原生态环境逐步恢复改善的条件下，稳定提高农业综合生产能力，大幅度提高畜牧业和加工业比重，使农牧业总产值逐步增长，农牧民生活逐步提高，贫困地区逐步脱贫致富。 3.建设现代农业体系的基本途径。建立面向市场与资源双重约束的现代农业体系：改变单一性的生产结构为农牧加（工）复合结构；改变农区与牧区分隔为农区与牧区协作；发展现代节水灌溉农业和现代旱作农业；建设高标准基本农田和基本草牧场；退耕休牧，变广种薄收为少种精种多收，变过牧超载为以草定畜、草畜平衡。未来30年内，要求灌溉水利用系数提高0.15～0.2，旱作水分生产效率提高0.1～0.2公斤／毫米·亩，草地干物质生产水平提高到180公斤／亩。 （三）建设高效节水防污的工矿业。 应坚决走出一条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化道路。本区工业的主要基础是能源、矿产和农牧产品加工，应避免发展用水量大的产业。 1.能源工业的水预测和今后对策。石油、天然气是西北地区的重要支柱产业，其2000年产值占本区工业总产值的23.78，在未来的20年中还将有较大发展。预测石油石化和煤炭企业至2015年的用水量为9.3亿立方米，应确保其需要。 石油石化企业要进一步做好水源建设，推行节水减污的清洁生产技术。煤矿开采和生态环境应协调发展，国家应鼓励企业进行水利设施建设和污水处理回用。 2.矿产开发的用水预测和对策。在全国已探明储量的157种矿产资源中，西北有37种超过全国储量的一半。这些矿产资源的开发不仅对西北开发而且对全国都有重要战略价值，应使矿产开发成为本区的又一支柱产业。2010年的矿业用水量将增至12.5亿立方米，数量相对不大，但需加强污染防治。 钢铁工业是本区废水排放量最多的工业行业之一，有色金属工业也需加强污染防治，很多小金矿和小黄金生产企业，严重破坏生态环境。对不能改造者，应坚决关闭取缔。 （四）建设高效节水防污的城镇体系。 1.城镇化发展及用水增长趋势。人口增长如不加以控制，2030年可能达到1.3亿人；如果做好各方面工作，有望控制在1.2亿人之内。预测城镇化率2010年将接近40，2030年将超过50，仍低于全国水平。城市用水的总需求量到2030年将增长近一倍，约需70亿立方米。 2.城镇水务设施建设。当前的问题是城市水务基础设施不足，供水系统不完善，污水处理严重滞后。2010年和2030年的城市污水排放量估计将分别达到40亿立方米和50亿立方米左右。 3.制定符合当地特点的城镇化规划。城镇发展要严格遵循与自然条件相协调的原则，充分考虑生态环境条件的可能；要顺自然、依水源、靠全局、有重点、重质量，因地制宜地做好区域城镇体系规划。 经过数千年的发展，特别是最近半个世纪的建设，西北地区已形成“四带一环”的城镇格局。“四带”是指4条主要以省会特大城市为中心的城市带，包括西宁—兰州—渭河流域城市带、呼和浩特—包头—银川城市带、武威—张掖—酒泉河西走廊城市带和以乌鲁木齐为中心的天山北麓城市带。一环”是指沿塔里木盆地边缘分布的城市环带。这种基本格局在未来几十年内不会也不应有大的改变。城市和城市带的发展规模不能超过当地水资源供应的可能。今后在开发工矿资源时，可考虑将生产基地与生活基地分开进行布局，或预先考虑替代产业。对已建的少数条件十分窘迫的工矿城镇，应及时加以调整。 五、合理配置水资源 （一）气候与水资源的变化趋势与展望。 1.近年来气候与水资源的变化趋势。在全球气候变暖的背景下，我国气候也趋于变暖，但具有明显的地区性和波动性。降水量变化有更大的区域性差异，共变化趋势不如温度明显。近50年来西北各地降水量的变化，呈现东降西升的趋势，其分界线大致在河西走廊东部。黄河流域径流量减少的幅度比降水量大。内陆河流域径流量有所增加，估计是由于在气候变暖的情况下，冰川融水有所增加。 2.对未来气候与水资源的展望。对未来50年西北地区气温的变化趋势，各方面专家都估计为变暖。对降水量的预测，各方面意见有很大不同。对于90年代以来，新疆等地降水量增多的现象，是属于西北全区由暖干型气候向暖湿转型，还是属于西北西部局部地区的转型；是属于长期的时间上的变化趋势，还是仅属于年际的、10年的波动；有各种不同意见。大家一致认为，即使转为“暖湿型”气候，也不可能根本改变西北地区干旱气候区的基本状况。 从战略角度考虑，应立足于“向最好方向争取，从最坏可能准备”，尽可能使今后工作处于主动地位。在目前河流径流量较大的新疆地区，应抓紧当前的有利时机，加大修复生态环境的力度，同时防止盲目加大社会经济的用水规模；在河西走廊东部的黑河和石羊河流域以及广大的黄河流域，是目前生态危机最严重的地区，必须立足于可能的不利情况，加强工作，决不可存侥幸心理。 在宣传报道西北地区气候转型问题时，要注意到增加降水的数量有限，原来的自然面貌并未根本改变，防止给人以盲目乐观的错觉。 （二）水资源配置的要求。 西北地区水资源配置的总要求是：在保证生态环境建设和社会经济的合理用水时，必须保证水资源的可持续利用，并留有适当余地。为此，不但要统筹兼顾河流的上中下游，而且还要充分考虑地表水和地下水的复杂转化，以及地下水的可持续利用。 本区3大片不同的自然环境，在生态环境用水、社会经济用水和水资源可持续利用三方面的关系上，有各自不同特点，需要分别加以分析并规定水资源配置的具体要求。 1.内陆干旱区。水资源配置需要解决的主要问题是：保证河流下游生态环境的耗水，使下游的生态环境和上中游的社会经济系统合理分享水资源。研究后认为：生态环境和社会经济系统的耗水以各占50为宜。 按社会经济平均耗水率为用水量的70折算，今后内陆河流按用水量的最高开发利用率应不超过70。根据2000年的实际资料，除新疆的国际河流额尔齐斯河、伊犁河，以及柴达木盆地的无人区河流外，其他河流的开发利用率都已接近或超过70。因此，贺兰山以西内陆河流域的社会经济用水总量应基本控制在现有规模，不再增加。超过规定限额所挤占的生态环境耗水，或通过从外流域调水补足，或坚决加以压缩，一定要保证生态环境的耗水不低于水资源总量的50。 社会经济用水的内部配置：农田灌溉用水应大力节约并逐步压缩。城镇和工矿发展必须增加的用水量除少数地区由外流域适当调水外，大部地区原则上由农业用水有偿转移，并提高水的回收利用率。 2.半干旱草原区。水资源配置需要解决的主要问题是：防止因地下水超采而影响草原的天然植被。 本区绝大部分属于半干旱区，天然降水形成的土壤水和地下水，可以维持草原的天然植被，但不能形成可集中开发的地表或地下径流。因此，只可在一些降水量超过400毫米及个别有引水条件和地下水丰富的地方，适当建设人工饲料基地，少量用于发展社会经济。 如果没有可靠的地质勘探资料，证明确有可以再生的地下水资源，不能盲目大规模抽取地下水进行社会经济建设或植树造林。 3.黄河流域区。水资源配置需要解决的主要问题是：如何缓解干旱年份的水资源危机。 近年来黄河流域特别是兰州以下一些支流的径流量大幅度减少，不仅影响到这些支流下游的生态环境和社会经济用水，也影响到黄河的出境水量。20世纪90年代，黄河出境的平均年水量（以三门峡入库水量表示），已从50～70年代的413亿立方米降至225亿立方米，其中1997年以来直到2002年，黄河出境的年水量都小于200亿立方米，严重威胁到黄河下游的社会经济用水和河道的冲沙用水。分析减少的原因：20世纪90年代以来黄河流域降水量减少，河流径流量减少的幅度远超过降水量的减少幅度，上中游社会经济用水量增加。 因此，西北地区黄河流域水资源要合理配置。生态环境建设要合理安排，主要应依靠天然降水恢复植被。西北地区黄河流域的社会经济建设也应强调高效节水防污。为了缓解黄河水资源的危机，从长远看，还需要通过西线南水北调，适当补充水量。西线南水北调可能的调水量约为150～170亿立方米／年。 （三）西北地区的水利工程布局。 1.对现有水利工程的评价。经过50多年来各级人民政府和广大群众的努力，基本建成了开发利用西北地区水资源的工程系统，支持了西北地区社会经济的迅速发展。 但是，由于历史原因和认识上的局限，没有把水资源的合理配置、高效利用和生态环境保护作为水利工作的首要任务，以致西北地区的水利工程存在两大问题：一是工程建设和管理的粗放；二是水资源开发的过度。 2.近期的水利工程布局原则。近期的水利工程应以对现有和在建工程进行调整、更新、改造和配套为主，新建工程也应以地方的中小型工程为主，辅以少数的大型工程。对现有和拟建的调蓄水库要根据实际情况，分别处理。成效显著的要巩固，有安全问题的要除险加固；一些不利于下游生态和蒸发损耗很大的平原水库，要调整功能，有的应予报废或以山区水库替代；三门峡水库在小浪底建成后应调整功能，尽可能降低渭河入黄河口的潼关水位，为渭河整治创造条件；对拟建的大型水库，要广泛听取各种意见，在慎重考虑生态影响和经济效益评价的基础上，决定是否兴建，何时兴建。 3.近期有条件开工的重大工程项目。(1)陕西的渭河综合治理工程。(2)新疆的北坡水资源开发工程和塔里木河综合治理工程。(3)青海的引大济湟工程。(4)甘肃的河西走廊综合治理工程和陇中引洮工程，其中石羊河流域综合治理工程应尽早立项。(5)宁夏的扬黄扶贫工程和青铜峡灌区更新改造工程。(6)内蒙古草原区综合治理水利工程和河套灌区更新改造工程。(7)陕蒙地区黄河多沙粗沙区的水土保持工程。 4.在中、远期考虑实施的重大工程项目。(1)西线南水北调工程。(2)新疆从天山北坡调水工程。(3)黄河黑山峡水利枢纽和大柳树灌区工程。(4)黄河中游水利枢纽和两岸灌区工程。 六、10项战略对策 （一）加强水资源的统一管理。 在水资源最为紧张的新疆天山北坡、甘肃河西走廊的石羊河以及陕西的渭河，目前都还没有实施水资源的统一管理。统一管理的主要任务是通过全面综合规划，对水资源进行合理配置，量、质并重，城、乡兼管，地表水和地下水统一管理，促进水资源的高效利用，而不是单纯地开发和修建水利工程。为此，需要调整现有的水利投资机制，满足为合理配置水资源所需的资金，改正现在的一些不合理现象。 （二）干旱区和半干旱区的植被建设以封育为主，退耕休牧还草。 年降水量在400毫米以下的地区，应明确规定以灌、草为主的植被建设方向，并充分利用草原生态系统的自我修复能力。要修订和完善有关地方在执行退耕还林政策中一些不符合客观规律和当地实际情况的做法。 退耕还林和退耕休牧还草的成败关键是：在退耕还林和退耕休牧还草后，能否真正建成替代的、可持续发展的生产条件。应打破部门界限，统一规划，让一些条件不好的退耕地恢复天然植被；与此同时，在条件较好的土地上，集中使用农、林、水等各方面的资金，综合建设基本农田、饲料基地或经济林果基地。 退耕休牧还草必须与围栏、轮牧、小水利、人工草场等措施相结合。还必须加大投入，发展畜牧业，才能巩固退耕休牧的成果。 如不能满足以上条件，则需考虑适当外迁人口，实行生态移民，使人口与环境容量相适应。 （三）防沙治沙的重点是防治原有耕地、草地、林地的沙化。 沙漠在地球上有其存在的必然性。地球上各种生态系统相互支持和制约，组成了全球的大生态系统。人类与沙漠的正确关系应当是：人与沙漠和谐共存，既要避免“沙进人退”，也不要盲目地“向沙漠进军”。相当多的地方，总结多年来防沙治沙的正反面实践经验是：“人进沙进，人退沙退”。 人类利用一些外来水源，可以在沙漠周边建设一些人工绿洲，但从总体上说，不应当也不可能消灭沙漠或“征服”沙漠。防沙治沙应定位于防治原有耕地、草地、林地的沙化。 （四）加强农业基础地位，增加对农牧业的资金投入。 西北地区的水土资源主要为农牧业所消耗，过度的不合理的水土资源开发，是造成生态环境恶化的主要原因。为了改变这种状况，最主要的是将低投入、低产出、高资源消耗的传统农业转换到高投入、高产出、低资源消耗的现代农业的轨道，从破坏生态环境的源头上解决问题，加强农牧业的基础建设。 （五）因地制宜地保证粮食供需平衡。 就西北地区来说，要求各地粮食自给存在两方面的实际问题：一方面，粮食在某种意义上是水资源的载体，在西北地区，按较先进的用水定额，1公斤粮食一般需水1吨（目前的平均水平是1吨水产粮0.58公斤）。另一方面，西北一些产粮区由于区位劣势，在全国卖粮难的情况下，这些地区卖粮更难。 建议进一步解放思想，不强求陕西、甘肃、青海等省粮食自给和西北地区粮食自给。一般情况下，完全可以通过市场调剂解决问题。只要保持土地的生产能力，粮食（包括饲料）供应不致有很大风险。 为确保安全，可考虑将黄河规划中的宁夏大柳树灌区，作为未来的粮食战略储备区，如有需要，可在南水北调西线建成的基础上建设。 （六）发展工矿业，推进城镇化。 推进工业化和城镇化的意义，是通过提高社会生产力的水平，提高水和土地资源的利用效率和效益，这是西北地区实现人与自然和谐共存方针的重要组成部分。 在发展工矿业中，要防止低水平的重复建设。在城镇化的发展中，要防止脱离当地情况，盲目攀比城市化率的倾向。 （七）在加快发展经济的同时，坚决防治污染。 防治污染是西北地区可持续发展的重要条件之一。关键在于各级领导真正地提高认识，制定正确的发展规划，加强对新建项目的管理，杜绝对污染项目的保护，并加大对污染防治资金的投入，严格执行环境保护法规。 对已经受到污染的水环境，应坚决及时地进行治理，以免将来付出更高的代价。 （八）实施少生快富的人口政策，消除贫困。 为了保证生态环境建设的成功，必须控制人口增长，提高人口素质，合理调整人口布局，最终消除贫困现象。主要措施包括：制定“少生快富”的有关政策，在少数民族中推行计划生育。加大教育投入，保证贫困地区尽快普及九年制教育。鼓励和支持西北地区以各种方式，输出劳力、引进人才。将宁夏西海固等一些全国最贫困的地区列为“十五”扶贫攻坚项目，加大综合措施的力度。在规划的自然保护区和一些没有发展前景的地方，实施生态移民。培育地方财政实力，逐步建立长期稳定的开发资金渠道。 （九）抓紧前期工作，建设南水北调西线工程。 警惕黄河水资源的危机，抓紧准备南水北调的西线工程。建议在2010年前完成包括生态环境评估的工程前期工作和开工准备，2015年争取第一期工程通水，2030年前后完成二、三期工程。 （十）建立西北地区生态环境建设的部门协调机制。 西北地区的生态环境建设需要综合各有关部门的工作，特别是农、林、水和城建、环保、扶贫等部门，要统一规划，通力合作，使国家和社会的投入，发挥最大的效益。建议国家进一步完善西北地区生态环境建设的部门协调机制，有关省和自治区也要建立和完善相应的协调机制。 结束语 西北地区是我国最干旱的地区，生态环境极其脆弱。在今后的大开发中，如何在保护和重建生态环境的条件下，使社会经济得到持续发展，对于西北地区来说是极大的挑战。 经过对各方面问题研究后认为，只要坚决贯彻人与自然和谐共存的发展方针，坚决转变经济增长方式，大力调整产业结构，建设高效节水防污的经济与社会，并合理安排生态环境建设，是可以在水资源可持续利用的基础上，支持社会经济的可持续发展。 为此，提出了10项战略措施，其中最核心的问题是提高用水的效率与效益。这需要在社会经济建设中更新观念，调整结构，提高水平；也需要在生态环境建设中端正认识，调整规划，完善政策。 我们相信，在党中央和国务院以及西北各级党委和政府的领导下，西北地区的生态环境建设和社会经济发展，在今后10年内必将取得突破性进展，一个人与自然和谐共存，生产发展、生活富裕、生态良好的大西北，将为我国的社会主义建设做出伟大贡献。 环境可持续发展论文:环境保护、可持续发展与政府政策 一、可持续发展与外部性问题 近代以来的经济发展，主要是以市场制度为依托的发展。市场制度的有效性无疑已被近代 的经济奇迹所证明了。然而，经过数百年的现代化过程，人们逐渐发现，经济赖以发展的资源在逐渐耗竭，人类与其它生物赖以生存的环境在不断恶化，这些都不能不和以市场制度为主的经济发展模式联系在一起。那么，在环境和可持续发展的问题上，市场出了什么错呢？ 在市场中，存在着许多经济主体，他们可能是个体农民，也可能是乡镇企业，也可能是国有企业或者政府部门。他们之间在进行交易，通过多次的交易，逐渐形成了多个市场的均衡价格。在任何一对交易者看来，他们达成的价格，恰恰落在自己的需求函数（或供给函数）曲线上。由于卖者的产品是用多种要素生产出来的，其中一些要素需要向别人购买，所以该产品的成本也是由交易决定的。经济学证明，在没有外部性的情况下，市场中的交易是有效率的。所谓外部性，是指一个人的行为，或两个人的交易所带来的成本或收益，对第二个或第三个人的成本或收益产生直接影响。或者说，一个人并没有承担或获得他自己行为所引起的所有成本或收益。在社会层次上看，所谓外部性，是指这样一种情境，即因为成本和收益不能在个人或组织间恰当地分配，以至人们宁肯放弃他们本来应该获得的利益（盛洪，1996）。 导致外部性有很多原因。一个重要的原因是，没有建立起有效的产权制度。比如，在一条河边上的造纸厂的产权有明确的归属，但这条河没有明确的归属；或者有名义上的归属，如归集体或国家，但产权的行使效率较低。当造纸厂将污水排入这条后，河里的鱼就无法生存。由于没有人拥有这条河（或不关心这条河），所以没有人因为鱼的损失而向造纸厂索赔。因此，造纸厂将不承担污染河导致的经济成本（这里暂时不考虑环境成本）。但河里没有了鱼，实实在在地就是社会的损失。因此，造纸厂的“个人成本”低于“社会成本”。它的成本曲线比真实成本向右下角移动了（如图1所示）。这导致造纸厂的均衡价格低于“真实价格”，而产量却高于“真实产量”。在极端情况下，从社会角度看，建立这个造纸厂也许是得不尝失。因为它给社会带来的“福利增量”（即比按真实成本生产多获得的“生产者剩余”和“消费者剩余”，）大约是BEE’C所包括的面积），几乎就是它给社会带来的损失（也大约等于BEE’C所包括的面积，即因污染而无法生存的鱼的市场价值）；况且由于成本低估导致资源过多地进入造纸业，使得社会失去了将这些资源配置到其它更有效的用途时所获得的利益。 一条河没有明确的归属，可能是由于制度的或观念的原因，也可能是由于技术上的原因。在我国，前一种原因还是大量存在。因为我们刚刚从计划经济中走出来，国有企业的民营化还刚刚开始，人们还不习惯将一条河想象为私人所有。但在更多的情况下，河不是在乡村中的小河，可以在技术上由某些个人所有，而是很大的河，如长江，有上游、中游、下游，拥有一整条河在技术上是不可能的，分段拥有又不能互相不受影响。很大的湖，如太湖，滇池，等等，更进一步，海洋，以至说到极端，整个大气层，整个地球，就更不可能由私人拥有了。因此环境的不可分性，是外部性、从而是市场价格体系失灵的重要原因。 然而，即使是人们知道破坏环境的现时成本，也还是无法摆脱外部性问题。因为对环境的损害，从时间上看，往往不是均衡的。在相当长时间内，环境被损害的程度的增长是缓慢的，但当超过一定的阀值后，损害程度就会迅速增长，但这时再补救已为时晚矣。所谓为时晚矣，是指对环境和可再生资源的破坏，有时具有不可逆性，或至少具有不对称性。不可逆，即是指不可恢复；如某种物种一旦灭绝，就不复存在；或一旦臭氧层的漏洞大过一程度，就永远无法修复。不对称，即是指很难恢复；如一旦将森林砍伐殆尽，虽然可以重新种植，却要经历很长时间、付出很大代价；又如由于过度捕捞，我国沿海的黄鱼曾一度绝迹，经过很多年以后才重新恢复过来。但是由于在达到临界点之前，人们不会将即将到来的供给的突然减少计算到与他人的讨价还价中，因而在市场中，没有一种价格信息会提醒人们节约使用该种资源。这是信息在时间上的不均匀导致的外部性问题。而这种时间上不均匀的信息，又会因为人们在空间上的分散，更不容易在灾难发生前知道。人们一般不会把以后的成本算在目前的账上，但一旦按以前的成本进行交易，就必然会将对环境或可再生资源的破坏推过阀值。 再退一步，即使所有的人都真切地知道他们的行为将给环境带来的损害程度，也仍然无法阻止外部性问题的发生。这主要是因为人与人之间的利益并不一致。这里讲的人既可以是生活在同一时期的，又可以是不同时期的人。在同一时期的人中，任何个人或集团若要考虑环境或资源问题而自觉地约束自己，将环境成本或资源成本加到自己的生产成本中去，他或它将会在与同行的竞争中败北。因为那些没有考虑环境和资源的企业将会由于成本较低而具有竞争优势。人们不得不破坏环境，不得不加快耗竭不可再生资源，不得不毁灭自然物种。即使在一些国家内部制定了保护环境与资源的法律，由于不存在一个世界政府，国与国之间的行为很类似于上述的行为。美国人不会因为石油将要耗竭而减少对石油的消费，因为他们知道，即使他们节约了石油，也许只是给中国人多使石油创造了条件。在另一方面，国与国之间还可以通过贸易和投资将一些局部性的污染和环境破坏“出口”到它国。由于有些穷国有较低的环境标准，一些富国通过进口或投资，使穷国生产更多的污染严重和消耗资源较多的产品，同时享受较便宜的（没有计算环境和资源成本的）产品。在不同代的人之间，由于环境的破坏和资源的耗竭一般需要较长的、跨越世代的时间，又由于后代人既不能与当代人谈判，也不能抗议他们的所为，当代人就有可能将环境和资源的成本转嫁给后代人。而市场价格，以及代表对时间看法的市场利率，恰恰是由当代人对未来的看法形成的。就生物资源（如树木）而言，当代的价格低于保证树木生长的长期均衡价格，而市场利率则高于树木的自然生长率。这必然导致即使是私人所有者也会砍伐树木的结果。 因此，可持续发展问题，即保护环境、生物多样性、和合理使用生物资源与不可再生资源的问题，就可以归结为外部性问题。而一旦存在着外部性问题，市场价格体系就会失灵。在这种囚徒困境中，政府管制和政策也许是众多可能的选择之一。 二、可持续发展的政策原则 既然可持续发展问题涉及到外部性问题，而外部性就意味着市场制度的失灵，政府作为一种天生克服外部性问题的制度安排，就可以作为一种解决方案。 关于政府的起源，有很多说法。一种说法是，当社会中有关产权的保护和承认的制度不能通过个人之间的谈判建立起来时，政府就作为一种有暴力后盾的第三方加入进来，从而克服了在产权制度形成方面的囚徒困境。如果这个社会中只有两个人，他们可能通过长期的互动形成对对方产权的尊重，但如果这个社会的人很多，如有N个人，要达到他们彼此都互相尊重产权，就相当困难了。一旦有一个人不愿就尊重别人的产权作出承诺，甚至任意侵犯别人的利益，这整个社会的产权制度就建立不起来。在这时，政府的强制性的对产权的保护就起了关键性的作用。 我们在上一节讨论时说到，外部性与产权制度的不完善相关，因而解决外部性问题的方法，首先应该是政府对产权制度的改进。在人类历史中，产权制度也是不断进步的，从而不断地在解决外部性问题。例如，对知识产权的确认和保护是在很晚的时候才实现的。当知识产权确立以后，有关知识生产的外部性得到克服，从而促进了技术的进步。在今天我们讨论克服破坏环境和耗竭资源的问题时，首先也应该依赖于对产权制度的改进。尤其是在我国这样的社会里，我们刚刚告别计划经济，产权制度还很不成熟，所以还有通过改进产权制度解决环境问题的大量空间。例如，在一些乡村中的较小的河流的污染问题。在一般情况下，由于河流没有明确的归属，或者名义上归集体所有，但“集体”没有有效行使产权的机制，河流被岸边的造纸厂污染了。在这时，如果将河流的所有权个人化，或者将河流在一定时间内的收益权拍卖给个人，就会给这条河带来一个人。拥有这条河的产权的个人就会为了自己的利益，而与排污的造纸厂谈判或抗争，在必要的时候，也可以借助于政府的力量来阻止污染的排放。在我国，已经有一些地方这样做了。 从某种程度上讲，将森林树木的产权个人化，也会改进我国森林资源的保护状态。因为一旦树木的产权由个人或组织拥有，产权拥有者就会按照利益最大化的思路去安排树木的砍伐和种值。当树木的自然生长率高于市场利率时，拥有者就会根据树木的市场现货价格与净现值之比，有计划地砍伐树木。在这时，木材的生产成本必然高于当树木没有明确归属时的成本，从而会部分解决砍伐森林的问题。 当然应该看到，产权制度的改进也是有边界的。在今天的技术条件下，还无法将大环境分割开来、并且个人化。所以产权制度的改进还无法将环境成本纳入到个人成本中去。例如上述的森林产权个人化，虽然将砍伐生物资源的机会成本算入了个人成本，却还是没有考虑环境成本。所以由个人拥有森林，个人成本仍然会低于社会成本。在这种情况下，对森林的砍伐就会超过考虑环境成本时的均衡水平。这就需要政府的政策来补救。这个政策就是征税。即对砍伐的树木征收税赋，而对活木的买卖不征收税赋。其结果是，出售一定体积的活木比同等体积的木材要能获得更多的收益。这是因为，对木材价格的需求具有弹性，当砍伐税加到木材交易中去的时候，价格会上升，需求者会因价格上升而减少其需求，这等同于木材产权拥有者支付一部分砍伐税。而进行活木交易则无需交纳砍伐税，从而价格会比木材交易为低。由于没有砍伐税，卖者可以获得较出售木材为高的收益，而买者则可以买到较木材便宜的活木。这就鼓励较多地进行活木的交易，而较少地进行木材的交易。当出售木材比出售活木收入更少时，砍伐树木所获得的市场现值就会较低，用价格计算的树木的自然生长率就会较高，就更有可能高于市场利率。当活木生长的预期收益率超过市场利率时，树木拥有者就更不愿意砍伐树木了。由于可以出售活木，森林拥有者就有一个变现的市场，也不会因为急于变现而砍伐森林。 说明：当政府不征木材砍伐税时，森林所有者的成本曲线为S,木材的均衡价格为P0，均衡砍伐量为Q0；而征砍伐税后，相当于成本曲线则为S’均衡价格上升为P1，而均衡砍伐量则减少到Q1；其中消费者承担的砍伐税为面积 P1 E’E’’ P0，森林所有者承担的砍伐税则为面积P0E’’HG,如A图所示。对于活木交易，政府不征任何税赋，但考虑到购买者未来仍以获取木材为主要目的，因此未来仍要交纳砍伐税，所以需求曲线移至D’；而出售者已经免去此次交易的税赋，则均衡价格应为P2，而均衡交易量则为Q2；显然比木材的均衡交易量为多。 只要政府对环境的价值有一个恰当的估价，征收环境税的办法就可以部分地避免信息在时间上分布的不均匀问题。无论是砍伐还是捕捞，都不会出现过度问题。这个恰当的估价，就是要通过相应的征税，使价格上升到使资源供给或环境水平保持在长期均衡的水平上。所谓长期均衡，是指资源存量不会减少，并且生长的速度与消耗的速度基本一致；也是指环境水平不会降低，对环境的损耗的速度与环境的自我修复的速度基本一致。这需要对生物资源和环境的长期成本，尤其对环境破坏的临界点有一个有远见的估计。 上面的讨论同时意味着，若要解决这一问题，就必须存在着一个政府，因为只有政府才能收税，也才能把它的意志强加给交易双方。然而，当我们涉及全球问题时，这一条件不存在了。因为没有一个世界政府。世界上有二百多个国家，类似于一个无政府的社会。在无政府状态下，国家之间不是不能就环境问题达成一致，但谈判成本会很高。在谈判者较少时，如只有两个国家谈判，涉及两个国家的局部环境时，谈判容易成功；但如果世界所有国家都参加谈判，讨论有关全球环境问题时，就很难达成一致意见。在这时，就要依赖于一种起作用的世界政治结构。在其中，“大国”就要发挥作用。一方面，“大国”有保护全球环境的动机，因为它的人口占世界人口的比重较高，它的利益更接近于全球利益；另一方面，“大国”有维持达成的环境秩序的实力。看来，中国应该算得上是一个“大国”了。她既可以在双边谈判中抑制以邻为壑的行为，更应该在全球的环境保护和可持续发展的努力中扮演积极的角色。 从投票制度今天的效率来看，我们恐怕不能指望，可以通过一个所有国家都同意的涉及全球问题的方案，如减少排放二氧化碳的方案。如果按照利益最大化的哲学行事，也许人类永远不可能解决全球环境和可持续发展问题。因此，人的基本行为规则和文化取向就有着重要的意义。例如，如果人们更为关注后代的幸福，重视人类作为一个物种、以及其它物种作为人类的共生物的延续，人们就会提高对未来的评价，从而降低市场利率。因为市场的自然利率是由人们对未来的判断形成的。当市场利率降低后，生物资源、环境资源的自然生长率和自然修复率就会相对较高，就会引导人们减少对这些资源的耗用。更一般地，如果人类社会都能够接受“已所不欲，勿施于人”的文化，即使没有一个全球政府，也会在全球问题上采取互相合作、而不是以邻为壑的行为，从而为最终解决全球环境和可持续发展问题奠定基础。 三、可持续发展的政策手段 尽管政府是以强制性为特征的，但不意味着政府只是强制地改变人们的行为，来达到可持续发展和保护环境的目的。政府政策的目的，是通过政府的行为改变几个经济变量，从而改变经济当事人的成本收益计算，最后使他们自动地做出有利于可持续发展和保护环境的事情来。强制只是政府的最后手段，而不是全部手段。如果社会的大多数成员都与政府对着干，钻政策的空子，政府政策就达不到预期的效果；如果政府随时随刻都要提防别人，政府政策的成本就会太高，以至不可能有足够的财政资源来支持政策。因此，选择正确的政策手段，使政策“惠而不费”，是实现政策目标的重要环节。 在前面的讨论中，我们提到要通过改进产权制度，来达到可持续发展和保护环境的目的。在我国的具体情境中，产权制度的改进需要许多政策上的艺术。例如，在我国现在的政治条件下，将一条河“私有化”显然是较难被接受的。因此，所谓产权制度的改革，还要在现有产权制度的框架下进行。比如遵循我国农业的土地承包制度，将小河在一个时期的使用权承包给个人或组织，都可以起到“改进产权制度”的作用。因为正如许多文献已经指出的那样，产权是可以分割的。使用权也是一种产权。只要拥有这种产权的时间足够长，就会激励人们去捍卫自己的利益，从而能够去与（比如）造纸厂去谈判或抗衡。利用一些人去与另一些人抗衡，最后达到保护环境的均衡，就会不成比例地放大政府政策的作用，以较小的政策投入获得较大的结果。 类似的设想，就是成立一个“拥有”局部环境的公司。例如，成立一个“太湖环境公司”。当然，这是一家由政府特许的公司。它可以在最初由政府出一部分资金牵头建立，以后也可以通过股权转让，改变资本结构，甚至（不一定非得）成为一家私人企业，更好的形式应该是变为一家上市公司，受到公众和传媒的关注。这家公司的业务，就是太湖可能产生的利益。粗略想来，应该包括在太湖中捕鱼捞虾、养殖水产，水上旅游，以及沿岸的旅游、渡假和一些房地产。它的最大利益，就是保证太湖的生态平衡和环境优美，合理地利用生物资源。为了它自己的利益，它就会主动地与太湖边上的那些排放污水的厂家去交涉，责令它们停止排污。在争执不下时，就可以借助于政府以及传媒的力量。这样，太湖就有了自己的代言人，它会日夜监视岸边的动静，而不会象现在那样，中央政府的检查组一走，工厂照样排污。它的存在，将使政府实现政策的成本大大降低。实际上，这家公司是在经营环境。它可以根本不去捕鱼或盖房，它只需要第一改善环境，第二控制对生物资源的捕捞量。它所做的事情，一方面是为改善环境而与排污者做斗争，一方面是根据长期均衡价格计算的最佳捕捞量，拍卖在太湖的捕鱼的特许权，出售或出租水面或沿岸地面。只要太湖的环境变好，水质改善，太湖的环境价值就会变为商业价值。这样，利用人们的逐利动机，通过政府政策的作用，就可以使人们努力地去改善环境，而无需政府再与排污企业进行“猫捉老鼠”的游戏。 上面通过改进产权制度以达到治理污染的目的，其实质是将外部性内部化，将公共物品“改变为”私人物品。实际上，公共物品与私人物品的重要区别，即可否排他地占有或消费，可以转换为是否可以单个地向消费者收费。有些看来不可排他地消费的物品，经过巧妙地设计，可以单个地、或近乎单个地向消费者收费，从而“变为”私人物品。例如看电视。播放电视节目的电磁波在空中传播，任何人有一台电视接收机都可以看电视，电视台很难辨别是谁、在什么地方接收了电视节目，以及接收了多少；即电视节目似乎是无法排他地占有和消费的物品。然而，当电视台将一部分播放电视节目的时间卖给一些厂家，这些厂家利用这些时间播放广告，当消费者在看电视节目时就不可避免地要看到广告，而看广告一方面要占用消费者的时间，另一方面又能起到促销商品的作用，就等同于消费者为看电视付了费。他付费的多少，一般与他看电视的时间长短、以及电视节目的优劣成正比。类似的例子还很多。例如，科斯教授曾经提到过，原来人们普遍认为灯塔是公共物品，但他后来发现，在英国早期，灯塔多是私人拥有的。原来人们解决了灯塔收费问题，即在船只经过灯塔后到达的港口收费。因为经过特定灯塔的船只一定是要抵达附近特定的港口的（科斯，1994，第215-239 实际上，无论是改进产权制度，还是发现收费方式，都是通过改变人们的成本和收益改变了人们的行为，从而达到保护环境和资源的目标。当上述办法都无法解决问题时，最后就要用政府的看家本领，即征税了。实际上，征税的核心思想，也是要通过改变成本和收益，改变人们的行为，使之朝着政策目标的方向努力。例如，对于利用我国很稀缺的自然资源生产的产品，可以调低或者免除进口同类产品的关税，使进口产品的价格降低，从而压低国内厂家的收益，迫使它们收缩规模以至停产。当然，进口国应该是该种资源丰裕的国家。这种政策，相当于将过剩的自然资源输出到资源贫瘠的国家。具体的例子，比如造纸业。当然，征税要注意不同物品的价格弹性。当某种资源弹性过小时，征税所导致的价格上涨不会引起消费量的显著下降，同时消耗资源的企业也不会减少收入，因为由于价格弹性很小，税收负担几乎全部转嫁给了消费者。因此，采用征税的方法，要选择在那些价格弹性较大的产品或资源物品领域使用。 另一个经常使用的操作手段，就是数量控制。这包括对获取资源的数量（如砍伐树木或捕捞鱼虾）直接控制，也包括对进入某一行业的企业数量的限制。如果能够测算出来保证生物资源持续生长的最佳捕捞量或最佳砍伐量，按照这个数量进行拍卖，可以使价格从短期均衡价格上升为长期均衡价格，从而改变供给者与消费者的行为。如果企业的生产能力是基本不变和稳定的，也可以采取拍卖经营特许权的方式，控制进入的企业数量。这样可以直接避免具有拥挤性质的问题。 总之，只有不仅有政策目标和政策原则，而且有成本较低、切实可行的政策手段时，才能实现我们的可持续发展的任务。在这方面，不断地探索新的、更有效的政策手段，将是走向可持续发展新世纪的重要一环。 环境可持续发展论文:湛江市水资源和水环境的可持续发展 摘要：分析了湛江市的水资源和水环境状况，结合水资源和水环境现状及相应问题，从调整产业结构和转变经济增长方式，建设高效节水防污的工业体系，建设高效节水防污的农业体系，水资源统一规划管理、水资源合理配置、节水与污水治理、多水源联合调度、建立水权制度和海水利用等方面提出了水资源和水环境可持续发展的对策。 关键词：水资源 水环境 产业结构 节水防污 可持续发展 湛江市是广东省西部重要的政治、经济、文化中心，也是广东省水资源供需矛盾比较突出的主要地区之一。 湛江市历史上水旱灾害发生频繁，尤以旱灾最为严重。据雷州府和遂溪县志记载，最大旱灾发生在明万历二十四年（公元1596年），湛江市出现“赤地千里，饿死者万计”的悲惨现象。以后的300多年也旱灾频繁。新中国成立后，曾有30多年发生春旱，其中大旱4次，最为严重的是1955年。建国以来，水资源的开发利用得以迅速发展。湛江市境内先后兴建了一大批水利工程,改变了其干旱面貌，促进了工农业生产的发展，取得了良好的社会效益和经济效益。 近年来，随着能源、重化工基地建设，城市化率的提高，人口的增长，人民生活质量的提高，生态建设的开展，各行各业对水的需求进入高速增长时期，工农业争水、城乡争水的矛盾日趋突出，水环境日益恶化。据有关部门预测[1]，湛江市2010年需水总量将达9.77～13.18×108m3，其中工业需水量达4.84～7.83×108m3，农业需水量达3.08～3.18×108m3，城镇与农村生活需水量达1.85～2.17×108m3；2020年需水总量将达10.49～21.70×108m3，其中工业需水量达7.68～15.81×108m3，农业需水量达1.39～3.12×108m3，城镇与农村生活需水量达1.42～2.77×108m3。不认真解决好水资源和水环境问题，将制约湛江市的社会和经济发展。 1 水资源和水环境现状 1.1 水资源量及特点 1.1.1 水资源总量 湛江市多年平均降雨量为1488mm，多年平均径流为665.6mm，按我国年降雨，年径流等要素综合分带表划分，属多水带，局部地区为丰水带。湛江市水资源分为本地水资源和过境水资源两大部分，本地水资源分为地表径流和地下径流，过境水资源主要来自于东北部的鉴江和西北部的九州江。本地多年平均水资源量为83.01×108m3（其中地下水资源量为39.30×108m3），多年平均过境径流量为85.85×108m3，合计为168.86×108m3。按2000年统计人口计，人均本地水资源量为1196m3/人，加上过境水资源量，则人均水资源量为2433m3/人。 1.1.2 水资源特点 从表面看，湛江市人均水资源量并不算少，远高于国际公认的500m3/人的“极度缺水”标准，但可利用水资源量少。因为境内河流大多短浅而且独流入海，过境水资源量主要集中在汛期，大部分以洪水方式出现，加上现有水利工程调蓄水资源的能力低，每年有70～80%的水资源白白流入南海，难于得到利用。水资源最大的特点是：虽地处南方湿润地区，濒临南海，但“工程性缺水”十分严重；加上水资源时空上分布不均，水资源有相当多一部分分布在偏僻、人口少，自然条件差的边远山区；而自然条件较好、人口稠密、经济发达的湛江市周边地区水资源量有限。 1.2 水环境现状及特征 1.2.1 地表水水质 九州江是湛江市重要的供水水源地，近年来随着用水量、排污量不断增加，部分水体已受到不同程度的污染。九州江主要污染物为CODMn和BOD5。其中干流合江、排里断面水质枯、丰水期符合GB3838—2002《地表水环境质量标准》中Ⅱ类水标准；龙湾、安铺断面水质丰水期符合Ⅱ类水标准，枯水期符合Ⅲ类水标准；营仔断面水质枯水期符合Ⅱ类水标准，丰水期符合Ⅲ类水标准。其余支流中，廉江河水质较差，枯、丰水期均为劣于Ⅳ类水；沙铲河丰水期符合Ⅲ类水标准，枯水期均为劣于Ⅳ类水。湛江市内的南桥河和南柳河水质劣于Ⅳ类水。由于大量未经处理的废水排入，引起河水中的SO42-、氰化物、砷、酚、镉、铬等有害、有毒化学成分及有机质“三氮”、细菌、病菌等的含量增高，河水浑浊，鱼虾绝迹。赤坎水库是湛江市赤坎区主要供水水源地，近年来，由于水库受周围工业及生活污水的污染，库水中细菌和大肠杆菌超标10多倍，硝酸根逐年增加，水质逐年不断恶化。 1.2.2 地下水水质 浅层地下水埋深浅，水质极易受到周围环境和人类活动的影响，特别是市区工业废水和城市生活污水、废物都是其潜在的污染源。湛江市区化工厂一带浅层地下水中硫酸根含量高达246mg/L，出现硫酸型。大量超采中、深层地下水，从而引起承压水区域水位不断下降和降落漏斗形成、扩大。中层承压水湛江市部分地区中心的降落漏斗2.0m线漏斗面积大于485km2，中心观测孔水位下降20.0m；深层承压水湛江市部分地区降落漏斗10.0m线范围面积达294km2，中心观测孔水位下降16.72m；市内的霞山、赤坎地区已出现地面沉陷、地裂缝发展，环境地质恶化等一系列问题。 1.2.3 污染特征 湛江市境内地形属平台阶地及低丘陵带，以台地、丘陵、平原为主，地势北高南低。北部为基岩隔水边界，其余三面环海，构成了一个相对独立的水文地质单元，地下水补给、排泄自成体系。其自然地理特征形成湛江市水系独特的污染特征，主要是：①形成以氨氮为主要影响因素的有机污染类型。②因地势北高南低，形成自上而下的水污染物的积累和运移。③形成汛期水污染最严重的季节变化特征。④形成地表水污染导致浅层地下水污染和近岸海域污染。⑤污染源由点源污染物排放为主逐步转为以非点源污染物排放为主。 2 影响水资源和水环境可持续发展的主要因素 2.1 水资源统一管理滞后 对水资源实施统一管理，是国家《水法》所规定。湛江市水资源管理存在的主要问题：①对水资源的开发利用缺乏宏观控制，只强调水资源要满足工农业发展的需求，而不注意经济发展、产业布局要充分考虑水资源条件。②比较重视水资源的开发利用，而对水资源进行合理配置，量、质并重，城、乡兼管，重视节约与保护，促进水资源高效利用不够。③水利投资机制不健全，出现一些不合理现象，如：建成了各种供水的主体工程，但因无力配套而不能发挥效益甚至极大地浪费水资源；有钱建成工程，却无钱管理运行；新建工程可以得到大的投资，但更新改造现有工程却无法得到资金。④在水资源调度和管理中，未按工农业、城市生活不同要求供水，基本上是多水多用，少水少用，一年用完，不留或少留后备，使水库仅仅起到年调节和不完全年调节的作用，未能发挥应有的调节性能。⑤多龙管水，政出多门，职能交叉、权属不清、利益冲突，难于协调，导致各自为政，造成水资源管理的混乱，无法实现水资源合理配置和可持续利用。 2.2 缺乏控制性调蓄工程 湛江市境内缺少控制性调蓄工程，大型水库仅3座，总库容14.364×108m3。由于水库规模小，对水量的调蓄能力低，抵御干旱能力低，加上水资源在时空上分布不均，造成春季严重缺水，工农业、养殖业和城乡水资源供需矛盾十分突出。目前仍是以控制能力很低的引、提水工程为主要供水手段，供水保证率低。有些水库未达设计要求，如：境内最大的鹤地水库安全至今尚未过关，水库长期低水位运行；另一大型水库（长青水库）亦未达设计标准；24座中型水库中有12座未达设计标准；小一型水库106座中有94座未达设计标准；小二型水库322座中有290座未达设计标准。引水、提水工程也由于施工质量差，渗漏大，浪费了大量的水资源。水工程普遍存在的未达设计标准，放水设施质量差，有渗漏等问题使其应有的效益未能充分发挥。 2.3 水资源利用率低 农业低产出、高资源消耗的深层次原因是农业的低投入。在农区，仍然沿袭传统的掠夺式利用资源和粗放型的经营方式。引水、提水工程等输配水系统老化失修，配套程度低，田间灌水技术落后，大部分地区仍沿用粗放管理模式，农业灌溉水利用系数较低，一般在0.4～0.7[2]。因此，提高半岛工业、农业和城市用水效率不仅是解决水资源供需矛盾的要求，也是社会经济与水资源经济持续发展的客观要求。 2.4 水环境污染加剧 由于人们对生态环境、水环境关注保护不够，使生态环境、水环境不断恶化。湛江市水环境污染的主要来源和全国情况基本相同，也是来自工业废水、城市污水和农村面源污染。 2.4.1 工业排污量大 经过多年的发展，特别是最近几年来，湛江市已形成机械、化工、造船、汽车制造、电子、食品、制糖、制盐、纺织、建材、橡胶制品、炼油、卷烟和家用电器等门类齐全，结构轻型的工业体系。其中主要排污行业为化工、纺织、冶炼、火力发电、橡胶制品等。据统计资料显示，湛江市工业废水排放量占全部废水量的40%左右，COD排放量占全部排放量的60%左右，重金属排放量占全部废水量的75%～80%，是湛江市水环境污染的主要来源，产业结构造成的污染是湛江市工业污染的主要特征。 2.4.2 城市污水处理率低 湛江市污水处理设施严重滞后，废水处理达标率低。湛江市辖区内各县（市）至今没有一座正在运行的城市污水处理厂，废水都呈自由排放状态，废水大部分未经处理排放入河或渗坑向地下自由渗透，相当一部分污水还直接用于浇灌农田或城市绿地，造成二次污染。 2.4.3 农业面源污染比重高 据调查，污染源由点源污染物排放为主逐步转为以非点源污染物排放为主。九州江、鉴江、南渡河和湛江市区的北桥河、南桥河流域农业面源氨氮贡献率达65%～70%。 3 水资源和水环境可持续发展的对策措施 3.1调整产业结构和转变经济增长方式 水资源是半岛地区社会经济发展和生态环境保护的主要制约因素。半岛的社会经济发展必须考虑水资源的承载能力和生态环境的人口容量。1999年湛江市各县（市）产业结构见表1。从表中可见，第一产业所占的比重大。所以，应根据提高总体用水效益的需要，规划好第一、第二、第三产业的比例，逐步调整产业结构，提高第一、第二产业的比重；将目前以农业为主的结构尽快调整为农林牧渔结合的合理结构。 3.2 建设高效节水防污的工业体系 半岛应和全国一样，走一条科技含量高，经济效益好、资源消耗低、环境污染少，人力资源优势得到充分发挥的新型工业化道路。根据半岛的特点，应避免发展用水量大的产业。半岛工业的基础是能源、矿产和农牧渔产品加工。石化企业要进一步做好水源建设，推行节水减污的清洁生产技术，将污源从源头削减，并加强污水处理关键技术的应用和工艺设备的技术改造，加强节水工作，促进石化生产与环境保护协调发展。对耗水量很大的有关技术，应进一步论证其合理使用范围。通过加大资金、技术和智力的投入，优化产业结构，改变生产增长方式，使资源高耗型的工业向资源节约型的现代工业转变。 3.3 建设高效节水防污的农业体系 半岛地区的水土资源主要为农业特别是粮食和挂果种植业占用消耗，因此，推动半岛地区经济增长方式转型的核心是：要用高投入、高产出、资源低消耗型的现代农业逐步取代低投入、低产出、资源高消耗型的传统粗放型农业，大力加强农牧渔业的基础建设。除常规田间节水技术，渠道防渗技术外，应结合农业产业结构调整大力发展喷滴灌等高效节水工程建设，特别对水资源缺少地区，除常规地面灌溉外，应逐步实施以管道灌溉为重点的高效节水技术。在农业用水不增加并逐步减少、耕地和灌溉面积总体不增加、农林区面源污染减少，生态环境逐步恢复改善的条件下，稳定提高农业综合生产能力，大幅度提高林果业、海洋渔业、养殖业和加工业比重，优化产业结构，将目前以农为主的结构尽快调整为农林牧渔结合的合理结构，使资源高耗型的农业向资源节约替代型的现代农业转变。 3.4 水资源统一规划管理 在科学论证的基础上尽快进行水资源开发利用和保护的全面规划。面对日益严峻的缺水危机，水资源全面规划应成为湛江市发展计划和其它各种经济规划的基础。湛江市境内河流开发治理和水资源的合理利用对经济发展起着至关重要的作用。应尽快编制湛江市境内各主要河流，特别是跨省、地区河流的水资源开发利用规划。以流域管理为前提，建立、健全和完善流域管理与区域管理相结合的水资源统一管理体制，通过提高流域管理机构的能力来提高流域管理水平。对跨省区、地区的河流要强化流域的水资源统一管理，在流域统一管理的前提下充分发挥区域水资源管理的作用。对规划的水源工程进行前期工作已刻不容缓，特别是对规划的水源工程范围内的建设和水源保护应按水源工程规划进行布局，以免造成不必要的损失、浪费和环境问题。 3.5 水资源合理配置 湛江市的社会经济可持续发展都是建立在自然资源、社会资本、科学技术、人文资源的基础之上。在提高湛江市水资源承载能力的基础上，逐步实现水资源合理配置。水资源合理配置的核心就是在分析湛江市水资源特点、开发、利用、保护及影响因素的基础上，寻求有效的水资源配置效率。湛江市水资源在数量和质量上具有显著特点，西北部河流以及大、中型水库集水流域的本地径流水资源量相对较少但水质较好；过境水资源量和潮流量丰富但水质较差。东部湛江市周边地区以工业和城镇生活用水为主，其余地区基本上以农业、养殖业用水为主。从水资源合理配置的角度出发，应根据城市工业、农业、生活和环境用水等用户对水量、水质的不同要求，按照来水的特点，选择地表水或地下水、本地水或过境水、海水或污水回用；通过水库和主干渠道、鉴江口挡潮蓄淡工程、湛江市堵海蓄淡工程等，实现水资源的合理配置。 3.6 节水与污水治理 新水源工程的兴建有一个实施的过程，湛江市水资源供需不平衡的矛盾将长期存在，全面节约用水是解决湛江市水资源供需矛盾的一项长期、重要的对策，节约用水不仅可缓解水资源短缺，也是减轻水污染的根本措施。除常规田间节水技术，渠道防渗技术外，应结合农业产业结构调整大力发展高效节水工程建设，特别对水资源缺少地区，应逐步实施以管道灌溉为重点的高效节水技术。从长远看，工业和城市用水将逐年增加并成为用水大户，所以工业节水也是关键。以高新技术改造传统的工业结构体系，使工业用水重复利用率提高。加强污水治理工程建设，实现污水资源化，控制工业污水及废料排放量。城市生活用水应全部经过一级处理，以提高水的利用率。对难于治理的污染源采取停、转、并等措施。 3.7 建立水权制度 产权市场是资本市场的重要组成部分。通常意义上的产权，是指通过法律、法规得到国家保护的，排他的所有权、占有权、支配权、使用权、经营权的总和。水权主要涉及水资源的所有权和使用权。建立水权制度的主要目的是：确定区域水资源承载能力或可利用量；分析水资源的需求结构；水权分配与转让。目前湛江市的水市场仍然是初级的，主要表现在：①多龙管水，政出多门，水资源所有权无形旁落；②水资源使用权无序取得；③水权的非市场转让；④跨省河流的水资源和水权不明导致不合理使用和严重的水利纠纷。应结合湛江市的实际，建立、健全和完善水资源管理法规，研究制定有关的水资源管理政策，建立水权制度。通过建立水市场或准市场，实现水权交易或有偿转让，最终实现水资源的合理配置与高效利用[3]。 3.9 海水利用 海水利用是解决湛江市水资源供需矛盾的战略措施之一，具有广阔前景。湛江市三面环海，海水利用有得天独厚的条件。化工厂可用海水作为工业冷却水，有条件的地区可修建挡潮蓄淡或堵海蓄淡工程，利用丰富的海水资源。 环境可持续发展论文:区域划分与环境可持续发展 论文关键词:行政区域　环境保护　可持续发展 论文摘要:阐述了行政区域的内涵,分析了行政区域划分对环境可持续发展的不利影响,提出了具体的解决方法。即:在全国范围内,环境保护部门实行人、财、物的纵向管理,地方政府配合工作的机构体系。 随着环境问题的日益严峻,各国政府都在积极采取各种手段解决环境问题。我国政府十分重视环境保护工作,把环境保护列为基本国策之一。环境立法体系逐步完善,环境治理的投入逐年增加,使我国在经济发展的同时,环境质量整体状况有所好转。但从局部分析,特别是跨流域、跨区域的环境质量状况有进一步恶化的趋势,环境污染状况不容乐观。有些地方经过多年的治理,耗资巨大,污染情况反而更加严峻。纠其原因可能是多方面的,但中国现行的行政区域体系划分也是重要的原因之一。本文分析了行政区域对环境质量的综合影响,并提出了相应的对策措施。 1　区域划分概况 我国的区域划分模式为:国家、省(自治区、直辖市)、市(地、州、盟)、县(区、旗)、乡(镇、街道)、村等。在我国省(自治区、直辖市)既有贯彻落实国家政策法规的义务,又有相对独立制定地方法规、条令的权利。因此,在贯彻落实国家政策法规的时候,由于各个地方的经济发展水平、环境条件、工作基础不同,必然在落实的深度、广度方面有所差异。另外,各省(自治区、直辖市)在制定各自的地方法规时,由于各地政府部门对环境保护的认识深浅不同,重视程度不同,环境质量现状不同以及地方保护主义意识的存在,相互比较难免存在较大差异。到市(地、州、盟)级行政区,由于经济基础不同,发展水平不同,对环境的损坏程度不同,致使环境保护工作在同一省内不同地区也有较大的差异。 由于我国的行政区域本身和一些机构具有相对权威性,容易形成为了各自的利益、政绩、权力而各自为政,我行我素。在对待环境保护工作的态度上,地方长官完全可能为了自己局部的利益而牺牲全局利益,以发展地方经济为理由,以保证职工就业为借口,忽视环境保护、环境治理工作,拒绝关、停污染企业。或者转嫁环境污染影响,以牺牲相邻区域环境质量为代价来繁荣本地经济与市场。国家投巨资治理的多个流域,效果不佳,环境保护有法不依、执法不严的根源就在于地方保护主义。而地方保护主义之所以存在,则因为区域划分各自为政的结果。 2　行政区域对环境可持续发展的影响 2. 1　区域经济发展模式差异导致环境污染 由于人为地划分行政区域,导致各个区域内地理位置、工业基础、环境资源、能源、交通设施、公众素质等发展经济的基础要素严重的不平衡,造成区域经济、社会、环境发展的不平衡。在国内,有东南沿海的发达地区,更有需要振兴的东北地区和需要崛起的中部地区及相对欠发达的西部地区;在同一区域内经济发展程度都有很大差异,广东的深圳与其相距百公里山区相比,经济发展状况、居民收入等两极分化极大。这种区域经济发展的基础差异给环境资源的合理利用,经济与环境的可持续发展带来明显的影响。发达地区由于基础好,优势多,经济发展大多采取可持续发展的、集约型发展模式,生态环境保护工作比较到位。而欠发达地区由于资金的缺乏,技术设备落后,为了单纯地追求经济增长,大多采取高投入、高消耗、低产出为特征的粗放型发展模式。为了当地经济加速发展,不顾冒环境污染的风险,引进被东部地区淘汰的、污染环境严重的工业项目,其结果只能是付出巨大的环境代价,来追求表面的经济繁荣数字,经济发展后劲严重不足。 2. 2　区域建设小而全导致环境污染 由于行政区域划分等原因,形成了我国各个行政区域内小而全的地方工业体系。这种工业体系很容易和环境因素形成冲突,一些环境污染严重的工业在欠发达地区遍地开花,尤其是一些乡镇“五小”企业,与国家大型企业争能源、争原材料、争市场。由于“五小”企业生产工艺落后,污染排放严重超标,环境治理形势严峻。这种对内封闭、对外排斥的工业格局,大大地限制了各种信息、技术、生产要素的相互交流与沟通,严重地制约着当地社会、经济、环境的可持续发展。 2. 3　行政管理水平的差异导致环境污染 由于行政区域划分以及经济利益的驱动,各个区域内部只追求辖区内部的经济增长,各自为政,区域内的行政领导只追求任期内的增长速度,看重局部和眼前的利益,尽量减少对环境保护的投入,导致本应由区域内部支付的环境保护运行成本转嫁到周边地区或下游区域,从而加剧了环境污染的现状。有些领导环境保护意识淡薄,无视环境影响评价、污染物排放总量控制等环境法规制度的存在,使得一些污染严重的项目得以违规建设,使当地本已脆弱的生态环境更加严峻。在环境污染治理方面,有些地区为了保护辖区内的一些污染严重的企业,有法不依、执法不严的事件时有发生。 2. 4　环境保护意识的差异影响公众参与积极性 由于区域内相对封闭,环境信息不对称,环境保护意识上的差异,加上人为的误导,使我国的公众参与环境保护事务的积极性不高。走过场,追求形式化,应付的成分多,追求实效的少。因为环境信息透明度不高,公众的知情权没有得到满足,在具体的建设项目造成环境污染时,公众与建设方之间、公众与政府之间的冲突时有发生。不仅造成巨大的经济损失,还使公众对政府在某种程度上失去了信任。 3　消除影响的措施 真正理顺行政区域管理与环境保护之间的关系,提倡按照自然规律办事,充分发挥行政区域的协调、管理作用,打破分割,树立大环境区域的概念,才能有效地减少或消除区域分割产生的环境问题。 3. 1　各行政区域内环境保护部门实行纵向管理 为了克服行政区划带来的弊端,环境保护工作应当在全国实行纵向管理结构,统一步调,一致行动,才能收到应有的效果。在行政分割的体制下,各地的环境保护部门很难发挥出应有的作用。例如:地方行政领导主抓的项目,即使有污染,下属环境保护部门也很难制止。如果环境保护部门由中央直属,实行纵向管理,情况会好转。在上马新建项目时,环境影响评价会真正起作用。 3. 2　按环境资源分布合理布置环保机构 一般的流域跨越多个省、市、区、县,各地环境保护部门要想统一行动,治理污染,难度大,相互协调困难,工作效率低。某条河流多年治理不好,区域划分造成的障碍不可忽视。如果设立专门的流域环境保护机构(其人事任免权、财政拨款渠道、人员的工资收入、福利待遇完全与地方政府脱离,由上级环境保护部门直接管理),专门协调管理该流域的环境保护事宜,有专人、专款、专门机构负责抓专项工作,各地方政府部门协助、配合,环境污染治理工作将会效果显著。总量控制措施也会得到有效的落实。 对区域政府领导班子的政绩考核除了经济发展指标外,还要综合考核资源生产效率、环境质量状况等内容。实行环境保护一票否决制度。要教育干部提高环境保护意识,从坚持可持续发展的角度来开展工作。环境保护的考核方式应充分注意到群众的反映和相邻区域、特别是下游地区的反映。对于以污染环境为代价创造的经济发展、市场繁荣,是不宜提倡的。 3. 3　尽快建立环境税收机制 通过税收机制,促进当地环境保护工作的开展。建立税率、税种合理的环境税征收制度,改环境保护、环境污染收费为收税。由于税法的严肃性和强制性等特点,可以适当地克服地方保护主义倾向在环境保护方面的不良影响。环境税收直接加大了污染行业、企业的生产成本,降低了其在市场上的价格优势,使环保产品、绿色产品有了与其竞争的公平环境,促进了环保企业的发展。 实行税收资金部分返还企业,以资助企业治理环境污染制度。既减轻了地方政府的财政负担、企业治理环境污染的资金压力,又可以调动企业搞好环境保护工作的积极性。对于生产工艺落后、设备老化、环境污染严重、治理无望的“五小”企业,在环境税收的重压下,关、停、并、转则势在必行。 3. 4　强化行业协会、学会的作用 充分发挥各种行业协会、学会等社会团体的作用,提倡行业自律,保护环境,淡化行政区域界线。积极开展宣传教育、学术交流、科技攻关、技术咨询、人才培养等活动,鼓励大家改变不良的生活方式、生产方式,善待环境,抵制污染。由行业协会出面组织公众参与环境事务的各种活动,有计划、有目的、有针对性地提高大家的参与意识,追求实效,不走过场。在全社会创造一种自觉保护环境,坚持可持续发展的工作、生活氛围。 4　结论 环境保护工作应淡化行政区域的概念,坚持按环境资源分布特征设立环境保护机构、环境保护实行垂直管理的原则,贯彻执行环境保护一票否决制度。提高领导者环境保护意识,树立大局观念,加强环境执法力度。我国的环境保护工作会上一个新的台阶。 环境可持续发展论文:略析可持续发展战略下的环境成本控制 可持续发展战略是指既满足当代人的需求，又不对后代人满足其自身需求的能力构成危害的发展。这一战略的提出要求实现资源的可持续利用和环境的有效保护。国际标准组织（ISO）已于90年代颁布了ISO14000系列的环境管理国际标准，欧美一些国家的企业也开始公布一些环境成本的信息报告，国际贸易出现了“绿色贸易壁垒”的端倪。企业的行为已受到诸多方面的约束，环境成本已成为企业经营成本中不可忽视的部分，企业加强环境成本控制的紧迫性将越来越强。本文试就可持续发展战略下的企业环境成本控制的有关问题作一些探讨。 一、环境成本控制的现状分析 （一）传统会计下成本概念的局限性 成本的经济实质是价值耗费与补偿的有机统一体。而传统会计所依赖的成本观念，属于狭义的成本概念，不包括环境成本，只核算了微观的经济成本，却忽略了对宏观社会成本的考核，即成本中只包含直接消耗的生产要素（料、工、费），而对企业耗损的资源和环境费用则没有考虑在内。由此，使得企业收益产生虚增，而且间接地鼓励了企业以牺牲环境、透支未来为代价谋取当前的经济利益。这种做法显然是不能适应可持续发展战略对自然资源消耗的成本补偿要求的。目前我国对环境成本计量的做法也很简单，只考虑了如绿化费、环境污染罚款等项目，在实际发生时直接计入期间费用或营业外支出，或在金额较大时作为待摊费用处理，这种做法固然操作简便，但也有其内在的缺陷，其严重后果表现在： 1．没有考虑环境成本的隐蔽性，直接影响了企业财务成果的真实披露。目前多数企业只在环境成本实际发生时才将其列作费用，而对潜在的成本忽略不计，使得当期收入与费用配比不合理，生产成本小于真实成本，虚增了当期利润，增加了税负。 2．缺乏规范的成本确认和计量方法，导致成本的可比性差。由于目前国家并没有环境成本核算的相应准则或制度，各个企业的实务处理也不同，企业缺乏横向比较的基础。 3．模糊了成本发生的动因，不利于企业挖掘潜力，降低成本。由于企业把环境支出费用计入期间费用，不利于企业管理当局对成本发生的前因后果进行分析，从而使得企业对环境支出的控制不力，导致成本上升。 4．环境保护意识差，企业很少主动考虑环境成本，大多企业在受到处罚时，才不得不控制环境成本。如在产品出口受到限制时，才想到要控制环境成本，往往给企业造成较大损失。 5．短期利益行为的驱使，影响了环境成本的控制。由于目前对企业业绩的评价，没有单独关于环境成本控制的考核指标，企业当然不愿意因环境成本的增加，而影响其业绩。 （二）环境成本的特点 环境成本指企业为保护环境而发生的各项支出，包括：用于改善设备的支出、日常环保费用及开发环保产品措施所发生的相关费用等。其特点可概括为： 1．环境支出的不可预知性。环境支出不像其他成本项目（如直接材料）那样均衡地发生在产品生产过程中，它往往具有突发性或一次性，如违反环境法规受到的罚款而导致的支出、环保设施的投资等。 2．环境支出的隐蔽性。当期生产经营活动对环境的破坏可能并不明显，但这并不表明企业不负担任何环境成本。因为企业对环境的破坏终究要付出这样或那样的代价，并且代价有越来越大的趋势。 3．环境支出的连续性。在环境会计中，要对产品整个生命周期内的成本进行核算，产品成本不仅包括生产过程中发生的环境支出费用，而且包括产品开发、销售直至淘汰整个产品生命过程的环境支出费用。 4．环境支出的不断增长性。由于人们对环保的日益重视，作为主要污染者的企业对此承担的责任日益加大，因而环境支出也日益增加。而且随着政府环境立法对企业约束力的增强，公众对环境质量的要求标准越来越高，使得企业的环境支出费用呈现不断上升的趋势。 二、可持续发展战略对环境成本控制的要求 1987年，联合国环境与发展委员会发表了《我们共同的未来》，对可持续发展给了一个确切的定义：“可持续发展是这样的发展，它满足当代的需求，而不损害后代满足其需求的能力。”1992年6月，在巴西的里约热内卢举行的联合国环境与发展大会上，发表了《关于环境与发展的里约热内卢宣言》，制定了《21世纪议程》，提出了致力于可持续发展的7条原则，号召各国政府和人民开辟合作的层面，建立一种新的、公平的全球伙伴关系，使人类社会在21世纪转变为可持续发展的社会。 自1992年以来，我国还颁布了一系列与可持续发展和环境保护有关的政策、方案和计划。如《中国环保与发展十大对策》和《中国21世纪议程》等等。这些法律、条例不仅对可持续发展战略和环境保护行为有约束和规范作用，而且在某些条文中，已明确了对环境成本的内在化要求。如在《中国21世纪议程》中，强调“将环境成本纳入各项经济分析和决策过程，改变过去无偿使用环境并将环境成本转嫁给社会的做法”。 社会和经济的可持续发展，要求估量各经济主体的活动对环境产生的影响。作为对社会经济活动具有计量、反映和控制职能的会计理应对环境方面的支出、收益进行反映和控制。从90年代起，在西方的会计理论界，越来越多的会计学家把环境问题、可持续发展理论与会计理论结合起来研究，形成了各种各样的环境会计，企业加强环境成本控制的紧迫性将越来越强。然而，我国目前还未出现较好的环境成本控制体系，如何在可持续发展战略下对企业环境成本进行控制，已成为一个不可回避的现实问题。 三、环境成本控制的战略思考 在可持续发展战略下，不仅要考虑人类劳动的补偿，而且要从战略发展的角度充分考虑自然界各种物资资源的消耗和补偿。 （一）政府方面 1．进一步建立和完善有关环境保护的法规制度，加强执法力度。没有相关的法律、法规的强制性要求，大多数企业目前是不可能自觉为减轻对生态环境的破坏而增加支出的。 2．加强环境保护的普及性教育，增强全民的环境保护意识，降低环境治理的成本，提高环境预防的投入。 3．加大对环境成本控制考核的力度。目前企业有关的绩效评价指标体系中，对环境成本相关指标的考核并不突出，致使很多企业为了其短期利益，不惜以牺牲环境为代价，来实现自身的利益。应在评价指标体系中加入考核指标，这样就会使国家对企业的评价是在满足可持续发展战略的前提下进行的，也会更加全面、客观。 4．利用价格手段，充分发挥宏观调控作用。给出明确的价格信号，从某种程度上讲，国家对于资源的使用应坚持有偿使用原则。对有限资源的无偿使用，无疑将不利于可持续发展，应利用价格手段，冲破狭义成本的束缚，在商品的成本中加入资源成本，使商品的价值得到客观的反映，充分发挥价格应有的资源配置和宏观调控作用。 （二）企业方面 1．开拓思路，运用价值链分析方法，制定环境治理的整体战略规划。价值链分析将企业视为互相联系的活动的集合体，考虑产品生产和运行过程中所发生的环境成本，通过分析各项活动的成本，使成本和与其相关的活动紧密联系在一起。价值链分析包括：（1）内部价值链分析。就是不仅要注意生产过程，而且要关注生产之前和之后的作业，以找出它们之间的内在联系，最终达到降低产品成本的目的。（2）外部价值链分析。即供应商和顾客之间的关系分析。供应商不仅生产着企业用于价值链的一种产品或服务，而且在其他方面也影响着企业，如供应商发货频繁可以降低企业的库存需求。顾客也有其价值链，如那些订货量少、事先不确定的顾客的成本比那些订货量大，事先确定的顾客的成本要高。 2．在企业发展战略中，制定企业中长期环境成本控制的目标，从生产规模、技术和工艺的选择上严格按环境成本控制的目标进行；从产品的选材、生产以及销售上尽量回避、减少扩大环境负荷而追加的成本；选择环境负荷低的替代材料；对各种污染处理系统项目进行可行性分析，尽量控制污染处理系统的建造、营运成本。 3．加强对企业各生产环节影响环境的因子进行跟踪监测。特别应对企业排出的废弃物进行质量监测和把关，尽量做到达标排放，以避免发生不必要的事故、损失或罚款成本。 4．采取多种渠道控制环境治理成本。这是环境成本控制的关键部分，包括环保设施运转、环境项目运行、环境污染控制措施和环保事务的管理。企业生产中产生的废气、废水、废渣等，如果处理得当，可以变废为宝，降低企业成本，增加效率；反之则会提高处理成本。另外，还应注意通过环境区域治理，采用集中排污治理的方式来降低区域内各个企业的环境成本支出。 5．利用信息管理系统来进行成本控制。在信息时代，控制成本的思路和方法应建立在以计算机为中心的信息管理系统的基础上。如果没有一套高效的信息管理系统，控制成本将一筹莫展。企业要建立起以电子计算机和国际互联网为中心的高效信息管理系统，为进行环境成本控制提供基础。 环境可持续发展论文:关于西北地区水资源配置、生态环境建设和可持续发展战略研究项目 《西北地区水资源配置、生态环境建设和可持续发展战略研究》是中国工程院向国务院提供的一个咨询项目，于2001年5月经国务院批准立项后启动。中国工程院组织了有关学科的35位院士、近300位院外专家和西北6省、自治区的130多位有关领导、专家参加，组成了项目综合组和9个课题组。一年多来，在各方面的支持下，组织大量人员进行了多层次的现场考察，在反复研讨的基础上，形成了项目综合报告。 一、西北地区的现状和问题 （一）自然环境格局。 本项目研究范围包括新疆、青海、甘肃、宁夏、陕西和内蒙古6省、自治区范围内的内陆河流域（包括新疆的国际河流）和黄河流域，报告中统称为西北地区。 西北地区土地总面积345万平方公里，根据自然环境的不同，可划分为三大片：贺兰山以西的内陆干旱区（简称内陆干旱区）；贺兰山以东的半干旱草原区（简称半干旱草原区）；半干旱和半湿润区的黄河流域（简称黄河流域区）。 （二）社会经济的现状和问题。 新中国成立以来，西北地区的社会经济有巨大发展，从总体上说，为全面实现小康奠定了初步基础。当前主要存在着两个方面的问题：一是经济发展相对落后，二是部分地区生态环境恶化。 （三）水资源概况。 1.多年平均水资源总量。西北地区水资源量多年平均为1635亿立方米，仅占全国总量的5.84。 2.人均水资源量。2000年西北地区人均水资源占有量1781立方米，为全国当年人均水资源量的80.5。其中：宁夏黄河流域217立方米，陕西渭河流域326立方米，青海湟水河流域618立方米，甘肃河西走廊的石羊河流域761立方米，均大大低于全区平均水平，成为严重缺水的地区。 3.用水量和耗水量。2000年全区总用水量817亿立方米，其中农业用水占89.3。扣除工农业和生活用水的回归水量后，2000年全区净耗水总量547亿立方米，耗水率（耗水量与用水量之比）为62.8。 4.用水效率。虽然西北地区水资源紧缺，但却存在着人均用水量高、农田灌溉用水定额高、单位GDP用水量高的问题。农田平均每亩实灌定额617立方米，比全国平均高40；万元GDP用水1736立方米，比全国平均高1.85倍。 5.水资源开发利用率（用水量与水资源总量之比）。目前全国水资源开发利用率平均为20，西北地区为53.3。其中甘肃的河西走廊各河、新疆的塔里木河和天山北坡各河都超过70，有的甚至超过100。 （四）生态环境的主要危机——土地荒漠化。 西北地区的生态环境在长期历史演变中出现种种问题，如干旱缺水、河湖干涸、水土流失、植被退化等等。研究认为，生态环境的主要危机综合表现为土地荒漠化。 1.土地荒漠化的界定。《第二次全国荒漠化监测》公布的数据表明，1999年全国荒漠化土地总面积为267.4万平方公里，其中在本项目研究范围的约218.3万平方公里。 研究认为，为了有针对性地指导实际工作，应着重研究在现代气候条件下，由于人类不合理的经济活动，使原有耕地、草地、林地退化的情况。在西北地区，应主要研究在干旱化的气候背景条件下，由于水资源利用不合理和土地资源利用不合理两种原因引起而又有条件治理的荒漠化土地，据此粗略估计，本区荒漠化土地总面积在60万平方公里左右。 2.由于水资源利用不合理引起的土地荒漠化。(1)在内陆干旱区，由于河流上中游用水过多，造成下游河湖干涸，荒漠扩大。(2)在沙漠边缘地区，由于超采地下水，植被枯萎，造成土地沙化。(3)在大中型灌区，由于灌溉不当，地下水位上升，造成土壤次生盐碱化。 3.由于土地资源利用不合理引起的土地荒漠化。(1)草原牧区由于严重超载过牧，造成大面积退化甚至沙化。(2)在农牧交错区，由于滥垦、滥牧、滥樵、滥采，造成大面积土地退化甚至沙化。(3)在农区，由于不合理的种植结构和耕作制度，造成一些地方的土地退化甚至沙化。(4)在有些山区，由于滥伐滥垦，造成林地的退化。(5)在黄土高原区，由于边治理、边破坏，土壤侵蚀总面积仍有所增加。 4.土地荒漠化是沙尘暴加重的重要原因。沙尘暴是一种自然现象，从自然规律的角度看，沙尘暴是不可能被消灭的。但人类不合理的经济活动破坏了一些地方的地表覆盖，助长或促进了沙尘暴的发生和发展。 沙尘暴发生在干旱、半干旱地区。我国沙尘暴高发区的下垫面除地质历史形成的因素外，都属于土地荒漠化的范围。因此，西北地区荒漠化土地的扩大是我国近年来沙尘暴强度增加的一个重要原因。要立足于全面保护沙尘暴源地的生态环境，大力防治西北地区的土地荒漠化，不能寄希望于一些局部性的应急措施。 （五）城镇工矿区的生态环境危机——水环境污染。 据2002年资料，西北地区的污染情况可分为严重污染、中度污染和尚未明显污染3种类型。严重污染地区和中度污染地区相加，其人口已占总人口的79.1，其中渭河流域已成为全国污染最严重区域之一。内陆河流域没有排污入海的出路，黄河流域的排污不但危害当地，而且威胁黄河中下游的水环境安全。 二、确立人与自然和谐共存的发展方针 （一）生态环境危机的深层次原因。 西北地区生态环境危机的深层次原因是：人类占用了过多的自然资源。20世纪以来，人口从大约1400万增至接近1亿人。在相对落后的生产方式下。为了供养不断增长的人口，不得不依靠破坏性地掠夺自然资源（包括污染自然资源），从而造成生态环境的严重破坏。 （二）人与自然和谐共存方针的现实可行性。 生态环境的人口容量是相对的。在生产力提高、资源消耗逐步减少的条件下，人类对环境的适应能力得到提高，从而可以扩大环境的人口容量。西北地区的问题在于，在人口增加和经济规模增长的过程中，生产力水平没有相应提高，生产方式仍限于传统、粗放的外延型，特别是没有抓住水资源这个制约因素，相应地提高用水效率。只要认真解决这个问题，人与自然和谐共存的发展方针在西北地区是现实可行的。 （三）人与自然和谐共存方针的主要内容。 必须以水资源的可持续利用，支持社会经济的可持续发展。一要统筹全局，合理安排生态环境建设。二要坚决调整产业结构和转变经济增长方式，建设高效节水防污的经济与社会。三要在水资源可持续利用和保护生态环境的条件下，相应地合理配置水资源。同时，还需实施适当的人口政策，控制人口的过度增长。 三、合理安排生态环境建设 （一）生态环境演变的历史背景。 西北地区的干旱化趋势和地理环境的格局，是在2000多万年前，由于青藏高原的逐步隆起而形成的。 在西北地区，人类大规模改造自然的活动开始于2000多年前。经过秦汉、隋唐和清代3个鼎盛时期，西北地区经济和文化得到长足的发展。但在“屯垦戍边”和“移民实边”的政策下，大力推进农耕文化，使贺兰山以东自然条件适宜于牧业的草原、草地，发展成为今天农区、牧区和农牧交错区的格局。在气候自然波动的背景下，不合理的农垦破坏了草原、草地的植被。黄土高原在变牧区为农区的过程中，天然植被也遭到破坏，水土流失日益加重。 新中国成立后，由于人类改造自然的能力增强，对自然资源不合理的开发利用导致生态环境更加严峻。在贺兰山以西的内陆河流域，一些地区在河流中游修建平原水库，基本控制了河流的径流，虽然发展了灌溉，但平原水库建成之日，往往就是下游断流之时。在牧区生产发展中，片面追求牧畜头数的增长，使草原超载退化。在传统的农牧交错区和牧区，进一步大规模地开荒种地，使土地沙化面积不断扩大。 （二）生态环境建设的内涵和基本目标。 1.生态环境建设的内涵。生态环境建设的含义很广泛，可理解为一切旨在保护、恢复和改善生态环境的行动的总称。生态环境建设的核心是要限制或取消那些引起生态系统退化的各种干扰，充分利用系统的自我修复功能，达到恢复和改善生态环境的目的。在西北地区，首先要防止对现有生态环境的继续破坏，并尽可能恢复重建已被破坏的自然生态环境，达到适应当地自然条件并能保持相对稳定和良性发展的程度。 如果不顺应自然规律，仅凭人们的主观愿望，去建设一个不符合当地自然条件的人为的新的生态大系统，则往往事与愿违，不仅收不到预期效果，而且不能持久延续，系统将最终崩溃。当然，对于一个人工绿洲、一个城镇、或一个小地区来说，可以建设一个有别于当地自然生态环境的新的子系统，但是这些人工子系统的建设必须以不破坏天然生态大系统的整体性为原则。当前对西北地区生态环境建设的认识，仍存在一些误区。其中较普遍的误解是，简单地以为生态环境建设就是绿化造林，增加森林覆盖率。调查中看到，在干旱和半干旱地区的一些不适合种树的地方，也都在费尽心力地植树造林，年年植树不见树，或多年后仍是一片小老头树，有的地方为了植树造林而超采地下水，“绿了一条线，黄了一大片”。这种简单化的认识和做法，都应予以改正和防止。 2.生态环境建设的基本目标。防止荒漠化土地的继续扩大，下大力气治理由于人类不合理的经济活动所造成的荒漠化土地，以及不属于荒漠化范围内的退化土地，同时防治水环境的污染。 3.生态环境建设的分区。根据生态类型组合特点与治理目标，将西北地区划分为8个生态环境建设区。(1)干旱荒漠—绿洲生态环境建设区。(2)内蒙古草原生态环境建设区。(3)长城沿线—阴山山麓生态环境建设区。即农牧交错带。(4)黄土高原生态环境建设区。(5)黄河沿岸平原生态环境建设区。(6)渭河平原生态环境建设区。(7)青藏高原黄河河源区。(8)山地生态环境建设区。 （三）合理的植被建设布局。 西北地区各生态环境建设区的天然植被类型由温带半湿润向极干旱地区推移，依次为森林、草原和荒漠。本区内森林分布不多，主要在黄土高原的土石山区、内陆盆地周围的高山以及河流两侧的冲积地带上，具有巨大的水源涵养及防止土地荒漠化的作用，非常珍贵，天然林保护工程非常必要。年降水量在400毫米以下的干旱和半干旱区，应明确规定以灌、草为主（干旱区以灌为主，半干旱区以草为主）的植被建设方向，并应充分利用草原生态系统的自我修复能力。 （四）天然河湖的保护与恢复。 内陆河流的下游，延伸到沙漠的腹地。河流两岸由地下水支持的天然绿洲，以及河流终端的湖泊、湿地和周边植被，都起着分隔和限制沙漠的不可替代的作用。考虑到现实的水资源情况，在坚决保持现有河湖格局的基础上，应尽可能地增加入湖水量，将20世纪60年代以后消失和萎缩的湖泊，加以不同程度地恢复，从而恢复河流的原有长度，并恢复河湖水质。具体建议： (1)准噶尔盆地：使西端的艾比湖水面恢复到接近原有水面，中部的玛纳斯河延伸到玛纳斯湖，要坚决制止地下水的超采。(2)塔里木盆地：适当恢复塔里木河终端台特玛湖的水面。(3)河西走廊：适当恢复黑河终端东居延海的水面；使疏勒河目前的终端西大湖不再萎缩，下游的地下水位不再下降；争取适当恢复石羊河终端的青土湖。(4)柴达木盆地：保持目前的河湖格局不再萎缩。(5)青海湖：争取湖水位逐渐稳定。(6)渭河：逐步解决中、下游河道的严重污染和淤积问题。(7)黄河干流：尽快解决两岸城市、工矿和农牧业的污染问题。(8)保护绿洲、草原和沙漠（地）内尚存的湿地。 （五）防污减灾对策。 1.水环境污染的主要原因。(1)工业排污量大。(2)城市污水处理率低。(3)农业面源污染比重高。 2.制定适合当地特点的水污染防治技术经济政策。(1)加强节约用水。(2)推行清洁生产。(3)实施污水处理后回用。(4)采用适合当地特点的废水处理工艺与技术。(5)制定适合各地特点的水污染防治控制指标。(6)实行“污染者付费、受益者补偿”等经济政策。(7)重视工业废水处理回用技术的开发和成套设备的制造供应。 四、建设高效节水防污的经济与社会 （一）建设高效节水防污的经济与社会的基本途径。 ——根据提高总体用水效率的需要，逐步调整产业结构，积极推进城镇化。 ——在建设现代农业、控制并逐步压缩农业用水的目标下，建设高效节水防污的现代农业体系。 ——全面提高人口素质及科学技术水平，建设高效节水防污的城镇和乡村。 （二）建设高效节水防污的现代农业体系。 1.西北地区农牧业的主要问题是低投入、低产出、高资源消耗。西北地区占有全国18的耕地，19的水资源，仅生产了全国8.8的粮食，6.7的肉类。全区拥有草地26.3亿亩，占全国的64，而牧业产值仅占全国的7.5。 造成这种情况的直接原因是农牧业与水土资源之间结构性错位：全区农牧业结构中，种植业占70左右，畜牧业比重仅为28.5左右。这种产业结构与本地区水资源贫乏而草地资源丰富的资源结构严重错位。在种植业内部，高耗水的粮食作物比例偏大；粮食作物结构中，夏粮面积偏大。牧区和农区相互分隔，不能形成区域优势互补的农牧空间布局。 更深层次的原因是农牧业的低投入：灌区老化，农田灌溉水利用系数平均仅为0.3～0.4，水资源粮食生产效率0.58公斤／立方米，仅为全国平均水平的44。草地年均亩投入只有2～3分钱，目前草地生产力比20世纪50年代下降了1/3～1/2。 2.建设现代农业体系的近期目标。转变增长方式，高效、节约、可持续利用水土资源。在农业用水不增加并逐步减少、耕地和灌溉面积总体上不增加、草原生态环境逐步恢复改善的条件下，稳定提高农业综合生产能力，大幅度提高畜牧业和加工业比重，使农牧业总产值逐步增长，农牧民生活逐步提高，贫困地区逐步脱贫致富。 3.建设现代农业体系的基本途径。建立面向市场与资源双重约束的现代农业体系：改变单一性的生产结构为农牧加（工）复合结构；改变农区与牧区分隔为农区与牧区协作；发展现代节水灌溉农业和现代旱作农业；建设高标准基本农田和基本草牧场；退耕休牧，变广种薄收为少种精种多收，变过牧超载为以草定畜、草畜平衡。未来30年内，要求灌溉水利用系数提高0.15～0.2，旱作水分生产效率提高0.1～0.2公斤／毫米·亩，草地干物质生产水平提高到180公斤／亩。 （三）建设高效节水防污的工矿业。 应坚决走出一条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化道路。本区工业的主要基础是能源、矿产和农牧产品加工，应避免发展用水量大的产业。 1.能源工业的水预测和今后对策。石油、天然气是西北地区的重要支柱产业，其2000年产值占本区工业总产值的23.78，在未来的20年中还将有较大发展。预测石油石化和煤炭企业至2015年的用水量为9.3亿立方米，应确保其需要。 石油石化企业要进一步做好水源建设，推行节水减污的清洁生产技术。煤矿开采和生态环境应协调发展，国家应鼓励企业进行水利设施建设和污水处理回用。 2.矿产开发的用水预测和对策。在全国已探明储量的157种矿产资源中，西北有37种超过全国储量的一半。这些矿产资源的开发不仅对西北开发而且对全国都有重要战略价值，应使矿产开发成为本区的又一支柱产业。2010年的矿业用水量将增至12.5亿立方米，数量相对不大，但需加强污染防治。 钢铁工业是本区废水排放量最多的工业行业之一，有色金属工业也需加强污染防治，很多小金矿和小黄金生产企业，严重破坏生态环境。对不能改造者，应坚决关闭取缔。 （四）建设高效节水防污的城镇体系。 1.城镇化发展及用水增长趋势。人口增长如不加以控制，2030年可能达到1.3亿人；如果做好各方面工作，有望控制在1.2亿人之内。预测城镇化率2010年将接近40，2030年将超过50，仍低于全国水平。城市用水的总需求量到2030年将增长近一倍，约需70亿立方米。 2.城镇水务设施建设。当前的问题是城市水务基础设施不足，供水系统不完善，污水处理严重滞后。2010年和2030年的城市污水排放量估计将分别达到40亿立方米和50亿立方米左右。 3.制定符合当地特点的城镇化规划。城镇发展要严格遵循与自然条件相协调的原则，充分考虑生态环境条件的可能；要顺自然、依水源、靠全局、有重点、重质量，因地制宜地做好区域城镇体系规划。 经过数千年的发展，特别是最近半个世纪的建设，西北地区已形成“四带一环”的城镇格局。“四带”是指4条主要以省会特大城市为中心的城市带，包括西宁—兰州—渭河流域城市带、呼和浩特—包头—银川城市带、武威—张掖—酒泉河西走廊城市带和以乌鲁木齐为中心的天山北麓城市带。一环”是指沿塔里木盆地边缘分布的城市环带。这种基本格局在未来几十年内不会也不应有大的改变。城市和城市带的发展规模不能超过当地水资源供应的可能。今后在开发工矿资源时，可考虑将生产基地与生活基地分开进行布局，或预先考虑替代产业。对已建的少数条件十分窘迫的工矿城镇，应及时加以调整。 五、合理配置水资源 （一）气候与水资源的变化趋势与展望。 1.近年来气候与水资源的变化趋势。在全球气候变暖的背景下，我国气候也趋于变暖，但具有明显的地区性和波动性。降水量变化有更大的区域性差异，共变化趋势不如温度明显。近50年来西北各地降水量的变化，呈现东降西升的趋势，其分界线大致在河西走廊东部。黄河流域径流量减少的幅度比降水量大。内陆河流域径流量有所增加，估计是由于在气候变暖的情况下，冰川融水有所增加。 2.对未来气候与水资源的展望。对未来50年西北地区气温的变化趋势，各方面专家都估计为变暖。对降水量的预测，各方面意见有很大不同。对于90年代以来，新疆等地降水量增多的现象，是属于西北全区由暖干型气候向暖湿转型，还是属于西北西部局部地区的转型；是属于长期的时间上的变化趋势，还是仅属于年际的、10年的波动；有各种不同意见。大家一致认为，即使转为“暖湿型”气候，也不可能根本改变西北地区干旱气候区的基本状况。 从战略角度考虑，应立足于“向最好方向争取，从最坏可能准备”，尽可能使今后工作处于主动地位。在目前河流径流量较大的新疆地区，应抓紧当前的有利时机，加大修复生态环境的力度，同时防止盲目加大社会经济的用水规模；在河西走廊东部的黑河和石羊河流域以及广大的黄河流域，是目前生态危机最严重的地区，必须立足于可能的不利情况，加强工作，决不可存侥幸心理。 在宣传报道西北地区气候转型问题时，要注意到增加降水的数量有限，原来的自然面貌并未根本改变，防止给人以盲目乐观的错觉。 （二）水资源配置的要求。 西北地区水资源配置的总要求是：在保证生态环境建设和社会经济的合理用水时，必须保证水资源的可持续利用，并留有适当余地。为此，不但要统筹兼顾河流的上中下游，而且还要充分考虑地表水和地下水的复杂转化，以及地下水的可持续利用。 本区3大片不同的自然环境，在生态环境用水、社会经济用水和水资源可持续利用三方面的关系上，有各自不同特点，需要分别加以分析并规定水资源配置的具体要求。 1.内陆干旱区。水资源配置需要解决的主要问题是：保证河流下游生态环境的耗水，使下游的生态环境和上中游的社会经济系统合理分享水资源。研究后认为：生态环境和社会经济系统的耗水以各占50为宜。 按社会经济平均耗水率为用水量的70折算，今后内陆河流按用水量的最高开发利用率应不超过70。根据2000年的实际资料，除新疆的国际河流额尔齐斯河、伊犁河，以及柴达木盆地的无人区河流外，其他河流的开发利用率都已接近或超过70。因此，贺兰山以西内陆河流域的社会经济用水总量应基本控制在现有规模，不再增加。超过规定限额所挤占的生态环境耗水，或通过从外流域调水补足，或坚决加以压缩，一定要保证生态环境的耗水不低于水资源总量的50。 社会经济用水的内部配置：农田灌溉用水应大力节约并逐步压缩。城镇和工矿发展必须增加的用水量除少数地区由外流域适当调水外，大部地区原则上由农业用水有偿转移，并提高水的回收利用率。 2.半干旱草原区。水资源配置需要解决的主要问题是：防止因地下水超采而影响草原的天然植被。 本区绝大部分属于半干旱区，天然降水形成的土壤水和地下水，可以维持草原的天然植被，但不能形成可集中开发的地表或地下径流。因此，只可在一些降水量超过400毫米及个别有引水条件和地下水丰富的地方，适当建设人工饲料基地，少量用于发展社会经济。 如果没有可靠的地质勘探资料，证明确有可以再生的地下水资源，不能盲目大规模抽取地下水进行社会经济建设或植树造林。 3.黄河流域区。水资源配置需要解决的主要问题是：如何缓解干旱年份的水资源危机。 近年来黄河流域特别是兰州以下一些支流的径流量大幅度减少，不仅影响到这些支流下游的生态环境和社会经济用水，也影响到黄河的出境水量。20世纪90年代，黄河出境的平均年水量（以三门峡入库水量表示），已从50～70年代的413亿立方米降至225亿立方米，其中1997年以来直到2002年，黄河出境的年水量都小于200亿立方米，严重威胁到黄河下游的社会经济用水和河道的冲沙用水。分析减少的原因：20世纪90年代以来黄河流域降水量减少，河流径流量减少的幅度远超过降水量的减少幅度，上中游社会经济用水量增加。 因此，西北地区黄河流域水资源要合理配置。生态环境建设要合理安排，主要应依靠天然降水恢复植被。西北地区黄河流域的社会经济建设也应强调高效节水防污。为了缓解黄河水资源的危机，从长远看，还需要通过西线南水北调，适当补充水量。西线南水北调可能的调水量约为150～170亿立方米／年。 （三）西北地区的水利工程布局。 1.对现有水利工程的评价。经过50多年来各级人民政府和广大群众的努力，基本建成了开发利用西北地区水资源的工程系统，支持了西北地区社会经济的迅速发展。 但是，由于历史原因和认识上的局限，没有把水资源的合理配置、高效利用和生态环境保护作为水利工作的首要任务，以致西北地区的水利工程存在两大问题：一是工程建设和管理的粗放；二是水资源开发的过度。 2.近期的水利工程布局原则。近期的水利工程应以对现有和在建工程进行调整、更新、改造和配套为主，新建工程也应以地方的中小型工程为主，辅以少数的大型工程。对现有和拟建的调蓄水库要根据实际情况，分别处理。成效显著的要巩固，有安全问题的要除险加固；一些不利于下游生态和蒸发损耗很大的平原水库，要调整功能，有的应予报废或以山区水库替代；三门峡水库在小浪底建成后应调整功能，尽可能降低渭河入黄河口的潼关水位，为渭河整治创造条件；对拟建的大型水库，要广泛听取各种意见，在慎重考虑生态影响和经济效益评价的基础上，决定是否兴建，何时兴建。 3.近期有条件开工的重大工程项目。(1)陕西的渭河综合治理工程。(2)新疆的北坡水资源开发工程和塔里木河综合治理工程。(3)青海的引大济湟工程。(4)甘肃的河西走廊综合治理工程和陇中引洮工程，其中石羊河流域综合治理工程应尽早立项。(5)宁夏的扬黄扶贫工程和青铜峡灌区更新改造工程。(6)内蒙古草原区综合治理水利工程和河套灌区更新改造工程。(7)陕蒙地区黄河多沙粗沙区的水土保持工程。 4.在中、远期考虑实施的重大工程项目。(1)西线南水北调工程。(2)新疆从天山北坡调水工程。(3)黄河黑山峡水利枢纽和大柳树灌区工程。(4)黄河中游水利枢纽和两岸灌区工程。 六、10项战略对策 （一）加强水资源的统一管理。 在水资源最为紧张的新疆天山北坡、甘肃河西走廊的石羊河以及陕西的渭河，目前都还没有实施水资源的统一管理。统一管理的主要任务是通过全面综合规划，对水资源进行合理配置，量、质并重，城、乡兼管，地表水和地下水统一管理，促进水资源的高效利用，而不是单纯地开发和修建水利工程。为此，需要调整现有的水利投资机制，满足为合理配置水资源所需的资金，改正现在的一些不合理现象。 （二）干旱区和半干旱区的植被建设以封育为主，退耕休牧还草。 年降水量在400毫米以下的地区，应明确规定以灌、草为主的植被建设方向，并充分利用草原生态系统的自我修复能力。要修订和完善有关地方在执行退耕还林政策中一些不符合客观规律和当地实际情况的做法。 退耕还林和退耕休牧还草的成败关键是：在退耕还林和退耕休牧还草后，能否真正建成替代的、可持续发展的生产条件。应打破部门界限，统一规划，让一些条件不好的退耕地恢复天然植被；与此同时，在条件较好的土地上，集中使用农、林、水等各方面的资金，综合建设基本农田、饲料基地或经济林果基地。 退耕休牧还草必须与围栏、轮牧、小水利、人工草场等措施相结合。还必须加大投入，发展畜牧业，才能巩固退耕休牧的成果。 如不能满足以上条件，则需考虑适当外迁人口，实行生态移民，使人口与环境容量相适应。 （三）防沙治沙的重点是防治原有耕地、草地、林地的沙化。 沙漠在地球上有其存在的必然性。地球上各种生态系统相互支持和制约，组成了全球的大生态系统。人类与沙漠的正确关系应当是：人与沙漠和谐共存，既要避免“沙进人退”，也不要盲目地“向沙漠进军”。相当多的地方，总结多年来防沙治沙的正反面实践经验是：“人进沙进，人退沙退”。 人类利用一些外来水源，可以在沙漠周边建设一些人工绿洲，但从总体上说，不应当也不可能消灭沙漠或“征服”沙漠。防沙治沙应定位于防治原有耕地、草地、林地的沙化。 （四）加强农业基础地位，增加对农牧业的资金投入。 西北地区的水土资源主要为农牧业所消耗，过度的不合理的水土资源开发，是造成生态环境恶化的主要原因。为了改变这种状况，最主要的是将低投入、低产出、高资源消耗的传统农业转换到高投入、高产出、低资源消耗的现代农业的轨道，从破坏生态环境的源头上解决问题，加强农牧业的基础建设。 （五）因地制宜地保证粮食供需平衡。 就西北地区来说，要求各地粮食自给存在两方面的实际问题：一方面，粮食在某种意义上是水资源的载体，在西北地区，按较先进的用水定额，1公斤粮食一般需水1吨（目前的平均水平是1吨水产粮0.58公斤）。另一方面，西北一些产粮区由于区位劣势，在全国卖粮难的情况下，这些地区卖粮更难。 建议进一步解放思想，不强求陕西、甘肃、青海等省粮食自给和西北地区粮食自给。一般情况下，完全可以通过市场调剂解决问题。只要保持土地的生产能力，粮食（包括饲料）供应不致有很大风险。 为确保安全，可考虑将黄河规划中的宁夏大柳树灌区，作为未来的粮食战略储备区，如有需要，可在南水北调西线建成的基础上建设。 （六）发展工矿业，推进城镇化。 推进工业化和城镇化的意义，是通过提高社会生产力的水平，提高水和土地资源的利用效率和效益，这是西北地区实现人与自然和谐共存方针的重要组成部分。 在发展工矿业中，要防止低水平的重复建设。在城镇化的发展中，要防止脱离当地情况，盲目攀比城市化率的倾向。 （七）在加快发展经济的同时，坚决防治污染。 防治污染是西北地区可持续发展的重要条件之一。关键在于各级领导真正地提高认识，制定正确的发展规划，加强对新建项目的管理，杜绝对污染项目的保护，并加大对污染防治资金的投入，严格执行环境保护法规。 对已经受到污染的水环境，应坚决及时地进行治理，以免将来付出更高的代价。 （八）实施少生快富的人口政策，消除贫困。 为了保证生态环境建设的成功，必须控制人口增长，提高人口素质，合理调整人口布局，最终消除贫困现象。主要措施包括：制定“少生快富”的有关政策，在少数民族中推行计划生育。加大教育投入，保证贫困地区尽快普及九年制教育。鼓励和支持西北地区以各种方式，输出劳力、引进人才。将宁夏西海固等一些全国最贫困的地区列为“十五”扶贫攻坚项目，加大综合措施的力度。在规划的自然保护区和一些没有发展前景的地方，实施生态移民。培育地方财政实力，逐步建立长期稳定的开发资金渠道。 （九）抓紧前期工作，建设南水北调西线工程。 警惕黄河水资源的危机，抓紧准备南水北调的西线工程。建议在2010年前完成包括生态环境评估的工程前期工作和开工准备，2015年争取第一期工程通水，2030年前后完成二、三期工程。 （十）建立西北地区生态环境建设的部门协调机制。 西北地区的生态环境建设需要综合各有关部门的工作，特别是农、林、水和城建、环保、扶贫等部门，要统一规划，通力合作，使国家和社会的投入，发挥最大的效益。建议国家进一步完善西北地区生态环境建设的部门协调机制，有关省和自治区也要建立和完善相应的协调机制。 结束语 西北地区是我国最干旱的地区，生态环境极其脆弱。在今后的大开发中，如何在保护和重建生态环境的条件下，使社会经济得到持续发展，对于西北地区来说是极大的挑战。 经过对各方面问题研究后认为，只要坚决贯彻人与自然和谐共存的发展方针，坚决转变经济增长方式，大力调整产业结构，建设高效节水防污的经济与社会，并合理安排生态环境建设，是可以在水资源可持续利用的基础上，支持社会经济的可持续发展。 为此，提出了10项战略措施，其中最核心的问题是提高用水的效率与效益。这需要在社会经济建设中更新观念，调整结构，提高水平；也需要在生态环境建设中端正认识，调整规划，完善政策。 我们相信，在党中央和国务院以及西北各级党委和政府的领导下，西北地区的生态环境建设和社会经济发展，在今后10年内必将取得突破性进展，一个人与自然和谐共存，生产发展、生活富裕、生态良好的大西北，将为我国的社会主义建设做出伟大贡献。 环境可持续发展论文:基于可持续发展的环境税收体系构建 论文关键词：可持续发展　环境税收制度　排污收费制度　环境保护税 论文摘要：随着传统经济的发展,环境污染、资源浪费现象日益普遍,而税收政策是优越于其他经济手段的国家宏观调控手段,是促进可持续发展的一种必然趋势。许多发达国家都相继开征了环境保护税,而我国还停留在排污收费制度上,相关的环境税收制度还不健全。为此,本文分析现行环境税收制度存在的问题,并从改革现行税制和开征环境保护税两方面提出构建可持续发展环境税收体系的思路。 要保持经济的可持续发展,就必须改变传统经济增长方式,彻底改变先发展后治理的观念,将环境保护放在与经济发展同等重要的地位。要实现这一战略目标,环境税收体系将起着不可替代的作用。 一、现行环境税收制度存在的问题 (一)资源税。现行资源税存在的主要问题有:(1)定位不合理。对自然资源征税,可分为一般资源税和级差资源税两种。我国资源税定位于调节级差为主,这样的定位不利于将资源开采的外部成本内在化,与环境保护无关,达不到遏制资源浪费的目的;(2)征收范围小。资源税的征收范围只限于矿产品和盐,而具有重大生态环境价值的大部分非矿产资源——水、森林、草原、滩涂等却长期处于税收调节之外。这不仅导致了过度消耗和严重浪费,而且使后续产品的比价极不合理;(3)单位税额设计不合理。过低的资源税单位税额既违背了价值规律,又造成了资源的盲目过度开采;而且纳税人具体适用的税额取决于资源的开采条件,与开采对环境造成的影响无关;(4)计税依据不合理。现行资源税对资源的销售数量或使用数量征税,而对已经开采而未销售或使用的不征税,直接导致了资源的无序开采,造成大量资源的积压和浪费。 (二)流转税。现行增值税存在的主要问题有:(1)低税率问题。为了增值税的税收优惠而对煤气、石油液化气、农膜、农药等产品实行的低税率,不利于环境的保护;(2)税负问题。循环利用资源的企业原材料成本低,增值部分所占比重较高,税负较重;且从民间和小规模纳税人收购的废旧物资,进项税额均不能抵扣,加重了企业的税收负担;(3)优惠政策不到位。当前增值税即征即退、减半征收的优惠政策只集中在生产电力、水泥、新型墙体材料方面,还有很多循环经济的链条及相应产品没有涉及。 现行消费税存在的主要问题有:(1)征税范围太窄。一些容易给环境带来污染或者导致环境资源严重浪费的消费品仍没有列入征税范围,如电池、氟利昂、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等;(2)有些税率太低。过低的税率只能对市场发出要限制使用的信号,而不能起到规范引导消费行为的作用;(3)优惠政策不到位。消费税中对使用新型能源或者可再生能源的车辆的优惠政策不到位,难以达到激励使用新型能源的目的。 (三)其他税 1、城市维护建设税。城市维护建设税依附于“三税”,税基极不稳定,收入规模占税收总量比例较低,难以筹集城建维护所需的资金。另外,城建税只对缴纳“三税”的内资企业和个人征收,造成内外资企业的税负不公,同时也造成一些污染产业在我国的集聚。 2、车船税。车船税的设计本身不具有循环经济方面的意义。机动车船按辆或载重吨位征收,对由于性能、油耗和尾气排放量的不同对环境损害程度的差异等因素不予考虑,对能源的消耗量和废气的排放量关联程度较低,纳税人的税收负担与车辆对环境的污染程度没有关系。 3、土地税。土地使用税征收范围仅限于城市、县城、建制镇和工矿区,而且税率较低。由于农村土地不征税,不少城内企业纷纷迁往农村,大量占用农用地,特别是耕地。耕地占用税的征收范围也较窄,税率也较低。 (四)排污收费制度。我国目前还没有开征环保税,实施了二十多年的排污收费制度虽然提高了治理污染的能力,加强了环保系统的能力建设,但还存在很多的缺陷。 1、立法层次低,征管不到位。排污收费没有被纳入税法体系中,立法层次低,权威性差,在实施过程中遇到较多困难,征收乏力,随意性很大。另外,排污收费缺乏有效地监督,收费用途不明确。 2、征收范围小。排污收费主要针对污水、废气、固废、噪声和放射性废物等五大类。像生活垃圾、污水、工业废弃物等没有纳入征收范围。而且主要针对部分企事业单位,第三产业和乡镇企业只部分实行,居民生活污染物排放基本未实行。 3、征收标准低。从理论上讲,收费标准不能低于治理污染的成本,否则,污染单位宁肯交排污费也不愿花资金治理污染。而我国目前的排污收费标准,远远低于排污单位污染排放治理设施的运行成本。此外,由于费率的调整很少或多年才调整一次,通货膨胀降低了排污费的真实水平。 4、收费依据不合理。排污收费制度主要根据污染物排放浓度超标收费,没有考虑污染物的排放量,且仅对污染体浓度最高的一种污染物收费。这种收费减弱了企业在标准下进行污染削减和污染控制技术创新的动力,也导致了对污染排放浓度稀释或污染物替代,结果环境污染更严重。 二、改革现行环境税收制度 (一)资源税。在合理定位资源税普遍征收性质的同时,做到以下几点:(1)扩大征税范围。基于我国自然资源短缺、利用率低等现象,资源税应起到全面保护资源,提高资源利用效率的作用。因而,应将资源税的征税对象扩大到土地、海洋、森林、草原、滩涂、淡水和地热等资源;(2)调整计税依据。资源税的计税依据可由销售数量或自用数量调整为开采数量或生产数量,这样可以防止资源的无效开采和使用浪费;(3)适当提高单位税额。尤其对不可再生、不可替代和稀缺的资源应该课以重税,适当拉大级距;(4)改变计征方法。根据资源的不同特点,可以考虑实行从量定额、从价定率和复合计税三种计征方法。如对铁、煤、石油等非再生金属和非金属矿产品实行复合计税办法,即先在开采或生产环节从量计征,以后在销售环节再从价计征。 (二)流转税 1、增值税。首先,对农药、煤气、农膜等对环境危害较大的产品按17%的基本税率征税。为了保证农民的利益,可以运用财政补贴等手段;其次,减轻企业的税收负担。凡列入《国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的产品都实行13%的低税率,并按照资源循环利用的程度给予一定时期的减免税优惠。同时,放宽废旧物资进项税额抵扣条件,以实现循环经济的税收优势。 2、消费税。首先,扩大征收范围。对资源消耗量大且无法再回收利用的和环境污染严重的消费品和消费行为纳入征收范围,如一次性塑料袋、一次性纸尿布、高档建筑装饰材料、煤炭、电池等;其次,适当提高一些应税消费品的税率,达到减少消费的目的;再次,对符合一定节能标准的产品给予一定的税收减征优惠,以鼓励消费。 此外,通过调整部分进出口税收政策,对国内资源的出口和严重污染环境或预期污染环境又难以治理的产品进口进行有效的防治,充分发挥绿色关税的壁垒作用。 (三)其他税 1、城市维护建设税。开征独立的城建税,改变其附加税的性质,并适度提高市区以外地方的税率。另外,外商投资企业和外国企业及个人也征收城建税。 2、车船税。车船税应加入保护环境的因素。对不同能源消耗量或排气量的机动车船规定不同的征税额度,实行差别征收。并对使用新型能源或可再生能源的车船给予税收优惠。 3、土地税。扩大土地使用税的征收范围到农村,并大幅度提高相应税率,以充分体现土地资源的稀缺性。扩大耕地占用税征收范围,把占用湿地的行为纳入征税范围,并适当提高税率。 三、适时开征环境保护税 排污收费制度无论是从立法层面、执行层面,还是作用效果都存在一定的问题。我们应该借鉴国际经验,适时开征环境保护税。基本思路如下: (一)课税对象。课税对象的选择应该具有普遍性,凡是现在或预期对环境造成污染的行为或产品都应该纳入其中。具体可以借鉴国际经验,分阶段、分步骤地对废气、废水和固体废弃物征税。废气主要包括二氧化硫税和碳税,废水主要包括工业废水、生活污水和农业废水及其他有害液体排放物,固体废弃物主要包括工业废弃物、农业废弃物和生活废弃物。 (二)纳税人。根据国际惯例,凡是对环境造成一定污染的单位和个人都有缴纳环保税的义务。但是在税收实践中,考虑征收效率、控制税源等因素,纳税人可定为从事应税排污行为的企业、企业性单位和个体经营者,对行政事业单位和居民个人可暂不征收。 (三)税基。税基可以选择污染物的实际排放量,在排放量难以确定时,可以根据生产能力及实际产量等指标测算出排放量。这样主要考虑与排污收费制度衔接,有利于平稳过渡。另外,体现了“谁污染、谁付费”原则,有利于企业自主选择合适的治污方式,引进治污设备。 (四)税率。税率是税制设计的关键。首先,税率不能太低,应该高于现行排污收费的水平;其次,税率要有弹性,区分不同地区、不同部门、不同企业和不同污染程度;最后,考虑到废弃物排放的特点以及税制的简化和便利,应实行定额税率。 (五)征收管理。首先,按属地原则确定税收管辖权,并确定为中央和地方共享税;其次,在征管模式上,明确税务部门和环境保护部门的职责分工和协调配合;最后,在征收方法上,可选用自行申报法、源泉扣缴法和定额征收法等方法。 总之,为了经济和社会的可持续发展,必须构建以环境保护税为主,以各个相关税种为辅的环境税收体系。

浅谈留守儿童现状及其权益保护:浅议农村留守儿童权益的法律保护 摘要：20世纪80年代初，中国加快了近代化发展速度，农村剩余劳动力大规模向城市转移，随之产生的问题是农村留守儿童数量的逐年上升。随着经济社会环境的日新月异，远离父母、得不到父母呵护的留守儿童在享受应有权益的过程中出现了一系列问题，如人身权、受教育权利等权益得不到应有的保障，已经成为一个不容忽视的社会问题。 关键词：留守儿童；监护权；教育权；人身权；发展权 农村留守儿童指的是因父母双方或其中一方到外地打工而留在老家生活的孩子们。根据权威调查，中国农村留守儿童数量超过了6000万人。这一数字呈逐年上升趋势，如潮州饶平县2014年农村留守儿童已超过3500人，占农村儿童的38.3%。与2009年全县抽样调查估算数据相比，四年间该县农村留守儿童增加约1023人，这个群体从生活、受教育等方面的权益都和同年龄段的其他儿童有着天壤之别，已经成为一个弱势群体。随着这一数量的逐年上升，农村留守儿童的权益保护已经演变为一个社会现实问题，亟需引起社会的高度关注，从各个方面寻求保护他们权益的途径。 一、我国农村留守儿童权益受侵的表现 农村留守儿童的产生源于农村与城市经济发展的不平衡，多数以农业为主的农村经济发展缓慢，家庭的贫困使得孩子的父母不得不选择到大城市或经济发达地区打工。但由于工作环境、户籍制度的约束，他们无法把孩子带在身边。由于种种原因，农村留守儿童应当享有的权益受到了侵害。 （一）受监护权 《民法通则》第十六条规定：未成年人的父母是未成年人的法定监护人，只有其父母死亡或者丧失监护能力时，才由有监护能力的祖父母、外祖父母作为其监护人。现实当中，留守儿童的监护出现四种类型，即单亲监护型、隔代监护型、同代监护型和监护缺位型。单亲监护型的儿童属于留守儿童中情况最好的类型，至少还有一位法定监护人在其身边，但父亲和母亲毕竟有区别，单亲监护对于儿童性格的影响比较大。而（外）祖父母年龄较大，本身就是需要受到照顾的人，监护能力有限，所以隔代监护通常只能负责他们的一日三餐，而对于孩子的教育、能力的培养是心有余而力不足。同代监护型一般是家庭里面兄弟姐妹比较多，由大的照顾小的，这种情况下由于大的本身就是未成年人，所谓的监护形同虚设。监护缺位类型尽管极少见，但也存在，通常是年龄稍微大点的，一般是读初中以上的孩子照顾年纪小的弟妹。针对潮州饶平县的调查显示，农村留守儿童的父母都外出的情况最多见，在这些家庭的孩子中，与祖父母一起居住的比例最高，占48.72%；寄宿或与寄养在亲戚家的人占10.33%，有18.1%的留守儿童与爸爸（或妈妈）单独生活，与爸爸（或妈妈）和祖父母一起生活的比例占17.05%（见表1）。 （二）受教育权 每一个中华人民共和国公民都有受教育的权利和义务。目前留守儿童在校读书所占比例不高，很多孩子读到初中毕业就辍学跟随父母外出打工。留守儿童不能完全享受受教育的权利表现在以下方面。第一，地方学校环境、师资条件不足。例如，潮州万丰林场月光小学，全校5名老师6个学生，由于学生数量有限，为了节省资源，很多老师身兼数职。第二，家庭教育的缺失。由于父母不在身边，孩子的生活学习得不到有效的照顾和监督。事实表明，留守儿童由于学校教育、家庭教育的缺失，和其他儿童已经不在同一起跑线上。 （三）人身权 我国法律明确规定，公民的生命健康权和人身权受到法律保护。留守儿童属于无民事行为能力或限制民事行为能力人，他们的人身权必须由其父母来保障，父母没办法履行其法定义务时方可委托监护。我国约有1.2亿农民常年在城市务工经商，产生了近2000万留守儿童，其中14岁以下儿童占86.5%。 近年来，留守儿童的人身安全频频受到侵害，如烫伤、摔伤、溺水事故等，在留守女童中，被猥亵、被虐待、被诱奸等悲剧频频上演。 （四）发展权 留守儿童发展权受到侵害表现在以下方面。第一，受教育程度低。据教育部门统计，农村青少年初中升高中的比例已从1985年的22.3%下降到目前的18.6%。更为严重的是，每年全国有近2万的农村少年在小学毕业后即流向社会，成为新的低文化素质劳动力，受教育程度的低下必定影响其未来的发展。第二，性格塑造方面，儿童时期是个人性格逐渐成型时期，父母在外打工，无法了解孩子身心变化及时加以引导，只靠一根电话线根本无法使孩子在遇到烦恼困难的时候和父母沟通。这些情绪长期压抑，容易使儿童形成心理障碍，亲情淡漠。使其无法像其他同龄儿童那样得到父母的关爱，学习成绩差，在学校中也得不到老师的重视。一系列连锁反应让很多留守儿童出现了内向、忧郁、不自信，甚至出现自杀倾向。陕西扶风县杏林镇曾经发生过5名小学六年级的学生相约到一座古庙里喝农药自杀， 5个孩子中4个是农村留守儿童。四川省心理学家游德良对井研县门坎小学近400名农村留守儿童进行心理调查后发现，这些孩子中近八成存在心理问题，其中106人存在焦虑心理，107人存在抑郁症状，100%的孩子都羡慕生活在爸爸妈妈身边的小伙伴，在精神方面被抛弃感强。很多孩子性格容易出现偏差，加上受到电视、电脑一些暴力场面的影响，一些孩子会走上犯罪的道路。最高人民法院研究室主任邵文虹指出，近年来，我国各级法院判决生效的未成年人犯罪平均每年上升13%左右，其中留守儿童犯罪率约占未成年人犯罪的70%，而且还有逐年上升的趋势。 二、留守儿童权益保障面临的困难 （一）法律法规的不完善导致留守儿童权益保障难以全面实现 湖南台的节目《变形记》是一档专门针对城市和农村儿童互换生活学习环境的节目，到了城市的农村儿童感觉去到了天堂，所看到的所听到的都是他不曾触及的，孩子的心灵受到很大的震撼。我们暂且不去评价这样的节目对农村孩子是好还是坏，让笔者真切感受到的是一丝悲哀。经济社会制度应该是体现公平正义的，但正是城乡二元制和教育制度活生生地把农村的孩子阻挡在城外，甚至是造成他们不得不离开父母成为留守儿童的关键原因。 （二）缺少专门机构统一协调留守儿童保护工作 目前国家没有一个针对留守儿童的专门机构，各个职能部门之间也没有制定协调机制，导致各行其是，不利于形成合力。例如，妇联、团委、关工委，它们的职能之中都只有一部分涉及留守儿童，而且这些部门不具有执法权，单靠它们对留守儿童权益的保护远远不足。 （三）经费不足是留守儿童权益得不到保障的关键因素 目前我国出现留守儿童的农村都是经济比较落后地区，对留守儿童教育权、人身权、发展权等相关权益的保障都需要经费，经费不足直接导致保障不力，很多关爱留守儿童的工作无法开展。 （四）学校对留守儿童的教育管理重视程度不够 由于留守儿童在家缺乏父母的关爱和照顾，委托监护人对孩子的照顾又不够周到，使得孩子在学业、性格等方面肯定存在难以管教的情况，部分学校老师对留守儿童本身就存在抗拒的心理，担心他们影响到成绩好的孩子或者破坏班级纪律，所以抱着只要不出安全事故就好的心态。学校的管理不力更让孩子处于自由散漫状态。 三、从法律角度保护农村留守儿童的权益的建议 目前我国没有一部专门保护留守儿童的法律法规，《未成年人保护法》在经过修订之后规定了对留守儿童的委托监护制度，但相比起现实当中这些儿童种种权益受侵害的事实，这些规定显得过于原则性，缺乏可操作性，制度的制定已经滞后于现实的发展。 （一）修订、完善相关的法律法规 目前存在的户籍制度、教育制度等是造成农村留守儿童大量存在的一大因素。人民日报曾报道，在北京的3万流动人口中，6～14岁的儿童达1万人，而其入学率仅为12.5%，还有87.5%的孩子被高额的教育费用拒于学校的大门之外。所以，必须加快户籍制度改革，大城市入户政策要向打工一族倾斜，让在一个地方工作超过一定年限的打工者有资格入户该城市，这样才能更快地解决留守儿童的问题。 （二）出台《留守儿童权益保护法》 一是必须尽快出台留守儿童权益保护法律制度，建立未成年人委托监护制度。要明确未成年人法定监护人和委托监护人的监护义务，在监护人不正确履行义务时要受到法律的惩罚。美国未成年人保护法规定，孩子有足够的能力保护自己，确实能够单独呆在家里的时候，父母才可以把他们单独留在家里，否则一旦有人举报，只有法庭相见。如果两人都上班，就得雇一个人看孩子或托一个亲人或朋友替你看管孩子，这也就是很多美国妈妈在有了孩子之后都辞去工作呆在家里的主要原因。二是应当明确各个职能部门之间的协调合作，各地的团委、妇联、村委会、社区、学校应当充分发挥作用，共同确保留守儿童各方面权益得到有效的保障。三是对留守儿童实行动态管理，要落实各个镇对该镇的留守儿童实行网上登记制度，随时跟进他们的情况变化，这一工作可以指派当地的派出所和村委会联合进行，登记情况应当尽可能详细，要包括儿童的性别、年龄、就读学校，父母务工的具体城市、联系方式、儿童的委托监护人等。四是确立国家监护制度，确保留守儿童在监护人监护能力不足或缺失的情况下有国家作为后盾。可以借鉴外国经验，设立“家长”制度，由留守儿童数量较多的乡镇政府成立相应机构，“家长”可以由退休老师、志愿者构成，留守儿童的父母缴纳一定的费用，机构工作人员对留守儿童进行监护。 （三）各地要根据自身情况出台相应的政策 在保障留守儿童受教育的权利方面，在教育资源有限的情况下，建议临近的村合并办学，这样既确保了学生数量又能节省教学资源。也可以采取低年级（一、二、三年级）在各自村里办学，中高年级合并办学或到镇里就读，这种方法既能兼顾年龄较低的儿童离家较近，又能让年纪稍大的儿童接受更好的教育。 孩子是家庭和祖国的未来。我们所有的努力都是为了让下一代更好的成长，是我们的制度和现实让留守儿童承受了他们本不应该承受的生活压力。所以我们不能再对这些儿童漠不关心，应该从情感上去唤起更多的人对留守儿童的关爱，从制度上尽最大努力去保障他们的权益。 （作者单位：中共广东省潮州市委党校） 浅谈留守儿童现状及其权益保护:农村留守儿童的权益保护问题及解决对策 摘 要：当前，农村留守儿童问题成为倍受关注的社会问题。本文分析了留守儿童的监护、教育、人身安全等法律权益保护方面存在的问题，并且提出解决问题的对策，即明确家庭、学校、党委政府、社团组织、政法机关等的责任，做好相关工作。 关键词：留守儿童 法律权益 问题 解决对策 随着社会经济的发展，许多年轻人离开农村去大城市务工，而他们的孩子却不得不留在农村学习，得不到父母的照顾，相关权益无法得到有效的保障。所以，对农村留守儿童权益采取法律保护就显得尤为重要。我们通过对留守儿童的监护，教育，人身安全等方面提出相应法律保护对策，旨在逐步缩小农村和城市之间的差距，使其学习和生活都能够更好地发展。 一、农村留守儿童合法权益保护存在的问题 1.留守儿童受侵害的案件呈上升趋势。侵害留守儿童案件主要以人身损害赔偿居多，涉及留守儿童的人身伤害案、校园伤害案、在受雇期间人身被伤害案，特别是交通肇事引发的人身损害赔偿案等，均有不同程度的增加。寻衅滋事、抢劫、强奸、交通肇事等刑事犯罪，也呈多发上升趋势。 2、涉及留守儿童的刑事犯罪案件频频发生。留守儿童受教育权被侵害的案件时有发生。学校限制、剥夺留守儿童的平等受教育权而引发行政诉讼案件，父母不肯支付留守儿童的学费而引发民事诉讼案件等，也有所增加。 二、农村留守儿童的合法权益缺乏有效保障的原因 1.物质生活条件的缺失 留守儿童、贫困儿童大多是家境贫寒，父母外出务工，从而寄养在爷奶家、外公外婆家、姑家、姨家或其他家，物质生活不会很随意充足，心理上也有隔膜。这部分学生很容易受外界的引诱而走进危险的陷阱。 2.受教育权的缺失 留守儿童、贫困儿童的物质生活条件缺失还不是大问题，但留守家庭对孩子的教育大多不到位，有的孩子辍学在家，无人问津；有的孩子学习习惯差，无人纠正。还有一些贫困山区教育资源严重缺乏，无力提供符合标准的办学设施和充足的师资力量。即便能够入学，老师通常也无法详细了解留守儿童、贫困儿童在家的学习状况，无法实现学校与家庭的双向互动，挫伤了孩子学习的积极性。 3.爱的缺失 由于父母奔波劳累无暇顾及或长期不在身边，遇到生活中、学习中的问题无法及时得到回答，在成长中缺少了父母情感上的关爱和呵护，疑问叠加会加剧孩子自卑、抑郁、脆弱的心理。与接受父母监护的同龄人相比，他们要么显得胆小孤僻、不爱交流，要么野性十足、没有规矩，甚至产生憎恨、仇视的畸形心理，自闭症、抑郁症等心理疾病频发，严重影响了孩子的心理健康。 4.法律意识的缺失 留守儿童、贫困儿童身体心理情感处在动荡不定期，对是非善恶的判断能力相对较弱、自控能力也较差，再加之监护人看管不严，很容易受到社会不良现象的熏染引诱，染上打架、盗窃、赌博、吸毒等恶习，甚至走上犯罪道路。 不法之徒的蓄意伤害 有一些不法之徒，利欲熏心，道德沦丧，专打未成年人的注意。廉价雇佣童工、教唆儿童赌博吸毒偷盗抢劫、引诱胁迫少女从事色情服务、贩卖人体器官等。都对留守儿童、贫困儿童造成致命的伤害。 三、完善农村留守儿童权益的法律对策 1.完善监护法律制度。 （1）强化父母作为法定监护人的法律责任。《未成年人保护法》虽然规定了外出务工的父母可以委托他人代为监护其未成年子女，但应当明确父母必须是在万不得己的情况下方可委托他人监护子女，监护职责不仅包括支付足额抚养教育费用，还有定期探望、照顾孩子的生活、以良好品行对孩子进行管理和教育、保护被监护人的身体健康及合法权益等义务。 （2）完善委托监护制度的法律规定。现在社会流行的委托监护主要是感情委托（主要是亲属、亲戚关系），而不是法律委托。法律对委托监护制度的规定也不详细具体、缺乏操作性。例如委托监护人必须具备的条件、法定监护人和委托监护人的权利义务等需要进一步明确。 2.完善相关法律政策，制定《留守儿童、贫困儿童权益保护法》。 留守儿童、贫困儿童问题是一个社会问题、时代问题、是我国改革开放后经济快速发展、生产方式转变带来的新问题。涉及社会与制度、法律与道德、责任与义务，事关收入分配、用工、三农、教育、监护制度与户籍制度等多个方面的综合问题。建议加快对不适宜法律法规和政策的修订、制定，如户籍法律制度、教育政策等。修订中，特别关注农村留守儿童、贫困儿童教育、人身与财产权益，适时出台《留守儿童、贫困儿童权益保护法》，以便更有针对性、时效性的加强保护。 3.建立留守儿童、贫困儿童快捷有效的法律服务体系，加大学校、社区、基层政府、司法机关保护力度。 公安、司法部门要配合学校做好留守儿童、贫困儿童法制教育、安全教育工作，提高农村留守儿童、贫困儿童自我保护能力和预防违法犯罪意识，做好教育转化工作：公安部门不仅严厉打击侵害农村留守儿童、贫困儿童的违法犯罪行为，还要加大对非刑事案件的治安案件和人身伤害案件的重视和处罚力度，对父母遗弃留守儿童、贫困儿童的案件进行有效干预；法院积极探索审判职能，建立留守儿童、贫困儿童权益保护“绿色通道”，保障留守儿童、贫困儿童维权途径畅通，对留守儿童、贫困儿童实施司法救助。 浅谈留守儿童现状及其权益保护:探究留守儿童权益保护法律问题 摘要：改革开放以来，随着社会经济的发展，农村大量的剩余劳动力涌入城市，随之出现了一个特殊的群体――留守儿童。由于父母双方或一方长期不在身边，留守儿童的生活缺失监管，引起一系列社会问题。如何保护留守儿童的合法权益，是一个需要家庭、学校、社会共同努力的问题。 关键词：留守儿童 权益 法律 改革开放以来，随着我国社会政治经济的快速发展，大量的农村青壮年农民走向城市，出现了一个新的劳动群体――农民工，而随之也出现了一个特殊的群体――留守儿童。留守的少年儿童正是身心成长的关键时期，却因为父母长期在外务工，无法得到应有的照顾和正确的引导，从而出现一些心理问题以及认识、价值观念上的偏差，一些儿童甚至误入歧途。关注留守儿童的健康成长，保护留守儿童的合法权益，是一个急待解决的社会问题。 1.留守儿童群体现状 所谓留守儿童，是指因父母双方或一方外出务工而留守在家乡，不能和父母双方共同生活在一起，需要其他亲人照顾的年龄在14岁以下的少年儿童。上世纪90年代中期以来，伴随着我国市场经济的迅猛发展，大量农村富余劳动力为了改变生存状况向城市转移，其中大部分为夫妻一同外出，因经济等各种原因无法将子女带在身边，由此引发“留守儿童”的问题。根据权威调查，中国有近6000万儿童没有父母陪伴，相当于英国人口的总数。其中57%的留守儿童是父母一方外出，43%的留守儿童是父母同时外出。留守儿童大多由祖辈或者亲属照顾，由于父母监护教育角色的缺失，对留守儿童的全面健康成长造成不良影响，由此引发了一些社会问题不容忽视。 1.1教育问题 留守儿童大多是父母一方或者双方不在身边，那么对其教育方面或多或少会有疏忽，而且很大一部分留守儿童是由祖父母或亲友照顾，可想而知，对孩子的学习疏于管也没能力管。加上农村的学校受各方面的局限，对留守儿童的教育和关爱都不到位，导致一些留守儿童行为出现偏差，从而出现厌学、逃学或辍学现象就不足为奇了。此外，由于父母长期在外，留守儿童正常的情感需求有缺失，极大地影响其身心健康，从而产生心理失衡，甚至出现犯罪的倾向，导致犯罪行为的发生。 1.2安全问题 由于父母长期在外，留守儿童的受监护权缺失，祖辈、亲友的隔代监护或临时监护责任往往落实不力，缺乏防范意识，儿童自身又缺乏防护意识和能力，很容易发生意外事件，例如近几年发生的几起溺水事件大多都是留守儿童。更值得忧虑的是，留守儿童往往容易成为不法分子的侵害目标，尤其女性儿童容易遭受性侵害而又不能得到父母的及时救助，极容易产生严重的后果。 1.3社会问题 留守儿童问题有历史的原因，它和我国长期以来形成的城乡二元体制有着密切的联系。在我国广大的农村，留守儿童是一个庞大的群体，也是一个弱势的群体。他们的生存状况堪忧，会引发一系列的社会问题。 2.留守儿童权益存在的法律问题 儿童时期是人一生中的奠基时期，是身体、心理健康成长的关键期，更是一个人接受教育的关键期。留守儿童在最需要父母关爱的时期，父母却远离了他们，儿童的监护权被委托给其他人，造成留守儿童很多权益的缺失。从法律的角度看，可以发现留守儿童权益存在的问题主要体现在以下几个方面： 2.1生存权 《儿童权利公约》第6条规定，每个儿童享有固有的生命权。我国《宪法》第24条指出，儿童有权享有可达到的最高标准和健康，并享有医疗康复设施。生存权是每一个公民都享有的基本权利，它包括生命权、健康权和医疗保健获得权。留守儿童是未成年人，在他们最需要照顾和关爱的时期，他们的父母双方或一方却不在身边，身心发展都得不到保障，在这种情况下，很容易受到不法分子的侵害。同时，由于安全监管不到位，更容易发生触电、溺水、车祸等意外事件，严重地威胁到留守儿童的生存权利。 2.2发展权 《儿童权利公约》规定了儿童享有发展的权利。我国《未成年人保护法》第3条规定，未成年人享有发展权。也就是说，儿童都享有接受正规和非正规的教育，有权享有促进其身体、心理、精神、道德和社会发展的生活条件。人只有获得发展权，才能摆脱与其他动物合为一体的状态而成为社会上的、法律上的人。留守儿童因为家庭监管不力，学校和社会对他们也缺乏有效的教育和管理，一部分过早地进入社会，和失足青年混到一起，走上违法犯罪的道路，严重影响了留守儿童的成长与发展。 2.3受教育权 我国《宪法》第46条规定，中华人民共和国公民有受教育的权利和义务。受教育权对于未成年人来说，是一项至关重要的权利。儿童教育需要家庭、学校、社会共同协作才能更好的完成。父母是孩子的第一任老师，家庭是儿童学习的主要场所。留守儿童父母长期在外，隔代监护或临时监护由于其自身的文化层次大多不高，不能很好地进行家庭教育，因此教育儿童的任务大多丢给了学校和社会。学校和家庭之间又缺乏正常的互动，致使很大一部分留守儿童思想、情感、道德、人格等方面欠缺，学习不被重视，甚至会产生厌学情绪。这些问题的存在，对留守儿童未来的发展产生恶劣的影响。 2.4受保护权 《儿童权利公约》指出，反对一切形式的儿童歧视；每一个儿童将得到平等对待；保护儿童一切人身权利及关于处于危机、紧急情况下的儿童保护，脱离家庭的儿童保护。在我国，尽管“保护儿童”这一口号耳熟能详，但对于怎样具体落实这一口号，缺乏明确的认识和措施，所以儿童的这一项权利实际上得不到保护。留守儿童处境艰难，没有父母的守护，经常受到同龄人的欺凌，生活状况令人心酸，能力得不到发展，这一切都很大程度上影响了其身心的健康成长。 3.解决留守儿童权益保护问题的对策建议 3.1加强立法，制定和完善相关法律法规 针对未成年人的身心健康，我国已经制定了《未成年人保护法》，包括《婚姻法》、《继承法》、《义务教育法》、《母婴保健法》等法律，形成了以《宪法》为基础的一整套保护未成年人的法律体系。但是对于留守儿童这一特殊群体，并没有专门的法律法规保护其应该享有的权利。因此，当务之急是尽快制定和完善保护留守儿童权益的实体法，在法律上确认未成年人的平等发展权，以体现国家保障所有未成年人健康发展的责任。 3.2改革和完善监护制度 首先，对于未成年人的监护和教育责任是父母的一项法定义务，作为父母应该切实履行好这个责任，留守儿童的父母也不例外，如果其不能很好地履行监护责任的，应该有相应的惩罚措施。其次，我国的监护制度是以亲属监护为主、组织监护为辅，这就很不利于保护留守儿童的权益，对此，应该改革现有的监护制度，要构建亲属监护责任机制，考虑在相关法律中规定监护人的权利及相关的报酬标准，变监护人义务为权利，以利于其更好的履行监护责任。再次，建立家庭、社会、国家三位一体的监护制度。明确规定监护人的资格条件，明确监护人的责任，增强法律的可实施性，最大程度的保护留守儿童的合法权益。 3.3加强农村经济建设，改变不合理的制度 经济基础决定一切。农村经济的落后，农民生活的贫困以及我国长期以来形成的城乡二元结构户籍制度，是造成农村留守儿童问题的根本原因。因此要解决问题，首先要大力发展经济，特别要加强农村经济建设。我们是农业大国，应该立足农业，调整农业产业结构，大力发展乡镇企业，充分吸纳农村的剩余劳动力，提高农民收入和生活水平，从而减少农民向城市转移，减少留守儿童家庭缺失的问题。其次，国家和政府应该加快改革，在政策上向农业倾斜，改变城乡二元结构户籍体制。户籍制度得不到解决，那么留守儿童在教育、医疗等方面的不公平问题依然得不到解决。因此，只有彻底打破多年以来形成的城乡二元结构体制，才能从制度上消除留守儿童进城读书的障碍，使留守儿童的生存权、教育权切实得到保障。从根本上消除城乡差距，是解决留守儿童权益保护各种问题的根本措施。 浅谈留守儿童现状及其权益保护:试论农村留守儿童的权益保障 【摘 要】随着中国城乡经济体制改革的不断深入和现代化进程的不断推进，大量农村剩余劳动力开始向城市转移，但由于我国的城乡二元经济社会结构以及与之相联系的户籍制度，大量农民工子女无法向城市转移，从而导致了一系列农村留守儿童问题的产生。本文主要描述了农村留守儿童的基本现状，解读了农村留守儿童引发的社会问题，进一步分析了产生这些问题的原因，并在此基础上提出了一些可行性的建议。 【关键词】农村留守儿童；权益保障；现状；问题；原因 随着城市经济的发展，大批农业人口流向城市，但在流动过程中出现了农村儿童父母角色的缺位问题，从而使得农村儿童被迫生活在独特的“留守”环境里。当这种“留守”的生活状态遭遇儿童不成熟的身心发展状况时，便导致了农村留守儿童问题的产生。 1.农村留守儿童的基本现状 由于中国城乡经济发展的不平衡性和我国特殊的户籍制度，使得农村劳动力在向城市转移的过程中，不可避免的导致了农村留守儿童问题的产生。 1.1 农村留守儿童的概念 “留守儿童”一词最早出现在1994年，目前关于“留守儿童”还没有一个准确的概念界定，一个普遍接受的观点是“留守儿童”是指父母双方或一方流动到城市或其他地区，而孩子则留在户籍所在地，不能和父母双方共同生活在一起的14周岁及以下的儿童。[1]留守儿童的本质特征是他们长期不能与父母单方或双方生活在一起，亲子之间缺乏正常的交往和互动。[2] 1.2 农村留守儿童的数量 据调查，农村留守儿童在我国农村儿童的总数中约占55.68%，其中，0—5岁的留守儿童占27.05%，15—17岁的大龄留守儿童占17.27%。根据户籍的不同，可以将留守儿童分为农村留守儿童和城镇留守儿童。其中，农村留守儿童在留守儿童中的比例为86.50%，占绝大多数，因此应该是主要的关注对象。[3] 2.农村留守儿童引发的社会问题 农村留守儿童长期脱离父母，导致他们在生存、教育、生活、心理等各方面都存在着很大的问题，其权益也难以得到切实有效的保护。 2.1 农村留守儿童的受监护权缺失 按照我国《民法通则》第16条的规定，未成年人的父母是未成年人的监护人，只有其父母死亡或者没有监护能力时，才由有监护能力的祖父母、外祖父母等担任监护人。[4]而农村留守儿童绝大部分被委托给其祖父母或外祖父母监护，这些委托监护人一般年龄较大、文化较低，多数很难胜任监护职责。很多留守儿童长期得不到父母的关爱和教育，这都在一定程度上影响了其身心的健康成长。 2.2 农村留守儿童的受教育权缺失 受教育权对未成年人而言是至关重要的，它是未成年人的一项最基本的权利。《教育法》第二条规定“国家实行九年义务教育制度。义务教育是国家统一实施的所有适龄儿童、少年必须接受的教育，是国家必须予以保障的公益性事业”。[5]而农村留守儿童的监护人大多数是老年人，他们很难在学习上给予留守儿童应有的帮助和指导，有的留守儿童甚至辍学在家，不能享受受教育的权利。 2.3 农村留守儿童的发展权缺失 我国《未成年人保护法》第三条规定，未成年人享有发展权。未成年人是祖国未来的建设者，发展权对于未成年人具有不可转让性。留守儿童因家庭监管缺位，学校很难对他们进行有效的教育和管理，甚至在教育无效时只能采取开除或劝其转学的办法，有的学校干脆对留守儿童放任不管，使他们过早地流入社会，这些都会严重影响留守儿童的成长与发展。 3.产生农村留守儿童问题的原因 由于长期缺乏父母监护和亲情关怀，相当数量的农村留守儿童人格成长不健全，而产生这些问题的的原因要从社会、家庭和学校等多方面来分析。 3.1 社会制度层面的因素 产生农村留守儿童问题的原因是多方面的，但社会制度存在的一些矛盾和缺陷，是造成农村留守儿童问题的重要原因。 3.1.1 城乡“二元”经济结构制度与农村劳动力大规模流动之间的矛盾 “农村劳动力大规模流动与我国长期以来实行的城乡二元经济结构下所推行的各种户籍制度、医疗制度、教育制度和就业保障制度等有密切关系，它们是农村留守儿童现象及其问题产生的深层次原因”。[6]长期以来，我国实行的是城乡二元隔离的户籍制度，这使得农民工不能与城里人享有平等的权利与权益，从而造成了其子女接受教育的困难。 3.1.2 新的就业制度下产生的新读书无用论 由于国家对大学生不再实行包分配的政策，而是通过市场的方式来自由配置这些资源，因此大量毕业生在毕业后找不到工作的现象时有发生，时间一长，一些人尤其是农民就夸大了它的负面效应，认为“辛辛苦苦读书，到头来却还是务工，因此还不如不读书”。[7]这种思想和观念严重的限制了农村教育的发展，使得农村留守儿童的教育无法得到有效的保障。 3.2 家庭层面的因素 家庭教育和环境的影响是一个人社会化的开端，而家庭的幸福与否直接影响农村留守儿童的健康成长。 3.2.1 亲子互动、沟通大大减少，相当部分的留守儿童产生孤独感 父母外出务工使得许多留守儿童感觉到了家庭的冷清与寂寞，因为外出父母与留守儿童的亲子互动只能维持在父母与孩子的电话沟通上或短暂的相聚上。这种短暂而有限的沟通通常是以父母为主导、儿童则被动接受的交流方式，因此儿童很少能够向父母表达自己的内心感受，这将严重影响孩子的健康成长。 3.2.2 部分家长的价值观改变，使留守儿童受到不良的影响 在外出务工过程中，有些家长看到了大学生工作难找、农民工短缺的情况，便产生了读书无用论的观念。这种低期望价值观必然会潜移默化地影响子女的学习成就感，从而使部分儿童产生了辍学务工等急功近利的想法。另外，有些家长受各种思想观念的影响，最终造成了家庭的分裂，这些因素都不可避免地对留守儿童的生活、学习和心理等方面造成了严重的影响。 4.对农村留守儿童权益保障的法律和制度建议 目前，针对我国农村留守儿童所产生的社会问题，结合我国的现实情况，为了保障农村留守儿童的权益，我们应积极采取以下几方面的对策及措施。 4.1 加快户籍制度改革，保障劳动力的合理流动 由于现行体制的限制，数以万计的年轻父母外出打工，却不得不做出与孩子分离的选择，所以要从根本上解决农村留守儿童问题，必须要从户籍制度以及其他相关体制的改革入手。改革户籍制度的核心并不在于完全取消户籍管理制度，而是要逐步弱化乃至取消与户籍相联系的导致城乡隔离的各种制度，从而保障劳动力的合理流动，为解决农村留守儿童问题创造良好的政策环境。 4.2 开设未成年人维权求助热线与咨询热线 农村留守儿童更需要社会以及政府的高度重视和精心保护，开设未成年人维权求助热线与咨询热线，可以有效地为未成年人提供应急求助与维权的咨询和服务。热线接听人员面对正处于暴力侵害状态中的来电者，应及时判断出其危机程度，并快速运用报警系统和相应的社会资源，果断地进行应急处理，以努力使未成年人得到最及时最有效的救助。 4.3 加强农村未成年人的法制教育 目前，农村留守儿童的权益受侵害、农村未成年人的犯罪问题等都不容忽视。[8]农村法治环境建设滞后，总体上来说仍是一个比较薄弱的环节。因此，国家应将与未成年人有关的法律法规编入相应的规范教材，并配备一定的专职教师，从而将法制教育深入浅出地融入到课堂教学中去。不管从学校到家庭，我们都要有意识地增强未成年人知法、守法的法律观念。 通过以上分析可知，关爱农村留守儿童不是某一个人的事，也不是一朝一夕的事。从法律制度上完善相关规则，从家庭、学校和社会角度去维护，才能为农村留守儿童重铸出一片蓝天和大地。我们要坚贞不渝的维护农村留守儿童的权益，严格贯彻和执行“儿童最大利益准绳”，从而推进社会主义新乡村的建设以及和谐社会的稳步开展。 浅谈留守儿童现状及其权益保护:留守儿童的权益保护及其法律对策研究 [摘要] 留守儿童问题已成为当前倍受社会关注的热点问题。主要表现在监护弱化、教育障碍和人身安全保护不力等问题上，而这些问题极易引发事端，特别容易使未成年人在不良环境的影响下滋生不良行为和严重不良行为，从而导致犯罪。我们应当加大法律政策的宣传和执行力度；依法确定相关主体的保护责任；不断完善法律制度，强化政府效能；在以人为本的教育理念下，努力消除教育差别，建立儿童公平的受教育运行机制，使农村留守儿童问题在法律调控的机制下得到有效的解决。 [关键词] 留守儿童；监护；受教育权；人身安全；法律对策 一、引言 留守儿童是新时期一个具有特定内涵的概念，是指父母双方或一方因外出务工流动到其他地区，孩子留在户籍所在地并因此而不能和父母双方共同生活在一起的儿童。根据2006年第五次全国人口普查，我国约有1.2亿农民“离乡背井”到城里打工，预计到2020年，这一数字将增加到3亿，此外，相当一部分人去的并不是国内一些大中城市，而是边远、偏僻的山区、矿场，以及国外劳务市场。依据这一数据推算，全国留守儿童数量将为2290.45万人。其中14周岁以下的占86.5%，按全国3.6亿儿童计算，每18个孩子就有一人不能和父母共同生活。[1]安徽省作为民工输出大省，也是留守儿童大省，据专家保守估计，至少有200多万人。[2]据统计，在我省义务教育阶段，50%以上的为留守儿童。随着人口流动模式扩大，这些孩子的数量还会逐步增加。课题组在肥东、阜阳两地进行的调查发现，留守儿童占某些农村中小学在校生的比例分别为37%和67%。 本课题组从法学的角度对农村留守儿童问题进行调查分析， 通过法律的视野来审视这一独特社会群体现象，以求找出解决留守儿童问题的法律途径。 二、留守儿童的法律权益保护存在的问题 （一）监护问题 监护是一种法定义务，父母作为未成年人的法定监护人，理应承担起这一神圣职责，对未成年人的人身、财产及其他合法权益承担监护职责。但是，由于种种条件制约，父母双方或一方流入外地，无奈与未成年人短期或长期分离，形成父母无法履行监护职责，而将监护责任擅自处置，甚至出现留守儿童无监护状态。从泛义上的监护来看，目前，留守儿童的监护主要有五种形式：第一是单亲监护。第二是祖辈监护。第三是亲友监护。第四是同辈监护。第五是混合监护或称不确定监护，即在一般的状态下由孩子自己照顾自己，时而由父母监护或者父母委托他人监护。据课题组在巢湖市有关调查显示，这一类留守儿童群体约占1%左右，一般是年龄较大的儿童。 这些特殊的监护形态对留守儿童的健康成长产生很大的影响，主要问题表现在以下方面： 1．监护力度不够。由于监护人监护能力不足，而导致的对留守儿童监护质量下降，达不到理想的效果。 2．监护职责不明。相对而言，由于农民法律文化意识的薄弱，人们往往把监护简单地理解为看管、照应。在祖辈监护、亲友监护和同辈监护形态下，都存在监护职责不明的现象，一旦发生被监护人的权利被害或者被监护人侵权行为，这种不具有法定形式的委托监护人往往将责任一推了之。 3．监护方式不定。留守儿童的监护方式并不是一成不变的，而是处于非稳定和动荡状态。另外，生活和学习环境的动荡，也使他们很容易产生严重的安全缺失感，增加了他们的心理和精神负担，影响身心健康发展。 4．监护责任倒置。在留守儿童中，有一部分留守儿童被留在家乡的原因之一是因为父母在外打工，他们能照顾爷爷奶奶或外公外婆，这就产生了监护倒置现象。 （二）教育问题 受教育权是公民的一项基本权利。《宪法》第46条对公民的受教育权作了原则性规定。《教育法》第9条规定：“公民有受教育的权利和义务；国家实行九年制义务教育制度”。第18条规定“各级人民政府采取各种措施保障适龄儿童、少年就学”。关于留守儿童的教育问题，本文从两方面进行分析，一是家庭教育，二是学校教育。 1．在家庭教育方面，表现为家庭教育弱化甚至缺失。在贫困农村，由于没有学前教育的相关机构，在学前教育阶段，主要教育就是家庭教育。俗话说，父母是孩子的第一任老师，父母在幼儿阶段的早期教育，会影响孩子的一生。而有些留守儿童却在很小时父母离家而去，缺乏父母的关爱和教育。据报道，湖北咸宁一儿童3个月大时被留在家里，现在都上小学了，父母一直在外打工未归。[3]这种强制性的亲子剥离会影响到幼儿正常心理发育，产生心理障碍，影响其一生的发展。在调查中，据合肥的一位留守儿童父亲杨先生说：“我和妻子在合肥打拼，儿子留给爷爷奶奶照顾，现在儿子脾气很古怪，尽管每次回家都带礼物，但他都不喜欢，辛辛苦苦干了这么多年，每次回家儿子冷脸相迎，实在寒心。”[4] 2．在学校教育方面，留守儿童受教育权得不到有效保障。调查显示，学校教育只有与家庭教育、社会教育密切配合，才能产生应有的效果。但是，由于留守儿童家庭教育缺失，学校对留守儿童缺乏有效管理，他们的学习成绩较差，品德发展不理想。老师无法向家长了解他们的真实情况，有些留守儿童在学校欺骗老师，在家里蒙骗临时监护人，这就使学校对留守儿童的管理陷入尴尬的境地。于是，对有些留守儿童，学校在管理不了时，就放任不管，冷落一边或开除或劝其退学，使留守儿童流入社会，成为问题儿童。 调查显示，现阶段，留守儿童的义务教育出现新问题：[5] 第一，学习间断现象，有些儿童在“流出”――跟随父母到城市上学和“回流”――从城市回户籍地上学的过程中，学习有间断现象，也有一些是因为监护人更替而从一个学校转学到另一个学校，发生间断现象的。 第二，留守儿童失学现象严重，复学率低。有些留守儿童逃学或辍学后，学校得不到家庭配合，复学率很低。 第三，留守儿童升高中比例不高。大部分留守儿童由于在生活、学习等方面得不到父母的关怀、督导，学习不专心，不求上进，成绩下降，升入高中的比例不高。 第四，留守儿童留级生增多。由于一部分留守儿童从外地流回家乡后，跟不上本地学校的进度或教材、学制与家乡不统一而被迫留级。 （三）人身安全问题 根据我国法律规定，公民的人身权利受法律保护。儿童由于年幼，人身权利容易受到侵害，尤其需要父母的关怀与爱护。留守儿童由于得不到父母有力的监护，其人身权利更容易受到侵害，存在人身安全问题。主要表现在两方面： 1．被害的可猎性明显增大。被害人学研究表明，妇女、儿童、老人、残疾人等弱势群体由于自身的弱点往往成为犯罪侵害的对象，这是被害人所具有的可猎性特征。而农村留守儿童年龄小、抵抗力弱，父母又不在身边，人身和财产权利更容易受到侵害。这些侵害可能来自临时委托的监护人或者同学、老师、乡邻、亲戚朋友、社会上的恶势力以及其它方面（如交通事故等）。 2．自控力减弱，容易接触不良文化和感染而走上违法犯罪，甚至自杀轻生之路，危及自己的人身安全。由于家庭监管缺失，学校监管的软弱或不力，有些留守儿童整天沉迷于网络游戏或武打色情电影，有的和社会上的失足青年混在一起，成为他们的打手、帮凶，动辄行凶、抢劫、杀人。有的偷鸡摸狗，甚至吸毒、。有调查表明，近年来，有近20%的青少年犯罪分子为留守儿童，有些地方甚至多达50%。 三、解决留守儿童问题的法律对策 （一）加大法律政策的宣传和执行力度 《未成年人保护法》第5条规定，国家保障未成年人的人身、财产和其他合法权益不受侵犯。保护未成年人，是国家机关、武装力量、政党、社会团体、企业事业组织、城乡基层群众性自治组织、未成年人的监护人和其他成年公民的共同责任。对侵犯未成年人合法权益的行为，任何组织和个人都有权予以劝阻、制止或者向有关部门提出检举或者控告。我们要认识到解决留守儿童问题的重要性、必要性、紧迫性，明确国家机关、武装力量、政党、社会团体，企业事业组织、城乡基层群众性自治组织、未成年人的监护人和其他成年公民承担的法律义务与责任，找出解决办法，共同努力来解决这一关系祖国未来长远发展的重大问题。 （二）依法确定相关主体的保护责任 1．父母责任。依据相关法律规定，父母对未成年子女有抚养教育的义务，有监护的义务。如《未成年人保护法》第8条规定，父母或者其他监护人应当依法履行对未年成人的监护职责和抚养义务，不得虐待、遗弃未成年人。第12条规定父母或者其他监护人不履行监护职责或者侵害被监护的未成年人的合法权益的，应当依法承担责任。又如《义务教育法》第58条规定，适龄儿童、少年的父母或者其他法定监护人无正当理由未依照本法规定送适龄儿童、少年入学接受义务教育的，由当地乡镇人民政府或者县级人民政府教育行政部门给予批评教育，责令限期改正。 总之，严格贯彻、执行相关法律，强化父母的监护、教育责任，剥夺不合格父母、监护人的监护资格。也可以借鉴国外做法，依法赋予政法机关对留守儿童父母的追究权。[6] 2．学校责任。根据《未成年人保护法》、《义务教育法》等法律法规规定，学校在教育未成年人方面负有不可推卸的责任。如《义务教育法》第13条规定，学校应当全面贯彻国家的教育方针，对未成年学生进行德育、智育、体育、美育、劳动教育以及社会生活指导和青春期教育。学校应当关心、爱护学生；对品行有缺点、学习有困难的学生，应当耐心教育、帮助、不得歧视。第14条规定学校应当尊重未成年学生的受教育权，不得随意开除未成年学生。 3．党委、政府责任。首先，党委、政府要关注并重视留守儿童这一群体，并将之作为解决“三农”问题、推进城乡一体化进程与新农村建设的重要组成部分。当务之急是加强对留守儿童问题的调查研究，及时掌握农村留守儿童的状况，逐步建立和完善保护留守儿童合法权益的法律法规体系和政策措施，形成学校、家庭、社会相结合的监护网络。同时扩大社会宣传，努力营造农村留守儿童健康成长的良好环境。其次，根据新形势下农村出现的新问题，研究制定涉及农民工利益的各项政策和措施，要整合资源，发挥相关职能部门作用。加大相关法律、法规、条例的制定、宣传、执行力度，要各司其职，形成合力，逐步建立留守儿童齐抓共管的体系。 4．群团组织责任。共产主义青年团、妇女联合会、工会、青年联合会、学生联合会、少年先锋队及其他有关的社会团体，要按照法律要求，协助各级人民政府做好未成年人保护工作，维护未成年人的合法权益，为留守儿童送温暖、献爱心，给予关怀。在这一方面，群团组织做了大量的工作，其事例不胜枚举。 5．政法机关责任。按照《未成年人保护法》、《预防未成年人犯罪法》等相关法律规定，政法机关对留守儿童的权益保护负有很大责任，负责保护留守儿童的人身、财产安全，负责监督和控制他们的行为，负责对他们进行必要的法制教育。政法机关要加强执法力度，净化社会环境，对留守儿童生活的村庄及学校附近的黑恶势力，违规网吧等进行治理，对侵害留守儿童合法权益的行为坚决予以打击；对违法犯罪的留守儿童进行疏导、管教、关爱；同时，为了加强留守儿童的法制观念，政法机关应实行包干制，定期为辖区内的留守儿童上法律课，或设法律咨询中心。 6．社区承担责任。社区作为留守儿童生活、学习的场所，对留守儿童的权益保护负有重要责任。要充分发挥社区功能，加强对留守儿童的各项社会服务。在农村，社区多以村为单位。社区可建立家教咨询站和家教服务部；也可以创办一些托管中心，配备专门人员，负责管理留守儿童校外的学习、生活、教育和安全等。有条件的村也可以利用一些村活动室，开展一些集娱乐和服务为一体的活动，使留守儿童既可以有地方交流、娱乐，改变单调的生活，也可以在活动室得到一些法律或政策的咨询与指导。村里也可以建立留守儿童档案，及时了解和掌握他们的情况，对他们进行跟踪服务。 （三）完善法律制度，强化政府效能 首先，要进一步完善《未成年人保护法》、《义务教育法》、《儿童发展纲要》等相关法律法规。各省级人大和政府应当制定相关法律的实施细则，增加留守儿童保护的相关内容，细化和明确具体的处罚办法，增强其操作性。例如，2003年中共中央、国务院《关于进一步加强和改进未成年人思想道德建设的若干意见》中明确指出：进城务工就业农民流入地政府要建立和完善保障进城务工就业农民子女接受义务教育的工作制度和机制，明确流动儿童教育“以流入地政府管理为主，以全日制公办学校为主”的政策。其次，要进一步完善各种社会保障制度。国务院和省、自治区、直辖市的人民政府，采取组织措施，协调有关部门做好留守儿童的保护工作，使留守儿童的权益保护落到实处。如河南、安徽、福建等省建立了寄宿学校；安徽等省大力兴办民办教育机构；北京、上海等市兴办了工农民工子弟学校。这些政策措施的执行，产生了很好的效果。 （四）以人为本，消除差别，建立儿童公平的受教育运行机制 从制度层面上看，城乡“二元经济体制”及义务教育的城乡分割是留守儿童产生的重要因素。要从根本上解决留守儿童的“留守”问题，必须从这一层面入手，修改相关法律，调整相关政策。虽然我国保障儿童权益的法律有很多，但针对留守儿童这一特殊主体权益保护的规定很少，并且这些法律的有些规定不利于留守儿童权益的保护，或者即使有规定，但不够细致，缺乏操作性。所以，当前应制定和修改、完善《义务教育法》、《未成年人保护法》、《妇女儿童发展纲要》等法规条例，废除不利于留守儿童权益保护的相关条款，细化和明确具体的处罚办法，增强其可操作性，切实解决“有法难依”的问题，从而形成尊重、关心和保护留守儿童的法制环境。从义务教育角度来看，农村留守儿童在接受教育的问题上存在差别。根据《义务教育法》第12条第1款规定：“适龄儿童少年免试入学。地方各级人民政府应当保障适龄儿童在户籍所在地学校就近入学。”这就造成义务教育的城乡分别，这种分割状态是农村留守儿童群体产生的重要因素。同时在第2款规定：“父母或其他法定监护人在非户籍所在地工作或居住的适龄儿童少年，在其父母或其他法定监护人工作或居住地接受义务教育的，当地人民政府应当为其提供平等接受义务教育的条件，具体办法由省、自治区、直辖市规定。”这样，中央和地方政府为解决流动儿童教育问题就颁布了一系列政策法规。但是由于教育体制始终与户籍制度相联系，不可能从根本上解决流动儿童的教育问题，这对留守儿童这个庞大群体的产生起着“催生剂”的作用。2006年，国务院办公厅颁发了教育部等六部委《关于进一步做好进城务工就业农民子女义务教育工作的意见》，文件中明确规定，农民工子女就学应该以流入地政府管理为主，以全日制公办学校为主（简称为“两为主政策”）。为全面落实文件精神，很多地方也出台相应政策，并相继取消“借读费”政策，这些是流动儿童教育政策的巨大改革和进步，体现了义务教育的公平性原则。但是，由于政策设计与政策执行的巨大不平衡， 并没有解决流动儿童教学的问题， 一部分流动儿童仍被排斥在公办学校的大门之外。 另外一个方面，就是要改革户籍制度，消除城乡差距。1998年，公安部、教育（转第10页）（接第35页）部联合出台政策，要求外出打工人员的子女教育要以流出地为主，公立学校为主，客观上造成留守儿童的问题。我们应该改革户籍制度，给农民工以市民待遇，农民工也应该像城市下岗职工一样，在税收、社会保障、特别是子女入学教学方面享有优惠政策。当然，户籍制度改革的核心并不在于完全取消户籍管理制度，而是进一步弱化乃至取消与户籍相联系的城乡隔离制度，保障劳动力的合理流动，逐步实现以户籍制度改革为中心，拆除就业、医疗住房、教育等制度壁垒，彻底打破维系多年的城乡“二元经济体制”，这是解决留守儿童问题的根本所在。

由于目前我国国企还被禁锢在传统的生产经营制度之下，经营管理和财务管理都未实现国际化，管理手段和管理方式有待完善，关于这方面的研究目前尚不成熟。文章通过分析国企在“一带一路”背景下财务管理现状，就地缘政治、国际税收、外汇汇率等干扰因素对财务管理问题的影响及国际化管理中存在的问题进行探讨，并提出相应的对策建议。“一带一路”在推动中国对外开放和实施四项综合措施方面发挥了重要作用，随着全球经济的日益一体化，这一倡议为中国的跨境物流贸易和其他相关产业链奠定了坚实的基础。随着“一带一路”倡议的不断推进，中国沿“一带一路”投资合作也迅速发展，与沿线30多个国家签署合作协议，与20多个国家开展国际产能合作，一批有影响力、标志性的工程陆续落地，“一带一路”建设的进展和成就超出预期。根据商务部的统计数据，2018年1月，中国企业在沿线46个国家进行了投资[1]。其中非金融直接投资总额12.3亿美元，同比增长50%，占同期外商直接投资总额的11.4%；与沿线国家共签订合同12500项，累计合同价值2790亿美元。国有企业作为国家走向国际化的主导力量，与亚洲、欧洲、非洲等许多国家开展了基础设施、物流、港口、电子商务、金融等领域的国际商务合作，走上国际发展道路。 一、“一带一路”下国有企业财务管理国际化重大意义 随着“一带一路”的持续推进，我国对“一带一路”沿线国家投资合作也快速增长。国有企业作为国家走向国际化的先头部队，在许多国家展开了多项国际业务合作。例如中国国企在埃及的投资包括中国国家电网公司承接的埃及电网整体升级工程，中国石油技术开发公司为埃及最大发电站项目配套建设的天然气调压站，中航国际、中国中铁与埃方签订总金额12.4亿美元的合同，建设连接开罗、开罗卫星城斋月十日城和埃及新行政首都的轻轨项目[2]。但是，目前我国国企大多受制于传统的生产经营制度，在经营管理和财务管理上还未实现国际化，管理手段和方式都有待完善。为了保证国有企业能够实现对外开放，在国际市场中立足，就必须要先在财务管理上实现转变，加速国际化管理的进程，以便在跨国经营中出现财务风险时，能够有效规避，确保国企竞争力的稳步提升，在国际市场中占领一席之地。此外，企业内外部的环境因素也会引发投资风险的出现，如资产构成、企业规模、发展水平等，这些不同的因素容易造成并购结果存在差异，与企业预期不一，从而引发财务风险。为了有效规避甚至解决财务风险，势必需要实现财务管理的国际化。国企以“一带一路”为前提，实现对外开放，也会面临不同国家的不同税率和汇率风险。为了避免这些威胁，财务管理需要对跨国经营中的税率和汇率提出具体的措施。一般来说，税率和汇率的波动，会对企业的投资利益产生不同程度的影响。因为人民币与其他国家币种的不同，以人民币为基础得到的具体金额很有可能随着汇率的波动而增大或减小，对企业的投资收益会产生直接的影响。资金换算本身存在一定的困难，跨国经营也并非一个国家所能操控，需要多国的加入才能提高经济效益。那么，从资金的筹集到后期的投资运作、资金结算，都需要将最终利润与国外企业一同分配。当税率和汇率出现升高或降低时，则意味着需要花费大量的时间去解决财务分配问题，财务风险因此而爆发。如中海油并购尼克森的案例。加拿大的利率和汇率与我国有差异，财务部门计算金额时，会根据不同国体、不同会计准则规定等因素做出全面考虑，这一过程中会引发财务风险。中海油作为一个国有企业，其财务管理如果能够实现国际化，对加拿大的所有相关政策都有所掌握，在很大程度上将节省财务计算时间，有效规避财务风险，才能够保证在整合期间双方不会因为彼此的财务管理制度不同而产生差异和冲突，造成难以管理的矛盾，必要情况下还可以减少财务的失误，加强财务安全，实现财务保护。在国企对外投资、跨国经营、与外企合作的过程中，财务管理国际化能够有效地弱化运营风险。 二、“一带一路”下国有企业财务管理面临的挑战 国有企业“走出去”就意味着他们要在多种多样的地区环境经营发展，所面对的发展环境远比国内环境复杂得多，发展难度也会更大。“一带一路”沿线各国有不同的政治经济环境和税务、会计、法律制度，这导致了跨国经营国企的财务管理相对于单纯国内运营企业的财务管理而言难度更大、赋有更高的挑战性。“一带一路”落实中，我国跨国经营的国有企业在财务管理方面遭遇的主要挑战有以下几点： （一）各地区不同的政治环境带来的挑战 “一带一路”几乎经过了世界上政治环境最复杂的几个地区，且沿线国家本身具有独特的政治、宗教、民族环境，甚至有一些国家处于政治动荡期。投资环境的不确定性通常是由于政治环境不稳定所造成的。因此，沿线国家与地区政治局势动荡、政策法规更改可能会给跨国经营的国企造成难以预料的损失。一个国家是否有稳定的政局、健全的法治、正确的国家发展基本政策，这涉及国有企业所面临的政治风险。政治环境所带来的挑战是实实在在存在的，这提醒有海外经营业务的国有企业在进行财务管理时，要把此类挑战放进各类方案之中，同时在财务管理的每一阶段都务必保持警惕性，对出现的以及可能出现的挑战准备正确的处理方案，务必最大限度地减少危险和亏损。 （二）外汇汇率变动带来的挑战 外汇挑战是指国有企业在对外经营时，用外国货币衡量的产业以及外债由于意料之外的外汇汇率波动造成的价值波动的情况。经营、转换以及交易方面风险都是构成外汇挑战的重要部分。汇率带来经营方面的风险是指在跨国贸易中企业一定会收取大量外汇，而不可预料的汇率波动会影响到企业未来的现金流，企业将面临收益还是损失，就有了很大的不确定性，增加了企业的经营负担。转换方面的风险是指由于汇率波动带来的会计收入以及资产负债表发生变化的风险。交易方面的风险是指因为交易日和结算日之间存在汇率差而使企业收支出现改变的风险。 （三）税收筹划工作带来的挑战 “税收筹划”又称“合理避税”[3]，是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排而尽可能取得节税经济利益的纳税行为。税收筹划工作是企业按照国际税收政策和各国不同的税收政策进行的纳税前瞻性行为。当今世界发展日新月异，全球发展信息化特征明显，社会的改变必定引发各国家、地区政策法律法规等方面的变化。熟悉东道国国际化经营的特殊环境，了解东道国的税收法律政策，从各方面正确地、有针对性地掌握对企业发展有紧密关系的税收政策内容，然后仔细研究，从而制定出实现企业利润最大化同时又不违背东道国税收政策的经营方案，可以说是所有走出去的企业包括国有企业都需要高度重视的问题。 （四）投资经营方式带来的挑战 我国许多企业国际经营管理方式与世界经济一体化形势不相适应，非理性的竞争广泛存在，经济保障系统不完善，融资有较大问题，亟需促进投资主体的多元性。国有企业虽然是“一带一路”建设中走出去的领头人，但国企管理体系和市场化发展方式还不完善，不能较大程度地满足世界市场的需求，同时因为国企薪酬制度对企业的薪酬总额存在规定，薪酬制度缺乏活力，这也许会降低国企员工去较差环境中发展建设的积极性和参与性。另外，国企参加海外项目讨论时，会被其他国家视为带有某种程度上的国家意志，可能会带来沿线国家的忧虑，这也是企业需要考虑的方面。 三、“一带一路”下国有企业财务管理国际化存在的问题 （一）对财务管理国际化重视不够 我国的国有企业在传统制度的限制之下，逐渐走上改革的道路，但改革时间太短，相较于国外企业来说，在财务管理上还存在一定的差距。依附于“一带一路”的实施，国有企业逐渐加快了走出去的速度。许多国有企业都存在一定的侥幸心理，意图先打进国际市场，再对财务管理实现进一步的完善。然而，在企业进行对外投资和合作经营活动的过程中，财务管理是最为核心的一点。如果财务管理得不到完善，也就不能实现国际化，极易造成财务风险，更甚者会造成企业对外投资的失败。可以看出，中国的国有大型企业在“一带一路”背景下的财务问题处理还存在众多缺陷。以中海油案例来看，在其并购尼克森的过程中，首先应当严格测量与审核尼克森的财务经营状况，其次由中介评估机构对其结果做出评估，双管齐下，以便能够将并购价格与价值所对等，也就不会存在60%的溢价[4]。过高的支出给中海油带来过高的经营风险。总之，在走出去的过程中，国有企业还是过于心急，没有意识到财务管理国际化的重要作用，最终导致问题的产生。 （二）缺乏专业的国际化财务管理人才 任何领域的发展和任何时代的进步都离不开人才，在知识经济时代的今天，人才是核心，是企业取得市场竞争优势的重要武器。那么，在财务管理国家化的发展中，没有专业的国际化财务管理人才就不要提先进的财务管理经验。具备丰富财务管理及风险控制经验的财务专业人才熟悉融资需求、会计准则及汇率等各种业务，他们可以做到有效地控制企业的各种财务风险，能在最大程度上预防财务风险的发生。如今，国企体制改革的时间太短，改革的方方面面都不能做到完美，在此情况之下，挖掘并聘请专业的国际型财务管理人员时，要有更为严格的审批流程。在财务管理国际化发进程中，引入专业的财务管理人员还需要更多的思考，如利用职务之便而产生的财务风险。种种因素的影响之下，国有企业的国际化财务管理人才还处于匮乏的境地。 （三）没有健全的财务管理国际化制度，监管不到位 在“一带一路”下，国有企业国际化进程非常迅速。然而，想要在短时间内便融入到国际市场竞争中去，是非常不易的。由于国企的财务管理国际化制度还未得到完善，财务的监管还不到位，有许多国企跨国投资还依旧实施着国内的会计制度和准则，并未与国际接轨，也没有根据国外的具体情况去制定一个有针对性的财务管理制度。这种缺失导致国有企业对国外的政策和制度非常迷茫，当出现经济纠纷时，无法通过有效的法律来维护自身的权益，跨国投资出现财务风险，造成经济的直接损失。以中海油为例，其在收购的过程中正是由于财务缺乏监控，无法做出风险评估，预警机制不健全，才会造成溢价的损失。为了解决这个问题，企业必须建立一个具体的财务分析体系和预警模型，以便在并购前期做出资产质量分析和评估，保证现金与价值的对等，实现对资金全面的管理和控制。 四、“一带一路”下国有企业财务管理国际化策略 （一）提高对“一带一路”下国有企业财务管理国际化的重视程度 在国际化发展过程当中，国有企业必须提高对财务管理国际化的重视程度，要意识到国际市场竞争的多样化，各类风险会接踵而至。国有企业要对国有资产负责，为了提高企业在国际市场竞争中的综合实力，缩短与国外财务管理之间的差距，就必须高度重视财务管理国际化。首先，国企内部的管理人员必须具有专业的知识内涵，要定期进行培训，以便时刻巩固财务管理国际化方面的知识理论，分析借鉴优秀的管理经验，在企业内部形成一个重视财务管理的良好氛围。其次，由于我国国有企业的国际化经营时间较短，在“一带一路”下逐渐前行，虽然许多企业都遵循了对外开放、走出去的政策，但仍旧有部分企业存在侥幸心里，认为先打入国际再对财务管理进行完善也为时不晚。无论是对外投资还是跨国合作，其中都少不了财务管理的存在，若不能及时与国际接轨，将会大大提高财务风险发生的概率，甚至会造成投资活动的失败，导致国有资产的大幅流失，对国家经济造成直接损失。因此，在“一带一路”下一定要重视国有企业财务管理国际化存在的问题，提高对财务管理国际化的认识[5]。 （二）建立健全企业财务管理监管制度 现金流是企业维持生存发展的必需品，财管人员要熟悉企业的资金使用情况。企业要严格防止财务人员从内部破坏企业的风险防范体系。完善财务信息质量是财务管理中的根本，对财务管理流程应严格规范，切不可触犯法律法规。在财务信息管理系统建设中，企业应当提高资金支持力度，建立完善的权限管理体系，从源头扼杀虚假财务信息。高层决策管理人员定夺企业的发展方向离不开财务信息的支持，错误虚假的信息会造成错误的财务决策，进一步对企业的经营造成巨大的冲击，甚至破产清算[6]。 （三）推动公司内部财务共享 财务共享是公司集中管理模式在财务方面的体现，通过财务共享，企业财务工作中重复投入和效率低下问题得到解决，同时企业各地区子公司的财务情况和经营成果得以实时监控，共同推动企业经营战略的实施。跨国经营的国有企业具有广泛的经营布局，财务共享模式的运用可以高效而有针对性地体现出财务管理链，合理分配财务资源。此外，走出去的国有企业不妨在某些特定地区发展一些共享中心，从而通过集中安排地区内各子分公司的财务和项目，降低重复的财务职能，把复杂的工作变简单，并高效地处理地区内公司的财务资料，把握各子公司的财务情况，减少经营成本，优化人力资源配置[7]。 （四）加强国际化财务管理人才培养 在全球经济一体化进程中，人才才是企业竞争的核心。高素质人才才能适应国有企业财务管理的国际化需要，若要做到财务管理国际化，财务管理人员的水平要先达到国际化的标准。首先，要想了解国际前沿的理论与实务，在今后合作中能够进行良好的沟通，财务人员就必须有较高的外语水平。财务管理国际化需要掌握多种综合技能的财务人员。其次，个人素养和综合能力要能经得住考验，良好的个人素养对工作的影响非常大。以日本企业员工为例，日本员工普遍职业素养高，对工作也呈现出积极努力的态度，且对企业的忠诚度非常高，这些都是值得我们的财务管理人员学习的。最后，财务人员还必须对国内和国外的财务会计制度所熟悉，财务管理国际化进程中，与国外企业打交道是必不可少的，知人知彼，才能够将财务报表做好，符合两国的会计准则，提升财务工作的效率和质量。 （五）加强政治风险防范 政治环境所带来的风险某种程度上是走出去国有企业面对的最严峻的挑战。政治环境所带来的挑战是实实在在存在的，这提醒有海外经营业务的国有企业在进行财务管理时，要把此类挑战放进各类方案之中，同时在财务管理的每一阶段都务必对其保持警惕性，对出现的以及可能出现的挑战准备正确的处理方案，以最大限度减少危险和亏损。在投资之前，国有企业要从各方面评估东道国的投资环境与风险，选择正确的投资方案。 （六）增强对外汇风险的管控 在“一带一路”过程中，企业将面临不同国家和地区的税率以及汇率等风险的威胁，需要从财务管理上对跨国经营中存在的税率、汇率等风险进行有效规避。利率和汇率的波动将会对企业的投资收益产生极大负面影响，每一个走出去的国有企业在财务管理过程中不可避免地会遇到外汇风险。国有企业必须不断提高外汇风险管理水平，从更高的视角审视外汇风险的管理。首先，签订远期合同，这项合同规定交易双方必须在特定日期将特定数额的货币以特定的汇率转换成另一货币。交易的时限可短至一天至几天，或者长至几个月甚至几年。这是对冲外汇风险很受欢迎的工具。远期合同能让人心安，同时又可轻易及准确地管理好商业成本及预算。其次，密切留意市场趋势，虽然汇率变动很难预测，但做好准备应对不利的波动则相对容易。做好预防，洞察市场动态是企业应对不利汇率波动的最佳法则。最后，使用银行网上外汇平台，充分运用科技成果，使用银行所提供的网上外汇平台，在任何时间和地点，上网对外汇交易下单。 参考文献： ［1］侯宝珍.“一带一路”和BEPS视角下我国对外直接投资税收政策建议［J］.会计之友，2017（18）：69-72. ［2］陈辉发，熊招.“一带一路”沿线各国会计准则等效战略研究［J］.会计之友，2018（2）：56-59. ［3］梁昱.“一带一路”背景下我国金融机构国际化发展路径研究［J］.新金融，2018（5）. ［4］张欣.“一带一路”背景下国有企业海外并购的趋势、挑战与对策［J］.国际贸易，2017（11）：34-40. ［5］王慧.“一带一路”背景下零售企业国际化与商业模式创新［J］.商业经济研究，2017（22）：105-107. ［6］李顺明.中国—东盟命运共同体下税收协调措施探索［J］.会计之友，2016（21）：2-6. ［7］李旭红，郑鹏，赵倩.“一带一路”背景下中国境外所得免税法研究［J］.国际税收，2017（10）：48-52. 作者:袁华 单位:湖北科技学院财务处

环境影响评价论文:我国《环境影响评价法》若干问题分析 论文摘要 环境影响评价制度世界各国为适应社会发展和可持续的利用自然资源的需要而设立的一种法律制度。本文从我国环境影响评价的概念、适用范围、适用原则、国家支持，我国环境影响评价的发展状况、战略环评、公众参与略作逐一探讨。 本文通过我国环境影响评价制度的发展状况分析认为：制定环评影响评价法是必要的，对政策开展环境影响评价的时机和条件还不够成熟、对政府的一些经济发展规划进行环境影响评价是必要和可行的；对建设项目的环境影响评价应以国务院现行的行政法规为基础，将重要的规定上升为法律。本文还提到了战略环评的问题，即采取预防措施或者其他补救措施，从源头上控制环境污染。同时重点阐述了战略环评中规划环评对环境影响评价的重要性和战略环平是实现可持续发展目标的必经之路。本文还认为环境影响评价法中公众参与的必要性，即对可能造成不良环境影响并直接涉及公众环境权益的规划应当征求公众的意见。 针对目前《环境影响评价法》中存在的五项问题，笔者提出了应采取的五项措施。 关键词：环境影响评价 战略环评 规划环评 公众参与 《中华人民共和国环境影响评价法》于2002年10月28日由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第三十次会议通过，自2003年9月1日起施行。① 一、环境影响评价的定义 《中华人民共和国环境影响评价法》所称的环境影响评价，是指对规划和建设项目实施后可能造成的环境影响进行分析、预测和评估，提出预防或者减轻不良环境影响的对策和措施，进行跟踪监测的方法和制度。它主要包括以下五个方面：第一、评价的对象是拟订中政府有关的经济发展规划和建设单位兴建的建设项目；第二、评价单位要分析、预测和评估所评价对象在其实施后可能造成的环境影响；第三、评价单位通过分析、预测和评估，提出具体而明确的预防或者减轻不良环境影响的对策和措施；第四、环保部门对规划和建设项目实施后的实际环境影响，要进行跟踪监测和评价；第五、本法所称的环境影响评价，是指指导环境影响评价工作的方法和制度。 1、立法宗旨 《中华人民共和国环境影响评价法》的立法宗旨即立法目的主要是：第一、预防因规划实施后对环境造成不良影响；第二、预防因建设项目实施后对环境造成不良影响；第三、实施可持续发展战略，促进经济、社会和环境的协调发展。 2、关于本法的适用范围 本法的适用范围，是指哪些规划和建设项目属于本法调整，评价单位可以对哪些规划和建设项目进行环境影响评价。 （1）属于本法调整的规划。 本法所指规划有几个特征：一是指政府拟定的规划，这样就与企业的规划区分开了；二是指政府的经济发展方面的规划，这样就与政府的其他规划区分开了；三是指实施后对环境有影响的规划。国际经验证明，并不需要对所有的规划都进行环评。一般在评价之前，有关部门首先要启动“识别程序”，通过识别，把对环境有影响的规划挑选出来，再对可能对环境有影响的规划启动正式的评价程序。 （2）属于本法调整的建设项目。 对属于本法调整的建设项目，本法第三条主要规定了以下三点：第一、建设对环境有影响的建设项目；第二、在中华人民共和国领域内②建设对环境有影响的建设项目；第三、在中华人民共和国管辖的其他海域内③建设对环境有影响的项目。国家根据建设项目对环境的影响程度，对建设项目评价实行分类管理，具体分类可见本法第三。至于关于“领域”和“中华人民共和国管辖的其他海域”的界定，可见我国有关海洋的规定。 3、进行环境影响评价的原则 主要有以下四点：第一、环境影响评价必须客观、公开、公正。所谓“客观”，是与主观臆断相区别的；所谓“公开”，是与暗箱操作相区别的；所谓“公正”，是指不带偏见，对所有的评价对象一视同仁，依法进行评价；第二、进行环评要综合考虑对各种环境因素及其所构成的生态系统的影响；第三、环境影响评价的结论应当为决策提供科学依据；第四、国家鼓励有关单位、专家和公众以适当方式参与环境影响评价。 4、国家支持环境影响评价的基础工作 主要从以下两个方面支持：第一、国家加强环境影响评价的基础数据库和评价指标体系建设，鼓励和支持对环境影响评价方法、技术规范进行科学研究，建设必要的环境影响评价信息共享制度，以提高环境影响评价的科学性；第二、国家环保总局应当会同国务院有关部门，组织建立和完善环境影响评价的基础数据库和评价指标体系。 二、我国环境影响评价制度发展状况 我国是最早实施建设项目环境影响评价制度的发展中国家之一。1979年，第五届全国人大常委会第十一次会议通过了《中华人民共和国环境保护法（试行）》，首次将建设项目进行环境影响评价作为法律制度确立下来。以后陆续制定的各项环境保护法律，均含有建设项目环境影响评价的原则规定。 经过20多年的实践，“九五”期间建设项目环境影响评价执行率已达90％；评价和审批工作逐步规范化；评价的范围由基本建设项目扩大到技术改造项目和区域开发建设项目；从事环境影响评价的队伍不断壮大，技术水平不断提高，已形成了一个比较完整的技术和管理体系。通过“先评价、后建设”，推进了产业合理布局和企业的优化选址，预防了许多因开发建设活动可能产生的环境污染和生态破坏，取得了良好的环境效果。 但是，随着经济活动范围和规模的不断扩大，因区域开发、产业发展和自然资源开发利用所造成的不良环境影响越来越突出，特别是因实施有关政策和规划所造成的各种环境后果已经成为影响我国可持续发展的重大问题。近几十年我国经济发展的历史表明，政府及其有关部门制定的某些政策和规划，相对于具体的建设项目来说，实施后对环境的影响更加巨大、持久，范围也更加广泛。20世纪80年代中期提出的“大矿大开，小矿放开”和“有水快流”的政策，曾大大助长了全国各地乱采滥挖矿产资源之风，造成严重的资源浪费和生态破坏，迫使国家在几年后就不得不采取严厉的治理整顿措施，取缔、关停了大批小矿。80年代末国家制定的产业发展规划，曾重点支持了部分有严重污染的产业，包括“十五小”企业，短短几年内这些产业虽然得到了迅猛发展，但却造成了部分地区的生态破坏，特别是造成了一些流域水体的严重污染，迫使国务院在1996年作出决定，取缔、关停严重污染环境的小企业。在一年多的时间内，各级政府取缔和关停了65000多家小企业，有效地改善了环境，但有关方面也为此付出了沉重的经济代价，中国农业银行因此项行动而无法收回的贷款本息就达50多亿元。历史的教训如果不认真汲取，不从政策、规划和开发建设活动的源头预防环境问题的产生，我们将会继续陷于防不胜防、治不胜治的严峻局面，我国的现代化进程中还将付出更大的环境代价和经济代价。 因此，我国进行环境影响评价的范围，应当适时由单纯地评价建设项目，扩大到评价对环境有显著影响的一些政府规划。制定一部完整的环境影响评价法，主要是考虑到：1、围绕环境影响评价活动形成的社会关系是应由法律调整的独特对象，对环境影响评价的规范和管理在性质上具有许多行政程序法的特征，与政府的决策行为关系密切，是现行环境保护法和各单项环境保护法律所容纳不了的。2、对政府有关经济发展规划的环境影响评价是由负责决策的政府及其部门按照法律规定的职责和程序分别组织实施的，环境保护行政主管部门只是其中的一个重要部门，它与一般的环境保护法律所规定的体制以及行政监督管理者和监督管理相对人之间的法律关系有所不同。3、国外大多数国家都制定了单独的环境影响评价法或者环境影响评估法。此外，对建设项目进行环境影响评价并相应进行规范管理，由于直接影响到公民和组织的权利和义务，属于应由法律调整的实质性问题，因此应当及时制定法律加以规范。国务院对环境影响评价的管理，已于1998年制定了有关的行政法规，经过四年的实践证明其措施基本可行，因此有必要在总结经验的基础上，及时将其上升为法律。 在《环境影响评价法（草案）》征求意见的过程中，多数地方人大常委会和国务院部门以及基层单位代表和专家、学者，认为制定这部法律是十分必要的，有利于实施可持续发展战略，预防因制定规划以及进行开发建设活动对环境造成的不良影响，促进环境与发展的综合决策，实现经济、社会和环境的协调发展，普遍要求这部法律能够尽早公布施行。所以，在当前的国际国内形势下，由全国人大常委会制定包括评价政府有关经济发展规划在内的环境影响评价法，不仅是必要的，而且是可行的。 第九届全国人大常委会将环境影响评价法列入了立法规划，全国人大常委会将该法列入2000年提请审议的年度立法计划。为了落实该项立法计划，全国人大环资委起草领导小组先委托国家环保总局草拟该法草案的初稿，在此基础上拿出“框架草稿”和后来的“征求意见稿”。经过长达20个月反复研究、协调，统一认识、统一思想，有关方面达成这样的共识：1、制定环境影响评价法是必要的；2、对政策开展环境影响评价的时机和条件还不够成熟，应积累经验，待条件具备时再作规定。3、对政府的一些经济发展规划进行环境影响评价，是必要和可行的。4、对建设项目的环境影响评价，以国务院的现行行政法规为基础，将重要的规定上升为法律。在这个基础上对草案作了修改，将该草案的修改稿提请全国人大第九届第29次常委会审议。在第九届第29次常委会上，绝大多数常委会组成人员赞成新的修改方案，希望全国人大常委会尽快通过。会后，又作了修改，提请第九届第30次常委会审议。在第九届第30次常委会上10月28日的表决中，出席会议的127名常委会组成人员进行表决时，以125票赞成、2票弃权的高票获得通过，同日，中华人民共和国主席以第77号令公布，自2003年9月1日起施行。 三、《中华人民共和国环境影响评价法》中的新亮点 （一）、战略环评 1、战略环评的定义 战略环评制度产生于美国1969年的《国家环境政策法》。所谓战略环评，是“从源头和过程控制”战略思想的集中体现，是对政策、法规、规划、计划中的资源环境承载能力，进行深入的分析预测和科学评价，是采取预防措施或者其他补救措施，从源头上控制环境污染。如今，美国、加拿大、英国、荷兰、丹麦、瑞典、日本等许多国家都建立了战略环评系统。 而我国由于一直在模仿着苏联与欧美传统工业发展的模式，如今，模仿这一高耗能高污染模式所带来的恶果，正在中国重现。中国面临着经济高速增长和环境资源严重不足的矛盾，传统经济增长模式对人类生存环境已构成重大威胁。 总而言之，我们当年大大小小的规划和政策由于没有充分考虑到环境资源可持续发展，致使我国的经济增长仍是拼资源拼环境的粗放型增长。中国已成为煤炭、钢铁、铜的世界第一大消费国，第二大石油和电力消费国。能源、原材料产量的增幅已远远高于同期GDP增幅。到2010年，我国的石油对外依存度将达到60％，铁矿石是57％，铜是70％，铝是80％。面对如此巨大压力，中国的资源环境无法承载，世界的资源恐怕也难以支撑。 2003年9月1日开始实施的《环境影响评价法》中确定了战略环评的地位。该法明确要求对土地利用规划，区域、流域、海域开发规划和10类专项规划进行环境影响评价，这是对我国环境影响评价制度的重大完善。 2、战略环评中的规划环评是环境影响评价的重大进步 规划环评是战略环评的重要组成部分。从理论上讲，政策战略环评应先行之，区域与行业的规划环评次之，而建设项目的环评则再次之。但就中国现有国情而言，战略环评的切入点只能在规划环评。战略环评分为法规、政策、规划环评，由于我国环评法中只规定了规划环评，因此只能将规划环评作为战略环评与综合决策的落脚点，推进规划环评就是推进战略环评。规划环评评价的对象是在政策法规制定之后，项目实施之前，对有关规划的资源环境可承载能力进行科学评价。相比项目环评，规划环评真正开始实现了从微观到宏观，从尾部到源头，从枝节到主干，从操作到决策的转变和飞跃，是环境影响评价制度的一次根本性改革。有了规划环评这项法律制度，就可以把环境因素纳入到国民经济与社会发展的综合决策之中，就可以按照环境资源的承载能力和容量要求，对区域、流域、海域的重大开发活动、生产力布局、资源配置，提出更加科学合理的建议，以保证经济社会健康有序向前发展。 战略环境评价的评价对象不再是狭义的水、气、声、渣，而是包括自然界和社会经济更为广义的大环境。规划环评的主要作用在于： 一是规划环评注重分析规划中对环境资源的需求。环境战略资源包括能源资源、淡水资源、耕地资源、矿产资源、生物资源。中国这5大资源没一样不缺。我国人均耕地资源大约是美国的1/10，加拿大的1/30；人均淡水资源是世界平均水平的1/4，京津塘地区更是世界平均水平的1/16。必须通过规划环评来综合分析环境资源对经济社会发展的承载能力，设定开发强度的限制，提出切实可行的应对措施。 二是规划环评最提倡开发活动全过程中的循环经济理念。通过规划环评，可以更全面更绿色地设计产业结构，延长产业链条，缩短产业之间的链接缝隙，尽量使产业上下游结合起来，将上游产业的“废物”变成下游产业的原料。 三是规划环评能保证规划与环境政策、法规的协调性。通过规划环评能够搭建一个平台，将社会、环境和经济作为一个整体综合性地考虑，强调各地和各部门发展规划的协调性、公平性和均衡性，从而减少不同部门和地区间在资源环境方面的矛盾和冲突，打破行业垄断和行政区划，对资源总量与环境容量进行优化配置，使资源分布和生态功能区域的划分更加科学有机地结合起来。 四是规划环评会考虑规划区域内的环境累积影响。通过规划环评，能够设定整个区域的环境容量，能够限定区域内的排污总量，能够将区域经济发展规模控制在生态环境容量许可的范围内。 五是规划环评可以提升社会评价的高度。例如库区移民，如果单纯的就地解决，单纯的发展农业，无疑会加重水土流失。因环境问题而引发的社会影响，必须在规划环评中能得到充分关注并做出相应预防措施。 六是规划环评能综合考虑间接连带性的环境影响。如我国的电力紧张，对电力发展规划的环评中就必须综合考虑到火电、水电和核电的环境影响，同时，还要考虑到在采掘、运输环节的环境影响。再如全国高速公路网规划了8.5万公里的国道线，路修好了以后，必然会刺激汽车制造和石油开发，也必然会带来更多的资源环境问题，这些间接的环境影响予以通过规划环评预先提出综合性建议。 七是规划环评肯定能促进政务公开和公众参与。规划环评比项目环评更能为公众提供范围更广、层次更高的平台，使公众能及早地对关涉他们切身利益的发展规划享有知情权与发言权。规划环评对协调政府、企业等环境权益具有非常积极的意义，可以有效的推进政府决策的民主化和科学化。 3、战略环评是实现可持续发展目标的必经之路 战略环境评价以全面协调的可持续发展为最终目标，有利于打破部门界限与地区界限，解决条块分割和部门分割，避免盲目建设和重复建设，也有利于促使各部门将相关政策整合起来，创建更加科学民主的决策机制。我国已将可持续发展的目标确定，中央近年提出的树立科学发展观，构建和谐社会，建设节约型和环境友好型社会等一系列确定为发展核心。 实现可持续发展的战略目标是所有决策部门共同的责任。规划环评能否被大力推广和开展，必须得到相关部门的认同与支持。和有关部门一道制定规划环评和管理细则。要明确环保部门在规划环评中的统一管理作用，对规划环评的经费、程序、内容、方法等问题予以全面规范；探索人大、政协和环保部门如何联合推动规划环评工作，保证规划环评及其审查论证的有序开展，促使规划环评的结论在规划最后决策时能予以落实。规划环评作为战略环评的重要组成部分，只能将规划环评作为战略环评与综合决策落脚点。推进规划环评就是推进战略环评。 在今后的发展中，我国将依法在土地开发、流域、区域和海域三个不同区域以及工业、农业、能源、城市建设、交通和林业等十个专项规划中大力开展不同层次的规划环评。有了规划环评这项法律制度，就可以把环境因素纳于社会发展的综合决策之中。就可以按照环境资源的承载能力和容量要求，对区域、流域、海域等生产力布局，资源配置，提出更加科学合理的建议，以保证社会健康有序向前发展。 虽然规划环评可以解决许多项目环评所无法解决的环境问题，但规划环评的层次仍不够，许多更大的环境问题，需要在更高层次即大政策层面予以解决。因此，我们还将尽快开展相应的立法准备和政策试点，争取早日将政策环评纳入法规程序。 可持续发展是人类未来发展的共同方向，衡量发展战略是否可持续，战略环境影响评价是标尺之一。中国的可持续发展目标需要一个个发展战略通过战略环评来落实，中国的经济发展与环境保护的矛盾要靠战略环评来缓解。战略环评需要决策层的重视与支持，需要各部门间的协作与交流，需要公众的参与和监督。 （二）、公众参与 在《环境影响评价法》中，把“公众参与”作为环境影响评价中的一项重要原则和程序加以规定，这是我国环境立法的新发展。 国家鼓励公众参与对规划的环境影响评价，但并不是指所有的规划草案都允许公众参与评价。允许或不允许公众参与环境影响评价的尺度应当是：对可能造成不良环境影响并直接涉及公众环境权益的规划，应当征求公众的意见。但是指导性的专项规划不需要征求公众的意见，根据国家规定需要保密的规划，也不需要征求公众的意见。因此，至于哪些规划草案的环境影响评价报告书需要公众参与讨论，哪些不需要征求公众意见，由规划的组织编制机关根据实际情况决定。 如果规划的环境影响评价还未编制出来就进行公众参与，势必出现“空对空”的现象，没有实际意义；而如果在规划及环境影响评价文件上报审批之后再进行公众参与，公众参与的意见就无法及时地为规划的决策提供参考。因此，为了切实发挥公众参与的积极作用，并保证规划的正常审批和实施的进度，公众参与的时机应当是在对规划草案的环境影响报告书草案形成之后，规划草案报送审批机关审批之前。 《环境影响评价法》第十一条规定，吸收公众参与对专项规划草案进行环境影响评价的方式，是在规划草案报送审批之前，通过举行论证会、听证会或者其他形式，征求有关单位、专家和公众对规划的环境影响报告书草案的意见。　这里所谓的听证会，是指按照规范的程序，听取与规划的环境影响有利害关系的有关单位、专家和公众代表对规划环境影响报告书草案的意见的一种会议形式。 《环境影响评价法》第十一条规定，“编制机关应当认真考虑有关单位、专家和公众对环境影响报告书草案的意见，并应当在报送审查的环境影响报告书中附具对意见采纳或者不采纳的说明”。法律如此规定，目的就是在于保证“公众参与”的制度真正发挥作用，而不是摆摆样子，走走形式。 对于参与评价的公众的范围，在《环境影响评价法》第十一条中有明确规定，即参与评价的公众的范围是有关单位、专家和公众。有关的单位和公众，应当是与某专项规划实施后所造成的环境影响有一定利害关系的单位和公民。有关专家，是指其业务所长与所评价的规划及其带来的环境问题有关，他们在举行论证会时可以发表一定的见解。 《环境保护法》第六条规定“一切单位和个人都有保护环境的义务，并有权对污染和破坏环境的单位和个人进行检举和控告。”《环境影响评价法》第十一条规定，专项规划的编制机关对可能造成不良环境影响并直接涉及公众环境权益的规划，除国家规定需要保密的情形，“应当在该规划草案报送审批前，举行论证会、听证会，或者采取其他形式，征求有关单位、专家和公众对环境影响报告书草案的意见。”对建设项目的环境影响，《环境影响评价法》也在第二十一条作了类似的规定，规定公众和专家的意见如果不被采纳，规划编制或项目建设单位要说明理由，确保了环境保护的透明度。在环境影响评价活动中保障公众参与，有助于保证环境影响评价的质量，使环境影响评价为政府的决策行为提供科学依据成为现实可能。同时，生活在某一区域的公众对该区域的环境状况有着最直接的感受与认知。公众参与可以促进有关部门更全面地认识评价对象所处环境的状况，发现和认识许多潜在的环境问题，从而进一步提高环境影响评价的准确性，进一步提高政府决策的科学化水平。同时公众参与制度本身也体现了充分尊重公众的环保知情权和参与权。 《环境影响评价法》第二十一条中规定了“国家规定保密的情形除外，凡应当编制环境影响报告书的建设项目，均应当在报批环境影响报告书前，举行论证会、听证会等形式，征求有关单位、专家和公众的意见。编制机关应当认真听取有关单位、专家和公众对环境影响报告书草案的意见，并应当在报送审查的环境影响报告书中附其对意见采纳或者不采纳的说明”。公众参与是推进环境保护的巨大动力，其参与的广度与深度，在很大程度上决定着环境保护的水平。 四、《环境影响评价法》执行中存在的问题及对策 《环境影响评价法》的实施让我们看到了国家环保总局在环评法执法上的强大力度，但是，这并没有完全解决环境影响评价法执法中的所有问题，归纳为五点： 一是规划环境影响评价工作尚未全面推行； 二是有法不依，执法不严的现象仍存在； 三是环评法执法队伍能力水平和责任意识亟待提高； 四是守法成本高，违法成本低的问题尚未解决； 五是公众参与机制尚需进一步加强。 针对目前环评法中存在的不足，根据我国环保现行的法律体系，本人认为应采取以下五项措施： 1、确定处理原则。对未列入专项规划且规划未经环境影响评价的项目，原则上不受理项目环评报告；项目在规划中，但规划未依法进行环评的，原则上暂缓受理项目环评报告；对于已开展规划环评的，规划内建设项目的环境影响评价工作可以依法在审批程序上和内容上予以简化。 2、和有关部门一道制定规划环评的管理细则。要明确环保部门在规划环评中的统一管理作用，探索人大、政协和环保部门如何联合推动规划环评工作，保证规划环评及其审查论证的有序开展，促使规划环评的结论在规划最后决策时能予以落实。 3、提高规划环评的整体水平。推荐一批从事宏观经济技术研究与规划编制单位，作为规划环评编制单位。充实规划环评编制队伍，制定重点领域和行业规划环评的技术导则，开展多种形式的技术培训和交流，提高理论和实践能力。 4、提高规划环评中的公众参与能力。充分利用媒体向公众宣传普及“环评法”，自觉主动参与对规划环评的监督，成为推动规划环评的主要力量。 5、选择一些发展和环保矛盾突出的省市开展规划环评试点。帮助这些省市确定可持续发展的总体战略思路，从而促进省市范围内的生产力合理布局、资源优化配置、产业结构调整、可再生能源开发。 环境影响评价论文:论健全环境影响评价法律制度 内容摘要：论文分析了中外环境影响评价法律制度的现状。阐明了《美国国家环境政策法》首创的环境影响评价法律制度的要领，指出其精髓是强调政府行为特别是重大联邦行为对环境的影响及其评价和审查；认为健全环境影响评价的机制，特别是公众参与机制、替代方案机制和部门协调机制，是保障环境影响评价效用的关键。论述了国外环境影响评价法律制度的主要发展趋势。分析了改进我国环境影响评价法律制度应该坚持的改革和发展方向，对制定《环境影响评价法》和进一步健全我国的环境影响评价法律制度提出了若干建议。 关键词：环境影响评价，环境影响评价法律制度，环境资源法 环境影响评价是指对环境有影响的人类活动进行预先评估，或者对拟议中的人类活动可能产生的环境后果进行分析，即对于拟议中可能对环境产生不良影响的活动进行环境影响评价。环境影响或环境后果包括对各种环境因素或环境介质的影响、对动植物和人类健康的影响，有时还涉及对社会、经济和文化的影响。环境影响评价法律制度是环境影响评价工作的法定化、制度化和程序化，是环境资源法调整人与自然关系的重要机制。环境影响评价成为各国环境法的一项基本法律制度，是环境法的科技化的一个突出表现，是当代决策方法的重大发展，是科学决策、民主决策的基础之一，是综合决策的根据和前提。健全环境影响评价法律制度对于环境影响评价活动的顺利推广和有效开展，促进我国经济和社会的可持续发展具有法律保障作用。 一、环境影响评价法律制度的概况 自1969年《美国国家环境政策法》规定实施环境影响评价法律制度以来，经历了一个从单个项目的环境影响评价（EIA）──规划计划层次──政策法律层次──战略环境影响评价（SEA）的发展过程，目前世界大多数国家和有关国际组织已通过立法或国际条约采纳和实施环境影响评价，评价对象和范围已经涉及具体的建设项目以及立法、规划计划、重大经济技术政策的制定和开发区的建设等宏观活动。 1.外国的环境影响评价法律制度 到1996年初，有许多国家的环境法律对环境影响评价作了原则性的规定，除工业发达国家外，有70多个发展中国家和处于经济转型的国家通过环境立法采用了环境影响评价方法，有30多个国家制定了专门的环境影响评价法规，具有法律约束力的环境影响评价程序已得到广泛应用，环境影响评价已构成环境与发展之间关系的重要纽带。例如，瑞典《自然资源管理法》（1987年第12号法律）第5章对环境影响评价作了明确规定，要求“开发设施或措施的许可申请应当包括环境影响评价”（第5章第1条）、开发活动必须依法“进行环境影响评价”（第2条）、“环境影响评价应当做到对开发计划的整体评价”（第3条）。根据瑞典环境法的规定，一切开发建设项目的行为人，均要申请许可，并在申请许可时，提交环境影响报告（自1991年起）；政府部门在审查许可证时，不但要考虑到资源的利用，更重要的是资源与环境的保护；当一般的开发建设项目与敏感的生态环境保护或珍稀物种保护矛盾时，保护敏感的生态环境和珍稀物种处于优先地位。赞比亚的《环境保护和污染控制法》（1990年）规定，不仅建设项目要进行环境影响评价，规划和政策也要进行环境影响评价，议会可以“确定需要进行环境影响评价的项目、项目类型、计划和政策”。泰国的《国家环境质量法》（1992年）明确规定了环境影响评价的准备和审议程序，包括负责审议环境影响报告书的机构，审议和批准的最后期限及申诉程序；还制定了专门的管理办法，详细规定哪些项目需要进行环境影响评价，并列出了政府批准的有资格编制环境影响报告书的咨询者。《加拿大环境保护法》（1988年）、日本《环境基本法》（1993年）、荷兰的《环境保护法总则》都规定了环境影响评价法律制度。德国于1990年颁布的《环境影响评价法》，对环境影响评价的内容、程序做了详细规定，统一了过去各单行法中的有关规定；该法明确规定环境影响评价的目的是调查、描述、评估工程对环境的影响，以便政府决定是否许可该工程的进行。日本《环境影响评价法》（1997年6月）共有8章61条，对环境影响评价的适用范围和对象，环境影响评价准备书制作前的程序（包括建设项目的确定、方法书的制作和环境影响评价的实施），环境影响评价准备书的制作、内容和提交，环境影响评价书的制作与修改，修改建设项目内容时的环境影响评价及其他程序，环境影响评价书的公布及审查，环境影响评价及其他程序的特例（包括城市规划中规定的对象项目，港湾规划的环境影响评价及其他程序），以及细则等作了详细的规定。韩国关于环境影响评价的法规主要有：《环境影响评价法》（1993年6月制定，1997年3月修改）、《环境影响评价法实施令》（总统令）、《环境影响评价法实施细则》和《关于环境影响评价书编制的规定》（韩国环境部告示1997年10月）、《关于检讨环境影响评价报告书的规定》（韩国环境部告示）等。《关于环境影响评价书编制的规定》（韩国环境部告示1997年10月） 第13条（有关编制环境影响评价书的统计）明确规定：“环境影响评价书的编制应根据科学的事实，符合客观性、逻辑性原则，并应在编制过程中综合运用自然科学、社会科学、应用科学等。” 加拿大关于环境影响评价的法规包括：《环境影响评价法（CEAA）》（1992年3月通过，1995年修改），《综合研究名录条例》（1994年），《排除评价的名录条例》（1994年），《境外项目环境影响评价条例》（1996年）、《环境影响评价程序和要求中有关联邦机构协调的条例》（1997年）、《纳入环境影响评价的名录条例》（1994年，1998年修改）等。尼日利亚制定的《环境影响评价》，规定了环境影响评价的原则、内容、程序和必须进行环境影响评价的清单。阿尔及利亚的《环境影响评价法》（1990年）、捷克共和国的《国家委员会环境影响评价法》（1992年）、匈牙利的《环境影响评价管理办法》（1993年）、印度尼西亚的《环境影响评价管理办法》（1993年）和《环境影响评价法》（1994年）、尼泊尔的《国家环境影响评价指南》（1993年）、纳米比亚的《环境影响评价政策》（1994年）等专门的环境影响评价法规，均对环境影响评价作了具体的规定。 2.中国的环境影响评价法律制度 中国的环境影响评价法律制度主要是在建设项目环境管理实践中不断发展起来的，它经历了一个逐步形成、完善的过程，大体上可以分为三个阶段。 从《环境保护法（试行）》（1979年9月）的颁布到《建设项目环境保护管理办法》（1986年3月）颁布前，是环境影响评价法律制度的试验、探索阶段。《环境保护法（试行）》明确规定：“一切企业、事业单位的选址、设计、建设和生产，都必须充分注意防止对环境的污染和破坏。在进行新建、改建和扩建工程时，必须提出对环境影响的报告书，经环境保护部门和其他有关部门审查批准后才能进行设计。”之后，包括《关于基建项目、技措项目要严格执行“三同时”的通知》（1980年11月国家计委、国家建委、国家经委、国务院环境保护领导小组）在内的许多法规性、政策性文件都强调环境影响评价问题。 从颁布《建设项目环境保护管理办法》（1986年3月）至颁布《建设项目环境保护管理条例》（1998年11月），是环境影响评价法律制度逐步建立健全的阶段。1986年3月《建设项目环境保护管理办法》的颁布实行，标志着我国环境影响评价法律制度的初步建立。该《办法》对环境影响评价的范围、内容、程序、审批权限、执行主体的权利义务和保障措施等作了全面规定。之后一系列环境保护法律、法规和行政规章大都规定了有关环境影响评价的措施和要求。例如，《环境保护法》（1989年12月）第13条规定：“建设项目的环境影响报告书，必须对建设项目产生的污染和对环境的影响做出评价。”《国家环境保护局“三定”方案》（1994年2月）提到，国家环境保护局“组织对重大经济政策的环境影响评价”。《国务院关于环境保护若干问题的决定》（1996年8月）规定：“在制订区域和资源开发、城市发展和行业发展规划，调整产业结构和生产力布局等经济建设和社会发展重大决策时，必须综合考虑经济、社会和环境效益，进行环境影响论证”；自1996年8月13日起，“对没有执行环境影响评价法律制度，擅自建设或投产使用的新建项目，由县级以上环境保护行政主管部门提出处理意见，报县级以上人民政府责令其停止建设或停止投产使用”。《水污染防治法》（1996年5月修改）和《环境噪声污染防治法》（1996年10月）的第13条均规定：“环境影响报告书中，应当有该建设项目所在地单位和居民的意见。”这已成为我国公众参与环境影响评价的法律根据。《建设项目环境保护管理程序》（1990年6月）、《建设项目环境保护设施竣工验收管理规定》（1994年12月）等行政规章，对环境影响评价的适用范围、内容、程序和保障措施等问题作了具体规定。《建设项目环境保护管理条例》（1998年11月）的颁布实施，标志着我国环境影响评价法律制度的基本建立。 目前我国正在制定《国家环境影响评价法》，从提交讨论的法律草案看，该草案已将环境影响评价的范围从建设项目扩大到有关规划、计划草案等宏观性的、战略性行为，将环境影响评价确定为国家的一项重大法律制度，这对于中国的政治、经济、社会和环境的一体化发展具有重大的意义。笔者认为，《环境影响评价法》的正式颁布和施行，必然将我国的环境影响评价法律制度推进到一个新的发展阶段，即第三个阶段。 二、环境影响评价法律制度的要领和发展趋势 1.美国环境影响评价法律制度的要领 为了说明由美国《国家环境政策法》（1969年）首创的环境影响评价法律制度的要领，现将美国法典第五章（即《美国国家环境政策法》）第一节第4332条的规定引述如下：联邦政府的一切机关，“对人类环境有重大影响的立法建议或立法议案和其他重大联邦行为，均应由负责官员提供一份包括下列内容的详细说明：（1）拟议行为对环境的影响；（2）拟议行为付诸实施对环境所产生的不可避免的不利影响；（3）拟议行为的各种替代方案；（4）地方上对人类环境的短期使用与维持和增强其长期生产能力（productivity）之间的关系；（5）拟议行为付诸实施可能产生的无法恢复和无法补救的资源损失。……”。分析上述规定可知： 第一，《美国国家环境政策法》（1969年）首创的环境影响评价法律制度，其精髓是强调政府行为特别是重大联邦行为对环境的影响及其评价和审查。实践证明，“环保靠政府”，在各种对环境有影响的人类行为（简称环境行为）中，以政府行为对环境的影响最为明显，因为政府对许多人类环境行为扮演着发起、引导、组织、批准和控制的角色，在某种程度上政府行为决定着其他人类环境行为的产生、发展、规模和作用。在各种政府行为中，以对人类环境有重大影响的立法建议或立法议案和其他重大联邦行为最关键。这是因为，立法建议或立法议案的预期产品是法律，而法律所规定的行为（即法律行为）是反复、多次、长期适用的行为，与单个行为相比较，法律行为对环境具有反复、多次、长期的影响和作用，即更为重要的影响和作用。这就是《美国国家环境政策法》把立法建议或立法议案作为重大联邦行为的理由；当然，除了立法建议或立法议案外，还有制定政策、规划等其他重大联邦行为。《美国国家环境政策法》强调政府行为，特别是包括立法建议或立法议案在内的重大联邦行为对环境的影响及其评价和审查，可以说是抓住了规范人类环境行为的关键和主要矛盾，因而具有重要而深远的影响。 第二，健全环境影响评价的机制，特别是公众参与机制、替代方案机制和部门协调机制，是保障环境影响评价效用的关键。《美国国家环境政策法》规定：环境影响评价说明书必须“依照美国法典第五章第552条的规定向公众公开”，联邦政府机关“对各州、县、市、机关团体与个人提供关于有益于恢复、保持和改善环境质量的建议与资讯”。这是美国公众参与环境影响评价制度的基本法律依据。公众参与的有效性在很大程度上取决于社区是否成功地涉入。目前公众参与环境影响评价，特别是通过鼓励公众提起司法诉讼（主要是行政诉讼）来推动和发展环境影响评价，已经成为美国公众参与环境监督管理的重要途径。《美国国家环境政策法》重视对替代项目方案的分析、评价和筛选，明确规定环境影响评价说明必须有“拟议行为的各种替代方案”，目的是通过环境影响评价，选择对环境不利影响最少的方案。为了建立健全内部部门间的协调机制，《美国国家环境政策法》规定，在制作环境影响评价详细说明书之前，“联邦负责官员应当与依法享有管辖权或者具有特殊专门知识的联邦机构进行磋商，并取得他们对可能引起的环境影响所作的评价。该评价说明应当与负责制定和执行环境标准所相应的联邦、州以及地方机构所做的评价和意见书一起提交总统与环境质量委员会，并依照美国法典第五章第552条的规定向公众公开。这些文件应当与提案一道依现行机构审查办法的规定审查通过”（第4332条）；总统府设立的环境质量委员会按照所规定的政策“对联邦政府的各种规划和活动进行审查和评价，以确定这些规划和活动有助于该政策贯彻执行的程度，并就此向总统提出建议”（第4344条）。由总统和总统环境质量委员会进行审查和评价，为对人类环境有重大影响的立法建议或立法议案和其他重大联邦行为进行环境影响评价提供了组织保证。 2.国外环境影响评价法律制度的发展趋势 作为环境法和可持续发展法的重要法律制度，国外环境影响评价法律制度的发展趋势主要体现在五个方面： 第一，不断完善对具体建设项目的环境影响评价。 第二，强调对政策法律等宏观性、战略性行为的评价，使环境影响评价真正成为影响重大决策的重要工具。诚如《我们共同的未来》所指出的，“范围扩大了的环境影响评价不仅仅应用于产品和项目，而且也应用于政策和规划，尤其是那些对环境影响重大的宏观经济、金融和部门性政策”。[③]在一个相当长的时期内，国外的环境影响评价通常是对具体建设项目进行评价；《美国国家环境政策法》早在1969年就规定对包括立法建议或立法议案在内的宏观行为进行环境影响评价，不能不承认其先进性、预见性。实践证明，虽然具体建设项目也对环境产生不同程度的影响，对具体建设项目进行评价较之对宏观行为进行评价，更具有可操作性和简便易行，并且也取得了一定成效；但是，对环境的全面、长期、重大影响主要是由政府宏观行为所引起的，对政府宏观行为进行环境影响评价往往能够起到提纲挈领、抓一带百、事半功倍的效益。 第三，强调对经济、社会和环境发展的一体化评价，使环境影响评价成为协调经济、社会、环境发展的重要手段。联合国环境规划署环境法与机构项目活动中心的官员佩吉？威尔逊等人认为：“进一步采纳、执行和发展环境影响评价立法，是各国国家环境立法的最重要的一个趋势，是实现可持续发展的良好迹象”，“全世界都普遍把环境影响评价看作是将环境与发展纳入政府决策的主要手段，因而有助于各国进行可持续发展”。 第四，强调环境影响评价的科学性。例如美国、韩国等国家的环境影响评价法律非常重视“综合运用自然科学、社会科学和技术科学等多学科的方法”。 第五，不断提高环境影响评价的实效。国外环境影响评价的实践证明，有效的环境影响评价取决于三个基本机制：公众参与，内部部门间的协调和对可选方案的考虑。通过这些机制，环境影响评价在发展政策和计划上可逐渐起到综合性的预防作用。例如，在公众参与环境影响评方面，许多国家的法律规定公众参与环境影响评价过程并对评价项目发表评论，公众参与已成为环境影响评价法律制度的一个重要环节和特点。为了给公众参与环境影响评价等环境保护管理创造条件，一些国家的法律明确规定了公民的环境知情权（了解、获取环境信息的权利）以及参与环境影响评价报告的讨论权、建议权等具体权利。德国的《环境影响评价法》，已做到公众参与环境影响评价法律制度化、具体化。各国法律规定公众参与环境影响评价，一般包括如下几个方面：向公众公开或公布环境影响评价报告书或说明书，保证公众的知情权，使公众有足够的时间准备意见；举行环境影响评价报告的听证会或审议会，吸收公众参加，听取并如实记录公众的意见特别是反对意见，允许公众提出质询和异议；在环境影响报告书或审议意见中应有公众的意见特别是不同意见。尼泊尔的《国家环境影响评价指南》（1993年）规定：环境影响评价报告的草稿必须公布，得到公众的审议和评论；对环境影响评价报告草稿的审议、评论情况应该得到项目提议者、非政府组织和有关公众的审议。尼日利亚制定的《环境影响评价》，不仅规定了环境影响评价的原则、内容、程序和必须进行环境影响评价的清单，还就审议小组、听取公众意见等问题作了规定。在韩国，《环境影响评价法》（1997年3月7日修改）第9条（听取居民意见），《环境影响评价法实施令》（总统令）第4条（评价书草案的提出及公告、公览）、第6条（说明会的召开等）、第7条（听证会的召开等）、第8条（评价书的内容等）和第10条（听取意见的专家等）等详细规定了公众参与环境影响评价的内容和程序。《环境影响评价法实施细则》和《关于环境影响评价书编制的规定》（韩国环境部告示1997年10月25日）、《关于检讨环境影响评价报告书的规定》（韩国环境部告示）对公众参与作了进一步具体的规定。例如，《关于环境影响评价书编制的规定》（韩国环境部告示1997年10月25日）第12条（评价书的组成）明确规定，评价书的正文应有“听取居民意见”的内容；第16条（有关听取居民意见的事项）明确规定应为居民举办展览、说明会和听证会，听取居民意见，有关“听取居民意见的结果，应分为评价书草案展览（包括有关行政机关的意见及说明会的举办）和听证会的举办，按不同的评价项目分别编制，但要包括提出者的人事档案（姓名、职业、住址）、意见要旨及意见反映的内容（未反映时其理由）。” 日本《环境影响评价法》（1997年6月）第16条、17条对公众参与作了具体规定。 三、对改进我国环境影响评价法律制度的建议 1.坚持正确的改革和发展方向 建立健全环境影响评价法律制度是一个不断改进和完善的发展过程，不但目前我国正在制定的《环境影响评价法》需要把握正确的方向，即使在制定《环境影响评价法》以后，也必须坚持正确的发展方向。 第一，在环境影响评价对象和范围方面，应该坚持从具体项目评价到宏观活动评价（如区域开发性活动评价、政策法律评价、规划计划评价）、从具体行政行为评价到抽象行政行为评价的转变的方向。 第二，在环境监督管理思想方面，环境影响评价法律制度应该逐步实现从末端控制到源头控制和全过程管理、从浓度控制到总量控制、从综合利用“三废”到清洁生产、从适应计划经济的监督管理到适应社会主义市场经济体制的监督管理的转变。 第三，在环境影响评价法律制度的监督管理手段方面，应该实现从着重行政手段到全面采用经济手段、法律手段、科学技术手段等手段的转变，加强公众参与管理和对违反环境影响评价法律规定的法律责任的追究与惩罚。 第四，在环境影响评价的审查、监督管理机构方面，坚持政府审批监督管理与专家审查相结合、政府环境保护行政主管部门与专门性的环境影响评价审查委员会[④]相结合的改革方向。 2.对制定和进一步改进《环境影响评论法》的建议 为了建立环境影响评价的法律制度，必须制定《环境影响评价法》。由于该法的制定涉及到国家的决策制度、决策程序、部门职责、公民权利和传统习惯等方方面面，需要研究的问题很多，笔者仅就该法中的若干问题提出如下建议： 第一，我国环境影响评价法的原则应该包括：预防原则（prevention）；防备原则（precaution，又译为风险防范原则）；综合（一体化）原则；多学科方法原则（科学性原则）；公开原则；公正原则；公众参与原则（民主原则）；责任原则（即谁从事对环境有不良影响的活动谁承担编制环境影响报告书的责任并对其造成的不良环境后果负责）。目前各国环境影响评价法中规定的原则主要有预防原则，环境保护与经济、社会发展相协调的原则，科学原则，公众参与原则；有越来越多的法律将风险防范原则、可持续发展原则、综合决策原则作为环境影响评价法的原则。例如，目前各国的环境影响评价法规和国际环境条约中，经常同时提到预防和防备原则，其中预防（prevention）是一个比较老的概念，而防备（precautionary）是一个比较新的概念，该原则具有不同于预防原则的含义。原则不仅对于具体行动具有指导、诱导作用，还可以弥补具体法律规范的不足或缺陷。吸收各国立法中有关环境影响评价原则的规定，可以使我国的环境影响评价法律制度更加全面、完整和先进。 第二，我国环境影响评价法中的“评价对象”应该包括：法规（这里的法规包括法律、法规和行政规章）草案和政策文件草案（简称法规政策草案）；规划草案和计划草案（简称规划计划草案）；开发建设活动（包括区域开发建设活动和具体建设项目）；国家法律、法规规定的其他政府行为和其他活动。立法中的评价对象可以采取概括和列举相结合的方法，例如《俄罗斯联邦生态鉴定法》就列举了12项应该进行评价的对象；在有条件时应该尽可能详细周到，甚至可以制定专门的环境影响评价对象清单。笔者主张将环境影响评价的对象扩大到政策法规草案、规划计划草案和区域发展等宏观活动，其理由如下：其一，与具体建设项目相比，宏观活动对环境的影响更大、更广泛、更复杂、更深远，一项宏观活动或战略行为往往引起众多的具体建设项目，如果要抓影响环境的主要矛盾或关键因素，应该将宏观活动纳入环境影响评价范围。另外，对宏观活动的环境影响进行总体评价比对由该项宏观活动所引起的各种具体建设项目进行逐项评价，更加节约评价费用和成本。其二，对宏观活动进行环境影响评价，是将环境影响纳入决策程序、实现环境与经济社会发展综合决策的最佳方式，是实现决策民主化和科学化的有效途径。环境影响评价法不能仅仅制约行政机关，还应促进立法机关的自律。根据世界各国的情况，立法机关不仅是制定法规的机关，也是制定政策的机关；当今世界各国，凡是重要的国家政策只有由立法机关通过法律来制定。立法的周期一般长于制定其他政策文件的周期，法律的制定过程也比制定非法律性政策文件更为规范，既然可以将非法律政策文件草案列为评价对象，法规草案更应该列为评价对象。有些有关经济和开发活动的立法有可能引起很大的不利环境影响，应当抓住主要矛盾或重要因素，将这些立法活动纳入环境影响评价范围。其三，对宏观活动或战略行为进行环境影响评价是当代环境影响评价的经验总结和发展趋势。美国早在30年前已经通过《国家环境政策法》（1969年）将对环境有重大影响的立法建议或立法议案和其他重大联邦行为等宏观活动列入环境影响评价的对象，我们在30年后还不能对上述宏观活动进行环境影响评价，很难体现社会主义制度国家环境影响评价法的先进性。在中国加入WTO后，应该更加重视通过立法制定政策，而不是仍然像计划经济时期、闭关锁国时期那样主要依靠大量的低级别的政策文件或内部文件；外商重视、关注的主要是国家法律法规所确立的政策。如果将政策仅仅局限于“区域开发、产业发展、自然资源开发的政府规范性文件”，无法适应中国加入WTO的要求，无法实现与国际社会的接轨。近年来不少国家（例如俄罗斯、乌克兰等）纷纷通过立法将宏观活动列为环境影响评价对象，从中国环境法与外国环境法的协调、中国环境法与国际环境法的接轨这一立场出发，应该尽快将宏观活动纳入环境影响评价的范围。 第三，应该明确规定国家环境影响评价报告书的审查机构及其职责和程序，为环境影响评价提供组织保障、程序保障。建议国家成立国家环境质量委员会或环境影响评价审查委员会，负责审查中央各政府部门提出的环境影响报告书的组织领导工作。国家环境影响评价审查委员会的主要职责是：制定国家环境影响评价审查的办法和程序；对中央政府各部门提交的环境影响报告书组织和实施审查；制定国家环境影响评价审查的技术规范文件；为进行国家环境影响评价审查提供信息、资金方面的保障；采取措施保障全国环境影响评价审查执行统一的政策；指导、协调、监督地方性的环境影响评价审查委员会；处理地方性环境影响评价审查委员会在审查环境影响评价过程中产生的分歧和争论；与外国环境影响评价审查机构就共同关心的问题进行合作。国家环境影响评价审查委员会下应该设立环境影响评价审查专家委员会，负责审查中央各政府部门提出的环境影响报告书。审查的主要内容是：所拟议开展的活动是否符合国家有关法律关于保护环境的规定和要求，是否与国家有关环境法律的规定相矛盾或相抵触；实施该拟议的活动将会引起的生态后果或环境问题。 国家环境影响评价审查的程序应该包括如下几步：先由有关活动主体向国家环境影响评价委员会提交审查报告及有关材料（包括环境影响评价报告书）；国家环境影响评价委员会办公室先进行资格审查；经资格审查合格后，由国家环境影响评价委员会从专家委员会中任命一专家为审查组长，组成一专家审查小组；由专家审查小组负责进行具体审查；专家审查小组的审查实行少数服从多数的原则，不同意见应该附上；专家审查小组的审查意见经国家环境影响评价审查委员会确认和批准后，成为国家环境影响评价委员会的正式审查意见。 关于国家环境影响评价审查委员会（可设在国家环境保护总局或其他综合性的机构内）的组成及具体职责、权利和义务，环境影响评价审查专家委员会及专家审查小组的组成及具体职责、权利和义务，环境影响评价审查的程序、规则和费用等问题，应由国务院通过行政法规具体规定。 县级以上人民政府应该成立地方性的环境影响评价审查委员会，负责审查所辖地区环境影响评价的组织领导工作。 第四，进一步改进、完善开发建设项目的环境影响评价法律制度。相对于宏观活动的环境影响评价法律制度而言，我国的建设项目环境影响评价法律制度比较健全；如果与国外先进的建设项目环境影响评价法律制度相比，我国的建设项目环境影响评价法律制度也存在不少值得改进的地方。笔者建议，在新的环境影响评价立法中应该注意如下几个问题：其一，加强对建设项目环境影响评价的组织管理。应该通过立法成立建设项目环境影响评价审查委员会、建设项目环境影响评价专家委员会和专家小组，负责环境影响评价工作。审查意见对拟议中的建设项目必须作出肯定性或否定性的结论，以此作为该项目是否上马（建设）的决策依据。目前建设项目环境影响评价审查工作主要由环境保护行政主管部门负责，没有充分发挥专家委员会的作用，且容易产生行政审批权过大而造成的腐败问题。只有建立审（由专家小组审查）、批（由环境保护行政主管部门根据专家小组的审查意见批复）分离制度，才能确保环境影响评价法律制度的顺利进行。其二，必须重视建设项目的替代方案和多种选择。为了真正发挥环境影响评价优化建设项目方案的预防作用，保障建设项目真正符合环境法规的要求，在进行建设项目环境影响评价时，应该提供两个以上的建设项目方案，以便通过环境影响评价确定对环境影响最少的最优方案，如果没有可以选择的替代方案，只对一个方案进行环境影响评价，很容易流于形式。其三，应该将公众参与环境影响评价的制度具体化，通过立法规定公众的知情权、信息权、参与权、监督权。建议我国法律明确规定：“法人和公民有权依照法律规定的程序参与环境影响评价，有关部门应当为相关单位、专家和公众以适当的方式参与环境影响评价提供条件和服务”：“公众参与的座谈会、咨询会、辩论会等举行的时间、地点和公众参与的条件和程序应当提前15天在相当级别的官方报纸上公布”：“应该将公众的不同意见和反对意见记录在案，对公众的意见所作处理的说明，不仅要报送环评审查组织，还应向公众公开”。只有这样，才能以保障公众参与不流于形式。 环境影响评价论文:我国房地产类建设项目的环境影响评价 环境影响评价的概念从1973年第1次全国环境保护会议后，开始引入中国。高等院校和科研单位的一些专家、学者，在报刊和学术会议上宣传和倡导环境影响评价，并首先在环境质量评价方面开展了工作。1979年11月，中国环境学会环境质量评价委员会编写了“环境质量评价参考提纲”，为各地进行环境质量现状评价研究提供了方法。1979年9月，《中华人民共和国环境保护法（试行）》颁布，规定：“一切企业、事业单位的选址、设计、建设和生产，都必须注意防止对环境的污染和破坏。在进行新建、改建和扩建工程中，必须提出环境影响报告书，经环境保护主管部门和其他有关部门审查批准后才能进行设计”。至此，我国的环境影响评价制度正式建立起来[1]. 从我国环境影响评价制度的发展可以看出，我国将建设项目纳入环境影响评价制度管理主要是从工业建设项目（污染类）开始的，然后逐步扩大到生态方面的建设项目，而对房地产类建设项目一直没有统一的环境管理模式。直至1998年《建设项目环境保护管理条例》颁布后，国家环境保护总局才在1999年制订的《建设项目环境保护分类管理名录（试行）》[2]中，明确将房地产开发项目纳入建设项目环境影响评价范围，并根据房地产类建设项目的占地面积或建设面积对其实行分类管理。2001年国家环境保护总局针对全国对“试行名录”的执行情况和有关部门的反馈意见，重新修订了《建设项目环境保护分类管理名录》（第1批）[3].目前，我国对房地产类建设项目的环境管理均是按照“第1名录”的规定进行分类管理的，即建筑面积5万平米（含）以上应编制环境影响报告书，建筑面积5000（含）～50000平米的应编制环境影响报告表，建筑面积5000平米以下的编制环境影响登记表。 1、评价方法 1.1　评价的技术方法 自1979年环境影响评价制度在我国确立以来，我国在建设项目环境影响评价技术方法方面做了很多的研究，1993年原国家环境保护局在总结多年实践经验的基础上了《环境影响评价技术导则》（总纲、大气环境、地面水环境），该导则规定了建设项目环境影响评价的一般性原则、方法、内容及要求，主要适用于工业类建设项目（污染类）的评价，评价重点是对建设项目实施后可能造成的环境影响进行分析、预测和评估，提出预防或者减轻不良环境影响的对策和措施。 随着非污染生态类建设项目的日益增多，我国加强了在非污染生态类建设项目环境影响评价方面的研究，1997年国家环境保护总局了《环境影响评价技术导则———非污染生态影响》，明确了环境影响评价技术导则非污染生态影响评价的方法与要求，主要适用于水利、水电、矿业、农业、林业、牧业、交通运输、旅游等行业开发利用自然资源和海洋及海岸带开发，对生态环境造成影响的建设项目和区域开发项目环境影响评价中的生态影响评价。 此外，国家环境保护总局和有关部门还加强了行业环境影响评价技术方法的研究，了《辐射环境保护管理导则、电磁辐射环境影响评价方法与标准》（HJ/T10.3-1996）、《火电厂建设项目环境影响报告书编制规范》（HJ/T13-1996）、《港口建设项目环境影响评价规范》（JTJ226-97）、《公路建设项目环境影响评价规范（试行）》（JTJ005-96）等技术规范，用以指导电磁辐射、火电厂、公路等建设项目的环境影响评价工作。 1.2　评价的一般方法 1999年，国家环境保护总局《建设项目环境保护分类管理名录（试行）》后，我国将房地产类建设项目正式纳入了环境影响评价范围，但没有相应的评价技术导则和规范。目前，我国房地产类建设项目评价一般沿用工业类建设项目的评价导则，在其评价目的、等级、范围、重点和因子的确定以及《报告书》的章节设置上都将房地产类建设项目视作污染类建设项目。 （1）评价目的的确定。目前，房地产类建设项目评价的主要目的是认真贯彻国家有关环境保护政策；从整体上综合考虑房地产开发活动对环境所产生的影响；实现污染物的达标排放和总量控制；反馈于设计，为房地产建设项目的建设和环境管理提供决策依据。 （2）评价工作的一般等级和范围的确定。根据《环境影响评价技术导则》（GH/T2.1—2.3-93），结合房地产类建设项目的特点与污染物排放强度特征，确定评价工作的等级和范围。 环境空气：由于房地产类建设项目在施工期和营运期一般采用清洁能源，大气污染物排放量少，但施工期的扬尘、施工机械及车辆运输排放的尾气会对局部环境空气质量造成一定影响，因此，确定房地产类建设项目施工期环境空气一般评价等级为3级，评价范围为项目场界区域内。 地表水：房地产类建设项目排水主要为生活污水，污水水质简单，如果排水进入大中型河流的，地表水一般评价等级为3级，评价范围为污水排口下游2000m；如果排水通过市政管网进入城市污水处理场的，评价中只作简单的交待即可。 环境噪声：房地产建设项目建成后噪声源少，声源声级低，对周边环境影响不大，但施工期噪声声源多而声级高，因此，一般确定施工期评价等级为3级，评价范围为场界100m以内。 （3）评价重点的确定。房地产类建设项目的评价目的、等级、范围确定了其评价的重点是，在工程分析的基础上对施工期的噪声和粉尘以及营运期的污水、噪声等环境影响进行重点评价，对污水、噪声等环境保护措施的经济技术可行性进行论证。 （4）评价因子的选取。评价因子一般包括环境质量现状评价因子和环境影响评价因子两大类，而环境质量现状评价一般包括环境空气、地表水环境、声环境等方面的评价因子，环境影响评价一般包括地表水、声环境、固体废弃物等方面的评价因子，评价时一般选取一些常见的评价因子。 环境质量现状评价：环境空气评价因子一般选取SO2、NO2和TSP；地表水环境评价因子一般选取pH、CODcr、BOD5、TP、石油类和氨氮；声环境评价因子一般选取环境噪声。 环境影响评价：地表水环境评价因子一般选取CODcr、BOD5、SS和动植物油；声环境评价因子一般选取等效A声级；固体废弃物评价因子一般选取建筑垃圾和生活垃圾。 （5）《报告书》章节设置。房地产类建设项目环境影响报告书一般包括以下几方面的内容： 总则：主要介绍项目环境影响评价的目的、编制依据、采用的标准、环境敏感点和保护目标等方面的内容； 建设项目概况：主要是对建设项目的名称、地点及建设性质、主要技术经济指标、总平面布局、交通组织以及水、电、气供给，通讯、通风空调，雨、污排水与生活污水处置设施位置、规模等公用工程的介绍； 工程分析：这是《报告书》比较重要的一个章节，主要是对施工期、营运期污染物产生情况进行较详细地分析，并对建设项目拟采用的环境保护措施及效果进行汇总； 区域自然社会环境概况：对气象、地形地貌等自然环境，与项目相关的社会环境现状进行简明扼要的描述； 环境质量现状评价：主要是对拟建工程区域的空气、地表水、声环境进行现状评价； 环境影响预测评价：在工程分析的基础上对施工期、营运期的环境影响进行定性或定量地分析； 环境保护措施：这也是评价的重点章节，主要是对施工期、营运期的环境保护措施进行经济、技术可行性论证，从而对项目提出反馈意见； 项目环境管理和监测计划：设置环境管理机构，拟定环境管理内容和职责以及环境监测计划等； 环境影响评价结论及建议：这是《报告书》最后一个章节，也是一个很重要的章节，通过前面几个章节客观、公正、科学地评价，在《报告书》的结论中必须要明确项目从环境保护角度建设是否可行，并对项目建设提出切实可行的建议。 2、房地产开发现状及开发中存在的环境问题 我国是一个发展中国家，人口多，底子薄，住宅问题十分突出。随着我国改革开放的不断深入，经济建设的不断发展，也促进了住宅产业的迅速发展。1998年以来，在国家宏观政策的推动下，以住宅为主的房地产业持续快速发展，有效地启动了居民住房消费，为改善人民群众居住条件、调整产业结构、加快城市建设、带动相关产业发展、解决社会就业、扩大内需、拉动经济增长发挥了重要作用。2002年，全国城市人均住房建筑面积达到22.15m2[4]，住房短缺问题基本解决。但与发达国家相比，与全面建设小康社会居民居住需求相比，仍有较大差距，住房苦乐不均问题还比较普遍。 随着国民经济的持续发展、城镇化进程的加快、城镇人口的增加、居民消费观念和消费结构转变，对住房的需求将持续增加，对居住环境、居住质量的要求将不断提高。未来几年，房地产业仍将有较大的发展前景，一方面要继续加快房地产业发展，进一步发挥住宅与房地产业对国民经济的拉动作用；另一方面，要加快推进住宅产业现代化步伐，提高住宅质量，改善人居环境，满足城镇居民的住房需求。改善人居环境、提高居住质量是党的十六大提出的全面实现小康社会目标的重要内容。 房地产开发业是城市第3产业的主要组成部分，作为城市人民的居家、工作、娱乐、商业活动的场所，它丰富了人民生活，让人民安居乐业。随着国民经济的发展和人民生活水平的提高，人们拥有了一个共同的愿望，就是生活环境的不断改善，能够拥有一个舒适、安静的居住空间。然而，由于工业化和城市化的快速发展，城市和城市周围的生态环境遭到了很大的破坏，工业废水、废气、汽车尾气、热岛效应、噪音、光污染等使城市居住和工作环境变差了很多，人们也更关注居住环境的健康舒适性和安全性。一些房地产商环意识薄弱，在房地产选址、建设时仅考虑地块的区位、交通、能源及其他公用基础设施等因素，没有重视地块外界环境影响、周边的生态环境质量、内部规划建设及环境管理问题，这样必会暴露出或隐藏着种种环境问题，如交通拥挤、绿地缺乏、人口密集、废物垃圾成山、污水横流、高压线横穿小区、噪声干扰、物业管理混乱等。 这些环境问题对居民的健康与安全、小区的舒适性和生态价值等会产生不利影响。房地产业发展要与人口发展、环境发展、资源利用相协调。要在开发的同时做好生态环境的保护和建设，使房地产业成为城市生态经济的有机组成部分。在开发的过程中要加强环境意识，做好生态环境的保护和建设，塑造环境优美、和谐的社区。引导我国房地产业走上“绿色”的可持续发展道路，使之成为我国重要的支柱产业之一。 3、评价存在的问题及发展趋势 目前，我国对房地产类建设项目的环境影响评价仍沿用工业建设项目的环境影响评价模式、手段、方法、体系，从其评价因子的选取，评价重点以及报告书的章节设置可以看出这种传统的评价模式将房地产类建设项目视为污染类的建设项目，注重了房地产项目开发建设对外环境造成的影响，污染物能否达标排放以及所采取的环境保护措施是否可行等，而忽略了外环境及建筑群落布局对房屋使用者造成的影响，没有考虑什么样的环境适宜人居住。这种评价模式没有抓住房地产类建设项目的环境影响评价特点，不能适应现代社会对人居环境的要求。 居住环境是人类生存环境的重要组成部分，随着社会经济的发展，居民对生活水平和居住环境的要求也不断提高，不再是为了生存而生存，而是要求享受生活，体验高质量的人生，追求舒适、幸福的生存空间。这就给房地产类建设项目环境影响评价提出了更高标准，同时也增加了环境影响评价的范围与内容。房地产类建设项目进行评价时应当以人为主体，树立“以人为本”的理念，考虑房地产类建设项目环境影响评价所具有的与一般环境影响评价不同的特点，如项目与环境影响之间的双向性；以危害居民健康的评价指标为主；评价范围小而评价内容更全面更细致；评价过程不仅应当注重物理指标，亦应当注重定性指标等。在房地产类建设项目环境影响评价方法、体系上还有大量的诸如评价方法学、评价因子的选取、评价标准及综合评价指数的确定、评价结果的判定和公众参与方式等工作有待研究。通过合理的评价体系来科学评价居住环境质量及其人居环境适宜性，以便能够准确地反映项目所在区域的环境状况，更好地保护和提高项目的环境质量。因此，建立具有科学性和规范化的居住环境适宜性评价体系就显得十分必要和紧迫。 环境影响评价论文:试析战略环境影响评价应用于我国水利建设项目的有效性 摘要：近年来，传统的环境影响评价固有局限性越发明显，为走一条更宽敞的可持续发展之路，我国政府对SEA的重要性更加重视。本文从制度和具体战略两个层次上分析了目前我国水利建设项目中SEA的有效性，并得出基于目前我国的实际情况，真正执行和落实SEA的有效性还有一定的困难。但随着我国经济的快速发展以及相关环境法的出台， SEA应用于我国水利建设项目中一定会得到具体体现 关键词：战略环境影响评价 水利建设 有效性 随着我国社会经济的飞速发展，水资源日益宝贵。对其合理利用和保护已受到社会广泛的重视。目前，水资源利用和水利工程建设呈现如下重要特征[1～3]：①、利用方向从单向走向综合。除了灌溉、发电之外，还与防洪、城市供水、调水、渔业、旅游、航运、生态与环境保护等多目标决策相联系，一水多用；②、水利建设的数目越来越多，工程的规模从不断扩大到加以适当控制；③、从单向工程建设，逐步发展成流域综合开发，形成坝、库、渠、管、干支配套，各区域大、中、小工程相互协调的体系；④、水利建设部门的经营职能多样化。由此可见，水资源开发利用的强度和速度越来越大，从而对环境的影响也日益增强。为了更好的利用水资源，化害为利，对水利工程的论证、预测和影响评价日益受到人们的重视。实施战略环境影响评价(SEA)是全面落实我国可持续发展战略的前提和重要保证。本文就SEA在我国水利建设项目的有效性进行了浅析。 1 SEA有效性内涵 1.1 SEA概念及发展 SEA的产生和发展是人类对环境问题认识深化的结果，是环境影响评价发展的必然趋势，是决策科学化、民主化及人类社会可持续发展的客观要求。其定义为[4～7]：SEA是指对政策(Policy)、计划 (Plan)或规划 (Program)及其替代方案的环境影响进行规范的、系统的、综合的评价过程，包括把评价结果应用于负有公共责任的决策中，即战略环境影响评价是EIA在政策计划和规划(简称PPPs)中的应用。可以看出，战略环境影响评价的突出特点是具有高层次性，这是单个项目环境影响评价所不具备的，战略环境影响评价正是为了弥补目前单个项目环境影响评价的缺陷而提出的发展方向[5]。 战略环境影响评价的起源可以追溯到20世纪70年代初期美国《国家环境政策法》NEPA，欧共体委员会EEC在环境计划中明确要求其成员国对某些政策规划和计划进行环境影响评价，并于 1991年提出了战略环境评价规程[7]。目前，美国、加拿大、荷兰等国及一些发展中国家在不同程度上实施了SEA。对于正处在转型之中的并对环境越来越重视的已签定《京都议定书》的国家之一的我国而言，政府将更多地通过法规、政策、计划和规划的制定和实施来参与经济活动。2003年9月1日，《中华人民共和国环境影响评价法》正式实施，这部法律第一次将环境影响评价从单纯的建设项目扩展到各类发展规划，用法律的形式确保环境保护参与综合决策，同时，更加突出公众在环境保护中的作用，并通过环境影响跟踪评价和后评价制度，将环境影响评价落实到规划执行和建设项目运行的整个过程中。因而，随着我国经济的发展，人们生活水平的快速提高，在环境影响评价中执行SEA是必然的发展趋势。 1.2 SEA有效性内涵 SEA的有效性是EIA有效性延伸而来的。从字面上看，“有效性”是指SEA的预期目标与具体目标的实现程度或实施效果的一致性。而实际上的SEA预期目标和实施效果在国家层次和具体战略层次上是不同的，或者说SEA制度与具体战略SEA有效性的内涵是有所差异的。在国家层次上，SEA有效性可以概括为SEA系统有效性，是实现可持续发展目标的能力，是通过SEA减少或降低因战略决策失效而造成的环境影响，从战略源头上控制环境问题的产生，以最终实现可持续发展；而对于具体战略开展SEA的有效性（称为SEA具体有效性），则体现为通过SEA使战略决策者或决策部门在制定经济发展、产业结构、资源开发等重大战略时考虑其可能的环境影响，并采取相应的措施将之降至合理的可接受水平[7]。就二者关系而言，SEA系统有效性是具体有效性实现的基础，SEA具体有效性是系统有效性的具体表现和落实。 2 水利建设SEA有效性分析 2.1 水利建设项目对环境的影响分析 水利建设项目主要包括开辟航道、疏浚、堤坝加固、水库建设与水电工程及城市防洪堤建设等。在此仅分析城市防洪工程、水库及水电工程以及灌溉工程等对环境的影响。 (1)、城市防洪工程对环境的影响主要表现为[6,8]对城市饮用水水源地水质的影响、城市基础设施的影响（包括城市排水、城市排污以及交通等）、土地资源的影响、拆迁安置的影响、环境噪声和环境空气以及城市景观的影响等。 （2）、水库及水电工程对环境的影响主要表现在[9～13]水库移民安置；水库蓄水后由于长期浸泡和风浪冲刷从而造成库岸崩塌、破坏农田、道路和建筑物、并增加水库的泥沙淤积等；水库内水质发生季节性变化；均匀地减少下游进入河口的流量而可能引起盐水入侵；降低下游河段自净能力；水库蓄水后，水面大大增加，对库区及周围的气候条件可能产生影响，如引起风速、温度、降水、气温等气象要素的变化等；防碍回游性鱼类的生长、繁殖；促进库区内水草和浮水植物的生长；可能减少输入下游土地的营养物质；对库区和周围的人群健康也会带来一定的影响等。 （3）、灌溉工程是用人工控制方法把水施于农作物，促其生长。这类工程的影响是从河流和湖泊中取走大量的水使河流流量减少，灌溉回流水对河流可能造成污染。 2.2 水利建设环评现状 我国水利建设开发项目的环境影响评价始于 2 0世纪 90年代。虽然因一些早期兴建的大型水利工程不同程度的发生了环境和社会问题，而使得70年代以来，借鉴了国外的有关经验，开始对项目进行环境影响评价，水利建设的环境问题在某种程度上得到了一定的重视。但据不完全统计，到1999年底，有关水利建设项目在国家环境评估中心存档的环评报告与工业项目相比就显得微不足道了，而且大多数是世界银行贷款项目。例如，到目前为止，以节水灌溉为中心开展的环境影响评价工作还很少，处于空白阶段。并且其环境影响评价的理论与方法还比较落后。对于在水利建设项目中开展SEA还只是处在定性分析层次上，没有形成完整的体系，其研究还处在工作经验、工作方法的总结阶段。 2.3 SEA有效性分析 2.3.1 从制度层次上分析SEA有效性 在制度层次上，从以下五个方面来分析水利建设项目中SEA有效性： (1)、法律基础。SEA在水利建设项目中是否真正有效执行，关键看它是否建立在一个坚实的法律基础之上。2002年10月28日，经九届全国人大常委会第三十次会议审议通过的《中华人民共和国环境影响评价法》，把现行的单纯对建设项目进行环境影响评价扩大到对发展规划进行环境影响评价，我国的环评制度将由此向全局性的战略环评方向发展。这部法律的出台不仅是对我国环境影响评价制度的完善与发展，而且将为这项制度的深入推广提供坚实的法律后盾。但是，在水利建设项目中除了一部《水利水电工程环境影响评价规范》(SDJ302－88)外还没有出台一部SEA纲要或规范，其只是一种笼统的“概念”性质。因此，在水利建设项目中，SEA的法律基础并不完善，甚至是尚没有实施SEA的“权威性法律”依据。因而从法律角度来说，不能保证水利建设项目中SEA的有效实施。 （2）、SEA技术导则。一套完备的技术导则，既可以是SEA具体执行的行动纲领，同时还可以用来判断SEA的实施效果，即具体SEA有效性[7]。因此SEA技术导则是否完备是保证和衡量其有效性的重要条件。我国虽然从90年代以后就开始进行SEA研究，并已形成了一系列的理论和方法。但是，具体到水利建设项目中，理论与方法上还不太成熟，因而不可避免的会出现因无法较好的起到“理论指导实践”的作用而降低SEA的有效性。 （3）、权威、高效的管理机构。与一般的项目EIA不同，SEA的评价战略的建议者并不是建设单位（企业），而是决策管理者或决策管理部门。因此，SEA管理机构（我国的各级环境保护局）的权威性不仅影响到SEA的执行，而且直接关系到SEA结论能否真正体现或落实到最终的决策之中 [7]。对于SEA在我国水利建设项目中其权威性将要面临极大挑战，主要原因有：①、目前对于水利建设项目一般倾向于其有利方面，而极少考虑它的环境问题。或者考虑了，但没有对整个水利项目的开展具有很大的约束力。②、一个水利工程，其建设的目的就是为了发展经济。因而，即使某一个水利工程可能会对环境造成很大的影响，环保局由于其“难言之隐”而放之任之。与此可见，据目前的环境管理状况，要想水利建设项目中SEA真正落实执行，还有一定的难度。 （4）、完备、先进的信息技术支持系统。由于我国SEA起步较晚，还没有形成一整套完备的信息随技术支持系统。这样会影响到水利建设项目中SEA的有效性。 （5）、高素质的评价者。评价者是指负责实施SEA工作的组织或个人，是SEA系统的评价主体[11]。评价者的综合素质，即评价者的阶级性、价值取向、知识水平、环境意识责任心以及评价者的态度等将直接关系到SEA整个体制和工作质量，甚至SEA活动的成败[7,11]。同时SEA的有效性还依赖于是否有一个高素质的SEA研究群体[7]。对于我国目前来说，已有大量的高素质的环境影响评价者，但在水利建设项目中，由于各种原因，SEA的研究群体还有一定的缺乏，从而在不同程度上影响了SEA的有效性。 2.3.2 从具体战略层次上分析SEA有效性 与SEA制度有效性相比，具体战略SEA有效性则更具有实质性的内涵[7]。现主要从以下两个方面来进行分析： （1）、广泛、充分的公众参与。广泛、充分的公众参与与具体的SEA实施过程中所必不可少的。也是衡量具体SEA有效性的重要基准之一[7]。我国在《中华人民共和国环境影响评价法》中第五条规定：“国家鼓励有关单位、专家和公众以适当方式参与环境影响评价”。同时第十一条规定：“专项规划的编制机关对可能造成不良环境影响并直接涉及公众环境权益的规划，应当在该规划草案报送审批前，举行论证会、听证会，或者采取其他形式，征求有关单位、专家和公众对环境影响报告书草案的意见。但是，国家规定需要保密的情形除外。”由此可见，对于环境影响评价中公众参与已在法律上给予了支持。但目前在水利建设项目SEA中公众参与还存在着广泛性和深度不够、形式单一、缺乏问卷设计的科学性、反馈意见合理公正处理不够重视等弊病。 （2）、战略决策者对SEA结论的重视程度。在水利建设项目SEA结论能够为战略决策者重视并最终体现在战略方案中，是SEA有效性的最终体现[7,14]。目前我国对环境问题越来越重视，并将SEA纳入法律之中，可以认为，战略决策者对SEA的结论肯定会有所重视。但也不容乐观，由于各种因素，在水利建设项目上，人们普遍认为不管其环境影响如何，总觉得该项目是有利的，当然也包括战略决策者。从而在某种程度上影响了战略决策者的最后定论。 3 结论 通过以上分析，在目前水利建设项目中，SEA的实行还只是处在定性分析层次上，没有形成完整的体系，其研究还处在工作经验、工作方法的总结阶段。SEA在水利建设项目中的有效实施，还需要有一定的过程。同志指出：“经济决策对环境影响极大。要从宏观管理入手，建立环境与发展综合决策的机制。在制定重大经济和社会发展政策，规划重要资源开发和确定重要项目时，必须从促进发展与保护环境相统一的角度审议其利弊，并提出相应对策”以及《中华人民共和国环境影响评价法》的正式实施等，SEA在未来水利建设项目中一定会发挥重要的作用，从而使得其有效性能得到真正执行和落实。 环境影响评价论文:公路环境保护与环境影响评价 摘 要：本文对公路建设环境保护作了比较深入地分析与探讨，总结归纳了公路施工、营运期环境保护工作的重点与措施，对环境影响评价制度与方法进行了全面阐述，并通过与国外公路环境保护比较，指出我国今后的发展方向。 关键词：公路 环境保护 环境影响评价 措施 0 引言 环境保护是我国的一项基本国策。随着我国国民经济的蓬勃发展，公路建设步伐越来越大。近年来，我国公路总里程不断增长，汽车保有量持续增加，公路在国民经济综合运输体系中的位置愈来愈重要。伴随着公路的高速发展，公路污染、公路对周边环境影响等问题也大量凸现出来。 如何面对公路建设产生的环境问题，如何按照现阶段我国实际情况，分析评价公路建设各阶段对环境的作用与影响，采取何种措施减少或杜绝公路环境污染、恢复路域生态损失。这是摆在我们广大公路工作者面前的一项长期而艰巨的任务。 1 公路环境保护 1．1环境与环境保护定义 环境是指人类和生物生存的空间。《中华人民共和国环境保护法》对环境的定义是：环境是指影响人类生存和发展的各种天然的和经过人工改造的自然因素的总体，包括大气、水、土地、矿藏、森林、草原、野生动物、野生植物、水生生物、名胜古迹、风景游览区、温泉、疗养区、自然保护区、生活居住区等。按照环境的自然和社会属性分类，环境包括自然环境和社会环境。 环境保护是指人类有意识地保护自然资源并使其得到合理的利用，防止自然环境受到污染和破坏；对受到污染和破坏的环境必须做好综合治理，以创造出适合于人类生活、工作的环境。 1989年5月，联合国环境署第15届理事会通过了《关于可持续发展的声明》，明确地提出了可持续发展与环境保护的关系，认为要实现可持续发展就必须维护和改善人类赖以生存和发展的自然环境。 1．2公路环境保护内容 对照上述定义，公路环境保护是基于生态可持续发展原则调节与控制“公路工程与路域环境”对立统一关系的发生与发展。公路环境保护由两项基本工作组成：一是分析因修建公路而对环境产生的各种影响及其影响的程度和范围，根据需要采取专门的环境保护措施，积极开展环境保护的有关工作；二是在公路的设计、施工及运营管理过程中，注意凸显公路各组成部分的环保功能，使公路在运输功能发挥的同时，对沿线环境的负影响最小。 1．3公路环境问题 环境问题是指环境中出现的不利于人类生存和发展的各种现象。 公路建设必然影响环境，尤其是高速公路建设，其施工、营运期造成的环境问题会更严重。公路建设将造成如下环境问题： 1）选线不当会破坏沿线生态环境； 2）防护不当会造成水土流失，如坡面侵蚀与泥沙沉淀等； 3）公路带状延伸会破坏路域自然风貌，造成环境损失； 4）公路施工造成环境污染； 5）公路通车营运期间，车辆对沿线造成污染。 1．4公路环保功能 一般情况下，一条公路如果严格按照现行公路工程设计标准及《公路环境保护设计规范》进行设计，按公路工程施工技术规范进行施工，就可以起到对路域自然环境的保护作用，并能够对社会环境进行调整和完善。 公路各组成部分的环保功能归纳如下： 1）路基工程在施工及竣工后，结合造地还田与疏导排水，各部分相互协调配套，可使工程稳定坚固，外观顺适优美，能起到防止水土流失的作用。 2）路面工程对路基起保护作用，同时也起着防尘、防水，保护公路沿线环境不被污染的作用。 3）桥梁涵洞工程设计与施工中重视对公路路域景观环境的影响，可起到美化环境的作用。 4）排水工程对公路工程的整体性和稳固性有特殊的作用，可以防止路基路面水及水中含有的油污、有害元素直接进入农田，避免耕地淹没、土壤污染。 5）防护工程确保了路基稳定，减少了水土流失，直接起到了环境保护作用。该工程与环保的关系最为密切。 6）其它工程（通常包括公路与公路、公路与铁路的平面交叉和立体交叉、公路工程的沿线设施、公路养护管理用房屋及场、厂建筑物以及公路绿化等），特别是公路绿化，是国土绿化的重要组成部分，不仅可以有效地改善行车环境，还可以起到美化路容，优化环境的作用。 1．5公路环保措施 公路建设的不同阶段，环境问题的产生与环保工作的重点不同，所采取的措施必须具有针对性。 1）可行性研究及初步设计阶段：进行项目环境影响评价，为进行环境保护设计和采取环保措施提供依据； 2）初步设计及施工图设计阶段：进行环境保护设计； 3）招投标阶段：在合同书中纳入环境保护条款； 4）施工阶段：进行环境保护设施的施工及监理； 5）竣工和交付使用阶段：进行环境保护设施验收、环境后评价； 6）营运期：进行环保设施维护及处理环境问题投诉。 针对实际工作需要，现结合国家目前的环保法规对公路施工阶段、营运期采取的环保措施分述如下： 1．5．1公路施工阶段环保措施 A 生态环保 1）在土方开挖回填时避开雨季，雨季来临前将开挖回填、弃方的边坡处理完毕。 2）施工取土时采取平行作业，边开挖、边平整、边绿化，计划取土，及时还耕，及时进行景观再造。 3）在雨水充沛地区，及时设置排水沟及截水沟，避免边坡崩塌、滑坡产生。 4）在雨水地面径流处开挖路基时，及时设置临时土沉淀池拦截混砂，待路基建成后，及时将土沉淀池推平，进行绿化或还耕。 5）对路堤边坡及时进行植草绿化。 6）对施工临时用地，先将原表层熟土集中堆放，待施工完毕后，再将这些熟土推平，恢复原地表层。 B 噪声防治 1）当施工路段距住宅区距离小于150m时，为保证居民夜间休息，在规定时间内禁止施工。 2）主动与施工路段附近的学校和单位协商，对施工时间进行调整或采取其他措施，尽量减小施工噪声对教学和工作的干扰。 3）注意机械保养，使机械保持最低声级水平；安排工人轮流进行机械操作，减少接触高噪声的时间；对在声源附近工作时间较长的工人，发放防声耳塞、头盔等，对工人进行自身保护。 C 大气污染防护 1）公路施工堆料场、拌和站设在空旷地区，相距200m范围内，不应有集中的居民区、学校等。 2）沥青路面施工，沥青混凝土拌和厂设在居民区、学校等环境敏感点以外的下风向处，既方便生产，又须符合卫生要求（卫生防护距离分级中，规定的防护距离为300m），不采用开敞式、半封闭式沥青加热工艺。 3）施工便道定时洒水降尘，运输粉状材料要加以遮盖。 D 水污染防治 1）沥青、油料、化学物品等不堆放在民用水井及河流湖泊附近，并采取措施，防止雨水冲刷进入水体。 2）施工驻地的生活污水、生活垃圾、粪便等集中处理，不直接排入水体。 3）对桥梁施工机械、船只严格进行检查，防止油料泄漏。严禁将废油、施工垃圾等随意抛入水体。 1．5．2公路营运期环保措施 A　交通噪声防治 1）对公路附近的学校、工厂和其他单位，根据具体情况采取噪声防治措施，如修建高围墙、设置声屏障、临路两侧密集植树绿化、建筑物设置双层窗或封闭外走廊等。 2）附近有学校的路段两端设置禁止鸣笛标志。 3）加强交通管理，在公路主要出入口设置噪声监控站，禁止噪声过大的车辆上路。 B 大气污染防治 1）路边植树绿化。根据当地气候和土壤特点，在靠近公路两侧，特别是环境敏感区附近密植乔木、灌木，这样既可净化吸收车辆尾气中的污染物，衰减大气中的总悬浮微粒，又可起到美化环境、降低噪声以及改善公路路域景观的作用。 2）严格执行车辆排放检验制度，利用收费站对汽车排放状况进行抽查，限制尾气排放严重超标的车辆上路。 C 水污染防治 1）严禁各种泄漏、散装、超载车辆上路，防止公路散失物造成水体污染。 2）在公路交通管理部门的生活区设置污水处理站，各种污水经处理达标后方可排放。 D 潜在风险及农作物污染防治 1）对运载危险品的车辆严格进行检查、严格监控，防止事故发生。 2）在洪涝季节，要加强与气象水利部门联系，确保洪水期行车安全。 3）在公路两侧30m范围内严禁种植蔬菜、马铃薯等根茎入口农作物。 2 公路环境影响评价 环境影响评价是环境保护的一项重要工作，它是决策和开发建设活动中实施可持续发展战略一种有效的手段和方法。 美国是第一个把环境影响评价用法律形式固定下来并建立环境影响评价制度的国家。我国对公路建设环境影响的研究起步较晚，以1987年西安公路大学编写的《西安至临潼高速公路环境影响评价报告书》为标志，之后，这一技术随着我国经济的发展而日臻完善。 2．1 公路环境影响评价概念 环境影响评价是指对建设项目、区域开发计划及国家政策实施后可能对环境造成的影响进行预测和估计。我国目前只做前两项工作。通过对公路建设所产生的环境影响进行识别、预测和评价，以提出合适的清除或减轻不良环境影响的措施和对策。 由于公路是大型的基础性公共设施，所以修建公路对区域环境的影响将是多方面的和深刻的，要根据具体情况分析评价拟建公路可能对区域环境质量产生的影响、影响的程度和采取的对策。 2．2 公路环境影响评价目的 1）通过对公路建设项目活动可能带来的各种环境影响进行定性定量分析，预测并评价其未来影响范围和程度，为合理选线提供依据； 2）通过损益分析，提出可行的环保措施并反馈于设计，以减轻和补偿公路建设项目活动所带来的不利影响； 3）为公路建设项目的生产管理和环境管理提供依据，为路域地区经济发展规划、环保规划提供依据，为决策者提供协调环境与发展关系的科学依据。 2．3 公路环境影响评价内容 国际通行的公路环境影响评价内容包括：社会经济环境影响评价；生态环境影响评价；大气环境影响评价；噪声环境影响评价；交通环境影响评价；文物和珍稀动植物保护及公众参与等。 目前，我国公路建设项目环境影响评价的内容主要为上述前四项。 2．4 公路环境影响评价范围和期限 我国公路环境影响评价一般以“公路建设项目可行性研究报告”中确定的拟建公路中心线两侧各200米为范围，特殊情况下，可根据实际情况扩大或缩小。 我国公路环境影响评价分施工期和营运期两个阶段，预测评价以项目竣工投入营运后第7年和第15年为特征年。 2．5 公路环境影响评价方法 根据公路建设项目线长面广的特点，公路建设项目环境影响评价一般采用点线结合，以点带线，突出环境敏感点、敏感区域的评价方法，对大气、噪声环境采用模式计算和类比分析法，对生态环境、水环境、社会经济环境则采用调查分析法。 2．6 公路环境影响评价与环保效果界定 一个有效的运输系统应当是其所产生的社会净效益最大，即用最少的资源成本取得人便于行、货畅其流的效果，同时减少或避免对环境的破坏。 公路环境影响评价是一门科学。通过对公路建设项目进行环境影响评价，不仅可以为公路环保设计、环境管理提供科学依据，而且还为采取适合的环保措施提供了界定尺度，提升了公众的环保意识。环保措施的效果可在环境影响评价基础上，综合两方面因素考虑：一是处理环境污染的多少及保护环境空间的大小；二是采取的措施能满足国家规定标准的程度有多大。 3 加拿大公路环保与我国的比较 二次大战后，为适应经济的高速增长，加拿大现代道路运输进入发展高峰期。20世纪70年代加拿大开始关心重视公路环境问题，对在建公路项目开展了环境影响评价工作。80年代后，环境保护已成为全社会关注的焦点。目前，加拿大公路建设项目的环境保护工作已比较完善，国家和各省均颁布实施了多项关于环境保护的法律法规，公路建设和营运期的环境保护工作在法律的框架下得到切实执行和贯彻，公路环境保护技术也得到了飞速进步，全民环保意识非常强，对大中型公路建设项目参与感也很强，他们的意见往往决定了一个建设项目的取舍。 3．1 声环境保护 20世纪50年代以来，加拿大采取多种技术，在噪声控制方面积累了许多宝贵经验。 首先，合理规划选线，避开居民区、疗养区等环境敏感区域，从根本上减少噪声污染的受体，被迫采取声屏障等有碍景观的环保措施路段在总里程中并不多。其次，采取尽量自然而不漏痕迹的隔声设计，使环境敏感目标处于噪声影响区之外。 对我国而言，公路噪声控制还没有形成规范化的设计体系，声屏障研究还不够深入，只是在某些地区试用，而有意识地结合地形的自然式减噪设计尚未在工程设计中得到充分重视，应用也少。 3．2 生态环境保护 为保护河流自然生态和水生生物，加拿大公路部门在公路建设中采取了很多简单但高成本的环保措施。比如当公路跨越河流时，他们尽量保持水流的原始状态，如果在弯曲的河流两岸架桥，这必然会加大桥梁的跨径。我国一般是将河流裁弯取直，然后根据洪水频率等技术指标，计算出桥梁的经济跨径，这样做虽然节约了工程造价，但往往改变了水生生物栖息环境，造成了不利的环境影响。 对于森林、湿地、湖泊环境的保护，加拿大公路部门同样采取了很多非常富有人情味的措施，并不惜血本，这些措施在我国现阶段真难以想象。 3．3 水土保持 公路工程的水土保持分两部分：坡面侵蚀控制和泥沙沉淀控制。裸露的坡面最容易发生水土流失。因加拿大气候较好，雨水充沛均匀，施工中他们及时采取以绿化为主的防护措施，以控制面蚀和沟蚀的形成。对于公路路面径流，不采用分散漫流方式，而是集中汇入污水管，先流入沉淀池，在沉淀池中设置土工布过滤帘，经充分过滤后再排入水体。 我国公路施工中已逐渐重视了侵蚀控制，但由于忽略了泥沙沉淀控制，仍使工地附近的水体受到一定程度污染，甚至造成了不可逆的环境劣化。 3．4 公路生态管理 在公路的营运期，环保工作除了维护声屏障等各种环境工程设施外，更重要的是保持公路沿线的自然风貌，争取改善沿线的生态环境。草地植被的建植和养护是最持久、最昂贵也最有效的措施。 加拿大的公路设计，围绕着大地景观思想，多设置了开阔的中央分隔带，许多区段50—60米，全部植草，两侧植被管护范围约10—15米。每公里植被管护面积达到6—7万平方米，采用较低的路基，使公路融合在自然环境之中。路域范围内，始终树木草地不断。 我国高等级公路绿化已受到普遍重视。设计时采用的技术步骤与加拿大几乎一样，但由于各种原因，施工中仍存在许多问题。比如原表土弃之不用，使草地建植时无营养土可用，养分先天不足，施肥以化肥为主，速效但短期；重建轻养，使草地很快退化，造成巨大浪费。 3．5 环境补偿 公路工程将不可避免地造成一定的环境资源损失。加拿大对此采取了有效地补偿措施，如在公路建设中碰到生态环境中的湿地问题，采取占用多少湿地，就在附近补偿同样面积或更大面积的湿地，使湿地的生态功能少受或不受影响，以恢复往日原有的优美质朴的自然风貌。在这方面，我国缺少严格的法规约束。 3．6 空气环境保护 加拿大侧重污染源控制，汽车全部采用无铅汽油，并对车辆排放制定了非常严格的标准。我国在这方面已有了很大进步，但尚有较大差距。 通过对比，我们看到加拿大的公路环境保护有完善的组织、可靠的法规，还有十分敬业的环保工作者，其环保行为贯彻在可行性研究阶段、设计期、施工期及营运期，内容遍及自然生态和物理环境的各个方面，其思路是保护一切自然状态、地貌、水文和所有生物。我国目前的公路环保则多侧重于声屏障等摸得着见得到的环境保护工程，对自然环境的保护只能尽力以保护区和珍稀动植物品种为主，对人与自然的和谐统一重视程度严重不足。我们应清醒地认识到，提高公路环保水平，不仅需要有充足的经费，更需要领导者、决策者、建设者有先进的环保思想、环保行为。 4 结语 按照交通部“十五”交通环境保护发展要求，为进一步加强交通建设项目的环境保护监管力度，到2005年，在交通建设项目工程可行性研究阶段，工程环境影响评价执行率要由现在90%提高到98%以上；全行业基本实现国家规定的环境治理标准，油污水处理设施配套率、油污水处理达标率均达到50%以上。 为实现这些目标，我们必须加大公路环境保护工作的力度，从宣传教育方面入手，切实提高公路从业者的环保意识，加强对公路环境问题的深入研究，使我国公路建设、公路环境治理水平早日与发达国家看齐。 环境影响评价论文:浅述我国大气环境影响评价研究现状及展望 摘要：本文首要介绍了我国大气污染物排放量现状，并阐述大气环境影响评价研究现状及不足，最后提出我国大气环境影响评价研究展望。 关键词：大气污染 环境影响评价 研究 随着我国工业化和城市化进程的加快，我国大气污染问题也越发的突出。我国目前是以颗粒物和so2为代表的传统煤烟型污染问题，叠加so2和nox其形成的二次污染物pm2.5、o3、细粒子等为特征的复合型污染。 一、我国大气污染物排放量现状 当前，我国大气污染主要呈现为复合型污染特征。城市大气环境中总悬浮颗粒物浓度普遍超标；二氧化硫污染保持在较高水平；机动车尾气污染物排放总量迅速增加；氮氧化物污染呈加重趋势；全国形成华中、西南、华东、华南多个酸雨区，以华中酸雨区为重。大气污染物排放总量现状如下： （一）二氧化硫排放现状 2012年，全国废气中二氧化硫排放量2117.6万吨，比上年减少2.0%。其中，工业二氧化硫排放量1781.2万吨，占二氧化硫排放总量的84.1%，生活二氧化硫排放量336.4万吨，占二氧化硫排放总量的15.9%。二氧化硫排放总量随着煤炭消费量的增长而增加。 （二）烟尘、粉尘排放现状 2012年烟尘排放量817.3万吨，比上年减少3.2%。其中，工业烟尘排放量578.7万吨，占烟尘排放总量的70.8%，生活烟尘排放量238.6万吨，占烟尘排放总量的29.2%。工业粉尘排放量584.9万吨，比上年减少16.3%。工业污染物排放成为我国环境污染的重要因素。 （三）机动车排气污染现状 自20世纪80年代以后，受经济增长的推动，我国机动车数量增长迅速。2012年全国机动车保有量接近2.33亿辆，同比增长7.66%。汽车排放的氮氧化物、一氧化碳和碳氢化合物排放总量逐年上升。由于城市人口密集，交通运输量相对大，机动车排气污染在城市大气污染中所占比例也不断上升。 二、我国大气环境影响评价研究现状及不足 目前，我国大气环境影响评价已初步形成独立的管理和技术体系，包括相关的政策、法规、导则、排放标准和质量标准等内容，为预防大气环境污染和促进污染物减排提供了有效的技术支持和法律保障。但我们也应看到在大气环境评价研究中也存在一些不足，例如在评价模式体系、新型污染物研究等方面还需完善。 （一）缺乏对新型污染物的系统研究 国内评价标准体系包括排放标准和环境质量标准两大类，虽然目前国内环境空气质量标准中规定了二氧化硫、氮氧化物、pm2.5等指标的限值，但缺少pm2.5前体物挥发性有机物的环境质量标准，排放标准中缺少对pm2.5前体物挥发性有机物、硫化氢、苯系物等污染物的排放限值，难以对建设项目的污染物排放进行最直接的控制。目前国内针对pm2.5的研究工作也局限于各科研院所及高校，应用性研究很少。 （二）大气环境模式体系仍不完善 大气环境模式体系不完善主要表现为空气质量模式体系不完善、相关理论和方法学研究滞后，缺少风险评价模式、人体健康评价模式等方面的导则模式，难以满足日趋复杂的大气环境影响评价的需求。 目前，北美和欧盟国家以技术导则形式国家空气质量模式，空气质量模式的研究制定成为大气环评的重要内容，通过空气质量模式控制大气污染物排放成为国际大气环境评价的发展趋势。我国的空气质量评价体系仍然主要延续粉尘污染时期的大气环境评价思路，已经难以客观反映新型复合空气污染类型，特别是细粒子污染的情况，对大气污染控制与温室气体减排、臭氧层保护的研究仍显不足。 三、大气环境评价研究展望 目前，我国绝大多数地区仍处于二氧化硫排放量上升阶段，经济结构转型正在进行中，一些落后的产能还在逐渐淘汰，这些都对大气质量产生巨大的影响。大气环境影响评价研究应当增加前瞻性、宏观性，加强对产业发展和城市化进程大气环境影响的预测和评价，对可能导致区域性大气环境问题和大气污染物输送机制进行研究。 （一）开展战略性大气环境评价 大气环境问题的区域性特征日趋明显，与工业化、城市化进程密切相关。应加强对大空间尺度和长时间尺度下大气环境污染源的识别，对重点产业发展可能带来的局地特征污染物的大气环境影响进行预测评估，分析区域中长期典型大气环境问题的生成与区域大气环境及污染排放之间的关系，为区域大气污染联防联控、划分大气污染重点 区域提供依据，有助于协调解决区域和城市大气污染防治的重大问题。 （二）关注城市化进程的大气环境影响 城市化发展带来热岛强度和范围越来越大，城市区域小风面积增大，风速减小，从而引起城市内大气污染物不断积累，加重城市的大气污染。目前，机动车排放污染物成为我国大气污染物的主要来源之一，大中城市武器污染已经呈现出煤烟型和汽车尾气复合型污染的特点，增加了大气污染治理的难度。应当关注珠三角、长三角等大城市群地区的区域性大气污染，开展氮氧化物、有机污染物等复合污染问题，逐步加强对臭氧及pm2.5等新型复合污染物指标的研究。 （三）重视大气污染物输送机制研究 随着区域经济一体化发展，大气污染也呈现出区域一体化趋势。由于大气污染的扩散性，解决单独某个城市的空气污染问题已不能完全不受外部地区污染物的影响。研究得出，相邻地区污染源的中远距离输送对大气环境质量的影响越来越大，外部输入性污染会加重区域的大气污染。目前对平原地区污染物扩散的问题已经得到较好的控制，对城市的研究也成效显著。但是在工矿企业和建在河谷、丘陵、海陆交界等复杂地形之中的城市，这种复杂地形上的大气扩散规律的研究还有待进一步发展，为解决这些地区的空气污染问题，还应更加系统的研究。 环境影响评价论文:建设项目环境影响评价的和谐度研究：基于和谐管理理论 引言 在经济发展迅速的时代背景下，资源和环境日益成为人们必须面对的最主要的难题，同时，环境本身作为一种自然资源，其好坏不仅关系到人类生存空间的质量高低，还直接制约着社会经济的发展速度、水平及前景[1]。环境问题的日益突出使我们认识到项目建设不能再以牺牲环境为代价，这就要求我们对项目进行环境影响评价，以减少环境污染与破坏，避免经济发展与环境保护的尖锐对立。 柴西龙，孔令辉等对建设项目环境影响评价的公众参与模式进行了研究[2]；丁玉洁，刘秋妹等对我国环境影响评价的制度化与法制化进行了思考，对于完善立法框架及建立外部支持保障机制两方面提出了若干建议[3]；陈国阶则从环境影响评价的时间和方法方面说明我国的环评制度需要新的突破[4]。 然而，项目环境的灵活多变和劳动成果的难以度量导致传统的管理理论已经不能满足现代需求，和谐管理理论应运而生。和谐管理理论所主张的管理思想和管理理念对于当代日益复杂多变的组织环境和管理现象具有重要的理论价值和应用价值[5]。因此，本文在和谐管理理论视角下，运用模糊数学评价与层次分析相结合的方法，研究项目的环境影响评价，并将和谐管理理论进一步深化、拓展，并使之为我们的管理实践服务。 1 和谐的含义及和谐管理理论 1.1 和谐的含义 在和谐管理理论中，对“和谐”的含义做了界定。其中，“和”指的是将人们的观念或行为与组织的观念或行为“合意”的联合，“谐”指的是一切物要素在组织中的“合理”的投入。而“和谐”指的是“和”与“谐”的相互衍生，并不是简单的“协调或一致”的表示。当组织中实现“和”与“谐”的共同作用时，就会产生不断明晰并优化组织目标的效应，从而和谐管理理论的作用才真正显现出来。“合意、合理”体现了“和则及谐则”，“联合”着意于人的主观性、主动性，“投入”则是一种客观、被动的状态[6]。 1.2 和谐管理理论概述 和谐理论最早是由西安交通大学的席酉民教授提出的，他认为和谐管理的主要思想就是从系统论的角度出发，考察各子系统之间及子系统与系统整体之间的和谐状态，最终实现整个系统的平衡与和谐[7]。将和谐理论应用于管理学领域中，即形成了和谐管理理论，其实质就是在外界环境复杂多变的情况下，以和谐主题为核心，以“设计优化”与“诱导演化”机制及其耦合为理论指导，落实研究方案，最终达到解决问题的目的。 其中，“和谐主题”是该理论的核心内容，它不是固定不变的，而是随着环境、组织和领导等因素的变化而变化的。确定和谐主题之后，就需要以主题实现为最终目标，通过“谐则”明晰要素之间的确定性联系，实现组合过程的匹配及一致，通过“和则”激发人的积极性和主动性，消除一些不确定因素的影响，最后通过“和谐耦合”实现谐则与和则的相互协调，相互作用，促进系统整体的涌现特征，实现目标导向下的适应性演化。 和谐管理的主要特征表现为[8]：①和谐管理是一种服务型管理。在知识经济的时代背景下，传统的管理方式已经不能适应可持续发展的要求，而是需要一种更灵活、更快速的管理方式，即服务型管理。②和谐管理是一种人性化管理。以往的科学管理理论忽视了人的主体地位，将人与物的区别模糊化，而和谐管理则从人与物的对立统一出发，实现管理过程的系统化与人性化。和谐管理的基本原则是将人作为物的主人，脱离物的约束，负责支配各种物的因素的分工与协作，管理整个组织的日常运行，促进组织目标的实现。同时，还要将人的目标与组织的目标统一起来，达到部分与整体的无缝耦合状态。③自组织管理。所谓“自组织管理”，就是在组织内部建立起一种信任的文化关系，依靠各成员的自主管理和被管理实现组织文化的平衡演进。通过这种管理模式，不仅减少了日常活动中大量的管理成本支出，而且有助于激发成员的责任意识，刺激其创新意愿，主动为整个组织目标的实现贡献力量，而人与人之间的不和谐关系随即弱化和消失。 2 基于和谐管理理论的建设项目环评依据 2.1 建设项目的和谐管理概述 在建设项目决策、实施、运营的全生命周期过程中，如果我们将项目看作是一种通过人要素与物要素的互动而获得项目收益的实践活动，那么建设项目的和谐主题就可以被定义为：在一定的内外部环境作用下，以建设项目自身及外部环境为媒介，进行信息的加工、整合、筛选和选择，从而归纳出项目实施过程中的核心环节，它是对项目所展开工作的中心思想的阐述，是一定阶段项目发展的要素所在。 从而，在高度不确定性的条件下，运用和谐管理理论对建设项目进行环境影响评价可以按照以下程序实施：首先，根据项目目标，详细的对项目所处的内外部环境进行分析，从而识别出具体阶段和具体情况下的和谐主题，针对物要素和人要素，分别在“和则”（人的能动作用）与“谐则”（设计优化）的指导下提出环境评价指标，并不断的修正和完善，进行环境影响评价，帮助项目获得最大的绩效。 2.2 和谐度的定义与计算 和谐度是对系统和谐性进行度量的数量指标，用来衡量客观事物的内外作用力与其发展方向是否协调一致。和谐度的作用主要体现用科学的分析和计算去衡量人们对某一事物或某一种现象的认识及理解[9]，它是依据“和则”主张的规划和“谐则”主张的运算结构，对客观事物具体状态和谐性的度量。 和谐度的计算是在对所研究的项目进行仔细的分析后，根据建设项目的全生命周期的目标和功能，及环境的要求，列出环境影响评价指标体系，然后运用合适的定量和定性方法对建设项目的环评进行研究，确定和谐度。 3 建设项目环境影响评价指标体系构建 环境影响评价论文:医疗卫生项目环境影响评价的现状与展望 摘要：医疗卫生项目(医院、疗养院、医学研究机构和疾病预防机构等项目)在保障公众健康和社会安全方面发捧着重要的作用。随着生活水平的提高和社会医疗保障的完善，医疗卫生项目不断地投入实施，从而形成了一类新型的环境影响评价问题。因此，对于医疗卫生项目环境影响评价工作中所涉及到的环境影响因子污水、废物、污染源等，以及评价控制点、评价适用标准等相关问题，进行深入研究十分必要。本文根据笔者工作经验和理论分析，对医疗卫生项目环境影响评价中所涉及到的理论概念、工作原则和处理方法进行探讨。 关键词：医疗卫生项目　环境影响评价　污染源 一、医疗卫生项目环境影响评价的特点 由于直接造福于社会的特征以及污染物排放数量不大的事实，医疗卫生项目环境影响评价的技术难度、环境风险和环境影响评价责任风险很容易被低估。但实际上，医疗卫生项目所独有的环境影响特点，可能具有更高的环境风险、专业性和复杂性。首先，医疗卫生项目排出的含病原微生物污水、生物废物、临床废物，排出的含有危险化学品、重金属和放射性的有毒有害物质，具有复杂的污染物构成和造成灾难性环境影响的极大可能性；其二，医疗卫生项目大多位于人口稠密区附近或者内部，环境风险和环境影响评价责任风险很大；其三，医疗卫生项目与公众零距离接触，在控制对外影响的同时，还必须严控自身运行及外界环境对医疗卫生项目的影响，通常的厂界和保护目标概念已经不完全适用。 二、医疗卫生项目环境影响评价的现状分析 (一)医疗卫生项目污水 1.医疗卫生项目污水污染源 医院产生污水的主要部门和设施有：诊疗室、化验室、病房、洗衣房、x光照相洗印室、动物房、同位素治疗诊断室、手术室等的排水；医院行政管理和医务人员排放的生活污水、食堂和宿舍排水。 2.医疗卫生项目污水特点 医疗卫生项目污水的产生量大，水质成分复杂。医院的排水量与医院的规模、性质、医院设施情况、住院和门诊人数以及地域气象条件、所处地区的生活习惯和管理制度有关，约为同等规模居民区污水产生量的8～10倍；污水水质成分复杂，包括带有病菌的污水、放射性废水、含重金属化合物的废液、使用大量有机溶剂(如消毒剂、氰化物、杀虫剂)及其它药物产生的废液等。 医疗卫生项目污水的排放呈现水质、水量的不均衡性。在全年中夏季排水量最大，冬季排水量较小，在一天内通常在上午7～9时(全院排水)及下午18～20时(病房排水)出现排水高峰。医院的综合排水中生活污水的比重很大，主要成分如有机物、悬浮物、油脂，ph值与常见生活污水相似，但成分更复杂，其中含有某些有毒化学物质和多种致病菌、病毒和寄生虫卵，它们在环境中具有一定的适应力，有的甚至在污水中存活时间较长，若未经处理即排入水体或灌溉，将污染环境，影响人们身体健康。来自门诊和病房的排水中可沾染病人的血、尿、便，主要污染物包括病原性微生物、有毒有害的物理化学污染物和放射性污染物三类，具有传染性，必须经消毒灭菌后方可排放。 因此，在环评中对这几类污水的性质、产生量都要分析清楚。 (二)医疗卫生项目废物 医院产生的固体废物包括一般性生活垃圾和受到生物性污染(各种病菌、病毒和寄生虫卵)的带有传染性的医疗卫生项目垃圾和废物。 1.医疗卫生项目废物污染源 所谓医疗卫生项目废物，是指在医疗卫生项目、预防、保健、医学科研与教学及其他相关活动中产生的具有直接或间接影响的固体废物，医疗卫生项目废弃物有：一次性医疗卫生项目用品，包括一次性注射器、各类塑料制品、纱布、棉球等；有机污染废弃物，包括病理科手术室废弃的切除器官、血液制品等。 2.医疗卫生项目废物特点及危害性 医疗卫生项目废物中含有大量致病菌，带有一定危险性，既不能与一般生活垃圾混合，也不能随意堆放。一般是在指定的地方进行焚烧处理，有条件的大型医院自建焚烧炉，不具备条件的医院则必须定人、定时、定车送往指定的医疗卫生项目焚烧炉进行处理。在委托有资质的单位协助处理时，须由接收单位出具承诺函。对医疗卫生项目固废在医院内收集、存储手段和方式以及防止二次污染的措施要做比较详细的叙述和评价。 医院的规模不同，医疗卫生项目垃圾的产生量也不同，而且各地的情况也不一样，故在环评中要尽量多用本地的实例进行类比。 (三)医疗卫生项目污水处理站污泥 很多医院自建污水处理站，大量悬浮在水中的有机、无机污染物和病菌、病毒、寄生虫卵等在处理过程中沉淀分离出来形成污泥，因而医疗卫生项目污水站的污泥也含有这些成分并具有传染性。污水站产生的污泥因含水率较高呈半流态，在脱水处理之前，也可看作是液体废弃物。如污水站采用二级生化处理，产生的污泥不仅包括一级处理产生的悬浮物和沉淀下来的淤泥，还包括二沉池剩余污泥。栅渣、化粪池和污水处理站化学沉淀污泥属于危险废物，在排放外环境之前需经过无害化处理。污泥的产生量与污水水量、水质和处理工艺有关。 (四)其它 有些医院为了治疗工作的需要，需用放射性元素作为治疗手段，对此应有放射性专项评价并提出相应的安全措施；医院有自建医疗垃圾焚烧炉的，废气污染源包括焚烧废气，一般以轻柴油、煤油、煤气、液化石油气和天然气作为助燃剂，烟气中的主要污染物有甘堕落so2、nox、h2s、nh3和微量的bap等。 三、医疗卫生项目环境影响评价的展望 医疗卫生项目的环境影响评价的重点虽与一般建设项目的环境影响评价不同，但是在国家医疗法规里提出了要鼓励医疗卫生项目的建设，各地市级甚至县级都热衷于建设医疗卫生项目，由于急促上马，项目的选址没有经过合理严谨的环保专家论证，加上有些地区所能收集到的医疗废物很少，焚烧炉不能连续运行，因此做项目环境影响评价工作时应考虑到这些因素及由这些因素引起的环境风险，此外收运过程的环境风险也是不能忽视的。医疗卫生项目的建设要严格按照国家对医疗废物管理相关的技术规范要求进行，项目选址要经过严格论证，使项目在运行阶段对环境的影响减少到最小程度，应加强即将上马的这类工程项目环评中的环境风险评价的工作。 环境影响评价论文:浅析环境影响评价制度及其法律制度的完善 摘要：环境问题是困扰着国际社会一个全球性的问题。由于人类过于片面的追求经济发展致使环境问题开始普遍出现，进而导致资源枯竭、污染加剧等一系列恶果。而环境影响评价的产生，实现了环境管理模式由末端控制到全程控制的转变，下面本文对环境影响评价进行简要的论述。 关键词：环境破坏 环境影响评价 20世纪中叶以来，随着科学技术的飞速发展和世界经济的迅速增长，人类对自然的改造日趋严重，环境问题也渐渐由开始的个别地区问题发展成为全球性灾难，继而相继出现一系列引起世界广泛关注的热点问题。国际社会在经济、政治、科技、贸易等方面形成了广泛的合作关系，希望通过各种手段和渠道来解决日益严重的环境污染，在这个背景下环境影响评价应运而生。 环境影响评价是外国首创的一项制度，我国的环评制度是在吸收了西方国家宝贵经验，又结合了我国实际情况的基础上发展起来的，经历了一个不断发展和完善的过程。经过概念引入、尝试性研究与实践、制度化及法制化等几个阶段，我国环境影响评价分为源头控制、推进经济发展与环境保护双赢的重要工具和手段。所谓环境影响评价制度，就是国家通过法定程序，以法律或者规范性文件形式确立的对环境影响评价活动进行规范的制度。 1979年9月我国颁布了《环境保护法(试行)》，标志着环境影响评价从立法上开始建立。2002年，《环境影响评价法》正式通过，并于2003年9月1日起实施，我国环境影响评价进入了新的阶段。我国通过30余年的尝试建立了一套有特色的环境影响评价立法体系，以求为实现环境影响评价促进决策科学化与民主化、为科学发展保驾护航。 环境影响评价法律制度是环境影响评价工作的法定化、制度化和程序化。作为我国环境保护法的基本制度之一，环境影响评价制度在我国的运行仍存在着很多缺陷，下面就这些缺陷提出一些可行的措施。 1从战略上建立合理的环境影响评价制度 近年来，我国经常因政策和规划的不完善而导致环境遭到破坏，由此可见，对生态环境有着重大影响的因素之一是政府的宏观决策，无论从对环境影响的潜伏性还是后果方面，决策的失误都要比建设项目本身更严重。为了加快提升我国的环境影响评价制度的完备程度，我们要借鉴国际上将政府宏观决策纳入环境影响评价的成功经验，建立战略环境影响评价。从而使得我国的环境影响评价制度能够立足于区域评价和全面影响，合理又切合实际。 2加强公众的参与权 我们要加强公众的参与权的完善工作，在公众参与中，首先应将可以不向公众征求意见的情况明确列举出来，规定采取一定的形式，将项目有关情况向有关群众公示，通过立法手段确保公众参与主体的成员组成要有代表性和广泛性，同时通过制定详细的可操作的规范，将公众行使知情权、建议权等环境权利的具体途径和方式明确列出，另外还要明确规定环境影响评价报告无效的情形。 3加强法律责任的明确和完善 我们应加大对环境影响评价之中的一些违法行为的处罚力度。环境保护行政主管部门应当不予审批对未规定公众参与内容的环境影响评价的报告书；相关建设单位应向环保部门提交建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或环境影响登记表申请，对于未提交申请并擅自开工，且建设项目已经完成的，应给予一定的罚款，并依法追究行政责任；有些建设单位在环境影响报告书中隐匿公众意见或对公众意见作虚假记录，对于这种单位，环境保护部门应吊销其评价资格证书，并处以罚款，同时应依法追究主要责任人员的行政责任。 4设立环境影响评价的审批分离制度 对于作出不利于环境保护甚至蒙混过关的行为，应设立专门的环境评价审查机构。同时针对机构重合所导致的权力重合问题，我们应建立相关的建设项目环境影响评价审查委员会、环境影响评价专家委员会和专家小组等专业机构，从而加大监督力度。建设项目的环境影响评价的审查工作由审查机构负责，环保部门以审查机构作出的肯定或者否定结论为是否批准的依据，以求达到加强对环境影响评价的组织管理的目的。 5公众的参与力度的加强 我国环境保护事业的发展是由公众的监督、举报、宣传、督促来推进的，因此我们要切实保障环境相关者获取必要信息的权利。通过环境教育等工作，使公众的环境意识得到提高，让公众自觉加入到环境保护行列中。同时我们应将信息充分公开化，使公众对建设方、评价机构、审批机关等都能达到注视和监督的目的，而且也能使公众对自身的环境权益提高关注。 6结束语 在环境影响评 价制度的建立与实施的过程中，成绩与困难同在，挑战与希望并存。该制度实施中出现的各种阻力与问题，还有待于在实践中不断发现，不断总结并及时解决，以求我国环境影响评价制度更加进步与完善。 环境影响评价论文:试论环境影响评价公众参与制度法律完善 论文摘要 目前污染导致群体性中毒事件频发，严重危害社会公众的切身利益，环境影响评价法规定了公众参与环境保护评价，有利于普通公众参与到环境保护中来，但仍有完善之处，本文分析了环境影响评价中公众参与理论基础、意义，影响公众参与的相关因素，提出了完善公众参与制度的具体做法。 论文关键词 污染 环境影响评价 公众参与 《人民日报》曾报道一高校为师生的基本健康不被侵扰，数十名教授在当地政府门前下跪，要求一家污染严重的企业停产整顿，引来舆论一片惊呼，肇事企业最终被强制停电停产，本来污染侵扰可以通过正常渠道得以解决，然而师生代表先后多次向各有关部门举报，但都毫无回音，而企业的污染问题却日趋严重，眼见师生健康受害日深，下跪成了“没有办法的办法”。其原因有两点：一是环境维权渠道不畅通，公众诉求无法及时有效得到处理。二是当地缺乏环境保护的责任感，缺乏维护百姓生存发展权利的意识。从这起环境污染事件折射出公众参与环境影响评价的现状。一个污染严重项目，为何环境影响评价当初会通过，公众在项目建设报批前的参与力度，可见一斑。公众参与环境影响评价，有利于维护公众切实利益。 一、公众参与环境影响评价的理论基础、重要意义 （一）公众参与理论基础 “一是公民环境权理论；二是公共信托理论、利益相关者理论；三是民主理论。”根据上述理论，每个人及其后代都享有其健康和福利等要素不受侵害的环境的权利，环境资源是属于全体公民的“公共财产”，政府基于全体公民的委托对环境资源进行管理、使用，而公众参与是政府以符合社会公益的方式合理处置、使用这些公共财产的重要保障，也是政府行政民主化的必然路径。现实中，政策是在复杂的政治和经济利益作用下形成的，在一些制度较弱的国家，政策被各种利益集团操纵的危险就特别大。公众参与环境影响评价，可以形成一股制衡力量，以促使决策者更清楚地了解公众因之在环境权益方面的牺牲，使决策者更积极地采取措施以减轻、舒缓环境影响，并对受影响公众在其他权益方面给予合理补偿；另一方面也可以加深公众对规划、项目的了解，使公众在主动参与、选择的情况下增进对规划、项目的认同感。 （二）公众参与的重要意义 强调公众参与的重要性，从各层次扩大公民有序的政治参与，推进决策民主化，依法保障公民的知情权、参与权、表达权、监督权。公民通过自由平等的对话、讨论等方式参与公众决策和政治生活。环境影响评价中的公众参与是促进决策民主化的手段，是民主法治理念的贯彻，公众参与被视为政府决策民主化的一个表现。公众意见的充分表达以及决策者对公众意见的充分考虑是科学决策的保障。“环境影响评价的范围和内容，受到区位、地形和地貌、地质等自然条件以及当地产业、民情、风俗文化等人文因素的影响。”公众参与，对于开发者或决策者，有广纳信息和集思广益的作用，可以及早发现问题，洞察问题的深度和广度，掌握当地居民关切事项，谋取因应对策。给予相关利害关系人表示意见的机会，可以满足民主社会在行政程序中赋予相关当事人“明了真相之权利”及“意见受尊重之权利”，避免决策后才发觉问题而陷入两难之境，从而使开发活动的效率提升。从这点来看，环境影响评价的公众参与的目的是：“通过环境影响评价的责任者与公众之间的一种双向交流，让公众了解项目，使项目建设能被当地公众认可或接受，并得到公众的支持与理解，增强项目环评的合理性和社会可接受性。” 二、影响公众参与的相关因素 公众参与取决于下列因素：地理位置、经济利益、环境利用、社会关注、价值观等因素，参与者应包括：（1）开发活动所在地的民意代表。各级人民代表大会代表，广泛参与国家的事务的管理，应当对自己所在区域的重大建设项目环境问题，予以高度关注，他们更能影响环境影响评价各个阶段的实施。（2）受到或者可能受到开发活动影响的团体。通常由受影响的当地民众组成，因为开发计划或者是基于共同职业利益的结合，也有基于特殊利益或信念而有意参与。例如，“在俄罗斯吸收社会团体的代表和公民个人参加俄罗斯联邦国家生态委员会的重要决策会议和环境保护执法工作检查以及对公民提供环境保护知识的普及教育或专门培训等。”在法国“环保团体除了可以依法提出反对意见和计划外，当行政机关认为业者所作成的环境影响评价不完全或不正确时，往往由环保团体依法介入提供意见。同时环保团体得在行政机关授权和付费下，拟订环境影响评价书。”可见有关团体在环境影响评价中可以起到重要作用。（3）受到影响的居民。居民由于受到开发活动造成的环境影响的波及、经济利益受到损害、身心健康受到影响，他们大部分住在当地，且紧邻着预计开发的地点。他们有强烈的情绪反应，甚至恐惧，欠缺资讯及无助感的结合。例如，在2007年厦门px项目中，附近群众反对项目在当地落户，认为化工厂危害环境，影响民众身心健康，通过各种途径表达自己的意愿、诉求。（4）非政府环保组织。“公众个体的参与能力等方面存在先天不足，加上环境行政决策往往涉及高度复杂的科技知识，使得公众个体的参与往往难以发挥有效的作用”，非政府组织具有环境科学领域的专业人才，他们对环境问题具有较高的敏锐度和把握能力，较高的知识水平使他们能够较好地整理和表达自己的意见，具有专家优势。此外，还具有资金和技术优势，具备了这些优势，环保组织就有较强的调查研究实力，可以更好地组织和代表社会公众参与环境影响评价，提高环境影响评价的科学性和针对性，进一步提高决策科学化水平。（5）网络公众。网络参与借助先进的互联网资源，为公众和项目建设单位、环境影响评价单位以及环境保护主管部门提供了一个更直接、快捷的相互沟通方式。进行网络公众参与的项目要进行合适的媒体宣传，可通过电视、广播、报纸等进行多方面宣传，引起公众对项目的关心，可采用一定的激励方式，鼓励公众通过网络对项目发表自己的意见和建议。（6）专家学者。他们具备相关的专业知识，在环境影响评价方面有相当的研究，投入大量的精力和心血，如高等院校的教授。他们的参与会提高环评的质量和水准，提高决策的科学性和有效性。 三、公众参与机制的完善 1992年6月，联合国环境与发展会议通过了《关于环境与发展的里约宣言》强调了公众参与原则的重要性，明确提出：“环境问题最好是在全体有关市民的参与下，在有关级别上加以处理，在国家一级，每一个人都应能适当地获得公共当局所有的有关于环境的资料，包括关于在其社区内的危险物质和活动的资料，并应有机会参与各项决策进程。应让人人都能有效地使用司法和行政程序，包括补偿和补救程序。”我国公众参与的深度和广度不够，公众参与的意识、参与的能力、参与的范围、及参与的渠道存在不足的地方，为此需要进行完善，可借鉴上述原则在以下方面进行： 1.将原则性条款具体化。《环境影响评价法》第5条规定了国家鼓励公众参与的条款，但它缺乏具体条文的支撑，可操作性不强，因而对于公众参与的方式、范围、组织者的组织义务以及如何保障等还存在空白。另外，“由于实践中，许多国家机关对公众参与政府决策持否定或抵制态度，使得这一规定成为纸上谈兵。”⑦为避免造成原则性条文无法执行，建议在制定具体行政法规或部门规章时，列入具体措施予以落实。 2.完善参与环节。包括完善听证制度，让公众真正参与听证，优化听证代表的结构。可以借鉴发达国家的经验，以美国为例，美国《1987年国家环境政策法》规定了环境评价的公众参与原则，在《1978年国家环境政策法实施条例》更是规定环境影响评价三个阶段的公众参与。一是在确定范围阶段。在此阶段联邦政府的机构的主要任务是确定重大问题的范围、可供选择的方案和在环境影响报告书中应当考虑的影响。联邦政府机构还应当举行范围界定的会议，并会议公告，征求受影响的联邦、州和地方政府的意见，受影响的印第安人部落意见，反对提议行动的人的意见，以及其他有兴趣的公众的意见。在我国可以采取问卷调查、座谈会、专家咨询会和论证会等形式。二是对环境影响报告书草案的参与，以便公众进行评论。规定至少需要45天的评论期。三是环境影响评价报告的参与。“美国《1978年国家环境政策法实施条例》规定，如果公众对环境影响报告书草案发表了意见，准备最终的环境影响报告书的机关应当评估和考虑来自于公民和个人或其他团体的意见，并采取一种或多种手段予以回应。”⑧1998年《奥胡斯公约》对公众参与环境决策的初期权利作出了规定，内容包括：拟议活动及其有待决定的申请；可能做出的决定或决定草案的性质；负责作出决定的政府部门，公众参与的机会、公开听证的时间、地点；索取有关信息的部门及地点可以接受意见或建议的部门，以此保证公众参与。根据我国具体实际，要逐步落实听证制度，让民众真正有机会参与到环境影响评价中来，维护自身权益。 3.完善监督检查。“执法部门可以通过向社会聘请监督员，实行举报违法情况的奖励手段，来协助执法部门执法，查处违法行为。”⑨这是比较好的可行方式。在项目建设运行过程中产生不符合经审批的环境影响评价文件情形的，建设单位应当组织环境影响的后评价，采取改进措施，并报原审批部门备案。此外环境保护行政主管部门还应对建设项目投入生产或使用后所产生的环境影响进行跟踪检查，确保环境影响评价报告书的准确实施。 4.保障环境公益诉讼。“为加大环境污染和生态破坏的惩治力度，司法应当逐步扩大环境诉讼的主体范围，将公众日趋增长的环境权益要求纳入规范有序的管理。”⑩在欧盟，为了保障欧盟环境法的实施，公民可以提起司法诉讼。例如，“绿色和平组织已经提起和进行过多次诉讼，以保障欧盟环境法规和指令的实施。”我国可以借鉴，在法律层面上予以支持、保护。 5.完善信息公开制度，保障公众的知情权。建立、健全信息公开制度，政府部门应及时、全面公布获得的信息，而不能隐瞒或是选择部分信息公开。国家环保总局于2006年2月14日颁布了《环境影响评价公众参与暂行办法》，该办法规定，在环境敏感区建设的需要编制环境影响报告书的项目，建设单位应当在确定了环境影响评价机构后7日内，向公众公布相关信息。信息应当是完整的，而不能采取公布对项目有利信息，隐去不利因素的信息。美国《国家环境政策法》明确规定环境影响报告书及所征询机关的意见，应当按照《信息自由法案》的规定对外公开。美国《1978年国家环境政策法实施条例》也要求联邦或州机关在环境影响评价程序中不时的公告。公告包括范围界定公告、初步决定公告、意思通告、可获得环境影响报告书草案的通告、可获得最后的环境影响报告书的通知，以及做出决定记录的公告等，过程完善，这些做法值得借鉴。 环境影响评价论文:简析环境影响评价中公众参与的有效性 论文摘要 公众参与在环境影响评价中有着至关重要的作用，本文在介绍了环境影响评价中公众参与有效性的基本情况以后，提出了影响我国公众参与有效性的主要因素指标，并提出提高环境影响评价中公众参与有效性的相关对策。 论文关键词 公众参与 有效性 环境影响评价 一、环境影响评价中公众参与有效性概述 环境影响评价中的公众参与主要是指一个国家的公民或者团体根据国家环境保护法等法律法规所规定的义务和权利，运用一定的方式和方法，通过一定的途径参与到环境影响评价的过程中去，并对环境评价的运作和结果产生积极影响，并维护自身合法权益的活动。公众可以通过直接或者间接的行为来影响决策者的决策行为，达到利益分配的目的。 环境影响评价中公众参与的有效性主要是指公众在环境影响评价的全过程当中获得的环境资料信息量的多少、是否参与到整个环境影响评价项目的决策当中、在自身的公共利益受到侵害时，是否拥有诉讼法律的权力，它是一种综合反映。主要包括参与对象的代表有效性、调查方法的有效性、调查内容的科学性、统计方法的有效性还有时间的有效性、法律产生的效应。 二、环境影响评价中公众参与有效性研究的意义 首先，对环境影响评价中公众参有效性的研究在一定程度上可以提高公众环境保护意识和主动参与公共决策的意识，让有关的社会公众得知有关建设项目和规划的信息，这样就可以减少各方之间的冲突，从而使得环境影响评估可以顺利地进行。 其次，对公众参与环境影响评价有效性的研究可以找出影响公众参与有效性的因素、出现的问题并找到解决的办法，从而保证以后的环境影响评价结果的客观性、有效性。 再次，对公众参与环境影响评价有效性的研究可以较大程度地发挥公众的参与作用。对公众参与的有效性研究可以找到充分发挥公众参与的有效方法、制约各种实施主体（建设单位、环境影响报告编制单位、环境保护行政主管部门等），以此加强环境决策的执行性。 三、影响环境影响评价中公民参与有效性的指标 （一）公众的有效性 1.参与环境影响评价的公众类型。环境影响评价中的公众主要分为两种类型（包括主动型和被动型的参与公众），主动性的公众是指对该项目感兴趣的没有组织的自由人或者是有组织的一些团体；被动的公众是指与该项目会影响其生活的那一部分公众。环境影响评价中的公众类别多决定可公众参与的有效性大。 2.参与环境影响评价的公众素质。环境影响评价中公众的素质主要体现在三个方面：公众自身的文化素质、环境保护意识、对项目的了解程度。如果公众的文化程度较高，就能正确地理解有关项目的调查内容进而提供比较有参考价值的信息；如果公众拥有较强的环境保护意识，就会意识到该项目给环境带来的影响并表达处自己对该拟建项目的建议；如果公众对该拟建项目了解得很清楚，其评价也会有客观性和实际性。因此，公众自身的文化素质、环境保护意识和对拟建项目的了解程度都都会直接影响到公众参与的有效性。 3.环境影响评价中公众参与决策的程度。环境影响评价中的公众参与实际上是双向交流的过程，一般来说，公众只有在进入协商阶段之后才拥有一定的较小权力。如果公众被赋予很大的权力，他们就能在一定程度上合理地运用自身的权力，这对提高项目环境合理性和社会认可性有很重要的意义。 4.公众参与环境影响评价的时间。我国环境影响评价的公众参与大多数时候时机已晚，在公众参与环境影响评价中来的时候，环境影响的项目基本上已经确定，公众提出的意见已经起不到任何作用。以此应当尽早地让公众参与到环境影响评价中，这样才能达到公众参与环境影响评价越早其有效性就越大的效果。 5.公众参与环境影响评价的形式和内容设计。公众参与的形式的选择和内容的设计对于公众参与有效性有很大的影响，不同的地区、不同的居民拥有不同的特征，从而所适用的参与形式和内容的设计也有所不同。在进行环境影响评价时应该因地制宜、实事求是，根据本地的特点选择不同的公众参与形式，设计不同的内容，从而提高环境影响评价中公众参与的有效性。 （二）项目方解决矛盾能力的有效性 公众参与到环境影响评价中主要是为了使自己的意见和建议能够通过合法的、合理的、有效的途径得到项目方的参考和接受，使得项目方和公众之间能够相互调和从而减少双方的矛盾与冲突。如果建设单位和审批单位拥有较强的矛盾解决能力，能够通过比较灵活的形式和方法最大限度的避免冲突并对已经产生的冲突给予最好的解决就可以增强公众参与的有效性。 （三）评价组的有效性 环境影响评价中的公众都是通过有关评价组来了解相关的项目信息，可以说他们对于相关的项目信息具有垄断的地位，如果在公布信息的时候出现消息不准确或者是恶意隐瞒的情况发生就会误导公众，那么公众的意见和建议也随之失去了它应有的效果。所以提高评价组工作人员的职业素质，保证他们在环境影响评价中都提供符合实际的信息，不欺瞒、不遮掩、不刻意误导公众，才能提高公众参与的有效性。 四、提高环境影响评价中公民参与有效性的对策 （一）提高公众参与制度的有效性 1.明确公众参与权，加大公众参与宣传力度。健全法律层面上的相关法律法规，《宪法》应该明确规定我国公民环境参与的权利，出台涉及到整个环境保护领域的公众参与的法律法规。同时，应该加大公众参与的宣传力度，让更多的人知道自己拥有这样的权利，并积极参与到环境影响评价中去。 2.建立公众参与的诉讼机制。虽然《环境影响评价公众参与暂行办法》规定了公众参与环境评价的权利，但是在监管和问责方面却是缺失的。如果建立起公众参与的司法保障机制，那么当有违反环境影响评价制度的行政行为出现时，公众就可以及时地向法院起诉，因此，建立专门的司法保障机构来监督实施的全过程，就可以从司法上保障公众参与环境影响评价活动。 （二）提高公众参与环节的有效性 1.实施主体中的相关单位应当科学合理的选择参与的公众。参与观众的广泛性和代表性直接影响着公众参与的有效性，合理地选择公众就是指相关单位在选择公众参与环境影响评价时要兼顾公众的代表性和广泛性，在选择公众对象时，不仅要选择直接受到影响的公众和间接受到影响的公众，还应该把感兴趣的公众也包括进来，也就是基层、中层、高层的公众都囊括进来，在实际的实行过程中应当对公众进行合理的分类，以使得所选取的公众能够代表全部公众，当然也包括弱势群体的意见。 2.信息公开应该做到客观和真实。建设项目单位在向公众公开信息时应该做到信息公开的全面性和及时性，在介绍基本情况时要突出重点，突出项目对环境影响的范围和程度，做到实事求是，不遮盖敏感问题和美化环境风险，积极做到信息公开的对称，并进行swot分析，帮助公众更好的了解到该项目对自身所带来的影响。同时，在环境影响报告书进行更改发生重大变化后，建设单位应该再一次的进行信息公开，以增添信息的透明度。 3.认真对待公众的意见。公众参与环境影响评价的积极性主要受到其建议和意见是否被合理采纳的影响，只有认真地对待公众的各方面不同意见，公众参与才能真正的发挥好作用。有关单位应该编制公众意见采纳说明书，让审查组织和公众都能够了解，特别是及时向公众公开其建议是否被采纳和得到公正的反映，监督环境评价的真实性。只有对公众宝贵的意见进行总结和整理，才能得到具有建设性的建议，从而公众参与的有效性也得到了相应的提高。 4.扩大公众参与的范围，实现参与形式多样化。公众参与的范围主要包括公众参与所有规划的环境影响程序和时间范围两个方面，《环境影响评价法》只规定了专项规划必须进行公众参与，而一般的规划中的公民参与却并没有做硬性规定，这就使得有些建设单位钻法律的漏洞对公民参与这块加以忽视。因此，扩大参与范围，让公众参与所有的对环境造成不良影响的规划中。我国采取的方式是的公众末端参与式，这种参与环境影响评价的时间范围很狭窄，所以《环境影响评价法》应该完善从规划开始阶段、审批阶段、实施阶段、后评价阶段的所有阶段的公众参与，以提高公众参与的有效性。 事实告诉我们，公众参与有效性是随着公民参与形式多样化的变化而变化的，要想将分散的建议集中起来就必须多多的开展各种形式的参与方式而不是局限于政府部门主导的问卷调查的特定类型。对于一般的环境影响评价可以采用电话、电脑论坛意见箱等方式发表自己的意见；对于环境影响明显的建设项目应该采用座谈会、听证会、公众监督会这样面对面的交流方式，以此来拓宽公众参与的渠道。 5.选择合理的公众参与范围和形式。在《环境影响评价法》中明确规定了只有该环境规划直接影响到公众环境权益或是需要编制报告书的专项规划和建设项目才允许公众参与。这种规定使得专项以外的或间接影响到公众环境权益的规划环评都缺少公众参与，而《暂行办法》中的规定也还是延续了该规定，公众参与的限制太多，范围的狭窄严重地影响到了公民参与的有效性。对于公众参与形式方面很多都是采用问卷调查的方式并不能引起太多的公众关注，也势必会影响公众参与的有效性，因此选择合理的公众参与范围和形式能够显著地提高公众参与的有效性。 6.选择科学的参与时机和参与阶段。我国环境影响评价的公众参与大多数属于末端参与，也就是说公众参与到环境影响评价的时机晚。在公众参与环境影响评价中来的时候，环境影响的项目基本上已经确定，即使公众提出一些有建设性的意见，但是也难以使已经基本确定的方案发生改变。环境影响评价三阶段中的技术评估阶段几乎没有公众参与，如果公众参与能够提早地进入环境评价阶段，就可以更好地发表意见，提高公众参与的有效性。 （三）加大公众参与环境保护的力度 1.提高公众环境保护意识和主动参与意识。受到几千年历史传统文化的影响，我国公众对环境方面的关注度不高。但是公众只有真正地具有了较高的环境保护意识才能够更有效地投入到环境影响评价中去，只有掌握了真正科学的环境保护知识以及环境保护的有关法律法规才能更有效地提出具有参考价值的意见和建议，国家应该加大环境保护和公民参与环境权益的教育和宣传，使人们能够清楚地了解到自身的权利。公众也应当积极主动地了解环境保护的相关信息，从而提高公众参与环境影响评价的积极性和主动性。 2.提高宣传公众参与的力度。一部法律的有力宣传会使人们能够更好地了解其精髓和真正的用意，在了解之后人们才会去遵循和遵守。一部宣传不到位的法律会使很多的人丧失了解其本身应该了解到的相关信息的权利。《环境影响评价法》已经对公众参与的方法程序和参与意见有效性已经做出了明确地规定，但是由于该法宣传力度不够，所以很多人不知道自己有参与环境影响评价的权利，这样一来，一部分建设单位就仅仅将公民参与看做是一种手段而非权利，从而宣传力度的有效性影响了整个公众参与的有效性。 （四）提高评价组的职业道德 公众都是通过评价组所提供的相关信息来对建设项目进行判断的，如果评价组的人员有过硬的专业素质和职业道德就能够为公众提供准确的背景信息，从而公众的判断也会是科学和合理的。因此评价组的职业道德和职业技术水平影响着其是否能够站在一个公正和中立的角度上对建设项目的环境影响做出理性的判断，这从根本上影响着公众参与的有效性，提高评价组的职业道德势在必行。 环境影响评价论文:探究环境影响评价制度及其法律制度的完善 摘要：环境问题是困扰着国际社会一个全球性的问题。由于人类过于片面的追求经济发展致使环境问题开始普遍出现，进而导致资源枯竭、污染加剧等一系列恶果。而环境影响评价的产生，实现了环境管理模式由末端控制到全程控制的转变，下面本文对环境影响评价进行简要的论述。 关键词：环境破坏 环境影响评价 20世纪中叶以来，随着科学技术的飞速发展和世界经济的迅速增长，人类对自然的改造日趋严重，环境问题也渐渐由开始的个别地区问题发展成为全球性灾难，继而相继出现一系列引起世界广泛关注的热点问题。国际社会在经济、政治、科技、贸易等方面形成了广泛的合作关系，希望通过各种手段和渠道来解决日益严重的环境污染，在这个背景下环境影响评价应运而生。 环境影响评价是外国首创的一项制度，我国的环评制度是在吸收了西方国家宝贵经验，又结合了我国实际情况的基础上发展起来的，经历了一个不断发展和完善的过程。经过概念引入、尝试性研究与实践、制度化及法制化等几个阶段，我国环境影响评价分为源头控制、推进经济发展与环境保护双赢的重要工具和手段。所谓环境影响评价制度，就是国家通过法定程序，以法律或者规范性文件形式确立的对环境影响评价活动进行规范的制度。 1979年9月我国颁布了《环境保护法(试行)》，标志着环境影响评价从立法上开始建立。2002年，《环境影响评价法》正式通过，并于2003年9月1日起实施，我国环境影响评价进入了新的阶段。我国通过30余年的尝试建立了一套有特色的环境影响评价立法体系，以求为实现环境影响评价促进决策科学化与民主化、为科学发展保驾护航。 环境影响评价法律制度是环境影响评价工作的法定化、制度化和程序化。作为我国环境保护法的基本制度之一，环境影响评价制度在我国的运行仍存在着很多缺陷，下面就这些缺陷提出一些可行的措施。 1从战略上建立合理的环境影响评价制度 近年来，我国经常因政策和规划的不完善而导致环境遭到破坏，由此可见，对生态环境有着重大影响的因素之一是政府的宏观决策，无论从对环境影响的潜伏性还是后果方面，决策的失误都要比建设项目本身更严重。为了加快提升我国的环境影响评价制度的完备程度，我们要借鉴国际上将政府宏观决策纳入环境影响评价的成功经验，建立战略环境影响评价。从而使得我国的环境影响评价制度能够立足于区域评价和全面影响，合理又切合实际。 2加强公众的参与权 我们要加强公众的参与权的完善工作，在公众参与中，首先应将可以不向公众征求意见的情况明确列举出来，规定采取一定的形式，将项目有关情况向有关群众公示，通过立法手段确保公众参与主体的成员组成要有代表性和广泛性，同时通过制定详细的可操作的规范，将公众行使知情权、建议权等环境权利的具体途径和方式明确列出，另外还要明确规定环境影响评价报告无效的情形。 3加强法律责任的明确和完善 我们应加大对环境影响评价之中的一些违法行为的处罚力度。环境保护行政主管部门应当不予审批对未规定公众参与内容的环境影响评价的报告书；相关建设单位应向环保部门提交建设项目环境影响报告书、环境影响报告表或环境影响登记表申请，对于未提交申请并擅自开工，且建设项目已经完成的，应给予一定的罚款，并依法追究行政责任；有些建设单位在环境影响报告书中隐匿公众意见或对公众意见作虚假记录，对于这种单位，环境保护部门应吊销其评价资格证书，并处以罚款，同时应依法追究主要责任人员的行政责任。 4设立环境影响评价的审批分离制度 对于作出不利于环境保护甚至蒙混过关的行为，应设立专门的环境评价审查机构。同时针对机构重合所导致的权力重合问题，我们应建立相关的建设项目环境影响评价审查委员会、环境影响评价专家委员会和专家小组等专业机构，从而加大监督力度。建设项目的环境影响评价的审查工作由审查机构负责，环保部门以审查机构作出的肯定或者否定结论为是否批准的依据，以求达到加强对环境影响评价的组织管理的目的。 5公众的参与力度的加强 我国环境保护事业的发展是由公众的监督、举报、宣传、督促来推进的，因此我们要切实保障环境相关者获取必要信息的权利。通过环境教育等工作，使公众的环境意识得到提高，让公众自觉加入到环境保护行列中。同时我们应将信息充分公开化，使公众对建设方、评价机构、审批机关等都能达到注视和监督的目的，而且也能使公众对自身的环境权益提高关注。 6结束语 在环境影响评价 制度的建立与实施的过程中，成绩与困难同在，挑战与希望并存。该制度实施中出现的各种阻力与问题，还有待于在实践中不断发现，不断总结并及时解决，以求我国环境影响评价制度更加进步与完善。 环境影响评价论文:环境影响评价制度推行作用浅析 摘要：可持续发展已成为目前发展研究的重要课题，而环境影响评价及环境影响评价制度顺应发展，但它是在项目的前期阶段进行的，是对未来事物的一种预判，它需要已有工程的经验为基础。笔者针对环境影响评价对实际工作方面存在的问题作些简单的探讨与研究。 关键词：环境影响；评价；推行；意义 一、环境影响评价定义 英文缩写 eia 即 environment impact assessment 指对规划和建设项目实施后可能造成的环境影响进行分析、预测和评估，提出预防或者减轻不良环境影响的对策和措施，进行跟踪监测的方法与制度。通俗说就是分析项目建成投产后可能对环境产生的影响，并提出污染防止对策和措施。影响评价的对象包括大中型工厂，大中型水利工程，矿山、港口及交通运输建设工程，大面积开垦荒地、围湖围海的建设项目，对珍稀物种的生存和发展产生严重影响或对各种自然保护区和有重要科学研究价值的地质地貌产生重大影响的建设项目，区域的开发计划以及国家的长远政策等。 二、环境影响评价制度推行意义 第一，环境影响评价制度和“三同时”制度，是我国贯彻“预防为主”的方针，控制新污染的两项主要制度。环境影响评价制度特别在保证建设项目选址的合理性上起了突出作用。因为，评价结果证明虽然投资效果好，但由于布局不合理，严重污染环境，破坏生态平衡，而影响长远发展的项目，就不能同意建设，必须另选地址。环境影响评价制度还可以对开发建设项目提出防治污染的措施，控制新污染。第二，实施环境影响评价制度的步骤和程序都贯穿在基本建设各个阶段，使计划管理、经济管理、建设管理都包含环境保护的内容，从而把建设项目环境管理纳入国民经济计划轨道，在发展经济的同时保护好环境，促进经济建设和环境保护的协调发展。第三，进行环境影响评价可以调动社会各方面保护环境的积极性，集思广益，群策群力；如，科研院所和高等院校，由于具备较齐全的实验测试条件，容易保证评价的科学性；工程设计单位由于熟悉国内外该类工程项目的发展水平和发展趋势，能有针对性地提出综合治理对策，做到技术、经济上的可行、合理；而管理单位则熟悉各种法规，就便于组织协调和监督。 三、存在的问题与改进 第一，该法规定的环境影响评价只是单向评价。 所谓单项评价即只针对评价对象本身对周围环境的影响进行评价，而不要求评价周围环境对评价对象本身的影响。 虽然对于一般的生产性项目而言，这种单向的制度设计是可以的，而且也确实方便了行政管理，但对于与公民切身环境权益攸关的住宅等项目如果只做单向评价，却可能对居住者环境权益保护不力，甚至导致后患无穷。时间滞后。在环境保护工作中，对污染进行治理只是一种“亡羊补牢”的行为，真正的保护应该是预防。环境影响评价就是一种较为有效的预防手段。往往由于建设项目所在地的环境质量现状、污染等背景资料欠缺，需要做大量的调查、收集和测试工作，就得花费较长时间。 第二，公众参与缺乏制度保障。 根据《环境影响评价法》的规定，对可能造成不良环境影响并且直接涉及公众环境权益的规划，或除国家规定需要保密的情形外可能造成重大环境影响、应当编制环境影响报告书的建设项目，编制机关或建设单位应当在报批规划草案或环境影响评价报告书前，举行论证会、听证会，或者采取其他形式，征求有关单位、专家和公众的意见，并且附具对上述意见采纳或不采纳的理由。但对论证会、听证会究竟该如何举行、谁应参加等程序性问题并没有具体进行规定，从而导致了这些制度无法落在实处，使环境影响评价失去了指导作用。 第三，行政管理色彩浓厚，透明度不高，公民无法享有充分的知情权，不能形成有效的社会监督。 由于行政管理部门可以通过资质管理等手段决定评价机构的生死存亡，且《环境影响评价法》中规定的评价机构责任也仅限于行政责任；此外，在环境影响评价过程中，有关建设项目的基本信息以及进行评价的依据、数据和方法都是保密的；具体在何时、何地召开听证会或论证会，与会者发表了何种言论等情况外界均不得而知；评价报告也只有行政审批机关才有权看到。虽然该法明确了评价机构对评价结论负责，但由于公众的知情权得不到切实保障，无法对评价机构形成有效的社会监督，所以在现实中，评价机构实际上仅对行政机构负责，而缺乏行业自律，评价结果的客观、公正性由此大打折扣。 第四，法律制度不健全，相比西方国家而言，我国的环评工作才刚刚开始，环评制度还不是很健全，需要国家及相关管理部门出台相关政策和制度来改进环评工作、约束考核环评工作。 总之，随着我国人民物质生活水平的提高，公众对环境质量要求也会日益提高，对环境问题会日益关注，获得环境信息，参与决策的愿望也将会更加强烈，这对我们的环境管理工作以及环境立法工作都提出了新的要求。同时“入世”也要求我国的环境管理工作应进一步增强透明度，强化公众参与。根据我国的国情，借鉴吸收一些新的环境管理理念，对今后进一步完善我国环境管理工作，将具有重要的意义。

农业执法论文:农业行政执法探析 一是要加强对农业环境的监管。严格控制工业“三废”和城市生活垃圾对农业环境的污染，要建立农产品产地环境普查和定点监测制度，对农业环境实行动态监管。要坚决关停并转高能耗、高污染工业企业。同时，保护好农业用地。要按照《中华人民共和国土地管理法》的规定，严格控制非农建设占用耕地；要制定政策，鼓励农户和企业积极开发土地后备资源和复耕；要加强对基本农田、标准农田、农业园区和农业产业带土地的保护，不是国家建设特殊需要，不得随意征用这类土地，守住基本农田这条红线。 二是要加强对农业投入品的监管。坚持控制与治理并举、农艺与工程结合，严格控制农业投入品。要加强对化肥、农药、鱼药、兽药、农膜、饲料添加剂等农业投入品的监控，大力推广使用有机肥，积极运用检测手段，对农药的品种及使用量、肥料质量、兴奋剂、瘦肉精等开展全程监控，严格禁用高毒高残农药、兽药和鱼药，禁止在饲料中使用对人身体健康有影响的各种添加剂。结合“绿剑打假行动”，开展专项整治活动，加强对农贸市场、农产品批发市场、无公害农产品生产基地、优势特色农业产业带的农业投入品和农产品质量安全监督管理。严厉打击各类破坏资源环境、损害农产品安全和假冒无公害农产品、绿色食品、有机食品品牌和标志的违法行为。 三是要加强动植物疫病的监控。坚持“预防为主，综合治理的方针”，加强动植物防控体系建设。要根据杭州城市的性质，加快组建杭州市动植物疫病预防控制中心，开展动植物疫情监测、疫情预防与控制、疫情收集与报告、疫情评估等业务，提升动植物疫病防控能力。强化外来动植物疫病的监控，实施动植物疫病的可追溯管理，消灭或基本消灭重大动植物疫病。 四是要积极推进农产品质量安全可追溯制度。要根据杭州市人民政府第三十五次常务会议上通过的《关于开展农产品质量安全追溯管理工作的实施意见》的要求，农业部门要积极与工商、贸易、质监、城管执法等部门联合行动，加强对农产品生产基地、农产品加工企业、农产品流通市场及餐饮消费等环节把关，对蔬菜、猪肉等主要农产品质量安全的追溯管理要尽快全面到位，从源头上提升农产品质量安全水平。 第五要加强立法工作。要充分发挥杭州副省级城市有部分立法权的优势，强化立法工作。2009年要加快修订《杭州市蔬菜农药残留监督管理条例》、《杭州市实施〈中华人民共和国动物防疫法〉办法》。同时，要根据杭州都市农业发展的实际，围绕有关农业资源环境保护、农产品质量安全、农业安全预警机制建设等方面加强立法调研，做好立法项目储备，使维护农业安全的法律法规进一步完善配套。在强化对农业生产安全执法监管的同时，要大力加强农业行政执法队伍的建设，提高农业行政执法人员的政治素质、业务素质和服务素质，既要做到严格执法，又要做到规范执法，为农业生态环境安全、农业生产安全、农产品质量安全保驾护航。 农业执法论文:农业执法规范化建设思路 1存在的问题 1．1执法队伍整体素质不高 农业执法人员文化程度参差不齐，知识面不宽、知识更新速度慢，原来从事的是农业技术推广工作，从事农业执法工作属“半路出家”，只进行上岗前的短期培训，对农业法律、法规系统学习时间较少，缺乏行政执法所必备的法律知识及相关的执法技能，在具体执法过程中仍然存在执法人员不懂执法、不会执法、不善执法和不敢执法的现象。 1．2农民群众维权意识淡薄 在市场检查过程中发现，农民群众的法制观念不强，自我保护意识差。在购买农资产品时不懂识假辨假常识，不索要发票和合格证，不查看有关证照和资料，往往在自己的合法利益受到侵害时不知或不能有效的保护自己的合法权益。 1.3农业执法机构性质不顺 虽然县上建立了农业行政执法机构，但是是按“内部调整编制、理顺业务关系”的办法组建起来的，属事业性质，没有纳人参照公务员管理单位。由于缺乏相应的配套改革措施，执法人员的身份没有得到明确的界定，待遇不落实，有后顾之忧。同时，种子、蚕种、兽药、冷冻细管等农资是农业系统下属单位经营，不利于农业执法单位工作的开展。 1．4农业行政执法经费短缺 国家、农业部、省已颁布实施的农业(种植业)法律、法规种类很多，农业行政执法量大面宽，需要大量的办案经费，由于各方面的原因，农业行政执法没有专项经费保障，导致执法手段落后，执法检查、调查取证和实施处罚困难，影响了执法水平和质量的提高。 1．5管理对象法制意识不强 一是经营者为追求利润最大化，进货渠道不规范，质量无法保障，导致假冒伪劣农资流人市场，损农、坑农、害农的案件时有发生。二是农资经营者一证多点、无证经营、百货食品农资混合经营等问题仍然存在，大多数兽药经营门店没有兽药经营许可证，种子门店串乡经营，二级委托设点等现象比较普遍。三是部分私营和个体农资经营门店经营档案记载不全或根本没有建立经营档案，出了问题无据可查。四是农资经营人员素质参差不齐，很多从业人员没有相关的资质证书，缺乏农资基本常识。五是农资经营者在售后服务和指导农民科学使用农资方面做得不够。 2机遇与挑战 2．1实行农业综合执法法律依据明确 2002年12月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议修订的《中华人民共和国农业法》第八十七条明确规定：“县级以上地方人民政府农业行政主管部门应当在其职责范围内健全行政执法队伍，实行综合执法，提高执法效率和水平”；《国务院关于加强市县政府依法行政的决定》(国发1-2008J17号)规定，要继续开展相对集中行政处罚权工作，推进综合执法试点，从源头上解决多头执法、重复执法、执法缺位等问题。国务院办公厅《关于推行行政执法责任制的若干意见》(国办发[2005J37号)等文件为农业执法体系建设和运作提供了法律依据和政策支持。 2．2法律法规赋予农业执法职责众多 到目前为止，陕西省农业厅编写的《陕西省农业法规全书》共收录了作为农业行政执法主体的法律、法规、规章有l11个，涉及种植业，畜牧兽医、农机、农业科教等方面，这些执法职责和权力法律要求公开、透明地运行。随着涉农法律、法规和规章的陆续出台实施，赋予的执法职责越来越多；依法行政和行政问责制的实施、农业执法行为的规范等，使我们肩上的执法责任更加沉重。《食品安全法》、《农产品质量安全法》等法律法规规定了农业部门承担初级农产品的监管职责，由于农产品的多样性，给检测提出了更高要求。但是，县级农业部门尚未建立起一套完善的农产品质量安全监测体系，在执法实践中大多只能对可疑农产品采取肉眼等感官检查、判断，没有定量检测设备，导致执法取证难、查处难，加大了基层执法人员的责任风险，致使农产品质量安全执法在一定程度上流于形式。 2．3农资市场监管任务越来越艰巨 农产品质量安全问题一直是民生大计，从中央到地方政府都很重视。农业管理部门发展订单农业、科技农业、绿色农业和品牌农业等现代农业，以及广大农民群众迫切要求用上“放心种”、“放心肥”、“放心药”，种上“放心田”的心愿，都与农资市场监管和农产品质量安全息息相关。全面贯彻《农产品质量安全法》，全方位加强农资市场监管，这既是依法行政、依法治农、加快农业执法规范化建设的机遇，又是农业执法面临的挑战。因此，组建一支纪律严明、作风过硬、执法公正、行为规范、廉洁高效、装备齐全、反应快速的农业行政执法队伍，加强农业执法规范化建设势在必行。 3思路与对策 要行使好法律法规赋予农业主管部门的行政处罚及行政许可等职权，就必须加强执法规范化建设，提高农业执法人员执政能力和农业部门的整体实力，更好地维护农民群众的合法权益，为建设小康社会创造良好环境。 3．1必须明确职责范围 按照“精简、统一、效能”及决策、执行、监督分离的原则，整合机构，调整职能，明确职责，建立县级农业综合执法机构，纳人参照公务员管理单位。依据县级农业主管部门的主管范围，按农业法律法规和规章明确的以农业行政主管部门为执法主体的执法监督检查和行政处罚权行使职责。县农业综合执法范围主要包括：农作物种子、农药、肥料、农业植物新品种保护、农业植物保护、农业转基因管理、生物菌菌种管理、农业环保、农机、农产品质量安全、蚕种、果苗、种畜禽、兽医兽药、饲料与饲料添加剂、生鲜乳等。《动物防疫法》、《植物检疫条例》授权的各执法机构既可单独承担有关法律、法规的行政执法，也可以纳入综合执法范围。 3．2必须优化执法队伍 按照“内强素质、外树形象”的要求，着力建设一支纪律严明、作风过硬、执法公正、行为规范、廉洁高效的农业行政执法队伍。有组织、有步骤、有计划地进行全县农业执法人员法律知识教育和执法业务能力培训，不断强化执法队伍的政治素质和法律意识，提高执法水平。建立考核评价体系，把执法能力、法律法规精通程度、依法行政能力和为民服务成效作为农业执法队伍考核评价的重要指标。通过素质教育培训，实现农业执法队伍从提高法律意识向提高法律素质转变，从注重依靠行政手段管理向注重运用法律手段管理转变，从注重行政处罚向执法服务转变。加强对执法人员的培训和管理，不断提高执法人员的政治和业务素质，严格规范农业执法行为，做到文明公正执法。同时，要增强服务意识，寓执法于服务之中，树立崭新的执法为民的农业执法形象。 3．3必须完善工作制度 一是建立健全农业执法工作责任制度。按照属地管理原则与执法机构内部职能层级实行分级负责，层层建立责任制，签订责任状，并定期进行责任考核。制定《农业行政执法责任考核办法》和《农业行政执法过错责任追究办法》。建立农业执法公开透明的运行机制，使农业执法和监督有法可依、有章可循。 二是建立健全案件报告备案制度。对本行政区域内发生的影响较大的、具有典型或代表性的、涉案和处罚金额较大的农业行政违法案件进行报告和备案。 三是建立健全农业行政执法公示制度。要根据有关法律、法规的规定和结合我县农业行政执法的实际，对执法内容、执法依据、执法程序、执法期限、管理相对人权利进行公示。 四是协调部门联动综合执法制度。农业部门与工商、质监、公安等部门要分工负责，并积极协调配合，形成严厉打击制售假劣农资行为的高压态势。 五是建立健全案卷评查制度。随时随地对执法案卷进行抽查、调阅，实行随案监督。 六是建立健全投诉举报制度。执法部门要以适方式公开农业执法投诉举报电话、网站网址，建立投诉举报平台，接受群众、舆论和社会监督。 3．4必须构建诚信体系 构建农资诚信体系是实行依法治假、以信治假、以德治假，从根本上规范农资生产经营行为，加强长效监管的基础性工作。一是对全县农资经营人员开展法律法规学习培训，做到学法、知法、懂法、守法，依法经营；加强其业务知识培训，增强为农服务的本领。抓职业道德教育，保证不销售“假、冒、伪、劣”农资。二是运用现代信息技术，建设农资管理信息系统，构建农资管理信息平台，实现信息查询、和案件通报网络化。三是指导农资经营企业、门店建立经营档案，记录产品名称、数量、进货渠道和销售去向，向消费者提供销售凭证，实行质量可追溯管理。引导农资经营者推行农资质量管理公开承诺制、缺陷农资产品召回制度、售后跟踪服务等内部管理制度。四是认真总结开展放心农资下乡进村的经验，推广农资连锁、农资农技双连锁、农资农业专业合作社连锁、农资行业协会等模式，构建新型农资经营网络，畅通放心农资下乡进村渠道。五是根据市场主体资格、经济实力、执法检查情况、守法程度、公众评议与信息指标进行综合评定分级，坚持每年开展县级诚信农资门店的创建活动，对信誉好的企业给予表彰奖励，对失信企业予以警示或限期改正对多次违法且性质严重的企业列入黑名单，向社会公布并予以重点监控。六是聘请人大代表、政协委员、村组干部和种养大户为农资市场信息监督员，及时反馈信息，公开举报电话，制定举报奖励办法，掌握农资市场动态，加强经营门店的长效监管。 3．5必须落实各项保障措施 农业综合执法是市场经济条件下农业依法管理的重要内容，必须把农业执法机构和人员的经费列入同级财政足额预算，并逐步增加办案专项经费，确保教育培训、市场监管、质量抽检、伪劣农资处置、信用体系建设和举报奖励等工作正常、有序和高效运行。农业执法人员长期在一线从事执法实践，工作辛苦，应注意落实其福利待遇，解决其后顾之忧。同时，可以参照公安、纪检等部门的做法，给予一定的办案补贴和检查津贴。继续完善必要的执法设施设备，推行统一着装，改善执法形象。要建立和完善农业执法信息网络，便于投诉举报、信息、监督检查结果的相互交流、许可资料查询，推进信息共享，提高执法快速反应能力。同时要严格执行罚没款收支两条线管理规定。 3．6必须严格执法检查 法律的生命在于实施，行政管理在于作为。按照执法为民、依法护农的要求，围绕农业发展大局和社会反映的热点、难点问题，实行专项整治与日常监管、质量管理与标志检查、诚信服务与处罚教育三个结合，突出种子、农药、兽药、饲料及饲料添加剂、种畜禽五大类农业投入品监管，严查经营主体、产品质量、标志标签、经营档案、违禁农资等五种行为。围绕重点季节、重点产品、重点对象集中开展农资市场专项整治，切实维护农民利益。同时，要优化执法管理。按照先发展后规范，在发展中规范，在规范中发展的原则，开展公正执法、公平执法、文明执法、和谐执法，自觉接受人大、政协、纠风、纪检等部门的监督，接受管理相对人、新闻媒体等社会舆论监督。加强执法人员管理，狠抓作风建设，按照“团结、实干、创新、奉公”的精神和行为准则，完善各项制度，强化自身建设，树立农业执法队伍的良好形象，为发展现代农业、保护农民根本利益保驾护航。 农业执法论文:基层农业执法中的新问题及解决办法分析 摘要：面对基层农业执法执法经费不足、设备落后的新问题，农资市场面广量大、经营者复杂的局面和违法违规经营行动隐蔽的情况，提出了支拨经费、宣传服务、重点整治、强化监督和长效机制建设等措施。 1基层农业执法中的热门、难点新问题 1.1农业执法经费不足，办公条件落后，工作难以有效开展 一是许多处所财政拨款的经费只够用于执法人员工资的发放，甚至有些处所连工资都很难得到保障，使执法工作难以正常有序开展；二是因工作经费不足，导致执法设备缺乏，执法工作还是靠一支笔、几张纸和两条腿，使违法行动难以取证，影响了执法公平性和力度；三是许多处所财政变相地将行政处分款按比例返还，导致部分案件处分混乱，有的甚至履行处分款收支一条线管理，使执法工作难以有效开展。 1.2农资市场面广量大，经营人员多而杂，监管难以全面到位 一方面，随着农资市场的放开，农资市场浮现出蓬勃发展的趋向，个体经营者不断增多，经营人员也相当复杂，一些企业下岗人员和不懂农业生产、缺乏农资经营常识的人相继融入了经营农资的行列，有的人因利益驱动故意违法，有的因不懂法而违法，这些都给农业执法工作带来了许多难处；另一方面，基层农业执法因人员编制有限，面对县乡村宏大的农资市场，使农资监管很难全笼罩。 1.3违法违规的农资经营行动隐蔽，难以创造和取证 近年来，经过农业执法队伍对农资市场的严格监管，一部分农资经营者为了获得更大的利益，违法经营行动更加隐蔽，将违法农资不上门面柜台，而是暗处和下级农资经营者或者农民做交易。因违法违规农资大多价格较便宜，少部分农资经营者、小商小贩和部分农民贪便宜，购置违法违规农资，且大多数没有票据，使得下级经销商和农民很难维权，农业执法也很难取证。 2策略 2.1支拨执法经费是基础 建议将基层的执法人员全额工资经费纳入本级财政预算，工作经费纳入上级农业执法部门财政预算，改良执法设备，以有效地进步执法能力。 2.2广泛宣传服务是手段 本着服务群众的原则，积极开展政策咨询、法律援助、信息服务和技巧领导。一方面，充分运用广播、电视、报纸、网络等媒体和散发材料、现场咨询等多种情势，向农民宣传《种子法》、《农产品德量平安法》、《农药管理条例》等农业法律法规和农资识假辨假常识、重视事项以及维权道路，勉励他们向执法部门举报假劣农资；另一方面，通过举办培训班、知识讲座和市场检查等方法，向农资经营者广泛开展种子、农药、肥料等法律法规的宣传服务运动，告诉其违法经营的成果和导致农业生产事故的赔偿责任。 2.3突出重点整治是要害 一方面，在每年购置农资旺季前，由种子管理部门、植保部门、土肥部门分辨对农资市场的种子、农药和肥料实行抽检，凡是质量不合格的农资再送往有资质的检测部门复检，根据检测情况，决定是否让其在市场上销售；另一方面，农业执法部门在重要的农时季节，对重点市场、重点品种、重点经营户进行拉网式执法检查。种子看其标签标识是否合法，是否为未审定品种，是否合适本地种植，内外标签是否一致；农药看其标签是否规范，是否高毒高残留农药，是否假冒登记证，是否过期农药，是否为国家明令禁止应用的农药；肥料重要看复混肥、有机肥、微生物肥及叶面肥的标签是否合法，是否有登记证，是否为过期肥料。通过检查，假如有违法违规经营行动的，依法给予行政处分。另外，还要对市场进行不定期突击检查，一旦创造违法违规经营行动要立即予以禁止，并按照法律法规规定给予相应的处分。 2.4完善执法监督是保证 一是农民监督。农民创造有经营假劣农资的，可以向农业执法部门投诉、举报，执法部门必须建立档案、记载查处情况和处理成果。二是农资经营者监督。农资经营者创造其他违法经营农资的，可以向农业部门举报。创造农业部门执法不公的，可以向农业的监察部门或者同级政府的法制部门或者上级农业部门举报。三是农业部门内部监督。农业部门一般都设立了政策法规科（处），对农业执法的文书格式和程序、根据都进行审查。四是同级政府法制部门监督。同级政府法制部门可以调阅行政处分案件，吸收行政复议，对行政处分案件的合法性、合理性进行审查。五是人大政协监督。国民代表大会处所委员会和政治协商会议处所委员会可以对农业执法部门的工作随时检查，可以明察暗访农资市场。六是上级农业部门监督。上级农业部门可以吸收行政复议，对行政处分案件的合法性、合理性进行审查，还可以对下级管辖领域内的农资市场明察暗访、检查督促领导，并可对下级辖区内的重大案件提取处分。七是社会舆论监督。由社会群众利用报纸、电台、网络和言论监督。 2.5建设长效机制是根本 一是健全工作责任制度。按照属地管理原则和机构内部职能层级履行分级负责，层层建立责任制，签订责任状，并定期进行责任考核。二是严格市场准入制度，将市场监管的关口前移，从源头上把好三关摘要：一要严格把好种子生产经营者资格准入关，对相干允许申请按照规定请求进行严格审查审核，不符合条件请求的，果断不审批；二要把好产品准入关，重点放在重要农作物品种审定、农药和肥料登记、产品的包装标签上，不符合规范的，不得流入市场；三要把好产品德量的准入关，在督促生产经营企业加强内部质量管理的同时，组织力量进行监督抽检，对抽检不合格的产品依法查处，杜绝流入市场。三是完善新问题创造制度。向社会颁布了投诉举报电话和具体负责部门，设立举报信箱，并完善“有诉必接、闻报必动、接案必查”的处理机制；通过网络、案件通报交换，农业执法系统内部履行信息共享机制；县（区）各乡镇聘请2名以上农资监管信息员，及时报告违法农资信息，信息员履行金钱勉励机制。四是和谐部门联动综合执法制度。农业部门和工商、质监、公安等部门要分工负责，并积极和谐配合，形成严格打击制售假劣农资行动的高压态势。 农业执法论文:农业整体执法难题以及举措 农业综合执法是将法律法规赋予农业行政主管部门的行政处罚权交由农业行政主管部门内设的执法机构行使的执法模式,是农业行政部门由专门执法机构履行法定的职责、义务和权利,对农业及其相关领域实行监督管理的行为。其成立将有效地促进和实现依法治农、依法兴农、执法护农,对促进农业生产,有效遏制坑农害农现象,维护农村社会稳定,助农增收起着保驾护航的作用。如何建好一支高效、精干、务真求实、依法行政、公正执法的农业综合执法队伍和机构,是摆在农牧部门面前光荣而艰巨的任务。 1西吉县农业综合执法现状 西吉县农业综合执法大队是2006年4月经县编委批准成立的,属事业性质,股级建制,隶属农牧局领导,经费实行全额预算管理。主要职责有以下几个方面:一是宣传有关农业法律、法规;二是贯彻执行有关农业行政主管部门为执法主体的法律法规,集中行使行政处罚权;三是承担全县范围内的种子、农药、兽药与农资监管及毒鼠强专项整治工作,具体承办全县及19个乡镇管辖范围内的农资市场监督检查及违法案件的查处工作;四是负责查处全县农业违法案件,并配合协助上级和公安、工商等部门查处跨县区数额较大的农业违法案件;五是负责全县农业执法人员的业务培训工作和农业行政执法证件办理及审验工作。根据工作需要,人员构成均从农牧局内部进行调整,调整后核定编制21人,其中大学生8人,大专生9人,中专生4人;高级职称者4人,中级职称者6人,初级职称者11人;所有人员全部持证上岗,有2名同志持双证上岗;平均年龄38岁。 2农业综合执法存在的问题 2.1农业综合执法程序 随着市场经济的发展,农业法制建设越来越重要。西吉县是农业大县,在传统农业向现代农业转型的过程中,长期形成的委托相关专业事业机构执法的局面尚未彻底改变。农业综合执法机构不规范,宣传不广泛,管理相对人和群众法制观念淡薄,认识不到位。从主观上看,一是对现行的法律法规执法尚未全部展开,存在用法不到位、执法不力和执法死角等问题;二是农业综合执法机构的性质为事业机构,定性事业编制影响了参与综合执法工作人员的积极性。从客观上看,一是有的现行法律法规操作性不好掌握,责、权、利脱节;二是有的农业领域农业综合执法法律依据不足,甚至无法可依(如肥料);三是县农牧部门经费不足,检查检测体系建设明显滞后,农资、农产品和农业环境质量难以监控,制约了农业执法工作的开展;四是宣传力度薄弱,农资经营者、农村、农民对农业综合执法不理解。 2.2农业综合执法体系建设 农业综合执法依据实施的法律、法规数量大,专业种类多,专业性强。作为履行农业主管部门独立行使执法权的机关,农业综合执法体系建设在以下4个方面的“统一”还不完善,一是执法标准和目标统一,但上下贯通还不衔接;二是建立与工作性质相互统一的工作机制还不健全;三是农资市场整治缺乏统一的行动方案,往往各自为政;四是建立跨区域查处案件的统一工作体系不健全。 2.3经费保障 农业综合执法是行政行为,罚款必须全额上交国库,农业执法机构是没有任何赢利收入的承担社会公共事务管理职能的机构。由于西吉县经济基础薄弱,农业综合执法工作头绪多,加之又是山区,地域宽广,交通不便,执法车辆少,开展专项执法行动或有突发事件时,租车执法,摄像机、照相机等取证设备落后,电脑、打印机等基本办公设备不足,明显不适应现在涉农违法犯罪者作案隐蔽、手段高明的形势。 2.4执法人员的待遇 农业综合执法人员开展执法工作常年奔波于乡村,很多时候休息不足,在查处案件时,常常还要接触有毒物品,身体健康受到影响,同时执法者与违法者是2个对抗的主体,矛盾突出,农业执法人员常常受到违法分子的辱骂,甚至殴打,人身安全受到威胁。农业行政执法工作具有特殊性,执法人员也没有相应的岗位津贴,长期从事行政执法工作而编制为事业性质,人员在工资标准和职称评定上也没有特殊照顾等都影响着农业综合执法人员的工作积极性。 3加快农业综合执法工作的对策 3.1提高认识,增强农业综合执法的责任感 农业综合执法人员是开展农业综合执法工作的主体,农业的安全直接关系到人民群众生命财产的安全,要有强烈的思想紧迫感和执法责任感。首先,要明确认识农业综合执法是落实《农业法》的重要举措,是确保农业生产健康、安全、持续、有序进行,稳民心、安天下的战略性工作,是农业综合执法人员的重要职责。其次,实施农业综合执法是农业行政主管部门转变职能的重要内容,必须适应现代农业发展的需要,积极转变职能,加强面向社会、面向市场监督管理,坚持依法行政,建立和完善法治化管理的运行机制,实行政府牵头、部门协助、相互配合的工作机制。三是实施农业综合执法是服务“三农”的迫切需要,建设现代农业,发展农村经济,增加农民收入,必须充分运用法治手段,紧紧围绕“打假、护农、保农、增收”的目标,加大市场整顿力度,切实保护农民利益,保障农业发展,农村稳定,促进农业和农村经济社会全面发展。 3.2完善农业综合执法体系建设 一是着力推行2个分工:一方面要政令分工,让农业企业成为独立法人进入市场,行政领导不参与经营活动;另一方面要政事分开,还权于政,将事业单位行政处罚权按上级要求集中到农业综合执法机构,并以行政机关名义实行,事业职能部门全力配合。二是推行有效工作机制。将农业综合执法工作与工作绩效配合,实行奖罚制度;按农时季节,由农牧局统一组织,职能部门配合,联合执法;实行统一领导,统一执法力量,统一案件查处,统一执法文书,形成经营组织配合、部门参与、相互衔接、群众监督的良好氛围。三是扎实搞好执法队伍建设。挑选办事精干、工作大胆、为人公正、已取得专业执法许可、长期从事执法工作、熟悉法律知识、专业素质高的优秀人员从事农业综合执法工作;组织参加上级执法培训,确保执法人员持证上岗,亮证执法,规范执法,提高执法效率和水平,造就一支政治合格、业务精通、作风过硬、公正廉洁的农业执法队伍。四是着力推行农业综合执法的原则。首先坚持依法行政原则。执法机关实施的行政处罚行为,必须有明确的法律依据,执法机构职权与职责相统一,应作为而不作为、应不作为而作为都是违法,都应承担法律责任,着力纠正违反法律的行政处罚行为;其次坚持改革创新的原则,以科学发展观为指导,以服务“三农”为基础,坚持与时俱进,开拓创新,建立适应社会主义市场经济体制要求的农业执法体系,按照依法行政、依法治农、依法护农的要求,坚持解放思想,大胆探索,勇于实践,切实转变职能,加快改进执法力度;再次坚持从实际出发,讲求实效原则,农业综合执法必须在法律、法规规定的范围内活动,要结合西吉县农牧业工作实际、经济发展水平、农业自然条件、人口现状和执法现状、特点与实际开展工作。五是争取做到经费和制度保障。经费保障是搞好执法工作的前提,要多争取上级支持,在保障工作正常运转的情况下,争取早日配备办案经费、办公用品、交通工具、通讯设备、摄像器材等。同时,为保障综合执法的合法性、规范性,提高工作效率,增强执法人员的责任感和使命感,必须建立一套较为完整的规章制度,应建立健全农业综合执法责任制、农业综合执法错案追究制、农业综合执法工作统计制度、农业综合执法公示制、农业综合执法处罚取证制度、农业综合执法回避制、农业综合执法文书送达制度、农业综合执法罚没款物收缴制度、重大行政处罚案件备案制度、农业综合执法文书档案管理制度、农业综合执法办公室制度、农业综合执法证件管理办法等,用制度规范执法人员言行。 3.3加大宣传力度,推进农业综合执法工作有序开展 在普法宣传上下功夫,重点搞好农业法律法规宣传。加快农业综合执法,除需要相关职能部门协作外,更重要的是需要广大人民群众的监督与支持,必须千方百计地提高广大干部群众对农业法规、农业依法行政的认识,提高广大群众守法、护法、用法的自觉性,使违法行为无立足之地。 3.4在监督落实上下功夫,完善科学民主决策机制 权力不受制约和监督,必然导致滥用和腐败,加快推进农业综合执法,确保执法为民,必须强化对执法权力的监督,要积极推行约束制度和群众举报制度、新闻监督制度、决策监督和责任追究制度、审计监察监督制度、重大事情集体决策制度、社会公示和听政制度,按照“谁决策,谁负责”的原则,建立健全决策责任制,对超越权限、违反程序决策、造成重大损失的,应追究决策者的责任。 3.5规范执法行为,树立农业综合执法的良好形象 实施农业综合执法,要坚持做到内强素质,外树形象。一要实现4个转变,即执法人员要由专一向多能转变,由依赖型执法向独立执法方向转变,由被动管理向主动执法转变,由突击性监督检查向执法经常化转变;二要有吃苦耐劳的精神,全面履行法定职责,更重要的是立足当前,面对现实,克服一切困难,以法律为准绳,把职责履行到位,把权利用足、用好。为群众在法律法规允许的范围内正常活动提供保障,在社会上树立良好的形象。 农业执法论文:农业行政执法调查与思考 摘要：文章通过分析高台县农业行政执法工作取得的成效和存在的问题，提出了从加强制度建设，健全执法体系；加强队伍建设，提高执法水平；加强法制教育，优化执法环境；积极创造条件，完善保障机制等4个方面，加强农业行政执法工作的对策和建议。 关键词：农业行政执法；高台县；成效；建议 农业行政执法是依法治县的重要内容，关系到农民切身利益的维护、农业发展环境的优劣和农村社会大局的稳定。经过多次机构整合，当前，高台县农业行政执法工作初步形成以农业行政综合执法大队为骨干，农机局、畜牧局、农经局、农技推广中心、农检中心、减负办等其他职能单位相配合的局面，共有农业执法人员约30人。其中农业行政综合执法大队成立于2009年11月，隶属于县农委，依法履行县农委的种植业执法权，集中行使行政处罚权。 1主要成效 （1）完善规章制度，并严格规范执法行为。对农业行政执法工作的管理进一步加强，相关部门制定合理的规章制度，对一系列执法工作进行严格的规范，这样可以避免农业行政复议和行政诉讼案件的发生。近年来，未发生一起农业行政复议和行政诉讼案件。 （2）加强法制宣传，法治意识进一步增强。充分利用报刊、电视、网络等媒介和送法下乡、农资打假等活动载体，广泛宣传农业法律法规知识，设立咨询台、曝光台普及农资识假辨假和科学使用知识，有效提高了农民法律意识、维权意识和识假辨假能力。 （3）加大培训力度，业务素质进一步提高。一方面引导鼓励执法人员积极参加上级业务部门举办的培训，并结合实际聘请法律顾问和法律专家开展现场培训，执法人员业务水平明显提高；另一方面，通过农业行政审批、以会代训等方式加大对农资经营者法律法规培训力度，假冒伪劣农资案件明显下降。 （4）加大执法力度，合法权益进一步维护。随着农业行政综合执法大队的设立，农业行政执法工作有了抓手。近年来，每年立案查处种子、农药、化肥等方面的违法案件20件以上，收缴罚没款10万余元，调处农资纠纷20余起，累计为农户挽回经济损失近千万元。 2存在的问题 （1）工作认识有偏差。高台县农业行政综合执法大队目前仅执行种子、农药、化肥的行政处罚，畜牧、农机、农村土地、专业合作组织等方面的法律法规仍然有相关业务部门执行，农业行政执法机构多乱杂，力量分散，各自为政，多头执法，重复交叉执法问题突出，各执法机构之间职能不清，责任不明，关系不顺，且没有突出的主体形象，导致执法工作的盲目性，进而使农业行政综合执法的综合作用没有得到充分发挥。 （2）执法保障跟不上。①经费短缺，政府部门没有下拨用于农业行政执法的专项经费，且执法过程比较落后，给执法检查、调查取证和实施行政处罚带来较多阻碍，影响最终的执法效果。②执法装备短缺。尽管配备了车辆，录音录像设备，但现代的取证设备数量少、质量不高，无法保证执法工作的迅速性、准确性以及公平性。同时，在执法过程中，工作人员必须统一着装，这样才能提升农业行政执法的权威性。③执法人员待遇不高。农业行政执法人员未纳入公务员或参公管理人员，存在后顾之忧，不利于农业行政执法队伍的稳定和农业行政综合执法工作的开展。 （3）工作能力不胜任。农业行政执法人员绝大部分原来从事的是农业技术推广工作，属“半路出家”。仅通过短期培训学习，并考取上岗证，就开始从事该项工作，对相关的性质执法知识与技能仍比较生疏，进而影响农业行政执法的质量和效率。 （4）体制机制不顺畅。①执法机构和执法机关的关系不顺畅。农业行政综合执法大队是受农业行政管理部门委托的农业法律法规的具体执行机构，以农业行政管理部门的名义执行农业法律法规，受委托单位的监督管理。执法人员对主体责任和委托义务理解有偏差，执法程序不规范，协作配合不够。②行政审批的事后监管和检验检测体制尚未完全理顺。检验检测技术和设备设施落后，检测能力和水平与农业部门日益繁重的农业行政执法不相适应。 3对策和建议 （1）加强制度建设，健全执法体系。建立健全农业行政综合执法管理、行政执法人员管理、行政执法公开公示、重大案件审批查处备案、执法过错和错案责任追究、评议考核等制度，加快形成权责明确，行为规范、监管有效、保障有力的农业行政执法体系。①扎实推进农业行政综合执法，构建以农业行政综合执法大队为主，与法律法规授权的执法机构相结合的农业行政综合执法体系。②加强农业检验检测机构建设，构建以农检中心综合性检验检测为主的检验检测体系。③建立健全农业行政综合执法网络，在农委内设法制办公室，综合协调农业行政执法工作，以农业行政综合执法大队为主体，整合畜牧、农机、农产品质量安全等执法资源，实行综合检验检测，形成专业管理机构相互协调配合，纵横交错、广范围的农业行政执法网络。 （2）加强队伍建设，提高执法水平。严把“进人、用人”关，将政治素质好，专业技术强，法律素养高，具有复合型工作能力的人员选配到农业行政执法队伍。加强农业行政执法人员执法培训，使执法人员精通相关法律法规、准确应用法律条款、依法执行执法程序，达到文明、公正执法。 （3）加强法制教育，优化执法环境。①抓好执法人员法治教育，不断增强其法律意识和法治理念，严格遵守法律，严格依法行政。②在推广农业新品种、新技术过程中，加大对农业法律法规知识的宣传力度，提高农民的法律意识。③农业行政执法单位利用开展市场检查、各项专项行动的时机，定期不定期对管理相对人进行业务培训，提高依法经营能力。 （4）积极创造条件，完善保障机制。把农业行政执法工作作为贯彻落实全面依法治县、推进依法行政的一项重要内容，积极争取县委、县政府的支持，把农业行政执法经费纳入财政预算，保证执法办案经费。以项目建设为支撑，加大投入，进一步配齐配全农业行政执法办案硬件设施。执法人员参照公务员管理，落实待遇，解决农业行政执法人员的后顾之忧，调动农业行政执法人员的工作积极性。 作者：罗黎晨 单位：高台县农业行政综合执法大队 农业执法论文:农业植物检疫行政执法工作现状 摘要：植物检疫行政执法是植物检疫工作的重要组成部分，本文将北京市大兴区植物检疫行政执法工作进行梳理，阐述了植物检疫行政执法工作的主要做法和采取的措施，并对工作中面临的问题进行了总结，同时提出了推进植物检疫执法工作的建议。 关键词：植物检疫；行政执法；现状；建议 随着经济全球化和各国贸易的增加，植物检疫工作的任务从传统的保护农业生产、农产品质量和生态环境安全，到新形势下的保障国家经贸安全，增强国家综合竞争力。可以说植物检疫工作发挥着越来越重要的作用。而农业植物检疫执法工作是植物检疫工作的重中之重，是我国农业行政执法工作的重要内容。在当前形势下，如何科学的做好植物检疫执法工作，有效地把好检疫关，服务好群众，维护植物检疫法律法规的严肃性，确保植物检疫工作为我国农业起到保驾护航的作用，这是植物检疫管理者和工作者一直思考的问题。本文作者结合大兴区植物检疫情况，对目前植物检疫执法现状进行了分析，针对农业植物检疫执法存在的问题提出了相应的对策，为提升农业植物检疫执法水平提供参考。 1植物检疫行政执法面临的形势与任务 1.1有害生物传播蔓延加快 随着农业市场的发展，农产品流通加速打破了农产品地域的局限性，但随之也加快了外来物种的入侵和传播蔓延的速度。2002年之前，我区未监测到检疫性有害生物，2002～2010年，共监测到检疫性有害生物4种，虽然2010年后至今，我区未再监测到新的检疫性有害生物，但随着国际、外省市籽种等农产品流通我区数量增多，使我区植物检疫工作肩负更大的社会责任。 1.2社会对植物检疫行政执法要求更高 植物检疫行政执法是农业行政执法的重要组成部分，它是保护农业经济、农业生态及人身安全的重要手段。随着社会法制制度、农业贸易快速发展，对于农业植物检疫行政执法工作提出了更高的要求。 2大兴区植物检疫行政执法基本情况 2.1植物检疫行政执法体制现状及人员配备情况 植物检疫现行行政执法依据为《植物检疫条例》、《植物检疫条例实施细则（农业部分）》、《北京市农业植物检疫办法》，实施主体为大兴区植保植检站，负责本行政区植物检疫行政执法工作。大兴区植保植检站设立植物检疫室专职负责植物检疫行政执法工作。单位现有植物检疫执法资格人员23名，专职植物检疫人员3名，主要从事植物疫情的监测、普查和行政执法等工作。 2.2植物检疫行政执法工作开展情况 2.2.1拉网检查与专项检查结合 近两年，由于平原造林和新机场建设等原因，我区农资经营店数量、经营规模发生较大变化。所以我站将拉网检查作为重点工作，目的是摸清我区农资店数量、规模，全面掌握全区农资店经营情况，2016年经过拉网检查共统计经营单位158家，与2015年相比净减少22家。减少的主要原因是由于新机场建设进行了征地拆迁。同时为了增加执法的针对性，提高执法力度，执法人员结合换茬期、三夏期和西瓜、小麦等主栽作物的播种前期开展专项检查，加强对重点时期、重点作物的监管。做到事前提醒，事中检查，事后处罚。提高对主栽作物的执法检查力度。 2.2.2全面检查与重点检查相结合 由于大兴区种子经营户数量多、分布散、规模小的特点，因此我站根据经营户经营规模和平时表现，将经营单位分为ABC三级，进行区别化管理。做到全面管理中抓重点，重点管理中分级别，提高执法工作效率，做好我区农资市场的监管工作。同时我站2016年施行了双随机执法制度，对经营单位和执法人员进行随机摇号，既避免执法人员任性执法，执法扰民，同时又做到了执法的科学性与覆盖面。 2.2.3宣传教育与执法检查结合 一是在年初通过执法检查与监管对象签订《大兴区种子经营单位保证书》，明确其守法义务，并发放检疫性有害生物宣传材料，宣讲植物检疫的意义等，深化经营户对植物检疫的认识。二是针对企业和经营单位开展集中培训。每年年初与种子生产企业召开座谈会，部署工作重点，传达重要精神，同时倾听企业的诉求，加强沟通，为企业更好的服务。开展种子经营单位的分片培训，通过培训通报检查中发现的问题，以提高种子经营单位的检疫意识。三是充分利用电视、报纸、手机短信和科普赶集等多种形式开展宣传和培训。同时制作了相关展板在科普赶集和执法宣传中进行展示和宣传。四是把每年的9月定为植物检疫宣传月，通过媒体宣传、组织培训和在种子企业中悬挂条幅等活动，积极营造政府重视检疫、社会支持检疫的良好氛围，全面提升植物检疫监管水平，为更好的开展植物疫情的监测与管理工作奠定基础。 2.2.4联合检查与行政处罚结合 注重与种子、肥料、农药执法部门开展联合检查，同时加强与工商、镇农产品安全员的联合检查。在市场检查中，通过与镇安全员协作，协助监管各镇种子经营户，做到监管工作下移，进一步增强了对种子经营单位的监管力度。行政处罚方面，根据执法检查和联合检查中发现的典型违规行为开展行政处罚，近几年每年均有针对违规调运开展的行政处罚案件。通过行政处罚锻炼了执法队伍，同时也震慑了经营单位的违法行为，提高了植物检疫证书持证率。 2.3取得的成效 2.3.1辖区内种子生产、经营企业检疫意识显著提高 通过科普赶集、执法检查、田间学校和集中培训等多种形式的宣传，使辖区内种子生产、经营单位的检疫意识有了显著提高，同时通过与种子企业签订生产、经营承诺书，进一步规范了其经营行为，提高了责任意识和守法意识。 2.3.2疫情得到有效控制 通过近两年规范经营行为，我区种子持证率明显提高，同时针对小麦腥黑穗病、瓜类果斑病等曾经发生的疫情进行关键时期市场检查；并从市场抽样，开展瓜类果斑病种植监测，确保我区种植西瓜品种不含检疫性有害生物。通过执法人员的努力，我区2010年至今未发现检疫性有害生物，切实保障了我区农业生产安全。 3存在问题 3.1法律法规有待完善 植物检疫法律法规是各级检疫机构开展检疫工作的法律依据，现行的《植物检疫条例》是1992年颁布，距今已有20余年，《植物检疫实施细则》也有近10年没有进行修订。虽然北京市于2013年7月1日颁布了《植物检疫条例实施办法》，但由于实施范围和权限有限，也只能是在《植物检疫条例》的基础上进行微调，无法彻底改变植物检疫执法现状。但由于近些年无论是在种子的贸易量和贸易形态等方面都发生了很大的变化，有些条款已经无法满足目前的检疫执法工作，比如：植物检疫证书编号的编制方面，目前市场上种子包装袋上的检疫编号随意，位数不一，且无法从网上进行查证。在执法过程中很难通过植物检疫证书编号去判定该批种子是否通过检疫。 3.2社会对植物检疫工作认识不足 一方面由于植物疫情的初步发生涉及面小和发生后对于大多数人的生产生活影响比较间接等特点，媒体对于植物疫情的报道和关注较少，所以造成社会对于植物疫情的发生重视不够，对植物疫情的了解知识不够。另一方面由于目前撤销了种子经营备案制度，种子经营单位只需要直接去工商局办理工商执照就可进行经营。所以造成种子经营企业对于检疫工作的不重视、不清楚。同时也造成执法人员对于辖区内的经营单位变化情况较被动，不能及时开展相关培训和宣传。 3.3植物检疫执法能力相对较弱 一是由于《植物检疫条例》等相关法律法规由于制定时间较长，造成实际执法工作中可操作性较差，所以使执法人员的执法积极性不高。二是植物检疫执法工作各地区要求不一，比如植物检疫要求书的开具，现实执法中我站要求种子调运企业需对方开具植物检疫要求书，企业的反馈是对方所在地区不给开具，还有不知道去何地开具等现象。三是由于之前植物检疫工作主要是重监测、普查等业务工作，对于执法工作一直重视程度不够，所以造成执法能力、执法知识有待提升。四是目前执法人员均为事业单位编制，主要靠职称晋级决定人员收入。所以就造成执法人员还要参与其他业务工作，使执法人员精力不能集中。五是植物检疫执法工作还需要相关检验检测为依托，而目前针对产地检疫和调运检疫工作执法人员主要的手段还是通过眼看，检疫技术水平与应施检疫植物的检疫要求存在差距，影响检疫准确性。 4建议 4.1加快修订植物检疫相关法律法规 植物检疫法律法规是检疫执法的依据和保障，面对我国目前市场环境发生的深刻变化，植物检疫相关法律法规也应及时作出调整，特别是针对近些年新出现的一些现象和问题，包括快递行业的规范、疫情销毁的补偿机制等都需要细化和完善。同时要注意新手段和方式的监管，如植物检疫证书能否网络化，实现实时查证，及时处罚，给执法人员足够的执法证据便于开展市场监管，同时也便于经营单位保管和查证。 4.2加强部门沟通，做到联合执法 植物检疫工作不是一个部门也不是一个地区能够办好的事情。特别是在京津冀一体化的大背景下，植物检疫工作的一体化还需要进一步推进。要进一步加强与河北和天津植物检疫部门的协作，互通植物疫情情况和检疫执法情况，对于发现的违规问题能够跨地区开展检查和处罚工作。同时还要积极联合本地区的工商、铁路、邮政等部门，寻求相关部门的配合和支持，对于违规调运等违法行为形成打击合力，使不法分子得到应有的处罚。 4.3提升执法地位，增加执法力度 通过近些年的努力，执法工作取得了很多成绩，执法相对人对于执法工作也有了更积极的认识。但同其他执法工作相比，植物检疫执法还是相对薄弱。执法地位的提升一是靠基层执法人员的积极宣传和严格执法，同时更要靠执法体系的理顺和相关领导的支持和重视。所以建议将检疫工作纳入地方政府考核体系，形成政府主体责任，这样也有利于部门联合执法和推进工作。 作者：孙璐；赵安平；王美入；贾淑芬 单位：北京市大兴区植保植检站 农业执法论文:简析农业执法规范化的建设 1取得的成效 1.1规范了农资经营秩序 1.1.1强化日常监管采取日常检查、交叉检查、联合检查等形式，围绕重点产品、重点区域、重点对象，对种子、农药、肥料、兽药、饲料和饲料添加剂、农业机械维修网点等农资市场开展经常性检查。去年共开展检查158场（次），其中：与工商、物价、质监等部门联合检查6次，检查整顿门店358个（次），查处包装不规范、超范围经营玉米种子65小袋145公斤，过期蔬菜种子165袋，假劣蔬菜种子180袋，失效农药1845瓶（袋），超范围经营鼠药7瓶，禁限用兽药55盒，过期饲料添加剂9种110袋，现场纠正违法违规行为82起，使农资生产经营活动更加规范。 1.1.2突出专项治理紧紧围绕农产品质量安全整治暨农产品质量安全执法年活动，成立领导小组，制定实施方案，印发“农药市场监管年”、“兽药专项整治”等配套文件。定期不定期采取拉网式对农产品批发市场、超市进行监督检查，杜绝生产、经营和使用禁限用农药、兽药和在饲料中添加三聚氰胺、瘦肉精等有毒、有害物质和违禁药品，严厉打击坑农害农行为。同时，督促千星食用菌、四季青蔬菜等5家农产品生产专业合作社进行标准化生产，建立健全生产记录，保障农业生产安全和农产品质量安全。 1.1.3狠抓案件查处按照“有闻必动，有诉必接，接案必查，查必到底”的原则和案件投诉举报、核实处理要求，严查经营主体、产品质量、标识标签等行为。全年共立案8起，其中：种子2起，农药4起，饲料、兽药2起，受理投诉举报15起，其中：大豆、玉米、蓖麻种子等群众上访案8起，处理答复率达到100%，协调补偿群众4000余元，挽回经济损失12万元，打击了各种违法行为，维护了农资经营秩序。 1.2增强了行业自律意识 1.2.1建立农资经营门店电子管理档案在全县调查摸底的基础上建立电子档案194家，其中：种子、农药、肥料43家，兽药、饲料17家。档案中详细记载名称、地点等基本情况和奖励及违法违规等相关信息，为进一步加强农资监管提供了详细的第一手资料。 1.2.2建立农资义务监督员队伍从人大代表、政协委员、乡村干部、种养大户、产业带头人、农口退休老干部中选聘了10名农资义务监督员。坚持每月最少与监督员联络一次，互通信息，了解情况，实现了监督员对执法人员和农资经营行为的双向监督。 1.2.3培养农资经营示范店按照经营种类在农资行业中选择基础条件好、经营信誉高、无违法经营行为记录的10个门店,创建全县农资经营示范店，使其建立质量责任承诺、缺陷农资产品召回等制度和警示牌，为全县农资经营行业树立了榜样。 1.2.4制定农资诚信经营体系评选办法为了规范农资经营行为，构建公平、公正的市场竞争环境。下发了《千阳县关于开展“诚信农资经营企业（户）”评选活动的通知》和《千阳县农资诚信经营企业（户）评选管理办法》，根据市场主体资格、守法程度、群众投诉等信息指标进行综合评定分级，实现信用等级分类管理，增强了企业参与诚信评选的积极性。 1.3普及了农业法律法规结合“五五”普法工作，采取各种灵活多样的形式，大力开展农业法律法规普法宣传教育活动。 1.3.1加强执法主体培训，提高依法行政水平坚持把法律法规学习作为履行职责的第一要务，组织全队执法人员全面系统地学习了《行政许可法》、《农业法》、《农产品质量安全法》等法律法规。通过学习，提高了广大干部职工的法律意识，增强了依法行政的能力。 1.3.2开展经营主体培训，强化依法诚信经营理念每年举办全县农资经营人员守法诚信经营培训会，邀请市县专业人员对全县农资经营人员进行了法律法规和农资科学使用知识培训。全年共开展农资经营人员培训2期300余人，编写《千阳县农资经营人员培训资料》16.7万字，印发240多套，开展理论考试测试2期4场（次），经考试合格率达到100%。通过培训提高了农资经营人员法律意识和业务技能。 1.3.3加强农民群众培训，形成依法治农氛围开展了“放心农资下乡进村宣传周”、科技“三下乡”、“法制宣传日”等活动，宣传了农资识假辩假技巧、法律法规和如何保护自己合法权益等知识。共开展宣传咨询活动52场次，发放《致农民朋友的一封信》、《千阳县农资打假投诉举报奖励办法》等资料2万余份，制作展板39块，刷写标语20条，接受咨询服务6000余人。广大农民群众识假辨伪的能力得到提高、依法维权的意识普遍增强，提升了农业执法在社会上的影响力，全社会依法治农的氛围初步形成。 1.4转变了农业部门职能实行综合执法，将执法职能从技术推广、经营服务机构中剥离出来，有效地克服了政事特别是政企不分的状况，使执法机构专司执法，规范了执法行为，体现了农业行政执法的公正性，也使农业管理、技术推广、经营机构能够各司其职，集中抓好本职工作，促进了科技与生产的结合。近几年来我县粮食面积几乎面积保持稳定不变，粮食单产和总产稳步上升，调整农业结构与布局，奶畜、蚕桑等主导产业不断壮大，一村一品发展成效显著，农产品质量安全得到有效保障，农业科技创新步伐不断加快。 2存在的问题 2.1执法队伍整体素质不高农业执法人员文化程度参差不齐，知识面不宽、知识更新速度慢，原来从事的是农业技术推广工作，从事农业执法工作属“半路出家”，只进行上岗前的短期培训，对农业法律、法规系统学习时间较少，缺乏行政执法所必备的法律知识及相关的执法技能，在具体执法过程中仍然存在执法人员不懂执法、不会执法、不善执法和不敢执法的现象。 2.2农民群众维权意识淡薄在市场检查过程中，我们发现农民群众的法制观念不强，自我保护意识差。在购买农资产品时不懂识假辩假常识，不索要发票和合格证，不查看有关证照和资料，往往在自己的合法利益受到侵害时不知或不能有效的保护自己的合法权益。 2.3农业执法机构性质不顺目前，虽然县上建立了农业行政执法机构，但是是按“内部调整编制、理顺业务关系”的办法组建起来的，属事业性质，没有纳入参照公务员管理单位，由于缺乏相应的配套改革措施，执法人员的身份没有得到明确的界定，待遇不落实，有后顾之忧。同时，种子、蚕种、兽药、冷冻细管等等农资是农业系统下属单位经营，不利于农业执法单位工作的开展。 2.4农业行政执法经费短缺国家、农业部、省已颁布实施的农业（种植业）法律、法规种类很多，农业行政执法量大面宽，需要大量的办案经费，由于各方面的原因，县级财政很少解决农业执法办案经费，农业行政执法没有专项经费保障，导致执法手段落后，执法检查、调查取证和实施处罚困难，影响了执法水平和质量的提高。 2.5管理对象法制意识不强 2.5.1经营者为追求利润最大化，进货渠道不规范，质量无法保障，导致假冒伪劣农资流入市场，损农、坑农、害农的案件时有发生。 2.5.2农资经营者一证多点、无证经营、百货食品农资混合经营等问题仍然存在，大多数兽药经营门店没有兽药经营许可证，种子门店串乡经营，二级委托设点等现象比较普遍。 2.5.3部分私营和个体农资经营门店经营档案记载不全或根本没有建立经营档案，出了问题无据可查。 2.5.4农资经营人员素质参差不齐，很多从业人员没有相关的资质证书，缺乏农资基本常识。 2.5.5目前市场上经营农资的在售后服务和指导农民科学使用农资方面做得不够，他们一般只关心如何卖出农资。 3机遇与挑战 3.1实行农业综合执法法律依据明确2002年12月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议修订的《中华人民共和国农业法》第八十七条明确规定“县级以上地方人民政府农业行政主管部门应当在其职责范围内健全行政执法队伍，实行综合执法，提高执法效率和水平”；《国务院关于加强市县政府依法行政的决定》（国发「200817号）规定要继续开展相对集中行政处罚权工作，推进综合执法试点，从源头上解决多头执法，重复执法，执法缺位等问题。国务院办公厅《关于推行行政执法责任制的若干意见》（国办发「200537号）等为农业执法体系建设和运作提供了法律依据和政策支持。 3.2法律法规赋予农业执法职责众多到目前为止，陕西省农业厅编写的《陕西省农业法规全书》共收录了作为农业行政执法主体的法律、法规、规章有111个；涉及种植业，畜牧兽医、农机、农业科教等方面，这些执法职责和权力法律要求公开、透明地运行。随着涉农法律、法规和规章的陆续出台实施，赋予的执法职责越来越多；行依法行政和行政问责制的实施、农业执法行为的规范等等，使我们肩上的执法责任更加沉重。《食品安全法》、《农产品质量安全法》等法律法规规定了农业部门承担初级农产品的监管职责，由于农业生产品种的多样性，给检测提出了更高要求，但县级农业部门尚未完全建立起一套完善的农产品质量安全监测体系，在执法实践中大多只能对可疑农产品采取肉眼等感官器官检查、判断，没有定量检测设备，导致执法取证难、查处难，加大了基层执法人员的责任风险，致使农产品质量安全执法在一定程度上流于形式。 3.3农资市场监管任务越来越艰巨农产品质量安全问题一直是民生大计，从中央到地方政府都很重视。农业管理部门发展订单农业、科技农业、绿色农业和品牌农业等现代农业，以及广大农民群众迫切要求用上“放心种”、“放心肥”、“放心药”，种上“放心田”的心愿，都与农资市场监管和农产品质量安全息息相关。全面贯彻《农产品质量安全法》，全方位加强农资市场监管，这是依法行政、依法治农、加快农业执法规范化建设的机遇，又是农业执法面临的挑战。所面临的挑战要求我们必须具备一支纪律严明，作风过硬，执法公正，行为规范，廉洁高效的农业行政执法队伍；同时又要兼备良好的执法装备和快速反应打击能力。因此加强农业执法规范化建设势在必行。 4思路与对策 要行使好法律法规赋予农业主管部门的行政处罚及行政许可等职权，就必须加强执法规范化建设，提高农业执法人员执政能力和农业部门的整体实力，更好的维护农民群众的合法权益，为建设小康社会创造良好环境。 4.1必须明确职责范围按照“精简、统一、效能”及决策、执行、监督分离的原则，整合机构，调整职能，明确职责，建立县级农业综合执法机构，纳入参照公务员管理单位。依据县级农业主管部门的主管范围，按农业法律法规和规章明确的以农业行政主管部门为执法主体的执法监督检查和行政处罚权行使职责。县农业综合执法范围主要包括：农作物种子、农药、肥料、农业植物新品种保护、农业植物保护、农业转基因管理、生物菌菌种管理、农业环保、农机、农产品质量安全、蚕种、果苗、种畜禽、兽医兽药、饲料与饲料添加剂、生鲜乳等。《动物防疫法》、《植物检疫条例》授权的各执法机构既可单独承担有关法律、法规的行政执法，也可以纳入综合执法范围。 4.2必须优化执法队伍按照“内强素质、外树形象”的要求，着力建设一支纪律严明，作风过硬，执法公正，行为规范，廉洁高效的农业行政执法队伍。有组织、有步骤、有计划地进行全县农业执法人员法律知识教育和执法业务能力培训，不断强化执法队伍的政治素质和法律意识，提高执法水平。建立考核评价体系，把执法能力、法律法规精通程度、依法行政能力和为民服务成效作为农业执法队伍考核评价的重要指标。通过素质教育培训，实现农业执法队伍从提高法律意识向提高法律素质转变，从注重依靠行政手段管理向注重运用法律手段管理转变，从注重行政处罚向执法服务转变。加强对执法人员的培训和管理，不断提高执法人员的政治和业务素质，严格规范农业执法行为，做到文明公正执法。同时，要增强服务意识，寓执法于服务之中，树立崭新的执法为民的农业执法形象。 4.3必须完善工作制度 4.3.1建立健全农业执法工作责任制度按照属地管理原则与执法机构内部职能层级实行分级负责，层层建立责任制，签订责任状，并定期进行责任考核。制定《农业行政执法责任考核办法》和《农业行政执法过错责任追究办法》。建立农业执法公开透明的运行机制，使农业执法和监督有法可依、有章可循。 4.3.2建立健全案件报告备案制度对本行政区域内发生的影响较大的、具有典型或代表性的、涉案和处罚金额较大的农业行政违法案件进行报告和备案。 4.3.3建立健全农业行政执法公示制度要根据有关法律、法规的规定和结合我县农业行政执法的实际，对执法内容、执法依据、执法程序、执法期限、管理相对人权利进行公示。 4.3.4协调部门联动综合执法制度农业部门与工商、质监、公安等部门要分工负责，并积极协调配合，形成严厉打击制售假劣农资行为的高压态势。 4.3.5建立健全案卷评查制度随时随地对执法案卷进行抽查、调阅，实行随案监督。 4.3.6建立健全投诉举报制度执法部门要以适当方式公开农业执法投诉举报电话、网站网址，建立投诉举报平台，接受群众、舆论和社会监督。 4.4必须构建诚信体系构建农资诚信体系是实行依法治假、以信治假、以德治假，从根本上规范农资生产经营行为、加强长效监管的基础性工作。 4.4.1对全县农资经营人员开展法律法规学习培训，做到学法、知法、懂法、守法，依法经营；加强其业务知识培训，增强为农服务的本领。抓职业道德教育，保证不销售“假、冒、伪、劣”农资。 4.4.2运用现代信息技术，建设农资管理信息系统，构建农资管理信息平台，实现信息查询、和案件通报网络化。 4.4.3指导农资经营企业、门店建立经营档案，记录产品名称、数量、进货渠道和销售去向，向消费者提供销售凭证，实行质量可追溯管理。引导农资经营者推行农资质量管理公开承诺制、缺陷农资产品召回制度、售后跟踪服务等内部管理制度。 4.4.4认真总结开展放心农资下乡进村的经验，推广农资连锁、农资农技双连锁、农资农业专业合作社连锁、农资行业协会等模式，构建新型农资经营网络，畅通放心农资下乡进村渠道。 4.4.5根据市场主体资格，经济实力、执法检查情况，守法程度、群众投诉、公众评议与信息指标进行综合评定分级，坚持每年开展县级诚信农资门店的创建活动，对信誉好的企业给予表彰奖励，对失信企业予以警示或限期改正，对多次违法且性质严重的企业列入黑名单，向社会公布并予以重点监控。 4.4.6聘请人大代表、政协委员、村组干部和种养大户为农资市场信息监督员，及时反馈信息，公开举报电话，制定举报奖励办法，掌握农资市场动态，加强经营门店的长效监管。 4.5必须提高各项保障农业综合执法是市场经济条件下农业依法管理的重要内容，必须把农业执法机构和人员的经费列入同级财政足额预算，并逐步增加办案专项经费，确保教育培训、市场监管、质量抽检、伪劣农资处置、信用体系建设和举报奖励等工作正常、有序和高效运行。农业执法人员长期在一线从事执法实践，工作辛苦，应注意落实其福利待遇，解决其后顾之忧。同时，可以参照公安、纪检等部门的做法，给予一定的办案补贴和检查津贴。继续完善必要的执法设施设备，推行统一着装，改善执法形象。要建立和完善农业执法信息网络，便于投诉举报、信息、监督检查结果的相互交流、许可资料查询，推进信息共享，提高执法快速反应能力。同时要严格执行罚没款收支两条线管理规定。 4.6必须严格执法检查法律的生命在于实施，行政管理在于作为。按照执法为民、依法护农的要求，围绕农业发展大局和社会反映的热点、难点问题，实行专项整治与日常监管、质量管理与标识检查、诚信服务与处罚教育3个结合，突出种子、农药、兽药、饲料及饲料添加剂、种畜禽5大类农业投入品监管，严查经营主体、产品质量、标识标签、经营档案、违禁农资等5种行为。围绕重点季节、重点产品、重点对象，集中开展农资市场专项整治，切实维护农民利益。同时要优化执法管理。按照先发展，后规范，在发展中规范，在规范中发展的原则，开展公正执法、公平执法、文明执法、和谐执法，自觉接受人大、政协、纠风、纪检等部门的监督，接受管理相对人、新闻媒体等社会舆论监督，加强执法人员管理，狠抓作风建设，按照“团结、实干、创新、奉公”的精神和行为准则，完善各项制度，强化自身建设，树立农业执法队伍的良好形象，为发展现代农业、保护农民根本利益保驾护航。 作者：李剑英单位：陕西省千阳县农业行政综合执法大队 农业执法论文:农业行政执法完善路径分析 以“打假护农”为重点，切实加强农业投入品监管 一是加大宣传力度。可以结合“三下乡”、“3•15”等活动加强法制宣传，送法下乡、送法入企、送法进基地、送法到农户，以提高广大人民群众食品安全意识、维权意识和识别真假农资的能力，保护农民的合法权益，增强抵制生产、经营、使用违规农资的自觉性和防范意识。二是与服务对象签好承诺书，从而进一步明确责任、规范服务对象的经营行为，确保全区农产品质量安全工作有序推进。三是加大执法力度，开展例行巡查和专项整治。采取日常例行检查与专项整治相结合的监管机制，加强与食安委成员单位的协调配合，整合执法资源，形成齐抓共管联动机制。四是开展农资生产经营单位基本情况调查统计和推行农业投入品经营档案格式。结合农资市场例行巡查工作，对农资经销情况进行全面的排摸，并登记造册，对有证农资经销户发放农业投入品经营档案，如实记载。五是认真组织开展农药监管年活动。配合相关部门对农药经销门店进行地毯式的检查，通过检查规范农药经销的秩序。六是开展专项整治。通过整治和督查规范生产秩序，进行地毯式检查，对检查中发现的不规范想象，逐一开出整改通知书，限期改正，如不改正，按有关法律法规坚决予以查处，以提高执法的公信力。 以生产基地为重点，加强食用农产品安全生产监管 一是狠抓重大节日期间的食品安全监管。加大食品安全宣传力度，提高广大人民群众食品安全意识；整合监管资源，加强对重点区域的食品安全监管；严控农资市场和农产品生产基地，把好食品质量安全关。二是与服务对象签订责任承诺书，规范服务对象的生产经营行为。三是加强食用农产品安全工作的培训和辅导。四是加大抽检密度，建立抽检台账。积极配合相关部门，进一步完善蔬菜基地产品农残例行监测制度。加大农产品检测频度，每7d安排2次以上深入基地现场抽检。五是加强监督检查，加大执法力度。坚持对各生产基地、种植集散地、集贸市场的每月巡查制度，重点检查农业投入品使用情况、建章立制情况和台账记录等情况，控制源头污染，严防食品安全事故发生。从严惩处罚违规生产、销售和使用农业投入品行为，突出抓好重点区域、重点对象、重点品种的整治。六是开展专项整治。对检查中发现的不规范现象，逐一开出整改通知书，限期令其改正，如不改正，按有关法律法规坚决予以查处。七是积极引导，加强宣传培训。在平时检查和督查活动中，充分利用现场有利条件，积极宣传有关法律法规，以确保农产品质量安全。 狠抓“三网”建设，发挥群众监督作用 通过各镇、街道农产品质量安全联络员、乡镇农资市场监管信息员及村级农产品质量安全协管员，组成群众监督网。同时，设立举报电话和投诉信箱，建立畅通、便捷的群众投诉渠道，做到有报必动、有诉必接、有案必查、有查必果。在监督检查中，充分发挥、利用好群众监督网的作用，努力营造全社会监督的氛围。 继续做好宣传发动，提高全民食品安全意识 一是宣传食品安全科学理念和科学知识，使广大人民群众树立起科学的食品安全理念和风险意识，掌握相应的食品安全知识，夯实吴中区食品安全保障工作的基础。二是宣传食品安全相关法律知识，增强食品生产经营者的法制意识、诚信意识和首责意识，促进依法经营；增强公众参与食品安全监督的积极性、主动性，倡导消费者依法维权；增强执法人员依法行政能力、科学监管能力，提高监管服务水平。三是宣传食品安全相关标准知识，提高食品监管人员和企业从业人员的食品安全标准知识水平，促进食品企业依法生产经营和食品安全自控能力的不断提高。四是宣传优秀企业、优良品牌和优质产品，增强社会对食品安全的信任程度。（本文作者：钱洪良单位：江苏省苏州市吴中区农业局） 农业执法论文:农业行政执法档案管理思路 1农业行政执法档案的独特性 1．1农业行政执法档案的概念农业执法档案是指在农业行政执法过程中形成的，具有保存价值的文字、图表、数据、声像以及相对人违法事实等各种形式载体的文件材料。 1．2农业行政执法档案的特点 1．2．1专业性强农业行政执法档案是农业行政执法活动的产物，是一定专业执法活动的真实记录。农业行政执法档案体现了明显的农业特点，其档案内容必须与农业科技、种植(养殖)方法和环境等相配套，其内容的描述必须符合农业专业术语要求，而且必须符合农业行业的特点。例如植物检疫、动物检疫、农机监理、农药管理等，它们活动的范围空间、对象目标等与其它行业都有明显不同，表现出较强的专业性。 1．2．2程序性严格一个独立的农业行政执法案件，从立案到处罚决定必须严格按照程序进行。如在农药市场执法检查中，查到假冒伪劣农药一案，从立案到作出处罚决定必须经过调查取证、询问笔录、勘验检查笔录、抽样取证凭证、证据登记保存、立案审批、检测化验、送达处理意见书、听证、作出处罚决定书、行政复议等全过程，直到结案所形成的全部档案是一个整体，不可分割，而且是一个完整的程序。而且不能用其他行业的档案代替。另一方面，执法档案必须成套提供利用的，拆开会使案件不完整，而且影响其使用价值。 1．2．3现实性能强主要表现在农业行政执法档案与现实的商品生产经营关系密切，不仅反映依法行政的查考作用，而且在提供利用中还有现实的作用，一经利用就可挽回经济损失，能收到经济效益和社会效益，故有现实性。 1．2．4存储意义大执法档案一般是某一专业执法活动的结果，记载了专业执法活动全过程的真实情况，如案件发生地、相对人，违法事实违反了哪一部法律法规，调查取证是怎样进行的，依据什么来作出处罚决定等等，在档案中都存有大量的相对人违法事实和适用的法律法规依据，必要时在执法上可以借鉴和利用。 1．3农业行政执法档案的现实作用 1．3．1农业执法档案是执法活动的依据和凭证在农业执法活动中，一切活动都不同程度地具有连续性，前一案例为后一案例提供依据。农业执法档案的依据性同农业执法自身的复杂程度以及记述的各起案例的复杂程度成正比，所记载的内容越复杂，依据性越强。主要表现为：一是管理工作依据，在管理工作中，无论是执法工作评价，还是产生经济、社会效益分析等，都离不开档案；二是执法人员的劳动凭证，在执法人员的考核、选拔中，除人事档案外，还需要有执法档案做依据；三是在追究行政执法错案责任时起凭证作用。 1．3．2农业执法档案是进行交流的工具在人类社会发展史上，各种各样的交流占有重要位置，同样，农业执法工作也需要交流。目前，农业行政执法刚刚起步，执法体系正在深化改革，执法力度不断加大，逐步走向规范化。执法档案正是交流、协作、借鉴的有力工具。 1．3．3农业执法档案是积累经验、提高执法水平的手段一是执法活动的真实记录，它记载着执法人员对案件的发现、调查取证方法和办案水平，记述了查办案件的全过程和最终结果；二是作为办案思路、办案方法、办案结果的载体，具有积累办案经验和提高执法水平的作用，使得农业行政执法档案成为办案经验和提高执法水平的工具和手段，对于一个执法单位来讲，如果有质量较高、数量较多的执法档案库藏就标志着它有比较雄厚的办案技术储备和基础。 2农业行政执法档案业务的主要工作内容 农业行政执法档案工作是执法管理的重要组成部分，也是执法活动的重要环节，各级农业执法机构应把执法档案工作与整个执法工作紧密结合起来。其工作的主要内容： 2．1收集 就是把分散形成的但有保存和利用价值的执法档案接收过来，集中保存在执法档案室，以利于有关人员使用。 2．2整理 就是把分散收集来的执法档案，按规定程序，将其分别类、系统排列和科学编目，便于安全保管，更重要的是满足对执法档案利用的方便和需要。 2．3鉴定 就是鉴别执法档案的价值，需对档案不断进行去粗取精的鉴别工作，挑选那些需要定期或永久保存的档案，销毁那些无需保存的部分。 2．4保管 就是采取一定的措施，保护好执法档案的完整与安全，保守机密，防止并克服各种自然的、社会的不利因素对执法档案的损坏作用，不断延长执法档案的保管寿命。 2．5编目与检查 农业执法档案数量庞大，成分复杂，要根据归档时的情形而形成的程序，按照一定的方法整理和保管。农业执法档案分类应从实际出发，当前可分为种植业、畜牧业、农机执法档案和农民减负档案等，在种植业中又分为植检、农药、肥料、种子管理等。同时，需要通过各种途径和形式提示档案的内容和成分，提供查找档案的检查和手段，方便于有关人员的查找和利用。 2．6利用 就是创造各种条件满足执法档案利用的各方面要求，积极做好应有的准备，包括编制各种查考工具，汇编各种参考资料，以及时有效的方式介绍和提供执法档案为各项执法工作需要服务，这也是保存执法档案的目的。 3做好农业行政执法档案规范化管理的几点想法和建议 农业行政执法档案是执法工作的主要内容之一。农业行政执法档案管理要以《中华人民共和国档案法》和国家有关农业档案工作的有关法律、法规为依据，切实做好农业行政执法档案的管理工作。 3．1加强领导，建立组织 搞好农业行政执法档案的管理，领导是关键。因而，要建立档案管理工作领导小组、档案鉴~fJ／j,组和管理网络等组织，应把档案列入执法工作的议事日程，使档案工作有领导、有组织、有管理地开展，使之逐步规范化、标准化，走上依法建档的轨道。 3．2制订制度，明确职责 制订档案管理各项规章制度，是搞好档案管理工作的关键，是规范管理者行为的主要手段。因而，要按照《档案法》的规定，制订《档案管理制度》、《档案管理人员岗位责任制》、《档案保管保密制度》等，进一步明确档案管理人员的职责。 3．3加强培训，掌握技能 首先，要选用政治素质较好、熟悉档案管理工作、懂农业法律法规、热心于农业行政执法工作和责任心较强的执法人员，担任农业行政执法档案的管理员。其次，加强学习培训，既要管理人员掌握农业法律法规和档案知识，又要学会建立档案的实际操作技能，还要掌握计算机应用技术，不断提高管理者的业务水平。 3．4规范管理，开发利用 针对当前农业行政执法档案建立时间短、数量少、不规范的现状，尽快出台农业行政执法档案管理办法，统一管理制度，统一分类，统一编目等，使档案管理规范化。同时，积极开发农业行政执法档案管理计算机软件，充分利用档案的信息源，发挥它在农业行政执法中的价值和效益，为振兴农业和农村经济做出贡献。 农业执法论文:农业行政执法对策探究论文 摘要结合农业行政执法实践，分析了县级农业行政执法目前的现状及存在的主要问题，提出了推进农业综合执法、加强法制宣传教育、健全制度、规范执法行为、加强监督并确保依法行政、突出重点并强化源头监管等对策与措施。 关键词县级农业行政执法；存在问题；对策与措施 县级农业行政执法是农业行政执法体系中最直接最关键的环节。目前，农业和农村工作已进入一个重要时期，农业行政执法工作面临新的考验和挑战。 1县级农业行政执法的现状及存在的主要问题 1.1农业行政执法队伍的整体素质还不高，适应新形势的能力有待进一步加强 绝大多数专职执法人员原来从事的是农业技术推广工作，对农业法律、法规系统学习时间较少，缺乏行政执法所必备的法律知识及相关的执法技能，在具体执法过程中仍然存在执法人员不善执法和不敢执法的现象。 1.2管理相对人和农民群众的法律意识淡薄，依法行政的舆论氛围不浓 在市场检查过程中，管理相对人受到处罚时，往往以不懂法、不知法为由，推卸责任，逃避处罚，干扰执法工作的正常开展；农民群众的法制观念不强，自我保护意识差，往往在自己的合法利益受到侵害时不知或不能有效地保护自己的合法权益。 1.3农业行政执法机构的性质不利于工作的开展 目前，县级农业行政执法主体属于行政机关的比例不高，均是按“不增编制、理顺体系”的办法组建起来的，属事业性质，农业行政执法分散于各个基层单位。有的没有解决农业执法办案经费，农业行政执法没有专项经费保障，导致执法手段落后，执法检查、调查取证和实施处罚困难。缺乏相应的配套和保障，以致于影响了执法水平和质量的提高。 1.4行政执法面临的难点 农业行政执法由于起步晚，经验不足，相对人、执法人和行政管理者的法律意识和素质不同，导致执法难，难执法。有些由于认识不到位，行政执法难以放到应有位置，执法中取证难，处罚决定难以实施，执法机构履职无法独立完成，干扰因素多，法律法规未能有效落实；在少数地区，农资产品质量问题日趋严重，管理机构重标识、轻质检，重处罚、轻管理，重外地、轻本地产品现象普遍存在。 2农业行政执法工作的对策与措施 2.1推进农业综合执法，完善农业行政执法体系 将分散在各事业单位的执法职能统一起来，单立机构，专司执法工作，单独行使职能；把农业行政执法经费列入本级财政预算，保证人头经费、日常办公经费和执法办案经费，建立健全农业行政执法保障体系；努力提高农业行政执法人员的综合素质，建立一支业务能力强、清政廉洁、秉公执法、高素质的执法队伍。 2.2加强法制宣传教育 提高全社会的法律意识,特别是管理相对人和广大农民群众的法律意识。只有努力学法，真正懂法，才能守法。法制宣传教育要建立一些长期有效的制度。使普及法制宣传教育的工作法律化、制度化。通过报纸、广播、电视、标语、印发资料等多种宣传形式加强农业法律法规宣传，推动全社会依法治农氛围的形成。 2.3建立健全制度，规范执法行为 通过制度规范执法行为，提高执法水平。建立健全农业行政执法管理制度、行政执法人员管理制度、行政执法公开制度、重大案件审批、查处、备案制度、执法过错和错案追究制度。做到制度到位，责任到人。依靠制度，强化管理，规范行政执法行为。严格做到主体合法、依据合法、行为合法、程序合法。 2.4加强执法监督，确保依法行政 建立健全农业行政执法监督机制。一是加强行政机关内部对行政执法的监督，实行执法责任制和评议考核制，明确执法机构领导干部及执法人员的责任。二是建立健全外部监督机制，向全社会公布执法依据、执法程序、投诉电话，接受管理相对人的监督，接受人大的监督检查，接受司法机关和社会舆论监督。做到严格执法、公正执法、文明执法。纠正本位主义和地方及部门保护主义，坚决消除执法中的腐败现象。2.5突出重点，强化源头监管，促进农资市场秩序进一步规范 抓住关键环节和关键季节，组织开展系列执法行动，严把农资市场准入关，对农资生产单位强化重点管理；加强农资信用监管，指导企业建立生产经销档案等，引导连锁经营，建立完善激励和警戒机制；经常组织明查暗访，通报典型案例并予重点回访，对农资市场管理始终保持有力的监管态势；严厉查处坑农害农事件。通过集中执法、专项整治、明查暗访、接受举报等途径，及时掌握违法案件线索，发现一起，严厉查处一起。通过重大案件的查处，有力地打击各种违法行为，保护农民的经济利益。 农业执法论文:农业行政执法存在问题分析论文 摘要：结合农业行政执法实践，分析了县级农业行政执法目前的现状及存在的主要问题，提出了推进农业综合执法、加强法制宣传教育、健全制度、规范执法行为、加强监督并确保依法行政、突出重点并强化源头监管等对策与措施。 关键词：县级农业行政执法；存在问题；对策与措施 县级农业行政执法是农业行政执法体系中最直接最关键的环节。目前，农业和农村工作已进入一个重要时期，农业行政执法工作面临新的考验和挑战。 1县级农业行政执法的现状及存在的主要问题 1.1农业行政执法队伍的整体素质还不高，适应新形势的能力有待进一步加强 绝大多数专职执法人员原来从事的是农业技术推广工作，对农业法律、法规系统学习时间较少，缺乏行政执法所必备的法律知识及相关的执法技能，在具体执法过程中仍然存在执法人员不善执法和不敢执法的现象。 1.2管理相对人和农民群众的法律意识淡薄，依法行政的舆论氛围不浓 在市场检查过程中，管理相对人受到处罚时，往往以不懂法、不知法为由，推卸责任，逃避处罚，干扰执法工作的正常开展；农民群众的法制观念不强，自我保护意识差，往往在自己的合法利益受到侵害时不知或不能有效地保护自己的合法权益。 1.3农业行政执法机构的性质不利于工作的开展 目前，县级农业行政执法主体属于行政机关的比例不高，均是按“不增编制、理顺体系”的办法组建起来的，属事业性质，农业行政执法分散于各个基层单位。有的没有解决农业执法办案经费，农业行政执法没有专项经费保障，导致执法手段落后，执法检查、调查取证和实施处罚困难。缺乏相应的配套和保障，以致于影响了执法水平和质量的提高。 1.4行政执法面临的难点 农业行政执法由于起步晚，经验不足，相对人、执法人和行政管理者的法律意识和素质不同，导致执法难，难执法。有些由于认识不到位，行政执法难以放到应有位置，执法中取证难，处罚决定难以实施，执法机构履职无法独立完成，干扰因素多，法律法规未能有效落实；在少数地区，农资产品质量问题日趋严重，管理机构重标识、轻质检，重处罚、轻管理，重外地、轻本地产品现象普遍存在。 2农业行政执法工作的对策与措施 2.1推进农业综合执法，完善农业行政执法体系 将分散在各事业单位的执法职能统一起来，单立机构，专司执法工作，单独行使职能；把农业行政执法经费列入本级财政预算，保证人头经费、日常办公经费和执法办案经费，建立健全农业行政执法保障体系；努力提高农业行政执法人员的综合素质，建立一支业务能力强、清政廉洁、秉公执法、高素质的执法队伍。 2.2加强法制宣传教育 提高全社会的法律意识,特别是管理相对人和广大农民群众的法律意识。只有努力学法，真正懂法，才能守法。法制宣传教育要建立一些长期有效的制度。使普及法制宣传教育的工作法律化、制度化。通过报纸、广播、电视、标语、印发资料等多种宣传形式加强农业法律法规宣传，推动全社会依法治农氛围的形成。 2.3建立健全制度，规范执法行为 通过制度规范执法行为，提高执法水平。建立健全农业行政执法管理制度、行政执法人员管理制度、行政执法公开制度、重大案件审批、查处、备案制度、执法过错和错案追究制度。做到制度到位，责任到人。依靠制度，强化管理，规范行政执法行为。严格做到主体合法、依据合法、行为合法、程序合法。 2.4加强执法监督，确保依法行政 建立健全农业行政执法监督机制。一是加强行政机关内部对行政执法的监督，实行执法责任制和评议考核制，明确执法机构领导干部及执法人员的责任。二是建立健全外部监督机制，向全社会公布执法依据、执法程序、投诉电话，接受管理相对人的监督，接受人大的监督检查，接受司法机关和社会舆论监督。做到严格执法、公正执法、文明执法。纠正本位主义和地方及部门保护主义，坚决消除执法中的腐败现象。2.5突出重点，强化源头监管，促进农资市场秩序进一步规范 抓住关键环节和关键季节，组织开展系列执法行动，严把农资市场准入关，对农资生产单位强化重点管理；加强农资信用监管，指导企业建立生产经销档案等，引导连锁经营，建立完善激励和警戒机制；经常组织明查暗访，通报典型案例并予重点回访，对农资市场管理始终保持有力的监管态势；严厉查处坑农害农事件。通过集中执法、专项整治、明查暗访、接受举报等途径，及时掌握违法案件线索，发现一起，严厉查处一起。通过重大案件的查处，有力地打击各种违法行为，保护农民的经济利益。 农业执法论文:对当前农业综合执法工作的思考 [摘 要] 随着社会的不断进步和发展，各地农业综合执法工作都得到不断加强，促进了农业经济、农村经济的稳步发展，维护了农村社会的稳定和谐，确保了社会经济的可持续发展。但是，随着各地农业经济、农村经济的迅速发展，在农业综合执法过程中仍存在着一些比较突出的问题，无法适应目前的农业执法要求和特点，如不及时加以解决，不仅会影响执法工作的进行，更会阻碍农业经济、农村经济的良好发展。本文结合实际，阐述一下自己的观点，以供参考。 [关键词] 农业综合执法 工作 思考 1 农业综合执法 农业综合执法是将法律法规赋予农业行政主管部门的行政处罚权，交给农业行政主管部门内设的执法机构所行使的执法模式，是农业行政部门由专门执法机构履行法定的职责、义务和权利，对农业及其相关领域实行监督管理的行为。 2 存在的问题 2.1 农业法规不健全，执法过程有难度。我国的农业综合执法工作起步较晚，现行多数涉农的法律法规，大都是20世纪80年代和90年代初制定颁发的，随着时代的变迁，多数法律法规都具有一定的局限性，无法满足社会的发展需要。部分法律法规不尽健全和完善，有的条款细则不够全面和具体，有的法规条款之间甚至存在明显的冲突。如《农药管理条例》中明确规定农药经营主体对象不包括个体经营，但实际情况却是农药的主要零售方式多是个体经营者，也包括农药的生产厂家和批发商，还有像种子、化肥的质量控制标准等方面也都存在着许多问题，使农业行政执法部门和相关工作人员在日常执法过程中造成了较多的困难和问题，严重影响执法工作的开展和进行，而且农药、种子、化肥等方面的问题关系到人们的生存、健康。 2.2 机构不健全，监管不到位。各地农业综合执法机构不健全、不规范，在具体工作中仍然存在着执法不到位、执法不严、执法不力、执法死角、职责不清等突出问题。有的地区，由于主管部门领导干部缺乏足够的认识，使得当地的农业执法机构的设置、人员配制、综合配备等方面无法满足社会发展的需要。同时，在执法过程中，监管力度不够，缺乏有效的监管措施。质监、工商、公安等部门之间协调、配合不足，易出现“断链”现象。个别地区因为职责不清甚至出现了相互推诿、相互扯皮、无人负责、无人管理的现象，严重影响了当地农业综合执法工作的开展。 2.3 缺乏专业知识，人员素质不高。农业综合执法队伍的整体素质普遍不高、年龄偏大，多数人员是由农技人员转职而来，对农业法律、法规等方面的专业知识掌握的不够全面、不够具体，对新出台的一些农业法律法规不能及时掌握，尤其是年龄偏大的工作人员，学习能力较弱、接受能力较低、掌握能力较差，欠缺的专业知识和执法技能，直接影响农业综合执法工作。同时，因诸多原因造成了一些主管部门不够重视，认为此项工作可有可无，日常缺少一些有计划有组织的学习与培训，对待考核采取睁一只眼闭一只眼的错误做法，使相关执法工作人员的专业知识与技能不能得到提高，不仅无法更好地胜任执法工作，还会影响当地农业经济、农村经济的发展。 2.4 执法经费不足，办公设备欠缺。目前，各地农业综合执法经费尚未纳入财政预算，农业执法机构是没有任何赢利收入的社会公共事务管理职能的机构，无论是办公设备还是办公经费都严重不足，在执法办案过程中会涉及到交通车辆、通讯设备、现场勘测、摄像取证等方面的实际问题，办公经费的不足，直接导致了设备落后、办公条件滞后的局面，无法满足当今涉农违法犯罪案件的现状，阻碍了农业综合执法工作的进行。 3 加强农业执法工作的具体对策和措施 3.1 健全法律法规，完善执法体系。要进一步健全相关法律法规的建设和实施，不断完善执法体系，规范相关机构的设置，明确职责范围。相关机构和部门要结合当前的经济发展特点，改进工作方式、工作方法，提高执法效率和执法水平。科学用法、执法，不断改变工作作风，行使好法律所赋予农业综合执法部门的权力。同时，各相关部门和单位还要做好监督监管，及相互支持、协调、配合工作，责任到人、责任到岗，实行问责制。 3.2 加强执法队伍建设，提高专业知识技能。各地相关部门的领导干部要进一步提高认识，真正认识到农业综合执法的重要性。要重视执法队伍的建设，定期组织学习和培训，严格考核，依靠制度，强化管理，不断提高相关人员的综合素质，使农业执法人员熟练掌握专业知识和技能，知法、懂法、守法、护法。坚决杜绝滥用职权、有法不依、执法不严、违法不究、以公谋私的行为，抵制执法腐败，为执法工作的顺利进行奠定坚实的基础，维护农业执法部门的威信。 3.3 加大资金投入力度，提高办公设备。国家和各级相关部门要进一步加大资金的投入力度，确保执法经费及办公设备的补充与更新，与时俱进，使农业综合执法工作跟上时展的步伐，保证执法人员能够迅速地到达，进行取证、处理，及时解决问题。避免延误，影响最佳的处理时间，从而提高执法效率，促进农业综合执法工作的有序进行。众所周知，农业执法部门的工作对象是与农作物、农药化肥、动物检疫、水产渔政、环境监测等方面息息相关的，直接关系到人们的生存问题。因此，日常工作中，发现一起查处一起，对违法违纪者必须依法从严从重处理，确保百姓的生存安全。 总之，在国家和各级相关部门的支持下，要进一步加强法制宣传教育，不断健全和完善相应的法规制度，执法人员要严格执法、规范执法，确保农业经济、农村经济的稳步发展，为家乡的良好、可持续的发展创造最佳的环境，维护社会的稳定和谐。 农业执法论文:农业执法现状及其完善对策探析 几十年来，经过中央及各级政府和我县人民的共同努力，我县农业发展状况呈稳定上升趋势，以务农为主的人们，生活状况得到了极大的改善。农业执法作为真正可以确保“三农”群体利益的政策措施之一，是党和政府工作的极其重要的组成部分，对于人民的利益具有极大的影响。近年来，我县的农业行政执法部门认真贯彻落实《农业部关于全面加强农业执法只是推进综合执法意见》、《国务院全面推进依法行政实施纲要》中关于执法的规定和要求，服务于人民，维护人民利益。但是，随着经济的不断开放发展，对外的贸易不断增加，，农业执法也慢慢显现出了跟不上时代进程的弊端，而且这种现象在某些地区愈发明显。所以，如何正确面对农业执法现状和制定有效的解决方式，并有效的贯彻下去，是我们目前所要解决的主要问题。 1 我县农业执法遇到的问题 1.1 执法力度不够 我县的执法人员都是来自于本地，在执法过程中难免遇到熟人，关系网密集，不能使执法工作做到真正的公开、公正、公平。 1.2 相应的执法经费严重不足 执法过程中，经费是执法人员进行执法行动，解决执法问题等必不可少的。必要的经费保障，能提高农业综合执法工作，解决执法必要的交通、通讯、取证办案等所需经费，为农业综合执法提供必要的物质保障。 1.3 执法人员的综合素质较低 不少执法人员的选取并不是通过相应的正当过程，这导致执法队伍的能力素质得不到保证，在进行执法的过程中，对于问题的解决方式方法不能得到人民群众的肯定，这使得执法队伍给人民群众的印象不满意。 1.4 执法部门相对混淆不清，主要部门不够突出 对于农业执法来说，得到各级领导的重视程度并不高，受到我国长期的计划经济下的传统思想束缚和影响，农业执法不能很快很好的深入人心得到人民群众的支持，这些因素导致了执法队伍不明白自己的具体执法对象，处理不了大的问题事故，现已成四不像的对外形象。 1.5 面对庞大的服务群体，执法人员相对不足 尽管我县已具备一定程度的执法队伍规模，但是，在实际行动过程中，每天遇到的大小事件并不相同，真正能够有效处理事件的合格的执法队员较少，这使得行事效率大大降低，而且人民对于执法队伍的评价和拥护日渐低迷。 1.6 各级监督力度不够 执法队伍的权利缺少监督，其中的腐败现象愈加严重。农业执法是真正关切老百姓生活幸福的，但现如今很多成为了违规单位的保护伞，为了利益，放下自己的责任而为其服务护航，这本不应该出现的。 2 我县就相应问题的整改措施 2.1 通过严格有序的录用措施，组建真正有能力的执法队伍 对执法队伍进行一定程度的删选，进行专题考试，问题处理，开展服务对象的评选等一系列活动，将真正能够有利于人民群众的执法人员删选出来。完善录用流程，大量吸收有能力，有素质，有责任心的优秀的执法人员，扩充执法群体， 2.2 完善并加强对执法的监督机制 完善执法的监督机制对于农业发展来说是非常重要的，在农业发展中，对农业的监督机制完全影响着农业发展秩序。如果没有一个好的农业监督管理机制，我县的农业管理执法会非常的混乱。所以说加强农业执法监督机制是农业执法现状必须完善的一项。 2.3 明确农业执法的职责所属，使分工明确 一个完整的执法机制以及系统必须有一个很明确的分工。在一个完整的体系中明确的分工意味着整个体系的和谐发展，对于农业执法过程来说也无一例外。我县的农业执法体系中应该有着分工明确的执法单位，每个执法体系中的一部分都尽职尽责，整个执法过程就会向好的方面发展。所以完善执法体系就要使得每个执法单位分工明确。 2.4 保障经费的充足 执法经费不足是我县执法大队面对的另一个重要难题，在农业执法过程中深受影响。如果说没有足够的经费，一些执法人员可能会因为一点小恩小惠做出一点对执法过程中不利的事情，不仅如此，执法过程中没有一定的硬件保障，在此过程中会对执法结果受到很大的影响。所以应当对执法经费做出充足的保障。避免不必要的因素影响我们的执法进程。 2.5 对执法队伍定期进行法制教育，保证队伍的纯洁性 执法队员的素质教育、法制教育是一个非常重要的因素对于执法过程来说。我县在执法过程中一定要保证队伍的纯洁性，使得队伍不能因为一个半个的不良人员腐蚀整个执法大队。一定要定期对执法人员进行法制教育，深受法制影响，衷心为党，一心一意为人民做好事。队伍的正直影响着我县农业发展的进程，有了高效率的执法队伍，我县农业发展也会有很大的进展，因为有一个严格的因素约制着不良因素的发展。 2.6 加大执法力度，赏罚分明 在农业执法过程中执法力度的加大对农业执法来说是一个良性的因素。只有加大执法力度并且做到赏罚分明才能对恶势力进行严打，对优秀的人才进行提拔，这样对我县农业发展有着很大的推进。会使得一个健康的正直的农业体系蓬勃发展。 2.7 综合治理，树立农业执法新形象 农业执法过程其实涉及的层面非常多，处理起来也很复杂，但是如果我们加强对农业执法的管理，树立一个新的执法形象对于农业执法来说是一个新的进展，并且要有一个跳跃性的发展。加强执法力度，打击贪污腐败，推进科学农业发展等对农业进行综合治理，对农业执法进行新的改革。 3 总结 总之，我县农业执法现状不容乐观，虽然有着比较先进的思想有着整体的执法机制以及执法人员，执法队伍也在不断的扩大，但是还是遇到很多农业执法中的问题使得农业发展不是非常的健康，在农业发展中执法起着非常重要的因素，所以对农业执法进行改革势在必行，他掌握者农业发展的命脉，农业是否健康发展不仅取决于农民的因素，政府因素更加重要。全心全力、多管齐下，在农业综合执法过程中能够以党委的领导为主的内部监督作为基础，以人民代表大会监督作为核心，并且以社会监督、舆论监督等作为辅助，建立起全面的监督体系，相信执法部门能够健康有序、朝气蓬勃地发展。 农业执法论文:农业行政执法案件归档的重要性 [摘 要] 农业是我国的基础性行业，是保证国民经济健康发展的前提保证。而农业行政执法是我国农业产业发展过程中十分重要的工作，加强和改进我国农业执法工作，对促进我国现阶段社会主义农村建设有着十分重要的作用和意义。而在农业行政执法过程中，行政执法案件档案管理是一项十分重要的工作，其关系到档案的合理利用和有效保存，对保证地区农业建设和发展有着十分重要的促进作用。本文首先对农业行政执法档案业务的内容进行分析，最后对农业行政执法安全归档的重要性进行分析，希望本次研究对更好的促进档案管理顺利的开展有一定的帮助。 [关键词] 农业发展 行政执法 档案管理 重要性 我国是一个农业大国，农业行政执法能够保证我国的农业生产行为有序的进行下去，同时切实维护农民群众的利益，保护城乡居民的健康和农村社会的稳定发展。而在农业行政执法过程中，与执法相配套的农业行政执法档案规范化管理工作彰显了其十分重要的作用。其为安全的追溯、行政复议以及案件的来龙去脉提供全面的材料，同时也可以为农业中执法提供更加全面的信息。对农业执法安全档案的重要性进行分析，作者认为应该从档案业务的内容和重要性两个方面确定。 1 农业行政执法档案业务的主要内容分析 在农业行政执法过程中，档案管理工作是其工作中的重要组成部分，同时也是行政执法过程的一个十分重要的环节。各个部门的农业执法机构都应该切实履行自己的职责，将档案管理工作和整个农业行政执法工作有效结合起来，在档案业务开展过程中主要的档案业务包括了以下几方面的内容，首先，档案材料的收集工作。就是将农业行政执法过程中各种分散的案件材料和值得保存，有价值的执法案件接收过来，并将其集中保存在档案室内的行为，以方便后续的使用;其次，档案整理工作。就是将分散的各种执法档案案件材料按照一定的程序和相应的规定，对其进行分类整理，系统的进行排列和科学的编目，以利于对执法档案材料的科学保管，同时在管理过程中，还需要对已经没有利用价值的档案进行全面的销毁处理;再次，档案鉴定。档案鉴定就是对档案的利用价值的高低进行全面的分析和研究，对档案鉴定的目的是为了保证档案的价值性，选择那些需要定期或者永久性保存的有价值的档案，销毁那些没有利用价值的行政执法档案;第四，档案保管。档案保管是指在档案管理过程中，采取必要的措施，保护好执法案件档案的完整性和安全性，保证行政执法安全档案的保密性，防止各种人为和自然以及社会等不利因素对档案造成的损坏作用。通过合理的对档案进行保管，延长档案的使用寿命，保证其发挥更大的空间;第五，编目和检查。在农村进行农业行政执法过程中，其形成的档案数量是十分庞大的，其成分都比较复杂，因此在对这些档案进行管理过程中需要根据相应的管理程序进行编目。农业行政执法档案分类应该从执法的实际情况出发，对畜牧养殖和农业生产等多种内容进行合理的分类管理，通过各种形式和途径的档案管理，对档案的内容、成分进行有效的分类。同时还需要提供档案查找的方式和手段，方便相关人员对档案进行查找和利用;最后，档案的利用。创造各种利用条件，提高档案利用的效率。包括编制各种考察工具，汇编材料等，及时的介绍和提供相应的服务，全面提高档案的利用效率。 2 农业行政执法安全归档的重要性分析 2.1 农业行政执法案件归档是执法活动的依据和凭证 在农业行政执法活动开展过程中，一切活动都具有一定的连续性，前面的案例为后面案件工作提供充足依据。农业执法档案的依据性同农业执法自身的复杂性以及案件的复杂性成正比。其中记录的内容越详细，其依据性就越高。主要表现在：首先，管理工作依据上。在管理工作过程中，不管是执法工作的评价还是各种效益的评价都离不开档案管理的支撑;其次，对执法案件进行归档处理，是执法人员的行为凭证。在对执法人员考核和选拔过程中，需要档案作为拼争依据;最后，在追究各种刑事责任过程中，档案内容起到凭证的作用，因此做好行政执法案件的归档工作十分有必要。要立足档案资源多方位的开发利用，拓宽服务渠道，提高服务质量，提升服务层次和领域，多编写、出版一些能给社会和个人带来经济效益的编研资料，扩大影响力，提高档案工作的社会地位。同时，强化监督职能，对档案管理工作中存在问题的单位，限期整改。 2.2 对案件进行归档处理是进行交流的工具 在社会发展过程中，各种各样的交流工具占据着十分重要的位置。同样，在农业行政执法过程中也需要进行全面的交流。继续加大《档案法》、《档案法实施办法》学习、宣传和贯彻力度，强化执法监督职能。我们要有重点、定期地开展多种形式的《档案法》《档案法实施办法》宣传活动，增强全社会档案意识。随着国家经济体制不断深化改革，农业行政执法迎来了全新的机遇和挑战，执法体系不断深化变革，执法力度不断加大，对执法的规范性和科学性提高了更高的要求。而将农业行政执法案件归档处理之后能够保证执法部门利用这些档案进行沟通、交流、协奏和借鉴，全面保证农业执法的科学性和规范性。 2.3 对案件进行归档处理是积累经验提高执法水平的重要手段 首先，档案是农业行政执法活动的真实记录，其记载了执法人员对安全执法过程中的手段和办案水平，记录了案件的整个查办过程;其次，作为办案的思路和办案方法以及办案结构的最终体现，对案件进行归档处理之后能够切实提高执法的水平，使得农业行政执法档案成为执法过程中重要的借鉴依据，提高执法的质量和效率。同时在进行农业执法案件档案归档处理过程中还要争取各级各部门领导的重视，进一步支持、关心档案工作，提高档案员的地位、待遇，调动档案员积极性，安心本职工作。档案行政管理部门及时了解档案员变动情况，抓好短期培训，发挥机关档案工作协作组作用，互相学习、交流，提高业务水平。定期开展检查考核工作，评比先进，交流经验，增强工作责任心。 结语 农业行政执法案件归档处理是执法过程中重要的工作环节，其能够切实提高执法人员的执法行为和执法水平，对于提高农业行政执法质量有着不可替代的作用和意义。

会计失真论文:内部审计在会计信息失真治理中作用的研究 有效的内部审计、强有力的政府审计和独立的注册会计师审计相辅相成,构成一个完整的监督体系,在我国社会主义市场经济建设中发挥了和发挥着极大的作用,在会计信息失真治理中也应发挥更为积极的作用。但由于内部审计、政府审计与注册会计师审计在各自功能、具体审计目标和审计内容等方面存有差异,因而在会计信息失真治理中的作用也不一样。本文主要探讨内部审计在会计信息失真治理中的作用。 一、内部审计作用的理论分析 (一)直接作用 第一,内部审计可以通过自己的监督工作,发现并纠正存在的问题,督促企业各级管理人员及各位员工遵纪守法,严格执行制度规定,对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时地真实地披露会计信息,保证财务报告的真实可靠性。 第二,内部审计职能的全面实现,有利于降低企业风险,提高企业经济效益,进而促进会计信息质量的提高。内部审计的职能随社会经济的发展及企业活动和管理水平变化而不断向前发展。现在,内部审计职能已发展为“保证和咨询服务”,即内部审计充分发挥其评价职能的作用,增加组织价值和改善经营管理,提高有关数据和信息的相关性和可靠性;通过咨询活动,为管理当局提供专业服务,为风险管理出谋划策,降低企业风险,从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。 (二)间接作用 l.促进公司治理结构的完善和有效性,提高会计信息的质量。(1)根据国外有关上市公司的要求,一个公司若要上市必须设置内部审计机构,以便显示其内部治理机构的完善性;(2)由于证券监管部门在会计信息披露责任规定方面要求企业CEO及CFO须以个人名义对向投资者提供信息的真实性、完整性负责。由此,他们不得不利用内部审计实行日常的监督与控制,减少风险、保证会计信息加工、传递和揭示的可靠性。 2.内部审计是审计委员会功能实现的重要手段,它也借助于审计委员会发挥自己的职能,并发挥其在会计信息失真治理中的作用。审计委员会具有多项职能,其中包括报告和监管职能,而这两项职能的实现,必须借助于内部审计的有效工作。因此,内部审计可以保证审计委员会职责的完成,从而也就为会计信息失真的治理贡献力量。当然,有效的审计委员会也能强有力地保证内部审计有很高的地位和权威性,从而提高它的独立性,保证其审计结果能被高度重视。这样,内部审计更多的是借助于审计委员会实现自己的职能,并发挥其在会计信息失真治理中的作用。 3.为外部审计师打下良好的基础,降低他们的审计风险,从而有利于注册会计师对企业财务报告的形成和披露的监督。不论是以制度为基础的审计,还是以风险为导向的审计,注册会计师的审计总是要考虑审计风险问题。有效的内部审计有利于减少控制风险,进而减少固定风险,从而使审计工作更有效率,其结果更有保障。 二、内部审计作用不佳的原因分析 (一)法律规定不明确 从法律规定来看,我国有关法律对企业会计信息会计责任的规定,责任主体不明确,责任内容也不一致、不具体。同时,法律责任规定可操作性差,尤其是执行惩罚主体的规定形同虚设。正是由于现行法律规定可操作性差,才使得企业管理人员并不在意内部控制是否严密有效,也不重视会计信息真实与否,甚至有时还有意识地提供虚假会计信息。 (二)对内部审计的指导不力 内部审计作为一个对企业管理和我国社会主义市场经济建设具有极为重要的职业,至今除了审计署按照有关法律的规定对内部审计进行规范外,其他财政等部门并未对之提出规范要求,内部审计实际上处于无人指导的境地,也没有统一的具体的职业要求,使得内部审计未能得到应有的职业尊重。 (三)企业控制环境不理想 1.企业管理者对内部审计的认识和重视程度不够。企业管理者对内审的认识和重视程度决定了他们对内部审计的态度和内部审计在公司的实际地位和实际效果。而决定企业管理者对内审的认识和重视程度又涉及到他们自身的哲学观念、品德和对公众及其他信息使用者的态度,以及他们自身对遵纪守法的认识。如果企业管理者对股东利益、自身利益以及其他人的利益有一个正确的认识,如果企业管理者能够自觉遵守有关法律、规范披露会计信息,那么,他自然就会重视内部审计,利用内部审计达到其应实现的目标。事实上,在绝大多数情况下,会计信息失真是企业最高管理者授意的结果。 2.企业文化。企业管理者自身的品德、哲学观念、遵守法律法规的行为和管理水平,都会影响企业文化的形成,从而影响企业其他人员对内部审计的看法。优秀的企业文化应包括正直的品格、良好的遵守法律法规的习惯和要求,从而内部审计就会得到广泛的支持。反之,内部审计的工作环境就会比较差,实际效果也很难让人满意。 3.企业内部控制。内部审计既要监督内部控制的完善程度和运行情况。同时,它又是内部控制不可或缺的一个重要组成部分。因此,企业内部控制完善与否、有效与否都影响到内部审计作用的发挥。 我国设置内部控制的企业很多,但由于对内部控制没有较高认识,内部控制没有能够跟上时代的发展。即便财政部的《内部会计控制规范》也是采用了美国20世纪90年代以前的内部控制概念而将内部控制分为会计控制和其他控制。此外,企业内部控制建设和执行缺乏指导和考核,实际运行中很难发挥应有的功效。 (四)内部审计地位不高严重影响内部审计作用的发挥 在我国,内部审计往往被认为是外部审计的补充,企业内部审计部门往往不是企业自己在完善内部控制过程中自发的需求,而是政府主管部门和审计部门的强制要求,甚至是下级单位为了与上级单位对口而成立的。因此,内部审计在企业、单位内部往往很被动。内部审计地位不高,决定了内部审计 的独立性和权威性受损。内部审计独立性虽不像外部审计独立性那样完全独立于企业和企业管理当局,但是,内部审计同样存在一个独立性问题。只不过内部审计独立性是相对独立性,它是相对于除内部审计之外的其他部门而言的。它代表企业董事会或管理当局对其他部门、非内部计部门人员开展的业务活动及其成果、内部控制执行情况以及效果进行监管。但是在我国,由于种种原因,企业内部审计独立性实际上被大大削弱了。现在有一种趋势,许多单位将内部审计与纪检、监察合并在一起。这样做看起来似乎是增强了内部审计的独立性,实际上内部审计已不再单独存在,这样情况又影响到了内部审计的独立性。 内部审计的地位决定了内部审计的权威性。尽管国家审计署颁发了《审计署关于内部审计工作的规定》,对内部审计机构的职责权限进行规定。但从《规定》中可以看出内部审计地位不明确,独立性不强。这样,就会导致内部审计权威性不足,进而使得内部审计难以发挥其在会计信息失真治理中应有的作用。 (五)内部审计人员素质不高 因为,内部审计人员能否完成其使命的一个重要前提就是内部审计人员是否具有足够的知识、技能和审计判断水平,是否熟悉企业经济活动,是否了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例,是否具有与他人沟通的技巧等。我国内部审计人员不仅学历偏低,而且知识更新较慢,基本技能不足,不能适应内部审计业务发展的需要。 三、进一步发挥内部审计在会计信息失真治理中的作用 针对上述情况,我们可以采取如下一些措施,充分发挥内部审计在会计信息失真中的作用。 (一)加强理论研究 要明确内部审计的职能、地位和性质。内部审计应具有“双向”职能,即监督和服务。其中,内部审计监督职能是有限的,它有别于外部审计的监督职能,它并不能代表国家或其他政府机构对企业和企业管理者进行监督,它是在企业内部代表企业管理者或董事会,对其他部门和人员所从事的经济活动及其后果以及整个企业内部控制完善和运行情况进行监督。因此,内部审计在会计信息失真治理中作用的发挥,从其职能上看,应更重视其“服务”职能,内部审计并不能像外部审计一样对企业及其管理当局进行审计监督,其职能更应以提供信息服务为主。 (二)理顺关系 在界定内部审计作用的过程中,应理顺内部审计与有关方面的关系,尤其是内部审计与外部审计的关系及内部审计与审计委员会和管理当局的关系。 首先,内部审计与外部审计的关系包括内部审计与社会审计和政府审计的关系,尤其是与政府审计的关系。因为,内部审计与社会审计的关系比较好处理,在日常工作中,社会审计一般并不过问企业内部审计的事,只是在开展审计过程中,因为与内部审计同属“审计”,故联系密切。内部审计如果把工作做好了,有利于降低社会审计风险,提高其效率,从而强化社会审计的监督作用。但仅靠这一点是不够的,社会审计在日常工作中,也应经常与内部审计人员联系,了解情况,并对其业务进行交流指导。内部审计与政府审计的关系比较复杂。审计署于1996年颁发了《审计署指导监督内部审计业务的规定》,这也是依据有关法律的规定颁布的。但是,审计机关直接指导监督内部审计效果不一定理想。这里,涉及到对内部审计性质及其地位的认识问题。事实上,审计机关对有些企业不可能直接管理,如私有企业,即使国有企业或国有股权占大部分的企业,审计机关所要管理的也应是强化企业最高领导人的责任,通过企业最高管理人来促进内部审计工作,而不应直接对内部审计进行单独的指导监督。当然审计机关和内部审计部门之间可以开展业务交流、人员交流等工作。 其次,要理顺企业内部关系。内部审计部门属于企业内部的职能部门,它代表企业董事会或管理当局对其他部门和人员进行审计,但为了保证内部审计具有一定的独立性,能够有效地开展内审工作,审计委员会应发挥积极作用,内部审计应同时向审计委员会报告工作,或说内部审计的服务应是双向的。 (三)优化控制环境 内部控制的环境因素是其他一切要素的核心。因此我们应促进企业环境的改进,提高董事会、企业管理当局的责任意识和加强其品德修养,提高全体员工的参与意识,调动他们的积极性,为内部审计高效工作提供良好的外在条件。优化控制环境应加强企业文化建设。企业文化是企业在长期的经营管理过程中,通过学习和再学习的过程而形成的,具有本企业独特特征的经营哲学、意识形态、道德规范、精神风貌和企业形象的总和。它是一种无形的力量,但它深深影响着企业员工的思维方式、习惯和行为方式,因此,企业应加强企业文化建设,从董事会到每位员工都应有优秀文化意识,使得企业内部控制更加有效,促进内部审计工作。 (四)完善企业(公司)治理结构,建立有效的审计委员会 完善的公司治理结构,有效的审计委员会可以保证内部审计的独立性和较高的地位,从而有利于内部审计作用的发挥。 1.健全有效的企业治理结构能够保证企业有一个负责任的董事会,这样就能够使得董事会至少履行如下三方面的职责:(1)评价企业的财务状况,有效防范财务风险;(2)加强内部控制建设,既保障股东和企业的财产,又保证企业公布的会计信息的准确性和真实可靠性;(3)强化审计委员会的作用,加强内部审计工作。 2.从内部审计地位来看,内部审计属于不同的部门其效果是不一样的。建立合理有效的企业治理结构,可以保证审计委员会作用的充分发挥。如果内部审计属于内部审计委员会和企业最高管理当局,实行双向负责,在特殊情况下可以越过管理当局直接向审计委员会报告,那么这样就可以提高内部审计的地位和独立性,维护必要的内部审计权威,从而充分发挥内部审计在会计信息失真治理中的作用。 (五)完善内部控制信息披露制度 内部控制的健全和有效与否,直接关系到内部审计地位的高低和作用发挥的程度。在这方面要做的工作有以下几方面。 1.完善有关法律法规,完善内部控制信息披露制度。首先,从责任上应规定公司董事会和管理当局,包括董事会和公司最高领导人应对内部控制制度负责,并在其年度报告中对本企业的内部控制的健全有效性进行评价并作出保证;其次,应规范内部控制信息披露的具体内容,包括企业内部控制设计和评价依据、程序、监督及其有效性等。 2.充分发挥外部注册会计师监督评价作用。有关规范应对注册会计师对企业内部控制的评价责任和要求作出明确规定,并监督其工作质量。 3.加强资本市场建设,提高市场的有效性,遏制“逆向选择”,鼓励企业自愿披露内部控制信息。 (六)强化企业管理者的法律责任,促进内部审计职能的全面实现 1.从企业责任承担者来说,只有企业董事会和企业管理当局对外承担全部责任,自然也应包括内部控制的建立、完善和充分发挥内部审计作用的责任。国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》(2001)110.01指出“内部审计师必须取得高级管理层和董事会的支持”。因此,内部审计的内部属性决定了要充分发挥内部审计的作用就应强化最后责任承担者的责任; 2.从内部审计职能来看,内部审计的职能主要是服务。内部审计一方面代表企业管理当局或董事会开展监督工作,另一方面,也是更主要的一方面,通过对企业内部控制的健全有效性、财务报告披露真实可靠性和法规遵守情况进行评价,帮助企业管理当局进行决策和管理,促进企业文化建设,提高会计信息质量; 3.我国《审计署内部审计工作的规定》虽然已经注意到了领导内部审计责任者这 个问题,例如在规定的第六、八、九、十条中都规定了本单位主要负责人或权力机构应当为内部审计提供必要的工作条件和前提保证,应大力支持内部审计工作。但缺少了一项非常重要的规定,即如果本单位主要负责人或权力机构不支持内部控制,应该采取什么对策?所以,我们应不断完善企业管理者的法律责任,并在实际中严格执行,实行重罚,从而使他们意识到必须提供真实可靠的会计信息,促使其重视并加强内部审计工作。 (七)加强教育培训,促进内外审人员交流和业务交流,提高内部审计人员的素质随着经济全球化的到来,我国加入了WT0,跨国经营已成为企业发展的大趋势;科学技术日新月异,计算机技术、网络技术飞速发展,并快速运用到经济、科教文化、政府管理、人们的日常生活等诸多方面;企业经济管理活动越来越复杂,内部审计外部环境更加具有不确定性;风险基础审计已成为内部审计的发展趋势。在这种背景下内部审计人员的素质要求至少应包括下面几个方面:(1)很高的道德修养。内部审计人员应有高尚的人格、品德,具有诚实、正直的人品。(2)丰富的知识。这种知识既包括理论方面的知识,比如会计、审计、财务管理、税务、资本市场等知识,也包括实践知识。内部审计人员应具有会计、审计、财务管理、业务活动等实践经验。因此,内部审计人员应由不同专业背景、不同实践经历的人员组成,形成团队,发扬团队精神。此外,在知识内容上,现代内部审计更应熟悉企业的经营管理活动,了解业务活动内容、程序和方法,积极开展专业审计。(3)很强的相关技能。这些技能包括风险的识别、评价和控制,信息技术的运用,与他人的沟通和信息交流,判断分析、总结报告以及多种语言的应用等技能。(4)不断学习,勇于创新的精神。现代企业本身就应是一个学习型组织,其成员应不断学习、共同学习,学习新的知识、技术,并在实践中,随着环境的变化,不断创新。因此,内部审计人员应自觉学习,不断开创内部审计的新领域,深化内部审计的范围,通过内部审计自身的工作,提高其权威性。(5)熟悉法律、法规制度。因为审计总是要进行监督。监督就要有标准,由于我国处于经济转型阶段,各种新的法律、新的准则和规范都会不断出现,原有的制度、法律、法规也会不断修订。因此,内部审计人员应及时学习有关制度、准则和有关法律、法规和行业标准。只有熟悉这些标准,才能有效地对企业内部的经济活动及其内部控制进行监督评价,从而实现其目标。 会计失真论文:银行会计信息失真研究 一、银行会计信息失真的主要表现 (一)信贷资产信息失真 信贷资产信息失真首先表现在贷款分类不准确,这也是当前各银行业金融机构会计信息失真中最突出的一个问题。贷款分类不准确将会带来拨备计提不准、利润不实等一系列影响。有的银行为了掩饰自身信贷资产质量不高,风险大的问题,或为完成上级行下达利润指标,不按规定分类标准来准确划分信贷资产,隐瞒信贷资产的真实风险状况。目前各类银行业金融机构都不同程度地存在此类问题,其中信贷资产分类比较准确,偏离度相对较小的是大型国有商业银行,偏离度最大的是农村合作金融机构,有的农村合作金融机构实际信贷资产不良比例比账面比例高出近50个百分点。信贷资产信息失真还表现在通过一些违规放贷行为掩饰资产质量。有的银行为完成考核任务,存在违规办理借新还旧、展期,或以贷还本、以贷收息等行为,故意隐瞒贷款真实风险状况。 (二)抵债资产信息失真 部分基层银行业金融机构存在未经评估接收抵债资产的现象,其账面价值与实际价值不符;抵债资产已毁损,但银行未做账务处理,造成账实不符的现象。同时,账龄超过两年以上且处置困难和保管不善的抵债资产,处置难或处置收入与原账面价值存在较大差异,银行为不影响自身经营利润,长时间不处置该类资产。 (三)固定资产信息失真 一是历史形成的账外基建、“小金库”基建、无计划超计划基建等形成的账外固定资产,未完全消化处理,造成账实不符。二是乱用会计科目,在“在建工程”、“低值易耗品”科目列支固定资产,或钻“电子设备租赁费”、“固定资产融资租赁”等科目的空子,采取以租代购、以租代建的方式,随意扩大自用固定资产核算,致使固定资产信息反映不实。 (四)负债业务信息失真 一是期末存款余额不实。特别是在月末、季末和年末的考核期限,各种目的性派生存款、搬家存款等导致存款基数虚增,存款信息反映不实。二是存款科目反映不实。有的银行将高息揽入的储蓄存款,通过“发行债券”科目核算,以逃避利率检查;有的银行将“活期存款”通过财政性存款科目核算,或转系统内核算,逃避存款准备金管理;还有的银行为达到特定目的,存在公款私存或私款公存现象。 (五)损益信息失真 有的银行为了完成上级银行下达的利润指标,或出于管理者的需要,不认真执行权责发生制核算原则和账务处理手续,账面利润不实。一是拨备计提不实。主要是因贷款分类不准、隐形不良贷款的存在引起贷款损失专项准备计提不足,从而导致利润虚增。二是费用核算不实。如采取少提应付利息或将当年的基建等重大财务支出递延到以后年度的办法,虚增利润;有的银行通过年底虚列费用、支出,达到“藏利润”的目的;在营销费用中列支员工津补贴等薪酬支出,以逃避上级行指标控制。三是收入核算不实。目前银行开展的中间业务越来越丰富,其种类、收费标准繁多,结算方式也各不相同,有现金收入,也有银行转账,因对应关系不清,容易出现问题。四是窜用会计科目。如有的银行在超额完成上级行布置的利润目标的情况下,为了不给以后年度造成更大压力,年底通过下级行上存资金记支出,上级行不记收入记“在途资金”的做法来隐藏部分利润。 二、银行会计信息失真的根源 (一)管理层经营思路存在一定偏向 一方面,个别银行高管为了追求个人业绩,谋取单位或个人私利,急功近利,指使会计人员对会计信息进行粉饰,以突出其经营业绩;或利用失真的会计信息掩盖其截留收入,逃避税收等违章违纪行为。另一方面,目前商业银行管理层普遍存在“重前台操作会计信息,轻后台核算管理会计信息”的认识偏差,商业银行综合应用操作系统推广后,对前台会计操作人员要求严格,会计数据录入也比较准确规范,但对后台会计核算和管理却有所忽视,不少调账调表行为都是通过后台核算完成的,给会计信息失真提供了平台和机会。 (二)银行内部考核机制不合理 实行现代公司治理,追求利润最大化,是现阶段我国银行业金融机构经营的主要目标之一。但由于银行长期受计划经济体制等因素的影响,目前各项业务经营指标仍自上而下层层分解、下达,基层行不能根据自身的资产负债状况及实际经营情况来自主确定业务经营计划,往往是上级行下达的高指标无法完成,而匹配的费用指标太少不能满足业务经营的需要,一定程度上诱发了会计信息失真。最典型的实例是各行为了完成年底时点数考核需要,存款搬家、存款互存等现象屡见不鲜。 (三)新业务快速增长与相关管理制度不匹配 随着金融市场开放程度的不断扩大,银行业金融机构面临更加激烈的竞争环境和更加复杂多样的风险。有些基层银行受利益驱动,片面强调发展,抢占市场,扩大市场份额,忽视监督管理,单纯追求发展速度、经营业绩,导致了会计信息的失真和经营风险的产生。如银行电子银行业务、个人理财产品、基金等新业务发展很快,但相应的配套管理制度和办法往往滞后,而且在对新制度、流程的培训、贯彻执行上没有跟上步伐,存在一线员工对新流程理解不透,出现操作盲点的现象。 (四)会计内部控制存在薄弱环节 一是目前银行内控制度不尽完善,存在部分“真空”和“盲点”,如集中核算的综合操作系统不能覆盖所有的业务和操作流程,导致一些新业务的手续费不在系统内核算,这些核算环节的操作漏洞给会计信息造假提供了可趁之机;二是内控制度执行不严,制度落实不到位,会计人员违规越权操作、有章不循、内部控制流于形式的现象时有发生;三是会计事后监督乏力,会计管理部门自律监管意识不强,不仅不能及时对所属单位会计业务进行监督,反而自身根据业务工作需要和单位领导要求,调表调账,致使会计信息失真。 (五)监督体系不健全 对银行会计信息质量的监督可分为内部监督和外部监督。内部监督由于机构和人员缺乏足够的独立性,往往流于形式,特别是当前银行普遍采取分级管理的分级会计核算模式,各级会计人员有时为了局部的利益,不能完全按银行一级法人的要求执行会计核算,总行的会计监督职能不能有效履行。外部监督目前主要是由银行监管部门实施的监管和独立会计师事务所的审计,而目前,银行监管部门对银行业金融机构经营的合规性、风险及操作层面监管较多,对会计核算监管较少;会计师事务所对银行的会计监管则主要体现在对银行会计报表及其他业务的审计上,尤以会计报表审计为主要方面,各自侧重点不同,难免存在疏漏,而二者之间信息共享机制尚未建立,也给银行逃避外部会计监督带来可趁之机。 (六)会计法规不完善,问责不到位 作为约束银行会计信息真实性的《会计法》、《金融企业会计制度》、《商业银行信息披露暂行办法》、《金融违法行为处罚办法》及《中国人民银行法》和《商业银行法》等,对惩治提供虚假会计信息的行为责任划分不够明确,处罚标准不够统一规范,以致在实际工作中对会计信息失真的问题很少追究责任,或根本无法追究责任。即使在实际执行中想查处,但常常因难以找到责任人的证据或受各种因素干扰,往往严查轻处,执法不严,违法不究,助长了会计信息的虚假行为。 (七)银行工作人员主观职业判断偏差 目前,银行实行的贷款五级分类方法是建立在动态监测基础上的,信贷工作人员通过对借款人现金流量、财务实力、抵押品价值等因素的连续监测和分析,判断贷款的实际损失程度。这种方法虽然较以前的“一逾两呆”分类法更为科学,但也更依赖于信贷人员的主观职业判断,因此客观上造成贷款分类不准确。如大型国有商业银行对不良贷款的认定由省级分行统一进行,有专人负责,其分类相对准确,而一些地方法人银行业金融机构信贷人员对贷款五级分类的标准把握、理解程度不一,造成分类不准,从而影响会计信息真实性。 (八)某些历史政策因素导致会计信息失真 一是地方政府的摊派行为,迫使会计信息失真。尤其是经济不发达地区的地方政府,由于财力不足,实行强行摊派,银行无奈只能经过变通处理,其结果体现在会计核算中变成虚假信息。二是某些政策失误造成人为会计信息失真,如调研中发现,在央行票据集中兑付前夕,突然提高了兑付条件,要求计算资本充足率时扣除呆滞贷款的40%,抵债资产的50%,导致资本充足率大幅下降,农村信用社为达到要求指标,不得不进行“倒贷”等不实行为,提供虚假会计信息,隐藏了大量不良贷款。三是历史包袱过重导致会计信息失真。如目前基层农村合作金融机构执行不良资产由法人机构自行负担核销的政策,但在实际执行过程中,有的法人机构因其历史包袱重、不生息资产比重较大、盈利能力较低等原因,无力核销;有的历史不良贷款因手续不全,不符合当前核销条件而无法核销,而迫于管理部门“达标升级”的需求,提供虚假会计信息。 三、提高银行会计信息真实性的治理对策 (一)强化银行会计信息质量意识 首先,银行管理层应高度重视银行会计信息工作,充分认识银行会计信息失真的危害性,认真研究并切实解决会计信息失真的问题;自觉维护银行会计信息的真实、准确和完整,为发挥会计职能,提高会计信息质量创造良好的环境。其次,要加强银行会计人员的专业知识培训和职业道德教育,进一步提高会计人员的思想和业务素质。一方面要增强会计人员法律法规意识,使其自觉抵制各种违规、违法行为,维护会计信息真实性;另一方面要对会计人员开展企业新会计准则、新业务处理流程和核算的培训,使会计核算与金融创新相适应。再次,要加强对信贷人员贷款分类的相关培训,使其正确掌握分类标准、参考特征等,提高贷款分类准确性。 (二)建立科学合理的银行考核机制 银行的考核机制应立足于“效益性、安全性、流动性、依法独立自主经营、保护存款人利益”的经营原则,坚持以市场为导向、以效益为目标的基础上,建立自下而上的银行管理考核机制,扩大基层行的经营自主权力,允许下级行在授权范围内依法合规地开展业务经营。在制定经营目标计划时,应把综合指标全盘考虑,既要考虑总量的变化,也要考虑比率的变化,采取自下而上层层综合制定,而不能从上到下层层加码,硬性下达;精简一些硬性考核指标,选取更科学的指标考核基层行业绩,如部分银行已采取存款余额日均数替代过去的时点数,对基层行在考核期末突击增加存款,起到了一定抑制作用。 (三)加强会计内控制度建设 一是强化预算控制,加强各环节的管理,及时分析和控制预算与实际执行差异,严格控制预算外不合理支出。二是强化授权批准控制,应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,银行内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。三是实施职责分离管理,按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督、形成相互制衡机制。四是落实岗位责任制度,使管理层及所有会计人员均有明确而具体的职权范围工作和责任。 (四)强化银行会计监督体系 对银行内部来说,可尝试会计主管委派制度,即由上级行对下级行层层委派会计主管,对下级行的业务经营活动和财务核算情况进行直接监督管理。委派会计主管在行政和待遇上都隶属于上级行管理,不与派驻行发生直接经济利益关系,以增强其独立性和超脱性。对外部监督来说,一是银监部门应强化会计监督职能,对银行业金融机构会计制度的健全性、科学性等进行监督和检查;二是要充分发挥中介机构的作用,聘请会计师事务所对银行报表数据等会计数据实施独立审计,并与银行内部审计部门建立沟通机制,实现信息资源共享。 (五)加强立法,加大银行内外执法监督力度 进一步完善《会计法》等各项金融会计法律法规,增加确保银行会计信息真实性、惩治会计制假造假行为责任的补充条款,增强法律法规的严肃性。银行要自身加大内部审计、监察执法力度,对各操作环节和对会计部门的管理及核算情况要定期进行检查,发现问题要及时纠正。银监部门对银行违反各项会计法律法规、弄虚作假的行为,一经发现,也应严厉查处,并要从严追究有关领导和责任人的责任。 (六)提供政策扶持,帮助银行摆脱历史包袱 目前,不良资产占比高等问题已经成为当前制约地方法人金融机构,特别是农村合作金融机构改革发展的瓶颈。因此,对于某些特定因素形成的历史包袱,地方政府应予以政策扶持,放低核销门槛,帮助其摆脱历史包袱,减少其会计信息造假的主观诱因,改善经营环境,使其走向健康良性的可持续发展道路,为地方经济发展做出更大的贡献 会计失真论文:找准治理会计信息失真的切入点 ——兼论“有限理性”理论在企业业绩评价中的运用 随着我国资本市场迭连出现一系列会计造假事件，加之最近披露的美国“安然”公司造假丑闻，人们对会计工作的真实性和有效性产生了更为深重的疑虑，从而引发了对会计信息的信任危机。虽然近年来我们财会界乃至整个经济界对会计信息失真的原因和解决办法从各个层面作了分析研究，并提出了多种应对措施，但就总体而言，会计信息失真的状况尚未从根本上得到遏制，会计工作的正常秩序还有待进一步完善，彻底解决会计信息的真实性问题还有很长一段路要走。那么是什么原因影响这一问题的最终解决呢？我们拟从经济学的角度，运用1978年诺贝尔经济学奖得主、美国教授赫泊特·亚·西蒙（HERBERT A．SIMON）倡导的“有限理性”理论，从会计信息失真与企业业绩评价的关系出发，对这一问题作一些分析并提出若干论点和建议，以图为从根本上解决这一问题提供一种新的思路和对策。 一、“有限理性”的理论简介 众所周知，会计学理论是在经济学理论指导下发展起来的，可以说没有经济学理论也就没有会计学理论，研究会计学中的诸多重要问题必须从经济学理论与会计学理论的关系入手，舍此而求其他，就很难捕捉到解决问题的正确途径。本文所说的“经济学思考”指的是经济学家西蒙教授倡导的“有限理性”理论。 西蒙教授对于经济组织内的决策程序进行了研究，并提出了有关决策问题的独特见解。西蒙教授有关决策程序的基本理论被公认为是关于公司企业实际决策的新观点。在其《管理行为》一书中，他认为现实生活中的人是介于完全理性与非理性之间的“有限理性”（Bounded Rationality）状态。此后，西蒙接着对“有限理性”进行了系统的研究，并在他对人类认知系统的研究中深入论述和逐步完善了这一理论。西蒙在他的《人类的认知——思维的信息加工理论》一书中根据米勒（George Miller）等人发现的人类记忆的组织结构、过程，以及大脑加工所有任务的基本生理约束等的研究结果，认为有关决策的合理性理论必须考虑人的基本生理限制以及由此而引起的认知限制、动机限制及其相互影响。从而他认为，人们所探讨的应当是有限的理性，而不是全知全能的完全理性。 西蒙进一步指出人是不存在完全理性的，或者说，“人是有限理性的”。他还明确区分了程序理性和结果理性。所谓程序理性是指，行为是在适当考虑其结果的条件下进行的，或者说行为过程符合规范的标准，则该行为就是程序理性的，因此行为的程序理性取决于某项行为的过程是否合规；结果理性是指在一定的条件和限定范围内，当行为能够达到预定的目标时，它就是结果理性的，行为的结果理性取决于某项行为是否达到了预定目标或预定目标的完成状况，而不管其行为过程如何。西蒙教授的“有限理性”理论是在松动完全理性的假设前提之下产生出来的。 诚如上文所述，程序理性强调的是行为过程的理性，而不只是注重结果本身，结果总是一定行为过程的结果，世上没有无因之果，只要保证了行为程序的理性，结果自然是可以接受的；而结果理性则强调结果对预定目标的符合程度，而不在意产生这一结果的行为程序。西蒙教授认为，在不确定的环境下，人们由于无法准确地认识和预测未来，从而无法按照结果理性的方式采取行动，只能依靠某一理性的程序来减少不确定性。也就是说，应该注重程序理性。所以，在人是“有限理性”的前提下，我们应当侧重程序理性，加强对行为过程的考核、控制。只要程序合理、过程规范，结果理性自是程序理性的必然结果，而不应刻意追求结果理性、倒置本末。 二．对会计信息失真的理论分析 在以往的会计理论研究中我们未能按照“有限理性”的理论分析问题。我们现在所说的会计信息失真，在很大程度上是指会计所提供的财务报告及相关的业绩评价指标不真实，虚报了企业实际情况。而我们的业绩评价指标又大多是针对特定目标完成状况的考核与衡量。我们认为，从某种意义讲，现行企业业绩评价体系在一定程度上已成了会计信息失真的诱因。因为长期以来我们对企业业绩的考核评价局限于若干个主要指标，无论是过去考核企业生产经营情况曾用过的总产值、企业利润指标，还是现在我们所提倡的利润率、企业价值等指标，或者是1999年财政部、国家经贸委、人事部和国家计委联合的由几大类指标组成的《国有资本金绩效评价规则》，无一不是侧重于对企业一定期间经营结果的考核，而不问产生这种结果的程序或过程是否合理。对照西蒙教授的“有限理性”理论来看，我们在现实的理论研究和实际工作中过于重视“结果理性”，把注意力都集中在利润、投资报酬率等财务性评价指标上，而较少运用和分析一些相关的非财务性评价指标；只强调企业“最后做的结果如何”、“是否达到了既定的目标”、“于过去和相关单位比，处于何种水平”等，而不问企业是通过什么程序或采取哪些过程来达到这种结果的。只有在发现考核结果的指标数据不真实、会计信息失真的时候，才回过头来去关注产生虚假会计信息的过程。须知，任何事物都不是孤立存在的，事物的结果往往是在其程序运作过程中就已经决定了它的必然趋势。 正是由于我们对于结果状态的过于偏爱，以及对会计信息产生过程有所忽视，从而促使了企业短期行为、会计造假、违规交易等一系列失态运作随之发生，会计信息失真现象屡禁不止，愈演愈烈。以我国公司治理结构、会计工作以及相应的监管都较为不错的上市公司为例，面对10％的配股生命线，由于监管部门把主要注意力都集中在这一财务指标上，而并不十分重视达到这一生命线的程序或过程，这就使得不少上市公司为了达到净资产收益率10％的“结果状态”，不得不以牺牲“程序理性”去尽力迎合评价者对“结果理性”的要求，从而不可避免地出现了不合理的关联方交易、非货币性交易以及“金蝉脱壳”、资产剥离等种种会计信息造假行为，使会计信息严重失真。 我们认为，会计信息失真之所以如此严重，固然与会计人员素质不高、会计工作不规范以及监管工作不力有关，但是会计工作中的问题往往不仅仅是会计人员的问题。透视会计信息失真的深层次缘由，由于会计职能的特殊性，即会计要反映企业的财务状况、经营成果及现金流量，所以当企业的此类“结果”受到特别关注、而会计信息产生的过程不为看重时，在单位负责人、以及来自投资者和监管部门的压力影响下，常常作为单位领导价值观取向和意志体现的、反映最终“结果”状态的会计信息的真实性必然大打折扣，会计信息失真也就有了产生的土壤。所以，查找会计信息失真的原因不仅要从会计部门和会计人员身上着手，还应该致力于建立科学合理的企业业绩评价体系，改变以往只重视考察“结果”状况而不考察形成结果的程序或过程的做法，要十分重视对整个程序的分析，重视会计信息产生过程的 细致性、明确性和规范性，引导人们从过程上严格控制，从源头上杜绝造假行为。 正是因为实际工作中评价者注重的是企业生产经营活动在“结果”状态上的最终外在表象，即西蒙教授所说的“结果理性”，而无视、至少是忽视整个程序如何，这就必然使得本应注重按照生产经营活动规律、市场经济理论和国家相关政策法规合法、合理进行生产经营的企业，不得不牺牲“程序理性”，追求“结果理性”以符合有关管理部门的要求。于是，在与企业业绩的评价者，即企业有关管理部门的相互博弈过程中，企业管理当局逐渐地偏向于企业业绩的评价者（企业有关管理部门）的要求，注重企业一定期间终结状态的结果指标，忽视对全过程的“程序理性”控制。在这种状况下，会计违背客观真实情况和相关法规政策规定，为符合“结果理性”的标准而造假，使得会计信息失真也就在所难免。 此外，由于我们以往工作中对于会计工作程序监管的重视不够以及一些制度的不完善，使得会计工作中存在不少似是而非、模棱两可，甚至是无据可依、无人监管的情况，究其实质，也缘于人们对程序理性的不够重视。在会计工作和理论研究中我们经常见到的诸如“职业判断”、“依据经验”等词汇恰恰从一个侧面反映了当前我们的会计法规制度尚存在一些不够规范、明确的地方，相关的会计程序监管工作和执法力度亟待加强。 回顾点燃会计信息失真恐慌的导火线——注册会计师审计市场，我们不难看到人们关注更多的是注册会计师最终出具审计报告的意见类型，而不是其审计程序规范、合理与否。这种对于程序理性的漠视以及对审计结果意见类型的过分关注，大大削弱了注册会计师审计对会计工作和信息所应起的质量保证和监督作用。 三、解决问题的思路 西蒙教授从生理学及心理学层面对人的“有限理性”进行了科学而细致的分析，有关对待信息处理的论述具有十分重要的意义，可以说眼光远大，见解深刻，对我们认真思考分析当前会计信息失真现象屡禁不止的深层次原因有着积极意义。尤其在信息时代到来之际，随着计算机网络等通信技术的迅速发展和经济活动的日益复杂，我们面临着纷繁复杂、数量庞大的会计信息。在这种环境中，意识到“人的理性是有限的”的这一现实是十分重要的。它明确了会计工作的重心，用此理论将更好地指导我们在收集、生产和提供信息的会计工作中充分考虑经济效益原则，而不是盲目地、不切实际地求全、求大，应从本单位实际情况出发，结合自身特点分出各项工作和各个环节的轻重缓急，确保对企业生产经营决策最具相关性的会计信息的真实性和及时性。根据西蒙教授的理论，我们认为可以从以下几点进一步思考探索从根本上解决会计信息失真的可行之径。 1、我们要明确树立企业业绩评价实现的目标是引导人们去更多地关注“程序理性”，而不仅仅是“结果理性”的观点。在评价企业时应注重过程的合法性、合理性以及科学性，并在相关的考核方案设计和业绩评价指标选择中注重加强对会计信息产生全过程的考核。积极探索、构建一个以“程序理性”目标为起点、适当考虑“结果理性”特征的、科学合理的企业业绩评价体系以引导会计工作的运行，防止盲目追求“结果理性”的现象，以保证提供真实可靠的会计信息。 2、我们要加快相关会计法规制度的制定并认真贯彻落实，要十分注重对实际会计工作人员和实际工作安排的理性分析，最大可能地细化、明确会计工作全过程每个环节的参照依据和考核标准，并严格进行控制，从每一个细微处入手，尽量减少实际会计工作中标准的模糊性或可选择性以及主观人为的不确定性给财务报告结果可能带来的不同影响，增强会计工作的客观性和会计信息的可比性。 3、加强对注册会计师审计的日常监督管理，积极完善独立审计准则体系建设，确保注册会计师审计的程序规范、科学合理，真正起到对会计工作和会计信息质量的监督、保障作用，当好“经济警察。” 只要我们从以上几个方面着手对会计工作的全过程都予以足够的重视，规范会计工作过程的每一个环节，把工作做得细致一些、认真一些、踏实一些，注重会计工作全过程的真实性、合理性控制，“结果理性”自然也就水到渠成。唯有如此，我们方能有效地解决会计信息失真问题。 我们认为，运用西蒙教授“有限理性”的理论还有助于我们对会计全过程控制职能的深入研究。同时，用此理论对当前会计教育中的应试教育和素质教育进行分析可以使我们看清两种教育方式的利弊。如果将“理性”的划分标准进行适当改动，我们还可以在会计理论研究的许多领域得出一些有益结论。这提示我们进行会计理论研究不能就会计论会计，而应在把握会计基本属性的前提下，不囿于单纯的会计圈子，从大局着眼，从经济学理论与会计学理论的关系入手，积极借鉴吸收相关学科的成果和思维来开拓会计理论研究的新领域！ 会计失真论文:上市公司会计信息失真与盈余管理的思考 摘要:我国证监会把今年定为“监管年”。随着监管惩处力度的加大,会计造假会得到一定程度的遏制,但这是否可以说会计信息失真问题基本解决了呢?笔者认为会计信息失真除了明目张胆的造假外,还在很大程度上受到企业盈余管理的影响。 继银广夏会计造假事件后,又相继发生了令世界资本市场为之惊骇的安然、世通事件——这除了使会计业界尴尬外,更多的则是广泛引起了社会对会计业界的失望与会计造假的公愤。于是,在一片口诛笔伐声中,各国自律机构、监督机构、立法机构纷纷行动了起来。 一、盈余管理的含义及特征 所谓盈余管理Shipper(1989)指出它是披露管理,是当事人对财务报表过程的干涉。 Healy和Wahlan(1999)则认为盈余管理是指企业经理层为了误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解,或影响那些基于会计数据的契约的结果,运用职业判断,在编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时,作出判断和会计选择的过程。 笔者更倾向于后一种说法。因为盈余管理往往是与公众利益、中立原则相矛盾的,其本质是一种基于不良动机的利润操纵行为。管理层为追求自身利益,或迫于相关利益集团对其赢利预期的压力,在对外进行财务报告时,有选择地取舍会计政策、会计方法和会计估计,控制应计项目,进而控制会计数据,误导利害关系人的相关决策。其主要特征概括如下: (一)盈余管理影响的是企业的报告收益。一般而言,盈余管理通过会计原则、会计估计和会计方法的选择,以及通过控制交易发生时点、会计方法运用时点等手段对会计报表过程进行干涉,其作用对象是会计数据本身,是一种会计数字游戏而已。从足够长的时期来看,盈余管理并不增加或减少企业的实际收益,只不过会改变会计收益在不同会计期间的分布和反映。此外应当注意的是,我国上市公司及其控股股东除了利用上述方法干涉会计报表外,还常常利用关联交易等直接操控企业利润。 (二)盈余管理在我国具有双重实施主体的特征。因为无论是会计方法的选择、会计方法的运用或会计估计的变更、会计方法的运用时点,还是交易事项发生时点的控制,最终的决定权都在企业的经理层和董事会的手中,因而企业管理当局是盈余管理的直接责任人。同时,还应该看到,我国上市公司治理结构很不完善,普遍存在“一股独大”的现象,控股股东常常通过控制董事会间接控制盈余管理,干涉财务报告的编制及对外公布。 (三)盈余管理的主要目的在于获取私利。在西方盈余管理中;获取私利较多的情景是企业管理当局的利益,如经理人员的分红、认股权以及晋升机会等。而在我国,盈余管理的收益者不但包括上市公司的管理者,而且还包括其背后的控股股东。而盈余管理的受害者一般都是中小股东、债权人、低层雇员、甚至政府。 二、盈余管理的动因分析及其阻碍因素 盈余管理的动因是指导致企业管理当局及其控股股东进行盈余管理的基本因素。其主要有: (一)激励与负激励在现实社会中,盈余管理的诱因很多,既有分红和晋升的诱惑,也有被解职的压力;既有募股或配股成功的喜悦,也有被ST或摘牌的悲惨。在人力资源日益受到重视的今天,盈余管理还可以被用作劳资双方讨价还价的工具。此外,还有政府管制的考虑、节税的考虑、公司股价的考虑等等。所有这些驱动因素的相互作用,很难使上市公司放弃利用盈余管理干涉财务报告的倾向。 (二)会计准则、会计制度的局限性会计准则、会计制度本身的局限性,为企业留有许多盈余管理的机会,这在法制尚不完善的我国尤为明显。尽管刚刚修订的新会计制度对盈余管理有一定遏制作用,但其局限性和缺陷也是很值得关注的。如八项减值准备的计提、重要性概念的运用、预计项目与摊销、会计政策、方法及会计估计的选择等,均允许并需要企业会计人员根据具体情况和以往经验作出职业判断,以选择符合企业经济情景的披露方式。而事实上,企业为节税的需要,可能滥用职业判断调低利润,相反也可能力保配股资格而无视谨慎性原则。 另外,我们更不能忽视这样一个事实:即会计准则、会计制度等的修订与完善常常滞后于日新月异的经济环境、滞后于金融创新、业务创新。因此,现实中的情景常常是随着社会经济的发展,不确定的经济交易和会计事项越来越多,情况越来越复杂,而会计准则或制度的规范空白或缺陷,不可避免地为盈余管理留下了空间。 (三)公司的治理结构缺陷笔者以为,无论在国内还是西方,现代公司治理结构仍然是一个值得探究的课题——这从安然事件可见一斑。当然,在我国经济转型阶段,公司治理结构的问题更为严重。委托人与人之间的契约,股东会、董事会、监事会、经理层与独立董事关系之间的制度规范等都存在许多不完善的地方。特别是我国上市公司“一股独大”、股东会形同虚设、独立董事只用来装点门面,这些都为盈余管理创造了条件。 当然,除了动因之外,盈余管理也存在阻碍因素,如证券机构的监管、财税部门的稽查、注册会计师审计、股东会、独立董事等,都会在一定程度上限制盈余管理的滥用。 通过上述盈余管理的分析,显而易见,我们会发现盈余管理不仅仅是一个会计问题,尽管其主要是通过会计手段来实现。同时,也应该注意到盈余管理无论从其发生条件还是从其实施主体来看,都涉及到一系列更深层次的问题。如公司治理结构问题、委托人与人契约及其信息不对称问题、绩效评估与报酬激励、股份在资本市场上的表现等等。此外,盈余管理的阻碍因素更涉及到 政府监管及市场经济环境的结构层面,因此,盈余管理还是一个法律和经济学问题。 三、盈余管理的基本手段 尽管盈余管理不仅仅是会计问题,但其对财务报表过程的干涉归根结底都是通过会计手段来实现的。以下就我国上市公司常用的盈余管理手段归纳如下: (一)滥用谨慎性原则资产减值准备似乎已成为上市公司操控盈亏的“利器”。会计制度规定:“企业应当定期或至少每年年终时,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。”有些上市公司滥用这一规定,在预计资产损失和计提减值准备时,无视企业资产的实际情况,具有很强的目的性和倾向性,从而达到操控利润的目的。 (二)滥用费用的确认、计量与分摊通过费用的确认、计量与分摊调节损益是企业盈余管理的常用手段。其主要有:费用资本化、递延当期费用和提前确认当期费用等。如不少上市公司滥用利息资本化的规定,对早已投入使用的竣工项目仍将其借款利息资本化,更有甚者利用自有资金和借入资金难以界定的事实,通过人为划定资金来源和资金用途,将用于非资本性支出的利息予以资本化。 (三)收入的不当确认或虚假确认某些上市公司基于资本市场盈利预期的压力,或是基于再融资配股的压力,常常借助跨年度时点确认虚假收入,次年再以质量不合格等为由冲回。还有较高明的做法是借助于与第三方签定“买断收益权”的协议提前确认收入。此外,出于不同目的,也有递延确认收入的。但不管怎样,都是对财务会计信息的歪曲,从而误导相关利益人的决策。 (四)利用虚拟资产调节利润所谓虚拟资产,是指实际发生的费用或损失按会计应计制的规定而暂时列作待摊费用或递延资产等的科目。利用虚拟资产作为费用的“蓄水池”,随意确认计入当期损益的时点,以达到调节利润的目的。 (五)关联交易与非经常损益关联交易是我国上市公司将“红色业绩”转变为“兰色业绩”的最有效、最常用的手段之一。由于我国上市公司治理结构的缺陷,控股母公司“一股独大”,可任意左右与上市公司之间的关联交易。或者进行不等价的资产交换,所谓“垃圾换黄金或黄金换垃圾”;或者进行大大高于或低于市场价格的购销活动;或者发生高息、低息或无息资全往来以调节财务费用;或者高额或无偿、收取或支付管理费用、共同费用和商标使用费用等等。其操控利润的手段可谓五花八门,触目惊心。 此外,常常与关联交易相关的非经常损益,也是我国上市公司用来“保利”的救命稻草。其方式无非是股权置换、债务重组、息税减免、政府补贴等,一般在年度即将结束之际,也正是上市公司忙于确认大额非经常损益之时。 (六)会计政策、方法的选择与变更企业一般倾向于选择最能体现其现实意图的会计政策和方法——这是不言而喻的。但会计方法一经选定,不得随意变更,这是会计准则一贯性的要求。企业只要始终遵循这一要求,其会计信息的可比性与使用价值并不受到实质性的影响。而我国实际情况是,许多上市公司经常通过会计政策、方法的选择与变更获得“额外会计收益”,究其原因是其选择、变更成本太低,变更程序太易。这不仅会助长企业在选择会计政策方法上的随意性,客观上还会“鼓励”其利用会计政策的选择与变更作为盈余管理的手段。 在此,另外值得一提的是,上市公司轻易变更会计师事务所的问题,尽管这不能说是企业盈余管理手段。但由于这种变更同样来得太容易,以致于注册会计师常常面对两难的选择——或坚持职业操守,或丢掉饭碗——这对上市公司会计信息失真及盈余管理的遏制作用可想而知。 四、对盈余管理的合理规范 毫无疑问,会计信息失真的主要来源除了会计造假,就是企业盈余管理。然而,会计造假,律法所不容,可盈余管理却披着一层似乎“合法”的外衣。以致美国一些有识之士指出:“安然事件中最令人震撼的并不是那些违规的事项,而易那些规定所允许的事项”。然而,事实上,会计准则的制定总是难于超前于经济环境的发展。此外,还由于政府的监管方式、监管力度,社会独立审计的制度安排,以及上市公司内部治理结构的制度安排等也常常是滞后于社会经济现实、滞后于业务创新、金融创新。鉴于此,笔者认为盈余管理是一个很难通过法律、规则、人力完全消除杜绝的问题。 当然,我们无法完全消除杜绝盈余管理这一现象,并不是说可以让其放任自流,而是要予以合理规范,尽可能使之对会计信息的影响降至最低。 首先,应从会计法、准则、制度的制定层面对盈余管理予以足够的重视。会计准则与制度的指定者应及时调查并关注盈余管理对会计信息的影响程度、盈余管理的动机、被用来进行盈余管理的具体应计项目和会计方法以及各种盈余管理手段的使用情况。以便及时修订准则与制度,使之尽可能具有现实可操性、又有超前性,尽可能作到二者的统一。 其次,作为上市公司监管部门的证监会应加强信息披露的监管力度,对未按规定进行披露的上市公司应予严惩。此外,还要进一步完善信息披露的格式与内容,充分披露除财务信息外的其他决策所需信息,尽可能传达出上市公司的真实价值与风险。 再次,要特别研究并解决注册会计师在证券市场监管体系中的制度安排问题。众所周知,独立审计是证券市场发展的基石,然而,注册会计师却要看上市公司“内部人”的脸色吃饭,内部人可以轻易选择或更换会计师事务所。试问这样的制度安排,注册会计师又能在多大程度上发挥作用?因此,笔者建议,除了加强注册会计师的监管外,应提高上市公司变更会计师事务所的难度与成本,设置必要的申报批准程序,而不仅仅是“备案与公告”而已。最后,要完善公司治理结构、完善内部人激励机制。公司治理结构与激励机制是盈余管理的主要动因,因此,如何通过合理科学的制度安排,来起到对内部人的监督制约,以及如何克服我国上市公司“一股独大”的弊端,无论如何,对遏制盈余管理都是至关重要的。此外,设计一套科学的考评指标与激励机制,以协调内部经理人的目标,使其与中小股东相一致,对遏制盈余管理也是意义深远的。 会计失真论文:如何界定会计信息失真 我们之所以要讨论会计信息失真这个问题，归根到底是因为失真的会计信息会对会计信息的使用者造成危害。通常，会计信息的使用者主要有以下四种：投资者(包括潜在的投资者)、债权人、经理人、税务机关。他们在使用息时，并不关注企业的会计信息是不是分毫无差．他们觉得存在很“小”差错的信息是可以用的。一旦差错大到足以影响信息使用者的决策时．才会对他们造成危害，使用者方才认为信息失真了。 一、失真信息是否等同于“失去真实性的信息” 把会计信息失真定义为“丧失真实性”，有许多值得商榷之处。其中之一就是公允信息之中仍有可能包含着部分丧失真实性但不失公允的所谓“失真信息”。而只要不失公允的信息就不会对使用者造成危害。 其二便是如何找到失去真实性的信息。不少专家学者均提到了“真实性审计’。的确，真实性审计是比抽样审计更为可靠，然而面对当今业务种类繁多、数量巨大的现实“真实性审计”根本不可能成为主流。现代审计的目标是对会计信息的公允性发表意见，根据公允性定义可以看出，“真实”的要求是高于“公允”的。真实要求丝毫不差，现代审计只能检查出“低层次”的公允性，无法企及“高层次”的真实性。而现实的情况是，除了通过审计，我们没有其他方法来检查会计信息。也就是说，“丧失真实性”的失真信息是不能最终消灭而将永远可能存在的。既然这样，把失真信息界定为“丧失真实性”就没有任何现实意义。 其三是真实性的含义是什么?强调真实是为了有用。对会计帅而言，在核算国内生产总值时，以万元甚至亿元为计量单位就具备了真实性，而在计算股东的每股盈余时，只有精确到0.01元才具有真实性。可见真实性存在着一个在不同情况下取不同标准的问题。显然在不同层面上对其实的要求是不同的，真实性存在着多重标准，而唯一的标尺应该是有用，即所提供的信息要能够帮助使用者作出正确的决策。 我们无法确切地说应该真实到什么程度才够得上是真实。真实是相对的，真实也并非会计的目的。单纯地罗列真实数据是毫无意义的。更何况，从国内生产总值与每股盈余采用不同的计量单位中不难看出，对真实性存在着一个主观判断与取合。我们依据判断决策时的需要，对它们各自的真实度作出了选择，显然经过这样的选择；并不能保证它们能如实精确地反映实际了。然而我们依旧认同它们的真实性。可见我们在判断真实性的时候，也下意识地把不影响决策的差错也包容了。既然是这样，所谓的失真信息显然不能定义为失去真实性。 其四在于会计中也有重要性原则，它与真实性、谨慎性并存。所谓重要性是指对于不影响决策者的不重要信息可不予以披露。如果把失真信息定义为失去真实性的话，那么符合会计重要性原则而提供的信息一定会“失真”，因为这样的会计信息已与真实有偏差了。对决策者来说是摆在他们面前一堆繁冗的真实会计信息重要，还是符合重要性原则且不影响他们正确判断的这样的“失真信息”有用?且不提能否依靠现代会计找到失真信息，即使找到又如何?在花费大量审计成本后决策者还是作出了相同的判断，这样追求真实性，是否违背了成本与收益的原理和会计重要性原则制定者的初衷呢? 因此失真并不能解释为失去真实性，而是应有其自身的内涵。对信息使用者来说，只要是公允的信息就不会有危害。这样，我们就可以对失真的信息进行重新界定：所谓失真的信息也就是会造成危害的信息即不公允的信息。简单用等式表示即为： 失真不等于失去真实性，失真=不公允。 二、会计信息失真与审计“重要性” 现代审计中的“重要性”是指会计信息漏报或错报的严重程度。这个程度在特定环境下足以改变或者影响任何一位理性决策者依赖这些信息所作的判断。 根据重要性的定义，可概括出其基本特征： （1）重要性概念的核心是不能遗漏或错报重要的会计信息。判断会计事项是否重要的标准是看其是否会影响信息使用者的决策，若对使用者的决策来说无关紧要，则不是重要的，否则就不能遗漏或错报。 (2)重要性概念是从信息使用者的角度提出的。因为财务报告是为信息使用者而编制的。这个信息使用者应该是一个理性人，是对企业和经济活动具有合理程度的知识又愿意用合理的精力去研究信息的人。 (3)重要性的判断不能脱离企业所处的环境。不同的企业所处环境不同，因此判断的标准也是不相同的。 评价重要性的时候，通常分两个层次，即财务报表层和账户余额层，而在讨论信息失真的时候也应分层次——整个报表层次的信息失真是属于显性的，而账户余额层次的失真则可能是隐性的，只有通过验证各个账户余额，才能得出整体结论。 假设财务报表中所含的错误，不论从单项考虑或综合考虑，其影响都很重要，也就是这份报表会引起任何一位理性使用者对企业的财务状况、经营成果等判断错误，那么该份财务报表存在重要的错报，即所提供的会计信息是失真的，但并非所有错报或漏报我们都认为是重要的，只要不会引起使用者发生判断差错，那么，该错报信息不属于重要的错报，也既并未失真。 从重要性的要求看，判断—项经济业务是否重要既取决于该经济业务的数量，也取决于起性质。虽然现行的会计准则或审计准则都还没有明确地规定重要性的量化标准，然而实务中经验积累所得也有一些数额可以用语判断重要性。如： （1）税前 净利5%─-10%（净利较小时用10%，较大时则用5%）；（2）总资产的0.5%——1%； （3）权益的1%； （4）总收入的0.5%——1%； （5）根据总资产或总收入两项中较大的一项确定一个变动百分比。 其次是根据错报的性质来判断其重要性。也就是说，即使某项错报的金额并不大，但由于它是舞弊或者违法行为造成的，那么仅就性质而言，该项错报也是重要的，这种错报也属于信息的失真。 根据重要性水平的确定方法，我们可以发现一些失真信息的特征，比如足以导致某项财务指标发生较大幅度的变动，或是足以导致某项财务指标发生质的改变，例如企业由盈利变为亏损，净资产由正数变成负数等；或是其性质比较严重或比较敏感，例如现金、有价证券盘亏等。对于频繁发生的单项额度较小的经济业务通常应根据总发生额是否超过重要性水平来判断是否会引起信息使用者判断错误，是否属于失真信息。 另外，会计信息的披露直接影响着会计信息使用者的判断和决策。对于重要事项除了在 会计报表中予以反映以外，还要通过会计报表附注、财务情况说明书等方式对其性质、原因、影响等作适当说明。 尽管我们认为重要性水平的确定、失真信息的判断都带有主观性，但这并不妨碍其具有客观的一面。重要性是外部环境对会计信息的要求，其判断要受到会计系统外部信息使用者的制约，它不以信息提供者的意志为转移。就此而言，重要性是客观的。此外，重要性的标准应该具有一定的客观性，并注意前后一致。也即在相同的环境下，对同样的业务所适用的重要性标准应一致；在不同的时期，对同一业务的重要性标准应相同。总之，应使不同的理性人在相同的情况下对同一会计信息进行判断时，结果相同或相近。 由此可看出，失真的信息也就是超过重要性水平的那些使得使用者的判断被误导的信息，两者密切相关。 失真=超过重要性水平临界点。 三、会计信息差错、虚假与信息失真 会计信息差错和虚假是会计信息失真的两种主要表现，但却是两个性质根本不同的概念。所谓会计信息差错是会计人员在遵循会计规范提供会计信息的过程中，由于主观判断失误，经验不足和会计本身的不确定性，造成会计信息与经济活动本意之间的出入。这种出入具有以下特点： (1)当事人无造成虚假的主观愿望； (2)差错在会计核算资料中暴露得比较明显； (3)差错责任人一般得不到经济及其他利益； (4)差错的纠正比教顺利。 会计信息虚假是指会计活动中当事人出于种种目的或虚构盈利，或隐瞒营业亏损，或者避免股东要求多分红利，或甚至逃避纳税等等；事前经过周密安排而故意造成的信息虚假。此种行为虽然都不是以个人的利益为目的，但显然会破坏会计信息真实性，歪曲财务报表内容，具有欺诈的意向以使利害关系人的判断和决策错误，损害信息使用者的利益。 就会计信息差错的后果来看，信息差错未必会达到影响使用者判断的程度，凡差错超过重要性水平的才能算作信息失真。 而会计信息虚假则一定是有关人员出于种种原因故意弄虚作假，以达到影响信息使用者的正确判断的目的。所以虚假信息一定是失真信息。 这样，我们可以看出： 失真信息=虚假信息 + 一部分超过重要性水平的差错信息。 四、信息失真与认定 管理当局在财务报表时，其实对表中所有的资产、负债、股东权益、收入、费用等都作出了认定。美国《审计准则证明书第31号——证据事项》确定了财务报表有以下五类认定： (1)存在或发生，即资产负债表所列的各项资产、负债、权益的资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确定生； (2)完整性，即在报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了： (3)权利和义务，即某一特定日期，各项资产是否属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务； (4)估价或分摊，即各项资产、负债/，！/、业主权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入报表，这不仅取决于金额确定是否遵守一般公认会计原则，而且还取决于数学上有无错误： (5)表达与披露，即报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。 这五大认定反映了管理当局在处理各项经济活动及经济事项时，遵循公认会计原则的范围、程度及其结果。但是我们也应明确失真信息与错误认定之间的差别，因为审计报告中将就报表整体而发表公允与否的意见，而公允即无重大错报；又由于财务报表本身就含有估计，并不是完全依据事实来编制，即便得出公允的结论，也不能排除其中仍含有某些小错误。正如前文中所提的“不影响使用者的正确判断”。从这五类认定中可以看出，错误认定中必然是含有差错或虚假，对于差错引起的错误认定而言，关键在于“度”。凡是超过重要性水平临界点的差错类错误认定属于失真。而虚假类错误认定不论金额大小均属于失真。 这样，我们可以认为：失真就一定是错误认定；反之，则不一定是失真。 会计失真论文:浅论会计信息失真的深层原因及对策研究 随着社会主义市场经济的发展,会计信息的重要性越来越突出,会计信息的真实性也越来越受到全社会的关注。会计信息失真严重影响了投资者、债权人等信息使用者的微观决策及政府的宏观决策,严重危害了国家、企业和社会公众的利益。本文从我国会计信息失真现状出发,分析会计信息失真对企业和社会经济所造成的种种危害及其形成的原因,并寻求合理恰当的对策。 会计信息是市场经济中最为重要的信息,企业为了自身的经营管理和战略发展需要它,投资者为了投资的正确性和回报的保证需要它,政府为了掌握国民经济的整体状况制定相应的宏观经济政策需要它。离开了会计信息,市场经济便无法正常的运转,会计信息是市场经济赖以生存的基石。随着我国社会主义市场经济的发展,人们对会计信息的要求越来越高。会计信息失真给企业本身乃至整个社会经济带来了巨大危害,已经成为一个广受关注的社会问题。本文拟就会计信息失真的表现、危害、原因及对策作一些探讨。 一、会计信息失真的深层原因 (一)会计信息失真的表现和危害: 所谓会计信息失真,就是会计核算的依据不真实或反应的财务状况和经营成果虚假,不符合实际情况。会计信息失真,是目前经济生活中存在的较普遍的现象,会计信息失真表现为多种形式:第一、从表面方式上来看,人为操纵会计信息使会计报表成为“万用表”。有的企业送给意向联营单位的是“如意表”、送给开户行的是“高兴表”,送给税务部门的是“叫苦表”,企业留存的是“如实表”。其根源是法制观念淡薄监督不利。第二、从会计处理来看,企业会计信息失真的主要表现有:会计凭证反应经济业务不实,会计帐户记录不实;会计报告失真,会计处理方法不符合一贯性的原则,造成会计信息失真等。其中以会计凭证反映经济不实尤为严重。 由于以上会计信息失真的种种表现,给社会企业造成严重危害,主要有以下几个方面: 第一、造成国有资产严重流失,损害国家和人民利益,导致企业亏损。 第二、会造成国家宏观经济政策制定缺乏依据,干扰国家宏观调控和市场经济秩序,诱发经济犯罪。 第三、会计信息失真,会导致国家或地方财政收支预算的编制出现方向性错误。 第四、会造成国家税收的大量流失,使国家财政收入锐减。 第五、会给投资人、债权人、潜在信息使用者造成决策误导,难以发挥会计信息在市场经济中优化配置资源的作用,影响经济发展。 第六、会促使一些单位和个人谋求不正当的利益,滋生腐败导致堕落,败坏社会风气。 纵观上述会计信息失真的表现特征和危害,会计信息失真已是目前经济活动中存在的较普遍的现象,所以我们有必要对造成会计信息失真的背景进行探讨。 (二)导致会计信息失真的深层原因 会计信息失真从表面上看是管理问题,或是单位领导或会计人员的个人行为,而深层原因我认为主要有以下四点: 1、企业改革的不完备性,是会计信息失真的重要原因。 第一、企业产权制度不明晰,现代企业制度还未建立和完善。现代企业制度的基本特征是企业产权关系清晰,权责明确,政企分开,管理科学。但在我国由于长期计划经济影响下,现代企业制度建立步履艰难,即使是在已实行现代企业制度改革的企业,也只是从形式上、表面上进行了改革,与真正的现代企业制度相差甚远。由于权责不明确,企业经营者往往会从自身利益出发,隐瞒或虚报经营成果,对外提供信息各不相同,造成会计信息失真。 第二、目前我国人事制度改革滞后,也是会计信息失真的原因之一。由于我国人事管理制度还未市场化,企业职工的流动困难重重,会计人员属于企业的职工,其业务工作开展要受企业领导的指挥,不少会计人员为了保全自己而放弃了监督权利,从而使会计信息不能真正反映企业的实际经营状况。 第三、收入分配制度和对经营者的激励机制不适应经济的发展,也是会计信息失真的重要原因。合理的收入分配激励机制会使生产经营者按照经济规律办事,事实求是地反映企业的经营成果。由于我国收入分配制度还未完全适应市场经济的发展,社会上企业与企业,部门与部门之间的收入差距加大,企业的经营成果与经营者收入联系的紧密度低,对经营者的积极性激励不够,会导致一些企业经营者为了个人利益或小集体利益铤而走险,违反财经法纪做假帐,设帐外帐,私设“小金库”提供虚假的会计信息。 2、会计管理体系的不完善是导致会计信息失真的又一重要原因。 现有的会计理论的发展在很多方面还不能满足完全客观地反映经济业务的需要。如会计期间的假设,是人为地划分时期,其结果必然与客观事实有差距;货币计量假设,假设币值不变,遇到通货膨胀时,货币计量假设基础上核算的会计信息就不能如实反映客观、真实的情况;重要性原则,是将重要的事项单独反映,不重要的事项合并反映,由于合并了相对不重要的事项使会计信息与业务原貌有出入;谨慎原则在应用时,预计可能发生的费用和损失,少预计或不预计可能发生的收入,使会计信息带有估计成分,影响会计信息的真实性。 3、有法不依,执法不严,监督机制不健全是导致会计信息失真的重要因素。 自改革开放以来,我国为了完善企业管理制度,建立社会主义市场经济,规范会计核算,制定了一系列的法律、法规, 基本上已与国际接轨。但任何完善的法规制度,都无法阻止一些利益主体违法违纪行为的发生。要杜绝违法违纪行为的发生,关键在于依法执法。有法不依,执法不严是导致会计信息失真的根本原因之一。 4、企业会计人员自身素质的高低也是影响会计信息失真的深层次原因。会计人员本身的素质与会计信息质量的可靠性有很大关系。会计人员是会计活动的主体,会计信息是会计人员对会计要素进行确认和计量生成的,因而免不了要对客观经济活动的一些不确定性因素进行估计、判断与推理。由于一些会计人员的职业判断能力的局限,即使遵循了会计规范,但由于其认识水平的局限性,不可避免的使计量出的会计数据脱离实际情况,使会计信息出现不实。 二、会计信息失真的对策 解决会计信息失真的问题,应从宏观和微观两方面入手:从宏观方面讲,要真正建立与完善现代企业制度,建立健全监督制度,改革人事管理制度,加大执法力度,使企业、单位在法制的轨道上正常营运;从微观角度看,应加强单位内部制度的建设,强化内部监督。提高会计人员的职业素质。从宏观上来分析有以下几个方面。 (一)坚持建立现代企业制度的改革方向,完善公司治理结构。从根本上讲,会计理论和会计行为中存在的问题属于改革中的问题,有些是旧的体制向新体制转变过程中难以完全避免的,只有建立和完善现代企业制度,使企业真正成为产权清晰,权责分明,政企分开,管理科学的自主经营,自负盈亏,自我发展,自我约束的法人实体和市场竞争主体,才能使企业自觉文秘站:遵守经济规律,提供真实可靠的会计资料。 (二)改革我国人事管理制度和收入分配制度。企业用人要按照现代企业制度的要求和程序办,充分引入竞争机制,要建立起能客观公正地反映企业经营者业绩和能力的评价指标体系,改革单独依靠未经核实的“数字”来评价企业经营者的业绩。在按劳分配的基础下,在收入分配上要实行多种形式的分配制度,并借鉴国外的先进分配方式,如年薪制等。 (三)健全法制,做到有法可依,执法必严,违法必究;加强监督,建立完善的政府监督和社会监督体系,使虚假的信息一产生便受到严厉的查处。会计信息的真实性是会计的生命。对于虚假的会计信息,在有关法律法规中要明确界定,同时规定相应的处罚措施,把编造虚假会计信息同制售假冒商品一样,严惩不怠。 从微观上来分析。 (一)建立以强化内部管理为中心的会计理论体系,加强内部控制,制定财务监察及内部稽核制度,完善企业内部会计制度,严格会计核算的基本程序,健全各种财产物资,财务收的审批,领报制,为提供真实的会计信息奠定一个良好的会计基础。 (二)全面提高会计人员素质,提高会计人员的职业素养。首先,会计人员应具备较强的责任感,在履行职责中遵纪守法,廉洁奉公,不论遇到何种情况,不丧失原则,不图谋私利。其次,会计人员应具备丰富的会计专业知识,并熟悉会计处理程序,精通会计法规,会计制度,能及时为会计信息使用者提供真实有用的会计信息。这就要求加强会计人员的继续教育,要经常性地对会计人员进行培训和考核,使其知识不断更新,业务水平不断提高。 (三)加强会计基础工作,认真执行《会计法》,发挥会计的核算监督职能,按照《会计基础工作规范》的要求,规范整个会计处理过程,建立健全稽查制度,内部牵制制度、会计人员岗位轮换制度,为会计信息报告打下良好的基础,使会计信息失真在源头就实施有效预防与控制并把制度落实到实处,取得实效。 会计信息的真实性社会经济有效运行的需要。企业必须高度重视会计信息的质量,想方设法提高会计信息的真实性,认真了解企业会计信息失真的原因,认清危害。只有这样,才能将会计信息运用于决策过程,使企业在市场竞争中立于不败之地。 会计失真论文:论会计信息规则性失真的成因及其改进措施 作者：张亚莲 摘要：笔者认为，会计信息失真包括规则性失真、违法性失真和技术性失真。本文对会计信息规则性失真的成团进行了分析和论述，并提出了改进我国会计规则质量的措施。 一、问题的提出 会计规则指的景规范会计信息生产与披露的法律规章制度以及各种相关的准则。我国会计规则主要包括《企业会计制度》、《企业会计准则》、《会计法》等。会计信息规则性失真是一种合法会计信息失真，是按照会计规则要求生产并披露出来的会计信息与企业实际情况不相符合，该种不一致是由会计规则本身所造成的。世界能源巨星美国安然公司（Enron corp）于2001年12月2日正式申请破产，它是美国有史以来最大规模的一宗破产案。这一重大事件的发生在会计学界颇为轰动，引起了会计界的充分关注，因为安然事件所涉及的绝不仅仅是会计信息失真的问题，也暴露出美国为确保会计信息真实性所做出的准则规定和制度安排存在严重缺陷，美国财务会计准则委员会（FASB）也需要检讨美国的会计准则是否适应日新月异的经济环境。由此可见，会计规则的会计信息质量问题，是一个有待会计学界着重研究的重大课题。 二、引起会计信息规则性失真的原因。 会计准则及其会计制度自身的不完善是导致会计信息规则性失真的主要原因，现行的各种准则和制度严重滞后于市场经济发展的需要。 （一）会计准则的制定过程在充分性方面尚存在不足，这种不充分性因素会导致会计信息规则性失真，主要体现在以下两个方面： 1、准则的起草研究报告并未得到充分的公开，征求意见稿中也没有相关内容的披露。这在一定程度上不便于社会公众结合自己所处的环境，运用自己掌握的相关知识，更有效地参与会计准则的讨论和制定过程。 2、我国的利益相关者较少地参与会计准则的制定过程。会计准则制定机构的人员组成不够广泛；会计准则就可能出现偏向性。例如，目前我国上市公司会计信息的披露制度在某些方面不能满足广大投资者的信息需求，这就是我国利益相关者较少参与会计规则制定的一个必然结果。 （二）会计准则及会计制度本身的不完美 当前，我国为了适应社会主义市场经济发展的需要，逐步建立现代企业制度，要求赋予企业充分的自主权，与之相适应的会计改革也要求给予企业较大的会计政策和会计方法的选择权，相应地这种选择的多样性和不确定性必然会造成会计信息规则性失真。比如：或有事项未来事项的处理需要会计人员相当的职业判断和裁定，固定资产折旧的计提方法、存货的计价方法等便有很多种，如果对同类或相似的经济业务采用不同的会计处理方法，必然会造成同一企业不同时期会计信息的不可比，计算口径的不一致。同时，由于我国会计改革的每一步都是从适应高度统一的计划经济体制的会计核算模式起步的，一些制度仍然带有较多的计划经济痕迹，从而影响了会计信息的可靠性。例如，坏账准备按照国家统一规定的比例提取，对已经发生的坏账损失要经过财政部门批准才能冲销，致使大量呆账长期挂账，妨碍了资金周转，导致企业的现金流量不足：某些不符合资产定义的财产，如开办费、待处理财产损益等虚拟资产，仍然作为资产在资产负债表上反映，导致企业资产不实等。 （三）会计准则与制度中对于一些重要信息的披露没有做出规定或规定得不够合理恰当。 1、规定的披露时间及时性差，传播的时滞性又带来了内幕交易和非公平竞争，使得信息产品的有效性大打折扣。 2、规定的披露内容不完善，如我国现有的会计准则对表外业务的披露规范很少或根本没有，使投资者很难据以做出正确的判断和决策。 3、某些会计信息的披露要求不明确或缺乏可操作性。 以上各种情况都可能影响到会计信息的规则性失真。 （四）新、旧会计法规及其相关法律的矛盾和不协调。 随着社会经济的发展，内外环境的变化以及核算标准的调整，使各种会计法规的建设明显滞后。另外，各会计法规之间也存在着不协调和不一致，如基本会计准则和具体会计准则之间，具体会计准则和行业会计制度之间，会计准则和财务通则之间，企业会计制度和税收制度之间都存在不一致甚至相互矛盾的地方，这些都足以影响到会计信息的质量。 三、会计信息规则性失真的防治措施。 （一）为了提高我国会计准则制定的质量，加快制定的进程，必须改善我国会计准则制定程序：首先向社会公众公开更多的已有的相关知识，特别是世界各国和国际准则委员会的成熟经验，以便社会公众结合其所在环境，理解会计准则及其相应的利益关系；其次应扩大征求意见稿的对象与范围，使更多的投资者，特别是广大的、分散的中小投资者及其利益相关者能参与各准则的制定过程，并建立更加公开化、制度化的征求意见制度，以增加准则制定过程的透明度。目前就我国实际情况来说，能够采取的措施一方面在于严格会计准则的执行，以使利益相关者尽早体现到会计准则制定对他们经济利益的影响，另一方面，会计准则制定机构应采取措施提醒社会公众会计准则所带来的可能的经济后果也是必要的，这也将有力地促进社会公众参与会计准则的制定。 （二）制定会计准则和会计法规时，应尽量克服或减少其本身的不确定性的模糊性。对于准则中的定义和释义给予更加精确的分析和解释，对各种可能有的理解一一给予详细的阐述，以防使用者产生误解。另外，应尽量减少对同类或相类似经济业务处理的会计政策和会计方法的可选择性和多样性，尽可能减少会计人员人为估算。职业判断的范围。同时，应不断完善内部审计制度，建立“经济警察”机制，及时地对企业经营者和管理者进行有效监督，制止企业钻会计政策可选择性的空子。 （三）我国的会计准则和会计制度中的内容也需不断地完善与改进。当前财务会计发展的一大趋势是：提倡建立高质量的会计准则，而高质量会计准则的核心是强调会计信息的可靠性和透明度，不能过分强调相关性忽略了信息的可靠性。缺乏可靠性的信息，也同样不具有相关性。信息公开或披露机制应遵循重要 性原则，注意表内信息与表外信息，财务信息与非财务信息，定量信息与定性信息，过去信息与未来信息，强制披露信息与自愿披露信息的有机结合，以满足企业投资者和债权人及时地了解到企业的经营状况。有效的披露作为对资产负债表上无法呈现的、又与投资决策密切相关的会计信息的有益补充，能更好地满足使用者的需求。 (四)制订和完善会计法规及其相关法律，使之适应市场经济发展的需要。在由计划经济向市场经济转轨过程中，《会计法》等相关法律需及时予以完善，以更好地适应不断变化着的各种情况，对一些模棱两可，含糊不清的概念要尽量明确其判断标准，提高法规的可操作性和权威性，以利于当事各方依法行事，创造一个良好、高效的法律环境。同时应充分发挥会计人员的监督职能，使会计人员诚信自律。目前试行的会计委派制应该是一个比较好的选择。它对规范我国企业会计核算行为，真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，提高我国会计信息质量具有深远的意义。 四、结束语 应该说，随着世界经济走向全球化的趋势日益加强，新的经济行为、新的经济业务、新的市场工具不断涌现，各国的会计准则制定应尽可能沿着IASC准则的要求趋同，我国也不例外。会计信息规则性失真是客观存在的，一些客观因素导致了它的产生。因此，我们应从提高准则、制度自身的完美性和改善法律环境来着手防治，这也是一个长期的不断完善的过程。 作者单位：中南林学院旅管学院 会计失真论文:有关会计信息失真的治理和防范 随着市场经济的逐步确立和完善,政府管理部¨以及代表社会公众的立法机构、监督机构等会计信息使用者对会计信息和会计质量更加关注。但由于市场运行机制还不成熟,市场秩序不够规范,监督机制尚不健全。 一些单位出现了虚报成绩,随意报假账编制假报表的现象,这种有法不依、执法不严的问题已严重地干扰了市场经济秩序。加强会计管理,治理会计信息失真,已成为各行各业亟待解决的问题。 贯彻实施《会计法》。强化单位负责人的法律意识。 《会计法》是会计工作的根本大法,其核心是从法律的角度遏止和解决当前一些单位会计工作秩序混乱,作假和编制假报表导致会计信息严重失真的问题。依据《会计法》的规定,若单位出现违法乱纪的会计行为,首先应当追究单位负责人的法律责任。 明确单位负责人为会计行为的责任主体,应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。《会计法》加大了单位负责人的责任风险,明确单位负责人受托管理单位的责任,这将促使单位负责人知法守法,一方面促使他们自觉摒弃授意会计人员的行为;另一方面促使他们更加注重单位会计工作的内部监督和控制,督促会计人员和相关人员严格把关,依法做好会计工作,向会计信息使用者提供真实、完整的会计资料,保证会计工作规范有序。 加强会计基础工作,规范和约束会计行为。 会计工作是一项经济管理活动,会计资料是一种社会性经济资源。规范会计行为,保证会计资料真实、完整是会计信息的主要质量特征,也是会计规则的核心内容和基本要求。各单位在会计核算中都应严格遵守和认真执行,在全面加强会计基础工作的同时,不断规范会计行为,完善会计核算规则,对会计工作的主要环节和手段做出禁止规定,使会计工作向规范化方向发展。这将是有效治理虚假会计信息的手段。《会计法》规定:因有虚假财务会计报告,作假账、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任人员,不得取得或重新取得会计资格证书。会计人员从业资格要求确保会计工作质量并减少会计错漏及舞弊行为的发生,同时,也宣告会计行为终身禁入制度的建立,这对减少会计人员的违法乱纪行为能起很大的威慑作用。 加强内部监督、社会审计、国家审计的有机结合。 加强内部监控,防范会计信息失真。通过设立监事会、内部审计等监督机构,对每项经济业务的核算依据及计算结果的合法性、合规性进行严密审核。 会计信息失真的治理和防范,还要发挥社会审计的监督作用。作为中介组织的会计师事务所,它独立于经营者和所有者之外,具有较强的独立性,这一独特的地位增强了其审计工作的客观公正性,使其在经济鉴证活动中发挥了其他审计组织所不能替代的作用。注册会计师必须以国家的方针、政策、法规为依据,客观公正地执行社会监督职责,保证会计信息的真实性。 同时,还应加强政府审计的作用,依法对单位会计资料实施监督检查,以保证会计信息的真实、合法。 完善对会计人员的培训和管理机制失真及弄虚作假,都与会计职业道德、素质、专业能力有关,故要提高会计信息质量,增强会计监督的力度,必须重视会计队伍的自身建设。要加强会计人员的业务素质教育、职业道德教育、法律法规教育,培养会计人员的敬业精神.全面提高会计人员业务能力和自身素质。 会计失真论文:亦谈会计信息失真的成因与对策 [摘要]尽管会计信息失真的危害得到社会的广泛重视，然而会计信息失真情况仍然相当严重。而近两年的很广厦事件与纵横国际事件，更是让人触目惊心。作者就此谈点看法。 在现代市场经济社会，会计信息越来越重要。不管是国家宏观经济管理部门，还是企业内部经济管理部门，或者是资本市场的投资者等有关各方，都需要通过会计信息了解企业，并作为相应决策的依据。如果会计信息不能真实客观地反映企业生产经营活动的实际情况，不仅无法满足有关各方了解企业经营与财务情况的需要，而且将严重误导会计信息使用者。1996年财政部对全国重点调查了83.9万个单位的会计信息质量，有16.3％的单位会计信息失真。1999年上半年财政部组织对110户酿酒企业会计信息情况进行了抽查，信息不实的达抽查总户数的92.7％。1999年末财政部组织各驻地财政监管专员办事处进行会计信息质量抽查，共抽查了外贸、电信、汽车、机械等行业的159户企业，资产不实的有147户，所有者权益不实的有155户，利润总额不实的有157户。 一、会计信息失真的原因分析 会计信息失真的原因是多方面的，主要包括： （一）单位领导指导思想不正。 单位领导本应对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。然而一些单位领导的指导思想不正，为了小集团或个人的利益，指使会计人员弄虚作假，甚至强令会计人员作假，导致会计信息严重失真。 （二）会计人员素质不高。 会计人员是会计信息这种“产品”的“生产者”，他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而我国会计人员的整体素质却不高。一方面，会计人员的业务素质不高：在一线从事财会工作的具有大专以上学历的人员为数甚少，会计后续教育缺乏力度，许多会计师并不熟悉新的会计制度，一些年轻的会计人员缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能，对较复杂的会计业务很难较好地处理；另一方面，会计人员的职业道德素质不高：坚持原则、严格执法、敢于同违规违纪作斗争的少，相反对违规违纪熟视无睹，甚至主动为领导出谋划策的多。 （三）会计人员管理体制陈旧。 现行会计人员管理体制是在计划经济体制下制定的。会计人员身份具有四重性：代表国家反映经济活动的运作，监督所有者和经营者合法经营；代表所有者和债权人维护资产的完整性和真实性，监督经营者合理使用生产经营权；代表经营者加强经济核算，维护法人的利益，督促员工爱护生产资料、节约物料消耗；代表员工保护员工合法权益，监督所有者、经营者按劳付酬及保障员工的福利待遇。毫无疑问，这种体制在计划经济时期发挥了积极的作用。但是随着市场经济的建立和完善、“两权”的分离、政企职责的分开，仍旧沿袭现行体制，继续让会计人员在同一事务中履行多种不同的职责，同时担任经济活动的主体与客体，这实际上是将会计人员置于左右为难的两难境地。当企业利益与国家利益发生冲突时，作为企业员工的会计人员在企业领导权力压制下，为了自身利益不得不维护本单位利益，提供虚假会计信息。 （四）监督机制不健全。 企业缺乏会计监督的自觉性。企业的经营者在经营活动中的财务行为与会计法规制度发生抵触时，往往片面强调搞活经营，而放松对违纪违规行为的监督，削弱7会计监督。会计监督、财政监督、审计监督．税务监督等各种经济监督之间监督标准不统一，管理上各自为政，功能上相互交叉，无法有机结合，不能从整体上有效地发挥监督作用。虽然有关部门每年都要进行税收财务物价检查，会计师事务所每年都要对会计报表审计验证，但其经常性．规范性以及广度、深度、力度都不能给企业内部会计监督提供有力支持，也无法形成对企业会计监督的有效再监督机制。企业内部审计监督软弱。内部审计作为国家监督体系的组成部分之一，代表着国家利益，通过企业经济活动的监督和控制，保证国家财经法规的贯彻执行，同时内部审计又是加强企业经营管理的一个重要环节，代表着单位利益。许多企业领导认为内部审计实际上是一种代表国家实施的微观经济监督，其主要职能与国家审计没有多少实质性的差别，只是审计范围大小的不同。迫于国务院颁布的《国务院关于审计工作暂行规定》文件精神，不得不设立内部审计部门。这样内部审计机构在运行中不能被企业真正接纳，反而受企业排斥。内部审计机构的审计人员不能过多地参与企业的经营决策，担心自己的工作被领导误解，采取明哲保身的工作态度，在工作中处处小心翼翼，对企业违法违纪的财务活动视而不见。 （五）企业产权制度不明晰。 现行国有企业产权制度不明晰是会计信息失真的重要原因。我国国有企业经过多年的“放权让利”改革，在围绕落实企业的经营自主权方面取得了一定的成效，但并没有从根本上革除传统国有企业产权制度的弊端。首先，在单一公有制条件下，国有企业的财产所有权的主体是国家，亦即全体人民，但具体到每一个企业，产权主体实际上很不具体，人人所有，而人人都没有，这样国有企业的产权主体形成了事实上的缺位，国有企业没有真正的所有者，因而不能形成有效的内部约束机制。当企业领导人员的利益与国家利益不一致时领导者的权能急剧膨胀，加上他们拥有极强的国有资产操纵和控制权，为了自身利益最大化，便产生短期行为，会计核算以领导者的利益为核心，使提供的会计信息失真。其次，由于国家授权的国有资产管理机构不是国有资产的所有者，自身又缺乏根本的 利益动力机制，加上不能干预企业的经营权，放对企业的监督十分低效。第三，国有企业的债权人大多是国有银行或国有企业，而这些债权入的所有者同样是国家，因此，债权人对企业会计信息的关注并不很重视，企业会计信息对债权人的影响也不是很大，故企业的领导者便使会计转向为自身利益最大化提供信息。 (六)企业业绩评价体系不合理。 长期以来，对企业业绩的考核评价侧重于企业一定期间的经营结果，而不关心产生这种结果的程序或过程是否合理。企业业绩评价体系把注意力集中在利润、资产收益率等财务性评价指标上，而较少运用和分析一些相关的非财务性评价指标；只强调企业的经营结果是否达到了既定的目标、与过去和相关单位比处于何种水平等，而忽视企业是通过什么程序或采取哪些过程来达到这种结果的。正是由于企业业绩评价体系对于结果状态的过于偏爱，以及对会计信息产生过程有所忽视，从而促使了企业短期行为、会计造假及违规交易等一系列失态运作随之发生，导致会计信息严重失真。 （七）对违反会计法规的处罚力度不够。 尽管我国的会计法规建设取得了可喜的成绩，但是，有法不依、执法不严，对违反会计法规的处罚力度不够，使得违法的机会成本很小。违反会计法规的巨大利益诱惑与低廉机会成本所形成的反差，使得会计信息失真现象屡禁不止。 二、会计信息失真的治理对策 由多方面原因所形成的会计信息失真，应当采用多种对策进行综合治理。会计信息失真的治理对策主要包括： （－）提高单位领导的会计法规意识。 单位领导的指导思想不正，是造成会计信息失真的重要原因。对会计信息失真的治理，必须组织单位领导学习会计法规，使单位领导提高会计法规意识；端正指导思想，明确自己对会计工作和会计资料的真实性、完整性的责任。 （二）提高会计人员的业务素质和职业道德素质。 提高会计工作的质量，保证会计信息的真实、完整，要通过提高会计人员的素质来实现。首先，会计人员要有较高的业务素质，既要掌握会计专业的基础理论和基本技能，又要能通过对会计核算资料的考核分析来参与企业的经营决策，为企业的现代化经营与管理提供参考。其次，会计人员要有较高的职业道德素质，做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保密守信，以“不做假账”为道德准绳，以《会计法》为行为准则，做到自律、自重，依法理财。 （三）改革现行会计人员管理体制。 改变会计人员隶属关系，变企业单位所有为社会所有。将会计人员全面推向市场，实行社会化管理。逐步形成“社会招聘、工酬分离、风险执业、行业自律、政府监管、全面规范”的会计人员管理体制。 （四）强化会计监督。 首先，提高企业对会计监督的认识。会计监督是会计的基本职能之一。会计监督的目的是保证企业的各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。其次，正确处理会计监督与其他经济监督之间的关系。各经济监督部门既要明确各自监督职能的管理目标、职权、业务范畴，又要在各监督职能之间实行相互协调，保证各监督职能之间相互作用、相互依存、相互协调、有机结合，从整体上有效发挥监督作用，实现经济监督的总体目标。第三，充分发挥内部审计监督的职能，对本单位及其下属部门的财务收支、经济活动等会计监督内容进行的再监督。 （五）建立健全单位内部会计控制制度。 内部会计控制制度是各单位正确贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础。建立健全内部会计控制制度，加强对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，可及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实完整地反映单位经济管理活动。 （六）加快会计电算化和会计网络建设。 实现会计电算化，使会计信息的收集、加工和生成有了相对统一的规范，可有效克服因手工操作出现的失误导致会计信息失真的情况。 （七）明晰企业产权，强化约束机制。 要按照现代企业制度要求，对企业产权进行明确。很多企业的财务管理混乱，是因为许多管理者未能认识到所有者财务和经营者财务的差异，使所有者与经营者经营责任不明，且缺乏有效的约束机制，致使所有者的所有权得不到保护，同时又使经营者的经营权不能完全施展。只有产权明确，才能财务清晰，会计信息失真问题才能解决。 （八）改进企业业绩评价体系。 企业业绩评价体系应当注重过程的合法性、合理性和科学性，考核方案设计和业绩评价指标的选择中应加强对会计信息产生全过程的考核，避免对于结果状态的偏爱，以正确引导会计工作的运行，保证提供真实可靠的会计信息。 （九）完善社会监督体系。 建立和完善以注册会计师为主体的社会监督体系，使之与政府、财政、银行、审计、税务、企业等经济监督有机地结合起来，实现对企业经济活动的再确认，对会计的再监督，以达到提高会计信息质量的目的。 （十）加大对违反会计法规的处罚力度。 我国近年来先后制定并了一系列会计法规，尽管会计法规还有待进一步完善，但只要严格执行，基本能够保证会计信息的质量。对会计信息失真的治理，应当做到有法必依、执法必严、违法必究，加大对违反会计法规的处罚力度，使后来者不敢重蹈覆辙。（作者：张彪 尹建中单位：湖南大学会计学院 湖南城市学院） 会计失真论文:会计信息失真监督体制建构 企业的会计信息是对企业经营活动的资金反映,准确的会计信息可以为企业的重大决策提供数据信息,保证企业制定发展目标的合理性,但是随着经济的发展,现阶段很多企业中由于各种因素的影响导致企业的会计信息失真,给企业的生产管理带来不利影响,同时影响国家的宏观经济决策的科学性和社会的稳定。 一、会计信息失真的危害 1.会计信息失真扰乱了市场秩序 在当代经济发展过程中,市场中信息瞬息万变,要求企业的财务管理要科学合理,但是如果企业的会计信息失真就会给企业的财务管理带来阻碍,从市场环境中来看,企业的会计信息失真,那么所反映出来的经济效益就是不真实的,对于投资者来说,由于信息的不真实他们无法根据信息做出自己的判断,即使做出判断也是错误的,给整个市场的有序发展造成破坏。 2.会计信息失真导致企业决策的失误 企业的会计信息最主要的作用就是对企业财务活动进行深入的分析,对各项资金的支出和收入情况做出统计,为企业决策者进行科学合理的决策提供依据。但是会计信息失真之后,会计提供给企业决策者地信息都是虚假的,企业决策者按照这些虚假的信息对公司的各项活动做出的决策就没有科学合理性,而且,企业会计信息的一个目标是及时发现企业生产经营过程中出现的问题,如果会计信息失真,所反映出来的问题也是虚假的,对于加强企业的管理和提高企业的经济效益没有任何的帮助。 3.会计信息失真助长了整个会计行业的不良风气 目前社会上流行的一句话就是“不会做假账的会计不是合格的会计”,产生这种现象的原因就是很多企业为了寻求高的收益,采用各种不同的方法在账面上作假,这其中的执行者就是会计,而会计在进行假的会计信息过程中由于跟自己没有利益的牵扯,所以心安理得。这种现象的发生直接导致了会计行业中对于会计信息真实性的不重视,同时也造成会计职业道德泯灭。 4.会计信息失真给国家经济宏观调控带来干扰 企业是国家经济组成的一部分,企业的会计信息失真会导致国家对于经济整体把握过程中出现失误,会计信息的失误会使国家的经济核算偏离,导致国家采取的宏观调控手段不能达到预期的效果,造成市场中资源配置不合理,国家调控政策流于形式,使得国家的整个经济发展蒙受损失,甚至影响正常的社会经济秩序。 5.会计信息失真影响到社会稳定 企业进行虚假的会计信息主要是为了夸大企业的经营利润,这种做法欲盖弥彰,导致企业在生产经营过程中出现问题之后,不是积极进行解决,而是在会计核算方面进行掩盖,长此下去就会造成其中财务管理方面出现的问题会越来越严重,最后导致企业的破产,使企业职工失去经济来源,失业带来的社会不安定因素也就相应的加强了。 二、造成会计信息失真的原因 1.企业会计管理制度不健全 在现代企业的发展过程中,企业领导者对于企业生产经营过程中的管理越来越严格,但是对于整个财务管理尤其是会计工作的管理还不是很重视,在企业的发展过程中,很多企业没有指定相应的会计管理制度对企业的会计工作进行相应指导。有些企业虽然制定了相应的会计制度,但是在具体的实施过程中缺乏对实际工作的指导性,加上企业管理者对会计制度执行的不重视,会计制度往往流于形式。 2.企业会计人员的素质问题 导致会计信息失真的最直接的因素就是企业的会计人员的素质低下,主要表现在两个方面,一方面,现阶段很多企业的会计工作人员没有较高的专业素质,在进行会计工作的过程中出现会计操作方面的失误。另一方面,企业的会计人员没有较高的职业道德,往往是为了个人的私欲或者是执行企业领导者的错误指示,在会计工作中进行假账的制作,导致企业会计信息的失真,从而造成整个企业财务管理工作的失误。 3.企业管理者法制观念淡薄 近年来我国相继出台了关于会计工作的法律《会计法》,其中对于会计账簿和会计报表中的信息资料的完整性和准确性度进行了相应的规定。但是在企业的具体生产经营过程中,由于企业领导者权利的过于集中,对于管理中的法制意识薄弱,没有将《会计法》中的各项规定放在心上,在日常的管理中对会计工作随意指示,破坏会计工作的正常有序进行。 4.没有建立有效的监督机制 企业会计监督机制有两方面,一方面是内部审计部门,但是现实中由于企业的内部审计工作是由企业内部人员在企业领导的带领下进行的,其中牵涉到企业职工的利益,所以在行使内部审计权利的过程中不能做到很好的监督。另一方面是企业会计的外部监督机构一般是由各个相关部门进行的,但是由于各相关部门的监督指示对本领域的检查,没有建立全方位的整体监督体系,所以不能达到有效的监督效果,在企业的会计工作中就出现了漏洞,会计信息失真就是必然发生的。 5.企业对利益的过度追求 在竞争日益激烈的市场中企业的管理者为了企业利润留存大一点,或者是为了应付检查,制造虚假的企业利润信息,还有一些企业纯粹是为了逃税,在财务管理过程中指使会计采用各种办法隐藏收入,从而少缴税费。 三、如何有效防范会计信息失真 1.建立健全企业的会计制度 健全的会计管理制度是防止会计信息失真的基本保障,企业在生产经营过程中要建立完善的企业会计控制制度,以这个制度为基础进行企业的会计活动,在建立会计控制制度的过程中,企业要根据自身发展的实际情况,制定适合企业长远发展的会计控制制度,保证各项会计工作的顺利进行,有效防止会计信息失真。 2.加强企业会计人员的素质建设 企业的会计工作人员的素质提高要从两方面做起,首先,在会计人员的任用过程中,要对应聘人员的专业知识进行相应的考核,选择专业知识扎实的人员担任会计工作,其次对于现有的企业会计人员要加强培训,使其专业知识随着社会科技的发展能有相应的提高,最后,对于所有企业的会计人员要加强思想道德建设,鼓励他们遵守基本的职业道德,在工作的过程中用良好的职业道德约束自己的行为。 3.加强企业管理者的法制意识 现阶段《会计法》的颁布对于有效防止会计信息失真有重要 的作用,在企业的生产过程中,企业领导者的法制意识要不断加强,我国法制建设的进行加快,对于违法现象的查处力度也在不断加大,企业的领导者要提高法律意识,合法经营。 4.建立有效的监督机制 对于企业内部会计信息的监督要从两个方面进行,一方面是企业内部的审计工作要严格进行,对于企业内各项财务活动进行监督,保证企业经济活动中对于事前、事中和事后控制,在整个经济活动中都有一定的控制。另一方面就是加强企业外部的监督,企业在生产过程中为了有效避免企业领导对会计工作的干预,可以找专门的会计事务所对企业的经济信息进行核算,从而发现出现的问题,有效防止信息失真。 5.加大会计虚假信息的处罚力度 从国家方面来说,针对日益严重的会计信息失真现象,国家要采取相应的惩罚措施,对于故意造成信息失真的企业做出一定的惩罚,使他们在以后的经营活动中可以进行正确的会计核算。 随着社会经济发展,各个企业在市场中面临的竞争也日益激励,在企业的管理中,会计信息失真现象时有发生,给社会和企业自身的发展都带来了很大的阻碍,所以企业和国家要采取相应的措施进行预防,保证社会经济的健康发展和企业的长远发展。 会计失真论文:论会计信息失真的成因及其对策 所谓会计信息失真,是指会计信息没有真实地反映客观的经济活动,从而给会计信息的使用者提供了虚假的情况,给决策者们制定相关决策带来了不利影响的一种现象。我们现在所说的会计信息失真,在很大程度上是指会计所提供的财务报告及相关的业绩评价指标不真实,虚报了企业实际情况,而我们的业绩评价指标又大多是针对特定目标完成状况的考核与衡量。 一、会计信息失真现象的严重性及其危害 《中华人民共和国会计法》中明确规定:“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一会计制度的规定,不得伪造、变造会计凭证、会计账簿,不得提供虚假的财务会计报告。”其核心就是会计信息真实完整,唯有真实完整才有可能对会计信息使用者决策有用,而决策的有用性也恰恰是会计生命所系。 但我国的现实情况却恰恰相反,会计信息失真令人触目惊心。根据财政部2001年会计信息质量检查结果显示,在被抽查的159家企业中,资产不实147户,虚增资产18.48亿元,虚减资产24.75亿元;利润不实157户,虚增利润14.72亿元,虚减利润19.43亿元。 同时国家审计署对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施审计质量抽查,在被抽查的32份审计报告中,有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告,涉及41名CPA target=_blank class=infotextkey 注册会计师,造假金额多达70多亿元。因而,一个先后在国企、私企和股份公司工作过的资深会计,竟然找不到一家不做假账的企业,于是发出了“社会需要假账”的感慨。由此可见,企业假账黑幕惊心。 频频发生的会计信息失真问题,给国家和企业带来了以下巨大的危害。 (一)干扰社会主义市场经济秩序,危害改革开放的深化 会计信息失真对国家经济影响的严重程度可从下面一些事实中略见一斑:2000年财政部对全国110家酿酒企业的会计状况进行抽查,结果有102家企业的会计信息严重失真,收入费用不实的金额共计25亿元,导致虚假利润1 388亿元。其中,企业会计报表利润与检查组核实利润金额相差1倍以上的达41家。 1998年在证券市场曝光的“红光实业”事件、震惊中外的“安然”事件都说明如果会计信息失真,财会监督可能失控,就会影响甚至破坏市场经济的健康发展,也使投资者无法做出正确的投资决策,这与深化改革的客观要求是不相适应的。 (二)传递错误信息,误导经济行为 从微现角度来看,会计信息的影响渗透于生产经营活动的全过程,包含投资、融资、利益分配的决策、计划或控制等。例如一项投资技术决策,要建立在过去经济业务数据的分析基础之上,若提供的会计资料虚增了投资额和成本,使利润减少,甚至亏损,必然会放弃这一项目,失去市场机会。反之,则会使一份实际不可行的论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过立项。在日常经济生活中,所谓盲目建设,新建项目效益不佳等,与此不无关系。 从宏观角度来看,会计信息的失真可能引起错误的社会经济政策出台,并涉及整个社会,带来严重的社会经济问题。 (三)引发会计信息信任危机 由于企业经营者的舞弊和会计从业人员的假账造成企业破产倒闭,使得投资者和债权人蒙受巨大经济损失。人们对会计工作的真实性和有效性产生更为深重的疑虑,从而引发了对会计信息的信任危机。如证券市场上的“红光实业”、“琼民源”、“银广夏”到近期的“德隆系崩盘”,会计信息失真成为笼罩证券市场的浓重阴影,挥之不去。 上海财经大学曾进行的一次调查显示,几乎所有被调查者都认为上市公司存在会计信息失真问题。18.75% 的调查对象认为,多数公司的多数项目存在会计信息失真现象;68.75%的调查对象认为多数公司的个别项目存在会计信息失真现象。两项合计,总计有88% 的调查对象认为多数上市公司存在会计信息失真现象。 近段时期我国证券市场出现的股指不振现象,有机构就认为这是源于信任危机。德隆系事件像一颗重磅炸弹,把投资者对上市公司、中介机构不多的信任又炸得粉碎。现在投资者对上市企业及中介机构不信任感急剧上升,市场筹资功能受到严重挑战,大盘受到拖累便是必然。 (四)导致国家税收和国家资产的大量流失 在一些未将企业利润与个人收入挂钩的企业,逃避上缴企业所得税,人为增加成本、转移收入,从而虚减利润。在国有资产出售与转让过程中,企业负责人授意评估机构大幅压低企业资产评估价值,以从受让方获得差额利益或人为改变国有资产和个人资产的比例关系,导致国有资产流失。 会计信息失真会导致国家或地方财政收支预算的编制出现方向性错误。国家和地方财政收支预算都是在上年财政收支情况的基础上,结合下一年预计的新增收支内容而确定的,所以会计信息失真将给国家造成巨大的损失。 (五)虚假会计信息驱逐真实会计信息 某些企业的经营者为了避免他所经营的企业被兼并以至自身被淘汰而寻机粉饰财务报表,达到夸大经营业绩的效果。这样一来,会造成所有企业的平均业绩虚假上浮,从而使得会计信息质量下降。原本经营业绩良好且提供真实完整会计信息的企业经营者,其账面业绩很可能低于平均业绩而遭到“出局”;而经营业绩差但提供经过粉饰的虚假会计信息的企业经营者,其表面业绩很可能会高于平均业绩而得以“生存”。这样,如果“机会收益”远大于“败露成本”时,便出现了虚假会计信息驱逐真实会计信息的现象。 (六)影响债权人利益,损害企业形象 企业在销售商品过程中,往往会制定一些销售折扣政策,这种销售中的折扣,常依赖于顾客的财务状况及以往偿付货款的情况。像这些信息的获得,主要来源于已入账的会计信息。如果会计信息失真,必然会影响到企业销售款的 安全性,影响债权人利益,也有损企业形象。 二、会计信息失真的原因分析 我国自改革开放以来,由于会计工作秩序不佳,会计信息失真已成为一个十分突出的问题。会计信息失真从表面看是管理问题,或者是单位领导或会计人员的个人行为,但目前会计信息普遍失真,必然有其深层次的社会原因。从逻辑上讲,不真实的会计信息都是“失真”的信息,在会计实务中,不符合会计制度要求的会计信息,均属于“失真”的会计信息。实际上,造成会计信息失真的原因多种多样,既有宏观层面的也有微观方面的原因。 具体来说, 会计信息失真的原因主要包括以下几个方面。 (一)从信息提供者的角度分析 会计信息的提供主要取决于人。在我国,一般会计人员学历层次偏低,知识结构老化且过于低浅,这使得许多理论上完善的会计方法,要么无法实施,要么在实施时大打折扣,不伦不类。因而,会计人员的素质历来被学术界指责为会计改革的最大障碍之一。形成这种状况既有制度方面的因素,又有文化观念的因素。长期以来,会计人员已习惯于照章办事,而很少运用个人的专业判断,致使他们对经济事项或会计准则的理解偏差而对经济事项做出错误分类。 在文化观念上,中国“尊上”的观念对人有着潜移默化的影响,会计人员除按制度办事外,就是听从领导的旨意,缺少作为职业人员应有的职业道德和独立能力,盲目操纵上市公司的利润,提供虚假会计信息,致使会计信息的使用者做出错误的决策。 1.单位领导指导思想不正。单位领导本应对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,然而一些单位领导的指导思想不正,为了小集团或个人的利益,指使会计人员弄虚作假,甚至强令会计人员作假,导致会计信息严重失真。 2.会计人员素质不高。会计人员是会计信息这种“产品”的“生产者”,他们的素质高低直接影响会计信息的质量。然而我国会计人员的整体素质却不高。在一线从事财会工作并具有大专以上学历的人员为数甚少,会计后续教育缺乏力度,许多会计师并不熟悉新的会计制度,一些年轻的会计人员缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能,对较复杂的会计业务很难较好地处理. 3.会计人员管理体制陈旧。现行会计人员管理体制是在计划经济体制下制定的,但是随着市场经济的建立和完善、“两权”的分离、政企职责的分开,仍旧沿袭旧体制,继续让会计人员在同一事务中履行多种不同的职责,同时担任经济活动的主体与客体,这实际上是将会计人员置于左右为难的两难境地。当企业利益与国家利益发生冲突时,作为企业员工的会计人员在企业领导权力压制下,为了自身利益不得不维护本单位利益,提供虚假会计信息。 4.监督机制不健全,企业缺乏会计监督的自觉性。企业的经营者在经营活动中的财务行为与会计法规制度发生抵触时,往往片面强调搞活经营而放松对违纪违规行为的内部审计和会计监督。会计监督、财政监督、审计监督、税务监督等各种经济监督之间监督标准不统一,管理上各自为政,功能上相互交叉,无法有机结合,不能从整体上有效地发挥监督作用。 (二)从有关制度方面进行分析 经过加工处理后的成为有用形式的会计信息,是对会计数据的综合和解释。我国《企业会计准则》第二章《一般原则》中也规定:“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果”,即强调会计信息的真实性原则。但实际工作中,会计信息受多种因素的影响,并不能达到完全真实性的要求,存在会计信息失真问题。 而会计信息即使以合法真实的原始凭证为依据,并且进行合法合规的会计处理,同样也会产生会计信息失真。这是因为会计受本身特点和制度制约,在会计政策、规范和制度上存在一定的可选择性及缺陷,难以做到提供完全真实的信息;并且在实务工作中,会计处理更多地依赖会计人员的职业判断,为了不同的目的,在会计制度允许范围内,会选择不同的会计政策和方法,从而造成会计信息的制度性失真。 1.会计准则的不完全性。会计准则的制定并不是纯技术的,而是各利益相关方相互间多次博弈的结果,具有不完全性。 一是在会计准则的制定过程中,各利益相关方为了获取自己的利益,都想使准则对自己有利,如果在制定机构中代表多方利益的机构或关系人较少,会计准则就可能出现一定的偏向性; 二是会计准则定义和释义的不准确性,会计准则中存在着大量的不确定性措辞。在会计准则中使用最典型、最广泛的是“极少可能”、“有可能”和“很有可能”。由于对事件发生概率的主观判断因人而异,因此,什么情况算是“极少可能”,什么算是“有可能”或者是“很有可能”,便成为影响会计选择和会计处理方法的重要因素。如果一项会计准则的涵义可能有多种理解,甚至有歧义,必然会产生实务操作的不确定性; 三是会计原则应用的不完全性,如果在会计计量中只遵循谨慎性原则,就会只强调预计可能损失而完全不确认利得,特别是这种利得有较大可能实现,将会违背充分披露和可靠性原则。 2.会计准则、制度和会计政策的可选择性。由于各企业的具体情形不一,准则不可能制定得很完备,只能对企业会计工作提出基本原则和规范,留有一定余地。这就会对同一会计事项的处理有多种备选的会计处理方法并成为会计政策选择的对象。此外,会计准则和会计实践还存在着一定的时滞,会计准则的规定常落后于会计实践的发展和经济行为的创新,当新情况、新领域、新行业出现时,很难找到长期有效的会计准则作为会计操作的依据,因而在实践中常会出现企业的会计处理“无法可依”的现象,为会计准则选择提供了空间。这不属于违反会计准则的行为,因为会计准则根本就未对此做出规定。在由会计准则来作规定的领域,企业拥有更大的会计选择权。 随着企业经营方式的多样化,经营范围的扩大和社会、法律、金融环境的日趋复杂化,使同类会计事项的个性日益丰富,法定会计政策也趋向于为企业提供更大的会计准则选择范围。对同一经济事项,往往有不同的会计处理方法可供选择,也给会计的“如实反映”带来难题。“真实”的涵义应是“跟客观事实相符合”,理应具有惟一性,不能说对同一事物的同一方面有多个不同的处理方法和结果却都是真实的反映。 3.会计法规之间的不协调。基本会计准则和具体会计准则之间,具体会计准则和行业会计制度之间,会计准则与财务通则之间,会计准则与税收制度之间都存在不协调甚至矛盾、冲突的地方。随着市场经济的发展,新的经济行为、新的经济业务、新的市场工具不断涌现,会计准则的缺位就使会计事项的确认、计量和报告带有很大的弹性,都会使会计信息产生制度性失真的可能性。 4.产权制度不明晰,形成信息不对称。在现代企业制度下,企业所有权和经营权分离,形成企业中客观存在两个控制主体,即企业所有者和受托经营者。现代企业的特征之一是经营者和所有者在经济上的联系表现为一种契约关系,“财产所有者对经营管理者在契约中规定的责任,称之为受托经济责任”,由于两者间的利益不一致,从而形成了信息不对称的问题。信息不对称是指市场活动的参与者对市场特定交易信息的拥有不对等,有些参与者比另一些参与者拥有更多的信息。而信息的不对称影响表现在两个方面:一是逆向选择,通常指在信息不对称状态下,接受合约的人一般拥有私人信息,并且利用另一方信息缺乏,而使对方不利,从而使市场交易 过程偏离信息缺乏方的愿望;二是道德风险,是指交易合同达成后,从事经济活动的一方为最大限度地增进自身的利益而做出不利于另一方的行动。 企业所有者最关心的是其投入资本的安全性和收益性,即实现资本保值、增值目标,总希望获得真实的会计信息,并据此客观评价企业的经营成果,正确估计其财务状况以进行未来投资决策;另外,还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜,如贯彻谨慎性原则,足额并加速补偿固定资产成本等。 会计信息的重要作用之一是反映企业管理当局(经营者)的经营业绩,是所有者用以解除管理当局的受托责任的依据。由于管理人员努力程度的不可测性,会计信息反映的相关指标就成为委托方评价受托方经营业绩的尺度。这使管理当局在会计准则允许的范围内左右会计信息的生成,可能不会关心企业长远发展,而采取与所有者相反的会计政策,会更看重短期经济效益给自己带来的利益,会利用手中“暂时的控制权”谋求“个人价值最大化”。这时会计信息就会成为手中的得力工具加以利用而产生会计信息失真。 5.会计事项的不确定性。会计的不确定性也称模糊性,其表现一是不确定的与事实有差异的计量结果,这与会计估计有关;二是不确定的计量方法,不确定会计事项是指一种状况或处境的最终结果是利得或损失,只有在发生或不发生一个或若干个不确定的未来事项时才能确认。这包括:①与信用有关的事项;②与时间有关的事项;③与风险有关的事项;④与社会经济变化的有关事项。 对这些会计事项,我国会计准则与制度对于这些重要信息的披露没有做出,规定或规定得不够恰当,使得在会计核算中存在多种备选的原则、程序和方法。由此引发的会计政策的选择及变更,导致会计信息的不确定性,从而也就难以精确计量。如对固定资产的折旧问题,资产的物理寿命比较容易确定,但随着科学技术的日新月异,资产的无形损耗却很难准确估计,因而作为固定资产折旧基础的折旧年限也就带有不确定性。在企业目前的资产负债表中,这些事项难以确定,通常采用不予确认或表外披露的方法,即使发生的可能性极大,也不予揭示出来。 (三)从道德方面进行分析 近年来会计信息失真的问题越来越严重,从道德角度来看,表现为部分会计行为者道德沦丧,有法不依,进而违法犯罪;相当一部分会计主体不能遵守真实客观的会计道德规范和制度并提供虚假的会计信息。这些行为扰乱了企业的正常运营,损害了债权人、投资者等相关利益团体的利益,造成了国家和国有资产的大量流失,干扰了国家宏观调控的顺利实施,破坏了市场经济的有序运行,进一步败坏了社会风气,助长了虚浮之风和贪污腐化。 我国新《会计法》要求会计提供的信息必须“真实、完整”,可见真实可靠成为会计的最高原则,遵循此“道”,会计信息才值得人们信赖。然而在现实中存在大量的反其“道”而行之的行为,造成了会计职业道德下滑、缺失的现象。其形成有多方面的原因,主要有: 1.外部因素 (1)社会伦理道德滑坡的影响。市场经济在促进了经济快速发展的同时,对人们的价值观念产生了部分消极的影响,传统的价值观中应继承和发扬的那部分被抛弃。在追求自利的过程中出现了私欲膨胀的现象,引发了极端利己主义和个人主义倾向,在竞争时违背诚信的原则,虚伪欺诈的社会风气难免会对会计工作者产生了不良影响。作为经济信息提供部门的会计,为了单位或个人的利益不可避免地会丧失诚信原则,进行造假,会计信息失真具有了宏观背景环境。 (2)缺乏有力的道德规范引导。现代国人由于缺乏有力的道德规范的引导,基于自身利益的考虑,某些人已经形成了“言行不一”、“心口不一”的生存方式。因此,某些缺乏自制力的人成为了外在金钱规律的奴隶,道德规范则失去了约束力,导致虚伪产生,会计主体普遍也会在实务中遵循这一规律而放弃客观真实性的原则。 (3)不规范的政府行为促使企业追求短期化效应。维持良好的市场秩序需要政府的介入,但是政府的经济职能及其行政职能相交叉的特性会产生政府经济行为的非市场依托,政府具有模糊性和非延续性,企业经营过程中难以追求长远利益。为适应不规范变化的政府行为,企业领导人进行短期化经营,进而放弃诚实守信的道德准则,在会计报告上弄虚作假。企业的市场价值判断与利益的体现时常被动地以政府行为调整,会计信息随之失真。 (4)中介机构监管不力。我国推行会计年度报表审计制度,但是企业报表的真实性仍值得怀疑。这是因为进行社会监督的会计师事务所、审计事务所为了稳定客户,拓宽业务,在相关法规执法不严、处罚力度不够的情况下,违背会计职业道德,丧失了其客观公正的立场,忽略了其社会责任,出具虚假的证明,为企业做假账提供便利,成为会计造假的保护伞,进一步造成了会计职业道德滑坡。 2.内部因素 (1)单位负责人存在道德风险和逆向选择。道德风险反映在会计上即为领导对会计工作要求不高,疏于管理,造成账务混乱、信息失真;与之相比,领导的逆向选择给会计信息失真造成的影响是主要的,绝大多数信息失真来源于此。领导者为了自己的利益而损害相关利益群体的利益,指使会计工作者做假账,提供虚假的信息以蒙骗相关利益群体。 (2)会计人员陷入“囚徒困境”。会计人员在单位具有天然的从属性,使得其职业道德从属于单位领导的权威,当二者发生摩擦或冲突时,会计人员陷入困境。如果不执行领导指示,会受到领导的打击报复,甚至失去工作;执行做假指令,违背道德,触犯规定,却可能从单位获益,会计人员陷入博弈论中的“囚徒困境”。 (3)治理结构不合理,企业丧失操行。我国在积极建立两权分离、权责明确、政企分开的现代企业制度,尽管如此还没有塑造出真正的企业法人主体,企业经营者的权责问题、政企分开问题还未彻底解决,监督机构不能真正发挥作用,企业改制流于形式。为了企业或个人的利益,在外部条件都不健全的情况下,董事长控制下的企业便放弃其应遵守的基本道德原则,弄虚作假,企业丧失了其操守,反应在会计工作上即为会计职业道德缺失,会计信息失真。 三、治理会计信息失真的对策和具体措施 由多方面原因所形成的会计信息失真,应当采用多种对策进行综合治理。会计信息失真的治理对策主要包括: (一)信息提供者主观因素所产生失真的治理对策 从会计信息提供者角度来看:会计信息提供者主要是指会计从业人员,包括出纳人员、财务核算人员、工资核算人员、成本费用核算人员、财务成果核算人员、资金核算人员、往来结算人员、总账报表人员、稽核人员、档案管理人员和电算化管理人员等一般从业人员和会计机构负责人。他们的非诚信思想行为要么是慑于会计主体负责人的威力而违心做假账;要么是其职业道德素质不高、法律观念淡薄、为本会计主 体或本人之小利而主动为违法乱纪的领导出主意、想办法或自愿做出一些有损于会计行为规范、有害于会计信息质量的事情;要么是专业素质不足、无法满足会计信息质量的高严要求;要么是岗位责任不清、内部控制不力、会计监督不细等使得有些职位和制度形同虚设,给有些存心不良图谋不轨的会计从业人员以可乘之机,造成会计信息失真。这应从以下几个方面进行治理: 1.提高单位领导的会计法规意识 单位领导的指导思想不正,是造成会计信息失真的重要原因。对会计信息失真的治理,必须组织单位领导学习会计法规,使单位领导提高会计法规意识,端正指导思想,明确自己对会计工作和会计资料的真实性、完整性的责任。 2.提高会计人员的业务和职业道德素质 提高会计工作的质量,保证会计信息的真实、完整,要通过提高会计人员的素质来实现。首先,会计人员要有较高的业务素质,既要掌握会计专业的基础理论和基本技能,又要能通过对会计核算资料的考核分析来参与企业的经营决策,为企业的现代化经营与管理提供参考。 其次,会计人员要有较高的职业道德素质,做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保密守信,以“不做假账”为道德准绳,以《会计法》为行为准则,做到自律、自重,依法理财。 3.强化会计、政府部门、注册会计师中介机构的监督 首先,提高企业对会计监督的认识。会计监督是会计的基本职能之一,其目的是保证企业的各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行。 其次,正确处理会计监督与其他经济监督之间的关系。各经济监督部门既要明确各自监督职能的管理目标、职权、业务范畴,又要在各监督职能之间相互协调,保证各监督职能之间相互作用、相互依存、相互协调、有机结合,从整体上有效发挥监督作用,实现经济监督的总体目标。 第三,充分发挥内部审计监督的职能,对本单位及其下属部门的财务收支、经济活动等会计监督内容进行的再监督。 最后建设和完善社会中介机构,发挥其公证和监督作用。在市场经济条件下,国家将许多权力下放给企业,企业内部财会管理成为企业一切管理的基础,也是保证会计信息真实的基础。各级政府部门应组织力量协助企业建立健全内部控制制度。 应强化《中国注册会计师法》的全面贯彻执行,整顿会计师事务所的执业行为,加大对社会中介机构的监督管理力度,在大力提高注册会计师的政治素质、业务能力,道德水准的基础上,充分发挥会计师事务所作为中介机构的专业性社会公证和监督作用。同时可规定在一定规模以上的企业,会计报表必然经过注册会计师审计才会有效,并逐步使所有企业、事业单位的会计报告都要通过注册会计师审计,进一步完善信息披露制度。 (二)信息提供者客观因素所产生失真的治理对策 会计基础工作比较薄弱,不少内部制度不完善,现在无论国有或非国有,大型或中小型企业的财务制度都或多或少的存在缺陷。就此治理对策为: 1.建立健全单位内部会计控制制度 内部会计控制制度是各单位正确贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础。建立健全内部会计控制制度,加强对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度,可及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题,提高会计信息质量,真实完整地反映单位经济管理活动。 2.加快会计信息化和会计网络建设 实现会计信息化,使会计信息的收集、加工和生成有相对统一的规范,可有效克服因手工操做出,现的失误而导致会计信息失真的情况。 3.改进企业业绩评价体系 企业业绩评价体系应当注重过程的合法性、合理性和科学性,在考核方案设计和业绩评价指标的选择中应加强对会计信息产生全过程的考核,避免对于结果状态的偏爱,以正确引导会计工作的运行,保证提供真实可靠的会计信息。 4.加强会计基础工作 认真执行《会计基础工作规范》,发挥会计的核算、监督职能。按照《会计基础工作规范》的要求,规范整个会计处理过程,建立、健全稽核制度、内部牵制制度、会计人员岗位轮换制度,为会计信息报告打下良好的基础,使会计信息失真在源头上实施有效预防和控制,并把制度落到实处,取得实效。 (三)制度性缺陷所产生失真的治理对策 制度性会计信息失真是最近几年才提出来的,有人称之为会计信息规则性失真或合法的会计信息失真。针对我国存在的制度性缺陷提出以下治理对策: 1.进一步完善会计制度 应加紧具体会计准则的研究和出台步伐,以尽早形成与国际会计惯例相协调并体现中国当前市场经济发展的特点的企业会计准则体系。对企业的会计核算和信息披露进行严格规范,尽量减少会计准则中可供选择的程序和方法,以缩小会计政策选择的空间,尽量减少对同类或相似业务处理方法的多样性和可选择性,明确各种处理方法的场合和弹性区间。例如,对不同行业、不同业务做出,分类的规定;对不同行业或不同规模企业特有的业务做出分类的规定;某一个企业只能适用其中的一类情况,从而减少会计人员人为估计判断的范围,使其估计判断也有章可循。 同时,也应与国际惯例接轨,国际会计准则委员会将准则中可供选择的方法分为“基准处理”、“允许备选的方案”、“应取消的处理方法”三类,同时也对“许可的替代方法”作了严格的限定。还应进一步加强会计的社会监督和国家监督,建立一定的监督机制来制止企业钻会计政策可选择性的空子,来预防会计信息的失真。 2.尽量克服或减少会计法规、会计准则本身的不确定性 由于这种失真是一种技术性的失真,在实际工作中我们应注意以下几个方面:首先要正确认识不确定性和模糊性,在定性的认识到不确定性普遍存在的前提下,会计信息的提供者与使用者应该客观地看待会计信息对我们评价、决策的作用。从定量的角度来说,对于模糊性,我们可以采用模糊数学的方法进行处理。 要规范会计准则的制订,加强会计制度的建设。在制订会计准则时,应尽量规范不确定性措辞的使用,可以给出相对确定的概率数值范围,以利于减少主观判断上的差异,并协调国际会计差异。要加强会计理论研究,尽可能完善会计假设,规范会计基本概念,修正会计要素,根据新的社会经济条件,发展会计确认与计量理论。要拓展财务报告,充实会计信息,通过财务报表以外的其他报告形式,揭示更多的“分析性信息”,以更加客观充分地反映由于不确定性和模糊性引起的信息混淆。 首先,最终制定的会计准则应对未来会计环境变化有较科学和具有一定超前的分析和预测,使会计的发展具有较好的稳定性和持续性,避免未来环境不确定性对会计产生过多的影响。 其次,对于准则中的某些释义和定义要有精确的分析和解释。如果某一定义和释义可能会有多种理解,则应对各种可能的理解均作详细的阐述,表明各种理解的适用情况,以免给准则的使用者造成误解。 再次,由于会计准则具有经济后果,准则制定者必须考虑管理者、政府及其他利益集团的正当利益,制定者应有广泛的代表性。 最后,针对会计的不确定性事项处理应做出具体或原则性规定:管理当局有责任根据目前情况估计未来事项对会计报表的影响或做出未来事件影响无法合理估计的判断,并按会计准则的要求进行相应的处理;注明会计师应当收集证据,以评估管理当局的分析和判断是否合理。 总之,应顺应经济及技术的发展,对经济生活中的新事物、新现 象如衍生金融工具、商誉、人力资源等尽快加以研究,制定确认的标准和方法,保证会计信息质量。 3.大力贯彻《会计法》 《会计法》是以法律的方式明确规定要保护会计资料的真实性。其中第一条规定:“为了规范会计行为,保证会计资料真实完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序,制定本法。”《会计法》还将会计事务的每一步,包括从原始凭证的取得、记账凭证的填制、记账方法的运用到会计核算的内容和会计政策的变更、会计报表的产生,均纳入了立法范围,保证会计人员运用正确的会计方法,得出真实完整的会计信息。 对于未决诉讼、企业对外提供的担保等或有事项的会计信息,《会计法》第19条规定:“单位提供的担保、未决诉讼等或有事项,应当按照统一的会计制度的规定,在财务会计报告予以说明。”充分预计到了会计或有事项对未来的会计信息的影响,以法律的形式保证会计信息的完整。 大力贯彻《会计法》,可以减少会计人员和相关管理人员在执行过程中难以把握尺度,从而影响会计信息真实性和准确性的问题。 4.发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能 产权的明晰界定,是企业开展会计活动的先决条件和基础,只有产权界定清楚,会计准则的运行和会计信息的生成才会有效率。产权明晰确定,对会计信息系统目标的实现创造了两个重要条件:(1)股东追求资本收益的最大化;(2)各种利益相关方与管理当局之间存在经济上的合约关系。 针对这两个条件,要解决信息不对称:一是可通过有效的合约安排使委托人与人的利益一致,或促使人提供信息,以构建有效的委托关系和约束——激励机制,使人行为与股东目标一致,如股东可把会计报告的收益作为可执行的合同变量来激励管理者努力工作。并在国有企业中形成多元化的产权结构,以解决所有者缺位和所有权虚化问题,使各利益方有动力加强对企业会计行为的监督,便会计信息的披露尽可能反映各利益相关方的共同利益。 二是通过政府规章强制市场交易者提供信息,也即是政府利用强制手段直接命令市场交易方必须披露某些重要信息。包括:(1)规定经理人员和会计人员的从业资格、防止由于信息不对称造成劳动力市场的逆向选择;(2)强制企业披露会计信息并规定其应达到的质量标准;(3)通过会计法规,对违法者予以惩罚,降低经营者的预期风险收益。 (四)因道德缺失所产生失真的治理对策 所有的会计活动都是由"人"支配的,在会计信息失真的背后,有着复杂的社会原因,即"人治"大于"法治"。治理会计信息失真必须从"治人"开始;即从治理人的道德意识入手,从治德开始,因为社会道德缺失是会计信息失真之源在。 1.明确新的道德准则,建立新的市场道德体系 市场经济在没有了道德的约束和法律的外在保障情况下仅靠自利驱动,将会退化到无序状态,从而影响了经济发展。我们要审视原有的道德观,吸取真正的儒学精髓,构建适合市场经济发展的新的道德体系。它应以诚信原则作为其核心,包括负责、敬业、诚信和尊重他人,承认在不影响社会上其他人利益的情况下,人有追求物质的权利。 我国在构建市场道德的时候,须注意诚信的动态性和层次性,使其能够与经济发展互动。作为会计领域也应该修订新的、以保证并提高会计信息质量为目标、诚信为本的职业道德规范。 2.严格执法和监督,缩小道德自由空间 道德是法律的基础,法律是基本道德强有力的保障手段。在会计造假已经成为普遍现象,会计人员也知道会计造假违背职业道德和法规,但是行动上依然违规。这说明人们意识到价值规范,但是决定其行动的是真实行为规范,这两者之间存在一个选择的空间,它存在法律调整的范围与道德调整的范围之间。作为社会监督机构的会计师事务所和审计事务所,也为会计造假提供方便,这也说明在监督上力度不够,处罚不严。因此,有必要加强事务所的管理,严肃执法,提高要求,加大对违规事务所和会计师的处罚力度,迫使其保持客观公正,做到诚信为本,从而促进企业会计职业道德的归位。 3.改善管理体制,明确责任,克服领导短期化行为 政府是市场经济中经济信息的需求者,同时也是市场规则的制定者,政府对规则的遵循状况直接关系到道德建设的成败。造成会计信息失真的主要原因是内部控制失衡和权责不明确造成的领导短期化行为,为解决此类问题,需要健全内部监督机制和强化领导的责任意识。也有必要建立一个促使领导从内心不愿造假的机制,激发领导追求长远利益,而不是看中眼前利益,道德的缺失就是短期化行为的反映。 道德不仅是精神价值之道、伦理之道,它还是经济活动的基本经济法律法则,能带来长远的经济利益。若想从根本上制止会计信息失真,需要建立一个让企业愿意讲诚信、关注长远利益的内在激励机制。在足够长的任期内,明确领导的权责,使其具有追求长远利益的动力和压力,从而使诚实守信重新回到会计领域。 4.建立健全会计职业道德监督评价机制 会计职业道德的实施主要靠会计人员内心道德感和职业良心,而不是受制于外力,其制定和颁布主要是自发形成的各会计职业组织。因此,会计职业道德在管制上,应实行行业自律与政府行为的统一、协调。 会计职业道德评价是根据会计职业行为道德规范,会计组织或社会其他组织和个人对会计从业人员或企业的行为进行道德或不道德的评价,以达到扬善惩恶的目的。它对广大会计从业人员来说,是一种无形的精神力量和重要的行为约束方式,是促使道德力量发挥作用的必要环节。 我国可以对全国持证的会计人员建立道德档案,对在各类检查中提供虚假会计信息的单位和个人进行登记,以采取相应措施;对企业建立起一套新评价体系,评价监督企业的诚信状况,并及时在媒体上予以曝光,借助公众的舆论加强会计职业道德建设。 总之,会计信息失真的成因很多,各个方面都应该采取具体的针对性治理对策。找出会计信息失真的原因,制定行之有效的治理措施,保证会计信息的真实性,在最大范围内防止会计信息失真,既有重要的现实意义,也是当前会计改革的一项重要内容。 治理会计信息失真,要从宏观方面真正建立起完善的现代企业制度和监督制度,改革人事管理制度,加大执法力度,使企业、单位在法制的轨道上正常运营。也要从微观角度加强会计人员的管理和继续教育,加强单位内部制度的建设,强化内部监督,遵守国际规则,提高会计信息质量。 提供真实的会计信息,不仅是国家宏观管理的需要,也是企业自身的生存之道。因此,解决治理好严重的会计信息失真问题,将有力地促进我国经济的有效运行。 会计失真论文:会计信息失真与注册会计师职业道德建设 1 会计信息失真 所谓会计信息失真,从广义上理解,是指会计信息没有达到质量特征的要求;从狭义上理解,是指会计信息反映得不真实、不完整、主观性太强,经不起严格的验证,也就是会计信息没有达到可靠性质量特征的要求。综合国内外学者的观点,会计信息失真大体可以分为3类:规范性失真、技术性失真和违法性失真。 (1)规范性失真。规范性失真是指由于会计规范不完善而导致的会计信息失真。 (2)技术性失真。技术性失真是指会计人员素质不能满足会计工作需要而导致的会计信息失真,技术性失真是否会发生依各国实际情况的不同而有所差别。 (3)违法性失真。违法性失真是指有关企业或个人故意违反法律规章制度而导致的会计信息失真,也就是我们所说的会计信息造假。此种行为虽然并不都是以个人利益为目的,但具有欺诈的倾向,以蒙蔽股东、债权人或政府部门等,最终会破坏会计信息的真实性,使利益关系人的判断和决策错误,损害社会公共利益与安全。 从以上对3类会计信息失真的分析中可以看出,规范性和技术性失真主要是由客观因素造成的,是不可避免的,且这类信息失真由于没有明确的利益导向,所造成的危害也相对较小,也容易被发现和纠正。违法性失真即会计信息造假则主要是由会计信息披露者主观因素造成的,有着通过操纵会计信息以便从中牟利的明确利益导向,其舞弊手段很难被发现,结果往往误导利益相关者的经济决策,所造成的危害极大,也是当前会计信息失真的最主要原因。 随着市场经济改革,现代企业制度已逐渐在企业中建立起来,但还存在着很多问题。在导致会计信息失真形成的诸多因素中,独立审计未发挥其应有作用不容忽视。市场经济发展强调适者生存,目前会计师事务所将执业能力一再边缘化,不注重人员实践能力的培养,漠视后续教育,更不用说专业研究,甚至对一些业务敷衍了事,未能达到基本的专业要求。为了眼前利益不惜降低专业标准或是不加掩饰地进行交易,工作质量下降,所审单位会计信息质量隐患很多。对于企业提出的要求或是当地政府的指示,某些事务所更是“积极配合”,为求生存与发展,置职业道德而不顾。信用被一些会计师看作是利益的扭曲杠杆,借此大做为企业利益服务的文章,可谓“收人钱财,替人消灾”,信用准则的内涵被完全置换,会计师只看到了企业手中的钱,而忘记了广大报表使用者。共性约束被淡化,个性发展欠缺制约,“独立、客观、公正”成为空谈。 2 注册会计师职业道德建设 会计职业道德是调整会计组织与社会、会计组织之间、会计组织与其成员之间的行为关系的总和。它以一种无形的力量约束着会计人员的行为,是会计人员必须遵循的行为规范。从一般意义上讲,注册会计师的职业道德包括注册会计师在执业时所实际体现的职业品德、职业纪律和职业责任等。良好的职业品德反映出注册会计师在执业时的正直、诚实、客观和公正等品质和德行;良好的职业纪律反映出注册会计师在执业时合理的行为约束;良好的职业责任反映出注册会计师在执业时恰当地处理了与社会、客户和同业的关系。只有具备良好的职业道德,才能做出恰当与准确的职业判断。 独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的3个重要的概念,也是对注册会计师职业道德的最基本要求。 独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明,被审计单位的财务报表是真实与公允的。在市场经济条件下,投资者主要依赖财务报表判断投资风险,在投资机会中做出选择。如果注册会计师与客户之间不能保持独立,存在经济利益、关联关系,或屈从外界压力,就很难取信于社会公众。客观性是指注册会计师应当力求公正,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务,在不同情况下均应表现其客观性。公正性是指注册会计师提供专业服务时,应当坦率、诚实,保证公平。公平不仅仅指诚实,还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务,担任何种职务,注册会计师都应维护其专业服务的公正性,并在判断中保持客观性。 以会计职业道德的学校教育为基础,学校职业道德教育是提高会计人员职业道德素质的第一个阶段,也是对会计人员道德素质有决定性影响的阶段;以会计职业道德的后续教育为重点,会计职业道德后续教育是对在职会计人员进行的具有较强针对性与适应性的有组织的教育和培训,在全社会倡导终身教育的形势下,会计职业道德的后续教育也越来越受重视。 加强注册会计师职业道德建设,任重而道远。最近几年,国际国内会计师事务所大案不断,造成世界范围内的会计诚信危机。所以,会计诚信建设,是当前会计界的当务之急,所有的会计从业人员,所有的注册会计师,要清醒认识当前的紧迫形势,从自我做起,不断学习,戒骄戒躁,为会计事业的发展尽自己的绵薄之力。 会计失真论文:会计信息失真形成的原因及应对措施 摘 要:文章揭示了会计信息失真的现象及危害,深入剖析了会计信息失真的原因,并提出了根治会计信息失真的对策。 我国加入WTO以后,会计信息对现代企业的发展越来越受到有关部门的重视,但由于受到传统行为的影响和个体利益的驱动,当前一些企业会计信息失真现象比较严重,某种意义上与世贸组织对企业的发展要求很不相称,甚至损害着国家和人民的根本利益。为此,很有必要对企业会计信息失真、危害、成因及治理对策进行深入的探讨。 一、企业会计信息失真的现象及危害 会计信息失真是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则,不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。在社会主义经济体制转轨过程中,会计信息失真突出表现在: 1.原始凭证失真。有些单位的原始凭证填写不完整、不规范,甚至采取制作假原始凭证的方法进行“变通”,使一些非法的收支变成“合法”的收支。 2.原始凭证的要素填写不全,使收支的资金渠道不能明确地划分,混淆了成本和专项基金的界限。 3.财务账目管理混乱,在会计账簿设置和会计科目的使用上,没有严格按照财政部的有关规定来设置,会计核算缺乏系统性,账目混乱,账证、账账、账表、账实严重不符。 4.会计报表虚假,具体表现在撇开账簿,人为地调整报表数字,甚至编报两套报表,一套自用,一套对外提供,导致报表使用者不能了解企业真实的财务状况和经营成果。 5.收入、成本、费用、资产失真。收入的失真主要表现是截留、转移、坐支收入;成本失真的表现是多列或少列成本,甚至通过人为方式调整损益, ！ 二、会计信息失真形成的原因 导致会计信息失真的原因是多方面的,既有宏观法制不健全、政策不配套、制度不完善等客观因素,也有企业管理制度不严密、会计基础工作薄弱、会计人员的业务能力差、专业素质不高以及企业内部为追求自身利益,个别领导不懂《会计法》等诸多因素。 1.会计法规系统不健全。虽然新《会计法》、《企业会计制度》及《企业会计准则》相继颁布实施,但随着新经济业务的不断出现以及建立和规范企业内部控制制度的要求日益迫切,我国在会计立法上仍需加快步伐。 2.社会监督不力。近年来,我国的会计师事务所等中介机构有了很大的发展,但能洞察事务本质的高素质人员较少,需要加大对这一机构人员的迅速培养,以适应社会经济发展的需要。 3.企业内部监督不力。一些企业的领导由于不懂《会计法》,为追求个人或小团体的利益,不惜一切代价,弄虚作假,逃避国家有关法规和纪律的监督,而会计人员又受单位负责人的聘任和管理,在工作中很难坚持原则,履行会计的监督职能。 4.会计基础工作薄弱。一是会计人员业务素质不高。会计人员非专业化现象普遍存在,会计工作仅停留在记账、算账、报账的浅层次上,难以做到合理、合法;二是财务基础管理薄弱。如财务制度不健全,会计核算不规范,会计资料不完整等。 三是会计业务处理手段落后,会计电算化的普及程度不高,有相当一部分企业还在用手工做账,财务数据处理仍处在低效率阶段,不能满足现代企业的要求。 三、根治会计信息失真的对策 1.认真学习,全面贯彻和执行新《会计法》。首先企业法人和单位领导要懂法和守法,只要他们能遵纪守法并组织财会人员认真学习,提高认识,增强法制观念,对解决会计信息失真的问题具有决定性的意义。 2.加强对社会审计机构的监督力度。必须加强对会计师事务所执业质量的再监督工作。通过建立和健全注册会计师监督管理办法,逐步理顺委托关系,由企业直接委托改变为由信息使用人对会计师事务所进行委托并支付费用,增强事务所具体工作的透明度。 3.加大处罚力度。新《会计法》进一步明确了单位负责人为会计工作的责任主体,各级检查机关在实施监督过程中,应严格依法行政,改变以往工作中“重查轻罚”的作法,严肃追究直接责任人的责任,促进会计信息真实、完整。 4.实施会计核算委任制,加强企业内部的异体监督力度。大中型企业事业单位在委任财务总监的基础上,可以借鉴国外的经验,逐步推行会计集中核算和委任制核算制度。成立具有行业协会性质的会计服务机构,负责对会计人员进行登记、考核、培养,负责提供派出会计的应有待遇,使会计与用人单位不再具有人身依附关系。会计服务机构要求会计人员既要对外提供真实的会计信息,又能向经营者提供决策依据和建议,对失职的会计人员,会计服务机构视其具体情况进行处罚,这既能督促会计人员不断提高自身的业务素质,又能切实改变会计信息失真的状况。 5.要进一步提高会计人员的素质。一要提高会计人员的业务素质。会计人员业务*作技能的熟练程度高、专业知识丰富扎实,就能为企业的所有者、主管经营者和债权人提供有用的信息;反之,会计人员业务素质差,就难以处理比较复杂的会计业务;二要提高会计人员的职业道德和政治素质。会计人员要具有强烈的责任感,在履行职责中遵纪守法,不谋私利,廉洁奉公,不 论遇到何种情况,时刻坚持“以德治企”的原则,就能提高会计信息的客观真实性;反之,会计人员的职业道德和政治素质差,可能因图谋个人私欲,编造、篡改会计数据,造成会计信息的失真。 6.加强会计理论研究,促进会计工作规范化。要加强会计工作的理论研究,根据会计信息使用者的要求,提出会计信息形成与提供的规范或准则,克服会计信息失真。其次通过会计工作的理论与实践的结合,促进会计工作紧跟社会时代的潮流,为企业经济发展服务。 会计失真论文:浅论会计风险与会计信息失真 许新霞、潘峰 世界发达国家的经济发展史无不论证了一国经济的健康协调发展离不开真实的会计信息。目前，我国尚未能从总体上遏制虚假信息的蔓延。笔者认为，会计信息失真是会计风险和审计风险共同作用的结果，控制会计风险是解决会计信息失真不可或缺的途径。 一、现代社会的权责结构决定了会计风险的存在 美国著名会计学家井尻雄治在其所著《会计计量理论》中提出，会计不仅仅是记帐工具，而是社会经营责任系统中的一项客观活动。他认为现代社会是建立在一个责任网络上，会计人员是作为第三者加入到委托人与经管人的经营关系中去的。也就是说，会计人员应站在第三者的立场上，负有向社会提供真实会计信息的责任。 然而在目前经济社会中，企业管理者对于个体利益的追求驱使其向会计人员施压；或因会计人员自身原因，致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假，给社会带来损失。这种由于会计人员未能履行社会责任给社会带来损失的可能性，即为会计风险。损失是信息使用者使用错误信息而产生，会计信息失真是会计风险的表现形式。 二、影响会计风险的要素分析 首先，企业是社会各方利益的联结点：投资者从中获取投资报酬，管理人员从中获取薪金，政府从中获取税金。在许多情况下，各方利益时有冲突。投资者、管理者从个人角度出发更多考虑的是企业微观效益。政府则从全社会角度考虑的是实现本国资源最优配置的宏观利益。微观利益与宏观利益的差异在很大程度上诱发了会计风险的产生，二者的偏差越大，会计风险也就越大。 其次，会计人员在企业中所处地位及会计法规对会计人员缺乏保护加大了会计风险。目前，我国企业实行的是厂长、经理负责制，企业负责人操纵着会计人员的劳动雇用大权，这使得会计人员难以自觉控制风险。再加上会计法规中缺乏对会计人员控制风险行为的保护，会计人员常常“人在江湖，身不由已”。修订后的《会计法》中，更多谈的是对违法的“直接负责的主管人员和其他直接人员”的处罚，至于对会计人员的保护，虽然第五条规定，“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。”但笔者认为，在《会计法》已明确对授意、指使、强令做假帐的责任人员处罚的同时，可以采用其他法规的形式加强对会计人员的保护。用积极的保护措施辅以严厉的惩罚，将起到意想不到的效果。 再者，目前会计人员的职业道德和专业水平，尚难承受其相应职务的抗风险的能力。会计职业道德是会计职业界应当遵守的行为规范，会计人员职业道德观的薄弱增加了企业的会计风险。由于受计划经济体制影响，我国大多数会计人员知识老化，其专业技能大大落后于会计实践的发展，也使会计人员无意中加大了会计风险。 三、防范会计风险，能有效地降低审计风险，为企业带来效益 会计人员身处企业，对企业的经营状况、方针政策、经营风险、内部控制等，比外部审计人员了解得更为深入，会计人员对会计风险的自觉抵御必然能大大地降低审计风险，从而可提高外部审计人员察觉风险的水平，减少相应的实质性测试程序，节省审计资源。审计资源的节约必然引起审计费用的下降，为企业带来效益。积极地采取措施降低会计风险，对目前质量不高、审计业务操作不规范、事务所承受风险能力较低的我国民间审计事业，显得十分重要。 综上所述，会计信息失真是会计风险的外在表现，我们有必要转换视角，以会计风险为立足点，解决我国的虚假会计信息泛滥现象。鉴于会计风险有不同的类别，采取的防范措施应有差异。为追逐企业个体利益，减少国家在企业中的利益而提供虚假信息的现象，在我国最为普遍。其解决途径在于在会计法规中强调并加大管理当局（单位负责人）的会计责任，对假帐授权行为的严厉制裁（这一点在修订后的《会计法》中已于详细规定），和对会计人员依法行使会计监督职能的权力给予积极的保护（对此尚需利用补充法规进一步订定）。对于那种由于会计职业道德薄弱和会计知识技能不足造成的会计风险，应在切实加强大专院校素质教育的同时，注重对在职会计人员的后续教育，并对其进行定期考核。 作者单位：中南财经大学会计系 会计失真论文:论会计信息失真的成因以及对策 摘要：我国会计信息失真的现象相当普遍，防止会计信息失真必须加强从业人员素质建设，完善契约激励约束机制，加强社会监督体系，加大监管惩治力度。 关健词：会计信息失真： 成因;对策 在现代市场经济社会，会计信息越来越重要。然而，我国企业的会计信息失真现象却大量存在，会计信息的失真必然降低信息的质量和使用效率，而且严重干扰了正常社会秩序，损害了国家和社会公众利益。因此，有必要探究会计信息失真的成因，并寻求防治这种现象的对策与措施。 一、会计信息失真的成因 会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。会计信息失真的原因是多方面的，主要有以下几个方面： (一)利益驱使作假的动机 一些企业的管理层，在企业利润最大化的经营目标下，失去了理性，唯利是图不择手段图谋攫取不义之财，做假账，编假报表，串通作弊，虚报利润，制作虚幻的高速成长，来蒙蔽监管者，欺诈社会，严重损害国家和社会公众的利益。有关当事人出于贪污公款、窃取资财的目的，通过虚开发票、虚列成本等手段作假。另一方面，环境的不确定性也导致了经理人只注重短期利益，国有控股公司经理人的选任与业绩无关，经理人不知道自己在位几日，因此只注重短期利益，铤而走险，急于套现，入袋为安。 (二)会计人员素质不高 会计信息的获取、整理、加工和分析都离不开其会计人员的劳动，会计人员素质的高低是会计信息质量的决定性因素。目前，我国很多企业中的会计人员道德素质不高，严格依法办事的自觉性不强，抵御来自企业内外不正之风的意识和意志不强。同时，有些会计人员在业务方面没有接受过正规、系统的专业知识教育，完全凭有限的实践经验和主观臆断从事会计工作。另外，由于社会经济的快速发展，会计知识也在不断地更新和丰富，有些会计人员对此往往忽视，因此难以正确处理有关问题，致使会计信息难以真实反映企业的实际情况。 (三)激励约束机制不健全 由于企业资产所有权和经营权的分离而产生了契约的双方，即作为委托人的资产所有者和作为人的资产使用者。委托人和人都是有限理性的“经济人”，都会追求自身效用的最大化。但委托人追求效用最大化的目标与企业价值最大化的目标是一致的，而人除了寻求以货币衡量的物质报酬以外，还追求一些非物质性因素以实现其效用最大化，如要求增加休闲时间，谋求政治资本等等，这一目标可能背离企业价值最大化的目标。经营者作为有限理性的“经济人”，为追求契约利益或契约外自身最大利益即为实现其自身效用的最大化，未必会提供所有者决策所需的全部真实可靠的会计信息，甚至制造虚假的会计信息以欺骗所有者。企业经营管理者为了在经营业绩考核中得到优异成绩，谋求不正当的经济利益或为了职务升迁，往往示意会计人员做假账或直接粉饰会计报表。 (四)会计工作监督机制不完善 企业的财务负责人是由企业经营者直接聘任的，这就意味着企业的财务工作在某种意义上随着企业经营者的意志而改变，作为财务人员本身的内部财务监督职能就难以发挥。另外，我国虽然有国家财政部门，会计师事务所等机构对企业经济活动进行监督。但由于管理体制不合理等原因，这些机构的权责缺乏约束，远远没有形成组织严密的企业外部监督体系。某些会计师事务所为了争取客户往往采取降低收费标准的手法，在进行验资、审计、资产评估时常常敷衍了事，对某些客户弄虚作假的行为睁一只眼闭一只眼。不但起不到监督作用，有时还起到掩护的作用。 二、防治会计信息失真的对策 防治虚假会计信息是一项系统工程，笔者认为要以事前预防为主，下大力气，做好如下几方面的工作。 (一)科学管理原始凭证 应充分利用现代技术对发票等原始凭证进行科学管理。如利用计算机强大的运算、汇总功能，开发发票管理软件，用电子发票取代手工发票，并尽量实现全国性跨地区，跨部门联网，建立电子计算机发票全国交叉审核网络，使虚开、盗开发票现象得到有效遏制。 (二)全面提高会计人员素质 会计人员素质的高低，对会计信息质量有至关重要的影响。必须坚持会计人员的技术资格考试制度与持证上岗制度，使会计人员知识结构不断更新，而提高其业务素质。同时，还必须加强会计队伍的廉政建设，通过对会计人员思想政治教育、职业道德教育和法制教育，提高其政治素质，从而全面提高会计人员的政治与业务素质。此外，提高会计信息处理工具的质量，加强其安全性。在经济允许的情况下，尽量使企业自身的管理信息系统能够得到资金、技术雄厚的计算机公司的支持和服务。这样，企业信息系统的安全性才能得到有力保证。 (三)建立和完善契约激励约束机制 委托人应当充分论证考虑效用最大化的双方可接受底线，合理设置契约目标，并建立科学的契约约束及激励机制来保证契约目标的实现。首先，应在契约中明确责任目标，使经营者所得的利益和责任目标挂钩。对经营者实行责任目标约束时，应注意使责任目标建立在公司未来发展和收益的较准确的估计基础上;其次，应当建立基于经营者经营成果的有效契约激励机制，使经营者的目标函数与委托人(所有者)趋于一致，从而改善双方的激励相容性。最后应在契约中规定违约责任，建立契约处罚条款，处罚条款的内容应能保证使经营者或方违规行为的预期成本远高于违规行为的预期收益，从而有效地控制会计信息失真的情况。 (四)完善社会监督体系 要建立以审计监督、 税务监督、银行监督、行政监督为主的外部监督体系和内部审计为主的监督体系，完善内部控制机制。要积极推行注册会计师审计制度，对企业年度会计报表实行经常的、独立的和负经济、法律责任的外部会计监督，再辅以内部审计监督、建立起科学的约束和监督机制，完善社会监督体系。

中国石油论文:中国石油企业实施“走出去”战略探讨 摘 要：随着中国石油企业“走出去”战略的实施，中国石油企业在全球范围内获得油气资源机会的同时，也使企业生存与发展的环境面临更大的风险。企业内部控制系统存在的目的在于对威胁其目标实现的风险进行管理。企业的内部控制能否发挥作用，关系到我国石油企业在国际石油合作领域能否有效规避风险，获得利益最大化的保证。 关键词：风险管理；内部控制实践；战略；借鉴 1 对风险的认识与分类管理 风险作为不确定性，在任何公司和经济业务中无处不在。但是，正确认识风险，并通过识别分类是实施控制和管理的基础。在对风险的认识方面，shell公司概括了“4ts”,即：承担风险（take）、处理风险（treat）、转移风险（transfer）、退出（terminate）。他们认为：作为一个追求盈利的上市公司，首先要勇于承担风险，因为对于油气行业，高风险往往伴随着高收益；其次，认识到风险后要组织应对措施。如进入某一新兴市场风险较大，尽量选择与当地公司合资合作等；第三，尽量地向外部转嫁风险如对于部分风险较大的业务选择商业保险、项目融资等方式；最后是如果业务风险经过分析后大到一定程度，公司选择退出所在地区或业务。 在风险分类管理上，shell公司通常要求对每一项风险进行评价，并建立了一套完整的风险评估分类方法。具体标准是按照风险发生的概率和对公司可能造成的损失大小将风险分为“严重不足”、“重大缺陷”等若干类，然后根据不同类别选择应对措施。在shell公司内部，每个员工都有两本手册，所谓的“绿皮书”与“红皮书”。绿皮书是公司每个岗位的职责和执业标准、工作范围以及相应授权或权限。 “红皮书”（risk policy and guidelines）即公司整体风险控制制度与操作指引。详细说明了包括业务控制事业（business control incident,bci）、自我评估（self-appraisal）、内部和外部独立审计等完整的公司内部风险控制制度。 2 风险控制的组织落实与制度保障 设计一套严密的组织和管理制度对于控制风险至关重要。总体上看，国际石油公司对十分注重财务部门和审计部门在内部控制方面的协同作用。 日常的内部控制管理、执行工作由财务部门组织实施。shell公司在全球的财务人员多达8000人左右，占总人数的7％。除了财务人员，其在各业务板块和下属公司审计底层分支机构都设立了授权不等的内部控制人员。可以说是纵向到底，横向到边，所有的经济活动全部都有财务人员有组织地进行控制。 同时，考虑到内部控制涉及的范围和业务复杂程度，shell公司十分重视审计、法律等部门的保障作用。公司专门设立了一个合规部（compliance department）具体负责设定遵守外部法律法规应具备的职业道德、专业行为标准等。同时十分明确地提出了“保障（assurance）”的概念。集团审计委员会是内部控制体系中起保障作用的最高机构。另外，公司还设有业务保障委员会（business assurance committee，bac），bac在全球每一个业务或地区设一名具体负责执行业务保障的人员（全球约300人）。bac的主要责任包括：①形成完整的内部保障计划并监督计划的执行；②基于自我评价体系（self-appraisal）和内外部独立审计工作，确保风险出现时采取适当措施；③负责形成年度内部控制情况回顾的报告、内控系统有效性报告，并提出相应建议。这些多层的组织设置及保障体系，以及垂直的业务领导在控制公司风险方面好似设置了多到防线。 3 公司内部控制的一些措施和方法 几个国际性石油公司在内部控制方面的做法基本都包括如下几个方面： (1)高度集中的财务管理。在加强财务管理的内部控制方面，shell公司的基本做法包括①资金的集中管理。采取多种措施，通过与国际性银行的合作，把分散在全球100多个国家的资金全部集中管理。在时点、时间、币种各不相同的情况下，进行如此高效率的资金集中管理是相当成功的。②通过erp系统的实施，保证了业务流程的标准化与会计核算方法的规范性，提高了效率。③充分利用预算管理作为内部控制的重要工具。由于预算是自上而下，并且由公司整体战略业务规划驾驭，控制预算在很大程度上减少了预算外因素的发生。 (2)分级授权。公司的授权主要通过总部对各业务板块经理授权，再到对各地区公司首席代表进行层层授权，明确指示各地区公司首席代表对本地业务的内部控制管理负责。这样做一是传递压力，二是便于责任落实，三是减少了集团本身的风险。 (3)建立内部自我评价体系（self-appraisal）。在内部自我评价体系方面，shell公司规定各个层次的主要岗位责任人，包括各地区首席代表在内，需要定期通过web方式的公司“保障收集工具（assurance collection tool,act）”层层上报“内部控制保障书（assurance letter）”。这些内部控制保障书最终由集团审计委员会审阅，同时成为向外部审计师提供有关证据的支持文件。 (4)业务控制事件（business control incident）管理。业务控制事件（business control incident）与自我评价体系都是shell公司内部控制制度的组成本分。公司内部要求对发生下列情况的必须上报集团总部：业务控制体系因为其他因素发生重要改变、可以避免其他集团成员发生的教训或案例、有引起更大损失威胁的事件、严重影响公司声誉的事件、由于员工欺诈或受贿等行为导致商业活动被迫终止的事件等等。bci的实质是不断总结、学习、交流，实施补救措施，以进一步提高公司风险管理和内部控制的水平。 4 shell公司实践对我国石油企业“走出去”战略的借鉴 实施“走出去”战略后，中国石油企业同样开始面临全球范围内的政治、经济风险，面临更加复杂、激烈的竞争环境。因此，建立健全风险管理与内部控制体系，显得迫切需要。目前中国石油企业在风险管理与内部控制方面虽然也建立了相应制度，但与国际性石油公司的成熟经验相比，只能是刚刚起步。尤其是在风险评估、分类管理、组织机构、人员保障等方面，有很多需要借鉴shell公司的方面。 （1）海外资金集中管理方面。要实现海外资金的集中管理，提高资金运营效率，要充分利用国际性金融机构（比如渣打银行）成熟的全球电子银行平台，位中国石油企业的海外资金集中管理提供系统支持。 （2）根据中国石油企业目前业务拓展的国家，借鉴shell公司的风险评估与分类方法，充分考虑各资源国的政治、经济、自然环境等因素，建立中国石油企业海外经营的风险评估与分类方法。 （3）尽快建立风险管理与内部控制组织机构。按照层层授权的原则，建立公司内部自上而下的风险管理与内部控制组织机构。同时，通过各种手段，确保组织机构内部沟通、信息反馈的畅通。对于每一级责任人，都必须报告基于本岗位对风险管理与内部控制、hse、执行总部规定的财务政策等方面的承诺与执行情况。 （4）制定风险应对措施。既然风险作为不确定性，在任何公司和经济业务中无处不在。因此，在对风险进行评估与分类管理的基础上，必须制定相应风险的应对措施，并对员工进行相应的培训，使每一个员工在海外工作时，提高自身防范风险的意识。培训可以采用shell公司bci类似的方法，进行案例分析。 中国石油论文:中国石油企业技术管理理论初探 作者：邱劲松 祝恩东 吴成刚 王俭萍 【摘要】技术管理是指针对技术产品需求进行的研究与开发、试验与商业化推广的全过程的管理活动。企业技术管理包括战略管理与计划管理、研发项目管理以及人力资源组织等三个层面。战略管理始终贯穿于技术管理与研发实践中,实施战略管理应在技术创新与技术应用的各个环节努力实现指导原则、组织结构、监督与控制、人力资源和企业文化这五大战略要素间的均衡、协调发展。研发项目的全过程管理,需要设置多个重点控制环节,通过研究人员、开发人员、工程人员的全过程参与,适时对技术研发过程给予准确评价,并及时做出项目放弃或是继续的选择。在人力资源管理方面,国外大公司通行的做法是运用个性化的能力测评、辅导训练、工作经验积累、教育、培训等方式来帮助人才提高工作能力和领导能力。我国石油企业在重视基础理论研究、发展重大关键技术、实现技术自主创新的同时,有必要重视技术管理方面的理论研究与实践,以不断提高各个层面的技术管理水平,增强国际竞争力。 【摘要】企业 技术管理 理论 多年以来,我国石油企业的知识和技术获取方式是以引进为主,石油企业在技术创新,特别是技术管理上缺乏完善、有效的知识体系与实践积累。因此,加入世界贸易组织后,全面提升技术管理水平、实施技术创新战略、提高科技竞争力已经成为新形势下中国石油企业提升国际竞争力、迎接挑战的必然选择。为了促进石油企业对技术管理相关理论与实践的探索与思考,本文重点对国内外学者的有关研究成果和美国石油企业的实践经验进行分析。 1 技术管理概念与内涵 技术及其管理的重要性正日益显著地体现在企业发展和社会生活进步的各个方面。美国r.b.pamplin商学院michael k. badawy教授在《技术周期管理》一书的丛书总序中对技术管理进行了如下描述:“技术管理包括了广义的各个领域的技术活动的安排,其涵盖了基础研究、应用研究、开发、设计、建构、制造或经营、监测、维护和技术转让等。就此意义而言,技术管理的概念是相当宽泛的,因为它不仅包含研究和开发(r d),而且也包含生产和过程中的技术。以这种观点来看,技术管理实质上就是一个企业的发展战略中的技术整合战略。如此的整合需要企业的研究、生产和服务等职能部门与营销、财务和人力资源部门之间的有机协调。” 澳大利亚学者诺玛·哈里森等认为,技术管理的研究领域包括技术战略、技术能力的开发、创新管理、技术的预测、采用技术面临的障碍、技术和制造的灵活性等。 我们认为,技术管理是指针对技术产品需求所进行的研究与开发、试验与商业化推广的全过程的管理活动。对企业而言,技术管理包括战略管理与计划管理、研发项目管理以及人力资源组织等三个层面。在不同层面,技术管理有着不同的内容体现,以下分层次进行分析。 2 战略管理与计划管理 在战略管理与计划管理层面,技术管理包括技术创新战略的制定、战略管理实施、研发计划的制定、过程监测与绩效评估等。制定技术创新战略并实施有效的战略管理是实现技术管理与研发(r d)目标最重要也是首要的环节。石油公司实施战略管理应在技术创新与技术应用的各个环节努力实现五大战略要素间的均衡、协调发展。 从企业技术研发计划管理环节来看,其中在计划与项目立项阶段一定要处理好以下三个方面的关系。 2.1 技术研发部门与生产经营部门之间的关系 以美国一些大石油公司为例,其生产经营部门在技术研发立项方面具有非常重要的建议权和决定权,技术研发部门往往在充分听取生产经营部门管理者和技术人员建议的基础上才最终确定项目计划。 2.2 企业核心研发机构与基层研发机构之间的关系 企业核心研发机构主要负责完成战略性、基础性和重大技术的研究与开发,而各业务板块的研发机构负责实用技术、工程技术的研发与新技术推广。 2.3 项目风险与回报之间的关系 每家石油公司的研发项目同时会有许多个。各个项目间的风险与回报也都会有很大不同。通过对不同项目风险与回报的定量分析,建立公司平衡项目册,有助于合理分配投资,实现风险与收益的整体优化。 3 研发项目管理 技术研发项目的成功率随着风险的提高而降低,只有高效率的全过程管理,才能适时地对技术研发过程给予准确评价,并及时做出放弃或是继续的选择。 埃克森美孚等美国石油公司通过十几年的技术研发管理实践,总结出实现技术研发过程管理的“tas系统”(technology advancement system)。该系统全过程来看,每一个门径在某种程度上相当于管理过程中的重点控制环节,起着评价、控制、管理的作用。 “tas系统”取得成功的一个重要原因是让不同部门的人员共同参与到技术研发过程的管理中来。在技术研究与开发过程中,研究人员、开发人员和工程技术人员有机结合。注重团队建设是提高研发项目组织效率的重要形式。 “tas系统”的另一大成功之处还在于注重反复论证,重视生产部门的意见。在具体实施中,每一个门径都会由技术管理人员、有关专家、生产经营部门管理人员以及项目组共同就某项技术取得的进展以及进一步投资的必要性展开详细、系统的论证。研发人员会努力提供支持项目继续进行的有关观点和证据。生产经营部门往往是评估项目商业化的前景及新技术应用带来的效益,因此,生产经营部门具有最终的发言权。 4 人力资源管理 对于技术研发方面的人力资源管理,首先需要明确研发人员的作用与职责。我们认为,研发人员的职责应包括参与计划制定、参加研发项目的实施、参加完成有关报告编写以及参与相关的组织管理工作等。 培训是提高技术研发人员素质和人力资源管理水平的重要方式。其中,对领导才能和业绩考评方面的培训最受关注。人才开发与培养是指运用个性化的能力测评、辅导训练、工作经验积累、教育、培训等方式来帮助人才提高工作能力和领导能力。 5 结语 目前,技术管理理论的研究、发展工作已经引起我国学术界、教育界和企业界的关注与重视。我国企业在实施技术创新战略过程中,正在积极探索和实践技术管理方面的有关内容。我们相信,所有这些进展与实践活动将有助于技术管理理论在中国的发展与创新。技术管理必将成为一个综合性、针对性、实践性较强的管理科学中的一个重要分支学科。 面对国外大石油公司强有力的竞争,我国石油企业通过技术创新大幅度提高国际竞争力已迫在眉睫。在重视基础理论研究、发展重大关键技术、实现技术的自主创新的同时,有必要重视技术管理方面的理论研究与实践,不断提高各个层面的技术管理水平,合理的构建技术管理体系,提高技术创新体系的运行效率,在建设具有国际竞争力的跨国企业集团过程中完成技术创新的历史性跨越。 中国石油论文:论中国石油行业的反垄断法适用 关键词: 石油行业反垄断法适用/管制行业/行政垄断/放松管制/反垄断 内容提要: 中国《反垄断法》实施之后，面临对“国有经济占控制地位的关系国民经济命脉和国家安全的行业以及依法实行专营专卖的行业”适用的问题。以石油行业为例，通过反“行政垄断”来推动石油行业的反垄断不应是主导的指向，应当廓清“行政垄断”与依法管制之间的界限，在正确认识石油行业管制体制的形成的前提下，确立政府管制与反垄断法规制之间的协调原则，从结构和行为两个方面有效推进石油行业的反垄断适用。 引言 早在《中华人民共和国反垄断法》（以下简称《反垄断法》）制定过程之中，实施监管的行业（银行、电力、电信等）和依法（或依政策）成立的、在法律上或事实上具有独占地位的（石油、烟草等）关系国计民生的重要行业的反垄断问题就是学界讨论的焦点之一[1]。《反垄断法》颁布实施之后，金融业的集中申报标准业已出台，而有关电信企业实施涉嫌垄断行为的案件则已受到法院的审查，管制行业的反垄断适用渐次展开。与此同时，随着油价的不断波动和石油需求的持续增长，提高能源效率和能源部门服务质量的需要日益明晰，各界要求对石油行业进行改革的呼声也越来越大，非公企业更是希望通过《反垄断法》的实施来打破石油行业的垄断。《反垄断法》在何种程度上能够承载这些期待，我们应当根据立法原意来考察，更应该解析法条、深入行业，分析文本背后交错的制度安排，通过竞争机制的效用发挥实现石油行业的健康发展。 一、石油行业的管制与竞争：一个回顾中国石油行业的发展与中国经济的发展和治 理模式的变迁相伴随，但总体上要滞后于中国社会主义市场经济发展的进程。在产业发展上，石油行业逐步经历了一个从集权管理到产业化分工，再到集团化重组的过程。在竞争政策的视域下，石油行业的管制与竞争，根据竞争制度的引入情况可将其划分为“前市场经济”时期和“市场化改革”时期。 （一）石油行业的“前市场经济”时期 石油行业的“前市场经济”时期，依产业发展的进程可细分为两个阶段。第一，1949年－1982年：集权管理阶段。在计划经济时期，不仅石油企业的独立法人地位没有确立，而且石油的勘探、开发、炼化和运输在不同时期分属不同政府部门管理，而在销售环节则采取“统购统销”的政策。在行业发展的过程中，没有真正意义上的企业行为，而只有国家进行石油勘探开发总动员的准军事行为[2]。在改革开放初期，石油工业部集中统一管理下的独家垄断市场结构未能改变。在石油价格体制上，从计划经济时期一直到改革开放初期，石油生产和价格都由中央计划决定，但价格较改革开放前有所提高，以弥补企业的亏损。1981年之后，国家指令产量之内的产品执行计划内价格，超出计划内产量的产品执行计划外价格，石油价格进入双轨制阶段。第二，1982年－1998年：产业化分工阶段。改革开放初期以后，石油行业开始进入了改革的议程，三大石油公司陆续成立，从此石油行业形成了上游下游分割，海陆分治的管理体制，“三分四统”格局下的寡占型市场结构逐步形成。而石油部、能源部的相继裁撤，也使得国家的石油管制机构继续延续了政企不分的状态。在石油价格体制上，80年代初期开始的双轨制价格一直延续到90年代中期。1994年5月，国务院终止产量承包制，取消双轨制，合并原油的计划价格和市场价格，由国家根据不同油田的具体情况将原油价格分为二类五档价格。此阶段，名义上为市场定价，但政府仍然保留着很大的控制力。 在竞争规则方面，中国先后制定实施了《国务院关于开展和保护社会主义竞争的暂行规定》，《国务院关于认真解决商品搭售问题的通知》，《价格管理条例》，《关于企业兼并的暂行办法》和《关于打破地区间市场封锁进一步搞活商品流通的通知》、《反不正当竞争法》、《关于禁止公用企业限制竞争行为的若干规定》、《制止谋取暴利的暂行规定》、《中华人民共和国价格法》、《价格违法行为行政处罚规定》等一系列法律法规、规章和规范性文件，着力解决当时存在的地区封锁、垄断价格、企业兼并中的限制竞争行为、以低于成本的价格销售商品、搭售、串通投标行为、以及公用事业和管制行业企业排除、限制竞争行为、滥用行政权力限制竞争等一系列突出问题。在该时期，由于计划体制的强大惯性，石油行业本身也正处于从集权管理向产业化分工过渡的阶段，竞争相关的法律法规和暂行规定虽有了涉及该行业的零星规定，但或者是未能适用于石油行业，或者是在实施层面收效甚微。（注：以“广东省工商系统查处不正当竞争案件总量分类统计表”（1993－2003年）体现的数据为例，在17类不正当竞争行为中：“公用企业或其他依法具有独占地位的经营者限制竞争”类案件占案件总量比例的1．65%。（参见：彭海斌．公平竞争制度选择[m]．北京：商务印书馆，2006．315－317．）） （二）石油行业的“市场化改革”时期 石油行业的“市场化改革”时期对应的是产业发展的集团化重组阶段。进入重组时期之后，石油产业的管制格局更为明晰。1998年国务院重新组建三大石油公司，在地域上分为陆上的北方、南方和海上，实行国家垄断、地域分割。同时，国务院将化学工业部、石油天然气总公司、石油化工总公司的政府职能合并，组建国家石油和化学工业局（2001年撤销），归国家经贸委管理[2]（p64）。1999年国务院办公厅转发了国家经贸委等8部门《关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序的意见》（“38号文”），2001年国家经贸委等五部门又联合公布了《关于进一步整顿和规范成品油市场秩序的意见》（“72号文”），赋予三大石油公司对炼制、批发和零售环节的垄断权。2006年，商务部颁布了《成品油市场管理办法》和《原油市场管理办法》，规范石油市场的开放。2008年国家发改委、商务部《国家发展改革委、商务部关于民营成品油企业经营有关问题的通知》（发改经贸〔2008〕602号）[3]，进一步明确了民营成品油企业的经营规则、用油价格和国有石油公司的供油规则等。在石油定价机制上，1998年，原油和成品油价格开始参考新加坡价格定价，2001年改为参考亚、欧、北美三个主要市场价格定价决定。 在竞争规则方面，中国先后制定实施了《关于禁止串通招标投标行为的暂行规定》、《关于制止低价倾销行为的规定》、《中华人民共和国招标投标法》、《关于禁止在市场经济活动中实行地区封锁的规定》、《国务院关于整顿和规范市场经济秩序的决定》、《价格行政处罚程序规定》、《外国投资者并购境内企业暂行规定》（后修改为《关于外国投资者并购境内企业的规定》）、《零售商供应商公平交易管理办法》、《关于引导和规范市场价格行为的通知》，以及《制止价格垄断行为暂行规定》等一系列法律法规、规章和规范性文件，着力解决当时存在的以低于成本的价格倾销商品、不正当价格行为、零售商滥用优势地位从事不公平交易行为、串通招投标、地区封锁等一系列问题，建立了外国投资者并购境内企业的反垄断审查制度。在该阶段，由于计划体制随着集团化重组引入竞争的进程而消解，取而代之的管制体制进入历史舞台。然而，此时的管制体制并没有体系化的竞争体制与之相配套，相关法规中关于价格反垄断和经营者集中的规定都没有在石油行业有效实施。 对资源型行业实施管制还是交由市场调节，是各国政府都面临的选择。在中国，初始的制度形态为计划经济的集权管理，为了实现产业效率提升，石油行业内部进行了一系列的产业结构调整。在“前市场经济时期”，石油行业逐步完成了政企分开，并逐步确立了石油企业的主体地位；在“市场化改革”时期，石油行业则完成了企业的集团化重组，并逐步确立了管制的构架。与此相平行，竞争规则也在逐步出台，中国政府在权衡管制与竞争对安全与效率的影响的基础上，有步骤地在石油行业引入竞争。然而，《反垄断法》出台之前的一系列松散的竞争法规范均未能针对石油行业有效实施，该法的出台则为后续的制度变迁提供了基础。 二、反垄断法在石油行业适用的误区与应然选择 2007年，《反垄断法》出台，法律实施面临的一个重要问题是：该法在石油行业可否适用?如果适用，其适用模式为何?在深层结构上，这涉及到两个交错的问题：第一，反垄断法对于在计划经济时期一直兼具行政职能的国有企业的适用是否涉及滥用行政权力排除、限制竞争的问题；第二，是否可以厘清竞争体制与管制体制之间的关系为反垄断法的适用划定空间。对此，我们需要从反垄断法一般原理入手，结合中国的特定语境来进行考察。 （一）适用误区：“行政垄断”的反垄断法规制 石油行业具有自然垄断的特征，而且在当前中国具有寡占特征的石油行业中，三大石油公司皆为由国资委主管的国有企业。据此，不少论者提出推动石油行业的反垄断应从反“行政垄断”入手解决。有学者认为，国有企业既是行业的龙头企业，又是行业的管理者，还有政府部门作后盾，是典型的“半官半商”性质的行政垄断企业；国有企业所提供的产品和服务的定价不是通过市场竞争按价值规律形成的，而是它们或者其主管部门利用手中所掌握的行政权力和所垄断的资源所决定的，消费者只能被动接受；国有企业享有种种民营企业无法问津的特权和优势，民营企业不能与其公平竞争；国有企业可利用手中的行政权力和所垄断的资源，限制民营企业的发展，甚至把民营企业逐出市场竞争。这些都说明，国有企业具有明显的行政垄断性质[4]。具体到石油行业而言，有学者认为，“38号文”及其后续文件为重组后的中石油和中石化的垄断提供了行政保证[5]。 我们认为，问题的焦点在于廓清石油行业的反垄断法适用与“行政垄断”的反垄断规制之间的关系。《反垄断法》中并没有“行政垄断”的概念，规制的相应对象是“滥用行政权力，排除、限制竞争”的行为。那么，在反垄断法的意义上，石油行业的“垄断问题”是否能够通过“滥用行政权力，排除、限制竞争”行为的反垄断规制解决呢?根据《反垄断法》第8条的规定，“行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织不得滥用行政权力，排除、限制竞争。”也就是说，依据《反垄断法》规制“滥用行政权力排除、限制竞争”，符合法定要求的主体为：“行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织”。具体到石油行业的现状分析，可以进入“市场化改革”时期起始阶段公布的“38号文”为例进行分析。“38号文”规定，具体负责全国清理整顿工作的指导、监督和检查验收的工作，由国家经贸委牵头会同其它九部委组成全国清理整顿工作领导小组进行[6]；与此同时还规定，石油集团、石化集团要积极配合国家有关部门和地方政府开展工作，并切实搞好对所属小炼油厂和成品油流通企业的清理整顿。从“38号文”的规定展开分析，可以得出的结论是：由于石油集团和石化集团既不属于行政机关，也不属于法律、法规授权的具有公共事务职能的组织，不论其在集团化重组之前的产业发展中扮演了何种集行政管理与企业经营于一体的角色，在进入“市场化改革”时期之后，作为从事商品生产、经营或者提供服务的法人，应将其作为反垄断法意义上的经营者来看待，因此《反垄断法》中关于“滥用行政权力排除、限制竞争”的规则不应予以适用。进一步说，主体上适格，从而可以适用“滥用行政权力排除、限制竞争”的反垄断法规制的，应当是国家经贸委等发文的八部委。也就是说，如果将石油行业的反垄断法适用立足于“行政垄断”的反垄断法规制，则应以认定“38号文”违法为起点。但是，第一，“38号文”系由国务院办公厅转发的国家经贸委等8个部门通知。1998年，国务院决定将化学工业部、中石油和中石化的政府职能合并，组建国家石油化学工业局，由国家经贸委管理，因此该文的者系有权石油行政管理机构。第二，“38号文”旨在“深化石油石化行业改革，合理利用原油资源，保护和改善生态环境，调整炼油工业结构和产品结构，建立规范的市场流通秩序”[6]，据此，我们认为，“38号文”实际上是有权行政管理机关所的针对石油流通领域的监管规定，在石油行业的“市场化改革”时期，“我国的石油行业体制的市场格局的特殊性表现在参与市场竞争的主体问题、价格管制的问题、甚至地域划分上的特殊性等等都是政府决策的事项，石油行业在我国是国家管制的行业。”[7]当然，如果主管石油行业的行政机关和法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织实施了排除、限制竞争的行为，也应受到《反垄断法》的规制，但这不能否定石油行业的管制行业性质。 易言之，石油行业并不豁免适用《反垄断法》项下有关“滥用行政权力排除、限制竞争”的规定，处于转型阶段的石油行业或存在反垄断意义上的滥用行政权力排除、限制竞争行为，国务院反垄断执法机构应依据《反垄断法》的规定“向有关上级机关提出依法处理的建议”，但通过反“行政垄断”来推动石油行业的反垄断规制不是合意的指向。我们应该以发展的眼光来看待石油行业的演进，廓清“行政垄断”与依法管制之间的界限，在正确认识石油行业管制体制的形成这一前提下，有效推进石油行业的反垄断法适用。 （二）应然选择：管制行业《反垄断法》的适用 反垄断法在石油行业适用的应有选择，应在管制行业反垄断法的适用框架下展开，这主要涉及政府管制和反垄断规制之间的关系问题。就此，h·霍文坎普指出，传统方法是将管制看作是一个封闭的盒子，某个市场要么是在该盒子之内，要么是在该盒子之外。一个市场要么是“受管制的”，要么就是“不受管制的”。如果是“受管制的”，则反托拉斯通常是不受欢迎的，或至少是严重受限制的。在该范式中，反托拉斯法院通常要确定该管制体制是不是“普遍性的”。如果是普遍的，则该体制内的所有活动都被推定豁免于反托拉斯审查。但是，放松管制运动改变了我们关于管制的性质和范围的观念。在新的范式下，问题的关键是，某一行为是由政府管制机构所促成——可能是经过相当全面的事实审查之后批准的，还是由基本上不受监管的私人行为造成的。如果是后者，则应将其视为“市场”行为，应适用反托拉斯法。如果该私人行为既非政府管制机构“强制”的，也不是它“批准的”，要想主张反托拉斯豁免的话，其理由就弱得多了。在这种情况下，法院一般会拒绝适用豁免，除非适用反托拉斯法将使导致所涉管制法律与联邦反托拉斯政策之间产生“明显的矛盾”[8]。在中国，《反垄断法》第7条规定：“国有经济占控制地位的关系国民经济命脉和国家安全的行业以及依法实行专营专卖的行业，国家对其经营者的合法经营活动予以保护，并对经营者的经营行为及其商品和服务的价格依法实施监管和调控，维护消费者利益，促进技术进步。”该条第2款规定，“前款规定行业的经营者应当依法经营，诚实守信，严格自律，接受社会公众的监督，不得利用其控制地位或者专营专卖地位损害消费者利益。”在此基础上，合理分析《反垄断法》第7条的内部结构，可以为反垄断法在包括石油行业内的管制行业的实施找到法律依据。 第一，管制体制明确覆盖的领域构成反垄断法管辖的边界。反垄断法生存的基础是自由竞争的市场经济体制，只有适用于竞争体制下的行业和领域，反垄断法真正的效用才能发挥出来；对于部分管制的行业，它所发挥的作用肯定会减少；对于政府全面管制的领域，反垄断法介入就缺乏充分的基础。从一般意义上讲，管制并不意味着对反垄断的完全排除。目前，各国逐渐形成的一个共识是，在实现管制的目的前提下应最大限度地适用反垄断法，最大限度地避免产生竞争损害，把对竞争的损害降低到最小程度。（注：比如，如果设置行业准入和事后监督两种方式都能实现监管目标，那么应当采取事后监督的方式，尽可能减少对竞争的损害。）不仅如此，即使基于效率安全等原因实施管制，只要相关企业都是依法成立的合法经营主体，且没有触犯本法中所列的那些条款，就不是《反垄断法》所需要反对的“垄断”。在中国，《反垄断法》第7条第1款实际上规定了管制体制下反垄断法管辖的边界。就此，全国人大常委会法制工作委员会指出，“根据我国社会主义市场经济的性质和国民经济健康有序发展的要求，对关系国民经济命脉和国家安全的行业，如电网、铁路路网、供水、供气、供热管网、长距离输油输气管道等基础设施不宜重复建设和多家经营，具有自然垄断性质，一些依法实行专营专卖的行业如烟草业、盐业等，一般由国家设立或者控制的企业经营。上述企业在法律规定的范围内从事生产、经营活动，受国家的保护。”[9]（p34）第二，反垄断法明确覆盖的领域构成管制管辖的边界。《反垄断法》第7条第2款实际上规定了管制体制下反垄断法管辖的边界。虽然对于在法律或事实上具有独占或寡占地位的企业，反垄断法并不挑战其依据特别法（或政策）而享有的独占或寡占地位，及其派生的对市场准入的限制、对商品或服务价格的制定等行为，但不能认为这些行业整体被《反垄断法》适用除外，相反这些类型的经营者应当在其行为上一体化适用反垄断法的标准：独占或寡占企业不得实施垄断协议，不得滥用市场支配地位排除、限制竞争，也不得违反反垄断法实施经营者集中。就此，全国人大常委会法制工作委员会明确规定，要规范特定经营者的行为，要求此类经营者必须依法经营[9]（p34）。 综上，从《反垄断法》第7条的规定及其立法背景来看，反垄断法对于自身与管制行业的关系已经有了较为清晰的定位，反垄断法管辖与管制管辖之间在一定意义上互为边界。在此基础上，笔者认为，国家目前对石油、电力、铁路、通信等领域实行不同程度的行政管制，实际上是传统体制向市场经济过渡的一个产物[10]。在这种转型的过程之中，特别是“十六大”以来，随着垄断行业改革的加快推进，管制的边界逐步迁移，在管制褪去的灰色地带，竞争机制应当及时引入。在这种认识的基础上，我们可以进一步分析石油行业反垄断法适用与行业管制之间的互动与协调。 三、石油行业管制、放松管制与反垄断法适用 《反垄断法》在管制行业中存在适用的空间，具体到石油行业而言，我们可以对“市场化改革”时期的管制与竞争状况做出进一步分析，在此基础上探讨反垄断法规制对石油行业发展的影响。 （一）石油行业中的管制 1．市场准入管制 在石油产业上游，我国一直处于政府集中管理状态，根据1986年《矿产资源法》（1996年修改），石油属于特定矿种，而特定矿种的矿产资源勘查登记工作，可以由国务院授权有关主管部门负责，开采石油、天然气、放射性矿产等特定矿种，可以由国务院授权的有关主管部门审批，并颁发采矿许可证。据此，国家对石油产业实施特许经营，授权中国石油天然气集团公司、中国石化集团公司、中国海洋石油总公司从事陆上及海上油气资源的勘探开发，其他企业禁止入内。根据现行的石油矿产权制度，首先，由国有企业向国土资源部申请勘探开采许可证，并根据申请的先后顺序获得这些许可证，除非该区块留作其他用途；然后，由企业决定是自己勘探，还是通过产品分成合同方式与国际石油公司进行合作。国际石油公司只能通过产品分成合同的方式参与中国石油天然气的勘探开发。在这种体制下，石油产业上游悉归三大集团覆盖。2006年，全国原油产量1．84亿吨，而按照三大集团各自主体上市公司年报提供的数据，中国石油集团全年原油产量1．07亿吨，中国石化集团原油产量4014万吨，中国海油生产的油气当量为4033万吨[11]。2010年，国务院《国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》（注：“新36条”提出“鼓励民间资本参与石油天然气建设。支持民间资本进入油气勘探开发领域，与国有石油企业合作开展油气勘探开发。支持民间资本参股建设原油、天然气、成品油的储运和管道输送设施及网络。”（参见：国务院关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见[eb/ol]．[2010－10－28]．http：//www．gov．cn/zwgk/2010－05/13/content_1605218．htm．））（“新36条”），做出了鼓励民间资本进入的姿态。 在石油产业下游，1999年公布的“38号文”规定，要以清理整顿的方式将小炼油厂关闭，或者采取划转、联营、参股、收购等方式进行重组，成品油全部交由中石油、中石化经营[6]。此外，2001年公布的“72号文”规定，新建的加油站统一由石油集团、石化集团全资或控股建设，成品油由两大集团集中批发。全国成品油批发企业布局规划，新设成品油批发企业，一律由石油集团、石化集团报国家经贸委审批[12]。这两个文件以及相应的配套文件，确定并再次强调了两大集团的批发经营权，同时赋予并进一步强化了两大集团的零售专营权，一举改变了中国石油成品油零售批发市场的格局。两轮整顿下来，非两大集团的成品油批发企业及零售企业数量急剧减少。1999年底，国内大约有88000座加油站，其中两大集团之外的占到87．6%，市场份额约占60%，到2003年，全社会加油站的数量降至80000座左右，两大集团之外的降至50%，市场份额则降至40%[13]。不仅如此，及至2006年，两大集团原油加工量占全国的88．6%；汽、煤、柴成品油产量之和占全国的88．6%[11]。可以说，“38号文”和“72号文”直接赋予三大集团在石油市场包括石油的开采、炼制、进口和零售的几乎所有方面的垄断权[13]。 可见，在产业上游，石油作为能源特定矿种的开发准入需办理勘查或开采许可证，而石油生产准入也要通过竞争由主管部门核准后方可投入生产，呈普遍管制状态；在产业下游，石油行业的“市场化改革”的初始阶段也呈普遍管制状态。 2．价格管制 “市场化改革”以来，与我国石油工业进行重组相适应，石油价格形成机制也进行了重大改革，1998年6月，与新加坡米纳斯原油和成品油价格挂钩，企业可根据国内市场供需在国家指导价的基础上浮动5%。2001年，我国对成品油定价机制进行了调整，主要内容是：国内成品油价格由单一与亚洲市场挂钩改为与亚洲、欧洲和北美三大地区市场价格挂钩。当国际市场月平均油价变动超过一定幅度时，再相应调整国内成品油价格。在不突破按接轨原油确定调价总额的前提下，参照国际市场比价关系，相对调整汽、柴油价格。在放开部分产品价格的同时，扩大汽、柴油零售价格的浮动幅度，即企业在国家规定的零售中准价的基础上，浮动幅度由5%扩大到8%[14]。目前，根据《价格法》第3条、第4条和第18条的规定，国家对“极少数商品和服务价格实行政府指导价或者政府定价”，其中包括“与国民经济发展和人民生活关系重大的极少数商品价格，资源稀缺的少数商品价格，自然垄断经营的商品价格，重要的公用事业价格”。据此，管制行业的价格依法受到政府监管和调控。进一步地，根据《石油价格管理办法（试行）》（2009）规定，成品油价格区别情况，实行政府指导价或政府定价；当国际市场原油连续22个工作日移动平均价格变化超过4%时，可相应调整国内成品油价格。据此，石油行业的成品油定价机制处于部分管制的格局。 （二）放松管制与石油行业的反垄断法适用 1．放松管制领域的范围 2005年，国务院颁布了《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（以下称“非公36条”），允许民营资本大规模进入石油、铁路、航空等行业。“非公36条”的出台和2007年外资进入成品油批发市场旨在进一步推动我国石油和石化领域的竞争[15]。2006年，商务部颁布了《成品油市场管理办法》，其第3条规定：“国家对成品油经营实行许可制度。”并分别规定了申请成品油批发和零售经营资格的要求。同年，又颁布了《原油市场管理办法》，规定对原油的经营实行许可证制度，由商务部决定是否给予原油销售、仓储许可。这两部管理办法的颁布旨在加强成品油和原油市场监督管理，规范经营行为，维护市场秩序，保护经营企业和消费者的合法权益。该规定在实际效果上，也对石油市场的开放和竞争机制的引入起到了规范作用。此后，跨国石油公司也通过合作、合资等形式进一步进入中国的石油市场，民营企业也开始出现在了石油的下游市场。从成品油批发业务看，2007年2月商务部公布，全国成品油批发企业共有2504家。2007年5－11月，商务部根据新颁布的成品油经营企业指引手册，共了6批31家获得成品油批发资质的企业名单，其中包括数家中外合资企业、民营批发企业、地方炼油厂；从成品油零售业务看，两大集团所属加油站尽管数量上不占优势（截至2006年11月底，社会加油站占国内加油站总数的56．3%），但销售量占市场份额的70%以上[11]。由此可见，当前能源供应市场的政策呈管制放松的态势，而放松管制之后出现的竞争性领域，需要通过反垄断法的规制维持市场竞争的秩序。 2．放松管制领域的反垄断法规制 在反垄断法规制与行业管制的关系上，笔者认为，确立反垄断法市场竞争行为统一准则的权威性应是合理之选，也符合立法初衷；在涉及行业的专业性、技术性问题的认定方面，则要注重让行业主管机构发挥专业优势，注重国务院反垄断执法机构和监管机构在市场监管与行业监管标准和权责分工上的协调。反垄断法在石油行业适用中主要面临的具体问题，可从结构规制和行为规制两方面来探讨。 在放松管制领域反垄断的结构规制上，《反垄断法》第7条中没有直接提及关于垄断行业结构规制的问题，只是明确地指出了“国家对其经营者的合法经营活动予以保护”，如前所述，这明确了反垄断法并不反对垄断地位本身，参与市场竞争的企业通过正当竞争行为获得支配地位或垄断地位本身并不违法，只有在其利用自身的垄断或支配地位行使市场力，妨碍有效竞争秩序的情况下才会受到反垄断法的干预。就石油行业而言，石油企业规模经济的实现如果是通过合理竞争达成的，不仅不会受到《反垄断法》的规制，而且符合该法所追求的目标。石油石化行业不能说是一个完全的自然垄断行业，目前石油石化行业存在的资本集中、规模化经济的垄断状态并不是《反垄断法》要反对的。但是，笔者认为，《反垄断法》颁布实施之后，管制行业内进行经营者集中，应当受到《反垄断法》一体管辖。对此，《国务院关于促进企业兼并重组的意见》也明确指出，“完善相关管理办法，加强和完善对重大的企业兼并重组交易的管理，对达到经营者集中法定申报标准的企业兼并重组，依法进行经营者集中审查。”[16]实践中，在包括美欧在内的诸多法域，多机构的经营者集中审查一直是一个倍具挑战的问题。在许多情况下，管制行业（如电力、电信和交通运输）都受到竞争执法机构和行业监管机构的审查。若不进行良好的协调，大量实体和程序问题会使审查过程困难重重，也会降低程序的透明度。在美国，有大量的实例显示，竞争执法机构和管制机构在审查中所施行的法定标准、数据收集方法、经济分析和救济方式各有不同[17]。就此，美国反托拉斯现代化委员会的报告建议指出，在涉及管制和反垄断双重审查的情况下，在竞争分析中应该以反垄断执法机构为首，而管制机构则对于竞争和管制的效果提供咨询建议[18]。在中国，当涉及石油行业内的企业集中时，是向反垄断执法机构申报还是像能源主管机构申报?如果同时赋予二者管辖权，申报的顺序为何?这都需要双方确立协调原则，建立协调机制。另一方面，经营者违反《反垄断法》规定实施集中，法律责任会涉及到股份或者资产的处分（注：《反垄断法》第48条：“由国务院反垄断执法机构责令停止实施集中、限期处分股份或者资产、限期转让营业以及采取其他必要措施恢复到集中前的状态，可以处五十万元以下的罚款。”），而国资委的职能也包括监管中央所属企业（不含金融类企业）的国有资产，加强国有资产的管理工作，承担监督所监管企业国有资产保值增值的责任，指导推进国有企业改革和重组，保障该条在反垄断执法中的落实等，因此，石油行业的反垄断还会牵涉到反垄断执法机构与国资委之间协调问题[19]。在放松管制领域反垄断的行为规制上，《反垄断法》第7条规定，“国家对经营者的经营行为及其商品和服务的价格依法实施监管和调控。”经营者“不得利用其控制地位或者专营专卖地位损害消费者利益”。具体到在石油行业上，我们认为，第一，在垄断协议的禁止方面，对于处于放松管制领域的非价格行为，当然可以适用《反垄断法》，对限制商品的生产数量或销售数量、分割销售市场或者原材料市场、联合抵制交易等行为予以禁止。针对价格行为，根据石油定价机制，我国目前虽然名义上为市场定价，实际上仍主要由政府通过指导价的方式来掌控。然而，即使是在政府指导价下，企业仍可以通过达成协议或者协调一致实施横向协议、决定或者其他协同行为，排除、限制竞争。对这类行为，应通过适用《反垄断法》进行合理分析，构成垄断协议的，应实施制裁。其中，在寡占市场中厂商的价格跟随行为（price leadership），基本上就是厂商用于调和彼此行动的一种手段[20]。价格跟随行为的发生，通常是先由一家在市场居于领导地位的厂商宣布调整价目表，而产业内其他厂商随后跟进。价格跟随行为往往处于反垄断法的灰色地带，容易成为厂商希望采取一致行动而又有机会不被起诉的策略[21]。对此，应予以特别的关注。第二，在滥用市场支配地位行为的规制上，自然垄断企业大量存在着拒绝交易、限定交易、歧视行为、限制他人进入自己管网等排除、限制竞争行为，严重地破坏了市场竞争机制，应该受到反垄断法的制裁。其中，价格挤压行为（price squeeze/margin squeeze）是一种比较常见的形式。在上游市场具有市场支配地位的企业，若同时也在下游市场出售产品或提供服务，则在有些时候可能提高上游市场价格并同时在下游市场降低价格，以此挤压下游竞争者的利润并将其排除出下游市场。当前，在中国的石油政府指导价机制之下，可能存在成品油批发市场占据市场支配地位的石油企业滥用市场支配地位针对成品油零售市场的企业实施价格挤压，使得即使是同等效率的竞争者也无法持续在下游市场有利可图地经营[22]。对此，应根据个案的具体情况做出进一步研究，在对相关行为做出定性的基础上予以规制。第三，值得一提的是，对于管制行业内具有自然垄断特征的能源输送管网，是最易于出现占据支配地位企业拒绝交易行为的领域。对此，可以根据反垄断法的规定，适用必需设施规则予以处理，综合考虑设施的必需性、复制的不可能性、拒绝使用的存在、提供设施的可行性、缺乏任何合理的客观理由、所涉设施具有全国的显著性等因素（注：中国《反垄断法》适用必需设施规则可以着重于下列因素的考量：（1）设施的必需性，主要指该设施本身是当事人从事商业活动所不可或缺的，因为不存在实际的或者潜在的替代物。其中需要明确的是，在市场地位的认定上应当考虑上游和下游两个市场，而且就该设施而言没有其他的合适替代物。（2）复制的不可能性，由于存在技术性的、法律或者经济上的障碍，发展一种替代设施的不可能性是客观的，即必须几乎不可能重新复制，而重新复制成本高昂或者给企业造成沉重负担都不能够作为充分的理由。（3）拒绝使用，包括竞争者对该设施授权使用的直接拒绝，也包括被告没有以公平合理的条件提供其竞争对手使用该设施。（4）提供设施的可行性，主要是指在被告既有的经营范围内来评估是否有能力提供必需设施给竞争对手使用，而不是要求被告必须穷尽其全部可能性仍不能提供之时才能证明不具备提供该设施的可行性。（5）缺乏任何合理的客观理由，包括设施所有人没有多余的产能，由新进入者提供的价格过低，以及设施所有者比当前的用户效率更高。（6）所涉设施具有全国的显著性，包括该设施的大小、对商业的重要性、对国家经济的重要性。对于必需设施的开放，应当有利于产业竞争力，有利于国家竞争力的整体提升。（参见：江山．滥用市场支配地位规制中的必需设施规则[j]．河南省政法管理干部学院学报，2008，（4）：109－118．）），在合理可行的情况下公平开发管网设施。此外，实践中，在适用《反垄断法》开展行为规制的过程中还需要解决两方面的问题：一方面，需要建立管制行业反垄断法适用的个案协调机制，充分利用行业管制机构的行业数据信息和行业专业经验，为反垄断法在特定行业的实施提供有效支撑；另一方面，妥善解决处罚机制的对接问题，明确区分属于行业管制机构应实施的处罚（注：《能源法》（草案）第132条“特殊能源企业责任：滥用市场支配地位禁止”和第133条“特殊能源企业责任违法集中处罚”对能源行业的反垄断行为及其处罚做出了规定。）和属于反垄断法执法机构实施的处罚，并确立监督检查机制保障处罚措施的落实。 结语 《反垄断法》出台之后，新的“管制－竞争”体制已初具雏形，推动制度进一步完善的动力不仅来源于石油行业反垄断法适用的框架在实践中的逐步明晰化，也在于制度框架内各主体的博弈。就前者而言，首先取决于政策面上未来竞争政策与能源政策互动的正常化，取决于相关政策能否有效地权衡能源安全、产业效率和消费者福利，并在共享目标的前提下确立其最优适用范围和规则。就后者而言，目前，在石油行业放松管制领域，“38号文”“72号文”的影响仍然存在，市场进入中还存在“玻璃门”和“水晶鞋”的状况，虽然没有明文规定限制民营经济进入，但都以各种理由抬高行业准入门槛，使得民营企业实际上无法进入市场，或进入后生存困难。（注：据统计，在2008年，全国660余家民营成品油批发企业，仅剩100余家；45000多家民营零售加油站，已关门三分之一；100多万就业人员已有数十万下岗失业。（参见：孙瑞灼．垄断“玻璃门”让民营油企身陷困境[eb/ol]．[2008－08－03]．http：//news．xinhuanet．com/theory/2008－08/03/content_8888670．htm．））以至于“新36条”推出之后，业界对此反应了了。相比较而言，《反垄断法》不仅赋予了执法机构予以调查处理相关垄断行为的职权，而且赋予了非国有石油公司诉讼的权利，若运用得当，可以在维护竞争权的基础上，推动竞争主体的多元化竞争，从而促进石油行业管制－竞争体制的渐进改革。 中国石油论文:对中国石油供应安全的再思考 摘 要 20世纪80年代以来，在一部分人们的心目中, 石油已从战略性资源和“武器”回归到一般商品的属性。应该承认，产油国与消费国之间的关系正在向以互相依赖为共识的合作方向 发展 ，但是发生大规模石油供应中断并带来重大 经济 损失的可能性仍然存在。因此，我们对石油安全 问题 必须坚持“两点论”，丝毫不能麻痹大意。近两年我国的石油消费呈现高达两位数的增长，面对这种不可持续的发展模式，运用经济杠杆和市场机制，抑制油气消费，节约和合理使用油气资源已刻不容缓。为此，文章从大力节油、加强国内油气资源勘探、开展石油资源的国际化经营、保障运输通道安全、燃料替代和石油储备方面评述了我国的石油安全对策。 一、对石油供应安全必须坚持“两点论” 石油供应安全是指任何时候都能以合理的价格获得足够数量的石油。这里面包含两层含义：一是供应既不能中断, 也不能严重短缺(按照国际能源署iea的标准, 供应短缺量达到上一年进口量的7%, 就标志着进入了不安全期)；二是不能出现难以承受的高油价。 1. 传统的石油安全观 传统的石油安全观认为，石油安全是指减少石油消费和进口的依赖性。石油供应安全度用石油进口依赖度来表示，石油进口依赖度越高，石油供应安全度越低。 自1973年第一次石油危机和1974年iea成立以来，国际石油市场发生了很大的变化：供应者增加，探明储量和石油储备增加；价格变得灵活和透明，由市场而不是垄断来决定；世界的紧张局势总体有所缓和；贸易更加发达，自由化和全球化进一步发展。 20世纪80年代以后，石油供应国没有再使用过石油制裁的武器，世界上也没有出现过真正的石油短缺。即使一些石油供应国受到联合国或其他国家的制裁，也未 影响 世界石油贸易或引发石油供应短缺。 2. 新的论点 今天，一部分人心目中的石油安全观在悄悄地改变, 石油安全已成为进口国和出口国共同的问题--大部分石油进口国渴望有可持续供应的资源和稳定的市场以保证供应安全，而石油出口国也渴望有一个稳定的出口市场，以保证需求安全和可持续的收入。高油价是一柄“双刃剑”，不仅伤害石油消费国，也伤害石油供应国。因为高油价既能使石油出口国获得更多的利润，也会促使消费国提高能源效率，发展可再生能源及替代燃料，从而加速改变石油在世界能源结构中的主导地位。 由此，一些专家认为，石油已从战略性资源和“武器”回归到一般商品的属性，石油进口依存度的提高，不值得大惊小怪，它与石油供应安全没有直接的关系。动用很多资金去搞石油储备，是得不偿失。有的专家甚至认为全球经济一体化已使我国可以不用一兵一卒就可以在国际市 场上买到任何所需要的矿产资源。 3. 石油安全的两点论 应该承认，产油国与消费国之间的关系正在向以互相依赖为共识的合作方向发展。但是，正如1999年5月iea部长理事会发表的声明所指出的那样 ：虽然故意中止石油供应的危险得到了缓和，但 自然 灾害、技术上的障碍以及 政治 混乱所引起的危险仍然继续存在。 今后如果再发生石油危机，其原因不一定是产油国的企图。例如，2002年12月至2003年3月，委内瑞拉内战一触即发，其石油行业几乎陷入全部瘫痪的状态，造成了1990年8月海湾危机以来最严重的石油供应中断，高峰中断量达到260万桶/日。 过去发生的石油供应中断事例，大部分都与中东地区的局势有关。中东拥有世界石油探明储量的三分之二，其石油产量占世界的30%，其石油生产成本在世界上是最低的，而且中东原油占国际市场原油总贸易量的44%，今后20年世界石油需求对中东的依赖程度将进一步增加。最近的伊拉克战争所引发的高油价更说明，中东产油国局势的不稳定是世界石油供应安全的潜在威胁。 iea在不久前的《2004年世界能源展望》中指出，“能源安全在短期内将有更大的风险。近年来的地缘政治形势以及能源价格飙升也印证了这一判断。多数oecd国家、 中国 、印度等油气进口大国将越来越依赖产自遥远、动荡地区的进口能源。石油供求的灵活性将下降。石油将越来越集中用于 交通 运输，且没有唾手可得的替代能源。对石油与日俱增的需求将由少数几个拥有庞大储量的国家来满足，如欧佩克的中东成员国和俄罗斯。贸易的蓬勃开展将强化进口国和出口国之间的相互依赖。与此相联系，海盗、恐怖袭击或者事故导致油井或者管线封闭、油轮停航的风险也会进一步加大。” 鉴于客观的现实，我们认为石油安全观必须坚持两点论：一方面承认国际石油市场有了很大的发展，石油安全形势有了很大的改进；另一方面，认识到天下并不太平，发生大规模石油供应中断并带来重大经济损失的可能性仍然存在。因此，我们对石油安全问题必须提高警惕，丝毫不能麻痹大意。 二、我国石油安全对策及评价 根据国家发展和改革委员会能源 研究 所的研究，2020年中国石油的需求量将为4.5亿～6.1亿吨，届时国内石油产量估计为1.8亿吨,进口量将为2.7亿～4.3亿吨。进口依存度将处于60%～70%。iea《2004年世界能源展望》的预测值是能源研究所的中值5.3亿吨。 有专家认为，当一国的石油进口量超过5000万吨时，国际市场的行情变化就会影响该国的国民经济运行；当一国的石油进口量超过1亿吨以后，就要考虑采取外交、经济、军事措施以保证石油供应安全。当石油进口依存度超过60%时，石油供应的不安全性加大。 确保石油安全，需要采取一系列配套的政策措施。 1. 大力节油 2000 年我国的原油消费量为2.33亿吨，如果我们希望将2020年的原油消费量控制在4.5亿吨以内，原油消费的年增长率就必须低于3.4%。实际上，2003年我国的原油消费年增长率超过了11%，2004年上半年超过了20%。显然，这种发展模式是不可持续的。必须改变不合理的生产方式和生活方式。 石油应主要用于交通运输业和石油化 工业 。当前的问题，一是小轿车增速过快，如不加引导，2020年我国汽车保有量将达1.3亿～1.5亿辆，燃油需求将达3亿吨，将难以实现把石油需求控制在4.5亿吨的目标；二是一部分人追求豪华的高耗油的大排量小轿车，增加了石油消费，而相比之下，许多发达国家的小轿车都在向1.3甚至1.1的排量发展(例如德国)；三是 目前 我国机动车的燃料消耗水平普遍比世界发达国家高10%～20%。值得欣慰的是，“乘用车燃料消耗量限值”强制性国家标准已经正式颁布，将于2005年7用1日起实施，这必将大大改进机动车燃油利用的效率。 与邻区和发达国家比，我们的油品税相当低，以油品税占售价的比例计，日本为50%，新加坡为40%，韩国为65%，我国香港特别行政区为56%，而我国大陆地区仅为10%左右。我国的油价大大低于日本和欧洲，为什么我国不能提高税收和油价以抑制石油消费过快的增长？为什么议论已久的燃油税还不能出台？笔者认为，贯彻总理的指示，“运用经济杠杆和市场机制，抑制油气消费，节约和合理使用油气资源”已刻不容缓。政府应该采取一系列的措施将节油工作推向一个新水平。 2. 加强国内油气资源勘探 根据2000年以来我国三大石油公司对部分盆地进行的油气资源重新评价，全国有石油地质资源量1041亿吨，最终可探明地质资源量619亿吨；全国石油最终可采资源量约150亿吨，目前已探明可采储量65亿吨；可采资源探明率为43%，尚有85亿吨可采资源待探明。全国主要含油气盆地属于中等勘探程度，未来储量增长仍有较大潜力。石油资源量还将随着地质 理论 的创新、勘探认识的深化、工程技术的进步和勘探投入的增加而增加。 为鼓励石油公司加强风险勘探，建议国家设立风险勘探基金。一是可以仿照日本政府对石油公团的做法，石油公司可以向国家申请风险勘探基金使用权。一旦获得重大发现，可从利润中收回资金用于新的风险勘探。勘探无发现时，沉淀的资金由石油公司和政府按比例分担。二是免征稠油、高凝油和三次采油的资源税和矿产资源补偿费。三是制定“尾矿”政策，促进老油田、低渗透油田的开发利用。 3. 开展石油资源的国际化经营 据美国地质调查局(usgs)的保守评价，全球拥有石油可采资源总量4582.2亿吨(含天然气液)，约3.35万亿桶。截至2003年，全球累计探明石油可采储量2693.7亿吨，其中剩余探明储量1567亿吨。从资源的探明程度上看，全球尚有41.2%的石油资源，即1888.5亿吨，有待进一步发现和探明。截至2003年底，世界已累计采出石油1126.7亿吨，约占全球石油可采资源总量的24.6%。iea《2004年世界能源展望》指出，“根据多数估算结果，探明石油储量足以满足未来30年的全球累计需求。我们的 分析 显示，如果必要的投资能够到位，全球常规石油的生产到2030年之前还不会达到顶峰。天然气和煤炭的探明储量比石油还要充裕。未来发现更多油气煤资源的潜力还是很可观的。” 除常规石油资源外，世界上的非常规石油资源(如重油、沥青、焦油砂和油页岩等)颇为丰富。据估计，全球拥有非常规石油资源4000亿～7000亿吨。非常规石油资源主要分布在加拿大、委内瑞拉和前苏联。目前，加拿大沥青砂生产的合成油和委内瑞拉超稠油生产的奥里诺科乳化油已成为商品，技术进步也将使油页岩的开发和利用具有可行性。因此，随着技术和经济条件的改善，非常规石油在今后的石油产量中将占据重要的份额。 未来全球能供应石油的地区主要集中在中东、非洲以及俄罗斯。根据iea预测，到2030年，全球每天的原油供应量约为6600万桶，中东地区仍将是全球最大的原油出口地区，其每天的原油产量将达到4600万桶，占全球每日原油供应量的69.7%，而非洲将超过俄罗斯成为原油的第二大供应地区，其每天的原油产量为800万桶，占全球原油供应量的12.1%。俄罗斯则将以7.6%的占有率排在每日原油供应量的第三位。中国的三大石油公司已经将注意力投向了这些地区，实行石油的国际化经营。 从目前看，中国石油集团在海外有三个战略选区；以苏丹项目为基础的北非战略区：以哈萨克斯坦项目为基础的中亚和俄罗斯战略区；以委内瑞拉项目为基础的南美战略区。已签项目合同26个。中国石化集团的战略区更多在中东。现在它已经进入伊朗油田进行合作开发，并已在卡山区块风险勘探中成功地打出了高产油气井。目前重点跟踪评价的海外油气项目还有20余个，今后两年内，将根据研究和评价情况对其中有利项目进行投标或报价。中国海洋石油总公司已经收购澳大利亚和印度尼西亚的三块石油天然气田，并且并购了西班牙雷普索尔公司在印度尼西亚5个海上油田的部分石油资产，这将带来每年约500万吨份额油。 4. 保障运输通道安全 目前 中国 的原油进口主要来自中东、非洲和亚太地区，2003年从这三个地区进口的原油分别占进口总量的50.9%、24.3%和15.2%。进口原油的运输量的约五分之四需通过马六甲海峡，而从中东到东亚的这条海上 经济 命脉，存在着一系列的安全威胁。这就要求中国寻找更多的运输线路和运输手段，提高运输通道的安全性。从这个角度来看，俄罗斯和哈萨克斯坦输油管道意义重大。从俄罗斯远东地区进口能源，距离短、成本低，而且相对稳定，是能源进口多元化的较优选择。经过10年的起起伏伏，俄罗斯终于在2004年的最后一天做出了远东石油管线的决策，决定由俄罗斯国营石油运输公司修建一条从泰舍特至纳霍德卡的石油运输管道，即“泰纳线”。“泰纳线”比“安纳线”北移150千米，减少了污染贝加尔湖的风险，并有利于俄罗斯实现石油出口市场多元化的战略目标。虽然俄政府的决定暂没有确定分阶段修建该管道等其他具体细节 问题 ，也没有说明输油管道建成的确切日期，但修建至中国的原油管道已写入俄2020年前的能源战略中。另外，俄罗斯将用铁路增加向中国的石油供应。 中哈石油管道的“阿塔苏-阿拉山口”段已于2004年9月28日正式破土动工，并将于2005年12月竣工。工程第一阶段完成后每年至少为中国输送1000万吨原油，随后展开的管道二期工程将使输油能力达到2000万吨，这将缓解中国的石油供应紧张局面。 解决马六甲海峡问题的另一大胆设想是开凿横穿泰国南部的克拉运河。这条运河将横贯泰南，全长120千米，宽400米，深25米，预算耗资达200亿美元，耗时10年。运河建成后，从中东来的油轮无须经马六甲海峡就可直接从印度洋到太平洋，对中国石油进口必将产生有利的 影响 。另外，横贯马来半岛的泰国管线项目，也是缓解中国石油运输压力的备选方案。泰国计划在取得相关国家的支持后，在泰国南部克拉地峡地区修建一条长达260千米的石油管线，该工程包括位于克拉地峡两端的两个深水油港、石油储库和连接印度洋安达曼海与太平洋泰国湾的输油管道。但输油管道或运河的建设成本非常之高，泰国的力量能否支撑，尚不敢肯定。另外通往缅甸的石油运输管道也在考虑中。但是考虑到复杂的 政治 关系，这条管道的修建绝非易事。 预计，今后中国石油 企业 还将进一步加快走出去。然而，世界各国特别是发达国家对石油资源的竞争将更趋激烈。对中国来说，不论是进口石油或是企业在海外获得份额油，都需要经过安全的运输通道将油运回中国，这仍将是有待解决的课题。 5. 燃料替代 (1) 煤制油 用煤制油的工艺可分为“直接液化”和“间接液化”两种，从世界上来看，无论哪一类液化技术，都有成熟的范例。 “直接液化”是对煤进行高压加氢直接转化成液体产品。第二次世界大战之前，早在1927年纳粹德国就从战略需要出发，建立了世界上第一个煤炭直接液化厂，年产10万吨飞机和坦克发动机燃料，到1944年产量达到423万吨。“间接液化”是先将煤气化，原料气经净化后再行改质反应，调整氢气与一氧化碳的比例后生成液体。20世纪50年代，南非为了应对进口石油的制裁，成立了南非萨索尔公司，主要用煤生产汽油、柴油、乙烯、醇等120多种产品，年总产量达到700多万吨。目前，这家公司的3个液化厂，年耗煤4590万吨，年产合成油品1000万吨。 自1997年至今，中德、中美、中日通过政府间的 科技 合作，对我国煤炭直接液化示范厂进行了可行性 研究 。结果表明，陕西神府煤田、内蒙古东胜煤田和云南先锋煤田的煤都可以液化。2004年8月25日，中国神华集团“煤制油”直接液化 工业 化装置已在内蒙古自治区鄂尔多斯市开工，成为世界上第一套煤直接液化的商业化示范装置。2008年一期工程建成后预计可年产合成油产品500万吨。 对于煤制油技术是否符合我国的 发展 方向，国内专家有不同的观点。争论的一个焦点是它的经济性。神华案例研究中采用的煤价是80～100元/吨，这有无代表性？既然经济，国外为什么不发展？我国煤炭供应已经紧张，今后能不能支持用3～5吨煤转换为1吨油以供汽车消费？笔者认为：如果我们讨论的是石油供应安全，我国又是富煤少油的国家，我们就需要煤制油的技术以应不测；至于发展多大的规模，可在工业化示范评估后，视当时的油价和煤制油的技术进步状况再定。重要的是应不失时机，加快工业化示范项目建设的速度。 (2) 生物质制油 燃料乙醇 燃料乙醇在汽油机上的 应用 技术已经完全成熟，美国和巴西已经大量使用。现状表明，应用燃料乙醇，发动机不需改造，动力性能基本不会改变，可使一氧化碳排放减少30%以上，碳氢化合物排放减少10%，油耗略有降低。 我国已批准建设燃料乙醇项目共4个，主要是利用陈化粮做原料。吉林60万吨/年第一条生产线已经运行，河南等地也在加快建设，2004年底可望建成90万吨规模装置。黑龙江、吉林、辽宁、河南等省已经推广使用车用乙醇汽油。计划2004年底东北三省车用乙醇汽油的市场覆盖率达到80%，2005年底黑龙江、吉林、辽宁、河南、安徽5省及湖北、山东、河北、江苏部分地区将基本实现车用乙醇汽油替代其他汽油。 推广燃料乙醇有两个值得注意的问题：一是生产成本尚高于普通汽油，目前由财政补贴解决；二是目前我国燃料乙醇的原料主要是玉米、甘蔗、甜高梁等，平均每生产一吨燃料乙醇需要3.3吨玉米。转换陈化粮显然是合理的，但是每年的陈化粮数量有限，在规划生产规模时应考虑上述因素。 生物柴油 生物柴油是利用动植物油脂为原料，经反应改性成为可供内燃机使用的一种燃料。全球对此一致看好，生物柴油的生产能力已达200万吨/年。在美国，生物柴油已成为增长最快的车用替代燃料。发展生物柴油不仅可缓解我国车用燃料油中的柴汽比矛盾，还可减少二氧化碳、多环苯类致癌物和“黑烟”等污染物排放，亦可为 农村 经济和 社会 发展服务。 我国生物柴油已开发出拥有自主知识产权的技术，建成了年产万吨生产规模的生产厂。建议政府加大扶持力度，制定生物柴油中长期发展规划，建立标准，出台经济激励政策，规模化发展生物柴油。 6. 石油储备 iea主要国家有着成熟的石油储备经验。从美、日、德三国的战略储备制度比较中可以发现：三国都在1973年石油危机之后开始对战略石油储备立法，三国对于储备目标和规模在 法律 中都有明确规定。在政府储备方面，美、日、德的储备量或目标储备量分别是10亿桶、3.15亿桶和5350万桶。加上民间储备，美、日、德的石油储备量分别相当于本国158天、169天和117天的净进口的石油消费量。 三国的储备体制各有不同。美国实行自由市场型，石油储备的主体是政府，对于民间储备，虽然有一些优惠政策和存放服务，但没有任何资金支持，也不进行管理。日本是政府导向，储备主要由政府进行，但也严格规定每一个石油企业都有一定的储备额度，没有完成的要被罚款。德国是“联盟储备”机制，官民联盟储备、政府储备、民间储备量的比率为57∶17∶26。 我国“十五”能源规划指出：为保证石油安全供应，提高政府调控国内石油市场的能力，应加快建立国家石油储备制度，逐步形成我国完备的石油储备体系。“十五”期间要争取建成一定规模的国家战略储备能力，同时也应鼓励企业扩大储备。根据上述精神国家已在国家发展和改革委员会内建立了国家石油储备办公室，负责处理国家石油储备事务。 石油储备包括国家储备与企业储备两种。国家储备由中央政府直接掌握，主要功能是防止和减少因石油供应中断、油价大幅度异常波动等事件造成的影响，保证稳定供给。企业储备是企业在与生产规模相匹配的正常周转库存的基础上，按有关法规承担社会义务和责任所必须具有的储存量。其主要功能是稳定市场价格、平抑市场波动。 石油储备对一个国家来说是一件大事，一般应首先立法，明确储备目标、政府和企业各自的职责、管理机购、运行规则、储备地点、资金筹措等问题。 石油储备是一件长期的工作，不宜操之过急。油价高时缓进口，油价低时多进口，避免不必要的花费。 石油储备不能单靠一国的力量，要加强国际合作。iea成员国(目前共有26个国家)通过国际能源协议(iep)组成了应付石油紧急事态的国际合作共同体。这是石油进口国对抗石油输出国组织利用石油作为武器的措施，应该说是有效和成功的。据iea估计，2000年全球石油库存量在8亿吨左右，相当于90天的世界石油消费量。其中战略储备1.7亿吨，商业库存6.3亿吨。2000年iea成员国的石油储备规模约为3.7亿吨，相当于110天的净进口量。如有可能，我国应参加iea 的活动，交换信息和观点。 目前亚洲除日本和韩国这两个iea成员国外，持有的石油储备都不多，而今后亚洲国家对石油进口的依赖程度越来越高，应当早商对策。近年来,日本、韩国一些人士建议成立东北亚能源共同体，虽然呼声很高，但是未能产生实质性的结果。笔者认为，我国应该积极主动倡导和参与东北亚和东南亚石油安全共同体的建立；亦可仿照iea的做法，在北京或其他城市建立石油安全的研究中心，从事信息收集、政策研究，提出问题，供各国政府协调各国的行动。当前立即可从事的工作是合作研究如何加强马六甲海峡运输通道的安全和开辟第二通道。 中国石油论文:中国石油、天然气战略资源分析(1) 摘要：　中国石油需求增长将占今明两年世界石油需求增长的1／3，预计今年中国将取代日本，成为仅次于美国的第二大石油消费国，但是目前中国人均石油开采储量只有2.6吨，是世界平均值的1／10，这将意味着中国石油消费对国际市场的依赖程度将越来越大。 一、中国油气资源前景堪忧 目前我国石油资源量约为1040亿吨，天然气资源量约54万亿立方米；石油最终可采资源量135亿—160亿吨，天然气最终可采资源量10万亿－12万亿立方米。 按2002年人口统计，我国人均石油剩余可采储量1.87吨，人均天然气剩余可采储量1552立方米，分别相当于世界人均水平的7.8%和6%。 (一)　油气资源日益紧缺 (二)　资源潜力仍然较大 (三)　未来保障任务艰巨 二、我国油气资源面临的问题 在目前我国经济快速发展的过程中，油气资源勘探和开发面临五大问题： l、后备可采储量不足 2、风险勘查投入不足 3、缺乏供给保障机制，很难适应市场变化 4、科技总体水平不高，不能满足增储上产需要 5、环境问题严重，尚未得到充分重视 三、中国致力于解决油气供需不平衡矛盾的措施 1、油气的大力勘探、开发 2、积极开展国际合作，增强我国油气进口的安全性 3、加快建立国家石油储备体系，保障国家石油安全 正文： 一、中国油气资源前景堪忧 国际权威机构近日公布的预测数字显示，中国目前石油需求增长将占同期世界石油需求增长的1／3。据国务院发展研究中心市场经济研究所介绍，中国石油市场是世界需求量增长最快的市场(国家)之一，2000年中国的原油净进口量为5983万吨，2002年为6941万吨，成品油进口2034万吨；据海关统计，2003年1-10月，我国进口原油7415万吨，成品油2374万吨。预计2004年中国将取代日本，成为仅次于美国的第二大石油消费国。近年中国经济保持持续高速增长，由于经济增长速度与石油消费量之间呈高度正向相关关系，预计今后几年中国石油消费量将继续保持较高增长态势。比较保守地估计，2010年中国原油的需求量将达到3亿吨，原油需求缺口达到1亿吨，2020年需求量达到3.8亿吨，缺口达到1.6亿吨。 但是目前中国人均石油开采储量只有2.6吨，是世界平均值的1／10，这意味着中国石油消费对国际市场的依赖程度将越来越大。更有人预测，到2010年，中国原油进口依存度将逼近50%。 (一)油气资源日益紧缺 目前我国石油资源量约为1072.7亿吨，其中约71.61%分布在陆上，约22.93%分布在海洋。 表1 第三次全国油气资源评价石油资源状况 单位：亿吨、%总计可采储量=可转化资源量+已探明资源量 我国目前已发现500多个油田，其中大庆油田、胜利油田、辽河油田、克拉玛依油田、四川油田、华北油田、大港油田、中原油田、吉林油田、河南油田、长庆油田、江汉油田、江苏油田、青海油田、塔里木油田、吐哈油田、玉门油田、滇黔桂石油勘探局、冀东油田等油田产量、储量较为可观。 但是，在我国已发现的油田中，除大庆、胜利等主要油田外，其他油气田单位面积储量普遍较小，低品位油田居多，而且埋藏较深、类型复杂、品质较差、工艺技术要求高。在剩余可采储量中，优质资源不足，低渗或特低渗油、稠油和埋深大于3500米的超过50%，而且主要分布在西北和东部地区。随着勘探开发的不断深入，剩余石油资源中质量差、难开采的比重将越来越大。 总的看，勘探难度逐渐增大，隐蔽、复杂油气藏已成为勘探主要对象，地表及地质条件复杂的地区正成为勘探的重点目标区。老油田已进入高含水、高采出阶段，综合含水率高于80%，平均采出程度大于65%，原油产量呈递减趋势，开发难度越来越大，开采工艺要求越来越高。 截至2002年年底，石油累计探明可采储量63.95亿吨，其中剩余可采储量24.28亿吨，居世界第12位，人均石油剩余可采储量1.87吨，相当于世界人均水平的7.8%，仍属“贫油大国”。 2002年7月31日，中国石油商务网最新天然气资源评价，我国常规天然气资源量为55.16万亿立方米：根据第三次天然气资源评价，我国常规天然气资源地区分布如下： 表2 我国常规天然气资源地区分布 单位：万亿立方米，% 截止2002年底，我国天然气累计探明可采储量2.56万亿立方米，其中剩余可采储量2.02万亿立方米，居世界第17位，人均天然气剩余可采储量1552立方米，仅相当于世界人均水平的5%，属于名副其实的“贫气大国”。 (二)资源潜力仍然较大 从总体上看，我国油气资源仍有很大潜力可挖。截至2002年，我国石油待发现可采资源量约为71亿～96亿吨，平均探明率43.4%，其中，东部地区平均探明率超过60%，中西部地区和海域低于30%，均低于73%的世界平均探明率：天然气待发现可采资源量7.4万亿～9.4万亿立方米，平均探明率23.3%，远远低于60.5%的世界平均探明率。由此可以看出，我国油气资源探明率较低，整体上处于勘探的早中期阶段。 另外，由于中国油气开采和勘探技术条件的限制，我国一些埋藏较深、类型复杂、工艺技术要求较高和自然条件较差，以及一些深海油气田的开采、勘探还相当有限，基本处于开发的早中期阶段。随着相关技术的日益成熟和进步，我国油气资源的开发可望取得较大的进展。 (三)未来保障任务艰巨 根据中国经济的高增长率和能源消费弹性系数预测，到2010年，我国原油消费总量将达到3亿到 .2亿吨，届时中国原油的进口依存度将逼近50%。我国的油气资源保障将面临很大压力。 我国经济的持续快速发展，决定了我国油气资源的需求将与日俱增。预测到2010年，2020年石油需求量将分别达到3亿吨、3.8亿吨，天然气需求量也将分别达到1200亿立方米、2000亿立方米。如果同期我国油气资源得不到重大的发现，国内石油生产能力只能保持在1.8亿～2亿吨之间，缺口分别为1亿-1.2亿吨、1.8亿-2亿吨：国内天然气生产能力大约为1000亿立方米、1500亿-1600亿立方米，缺口分别为200亿立方米、400亿-500亿立方米。可以预测，2010年国内石油、天然气产量对需求的保障程度分别为57%、83%左右；2020年为50%、78%左右。2020年到本世纪中叶，供需缺口还将继续加大。为了保障我国经济健康、快速发展，我国油气资源勘探工作的压力很大，提高油气资源保障能力的任务十分艰巨。 二、我国油气资源面临五大问题 在目前我国经济快速发展的过程中，油气资源勘探和开发面临诸多问题。 1.后备可采储量不足 我国油气资源的后备可采储量少，特别是优质石油可采储量不足，缺乏战略接替区，西部和海相碳酸盐岩等区域的勘查一直未能取得战略性突破，后备可采储量不足已成为制约进一步增加油气产量和满足需求的主要矛盾。 2、风险勘查投入不足 基础性、公益性的油气前期地质工作具有探索性强、周期长、风险大的特点，作为一种相对独立的国家公共事业，主要应由政府出资，其成果提供全行业、全社会使用。近年来，国家对这项工作投入少，缺乏有效的机制，发现性调查评价工作力度不够，基础地质理论研究长期没有取得重大突破。 3.缺乏供给保障机制，很难适应市场变化 目前我国尚未建立起完善的油气资源安全供给保障机制，油气的资源储备和原油及成品油储备，还缺乏统一规划和布局。我国国家级油气资源战略储备体系刚刚开始建设，进口安全机制和特殊情况下的石油供应应急机制还不完善。 4.科技总体水平不高，不能满足增储上产需要 尽管我国在陆相生油、滚动勘探开发及大型非均质砂岩油田开采技术等方面处于国际领先水平，但我国油气资源勘探开发总体科技水平还不能适应当前增储上产的需要。随着油气资源勘探开发难度的加大，对科技水平的要求越来越高，一系列关键理论和技术，如海相碳酸盐岩成藏理论和深水钻探，山地地震、难动用储量开发技术等亟待突破。 5.环境问题严重，尚未得到充分重视 油气资源的勘探开发、油气长距离输送以及油气加工过程等都会对环境带来破坏和影响，有的还非常严重，致使土质严重酸碱化、水质和空气污染，影响了局部地区的土壤和生态环境。但油气资源勘探开发引起的环境问题尚未引起各方面的高度重视，在勘探开发中有效地保护生态环境的意识还有待进一步加强。 三、 1.油气的大力勘探、开发 最近几年，我国加大了对西部油气资源的勘探、开发力度，在西部的塔里木、准噶尔、鄂尔多斯、川西北等地区已经取得了很好的发现。由于我国海上油气勘探、开发力度的逐渐进步，近期在东海、南海等地也有较大规模的资源发现。今后5至10年内，我国油气勘探将集中力量重点对三大战略区——鄂尔多斯盆地、准噶尔盆地、松辽盆地南部地区——和两大战略后备区——塔里木盆地、柴达木盆地——进行勘探。 另外，我国对进入后期开采阶段老油气田进行进一步技术更新改造，进一步延长了其开采年限。 我国在西部塔里木地区蕴藏着丰富的天然气资源，为了解决东部特别是长江三角洲地区对油气资源的迫切需求，国家投资建设了东西跨度长达4200公里的西气东输工程，建成以后向长江三角洲的年输气量为100亿立方米，稳定供气30年，另外考虑沿途用气20亿立方米，总计年供气120亿立方米，这在很大程度上缓解了我国东部地区油气资源供应紧张的状况。 2.积极开展国际合作，增强我国油气进口的安全性 积极实行“走出去”的战略，利用我们的技术、资金到非洲、南美等国家去开发石油。目前中国对海外石油资源的利用，除了由政府指定的企业在国际市场上进行期货及现货贸易外，也包括在勘探、开采等领域与外方进行合作。中国和国外很多合作项目都采取“份额油”的方式，即中国在当地的石油建设项目中参股或投资，每年从该项目的石油产量中分取一定的份额。这样做有利的一面是，由于中国拿到手的是实物，石油进口量不至于受价格波动太大。中国石油海外石油开采量已达1900万吨，其中份额油约占900万吨。中石油己在海外签订合同项目26个，其中有勘探开发项目22个，管道项目两个，炼油和化工项目各1个，项目分布在四大洲的12个国家，初步形成海外发展的三大战略区，即中东及北非地区、中亚及俄罗斯地区和南美地区。中海油也在2002年斥资12亿美元收购了澳大利亚和印度尼西亚的三块石油天然气田，中石化则以5.58亿美元购买西班牙瑞普索公司在印度尼西亚5个海上油田的部分石油资产。中海油这一跨国资产并购将为其带来每年4000万桶，约500万吨原油的份额。这5个油田共有超过1亿吨的总探明储量，中海油在其中拥有的探明储量约为5000万吨，并将操作其中3个油田的生产。经过这次并购，中海油现在已经成为印尼最大的海上石油生产商。 非洲是世界各国竟相开发的地区，西非地区石油钻井成功率高达35%，远高于10%的世界平均水平。专家预测，未来5年内，非洲探明储量将至少增加150亿桶。国际市场上新增加的来自海湾以外的石油中，将至少有四分之一产于非洲国家，我国各大石油公司也在加紧非洲地区石油开发。 虽然非洲石油的储量不足中东地区的1／6，但其石油含硫量低，很适合加工成汽车燃油，目前西非各国企业基本实现了直接投资的对外开放。除非洲最大的产油国尼日利亚，其余产油国都不是石油输出国组织的成员。尽管这些国家政局不稳，但新探明的主要石油储存都位于深海区域，远离冲突地区。且这些国家彼此有摩擦，联合抵制石油供应的情况不太可能发生。中国国家主席2004年初的非洲之行，就中国在非洲地区开发石油资源展开了诸多讨论，在中国开发非洲石油资源方面写下了重要的一笔。 石油不但是关系到国计民生的重要消费品，同时也是一个国家重要的战略物资，保障石油的充分供给对一个国家的经济发展和国家安全都具有十分重要的意义。但是当今国际石油市场受到国际政治、军事以及地理位置等诸多因素的影响，使石油进口国的石油供应具有很大的不确定性，石油进口的安全性受到很大挑战。我国是世界石油进口大国，进口安全性意义重大。在扩大购油渠道，保证进口安全方面，我国大力开展和平外交，发展与世界各国的友好关系，积极争取从俄罗斯和中亚产油国通过陆地管道进口石油，使我国的石油进口渠道多元化，降低和分散风险，从而更安全。俄罗斯和哈萨克斯坦是新兴的石油和天然气资源大国， 3.加快建立国家石油储备体系，保障国家石油安全 石油储备是稳定供求关系、平抑市场价格、应对突发事件、保障国家石油安全的重要手段。目前，我国尚未建立石油储备体系，现有原油、成品油储罐多属生产和流通的配套设施，难以发挥储备功能，一旦遇到突发事件，处境将十分被动。有关资料表明， “十五”期间，我国将按照国家储备与企业储备相结合、以国家储备为主的方针，统一规划、分批建设国家石油储备基地。“十五”期间，国家原油储备目标800万立方米、地下储气量11.4亿立方米。 随着中国经济的飞速发展，对石油需求不断增加，而同时我国国内石油产量却徘徊不前。石油作为一种战略资源，长期以来一直是影响世界政治和经济发展的重要因素之一，石油安全也是世界各国面临的共同问题。虽然从总体而言，未来数十年内世界石油供求关系不会发生太大变化，能够保持基本平衡局面，且越来越市场化。但在此格局之下，世界各国尤其是大国对能源的竞争也日益激烈，对能源安全的重视有增无减，纷纷进行能源战略调整。 中国石油论文:对中国石油供应安全的再思考(1) 摘 要 20世纪80年代以来，在一部分人们的心目中, 石油已从战略性资源和“武器”回归到一般商品的属性。应该承认，产油国与消费国之间的关系正在向以互相依赖为共识的合作方向发展，但是发生大规模石油供应中断并带来重大经济损失的可能性仍然存在。因此，我们对石油安全问题必须坚持“两点论”，丝毫不能麻痹大意。近两年我国的石油消费呈现高达两位数的增长，面对这种不可持续的发展模式，运用经济杠杆和市场机制，抑制油气消费，节约和合理使用油气资源已刻不容缓。为此，文章从大力节油、加强国内油气资源勘探、开展石油资源的国际化经营、保障运输通道安全、燃料替代和石油储备方面评述了我国的石油安全对策。 一、对石油供应安全必须坚持“两点论” 石油供应安全是指任何时候都能以合理的价格获得足够数量的石油。这里面包含两层含义：一是供应既不能中断, 也不能严重短缺(按照国际能源署iea的标准, 供应短缺量达到上一年进口量的7%, 就标志着进入了不安全期)；二是不能出现难以承受的高油价。 1. 传统的石油安全观 传统的石油安全观认为，石油安全是指减少石油消费和进口的依赖性。石油供应安全度用石油进口依赖度来表示，石油进口依赖度越高，石油供应安全度越低。 自1973年第一次石油危机和1974年iea成立以来，国际石油市场发生了很大的变化：供应者增加，探明储量和石油储备增加；价格变得灵活和透明，由市场而不是垄断来决定；世界的紧张局势总体有所缓和；贸易更加发达，自由化和全球化进一步发展。 20世纪80年代以后，石油供应国没有再使用过石油制裁的武器，世界上也没有出现过真正的石油短缺。即使一些石油供应国受到联合国或其他国家的制裁，也未影响世界石油贸易或引发石油供应短缺。 2. 新的论点 今天，一部分人心目中的石油安全观在悄悄地改变, 石油安全已成为进口国和出口国共同的问题--大部分石油进口国渴望有可持续供应的资源和稳定的市场以保证供应安全，而石油出口国也渴望有一个稳定的出口市场，以保证需求安全和可持续的收入。高油价是一柄“双刃剑”，不仅伤害石油消费国，也伤害石油供应国。因为高油价既能使石油出口国获得更多的利润，也会促使消费国提高能源效率，发展可再生能源及替代燃料，从而加速改变石油在世界能源结构中的主导地位。 由此，一些专家认为，石油已从战略性资源和“武器”回归到一般商品的属性，石油进口依存度的提高，不值得大惊小怪，它与石油供应安全没有直接的关系。动用很多资金去搞石油储备，是得不偿失。有的专家甚至认为全球经济一体化已使我国可以不用一兵一卒就可以在国际市 场上买到任何所需要的矿产资源。 3. 石油安全的两点论 应该承认，产油国与消费国之间的关系正在向以互相依赖为共识的合作方向发展。但是，正如1999年5月iea部长理事会发表的声明所指出的那样 ：虽然故意中止石油供应的危险得到了缓和，但自然灾害、技术上的障碍以及政治混乱所引起的危险仍然继续存在。 今后如果再发生石油危机，其原因不一定是产油国的企图。例如，2002年12月至2003年3月，委内瑞拉内战一触即发，其石油行业几乎陷入全部瘫痪的状态，造成了1990年8月海湾危机以来最严重的石油供应中断，高峰中断量达到260万桶/日。 过去发生的石油供应中断事例，大部分都与中东地区的局势有关。中东拥有世界石油探明储量的三分之二，其石油产量占世界的30%，其石油生产成本在世界上是最低的，而且中东原油占国际市场原油总贸易量的44%，今后20年世界石油需求对中东的依赖程度将进一步增加。最近的伊拉克战争所引发的高油价更说明，中东产油国局势的不稳定是世界石油供应安全的潜在威胁。 iea在不久前的《2004年世界能源展望》中指出，“能源安全在短期内将有更大的风险。近年来的地缘政治形势以及能源价格飙升也印证了这一判断。多数oecd国家、中国、印度等油气进口大国将越来越依赖产自遥远、动荡地区的进口能源。石油供求的灵活性将下降。石油将越来越集中用于交通运输，且没有唾手可得的替代能源。对石油与日俱增的需求将由少数几个拥有庞大储量的国家来满足，如欧佩克的中东成员国和俄罗斯。贸易的蓬勃开展将强化进口国和出口国之间的相互依赖。与此相联系，海盗、恐怖袭击或者事故导致油井或者管线封闭、油轮停航的风险也会进一步加大。” 鉴于客观的现实，我们认为石油安全观必须坚持两点论：一方面承认国际石油市场有了很大的发展，石油安全形势有了很大的改进；另一方面，认识到天下并不太平，发生大规模石油供应中断并带来重大经济损失的可能性仍然存在。因此，我们对石油安全问题必须提高警惕，丝毫不能麻痹大意。 二、我国石油安全对策及评价 根据国家发展和改革委员会能源研究所的研究，2020年中国石油的需求量将为4.5亿～6.1亿吨，届时国内石油产量估计为1.8亿吨,进口量将为2.7亿～4.3亿吨。进口依存度将处于60%～70%。iea《2004年世界能源展望》的预测值是能源研究所的中值5.3亿吨。 有专家认为，当一国的石油进口量超过5000万吨时，国际市场的行情变化就会影响该国的国民经济运行；当一国的石油进口量超过1亿吨以后，就要考虑采取外交、经济、军事措施以保证石油供应安全。当石油进口依存度超过60%时，石油供应的不安全性加大。 确保石油安全，需要采取一系列配套的政策措施。 1. 大力节油 2000 年我国的原油消费量为2.33亿吨，如果我们希望将2020年的原油消费量控制在4.5亿吨以内，原油消费的年增长率就必须低于3.4%。实际上，2003年我国的原油消费年增长率超过了11%，2004年上半年超过了20%。显然，这种发展模式是不可持续的。必须改变不合理的生产方式和生活方式。 石油应主要用于交通运输业和石油化工业。当前的问题，一是小轿车增速过快，如不加引导，2020年我国汽车保有量将达1.3亿～1.5亿辆，燃油需求将达3亿吨，将难以实现把石油需求控制在4.5亿吨的目标；二是一部分人追求豪华的高耗油的大排量小轿车，增加了石油消费，而相比之下，许多发达国家的小轿车都在向1.3甚至1.1的排量发展(例如德国)；三是目前我国机动车的燃料消耗水平普遍比世界发达国家高10%～20%。值得欣慰的是，“乘用车燃料消耗量限值”强制性国家标准已经正式颁布，将于2005年7用1日起实施，这必将大大改进机动车燃油利用的效率。 与邻区和发达国家比，我们的油品税相当低，以油品税占售价的比例计，日本为50%，新加坡为40%，韩国为65%，我国香港特别行政区为56%，而我国大陆地区仅为10%左右。我国的油价大大低于日本和欧洲，为什么我国不能提高税收和油价以抑制石油消费过快的增长？为什么议论已久的燃油税还不能出台？笔者认为，贯彻总理的指示，“运用经济杠杆和市场机制，抑制油气消费，节约和合理使用油气资源”已刻不容缓。政府应该采取一系列的措施将节油工作推向一个新水平。 2. 加强国内油气资源勘探 根据2000年以来我国三大石油公司对部分盆地进行的油气资源重新评价，全国有石油地质资源量1041亿吨，最终可探明地质资源量619亿吨；全国石油最终可采资源量约150亿吨，目前已探明可采储量65亿吨；可采资源探明率为43%，尚有85亿吨可采资源待探明。全国主要含油气盆地属于中等勘探程度，未来储量增长仍有较大潜力。石油资源量还将随着地质理论的创新、勘探认识的深化、工程技术的进步和勘探投入的增加而增加。 为鼓励石油公司加强风险勘探，建议国家设立风险勘探基金。一是可以仿照日本政府对石油公团的做法，石油公司可以向国家申请风险勘探基金使用权。一旦获得重大发现，可从利润中收回资金用于新的风险勘探。勘探无发现时，沉淀的资金由石油公司和政府按比例分担。二是免征稠油、高凝油和三次采油的资源税和矿产资源补偿费。三是制定“尾矿”政策，促进老油田、低渗透油田的开发利用。 3. 开展石油资源的国际化经营 据美国地质调查局(usgs)的保守评价，全球拥有石油可采资源总量4582.2亿吨(含天然气液)，约3.35万亿桶。截至2003年，全球累计探明石油可采储量2693.7亿吨，其中剩余探明储量1567亿吨。从资源的探明程度上看，全球尚有41.2%的石油资源，即1888.5亿吨，有待进一步发现和探明。截至2003年底，世界已累计采出石油1126.7亿吨，约占全球石油可采资源总量的24.6%。iea《2004年世界能源展望》指出，“根据多数估算结果，探明石油储量足以满足未来30年的全球累计需求。我们的分析显示，如果必要的投资能够到位，全球常规石油的生产到2030年之前还不会达到顶峰。天然气和煤炭的探明储量比石油还要充裕。未来发现更多油气煤资源的潜力还是很可观的。” 除常规石油资源外，世界上的非常规石油资源(如重油、沥青、焦油砂和油页岩等)颇为丰富。据估计，全球拥有非常规石油资源4000亿～7000亿吨。非常规石油资源主要分布在加拿大、委内瑞拉和前苏联。目前，加拿大沥青砂生产的合成油和委内瑞拉超稠油生产的奥里诺科乳化油已成为商品，技术进步也将使油页岩的开发和利用具有可行性。因此，随着技术和经济条件的改善，非常规石油在今后的石油产量中将占据重要的份额。 未来全球能供应石油的地区主要集中在中东、非洲以及俄罗斯。根据iea预测，到2030年，全球每天的原油供应量约为6600万桶，中东地区仍将是全球最大的原油出口地区，其每天的原油产量将达到4600万桶，占全球每日原油供应量的69.7%，而非洲将超过俄罗斯成为原油的第二大供应地区，其每天的原油产量为800万桶，占全球原油供应量的12.1%。俄罗斯则将以7.6%的占有率排在每日原油供应量的第三位。中国的三大石油公司已经将注意力投向了这些地区，实行石油的国际化经营。 从目前看，中国石油集团在海外有三个战略选区；以苏丹项目为基础的北非战略区：以哈萨克斯坦项目为基础的中亚和俄罗斯战略区；以委内瑞拉项目为基础的南美战略区。已签项目合同26个。中国石化集团的战略区更多在中东。现在它已经进入伊朗油田进行合作开发，并已在卡山区块风险勘探中成功地打出了高产油气井。目前重点跟踪评价的海外油气项目还有20余个，今后两年内，将根据研究和评价情况对其中有利项目进行投标或报价。中国海洋石油总公司已经收购澳大利亚和印度尼西亚的三块石油天然气田，并且并购了西班牙雷普索尔公司在印度尼西亚5个海上油田的部分石油资产，这将带来每年约500万吨份额油。 4. 保障运输通道安全 目前中国的原油进口主要来自中东、非洲和亚太地区，2003年从这三个地区进口的原油分别占进口总量的50.9%、24.3%和15.2%。进口原油的运输量的约五分之四需通过马六甲海峡，而从中东到东亚的这条海上经济命脉，存在着一系列的安全威胁。这就要求中国寻找更多的运输线路和运输手段，提高运输通道的安全性。从这个角度来看，俄罗斯和哈萨克斯坦输油管道意义重大。从俄罗斯远东地区进口能源，距离短、成本低，而且相对稳定，是能源进口多元化的较优选择。经过10年的起起伏伏，俄罗斯终于在2004年的最后一天做出了远东石油管线的决策，决定由俄罗斯国营石油运输公司修建一条从泰舍特至纳霍德卡的石油运输管道，即“泰纳线”。“泰纳线”比“安纳线”北移150千米，减少了污染贝加尔湖的风险，并有利于俄罗斯实现石油出口市场多元化的战略目标。虽然俄政府的决定暂没有确定分阶段修建该管道等其他具体细节问题，也没有说明输油管道建成的确切日期，但修建至中国的原油管道已写入俄2020年前的能源战略中。另外，俄罗斯将用铁路增加向中国的石油供应。 中哈石油管道的“阿塔苏-阿拉山口”段已于2004年9月28日正式破土动工，并将于2005年12月竣工。工程第一阶段完成后每年至少为中国输送1000万吨原油，随后展开的管道二期工程将使输油能力达到2000万吨，这将缓解中国的石油供应紧张局面。 解决马六甲海峡问题的另一大胆设想是开凿横穿泰国南部的克拉运河。这条运河将横贯泰南，全长120千米，宽400米，深25米，预算耗资达200亿美元，耗时10年。运河建成后，从中东来的油轮无须经马六甲海峡就可直接从印度洋到太平洋，对中国石油进口必将产生有利的影响。另外，横贯马来半岛的泰国管线项目，也是缓解中国石油运输压力的备选方案。泰国计划在取得相关国家的支持后，在泰国南部克拉地峡地区修建一条长达260千米的石油管线，该工程包括位于克拉地峡两端的两个深水油港、石油储库和连接印度洋安达曼海与太平洋泰国湾的输油管道。但输油管道或运河的建设成本非常之高，泰国的力量能否支撑，尚不敢肯定。另外通往缅甸的石油运输管道也在考虑中。但是考虑到复杂的政治关系，这条管道的修建绝非易事。 预计，今后中国石油企业还将进一步加快走出去。然而，世界各国特别是发达国家对石油资源的竞争将更趋激烈。对中国来说，不论是进口石油或是企业在海外获得份额油，都需要经过安全的运输通道将油运回中国，这仍将是有待解决的课题。 5. 燃料替代 (1) 煤制油 用煤制油的工艺可分为“直接液化”和“间接液化”两种，从世界上来看，无论哪一类液化技术，都有成熟的范例。 “直接液化”是对煤进行高压加氢直接转化成液体产品。第二次世界大战之前，早在1927年纳粹德国就从战略需要出发，建立了世界上第一个煤炭直接液化厂，年产10万吨飞机和坦克发动机燃料，到1944年产量达到423万吨。“间接液化”是先将煤气化，原料气经净化后再行改质反应，调整氢气与一氧化碳的比例后生成液体。20世纪50年代，南非为了应对进口石油的制裁，成立了南非萨索尔公司，主要用煤生产汽油、柴油、乙烯、醇等120多种产品，年总产量达到700多万吨。目前，这家公司的3个液化厂，年耗煤4590万吨，年产合成油品1000万吨。 自1997年至今，中德、中美、中日通过政府间的科技合作，对我国煤炭直接液化示范厂进行了可行性研究。结果表明，陕西神府煤田、内蒙古东胜煤田和云南先锋煤田的煤都可以液化。2004年8月25日，中国神华集团“煤制油”直接液化工业化装置已在内蒙古自治区鄂尔多斯市开工，成为世界上第一套煤直接液化的商业化示范装置。2008年一期工程建成后预计可年产合成油产品500万吨。 对于煤制油技术是否符合我国的发展方向，国内专家有不同的观点。争论的一个焦点是它的经济性。神华案例研究中采用的煤价是80～100元/吨，这有无代表性？既然经济，国外为什么不发展？我国煤炭供应已经紧张，今后能不能支持用3～5吨煤转换为1吨油以供汽车消费？笔者认为：如果我们讨论的是石油供应安全，我国又是富煤少油的国家，我们就需要煤制油的技术以应不测；至于发展多大的规模，可在工业化示范评估后，视当时的油价和煤制油的技术进步状况再定。重要的是应不失时机，加快工业化示范项目建设的速度。 (2) 生物质制油 燃料乙醇 燃料乙醇在汽油机上的应用技术已经完全成熟，美国和巴西已经大量使用。现状表明，应用燃料乙醇，发动机不需改造，动力性能基本不会改变，可使一氧化碳排放减少30%以上，碳氢化合物排放减少10%，油耗略有降低。 我国已批准建设燃料乙醇项目共4个，主要是利用陈化粮做原料。吉林60万吨/年第一条生产线已经运行，河南等地也在加快建设，2004年底可望建成90万吨规模装置。黑龙江、吉林、辽宁、河南等省已经推广使用车用乙醇汽油。计划2004年底东北三省车用乙醇汽油的市场覆盖率达到80%，2005年底黑龙江、吉林、辽宁、河南、安徽5省及湖北、山东、河北、江苏部分地区将基本实现车用乙醇汽油替代其他汽油。 推广燃料乙醇有两个值得注意的问题：一是生产成本尚高于普通汽油，目前由财政补贴解决；二是目前我国燃料乙醇的原料主要是玉米、甘蔗、甜高梁等，平均每生产一吨燃料乙醇需要3.3吨玉米。转换陈化粮显然是合理的，但是每年的陈化粮数量有限，在规划生产规模时应考虑上述因素。 生物柴油 生物柴油是利用动植物油脂为原料，经反应改性成为可供内燃机使用的一种燃料。全球对此一致看好，生物柴油的生产能力已达200万吨/年。在美国，生物柴油已成为增长最快的车用替代燃料。发展生物柴油不仅可缓解我国车用燃料油中的柴汽比矛盾，还可减少二氧化碳、多环苯类致癌物和“黑烟”等污染物排放，亦可为农村经济和社会发展服务。 我国生物柴油已开发出拥有自主知识产权的技术，建成了年产万吨生产规模的生产厂。建议政府加大扶持力度，制定生物柴油中长期发展规划，建立标准，出台经济激励政策，规模化发展生物柴油。 6. 石油储备 iea主要国家有着成熟的石油储备经验。从美、日、德三国的战略储备制度比较中可以发现：三国都在1973年石油危机之后开始对战略石油储备立法，三国对于储备目标和规模在法律中都有明确规定。在政府储备方面，美、日、德的储备量或目标储备量分别是10亿桶、3.15亿桶和5350万桶。加上民间储备，美、日、德的石油储备量分别相当于本国158天、169天和117天的净进口的石油消费量。 三国的储备体制各有不同。美国实行自由市场型，石油储备的主体是政府，对于民间储备，虽然有一些优惠政策和存放服务，但没有任何资金支持，也不进行管理。日本是政府导向，储备主要由政府进行，但也严格规定每一个石油企业都有一定的储备额度，没有完成的要被罚款。德国是“联盟储备”机制，官民联盟储备、政府储备、民间储备量的比率为57∶17∶26。 我国“十五”能源规划指出：为保证石油安全供应，提高政府调控国内石油市场的能力，应加快建立国家石油储备制度，逐步形成我国完备的石油储备体系。“十五”期间要争取建成一定规模的国家战略储备能力，同时也应鼓励企业扩大储备。根据上述精神国家已在国家发展和改革委员会内建立了国家石油储备办公室，负责处理国家石油储备事务。 石油储备包括国家储备与企业储备两种。国家储备由中央政府直接掌握，主要功能是防止和减少因石油供应中断、油价大幅度异常波动等事件造成的影响，保证稳定供给。企业储备是企业在与生产规模相匹配的正常周转库存的基础上，按有关法规承担社会义务和责任所必须具有的储存量。其主要功能是稳定市场价格、平抑市场波动。 石油储备对一个国家来说是一件大事，一般应首先立法，明确储备目标、政府和企业各自的职责、管理机购、运行规则、储备地点、资金筹措等问题。 石油储备是一件长期的工作，不宜操之过急。油价高时缓进口，油价低时多进口，避免不必要的花费。 石油储备不能单靠一国的力量，要加强国际合作。iea成员国(目前共有26个国家)通过国际能源协议(iep)组成了应付石油紧急事态的国际合作共同体。这是石油进口国对抗石油输出国组织利用石油作为武器的措施，应该说是有效和成功的。据iea估计，2000年全球石油库存量在8亿吨左右，相当于90天的世界石油消费量。其中战略储备1.7亿吨，商业库存6.3亿吨。2000年iea成员国的石油储备规模约为3.7亿吨，相当于110天的净进口量。如有可能，我国应参加iea 的活动，交换信息和观点。 目前亚洲除日本和韩国这两个iea成员国外，持有的石油储备都不多，而今后亚洲国家对石油进口的依赖程度越来越高，应当早商对策。近年来,日本、韩国一些人士建议成立东北亚能源共同体，虽然呼声很高，但是未能产生实质性的结果。笔者认为，我国应该积极主动倡导和参与东北亚和东南亚石油安全共同体的建立；亦可仿照iea的做法，在北京或其他城市建立石油安全的研究中心，从事信息收集、政策研究，提出问题，供各国政府协调各国的行动。当前立即可从事的工作是合作研究如何加强马六甲海峡运输通道的安全和开辟第二通道。 中国石油论文:浅论中国石油企业跨国经营配套政策分析 [论文关键词]石油企业；跨国经营；配套政策；分析 [论文摘要]石油企业跨国经营步伐正在加快，但我国石油企业跨国经营政策存在着审批繁琐、政治保险服务缺失、信息不畅等问题。国家必须进一步制定投资导向政策，完善跨国经营法律体系和联合投资机制，建立财税支持政策和海外投资金融保险体制，强化信息服务和外交支持。 随着中国经济发展和能源需求不断增加，走出国门实行跨国经营，参与国际竞争，加快国际化经营步伐，大力实施跨国经营，全面建设具有国际竞争力的跨国企业集团，是我国实施多元化战略，保障国家石油供应安全稳定的需要。石油公司实施跨国经营战略，除了要有正确的战略选择外，还必须要有相应的配套政策支持。 一、外国政府的配套政策与跨国经营战略的实施 不同的国家，由于其所处的内外部环境条件不同，特别是石油的产量及社会经济的发展对石油的依赖程度不同，因此，所制定的有关配套政策也不同。我国是石油进口大国，与美国等国家的情况比较相似，这些国家的政府对石油石化企业的支持对我国也是有借鉴作用的。20世纪70年代接踵而至的两次石油危机使美国如坠深渊，为了应对能源安全的挑战，美国经过30多年的调整，建立起了一套应对石油危机、保障石油安全的机制。 1　权威管理，统一领导。美国为了加强石油企业在国际上的竞争力，布什就任总统后，特指定一个由副总统切尼领导的能源政策小组，专门研究能适应国家发展需要的能源战略与政策问题。小组成员包括了国务卿鲍威尔、能源部长、财政部长、内务部长、农业部长、商务部长、运输部长、总统助理等政府要员(刘助仁，2007)。对能源的领导和管理提高了规格。美国能源部在《2025年前能源战略计划》中，将能源安全目标锁定在国防能源、科学和环境等四大问题上，强调美国将提高“国家安全、经济安全和能源安全”的综合保障能力(刘助仁，2007)。为美国石油企业界参与国际竞争提供了领导保障。 2　财税优惠，金融支持。美国的政府机构各部门分工合作，通过补贴、技术援助和融资手段支持国内能源企业参与国际竞争。能源部、贸易开发署和美国进出口银行是支持能源企业参与全球竞争的三大主要机构。能源部矿物能源办公室下的矿物能源国际计划(feip)和石油天然气进出口办公室承担支持美国油气产业界开发新的商业机会和技术的职责。美国贸易开发署(tda)通过资助可行性研究、专业培训补贴、商业研讨会和其他技术援助，帮助国内油气公司在发展中国家和中等收入国家参与能源项目的竞争。多年来，tda已提供3300多万美元支持美国企业在全球参与油气开发和扩建项目。美国政府直接采取减税的方法支持石油企业参与国际竞争。美国“新能源法”提出，在未来10年内，美国政府将向全美能源企业提供146亿美元的减税额度，以鼓励石油、天然气、煤气和电力企业等采取节能措施。为提高能效和开发可再生能源，法案还决定将给相关企业总额不超过50亿美元的补助(刘助仁，2007)。 3　海外保险，激励投资。为减少海外投资风险和有效保护资本输出国海外投资的安全和利益，许多国家纷纷建立了海外投资保障制度，以促进和保护本国的海外投资。1948年4月，美国根据《对外援助法》制定了《经济合作法》，并设立“经济合作署”管理援外事务，开始实行海外投资保险制度。1969年，美国再次修订《对外援助法》，同时设立“海外私人投资公司”，直属国务院领导，成为美国海外投资保险与保证的专门机构。这种保险制度以资本输入国与美国订有双边投资保证协定为条件，故称为双边的海外投资保险制度。这样极大地激发了美国石油企业的海外投资热情。 4　信息服务，外交护航。美国为了开辟新的海外油气资源基地，通过提供能源信息服务，为企业经营决策和政府能源政策提供重要依据。联邦政府提供的能源信息服务包括收集和分析油气市场的数据；研究影响油气供应的事件和政策；评价资源状况。能源部所属的能源信息局(eia)负责对能源供应、需求和价格趋势等数据进行收集和分析。eia的信息服务包括历史和当期数据，短期和长期预测，统计数据的范围覆盖石油、天然气、煤、电力和可再生能源等领域。为扩大统计信息的传播面，eia通过书面报告、印刷品、光盘和互联网等各种渠道信息。而且，美国将保障能源安全作为外交政策的核心目标之一，其外交和军事行动往往围绕此核心展开。从1991年的海湾战争到阿富汗、伊拉克战争，美国都不惜一切代价保持在中东的军事和政治存在，从不断强化与格鲁吉亚的关系，到积极插手中亚事务寻求在中亚驻军，美国近年来的这些行动尽管都打着冠冕堂皇的借口，但始终难以摆脱争夺能源的影子(李岩，2007)。美国还成立了专门的“里海能源工作小组”，除政治和军事手段外，还采取了一系列新的经济政策措施，向该地区国家提供大量与石油有关的经济援助，为本国公司提供开发机会，并以技术优势争得其油气资源开发的优先权。 5　有效监管，法律保障。美国在长期的能源监管实践中，建立起了完整的监管法律体系。1977年美国制定了《能源部组织法》，并据此成立了能源监管委员会。早在20世纪30年代美国就制定的《天然气法》、《菲利普斯决议》、《天然气政策法》、《联邦能源委员会436号令》、《放松井口管制法》等，把对石油企业的监管纳入了法制化的轨道。美国对石油行业的监管设立的是专门的监管机构，为联邦能源监管委员会，属能源部，监管委员会主要监管管道输油公司的运营和费率，审批跨州天然气管道输送项目，天然气管输价格、管道服务和开放，液化天然气接收站的建设和运行等。 二、我国政府有关配套政策的现状及存在问题 1　政府对外投资事前审批繁琐，事后监管不能到位。在石油企业对外投资上，国家发展和改革委员会、国家商务部等部门均对境外投资负责，但审批内容重叠，职能交叉，不仅加大了项目的成本，而且审批程序繁琐，直接影响海外投资效率。中方投资额在100万美元以上的境外投资项目需要经过我国驻外使(领)馆、地方计划部门、国家发展和改革委员会、商务部、国家外管局等多个部门的审批。投资100万美元以下的项目也要经过3个部门的审批。不仅审批部门多，而且各部门内部还实行层层报批制度，这进一步降低了审批效率。各部门都利用立法权为自己设定权限，谋取部门利益。然而，对事后监管却基本上处于放任自流或无能为力的状态。我国现行海外投资的宏观调控措施仅是一个项目审批制度，投资后期的监管、跟踪、统计和分析等功能非常弱，完整的宏观调控和管理链条尚未形成，缺乏应有的监管和服务措施(陈峰燕，2007)。 2　境外政治保险服务缺失，企业投资风险增大。我国石油企业境外投资主要集中在前苏联加盟共和国和中东的一些地区，而这些地区局势并不稳定，外国企业面临着众多风险。而我国并未建立适应石油企业实施跨国经营战略所需要的政治风险担保制度、信用担保制度、外汇管理体制。按国际通行做法，海外直接投资的保险应属于国家授权或委托进出口银行或开发性银行开展的政策性金融业务。除一般的技术、市场和建筑等方面的商业风险外，应限于境外企业自身无法控制的风险，如战争、动乱、财产没收、国有化、外汇管制等造成的政治风险等。我国目前在一些政治风险较高的国家有不少石油投资项目，而我国目前还没有关于海外投资保险的相关政策。在用汇、信贷和融资等方面，我国政府也不能给企业提供有力的、稳定、可靠的支持和帮助，新出台的鼓励石油企业“走出去”的金融财税优惠政策，审批制度过于繁琐，与企业获取技术、拓宽销售渠道、扩大海外优质资产、开发国内稀缺资源从事境外投资的要求及不适应。 3　对外政策信息来源不畅，企业决策基础薄弱。我国石油企业对国外有关法律、政策、投资环境等信息的了解十分有限。有关的专门研究、咨询机构较为分散，难以为企业提供有效的服务。石油企业实施“走出去”战略难以避免地存在着政治、经济、政策、汇率等各种风险。在投资的区域、市场和合作对象的选择上，企业的取向也可能有悖于国家主权、国家安全，或技术失误、经营亏损等潜在风险。在这些方面，政府占有更多的信息，应本着对国家负责、为企业服务的精神，尽可能及时地向投资企业提供更多的服务。我国政府缺乏对海外企业的辅导和信息咨询等公共服务职能，缺乏明确的产业导向和国别市场导向，没有系统化的海外投资促进目标，不能满足企业对相关基础性信息等公共服务的需求。企业缺乏必要的信息，对外投资处于盲目、冒险的状况(陈峰燕，2007)。企业对海外投资信息的渠道仅限于驻在国宏观经济信息、市场需求信息和一些基本的法律框架的现状。 三、完善我国相关配套政策的建议 完善我国相关的配套政策，要有利于保障我国的石油安全，有利于提高我国石油企业的国际市场竞争力，有利于我国石油企业跨国经营战略的实现。 1　确定海外能源战略，制定投资导向性政策。石油企业跨国经营实质上是国家的经营战略行为，国家应制定具体的能源跨国经营战略，出台政策性规定，使石油石化企业在对外投资中有明确的战略方向。要加强政府的宏观指导和协调，制定“走出去”总体市场发展战略，做好投资项目规划，编制“走出去”发展的重点区域、重点产业、重点产品具体的指导目录，制定指导性投资政策，帮助企业作好境外投资项目的可行性研究等(陈峰燕，2007)。石油公司实施国际化经营的战略，应当依托国家力量和政府能源外交，充分利用国内外“两个市场、两种资源”，以实现国家石油安全为己任，以追求利润最大化为核心，以油气勘探开发和经营为龙头，以低风险竞争或竞争下的合作为纽带，在全球范围内优化资源配置，发挥自己的比较优势，尽早建成具有国际竞争力和中国特色的现代跨国石油公司(舒先林，2005)。 2　确立依法管理战略，完善对外投资法律。为了适应石油企业跨国经营的需要，建立中外石油联盟，必须完善国内各种法律法规，建立有效促进国际合作的政策体系(徐文荣，2005)，使对外投资法律体系系统化、规范化，使对外投资行为走上法制化的轨道，为石油石化企业的对外投资提供有效可靠的支持。制定相关法律方面应适当参考发达国家的成熟经验，结合中国实际情况，既要考虑过去的经验教训和现实状况，也要为将来的投资发展留有余地，做到保护国家和企业的利益，保证国有资产的安全和增值。此外，应加快《海外直接投资法》和《海外投资保险法》等相关法规的制定速度，统一和规范对不同性质企业进行境外投资的标准、审批程序和管理办法，以及投资支持、鼓励措施、争端解决等问题，并以法律的形式确定下来(李洪江，2003)。在此基础上，还应建立以《海外投资审核法》、《海外投资外汇管理法》、《海外投资企业所得税法》、《海外投资银行法》以及《海外投资保险法》等单行法，建立国内法与国际法相协调，程序法与实体法相衔接，法律法规及行政规章相互补充的完备详尽的法律体系。 3　确立优势进入战略，完善联合投资机制。鉴于我国境外石油勘探开发尚处于探索阶段，应该组建一家专业石油勘探开发公司统一对外，其他有投资意向的国有企业，可以通过国家石油公司，采取项目参股的方式参与境外石油勘探开发活动；要明确石油公司海外投资向国家发改委报告的制度，避免产生国内企业的互相竞争。要彻底改变国内石油企业在海外单打独斗的局面，避免在“走出去”寻油的项目中“撞车”，甚至进行“自杀式”的恶性竞争。石油企业必须建立统一协调的机制，可以借鉴日本和韩国综合商社的经验，整合内部资源，加强联合、形成合力、一致对外。在对外投资的过程中相互合作与促进，增强企业国际竞争力，为国家找到更多的油气来源。中国的石油企业应该加强和国外石油企业的联盟，寻求竞争中的合作。政府政策应当适应经济全球‘化和跨国公司超级化的条件，适应国际竞争的“非零和博弈”和“合作博弈”，即竞争伙伴实行协作竞争，通过一定程度的合作，提高国际市场竞争能力，获得最大化的利益(徐文荣，2005)。 4　确立财税支持观念，完善特定财税政策。国家应尽快健全金融支持体制，为企业“走出去”并购提供优惠贷款和担保等更多的服务。并应尽快发展、完善我国资本市场和投资银行，鼓励银行参与到企业“走出去”并购活动中。相关银行或其他金融机构可以并购企业相互参股或签订合作协议，实现银企合作，实现产业资本与金融资本紧密结合(姜义平，2007)。同时可设立海外投资基金，对境外投资项目进行参股，对石油企业境外投资项目给予资金上的支持。在信贷政策上，对于在境外投资的重点建设项目，国家金融机构可以根据盈利性、流动性、安全性的原则提供贷款，在必要的情况下给予贷款贴息和实行贷款利率下浮；为境外企业获得境外银团贷款、租赁提供担保，以及其他金融服务；选择经过挑选的境外投资企业，在国内和国际资本市场上发行股票和债券，为境外投资项目筹资。对我国石油企业到境外投资所涉及的国际税收应实施专业化管理。应行使收入来源地税收管辖权和公民税收管辖权。政府应与更多的国家进行谈判，避免被国际间双重征税，为我国境外投资企业取得东道国的国民待遇。境外投资企业应上缴我国财政的收入应缴入国库。对资源开发型境外投资项目的产品给予进口关税优惠政策，对已经批准的境外投资项目可以享有出口退税优惠。 5　确立保险支持政策，建立境外投保机制。国家应尽快建立石油企业境外投资保险机制。保险机构设立一般是政府或专门成立的国有保险公司或是两者的结合体，是资本输出国政府对本国投资者在国外可能遭受的政治风险提供的一种保险制度，包括货币风险、外汇风险、征用风险、战争风险及其他非商业性风险。境外投资保险制度涉及到保险机构、代位求偿、保险范围、承保条件、保险期限、保险费率损失补偿等问题。境外投资保险制度能避免个别企业同东道国打交道的不利局面，容易使争端得到解决，向有利于本国利益的方面发展。 6　确立信息支持政策，提供专门信息服务。跨国公司对外直接投资的成败很大程度上取决于信息的全面性和真实性。国家应建立一个高层次的境外投资信息服务中心，面向市场提供开放式的信息服务，提供国外获得的准确、全面的政治、经济、文化、法律、资源、地理、市场等信息，提供竞争对手和合作伙伴的准确信息，从事项目的可行性研究和市场可行性论证，提供从项目考察－谈判－审批－实施的全过程服务。要开放信息资源，使信息能够在政府部门和企业间双向流动。这样的一个信息服务中心，需要有获取全面可靠信息来源的渠道、有分析信息和组织信息的手段，具备政策水平和知识的网络能力，对项目有判断决策水平。要建立起对外直接投资信息咨询服务系统，包括加速建立政府主导的对外投资国别地区项目库，为希望对外投资的企业提供及时有价值的信息；成立中国对外直接投资专门中介机构，全面提供各国别地区的政治、经济等投资环境，当地外商投资条件，当地投资程序、政策法规、合同形式及其他基础信息，提供介绍合作伙伴、合作项目等直接贸易促进服务。 7　确立外交支持策略，强化石油外交手段。政府应充分利用外交资源，为石化企业的对外投资创造良好环境。要巩固并加大力度寻求可能的能源合作伙伴国家，以多种形式与其建立良好关系，为石化企业的投资铺开道路。我国的外交机构，尤其是驻产油国使馆，应该积极开展石油外交，为我国石油企业实施“走出去”战略提供国际保障。 中国石油论文:浅论“中国石油有限公司”的发展及历史意义 [论文关键词]“中国石油有限公司”；翁文灏；历史意义 [论文摘要]1946年成立的中国石油有限公司的规模、拥有的资本和产生的能量和影响，以及当时在国民经济中的地位和作用，都是其它一般公司远远不能相比的。中国石油有限公司的成立，既是近代中国公司形态发展的最高阶段，同时也对中华人民共和国成立后大陆与台湾公司制度的建立和发展提供了可供参考的借鉴，为新中国成立后石油工业成为新兴而重要的工业部门打下了基础。 公司是商品经济发展的产物，从鸦片战争爆发到中华人民共和国建立，公司制度在中国经历了一个产生、演进、转变、复兴、深化的过程。从1904～1946年，官方先后颁布了4部有关公司的重要政策法规。1946年4月12日，由国民政府颁布的《公司法》是近代中国篇幅最大、内容最全，同时也是最后一部公司法。受这部公司法的影响，中国石油有限公司应运而生。中国石油有限公司的成立，既是近代中国公司形态发展的最高阶段，同时也对中华人民共和国成立后大陆与台湾公司制度的建立和发展提供了可供参考的借鉴，为新中国成立后石油工业成为新兴而重要的工业部门打下了基础。中国石油有限公司的规模、拥有的资本和产生的能量和影响，以及当时在国民经济中的地位和作用，都是其它一般公司远远不能相比的。 19世纪晚期，西方资本主义国家公司制度的建立和发展，正是建立在生产力高度发展，经济、政治、法律制度日趋成熟，各种社会条件充分具备的基础之上。而公司制度传人中国时，中国的资本主义很不发达，生产力水平低下，信用体系尚未建立，资本主义的经济、政治、法律制度及社会意识形态没有确立，致使公司制度缺乏适宜发展的经济基础和外部环境。而公司内部组织制度及运行机制上的不成熟、不规范，也减弱了其发展壮大的生命力。 在漫长的封建社会，中国在发现和利用石油、天然气方面曾一度处于世界领先地位，但直到洋务运动时期，中国近代的石油工业才开始出现。19世纪末20世纪初，进人成熟阶段的西方资本主义利用《马关条约》给予的特权，纷纷进入中国。在石油方面，英国的亚细亚火油公司、美国的美孚石油公司、德士古石油公司等先后在中国设立了分支机构。 抗战爆发以前，由于中国石油工业十分落后，一直没有成立全国性的石油主管机构。“1914年3月，北洋军阀政府成立了筹办全国煤油矿事宜处，这是一个国家行政机构，不久被裁撤。”抗战胜利后，主管全国工业建设的资源委员会(以下简称资委会)先后接管了日本在东北、台湾等地建立的石油企业及在上海、天津、青岛、汉口、南京、广州、台湾等地的石油运输储存机构和设备。对于下一步的工作重点，资委会确定为两方面：(1)有关立国基础之事业，规模宏大民资无力兴办者。(2)足以自力更生，盈余有把握，可解还政府者。抗战胜利后，资委会在机构改组的同时，对所属的工矿企业进行了调整。这一时期资委会“最重要的方针，为走上企业化的大道。我们将斟酌情形，组织各种总公司或总管理处等机构”。调整的原则足：“尽量使较小之生产机构，合并为一个单位，以期管理调度，轻型集中”，“以企业化为准绳，尽可能采公司组织”。 时任资委会主任委员的翁文灏提出：“重大事业悉设公司，或为有限公司，或为股份有限公司，因事制宜，依法办理。”资委会隶属于行政院以后，开展的第一项重要工作就是于1946年6月1日创办了中国石油有限公司。该公司成为中国历史上第一个国家石油公司。 最早提出创办中国石油公司的是资委会主任委员翁文灏先生。翁文灏(1889～1971)，出生于浙江鄞县一个官宦绅商人家。1908年，他考取公费赴欧洲留学，进入比利时鲁汶大学攻读地质学，4年后以优异成绩获得理学博士学位，成为中国第一位地质学博士。回国后他先后在北京大学、清华大学、农商部等单位任教或工作。1916年，他被任命为北平地质调查所矿产部部长，随后担任该所所长。这一阶段正是中国军阀混战、兵连祸结、政治混乱的时期，地质调查所的经费无法得到保证，职工的薪金被拖欠更是司空见惯的现象。面对政治腐败和经济落后的局面，翁文灏以惨淡经营的毅力，率领全所人员对中国的地质情况进行调查和研究，相继成立了地震、燃料、新生代等研究室，在多方面取得了开拓性的成果。1919年，他出版了中国第一本矿产专著《中国矿产志略》，文章从地质学角度进行研究，明确提出在陆相侏罗纪地层中存在石油；编制了中国第一张着色全国地质图——《中国地质的测图》；他是第一位代表中国出席国际地质会议的学者；第一位科学系统研究中国山脉的中国学者；第一位对煤炭按其化学成分进行分类的学者；在石油方面，翁文灏首先提出“在中国的陆相地层中存在油矿”。在他担任北洋政府农商部地质调查所代所长时，他组织人员对中国的石油地质进行了第一次科学的调查工作。南京国民政府成立后，翁文灏在担任北平地质调查所所长期间，多次组织科研人员对全国的石油地质进行勘察，足迹遍及西北、西南、华南、东北等地。20世纪30年代在国外石油产品几乎完全断绝的情况下，他力主开发甘肃玉门油矿，接办新疆独山子油矿，为中国的石油工业作出了重要贡献。 抗战胜利前夕，翁文灏在《经济建设概论》一文中提出：“石油宜充分开发，希望油料自给，战后年产汽油400万桶(约50万吨)。”与此同时，资委会制定了《石油工业建设计划概要》。《概要》对与外国石油公司开展合作，进一步开发西部油田，勘探开发新油田，在沿海地区布置炼油厂等作了规划。 抗战胜利后，随着中国社会政治经济格局的急剧变化。南京政府从竭力增加国家财政收入出发，开始大力扶持国有经济，近代中国公司制度从此进入国有大公司大发展的阶段。 1946年5月16日，翁文灏获准辞去经济部长的职务。翁文灏随即全力以赴筹建中油公司。对此，行政院指令由资委会负责“开发经营中国石油事业，以期造成国家资本，巩固经济基础”。 中油公司的成立也是时代的要求。抗战胜利后，中国政府接管了日本侵略者在东北、台湾等地区的石油企业，这些企业亟待恢复生产；上海、南京、天津、汉口、广州等大中城市的石油储藏和销售急需统一布局；年产400万桶(约50万吨)汽油的计划需要落实；新油田需要勘探开发；与外国石油企业的经济技术合作需要谈判；大型油轮需要建造。 中油公司的成立也是石油企业发展的必然。抗战之前和抗战期间，中国通过创办石油企业，积累了一些经验，培养了一批人才，为在适当的时间组建全国性的石油公司奠定了基础。 中油公司成立的一个重要背景就是1946年4月颁布了《公司法》，这是近代中国篇幅最大、内容最全，同时也是最后一部公司法。这部公司法的颁布是中国公司制度发展及世界经济体系建立初现端倪的反映，体现了国内、国际公司制度变迁的新动向和新特点。它将此前历届政府有关公司的各种政策法规进行了系统的整理和修正，与世界范围内公司和公司法的发展趋势保持了同步和一致。抗战胜利后，中国工商业有了相当规模的发展，无论是公司的数量，还是公司组织的健全，都为公司法的完善提供了客观的物质基础。由此可见，新的《公司法》十分有利于目有工矿企业的转制。这部公司法的颁布，特别是其中增设的“有限公司”内容，为中油公司的成立提供了有利的法律环境和社会经济环境，标志着中国公司制度建没进入了一个新阶段。 经过短期筹备，中油公司于1946年6月1日在上海成立，公司办公地点设在江西中路131号。根据这年4月国民政府颁布的《公司法》，公司名称定为资源委员会中国石油有限公司。中油公司的成立，标志着石油工业已在中国发展成为一个独立的工业门类。《中国石油有限公司章程》规定： 1、本公司经营范围包括：中国境内石油矿及有关矿产的探勘、开采及经营。提炼石油，利用油页岩或天然煤气及人造油建立炼厂。运销石油及油产品。其它与本公司有关的业务。 2、公司设在上海。矿厂设在各矿区，炼厂设在炼油地点，办事处或运销机构设在运销中心。 3、公司资本额定为国币300亿元。其中资委会出资294.5亿，资委会冀北电力公司出资5亿，资委会保险事务所出资0.5亿。 以上三个出资方的代表分别是：资委会代表翁文灏、冀北电力公司代表孙越崎、资委会保险事务所代表吴兆洪。需要说明的是，资委会出资的部分由三部分组成：一是资委会所属的甘肃油矿局、动力油料厂、四川油矿探勘处及台湾、东北的石油生产、储运企业的固定资产；一是资委会专拨法币100亿元；一足资委会向美国方面借款500万美元，折合国币100亿美元。 中油公司的职责是：负责经营管理全国石油事业，组织油田生产和原油炼制，对进口石油进行限额分配，统一定价(此项工作于1947年划归行政院输出入委员会管理)；经营进口油品，在中心城市建立营业所和其它销售机构，贯彻以油养油的方针；改善油田装备，提高钻井、采油、炼油等生产技术；成立石油化工研究所和油轮公司，组织恢复台湾和东北石油企业的生产。 中油公司的最高决策机构是董事会，它的职能主要是编制预算、决算、盈亏分配，决定人事任免等。经推举，公司董事长由翁文灏担任，常务董事为吴兆洪、许本纯，董事：孙越崎、孙拯、王守竞、霍宝树，监察人张峻、季树农。 中油有限公司是一个集开发、勘探、生产、运输、销售、器材供应、行业管理等职能为一体的，按照现代企业制度建立起来的国家石油公司。它当时管辖的单位有：甘青分公司、台湾油矿探勘处、高雄炼油厂、四川油矿探勘处、东北炼油厂、新竹研究所、嘉义溶剂厂、中国油轮公司(与招商局合办)。其中甘青分公司所属的油矿主要在玉门，这一时期，该公司已着手勘察甘肃酒泉附近的文殊山、大红圈、青草庵等处的油苗。台湾油矿探勘处的油田分布在矿坑、锦水、竹东、新营等处。四川油矿探勘处主要在江油探勘。 中油公司成立后制定了《战后石油工业建设初步实施计划》。在制定工作方针时，首先分析了当时中国石油工业的状况。分析认为：甘肃“地处西陲，交通不便，须有日产万吨以上之油田，始能合乎大量生产之经济条件”，因而近期除视西北市场的需要而增加产量外，主要注意于油源的探勘，“油源确定即作大规模之开采”。四川虽已进行了10年的勘探工作，收效不大，但因仅打4口探井，且天然气丰富，不能遽加肯定无油，应一面“将天然气尽量加以利用，一面仍进行探勘工作，以明究竟”。对于东北锦州、锦西的炼油厂，“视当地局势进行情形，逐步复工”。台湾虽然目前已经探明的石油储量不多，但“炼油厂规模甚大，拟购买外国原油，添配器材，分期复工，逐步增产。”由此可见，中油公司此时的工作方针是勘探、炼油、销售同时并举，不断发展的积极的工作方针。 在地质勘探方面，中油公司制订了两年勘探计划，明确甘肃、青海、四川、台湾为重点勘探区域。翁文灏认为：“西北为我国产油最有望区域，除玉门油矿已在开发外，其他值得探勘之地方甚多，正在次第测勘。四川方面虽经数年钻探，以经费支绌，机器不全，仅凿4井，天然气已产有相当数量，可资利用。此区物产丰富，人口众多，事业之发展颇有把握，自当继续进行。本年钻探工作，注重隆昌、江油两地。台湾方面，经口人歼采，已有40余年之历史，唯以方法陈旧，仅找到相当数量之天然气，与一小部分原油。收复后经勘查，先在台湾中部平原区着手开井钻探。” 为了尽快发现新的油叫，中油公司将原有的勘探队伍不断扩大，并从美国购买先进的重力勘探设备。与此同时，中油公司还委托资委会矿产测勘处在四川、广西等省进行石油勘探工作；与中央工业研究所、中央地质调查所联合组成科学考察队，调查新疆地区的石油资源。通过勘探，完成了一批调查报告，为下一步开发打下了坚实的基础。例如在台湾，中油公司一一方面从公司探勘室选派工程技术人员前往台湾整理日本人留下的地质资料，一方面安排西支勘探队到台湾，对苏澳、台北、新竹、苗栗、台中、嘉义、台南、高雄、屏东等地进行了重力勘探。这两支勘探队在野外工作426天，勘探面积约10200平方公里，约占台湾全省面积的1/3。通过勘探，取得了一批成果，确定了一些井位，为在台湾发展石油工业作出了重要贡献。 在生产方面，中油公司一方面对玉门、台湾这些老油气田挖掘潜力。一方而在老油气田地区建设新井。建设新井时尽量使井距加大，以保全地下压力，使油井能够长期生产。 生产出来的原油主要通过甘肃玉门炼油厂、没在锦西的东北炼油厂、台湾高雄炼油厂进行提炼。对油产品的质量指标，已采用国际通行的统一标准。这一时期，中油公司鉴于上海是中国石油产品的最大市场，还从美国进口日加工200吨原油的两套炼油设备，在上海高桥筹建上海炼油厂。 对于牛产出来的油产品，中油公司在沿江沿海9个省20个城市建立了储油所、储油库和加油站。其中最大的上海储油所位于黄浦江东岸的高桥地区，占地393亩，有16座储油池，总容量为84746公秉。其它较大的储油所分别在南京浦，口和下关、天津新河和塘沽、青岛大港、广州白蚬壳、汉江丹水、宜昌白沙脑、海南岛榆林、台湾基隆等地。储油所内设制听厂、制桶厂，以方便油产品的运输和使用。 在销售方面，中油公司专门成立了油料分配委员会。该委员会不仅负责分配、销售本公司所属企业生产的油产品，而且对这一时期进口的油产品实施管制。在此之前，中国的石油市场长期被美国美孚石油公司、英国亚细亚公司(后合并改组为英荷壳牌公司)、美国德士古石油公司三家外国石油公司垄断，即所谓“三油公司”。美孚的产品品牌是老牌、虎牌、鹰牌，亚细亚的产品品牌是壳牌、鱼牌、僧帽牌，德士古的产品品牌是红星牌、幸福牌等。抗战爆发以前，“三油公司”的产品约占中国石油市场的90％。其中美孚占45％，亚细亚占35％，德士古占10％。太平洋战争爆发后，英美在华的石油公司被日本侵略军征用掠夺。抗战胜利后，“三油公司”卷土重来，通过采取低价销售等手段，依旧垄断着中国的石油市场。中油公司成立后，很快在国内市场上与“三油公司”并驾齐驱，四分天下有其一。 为了在沿海沿江地区运输油料，加强自运能力，中油公司与招商局合资，与1947年2月1日组建了中国油轮公司，拥有24艘油轮，总吨位65000多吨。其中最大的永灏号油轮的吨位为10383吨。这些油轮大部分是从美国购买的，有几艘是从台湾高雄附近海域打捞出来的在二战期间被盟军炸沉的日本油轮。油轮公司的成立不仅大大降低了中油公司的运输成本，缩短了装卸时间，而且带有恢复中国内河航运主权形象的政治意义。 在对外合作方面，中国石油公司与美孚公司、德上古公司、亚细亚公司组成联合调查团，对甘肃、青海省约9000平方公里面积进行物理勘探，以摸清该地区的石油分布和储量。1947年秋，中油公司还邀请英国地质学家斯屈朗(m.w.strong，中文名字为宋迈田)对四川的石油分布进行调查。 中油公司成立以后，很快在全国各主要城市设立了营业机构，既销售国产油品，同时也销售进口油品。这一时期，中油公司在上海、南京、浦口、汉口、天津、青岛、基隆、广州设立了8处储油所，正在兴建的还有宜昌、重庆、高雄、葫芦岛、兰州、沈阳等几处储油所。到1947年底，“各储油所之总储量可扩充至6100万加仑，约相当于全国两个月之用油量。……约等于外商储油容量四分之一。”中油公司还一度对外国在华石油公司的销售实行限额管理，规定进口数额、交货地点、销售价格等。由此可见，中油公司在资产规模、经营规模、内部组织管理机构已具有大托拉斯公司的特点，形成了规模优势，基本实现了对中国石油工业全行业的完全控制。 截至1948年底，中油公司已有13578名职工。其中职员1433名，技术人员685名，技术工人4499名，普通工人6961名。全国绝大多数石油企业都在中油公司的统一领导和控制之下。在中油公司的示范下，有限公司在中国迅速发展，成为当时中国资本主义经济中占主导地位的企业制度。尽管由于当时缺乏安定的社会环境以及良好的社会政治秩序，到1949年时，国民政府所辖的国有工矿企业中大约50％以上采用了公司组织。由于国民党政权的政治腐败以及军事上的迅速失败，中油公司在当时的社会环境中未能得到应有的发展。全国解放时，中油公司少部分员工迁往台湾，绝大部分员工留在大陆，成为新中国石油工业的骨干力量。尽管中油公司成立后所处的社会环境一直动荡不安，但该公司还是在困境中有所发展，显示出有限公司顽强的生命力和社会适应性。 中油公司作为当时中国第一家全行业的重工业有限公司，它的建立和发展，对社会生产力的发展，对企业制度的进步，起到了推动作用。该公司成立后，有效地把全国生产加工、运输销售石油产品的资金集中起来，扩大了生产规模，改善了经营方式，提高了企业的经济效益和社会效益。按照现代企业制度的要求，中油公司尚未做到产权明晰，责任明确，政企分开，管理科学。但它毕竟是中国历史上最早成立的全国范围内全行业的有限公司之一。它设立了董事会和监事会，有明确的经营范围和方针。它把国内的石油企业统合起来，统筹调度生产、运输资源，通盘规划销售市场，从而大大提高了工作效率，使企业纵向一体化的水平发展到一个较高的程度。企业的经营方式由分散经营发展为集团化经营。虽然中油公司存在的时间不长，组织也不够完善，但它在与外国公司开展竞争，促进中国石油工业的发展中的作用是应该肯定的。抗战胜利后，美国的美孚石油公司、德士古公司和英国的亚细亚公司重返中国，在中国的大中城市建立分公司和销售处，形成了销售网络。抗战胜利初期，仅德士古公司天津分公司就向美国汇寄了7000多万美元的利润。中油公司的成立增加了民族企业与洋货和外资在华企业的竞争实力，提高了竞争规格。资金相对雄厚使企业有能力更新设备，购置先进的生产机械和聘用较多较好的科技人员。通过公司这个组织形式，推动中国石油工业的发展，加速石油工业技术进步的步伐，提高企业经营管理水平。 历史证明，凡是符合客观规律并有利于发展生产力的事物，就是有生命力的。现代公司制度即是这样一种事物。作为一种先进的企业制度，公司制度的发展需要经济、政治、法律制度的配合，需要生产力的高度发展。在中国，它代表了企业组织制度变迁的方向，终将会在社会经济生活中占据主导地位。 从历史的观点来看，任何一种社会经济组织形式都是历史发展过程的产物，都有它时代的痕迹和历史局限，中油公司也不例外。一个国家的现代化，不仅仅是物质生产的现代化，还包括生产组织形式，以及保障他们的社会制度、精神和习惯的现代化。公司制度是一种现代企业制度。抗战胜利后，以翁文灏为首的一批社会精英通过组建中国石油公司，使公司制度在中国得到进一步的推广和实施。在近代中国公司制度艰难的演进历程中，中油公司既是中国近代公司制度发展的最高阶段，同时也为当今的中国公司制度建设提供了一个可供参考的前车之鉴。 中国石油论文:论可持续发展下的中国石油消费 摘要：可持续发展主要包含可持续性、公平、协同合作、追求效率四个基本原则，logistic 曲线是可持续发展的一个重要分析工具，韩国和日本的石油消费量符合logistic 曲线的路径。从供给和需求以及替代能源三个角度来分析，中国的石油消费仍将有很大的增长空间。 关键词：石油消费；可持续发展 中国石油的消费量近年来连续突破历史最高水平，这种爆发性的增长已经使中国威胁论又多了一个理论支持——能源威胁说。本文尝试从石油消费可持续发展的技术角度，尝试对中国石油消费未来发展方向，做出自己的分析和预测。 一、可持续发展的概念 “可持续发展”一词是在1980年的《世界自然保护大纲》中首次作为术语提出的。可持续发展的概念，可以归纳为：“建立极少产生废料和污染物的工艺或技术系统，在加强环境系统的生产和更新能力以使环境资源不致减少的前提下，实现持续的经济发展和提高生活质量”。具体在操作过程中，可持续发展衍生出了相应的四大分析原则，即可持续性、公平、协同合作和追求效率。可持续性指的是经济发展不应损害地球生命支持系统，人类的经济和社会发展不允许超越资源与环境的承载能力；公平可分为代内公平和代际公平，代内要求将消除贫困作为可持续发展进程特别优先的问题来考虑，代际间则要求保证不损害后代人实现其发展的利益；协同合作指的是可持续发展在全球层次体现；追求效率则是指追求事务的质量改善。 二、logistic曲线的应用 logistic曲线原本是分析一个种群增长趋势的重要工具，反映在即时环境制约条件下，一个种群的数量变化趋势。由于石油消费量同种群数量受到的环境制约具有相似性，它也可以用来分析石油消费量的变化趋势。logistic增长过程可以分为三个阶段，第一阶段：在系统发展的初期，限制因素的作用较小，充足的环境容量驱动系统以很快的速度发展。第二阶段：随着时间推移和系统规模的增大，发展的空间再缩小，资源供给能力下降，环境条件的限制越来越明显地阻碍系统增长率的提高。第三阶段：当系统规模接近环境容量的时候，系统增长率趋近于零。 受需求供给以及本国经济发展的影响，一国的石油消费量通常会经过三个阶段，生存阶段、发展阶段、可持续发展阶段。在生存阶段，石油消费量以满足基本需求和少数奢侈品的需求为主，消费量的增长缓慢；发展阶段石油消费量开始满足绝大部分人对提高的生活水平的要求，消费量迅速增长，前期增长迅速，后期增长平顺；到了可持续发展阶段，石油的消费量基本达到饱和，可能在某些年份出现震荡变化的迹象。 三、中国石油消费分析 中国的石油消费主要受三个因素影响，需求、供给和替代能源。 1.需求因素分析 表1世界主要国家2008年人均石油消耗量 资料来源：美国能源局 2008年中国石油年人均消耗量仅为2.1桶/人，相对发达国家具有很大的增长空间。作为资源大国的美国平均每人每年消耗石油达到了22.6桶，而强调环保的国家比如英国日本相对消耗量较小，但也达到了10桶以上，如果中国接近现在的发达国家或者韩国的石油消费水平，那么至少还有5倍左右的上升空间，即使是达到同是发展中国家的巴西墨西哥的消费水平，现有的石油消耗量也会出现翻番的增长。假设未来技术没有革命性的变化，或者突发的战争，中国的原油日消费总量上至少应该超过美国，达到年人均5-10桶左右的世界平均水平，按照这个标准，中国的石油日化产业将有数倍的增长空间。 从发展阶段看，未来几年中国将进入工业结构升级的关键阶段，类似于日本1961-1972年和韩国1983-1994年代的经济起飞阶段。在这个时期内，工业步入重化工业阶段，城镇化速度加快，经济增长会以高增速、高能耗为主要表现。因此，中国石油消费的高速增长在一段时间内将是不可避免的事实。 2.供给因素分析 中国石油的供给主要分为两部分，国内供给和国际供给。 国内供给部分：2001年中国石油地质储量为217.59 亿吨，可采储量为62.04亿吨，剩余可采储量为 24.08亿吨。中国属于石油资源总量上比较丰富的国家之一，但绝对数的大小并不能掩盖人均指标的贫乏，中国人均石油资源占有量仅为世界平均水平相比的12.1%，人均剩余可采储量仅为世界人均值的8.4%。中国的石油消费量从 1993年开始就需要以进口来弥补国内产量的不足，未来中国的石油产量已经不会有太大的提高，基本上属于维持性生产阶段，而且剩余储量的开采条件也开始恶化，开采成本上升，这从根本上限制了中国石油国内供给能力的提高。因此，在国内石油供给已经基本处于饱和状态的前提下，中国石油供给将主要依靠进口来完成。 表2中国石油国内供需平衡表(万吨) 资料来源：国家统计局 国际供给：2009年世界石油日产量大约为8000万桶，未来的石油供给增量主要来源于俄罗斯和非洲等以往非欧佩克国家，在中国印度石油需求量大大增加的情况下，全球石油产量将会继续推高。但原油价格高涨并不能持续相当长的时间，原因有两个：第一个因素就是现有的石油储量仍然远大于可能的需求，只是出于成本的考虑，相当多的原油储备并没有得到开采，比如加拿大丰富的矿砂资源和墨西哥湾的深海油田，还有一个最大的变数就是俄罗斯，地域广阔的俄罗斯西伯利亚地区，有相当大的地区仍未勘探，这个地区的潜力仍未得到充分发挥出来。因此，全球石油供给仍有极大的上涨空间。第二个因素是石油组织比如欧佩克因素，鉴于过高的石油价格对世界经济的抑制作用反弹到石油需求，欧佩克也会自动增产以稳定油价，防止石油价格过分变动对世界经济的影响。 3.替代能源因素分析 石油消费预测是一种科学，也是一门艺术，这种预测最大的变数来自于替代能源。石油有众多的替代能源，具体有煤、天然气、太阳能等。 (1)煤炭 表3中国原煤产量 资料来源：国家统计局 中国的原煤产量呈现递增趋势，并可实现大量出口。但是原煤对石油的替代性相对比较小，如果没有突破性的技术来解决煤气的储运和使用难题，原煤与石油的替代性并不大。 (2)天然气 表4中国天然气年产量 资料来源：国家统计局 中国的天然气储量相对丰富，天然气与原煤存在的难题是相同的，储运和使用存在一系列的问题，因此如果石油价格没有太大的变动，相关的技术仍不会得到大力的推动。 (3)太阳能、液氢等 中国是世界太阳能利用第一大国。但是太阳能汽车或者氢汽车的出现只是一种实验，取代石油还需要相当长时间的努力。 4.综合分析 中国石油消费量受到的限制因素主要来自于国际供给量的提高，在有限的时间内，随着价格的提高，将会引起替代能源以及新开发的油田的增加，因此，基本可以认为，中国的石油消费量是有保证的，主要的限制因素来自于中国经济增长和工业结构升级本身。下面以日本和韩国经济腾飞时的石油消费量为例，分析中国未来几年的石油消费。 日本从1961-1972年的12年间，经济迅速起飞，平均经济增长率为9.8%，石油日消费量从0.82万桶/日上升到4.36万桶/日，12年时间增长了四倍。韩国从1983年到1994年的11年经济起飞过程中，年平均经济增长率为8.8%，石油日消费量从0.56万桶/日增加到1.84万桶/日，增长了将近3倍。从日本韩国的经验出发，中国所处的阶段与其大致相仿，都是重工业的中后期，因此，中国的石油消费量大概会用10-15年的时间与国际平均水平接轨。日本韩国的石油消费量变化曲线，基本符合logistic的变化样式，我们可以做出这样的估计，从2006年开始，中国的石油消费量将一直维持现有的持续快速增长，到2015年左右会达到增速的顶点，然后石油消费的增速将开始平稳。到2020年，中国的石油人均消费将实现与国际水平接轨，达到5-10桶每人每年，也就是现有的原油消费量将会在一定时间内保持相当幅度的增长。 不可控因素：技术的突飞猛进可能会改变石油的消费路径，同时，供给方面因素也可能影响到消费路径的变化。而且，中国的需求受宏观调控的影响比较大，因此，在某些年份会出现比较激烈的变动。 中国石油论文:基于可持续发展模式的中国石油企业绿色低碳经济发展战略研究 低碳经济是一种“低能耗、低排放、低污染”的绿色经济，符合可持续发展的一种新型的经济模式。发展低碳经济，促进绿色发展，以可持续发展理论为基础的，是解决全球气候问题的一个重要思路和解决办法，它是不同于传统模式的经济发展模式[1]。当前气候变化问题日益严重，绿色低碳经济的发展战略越来越受到广泛关注，作为高碳行业的石油企业，应当顺应当前社会经济发展总趋势，实施绿色低碳经济可持续发展战略。 一、绿色低碳经济发展模式内涵 可持续发展理论的内涵是实现人、自然、经济三方面协调、平衡、持续状态的过程，体现了人与自然关系和谐发展的重要性、人与经济社会关系科学发展的重要性、人类自身实现自由全面发展的重要性[2]。而绿色低碳经济发展模式是一种绿色环保的经济发展模式，具有低能耗、低排放、低污染的特征，是经济发展、自然界发展、人类社会发展有机统一的过程，很好地秉承了可持续发展的内涵。 绿色低碳经济发展模式具有三个特征，首先，绿色低碳经济发展模式的低能耗特征体现人、自然、经济三方面和谐发展的思想；其次，绿色低碳经济发展模式的低排放要求在实现经济增长的基础上，不损害资源的恢复再生能力，正确处理了经济发展与自然界环境保护的关系，体现了经济发展与自然界发展的协调统一；第三，污染物排放量的减少，不仅能够改善人类生存环境，引导人们改变传统的生产生活方式，实现绿色生活、绿色消费，推动了社会经济的可持续发展，体现经济发展与人类社会发展协调统一的思想。 总之，绿色低碳经济发展模式所体现的“低能耗、低排放、低污染”的特征正是可持续发展的理念，兼顾了“低碳”和“经济”的一种发展模式。“低碳，意味着经济发展必须最大限度地减少或停止对碳基燃料的依赖，实现能源利用转型和经济转型；经济，意味着要在能源利用转型的基础上，继续保持经济增长的稳定和可持续性”[3]，所以石油企业要走绿色低碳经济发展道路，不断进行技术创新、管理机制创新，提高能源利用效率，开发清洁能源技术，优化产品结构，重构企业可持续发展的战略模式。 二、中国石油企业绿色低碳经济发展现状及制约因素 建立石油企业绿色低碳经济发展模式，实现绿色低碳经济发展主要产业结构、政策措施、传统观念、技术水平四个因素制约中国石油企业绿色低碳经济发展。 1.产业结构单一。未来的能源结构是以可再生的新能源为主，虽说石油、天然气等化石能源相对比较环保，但也是不可再生能源，只能维持现状。作为石油企业，要对可再生新能源进行研发，不能紧紧停留在常规能源的产业链上，并且这方面石油企业也投入相对较为落后。面对当前国际低碳经济发展趋势以及走可持续发展战略的步伐加快，石油企业要能够加快结构调整，调整产业结构和产品结构，走向规模化、一体化、产业集群化的集约化发展之路，转变生产方式，发展高附加值产品、清洁燃料的生产，提高单位石油的产品效益[4]。 2.政策措施不健全。绿色低碳经济发展模式主要是解决能源利用率、控制温室气体排放量、废物处理及回收利用等问题，具有很强的政策性，需要健全的法律法规政策进行保驾护航。作为高碳产业的石油企业来说，低碳经济发展应首当其冲，应当由一些列的政策法规来进行制约，但当前中国这方面的政策法律法规的制定不健全，缺乏专门的针对低碳经济的专项法律法规，没有较好地执行体系，没有法律化、制度化，监督监管不严，造成了一些企业碳排放量招标、废弃废物乱排乱放的现象，严重污染了周围的生产生活环境。 3.传统观念滞后。同国际公司相比，中国石油企业管理理念还处于粗放型阶段，管理理念和水平还相对落后，特别是在节能排放方面，主要是通过减少资源利用、关闭高耗能装置等比较直接性的生产管理方式获得的，对于利用绿色技术创新发展相对比较落后。 4.总体技术水平落后。中国低碳技术研究起步比较晚，相对于其他国家来说是刚刚起步。中国低碳技术落后主要体现在两个方面，一是能源消耗的技术系统落后，造成能源利用率低，碳排放量大，经济效益低下；二是新能源或可再生能源开发技术落后，对新能源和可再生能源利用程度不高，造成化石能源利用量大，能耗资源消费高。所以，石油企业在进行可持续发展研究的同时，要对总体技术进行改进创新，为建立高效节能低排的绿色低碳经济发展模式打下良好基础。 三、建立中国石油企业绿色低碳经济发展战略的对策 根据可持续发展战略要求，针对制约中国石油企业建立绿色低碳经济发展模式的因素，为中国石油企业实施绿色低碳经济发展战略提出相应的对策，引导中国石油企业向绿色、低碳、高效的经济发展方向发展。 1.积极参与低碳政策法规制定。借鉴国际大石油公司的经验，中国石油企业可以从推动行业健康、低碳发展的角度积极与政策制定者沟通，倡导低碳生产和消费模式。一是加强与相关国际组织联系，发出自己的观点和看法；二是积极开展相关战略研究，本着对国家、企业、消费者都有利的原则，积极影响国家政策的制定；三是加强落实，建立相应的考核机制[5]。并且作为高碳行业的石油企业，要通过有效地政策法律法规坚定坚定不移地围绕强化生态系统的主体、节能减排和产业发展的总体思路与战略目标[6]，促进绿色低碳经济发展。 2.积极进行碳管理，履行责任。中国石油企业应当顺应低碳发展趋势，重视碳管理，建立负责人的能源公司形象。对于石油企业来说，首先要摸清家底，做好能源审计以及二氧化碳排放计量的政治责任；其次要提出明确的碳管理战略，宣传相关低碳理念的社会责任；第三要确立低碳技术及业务发展重点，做好相关技术储备及应用工作的经济责任。 3.优化产业、产品结构。中国石油企业实施绿色低碳经济发展战略，需要调整产业结构，促进产业升级。实施绿色低碳经济发展战略就要求我们必须从高耗能、高排放的产业转向低耗能、低排放产业，由低附加值产业转向高附加值的产业，大力发展技术含量高的高科技产业和低排放的产品服务。 4.积极合理开发新技术利用新能源。中国石油企业实施绿色低碳经济发展战略，需要积极合理开发新技术利用新能源。合理开发利用新能源是解决日益严重的环境和能源问题的根本出路。从政策上看，要对新建项目和产品严格审查，严格执行并提高能效标准；淘汰落后产能，鼓励企业开发低碳技术，利用低碳能源。加强与发达国家在碳排放、碳处理、生物固碳等技术交流合作，促进发达国家对中国的技术转让，加强消化吸收和利用创新，共同构筑能源资源和生态环境的技术合作平台，促进绿色低碳技术的开发和新能源的全面利用。 5.加强科技创新，发展低碳产业。作为石油企业要加强科技创新，发展低碳产业，主要从创新新能源研发技术、创新低排放技术、创新二氧化碳处理技术出发，创新新能源研发技术，加快能源有效利用或是可再生能源的步伐；创新低排放技术，降低碳排放标准；创新二氧化碳处理技术，有效对碳排放进行回收利用或净化空气质量。 6.牢固低碳意识。石油企业要将企业发展与技能减排相结合，牢固低碳意识，倡导低碳消费。首先，石油企业要制定低碳发展的宏观战略与长期规划，从总体战略上体现低碳意识；其次，要建立相应的节能减排制度，从管理制度角度上强化企业人员的低碳意识；第三，制定有效地低碳评价体系和激励措施，不仅对碳进行有效地管理，也有效地减少了碳排放量，提高经济效益，让碳管理与经济效益与日常生活挂钩。 四、结论 绿色低碳经济发展模式体现着可持续发展理念，实施绿色低碳经济发展战略是实施可持续发展战略的途径，发展绿色低碳经济也是当前国际经济发展的趋势。构建高效节能低排的绿色低碳经济发展模式，实施绿色低碳经济发展战略，通过积极参与低碳政策法律法规的制定，有效进行碳管理，树立负责任形象；技术创新，发展低碳产业，合理开发新能源，优化产业产品结构，提高企业竞争力以及企业效益；通过树立低碳意识，使企业进行日常低碳管理，建立健全低碳管理机制。总之，实施绿色低碳经济战略是石油企业发展的必然之路。 中国石油论文:中国石油贸易的流向浅议论文 摘要：当前，随着世界经济和国际形式的不断发展，世界能源市场出现了以发展中国家市场地位上升为代表的新变化，世界石油贸易流向面临新一轮的洗牌。在这样的情况下，研究我国石油贸易流向有很强的现实意义。 关键词：石油贸易；贸易流向；优化及保障 一、世界石油贸易流向综述 (一)石油贸易流向的概念及模式 1.石油贸易流向的概念 贸易流向是指贸易的地区分布和结构，通常表示为某地区贸易量在贸易总额中所占的比重。从这个意义上讲，石油贸易流向就是某地区石油贸易量占石油贸易总量的份额，因我国是以石油进口为主的国家，研究石油贸易流向主要是研究某地区石油进口量占我国石油总进口量的比重。另外，贸易流向包括两个不可分的因素：贸易的方向以及贸易的规模，在讨论石油贸易流向问题时，必须兼顾量的差别。 2.石油贸易流向的基本模式 在目前油价较高的情况下，世界各国的贸易流向模式大致可分为三种，并有各自的特点。战略导向型，即国家根据自己长期发展战略的需要来选择贸易伙伴、地区及贸易量；经济导向型，即出于经济考虑，如考虑能源运输成本或本国产业经济发展规划的要求，选择贸易方式；地缘导向型，即在扩大贸易伙伴时，更多考虑地理位置临近或者有着地理运输优势的国家作为潜在或现实的贸易伙伴。 (二)国际石油贸易整体环境 宏观环境是研究问题的出发点，作为石油贸易的重要组成部分，研究石油贸易流向必须结合当前国际石油贸易的整体背景。主要体现在以下几点：(1)全球经济的区域结构变化助推国际石油贸易；(2)石油金融市场对现货贸易的影响越来越大；(3)世界石油地缘政治格局呈现多元化态势；(4)替代能源引发石油贸易格局演变。 (三)世界石油贸易流向未来趋势 当前，世界石油贸易流向在出现新的分化组合，多元化程度进一步加深。整体看来，欧佩克的统治地位受到一定程度的冲击，世界石油贸易逐渐向俄罗斯、非洲等非欧佩克国家偏移，正确分析世界石油贸易流向趋势可以避免无谓竞争，有利于我国石油贸易流向的优化。主要表现在：(1)欧佩克石油贸易份额将有所降低，但总份额及发展潜力仍很大；(2)俄罗斯是未来石油贸易流向的重点地区；(3)里海地区贸易量增长潜力与障碍并存；(4)拉美国家石油贸易前景广阔；(5)非洲是各国实现石油贸易流向多元化的重点地区。 二、我国石油贸易流向现状分析 (一)世界石油储量分布及发展趋势 1.现有储量分布 世界石油资源的分布存在明显的区域差异。除在陆地上有大量分布以外，近年来海底石油的探明储量增长很快，现在海底石油的探明储量已占世界石油总储量的1/4以上。世界石油资源大都分布在发展中国家，其分布规律为西半球多于东半球；在五大洲中，大洋洲最少，亚洲最多。世界原油分布极不均衡，仅中东地区就占55.58％的可采储量，美洲、非洲、东欧及前苏联、亚太地区，分别占24.78％、8.72％、7.45％、2.53％。 2.能源发展趋势及未来油气生产预测 从未来世界经济、能源、环境协调发展的角度，从能源发展的资源基础和技术发展的可能性出发，预测油气生产和其他能源的发展结构，可以比较科学地反映客观规律。石油在能源消费结构中的比重正逐步下降，而天然气则是主要的替代能源，将成为21世纪的主力能源。 (二)我国石油贸易流向状况分析 1.贸易来源。中国近年来虽努力分散原油进口来源，大力实施石油贸易来源多元化战略，但进口来源单一的状况并未得到有效改善。具体到国家来讲，2007年我国主要从沙特、俄罗斯、伊朗、安哥拉和阿曼五国进口原油，自每个国家进口的原油量，均超过了1000，合计为9069万吨，占当年原油进口总量的61%。其中，沙特、安哥拉和伊朗分别以16%、15%、13%位居前三位。 2.贸易方式。当前，参与国际石油贸易的方式主要有四种，即现货、期货、长期合约及获取份额油等，我国的石油贸易方式主要集中在现货，期货很少参与，长约及份额油的获取都非常少：有关资料表明，我国石油贸易中，份额油只占进口石油的不足20%，现货采购达50%，长约油仅为50%（日本高达90%）；我国缺乏充足的储运设施，期货市场刚刚开设燃料油期货，原油期货仍未启动。国际油价的定价权在期货，我国虽然是国际石油市场的“战略买家”，但仍无定价权。 3.运输状况。相较而言，海运石油的成本较低，管道运输相对可靠，铁路运输虽然运量有限，但是陆地线路对于国家能源安全具有一定的战略意义。我国目前的石油进口方式，主要以海运为主，采用管道运输的石油主要来自中亚，而来自俄罗斯的石油基本是通过铁路运输。 4.小结。综合以上分析，整体看来，我国非洲、南美地区的石油贸易份额逐渐增大，石油贸易流向进一步多元化，但进口来源仍较为集中，主要是中东和非洲，而与我国有着良好地缘关系的俄罗斯中亚地区的贸易份额则相对不足，甚至呈现缩减趋势。具体来讲，我国目前的石油贸易流向也存在一定风险：(1)运输风险。(2)中东作为贸易主流向有一定风险。(3)与美国可能产生较大冲突。 三、我国石油贸易流向优化及保障措施 (一)我国石油贸易流向优化策略 1.石油贸易来源多元化。从地理位置上看，我国北依俄罗斯，西临中亚，与我国接壤的东南亚地区也有很丰富的油气资源，我国获得充足的油气供应，有很强的地缘保证。同时，随着我国进一步健全运输管线建设，中东海湾地区的石油输送安全性也将大大提高，我国与中东地区的石油合作也将进一步加强。 2.石油贸易方式多元化。国际石油贸易主要有三种方式，即分成油、长期供货合同和现货期货贸易。为了提高我国石油贸易方式的合理性，笔者认为可以从以下几个方面努力：(1)为了保证中国对石油资源获得的稳定性，进口原油的贸易方式应以长期合同为主，应占60％以上。(2)国家间贸易多样化。(3)大力发展石油期货贸易，参与石油金融市场，规避石油进口和价格风险，争夺石油的定价权。我国可在借鉴国际石油贸易市场多层次性、交易方式和交易主体多元性的基础上，逐步完善国内实货交易市场，有步骤地推进期货市场的建设，形成现货、远期、期货为重点的多层次、开放性的市场体系和交易方式的多元化。 3.构建“蜘蛛网”式战略运输线路。海运作为我国的主要石油运输方式，其运输能力和风险抵御能力都不足以满足国家能源安全的需要。结合我国的地缘特征和世界石油储量分布，我国要保障石油运输线路安全，应以石油管线为主，大力构建“蛛网式”战略线路，有效解决我国对马六甲海峡的过分依赖和我国周边陆路运输能力严重不足的问题。具体讲可分为以下两个方面：(1)获得印度洋的入海口；(2)构建俄罗斯、中南亚陆地运输体系。 (二)我国石油贸易流向优化保障措施 1.提高国内供给能力，适当控制国内需求和适度进口。提高国内石油供给能力是未来解决石油供需缺口最基本的一步，建议我国优先加强国内勘探，努力增加石油后备储量，保持必要的石油自给率；鼓励中国海上合资原油销往国内。在控制国内需求方面，应适当控制一次能源消费中石油比例增长的速度，大力发展可替代能源；利用税收作用，抑制石油消费。适度进口应是实现油气资源进口尽可能地满足国民经济可持续发展的实际需要。 2.充分利用当前经济危机，提高石油贸易主动性。经济危机下，很多国家需要资金救市，我国庞大的外汇储备找到了有效的投资渠道。一是可以对政治友好国家进行经济援助，为石油贸易创造良好的国际关系；二是可以用外汇与油气资源丰富的国家开展油气资产交换，比如我近期实现的中俄“贷款换石油”交易，为保证本国能够拥有长期稳定的油源供应奠定了基础，并正在一定程度上改变着国际石油交易的格局，使之朝着有利于中国的方向发展。 3.和谐发展国际关系，保障石油供应稳定性。发达国家与我国的石油竞争，最终要通过石油输出国来实现。我国应该继续发挥能源外交优势，在互利互惠的基础上，发挥中国经济崛起的优势，将石油合作纳入全方位的合作中，积极参与地区性、国际性的各种对话和交流，特别是与国际能源机构和石油输出国组织的交流，深化原油资源合作，提高对资源的获取能力。 4.健全石油政策和法规体制，推进石油产业市场化。欧美等石油生产国和消费国在立法的基础上，通过政府制定政策、监管机构统一监管、企业商业化运作等途径，形成了普遍认同的石油管理体制，实现了规范的能源产业市场化运作，也为我国提供了很好的借鉴。在市场化建设方面，引入竞争机制，取消上下游领域和南北海陆地域的限制，形成统一开放、有序竞争的市场环境，为石油企业开辟更广阔的发展空间。 四、结论 我国的石油贸易流向关系到我国能源安全，关系到我国国民经济平稳、快速的发展。研究的过程中，主要得出了以下结论：(1)由于石油本身的特殊性，石油贸易流向的研究不应该仅仅局限于石油进口来源地，也应包括石油贸易方式和运输方式，石油贸易流向的优化也必须从这几方面展开。(2)石油贸易流向的研究必须紧跟世界能源安全的新观念。(3)“石油衍生品”市场地位空前提高。(4)我国石油贸易流向多元化应是贸易来源、贸易方式及运输路径的系统多元化，相关策略制定应该充分结合地缘特征，构建以俄罗斯—里海及东南亚地区为主的贸易多元化体系。 中国石油论文:目前中国石油所属酒店财务管理中存在的主要问题及其对策 摘要:文章在对中国石油所属酒店发展过程进行分析的基础上,阐述了中国石油所属酒店强化财务管理的必要性,提出了酒店财务管理中存在的主要问题,同时给出了相应对策。 关键词:中国石油;酒店财务管理;财务制度;资金风险预警 0前言 财务管理是企业管理的重要组成部分,是现代企业管理的核心,它是根据现行财税制度,按照财务管理原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。实行科学、规范、有序的财务管理,可以最大程度地实现规范性的企业财务目标,进而为实现企业经营目标奠定坚实的基础。 近年来,中国石油不断推进结构调整,深化体制改革,对油气田勘探开发、石油炼制、天然气生产及管道运输等主业及石油石化物资装备、酒店经营等辅业实行以产权为纽带的跨地区、跨部门的合并重组,推进集约化经营、专业化管理、一体化整体协调发展的战略,将原本属于中国石油所属各子(分)公司的大部分酒店、宾馆及疗养院移交中国华油集团公司统一经营管理,目的就是通过对酒店业资产重组来盘活资产,引入先进的经营管理理念,形成规模效应,为中国石油所属酒店业注入新的生机和活力,从而取得较好的经济效益。 在这种专业化、集约化经营的大背景下,中国石油所属酒店如何摆脱原有的主要面向石油系统内部进行服务的现状去面对市场机制条件下激烈的同业竞争,是一个值得深入探讨的问题。 1中国石油所属酒店强化财务管理工作的必要性 中国石油所属酒店是随着石油工业的不断发展而逐步发展起来的,其最初的主要职责是方便石油系统内部员工事务办理及中转接待。从20世纪80年代开始,随着国内经济形势好转,石油工业快速发展以及多种经营的开展,中国石油所属企业相继在一些大中城市和旅游城市投资兴建了一批较高标准的酒店、宾馆及用于员工休养的疗养院。与此同时,各石油企业还对原有的办事处、招待所加大投资进行改建和扩建,规模和档次都相应得到了提高。尽管这些年来中国石油系统的改革力度不断加大,传统的石油系统主、辅业都面向市场转换体制和改变观念,但是其所属酒店在管理体制和经营观念上仍然没有太大的变化。 中国石油所属酒店在大部分划归中国华油集团公司进行集约化经营管理后,如何把这笔庞大的资产管理好,不断提升它的盈利能力和持续发展能力,实际上就是要解决它的生存、稳定和发展的问题。如能把这个问题解决好,不仅能够盘活资产,形成中国石油新的利润增长点,同时也对稳定员工队伍,实现中国石油整体战略部署具有重要的现实意义。 在这种情况下,如何通过完善酒店内部的财务管理体制,强化财务管理为突破口来提升酒店整体管理水平成为中国石油所属酒店管理工作中的重中之重。 通过强化财务管理,不仅能够降低酒店运营管理成本,提高经济效益,还可有效提高酒店财务信用等级,从而更好的融资和筹资。同时,有效的财务管理,还有利于企业投资,提高投资收益率,通过运用财务杠杆,起到以点带面的作用,使酒店管理和运营水平不断提高,从而在竞争充分的酒店市场中健康、稳步发展。 2目前中国石油所属酒店财务管理中存在的主要问题 在中国石油所属酒店重组改制前,由于缺乏市场竞争和忽视经济效益,大部分酒店在实际运营中忽视了财务管理的核心地位,使酒店日产管理局限在事务经营型管理格局之中。同时,很多酒店囿于规模和人员素质的限制,往往存在会计核算不健全、财务管理缺位等现象,目前存在的主要问题有: 2.1财务管理机构设置简单 目前中国石油所属酒店财务管理机构设置相对比较简单,一般是采取财务、会计管理机构合并的组织形式,这种形式很容易造成重视会计核算、轻视财务管理的状况,不利于发挥财务管理在风险分析、预测及辅助决策方面的职能。 2.2会计人员素质普遍不高,财务管理职能相对缺失 重组改之前,出于规模和成本的考虑,中国石油所属酒店在财务人员配置上业务素质水平相对不高,弱化了财务管理自身在酒店实际运营管理中的核心地位和辅助决策功能。 缺少高素质财务管理人员是导致中国石油所属酒店财务管理核心作用难以很好发挥的重要原因,不少酒店在财务报表填报过程中只是机械式的填写数据,而不会根据国家现行的财税制度和价格体系对财务报表中的数据进行分析来评估酒店当前的盈利能力、清偿能力甚至外汇平衡能力等财务状况,这就是明显的财务管理职能缺失。 2.3财务管理执行力度不够 尽管中国石油所属酒店的财务制度十分健全,但由于种种原因,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性,在会计核算过程中进行违规操作的现象时有发生,如何规范财务管理,严格财务操作是今后中石油所属酒店财务管理工作中应常抓不懈的一项工作。 2.4应收账款周转缓慢 由于依然存在关联交易和未完全融入市场竞争等历史原因,中国石油所属酒店存在大量应收账款沉淀,使酒店资金周转不灵并隐含着较大的坏帐风险。及时收回应收账款,统一开展债权债务调查及清理工作,是中国石油所属酒店财务管理工作面临的一大难题。 2.5财务风险防范意识不足 财务风险管理是指相关人员对财务管理过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价并适时采取有效方法进行防范、控制和协调,以保证企业经济利益免受损失的管理过程。由于历史原因,中国石油所属酒店管理过程中财务风险防范意识普遍不足,使得酒店管理过程中的财务融资、投资、利润分配等方面面临着较大的不确定性与风险。 3中国石油所属酒店财务管理中存在问题的对策 中国石油所属酒店合并重组后,管理体制发生了很大的变化,投资主体也随之发生变化。酒店服务行业作为竞争充分的第三产业,同业竞争非常激烈,如何在竞争激烈的市场中逐步成长、发展和壮大,提升以财务管理为核心的企业管理水平势在必行,针对目前中国石油所属酒店财务管理中存在的主要问题,相关对策如下: 3.1 全方位转变传统酒店财务管理理念,设计和完善酒店财务组织体系 面对全新的财务管理环境,中国石油所属酒店如不全方位转变财务管理观念,就很难在激烈的同业竞争中赢得一席之地。在转变传统酒店财务管理理念的过程中应树立“以人为本”的观念,在财务管理中要理解人,尊重人,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,充分调动每个财务管理人员的积极性、主动性和创造性。 同时,在酒店财务管理机构设计上要合理设置会计机构,完善财会岗位,明确职责分工,实行岗位责任制,充分发挥财务管理辅助决策的职能作用。 3.2 不断提高酒店财务管理人员的业务素质,突出财务管理的决策参谋职能 这既可以采用直接引入高素质财务管理人员的方式来改善当前财务管理水平相对偏低的现状,也可以通过采取走出去、请进来的方式对现有财务管理人员进行培训,使之适应不断发展变化的财务管理环境。通过基础财务数据的准备,对财务评价指标进行计算与评价,并分别与相应的评价标准或基准值进行比较,从而对各项财务状况作出评价,同时,也应通过盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析等不确定性分析方法,分析当前可能面临的财务风险及在不确定情况下的抗风险能力,为酒店日常经营管理提供决策参考。 3.3加强现金、存货、应收帐款的管理,强化财务控制能力 中国石油所属酒店实行集约化经营后,资金来源发生了很大的变化,在这种情况下,首先要努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳效果。其次要加强存货的控制,监控存货资金占用量,评估存货风险,防止造成资金积压。同时还要定期清理应收账款,加速货币资金的回笼,尽量减少呆账、坏账的产生。 3.4加强财务预算管理,通过预算约束和控制酒店的财务行为 财务预算是通过财务手段把资源分配给特定活动的数字性计划,在酒店管理过程中财务预算既是计划的工具,也是控制的有效手段。通过编制财务预算,对财务目标进行综合平衡,将目标层层落实,形成一个目标体系,并把目标的完成情况作为各部门和个人考核的依据,从而保证各项计划的完成以及酒店整体财务目标的实现。 3.5强化财务风险防范意识,建立财务预警机制 在相当长的时间里,中国石油所属酒店日常运营远离完全市场条件下的财务风险,重组改制后,企业面对的市场与经济大环境正在发生巨大的变化,其生产经营与财务管理中的不确定性正逐渐加大。在这种情况下务必要建立健全的内控体系,强化财务风险意识,堵塞财务管理,进一步防范资金风险,确保资金安全。同时,要建立财务预警机制,根据财务警报情况来采取相应的对策与措施,实现事前化解财务风险的目的。 3.6大力推进财务信息化建设,提高工作效率,规避资金风险 中国石油所属酒店原来分属于不同的子(分)公司,相对比较分散,盈利能力和经营状况也不尽相同,这给进行集中财务管理带来了一定的难度,在这种情况下应以中国石油财务管理平台为依托,大力推进信息化建设,尽早进行ERP项目建设,以便提高财务工作效率,便于统一集中管理,规避资金风险。 4结语 中国石油所属酒店重组改制后,企业总资产及规模在同行业中是屈指可数的,但就企业资产质量及经济效益而言,与其他不少同行相比,还存在较大差距,在这种情况下通过强化在企业管理过程中处于核心地位的财务管理,进而不断提升企业整体管理水平,将会使中国石油所属酒店的管理水平迈上一个新的台阶,我们有理由相信,涅重生后的中国石油所属酒店业也会不断提高自身管理水平,为实现中国石油整体战略布局做出自己应有的贡献。 中国石油论文:中国石油销售ERP系统设计 摘要：为了更好地完成中国石油销售ERP系统的实施，中国石油销售分公司采取集中统一设计、分批上线的策略进行销售ERP系统的推广工作。按照此策略，销售分公司在两年时间内实现了30余家地区公司的销售ERP系统单轨运行。文章从销售ERP系统的设计原则、业务框架、系统构架和销售ERP系统与其他业务系统的集成四个方面简要介绍了中国石油销售ERP系统设计。 关键词：销售；ERP系统；设计原则；业务框架；系统构架；接口方案 ERP系统是整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件于一体的企业资源管理系统。目前国际上普遍采用的ERP系统软件有SAP、Oracle、Baan、JDE、PeopleSoft、QAD等。2002年中国石油提出在中国石油所有专业公司以及地区公司实施ERP系统，后经过可行性研究，决定了采用的ERP系统软件为SAP软件，“十一五”信息化规划也确定了ERP系统实施作为信息化规划的核心内容。2006年中国石油在山东销售公司开始ERP系统的试点实施工作，借鉴试点单位上线的成功经验，2008年销售专业公司组织咨询专家和技术人员对系统进行了集中设计，为大规模推广实施奠定了坚实的基础。销售ERP系统的系统设计从设计原则、业务框架、系统构架以及系统接口都进行了详细研究。 1 中国石油销售ERP系统的系统设计 1.1 设计原则 销售ERP系统设计原则主要包括四个方面： 1）建设满足销售分公司管控要求的统一、标准和规范的ERP系统，确保ERP系统信息能在各个层面共享和统计口径一致。 2）需要实现业务标准化和数据标准化，统一和规范销售分公司的主要业务流程，实现业务操作规范化和业务单据统一化，以保证业务信息统计的一致。统一客户、供应商、油品等数据信息, 实现基础信息的标准化，确保在整个销售分公司内部的数据统计口径的一致。 3）业务执行层和业务控制层通过分级的权限设定，实现销售分公司自上而下的管理控制需求。 4）通过业务单据的关联及灵活的查询报表，实现公司间业务数据的共享。 1.2 业务框架 销售ERP系统功能覆盖销售分公司的采购管理、库存管理、销售管理、财务会计、成本会计以及设备管理等六个功能模块。采购管理、库存管理和销售管理服务于油品销售业务。因此，销售ERP系统业务范围可以分为油品销售业务管理、油品销售财务管理和油品销售设备管理三个方面。 1）油品销售业务管理的业务框架原则：统一各地区公司采购、库存和销售的处理流程；从计划到执行实现从上到下的销售控制、价格控制、时间控制、客存量控制、销售流向控制等控制；与财务自动实现集成；业务运作的同时产生相关的查询和分析报表。 2）油品销售财务管理的业务框架原则：实现会计科目表、客户、供应商等主数据规范化和标准化；通过ERP系统强大的集成功能，实现了业务处理在财务管理上的及时反映，随时为财务分析与决策提供有力的依据；通过系统的控制功能，实现业务关键点和财务预算在系统中的实时控制；在采购过程中（油品的入库、损耗的处理、采购发票处理）、库存管理过程中（油品调拨、油库盘点、加油站盘点）、销售过程中（油品的出库、销售发票处理），以上的各个业务环节均能够在财务凭证及实时的财务报表中反映出来，记录整个业务过程完整的流程。 3）油品销售设备管理的业务框架：将整个公司进行逻辑划分，包括功能位置、设备、备品配件清单，对这些台帐进行详尽的资料管理；实现对检维修计划的计划、审批、下达、执行、完成、成本结算等进行全流程管理；能够做出定期的维修和保养计划进行预防性维修，确保设备长期稳定运行减少设备故障率。 1.3 系统构架 系统采用独立的开发、测试（质量保证）、生产支持环境、生产环境，确保开发、测试对生产系统影响最小，新企业上线以及后续优化不对正在运行的企业造成不利影响； 通过方便、高效的配置、程序同步机制，确保所有更改可以方便地在各系统之间同步。 2 销售ERP系统与其他系统接口 2.1 销售ERP系统与业务系统接口 接口一：ERP系统与成品油调度指挥中心及一次物流优化系统 将销售分公司下达的相关资源配置计划及油品的实际库存信息作为一次物流优化的约束条件，在系统优化所得到的结果基础上形成油品运输计划，并以此执行油品的配送过程。 接口二：ERP系统与油库管理系统 油库管理系统将实际付油信息及盘点数据传入ERP系统，出具相关报表及进行损溢处理。 接口三：ERP系统与二次配送系统 将销售计划、调拨出库计划、客户需求等作为二次物流优化的约束条件，在系统优化所得到的结果基础上形成油品配送计划，并以此执行油品的配送过程。 接口四：ERP系统与加油站管理系统 ERP系统的油品配送数据传入加油站管理系统，加油站每日的进货、销售相关信息及月末盘点情况传入ERP系统。 接口五：ERP系统与金穗开票系统 ERP系统的开票信息传入金穗系统，并打印真实发票。发票打印后，将发票号码返回ERP系统，并与系统内的发票进行关联。 2.2 销售ERP系统与FMIS系统接口 在总部建立对照表管理系统，用于ERP集成凭证及融合凭证录入的编码转换；对照表统一维护，维护后自动保存到ERP和FMIS系统中。 对于财务端发起的业务，在“凭证录入系统”中录入。通过凭证录入系统录入的会计凭证，自动保存在FMIS7.0系统中；凭证审核后在ERP系统中生成ERP会计凭证，同时保存到总部会计一级集中核算系统。与集成业务无关的财务发起凭证涉及到的个性化信息不向ERP传输。 对于业务端发起的在ERP中自动生成的会计凭证，通过“集成凭证接口”传输到FMIS中。地区公司的个性化辅助核算，由FMIS系统负责匹配和转换，并形成完整的会计凭证； 交易平台管理的资金往来业务和“融合凭证录入系统”接口，在融合系统中产生凭证，并采用和其他融合凭证一样的方式在 ERP 和 FMIS 中记账。 网上报销系统和“融合凭证录入系统”接口，在融合系统中产生凭证，并采用和其他融合凭证一样的方式在 ERP 和 FMIS 中记账。 固定资产系统和“融合凭证录入系统”接口，在融合系统中产生凭证，并采用和其他融合凭证一样的方式在 ERP 和 FMIS 中记账。 通过上述方案，数据一次录入，多方共享，保证地区公司ERP系统、FMIS系统、总部会计一级集中核算系统数据的完整性，体现FMIS的易用性特点，满足总部直接编制报表的需要。 3 结论 销售ERP系统设计方案为石油石化行业销售企业实施ERP系统积累了宝贵的经验，现在这个系统方案的正确性已经在中国石油辽宁销售公司、中国石油湖北销售公司以及中国石油江苏销售公司等30余家地区销售公司得到验证，并且在这套方案的正确指导下，在两年的时间内，中国石油销售ERP系统在全国30余家地区公司全部上线单轨运行。 中国石油论文:中国石油档案管理系统的研究与开发 摘要：为加快中国石油信息化建设和推广的步伐，提高档案管理工作的效率，减少长期以来因手写管理和不规范的档案管理软件引起的人力物力浪费，开发了中国石油统一的档案管理平台――中国石油档案管理系统（简称ERMS）。介绍了与传统档案业务的区别，ERMS的总体功能以及各个模块的子功能。 关键词：档案管理系统；ERMS；信息化；中国石油 长期以来中国石油集团公司下属单位在档案管理上使用各自开发的系统，甚至和手写管理相结合，没有统一的档案管理平台。传统的档案管理业务存在很多弊端。项目组在国家信息部的支持下，与微软合作，在集团公司范围内建设集中统一的档案管理平台（简称ERMS），实现业务系统与档案管理系统的有效集成，制订统一的档案管理标准规范，整体提升档案管理能力。通过建设集团公司集中统一的档案信息资源共享平台，在保证信息安全的前提下，提高档案的利用率和使用价值。从技术的角度，实现由档案管理系统向内容管理系统的过渡；从应用的角度，逐步实现由档案管理向知识管理的转变。最终建立起中国石油的电子文件凭证中心和知识中心。 1 ERMS与传统档案管理业务的比较 1.1 传统档案管理业务原理 部门档案归档人员将实体档案提交到档案管理部门，由档案管理部门人员负责档案的入库管理以及用户的档案利用业务（图1）。 1.2 ERMS原理 部门档案归档人员在ERMS系统上将档案电子条目录入，经过归档部门领导和档案部门领导审核以及归档办结后，档案电子条目自动提交给档案管理部门，随即可同步提交实体档案和清单。由档案管理部门人员进行电子档案和实体档案进行入库维护和对用户的利用（图2）。 1.3 与传统档案业务管理的比较 1.3.1 电子文件管理规范和标准 传统档案业务缺乏统一的电子文件管理规范和标准，档案数据标准和格式未统一，历史数据质量较差。ERMS遵守《中国石油天然气集团公司档案管理手册》，统一了各个下属单位电子文件管理规范、数据标准和格式。 1.3.2 文档一体化程度 传统档案业务文档一体化程度低，缺乏生命周期的管理，未与产生电子文件的相关系统进行集成，电子与实体管理脱节。ERMS强调针对电子文件的管理，电子文件先归档，实体随后。还提供与OA系统的接口。 1.3.3 档案价值利用 传统档案业务纸质借阅率较低，基本无法进行电子借阅。编研工作量大，素材收集不全面，统计工作繁重。ERMS提供电子借阅功能，一份电子档案能同时借给多个用户，到期后自动收回借阅权限。支持电子档案全文检索。自动生成符合用户需求的统计报表。 1.3.4 信息化标准体系建设 传统档案业务信息化标准体系建设滞后，已有档案管理系统差异大，无统一的管理平台，形成了多个信息孤岛。ERMS为中石油集团公司各个下属单位建立统一的档案管理平台，成为档案信息共享知识中心。 1.3.5 档案管理工作的权责落实 传统档案业务对档案管理工作的责任方较难落实。ERMS根据使用系统的权限划分用户角色，并且支持多种日志，保证每个工作环节都落实到责任人。尤其是归档工作一定由归档部门负责，贯彻“谁产生，谁负责”。 1.3.6 档案管理工作效率 传统档案业务以实体档案为主，大量工作都要在线下手工进行，效率低，人员浪费大；ERMS充分发挥了电子档案的优势，大部分流程都在线进行，大大提高了工作效率，减少了人员浪费。 2 中国石油档案管理系统 2.1 总体功能结构图 总体功能结构图如图3。 2.2 各个模块功能 2.2.1 收集整理模块 收集整理模块主要包含档案归档和档案上交的功能。 档案归档的目标为协助归档部门和档案部门的用户将电子和实体档案归到中国石油档案管理系统中。包括以下功能： 1）预归档：用于部门归档人员创建档案的电子条目。 2）归档整理：用于部门归档人员对电子条目所对应的实体进行整理。 3）档案整理：档案管理员对部门归档人员提交过来的电子条目和实体档案进行整理。 档案上交的目标是以直交或汇交的方式实现油气勘探开发类档案的分发和汇交。 2.2.2 档案保管模块 档案保管的目标为对已归档档案进行日常维护和管理，并通过鉴定档案的价值确定其保管期限，把已失去价值的档案销毁，以达到优化馆藏、提高档案管理利用的效率。档案保管包括以下功能： 1）档案管理：用于档案管理员查看馆内档案的详细情况。 2）库架信息维护：主要用于模拟实际档案库房。档案管理人员对实体档案上架后的物理库架位置信息进行维护。 3）档案鉴定：对于已经过期的档案，可组成专家组进行档案价值的鉴定，以确定其保管期限，把已失去价值的档案销毁。 4）档案移交：用于当某些单位需要重组或是某些档案需要移交给另一家单位时。 2.2.3 档案利用模块 档案利用模块是系统用户利用档案资源进行工作，也就是各部门、各单位使用档案的过程。包括以下功能： 1）档案搜索：利用档号、名称、归档部门等关键字搜索出符合用户要求的电子档案，方便了用户查询、借阅等需求。 2）档案借阅：支持电子档案和实体档案的借阅。一份电子档案可以同时借给多个用户。到期后自动收回权限。 3）报表生成：可以根据用户自定义的行和列，生成符合用户特定需要的报表。 4）档案编研：是为档案编研人员提供一个根据馆（室）藏档案和社会需求，在研究档案内容的基础上，编写参考资料、汇编档案文件、参与编史修志、撰写论文专著的平台。 3 结论 项目组在信息部的支持下，和微软合作开发了中国石油档案管理系统（简称ERMS），经过一段时期的实施推广，目前生产环境已在中国石油多家下属单位上线。ERMS以其友好的界面、人性化的操作、强大的档案管理功能、方便简易的系统设置、坚实的安全保密性以及卓越的运行速度和性能，得到了广大单位用户的好评。

物流发展论文:中国物流与配送发展的经济环境和市场条件分析 经过二十年的改革开放和经济的持续快速发展，我国目前已初步具备了发展物流管理和配送技术的经济环境和市场条件。 1、市场供求关系已发生重大变化，市场竞争进一步加剧，为企业加强科学管理，发展物流管理和配送技术提供了良好的经济环境条件。随着市场化取向改革的深入，中国经济保持了多年的持续快速增长态势，商品市场的供求关系发生了根本性变化，打破了长期以来商品供不应求的市场格局，初步形成了供求平衡或供过于求的买方市场格局。 2、企业改革日益深化，为物流管理和配送技术发展培育了必要的微观基础。推进企业改革，着力培育市场主体是市场化改革进程中的一个重要方面，其主要的进展体现在对国有企业放权让利及建立现代企业制度方面，使国有企业从计划的执行者逐步转变成为市场主体。到目前为止，全国30多万家国有企业中，绝大多数实现了市场化经营，承担国家计划的企业只有1万多家。14000多家国有大中型企业中，1／3以上实行了公司化改造，国有小企业完成改组、改制的已达50%—70％。与此同时，由于所有制理论的突破和改革开放政策的引导，特别是近年来大力发展中小企业的政策，使得一大批非国有经济市场主体迅速成长起来，成为我国经济发展中不容忽视的经济力量。 3、现代信息技术和现代商品物流技术的进步为中国物流和配送的快速发展准备了充分的技术基础。现划物流管理和配送技术中大量使用着先进的信息技术和商品物流技术，这些技术在西方发达国家已日趋完善。目前已有相当多的物流和配送技术开始进入中国并在企业中得到越来越广泛的应用，例如条形码技术、计算机支持的信息管理技术、EDI、MRP等。 4、政府对物流和配送的政策支持，为了大力促进流通体制改革和流通现代化的进程，为了促进连锁经营等组织形式的发展，国家有关部门对商品物流和配送采取了积极鼓励和支持的政策。国务院有关领导同志多次强调了配送中心对发展连锁经营至关重要的作用。原国内贸易部在《全国连锁经营发展规划》中，重点提出了发展配送中心的政策措施。在我国流通领域对外开放政策中，鼓励国外资本投资于物流和配送设施等。目前，国内物流和配送服务已有较快的发展，物流配送已经成为许多企业降低成本，提高竞争能力的重要手段。例如，相当多的实行连锁经营的零售企业建立了自己的配送中心，为企业内部的连锁网点提供物流配送服务，一些连锁企业配送商品比例已经超过企业经营品种的50％。在社会化物流配送方面，一些国有商业批发企业和大型零售企业正在积极探索和尝试开展社会化物流配送服务，如北京亿商集团、西单商场等；外资在物流配送服务领域的发展也十分迅速，如中国储运总公司与日本岗谷钢机株式会社合资组建了天津岗谷物流公司，是集配送、加工、仓储、寄售、租赁、修理、展销和技术咨询为一体的新型流通组织。像这样的合资物流公司，在北京、天津、上海等地已有10家之多，它们主要是为在中国投资的跨国公司提供物流配送服务，成为跨国公司角逐中国市场的有力竞争武器。 影响和制约中国物流配送发展的主要问题 1、中国企业对物流和配送缺乏正确和充足的认识。 虽然对物流和配送的研究早在80年代就已开始，学术界和政府有关主管部门对物流和配送有较多的了解和认识，但就全社会而言，对物流和配送的认识还非常模糊，特别是企业。 2、物流和配送方面的人才短缺，是物流和配送发展的巨大障碍。 从国外物流和配送的发展经验来看，企业要求物流和配送方面的从业人员应当具有一定物流知识水平和实践经验。为此，国外物流和配送的教育和培训非常发达，形成了比较合理的物流和配送人才的教育培训系统，在相当多的大学和学院中设置了物流管理专业，并广泛地为工商管理各专业的学生开设物流课程；二是部分商业院校设置了物流方向的研究生课程和学位教育，形成了一定规模的研究生教育系统；三是在各国物流行业协会的领导和倡导下，全面开展了物流和配送的职业教育。使得注意的是，职业教育是培养物流和配送人才的最重要和经济的方式。许多国家的物流从业人员必须接受职业教育，获得从业资格后，才能从事物流和配送方面工作。相比较而言，我国在物流和配送方面的教育还非常落后，在高等院校中设物流专业和课程的仅有10所左右，仅占中国全部高等院校的1%；研究生层次教育刚刚开始起步；博士生方面的教育远未开始；职业教育更加贫乏，通过委托培训方式培训员工的企业也不多见。据北京一家专门为外国企业服务的猎头公司介绍，一些外国公司或其所属合资企业时物流经理的需求近年来开始增加，北京市场上基本符合企业要求的物流经理人选非常少。 3、物流和配送发展所需的制度环境还有待进一步深化改革。 物流与配送发展所需的制度环境方面，也就是企业开展正常经营活动的制度环境或市场环境，主要是指融资制度、产权转让制度、人才使用制度、市场准入或退出制度，社会保障制度等。这些制度方面的改革，目前还远远不能适应企业经营的需要，也不能适应市场经济体制改革的要求。企业在改善自身物流效率时，必然要涉及到各种物流资源在企业内部和企业与市场之间重新配置。而由于上述制度改革尚未到位，企业根据经济合理原则对物流资源的再配置就 会受到阻碍。例如，企业，特别是国有企业在选择外部物流服务时，由于企业处置原有的仓储、运输等设施和人员时遇到障碍，必然会影响企业物流效率的改善。因此，进一步深化制度改革，是当前中国经济改革与发展面临的最紧迫的任务，也是物流和配送发展的必要条件。 中国物流与配送发展的前景与展望 目前中国经济中已初步具备了发展物流与配送的经济环境和市场条件。从长远来看，在不断推进改革的条件下，中国物流与配送的发展将进入一个新阶段，其前景十分可观。从近期来看，物流和配送发展还会受到上述问题的制约，难以迅速发展，但也不排除在一些产业领域中的发展机遇， 主要是： 第一，在外国投资企业中，发展物流和配送的市场需求仍将保持快速发展的势头； 第二，在市场竞争中规模逐步扩大的优势企业，发展物流和配送的市场需求开始萌生； 第三，以中小型零售企业为服务对象的社会化物流中心和配送中心、正在快速发展的连锁商业企业内部的物流配送事业开始起步并进入规范发展阶段。 为了促进物流和配送事业的发展，还需要政府作出更积极的努力，其发挥作用的领域是： 积极推进企业改革和市场体系的发展，为物流和配送的发展创造更加良好的外部环境； 加强物流和配送的教育和培训，一是要在高等教育的学科设置给予物流教育一定的地位； 二是鼓励多层次、多方面的物流教育和培训； 在物流和配送领域加快对外开放的步伐，在物流与配送技术、教育、管理咨询等领域加强与国际物流领域的联系和合作。 物流发展论文:物流的发展及其演变的轨迹 1、物流意识的萌发与物流定义的演化 依据j·a·lynn的着作记载,物流(logistes)1词源于古希腊语(logistike或者logistes),后来演化成拉丁语(logista)以及法语(logistique),最后又落脚于(logistics);另据r·h·ballou的着作记载,物流(logistics)的发源最先可追溯到一八四四年。法国技术人员j·depuit曾经在自己的着书中强调注重供货管理功能,维持仓库保管与运输二者之间本钱的均衡;一九0一年,约翰·格鲁威尔在美国政府的“工业委员会关于农产品配送讲演”中提及配送的本钱及其影响因素;另外,j·c·johnson等教授在着作中谈到,一九0五年美国陆军少校c·d·baker曾经把物流(logistics)称为:关于戎行挪动与供给的战争之1;r·h·ball。u还在着作中介绍:一九一二年a·w·五·haw、一九二二年(日本早稻田大学教授中西睦认为是一九一五年以及一九二四年)f·e·clark等人也都从不同角度谈及了物流(logistics)的首要性。但以上这些只能说明这1时代萌发了物流意识,对于物流的概念以及定义的认识仅属于早期阶段。 行业集团最先给物流(physical distribution.简称pd)下定义的是美国市场营销协会(ama),时间为一九三三年。“物流是销售流动中所伴同的物资资料从产地到消费地的种种企业流动,包含服务进程”。美国另外一个权威行业集团,美国物流管理协定会(ncpdm)对于物流(pd)至少下了3次定义。一九六0年:“所谓物流,就是把完成品从出产线的终点有效地挪动到消费者手里的广规模的流动,有时也包含从原材料的供给源到出产线的始点的挪动”;一九七六年:“物流是以对于原材料、半成品及成品从产地到消费地的有效挪动进行规划、施行以及统管为目的而将两种或者3种以上流动的集成。这些流动包含但不局限于顾客服务、需求预测、流通讯息、库存管理、装卸、接受定货、零件供应并提供服务、工厂及仓库选址、采购、包装、废弃物回收处理、退货业务、搬运以及运输、仓库保管等”;一九八六年:“所谓物流,就是为了知足顾客需要而对于原材料、半成品、成品及其相干信息从产地到消费地有效力或者有效益的挪动以及保管进行规划、施行、统管的进程。这些流动包含但不局限于顾客服务、搬运及运输、仓库保管、工厂以及仓库选址、库存管理、接受定货、流通、采购、装卸、零件供应并提供服务、废弃物回收处理、包装、退货业务、需求预测等”。一九九七年,美国企业派物流的代表,有名的物流公司exel logistics对于物流(logistics)下了这样的定义:“物流是与以及执行供应链巾商品及物料的搬运、贮存及运输相干的所有流动,包含废弃物品及归货的回收应用。” 除了了物流定义的演化之外,从各国行业集团英文名称的变化也能看出物流的发展变化轨迹。美国物流管理协定会从一九六三年成立到一九八五年更名,1直使用pd作为自己的名称,简称ncpdm,一九八五年下半年将原来使用的pd英文改成logistics,简称clm;加拿大物流管理协会从一九六七年到一九九二年更名,1直使用pd作为自己的名称,一九九二年更名时,把pd改成logistics,该组织二00二年又进而改称为“加拿大供应链与物流管理协会”;日本的两大物流集团,日本物流管理协定会以及日本物的流通协会从一九七0年成立到一九九二年合并,也1直使用pd表示自己的集团名称,一九九二年合并,成立了日本物流系统协会(jils),其名称也由pd改成logistics。 2、从物流用词的角度谈物流的发展变化 在物流的用词上,国外产生了上述变化,我国对于这个问题的理解上也有1些误会以及困惑。实际上,pd即physical distribution应译为物流,而logistics不应译为物流,而应译为“后勤”或者者“兵站”。但因为1些缘由以及现实发展物流的需要,为了减少麻烦或者者由于商定俗成,咱们不能不把logistics也叫成“物流”。其实,最开始使用logistics,主要是在第2次世界大战前以及战争期间,戎行为了将武器弹药和前线所需要的1切物质,包含食粮、帐蓬等,及时、准确、安全、迅速地供应给前线而钻研出来的1种后勤保障系统法子。这类系统法子,实践证明10分有效,但其条件前提是不惜代价以及本钱。从2次世界大战前开始到上个世纪八0年代中期,美国、加拿大、日本等国家物流集团1直使用pd表示物流,而没有使用logistics,英国物流管理协会(ipdm)一九八六年之前也使用pd,一九八七年才改用logistics(ildm),世界各国统1使用logistics表示物流是在上世纪九0年代之后。近几年,供应链(supply chain)理论兴起。把物流囊括其中,国外1些物流集团开始将供应链加在自己的组织名称中。 3、物流着重点的转移与物流的进步 物流(pd)开始阶段被企业认识,足由于其有助于销售,企业注重物流的目的是保证销售流动的顺利进行,当时的物流处于附属地位;后来发现物流不但对于销售有用途,还能降低企业的出产本钱,是“第3利润的源泉”,于是人们便把物流独立出来,加强管理,并把物流的着重点从单1的增进销售,转到企业减少挥霍,节俭费用,增添利润上来;接着通过加大物流投入以及重视物流管理,不但节省了本钱,增添了利润,还保证了服务质量,增强了企业竞争力,于是人们又把物流的重点移至“用户”:到了上世纪八0年代后半期,进而认识到物流(pd)不管是规模以及重点都已经不适应时期的发展以及企业新的经营环境,不能不把戎行的后勤保障系统,即logistics(物流),引入企业经营中来,由此企业注重物流的着重点也随之转变。把物流(logistics)的地位由降低企业本钱,提高服务水平,上升为企业生存发展的症结环节,把注重物流(logistics)看做为企业经营发展战略中最首要的组 成部份,1切工作中的重中之重。但是上世纪九0年代后半期之后,人们又开始感觉到,物流(logistics)的作用在新经济环境中,还应当继续发展扩展,要把物流(logistics)与供应链联络在1起,这样才能进1步释放物流的能量,企业才能在经济全世界化中发挥威力。九0年代之后的世界经济,基本进入了第3产业时期,知足商品数量早已经不成问题,而如何将出产出来的商品及时销售给消费者,尽快回收获本是主要矛盾,能解决这1主要矛盾的首要手腕之1就是现代物流。后来人们又发现,仅有现代化物流还不够,必需有现代信息技术、资金后盾以及商业机会支持,只有把物流与商流、资金流、流有机地组合,使供应商、制造商、分销商、零售商甚至用户有机地组合,构成1个最好、最优化的系统,即由多个环节组成1个有效供应的“链”,才更有效、更保险。 “技术是第1出产力”,这句话在物流领域也患上到了充沛的验证。现代科技的进步,为物流安上了腾飞的翅膀,增进物流不断向新的高度升华。电子数据交流系统(edi)可以把远程通信、计算机以及数据库有机地融会在同1系统中,进行数据交流以及信息资源同享,从而实现了大规模远程物流管理;全世界卫星定位系统(gps)因为能够通过量个通讯卫星对于地面车辆、船舶等进行精确的测定以及跟踪,随时查询货物的所在位置,所以大大地提高了物流服务水平;另外,物流管理中逐步普及起来的tps(事务处理系统)、mis(管理信息系统)、dds(决策支撑系统)和条码、射频、电子标签等新技术在物流中的利用,确切使物流今非昔比,如虎添翼。电子商务给流通格局带来了1场狂风骤雨式的冲击。因为网上采购、网上付款这1新的交易情势的呈现,使批发商、零售商的作用相形见拙,商流的进程1下子几近缩短为零。但是,人们同时也发现,电子商务进程尽管可以瞬间完成,但没有物流进程的缩短,电子商务就失去了意义。无怪乎德国1位经济学家曾经预言,未来的世界只有出产者、物流者以及消费者3种人。也正由于上述现代科技的进步以及电子商务的呈现,使物流进级,为全世界经济1体化创造了前提,才反过来增进了物流的发展,使物流迈上了—个新的台阶,这就是供应链。 物流发展论文:分析中国物流业国际化发展中的法规建设 摘要: 21世纪将是国际物流大发展的时代,政府应从宏观调控的方面加强对物流业的支持和管理,完善相关法规建设是其中一个很重要的手段。现代物流业增加了配送等新的功能,国际物流较之国内物流又复杂重要得多。新的情况下,物流业者的法律地位有本质变化,风险责任也在扩大,应尽快建立法规严格物流市场的准入和行业标准。国内各相关专业部门不仅应改善各自传统的条块分割的法规,还应根据经济全球化、信息化的特点,在立法上做到一定的超前性。我国物流业起步较晚,但应吸收他国经验在更高的起点上发展。 关键词: 物流业;国际化;宏观调控;法律;电子商务;环境立法 进入21世纪的中国,一个新兴的名词———物流为越来越多的人所重视。随着网络经济和电子商务的发展,商品交易时间已等于或趋近于零,未来物流时间将占到流通时间的90%。物流产值在国民经济中具有十分重要的地位,对未来经济的发展起着极大的制约作用,可以说,现代经济水平在很大程度上将取决于物流水平。迈向21世纪的物流技术,不仅是企业战略的“商务物流”,而且是向整个社会实现物资供给的“社会物流”,进而在全球化市场的激烈竞争中形成多元化网络所必须的“全球物流”。随着我国加入WTO,国际贸易业迎来巨大商机,跨国公司纷纷进军中国市场。可以预见,21世纪将是国际物流大发展的时代。这一时代的物流业,将呈现全球化、信息化、网络化、智能化、柔性化、标准化和社会化的特征。 近来,物流已成为一个社会热门话题。笔者认为,随着这个名词的过份炒作,暂时形成了一个误区,那就是物流似乎被认为是一个特殊产业,需要什么特殊的政策来支持。2002年4月,中国物流与采购联合会接受了有关部门委托的一个加入WTO后的产业对策的研究课题。这是我国第一次启动针对物流产业的可操作性政策的研制。经过调研后,协会拿出了一份初稿,要求有关部门制定一些优惠政策,如降低税率、统一纳税、降低土地开发费用等,作为对物流业的发展支持。这份初稿确实反映了当前行业的普遍观点,但是最后为有关部门否定。为什么呢?我国政府已经意识到,面对国际化的市场所做的产业政策的调整将直接涉及到管理观念的转变问题,如政府放弃对市场供求关系的控制等。政府管理部门不能单从市场开放角度看待加入WTO和产业国际化,而应考虑到如何在管理观念上适应加入WTO所带来的变化。在制定产业政策方面必须更注重于在最广泛的意义上创造发展经济的环境和条件,而不是直接插手经济。物流业的国际化发展在当前是迫切的,但它也不是什么特殊产业。面对国际化的竞争环境,政府并不需要给予什么特殊支持。政府更应从宏观调控的方面加强物流业的管理,打破地域间的阻隔和部门的垄断,创造良好的与国际接轨的环境来扶持这个行业,其中一个很重要的手段便是进一步完善相关法规的建设。 现代物流泛指原材料、产成品从起点至终点及相关信息有效流动的全过程。它将运输、仓储、装卸、加工、整理、配送、信息等方面有机结合,形成完整的供应链,为用户提供多功能、一体化的综合性服务。它是一种观念上的革命。它不仅仅是物资的简单运输,而是涵盖了商品流通的全过程,包括制造前的原材料运输和商品出售前的储藏,并且增加了一项传统运输业从未有过的、对商品制造者和销售商产生积极影响的功能———配送。产品制造者可以要求运输者按照指定的时间和数量将原材料直接配送至制造车间,从而不必建造仓库进行材料储存;产品制造商可以根据销售商的销售量将商品直接配送至商场,使商场实现了无仓库经营。制造商和销售商省去的不仅仅是仓储的麻烦,而且做到了“以销定产”、“以销定货”,从而避免了大量的资金被占用,减少了商品的积压和滞销,最终使消费者得益。这一行业跨越几乎所有部门———包括交通、运输、仓储、内贸、外贸等,受到多个部门的牵制,需要完善的法律和政策的支持。 中国加入世贸组织后,中国的市场将与世界市场紧密联系在一起,物流也将面临着全球化、国际化的发展。国际化物流与国内物流是不可分割的,而且两者之间有许多共同点,但按其重要性和复杂性来说,国际化物流远远超过单纯的国内物流。全球物流运作的环境远比国内物流复杂,可以用4个D来概括:距离(Distance)、单证(Documentation)、文化差异(DiversityinCulture)和顾客需求(DemandsofCustomer),即在不同的国家和地区之间,物流活动距离更长、单证更复杂、在产品和服务上顾客需求变化莫测,并要满足各种文化差异的需要。国际物流的复杂环境形成了它的自有特点:完成周期长、作业方式复杂多样、物流系统一体化、重视联盟作用。 物流业面临的复杂的国际环境,需要得到多方面法规的引导和支持。1990年,日本颁布了《物流法》,对日本物流业的发展起到了极大的推动和保障作用,在实践中,取代了国内运输法的地位。我国目前尚处于起步阶段,笔者认为立法条件尚不充分,但需尽快积累,要根据物流业与国际接轨的惯例,以符合WTO有关规则为支撑,尽快研究制订各种法规制度。 从行业内部来看,关于物流市场的准入条件、从业资格,我国目前尚无法律可循。中国加入世贸,国外物流业者也纷纷入驻国内市场。由于这些从业者素质良莠不齐,国际物流业者法律地位和风险责任的变化,为确保市场有序发展,便于管理,应尽快建立这方面的法规,加强管理。从我国国内目前的现状来看,我国现有的民法和工商注册法仅对运输企业开业作了若干规定和详细要求。我国现有的物流从业者多为第三方物流者,其原有身份多为运输、货运。而这些企业在转型为国际化物流从业者的过程中,其法律地位已有本质变化。例如,现有的《 合同法》中,对运输合同、仓储合同都有确切规定。这些传统意义上的合同当事人中,承运或仓储一方需为实际经营运输、仓储的人,运输或仓储只能作为托运人的人代订合同。人需有委托单证明,据授权范围,以委托单名义签订,对委托单位直接产生权利、义务。托运人与方的纠纷适用我国《民法通则》中有关的规定,承运人与委托方的纠纷适用于《合同法》、《海商法》等。在现代物流中,这些原有的方转为合同的当事人,以自己的名义参与合同。现代国际物流是生产企业与运输仓储企业利润融合的最佳渠道,是生产企业与运输仓储企业商业活动相互有机衔接所必须的系统综合和对总成本的控制。提供物流的服务方不再象以往的只以佣金为自己的利润,它有了自己的新的利润源,也有了新的权利和义务。与之相对应的,物流方的投资风险、责任风险在增大,责任范围在扩大。它不再是对行为负责,它以当事人的地位对自己的行为负责,其责任限制也有可能丧失。国际物流相对国内物流难度大,牵涉资金大,责任风险也大。因此,对物流从业者的资格限制对规范市场起到重要的作用。在美国,对物流业的审批制度相当严格,物流公司的注册资金有相应规定,公司的财税制度有专用摸式,公司管理者也需有一定年限的从业经验。规范物流业从业资格条件将为今后我国物流业面对激烈国际竞争打下良好基础。 其次,关于物流业行业标准,我国尚无适当的法律,也无国家级别的行政管理。国际物流业务的复杂性要求我们尽快明确物流从业者的法律地位、责任范围和责任限制等。国际作业复杂性的另一点体现在国际作业所要求的单证数量多而复杂,作业形式多而难度高,需尽快建立国家级的物流协会标准交易条件及运营标准,制定统一的各种合法、有效、规范的单证。这方面,日本等发达国家的成熟法规值得借鉴,但需结合我国实情。 从行业纵向来看,现代物流业向国际市场发展会推动公路运输、铁路运输、航空运输、海洋运输等各项运输业的发展,对国际贸易及跨国公司经济活动也有巨大的推动作用。相应地,它的发展也受到其他许多专业部门的牵制。我国传统管理法规中,条块分割严重,令我国的物流业者在国际化进程中的规模经营受到阻碍,也使国外物流从业者对我国内地市场望而却步。例如,我国仅公路法就各省自有一个,令跨省经营者无所适从。铁路、海运集装箱标准不一,增加了相应成本。各部门应根据WTO国际惯例改善各自的专门法规,除去弊端,为国际物流发展给予政策上的支持。 各专业部门还应根据国际信息社会的瞬息万变,在立法上有一定的超前性。电子商务是推动国际物流发展的最有效手段,而我国的网络法律相对滞后。例如,我国还没有一个对于电子认证的统一规范和标准,电子签名法的出台显得过于滞后,这不利于网络经济的有效管理,也会影响到物流的发展效率。另外,建立各种程度的自由港、保税仓库制度及相应法规,将为国际贸易创造有利环境,吸引货源,增加港口航班密度,同时又吸引国际物流到港口中转,有利于将港口建成国际物流网络的枢纽点,推动国际物流业的发展。 我国物流业虽然起步较晚,但也使我们能吸收他人的经验,让该行业朝着更优质化的方向发展。如物流业引发的环境问题是未来社会关注的焦点。国外现在很重视3R原则,即Reduce(减量化)、Reuse(再使用)、Recycle(再循环)。[1](P.41-43)如对物流业中的包装材料的选择有严格规定,对回收、重新利用也有相应法规,还以法律形式确定对汽车排放的控制,明确测量方法、限值标准等。这些法规在一定程度上保证了国际物流业的持续性发展,是我国应与国际接轨的方面。 随着加入WTO后带来的市场开放和信息化时代的不断变革,物流业面临着巨大国际化的发展,它需要更加科学、合理、高效、透明的政策法律环境。现代物流业立法成为当务之急,需要突破性的发展,从根本上改善物流业的法律环境,全面建设立体物流网络,为我国现代物流业的在国际上的腾飞奠定良好的法律基础。 物流发展论文:发展我国现代图书物流之管见 [摘要] 长久以来,中国传统图书出版发行只有“仓储”的概念,没有“现代物流”的概念。现代图书物流是以满足综合性图书的客户需求为目的,运用现代物流理论和技术,运用市场机制整合社会运输、仓储、装卸、搬运、加工、信息等功能,为提高图书产品以及相关图书信息从供应到消费的流动和储存的效率及效益而进行的计划、执行和控制的过程。本文从中国出版发行业的现状特点、存在的问题入手分析,引发对发展现代图书物流的思考,提出要增强现代物流理念,建立现代企业制度,培养高质量的专业人才,拥有与国际接轨的科学技术,开展第三方物流业务。 [关键词] 图书;出版;物流 近年来,现代物流已经与高新技术和金融同时成为当今世界经济发展的三大支柱产业,成为国民经济新的增长热点。许多国家把现代物流产业比喻成促进经济发展的“加速器”。现代图书物流是以满足综合性图书的客户需求为目的,运用现代物流理论和技术,运用市场机制整合社会运输、仓储、装卸、搬运、加工、信息等功能,为提高图书产品以及相关图书信息从供应到消费的流动和储存的效率及效益而进行的计划、执行和控制的过程。因此,对于我国出版业来说,加快建立现代出版物流,是增强出版业核心竞争能力,促进出版业健康发展的战略选择。 一、我国图书出版发行业的现状 1.出版产值和利润过分依重教材 据统计,美、英、日等发达国家的出版利润中,教材的比重都没有超过30%,大众读物的产值贡献率在美国多年来都是超过60%,专业出版、教材两项也只有35%左右,英国大众读物的产值占到50%,日本则高达80%。相比之下,我国图书市场中教材的产值比重一直超过50%,教辅图书又占相当比例,教育出版的利润在整个出版中的比例更高。与发达国家相比,我国图书出版结构失衡的问题明显,行业发展结构调整的任务很重。2003年我国共出版图书19万种,实现销售收入750亿元左右,实现利润55亿元,同比增长分别超过5.5%和6.5%。其中,教材和教学辅导材料等教育类图书占到全国图书市场份额的80%以上,销售利润率达到20%左右的水平,是行业平均利润率的5.2倍。可以说,目前我国的出版发行行业几乎是由教育类图书支撑着的,而且这一状况在今后一段时间内仍将持续。 2.出版的原创性不强,出书跟风现象严重 近年来,我国出版业有了长足的发展,但出版的原创性不强,出书跟风现象严重,特别是反映我国科研、教学最新进展的图书开发不够。一是图书跟风现象严重,粗制滥造,甚至出现出伪书的情况。二是出版反映我国科研教学最新成果的图书虽然受到重视,但没有形成良性生产经营机制,没有成为出版生存发展的重要方面。三是出版的扩大再生产后劲不足。长期以来,国家一直对出版业给予很大的财政和税收优惠,以保证科技文化事业的发展。但是,现在存在的一个较严重的问题是,一部分出版社的出版利润不能用于出版的扩大再生产,相当一部分本应用于出版发展的利润被出版社的上级主管单位过多的截留挪作它用。这一点,在高校出版社和部委所属出版社表现的尤为严重。从长远看,这是不正常的。 3.出版业面临滞胀,泡沫化倾向初现 目前我国出版业存在种数大幅增长,但印数下降、退货增加、库存暴涨、效益下降等现象。 以2004年为例,全国图书品种增长9.4%,总印数下降3.8%,定价总金额增长5.5%,发行业纯销售数量下降1.32%,金额反而增长5.28%,库存数量增长8.04%,金额增长11.9%。出版业这种出版品种大幅上升、但印数和销售册数继续下降、退货和库存保持上升的趋势,说明我国图书生产上升,但消费能力在下降,出版业仍然靠提价保持增长。相当一部分出版社的库存量超过年产值,出版社不得不通过增加品种和大量主发图书来广种薄收,并造成新一轮退货,如此恶性循环,新书泛滥成灾,便形成市场泡沫化的现象。出版业面临滞胀局面,为出版业敲响了警钟。 4.突破出版业发展瓶颈,整合图书物流 图书供应链的整合首先在于对图书销售市场的整合。设置专业化的图书配送模式,是我国图书出版业的必然选择,也是突破出版业发展瓶颈的关键所在。对图书销售物流进行整合,需要将物流业务从主业剥离,构造第三方物流,实行独立化运作。这样做的好处在于: (1)有利于提高出版业的核心竞争力 通过对图书销售物流进行整合,把物流业务从主业剥离,构造第三方物流,实行独立化运作,可以使图书出版企业把更多的精力用于提供更多的精品图书和市场营销等主营业务,有利于提高企业的核心竞争力。实行物流的独立化运作,可以取得专业化分工的效率和规模化效益;通过对库存商品资源整合和提高物流效率,可以降低整个图书供应链商品库存水平,加速资金周转;图书商品的集中储存,可以减少仓库面积,降低仓储保管费用;加快流通速度,通过使用专用运输集装工具,可以降低运输成本,实现企业的低成本运营。在市场竞争越来越激烈,商品质量价格日趋益同的条件下,提高物流效率对提升企业和产品的竞争力具有越来越重要的作用。 (2)有利于为图书出版业发展提供良好的支持环境 发展现代图书物流,提供专业化的物流服务,将为出版业发展提供良好的支持环境,发展现代物流运动,保证物流在空间上的畅通、时间上的准确和质量上的稳定,将有助于提升包括空间价值和时间价值在内的合用价值。同时遍布全省城乡的高质量的物流配送网络,也可以开展多元化商品配送业务,这既拓展了经营空间,也将提高市场辐射范围,使得出版业在更大范围内实现规模效益,有利于积极应对我国加入WTO后更加激烈的图书销售市场的竞争。 (3)有利于促进图书管理水平的提高 图书 出版和销售发展现代图书物流,必须要对现有的物流系统进行整合,优化业务流程,再造组织结构,应用信息技术和现代化的物流机械与设备,全面推行科学分析与控制,实现物流与商流、资金流、信息流的统—,有利于促进行业管理水平的提高。 二、发展现代图书物流的思考 图书物流业务专业化经营的基本思路是:组建真正意义上的图书物流公司,将分属于各图书出版企业的物流资源剥离出来,将物流资源进行全面的整合与优化,构建高效的物流网络、信息系统和运作体系,为图书销售客户提供图书分销配送的一体化物流服务。 1.要从增强现代物流理念入手 目前我们对现代物流的理性认识尚处于初级阶段,出版界对物流业务的重视和开发还有很大的局限性:只是提供单项或分段的物流业务,不能形成完整的物流供应链;交通基础设施比较薄弱,运输方式独立分散,没有形成高效有机的综合运输网络,运输专业化程度不高;这些都不同程度上制约了图书物流的快速发展。因此,要充分认识到现代图书物流的发展,涉及到社会的方方面面,而提高城市总体竞争实力是现代物流业的基本目标。 2.要以建立现代企业制度为契机 建立现代企业制度,优化图书物流是新形势下深化出版业内部改革的一项新内容,只有加大改革力度,建立起适应现代图书物流要求的新的组织机构和管理制度,挖掘非生产环节上的潜力,改变原来的组织机构、管理制度和管理方法;改革过程中会涉及到一些人的既得利益,出版业的主要领导必须有所认知并给予大力支持。 3.要以培养高质量的专业人才为重点 人才是推进现代图书物流的关键因素,但这方面人才缺乏的情况在图书物流业表现得却更加突出。为了解决这一问题,就要采取有力措施,加快专业人才的引进和现有人才的培养。同时,发挥大专院校在物流诊断、策划和研究方面的作用为出版企业开展物流管理服务。图书物流企业要与大专院校和科研单位建立联系,借助他们的专业优势,制定系统、完整、可靠的物流方案,提高运作水平,走“产学研”结合之路。加强图书物流从业人员在职培训力度,培养一批能适应实际工作需要而又具有较高理论素养的图书物流人才。 4.要以与国际接轨的科学技术为支撑 (1)加强信息化建设 信息技术的日新月异,物流技术的推陈出新,电子数据交换(EDI)和互联网(Internet)的广泛应用,正在改变人们过去的生产、交易以及生活方式,使物流与信息技术和电子商务紧密结合在一起。电子商务以其崭新的理念成为企业决胜未来市场的重要工具和消费者进行网络消费的主要方式。图书物流第一位投入和基础是信息化建设,包括图书物流信息的商品化、图书物流信息收集的数据库化和代码化、图书物流信息处理的电子化和计算机化、图书物流信息传递的标准化和实时化、图书物流信息存储的数字化等,为物流供应链的整合和采用外部物流资源提供了条件。当前,应该首先从物流信息标准化入手,建立统一的物流信息平台。在统一的物流信息平台上,发挥现代物流的资源共享和规模效应,建立完整的销售和库存图书信息管理、分析系统。它包括订单数分析(EN分析)、订购量分析(EQ分析)、订购品项数分析(IK分析)、单品订购量分析(IQ分析)和订单单品订购量分析(EIQ分析);储位图书查询、储位容积率查询、储位图书指派、订单合并和分割、送货时间设定、送货路线设定、图书库存实时查询、图书状态查询、有效期限控管和通知补货机制等。与物流相应,发行中心与各出版社应实行出版、销售信息联网,通过网络进行数据传递和交换,逐步使图书销售的商流、物流、信息流一体化。 (2)合理选择图书物流设备系统 发展现代图书物流的首要工作就是进行图书出版、销售供应链和物流资源的整合。通过构建电子商务和物流信息平台,最终实现整个图书供应链的统一采购、统一销售和统一管理,从而最大限度地提高整个供应链的效率。 就目前物流设备的建设,并结合图书的特点来看,图书配送中心的物流设备系统选取可以分为三大部分:第一,自动拣选系统。该系统相对于人工定位力、法来说,可接受计算机管理系统的信息,继而自动完成商品定位、数量确认、货位确认等工作。第二,分拣系统。分拣系统承担两项功能:按照配送方式形成配送数据,通过机械设备分发给客户;把各基层书店的退货分拣为退回供货单位的货物和退回物流中心的货物两大类。第三,报件分拣系统。该系统可自动识别报件所属的客户,进行打包处理之后,进入到货位。该系统利用条码技术,具有自动纠错能力,可以协助有关工作人员确认某书箱图书数量、图书品种是否正确,具有较高的准确度。 (3)引进的技术、设备要适合中国书业的实情 目前国际上物流的设备很先进,技术已经很成熟,但不能将国外的设备、技术不加分析地全部引进。引进的技术、设备一定要适合中国书业的实际情况,一是要看企业的图书业发展的水准,二是要看企业的资金实力,中国很多企业的失败往往是不假思索地引进了超过企业承受能力的“先进设备”,却背上包袱倒闭的。 根据出版业的业务发展特点“完善的系统设计、低廉的运行成本、适度的设备配置、渐进的发展步伐”的建设思路。使出版业的物流建设能跟出版业的业务发展、经济发展相配套,既要避免物流建设跟不上业务发展的需要,又要避免贪大求全、求洋造成企业资产的闲置和浪费。 5.积极开展第三方物流业务 对于现代图书物流的建设,一方面,我们一定要把它放到改善企业整个供应链的高度来思考;另一方面,确实存在着建设成本的控制问题。按照我国出版业的实际,图书物流的建设应该体现高度信息化、适度自动化、流程合理化和与实际需求匹配的原则,控制建设成本的投入。现代物流业是一项投入大、回报慢、本身效益低,但综合效益高的产业。图书物流建设的目标是,通过合理的资源配置,实现规模效应,以高效、正确、快捷地运行,服务于出版营销,加快周转,提高出版社整体经济效益。鉴于我国图书出版和销售单位的体量普遍不十分大的现状,应该提倡建设为出版社服务的第三方物流平台和打破省际边界的区域性第三方物流。开展第三方物流业务,提高物流运作场地和自动化设备系统的利用率,细化服务举措,增加物流配送收入,摊薄运营成本。 物流发展论文:中国物流业国际化发展中的法规建设 [摘要]21世纪将是国际物流大发展的时代,政府应从宏观调控的方面加强对物流业的支持和管理,完善相关法规建设是其中一个很重要的手段。现代物流业增加了配送等新的功能,国际物流较之国内物流又复杂重要得多。新的情况下,物流业者的法律地位有本质变化,风险责任也在扩大,应尽快建立法规严格物流市场的准入和行业标准。国内各相关专业部门不仅应改善各自传统的条块分割的法规,还应根据经济全球化、信息化的特点,在立法上做到一定的超前性。我国物流业起步较晚,但应吸收他国经验在更高的起点上发展。 [关键词]物流业;国际化;宏观调控;法律;电子商务;环境立法 进入21世纪的中国,一个新兴的名词———物流为越来越多的人所重视。随着网络经济和电子商务的发展,商品交易时间已等于或趋近于零,未来物流时间将占到流通时间的90。物流产值在国民经济中具有十分重要的地位,对未来经济的发展起着极大的制约作用,可以说,现代经济水平在很大程度上将取决于物流水平。迈向21世纪的物流技术,不仅是企业战略的“商务物流”,而且是向整个社会实现物资供给的“社会物流”,进而在全球化市场的激烈竞争中形成多元化网络所必须的“全球物流”。随着我国加入WTO,国际贸易业迎来巨大商机,跨国公司纷纷进军中国市场。可以预见,21世纪将是国际物流大发展的时代。这一时代的物流业,将呈现全球化、信息化、网络化、智能化、柔性化、标准化和社会化的特征。 近来,物流已成为一个社会热门话题。笔者认为,随着这个名词的过份炒作,暂时形成了一个误区,那就是物流似乎被认为是一个特殊产业,需要什么特殊的政策来支持。20__年4月,中国物流与采购联合会接受了有关部门委托的一个加入WTO后的产业对策的研究课题。这是我国第一次启动针对物流产业的可操作性政策的研制。经过调研后,协会拿出了一份初稿,要求有关部门制定一些优惠政策,如降低税率、统一纳税、降低土地开发费用等,作为对物流业的发展支持。这份初稿确实反映了当前行业的普遍观点,但是最后为有关部门否定。为什么呢?我国政府已经意识到,面对国际化的市场所做的产业政策的调整将直接涉及到管理观念的转变问题,如政府放弃对市场供求关系的控制等。政府管理部门不能单从市场开放角度看待加入WTO和产业国际化,而应考虑到如何在管理观念上适应加入WTO所带来的变化。在制定产业政策方面必须更注重于在最广泛的意义上创造发展经济的环境和条件,而不是直接插手经济。物流业的国际化发展在当前是迫切的,但它也不是什么特殊产业。面对国际化的竞争环境,政府并不需要给予什么特殊支持。政府更应从宏观调控的方面加强物流业的管理,打破地域间的阻隔和部门的垄断,创造良好的与国际接轨的环境来扶持这个行业,其中一个很重要的手段便是进一步完善相关法规的建设。 现代物流泛指原材料、产成品从起点至终点及相关信息有效流动的全过程。它将运输、仓储、装卸、加工、整理、配送、信息等方面有机结合,形成完整的供应链,为用户提供多功能、一体化的综合性服务。它是一种观念上的革命。它不仅仅是物资的简单运输,而是涵盖了商品流通的全过程,包括制造前的原材料运输和商品出售前的储藏,并且增加了一项传统运输业从未有过的、对商品制造者和销售商产生积极影响的功能———配送。产品制造者可以要求运输者按照指定的时间和数量将原材料直接配送至制造车间,从而不必建造仓库进行材料储存;产品制造商可以根据销售商的销售量将商品直接配送至商场,使商场实现了无仓库经营。制造商和销售商省去的不仅仅是仓储的麻烦,而且做到了“以销定产”、“以销定货”,从而避免了大量的资金被占用,减少了商品的积压和滞销,最终使消费者得益。这一行业跨越几乎所有部门———包括交通、运输、仓储、内贸、外贸等,受到多个部门的牵制,需要完善的法律和政策的支持。 中国加入世贸组织后,中国的市场将与世界市场紧密联系在一起,物流也将面临着全球化、国际化的发展。国际化物流与国内物流是不可分割的,而且两者之间有许多共同点,但按其重要性和复杂性来说,国际化物流远远超过单纯的国内物流。全球物流运作的环境远比国内物流复杂,可以用4个D来概括:距离(Distance)、单证(Documentation)、文化差异(DiversityinCulture)和顾客需求(DemandsofCustomer),即在不同的国家和地区之间,物流活动距离更长、单证更复杂、在产品和服务上顾客需求变化莫测,并要满足各种文化差异的需要。国际物流的复杂环境形成了它的自有特点:完成周期长、作业方式复杂多样、物流系统一体化、重视联盟作用。 物流业面临的复杂的国际环境,需要得到多方面法规的引导和支持。1990年,日本颁布了《物流法》,对日本物流业的发展起到了极大的推动和保障作用,在实践中,取代了国内运输法的地位。我国目前尚处于起步阶段,笔者认为立法条件尚不充分,但需尽快积累,要根据物流业与国际接轨的惯例,以符合WTO有关规则为支撑,尽快研究制订各种法规制度。 从行业内部来看,关于物流市场的准入条件、从业资格,我国目前尚无法律可循。中国加入世贸,国外物流业者也纷纷入驻国内市场。由于这些从业者素质良莠不齐,国际物流业者法律地位和风险责任的变化,为确保市场有序发展,便于管理,应尽快建立这方面的法规,加强管理。从我国国内目前的现状来看,我国现有的民法和 工商注册法仅对运输企业开业作了若干规定和详细要求。我国现有的物流从业者多为第三方物流者,其原有身份多为运输、货运。而这些企业在转型为国际化物流从业者的过程中,其法律地位已有本质变化。例如,现有的《合同法》中,对运输合同、仓储合同都有确切规定。这些传统意义上的合同当事人中,承运或仓储一方需为实际经营运输、仓储的人,运输或仓储只能作为托运人的人代订合同。人需有委托单证明,据授权范围,以委托单名义签订,对委托单位直接产生权利、义务。托运人与方的纠纷适用我国《民法通则》中有关的规定,承运人与委托方的纠纷适用于《合同法》、《海商法》等。在现代物流中,这些原有的方转为合同的当事人,以自己的名义参与合同。现代国际物流是生产企业与运输仓储企业利润融合的最佳渠道,是生产企业与运输仓储企业商业活动相互有机衔接所必须的系统综合和对总成本的控制。提供物流的服务方不再象以往的只以佣金为自己的利润,它有了自己的新的利润源,也有了新的权利和义务。与之相对应的,物流方的投资风险、责任风险在增大,责任范围在扩大。它不再是对行为负责,它以当事人的地位对自己的行为负责,其责任限制也有可能丧失。国际物流相对国内物流难度大,牵涉资金大,责任风险也大。因此,对物流从业者的资格限制对规范市场起到重要的作用。在美国,对物流业的审批制度相当严格,物流公司的注册资金有相应规定,公司的财税制度有专用摸式,公司管理者也需有一定年限的从业经验。规范物流业从业资格条件将为今后我国物流业面对激烈国际竞争打下良好基础。其次,关于物流业行业标准,我国尚无适当的法律,也无国家级别的行政管理。国际物流业务的复杂性要求我们尽快明确物流从业者的法律地位、责任范围和责任限制等。国际作业复杂性的另一点体现在国际作业所要求的单证数量多而复杂,作业形式多而难度高,需尽快建立国家级的物流协会标准交易条件及运营标准,制定统一的各种合法、有效、规范的单证。这方面,日本等发达国家的成熟法规值得借鉴,但需结合我国实情。 从行业纵向来看,现代物流业向国际市场发展会推动公路运输、铁路运输、航空运输、海洋运输等各项运输业的发展,对国际贸易及跨国公司经济活动也有巨大的推动作用。相应地,它的发展也受到其他许多专业部门的牵制。我国传统管理法规中,条块分割严重,令我国的物流业者在国际化进程中的规模经营受到阻碍,也使国外物流从业者对我国内地市场望而却步。例如,我国仅公路法就各省自有一个,令跨省经营者无所适从。铁路、海运集装箱标准不一,增加了相应成本。各部门应根据WTO国际惯例改善各自的专门法规,除去弊端,为国际物流发展给予政策上的支持。 各专业部门还应根据国际信息社会的瞬息万变,在立法上有一定的超前性。电子商务是推动国际物流发展的最有效手段,而我国的网络法律相对滞后。例如,我国还没有一个对于电子认证的统一规范和标准,电子签名法的出台显得过于滞后,这不利于网络经济的有效管理,也会影响到物流的发展效率。另外,建立各种程度的自由港、保税仓库制度及相应法规,将为国际贸易创造有利环境,吸引货源,增加港口航班密度,同时又吸引国际物流到港口中转,有利于将港口建成国际物流网络的枢纽点,推动国际物流业的发展。 我国物流业虽然起步较晚,但也使我们能吸收他人的经验,让该行业朝着更优质化的方向发展。如物流业引发的环境问题是未来社会关注的焦点。国外现在很重视3R原则,即Reduce(减量化)、Reuse(再使用)、Recycle(再循环)。[1](P.41-43)如对物流业中的包装材料的选择有严格规定,对回收、重新利用也有相应法规,还以法律形式确定对汽车排放的控制,明确测量方法、限值标准等。这些法规在一定程度上保证了国际物流业的持续性发展,是我国应与国际接轨的方面。“文秘站”版权所有 随着加入WTO后带来的市场开放和信息化时代的不断变革,物流业面临着巨大国际化的发展,它需要更加科学、合理、高效、透明的政策法律环境。现代物流业立法成为当务之急,需要突破性的发展,从根本上改善物流业的法律环境,全面建设立体物流网络,为我国现代物流业的在国际上的腾飞奠定良好的法律基础。 物流发展论文:大力发展适应现代农业要求的物流产业 摘要:中国农业物流产业可分为四大板块,并具有物流量、物流难度大,物流时间与空间要求高,以及双向物流等特点。中国农业物流产业相对落后,但它的发展正当其时。农业物流发展战略包括:政府推动、建立城乡一体化物流体系、培育物流主体与载体、发展冷链物流和设立专项基金等。 关键词:物流产业 发展战略 2006年3月14日,第十届全国人大第四次会议批准了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》,在《规划纲要》中,单列“大力发展现代物流业”一节,明确了现代物流业在国民经济中的产业地位,成为中国物流业发展史上的一个里程碑。2007年中央一号文件单列一章,明确提出“健全农村市场体系,发展适应现代农业要求的物流产业”。中央认为,解决好“三农”问题是全党工作的重中之重,而发达的物流产业和完善的市场体系,是现代农业的重要保障。必须强化农村流通基础设施建设,发展现代流通方式和新型流通业态,培育多元化、多层次的市场流通主体,构建开放统一、竞争有序的市场体系。这为农业物流的发展指明了方向,意义十分重大。 一、四大板块构建农业物流产业 现代农业有三部分构成,一是种植养殖业,二是农产品加工业,三是农村现代商贸业。中央讲的发展适应现代农业要求的物流产业应服从于、服务于以上三个方面,可以统称为农业物流。 农业物流由以下四大板块构成: 第一,满足农业生产需要的农业生产资料物流。包括种子、化肥、农药、农膜、农机具、水利灌溉、饲料,也包括钢材、水泥、柴油、农用货车等等。 第二,满足全国人民消费需求的农产品物流与为了实现农产品总量供需平衡而进行的进出口物流。农民生产的所有产品,只要不是供自己消费的,都成为商品,农产品一部分直接面对消费者,成为最终消费品,一部分作为工业原料,以工业品提供消费,一部分加工成食品后供居民消费,一部分通过出口供外国消费。 第三,为满足农村劳动力再生产需要形成的生活消费品物流,主要是吃、穿、用、住、行等类消费品。 第四,为推进循环经济与建设节约型社会需要而形成的可再生物资的回收物流。比如农作物秸秆回收利用,废金属、废纸、废塑料的回收利用、生活垃圾和污水的综合治理和转化利用等。 中国的农业物流有四大特点。 第一,物流量特别大。以2005年农产品产量为例:粮食48,402万吨,棉花571万吨,油料3,077万吨,糖料9,451万吨,蔬菜56,284万吨,水果16,120万吨,肉类7,743万吨,奶类2,864万吨。又如在社会消费品零售总额中,县及县以下占32%,消费量超过2万亿元。为保证全国15,010万公顷农作物总播种面积的需要,仅化肥物流量2006年就达到3,504.8万吨(折纯)。农产品进出口物流总值2006年接近600亿美元。 第二,物流难度大。与工业品不同,农产品是有生命的动物性与植物性产品,在物流过程中包装难、装卸难、运输难、仓储难。有相当一部分需要冷链处理。比如在发达国家,蓄产品、水产品、蔬菜、水果从采摘、捕劳、屠宰到消费者手中,都要经过预冷——冷库——冷藏车运输——批发站冷库——自选商场冷柜——消费者冰箱。也由于中国是由千家万户小农经济构成的农业与农村,所以农业生产资料与日用生活必需品的供应物流也特别困难。 第三,物流时间与空间要求高。一是农产品季节性生产,全年消费;地域性生产,全国消费。二是农资与生活工业消费品物流包括农业回收物流在时间与空间的要求上也有别于城市工业品物流。 第四,农业物流是一个双向物流系统。即我们常说的“工业品下乡与农产品进城”,解决农民“卖难与买难”的问题,但双向物流系统,又不仅仅是解决商品的流动,而还要构建农业物流的供应链、价值链与服务链。 研究中国的农业物流,要特别注意与发达国家的三大不同。第一,中国二元经济结构突出,57%的人居住在农村,而发达国家的农村人口一般不到10%。这使农业物流量特别大。第二,中国现有“三农”体制是大市场与千家万户小生产相结合。经济的全球化已使中国市场与国际市场接轨。但农产品的生产集中度低,这使农业物流必然形成多元化、多方式的格局。第三,中国农民的组织化程度低,农业物流服务缺少组织保障。所以,研究中国农业物流时,既要充分借鉴国外成功的经验,又要结合中国的实际,有所创造,有所发明,走中国自己的路。 二、发展中国农业物流正当其时 综观世界物流业的发展,可以分为四个阶段,即传统物流、实物配送物流、综合物流与供应链物流阶段。物流业的发展在一个国家内与其经济的发展水平成正比。中国从1978年引进物流这一概念以来,准备期走过了二十年,到“九五”、“十五”才有快速发展,特别是加入WTO以来发展更快。但与发达国家相比,仍有20-30年的差距。讲到物流,大家都把注意力集中在工业物流上,在进入新世纪之时,中央提出发展适应现代农业要求的物流产业,非常正确,正当其时。 第一,农业物流存在巨大的现实与潜在市场需求。根据国家统计局统计,1978年的农林牧渔业构成的第一产业总产值为1,018.4亿元,到2005年为23,070.4亿元,增长了22倍。根据中国物流与采购联合会提供的数据,农产品物流总值1978年为527亿元,到2006年为13,546亿元,增长了24倍。社会消费品零售总额1978年县及县以下为1.053亿元,2005年为22,082亿元,增长21倍。农业生产资料中,农用化肥1978年产量为869万吨,到2005年为5,178万吨,增长6倍。随着现代农业的发展,特别是新农村建设的推进,农业物流的潜在市场需求会越来越大。 第二,已初步具备了发展现代农业物流产业的基础设施条件。 道路。2006年7月, 交通部、商务部等七部委联合下发了《关于进一步完善五纵二横(五纵指银川一一昆明、呼和浩特——南宁、北京——海口、哈尔滨——海口、上海——海口;二横指连云港——乌鲁木齐、上海——拉萨)鲜活农产品流通绿色通道网络实现省际互通的通知》。从交通部获悉,到2006年底,全国新改建公路里程34万公里,其中农村公路26万公里。全国公路通车总里程已达348万公里,高速路4.54万公里。行政村通公路率已达84.1%,客车通达率已达832%。 信息化。国家加大了农业信息化进程的推动力度,“金农”工程深入实施,初步建立了国家、省、市、县四级农业信息网络互联中 心。农业部、商务部、全国供销合作总社也在大力推进“农村信息网”,“新农村商网”与“农资新网工程”。 仓储。据国家粮食管理局提供的数据,全国粮库已建31,275个,总仓容达29,364万吨,其中13%为具有“四散”作业能力的现代粮库。据国家统计局统计,商流、物流一体化运作的全国农副产品批发市场,年经营额超亿元的有3,400多个,建筑面积1.28亿平方米,全国已有冷藏库700多万平方米。 第三,农业物流运作主体与载体已有一定基础。根据国务院发展研究中心2006年对江西、四川、河南、湖北的实地调查,已形成了多层次、多类型、多渠道、多主体的农村流通体系。物流的运作以自营为主,物流运作的主体以民营为主。从目前情况分析,参与四大板块农业物流的主要是以下六大部分。 1、农副产品批发市场。其交易总额占农产品社会消费总额的75%,城市80%的农产品来自批发市场,商务部2006年启动了“双百市场工程”(重点改造100家大型农产品批发市场,着力培育100家大型农产品流通企业),通过三年努力,拟带动2,000家农产品批发市场的升级改造。 2、供销合作社。按全国供销合作总社统计,2006年全系统完成经营额7,489亿元,同比增长22.2%,2006年底已有各类专业合作社2万多家、社员500多万户,发展综合服务社14万家,占全国行政村总数的22%,发展各类专业行业协会1.2万家。在农资供销中,已采用连锁配送的方式,2006年配送总额已达800亿元。 3、邮政系统。在农村,邮政拥有最广泛、最深入的服务网络和良好信誉,全国邮政1/3职工、2/3邮路、3/4网点分布在农村。在农村拥有5万个邮政网点,20万农村投递员。邮政系统从2003年开始涉足农业物流与商流。农资与生活用品的连锁配送业务已扩大到20多个省、区、市,1,500个县区,邮政“三农”服务网点(含自有、加盟等多种形式)总数已有20万处,覆盖全国行政村的27%。 4、粮食系统。储备粮的物流依托国有粮食系统,粮食的自由流通依托多元化的企业系统,包括粮油批发市场。在一年1.7亿吨的粮食物流中,形成了北粮南运的基本格局,东北是中国最大的粮食流出区,东部沿海为最大的粮食流入区。粮油进出口主要依托中粮集团、中储粮总公司、东海粮油等。 5、个体运销户与经纪人。在农村他们作为市场中介与经营网点,发展十分迅速,他们运作灵活,服务周到,在一些农村,已成为一支不可忽视的生力军。 6、农业物流公司。农业物流的专业公司很少,但已开始出现,首先诞生的是连锁超市农副产品配送中心,以及经营农产品进出口的农业公司,实行公司加农户的运作模式。随着农业产业化的加速,一些专业物流公司开始出现,如上海新天天大众低温物流公司、中外运裕和低温物流公司,专门为农产品冷链服务。在不少农副产品批发市场也出现了一些专业物流公司。 有农业物流发展的基本条件,并不是说就马上能发展起来,需要政府推动,需要理念转换,需要企业的参与,把发展农业物流的迫切需要变成实际行动。中国农业物流与发达国家相比有很大的差距,对此必须有一个清醒的认识。 第一,对农业物流缺少全国性布局。现代物流对“三农”意义重大,所以国务院的有关部委,如农业部、商务部、发改委、交通部、铁道部、财政部等等都提出了在自己职责范围内的政策措施,但容易政出多门,这必然会加大物流的管理费用,2005年,中国物流的管理费用占社会物流总成本的13.5%,与GDP的比率达到2.5%,而美国是0.4%。由于中国地区经济发展不平衡,各地都有自己的特色农业,所以农业物流的目标与要求,不能一刀切,而要分类指导,分阶段实施。 第二,农业物流技术与装备落后。以冷链物流为例,冷链物流是指易腐变质食品从产地收购之后,在产品加工、储藏、运输、批发与零售,直到消费者手中,其各个环节始终处于低温环境下的特殊供应链系统。目前有三大类商品必须通过冷链,一是初级农产品,如蔬菜、水果、肉禽蛋、水产品、花卉等;二是以农产品为原料的加工食品,如速冻食品、肉禽水产品等包装熟食、冷饮和奶制品、快餐原料等;三是药品等特种商品。前两种都属农业物流。据有关部门估算,由于缺少冷链物流系统,中国每年水果、蔬菜的损耗率达到25~30%,而发达国家一般控制在5%。日前90%的肉类、80%的水产品、大量的牛奶与豆制品基本上是在自然状态下运销。发达国家生鲜产品的冷藏运输率超过50%,有的达到80%~90%,中国不到20%。中国公路保温车辆约3万辆,而美国为20万辆,日本为12万辆。中国铁路冷藏车箱仅占运行车箱的2%。 再以粮食物流为例,2005年,全国粮食物流量为1.7亿吨,其中0.7亿吨为跨省流动。国际上粮食物流一般以散粮为主,但中国90%仍以包粮为主,这使粮食物流成本高出发达国家10个百分点,且速度慢、损耗大。 第三,缺少农业物流专业服务商等。如果说,近几年有成千上万个物流公司成立,但基本上都在运作工业物流,农业物流都靠自己的力量运作,把其中的运输与仓储外包,“散、小、差”十分明显,农业物流还没有形成气候。为什么大家不愿涉足农业物流,大致有以下五个原因:一是对农业物流的重要性认识不足;二是农业物流要面对广大农民,而农民的组织化程度低,运作困难;三是农业物流量大但价值小。在全 国社会物流总值中,农产品只占2.7%,利润率相对较低;四是在农村缺乏物流人才;五是缺少农业物流的政策环境。 第五,由于农业物流特别是农产品物流处于比较传统形态,农业物流过程中的加工增值比例较低。在发达国家,农产品是总值与农产品加工后的总值之比为1:3至1:4,而在中国不到1:1。 第六,由于在农村流通方式的落后,物流水平低下,使农业物流过程中缺少监督,缺少标准,大量假冒伪劣产品流向农村,极大损害了农民利益。同样,食品安全严重损害了城市居民的利益,这种状况必然影响城乡的统筹发展。三、农业物流的发展战略 第一,加大政府推动力度。现代物流是随商品经济的发展而发展,这是市场经济的客观规律。社会新的分工已到了物流服务从生产领域和流通领域分离的时期,这是先进生产力,是一种社会进步。但许多国家在物流发展中,采用政府推动的办法。比如日本、德国都十分成功。政府推动不是政府包办,而是为物流发展创造一种环境,加速物流业的发展。在农业物流比较薄弱的情况下,各级政府有必要加大推动力度。但政府各部门必须形 成合力,围绕一个总的目标去推动,而不是政出多门,扯皮不断。如制订农业物流的总体规划,安排农业物流设施建设,加大物流人才培养,积极制订农业物流标准,大力培育农业物流服务商,出台农业物流土地政策、税收政策等等。 第二,建立城乡一体化物流体系。也就是指工业品下乡与农产品进城统筹考虑,农业物流的四大板块一体化运作。四大板块构成了农业物流的系统工程,缺一不可,但不同地区、不同时期可以有先有后,有重有轻,不一定齐头并进。城乡一体化物流体系必须以城市为中心,以城市带动农村,这已被许多国家的成功经验所证明。 第三,大力培育农业物流运作主体与载体。鼓励商贸系统、粮食系统、供销社系统、邮政系统成立农业物流公司,扶植民营资本特别是农副产品批发市场中的大批发商、仓储经营户、运销经纪人,改造提升为物流公司。 考虑到中国农业物流四大板块运作的现状,农业物流可以有适当的分工,以建立不同类型的农业物流供应链: ①以农产品批发市场为核心,实施农产品供应链管理。 ②以供销社、邮政物流、专业协会、经纪人为核心,实施多元化农业生产资料供应链管理。 ④以“万村千乡工程”为主导,培育涉农商贸企业集团,以其自营与加盟的网络为核心,实施日用品供应链多元化管理。 ④以粮食、林业、供销社、民营商贩为核心,实施农业回收物资供应链管理。 按照中国目前的情况,一个物流公司很难做到农业物流四大板块同时运作,多元化、多层次、多主体是中国农业物流的基本格局与中国特色。 第四,大力发展冷链物流,确保食品安全。冷链物流是生鲜食品在低温条件下的物流,生鲜食品会随时间与温度的变化而变化,一条完整的冷链物流包括冷冻加工、冷冻储藏、冷冻运输与配送、冷冻销售四个环节,构建从农田、水域到餐桌安全的产业链。所以,具有高科技、高投资、严管理的特点。据有关资料测算,加工食品在流通过程中的成本90%是物流成本,食品卫生、品质、前置期的核心保证因素是物流,食品流通产业管理、技术、效率的95%取决于物流。因此提升食品物流整体水平是提升食品加工业的关键因素。由于我国冷链物流体系还没有形成,冷链物流技术落后,不仅损耗大,而且安全事故不断,据全国食品协会提供的数据,2003年我国共发生重大食品中毒事件报告379起,1.2万人中毒,323人死亡。2004年全国查处食品违法行为39万起,货值超过14亿元。所以,冷链物流是农业物流中的一项重大战略任务,要支持冷链物流企业的发展,设立示范工程。我国农产品及其加工制品正面临从“集市”走向“超市”的重大变革,发达国家农产品及其加工制品60%~80%进超市销售,中国只有6%,经过5~10年的努力,应当可以提升到200以上。 第五,设立农业物流发展财政专项基金。考虑到农业物流起步晚、底子薄,有必要在国家与地方财政对农业的拨付款中,设立一个农业物流专项基金,在一定的时期内对农业物流的发展给予特别的支持。这项基金主要用于: ①农业物流基础设施建设,特别是粮食储备物流系统和全国重要农副产品批发市场改造; ②农业物流信息体系与标准体系建设; ③冷链物流、中心城市配送中心、应急物流等示范工程; ④农业物流技术的研发推广; ⑤农产品加工增值与检测系统建设; ⑥农业物流人才培育与国际交流。 第六,改造粮食物流系统。粮食对中国来讲,是最重要的战略物资,中国缺粮,世界上任何一个国家都难于解决。所以粮食的生产、流通、消费对中国来讲都是头等大事。粮食物流的重点是逐步实现散装化、网络化、信息化、标准化和设施现代化。要根据产地与销地的实际情况以及进出口的需要,建设战略储备库与市场调节库。要强化粮食物流过程中的加工增值服务,培养粮食物流公司,加大粮油批发市场的改造与功能的提升。 第七,建立农产品应急物流系统。中国是一个多自然灾害国家,旱灾、水灾、地震、非典、禽流感都发生过,对一个国家,一个地区、一个城市来说,都要有发生应急事件的预案。对突发事件的处理是一个系统工程,但物流是其中重要的一环,特别是农产品物流,这里涉及到保证人生存所必须的各类食品的供应,为此不仅要有一个储备系统,还要有一个跨地区灵敏的调拨系统,以及多种运输方式与物流公司一起运作的物流系统。 第八,建设农业物流金融支持系统。物流需要金融部门的支撑,包括银行、保险、租赁、证券。经过多年的发展,我国已经形成包括民间金融组织和官方金融组织的农村金融供给体系,但明显存在三大问题:一是农发行,农业银行、国家开发银行、农信社四大国有银行由于商业化运作,导致大量收缩农村网点,金融功能有所萎缩,政策性金融功能缺失,所以必须明确四大国有银行对农业物流的金融支持。二是在农村举足轻重的农信社主要从事小额与短期贷款业务,这与农业物流的金融要求不符,要有所改变。三是农业物流需要保险业的参与,但中国人民保险公司自1982年承办农业保险以来,由于农业保险的高赔付率,导致农业保险业务极度萎缩,承保率不足5%,农业物流需要农业保险业的跟进。 物流发展论文:电商背景下河北各县物流发展的研究 随着电子商务渠道的全面下沉,2013 年县域网购消费额同比增速比城市快 13. 6%,阿里巴巴的《2013 年中国县域电子商务发展指数报告》指出,“县域电子商务对于未来五到十年中国电子商务持续、健康发展具有战略价值”.农村既是新兴的消费市场,也是重要的供货市场,物流服务需求十分巨大。然而多数物流公司都基本停留在县级及以上行政区域的覆盖,真正农村市场的覆盖却鲜有提及。物流“最后一公里”的短板成为制约县域电子商务发展的关键问题。建立社区物流服务平台,可以有效缓解配送成本与物流服务需求之间的矛盾。 一、河北县域电子商务发展的现状。 在“互联网 + ”趋势和多重利好政策的影响下,2013 年开始,河北省将县域经济和县城建设作为四大攻坚战之一,给省内的县域特色产业集群发展带来了前所未有的市场机遇。在现有电子商务比较发达的县区带动下,争取每个县都要规划建设一个产业园区,形成规模效应和品牌效应,带动全省整体经济实力的大幅提升。 据统计,截至 2014 年底,全国超过 68 万个行政村,农村人口为9. 4 亿,常住人口为7. 5 亿,网民人数1. 78 亿,较2013年底增加 188 万人,23.7%上网,数字及比率在未来呈上升趋势。河北省的电子商务起步晚增速快,增长趋势指数为全国第 2 位,拥有高碑店、容城、清河、冀州、南宫等多个全国着名的“电商百佳县”,建立了 30 余个县域特色电子商务交易平台,在国内已经具有一定知名度,带动了县域经济的转型升级。发展农村经济需要改革创新,发展农村电商也必少不了农村物流建设。目前第三方物流还未完全深入到农村村镇,无法完全实现“门到门”服务。 二、物流制约县域电子商务发展。 县域农村物流服务作为联系城市和农村、连接生产和消费的纽带。农村市场由于客户分布相对分散、交通不便利、成本高等客观因素,除了 EMS 以外,大多数民营快递都只把营业网点设立到了乡镇一级,在偏远地区基本空白,特别是在“最后一公里”,快递不快的投诉颇多,存在很多问题: ( 一) 县域物流缺乏科学布局或规划。物流基础设施属于公共商品,需要政府的统一规划和宏观指导,物流作为新兴产业还没有引起政府的高度重视,再加上县级乡镇经济发展水平相对较低,交通设施不完善以及管理体制的局限性,政府对物流产业的规划缺乏科学性和长远性。 ( 二) 物流服务内容单一,难以满足客户个性化需求。快递企业数量在最近几年不断增多,但是服务项目大多还是以传统的运输、仓储和分拣为主,与电子商务高效低成本的要求还相差很大,对信息系统的建设相对薄弱,大多还都在用传统的电话传真发送信息,手工操作纸质面单,人工装卸搬运,物流常用的电子面单,条码、电子标签、电子数据交换、GPS 等技术应用率很低,信息数据的收集、加工、处理能力都明显不足。很多客户由于工作或出门,无法在物流配送时间接收快递; 还有为了隐私安全,不方便写详细住址的客户,这些个性化的需求都无法得到满足。 ( 三) “最后一公里”成为瓶颈,收发货不便。农村电商面向的消费人群在农村,可是大多数民营快递企业的营业网点还很难实现“从县到村,从镇到村”.乡镇快递网点业务量不均衡,运营成本高,实现不了长期盈利,无法在农村实现“送件上门”服务。货物运输成本过高导致农村的网店经营成本高,在价格上无法与其他卖家竞争,给农村的网店经营者带来很大的压力。 ( 四) 物流从业人员水平参差不齐。快递物流行业还是典型的劳动密集型行业,高级物流规划、管理和研究等人才全面紧缺。在物流高峰期一线派送的员工数量不足,基层管理者专业素质不高,也成为物流成本增大的主要原因。他们对整！体操作流程不熟悉,对某个环节的管理能力不足,能掌控整个物流系统甚至能做物流决策的高级人才更是少之又少。 三、优化县域物流发展的对策措施。 ( 一) 科学规划县域物流产业,完善农村基础设施建设。 从河北省的客观实际出发,充分考虑县域物流市场的需求,规划物流产业布局,提高物流园区的本职化功能,加大商业化进程。大力发展基础设施建设,确保物资的流通效率,降低运输成本和储运环节的损耗。同时还应加强农村电信基础设施建设,为县域电子商务发展提供必要的保障条件。 ( 二) 加强对物流企业的培养,整合物流资源。成立物流企业联盟或者协会组织,整合社会物流资源,创新经营机制和合作模式,推动分散经营的小型物流企业,向集约化、精细化方向发展,淘汰竞争能力弱适应能力差的个体物流,为县域物流企业向现代物流转型提供良好的市场环境。 ( 三) 提高物流信息化水平。加快物流企业信息系统建设,推广应用标准化的物流信息平台。制定具有县域特色的物流行业的地方标准,提高物流的标准化程度。积极向企业推荐、推广物流新技术、新装备。鼓励物流企业和高校进行校企合作,共同开发物流新技术、新装备,进行技术改造,实现技术和装备的更新换代。 ( 四) 推进电商物流一体化建设。在电子商务环境下,物流成为介于供应方与需求方之间的服务提供者,以京东、阿里巴巴为代表的电商企业都对物流投入了相当大的人财物资源,避免物流成为电商发展的短板。因此,只有充分发挥电商企业和物流企业的相对优势,深度合作互通有无,减少重复建设,进一步提高分工的专业化程度,放大规模效应,才能最终实现互惠共赢的战略联盟合作关系。 ( 五) 加快物流人才培养。人才是企业发展过程中最重要最活跃的因素,物流企业应加快培养业务型、研发型、战略型的专门人才,以满足长期发展的需要,注重员工的实践能力、创新能力、顶层设计能力和资源整合能力的塑造。同时还可以与当地的科研单位、高等职业院校进行产学研合作,开展订单式人才培养及项目孵化,既有助于提升企业的管理水平,帮助企业解决人才短缺和其他实际中存在的问题,也为当地高校人才培养提供校企合作的实践渠道。 物流发展论文:我国发展电子商务物流的前景及对策 1、引言 电子商务(Electronic Co妹妹erce)，是指应用现代信息技术所进行的商务流动的总称。电子商务有3大流：信息流、商流以及物流。电子商务的运作进程也就是这3大流的活动进程。首先，供应商在网络上商品、服务的信息，而顾客则从网络上搜寻所需购买商品的信息。在这1进程中，供应商与顾客通过Internet进行交互式的信息反馈，顾客可以对于所需商品提出规格，机能、交货时间等方面的请求。当顾客与供应商在细节问题上达成1致时，顾客填写电子订购单，商家收到电子订单后当即向顾客发送购物账单，包含商品的单价、数量、应付款、税额及运费等，消费者确认后，输入电于信誉卡号以及密码，上述信息经加密后发送到电子银行，电子银行检修有效后通知商家支付有效。上述进程实现了商务的网络交易，坦电子商务进程尚无收场。只有等到电子商务交易的什物送到顾客手中时，整个进程才算收场。通过Internet进行商务交易，只实现了信息流以及商流，而电于商务的终究胜利要依赖于物流。目前，国内外履行电子商务的企业，尽管其网上销售额迅速增长，但真正能够赢利的却不多。缘由在于其物流本钱高、效力低。适应现代电子商务的物流系统的功能应当是把准确数量的准确产品(指产品的机能、质量、型号等)在准确时间内，以最低的费用送到客户手中，它直接影响到从事电子商务的企业在价格、交货期、服务、质量等万面的竞争力。因而，电子商务需要合适其特色的现代物流业的支撑。能否具有适应电子商务的物流系统是抉择企业能否在网络经济中生存的1个症结因素。 2、发展电子商务物流的前景 电子商务是1场商务大革命，它打破了区域以及国界，开拓了巨大的网上商业市场，作为保证电子商务运作的电子商务物流将有大发展。发展电子商务物流是我国企业介入国际竞争的需要，是缩短与发达国家物流业差距的1次机遇，拥有优良的前景。 一．电子商务物流在我国拥有广阔的发展空间。虽然我国电子商务起步较晚，但发展势态很好，国家以及企业都10分注重发展电子商务，并在电子商务方面也获得了巨大的成就，可在电子商务物方面却还几近处于空白状况。电子商务的大发展必然带动我国电子商务物流的大发展。此外，电子商务贸易无国界，Internet网可以在瞬间使处于全世界任何规模内的；双方达成交易，但买物的交割速度还患上依赖于电子商务物流的发展。美国Forrester钻研所在其的讲演中指出，如果二00三年全世界电子商务贸易额到达三二000亿美元的话．网上销售商将面临“物流凌乱”的局面。在未来几年的电子商务交易额将以数10倍的速度增添，电子商务物流量也将以这个速度递增。 二．施展大范围数字化定制经济，必需发展电子商务物流。跟着买方市场的逐渐构成，和电子信息技术的高速发展及其在商务领域的广泛利用，大范围数字化定制经济正在迅猛发展。大范围数字化经济是以知足顾客需求为目的的全新的产业组织情势，它从根本上扭转企业的组织管理情势、厂商与消费者的瓜葛、竞争者之间的竞争方式和企业之间的分工协作方式，是二一世纪产业组织情势的主流。在大范围定制经济中，企业之间的竞争焦点在于速度，企业能否获得竞争优势的症结在于能否缩短向顾客提供产品以及服务的时间，因而，企业必需维持其物流的通畅，这请求企业内部及其供应链火伴之间通过信息传输系统以及电子化物流网络系统来保证对于其物流的节制。因而，电子商务物流不但为网络交易进行配送服务，而且也是未来企业竞争战略的核心内容。 三．信息技术与物流技术的发展为电子商务物流提供了基础。我国的“金桥”、“金卡”、“金关”等“金字工程”为发展电子商务物流提供了优良的基础。近年来，我国的交通状态患上到了很大的改观。高速公路网、铁路网、海运网络、航空网络的发展保正了物流的快速运输。此外，大量涌现的物流企业、和先进的物流理论以及现代物流技术将推进电子商务物流系统的发展。 3、发展电子商务物流应采用的对于策 尽管说我国电子商务物流拥有很好的发展前景，但机遇以及挑战同在。跟着我国加入WTO，外国物流企业将涌入中国市场，这将给我国的物流业带来很大的竞争压力。能否构成完美的社会电子化物流体系将直接瓜葛到我国物流业在国际竞争中的胜败，也会影响到我国网络企业在产品的价格、交货、服务等方面是不是具有竞争优势。为此，必需制订可行措施以及有力对于策，缩小与发展达国家物流业之间的差距，知足我国电子商务发展的需要。 一.必需提高全社会对于电子商务物流的认识。要把电子商务与电子商务物放逐在1起进行宣扬，电子商务是商业领域内的1次革命，而电子商务物流则是物流领域内的1次革命。要扭转过去那种重商流、轻物流的思想，把物流晋升到竞争战略的地位，把发展社会电子化物流系统支配到日程上来。 二．国家与企业共同介入，共建电子化物流系统。构成全社会的电子化物流系统，需要政府以及企业共同出资，政府要在高速公路印铁路、航空、信息网络等方面投入大量资金，以保证交通流以及信息流的通畅，构成1个笼盖全社会的交通网络以及信息网络，为发展电子商务物流提供优良的社会环境。物流企业要投资于现代物流技术，要通过信息网络以及物流网络，为客户提供快捷的服务，提高竞争力。要吸引更多的制造企业以及商业企业上网，通过上网提高企业的竞争力以及盈利水平，增进电子商务的发展，从而增进电子商务物流的发展。 三．结合我国的实际情况，多方面吸取经验。咱们可以吸取别国物流管理钻研的成果，向电子商务物流发达的国家学习，激励理论界以及实务界钻研电子商务物流中的困难，少走弯路，尽可能走捷径，加快我国电子商务物流的发展步伐。 四．加强电子商务物流人材的培育。电子商务物流人材是1种复合型的高档人材，这类人材既懂电子商务，又懂物流；既懂技术，又懂管理。1方面，可以引进电子商务物流人材；另外一方面，可以把有潜力的人材派出去学习。 物流发展论文:煤炭物流发展的改进路径探索 1煤炭物流存在的问题 (1)物流管理不细致。高额的煤矿物流运输费用是所有煤炭企业都存在的问题,主要是因为煤炭公司没有一个详细的物流管理计划。国内的煤炭物流运输行业都非常的不规范,对车辆的分配、运输路线的制定等方面的工作都没有进行详细的安排。重复运送、多次运输、颠倒运输的现象时有发生。这也导致煤炭的销售价格居高不下的原因。 (2)煤炭物流技术水平不高。因为煤炭物流技术水平不高,导致大部分的煤炭企业生产和销售的节奏不可以保持一致。 (3)物流耗损和污染严重。国内大部分的煤炭物流运输还是使用效率低、损耗大的传统运营方法,不仅对煤炭资源造成了非常大的浪费,而且煤炭在运输的过程中对环境也造成了非常大的破坏。 (4)煤炭物流服务形式过于简单化。当前国内的物流企业还主要停留在煤炭运送、存储、装卸等一些比较低端的服务内容方面。没有提供过多的配货、加工之类的增值服务。 2煤炭物流发展的对策 (1)重视煤炭物流运输。煤炭企业要正视煤炭物流在企业管理中的重要性,有效的物流管理不仅节约了资金、增加企业利润,而且也提升了企业的服务水平,增加了企业的核心竞争力。煤炭物流要建立客户为中心的服务理念,要根据不同的客户,提供最优质的服务。要以最大程度的让客户满意为企业的服务宗旨。建立出采购、生产、销售、物流一体化的物流系统。而不是过去单纯的认为物流就是运输、储存等方面的内容。它们只是物流运输系统中的一部分。 (2)对煤炭物流系统进行体制改革。为了充分发挥出市场分配资源的基础性作用,对物流市场进行统一化管理,就需要对煤炭体制进行改革。把运输的不同环节都有机的联系起来,制定出科学合理的管理体制,从而把铁路的各个部门统一起来。为了改善原来煤炭企业分布散乱的情况,应鼓励周围的中小型企业在大型企业为中心的情况下进行强强合并,共同发展,扩展成大型的煤矿集团。对供应链层面的物流资源进行整合,促进物流社会化和一体化的发展。 (3)建立煤炭管理机构。为了统一化管理煤矿企业内部的物流供应,煤炭公司需要建立专门的煤炭物流公司。以便于可以更好的对煤炭物流运输进行精细化的管理。根据市场的不同需求,减少物流运输中的繁琐环节,加宽物流的运转速率。从而达到煤炭物流服务水平提高和供应链成本降低的目的。同时各个煤矿企业在以大型企业为中心进行强强合作、重组、收购、股份等各种方式进行合作的情况下,进一步加快了煤炭企业内部的统一管理。这样就形成了完善的生产、运输、销售一体化的供应连接。 (4)使用信息化管理技术。在现代科技不断发展的情况下,煤炭物流也应该加快企业内部的信息化建设。通过建立企业物流管理信息系统和国内各个客户服务网、采购网有机的联系起来。创建出功能完善、服务方便的物流服务网站,根据客户的网络订单,来进行物流配送。为了提高物流基础设备,就需要研究出专业的煤炭物流设施。 (5)减少环境污染。在对煤炭进行运输的过程中,要尽量的使用污染低的运输工具。铁路运输的成本不高、消耗不高,但是存在运输力不高的情况,所以政府部门应该对铁路通道的建设加快步伐;公路运输应推行使用新能源汽车,运输途中使用厢式封闭式运输车来进行运输。 (6)培养煤炭企业第三方物流。培育第三方物流不仅提升了煤炭的运输效率,而且也降低了煤炭在运输过程中的耗损和对环境的污染。可以迅速的满足客户的不同需求。 3结语 综上所述,改善提高煤炭企业物流的管理水平,不仅节约了企业运营成本,提升了企业的利润,增强了企业的竞争能力,而且也降低了环境的污染,提高了企业对客户的服务能力,简化了以往繁琐的运输情况。同时,煤炭物流在发展过程中,并不是一成不变的,要根据市场环境和企业内部情况的变化而进行变化。这样才能为企业创造更多的利润,使得煤炭企业获得长期的发展。 物流发展论文:论我国电子商务物流现状与发展对策 物流是电子商务的要素之1。随 着电子商务的进1步发展，物 流对于电子商务的作用日趋凸起。在欧美经济发达国家，物流的发展阅历了数10年。在美国，其物流发展自一九一五年至今已经有近九0年的历史。在以网络通讯为基础的电子商务时期，其电子商务物流也应10分发达。在我国，物流起步晚、水平低。在电子商务时期的今天，能够支撑电子商务流动的现代物流发展还存在诸多问题。为此，需要对于我国电子商务物流现状、存在的问题进行分析，并寻觅出解决问题的对于策。 我国电子商务的物流现状 电子商务物流企业现状 依据我国现阶段物流企业的所有制性质以及经营管理方式的不同，物流企业可被分为两大类：1类是受控型物流企业。这种企业是指受中央政府或者处所政府行政节制的国有或者集体企业，拥有行业性、地域性以及传统性等特色。例如，我国粮油仓储企业、各地物质储运公司以及外运公司等。这种企业只进行传统的货物运输，是属于传统的、业务单1的物流企业或者运输企业。但它们在我国经济建设的历史中曾经施展过10分首要的作用。跟着电子商务物流的发展，这类传统单1性的企业已经经开始显示出它们不适应市场经济发展以及改革开放的趋势，许多受控型物流企业已经经开始股分制改造或者其他方式的重组。 另外一类是非受控型物流企业。这种企业是指由市场培养出来，按市场规律运作的各类私营企业、合资企业、外资企业和股分制情势直接创建的新型物流企业。它们拥有专业性强、自动化以及信息化程度高、范围较小等特色。这种企业不但经营货物运输，同时进行物流的策动、配送中心的计划、仓储管理、信息交换等增值业务，并通过公路、铁路、海运、空运、互联网等方式将产品以及服务配送到世界各地，是现代电子商务物流模式的企业。 目前，我国电子商务物流企业在数量上已经拥有必定的范围。全国七00余家连锁公司中，1些范围较大的连锁公司已经经树立了自己的配送中心。国内参与物流业的上市公司也有近四0家。与此同时，因为看好加入世贸组织后的中国物流市场，许多外国物流企业以及运递业巨头也抢滩中国。日本独资的物流公司——日本邮船继续在中国上海设分公司后，又接踵在天津、青岛、广州、大连等地设立物流分公司。现在我国已经经建有各类配送中心一000多家，它们以及外资物流企业1起介入我国物流市场的剧烈竞争。 物流基础设施现状 物流基础设檀越要包含公路、铁路、港口、机场和网络通讯基础等。到二00二年底，我国公路通车里程达一七六.五二万千米，其中高速公路通车里程达二.五一万千米，居世界第2位。“5纵7横”国道主干线建设进展也大大加快。全国铁路营运里程七.一九万千米，居世界第3位。其中复线以及电气化里程达四.二万千米，年完成货物周转量一五四七六.八亿吨千米。全国民用机场共一四一个，年完成航空货物周转量五一.六亿吨千米、货物运输量二0二一万吨。按期航班航线条数到达一一七六条。其中国内航线一0一五条，通航一三0个城市，国际航线一六一条，通航三三个国家的六二个城市。空运能力显明增强。我国沿海以及内河共有出产性泊位三三四五0个，深水泊位八二二个，集装箱吞吐能力超过二七00万标准箱，货物吞吐量完成二六.八亿吨，超过一亿吨的港口七个，其中上海、深圳已经进入世界集装箱大港10强。 网络信息通讯设施飞速发展。到二00三年七月，我国的互联网用户达六八00万；上网计算机总数达二五七二万；.cn下注册的域名数达二五0六五一；www站点（不含.edu站点）达四七九00；国际出口带宽的总量为一八五九九MB；IP址总数为三二0八四八0个。全国光缆路线总达二二五万千米；数字微波路线六万多千米。在程控交流、光纤通讯等领域里，我国也到达世界先进水平，建成开通了中日、亚欧、中美等多条国际海底光缆，使我国的国际通讯能力大大增强。 物流企业管理能力以及服务水平现状 我国的物流企业数量虽拥有必定的范围，但能适应现代电子商务的物流企业数量仍很少、范围也小、服务意识以及服务质量不尽如意。除了少数企业外，大多数物流企业技术设备以及管理手腕仍比较后进，服务网络以及信息系统不健全，大大影响了物流服务的准确性以及及时性。大多数物流企业还只是被动地依照用户的指令以及请求，从事单1功能的运输、仓储以及配送，很少能提供物流策动、组织及深刻到企业出产领域进行供应链全进程的管理，物流增值少。物流企业的物流专业人材缺少是造成物流企业服务水平不高的首要缘由。更首要的是企业缺少知晓现代物流运作以及物流管理的复合型人材。目前，国内的物流高档人材主要是从海外留学回国的人员。人材的短缺主要是相应的培育体系不够成熟以及不够健全。据教育部的统计显示，在二00二年高等院校招生目录中，备案设置物流管理专业的院校只有九所，正在操办物流专业的院校也只有二0多所。 政府法律环境现状 目前已经经出台的主要物流法律法规以及政策有：二00一年三月，国家经贸委、铁道部、交通部、信息产业部、对于外经济贸易合作部、中国民航总局印发的《关于加快我国现代物流发展的若干意见》，交通部的《关于增进运输企业发展综合物流的若干意见》，交通部、外经贸部二00一年一一月的《外商投资道路运输业管理条例》，外经贸部二00二年的《外商投资国际货物运输企业管理办法》。 另外，我国近几年还陆续出台了1些物流方面的法律法规，如国务院的《中华人民共以及国海运条例》，全国人大修正通过的《中华人民共以及国海关法》，外经贸部颁布的《外商投 资现代物流企业管理规定》，铁道部颁布的《铁路货物运输管理条例》，交通部颁布的《国内水陆货物运输细则》，中国民航总局颁布的《中国民用航空国际运输规则》等。 已经的国家现代物流标准有《物流术语》。另外还了《中国联运通用托盘外形尺寸及公差》，《中国联运托盘技术前提》，《中国联运通用托盘试验法子》等相干文件。 这些法律法规以及标准对于规范我国的电子商务物流市场，推进我国的电子商务物流行业的健康发展拥有首要的意义。 我国物流发展存在的问题 我国的物流是从传统的规划经济体制下，经由二0余年的改革开放，向现代电子商务物流发展的。其发展进程还存在着下列几个方面的问题。 物流企业“小、少、弱、散” 由传统的国有运输企业发展起来的物流企业在我国的物流企业中占有较大的比例。它们受传统经营意识以及管理体制的影响，集约化经营优势难以施展，范围经营、范围效力难以实现，设施应用率低。而新兴物流企业的范围小、资金少，在计划和经营管理上都缺乏经验。据相关资料显示，近八年来，全国新建的物流园地约七0%是闲置的。 我国物流企业真正实力超群、拥有竞争力的很少。绝大多数物流企业拥有“小、少、弱、散”的特色。即：经营范围小，市场份额少、服务功能少、高素质人材少，竞争力弱、融资能力弱，结构单1，缺少网络或者网络扩散，经营秩序不规范等等 。 物流管理体制以及机制存在障碍 物流业的发展触及到基础设施、物流技术装备、产业政策、投资融资、税收与运输标准等各方面，分属不同的政府职能部门管理。但各职能部门对于现代物流认识不足并缺少统1调和的战略思想。目前，商务部、交通部在资历认证方面各有多项政策法规。政府职能部门对于物流企业是1种多头管理体制。 处所维护主义也较为凸起。1些处所政府为维护本地物流企业利益，在交通运输、税收、工商等方面设置障碍，限制非本地物流企业的经营流动。这也阻碍了物流业的快速发展。 物流法律环境不健全 现有与物流相干的法律法规可能是部门性的、区域性的，缺乏全国统1性的专门法律文件。这使全国性的物流企业缺乏有效的法律规范。我国的电子商务物流至今没有1个完全的技术标准，仅仅以部份行业标准以及《物流术语》还不能适应电子商务物流发展的需要。同时，因为缺少对于物流企业的正确认识以及公道界定，在工商部门的企业注册目录中至今没有物流企业的1席之地。物流企业遭到的各种限制，和专业物流组织及企业的法律地位尚未患上到法律承认等，无益于物流业的健康发展。 物流人材稀缺 物流人材短缺的问题已经成为大家的共鸣。在上海，个别物流企业乃至打出年薪高达三0万元来招聘高档物流人材。据相关统计显示，我国物流人材中，物流计划人员、物流管理人员、物流钻研人员、物流师资全面紧缺。到二0一0年，大专以上物流人材需求达三0~四0万人。目前最为抢手的物流人材是掌握现代经济贸易、运输与物流理论以及技巧、英语、国际贸易运输及物流管理经营型。目前最紧缺的物流人材主要有3类。 第1类是宏观管理人材。如政府机构里制定政策、计划的人材，包含相应的教学、科研、培训等方面的人材，其中物流专业师资最为奇缺。 第2类是各类企业的物流管理人材。除了了物流企业需要这种人材，许多非物流企业也需要这种人材从事物流工作。这是物流人材中需求最大的1块。 第3是物流企业的管理人材。这是物流企业的实际操作者，包含仓储企业、运输企业等管理人材。 物流发展的对于策 对于策1：加快完美物流法律法规，开放物流业市场。 调剂部门区域性以及部门性的法规，制定通过1部全国性的物流法，由国务院商务部具体施行，并树立与交通、通讯、海关等相干部门的调和机制，从而统1全国的物流市场，使物流企业在法律环境下同等竞争、有序经营、规范管理。与此同时，开放物流市场，引入外资物流企业资本、技术以及管理经验，加快与国际物流市场的接轨。 对于策2：鼎力培育物流专业人材。 中国的物流，人材是症结。培育物流人材可以通过政府、院校、企业3方共同努力来实现。政府可以制定相干政策，激励、支撑大专院校、科研机构面向全国培训师资，聘用国内外专家授课以及到国外实地考察；大专院校可依据其本身实际情况开设物流专业，培育大专、本科乃至钻研生等层次的人材，以知足我国中长时间对于物流人材的需求。 与此同时，加强物流人材的短时间培训。通过国家劳动部门、人事部门组织对于拥有相干专业知识的人员进行短时间培训，以知足我国近期对于物流人材的需求。 对于策3：加强物流基础设施建设以及公道布局。 国家除了了加快对于公路、铁路、港口、机场等基础设施建设外，各物流企业应加强物流中心的建设以及科学布局。各处所政府应兼顾计划，正确引导物流企业布局以及建设物流中心，包含物流仓库、配送中心、通讯网络基础等。只有科学公道地布局物流中心，才能提高物流速度以及物流效力。例如：我国大型物流企业——中储物流，就已经经分别在上海、郑州、南京、洛阳、无锡、天津、沈阳、石家庄、胶州、武汉、西安、重庆、咸阳、成都、大连等交通中心以及经济发达地区树立了二六家主要的大型仓库以及物流配送中心。这是我国物流企业在继承原有基础设施并进行从新公道布局的典型之1。 对于策4：提高科学的物流管理水平。 1是国家有关部门加快制订完美物流行业标准。制订行业标准应依据国内实际情况结合国际标准来进行。行业标准的制订并推行将有益于全国物流企业科学管理、快速配送传递、对于内以及对于外合作联运及结算、查询、监测等商务流动的进行。 2是提高物流企业的管理水平。物流企业需要较高层次的物流专业管理人员才能提高企业的管理水平。物流企业应时常送培自己的管理人员，以便使他们实时更新管理理论知识，学习新的管理经验，为企业创造更大的效益。同时，物流企业也能够与国外拥有先进物流管理经验的企业加强合作以及交换，以提高本身的物流管理水平。 增进电子商务的发展，需要高效的现代物流。我国的物流业跟着我国改革开放的深刻，在了解自我、找出差距、不断学习、不断完美中发展壮大。这势必对于我国的电子商务发展发生踊跃的影响，并推进我国经济跨入新的时期。

行政事业单位内部控制体系建设研究:关于构建行政事业单位内部控制体系的探讨 摘要：我国的行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在，既制约了行政事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究，并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。 关键词：构建；行政事业单位；内部控制体系；探讨 内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，近年来越来越受到政府、学术界和实务界的关注，许多企业花巨资设计和完善内部控制体系。美国COSO委员会的具有革命性的研究报告《内部控制―整体框架》，是目前国际有关内部控制的权威和前沿理论，该报告将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五个要素。COSO报告设计的内部控制框架能够达到防止会计信息虚假、保证资产安全和控制风险的目的，对于建立健全行政事业单位内部控制体系，具有普遍的指导意义。与企业相比，行政事业单位由于经济业务比较简单，对单位内部控制建设还相对滞后，制约了行政事业单位履行职责的工作效率和效果。加强和完善行政事业单位内部控制建设，构建适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制体系显得十分重要和迫切。 一、我国行政事业单位内部控制体系存在的主要问题 1.内控意识相对薄弱，特别是领导层的内控意识淡薄。内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。主要表现在：①对内部控制重要性的认识不够。有些单位的领导没有完全认识到内部控制制度的重要性，没有足够的内控意识，而且缺乏对内控知识的了解，认为内部控制制度是财务部门的事情，与自己没有多大关系。还有的领导错误地认为建立好了规章制度就是建立健全了内部控制制度，没有意识到自己和其他部门在内部控制中的责任，把内部控制与上级对下级的管理划等号。②对财务与会计工作重视程度不够。财务与会计的基本功能是核算与控制（或监督），但在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成一个付钱的部门，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动。③对经费支出缺乏基本的控制意识。调查中有一家单位，目前定期要支付一笔租赁费，经查询得知，该房产早已拆毁，根本不存在什么租赁费，但该项费用还是定期被支付出去，虽说金额不大，但竟然无人过问此事。更多的单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准，对不少经费支出（比如业务招待费、差旅费等）采用实报实销制度，致使财务监督与控制流于形式，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。 2.财务会计基础工作较为薄弱，财务管理制度很不健全。有效的管理控制需要有坚实的基础，包括制度建设、人员素质等。但从调查情况看，行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。主要表现在：①缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，还有的单位本身就没有岗位职责说明。②财务管理制度不健全。有的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证，谁也说不清应该怎么做，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整。更多的单位内部财务制度陈旧，且相互之间不相协调配套。③印鉴保管上的漏洞较多。应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。 3.会计核算不规范，资产家底不清。有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现在：①原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字，而且有的领导签字过于随意；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。②固定资产管理混乱，存在账外资产。有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。 4.内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。调查中发现，许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在：①岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。按照《会计法》的规定，关键不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中，基于编制有限、人手紧张等原因，许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。比如，有些单位出纳兼任记账，有的单位出纳兼任档案保管，有些单位记账兼任复核等等。②授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。从调查情况看，许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度，这虽与单位规模较小的特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。 ③流程控制体系很不完善。有些单位为工程项目购买的设备，在既无合同也无发票的情况下就一并支付入账，工程完工之后也迟迟未能转为固定资产；有些经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程序，很多单位费用开支实行的都是事后“实报实销”的制度。 5.财产盘点制度未能有效执行，账外资产时有发生。调查中发现，大多数的行政事业单位没有建立起定期财产盘点制度。 6.监督体制不协调，不到位。目前行政事业单位的外部监督主要是财政、审计部门。但这两个部门很少对被审计单位是否建立了有效内部控制制度和其执行力进行切合实际的检查。财政和审计部门大多偏重于对被检查单位的资金运用的合法性进行检查。缺乏外部监督，行政事业单位的内部控制制度就失去了约束机制。对于内部监督而言，简而言之就是行政单位设立的内部审计机构。但是很多单位的内部审计机构成了摆设，没有起到真正的监督作用，还有些单位索性直接不设置审计机构，造成内部监督缺位。在设立内审机构的单位审计机构领导和人员均是单位领导直接任命，其隶属关系、个人利益必然受到单位领导制约，这样势必造成内部监督机制效力减弱，内部控制作用就很难发挥。 二、我国行政事业单位内部控制的目标 行政事业单位的内部控制是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和控制的动态过程。行政事业单位内部控制的目标，主要是保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、会计信息真实准确，提高公共服务的效率和效果，促进单位良好地行使职能和实现单位发展目标。 1.保证单位经济活动合法合规。内部控制要求行政事业单位所有业务活动必须遵守国家法律法规，在守法、诚信的基础上开展各项业务活动，实现自身的健康发展。 2.提高公共服务的效率和效果。行政事业单位的主要职能是服务社会和民众，单位内部控制的建立和实施，应该能够有效地促进单位不断提高公共服务的效率和效果。 3.保证单位资产安全、完整。健全的内部控制，应当为国家资产安全完整提供坚实的制度保障。 4.保证会计信息真实准确。内部控制应保证对内对外提供的会计信息的真实、完整，有利于维护单位形象，提升单位诚信度及公信力。真实准确的会计信息能够为单位领导和其他会计信息使用人预测决策提供正确的参考依据。 三、如何完善行政事业单位内部控制体系 1.健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为。行政事业单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。目前，财政部制定的《内部会计控制规范》虽明确指出其适用范围包括行政事业单位，但实际上是针对企业制定的。由于没有考虑行政事业单位的特点，也没有体现行政事业单位资金和经费管理体制上的特殊性，诸如收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库单一账户体系、国库集中支付和国库直接支付等，实际上对行政单位的适用性是比较差的。鉴于行政事业单位内部控制制度体系不健全、不完善的状况，财政部门应当组织有关专家学者，研究制定体现行政事业单位特点的规章制度，促进行政事业单位建立健全内部控制的制度体系，并不定期地进行监督检查。 2.加强组织控制。①改善行政事业单位管理者的管理理念和方式。单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境。②）提高人员素质，增强内部控制意识，强化法定责任。通过培训，使行政事业单位的会计人员知识和技能不断得到更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，提高财务管理水平。与此同时，强化行政事业单位部门负责人的法定责任。在有关法律中明确行政事业单位部门负责人在内控制度建设中的地位、作用和责任。 3.加强预算控制。完善部门预算制度，强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用。完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，要力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序；其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合，加大责任预算体系力度。最后要建立预算编制质量和项目考核机制，严格进行预算考核。 4.加强会计控制。增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用。会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提升行政事业单位内部控制水平，为财政“节流”奠定坚实的基础，还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作，强化会计系统的控制作用。强化会计工作，首先完善会计控制制度，确保内控方式、技术、手段等有章可循；其次，设置合理的会计岗位，确保各岗位责权明确，相互制衡；然后，提高会计人员职业道德、业务水平、确保财务人员正确行使责权；最后，要建立完善的会计处理程序、严格的核对制度、确保会计信息真实有效。 5.加强审计监督。发挥财政与审计部门作用，完善单位内部控制体系。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，审计部门是重要的保证体系，因此，在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中，财政和审计部门应当发挥十分重要的作用。各级财政部门应当成立相应的组织机构，加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导，并拨出专项经费，为内部控制制度建设提供经费支持。同时行政事业单位在审计监督过程中，要把握好以下几个环节：审前调查：行政事业单位机构众多，人员编制复杂，应通过审前调查了解单位的各项相关情况，以确定内部控制的可信赖程度；审中控制：行政事业单位内部审计过程中，通过召开定点会议、现场观察、交流询问等方式，深入了解单位财务、内部控制情况等，掌握审计重点；收费环节：行政事业单位收费机存在的问题搅动，在审计监督中应认真查阅文件、收费许可证、收费票据和票据存根等资料，审查其收费的合法性；延伸审计：有些行政事业单位设有二、三级预算单位或其他经济实体，在审计中要与审计二、三级预算单位或其他经济实体相结合。 建立健全行政事业单位内部控制制度体系，对于规范事业单位的行为、强化管理和防范风险有着重要的作用。因此，行政事业单位应该采取引入外部审计及财政监督体制、提高相关人员素质等一系列措施，加快建立和完善单位内部控制制度体系，并根据单位业务实际，采取有效的执行方法和监督体系，以全面提高事业单位的管理水平。 行政事业单位内部控制体系建设研究:完善行政事业单位内部控制体系研究 近年来，行政事业单位大力推动内部制度的建立健全与有效执行，内部管理的规范化水平显著提高。但由于内部控制体系不够健全，一些单位仍存在权力失控、行为失范和资金失管等问题，在一定程度上影响了行政事业单位职能的有效发挥。为此，本文从深化行政事业单位自身建设的角度，对行政事业单位健全内部控制体系的现实意义、客观条件和应达到的目标、遵循的原则以及相应的保障措施作了深入思考。 一、行政事业单位内部控制体系现状 内部控制是指单位或组织为改善自身管理、提高工作效率而建立的一套相互制约的业务组织形式或职责分工制度。近年来，行政事业单位注重制度建设并加大法制宣传教育力度，着力推进政务信息公开和内部监督制约，在内部控制建设方面取得了显著成效，较好地保障了单位内部规范运行。一是工作运行规则基本建立。各级行政事业单位能够按照规范、协调的原则，以编制职能为基础，对日常工作事项的职责划分、人员设置等予以明确，较好地保障了行政事业单位正常运转。二是权力行使基本规范。对行政相对人的审核审批事项的行使依据、办事指南能够主动公开，主动接受外部监督。三是内部管理制度比较全面。行政事业单位基本能够结合自身实际，自上而下对部门内部管理中涉及资金分配、国有资产管理和人事队伍建设等事项出台一系列的制度规定，从制度层面防范内控风险。但从实际情况看，仍然存在着制度规定不够细致完善、资金分配权力过于集中、行政管理自由裁量权设置不够科学、内部监督不到位等问题，产生了一系列严重的违规违纪问题。主要表现在控制环境不够优化、内控制度不够完备和内控监督比较薄弱等方面。 二、完善行政事业单位内部控制体系的现实意义 建立完善的内部控制体系，既是行政事业单位依法行政依法理财的客观需要，也是加强内部管理的重要方式，有利于防范腐败及违法违规行为的发生。同时，内部控制的自我监督、自我完善机制也是提升工作效率、降低工作成本的有效途径。一是通过有效的内部约束，促进行政执法程序更加规范，行政执法行为更加文明，行政执法效果更加显著。有利于解决当前行政决策过于简化、协调性和操作性不强的问题，保障重大行政决策科学性和持续性。二是通过落实内部控制制度，能够及时监督和约束权力，改善内部监督软弱无力的局面，以内部制度保证有效监督，防止权力被滥用。有利于促使权力和责任保持均衡，防范有权无责或权责不符，形成权力运行过错的责任追究机制。三是有利于营造协调合作的工作环境，促进行政事业单位内部管理制度科学实用并有效落实，是激发干部职工归属感、责任感的重要途径，并形成以制度管人、平等竞争的良好局面。 三、完善行政事业单位内部控制体系的主要目标 内部控制是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，从而提高管理的效果及效率。行政事业单位实施内部控制的目标是深化内部控制理念，实现内部控制制度的科学完整、持续有效，并针对产生的风险和问题进行自我识别、自我完善，最终实现依法行政依法理财。一是内控理念深入人心。行政事业单位干部职工不但充分认清内部控制的重要性，主动接受和遵循内部控制制度并自觉融入到内部控制之中，而且时时处处以各项内控制度对其执法行为进行规范和约束。二是内控制度全面协调。一方面，行政事业单位结合自身业务特点和内部控制要求分配内部机构职责权限，将权力与责任落实到各内部机构，并通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。另一方面，通过内部控制制度，细化各内设机构之间的权力与义务，促进各机构之间的合作与协调，实现机构内部的高效运转。三是内部控制持续有效。突出内控制度体系的科学性、稳定性、持续性和可操作性，从而实现内控制度的稳定有效。同时，强调组织在内部控制中的主体作用，淡化个人对内部控制的影响，实现内控执行的持续性。四是内控监督有效运行。形成有效的内部控制监督制度，明确内部监督权力与职责，定期针对内部控制的完整性、合理性和有效性进行监督检查，促进内部控制的有效实施。根据监督发现的制度缺陷或执行不力，对现行内控体系进行研究评估，提出针对性强的改进和完善措施，促进内部控制体系进行自我完善。 四、完善行政事业单位内部控制体系的基本原则 从实践情况看，行政事业单位内部控制体系无论是在制度设计还是在程序控制，都应遵循依法管理、系统控制的要求，综合考虑成本节约与权责对等因素，确保内部控制既科学合理又适用可行。一是依法管理原则。重点依法合理授权，并根据权责不同依法制定内部控制制度，保证控制制度的合法性；保障行政事业单位工作人员的合法权益，任何约束、控制行为均不得以牺牲行政事业单位工作人员的合法利益为代价；保障行政相对人的合法权益，不能以内部控制为理由人为增加其工作成本，耗费其工作精力。二是系统控制原则。既要涉及对行政执法行为的事前计划、事中约束和事后监督，又要覆盖政策制定、政策执行等权力职责，并促使内部控制在环节和事项上发挥作用，形成完善的内部控制体系。三是适用可行原则。内部控制水平应当与行政事业单位的组织规模、职责权限和控制风险等要素相适应。四是均衡配套原则。行政事业单位应根据组织结构、权力职责、业务流程制定内部控制体系，针对部门内部各主体的权力和职责的特点，赋予相应的内部控制权限与义务，达到内部控制权利义务的均衡，形成内部控制与权力运行机制之间的相互制约、相互监督和相互促进的良好局面。五是成本节约原则。应充分考虑投入的人力资源、资金成本和时间成本，防止为追求内部控制目标而耗费过多资源，违背管理理念和内部控制的目的。 五、完善行政事业单位内部控制体系的主要措施 完善的行政事业单位内部控制体系应突出行政事业单位的职责特点，围绕单位中心工作进行系统设计、统筹推进，切实将其融入组织管理之中，纳入综合目标考核，实现行政事业单位内部的规范、高效运转，促进行政权力的合法、合理行使。当前，应重点做好五个方面工作。一是把内部控制建设紧贴单位中心工作科学设计，涵盖行政事业单位职责和权限的各个方面，实现全面监督和控制，最大限度发挥内部控制积极效应，促进中心工作科学发展。二是把内部控制宣传纳入单位文化范畴统筹推进，融入行政事业单位组织文化建设之中，成为组织文化的重要部分，以此激发干部职工的工作潜力与热情，提高制度的执行力。三是把内部控制落实作为风险防控措施合力推进，重点将内部控制落实为日常工作的标准和规则，实现对日常工作行为的指导和约束，以此增强行政事业单位管理水平、提升工作质量和工作效率、防范执法风险的主要手段。四是把内部控制体系纳入法规系列保障贯彻落实。在科学设计的基础上，应以法律法规、规范性文件及管理规范为主要形式予以确定，以保证其长期、稳定及连贯执行，充分发挥内部控制的科学管理、自我评价及自我完善的优点。五是把内部控制成效纳入考评体系保障动态完善。加强对内控实施情况的考核和评价，发挥其管理职能和防控作用，自动发现问题与不足并及时进行自我修复、自我完善，促进内部控制体系不断发展和完善。 行政事业单位内部控制体系建设研究:如何建立健全行政事业单位内部控制体系 摘要：一直以来，行政事业单位是缺少内部自我控制规范的，如是就参照《企业内部控制基本规范》执行，然而近期财政部根据十八届三中全会精神最新制定的《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）将进一步从实质意义上提高行政事业单位内部管理水平，规范行政事业单位内部自我控制规范。从而可以更好、更民主的给企业做好内部控制提供指导。 关键词：行政事业单位；内部控制；体系 一、引言 日前，财政部根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关法律法规，制定了出了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），并将于2014年1月1日起实施。这个文件的出台将弥补多年以来事业单位内部自我调控的空缺，有利于调整行政事业单位内部自我调整，而如何建立健全行政事业单位内部控制已经成为各级行政事业单位面临的重要课题。 二、行政事业单位内部控制的定义 内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是通过长期的实践逐步产生、发展并完善起来的。从目的上来说，它是一种强调以预防为目的的制度，它的目的在于通过建立完善制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。内部控制由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等5个要素组成，同时表现为与行政、财务、管理以及会计系统的管理融为一体是一项制度，是行政事业单位履行自己的职责、实现总体目标并为此做出努力和自我规范的过程。 三、内部控制制度表现在单位层面中的问题 （一）相关管理人员对内部控制这个制度本身的缺乏比较深度的认识，对于建立内部控制制度本身就不够重视。以为只是一种政治口号形式的载体。 （二）尚未建立或已经建立但是相关制度不够健全。首先明确建立内部控制制度的目的在于“堵塞漏洞”，然而现实中一些行政事业单位内部控制的制度建设上是相当不全的，在一些授权和监控的重要问题上都存在着漏洞；另外还有些事业单位虽然从表面上看建立了比较完善的内部控制制度，但实质上则是“有章不循，有律不依”，只有在应付检查的时候他们才会拿出来，平时则是束之高阁，当然不能发挥出这个制度本身应该的效果。 （三）内部控制制度执行过程比较困难，执行效果比较差。授权审批不按制度执行是内部执行效果差的最主要原因。其次，岗位分工不合理和预算执行弹性太大等也是造成内部控制制度执行困难的原因。一些行政事业事项的审批权、决定权、执行权集于一身，这样领导的意志就具有了决定性；其次，相互制约和相互监督机制的缺失，还有些行政事业单位资产处理、资金调度和其他重要事项的决策与执行缺乏。 （四）内部控制具体执行人员职业素质低下，职业道德和职业水平不高，内部控制执行力度起不到效果。有些内部控制执行人员不仅专业技术水平低，更缺乏一种责任心，有的人还怕得罪人，抱着“得饶人处且饶人”的观点，事不关己，高高挂起。 （五）缺乏有效的内部控制监督体系，未建立有效的追究问责制。首先，外部监督机制相对弱化，体制监督范围不确定。财政部门一般都是重预算分配，而轻资金使用的监督，这往往会忽视了预算单位的财务管理；而同时审计部门只重视会计核算资料真实性和合法性的审计，往往就事不就人，执法的刚性被扭曲。实质性检查在内控系统中相对缺失。其次，很多行政事业单位内部审计机构形同虚设，导致内部监督机制失效，能起到对会计工作和经济活动进行监督作用的较少。 四、行政事业单位内部控制在业务层面存在的主要问题有以下几个方面： 1.经费支出缺乏有效控制。行政事业单位对于行政经费的支出，特别是对于招待费、办公费、报销费、会议费、交通费等，普遍缺乏严格的标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制，这是公款消费严重超支的重要原因。 2.资产控制不足。实行政府集中采购制度以后，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，重购轻管现象比较普遍。 3.财务管理弱化。财务部门的工作仅仅限于记账、报账、算账，而与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”、造假账等问题；票据管理不到位，未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题。 4.岗位设置不够合理。种种原因导致一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济事务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼稽核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱。首先是预算编制是很粗糙的，部门预算的编制一般根据当年财政状况和上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，预算的计划性和科学性不强，预算调整追加较为频繁，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 6.建设项目管理内控薄弱，教训深刻。建设项目存在不按概算投资、懈怠履行审核审批程序、未建立有效的招投标控制机制，工程造价脱离实际，投资失控，工程监理不到位，导致工程质量低劣，给人民生命财产造成惨重损失；部分与基建项目有关的人员暗箱操作、商业贿赂、锒铛入狱的案例比比皆是、触目惊心。 7.合同管理不够完备。一些行政事业单位的合同未实现归口管理，未明确签订合同的经济活动范围和条件，未对合同的履行进行有效的监控，有些合同的签订只是为了应付检查，导致出现不必要的合同纠纷。 五、行政事业单位内部控制的目标 《行政事业单位内部控制规范》（试行）提出了以下目标：合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，从而有效防范舞弊和预防腐败，进而提高公共服务的效率和效果。 行政事业单位内部控制体系建设研究:浅谈行政事业单位内部控制管理体系的构建 【摘要】 随着财政部颁发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）的施行，如何按《内控规范》要求构建适合各单位自身特点的内控管理体系必将成为2014年的热点话题和重点工作。本文依据《内控规范》要求，通过对构建内控规范体系的重要性及当前行政事业单位内控管理体系普遍存在的问题分析，对行政事业单位如何设计符合自身经济活动特点的内部控制规范体系提出了一些建设性的意见，以供参考。 【关键词】 行政事业单位 内部控制 管理体系 对策 2012年11月29日，财政部颁发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日起施行。《内控规范》的颁布和实施，标志着我国内控建设工作又上了一个新台阶，内控建设的范围进一步扩大，由原先的单一企业主体向行政事业单位领域拓展，必将进一步提高我国行政事业单位的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政建设和风险防控机制建设。然而，由于各级各类行政事业单位的性质、规模、职能及经济活动特点不尽相同，注定不可能有一个放之四海而皆准的内控管理体系。因此，如何按《内控规范》要求构建适合各单位自身特点的内控管理体系必将成为2014年的热点话题和重点工作。 一、构建行政事业单位内控管理体系的重要性 行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的一系列活动。当前，按照《内控规范》要求构建适合各单位自身特点的内控管理体系比任何时候都显得重要。 首先，这是贯彻党和国家领导人重要讲话精神和落实中央“八项规定”的内在要求。在党的十八届中央纪委二次全会上就曾指出：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”总理在国务院廉洁工作会议上也曾指出：“加强制度建设，用制度管权、管钱、管人，给权力涂上防腐剂、戴上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。” 中共中央政治局2012年12月4日召开会议，审议通过中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定。为贯彻落实中央八项规定精神，中办、国办又于2012年12月12日印发《贯彻落实实施细则》，要求各地区、各部门严格执行。中央领导同志的讲话精神和中央八项规定，客观上要求各级各类行政事业单位要通过建章立制，以规范调研、会议、出访以及住房等管理过程，实现单位经费管理的规范化和制度化。 其次，这是党的群众路线教育实践活动深入开展的重要抓手。2013年4月19日，中国共产党中央政治局召开会议，决定从2013年下半年开始，用一年左右时间，在全党自上而下分批开展党的群众路线教育实践活动。中央政治局带头开展党的群众路线教育实践活动。2013年6月18日，党的群众路线教育实践活动工作会议在北京召开，对全党开展教育实践活动进行部署，启动党的群众路线教育实践活动。2014年1月20日，党的群众路线教育实践活动第一批总结暨第二批部署会议在北京召开，对第一批教育实践活动进行总结，对第二批教育实践活动进行部署。同时，中共中央办公厅印发了《关于开展第二批党的群众路线教育实践活动的指导意见》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻执行。 行政事业单位按照《内控规范》要求构建内控管理体系，通过梳理和评估单位内部管理制度，建立健全单位内部管理制度体系框架，优化完善制度内容设计，以提升单位内部管理水平、加强廉政及风险防控建设，可以为单位深入开展党的群众路线教育实践活动提供有力抓手，推动党的群众路线教育实践活动深入开展。 第三，这是贯彻十八届三中全会精神、落实全面深化改革部署的重要切入点。十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。……到二O二O年，在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果，完成本决定提出的改革任务，形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型。” 行政事业单位内部控制管理体系建设，通过优化机构设置、职能配置、工作流程，完善决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的机制，进一步提升单位内部管理水平、加强廉政及风险防控建设，是各级各类行政事业单位贯彻十八届三中全会精神、落实全面深化改革部署的重要切入点。 第四，这是《党政机关厉行节约反对浪费条例》的具体要求。2013年11月，中共中央国务院《党政机关厉行节约反对浪费条例》，该条例的核心在于规范单位经费管理，分别对预算管理、支出管理、核算管理、采购管理、国内差旅、因公临时出国（境）、公务用车、公务接待、会议活动、培训活动、节庆活动、办公用房、办公设备、办公家具、办公用品、政务软件等经费支出进行了规定。另外，中办、国办、财政部、国管局等政府部门也先后出台了《中央国家机关会议费管理办法》、《国内公务接待管理办法》、《因公临时出国经费管理办法》（财行[2013]516号）、《中央和国家机关培训费管理办法》（财行[2013]523号）、《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行[2013]531号）等政策法规。 这些政策法规均要求行政事业单位强化资金管控、规范经费管理。行政事业单位内部控制建设以资金管控为核心，通过建章立制可以帮助单位规范经费管理，在体制机制上落实厉行节约反对浪费条例的相关要求。 二、行政事业单位现行内控管理体系中普遍存在的问题 最近几年，很多行政事业单位因为自身内部控制制度不健全、工作不到位，造成财务管理工作存在漏洞，衍生出许多违法的行为，例如：使用假票据骗取资金，私设“小金库”；利用虚假经济业务骗取财政资金；对国有资产进行违法处理；不依照相关规定进行工程管理；会计财务人员违规操作等。这些不足不仅会导致国家资金受到危害，同时还造成了贪污腐败风气的恶意滋长。主要表现在以下方面。 1、自控观念不强，控制环境相对薄弱 行政事业单位的内部控制环境指的是一个组织自身内部的控制氛围，能够对内部成员，尤其是管理阶层人员的控制态度进行反应，是进行内部控制工作开展的基础。同时，良好的自控观念可以保证内部控制能够顺利开展。与企业进行对比发现，行政事业单位中自控观念相对较弱，缺少必要的控制标准及方法，单位人员对风险的防范观念较差，相关制度无法落实到位。很多人员认为，行政事业单位中的资金是由财政预算资金得来的，如果可以依据标准制定预算，根据预算控制资金使用，就可以保证控制工作良好进行，而内部的控制工作就应该是财会人员的事情，同其它的部门没有关系。行政事业单位的相关责任人也仅对财会制度的制定工作进行关注，忽略了对整体内部控制工作的安排，进而使业务设定及岗位编排同内部控制的需求不相符，财政资金的利用过程失去控制。 2、监管力度不够，内部控制体系不健全 当前，我国缺少一套对行政事业单位内部控制工作有针对性的体系，很少有行政事业单位可以整合自身特点及实际状况，创建一套完整、科学的制度进行内部控制，仅可以用一般的财会体系或者业务的文件编制形式进行内部控制。甚至一些行政事业单位并没有对开支标准、报销流程等进行规定，从而导致内部控制体系难以健全，行政事业单位的内部控制工作难以开展。就算少部分单位可以创建相对全面的内部控制体系，也包含监管力度不够的情况。现今，很多行政事业单位尽管划分了内部的审计部门，却多归属于财务部，没有独立性及权威性，人员对自身的责任也很难明确，缺少监控及评估制度，从而对行政事业单位的内部控制实施造成一定不良影响。 3、内部控制方法不完善，控制重点相对弱化 内部控制方法是开展内部控制工作的关键方式。内部控制方法的完善与否同内部控制的实施效果之间有着密切的关联。现今，很多行政事业单位的内部控制方法不够全面，其中的控制重点不够明显，一般表现为以下几方面内容：其一，缺少清晰的岗位分工体系。因为行政事业单位很容易受到人员、编制的禁锢，很多岗位安排较不合理，一岗多人、一人多岗等情况经常出现，结党营私现象层出不穷；其二，项目批复体系不合理。很多单位中的财政收入与支出都存在“独断专行”的问题，这样不但削减了工作效率，同时还会滋生独揽大权问题；其三，对预算的控制工作较弱。没有指定科学、有效的约束制度。 三、行政事业单位内部控制管理体系的构建对策 行政事业单位内部控制管理体系的建设应以财政部印发的《内控规范》为依据。该规范共六章六十五条，具体包括总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则等内容。然而，由于各级各类行政事业单位的性质、规模、职能及经济经济活动特点不尽相同，《内控规范》并不具实际操作性。所以，行政事业单位如何设计一套符合《内控规范》和自身经济活动特点的、可操作性强、以解决管理问题为导向、可信息化落地实施的内部控制管理体系是当务之急的事。为此，笔者提出以下构建对策。 1、编列单位经济活动事项清单 行政事业单位首先要梳理并建立包括单位预算业务、收支业务、采购业务、合同业务、资产业务和建设项目在内的各类经济活动事项清单，明确单位各类经济活动事项的主要业务环节和工作流程。 2、制定单位经济活动管理制度优化方案 行政事业单位要建立健全经济活动内部管理制度，按照制度梳理、评估、优化三个步骤开展，以外部政策法规为依据，结合单位内部管理需求，对现有制度文件进行分析评估，发现制度中存在的问题并提出建议，优化完善内控制度内容结构，设计单位内部控制制度框架。具体的讲，就是要针对制度文件颁布年代较远，未及时修订完善或作废更新的；制度文件之间相互重复甚至冲突的，难以有效指导实际工作的；制度文件缺乏配套实施细则，或者内容过于抽象可执行性不强的；部分关键业务缺乏制度规定，或制度内容不完整，未能体现相关政策要示的，都要进行全面清理、评估并设计出符合《内控规范》要求和本单位实际的罐框架。新的制度框架应包括基本制度、管理办法和实施细则三个层级。 3、制定单位经济活动业务过程优化方案 行政事业单位要梳理并优化单位经济活动过程，包括预算业务、收支业务、采购业务、合同业务、资产业务、建设项目等的管理组织、业务流程以及优化实施方案等，具体按照现状梳理、诊断评估和管理优化三个步骤开展。业务过程优化是对预算、收支、采购、资产、项目等业务层面的经济活动过程做出具体的、可操作、可落实的管理点，主要从单位经济活动管理模式设计、事项分类结构设计、分类事项控制点设计等方面提出优化实施方案，使单位内部控制体系能有效运行起来。 4、制定单位经济活动信息化落地实施方案 行政事业单位要建立经济活动运行的信息化系统，以使包括预算业务、收支业务、采购业务、合同业务、资产业务、建设项目等经济活动过程在信息系统上实现业务流转。 5、形成单位内部控制手册。 行政事业单位要通过建立单位经济活动清单、健全单位经济活动管理制度、优化完善单位经济活动业务过程、信息化落地实施单位经济活动过程，并形成单位内部控制手册，以建立单位经济活动内部控制体系并确保内部控制体系的有效运行，全面提高内部管理水平，有效防范经济活动风险。 四、结语 本文旨在为行政事业单位设计简单、便捷、高效的内部控制管理体系，帮助行政事业单位真正实施好《内控规范》，提高单位内部管理水平，保障单位公共服务职能的有效履行提供一些建设性意见。不同单位还需根据自身经济活动特点进一步完善。我坚信，只要每个单位都能按照《内控规范》要求构建适合自身特点的内控管理体系，那么行政事业单位的自身的治理机制和全社会的治理机制必将迈上一个全新的台阶。 行政事业单位内部控制体系建设研究:浅谈行政事业单位内部控制体系的构建 摘要：随着财政规范化、精细化管理要求的提高，行政事业单位内部控制体系建设与完善已成为单位内部管理的一项重要工作。行政事业单位内部控制不仅可以促进行政事业单位各项制度的建设，还可以提高行政事业单位的管理水平，促进行政事业单位的长远发展。本文主要对行政事业单位内部控制及其原则予以分析，提出行政事业单位内部控制体系的构建建议。 关键词：行政事业单位；内部控制体系；原则；构建 随着财政规范化、精细化管理要求的提高，行政事业单位内部控制体系建设与完善已成为单位内部管理的一项重要工作。2012年国家财政部出台了《行政事业单位内部控制规范》（试行），对行政事业单位的经济活动风险防控体系建设作出了规范性要求。行政事业单位通过加强内部控制，可以促进单位各项制度的建设，进一步提高单位内部管理水平，做好廉政风险防控，同时统一完整的管控体系，有利于提高资金的使用绩效，为行政事业单位的可持续、健康发展提供有力保障。 一、行政事业单位内部控制及原则 行政事业单位内部控制指的就是单位为了达到预期的控制目标，通过有关规章制度、执行程序、实施措施的制定，对经济活动的风险予以防范及管控。其目标就是确保单位经济活动的合规、合法、信息真实完整、资产安全有效等，避免出现徇私舞弊、腐败等问题，有效提高了公共服务的水平与效率。在行政事业单位实施内部控制的时候，应深入理解并遵循以下原则。 （一）全面原则 在行政事业单位发展过程中，内部控制体系就是单位管理与服务的管理机制，在内部控制体系构建的时候，需要做到全面考虑。管控的对象是单位的经济活动，但是在构建的过程中考虑的范围应覆盖所有业务活动，这样才能更加全面准确的掌握内控的重点，不留死角。同时内部控制应贯穿全过程，做到有制度、有执行、有分析、有监督、有反馈，形成一套完整的控制的体系，发挥它最大的效能。 （二）重要性原则 内部风险控制体系的构建是一个不断完善的过程，内部控制过于复杂会影响执行的效率，最终会影响执行的效果。因此我们在全面控制的基础上，要通过梳理本单位经济活动的业务流程，有针对性的对关键的环节、重大的经济活动和风险点进行重点关注，确定相应的防控措施，努力做到既能全面覆盖，又能重点突出，确保颠覆性风险得到有效防范。 （三）制衡性原则 制衡性原则要求单位内部在机构设置、职责分工、业务流程等方面要形成相互制约和相互监督的管理机制。贯彻这一原则的核心是不相容岗位的相互分离。对于那些如果由一个人或一个部门承担既可能发生舞弊行为，又可能掩盖其违法行为的经济活动，在体系构建的时候应做到关键的岗位和工作环节由相对独立的人员或部门分别实施或执行，或者要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，就能够实现互相印证、互相联系、互相牵制和互相监督的制衡机制。 （四）适应性原则 行政事业单位内部控制体系构建的目标明确，不是为了应付检查，也不是为了做表面文章，而是从实际情况出发，改进行政事业单位中现有的一些不合理制度，构建合理、有效的制度，内部控制体系构建是一个相对稳定而又动态的过程。一般而言，内部控制体系构建需要考虑三个方面：其一，内部控制体系是否与相关的法律法规相一致；其二，内部控制体系是否适应本单位实际发展情况；其三，行政事业单位客观环境改变之后，内部控制体系是否及时进行了修订和完善。如果不能全面的考虑上述问题，非但不能起到推动管理的作用，而且会阻碍行政事业单位管理工作的全面落实，甚至会出现管理混乱的情况，影响行政事业单位的良性发展。 二、行政事业单位内部控制体系构建的几点建议 （一）增强行政事业单位内部控制意识 行政事业单位内部控制意识是实施内部控制的基础与前提，也是构建内部控制体系的重要保障。现阶段，行政事业单位领导对内部控制工作的认识不足，也不够重视，意识较为薄弱；同时，随着国库集中支付制度的贯彻执行，部分领导存在着只要有财政部门把关单位自身的管理无足轻重的错误认识。根据《行政事业单位内部控制规范》的规定，行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此，在行政事业单位中，主要负责人首先要高度重视，充分认识到内部控制体系构建的重要性，学习有关内部控制知识，进而提高单位职工对内部控制体系构建的认识，为内部控制体系的构建奠定坚实的思想基础。 （二）强化内部控制环境建设 行政事业单位的内部环境主要就是落实内部控制工作的基础，要想有效达成内部控制目标，就要重视控制的行为主体，即人的因素。在行政事业单位内部构建经济责任制，实现责任风险和决策层的直接联系，根据领导分工进行全面监控，结合职责予以授权，进而做到各尽其职、互相制约、互相协调，全面落实内部控制体系。与此同时，还要不断提高行政事业单位职工的综合素质，结合职业道德规范、法制建设、专业技术等方面，对职工予以培训，使其不断适应现代化管理需求，实现内部控制体系的良好构建，促进行政事业单位的长远发展。 （三）强化内外监督 在构建内部控制体系的过程中，为了增强其执行力度与效果，需要强化内外监督。首先，一定要充分发挥内部审计、监督等机构的作用，确保其独立性、公正性，对内部控制体系的构建与执行予以全面监督，保证其合理性、科学性。其次，审计、财政等部门以及公众的监督对促进行政事业单位提高内部管理水平发挥着积极租用，因此内控体系还应构建必要的信息披露机制，自觉接受监督。 （四）完善内部控制体系执行方法 在执行内部控制体系的时候，一定要制定责任明确、互相制约的执行机制，完善单位管理体系，充分发挥内部控制体系的作用。在执行内部控制工作的时候，要求各部门的有效配合，财务部门应当与其他业务部门加强沟通，实现重要经济活动的信息共享和运用，及时发现问题，结合实际情况，予以有效的解决，保证内部控制体系的良好构建与执行。 三、结束语 总而言之，行政事业单位内部控制体系的构建就像是在编制一张单位内部管控的“法网”，国家的有关法规文件给这张“网”的制作规定了通用标准，各单位需要结合自身特点确定它覆盖的范围、还有哪些位置需要加深强度或密度，这张“网”织的越紧密，漏洞就越小，违法的机会就越少，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现单位可持续、健康发展的目标也将得到全面落实。

融合教育论文:融合教育下的特殊教育学校职能转变 摘 要 融合教育提倡让特殊儿童就读普通班，融合教育作为特殊教育发展中的一次重大突破，为实现特殊教育学校职能转变的目标提供了充分保障。本文从融合教育与随班就读的基本概述出发，分析融合教育实施的重要基础，阐述融合教育对于促进特殊教育学校职能转变和定位转变的重要作用。 关键词 融合教育 特殊教育 职能转变 0引言 特殊儿童教育一直受教育部门和社会的高度关注，特殊教育学校的出现很好地解决特殊儿童接受教育的问题，保障了每一个儿童平等接受教育的机会。但是，随着特殊教育不断深入，特殊教育的问题开始暴露出来，特殊儿童与普通儿童在不同环境下接受教育，使得特殊儿童在适应社会时遇到诸多困难。所以，促进特殊教育学校职能改变成为现阶段迫切需要解决的重要问题。 1融合教育与随班就读 融合教育指的是让特殊儿童就读普通班，让特殊儿童和普通儿童在同一个环境下进行学习。由于学生特质不一样，开展统一教学活动必然是行不通的。融合教育模式下，将特殊学生与普通学生置于同一个环境，对学生进行分班，以互动和教育工具辅助的方式实施教学活动，根据不同学生的特质开展因材施教的教学活动，让学生真正参与到教学活动中，从而真正实现融合教育的重要目标。 随班就读是专门针对特殊学生学习需求实施教育活动的一种形式。与融合教育不同，随班就读的服务对象主要是盲、聋、哑三类残疾儿童，而融合教育则强调面向全体学生实施教学活动。目前，对于随班就读的研究和践行还处于起步阶段，尚未形成完善的教育方法和体系。从随班就读到同班就读再到融合教育的转型是我国特殊教育的发展模式，特殊教育学校职能转变，积极推行融合教育是必然途径。 2特殊教育学校是融合教育的支持者 特殊教育的随班就读已顺利完成其历史任务，到了谢幕时间。如果不改革的话，融合教育始终停留在初始状态。推动融合教育的发展，已经成为特殊教育改革的必然趋势。主要是因为融合教育提倡将特殊学生和普通学生集中教学，既能够有效解决特殊学生学习中存在的问题，又可以拓展特殊学校的教育职能，提高特殊学校的竞争力。在受教育学生中，特殊学生占据一小部分，专门建立特殊学校，大大提高了特殊学生受教育成本，与普通学生不同的学习环境，也会使特殊学生在融入社会中出现问题。新形势下实现特殊学校职能的转变，积极推动融合教育改革，就可以为特殊教育职能的转变提供充分的保障。所以，特殊教育学校是融合教育最大的支持者。 3特殊教育学校职能转变 融合教育下的特殊教育W校职能会发生转变。以往特殊教育学校是以特殊学生未来就业为导向展开教育教学活动，过于重视特殊学生的未来发展，忽视了对特殊学生心态建设，使得特殊学生在适应社会过程中极容易出现问题。融合教育背景下，特殊教育学校不仅为特殊学生提供学习机会，也让普通学生进班就读，将普通学生与特殊学生置于同一学习环境下，让特殊学生与普通学生进行正常的交流，不仅可以使特殊学生从与普通学生的交流中了解不一样的世界，调整特殊学生的心态，也能够让特殊学生提前适应普通学生的生活环境，这对于特殊学生未来适应社会具有十分重要的作用。 除此之外，特殊学校接纳普通学生就读，必然需要根据普通学生的特质和学习特点，积极转变学校职能。普通学生与特殊学生特质有非常大的区别，特殊学生由于自身的原因，对教师专业水平和综合素质要求更高，教学过程中要根据特殊学生的特质实施相应的教学活动。而普通学生在学习过程中更青睐于融入学习环境，充分发挥自身主体作用，通过自主探究学习不断提高自身的学习水平。为此，特殊教育学校必须实现职能的转变，综合考虑特殊学生和普通学生的学习特点，尽量满足不同学生的各种学习需求，从而真正实现特殊教育学校推动融合教育的重要目标。 4特殊教育学校定位转变 融合教育背景下的特殊学校职能转变，其中最大的转变体现在定位的转变。主要是因为融合教育模式下，特殊教育学校不再是专门针对残疾儿童设立的教学机构，而是以满足全部学生的基本学习需求而形成的教育教学体系。首先，特殊教育学校必须深层次发掘融合教育的内涵，突破传统特殊教育认知上的桎梏，将教育教学的对象定义为全部学生，积极推动融合教育改革；其次，特殊教育接纳普通学生就读，在实现学校定位转变的同时，还需要根据普通学生的学习特点，提供能够满足普通学生基本学习需求的教学内容，实现特殊教育推动融合教育改革的重要目标。最后，以往特殊教育中强调特殊学生与普通学生的差异性，以期通过特殊的环境和教育方式，将特殊儿童“隔离”起来，对这类学生进行专门教育。实际上，这种教育模式下使得特殊学生心态出现了很多问题。为此，在转变特殊教育学校定位的时候，必须认识到特殊学生与普通学生之间的共性，将普通学生与特殊学生放在同一个学习环境下，充分体现出人文精神。 5结论 综上所述，特殊教育学校推动融合教育改革是必然趋势，充分发挥出融合教育的优势，利用融合教育解决特殊教育模式下特殊学生存在的问题，对实现特殊教育教学目标具有十分重要的意义。 融合教育论文:融合教育中特殊学生行为问题的认识与管理 摘要：特殊学生的行为问题是影响其融入主流群体的主要障碍之一，也是普校教师最为头痛的问题。正确认识特殊学生的行为问题，掌握特殊学生行为管理的基本原则对普校教师而言至关重要。 关键词：融合教育；特殊学生；行为问题 一、前言 融合教育在推广的过程中面临许多具体的困难，其中之一就是普校教师普遍缺乏特殊教育的专业知识，包括行为管理的知识。特殊学生的行为问题往往让普校教师望而却步，不知所措。如果不能很好地处理，特殊学生很难融入班级，被学生接纳，也让任课教师的班级教学面临很大的挑战。因此，正确认识特殊学生的行为问题，掌握特殊学生行为管理的基本原则对普校教师而言至关重要。 二、正确认识特殊学生的行为问题 1.认识到特殊学生行为问题的普遍性。不同障碍类型和障碍程度的特殊学生行为问题的表现方式不一样，但是都或多或少地存在行为问题。教师首先在心理上要有较为充分的准备，遇到特殊学生的行为问题不能惊慌失措或者产生强烈的反感心理，这种心态将不利于教师客观、理性地看待问题和解决问题，而且容易让教师从一开始就对特殊学生产生抵触心理，错误地选择处理方式。因此，当班级里出现特殊学生时，教师一定要有针对性地阅读与该障碍类型有关的教育书籍，了解此类儿童的身心特征和教育方法。如果学生的行为问题对其自身和其他同学无显著影响，可以在一定程度上给予包容，切勿以普通学生的标准衡量特殊学生。 2.认识到行为问题解决的时效性。普通教师由于对行为矫正专业知识的缺乏，在处理行为问题时往往希望立刻见效。事实上，一个的错误的行为如果已经上升到行为问题，说明该行为已经存在较长时间，改变起来不是那么容易。因此，根据问题行为的性质和形成时间长短，矫正周期也不太一样。教师在矫正行为问题时务必保持耐心，保持教育方式的一致性，坚持正确的教育原则。 3.认识到行为矫正方法的重要性。儿童的行为问题表现各异，行为矫正的方法也非常多样。不同的问题有相对适合的矫正方法，因此，方法的选择很重要。长期以来，许多普校教师对待行为问题更多地会选择惩罚作为矫正手段，而在行为矫正专业领域，通常只有在各种积极行为矫正方法无效的情况下才会选择惩罚。惩罚只是让学生迫于压力而暂时不敢表现某种行为，一旦环境和对象发生变化，行为就可能反弹。常用的积极行为矫正方法包括：强化、消退、行为塑造、前提控制、刺激链接、差别强化、自我管理、代币管理等，教师可以找到有关行为矫正的专业书籍详细了解。很多时候教师不一定能一次成功选Ψ椒ǎ因此，可以多次尝试，或者综合使用多种方法。特别注意方法实施过程中，教育的一致性和时效性。单个行为问题的彻底解决必须找到维持该问题行为的强化物，移除该强化物，问题行为才能得以消失。 4.认识到特殊学生行为日常管理的重要性。无论是普通儿童还是特殊学生都可能存在行为问题，只是特殊学生的行为问题相对较多。对于智障儿童、自闭症儿童、多动症儿童等类型，行为问题很难根除。也就是说，某一个问题被解决或者某一时间段内不出现行为问题不代表不会出现新的行为问题。如果教师只是疲于矫正不断出现的行为问题就会非常被动，且不一定会有好的成效。况且，特殊学生是处在班级这个动态的群体当中，其问题行为不仅有自身的因素，也和互动的环境密切相关，教师需要关注的显然不仅仅是点的问题，更应该是面的问题。因此，始终坚持正确的教育原则，坚持采用一些面向集体的行为管理方法，创设理解、包容、互助、无障碍的班级氛围，点和面兼顾，尽量避免出现引起行为问题的线索，做到预防为主，才应该是行为问题解决的最有效方法。 三、特殊学生行为问题的矫正和管理原则 1.预防与矫正相结合，以预防为主。在行为管理理念的指导下，尽量避免儿童行为问题的发生。教师要具有善于观察的品质，每当发现特殊学生有不良苗头时，就应该及时采取措施，以免火苗燃烧成大火。例如，小敏是个多动的孩子，经过评估，发现小敏的课堂注意力大概在5分钟，快到4分钟的时候，小敏就已经表现出不耐烦，有离开座位的冲动，此时，老师果断采取措施，请小敏站起来回答了一个非常简单的问题，同学们给予她掌声，回到座位的小敏很高兴，又坚持了几分钟。可以想象，如果老师不采取这个小策略，而是等到小敏已经离开座位了，再去拉她回来，处理难度就要翻倍了。行为矫正的实践经验告诉我们，一个问题行为的形成比矫正要容易得多。因此，预防永远是第一位的，它让教师可以始终处于主动的地位，而矫正是行为已经发生，教师不得不被动地应对。要做好预防工作，教师还必须尽可能消除引起行为问题的内外因素，创设积极的环境。 2.从“前提―行为―结果”的联系来理解问题行为。对问题行为进行功能评估是行为矫正的必要环节，所谓功能评估就是收集与问题行为的发生有关的前提和后果的过程，评估结果有助于推断问题行为发生的原因[1]。没有弄清楚行为背后的真实原因，就无法彻底矫正一个问题行为。对问题行为进行功能分析的过程，就是从“前提―行为―结果”的联系来理解问题行为的过程。以一个简单的例子来理解：奶奶带着8岁的小军去上学，路过冷饮店，小军要奶奶买雪糕，奶奶认为雪糕吃多了不好不愿意买，小军就赖着不走，奶奶刚开始还跟小军讲道理，发现讲不通，就威胁说不管他，直接往前走，小军一看奶奶要走了，情急之下躺地上哭起来，奶奶见此情景只好妥协买了一根雪糕。在这个例子中，前提是：奶奶带小军上学路上看到冷饮店；行为是：小军通过哭闹行为来坚持自己不恰当的需求，要吃雪糕；结果是：奶奶满足其需求，妥协买了雪糕。在这个例子中，结果将进一步强化小军的行为。小军经常哭闹的行为原因在于：小军认为哭闹可以达到自己的目的。当找到了问题行为的原因，就可以有针对性地采取策略。对小军而言，今后奶奶应该引导小军用正确的方式表达需求，当需求不合理时，奶奶应该坚持原则，不予满足。 3.行为矫正的同时注重良好替代行为的养成。人的行为大多有着较为明确的目的，当目的没有达到时，通常会尝试其他的行为，以期达到目的。对特殊学生而言，很多行为问题其本质是采取了错误的行为来实现自己的目的，如果目的达成，这个行为问题就得到强化。在行为矫正的过程中，教师容易犯的一个错误是：简单地制止学生的错误行为，却忽略教会学生正确的替代行为。以下是个简单例子：学生小鹏是个学习障碍学生，加上平时一些不好的习惯，班上同学在课间游戏时都不愿意叫上他，站在一旁的他很想参与，但是又不知如何参与进去，索性搞破坏，不让我玩，你们也玩不成，结果学生小鹏更加受到排斥。教师得知情况之后对学生小鹏“欺负同学“的行为进行了批评教育，但是效果不理想，类似的行为还是经常发生。以上例子中，学生小鹏之所以有破坏行为，其目的是希望能够参与同学的活动，破坏行为本身并不是目的，因此，教师在指出学生小鹏行为不当的同时，更应该指导他如何更好地融入学生，并适当做其他同学的工作，让他用正确的行为替代原来错误的行为以达到目的。行为矫正在消除一个错误行为的同时该让学生养成一个新的良好替代行为，日积月累，学生的良好行为就会逐渐增加。 4.坚持教育的一致性。许多教师会抱怨，行为矫正的那些方法不管用，自己尝试过专业书籍上的那些方法，结果都没效果。事实上，方法本身是没有错的，一定是没有找对方法或者没有用好方法。从实践的经验来看，教师用行为矫正的方法处理行为问题无法得到理想效果，最常见的原因有两个：第一，浅尝辄止，不能坚持。总是希望方法一用就见效，耐心不够。第二，无法做到教育的一致性，教师之间、家校之间合作不畅，行为矫正的方法无法得到一致的实施。在这两个原因中，行为管理的一致性因为涉及到不同人员的合作，所以相对比较困难，但也是对矫正效果影响最大的因素。因此，当行为矫正的方法确定以后，教师之间，家校之间必须多沟通，多合作，确保教育的一致性。 总之，特殊学生的行为问题虽然复杂多样，但是在处理策略上通常是有规律可循的。普校教师在遇到特殊学生行为问题时切莫绕着走，或者简单粗暴，而应该勇于面对，尝试解决，总结经验，以获得处理各种问题行为的能力。 融合教育论文:融合教育背景下视障大学生创新创业能力培养的启示 摘 要： 伴随着我国对于教育平等、教育民主化的追求，“融合教育”的理念与模式逐渐被认可并付诸实践。在融合教育的背景下，越来越多的视障大学生进入高校接受高等教育，榱烁好地融入社会，视障大学生与普通学生一样面临创新创业的时代主流，创新创业对于视障大学生改善生活、融入社会、实现自我价值有着重要的作用。本文从分析视障大学生创业状况、视障大学生创新创业过程中存在的问题等方面，就融合教育背景下视障学生创新创业能力的培养进行探讨。 关键词： 融合教育 视障大学生 创新创业 能力培养 融合教育思想起源于西方，自20世纪50年代中期以来成为热议话题，其意识形态扎根于人权和平等理念，倡导者们呼吁特殊教育与普通教育融为一体，把有特殊教育需要学生融入主流学校，有利于他们的学习和成长。1994年联合国教科文组织（UNESCO）在西班牙通过《萨拉曼宣言》和《特殊需要教育行动纲领》，首次提出“融合教育”理念，并做了重要的宣示。2005年《融合教育指南――确保全民教育的道路》，给融合教育下了这样的定义：“融合教育是通过增加学习文化和社会参与，减少教育系统内外的排斥，应对所有学习者多样化的需求，并对其做出反映的过程。以覆盖所有适龄儿童为共识，以普通教育体制负责教育所有儿童为信念，融合教育涉及教育的内容、途径、结构和教育策略的变革及调整。”融合教育强调教育机会平等、教育公平，反对传统的对特殊人群隔离式的特殊教育。 随着“融合教育”思想影响在我国的深入，越来越多的视障学生进入高校接受高等教育，为了更好地融入社会，视障大学生与普通学生一样面临创新创业的时代主流，创新创业对于视障大学生改善生活、融入社会、实现自我价值有着重要的作用。2015年总理在政府工作报告中提到“大众创业、万众创新”的观点，指出要借改革创新的“东风”，在中国广阔的土地上树立“大众创业”、“草根创业”的新风尚，从这可以看出创新创业在我国经济发展中有着重要的作用。对此，笔者就我国视障大学生的创业状况进行分析，寻找视障大学生创新创业过程中存在的问题，针对现状及问题找到有关视障大学生创新创业能力培养的策略。 1.我国残障大学生创新创业现状分析 1.1国家政策支持。 “融合教育”思想影响在我国不断深入，很多残障人都受到不同层次的教育，高等院校视障大学生录取人数逐年上升，视障大学生与普通学生一样面临创新创业的时代主流。国家制定和实施了一系列法律法规和补偿政策，使残障大学生平等地享有接受高等教育的机会和优质的教育资源，并保障其就业的权利。《残障人就业条例》第十九条提出：“国家鼓励扶持残障人自主择业、自主创业。对残障人从事个体经营的，应当依法给予税收优惠，有关部门应当在经营场地等方面给予照顾，并按照规定免收管理类、登记类和证照类的行政事业性收费。国家对自主择业、自主创业的残障人在一定期限内给予小额信贷等扶持。”2013年5月，中国残障人联合会《关于做好2013年高校残障人毕业生就业工作的通知》，为残障大学生提供就业服务和就业援助。《中华人民共和国残障人保障法》规定：“政府有关部门鼓励、帮助残障人自愿组织起来从业或者个体开业。”这些法律法规和政策对我国残障大学生予以不同层面的支持，并对其教育支持的发展进行规范和指导，保障残障大学生接受高等教育的权利，消除社会对他们的歧视，促进其更好地融入社会。 1.2残障大学生创业现状。 结合第二次全国残障人抽样调查和中国残障人联合会公布的统计数据推算，我国残障人口总数约8502万人，占全国总人口数的比例为6.34%。其中，视力残障占14.85%，约为1263万人。2006年第二次全国残障人抽样调查显示，残障大学生的就业率不到非残障人就业率的一半，考虑到残障人丧失劳动能力的特殊情况及扣除在校学生和离退休人员后，残障大学生就业率只相当于非残障人的72.7%，而我国残障人创业率为社会平均水平的20%～25%，而视障大学生创业比例更是微乎其微。这是由于其自身的缺陷及就业创业能力较低等因素的影响，他们在创业的过程中可能会遇到更多的阻碍，导致他们不仅就业率及创业率较低，而且创业成功率较低。有学者对在全国残联系统残障人就业服务机构范围的残障人开展了网络创业的问卷调查，了解到目前残障人网络创业面临的一些问题：残障人文化水平普遍较低，网络营销技能亟待加强；由于身体条件的限制，物流配送环节存在困难；由于资金不足，限制残障人网络创业的规模；由于地区经济条件的差异，残障人网络创业发展很不平衡等。还有学者研究发现显示，当前残障人创业存在的问题主要体现在以下几个方面：残障人创业缺乏系统性的政策扶持体系；残障人创业往往缺乏启动资金，残障人创业抗风险差；残障人障碍的消减难度较大。 综述，残障大学生在创业中受制于其自身缺陷及较低的就业创业能力。因此，在正视残障人自身缺陷的同时，如何提高残障人的创新创业能力和生活质量，帮助其更好地融入社会是当前我国残障人事业发展过程中需要解决的重要问题。 2.视障大学生创新创业存在的困难 2.1视障大学生创新创业的政策环境和帮扶体系的不足。 现行的法律法规为残疾人创业提供了相关法律依据，国家鼓励扶持残疾人自主择业、自主创业。对残疾人从事个体经营的，应当依法给予税收优惠，有关部门应当在经营场地等方面给予照顾，并按照规定免收管理类、登记类和证照类的行政事业性收费。虽然我国制定了《残疾人就业条例》和《就业促进法》等相关的法律法规，但有关残疾人创业的法律法规中都没有提及视障大学生的创新创业问题。此外，在实际执行政策的过程中，各级各类部门落实的力度不一、具体工作人员的业务素质存在不足，使得视障大学生在办理创业所需的一系列手续时不太顺利。资金的不足是视障大学生成功创业的主要矛盾。首先，某些视障大学生家庭经济状况不佳，主要靠奖助学金或助学贷款维持学业，家庭根本无法资助其创业。其次，某些银行不愿贷款给视障大学生，多数被拒理由是因其创立的企业规模小、还贷能力弱、有时会涉及弱势群体权益保障等敏感问题。因此，有关部门不能充分落实保障政策，更无法有效监督用人单位。 2.2视障大学生创新创业实践课程的缺乏。 对于高校学习的视障碍大学生来说，与创业教育相关的课程多数只在就业指导这门课程中作为一章的热莩氏郑在课外缺少其他的选修及辅助课程进行指导。结合社会普遍现象来看，视障大学生毕业后主要从事针灸推拿及钢琴调律等相关工作，虽然部分高校针对视障大学生特点设立专业课程，教学人员只是通过讲授、竞赛等形式对学生的创业心理与技巧、创业政策与法规等内容进行指导，内容都是与健全大学生的一致，没有针对如视力障碍这种特定类型的学生进行个体差异分析及行业分析。此外，在课外实践过程中，缺少提供对视障大学生相关创业知识、锻炼能力的机会。如果视障大学生自身不参加专业实践活动和创业实践锻炼，就会造成创业实践能力弱、理想与现实差异大等问题。但是，由于经费和条件所限，视障大学生参加专业见习、实习实训、考察实践等活动的时间普遍较少，参与有关创业实践锻炼的活动更少。所以在校的视障大学生创业环境急需改善，需要参与实践基地。 2.3视障大学生自身创业创业意识的单薄。 由于身体上的缺陷，视障大学生在其求学和成长过程中或多或少地都会遇到挫折，强烈的自尊背后隐藏的可能是强烈的自卑。心理上的各种障碍导致他们行事低调、比较敏感、创新创业意识淡薄。在创业中遇到困难，视障大学生很容易情绪低落、信念动摇，抗挫折能力不强，缺乏创业风险意识，缺乏创业者应具备的心理素质。此外，因身体上的原因，导致在日常生活中的工作和学习存在很多障碍，所以视障大学生交往的圈子比较小，生活环境和社会环境相对狭小和闭塞，与健全人的交往和互动并不是很频繁，这就形成某些特殊的性格特征，所以主观上不太愿意和正常人交往。以上种种原因都会成为视障大学生创新创业道路上的困难。 3.视障大学生创新创业能力培养的建议 3.1为视障大学生创业制定专门的法律法规。 世界上大多数国家都制定了保障残疾人基本权益的法律，如《美国残疾人法案》。我国有《中华人民共和国残疾人保障法》，但针对残疾人就业制定专门法律法规的国家并不多。英国的《残疾人就业法》以法律的形式，具体规定了促进残疾人就业的条款。虽然法律法规不能实现残疾人的全体就业，但它的号召力与强制性在残疾人就业中发挥着不可低估的作用。国家和政府为了保护大学生的就业权益，2007年我国颁布《残疾人就业条例》，2008年十一届全国人大常委会二次会议将“按比例安排残疾人就业制度”提升为法律，使得残疾人就业得到有力的保障。地方各级政府和部门制订了一系列保护残疾人权益的政策和措施，如：北京市实施了《北京市残疾人就业保障金管理使用暂行办法》、《北京市扶持残疾人自主创业个体就业暂行办法》、《北京盲人保健按摩暂行办法》等一系列促进残疾人就业和创业的政策。在视障大学生创业过程中最常面临的是资金不足的困境，应该加强对视障大学生的贷款支持，为他们创业提供长期低息贷款。除了在贷款方面给予优惠外，还应在税收方面实行优惠政策，通过社会保障金对视障大学生给予财政上的援助。 3.2制定针对视障大学生的创业教育课程。 学校应该结合视障大学生的生理特点，开设专门的心理学课程，帮助他们克服不健康的心态，帮助视障大学生树立合理的创业观念，以帮助其深刻认识自己的优劣势、建立自信。在实际的就业指导课程中，针对创业，应系统讲解创业教育的理论和知识要点，必要时应邀请有关专家进行行业内部最新的市场资讯的讲解及创业经验，这样可以激发学生对创业的热情，还可以对所学知识进行及时的实践探索。引导视力障碍学生创立创业协会，并组织视障大学生参与各类社会活动，多交流、多参加聚会，大胆提出自己的看法及实施意见。还可以通过学校社团活动让学生对于本专业产生更大的兴趣，创造积极思考、努力学习专业知识的氛围，并在实践中运用课堂上讲授的知识，开阔其眼界。 3.3帮助视障大学生树立创新创业意识，提高创业实践实践能力。 “创业教育应该是要培养具有开创性精神的人”。在如今融合教育的理念逐渐深入，各高校每年招入的残疾大学生逐渐增多，视障大学生的在校人数随之增长。从学校角度对于残疾人高等教育应该在创业教育中以培养具有创新创业意识的人才为目标，赋予创业教育创新、创意以新的内涵。可以结合视障大学生的特点，在大一新生中开设职业生涯规划教育课程，其次可以通过《就业指导》课程为视障大学生系统讲授创业知识。此外，还应该充分利用第二课堂，为视障大学生创造培养创业意识和能力的实践机会，实际到已经成功的创业人士的工作地点学习考察，提供与其交流学习的机会，还可以邀请成功的残障创业者来校举办创业讲座，分享创业经历，以多种方式和途径提高视障大学生的创新创业实践能力。 融合教育论文:特殊教育学校信息技术融合教育模式初探 摘 要：实行融合教育能为残疾学生构建一个优秀的交往和学习环境，有利于扩大残疾学生社会的交往范围和身心健康发展。通过融合教育、协助教学的方式，消除残疾学生自卑，孤独的负面心理，健全学生的人格，通过学生之间的互相帮助、合作完成指定的任务让学生们感受到自身所具有的潜在能力，学会建立和谐的人际关系。引导学生正视自己、面对现实、重新评价自己，积极面对生活和学习中的各种挑战。因此我校针对培智6年级的信息技术课程《我的装机历程》实行了融合教育的教学模式的实践。 关键词：特殊教育；信息技术；教育模式；装机历程 一、选择课程内容 《我的装机历程》是一门简单且实用性很强的课程。对理论知识要求不多，对轻度智障学生不需要太多基础知识就可以接受的课程。所以在本课程实行融合教育教学具有较高的可行性。教学的时间为一个月，共16课时。课程由三个活动构成：活动一“了解多媒体计算机”，活动二“设计购机方案”，活动三“安装计算机软件”。 设计的目的主要有：一是让学生明白自主购买和安装计算机，首先必须对计算机的结构和硬件知识有一定的了解；二是针对学生的现实生活中感到困惑的问题，如品牌机和组装机的选购，通过对计算机知识的了解，能够自主判断并作出选择；三是对计算机完整的装机过程有个粗略的认识，包括硬件和软件方面。 二、课前准备 （一）教学准备 学生完成“我的装机历程”的三个活动，必须要有安全和专业的设备。本次安排在计算机教室进行。计算机教室配有20台计算机及一台拆解实验计算机。计算机教室里有投影仪，可以演示装机过程或者播放录像。工具准备包括：螺丝刀、手电筒、防静电手套、教学用正版软件等。 （二）师资配备 根据轻度智障生与语言康复生的生理特点，选择了配备两位教师，一位是培智6班班主任，另一位是会手语的信息技术教师。两位教师在同一教学场所组织教学，都具备处理常见问题的能力，能在学生学习的过程中提供必要的支持。 （三）学生准备 采用融合教育模式教学，对语言康复生、轻度智力障碍生和教师都是新的尝试。在实施之前向聋、智障生介绍双方的情况，对他们进行融合教育的动员，让学生做好心里准备。 （四）教师准备 1.制定学习任务 在制定学习任务时应充分考虑到融合教学的特殊性，轻度智障生和语言康复生在同样的平台上完成相同的学习任务，要考虑到学生的理解力以及在现实生活中的应用状况，对于计算机知识特别是硬件的介绍避免过分理论化和专业化，力求通俗易懂，易于操作。避免语言康复生容易完成而轻度智障生无法完成的现象。 2.准备教材及课件 教材选用的是科学出版社出版，安徽省教育科学研究院编著的《信息技术（七年级上册）》教科书。该教材比较符合我校的实际情况和学生的特点，并且书中配有dvd光盘，里面有所学课程的教学资源包括视频、图片、课件等，更适合融合教育。 3.计算机专业术语 轻度智力障碍学生：只要求懂得经常使用的硬件名称，如：显示器、鼠标、键盘等。 语言康复学生：专业的手语打发以《计算机专业手语》为准，查不到的在课前与学生约定好以指语或组合手语代替。 三、教学实施过程 （一）学习准备 教师：布置学习任务，制订学习目标，讲解活动内容，把握学习难度。 学生：明确学习目标，积极学习教学内容。 （二）知识与技能 1.了解计算机硬件组成及内部结构。2.了解计算机工作原理。3.了解装机的一般步骤。4.了解计算机的原件知识及安装。 （三）学习任务的实施 教师利用现实生活中装机的一般步骤开展活动，以选购计算机为手段，综合掌握计算机基础知识。在活动一的基础上，在了解了计算机的基础知识后，对知识的进一步巩固，让学生通过网上调查比较，确定一套购机方案。本活动从设计上来讲应该属于实践活动，涉及到的知识点并不多，从网上调查到确定购机方案，在明确了活动目的后，基本上都是要求学生独立完成。三是按照装机的流程，在购买了计算机以后，需要进行软件的安装工作。通过活动三，引导学生了解软件知识，说明软件安装的必要性，分析计算机硬件和软件的关系，逐渐展开，最后举例说明应用软件的安装和卸载的方法。在这三个教学活动中，全部采用语言康复生辅导轻度智障生的教学方式及流程。以学习活动一为例，学生在每个学习任务的学习过程均按以下流程进行。 1.学生按要求分组。以两名语言康复学生和两名名轻度智障生为一组的组合方式组合，16人共分成4个小组，确保每个小组都会有一个语言康复学生能理解教师的教学目标。每组选出一名语言康复生为组长，负责教学活动的实施。 2.教师采用示范教学模式，教师示范讲解，学生结合教材的图例展示，和教师的讲授过程，来了解计算机的组装方法。教可以多收集展示一些计算机硬件的图片，在介绍的时候，尽量结合当前比较流行和主流的硬件设备。在教学过程中，要时刻掌握学生的理解程度，尽量做到语言康复生全部掌握操作技能知识，不然无法帮助轻度智障生掌握操作技能。 3.由组长带领大家复习活动一的内容，组长进行示范和讲解，并指导组员完成操作和回答组员的疑问。由于生理特点的不同，当组长语言不清晰，轻度智障生听不懂时，由手语教师当翻译来帮助学生之间沟通。另外，也可以将沟通的内容写在纸上交流。自主学习过程中，两位教师不停的巡视和观察学生的活动，及时解决学生出现的问题，特别要注意轻度智障生的理解是否到位、操作是否正确，给予及时的提示和指导，但一般不干涉学生的自主学习过程，纸观察和记录组员之间的写作情况及发现问题。 （四）学生作业验收点评 当学生在活动一教学结束时上交完成的购机方案后，全班学生一起分析购机方案，进行评价交流。先由个组自己介绍为什么是这样的方案，再由别的组来评价此方案，最后由教师点评学生的方案，及时给出指导性的建议。比如：cpu与主板的接口是否相同；电源功率大小够用不够用；玩游戏和上网计算机的配置是否合理等建议。 （五）教学活动总结 先由学生总结，如果是语言康复生，必须用口语加手语的方式，手语教师在旁边翻译给轻度智障生。最后教师对本次教学活动做最后总结。学生之间相互交流以促进团队合作的学习，实现课堂的融合。 融合教育论文:学前自闭症儿童融合教育的现状研究 【摘 要】我国学前自闭症儿童的融合教育仍处于探索阶段，遭遇多方面的困难和阻碍，在肇庆市的开展情况不容乐观。文章分析了学前自闭症儿童融合教育的研究现状和开展阻碍，并为肇庆市的学前自闭症儿童融合教育的发展提出对策。 【关键词】自闭症；融合教育；学前教育 自闭症是一种广泛性的发育障碍，主要表现为社会交往缺失，语言和非语言交流困难，兴趣狭窄及行为刻板重复。目前，我国自闭症儿童的数量逐渐增多，自闭症儿童教育面临着巨大的挑战。学前自闭症儿童融合教育是指普通儿童和自闭症儿童在幼儿园里一起学习，并获得所需的相关服务和支持。经过多年探索发现，开展学前自闭症儿童的融合教育对自闭症儿童和普通儿童都有积极的影响，越来越多的人开始响应学前自闭症儿童的融合教育。开展有效的学前自闭症儿童融合教育必定需要多方面的支持，但是到目前为止，其研究现状并不理想，主要表现为调查研究少，地区差异大，研究范围窄。其开展过程遭遇较大的困难和阻碍，主要体现为以下方面：第一，缺少国家的政策法规支持；第二，缺少幼儿园的行政支持；第三，缺少幼师的专业支持。在肇庆市里，患有自闭症儿童的数量也日益增多，学前自闭症儿童融合教育的开展现状却是不容乐观的，自闭症儿童康复训练中心对学前自闭症儿童融合教育的开展态度积极，而普通幼儿园却有心无力。本文对公开发表的43篇关于学前自闭症融合教育的相关文献进行了梳理和分析，发现在学前自闭症融合教育中主要采用个案融合的方式，进行一定的指导干预后，学前普通儿童和自闭症儿童在融合教育中呈现了积极的变化。笔者经过文献的整理和分析，到相关机构的观察记录，与教师的沟通访谈，试图探讨我国学前自闭症儿童融合教育，并针对开展学前自闭症儿童融合教育过程中所遇到的主要困难和障碍，从国家、肇庆市幼儿园和幼师这三方面分别提出相应的对策。 一、学前自闭症儿童融合教育的研究现状和遇到的阻碍 1. 学前自闭症儿童融合教育的研究现状 （1）调查研究少。以“学前自闭症融合教育”“自闭症儿童融合教育”“学前自闭症全纳教育”“自闭症儿童全纳教育”为“主题”在中国知网上进行检索，分别获取的检索结果是22条、235条、2条、63条。经过对检索结果的整理与筛选，获得24篇符合本文研究方向的文献，其中关于“学前自闭症儿童融合教育的现状和阻碍”的文献仅有13篇，关于“学前自闭症儿童融合教育的个案研究”的文献仅有10篇。 综合分析：随着融合教育逐渐成为当代教育的一种趋势，越来越多的研究者致力于融合教育的研究工作，但是专门针对3～6岁自闭症儿童融合教育的调查研究却很少。 （2）地区差异大。朱娜等采用文献法对我国学前融合教育的研究地区分布进行了综合整理与分析，按照行政区域的划分得出结果是52%的研究来自华东地区；刘晓艳同样采用文献法对我国学前随班就读的研究地区分布进行了综合整理与分析，按照经济区域的划分得出的结果是65.1%的研究来自东部沿海地区、北部沿海地区和西南地区；而本文采用文献法获取仅有10篇关于学前自闭症儿童融合教育的个案研究，按照行政区域的划分得出的结果是40%来自华东地区。 综合分析：总体而言，我国关于学前自闭症儿童融合教育的研究地区分布差异大，主要集中在华东地区，在华南地区的研究相对较少，广东省在学前自闭症儿童融合教育的个案研究也是缺乏的，仅仅停留在相关的报道而已。 （3）研究范围窄。在10篇关于学前自闭症儿童融合教育的个案研究文献中发现，研究融合教育对自闭症儿童的教育成效有4篇，研究融合教育中的具体干预策略有5篇，研究融合教育中的同伴关系有1篇，研究融合教育的困难有1篇。其中，魏寿洪的个案研究内容包括了融合教育自闭症儿童沟通、社交、行为问题的教育成效，也包括幼儿教师在融合教育过程中对自闭症儿童的干预训练策略；李丽娥的个案研究内容主要是关于幼儿教师在融合教育的过程中对自闭症儿童如何制定和实施个别化教学。 综合分析：目前为止，关于学前自闭症儿童融合教育的研究内容较单一，研究范围窄，研究内容主要集中在学前融合教育对自闭症儿童的成效研究，以及融合教育中的具体干预策略研究，而关于学前自闭症儿童的融合教育对普通儿童的身心发展的影响是极少涉及的。 2. 开展学前自闭症儿童融合教育的阻碍 （1）缺少国家的政策法规支持。笔者查看了关于学前教育的重要国家政策法规《幼儿园教育指导纲要》《3～6岁儿童学习与发展指南》《幼儿园工作规程》《国务院关于前发展学前教育的若干意见》，整理分析发现并没有具体提及关于学前自闭症儿童融合教育的相关内容，只是在《国务院关于当前发展学前教育的若干意见》的第四点意见中提到“建立学前教育资助制度，资助家庭经济困难儿童、孤儿和残疾儿童接受普惠性学前教育”，在《幼儿园工作规程》（2016年版）中第二章的幼儿入园和编班中提到“幼儿园对烈士子女、家中无人照顾的残疾人子女、孤儿、家庭经济困难幼儿、具有接受普通教育能力的残疾儿童等入园，按照国家和地方的有关规定予以照顾。”在《中华人民共和国义务教育法》中有专门提到对“随班就读”的相关保护规定，具体是在第三章即第十九条“普通学校应当接受具有普通教育能力的残疾适龄儿童、少年随班就读，并为其学习、康复提供帮助”。但是当前，国家的义务教育不包括学前教育。 综合分析：通过对学前教育及特殊教育的重要法律法规的整理分析，笔者发现关于学前自闭症儿童融合教育的保护条例是完全不完善的，甚至是严重缺乏的，并且到现在为止，学前教育并没有纳入义务教育的范围，因而《中华人民共和国义务教育法》中的相关保护条例对学前自闭症儿童融合教育并没有法律保护作用。可见，我国的学前自闭症儿童融合教育的开展缺乏有效、具体的政策法规支持。 （2）缺少幼儿园的行政支持。杜泽星的调查研究得出，在重庆市内学前自闭症儿童融合教育机构招生困难，在已开展的自闭症儿童融合教育的幼儿园中调查发现，普通儿童与自闭症儿童的比例不足3：1。熊絮茸采用问卷调查的方法，调查了不同省份的246名自闭症儿童，发现属于学前阶段的自闭症儿童就有163人，占了总数的66.2%，可是能够进入普通幼儿园进行融合教育的仅有21人。靳敬坤采用问卷调查的方法对学前自闭症儿童融合教育的幼儿园行政支持现状进行了调查研究，发现教师和家长对学前自闭症儿童融合教育的幼儿园行政支持现状分别有不同的看法，教师认为幼儿园的行政支持较好，而家长却认为幼儿园的行政支持较差。 综合分析：尽管现在学前自闭症儿童的融合教育越来越受重视，但现实是绝大部分幼儿园不愿意接受自闭症儿童进入园内与普通儿童进行融合教育，因此，幼儿园行政支持的缺乏在一开始的时候就阻碍了学前自闭症儿童融合教育的进行。可见，幼儿园的行政支持会直接影响学前自闭症儿童的融合教育能否正常开展。 （3）缺少幼师的专业支持。杜泽星等在调查中发现，在开展学前自闭症儿童融合教育的幼儿园里，教师的专业结构并不理想，教师的专业技能缺乏。在两所已开展了自闭症儿童融合教育的幼儿园中调查得出，在幼儿园的教师专业结构中，特殊教育专业的教师所占的比例都低于10%。叶增编等在进行学前自闭症儿童融合教育的个案研究发现，幼儿教师在进行融合教育过程中因缺少专业技能而无法开展有针对性的教育教学活动，尽管幼儿教师对学前自闭症儿童的融合教育持认可态度，却只是心有余而力不足。 综合分析：幼师能够为幼儿学习提供支持和引导，是开展学前自闭症儿童融合教育的关键因素，但是在开展学前自闭症儿童融合教育的幼儿园中，幼师普遍缺少专业的知识与技能，这会导致在学前自闭症儿童的融合教育中幼儿不能得到有效的引导，从而影响学前自闭症儿童融合教育的质量。 二、肇庆市学前自闭症儿童融合教育的开展现状 1. 从自闭症儿童康复训练机构中看现状 笔者和小组的研究人员来到肇庆市最大的自闭症儿童康复中心，围绕肇庆市的学前自闭症儿童融合教育的开展现状对负责人进行了一次非结构式访谈。在访谈中负责人提到，当前国家的相关政策没有落实到位，对肇庆市开展学前自闭症儿童融合教育的作用不大。并且还提到，目前肇庆市有一些幼儿园是接收过自闭症儿童的，但是当自闭症儿童进入普通幼儿园后，普通幼儿园仍然是按照已有的教学方式，因此，自闭症儿童进入普通幼儿园只是随班就读而已，并没有做到理想中的融合教育。她们希望能够和普通幼儿园进行合作，共同开展学前自闭症儿童融合教育，但是目前为止，她们联系过的多个幼儿园都拒绝了合作。 综合分析：将访谈录音转为文字资料，并进行整理分析后得出，目前肇庆市的学前自闭症儿童融合教育的开展现状不容乐观，主要体现在以下方面：①普通幼儿园不愿接收自闭症儿童，融合教育的意识不强；②在有接收自闭症儿童的普通幼儿园里，自闭症儿童只是随班就读，没有对其进行有针对性的干预和指导；③关于学前自闭症儿童融合教育的国家政策相当缺乏，而且相关的国家政策对肇庆市的学前自闭症儿童融合教育的开展没有发挥很大的作用。 2. 从普通幼儿园中看现状 笔者和小组的研究人员同样围绕肇庆市的学前自闭症儿童融合教育开展现状，对肇庆市内的一家省级幼儿园的园长进行了一次非结构式访谈。当问到在幼儿园里是否有开展过自闭症融合教育的时候，园长表示，到现在为止，幼儿园还没有开展自闭症融合教育。一般情况下，在入园前，幼儿园会提前了解入园儿童的基本情况，当发现入园儿童出现自闭症症状的时候，幼儿园会建议让家长选择专门的康复训练机构。园长提出，自闭症儿童进入幼儿园后需要专业的教师对其进行个别化的干预指导，但是目前，幼儿园内缺乏专业的有特殊教育背景的教师，而且在幼儿园里还没开展过自闭症儿童融合教育，缺乏经验的积累。幼儿园如果接收了自闭症儿童，也不会不管不顾，仍然会给予关注。 综合分析：经过对园长的访谈，笔者了解到普通幼儿园开展学前自闭症融合教育的基本情况。现如今，肇庆市并未开始实施真正的学前自闭症儿童融合教育，而且要在肇庆市开展自闭症儿童融合教育，普通幼儿园有心而无力。主要体现在以下方面：①幼儿园从未开展自闭症儿童的融合教育，缺乏实践经验，不敢贸然接收自闭症儿童；②开展自闭症儿童融合教育需要专业的干预指导，幼儿园缺乏从事关于自闭症儿童融合教育的教师。 三、肇庆市开展学前自闭症儿童融合教育的对策 1. 国家应制定具体的政策法规 现在关于学前教育方面的政策法规已经趋于完善，但是关于学前自闭症儿童融合教育的相关政策法规却是少之又少，国家的政策法规是开展学前自闭症儿童融合教育强有力的后盾，因而国家需要做到以下几点：第一，制定具体的、可行的法律法规。普通儿童的学前教育有《幼儿园工作规程》《3～6岁儿童学习与发展指南》《幼儿园教育指导纲要》等具体的、明确的法律法规的支持，甚至还有具体的地方法规支持，如《广东省幼儿园一日活动指引》（试行），然而这些都是关于普通儿童的学前教育的相关法规，并没有涉及学前自闭症儿童融合教育，学前自闭症儿童的融合教育急需具体可行的法律法规；第二，确保法律法规落实到位。相关部门对法律法规的执行和监管是落实学前自闭症儿童融合教育的法律法规的重要保障，绝大多数幼儿园拒绝接受学前自闭症儿童，却没有得到相关部门的追究，因此，学前自闭症儿童的融合教育的开展需要相关部门加强监管力度，确保法律法规落实到位，发挥法律保护作用；第三，国家也应简政放权，让地方有更多的权力能够制定符合地方实情的关于学前自闭症儿童融合教育的地方法规。在肇庆市，是否也可以拥有一些关于学前自闭症儿童融合教育的具体有效的政策呢？ 肇庆市开展学前自闭症儿童融合教育需要国家强有力的法律法规的支持和保护，同时也需要地方的相关部门对政策法规执行情况的严格监督，期望国家能为肇庆市开展学前自闭症儿童融合教育提供政策法律法规的支持。为肇庆市的普通幼儿园打下强心剂，让普通幼儿园_展自闭症儿童融合教育迈开第一步。 2. 幼儿园应转变观念，积极响应自闭症儿童融合教育 幼儿园直接影响学前自闭症儿童融合教育是否能够顺利开展，因而肇庆市内的幼儿园应做到以下几点：第一，转变观念，接受融合。肇庆市大部分幼儿园负责人拒绝接收自闭症儿童，开展融合教育，因为他们对自闭症儿童融合教育的意识不强，认为开展融合教育会影响普通儿童的教育，同时也害怕耽误了对自闭症儿童的有效治疗。其实开展有效的自闭症儿童融合教育，无论对自闭症儿童还是对普通儿童，都有积极的作用。因此，转变肇庆市幼儿园对学前自闭症儿童融合教育的观念是必不可少的；第二，积极与自闭症康复机构合作。肇庆市幼儿园和相关机构的相互沟通、相互交流、共同商讨可以弥补各自专业的短板，自闭症康复机构提供关于自闭症儿童的教育指导，普通幼儿园提供关于普通儿童的教育指导，这必定会大大提升学前自闭症儿童融合教育的开展质量；第三，积极组织园内幼师开展关于学前自闭症儿童融合教育的探讨学习活动，加大对幼师的鼓励、支持，帮助他们提升专业知识与技能。 3. 肇庆市幼师应提高自身的专业技能 在肇庆市有效地开展学前自闭症儿童融合教育离不_幼师良好专业技能的支持，因而肇庆市幼师需要做到以下几点：第一，主动学习关于学前自闭症儿童融合教育的相关理论知识。在学前自闭症儿童融合教育中必定需要幼师进行干预，但肇庆市幼儿园大部分幼师对自闭症儿童的教育是不清楚和不熟悉的。实行自闭症儿童融合教育时，幼师应在掌握普通儿童的教育知识的基础上，主动学习更多关于自闭症儿童融合教育的知识；第二，积极参与学前自闭症儿童融合教育的课程实践探索活动。现在为止，关于学前自闭症儿童融合教育的具体课程还没有系统的安排，幼师都是摸着石头过河，需要在实践中探索出关于开展学前自闭症儿童融合教育课程的规律，制定有效的个别化教育方案，提升融合教育的质量，在融合中促进普通儿童和自闭症儿童共同发展。 融合教育论文:融合教育架构下“送教上门”模式的实践与思考 摘要：送教上门是指教育部门或机构针对无法进入学校学习的重度与多重残疾儿童采取的一种补充教育模式，即教师及其他相关服务人员进入学生家庭，定期向送教对象提供教育与康复训练、开展家教指导、提供相关支持等服务。这是促进教育公平的有力保障，也是残疾儿童、少年共享社会发展文明成果的具体体现。我校在“个性化、生活化、生命化”理念指导下，为重残孩子提供康复课程、生活课程、文化课程、技能课程等送教课程，并实行科学评估、纳入考核、一人一案、多元送教、立体融合等管理方法，探索了送教上门的融合之路。 关键词：送教上门；特教中心；专业评估；师资 唐红清是一位住在三台县潼川镇谭天巷的智障孩子，性格自闭、内向，因为身体的原因至今无法走进校园接受教育。可是从本学期开始，她也上学了，因为每周末来自三台县特殊教育学校的钟老师都会准时来到唐红清家，教她读书、认字、画画，有时还会带来同伴陪她说话、游戏。现在的唐红清变得开朗、快乐，最喜欢坐在家门口看书、画画，因为她说家门口的路通往大街外面，每次钟老师都是走着这条路来到她家，她要坐在门口等钟老师的到来……那么如何有效开展“送教上门”工作？保障重度残疾儿童受教育的权益，我针对自己本学期的“送教上门”实践经历浅谈以下几点看法： 第一：建立机制，成立领导小组，让送教上门有保障。“送教上门”教学工作由校长全面负责，副校长组织开展，全体教师具体操作实施。该活动服务对象为三台县城、乡义务教育阶段适龄儿童中，不能接受教育，但具有接受教育能力的重度残疾儿童。教学工作的开展本着遵循家庭自愿、定期开展、免费教育的原则，侧重残疾儿童身体、心理康复，注重家长的康复知识培训和残疾儿童少年潜能开发，以此来提高残疾儿童的感知认知能力、语言能力、\动协调能力、生活自理能力和社会适应能力。 第二：成立特殊教育资源中心开展指导工作。为顺利开展“送教上门”此项工作，三台县特殊教育中心成立了领导小组，认真研究送教工作，确定了送教服务教师成员，并于9月上旬召开了相关人员会议，商讨送教具体情况。会议布置了送教任务：每个星期特教老师给送教对象进行一个小时的服务，语文、数学穿插进行。为制定科学合理的送教计划，特教中心安排两名分别负责语文、数学教研活动的孙倩老师和陈川宁老师前往三台县康复中心对焓焓同学进行摸底了解。焓焓同学是一名患有听障、智障的多重障碍学生，因该生行动、生活不能自理，无法适应学校生活。在三台县人民医院康复中心。焓焓母亲陪同两位老师前往孩子平时进行训练的场所，老师们找到训练师，向他们了解该同学三个多月以来的训练情况。回到病房，两名老师又分别从语文、数学的角度，通过让该生指认数字，模仿写字等简单易懂的方式，测试该生的语数能力。通过这次摸底，送教教师知道×××的基本情况：他看不懂老师的手势语，没有口语，会认“1”到“9”，会写“1”到“7”，能模仿写的汉字只有“一”、“二”、“人”。送教老师制定了送教计划，安排了相应的送教内容。三台县特殊教育指导中心秉承“给每一个残障孩子一个春天”的服务宗旨，努力把最温馨的服务带给每一位需要的孩子。 第三：专业评估，找到残疾儿童、少年真正需要的教学内容。对于听障学生，可以多用文字、图片，甚至手语等来呈现教学语言；对于视障学生，则可以通过放大的阅读材料、盲文、有声的计算机或录音磁带呈现学习内容；对于智障学生，可以更多地采用实物、图片、视频、沟通板等来呈现学习内容。选择学习内容要注意：1、功能性：满足适应环境的需求、实用、从生活出发。2、适龄性：考虑他们的实足年龄，而不仅仅是他们的智龄。3、选择性：根据自己的喜好做出一些日常的选择。 第四：专业送教上门师资是送教上门工作的质量保障。1、送教前，送教老师要写好个别化教学计划，针对学生的残障情况，要进行的学科知识教授、康复训练和心理辅导等写好教案，准备好送教物资。2、经常与家长联系，了解孩子的成长情况，做到活动有跟踪。3、整理并收集关于家庭特殊教育系列系统知识，帮助家长掌握辅导孩子的具体方法。4、鼓励家长认真学习教育残疾子女的信心，让他们有信心、有干劲参与对子女的教育中来，做到不放弃、不遗弃。自本学期九月份以来，“送教上门”教师深入残疾儿童家中，逐个对被送教儿童的适应性行为、感觉运动、生活自理、语言发展等方面进行测量评估和综合分析，并填好情况调查表。以此为基础制定出切实可行的个别化教育计划，有针对性的对被送教儿童进行行动康复训练和语言康复训练。工作中，老师们在面对这些重度残疾孩子特殊的突发情况时，用自己的爱心和耐心悉心地教育孩子、包容孩子。送教工作虽然艰辛，但老师们的送教之路风雨无阻。 第五：加强工作督查考核使质量得以促进。截止目前，我校在县教体局的领导下，在特教中心的指导下，全体教师已完成了对全区11个镇、街19位重度残障少儿新学期送教评估工作，为每一位送教对象制定了新学期的个别化教育计划。老师们依据个别化教育计划，坚持一人一周一次的“送教服务”，并将每次的送教情况以书面的形式上报特校“送教服务”QQ平台各查，特教中心进行动态管理与评估，切实提升每次“送教服务”的质量与成效。 一学期以来，三台县特殊教育学校的教师们在这平凡而艰辛、朴实而伟大的工作中，任劳任怨，无私奉献，用自己的实际行动践行着“不抛弃，不放弃”的诺言。用行动延续爱与责任，一个都不落下，让所有残障少儿都能享受公平与优质的教育是每一个特殊教育工作者的目标与理想。 融合教育论文:基于融合教育理念的孤独症学生社会交往干预个案研究 摘 要 本文报告了一项孤独症学生社会交往干预个案研究。在学生家长与班主任的配合下对一名普通小学的三年级孤独症学生进行为期八个月的社会交往行为的干预，分别采取了视觉文本干预、游戏与文化介入（PCI）、人际关系发展干预（RDI），在干预过程中发现同伴介入的游戏干预效果最为明显。本干预个案研究说明，同伴介入的游戏干预既有利于特殊儿童的社会交往技能的提高，又有利于普通儿童仁爱之心的培养，对孤独症学生的社会融合具有重要意义。 关键词 孤独症 社会交往 游戏与文化介入（PCI） 人际关系发展干预（RDI） 同伴介入 1 研究对象基本情况 晓东是广州市增城区荔城街中心小学三年级学生，高功能孤独症儿童，基本情况如下： （1）性格特征：该生给别人的第一印象是害羞，听从老师指令，待人友善。容易兴奋，情绪容易波动，有些刻板与固执。 （2）家庭情况：该生是独生子，父母均是大学本科毕业的老师，曾系统学习特殊教育，对孩子的教育尽心尽力，主动配合学校的教育。 （3）学习情况：该生堂上表现较好，认真听课，积极举手回答问题，但是注意力不够集中，有时会和同学说话。课后能够按时完成作业，思考问题难于转弯，成绩处于中下等水平。 （4）确诊及康复训练情况：该生三岁时于广州市中山医科大学附属第三医院确诊为孤独症，其父母就带他去医院及特训机构做康复治疗，持续到小学一年级。曾接受过应用行为分析（ABA），结构化教育（TEACCH），地板时光（DIR），游戏文化介入（PCI）等多种方法训练，多年的康复训练预后效果明显。 （5）医疗机构量表测验结果：该生于2015年8月在广州市中山医科大学附属第三医院进行测验。受试者在《中国修订韦氏智力量表（C-WISC）结果分析软件》中获取的言语、操作和全量表智商分别为74、92和81，其百分比分别是4.70、30.50、10.40。受试者的言语智商较操作智商弱，差度具有高度显著性。 2 研究对象社会交往行为问题及原因分析 该生有较强的社会交往意愿，喜欢参加班集体活动，愿意与同学交往。但是语言表达不流畅，不能较好地表达自己的意愿，感觉比同龄人天真幼稚，不容易得到同学的认同；行为有点刻板固执，在同伴游戏中容易出现分歧而不懂得处理，因而不受到男同学们的欢迎，班里也没有好朋友。而与老师交往，因为老师的包容性使他表现出较大的社会交往的兴趣。 该生在社会交往中出现的较大的障碍，究其原因，主要有如下几点： （1）语言文字理解与表达能力较差。孤独症儿童病症之一就是语言沟通障碍。该生不能较好地用语言表达自己的意愿，也不能很好地理解他人的话语，因此在社会交往中较难与他人交流，尤其是同龄人。 （2）刻板固执，以自我为中心。孤独症儿童病症之二是重复刻板行为。孤独症儿童刻板地遵守自己认同的游戏规则，不会灵活改变。该生在游戏时只会要求别人按照自己的玩法来玩，而不会改变自己去迁就别人，因而不易受到同龄人欢迎。 （3）社会交往技能薄弱。社会认知障K及引发的社会交往困难是孤独症儿童固有的核心问题。该生有强的交往意愿，喜欢和小朋友玩。但在眼神辨认、表情解读与情绪理解方面能力较弱，缺乏交流的技巧，与同伴的交流多以失败告终。 3 确定行为干预方式 针对研究对象的上述情况，拟采用以下的干预方式： （1）视觉文本干预。重点干预措施是心智解读，通过心智解读的训练来引导儿童，增进他们对社交行为的理解，从而改善他们的社交技巧，提高他们在社会适应与人际互动的能力。所谓心智解读能力是指个体理解自我和别人的愿望，意图和信心等生理状态，并依此对行为做出表明和预测的能力，是个体顺应社会的最根本的能力。 （2）游戏与文化介入（PCI）。游戏与文化介入模式主要是以文化学习有关的能力为主要的介入目标，包括社会性趋向、相互调控、模仿、意图解读、社会性参照、游戏、分享式注意力、会话与叙事等。介入的做法，主要是以日常生活中介入与游戏介入为主，在介入时，特别着重儿童的兴趣与主动性，让儿童亲身体验与建构各种的日常文化活动。 （3）人际关系发展干预（RDI）。人际关系发展干预疗法是由美国临床心理学家Steven Gutstein博士针对孤独症儿童的核心缺陷提出的训练方法。该方法着眼于孤独症儿童人际交往和适应能力的发展，强调父母的“引导式参与”，在评估儿童当前发展水平的基础上，采用系统的方法触发孤独症儿童产生运用社会性技能的动机，进而使其习得的技能在不同的情境中迁移。 4 干预研究过程 4.1 干预研究阶段 本个案的干预研究时间为2015年9月―2016年5月，分为四个阶段。 第一阶段为个案观察记录阶段（2015年9月），对个案个性、学习、家庭、社会交往等情况进行细致调查研究，分析个案的在社会交往障碍产生的原因，确定行为干预的方式。 第二阶段为视觉文本干预阶段（2015年10月―2015年11月），重点是心智解读：运用不同的相片或图片做辅助引导儿童辨认基本情绪表情，再根据实际情况辨认与愿望有关的感受，正确表达自己要求与情绪。 第三阶段为游戏与文化介入（PCI）阶段（2015年12月―2016年2月），在集体游戏中学习基本的交往原则如轮流、合作、分享、互让等。 第四阶段人际关系发展干预（RDI）阶段（2016年3月―2016年5月），根据个案的测试结果，选择《儿童人际关系活动手册》第二级学徒第五阶段至第七阶段的内容开展干预训练。在这一阶段引进同伴，教导对象要负起责任去维持与同伴互动的协调性。 基于三种干预方式各有交集，在干预过程中会按实际情况交替使用或混合使用。 4.2 干预研究过程与结果 研究者对个案干预研究是每周一次，时间是每周五16：25-17：15（见表1-4）。 5 干预效果评估 （1）个案自我评价。现在喜欢和班里的几位同学玩，放假也想找他们玩，称徐xx同学是自己的“兄弟”。 （2）个案班主任的评价。个案在与他人交往过程中，主动语言变多，会主动和他人打招呼、问好并且会赞美别人如“你今天好漂亮哦”，能够向他人表达自己的需求“我想”“我不喜欢”，会寻求帮助，与同学们交往时分歧减少。 （3）个案父母评价。个案之前不接受游戏规则的变化，同小区的两位小哥哥交往相处容易闹矛盾，现在可以跟随两位哥哥的变化玩新游戏，相处比较和谐。个案在与父母交往过程中，会主动关心父母，看见妈妈生病吃药会倒水给妈妈，同理心增加。 （4）研究者评价。个案在表情解读与情绪理解方面能力增强，在与别人相处的时候会逐渐理解别人的感受，猜测别人的想法，并调整自己的行为。刻板行为减少，可以接受规则与环境的改变，情绪比较稳定。 （5） 医疗机构量表测验评估。个案于2016年5月到中山三院进行测验。受试者在《中国修订韦氏智力量表（C-WISC）结果分析软件》中获取的言语、操作和全量表智商分别为77、95和84，其百分比分别是7.20、35.50、15.40。与干预研究之前的测验评估相比，言语、操作和全量表智商分数分别提高了3、3、3，证明干预效果明显。 6 结论与建议 6.1 结论 本次干预研究针对个案的社会交往中的实际问题采取了视觉文本干预、游戏文化介入（PCI）与人际关系发展干预（RDI），每种干预方式都至少持续了两个月，结果表明：这三种干预方式对于改善个案的社会交往状况都都有较明显的效果，而游戏中的同伴介入干预效果更为明显，在训练过程中，同伴可以做到很好的引领，个案能模仿同伴，社会交往技能得到提高；家长在家庭及日常生活的积极干预对个案社会交往状况改善起到重要作用。 6.2 建议 融合教育理念下的随班就读不能仅仅是一种形式，更应该是一种全纳与融合。如何让孤独症学生不再孤独呢？建议做到以下几点： （1）学校师生观念的转变。首先，学校对随班就读的孤独症儿童应该是接纳与宽容，而非视为负担。学校应该对师生如何与孤独症儿童相处有正面的引导，还应该普及关于孤独症的基本知识。老师要教给孤独症学生具体的社会交往技能的常识，还应该引导孩子们都来关心帮助孤独症儿童，既使孤独症儿童提高社交能力，也使普通儿童懂得仁爱互助。 （2）专业特教人员的介入。教育主管部门应该在开展随班就读的学校投入专业特教人员，以促进融合教育的真正实施。目前开展随班就读的绝大多数的普通学校在硬件（资源教室）与软件（特教人员）上都严重短缺。例如，增城区全区小学143间，目前只有5间资源室，没有专业的特教人员。没有专业的特教人员，就难以针对特殊学生开展普特结合的教育工作。 （3）家庭干预的增强。家长在家庭及日常生活要积极干预。邹小兵（中山大学附属第三医院儿科主任、儿童发展行为中心主任）认为：治疗孤独症，父母才是最靠谱的康复机构。家长应该坚持每天有计划有目的地进行系统干预活动，节假日应该多创造机会给孤独症儿童与同龄人交流玩耍，发现问题及时介入干预，提高孤独症儿童社交技能。 融合教育论文:融合教育的实践与探究 一、圆融的溯源与发展 《周礼・保氏》：“养国子以道，乃教之六艺：一曰五礼，二曰六乐，三曰五射，四曰五驭，五曰六书，六曰九数。”这就是所说的“通五经贯六艺”的“六艺”。“六艺”均包含身体运动和身体动作，可以说中国古代的“体育”是渗透在六艺之中的。也在其《体育之研究》中说到“体者，载知识之车而寓道德之舍也”。而当今美国体育教学改革的方向之一就是要努力实现体育课程与科学的高度融合，以学生的健康观念构建、健康科学知识普及、健康生活方式养成作为体育教育的核心价值。可见体育从古至今从国内到国外从来就不是孤立的存在，而是融合于各类教育教学之中的。 二、以融合的视角反思当下体育课的现状 1.“人人会教的体育课” （1）体育课被大量的游戏活动所占用，缺乏“有分量”的教育内容 中央七号文件已经明确了体育课在学校课程当中的核心课程地位。但是在学校w育学科的价值依旧没有体现，学科地位依旧没有得到应有的重视。造成这些问题的主要原因是什么呢？我认为除了人们对体育长久以来的无知与偏见以外，很大原因是体育课缺乏鲜明的学科特点，没有“有分量”的教育内容。当下的体育课被大量的游戏所占用，学生玩得很开心身体也都动起来了，但是追问一句这堂课到底学了什么，学到了什么基本技能，锻炼了身体的哪一部分？往往学生是回答不出的。这就给人造成了一种错觉，体育课就是游戏课，谁都能带孩子来玩，只要安全就可以。 （2）只要学生在课中“快乐、繁忙、安全”就是有效教学 有效教学的“有效”，主要是指通过教师在一种先进教学理念指导下经过一段时间的教学之后，使学生获得具体的进步或发展。而当下的体育课却出现一种奇怪的现象，只要学生“快乐、繁忙、安全”就是有效教学。这种以学生安全为第一，形式大于实质的体育课往往存在一个问题，那就是“低知识和低运动量”。很多教师想当然地认为预设的所有活动都是有一定运动量的。只要学生玩得开心大家都动起来保证安全就可以了。可是大多数教师却不懂得如何检测运动强度，也就无法保证教学的有效了。 2.低知识低运动量的“体育课” 大多数教师想当然地认为体育课自然会存在中高强度的运动量，只要按照预设的内容完成，学生自然会学到知识，身体自然得到应有的锻炼。其实不然，只有教师在备课时仔细安排这些学习内容和教学方法，在实际教学中才能实现预期的教学效果。 三、重新认识体育教学 1.融合让体育课不再是人人都能教的活动课 （1）体育课必须是以体育学知识与身体练习相融合的教育过程，而不是运动训练过程 体育课是学习的过程，是教育的过程，不是运动训练的过程。将知识性、教育性和健身性融入体育课堂才是体育教学的宗旨。 （2）体育课内容须有独到的特征以及富有挑战性 专家们经常说体育课要有“体育味”。这个“味”是体育课必须具有的特征，能让旁观者一眼就认出这是体育课而不是活动课或者游戏课。那么体育课必须具有的特征是什么呢？那就是新课标所说的基础性、实践性、健身性、综合性。要想凸显这四个特征就必须将知识性身体练习和技能方法融合起来。 【实践】“快速跑”主题认知融合性教学：（以学生的本体感受为本） A.理解快速跑是人类的一种“原始生存能力”，体验到“跑得快是一种实用和令人羡慕的能力”。深入领会快速跑的实用价值――提高人的“移动速度”和“无氧耐受力”最为有效的手段。（价值――以游戏方式去体验） B.探究“怎样才能跑得快”。引入“边际概念”，如：肌肉力量、肌肉耐力、无氧运动、动作效率（步频、步幅）等，以挂图、模型、记录表等形式呈现。（基础性与实践性） C. 本体感受，了解自己的身体状况和跑速，知道快速跑对身体的意义，知道自己在提高跑速方面的潜力和存在的问题。例如：腿部力量不足时，知道如何通过练习来加强腿部力量等。以测验、老师点评、自我评价分析等方式记录在册。（基础性与实践性） D.掌握几种适合本人特点的快速跑练习方法并进行一定运动量的练习。自行收集并记录在册。（实践性与健身性） E.懂得发展快速跑的能力需要一个艰苦训练的过程，为自己确定一个可能的目标和训练计划。学生计算、计划、实施、小结，教师对学生的计划的可行性进行评估.（实践性与综合性） 2.融合让体育课富有知识性和健康价值 （1）改变从“洗脑”开始 “练体育的都是头脑简单四肢发达”这一句话充分反映了当下人们对体育认知的落后和偏见。由此可见在改革体育课程之前首先应转变人们对体育的看法。美国哈佛大学医学院教授，SPARK课程创始人约翰.瑞迪的实践与研究正是改变人们对体育“病态” 认识的一剂良药。他在《运动改造大脑》一书中说道：运动不仅可以健身还可以励脑。这一观点被不停提及和证明。书中谈到一种叫BDNF的营养因子（脑源性神经营养因子，一种蛋白质），它可以促进神经新生和保养神经回路，是“大脑优质的营养肥料”，并且BDNF是思想、情感和运动之间至关重要的生物学纽带。而运动是促进其合成的最有效手段，也就是说运动让大脑变得更聪明！可以想象如果教师在教学中能把这一观念灌输给学生，并通过学生传递给家长乃至社会，那么体育课将重新走向神坛并为其他学科所尊重。 （2）体育课的所有学习任务必须建立在中高强度的体力活动基础上 在融合教学中要想达到运动与学习知识的完美融合，就必须找到一个恰当的运动强度。根据美国北卡罗那大学陈昂教授的研究的观点，体育课强度以中高强度为宜。所以通过实验和对比综合起来看，中高强度的运动量是合适的，它既可以保证学生的运动负荷又能保证学生有足够的精力去学习健康知识。但是现有的教学把更多精力用在班级的管理、纪律的维持和技能教学上，学生练习的时间很短，很难收到良好的运动效果。因此，必须科学预设教学内容，尽量做到精讲多练。也只有如此体育课才有其价值，学生的体质才会提高。 【作者单位：南京锁金一小 江苏】 融合教育论文:密苏里大学新闻学院媒体融合教育考察记 媒体融合已经成为当代新闻学的一个核心词汇――无论在实践、理论还是教育层面,尽管人们对它的概念还莫衷一是。国际报业主任Kerry Northrup说,媒体融合就是由技术和信息经济带来的媒体环境变革;荷兰阿姆斯特丹大学的Mark Deuze教授认为,新闻学意义上的媒体融合在不同情形下指代不同的事物,媒体融合最常见的就是以前不同部门的新闻编辑部开始了越来越多的合作与互助;《奥兰多前哨报》副总编辑Keith Wheeler指出,媒体融合就是使用报纸媒体资源在其他媒体上培育产品,它的整体目标就是最大限度的接近公众,以各种形式尽可能传给更多的人……随着来自各个层面和视角的解读的增多,人们越发认识到,媒体融合事关新闻机构的生存和改变(Stephen Quinn,2005)。 在业界,《坦帕论坛报》《芝加哥论坛报》《纽约时报》等报纸率先展开了媒体融合的实践。“他们积极改进传统采编方式,以便高效高质地向受众提供新闻服务,培养记者为多媒体平台讲述新闻故事的能力,致力于探索数字化内容的转化与再利用,并希望从中获利” 。如在《坦帕论坛报》,原来将新闻中心分为三个部分的出版、广播与网络部依旧保持编辑职能上的独立性,但是这三个平台在新闻采集上展开全面合作,并自由共享信息资源。论坛报记者可以出现在电视上,WFLA电台记者同时可为报纸写稿,而在线记者则为各个平台服务。这样,每个部门由于其合作者的支持而得到增强(Thelen Gil,2002)。 在学界,美国堪萨斯大学新闻与大众传播学院于1999年,南加利福尼亚大学在2002年最早启动了媒体融合教育计划。 从1998年到2002年,大约有60%开办新闻专业的学校开发了新课程或修订了教学计划,以培养学生为跨媒体平台工作的能力。世界上第一所新闻学院――1908年创办的密苏里大学新闻学院也在2005年秋季学期开设了媒体融合课程,并同时创建了媒体融合专业。笔者借访学之机,对密苏里大学新闻学院开展媒体融合教育的方式与特色做了一些考察、体验。 媒体融合教育的出发点 密苏里大学新闻学院作为美国乃至世界一流的学府,至今依然保持着每两年修订一次教学大纲的节奏,以便时刻对业界的最新动态作出反应。该专业旨在培养学生适应日益变化的新媒体环境,利用现有的正在融合的各种平台为受众制作新闻,或者和受众一起来制作新闻。尽管关于媒体融合已经有很多种诠释,密大新闻学院认为,他们培养媒体融合方向的学生基于这样三个出发点 : 1.受众希望在任何时候使用方便的媒体获取高质量的新闻的需求越来越大。 2.现在许多人,尤其是年轻人非常娴熟于使用各种新式媒体或与传统媒体互动,他们逐步具备了相关的技能与装备。作为全职记者也应适应这种趋势,并且善于利用由这些“受众”所创造的机会和资源。 3.年轻记者既应当学会做新闻的各种方式和技巧,更要树立媒体融合理念和意识,深刻理解媒体融合,以便将来成为媒体团队中有力的贡献者。 可以说,以上三句话分别从不同角度阐释了媒体融合教育“为什么”、“教什么”和“是什么”的问题。正是基于这样的认识,密大新闻学院才确立了其教学策略、教学内容和教学理念中的核心部分,建构起自身媒体融合教育的方式与特色。 教学内容与特色 密苏里大学的媒体融合课程并不是对电视、报纸、杂志、广播的一个“大杂烩”,而是积极探索迥异于传统的授课内容,逐渐树立学科的特质。就媒体融合报道、融合编辑与制作这两门核心课程而言,没有对应的教材可循。据笔者总结,教师主要围绕以下十个方面展开“融合报道”的教学: 1.社交型媒体(social media)的学习与实践。社交型媒体是近两年在新媒体领域最受关注,也是发展最为迅速的媒介类型,像Youtube、Facebook、Twitter、Flickr等网站在美国非常流行。在媒体融合的课堂上,教师不仅讲解社交型媒体具备的一般社会功能,还着重分析其新闻信息传播功能,并大力倡导学生以具备专业精神和融合技能的公民记者的身份,使用、体验各类媒体,成为各类社交型媒体中的积极活动者和舆论领袖。学生在社交型媒体上的内容和产生的影响,也被视为课程成绩的一个参考因素。 2.新媒体新闻工具的使用。主要侧重新媒体环境下对网络搜索引擎、网络数据库及各种可应用型工具的学习。如教师光是对Google这一常见的搜索工具的讲解就用了一个课时,详细介绍了如何利用其高级搜索功能快速查找、筛选、定位网络上的公共资源,包括各级政府网站,各类官方网站,各类专业数据库、各种特定格式的文档等;还用几次课时介绍了如何利用网络收集电视媒体的收视率数据、各大网站的点击率数据,以及如何绘制新闻地图(news map)等,形形色色的网站和功能的介绍可在短时间内迅速增强学生搜索、利用信息的能力。 3.采访技巧与拓展训练。该部分内容在整个课程体系中至少占有8个课时,可见对专业素质的培养依然是媒体融合教育的重心。除了对采访规则和注意事项的一般介绍,他们的课堂实践与教学设计值得一谈。比如在一次采访课程上,教师要求学生两人分成一组,围绕一根香蕉提出自己所不知道的“关于香蕉”的任何问题,一轮之后将自己一组的问题与另外一组学生对比,将大致相同的问题划掉,这时还有组学生保留高达46个问题。当然教学设计的重点并不仅在于此,教师继续要求将问题进行归类处理,明晰采访思路,然后随机抽取学生提出最想问的问题,再由全体学生讨论针对这一问题涉及到哪些采访对象,去哪里寻求答案。这样,农业部门、高校的农业学院、农业科学家、香蕉种植员甚至运输工等不同的社会系统和成员都会被发散式思维“激活”,构成一条生动的“报道链”。这种实战演练式的授课技巧可以说是密苏里新闻学院的一种惯用方式,也是值得我们的新闻教育特别借鉴的地方。 4.主题教学。主要分三个单元:新闻图片在个人媒体、网络、报纸媒体中的不同应用;视频新闻报道技巧;什么是成功的广播新闻报道。 5.案例分析。在对一些新闻作品进行分析时,教师要求学生不但要指出作品的好的创意有哪些,还要指出其不足是什么,并假设如果由自己来负责会有哪些改进。这些互动式的探讨归结到最后就是给学生加强“什么算是一个好新闻故事”的认知。他们特别强调“批判式思维”的运用和折衷的实用主义,让学生不断探索优化的新闻报道技巧的同时,避免掉入理想主义的陷阱。对这种平衡性的把握,就在一次次头脑风暴中培养与形成。 6.新闻摄影、新闻摄像的基本技巧。关于这个主题,教师并不是讲解技术操作要领,而是从实际经验出发,强调在新闻报道时的注意事项。比如新闻摄影对细节的把握和发现,新闻摄像中对人物采访时背景的选择,强烈光线的规避,以及多用固定镜头等技巧。 7.专题学习与指导。比如针对当前突发事件频发,教师设计了一个关于战争、灾难类新闻报道的指导专题。由教师团队的成员之一,曾获2005年普利策突发新闻摄影一等奖的Jim Macmillan负责,内容涉及自身安全,采访设计,镜头、语言选择,人文情怀等方面。 8.报纸、电台、电视台记者或专家的讲座。 9.新闻道德与伦理观念的探讨。 10.媒体融合发展趋势探讨。 关于“融合编辑与制作”这门课程,系主任Lynda Kraxberger女士将其内容总结为三大板块:新闻融合编辑室是什么样的 如何发现新闻源并与新闻提供者保持良好关系 如何使新闻故事多元化、吸引人 这门课程的授课方式与其说是教学,不如说这就是一个真实的编辑部,每节课由学生带来各自的选题,或者上一周完成的作品,然后老师与学生就选题对象、标题设计、内容表现、故事来源等展开充分探讨,并推而广之,延伸到网络环境下新闻标题的设计与制作,如何利用网络协助报道,以及如何在媒体机构中当好一个中层管理者等话题,使学生获得全面认知和不断提高。 由上可见,密大媒体融合教学始终很明晰自己的定位和开展背景,其课程始终是强调在一个各类媒体高度融合的平台――网络环境下做新闻,但不是仅仅针对网络媒体做网络新闻,而是做在线新闻(online journalism)。“在线”变为了视频、音频、图片和文字新闻融合的具体操作环境,采、写、编、拍、录都要求在线流程化操作,不论是将社交型媒体列入教学内容与实践,还是教授学生利用计算机辅助报道(Computer-Assisted Reporting),都充分体现了这一教学特色。 教学方式与安排 在美国,媒体融合教育基本上有四种方式(Auman, Ann;Lillie, Jonathan,2008):一是团队协调模式(Team-coordinated models)。在这种模式中,媒体融合课程被分为几个板块,每个板块由不同的教师负责,但板块之间相互连接或通过共同项目建立连接关系,这种合作带给教师较高的教学自主权;二是联合学习团队(Federated learning communities)。在此模式中,以一人为主讲者,其他成员负责讲授分散知识点,主讲者通过个人能力整合所有知识与技能;三是协调学习模式(Coordinated studies model)。这是最富有合作性的一个模式,教员根据课程安排及教授内容等方面协调与合作,有时会同时出现在课堂上,这种高水平的合作与协调性最需要花费教员的时间和精力,但同时也增强了学生的经验;四是团队分散模式(The team-dispersed model)。在此模式中,教员每周与学生进行两至三次会面,但只有第一次以团队方式出现。在每周的第二或第三次会面时,教员会根据学生的专业需要进行分批式教学,由不同教师负责不同领域的学生,学生通过团队项目进行专业互补,教师则在每次团队会面时互相学习教学理念、技能和方法。 密苏里大学媒体融合课程的教学方法属于第三种――协调学习模式。这种教学方式所强调的高度合作和协调性既体现在教师与教师、教师与业界专家之间的搭配,也体现在教师与学生之间的互动和学生与学生之间的合作。首先,整个教学团队构成“3+N”组合:系主任Lynda,编辑出身的Karen Mitchell副教授和摄影记者出身的Jim Macmillan三人作为稳定的教师团队,以常态共同出现在课堂上,并按照个人专长和课程内容主题决定每节课的主讲,其他教员则做有益补充,主要讲授理论知识;其次,密大新闻学院因为与业界有非常密切的关系,还几乎支撑了KBIA广播电台、KOMU电视台和《密苏里人报》等专业媒体的运作,所以课堂上也经常请来第一线的人员给学生讲述实践所需的经验,形成与理论的有益互补。“N”就代表来自其他专业领域的教师或业界的专家,几乎每周都会安排一个课时的讲座(利用上课时间)。他们所讲授的内容也是与教学安排相统一的,与教师所讲的主题形成呼应。第三,教师与学生之间的互动在融合教育的课堂上表现得尤为突出,启发、提问、激励是老师惯用的手段,而学生的踊跃发言、积极思考则来自于从小学、中学就得以培养的优良传统。在某种程度上,教师的作用更在于开展好组织教学,真正的知识是需要学生课下付出努力去自学的;第四,学生为了在这两门课程中取得好的成绩,更需要通力合作。因为在课程一开始,教师就将参加“融合报道”课程的学生每3~4人分为一个小组,再从参加“融合编辑与制作”课程的同学中选出一人作为其项目主管。他们要一起经历从选题、采访前准备、联系采访对象、拍摄到后期制作的整个流程,最后将课程作业(新闻作品)以小组名义提交上来。其中“融合报道”小组主要负责新闻制作,项目主管主要起到监督与督促作用。由于一切都要在一周时间内完成,所以每个人必须各司其职、各负其责,以保证按时提交作品。综上,不同的教师发挥不同的擅长,业界专家带来鲜活的想法,加上学生的努力和合作,从而保证了这种教学模式对学生综合能力的改进与提升。 密大媒体融合课程的安排情况为每年的秋季学期和春季学期开课(专指核心课程“融合报道”、“融合编辑与制作”),每周三次课(基本安排在周一三五早上8点至10点),每次课为两个小时(两门课程连上,每门1个小时),总共大约100个课时。其中,周一、周三的课程为理论课,采用课堂教学;周五为实验课,由三位老师和学生一起在媒体融合实验室讨论选题、采访准备情况和评析完成作品。其课程考试方式为:平时测试(5次,占10%),媒体实践(20%),新闻作品(60%),课堂出勤(10%)。其中新闻作品会以团队合作评价、能否按时完成、创新性、新闻专业性和音视频技术质量等指标进行考核。 教育理念及特色 20世纪90年代的十年间,“密苏里方法”的确立者、首任院长――沃尔特 威廉姆斯一直给美国、欧洲名校的高层管理者写信,寻求有关新闻教育的课程、办学条件的信息,也就教学方法的问题听取了诸多当地及海外出版商的建议。 最终威廉姆斯从医学、法学和农学专业的改革途径中找到了获得新闻教育合法性的方法――“从做中学”(hands-on)的教育模式,即为了让学生透彻地理解新闻业,不仅要有教师授课、课堂讨论环节,学生还要去实践它。威廉姆斯认为:“既然将新闻确立为专业,它就既不能不强调通识、整体的文化教育,也不能偏废了实践经验所能赋予的训练。新的教育方式就是将专业课程和一定数量的经过精心选择的学术课程结合起来”。 媒体融合教育很好地继承并发扬了这一传统,第一,课程上保证与其他相关课程之间的合作。虽然学生在学习媒体融合课程之前已经掌握了必要的专业技能(选修该课程的大多为大三学生和研究生),教师还是经常建议学生去选修与电视、广播、报纸等相关的研究型课程,比如经济、法律等,并强调某些课程对于新闻记者而言的特殊价值;第二,将学生放到报社、电台和电视台去实践。由于每个参加课程的学生都会得到KOMU电视台 制作的特殊的采访证,这就意味着学生可以像电视台记者一样获得采访、录像许可。每周的选题讨论和实际指导,也有助于学生做出达到播出水准的新闻节目。一旦作品成熟,就有机会安排到电台或电视台播出,这种“实践出真知”的教学手段能非常有效地提高学生的专业技能和信心,形成良性循环;第三,注重引导学生从技能到理念的回归。媒体融合自然要求学生对摄像机、照相机、录音技术、网络技术等有全面的掌握,然而如果对技术过多地强调,则有可能使学生陷入技术崇拜的误区。教师一直主张“实践,实践,还是实践”,事实上,在实践中得到锻炼的不仅是学生掌握的技术、技能,更重要的是新闻理念的植入。系主任Lynda介绍说,如何确认一则新闻故事 谁关心它 为什么它是重要的 这才是媒体融合专业的学生所真正要学习的最难的技能。 针对融合教育会让学生变得肤浅,以及“要求技能的全面是以牺牲技能的精通程度为代价,以降低报道的专业水准为代价” 的批判,Lynda说,媒体融合教育不会让人们变得肤浅,只有肤浅的人自己才会让自己变得肤浅。他们培养的学生并不是要和专业的某一领域的记者去竞争,比如摄影记者或者学者型记者等。而是认识到在当前媒体环境发生巨变的情形下,很多传统媒体比如报纸、广播,要借用新媒体的力量,这就引发出很大的就业空间。他们培养学生全面的技能,就是使他们能适应这一趋势,发挥自己的能力有效地对传统媒体进行改造,从而获得立足之地。 通过考察密苏里大学媒体融合教育的方法和内容,我们得知:媒体融合教育不是将电视、广播、报纸的技能简单的相加,也不是使用互联网的技能与新闻专业主义相加,也不是用浅显的技术对付专业的媒体要求,而是旨在如何在新技术环境下向受众提供更好更高质量的新闻内容的教育。在这样的前提下,密苏里大学新闻学院开展媒体融合教育的种种理念、方法,对我国的新闻院校不乏启发、借鉴意义。 融合教育论文:孤独症儿童融合教育的个案研究与分析 摘 要： 孤独症儿童在融合教育环境开展教育康复有利于改善其社会行为习惯，融合教育的课堂环境需要系统化、科学化的个别训练来满足孤独症儿童的特殊教育需要，家长的配合与支持能显著增强教育康复效果。教师与家长的态度对融合教育的成效起到关键作用。 关键词： 孤独症儿童 融合教育 个案研究 融合教育是20世纪90年代国际上兴起的一种教育思想，源于20世纪70年代特殊教育领域内的“回归主流”运动，即尽可能将特殊儿童与正常儿童安置在一起实施教育，为特殊儿童创造正常的学习和生活环境［1］。让残疾幼儿与普通幼儿一起享受融合教育已成为国际教育发展的趋势［2］。1997年，美国残疾人教育法案（Individuals with Disabilities Education Act，IDEA）明确规定：让所有的残疾儿童能与普通儿童一起学习，其中也包括孤独症儿童，并需提供相关的支持服务。由于孤独症儿童存在着严重的社会交往和沟通障碍，更应该在最少受限制的环境中接受教育。而且将孤独症儿童与普通儿童进行融合教育，能有效促进孤独症儿童社交和沟通技能的发展［3］。尽管有研究指出，孤独症儿童可以在融合情境下受益，因为融合提供了更多机会让障碍者与非障碍者沟通和社会互动［4］。但诸多问题行为、狭隘的思维方式和严重的社交障碍，又使孤独症儿童在融合教育中出现了很多问题。带着这些问题，我选取了一名在康复机构中普通班级上课的孤独症儿童进行了半年左右的观察研究，探究融合教育对孤独症儿童教育的影响，以进一步寻找孤独症儿童康复的具体途径。 一、个案基本情况 阳阳，男，2002年3月5日生，江苏省南京市人。他是个足月剖腹产儿，出生时未见异常。其家族没有类似病例。父母学历都为大专，且有稳定的工作。2006年被诊断为孤独症。随后到国内一家儿童行为矫正中心进行过康复训练。又于2008年3月将其转入江苏省某市一所融合教育机构继续训练。 通过对阳阳进行为期两周的观察，并与家长、老师进行访谈，对阳阳的行为评定如下。 1.课堂注意力的维持。 阳阳在康复机构普通班级上课，注意力较弱，总是东张西望，需要提醒才关注老师，对周围同学做小动作。阳阳的数学较差，课上需要老师及时提醒，稍一不注意他，他就拿笔乱涂鸦。 2.社会行为习惯。 不听从老师的指令，不想听课就随意离开座位，而且不会主动返回座位。下课后听到哨声不会主动回教室，需要老师提醒。为了逃避学习任务，他们会有一些故意行为。如：把书本丢进抽屉里，把铅笔盒弄坏，要么就一直要求去厕所。对日常生活的指令掌握不好，如对其下达“把水杯给我”，“把毛巾给我”等指令，没有正确的反应。 3.同伴互动。 律动课上，听到音乐不模仿老师的动作，而独自做没有节奏的扭动、蹦跳，也不与其他小朋友拉手或配合小朋友。下课喜欢在园内骑儿童车绕圈，而且不载其他小朋友，也不让他们骑。有时趴在秋千板上荡，只低头看着地面。尽管阳阳在老师询问时，能说出每个小朋友的名字，但不主动喊他们，也不主动和他们玩。 二、融合教育措施 通过对阳阳平时观察记录的分析，并与家长和所在班级的老师（后称为L）进行访谈，针对阳阳的情况共同研究制订教育训练计划，主要从以下几个方面进行干预训练。 1.融合教育：注重行为习惯培养。 L老师对孤独症儿童的融合教育表现出肯定的态度。她认为这样有利于孤独症儿童的学习，有助于建立集体意识。“在普通班阳阳可以体会到正常孩子的思维与交流方式，从而促进他对社会的认识”。 在融合班级，L老师注重对阳阳的社会行为习惯的教育。给阳阳制订的律动计划（《捞鱼》《吹泡泡》《火车开开》《幸福歌》等），首先从他喜欢的音乐、简单的动作开始，L让阳阳先模仿她一两个动作，如：听到“如果感到快乐你就拍拍手”，阳阳模仿老师拍拍手。在阳阳能适应这样的教学模式后再逐渐增加学习任务。其次，L让阳阳在讲台上跟老师一起做示范，引起同学们对他的合理关注，积极表扬他，让他尝到成功的喜悦，喜欢上这门课程，从而把被动学习转化成主动学习。之后在阳阳熟悉整个律动过程后，让两三个普通儿童与他组合，听到音乐后，模仿同伴的动作。等阳阳适应这种模式，再慢慢增加普通儿童数量，让阳阳逐步融入这个集体。由普通儿童带动他的积极性，邀请他走入普通儿童的世界。这样阳阳有了更多时间和普通儿童在一起，他更多接触到的是普通儿童的世界，而不再是独立的、封闭的自我世界，从而和同伴逐步建立了新的伙伴关系。同时，一些社会规则也会通过身边儿童的示范映射到他身上，让该儿童逐渐形成了一些行为模式，如懂得遇见困难去寻求帮助，学会依恋老师、家人、朋友等。 2.个别训练：满足特殊教育需要。 对于孤独症儿童来说，个训课是重中之重，而且老师的及时提醒能让阳阳的注意维持较长的时间。我把阳阳的学习任务划分成更细小的目标，让他一步一步完成，最后达到总的目标。制订相应的计划，系统地训练，进一步融合课程，达到融合教育的目的。课程安排为： （1）注意力和指令训练：鉴于他喜欢雪花片，就让他坐在桌前用细线穿雪花片；结合游戏，调动阳阳的积极性，保持注意力的专注，如：套套圈，一定要把十个圈全部套在玩具上才算完成。二、三步指令的练习，如：先摸头后拍肚子，先摸头后指鼻子再跺脚等。主要训练阳阳规范行为和学会遵守基本社会规则。 （2）模仿训练：粗大动作和精细动作。如：随老师跳房子，手指操等。先从简单的一对一模仿开始，使阳阳学会“看老师”再做动作，以便能在律动课上学会跟随老师。 （3）书写和数学练习：因为在普通班级的练习时间较短，老师关注力度也不够，所以利用个训课指导阳阳在普通班级所学的课程，加强练习，一对一地进行巩固，对阳阳掌握知识有很大的促进作用。 （4）语言训练：普通班级无法开展最基本的发音课程，为提高阳阳对语言的理解和表达能力，特安排此课程，内容包括：纠正个别发音、模仿句子、儿歌等。每天20分钟。一对一地纠正阳阳的发音，通过反复的模仿句子，进而掌握句式，变成自己的语言。 除此之外，我还穿插折纸、画画等活动到课程中，利用辅助、提示、泛化、示范、听音乐、观看录像等方法手段调动他的积极性。 3.家庭教育：融合教育的第二课堂。 在与阳阳的父母访谈中获悉，其父母很赞成对阳阳进行融合教育，并希望阳阳能进入普通幼儿园。他们每天让阳阳对在学校学的内容进行巩固练习。积极辅助孩子完成幼儿园老师为他布置的家庭作业，还会抽出时间和阳阳一起预习第二天的内容，让阳阳对新知识有个预热的过程。喜欢玩耍是儿童的天性，孤独症儿童由于自身的发育障碍，表现为缺乏交流技巧、异常的游戏兴趣等［5］，所以他们为了培养孩子的兴趣爱好，经常带孩子到户外游乐场去玩，同时做阳阳的解说员，为他解说所见所闻，刺激语言，帮助他拓展视野，拓宽思维方式。这对阳阳的康复过程中起到很大的帮助。另外，其父母总是借生活场景对阳阳进行即时训练，比如在2010年春节期间，为他讲解春节的意义和习惯，让阳阳参与包饺子、贴对联、挂中国结、放鞭炮等活动，还带他走亲访友，多和小朋友接触，增强了他的社会意识。当面对阳阳逃避学习的行为时，他们也是很严格地进行处理，还会积极与学校老师沟通，及时解决孩子的问题。 三、结果 为阳阳进行六个月的融合教育干预后，通过观察，我与家长、老师访谈，对阳阳的行为进行评定，结果如下。 1.课堂表现的进步。 当研究接近结束时，阳阳能够控制自己的注意力不转移，可以听从老师的指令，跟随大家一起朗诵《咏鹅》《锄禾》等古诗。可以演唱《小毛驴》和《世上只有妈妈好》等儿歌。能够独立完成抄写一篇简单的生字或计算简单的数学问题，私自离开座位的现象几乎消失。 2.社会行为习惯的改善。 阳阳对日常生活指令能够及时做出正确的回应，并且主动帮老师分派小朋友的水杯，午饭后帮助老师收起小板凳。在律动游戏中有了初步的规范性和纪律性，随意的蹦跳几乎消失，并会有节奏地模仿老师简单动作。听音乐主动做韵律操《小手拍拍》《幸福歌》和《开火车》《分果果》等律动小游戏。 3.同伴互动的增加。 在和同伴配合的活动中，尽管还不太合群，有时还会把同伴“丢下”跑开，但多数情况下还是能跟小朋友一起完成协同性游戏，较为突出的是可以和同伴配合搭建20块积木的小房子。而且在《捞鱼》游戏中，能拉住小朋友的双手，并举起来做“渔网”。 四、分析 开展融合教育，对孤独症儿童所起的帮助和积极作用是明显的。对孤独症儿童实施融合教育有可能逐渐成为引导他们回归主流社会的重点教学形式。孤独症儿童的智力发展参差不齐，但有很大一部分是智力接近正常甚至超常的孩子，融合教育可以让他们接触更多的正常儿童，为他们的学习提供符合年龄特点的环境和条件，可以促进孤独症儿童逐步形成合作的意识和学习的能力，使社会性、独立性和纪律性得以发展。融合教育成功与否，教师的作用很关键。融合课堂的个别教育计划的制订与实施、充沛的爱心、持久的耐心；个训时的针对性、科学性和亲和力等教师素质都是关键的因素。然而，孤独症儿童自身的行为和情绪问题会影响他们的学习，造成对其他同学的干扰，给普通班级带来麻烦，此类问题是急需我们研究解决的。 融合教育不仅仅是改善特殊儿童与正常儿童关系的过程，也需要家长和老师观点的转变。研究表明，对于孤独症儿童来说，融合教育是一种为孤独症家长较为乐意接受的受教育方式，且家长的支持和配合是使孩子融合教育成功不可缺少的重要条件。在中国国情下，正常儿童的家长对融合教育的态度很重要。该研究不仅仅得到了老师们和阳阳家长的帮助，还得到了部分正常儿童家长的同意和认可，对于阳阳的进步他们也是持肯定态度的。当然也有一部分人表示反对，他们认为会影响自己的孩子。所以，让家长支持融合教育需要为他们指明积极努力的方向。 融合教育:发掘差异背后的价值 学习、生活和心理各方面差异显著的学生就读于同一所学校和同一个班级时，怎样实现所有学生的平等、和谐与共同成长？面对学生素质、家庭教育背景和理念迥异的现象，我们如何有效实现不同家庭背景学生的融合教育？这既是流动儿童群体成长中的一个关键问题，也是城乡一体化发展的重要议题；这不仅是家长担心的问题，更是学校教育面临的重大挑战。 江西省赣州市文清路小学把“融合”作为义务教育均衡发展的中心点，着重从学生与学生的融合、家庭与学校的融合两个方面入手，推崇多元文化敞开、接纳和认同的教育，提升学校品质，深受家长欢迎，得到社会的认可。 生生融合，互补“缺失的一角” 在城乡教育一体化发展进程中，原本只有一个校区的文清路小学发展成三个校区，学生6500余人。人数的增加，生源的变化，无疑给学校带来了严峻的考验。2009年年初，学校对全校学生家庭主要成员职业背景、教育背景和教育理念进行问卷调查，结果显示学生结构大致呈现“四分之一现象”：比如1/4的学生来自公务员家庭，1/4的学生住在高档住宅区，1/4的学生为进城务工人员子女，生源结构复杂。 面对复杂的生源问题，学校倡导生生融合。我们倡导的生生融合不是优势一方对弱势一方单向的付出，而是互有优缺点的双方互相帮助。“每个人都是重要的，每个人都能发挥作用，每个人都有自己的骄傲”，这才符合人际交往的规律，才能实现生生之间真正的融合。 基于这样的生生相互融合理念，学校把不同家庭背景的孩子均衡分到各个班级，开展各种活动给学生提供交往平台。“密友行动5+1”就是让家庭背景不同的学生结为“密友”，通过“制作一张交友卡，接纳新朋友，送朋友一声问候、一个微笑、一个拥抱，在朋友家做一回小主人，办一次见证友情大展示”五个行动加上“评选一批‘友善之星’”，让学生平等结识，互相了解，消除身份歧视和排斥，感受和认同文化差异，在交往过程中实现品行融合、文化融合、心理融合。“四个一”展示活动即“每月一场音乐会、每月一次书画展、每月一个学科活动、每月一场专题报告会”，给兴趣、智力、文化背景各不相同的学生以充分展示的舞台，发掘学生差异化特点，鼓励学生差异化发展。是“差异”带来了生生之间真正的融合，融合教育的目的也不是消除差异，我们反而突出学生差异特点、发掘差异背后的价值，将学生差异转化为他们相互学习的教育素材。 彭晨是学校里有名的“小才女”，曾多次荣获全国作文大赛金奖。她性格活泼，在学校深受老师和同学们喜欢，然而回到家中，身为独生子女的彭晨却感到十分孤单。自从学校开展“密友行动5+1”后，小区门口的学妹雅惠便成了她的好友。两年前，雅惠一家从周边的小县城来到赣州，在彭晨所住的小区门口开了一家打印店。雅惠在课余时间经常帮助妈妈干活，所以练就一手快速打字的本领，在微机课程测试中，她一举夺得“打字大王”的称号，但说到作文、生活习惯等方面，就是她的弱项了。 在交往过程中，彭晨每次写好作品，总是第一个与雅惠分享。雅惠总是乐此不疲地帮助彭晨把作文打成电子版，还配上插画。这一来一往，彭晨不再孤单，雅惠的写作水平也不断得到提高。学期末，当彭晨把自己的《作文集》呈现在大家面前时，她感激地说：“谢谢雅惠，是她的巧手让我的《作文集》闪亮登场！”雅惠不讲卫生的坏习惯也在彭晨的影响下慢慢改掉了，学习成绩提高了。每当得到老师和同学的夸奖时，雅惠都会骄傲地说：“彭晨姐姐是我最好的朋友，是她帮助了我。” 家校融合，致力于“教育的一贯性和一致性” 留守儿童和随迁子女的流动性较大，教育的一贯性成为难题。家长是孩子的第一任教师，也是终身教师，在教育孩子的过程中最有可能实现一贯性。同时，学校教育与家庭教育是孩子成长中的两股主要力量，只有当这两股力量具有一致性时，教育才能产生合力，方向明确，事半功倍。因此，我们着力推动学校教育与家庭教育的融合。 在家庭与学校的融合实践中，我们发现很多家长有强烈的意愿了解学校、了解孩子在学校中的表现，却往往因为对学校生活不了解、不熟悉而无从问起。学校应该在家校融合过程中做主动的一方，主动交流，主动开放，主动让家长参与到学校教育过程中来。 清晨，老师在校门口微笑着迎接学生，跟送孩子上学的家长招招手；下午放学，老师牵着孩子的手交到家长的手中，聊聊孩子今天课堂上的一次精彩发言，唠唠孩子在家的表现；学校活动时，面向全体家长征集义工，请他们亲身参与到孩子的学习生活中，感受学校教育。当更多的家长恰当地参与到孩子的教育工作中来，从学校教育中有所收获，有所感悟；当有更多的教师能够从家长的眼中看清自己的教学行为、反思自身教育得失的时候，家庭与学校的教育融合便加深了。 家校融合应该是双向融合，不仅家长要了解学校，学校也需要了解学生家庭。文清路小学强调家访的重要性，推出“教师访千家”活动，主动走进学生家庭。 芷碹是个留守儿童，爸爸妈妈都在外地工作，平时由奶奶负责她的生活起居和学习辅导。在家访过程中，班主任周小红老师发现，这位年过花甲的老人虽然身体状况不是很好，腿脚也不太灵便，但她对孙女的教育问题从不放松。只是老人不会用手机，更不会上网，平时找不到什么渠道与老师沟通，更不了解学校教育情况。于是，周老师开始手把手地教奶奶使用电脑，让老人家可以通过校园网、校讯通、QQ群等多种渠道了解学校信息和沟通家校情况。奶奶也非常用心地学，从前连手机都不会玩的奶奶自学了拼音打字，现在几乎每天都跟老师保持着交流。 周老师还与芷碹奶奶沟通交流了学校“快乐学习”的教育理念，奶奶也将“快乐学习”吸收进家庭教育中。为了让芷碹学得更加快乐，奶奶专门买了一块小黑板放在客厅。她们有时一起在小黑板上比赛做练习题，有时奶奶抄写古诗、芷碹按自己的理解画出诗的意境。练累了、画好了，祖孙俩就拉着手跳个舞、唱个歌。 懂事的芷碹没有辜负老师和奶奶的期望，德智体美劳全面发展，期末测试门门优秀。谈起孙女的教育，芷碹奶奶说：“其实我也没什么经验，是与老师的交流给我提供了很多新鲜的信息和理念。我虽然是‘家长’，但是只要不断学习提高，就能成为孩子的榜样和好家长呀！” 融合教育论文:融合教育背景下聋教育学校的英语课堂知识建构 【摘 要】随着融合教育观念的提出，为特殊教育学生提供了平等的受教育环境，使特教学生有机会学习更多的知识文化。英语成为聋教育中的一门学习科目，拓宽了聋生的语言能力，为其融入社会，回归主流文化，回归主流社会提供了支持。聋教育学校中英语课程是聋生学习英语的主要环境，英语知识的建构对于教师与学生来说尤为重要。 【关键词】融合教育;聋教育;英语知识建构 20世纪80年代，融合教育在后现代主义思潮与西方民权运动的推动下应运而生。融合教育作为一种崭新的教育理想，不但引起了教育理论界的广泛讨论，而且对世界各国的教育发展都产生了巨大的作用。其中，特殊需要学生回归主流社会，离不开融合教育的支持。英语学习，不仅关乎于聋生走进大学，更是其走入社会应掌握的一项语言技能。聋生的英语学习主要源自于课堂，帮助其整合英语知识与知识建构，教师的教学工作起着尤为重要的作用。 一、融合教育背景下的聋生回归主流文化 融合教育与回归主流或一体化有很多相似的地方。特殊教育是为使特殊教育学生享有平等的受教育机会，使特殊需要学生回归主流。特殊教育教师要探索与总结适应与特教学生的个性化的教学方法与策略，使其掌握教师所要传授的知识与技能，并且在教学过程中与生活中更应为其提供更多的应用与实践机会，使学生能够将所学知识内化其中，成为真正能够帮助他们在日常生活中融入社会的能力。“教育的重要目标就是开发头脑的多种官能，这样随着人生的发展，学生能够运用训练好的头脑应对他所遇到的种种情景。”当特教学生们掌握了这种应对能力，便是通过融合教育帮助其回归主流文化的目的所在。 二、聋生学习英语的重要性 语言是人类最重要的交际工具，人们借助语言保存和传递人类文明的成果。人们更可通过掌握一门语言，更多的了解该语言所代表的文化与其表述的文化历史。英语是最多国家使用的官方语言，也是世界上最广泛的第二语言，因此英语的学习与掌握可以帮助人们了解更多使用英语的国家的文化与历史，更能融入现代文明之中。英语语言的掌握不失为是一把打开世界文化的钥匙。“一个人由于认识到自己的力量，从而进一步认识到他自己的意识。”聋生接受教育就是为了使自己的力量不断增进，英语作为通往高等教育入学考试的一门学科，可以帮助其踏入大学知识的殿堂，而当其走向社会后，抑或是现今的生活中，英语的掌握可以使其接受更宽泛的理念与文化氛围，且可为其日后的生活提供更多的机会与能力提升空间。“人的文化的一个要素就是作为他历史性知识方式的陶冶，陶冶作为某一时代世界和宗教的历史现实性之语言是充满生命力的，同时陶冶又是交流、唤醒和自我实现的中介。了解过去、掌握过去的要求是人出自己获得的可能性从而要成为自己要求的体现。”通过语言为媒介而接受的文化熏陶，不失为陶冶人全面发展的手段。英语也成为聋生应用更多一门语言接受全面教育的一种方式。 三、聋校英语课堂知识建构 1. 情境化教学建构 弗兰德指出，融合不仅是指残疾儿童在物理层次上的融合，还应该能够让残疾儿童实现课程教学中的融合与社会中的融合，既要让残疾儿童走进普通教室，也要让他们积极地参与课堂中的各种教学活动与课程中来。在特殊教育学校聋生班级中全部为有听力障碍的学生，要让他们积极地参与到教学活动中来，这要求教师要在采用正常教学模式的同时，适应本班学情的应用个别化的教学方法，充分带动学生学习英语的主动性与积极性。且通过多种教学方式，创设英语学习情境，为使学生能够更加真实明了地感受到英语的使用环境。胡壮麟指出，导致我国英语学习者口语能力不高的根本原因在于英语在我们国家是外语，不是第二语言，学生离开课堂后很少有机会接触操英语的本族人，并用英语和他们交谈。平时不用，待到用时当然会力不从心。因此在课堂中注意创设情境化教学，乃至课后，还应注意多加提供学生使用英语的机会，虽英语学习常学常新，但更应再每一次学习中，让学生体会到进一步的提高。 2. 从教师为主体向学生为主体转变的建构 自新课标以来，强调还课堂于学生，强调学生的主体化，教师变为辅助学生学习，以学生为主体教师为主导的课堂教学。“建构主义者从知识的主观建构出发，强调知识的获得是一个建构而非给予的过程;理论不是权威的特权，应该是不同范式之间的对话;教学不应该是一个单向的传递与给予的过程，而应该是一个师生平等参与、共同经历、自主探索的知识生成与发现的过程。”充分调动学生学习的主动性与积极性，教师起到帮扶与指点的作用，这要求教师要有善引善诱的能力。文秋芳指出，英语学习方法系统由两大子系统组成：观念和策略。观念是学习者通过自身体验和外界影响所形成的学好英语的看法体系。策略，用在英语学习上，它指学习者在观念的指导下为学好英语所采取的一系列行动。英语课堂是旨在培养学生树立学习英语的观念，自主形成英语学习策略。充分发挥学生的主体作用，根据学生们的个性化发展培养学生独立自主的学习与探索能力。 3. 教育信息技术对英语知识的建构 “新技术使人类进入了信息传播全球化的时代;它们消除了距离的障碍，正十分有效地参与塑造明日的社会。由于这些新技术，明天的社会将不同于过去的任何模式。”信息技术创造了不断创新的教学方式，特殊教育学校采取个性化教学多媒体教室等各种电子设备辅助教学。教师可利用网络探究学习、微课、翻转课堂等方式，开发学生学习的主动性。学生可以在其已有知识水平上通过网络探究学习等建构新的知识。信息技术在教学中的应用，更能有效直观的呈献给学生知识情境体验，可使情境教学更加仿真化，有身临其境的感官体验，使学生们可以更加快速清晰的掌握所教授的内容。 使特殊教育学生回归主流文化，还需有一段漫长的路。融合教育为特殊学生提供的平台，加速了他们回归主流的步伐。“教育是关涉人的灵魂的活动，是个体的生命情感孕育、生命情怀舒展、生命体验充盈的过程。在教育这种有目的地将人对生命意义和价值引向高处的事业中，自古以来，我们都赋予它心灵转向的神圣使命和促进生命生长的重要地位。” 在聋生的成长中，教育对其灵魂活动的引领起着无可厚非的作用，英语知识的建构是聋生学习过程中教师与学生都应为其倾力关注的问题。在融合教育的背景下，为聋生提供平等的教育环境，英语知识的整合与建构为他们的知识能力储备提供了条件，为他们回归主流社会与文化创设了机会，使他们能够幸福的生活，是他们的现在与明天。 融合教育论文:“融合教育”理念下的聋生“随班就读” “融合教育”强调在特殊教育与普通教育之间存在一种“共同分担的责任”，经过多年的实践摸索与理论研究，现今“融合教育”的思潮被推向最高峰，“完全融合”概念随之而出，倡导将所有残障学生都安置在普通学校之中，由此促使特殊教育专家思考：“对有特殊需要的儿童如何做到融合教育？”实际上融合教育强调的是以学生为本，注重残疾学生能完全参与并从中获益，透过适当的评估以保障教育绩效，以达到真正融合的目的。融合教育作为一种教育理想，不仅彻底改变了特殊教育观念与发展模式，而且赋予了普通教育以崭新的内容。于是在“融合教育”理念的倡导下，普通教育学校除了普通学生外，越来越多的“有特殊教育需要的儿童”受到关注并进入普通学校接受教育。经过特殊教育的聋儿学生随着语言的发展需求及心理发展的需求，一方面渴望融入社会这个大家庭，得到社会各层的正常交往与认可，另一方面聋儿的家长强烈要求，孩子经过特别的个训之后能够回归到正常的环境中学习。教育是公平的，所以聋儿学生的“随班就读”呼之欲出。 一、“随班就读”既是聋儿学生的个体需求，又是公平教育发展的趋势 随班就读是设置在普通教育机构中对有特殊需要学生实施教育的一种形式。聋儿学生在特殊教育学校接受专业语训师的早期语言个训，语言交流的能力已基本具备，其语言的深入学习成为聋儿语言发展的需求，特殊教育学校把聋儿推向普校的阵营，回归语言的主流区域，有意识地让聋儿参与这种正常的、大的母语环境中自然地学习语言，有利于聋儿听力缺陷得到最大限度的弥补，潜力得到最大限度的发挥，身心得到最大限度的发展。当聋儿作为随班就读生走进普校时，需要建立特殊教育资源中心，配备特殊教育专业人员，定期为普教家长作讲座，让他们了解普通孩子与聋儿在一起不仅不会受影响，反而有助于普通儿童的认知能力、与他人的合作能力等得到较好的发展。同时，可以给普教教师及普校家长发送特殊教育方面的资料，帮助他们了解聋儿，掌握特殊教育的方式方法，为聋儿提供更好的教育。随班就读突破了传统的封闭式特殊教育模式，帮助聋儿以平常心态参与普通学校的生活，逐渐实现与社会的融合，让特殊儿童分享到教育的快乐和成功的喜悦，与普通的学生达到最大限度的融合，为他们今后自立平等地参与社会生活打好基础。 二、聋儿学生“随班就读”的做法 随班就读的聋儿个体发展情况与特殊需求等都是不同的，教师应当根据聋儿的特点确立发展目标，在教育教学实践中制订个别教学计划，采用符合其身心发展的教学方法，让聋儿得到较大的发展。 （一）全力为聋儿打造各种良好的环境，陶冶情操。 1.为聋儿创造平等和谐的精神环境。良好的精神氛围是影响聋儿健康成长与学习的积极因素。特校教师协助普校教师创造平等和谐的精神环境，以及无歧视的平等关爱环境。在老师的引导下，正常儿童逐步学会接纳交往，愿意与聋儿学生交往，一起参与各种活动的互动，使聋儿学生感受温暖，形成同情、关爱的班级氛围。 2.创设聋儿学生喜爱的班级环境。在创造班级环境时，为聋儿学生留有展示的空间，例如：展示聋儿学生的特长作品，或者和同伴共同活动的生活照片，使其在这里寻找心理上的安慰，体验到同伴的关怀。引导聋儿学生积极参与环境的创造，显示他们也是班级不可缺少的成员。 3.提供健康的生活环境。让聋儿学生与普通学生一起，培养生活自理能力，感受普通班级环境。采取随班就读，既为聋儿学生提供了正常的生活环境，又不影响普通学生的学习和生活，他们在与普通学生的交流中自理能力、交往能力、模仿能力、学习能力得到提高，逐渐适应集体生活，为聋儿学生尽早适应社会奠定基础。 （二）加强教师特殊教育培训，促进师资质量的提高。 随班就读的聋儿学生通常在生活自理、社会适应和智力发展方面都不同程度地落后于同龄学生，需要教师更多的关注，需要教师具有更高的教育智慧和师德修养。随班就读的聋儿学生和其他学生有明显的差异，这就对教师提出更高的要求。因此，特殊教育资源中心提供机会和条件，帮助普校教师学习特殊教育知识，参加特殊教育培训，掌握特殊教育的基本技能，并派遣特殊教育教师定期了解聋儿学生的近况，辅助普校教师想方设法照顾和教育好聋儿学生。 （三）做好聋儿学生随班就读的管理工作。 由特校与普校共同邀请特殊教育专家，组织聋儿随班就读的班级任课教师及家长共同制订聋儿学生的个别教育计划，从而保证对随班就读聋儿学生的教育落到实处，真正体现因材施教的原则。 （四）搭建交流平台，获取普校学生家长的支持与配合。 许多普校学生的家长担心聋儿学生在生活和学习中对自己的孩子产生负面的影响。为了打消这种顾虑，特殊教育学校携手普校开展家校之间的互动活动，增进与家长的交流与沟通，抓住每个与家长们沟通的机会，引导他们设身处地地为这些聋儿学生的家长着想，让他们明白聋儿学生的加入能让孩子在成长过程中懂得尊重与爱及平等。 （五）做好随班就读聋儿学生家长的工作。 由于聋儿学生在语言的表达上与正常孩子有所不同，家长往往担心孩子被正常孩子嫌弃，甚至排挤，心灵受到伤害，特校教师与普校教师共同利用家访、电话沟通、网上交流、联系便条等形式主动与家长交流沟通，共同研究对聋儿学生的教育与引导。另外，重视聋儿学生的家庭教育，指导家长在家中对他们进行教育和训练，使家庭教育成为聋儿学生教育的延伸和补充。 三、聋儿学生“随班就读”的另面现象 聋儿学生的随班就读已初见成效，但也引发另一种现象：聋儿学生回归主流教育一段时间的学习后，因出现难以适应而重返特殊教育学校，接受特殊教育学习，再融入普校学习。鉴于这种现象，解决问题的根本是特殊教育与普校教育的完全融合，这就要求特殊教育资源中心长期为普教提供特殊教育措施与方法，在普校设立特殊教育资源办公室，由特殊教育专家坐镇，随时指导聋儿随班就读出现的问题将是万全之策，也更有利于聋儿的学习与成长。 融合教育论文:农民工随迁子女的融合教育的影响因素 一、家庭社会条件 家庭是构建社会的基本单位，是夫妻关系和子女关系结成的最小的社会生产和生活的共同体。家庭对其子女在文化知识、道德品质、行为规范、心理健康、价值观念等方面都会产生较大的 影响。 1.父母的职业地位比较低 农民工所从事的是脏、累、差的职业，这些职业的社会地位比较低，所以他们往往会受到歧视，这种现象在媒体上屡有报道。因此这明显不利于农民工随迁子女的城市融合，也给融合教育带来消极影响，我们要努力消除农民工随迁子女的自卑、不满。 2.经济收入较低 虽然农民工进城务工的收入与自己在老家的劳动收入相比有较大提高，生活条件也有了极大的改善，但是与城市居民相比差距较大，他们在温州所住的环境也相对较差，一家人挤一个房间更是很常见的事情。 3.父母的文化素质较低 由于农民工文化水平有限，一些父母采用的教育方法简单、粗暴，责骂、惩罚较多，也会影响亲子关系以及子女的人际处理方式及良好家庭教育氛围的营造。这种差异的不利在于“这种变相的贫困文化在农民工随迁子女身上进行复制并传递，文化的贫困加大了其城市生活、学习和城市社会的融合过程的难度”。 二、城市环境 城市环境是农民工随迁子女随父母进城后所面临的一种全新的生活环境。城市与乡村相比，城市是一个人口高度密集、功能多样、设施齐全、环境复杂的地方，城市社会具有法治性、多样性、开放性，农民工随迁子女就是生活在这样一个人口规模大、设施便利、文化多元、追求变化、人群陌生、温情稀薄、高度变异的社会环境。 1.社区环境 尽管农民工及其子女与城市居民存在着空间区隔，但一个社区全部为农民工群体的这种情况还是比较少的。以温州为例，城市居民和农民工群体的混合还是比较常见的，特别是老城区。虽然城市本地居民和农民工两个群体的文化背景不同，但是存在着一定的隔阂，他们又有共同的利益。因此社区是一个给城市居民和农民工、城市学生和农民工随迁子女提供接触机会的平台，这个平台为农民工随迁子女融合教育创造了良好的条件。 2.学校环境 农民工把子女带到城市，除了监护、满足子女情感交流外，最重要的就是子女受到良好的教育。因此，学校教育对农民工子女融合问题尤为重要。 （1）学校层面。为什么温州市特地创办温州市第三十九中学，就是更好地为了清晰指导融合教育对农民工随迁子女的重要性，减少城市居民差异、学生文化水平差异、家庭生活条件差异等问题对他们心灵的伤害。 （2）教师层面。教师是融合教育的实施者，如何帮助农民工随迁子女适应本地的文化教育、适应本地的教育理念，教师都起着非常重要的作用。因此，教师要具备专业的教师素质和教育能力以及拥有大爱、感恩、责任的教育理念。 总之，只有我们首先认识到对农民工随迁子女融合教育的影响因素，才能做出对农民工子女融合教育的实施方法。我们有理由相信学校的融合教育其结局应该比较乐观，城市社会唯有放低姿态，抛弃那些苍白的偏见丢弃歧视，伸出友谊的双手，去握紧农民工兄弟那双老手，这样一个可爱、和谐的社会才会到来，我们的融合教育才能大成。

绿色物流论文:石油企业绿色物流问题研究 作者：潘长城 邹光国 李林生 摘要：石油企业的绿色化物流问题，是本世纪现代石油物流产业发展的趋势，石油企业的绿色物流产业发展起步晚，对绿色物流的认识还很有限，如果石油企业继续保持原有的传统物流产业的做法，为了眼前的利益而过度的消耗资源、破坏环境，那将对我国国民经济的可持续发展造成极大的不利影响。所以，了解现代物流产业的发展，找出石油企业发展绿色物流中存在的问题，逐步在石油企业形成绿色化的物流产业是十分重要的，这对发展我国石油企业的绿色物流产业具有重要的现实意义。 关键词：石油企业 绿色物流 对策 0 引言 石油企业产品的物流也存在高效节能、绿色环保等可持续发展问题，在石油产品的物流过程中实现对物流环境的净化，使石油企业产品的物流资源得到充分利用是现代物流发展的必然。 我国石油企业产品的绿色物流起步较晚，石油企业对其产品的绿色物流重要性认识不足，绿色物流的服务水平也处于起步阶段，因此对我国石油企业绿色物流产业发展中存在的问题进行分析是非常必要的。同时，由于绿色贸易壁垒的悄然兴起，重视和研究石油企业产品的绿色物流问题，具有十分重要的现实意义。 1 绿色物流产业概述 绿色物流产业是上世纪90年代才被提出来的一个全新的物流思想，目前没有统一的定义，国内外一些学者对绿色物流产业的定义都有不同的表述，h.j.wu和s.dunn(1995)认为：绿色物流产业就是从原料的获取、产品生产、包装、运输、仓储、直接送达最终用户手中的前向物流过程的绿色化，还包括废弃物回收与处置的逆向物流。jean-paul rodrigue，brian slack claude comtois (2001)认为：绿色物流产业是与环境相协调的物流系统，是种环境友好而有效的物流系统。夏春玉、李健生（2005）认为：绿色物流产业是指以降低对环境的污染，减少资源消耗为目标，利用先进物流技术规划和实施的运输、存储、包装、装卸、流通加工等物流活动。 绿色物流是一个多层次的概念， 它既包括企业的绿色物流活动， 又包括社会对绿色物流活动的管理、规范和控制。其主要包括：①集约资源：整合现有资源，优化资源配置，提高资源利用率，减少资源消耗和浪费。②绿色运输：绿色运输是对货运网点、配送中心的设置做合理布局与规划，通过缩短路线和降低空载率，实现节能减排的目标。绿色运输的另一个要求是改进内燃机技术和使用清洁燃料，以提高能效。③绿色仓储：绿色仓储要求仓库布局合理，以节约运输成本。④绿色包装，绿色包装要求提供包装服务的物流企业进行绿色包装改造，包括：使用环保材料、提高材质利用率、设计折叠式包装以减少空载率、建立包装回用制度等。⑤绿色流通加工，绿色流通加工是出于环保考虑的无污染的流通加工方式及相关政策措施的总和。包括变消费者分散加工为专业集中加工，以规模作业方式提高资源利用效率，以减少环境污染。以及集中处理流通加工中产生的废料，与废弃物物流顺畅对接，降低废弃物污染。 绿色物流的发展是可持续发展战略以及经济全球一体化的需要。国家环保总局的统计资料表明，我国三分之一的国土已经被酸雨污染，主要水系的五分之二为劣五类水，4亿多城市居民呼吸着严重污染的空气。我国是一个世界工厂，随着国内生产总值的大幅度增长，污染负荷也将不可避免的成倍增加，工业的大力发展和资源的过度消耗给我国的环境带来了极大的破坏。因此，发展绿色物流产业是我们的必然选择。 2 石油企业发展绿色物流存在的问题 2.1 石油企业领导的观念问题 石油企业现代绿色物流的运作，是跨越不同的行业和地区，政府职能部门对现代绿色物流产业缺乏统一的协调，没有形成专门的物流部门来规划物流发展。物流行业管理中存在的条块分割、重复建设等种种问题。 2.2 石油企业经营者和油品消费者对绿色物流经营消费理念问题 石油企业经营者展现给我们的是绿色产品、绿色标志、绿色营销和绿色服务，消费者追求的是绿色消费、绿色享用和绿色保障，却对其中的绿色通道——物流环节没有足够的重视和关心。甚至有些石油企业认为绿色物流只是一种理念，它不能为企业带来任何经济效益，只会增加企业的物流成本等等。 2.3 现代物流发展所需的制度环境与政策问题 现代绿色物流发展离不开相应的制度环境，由于石油企业长期关注传统物流的发展，对现代绿色物流产业存在认识上的问题，因此如何培养我国绿色物流产业人才，改革制度环境，也是根本上促进我国绿色物流产业发展的重要问题。另外，绿色物流产业的发展是当今经济可持续发展的一个重要组成部分，绿色物流的发展不仅需要石油企业改变认识，还必须从政府约束的角度，对现有的物流体制强化管理，构筑绿色物流产业建立与发展的框架，做好绿色物流产业的政策性建设。 3 国外绿色物流产业发展经验借鉴 上世纪末来，美国物流界推行即时(jit)制造、即时配送。由于物流业务数量巨大，所以就决定了美国对绿色物流的关注。美国政府在物流高度发达的经济社会环境下，不断通过政府宏观政策的引导，确立以现代物流发展带动社会经济发展的战略目标。美国在《国家运输科技发展战略》中，规定了交通产业结构或交通科技进步的总目标是:“建立安全、高效、充足和可靠的运输系统，其范围是国际性的，形式是综合性的，特点是智能性，性质是环境友善的。”一般企业都在实际物流活动中，对物流的运输、配送、包装等方面应用诸多先进技术。如电子数据交换、准时制生产、配送规划、绿色包装等。为物流活动的绿色化提供强有力的技术支持和保障。在供应链管理方面，通过各企业内部部门和各企业之间的紧密合作，使整条供应链在环境管理方面协调统一，达到系统环境最优化、绿色化。 欧盟在上世纪80年代就开始探索一种新的合作型的物流体系，即综合物流供应链管理。它的目的是实现最终消费者和最初供应商之间的物流和信息流的整合，即在商品流通过程中加强企业间的合作，改变原先各企业分散的物流管理方式，通过合作形式实现原来不可能达到的物流效率，从而减少无序物流对环境的影响。例如，欧洲货代组织(ffe)对运输、装卸、管理过程制订出的相应的绿色标准，并加强了政府和企业协会对绿色物流的引导和规划作用，同时鼓励企业运用绿色物流的全新理念来经营物流活动，加大对绿色物流技术的研究和应用。 欧盟国家还倡导绿色包装，德国在上世纪90年代初就开始倡导商品的“无包装”和“简单包装”，强调包装要无害于生态环境、人体健康并能循环利用或再生，从而节约资源和能源。 日本上世纪末也特别出台了一些实施绿色物流的具体标准，如:货物的托盘使用率，货物在停留场所的滞后时间等，来减低物流对环境造成的负荷。日本明确规定:①因地球温暖化问题，应加强排放管制措施，以达成“京都议定书”的二氧化碳排出削减目标；促进运输的效率化，到2010年，使长距离杂货运输方面的模块化比率达到50%以上。②因空气污染问题，提出强化排放瓦斯限制、开发及普及低公害车辆等措施。③实践循环型社会，构建静脉型物流系统。探讨循环型社会的有效物流系统等等。 另外，日本政府在1992年起草了《能源保护和促进回收法》，1995年日本政府以“污染者付费”原则为基础提出由消费者负责将包装废弃物分类，市政府负责收集，私有企业获政府批准后对包装废弃物进行再处理的方法，也大大促进了日本环境的不断优化。 通过分析国外绿色物流产业的发展状况，在制定我国绿色物流产业发展政策时，政府起着主导的作用、企业与企业之间、企业与员工之间，都必须严格执行和不断提高对绿色物流产业的认识，以实现我国物流的绿色化。 4 石油企业发展绿色物流的对策 4.1 石油企业应该树立的绿色物流观念 石油企业要适应全球环保意识和绿色消费的发展，各级政府在对物流企业进行监管和服务时要树立绿色物流意识；石油企业的各级物流部门要树立绿色经营理念，展现给消费者以绿色产品和绿色服务，强化绿色营销；同时广大石油产品的消费者也要树立绿色消费意识。 政府要加强宣传环保的重要性和紧迫性，增强石油企业、社会组织和公众的危机意识，为绿色物流的实施营造良好的舆论氛围和社会环境；引导石油企业打破其物流活动主要依靠石油企业内部的自我服务来完成的经营组织模式，鼓励石油企业实行物流外包，以提高物流资源的使用效率。现代绿色物流应着眼于石油企业和社会的长远利益，树立集体协作、节约环保的团队精神，将节约资源、减少废物、避免污染等目标作为石油企业的长远发展目标。 4.2 石油企业必须完善绿色物流政策 发展石油企业的绿色物流离不开政策支持，因此，制定适合石油企业绿色物流发展机制的政策，提高对环保程度高的绿色物流企业进行鼓励和扶持，鼓励石油企业物资公司进行改造和升级，支持石油企业物资公司改进技术，改善管理方式，摒弃粗放的经营模式是发展绿色物流产业的根本出发点。借鉴发达国家的实践经验，政府可以制订石油企业发展绿色物流的相关政策，在宏观上对石油企业和石油物资公司发展绿色物流进行管理控制。 4.3 石油企业物流活动中的污染发生源控制 石油企业物流活动引起环境污染的主要原因在于各油品运输量的增加带来的，特别是石油与天然气管输过程中产生的石油与天然气泄漏造成的，如大连的石油管输泄漏产生的大火，造成了环境污染的严重后果。因此石油企业应该采取有效措施，从源头上控制石油物流企业的发展造成的环境污染，治理车辆的废气排放、促进低公害车的普及、减少油品运输过程中的安全隐患等等。 4.4 石油企业应建立现代化的物流中心 通过建立现代化的物流中心，促进石油企业选择合适的运输方式，发展共同配送，统筹建立现代化的物流中心。通过道路、铁路与管线运输等不同方式，建立都市中心环状道路、制订道路停车规则以及实现交通管制系统的现代化，建立石油、天燃气管线网络，实现成品油、天燃气等物资的最优运输，配送方式。减少交通阻塞，提高配送效率。 4.5 石油企业应大力发展第三方物流 第三方物流是指生产经营企业为集中精力搞好企业，把原来属于自己处理的物流活动，以合同方式转给专业物流服务企业，同时通过信息系统与物流服务企业保持密切联系，以达到对物流全程的管理和控制的一种物流动作与管理方式。完善的第三方物流企业能够提供货主的全部环节的物流服务，包括仓库存货、运输、通关等业务。帮助石油企业提高劳动生产率、降低成本。 4.6 石油企业应注重校企合作 石油企业要积极支持各石油院校进行绿色物流基础理论和技术的研究，特别是物流网络的研究。要加强石油企业、高等院校、科研机构之间的合作，形成产学研相结合的良性循环，加强应用性物流技术的开发和应用。 绿色物流产业对营运筹划人员和各专业人员要求面广和层次高，要实现绿色物流的目标，培养和造就一大批熟悉绿色理论和实务的物流人才是当务之急。各石油院校和科研机构应有针对性的开展绿色物流的培养和训练计划，努力为绿色物流业输送更多合格人才；通过调动石油企业、石油大学以及科研机构相互合作的积极性，促进产学研的结合，使大学与科研机构的研究成果转化为指导实践的基础，提升石油企业物流从业人员的理论业务水平。 5 研究结论 通过以上分析和研究，笔者得出以下结论: 第一，石油企业绿色物流的发展正处于起步阶段，石油企业领导和员工对它的认识还很有限。认识一种事物必须有一个过程，我们应该用发展的眼光来看待石油企业的绿色物流产业。 第二，在石油企业中发展绿色物流还存在许多的问题，主要包括：石油企业领导和政府的观念问题，石油企业经营者和油品消费者对绿色物流经营消费理念问题，现代物流发展所需的制度环境与政策问题等等，通过分析可以看出这些问题可以得到解决。 第三，解决石油企业绿色物流发展中存在问题的对策是石油企业必须树立绿色物流的全新观念、制订和完善石油企业的绿色物流政策、控制石油企业物流活动中的污染发生源、建立现代化的石油企业物流中心，大力发展第三方物流，注重校企合作。只有这样，石油企业的绿色物流产业才能更健康和快速的发展。 绿色物流论文:浅析广西农产品绿色物流的现状与制约因素 [摘要]在物流已经成为“第三利润源”、在人们渴望绿色生活、在党和国家吹响又一轮西部大开发号角的新时期，为建设富裕文明和谐新广西、加快广西经济发展、我们必须清醒地认识广西农产品绿色物流的现状：初步具有绿色农产品的认证和开发意识，但农产品绿色物流思想还没确立；物流基础设施得到改善，但农产品绿色物流配套基础设施落后；物流技术得到提高，但农产品绿色物流技术水平低下。同时我们也应该看到有诸多因素在制约广西农产品绿色物流的发展：农村自然、文化及经济条件使农产品绿色物流思想难以确立；农村基础设施落后限制了农产品绿色物流的总体发展；绿色物流机制不完善制约了农产品绿色物流技术水平的提高。 [关键词]广西；农产品绿色物流；现状；制约因素 在我国工业品生产和食品消费中农产品一直占据很大比重, 农产品主要指粮食、棉麻、油料、肉类、果蔬以及乳、蛋、糖。农产品绿色物流是指融入了环境可持续发展理念的物流活动，强调农产品在物流过程中不变质不受污染和实现增值以及物流操作、管理全程的绿色化。具体包含农产品绿色运输、农产品绿色包装、农产品绿色装卸搬运、农产品绿色流通加工等内容[1]。农产品绿色物流涵盖了与农产品相关的生产、流通、消费领域。 一、广西农产品绿色物流的现状 农产品绿色物流在发达国家发展较为迅速。它实际上是农产品物流发展与环境保护之间冲突的一种产物，同时也是农产品物流今后发展的新趋势。目前我国虽然农产品绿色物流逐渐引起了注意，但和国外相比还存在着较大的差距，广西农产品绿色物流发展则更加滞后： （一）初步具有绿色农产品的认证和开发意识，但农产品绿色物流思想还没确立 随着经济的发展和绿色观念的深入，近些年来绿色产品倍受消费者欢迎。广西抓住市场机遇重视绿色产品的认证和开发，到2010年8月13日共获得绿色食品认证书151个（见表一），只占全国总认证书15917个的0.95%，获绿色食品认证的主要是大米、机制糖、鲜果和啤酒等产品（见表二）。 广西农产品物流业发展总体落后，人们对农产品绿色物流的认识仍然停留在观念水平。真正意义上的农产品绿色物流思想并没有确立。当前农产品经营者消费者的绿色经营消费理念已初步树立，但农产品绿色物流的思想几乎还没有。农产品经营者提供绿色产品、绿色标志、绿色营销甚至绿色服务；农产品消费者追求绿色消费、绿色享用甚至绿色保障。可就是对农产品绿色物流环节没有引起重视和关心。由于目前广西农产品的生产还是以个体农户为主，每个农户受文化经济条件所限，相当多的农产品仍处于靠天吃饭的现状，经营方式相当落后粗放，加工方式大部分停留在初级方式而无法升级，农产品的附加值相当低。农民则只关心农产品的最终产量和价格，对于像运输、仓储、流通加工等环节没有也无法给予足够的重视。由于缺乏绿色物流思想，导致农产品在物流过程中腐烂、变质、霉变等浪费现象严重，绿色农产品的价值并未得到充分实现。 （二）物流基础设施得到改善，但农产品绿色物流配套基础设施落后 道路和货运场站及物流集散设施是农产品物流主要的基础设施。近年来，虽然广西加大基础设施建设力度，使物流基础设施得到了改善，但农产品绿色物流配套基础设施落后。 道路方面，承担农产品物流的交通运输方式主要是公路、铁路、航运和空运。广西目前农产品交通道路方面：一.据调查近10%的行政村没有通公路，这些村的农产品没法外运，农村公路的通达率有待提高；二.贯穿广西境内的只有南昆、湘桂、焦柳、黔桂、黎湛5条铁路干线，大部分广西农村地区还没通铁路；三是广西机场本身数量不多，能用于农产品物流的飞机少。 货运站场及运输设备方面，目前广西在货运站场的建设方面力度不大，缺乏专业化的汽车零担货运站和集装箱中转站，承担农产品物流的货运站场主要是一般的普通公路货运站。 而农产品运输载体主要是中型卡车、农用车、三轮车，这样的运载工具不仅能源消耗大，而且容量不足，更不能保护好农产品[2]。 物流集散设施方面，首先是农产品市场体系得到发展。目前广西以城乡农贸市场为基础以城市批发市场为中心的农产品流通体系已经形成，但是农产品市场结构中集市贸易占主体，批发市场主要分布在南宁和柳州几个大城市，批发市场的保鲜、加工、运输、仓储等绿色物流配套设施少，建筑老旧且交易方式陈旧，市场服务单一和市场法规不完善等。其次是仓储设施陈旧。广西农产品以亚热带果蔬为主，对保鲜储藏会有特别的要求，但目前广西的仓储设施不论在数量结构还是技术水平上都不能满足广西农产品绿色物流的需求[2]。 （三）物流技术得到提高，但农产品绿色物流技术水平低下 随着广西经济的发展和新农村建设的加快，广西农产品物流活动得到了较大发展，物流技术也得到了提高，但农产品绿色物流技术水平仍然低下。 1.农产品绿色运输。农产品绿色运输是指通过运输实现农产品空间位移时，采用绿色运输策略，包含合理选择运输方式、运输工具；有效规划运输路线，避免迂回运输、重复运输、对流运输等无效运输[3]。目前广西不合理的运输现象大量存在，据调查有些农产品从海南运到南宁的五里亭蔬菜批发市场再运到湖南的长沙，这不仅加大了农产品物流成本，还很难保证农产品的鲜活性。 2.农产品绿色流通加工。农产品流通加工是指根据终端的要求对农产品进行分类、清洗、包装等活动。绿色流通加工要注重防止加工中的货损,尽量将分散加工转向专业集中的流通加工，以规模作业方式提高资源利用率[3]。发达国家果品加工能力已经达到生产能力的70%以上，广西农产品现阶段仍然以自然形态进入市场，加工能力严重不足。广西年产鲜果在450万吨左右，但经过流通加工的只有60多万吨，还不到生产能力的20%。 3.农产品绿色包装。农产品绿色包装强调“适度”包装，既反对过度包装，造成包装材料浪费，又不能为追求低成本，采用劣质包装材料，影响人体健康[3]。目前广西农产品包装仍处在初级阶段，农产品运输包装大多用的是塑料编织袋和麻袋，农产品销售许多根本没有包装，至于保鲜型包装相对更加落后。 二、广西农产品绿色物流发展的制约因素 在物流已经成为“第三利润源”、在人们渴望绿色生活、在党和国家吹响又一轮西部大开发号角的时期，推广农产品绿色物流对广西经济发展具有不一般的促进作用。针对广西农产品绿色物流发展的现状，我们必须深刻认识制约广西农产品绿色物流发展的因素。 二、广西农产品绿色物流发展的制约因素 在物流已经成为“第三利润源”、在人们渴望绿色生活、在党和国家吹响又一轮西部大开发号角的时期，推广农产品绿色物流对广西经济发展具有不一般的促进作用。针对广西农产品绿色物流发展的现状，我们必须深刻认识制约广西农产品绿色物流发展的因素。 （一）农村自然、文化及经济条件使农产品绿色物流思想难以确立 2009年末广西农村常住人口2952万人，占全区常住人口的60.8%，分布在12918个行政村；广西农业从业人员中大专及以上文化程度仅占0.2%，而文盲的比例达到了3.83%；2003-2009年广西农民人均纯收入分别为：2095元、 2300元、2490元、2770.5元、达到3224.1元、3690.3元、3980元。广西农村人口数量多，居住分散，农民文化程度低，农民人均纯收入少，这样的自然文化和经济条件使农民难以接受新技术、新观念，更不能正确认识农产品绿色物流对农村经济社会发展的强大促进作用，因而农产品绿色物流思想在广西农村难以确立。 （二）农村基础设　据调查“在农村基础设施建设24项一级指标中，广西位列第一的有4项，排位二、三名的分别为4项和1项，位居倒数第一的有6项，倒数二、三名的分别为5项和4项，排位4～6名的总数为15项，超过排位在1～3名的9项，而且排名第一的4项指标中，除沼气池项目外广西的项目优势并不明显，说明广西农村基础设施建设在全国处于中偏下水平” [5]。 2009年11月，广西爆发了震惊海内外的“爱心香蕉”事件。当年广西香蕉种植面积达110多万亩，总产量210万吨，比上年增加84.5％。香蕉大量上市后，市场需求萎缩，价格最低0.12元1斤，不少蕉农因为采摘费用比卖出价还高，宁肯让香蕉烂在地里。最后在中央和全社会的共同帮助下，以“爱心香蕉”的名义消化掉了囤积的香蕉。“爱心香蕉”事件暴露出广西农产品物流基础设施严重匮乏，农产品物流体系还十分脆弱。因为基础设施不健全，农产品生产止步在自然收获阶段，缺少了加工、配送、储存等供应链增值环节；因为缺乏农产品物流服务体系提供专业化、专门化、高效率低成本的物流增值服务，大多数农民不但承担着农产品生产功能，而且承担了本应由社会化物流服务体系承担的销售、运输、加工、储存等功能，流通效率低下[4]。农村基础设施落后无形中限制了农产品绿色物流的总体发展。 （三）绿色物流机制不完善制约了农产品绿色物流技术水平的提高 绿色物流是一个跨部门、跨行业的复合型产业。绿色物流机制的完善需要从社会和企业两方面着手。广西绿色物流机制的建设缓慢，首先从社会方面看政府对农产品绿色物流的政策规范和管理功能没能充分发挥。到目前为止，广西的物流业仍然是实行分散的、分行业的管理方式。由于体制没有理顺，各部门之间分工又有交叉，造成了物流行业管理中条块分割、部门分割、重复建设等问题，这种无序发展造成物流行业资源配置巨大浪费。同时，广西针对物流行业在环境污染方面的政策和法规制订和颁布也很少。其次从企业方面看农产品企业物流外包的动力不足，并且第三方物流难以满足企业的需求。广西物流业目前还处在摸着石头过河的阶段，物流企业规模小，而且分布范围范围广，大多数以自办物流为主。专业化程度低，常规物流发展还很不健全[6]。由于对物流作为“第三方利润源”的错误认识和受“大而全、小而全”观念影响，很多企业还没有意识到抓住本企业的核心内容是什么，主观认为有利可图就自建物流系统，农产品企业则更加突出不愿向外寻求物流服务。绿色物流机制的这些不完善制约了农产品绿色物流技术水平的提高。 绿色物流论文:金华市绿色物流业建设的探讨 摘要：随着经济的发展，环境恶化程度日益加深，作为经济活动的一部分，现代物流活动同样面临着环境问题。为保证社会实现协调可持续的发展，需要我们从环境的角度对物流体系进行分析，探讨物流活动的发展路径，形成绿色物流管理系统。本文分析了金华市发展绿色物流业的必要性，并在此基础上提出了发展绿色物流业的对策。 关键词：物流；绿色物流；发展；对策； 绿色物流是指以降低对环境的污染、减少资源消耗为目的，利用先进物流技术，规划和实施的运输、储存、包装、装卸、流通加工等物流活动。绿色物流是一个多层次的概念，它既包括企业的绿色物流活动，又包括社会对绿色物流活动的管理、规范和控制。从绿色物流活动的范围来看，它既包括各个单项的绿色物流作业，还包括为实现资源再利用而进行的废弃物循环物流。 绿色物流的理论基础主要体现在可持续发展理论、生态经济学理论、生态伦理学理论、外部成本内在化理论和物流绩效理论等。 一、实施绿色物流的必要性 构建绿色物流投资体系对于促进循环经济发展、实现人与自然和谐社会战略目标有着重大的现实意义。 (一)绿色物流是可持续发展的需要 可持续发展战略指社会经济发展必须同自然环境和社会环境相适应，可持续发展战略同样适用于物流企业，它要求企业将其经营活动与自然环境、社会环境的发展相联系。因此，物流企业必须树立绿色观念从事绿色经营，做到物流与环境共生。 (二)绿色物流有利于物流企业取得新的竞争优势 日益严峻的环境问题和日趋严格的环保法规，使企业必须积极建立完善绿色物流体系，绿色物流不仅是一般物流成本的降低，更重视的是绿色化和由此带来的节能、高效、少污染。随着可持续发展观念不断的深入人心，消费者越来越关注企业是否具有社会责任感，即企业是否节约利用资源、企业是否对废旧产品的原料进行回收、企业是否注重环境保护等等，这些都成为决定企业形象与声誉的重要因素，通过绿色物流来追求高于竞争对手的相对竞争优势。 (三)绿色物流是全球经济一体化的需要 随着全球经济一体化的发展，isol4000成为众多企业进入国际市场的通行证。isol4000的两个基本思想就是预防污染和持续改进，它要求企业建立环境管理体系，使其经营活动、产品和服务的每一个环节对环境的不良影响最小。进入wto后，我国物流企业要想在国际市场上占一席之地，发展绿色物流将是其理性选择。 二、绿色物流对城市发展的影响 发展绿色物流有利于促进城市环境的改善。“绿色物流”强调将环境管理融入物流业的各个系统，加强物流业中保管、运输、包装、装卸搬运、流通加工和废旧物资回收等各个部门的环境管理和监督，并配合政府相关政策和法规，来有效的遏止物流发展造成的污染和能源浪费问题。 城市的生态环境与物流系统之间存在着密切的联系，完善的绿色物流系统能够避免或减轻由于物流效率低下、物流管理水平和技术水平落后所引起的环境污染问题，另外绿色物流系统能够有效地处理城市垃圾，改善城市的生态环境。 三、金华市实施绿色物流的措施 (一)政府制定政策，构筑绿色物流发展框架 根据发达国家的经验，政府管制是绿色物流得以有效落实的基本条件之一。政府对物流体制的管制集中体现在发生源管制、交通量管制和交通流管制等三个方面。同时，政府应致力于提高人们的环保意识，同时制定一系列相关政策和法规加以约束。在流通加工方面，政府也应倡导绿色流通加工。对物流企业加以适当引导，使企业具有“绿色”意识，从而调整自己的行为，使流通加工向绿色化发展。同时，政府可以建设物流园区，使物流企业集中起来。实行流通加工的集中进行，进而产生规模效益，同时，又维护了我们的环境。 (二)发展绿色交通 提高汽车燃料质量，针对轻型汽车、公交车辆等推广清洁燃料；加强交通运输基础设施建设以解决交通拥挤问题：配载运输，充分利用货车载重量和容积，合理安排装载的货物，提高车辆实载率； 充分发挥金华市运输工具的运输效率，减少对流、倒流、空驶、运力不当等多种不合理形式；可在金华市运输线路的交汇点建立物流配送中心，推行第三方运输，合同运输，这样可以达到运输合理，减少资源浪费，也可以使金华市的流通企业获得竞争优势；金华市还得加强对含有毒物质货物及易遗撤物资运输的管理，避免由于运输问题引起的环境污染。 在网络管理系统基础上，实时地收集、传递、和处理交通信息，交通管理中心根据这些信息自动实时地进行交通疏导、控制、和处理事故，同时合理地调度运输力量，这样可以使交通通畅，提高道路通过能力，减少污染排放。金华市还可以借鉴西方发达城市的经验发展集装箱运输，这种运输具有运输量大、封闭性能好、装载效率高的优点，可以防止任何形式的物质泄漏，从而有利于环境保护。 (三)合理规划物流网点布局，建设以城市为中心的现代化物流中心 物流中心是综合性、地域性、大批量的物资位移集中地，它集商流、物流、信息流和资金流为一体，成为产销企业的中介，是整个物流企业的灵魂所在。为此针对金华市现代化的物流中心建设迟缓的情况，我们应充分利用城市物流设施和基础建设齐全消费集中而且需求量大、交通与信息发达的特点，建立现代化物流中心，然后带动周边地区、中小城市和农村的繁荣发展，从而形成一个有机的物流体系。这样，物流中心就充分利用了资源，形成较高的经济效益。 (四)创办绿色物流企业 创办绿色物流企业绿色物流企业是基于绿色化战略，以绿色物流技术采用为其内在需求，以经济效益和环境效益的最优化为目标的新型物流企业组织形式。绿色物流企业实行全面的绿色管理，应遵循“5r”原则；树立“绿色企业”的良好形象。绿色化企业应将绿色化战略的思想贯穿到企业绿色化的核心过程中，把经济效益和环境效益的最优化作为企业的战略目标，并应强调“外部效应内部化”，逐步实行绿色会计制度和绿色审计制度。物流企业应向“学习型组织”发展，逐步提高企业的绿色化程度，争取在民众面前树立“绿色物流企业”的良好形象。 (五)加强城市逆向物流(静脉物流)的管理 逆向物流管理是物流服务项目的扩展，是物流管理中最棘手的问题之一。在中国，逆向物流管理还几乎处于空白。从企业的角度看，好的逆向物流不仅可以积累产品数据，为预测、决策提供基础数据，同时也是使顾客保持忠诚的重要营销手段。逆向物流管理的理念中包含了深刻的环保物流的概念。如包装物的回收、再生和利用，对有毒或有害环境的报废产品的处理等。 政府应对现有物流体制进行管理，设计一系列的规则，界定人们选择的空间，规范人们之间的相互关系，从而减少环境中的不确定性和交易费用，增进合作。促进社会经济的发展。应大力宣传“循环经济是可持续发展的必然战略”的观念，提高全社会节约资源、保护环境的意识，使全社会都来理解、支持和自觉参与再生资源回收利用事业。加快有关逆向物流技术研发鼓励官、产、学、研合作联手攻关。提倡绿色包装，采用可降解的包装材料，设计简易包装，减少一次性包装，提高包装废弃物的回收再生利用率，加强绿色包装宣传等。同时还要加快逆向物流的信息系统软件开发。 绿色物流论文:我国绿色物流的发展趋势研究 摘要:随着市场经济发展的需要,物流企业的服务理念随之而不断更新,在变化的过程中绿色物流是企业的重要一部分。本文详细的分析了我国绿色物流发展的趋势。 关键词:绿色 物流 发展 绿色物流是指以降低对环境的污染、减少资源消耗为目标,利用先进物流技术,规划和实施的运输、储存、包装、装卸、流通加工等物流活动。绿色物流的目标是在实现经济利益目标的同时,还要追求节约资源、保护环境这一既具经济属性、又具有社会属性的目标。绿色物流是一个多层次的概念,它既包括企业的绿色物流活动,又包括社会对绿色物流活动的管理、规范和控制。 1 我国绿色物流的发展现状分析 1.1 我国绿色物流发展现状 我国绿色物流的发展还处于初级阶段,由于受传统物流影响企业在生产上,只注重产品的功能、开发周期和成本,无视其对资源和环境的影响,绿色产品设计、绿色材料选择和绿色生产工艺流程规划等理念并没有贯穿到整个生产环节。而消费者对绿色消费、绿色服务、绿色保障的追求还不够,消费者产生对社会环境的关切意识和自觉维护环境的意愿不强。另外,我们的物流技术与绿色要求有较大的差距,如材料的使用、机械化程度与先进性、信息化、网络化等。 1.2 我国绿色物流发展中存在的问题 由于我国物流业的起步较晚,绿色物流还刚刚兴起,人们对它的认识还非常有限,在绿色物流的服务水平和研究方面还处于起步阶段,与国际上先进技术国家在绿色物流的观念上、政策上以及技术上均存在较大的差距,主要表现在以下几个方面: 1.2.1 绿色物流观念淡薄。一方面,领导和政府的观念仍未转变,绿色物流的思想还没确立。部分政府领导对物流的推进尚且放任自流。另一方面,经营者和消费者对域外物流绿色经营消费理念仍非常淡薄,绿色物流的思想几乎为零。 1.2.2 缺乏相应的法律法规。绿色物流是当今经济可持续发展的一个重要组成部分,它对社会经济的不断发展和人类生活质量的不断提高具有重要的意义。正因为如此,绿色物流的实施不仅是企业的事情,而且还必须从政府约束的角度,对现有的物流体制强化管理,构筑绿色物流建立与发展的框架,做好绿色物流的政策性建设。 1.2.3 绿色物流技术落后。绿色物流的关键所在,不仅依赖物流绿色思想的建立,物流政策的制订和遵循,更离不开绿色技术的掌握和应用。而我们的物流技术和绿色要求有较大的差距。 2 我国发展绿色物流的对策 2.1 政府引导 物流是宏观活动,它强调的是总的成本最低,这要求政府对物流进行整体的规划,从全局考虑,避免造成重复建设和没有必要的建设。 制定相应的政策法规。借鉴发达国家的实践经验,政府可以从以下三个方面制定政策法规,在宏观上对物流体制进行管理控制。①控制物流活动中的污染发生源。从源头上控制物流企业发展所造成的环境污染。②限制交通量。发展共同配送,统筹建立现代化的物流中心,最终通过有限的交通量来提高物流效率。③控制交通流。通过实现交通管制系统的现代化等措施,减少交通阻塞,提高配送效率。 培养专业的绿色物流管理人才。我国物流的滞后,物流尤其与绿色相悖,除了认识有限、科技水平落后,也和相关人才的缺乏有关。绿色物流作为新生事物,对营运筹划人员和各专业人员要求知识面广、层次高,各大专院校和科研机构要有针对性地培养和训练绿色物流专业人才,为绿色物流业输送更多的合格人才。也只有这样,现代物流才能在绿色的轨道上健康驰骋。 建设绿色物流的基础设施。政府要筹措专项的资金进行基础设施的建设:对铁路和公路的干线要进行修补和完善,使干线能够到达经济所能辐射的范围;在一些重要的城市建一些铁路专用线和站场,满足经济高度发展对高效物流的要求;由政府扶持建造一批高层立体仓库。当然,如果有必要,资金的来源也可以选择外资或民间资金等。 2.2 企业主导 走向绿色物流,离不开企业这个经济主体,企业要发挥主导作用。只有所有物流企业和相关企业接受绿色物流的理念,并成为其自觉行动,才能说真正进入了绿色物流时代。 绿色运输。首先要尽量实施联合一贯制运输。以杂货为对象,以单元装载系统为媒介有效地巧妙组合各种运输工具从发货方到收货方始终保持单元货物状态而进行的系统化运输方式。通过运输方式的转换可削减总行车量包括转向铁路、海上和航空运输。联合一贯制运输是物流现代化的主要形式之一。其次要开展共同配送,减少污染。统一集货、统一送货可以明显地减少货流有效地消除交错运输,缓解交通拥挤状况可以提高市内货物运输效率减少空载率有利于提高配送服务水平使企业库存水平大大降低甚至实现“零”库存,降低物流成本。最后大力发展第三方物流。第三方物流是由供方与需方以外的物流企业提供物流服务的业务方式。发展第三方物流由这些专门从事物流业务的企业为供方或需方提供物流服务,可以简化配送环节进行合理运输。 绿色流通加工。流通加工指在流通过程中继续对流通中商品进行生产性加工,以使其成为更加适合消费者需求的最终产品。绿色流通加工主要包括两个方面措施:一是变消费者加工为专业集中加工以规模作业方式提高资源利用率减少环境污染。二是集中处理消费品加工中产生的边角废料,以减少消费者分散加工所造成的废弃物的污染。 绿色包装管理。绿色包装就是符合环保要求的包装,它要求商品包装无害于生态平衡,无害于人类健康。具体而言,绿色包装泛指包装用料节省资源,尽量减少包装废弃物,用后利于回收再利用和再生成为其他有用之材,填埋时少占地而易于降解。面对国际市场上的绿色包装要求,必须大力推进包装科技的开发。 绿色物流运输工具。国内传统的核心大城市和一批大中城市的中心区域的物流运输在需求旺盛的同时对汽车尾气环保的要求也与日俱增,排放标准不仅加严同时在车型上也从轿车开始向其它车型延伸。在城市物流建设中,如送货、送报、送早餐、送信等,这些最基本的需要构成了整个城市物流的框架。因此“绿色物流”为生产绿色运输工具带来了商机。轻卡等满足绿色物流发展市场需求的绿色运输工具正应运而生。 2.3 民间组织倡导 推进绿色物流除了政府和企业的努力外,还必须重视民间组织的倡导。这里民间组织主要指行业协会、企业联合会、商会及社会团体等,它们是政府与企业的桥梁,在消费群体中有良好的基础,在推进绿色物流中有独特的优势。民间组织倡导的绿色物流对策主要有促进共同物流体系的建立、物流标准化的广泛实施、促进物流的社会化、推广低公害物流技术的应用等等。 可持续发展战略,是国家的基本国策,也是社会发展的需要。可持续发展战略的实施,就是要求企业在生产经营活动中承担社会责任,将物流活动同自然环境、社会环境的发展协调起来,使物流活动有利于环境的量性循环。 因此,大力发展绿色物流,实现物流系统的整体最优化和对环境的最低损害,将有利于我国物流管理水平的提高。保护环境和可持续发展政策,对于我国的经济发展意义重大。 绿色物流论文:实施绿色包装策略 促进绿色物流发展 摘要：当前市场上使用的包装常常造成资源浪费和环境污染。而实行绿色包装则既可减少流通污染，优化生存环境，又可提高国际竞争力，促进出口贸易发展，还有利于实施可持续发展战略。但目前由于中国存在观念认识方面具有片面性，绿色包装立法薄弱，资金技术人才缺乏，绿色包装需求严重不足等因素，阻碍了中国绿色包装策略的全面实施。为促进绿色物流发展实施绿色包装策略我们应该从政府和企业两方面着手，政府方面注重加强法制建设，给予政策扶持，同时还要发挥税收杠杆作用。企业方面强化绿色包装意识，实行绿色包装标志化以及使用绿色包装材料。 关键词：绿色包装；环境；绿色物流 绿色包装是以天然植物为原料制成，既能够循环和再生利用，又易于降解促进社会经济持续发展，在产品整个生命周期不会危害生态环境、人体和牲畜健康的一种环保型包装。绿色物流是采用先进的物流技术，以降低对环境的污染、减少资源消耗为目标，规划和实施的一系列物流活动[1]。绿色物流活动的构成因素都与绿色包装有关，包装在绿色物流发展中起着举足轻重的作用，实施绿色包装策略能够促进绿色物流发展。 一、包装对绿色物流的影响 1.虚空包装给社会环境造成的负面影响。这种包装的包装物品在整个包装中所占比例很小。它除了欺骗引诱消费者消费外，也给社会环境带来了负面影响。虚空包装实质上是对资源和能源的一种浪费，这种包装一旦被消费者发现将会变为一堆废物而一钱不值；虚空包装是城市垃圾和污染的重要来源，虚空包装被识破真相后，消费者常常是进行烧毁处置，在处置过程中会形成大量有害有毒气体。 2.过度包装造成资源极大浪费和环境污染。过度包装只强调修饰，大多数以多层次为特点。过分包装，不仅让生产者增加生产成本，让消费者多花冤枉钱，而且造成了对资源的浪费和对环境的污染。包装大部分是要被扔进垃圾箱的，中国城乡每年生产的垃圾有4亿吨，其中60%的生活垃圾是包装物。过度包装增加了城市生活垃圾处理量和处理费用。 3.包装涉及到整个物流服务水平、经济效益和社会效益的高低。在生产和物流过程中，包装既处于生产活动的终点，又处于物流活动的起点。但是包装作为物流活动起点其作用要比作为生产活动终点作用大得多。包装时刻存在于物流活动的每一环节中。物流中装卸、搬运、存储、配送和运输等活动实现的效率和质量都和包装有直接关系。产品包装采用何种材料、容器、技术和结构都会影响到物流活动的质量和效率[2]。 4.包装为其他物流功能的正常发挥提供保证。商品实体经过包装后使运输、装卸、搬运储存活动得以方便和快捷地进行。同时包装能保证物流网络的可控性，信息管理是现代物流标准化的关键内容，然而产品的种种信息都能够通过产品的包装反映和体现出来。 5.包装直接影响出口贸易发展。随着各国人民环保和健康意识的提高，拥有绿色包装的产品才能赢得消费市场。现在出口贸易的环境标准和法规日益严格，绿色贸易壁垒将成为出口贸易的主要壁垒，不符合进口国绿色标准的产品要么就是在出口数量和出口市场方面受到限制，要么就是被课以很高的进口附加税，要么就出现双边或多边贸易关系紧张，引发贸易摩擦。中国产品的包装和发达国家环保法规的要求存在较大差距，部分国内企业忽略进口国商品包装的要求和法规，导致产品无法进入进口国家，使得出口贸易蒙受巨大损失。 二、发展绿色包装的意义 1.发展绿色包装，减少流通污染，优化生存环境。绿色包装有着节省材料、合理运用材料、可回收再生产等特点。绿色包装对包装材料的再生利用有明确规定。绿色包装其内涵要求是：包装减量化方面强调最少废弃物、结构优化、材料消耗降低；包装可再生或可降解方面体现易于回收再利用；包装废弃物方面突出不产生再次污染；包装材料方面做到尽可能采用天然材质或再生资源。这些要求在减少污染优化生存环境方面的作用是显而易见的。 2.加快包装的绿色化建设，提高国际竞争力。发展绿色包装会给企业带来巨大经济效益。进入wto后，绿色壁垒逐渐取代传统的关税壁垒而兴起。企业进入国际市场的通行证iso14000，它要求企业建立并完善环境管理体系，使其经营活动的各个环节对环境产生的影响实现最小化。 3.实施绿色包装，促进出口贸易发展。绿色包装，符合各国人民环境保护的观念，出口产品时不会因此受到进口国这方面的限制，节约出口产品成本，增强国际市场竞争力，同时也可以减少贸易磨擦，促进出口贸易发展。 4.绿色包装策略，有利于促进可持续发展战略的实施。因为包装的各个环节都不可避免地要使用资源，难免会产生一定的环境污染，因此为了实现持续发展，应该采取积极措施维护自然生态环境。绿色包装强调节约资源、保护环境的发展理念，实施绿色包装实质上是一项促进社会经济可持续发展的措施。发展绿色包装，将更好地保护自然环境，带来更明显的经济效益和社会效益，从而促进可持续发展战略的实施。 三、中国实施绿色包装的障碍 1.观念认识具有片面性。绿色包装发展滞后，人们对绿色包装的认识还只停留在观念水平上。真正意义上的绿色包装思想还没确立，更谈不上具有发展的前瞻性了。而且产生了绿色包装上的认识误区，社会上把易降解材料包装和纸包装看成是绿色包装的代名词。而对绿色包装内涵中是否造成环境污染和资源浪费，使用后是否再利用这方面的要求往往被忽视了。 2.绿色包装立法薄弱。同西方国家比较，中国的绿色包装立法工作处于落后状态。尽管颁布了《固体废弃物污染环境防治法》等相关法规，但目前尚无专门的包装管理法规。致使包装不规范行为没有相应法律法规制裁，也无法引导企业为降低环境成本而自觉努力开发、生产、使用绿色包装材料和绿色包装。 3.绿色包装发展受到资金技术人才制约。生产绿色包装需要采用先进技术，因而绿色包装产品成本往往比传统包装产品高，在市场上绿色包装产品与传统包装产品竞争时，失去了价格优势，致使绿色包装产品在市场竞争中处于不利地位[3]。 绿色包装发展是以高科技为技术支撑的。同发达国家相比，中国包装行业的技术差距表现在：高精度和大型化产品短缺，包装产品配套数量少；产品质量性能差，造型外观落后、寿命不长；生产规模大并且档次高的企业为数不多，龙头企业更是缺乏；自主开发能力不强，缺少科研生产试验基地，基本还停留在仿制阶段。造成这种状况的主要原因：首先是宏观调控不力，致使很多地方在投资和开发新产品方面一哄而起。其次是资金投入不足，因经费不足，致使企业无力研发新产品，从而缺乏市场竞争力。第三是专业技术人员缺乏，自主开发产品和创新能力薄弱。 4.国内绿色包装需求严重不足。在中国目前绿色消费还未成为一种主流方式。人们对绿色包装还只停留在观念水平上。绿色包装作为绿色产品，因为其技术含量要求高，研究开发成本高，需求量不高，从而制约了它快速而大面积推广。也影响了企业进行扩大再生产，无法形成规模经济。 四、实施绿色包装的思路和策略 （一）政府方面 1.加强法制建设。法律是一种行之有效的强制性手段。健全完备的法律制度，能够保证绿色包装体系顺利运行，使绿色包装的生产、流通和使用有法可依，以法律形式促进和规范绿色包装发展。在绿色包装立法方面中国一直处于落后状态。这就需要有关部门积极、及时制定相应的法规、政策，扶持和保护绿色包装企业及其产品，同时对那些不符合绿色包装发展要求的企业应限期整改。在制定法规时，既要结合中国实际情况，又要与国际接轨，促进绿色包装健康发展。 2.给予政策扶持。政府应宏观调控，建设包装押金、资源回收奖励、绿色补贴等制度，为绿色包装产业的发展创造条件；促进市场需求，增加企业收入，倡导有利于环境的生活方式和消费方式，使环保观念深入人心；政府应对资源循环运作的包装生产企业大力鼓励，在项目审批、市场准入、税收、信贷方面给予政策性倾斜；设立专项基金，增加资金投入，优化包装产业结构，提高包装行业素质；对绿色包装材料的进出口给予关税和配额方面的优惠等。 3.发挥税收杠杆作用。为减少自然资源的使用，鼓励再生材料的使用，可以发挥税收作用开设有关包装方面的新税种。对于使用不同包装材料的包装征收不同的税率。对于绿色包装则应该免税。充分体现税收的效率性。通过包装税的区别征收，既相对降低那些使用绿色包装的产品价格，又提高那些包装废弃物需要特别处理或不易回收的包装的产品成本，激励生产者采用绿色包装，从而促进绿色包装发展。 （二）企业方面 1.强化绿色包装意识。目前不少企业绿色包装意识淡薄。在“绿色浪潮”的时代，作为企业应提高绿色包装意识，树立科学发展观念。企业应该理解，并非所有限制有害环境的商品进口都是贸易保护主义行为；企业应该知道，为了社会的持续发展，约束甚至惩罚污染和破坏环境的行为是必要的；企业更应该清醒地认识到发展绿色包装既能降低能耗成本、减少污染，又能提高企业形象，还能增加消费者对企业的认同和信任，从而提高产品的市场竞争力。 2.包装标志实行绿色化。在绿色浪潮的推动下，人们购买商品时由更多关注商品的质量、关注包装的精美，开始转向更多关注商品是否符合环保要求和包装是否具有绿色标志[4]。现在绿色包装成了发展中国家商品进入国际市场的重要阻碍。如果产品没有绿色标志，要么就被发达国家拒绝进口，要么就在价格和税收上处于劣势。 3.包装材料使用绿色化。绿色包装材料强调的是不造成资源浪费并且对人体及环境不造成危害。绿色包装材料对发展绿色包装有非常重要的作用，开发使用绿色包装材料是当前各国关注的重点。企业包装材料使用绿色化要求做到：必须避免使用含有毒性的材料；尽量使用重复再用和再生材料；大力开发动植物包装材料；注意选用可降解的材料。 绿色物流论文:我国绿色物流发展中的问题与对策 提要本文对我国绿色物流发展存在的一些问题进行剖析，并提出相应的对策，以便我国绿色物流更好地发展。 关键词：绿色物流；发展问题；对策建议 一、引言。 自上世纪七十年代开始，人们对环境问题越来越关注，几乎融入到社会经济的每一个领域中，这其中也包括环境问题对物流行业的影响，绿色物流应运而生。然而，绿色物流是20世纪九十年代中期才被提出的一个概念，到目前还没有统一的较为成熟的定义。一般而言，绿色物流是指通过降低对环境的污染、减少资源消耗为目标，利用先进物流技术规划和实施运输、储存、包装、装卸、流通加工等物流活动。 而《中华人民共和国国家标准物流术语》指出，绿色物流是在物流过程中抑制物流对环境造成危害的同时，实现对物流环境的净化，使物流资源得到最充分利用。它的最终目标是实现可持续发展，其活动范围也涵盖了产品的全部生命周期。 二、我国绿色物流发展问题。 自从我国引进物流概念，物流业便取得了较大的发展，在我国经济中占据重要地位。但由于我国正处在经济快速增长时期，不仅要面临提高社会生产力、增强综合国力和提高人民生活水平的发展任务，同时又面临着相当严峻的环境问题和困难，再加之我国绿色物流起步较晚，与经济发达国家相比，仍具有相当程度的差距，所以在其发展过程中存在诸多如观念没有被广泛认同、技术和管理水平落后等不足。 （一）绿色物流的观念未被接受。由于我国的绿色物流业刚刚兴起，人们对它的认识还非常有限，有的甚至完全不了解，再加上它属于新兴产业，无论是政府还是企业或是消费者，对它都不是很熟悉。有的即使稍微有些清楚，也认为那只是概念理论的东西，要运用到实践中是不可能的事情，再加上社会上绿色物流的思想基本不存在，因此其观念也不可能向西方国家那般深入人心，与国际上先进技术国家绿色物流的观念存在较大差距，由此对它的发展也就缺乏前瞻性。 （二）绿色物流的体制不完善，政策缺失。 由于绿色物流对我国经济的可持续发展和人们生活水平的提高有着重要意义，所以说，绿色物流不仅仅是物流企业需要关心的，同时也需要政府和消费者等多方面的关注。虽然绿色物流可以通过市场调节机制进行自发调节，但它同时也需要政府的扶持与引导，这样才能使绿色物流行业更好地发展。自从20世纪九十年代以来，我国便一直致力于环境污染方面的政策和法规建设，也颁布了一系列的法律法规，但针对物流行业的还不是很多。再加上物流行业涉及的行业、部门较多，我国又没有设立专门的物流部门来进行规划、管理、监督，而且我国的管理部门职责划分不清，缺乏统一的管理思想，导致了物流行业的秩序混乱、资源配置的巨大浪费。 （三）绿色物流的基础设施装备和技术落。 后。由于物流行业与运输、储存、包装、装卸、流通等基本环节有着紧密联系，所以它的发展也就对道路、码头、配送场所基础装备设施有着较高的要求。然而，我国的物流行业还未形成较好的规模，其基础设施建设还不完善，装备水平较低，配套性和兼容性也比较差，各种运输方式之间的标准不统一，造成了物流业的发展缓慢。而且，我国的绿色物流技术与发达国家有着一定程度的差距，特别是机械化和自动化水平的落后，使得物流效率大大降低。物流行业内部的恶性竞争与无序发展，不仅对环境造成了很大的影响，也限制了绿色物流的较好发展。 （四）绿色物流缺乏专业的高素质复合型人才。当代物流企业的竞争，归根结底就是物流人才的竞争。然而，由于我国物流行业的起步较晚，人们对物流的研究也就相对较少。再加上我国在物流教育方面还比较落后，物流专业的职业教育及高等教育还没有形成规模，高等学院虽然设有物流专业，但其课程不是很多，而职业教育学院则参差不齐，水平并不是很高，至于物流人员的培训机构更是缺乏专业知识和导师的指导，并没有进行专业教育。对于绿色物流的研究生教育刚开始发展。还有很多已经从事物流行业的人员，不仅素质不高，而且大多数都没有进行专业的物流学习，只是按照已有的经验来进行运作、安排，加之没有不断汲取外界的新知识，导致了对他人的教育方式比较落后，从而使得企业没有新鲜血液的流入，企业停步不前。因此，我国物流行业需要高素质的复合型专业人才。 以上问题表明，我国的绿色物流在将来的发展道路上还要走很长的路。而且，随着经济的全球化，我国势必要加入物流这场残酷的竞争中，因此建立和完善我国的绿色物流体系，实现经济效益和资源利用的最大化，有利于我国绿色物流的更好发展，同时也有助于经济的可持续发展。 三、我国发展绿色物流的建议。 （一）树立绿色物流观念。当今社会，不仅要求低碳，还要求绿色，绿色产品、绿色消费，当然也要绿色物流。然而，绿色物流作为一种全新的理念，还未被人们所接受，旧的物流观念仍根深蒂固，因此我们要转变人们的观念，让人们意识到绿色物流在生活中的重要性，积极主动地了解、认知绿色物流。这就要求政府采取一切措施，大力宣传和倡导绿色物流，为绿色物流的发展创造良好的环境；同时，也利用一切可以利用的大众媒体向公众提供有关绿色物流的信息，让人们更加深入地了解绿色物流的概念。当然，绿色物流不仅仅是政府需要关心的，同时也是企业需要关注的，因为新的物流理念有助于企业经济的可持续发展，有助于长远效益的提高，所以这就要求企业及时改变员工的观念，树立全新的物流理念，更新思想。 （二）完善绿色物流体制与法律法规。由于绿色物流的发展需要政府强有力的政策保障，因此我们必须建立一套完善的法律法规和政策体系来有效地规范、监督和激励物流企业的行为。如，通过排污收费制度、建立绿色物流标准、环境立法、许可证制度来约束、干预物流活动，通过制定税收扶持政策、绿色补贴政策、贷款优惠政策激励和引导物流的主流行为，促进绿色物流的健康发展。然而，由于物流行业涉及的行业、部门较多，所以这就要求我们建立统一的体系来对物流进行规划管理，确保各部门协调一致，避免物流行业发展混乱。同时，也要理清各管理部门的职责划分，让各部门各司其职，并运用统一的思想来进行管理。只有这样，才能实现资源的最大利用，从而使得绿色物流行业取得较快的发展。 （三）加强绿色物流基础设施装备。由于物流的发展与公路、铁路、水运、航运、管道等交通基础设施有着紧密联系，所以要让物流行业快速发展，就必须加快绿色物流公共基础设施的建设与规划。但是，我国目前物流基础设施尚不完善，这就要我们重视物流基础设施的利用和改造，并在其基础上进行合理规划和整体设计，提高现有设施的使用效率，发挥现有设施的综合效能。同时，我们还要统一各种运输方式之间的标准，注重加强各种运输方式之间的衔接，完善交通运输网络，使物流发展的道路更为畅通。并且还要引进国外先进的技术理念，既要重视现有物流基础设施的更新改造，避免重复建设和资源浪费，又要加强新建设施的宏观协调和功能整合。 （四）引进国外绿色物流先进技术。目前，我们正面临着全面大开的局面，政府不仅要引进先进的信息技术，包括全面质量管理（tqm）、电子数据交换（edi）、射频技术（rf）、全球定位系统（gps）、企业资源计划（erp）等技术，全面提高企业信息管理水平，同时还要建立信息网络平台，加快信息的交流与传递，实现资源最大范围的共享，也可以利用这一平台来有效地缩短采购周期，节约成本，为物流的发展创造良好的条件。 （五）培养绿色物流专业高素质复合型人才。由于绿色物流是新兴事物，人们对于它并不是很了解，更不用说是专业人才，所以我们要加强对绿色物流人才的培养。首先，政府要大力支持和引导绿色物流的研究工作，加强应用型技术的开发与运用，并且要充分加强相关科研机构、大学及物流企业的合作，形成生产、市场、研究相结合的良性循环，实现理论向实践的转换；其次，各大高等院校也要多设立一些有关物流专业方面的课程，开展多层次、多样化的物流教育，同时也要引进海外物流人才，不断扩充物流师资队伍，提高物流教育水平，这样才会出现更多高素质的物流专业人才。但由于我国的学历制度刚开始不久，而人才的培养又需要一个较为漫长的过程，这就要求我们开展物流培训和资格认证工作，从而提高我国物流人员的整体素质，满足物流人才的需求。对于已经走上工作岗位的物流人员，也可以通过短期的专业培训或在岗培训来加强其专业知识，提高自身素养，并不断汲取外界的新鲜事物，成为企业需要的人才。 四、结束语。 总而言之，尽管我国绿色物流目前的发展水平还不高，并且存在很多不足，但我国经济已经成为世界经济的一部分，我们势必要加快物流行业在国际中的竞争力，加快绿色物流的建设。而且，绿色物流不仅是21世纪经济可持续发展的客观要求，也是我国物流发展的必然选择。它不但可以实现物流系统的整体最优化，还能将对环境的破坏降到最低，并有利于我国物流管理水平的提高和经济的可持续发展，对于我国的经济发展有着重大意义。 绿色物流论文:基于循环经济构建绿色物流模式探讨 摘要：发展循环经济要求从整个社会角度来考虑资源节约和保护环境，绿色物流是循环经济思想在物流中的具体体现。在可持续思想的指导下，企业必须大力提倡绿色物流。首先介绍了循环经济与绿色物流的基本概念，说明了建立绿色物流的重要性。然后提出了循环经济的发展原则，在此原则基础土，构建出了绿色物流模式。 关键词：循环经济；绿色物流；发展原则；物流模式 1　循环经济与绿色物流的基本概念 从生态学意义上理解，所谓循环经济是一种保护地球的经济发展模式，它在本质上是一种生态经济。循环经济是国际社会推进可持续发展的一种实践模式，它强调最有效利用资源和保护环境，表现为“资源—产品—再生资源”的经济增长方式，做到生产和消费“污染排放最小化、废物资源化和无害化”，以最小成本获得最大的经济效益和环境效益。它要求把经济活动组织成为“自然资源一产品和用品一再生资源”的闭环式流程，所有的原料和能源要能在这个不断进行的经济循环中得到最合理的利用，从而使经济活动对自然环境的影响控制在尽可能小的程度。所以，从本质上讲，循环经济是一种生态经济。 结合可持续发展原则和现代化物流的内涵，绿色物流是指在物流过程中抑制物流对环境造成危害的同时，实现对物流环境的净化，使物流资源得到最充分利用。以降低污染物排放、减少资源消耗为目标，通过先进的物流技术和面向环境管理的理念，进行物流系统的规划、控制、管理和实施的过程。 从循环经济和绿色物流的含义可以看到绿色物流和循环经济其实质是相同的，绿色物流是循环经济在物流领域的具体体现。我国要大力推行循环经济。就必须注重绿色物流的发展，循环经济的发展依赖绿色物流，绿色物流在一定程度上也推动着循环经济的进一步发展。 2　建立绿色物流的重要性 绿色物流适应了世界社会发展的潮流，是全球经济一体化和可持续发展的必然要求。伴随世界大市场和经济一体化的发展，物流的作用日益重要，绿色浪潮惠及的不仅是生产、营销和消费。物流的绿色化也应提到议事日程上来。 物流绿色也是物流不断发展壮大的根本保障。物流作为现代新兴行业，有赖于社会化大生产的专业分工和经济的高速发展。而物流要发展，一定要与绿色生产、绿色营销、绿色消费紧密衔接，人类的经济活动绝不能因物流而过分的消耗资源，破坏环境，以至造成再次重复污染。可见，绿色物流是物流发展的必然。 物流绿色也是物流不断发展壮大的根本保障。物流作为现代新兴行业，有赖于社会化大生产的专业分工和经济的高速发展。而物流要发展，一定要与绿色生产、绿色营销、绿色消费紧密衔接，人类的经济活动绝不能因物流而过分的消耗资源，破坏环境，以至造成再次重复污染，可见，绿色物流是物流发展的必然。 绿色物流还是最大限度降低经营成本的必由之路。据统计，产品从投产到销出，制造加工时间仅占10％，而几乎90％的时间为储运、装卸、分装、二次加工，信息处理等物流过程。因此，物流专业化无疑为降低成本奠定了基础。但当前物流基本上还是：高投人大物流，低投入小物流的运作模式，而绿色物流强调的是；低投人大物流的方式，显而易见，绿色物流不仅是一般物流的节约和降低成本，更重视的是绿色化和由此带来的节能高效少污染，它对生产经营成本的节省可以说是无可估量的。 绿色物流的建立，更有利于全面满足人民不断提高的物质和文化生活的需要。物流作为生产和消费的中介，是满足人民物质和文化生活的基本环节。而绿色物流则是伴随着人民生活需求的进一步提高，尤其是绿色消费的提出应运而生的。试想再绿色的生产和产品。如果没有绿色无污染物流的维系，绿色消费就难以进行。同时，不断提高的物质文化生活。意味着生活的电子化、网络化和连锁化，电子商务、网上购物、连锁经营，无不有赖于绿色物流，可以说没有绿色物流，就没有人类的休闲自在。 3　循环经济的发展原则 (1)减量化原则。 循环经济的第一法则是要减少进入生产和消费流程的物质量，因此又叫减物质化。换言之，人们必须学会预防废弃物产生·而不是产生后治理。在生产中，制造厂可以通过减少每个产品的物质使用量、通过重新设计制造工艺来节约资源和减少排放。例如，轻型轿车既节省金属资源又节省能源，仍然可以满足消费者关于各种轿车的安全标准，而光纤技术能大幅度减少电话传输线中对铜线的作用。 (2)再利用原则。 循环经济第二个有效的方法是尽可能多次以及尽可能多种方式地利用人们所买的东西，通过再利用，人们可以防止物品过早成为垃圾。在生产中，制造商可以使用标准尺寸进行零部件设计，以避免更换整个产品。在生活中，人们把一样物品扔掉之前应该想一想在家中和单位里再利用它的可能性。确保再利用的简易之道是对物品进行修理而不是频繁更换。人们可以将合用的或可维修的物品返回市场体系供别人使用或捐献自己不再需要的物品，以增加消费品循环使用的频率。 (3)资源化原则。 循环经济的第三个原则是尽可能多地再生利用或资源化。资源化是把物质返回到工厂在那里粉碎之后再融入新的产品。资源化能够减少人们增建垃圾填埋场和焚烧场的压力，制成使用能源较少的新产品。资源化方式有二：一是原级资源化，这是最理想的资源化方式，即将消费者遗弃的废弃物资源化后形成与原来相同的新产品。二是次级资源化，即废弃物被变成不同类型的新产品。原级资源化在形成产品中可以减少20％—90％的原生材料使用量，而次级资源化减少的原生物质使用量最多只有25％。与资源化过程相适应，消费者和生产者应该通过购买用最大比例消费后再生资源制成的产品。以使循环经济的整个过程实现闭合。 3r原则在循环经济中的重要性并不是并列的。人们常常简单地认为所谓循环经济仅仅是把废弃物资源化，实际上循环经济的根本目标是要求在经济流程中系统地避免和减少废物，而废物再生利用只是减少废物最终处理量的方式之一。综合运用3r原则是资源利用的最优方式。 4　基于循环经济的物流模式 首先，目前的物流模式之所以制约循环经济发展，是由于正向物流与逆向物流存在管理割裂与运作分散问题，因此必须将正向物流和逆向物流实施有机结合，建立能够使经济效益与环境效益整体优化的物流模式。其次，循环经济理论认为，循环经济具体体现在经济活动的三个重要层面上，以实现三个层面的物质闭环流动为首要目标。在企业层面上，实现污染物排放的最小量化；在区域层面上，形成企业间的工业代谢和共生关系，建立工业生态园区；在社会层面上·通过废旧物品的再生利用，实现消费过程中和消费过程后物质和能量的循环。综合上述两点因素，并结合 物流活动的自身特点，本文认为基于循环经济的物流模式应包括企业、供应链、社会三种类型。 4.1　基于循环经济的企业物流模式 基于循环经济的企业物流模式是由企业的供应物流、生产物流、销售物流和回收物流组成的闭环系统，其结构如图l所示。传统的企业物流模式一般是从原料采购开始，终止于消费者手中，企业输出生产品，副产品作为废弃物处理。而基于循环经济的企业物流模式要求企业物流管理延伸到废弃产品的回收领域。构建基于循环经济的企业物流模式具有技术与管理方面的优势。首先，从技术角度，企业使用原材料的种类有限，企业熟悉其原材料的性质，具有再生利用的技术优势，特别是对于生产过程中的废品再生利用，可以避免浪费和减少原材料输入；其次，从管理角度，企业内部的循环便于操作，可以减少距离成本和避免交易成本。 4.2　基于循环经济的供应链物流模式 供应链是围绕核心企业，通过对信息流、物流、资金流的控制，从采购原材料开始。制成中间产品以及最终产品，最后由销售网络把产品送到消费者手中的将供应商、制造商、分销商、零售商、直到最终用户连成一个整体的功能网链结构模式。基于循环经济的供应链物流模式应涵盖所有供应链上的企业在产品全生命周期中各个环节的物流活动，其结构如图2所示。供应链的形成、存在、重构，都是基于一定的市场需求而发生，由于市场需求的多变性与不确定性。导致供应链中的节点企业需要动态更新，这就使得供应链具有明显的复杂性和动态性。此外，由于供应链节点企业组成的跨度或层次不同，供应链往往由多种类型、多个国家的企业构成，并且存在若干个不同范围的资源循环。因此，在基于循环经济的供应链物流模式构建过程中，需要加强协调管理的工作。 4.3　基于循环经济的社会物流模式 基于循环经济的社会物流模式不仅应包括社会经济系统内部的物流活动，还应包括社会经济系统与自然环境系统之间的物流活动，其结构如图3所示。基于循环经济的社会物流模式的总体目标是保证在一定时间内，使得自然环境系入的资源最小化，同时社会经济系统向自然环境系统输出的各种废弃物也达到最小化。构建基于循环经济的社会物流模式，具体应从以下几个方面进行。 (1)物流模式的运行机制。在基于循环经济的社会物流模式构建过程中，物流活动的相关管理部门应运用法律、行政、经济等手段，制定促进循环经济发展的运行机制，规范社会物流活动，促使企业采用低能耗、少污染的物流技术，并进行废物回收与再生利用，实现物流活动的经济效益与生态效益共同优化。 (2)物流模式的运作组织。社会物流活动的规划、管理与执行，都是由一定的组织完成的。不同的组织模式与职能分工。对物流模式的运作会产生不同的影响。对资源利用和环境的影响也不相同。在基于循环经济的社会物流模式构建过程中，应整合正向物流和逆向物流的运作组织，从而达到降低成本和提高效率的目的。 (3)物流基础设施。物流基础设施是承载物流作业的大型物流设施，包括运输线路、物流中心、配送中心以及企业内部的仓库等。物流基础设施的布局对社会经济系统、自然环境系统具有很大影响，合理的设施布局可以减少迂回运输，提高运输设备利用率，进而减少尾气与噪声污染等环境问题。 (4)物流信息网络。在国际互联网、区域公用经济信息网等平台上，应用信息技术建立社会物流信息网络体系，可以实现物流信息集成与共享，加快信息传递速度，减少物流活动的不确定性与盲目性，从而减少污染物的排放与物质资源的消耗。 5　结语 绿色物流作为一种新型的物流模式，也是现代物流发展的趋势所在，它是为了抑制物流在对环境造成危害的同时，实现对环境的净化，其目标是将环境管理导人物流业的各个环节，加强物流业中保管、运输、包装、装卸、搬运、流通加工等各环节的环境管理和监督，有效遏止物流业发展造成的污染和资源浪费。以实现资源利用的最大化和环境污染的最小化。它不仅符合可持续发展的要求，还符合时展的要求和人类生存与发展的根本利益。企业实施绿色物流战略，既可带来巨大的经济价值，又有明显的社会价值。因此，必须大力发展绿色物流，促进社会和环境的可持续发展与和谐发展，这样才能促使我国物流业在激烈的竞争中立于不败之地。 绿色物流论文:论企业绿色物流管理的可持续发展策略 摘 要：物流是经济活动的一大组成部分，在当前背景下，需要我们从新的角度来对物流体系进行改进，形成科学的绿色物流管理系统，也就是21世纪的可循环物流管理体系。本文通过介绍中国物流的发展与现状并分析绿色物流发展中存在的问题和障碍，来从多角度提出了绿色物流管理的可持续发展策略。 关键词：绿色物流 可持续发展 发展策略 一、中国物流的发展与现状 改革开放三十年来，伴随着中国经济高速持续的发展，中国的物流业取得了巨大发展，逐步建立起了比较完善的物流体系，高度发达的物流网络正在迅速改变社会生活的方方面面，为我国经济的发展提供强有力的保障。但是，我们也应当清楚地看到，和发达国家相比，中国的物流整体上还处在低水平发展阶段。 二、中国物流发展存在的主要障碍 我国的物流业，特别是绿色物流，在兴起与发展的过程中还存在着诸多隐患与障碍，主要表现在以下三个方面： （一）缺乏成熟的物流管理体制 我国物流行业虽然建立了完全市场竞争机制，但是还没有形成成熟的管理体制，不仅在思想上没有形成统一的管理理念，而且在有关物流的法律法规方面还十分欠缺，这对物流的发展提出了十分严峻的考验。 （二）物流管理权力的滥用 在很多地方，地方保护主义严重，政府理部门滥用权利，贪污腐败，乱收费严重，被人们戏称为灰色物流。此外由于受到传统管理政策的影响，物流业条块分割特别繁杂，导致政府对物流管得太多太死，各种不合理的收费使中国物流成本居高不下。 （三）物流行业缺少市场竞争力 一方面，在技术上，我国与发达国家相比，缺乏核心技术竞争力，盈利水平低，难以突破发展瓶颈；另一方面，我国物流人才严重匿乏，人才障碍成为了制约我国现代绿色物流业发展的一大重要障碍。 三、绿色物流管理的可持续发展策略 绿色物流的本质内容和指导思想是集约资源，实现可持续发展。也就是说，要通过将现有的资源进行有效整合，优化资源配置，来提高资源的利用率，减少资源消耗和浪费。这种可持续发展的思想体现在物流的各个环节，包括绿色运输、绿色仓储、绿色包装和绿色加工等。 （一）绿色运输 在物流运输过程中，运载车辆所排放的油料和尾气是造成环境污染的最主要原因，而绿色物流就是为了更好地解决这一难题，它以节约能源、减少废气排放为特征，选择合适的运输路线和运输工具，克服重复运输，并通过使用清洁燃料和改进内燃机技术，来提高能效，防止运输途中的尾气泄漏，将对环境造成的危害降到最低。 （二）绿色仓储 仓储也是物流过程中十分重要的一个环节。科学集约的仓储设计，能极大地减少运输成本，增加仓储空间。在物流仓储环节，值得注意的是，仓储布局既不可以太紧密，也不能够太松散，而要选取比较适中的仓储布局。同时，仓库的设计和建设也要充分评估周围环境的影响，将环境因素加入仓库设计数据中进行分析，协调环境与物资存放过程的各种摩擦和问题。 （三）绿色包装 绿色包装同样是指采用降低废弃物排放、节约资源的方式对物资进行包装，细分包括包装材料的绿色化、包装方式的绿色化、包装作业过程的绿色化等三个方面。实施绿色包装的途径有很多，主要是使用环保材料、提高材质利用率、建立包装回用制度等。 （四）绿色加工 绿色加工很大程度上是出于环境政策的考虑。一方面在加工规模上，要求从分散型向集中型靠拢，通过集体规模优势来提高加工效率，另一方面要对加工过程中产生的废料物进行妥善的处理，通过相关作业来将这些污染进行集中处理，控制污染的传播和污染源的扩大. 四、绿色物流管理的可持续发展策略实现方式 （一）政府和企业携手树立绿色物流全新运作理念 加强环保宣传的责任，很大程度上落在了政府和企业身上。首先，政府要起好带头和表率作用，从思想认识上唤醒企业，提高社会和公众的危机意识，营造建设资源节约型、环境友好型物流模式的良好舆论氛围，并引导工商企业打破其物流活动的固有经营模式和约束条件，鼓励企业实行物流创新，开展第三方物流，以提高物流资源的使用效率。其次，作为企业，也要与政府同舟共济，打破对于环境破坏换取经济利益的传统错误观念，把目光从企业的短期利益、眼前利益、个人利益投向企业的长期利益、未来利益和集体利益，各个企业之间要树立协作、共赢的团队意识，将减少废物、节约资源、避免污染等目标作为企业制定长远发展目标的首要内容。 （二）制定规范的现代绿色物流产业可持续发展政策 绿色物流涉及到经济生活中的多个行业，政策上也关联到许多部门，为了确保政府部门间政策的协调一致和相关产业链条的建立，我们应该建立必要的政府部门协调机制，设立统管物流的主管部门，由这些部门来主要解决物流管理过程中的各种疑难问题。 五、总结 绿色物流管理系统是一套具有时代意义和实践效果的循环管理体系，物流业的发展离不开这样一套运作体系，面对我国当前物流发展过程中存在的种种障碍，我们只有坚定信心，一步一个脚印地去不断改进和完善，才能在不久的将来，建立起一套适合产业持续发展的科学绿色物流管理体系。 绿色物流论文:我国绿色物流发展对策分析 内容摘要:绿色物流在我国刚刚兴起,人们对它的认识还非常有限,在体制政策、基础设施、信息标准、人才培养等方面还存在着许多发展障碍。本文分析了阻碍我国绿色物流发展的各种障碍,并提出了相应的对策与建议。 关键词:绿色物流 发展障碍 发展对策 随着我国经济的高速发展,加之一直以来对环境问题的忽略,人为地破坏了生态环境的自然平衡,使得人与自然的矛盾也日益恶化。我们已经没有足够的资源来支撑高消耗、高污染的经济增长方式,因此必须强化全民的资源环境危机意识,发展循环经济以提高资源使用效率,同时应发展清洁生产以降低生产过程中的污染成本以及发展绿色消费以减少消费过程对生态的破坏,发展绿色物流以减少商品流动过程中对环境的污染、对资源的消耗。唯有如此,才能实现社会的可持续发展,实现向生态工业文明的跨越,培育出人与自然、人与人双重和谐的生态文明。目前,绿色生产与绿色消费已经得到社会各界的高度关注,而绿色物流作为绿色供应链的重要环节在我国刚刚萌芽,还未引起社会的足够重视,其理论与实践都尚处于摸索阶段。 绿色物流,是指以降低对环境的污染、减少资源消耗为目标,利用先进物流技术规划和实施运输、仓储、装卸、流通加工、配送、包装等物流活动。绿色物流是建立在现代物流进一步发展的基础上,是物流操作和管理全程的绿色化。绿色物流的目标不仅仅是为了实现经济主体的盈利、满足顾客需求、扩大市场占有率等经济利益,它还追求节约资源、保护环境的目标。 绿色物流的内容 集约资源。这是绿色物流最本质的内容,也是发展物流的主要指导思想之一。通过整合现有资源,优化资源配置,提高资源利用率,减少资源消耗和浪费。 绿色运输。运输过程中的燃油消耗和尾气排放,是物流活动造成环境污染的主要原因之一。绿色运输是指以节约能源、减少废气排放为特征的运输。其实施途径主要包括:合理选择运输工具和运输路线,克服迂回运输和重复运输,以实现节能减排的目标;改进内燃机技术和使用清洁燃料,以提高能效;防止运输过程中的泄漏,以免对局部地区造成严重的环境危害。 绿色仓储。绿色仓储要求仓库布局合理,以节约运输成本。布局过于密集会增加运输的次数,从而增加资源消耗;布局过于松散,则会降低运输的效率,增加空载率。仓库建设还应进行相应的环境影响评价,充分考虑对所在地的环境影响。 绿色包装。绿色包装是指采用节约资源、降低废弃物排放为目的的包装方式,包括包装材料的绿色化、包装方式的绿色化、包装作业过程的绿色化三个方面。实施绿色包装的途径主要有:使用环保材料、提高材质利用率、设计折叠式包装以减少空载率、建立包装回用制度等。 绿色流通加工。绿色流通加工是出于环保考虑的无污染的流通加工方式及相关政策措施的总和。实施途径主要分两个方面:一方面变消费者分散加工为专业集中加工,以规模作业方式提高资源利用效率,以减少环境污染。另一方面是集中处理流通加工中产生的废料,与废弃物物流顺畅对接,降低废弃物污染及废弃物物流过程中的污染。 绿色信息搜集和管理。物流不仅包括商品空间的转移,也包括相关信息的搜集、整理、储存和利用。绿色信息的搜集和管理是企业实施绿色物流战略的依据,通过利用先进的信息技术,搜集、整理、储存各种绿色信息,并及时运用到物流管理中,促进物流的进一步绿色化。 我国绿色物流发展的主要障碍 思想认识障碍 全社会绿色物流理念淡薄,绿色物流的思想还没确立;各级政府对其重视程度远远不够;企业片面追求局部效应和短期经济效益,忽视物流活动对环境的负面效应。 体制政策障碍 我国物流业传统的条块分割管理体制、多头管理、分段管理体制,造成物流各部门之间缺少有效的协调,物流体系内在联系被人为分割,严重制约物流体系的整体统筹与规划,影响各种物流服务的协调发展,妨碍物流社会化、集约化进程,导致物流资源的严重浪费。绿色物流的发展离不开政府的引导与支持,目前我国在绿色物流产业政策方面还缺少相应的扶持政策,各种法律法规也有待完善。 基础设施障碍 近几年来,尽管我国物流基础设施已有较大的改善,但与我国经济以及物流产业的发展要求相比,与发达国家相比仍存在着较大的差距,这在相当程度上影响着我国物流效率的提高,不利于绿色物流快速健康发展。主要表现在:首先,我国交通运输基础设施总体规模仍然偏小,按国土面积和人均数量计算的运输网络密度,美国为6869.3公里/万平方公里和253.59公里/万人,德国为14680.4和65.94,我国仅为1344.48和10.43,远远落后于欧美发达国家。其次,缺乏能够有效连接不同运输方式的大型综合货运枢纽、服务于区域经济或城市的物流基地、物流中心等现代化物流设施,严重影响物流集散和运输效率的提高。第三,物流设施结构不尽合理,不能充分发挥现有物流设施的效率。 技术障碍 我国物流信息管理水平和技术手段比较落后,先进物流信息技术开发应用滞后,缺乏必要的公共物流信息平台。订单管理、货物跟踪、库存查询等物流信息功能较弱,制约了物流运行效率和服务质量的提高。不同物流部门之间技术、设备、信息标准不统一,非标准化行为相当普遍,尤其在包装、运输、装卸等一些流通环节缺乏统一的标准,造成物流成本上升,资源浪费,不利于参与国际竞争。 人才障碍 随着我国现代物流产业的蓬勃发展,对物流人才的需求也急剧增加,物流人才的严重匮乏已经成为制约我国现代绿色物流业发展的瓶颈,物流专业人才也被列为我国12类紧缺人才之一。当前我国现有的物流从业人员整体素质还比较低,缺乏既懂管理又懂技术的高素质复合型人才;物流学历教育与培训认证工作滞后;物流师资力量薄,教育手段落后,严重制约绿色物流的快速发展。 发展我国绿色物流的建议 树立绿色物流全新运作理念 政府要加强宣传环保的重要性和紧迫性,唤醒企业、社会组织和公众的危机意识,为绿色物流的实施营造良好的舆论氛围和社会环境;引导工商企业打破其物流活动主要依靠企业内部的自我服务来完成的经营组织模式,鼓励企业实行物流外包,开展第三方物流,以提高物流资源的使用效率。物流企业要打破“环保不经济、绿色等于消费”的传统观念,应着眼于企业和社会的长远利益,树立集体协作、节约环保的团队精神,将节约资源、减少废物、避免污染等目标作为企业的长远发展目标。 制定规范的现代绿色物流产业发展政策 现代绿色物流业是一个新兴的复合型产业,涉及运输、仓储、装卸、货代、联运、加工、整理、配送、信息、环保等行业,政策上关联交通部、铁道部、民航总局、商务部、信息产业部、海关、环保、工商、税务等许多部门。为避免政出多门,确保政府部门间政策的协调一致,我们应该建立必要的政府部门协调机制,设立统管物流的主管部门。其主要职能是提出现代物流发展政策、协调全国和地区物流发展规划、研究解决发展中的重大问题,组织推动现代物流业发展等。 绿色物流的发展离不开强有力的政策保障,因此,必须建立一套完善的法律法规和政策体系来有效地规范、监督和激励物流企业的行为。通过环境立法、排污收费制度、许可证制度和建立绿色物流标准来约束、干预物流活动的外部不经济性;通过制定绿色补贴政策、税收扶持政策、贷款优惠政策等激励政策激励和引导物流主体的行为,促进绿色物流健康发展。 加快绿色物流公共基础设施规划与建设 首先要重视现有物流基础设施的利用和改造,通过对其规模、布局、功能进行科学的整合,提高现有设施的使用效率,发挥现有设施的综合效能。其次要加强新建物流基础设施的宏观协调和功能整合。应从整体战略的高度协调物流相关规划,理顺各种规划的关系,使物流规划、不同运输方式的场站建设规划、工业及商贸流通行业的仓储设施规划能够有机衔接和配合,防止重复建设,避免土地资源的浪费。第三,要继续扩大交通基础设施投资规模,加大公路、铁路、水运、航空、管道和城市配送等设施的建设力度。对基础性、公益性设施,政府要增加投入,对经营性设施应按照市场经济规律,扩大投融资渠道,鼓励企业经营。第四,要注重加强各种运输方式的衔接,加快完善综合交通运输网络,大力发展多式联运。 促进物流信息系统发展和标准化体系建设 完善的物流信息系统是发展绿色物流的重要基础,有助于提高物流资源的利用率和经济性。首先,政府应引导企业利用先进的信息技术,包括全面质量管理(tqm)、电子数据交换(edi)、射频技术(rf)、全球定位系统(gps)、企业资源计划(erp)等技术,全面提高企业信息管理水平。其次,政府应大力支持建设公共网络信息平台,加快构筑全国和区域性物流网络,实现不同物流部门、物流企业的资源共享、数据共用、信息互通,为物流信息交流的畅通和高效创造条件。 物流标准化是资源整合的重要基础工作。针对我国当前物流标准化存在的问题和国际物流标准化的发展方向,政府应加强对物流标准化工作的重视,一方面要在物流术语、计量标准、技术标准、数据传输标准、物流运作模式与管理标准等方面做好基础工作。另一方面要加强标准化的组织协调工作。在对各种与物流活动相关的国家标准、行业标准进行深入研究的基础上,全面梳理现行标准,对已经落后于物流发展需要的标准应予淘汰,并代之以新型标准;对部分不符合实际需要的标准进行修订完善;对尚缺的标准应抓紧制订,以使各种相关的技术标准协调一致,与国际标准接轨。 重视物流人才培养和科研工作 绿色物流属于新生事物,政府应大力支持和引导绿色物流科研工作,一方面要积极支持绿色物流基础理论和技术的研究。另一方面要加强企业、高等院校、科研机构之间的合作,形成产学研相结合的良性循环,加强应用性物流技术的开发和应用。 在物流人才培养方面,多层次、多样化物流教育体系是保证物流产业形成合理人才结构、提高物流管理水平的决定性因素。首先,政府应鼓励高等院校开设现代物流专业课程,包括与绿色物流相关的环境科学,开展本科、硕士、博士等多层次学历教育,为现代绿色物流培养高级管理人才和专业人才。其次是加快推进职业资格培训认证工作。由于我国学历教育刚刚起步,人才培养需要一个过程,总量规模有一定的限制,仅靠院校培养的人才远远不能满足当前的需要,这就要求必须加速开展物流职业培训和资格认证工作。通过对在职人员的培训与认证,从根本上提升我国物流从业人员的整体素质与管理水平,满足国内市场对各类物流人才的需求。第三,优化物流教育师资力量,提高物流教育质量。一方面要不断充实物流师资队伍,大力引进海外物流人才,另一方面要加大物流师资培训力度,通过选派优秀教师出国深造,学习国外先进理论与实践经验;通过邀请国内外专家开展学术讲座和短期培训,拓展教师知识面,提高物流专业师资水平。 绿色物流论文:基于外部性理论的绿色物流的经济学分析 摘要:外部性理论是绿色物流的理论基础，物流外部性是外部性概念在物流问题上的具体体现。绿色物流能够最大限度地消除物流外部性，抑制物流外部性对环境问题的危害。因此，绿色物流目前已经成为可持续发展战略的重要组成部分。 关键词:外部性；绿色物流；可持续发展 一、外部性理论—绿色物流的理论基础 1.外部性的内涵 所谓外部性（externalities）是指某个人（生产者或消费者）的一项经济活动给社会上其他成员带来了好处，而他并没有因此得到补偿；或者说这项经济活动给社会上其他成员带来了危害，而他并没有为此付出代价。前一种情况就是所说的外部经济，此时，私人收益小于了社会收益，或者说私人成本大于了社会成本；后一种情况就是所说的外部不经济，此时，私人收益大于了社会收益，或者说私人成本小于了社会成本。举一个简单的例子，上游居民植树造林，保持水土，下游居民得到质量和数量有保障的生产用水和生活用水，这就是外部经济；反之，如果上游居民往河里倾倒废弃物，污染了水源，从而影响了下游居民的生产和生活，就是产生了外部不经济。 2.物流的外部性 当外部性问题具体表现在物流问题上面时，就产生了物流的外部性的概念。所谓物流的外部性是指当经济发展与物流处于单向作用的关系时，传统的直线型物流会对环境造成损害。物流的外部性主要表现在环境问题上，因此，我们首先探讨环境外部性及其特点。 外部性的最突出表现是在环境问题上。近些年来，环境污染、资源枯竭以及生态失衡已经成为一个世界性的问题，环境外部性在现代生活中已经不是一种偶然的市场失灵，而是一种无处不在，无时不在的经济现象。 环境外部性与一般的外部性相比，主要有以下三个特点：第一，环境问题的外部性是人类经济活动中不可避免的一个经济现象，它在环境问题中无处不在，无时不在，大量环境污染和生态破坏的事实已经充分证明了这一点。第二，环境外部性的作用时间比一般的外部性要长远的多，具有向未来延伸的特性。即现在经济活动的副作用由未来人口承担，当代人品尝着前人遗留下来的环境恶化后果；同样，我们也在不断地将这类后果传递给子孙。环境外部性的第三个特点是其更多地表现为外部不经济，特别是工业化以来，人们在聚集物质财富的同时，所造成的外部不经济可以说是普遍存在的，如大气污染、废弃物排放、噪音污染等。人类对环境造成了破坏，但在很多情况下，破坏者并没有为其行为付出代价，从而造成了环境的外部不经济。 二、物流外部性的表现形式 如同其他的环境外部性一样，物流的外部性也表现外部不经济上。在物流的各个环节，如储存、运输、装卸、包装、配送等环节都不可避免地会对环境造成危害，主要表现在： （1）公路汽车运输对环境的影响。运输是物流的核心，公路运输以其机动灵活，容易接近货主、实现“门到门”运输而广受物流经营者的欢迎。但汽车运输却存在许多影响环境的因素。 其一，公路运输排放的尾气严重地污染了环境；其二，公路运输能耗大，导致运输成本高。 （2）配送对环境的影响。配送指小批量多频次的市内运输，它完善了广义运输，是现代物流的必要环节。为了方便商品流通，许多企业纷纷购置货车自行配送，刚开始给企业提供了方便，久而久之不可避免地形成了交错运输，使本身拥挤的市内运输雪上加霜，企业也不能高效、快速、准确地组织配送。 （3）装卸对环境的影响。装卸活动贯穿物流的始终，但许多企业在装卸时野蛮操作，易发生货损，造成资源浪费和废弃，而废弃物如化学液体商品又造成了水源污染和土壤污染。 （4）储存对环境的影响。储存和运输一样是物流的“核心”，它解决了商品流通在时间上的 矛盾。但由于保管方法不当，货物腐败变质，特别是化学危险品仓库，要求针对不同的危险品采用不同的管理方法，而且要有充足的水源和远离居民区，否则会对人、物和环境造成影响。 （5）包装对环境的影响。在物流活动中，包装主要起着保护和方便的作用。但由于包装的选材不当导致商品破损变形，或由于结构不合理而不利于装卸搬运。 可见，物流活动对环境的影响已严重威胁到我们的日常生活。21世纪，人类面临人口膨胀 、环境恶化、资源短缺的三大危机，可持续发展观念逐渐深入人心，绿色物流也呼之欲出。 三、物流的可持续发展—绿色物流 1.可持续发展的概念 可持续发展是在人类要求实现人口、资源、环境与经济持续协调发展的过程中提出的，是国际社会经过大量分析与研究工作后得出的重要结论。可持续发展是21世纪无论发达国家，还是发展中国家正确处理经济发展与环境保护相互关系的共同发展战略，是人类求得生存与发展的唯一途径。 对可持续发展的概念, 人们从不同的侧面对其加以了界定, 分别出现了从自然属性、社会属性、经济属性和科技属性定义的可持续发展。其中，最有代表性，也是影响较大的可持续发展定义，是由挪威首相布伦特兰夫人提出来的。 1987年，挪威首相布伦特兰等人主持由21个国家的环境与发展问题著名专家组成的联合国世界环境与发展委员会（wced），在其里程碑式的长篇专题报告---《我们共同的未来》中，系统地阐述了人类面临的一系列重大经济、社会和环境问题，提出了“可持续发展”概念。这一概念在最一般的意义上得到了广泛的承认和认可，并在1992年巴西召开的联合国环境与发展大会上得到共识。 布伦特兰提出的可持续发展定义是：“既满足当代人的需求，又不对后代人满足其自身需求的能力构成危害的发展”（联合国世界环境与发展委员会，wced，1987）。它包括两个关键性的概念：一是人类需求，特别是世界上穷人的需求，这些需求应被置于压倒一切的优先地位；二是环境限制，如果它被突破，必将影响自然界支持当代人和后代人生存的能力。关于环境能力的有限性的思想、技术的状况以及社会组织的状况，决定了环境满足现代的和未来的各种需求的能力是有限的。衡量可持续发展有三个方面的主要指标，即经济的、环境的和社会的，三者缺一不可。 2.绿色物流的含义及其构成 将可持续发展思想应用于物流，就产生了绿色物流的概念。所谓绿色物流指的是连接绿色供给主体和绿色需求主体，克服空间和时间阻碍的有效、快速的绿色商品和服务流动的绿色经济管理活动过程。绿色物流从环境的角度对物流体系进行改进，形成了环境共生型的物流管理系统。这种物流管理系统是建立在维护地球环境和可持续发展的基础上的。 绿色物流是与经济物流相对而言的。经济物流指的是经济发展与物流、消费生活与物流之间是单向的作用关系，是以单纯的经济效益为导向的，物流与环境之间的关系是直线型的。经济物流会对环境造成损害。而绿色物流是一种社会效益与经济效益“双赢”的物流体系，它采取与环境和谐相处的态度和全新理念，目的是设计和建立一个环型的循环的物流系统，从而抑制传统直线型的物流对环境造成的危害。 绿色物流主要由绿色运输、绿色包装以及绿色流通加工三个子范畴组成。运输是物流过程中最为主要、最基本的活动。货运车辆燃气排放是商品流通作业造成环境污染的主要途径。因此，以节约能源、减少废气排放为特征的绿色运输便构成绿色物流的一项重要内容。绿色包装是指采用节约资源、保护环境的包装。流通加工具有较强的生产性，也是流通部门对环境保护可以有较大作为的领域。绿色流通加工的途径主要分两个方面：一方面是变消费者分散加工为专业集中加工，以规模作业方式提高资源利用效率，以减少环境污染；另一方面是集中处理消费品加工中产生的边角废料，以减少消费者分散加工所造成的废弃物污染。 绿色物流是当今经济可持续发展的一个重要组成部分，它对社会经济的不断发展和人类生活质量的提高具有重要的意义。正因为如此，绿色物流的实施不仅是企业的事情，而且还必须从政府规制的角度，对现有的物流体制强化管理，并构筑绿色物流建立与发展的框架。 作者单位：北京物资学院经济学院 绿色物流论文:我国绿色物流发展现状及对策分析 摘要：物流活动对环境造成的负面影响随着经济的快速发展而加剧，从而对社会经济的可持续发展产生消极的影响。因此，物流体系进行改进，形成绿色物流管理系统，是21世纪新的物流管理趋势。阐述了我国绿色物流发展现状及存在问题，并从政府和企业的角度出发提出实施绿色物流管理的对策建议。 关键词：绿色物流；管理；可持续发展；对策 1　我国绿色物流发展现状及存在问题 我国自1979年引人物流概念以来，物流行业已经取得了很大发展，但物流活动也对环境造成极大的负面影响。目前，我国绿色物流发展现状及主要存在的问题如下： (1)物流基础设施的绿化水平不高，信息技术落后。 目前我国物流行业还是一个比较稚嫩的行业，物流基础设施的配套性、兼容性还比较差，物流技术装备水平低，主要表现在：运输方式之间、不同地区运输系统之间的相互衔接的枢纽设施方面缺乏投入。水运、民航运输的潜在优势没有充分发挥，运输系统缺乏周密科学的设计，对环境的重要影响因子没有引起足够的重视。仓储设施落后，库容体积小而分散，各种综合性货运枢纽、物流基地、物流中心的建设发展缓慢。物流中心的经济效益不高，存在着严重的资源和人力的浪费。机械化、自动化水平不高，严重影响物流效率。如在使用的搬运工具中，人工搬运车、手推叉车和普通起重设备占到70％以上，而可视叉车等现代化的搬运工具却很少，技术水平和信息化水平不高。绿色物流是循环型物流，要使物流材料得到再降解利用和重复利用，必须有先进的技术，可是目前我国物流材料的再降解利用和重复利用技术都不过硬。高信息化水平是绿色物流发展的必备条件，可是我国一些物流企业开发的软件，性能比较低，即使有些软件比较适用，但有时又与客户系统不相容，许多新兴的信息技术也没有得到很好的利用。 (2)绿色物流发展软环境的不完善。 首先，管理体制上存在着巨大的障碍，政府的引导作用不是很强。物流的运作跨越不同的行业和地区，而管理属于不同的政府职能部门，各职能部门对现代物流缺乏统一协调的战略思想，目前还没有形成专门的物流部门来规划物流发展，造成物流资源的分散和浪费。政府对物流的发展前景没有前瞻性的思考，在一定程度上还存在着放任自流的现象，环境教育的力度不强。其次，消费者对绿色物流没有深刻的了解，表现在大多消费者追求的是绿色消费、绿色享用和绿色保障，而对其中的绿色通道——物流环节不够关心。第三，企业缺乏复合型人才。由于我国绿色物流的理念形成不久，许多物流企业还没有完全建立发展绿色物流的概念，没有真正具有超前意识去承担社会责任，只是象征性地适应时代环境的需要。目前许多企业还没有既具有环境知识又具有物流知识的复合型人才，绿色物流的研究理论与应用实践脱节。 2　如何有效的实施绿色物流 绿色物流管理作为当今经济可持续发展的重要组成部分，对经济的发展和人民生活质量的改善具有重要意义，无论政府有关部门，还是企业界。都应强化物流管理，共同构筑绿色物流发展的框架。 2.1　政府的绿色物流管理措施 (1)对发生源的管理。主要是对物流过程中产生环境问题的来源进行管理。由于物流活动日益增加。以及配送服务的发展，引起在途运输的车辆增加，必然导致大气污染加重。可以采取以下措施对发生源进行控制：制定相应的环境法规，对废气排放量及车种进行限制；采取措施促进使用符合限制条件的车辆；普及使用低公害车辆；对车辆产生的噪音进行限制。 (2)对交通量的管理。发挥政府的指导作用，推动企业从自用车运输向营业用货车运输转化；促进企业选择合理的运输方式，发展共同配送；政府统筹物流中心的建设；建设现代化的物流管理信息网络等，从而最终实现物流效益化，特别是要提高中小企业的物流效率。通过这些措施来减少货流，有效地消除交错运输，缓解交通拥挤状况。提高货物运输效率。 (3)对交通流的管理。政府投入相应的资金，建立都市中心部环状道路，制定有关道路停车管理规定；采取措施实现交通管制系统的现代化；开展道路与铁路的立体交叉发展，以减少交通堵塞，提高配送的效率，达到环保的目的。 2.2　企业绿色物流管理措施 2.2.1　绿色运输管理 (1)开展共同配送。共同配送是指由多个企业联合组织实施的配送活动。几个中小型配送中心联合起来，分工合作，对某一地区客户进行配送。共同配送可以分为以货主为主体的共同配送和以物流企业为主体的共同配送两种类型。从货主的角度来说，通过共同配送可以提高物流效率。如中小批发者，如果各自配送难以满足零售商多批次、小批量的配送要求。而采取共同配送，送货者可以实现少量配送，收贷方可以进行统一验货，从而达到提高物流服务水平的目的；从物流企业角度来说，特别是一些中小物流企业，由于受资金、人才、管理等方面制约，运量少、效率低、使用车辆多、独自承揽业务在物流合理化及效率上受限制，如果彼此合作，采用共同配送，则筹集资金、大宗货物，通过信息网络提高车辆使用率等问题均可得到较好的解决。因此，共同配送可以最大限度地提高人员、物资、资金、时间等资源的利用效率，取得最大化的经济效益。 (2)采取复合一贯制运输方式。复合一贯制运输是指吸取铁路、汽车、船舶、飞机等基本运输方式的长处，把它们有机地结合起来，实行多环节、多区段、多运输工具相互衔接进行商品运输的一种方式。这种运输方式以集装箱作为联结各种工具的通用媒介，起到促进复合直达运输的作用。为此，要求装载工具及包装尺寸都要做到标准化。由于全程采用集装箱等包装形式，可以减少包装支出，降低运输过程中的货损、货差。复合一贯制运输方式的优势还表现在：它克服了单个运输方式固有的缺陷。从而在整体上保证了运输过程的最优化和效率化；另一方面，从物流渠道看，它有效地解决了由于地理、气候、基础设施建设等各种市场环境差异造成的商品在产销空间、时间上的分离，促进了产销之间紧密结合，以及企业生产经营的有效运转。 (3)大力发展第三方物流。第三方物流是由供方与需方以外的物流企业提供物流服务的业务方式。发展第三方物流t由这些专门从事物流业务的企业为供方或需方提供物流服务，可以从更高的角度、更广泛地考虑物流合理化问题，简化配送环节，进行合理运输，有利于在更广泛的范围内对物流资源进行合理利用和配置，可以避免自有物流带来的资金占用、运输效率低、配送环节繁琐、企业负担加重、城市污染加剧等问题。 2.2.2　绿色包装管理 绿色包装是指采用节约资源、保护环境的包装。绿色包装的途径主要有：促进生产部门采用尽量简化的以及由可降解材料制成的包装；在流通过程中，应采取措施实现包装的合理化与现代化。 (1)包装模数化。确定包装基础尺寸的标准，即包装模数化。包装模数标准确定以后，各种进入流通领域的产品便需要按模数规定的尺寸包装。模数化包装有利于小包装的集合，利用集装箱及托盘装箱、装盘。包装模数如能和仓库设施、运输设施尺寸模数统一化，有利于运输和保管，从而实现物流系统的合理化。 (2)包装的大型化和集装化。有利于物流系统在装卸、搬迁、保管、运输等过程的机械化，加快这些环节的作业速度，有利于减少单位包装，节约包装材料和包装费用。有利于保护货体。如采用集装箱、集装袋、托盘等集装方式。 (3)包装多次、反复使用和废弃包装的处理。采用通用包装，不用专门安排回返使用；采用周转包装，可多次反复使用。如饮料、啤酒瓶等；梯级利用，一次使用后的包装物，用毕转化作它用或简单处理后转作它用；对废弃包装物经再生处理，转化为其他用途或制作新材料。 (4)开发新的包装材料和包装器具。现代物流的发展趋势是。包装物的高功能化，用较少的材料实现多种包装功能。 2.2.3　绿色流通加工 流通加工是指物品在从生产地到使用地过程中，根据需要施加包装、分割、计量、分拣、组装、价格贴付、标签贴付、商品检验等简单作业的总称。流通加工具有较强的生产性，也是流通部门对环境保护可以大有作为的领域。绿色流通加工主要包括两个方面措施：一是变消费者加工为专业集中加工，以规模作业方式提高资源利用效率，减少环境污染。如饮食服务业对食品进行集中加工，以减少家庭分散烹调所带来的能源和空气污染；二是集中处理消费品加工中产生的边角废料。以减少消费者分散加工所造成的废弃物的污染，如流通部门对蔬菜集中加工，可减少居民分散加工垃圾丢放及相应的环境治理问题。 2.2.4　废弃物物流的管理 废弃物物流指在经济活动中失去原有的使用价值的物品，根据实际需要进行收集、分类、加工、包装、搬运、储存，并分送到专门处理场所时形成的物品实体流动，从环境的角度看，大量生产、大量消费的结果必然导致大量废弃物的产生，尽管大多企业已经采取了许多措施加速废弃物的处理，并控制废弃物物流，但从总体上看，大量废弃物的出现仍然对社会产生了严重的消极影响，导致废弃物处理的困难，而且会引发社会资源的枯竭以及自然资源的恶化，因此，21世纪的物流活动必须在利于有效利用资源和维护地球环境的基础上降低废弃物物流，实现资源的再使用、再利用。为此，应建立一个包括生产、流通、消费的废弃物回收利用系统。要达到上述目标，企业就不能只考虑自身的物流效率化，而是需要从整个产供销供应链的视野来组织物流，而且随着这种供应链管理的进一步发展，还必须考虑废弃物的循环物流。即管理型物流追求与交易对手共同实现效益化，供应链型物流追求从生产到消费流通全体的效益化；循环型物流应追求从生产到废弃物全过程效率化，这是21世纪绿色物流管理亟待解决的重大课题。 综上所述，中国经济已经成为全球经济的一部分，在当今世界上一些大的物流公司进入中国，跨国物流企业纷纷抢滩中国市场的经济环境中，无论政府还是企业必须要加快物流的绿色化建设，这是增强企业竞争力，实现可持续发展战略有力的保障，从而为参与全球物流业竞争打下良好基础，同时加快物流的绿色化建设，是实现社会的可持续发展，实现向生态工业文明跨越，培育出人与自然、人与人双重和谐的生态文明的前提基础。 绿色物流论文:我国绿色物流发展中的瓶颈及对策 摘 要：发展绿色物流既是应对全球化竞争的需要，也是企业可持续发展的需要。就我国企业发展绿色物流的瓶颈因素进行了剖析，在此基础上，以前瞻性的视角，从树立绿色物流全新运作理念，建立有效的协调机制，加强区域合作，加强物流产业的标准化和国际化等方面，研究了发展我国绿色物流的对策。 关键词：绿色物流；绿色设施；协调机制；物流标准化 1 发展绿色物流的必要性 绿色物流是指以降低对环境的污染、减少资源消耗为目的，利用先进物流技术，规划和实施的运输、储存、包装、装卸、流通加工等物流活动。发展绿色物流的必要性主要表现在三个方面。①是实施我国可持续发展的必然要求。随着物流业的迅猛发展，环境也随之日益恶化，空气污染加重，资源严重浪费，城市交通堵塞恶化等，对社会经济的可持续发展产生消极的影响。而绿色物流正是以降低对环境的污染、减少资源消耗为目的，在发展经济的同时强调保护环境,迎合了可持续发展的要求。②是适应物流业竞争全球化的客观要求。随着经济全球化的发展，一些传统的关税和非关税壁垒逐渐淡化，绿色壁垒逐渐兴起。尤其是加入wto以后，外国物流企业开始进入我国市场。我国物流企业要想在国际市场上占一席之地，发展绿色物流将是必然的选择。 ③有利于企业取得新的竞争优势。日益严峻的环境问题和日趋严格的环保法规，使企业为了持续发展，必须积极解决经济活动中的环境问题，改变危及企业生存和发展的生产方式，建立并完善绿色物流体系，通过绿色物流来追求高于竞争对手的相对竞争优势。 2 我国绿色物流发展中的瓶颈因素 2.1 绿色物流思想落后 一方面，政府部门的观念仍未转变，由于对绿色物流的缺乏一定的了解，难以制定出较为完善的绿色物流发展策略。另一方面，企业者和消费者对绿色物流缺乏了解。企业者关注自身产品表面的绿色宣传，却忽视了产品的内在绿色品质；消费者追求的是绿色消费，而其中的绿色通道物流环节，谁也没有给予充分的重视和关系。 2.2 政府管理职能不够完善,区域政府间缺乏合作 从职能来看，从中央政府到地方政府均呈现物流相关职能管理的条块分割，难以对物流相关业务进行统一规划和协调管理。从地域来看，存在地域间行政管理的条块分割。受行政划分利益影响，物流中心、物流园区均表现出重复建设、恶性竞争的状况或趋势。突出表现为港口竞争、园区竞争和财税政策竞争等，由于没有跨区域利益经营主体，缺少物流产业整体布局和全局优化的观念。 2.3 绿色物流基础设施落后 毋庸置疑，滞后的基础设施就像一个“瓶颈”，制约一个地区经济社会发展。我国交通运输业目前存在的主要问题是：交通工具的增长与运输线路的增长不协调，道理堵车现象严重；城市交通不畅，严重影响全国交通运输网的运输效率；作为运输骨干的铁路改革进展缓慢等。我国传统的交通运输业经营分散，设备落后，物流技术含量不高，不能满足进行现代物流和配送的要求。物流基础设施尚待完善。 2.4 物流初级人才过剩,中高级人才紧缺 这主要是由于物流业中的大部分从业人员文化素质偏低、专业知识不全面或严重老化，难以适应现代物流业快速发展的需求；而物流中高级人才的紧缺，主要是由于目前高等院校及社会培训机构在人才培养质量方面存在某些缺陷，有效的人才供给不足。例如，2006年 8月底，全国本科类高校中共有97所高校开设物流管理或物流工程专业的教学，在校本科生数量近1.6万人，研究生不到3000人，各类高职院校物流管理类专业的在校生约有 1.5万多人，这样一年为社会输送的各类物流专业人员只有8000多人，即使算上在职人员每年约3.5万人的培训规模，也远远无法满足快速发展的物流业对物流人才的需求。根据中国物流与采购联合会的权威预测，中国的物流人才缺口为 500万左右，其中高级物流人才缺口约为40万左右。 2.5 绿色物流标准化现状落后 尽管我国物流标准化的工作有了很大的进展，但与发达国家相比，我国物流标准化仍处于初级阶段。从物流技术、物流装备、物流信息到物流体系的标准化体系仍不完善。 3 发展我国绿色物流的对策 3.1 树立绿色物流全新运作理念 绿色经济要求物流企业在经营决策时综合考虑人们的短期利益和长远利益、企业利益和社会利益，并以此观念，策划绿色物流活动。企业经营者要改变“环保不经济、绿色要花费”的观念，把绿色物流作为世界全方位绿色革命的重要组成部分，确认和面向绿色物流的未来。政府部门也必须树立绿色环保意识，重视对物流企业发展的监督和引导工作，尽最大限度地避免物流发展带来的污染。 3.2 建立有效的协调机制，加强区域合作 ①由国家相关部委、相关部门设立的专业化办公室来实现国家范围内的物流推进协调机制，特别是有效避免政令冲突，使得管理水平得以提升。特别是促进基础设施之间的配套和协调发展，协调地区之间、城市之间的物流发展规划；地方政府要设立相关部门的统一领导和统一牵头部门，系统规划和调控扶植区域物流发展。②注重区域，简政放权。要尊重客观经济规律并按经济规律办事，转变职能，简政放权，特别是推进行业组织的发展；同时积极推进股权改造，强调企业的经营自主权，在区域间合作强调经营主体的上移来减少上下、左右的博弈，保障区域内、区域间全局的有效优化。 3.3 加快绿色物流公共基础设施规划与建设 ①要重视现有物流基础设施的利用和改造，提高现有设施的使用效率，避免重复建设。②要继续扩大交通基础设施投资规模，加大公路、铁路、水运、航空、管道和城市配送等设施的建设力度。对基础性、公益性设施，政府要增加投入，对经营性设施应按照市场经济规律，扩大投融资渠道，鼓励企业经营。③要注重加强各种运输方式的衔接，加快完善综合交通运输网络，大力发展多式联运。 3.4 改革物流教育体系，培养国际型多层次的物流人才 ①要建立国际化、综合化的物流教育课程体系，未来的物流业竞争是全球性竞争，国际化的趋势就必然要求我国物流教育注重国际化的内容。同时，物流专业课程体系安排不仅要强调多元化，还要突出特色，必须在“宽口径、厚基础”上下功夫，要培养复合型物流人才。②要面向市场培养多层次的专业人才，市场对人才的需要是多层次的，高等教育必须适应市场要求，高校专业设置应包括物流管理与物流工程的大专、本科、硕士和博士多个层次。物流本科生教育主要培养中层管理人才和技术人才，物流研究生教育主要培养高层次管理人才、科研人员和高校师资。至于第一线的实际操作人员，应由高等职业学校、中等专业学校来培养。 3.5 促进物流标准化体系建设 针对当前物流标准化进程中存在的问题和国际物流标准化的发展方向，政府部门要加强对物流标准化工作的重视：一方面要在计量标准、技术标准、数据传输标准、物流作业和服务标准等方面做好基础工作；另一方面，也是最为迫切的是要加强对标准化工作的协调和组织工作，对国家已颁布的各种与物流活动相关的国家标准、行业标准进行深入研究，及时淘汰一批落后的标准，增加通用性较强的物流设施和装备的标准制定。

城市体育俱乐部的作用主要是通过为群众提供一个锻炼身体、丰富群众文化休闲生活的平台，增强全民的身体素质，能以更好的身体状况和精神状态参加到经济建设中来，最终达到城市经济进一步发展的目的。所以，对城市体育俱乐部的发展运营模式、相关的政策法规等势必要进行研究，并且能够早日运用到城市体育乐部的发展中来。 １.前言 随着经济的增长，社会的发展，城市人群对体育的要求越来越高，城市体育俱乐部也应运而生，也进而促进城市体育的发展。但是在我国，城市体育俱乐部的发展还不成熟，是一种新兴的组织形式，这就需要深入研究发展政策，建立完善的政策体系，使其健康有序的发展。 ２.城市体育俱乐部的宗旨和目标 ２.１城市体育俱乐部的宗旨 利用城市现有的体育场馆、人才、社会体育资源等优势条件，开展各种有益身心健康的体育活动，激发群众的体育热情，丰富群众的业余文化生活。传授各种体育项目的运动技能，并培养群众所参与的体育项目的兴趣和终身参加体育锻炼的习惯，增强全民体质，为城市体育俱乐部成员创造一个健康、休闲、愉快、和谐的意境；完善一个合作交流、共同发展的平台；同时吸引广大青少年参与到体育俱乐部开展的体育活动中来，扩大业余训练的选才面，为国家和省市输送更多的体育后备人才［１］。 ２.２城市体育俱乐部的目标 吸引城市居民积极参加到城市体育俱乐部中来，通过经常性的、丰富多彩的体育锻炼，增强城市居民的身体素质和健康水平，丰富城市居民的体育文化生活，促进城市居民建立起科学、文明、健康的生活方式，为城市居民进行社会交往创造良好的环境，同时达到促进城市经济飞跃发展的目的［２］。最终以实现提高人的运动素养、提升城市形象、促进城市文化形态的综合发展。 ３.城市体育俱乐部的政策内容 ３.１经济支助政策支撑 （１）组织政策，体育经济组织是体育经济政策制定的基础和切入点，所以需要对体育经济组织进行定性定量的划分；（２）资金政策，城市体育俱乐部属于体育产业中的一种，其资金政策与产权形式密不可分；（３）税收政策，由于体育俱乐部的特殊性，必须在体育俱乐部的税收中制定与其他产业差别税率的政策；（４）市场政策，按照市场经济发展规律制定具体的体育俱乐部经济的相关市场政策，公平竞争。 ３.２科学管理政策支撑 搞好经营管理是城市体育俱乐部发展的内部动力因素：（１）健全组织机构，城市体育俱乐部的组织包括人、财、物３个基本要素，其中人是组织的核心，人的能动性资源在组织中起决定性作用；（２）加强制度建设，加强体育俱乐部从业人员资质实施法制化、规范化管理，提高体育俱乐部经营行业运行的规范性，增进体育俱乐部行业内部的竞争力；（３）提高服务质量。城市体育俱乐部内部科学化的经营管理是提高服务质量的关键因素。 ３.３公平竞争政策支撑 城市体育俱乐部发展的公平竞争政策包括创新经营，公平比赛，公平纳税三方面的内容：（１）创新经营，除了常规的的教育培训、指导、陪练模式，还可组织公益演出、重要节日的场馆免费开放，这有利于提升城市体育俱乐部的知名度；（２）公平比赛，城市体育俱乐部的体育比赛必须符合报名资格，务必进行严格的资格审查，只有公平竞争，市场才能稳定发展。（３）公平纳税，加强城市体育俱乐部积极纳税的意识，让城市体育俱乐部享受纳税所带来的福利。 ３.４社会政策 随着人们生活水平的不断提高以及住房、医疗、养老、就业等各项制度改革的深入，居民在生活服务、居住环境、文化娱乐、体育活动等方面的要求也愈来愈高，发挥社会发展政策支撑的作用十分重要［３］。 ４.城市体育俱乐部政策支撑的意义 ４.１为适应培养全面发展的人的需要 城市体育俱乐部实现人的全面发展的目标，既要满足人的现实的物质文化生活需要，又要促进人的素质的提高。城市体育俱乐部作为社会主体锻炼身体、交流沟通、商业洽谈等新型健康的平台，正在逐步地渗透和作用于社会主体的精神世界。 ４.２城市体育俱乐部可持续发展的需要 城市体育俱乐部是城市第三产业结构中的重要组成部分。其可持续发展的根本出路在建立与社会主义市场经济相匹配、遵循现代体育运动规律、顺应国家调控、依托社会、充满自我发展活力的体育体制和良性循环运行机制。俱乐部如果不依靠政策控制与调节，不依靠市场机制营造自负盈亏的自主经营理念，城市体育俱乐部的发展就不可能长久。 ４.３建设现代化体育城市的需要 世界城市化、现代化的成功经验已经表明，如果没有城市体育俱乐部的存在与经营，那么城市化和现代化是不完整的。因此，城市体育俱乐部的政策支撑可以促使城市体育的良性发展，城市体育的良性发展可以促进城市文明建设和实现城市社会进步的目标。 ４.４城市体育俱乐部规范运作的需要 城市建立体育俱乐部行业的管理标准是行业管理的重点和切入点［４］。建立体育俱乐部行业的管理标准可以进一步促进体育俱乐部市场管理的规范化和科学化。通过立法，推动体育市场管理踏上法制化的道路，为体育俱乐部产业的发展提供法律依据和政策支撑。 ５.城市体育俱乐部政策的实施途径 ５.１列入城市政策研究范畴 城市政策研究的政府或者相关部门，应该将城市体育俱乐部发展的政策研究列入城市政策的研究范畴。我国作为社会主义国家，政府的支持和影响更为重要，相关政策与文件如《中华人民共和国体育法》、《全民健身计划纲要》、《公共文化体育设施条例》、《关于加快体育俱乐部发展和加快体育俱乐部管理的意见》、《关于开展创建社区体育俱乐部试点工作的通知》、《体育产业发展纲要》等的出台与实施，为城市体育俱乐部的迅速建立与飞跃发展提供了政策支撑。因此，开展城市体育俱乐部发展的政策研究，对于进一步加快城市体育俱乐部发展，具有十分重要的作用。 ５.２实施政策的整体化 城市体育俱乐部发展的政策包括组织、宣传、实施等几个方面，在实施中还包括监督、协调和服务等内容。城市体育俱乐部发展的政策则与整个市场经济体制相匹配，与市场经济相同步运行。城市体育俱乐部发展的政策是具体经济政策要素运用在体育事业的发展方面，在空间上进行分配、重组、展开和运动的连续整体过程，其中每一个要素的发展变化以及要素的分配方式、比例、组合结构等等变化，都会影响到政策执行的整个进程。为此，各城市体育俱乐部在操作过程中必须善于运用各种政策要素，使整个城市体育俱乐部发展政策的执行过程成为一个结构合理、要素得当、功能优化的动态整体系统，以最佳的方式和途径来实现政策的实施［５］。 ５.３政策实践的规范性 我国体育俱乐部产业政策的实践要与我国体育俱乐部产业所处的政策环境同步，具体表现为要与我国国民经济和社会发展的目标协调进行，要优先考虑我国的特殊国情，从我国体育俱乐部产业自身发展所具有的特点和目的性出发。第一，加大中央政府和地方政府的资金投入。第二，为了加快体育产业的发展，建议国家可以在政策上给予相应的优惠，引导民间资本向体育产业的汇入。第三，扶持体育民间组织如协会、学会、俱乐部，确定其的法律地位，提高其经济能力。第四，法律保障体育产业经济的健康稳定运行［６］。 ６.小结 随着社会的进步和经济的发展，生活水平不断提高，人们对通过运动达到健康的目的越来越明确，参加体育锻炼的意识不断加强。这就要求城市体育俱乐部的发展能满足体育运动参加者的需求。城市体育俱乐部的发展推广更要依靠政策的支撑。本文就从政策的研究制定和实施等几个方面做了阐述和说明，加强这方面的理论研究，进一步提高城市体育俱乐部的发展水平，为城市体育俱乐部更好的适应社会发展打下良好的基础。 参考文献： ［１］刘永峰.对国家青少年体育俱乐部可持续发展的探讨［Ｊ］.广州体育学院报，２００５，（０６）：７５－７７. ［２］吴瑞红.城市社区体育俱乐部建立与发展的实施策略［Ｊ］.衡水学院学报，２００８，１０（０１）：１１９－１２０. ［３］胡健.重庆市社区体育发展政策研究［Ｊ］.体育学刊，２００４，１１（０３）：２０－２１. ［４］姜丹，邵明虎.基于万马个案的职业篮球俱乐部市场化运作探讨［Ｊ］.浙江体育科学，２００７，２９（０６）：１４. ［５］龙周，杨柳霞，刘磊矗.浅谈体育经济政策［Ｊ］.西安体育学院学报，１９９９，（０３）：１５－１７. ［６］熊旭航.我国与发达国家体育产业的比较研究［Ｊ］.企业经济，２００５，（０５）：１１６－１１７. 作者:庞荣 江小牛 单位:苏州科技大学

公共管理论文范文:简述公民社会视域中的公共管理 [论文关键词]公共管理；公民社会　公共治理　合作管理 [论文摘要]现时代的公共管理是政府与公民社会对社会公共事务的合作管理。公民社会具有管理主体与管理对象的双重身份，并以其这种双重身份在公共管理的过程中扮演着政治民主的捍卫者、经济发展的促进者、公共服务的提升者、公共价值的维护者、社会稳定的支持者的多种重要角色。这种政府与公民社会合作模式下的公共管理是由多元的公共管理主体组成的公共行动体系，多元化的管理主体之间存在着极力依赖和互动的伙伴关系，其责任边界具有相当的模糊性。这种基于伙伴关系多元管理主体参与的公共管理是一种自主自治的网络管理，在这种公共管理网络中政府扮演着“元治理”的角色。 一、从行政管理、公共行政到公共管理 行政管理、公共行政、公共管理，都是指对社会公共事务管理的活动，尽管这三种称谓有着大致相同的指涉对象，但是它们之间却有着彼此理念的不同。如果我们从对社会公共事务管理模式的角度去看，随着时代的发展，行政管’理、公共行政、公共管理它们依次铺就了管理模式由统治、到治理的演进之路。在公私没有区分、国家体系内部缺乏合理分工的专制社会时代，行政就是政治的落实，其功能是依靠暴力和强制负责国家政务的推行，以维护统治者的利益；公共行政出现在私人领域与公共领域相分离、行政与政治相分离的现代社会，其功能是按照代议制民主体制、非人格的法律体系、官僚制组织原则以及职业化的文官制度统揽社会公共事务，以实现统治者的统治利益和社会公共利益；公共管理则出现在公民社会自治能力与要求不断扩展、市场机制不断成熟与市场力量不断壮大、政府独揽公共事务的“不可治理性”危机日益加重的全球化和信息化时代，公共事务管理主体的多元化和管理方法的多样性，适应了当今时代公共事务日益复杂化及其管理民主化的客观要求，体现了公共事务管理的“公共性”与“管理性”的有机统一，无论在合法性还是在社会资源方面，都为实现和增进公共利益开辟了新途径。20世纪90年代以来由于公民社会的兴起与壮大等原因，治理理论出现并发展起来。公共治理逐渐成为对社会公共事务管理的一种新模式，其的理念也逐渐成为了公共管理的新内涵，同时，它也使公共管理进入了区别于行政管理、公共行政的新时代。 二、公民社会在公共管理中的双重身份与多重角色 现时代的公共管理最突出的特征之一是管理主体的多元性，它是政府与公民社会对公共生活的一种合作管理，是公共权力向社会的一种回归。现时代的公共管理有赖于公民社会的自愿合作和其对权威的自觉认同。公民社会在公共管理中具有管理主体和管理对象的双重身份，而且这种双重身份在公共管理的过程中又以其各自的特征优势起着不可替代的重要作用。一方面，作为公共管理的主体，公民社会与政府一道对社会公共生活进行合作管理。在这个过程中，公民社会以它那种来自基层、灵活多样的特性正好弥补了政府的种种不足和有限性，从而可以大大提升管理的效率和效果。同时，公民社会在与政府的合作过程中，能够有更多的机会了解到政府的权力运行，从而可以起到对政府更有效的监督作用。此外，在公共管理的过程中，健康有益的社会组织可以得到政府和社会更好的认可，这些组织以共同目标和信念把人们聚集到一起，在这个过程中人与人之间增强了彼此的信任、提升了公益精神，从而有利于社会资本的积累。另一方面，作为公共管理的对象，公民社会在参与管理的同时可以切身的感受到公共管理的效果，从而可以以公共管理接受者的身份对公共管理的效果做出判定以利于公共管理渐至最优。其次，通过公民社会组织，公民在参与社会公共事务管理的同时又以普通社会成员的身份为政府增强了合法性。公共管理的过程也是公民社会完善的过程，公民社会的完善又可以促进更好的公共管理。公共管理最终是要推动社会的全面发展，作为当代公共管理的一支重要力量，公民社会以其特有的双重身份在这个过程中又扮演着多重的重要角色，以其特有的价值诉求与功能表达影响着公共管理的成效。 第一，公民社会是政治民主的捍卫者。公民社会的自主发展能有效的分割和制衡国家的权力，从而能有效的遏制公共权力的专断倾向；公民社会可以为公民的利益表达提供多样的表达形式和途径，保障公民利益表达的通畅，从而提升民主政治的代表性与生命力；此外，公民社会对培育公民的民主参与意识具有积极的作用，能够强化民主的社会基础从而推动社会民主的发展。 第二，公民社会是经济发展的促进者。公民社会是一个以契约、法制、自由、平等、竞争为价值准则的社会，这为市场经济的运行提供了良好的市场环境。此外，公民社会中的工会、行业协会等团体组织可以起到规范行业行为、稳定经济秩序的作用。 第三，公民社会是公共服务的提升者。由于公共需要的多样性和政府的有限性，政府并不能为社会做好所有的公共服务。而以第三部门为核心的公民社会因其具有来自基层、灵活多样的特征和其“去私存公、取私为公”的“非营利”特性以及其服务社会、自助自主的公共精神，使之恰好成为公民参与公共服务的良好渠道，并能有效弥补政府在公共服务上的缺限和不足，公民社会组织可以通过委托承包、志愿服务、自助服务等方式和途径，去做那些政府未做、不想做或不宜做但却符合大众需求的公共服务，从而使社会公共服务的水平大大提升。 第四，公民社会是公共价值的维护者。与其他领域一样，公共生活领域同样存在着对善的追求。公共生活领域的善就是公共价值，它包括公民对公共生活的态度、责任与义务，对他人的尊重与关爱，对社会正义的维护以及公民的公益思想与修养。公共管理的核心是为了增进人类的公共利益和福祉，这实际上就包含了对公共价值的追求：公民社会是公共管理的对象，它同时又是公共管理的主体构成之一，公民社会的精神与价值必然会影响到公共管理的目标和价值。公民社会所倡导的诸如参与、友爱、信任、互惠、宽容、合作、平等、公正、开放、多元等价值理念，对于维拼良好的公共价值具有重要的作用。 第五，公民社会是社会稳定的支持者。公民社会能够在个人和社会之间提供一种有益的中介结构。通过这一中介结构，它可以为不同的群体和阶层的利益诉求提供表达途径，同时又可以对他们的利益诉求进行整合；通过这一结构，它还可以为社会成员提供宽松的活动空间，满足他们多样性的愿望要求，同时这一中介结构还起到了排解社会怨气、释放社会压力的作用。可以说公民社会是一个社会和谐发展的“稳定器”、“缓冲器”和“调节器”。 三、公共管理；政府与公民社会的合作管理 公共管理是政府与公民社会对公共社会生活的一种合作管理，在这种管理模式中，政府与公民社会之间应是建立在市场原则、公共利益和认同之上的合作关系，通过协商、伙伴关系、确立认同和共同目标等方式对公共事务实施管理。具体来讲，这种政府与公民社会合作管理模式下的公共管理可以从以下几点进行认识。 第一，公共管理是由多元的公共管理主体组成的公共行动体系。政府并非公共管理的唯一主体，除此之外，私营部门、第三部门等公民社会组织在公共事务的管理中也扮演着重要角色，它们在介于市场经济与公共部门之间的“社会经济”领域内积极活动并依靠自身资源参与管理共同关切的社会事务，在某些领域，公民社会组织甚至比政府拥有更大的优势。公共管理主体可以是公共部门，也可以是私营部门，可以是第三部门，还可以是三者多种形式的合作。这正如著名的治理理论研究者斯托克指出的那样；“治理意味着一系列来自政府但又不限于政府的社会公共机构和行为者。它对传统的国家和政府权威提出挑战，政府并不是国家惟一的权力中心。各种公共的和私人的机构只要其行使的权力得到公众的认可，就都可能成为在各个不同层面上的权力中心。” 第二，公共管理的责任边界具有相当的模糊性。公共管理责任边界的模糊性表现为许多民营部门向传统公共领域的进军，公共领域和市场领域的区分已不像以前那样明显。在市场和公共部门之间被称之为“社会经济”的领域中，涌现了所谓非营利组织、志愿团体、社区企业、合作社、社区互助组织等大量公民社会组织，它们在社会中的作用和影响越来越大。伴随着这些公民社会组织能够满足多方需要，解决社会问题而无需运用政府资源和权威的优势日益显现以及传统上由政府执掌的部分公共管理权向这些非政府组织的转移，传统上法律和制度规定由政府承担的公共管理责任便呈现出交由非政府组织和个人来承担的趋势。 第三，多元化的公共管理主体之间存在着权力依赖和互动的伙伴关系。多元化的公共管理主体之间存在着一种权力依赖关系，因为这些公共管理主体“不论是公共部门还是私人部门，没有一个个体行动者能够拥有解决综合、动态、多样性问题所需要的全部知识与信息，也没有一个个体行动者有足够的知识和能力去应用所有有效的工具”，电们必须相互依赖，进行谈判和交易，在实现共同目标的过程中实现各自的目的。正是由于公共管理主体之间存在着这种权力依赖的关系，所以公共管理的过程便呈现为一种互动的过程。在这种互动的过程中，各个公共管理主体之间建立了各种各样的合作伙伴关系。 第四，公共管理是多元化公共管理主体基于伙伴关系进行的一种自主自治的网络管理。多元化的公共管理主体及其相互间的权力依赖与合作伙伴关系以及其中的协商、谈判和交易机制，最终必然会推动公共管理向自治自主的网络化发展。在这种网络化公共管理系统中，参与公共管理的各方主体为了获得他人的支持和帮助而必须放弃自己的部分权利，对于社会组织和个人来说放弃的是部分经济自主权，对于政府而言放弃的是部分行政强制权。这些公共管理主体依靠自己的优势和资源，通过对话以增进理解，树立共同的目标并相互信任，建立短期、中期和长期的合作关系以减少机会主义，相互鼓励并共同承担风险，最终建立一种公共事务的管理联合体。这种网络化公共管理的特征不再是监督，而是自主合作；不再是集权，而是权力在纵向和横向上的同时分散；不再是追求一致和普遍性，而是追求多元化和多样性基础上的共同利益。 第五，公共管理主体中的政府在社会公共管理网络中扮演着“元治理”的角色。在社会公共管理网络中，虽然政府不具有最高的绝对权威，但是它却承担着建立指导社会组织行为主体的大方向和行为准则的重任，它被视为“同辈中的长者”，特别是在那些基础性工作中，政府仍然是公共管理领域最重要的行为主体。 公共管理论文范文:论新公共管理下的政府绩效评估 摘　要：政府绩效评估是一种以结果为本的控制，是一种服务和顾客至上的管理机制。西方新公共管理下的政府绩效评估经验很值得借鉴。 关键词：公共管理；政府绩效评估；问题；政策建议 20世纪70年代以来，西方发达市场经济国家为了协调政府与民众之间的矛盾开始了一场新公共管理运动。 新公共管理运动以深化改革政府绩效评估为主要内容，大大缓和了长期以来存在于政府与民众之间的矛盾。西方新公共管理下的政府绩效评估经验很值得借鉴，可为正处于市场经济上升期的中国政府创新提供一点新思路。 一、西方新公共管理下政府绩效评估的主要特点 一般说来，西方发达市场经济国家的政府绩效评估可分为三个时期：一是20世纪40年代在美国开始的绩效审计；二是20世纪70年代至90年代的大规模发展阶段；三是20世纪90年代以来的规范深化阶段。[1]如果把20世纪40年代以来的政府绩效评估按照新公共管理体制和旧公共行政分类，笔者认为，可将20世纪70年代以来的绩效评估看作是新公共管理下的政府绩效评估时期。 20世纪80年代以后，由于撒切尔夫人的重视以及连续三届执政，使英国成为时间最长、运用最广、技术上最成熟的“评估国”。1979年撒切尔夫人上台后，任命雷纳斯爵士为效率顾问，并在首相办公室成立效率小组，主要任务是对中央政府各部门的运作情况进行全面的调查分析和评审，并拟定提高效率的具体方案和措施，这就是著名的“雷纳斯评审”。雷纳斯效率评估分析小组的改革方案，以及执行机构对工作结果承担责任，执行结构内部奉行以结果为本，而不是以规则为本等改革措施极大地推动了政府绩效评估在英国的开展。也正是因为绩效评估在英国的应用收到了不错的效果，使得绩效评估被越来越多的国家所借鉴。进入20世纪90年代以来，对于美国社会而言，严重的财政赤字在事实上开始践踏美国政治；政府绩效赤字使公众对政府有效的、有回应力的和高质量的供给服务的能力丧失信心。为了解决国家的这两个赤字问题，美国把绩效管理与评估视为重新调整政府与社会关系能否取得成功，能否再造出有效的政府责任机制的决定性条件。基于此，美国先后推出了《国家绩效评估》（1993年）、《戈尔报告》和《1993年政府绩效与结果法案》等政府绩效评估措施的纲领性报告。 研究20世纪70年代以来新公共管理下的绩效评估在发达市场经济国家的发展，可以总结出这一时期的绩效评估存在以下几个特点： （一）政府绩效评估是一种以结果为本的控制。[2]传统公共行政由于其官僚制特征，评估多注重过程和规则，而且很少衡量结果，也就很少取得效果。政府绩效评估作为改革与完善公共部门内部管理的措施，体现了放松规制和市场化的改革取向，是一种以结果为本的控制。[1]英国从1986年开始，对各部门的服务质量和客观社会效果开始重视。如1983年在总计721个指标中，效益性和服务质量评估指标分别是7个和15个；到1989年，在2327个指标中，分别是556个和110个，大大提高了效益和服务质量方面的评估比重，效益指标排第一。1993年美国《国家绩效评估》把政府绩效界定为政府官员对结果负责，而不仅仅是对过程负责；其目的在于把公务员从繁文缛节和过度规则中解脱出来，发挥其积极性和主动性，以使他们对结果负责，而不再仅仅对规则负责。 因此，政府绩效评估以结果为本，就是要建立一种新的公共责任机制：既要放松具体的规则，又要谋求结果的实现；既要增强公务员的自主性，又要保证公务员对顾客（民众）负责；既要提高效率，又要保证效能。 （二）政府绩效评估是一种服务和顾客至上的管理机制。[2]新公共管理由于其市场化的取向，从而新公共管理下的政府绩效评估直接指向政府应具有的职能决定了政府绩效评估的必然有重新塑造政府角色和界定其职能的功能。新公共管理强调以市场和顾客为导向，这就促成了政府绩效评估以顾客即公众满意为标准，体现了服务和顾客至上的市场化管理理念。因此政府绩效评估强调必须以顾客即公众为中心，以公众的需要为导向。为此，倾听公众的声音，按照顾客的要求提供服务，让公众作出选择的有效方法在实践中得以实行。“回应性国家”的概念20世纪80年代初在丹麦等国家开始流行起来。 1993年美国总统克林顿签署了《设立顾客服务标准》的第12862号行政命令，责令联邦政府部门制定顾客服务标准，要求政府部门为顾客提供选择公共服务的资源和选择服务供给的手段。1994年美国国家绩效评论专门出版了《顾客至上：为美国人民服务的标准》。因此，政府绩效评估为改善政府公共部门与公众的关系、加强公众对政府信任、实现“更有回应性、更有责任心和更富有效率”的政府改革目标提供了具体措施。 （三）绩效评估的主体多元化。在评估过程中有公民和服务对象的广泛参与，同时由单纯的政府机关内部的评估发展到社会机构进行评估，美国民间机构锡拉旧兹大学坎贝尔研究所自1998年以来与美国《政府管理》杂志合作，每年对各州或者市的政府绩效进行评估，并评估报告，引起了政府和民众的广泛关注，一些州政府在对其部门年终业绩进行评估时，也往往请专门的社会评估机构进行参与。另外，不管是民间机构或是政府机构评估时，都将公众满意度作为政府绩效评估的终极标准。20世纪90年代以来，有关质量和顾客满意度指标在评估指标体系中大幅度增长，加拿大等国家还进行大范围的政府顾客满意度调查，将提升公众的满意度作为政府绩效的目标。 （四）政府绩效评估正逐步形成制度化、规范化和科学化的特点和趋势。政府绩效评估制度化，表现在两个方面：一方面绩效评估成为政府机构的法定要求。1993年7月美国颁布的《政府绩效和结果法》规定，“每个机构应提交年度绩效规划和报告”，财政预算与政府绩效挂构；英国1997年颁布的《地方政府法》也规定，地方政府必须实行最佳绩效评价制度，各部门每年都要进行绩效评估工作，要有专门的机构和人员及固定的程序；日本也于2002年出台了《政府政策评价法》。另一方面，建立和健全了绩效评估机构。比如，英国的审计办公室负责中央政府机构的绩效评估，审计委员会负责地方政府的绩效评估。在美国联邦政府的管理与预算局审批各部的年度绩效计划，总审计署自主选择项目或活动，独立对政府机构进行绩效评估，并向国会和公众公布评估结果。政府绩效评估规范化，主要表现在政府绩效评估的内容规范化、程序规范化和评估结果利用的规范化。 政府绩效评估科学化，主要表现在评估技术不断成熟，信息技术、量化技术得到广泛的应用，针对不同部门采用不同的评估方式和方法。 二、我国政府绩效评估现状及改革建议 我国对于公务员层面的绩效评估已有很长一段时间了，公务员考绩也已趋向普遍化、经常化、规范化。但对于政府层面的绩效评估则还处在初始阶段。政府官员也由于对政绩的理解存在很大的偏差，认为既然“经济建设为中心”、“发展是执政兴国的第一要务”，那么政府领导干部在经济建设方面要做出“着得见、说得上、摸得着”的成绩，比如各种经济指标的改善、修了多长的路等，便是理所当然的事。就当前来说，我国的政府绩效评估还存在许多方面的问题： 1.政府绩效评估尚不规范。研究我国目前的政府绩效评估，可以看到，政府绩效评估大多是在延续计划经济体制下的绩效评估，搞形象、装点门面、玩弄数字。 从评估内容到评估程序等，都不规范，随意性很强。 2.评估主体的确定不合理。政府绩效评估由谁来做，直接影响到政府绩效评估的客观性、准确性、权威性。长期的封建文化，使得大多数人相信，只要“包青天”出面，一切包“太平”。这种“人治”的观念也长期以来被政府官员所接受，因为接受这个观念对他们有好处。因此，我们往往可以看到，上级政府要考察下级政府的政绩，就会派一位“专员”下去，这样会导致政府自己对自己进行绩效评估，因此地方政府的工作导向变成了为满足“专员”满意而不是公众满意。下级政府为了自身利益，千方百计取悦“专员”，而不是用为人民作多少事情作为自己的成绩。自然地，评估中出现不正之风也就在所难免了。 3.政府绩效评估的导向不正确。翻政府绩效评估本应是通过评估发现存在的不足，以提高管理水平，而我国政府绩效评估却是作为消极防御的手段。这样一来，只要某一方面成为社会的热点问题，政府才会采取诸如大检查、专项调查、大评比等方式谋求改正，而对某些隐忧却没有积极地看待处理。 4.政府绩效评估体系不科学，政府绩效评估尚未形成制度。[2]尚未建立和健全遵循国际惯例、适合中国特殊国情（包括评估原则、评估指标体系、评估模型、评估依据、评估技术与方法、评估程序等在内）的完整有序并切实可行的政府绩效评估的理论、方法和实践体系，政府绩效评估还停留在原始手工业水平上，缺乏系统的理论指导。评估的方法多在定性方面，较少采用定量方法，导致评估结果不够科学，评估自然就不准确。而导致政府绩效评估体系不科学的最主要原因是尚未建立有效的政府绩效评估制度。我国对政府绩效评估，既没有明确的制度要求，也没有建立健全专门的评估机构，政绩评估尚处于自发半自发状态，要不要评估、怎样评估完全是看形式，拍脑袋行事。 此外，还有一点不容忽视，就是我国的绩效评估不公开、不透明，具有封闭性，缺乏媒体监督，往往会给人神秘感。 因此，借鉴国际先进经验，探索和建立适合我国国情的政府绩效评估理论框架、指标体系、操作程序及技术方法，实现我国政府绩效评估的制度化、规范化和科学化，已经成为我国公共行政管理现代化的必然选择。 笔者认为，完善我国政府绩效评估应注意把握以下几个方面： 1.改变政府行政管理理念，建立以绩效为导向的政府。不能把政府绩效评估简单地看作是评价政府成绩的工具，而应该是在新的行政管理理念即新公共管理理念支配下的一套科学的管理系统。新公共管理的核心是市场和顾客即公众导向，因此，在我国市场经济逐渐发展的今天，政府行政管理的理念应是强化绩效意识，强调以结果为本，以达到顾客即公众的满意为目的。 2.应建立有效的绩效评估指标体系。这套指标应把握三个方面：一是指标设计应把握“4E”即经济（Eeonomy）、效率（Efficiency）、效益（Effectiveness）及公平（Equity）。指标应尽量体现这四个方面的要求；二是指标设计要体现“以人为本”的准则；既要考核已经表现出来的成绩，又要考核潜力绩效，以体现公平。三是指标设计不能盲目地借用西方发达国家的案例，应注意与我国的国情相结合。我国目前正处于市场经济发展的上升期，政府的职能定位问题尚未完全解决。另外，我国地区间差别较大，指标设计不可能大一统，不同地区、不同层级的绩效指标设计也要体现不同的特点。 3.政府绩效评估主体的多元化。英国公务员绩效评估，有专门的评估领导机构组织实施，中央政府实行内设管理机构的模式，与地方政府实行不同的领导模式。 英国实施这两种绩效评估制度的实践证明：制度规定要落到实处，发挥其应有的法律效力，必须有得力的领导机构去组织实施，否则制度所规定的内容就会流于形式，达不到预期目的。同样对于我国，应借鉴西方发达市场经济国家的经验，建立健全政府绩效评估主体体系。包括内部评估和外部评估。内部评估是指政府自身的评估，主要包括政府机关的自我评估和专门评估两部分，外部评估指政府机关以外的评估主体的评估，包括政党评估、国家权力机关和社会评估。 4.通过实践经验来推进政府绩效评估的制度化和法制化。绩效评估的制度化和法制化是绩效评估的内在要求，也是绩效评估的规范化要求。在当前的情况下，根据我国的实际情况建立合理的绩效评估制度，以加强政府绩效评估的效率和持续化，为政府提高绩效提供保证。 建立政府绩效评估制度有助于更新行政管理理念。我国自20世纪80年代以来，各省市陆续开展了目标管理、目标考核的工作，进入21世纪，随着我国加入世贸组织和改革开放的深化，有些地方政府探索新的行政管理模式的热情很高，结合本地实际，大胆引进国外先进的绩效管理和绩效评估的理论和方法，积累了丰富的实践经验和行之有效的做法。有的是单项措施，很有力度，[1]如很多地方的万人评议政府活动。有些地方全面展开，将绩效评估作为一种政府管理模式贯彻到全年的工作中去，年头定目标，年中进行检查监控，年终进行全面评估比较，并公开评估结果，对各单位各部门进行量化打分比较等。这些做法，理念新，方法系统全面，科学性强，在实践中也产生了很好的效果。要认真总结各地的经验，按照科学的发展观的要求，及时出台统一的政策规定，指导全国全面开展政府绩效评估工作，推进政府管理方式的创新。 公共管理论文范文:关于新加坡政府公共管理的独特理念及其启示 [论文关键词]新加坡；公共管理理念；和谐社会建设 [论文摘要]新加坡在短短四十多年的时间里发展成亚洲现代化水平领先的国家，这与其独特的政府公共管理理念是分不开的。以“外包”理念建设高效政府，以“亲商”理念优化经济环境，以“人才立国”理念加强人力资源开发，以“亲民”理念服务于人民等，促进了新加坡经济社会的飞速发展，也给目前正在致力于构建和谐社会的中国以有益启示：一是要树立“外包”理念，提高行政效能；二是要树立“人才强国”理念，为经济发展提供保障；三是要树立“亲商”理念，优化经济环境；四是要树立“亲民”理念，努力改善民生。 自1965年独立后，新加坡坚持把政治管制与经济自由相结合，把共同理想与多元文化相结合，把一党独大与争取民众相结合，社会安定，经济繁荣，为大多数亚洲发展中国家树立了现代都市发展的典范。在2009年世界经济体竞争力排名中，新加坡仅次于美国，位居世界第二。笔者认为，新加坡经济社会的飞速发展与其独特的政府公共管理理念是分不开的，对其进行分析和研究，对于促进我国经济社会的全面发展具有非常重要的启示。 一、新加坡政府公共管理的独特理念 新加坡经济属于高度发达且成功的市场经济模式，政府不仅廉洁、高效、勤政、务实，而且创建了优良的营商环境，吸引了大批外商前来投资。几十年来，新加坡着力打造服务型政府，以民生为本，服务人民，促进了经济的发展和社会的繁荣。在这一发展过程中，新加坡政府形成了自己独特的公共管理理念。 (一)以“外包”理念建设高效政府 新加坡政府素以高效著称。在人民行动党看来，新加坡要持续发展必须依靠“一个有效率的政府”。为建设高效政府，新加坡政府在公共管理中引进了“外包”理念。“外包”理念是从企业的经营管理延伸到政府的工作中来的。欧美等国的企业家常把费时、费力、费资本的工作外包给别的企业、别的国家去做，自己只保留创意、设计等最核心的部分。新加坡政府把这一理念运用到公共管理领域之中，政府通过整合资源，将非核心的工作采取合同外包的方式交给社会中介组织，让政府充分“瘦身”。如汽车违章的处罚、离境退税的审核等这些原本属于政府的职能都通过招标而“外包”。从实践效果来看，政府“外包”部分职能不仅没有影响政府的信誉和形象，而且提高了运作效益，有效地杜绝了这些领域中腐败现象的产生。 (二)以“亲商”理念优化经济环境 新加坡营商环境开放且清廉。2009年，《福布斯》杂志发表营商环境排名报告，新加坡被评为表现最佳的亚太经济体，全球排名第四。良好的营商环境得益于政府树立的“亲商理念”。“亲商理念”是新加坡政府公共管理的核心。该理念认为，政府并非真正的社会财富创造者，只有当政府成功地提供了一个适应工商业发展的环境，并使企业取得比其他地区更高的投资回报率时，政府的作用才能得到体现。‘‘亲商理念”把政府—企业—公民三者统一于社会经济发展的全过程，通过发展经济以提高人民的生活水平和国家的竞争力，也就是政府创造环境，市场创造财富，促进经济社会的发展。 在“亲商”理念的指导下，政府充分发挥自身的调控、服务、管理等职能，创造各种有利的投资条件吸引外资。比如，大力完善基础设施，使新加坡交通发达、通讯便利、水电供应充足、金融服务与银行系统完善可靠；拨出廉价工业土地，协助厂家建厂房；提供低息贷款，给予外资以国民待遇；等等。新加坡也是世界上对企业干预最少的国家之一，政府完全“放飞”企业，让企业自由地“单飞”，使企业有了良好的发展环境。经济环境的优化吸引了大量的海外客户到新加坡投资，与此同时，政府也采取多种措施协助本地企业向海外发展，拓展海外市场，有力地促进了新加坡经济的发展。 (三)以“人才立国”理念加强人力资源开发 新加坡吸引外资的有利因素之一就是人才荟萃。李光耀曾指出：“新加坡所实行的是人才主义制度。”重视人才、培养人才、善用人才、吸引人才是其“人才立国”战略的重要内容。首先，是人才就尽力去用。新加坡政府建立了重用人才的制度，主张善用人才、不浪费人才、不践踏人才，让真正的人才脱颖而出、为国效力。李光耀认为，“只要有五位真正肯做事的领导者，十年岁月里，就可能建造出新的国家”。“假如新加坡被平庸与投机主义者所控制，就要付出极大的代价”。执政的人民行动党大力推行精英治国方略，把精英选拔到国家最重要的领导岗位，保证国家机器高效率运转。其次，是人才就尽力去培养。政府拨出巨款投资教育，改革教育制度；通过奖学金、助学金制度为政府和社会培养大量优秀人才；注重各类企业职工的在职培训，注重培养本地的科技实业精英。再次，是人才就尽力去挖。李光耀曾提出“与私人部门争夺人才”的战略，大幅度提高工资，改善福利待遇，以“高薪抢贤”，吸引了大批优秀人才到政府部门工作。政府还成立了国际人力资源小组，专门负责吸引外国高科技人才到新加坡来工作。 (四)以“亲民”理念服务于人民 人民行动党成功的根源不在于其一党独大的威权主义政治体制，而在于其树立了“以民为本，心系群众，关怀草根”的“亲民”理念。为了赢得了人民的支持，新加坡政府采取了一系列“服务于人民”的措施，比较主要的有以下几种： 一是实行议员接待日制度。人民行动党在全国设立了数十个选区，由国会议员“划片包干”，所有本党议员每周必须安排两个晚上的时间用于走访本选区选民和接待上访群众，处理各种事务，为民服务，即使政府部长、副总理和总理也不例外。 二是建立完善的社会保障体系。新加坡政府制定了多种政策来“防止形成一个下层社会”。比如，把收入较低的人分散到各个选区居住，让他们得到更多的接受帮助的机会；政府实行教育援助政策，使低收入阶层的子女能够通过接受教育摆脱贫困。此外，在基层社区还有“社区基金”和“人民协会”等非营利性福利机构，为中低收入家庭提供各种帮助。 三是建立了成熟的社区管理模式。新加坡政府通过对社区组织的物质支持和行为引导，把握社区活动的方向。在新加坡，社区内主要有三个组织，即居顾委、社管委和居委会。居顾委主要负责社区内的公共福利，根据社区内居民的要求与政府沟通，维护居民权益；社管委负责社区中心运行并制定从计算机培训到幼儿体育活动的一系列计划；居委会主要负责治安、环卫工作，组织本小区内的活动。三者各司其职，共同管理社区。 二、借鉴新加坡政府公共管理的独特理念，促进我国经济社会的全面发展 古人云：“他山之石，可以攻玉”。我们可借鉴新加坡政府公共管理的独特理念，转变政府职能，构建高效与有限责任政府，提高行政效能，优化经济环境，改善民生，促进经济社会的全面发展。 (一)树立“外包”理念，提高行政效能 新加坡的“外包理念”告诉我们，政府必须从一些领域抽身而退，不能既“掌舵”又“划桨”，而应该把更多的精力投向“掌舵”，为“划桨”做好服务工作。因此，要切实转变政府职能，按照“大部门体制”和“精简、统一、效能”的原则设置政府机构，可把非核心的工作“外包”给社会中介组织，让政府充分“瘦身”，提高行政效能。 首先，要大力培育社会中介组织。政府要“瘦身”，必须放权于社会和企业，把属于企业的职能还给企业，属于社会的职能还给社会，属于中介组织的职能还给中介，从而实现管理的高效。目前我国的中介组织发育明显不足，运作不规范、不成熟。政府要因势利导，积极扶植和培育行业协会、商会、环境保护组织、咨询机构、慈善团体等社会中介组织，规范其运作，发挥其在各个领域的重要作用。 其次，要完善电子政务，打造透明政府。建立透明政府，把政府变成“玻璃缸里的金鱼”，除了积极推行政务公开制度外，还要大力实践“电子政务”，切实推行“政府上网”工程，将“市民提申请、政府来审批”的模式转变为“市民有需求、政府来服务”的模式。推行电子政务有助于增加执政透明度、降低行政成本、提高办事效率、加强廉政建设，可为政府与公众、企业之间的互动与回应带来一场革命。 (二)树立“人才强国”理念，为经济发展提供保障 人才是第一生产要素，是经济发展的第一资源。我们必须树立“人才强国”理念，重视智力投入，完善引进人才的体制机制，以人力资源开发提升行政效能。一要努力做到“用人唯贤”。要从传统的人事行政向重视人力资源管理转变，做到人尽其才，不受条条框框的制约，给人才以充分发展的空间。二要加大培育人才的力度。新加坡重视员工培训的做法值得我们借鉴。从当前来看，我国应改革教育制度，注重培养高科技人才、各领域的专业人才。在干部教育培训上，要创新方式方法及内容，进行境外培训和异地教学，提高培训质量，大量培养经济社会发展所需要的各种人才。三是引进外来智力资源。新加坡政府设立了咨询委员会和经济检讨委员会，请一些国内外专家为政府出谋划策。我们也可聘请一些国内外知名学者专家担任咨询委员，听取他们对我国经济发展的意见，提高政府工作的国际化水平。 (三)树立“亲商”理念，优化经济环境 经济发展的主体是企业，政府的主要职责是为市场创造一个公平的环境，维护市场秩序。政府应转变传统的管制思维，树立“亲商”理念，建立亲商服务体系。在“亲商”理念的指导下，政府与企业的关系不再是管理与被管理的关系，而是服务与被服务的关系。政府不干预企业的正常生产经营活动，只担负维护市场秩序、优化经济环境之类的职责，让企业自由“飞翔”。具体可采取以下措施： 一是改善投资环境，吸引外来资金。为了吸引外来企业落户，需大力完善基础设施，如建立畅通便利的交通网络和发达的通讯系统，健全金融服务与银行系统，建立电子商务和物流平台，搞好征地拆迁工作，在税收方面给予优惠政策等，让外来企业引得进、留得住。 二是大力改革行政审批制度。在新加坡，公民只要花极少的钱，就可以注册公司，政府所担负的是服务和监管职责，而不是审批职能。与新加坡相比，我国的行政审批制度存在着许多弊端，如效率低下、存在寻租行为等。我们可借鉴新加坡政府的一站式服务模式，建立一站式服务中心，形成高效的服务体系。一站式服务中心的独特之处，就在于它作为政府的直属机构具有充分的授权，企业和公民办事只需到一站式服务中心的一个窗口就可把所有事项办完，既提高了办事效率，又可防止腐败的滋生，大大优化了投资环境。 三是建立社会服务承诺制度，强化政府服务职能。要建立社会服务承诺制度，规范政府行为，严格整治乱收费行为，使收费透明、公开、合法；相关部门在执行对企业的管理服务职能时，不得推诿扯皮，不得敷衍塞责；在接受企业的申请、咨询及办理正常审批手续时要做到速度快、服务好、效率高，给企业创造良好的发展环境。 (四)树立“亲民”理念，为民服务，改善民生 现代国家的一切公共管理都是以公民的生存与发展为基点的，政府公共税收的绝大部分用在社会建设上。在我国现阶段，劳动就业、社会保障、教育卫生、居民住房、社会治安等关系群众切身利益的问题仍然较多，部分低收人群众的生活仍然比较困难，为此，政府要以“亲民”理念为出发点，在科学发展观的指导下，在经济发展的基础上着力保障和改善民生，将和谐社会建设落实到公共管理的实践中去。要强化政府提供教育公共服务的职责，加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系，完善以商品房为主体、经济适用房和廉租住房为补充的城镇住房保障体系，加强以基层为重点的公共医疗卫生体系建设，使民众学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居。 另外，近年来，我国因城市拆迁、物业纠纷等造成的社区冲突不断增多。我国可借鉴新加坡的经验，着手建立政府管理和社区自治相结合的新型社区管理体制，积极培育社区自治组织，引导居民广泛参与社区事务的决策、管理与监督，提高社区自我管理水平。政府还应重视协调平衡各方利益，加强政府与居民、企业之间的有效沟通，在征地、拆迁等方面坚持把群众利益放在首位，大力建设和谐社区。 公共管理论文范文:“新公共管理”与完善我国税务机构的内部管理 [摘　要]“新公共管理”给西方税务机构改革带来的变化为我国加强税务机构内部管理提供了经验。借鉴发达和新兴工业化国家改善税务机构的内部管理的经验，完善我国税务机构的内：部管理可从组织机构、人力资源管理机制和绩效评估机制三方面着手。 [关键词]新公共管理；税务机构；内部管理 一、新公共管理运动的兴起与新公共管理理论的基本特征 20世纪70年代末以来，伴随着新古典经济理论的崛起和信息技术革命的浪潮，以及人们日益对公共部门管理现状的不满，西方发达国家掀起了一场声势浩大的公共行政改革运动。这场主张运用市场机制和借鉴私人部门管理经验提升政府绩效的改革运动，被理论界称为“新公共管理”运动。 新公共管理运动首先发端于英国，以撒切尔夫人上台为标志，随后波及到澳大利亚、新西兰、英国、加拿大、荷兰、法国等经济合作发展组织国家。自20世纪90年代以来，一些新兴工业化国家也加入了这一改革大潮。这一运动缘于对上个世纪70年代以来国家干预主义经济政策所造成的“滞胀”困境以及西方工业社会向信息社会过渡期间官僚制政府管理模式弊端丛生的反思，是西方行政管理从规制主义向市场主义的再次回归。新公共管理运动具有明显的市场导向、结果导向和顾客导向的特征，主张将市场竞争机制引入公共管理，打破政府对公共产品与服务的垄断；更多地注重管理的结果，而不是只专注于过程，重视政府绩效的考核；把公众视为顾客，将顾客的满意程度作为衡量的标准。 二、经济全球化、信息技术革命与税务部门的内部管理改革 经济全球化和信息技术革命给税务部门的内部管理改革提供了压力和动力。 经济全球化要求税务机构进行改革。全球化使得各国企业不可避免地参与到国际竞争舞台中，与诸多外国公司同台竞争，显然此时企业面对着比以往更大的压力，为此它们就要以市场需求和客户为导向，不断调整组织管理和人事管理决策，达到降低成本、提高产品和服务竞争力的目的。同时，企业界发生的剧烈变革对公共部门的管理也提出了更高的要求。这是因为，在一个竞争的世界里，政府的角色是确立国家竞争优势的一个重要因素。经济竞争“受到劳动力的健康、教育和训练、税收管理的效率和鼓励小企业发展”等因素的影响，而在大多数国家中，这些都是由公共服务提供的。因此，全球化问题为改革行政机构提供了压力和动力。 信息技术的变革也对政府管理产生了重大影响。信息技术使等级制度本身产生变化，日新月异的计算机和网络技术使得信息无需通过传统介质与以等级制度为特征的组织机构存储和传送。大量的中间管理层次就可以裁减，金字塔型的组织结构就可以变“扁”变“瘦”。 三、发达和新兴工业化国家改善税务机构的内部管理的做法 新公共管理理论的兴起给发达国家的公共部门管理的实践带来了深刻的变化，越来越多的政府把税务局看作工商企业，并从它促使纳税人的自愿遵从的角度来对其进行绩效评估。税务局的角色也从执行税法、给纳税人提供最少的服务和强制纳税人缴纳税款的征收机构转变为把纳税人视为顾客、为纳税人提供优质服务的服务机构。其目标是为所有纳税人提供优质纳税服务，促进广大的诚实纳税人自愿缴纳税款。为了实现制定的目标，西方各国大致从组织机构设置、人力资源管理和绩效评估机制几个角度改革完善税务组织机构管理。 美国国税局在1998年实施了重组与改革法案，其新使命被描述为“通过帮助纳税人了解和实现它们的纳税义务，并通过使税法公平适用于所有纳税人，以此来为美国纳税人提供最高质量的服务”。以此为导向，美国国税局在组织形式、人力资源管理和绩效评估机制上做了大刀阔斧的改革。在组织形式上，国税局建立了一个类似于在私营部门中广泛应用的组织——面向顾客需求的组织，在这里，税务机构的顾客是纳税人。利用先进的信息化技术，国税局同时减少了管理层次和主要单位数目，以有利于降低成本，提高效率，促进对顾客的培训和服务。在绩效评估方面，美国国税局建立了一套平衡评价体系来对国税局内部各级组织及其员工进行评估。这套绩效平衡评价系统包括组织绩效评价、员工绩效评价、顾客满意度评价、员工满意度评价、部门成果衡量等一系列评价指标体系。评价系统为实现三大战略目标，即向每一个纳税人提供最高质量的服务，向全体纳税人提供最好的服务和向税务员工提供高质量工作环境，在把国税局全体员工区分为战略管理层、操作层、一般员工层三个层次的基础上，分别设计不同的指标体系进行评估。 新加坡国家收入局提出的目标是“税务管理在国际上要居于领先地位，由受到良好培训的、专心工作的税务人员提供优质的服务”。为了实现这一目标，新加坡国家收入局从1992年开始改革进程，将部门式的收入管理改为独立的收入局。独立的收入局有利于提高税务管理的灵活性，并能雇佣到高技术的职员。同时，新加坡国家收入局大胆改革，从没有完整性的以税收为基础的组织结构，改为以功能为基础的一站式纳税人服务的组织结构。这一新结构使每个功能部门都能满足经济指标，并减少以税收为基础的原有机构中存在的功能重复问题。新加坡国会通过法律，允许国家收入局按照企业化经营方式承包税收任务，并同意在承包费内，税务人员的薪酬待遇按照中产阶级的收入标准来确定。 韩国国家税收服务局保证以1999年9月1日作为一个新起点，开始为纳税人提供公平、透明的税务管理服务。为此采用功能导向型管理制度进行根本性机构改革，并实施高效、公平的税务管理；从外部评价国家税收服务局的绩效等措施。 新公共管理给西方税务机构改革带来的变化，是西方政府管理改革的缩影，为世界各国特别是向市场经济转型的国家加强税务机构内部管理提供了经验。归纳起来有三点：（1）引入企业经营管理思想，注重结果、激励和绩效评估；（2）把纳税人视为顾客；（3）以顾客满意度作为衡量绩效的标准。 四、新公共管理对完善我国税务机构的内部管理的启示 我国目前处于从计划经济向市场经济的转轨时期。在加入了WTO后，我国的经济更深入地融入了全球经济中。因此，在全球化和信息化的大背景下，作为政府公共部门的税务机构，很有必要借鉴新公共管理理论与实践的成果，特别是各国税务机构管理的经验，结合我国现阶段的具体国情和行政管理体制改革，完善我国的税务机构的内部管理，达到更好地提升为纳税人服务的质量，提高纳税人自觉遵从税法的程度的目的。具体有三点启示。 （一）充分利用信息技术，构建扁平化组织 信息技术的快速发展，为税务组织的扁平化奠定了良好的基础。传统的税务机构体系纵向结构是按行政区划设立的层级制结构，有一级政府就有一级税务机构；横向结构则是下一级比照上一级，基本对称。这种制度纵向层次过多，横向部门安排不灵活，既容易造成人力、物力、财力的浪费，又会影响整个行政管理的运转，从而降低了行政效率。税务部门信息化程度的发展，税务管理网络信息系统的建立，减少了对组织管理层次的过分依赖。所谓组织机构扁平化，就是通过减少行政管理层次，裁减冗余人员，从而建立起一种管理层次少、管理幅度大的组织机构。这种结构行政层次减少，管理幅度增宽，组织成员积极性较高；组织内信息畅通，不易失真，决策执行时间短；管理成本降低，工作效率大大提高。而在征管模式中所强调的“集中征收”、“一级稽查”均体现这一扁平化发展要求。 （二）设计税务人员激励约束机制，完善人力资源管理机制 人力资源管理是税务机构内部管理的一个重要支柱。根据注重结果、灵活性和激励的原则，结合国家公务员制度，税务机构要在员工招聘、工资、培训、晋升和解聘等方面设计强有力的税务人员激励约束机制，真正做到“能者上，庸者下”，提高税务人员素质和积极性，使税务人员的行为与税务机构的战略目标统一协调起来。 （三）综合运用定性和定量指标体系，完善绩效评估机制建设 绩效评估机制的设计要以税务机构的战略目标为基础。具体可分为组织绩效评估和个人绩效评估两套机制。组织绩效评估机制要设计定量指标，在内部评估的基础上引人外部力量评估机制，例如建立纳税服务绩效评估体系，把纳税人满意程度作为衡量服务绩效的重要标准，并且组织的绩效应同该组织层次的部门负责人的绩效考核挂钩。个人评估机制不宜采用定量指标，应在实现与人力资源管理的结合的基础上，由直接上司和部门负责人来评估下属的绩效。 公共管理论文范文:面向信息时代的美国公共管理——私营化与管理伦理 内容提要：私营化是当前美国公共行政讨论最为热烈的话题，与此同时，快速蔓延的信息技术也给公共管理带来诸多压力。本文正是探索这一大背景中的管理伦理问题。私营化浪潮与网络浪潮几乎同时发生，因此有必要思考公共管理中的基本价值。通过美国的案例和有关学者的评论，作者力图回答两个问题：一、两大浪潮怎样挑战公共管理伦理？二、当前的公共管理者日益陷入私营化与信息时代的迷雾，以往的伦理原则与价值对他们是否有效？ 关键词：公共管理、私营化、管理伦理、信息时代、美国 公共部门私营化在今日美国已是风起云涌。各种规模、各种类型的政府都在提供公共服务的过程中重新界定政府的角色与责任。"为创造一个运作更有效，花费更少的政府"（create a government that works better and costs less，这是美国副总统戈尔的《 国家绩效检讨报告》中的著名标题。），在可能并可行的地方，城市、县、州和联邦政府都已开始与私营组织--不管是营利的还是非营利的--建立新的关系。在一些领域，政府可以完全卸下公共服务的沉重包袱??原先这是政府必须承担的，而在另一些领域，政府与私营企业通过订立合同共同对公共服务负责成为首选的改革措施。 私营化浪潮--如果可以这么称呼的话--与信息化浪潮几乎同时席卷发达国家。二十一世纪的曙光已现，美国乃至全球范围的人们都在购买个人电脑，光盘（CD ROMs），争相上网。互联网、万维网、浏览器、搜索引擎、电子邮件、列表服务、聊天室以及超文本标记语言（html）等已成为日常词汇。今天的工作场所--无论是中央控制室、专业办公室还是家庭--都日益高科技化，信息化。 未来是如此明显，连原本对我们十分有意义的公共与私营的历史区分好象也不再有效，而且当人们进入网络空间被扭曲的时空时，过去与现在的差别一样没有意义。然而目前显现的私营与公共、过去与现在的虚拟界限怎样构成对管理伦理的挑战？我们是否正在进入一个虚拟管理伦理（virtual managerial ethics）的时代？今天的公共管理者，在日益高科技化、信息化的工作环境中，正伸开双臂拥抱私营化，那么以往通行的道德原则、伦理价值还能不能指引他们适应新的时代？未来是不是意味着一些不可见，却是不祥的可能？ 私营化与公共管理的道德伦理 我们首先来看私营化如何改变公共管理者的道德面貌。 公共管理伦理部分扎根于二十世纪初席卷全美的进步改革运动（Progressive Reform Movemen），充斥市政府、法院甚至各州首府的丑闻、腐败以及无节制的贪欲迫使改革运动树立一套新的道德准则，它以效率、责任、美德、政党中立（或称无党派，non-partisanship）及公共服务为内容。随着政府模式从市长-议会式向议会-市政经理式的推进，行政格局从分赃体制向公众服务系统的转换，以及政党中立和大规模选举的实现，新的伦理价值观逐步走向制度化。而1914年市政经理联合会（the City Managers Association）及1939年美国公共行政协会（the American Society for Public Administration）等专业化组织的成立则在精神上坚定地支持并践行着新的伦理准则。也许政府私营化带来的伦理困境唤起了持续近一个世纪的道德关怀。新世纪已揭开序幕，许多人认为，我们可能给太多美好的事物束缚了手脚(Thompson 1993)，也就是说，原本进步的改革运动连同官僚制度的繁文缛节创造了一个运作低效、成本高昂的政府。 1992年，奥斯本（Osborne）和盖伯勒（Gabler）响亮地提出了"改革政府"的口号，其回应空前热烈。改革者支持私营化并号召公共管理者以企业家精神带领政府进入二十一世纪，但他们很少提及私营化与企业精神对管理伦理的影响。十分遗憾，我们无法从《改革政府》一书的目录中找到丝毫与道德有关的内容。也许奥斯本、盖伯勒及其追随者会说他们只是让管理者在法律框架内尝试不同的管理，而并没有让他们从事非法活动，因而也就不必关心道德的问题。 私营化改革能否把伦理道德减少到最低标准？如果它并非不合法，是不是就一定意味着可行？如果可行，会不会必然出现道德的低地？ 因此我们有必要看一看私营化与企业精神对管理伦理的可能影响。 腐败与公共利益 乔治·弗里德瑞克森（H. George Frederickson）在其著作《公共行政之精神》（The Spirit of Public Administration，1997:194）中斩钉截铁地断言，私营化运动不会有成功的前景，在贪欲、腐败刚刚得到遏制，政府行政能力受到人们倡扬之时，这一运动很可能又将退回到原来的状况。他提醒道，我们总是在"为贿赂与欺诈创造一个诱人的环境"。难道已没人记得美国副总统斯皮罗·阿格纽（Spiro Agnew，1969－1973）是为何辞职的吗？弗里德瑞克森的抨击坚定不移（1997:18）："越来越多持私营化观念的人被任命到政府职位上，从而越来越多的政府服务采取企业模式，我们又将面对可恶的腐败与种种不道德的行为。" 琳达·德莱恩（Linda deLeon）对私营化、企业化公共管理及道德的看法较为乐观。虽然她承认，成功的私营企业家一般具有相同的价值观--自负、自私、我行我素、旺盛的支配欲以及不择手段--如果在公共部门中得不到合理约束与督察，可能会危及公共领域的道德基础。不过她(1996:496)说："就其最佳状态而言，公共管理企业化是道德的。"自我服务、追求利润、精打细算的公共企业家们如果取得成功，一定能够把握机会，合理调配资源，开拓创新。当然两者相抵，道德环境不容乐观。尽管如此，德莱恩依旧相信，道德的企业化管理是有可能的，并且会得到公共组织的鼓励。 我们有什么证据能证明私营化、政府再造和企业化经营威胁到政府管理的伦理道德，甚至又使腐败与不道德行为沉渣泛起？理论推导也许是困难的。科恩（Cohen）和埃米科（Eimicke）在调查了企业化公共管理的三个案例--加州橙县财政破产案（the Orange County financial bankruptcy case）、加州维萨利亚宾馆合作项目（the hotel partnership project in Visalia California）、印第安纳波利斯废水处理厂私营化项目（ the privatization of Indianapolis' wastewater treatement plants）--之后提供了某种证据(1996)。 加州橙县案的进展对伦理以及合法性问题提出了突如其来的挑战。该县财务主管罗伯特·西特罗恩（ Robert Citron）为获得巨额的财政增益，用当地的共享基金（pooled funds）进行投资，不想利率陡然上升。随之暴露的财政危机迫使这位财务主管弃职而去，给该县留下破产的残局。维萨利亚宾馆合作案无论成功抑或失败对道德问题的冲击更大。该市动用闲置的城市财产（city owned property）与瑞迪逊连锁宾馆集团（the Radisson hotel chain）合作建造并经营宾馆，使纳税人的钱承受很大的风险，最后的结果是城市被迫收购宾馆，承担债务。 印第安纳波利斯市对斯蒂芬·格德史密斯（Stephen Goldsmith）市长的行动经常津津乐道，早在1990年初，他便在四十多个公共服务领域实施私营化改造，城市废水处理厂便是其中之一。虽然这个厂一直是有效率的，市政当局还是决定把该项服务外包出去。结果当地的供水公司以51%的股份与一家法国工厂赢得了合同并取得了重要的财政贷款。在考察这三个案例的基础上，科恩和埃米科归纳了如下结论，公共管理私营化能够在道德上成立，但是小心谨慎和胜任私营化的资格问题必须严肃对待。 对美国中部某州的一个都会县与当地商贸促进会（The chamber of commerce）开展合作的道德质疑在理查德·K·高尔（Richard K. Ghere，1996）看来是非常关键的。为繁荣旅游业，吸引会议产业（convention business），该县制定了一套吸引外地投资的经济发展战略。占有当地税收3%的旅馆床位税被用来实施这一战略。根据协议，由商贸促进会提供与该战略相关的服务。不用说，商贸促进会的官员对这项安排非常之满意，自然成为干劲十足的合作者--不过这种干劲也许太足了。随着时间的推移，违规事件屡屡发生：能拿到非竞争性授权的商人是因为与促进会的官员有着家族联系，开支报告、围绕会议而进行的商务活动经常弄虚作假，促进会为县领导人支付打高尔夫、外出赴宴甚至出境旅游的费用。高尔没有为我们提供商贸促进会向县政府渗透的更多具体细节，但有一点已经很清楚，那就是高层合作在培育道德风气方面所作甚少。这一案例提示，公共官员原本遵循的道德行为在公共职能私营化的今天已失去往日的功效。无疑，合同是诱导转变的媒介。 总之，私营化运动构成对公共官员，包括管理者的道德挑战。也许弗里德瑞克森的观点(1997:171)是值得称道的："政府正沿着私营化方向前进，对此我们无须心存介蒂，但对政府伦理的关注应同时提升。" 信息时代公共管理者面临的伦理挑战 为获取和沟通信息而 "上网"引发了一系列挑战，地方、州、联邦各级的大量部门拥有".gov"或".org"的域名。全美市/县管理联合会(ICMA)1995年对地方辖区的调查显示，虽然54.4%的辖区还没有上网(n=580)，但毕竟已有近半数（45.6%）在互联网上占据了一席之地 (Moulder and Huffman, 1995)。今天，无数美国的市、县、州行驶在信息高速公路上，如果这项调新开展，拥有域名的政府数量必定大得令人吃惊。 技术的使用可能对公共部门的社会生活或集团生活造成影响，网络专业技术不但给管理者带来麻烦，而且在理解与改善不合需要，甚至有时是不道德的技术影响方面同样是苍白的。一项电子邮件对公司内部生活负面影响的最新调查显示，两方面的原因造成工作环境越来越缺乏个性化--一是技术本身（因为无须面对面的交往，社会关系变得公开化），二是因为用户或雇员为避免不期而遇的社会事务所做的有意识选择(Markus, 1994:119)。不过信息技术对工作环境的社会影响不仅仅只是负面的，雇员能够而且已经作出选择，决定和谁或不和谁联系。事实上，努力提升组织伦理氛围的管理者很可能会发现自己周围，尤其在组织行动的基本知识方面已受到特殊挑战??不管是负面的还是正面的。 组织上网对管理者的挑战表现在如何对与互联网相关的操作和行为进行定义、管理和监督。对于以下操作，如游览万维网网站，下载、收搜索黄色信息，从事营利的性广告与性服务，传播政治言论，张帖或下载有攻击性的涉及种族和性的内容，收集或兜售各种机会，冒名传播电子信息等等，公共组织及其管理者应尽快出台令人满意的互联网使用政策，全力预防相似事件的大规模扩散。 与此同时，管理者越来越意识到，互联网已成为建设责任政府和创新政府的重要途径，因而必须积极地创造环境，极大地鼓励雇员利用数据库和万维网这些信息宝库开展工作。对于公共管理者来说，在互联网的合理使用和滥用之间找寻平衡点，也许是最关键的伦理问题。 在雇员上网，使用Internet之外，伦理与合法性挑战还来自于政府行为。在线政府及其领导人应发扬并努力提高民主的理念与实践--在保护敏感信息的同时，保障公民获得公共信息。一方面要公布关于犯罪率与艾滋病的统计数据，另一方面要让公众能够获得受害人的姓名与住址。同样的问题是，当县资产评估办公室建立了包含资产价值与地址的查询数据库后，公共服务能不能得到有效保护？它会不会给罪犯运用同样的科技手段找到作案对象提供方便？ 多数地方政府的财政状况是紧巴巴的，这为公共服务私营化创造了土壤，它们在政府主页上出售广告空间，或把商业产品作为市县政府的公共产品，这些做法是否道德，又是否合法？互联网的商业化已成定局，而在政府商业化的道路上美国政府能够并应该走多远？私营化是不是商业化的另一种形式呢？ 最后，公共官员、市民及他们相互之间的电子沟通问题也值得注意。公民与官员之间的信息传递原来使用传真，现在则以电子邮件取而代之。而沟通路径一旦换在政府官员之间，情况则大不相同了。电子化方式的信息浪潮是不是有效地把政府暴露在阳光之下？公共管理者在使用电脑，把重要信息发送给他的同事和上级之前，有没有做到小心谨慎与踏实勤奋。 伦理进程的徘徊与困惑 私营化的迷雾和信息时代扭曲的时空观困扰着今日的公共管理者，本文一开始便提出以往的伦理价值和道德原则在今天还是否管用的问题。也许上文试着作了回答，但不确定性无疑仍存在。 诚实、正直、仁慈和尊严这些负责任的道德方式过去长期地与人们紧密地联系在一起，在私营化浪潮与信息时代到来之际的今天，它们依然是有效的。不过传统的伦理价值是否充分，回答则很可能是否定的。采取一种更适合二十一世纪现实的伦理观十分必要，至少在一段时间内，公共管理企业化与信息时代的现实是不该被忽视的。当然我们不能不重新思考在局部的和全球的工作环境中职员的行动究竟由什么推动。更进一步还应认识到，当个人成为道德主体因而对自己的行动负责时，他很可能生活在一个远为活跃与复杂的社会组织环境中。 对于想在迷雾中乘风破浪的公共管理者来说，前面的路在何方？最迫切的问题也许恰恰是思考与实践组织伦理。管理者应该时时刻刻问自己："在组织中培育一种道德环境，我能够并且应该做什么？"根据特定的案例确立相应的伦理准则当然是一种方法，但这远远不够，另一种更可靠的方法是雇用诚实的员工。当然，说来容易做来难。40年前约翰·F·肯尼迪总统的话至今仍余音绕耳："良好道德环境中的诚实之人是政府道德问题的最终答案。" 如何创造一个良好的道德环境，又如何判断你在这方面进展成功？回答后者相对容易一些。一个好的道德环境，应该有更高水平的尊重、信任，组织成员之间拥有良好的公开沟通，在这里，公正、平等、同情和关怀能得到最大的倡扬。最终，这些优良品质能超越工作空间而散布到整个社会之中。 管理者如何在他们的组织中培育一个优良的道德环境？一些建议已经提了出来（例如增加交谈的机会），但真正建立并维持组织道德所需做的自然会更多。至少管理者应尽力把道德自觉注入其组织并以此塑造与其他组织（无论是私人的，还是公共的）的关系。他们还要采取步骤开发与执行伦理原则，提供道德培训，建立道德投诉机制或在年终绩效评估中增加伦理的条款。这些措施无论是单独的还是综合的，都可以"作为组织发展的伦理道德"来看待 (Zajac 1997) 。 总而言之，公共官员（选任的也好，非选任的也好）遇到越益复杂的道德挑战是不以人的意志为转移的，这一点毋庸置疑。对于经历了200多年的民主实践及建立在此基础上的美国政府来说，任何这方面的失误都将有损于公众对其的信心与信任。 公共管理论文范文:试论“顾客让渡价值”对我国政府公共管理的启示 [论文关键词]政府公共管理 顾客让渡价值 公众满意 [论文摘要】政府公共管理的内涵在于其管理的公共性、服务性和公民社会的合作共治性。从市场营销学的角度出发，政府可以通过提高“顾客让渡价值”，向公众提供优质的公共产品及服务，以此满足公众需求，最终实现公众满意的目标。 一、政府公共管理的本质 胡德认为:“公共管理即‘国家的艺术’，能够松散地被定义为如何设计和管理公共服务的问题，以及政府行政部门的细微工作”。公共管理的深刻内涵和重要意义在于它的公共性、管理的服务性和公民社会的合作共治性。 公共管理的“公共性”包括两层内涵:利益取向的公共性和公共的参与性。首先，公共管理的主体是以政府为核心的公共部门，它所代表的是公共的利益。其次，公共管理的职能在于增进社会公平、公正分配社会利益，公共管理者应该体现“公益人”的角色，代表公平正义等规范性的价值追求。另外，公共性还体现为公共管理活动运行的多向度，即公共管理不仅是公共组织行使管理，同时也需要公众及社会其它组织的参与和互动。 “服务性”作为公共管理的另一本质特征，首先来源于管理活动的服务性。政府的各种活动，无论是协商还是强制，都是为实现政府目标，即为完成公民赋予的使命创造条件、提供服务。其次，以政府为核心的公共部门的公权力，作为国家权力的重要组成部分，产生于公众直接或间接的授权，它是公民权力的特殊转化形式。政府是社会契约的产物，以政府为核心的公共组织，本质上是一种为公众和社会公共利益服务的组织，其职能主要是满足公众需要和实现公共利益。因此，政府公共管理必须为促进社会发展和文明进步服务、为广大公众的公共利益服务。服务是政府的政府的首要职能，也是公共管理运行的中心要义。 从公共管理的本质出发，作为代表公共利益的以政府为核心的公共部门，理应通过向公众提供优质的公共产品及服务来满足公众需求、提高公众满意度，同时，还应该通过与公众的良性互动来达到公民社会的合作共治。 二、市场营销理念中的“顾客让渡价值” 市场营销理念认为，企业要与消费者形成良性互动，通过充分了解顾客需求和意见，不断改进包括生产、经营和售后等一系列营销活动，最大程度地满足顾客需求、提高顾客满意程度。 顾客让渡价值，是指整体顾客价值与整体顾客成本之间的差额部分。整体顾客价值是顾客从给定产品和期望得到的全部利益，包括产品价值、服务价值、人员价值和形象价值。整体顾客成本则是顾客在购买商品和服务过程中所耗费的货币、时间、体力和精神成本。(如图1) 要提高顾客满意度，为顾客提供更多“让渡价值”的产品和服务，企业可以通过改进产品、服务、人员与形象，提高产品的总价值，以及改善服务与渠道系统，减少顾客购买产品的时间l精神与体力的耗费，从而降低货币和非货币成本。、 三、“顾客让渡价值”对我国政府公共管理的启示 改革开放以来，我国政府积极推进民主和法制建设，政府管理朝科学化、民主化的方向发展，政府的公共管理水平不断完善和提高。如前所述，政府公共管理应该体现其“公共性”、‘服务性”和“合作共治性”的本质特征，因此，借鉴营销学中的“顾客让渡价值”，笔者认为:我国政府应该把了解和回应公众需求作为未来公共管理发展的导向，通过向公众提供优质的公共产品和公共服务，最终实现不断提高公众满意度的目标。 1.改革公共产品供给机制，为公众提供选择公共服务的机会，提高公共产品及服务价值。在我国，传统的公共产品和服务供给理念将政府看作公共服务供给的天然和唯一的主体，政府作为全能型政府负责一切公共产品和服务的生产和供给，形成了政府垄断的局面，造成效率低下、资源不能合理配置等一系列问题。长此以往，我国政府将会出现机构膨胀和预算规模扩大的趋势，同时，缺乏竞争机制的公共管理还会造成服务成本上升、政府对公众需求反应迟钝等问题。基于我国市场不够成熟、市场运作仍不够完善和第三部门发展起步晚、力量还较弱小的国情考虑，现阶段对于我国公共产品和服务供给机制改革，可以通过寻求私营部门和第三部门的适度参与、打破政府独家垄断的格局，逐步建立起以政府供给为主、其他供给主体共同参与的一主多元的公共产品或服务供给体制。随着我国市场经济的日趋成熟和第三部门的不断发展壮大，政府就可以逐渐从公共产品和服务的供给中解放出来，形成公办部门、私营部门和第三部门在公共服务中为公众提供不同公共产品和服务、满足公众不同层次需求的良好局面。 2，保证政府公共部门提供产品和服务的质量，提升政府公共部门人员和形象价值。质量是企业可持续发展的生命，政府也应该对其提供的公共产品和服务进行统一规范的质量管理、建立明确的服务标准，提升政府公共部门人员和形象价值。 结合我国实情，笔者认为，我国政府可通过建立服务承诺制度和建立公民满意度评价机制两方面来保证政府公共部门提供产品和服务的质量，提升政府公共部门人员和形象价值。建立服务承诺制度就是用政策法规的形式，将政府公共部门服务的内容、标准、程序、时限、责任等公之于众，接受公众监督，以实现提高公共产品质量和公共服务水平的目的;二是建立包括公共服务绩效评估、申述处理标准等在内的公民满意度评价机制，以公民的满意度作为政府公共部门工作人员绩效考评的最最终评价标准。 3.加强政府公共部门与公众的沟通互动，缩短满足公众合理需求的回应时间。政府与公众良好的沟通互动可以增进政府与公众之间的理解和互信，让政府了解公众希望的服务种类、服务质量以及对服务的满意程度，最终实现缩短回应公众合理需求时间、降低公众成本、提高公众满意度的目的。 在我国开放性社会治理体系尚未完全建立的背景下，政策沟通渠道的完善仍需要一个渐进的过程。一方面是相关法律法规有待进一步健全。以我国政府信息公开制度为例，虽然目前我国已经建立了如政府新闻发言人制度、信息公开查询制度、公示制度等一系列制度，广州、上海等地区的区域性信息公开法规也相继出台，但都还处于尝试性起步阶段，全国统一性制度框架仍需完善;另一方面，政府同社会之间良好协调的互动关系也还有待发展推进。政府与公民社会合作共治的格局尚未形成，要在还政于民、寻找政府与社会关系平衡点的同时，促进第兰部门的发展、培育多元社会治理主体。 4.构建政府公共部门完整的问责体系，减少公众利益损失。要建立并实施真正意义上的问责制度，必须从以下几个方面着手:一是严格的职责划分。问责的前提是在不同的部门与官职之间有严格的职责划分，并以宪法和法律来规定何种官员所负何责，谁来问责，何人依何种程序判定官员失责。二是政府透明，政务公开。问责的保障是公开与知情，只有政府透明、政务公开，才能把政府及官员置于公众的监督之下。 公共管理论文范文:试析政府公共管理与企业竞争力 论文关键词:政府公共管理　企业竞争力 论文摘要:有为的政府与有效的政府公共管理是形成企业竞争力的一个重要因素，要正确处理好政府与市场的关系，要充分发挥政府、企业家与理论界三个方面在企业竞争力培育方面的积极作用。 一、政府公共管理是企业竞争力培育系统工程中的一个重要方面 企业竞争力，是指在竞争性市场中，一个企业所具有的能够持续地比其他企业更有效地向市场(消费者，包括生产性消费者)提供产品或服务，并获得赢利和自身发展的综合素质(金暗,2001)。企业竞争力是企业生存和发展的长期决定因素。随着经济全球化的发展，国家之间的经济竞争主要体现为在全球化市场上各国或各地区企业之间的竞争。而企业的竞争是企业竞争力(主要是企业核心竞争力)的展现。因而，如何组织和提升企业竞争力就成为经济全球化下各国政府、企业及理论界的关注焦点。 企业之间竞争力的差异，既源于企业掌握的竞争所需的资源和能力的不同，也受着市场、体制、社会、文化、环境等多因素的影响。国内外理论界在研究企业竞争力与国家竞争力决定因素时从未忽略过政府的作用。世界经济论坛(WEF)和瑞士洛桑国际管理发展学院(IMD)的国际竞争力评价体系中，无论是在其2001年前使用的8大要素评价体系中还是2001年起使用的4大要素评价体系中，政府管理与效率这一要素始终占有显著的位置。经济合作与发展组织(DECD)的有关报告也明确强调了政府为企业提供商业环境并影响其竞争力的作用。即便是在主要从产业关系上分析产业和企业的竞争力的迈克尔。波特教授的分析框架中，政府行为也与要素条件、需求条件、相关与辅助产业的状况、企业策略、结构及竞争者、机遇并列为6个主要因素。 政府在现代经济增长中发挥着不可替代的作用，在培育国家经济竞争力方面表现得更为明显。近30年来，政府的作用总体上呈加强趋势。从实际经验观察，政府对经济活动的影响可以说无所不在。例如，政府的宏观经济政策影响到国家的经济运行，政府的科技政策影响到技术投入与创造能力，政府的贸易与投资政策直接决定一国经济的国际化程度，等等。从深层次上看，政府对市场的基本态度，制约着一国的经济体制类型和总体效率状况。在理论和政策层面，政府发挥何种作用、在多大程度上发挥作用以及发挥作用的方式，都是经久不衰、广为谈论的一个重要议题。 中国己经是世界贸易组织(WTO)的成员国。加入WTO，标志着中国经济全面参与了以现代世界市场经济体制为基础，以经济全球化为特征，以国际多边经济贸易协定为载体的世界经济体系;标志着中国经济体制改革和现代化建设进入一个新的历史发展阶段，即建立逐步按世界市场经济运行规则运作并充分考虑中国国情的社会主义市场经济体制阶段:标志着中国对外开放正面临着从转型经济下单边的主动的、试点式的开放方式向着市场经济下多边的、有规则的、全方位多层次开放方式转变的过程。体制环境和外部环境的变化无疑将对中国经济发展产生深远的影响。这种变化要求我们全面发展开放型经济，在更大范围内和更深程度上参与经济全球化进程与国际经济竞争。显然，这种环境的变化要求我们加快对我国企业竞争力的培育，进一步研究我国政府在企业竞争力培育中作用的发挥。换言之，在我国进一步参与经济全球化背景下，如何进一步组织和提升当前总体水平尚低的我国企业竞争力，成为我国的一个重大现实课题。事实上，近年来企业界和理论界已对此展开了广泛的研究，特别是在微观企业组织制度与经营战略方面提出了一些颇有见地的对策建议。本文要着重讨论的是新形势下在宏观层面上政府公共管理在企业竞争力培育中的作用问题，笔者的基本观点是:有为的政府与有效的政府公共管理是形成企业竞争力的一个重要因素，要正确处理好政府与企业的关系，或者从更本质上说，处理好政府与市场的关系，要充分发挥政府、企业家与理论界三方面在企业竞争力培育方面的积极作用。 二、从“新政府—市场观”看政府公共管理在企业竞争力培育中的作用 当今的市场经济是现代世界市场经济，笔者曾经将其定义为三个相互联系、相互促进的层面:一是指20世纪90年代以来世界上绝大多数国家无论大小，不分经济发展阶段，市场机制都已成为资源配置的首要方式，经济运行机制市场化成为各国经济改革的主流方向;二是指与此同时，现代市场经济是有政府宏观调控而非自由放任的市场经济;三是指世界市场经济强调目前各国建设的是在开放经济及经济全球化条件下而非封闭经济条件下的市场经济。 正是在当前现代世界市场经济与经济全球化的深化发展中，“新政府—市场观”成为全球各国定位其资源运行机制的主流。所谓“新政府—市场观”，是指既承认市场机制在资源配置方面的基础性作用，又寻求经济全球化下政府调节干预经济解决市场失灵政策的新形式，在顺应并主动参与经济全球化进程中趋利避害。它内含一个基本的认识与判断:在现阶段的社会经济发展水平条件下，市场失灵与政府失灵都可能存在，总体而言，市场机制较之于计划机制在资源配置方面能够发挥较好的基础性作用，但市场失灵的存在为政府作用留下了空间。这一认识与判断的政策含义在于，凡是市场机制能够解决好的问题，都应交由市场去完成;政府在处理市场失灵问题时应以不扭曲市场机制为前提，并应能发挥积极主动的作用。这一观点可用两句简单的英语加以概括:" Market is good but not enough;Government is not everything but a key something" (市场是重要的，但非万能;政府并不能包办一切，但应起重要作用)。 需要指出的是，现代世界市场经济中的“新政府—市场观”是相对于过去封闭经济条件下的政府与市场的关系而言的。在过去相对封闭的世界经济中，由于对要素跨国流动的限制，国家间经济政策的相互影响程度较小，一国的经济政策给其他国家经济福利带来的外部性影响可能被忽略。因此，封闭经济条件下政府和市场的关系，主要体现为在别国的政策和经济变量是外生的前提下，政府如何弥补市场的缺陷，以改进本国居民的福利水平。但是，经济全球化改变了政府与市场的这种关系。现代世界市场经济与经济全球化的发展，提高了国家间经济政策的相互影响和依赖程度，使得一国的经济政策会给其他国家的经济福利带来不可忽略的外部性影响。一国政府在决策中，必须考虑别国政策和经济变量的影响，必须考虑政府与世界性市场的关系，必须研究政府如何通过政策提高本国(主要是企业)的竞争力问题。因而，现代世界市场经济中的政府—市场关系实质上是“经济全球化、市场和政府”三者的关系。 20世纪80年代以来，在经济全球化和科技革命的影响下，主权国家的政府职能发生了不少变化:一是政府支持本国经济的方式发生变化。经济全球化的国际规则(如WTO原则)对各国产业政策的实行提出了种种限制;同时，冷战结束后的国际经济环境也发生了根本变化，各国参与国际经济竞争的基本策略从以往的产业政策转变为开放竞争的策略;由于社会政策越来越成为构成国家竞争力的重要因素(例如，教育、运输、安全等均构成一国投资环境的熏摹声面)，不少发达国家将政策重点更多地转向社会领域，间接提高本国经济的竞争力。二是政府政策的针对范围发生变化。随着经济全球化的发展，布场范围由一国市场扩展到区域市场乃至世界市场，政策范围也相应扩大。三是政府在政策制定过程中的地位与作用发生变化。政府从以往唯一的规则制定者变为政策制定的合作者，行业组织、市场主体以及相关的别国政府政策在政策制定中的作用日益增强。四是在政策执行方面国际合作日益重要。在经济全球化过程中，各种职能复杂的区域组织与国际组织大量涌现，其功能日益强大，不仅对一国政策的制定而且对其执行构成制约。此外，随着经济全球化的深化，各种要素、商品和服务的跨国流动更加容易，从而也为各国政府利用国际资源解决国内问题提供了更多的选择。因此，在新的条件下，为解决老问题、迎接新挑战，西方各主要国家实行了不少行政改革方案，虽然内容各有不同，但其着力点都是力图通过政府改革以促进国家竞争力的提高。 立足于政府职能的变化，政府公共管理(特别是有助于企业竞争力提高的公共管理)应能体现以下变化(毛寿龙等，1998;唐琦玉，2003):(1)重视成本效益关系。政府应改变过去只关心投入而不关心产出的做法，强调政策与项目的成本效益关系，要求以最小的投入，获得最大的效益。(2)强调顾客导向。政府的公共服务的提供应有强烈的当事人取向，应以公民的需求为考虑，强调对顾客负责，并以顾客满意为衡量公共服务质量的标准。(3)强调市场机制，重视选择和竞争。主张通过市场机制的发挥，提供公共服务;使民间机构与政府共同生产，提供多种选择机会。(4)授予权能。政府应给予公共管理者以一定的权限来完成任务，必须使公共管理者充分了解其工作目标，同时也包含着对错误的容忍。(5)创新与改革。创新乃是新型政府的主要特征，政府应打破传统结构惯性，活化官员思维，允许公共管理者运用各种创新策略达到管理目标。 三、加入WTO对我国政府公共管理与企业竞争力的影响 经济全球化的浪潮，使国际竞争力成为世人关注的焦点。尽管改革开放以来我国在经济建设上取得了举世瞩目的成绩，但从IMD和世界经济论坛( WEF)提供的报告看，我国的国际竞争力不容乐观。企业的国际竞争力是国际竞争力的核心。在IMD评价体系中，与企业竞争力直接相关的指标有68项。我国企业无论是在企业规模、品种结构、价格质量比、劳动生产率，还是在技术创新、新产品研究开发支出、工艺水平、管理水平、国际化程度、管理人员对国际商务的熟悉程度等方面均处于排名较后甚至最后的位置，这说明我国企业的竟争力水平总体而言还相当低。与此同时，我国己经加入了WTO，我国的企业须直接面对全球市场参与竞争。加入WTO对广大企业的生存发展来说，既面临着新的发展机遇，也面临着严峻的挑战。但机遇的把握有赖于企业国际竞争力的提高，而挑战则是直接而现实的。就挑战而言(勾学辉，2001)，一是国内市场的进一步开放，市场准入条件和领域的放宽，外国企业进入中国市场的门坎的降低。发达国家的企业特别是跨国集团，在资金、技术、人才、机制、品牌、信息、营销等方面都占有优势，特别是在资本和技术密集型行业优势就更大，并且大多具有丰富的在国际市场进行竞争的经验。二是我国目前的工业发展水平与发达国家相比，差距还是相当大的，特别是在高技术、高附加值工业方面差距更大。三是某些支柱产业将面临严重冲击，技术装备工业、运输机械工业、电子工业、化学工业等作为中国的支柱产业，90年代以来虽然基本上完成了进口替代，但基础元器件及工作母机、电子通讯、重化工业等尚未完成进口替代，最易受到进口的冲击。四是我国的市场经济体制与WTO的基本原则存在一定差距，企业缺乏活力和竞争力，机制转换不彻底，企业的组织结构远远不适应新的挑战。 新的形势不仅对我国企业生存与发展的竞争力提出了严峻挑战，而且对我国政府及其公共管理提出种种要求(课题组，2001)。一是对加快推进市场化改革提出新要求。加入WTO，实质上是按照统一的市场经济规则参与国际经济竞争，能否通过进一步开放市场和引入竞争来促进本国经济的发展，关键在于国内市场机制能否充分发挥作用。中国经过20多年的市场化改革，初步确立了市场经济的框架，但国企改革、建立国内统一开放的市场体系等方面还相对滞后。如果这些领域的改革不能加快并取得显著成效，扩大开放市场就可能未得其利，先受其害。二是对合理把握市场开放进程，趋利避害，实现以开放促发展提出了较高要求。加入WTO后，中国政府要履行所承诺的开放市场时间表，所涉及的问题包括降低关税、取消非关税壁垒、放开贸易经营权、开放服务贸易市场、对外资实行国民待遇、加强知识产权保护等。这些变化大部分将在2005年以前实现，时间紧迫。市场开放将会引入竞争压力，有利于提高国内的资源配置效率，但开放过快，也可能使国内产业受到过大冲击，引发一些经济和社会问题，对开放与改革进程产生不利影响。这就要求政府在扩大开放前加快国内改革，提高国内企业和市场对外部冲击的适应能力，同时合理把握市场开放进程，采用得力措施化解开放市场可能引起的矛盾，使负面效应尽可能降低。三是对政府在开放条件下保持宏观经济稳定提出了更高要求。加入WTO后，中国经济更深地参与全球经济之中，一方面可以更多地分享全球分工之利，另一方面，也更容易受到来自国外的冲击，政府只有具备较强的在开放条件下稳定本国宏观经济的能力，才可能为本国企业创造一个较平稳的市场环境。同时，面对种种具有很大不确定性的金融危机和经济危机，要求政府在危机治理、维护国家经济安全上表现出更强的能力。四是政府管理机制提出了新要求。加入WTO后，要求政府机构更加精简和人员更加精干，决策更加科学，政策更具透明度，廉洁程度提高，效率进一步改进。只有如此，才能创造出有利于增强中国经济竞争力的“软环境”，使中国在国际经济竞争与合作中居于有利地位。 四、深化政府公共管理改革，促进我国企业竞争力的提升 如前所述，在当前现代世界市场经济与经济全球化深化发展中，新政府—市场观正在成为全球各国定位其资源运行机制的指导思想主流。特别是西方发达市场经济国家，在新政府—市场观指导下，不仅完成了市场型企业的改革，而且正在进行政府的再造。改革开放以来，中国各级政府的职能转变虽然取得了不同程度的进展，但同时仍然存在诸多问题。从总体上看，政府自身改革仍然落后于经济体制转轨的进程，政府职能转变力度也小于机构改革的力度:在政府与企业、政府与市场、政府与社会自主治理的关系上，一系列深层次的矛盾尚待解决。笔者认为，在新的历史时期，我国的政府公共管理改革，应在深刻总结过去经验教训的基础上，探索新政府—市场观在我国条件下的表现形式，以确立与社会主义市场经济和对外开放相适应的有中国特色的政府治理模式，促进我国企业竞争力的提升。 具体说来，在处理政府与市场、企业、社会关系上至少应注意以下几个方面。一是在资源配置方面，市场机制在资源配置方面的基础性作用应得到充分的尊重。政府不应再作为对企业进行资源配置的主体，资源配置的主体应是市场，即便有一些资源需要政府配置，政府也不应采取行政的方式，而要采取市场化的方式。如土地资源的配置宜用拍卖方式，而不应批给:公共建设项目宜用招标方式，而不应审批;政府消费应走向政府采购。二是在政府与企业的关系方面，政府服务于企业的观念和职责应得到明确和强化。政府是公共部门，是服务性组织，是为企业服务的，如果这个关系界定不清楚，企业就难以快速发展。受各种因素影响，许多政府部门至今仍然缺乏服务意识，总以管理者自居，喜欢管企业，甚至不正当地干预企业。我们要接受政府是服务性组织的观念，要努力为企业发展与竞争力的形成提供良好服务，搞好企业外部环境建设。相应地，政府对企业的必要管理也必须坚持服务和公平的原则。如应尽量尽快取消审批制度，推广备案制度。三是在项目投资方面，政府须约束对企业可能产生的挤出效应。政府不应与企业竞争投资项目。政府投资应起到对企业投资的导向与弥补作用。一般来说，政府应提供公共产品(如公共卫生体制建设)，商务投资应交给企业去做。四是政府要通过深化改革完成从控制型政府到服务型政府、从全能政府到有限政府、从神秘政府到透明政府、从统治型政府到善治型政府、从人治型政府到法治型政府、从僵化型政府到学习型政府的转型(唐琦玉，2003)。 需要指出的是，在政府公共管理与企业竞争力培育关系问题上，有两种意见或倾向笔者不敢苟同。一种是“政府无为论”，认为市场经济中企业竞争力是企业在市场机制优胜劣汰的洗礼中获得的，与政府的公共管理与服务作用不相干。另一种倾向则是将政府职能的不恰当扩大，如近年来地方政府间的税收竞争的存在和对“经营城市”的片面理解与应用等等。笔者认为，良好的外部环境是企业赖以生存和提高竞争力的关键，其中政府的运作效率和公共政策是一个重要因素。政府既必须在支持企业竞争力提升中发挥积极作用，又必须恰当定位，在资源配置中不应挤占企业过多的空间。归根结底，笔者还是坚持这一观点:有为的政府与有效的政府公共管理是形成企业竞争力的一个重要因素，关键是要正确定位政府与企业、政府与市场的关系，充分发挥与整合政府、企业家与理论界三方在企业竞争力培育方面的积极作用。 公共管理论文范文:都市圈经济的繁荣与政府公共管理体制的创新 论文关键词：都市圈经济 政府公共管理 体制创新 论文内容提要：都市圈经济的飞速繁荣，对国家和社会起到的巨大正面作用毋庸置疑。然而，在都市圈经济飞速发展过程中产生的诸如投资与贸易、资源配置、环境治理、公共卫生、公共安全等都市圈公共问题，已经越来越成为都市圈政府所面临的严峻挑战。为此，政府公共管理体制也必须做到与时俱进，不断进行改革和创新。该文论述了都市圈政府公共管理体制创新的主要着力点。 在我国的经济发展进人到人均GDP1000-3000美元的阶段后，城市化进程正在以前所未有的速度向前推进。在经济的集聚作用下，这个阶段的城市化进程不是全国平推一盘棋，而是形成若干个都市圈。这个时期形成的都市圈大都以一个或以上的城市为中心，涵盖周围若干个城市。如南京都市圈就是以南京为中心，涵盖了长江流域与东部沿海交汇地带的江苏和安徽两省，覆盖南京、镇江、扬州、淮安、马鞍山、滁州、芜湖、巢湖8个城市。参照日本的经验，每个都市圈一般以120公里到15。公里为半径，所覆盖的面积大概是4万平方公里到5万平方公里，人口约3000万，圈内GDP约为1000亿美元。 根据预测，我国到2030年基本完成工业化的时候，将有可能形成20个左右的都市圈，其中包括京津都市圈、大齐(大庆、齐齐哈尔)都市圈、沈大(沈阳、大连)都市圈、徐州都市圈、上海都市圈(长三角都市圈)、珠三角都市圈、成渝(成都、重庆)都市圈等。每个都市圈都是由十几个百万以上人口的城市构成的城市群。除了这“20大都市圈”之外，还有像厦门、昆明、贵阳、西安、兰州等工业城市的发展，也会对周边地区发生带动作用，可能会形成相应的都市圈。 都市圈经济的飞速繁荣，对国家和社会起到的巨大正面作用毋庸置疑。然而，在都市圈经济飞速发展过程中产生的诸如投资与贸易、资源配置、环境治理、公共卫生、公共安全等都市圈公共问题，已经越来越成为都市圈政府所面临的严峻挑战。为此，政府公共管理体制也必须做到与时俱进，不断进行改革和创新。正如中共十七大报告所指出的那样:遵循市场经济规律，突破行政区划界限，形成若干带动力强、联系紧密的经济圈和经济带。加大机构整合力度，探索实行职能有机统一的大部门体制，健全部门间协调配合机制。0所以，研究都市圈经济的繁荣与政府公共管理体制的创新，具有重大的理论和现实意义。 一、都市圈经济发展催生区域公共管理体制的改革与创新 所谓区域公共管理，是指区域内的多元主体为了解决在政治、经济或社会其他领域的某一方面或多方面的公共问题，实现共同利益，运用协商和调解的手段和方式对区域以及区域内横向部分和纵向层级之间交叉重叠关系进行的管理。区域公共管理包括以下几个内涵:一是区域公共管理的主体是多元的，包括政府组织、私域组织和非政府组织，目的是解决由经济、政治或社会其它领域构成的复杂的交错性问题，实现最优的共同利益;二是区域公共管理采用的方式和手段与市场经济领域、政府公共领域的管理不同.不是竞争和压制.而是基于平等地位之上的协商和调解;三是区域公共管理的对象是区坷内个体和共体之间相互形成的交叉重叠关系。①区坷公共管理在区域健康持续发展的过程中起着至关重要的作用:首先是制定政策法规，为区域经济和社会发展提供符合地方实际、与国家大政方针相配套的区域性政策体系和与国家大法相一致、具有可操作性的完整的地方法规体系;其次是实施区域性整体规划、调节和控制，建立并保持合理的产业结构、适当的投资规模和坚实的环境保护基础;再次是完善社会保障制度，确保社会公平，维护社会稳定。 在传统的农业社会和工业社会条件下，社会的公共问题相对简单，公共事务比较单一。第二次世界大战以后，特别是人类历史迈人21世纪以后，世界已经全面进人到一个信息社会和知识经济时代，接踵而至的便是经济全球化、区域一体化、社会信息化、市场无界化的高歌猛进。于是，跨国或跨行政区域的“区域公共问题”便大量滋生，并呈复杂化、多元化和规模化之态势。正如加拿大著名政治学教授戴维·卡梅伦所言:“现代生活的性质已经使政府间关系变得越来越重要。那种管辖范围应径渭分明，部门之间须水泼不进的理论在19世纪或许还有些意义，如今显见着过时了。不仅在经典联邦国家，管辖权之间的界限逐渐在模糊，政府间讨论、磋商、交流的需求在增长，就是在国家之内和国家之间，公共生活也表现出这种倾向，可唤做‘多方治理’的政府间活动越来越重要了。 实际上，改革开放以来，都市圈经济在发展的过程中，各区域政府之间的竞争和冲突一直就没有停止过。既存在着争项目、争投资、争政策的“府际之争”，也存在着地区分割与地区封锁的“府际冲突”。诚然，竞争和冲突既是客观的，一定程度上说也是必要的。正是因为都市圈经济的发展和区域政府之间的竞争和冲突，使其面临着一些共同的问题，比如环境变迁与环境保护的跨界性、社会发展与区域发展的不平衡性、区域资源的整合与地方竞争问题等等。“特别是在都市圈的建设中，各种跨界公共管理事务的增加，成为伙伴型政府间纵向关系发展的最佳生长点。 以上这些问题往往不是哪一级政府、哪一个部门所能胜任的。我们从2007年闹得沸沸扬扬的太湖蓝藻危机就更能清楚地说明这点。在太湖这个中国第三大淡水湖的周围，上海、苏州、无锡、嘉兴、湖州5个中心城市构成了一条环太湖都市圈，成为我国经济最发达的地区之一，工厂林立，工业发达，人口密度达到每平方公里1000人，是我国人口最密集的地区之一。太湖流域的这5个市分属于沪、苏、浙3个省市，在环境治理上缺乏一个有效的流域管理机构。由于长期“市自为战、县自为战”的管理体制，没有一个通畅的地方政府沟通、合作机制。所以责任不清，导致各方大肆排放污染物，最终污染物超过了湖体的环境容量，终于导致了跨界的大型污染。 因此，都市圈各政府组织基于本身合作的必要性、意愿和专业需求、财政资源和风险分担，以及追求效率与效益等方面的考虑，会采取有限合作、适当合作或大型合作等方式来从事跨域或跨界合作以满足其实际需求c0这就要求区域政府做到公共管理体制的创新。例如，建立政府间平等对话与谈判的协商机制，既能纠正“命令机制”僵硬化的弊端，又能弥补“利益机制”局部化的缺点。以灵活多变的行政契约、行政协议等方式发展合作关系，追求政府间信息分享、关系交换等目的c0实际上已经有都市圈率先进行了尝试:在长三角区域政府间关系的协调中，1992年成立了长三角经济协作办主任联席会议，后升格为市长级协调组织，并于 1997年更名为“长江三角洲城市经济协调会”,2001年又成立了沪苏浙省(市)长座谈会制度。2004年“泛珠三角论坛”的举行、《泛珠三角区域合作框架协议》的签订，以及区域内行政首长联席会议制度与秘书长协调制度等的建立，也是区域政府公共管理体制创新的有效举措。 二、区域公共管理体制创新的阻力分析 1.行政区域壁垒的客观存在 我国经济最重要的特点之一是各级政府按行政区来组织经济活动，行政区内的经济资源受控于政府的干预，带有很强烈的地方政府行为色彩。当区域之间出现利益摩擦时，各地方政府往往首先以行政区为依托，构筑各种壁垒，阻碍经济要素资源的自由流动，从而最大限度地保护地方利益。地方利益的突出特点就是排他性，为了发展本地经济，解决劳动就业，地方政府往往通过各种手段，阻碍生产要素的跨行政区流动，人为地分割要素市场，使区域性的有序竞争的统一市场难以形成，对内开放远远滞后于对外开放。法国经济学家庞塞特(Sandro Poncet)经过研究就发现，从1987年到1997年，中国省际贸易量呈下降趋势:1987年，省际平均贸易量在GDP总量中占54% ,1992年下降为50% ,1997年下降到38%;中国省际平均贸易量在各省总贸易量中所占的比重1987年为88% ,1992年降为80% ,1997年则降为66%;中国各省平均商品吸收额中，外省生产的商品所占比重1987年为34% ,1992年减为27%,1997年只占20%扩5行政区划壁垒是长期客观存在的，这构成了区域公共管理体制创新的最大的直接阻力，实际上是源于体制上的阻力。 2.地区产业结构严重趋同 由于受到“行政区经济发展”观念的驱使，各地方政府作为具有独立利益的市场主体，往往热衷于向见效快的行业投资，重复建设情况比较严重。举一个例子:长三角地区中14个城市排在前4位的支柱产业均是电子信息、汽车、新材料、生物医药工程，趋同率达到70%。而在高新技术领域，长三角地区的“十五”高科技产业发展规划中集成电路产业的同构性达35%，纳米材料为48%，计算机网络为59%，软件产业为74%。地区产业结构的严重趋同容易引起各自为政、低层次重复建设、恶性竞争等问题，导致经济行为的短视，长此以往将损害都市圈经济的健康发展和可持续地发展。这实际上是源于结构上的阻力。如果各地方政府在公共管理体制的改革和创新中，缺少实质性的整体规划，不能就促进都市圈城市之间的区域经济联动、优化区域社会资源配置达成共识的话，这种结构上的阻力仍将顽强地存在。 3.基础设施重复建设现象严重 由于地方各项经济指标的完成与地方政府官员个人的政治升迁挂钩，地方政府往往以投资拉动GDP的增长。长三角区域内共有开发区199个。而港口的重复建设更是矛盾重重，南京以下的长江段，已建、在建和待建的万吨以上码头泊位共100多个。从江阴到南通60公里岸段，有68个万吨级泊位，平均0. 9公里就有一个。结果是，一方面有的港口设施能力严重过剩，而另一方面，又在大量投资建设新的港口。c长此以往，会造成都市圈之间的恶性过度竞争，引发更严重的社会问题，导致社会的不稳定和不和谐。这一切都是源于现行的政绩考核指标转嫁的阻力，实际上可归结为经济上和政治上的双重阻力。如果在区域公共管理体制创新的过程中不能改革现有的干部政绩考核指标体系，地方政府官员还会为了自身利益的最大化而忽视地区的全局利益，那么这种阻力也将长期存在。 4.法律制度的缺失 我国 宪法》第89条规定:中央政府统一领导全国地方各级国家行政机关的工作，规定中央和省、自治区、直辖市的国家行政机关的职权的具体划分。《宪法》和 地方政府组织法》还规定了县级以上地方各级人民政府依照法律规定的权限，管理本行政区域内的经济、教育、科学、文化、卫生等事务。然而，我国法律对涉及的有关府际合作尤其是地方政府合作的规定和条例几乎是空白，法律只规定了各级政府管理其辖区范围内的事务，对上级机关在跨域事务中的角色扮演，对于地方政府合作中的权利、责任分担等问题，根本都没有涉及。这就容易导致各地方政府各自为政、推诱扯皮、争议不断等情况的出现。国家如果不尽快出台有关的法律法规解决跨区域合作与治理及其争端处理的法律法规，这种法律制度上的阻力也仍将存在。 5.公共管理体制创新的动力不够 公共管理体制创新对各地政府来说是一项全新的尝试，没有现成的经验可供借鉴，没有现成的道路选择。虽然人们对于公共管理体制创新已达成共识，但到底什么是公共管理体制创新，其基本特点和内容有哪些，公共管理体制创新的基本任务是什么，公共管理体制创新与传统政府体制有哪些区别，如何做到公共管理体制创新等，理论界尚有不同的看法。由于理论认识的争议，公共管理体制创新就还缺乏明确的理论指导，不可避免地构成理论指导的阻力。所以，各地政府提出的公共管理体制创新的实践就还属于摸着石头过河的探索。因此，在公共管理体制创新时有把它简单化的倾向，也有把什么都往公共管理体制创新身上靠的倾向。对此，我们应该在实践探索的基础上加强理论研究，真正实现理论指导实践前进、实践又推动理论进步的良性互动的发展态势。 三、都市圈政府公共管理体制创新的主要着力点 1.树立“双赢”、“多赢”观念，走协商与合作的区域公共管理之路，这是体制创新的基础 由于长期以来行政体制的分割性，各地政府实际上已成为了地方利益的代言人，各地方的利益径渭分明，甚至高于一切。如果在都市圈经济发展如此迅速，所引发的公共管理问题又如此之多的情况下，各地方政府仍然抱着本位主义，从传统的地方利益观念出发，独善其身的话，必将会造成“双败”、“多败”的结局。所以，要树立“双赢”、“多赢”观念，走协商与合作的区域公共管理之路，这是体制创新的基础。走协商与合作的区域公共管理之路，首要的就是要摒弃传统的以单位行政区划为基础进行管理的惯性思维，树立区域公共管理的新思维。比如:历史上河流往往被作为天然的地域边界，但从公共管理的视角来看，这种边界划分显然是最糟糕的做法。它意味着两个独立的辖区就共有的公共品分割做出决策，而决策结果由双方共同承担c实际上谁也不主动或不愿意承担不利的后果。 所以，各地方政府要以公共问题和公共事务为价值导向，而非以行政区划的切割为出发点，大力加强彼此之间的沟通、协商与合作，做到彼此利益的最大化。实际上2003年以来，围绕长三角一体化，江浙沪三地高层就已经频繁互访，协商共商，对自己在一体化发展中的作用重新定位。上海已经明确把“建设长江三角洲大都市圈”作为其基本战略之一，提出“服务长三角，服务全国”的联动发展新路子。周边省市也都在有意识地努力打破“诸侯经济”，“主动接轨”上海。2003年5月，苏嘉杭高速公路江苏浙江交界收费站实现合并经营，这是长三角公路运营首次打破行政区划藩篱，成功走向联合运营的开端。长三角区域政府还规划在未来5年内，建成一个现代化快速交通网，把“长三角”15座中心城市、55座中等城市、1446个小城镇全部纳人“3小时都市圈”。旅游一体化也已经有较好进展。C此外，2003年度还签署了长三角城市中小企业政策互享的文件。 2.大力加强法制环境的和谐建设，这是体制创新的核心 事实上，地方政府间的博弈是广泛而合理地存在的，只不过我们应该将其更加显性化和法律制度化。因为市场经济发展的前提条件就是与经济发展相适应的法律制度的建立和完善。所以，法律法规是各地方政府进行有效合作的前提条件。然而，目前我国法律关于政府合作的具体规定非常少，合作往往受到领导个人意志的重要影响，靠地方领导人推动，这就使得合作的人治色彩浓厚，缺乏法制的保障。因此，大力加强法制环境的}f1i皆建设是体制创新的核心。首先，建议国家尽早出台《中华人民共和国地方政府跨区域合作法》，使政府间的合作活动走上法制化的道路。还要及时修改其他的相关法律如《环境法》等，对区域治理等做出具体规定，使区域政府的各项合作活动都有法可依〕国家有.关部门还要改革唯GDP马首是瞻的政绩考核办法，将区域合作的成果也列人考核的指标并使其法制化。其次，“由于不同的法律制定主体在具体制定法律时所秉持的立法理念、看待问题的立场、方法以及立法的技术和手段等方面存在的差别，所以由不同主体制定的法律在内容上不一致、甚至相去甚远的事例并不鲜见。，嗯为此，都市圈内各行政区的立法主体还要在全面贯彻落实中央立法的前提下，就跨行政区的经济发展中的重大事务，如宏观调控、社会保障、人才流动、环境保护等方面加强立法协调，构建法律的相互认可和法律资源的共享机制，使地方性法规和规章的制定更具科学性和适用性，既符合行政区利益，也符合都市圈经济发展的要求。再次，各行政区司法机关之间也要加强司法协调，统一司法标准，加强司法协助，通过行政区的司法功能整合，在都市圈内建立一个畅通无阻的司法体系，使每个商事主体的合法权益得到平等的保护，必要时可考虑设置大区怯院，确保区域经济刊本化的良胜发展。 3.建立跨都市圈行政区的协调管理机梅，负责日常工作和合作事务的牵头组织，这是体制创新的本质 如何更加有效地发挥区域政府的合作积极性，建立一个反映区域政府意愿、能获得区域内政府普遍认同的、具有民主的治理结构的跨行政区的协调管理机构，是体制创新的本质。我国可以效仿国际上一些合作组织的做法，设立由相关省区派员共同组成的常设协作机构，并以各种层次的联席会议制度作为主要的运作模式。跨行政区的协调管理机构应该具备以下的一些基本职能:组织协调实施跨区的重大基础设施建设、重大战略资源开发、生态环境保护与建设以及跨区生产要素的流动等间题;统一规划符合本区域长远发展的经济发展规划和产业结构;制定统一的市场竞争规则和政策措施，并负责监督执行情况;协助各市县制定地方性经济发展战略和规划，使局部性规划与整体性规划有机衔接。还应根据专业、精简、高效的原则设立各种专业委员会和工作小组，它们也具有一定的管理、协调、研究分析和组织职能。勉口长三角地区就可根据实际情况设立区域规划与产业协调委员会、重大基础设施开发管理委员会、上海国际航运中心管理委员会、太湖流域环境保护与治理委员会等专业或综合职能管理机构。 4.加强都市圈政府政策制度的整合，以电子政务为平台，逐步形成政策制度的一体化，这是体制创新的关键 为实现都市圈内区域政策的一体化，必须进一步全面清理实行地方保护和市场封锁的地方性法规和政策，创造公平竞争的市场环境;开放商品市场，消除限制商品流通的地域障碍，实行区域内市场一体化，对在区域内流通的其他成员及商品，实行同等待遇;建立规范公平的质监认证制度，各方不得有排他性和歧视性规定;改善市场主体准人环境，打破市场主体准人的地区封锁，打破所有制限制，鼓励各种不同所有制企业、不同经济成份的经济组织在区域内开展经济合作0各方政府都不要介人企业间的竞争，减少对于经济主体经营活动的种种干预，对当地所有经济主体实行“国民待遇”，努力形成一个政策无差异的区域环境c0在机制上，可通过制定认可度高、可操作性强的合作协议、章程等，将区域政府协调结果成果化、法规化，约束各协议方共同遵守。在内容上，侧重于产业、基础设施、交通、信息、环境等必须通过合作才能实现最大社会效益和促进经济可持续发展的重大间题。 另外，都市圈政府可以在政府内部建立“都市圈政府办公信息系统”(内网)，各政府机构都可以成为系统的节点，使政府信息的传播速度大大加快，传播成本大大降低，政府的信息融合度大大增强。同时，建立“都市圈政府联合政务网”(外网)，树立对外的整体形象。都市圈可率先在户口管理、人才流动手续办理、车牌手续办理等公共服务项目上加快一体化网上办理，形成强大统一的城市一体化品牌。 5.积极鼓励非政府组织的合作与参与，有效发挥第三部门的作用，这是体制创新的动力 虽然政府作为最具权威性的公共机构，在公共治理活动中发挥着不可替代的作用。然而，社会组织在化解社会矛盾方面却能起到辅助政府的很好作用。从世界范围来看，公共治理已不再是政府的专利，非政府组织和各种民间组织都会成为公共治理的主体。都市圈经济的发展主要是企业和民间自发、分散的合作意愿流动的结果，在这个过程中，大量的行业协会、民间团体也在某些方面发挥着社会治理的功能。所以，都市圈政府要加大对区域性行业协会等非政府组织的扶持，充分发挥跨区域的非政府组织的作用，在诸如相关标准的制定、资格认证审查、质量检测等多方面积极开展与非政府组织的合作，可以将除调查研究制定政策、宏观规划调控和监督执法以外的公共管理职能转交给社会中介组织，尤其是区域市场评估、区域决策咨询、行业管理和社会福利服务等职能应该无条件地转交给社会中介组织，消除资本、资源和人才流动的屏障，提高区域投资环境质量。在此基础上，拓展政府与市场间相对平衡的沟通和对话渠道，加强对公共治理的另一极一一公民社会的培育，使之“逐步与国家达成‘二元结构’:一种既互相监督又互补增益的结构格局。”这种政府组织与公民社会“互相监督又互补增益的结构格局”不但不会削弱都市圈政府的功能，反而会在治理手段和途径方面丰富行政区政府的功能，使其功能张力以更灵活的形式得到广阔延展。 公共管理论文范文:社区公共管理互动机制探析 论文关键词：社区公共管理 政府公共管理 社会公共管理 互动机制 论文摘要：随着“新”公共管理理论的发展与政府在职能上日趋“掌舵”而非“划桨”，社区公共管理，作为公共管理体系的一个重要组成部分，开始受到学者的认同与重视。文章在分析社区公共管理基本内涵的基础上，对其中存在着的行政管理与社会管理互动机制进行探索与分析，揭示社区公共管理互动机制的运行原理。 近年来，社区公共管理作为公共管理体系中的一个重要组成部分，开始受到学者们的关注。但是，迄今我们对社区公共管理的研究还停留在起步阶段，仍然缺乏深入、系统的研究。对社区公共管理互动机制进行深入探讨，在理论上，一方面是对公共管理研究领域的拓展和延伸，另一方面是对公共管理体系与研究方法的丰富与发展;而在实践上，对中国社区公共管理体制的建设有着重要的指导意义。本文将在分析社区公共管理基本内涵的基础上，对其中存在着的政府管理与社会管理互动机制进行探索与分析，力求揭示社区公共管理互:动机制的运行原理。 公共管理就是对公共事务和公共事业的组织与管理，其根本目的是确保公共利益的增进和分配。王乐夫将公共管理的概念界定为:对公共事务进行管理的社会活动。具体说来，是公共管理主体为了解决公共问题，实现公共利益，运用公共权力对公共事务施加管理的社会活动。fi同时，他还将公共管理的核心内容—公共事务区分为国家公共事务、政府公共事务、社会公共事务。王惠岩则根据不同的公共事务在阶级性和公益性特征方面存在着明显差异，而认为在理论上公共事务可分为政治性公共事务和社会性公共事务两类。f2作者认为二者对公共事务的划分并不存在本质差别，只是区分的角度不同，前者以管理主体对象进行区分，后者则以管理客体进行区分。社区公共管理是指社区组织凭借社区公共权力对社区公共事务和公益事业进行组织与管理的活动。在以上对公共管理的概念界定及区分方法的基础上，我们可以从以下几个方面去分析、把握社区公共管理—作为公共管理体系中一个重要组成部分的基本含义。 (一)管理主体是拥有公共权力和公共权威的社区组织 一般来讲，社区组织包括政府基层政权组织、社区自治组织以及社区中介组织。政府基层政权组织在社区公共管理中发挥着方向性的主导作用，主要包括城市社区的街道办事处及其他职能部门。社区自治组织，伴随着社区成员民主参与意识的增强而出现，是对社区内部公共事务实行“自我管理、自我组织、自我服务”的组织，如社区居民代表大会、社区居民委员会、业主委员会等。社区中介组织主要指以社区居民为成员、以社区地域为活动范围、以满足社区居民的不同需求为目的、由居民自主成立或参加、介于社区主体组织和居民个体之间的组织，如志愿者组织和社区服务组织。 (二)管理客体是社区中的公共事务与公益事业 并不是所有的社区事务都是社区公共管理的对象，只有其中的公共事务与公益事业才属于社区公共管理的范围。具体而言，包括国家层面的公共事务与社区内部自生的公共事务。 (三)管理目的是维护社区成员的公共利益，促进社区发展 任何公共管理的目的都是为了增进公众的公共利益，并确保公共产品与公共服务的分配，社区公共管理也不例外。社区公共管理的目的，在于维护社区的公共利益，更好地组织与社区成员密切相关的公共产品与服务的生产，以达到社区发展的最终目的。 (四)管理基础是社区组织凭借的社区公共权力 社区公共权力是社区公共管理得以存在的基础和前提，大致有三种:(1)组织授权的公共权力，如政府组织、社区自治组织、社区党组织等，是社区公共权力最重要的来源。(2)社区成员授权的公共权力，它是社区公共权力的源头。社区成员通过选举等民主形式产生业主委员会，使其拥有公共权力对社区公共事务进行组织与管理，就是其中的一种表现形式。(3)以经济为基础的公共权力，它体现在社区内的企业通过提供资金等形式影响社区公共事务的各个方面。 (一)政府公共管理与社会公共管理的基本特征比较 本文所讨论的政府公共管理，是特指政府作为“纯粹的”公共部门根据法律规定对全社会公共事务所实施的管理，并不包括政府的内部事务管理。社会公共管理是指社会性的公共组织对一定领域内的社会公共事务所进行的管理。与政府公共管理相比较，其特征突出体现在以下方面: 第一，公共管理内容的服务性。政府公共管理所提供的公共产品和公共服务多具有不可分割性、非排他性，诸如国防、财政、环境保护、基础研究等;而社会公共管理则大多活跃在政府公共管理触及不到的领域，提供的公共产品和公共服务不一定具有非排他性，更多的是一些区域性、分散性的公共产品和公共服务。与政府公共管理相比较而言，社会公共管理更贴近公民的生活需求，更能体现“以人为本”的精神。 第二，公共管理的非政治权威性。政府公共管理不可避免地包含有政治权威的作用，波茨曼认为政府公共管理的实质就是对政治权威的管理L47。社会公共管理很大程度上也依赖于权威的行使，但它是基于利益共同体和自由联合体而产生的权威，一般不具有强制性，更没有国家的强制力为后盾。 第三，公共管理主体的多样性。政府公共管理的主体很明确，即国家的代表—政府。而社会公共管理的主体更趋于多样化，各组织形式灵活多样，彼此独立，这是由社区发展的多元动力机制所决定的。 (二)社区公共管理的互动机制 改革开放之前，我国实行的是计划经济体制，政府是公共事务组织与管理的唯一组织，政社关系属于“强政府，弱社会”。那时候人们居住在社区，各种利益关系却在单位。可以说，还不存在社区公共管理问题。真正意义上的现代社区是伴随着政府职能由管理转向服务而产生的。政企分开、政社分开、政事分开使得社区开始承担越来越多的社会职能。社区自治权力的确认和认可，构成了社区公共管理的权力来源。社区中介组织的成长为社区公共管理打下了良好的组织基础。社区公共管理存在着政府公共管理与社会公共管理的互动机制。二者之间相互影响与协作、相互制约与监督，共同维持社区的稳定与运转，共同促进社区的协调发展。 1.社区公共管理中的政府公共管理 任何一个社区都要受到国家法律法规和政府相关政策的约束。社区是社会的一个基本单位，因此许多国家层面的公共管理事务都要落实到社区。如维持社会治安，保护弱小群体的利益，计划生育等，通常在社区中执行和实施。这一部分的社区公共管理事务我们可以视之为政府公共管理的组成部分，因为政府或其派出机构是这部分职能的执行主体。当然，在政府管理更多地引人市场竟争、降低管理成本、追求高效率的时代，政府也可以选择将这部分职能外包给适合的社区组织甚至个人来承担。 2.社区公共管理中的社会公共管理 任何一个社区公共管理事务中还涉及到社区内部的公共事务，如满足社区公众的需求，发展社区经济，维护社区公共设施等。这部分公共事务是社区公共管理的最重要组成部分，体现着社区公共管理的实质与核心。或者我们可以称之为社区自治，即社区公共事务“自我管理，自我教育，自我服务”。相比较于政府公共管理活动，它更侧重于服务而非单纯管理，更贴近社区居民的日常需要，而且一般不以国家的强制力为后盾。因此，在理论上，属于王乐夫所说的社会公共管理的范畴，或者说属于王惠岩所说的对社会性公共事务的组织与管理。 3.政府公共管理与社会公共管理的互动 以社区组织(目前多指社区自治组织)为管理主体的社会公共管理，是社区公共管理的核心与实质，也代表着未来社区的发展方向。然而，中国市场经济体制尚未完善，政治体制改革亦尚未完成，政府在社区公共管理中仍然扮演着十分重要的角色。政府公共管理与社会公共管理在社区公共管理活动中不是两个互不干涉的独立部分，而是一个互动整体。只有通过二者的良性互动，使政府与社区组织既相互协作，又相互监督，才能更好地发挥社区的公共服务、利益代表、管理成员等公共管理职能，促进社区发展目标的实现。 在社区公共事务的组织与管理活动中，政府公共管理的管理主体是政府，社会公共管理的管理主体是社区组织。社区公共管理中政府与社会公共管理的互动机制，正是通过政府与社区组织之间既相互协作又相互制衡的互动关系体现出来的。 (一)政府与社区组织的相互协作 从政府与社区组织的相互合作关系看，当双方面对共同的社区及社区公共管理事务时，是相互配合、相互协作的，一方面，政府把部分社会公共管理权力委托或让渡给社区组织，特别是在“市场不为、政府又不能”的领域内大力扶持这些组织，从而依赖它们在社区内更有效地推行政府的行政决策，实现政府的行政管理和服务的目的;另一方面，社区组织也要借助于政府的授权或委托，获得实质性的管理权限或政策与财政支持，才能充分发挥其管理职能，赢得社区组织的可持续发展。它们之间更多的是强调“互惠”与“协作”，共同成为社区公共管理的主体。这样，才能形成一种政府与社区组织同时从不同的角度共同为增进社区公共利益而努力的局面，使社区居民成为最大的受益主体。 (二)政府与社区组织的相互监督 政府与社区组织还存在着相互监督、相互制衡的关系。一方面，政府依法对社区组织进行监督、指导和控制;另一方面，社区组织则作为社区成员的代表对政府及其公共管理行为进行监督和制约。 1.政府对社区组织的制衡 首先，任何组织都会受到“自治”与对组织的“控制”这对矛盾的困扰。对社区组织而言，保持独立性、自治性是它有效开展活动的必要条件。然而独立和自治有时也会成为产生危害的隐患。比如说社区组织可能会利用手中的公共权力，助长狭隘的团体主义或个人主义。若仅仅靠社区组织内部的章程与规则来防止其滥用权力，是远远不够的。其次，社区组织所代表和维护的是一个群体的共同利益，而不是整个社会的公共利益。那么，社区组织维护的群体利益与整个社会的公共利益发生冲突就在所难免，如社区组织不顾社会公共利益的违章搭建现象的存在等。因此，为了防止社区组织公共权力被滥用，狭隘的社区意识或个人意识的滋长，以及出于维护全社会公共利益的需要，政府对社区组织的监督必不可少。当然，政府对社区的监督必须把握好一个“度”的问题，要以不损害社区组织的自治性为原则，既要保证政府对社区组织的有效监督，又要保障社区组织得到充分的自由。 2.社区组织对政府的制衡 首先，政府是一国内拥有垄断强制力的组织，其行为的制约因素相对于任何其他形式的组织来说都要少。目前，人们虽然已对政府权力需要有效监督达成共识，但是，中国除政府内部的监督机制外，人们强调的社会监督往往更侧重于社会舆论与公民个人的监督。然而社会舆论的局限性、公民个人力量的薄弱性使其又无法完全担负起社会监督的重任。因此充分发挥社区组织的监督职能，以组织的力量防止公民权益受到各方面的侵害，已成为当务之急。其次，社区组织作为政府与公民之间的社会中介机构而存在，本质_[是一种民间自治组织，除了依法接受政府的指导与监督外，更应该具有独立于政府的自治性，决不应该成为政府的“一条腿”川。再者，我国社区公共管理是在计划经济向市场经济、“全能政府”向服务型政府转变的过程中发展起来的，社区组织必须能够代表社区居民监督政府人员的执法活动，才能有效地参与国家管理并监督政府机关的活动。 社区除政府公共管理与社会公共管理的互动机制外，还存在着政府公共管理、社会公共管理与市场管理、文化管理、信息管理之间更为复杂的互动机制，还需要我们在今后的理论与实践研究中进一步深人探讨。 公共管理论文范文:浅论公共管理幅度对政策执行的影响 [论文关键词]管理幅度；政策执行 [论文摘要]我国目前公共管理幅度失当、比例失调是影响政策有效执行的重要因素。针对我国公共管理幅度和管理层次上存在的问题，应该调整管理幅度，减少管理层次，提高政策执行效率。具体措施包括缩省并县，省县直管，市制创新。乡镇自治等内容。 一、我国公共管理幅度的现状 按照行政管理学的有关理论，管理幅度是指组织直接控制的人员和机构的数量。一般来说，管理幅度越大，则管理的层次减少，但管理的难度加大：管理幅度越小，则管理的层次增加，但管理的效率降低。在我国现行行政区划体制中，存在一个奇怪的现象：一方面，管理幅度大小失当，很不合理；另一方面管理的层次普遍过多，效率低下。我们先来考察一下我国行政区划的层次，我国除四个直辖市和海南省外，其他省区的管理层次一般设有省(区)一市(州)一县一乡镇四个层次，有的在县乡之间设区公所，更多的则是在乡村之间设片区，变成了五个层次。我国现在的行政管理层次是秦代以来最多的。与国外相比，世界上大多数国家的地方行政区划实行二级制或三级制，很少四级制，中国是四级制的行政区划、五级制的行政管理层次。管理层次多，中间环节就多，需要协调的关系就多，管理成本就高，工作效率就低，甚至导致官僚主义、互相扯皮、互相推诿等腐败作风。 我们再来看看我国的管理幅度，总的来说，我国各类政区之间规模大小过于悬殊，同级政区的大小甚至相差几十倍。就人口而言，大省近亿，小省不足300万；大县(县级市、市辖区)过百万甚至200万，小县不足1万。就面积而言，相差更为悬殊，有3万多平方公里的省，还有近20万平方公里的县。同时，市的建制也比较混乱，有县级市、地级市、计划单列市、省会城市、较大市等。政区规模的大小是由于各种原因形成的，但过大过小都不利于国家的行政管理、经济建设和社会稳定，特别是省级政区过大还会对国家的长治久安产生潜在的消极影响。美国国土面积同我国差不多，但其州一级幅度达51个，其他国家比例更高，法国99个，日本47个，西班牙50个，一些小国也达到20多个。我国省一级建制少而面积大的管理模式，容易导致政策执行的“一刀切”，政策难有针对性和灵活性。管理的幅度过大，使得政策执行难以因地制宜；同时，管理的层次过多，又使得政策执行的信息容易失真。因为对政策执行而言，管理层次越多，则政策执行所需要的中介环节越多，不同层次的政治区域利益发生冲突的概率就越高，政策执行所经受的利益过滤次数就越多，执行过程所积累的政策规避能量就越大，从而政策规避发生的频率、幅度和强度就越高。由此可见，我国目前的公共管理幅度失当、比例失调是影响政策有效执行的重要因素。 二、公共管理幅度失当对政策执行的影响 从管理幅度和层次的角度来看，我国政策执行面临两个比较大的“瓶颈”，一是如何将政策执行效果从低效提升至更高的层次，二是如何使政策在全国范围内得到真正的落实。前者可以说是政策执行高层次的拓展，后者则是政策执行在平面空间的扩张。在现代化的类型中，中国属于后发型现代化国家，各级政府扮演着非常重要的角色。在一个社会经济条件并不理想的国度里，要实现现代化的诸多目标，困难是可以想见的。我国政府实现管理目标常常采取的一个应对办法便是自上而下的政治动员。政治动员作为一种方法可运用于不同的目的，就政策执行而言，它可以与行政结合在一起，形成一种动员型的政策过程。从理论上看，一个完整的动员型政策过程是由两个不同的环节构成的。第一个环节是调查、选点、搞试验、树样板，从个案中总结“一般经验”，并使之上升到理论和政策的高度；第二个环节则是运用行政(或法律)手段将这一政策推向全国，并通过一定的机制来保障这一过程的顺利进行。在不同时期，政策执行的保障机制是历史地变化的。在改革开放之前，是意识形态和领袖的人格特征发挥了非常重要的作用。20世纪80年代以来，随着放权型改革的推进和意识形态的日渐淡化，政策执行的保障机制也发生了相应的变化，从农村中发展出来的“承包制”方式被应用于政府的行政过程，这就是上下级之间通过签定责任书(承包合同)，将行政管理目标层层分解与落实的“政治承包制”。 显然，在这种工作方式中，政策执行第二个环节的难度要大于第一个环节。特别是当不同地区之间的差异变大时，政策执行的效力便开始下降，各种各样的问题就开始浮出水面。事实上，这种差异性早为人们所认识，并体现于相应的政策语汇中。传统政策术语中的“因地制宜”便是对这种差异的承认。但是，如何处理统一的政策和具体的地区差异这两者之间的关系并没有任何法律的依据，因此它一直是我们政策执行中的一个基本难题。 一般来说，政策执行的第一件事便是政策试验，从点上突破，总结关于这方面的执行经验，通过成功案例的示范作用，从而在更大的范围内进行推广，并将试验的政策转变为正式的政策。在执行试验过程中，为了确保成功，政策执行者对试点的选择不是随意的，通常选择有投入价值的对象，并且可以相对集中力量，投入必要的人力、物力和财力。在这个意义上，示范点是精心培育出来的。然而，当基于试验点的一系列政策执行被推广到其他地域空间时，我们有可能遇到完全不同的环境和情况。不同的地域空间之间存在的巨大差异使政策执行的第一环节和第二环节开始脱节，政策执行的统一性与现实情况的千差万别成为一个普遍的问题。地方差异的存在表明，在一个地方经由自下而上的方式发展出来的东西，一旦上升为某种普遍性的行为准则，对于其他地方来说就可能意味着某种自上而下的东西(对于许多非试验点来说，试验点的终点恰恰成了它们的起点)。两者之间的落差究竟有多大，取决于众多的因素，诸如不同地区的经济发展水平、教育程度、地方文化传统、民风习俗、老百姓的素质、对外开放的程度乃至地方财政的状况等等。有一点是肯定的，随着市场经济的发展，我国的地区差异性正在拉大。西方研究中国的学者甚至发明了一个新词，在英文“中国”后面加了一个“s”，变成复数“Chinas”，意思是中国内部的差异太大，你不能只到过某一个地方就大谈中国应该如何如何。人们会反问，你谈的是中国的哪一个部分?因此，我国客观上存在的地区差异为政策规避提供了现实的可能。一方面，如果政策执行者机械照搬政策，可能会在某些地区导致政策不适，影响政策目标的实现；另一方面，如果这些地区的政策执行者变通执行，又可能会导致政策执行走样、变形，政策目标一样不能实现，因为政策到底如何变通，什么时候应该变通，变通的效果如何，并没有一 套科学的测量和评价标准。 公共管理幅度的失当使得政策执行的难度更加突显出来。一些适合某些地方的政策，却不一定完全适合另外一些地方。因此，有些政策表面上在一些地方得到了全面“贯彻”，但事实上，在很多地方它被“架空”了，或者成为一种形式化的东西。这正是目前我国发生的一种相当普遍的现象。管理幅度的大小差异还意味着许多东西，对于我们的分析来说，最为重要的乃是利益结构的不同。应该承认，在许多地方，一些干部或出于自身利益考虑，或出于某种习惯，或出于某种顾虑，他们把有些政策看作是一种“不得不”执行的东西。但同时他们也将这些政策视为一种负担，甚至是对既有利益结构的某种威胁。他们并不是真心实意地执行政策，而是将这项工作视为不得不走的过场。记得笔者在党校讲基层民主的时候，一位县委书记就给我举出了基层民主许多不好之处，诸如他们那里很多地方农民的素质还没有那么高，一些地方的村民选举使家族势力兴起了，黑社会出现了，一些地方选任的村干部不听话，工作量加大，行政任务难以完成等等。一句话，民主进程超前了，不符合他们那里的实际情况等等。在这种情况下，处于相对弱势地位的老百姓也很可能对政策执行不太关心，或无可奈何。对于这类现象事实上我们并不陌生。从政治学的角度来看，它表明了一个基本事实：任何涉及利益调整的政策和法律，其执行过程同样是一个政治过程。政策可以在最高层制作，但是最终需要各个区域和层次的地方政府来执行。可以这样预测，在一个相当长的时期内，就全国范围而言，管理幅度和层次的合理化将是缓慢的，许多地方还会出现各种政策执行偏差和问题，会存在大量的地方管理型政策执行。要改变这种格局，就必须解决各管理区域的利益协调和平衡问题，适当调整管理幅度和层次，这是管理幅度合理化的本质要求。 三、合理调整公共管理幅度的若干思路 针对我国公共管理幅度和管理层次上存在的问题，从经济社会发展趋势和政策执行的要求出发，我国现行行政区划体制改革的基本思路应该是调整管理幅度，减少管理层次，提高政策执行效率。具体措施应该包括缩省并县，省县直管，市制创新，乡镇自治等内容。 (一)取消市县分等，实行省(区)管县 要取消市与市之间的行政级差，不再将直辖市以外的市分为地级市和县级市，使市与市之间同级，市与县之间同级，都划归省(区)统一管理。这样，虽然市县之间的功能和特点不同，但都是省(区)直接分块管理的行政区划，都是处于省(区)之下的第二级行政建制，行政级别相同。这样，虽然省、自治区、直辖市设置的目的和性质不同，但它们都是国家分块管理的行政区域，同为地方行政建制的最高层次；虽然市辖区和乡(镇)之间的目的和性质不同，但它们均是处于市县之下的地方第三级行政建制，而且是基层行政建制。同级行政建制中的每一行政单位，不论大小一律平等，它们之间不存在谁管谁的问题，都统一由所属的上一级行政单位管辖。实行市、县同级，是实现市不再管县，省(区)直接管县(市)的关键，它可以使政策的传递和落实真正一竿子到底，有利于省(区)及时了解政策执行情况，提高政策执行效率。当前，在市县经济均较发达、市县离心力强的区域，如苏锡常地区、珠江三角洲、环渤海经济圈等，市管县体制已经严重束缚了区域经济发展，阻滞了城市规划和管理，因此，可通过逐步取消市管县体制，建立新的城县联盟或城县合作体制，以有效协调城乡利益矛盾，真正焕发全新管理体制的活力。 (二)适当扩大省级区划数目 实行省管县后，虽然减少了管理层次，但会加大省级政府的管理幅度，加重省级政府的工作负担。因此，省管县应该与重新调整省级行政区划相结合。借鉴国外经验，考虑到我国实际，省级行政区划应大体在50个左右比较合适。尤其是考虑到西藏、新疆等边疆政区，民族问题较多，与目前政区过大和过分一体化不无关系，因此，可根据民族风俗、地理位置、经济水平、安定状况等标准，将它们适度分成若干个省级政区，以有效加强领导，维护国家统一和社会稳定。又如山东，历史上就分为齐文化圈和鲁文化圈，即现在的胶东半岛和西部内陆，两地经济发展水平、文化习俗等相差较大，再加上山东省的庞大人口规模，因此可以考虑分开。江苏被长江分为苏南和苏北，两地经济社会发展水平差距很大，也同样可以考虑分开。其他的人口大省、地区大省(区)等也可以适当调整。这样一来，不仅可以有效进行行政管理，而且各地政策执行的针对性和有效性都会大大增强。 (三)弱化市辖区建制 从强化市的整体性管理和减少管理层次出发，要对市一级的政府职能机构和市辖区进行改革。首先，应主要按区域管辖的需要在市区内各地方设置市政府职能部门的分支机构，而且不同分支机构的管辖区域有所不同，可以是一个市辖区有两个或两个以上的分局，也可以是两个市辖区设一个分局。如，公安部门按治安的任务量分片设公安分局；税务部门按税收的任务量分片设税务分局；交通部门按交通的任务量分片设交通分局；园林部门则可只设市区和风景区两类分局，或市区设一个分支机构，市郊的每个大的风景区设一个分支机构。而只有民政、卫生和市政等部门以市辖区为管辖范围，按市辖区政府组成部门的形式设立。这既有利于进一步淡化市的块块管理方式，变以块块为主和条条为辅的管理模式为以条条为主、块块为辅的管理模式，也有利于市政府根据城市的发展和需要，从整体上对所管理的事务进行及时的调整与管理。其次，适当缩小市辖区的管辖幅度，增加市辖区的数量，使一个市的辖区由目前一般不足10个增至30个以上。取消目前市辖区下面的街道办事处，变市辖区两级管理为一级管理，并适当扩大市民自治组织——居民委员会的规模，充分发挥城市居民的自治作用。适当缩小市辖郊区的范围，变乡(镇)归市辖区管辖为市直接管辖。这样有利于简化政策执行的管理层次，从而实现市的两级政府和两级管理的统一。 (四)合理调整乡一级管理幅度 从多年来的经验看，基层行政区划调整变更的风险较小、成本较低，行政区划改革创新试点可从这个层次着手，如撤并乡镇、撤销街道办事处等。但从长远的发展要求出发，对县(县级市)和市辖区以下的行政建制，不能只停留在调整规模大小、数量多少上，而是要探索根本性的体制创新思路。比如建立乡镇自治体制，虽然这是若干年后的目标，但要最终实现这个目标就需要研究探索向这个目标过渡的具体办法和途径。目前有舆论认为，可以把乡镇建制变为县政府的派出机构。在取消农业税后，乡镇的硬性工作任务大大减少，乡镇由一级政权组织变成派出机构，既可以减少机构，减少开支，减轻农民负担，又有利于最终实现乡镇自治、简化政策执行。但推行这种体制时要吸取过去乡镇体制反复调整的教训，首先必须搞试点，在试点取得成功经验的基础上再推开，不能一哄而起。而且对乡镇还要分类指导，一些规模较大、有发展潜力的区域性中心镇、重点镇应向小城市的体制过渡，否则不利于农村二三产业和城镇化的发展。在农村基层行政区划体制创新的同时，城市基层行政区划体制也要进行改革创新，而且城市基层行政区划体制创新比农村更为迫切可行。 总的来说，交通通讯条件越发达，政府管理工作越宏观，行政管理的层次就可以减少，管理的幅度则可以扩大。20世纪90年代以来，我国交通通讯条件和管理手段有了飞跃性的发展，很多省区形成了以省城为中心的数小时省域公路交通圈、以县城为中心的数小时县域公路交通圈。就政府职能而言，随着市场经济体制的逐步完善，政府宏观管理职能不断加强，而微观管理职能则不断减弱，诸如行政审批之类的工作越来越少，这就为减少行政管理层次，扩大行政管理幅度创造了有利条件。由于行政区划调整变更对一个省、一个市、一个县的政治经济体制和利益关系影响极大，牵涉面很广，大的调整影响几百万人、上千万人的利益，小的调整影响几万人、几十万人的利益，加之公共管理幅度和层次的合理化是一个长期的过程，因此各省区要因地制宜，分类指导，特别是在减少管理层次上不能搞一刀切，而要从本省区实际情况出发逐步推进二级制或三级制。各省区都应该积极研究探索具体的行政区划问题、市县规模调整问题、设市数量和布局问题、乡镇如何向自治目标过渡问题等等。为防止出现反复调整，每一项区划改革都要瞻前顾后、总体考虑、慎之又慎，重大问题更应该进行专题科学论证和合理有序地推进。 公共管理论文范文:人格化、官僚化到市场化——中国公共管理的路径研究 【论文关键词】中国公共管理；路径分析；人格化；官僚化；市场化 【论文摘要】1949年以来，我国公共管理领域经历了明显的结构转型，经历了一条人格化到官僚化再到市场化试验的独具特色的发展路径。理性的官僚制公共治理模式的建立和发展，有利于革除人格化公共治理模式中的种种随意性和不确定性造成的弊端，提高行政效率。我国多元公共治理型的市场型治理模式必须建立在官僚制的理性之上，为多元主体在公共治理过程中的道德自主性和能动性的”善”的发挥提供坚实的基础，确保公共治理的合法性与合理性的统一。 一、问题的由来 “历史表明，人民过去作出的选择决定了其现在可能的选择。”要理解我国公共管理范式随时间的变化而表现出来的阶段性差异及其所蕴涵的内在逻辑，就需要了解我国公共管理的变迁规律。1949年以来，我国公共管理领域经历了明显的结构转型。理论界对我国公共管理的模式及其发展路径的分析迄今为止还不够充分，在认识上存在着很大的模糊性。与此相对应的是，由于缺乏足够的科学的理论指导，我国公共管理的实务还存在一定范围的混乱和低效现象。因此，在理论上澄清我国公共管理的发展路径，有助于为当前的公共管理实务提供切实的指导并为今后的公共管理的走向定下基调，其价值是不容置疑的。 二、人格化范式的形成及其表现 所谓人格化公共管理范式，是指与封闭性的、小群体性的农业文明社会相对应的，以“人情—身份”关系为隐性规则，组织运行建立在特殊主义取向的制度基础之上，缺乏明确的、显性的理性规则，或即使具备一定的明确规则，但在真实的管理过程中由于“熟人社会”的影响力而导致规则失效的公共管理模式。由于建国前边区经验的作用、动员型命令经济的实行、高度集权的体制安排以及领袖的非凡感召力的作用等因素一时并未完全消除，1949年建国以后我国的公共管理一时还难以摆脱人治模式。我国1949年至1978年之间的公共管理模式具有典型的人格化特色，兼有韦伯所描述的“克里斯玛型”和“传统型”社会的特点。这种人格化特色浓厚的公共管理模式的生成，其原因主要在于:民主化与法制化建设被忽视，家长制的思维方式与作风存续，公共管理的人格化的社会基础存在;排斥竞争的计划经济体制，为公共管理的人格化提供了经济基础;万能政府的集权式体制安排，为公共管理的人格化提供了政治基础。这一时期，与公共管理的人格化相伴随的是大量非理性和低效率的公共管理。主要表现为:机构设置的随意性;人员使用的主观性;规制稀缺;公共管理中的特殊主义取向盛行，血缘、地缘、人情关系时常支配着公共权力行使的方向，致使法律、规则因人而异，公共行政缺乏稳定性与普遍性;小团体主义盛行，部门主义、地方主义、个人主义、本位主义泛滥;领导者独断专行和神秘主义;公共责任不明确，职责一权利一义务关系不明确;公共管理过程中普遍存在资源浪费、效率低下现象;等等。1978年之后，我国开始了摆脱农业社会，走向工业社会的征程。工业文明社会是“大社会”，对秩序规则的基本要求与农业文明时期的“小社会”存在本质性的差异。“大社会中盛行的行为规则，其目的并不在于为特定的人提供特定且可预见的利益，而是作为那些‘多种目的之工具’而发挥作用的—这种‘多种目的之工具’乃是人们在对某些种类的情形进行调适的过程中发展起来的，因为它们有助于人们应对某些种类的情势。”中国现代化进程中，这种人格型的公共治理模式显然是无法适应时代要求的。这就必然要求我国公共管理的范式转型。 三、官僚化努力及其成就与问题 所谓官僚化公共管理范式，是指马克斯·韦伯等西方学者在新教伦理的发展和自由资本主义的演进过程中，吸收泰罗的科学管理主义思想，主张建立以法理权威为基础，以科层结构、非人格化、连续性和专业分工为基本特征的稳定、正规化的政府行政管理体制，负责组织、指挥、控制和调节公共事务。在韦伯式的官僚制政府模式中，确立了政府在公共行政过程中的单一主体地位。从1978年“以经济建设为中心”的改革大幕拉开到1993年我国《国家公务员暂行条例》的正式颁布，是我国公共管理逐步走向一条人格化，强调法制、规范、专业化的官僚化的发展路径。在摆脱人格化的无序，寻求官僚化的科学管理进程中，我国公共管理领域中的官僚化努力及其成就主要有:在公共管理过程中，重视理性精神的培养，倡导民主、法治、规范、效能、普遍主义的精神和工作方式，实事求是的工作作风，轻人情重契约的价值取向和功绩主义的分配原则;按照管理层次与控制幅度、职责权一致的组织原则，努力理顺各级政府的组织结构，实现政府组织部门化和层级化的合理分工;健全和完善法制，强调依法行政，力图把各级行政组织及其各级人员(包括领导者)的职、责、权，以及工作内容、程序、方法，通过立法的手段确定下来，以降低行政管理中的随意性和主观性。通过制定政府及其部门机构与人员编制法、行政程序法，控制机构膨胀与管理中的程序缺失;完善政务公开、群众投诉和各种行政监督措施，进一步健全行政复议、行政诉讼、行政赔偿等各种责任追究机制和司法救济制度，确保对行政权力运作的有效制约;完善行政组织内部的各项日常工作制度，在法律的基础上进一步规范行政人员的行为;积极推进政治体制改革，强调行政权力的独立性和受制约性的统一;充分发挥社会主义民主的优势，坚持全心全意为人民服务的宗旨，贴近社会现实，倾听公众呼声，力求保持适当的灵活性。尽管在我国的官僚化努力过程之中，明显地促进了制度革新。然而，官僚制本身蕴涵着种种难以克服的矛盾却不容忽视。“大的官僚机构会产生以下弊端;1.对待不同的需求的反应越来越不加区别;2.向表面的受益者征收越来越高的费用;;3.不能调整供求关系;4.不能防止一种使用形式损害另一种事业形式，公共事业逐渐失效;;5.渐渐易犯错误和失控，直到公共行为迅速成为背离有关公共目标和形象;6.最后，发展到了采用补救措施只能加剧问题的严重性而不能解决问题的程度。”这些官僚制的病疾在我国公共管理官僚化努力的进程中逐渐显现出来。我国政府由于采用集权的、等级制的组织结构，因而在一定程度上具有僵化、迟钝的特点;将公共管理看成是政府之责的公共治理的单中心取向，导致了在发展官僚制的过程中忽视了其他社会主体的参与机制的制度性建设，难以对外界做出及时的反应;官僚制政府由于采用终身雇佣制，缺乏有效的选择性激励机制，难以调动公务人员的充分的工作热情和动力;很多公共组织由于不具备排外原则导致竞争意识缺失，管理者对随着公共组织的扩大以及管理费用的增加而产生的规模成本的增加无动于衷，造成了纯粹的经济损失，减少了社会效益，对行政效率造成了极大的损害。顺应公共治理的发展趋势，在公共管理范式中融人市场主义精神，改造官僚制成为当前我国公共管理领域的一个革新的新趋向。 四、市场化试验与问题 “市场化或国家的市场化包含三层含义:第一，利用市场标准去配置公共资源，并且利用市场标准去评估公共服务生产者和供给者的效率;第二，国家的市场化与新公共管理相得益彰，甚至可以说，它是新公共管理的一部分。新公共管理是移植私营企业管理经验于公共行政的一种管理模式，强调以结果为本;第三，个体可以如在自由市场中一样在不同的服务供给者之间进行选择。所谓市场化公共管理模式，意指在契约精神指引之下，打破官僚制模式下的政府单中心治理的传统模式，而由政府、社会、企业、公民组成一个多中心的互动的协作性的治理结构，重视公共治理主体的道德自主性和能动性，广泛采用包括私域治理工具在内的各种手段，共同应对各种公共难题，以确保复杂社会中的公共治理的合法性与合理性的有机统一。市场化公共治理模式不是主张政府的企业化，因为企业的根本属性是其私人性和私利性，而对于政府而言，公共性和公益性是不能偏废的。20世纪90年代以来，在美、英等西方国家兴起了一场基于市场精神的新公共管理运动，其浪潮席卷全球。西方的新公共管理改革举措概括起来主要有四点:"1.重建公共部门，尤其是通过私有化;2.重建并压缩中央服务机构;;3.引人竞争，尤其通过内部市场和将公共服务转包给私人部门;;4.提高效率，尤其是通过绩效考核和测评。”随着西方的新公共管理理论的传人，同时结合我国官僚化进程中的所表现出来的各种问题,20世纪90年代中后期以来，我国的公共管理领域逐步推行了以强调弹性、务实为原则，以高效率、低成本为目标的公共管理的市场化实验，努力推进公共服务的市场化、社会化，在公共服务领域引人市场机制，形成一种新的制度安排。主要做法是:对公共服务(公共产品)的性质重新进行界分，形成了多元的供给主体，在不扩大政府规模、不增加公共财政支出的情况下，政府按照投标者的竞争和履约行为，将原先垄断的公共产品生产权和提供权向私营公司、非赢利组织等机构转让，完成公共服务提供的“准市场化”，进而改善公共服务的提供质量，提高行政效率，增强行政能力;发展参与式民主，促进政府与社会的充分互动，强调对“公众负责的最基本要求是政府部门要把它们的活动向其他人作出解释，并要按照他们的标准说明所做的事情是有理由的”;在公共管理的市场化实验进程中，逐步完善和发展了行政公开、行政审批、多维度绩效考核、决策听证、服务承诺等一系列相关制度;发展建立在公共理性基础上的与治理型政治相一致的政治文化，它以公民的权利与义务为底线，其主题是关怀基于基本正义问题的公共的善，而不是单纯的政治权威的价值偏好，公民文化是其核心;在我国公共管理的治道变革中，公民权利日益得到重视，公共管理实现了由“官本位”向“民本位”的转变;努力促进事业单位体制改革，培育社会中介组织的良性发展空间;发展电子政务，促进公共管理的科技化;重视危机管理，提高政府的应变能力。但市场化的公共治理模式在运行过程中常有被企业化的倾向，从而导致公共治理的灵魂—公共性，受到忽视。“企业化公共行政的主张，逐渐发展出一套公共服务如何运作的正统或古典的观点。依此观点，管理者，而非政客，处在管理控制的地位，效率便成为公共部门之“至高的善”，或“行政价值链条中的原点”。至于政治因素则被认为应摒除于公共行政之外，因为它只会造成无效率。”市场主义的公共治理模式要求突破官僚规则的限制，给公务人员极大的行动自由，并予以充分的信任。但是，“这个世上没有哪种伦理能回避一个事实:在无数的情况下，获得‘善的’结果，是同一个人付出的代价的决心联系在一起的—他为此不得不采用道德上令人怀疑的，或至少是有风险的手段，还要面对可能出现、甚至是极可能出现的罪恶的副效应。当什么时候、在多大程度上，道德上为善的目的可以使道德上有害的手段和副产品圣洁化，对于这个问题，世界上的任何伦理都无法得出结论”。假如人是天使，那就不需要政府了。假如天使来统治人们，政府的内外控制都将不要。在建构一个由人管理人的政府时，最大的困难就在于此:你首先必须让政府能控制被统治者，而另一方面使其承当起控制自己的义务。”在一个公务人员缺乏足够的官僚制法治精神熏陶和市场机制尚不够健全的社会里，我国市场化公共治理模型的建构无疑是一种极大的冒险，存在着官员出于追逐个人或小集团的特定目标而牺牲其自身所承担的公共责任，从而导致对人民主权的伤害。事实上，我国当前广泛存在的以权谋私现象，在客观上要求我们必须对市场化公共治理模式保持必要的警惕，时刻提防公共治理完全的企业化，公务人员将自己理解成职业经理人或企业意义上的组织雇员。 五、结论:立足于官僚制理性精神的市场化 自1978年以来，农业经济时代的封闭型小社会已经渐渐远去，中国坚定不移地向开放的工业市场经济迈进，经济的转型必然带来政府治理模式的变化，与此相应的是我国公共管理领域的不断调适。与人格型政府所倚重的“熟人社会式”的公共治理模式不同，官僚制政府突出强调了理性精神的支配性地位以及公共治理过程中的政府单中心倾向。而市场型政府则要求在官僚制理性精神的基础之上，打破政府单中心垄断公共治理权的局面，从而组合各种力量共同应对公共治理的复杂性挑战，提高治理效能。当前西方的管理主义、市场主义的改革取向，有一个深厚的官僚制历程的前期基础。我国公共管理领域事实上尚未经受充分的官僚主义的理性熏陶，在这样一种情况下，建立与法治国家相适应的公共管理范式，才是立足于我国的现实国情的合理的选择，改革才有生命力。“法治国家的典型特点就是它将导致司法与行政的官僚化并由此导致整个国家强制权力适用的官僚化。”当前我国的公共管理领域的治道变革，关键在于完善我国的官僚制，培育公共理性精神。现代的理性官僚制行政要求公共治理实现从人格性向非人格性的变迁，以情感上的中立性替代情感(伦理)态度对行政行为的影响，以普遍主义代替特殊主义，以专业化的官员和功能行为取代分散性的、功能未分化的行政行为，以纯粹个人业绩(有时还有资历)为个人升迁依据取代以等级阶层为基础的个人升迁。只有建立法制化的理性管理模式，我国政府机构改革的各项措施才能得到落实，才能有效克服官僚主义，提高行政效率，革除人格化公共治理模式中的种种随意性和不确定性所造成的弊端。只有如此，才能为多元公共治理型的市场型治理模式以及多元公共治理主体在公共治理过程中的道德自主性和能动性的“善”的发挥提供坚实的基础。盲目地跟着西方的思路走，必然会问题重重，事倍功半。“对自由的捍卫，必须是以坚守原则为基础的，而且绝不能向权宜之计让步，即使在那种除了已知的有益影响以外无力表明对自由的侵犯所会导致的某种特定且有害的结果的情势下，亦须如此行事。”在法治国家的公共治理模式的基础上进行市场化改革才是可行的。因为，法治和德治在本质上是相融的。“作为一种公共价值机制，法治国家在根本上倚赖于‘公民美德’的存在，即倚赖于自愿履行自己的政治、法律和道德义务并公平参与共同利益的实现与保护的公民。”官僚化的公共管理范式和市场化的公共管理范式在其内在逻辑是协调一致的，两者都强调公共管理的非人格化、理性、规则的普遍性。两者的区别在于，韦伯式的官僚范式将公共管理完全看成是职业化的官僚之责，因而制度设计的过程之中，采取了将国家—社会(市场)一分为二的取向，导致了公共管理主体的单元化。市场化的公共管理范式在尊重官僚制理性精神之上，强调融人更多的市场元素，强调公共管理之责并非仅仅属于职业化官僚，而且还包括各类“准官僚式组织”以及其他社会主体和自由市场中的竞争者。在官僚制理性精神的支撑之上的市场化公共管理范式是我国公共管理的路径取向。 公共管理论文范文:试析加强公务员行政能力建设提高基层政府公共管理水平 论文关键词:会务员 行政能力 基层政府 论文摘要:当今时代是一个能力本位的时代。随寿执政能办建设的提由，奋务员的行政能力作为党执政能力建设的超中之愈也越发盆得重妥。本大力田在对东层政府公务人员行政能力进行理性思考的塞袖上，制定科学评价公务员能力素质的标准，进而提出创遗灵活用人机制;优化基层政府奋务炙考核制度;完善公务员培训机制;多种淘汰机制并举，实晚基层政府公务员队伍吐故汰劣等政策建议。 公务员行政能力是公务员角色意识的彰显，是国一家“吏治”的基础探析基层政府公务人员现实的行政能力状况，设计符合地方特色的公务员行政能力模型及相应评价机制，全面提高政府公务人员的行政能力，不仅关系到行政机关职能的有效发挥，关系到区域振兴大业的成败，更关系到党的执政能力的具体此，在对公务员行政能力进行理性思考的基础上，从基层政府公务人员行政能力的现状人手，深人剖析成因，进而探索利创新提升公务员行政能力、提.高基层政府 公共管理水平的路径实属必要 一、公务员行政能力的理性思考 (一)公务员行政能力的实质和特征公务员行政能力是指在现代行政环境中。公务员依法运用公共权力和其它公共资源以科学有效地履行行政职能、治理国家、服务群众、推进社会可持续地发展的专门才干其实质是行政人员依法并创造性地管理公共事务、履行行政职能的能力和职业胜任特 公务员作为政府行政的主体，其素质和能力的高低直接影响到政府行政运作的方式、水平、质量和效果，并对推动经济、政治、社会的协调发展和社会主义和谐社会的构建起着关键性的作用。公务员能力具有如一方面特征:一是政治性和社会性，公务员的行为是国家行政机关管理社会公共事务的行为，因而必然具有一定的社会性;同时公务员所代表的是国家中占统治地位的阶级的利益，所执行的也是这一阶级的意志，因而公务员的行政行为又必然带有政治性二是差异性和相对性。公务员群体由个体组成，个体能力素质的差异性必定存在，而这种能力素质差异的存在由于有一定的外在条件的限制，导致这种差异性是相对的三是适应性和创新性突出表现在公务员对现实行政环境应具有高度的敏感性、自省性和自我调试、自我改变的适应力、生存力和发展力〕在信息化、全球化等外在环境变化和科学化、民主化、法制化等内在环境变化中，能够不断变革和完善 行政系统自身.增强行政能力，确保其始终走在发展的最前沿，这是其最}a著的特征四是执行性和严肃性.公务员的行政行为贯穿于整个行政过程，具体到每个行政环节和行政活动要把公共意志、需要、动机和政策法律 以及相应的资源条件变成具体的行政活动直接作用于 行政客休并由此产生具体而严肃的现实结果。因此.操作性、执行性、深远影响性和重大严肃性是其在公共生活中最独特的特征 (二)公务员行政能力调整的背景公务员行政能力建设是一个动态发展的过程，随着时代的发展以及行政环境的变化，公务员行政能力也将被赋予不同的内涵和要求 首先，公务员行政能力必须适应全球化浪潮的挑战，我国加人世界贸易组织后.在融入全球化的进程中我国面临众多的挑战，其中最直接、最突出的是对政府公务员行政能力的挑战人世以前，特别是改革开放以前，我国基本处于与世界隔离的状态，政府机关丁作性质相对简单，整个社会对公务员的素质和能力要求也相对较低，对公务员来讲，只要遵循上级命令照章办事就能成为一个合格公务员，对政策理解和执行能力要求较高随着人世后全球化对我国各个领域的全方位影响，特别是政府管理方式的转变，对受传统行政文化和行为习惯浸润已久的公务员行为方式和能力要求提出了尖锐的挑战，其中最为显著的是对公务员依法行政能力、科学决策能力、应急应变能力等方面的挑战越来越严峻。 其次，公务员行政能力必须适应政府职能转变的要求。不同的经济体制对政府职能的要求是不同的，而政府职能的转变又必然带来公务员行政能力的适当转换。在计划经济基础七形成的“全能管制型”政府模式要求公务员重过程而轻结果，重执行而轻创新，重管制而轻服务而在市场经济条件下，政府职能范围只能涵盖市民杜会以外的公共领域，在此基础上形成的“有限政府”职能模式势必要求政府公务员尽决提高自身的服务能力、创新能力、沟通协调能力，以体现市场经济要求的“万顾客导向”和“公民导向” 第只，提高政府公务员行政能力是加强党的执政能力建设的前题。党的十六届四中全会根据新形势新任务的要求，对加强党的执政能力作出了重大部署，这是我党在关键时期作出的重大战略决策。而公务员作为我党推向执政岗位第一线的国家工作人员，是党的执政水平的重要体现者，也是加强党的执政能力建设的组织者、推动者和具体实践者所以，全而提升政府公务员的行政能力是贯彻落实中央《决定》精神、加强党的执政能力建设的重要一环。 (二)公务员能力标准的设置原则和体系框架公务员能力标准的构建，必须根据时代特征、中国特色、本地区特点以及公务员担负的历史重任，不断地对能绩标准内容和结构进行更新和调整，建立一套动态发展的符合要求的能力指标体系具体原则为:1.国际性原则公务员能力标准设计要洞察世情，注意借鉴国际先进经验，特别要研究西方发达国家公务员的能力标准体系。我们在指标结构布局的设计上要参照国际上成熟的指标.增强公务员能力标准的国标通用性、可比性。2.现实性原则仁公务员能力标准设计不能脱离本地区实际，要依据《国家公务员通用能力标准框架》(试行)的有关规定，根据新形势的新需要，从基层政府担负的行政职能出发充分考虑各种部门、各种岗位适用性，设计基层政府公务员行政能力模型的基本内容可行性原则。公务员能力标准设计不仅要考虑到适应中国国情和地区特点，而且还要考虑到本地公务员队伍的现状，指标设计要考虑操作性，努力向量化方向发展.使每一指标尽可能用可计量的要素反映出来，以保证考核评价结果的准确客观、 由于每一职务所担负的工作责任轻重、难易程度、所需资格条件等因素的不同，所以在能力标准的构建上不能采取大一统的做法必须对公务员进行分类根据国际上一般做法，基层政府公务员能力标准构建的对象划分为三个层次:基层行政人员〔包括办事员、科员);中层行政人员(包括科级公务员、科级公务员);高层行政人员(主要是副处级公务员、处级公务员)职位层次不同，对公务员的能力要求也会有相应的差别基层政府公务员的能力结构依序划分为基本能力、中级能力和高级能力三个层次:一是基本能力，主要包括口头表达能力;专业技术能力;人际关系能力;知识开发能力;政策把握能力;任务执行能力;依法行政能力二是中级能力，主要包括权责分配能力;沟通与协调能力;驾驭冲突的能力;资源运筹能力;绩效管理能力;外部合作能力;内部凝聚能力:信息获取与分析能力;开拓创新能力;环境应变能力等三是高级能力，主要包括以宽广的眼界观察世界，善于进行理论思维和战略思维，科学判断形势的能力;善于抓住机遇加快发展，及时研究解决改革和建设中的新情况新问题，驾驭市场经济的能力;正确认识和处理各种社会矛盾，善于协调不同利益关系和应对复杂局面和各种风险的能力;善于结合实际创造性地开展[作以及总揽全局的能力。 以土三个层次的能力构成了一个完整的公务员能力体系，但在实际中，这种划分不是绝对的.往往是交叉渗透、需要灵活运用的一般来说，职位层次越高，越需要具备更高级的能力，以适应高级职位统缆全局、战略规划的要求、 二、对墓层政府公务员行政能力的总体评价及成因剖析 据调查显示.“推公”以来我国基层政府公务员队伍整体能力呈现出逐步优化的发展态势，能力素质综合指数提高较快。基本能够适应本地区公共事务管理的需要。笔者分析，我国基层政府公务员素质能力近年提高较快的原因有三:第一，实行“凡进必考”，吸引了大批精英分子加人到公务员队伍，客观上促进了行政能力的整体提高。自国家推行向社会公开招考公务员以来，基层政府公务员队伍整体素质和能力明提高.精神面貌发生了著变化一特别是经济欠发达地区，其经济发展状况和特殊社会结构决定了政府机关公务员是本地区人才聚集的职业，公务员对本职工作的满意度较高，公务员队伍稳定。在一定程度二促进了公务员队伍整体能力的提升，第二，竞争形势益严峻，公务员主观上愿意提高自己的行政能力，以拓展生存空间与竞争实力近年来，全国各基层政府在科处级领导岗位都已基本实行考试考核竞争上岗制度，有些机关还试行年终考核末位淘汰制度、副局级领导干部“一推双考”制度等改革措施，将晋职晋级与竞争性考试和业作能力的压力，也为公务员平等竞争提供了发展平台。凸显公平公正的公务员制度应有的内涵，客观上鼓励公务员提高自身素质能力。第三，加大培训力度，营造学习氛围，从组织上保障公务员能力的提高近年来，各基层政府机关针对自身情况开展了大规模“补课”式的培训活动，效果显著;同时，各培训机构改变了培训方式和培训内容.实行“菜单’，式选课和针对性教学，不仅增强了对公务员参加培训的吸引力，而且从组织上保障了公务员能力的大幅提高。 虽然基层政府公务员行政能力整体上呈上升趋势，但从实证分析结果来看.在公共服务能力、依法行政能力‘创新能力等几项关键性能力方面确实还存在明显不足，尚在低水平徘徊分析其成因有三:第一，多“入”少“出口”，公务员新陈代谢机制不健全是影响基层政府公务员整体行政能力不高的客观因素。各地方政府在最初推行公务员制度时，一般实行整体过渡的做法，使得公务员队伍进口失之于宽，管理失之于松索质能力参差不齐;冉加上公务员队伍“出口”不畅，新陈代谢阻力较大，严重影响了基层政府公务员队伍的整体活力和素质能力的提升第二，重“管制”轻“服务”，传统行政文化的深刻影响是公务员思想意识更新缓慢的主观因素在基层政府，传统行政文化中的“权力行政”、“全能管制”观念依然影响深远，公务员对计划经济体制的管理方式存在强烈的惯性思维和路径依赖，导致服务意识、法制意识较为淡薄，公共服务能力、依法行政能力较为欠缺.第三，重“精神”轻“物质”，激励竟争机制不完善是公务员缺乏进取动力不足的组织制约因素。目前对公务员的激励方式主要是精神鼓励，这是公务员职业的政治性特征决定的，有利于提高公务员的社会地位和职业道德水平。但随着社会各阶层收人的大幅度提高，社会比较利益的倾斜加剧了公务员心理上的不平衡感，不仅挫伤了公务员的积极性，也大大激起了他们对物质利益的强烈欲望与此同时，政府系统考核评价体系不科学，竟争激励机制不完善等，在一定程度上助长了工作尤压力也就无动力，无动力就不出成绩的“平头”局面，这是公务员能力建设动力不足的重要组织根源。 三、加强基层政府公务员队伍能力建设的政策建议 公务员队伍建设和能力的提高是一个民期的、不断完善的过程，只有找准问题，寻求克服这些问题的路径才能科学制定评价公务员能力素质的机制 (一〕关创造灵活用人机制的政策建议第一，对公务员录用形式进行改革基层政府公务员普遍通过委任制、选任制、考任制的形式录用，但对一些专业技术要求高的职务，通过以上三种方式很难找到“人适其职”的合格人选，建议可以参照吉林省政府聘任“政府雇员”的形式，以高薪办法向社会招募高级一专业人才进 人政府政府雇员服务政府部门.但不具备行政职务，不行使行政权力.不占用行政编制.用合同的形式确定 政府机关与高素质或专业技术人才的法律关系。这种办法一方面可以吸引高级人才投身政府管理，提升政府服务质量;另、方面，打破了政府用人的终身制同时、这部分人在政府1作与升迁毫不相千，只凭专业技术和知识吃饭。对浓厚的官场文化能起到很好的消解作用、第二，加大公务员队伍内部的流动性，刺激公务员素质的不断提升。基层政府人事部门可以成立公务员人才中心，本级政府所有公务员都在此登记备案，实行统一管理，形成一个政府内部的“准人才市场，各部门所需人员通过这个“人才中心”合理分配，形成政府一内部的“市场化”用人机制，这样可以在政府内部形成适才适”，最大限度实现公务员阳内部。人才配置最优化”，建立政府内部的横向流动聘用机制第三.创 造良好的用人环境，实现’.造血”与‘输血”功能并重与吸引优秀人才”同样重要的是‘·留住优秀人才”，特别对于经济欠发达地区来说，其发展水平和经济状况决定了“物质留人”的空间不大，所以。感情留人、“事业留人”、“发展留人’‘就显得十分重要建议领导干部竞聘选拔方式逐步实现制度化、规范化、经常化，持续满足优秀人才的发展欲望，真正实现“不拘一格”选拔使用 （二)关于优化基层政府公务员考核制度的政策建 议第，明确考核内容，实行权重考核制度。由于公务员工作很难量化，基层公务员考核的内容往往倾向于宏观而缺少可操作性。建议在考核内容，针对前述公务员能力模型实行权重考核制度，确定各基层政府公务员的核心能力.实行“一票否决”制度对于整体能力和素质不合格的公务员，必须停职参加培训，培训后经过考试和试上岗合格者方可评为称职，而年终考核称职者方可晋职晋级第二，在考核权重的把握上.要坚持领导与群众相结合、届中与届末相结合、平时与年度考核相结合并尽量对不同岗位的公务员实行分级分类考评，注重考评的针对性、具体性和可操作性。第三，考核内容与目标体系一经确定就要公之于社会，既让公务员了解，以便按要求执行，又要让行政监察部门、人事考评部门和上级领导掌握，以便于监督检;杳，还要让大众知晓以便于社会监督 (三)关于完善公务员培训机制的政策建议卜第一，在培训方式上，建议采取传统培训方式与现代化、电化培训方式相结合，兼收并蓄传统培训方式应利用集中学习的优势，组织有针对性、导向性明确的学习，特别要将培训重点放置于公务员的人际交流能力和团队作能力的培训上，并增加案例教学、情景模拟式教学、团队训练式教学等先进方法.为受训公务员提供集体经验的分享而采用远程式教学等电子化培训则可利用其终端分散的特点，扩大受训者的规模、将培训重点放在提高公务员的知识存量及解决问题的能力等方面，又可以减少脱产受训带来的工作不便第二，在培训内容匕建议实行需求式教学公务员培训部门应定期进行培训需求的调研，了解培训岗位需求的特点及变化趋势，本着“管用”的原则合理安排培训内容.分层分类开展具有针对性地培训.培训内容的设置应做到三个适应:一要适应政府工作需求和职务要求;二要适应公务员的素质和能力现状;三要适应本地经济和社会发展的需求第三.建议实行培训与考核、奖惩、提拔相结合的制度.激发和保持培训的内在动力建立并实施严格的培训机构资格认证制度。并配套实行培训保障机制和培训约束机制。对于没有按时参加培训或培训成绩不合格的，年度考核不予确定等次，并在提拔任用和晋职晋级时适度考虑同时，鼓励和支持公务员参加多种形式的继续教育，以提高基层政府公务员队伍的学历层次和知识水平 (四)关于实行多种淘汰机制并举，实现墓层政府公务员队伍吐故汰劣的政策建议基层政府公务员队伍一直存在“只进不出”“出口不畅”等现象，这是导致基层公务员队伍庞大、能力低下的直接原因.目前公务员淘汰机制主要有四种:一是自然淘汰，即公务员因年龄、身体状况等原因流出行政系统，如退休二是自动淘汰，即公务员基于利益比较或兴趣原因而主动要求退出行政系统，如辞职;三是被动淘汰，即行政机关对业绩欠佳、表现不良、不符合公务员职业标准或达不到公务员职位规范要求的人员实施的淘汰行为，如辞退;四是强制淘汰，即因公务员言行严重违反行政系统规则被驱逐出行政系统的形式，如开除。但通过这四种淘汰方式离开公务员队伍的数量极为有限，较难淘汰庸人懒人。因此，建议在继续完善和切实执行上述四种淘汰方式的基础上，同时建立竞争性的淘汰机制 第一，借鉴西方公务员管理经验，实行“末位淘汰机制”。用比较的方法对年度考核中连续两年排位倒数若干名的公务员实行分流或下岗，淘汰出行政管理系统，这样既能畅通“出口”，又能增强公务员工作的压力和忧患意识.变压力为提高自身能力的动力。 第二，参照军队中普遍实行的更新制度，实行年阶退职制喇。把公务员按不同的职级划分为不同的退职年龄，如果达到了本职级的退职年龄而未能晋升到上一级，便必须退职。职级越低退职年龄限度越低类似方法如能成功运用于公务员队伍.将有利于保证公务员队伍合理的年龄结构，控制公务员队伍规模，同时也可以催生公务员的危机感，促使他们持续保持在职压力，进而产生素质更新的强烈愿望和自觉行为. 公共管理论文范文:试论新公共管理框架下纳税服务的完善 论文摘要 自2008年我国成立纳税服务司以来，我国各级税务机关都相应开展了纳税服务工作。但是由于纳税服务的理念上的缺乏以及原有的行政管理制度上的不协调导致大部分纳税服务未能起到有效的服务于纳税人的作用。本文从新公共管理的角度出发分析了纳税服务中理念的缺失，成本过高，信息不充分等问题，提出在新公共管理框架下完善纳税服务的思路。 论文关键词 纳税服务 需求导向 税务机关 自从上个世纪50年代，为纳税人服务的理念在美国提出之后，各个国家开始逐渐重视纳税服务在税收征管中的重要性，纳税服务日渐成为各国税收服务的核心内容。在我国，近年来税务机关在纳税服务的理论研究和社会实践方面都进行了很多的尝试，使我国纳税服务管理有了较好的发展。但是由于我国税务系统管理体制上的限制，纳税服务目前仍然还处于基层税务机关纳税服务形式上的改变，在实质内容上还没有实现真正的纳税服务。从上世纪80年代西方国家兴起和发展的新公共管理运动，掀起了政府公共管理改革的新浪潮，现代管理学中的诸多理论同时也应用于纳税服务。利用新公共管理理论指导纳税服务的完善和更新，改变传统意义上的纳税行政管理方式，实现真正意义上的纳税服务。 一、新公共管理下纳税服务发展的现状 （一）新公共管理的纳税服务理念 1.最小征税成本为中心 新公共管理理的中心思想就是将经济学理论和私营企业管理方法引入到政府管理当中，以提高政府的行政效率。新公共管理更加重视成本效益关系，主张将企业精神融入到政府管理中，注重投入产出的相对均衡，强调政策规划项目的成本、效益关系，要求以最小的投入获得最大的效益。这点完全符合亚当·斯密的最小征税成本原则，税收的管理行为会产生两个层面的费用：一个是政府征税的征税成本，一个是纳税人缴税时产生的纳税成本。因此纳税服务水平的高低直接影响着纳税人所缴税费的高低以及税收公平和税收效率。 2.以需求导向为重点 新公共管理强调公共服务中顾客导向理念，在社会契约论基础上，更进一步提出政府应为组织服务，政府应该树立“顾客至上”的思想，以顾客的需要为政策导向。积极施行公共部门的改革。税务部门作为最基本的公共行政部门，在税法保证的基础上，强化纳税服务，提供纳税人更多的选择权，为纳税人提供最佳的服务。 3.引入市场竞争机制为核心 新公共管理强调市场导向的治理，重视公共行政体系内市场竞争机制的作用。政府作为公共服务的提供者，但不是公共服务的唯一提供者，更不是公共服务的垄断者。引进社会资源，将部分公共服务外包可以提供更多更优质的公共服务。纳税服务不仅仅是税务部门主动提供，也应该引入税务中介，利用税务中介构建税务行政部门与纳税人之间的有效沟通桥梁。 （二）新公共管理下纳税服务发展的现状 我国新《征管法》明确提出，纳税服务是税务机关的法定职责和义务，税务机关必须在征收、管理、检查和实施税收救济过程中依法提供相应的纳税服务。2008年，国家税务总局专门成立了纳税服务司，具体负责“税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护”等事宜。2008年9月，国家税务总局提出“以纳税人为中心”的纳税服务新理念，由“管制型”税收向“服务型”税收转变。2009年7月，国家税务总局召开了全国税务系统纳税服务工作会议，纳税服务体系初步建立。 各级税务部门尤其是基层税务部门依照各自的税源基础，在组织结构、制度安排、具体措施上开展内容丰富，形式多样的纳税服务活动。推行首问责任、全程服务、文明服务、限时服务、一站式服务、承诺服务、提醒服务、延时服务、预约服务、“低柜式”服务等多种服务形式，对税收政策、办税流程、纳税定额、收费依据、处罚标准、偷漏税举报渠道等实行了公开，建立了环境舒适的办税服务厅，以及开展税收宣传月活动、税收专题辅导等。 运用现代科技和管理技术拓展服务手段。如积极推行多元化申报和缴税方式，有针对性地推行直接申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、委托代征等多种方式；充分利用现代金融支付和结算手段，实现税银企联网的电子缴纳；积极开展和规范12366纳税服务热线建设；积极加强网站建设等。 二、纳税服务发展中存在的问题 （一）缺乏纳税服务整体理念，隐性成本高 许多税务部门对纳税服务的认识存在偏差：强调纳税服务只是服务，就不可避免的导致税务部门要求服务效率和服务态度；强调纳税服务隶属于征管，导致纳税服务的重点变成了优化纳税流程，提供便捷、快捷的服务以及流于表面形式的外在性服务；强调纳税服务的独立性，导致纳税服务成为单独科室，纳税服务固定在办税服务厅，无法实现整体的纳税服务要求。 虽然基层税务部门都在积极开展“一站式”、“零距离”、“一窗式”服务，将单一职能岗位转变为全能职能岗位，优化纳税程序，减少纳税人排队时间。但是这种纳税流程缺乏处理突发和复杂业务能力，更加缺乏即时监督的能力，与后台监督缺乏实时联系，与征管职能部门也缺乏有效的协调。一旦出错往往会拖延到次日发现或者月底发现，这时候再进行纠正会极大地增加纳税人的心理遵从成本，也会增加一线工作人员的心理负担。这样的纳税服务只是落实在窗口一线人员，并没有从整体出发实现纳税服务理念，呈现一种的孤岛效应，服务手段单一，税务部门内部信息共享能力弱，效果并不明显。 （二）纳税需求导向效果不明显，征税成本高 从公共品角度出发，政府提供公共服务应该是供给导向，由政府主动提供社会成员的公共品满足社会成员需求。但是从新公共管理角度出发，纳税人不是简单的社会成员定位，按照我国税制的要求，我国是以法人为主体的纳税管理体系，办理缴纳税款的人员是实际参与纳税流程的社会成员，在本质上要求税务行政部门与他们在平等的地位上。但在我国税务机关的思想观念上，把纳税服务更多的定位于服务税收征管工作，没有把纳税服务作为国税工作的核心业务。 在纳税服务推动优化上，往往是税务部门单一方面推动，使从便利管理角度出发，是一种垄断式服务的体现，要求纳税人必须接受，纳税人也无权反对。缺乏和纳税人之间的有效沟通，也没有对纳税人的需求进行调查，这导致纳税服务提供的服务内容与纳税人的需求存在实际的偏差。忽视纳税人的合理纳税需求分析，提供的纳税服务于纳税人之间产生了结构性的矛盾。由于这种矛盾的存在，削弱了纳税服务的提供能力，甚至会产生负的外部效应，浪费了税务人力与财力资源。 （三）纳税服务观念滞后，信息化成本高 目前，纳税服务的手段有很多银行的管理手段的痕迹，而属于税务部门的创新性服务观念相对要少。目前我国缺少一套行之有效的纳税服务分析系统，对纳税主体缺乏标准化的评级和分类；信息共享能力低，不能对纳税人进行量化判定；调查方法和手段欠缺，对纳税人需求不能有效地反馈，也不能针对纳税人的要求设计新的纳税流程。由于纳税服务对纳税人数据库关联能力弱，导致税务部门与纳税人之间的信息不对称，纳税服务不能有效掌握纳税人的信息，纳税人的信息变动还需要征管部门逐一核对，影响了纳税服务的有效性。 纳税服务分析能力要求税务工作人员具备极高的专业能力，不仅要熟练掌握政策法规的变化，还要熟悉征管的业务流程，同时优秀的社会调查能力和数据处理能力也是保证纳税服务的需求导向能否有效实施的关键。而目前大多数税务部门缺乏这样的专业性人才或者团队，并且税务部门忽视了服务外包的可能性。一味强调要求税务工作人员单人完成一个专业团队的工作，造成有些税务部门的政策出台缺乏严谨的可行性检验，出现问题后脱离制度约束盲目修改，极大影响了纳税人对税务部门的信任度，也导致纳税成本过高。 三、完善纳税服务的新公共管理思考 （一）理顺纳税服理念，将纳税服务贯穿于税收征管 纳税服务贯穿于税收征管的全部环节，并且预先于税收征管开始纳税人管理，事后对纳税人评价分析。所以应从人力资源，制度安排，组织结构上予以相应的保障，提高纳税服务的水平，减低纳税成本。 首先，要解决纳税服务与税收征管互相独立的问题，需要从创新征管模式入手。从服务一体化角度入手，新的征管模式不仅要将纳税服务融入到征收管理中，还要体现纳税服务与征收管理的核心价值观。其次，优秀的人力资源是保证纳税服务有效开展的前提，加强税务干部的专业素养，提升税务干部对税收政策法规的解读能力，强化税务干部对纳税流程的熟练度；优化税务系统人力资源的弹性福利制度，从物质上保证对税务人力资源的激励作用。最后，整合纳税服务部门，引入扁平化管理制度，将纳税服务嵌入到征收管理中，建立税收分析，税源监督，税收评估，税收稽核一体化的服务机制，最终将纳税信息归集到税收征管的决策中心，形成制度化措施后反馈到基层税务工作人员，使得每一位税务干部都成为纳税服务员，在日常征收管理中，为每一位纳税人提供专业化的纳税服务。 （二）确立纳税需求导向的服务体系 加强对纳税人合理需求的有效表露激励机制，摆脱自上而下的服务提供方式，将纳税人和税务部门放在平等的地位，充分挖掘纳税人的共性和纳税特点。 借鉴客户管理模式，坚持纳税服务维护，要重点掌握纳税人对税务部门征管的反馈，对纳税人的维护自身权益的投诉要做到反思优于处罚，总结优于批评。真实了解各服务项目的实际效果，进一步有针对性地研究后续措施，改进服务。将纳税人的需求反映在制度提升上，引导纳税人自觉参与纳税服务决策，提高纳税遵从度。在大量的调查基础上，按纳税人的心理特征和行为特征进行分类，提供个性化的纳税服务；按纳税人的遵从度和信用评估进行分级，有针对性的提供纳税服务；按照纳税人的规模和业务量进行分项，提供模块化的项目服务。 （三）充分发挥税收中介的作用，适当进行服务外包 随着社会的发展，社会分工越来越细化，社会单体的差异性也日趋多样化和复杂化。政府不能包办所有的公共服务项目，适时适当的将服务内容下方到社会团体，政府加强引导和监督职能。因此，推进纳税服务的社会化有利于纳税服务的微观化。 截至2012年6月，我国实有企业达到1308.57万户，个体工商户达到3896.07万户，即使是加强信息化程度和自助纳税等便捷手段，每个税务干部都要面对数以几百计的纳税人，完成日常的征管都显得住捉襟见肘，而纳税人亟需的税法政策解读和宣传更是无从谈起。 充分利用社会化力量，将部分纳税服务外包给社会团体，引入市场竞争机制，促进纳税服务的社会化。从长远来看，除了更加完善的12366热线信息化服务外，利用纳税服务外包和结合专家级的税务咨询，提供最权威最专业的纳税服务可以更好的解决纳税人对税收政策了解的空白。建立税收法规和政策的疑问库，和E-MAIL回复机制，能比电话咨询便于记忆和掌握。 在科学合理界定税务机关职能的基础上，通过法律和经济的手段，利用各种社会力量包括中介机构和社会团体为纳税人提供各类纳税服务。重点是出台相关法律法规，规范税务业，促进其健康发展，使之成为纳税服务社会化体系的主要力量。 公共管理论文范文:公共管理与治道变革 内容摘要 世界各国的实践表明，政府对于经济、社会和政治发展是必不可少的，政府治理公共事务模式即治道的质量，直接关系到一个国家经济、社会和政府发展水平和质量，也直接关系到公民各方面的生活是否幸福和快乐。 20多年来，中国改革开放的过程，也是政府全方位治道变革的过程：从过去什么事情都管的无限政府走向专心致志于公共服务供给、公共问题解决、公共事务管理的有限政府，从人治政府走向法治政府，从以专政和权力统治为基础的政府走向以服务为宗旨的政府，从高度集权的政府走向地方越来越有自身权限的多中心运作的政府，从高度封闭的政府走向信息公开、允许公民多渠道参与公共管理的政府等等。这一过程既是宏观上全面系统推进的结果，但更是具体的公共管理多方面创新、积累并推动宏观变革的结果。 本文以江苏和武汉新近实施的公共管理创新，以及全国人大常委会颁布的行政许可法和国务院公布的婚姻登记条例为例，说明了公共管理创新对于政府治道变革的重要意义。 关键词：公共管理，治道变革 2003年，中国各级地方政府在公共管理方面有很多创新的举措，比如江苏省废除了有关严禁没有婚姻证的男女混住，武汉市用新的方法成功地解决了多年没有解决的禁止麻木难的问题。在中央层次，全国人大颁布了《行政许可法》，国务院颁布了《婚姻登记条例》。 这些新的公共管理举措，和新的国家法律法规，具有很大的治道变革意义。认真总结与分析这些新举措和新法律法规所包含的治道变革逻辑，有助于我们更好地通过管理与制度创新，进一步推进中国政府的治道变革。 一、江苏省公共管理创新的治道变革意义 过去，江苏省人口管理暂行条例规定，严禁没有婚姻证的男女混住。最近，江苏省废除了这一规定，因为这一规定没有国家法律依据，国家法律并没有规定没有婚姻证的男女不可以混住。 这一举措受到了传统媒体和新闻网站的关注。大家一片叫好。认为，这是法治原则的体现。法治原则要求，法律不禁止的就是允许的，国家法律没有规定禁止的事情，省级政府没有权力制定法律性规定实施禁止。根据现有的法律规定，男女同居，只要不涉及货币化的性交易，就不属于违法。更有法学家认为，这实际上体现了公权尊重私权的精神。其实，公权与私权是有明确界限的，未经正当司法程序，公权不得侵犯私权。男女同居，属于私权的范围，即使国家有法律规定，这样的法律也属于公权对私权的侵犯，是需要修改的。 在笔者看来，这一变化的意义不仅仅是体现了法治精神，有利于青年男女的自由而快乐的生活，更重要的是体现了中国政府治道变革的进步： 从审批治国走向依法治国。过去，凡是政府没有明确允许的事情，都属于禁止之列，所有的事情，包括公民个人的私生活，都需要政府的允许，才是合法的，严重的时候，连思想都要与政府想的一致，不允许想政府不让想的事情。现在，变成了凡是政府没有用法律明确禁止的事情，都属于允许之列，公民可以自行行事，即使违背一般人的道德准则，但只要不违反法律，都不受处罚。 从道德治国走向依法治国。过去，政府往往依据道德原则来治国，认为法律是道德的体现。只要违反道德风俗，就应该严厉禁止，受到严厉处罚。根据这样的治国原则，未婚同居是不道德的，需要禁止，并受到处罚。现在，政府根据法律原则来治国，法律是公共生活的基本规则，只要不损害他人的利益，任何私人行为，都是个人的权利，都不在法律规定的范围之内。道德原则，是一个人的修养的问题，主要依靠个人自己的道德修养、社会舆论等进行约束。 从行政集权走向政治集权。中国政府的特征是，在行政上是高度集权的。具体事务，都需要中央来决定，即使是一个小区应该收多少物业管理费来进行物业管理，一个村庄应该有多少提留来提供公共服务，都由中央来决定。其结果是，中央管了很多不该管的行政性的具体事务，但是像个人的基本权利，包括财产权利、生命权利和各种各样的基本自由权利，却没有得到中央法律和政策的明确保护，地方政府和单位，都可以通过自己的规定加以限制和侵害。也就是说，我们是一个行政高度集权但政治高度分权的国家。这样的国家，最容易出现行政事务虽然高度集权，但由于高层监督负担过重，往往是各地各单位各自为政；由于中央忙于各种各样的行政杂务，反而没有精力去保护公民的基本权利，致使各级地方政府、基层政权，以及事业单位出台了各种各样的侵犯公民权利的法规和规定。江苏省主动根据政治集权的原则，放弃对基本权利的限制性规定，有利于中国政府从行政集权走向政治集权，让各种各样的私人事务，交给个人决定和处理；让各种各样的地方性事务，交给地方政府处理。但是，当涉及公民基本权利等政治性事务的时候，则应该由中央政府亲自处理，各级地方政府和单位，都不得出台限制和侵犯公民基本权利的法规和政策。 这一举措还有公共管理的价值意义，这就是从尊重政府权力走向尊重公民权利。限制公民权利，实际上都是为了政府权力的运作方便而设定的。就拿这个案例来说，政府规定，禁止，也就是禁止任何货币化的性交易。为了有效实施这一政策，必须鉴别一对男女在从事性活动时是否存在货币交接行为。要证明这一点，有些情况是比较容易鉴别的。比如，有结婚证明的男女，其同居和性行为，就可以被看作是不存在货币性交易，虽然事实上可能存在，但因为有婚姻，其财产属于婚内共同财产，只是从一个兜掏到另外一个兜。这时，结婚证成了性活动不可能存在货币化行为的替代指标，有了结婚证，不需要进一步取证的信息。但是，对于没有结婚证的男女来说，要识别是否存在货币化的性交易，是两情相悦同居还是非法货币化性交易，则需要更多的信息。由于这些信息具有隐秘性，除非当场抓住货币交接，否则在绝大多数情况下很难认定，这对于执法的人员来说，是一个难题。一般来说，对于难以鉴别的事情，政府的天然倾向是全部禁止，因为这样有利于政府权力的有效运作，可以减少更多的麻烦。但这样一来，就会导致尊重权力甚于尊重权利的恶果，很容易导致很多冤假错案：有些属于情人约会，有些属于婚前同居，但由于在短时间里很难识别，再加上抓住可以依法处罚5000元，执法部门有很高的收入驱动，就往往屈打成招，本来是两情相悦的事情，因执法权力的介入，变成行为，本来是件十分快乐的事情，最后变成了悲剧。 为了避免这样的悲剧，关键不是公民是否约束自己，要小心谨慎，而在于政府应该实施治道变革，约束自己，不要为了权力的方便而任意侵害公民的权利。对此，江苏省可以说开了一个好头。 二、武汉市公共管理创新的治道变革意义 从权力行政走向权利行政，是政府治道变革的基本变革路径。这一路径也可以表述为从强制行政走向服务行政。最近武汉市禁止“麻木”的实践，可以说是从强制行政走向服务行政之治道变革的典型。 改革开放以来，中国经济持续快速发展，各大城市交通面貌都有了非常大的变化。在改革开放之前，人们为拥有一辆自行车而感到自豪，在改革开放之后，人们很快拥有了自己的摩托车，进入90年代之后，越来越多的人拥有了自己的私家车。 在这一转变过程中，也出现了各种各样的问题。武汉市面临的问题是，1989年以来，武汉城市道路上挤满了正三轮摩托车和人力三轮车。这些交通工具在武汉俗称“麻木”，其特点是价格便宜，适应普通百姓交通的需要，但也影响武汉的交通，污染武汉的环境，尤其是严重影响了武汉的城市形象。 由于这一原因，1993年开始，武汉两会出现了多达上百件的解决“麻木”问题的建议、提案和意见。政府也采取了种种措施，禁止“麻木”，但14年的整治始终是“治了乱，乱了治”。其中1997年，武汉市政府痛下决心，全城“禁马”。但是，“麻木”司机竭力反对。武汉的交警在政治行动中也经常遭到麻木司机的围攻，有的甚至留下了终身残疾。自然，“禁麻行动”也就屡战屡败。一直到2003年3月之前，这一问题一直没有得到妥善解决。 2003年3月底开始，武汉市政府采取了种种措施，经过85天的努力，困扰武汉多年的“麻木”问题终于得到了解决。 为什么过去花了14年时间依然难以得到解决的“麻木”问题，到了现在花了85天就解决了呢？ 从公共管理的角度来看，过去“禁麻”行政的失败，主要在于采取的手段过分依赖强制执行权，没有充分考虑“麻木”司机的利益，没有考虑到普通百姓的交通需求。政府为了公共利益“禁麻”是正确的，但是在实现公共利益过程中，如果损害了一部分人的利益，那么行政就不得不依赖强制权，通过惩罚的办法“禁麻”。此次“禁麻”成功，关键原因在于武汉市政府充分考虑到了“禁麻”过程中有关利益相关方的意见和利益： 充分考虑禁麻对麻木司机可能造成的损失，由市政府出资，收购麻木。从4月1日开始，首先收购无证“麻木”，在4月份一个月内，一共有16511辆无证“麻木”司机主动交车。然后5月20日武汉市政府“禁麻”通告，收购有证“麻木”，有证“麻木”回收在6天时间全部完成，2232台车辆回收。 充分考虑“麻木”禁止之后“麻木”司机的再就业问题。市政府一方面鼓励“麻木”司机自我就业，与此同时市政府也采取各种措施，帮助“麻木”司机就业。 在解决“麻木”司机后顾之忧的同时，市政府还充分考虑到了普通百姓的交通需求。改革出租车价格政策，出租车起步价格从7元下降到3元。 这些方法应该并不复杂，但过去的市政府为什么没有想到，而现在的市政府却想到了呢？这与武汉市新一届政府科学决策的努力是分不开的。为了打好“禁麻”战役，2003年春节刚过就召集工商、城管、民政、残联、公安等部门成立了取缔“麻木”工作班子，他们总结十余年的整治经验和教训，邀请专家科学论证，修改《武汉市城市道路交通管理若干规定》，出台配套措施，补偿车主利益。 在政策执行过程中，武汉市政府也采取了种种措施，实施民主行政。市民警、社区、民政、残联等部门工作人员一起组成一千余个工作组，对全市“麻木”车主逐人逐户上门调查，宣传政策、了解今后的工作愿望等，基本掌握了34870名“麻木”车主的家庭状况、经济收入、详细住址和车辆类型等情况。 这些行动，不仅解决了“麻木”司机的后顾之忧，而且还解决了“麻木”司机心理上的障碍，对“禁麻”政策顺利实施，营造了一个认知共同体，各个方面在认识上达成了一致，在利益上没有冲突对抗的基础。自然，“禁麻”行动也就自然而然地取得了胜利。 武汉市政府“禁麻”成功的经验表明，政府改变观念，实施治道变革，从强制行政走向服务行政，在政策制定过程中，尽可能让利益相关人有更多的参与机会，让其有机会表达自己的想法和利益，在制定过程中可能有很多麻烦，但一旦政策制定出来，各个利益相关方面有了共识，就不会导致大的意见和利益冲突，公共问题就能够得到顺利解决。如果我们的政府在公共管理方面都能够这样做，那么可以想象，我们所面临的绝大多数公共问题，都能够摆脱过去的“治乱循环”，在很短的时间里就得到妥善的解决。 三、婚姻登记条例的治道变革意义 最近若干年，中国地方政府公共管理创新层出不穷，已经在很大程度上改变了，中国地方政府的治道。在中央层次，这样的变革往往以新的法律或法规的形式出现。最近国务院出台的《婚姻登记条例》就是其中的典型。这一条例的治道变革意义是显然的：从方便管理到方便公民；从加强管理到走向提供服务，体现了服务政府的理念。 在过去，一对年轻人经过热烈的恋爱，终于觉得难分难舍，把对方看作是自己的另外一半，想要结婚。但是，烦恼也即刻来临了，他们发现，结婚原来不是想结就结的，还要过五关斩六将，过好多关卡，忍受好多难看的脸，还要交很多不该交的钱，还可能被卡不许结婚： 他们必须到单位去开介绍信，要单位出具婚姻状况证明。虽然很多人拿着一包要结婚的喜糖给负责开证明盖章的人，就可以如愿以偿，但也有一些人发现，原来单位有各种各样的规定：有的规定，男方必须到25岁女方必须到23岁才能结婚，有的更规定男女双方的年龄加在一起必须够50岁才可以结婚，否则不给开证明。有的单位则更因一些莫须有的原因拒绝开介绍信。这使得要结婚的人一波三折。 即使好不容易拿到了单位介绍信，在结婚之前还必须去指定的医疗保健机构接受体检，并向婚姻登记机构出具其开设的医学证明。在这一过程中，要结婚的人不仅要出一点血，也就是要交体检费，而且其隐私也往往得不到保障，有的医疗保健机构往往干涉隐私，检查与结婚无关的项目，比如对女性的处女膜是否完整也做检查，并对检查结果公开。有些女性先天处女膜不完整，往往因此而蒙受不白之冤，失去了男友的信任，有的结不成婚，有的即使结婚了也给婚姻带来了阴影，发生了不应该发生的爱情悲剧。 从宪法和法律的规定来看，这些麻烦其实都是工作单位和医疗机构违法管理、侵害个人婚姻自由权利的结果。因为《婚姻法》规定，男22岁、女20岁就有权利结婚，这一权利是得到法律保护的，男性一旦到了22岁，女性一旦到了20岁，就有了结婚的权利，任何不正当的干预，都是违法的。那么，为什么这些单位敢于这样做呢？它们也有法律依据，这就是1994年制定的《婚姻登记管理条例》规定，结婚登记必须持单位介绍信，持单位开具的有关其婚姻状况的证明。而医疗保健机构之所以能够借此机会，不仅收取高额的各种类型的体检费，而且对不必要的项目进行检查，并公开人的隐私，破坏年轻人的爱情，损人不利己，其原因也在于1994年的《婚姻登记管理条例》规定，结婚登记必须有医学证明。 从理论上来说，婚姻登记本来是应该由公共权力机构管理的公共事务，不能随意授予非公共权力机关。一般来说，公共权力机构的行政行为，不仅会得到内部行政监督，如果违法不作为，公民还可以对人民法院对其提起行政诉讼，这样的权力滥用的可能性较少。但如果把公共权力交给工作单位和居民委员会、村民委员会那样的群众自治组织管辖，就婚姻登记来说，一方面不必要，在婚姻登记过程中起不到实质性的作用，因为个人的婚姻状况凭户口本完全可以得到证明，即使有假，在跳槽换单位越来越频繁的今天其单位提供的证明也未必完全真实可靠。另一方面，给非公共权力机构以公共权力，反而给其提供了很多违法的机会，事实上，的确有很多单位就利用这一权力，制定很多土办法，根据本单位控制员工的工作需要，甚至是发泄人际私愤，任意提高结婚的门槛，违法干涉公民的婚姻自由。而对一这样的违法行为，不仅拥有行政监督权力的行政机关很难对其进行监督，而且由于其不是行政机关，公民也很难利用行政诉讼途径对其进行监督。即使公民要提出异议，来维护自己的合法结婚权利，也往往因不得不担心自己的饭碗问题而作罢。很多有情人难成眷属，有种种原因，不体谅民意的《婚姻登记管理条例》也制造了不少。 2003年10月1日开始，这一切都将成为过去。2003年夏天国务院总理签署的国务院令颁布了新的《婚姻登记条例》，该条例没有要求结婚双方所在单位或者村民委员会、居民委员会出具的有关其婚姻状况的证明。该条例也没有要求申请结婚登记的当事人，必须到指定的医疗保健机构进行婚前健康检查，向婚姻登记管理机关提交婚前健康检查证明。法律没有要求，就等于是取消了。所以，有专家预料，2003年的9月，将是一个缓婚期，很多人将等到10月1日之后再去申请婚姻登记。因为在那天之后，很多复杂的手续都将取消，可以节约很多麻烦，节约很多时间，更可以省一笔资金。最近记者的调查也表明，婚检医疗机构原来每天婚检70多对的现在只有两三对了。对此，媒体都齐声欢呼，结婚将因此而真正变成快乐的事情，政府也因此而得到了发展，从便于管理走向方便公民。这显然是很大的进步。 不过，新的《婚姻登记条例》的变化还不仅仅这两项。还表现在如下几个方面： 《婚姻登记管理条例》变成了《婚姻登记条例》，省去了管理两字。这虽然只是省去了两个字，实际上却是政府职能部门观念的大变化：把自己从高高在上的管理者的角色转变为为公民登记服务的角色，充分体现服务性政府的理念。 服务性政府理念具体表现之一是，政府给个人提供更多的空间对自己的行为负责。比如，过去需要单位来证明的事情改为个人签名声明对自己的状况负责：结婚双方必须签署一份本人无配偶以及与对方当事人没有直系血亲和三代以内旁系血亲关系的签字声明，也就是单身和非近亲声明书。 服务性政府理念具体表现之二是，离婚申请当场发证：原来婚姻登记管理机关必须对当事人的离婚申请进行审查，自受理申请之日起1个月内，对符合离婚条件的，才予以登记，发给离婚证；新条例规定婚姻登记机关应当对离婚登记当事人出具的证件、证明材料进行审查并询问相关情况。对当事人确属自愿离婚，并已对子女抚养、财产、债务等问题达成一致处理意见的，应当当场予以登记，发给离婚证。 服务性政府理念的表现之三是，对于分散的婚姻登记机关进行了整理，婚姻登记机关由行政部门以及乡镇政府统一负责，不再由街道办事处负责；涉外婚姻登记由省级政府的民政部门管辖。这就解决了婚姻登记管辖过于分散，在基层民主发展不充分的情况下有些婚姻登记机关利用婚姻登记滥收费的问题，也便于对婚姻登记机关的违法行为进行有效地行政监督。 不过，新的《婚姻登记条例》也不是没有问题，在笔者看来，至少在如下两个方面存在缺陷，需要完善： 缺陷之一是，一方面，《婚姻登记条例》规定，患有医学上认为不应当结婚的疾病的，婚姻登记机关不予登记。但另一方面，在条例里又不要求进行婚检，实际上很难执行。对此，民政部有关人员的解释是，因为婚姻法规定的“医学上认为不应当结婚的疾病”一直未能明确，结果就是在婚姻登记实践中，婚姻登记机关根据婚检机构出具的检查结果无法认定当事人是否患有不应当结婚的疾病，是否可以办理登记。结婚需要体检，没有实际作用，却增加了公民的负担。因此，取消了婚姻登记需要体检证明的要求。不过，在技术上没有明确的情况下，在法律上进行实体性的明确规定，但又在程序上不做要求，显然不合逻辑，有损法律的严谨性。笔者认为，最好的办法是修改规定，建议患有医学上认为不应当结婚疾病的，公民可以不申请结婚，而不是婚姻登记机关不予登记。另外，“医学上认为不应当结婚”，实际上只是说明了医学上不应当生孩子，因为不适合生孩子而剥夺公民结婚的权利，其实质是想从控制婚姻来实现优生优育的政策目标，虽然政府多了一项管理的工具，却牺牲了公民的权利。这还是管理型的政府，没有真正转变为服务性的政府。 缺陷之二是，《婚姻登记条例》第九条规定，婚姻登记机关可以撤销受胁迫结婚的婚姻，宣告结婚证作废，但条件是不涉及子女抚养、财产以及债务问题。其实，受胁迫结婚，就是婚姻不自由，应该无条件宣布其无效，至于可能涉及的子女抚养、财产以及债务问题，则应该另案处理。如果以涉及子女抚养、财产以及债务问题为由，承认受胁迫婚姻，只能迫使受胁迫者在子女抚养、财产以及债务问题上作出无限制的让步。这实际上是保护了胁迫者，牺牲了受胁迫者的婚姻自由权利。这一规定，也只是方便了管理，而没有考虑到受胁迫者的权利。需要进一步改革。 四、行政许可法的治道变革意义 《婚姻登记条例》体现了中国政府在婚姻登记领域的治道变革，具有局部的意义。2003年8月27日，《中华人民共和国行政许可法》由十届人大常委会第四次会议通过并公布、2004年7月1日实施。这一法律对于中国政府治道变革来说，则具有全局性的意义。 这一法律规定了行政许可的范围，也规定了不许设置行政许可的事项；规定行政许可除非由法律规定，不得收取任何费用；行政许可必须有时间限制，不得无限期拖延；只有法律和法规才能设置行政许可，部门规章和一般性文件不得设置行政许可；行政许可一旦批准不得随意变更，确需变更必须有充分的公共利益的利益，并且给公民和组织带来的损失进行补偿；禁止行政许可转让；严禁资格考试强制培训和购买指定教材等等。 这些内容受到了媒体的广泛关注和报道，因为这些规定，非常有针对性地解决了很多公民、企业和社会组织在与政府打交道跑行政审批时所面临的很多实际问题，而且也针对性地控制了行政机关设租、企业寻租、权钱交易的腐败空间，确立了从源头根除腐败的制度基础。可见行政许可法的意义非凡。不过，《行政许可法》的最重要的意义，恐怕还在于其对中国政府的治道变革意义： 使中国政府有限政府的发展进入了一个新的阶段，政府的权力有了法律的边界。过去，有关政府权力的法律，一般只是笼统地列举若干类别，说政府负责国防、外交、治安、经济、教育、科学、文化、卫生等事业，而没有具体规定其什么可以干，什么不可以干，其结果就是政府的权力往往是没有边界的，可大可小，没有标准，在逻辑上就是无限政府，可以“上管天，下管地，中间管天气”。《行政许可法》不仅从肯定的角度规定了哪些事项规定可以设定行政许可，而且还从否定的角度，规定了四类事项可以不设行政许可：公民、法人或者其他组织能够自主决定的；市场竞争机制能够有效调节的；行业组织或者中介机构能够自律管理的；行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的。这不仅为公民个人、法人和社会自治等组织，市场经济和中介组织留足了足够的空间，为公民个人自由、社会自治、市场经济竞争提供了充分的法律基础，还为政府的行政许可权力设定了法律的边界，政府的行政权力终于进入了有限政府的境界。 使中国政府的依法行政进入了一个新的阶段，政府终于开始依法规范自己。依法行政，是法治国家建设的重要内容。过去主要强调政府治理整顿市场经济、管治公民行为、规范社会组织行为要有法律依据。行政许可法的出台，丰富和发展了依法行政内容，依法行政，首先是政府行政权力的设定、运作需要有法律依据。依法行政，首先是政府要依法规范自己，然后才是依法去管理社会。 使中国政府的民主行政进入了一个新的阶段，民主行政进入了程序民主的时代。过去，民主行政主要关心的是如何为人民服务，在实际操作中，为人民服务往往变成了高度管制也是在为人民服务。行政许可法的出台，使得民主行政的内涵增添了新的内容，行政许可法规定，行政许可的设立，起草单位应当采取听证会、论证会等形式听取意见，并向制定机关说明该行政许可的必要性、对经济和社会可能产生的影响以及听取和采纳意见的情况。还规定，公民、法人或者其他组织可以向行政机关和实施机关就行政许可的设定和实施提出意见和建议。必须听证的行政许可行为必须公开听证，而且费用由政府机关负责，等等。这些规定，都体现了民主行政的新内涵。这表明，民主行政不仅是在目的上要为人民服务，更重要的是在过程上要让人民参与行政权力的设定和运作，民主行政进入了程序民主的阶段。 使中国政府的权力配置进入了一个新的阶段，政府间权力配置得到了法律化、清晰化。在现有的宪法和相关组织法规定中，往往只有原则，立法机关和行政机关、各级政府之间有关权力划分的规定，往往比较模糊，只有民主集中制、议行合一这样原则性的规定。行政许可法规定，全国人大及其常委会可以立法设定行政许可，行政法规只有在法律尚未制定的时候才可设定行政许可。国务院决定设定行政许可只限在必要的时候，除临时性行政许可事项之外，国务院应当提请国家立法机关制定法律或者自行制定行政法规。国务院各个部门不能以行政规章的形式设定行政许可。在没有法律和国务院行政法规时地方性法规可以设定行政法规，急需时省级政府可以设定临时性的行政许可，临时性的行政许可一年后若要继续实行，必须提请当地立法机关制定地方性法规。与此同时，还规定了地方性法规和省级政府规章不得设定由国家统一确定的公民、法人或其他组织的资格、自制的行政许可；不得设定企业或者其他组织的设立登记及其前置性行政许可，并且禁止为地方保护主义、分裂统一市场设定行政许可。这些规定明确界定了立法机关、中央和地方政府机关在行政许可设立方面的权力划分，使得立法与行政、中央与地方的关系进入了法律化、清晰化的阶段。 使中国政府的政务公开进入了一个新的阶段，政务信息公开有了具体的法律要求，而且政府需要根据公民的要求公开信息并作出解释。由于战争年代秘密行政的传统影响，以及计划经济时代长期运动性行政的惯性，中国各级政府的政务公开状况一直不如人意。政务公开只是作为一种要求，而不是政府的法律义务。所以，往往是上级要求一下，领导重视一下，政务就公开一些，时过境迁，又回到秘密行政的做法。其关键是政务信息公开并没有明确的法律框架，也没有法律要求。今年SARS危机时期制定的《突发性公共卫生事件应急条例》规定政府必须公布传染病疫情信息的法律义务以及相关责任，这是一个很好的开端。《行政许可法》的出台，在法律上规定了政府在行政许可领域公开政务信息的义务以及具体做法，并且还必须提供公民要求提供的信息和解释：行政机关应当将法律、法规、规章规定的有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示。申请人要求行政机关对公式内容予以说明、解释的，行政机关应当说明、解释，提供准确、可靠的信息。这又把中国政务信息公开推进了一大步。 使中国政府的服务行政进入了一个新的阶段，为人民服务进入了制度设计和保障阶段。为人民服务一直是中国政府的施政原则，中南海新华门就写着“为人民服务”，但在具体行政领域，服务原则往往缺乏制度化、法律化的保障，便民服务往往停留在口头上，行政机关往往为了行政管理的方便让公民和企业社会组织疲于奔命。《行政许可法》的出台，使得服务行政终于进入了制度化的阶段：比如，在行政许可的申请与受理阶段，规定行政机关应立即告知申请人为什么不受理，当场告知或者在五日内一次性告知其申请材料的错误。在审查与界定阶段，对符合条件的申请，行政机关应当场作出书面行政许可决定，不能当场作决定则限期作决定；政府一致对待申请者，无论上下级关系、还是不同部门的关系，都是政府内部的事情，申请人只跟一个政府部门打交道，而不必挨个儿自己跑政府部门。在涉及第三方利益的时候，政府还必须告知第三方利益相关人，并听取利害关系人的意见，以免损害第三方的利益。 当然，行政许可法要到2004年7月1日才正式生效，各级立法机关和政府机关在未来还需要根据行政许可法在未来的10个月里面全面清理有关行政许可的法律、法规、规章和文件。在行政许可法真正生效之前，对其意义的探讨应该说还停留于纸上谈兵的阶段。但有了一个比较好的法律，毕竟是一个很好的开始，只要从现在开始艰苦努力，中国政府也可以很快实现治道变革，真正成为廉洁、高效、公正、公开、公平的为人民服务的政府。 世界各国的实践表明，政府对于经济、社会和政治发展是必不可少的，政府治理公共事务模式即治道的质量，直接关系到一个国家经济、社会和政府发展水平和质量，也直接关系到公民各方面的生活是否幸福和快乐。 20多年来，中国改革开放的过程，也是政府全方位治道变革的过程：从过去什么事情都管的无限政府走向专心致志于公共服务供给、公共问题解决、公共事务管理的有限政府，从人治政府走向法治政府，从以专政和权力统治为基础的政府走向以服务为宗旨的政府，从高度集权的政府走向地方越来越有自身权限的多中心运作的政府，从高度封闭的政府走向信息公开、允许公民多渠道参与公共管理的政府等等。这一过程既是宏观上全面系统推进的结果，但更是具体的公共管理多方面创新、积累并推动宏观变革的结果。 为了在新的世纪里，继续推进中国经济、社会、政治的全面发展，政府的发展至关重要。江苏和武汉的经验表明，政府发展的重要途径就是通过具体的公共管理的改革和创新，在很多具体的层面，促进政府的治道变革。《婚姻登记条例》和《行政许可法》的经验表明，政府发展需要在积累日常具体公共管理经验和教训的基础上，在条件成熟的时候，修改现有的法律和法规，出台新的法律和法规，在制度层面，促进治道变革。只有在操作层面与制度层面一起努力，才有可能把新的政府治道变革落实在具体的公共管理上，才有可能稳步推进政府的治道变革，才有可能让新的法律与法规，有现实的可行基础，而不会变成一个写在纸上的文字，没有实际作用。 公共管理论文范文:政府管理职能重构的选择 【摘要】党的十六届三中全会通过的《决定》第一次在党的纲领性文献中提出“公共管理”这一国际通用新概念，标志着我们党对行政体制改革的认识又实现了历史性飞跃。由传统公共行政向现代公共管理的转变，是当今世界各国行政体制改革的一项基本内容，这一思路已经被越来越多的国家所接受，十六届三中全会《决定》为今后我国行政体制改革提供了根本思路。本文通过引入传统公共行政与现代公共管理这两个概念，阐明现代公共管理提出的根源以及与传统公共行政理论的本质区别，分析实现这一转变的紧迫性和必要性，探索实现这一转变的基本途径，提出必须从多层次、宽角度来实现这一历史性飞跃。 【关键词】 传统公共行政 ；现代公共管理 党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，提出了“公共管理”。这是第一次在党和国家正式的纲领性文件中引入这个国际通用新概念，标志着我国政府的主要职能，无论在理论上，还是在实践上，已经迈出了实质性的一步。分析传统公共行政与现代公共管理的区别，认清实现这一转变的紧迫性和必要性，从而进一步探索基本途径具有重要的现实意义。 一、问题的提出：现代公共管理对传统公共行政的冲击 传统公共行政实质上就是具有广泛影响的“官僚制”政府的职能，它最显著的特征表现为两个方面：其一是强调公共事务及公共服务的官僚独占模式，认为政府组织才是提供公共服务的基本形式。其二是注重官僚制组织机构的层级和严格的规章制度，以保证组织运转的效率。应该说，传统公共行政是与一定的历史条件相适应的，它的主要功绩在于把公共行政从一般政治活动中分离出来，使公共行政专业化，特别是它注重行政组织建设和制度建设，加强行政和效率研究，从而强化了政府对社会的管理。它解决了人民当时希望解决的问题，如社会稳定、社会基本保障和公平、社会公共物品的供给，然而随着社会的发展，尤其在全球化和信息化高度发展的当代社会，传统公共行政的模式已经表现出越来越多的缺陷。例如，在信息社会，刻板、僵硬的规章就成为追求效率、满足人们多样化的公共需求的最大障碍。同时，由于传统模式下的政府垄断和权力集中，导政公共管理领域效率低下。 公共管理理论的兴起作为对公共行政的冲击，可以追溯到20世纪60年代末和70年代初。这一时期，许多英国学者都努力通过应用决策理论、组织理论以及政策分析和政策研究的发展，来增强对英国中央和地方行政的分析。而在美国，公共管理的出现是对公共政策和公共行政学者不满的产物。认为：进入新经济时代，在经济全球化和信息化的浪潮下，这种官僚化组织显得行动迟缓而且程序烦琐，不再适应经济和社会发展的需要。如美国政府于1993年发表了《全国绩效评估》报告，对官僚制组织存在的问题进行诊断并提出“重塑政府”的一整套解决方案，强调“从人人为遵守规定而负责的体制转变为人人为取得成果而负责的体制”。从公共行政的发展历程来看，它之所以面临诸多“危机”，一个很重要的原因便是它无法有效地回应日益增多的公众需求。而现代公共管理着眼于这个问题的解决。公共管理的显著特征表现为：政府主要提供公共产品与公共服务，不提供私人产品，不干预私人领域的活动；政府负责执行市场经济法律，对市场秩序与市场运行进行平等的监管与公正执法，运用宏观调控手段实现公共政策；除了必要的社会管制和经济管制之外，政府不直接干预企业活动，不采用行政手段干预市场运行。它的理念包括： 第一，承认公众需求的合理性、以满足公众需求为焦点，现代公共管理不仅关注政府应该做什么、如何去做，更应当关注公众希望从政府那里得到什么、公众的需求如何才能得到满足。 第二，诸多的社会问题虽然形式多样而且日趋复杂，但都与公众需求或切身利益相关。如果说公共行政关注“政府如何解决这些问题”，那么现代公共管理就应该关注“社会问题如何才能通过政府及非政府的途径得到解决”。 第三，确保公共利益的增进和分配是公共管理的根本目的。公共管理主体对社会问题的回应不是即时性的和功利性的，而应该看作是 “有效地增进与公平地分配社会公共利益的调控活动”；或者说，公共利益乃是现代公共管理的本质问题。 第四，吸收新公共管理强调有效性和结果取向的理念，现代公共管理更加关注这些基本理念，并且强调通过立法、行政、司法职能、政府与非政府等多种途径，以及绩效协议制度、市场或准市场的手段，以保证实现有效性和可能性。 二、必要性和紧迫性：由传统公共行政向现代公共管理的转变是大势所趋 我国正处于体制转轨，加快开放和经济结构大调整时期，由行政管理到公共管理的演化，大力加强政府社会管理和公共服务职能建设，显得尤为必要。 (一)从国际环境上看，由公共行政向公共管理的转变，是适应全球化时展的需要。 全球化趋势不可阻挡。它是政治、经济、文化、社会关系、社会矛盾以及解决矛盾与实现利益方式等各种因素相互联系、相互影响的过程与结果，具有超越国界和意识形态的普遍性。全球化是各国政府公共行政面对的新环境，它形成了一种面对和解决全球性社会问题的新关系。这种新关系要保持各国为解决人类共同面临问题的政策的稳定性，使本土性在全球化的逻辑框架内运行，并意味着各国都要根据这种新关系进行改革，从而使本国公共行政的理念、政府职能和运作方式与之相适应。在全球化竞争的条件下，政府的行政能力已成为确立国家竞争优势的一个核心因素，官僚制组织那种金字塔式的垂直的、僵化的组织结构显然已经无法适应全球化竞争的需要，政府公共行政正逐步向服务的方向发展。当今世界各国的公共行政的目标也由单一地追求行政效率发展到全方位追求社会公平、提高效率和服务质量、加强公共责任和提高社会公众的满意度。 我国目前政府公共行政在很大程度上仍处在传统阶段，特别是加入WTO后，由于受世贸组织规则的制约和限制，一些传统的、陈旧的行政方法必须改变，要实现行政方法的科学化，必须以科学的理论知识为基础；必须以世贸组织规则为前提；必须吸收现代科学技术成果；必须借鉴和引进国外先进的行政方法、为适应我国加入WTO的需要，进一步转变政府职能和作风，简化办事程序，提高工作效率．强化服务功能，改善投资软环境，加强廉政建设，方便投资者、企业、市民办理各种行政审批事项。因此，我们必须切实转变观念，确立新的公共管理理念，借鉴新公共管理思想，对我国的公共行政模式进行更加彻底的改革。 (二)从国内环境上看，由公共行政向公共管理的转变，是适应社会主义市场经济发展的需要。 我国正处于进一步完善社会主义市场经济体制的转型时期。这是我国公共管理目前所处的最主要的国内环境。在高度集中的计划经济体制下，我国在政府公共行政方面，长期奉行社会主义制度和计划管理体制，形成了对政治、经济、文化和社会生活实行高度集中管理的指导思想。政府包揽一切，权力延伸到社会的每一个角落。按小平同志的话说，就是政府管了许多“不该管、管不好、管不了”的事。而在市场经济中，企业作为市场主体具有独立的地位，它们自主地做出经济决策，独立性承担经济风险；在价值规律的作用下，市场对资源配置起基础性的作用；政府的主要任务则是宏观调控和提高公共服务。传统的政府管理体制在计划经济下是有积极作用的。但是，由计划经济体制向市场经济体制的根本转变，客观上要求我们必须打破传统的行政管理体制，建立起适应社会主义市场经济要求的新的公共行政架构。这种架构不仅体现在政府行政管理内部各种关系之间，更重要的是体现在政府与社会、政府与企业、政府与市场、政府与公民等各种外部关系之间。我们必须站在整个社会的高度，重新对政府进行全方位的审视，把握公共行政发展的客观规律，重新界定政府的角色，重新设置政府的职能，重新设计政府的运行机制。 （三）从我国政府公共行政目前存在的主要问题看，由公共行政向公共管理的转变，是理清改革思路、深化行政改革的需要。 长期以来，我国政府公共行政部门一直被机构臃肿、队伍庞大、效率低下、财政危机、官员腐败等问题所困扰。针对这些问题，建国以后，我国曾进行过多次以精简机构、人员为主要内容的行政改革，虽然也取得了一些阶段性成效，但却始终未逃脱“精简—膨胀—再精简—再膨胀”的怪圈。90年代提出建立社会主义市场经济，对行政改革提出了新的要求，也为其注入了新的动力。但是，由于受主客观环境的制约，基本上还是处于传统的政府管理体制框架内进行，局限于政府内部关系的调整，而没有真正意义上涉及到政府与社会、政府与公民、政府与国家等关系，以及政府角色、职能、行为规范、效率与质量、绩效评估等更为重要的内容。因此，改革的效果也是相当有限的。直到现在，我国公共行政中仍然存在着许多和社会主义市场经济不相适应的问题，一是“黄宗羲定律”的怪圈不容易冲破。现代服务型政府的最大挑战就是交易成本太高，而且大有越来越高之势；二是有效的监管机制难于形成；三是没有把“游戏规则”的制定当作政府服务的主要内容，避重就轻，搞表面文章或者有了规则不按规则办事。对影响发展的利益结构视而不见，对阻碍发展的体制因素不敢触及甚至不惜拿公家的利益为自己买一分“保险”；四是政府政策的应对措施过于缓慢。 这些问题中有的已成为政府公共行政中的顽症，严重阻碍着行政改革的推进。这些问题是体制所固有的，在旧的体制框架下很难从根本上解决。而且随着社会的发展，社会公共事务越来越多，政府的职能也不断分化。每增加一项职能，政府就要设立相应的机构或部门来承担。职能越分化，政府的规模越庞大，随之财政预算也不断增加，机构膨胀和财政危机也就成为必然；而且在传统的官僚体制中，由于官员特权的存在和政府对公共权力的垄断，官僚主义和官员腐败几乎是不可避免的。这已经不能靠表层触及问题所能解决的，必须从体制的深层次来解决。 三、思路与途径：从多层次、宽角度实现从传统公共行政向现代公共管理的转变 （一）要在思想观念上突破。要破除政府干预观念，走出“政府万能”、“福利国家”的误区。根据政府能力与政府职能的关系，可得出如下公式：政府能力大小程度=政府能力/政府职能[1]。说明政府能力有限时，减少政府职能，可以提高政府能力的发挥，同时也打破了政府职能越多、包揽的社会事务越多，就越能体现政府能力的说法。因此，政府把精力集中于该管的事上，有利于提高政府能力。 （二）要在管理方式上转变。要从政府统揽一切的管理方式向多中心治理的方式转变。传统的行政管理是政府对社会实行全方位、多层次、宽领域的全面的直接管理，而公共管理要求压缩政府经济职能与社会职能，实现经济管理的市场化与公共服务的市场化。政府应该提供基本公共产品，放手让市场与社会提供私人产品。我国政府公共管理职能主要应在以下几个方面行使：一是积极建立市场规则，完善市场秩序，规范市场行为，尽量为各类市场主体创造公平竞争的市场环境；二是提供市场所不能提供的公共物品，解决市场不能或不愿解决的公共问题，如提供公共安全、环境保护、发展基础教育和终身教育；三是投资于基本的社会服务和基础设施；四是解决市场不能解决的社会政治问题，如建立社会保障机制，通过社会转移支付和再分配，促进社会公平；五是有效地实施宏观经济管理职能，运用经济手段、法律手段和行政手段调节经济运行，实现充分就业和经济持续发展。 （三）要在政府能力上提升。所谓政府能力就是指政府依据自己的权力和权威，通过制定政策和组织动员，实施自己承担的职能、贯彻自己意志、实施自己的目标的能力，从目前来说，要提升我国政府公共管理能力，应从以下几个方面入手：一是要不断强化政府权威，强化政府权威是政府实施有效管理的基础和前提，没有权威的政府绝对不可能有效管理好社会，绝不可能在公共事务中发挥重要作用。当然强调政府权威不是要强调中央集权专制，也不是要削弱其它职能主体的权力，而是要以规范化、法制化的操作保证公共事务中的国家整体利益、社会公众利益更好地实现。二是要提高政府公共政策能力。政策具有特殊功能，政府公共管理效能的高低，在很大程度上取决于政府公共政策能力的高低，但由于以前我们决策程序不规范，主观意志较重，导致政策能力低下，进而使政策执行走样、变形。因此，要提高政府公共政策能力，必须要在决策的科学化、民主化和法制化上作相应的制度安排。三是要提高政府公共管理人员的素质。政府公共管理职能的行使，最终还是要简化为人的具体活动，政府管理人员的思想素质、业务素质直接影响到政府公共管理能力的高低。从目前我国实际情况看，培养大批具有高素质的MPA人员，是有效实施政府公共职能的当务之急。 （四）要在制度规范上完善。实现从传统行政管理制度向公共管理制度的转变，建立政府公共管理制度，一是要加强人大工作立法，树立人民代表大会的权威，充分发挥人民代表大会作为最高国家权力机关的作用，加大人大对一府两院工作的监督，加大人大在重大事项决策方面的力度和范围，约束行政立法的范围和数量，并加强对行政立法和执法的监督。二是要健全对行政领导与公务员的法律监督，进一步完善《国家公务员法》及相关的配套法规；尽快完善对领导者的经济责任审计制度、领导者决策责任追究制度和用人失察责任追究制度。三是要细化部门预算，实行绩效预算和零基预算，实行国库集中支付制度，对政府预算资金的使用实行全过程的监督，建立公共财政体系。四是要制定《行政程序法》，规范政府行政行为，同时彻底清理政府对社会经济活动的各种前置式审批，除保留政府必要的经济与社会管制外，各种审批制度均应改为自动登记制，不能改为自动审批制的，要改为专营权拍卖制或经营权招标制，对政府垄断领域要实行市场化改革。五是要建立公共管理的绩效管理制度，通过科学的绩效管理制度（如设立绩效目标、进行绩效考评、建立绩效诱因机制等），促进公共管理绩效的提高。 （五）要在途径方法上加强。特别是要大力推进电子政务建设，努力加速政务信息化步伐，建立电子政府，实行网上办公，利用电脑网络平台公开政府管理信息，进一步提高行政效率，减少行政成本。十六届三中全会《决定》明确提出：“发展电子政务，提高服务和管理水平”。发展电子政务，从现阶段的状况来看，就是运用信息及通信技术打破行政机关传统的组织界限，通过建立电子信息处理中心和电子文书传递及其他相关系统，在政府内部网上和因特网上履行政府的职能，使人们可以通过不同的渠道获得政府的信息及服务，而政府机关之间及政府与社会之间也是通过各种电子化渠道进行相互沟通，从而构建一种跨越时间、地点、部门的全天候的公共服务体系。

市场经济体制论文:关于市场经济体制下行政法的地位与作用 行政法与市场经济有着密切的联系 中国在实行计划经济的年代，行政法很不发达，很不完善，甚至可以说，那时实质上没有行政法。诚然，在计划经济时代，民法、刑法等其他部门法也很不发达，很不完善。但不管怎样，那时的法院还是设置着民事审判庭、刑事审判庭，依据着某些很不完善的法(主要是政策)审理着民、刑事案件;公民违法，要被追究相应的民、刑事责任。而行政法的情况就不是这样，不仅法院未设置行政审判庭，不受理公民控告政府机关违法、侵权行为的案件，就是在行政系统内部，也没有专门受理公民不服行政行为的复议机构和制度;政府机关行为违法，没有正式的法律途径追究责任。在那时，既没有法(或几乎没有法)规范政府的行为，也没有追究政府违法责任的机构和制度，因此可以认为在计划经济时代不存在行政法。 自八十年代起，中国开始逐步向市场经济过渡，行政法才真正生长、发展起来。首先，国家开始制定法律、法规规范各行政领域行政相对人的行为。其次，或与此同时，国家也开始制定法律、法规规范政府机关的行为，包括以行政组织法规规范政府机关的组织、职权;以行政行为法规范政府机关的活动原则和活动程序;以行政监督和责任法规范政府机关违法、侵权行为责任的追究。进入九十年代，中国更是通过人大正式制定了《行政诉讼法》、《国家赔偿法》，由国务院了《行政复议条例》、《行政监察条例》、《国家公务员暂行条例》，相应地建立起了行政监督、行政责任、行政救济等行政法制度，特别是“民告官”的行政复议和行政诉讼制度。中国行政法在短短十几年的时间内，走过了外国一些行政法发达国家几十年，甚至上百年的路程。 以上事实说明了什么问题呢?为什么在计划经济体制下行政法那样不发达，甚至不存在，而一旦步入市场经济，行政法就以如此决的速度生长和发展起来?这说明行政法与市场经济存在某种特殊的联系。 行政法就其实质而言，是规范和控制政府权力，调整政府与公民(公民个人与公民组织)之间关系的法律。在封建时代，君权至上，统治者的权力不受控制，从而不可能有行政法。在自由资本主义时代，政府权力有限，其所介入的领域和所干预的事项有限，公民与政府打交道的场合不多，故社会对行政法的需要程度不大，因此，那时虽有行政法，但行政法很不发展。人类进入二十世纪以后，社会、经济随着现代科学技术进步有了迅猛的发展。科技进步和经济高速发展一方面给人类带来了大量的财富，另一方面也给社会带来了大量的矛盾和问题，如环境污染、生态破坏、不正当竞争与垄断、通货膨胀、失业、吸毒等。解决这些社会问题提出了加强政府权力的需要。行政权从而开始广泛介入人们社会、经济生活的各个领域，以至到后来人们从摇篮到坟墓都离不开政府，离不开行政权。政府对社会、经济的管理、监督、指导、协调在一定程度上消除或缓解了社会矛盾，为社会各群体共同相处和经济活动的进行及发展提供了秩序，但行政权的加强又给人们带来了新的社会间题:行政机关及其工作人员滥用权力，贪污腐败、以权谋私、侵犯行政相对人的合法权益。人们为解决社会问题、消除社会弊害，保护自己生存、发展而创立起来的控制机制(政府及其行政权)在消除社会弊害的同时却制造出新的社会弊害，给人们带来新的灾难。为此，人们不得不改造旧的机制，在旧的机制中增加新的控制系统，以使原控制机制既能有效地发挥作用，对社会实施有效的调控，保障社会秩序，又使之不致或尽可能少地产生负作用，给公民个人或组织的合法权益造成侵害。这个新的控制系统就是行政法及其制度。 可见，社会经济发展所引发的各种.矛盾、问题导致了加强行政权的需要，行政权加强所引发的各种新矛盾、新问题则导致了加强行政法的需要。行政法所确立的一系列原则、制度，保障行政权依授权者的目的、授权者规定的方式、程序行使;使行政权行使者难于滥用权力，一旦滥用即要受到责任追究。 但是在计划经济体制下，行政法为什么发展不起来呢?计划经济体制下行政权不可谓不强大，滥用行政权的情况不能说不存在，甚至不能说不严重，然而行政法却几乎处于空白状态。可见行政法的发展还需要其他条件，其中之一就是行政权的相对一方一一公民和公民组织(包括企业组织、事业组织、社会团体等)—要在法律一l具有完全独立的人格，在经济上有独立的财产利益，真正在法律权利义务上成为与行政机关相对应的一方主体。法律对于一方依附于另一方的关系是没有多少用武之地的。在计划经济体制下，公民个人几乎均从属于一定的组织、单位，各组织、单位又均从属于一定的行政机关。那时不要说国营企、事业单位不具有真正独立的法人地位，就是当时的集体组织，也不享有完全独立的经营自主权。管理者与被管理者不是独立享有法律权利义务的双方主体，而是一方从属于或依附于另一方。 对于从属、依附关系来说，其维系所依靠的是命令、服从，而不是法律。这是一方面，另一方面，当时作为被管理者的企业和其他组织绝大多数是国营或国有的，它们没有属于本身自己所有的财产，至于公民个人，其财产仅限于有限的生活资料和微薄的工资收入，这种经济状况自然不可能使行政相对人成为与行政机关平等争论法律是非(是否违法，是否侵权等)的一方法律主体，从而管理者也就不需要，被管理者也不会要求制定行政法来规范双方的关系。 市场经济体制则不同，在这种体制下，企业获得了独立的经营自主权，它们在市场竞争中自担风险，自负盈亏，它们的生存和发展要求有法律保护它们免受行政权的任意支配和干预，它们不愿意听命于政府机关及其行政长官反复无常不断变化的命令、指令、指示，然而市场经济又需要政府对经济进行宏观调控，对相对人的行为进行一定的管理。在这种情况下，就需要以法律规定政府和被管理者各自的权利、义务，以法律规范它们的相互关系。不仅政府可以依法制裁违法的相对人，相对人也可以依法对政府的违法行为提起诉讼，要求政府承担违法责任。政府和被管理者均成为了独立的法律关系主体。这是一方面，另一方面，在市场经济体制下，企业和其他组织有了自己的财产，公民个人也不仅拥有生产资料，甚至还举办私人企业和其他经济实体，强大的经济实力使它们有信心作为与政府相对应的法律主体;同时，其所拥有的属于它们自己的大笔财富也深感到需要法律保护，以避免被政府以各种非法手段(如滥罚款、滥摊派、违法征收、没收等)拿走。这样，行政法就成了全社会的个人、组织，特别是拥有财产权、经营权的企业和其他经济组织的迫切需要。中国行政法正是在这种需要中产生和发展起来的。 由此可见，社会经济发展所引发的矛盾而导致的加强行政监控的需要以及行政权加强，行政权对社会经济生活的广泛干预所引发的新的矛盾(权力滥用和对被管理者权益的侵犯)而导致的对行政权控制的需要是行政法产生的社会基础。而行使行政权的政府与作为行政管理相对方的公民、法人、其他组织均成为独立的法律权利义务主体(这就是首先要求政企分开，政府与其他行政相对人分开，使企业和其他行政相对人脱离与政府的依附关系)是行政法存在和运作的前提条件。此前提条件在计划经济体制下不可能具备而只有在市场经济体制下才能成就，因此，我们可以认为，市场经济是行政法生长和发展的土壤，行政法植根于市场经济体制之中。 行政法与市场经济的关系如此:行政法离不开市场经济，没有市场经济，行政法就不可能或者难以生长和发展。同样地，市场经济也离不开行政法，没有行政法对行政权的规范和控制，没有行政法对政府与公民、法人、其他组织关系的适当调整，市场经济不可能正常运行和发展。 市场经济体制下行政法的作用主要表现在以下三个方面: 一、赋予政府权力，确定政府权力的界限 市场经济一方面需要政府权力的一定介入，以保障秩序;另一方面需要排除政府权力的过度干预，以保障市场主体的自由和活力。为此，就必须健全、完善行政组织法，明确规定各行政机关的职权、职责。行政组织法确定行政机关的职权、职责的意义在于:第一，明确各行政机关有权干什么，它能够对行政管理相对人作出什么行为，行政相对人对行政机关哪些行为有服从的义务;第二，明确各行政机关应该干什么，它应该对社会实施哪些管理行为和为相对人提供哪些管理服务，行政机关不实施相应行为和提供相应服务，行政相对人可以以其“不作为”为由提起申诉、控告或向法院起诉相应行政机关;第三，明确各行政机关只能干什么，不能干什么，根据依法行政的原则，行政机关实施行政行为必须有法律依据，首先必须有法定职权、职责的依据，行政机关超越职权、职责对相对人实施的行为，相对人没有服从的义务，行政机关要求相对人服从，相对人可以以其“越权”为由提起申诉、控告或向法院起诉相应行政机关。由此可见，法定职权、职责既是行政机关对社会实施管理，维护社会经济秩序的依据，也是行政相对人防止行政机关行为不确定而任意所为，保护其合法权益不受行政越权或行政不作为侵犯的武器。 二、规范政府权力的行使，确定政府行为的方式 市场经济的正常运作很大程度上取决于对政府权力的限制、制约。政府权力过大，什么都管，什么都干预，就会使市场失去生机，使经济失去活力，就可能走计划经济的回头路。但是要保障市场经济的运行，防止政府对市场主体权益的侵犯，光靠限制政府权力是不够的，甚至是很不够的。政府权力即使以法律明确界定了并且界定得较为合理、适当，但是政府如果在行使这些权力时随心所欲，以权谋私，贪污腐败，同样会使市场失去秩序，使市场主体失去对平等竞争的信心，从而把经济搞乱、搞垮。因此，还必须制定完善行政程序法，以法规范政府行为的方式，确定政府行使行政权的基本原则(如公开、公平、公正原则)。行政程序法的意义在于:第一，保障民主，防止专断。行政虽然不同于立法和司法，实行首长负责制，但现代行政同样要求一定的民主程序，如制定法规、规章、政策，必须保证行政相对人的一定参与，行政机关作出影响行政相对人权益的行为，事前要通知相对人，让相对人获得必要的情报，并听取相对人的意见，等等。第二，保障廉政，防止腐败。行政程序中最重要的程序有公开程序、听证程序、职能分离程序、不单方接触程序、说明理由程序等。“公开”包括法规、规章、政策和其他规范性文件公开，有关涉及相对人权益的信息、情报公开，有关影响相对人权益的决定、行为公开。凡对于公众保密，不能让公众了解、查阅、复制的文件、信息、材料，应该有法律、法规的根据。“听证”指行政机关作出与行政相对人权益有关的决定时，应当听取相对人的意见、申述、建议，接受其提供的证据和有关材料，并根据需要组织当事人辩论、质证，行政机关在充分考虑到各种相关因素和权衡各种意见后再作相应决定。“职能分离”是为了加强权力制约，防止某些机构、个人专权，滥用权力而将行政机关内某些相互联系的职能(如调查职能与裁决职能，执行职能与监督职能等)加以分离使之分属不同的机构和人员掌管。“不单方接触”是指行政机关就某一行政事项同时对两个或两个以上相对人作出行政决定或裁决，不能在一方当事人不在场的情况下单独与另一方当事人接触(包括接受一方当事人的宴请，在家接待一方当事人求见等)。“说明理由”指行政机关作出涉及相对人权益的决定、裁决，特别是作出对相对人权益有不利影响的决定、裁决，必须在决定书、裁决书中说明法律、事实根据及相关理由。所有这些程序显然有利于促进廉政，防止腐败。三，保障相对人权益，防止侵权。行政程序包括事前程序，事中程序，事后程序。 所有这些程序的一个重要目的就是防止行政相对人权益被行政机关任意专断的行为侵犯。例如事前的告示、通知程序，事中的调查、听证程序，事后的行政复议、行政诉讼程序，无疑都有助于制约行政机关及其工作人员滥用权力，保护行政相对人的合法权益。第四，保障行政效率，防止推诱拖拉的官僚主义。行政程序中的一个重要制度是行政行为的步骤、顺序、时限法定制度，任何行政行为都必须遵循法定步骤、顺序、时限，违反则要承担法律责任。而法定步骤、顺序、时限都应是经过认真的科学研究而选择的最合理，适当的路线、速度，因而行政机关依此步骤、顺序、时限行事无疑能提高行政效率和防止其相互推楼，相互扯皮，拖拉耽搁等而影响行政效率。 三、规定政府侵权行为的贵任，为行政相对人提供法律救济 市场经济的生机活力源于市场主体—参与市场经济的组织和个人—的积极竞争精神，而市场主体的积极竞争精神则又很大程度上取决于法律对其合法权益(包括他们的人身权、财产权、经营权等)和自由的保护，使之免受各种不法行为的侵害，包括免受行政侵权行为的侵害。因此，要使市场经济体制正常运作，除了要有行政组织法和行政程序法以外，还必须健全和完善行政救济法，通过行政救济法规定行政相对人在受到或即将受到行政侵权行为侵害时请求排除侵害和恢复被侵害的权益，以及追究行政侵权机关和相应公务员违法责任的途径、制度。目前，我国行政救济的主要制度有行政申诉制度，行政复议制度，行政诉讼制度，行政赔偿制度。法律确定这些行政救济制度的意义在于:第一，增强公民个人、组织对政府的信任和参与社会经济生活的安全感，营造市场经济的良好软环境。市场经济与责任政府是紧密联系的。政府如对侵权行为不承担法律责任，公民个人、组织受到行政侵权如不能获得救济，人们就会失去创造财富，发展经济的积极性，市场经济就会难以正常运转，这是显而易见的道理;第二，提高政府工作人员的法治观念，促进政府依法行政。法治与尊重人权，尊重被管理者的合法权益是紧密联系的。政府机关及其工作人员因行政侵权行为受到法律追究后，就会使他们逐步懂得权力是不可滥用的，被管理者的权益是不可以随意侵犯的，从而使政府机关及其工作人员逐步养成依法行政的习惯。逐步以法治代替人治。第三，增强外商投资的信心，促进对外开放。外商进入一国投资，其目的是很明显的，那就是要赚钱。赚钱不能不考虑赚钱行为的安全和赚到的钱的安全。如果投资国的政府不能保证他们的此种安全，他们的权益受到政府机关及其工作人员侵犯后不能获得适当的救济，他们就不会有投资的积极性。因为一个国家没有行政救济制度，就等于在该国没有可靠的人身、财产的安全保障，大多数国外投资者可能不愿冒此种风险。第四，维护社会公正，保障社会稳定。一个国家.无论法律如何严密，制度如何健全，不公正和冤屈的事情总是难以避免的，一个国家的政府，无论如何廉政、勤政，个别的腐败行为，个别的官僚主义总是难以避免的，个别的政府机关或政府机关工作人员侵犯公民、法人、其他组织权益的事情也总是难以避免的。社会的不公正现象和政府机关及其工作人员的腐败、官僚主义、侵权行为等自然是导致社会不稳定的因素，此种因素必须限制在一定的限度内，以不致于造成大的社会动荡，这种限制机制的重要环节就是行政救济制度:公民个人或组织受到政府机关及其工作人员违法行为的侵害，有了气，法律为之提供一个途径给他出气消气，气出了消了，事情也就平息下来了。但是如果没有这种途径，怨气越积越大，有怨气的人越来越多，社会稳定性就要发生动摇了，没有稳定，发展市场经济，强国富民的希望就都只能是一句空话。 综上所述，我们可以得出一个结论:搞市场经济不能没有行政法。这种如同搞市场经济不能没有民商法一样。因此，要建立市场经济体制，发展市场经济，就必须象重视民商法一样重视行政法，象健全完善民商法一样健全完善行政法。 市场经济体制论文:论市场经济体制下会计运行机制的重构 市场经济体制和市场经济运行机制的建立与完善，是与市场经济相适应的会计运行机制得以形成和建立的基础和前提；同时也对企业会计运行机制的完善提出了要求，要求作为市场经济体制及其运行机制组成部分之一的会计运行机制，为其提供会计信息及会计管理等方面的支持。因此，随着市场经济体制及其运行机制的建立与完善，以及其他经济体制改革配套措施的实施，加速现行会计体制和会计运行机制的改造，实现社会主义市场经济体制下会计运行机制的重构，已经成为当前会计改革重要内容和目标之一。 会计体制即我国通常所说的会计管理体制，是指一国组织和管理会计事务的各种方式、形成以及各种制度的总和。从整体上来说，会计体制属于经济体制的一个组成部分，它是根据经济体制的整体要求，对一定范围内的会计事务进行组织和管理的方式、方法所作出的具体制度安排。本文使用会计体制代替会计管理体制这一概念，主要是考虑在市场经济体制下，政府虽然在市场经济运行过程中发挥着特殊的作用，但政府首先必须是一个经济主体，政府的会计行为是在一定的会计体制下进行的，其会计行为方式、方法是一定会计体制的产物。会计管理体制往往是从政府角度来表述会计体制的内容的，从政府角度出发来对其他经济主体在宏观会计运行过程中的行为方式、方法作出制度安排。我国会计理论工作已经在一定程度上认识到这一概念的局限性，提出会计领导体制的概念，来概括我国目前不同层次的政府在会计运行过程中的行为方式、方法，明确其在会计运行过程中的职责权限。会计体制是会计运行机制得以形成和存在的基础，也是会计运行机制借以存在和发挥作用的具体形式。会计运行机制是会计运行过程中不同经济主体之间的相互配合及其联系，是会计运行的目标和动力机制、调节与约束机制的耦合，是会计体制外在的作用形式。有什么样的会计体制，就必然形成什么样的会计运行机制；要形成什么样的会计运行机制，也就需要建立相应的会计体制。因此，建立与社会主义市场经济体制相适应的会计运行机制，首先就需要改革现行的会计体制，实现现行会计运行机制的重构。 一、确立以企业会计运行为立足点的会计体制 会计体制最根本性的问题，就是明确不同经济主体在会计运行过程中的权利、责任关系，对各经济主体在会计运行过程中职责权限进行划分，使各经济主体在社会会计运行过程之中相互配合、相互协调，以实现社会会计运行的协调有序进行。从三大经济主体理论来说，会计体制的关键是明确政府、企业和会计人员在会计运行过程中的权责关系，使政府、企业和企业人员在宏观会计运行和微观会计运行过程中各尽其责、各司其职、相互配合、相互促进，实现我国会计运行高效率与高效益，在会计职能发挥作用、会计运行目标实现的同时，促进微观经济和宏观经济健康有序运行。 企业作为国民经济的细胞，是宏观经济运行的个体，企业经济运行情况如何，直接制约着国民经济宏观运行状况。在市场经济条件下，企业作为最重要的市场主体，其运行状况和运行效率直接影响着市场经济整体的运行状况和运行效率。市场经济体制改革的关键，就是要着力于使企业成为真正的市场经济运行主体，成为充满活力和生机的市场主体。在会计运行方面，企业会计运行状况和运行效率如何，同样对企业经济运行状况和运行效率具有重要的影响，甚至决定着企业经济运行状况和运行效率。同时，企业微观会计运行状况和运行效率。也是宏观会计运行的基础，制约着宏观会计运行状况和运行效率。可以说，没有企业微观会计运行的高效率与高效益，没有企业会计运行的合理有序，就不可能有宏观会计运行的高效率与高效益，宏观会计运行也难于达到甚至不可能达到有序运行的最佳状态。 企业经济主体作为联结个人经济主体与政府经济主体的中介，在社会化大生产的情况下，个人经济主体一般都是借助于企业经济主体的经济行为表现其经济行为的，借助企业经济运行过程参与宏观经济运行过程。也就是说，个人经济主体处于企业经济主体的直接管理和管制下进行经济行为，个人经济主体的经济运行决定于其所处的企业经济主体的经济行为，由此个人经济主体在企业管理与控制下所进行的经济行为直接表现为企业经济行为的一个组成部分。虽然企业经济运行过程是由众多个人经济主体的经济行为所构成的，但个人经济主体的经济行为总是依附于企业的经济运行，服务于企业经济运行目标的实现。在会计运行过程中，市场经济体制下企业会计运行的微观性和企业会计人员的企业化，决定着会计人员经济行为和会计行为对企业经济运行和会计运行的依附，决定着企业会计人员总是借助于企业这一组织形式，参与宏观会计运行过程。也就是说，会计人员的会计行为内化于企业会计行为之中，它是通过企业的会计运行和会计行为表现出来的，而会计人员在会计运行过程中与政府的联系则是通过企业会计行为表现出来的；反过来说，政府与会计人员在会计运行过程中的联系也是通过企业这一中介进行的。作为企业的会计人员，政府对企业会计运行的要求，最终要形成对会计人员会计行为的要求；对企业会计运行的过程的约束，最终也将形成对会计人员会计行为的约束。但是，政府对会计人员的要求和对会计人员会计行为的约束，最基本的目的是对企业会计运行的要求以及对企业会计运行的约束，对会计人员的要求和对会计人员会计行为的约束只表现为过程中的一个环节。 会计人员作为企业的一员，总是处于企业的直接管理和控制下进行会计行为。在其他条件既定的情况下，企业对会计人员能够实施有效的管理与控制，能够有效地组织其会计运行过程，一般情况下包含着会计人员会计行为的高效率与高效益。可以说，企业会计人员会计行为的高效率与高效益，企业会计人员会计行为的优化，是企业对其会计运行及其会计人员会计行为进行有效管理和控制的结果。因此，没有企业会计行为和会计运行的合理化，很难实现会计人员会计行为的优化、高效率与高效益。当然，企业会计人员会计行为具有一定的独立性，其会计行为可能起因于对自身的其他目标的追求，有时可能表现为与企业会计运行优化的非同一性，甚至与企业会计运行目标相偏离，但一般情况下，会计人员的会计行为总是服从和服务于企业会计运行目标，以实现企业会计运行目标，促进企业会计运行高效率与高效益而进行的。因此，会计体制明确会计运行过程中政府、企业和会计人员权责关系的中心环节，在于明确政府与企业的权责关系。 在市场经济体制条件下，政府作为社会经济管理者，承担着对国民经济进行宏观管理调的职能，在宏观会计运行过程中也同样承担着对会计运行过程的调控管理的职能，以促进宏观会计运行协调、有序。为了实现对会计运行的调控管理职能，政府作为一特殊的会计行为主体，通过经济的、法律的和行政的手段，将宏观会计运行方向和目标，以及宏观经济运行对微观会计运行的要求体现于其中，一方面为企业微观经济主体的会计运行和会计行为提供基本规范、基本要求及其会计运行的基本发展方向；另一方面对企业会计运行进行约束，对其在会计运行过程中的不当会计行为进行调节，使各微观经济主体的会计运行符合宏观会计运行的要求。 政府作为宏观会计主体，其会计运行目标的实现是以企业会计运行目标的实现为基础和前提的。没有企业微观会计运行过程的顺利进行及其会计运行目标的实现，就不可能有政府宏观会计运行目标的实现。政府会计行为的第一个方面，实质上是为企业微观会计主体的会计运行创造良好的外部环境；第二个方面则是对企业会计运行实施监督，对其会计行为进行调控，目的在于促使企业按照宏观会计运行的要求组织其会计运行，保证实现其自身的会计运行目标。政府会计行为两个方面的内容的具体实现，都依赖于企业会计运行和会计行为。政府制定的有关会计法规，如果没有企业会计运行和会计行为的合理化，则无法发挥正常的约束作用，再好的法规也形同虚设；政府对企业会计运行实施监督和调控，如果企业不对其监督调控信号作出反应，不发生相应的会计行为，也就不可能达到其预期的监督调控目的。 要实现宏观会计运行目标，关键在于企业会计运行；建立与社会主义市场经济相适应的会计体制和会计运行机制，关键也在于建立良好的和健全的企业会计运行机制。因此，造就良好的企业会计运行机制，实现企业会计运行机制的重塑，就成为构造社会主义市场经济体制下的会计体制的基础。 二、重塑企业会计运行机制 与社会主义市场经济体制相适应的会计运行机制的关键，在于企业会计运行机制。要建立和完善会计运行机制，首先就需要对现行企业会计运行机制进行重新塑造。 从整个会计体制来说，首先就要扩大企业在会计运行方面的自主权，保证企业会计运行过程的独立性。从现行会计体制来看，企业虽然在会计运行方面较传统经济体制下有较大的自主权，企业会计运行过程有一定的独立性，但企业会计运行并没有从根本上改变对政府会计行为的依附状况。因此，当前应当随着经济体制改革的进程，不断扩大企业在会计运行方面的自主权，使企业成为一个真正的独立的会计主体。扩大企业会计运行方面的自主权，不仅是重塑企业会计运行机制的需要，更是建立现代企业制度应有的内容。扩大企业会计运行的自主权，一方面为企业会计运行 的独立性创造了条件，有利于逐步形成其独立的会计运行过程；另一方面，企业会计运行自主权作为企业生产经营自主权的重要内容之一，有利于促进企业制度向现代企业制度转变。企业会计运行自主权的扩大，是宏观会计运行乃至于宏观经济运行实现高效率与高效益的基础。没有企业会计运行的自主权，就没有企业独立的会计运行过程，企业则缺乏自主地组织会计运行的积极性和主动性，其会计运行就不可能实现高效率与高效益，从而宏观会计运行的高效率与高效益也缺乏存在基础。企业会计运行自主权的扩大也是企业会计运行机制形成的前提和基础。从运行机制理论来说，企业会计运行自主权的扩大是企业会计运行目标确立的条件，是实现企业运行自我约束，以及接收政府会计运行调控信号并对其作出灵活反应的基础。因为企业只有在追求自身会计运行目标实现的导向下，才能能动地组织会计运行和进行会计行为，灵敏而自动地接收政府通过市场传导的信息，并按照宏观会计运行的要求对自身会计运行进行调节与约束，从而形成其会计运行的目标机制、动力机制、调节与约束机制。 企业会计运行方面的自主权包括会计核算、会计人员管理、内部会计管理、会计运行组织管理形式等方面的自主权。由此，在新会计体制中企业应当在会计核算、会计人员管理、内部会计管理等方面被赋予较现行会计体制以更大的自主权，赋予企业作为独立的市场主体所应具有会计运行方面的权力，以保障其能够独立自主地组织自身的会计运行，实现自身的会计运行目标。企业会计运行自主权作为经营自主权的一个组成部分，其自主权的有效行使需要企业生产经营自主权给予提供条件和支持，因此企业会计运行自主权的扩大，应当与企业生产经营自主权的扩大相结合、相配合。 其次，创造企业会计运行机制的形成与发挥作用的外部经济环境。企业会计运行自主权的扩大，只是企业会计运行机制重建的必要条件，并不是其充分条件。要实现企业会计运行机制的重建，还必须提供其形成与发挥作用的外部社会经济环境。创造企业会计运行所必需的外部经济环境，一是要保障企业会计运行自主权的扩大落到实处，使企业在行使会计运行自主权的过程中不受侵害。为此，需要规范政府的会计行为，并对其会计行为进行约束，使其会计行为有利于企业会计运行自主权的落实，而不是对企业会计运行自主权的否定。政府对企业会计运行的调控，也必须建立在企业独立地进行会计运行的基础上，而不应是对企业会计运行自主权的剥夺。 最后，建立对企业会计运行的约束机制。在扩大企业会计运行自主权的同时，还必须对企业会计运行施加一定的约束，引导企业的会计运行和会计行为按照宏观会计运行的要求进行。约束机制的形成，首先要有较硬的预算约束，从财务和经济利益上对其会计行为进行引导和约束。其次是会计法规约束。健全企业会计运行所应遵循的会计法规体系，对企业会计行为和会计运行过程提供基本的规范、发展方向和目标，使企业会计运行在会计法规约束和允许的范围内进行。 三、合理界定政府在宏观会计运行中的职能 将企业会计运行确立为新会计体制的立足点和基础，只是市场经济体制下会计体制的一方面的内容，为了保证和促进企业会计运行的合理有序，在社会会计运行过程中充分发挥政府这一特殊的会计主体的职能作用，也是新会计体制建立和有效运行的重要的内容之一。 政府在会计运行过程中的职能作用，是由于政府的社会经济管理者身份所决定的，是由于政府在经济运行过程中的特殊地位所决定的。政府作为社会经济管理者，在宏观会计运行过程中自然也应当担负起管理者的责任；同时，政府为了实现对国民经济宏观调控职能，也需要其在会计运行过程中发挥相应的职能作用。市场经济体制不仅需要政府在会计运行过程中发挥职能作用，而且要求其强化在宏观会计运行过程中的职能作用。市场经济体制作为传统经济体制变革的产物，也要求政府改革其在会计运行过程中发挥职能作用的方式和方法，调整政府会计行为的方式和方法。但是强化政府在会计运行过程中的作用，并不是说政府可以直接干预企业等微观经济主体会计运行和会计行为。从当前的情况来说，政府由于其在经济运行中的特殊地位，在会计运行过程中也往往表现出超越其职责范围内应该发生的会计行为。因此，对政府会计职能进行明确界定具有重要的意义。 从政府与企业在会计运行过程中的权责关系来看，政府在会计运行过程中的职能主要应当体现在以下几个方面： 1.制定宏观会计发展规划，明确宏观会计运行发展方向。制定宏观会计发展规划，是指政府根据一定时期社会经济发展目标和规划，提出宏观会计运行的发展方向，明确社会经济发展对微观会计运行的基本要求。宏观会计发展规划主要应当是长期性、指导性的，主要是为企业等微观主体的会计运行和会计行为明确方向。 2.建立和完善会计法规体系。会计法规建设包括会计核算法规、会计人员行为规范和会计管理法规制度等方面的建设。会计法规是政府会计行为法制化的载体，是政府对微观会计运行和会计行为管理的基本手段，也是宏观会计运行要求的具体化和条文化。政府通过制定一系列会计法规，将宏观会计运行的发展方向、宏观会计管理的要求具体体现于其中，一方面为企业等微观会计运行提出具体要求，明确具体方向；另一方面也对企业等微观会计运行和会计行为提出基本约束。政府通过制定一系列的会计法规，将企业等微观会计运行或会计行为纳入法制化管理的轨道，使企业等微观会计运行和会计行为均处于统一会计法规体系的约束下进行，从而保证建立宏观会计运行所需要的正常的合理的会计运行秩序。 会计法规体系的建立与完善应当以市场经济体制为基础，以适应和促进市场经济发展为目标。目前的会计法规不仅存在着体系有待于进一步完善的问题，而且由于历史的继承性，现行会计法规中残留着计划经济体制下的内容，存在不能适应市场经济发展需要的问题。为此，当前应当对现行的会计法规按照市场经济的要求和规律对其进行清理，对不适应的内容进行修订，以期建立与市场经济体制相适应的会计法规体系。 3.实施对微观会计运行过程的监督管理。会计法规的制定与完善。只是为会计运行秩序的建立提供了基本要求，要将这种要求变成现实，还必须强化对会计法规实施的监督检查，从而保证企业等微观会计运行的健康发展。企业作为一个独立的经济主体而存在，在对其自身经济利益的追求，实现其经济运行目标的过程中，有可能发生与宏观会计运行乃至于宏观经济运行要求不相协调的行为，进行与会计法规相违背的行为。为此，政府必须按照会计法规的要求，加强对企业等微观会计运行过程的监督和管理，一方面促使企业等微观经济主体严格按照会计法规的要求组织会计运行；另一方面通过监督检查会计法规的执行情况，及时发现并纠正企业会计运行过程中存在的问题，从而保证企业会计运行的健康发展。 相对于建立和完善会计法规体系来说，当前强化对微观会计运行过程监督和控制更为重要。因为只能通过强化对企业等的微观会计运行过程的监督，才能使会计法规落到实处。否则，再好的会计法规也形同虚设。从当前的情况来看，政府应当建立经常性的监督机制，一方面应大力发展注册会计师事业，扩大注册会计师社会会计监督面；另一方面应强化税收监督，使税收监督与会计监督结合起来。从理论和现实来说，税收监督和会计监督虽然在目标和方法上存在一定差异，监督的依据存在一定的差异，但两者监督的对象是共同的，只是其侧重点不同则已。应当寓会计监督于税收监督之中。在实施税收监督的过程中实现对企业的会计监督，在实施会计监督中发挥税收监督的优势。我国自八十年代初期以来，开展了财务税收大检查，从原来设想的临时性监督演变成常规性的监督，但它并不能代替会计监督机制的重建。因为，财务税收大检查在开展之初带有明显的目的性，在其实施过程中难免影响其公正性。其次，要加大会计监督力度，加大执法力度，使会计法规真正落到实处，使会计法规真正发挥规范会计行为的作用。 4.建立和完善会计服务体系。会计服务体系包括会计人才的培养，会计咨询服务业的发展。高素质会计人员是会计工作水平提高的基础，也是会计运行过程合理有序的保证。造就一大批高素质的会计人才，有赖于会计人员的培养和会计人员教育。政府一方面应当大力发展会计专业教育，从会计人员源头保证会计人员质量；另一方面要建立会计人员继续教育机制，实现会计人员知识更新，形成一种会计人员自我提高的氛围；同时加大培训力度，使会计法规等内容为会计人员所掌握和了解，内化于其会计行为之中。 会计咨询服务业的发展是企业等微观经济主体提高会计工作水平的外部条件，提供良好的会计咨询服务有助于引导企业和会计人员会计行为的合理化，在一定的程度上保证会计法规贯彻实施，并引导企业等微观经济主体的会计行为在法规允许的范围内进行，使企业会计运行中的违规行为防患于未然。 市场经济体制论文:构建计划市场经济体制 摘要：改革开放以来，中国发生了巨大的变化，人民的生活水平得到了很大的提高，中国成为世界上经济发展速度最快的国家之一。这样的成果在某种程度上归功于现行的不完全市场经济体制，但我们更应该认真地思考在以公有制为主体的经济制度下，运行市场经济体制是否能够带领中国经济发展走向一条持续快速稳定的道路。基于对市场经济体制在我国发展进程中带来的诸多问题的探讨与分析，比较市场经济体制与计划市场经济体制的基本模式，并结合我国实际，最终得出结论：构建计划市场经济体制才是符合中国特色的最佳选择。 关键词：市场经济体制；计划市场经济体制；中国特色 一、市场经济体制与计划市场经济体制 （一）市场经济体制 以市场机制作为配置社会资源基本手段，是高度发达的、与社会化大生产相联系的大商品经济，其最基本的特征是经济资源商品化、经济关系货币化、市场价格自由化和经济系统开放化。市场经济体制下的政府只能作为经济运行的调节者，对经济运行所起的作用只是宏观调控。 （二）计划市场经济体制 是在完善民主法治改造公有制的过程中，所形成的经济体制。它的内容，就是展开以改革了的公有制为主体的经济制度权利体系，在民主法治的保证下，体现并作用于总体经济生活。 （三）比较分析 1.制度层面 市场经济体制的建立是以私有资本制度即资本雇佣劳动制为基础，是私有制发展的阶段性经济体制。计划市场经济体制的基础是公有制为主体的经济制度，是公有制改革的阶段性经济体制。 2.主客体层面 市场经济体制和计划市场经济体制的主要区别体现在人与物的关系上。前者虽强化国家对经济生活的总体干预和调控，但并未改变制度的性质，资本仍是经济的主体，人仍从属于资本，是资本增值的手段。后者强化并确立了人的主体地位，使货币成为人的劳动的价值表现，一切经济活动都是以劳动者素质技能的提高与发挥为根本。 3.法制层面 市场经济体制虽然也强调法制建设，但其法制是资本为主的，是资本经济的一种方式，力求保证资本增值与发展秩序的法制化。计划市场经济体制实行民主法制，其目的是保证劳动者的权利与利益，并促使经济社会活动在良好的秩序中运行。 二、市场经济所付出的代价 （一）通货膨胀与贫富差距拉大 1.通货膨胀 2010年初以来，居民消费指数价格连创新高，生活必需品价格足月攀升，相关调控措施密集出台。当欧美国家还在为通货紧缩，消费低迷而苦恼时，中国已蒙上了通货膨胀的阴影，内有多年货币超发压力的滔天巨浪，外有美国量化宽松政策和游资热钱的推波助澜，多种力量叠加共振之下，通胀问题已渐渐显露。但是，另一方面，随着市场经济的不断深入，政府却不断地放权，参与经济的活动逐渐减少，控制经济的能力也逐渐减弱。这种情况遭到了不少专家学者的质疑：在我国现行的市场经济中，是否能有效地预见到通货膨胀的来临，并在一个短时期内就能实际控制住物价的上涨。 一般来说，在市场经济未爆发经济危机之前，商品的供应是不会过度积压的，因为卖方在不断刺激商品的消费，开拓消费的广度与深度。如果当消费刺激也不起效，商品严重积压之时，已经意味着经济危机来临了。那么在大量商品积压的同时，人们收入减少，只有削减消费，甚至是削减生活必需品的范围，转而维持最低的生存需要。但是，毕竟经过长时间财富的积累，社会的货币供应仍然是过量，而社会需求更集中在基本生存用品，由此导致基本生存用品的价格暴涨，进而引发通货膨胀。 2.贫富差距拉大 社会主义经济体制与资本主义经济体制有一个根本的区别，实行社会主义经济体制的结果应该是实现全体人民共同富裕，而实行资本主义经济体制的结果是贫富差距越来越大。根据2010年1月世界银行公布的数据显示，中国居民收入的基尼系数已由改革开放前的0.16上升到目前的0.47，不仅超过了国际上0.4的警戒线，也超过了发达国家的水平。由于部分群体隐性福利的存在，有专家认为，实际上这种收入差距还要更大。对于收入分配差距而言，人们抱怨的是由于政策和制度的缺失所导致的起点和过程的不公平，即每一个人进入市场的机会不平等、竞争环境不平等，尤其是受教育的机会和参加就业的机会不平等。消除收入分配两极分化涉及群众最关心、最现实的切身利益，也是社会公平的重要体现。社会管理机构无法有效控制社会积累与社会分配的平衡，是以社会财富无节制地转化为社会投资，从而导致社会投资的产出缺少内部消费市场的支撑，只得拼命去争夺越来越有限的海外市场，继而使整体经济置于日益危险的境地。 （二）市场经济的负面影响 1.国有企业改革遭遇市场化瓶颈 国有企业改革三十多年来，企业运营在很大程度上实现了商业化。但是，国有企业能否真正与市场经济相容，不但取决于企业运营的商业化，更取决于企业治理机制的商业化。如果不能实现国有企业治理机制的商业化，它们终究不能与市场经济相容，也就是说，即使物质资源实现了市场化配置，但人力资源特别是受托层和管理层仍然不能依照商业法律、商业规则和完备市场实现市场化配置，它们终究不能真正成为市场化的企业，它们在效率导向的市场体制中劣汰优胜和存活发展就会遇到困难。 2.民营企业利益优先 大部分施行市场经济的民营企业都追求个人利益和企业利润，获得利益最大化，对社会责任和国家责任意识逐渐淡化。这使得民营企业主使用各种方式减少职工人数，加大现有职工的工作量，并压低他们的工资，对社会稳定形成巨大压力。 3.社会逐步失去主动调整地区部门行业平衡的能力 市场经济体制使得社会公有经济占比日益降低，进而使得社会逐步失去调整地区部门行业平衡的能力。民营企业与外资企业的投资行为又在不停地破坏这种平衡，公有经济的这种主动调整演变成低效投资。大型民营与外资资本享有足够的话语权，使公有经济部门没有能力对它作宏观调整，而中小民营资本的分散化与浩如云烟，也使政府没有精力对它进行严厉管制并调整。 三、计划市场经济体制才是符合中国特色的最佳选择 （一）“计划市场经济体制”的提出 “计划市场经济体制”提出的关键就在于对初级公有制的改革，在于中国的经济要以公有制经济为主体。现在公有制经济的主要组成部分，依然是国有企业，它的权利体系与经营管理，是不能脱离计划的，计划因公有制为主体而成为经济体制的主要性质。但改革后的公有制不再保留统治体制，而且越来越开放的对外经济交往，又要求在经济体制上表现出市场性。因此，经济体制改革的目标，应是以公有制为主体的计划市场经济体制。 （二）基本市场与非基本市场 具体来说，一般可以把计划市场经济体制下的市场分成两个市场：基本市场和非基本市场。基本市场由基本生活用品构成，其他商品构成非基本市场。 在基本市场中，有老百姓吃穿住行所需要的商品，如粮食、布匹等商品，还可以包括经济适用房、基本医疗、公共教育等等。对于基本市场，政府是有计划的，对其中商品的价格是有控制的。无论经济如何波动，基本市场都是相对稳定的，老百姓的生活不会出现严重的问题。对于基本市场中的许多商品，政府都会在好年景中储备一些，这样即使在经济出现波动时，由于基本市场是相对稳定的，整个经济就不会出现大的起伏。 对于非基本市场，则在很大程度上依照市场规律运作。基本市场和非基本市场的商品是可以同时销售的，例如：市场上可以出售不同价格的食用油，其中至少有一种是低价的，属于基本市场的商品。石油价格上涨了，政府要号召节能和发展新技术，采取具体有效的措施，控制能源消耗，同时采取灵活的宏观调控政策等。当然，政府也要有长期储备石油的计划，并投资建立石油或新能源的开发和生产基地。同时，要保证基本市场不受影响，必要时由政府补贴。可见，计划市场经济体制中有自由竞争、宏观调控、计划等成分，比国家干预市场经济体制更加丰富和完善，更加有利于民生，更加有利于经济的持续发展。 （三）几点建议 在计划市场经济体制中，政府对基本市场实行计划和调控，对于非基本市场实行自由竞争和调控，形成了既有计划又有市场的计划市场经济体制。但应注意以下三点：第一，政府是通过市场手段达到计划的。对于不能达到计划指标的商品，政府可以提高收购价格。必要时，政府可投资，建设紧缺商品的生产基地。可以考虑用社会招聘和推荐方法，成立董事会，指导紧缺商品的生产。国有企业和民营企业都可以是计划生产的组成部分。第二，在基本市场中，商品价格也不是不变的，但上涨幅度受到控制，比如，规定每年上涨幅度不超过2%。小幅价格上涨也会对市场有一定的刺激作用，要防止价格大幅度快速上涨。第三，要有辩证的想法，既要市场化，公平竞争，也要有计划性，合理布局。在市场中，有计划，在计划中，有市场。计划导引市场，市场制约计划，关键是为人民服务，利用市场规律达到社会主义的目的。 市场经济体制论文:发展社会主义市场经济体制需要不断的理论探索 经济学的理论创新有力地推动着改革开放和社会主义建设的实践，中国的马克思主义经济学已经成为最富影响力的一门学科，成为时代的显学。社会主义市场经济理论是中国改革开放实践经验的理论升华，这一崭新理论的确立使改革的目标模式得以明确，各项重大措施得以有序和顺理成章地推出。基于我国现阶段的新情况和发展新要求，在经济学的理论研究中应该总结当代的实践经验，深化对市场经济的理论认识，不断发展和完善社会主义市场经济体制。 关键词：社会主义；市场经济体制；发展；理论探索 一、理论领域的新气象：经济学的繁荣 新中国60年来，中国经济学，特别是中国社会主义政治经济学取得了巨大发展，大体说来：构建起以社会主义市场经济理论为基础的新体系结构；拓宽了研究范围，更紧密联系科技创新、生态环境以及文化精神等等方面的状况和影响来揭示社会主义生产关系的规律；特别是把对市场经济运行规律的揭示作为重要的研究内容；在方法上除了坚持马克思分析经济现象的科学抽象法，还适当引进了现代数量分析工具与方法。上述一系列的创新大大增强了中国社会主义政治经济学的科学性与实践功能。中国社会主义政治经济学的创新和发展，增强了经济学家服务社会的能力，人们不只是从事于抽象的学理研究，而且积极参与改革开放的重大实践和政策问题的研讨，不少理论成果获得采纳，转化为方针政策。 理论是实践的指南针。以科学理论来推动科学发展，是社会主义建设的根本要求。在30年来的改革开放历程中，人们可以看到：经济学的理论创新有力地推动着改革开放和社会主义建设的实践，中国的马克思主义经济学已经成为最富有影响力的一门学科，成为时代的显学。 二、找到并形成了社会主义市场经济理论 新中国60年最重要的理论成果之一，是找到并形成了社会主义市场经济理论。 社会主义市场经济理论的形成是改革开放以来中国经济学研究取得的最重大的成果。正是在这一理论指引下，中国成功实施了改革开放这一伟大的战略决策，带来了举世瞩目的中国经济起飞。我国50年代中期开展大规模经济建设时，提出过走中国工业化道路的主张，但我国的社会主义经济建设理论主要是师承前苏联的。 在特殊的历史条件下形成的苏联传统社会主义经济理论，可以称之为社会主义产品经济论，其理论支柱是：(1)发展论上是社会主义、共产主义速成论；(2)所有制上是单一公有制论；(3)交换上是主要产品调拨论。以上述理论为核心的传统社会主义经济理论，成为我国上世纪50年代中叶以来发展、构建中央计划体制的理论依据。党的十一届三中全会作出改革传统经济体制的决策后，为启动和推进改革向前发展，大力破除传统经济理论对人们思维的束缚，进行社会主义经济理论的创新就成为时代的迫切要求。 中国经济学家是积极响应时代呼唤的一支学术力量。1978年以来，在老一辈改革理论家孙冶方、薛暮桥等的引领和启发下，经济学界开展了一系列重大的学术讨论，包括按劳分配，商品生产与价值规律，社会主义所有制，物质利益，物价体制，国有企业股份制改组与明晰产权，金融体制改革等等。经济学领域的活跃的学术争鸣成为上世纪80年代中国理论界一道亮丽的风景线。人们可以看到，几乎在每一个讨论问题上，都存在不同观点的对立和争论，特别是在一些重大论题上还存在激烈的争论。由于党鼓励百花争鸣，倡导学术自由讨论，坚持用实践检验真理，更由于走在前面的改革实践对人们理论思维的启示，经济学人在一系列重大理论问题上形成了共识。例如：1．突破了社会主义实行产品经济论，形成了社会主义条件下发展商品经济的理论；2．突破了社会主义实行单一公有制理论，形成了以公有制为主体的多样所有制结构论；3．突破了国有国营、政企不分的企业论，形成了企业自主经营、自负盈亏的理论；4．突破了支配权、收益权、处置权合一的国家财产权理论，形成了所有权与经营权相分离的现代企业财产权理论；5．突破了以指令指挥经济活动的政府统制理论，形成了依靠经济手段进行宏观调控的政府职能理论等等。上述经济理论的变革和创新可以归结为：社会主义市场经济理论取代了传统的社会主义产品经济论。特别要指出的是：我国社会主义市场经济基本理论的形成，既是我国众多经济学家的集体智慧，更有赖于改革设计师邓小平的睿智与政治魄力，他最早地提出了社会主义市场经济的命题，科学地阐述了它的基本内涵。 社会主义市场经济理论是1978年以来中国改革开放实践经验的理论升华，这一崭新理论的确立，使我国改革的目标模式得以明确，各项重大改革措施得以有序和顺理成章地推出。这一有关社会主义经济性质的理论阐明和创新，也为众多经济学家参与和正在从事的富有中国特色、中国气派的中国社会主义政治经济学的编著奠定了理论基础。 三、新时期完善社会主义市场经济的要求 我国30年的改革实现了所有制多样化，放活了市场微观主体，形成了要素市场体系，产生了市场价格调节的经济机制，出现了立足于市场力量和主体积极性和创意的活跃的竞争经济。在体制活力焕发的基础上，我国实现了生产力的飞跃和财富的迅猛增长。但另一方面，经济生活中也出现了许多新情况和新矛盾，如：1．在经济运行中经济增长的不稳和时起时伏，2002年以后经济不断过热，2008年以来在世界金融危机发生后又经历了外生性经济下挫；2．在发展方式上，传统的数量扩张型发展趋势，依靠对环境、生态、资源等自然物质过度耗用的工业增长，城市经济快速发展，农村经济滞后等等；3．在分配上，收入差别不断扩大，基尼系数畸高，财富分配不公的矛盾凸出，等等。上述矛盾，从本质上看是转型期体制、机制缺损所造成的。针对新时期的新情况，党中央提出了科学发展观，以人为本，建设和谐社会等重大战略思想，要求人们通过坚持改革和发展，来解决经济生活中的矛盾，坚持走中国特色社会主义建设道路。 基于我国现阶段的新情况和党中央提出的发展新要求，我认为，在当前经济学的理论研究中，应该总结当代实践经验，深化对市场经济的理论认识，不断发展和完善社会主义市场经济体制。 第一，全面认识市场的功能和更加自觉地利用市场的作用。市场体制拥有发展生产力的积极功能，也有其固有的缺陷。一方面应该认识：市场经济是一种富有活力的组织财富生产的形式和体制，它能有效调动主体的积极性；能依靠价格形成机制使产品适销对路；能依靠竞争推动技术创新和提高劳动生产率；能依靠自我积累，实现自行发展。较之历史上出现过的自给自足经济、政府统治经济，传统计划经济，市场经济是一个更好的经济组织形式。实行和发展社会主义市场经济，就是为了有效地利用市场调节的功能，服务于社会主义建设事业。但我们也应看到：1．市场机制在分配中存在收入差距拉大效应，在体制转型期，甚至会导致严重分配不公；2．市场导向的经济运行中，各种经济失衡的出现是不可避免的，甚至会出现剧烈的运行波动，在资本主义条件下表现为周期性经济危机；3．市场经济的消极外部性和成本的向外转嫁，会引起环境、生态、资源等的过度耗用甚至破坏；4．盈利最大化的生产机制不能提供充分的公共产品(包括公用品、福利品与公益品)，从而不能满足困难群体与低收入者的需要和社会公共需要；5．面向市场的竞争性生产与营销，总是激励过度消费，甚至导致浪费资源畸化的生活方式和非理性的物质文明。 完美无缺的体制从来不曾存在过，在认识和对待市场时，人们应该持有全面的观点，而在利用市场时，更要持兴利除弊的态度，关键是做好市场功能与政府作用相结合这篇大文章，自主地驾驭市场力量，充分发挥其积极功能。 第二，发展好以公有制为主体的市场经济。我国现阶段社会主义实行以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济制度，公有制经济与非公经济共同发展。坚持以公有制为主体，能防止财富占有中的私人垄断，从根本上保障分配公正；能有效利用公共资源，加快基础产业、基础设施和公共事业的发展；富有竞争力的公有大企业是实现科技进步的带动力量；公有制经济具有启动快速和对国民经济实施强拉动的功能，特别是公有金融体系本身具有宏观调控手段的性质，而一个保有恰当的公有制的经济结构，则能成为强化宏观调控能力的体制保证。 发展和壮大公有制经济，不能单纯依靠政府“帮扶”，必须深化改革，着眼于搞好公有制具体形式的创新。公有企业要实行股份多元化的现代公司制度，还要搞好资本经营管理母公司的构建。在农村，要大力支持和发展多样新集体经济。总之，发展公有制经济，要使企业组织形式和运作方式充分适应于市场，要通过具有产权主体性质的公有企业的构建，确保企业的市场主体地位，增强企业的活力，实现企业竞争力的提升和自我发展能力的增强，由此把公有企业做大做强。 第三，构建拥有强有力宏观调控能力的市场经济。市场自发调节的经济运行中，盲目扩张，结构失衡，发展过热或是沉滞不起等等现象的出现是不可避免的，依靠市场调节不可能实现经济自我调适和实现宏观均衡。这就要求把发挥市场的自发调节作用和政府的有效宏观调控相结合。 上世纪30年代以来主要资本主义国家已经实行将“看不见的手”与“看得见的手”相结合的有调节的市场经济。上世纪七、八十年代以来英美等西方发达国家奉行新自由主义政策，削弱“国家干预”，听任大资本特别是金融垄断资本自由活动。此后，美国经济中更呈现出过度的经济金融化，虚拟经济快速膨胀而实体经济则出现萎缩。过度膨胀的金融信贷存在深刻的内在矛盾，而金融监管薄弱更使金融运行的风险大大增强。美国式金融主导的市场经济模式，在生产能力与内生需求不足的矛盾和过度膨胀的虚拟经济与实体经济的矛盾的相交织中，特别是金融、信贷矛盾的激化，导致了2008年金融危机的爆发，进而演化为当前的世界性金融危机。而我国社会主义市场经济在采取强有力的宏观调控措施下，经受住了世界金融、经济危机严重冲击的考验。但30年来我国经济持续高速增长中，也出现了三次(1988-1989，1993-1996，2008-2009)经济大波动，呈现出经济增长不稳。 仍在发展中的国际金融危机和我国经济运行的势态给我们的启示是：经济体制越是市场化，越要求对宏观经济运行实行调控，而我国新时期经济进一步市场化、国际化发展的形势，要求我们切实建设好宏观调控体系，强化政府的宏观调控手段，增强科学调控能力，也就是要着眼于建设拥有强有力的宏观调控能力的社会主义市场经济。 第四，发展拥有发达的公共产品生产的市场经济。市场经济立足于和依靠盈利趋动的竞争性商品生产，也就是：产品生产与人们的需要的满足主要依靠受市场力量调节的“私人物品”的生产以及市场性的分配机制。但是市场存在失灵或缺陷。其一，一些物品在物质技术上具有消费和占有非排它性，依靠市场性生产会发生供给不足。其二，一些产品的生产具有自然垄断性质，需要有生产中的政府干预。其三，市场只承认有购买力的需求，而众多穷人，特别是困难群体的基本需要不可能依靠市场机制获得满足。亚当·斯密因其对“看不见的手”的功能的过度推崇和“市场乐观主义”，使他忽视市场的诸多失灵和缺陷。他向世人推荐一个只会使财富与贫困相并行的主要依靠私人物品生产的市场经济模式。在20世纪30年代世界大萧条发展条件下，西方发达国家不再遵循斯密的市场经济模式，出现了向劳工和低收入者提供社会保障品的当代福利国家。在上世纪80年代兴起的环保运动的推动下，有关环境治理、生态保护，以及节能减排等也被纳入公共物品生产的范围。因而当代世界发达的市场经济，超出了斯密模式，成为私人物品生产与公共物品生产共存的体制。当然，西方的公共物品生产被桎梏于资本主义的制度框架内，存在着许多局限性，特别是公共物品生产并未能根治资本主义市场经济固有的贫富对立。 满足人民群众不断增长的生活需要是社会主义生产的目的。社会主义市场经济要实行依靠市场决策性的竞争性生产和非市场决策性的公共产品生产并举，来实现财富的最大创造，特别是要重视和加强福利品的生产和提供，来充分有效地满足低收入者，以及遭遇困难者的需要。在我国当前正在大力从事的包括教育、医卫、文化在内的社会福利和保障体系建设，不仅是为了解决现阶段迫切的民生问题和提高广大群众的生活水平，而且这一大规模福利公共品生产与提供计划的深层内涵是：通过国民收入的再分配，对低收入者进行劳动报酬的补偿，由此弥补市场机制作用下按照要素市值贡献分配的缺陷，从而体现了社会主义分配关系的完善。 在社会主义条件下的公共产品生产还包括用来改善社会生产、生活条件，特别是用来改善落后地区、领域的生产、生活条件的公共基础设施建设；用来进行当代尖端性、战略性科学创新和技术创新，促进生产力跨越发展的公共科技基础设施建设；以及用来维护人类的自然生存条件的环境、生态公共设施建设，等等。可见，社会主义条件下的公共产品生产范围进一步扩大了，它意味着：人们通过市场决策性生产和公共产品生产两种机制，实现财富生产最大化；又通过市场性的产品分配和福利性产品分配来实现财富的人民共享和共同富裕。我国实践中的公共产品生产范围扩大的实践表明：社会主义市场经济是拥有发达的公共产品生产的市场经济。 综上所述，基于科学发展、以人为本的社会主义建设新理念、新要求，以及基于我国当前改革的现实状况及其趋势，我们可以说，在新的历史时期，一个以公有制为主体、拥有强有力的宏观调控能力的、具有发达公共产品生产的中国社会主义市场经济体制，将出现在我国大地上。而对这一崭新的经济体制结构及其运行机制，进行深入的分析与理论阐明，则是当前中国经济学的重大课题。 市场经济体制论文:试谈我国体育产业在市场经济体制中存在的问题及发展对策 作者：刘玉海 蔡继云 王晓蕊 随着以市场为取向的经济体制改革的进一步深化,体育消费呈现出广阔的市场需求和良好的增长势头,体育产业因此成为国民经济新的消费增长点和投资热点。体育产业在我国发展虽方兴未艾,但在取得很大成绩的同时,也产生了很多急需解决的问题。 一、我国体育产业存在的主要问题 (一)体育产业布局和结构不合理,发展不平衡 主要表现在两方面:第一,地域发展不平衡,呈现出城乡之间和东西部之间的差距。由于受经济、文化、思想观念和资源等各种因素的影响,在我国的东部特别是沿海的大中城市如上海、广州等,体育消费水平较高,体育产业已成为本地区的投资热点。而西部地区如宁夏等,体育消费投入微乎其微。第二,运动项目产业开发不平衡,由于运动项目的竞技水平、观赏性、普及程度和在国际上取得成绩的含金量有较大差别等方面的原因,致使其产业资源价值、市场容量和效益有很大差别,如足球、篮球、乒乓球、网球和田径的个别项目等市场开发已有一定规模且带来一定效益,但除此之外的其他项目难以进入市场。 (二)相关产业潜能没有充分发挥,产业质量不高 目前的体育产业较注意有形资产的利用,如体育场馆的租借和经营,但对无形资产如对各赛事活动的会徽、会标、冠名权及指定产品,各协会、俱乐部自身标志、队名价值等重视开发不够。从体育用品市场上看,高档产品市场的大部分仍被国外著名的体育用品公司直接生产或合资生产,而国内体育用品行业中的一些明星企业高档产品在整体上仍有很大差距,许多体育用品企业没能开发新的名牌产品,普遍存在着款式品种陈旧、质量低劣的现象。产业质量不高主要表现在各类体育企业的规模相对较小,管理水平较低、经营管理观念落后和市场竞争力较弱。大部分体育企业缺乏满足客户需求的能力,经营方式落后,缺乏品牌意识。面对激烈的国际竞争,我国体育用品企业能否创造出国际知名品牌将是我国体育产业所面临的严峻问题。 (三)法律法规不完善,缺乏优惠政策的扶持 目前我国尚未出台高层次的体育产业法规,没有一支有力的体育执法、监督队伍对我国的《体育法》实施状况进行监督检查。至今中国彩票市场仍未有一部统一的法律来规范彩票的发行销售体制,更别说引进竞争,建立起一个独立有效的公众监督体系。 政策倾斜往往是一个新兴产业必要的助推剂,体育产业迫切需要政策扶持以尽快走上良性循环的轨道。在体育经济发达的国家已有成功的经验,比如对体育场馆的投资可以享受土地征用的优惠政策和低息贷款、对体育比赛收入和体育组织接受的捐赠可减免税收等。而我国由于体育市场发育的不完善,缺少扶持体育产业发展的明确政策,尤其在融资、赞助和建立产业发展基金方面没有明确的、可操作的产业扶持政策,因此在一定程度上制约了体育产业的发展。 (四)体育产业的管理人才匮乏,结构不合理 我国的体育产业长时间受计划经济的影响,面对激烈的市场竞争暴露出了体育产业人才严重不足的问题。从我国的实际情况看,现有的体育管理人员多是退役的运动员、教练员,且具有高学历的体育管理人员很少。这些人中有的只熟悉运动过程,而对经营知识知之甚少,很难想象一批没有高学历、没有经营管理知识的非专业人员能经营出高效率、高产出的体育产业实体组织。 二、发展我国体育产业的对策 (一)调整体育产业结构,逐步实现平衡发展 为解决地域不平衡的问题,可建立体育产业发展基金,启动和扶持地方龙头企业和培育骨干产业,多渠道筹措资金。通过国家财政增投资金、体育部门自筹资金和利用社会资金建设一批既能举办比赛又能向社会开放的多功能场馆,作为体育产业的阵地。同时乘西部开发之风,发展西部体育产业,提高各运动项目的竞技水平,加大比赛和表演的观赏性,为消费者提供高质量的体育产品,促进体育产业结构的平衡。 (二)加快体育产业化改革步伐,不断提高资源利用效率和产业质量 国内体育用品企业必须不断开发研制新产品,并通过相应的营销手段提高市场占有率,通过技术、管理和市场营销,使国内体育用品满足国内消费者多层次、多样化消费需求的同时扩大出口量、占领国际市场。 应着力把健身娱乐和竞赛表演等作为重点,并带动体育技术培训市场、体育无形资产市场、体育用品市场和体育中介市场的良性发展。从企业投资来看,由于竞技体育项目具有娱乐性和观赏性,因此高水平的竞技体育可以创造市场,有了市场就会有投资者和生产者,而投资的效益在很大程度上又依赖于所投资项目的市场能力和经营效益,因此,那些具有市场潜力的竞技项目应当受到关注。 作为体育产业承担主体的体育企业应把重点放在无形资产的变现上,即品牌化经营。通过整合现存的体育企业,形成一批符合现代企业制度、规模化的企业集团,打造出自己的品牌企业,尽而提高产业质量。 (三)建立健全体育产业法规体系,借助政策手段适度扶持 当今至关重要的是加快和完善体育产业的法律法规体系建设。从战略的高度制定一个长远的产业发展规划,加强体育市场的立法管理,建立结构合理、层次衔接有序的体育法律法规体系,把体育产业的发展纳入法治的轨道。法制建设主要应从体育产业的主体组织、行为规范以及市场环境秩序的维护等几个方面进行。 国家在规划布点、发展项目和发展产品上应给予必要的政策支持,如简化管理程序、税收优惠、利率优惠和对投资者利益特殊保护等,以吸引更多的社会资金投向体育,加快体育产业的发展。 (四)培养体育产业人才,提高体育产业管理水平 必须彻底改革由体育工作者或行政干部管理的模式,采取多种方式、通过多种渠道加快体育产业人才的培养。培养、培训、选拔既懂体育管理又懂市场营销的体育产业管理人员,是增强体育产业组织竞争力,适应多变的市场需求,实现体育产业高校发展的强有力的保证。 体育产业被誉为新的“经济增长点”,作为我国的“朝阳产业”已显示出了巨大的市场潜力。我国的体育产业尽管已有长足的发展,但其效应并没达到预想的目标。因此我们应从我国的具体情况入手,分析问题的关键所在,并借鉴体育经济快速发展国家的经验,为我国体育产业的蓬勃发展创造良好的条件。 市场经济体制论文:社会主义市场经济体制下财政职能的定位 我国财政当前面临的问题：一是财政支出用于消费的比例过大；二是财政用于投资的部分少，而投资领域又过于分散。财政配置资源的领域过于宽泛，就难以发挥应有的作用，为此，发挥财政在社会主义市场经济体制中配置资源的作用，关键是要解决我国财政职能定位问题。 一、社会主义市场经济体制下财政是公共财政 市场经济体制下财政是公共财政，这是由市场经济体制本身所决定的。我国建立社会主义市场经济体制，由市场经济的共性决定，财政职能必然定位于公共财政。 公共财政是指财政资金重点流入公共产品投资领域，也就是财政配置资源的作用主要表现在对公共产品领域的投资。这里我们需要说明的是，财政在国民经济活动中主要承担三种职能：资源配置职能、调节分配职能和宏观调控职能，对于后两种职能，在任何经济体制下都是一样的，就是说，它们没有因经济体制的不同，其职能作用的范围受到限制。在计划经济体制下财政起调节分配和调控总量的作用，在市场经济体制下相同，而且都是对全社会经济运行的调节。对于资源配置职能，在不同的经济体制下，其作用的范围不同。计划经济体制下，财政起着对全社会资源配置的作用，而纯粹市场经济体制下，市场起着对全社会资源的配置作用。纯粹的市场经济体制只是理论上的假设，在现实经济中，现代市场经济是政府调控的市场经济。我国建立的社会主义市场经济是现代市场经济体制，在市场起着配置资源基础性作用的同时，政府也发挥配置资源的作用，而政府配置资源的职能也就是财政配置资源的职能。所以关于我国财政职能定位其重点是财政配置资源的职能。 在市场经济体制下，财政履行资源配置的职能，主要是由于公共产品或劳务的存在。公共产品相对于私人产品而言。在经济学文献中，公共产品的特征归纳起来可以有两点：一是非排他性或共同受益；二是非竞争性。由于公共产品的特点，在市场经济体制下，价格调节作用难以发挥作用，导致市场失灵，在这个领域资源配置缺乏效率，需要政府介入。就是说，公共产品需要财政支持是资源配置效率决定的。经济学中，关于资源配置效率含义最严谨的解释，也是最通常所使用的解释是“帕累托效率”准则，即如果社会资源的配置已经达到这样一种状态，即任何重新调整都不可能在不使其他任何人境况变坏的情况下，而使任何一个人的境况更好，那么，这种资源配置的状况就是最佳的，也就是具有效率的。如果达不到这种状态，即可以通过资源配置的重新调整而使得某人的境况变好，而同时又不使任何一个的境况变坏，那就说明资源的配置状况不是最佳的，也是缺乏效率的。当然，“帕累托效率”准则，只是一个理想的状态，现实中难以实现。那么，我们如何衡量效率实现，效率的实现条件是配置在每一种物品或劳务上的资源的社会边际效益均等于其社会边际成本，即msb=msc. 用此来分析公共产品必需政府介入的原因。依据公共产品的两个特征：一是公共产品的非竞争性。公共产品的非竞争性，使得增加一个人的消费所引起的边际成本为零，但是，新增加的消费者的边际成本为零，并不说明提供这一产品不需要成本，需要成本就需要费用来弥补成本，而收费就会阻止人们消费这种产品，由此，公共产品由市场提供时，就会导致公共产品闲置；二是公共产品的非排他性。公共产品的非排他性，使得人们完全有可能在不付任何代价的情况下，享受通过其他人的捐献而提供的公共产品或劳务的效益，即免费搭车。由于免费搭车现象大量存在，对公共产品的需求会大大增加，而导致公共产品供给量不足。由于公共产品特征所决定的，上述两个方面的效率损失意味着在公共产品领域资源配置的市场失灵，必须由政府直接提供，即通过财政投资来解决社会公共产品的供给问题。 在现实中，公共产品或劳务满足其两个特征的情况又是不同的。不是所有的向整个社会共同提供的物品和劳务，都同时具有非排他性和非竞争性。例如，公路所提供的服务，无疑具有非竞争性，但是它却不一定满足非排他性的条件，因为在实践中，完全可以通过收取养路费的方式将不愿为修路付款的人排除在公路使用范围之外。那么，公共产品根据其“公共”性质因表现的非排他性和非竞争性的强弱不同，可分为，第一，纯粹的公共产品或劳务。只有同时满足公共产品两个特征的产品，即消费上不具有竞争性和排他性的物品和劳务，就是纯粹的公共产品。纯粹公共产品最典型的例子就是国防。在任何国家要想排斥任何本国居民从中受益是不可能的，也是不合理的。第二，半公共产品或劳务。在现实经济生活中，纯粹的公共产品或劳务与纯粹的私人产品或劳务并不十分普遍，而更多的居于两个极端中的物品或劳务，即具有私人产品或劳务的特性。半公共产品或劳务又可分为，一是拥挤性的公共产品，是指随着消费者人数的增加而产生拥挤。它的特点是，具有非排他性或消费者共同受益，但消费上具有一定程度的竞争性。例如，公路，当行驶的车辆达到一定数量之后，追加的车辆便会阻碍交通，造成公路拥挤。二是，价格排他性的公共产品，是指具有非排他性的产品。但它的排他性的特点，一方面是具有共同受益的特点，即谁都可以享用；另一方面，它在受益上是不完全的，可以排他，即谁花钱谁受益。如，中央政府或地方政府兴建的公园，名义上全社会的成员都可以到公园游览，享受公园提供的消费，而实际上由于公园收费，只有为此花钱的人才能进入公园。这就是价格排他的公共产品。 对于不同的公共产品，财政采取的支持方式是不同的。纯粹的公共产品由财政直接投资进行建设，而半公共产品即可以由私人部门通过市场提供，也可以由政府部门直接提供，或是由政府部门给予补助的办法通过市场提供。在半公共产品中，对于第一种拥挤性的公共产品，它只有在消费者达到一定数量之前，其消费才具有非竞争性。这可以通过对消费者收取一定费用去实现排他性。由此，既可以选择市场供给，也可以选择政府供给。世界各国情况不同，一般讲，公路、桥梁和类似的公共设施建设，通常是以政府投资，政府经营，而消费者向政府交纳一定的使用费。而电影院、剧院、体育设施等，则一般由私人部门出面提供，其投资，一方面来源于向使用者收取的费用，另一方面也有部分政府补贴。在这里，市场和政府共同发挥作用。对于第二种价格排他性的公共产品。这些部门，市场和政府相互作用，即或是私人部门通过市场提供，由政府进行补贴；或是由政府直接出资经营，通过市场渠道销售，利用市场价格机制。如学校、医院、大型交通设施等。 由此可见，在市场经济体制中，财政发挥配置资源的作用是由于公共产品的存在，以及资源配置效率在公共产品领域失灵，而要求政府干预所决定的，所以说，公共财政是我国建立社会主义市场经济体制的必然要求。 我国财政职能定位于公共财政，除了建立市场经济体制本身的需要外，还是我国财政现实的选择。自1978年以来，我国财政收入占gdp 的比重逐年下降。1978年国家财政收入占gdp的比重为31.2％，到1980 年降到25.7％，1990年降到15.8％，1996年国家财政收入占gdp 的比重只有10.8％。财政收入是财政支出的前提。随着财政收入在经济总量中所占份额的减少，财政如何发挥财政资金效益就是目前财政运行的关键。由此，财政再像传统计划体制下，全方位、多领域地投资，已经不现实，也不可能，而且也难以使有限的财政资金起到合理、有效配置资源的作用。 应该说，我国建设性财政的现状与传统计划经济体制相关，我国原有的统收统支和指令性计划经济体制，决定国家是唯一的投资主体。计委制定基本建设计划，财政出钱投资建厂，形成国有企业，国有企业利润全部上交财政，再由财政进行再分配。在这种体制下，从基础设施到针头线脑都是关系国计民生的产品，都属于财政投资的领域。可以说，我国国有企业囊括范围有多广，财政投资范围就有多大，但是规模不经济。 据统计，1996年我国独立核算工业企业有506445个，其中，国有经济为86982个，占17.2％。而在国有经济中，小型企业有71219个，占国有经济企业个数的81.9％。下表通过资本金、固定资产原值和固定资产净值三个指标来分析我国现在国有工业企业规模状况。 我国国有工业企业中，小型企业在资本金和固定资产总值方面所占的比例并不高，可企业数量大，由此，规模不经济。平均每个企业的资本金是287.4万元；固定资产原值685.9万元；固定资产净值483.9万元。这些小型国有企业遍布我国工业每个行业。当然， 我们不能说，这些小型企业现在的资本金全部都来自于财政拨款，但起码是通过财政投资形式建造的。因资料的原因，我们现在很难将财政资金剥离出来，得出量化的概念。即使在经济体制改革之后，因为经济体制的变更，非国有经济的生长和财政本身财源的有限，财政在国民经济总投资的比重在缩小。1996年全社会固定资产投资中，国家预算内资金投资占2.7％，但投资的范围并没有相应地缩小。 近几年国有工业企业的数量仍在增长。国有工业企业个数1995年比1994年增长15.5％， 1996 年比1995年下降3.6％，但比1994年增长11.4％。所以， 在财政资金有限的情况下，再像撒胡椒面一样投资，已难以为继。财政收缩投资领域，由目前的吃饭财政和建设性财政转向公共财政，是市场经济体制的要求，也是我们财政现实的必然选择。 二、我国财政如何向公共财政过渡 我国财政从目前的吃饭财政和建设财政转到公共财政，必须进行两方面的改革：整个经济体制改革；财政自身的改革。 从整个经济体制改革讲，首先解决财政负担吃饭人口过多的问题。一是改革政府机构。我们目前正在进行的政府机构改革，就是从减少政府办事机构入手，从根本上实现减员的目的。二是改革事业单位。财政负担的吃饭人口，还有一部分属于事业单位，改革事业单位的经费来源也是机构改革的一部分。这就要将除基础研究和国家必需拨款的研究机构外的应用研究单位推向市场，使他们充分发挥自身的作用，提高经济效率，使它们适应市场需求，面向市场进行实用性研究，并将成熟科研成果逐步转化为生产力。三是提高政府机构成本意识。目前，我国政府机构运行中的一个重要问题是不讲成本。应该说，一个廉洁的政府同样是廉价的政府。所以树立成本意识，少花钱，高效率是建立廉价政府的关键。 从财政自身来讲，第一，确定财政配置资源的范围。公共财政与传统建设财政的不同在于，公共财政要求财政配置资源的范围是公共产品领域。我国财政由目前建设性财政转到公共财政，主要问题是解决财政投资范围。1996年我国财政收入是7408亿元，财政占gdp的比重为10. 8％。财政建设性支出1923亿元，占财政支出的24.2％，其中生产建设性基本建设支出619亿元，占财政总支出的7.8％。在我国财政收入有限，又不可能在短期内有根本改变的情况下，用好现有的财政资金则是当务之急。好钢用在刀刃上。收缩财政投资范围，一是将有限的财政投资资金用在急需国家投资和国家应该投资的领域，即基础产业、基础设施和高新技术产业。二是财政投资于水、电、路、气、交通、通讯等行业。这些行业具有规模效益递增的特点，即经营规模越大，经济效益越好，独家经营效益优于多家竞争。由此，天然存在竞争失灵的可能性，需要政府介入。三是环境保护等领域。我国经济迅速发展与环境的不断恶化成正比，所以，如何在经济发展中保护环境已成为我国经济发展中亟待解决的问题。而环境保护同时又是外部效应影响所致，它必须通过政府的非市场方式进行矫正或解决带有外部效应的物品或劳务的供给。这里财政不是以直接投资方式，而是以补贴方式来实现其职能。 第二，采取多种财政配置资源的方式，也就是说，改革公共产品的供给方式。财政投资于公共产品的供给领域，不等于要财政投资，政府直接生产。财政投资于公共产品生产的形式可以是多种多样的。就是说，公共产品政府供给和公共产品政府生产是两个概念。公共产品政府供给是指，公共产品所需资金是通过政府预算获得的，并且无偿使用，而公共产品政府生产是指公共产品所需的资金不仅来自于政府预算，而且其生产还在政府的直接管理下进行的。前者是资源利用的概念，后者是生产组织的概念，由此可见，公共产品的政府供给和公共产品的政府生产是两个概念。公共产品政府供给不是必须要求政府生产。在市场经济条件下，公共产品的生产可以采取公营和民营的两种生产形式。1981年美国公共产品中公营生产的比重约占49.6％，民营生产的比重约占50.4％，大约是一半对一半。所以，改革我国公共产品供给方式十分必要。 1、改革政府包揽全部公共产品生产的状况， 实现公共产品生产的民营化。政府干预公共产品（或半公共产品）是公共产品的特征所决定的，但是政府供给和政府生产又是两个不同概念，政府供给的条件下，公共产品可以采取公营生产，也可以采取民营生产，这是由其效率决定。所以，政府转变职能收缩投资范围，改变直接经营私人产品生产状况，同时，也应该改革包揽全部公共产品生产的状况，逐步实行公共产品生产的民营化。从市场国家的经验看，一般民营生产比公营生产具有更高的效率，而且可以减轻政府财政负担，所以，我们可以借鉴现代市场经济国家已有的成熟做法，推进公共产品生产的民营化。 2、政府减少对公共产品的直接经营， 而转向对公共产品供给的管理方面。政府通过财政收支规模控制和影响资源在私人产品和公共产品之间的配置；政府通过对公营企业进行监督和管理，使其提高效率，改进服务，同时，在允许民营企业进入公共产品生产领域时，进行规划，制订相应的法律、法规保护民营企业进入和公平竞争。改革我国公共产品供给体制，减少政府对公共产品的直接经营，目前，政府应采取逐步退出的方式。一是财政将原来拨改贷资金、财政基本建设投资转为资本金，以企业股东身份参与企业管理，退出直接生产经营。二是通过产权转让，将国有企业的资产转让出去，并通过发展混合所有制经济，允许民营企业参股国有企业。三是对进入公共产品生产领域的民营企业，在加强管理的同时，采取优惠政策，以便引进竞争机制，搞活国有企业。 3、允许民营企业进入公共产品供给领域。目前， 我国某些公共产品领域的民营化已经开始起步。比如，城市交通方面的民营承包小公共汽车和个人出租汽车等等的运营；通讯方面的bp机无线寻呼系统等等，这些公共产品生产领域的民营进入改变了原有公营企业一家垄断的局面，在适应社会需求、方便人们生活方面已经显示出一定的活力。 4、采取多种不同的公共产品供给方式。 政府投资于公共产品生产只是为了保证公共产品的供给数量，所以，只要达到目的，公共产品的供给方式可以是多样的。一是政府招标，与民营企业签订供给合同。这一般适用于具有规模经济效益的城市基础设施和部分公共服务行业。政府提供招标项目，企业投标，在多方竞争后，政府选择最有利的企业，与其签订供给合同。二是政府授权经营。这一般适用于城市公共服务行业，如自来水公司、电话、供电等行业。在国外，影视、广播报纸出版行业也采取这种方式。当然，必须建立严格的申请审批制度。我国目前也出现民营的影视公司，为繁荣文化，活跃人民生活起到积极作用。三是政府采取补助津贴、优惠贷款、无偿赠款、减免税收、直接投资等形式，资助提供公共产品生产的民营企业。这一般适用于科技开发、教育、卫生保健、图书馆、博物馆、城市住宅建设等领域。公共产品的供给方式是多种多样的。我国在改革公共产品供给方面，应该更加灵活地采取多种形式，以提高公共产品的供给效率。由此，通过改革，最终使我国财政由现在的吃饭财政、建设财政转变为真正适应市场经济的公共财政。 市场经济体制论文:市场经济体制下财政政策与货币政策的协调 财政政策和货币政策是对国民经济进行宏观调控的两大经济手段，二者都是从 价值上来影响总供给与总需求的平衡，以实现宏观调控。社会主义市场经济体 制下如何正确认识和协调这两大经济手段，则是一个值得探讨的问题。 财政政策与货币政策的协调是市场经济发展的客观要求 随着社会主义市场经济的建立和发展，我国的经济状况发生了根本性的变化， 这些变化突出表现在：（一）社会财力结构和社会积累职能日趋复杂化。具体 表现为国家财政收入占国民收入比重的下降，以企业资金为主体的预算外资金 的急剧增长；（二）在社会财力的运用上，出现了控资来源的多渠化，投资决 策的多极化和投资主体的多元化；（三）社会财力的日趋流动化和社会资金融 通关系的广泛化、市场化。这些新变化，客观上提出了进一步加强财政政策与 货币政策的协调要求。 另一方面，市场经济的特征，要求财政和银行更多地使用经济手段调节经济的 运行。但财政杠杆较之金融杠杆作用的发挥，并不是孤立的，而是互为条件， 相互补充的。财政杠杆较之金融杠杆具有更强的控制性和时滞性，而金融杠杆 则具有更大的灵活性和时效性，财政杠杆对调整产业结构更为有利，而金融杠 杆对调节企业行为更为有效；财政杠杆偏重于解决分配的公平问题，而金融杠 杆侧重于解决分配的效率问题。两种经济杠杆不能单打一，要综合运用，扬长 避短，以发挥交叉效应。 财政政策与货币政策的协调是由两者之间的内在联系所决定的 一方面财政政策与货币政策的终极目标具有一致性。两者都要求达到货币币值 的稳定，经济稳定增长，劳动者充分就业和国际收支平衡，以推动社会主义市 场经济的发展；另一方面，财政政策与货币政策的实现手段具有交叉性，财政 政策能否顺利实施并取得效果与货币政策的协调配合有着千丝万缕的联系，这 也是两大政策协调配合的客观基础。 在社会主义市场经济条件下加强财政政策与货币政策的协调，需从以下几方面 入手： 1、坚持“量入为出”的财政政策和均衡性的货币政策，做到财政分配总规模 的大体平衡。 2、综合运用各种经济杠杆，加强宏观经济调控，包括：税收杠杆、补贴杠杆 、预算杠杆、公开市场业务和利率杠杆等。 3、加速包括金融市场、产权交易市场、生产资料市场等在内的市场建设，使 财政政策与货币政策的协调建立在市场行为之上。 现阶段我国财政政策与货币政策配套模式 现阶段我国财政政策与货币政策配套模式的最佳选择应是适度从紧的财政与货 币政策，即紧中略有松的财政政策和松中略紧的货币政策的组合。 （一）实行紧缩财政政策的依据是财政面临困难。当前财政所面临的困难主要 体现：（1）财政收支不平衡。1979—1995年，财政几乎年年出现赤 字2540亿元。据估计，这种收不抵支的财政状况今后仍将持续一段时间。 （2）财力分散。由于在国家与企业和个人的分配关系上处理不当，财政收入 占gdp的比重逐年下降，1994年约11．8％，是历史上的最低点。特 别应当指出的是，虽然实行了分税制，但中央和地方分配关系仍未理顺，中央 财政收入占整个财政收入的比重依然很低，1994年，这一比例仅为33％ ，而同期市场工业化国家这一比重多在70％—90％之间，相对而言，我国 属于“弱中央”的国家行列。（3）财政补贴过大。1993年财政的价格补 贴、亏损补贴分别为300亿元和400亿元，如此巨额的财政补贴已成为财 政的沉重负担。（4）债务规模大，依存度高。1995年，中央发行债务达 1350亿元，债务依存度为53％，1996年，中央已发行1950亿国 债，沉重的债务负担有可能导致中央财政陷入借新债还旧债的危机之中。（5 ）企业经济效益下降。现在全国有三分之一以上国有企业亏损，这说明，财政 收入的来源基础受到动摇。上述五个方面均表明财政陷入困境，如果不实行较 紧的财政政策，巨额赤字和巨额债务将使人民丧失对将来经济增长的信心，从 而导致财政危机和信用危机，进而对经济造成破坏性影响。 总需求不平衡的一个重要原因在于供给方面，而供给方面则是由产业结构的不 合理造成的。紧中有松的财政政策可以对这种不合理的产业结构进行灵活调节 ，促进产业结构优化。财政政策对产业结构的调查与国有大中型企业的搞活是 通过税收和财政支出两大工具实现的。对于国家要优先发展的部门、行业或地 区，一方面，国家可以采取低税率、税收减免等措施来提高这些部门、行业或 地区的盈利水平或经济效益，引导人力、物力和财力流向这些部门、行业或地 区，从而增加相应产品的供给；反之，对于国家想要限制的部门、行业或不优 先发展的地区，可以采取高税率等措施来降低这些部门、行业或不优先发展的 地区，可以采取高税率等措施来降低这些部门、行业或地区的盈利水平或经济 效益，从而减少相应产品的供给，最终实现总供需平衡。另一方面，财政支出 本身就是社会总需求的一个重要构成部分，财政资金在各部门、行政或地区的 倾斜投资或优化支出结构本身就体现国家的产业政策。可见，财政支出在确保 国家重点建设项目的需要，促进产业结构优化与搞活国有大中型企业上都具有 很强的调节作用。 （二）实行松中略紧的货币政策的主要依据包括如下几点： 一是促进经济高速发展和搞活国有大中型企业的需要。我国经济仍存在着资金 不足的矛盾，解决这个矛盾，即要靠社会内部积累，也要积极吸收利用外资。 据调查，当前企业资金短缺，产品积压情况严重，社会有效需求不足。在这种 情况下，必须适当放松货币政策，通过降低存款准备率、利率、增加再贷款等 措施来增加整个社会的货币供给量，从而刺激投资和消费需求。尽管财政政策 也是刺激投资和消费需求的有效手段，但由于财政政策调节的力度太大且直接 ，在财政困难的情况下也力不从心。货币政策的应用则可以发挥较好作用，避 免经济出现急剧波动的运行情况。 二是搞活国有大中型企业的需要。国有企业是我国经济的主导。国有企业的状 况如何，直接关系到我国经济建设的速度和改革的步伐。因此，增强国有企业 的活力，特别是大中型企业的活力是我国经济体制改革的中心环节，而货币政 策是搞活大中型企业外部配套措施的一个内容。这些年来，资金紧张，周转困 难，债务负担沉重，长期高负债经营一直是国有企业亏损的重要原因。在这种 情况下，如果实行紧的货币政策，企业占用流动资产和固定资产所需的流动资 金和固定资金就得不到满足，企业正常生产经营活动就难以维持，搞活国有企 业就无从谈起。总之，搞活国有企业需要松的货币政策。由于银行资金不同于 财政资金，是有偿的，可以周转使用，那些管理不善、经济效益差的企业，将 因此而得不到贷款，并将被淘汰。从这个意义上说，在促进搞活国有企业上， 较松的货币政策是可取的。 三是发挥宏观调控和抑制通货膨胀的客观需要。目前，我国正进入高速度发展经济的新时期，银行只有实行较松而又略紧的货币政策，才能提供一个稳定的 金融环境，以期达到既高速度，又宏观协调（即防止比例失调与通货膨胀）的 预期目标。银行在实行松的货币政策，扩大货币发行与信贷规模时，必须同时 实行略紧的货币政策，适当控制过大的货币发行与信贷投放规模，尽量优化贷 款结构，做到松中有紧，并与财政政策密切配合，促进国民经济持续、快速、 协调发展。 市场经济体制论文:对于市场经济体制下公平与效率关系分析 论文摘要：公平与效率是经济发展中永恒的话题。改革开放以来，我国经济建设取得了巨大的成就，但是随着经济的发展，综合国力的提高，人民群众的收入差距也越来越大，由此所反映出的公平让位于效率的不平等现象日益引发起人们的关注。人民群众对于共享经济发展成果的要求也日益强烈。党的十七大上中央提出初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平。主要分析市场经济微观机制下公平和效率之间的关系。 论文关键词：市场经济体制；公平；效率 1 公平与效率在市场经济体制下的表现，从一个管理学定律谈起 管理学范畴有一个著名的80/20定律，即通常一个企业80%的利润来自它20%的项目。将这个概念延伸到企业的经营上，也可以解释为一个企业80%的利润来自它20%的客户。因此企业都会把更多的资源放在为这20%的客户服务上面，例如现在银行每年都要征收小额账户管理费。这些小额度账户的持有者大都是中、低阶层收入者。在按照市场经济体制运行，追求最大利润的企业本身就有一种摆脱掉自己所应负有的社会职责的冲动。由此可见，如果拥有资本数量不同的企业和个人在市场经济体制下可能会享受到不同的待遇，富人会享受到更多、更好的待遇，而穷人则有可能被排除在这些服务以外。因此加强政府提供社会公共物品的力度，如加大对教育、医疗、居民养老保险的财政支持力度，能够在一定程度上缩小这种差距。同时随着市场经济的发展，政府提供的公共物品的范围和种类也应该逐渐加大，特别是为穷人子女提供更多的职业发展所需要的各种资源，如职业教育，创业贷款等，尽量缩短富人和穷人子女在竞争起点上的差距。 在这里私人机构根据利润最大化原则，采取各种措施为富人提供各种个性化的服务就是追求效率的体现；而政府机构加大公共服务力度，就是注重社会公平的体现。 2 公平和效率之间的矛盾在市场经济体制不健全的情况下最易激化 在完全竞争的市场经济体制下，消费者处于买方市场，可以根据自身需要作出抉择，可以选择的余地是最大的，而且此时整个社会的福利是最高的。当这个市场是垄断市场时，市场上的需求大于供给，消费者需要支付更高的价格，厂商则可以凭借垄断地位获得更多的利润，此时即是典型的效率优先。在市场经济体制下，厂商自身的理性行为肯定是逐利的，其原则也是以效率为先。下面以我国房地产市场为例进行说明，由于我国人多地少，且正处于快速的城市化进程阶段，有大量的农村人口需要转移到城市中来，房地产市场刚性需求旺盛，房价居高不下。因此如果从社会公平争议的角度出发，政府不应该允许发展大型豪华别墅和豪华墓地。虽然开发豪华别墅和豪华公墓可以帮助开发商更快更多的创造利润，却以变相的减少了市场供给，推高了房价为代价，将大量的中低阶层收入者挡在了房地产市场大门外。当房价不断高涨时，商品房已经成为最有价值的投资产品，因此先富起来的人完全可以通过囤房、炒房来实现保值、增值。在此过程中，房价上涨的成本主要转嫁给了拥有刚性需求的中低阶层收入者。在房价不断高涨期间，资本获得了太多的利益。在这个过程中，先富不仅没有带动后富，反而是在剥削后富，而这个过程就是一个收入差距不断扩大的过程。现在房价的歧高已经对我国经济的运行产生了严重的危害，持续攀高的房价很容易积累起大量的泡沫，给我国实体经济带来极大的危害。 房地产商对利润的追逐对应着效率，而提供符合中低收入者支付能力的房源则对应着公平。很显然，目前我国的房地产市场中突出的显示了效率的含义，而忽略了公平。世界上很多国家和地区的房地产市场都是由保障房或者廉租房市场和商品房市场共同构成的。只有在商品房市场，才能完全按照市场经济规律办事，遵循价高者得的市场经济规律。在目前我国的房地产市场中，保障房和廉租房处于极度短缺的状态，使得大多数中低收入者也不得不进入房地产市场，进一步推高了房价。因此从公平角度出发，我们就应对房地产市场的发展重新作出一个更加全面的规划，大力发展保障房和廉租房，使房地产市场成为一个多层次的市场。 我们发展经济的目的是为了满足人民群众不断增长的物质和文化的需要，不论是计划经济体制还是市场经济体制，这都是最根本的出发点。但是仅仅依靠市场经济本身的机制并不能到达这样的效果，在不加以制度规范的前提下市场经济是“一切向钱看”的，一切以利润为导向的，一切以实现利润的多少为评价标准的。 3 现阶段如何处理公平和效率之间的关系 我们在前三十年的改革开放过程中就是过于重视效率而忽略了公平，从而导致了社会收入差距越来越大，而且已经达到了社会所能容忍的极限。经济总量的急剧膨胀往往带来收入差距拉大和贫富分化，类似的情景在几乎所有经历过快速增长的国家的历史上都发生过，人们处置的方法不同，结果也不同。有一些国家成了当今世界上的“成功国家”，另一些要么坠入了动荡不宁的泥淖，要么重新回到了贫困的深渊。 我国在公平与效率问题上，根据当前的社会形势与客观国情，作出了新的调整。2007年党的十七大报告中指出: “初次分配和再分配都要处理好效率与公平的关系，再分配更加注重公平。”这表明我国政府已将宏观管理与调控的操作重心从效率转向公平，为我国今后在发展社会主义市场经济与完善收入分配制度中，如何正确认识效率与公平的辩证关系指明了方向。 注重效率是我国经济社会继续保持良好发展势头的关键所在。公平起着稳定社会情绪，为经济社会的后续发展提供源源不断地后续力量的作用。因此我们不应只看到效率和公平之间的矛盾关系还应该看到公平和效率之间的相互依存的关系。我们不能只追求公平而牺牲了效率，这是我们早就丢弃了的“平均主义”；我们也不能只追求效率而不顾公平，这样只会引起社会贫富严重分化，整个社会动荡不安，一旦失去和谐安定的发展环境，更无效率可言。因此我们应该追求的是公平和效率的和谐共存。 效率将整个社会的发展引领到更高的层面上去，公平使得整个社会的发展更加健康，为社会的后续良性发展奠定一个稳固的基础。 4 如何实现公平与效率的和谐共存 （1）加强对市场的监管和指导，促进公平竞争和充分竞争，完善市场经济体制，有利于促进公平和效率的统一。 以中国药品市场为例进行说明。中国目前药品市场上部分药品在进入《国家基本药物目录》后，部分药企会因为利润微薄而逐渐停止生产这些药物。在市场经济追求利润最大化的机制下，药企做出上述决定是很正常的反应，但是对整个社会而言则是一种损失。利润微薄并不等于没有利润，仅就制药企业出现的这种情况，主要还是由于药品市场竞争的不充分所造成的。公平被迫让位于效率。为此国家应该出台相应的政策，降低医药企业进入门槛，力促市场竞争，或者出台相应的强制性政策，对参与竞标的药企要求其必须信守承诺，并给予一定的优惠。但是从长远来看，最有效的仍然是成立以非盈利或微利为目的的国有大型药企，完善社会公共药品的供给体系。 （2）政府在促进社会公平方面起着不可替代的作用。 政府是提供各种社会公共服务的最主要机构。提供像教育、医疗、养老等对社会稳定和进步意义重大的社会公共服务是政府最基本的职责，特别是社会保障制度本身就是社会稳定和公平的保障。在这些最基本的社会公共服务领域，应该最彻底的贯彻公平优先的原则，提倡无利和微利经营。虽然我们现在的一些公共服务领域，如教育和卫生领域鼓励私人投资，但是这些私人投资只能算作是有益的和有限的补充。像现在出现的入学难和看病贵的问题都应该属于政府公共服务不足的问题，我们只有加大政府投资力度和管理质量才能从根本上解决这些问题。随着经济的发展，政府本身所应承担的社会职能将是越来越多的，并且对其社会管理水平提出了越来越高的要求。 总之，在新的阶段我们在进一步完善社会主义市场经济体制，调动人民群众积极性的同时，还要加强政府的社会管理职能的建设，为社会的和谐发展提供稳定的后勤保障。 市场经济体制论文:加强农村市场经济体制改革几点启示 【摘 要】在经济飞速发展的今天，尽快解决“三农”问题，仍必须通过深化农村市场经济体制改革，来促进农村经济发展。要建立和完善农村市场经济体制和运行机制，加强经营体制改革，培育农村市场主体，加强市场环境建设，多方面促进社农村市场经济体制改革。 【关键词】农村 市场经济 改革 党中央坚持把搞好“农业、农村、农民”工作作为“全党工作的重中之重”，并不断加以强化和深化，这充分说明解决“三农”问题的重要性和现实紧迫性。解决好三农问题，必须把农村的经济搞上去。推进市场化改革是加快农村经济发展的根本出路，我国农村的改革实践证明：没有农村市场化改革的推动，就不会有中国农村经济的巨大发展和变化。同样，在新的发展阶段，仍必须通过深化农村市场化改革，来促进农村经济发展。如何深化农村市场经济体制改革，是值得我们探讨和实践的问题。 进一步深化我国农村市场经济体制，要在如下几个方面进行实践努力，促进农村经济的发展。 一、建立和完善农村市场经济体制和运行机制，促进农业和农村经济资源的优化配置 全面提高农村市场主体的素质，使农产品的国际市场竞争力显著提高。建立和完善农村市场运行机制，应从深化改革和依法治“市”两个方面：在深化改革方面，通过深化农产品价格体制改革和大力推进农产品流通体制改革，尽快建立健全农产品价格形成机制、农产品成本控制机制、市场供求机制、市场竞争机制和利益分配机制。在依法治“市”方面，进一步完善市场交易规则，建立一套与社会主义市场经济相适应的法律法规，健全农业行政执法体系，创造和维护良好的市场秩序和市场环境。调整财政信贷分配格局，加大农村经济发展扶持力度程传兴强调，农业是弱质产业，客观上需要支持。在全面建设小康社会新形势下，农业发展迫切需要国家加大财政投资力度。 二、加强经营体制改革，培育农村市场主体 1.引导农户适应市场 改革开放以来，随着农村市场经济调节范围的扩大，农户参与市场的程度也在提高，但总体上还是不能适应市场的发展。主要是由于长期在计划经济体制下生产生活，习惯了国家的行政管理，缺乏自主决策的经验和能力。而且由于自身文化素质不高，在掌握市场信息方面存在一定的难度，运用农业科技也受到限制对外招商引主体。农业投入问题是长期困扰农业发展的“瓶颈”。可以通过很多方式来培育农村市场主体，启动境外资本、工商资本、民间资本进入农业领域是招商引资的主要任务。 2.组建公司兴主体 主要是发展公司制农业，按照现代公司制度的要求，配置农业生产要素，培植一批加工型、流通型、生产型和复合型的农业企业。 3.鼓励干部转化为主体 根据上级有关政策，鼓励机关干部、科技人员离岗创业，兴办和领办农业经济实体。 三、加强市场环境建设，健全农村市场体系 1.发展成熟的生产要素市场 劳动力是市场经济的主体，我们应改革过去那种不合理的城乡二元户籍制度，允许劳动力自由流动，鼓励富余劳动力从事非农产业。加快小城镇建设，吸纳农村的剩余劳动力。同时，还要加强农村劳动力的科学文化知识培养，提高他们的素质，以增强他们在市场经济中的竞争能力。资金是市场经济发展不可或缺的资源，农村市场经济发展缓慢很大一部分在于资金不足。因此，我们应着力解决农村的资金问题。我们的政府应转变职能，加快农村行政管理体制的改革，改善和加强宏观调控。 2.政府应加强对各种政策法规的调控 根据我国的实际情况，在立法空白区制定相应的促进农村市场经济改革的政策法规，按照规范化、制度化、法制化的要求去贯彻执行，规范市场主体的行为。我国城市户口与农村户口所承载的权益是不一致的，这种城乡不统一的户籍制度不符合市场经济公平竞争的原则。因此，必须按照国际惯例，建立城乡统一的以身份证管理为核心的人口流动制度，使户籍登记能够准确反映公民的居住和职业状况。由于“二元结构”的限制，我国的“流动人口”已经达到2亿，流动人口已经从城市体系中占较少比例的群体成为具有举足轻重意义的重要组成部分，与城市的经济联系、社会联系日益密切化。同时，由于流动人口成为城市体系的边缘人，他们在城市中遭到的一系列社会排斥已经严重影响到了社会公平和建设和谐社会，不利于城乡统筹发展。因此，随着城乡迁移和人口流动发展到一个新的历史阶段，户籍制度引起越来越多的争议，迫切需要推进城乡户籍体制和相应的公共福利体制改革。 3.福利保障和教育制度 我国医疗、养老、住房、劳动保护等福利保障待遇基本上只施惠于市民。城乡不统一的福利保障和教育制度阻碍了城市对农村人口和劳动力的吸收。因此，要通过建立城乡统一的教育和医疗卫生制度，消除在城乡分割制度下农村劳动力在获得教育、技能培训、健康与营养等人力资本投资方面与城市劳动力存在的巨大差别。 四、兴办村办企业是实现农村发展的有效方式 农村的发展需要解决的首要问题是经济问题。而如何搞好农村经济？最有效、最快速的方法是兴办村办企业，通过集资或引资等渠道在每个村庄内搞一个或两个这样的集体企业。这样的企业有很多好处，如，吸纳本村的劳动力。本来，在农村地区有许多农民到城市里打工，而现在不用出本村就可解决就业问题。由于企业有一部分赚的是城市的钱，这样资金因素便可以流通到农村来，进而加快实现村办企业的原始积累，加快了资本的流通速率。资本的生命在于流通，农民挣了钱而后又以各种方式用于消费，这实际上是提高了农民的经济支配能力。 因此，加强和深化农村市场经济体制改革，是新农村经济建设的基本途径。要建立和完善农村市场经济体制和运行机制，加强经营体制改革，培育农村市场主体，加强市场环境建设，健全农村市场体系，完善农村商品流通网络，加快建设农产品现代流通体系规范农村市场秩序，加强农村市场信用体系建设，在上述方面进行改革，促进经济的发展。 市场经济体制论文:市场经济体制下降低成本的途径 一、市场经济体制下降低成本的基本途径 市场经济体制下可以通过理念更新、生产经营管理创新、财务管理创新等方式实现降低成本的目标,并且一般都要综合运用这些途径以取得最佳降低成本效果。 1、通过理念更新推动成本降低 从实践来看,几乎所有的成本发生都与人有关,因此,只有人树立了降低成本理念才能推动成本节约。这一过程中,首先,领导者要带头更新成本降低理念,要树立降低成本就是增加利润或者提高效益举措的基本理念,带头参与到各种有利于成本节约的行为当中去,通过领导的示范带动促进成本降低。其次,广大职工要树立积极参与降低成本理念,职工要树立主人翁意识,以帮助所在单位节约成本就是为单位服务,就是立足岗位多做奉献的一种意识,利用这种理念指导自身行动,规范自身行为。 2、通过生产经营管理创新推动成本节约 生产经营过程中会产生大量的成本包括材料、人工等成本,还包括管理费用等,因此,必须强化生产经营管理降低成本。首先,生产经营准备阶段成本管理,这一过程中要加强对市场原材料供应商等的调研,通过谈判有效降低燃料、原材料等的成本。其次,生产经营过程中成本管理,要通过改进生产工艺、优化生产流程、提高边角废料利用水平等促进成本降低。再次,通过产品销售及售后服务控制成本,要完善物流配送、降低产品损耗,促进成本降低。此外,还可以利用技术创新、标准化等推动成本节约,特别是标准化工作既可以保障质量,又可以降低谈判等成本,对于成本节约意义重大。 3、通过财务管理创新推动成本节约 财务管理创新是成本节约的重要途径,首先,可以充分利用全面预算管理等推动成本节约,通过编制预算方案,推动预算执行与考核,可以有效的促进成本节约。其次,通过信息化财务管理软件促进成本节约,可以利用信息软件对单位内部所发生的各种费用进行监督,一旦成本超标则进行预警,以此推动成本节约。 二、市场经济体制下推动成本降低的现实保障 降低成本是市场经济体制下参与竞争、追求效益的重要举措,也是强化管理的必然要求,特别是在厉行节约的背景下推行降低成本方案更为易行。实践中,单位可以从完善降低成本方案、强化组织考核、强化监督等方面推动成本节约。 1、制定降低成本的细化方案 首先,要制定成本控制标准,单位要根据各部门、岗位的职责定位,年度业务工作量,明确部门经费支出或者说控制标准,以此作为成本控制目标。其次,要细化各部门成本支出细节,对于可预见的支出,要通过预算等方式在支出金额、时间节点上予以明确,特别是对于与往年比较成本节约达到一定比例的,要积极进行沟通和协调,明确成本降低的原因。再次,要明确成本控制的责任主体,一般而言,单位内部要形成以部门负责人为主体、全单位以主管财务的领导甚至一把手作为成本降低的责任主体推进成本节约。 2、强化降低成本的组织考核工作 首先,要强化对成本发生过程的管理,单位通过分析成本构成及发生的环节,科学的预测成本变化情况,以此为基础制定全过程成本管理体系,并动员相应岗位人员参与到成本降低活动中来,形成降低成本的良好氛围。其次,要充分调动审计、财务等部门的积极性,形成降低成本的组织力量。实践中要整合各部门力量,避免各自为战等导致成本控制不力。再次,要强化成本发生的考核工作,对于明确的成本控制目标,在年中和期末要组织目标考核,对于考核结果为成本降低未达标的,要给予相应的处罚,同时,对于成本控制较好的,要总结经验并进行推广。 3、强化降低成本的监督工作 首先,要积极推行事前监督,要真正达到降低成本的目标,必须在经济活动发生之前就跟进,全面了解即将发生经济活动的基本情况,并对事先编制的成本方案进行审查,将降低成本监督重心前移。其次,要进一步强化事中和事后监督,在重大经济活动发生过程中,要指派专门人员负责全过程跟进,在经济活动结束后积极组织相关审计活动,以此保障监督的时效性。 作者：张明 单位：山东矿业管理技术服务集团有限公司 市场经济体制论文:市场经济体制下医院财务管理方法 一、医院财务管理创新的重要性 首先，是顺应时展的产物。市场经济的发展，取代了计划经济的主体地位，对于企业和单位的影响是极其巨大的。为了顺应市场经济的发展，在激烈的市场竞争中站稳脚步，必须对自身进行改进。而对于医院来说，财务管理是其运行的前提和基础保证，加强对于财务管理的创新，可以有效节约医院的运营成本，提高医院的经济效益，进而提高医院在市场中的核心竞争力，保证医院的稳定发展。 其次，是提高医院知名度的有效方法。人们对于医院的认识，一是看医院的医疗水平，一是看医院的规模和管理。医疗水平的提高并不是一朝一夕能够实现的，因此，必须从医院的规模和管理出发，提高医院的知名度。而无论是提高医院的规模，对医院的基础设施进行更新或扩建，还是提高医院管理水平，财务管理都是不可忽视的。加强对医院财务管理的创新，可以提高医院获得的利润，为基础设施建设提供更多的资金，也可以带动医院管理水平的提高，可以说是医院发展的重点和关键。 二、医院财务管理创新的方法 (一)加强预算管理 医院预算管理指根据医院自身的实际情况，对一段时间内医院的财务收支、结构以及资金主要来源渠道所进行的预测，将医院事业发展和工作任务以财务收支的方式表现出来，包含了医院的收入预算和支出预算，涉及人、财、物等各个方面，以责任和目标为表现形式，体现在预算管理体系中。 加强预算管理，首先必须强化意识，引导医院全员参与。医院预算管理关系医院全年的收支计划，是医院正常运营和发展的根本，管理人员和领导阶层必须充分重视，科学合理的进行管理。同时，医院预算管理关系着医院员工的切身利益员工应该理解其深刻含义，高度重视，并且积极参与进来，维护医院利益的同时维护自身利益。 其次，要采用科学的方法，提高管理质量。定制预算管理计划时，必须结合实际，不切实际的预算将直接导致医院预算系统效率的下降，对于财务管理人员的素质要求加高，必须由经验丰富的财务管理人员进行，结合前年度的实际收支情况，使预算更加科学化，合理化，立足医院的长期发展，为医院提供一个较为明确的目标和方向。 最后，要完善管理制度，落实监督。预算管理并非制定计划，而是实施计划。科学的计划制定后，要针对其审核和修改，组成预算管理小组，做到专人负责；以财务处为中心，各个部门齐心协力，建立起相关制度，并按照制度严格去落实执行，在执行中进行严格的监督和管理，确保预算管理计划不会成为一纸空文。要将责任落实到单位和个人，保证资金的合理运用。 (二)完善绩效管理 绩效管理是医院通过提高员工的工作能力和执行能力，进而实现医院相应目标而进行的一系列活动，可以说它是决定着医院发展的关键因素。绩效管理可以反映出医院的管理和文化理念，是医院立足社会的一大基础，对提高医疗水平，改善就医环境，提高财政收入等具有巨大的促进作用。完善绩效管理，可以使员工感到压力，提高其工作的自主性和积极性，进而全面提高医院的整体素质和形象，提高医院的财务收入，促进企业的基础设施建设，提高医院在市场经济中的竞争力。 三、结束语 在当今的社会形式下，医院的竞争日渐激烈，要想在市场经济的大潮之中脱颖而出，必须顺应时展潮流，对医院的财务管理进行创新，提高医院对于财政收支的管理水平，进而促进医院的长远稳定发展。 作者：单位：邵连平 四平市第一人民医院 市场经济体制论文:企业会计管理在市场经济体制下的创新 一、企业会计管理创新的作用 （一）有利于保持市场竞争优势 会计管理是企业管理中重要组成部分，是企业生产经营活动中的重要环节。会计管理要对企业资金进行有效控制，然而如何从企业发展实际出发，运用科学的管理方法，让资本在筹集、投放于使用、回收与分配的过程中最大化发挥资金的作用，找出企业经营活动中存在的问题，为促进企业经营管理提供依据，只有科学有效的财务管理才能在市场竞争中保持优势，才能让企业走向正确的发展道路。然而这对一些企业来说，加强企业的财务管理的意义也就显得越来越重要。 （二）有利于提高企业的创新能力 随着知识经济的到来，企业市场竞争越来越激烈，很多企业开始依靠企业自身的经营实力，在市场中争取一席之地，但是有些企业的服务水平差，缺乏创新性，使企业面临着很大的风险，因此，增强企业发展的创新能力，加强企业会计管理创新，不仅仅能够提升企业良好形象，而且还能培养出更多优秀的人才。 （三）有利于企业健康稳定的发展 企业通过加强会计管理，使得企业能更好的处理企业的资金链，并且做出合理的安排，更好的运用资金，同时加大科技创新，尽快实现企业的优化升级，使企业健康稳定的发展。 （四）有利于提供真实的会计信息 企业所有的经营活动都需要会计进行核算，之后在进行分类和计量，而且还要将财务状况在帐薄上反映出来。实际上企业会计工作的本质就是为企业经营活动提供信息来源。企业会计信息是否真实准确，对企业的经营决策会带来直接影响。如果会计在工作中提供的信息是错误的，那么就会使企业的经营决策出现错误，这样企业就会面临很大的风险。因此，为了做好企业会计工作，那么就要求会计在工作中要认真收集和分析信息，这样在能增强对风险预见能力，才能及时采取相对应的措施，为决策者提供准确的信息。 （五）有利于消除风险 由于有些企业性质比较特殊，在当前市场经济体制下，难免会产生一些风险。当企业存在风险时，应该及时运用会计分析手段分析产生风险的原因，同时根据先关的政策和法规加强企业会计管理，处理非法事件，从而解决风险问题。 二、我国企业会计管理中存在的问题 （一）会计管理意识薄弱 可能诱发风险虽然在近几年来企业在加快会计工作的基础建设，其中包括完善企业内部控制制度，加强企业的内部管理，但是随着企业以及会计制度的不断改革和发展，很多新的问题、新情况给会计工作带来了新的困难和挑战。由此体现出来的企业会计管理意识薄弱，其中主要是因为企业内部管理不严格，财务支出工作不规范，会计监督的力度不够，会计人员素质低等方面，这些环节对会计职能的发挥会产生很大的影响，而且还会诱发企业风险。 1.会计管理风险。由于企业会计内部控制制度不够严格，人员自身职责不能与岗位工作相对应，这样就会出现会计管理风险。企业会计管理风险主要体现在：一是，没有建立健全的规章制度，从而诱发风险；二是制定了相对应的会计管理制度，但是却没有将制度真正的落实到位。例如，有些会计违反了财务管理制度，不能按照会计规章制度及操作流程进行，有的会计违反了财务管理监督制度，有的会计泄露了企业财务状况，违反了会计保密制度，有的会计向他人泄露企业会计电脑操作指令。另外，有些会计只重视财务的核算工作，而忽略了财务核对工作等等，这些都能诱发企业会计风险的发生。 2.会计核算风险。会计核算工作是企业会计管理的基础，也是会计部门的关键工作。目前，一些企业中出现的经济案件多数都与会计核算环节有关，由于企业出现违规经营状况，例如，会计篡改帐表、在账目方面弄虚作假以及滥用贷款业务等等。所以，如果会计核算质量差，不能按照程序进行规范操作，这样就很容易出现风险。 3.结算风险。结算风险也就是指票据风险。在近几年来，在票据方面引发的诈骗事件，一是受社会环境的影响和不法分子通过使用高科技进行作案，作案手段较高，二是企业内部防范风险的意识过于薄弱。主要体现在会计人员没有责任意识，在工作中常常疏忽大意给不法分子创造了机会，有些人员借业务之便，不顾相关的法律法规，盗用资金等等。 （二）会计管理机制弱化 1.领导重视程度不够。会计基础工作做得好与坏直接影响企业会计的管理水平，由于企业基层领导为了完成上级交待的业务指标，常常忽略了会计内部管理，致使会计基础工作弱化。其中主要体现在账户设置不规范，乱用会计科目，不及时对账，会计报表虚假等问题。 2.管理权力涣散，很难发挥管理优势。由于会计管理体制、组织结构都是运用以往比较传统的管理模式，致使会计管理出现以下问题：一是管理的层次较多，一份业务文件要在每个层次中进行转发，基层经办人员却很难看到，一项业务的确立需要经过层层审核和把关，这样就很难找到新的商机，最后却无法追究责任；二是会计部门不能与业务部门协调，由于企业在业务变化发展中，不能对会计进行集中管理，业务管理部门都有自己的管理制度和管理方法，再加上制度无法统一，常常出现会计部门与业务部门之间抵触现象；三是会计人员的工作繁忙，没有时间顾及管理工作，有些会计缺乏工作经验，只能对日常的工作事物进行处理，无力进行会计管理。 3.财务管理手段落后。在会计工作中，会计必须具备的就是财务管理职能，会计工作应该及时对财务管理进行事前、事中控制，但是目前我国一些企业，财务管理工作仍然停留在以往会计管理模式中，虽然有些企业已经在会计管理方面进行了创新，但是却没有形成规范的会计管理体系，这就使企业内部会计管理工作处于被动的工作状态，只是在事后进行算账，缺少会计监督制度，一方面是因为企业财务制度不健全，另一方面是因为企业的会计考核指标不合理，有些企业受到利益的诱惑，在调整收支方面，其随意性过大，往往造成财务信息虚假。 4.缺少监督功能。会计的监督职能很难发挥作用，目前我国有些企业中还没有建立完善的会计监督体系。在一些企业中常常聘用兼职会计，这样就使得临时会计不能履行会计工作的全部责任，即使在工作中发现了问题，但是也没有处理问题的权力，这样就使得会计监督工作处于被动状态。同时，企业内部审核人员工作任务量大，不能对所有工作都能顾及到，加上他们的工作能力有限，只能运用一些简单的方式来进行检查，导致了会计自身只能不能充分发挥出来。此外，在企业内部有专业的审核人员，但是他们在工作中却缺乏独立性，在检查会计业务时，其检查的深度不够，这样就很难将会计的监督工作真正的落实下去。 5.会计人员自身素质低。会计人员是企业会计工作的主体，因此，他们的专业水平和自身素质对会计管理质量起着决定性作用。但是在我国很多企业中普遍存在着会计人员整体素质偏低的现象，这样就在很大程度上对企业会计内部控制带来影响。目前，我国一些企业中建立了会计学习培训制度，当会计人员掌握了基本的业务以后，就被调到其他部门中，虽然在培训过程中他们的业务水平有所提高，但是会计人员对某项业务的学习却不透彻，这样就给会计工作带来了风险，也增加了会计管理工作难度。随着企业会计工作量逐渐增多，会计业务工作开始变得极其复杂，对于业务素质较低的会计人员来说是很难满足会计工作需求，这些因素让企业会计管理工作更是难上加难。 （三）会计人员职业道德缺失 在企业内部，有制度但未执行，由于会计管理工作过于放松，加上内部管理制度尚未完善，使得一些会计为了一些利益，做出了有违职业道德的事情，致使企业不能正常的运转，造成会计工作秩序混乱。 （四）企业发展中存在着不确定因素 从客观上来说，在市场经济体制下随着知识经济所占比重越来越大，企业的发展会面临着挑战，因此，在企业经营活动中可能会存在很多不确定因素，此时，会计应该具备分析问题和解决问题的能力。 三、市场经济体制下企业会计管理创新策略 （一）树立科学的管理理念 在市场经济体制下，必须对以往的会计管理工作作出科学的评价，并且总结经验教训，结合企业经营发展实际，采取适当的方法来指导新时期的会计管理工作。企业会计管理创新，需要会计人员在日常工作中善于发现问题，分析问题并解决问题，只有这样才能把握好企业未来的经营发展方向，才能为企业更好的服务。同时，建立适应现代社会发展的会计管理体系，将现代的信息技术应用到会计管理工作中，以加强企业会计信息化建设，形成高效的管理体系。 （二）增强企业会计管理创新意识 在当今经济迅速发展的社会，随着企业的发展壮大，企业创新理念逐渐深入人心。同时，创新是企业经营发展的灵魂，也是在市场中参与竞争的前提条件。只有这样，企业才能在市场竞争中获得一席之地，如果企业还停留在以往传统的管理模式中，那么在如今的知识经济时代只能被淘汰。一个没有创新理念的企业会计，是不能帮助企业进行创新的。因此，企业会计只有树立创新理念，才能使企业做到可持续发展。 （三）加大监督的力度 加大会计工作的监督力度，建立健全完善的监督机制，充分发挥会计工作职能，首先应该让会计人员不仅仅拥有提意见的权力，而且还要有分析问题和处理问题的权力；其次，要做好企业会计核查和监督工作，并且在核查过程中体现核查人员所具有的权威性，将会计监督与会计核查工作紧密的联系在一起，这样会在很大程度上增强会计监督力度。同时还要确定全面检查和专项检查内容，做到二者有机结合，如果在检查与监督过程中发现风险问题，应该及时上报；最后，落实责任，并且要求会计人员积极主动地与企业各个部门沟通，以形成一个完善的综合管理体系。 （四）利用制度约束会计人员工作行为 制度约束是在会计工作环节中逐步建立起来的一种内部约束制度，它主要是对企业会计人员的职责、业务处理方式进行约束，同时也是企业内部控制制度的核心。要做好企业会计管理工作，要求会计与时俱进，在工作中要建立工作责任制度，并确立考核内容，在企业内部可以建立一支会计考核小组，负责对会计各个工作环节的内容进行考核，同时对于平时工作表现优秀的人员给予适当的鼓励，对违反制度规定的应该给予批评和教训，如果出现大量资金损失的情况，那么就应该追究其法律责任。 总结：综上所述，在市场经济体制下，企业为了更好的生存和发展，只是依靠企业决策者的决策以及企业所有员工的自觉是不够的，还需要会计管理人员在工作中发挥自身的职能和作用，在自己的工作岗位上加强学习，不断地提高自身业务水平和职业素养。虽然企业会计管理工作任务是非常艰巨的，但是只要会计管理人员加强创新，做到与时俱进，在工作中增强责任感，就会促进企业财务管理工作顺利开展。因此，做好新时期的企业会计管理创新工作，才能保障企业更长远发展。 作者：李婧 钱莹 单位：中国建设银行北京市分行 达尔凯（中国）能源管理有限公司 市场经济体制论文:略谈地区垄断市场经济体制及改革思路 1地区垄断的原因及危害 1.1政府调控经济的尺度———市场经济下行政行为的边界 通过建立有效的宏观调控体系以组织经济建设是政府的职责，然而行政主体究竟应介入经济生活的那些领域、参与市场管理的哪些范畴、在市场经济中发挥哪些作用，是随着社会现实不断变化的。经济转型的深化越来越要求政企分开。政府角色的转变一方面赋予企业更多的经营自主权，另一方面要求政府收束行政权力，以解除政府主管部门与所办经济实体和直属企业的行政隶属管理。然而，政企关系一直处于矛盾状态，处于国有资产与地方资产增值保值的考虑，政府依然以行政长官身份对企业实施正面或负面的干预，使得企业不能在独立自主状态下自我管理、自我约束、自由发展。 1.2地区垄断的危害———类比中国在国际贸易中的行为 地方政府过多介入经济领域，以强制性行政指令的方式导致地区垄断，从表面上看是对本地企业的保护和对外地经济的压制，在短期时间内一定程度上对本地企业和经济的有效保护却不利于其长远发展，是饮鸩止渴的行为，原因如下： 1.2.1地区经济与国家经济之间的关系，可类比加入WTO组织后中国经济与世界贸易之间的关系。地方政府以行政行为，例如：提高税费、不合理地加大检测力度、设置贸易壁垒等手段人为地将开放流通的市场分割成彼此相对孤立的部分，大大阻碍了外来商品和企业的进入，必然导致其他地区经济正常流通渠道受阻而蒙受利益受损。这种情况下，其他地区政府往往会采取报复性的手段，致使该地区的商品、企业或其他经济体难以进入外来地区，进而导致本可以拥有的市场减少、发展空间减小、可获得利润减低，对于他方与自身而言都是有害无益的。 1.2.2地区垄断使得本地区商品或企业在本地市场内占绝对优势。然而这种优势并非在正当的市场竞争中胜出从而占领更多的市场份额，而是通过地方政府家长性的保护采取一系列倾斜性的行政政策所致，自然也并不意味着该经济体的运行是健康的、良好的。短暂的胜利往往会致使该行业意识不到自身发展中存在的问题和弊端，在“良好保护”的环境下成长的经济体远离激烈的市场竞争、工艺的淘汰与更新，久而久之在“坐井观天”的心态下丧失了发展进步的动力。地区垄断毕竟不是长久之计，在政府无力承担保护的重任，抑或法律、法规、政策实行调整使得垄断的条件不复存在之时，必然加速地方经济的衰败甚至消亡。 1.3地区垄断的根本原因———绩效机制、社会现实与民族性格： 1.3.1我国现行对执政者业绩的评价机制是否与现实相适应。绩效考核评价标准中将经济增长作为重要指标，且过度追求经济增长，标准定量化，例如人均纯收入、GDP等评价机制体现为数字上的增加，却很大程度上忽视了实质发展，也忽视了经济建设与民生问题、社会保障、公共服务、自然环境的协调适应。这样的评价体制固然有很大合理性，且为利益平衡协调的结果，但这样的政策导向容易导致行政主体采取地区垄断的方式，为本地经济主体给予“家长式”的保护，屏蔽了正常市场竞争中本该面临的风险甚至不利益。虽然地区垄断的行为对于发展地方经济是相对便捷有效的方式，然而从长远角度却是饮鸩止渴式的危害。同时，我国作为发展起步较晚的国家，在相当一部分地区存在经济发展动力不足的现状，即经济发展的动力并非源于社会、市场内部的需要———至少这种需求不够强烈，而是更多地来自本地区政府的行政行为、上级政府的要求、其他发达地区经济往来的带动。这样的现状导致地区经济走向与本应呈现的正常样态相比受人为主观因素支配较多，受客观因素决定作用较小，无论是在建国初的计划经济时期还是在当今，政府的角色始终是管理者、作用始终是决定性的。经济主体因实力不同，对政府抱有或是依赖保护、或是摆脱控制的心理。因此，经济体很大程度上脱离政府管理、完全独立自主发展，在现阶段的可能性较小。 1.3.2从民族性格及社会心理角度分析，我国千百年来的小农经济形成的封闭性、自私性特点，表现为每个个体、每个家庭、每个地区专注于自身产业，很大程度上割裂了与外界的交通联系。这种以自身发展为核心任务的思想观念，导致个体对外界社会的无知与冷漠，且忽略了自身与外界本存在着的联系。尽管当今社会时代已发生变化，开放、沟通、交流、分享已被越来越多的人认可，然而狭隘自利的心理仍然长时间存在，且导向着不同人群的行为。从行政主体角度而言，只关注本地区经济发展而采取不公平竞争手段、甚至不惜损害外界利益的心态，对自身和外界相互关联、相互制约的现实视而不见的弊病，导致地区垄断现象的存在。 2地区垄断的解决思路 笔者认为，在对地方政府业绩尤其是经济层面考察时，不宜将地方经济割裂开来、独立对待，而是将市场经济作为一个整体，将地方经济在整个经济体中发挥的作用纳入考量范围，以此促进地区间经济的相互流通，从而产生积极作用。例如，将本地区经济要素为其他地区所产生的积极影响，与本地区引进其他地区经济要素，对本地区与外地共同产生的积极作用纳入考察范围，以促使地区经济在分享中互利共赢，各取所需。任何对现有体制改革的举措，即使产生再多的积极效应，也会对社会造成难以预期的负担，甚至是无法弥补伤害；绝大多数变革都会引发利益的再分配，以“被牺牲的一代”的惨痛付出作为时代前进和发展的代价。社会制度是相互联系相互作用的，即使是细微的变动，都有可能对整体造成难以想象的影响。因此，面对现有体制的不完善之处，缺少深思熟虑、不经过考证而提出大刀阔斧的改革、颠覆性革命的建议，未免是成熟理性的做法。尝试转变观念，疏通、引导，巧妙解决问题或许会带来更多的成效与更少的伤害。 作者：张琪悦 单位：厦门大学法学院 市场经济体制论文:市场经济体制的电力企业经济管理创新 摘要：电力企业在国民经济中占据重要地位，对促进社会经济发展具有重要作用。当前我国正处于社会转型期，各种矛盾冲突集中出现，电力企业经济发展正面临着新的形势。本文主要分析了当前电力企业经济管理中存在的问题，并提出具体对策，以期为电力企业成功转型，不断提升经济效益提供借鉴。 关键词：电力企业；经济管理；创新 当前我国社会主义市场经济体制不断完善，国家开放程度进一步提高。当下，受内外因素影响，电力企业在组织运营中，正面临着许多风险，其中，尤以经济管理模式最为突出。电力企业传统经济管理模式以计划经济为主导，在以往这种经济管理模式促进了电力企业经济发展，但是在市场经济体制下，传统经济管理模式的弊端愈发显现，电力企业经济发展遇到瓶颈，电力企业创新经济管理模式刻不容缓。 一、市场经济体制概述 市场经济体制是一种现代化经济体制，它建立在高度发达的商品经济条件之下，与资本主义经济体制有本质区别。经济关系货币化、市场价格自由化、经济系统开放化、经济资源商品化是市场经济的重大特征[1]。在市场经济中，政府是经济发展的调节者，市场经济体制下的生产和销售是以消费需求和市场需求为根据的，因此，市场在资源配置中发挥着决定性作用。我国的市场经济体制建立在我国的基本国情之上，具有显著的社会主义特色，在促进我国经济发展方面发挥了重大作用。市场经济体制是一把双刃剑，其在发挥积极作用的同时，也加剧了国内市场的竞争。电力企业作为国民经济中的重要企业，亦面临着严峻的竞争形势。电力企业应积极创新经济管理模式，不断提高企业经济管理水平和能力，把握发展契机，努力发展壮大。 二、当前电力企业经济管理中存在的问题 （一）经营管理理念滞后 长期以来，电力企业经营管理以计划经济体制为主导，计划经济管理理念深入人心。在当前电力企业经营管理中，计划经济管理理念仍占有很大的影响，在电力企业经营管理中，计划经济色彩还很显著，经营管理理念较为滞后。目前，许多电力企业的经营管理仍以粗放型为主，不能有效做到经济效益、环保效益、社会效益三者的统一。没有充分认识到市场经济形势的严峻性，缺乏对企业长远发展的规划，这严重影响了企业的发展。 （二）经营管理制度缺失 经营管理制度缺失是电力企业管理中存在的重要问题，在当前电力企业管理中，管理部门众多，如财务、设备等部门对企业均具有管理权。另外，还存在管理职能交叉的现象，“各管一段”局面屡见不鲜。 （三）管理队伍素质参差不齐 由于一些管理者管理意识不强，导致其不重视管理工作。部分存在观念陈旧、管理知识层次和结构不合理、管理水平低下等问题。特别是专业管理队伍的匮乏，导致电力企业财务、设备、后勤等部门的人员纷纷插足企业经营管理工作，管理人员素质水平参差不齐，管理工作混乱，这就造成资管理效率低下，在一定程度上制约电力企业的发展壮大。 三、电力企业创新经济管理的建议 （一）经济管理理念的创新 创新经济管理理念是做好电力企业经济管理工作的前提。经济体制改革的不断深入，使电力企业发展面临着新的形势，事实上，许多电力企业都制定了经营管理细则，但是由于经营管理意识的滞后，这些细则大多流于形式，不能有效贯彻实施。创新经营管理理念，从思想上重视企业经营管理工作，要求电力企业管理人员必须积极转变思想，充分认识资产管理工作的重要性，不断学习先进的管理理论知识，提高管理工作的科学性。 （二）健全经营管理制度 电力企业的正常运作需要根据其自身情况不断健全经营管理制度。实践中，电力企业经营管理普遍存在“分段管理”的现象，这使得企业管理混乱不堪，管理效率低下。健全电力企业经营管理制度，完善管理机制，使各管理部门之间有序、协调行使管理职权，显然有助于提高企业管理效率，增强企业市场竞争力。这就要求电力企业必须重视经营管理体系建设，准确界定各部门职权，对整个管理流程进行精细化管理，不断整合管理制度，实现各管理部门权责分工明确，各司其职。 （三）加强管理队伍建设 电力企业管理人员在经营管理工作中起着主导作用，直接决定经营管理工作的成效[2]。因此，加强管理队伍建设对提高电力企业经营管理工作的效率至关重要。电力企业应努力培养高级管理人才，积极引进管理人才。市场经济下，电力企业面临着复杂的发展形势，电力企业经济管理对管理人员的综合素质提出了较高的要求，加强管理队伍建设，不断提高管理人员的理论知识和管理水平，才能真正实现电力企业经营管理工作的质量化、精细化、科学化。 四、结语 面对当下电力企业经营管理的实际情况，我们应不断进行探索与发现，努力找出其中存在的不足和问题，并结合电力企业的实际情况，以实事求是的科学客观的态度，来探寻未来的发展之路。提高电力企业经济管理效率对于促进我国国民经济发展具有重要意义，创新电力企业经济管理是迫在眉睫的问题。必须采取一系列科学合理的措施，为电力企业顺利健康发展打下夯实的基础。 市场经济体制论文:社会主义市场经济体制研究 1完善基本经济制度促进市场竞争平等促进多种所有制经济制度的形成 许多国有企业在我国处于垄断地位，致使资源配置效率低下，因此，这些企业将成为以后改革的重点.可以预见此项改革将面临很大的阻力和困难，只有在垄断行业中引入竞争机制，并加强管理和监督，才能优化资源配置效率，减小众怒和民怨.另外，如今我们对国有资产的管理体制有待进一步完善，需建立健全的国有资产预算制度，祛除滋生腐败的土壤.改革开放30多年的经验表明：深化国有企业改革能够使市场经济制度的优势得到发挥，是国有企业的效率不断提升，使以公有制为主体的经济制度得到广泛认同.社会主义市场经济的另外一个重要组成部分是个体、私营中小企业等非公有制经济，是推动我国经济增长的重要力量，是增加就业岗位并提供人们需要的生产生活资料的生力军，因此非公有制经济的存在具有重要意义，政府应当坚定不移的鼓励非公有制经济的发展并未他们提供必要的指导和帮助.进入21世纪以来，我国非公有制经济的发展速度进一步加快.据有关部门统计，到2013年年底，我国的非公有制经济企业数量已经超过l000万户，个体工商户已经超过4000万户，对GDP的贡献率超过60％，税收贡献率超过50％，就业贡献率超过80％，新增就业贡献率达90％.但是，非公有制在我国的发展并非一帆风顺，其受到我国体制的阻碍，许多行业个体工商户很难进入，有些看似入口畅通的行业，实际上根本不能进去，甚至不准进去，再一个就是中小企业融资难的问题仍然存在，税负仍然沉重，对此党和政府虽然已经出台了关于支持非公有制经济发展的一系列政策，但是落实情况不太如人意，需要加大落实力度冲破体制的阻挠，促进非公有制经济向前发展.根据十八大报告的指示，今后应努力促进形成多种所有制经济公平竞争的局面，1978年改革开放以来，种种经验已经表明，在竞争性不太强的领域，个体私营企业的适应能力很强，灵活性很高，具有明显的优势，而在规模庞大，建设周期长，建设成本巨大，规模报酬递增的行业和领域，国有企业处于优势地位，因此以私企和国企为代表的非公有制经济和公有制经济能够实现优势互补，协同促进国民经济的发展，政府部门的职责就是，创造公平竞争的环境，使各种经济成分能够发挥各自的优势. 2加快现代市场体系的形成 发展要素市场必须要与发展资本市场相结合，要规范创业板市场，规范场外交易市场，加速建设公司债券市场，不断完善资本市场的运行结构，降低融资的难度，增加直接融资在公司筹资中所占的比重，积极推进金融衍生品市场的发展，同时加强衍生品市场的风险监控.另外，外汇市场与保险市场的发展也应当受到重视.资本市场的稳定发展能够极大得优化我国的资源利用效率.我国是一个人口大国，拥有丰富的劳动力资源，但是城镇和农村劳动者就业不平等的问题在我国依然严重存在，应该大力改善人力资源市场，使其进一步规范化，以保证来自各地的劳动者的就业机会平等，促使我国第一产业大量剩余的农村劳动力向第二、第三产业转移，减少劳动力资源的浪费，提高劳动生产率.我国国土面积虽然广阔，但人均耕地面积仅仅相当于世界平均水平的40%，耕地面积严重不足，因此，必须提高土地资源的使用效率，规范土地市场，减持18亿亩耕地红线不动摇，严厉打击非法的土地挪用，决不能轻易的把农业用地转化为非农业用地，要提倡节约土地资源，要减少行政划拨出让土地的比例，提高土地挂牌交易的比例，严厉打击土地使用权转让过程中的腐败行为，禁止开发商以“白菜”价拿地.其次，要大力推进价格改革，要把要素市场的价格改革作为重中之重，改变我国高投入、高排放、高消耗的粗放型经济发展方式，而经济发展发展方式转变的一个重要环节就是政府要放开生产要素价格的管制，政府认为的压低了许多资源的价格，使价格不能反映供求关系，不能反映稀缺程度，这也在一定程度上纵容了生产者的铺张浪费.要努力建设发展资源节约型与环境友好型社会，努力塑造节约的生产和消费方式，推进生产要素价格改革，使价格能够反映资源在市场上的稀缺程度，限制高污染、高排放企业的发展，鼓励他们尽快转型，走可持续发展道路.对于那些不计环境与生态成本的企业要严厉管制，避免环境和生态遭受严重破坏，有效的利用价格杠杆，合理的引导生产者和消费者，走经济可持续发展道路.今后，要结合我国的国情，结合经济社会发展的需要，逐步使生产要素和资源的价格上升到合理的位置，尤其是煤、天然气、石油、电力等能源的价格，可以采用征收燃油税的办法提高汽油的价格，生产与生活用水的价格也适当提高，使其价格能够补偿污水处理的成本，提高矿产资源的开发费用，土地所有权的转让一定要经过公开的拍卖，杜绝腐败行为的出现，打击暗箱操作.另外，要逐步实现利率市场化，利率反映资金的价格，艺改变利率的偏低状态，对于低收入的群体可以适当加大对其补助力度，发放临时性补贴等等.加快现代商品市场的形成，还要促进商品市场的发展，转变营销方式，降低商品流通中的交易成本，增强竞争力，鼓励农民之间进行技术合作，太高他们的增收能力.另外，要整顿市场秩序，使其规范化，严格保证食品、药品的安全打击各种扰乱市场秩序的违法行为.促进社会信用体系的建立，健全完善的企业和个人信用系统，强化全体公民的守信意识营造文明健康的社会市场环境. 3推进金融财税体制改革，完善宏观调控体系 推进财税体制改革，对于加快转变经济发展方式，实现国民经济健康稳定发展至关重要.2013年我国的人均GDP已经达到5414美元，我们正处于建设小康社会，推进社会主义现代化的新阶段，伴随着人们生活水平的提高，人们对公共产品的需求也越来越高，但是长期以来我国公共产品的供应严重不足，这与过去我国经济发展水平长期落后，人们思想保守有关，如今伴随着我国经济的腾飞，理应加大公共产品的供应量，优化公共产品的配置结构.目前，我国在公共产品与服务上的缺陷主要表现在：公共资源分配不合理，城乡差距较大，流动人口很难享受到类似于固定户籍人口的公共服务，东西部公共服务发展水平不平衡，在医疗卫生方面，80%的资源被城市人群所享有，农村人口仅能享受剩余的20%，农村的医疗保障体系进展缓慢，于是诞生了“看病贵，看病难”的问是题.同样，在教育领域也是如此，大量的教育资源被城市所占有，在西部，仍有很多地区的孩子不能完成九年义务教育.对于公共服务与产品分配不平等的问题，政府应当适当调整财政支出，向欠发达地区更多的输入公共产品和服务，减轻西部贫困地区农民的负担，大力突进农村合作医疗的建设，提高农民最低生活保障标准，对于在贫困地区广泛出现的饮水安全交通不便、电力供应不足等问题，政府应当着力解决，提升政府财税收入向贫困地区的转移力度，在转移支付上提高具有扶贫性质的支出的比例.另外，要加强对贫困地区人口素质的培训，提高他们的就业率，保障贫困家庭的收入来源.公共财政体系的建设要与主体功能区的建设紧密联系起来，各地区要结合自身的资源分布状况、经济发展潜力和生态承载能力对国土空间进行统筹规划，划分为优化开发、重点开发、限制开发和禁止开发四大类主体功能区，明确各主体功能区的职能，发挥各功能区的优势，制定合理的评价指标对相应的政策进行评估，长期坚持下去，将会形成各功能区特色鲜明的发展格局.推进金融体制改革，对于提升资源使用效率，提高我国的国际竞争力与国际影响力具有重要意义.党在十八大报告中指出，今后要进一步完善我国金融体系，大力推进金融市场发展，推进各功能金融机构的建设，加快形成功能健全、运营高效、结构合理、安全有保障的现代金融体系.近些年，我国的国有银行的发展面临严峻的竞争与挑战，国有银行的改革力度有待进一步加强，政府应当鼓励有实力的银行上市，增强抗风险的能力，积极促进政策性银行的发展.推进农村信用社的改革，使其能够为促进民生做出一定的贡献，服务于广大劳动人民，加强对地方银行、网上银行的监督和监管，通过全方位的改革，提高我国金融业的竞争力.继续稳步推进利率市场化，减少政府对利率浮动的过度干预，争取早日实现金融机构服务收费的市场化，为实现各类金融产品的市场化打下坚实基础.改进人民币汇率的形成机制，推进外汇管理体制改革，放宽对外汇持有的限制.加强对金融体系的监管，严厉打击金融系统运营中的腐败行为，全面评估可能发生的金融风险，制定相应的预案化解风险，始终维持政府对大型商业银行的控股地位，完善金融基础设施建设.对外开放极大的促进了我国金融体系的发展，同时也为我国金融体系带来了更多的风险，我们必须确保国家金融安全，具有抵御外来风险的能力，要密切银行、证券、保险这三大金融产业之间的联系，紧跟国际金融业务发展的趋势，对办理不同业务的金融机构实施功能监管，规范各金融公司的市场业务，建立有效的能够维护金融系统平稳运行的应急机制，严厉打击洗钱等违法犯罪行为.最后，完善国家的宏观调控体系，制定切实可行的国家规划，同时要兼顾地方发展规划，二者不能脱离，要能够平稳衔接.长期以来我国总是地方发展规划出台以后，国家发展规划才出台，这种现状极不合理，政府部门必须统筹全局，改变这种不正常状况.优化我国的投资结构，改善投资体制，中央部门应将部分审批权下放，简化审批程序，规范审批过程，要依据科学发展观的要求，依据资源分配状况和环境承载能力，严格限制高污染、高排放企业的进入，充分发挥国家的各项规划在宏观经济调控中的指导作用和调节作用，财政政策和货币政策相结合，不断提高宏观调控水平，宏观调控应当具体化，防止政府过度干预行为打着宏观调控的名号，诏令天下.在宏观调控的方法上，要减少行政手段的运用，逐步过渡到以运用经济手段和法律手段为主，要把握总量调控，努力维持供求均衡. 4进一步完善收入分配和社会保障制度 党在十八大报告中指出，要进一步完善收入分配和社会保障制度，这两个制度的改革与完善，能够更加促进民生事业建设，能够显著提高人民生活水平，能够保证城乡居民共享改革发展成果.根据党的十八大报告精神，我们要坚持按劳分配为主体，各种分配方式并存的分配制度，完善按各种生产要素的贡献分配的制度，初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，要改变城乡居民收入差距过大的现状，就必须提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重，要拓宽低收入者获取收入来源的渠道，提高扶贫标准，建立企业职工工资增长机制，保障企业职工的日常生活水平，适当调整财政支出和转移支付，要始终把广大人民群众最关心的问题作为政府工作的重点.进一步完善社会保障体系，早在党的十七大报告中就已经提出要加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系，要以社会保险、社会救助、社会福利为基础，以基本养老、基本医疗最低生活保障制度为重点，以慈善事业、商业保险为补充，加快完善社会保障体系，无论是城市还是在农村都要有最低生活保障制度.加快推进新型农村合作医疗制度的建设.解决人民群众看病贵、看病难的问题.国家财政要加大对困难户的医疗补助，保障他们有病可医，把基本医疗和公共卫生作为公共服务向居民提供，并完善失业保障制度.建立失业保障体系工作的推进也能够减轻人民的生活压力，促进社会的和谐与稳定，并有利于改变消费在我国GDP中所占比重过低的状况. 5深化政府改革 在改革开放的进程中，政府改革具有举足轻重的作用.党在十八大报告中提出，必须继续深化行政管理体制改革，使我国的行政管理体制更具有效率.要加快行政体制改革的速度，争分夺秒的制定行政体制改革的总体方案，着力转变政府职能，遵循市场规律，行政管理体制要着力促进市场经济体制发挥其优势，同时要理顺各政府部门之间的关系，优化政府部门结构布置，努力形成政府公务人员各尽其责，各守其职、决策果断、分工明确的行政管理体制.要充分发挥各政府监督机构的作用，确保监督有力.毋庸置疑，政府改革的关键是转换政府职能，政府应当适当放权，事实证明：全能型政府已经不能适应时展的潮流，政府职能应当朝公共服务型转变.政府与企业不能保持过于亲密的关系，严厉打击官商勾结行为，保持政府独立性，规范政府行为.目前我国的经济增速已经放缓，政府部门应当在经济复苏的过程中起到积极引导的作用，但要坚决避免过度干预，不能不惜代价的追求GDP高速增长，在这紧要关头，深化政府体制改革已经迫在眉睫.在我国政府换届5年进行一次，而GDP的增长速度一直是考核政绩的最重要的标准，这种盲目追求GDP最大化的政策已经给我国的经济社会带来许多负面的影响，比如环境加速恶化、贫富差距扩大、资源过度消耗等.在有些地方，政府部门仅仅追求短期GDP的增长，违背经济增长规律，牺牲经济发展潜力，这在很大程度上导致了经济粗放型扩张，其后果则需要下一代人来承担.应当看到，我国的人均GDP已经超过6000美元，我国的人均生活水平已经接近于中等发达国家，而随着经济的不断增长，我国居民对于公共服务的需求也必然不断增加，因此政府部门应当在提供公共服务方面作出更大的努力，努力创造更加优美的生活环境，努力改善广大人民的生活质量，努力促进社会的和谐稳定.此外还要继续扩大对外开放，继续推进农村改革，继续改善对外贸易等，对于这些专门的大问题本文不再详细叙述. 作者：朱赛君 单位：新疆财经大学 市场经济体制论文:市场经济体制下成本管理建筑经济论文 1建筑经济成本管理中存在的问题 1.1建筑经济成本管理理念落后 许多建筑企业在进行内部建筑经济成本的管理工作当中，缺乏先进的成本管理理念，使得管理意识落后而导致成本观念出现了一定的问题。首先，企业缺乏对风险的防御意识和前瞻性的成本管理理念，往往是在问题出现时才进行解决与处理，而不是具有前瞻性质的预防。滞后性使得企业不能够很好地控制问题的发生，陷入了成本管理的被动局面。此外，在进行经济成本的管理过程当中，企业管理者缺乏动态性变化性的管理意识，只是对建筑施工的具体阶段进行成本控制与管理，而对于全程性的成本管理却缺乏应当具有的意识，没有在建筑项目的整个过程当中进行成本管理理念的贯彻。同时，在进行建筑经济成本管理的工作中，往往只是局限于目前的现象进行具体的分析，缺乏对工程进度以及全局动态性变化因素的考虑，进而使得成本管理控制与工程发展状态不相适应。此外，建筑企业往往还会由于缺乏全面客观的经济成本管理意识而导致问题的出现，有些建筑企业对表面上的成本管理工作具有足够的意识，例如人员以及材料成本管理，而隐性存在的建筑成本问题却得不到有效的关注，例如设计的变更所导致的成本增加问题等。忽略建筑工程的全面管理却仅仅注重眼前的经济效益会导致企业由于缺乏全面规划而导致成本管理存在问题，建筑经济成本管理理念的落后性将限制其管理工作的正常开展。 1.2建筑经济成本管理体系与制度不完善 首先，部分企业存在着建筑经济成本管理组织得不到有效保障的问题。其并不进行专门成本管理部门的建立和建设，往往由财务部门进行兼职。而有些建筑施工企业进行成本管理控制的工作部门过多，导致分工不明以及职责划分不明确的问题出现，职能交叉与工作重叠都会使得其工作人员在进行成本管理时互相推诿，不能够进行责任的有效追究和落实。其次，部分建筑施工部门缺乏完善的奖惩制度，缺乏对奖励和处罚制度的重视和落实，不能够对工作人员进行监督以及激励，使其在工作时缺乏热情和动力，无法增强其责任心，进而导致成本管理工作存在着一定的问题。此外，还存在着经济成本核算监督机制并不健全和完善的问题，许多建筑企业的成本核算工作存在着例如核算方法错误、核算结果缺乏审查的问题。企业还缺乏对于成本管理的监督执行者，现有的监督机制缺乏主动性和有效性，不能够有超前性的对问题进行监督和管理，影响了建筑企业的建筑经济成本核算与管理工作开展。 1.3工作人员素质建设有待加强 在建筑工程施工过程中，涉及的工作人员不仅仅包括建筑管理人员，还包括具体的施工人员，这些工作人员对于企业的项目建设和成本管理都有着重要的影响作用，需要企业进行关注和对其的素质建设培养。首先，素质不足的建筑工程管理人员会导致对建筑的管理不到位。在建筑管理工作人员中，企业往往会缺乏既掌握建筑管理知识、又熟知成本管理内容的复合型人才，缺乏专业的建筑管理人员不仅会影响企业的成本管理，还有可能对建筑效果产生负面影响，不能与市场经济下的建筑行业发展现状相适应。同时，企业还存在着具体施工人员素质有待加强的现状和问题，在对建筑工程进行经济成本的控制与管理时，企业往往将这一项重要工作交由财务人员进行，没有将其与具体的施工人员利益进行有效的联系，使施工人员缺乏足够的责任意识。此外，施工水平参差不齐的工作人员可能会出现偷工减料等重大问题，使企业的成本管理遭受巨大的挑战，影响企业的良好发展。 2加强建筑经济成本管理的有效策略 2.1及时更新建筑经济成本管理理念 首先需要企业管理者树立起具有前瞻性的成本管理理念，意识到建筑企业加强经济成本管理控制的重要意义和作用，尽早地进行问题的预防，并且对于成本的预算进行严格的监督与控制。同时，还要采取有效的管理措施进行建筑经济成本的管理，使成本管理工作能够有完善的体制和制度作为依据。同时，还要树立起动态化全程化的经济成本管理理念，关注建筑工程的每一个具体的细节，从项目的投资与决策、设计一直到工程竣工以及复核审查，使经济成本管理工作能够渗透到每一个建筑施工的细节当中。建立动态化的成本管理意识需要企业监督部门进行定期或者不定期的审查，进而有利于问题的及时发现和解决。此外，企业不仅要关注存在于表面的建筑经济成本管理项目，对于隐性的经济问题内容也要进行严格的监督，综合进行长远经济利益发展的策略制定，在树立统筹兼顾的管理意识同时，加强各个部门的工作配合，使成本管理能够科学有效，责任清楚明确。 2.2完善健全建筑经济成本管理体系与制度 企业首先要确保经济成本管理部门能够得到有效的组织保障，设置和建设专门进行建筑经济成本管理的职能部门，合理地进行责任的明确与具体工作的分工，避免出现工作重叠的现象，使各个工作部门都能够进行有效的配合与协调，完善成本的管理与控制工作。其次，建筑企业务必要加强对成本管理的奖惩制度建设，激发和鼓励工作人员进行成本管理工作的热情与积极性，增强责任意识与工作水平。此外还要进行成本核算制度的建设和完善，采取准确的成本核算方法，避免误差和问题的出现，强化经济成本的管理与控制。 2.3强化工作人员素质与队伍建设 企业务必要进行专业性人才的引进，采取招聘以及高校引进等方式不断的吸纳专业性建筑管理人才，提高企业的建筑经济管理水平，降低问题出现的可能性，确保企业能够得到良好的发展和保障。同时，还要加强对企业建筑经济成本管理技能的培训，综合多种专业培训方式提高工作人员的管理水平与工作技能，确保培训能够为企业的人才建设提供动力。建筑企业还应当以进行成本管理为主要任务进行人才的择优选拔，提高有能力者的待遇，促进其工作技能的发挥，推动建筑企业的建设和经济成本的管理。 3结论 总之，在我国建筑行业竞争日益激烈的当下，建筑施工企业如何能够在市场经济体制下有效地加强自身建筑经济成本管理是关系着企业发展的一项重要问题，企业想要快速地提升自身竞争力和经济效益，就必须要建立健全完善科学有效的建筑经济成本管理机制和体系，确保经济成本能够得到有效的控制。建筑施工企业要加强对经济成本管理的相关观念，推动企业内部的经济成本管理发展速度，并且及时的发现和解决新经济体制下企业内部存在的建筑经济成本管理问题，以有效的策略和方法进行问题的完善和补充。确保企业能够顺利进行工程项目的施工，增强自身的企业核心竞争力，进而更加顺利快速地发展。 作者：高冠才 单位：临沂市建设工程监理公司 市场经济体制论文:诠释市场经济体制下的以人为本 1党的十六大以来，以为总书记的党中央坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，在深刻总结我党长期执政和领导经济建设的经验教训，吸收中华传统优秀文化成果和人类现代文明进步新成果的基础上，提出了科学发展观、构建社会主义和谐社会思想和“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”的思想，形成了具有“以人为本”鲜明特征的崭新的“民本位”思想。以人为本，就是要把人民的利益作为一切工作的出发点和落脚点，不断满足人们的多方面需求和促进人的全面发展。 2市场经济体制下以人为本的必要性和理论根源 由唯物主义理论可知，任何一种思想的贯彻落实需要一定的经济基础支撑。这是由物质决定意识，经济基础决定上层建筑的规律决定。因此，以人为本思想的落实必然是建立在我们国家当前经济制度之上的，而我国现行的经济制度是社会主义市场经济制度。由经典市场经济理论可知，在市场经济中，家庭或个人以自身的满足为动机，以市场价格为信息，自主决定每种产品的购买量；生产者以利润为动机，根据市场价格决定生产的方式以及购买投入的数量；家庭和生产者的相互作用决定商品的价格和生产数量。在大多数时候，市场能够使得资源最有效配置，产生最大的社会效益。在市场经济基础之上建立的分配制度必须能够促使社会资源有效配置，然而，这种分配制度并不一定符合以人为本的民本位原则，而且市场有时候并不能使得社会资源有效配置。 由于外部性和公共物品的存在，造成市场机制失灵。这种市场失灵会产生严重的经济和社会后果。比如说，汽车运输必然会产生废气污染环境，而植树造林发展林业就会达到改善环境的效果。这就是经济的外部性。如果说前者是“负外部性”的话，后者就应该被称作是“正外部性”。外部性扭曲了市场主体成本与收益的关系，会导致市场无效率甚至失灵，而负外部性如果不能够得到遏制，经济发展所赖以存在的环境将持续恶化，最终将使经济失去发展的条件。而这恰恰是当前中国经济发展所不得不面对的残酷现实：我们生产了世界上最多的钢铁，消耗了世界上最多份额的原材料，被污染了的环境持续多年难以得到根本的改善，换来的却是仅占世界国内生产总值4％的份额。长此以往，中国的可持续发展将难以为继。 市场经济也会产生垄断，垄断会损害社会的全体效应。在垄断市场上垄断企业完全可以把价格定到最有利自己的位置上，因而垄断企业在长期一般存在超额利润，垄断被认为是经济效率最低的一种市场结构，从资源配置的效率来看，垄断使产量不足，市场价格偏高，因而缺乏效率。 要解决以上我们提到的市场失灵造成的市场配置机制失效，垄断的低效率和市场经济唯生产力原则造成的危害，对市场配置机制进行调控和采用符合科学发展观的效率准则，就必须采用以人为本的思想。我们在对宏观经济进行调控过程当中，必须坚持以人为本的原则，在发挥市场资源配置效率的同时，兼顾社会公平。充分肯定人在经济社会发展中的主体地位和作用，既要强调人在经济社会发展中的主体地位，又要强调人在经济社会发展中的主体作用。必须坚持尊重人、解放人和塑造人。 3如何在市场经济体制下做到以人为本 市场机制的引入，对我国经济和社会造成很大的冲击，产生了一系列的问题。尤其是行业垄断，资源浪费，环境破坏，全社会效应的损失，教育、医疗和养老保险资源配置失当，贫富差距加大，以及城乡二元结构问题的凸显。我们拟在坚持市场经济前提下，对这些问题提出以人为本的解决对策。 3.1加强对垄断行业进行管制，使其达到全社会效应的最大化 目前在某些行业存在一定程度的垄断，如电信、电力、能源等部门，这种垄断造成了全社会效应的损失。针对不同的垄断，政府可以分别或同时采取行业的重新组合和处罚等手段，而这些手段往往是根据反垄断法制订的。对行业进行重新组合。如果一个垄断的行业被重新组合成包含许多厂商的行业，那么，厂商之间的竞争就可以把市场价格降下来。被重新组合的行业竞争程度越高，市场价格就越接近于竞争性价格，政府采取的手段是分解原有的垄断厂商或扫除进入垄断行业的障碍并为进入厂商提供优惠条件。对垄断行为的制止重点在于清除进入障碍，鼓励更多的厂商进行竞争。对不执行反垄断规定的厂商或个人，政府可以对其实行经济制裁，包括对垄断行为受害者支付赔偿金和罚金。 行业的管制对垄断的采取的另一种可供选择的矫正手段是对垄断厂商实行管制，管制的措施主要包括价格控制或者价格和产量的双重控制，税收或补贴以及国家直接经营。 3.2矫正外部性，确保市场配置的有效性 外部性的存在使得私人部门用于决策的成本与社会实际付出的成本之间出现偏差，造成了资源浪费，环境破坏等问题，使得市场无法反映真实的社会成本。因此矫正外部性影响的指导思想是：外部经济影响内在化，为决策者提供衡量其决策的外部性的动机。主要措施有税收、补贴、企业合并以及明确产权。 税收和补贴是迫使厂商考虑外部成本或外部利益的手段之一，是政府采取税收和补贴政策，即向施加外部经济的厂商征收恰好等于外部边际成本的税收，而给予提供外部经济的厂商等于外部边际来收益的补贴，以便使得厂商的私人边际成本与社会边际成本相等，诱使厂商提供最优的产量。 企业合并将施加和接受外部成本或利益的经济单位合并是解决外部性的第二种手段，如果外部性的影响是小范围的，如一家小餐馆对一家洗衣店造成了污染，则由政府出面，则适合的价格把洗衣机卖给这家餐馆，通过合并，外部成本内部化。 明确产权流行于西方的产权理论提出了解决外部性的影响的市场化思路。科思定理认为，只要产权定是明确的，则在交易成本为零的条件下，无论最初的产权赋于谁，最终效果都是有效率的。科思定理在解决外部经济影响问题上的政策含义是：政府无须对外部经济影响进行直接的调节，只要明确施加和接受外部成本或利益的当事人双方的产权，市场谈判可以解决问题。 3.3完善公共财政政策，促进基本公共服务均等化 针对教育、医疗和养老保险资源配置失当，贫富差距加大，以及城乡二元结构问题的凸显等问题，可以通过均等化的公共财政政策进行有效解决： 一、建立以公共服务为导向的公共财政支出体系。公共财政的核心是满足社会公共事业发展的需要。加快财政支出体系的改革步伐，调整财政支出结构，将财政资金从生产性和盈利性领域退出来，加大对公共事业的财政投入，尽快完成从投资型财政向公共服务型财政体制转变。有效整合资源，提高资金利用效率，把公共财力更多地向市场机制无法调节或不便调节的公共服务领域倾斜，更多地用于扶持社会发展领域中的薄弱环节。 二、加快改革和完善现行转移支付制度。 （1）提高一般性转移支付比例。实现基本公共服务均等化应提高一般性转移支付比例，使一般性转移支付成为转移支付的主要形式。 （2）规范与清理专项转移支付。专项转移支付是由中央各部委转移到下级政府、带有指定用途、地方政府无权挪作他用的转移支付资金。按照建立公共服务体制的要求，应当逐步减少中央各部委提供公共服务的支出责任，强化政策规划、指导和监督职能。 （3）调整转移支付的类型结构，增加均等化补助比重。现行转移支付制度结构复杂、缺乏规范性和透明度。应逐步缩小直至取消激励地方政府追求经济总量的税收返还和原体制补助。税收返还和原体制补助的比重过大直接扩大了地方政府间财力上的差距，加剧了区域间经济发展的差距和公共服务的差距。通过这样的结构调整，可以大大提高一般性转移支付的比例，使整个转移支付制度适合基本公共服务均等化的总体要求。 3.4推进城乡一体化，促进农村经济的发展 一、消除城乡各种体制性政策性障碍，为全面推进城乡一体化营造良好的体制环境。第一，深化就业与户籍制度改革，建立城乡一体化的劳动就业体系。深化户籍制度改革，把依附在户籍制度上的各种不合理的制度规定全部剥离出去，城乡都按照常住人口与暂住人口进行户籍登记。同时，建立城乡平等的就业制度，让农村劳动力平等的参与就业竞争。第二，加速财政与税收体制改革，建立城乡一体化的公共财政体制。加快财政与税收制度改革，以建立城乡一体化的公共财政体制为目标。要建立城乡一体化的公共财政，扩大公共财政在农村的覆盖面，增加对农村的公共产品和公共服务的供给。要根据需要，确定征税规模。适当降低中西部地区的税率以进一步吸引东部地区的企业到中西部地区投资开发。第三，农村金融体制改革，让农民和农村企业也能顺利地贷到款。 二、协调优化城乡空间，推进城乡空间一体化。要统筹城乡发展，实现城乡空间一体化，一方面要加强城乡空间布局的总体规划，另一方面，要建立快捷畅通的联系渠道和联建共享的基础设施。在城市空间布局的总体规划上，我们要把城市、乡镇和乡村作为一个整体，统一编制城乡产业发展、土地利用、基础设施、生态环境等专项规划，最终建立一个城乡相互配套、衔接，管理有序、落实到位的规划体系。在联系渠道和基础设施方面，我们要对城乡交通、通讯等区域性基础设施进行规划和建设，尽快形成城乡互通、方便快捷的交通通讯体系，以保证城乡生产生活联系的密切性和便利性。 三、加快城乡产业结构的调整，推进城乡产业结构的一体化城乡产业的错位发展与相互融合，是城乡一体化格局的经济基础。我们应根据城乡不同的特点和发展优势，合理分工，互相促进。从分工角度解决城乡之间产业同构和过度竞争的问题，注重城乡产业的互补，使城乡之间形成一种相互支撑的经济技术联系。 3.5加大对弱势人群扶持力度，改善他们在市场经济中的地位 其一，优化制度安排、从源头上减少不和谐因素形成机会。从根本上说，解决弱势群体的困难必须依赖一系列的公平、公正合理的制度安排，使得弱势群体的生活状况能够随着社会的进步而不断得到改善。通过一系列成熟有效的公平公正制度安排，从源头上最大限度地解决农民工、城镇下岗再就业工人、贫困农民、贫困高校学生及灾害中需要救助人群等弱势群体的困难，从而减少不和谐因素的形成。 其二，发展社会事业、促进社会各阶层利益整合与矛盾疏导。构建社会主义和谐社会需要在不断强化“社会公平正义”核心价值信心的基础上，整合各阶层利益关系和疏导矛盾，尤其要通过切实解决弱势群体的最直接的、最现实的、可以办得到的困难，逐步消弭社会阶层之间的“利差”，从而为构建社会主义和谐社会奠定厚实的社会基础。 其三，加强济世道德建设，努力倡导和发扬扶贫济困美德和传统。解决弱势群体的困难，除了依靠经济社会的可持续发展和各项社会机制、体制协调运转外，还要特别注意在全社会培育和谐文化。我国传统文化中富有许多尊老爱幼、扶贫济困、以和为贵、爱己及人、天下为公等优秀思想。新形势下，应该通过各种舆论传媒，积极倡导和发扬这些济世和人思想；同时还要充分汲取和借鉴西方文化中“团队精神”“公共精神”等优秀成果，为社会和谐发展提供思想道德基础。 市场经济体制论文:市场经济体制下的工商管理 摘要： 近些年来，我国的经济发展速度很快，经济体制在不断的完善，我国的市场经济环境也被治理的井井有条，这一定程度上要归功于有效的工商管理，工商管理作为一种重要的经济手段，其合理地运用可以极大的促进我国经济的发展。政府部门要认清工商管理的积极作用，将其作为重要的宏观调整手段，促进形成良好的市场经济环境，使我国的经济发展跟上世界的步伐。 关键词： 市场经济；工商管理，促进作用 一、引言 经济的发展与多种因素有关，比如国家的相关法律、政府的经济政策、国际经济发展环境、国际政治形势，等等。在当今时代，我国充分利用良好的国际国内局势全力发展经济，并且也取得了很大的发展成就，但是国际市场所带来的挑战也是显而易见的。因此，我国若想在今后的发展道路中再上新的台阶，就必须提高自身的竞争力，而这个提高的过程与工商管理有着很大的关系。从现实情况来看，工商管理作为现代化管理手段之一，在经济发展过程中发挥着推动经济良性发展的作用。下面笔者就工商管理及其与经济发展之间的关系进行分析与探讨。 二、工商管理概述 工商管理的产生与经济行为的出现有关。无论是我国还是其他国家，出于维护政权的目的，统治阶层都会以一定的形式对经济行为加以管控，而这种管控行为就是工商管理最初的表现形式。我国封建社会有重农抑商的传统，而这种对商业发展的限制促使国家政权制定相关的政策并成立相应的管理部门。而到了现代社会，特别是改革开放之后，我国对商业发展表现出极高的重视，同时对商业的管理也逐渐向科学化和现代化靠拢。在这种形势下，工商管理就作为国家经济宏观调控的手段之一而被加以利用。在这个过程中，工商管理体现出以下几种职能：第一，工商管理规范我国市场经济的发展。我国市场经济的发展起步较晚，发展时间较短，因而需要科学有效的管理手段对其加以改进与完善。工商管理就充当了这样一个角色，它为市场经济的规范发展制定了一系列的规章制度，监督各行各业的经济行为，并对将要进入市场的主体进行严格的审核。第二，工商管理作为桥梁而积极沟通社会管理和公共服务等国家基础性建设。我国工商管理部门是我国经济建设中的一个部分，其下属的部门涉及到社会生活的方方面面，各个部门通力合作沟通其他领域的建设。第三，工商管理为企业提供正确的发展方向。工商管理的职能发挥对象主要是企业，所以其职能也主要体现在企业管理中。当前形势下，各大小企业所面临着变幻莫测的经济环境，随时都会遭遇淘汰，而工商管理则给这些企业指出正确的发展方向，使企业不至于在复杂的市场环境中迷失。 三、市场经济体制下工商管理发挥的作用 1.工商管理能够引导经济发展方向 我国的社会制度是社会主义，与资本主义国家相比，经济制度也存在着很大的不同，在我国的市场经济中，国家的宏观调控有着重要的作用，其中工商管理就是一种很重要的宏观调节手段。国家和市场的共同调控，是我国市场经济的重要特征，近些年来，特别是我国加入世贸组织之后，市场对经济的调控在我国经济发展中的地位越来越重要，但是宏观调控最为必不可少的手段是不会因此消失。国家总的经济性质以及经济的发展方向等等都需要国家的宏观调控来予以保证，而工商管理的主要作用就是对我国的经济发展方向进行引导。从过去我们经济发展的历程来看，由于资本主义经济、文化、思想等以及政府给与企业自主权的增多，导致我国的很多企业都将经济效益放在企业发展的第一位，很少考虑人民的真正需求，从而使得我国的经济发展在一定程度上偏离了正确的轨道。国家作为经济宏观调控的基本力量，这时候必须发挥作用，通过工商管理的手段加强对企业的监管力度，使经济的发展迈入正确的轨道。当世界经济危机到来时，政府也要履行好其职能，通过工商管理的措施，将拉动内需为努力的方向，使经济危机的危害降到最低。工商管理的作用固然很重要，但是相关的监管部分需要注意到工商管理作为一种宏观调控的手段，其作用仅限于起到监管作用，企业的发展方向并不是工商管理能够解决的问题，因此，监管部门对于企业经济的实际运作并不需要进行控制。在引导企业发展时还要注意使用恰当的方法，不能采取一些强制性的措施，而应该在规则允许的条件下，鼓励企业开发出符合其自身特点的方案，形成各具特色的发展模式。 2.工商管理能够维护经济的发展秩序 资本主义经济危机发生其主要的原因就是其经济的发展主要依靠市场的调节，这也是世界经济危机发生的主要原因。市场的一个重要特点就是无序性，这个特点也决定了资本主义经济发展的无序和混乱，如果没有相应的调节机制进行调节，就会导致整个资本主义社会经济体系的混乱，进而引发经济危机。纵观过去的发展来看，在每一次的经济危机中我国仍然能够比较好的发展，其重要原因就是国家合理的宏观调控，特别是工商管理的合理使用。把握市场主体的入门关卡是工商管理的主要职能，这也直接促进了我国经济的有序性，一方面，它提高了企业入市的门槛，保障所有入市的企业都是合法的，也是合理诚信的，另外一方面，入市的企业都受到良好的约束和监管。一旦市场中出现不和谐的因素，工商管理还可以采取强制性的手段来进行整治，以确保我国经济在一个公平、合理的环境中不断发展。除此之外，工商管理部门还是企业和消费者之间沟通的桥梁，它始终将消费者的合法权益放在优先考虑的地位，积极的维护消费者的合法利益，为广大的消费者提供强有力的保证，积极的解决市场上出现的违法行为，坚决的打击伪劣、假冒产品。因此，工商管理部门在维护经济发展大环境的同时，还能保障消费者能有一个诚信、有序的消费环境。近些年来，相关的监管部门经常性的进行“打假”活动，这是工商管理部门不断加强对消费者权益保护的有力措施。 3.工商管理能够促进经济体制改革 我国的经济体制是任然是以公有制为主体，但是随着社会经济的不断发展，在分配方式等方面也有着一定的改变，工商管理作为国家宏观调控的重要手段，在我国经济体制的流通体制改革方面一直有着重要的作用。在改革开放以前，我国的企业主要是由国家掌握，从20世纪80年代之后，市场经济在我国逐渐的发展起来，我国的企业也从之前的主要由国家控制逐步发展为民营、私营以及跨国企业并存的形式，使我国的经济类型得到了极大的丰富，同时也促使着我国经济体制变革的发生。工商管理的主要职能不是一层不变的，而需要随着社会的发展不断的进行革新，不断的促进我国分配制度和流通制度的多元化改革。从一方面来看，我国的经济主体仍然是社会主义，这就决定了工商管理在保障多种经济并存和发展的同时还要起到监管作用，各种经济形式的发展必须在法律框架下才能进行。另外一方面，国家体制外企业的优秀发展经验和成果也需要工商管理部门进行学习研究，并将其运用到我国的其他企业中去，保障我国企业的整体发展。但是需要工商管理部门注意的是，无论如何改革现有的经济体制，我国以公有制为主体的社会主义经济是不能够被动摇的，面对多元化的经济形势，不能够全都吸收，也不能全盘否定，要始终保持研究和学习的心态。对于企业的发展，要尽量的减少干预，让其自主经营和发展，减少他们的依赖性，增强它们的自主性和抵御风险的能力。 4.工商管理能够控制经济发展的风险 竞争是市场经济中不可避免的因素，而竞争的出现必然会带来风险。从我国加入世贸组织以后，我国的企业结构发生着重大的改变，越来越多的外资企业进驻我国，这种情况在一定程度上加速了我国的经济的发展，提高了我国的就业率，但是我们也应该看到，外资企业的增加也带来了更加剧烈的市场竞争和更大的市场风险性。所以，随着经济全球一体化的不断深化，给我国经济的发展带来了很多机会，同时也带来了一些不稳定的因素。工商管理部门的一个重要职能就是采取措施加强控制经济社会中的风险。在2008年的经济危机中，政府采取一系列的宏观调控政策来减少经济危机对我国的伤害，使我国企业的风险降到最低，而其中工商管理职能在这一过程中起到了很关键的作用，帮助我国在这场经济危机中受到的伤害降到最低，对国内经济发展的促进作用非常明显。 四、结语 从以上分析与探讨我们可以看到，工商管理在我国市场经济发展中发挥着各种作用，对经济行为的主客体都产生着深远的影响。在今后的发展道路上，我们应该对工商管理的监管给予支持，配合工商行为对企业的监督和管理，促进市场经济的发展。 作者:白兴儒 单位:额济纳旗审计局

农业政策论文:农业政策下的农村经济可持续发展 一、农业政策对我国农村经济发展的影响 农业政策制订与的主体是执政党或政府，既包括中央和地方各级政府也包括各级政府的涉农机关。由于农业政策对于农村经济发展具有很强的导向作用，一直以来就受到党和政府的高度重视。新中国成立以来，随着农业政策的不断调整改革，我国的农村经济发生了翻天覆地的变化，单是近三十多年来在农业政策改革的带动下，我国农村经济发展就取得了喜人的成果，其中不同时期不同的农业政策发挥了不可或缺的作用，这些政策虽然基本上促进了农村经济发展，但是也存在一些问题。第一，以家庭联产承包为核心的土地政策改革(1978-1984)。这是我国农村经济发展历史上一件开天辟地的事情，通过这次农业政策的调整，我国农业和农村经济发展进入了一个新阶段。改革之后，虽然土地所有权归集体，但是统分结合的双层经营体制保证了农民的土地支配权和对剩余产品的受益权，从根本上解放了农民，使其积极性大大提高，也因此在很多时期内中国解决了全国的温饱问题，堪称一个世界壮举。第二，以农产品流通和乡镇企业发展为核心的农村政策改革(1985-1997)。经过前一阶段的政策调整，我国的农业生产有了大幅提高，但是由于市场体制不够灵活，农民从事农业生产的积极性收受到了一定影响，于是国家及时出台“购销同价”、“保量放价”等政策放开市场，促进农产品的流通，从而巩固加强了农业的基础地位。同时又出台产权改革、技术革新等政策加快乡镇企业改革，为整个农村经济发展注入新的活力。第三，以“粮食保护价”为代表的农产品价格支持制度(1998-2001)。到了20世纪90年代末，我国粮食价格波动相对较大，一定程度上挫伤了农民的种粮积极性，国家于是出台了“粮食保护价”的农业补贴政策。这是我国第一个保护粮食生产者利益的农业政策，其初衷是好的，而且在初期一定程度上坚定了农民种粮的信心，但是由于实施过程中诸多问题的出现，它并没有从根本上实现农民增产增收的双重效益。第四，农业税的减免(2002至今)。进入新世纪以来，我国工业化进程不断加速，同时对农业的依赖性也更趋强烈。为了强化对工业的支撑，更是为了解决多年来农民增收缓慢的问题，国家出台了一系列税费改革政策，其中以“取消农业税、反哺农业”、“两减免三补贴”为典型代表，同时从国家预算层面加大了对农村的财政支出。这些政策及时地解决了农民增收问题，也保证了工业化的继续推进，但是从长远来看，它并不能从根本上解决农民增收问题。第五，建设社会主义新农村背景下的农业政策改革（2006至今）。随着2006年《中共中央国务院关于积极发展现代农业扎实推进社会主义新农村建设的若干意见》的出台，我国的农业政策由纯粹的农业增产、农民增收导向转变为农村社会全面发展的导向。这一阶段，国家除了深化农业增收和农民增收的政策改革外，还从教育、环境、医疗等多个方面出台政策促进农村经济的转型发展，虽然由于实施时间不长、效果不是多么显著，但是这无疑是一个好的开端。 二、农业政策影响我国农村经济发展的机制分析 通过以上分析可以看出，改革开放30多年来，我国的一系列农业政策有效促进了农村经济的发展，尽管有些政策并没有从根本上解决农村经济发展中的一些核心问题，但是大部分政策还是发挥了应有的作用。那么这些政策是如何发挥效应的呢？这就涉及到农业政策对农村经济的影响机制问题，概括起来主要有以下几点。第一，农业政策对农村经济的引导。首先，农业政策可以有效引导投资流向，比如农业税取消以后，中央财政成了农村公共投资的主要来源，这样大批资金就直接流向农村的道路交通设施建设、农村水利设施建设、灾害防治工程建设等；其次，农业政策可以有效引导农村经济产业结构的调整；另外，农业政策可以有效引导农村劳动力资源的配置。第二，农业政策对农村经济的调控。首先，农业政策可以调控农产品的供求关系，这既包括农产品的进出口政策，又包括国内供给政策；其次，农业政策可以调节价格，其中比较典型的就是政府的“农产品保护价”政策，我国粮食生产在1998年至2001年连续减产，很大程度上就在于粮食收购价格偏低，于是国家及时出台“粮食保护价”政策保证农民收益；另外，农业政策可以调节收入，比如我国2006年废除农业税以后，又先后出台了种粮直接补贴、农机购置补贴、良种补贴等政策，同时大兴水利建设，这些政策都直接或间接地提高了农民的收入。第三，农业政策对农村经济的激励。首先，农业政策从产权方面激励农村生产，比如家庭联产承包责任制明确了农民的主体地位，从而使农民很自觉地进行农业生产，而不再依靠以前的行政指令计划；其次，农业政策从需求方面激励农业生产，比如国家为了提高农民种粮的积极性，经常合理运用保护价政策，这样即使是粮价下跌到接近或低于生产成本时，政府会通过粮食专属系统买进，从而保证需求关系的平衡；另外，农业政策从创新方面激励农业生产，这包括技术的创新和制度的创新，比如我国在实施“发展现代农业”政策以来，就通过生产经营模式、农业科技运用的创新大力发展集约型农业和生态化农业。 三、如何利用农业政策促进农村经济的可持续发展 农业政策是农村经济发展的有力保障，而且是在特定机制下影响着农村经济的发展，这样以来，农村经济要实现可持续发展就必须从农业政策入手，尤其是从机制方面着手，寻求一套适合我国农村经济又快又好发展的政策体系，从而有效支持社会主义新农村建设，笔者认为应当注意以下几点。第一，积极发挥农业政策的引导作用。农业政策引导的根本在于通过提高要素投入效率，实现资源的合理配置，首先，加快深化当前农村土地流转制度改革，规范承包、租赁、转让、入股等土地流转形式，实现土地资源的合理有效集中，从而提高土地要素的利用率；其次，优化农业财政支出结构，通过具体的财务管理、财务监督等手段，使得农业财政支出增加的前提下，保证农村生产性支出、基本建设支出、农业科技开发等支出的效用最大化；另外，强化农村科普知识的教育工作，既要吸引青年学生回到农村创业，又要对现有的农业生产者进行有效培训，在实现农村劳动力有序转移的基础上，通过科技提高各个要素的利用率。第二，积极发挥农业政策的调控作用。农业政策调控的根本在于站在农村经济发展全局的高度，注重各个政策的整合统一，实现最大的政策合力，首先，通过户籍制度、工业反哺农业等政策的完善，打破城乡二元结构，构建和谐的城乡统筹发展机制；其次，通过对建筑工业用地和农业用地使用的调控、经济作物和粮食作物种植的调配、国家投入与社会投入的调配以及科技投入的调配，建立一种长效农业投入机制，促进农村经济的综合性发展；另外，通过现代信息技术的引入构建现代化的农产品流通体系，并结合传统的农产品营销模式，减少流通环节，实现农业生产成本最低化，构建一个高效低廉的农产品城乡流通网络。第三，积极发挥农业政策的激励作用。农业政策激励的根本在于保障农民没有后顾之忧的前提下，实现增产增收，首先，巩固强化农业补贴政策和农产品保护价政策，最好实现二者联动机制的构建，避免过大的浮动性，保证农民生产积极性的长效性；其次，建立完善的农业保险制度，从而降低农民因自然灾害等突发事件引起的损失，这样农民从事生产就少了后顾之忧；另外，强化农村金融体制改革，既要保证农民从事农业生产资金来源的广泛性，又要保证农民资金使用的规范性，从而激发农民扩大生产或增加投入的动力，尤其以更优惠的金融政策鼓励农民从事生态高附加值农业生产，使其在进行农业生产的同时，有助于自然生态的保护。 四、结语 社会主义新农村建设开展以来，可持续发展成为我国农村经济发展的一个核心原则，也是农村经济发展的一个导向，但是任何事物的发展都必须遵循循序渐进的原则，我国的农业政策同样不例外。当前形势下，农业政策已经很大程度上促进了农村经济的发展，但是还有一些不完善的地方，因此在以后的农业政策制定中，我们要在总结历史经验的基础上，心怀问题意识，更要兼具发展眼光，探索一套适合国情的农业政策体系，促进农村经济的可持续发展。 作者：孔玉生 谢沅辰 单位：江苏大学财经学院 农业政策论文:农业政策演变经济影响 本文作者：李岩 孙宝玉 单位：陕西教育学院历史文化与旅游系 西安交通大学人文学院 考虑到农业在国民经济的基础性作用以及农业的天然弱质性，从建国开始，我国政府就开始实施国内农业支持政策，一方面通过对农业扶持，促进农业的快速发展，另一方面为我国的工业化和城市化发展提供必要的支持和积累。我国农业支持政策的选择与我国政府重要的战略决策以及我国经济发展阶段有关。为此，按照我国经济发展经历的主要转折，可以将我国的农业扶持政策划分为四个主要阶段，分别是社会主义建设时期、改革开放以后、建立市场经济以后、加入WTO以来至今。通过对我国农业扶持政策的回顾和梳理，可以更清晰地反映我国农业政策的发展路径和规律，总结其经验和教训，为我国今后的农业发展提供必要的思路和启示。 一、1949年建国——七十年代末：我国农业国内支持政策的萌芽阶段 解放后的第一个五年计划，中央政府一直把大力发展农业作为中央政府的主要目标，逐步发展互助合作组织和彻底进行，极大地解放了农业生产力，因此农业恢复和发展较快，并为工业的发展提供了必要的支持。伴随着社会主义改造和建设时期以及“”时期，这一阶段的中央农业扶持政策的特点如下： 1.以农业信贷和财政支农为主要手段 虽然该阶段的中央政府财力有限，但是农业信贷余额和财政支农总额基本上是不断增长的。据统计，支援农村生产支持和财政安排的农业事业费从“一五”的37.23亿元增长到“五五”的345.73亿元，占财政总支出的比例从“一五”的2.9%提高到“五五”的6.6%。农业基本建设投资从“一五”的40.91亿元增长到“五五”的238.03亿元，占国家计划内基本建设投资总额的比重从“一五”的7.10%提高到“五五”的10.5%。同期，农业信贷资金余额也从82.1亿元增长到616亿元。 2.其主要目标是以农支工，为工业的发展提供支持 解放后，我国确立了优先发展重工业的建设思路，为此，必须依靠农业剩余的转移来实施这一工业化战略。1953年政府实施了以低价收购和销售为主要特征的农产品统购统销制度，通过“剪刀差”的方式为工业提供必要的资金支持。1953-1978年间，农民为国家工业化建设积累了高达3376亿元的资金，平均每年达135亿元，这笔资金是1953-1978年间全民所有制各行业基本建设新增固定资产总数3680亿元的92%。从农业支持角度分析，该阶段的农业政策实质是以农支工。1980年与1949年相比，农业增长了2.8倍，而轻工业增长了25倍，重工业增长了98倍。 3.一定程度上促进了农业生产的恢复性增长 解放后，农业发展是中央政府的工作重点，虽然国家的农业扶持力度不大，但依靠的强制“均平”机制，还是一定程度上实现了农业发展的恢复性增长。粮食总产量和农业总产值虽有徘徊，但仍逐年增长。1949-1978年，我国粮食总产量由11320万吨增加到30476.5万吨，年均增产660.5万吨，年递增3.4%。在此期间，粮食增长率超过了人口增长率，为18%城市人口的低水平工业化提供了必要的资金支持。通过逐步发展互助合作组织和彻底地进行，极大地解放了农业生产力；农产品的统购统销政策为农产品的销售提供了基本保障，一定程度上刺激了农民的生产行为。 二、改革开放——九十年代初：我国农业国内支持政策的调整阶段 改革开放后，我国经济发展战略从原有重点优化发展重工业转变到产业协调平衡发展上来，重点是对计划经济体制下的农村制度进行改革。这一时期的农业扶持支持往往和农村改革是密切相关的，农业政策的主要特点如下： 1.放开农产品价格 在农业生产向商品经济的转化中，作为计划经济体制下的农产品统购统销制度已经不再适应市场消费需求和商品经济的发展，弊端日益明显。由于商品流通遇到阻碍、产量增加而质量不高、地区优势不能发挥以及生产布局和产业结构不合理等原因，极大地影响了农村商品生产的发展和经济效益的提高。为此，政府采用放开农产品价格的政策，陆续通过减少统购的数额、范围，提高定购价格；除少数重要农产品，其余全部放开价格，由市场调节，让农民在市场交换中受益，维护了农民的切身利益，保护了农民生产的积极性。 2．加快体制制度创新 除了继续加大财政支农和农业信贷外，政府开始重视通过体制建设和完善保护农民利益，保证农业和农村生产。1978年十一届三中全会以后，国家开始试点推行以家庭联产承包责任制为核心的农村基本经营制度，该制度的确立克服了集体经济中长期存在的“吃大锅饭”的弊病，是推动近年来我国农业快速发展的重要基础性支持政策，为我国农业的发展提供了强大的制度性政策支持，极大释放了农民的生产积极性。其经济社会意义远远超过了农业集体化和。 3.开始矫正剥夺农业的方式 1979年开始，国家开始矫正原有计划经济体制下以农产品统购、派购制度为核心的农业政策。在部分农产品市场已经开放和农业生产连年增长的基础上，逐步提高棉、油、粮等主要农副产品的收购价格，并开始对农产品价格管理体制和流通体制进行改革，一定程度上加强了对农业的支持。虽然从1978年到1990年间里，我国工农业产品“剪刀差”的绝对量仍呈不断增加的趋势，由1987年的261.2亿元增加到1990年的726.1亿元，但不论是工业品价格高于其价值的幅度还是农产品价格低于其价值的幅度，都呈逐步下降的趋势，因此其决定的“剪刀差”的幅度也由1978年的54.5%下降到1990年的25.2%。 4.投入农业的资金支持有限 虽然国家提高了对农业的资金支持规模，然而1978年以前的20多年时间里，农业基建投资平均占基建投资总额的11%，而1980年到1987年的7年时间里，则下降到5.3%，1988年更低，仅为2.9%。虽然从1989年以来，中央和地方对农业的投入比以前有所增长，还建立了农业发展基金，但实际上农业生产所需要的诸如柴油、化肥等也不充足，其真正投入的资金不到30%。农业资金的匮乏，加剧了农业的脆弱程度，阻碍了农业抵御自然灾害的能力，影响了农业劳动生产率与农民收入的提高。 三、1992年——2001年：我国农业国内支持政策的改革阶段#p#分页标题#e# 前一阶段，通过“剪刀差”，从农业中拿走了大量的“原始资本积累”，但这一阶段状况开始改善，农业从为国民经济“纳税”开始变为接受保护和扶持。90年代以后。这一阶段我国农业支持政策有如下特点： 1.以价格补贴为主要措施 这一阶段的农业扶持政策以价格补贴为主要形式，大部分用于降低支农服务的收费标准，降低农用生产资料的价格以及农产品购销环节的补贴。虽然这项政策反映了政府对农业和农民生产的保护，但是，价格补贴是给国有农产品流通部门，不是直接补贴给农民，导致农民收益有限，补贴收益大部分落入国有商业部门。据测算，国家每补贴1元，农民只能得到0.14元。 2.切实减轻农民负担 国家通过自上而下的政策传递方式，将减轻农民负担作为保护农民利益和农民生产积极的首要目标。由于长期农业资金大量流向工业部门，导致农民利益受到剥夺，负担过重。90年代以来，农业资金非农化流失仍在继续。1991-1996年，通过赋税流失的农业资金为2750亿元，以农业信贷方式流失的农业资金为4177亿元。为了保证农业与农村经济的健康发展，国家开始强调减轻农民负担问题。一方面国家大幅度提高农副产品收购价格，另一方面，国家连续大幅度增加了农业投资。政府坚持多予少取的支持政策，赋予农民更多的实惠，切实保护农民的利益。 四、加入WTO——至今：我国农业国内支持政策的完善阶段 长期以来，我国出台的农业政策涉及农业生产的，但是随着加入WTO，我国逐渐认识到：要实现农业的可持续发展，农业问题不只是农业生产方面，还必须重视农村经济的综合发展和农民利益。这一阶段我国农业支持政策有如下特点： 1.财政支农的绝对数量增加迅速 中国财政支农的绝对数量呈现出迅速增加的趋势。财政支农总数从2001年的1456.73亿元上升到2009年的2900.87亿元，每年以13.76%的速度增长。这种支持水平的迅速上升，说明自从加入WTO之后，我国越来越重视利用国内支持的方式来促进我国农业的发展。尤其是2004年，由于我国政府提出“工业反哺农业”的政策，当年财政支农的增长速度达到了33.24%。 2.国内支持的结构有待完善 在微量标准之内，我国对于黄箱支持利用不充分。根据我国对WTO的承诺，我国的微量免除水平为8.5%。但是据统计，我国现在的微量支持水平只用2%左右。在WTO规则允许的12种绿箱政策措施中，我国只使用了6种，包括政府的一般服务支出、食物安全储备、国内食物援助、自然灾害救助、生态环境保护和地区发展援助，其余6种我国还未涉及。 3.将增加农民收入作为主要政策目标 由于农村劳动力外出就业环境不宽松、农村非农产业发展速度减缓，有的地方农民负担还没有得到有效控制等原因，农民收入增长困难问题越来越突出，严重挫伤了农民的生产积极性。针对此问题，增加农民收入成了各级政府处于每年工作的中心位置，并制定了具体措施。其中包括推进农业结构调整、支持粮食主产区发展粮食产业、发展农村二、三产业、改善农民进城就业环境、搞活农产品流通、发挥市场机制作用、深化农村改革、加强农村基础建设和做好扶贫开发工作等。 五、未来“三农”政策走向 针对我国“三农”问题的现状，本文认为，我国“三农”政策将会在现有基础上继续强化。具体包括：第一，加大粮食生产扶持力度。我国作为一个13亿人口的大国，粮食安全问题需要时刻注意，特别是在目前全球存在粮食危机的状况下，政府必将加大对粮食生产扶持，提高农民种粮积极性，增加农民种粮效益。第二，进一步加强农业基础设施建设，发展现代农业。近几十年来，我国农业基础设施老化严重、投入欠账太多。发展现代农业就必须继续加大农业基础设施投入，进一步强化农业发展的基础。第三，建立促进农村经济社会发展的长效机制。社会主义新农村建设是一个长期的过程，我国政府正在努力建立一套促进农村经济社会发展的长效机制。包括“三农”投入稳定增长的机制；农民就地拓展与外出转移相结合的就业创业机制；购销市场化和经营主体多元化的农产品流通机制；防止农民负担反弹的监督管理机制，村民自治和乡镇政务公开的乡村治理机制等。 农业政策论文:农业政策性银行会计营运风险防控探析 从近几年的披露报告来看，很多出现问题的企业，大多是由于其资金出现了阻滞，无论是资金的来源问题还是调配等等各种，越来越凸显出会计营运在其中的重要性，当然其风险防控的探析是很有必要的。农业政策性银行主要是服务我国的农业，包括各类农产品，畜牧业等等，所以在其不断发展的过程中，为了保障我国的基础农业的健康运行，农业政策性银行应该做出调整，不应该为拓宽自身的业务而忽略了重要的会计营运中的风险防控，因为稍有不慎，就可能引起不能预料的后果，所以进行探析是很有必要的。 一、农业政策性银行会计营运风险防控的现状及存在的问题 1.会计管理模式层级传递。 我们都知道，如果做一件事，需要传递很多层次，这样就会使效率下降，而且还不确保在传递过程中会出现传递内容是否全面的情况，所以在管理制度不断完善的现在，很多企业会下放其权力。农业政策性银行由长期以来的，总行，省行，市分行，县支行的会计管理模式，就会使得在制定和实施相关的会计管理中存在着我们所说的，很多制定的政策和管理方案滞后的情况，同时也不方便对下面的支行进行相关的管理，例如下面哪个支行出现了会计营运方面的风险，要经过各级向上传达，而且也不排除在这个过程中，有些领导为了不被批评，而封闭消息的事件，这样小事可以封锁，但是一旦碰到大事件纸包不住火的情况下，被总行知道后，这时候造成的影响是巨大的而且是不一定能弥补的，这会给整个银行带来负面的影响，这种声誉风险是不可估量的。上有政策，下有对策，这就是多层级传递的坏处。 2.会计营运风险控制系统落后。 农业政策性银行的会计营运部一般是负责会计营运方面风险的防范，但是一般这些网点在配备中一般存在人员不足的情况，一个网点一个综合柜员要负责这个网点很多涉及的风险，这个是很难控制的。可能很多在柜台进行的交易还可以发现是否会存在可疑之类，但是如果自身通过其它方式例如电子银行之类进行的话，其风险就很难进行控制了，而且一旦出现这个综合柜员不是那么负责，或者对于风险防范的意识没有那么强的话，对于网点的损失是不能挽回的，这不能说是综合柜员没有尽到职责所在，人在很多时候会多少出些差错，不能避免人没有任何的差错，但是对于网点来说，这个差错是不能有的，不能出现的，那么这样的风险控制系统就是有待加强的。 3.事后监督系统落后。 所谓会计营运风险，并不是只有一个风险，它是涉及到会计营运方面的工作所一起组合出来的一个概念。农业政策性银行各项前台，后台都可能会出现会计营运的风险的，但是当前的时候监督系统没有给予一个归类，或者哪类业务容易出现什么类型的差错，在出现错误的时候，找到错误和解决错误是针对问题本身，但是作为一家银行的发展来说，从宏观总体来说，应该看到的是进行一个归集，但是现在其事后监督系统仍处在落后的阶段。 二、农业政策性银行会计营运风险防控途径和方法 1.减少会计营运风险管理层次。 针对农业政策性银行逐级传递，层级过多的问题，在会计应该管理中，应该缩减这其中的步骤，由总行统一制定会计营运管理目标，这样给予总行有更好的对下面支行和网点的控制能力，这样的措施一旦实施，效果是明显的，这中间层次中可能会出现的问题，例如传达不到位，不完善，没有真正做到等等，就由总行直接知晓，不会使得下面各支行负责人之类有更大权力去掩盖住存在的问题，方便对会计营运风险的控制。 2.加大专业人员控制风险。 对于会计营运部来说，控制风险是核心，也是整个农业政策性银行的中心，所以不妨在这一块加大对综合柜员的使用情况，多设两名这样的综合柜员，让每个柜员都有固定的负责的项目，例如负责印章，负责单证，等等这类，让这样的使用更加规范，具体的权责也会是各项业务更加规范，出现差错的可能性也会大大降低。 3.设置预警风险系统。 其实很多风险发生之后，对其进行分析的过程中会发现，其实在某些业务交易中已经存在有这样或那样成为风险的苗头，如果设置有一些提前的警示，就可能会在很大程度上已经预防了一类风险的发生。例如，有些进行大额交易的，或者大批进行大额交易的应该自动列为可疑的交易对象，还有通过内部的设置，有些错误会不会生成需要的东西，或者弹出来这个业务需要有怎样的资料才能完成，像这样给予只能的事前预警风险的防范，在很大程度上可以使得会计营运中的风险减少。 4.建立健全的事后监督机制。 对于任何企业来说，如果没有一个监督的部门存在，那么就会乱套。农业政策性银行也不例外，其在操作处理的过程中如果要更好的规避风险，使得前台后台人员有风险的意识，认识到风险发生的严重性，就需要建立一个更加完善的事后监督部门来进行督导和指引。或者是在发生突发事件时，可以向事后监督部门进行反馈，让其给予一个正确的解决方法，也让整个业务发展进行得更加顺畅，不至于会出现所有人不知道该如何处理的问题。 5.建立会计运营风险评价和反馈系统。 这个农业政策性银行应该看到的，在进行了一系列的完善会计运营的过程中，不会说就不会出现风险了，而是尽一切可能来规避风险。所以，如果在进行了完善后还是出现了风险，不要否定说这些措施是不好的，只是需要完善和改进，在不断的摸索中使风险出现得越来越少。有一个对于会计营运风险的总体的评价和反馈，这样更有利于对找到问题，然后解决问题，更加完善解决的方法。 三、结语 会计营运风险是不可避免的，实实在在存在的，作为农业政策性银行在其不断发展的道路上，不能看到更好的发展就忽视了存在的风险，而是更应该来对会计营运风险进行防控，本来从其现状和问题出发，探究了对于农业政策性银行会计营运风险防控可能有用的一些途径和方法，希望对其发展是有益的。 作者：胡建军 单位：青岛科技大学 农业政策论文:中国农业政策发展与选择 一、我国农业现代化发展进程与农业政策回顾 19世纪四十年代到20世纪初，是全世界实现农业现代化，传统农业向现代农业转变的过渡时期，20世纪五六十年代是现代农业的确立时期。在这个时期，世界主要发达国家相继全面实现了农业现代化。到了八十年代，大多数发展中国家还只是处于走向现代农业的起步阶段。新中国成立以来，经过50多年的农业建设，我国农业现代化取得了很大成绩。随着农业生产的不断发展，对农业现代化内涵的理解也在不断变化，按照对农业现代化内涵的理解，我国农业现代化的进程可以划分为三个阶段：第一阶段是20世纪五十年代。我国开始现代农业建设的初期，处在学习苏联模式的时期，现代农业的基本内涵是指实现“四化”：农业机械化、农业化学化、农业水利化、农业电气化。第二阶段是20世纪七十年代末八十年代初。处在改革开放的初期，总结了过去的历史经验，思想得到了一定程度的解放，农业现代化的基本内涵有了发展，即实现“三化”：农业基本建设现代化、农业生产技术现代化和农业经营管理现代化。第三阶段是20世纪九十年代中后期。我国全面推进改革开放，建立市场经济新体制，农业现代化的基本内涵有了明显的新发展，表现为要实现六个方面的现代化：农民生活消费现代化、农业经济结构现代化、农业基础设施现代化、农业科学技术现代化、农业经营管理现代化和农业资源环境现代化。其评价范围已经扩大到农民生活消费和农业资源环境，注意了吸收发达国家现代农业发展的经验教训，体现了可持续发展的思想。我国的农业经济建设是以半封建的农村生产关系为起点的，它具有分散性、落后性、劳动生产率低等特点。中国革命的胜利解放了农村生产力，建立起完全新型的农村生产关系。要使我国农业迅速进入现代农业的运行轨道，一靠政策；二靠科学；三靠投入。而政策处于首要地位，回顾新中国农业发展史，每一个成就的取得都是正确政策引导的结果。鉴于我国经济发展的变化和农业部门的表现，我国的农业政策已经从增加生产（尤其是谷物生产）转向了农业收入支持和环境关注。1990～2005年的我国农业政策可以分为两个阶段：1997年以前以提高产量为重点，1998年以后则将重点转向了农业收入，并且加大了对环境的关注。经过两年的试点工作后，2004年在全国范围实施的粮食直接补贴政策是我国新农业政策的开始。 二、关于农业政策的探讨 政策总是根植于一定的社会环境之中的。如果要分析一种农业政策，就必须对这个政策所在的具体社会政治经济环境进行深入了解。成功的农业政策必须与它所处的环境找到适当的平衡。这种平衡体现了综合意义上的要求，并受到多种因素的影响。但就其内部联系的层次性而言，农业政策首先是直接受制于宏观经济发展战略，即政府的农业政策源于一定时期政府确定的宏观发展战略和政府对特别时期具体情况的判断，后者为农业政策的特殊取向或变化提供了解释，前者则体现了一种随处不在的常规性影响。换言之，政府的发展战略给农业政策进行了角色定位，它影响着农业的制度基础、运行机制和社会利益结构，从而为农业政策的选择划定了空间。这样一个高度的概括有一个很重要的现实条件，即农业发展尤其依赖于国家的宏观调控，不仅是对农业本身的调控，更重要的是对宏观经济政策环境的调控；实现农业发展目标和解决落在农民头上的经济困难，必须纠正农业和其他部门之间的不平衡关系，必须依靠农业以外的国民经济政策。农业政策从来都不是孤立的现象，除了与环境之间的密切联系和某种契合外，各项农业政策之间也存在着相互依存的共生关系，并通过这种关系的运动构成了一个有机的整体。在农业政策结构中，每一项具体政策都起着维持和平衡整个政策体系的功能的作用，当某项政策的性质发生变化时，其他各项政策以及整个政策体系都会受到压力并发生变化。换言之，一项政策安排的作用和效率极大地依赖于其他有关政策的存在。由于各种政策安排是彼此关联的，因而不参照体系中其他相关的政策安排，就无法估价某个特定政策安排的效率。很显然，政策单项可能是有利的，但如果与政策体系中其他政策安排不能相容，则最终也是不实用的。因此，成功的农业政策不仅要与特定的环境达到平衡，而且还必须达到政策体系在结构上的均衡和协调。具体而言，农业政策的整合过程或政策之间的实际契合过程应当满足以下三个原则：一是完整性原则。每项政策都存在着一定的适用范围，而且一项具体政策往往只能解决有限的问题或者有其特殊的针对性，因此需要政府尽可能找出政策制定对象的可能性空间，尽量弥补政策间的空隙，减少政策结构上的明显漏洞，为各种农业问题提供相应的政策控制或解决方法；二是协调性原则。由于各项政策蕴含着不同的损益信息，从而对资源配置构成了不同的影响；三是互补性原则。一种政策设置不仅生成特定范围的产物，而且还可能产生种种副产品，从而导致政策风险或效应偏差，因此需要政府制定配套的政策措施来化险和防偏，以阻止或控制负面后果的发生及其累积趋势。 三、我国农业政策的选择 在我国农业发展的政策选择中，有一点是必须把握住的，那就是占我国人口绝大多数的农民能否分享经济增长的成果，将直接影响我国经济的发展，影响社会主义新农村的建设，影响社会主义和谐社会的建设。要达到这三个目的，农业政策必须有利于全国统一农产品市场的建立、有助于农民融入市场和市场经济、有助于农民转向具有比较优势的农产品生产、有助于农民收入的持续增长。 （一）建立全国统一的农产品市场。建立全国统一的农产品市场具有以下意义：一是全国统一的农产品市场是充分利用区域比较优势的关键；二是统一的农产品市场是提高农产品国际竞争力的必要手段；三是统一农产品市场的建立可以使市场信号真正作用于农业。只有建立了全国统一的农产品市场，各个地区的农业才能根据各自的比较优势来布局。如果有一个全国统一的农产品市场，中西部就能够从东部让出的市场中获益，形成东部拉动中西部农村发展的良性循环。如果国内市场分割，就会出现东部地区农业生产比较优势丧失以后，直接从国外进口农产品，和国际市场形成循环。如果中西部农村无法分享东部发展带来的好处，东、中、西部的差距就会不断扩大。 （二）培育和发展要素市场。要素市场的发展是提高农业生产率和农民收入的重要源泉。如果农业政策的制定仅仅孤立在农业范围内，就不会有大的突破，农业也不会有大的发展。农村劳动力的转移的含义不应当仅仅理解为把剩余劳动力从农村转移出来，应当理解为农业剩余劳动力向非农产业的转移。农民收入显著提高的一个必要条件在于创造新的非农就业机会；迅速降低农业人口是提高农民收入的必要途径。这项政策与提高农村教育质量和数量相结合是唯一的、无可替代的政策选择。只有持续的经济增长以及城乡之间更加合理的资源配置才能真正成功地稳定或缩小城乡收入差距。政府的农业政策往往更倾向于对农产品价格的干预。事实上，从长远看，对资源及要素市场产生影响的农业政策对农民收入的增加和农业的发展更具重要意义。 （三）改革农村金融政策，为农业部门融资提供便利。从长远的观点看，要从农业变革中获得利益，就必须按照比较优势的原则调整农业生产结构，让生产不具备比较优势农产品的农业生产者转向生产具有比较优势的农产品。但是，农业生产资金的获得是影响转型成功与否的一个重要因素，即金融和信贷问题是影响农民生产和生活的一个重要因素。为了从根本上解决农民贷款难的问题，必须深化农村金融体制改革。目前正在进行的改革，本质上是通过注入国家资金对现有体制进行维护和维持，并没有改变体制和机制，不能从根本上解决问题。农村金融改革的最终方向和出路应当是市场化。这包括两个方面：金融机构的多元化和存贷款利率的浮动化。农民在农业转型中，需要资金支持，在经营中更需要农业保险的保障。因而，改革我国农村金融政策，让信贷效率高的农业部门获得更多的信贷；建立政策性农业保险，让风险性较高的农业获得生产经营的保障。 （四）实施农业发展比较优势战略，建立农业支持体系。建立农业支持体系，根据对我国农业市场化、国际化发展趋势的判断，以及对我国农业支持水平、农产品比较优势及其国际竞争力的系统评估，我国农业保持可持续发展应考虑选择比较优势战略————根据市场需求，依托地区优势，因地制宜地发展优质、高效农产品，按照比较优势原则确定农业的发展战略与方向。对于缺乏比较优势的农产品，战略调整的基点应在保证安全供给的条件下，适度减少生产；有效利用国际市场调剂供需缺口。对于具有比较优势的农产品，战略重点应是采取积极措施进一步发挥和实现比较优势，增强国际竞争力，扩大国际市场份额。 四、对农业进行适时的综合政策支持 我国应当建立一个促进农业发展的综合支持体系。农业政策综合支持体系对于推动农业发展、解决“三农”问题，具有十分重要的意义。建立农业政策支持体系是根据对我国农业市场化、国际化发展趋势的判断以及对我国农业支持水平、农产品比较优势及其国际竞争力的系统评估而做出的结论。纵观世界各国，在经济发展到一定阶段都适时地对农业进行了综合支持。我国的经济发展已经到了“工业支持农业、城市反哺农村”的新阶段，贸易自由化的发展也要求为农业提供实质性的有力支持。农业支持政策应当形成一个体系，包括农业基础设施支持、农业生产支持、农业营销支持和农业收入支持四个子系统。 第一，农业基础设施支持体系是最重要的一个部分。这里的基础不单单是指硬件上的基础设施，它包括农村的道路、水利、通讯、教育、医疗卫生、社会保障等可以给农业生产和农业生产者的生活提供保障的各种软硬件建设。这一部分的经济效益是最不直接的，但是它所产生的经济和社会效益却是最长远的，因而它是农业支持体系中最重要的部分。提高农村居民的教育水平和质量，提高农村人口的受教育水平，加强农村基础教育的关键是国家要增加经费投入。农村教育的重要性有两点：首先，如果农民能得到像城镇居民那样的小学和初中教育，在他们得到的工作中，就会有更高的生产率，从而对经济增长做出更大贡献；其次，如果他们的教育背景和城里人类似，他们调整到城镇的生活也将更加容易，并且城镇人对他们的抵制也会减少。 第二，农业生产支持是农业支持体系中直接推动农业发展的部分。建立和完善国家对农业的信贷扶持，对农业贷款实行优惠利率政策，继续在资金、技术上优先支持农产品特别是粮食商品基地建设，加强对农业从业人员的技能培训，把农业和农村经济增长转到依靠科技进步和提高劳动者素质的轨道上来。这里最重要的是农业技术研究的投入、农业保险的政策性支付和农业信贷的提供。 第三，农业营销支持是农业支持体系重视农业生产转化成经济效益的部分。价格支持显然是不能再使用了。况且，营销支持也不是价格支持这么简单，正如市场营销不是销售产品这么简单一样。这方面的措施应当包括以下方面：首先，市场的建设；其次，信息的提供。建立全国和全球性的农产品生产、消费、价格等市场信息系统，有重点地研究与我国农产品出口有竞争的国家农产品政策及供需平衡变动情况与对策，把开拓国际市场作为开拓市场的重点工作来抓；再次，政策的调整。有关农产品生产、市场和价格以及国际贸易的国家宏观调控机制、管理制度和政府职能都要有相应的调整；最后，合作社的组织。走农业合作化道路，建立地区以至全国性的分产品的农民协会组织（如农民大米协会、农民小麦协会、农民蔬菜协会、农民水果协会等），使千家万户的农民能同全国以至国际大市场联结起来。 第四，农业收入支持体系是农业支持体系中增加农业收入的重要一环。“三农”问题的核心就是农民的收入问题。单靠提高农业生产率和增加农业产出是不能持续提高农民收入的，提高农民收入的关键在于减少农民的数量，减少农村劳动力，让剩余的农业劳动力转变成非农业劳动力。在解决农业劳动力的转移问题上，需要解决农民的户籍问题。 我国目前的情况仍然是按照户籍来享受社会福利的，从这一角度，农民的户籍是需要解决的。但是，转移农业剩余劳动力的真正目的是让他们能在非农岗位上找到就业机会，而不仅仅是享受福利。因此，对农民的教育支持是这一工作中重要的环节。否则，即便有很好的就业机会，也由于知识和技能的欠缺而不能胜任，创造再多的就业机会也不能解决农业劳动力转移的问题。 农业政策论文:中国农业政策调整思路 一、农业政策调整的基本背景 2004年农业形势好是相对前几年粮食减产和农民增收缓慢来讲的;2004年农业政策针对性强是针对前几年农业和农村发展中的主要问题来讲的。对2004年的农业政策调整要有深入的理解,必须先对我国农业面临的主要问题和所处的宏观环境有所了解。 (一)农民增收缓慢,城乡差距扩大农业发展进入新阶段的这几年,虽然农产品供给充裕,但农民增收非常困难。由于农产品供大于求、农产品价格连年下滑,农民收入增长缓慢,特别是粮食主产区农民收入增长幅度低于全国平均水平,许多纯农户的收入持续徘徊甚至下降。1997—2003年的7年中,农民人均纯收入平均年增长速度为4%,只相当于城镇居民收入增速的一半左右。虽然国家“九五”和“十五”规划目标中农民人均纯收入年增长率均为5%,但这7年中没有1年达到规划目标。从收入增长的绝对数来看,2003年农民人均纯收入为2622元,比1996年的1926元增加了696元,而同期城镇居民人均收入从4838元增加到8472元,增加了3634元。城乡居民收入比值1996年为2.51:1,2003年扩大为3.23:1。农民增收缓慢、城乡差距扩大是农业政策调整首先要解决的问题。 (二)粮食产量下降,供求关系趋紧2003年全国粮食播种面积14.9亿亩,是历史上最少的年份;总产量4307亿公斤,减至20世纪90年代以来的最低水平;人均粮食产量334•4公斤,降到1982年以来的最低水平。从1996—1999年,我国粮食连续4年丰收,从2000—2003年,粮食连续4年减产,后4年平均产量与前4年相比,粮食产量下降500亿公斤以上。同时,粮食消费量逐年增加,粮食产需平衡的年度缺口逐年扩大。弥补粮食产需缺口主要靠挖库存。在粮食总量关系趋紧的同时,品种结构矛盾逐步暴露,特别是大米短缺的问题较为严重。粮食供求关系由供大于求向供求趋紧转变,主要标志是2003年10月份和2004年3月份粮食价格出现两次较大幅度上涨。2003年10月中旬后,国际市场大豆价格上涨引发国内粮食价格上升,主要是大豆、小麦及面粉价格明显上涨,涨幅达20%左右。2004年2月下旬到3月份,南方部分地区大米价格大幅上涨引发全国大米价格上升,带动粮食价格上涨。2004年3月中旬,与上年同期相比,3种主要粮食品种平均价格上涨50%左右,其中大米价格上涨60%~70%,小麦上涨40%以上,玉米上涨21%以上。粮食价格由长期持续低迷到连续出现上涨是粮食供求关系出现新变化的重要信号。 (三)生产要素流失,资源约束增强近几年我国农业和农村生产要素大量流失,给农业发展带来严重的“硬伤”。生产要素流失突出表现在耕地和资金两个方面。从1996—2003年,由于退耕还林、农业结构调整和非农建设占用等多种原因,全国耕地面积净减少1亿亩,平均每年减少1400多万亩。耕地减少对农业综合生产能力造成实质性的、不可逆的损害,使我国农业发展面临的资源约束矛盾更加突出。农村金融资源的配置偏离“三农”的倾向十分严重,农村资金大量通过金融机构流入城市。农村资金短缺、农民贷款难成为制约农村经济发展的突出问题。 (四)农民权益受损,社会矛盾突出低价征用农民土地导致农民利益大量流失,而且征地补偿款拖欠严重。以土地换取发展资金,随意以低地价甚至“零地价”招商引资,严重侵害农民利益,引发诸多经济和社会矛盾。拖欠农民工工资极为普遍,仅建筑领域2003年底以前的拖欠工资就高达几百亿元。农民工的要求并不高,回家过年能够足额领到微薄的工资就心满意足。农民因征地问题的上访增多,农民工以极端方式讨要工资的事例增多,严重影响社会稳定。 (五)投资规模膨胀,通胀压力较大2003年,全社会固定资产投资比上年增长26.7%,按当年价格计算的全社会固定资产投资占当年国内生产总值的比重达到47.2%,为建国以来的最高水平。特别是钢铁、水泥、电解铝、汽车、纺织投资增长过快,投资规模过大,导致运力紧张,能源和部分原材料价格不断上涨。2003年国内生产资料市场销售价格总水平比上年上升8.1%,其中钢材价格上涨21.1%。在整个经济已经绷得很紧的情况下,农业特别是粮食供给和价格又发生大的问题,与煤电油运紧张、生产资料价格上涨交织在一起,出现“两碰头”,加剧了宏观经济运行中的矛盾,甚至影响稳定的大局。出于对这种局面的担心,政府加大了对农业政策的调整力度。 二、农业政策调整的主要内容 近年来,随着我国农业市场化和国际化的推进,对我国工业化发展已进入中期阶段认识的统一,政府已经按照“多予、少取、放活”的方针对农业政策逐步进行了调整。2004年中央发出1号文件和其他多个文件,农业政策调整的步伐明显加快,集中出台了一批新的带方向性的政策措施。 (一)“多予”政策(1)增加粮食生产投入。全国共从粮食风险基金中拿出116亿元对部分种粮农民实行直接补贴。在前两年对部分地区的大豆和小麦实行良种补贴的基础上,把良种补贴试点范围扩大到部分地区的水稻和玉米,中央财政安排粮食主产区的良种补贴资金28亿元。对部分地区农民购置大型农机具给予适当补贴,中央财政和省级财政共安排这方面的专项补贴资金4.7亿元。(2)增加农业基本建设投入。中央农业基本建设投资规模达到550亿元,农村“六小工程”的投入超过280亿元,农村扶贫开发投入达到122亿元,农业综合开发投入达到89亿元。正式启动国家优质粮食产业工程,选择一部分有基础、有潜力的粮食大县和国有农场,集中力量建设一批国家优质专用粮食基地。第一次明确了将土地出让金的部分纯收益用于农业土地开发,规定市、县将不低于土地出让平均纯收益的15%用于农业土地开发。(3)增加农村社会事业投入。坚持新增教育、卫生、文化事业经费主要用于农村。启动西部地区农村教育“两基”攻坚计划,重点支持农村寄宿制学校建设,继续实施农村中小学危房改造工程和远程教育示范工程,对农村部分家庭困难的学生免费发放教科书。开展新型农村合作医疗试点,支持部分地区乡镇卫生院建设,加强农村公共卫生建设。加强对中西部地区特别是民族地区农村文化设施建设的支持。 (二)“少取”政策(1)少收农民的税。十届全国人大二次会议通过的《政府工作报告》提出,取消除烟叶以外的农业特产税,农业税税率降低1个百分点、5年内在全国取消农业税。后来鉴于粮食生产形势的严峻,为了最大限度地调动粮食主产区和种粮农民的积极性,国家决定加大减免农业税力度。在黑龙江、吉林两省进行全部免征农业税试点,在河北等11个粮食主产省(区)降低农业税税率3个百分点,其他地区降低1个百分点。一些沿海省份及其他地区有条件的县也自费进行了免征农业税的改革试点。全国减征免征农业税233亿元,取消农业特产税68亿元,农民由此减轻负担共计301亿元。中央财政新增转移支付216.6亿元,加上以前基数,用于农村税费改革的资金达到520多亿元。(2)少征农民的地。严格保护耕地,全面清理整顿开发区,严肃查处违法违规占用耕地案件,暂停半年审批农用地转非农建设用地,在全国开展基本农田保护大检查。对征用农村集体土地的补偿安置情况进行清理检查,特别是突破现行土地管理法的规定,要求县级以上地方人民政府要采取切实措施,使被征地农民生活水平不因征地而降低,依照现行法律规定支付土地补偿费和安置补助费尚不能使被征地农民保持原有生活水平的,不足以支付因征地而导致无地农民社会保障费用的,省级政府应当批准增加安置补助费;土地补偿费和安置补助费的总和达到法定上限,尚不足以使被征地农民保持原有生活水平的,当地人民政府可以用国有土地有偿使用收入予以补贴。 (三)“放活”政策(1)放活粮食流通。在前几年放开主销区粮食购销市场和价格的基础上,进一步放开了主产区粮食购销市场和价格,实行购销市场化和经营主体多元化。粮食期货市场进一步发育,玉米和黄大豆2号期货品种正式上市。(2)放活农村金融。扩大农村信用社改革试点范围,减轻历史包袱,完善产权结构,健全内控机制,扩大贷款利率浮动幅度,着力增强农村信用社活力。鼓励农业银行等商业银行和农业发展银行等政策性银行创新金融产品和服务方式。鼓励通过吸引社会资本和外资积极兴办直接为“三农”服务的多种所有制的金融组织。(3)放活农民就业。消除不利于农民进城务工的各种障碍,继续清理针对进城务工农民的歧视性政策和各项乱收费。重点解决拖欠农民工工资问题,在全国范围内组织开展农民工工资支付情况专项检查活动。研究解决进城务工农民子女上学问题,一些城市已出台了具体的办法。为提高农民职业技能,增强其在劳动力市场上的竞争力,中央财政安排专项资金支持开展对外出务工农民技能培训的“阳光工程”。 从2004年的实践来看,我国农业政策调整表现出3个基本特点:(1)对市场取向的改革更加坚定。面对2003年10月和2004年3月两轮粮价上涨,人们担心粮食流通市场化的进程会中断。但政府毅然出台酝酿已久的市场取向的新一轮粮食改革政策,在粮食流通市场化道路上迈出了最后一步。(2)对市场经济的驾驭能力明显提高。理性对待粮食回升,既没有过早平抑、扭曲市场信号,也没有向管制体制复归。这与1993年第四季度国内粮食市场出现波动以后当时政府所采取的应对策略形成明显反差。(3)对经济手段的运用更加娴熟。利用市场粮价的回升刺激农民增加生产投入。充分运用补贴等经济手段调动农民种粮积极性,特别是对水稻加大良种补贴力度。对重点粮食品种在主产区实行最低收购价格,政府先后公布了早籼稻、中籼稻、晚籼稻和粳稻的最低收购价格,提前发出价格信号,引导农民发展水稻生产。 三、农业政策调整的走向 2004年虽然在农业政策调整上迈出了一大步,并且实际效果很好,但这并不表明农业政策调整已经完全到位。下一步还有很大的调整空间,总的走向是稳定、完善、强化。下一步农业政策调整应当注意以下几点: (1)既不能越位,也不能缺位。政府要与市场合理分工,市场解决起来更有效率的就由市场去解决,政府解决起来更有效率的就应当由政府来解决。比如2004年对化肥价格的管制效率就很差,是典型的政府越位。由于化肥的上游产品煤、电、油、运、气价格全面上涨,以及国际市场化肥价格上涨,控制国内化肥价格造成企业开工不足、化肥出口增加和进口减少,结果加剧了国内化肥供求失衡的矛盾。 (2)既不能只讲成本,又不能不讲成本。任何政策工具都是有成本的,对政策工具的选择必须进行成本效率分析,并且要完善政策成本的分担机制。有人认为2004年出台的补贴政策成本太高。实际上,据对一些县的典型调查,粮食直补的行政成本约为补贴总额的5%~10%。与国外农业补贴项目相比,我国的粮食直补项目是非常有效率的。问题在于,粮食直补项目中没有列支行政成本,而是完全由地方政府自行承担,这样地方政府就会感到成本很高。 (3)既不能照搬国外做法,又不能不理睬WTO规则。政策要符合我国国情,要与国际惯例接轨。2004年出台的政策中,既有与粮食生产挂钩、直接影响粮食生产和贸易的干预政策,又有不与即期生产挂钩、对生产和贸易没有直接影响的补贴政策,还有旨在促进结构调整的支持政策。对这些政策要进行准确定性,要注意8.5%的黄箱支持上限。 (4)既不能不保持连续性,又不能过分路径依赖。农业政策一经采行,无疑要保持连续性和稳定性,但也要注意克服路径依赖,跳出现有思路,出台新的政策措施。目前各方面对工业反哺农业、城市带动农村的呼声很高。我国农业政策正处于十字路口,是步日本、韩国之后尘走向高补贴、高保护的不归之路,还是选择比较优势战略、建立高效率的农业产业体系,亟待作出理智抉择。按照以上考虑,笔者的政策主张是:“多予”方面应当更多地重视公共产品的供给,加强农业和农村基础设施建设;“少取”方面应当加快取消农业税的步伐,并更加重视农民土地财产权利的流失,彻底放弃靠剥夺农民利益积累城市建设资金的做法;“放活”方面应当进一步消除束缚农村发展的各种体制障碍,赋予农民全面发展的权利。 建议近期围绕提高农业综合生产能力和农产品市场竞争力,加大以下方面的政策扶持力度: (1)加强中小型农田水利建设。长期以来中央只对大型水利工程投资,中小型农田水利建设主要靠农民劳动积累和地方政府的少量补贴。鉴于目前农村劳动力就业结构的变化和基层对劳动力资源的行政动员能力降低,以及需要加强农田水利建设的地方正是财政最困难的地方,中央财政应该逐步承担中小型农田水利建设的职责。 (2)加强适用农业技术的推广。农业技术的推广和扩散,一定程度上可以依靠市场的力量,但相当多的农业技术如果由市场进行推广则效率很低,必须由政府推广。对具有公共产品属性的农业技术活动,国家财政在经费上应予以保证。 (3)加强动物疫病和植物病虫害防治。动植物病虫害的防治具有典型的公共产品属性,靠市场无法有效进行,国家必须承担这一职责。应重点加强畜禽主产区、优势生产区域和无规定动物疫病区的动物防疫基础设施建设,尽快改善疫情诊断、监控、测报的设备和设施条件,全面提升以动物疫病免疫预防、应急反应和重点疫病控制为主的公共服务能力。 (4)加强农产品质量安全工作。由于生产者和消费者对农产品质量安全信息的拥有是不对称的,靠市场机制难以有效提高农产品质量安全水平。政府应当加强农产品的检验检测、安全监测及质量认证体系建设,加强对农业投入品的监管。这些才是政府应该干的事情。 农业政策论文:诠释大灾对农业政策保险的反省及启发 摘要：文章以明溪县为例，对大灾之后如何提高农业保险的灾害补偿功能、分散和降低农业风险、发挥社会稳定器作用进行了分析和反思，并提出了政策建议。 关键词：大灾；农业保险；反思；启示 一、主要启示 第一，农业保险的灾害补偿功能和社会稳定器作用至关重要。农业保险是对农业生产在遇到自然灾害、疫病、意外事故等风险时遭受的损害进行补偿的一种保险服务，是分散和降低农业风险的重要途径之一。明溪县从2007年试点农业保险以来，按照以服务“三农”为宗旨，以政府主导、财政扶持、市场运作、自愿参保为方针，以“三者兼顾、两低一保”为基础（即：兼顾投保人缴费能力、财政补贴能力、保险公司风险承受能力，实行低保额、低保费、保成本）的总体思路，从无到有，从小到大，据统计，至2009年末全县农业保险共收入保费169.86万元，同比增长527.95%，理赔支出30.87万元，同比增长239.23%，尤其是2010年上半年因为出现大灾保险理赔数激增，共支出理赔款347.62万元，赔付率高达300.06%，为前三年理赔总额的8倍多，有力地支持了辖区农村抗灾防险工作，较好地发挥了社会稳定器作用。 第二，农业保险宣传不够，农民对农业保险认识不足，参保意识淡薄。近年来农业生产虽然体制改进了、技术进步了、产量提高了，但大都仍未摆脱“靠天吃饭”的现状，大部分农民对农业保险的意义和作用及保险知识缺乏必要的了解，并没有认识到投保是转嫁农业风险、维护自身利益的有效途径。一是保险公司宣传力量不足，如明溪县人保财险公司目前仅有4名正式员工，营销员14人，保险队伍不足，难以深入千家万户开展农业保险业务宣传。二是农业保险本身点多、面广，业务量大，单户保险收入少的特点，使得营销队伍对营销农业保险积极性不高。三是与农户直接接触的乡镇等基层一级政府机构，由于不是农业保险的直接受益者，推广农业保险的热情不高，推动农业保险的方式方法流于形式、不注重效果，产生农户由于对农业保险理解不透、认识不足，认为合理范围内的灾害损失，基本可以承受，大范围的毁灭性灾害保险公司也赔不了，如果参保交了钱又没有发生灾害，反而增加了不必要的支出，宁愿抱着侥幸心理，祈望老天给一个好收成，甚至还有人错误地认为农业保险是向农民变相收费，加重了他们的负担，因此普遍保险意识淡薄，参保积极性不强，虽然开办以来农业保险有了很大发展，但与全辖保险总量相比，农业保险占比始终偏小。 第三，农业保险缺乏法律法规支持。农业保险属于政策性保险，要使它发挥应有的作用，就离不开相应的法律的支持，目前世界上各国的农业保险都有相应的法律保障，如美国，早在1934年就通过了《联邦农作物保险法》，日本有《牲畜保险法》，《农业保险法》等，法国有《农业互助保险法》，而我国至今还没有一部完整的法律法规明确对政策性农业保险业务予以支持，仅在《保险法》第150条规定“国家支持发展为农业生产服务的保险事业，农业保险由法律、行政法规另行规定”，农业保险业务开展主要依靠上级有关部门的红头文件，诸多问题形成了法律真空，陷于无法可依的尴尬境地。 第四，险种设计不合理，种类少，经营成本高，风险可控性弱难以满足农业发展需求。在农业保险险种设计上，险种结构不合理，种类偏少。如明溪县是传统的农业县，种植作物主要以水稻、烟叶等为主，但农业保险只开办了水稻种植险而无烟叶种植险，一旦受灾，根本无法满足广大各类农作物种植户的需求，如上半年二大灾害明溪全县烟叶生产损失惨重，据相关部门统计，烟叶损失甚至已超过了水稻损失，但由于未开设烟叶种植险而使广大烟农未能参险只能自己承担全部损失。另外农业保险面向广大农村，承保、勘险、理赔等一系列工作都需要保险人员到场，手续烦琐，工作量大，需要耗费大量人力物力，保险机构经营成本高，尤其是碰到突发的大灾，灾后查验灾情时间紧、任务重，查勘定损难度又大，单纯依靠本地保险人员根本无法满足理赔需求，抽调异地人员和车辆，势必增加经费开支。而且农业生产除受自然条件影响外，受市场环境和政策因素影响也较大，具有相当程度的风险不确定性，同时，还不排除农户信用和道德因素形成的风险。面对诸多客观存在的风险，在对被保险标的风险管理和控制上，保险公司缺乏必要的创新和手段，监督和防范风险能力相当有限。 第五，缺乏巨灾风险分散机制。党的十七届三中全会通过的《关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》明确提出，要加快建立农业再保险和巨灾风险分散机制。但据了解目前全国尚无一个省、自治区、直辖市在农业保险试点之初就着手建立巨灾补偿准备金的，只有部分试点的省、区、市安排了诸如大灾基金的区域性风险基金，但与农业保险需要的巨灾风险分散机制无论从规模上还是运作模式上都相去甚远，既无巨灾赔偿准备，也无分散风险的其他安排，巨灾风险只能由农业保险经营机构独立承担，若真的发生了大的自然灾害，理赔支出大大超出了保费收入，农业保险经营机构严重亏损，势必影响其工作积极性和持续经营能力，农业保险持续发展前景堪忧。 二、对策建议 第一，建立健全农业保险法律保障机制。农业险属于加强农业基础地位的政策性保险业务，迫切需要政府扶持，建议尽快修改《保险法》，增加对农业保险的有关条款规定，从法律上明确农业保险的定位、政府在农业保险中的作用和地位、对农险的扶持原则、对农险投保人利益的保护、对保险公司的保护等条款，条件成熟后再制定《农业保险法》，为农业保险提供法律保障，真正实现开展农业保险有法可依、有法必依。 第二，加大农业保险的宣传力度，提高农民对农业保险的认知度。一是要充分发挥政府在农业保险宣传的主导作用。政府的宣传具有权威性、广泛性，农业保险又好又快地发展，需要政府出面通过新闻媒体等大张旗鼓地宣传，使更多农民了解党和政府支农惠农的农业保险补贴政策，提高农民对农业保险的认知度和参保的积极性。二是承保主体要主动担负起农业保险的推广职责，改善服务态度，通过柜台咨询、摆摊设点、上门推销等形式大力宣传业保险开办的目的、意义、风险责任、保险条款、定损标准以及参保的各项好处等等，以案说法，使广大农民充分认识到政府开办农业保险的重要意义，积极参保，促进降低农业经营风险，有效抵御自然灾害。第三，科学设计农业保险险种，满足农业发展需求。根据各地农业产业发展特点设计适合当地农业发展的保险险种，扩大承保范围，在承保标的、保险责任、保险费率等方面科学设计，尽可能满足农业多样化的保险需求，为农业发展保驾护航。对为专项产业发展提供原材料种植的农民，还可试办行业性或产业化保险组织，由保险机构对为专项产业发展提供原材料种植的农民提供专业化的保险支持，如建立“烟叶产业专项保险公司”等，以解决农民产业化发展的后顾之忧。 第四，加大财税补贴力度，提高保险机构开展农业保险的积极性。一是要坚决贯彻落实现有财政补贴政策，确保各项有关农业保险的财政补贴足额、及时到位。二是要继续提高财政对农业保费的补贴力度，扩大财政补贴范围，对一些具有地方特色的主要农产品，要在现有基础上再适当提高补贴，对关系国计民生的主要农产品要实现财政补贴全覆盖。三是要对开展政策性农业保险亏损的保险公司，视其亏损程度给予必要的财政补贴。 第五，引进农业保险风险分散机制，建立巨灾风险基金和农业再保险机构。自然灾害具有突发性和极强的破坏性，在短时间内会对保险公司和保险市场造成猛烈冲击，引起连锁理赔反应，甚至超出保险公司的承保能力，必须引进农业保险风险分散机制，提高承保主体应对风险的能力，促进农业保险可持续性发展。一是建立农业巨灾风险基金，对遭遇大灾、巨灾损失的农业保险公司提供一定程度的补偿，确保保险公司能及时开展农业保险理赔，参保农户能尽快获得农业保险赔付恢复生产。二是成立中国农业再保险公司，承担起国家农业再保险的职能，为各家从事农业保险的机构分散风险。 农业政策论文:简议农业政策性金融研究 内容摘要:本文通过中外农业政策性金融组织结构、制度、资金来源和运用、功能、市场环境和外部关系的比较，提出完善我国农业政策性金融体制、拓宽资金来源渠道、灵活资金运用、完善其功能和理顺外部关系等对完善和发展我国农业政策性金融的启示。 农业为人类的生存与发展提供食物和工业原料，它是国民经济的基础，但农业受自然风险和市场风险的双重影响，投资期限长，盈利能力相对较低，因而一些农业生产经营项目难以得到商业性金融机构的支持。各国政府为了弥补金融市场的不足，普遍设立了农业政策性金融机构。我国于1994年设立了中国农业发展银行(简称农发行)，专门从事农业政策性金融活动，但到目前为止，我国农发行的业务范围较窄，经营亏损严重，因此很有必要通过中外农业政策性金融的比较分析，借鉴国外发展农业政策性金融的经验，促进我国农业政策性金融的完善和发展。 一、中外农业政策性金融的比较 国外农业政策性金融各具特色，比较有代表性的有美国、日本、法国、泰国和印度等国家的农业政策性金融，现就这些国家及我国的农业政策性金融进行比较分析。 1、组织结构比较 各国农业政策性金融的组织结构主要可以归纳为以下两种类型：第一类为单一结构，即只有一个金融机构，没有或只有很少的分支机构。这种结构的农业政策性金融机构组织形式简单、灵活，但因为没有延伸到广大城乡地区的众多分支机构，难以从事农业政策性金融的零售业务，因而往往只从事农业政策性金融的批发业务。这类农业政策性金融机构一般自己筹集资金，然后委托在广大农村地区设有分支机构的其它金融机构发放农业政策性贷款等业务。印度国家农业和农村开发银行属于此种类型。第二类为复合结构，即该类农业政策性金融机构有许多遍布全国的分支机构，可以直接从事一部分或全部农业政策性金融的贷款等零售业务。由于农业政策性金融贷款对象为国内的广大农业企业、农产品经营单位或普通农户，而农业政策性金融机构要在全国各地遍设分支机构成本太高，所以大部分农业政策性金融机构除直接贷款外，还把一部分业务委托其他金融机构办理。美国的农业信贷体系、日本的农林渔业金融公库、法国的农业信贷银行、泰国的农业和农业合作社银行和我国的农发行都属于复合结构类型。 2、制度和政策比较 从中外农业政策性金融的实践活动来看，各国一般都有其相应的法规、制度来规范本国的农业政策性金融活动，如美国的《农业信贷法》、日本的《农林渔业金融公库法》和中国的《中国农业发展银行章程》等。美国、日本、泰国等国家的农业政策性金融机构的法规、制度和政策一般比较灵活，能够随农业生产经营活动的情况变化进行适当的调整。如美国的农民家计局成立之初是为了应付农业危机，帮助新创业的农民以及低收入农民家庭建立农场维持家计等融通资金。随着美国农村经济的发展，农民家计问题基本得到解决，该局业务重点逐步转到支持农业生产，促进农村开发，配合政府农业政策的贯彻实施。日本农林渔业金融公库信贷资金的投向根据农产品市场的变化而变化，从20世纪60年代以前支持粮食生产，到60-70年代支持粮食、果树、蔬菜和畜产等多种生产经营建设的需要，发展到80年代以后，支持农业竞争力和可持续发展能力的提高。1994年农林渔业金融公库创立了“强化农业经营基础资金”，用于支持核心农户的发展。中国农业发展银行也有一定的灵活性，能根据20世纪90年代后期粮食生产过剩的实际情况，从2000年开始退出部分品种粮食的保护价收购，减轻了财政负担，促进了农业结构的调整。 3、资金来源比较 农业政策性金融机构资金来源主要有借入政府资金、发行金融债券、借入其他金融机构资金、吸收存款和国外借款等。但不同国家、不同时期、不同农业政策性金融机构的资金来源有所差异。美国农业信贷系统资金主要来源于发行金融债券，日本农林渔业金融公库资金主要来源于邮政储蓄和邮政简易保险，金融改革后拟发行金融债券解决资金来源问题；法国农业信贷银行资金来源于吸收存款和借入金融市场资金；中国农业发展银行资金主要来源于中央银行的再贷款。 4、资金运用比较 中国农业发展银行类似美国的商品信贷公司，对粮食等主要农产品实行保护价政策和金融支持措施，但美国的保护价政策是和限耕政策配套实施的。当前，美、日、法、泰、印等国家农业政策性金融主要支持农业生产的多样化和农业生产结构的调整，而我国农业政策性金融还主要是支持粮、棉、油等农产品的收购和配合执行粮食的保护价政策，在农业生产和服务领域的政策性金融支持比例还相当有限。 5、功能比较 农业政策性金融具有融资功能、弥补功能、扶持功能、倡导功能和服务功能这5项功能。从中外农业政策性金融活动的比较来看，美国、日本和泰国的农业政策性金融机构功能比较完善，不仅具有融资、弥补、扶持和倡导功能，而且具有服务功能，即除了提供贷款外，还提供一些技术和信息服务，以确保所发放贷款的使用效益和效率。而我国的农业发展银行的功能主要体现在扶持功能和弥补功能上，融资、倡导和服务功能尚未能较好发挥。6、市场环境比较 美国、法国、日本都是发达国家，金融市场发达，资金比较充裕，农业政策性金融机构在金融市场上发行债券、拆借资金相对容易，比较容易筹集低成本资金从事农业政策性金融服务；而泰国、印度和中国都是发展中国家，国内自有资金比较短缺，金融市场相对落后，农业政策性金融机构不容易筹集低成本资金从事农业政策性金融服务。而且，中国等发展中国家财政实力较弱，农业人口较多，不可能象美国、日本那样投入巨额财政资金扶持农业，因而客观上要求发展中国家的农业政策性金融机构必须切实提高经营管理水平，在实现农业扶持目标的同时实现保本微利的目标，减轻政府财政负担。 7、外部关系比较 农业政策性金融机构的外部关系主要有以下几个方面：第一、与政府的关系。美国、法国农业政策性金融机构与政府的关系较为松散，自主性较强；而日本、泰国、印度和中国的农业政策性金融机构一般都或多或少受到财政的扶持，农业政策性金融活动中贴息贷款的贴息一般来源于财政。第二、与中央银行的关系。有些国家的农业政策性金融机构受中央银行的领导或监管，如印度的国家农业和农村开发银行附属于印度储备银行(中央银行)；有些国家的农业政策性金融机构与中央银行发生借贷关系，如中国农业发展银行。第三、与其它金融机构的关系。一些国家的农业政策性金融机构还向其它金融机构借入资金或者委托它们农业政策性金融业务。第四、与农业生产经营者的关系。农业政策性金融机构除了与农业生产经营者发生借贷关系外，还向他们提供一些技术、信息服务等。 二、中外农业政策性金融比较对我国的启示 1、完善农业政策性金融的体制 美国、日本、泰国等国家的农业政策性金融体制比较灵活，能根据农业生产和供求情况及时调整金融服务的范围和领域，很值得我国借鉴。我国农业政策性金融体制中存在的问题集中体现在政策性太强以至农业政策性金融机构在经营管理上缺乏应有的灵活性，难以发挥农发行作为金融机构的功能，因而农业政策性金融的体制必须加以完善。具体措施如下：第一、要明确农发行的企业法人地位(企业管理经济的效率优于行政、事业单位)。农发行所有权属于国家，但法人财产权授权企业法人代表(总行行长)经营管理，总行行长然后再逐级授权给各分支行行长以适当的经营管理权限，政府财政部门对所委托的财政金融有一定的监督权限，但不得随意干预。第二、农业政策性金融业务由农发行统一管理比较合适。农业政策性金融与商业金融的职能定位和经营目标都不同，如果由同一个金融机构(如中国农业银行)管理，容易产生不协调问题。1998年5月，国务院为了更好地进行粮食流通体制改革，把农业开发和扶贫等贷款划给中国农业银行管理。这应该是权宜之计。一方面，中国农业银行作为一家商业银行，追求的目标是自身经济效益最大化，要求尽可能地提高资金的盈利能力。而农业开发贷款、扶贫贷款的目标是经济、社会、生态效益的最大化，贷款人一般要求能得到低息贷款的支持，这与中国农业银行追求自身利润最大化的目标是相违背的。另一方面，把政策性业务划给中国农业银行经营，将引起其总资产盈利水平的降低，不利于其商业化经营和应付金融市场的竞争。因此，在粮食经营体制改革取得一定进展、农发行的经营管理水平有一定的提高，并能腾出部分人、财、物、力从事其它农业政策性金融活动时，还是应该把农业开发和扶贫贷款等政策性金融业务划归农发行统一管理，在农发行保本微利的经营目标下，将更有利于保证其对农业的扶持。但是，农发行的分支机构只设至县一级，农业政策性金融由其统一管理后，对一部分离农发行机构较远的乡、镇、村的农业政策性金融业务可以由商业性或合作性金融机构，有利于提高信贷工作的质量和效率；而对于农发行机构所在的周边地区的农业政策性金融业务，由农发行机构自行办理。第三、农发行作为金融企业，应该归中国人民银行管理更有效率，更有利于中央银行的监管，更有利于督促农发行按保本微利的原则进行金融企业的经营管理。而国务院作为政府行政部门，并不适宜直接管理金融企业；财政部门作为财政金融(如贴息)的委托方，有监督权但也不适宜直接管理金融企业。 2、拓宽农业政策性金融的资金来源 从国际农业政策性金融的发展趋势来看，越来越多的国家农业政策性金融资金主要来源于金融市场上发行的债券，而我国农发行从1994年成立以来，资金80％以上都来源于向中央银行借款，到1999年底，长期债券余额只占总资产的5.98％。一方面资金期限短、成本高，另一方面给中央银行货币发行增加压力，因此很有必要拓宽筹资渠道，减少对中央银行再贷款的依赖，促进农业政策性金融功能的发挥。在筹资上，首先应该主要靠发行金融债券来筹集所需资金，其次应该多筹集一些成本较低的财政存款等。此外，政府应该不断充实农发行的资本金，降低其资金成本，扩大政策性金融的服务范围，提高其金融服务的能力。 3、随市场变化灵活调整农业政策性金融的资金运用 中国的农业政策性金融机构与日本、泰国等国家的农业政策性金融机构相比则显得不够灵活，主要还是支持粮、棉、油收购和一小部分的扶贫、开发贷款。近几年，中国农产品市场已经从粮食短缺市场发展为粮食生产过剩的市场，随着农业生产科学技术水平的提高，单位面积的农产品产量还将不断上升，而且，从国际市场来看，美国、巴西等国家都有大面积的耕地休耕，国际市场粮食价格比国内市场还低，在世界相对和平的环境下，中国可以进口较多的粮食，而不会引起国际粮食价格太大的波动。从20世纪90年代末，中国提出了农业结构调整的发展策略，这是顺应农产品市场变化需要的明智抉择。2000年开始，国务院决定退出部分粮食品种的保护价收购政策。农发行除了继续支持其它粮食品种保护价收购资金的需求外，还支持粮食企业商业性收购资金的需求，但却没有支持农业结构调整的资金需求。因而中国农业政策性金融机构很有必要学习国外经验，随市场变化调整农业政策性金融服务的内容，在缩减粮食收购资金金融支持的同时转而支持农业生产结构的调整，较大比例地提高对农业开发、生产、产业化服务等的贷款比重，对经济与生态能协调发展的农、林、渔业等一些获利能力较低的生产经营项目给予低息贷款的支持，提高农民的收入水平，促进生态环境的改善与农业的可持续发展。 农业政策论文:国内外的农业政策发展分析 中国入世在即，随着世界农产品市场形势变化及我国与世贸组织成员就农产品市场开放谈判的进一步进行，我国必须及时有效地制定“十五”期间农业发展政策，积极应对入世冲击，加快农业发展。美国是我国最大的农业贸易伙伴之一，分析研究美国政府农业扶持政策，对我国“十五”期间农业政策制定具有极大的借鉴意义。 一、美国政府农业扶持政策发展状况分析 美国农业政策由来已久，早在南北战争期间，美国政府就制定了一系列农业发展政策，为满足不断增长的国内外需求起到了积极的推动作用。到了20世纪20~30年代，由于国内外市场收缩和严重的生产过剩，美国农业经历了空前严酷的危机。为了避免农业部门的全面崩溃，从1933年罗斯福政府开始推行“新政”农业政策，支持农产品价格和农业收入，到这些政策和技术进步使生产发展大大超过需求增长时，政府转而制定扩大内外需求的政策。所有这些政策的汇集，成为战后历届政府推行的联邦农业政策体系。该政策体系主要包括以下三个方面： (一)发展农业生产、降低生产成本的政策。 1．发展农业地区基础设施建设。联邦政府向农业地区提供或资助发展交通运输、供电和通讯事业。20世纪30~60年代，政府累计农业投资88亿美元，使680万农户受益。 2．推动农业科研和技术普及。联邦政府通过各地建立起来的农业院校、农业试验站和农业技术推广站三级机构推动农业生产水平和生产率的持续提高。此外，农户还可以通过农业技术推广站获得有关市场、管理、气象、病虫害和技术方面的信息和指导。 3．提供农业信贷和农产品保险。农业信贷系统可以从政府获得低息贷款转而提供给农户。农产品信贷公司则为参加价格支持计划的农场主提供短期优惠贷款。农户信贷管理局的贷款则带有很大的补助性质，它向受灾地区提供利率很低的紧急贷款。1981年《农业法》把这种紧急贷款作为援助遭受自然灾害农户的主要方法，取代了70年代的直接补助。政府还为保险费用提供多至30％的补贴。 4．税收优惠。农户可以在收益多的年份提前支付开支，收益少的年份提前出售农产品，以少缴所得税。此外，农户还享有资产的“加速折旧”优惠。 5．补贴农业生产要素的投入。政府资助水利设施的兴建和维修，提供价格低廉的农业用水。为保护土地，政府还出资修造递田，按等高线平整土地，施用石灰，等等。政府补贴的结果使农户在不增加农业生产要素的情况下，可以获得更多的收成。 (二)价格和收入支持政策。 1．价格支持。为防止农产品价格大幅度下跌，政府成立了农产品信贷公司，着手实施农业价格支持计划。支持计划主要包括“直接收购”和“无追索权贷款”两项。“直接收购”是指农产品信贷公司为了支持某些农产品价格，随时准备以最低保证价格(即支持价格)从市场上收购任何数量的剩余农产品。“无追索权贷款”是指农户以农产品为担保从农产品信贷公司获得贷款。在贷款期限内(多为一年之内)，如果农产品的市场价格高于贷款，农户可以还本付息，重新得到他的农产品以投放市场；反之，在贷款到期时，则可以用担保的农产品来抵偿，而不必归还本息。政府通过价格支持政策，总可以让农户获得高于市场的售清价格(即长期均衡价格)，获取利益。 2．限制生产。价格支持政策只是使剩余的农产品转入政府仓库，并不能根本解决生产过剩问题。为此，政府又出台了限制生产的三项政策：限耕、限售和休耕。限耕主要是限制农户生产某些农产品的最大面积。限售即“配额销售制”，每个农户的销售配额按历史销售情况决定，从而使有关产品的生产结构固定化，政府亦可以防止农户之间的恶性竞争。所有限耕和限售的规定农户都必须严格执行，否则要受到政府严厉处罚。休耕则是把限制生产与水土保持相结合，保持生态环境。 3．保证供应。为了满足20世纪70年代出口增长的需要，联邦政府担心“贷款率”(即支持价格)会限制美国农产品的国际竞争力，于1973年制定了《农业和消费者保护法》，以便使价格支持和收入支持这两重目标分离开来。70年代中期，由于市场价格持续偏高，政府担心库存不足而引起价格剧烈波动，又于1977年出台了《食品和农业法》，建立起新的农产品信贷计划——“农场主储备”，以刺激农产品生产。 (三)扩大需求的政策。 1．扩大内需。由于“农场主储备”政策效应，农产品生产过剩，产品销售成为农户面临的首要任务。政府为保护农户利益，推出最庞大计划——“食品券计划”，即向低收入者发放只能购买食品的“食品券”、“学校免费午餐”等政策，以扩大农产品的国内需求。 2．扩大出口，限制进口。根据1954年的《480号公法》实行的“食品用于和平”计划，美国政府把减少农产品信贷公司的库存同开拓国外市场和推行对外政策结合在一起。向第三世界国家赠送剩余农产品，或者向那里低价销售，换取当地货币转作援助资金或美国驻那里的官方机构的开支。美国20世纪60年代的粮食出口几乎有40％是通过《480号公法》进行的。为了维护国内农业集团利益，《480号公法》对一些第三世界国家的农业和经济产生了不良影响。从20世纪60~70年代，美国政府一直通过出口补贴来减少库存农产品，但由于受到关税与贸易总协定的限制，该政策不可能大规模进行。80年代以来，为了迫使其他出口国(尤其是欧共体)减少出口补贴，美国政府开始采用“混合贷款”和特殊补贴的办法来扩大出口。所谓“混合贷款”就是把无息政府贷款同有政府担保(或无担保)的商业贷款“混合”提供给买主。仅在1981~1983年三年间该项贷款金额就由15亿美元增加到48．7亿美元。另外。农产品“目标价格”也起到出口补贴作用。通过“目标价格”压低市场价格，以刺激农产品出口，农户因价格下降所受的损失则可以从“差额支付”中得到补偿。据联合国统计数据，美国在20世纪80年代对小麦的出口补贴率为5．4％，水稻为30％，烟草为23％。在进口方面，为了保护国内生产者，政府对某些农产品实行严格的进口配额限制，例如，规定每年进口的乳制品不得超过国内市场的2％。其他实行进口配额的农产品还有食糖、棉花和花生等。在牛肉贸易方面，美国政府要求主要对美出口国实行“自愿限制”，否则美国也将实施进口配额。 进入20世纪90年代，在世界农产品市场形势变化和欧美农业摩擦的双重影响下，美国政府更加注重制定和实施生态农业、科学技术、信贷支持、信息管理与服务等方面的农业支持政策。 首先，在生态环境保护方面，政府早已意识到生态环境对农业发展的巨大作用，利用各种媒体向农户讲述改进土地使用方法，聘请水土保护工作人员为农民讲解新技术。此外政府还提供免费技术服务及改进土壤、改善环境的资金。例如，目前美国农业中广泛使用的农业生物技术，具有降低自然灾害发生率的功效，美国目前还具有耐除草剂、抗虫剂、杀虫剂等基因改性农作物。它们已占到全部农作物的67％。这些作物的开发极大地降低和取代了除草剂、抗虫剂、杀虫剂等化学品的使用，直接改善了生态环境。 其次，在科技信息支持方面，政府允许农户使用GPS，即全球卫星定位系统辅助生产。全球卫星定位系统，是通过地面接收装置，接收卫星信号 ，来确定地面方位的设备。这项技术是美国在海湾战争中打击伊拉克时才运用于军事上的一项新技术，而目前在美国已有15％以上的农户将其应用于农业生产中，农户可以依据定位系统测得的有关土壤的技术数据对耕地“对症下药”，有针对性地施肥、浇水，大大提高了整片土地的生产率。目前以基因工程为核心和以全球定位系统为代表的高科技设备正在推动美国农业的高速发展。 再次，在信贷支持方面，美国政府对农业投入更加巨大。由于农业生产向现代化发展，农户已不可能完全依靠自身的资本来发展生产，加之农业生产风险大、利润低，私人金融机构一般不愿向农户提供贷款，因此，政府承担起农业信贷支持这一重任。目前美国农业资本投入中约有40％依靠信贷来解决，70％以上的农场每年需要借款来维持与扩大生产。政府成立了规模庞大的农业信贷体系，它包括12家联邦土地银行及地方联邦土地银行会(向农场提供不动产抵押贷款)、12家联邦中间信贷银行(向农场提供中、短期贷款)、12家生产信贷公司以及由他们组成的地方生产协会(向农场提供生产贷款)以及13家合作社银行(向合作社提供贷款)。此外，政府还推出出口信贷担保，即由“农产品信贷公司”负责实施各类出口信贷担保项目，使美国农业出口商和银行避免出口销售货款未能按期支付的风险。出口信贷担保，即在进口商未能付款的情况下，按美国出口货值的一定比例予以担保；设施和设备担保，即向进口商提供为销售农产品而设立的仓储、分拨、加工设施和设备等项目的信贷担保。 最后，在农业信息管理与服务方面，政府更是大力协助。农业部下设“经济研究所”、“农业合作局”、“食品安全和技术服务局”、“食品和农产品出口检验局”、“农产品贸易和销售信息中心”等部门，为农户提供有关市场信息、农产品政策、出口对象国贸易政策、环境、运输、检疫、卫生标准等多方面的信息，以帮助扩大生产与出口。此外，农业部下属的“美国促进出口办公室”还负责向出口的农户提供关于农产品出口促进计划安排、国外农产品市场的信息和资料，进行出口咨询和世界各国市场准入状况的分析，同时负责为农户出口牵线搭桥，使之与国外买主直接建立联系。 美国作为最大的农业现代化国家，在激烈的市场竞争中，大力发展农业高新技术，高度重视农业信息管理与服务，特别是现代信息技术和生物工程技术等高科技被广泛应用于农业，有利地促进了农业生产力的发展，使美国农业正在发生一次新的革命性变化。我国与美国虽然国情不同，但美国农业扶持政策仍有许多我国可以学习和借鉴的内容。 二、目前我国农业与发达国家存在的主要差距 随着我国入世进程的加快，我国农业将融入国际市场激烈竞争中。这种竞争虽然表现在农产品价格上，但其核心却是农业生产条件和综合生产能力的竞争。改革开放使我国农业生产发生了翻天覆地的变化。然而同欧美发达国家相比，我国农业无论在生产能力还是在发展水平上与欧美发达国家仍然存在很大差距。主要表现在以下几个方面： (一)农业生产基础条件薄弱。 我国目前人均耕地面积仅1．2亩，尚不及世界平均水平的1／3，且耕地总体质量不高，一二类耕地仅占耕地总面积的21％，79％的耕地属于中低产地。不仅如此，耕地面积还因自然环境变化及人为因素正在逐年减少。每年因灾害废弃的土地在600万亩以上，每年干旱、半干旱地区沙化面积拓展达2460平方公里，相当于损失一个中等县的土地面积。水资源严重缺乏，人均占有量仅为世界水平的l／4，是全球13个缺水国家之一。我国农业对自然环境的依赖性极强，农民到现在还没有摆脱靠天吃饭的状况。 (二)我国农产品结构单一，品质低。 我国农作物种植结构不合理，品种单一，品质不高，且更新换代周期较长。低质产品充斥市场，而优质产品供给不足。小麦以生产面筋含量不到30％的软麦为主，面筋度超过35％的硬质小麦仅占国内产量的20%左右。专用小麦品种较少，能与美国、加拿大硬质小麦相比的品种仅十余个，产量不足总产的8％，且价格高于国际市场30％。我国现有的二百多条专用小麦加工生产线所用小麦几乎全部依靠进口。玉米蛋白质含量、含油量、赖氨酸含量均低于美国，含水量高于美国2~3个百分点。油料的芥酸、硫代物含量均高于国际卫生组织的标准，很难走向国际市场。农产品的综合优质率仅占1596左右，远低于欧美发达国家。一些粮食品种质量过于低劣，不仅在国际上没有市场，在国内也找不到市场。 (三)农业生产方式落后。 美国等发达国家20世纪初就开始积极推进土地的规模经营，并实现了机械力对人力和畜力的替代，20世纪70年代实现了全面机械化，进入90年代后全球卫星定位系统广泛应用于农生产中，农业工人的装备水平已经接近或超过产业工人。而我国仍实行以农户家庭为单位的小规模经营，农业机械虽有一定程度的推广和应用，但人力、畜力以及传统的耕作习惯和耕作方式仍占主导地位。据《国际统计年鉴1998》统计，我国平均每个经济活动人口占有耕地面积0．2公顷，仅占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的44．1％，占美国平均水平的0．7％；每千人拥有收割机1．4台，占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的8．8％，占美国平均水平的10．1％；每千人化肥施用量64．6吨，略高于亚洲平均水平，但仅占世界平均水平的67．5％，占美国平均水平的1．2％。科学技术在农业生产中的应用虽逐年增加，但应用的广度和深度都远远不够，科技在农业增长中的份额只占27％一35％，较美国等发达国家低四十多个百分点。 (四)农业生产力水平落后，劳动生产效率低。 由于我国尚未普及机械化耕作方式，生产力发展水平低，农业生产效率远远落后于欧美发达国家。据世界粮农组织统计，按每个农业劳动力每年生产的实物计算，1994年我国为1194公斤，是世界平均水平的71％，日本的33％，意大利的10％，美国的1．25％。可见，我国农业生产效率与发达国家存在极大差距。 (五)生态环境恶劣，自然灾害发生频繁。 生态环境已经成为我国面临的越来越严重的问题。每年我国受灾害面积都在8亿亩左右(占全部农作物种植面积的1／3以上)，灾害造成的粮食损失都在400亿公斤以上，经济损失每年都在600亿元以上。近两年灾害不断加重。1999年，中国气候继1998年度之后再度异常，沙尘暴发生频繁，且范围广；降水北少南多，大部分地区冬春连旱，夏季南涝北旱，秋季旱涝并存。北方地区降水出现了建国以来的最小值，江淮、黄淮、华北等地大部分地区夏旱严重。2000年旱情持续加重，全国大部分地区遭受了建国以来最严重的旱灾，加上调整种植结构粮食播种面积减少的因素，全国粮食减产450多亿公斤，减幅达10％以上。如受灾较重的河北省春季受旱面积5600万亩，占耕地面积的85．9％；秋季粮食成灾1740万亩，占播种面积的76％；绝收553万亩，占播种面积的24．1％。由于干旱少雨，河流和地下水得不到及时补给，全省372座水库干涸(占全省水库总数的1／3)，48412眼机井出水不足，765万人(占全省总人数的12％)和70万头大牲畜发生饮水困难。 以我国目前农业发展现状，很难应对人世冲击。加入世界贸易组织，从长远看有利于我国农业的发展。但我国如不能在人世之前，及时有效制定农业发展扶持政策，必然会使我国农业发展承受更大压力，面临严峻挑战。分析借鉴美国等发达国家的农业发展经验，尽快制定“十五”期间符合我国农业发展的政策是当务之急。 三、“十五”期间加快我国农业发展的启示 (一)政府应加大农业发展的资金投入，改善农业基础设施建设。 美国为改善农业的可持续发展，政府每年都出资兴建维护大型水利等基础设施建设，并通过休耕、限耕等措施改善土地品质。要实现农业的长期稳定发展，政府必须投入大量资金支持农业基础设施建设，改善土壤条件，改良农作物品种。针对目前我国农业生产中水资源严重匮乏的现状，政府应出巨资兴建和维护水利设施，在干旱时期通过蓄水工程或人工降雨等方式为农户提供价格低廉的农业用水，解决干旱地区农业生产的缺水困难。政府还应定期拨款改良土质。虽然我国农村实行土地家庭联产承包经营制度，农户拥有几十年的经营权。但对于土质的改良等生产要素的资金投入，政府仍然有责任负担部分投资费用，以减轻农民负担，提高农民的生产积极性，此外，随着我国市场经济体制的建立与完善，准确、快速的信息对于促进农业经济发展的作用也越来越重要。因此，我们在加强农业基础设施建设时，不仅要注重加强农田水利基础设施和农产品流通基础设施的建设，而且要加强农业信息基础设施的建设。各级政府可以有线电视网络为基础，尽快建立上下畅通、灵敏快捷的信息网络体系。同时，全面开发利用国内外信息资源。积极鼓励有条件的农民加入因特网，加快以因特网为代表的计算机网络技术应用于农业的步伐，让农民通过因特网充分利用社会信息资源，解决自己产前、产中、产后全过程中出现的问题，推动农业发展。 (二)建立和完善农业生产风险防范与保险机制。 从美国等世界发达国家的经验看，建立健全农业保险体系，通过实行农业保险制度，规避农业风险非常必要。农业风险防范机制的建立与完善，有助于减少农民突遇自然灾害的损失。这也是在市场经济条件下，加强对农业支持保护的一项重要措施。政府应首先制定灾害救济制度。 对于非人为因素造成的自然灾害，政府应给予农民往年平均收成一定比例(如60％)的补贴，以便维持农民的正常生活及来年对生产的再投入。其次，政府可以推行多种灾害保险制度。每年由农户自愿申请参加多种灾害保险，农户缴纳一定费用给政府作为保费，如果本年度农业生产状况良好，政府不退费；如果本年度在生产过程中出现天灾人祸，则政府承担保险责任，偿还农户全部损失。此外，政府还可以对农业保险实行多种形式的补贴，使农业保险成为有别于一般商业保险的政策性保险。 (三)发展农业教育与科技进步。 近年来，美国等经济发达国家农业科技革命的一个显著标志，就是以基因工程为核心的现代生物技术和以全球定位系统为代表的高科技设备被运用于农业生产领域，使农业的自然再生产越来越多地受到人类的直接控制，极大地促进了农业生产力的发展。21世纪农业的竞争，说到底是农业科技尤其是高科技的竞争。为适应21世纪农业发展的要求，加快农业现代化进程，必须加大科技投入，大力推进农业技术创新步伐。改革目前我国农业科研与推广相脱节的体制和机制，积极创新，使教科农紧密结合。政府应专门拨出经费，形成农业教育、科研、科技推广三位一体的科技服务体系。各地区应设立至少一所农业技术学校(推广站)，承担本地区农民的技术普及教育。技校还应承担起当地农业科研任务，把平时的科研成果及时用于当地的生产中，提高技术转化速度。此外，技校科技人员还应深入到田间地头，随时解决农民生产中存在的技术问题。通过三位一体的农业科技服务体系，逐步提高我国农民的素质与技术水平。 农业政策论文:简述农业政策科技创新 改革开放二十多年来，由于实行联产承包责任制等一系列正确的政策，解放了农村的生产力，我国农业有了快速发展，农业综合生产能力明显提高，基本实现食物自给有余。目前，我国的农业已经呈现出由依靠政策向依靠科技、由传统农业向现代农业转变的趋势。我们必须适应生产力发展的要求，通过改革、发展，以科技创新推动农业跃上新台阶。 当今世界，农业的国际竞争空前激烈，农业对科技的需求也空前巨大。我国要在人均零点零六七公顷的耕地上解决十三亿人口的吃穿问题，根本出路在于以科学技术武装农业，提高农业生产力水平。解决我国农业发展的深层次问题，将农业的发展从保证食物安全的单一目标转为节约能源、保护环境、提高其效益的多重目标，在保证我国农业持续发展的同时，提高参与市场竞争的能力，都需要科学技术强有力的支持。 同志高瞻远瞩地指出“要进行一次农业科技革命”，为我国农业指明了发展方向。科技创新将为我国农业的发展提供强大的动力。进行新的农业科技革命，大力发展先进生产力，促进传统农业向现代农业的转变，就一定能够走一条有中国特色的农业发展道路。 十多年来，我国在依靠科技振兴农业、振兴农村经济方面有了很大的进步，全国大部分的县（市）已开展“星火计划”，共实施了十万多个科技示范项目，有力地推动了农村生产方式的转变，促进了农业的发展。 “十五”计划明确提出要大力推进科教兴农，加强生物技术、信息技术等高新技术的研究与开发应用，推广优良品种和先进适用技术，积极扶持农业科技产业的发展。在此期间，我国农业科技工作将围绕调整农业和农村经济结构、提高农业效益、改善生态环境和提高国际竞争力，重点组织实施作物良种物质行动、促进种植业结构调整等“十大科技行动”；从农业的基础研究、农业高新技术、农业资源环境、农业基础生物学与生物高技术，到农业新材料、农业信息技术到区域农业综合开发，组织科技队伍着重解决上百项重大关键技术；建成一批具有国际先进水平的农业科技基地，国家级农业重点实验室、农业工程技术研究中心、农业科技园区和区域性农业研究开发中心；并培育一批农业科技企业，造就一支懂科技、善管理的科技型企业家队伍，建立队伍多元化、形式多样化的农业技术推广体系，积极开展农业标准化工作，培育农业技术市场，建立优质高效的农产品示范基地。 以科技创新推进农业发展，一方面需要以现代信息技术、科学技术装备、改造传统农业，并造就出一代能运用科学技术经营和管理农业的新农民；另一方面，深化农村体制改革，加快建立科技创新体系。通过创新机构、创新基地、创新机制、创新资源和创新环境的建设，建立起新型的科技管理体制和运行机制，建立一支宏大的、高效精干的、富于创新精神的农业科技队伍，使之更好地担负起科技支撑的重任，把农业发展不断推向新高度。 实现传统农业向现代农业的转变，需要一个长期的过程。以科技创新支持农业的发展，更需要做大量、长期、艰苦、细致的工作。我们必须以“三个代表”的重要思想为指导，在实际工作中，既坚持解放思想、实事求是、勇于创新的原则，又做到因地制宜、量力而行，加强领导，善于引导，通过典型示范和科学普及的方式，引导农民自愿地学科技、用科技。防止一哄而起、一窝蜂、一刀切，强迫农民用“科技”；杜绝一些人好大喜功，假科技之名，搞“面子工程”；更要防止某些人借科技以营私，败坏科技的名声。这样经过长期不懈的努力，我国的农业一定能够完成这个伟大的历史性的转变。 农业政策论文:国内外农业政策对比探讨 中国入世在即，随着世界农产品市场形势变化及我国与世贸组织成员就农产品市场开放谈判的进一步进行，我国必须及时有效地制定“十五”期间农业发展政策，积极应对入世冲击，加快农业发展。美国是我国最大的农业贸易伙伴之一，分析研究美国政府农业扶持政策，对我国“十五”期间农业政策制定具有极大的借鉴意义。 一、美国政府农业扶持政策发展状况分析 美国农业政策由来已久，早在南北战争期间，美国政府就制定了一系列农业发展政策，为满足不断增长的国内外需求起到了积极的推动作用。到了20世纪20~30年代，由于国内外市场收缩和严重的生产过剩，美国农业经历了空前严酷的危机。为了避免农业部门的全面崩溃，从1933年罗斯福政府开始推行“新政”农业政策，支持农产品价格和农业收入，到这些政策和技术进步使生产发展大大超过需求增长时，政府转而制定扩大内外需求的政策。所有这些政策的汇集，成为战后历届政府推行的联邦农业政策体系。该政策体系主要包括以下三个方面： (一)发展农业生产、降低生产成本的政策。 1．发展农业地区基础设施建设。联邦政府向农业地区提供或资助发展交通运输、供电和通讯事业。20世纪30~60年代，政府累计农业投资88亿美元，使680万农户受益。 2．推动农业科研和技术普及。联邦政府通过各地建立起来的农业院校、农业试验站和农业技术推广站三级机构推动农业生产水平和生产率的持续提高。此外，农户还可以通过农业技术推广站获得有关市场、管理、气象、病虫害和技术方面的信息和指导。 3．提供农业信贷和农产品保险。农业信贷系统可以从政府获得低息贷款转而提供给农户。农产品信贷公司则为参加价格支持计划的农场主提供短期优惠贷款。农户信贷管理局的贷款则带有很大的补助性质，它向受灾地区提供利率很低的紧急贷款。1981年《农业法》把这种紧急贷款作为援助遭受自然灾害农户的主要方法，取代了70年代的直接补助。政府还为保险费用提供多至30％的补贴。 4．税收优惠。农户可以在收益多的年份提前支付开支，收益少的年份提前出售农产品，以少缴所得税。此外，农户还享有资产的“加速折旧”优惠。 5．补贴农业生产要素的投入。政府资助水利设施的兴建和维修，提供价格低廉的农业用水。为保护土地，政府还出资修造递田，按等高线平整土地，施用石灰，等等。政府补贴的结果使农户在不增加农业生产要素的情况下，可以获得更多的收成。 (二)价格和收入支持政策。 1．价格支持。为防止农产品价格大幅度下跌，政府成立了农产品信贷公司，着手实施农业价格支持计划。支持计划主要包括“直接收购”和“无追索权贷款”两项。“直接收购”是指农产品信贷公司为了支持某些农产品价格，随时准备以最低保证价格(即支持价格)从市场上收购任何数量的剩余农产品。“无追索权贷款”是指农户以农产品为担保从农产品信贷公司获得贷款。在贷款期限内(多为一年之内)，如果农产品的市场价格高于贷款，农户可以还本付息，重新得到他的农产品以投放市场；反之，在贷款到期时，则可以用担保的农产品来抵偿，而不必归还本息。政府通过价格支持政策，总可以让农户获得高于市场的售清价格(即长期均衡价格)，获取利益。 2．限制生产。价格支持政策只是使剩余的农产品转入政府仓库，并不能根本解决生产过剩问题。为此，政府又出台了限制生产的三项政策：限耕、限售和休耕。限耕主要是限制农户生产某些农产品的最大面积。限售即“配额销售制”，每个农户的销售配额按历史销售情况决定，从而使有关产品的生产结构固定化，政府亦可以防止农户之间的恶性竞争。所有限耕和限售的规定农户都必须严格执行，否则要受到政府严厉处罚。休耕则是把限制生产与水土保持相结合，保持生态环境。 3．保证供应。为了满足20世纪70年代出口增长的需要，联邦政府担心“贷款率”(即支持价格)会限制美国农产品的国际竞争力，于1973年制定了《农业和消费者保护法》，以便使价格支持和收入支持这两重目标分离开来。70年代中期，由于市场价格持续偏高，政府担心库存不足而引起价格剧烈波动，又于1977年出台了《食品和农业法》，建立起新的农产品信贷计划——“农场主储备”，以刺激农产品生产。 (三)扩大需求的政策。 1．扩大内需。由于“农场主储备”政策效应，农产品生产过剩，产品销售成为农户面临的首要任务。政府为保护农户利益，推出最庞大计划——“食品券计划”，即向低收入者发放只能购买食品的“食品券”、“学校免费午餐”等政策，以扩大农产品的国内需求。 2．扩大出口，限制进口。根据1954年的《480号公法》实行的“食品用于和平”计划，美国政府把减少农产品信贷公司的库存同开拓国外市场和推行对外政策结合在一起。向第三世界国家赠送剩余农产品，或者向那里低价销售，换取当地货币转作援助资金或美国驻那里的官方机构的开支。美国20世纪60年代的粮食出口几乎有40％是通过《480号公法》进行的。为了维护国内农业集团利益，《480号公法》对一些第三世界国家的农业和经济产生了不良影响。从20世纪60~70年代，美国政府一直通过出口补贴来减少库存农产品，但由于受到关税与贸易总协定的限制，该政策不可能大规模进行。80年代以来，为了迫使其他出口国(尤其是欧共体)减少出口补贴，美国政府开始采用“混合贷款”和特殊补贴的办法来扩大出口。所谓“混合贷款”就是把无息政府贷款同有政府担保(或无担保)的商业贷款“混合”提供给买主。仅在1981~1983年三年间该项贷款金额就由15亿美元增加到48．7亿美元。另外。农产品“目标价格”也起到出口补贴作用。通过“目标价格”压低市场价格，以刺激农产品出口，农户因价格下降所受的损失则可以从“差额支付”中得到补偿。据联合国统计数据，美国在20世纪80年代对小麦的出口补贴率为5．4％，水稻为30％，烟草为23％。在进口方面，为了保护国内生产者，政府对某些农产品实行严格的进口配额限制，例如，规定每年进口的乳制品不得超过国内市场的2％。其他实行进口配额的农产品还有食糖、棉花和花生等。在牛肉贸易方面，美国政府要求主要对美出口国实行“自愿限制”，否则美国也将实施进口配额。 进入20世纪90年代，在世界农产品市场形势变化和欧美农业摩擦的双重影响下，美国政府更加注重制定和实施生态农业、科学技术、信贷支持、信息管理与服务等方面的农业支持政策。 首先，在生态环境保护方面，政府早已意识到生态环境对农业发展的巨大作用，利用各种媒体向农户讲述改进土地使用方法，聘请水土保护工作人员为农民讲解新技术。此外政府还提供免费技术服务及改进土壤、改善环境的资金。例如，目前美国农业中广泛使用的农业生物技术，具有降低自然灾害发生率的功效，美国目前还具有耐除草剂、抗虫剂、杀虫剂等基因改性农作物。它们已占到全部农作物的67％。这些作物的开发极大地降低和取代了除草剂、抗虫剂、杀虫剂等化学品的使用，直接改善了生态环境。 其次，在科技信息支持方面，政府允许农户使用GPS，即全球卫星定位系统辅助生产。全球卫星定位系统，是通过地面接收装置，接收卫星信号，来确定地面方位的设备。这项技术是美国在海湾战争中打击伊拉克时才运用于军事上的一项新技术，而目前在美国已有15％以上的农户将其应用于农业生产中，农户可以依据定位系统测得的有关土壤的技术数据对耕地“对症下药”，有针对性地施肥、浇水，大大提高了整片土地的生产率。目前以基因工程为核心和以全球定位系统为代表的高科技设备正在推动美国农业的高速发展。 再次，在信贷支持方面，美国政府对农业投入更加巨大。由于农业生产向现代化发展，农户已不可能完全依靠自身的资本来发展生产，加之农业生产风险大、利润低，私人金融机构一般不愿向农户提供贷款，因此，政府承担起农业信贷支持这一重任。目前美国农业资本投入中约有40％依靠信贷来解决，70％以上的农场每年需要借款来维持与扩大生产。政府成立了规模庞大的农业信贷体系，它包括12家联邦土地银行及地方联邦土地银行会(向农场提供不动产抵押贷款)、12家联邦中间信贷银行(向农场提供中、短期贷款)、12家生产信贷公司以及由他们组成的地方生产协会(向农场提供生产贷款)以及13家合作社银行(向合作社提供贷款)。此外，政府还推出出口信贷担保，即由“农产品信贷公司”负责实施各类出口信贷担保项目，使美国农业出口商和银行避免出口销售货款未能按期支付的风险。出口信贷担保，即在进口商未能付款的情况下，按美国出口货值的一定比例予以担保；设施和设备担保，即向进口商提供为销售农产品而设立的仓储、分拨、加工设施和设备等项目的信贷担保。 最后，在农业信息管理与服务方面，政府更是大力协助。农业部下设“经济研究所”、“农业合作局”、“食品安全和技术服务局”、“食品和农产品出口检验局”、“农产品贸易和销售信息中心”等部门，为农户提供有关市场信息、农产品政策、出口对象国贸易政策、环境、运输、检疫、卫生标准等多方面的信息，以帮助扩大生产与出口。此外，农业部下属的“美国促进出口办公室”还负责向出口的农户提供关于农产品出口促进计划安排、国外农产品市场的信息和资料，进行出口咨询和世界各国市场准入状况的分析，同时负责为农户出口牵线搭桥，使之与国外买主直接建立联系。 美国作为最大的农业现代化国家，在激烈的市场竞争中，大力发展农业高新技术，高度重视农业信息管理与服务，特别是现代信息技术和生物工程技术等高科技被广泛应用于农业，有利地促进了农业生产力的发展，使美国农业正在发生一次新的革命性变化。我国与美国虽然国情不同，但美国农业扶持政策仍有许多我国可以学习和借鉴的内容。 二、目前我国农业与发达国家存在的主要差距 随着我国入世进程的加快，我国农业将融入国际市场激烈竞争中。这种竞争虽然表现在农产品价格上，但其核心却是农业生产条件和综合生产能力的竞争。改革开放使我国农业生产发生了翻天覆地的变化。然而同欧美发达国家相比，我国农业无论在生产能力还是在发展水平上与欧美发达国家仍然存在很大差距。主要表现在以下几个方面： (一)农业生产基础条件薄弱。 我国目前人均耕地面积仅1．2亩，尚不及世界平均水平的1／3，且耕地总体质量不高，一二类耕地仅占耕地总面积的21％，79％的耕地属于中低产地。不仅如此，耕地面积还因自然环境变化及人为因素正在逐年减少。每年因灾害废弃的土地在600万亩以上，每年干旱、半干旱地区沙化面积拓展达2460平方公里，相当于损失一个中等县的土地面积。水资源严重缺乏，人均占有量仅为世界水平的l／4，是全球13个缺水国家之一。我国农业对自然环境的依赖性极强，农民到现在还没有摆脱靠天吃饭的状况。 (二)我国农产品结构单一，品质低。 我国农作物种植结构不合理，品种单一，品质不高，且更新换代周期较长。低质产品充斥市场，而优质产品供给不足。小麦以生产面筋含量不到30％的软麦为主，面筋度超过35％的硬质小麦仅占国内产量的20%左右。专用小麦品种较少，能与美国、加拿大硬质小麦相比的品种仅十余个，产量不足总产的8％，且价格高于国际市场30％。我国现有的二百多条专用小麦加工生产线所用小麦几乎全部依靠进口。玉米蛋白质含量、含油量、赖氨酸含量均低于美国，含水量高于美国2~3个百分点。油料的芥酸、硫代物含量均高于国际卫生组织的标准，很难走向国际市场。农产品的综合优质率仅占1596左右，远低于欧美发达国家。一些粮食品种质量过于低劣，不仅在国际上没有市场，在国内也找不到市场。 (三)农业生产方式落后。 美国等发达国家20世纪初就开始积极推进土地的规模经营，并实现了机械力对人力和畜力的替代，20世纪70年代实现了全面机械化，进入90年代后全球卫星定位系统广泛应用于农生产中，农业工人的装备水平已经接近或超过产业工人。而我国仍实行以农户家庭为单位的小规模经营，农业机械虽有一定程度的推广和应用，但人力、畜力以及传统的耕作习惯和耕作方式仍占主导地位。据《国际统计年鉴1998》统计，我国平均每个经济活动人口占有耕地面积0．2公顷，仅占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的44．1％，占美国平均水平的0．7％；每千人拥有收割机1．4台，占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的8．8％，占美国平均水平的10．1％；每千人化肥施用量64．6吨，略高于亚洲平均水平，但仅占世界平均水平的67．5％，占美国平均水平的1．2％。科学技术在农业生产中的应用虽逐年增加，但应用的广度和深度都远远不够，科技在农业增长中的份额只占27％一35％，较美国等发达国家低四十多个百分点。 (四)农业生产力水平落后，劳动生产效率低。 由于我国尚未普及机械化耕作方式，生产力发展水平低，农业生产效率远远落后于欧美发达国家。据世界粮农组织统计，按每个农业劳动力每年生产的实物计算，1994年我国为1194公斤，是世界平均水平的71％，日本的33％，意大利的10％，美国的1．25％。可见，我国农业生产效率与发达国家存在极大差距。 (五)生态环境恶劣，自然灾害发生频繁。 生态环境已经成为我国面临的越来越严重的问题。每年我国受灾害面积都在8亿亩左右(占全部农作物种植面积的1／3以上)，灾害造成的粮食损失都在400亿公斤以上，经济损失每年都在600亿元以上。近两年灾害不断加重。1999年，中国气候继1998年度之后再度异常，沙尘暴发生频繁，且范围广；降水北少南多，大部分地区冬春连旱，夏季南涝北旱，秋季旱涝并存。北方地区降水出现了建国以来的最小值，江淮、黄淮、华北等地大部分地区夏旱严重。2000年旱情持续加重，全国大部分地区遭受了建国以来最严重的旱灾，加上调整种植结构粮食播种面积减少的因素，全国粮食减产450多亿公斤，减幅达10％以上。如受灾较重的河北省春季受旱面积5600万亩，占耕地面积的85．9％；秋季粮食成灾1740万亩，占播种面积的76％；绝收553万亩，占播种面积的24．1％。由于干旱少雨，河流和地下水得不到及时补给，全省372座水库干涸(占全省水库总数的1／3)，48412眼机井出水不足，765万人(占全省总人数的12％)和70万头大牲畜发生饮水困难。 以我国目前农业发展现状，很难应对人世冲击。加入世界贸易组织，从长远看有利于我国农业的发展。但我国如不能在人世之前，及时有效制定农业发展扶持政策，必然会使我国农业发展承受更大压力，面临严峻挑战。分析借鉴美国等发达国家的农业发展经验，尽快制定“十五”期间符合我国农业发展的政策是当务之急。 三、“十五”期间加快我国农业发展的启示 (一)政府应加大农业发展的资金投入，改善农业基础设施建设。 美国为改善农业的可持续发展，政府每年都出资兴建维护大型水利等基础设施建设，并通过休耕、限耕等措施改善土地品质。要实现农业的长期稳定发展，政府必须投入大量资金支持农业基础设施建设，改善土壤条件，改良农作物品种。针对目前我国农业生产中水资源严重匮乏的现状，政府应出巨资兴建和维护水利设施，在干旱时期通过蓄水工程或人工降雨等方式为农户提供价格低廉的农业用水，解决干旱地区农业生产的缺水困难。政府还应定期拨款改良土质。虽然我国农村实行土地家庭联产承包经营制度，农户拥有几十年的经营权。但对于土质的改良等生产要素的资金投入，政府仍然有责任负担部分投资费用，以减轻农民负担，提高农民的生产积极性，此外，随着我国市场经济体制的建立与完善，准确、快速的信息对于促进农业经济发展的作用也越来越重要。因此，我们在加强农业基础设施建设时，不仅要注重加强农田水利基础设施和农产品流通基础设施的建设，而且要加强农业信息基础设施的建设。各级政府可以有线电视网络为基础，尽快建立上下畅通、灵敏快捷的信息网络体系。同时，全面开发利用国内外信息资源。积极鼓励有条件的农民加入因特网，加快以因特网为代表的计算机网络技术应用于农业的步伐，让农民通过因特网充分利用社会信息资源，解决自己产前、产中、产后全过程中出现的问题，推动农业发展。 (二)建立和完善农业生产风险防范与保险机制。 从美国等世界发达国家的经验看，建立健全农业保险体系，通过实行农业保险制度，规避农业风险非常必要。农业风险防范机制的建立与完善，有助于减少农民突遇自然灾害的损失。这也是在市场经济条件下，加强对农业支持保护的一项重要措施。政府应首先制定灾害救济制度。 对于非人为因素造成的自然灾害，政府应给予农民往年平均收成一定比例(如60％)的补贴，以便维持农民的正常生活及来年对生产的再投入。其次，政府可以推行多种灾害保险制度。每年由农户自愿申请参加多种灾害保险，农户缴纳一定费用给政府作为保费，如果本年度农业生产状况良好，政府不退费；如果本年度在生产过程中出现天灾人祸，则政府承担保险责任，偿还农户全部损失。此外，政府还可以对农业保险实行多种形式的补贴，使农业保险成为有别于一般商业保险的政策性保险。 (三)发展农业教育与科技进步。 近年来，美国等经济发达国家农业科技革命的一个显著标志，就是以基因工程为核心的现代生物技术和以全球定位系统为代表的高科技设备被运用于农业生产领域，使农业的自然再生产越来越多地受到人类的直接控制，极大地促进了农业生产力的发展。21世纪农业的竞争，说到底是农业科技尤其是高科技的竞争。为适应21世纪农业发展的要求，加快农业现代化进程，必须加大科技投入，大力推进农业技术创新步伐。改革目前我国农业科研与推广相脱节的体制和机制，积极创新，使教科农紧密结合。政府应专门拨出经费，形成农业教育、科研、科技推广三位一体的科技服务体系。各地区应设立至少一所农业技术学校(推广站)，承担本地区农民的技术普及教育。技校还应承担起当地农业科研任务，把平时的科研成果及时用于当地的生产中，提高技术转化速度。此外，技校科技人员还应深入到田间地头，随时解决农民生产中存在的技术问题。通过三位一体的农业科技服务体系，逐步提高我国农民的素质与技术水平。 农业政策论文:农业政策体制改革 一、美国政府农业扶持政策发展状况分析 (一)价格和收入支持政策。 1．价格支持。为防止农产品价格大幅度下跌，政府成立了农产品信贷公司，着手实施农业价格支持计划。支持计划主要包括“直接收购”和“无追索权贷款”两项。“直接收购”是指农产品信贷公司为了支持某些农产品价格，随时准备以最低保证价格(即支持价格)从市场上收购任何数量的剩余农产品。“无追索权贷款”是指农户以农产品为担保从农产品信贷公司获得贷款。在贷款期限内(多为一年之内)，如果农产品的市场价格高于贷款，农户可以还本付息，重新得到他的农产品以投放市场；反之，在贷款到期时，则可以用担保的农产品来抵偿，而不必归还本息。政府通过价格支持政策，总可以让农户获得高于市场的售清价格(即长期均衡价格)，获取利益。 2．限制生产。价格支持政策只是使剩余的农产品转入政府仓库，并不能根本解决生产过剩问题。为此，政府又出台了限制生产的三项政策：限耕、限售和休耕。限耕主要是限制农户生产某些农产品的最大面积。限售即“配额销售制”，每个农户的销售配额按历史销售情况决定，从而使有关产品的生产结构固定化，政府亦可以防止农户之间的恶性竞争。所有限耕和限售的规定农户都必须严格执行，否则要受到政府严厉处罚。休耕则是把限制生产与水土保持相结合，保持生态环境。 3．保证供应。为了满足20世纪70年代出口增长的需要，联邦政府担心“贷款率”(即支持价格)会限制美国农产品的国际竞争力，于1973年制定了《农业和消费者保护法》，以便使价格支持和收入支持这两重目标分离开来。70年代中期，由于市场价格持续偏高，政府担心库存不足而引起价格剧烈波动，又于1977年出台了《食品和农业法》，建立起新的农产品信贷计划——“农场主储备”，以刺激农产品生产。 (二)发展农业生产、降低生产成本的政策。 1．发展农业地区基础设施建设。联邦政府向农业地区提供或资助发展交通运输、供电和通讯事业。20世纪30~60年代，政府累计农业投资88亿美元，使680万农户受益。 2．推动农业科研和技术普及。联邦政府通过各地建立起来的农业院校、农业试验站和农业技术推广站三级机构推动农业生产水平和生产率的持续提高。此外，农户还可以通过农业技术推广站获得有关市场、管理、气象、病虫害和技术方面的信息和指导。 3．提供农业信贷和农产品保险。农业信贷系统可以从政府获得低息贷款转而提供给农户。农产品信贷公司则为参加价格支持计划的农场主提供短期优惠贷款。农户信贷管理局的贷款则带有很大的补助性质，它向受灾地区提供利率很低的紧急贷款。1981年《农业法》把这种紧急贷款作为援助遭受自然灾害农户的主要方法，取代了70年代的直接补助。政府还为保险费用提供多至30％的补贴。 4．税收优惠。农户可以在收益多的年份提前支付开支，收益少的年份提前出售农产品，以少缴所得税。此外，农户还享有资产的“加速折旧”优惠。 5．补贴农业生产要素的投入。政府资助水利设施的兴建和维修，提供价格低廉的农业用水。为保护土地，政府还出资修造递田，按等高线平整土地，施用石灰，等等。政府补贴的结果使农户在不增加农业生产要素的情况下，可以获得更多的收成。 (三)扩大需求的政策。 1．扩大内需。由于“农场主储备”政策效应，农产品生产过剩，产品销售成为农户面临的首要任务。政府为保护农户利益，推出最庞大计划——“食品券计划”，即向低收入者发放只能购买食品的“食品券”、“学校免费午餐”等政策，以扩大农产品的国内需求。 2．扩大出口，限制进口。根据1954年的《480号公法》实行的“食品用于和平”计划，美国政府把减少农产品信贷公司的库存同开拓国外市场和推行对外政策结合在一起。向第三世界国家赠送剩余农产品，或者向那里低价销售，换取当地货币转作援助资金或美国驻那里的官方机构的开支。美国20世纪60年代的粮食出口几乎有40％是通过《480号公法》进行的。为了维护国内农业集团利益，《480号公法》对一些第三世界国家的农业和经济产生了不良影响。从20世纪60~70年代，美国政府一直通过出口补贴来减少库存农产品，但由于受到关税与贸易总协定的限制，该政策不可能大规模进行。80年代以来，为了迫使其他出口国(尤其是欧共体)减少出口补贴，美国政府开始采用“混合贷款”和特殊补贴的办法来扩大出口。所谓“混合贷款”就是把无息政府贷款同有政府担保(或无担保)的商业贷款“混合”提供给买主。仅在1981~1983年三年间该项贷款金额就由15亿美元增加到48．7亿美元。另外。农产品“目标价格”也起到出口补贴作用。通过“目标价格”压低市场价格，以刺激农产品出口，农户因价格下降所受的损失则可以从“差额支付”中得到补偿。据联合国统计数据，美国在20世纪80年代对小麦的出口补贴率为5．4％，水稻为30％，烟草为23％。在进口方面，为了保护国内生产者，政府对某些农产品实行严格的进口配额限制，例如，规定每年进口的乳制品不得超过国内市场的2％。其他实行进口配额的农产品还有食糖、棉花和花生等。在牛肉贸易方面，美国政府要求主要对美出口国实行“自愿限制”，否则美国也将实施进口配额。 进入20世纪90年代，在世界农产品市场形势变化和欧美农业摩擦的双重影响下，美国政府更加注重制定和实施生态农业、科学技术、信贷支持、信息管理与服务等方面的农业支持政策。 首先，在生态环境保护方面，政府早已意识到生态环境对农业发展的巨大作用，利用各种媒体向农户讲述改进土地使用方法，聘请水土保护工作人员为农民讲解新技术。此外政府还提供免费技术服务及改进土壤、改善环境的资金。例如，目前美国农业中广泛使用的农业生物技术，具有降低自然灾害发生率的功效，美国目前还具有耐除草剂、抗虫剂、杀虫剂等基因改性农作物。它们已占到全部农作物的67％。这些作物的开发极大地降低和取代了除草剂、抗虫剂、杀虫剂等化学品的使用，直接改善了生态环境。 其次，在科技信息支持方面，政府允许农户使用GPS，即全球卫星定位系统辅助生产。全球卫星定位系统，是通过地面接收装置，接收卫星信号，来确定地面方位的设备。这项技术是美国在海湾战争中打击伊拉克时才运用于军事上的一项新技术，而目前在美国已有15％以上的农户将其应用于农业生产中，农户可以依据定位系统测得的有关土壤的技术数据对耕地“对症下药”，有针对性地施肥、浇水，大大提高了整片土地的生产率。目前以基因工程为核心和以全球定位系统为代表的高科技设备正在推动美国农业的高速发展。 再次，在信贷支持方面，美国政府对农业投入更加巨大。由于农业生产向现代化发展，农户已不可能完全依靠自身的资本来发展生产，加之农业生产风险大、利润低，私人金融机构一般不愿向农户提供贷款，因此，政府承担起农业信贷支持这一重任。目前美国农业资本投入中约有40％依靠信贷来解决，70％以上的农场每年需要借款来维持与扩大生产。政府成立了规模庞大的农业信贷体系，它包括12家联邦土地银行及地方联邦土地银行会(向农场提供不动产抵押贷款)、12家联邦中间信贷银行(向农场提供中、短期贷款)、12家生产信贷公司以及由他们组成的地方生产协会(向农场提供生产贷款)以及13家合作社银行(向合作社提供贷款)。此外，政府还推出出口信贷担保，即由“农产品信贷公司”负责实施各类出口信贷担保项目，使美国农业出口商和银行避免出口销售货款未能按期支付的风险。出口信贷担保，即在进口商未能付款的情况下，按美国出口货值的一定比例予以担保；设施和设备担保，即向进口商提供为销售农产品而设立的仓储、分拨、加工设施和设备等项目的信贷担保。 最后，在农业信息管理与服务方面，政府更是大力协助。农业部下设“经济研究所”、“农业合作局”、“食品安全和技术服务局”、“食品和农产品出口检验局”、“农产品贸易和销售信息中心”等部门，为农户提供有关市场信息、农产品政策、出口对象国贸易政策、环境、运输、检疫、卫生标准等多方面的信息，以帮助扩大生产与出口。此外，农业部下属的“美国促进出口办公室”还负责向出口的农户提供关于农产品出口促进计划安排、国外农产品市场的信息和资料，进行出口咨询和世界各国市场准入状况的分析，同时负责为农户出口牵线搭桥，使之与国外买主直接建立联系。 美国作为最大的农业现代化国家，在激烈的市场竞争中，大力发展农业高新技术，高度重视农业信息管理与服务，特别是现代信息技术和生物工程技术等高科技被广泛应用于农业，有利地促进了农业生产力的发展，使美国农业正在发生一次新的革命性变化。我国与美国虽然国情不同，但美国农业扶持政策仍有许多我国可以学习和借鉴的内容。 二、目前我国农业与发达国家存在的主要差距 随着我国入世进程的加快，我国农业将融入国际市场激烈竞争中。这种竞争虽然表现在农产品价格上，但其核心却是农业生产条件和综合生产能力的竞争。改革开放使我国农业生产发生了翻天覆地的变化。然而同欧美发达国家相比，我国农业无论在生产能力还是在发展水平上与欧美发达国家仍然存在很大差距。主要表现在以下几个方面： (一)农业生产基础条件薄弱。 我国目前人均耕地面积仅1．2亩，尚不及世界平均水平的1／3，且耕地总体质量不高，一二类耕地仅占耕地总面积的21％，79％的耕地属于中低产地。不仅如此，耕地面积还因自然环境变化及人为因素正在逐年减少。每年因灾害废弃的土地在600万亩以上，每年干旱、半干旱地区沙化面积拓展达2460平方公里，相当于损失一个中等县的土地面积。水资源严重缺乏，人均占有量仅为世界水平的l／4，是全球13个缺水国家之一。我国农业对自然环境的依赖性极强，农民到现在还没有摆脱靠天吃饭的状况。 (二)我国农产品结构单一，品质低。 我国农作物种植结构不合理，品种单一，品质不高，且更新换代周期较长。低质产品充斥市场，而优质产品供给不足。小麦以生产面筋含量不到30％的软麦为主，面筋度超过35％的硬质小麦仅占国内产量的20%左右。专用小麦品种较少，能与美国、加拿大硬质小麦相比的品种仅十余个，产量不足总产的8％，且价格高于国际市场30％。我国现有的二百多条专用小麦加工生产线所用小麦几乎全部依靠进口。玉米蛋白质含量、含油量、赖氨酸含量均低于美国，含水量高于美国2~3个百分点。油料的芥酸、硫代物含量均高于国际卫生组织的标准，很难走向国际市场。农产品的综合优质率仅占1596左右，远低于欧美发达国家。一些粮食品种质量过于低劣，不仅在国际上没有市场，在国内也找不到市场。 (三)农业生产方式落后。 美国等发达国家20世纪初就开始积极推进土地的规模经营，并实现了机械力对人力和畜力的替代，20世纪70年代实现了全面机械化，进入90年代后全球卫星定位系统广泛应用于农生产中，农业工人的装备水平已经接近或超过产业工人。而我国仍实行以农户家庭为单位的小规模经营，农业机械虽有一定程度的推广和应用，但人力、畜力以及传统的耕作习惯和耕作方式仍占主导地位。据《国际统计年鉴1998》统计，我国平均每个经济活动人口占有耕地面积0．2公顷，仅占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的44．1％，占美国平均水平的0．7％；每千人拥有收割机1．4台，占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的8．8％，占美国平均水平的10．1％；每千人化肥施用量64．6吨，略高于亚洲平均水平，但仅占世界平均水平的67．5％，占美国平均水平的1．2％。科学技术在农业生产中的应用虽逐年增加，但应用的广度和深度都远远不够，科技在农业增长中的份额只占27％一35％，较美国等发达国家低四十多个百分点。 (四)农业生产力水平落后，劳动生产效率低。 由于我国尚未普及机械化耕作方式，生产力发展水平低，农业生产效率远远落后于欧美发达国家。据世界粮农组织统计，按每个农业劳动力每年生产的实物计算，1994年我国为1194公斤，是世界平均水平的71％，日本的33％，意大利的10％，美国的1．25％。可见，我国农业生产效率与发达国家存在极大差距。 (五)生态环境恶劣，自然灾害发生频繁。 生态环境已经成为我国面临的越来越严重的问题。每年我国受灾害面积都在8亿亩左右(占全部农作物种植面积的1／3以上)，灾害造成的粮食损失都在400亿公斤以上，经济损失每年都在600亿元以上。近两年灾害不断加重。1999年，中国气候继1998年度之后再度异常，沙尘暴发生频繁，且范围广；降水北少南多，大部分地区冬春连旱，夏季南涝北旱，秋季旱涝并存。北方地区降水出现了建国以来的最小值，江淮、黄淮、华北等地大部分地区夏旱严重。2000年旱情持续加重，全国大部分地区遭受了建国以来最严重的旱灾，加上调整种植结构粮食播种面积减少的因素，全国粮食减产450多亿公斤，减幅达10％以上。如受灾较重的河北省春季受旱面积5600万亩，占耕地面积的85．9％；秋季粮食成灾1740万亩，占播种面积的76％；绝收553万亩，占播种面积的24．1％。由于干旱少雨，河流和地下水得不到及时补给，全省372座水库干涸(占全省水库总数的1／3)，48412眼机井出水不足，765万人(占全省总人数的12％)和70万头大牲畜发生饮水困难。 以我国目前农业发展现状，很难应对人世冲击。加入世界贸易组织，从长远看有利于我国农业的发展。但我国如不能在人世之前，及时有效制定农业发展扶持政策，必然会使我国农业发展承受更大压力，面临严峻挑战。分析借鉴美国等发达国家的农业发展经验，尽快制定“十五”期间符合我国农业发展的政策是当务之急。 三、“十五”期间加快我国农业发展的启示 (一)政府应加大农业发展的资金投入，改善农业基础设施建设。 美国为改善农业的可持续发展，政府每年都出资兴建维护大型水利等基础设施建设，并通过休耕、限耕等措施改善土地品质。要实现农业的长期稳定发展，政府必须投入大量资金支持农业基础设施建设，改善土壤条件，改良农作物品种。针对目前我国农业生产中水资源严重匮乏的现状，政府应出巨资兴建和维护水利设施，在干旱时期通过蓄水工程或人工降雨等方式为农户提供价格低廉的农业用水，解决干旱地区农业生产的缺水困难。政府还应定期拨款改良土质。虽然我国农村实行土地家庭联产承包经营制度，农户拥有几十年的经营权。但对于土质的改良等生产要素的资金投入，政府仍然有责任负担部分投资费用，以减轻农民负担，提高农民的生产积极性，此外，随着我国市场经济体制的建立与完善，准确、快速的信息对于促进农业经济发展的作用也越来越重要。因此，我们在加强农业基础设施建设时，不仅要注重加强农田水利基础设施和农产品流通基础设施的建设，而且要加强农业信息基础设施的建设。各级政府可以有线电视网络为基础，尽快建立上下畅通、灵敏快捷的信息网络体系。同时，全面开发利用国内外信息资源。积极鼓励有条件的农民加入因特网，加快以因特网为代表的计算机网络技术应用于农业的步伐，让农民通过因特网充分利用社会信息资源，解决自己产前、产中、产后全过程中出现的问题，推动农业发展。 (二)建立和完善农业生产风险防范与保险机制。 从美国等世界发达国家的经验看，建立健全农业保险体系，通过实行农业保险制度，规避农业风险非常必要。农业风险防范机制的建立与完善，有助于减少农民突遇自然灾害的损失。这也是在市场经济条件下，加强对农业支持保护的一项重要措施。政府应首先制定灾害救济制度。 对于非人为因素造成的自然灾害，政府应给予农民往年平均收成一定比例(如60％)的补贴，以便维持农民的正常生活及来年对生产的再投入。其次，政府可以推行多种灾害保险制度。每年由农户自愿申请参加多种灾害保险，农户缴纳一定费用给政府作为保费，如果本年度农业生产状况良好，政府不退费；如果本年度在生产过程中出现天灾人祸，则政府承担保险责任，偿还农户全部损失。此外，政府还可以对农业保险实行多种形式的补贴，使农业保险成为有别于一般商业保险的政策性保险。 (三)发展农业教育与科技进步。 近年来，美国等经济发达国家农业科技革命的一个显著标志，就是以基因工程为核心的现代生物技术和以全球定位系统为代表的高科技设备被运用于农业生产领域，使农业的自然再生产越来越多地受到人类的直接控制，极大地促进了农业生产力的发展。21世纪农业的竞争，说到底是农业科技尤其是高科技的竞争。为适应21世纪农业发展的要求，加快农业现代化进程，必须加大科技投入，大力推进农业技术创新步伐。改革目前我国农业科研与推广相脱节的体制和机制，积极创新，使教科农紧密结合。政府应专门拨出经费，形成农业教育、科研、科技推广三位一体的科技服务体系。各地区应设立至少一所农业技术学校(推广站)，承担本地区农民的技术普及教育。技校还应承担起当地农业科研任务，把平时的科研成果及时用于当地的生产中，提高技术转化速度。此外，技校科技人员还应深入到田间地头，随时解决农民生产中存在的技术问题。通过三位一体的农业科技服务体系，逐步提高我国农民的素质与技术水平。 农业政策论文:农业政策发展 中国入世在即，随着世界农产品市场形势变化及我国与世贸组织成员就农产品市场开放谈判的进一步进行，我国必须及时有效地制定“十五”期间农业发展政策，积极应对入世冲击，加快农业发展。美国是我国最大的农业贸易伙伴之一，分析研究美国政府农业扶持政策，对我国“十五”期间农业政策制定具有极大的借鉴意义。 一、美国政府农业扶持政策发展状况分析 美国农业政策由来已久，早在南北战争期间，美国政府就制定了一系列农业发展政策，为满足不断增长的国内外需求起到了积极的推动作用。到了20世纪20~30年代，由于国内外市场收缩和严重的生产过剩，美国农业经历了空前严酷的危机。为了避免农业部门的全面崩溃，从1933年罗斯福政府开始推行“新政”农业政策，支持农产品价格和农业收入，到这些政策和技术进步使生产发展大大超过需求增长时，政府转而制定扩大内外需求的政策。所有这些政策的汇集，成为战后历届政府推行的联邦农业政策体系。该政策体系主要包括以下三个方面： (一)发展农业生产、降低生产成本的政策。 1．发展农业地区基础设施建设。联邦政府向农业地区提供或资助发展交通运输、供电和通讯事业。20世纪30~60年代，政府累计农业投资88亿美元，使680万农户受益。 2．推动农业科研和技术普及。联邦政府通过各地建立起来的农业院校、农业试验站和农业技术推广站三级机构推动农业生产水平和生产率的持续提高。此外，农户还可以通过农业技术推广站获得有关市场、管理、气象、病虫害和技术方面的信息和指导。 3．提供农业信贷和农产品保险。农业信贷系统可以从政府获得低息贷款转而提供给农户。农产品信贷公司则为参加价格支持计划的农场主提供短期优惠贷款。农户信贷管理局的贷款则带有很大的补助性质，它向受灾地区提供利率很低的紧急贷款。1981年《农业法》把这种紧急贷款作为援助遭受自然灾害农户的主要方法，取代了70年代的直接补助。政府还为保险费用提供多至30％的补贴。 4．税收优惠。农户可以在收益多的年份提前支付开支，收益少的年份提前出售农产品，以少缴所得税。此外，农户还享有资产的“加速折旧”优惠。 5．补贴农业生产要素的投入。政府资助水利设施的兴建和维修，提供价格低廉的农业用水。为保护土地，政府还出资修造递田，按等高线平整土地，施用石灰，等等。政府补贴的结果使农户在不增加农业生产要素的情况下，可以获得更多的收成。 (二)价格和收入支持政策。 1．价格支持。为防止农产品价格大幅度下跌，政府成立了农产品信贷公司，着手实施农业价格支持计划。支持计划主要包括“直接收购”和“无追索权贷款”两项。“直接收购”是指农产品信贷公司为了支持某些农产品价格，随时准备以最低保证价格(即支持价格)从市场上收购任何数量的剩余农产品。“无追索权贷款”是指农户以农产品为担保从农产品信贷公司获得贷款。在贷款期限内(多为一年之内)，如果农产品的市场价格高于贷款，农户可以还本付息，重新得到他的农产品以投放市场；反之，在贷款到期时，则可以用担保的农产品来抵偿，而不必归还本息。政府通过价格支持政策，总可以让农户获得高于市场的售清价格(即长期均衡价格)，获取利益。 2．限制生产。价格支持政策只是使剩余的农产品转入政府仓库，并不能根本解决生产过剩问题。为此，政府又出台了限制生产的三项政策：限耕、限售和休耕。限耕主要是限制农户生产某些农产品的最大面积。限售即“配额销售制”，每个农户的销售配额按历史销售情况决定，从而使有关产品的生产结构固定化，政府亦可以防止农户之间的恶性竞争。所有限耕和限售的规定农户都必须严格执行，否则要受到政府严厉处罚。休耕则是把限制生产与水土保持相结合，保持生态环境。 3．保证供应。为了满足20世纪70年代出口增长的需要，联邦政府担心“贷款率”(即支持价格)会限制美国农产品的国际竞争力，于1973年制定了《农业和消费者保护法》，以便使价格支持和收入支持这两重目标分离开来。70年代中期，由于市场价格持续偏高，政府担心库存不足而引起价格剧烈波动，又于1977年出台了《食品和农业法》，建立起新的农产品信贷计划——“农场主储备”，以刺激农产品生产。 (三)扩大需求的政策。 1．扩大内需。由于“农场主储备”政策效应，农产品生产过剩，产品销售成为农户面临的首要任务。政府为保护农户利益，推出最庞大计划——“食品券计划”，即向低收入者发放只能购买食品的“食品券”、“学校免费午餐”等政策，以扩大农产品的国内需求。 2．扩大出口，限制进口。根据1954年的《480号公法》实行的“食品用于和平”计划，美国政府把减少农产品信贷公司的库存同开拓国外市场和推行对外政策结合在一起。向第三世界国家赠送剩余农产品，或者向那里低价销售，换取当地货币转作援助资金或美国驻那里的官方机构的开支。美国20世纪60年代的粮食出口几乎有40％是通过《480号公法》进行的。为了维护国内农业集团利益，《480号公法》对一些第三世界国家的农业和经济产生了不良影响。从20世纪60~70年代，美国政府一直通过出口补贴来减少库存农产品，但由于受到关税与贸易总协定的限制，该政策不可能大规模进行。80年代以来，为了迫使其他出口国(尤其是欧共体)减少出口补贴，美国政府开始采用“混合贷款”和特殊补贴的办法来扩大出口。所谓“混合贷款”就是把无息政府贷款同有政府担保(或无担保)的商业贷款“混合”提供给买主。仅在1981~1983年三年间该项贷款金额就由15亿美元增加到48．7亿美元。另外。农产品“目标价格”也起到出口补贴作用。通过“目标价格”压低市场价格，以刺激农产品出口，农户因价格下降所受的损失则可以从“差额支付”中得到补偿。据联合国统计数据，美国在20世纪80年代对小麦的出口补贴率为5．4％，水稻为30％，烟草为23％。在进口方面，为了保护国内生产者，政府对某些农产品实行严格的进口配额限制，例如，规定每年进口的乳制品不得超过国内市场的2％。其他实行进口配额的农产品还有食糖、棉花和花生等。在牛肉贸易方面，美国政府要求主要对美出口国实行“自愿限制”，否则美国也将实施进口配额。 进入20世纪90年代，在世界农产品市场形势变化和欧美农业摩擦的双重影响下，美国政府更加注重制定和实施生态农业、科学技术、信贷支持、信息管理与服务等方面的农业支持政策。 首先，在生态环境保护方面，政府早已意识到生态环境对农业发展的巨大作用，利用各种媒体向农户讲述改进土地使用方法，聘请水土保护工作人员为农民讲解新技术。此外政府还提供免费技术服务及改进土壤、改善环境的资金。例如，目前美国农业中广泛使用的农业生物技术，具有降低自然灾害发生率的功效，美国目前还具有耐除草剂、抗虫剂、杀虫剂等基因改性农作物。它们已占到全部农作物的67％。这些作物的开发极大地降低和取代了除草剂、抗虫剂、杀虫剂等化学品的使用，直接改善了生态环境。 其次，在科技信息支持方面，政府允许农户使用GPS，即全球卫星定位系统辅助生产。全球卫星定位系统，是通过地面接收装置，接收卫星信号，来确定地面方位的设备。这项技术是美国在海湾战争中打击伊拉克时才运用于军事上的一项新技术，而目前在美国已有15％以上的农户将其应用于农业生产中，农户可以依据定位系统测得的有关土壤的技术数据对耕地“对症下药”，有针对性地施肥、浇水，大大提高了整片土地的生产率。目前以基因工程为核心和以全球定位系统为代表的高科技设备正在推动美国农业的高速发展。 再次，在信贷支持方面，美国政府对农业投入更加巨大。由于农业生产向现代化发展，农户已不可能完全依靠自身的资本来发展生产，加之农业生产风险大、利润低，私人金融机构一般不愿向农户提供贷款，因此，政府承担起农业信贷支持这一重任。目前美国农业资本投入中约有40％依靠信贷来解决，70％以上的农场每年需要借款来维持与扩大生产。政府成立了规模庞大的农业信贷体系，它包括12家联邦土地银行及地方联邦土地银行会(向农场提供不动产抵押贷款)、12家联邦中间信贷银行(向农场提供中、短期贷款)、12家生产信贷公司以及由他们组成的地方生产协会(向农场提供生产贷款)以及13家合作社银行(向合作社提供贷款)。此外，政府还推出出口信贷担保，即由“农产品信贷公司”负责实施各类出口信贷担保项目，使美国农业出口商和银行避免出口销售货款未能按期支付的风险。出口信贷担保，即在进口商未能付款的情况下，按美国出口货值的一定比例予以担保；设施和设备担保，即向进口商提供为销售农产品而设立的仓储、分拨、加工设施和设备等项目的信贷担保。 最后，在农业信息管理与服务方面，政府更是大力协助。农业部下设“经济研究所”、“农业合作局”、“食品安全和技术服务局”、“食品和农产品出口检验局”、“农产品贸易和销售信息中心”等部门，为农户提供有关市场信息、农产品政策、出口对象国贸易政策、环境、运输、检疫、卫生标准等多方面的信息，以帮助扩大生产与出口。此外，农业部下属的“美国促进出口办公室”还负责向出口的农户提供关于农产品出口促进计划安排、国外农产品市场的信息和资料，进行出口咨询和世界各国市场准入状况的分析，同时负责为农户出口牵线搭桥，使之与国外买主直接建立联系。 美国作为最大的农业现代化国家，在激烈的市场竞争中，大力发展农业高新技术，高度重视农业信息管理与服务，特别是现代信息技术和生物工程技术等高科技被广泛应用于农业，有利地促进了农业生产力的发展，使美国农业正在发生一次新的革命性变化。我国与美国虽然国情不同，但美国农业扶持政策仍有许多我国可以学习和借鉴的内容。 二、目前我国农业与发达国家存在的主要差距 随着我国入世进程的加快，我国农业将融入国际市场激烈竞争中。这种竞争虽然表现在农产品价格上，但其核心却是农业生产条件和综合生产能力的竞争。改革开放使我国农业生产发生了翻天覆地的变化。然而同欧美发达国家相比，我国农业无论在生产能力还是在发展水平上与欧美发达国家仍然存在很大差距。主要表现在以下几个方面： (一)农业生产基础条件薄弱。 我国目前人均耕地面积仅1．2亩，尚不及世界平均水平的1／3，且耕地总体质量不高，一二类耕地仅占耕地总面积的21％，79％的耕地属于中低产地。不仅如此，耕地面积还因自然环境变化及人为因素正在逐年减少。每年因灾害废弃的土地在600万亩以上，每年干旱、半干旱地区沙化面积拓展达2460平方公里，相当于损失一个中等县的土地面积。水资源严重缺乏，人均占有量仅为世界水平的l／4，是全球13个缺水国家之一。我国农业对自然环境的依赖性极强，农民到现在还没有摆脱靠天吃饭的状况。 (二)我国农产品结构单一，品质低。 我国农作物种植结构不合理，品种单一，品质不高，且更新换代周期较长。低质产品充斥市场，而优质产品供给不足。小麦以生产面筋含量不到30％的软麦为主，面筋度超过35％的硬质小麦仅占国内产量的20%左右。专用小麦品种较少，能与美国、加拿大硬质小麦相比的品种仅十余个，产量不足总产的8％，且价格高于国际市场30％。我国现有的二百多条专用小麦加工生产线所用小麦几乎全部依靠进口。玉米蛋白质含量、含油量、赖氨酸含量均低于美国，含水量高于美国2~3个百分点。油料的芥酸、硫代物含量均高于国际卫生组织的标准，很难走向国际市场。农产品的综合优质率仅占1596左右，远低于欧美发达国家。一些粮食品种质量过于低劣，不仅在国际上没有市场，在国内也找不到市场。 (三)农业生产方式落后。 美国等发达国家20世纪初就开始积极推进土地的规模经营，并实现了机械力对人力和畜力的替代，20世纪70年代实现了全面机械化，进入90年代后全球卫星定位系统广泛应用于农生产中，农业工人的装备水平已经接近或超过产业工人。而我国仍实行以农户家庭为单位的小规模经营，农业机械虽有一定程度的推广和应用，但人力、畜力以及传统的耕作习惯和耕作方式仍占主导地位。据《国际统计年鉴1998》统计，我国平均每个经济活动人口占有耕地面积0．2公顷，仅占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的44．1％，占美国平均水平的0．7％；每千人拥有收割机1．4台，占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的8．8％，占美国平均水平的10．1％；每千人化肥施用量64．6吨，略高于亚洲平均水平，但仅占世界平均水平的67．5％，占美国平均水平的1．2％。科学技术在农业生产中的应用虽逐年增加，但应用的广度和深度都远远不够，科技在农业增长中的份额只占27％一35％，较美国等发达国家低四十多个百分点。 (四)农业生产力水平落后，劳动生产效率低。 由于我国尚未普及机械化耕作方式，生产力发展水平低，农业生产效率远远落后于欧美发达国家。据世界粮农组织统计，按每个农业劳动力每年生产的实物计算，1994年我国为1194公斤，是世界平均水平的71％，日本的33％，意大利的10％，美国的1．25％。可见，我国农业生产效率与发达国家存在极大差距。 (五)生态环境恶劣，自然灾害发生频繁。 生态环境已经成为我国面临的越来越严重的问题。每年我国受灾害面积都在8亿亩左右(占全部农作物种植面积的1／3以上)，灾害造成的粮食损失都在400亿公斤以上，经济损失每年都在600亿元以上。近两年灾害不断加重。1999年，中国气候继1998年度之后再度异常，沙尘暴发生频繁，且范围广；降水北少南多，大部分地区冬春连旱，夏季南涝北旱，秋季旱涝并存。北方地区降水出现了建国以来的最小值，江淮、黄淮、华北等地大部分地区夏旱严重。2000年旱情持续加重，全国大部分地区遭受了建国以来最严重的旱灾，加上调整种植结构粮食播种面积减少的因素，全国粮食减产450多亿公斤，减幅达10％以上。如受灾较重的河北省春季受旱面积5600万亩，占耕地面积的85．9％；秋季粮食成灾1740万亩，占播种面积的76％；绝收553万亩，占播种面积的24．1％。由于干旱少雨，河流和地下水得不到及时补给，全省372座水库干涸(占全省水库总数的1／3)，48412眼机井出水不足，765万人(占全省总人数的12％)和70万头大牲畜发生饮水困难。 以我国目前农业发展现状，很难应对人世冲击。加入世界贸易组织，从长远看有利于我国农业的发展。但我国如不能在人世之前，及时有效制定农业发展扶持政策，必然会使我国农业发展承受更大压力，面临严峻挑战。分析借鉴美国等发达国家的农业发展经验，尽快制定“十五”期间符合我国农业发展的政策是当务之急。 三、“十五”期间加快我国农业发展的启示 (一)政府应加大农业发展的资金投入，改善农业基础设施建设。 美国为改善农业的可持续发展，政府每年都出资兴建维护大型水利等基础设施建设，并通过休耕、限耕等措施改善土地品质。要实现农业的长期稳定发展，政府必须投入大量资金支持农业基础设施建设，改善土壤条件，改良农作物品种。针对目前我国农业生产中水资源严重匮乏的现状，政府应出巨资兴建和维护水利设施，在干旱时期通过蓄水工程或人工降雨等方式为农户提供价格低廉的农业用水，解决干旱地区农业生产的缺水困难。政府还应定期拨款改良土质。虽然我国农村实行土地家庭联产承包经营制度，农户拥有几十年的经营权。但对于土质的改良等生产要素的资金投入，政府仍然有责任负担部分投资费用，以减轻农民负担，提高农民的生产积极性，此外，随着我国市场经济体制的建立与完善，准确、快速的信息对于促进农业经济发展的作用也越来越重要。因此，我们在加强农业基础设施建设时，不仅要注重加强农田水利基础设施和农产品流通基础设施的建设，而且要加强农业信息基础设施的建设。各级政府可以有线电视网络为基础，尽快建立上下畅通、灵敏快捷的信息网络体系。同时，全面开发利用国内外信息资源。积极鼓励有条件的农民加入因特网，加快以因特网为代表的计算机网络技术应用于农业的步伐，让农民通过因特网充分利用社会信息资源，解决自己产前、产中、产后全过程中出现的问题，推动农业发展。 (二)建立和完善农业生产风险防范与保险机制。 从美国等世界发达国家的经验看，建立健全农业保险体系，通过实行农业保险制度，规避农业风险非常必要。农业风险防范机制的建立与完善，有助于减少农民突遇自然灾害的损失。这也是在市场经济条件下，加强对农业支持保护的一项重要措施。政府应首先制定灾害救济制度。 对于非人为因素造成的自然灾害，政府应给予农民往年平均收成一定比例(如60％)的补贴，以便维持农民的正常生活及来年对生产的再投入。其次，政府可以推行多种灾害保险制度。每年由农户自愿申请参加多种灾害保险，农户缴纳一定费用给政府作为保费，如果本年度农业生产状况良好，政府不退费；如果本年度在生产过程中出现天灾人祸，则政府承担保险责任，偿还农户全部损失。此外，政府还可以对农业保险实行多种形式的补贴，使农业保险成为有别于一般商业保险的政策性保险。 (三)发展农业教育与科技进步。 近年来，美国等经济发达国家农业科技革命的一个显著标志，就是以基因工程为核心的现代生物技术和以全球定位系统为代表的高科技设备被运用于农业生产领域，使农业的自然再生产越来越多地受到人类的直接控制，极大地促进了农业生产力的发展。21世纪农业的竞争，说到底是农业科技尤其是高科技的竞争。为适应21世纪农业发展的要求，加快农业现代化进程，必须加大科技投入，大力推进农业技术创新步伐。改革目前我国农业科研与推广相脱节的体制和机制，积极创新，使教科农紧密结合。政府应专门拨出经费，形成农业教育、科研、科技推广三位一体的科技服务体系。各地区应设立至少一所农业技术学校(推广站)，承担本地区农民的技术普及教育。技校还应承担起当地农业科研任务，把平时的科研成果及时用于当地的生产中，提高技术转化速度。此外，技校科技人员还应深入到田间地头，随时解决农民生产中存在的技术问题。通过三位一体的农业科技服务体系，逐步提高我国农民的素质与技术水平。 农业政策论文:农业政策调整管理 对我国农业发展和农业政策演变而言，2004年是一个里程碑式的年份。这一年，不仅粮食大幅度增产、农民收入增速明显提升，更重要的是，政府在宏观调控中对农业政策进行了重大调整，出台了一系列加强和支持农业的政策措施，市场化和国际化背景下的我国农业政策框架的轮廓初步形成。对这一轮的农业政策调整进行深入分析，对下一步的农业政策走向进行探讨是十分必要的。 一、农业政策调整的基本背景 2004年农业形势好是相对前几年粮食减产和农民增收缓慢来讲的；2004年农业政策针对性强是针对前几年农业和农村发展中的主要问题来讲的。对2004年的农业政策调整要有深入的理解，必须先对我国农业面临的主要问题和所处的宏观环境有所了解。 （一）农民增收缓慢，城乡差距扩大农业发展进入新阶段的这几年，虽然农产品供给充裕，但农民增收非常困难。由于农产品供大于求、农产品价格连年下滑，农民收入增长缓慢，特别是粮食主产区农民收入增长幅度低于全国平均水平，许多纯农户的收入持续徘徊甚至下降。1997—2003年的7年中，农民人均纯收入平均年增长速度为4％，只相当于城镇居民收入增速的一半左右。虽然国家“九五”和“十五”规划目标中农民人均纯收入年增长率均为5％，但这7年中没有1年达到规划目标。从收入增长的绝对数来看，2003年农民人均纯收入为2622元，比1996年的1926元增加了696元，而同期城镇居民人均收入从4838元增加到8472元，增加了3634元。城乡居民收入比值1996年为2.51：1，2003年扩大为3．23：1。农民增收缓慢、城乡差距扩大是农业政策调整首先要解决的问题。 （二）粮食产量下降，供求关系趋紧2003年全国粮食播种面积14.9亿亩，是历史上最少的年份；总产量4307亿公斤，减至20世纪90年代以来的最低水平；人均粮食产量334.4公斤，降到1982年以来的最低水平。从1996—1999年，我国粮食连续4年丰收，从2000—2003年，粮食连续4年减产，后4年平均产量与前4年相比，粮食产量下降500亿公斤以上。同时，粮食消费量逐年增加，粮食产需平衡的年度缺口逐年扩大。弥补粮食产需缺口主要靠挖库存。在粮食总量关系趋紧的同时，品种结构矛盾逐步暴露，特别是大米短缺的问题较为严重。粮食供求关系由供大于求向供求趋紧转变，主要标志是2003年10月份和2004年3月份粮食价格出现两次较大幅度上涨。2003年10月中旬后，国际市场大豆价格上涨引发国内粮食价格上升，主要是大豆、小麦及面粉价格明显上涨，涨幅达20％左右。2004年2月下旬到3月份，南方部分地区大米价格大幅上涨引发全国大米价格上升，带动粮食价格上涨。2004年3月中旬，与上年同期相比，3种主要粮食品种平均价格上涨50％左右，其中大米价格上涨60％～70％，小麦上涨40％以上，玉米上涨21％以上。粮食价格由长期持续低迷到连续出现上涨是粮食供求关系出现新变化的重要信号。 （三）生产要素流失，资源约束增强近几年我国农业和农村生产要素大量流失，给农业发展带来严重的“硬伤”。生产要素流失突出表现在耕地和资金两个方面。从1996—2003年，由于退耕还林、农业结构调整和非农建设占用等多种原因，全国耕地面积净减少1亿亩，平均每年减少1400多万亩。耕地减少对农业综合生产能力造成实质性的、不可逆的损害，使我国农业发展面临的资源约束矛盾更加突出。农村金融资源的配置偏离“三农”的倾向十分严重，农村资金大量通过金融机构流入城市。农村资金短缺、农民贷款难成为制约农村经济发展的突出问题。 （四）农民权益受损，社会矛盾突出低价征用农民土地导致农民利益大量流失，而且征地补偿款拖欠严重。以土地换取发展资金，随意以低地价甚至“零地价”招商引资，严重侵害农民利益，引发诸多经济和社会矛盾。拖欠农民工工资极为普遍，仅建筑领域2003年底以前的拖欠工资就高达几百亿元。农民工的要求并不高，回家过年能够足额领到微薄的工资就心满意足。农民因征地问题的上访增多，农民工以极端方式讨要工资的事例增多，严重影响社会稳定。 （五）投资规模膨胀，通胀压力较大2003年，全社会固定资产投资比上年增长26.7％，按当年价格计算的全社会固定资产投资占当年国内生产总值的比重达到47.2％，为建国以来的最高水平。特别是钢铁、水泥、电解铝、汽车、纺织投资增长过快，投资规模过大，导致运力紧张，能源和部分原材料价格不断上涨。2003年国内生产资料市场销售价格总水平比上年上升8．1％，其中钢材价格上涨21．1％。在整个经济已经绷得很紧的情况下，农业特别是粮食供给和价格又发生大的问题，与煤电油运紧张、生产资料价格上涨交织在一起，出现“两碰头”，加剧了宏观经济运行中的矛盾，甚至影响稳定的大局。出于对这种局面的担心，政府加大了对农业政策的调整力度。 二、农业政策调整的主要内容 近年来，随着我国农业市场化和国际化的推进，对我国工业化发展已进入中期阶段认识的统一，政府已经按照“多予、少取、放活”的方针对农业政策逐步进行了调整。2004年中央发出1号文件和其他多个文件，农业政策调整的步伐明显加快，集中出台了一批新的带方向性的政策措施。 （一）“多予”政策（1）增加粮食生产投入。全国共从粮食风险基金中拿出116亿元对部分种粮农民实行直接补贴。在前两年对部分地区的大豆和小麦实行良种补贴的基础上，把良种补贴试点范围扩大到部分地区的水稻和玉米，中央财政安排粮食主产区的良种补贴资金28亿元。对部分地区农民购置大型农机具给予适当补贴，中央财政和省级财政共安排这方面的专项补贴资金4．7亿元。（2）增加农业基本建设投入。中央农业基本建设投资规模达到550亿元，农村“六小工程”的投入超过280亿元，农村扶贫开发投入达到122亿元，农业综合开发投入达到89亿元。正式启动国家优质粮食产业工程，选择一部分有基础、有潜力的粮食大县和国有农场，集中力量建设一批国家优质专用粮食基地。第一次明确了将土地出让金的部分纯收益用于农业土地开发，规定市、县将不低于土地出让平均纯收益的15％用于农业土地开发。（3）增加农村社会事业投入。坚持新增教育、卫生、文化事业经费主要用于农村。启动西部地区农村教育“两基”攻坚计划，重点支持农村寄宿制学校建设，继续实施农村中小学危房改造工程和远程教育示范工程，对农村部分家庭困难的学生免费发放教科书。开展新型农村合作医疗试点，支持部分地区乡镇卫生院建设，加强农村公共卫生建设。加强对中西部地区特别是民族地区农村文化设施建设的支持。 （二）“少取”政策（1）少收农民的税。十届全国人大二次会议通过的《政府工作报告》提出，取消除烟叶以外的农业特产税，农业税税率降低1个百分点、5年内在全国取消农业税。后来鉴于粮食生产形势的严峻，为了最大限度地调动粮食主产区和种粮农民的积极性，国家决定加大减免农业税力度。在黑龙江、吉林两省进行全部免征农业税试点，在河北等11个粮食主产省（区）降低农业税税率3个百分点，其他地区降低1个百分点。一些沿海省份及其他地区有条件的县也自费进行了免征农业税的改革试点。全国减征免征农业税233亿元，取消农业特产税68亿元，农民由此减轻负担共计301亿元。中央财政新增转移支付216．6亿元，加上以前基数，用于农村税费改革的资金达到520多亿元。（2）少征农民的地。严格保护耕地，全面清理整顿开发区，严肃查处违法违规占用耕地案件，暂停半年审批农用地转非农建设用地，在全国开展基本农田保护大检查。对征用农村集体土地的补偿安置情况进行清理检查，特别是突破现行土地管理法的规定，要求县级以上地方人民政府要采取切实措施，使被征地农民生活水平不因征地而降低，依照现行法律规定支付土地补偿费和安置补助费尚不能使被征地农民保持原有生活水平的，不足以支付因征地而导致无地农民社会保障费用的，省级政府应当批准增加安置补助费；土地补偿费和安置补助费的总和达到法定上限，尚不足以使被征地农民保持原有生活水平的，当地人民政府可以用国有土地有偿使用收入予以补贴。 （三）“放活”政策（1）放活粮食流通。在前几年放开主销区粮食购销市场和价格的基础上，进一步放开了主产区粮食购销市场和价格，实行购销市场化和经营主体多元化。粮食期货市场进一步发育，玉米和黄大豆2号期货品种正式上市。（2）放活农村金融。扩大农村信用社改革试点范围，减轻历史包袱，完善产权结构，健全内控机制，扩大贷款利率浮动幅度，着力增强农村信用社活力。鼓励农业银行等商业银行和农业发展银行等政策性银行创新金融产品和服务方式。鼓励通过吸引社会资本和外资积极兴办直接为“三农”服务的多种所有制的金融组织。（3）放活农民就业。消除不利于农民进城务工的各种障碍，继续清理针对进城务工农民的歧视性政策和各项乱收费。重点解决拖欠农民工工资问题，在全国范围内组织开展农民工工资支付情况专项检查活动。研究解决进城务工农民子女上学问题，一些城市已出台了具体的办法。为提高农民职业技能，增强其在劳动力市场上的竞争力，中央财政安排专项资金支持开展对外出务工农民技能培训的“阳光工程”。 从2004年的实践来看，我国农业政策调整表现出3个基本特点：（1）对市场取向的改革更加坚定。面对2003年10月和2004年3月两轮粮价上涨，人们担心粮食流通市场化的进程会中断。但政府毅然出台酝酿已久的市场取向的新一轮粮食改革政策，在粮食流通市场化道路上迈出了最后一步。（2）对市场经济的驾驭能力明显提高。理性对待粮食回升，既没有过早平抑、扭曲市场信号，也没有向管制体制复归。这与1993年第四季度国内粮食市场出现波动以后当时政府所采取的应对策略形成明显反差。（3）对经济手段的运用更加娴熟。利用市场粮价的回升刺激农民增加生产投入。充分运用补贴等经济手段调动农民种粮积极性，特别是对水稻加大良种补贴力度。对重点粮食品种在主产区实行最低收购价格，政府先后公布了早籼稻、中籼稻、晚籼稻和粳稻的最低收购价格，提前发出价格信号，引导农民发展水稻生产。 三、农业政策调整的走向 2004年虽然在农业政策调整上迈出了一大步，并且实际效果很好，但这并不表明农业政策调整已经完全到位。下一步还有很大的调整空间，总的走向是稳定、完善、强化。下一步农业政策调整应当注意以下几点：（1）既不能越位，也不能缺位。政府要与市场合理分工，市场解决起来更有效率的就由市场去解决，政府解决起来更有效率的就应当由政府来解决。比如2004年对化肥价格的管制效率就很差，是典型的政府越位。由于化肥的上游产品煤、电、油、运、气价格全面上涨，以及国际市场化肥价格上涨，控制国内化肥价格造成企业开工不足、化肥出口增加和进口减少，结果加剧了国内化肥供求失衡的矛盾。（2）既不能只讲成本，又不能不讲成本。任何政策工具都是有成本的，对政策工具的选择必须进行成本效率分析，并且要完善政策成本的分担机制。有人认为2004年出台的补贴政策成本太高。实际上，据对一些县的典型调查，粮食直补的行政成本约为补贴总额的5％～10％。与国外农业补贴项目相比，我国的粮食直补项目是非常有效率的。问题在于，粮食直补项目中没有列支行政成本，而是完全由地方政府自行承担，这样地方政府就会感到成本很高。（3）既不能照搬国外做法，又不能不理睬WT0规则。政策要符合我国国情，要与国际惯例接轨。2004年出台的政策中，既有与粮食生产挂钩、直接影响粮食生产和贸易的干预政策，又有不与即期生产挂钩、对生产和贸易没有直接影响的补贴政策，还有旨在促进结构调整的支持政策。对这些政策要进行准确定性，要注意8．5％的黄箱支持上限。（4）既不能不保持连续性，又不能过分路径依赖。农业政策一经采行，无疑要保持连续性和稳定性，但也要注意克服路径依赖，跳出现有思路，出台新的政策措施。目前各方面对工业反哺农业、城市带动农村的呼声很高。我国农业政策正处于十字路口，是步日本、韩国之后尘走向高补贴、高保护的不归之路，还是选择比较优势战略、建立高效率的农业产业体系，亟待作出理智抉择。 按照以上考虑，笔者的政策主张是：“多予”方面应当更多地重视公共产品的供给，加强农业和农村基础设施建设；“少取”方面应当加快取消农业税的步伐，并更加重视农民土地财产权利的流失，彻底放弃靠剥夺农民利益积累城市建设资金的做法；“放活”方面应当进一步消除束缚农村发展的各种体制障碍，赋予农民全面发展的权利。建议近期围绕提高农业综合生产能力和农产品市场竞争力，加大以下方面的政策扶持力度：（1）加强中小型农田水利建设。长期以来中央只对大型水利工程投资，中小型农田水利建设主要靠农民劳动积累和地方政府的少量补贴。鉴于目前农村劳动力就业结构的变化和基层对劳动力资源的行政动员能力降低，以及需要加强农田水利建设的地方正是财政最困难的地方，中央财政应该逐步承担中小型农田水利建设的职责。（2）加强适用农业技术的推广。农业技术的推广和扩散，一定程度上可以依靠市场的力量，但相当多的农业技术如果由市场进行推广则效率很低，必须由政府推广。对具有公共产品属性的农业技术活动，国家财政在经费上应予以保证。（3）加强动物疫病和植物病虫害防治。动植物病虫害的防治具有典型的公共产品属性，靠市场无法有效进行，国家必须承担这一职责。应重点加强畜禽主产区、优势生产区域和无规定动物疫病区的动物防疫基础设施建设，尽快改善疫情诊断、监控、测报的设备和设施条件，全面提升以动物疫病免疫预防、应急反应和重点疫病控制为主的公共服务能力。（4）加强农产品质量安全工作。由于生产者和消费者对农产品质量安全信息的拥有是不对称的，靠市场机制难以有效提高农产品质量安全水平。政府应当加强农产品的检验检测、安全监测及质量认证体系建设，加强对农业投入品的监管。这些才是政府应该干的事情。 农业政策论文:国外农业政策管理 中国入世在即，随着世界农产品市场形势变化及我国与世贸组织成员就农产品市场开放谈判的进一步进行，我国必须及时有效地制定“十五”期间农业发展政策，积极应对入世冲击，加快农业发展。美国是我国最大的农业贸易伙伴之一，分析研究美国政府农业扶持政策，对我国“十五”期间农业政策制定具有极大的借鉴意义。 一、美国政府农业扶持政策发展状况分析 美国农业政策由来已久，早在南北战争期间，美国政府就制定了一系列农业发展政策，为满足不断增长的国内外需求起到了积极的推动作用。到了20世纪20~30年代，由于国内外市场收缩和严重的生产过剩，美国农业经历了空前严酷的危机。为了避免农业部门的全面崩溃，从1933年罗斯福政府开始推行“新政”农业政策，支持农产品价格和农业收入，到这些政策和技术进步使生产发展大大超过需求增长时，政府转而制定扩大内外需求的政策。所有这些政策的汇集，成为战后历届政府推行的联邦农业政策体系。该政策体系主要包括以下三个方面： (一)发展农业生产、降低生产成本的政策。 1．发展农业地区基础设施建设。联邦政府向农业地区提供或资助发展交通运输、供电和通讯事业。20世纪30~60年代，政府累计农业投资88亿美元，使680万农户受益。 2．推动农业科研和技术普及。联邦政府通过各地建立起来的农业院校、农业试验站和农业技术推广站三级机构推动农业生产水平和生产率的持续提高。此外，农户还可以通过农业技术推广站获得有关市场、管理、气象、病虫害和技术方面的信息和指导。 3．提供农业信贷和农产品保险。农业信贷系统可以从政府获得低息贷款转而提供给农户。农产品信贷公司则为参加价格支持计划的农场主提供短期优惠贷款。农户信贷管理局的贷款则带有很大的补助性质，它向受灾地区提供利率很低的紧急贷款。1981年《农业法》把这种紧急贷款作为援助遭受自然灾害农户的主要方法，取代了70年代的直接补助。政府还为保险费用提供多至30％的补贴。 4．税收优惠。农户可以在收益多的年份提前支付开支，收益少的年份提前出售农产品，以少缴所得税。此外，农户还享有资产的“加速折旧”优惠。 5．补贴农业生产要素的投入。政府资助水利设施的兴建和维修，提供价格低廉的农业用水。为保护土地，政府还出资修造递田，按等高线平整土地，施用石灰，等等。政府补贴的结果使农户在不增加农业生产要素的情况下，可以获得更多的收成。 (二)价格和收入支持政策。 1．价格支持。为防止农产品价格大幅度下跌，政府成立了农产品信贷公司，着手实施农业价格支持计划。支持计划主要包括“直接收购”和“无追索权贷款”两项。“直接收购”是指农产品信贷公司为了支持某些农产品价格，随时准备以最低保证价格(即支持价格)从市场上收购任何数量的剩余农产品。“无追索权贷款”是指农户以农产品为担保从农产品信贷公司获得贷款。在贷款期限内(多为一年之内)，如果农产品的市场价格高于贷款，农户可以还本付息，重新得到他的农产品以投放市场；反之，在贷款到期时，则可以用担保的农产品来抵偿，而不必归还本息。政府通过价格支持政策，总可以让农户获得高于市场的售清价格(即长期均衡价格)，获取利益。 2．限制生产。价格支持政策只是使剩余的农产品转入政府仓库，并不能根本解决生产过剩问题。为此，政府又出台了限制生产的三项政策：限耕、限售和休耕。限耕主要是限制农户生产某些农产品的最大面积。限售即“配额销售制”，每个农户的销售配额按历史销售情况决定，从而使有关产品的生产结构固定化，政府亦可以防止农户之间的恶性竞争。所有限耕和限售的规定农户都必须严格执行，否则要受到政府严厉处罚。休耕则是把限制生产与水土保持相结合，保持生态环境。 3．保证供应。为了满足20世纪70年代出口增长的需要，联邦政府担心“贷款率”(即支持价格)会限制美国农产品的国际竞争力，于1973年制定了《农业和消费者保护法》，以便使价格支持和收入支持这两重目标分离开来。70年代中期，由于市场价格持续偏高，政府担心库存不足而引起价格剧烈波动，又于1977年出台了《食品和农业法》，建立起新的农产品信贷计划——“农场主储备”，以刺激农产品生产。 (三)扩大需求的政策。 1．扩大内需。由于“农场主储备”政策效应，农产品生产过剩，产品销售成为农户面临的首要任务。政府为保护农户利益，推出最庞大计划——“食品券计划”，即向低收入者发放只能购买食品的“食品券”、“学校免费午餐”等政策，以扩大农产品的国内需求。 2．扩大出口，限制进口。根据1954年的《480号公法》实行的“食品用于和平”计划，美国政府把减少农产品信贷公司的库存同开拓国外市场和推行对外政策结合在一起。向第三世界国家赠送剩余农产品，或者向那里低价销售，换取当地货币转作援助资金或美国驻那里的官方机构的开支。美国20世纪60年代的粮食出口几乎有40％是通过《480号公法》进行的。为了维护国内农业集团利益，《480号公法》对一些第三世界国家的农业和经济产生了不良影响。从20世纪60~70年代，美国政府一直通过出口补贴来减少库存农产品，但由于受到关税与贸易总协定的限制，该政策不可能大规模进行。80年代以来，为了迫使其他出口国(尤其是欧共体)减少出口补贴，美国政府开始采用“混合贷款”和特殊补贴的办法来扩大出口。所谓“混合贷款”就是把无息政府贷款同有政府担保(或无担保)的商业贷款“混合”提供给买主。仅在1981~1983年三年间该项贷款金额就由15亿美元增加到48．7亿美元。另外。农产品“目标价格”也起到出口补贴作用。通过“目标价格”压低市场价格，以刺激农产品出口，农户因价格下降所受的损失则可以从“差额支付”中得到补偿。据联合国统计数据，美国在20世纪80年代对小麦的出口补贴率为5．4％，水稻为30％，烟草为23％。在进口方面，为了保护国内生产者，政府对某些农产品实行严格的进口配额限制，例如，规定每年进口的乳制品不得超过国内市场的2％。其他实行进口配额的农产品还有食糖、棉花和花生等。在牛肉贸易方面，美国政府要求主要对美出口国实行“自愿限制”，否则美国也将实施进口配额。 进入20世纪90年代，在世界农产品市场形势变化和欧美农业摩擦的双重影响下，美国政府更加注重制定和实施生态农业、科学技术、信贷支持、信息管理与服务等方面的农业支持政策。 首先，在生态环境保护方面，政府早已意识到生态环境对农业发展的巨大作用，利用各种媒体向农户讲述改进土地使用方法，聘请水土保护工作人员为农民讲解新技术。此外政府还提供免费技术服务及改进土壤、改善环境的资金。例如，目前美国农业中广泛使用的农业生物技术，具有降低自然灾害发生率的功效，美国目前还具有耐除草剂、抗虫剂、杀虫剂等基因改性农作物。它们已占到全部农作物的67％。这些作物的开发极大地降低和取代了除草剂、抗虫剂、杀虫剂等化学品的使用，直接改善了生态环境。 其次，在科技信息支持方面，政府允许农户使用GPS，即全球卫星定位系统辅助生产。全球卫星定位系统，是通过地面接收装置，接收卫星信号，来确定地面方位的设备。这项技术是美国在海湾战争中打击伊拉克时才运用于军事上的一项新技术，而目前在美国已有15％以上的农户将其应用于农业生产中，农户可以依据定位系统测得的有关土壤的技术数据对耕地“对症下药”，有针对性地施肥、浇水，大大提高了整片土地的生产率。目前以基因工程为核心和以全球定位系统为代表的高科技设备正在推动美国农业的高速发展。 再次，在信贷支持方面，美国政府对农业投入更加巨大。由于农业生产向现代化发展，农户已不可能完全依靠自身的资本来发展生产，加之农业生产风险大、利润低，私人金融机构一般不愿向农户提供贷款，因此，政府承担起农业信贷支持这一重任。目前美国农业资本投入中约有40％依靠信贷来解决，70％以上的农场每年需要借款来维持与扩大生产。政府成立了规模庞大的农业信贷体系，它包括12家联邦土地银行及地方联邦土地银行会(向农场提供不动产抵押贷款)、12家联邦中间信贷银行(向农场提供中、短期贷款)、12家生产信贷公司以及由他们组成的地方生产协会(向农场提供生产贷款)以及13家合作社银行(向合作社提供贷款)。此外，政府还推出出口信贷担保，即由“农产品信贷公司”负责实施各类出口信贷担保项目，使美国农业出口商和银行避免出口销售货款未能按期支付的风险。出口信贷担保，即在进口商未能付款的情况下，按美国出口货值的一定比例予以担保；设施和设备担保，即向进口商提供为销售农产品而设立的仓储、分拨、加工设施和设备等项目的信贷担保。 最后，在农业信息管理与服务方面，政府更是大力协助。农业部下设“经济研究所”、“农业合作局”、“食品安全和技术服务局”、“食品和农产品出口检验局”、“农产品贸易和销售信息中心”等部门，为农户提供有关市场信息、农产品政策、出口对象国贸易政策、环境、运输、检疫、卫生标准等多方面的信息，以帮助扩大生产与出口。此外，农业部下属的“美国促进出口办公室”还负责向出口的农户提供关于农产品出口促进计划安排、国外农产品市场的信息和资料，进行出口咨询和世界各国市场准入状况的分析，同时负责为农户出口牵线搭桥，使之与国外买主直接建立联系。 美国作为最大的农业现代化国家，在激烈的市场竞争中，大力发展农业高新技术，高度重视农业信息管理与服务，特别是现代信息技术和生物工程技术等高科技被广泛应用于农业，有利地促进了农业生产力的发展，使美国农业正在发生一次新的革命性变化。我国与美国虽然国情不同，但美国农业扶持政策仍有许多我国可以学习和借鉴的内容。 二、目前我国农业与发达国家存在的主要差距 随着我国入世进程的加快，我国农业将融入国际市场激烈竞争中。这种竞争虽然表现在农产品价格上，但其核心却是农业生产条件和综合生产能力的竞争。改革开放使我国农业生产发生了翻天覆地的变化。然而同欧美发达国家相比，我国农业无论在生产能力还是在发展水平上与欧美发达国家仍然存在很大差距。主要表现在以下几个方面： (一)农业生产基础条件薄弱。 我国目前人均耕地面积仅1．2亩，尚不及世界平均水平的1／3，且耕地总体质量不高，一二类耕地仅占耕地总面积的21％，79％的耕地属于中低产地。不仅如此，耕地面积还因自然环境变化及人为因素正在逐年减少。每年因灾害废弃的土地在600万亩以上，每年干旱、半干旱地区沙化面积拓展达2460平方公里，相当于损失一个中等县的土地面积。水资源严重缺乏，人均占有量仅为世界水平的l／4，是全球13个缺水国家之一。我国农业对自然环境的依赖性极强，农民到现在还没有摆脱靠天吃饭的状况。 (二)我国农产品结构单一，品质低。 我国农作物种植结构不合理，品种单一，品质不高，且更新换代周期较长。低质产品充斥市场，而优质产品供给不足。小麦以生产面筋含量不到30％的软麦为主，面筋度超过35％的硬质小麦仅占国内产量的20%左右。专用小麦品种较少，能与美国、加拿大硬质小麦相比的品种仅十余个，产量不足总产的8％，且价格高于国际市场30％。我国现有的二百多条专用小麦加工生产线所用小麦几乎全部依靠进口。玉米蛋白质含量、含油量、赖氨酸含量均低于美国，含水量高于美国2~3个百分点。油料的芥酸、硫代物含量均高于国际卫生组织的标准，很难走向国际市场。农产品的综合优质率仅占1596左右，远低于欧美发达国家。一些粮食品种质量过于低劣，不仅在国际上没有市场，在国内也找不到市场。 (三)农业生产方式落后。 美国等发达国家20世纪初就开始积极推进土地的规模经营，并实现了机械力对人力和畜力的替代，20世纪70年代实现了全面机械化，进入90年代后全球卫星定位系统广泛应用于农生产中，农业工人的装备水平已经接近或超过产业工人。而我国仍实行以农户家庭为单位的小规模经营，农业机械虽有一定程度的推广和应用，但人力、畜力以及传统的耕作习惯和耕作方式仍占主导地位。据《国际统计年鉴1998》统计，我国平均每个经济活动人口占有耕地面积0．2公顷，仅占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的44．1％，占美国平均水平的0．7％；每千人拥有收割机1．4台，占亚洲平均水平的31．5％，占世界平均水平的8．8％，占美国平均水平的10．1％；每千人化肥施用量64．6吨，略高于亚洲平均水平，但仅占世界平均水平的67．5％，占美国平均水平的1．2％。科学技术在农业生产中的应用虽逐年增加，但应用的广度和深度都远远不够，科技在农业增长中的份额只占27％一35％，较美国等发达国家低四十多个百分点。 (四)农业生产力水平落后，劳动生产效率低。 由于我国尚未普及机械化耕作方式，生产力发展水平低，农业生产效率远远落后于欧美发达国家。据世界粮农组织统计，按每个农业劳动力每年生产的实物计算，1994年我国为1194公斤，是世界平均水平的71％，日本的33％，意大利的10％，美国的1．25％。可见，我国农业生产效率与发达国家存在极大差距。 (五)生态环境恶劣，自然灾害发生频繁。 生态环境已经成为我国面临的越来越严重的问题。每年我国受灾害面积都在8亿亩左右(占全部农作物种植面积的1／3以上)，灾害造成的粮食损失都在400亿公斤以上，经济损失每年都在600亿元以上。近两年灾害不断加重。1999年，中国气候继1998年度之后再度异常，沙尘暴发生频繁，且范围广；降水北少南多，大部分地区冬春连旱，夏季南涝北旱，秋季旱涝并存。北方地区降水出现了建国以来的最小值，江淮、黄淮、华北等地大部分地区夏旱严重。2000年旱情持续加重，全国大部分地区遭受了建国以来最严重的旱灾，加上调整种植结构粮食播种面积减少的因素，全国粮食减产450多亿公斤，减幅达10％以上。如受灾较重的河北省春季受旱面积5600万亩，占耕地面积的85．9％；秋季粮食成灾1740万亩，占播种面积的76％；绝收553万亩，占播种面积的24．1％。由于干旱少雨，河流和地下水得不到及时补给，全省372座水库干涸(占全省水库总数的1／3)，48412眼机井出水不足，765万人(占全省总人数的12％)和70万头大牲畜发生饮水困难。 以我国目前农业发展现状，很难应对人世冲击。加入世界贸易组织，从长远看有利于我国农业的发展。但我国如不能在人世之前，及时有效制定农业发展扶持政策，必然会使我国农业发展承受更大压力，面临严峻挑战。分析借鉴美国等发达国家的农业发展经验，尽快制定“十五”期间符合我国农业发展的政策是当务之急。 三、“十五”期间加快我国农业发展的启示 (一)政府应加大农业发展的资金投入，改善农业基础设施建设。 美国为改善农业的可持续发展，政府每年都出资兴建维护大型水利等基础设施建设，并通过休耕、限耕等措施改善土地品质。要实现农业的长期稳定发展，政府必须投入大量资金支持农业基础设施建设，改善土壤条件，改良农作物品种。针对目前我国农业生产中水资源严重匮乏的现状，政府应出巨资兴建和维护水利设施，在干旱时期通过蓄水工程或人工降雨等方式为农户提供价格低廉的农业用水，解决干旱地区农业生产的缺水困难。政府还应定期拨款改良土质。虽然我国农村实行土地家庭联产承包经营制度，农户拥有几十年的经营权。但对于土质的改良等生产要素的资金投入，政府仍然有责任负担部分投资费用，以减轻农民负担，提高农民的生产积极性，此外，随着我国市场经济体制的建立与完善，准确、快速的信息对于促进农业经济发展的作用也越来越重要。因此，我们在加强农业基础设施建设时，不仅要注重加强农田水利基础设施和农产品流通基础设施的建设，而且要加强农业信息基础设施的建设。各级政府可以有线电视网络为基础，尽快建立上下畅通、灵敏快捷的信息网络体系。同时，全面开发利用国内外信息资源。积极鼓励有条件的农民加入因特网，加快以因特网为代表的计算机网络技术应用于农业的步伐，让农民通过因特网充分利用社会信息资源，解决自己产前、产中、产后全过程中出现的问题，推动农业发展。 (二)建立和完善农业生产风险防范与保险机制。 从美国等世界发达国家的经验看，建立健全农业保险体系，通过实行农业保险制度，规避农业风险非常必要。农业风险防范机制的建立与完善，有助于减少农民突遇自然灾害的损失。这也是在市场经济条件下，加强对农业支持保护的一项重要措施。政府应首先制定灾害救济制度。 对于非人为因素造成的自然灾害，政府应给予农民往年平均收成一定比例(如60％)的补贴，以便维持农民的正常生活及来年对生产的再投入。其次，政府可以推行多种灾害保险制度。每年由农户自愿申请参加多种灾害保险，农户缴纳一定费用给政府作为保费，如果本年度农业生产状况良好，政府不退费；如果本年度在生产过程中出现天灾人祸，则政府承担保险责任，偿还农户全部损失。此外，政府还可以对农业保险实行多种形式的补贴，使农业保险成为有别于一般商业保险的政策性保险。 (三)发展农业教育与科技进步。 近年来，美国等经济发达国家农业科技革命的一个显著标志，就是以基因工程为核心的现代生物技术和以全球定位系统为代表的高科技设备被运用于农业生产领域，使农业的自然再生产越来越多地受到人类的直接控制，极大地促进了农业生产力的发展。21世纪农业的竞争，说到底是农业科技尤其是高科技的竞争。为适应21世纪农业发展的要求，加快农业现代化进程，必须加大科技投入，大力推进农业技术创新步伐。改革目前我国农业科研与推广相脱节的体制和机制，积极创新，使教科农紧密结合。政府应专门拨出经费，形成农业教育、科研、科技推广三位一体的科技服务体系。各地区应设立至少一所农业技术学校(推广站)，承担本地区农民的技术普及教育。技校还应承担起当地农业科研任务，把平时的科研成果及时用于当地的生产中，提高技术转化速度。此外，技校科技人员还应深入到田间地头，随时解决农民生产中存在的技术问题。通过三位一体的农业科技服务体系，逐步提高我国农民的素质与技术水平。 农业政策论文:农业政策法规会讲话 这次会议是经局党组研究决定召开的，主要内容是：贯彻落实全省农业政策法规工作会议精神，研究我市下一阶段的农业政策法规工作。刚才，闫科长传达了省平顶山会议精神，各县都对前段工作进行了汇报，并就如何做好下步工作讲了很好的意见。尤其是灵宝市和湖滨区，转变观念，调整思路，加大执法力度，积极探索综合执法的新路子，取得了明显效果，他们的经验和做法值得学习和借鉴。下面，我受局党组的委托讲几点意见： 一、转变观念，增强法制意识 当前，我市农业和农村经济正处在新的发展阶段，随着社会主义市场经济的不断完善和依法治国方略的深入实施，加强农业法制工作，依法保护农业生产安全、保护农民合法权益，已成为农业部门的一项重要职能。但由于认识不到位，农业部门没有真正把自己视为执法主体，有时甚至主动退让，遇到违法事件不积极去查处，往往是工商、技术监督等部门去查处了我们才知道。而没有认识到不履行就是法律上的不作为，如同公安局不管社会治安，医院不给病人看病一样，农业部门不认真执法就是失职、渎职。新修订的《农业法》专门增加了“执法监督”一章，明确规定：“县级以上地方人民政府农业行政主管部门应当加强规划、指导、管理、协调、监督、服务职能，依法行政，公正执法”。我们必须清醒地看到，农业执法是法律法规赋予农业行政主管部门的重要职责和权力，从保障和促进农村改革、发展、稳定的大局出发，提高对依法行政重要性的认识，解放思想，转变观念，强化法律意识，增强依法行政的自觉性。要把农业执法工作列入重要议事日程，一把手亲自抓，负总责，从过去主要抓生产转向抓市场、抓流通、抓执法、抓管理上，用法律手段规范和管理农业和农村各个领域的活动，保障农业结构调整的顺利进行，保护农民的合法权益。 二、加强农业政策调研工作 政策调研是制定政策、法律、法规的基础性工作。农业政策法规系统作为政府的决策服务部门，肩负着深入调查研究，及时反映问题，提出政策建议的艰巨任务。去年，我市的农业政策调研工作开展得有声有色，根据省农业厅的部署，市局拟定了22个调研题目，组织开展调查研究，并撰写调研报告32篇，为领导决策奠定了良好的基础。今明两年，我们要围绕农业增效、农民增收、农产品市场竞争力增强，着重关注、研究五个问题。一是农村小康社会建设与增加农民收入问题。由市局农经科牵头，调查农民收入情况，分析农村小康建设现状、存在问题和主要对策措施，提出有关政策建议。二是农业结构调整问题。由市局综合科牵头，调查了解农业结构调整现状和存在问题，系统总结各地实践经验，提出战略性调整的目标、任务以及有关操作性的政策措施。三是提高优势农产品竞争力问题。由市局区划办牵头，重点调研优势农产品生产潜力、科技发展水平和贸易状况，掌握大宗农产品的生产、价格、贸易、进出口情况等，提出扩大优势农产品生产、出口的政策意见。四是创新农村经营体制，提高农民组织化程度问题。由市局农业农村工作科牵头，对农业产业化经营中存在的问题，特别是如何落实政策，增强龙头企业带动能力和调动能力和市场竞争力等问题进行系统调查，提出具体政策措施。五是农产品质量安全问题。由市农产品质量安全监测中心牵头，调查农产品质量安全检测体系建设、检验检测手段、产地和市场管理情况等，针对存在问题，提出农产品质量安全管理对策。各县（市）区可以从中选择1—2问题进行调研，也可以结合本地实际，拟定其他调研题目，组织开展政策调研，每年每县至少提交1篇较高水平的调研报告。 三、加强农业法制体系建设 农业法制体系建设，尤其是综合执法，是我市农业法制工作的薄弱环节。在这次机构改革中，只有市农业局和灵宝农业局专门设立了政策法规科，湖滨区成立了执法办公室，其余4个县（市）均没有专门的政策法规机构，有的县甚至没有明确专人负责，直接影响了农业执法工作的开展。部、省农业政策法规工作会议上，都把开展综合执法作为今后农业法制工作的重中之重。实行农业综合执法，对于提高行政执法水平和效率，具有十分重要的意义。《农业法》第八十七条规定：“县级以上地方人民政府农业行政主管部门应当在其职责范围内健全行政执法队伍，实行综合执法，提高执法效率和水平”。国务院国办发[*2]17号文件《国务院关于进一步推进相对集中行政处罚权工作的规定》和国办发[*2]56号文件《国务院办公厅转发中央编办关于清理整顿行政执法队伍，实行综合行政执法试点工作意见的通知》，明确要求建立相对集中的行政综合执法队伍。目前，全省已有7个省辖市农业局和40多个县成立了农业综合执法机构。省厅正在积极准备，力争明年经省编委批准成立省级农业综合执法机构，要求市、县农业部门，尤其是县级农业部门，要严格按照《农业法》的规定和国务院的要求，加大综合执法体系建设的力度。市局对农业综合执法工作非常重视，全省农业政策法规工作会议之后，立即召开党组会议，研究农业综合执法工作，并成立了市农业局综合执法大队，主要职责是：承担各项农业法律法规赋予的行政执法管理任务；依法管理全市种子、化肥、农药、兽药、饲料和饲料添加剂等主要农业生产资料的生产经营市场；负责全市农业转基因生物、绿色食品等农产品生产、经营市场的监督管理；依法查处各类违犯农业法律法规的案件。借鉴各地农业综合执法试点的经验，在县级实行大综合，即将法律法规赋予农业行政部门的职能全部集中起来，由综合执法机构统一行使。在市级实行部分综合，即将法律赋予农业行政部门职能中的处罚权集中起来，由市综合执法机构统一行使，专业机构仍承担部分行政职能（如生产、经营许可证的发放），逐步向大综合过渡。各县（市）区要按照省厅的部署，尽快成立综合执法机构，开展农业综合执法。并于8月底前拿出综合执法体系建设的具体实施方案报市局。 四、加大行政执法力度 近两年，市、县每年都组织农资市场联合打假行动，今年4月初，由农业局牵头，会同公安、工商、技术监督等部门，检查农资经营企业和经营户564家，整顿和规范市场74个，查处假冒伪劣农资14万公斤，收到了明显效果。但我们必须清醒地看到，我市农业行政执法的深度和广度还很不够，一些地方制售假冒伪劣农资等违法行为仍然十分猖獗，尤其是中药材种子市场比较混乱，问题突出。今年6月30日晚，中央电视台焦点访谈报道卢氏县“广告骗人、药种坑人”的问题，引起国务院、农业部和省、市的高度重视。7月1日至10日，省农业厅和市农业局调查组对此进行了深入细致的调查。主要原因在于一些职能部门受利益驱动，对不具备条件的所谓信息户办理了有关证件，这些个体经营户既没有种子经营资格，也没有经营场所，靠邮寄、虚假信息，违法销售、邮购假劣种子。农药市场也出现了一些问题，如灵宝市今年7月16日至19日连续出现三次毒鼠强中毒事件，在社会上造成极坏影响。为了治理和整顿市场秩序，今年下半年，我们要重点抓好三项工作：一是尽快建立农资经营企业档案。各县（市）区要对辖区内的农资生产经营商户逐个进行摸底排查，查清农资生产经营企业生产经营范围、人员状况、场地情况、农资产品进货渠道等，登记造册，实行档案管理，及时掌握农资经营动态。二是开展农资市场执法检查。采取综合执法和分散执法相结合的办法，开展以种子、农药、化肥、兽药、饲料及饲料添加剂、植物检疫、动物检疫、为重点的农资市场大检查，同时要向食用菌菌种管理、无公害农产品、绿色食品和农业转基因产品管理等方面延伸。在县级自查的基础上，市农业综合执法大队9月底进行抽查，对查处的违法案件在新闻媒体进行曝光。三是加强执法统计工作。根据部省要求，每季度和半年、全年上报一次打假情况统计表，每年上报一次执法统计数据，各县要确定一名统计人员，按照要求及时上报统计表。 五、加强农业法制宣传 今后一个阶段，要重点做好《农业法》和《农村土地承包法》的宣传普及工作，农业部门特别是领导干部，要认真学习法律规定，进一步增强依法决策、依法管理的自觉性。要采取送法下乡、现场咨询等形式，向广大农民群众深入宣传，确保农民了解、掌握法律规定的内容，依法维护自己的合法权益。还要积极利用广播、电视、报纸、杂志等媒体，向全社会广泛宣传农业生产、经营、管理等方面的有关法律法规，使干部尤其是各级管理人员、执法人员及生产经营者对相关的法律法规有比较充分的认识，自觉做好学法、懂法、守法，进一步形成关注农村、关心农民、支持农民的社会意识。 六、加强执法监督 一是要进一步健全和完善执法监督机制，严格贯彻执法与经营公开、行政事业性收费和罚没收“收支两条线”的规定，增强执法的公正性。二是认真落实执法责任制度、公示制度、错案责任追究制度、重大行政处罚案件备案制度、执法文书档案管理制度和统计制度等，逐步使执法工作制度化、规范化。三是要加强队伍建设，规范执法行为，严格执法程序。执法水平的高低，取决于执法人员的素质，要从建立和完善社会主义市场经济的需要出发，从认真履行法律法规赋予的职责出发，切实加强队伍建设，加强监督管理。对执法人员实行考试录用制度和持证上岗制度，有针对性地开展教育培训工作，提高执法人员的思想道德素质和业务水平，强化依法行政的观念，树立正确的权力观，增强服务意识和责任意识，切实做到严格执法、秉公执法、文明执法。明天举办农业法制培训班，培训内容包括农业法、标准化法、无公害农产品管理办法、农业转基因生产安全管理条例等，通知已经下发，希望各县（市）区认真对待，积极组织有关人员参加培训。为了加强执法监督，市里决定11月份在全市开展农业行政执法大检查，重点检查是否重视农业法制工作、法制机构和执法队伍是否健全，农资市场治理整顿是否到位，案件处理是否合法规范，监督制度是否完备。 总的来说，我们农业部门的责任重大，在农业政策法规工作中，一定要以“三个代表”重要思想为指导，进一步贯彻落实全国和全省农业政策法规工作会议精神，切实转变作风，狠抓工作落实，进一步巩固和加强农业执法主体地位，树立农业执法的良好形象，为全面建设农村小康社会做出新的贡献。

技术贸易论文:加强全市技术贸易机构管理实施计划 一、指导思想 以“三个代表”重要思想为指导，以《省技术市场管理条例》、《省技术贸易机构管理办法》等有关法律法规为依据，坚持日常管理与长效管理相结合，业务指导与定期检查相结合的方法，强化对全市各类技术贸易机构特别是化工类研究所的管理，通过规范管理，培育出一批规范的技术贸易机构，从而实现繁荣技术市场，提高技术贸易质量，规范技术贸易行为，净化市场经济秩序的目的。 二、组织领导 为保证规范管理工作得以有效实施，各技术贸易机构得到健康发展，“四技”活动活跃，违规违法行为得到有效遏制，合法守法经营受到有力保障，成立由市科技局、经贸局、农林局、工商局、国税局、地税局、环保局、公安局、质监局、药监局等部门组成的技术贸易机构规范管理领导小组，由市科技局局长任组长，分管局长任副组长，各有关职能部门分管领导担任领导小组成员。领导小组下设办公室，由科技局分管局长兼任办公室主任，办公室设在市科技局内。 三、管理范围及重点 管理范围主要是全市范围内领取《技术贸易资格证书》，从事“四技”活动的各技术贸易机构(包括机械、电子、信息、农业等行业)。重点是全市领取《技术贸易资格证书》的化工类技术贸易机构(研究所)。 四、管理内容 1.各技术贸易机构设置条件管理。根据企业的发展，督促企业不断完善设置条件。 2.各种行业所需的证照管理。检查、督促技贸机构，特别是化工类技术贸易机构(研究所)具备安全、消防、环保、公安等部门要求必须具备的资格。 3.“四技”活动经营范围管理。检查是否存在超范围经营的情况。 4.“四技”活动经营行为管理。定期检查指导技贸机构是否按要求从事“四技”活动，并将“四技”活动申报登记备案。 5.纠正违规、违法生产经营行为。 五、管理形式 采用日常业务指导与定期检查相结合的方式，强化日常业务指导，包括举办各种业务培训班，上门服务、具体指导工作等形式；定期检查主要是在领导小组的统一领导下，组织各职能部门，每隔半年，对各有关单位的技贸机构的设置条件、经营范围、“四技”活动、各种证照是否齐全进行检查，发现问题，及时指出，限期整改。重点要对化工类技术贸易机构企业进行认真仔细的检查，杜绝违规违法行为的产生。 六、主要措施 1.大力开展技术贸易机构管理法律、法规宣传。宣传《省技术市场管理条例》、《省技术贸易机构管理办法》，并会同工商、国税、地税、公安、质监、药监、经贸、环保等部门，对各技术贸易机构执行情况进行定期检查。督促其正确从事“四技”业务活动，引导其走上规范化的发展道路。 2.建立“四技”活动申报登记制度。建立“四技”活动申报登记制度，随时掌握各技贸机构研究开发方向和动态，掌握技术贸易的活跃程度，掌握研究所的经营发展状况，加强对研究所的规范化管理。各研究所必须将其开发的新品，从事的技术转让、技术服务、技术咨询及时向市技术市场管理办公室登记备案，对不从事“四技”活动的研究所，将按《省技术贸易机构管理办法》取消其技术贸易资格。 3.严把审批关、年检关。对于申请技术贸易资格证书的，将对照研究所的设置条件严把审批关，同时加强对现场、人员的考察，对技术人员不合规定，“四技”活动不明显，经营场所不规范，科研设备不具备的企业(或个人)申办研究所，将一律不予核准发证。年终加强对各研究所的审核检查，严把年检关，对存在问题的研究所及时进行整改，整改不到位的，将坚决取消其技术贸易资格。 4.加大对研究所负责人的培训力度。利用各种机会，开展对研究所负责人的培训，重点是要加强对《省技术市场管理条例》、《省技术贸易机构管理办法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国专利法》、《中华人民共和国科技成果转化法》等法律法规的学习和培训，邀请上级技术市场管理部门、工商部门的领导和专家，对研究所负责人、业务人员进行专题业务知识讲座，提高其业务知识水平，同时利用产学研对接活动，提高其从事“四技”活动的水平。 5.开展诚信、依法经营，争当“诚信守法模范研究所”活动。在全市各研究所(包括化工、机械、电子、农业等各类研究所)开展诚信守法，合法经营，争当“诚信守法模范研究所”活动。对在业务经营活动中遵纪守法、规范经营，诚信可靠，效益明显，贡献突出的研究所，年底将会同有关部门予以评比表彰，对获得“诚信守法模范研究所”的企业及其负责人将颁发证书，并给予一定的物质奖励。 6.加强社会监督，公布监督举报电话，把各研究所的业务经营活动置于全社会的监督之下，使其合法、守法经营，对非法从事生产经营的研究所，举报一经查实，将给予严肃处理，并给予举报人一定的物质奖励 技术贸易论文:食品标签技术贸易对策的制约 美国是世界公认的食品标签管理较为严格和完善的国家[1-3]，其食品标签技术贸易措施体系在保护消费者健康，维护本国食品生产商利益的同时，也构成了一定程度的壁垒，使我国出口美国食品生产企业蒙受损失。为此，有必要对美国的食品标签技术贸易措施体系进行研究，分析它对我国出口食品贸易的影响，并提出有效的应对措施，以维护我国输美食品企业的利益。 1美国食品标签管理体制 美国的食品标签管理是按食品类别进行分工监管，并由几个政府部门共同承担，各州与地方政府负责其司法管辖区域内的所有食品管理[4]。美国涉及食品标签的管理部门包括卫生和人类服务部(theDepartmentofHealthandHumanServices，DHHS)的食品药品管理局(FoodandDrugAdministration，FDA)，农业部(theU.S.De-partmentofAgriculture，USDA)的食品安全检验局(FoodSafetyandInspectionServices，FSIS)，财政部(DepartmentoftheTreasury)的烟酒税收贸易局(AlcoholandTobaccoTaxandTradeBureau，TTB)。根据职责分工，食品药品管理局负责除肉类和禽类以外的在美国境内销售的国产或进口食品(包括带壳蛋类)、瓶装水和酒精含量小于7%的葡萄酒饮料的安全、卫生和准确标识。食品安全检验局负责肉类、禽类和蛋类产品的安全、卫生和准确标识。烟酒税收贸易局负责向厂家收取酒类、烟类、火器以及弹药的产业税，确保这些产品的标签、广告与营销符合法律规范，并以保护消费者与国家税收的方式实施法规管理，督促自觉遵循法规。为了对食品标签进行有效管理，美国政府机构充分发挥其职能，都设置了专门的食品标签管理部门，全方面地进行监管。 2美国食品标签技术贸易措施体系 美国的食品标签法规覆盖得比较全面，数目也比较多。就美国的三个食品标签管理机构比较而言，FDA负责执行的食品标签相关法规是最多的，在食品标签管理方面表现得也最为活跃。《联邦食品药品和化妆品法》(theFederalFood,Drug,andCosmeticAct)是美国一部基本的食品药品化妆品安全管理法规，由FDA负责执行，它在伪劣食品、冒牌食品、膳食补充剂标签豁免、公开声称、婴儿配方粉要求和新膳食成分等多个章节对食品标签作出了相关规定[5]。《合理包装和标签法》(FairPackagingandLa-belingProgram)是1966年由美国国会通过的，卫生和人类服务部和美国联邦商会(theFederalTradeCommission)联合执行。该法案对标签内容的标示位置和格式、含量声称的内容、净含量附加声明制定了具体规定[6]。《1990年营养标签和教育法》(NutritionLabelingandEdu-cationActof1990)于1990年10月26日被美国国会通过，由FDA负责执行。该法规包括强制性和自愿性营养声称规则、营养标签格式、营养声称等多方面营养标签规定[7]。《1994年膳食补充剂健康和教育法》(DietarySupplementHealthandEducationActof1994)则对膳食补充剂声称、营养支持声明、膳食补充剂配料标注和营养信息标注等多方面标签内容作出规定[8]。由FDA负责执行的《2004年食品过敏原标签和消费者保护法》(FoodAllergenLabelingandConsumerProtectionActof2004)则是美国关于食品过敏原标签的一部基本法规，该法规于2006年1月1日起实施[9]。除FDA以外，由FSIS负责执行的《联邦肉类检验法》(FederalMeatInspectionAct)、《禽类产品检验法》(PoultryProductsInspectionAct)和《蛋类产品检验法》(EggProductsInspectionAct)分别对这三类产品的标签标示作了规定[10-12]。由TTB负责执行的《葡萄酒、蒸馏酒及麦芽酒精饮料主要食品过敏原标签》(MajorFoodAllergenLabelingforWines，DistilledSpirits，andMaltBeverages)，对法规涉及的三类产品制定了自愿标注过敏原标签的有关规定[13]。美国《联邦法典》第21章第101节(CFR21.101)对食品标签作出了十分详细的规定，可以说它是美国食品标签法规的实施细则。建议我国出口美国食品企业在制作食品标签时熟悉掌握这部规则，这对制作出合格的输美食品标签具有十分重要的参考价值。关于食品标签合格评定程序，FDA对曾经多次检验不合格的进口食品标签实行“自动扣留”制度，这是FDA对进口食品实施管理的一项主要措施。FDA规定，如果多个样品经检验不合格，即使这种不合格并不存在对人体健康的明显危害，也会被“自动扣留”，食品标签检验就属于这种情况。被FDA宣布为“自动扣留”的货物运抵美国口岸时，必须经美国当地FDA认可的实验室检验合格并经FDA驻当地分支机构审核认可后海关才准予放行[14]。 3美国食品标签技术贸易措施对我国出口食品贸易的影响分析 通过中华人民共和国WTO/TBT-SPS国家通报咨询中心官方网站，查询2003年至2007年间美国食品药品管理局扣留的我国产品数据，发现我国有很多对美出口食品企业因为标签不合格而使货物遭到扣留，经济利益受到损失。下面就从不合格批次、不合格原因和不合格食品种类三个方面分析美国食品标签技术贸易措施对我国出口食品贸易的影响。 3.1美国FDA扣留我国标签不合格食品批次统计分析 对2003年至2007年美国FDA扣留的食品标签不合格产品批次进行统计。在这五年间，美国FDA扣留的我国食品、机电、化工等所有行业产品共计8368批，其中食品标签不合格批次共计735批，占所有行业被扣留产品批次的8.78%。我国输美产品名目繁多，不合格原因更是千差万别。在这种情况下，食品标签不合格比率为8.78%，足以说明食品标签对于产品质量的重要性，也足以说明美国利用食品标签技术贸易壁垒对我国出口食品贸易造成了很大障碍。从图1可以看出，2007年美国扣留的我国输美食品标签不合格产品批次占所有行业不合格产品批次的比率最高，达到16.3%。这说明食品标签成为2007年我国输美食品面临的一项非常严峻的技术贸易壁垒。一方面，这与2007年的国际食品安全背景有关。2007年，我国出口贸易中食品安全事件频发，许多国家对我国的出口食品采取了苛刻的严检措施，美国作为我国的主要贸易国更是加严了对我国输美食品标签的审查。另一方面，说明我国部分输美食品企业对美国食品标签相关规定了解不全面，重视程度不够，食品标签质量存在不同程度的问题。 3.2美国FDA扣留我国标签不合格食品原因统计分析 2003年至2007年美国FDA扣留的我国输美食品标签不合格原因共1597条。由图2可知，由食品标签发现的添加剂问题最为突出，占标签不合格原因的44%，具体包括未标注所含添加剂、色素和防腐剂不安全、添加剂超标等多种问题。营养标签作为一个独立问题存在，占不合格原因的6%，也是一个不小的数字，这与近些年美国对于营养标签的关注程度提高有关。企业信息和净含量未标注、配料表标注不完全共占了不合格原因的1/4。这本是应该可以避免的错误，因此应加强对出口食品企业的培训，提高其规范标注食品标签的意识。含有糖精的产品未在标签上声明是没有营养的甜品，这一项不合格原因占到了8%。因此，有必要在出口前全面掌握美国的食品标签规定，这样会有效降低食品标签不合格率。另外，还有一些其他食品标签不合格问题，涉及标签信息不显著使消费者难以理解等多个方面。通过分析这些食品标签不合格原因，可以反映出食品标签监管对于食品安全的重要性，也反映出美国对食品标签审核很严格。 3.3美国FDA扣留我国标签不合格食品类别统计分析 根据《中华人民共和国海关统计商品目录》(2008年版)划分的商品类别，采用HS编码的前两位按照品种对2003年至2007年美国FDA扣留的我国标签不合格食品类别进行统计，结果见图3。从图3可以看出，我国输美食品出现食品标签不合格问题的主要包括以下品种：蔬菜、水果、坚果或植物其他部分的制品(品种20)，鱼、甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物(品种03)，食用水果及坚果、甜瓜或柑桔属水果的果皮(品种08)，谷物、粮食粉、淀粉或乳的制品、糕饼点心(品种19)，糖及糖食(品种17)，杂项食品(品种21)，食用蔬菜、根及块茎(品种07)。这些品种的食品标签不合格数量占所有输美食品标签不合格数量的87.6%，因此我们可以把它们列为输美食品标签监管的重点对象，在我国的出境口岸进行严格的符合性检验，在国内及时发现问题并予以解决，以免使出口食品企业因标签不合格而遭受损失。 4建议采取的措施 4.1充分发挥政府职能建议国家质检总局有关部门及时跟踪了解美国的食品标签规定，并选择对美出口食品贸易量大的地区适时开展食品标签培训班，向企业宣贯讲解美国的食品标签技术贸易措施，使企业全面了解美国的食品标签管理规定。 4.2发挥有关协会和商会的纽带作用在我国有出入境检验检疫协会、行业商会等多种社会团体，它们是企业与政府部门沟通的桥梁，因此应鼓励它们及时向政府部门反映有关情况，例如企业对了解美国食品标签管理规定有何需求，在应对相关技术贸易措施方面有何建议，等等。 4.3提高我国出口食品企业对食品标签的重视程度在向美国出口食品前，企业应通过多方渠道掌握美国食品标签的管理规定，按照相关要求制作标签，提高输美食品标签的质量。同时，企业若认为美国食品标签规定有不合理之处，在一定程度上构成了技术贸易壁垒，可以向我国WTO/TBT-SPS国家通报咨询中心等相关政府部门积极反映，尝试通过国家政府部门之间的磋商努力解决有关问题。 5结论 通过研究，发现美国的食品标签技术贸易措施体系比较全面，它对于进口食品的标签检验十分严格，并且已经对我国的出口食品贸易造成了壁垒。对2003－2007年间美国食品标签技术贸易措施对我国出口食品贸易的影响分析，得出以下结论： 5.1在这五年期间，美国FDA扣留我国出口食品标签不合格批次共计735批，占所有行业被扣留产品批次的8.78%，负面影响严重。 5.2美国FDA扣留的我国标签不合格食品原因有多方面，其中由食品标签发现的添加剂问题占44%，营养标签问题、信息标注不完整等问题也比较突出，应提高出口食品企业对美国食品标签管理的重视程度。 5.3我国蔬菜、水果、坚果或植物其他部分的制品等七个品种的输美食品标签问题比较集中，占所有输美食品标签不合格数量的87.6%，因此有必要对它们的食品标签进行重点监管。综上所述，美国食品标签技术贸易措施对我国出口食品贸易的影响显著，我国的政府部门、协会商会和企业自身都应该采取措施积极应对。 技术贸易论文:技术贸易壁垒影响及解决策略 一、技术贸易壁垒综述 （一）技术贸易壁垒的定义。 所谓贸易壁垒，是指国与国之间进行商品交换时，通过颁布法律、法令、条例、规定，建立技术标准、认证制度、检验制度等方式，对外国进口商品制定的技术、卫生检疫、商品包装和标签标准，从而提高产品技术要求，增加进口难度，最终达到限制进口的目的。战后，发达国家对许多制成品在进口时规定了严格的，甚至繁琐的技术标准，商品只有符合这些要求才允许进口，这就构成了技术贸易壁垒。具体地说，技术贸易壁垒由以下三个环节组成：第一，制定强制性的技术法规和标准。凡不符合这一标准的产品不予进口。如法国一度禁止进口含有红霉索的糖果，这项技术规定实际上是针对英国的。因为英国的糖果在制造过程中曾普遍用红霉染料染色。美国则规定，凡不符合美国联邦食品、药品及化妆品法规的食品、饮料、药品及化妆品，都不予进口。第二，在实施本国的技术法规和标准时，对外国产品的进口和销售设置各种障碍。比如在进口游艇方面，日本海关官员曾得到授权，为了检查牢固度，可以把外国游艇从几公尺高的平台上抛下来，而日本制造商则只需把游艇模型送审就可以了。第三，用不透明的隐蔽的方式公布技术法规和标准，给外国出口商了解和执行有关的法规和标准增添困难。例如1982年法国宣布，凡录像机进口都必须经过一个叫普瓦蒂埃的口岸。普瓦蒂埃是一个名不见经传的内地小镇，离最近的港口有数百英里。该镇海关人员很少，海关手续又特别复杂，极大地延迟了过关的时间。加上要求在该口岸过关的消息是在一个不为人注意的小报上公布的许多外国出口商没有读到这条消息，把货物还是运到了原来的口岸，再转运到普瓦蒂埃，浪费了时间和金钱。 （二）技术贸易壁垒的特征 第一，广泛性。不但包括初级产品，中间产品和工业制成品，而且涵盖了产品的整个生命周期，从研究开发、生产、加工、包装、运输、销售到消费，并已从有形商品扩展到金融信息等服务贸易及环境保护等各个领域，涉及法律、法令、规定、要求、程序等各个方面。尽管要求采取技术贸易壁垒应尽量减少对贸易的影响，但一般来说，一旦技术贸易壁垒产生了影响，其程度较之于关税和一般非关税壁垒要大得多，而且一些技术贸易壁垒容易产生连锁反应，即从一个国家扩展到多个国家，甚至全球。第二，隐蔽性。技术贸易壁垒在理论上对所有国家一视同仁，没有限定在某一国家，从而避免了进口配额、进口许可证等非关税措施额度在分配中存在的明显的不合理和歧视性问题；涉及面广、内容复杂、形式灵活多变，使出口国、出口商难以适应，其限制进口的目的是通过间接途径达到的；技术贸易壁垒还广泛地利用安全、卫生及环境标准作为限制进口的武器，很容易把人们的视线从贸易保护转移到人类健康和环境保护上，从而具有更强的隐蔽性。第三，合理性。设立技术法规、标准及检验程序，主要是为了保护国家安全及消费者利益，因而有其合理的一面。WTO有关技术贸易壁垒的协议并不否认各国技术贸易壁垒存在的合理性和必要性，只是要求技术贸易壁垒不应妨碍正常的国际贸易，不得具有歧视性。第四，动态性。随着技术的进步和生产水平的提高，各国对环境保护日益重视，消费者对产品安全要求不断提高，技术法规和标准也必然要随之新陈代谢。不断发展的技术多样化为灵活运用技术贸易壁垒提供了条件，技术贸易壁垒也较其他贸易壁垒更容易实施。第五，复杂性。技术贸易壁垒因其涉及的技术和适用范围的广泛性，使其比配额、许可证等其他非关税壁垒更为复杂，而WTO允许各国根据自身特点如地及消费习惯等制定与别人不同的技术标准。因此，要证明技术标准是否妨碍正常的国际贸易并不容易。第六，争议性。各国采取的技术贸易壁垒措施经常变化，且各国差异较大，使发展中国家的出口厂家难以适应。比如法国规定服装含毛率只需达到85％以上就可以算作纯毛服装了；而比利时的规定含毛率必须达到97%。 二、技术贸易壁垒对我国出口贸易的影响第一，技术标准对我国出口产品的影响。 通过设置进口商品的技术标准来歧视外国商品并限制其进口是近年来实施技术贸易壁垒的主要手段之一。在运用质量标准作为保护手段时，最明显的是将技术标准只适用于进口商品或对进口商品使用更为严格的技术标准，这正是近年来国际贸易中屡见不鲜的事实。而且不少国家在规定技术标准时往往使用所谓设计标准而不使用性能标准。我国出口贸易中常遇到的强制性技术标准主要有：食品中的农药残留量、陶瓷产品的含铅量、皮革的PCP残留量、烟草中的有机氯含量、机电产品、玩具安全性指标、汽油的含铅量、汽车的排放标准、包装材料的可回收性指标、纺织品染料指标、保护臭氧层的受控物质。我国不少商品因为不达标而被排除在国际市场之外。第二，包装和标签对我国出口商品的影响。在欧美等国的环保法规中对商品包装材料的易处理性和可回收率有很高的要求，包装的材料要求首先是其安全性，其次是对人体和自然环境无害。我国的包装材料落后、不易处理、可回收率低、对进口国的环境污染严重，这就造成了我国许多产品因为包装问题而无法出口。欧美等国的环保法规中都对动植物检疫提出较高的要求，规定对一些用天然材料生产的包装物要进行卫生和动植物检疫，以防止动植物病虫害的传入。我国的包装材料材质较差，不注重上述要求，部分出口产品的包装中还在大量的使用木材、稻草等。不仅外观粗陋而且常常因为其中含有病虫害而一再受到进口国的责难和限制。第三，商品检疫和检验对我国出口商品的影响。我国农产品和食品出口深受国外产品检疫和检验要求的影响，主要是受农药及有毒物质残留量、动植物的病虫害规定、严格的卫生检疫制度、对农产品和食品加工的规定、保护特定动植物物种等的影响。因此造成的禁止进口和退货、被进口国海关扣留或拒收、索赔等的案例已发生很多起，给我国的农产品和食品出口带来巨大的损失。我国冻鸡肉因不符合欧盟卫生检疫标准，欧盟已决定自1996年8月1日起禁止我国冻鸡肉进入欧盟市场。 三、应对措施 （一）充分利用“标准守则”的原则，制定切合我国国情的统一的技术标准法规体系。 一是建立技术壁垒的预警和快速反应机制。有关部门要充分利用各种渠道，收集、整理国外技术壁垒信息，建立我国国家技术壁垒数据库和咨询中心，及时为出口企业提供国外技术壁垒信息，从而对国外可能出现的技术壁垒预先采取防范措施。建立全国性的应对技术壁垒快速反应机制，及时对国外制定和实施的针对我国的技术壁垒进行交涉，尽量将其消灭在萌芽状态。二是健全反技术壁垒的研究和协调管理机制。加快专业人才培养，研究和掌握《技术性贸易壁垒协定》及其他相关协议的具体内容，加强对国内外反技术壁垒典型案例的研究，总结国内外企业突破技术壁垒的经验和教训，探索应对技术壁垒的一般规律，并在解决贸易纠纷中发挥指导和协调作用。政府、行业协会和企业要建立信息共享和沟通协调机制，及时反映情况，完善相关措施，更好地应对国外技术壁垒。三是建立我国的技术壁垒体系。一方面通过技术壁垒有效保护本国市场，另一方面，针对那些对我国产品设置歧视性技术壁垒的国家或地区，保留报复的权利，并根据形势需要实施报复，以使这些国家及时撤销针对我国的不合理的技术壁垒。 （二）实施国际标准化战略。 一是逐步使国家标准与国际标准对接。国际标准代表着一定的质量水平，得到各国的认同，成为国际上处理贸易纠纷的重要基础。目前，国际标准有取代国家标准的趋势。我国要适应这一趋势，及时制定和调整国家标准，以使我国的出口商品适应和满足国际标准或进口国的要求，避免陷入技术壁垒的陷阱。二是积极参与国际标准的制定、修订和协调工作。目前发达国家利用其技术优势及对国际标准化组织（ISO）和国际电工委员会（IEC）的技术领导权，尽可能将本国的技术法规、标准及检测技术纳入国际标准。这显然不利于包括我国在内的广大发展中国家。据统计，发展中国家受技术壁垒限制的案例大约是发达国家的3.5倍。因此，我国要积极主动参与国际标准化活动，全面参加ISO、IEC各委员会和工作组，积极参与国际标准的制定、修改和协调工作，充分反映我们的意见和合理要求，特别是要尽量争取把我国的优势项目（如具有中国特色的传统工艺品）和高新技术产品的国家标准纳入国际标准体系中去。 （三）积极开展国际认证工作。 积极推广并规范认证工作是我国实施国际标准化战略的重要前提。一是壮大我国认证机构力量。引导认证机构走股份化、集团化、规模化的道路，通过兼并、参股等多种形式和国家必要的扶持，尽快形成一批专业技术覆盖面广、实力雄厚、管理有序、世界知名的认证机构。二是建立统一的认证体系。积极推广ISO9000质量管理体系认证、ISO14000环境管理系列标准认证和ISO18000安全标准认证，增加认证的透明度和权威性，避免多头认证。同时，要扩大认证覆盖面，使更多企业和更多产品拿到通向国际市场的“通行证”。三是建立与国外权威认证机构的相互认可机制。认证不仅要遵循我国的标准、程序，而且还要掌握其他国家的技术标准和认证程序，避免出现较大差异。同时，要加强对认证机构、实验室的考核和管理，进一步提高认证水平和国际信誉，争取签订各种类型的多边和双边的互认协议，使我们更多的认证机构和实验室取得外国、特别是发达国家权威认证机构的认可和授权，为企业取得国际认证创造更加有利的条件。 （四）提高企业竞争力。 一是提高技术水平。加大研究与开发投入，吸引创新人才，完善创新机制，推动企业技术进步。不断调整产品结构，加快对传统产品的技术改造，提高产品的科技含量。这是应对技术贸易壁垒的根本途径。二是提高管理水平。企业的组织结构、战略管理以及经营管理等必须适应科技时展的需要，企业可以将ISO9000、ISO14000和ISO18000等管理标准与企业的实际情况结合起来，创造出适合自身的质量管理、绿色管理和安全管理方法，从制度上保证产品的效能和质量。加强产品检验检疫工作，严防不合格产品流向市场。这是应对技术贸易壁垒的重要保障。三是建立清洁生产机制。在生产过程中采取整体性环境保护策略。加强对生产的全过程控制，从产品开发、规划、设计、建设到生产管理的全过程，都采取必要的清洁方案，防止生产过程中污染事件的发生。加强对产品生命周期的全过程控制，保证清洁生产贯穿始终。这是应对技术贸易壁垒的有效方法。 （五）维护我国的正当权益。 一是用好评议权利。根据相关规定，WTO成员在制定技术法规、标准、评定程序和卫生措施时，凡是其中的规定没有国际标准时，或与国际标准有实质性差别的，都应在之前向WTO成员通报，并提供不少于60天的评议期，以征求其他成员对措施草案的评议意见。作为WTO的正式成员，我国应该充分享受这一权利，组织相关部门、企业及中介组织，对措施草案制定的意图、合法性、合理性及对我国出口的影响等方面进行认真的分析、研究和评估，并广泛征求社会各界意见，尽可能降低其对我国出口的不利影响。二是抵制歧视性标准。依据《技术性贸易壁垒协定》规定的非歧视的原则和国民待遇原则，防止发达国家对我国商品实行双重标准。如果发达国家违反非歧视原则和国民待遇原则，对我国出口产品设置一些歧视性技术壁垒，我国要及时提出抗辩，采取双边磋商或诉诸WTO争端解决机制予以解决。三是充分利用有区别待遇。我国是以发展中国家身份加入WTO的，要争取充分利用《技术性贸易壁垒协议》中有关发展中国家特殊和有区别的待遇原则，及时向WTO和有关发达国家申请技术援助和延长有关技术性措施实施的适应期或过渡期等，增强我国适应国外技术性措施要求的能力，降低对我国产品出口的影响。 （六）实施市场多元化战略。 完善各种支持和促进政策，鼓励各种所有制企业采用多种方式实施市场多元化战略，从而绕过技术壁垒。一是深层次开拓发达国家市场。发达国家市场与我国有较强的互补性，尽管竞争激烈，但仍然有较大发展空间。要进一步有重点、分步骤、深层次地开拓发达国家市场，尽快改变我国出口过分依靠日本、美国、欧盟的格局。二是积极开发新兴大市场。美国商务部把世界上增长最快、市场潜力最大的中国、墨西哥、阿根廷、巴西、印度、印尼、韩国、波兰、土耳其和南非等10个国家评为“新兴大市场”。据预测，到2010年，这些新兴大市场国家进口将占世界总进口的1／4以上，墨西哥、阿根廷等9个国家应该是我国今后积极开发的新兴大市场。三是努力拓展暂时还不成熟的市场。我国物美价廉的劳动密集型产品在非洲等落后国家和地区具有很强的竞争力，要学会在尚不成熟的市场中发现机会，扩大出口。 技术贸易论文:国内技术贸易出口的变化浅思 根据2002年1月1日实施的《中华人民共和国技术进出口管理条例》的定义，技术进出口，是指从中华人民共和国境外向中华人民共和国境内，或者从中华人民共和国境内向中华人民共和国境外，通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。前款规定的行为包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让、技术服务和其他方式的技术转移。 1二十世纪八十年代阶段 二十世纪八十年代，随着商品经济的逐步发展，国民经济开始了轰轰烈烈的基础建设步伐，全国各地大兴土木，水电站、公路、机场、地铁、邮电等基础设施产业在国家的大力扶持下蓬勃发展。由于改革开放初期，我国的经济基础薄弱，自有技术力量不足，对这些基础设施建设所需的大型机组、设备、系统只能依赖进口，而伴随而来的外国专家技术指导、中方人员的技术培训、精密仪器的技术专利使用、运行软件等技术含量的贸易进口大大增加。例如八十年代中期规划建设的广州地铁一号线由德国西门子总承包，几乎全部设备和技术以及管理模式都是引进国外的成熟地铁建设经验。由于国家对大型先进设备引进的鼓励，这些与硬件进口相配套的技术贸易进口享有免除海关关税及增值税的待遇，一定程度上推动了我国的技术培育和发展。这种伴随着大型硬件设备引进而产生的技术贸易进口占据了全部技术贸易进口的绝大部分，并逐渐持续到九十年代中后期。例如广东移动和广东电信在九十年代的大发展时期，绝大部分传输、交换和数据设备均在国家的免税鼓励政策下，引进美国Lucent、瑞典Ericson、德国Siemens和加拿大Nortel等国外电讯厂家的产品和技术。 随着我国经济的逐步发展，自主研发能力的提高，硬件水平已经逐渐进入国际先进行列，同时在引进外国先进技术基础上培养出了一批自己的技术人才，技术力量的增强让我们可以选择性地引进国际技术服务。 2二十世纪九十年代阶段 二十世纪九十年代后期，国家鼓励进口免税目录的变更缩小了设备免税的范围，对国内已经具备成熟生产能力的设备不再给予免税优惠政策。上述因素都让国内的采购方思考并逐步转变进口模式，从原来的全盘引进，转变为进口重点设备、核心部件，在此基础上，引进先进技术和专利权，应用于配套设备的自行生产以及原有设备的扩容和改造，充分利用“科学技术就是第一生产力”，发挥技术贸易进口的优势，特别是计算机软件技术的引进更是加速了我国信息化事业的进步。 二十世纪九十年代，技术贸易进口的一个显著特征是各行各业对知识产权的关注。经过多次国际知识产权纷争后，国内的进口方在引进国外先进技术的同时，更加注意对技术使用权的合法性保护，注意专利权、软件版权、商标使用权等知识产权的合法转让，大大促进了我国技术贸易进口的规范性发展。国家在政策上也对知识产权的技术贸易进口给予大力支持，例如专利权的转让免征全部营业税和所得税，软件进口仅征收10%的税费（远低于设备进口关税和增值税），对于完全于国外（offshore）形成的技术内容，免征全部国税和地税税种。 3二十一世纪初期阶段 二十一世纪初期，我国经济欣欣向荣，国民生产总值晋升世界前十行列，生产力水平进入前所未有的繁荣提升期，钢铁、交通、通信、能源等各大基础设施产业的设备需求已大部分国产化。例如广州地铁二号线，经过一号线的建设和学习，擅长钻研的中国人迅速成长，从二号线开始70%设备国产化，仅部分核心高尖端技术从国外引进，到现在的七号线、八号线设备招标采购，国产技术和设备已经占据了地铁建设设备组成的绝大部分；再例如广东移动和广东电信出于对技术差距消失和节约成本等因素的考虑，在二十一世纪初期的设备采购对象已由原来的国外供货商逐渐转变为华为、中兴、烽火等国内厂家为主。因此，与硬件相结合的技术软件贸易进口在这一时期大幅度减少。 随之而来的技术贸易进口表现在设计领域的技术服务进口。人民安居乐业、生活安康，必然对“美”的要求越来越高，房地产行业的一路高歌到现在已经成为老百姓的众矢之的，但不可否认的是，我们的房子外观越来越漂亮、内部功能越来越实用、园林设计越来越精巧，而这正得益于房地产热潮初期，房地产商对国外人居设计的引进和使用。国内各城市标志性建筑物的设计，包括北京奥林匹克体育馆鸟巢的设计、广州南沙整体规划设计、广州市珠江新城CBD几大核心建筑的设计均通过国际竞赛的方式，采纳了国际的先进设计理念，引进了国外设计师的国际化审美和实用性设计方案。在工业领域，从“做大”转为“做强”已经成为行业的共识，为了更加优化生产流程、增进管理效率、控制工艺精度和风险，不少大型企业引进国外先进的工艺流程和管理模式设计，例如惠州LNG电厂的新建，就是采用了日本先进而成熟的工艺流程设计，从而大大节约了流程改造成本和避免了安全风险。 在我们不断开展技术贸易进口的同时，我们也一直不断地为第三世界发展中国家提供技术贸易出口和技术援助。在中东、非洲等国家都有我国的国际援助承包工程，为不发达地区提供通讯、电力甚至油田灭火、救灾抢险等技术劳务服务。随着我国技术力量的不断强大，企业的技术贸易出口规模日益扩大，国际工程承包能力越来越强。例如华为、中兴等通讯器材企业，在占据国内运营商市场的同时，产品远销国际市场，甚至为中东、非洲等技术相对落后的国家提供从通讯网络设计到设备供货、安装和管线铺设，最终建成整个区域通讯网络的网络工程承包服务；我国的建筑工程、电力设计等行业企业均具备了雄厚和丰富的技术能力，不断地开拓国际市场，将我们这几十年来引进和研发的技术不断沉淀、提炼、成熟、改良、完善后再反馈到国际市场，以国际工程承包的方式最大程度地实现我们技术出口的价值。 如果说国际工程承包在出口技术的时候还包含着相当大比例的劳务输入，那么我们的长征火箭为欧美国家发射航天卫星就是典型的纯技术活儿了。每年于深圳举行的高交会（高新技术交易会）是中国技术产品展示和参与世界竞争的最好舞台，中国技术产品的不断推陈出新显示了我国在科技与生产力之间转换的强大实力，成交额的逐年攀升也告诉世界，中国技术贸易的出口正逐渐在国际市场上扮演越来越重要的角色。 4总结 随着我国技术实力的提高，技术出口能力不断增强，现在的中国应该要以技术领跑、带动产品的国际化生产和销售，转变以往商品出口的低值低端粗放化，形成以技术开发为导向的出口模式，才真正有利于我们的国际贸易高品质发展。 一个国家的发展离不开世界，只有充分参与世界的竞争才会推动国家和民族的进步。而竞争的层次不再是小商品经济贸易的竞争，是技术强国的竞争。技术贸易的发展历程告诉我们，科技是脑，要不争而善胜，就要在科技上领先所有的竞争对手。 从我国这二十年来技术贸易进出口的发展来看，方向是明确的，那就是从大规模技术进口到核心技术进口，从选择性技术进口到知识产权进口，从技术内容进口到技术模式进口，从技术进口占主导地位到技术出口扮演重要角色，甚至于向技术出口推动国际贸易、技术开发领跑世界市场的方向发展。 技术贸易论文:小议技术贸易进出口的变化 论文关键词：技术；贸易；进出口；变化 论文摘要：随着改革开放商品贸易浪潮的掀起，上世纪八十年中期技术进出口贸易逐渐苏醒。分二十世纪八十年代阶段、二十世纪九十年代阶段和二十一世纪初期阶段等三个阶段探讨了我国技术贸易出口内容的变化，并且得出了相应的结论。 根据2002年1月1日实施的《中华人民共和国技术进出口管理条例》的定义，技术进出口，是指从中华人民共和国境外向中华人民共和国境内，或者从中华人民共和国境内向中华人民共和国境外，通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。前款规定的行为包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让、技术服务和其他方式的技术转移。 1二十世纪八十年代阶段 二十世纪八十年代，随着商品经济的逐步发展，国民经济开始了轰轰烈烈的基础建设步伐，全国各地大兴土木，水电站、公路、机场、地铁、邮电等基础设施产业在国家的大力扶持下蓬勃发展。由于改革开放初期，我国的经济基础薄弱，自有技术力量不足，对这些基础设施建设所需的大型机组、设备、系统只能依赖进口，而伴随而来的外国专家技术指导、中方人员的技术培训、精密仪器的技术专利使用、运行软件等技术含量的贸易进口大大增加。例如八十年代中期规划建设的广州地铁一号线由德国西门子总承包，几乎全部设备和技术以及管理模式都是引进国外的成熟地铁建设经验。由于国家对大型先进设备引进的鼓励，这些与硬件进口相配套的技术贸易进口享有免除海关关税及增值税的待遇，一定程度上推动了我国的技术培育和发展。这种伴随着大型硬件设备引进而产生的技术贸易进口占据了全部技术贸易进口的绝大部分，并逐渐持续到九十年代中后期。例如广东移动和广东电信在九十年代的大发展时期，绝大部分传输、交换和数据设备均在国家的免税鼓励政策下，引进美国Lucent、瑞典Ericson、德国Siemens和加拿大Nortel等国外电讯厂家的产品和技术。 随着我国经济的逐步发展，自主研发能力的提高，硬件水平已经逐渐进入国际先进行列，同时在引进外国先进技术基础上培养出了一批自己的技术人才，技术力量的增强让我们可以选择性地引进国际技术服务。 2二十世纪九十年代阶段 二十世纪九十年代后期，国家鼓励进口免税目录的变更缩小了设备免税的范围，对国内已经具备成熟生产能力的设备不再给予免税优惠政策。上述因素都让国内的采购方思考并逐步转变进口模式，从原来的全盘引进，转变为进口重点设备、核心部件，在此基础上，引进先进技术和专利权，应用于配套设备的自行生产以及原有设备的扩容和改造，充分利用“科学技术就是第一生产力”，发挥技术贸易进口的优势，特别是计算机软件技术的引进更是加速了我国信息化事业的进步。 二十世纪九十年代，技术贸易进口的一个显著特征是各行各业对知识产权的关注。经过多次国际知识产权纷争后，国内的进口方在引进国外先进技术的同时，更加注意对技术使用权的合法性保护，注意专利权、软件版权、商标使用权等知识产权的合法转让，大大促进了我国技术贸易进口的规范性发展。国家在政策上也对知识产权的技术贸易进口给予大力支持，例如专利权的转让免征全部营业税和所得税，软件进口仅征收10%的税费（远低于设备进口关税和增值税），对于完全于国外（offshore）形成的技术内容，免征全部国税和地税税种。 3二十一世纪初期阶段 二十一世纪初期，我国经济欣欣向荣，国民生产总值晋升世界前十行列，生产力水平进入前所未有的繁荣提升期，钢铁、交通、通信、能源等各大基础设施产业的设备需求已大部分国产化。例如广州地铁二号线，经过一号线的建设和学习，擅长钻研的中国人迅速成长，从二号线开始70%设备国产化，仅部分核心高尖端技术从国外引进，到现在的七号线、八号线设备招标采购，国产技术和设备已经占据了地铁建设设备组成的绝大部分；再例如广东移动和广东电信出于对技术差距消失和节约成本等因素的考虑，在二十一世纪初期的设备采购对象已由原来的国外供货商逐渐转变为华为、中兴、烽火等国内厂家为主。因此，与硬件相结合的技术软件贸易进口在这一时期大幅度减少。 随之而来的技术贸易进口表现在设计领域的技术服务进口。人民安居乐业、生活安康，必然对“美”的要求越来越高，房地产行业的一路高歌到现在已经成为老百姓的众矢之的，但不可否认的是，我们的房子外观越来越漂亮、内部功能越来越实用、园林设计越来越精巧，而这正得益于房地产热潮初期，房地产商对国外人居设计的引进和使用。国内各城市标志性建筑物的设计，包括北京奥林匹克体育馆鸟巢的设计、广州南沙整体规划设计、广州市珠江新城CBD几大核心建筑的设计均通过国际竞赛的方式，采纳了国际的先进设计理念，引进了国外设计师的国际化审美和实用性设计方案。在工业领域，从“做大”转为“做强”已经成为行业的共识，为了更加优化生产流程、增进管理效率、控制工艺精度和风险，不少大型企业引进国外先进的工艺流程和管理模式设计，例如惠州LNG电厂的新建，就是采用了日本先进而成熟的工艺流程设计，从而大大节约了流程改造成本和避免了安全风险。 在我们不断开展技术贸易进口的同时，我们也一直不断地为第三世界发展中国家提供技术贸易出口和技术援助。在中东、非洲等国家都有我国的国际援助承包工程，为不发达地区提供通讯、电力甚至油田灭火、救灾抢险等技术劳务服务。随着我国技术力量的不断强大，企业的技术贸易出口规模日益扩大，国际工程承包能力越来越强。例如华为、中兴等通讯器材企业，在占据国内运营商市场的同时，产品远销国际市场，甚至为中东、非洲等技术相对落后的国家提供从通讯网络设计到设备供货、安装和管线铺设，最终建成整个区域通讯网络的网络工程承包服务；我国的建筑工程、电力设计等行业企业均具备了雄厚和丰富的技术能力，不断地开拓国际市场，将我们这几十年来引进和研发的技术不断沉淀、提炼、成熟、改良、完善后再反馈到国际市场，以国际工程承包的方式最大程度地实现我们技术出口的价值。 如果说国际工程承包在出口技术的时候还包含着相当大比例的劳务输入，那么我们的长征火箭为欧美国家发射航天卫星就是典型的纯技术活儿了。每年于深圳举行的高交会（高新技术交易会）是中国技术产品展示和参与世界竞争的最好舞台，中国技术产品的不断推陈出新显示了我国在科技与生产力之间转换的强大实力，成交额的逐年攀升也告诉世界，中国技术贸易的出口正逐渐在国际市场上扮演越来越重要的角色。 4总结 随着我国技术实力的提高，技术出口能力不断增强，现在的中国应该要以技术领跑、带动产品的国际化生产和销售，转变以往商品出口的低值低端粗放化，形成以技术开发为导向的出口模式，才真正有利于我们的国际贸易高品质发展。 从我国这二十年来技术贸易进出口的发展来看，方向是明确的，那就是从大规模技术进口到核心技术进口，从选择性技术进口到知识产权进口，从技术内容进口到技术模式进口，从技术进口占主导地位到技术出口扮演重要角色，甚至于向技术出口推动国际贸易、技术开发领跑世界市场的方向发展。 一个国家的发展离不开世界，只有充分参与世界的竞争才会推动国家和民族的进步。而竞争的层次不再是小商品经济贸易的竞争，是技术强国的竞争。技术贸易的发展历程告诉我们，科技是脑，要不争而善胜，就要在科技上领先所有的竞争对手。 技术贸易论文:中欧技术贸易壁垒弱化现状研讨论文 编者按：本文主要从金融危机为利用高新技术外商投资带来难得机遇；新形势下加大利用高新技术外资的几个着力点进行论述。其中，主要包括：美国政府不得不重新评估其高科技出口管制政策、跨国公司延长在华投资产业链，优化地区和产业布局、跨国公司加强在华总部建设，提高技术研发力量、我国产业振兴迫切需要高新技术外资、用全球视野谋划我国高新技术产业发展和利用外资的总体战略规划、保持财税、土地等政策的稳定性和可预见性、整合资源，因地制宜提升外资利用质量、对高新技术企业的优惠财税支持和重点扶持安排、加强知识产权保护力度、加强国际合作，促进内外交流、打造科学、统一、稳健的制度标准等，具体请详见。 金融危机导致全球最重要的欧美国家消费市场快速萎缩，跨国公司拓展海外市场的需求更为迫切。为了降低成本、拓展全球最大的潜在消费市场，跨国公司与中国企业技术合作的动力增强。2009年初，美国把对华高科技出口的逐项审查调整为向我国民用企业发放执照；2009年10月，作为第二十届中美商贸联委会会议的重要成果之一，美方承诺在进行出口管制体制改革进程中，将与中方合作，妥善解决中方关注的放宽对华出口管制问题。欧盟也加强了与我国在大型客机、民用核能和磁悬浮等领域的技术合作。横亘在欧美发达国家与中国之间的技术贸易壁垒有所弱化。 一、金融危机为利用高新技术外商投资带来难得机遇 美国数十年来坚持对中国进行的高科技出口管制，目的很明确，就是要保持对中国的科技优势，尤其是军事技术优势，维持美国的霸权地位，然而这项政策的后果却是大大制约了美国对华贸易，加大了美方贸易逆差，而且使欧盟取代美国成为中国最大的技术进口来源，日本紧随其后，美国仅排在第三位。随着国际政治环境和全球经济环境的变化，美国政府不得不重新评估其高科技出口管制政策。2007年下半年金融危机爆发以来，西方国家经济经历了百年不遇的经济衰退，跨国公司不得不进行战略调整，以求在金融海啸中赢得生机。在这场源自西方的重大经济结构和产业战略调整中，处于工业化快速发展时期的中国，无疑成为承接新的国际产业转移的热土。 (一)跨国公司延长在华投资产业链，优化地区和产业布局。 为占领市场、拓展业务，跨国公司缩短了产品研发和推广周期，在全球收缩业务的同时，增加了对华投资，延长了在华投资的产业链，重点是扩大高技术含量的生产流程，以期通过技术水平的提升增强产品竞争力。 美国超成半导体公司(AMD)计划在2009年把新加坡工厂三分之二的设备转移至苏州工业园，其中包括所有的高技术生产能力，使得苏州工厂的芯片生产能力从AMD全球总量的30％增长到70％。同为电脑处理器制造商的英特尔公司(Intel)，2008年净利润下降九成，在全球关闭八家工厂的同时，计划增加在大连新工厂的投资，使其能够生产最先进的新品，并同时向在上海的投资性公司——英特尔中国有限公司追加1.1亿美元的注册资本。 三洋能源为了应对中国对镍镉电池生产的限制，把原本在日本生产的爱乐普(Enloop)镍氢电池的生产线转移到苏州，并加大营销宣传。运营总部位于上海的全球第三大专业通路商联强国际(SYNNEX)财务总监表示，公司非常看好中国市场，2009年预计在华增资1亿美元，加强区域布局和网络建设，为二到三年后经济复苏做好准备。 (二)跨国公司加强在华总部建设，提高技术研发力量。 金融危机条件下，跨国公司为提高企业运营效率，不得不重新配置全球资源，重点是加强了对生产加工业务密集的中国市场的总部建设和研发中心建设。随公司业务重点转移对高层管理人员和技术人员进行调整，中国在跨国公司全球战略资源配置中的地位更加重要。截至2008年底，外商在上海累计设立总部经济机构676家，比2007年末增加了184家，其中“《财富》世界500强”中已有60家在上海设立了地区总部。 同时，随着在华研发中心的设立和产业链的延伸，跨国公司对管理和技术的要求提高，高级管理人员和专业技术人员大量进入中国。随着跨国公司业务在中国的快速提升和发展，其在中国本土人才的培养和工业装备技术水平的提升方面，发挥了积极的促进作用。 (三)我国产业振兴迫切需要高新技术外资。 金融危机爆发以来，我国政府制定实施了规模宏大的经济振兴计划，一方面加大了基础设施和基础产业的投入，为新一轮经济快速增加奠定了必要的物质基础；另一方面制定了包括汽车、纺织、装备制造、船舶、电子信息、钢铁、石化、轻工、有色金属以及物流业十个重点产业调整振兴规划，其中重点是加强科技创新，支持自主创新产品推广应用，发挥科技对产业振兴的支撑作用，促进经济平稳较快发展。在十大产业振兴计划实施过程中，如何发挥外商投资的作用，既是充分利用两个市场、两种资源的重要方面，也是利用高新技术产业外国投资的重要机遇。 二、新形势下加大利用高新技术外资的几个着力点 当前，国际国内形势有利于加快利用高新技术产业外资，我国各级政府应从长计议，精心谋划，做到定位准确、政策到位、服务跟上，切实抓住难得的机遇期，加快高新技术产业利用外资的步伐，提高质量水平，为我国产业结构调整、克服内外需不足的眼前困难，做出应有的贡献。 (一)用全球视野谋划我国高新技术产业发展和利用外资的总体战略规划。 改革开放以来，我国政府高度重视吸收高新技术产业外资工作，在全国设立了数十个国家级高新产业园区，各地方政府也设有本地区的高新技术产业园，对促进高新技术产业利用外资、带动技术进步和产业升级，发挥了积极作用。然而，随着我国经济快速发展，承接国际产业转移形成的新的经济带和产业带正在梯度北移，原有的高新产业园区功能落后，作用减退。因此，各级政府应该站在世界角度谋划后危机时代我国高新技术产业发展和利用外资的总体战略，整合国家级和地方各级高新技术产业园区的资源和功能，提升高新区要素聚集的质量，为扩大吸收高新产业外资打造更加有利的环境，进而全面推动我国高新产业发展，推动结构升级。 (二)保持财税、土地等政策的稳定性和可预见性。 近年来，我国政府进行了多轮外资政策调整，外资优惠政策逐步取消，在一定程度上影响了中国对外资的吸引力，而金融危机导致的全球流动性不足使得各国吸收外资更为积极，我国吸收外资的政策竞争力减弱。外资企业纷纷表示政策的变动较快且不可琢磨，很难制订相应的企业长期战略，无法系统规划和梯次投入，甚至出现经营用地在合同期内都被收回的情况。创新是产业进步的重要动力，但大多数技术和研发投资的回收期较长，投资风险较大，金融危机导致的资金链收紧必然减弱企业研发的动力。国内外的理论和实践证明，投资政策的稳定性，是企业选择投资东道国的重要前提条件之一。我国只有进一步提高外资政策的稳定性，才能更加从容、稳健地吸收高新产业外国投资，进而实现产业结构升级的目标。 (三)整合资源，因地制宜提升外资利用质量。 高新技术产业外商投资强度大，单位面积产值高，对经济贡献大，对基础设施和投资环境都有较高的要求。新形势下各级特殊监管区在中国利用外资中的战略定位和作用需要重新认定，要避免各高新区和经济技术开发区在产业门类上的趋同化发展模式。依靠开发区吸收外资需要从粗放型向集约型发展。各地区应该根据自身地理位置、资源物产、金融环境、人力资源、产业结构等要素禀赋特点，有针对性地吸收高新产业外资，实现差异化发展，形成合理的产业布局，避免一拥而上和盲目招商，为外资提供全流程的呵护服务，营造更加有利的营商环境。 (四)对高新技术企业的优惠财税支持和重点扶持安排。 利用2009年的结构性减税促进产业结构调整，在对高新技术企业给予所得税优惠的同时，对重点行业大型跨国公司研发类投资免征购置设备增值税。上海商委反映现有享受高新技术优惠政策的企业尚不足制造业总量的百分之一，政策的作用很小。应提高对高新技术企业认定的科学性，增加高新技术企业的覆盖率，充分考虑金融危机下企业的发展，对业务增长率等评定指标暂缓考虑。通过一定比例的财政扶持鼓励高新技术设备的进口和技术引进。 (五)加强知识产权保护力度。 高新技术产业利用外资的重要风险之一就是知识产权保护问题。尽管在过去十年来我国保护知识产权取得重大进展，但是在许多方面还有不足。因此，新形势下促进高新技术产业发展，必须用好知识产权这柄“双刃剑”，加大知识产权的保护力度，增加知识产权的侵权成本。把握欧美放松技术出口管制的机遇，引导企业技术水平的引进和升级。同时，建立健全知识产权的市场交易机制，缩短知识产权交易的审核周期，发展有公信力的知识产权估值机构，减少企业知识产权交易和应用的成本，提高企业参与知识产权交易的积极性。 (六)加强国际合作，促进内外交流。 毫无疑问，吸收高新产业外资不是一厢情愿的事情，既要加大与技术发达国家政府的沟通和磋商，减少技术引进的壁垒，又要加强国内外产业层面的交流与合作，增进了解，拓展合作的领域、方式和发展空间。尽管美国政府已经松动了对华技术出口管制，但另一方面又在立法、清单管理、机构设置、部门协调、多边体系等诸多方面，进一步强化了对华出口管制力度。这其中还包括了“视同出口”管制。美政府规定，中国学者和研究人员在接触美国敏感知识和技术时，必须申请“视同出口”许可证。其范围既包括在美中国公民，也包括可能将敏感技术携带来华的外国公司。美国商务部还专门成立了“视同出口建议委员会”，向商务部长建议如何强化包括中国在内的“视同出口”管制。同时，美国还加强了对违规的本国和外国企业与个人的惩处，包括严惩所谓涉嫌对华出售敏感技术的国内企业和个人，加强对外国公司的制裁，刻意炒作所谓“涉华间谍案”。因此，我国政府相关部门要加大对外交涉力度，营造更加有利于吸收高新技术产业外资的外部环境。在产业层面，要加强中外企业和行业协会的交流与合作，共同寻找高新产业合作的新途径，例如在外资较为集中的重点区域中心积极发展总部经济，有效承接外资研发中心转移和技术资源的流入，引导外资风险投资参与科学技术研发活动，提升相关行业的整体技术水平。鼓励科研机构与外资企业开展科学研究、人员培训等多方面的合作。 (七)打造科学、统一、稳健的制度标准。 在外资流入减缓形势下，需谨防外资审批标准的降低和限制类、禁止类投资的反弹冲动。做到节能和环保标准不降低，而且内外政策统一。另一方面，在减少“两高一资”产品生产过程中，也应对不同生产工艺区别对待，科学制定限制标准，避免一刀切。从而能够真正鼓励对国外先进生产工艺和技术的消化吸收，促进节能降耗和环保技术的推广。 此外，新形势下对外资质量的评定应更加科学合理，应结合产业发展规划，完善外资统计和评价指标，增加外资投资模式、区域布点、产业流程、节能降耗、环境保护、技术外溢等指标的统计。在联合年检的基础上实现跨部委更多信息的共享。 技术贸易论文:国际技术贸易发展 一、我国大中型企业的现状分析 我国大多数企业属于加工型企业,生产加工的绝大多数产品都是销往国外,这就决定我国是一个出口依赖程度较高的国家。而我国的主要贸易伙伴是美国、欧盟等发达国家,这就说明我国的企业生产线有能力生产出符合发达国家需求的产品,甚至是在一些高科技产业,比如电子、信息及汽车制造业等。这说明我国企业生产上并没有太多的障碍,主要是缺少高端核心技术而已,所以只要能够进口到需要的核心技术,那么我国的企业很有可能跻身于国际先进行列。 并且,我国的大中型企业现在本身的技术水平虽然落后于主要发达国家,但在世界上总体来说也是比较先进,而非落后技术,且我国又是消费大国,这为引进技术提供了平台。同时,我国大中型企业的资金相对来说也是比较雄厚的,即使和引进技术所需要的资金还有一定差距,那么企业也可以通过向更不发达国家出售现有的比较先进技术来筹措资金。 二、企业在金融危机下如何引进技术 1.这次金融危机导致很多技术先进的跨国公司出现财政危机,不少大的跨国公司都在出售旗下的各个较先进的生产线或品牌,如通用汽车。这正是我国企业引进的机遇,来发展自己的企业。 2.专门盯紧发达国家濒临倒闭的公司,尤其是受金融危机影响较大的美国。鲍尔森最近的中美峰会访华承诺:“欢迎中国公司去美国收购,享受美国国内公司同等待遇。”这就为中国公司在金融风暴中低价获取美国某些拥有核心技术的公司的控股权而成为可能!而这些核心技术在经济繁华时期,是要花巨资才能买到的;甚至买不到的。 3.技术是人掌握的,金融危机下各大跨国公司纷纷裁员,甚至破产,如果能通过外国的猎头公司,找到自己想要的高技术人才,就等于引进了先进的技术,这是一个非常好的途径。而且就目前的国际形势来看,由于中国经济的发展,待遇的提高,很多国外高层技术和管理人才都很愿意来华工作,这就为企业引进人才提供了平台。 4.全球性经济衰退使得发达国家失业率上升,留学生就业困难,而中国经济发展对海外留学人员则吸引力增强。据统计,2008年留学生回国人数增幅已超过出国留学人数。不少人才特别是金融和高科技人士就业心态转变尤为明显。他们纷纷选择回国寻找机会。在一定意义上,金融危机催生了“海归潮”,为企业廉价留住高素质的科技人才提供了条件。 5.尽管金融危机严重影响了很多跨国公司,但是跨国公司是不会轻易转让其核心技术。而此时,我们可以通过实施战略合作,来引进先进技术,为企业今后科学发展、加快发展创造条件。 三、我国企业发展技术贸易的相应对策 1.提高引进质量和效益。技术引进是难点,引进后才是重点。企业应该积极建立技术引进和创新促进体系,实现“引进技术——消化吸收——创新开发——提高国际竞争力”的良性循环。在技术引进后,就要必须注意对引进技术的消化和创新工作,要把引进的技术与自身的科学研究结合起来,通过在模仿制造中融合具有地区、产业特色的组织和文化氛围,真正的把外来技术本土化,实现产品国产化代替进口。然后在技术积累到一定程度后,进行改良创新、研究新技术、开发新产品,最终实现“走出去”战略。 2.提高知识产权保护的实效,促进技术贸易的健康发展。积极推进企业知识产权管理和保护工作。首先鼓励和支持企业为吸收和创新的技术申请国内外专利;积极为企业提供专利信息和知识产权法律服务,引导企业运用专利检索分析和专利申请等手段,自觉保护知识产权,提升运用知识产权制度的能力和水平。其次鼓励和引导企业与跨国公司或发达国家技术先进企业建立战略联盟关系,参与跨国公司主导的技术研发活动,充分发挥企业技术引进和消化创新的主体作用。最后鼓励企业自主引进先进适用技术,并与科研机构、高等院校开展吸收与创新的联合研究开发,或联合建立技术开发机构;支持大型企业或企业集团利用现有资源,开展关键和共性技术的引进消化、吸收和再创新。 3.政府在高新技术引进中仍然作用重大。高新技术发展需要庞大资金保证和完整的技术系统支持,有时企业是很难通过自身来完成。若政府参与或通过政府进行高技术贸易,将使高新技术的国际贸易呈现高速增长的趋势。这就要求政策性银行和商业银行可根据国家有关法规和政策要求,积极开展技术引进和消化吸收再创新的贷款业务。为企业在境外设立研发中心提供必要的金融和外汇政策支持,适当调整外国企业向境内转让技术的特许权使用费、免征所得税的范围。研究完善引进技术的税收政策,鼓励企业引进符合国家产业技术政策的专利技术、专有技术和先进管理技术,进一步优化技术引进的质量和结构。 4.建立技术引进工作交流与培训制度。加强企业技术引进工作的信息交流,加强对技术贸易专业人员的指导和培训,培养一支既有专业技术知识又懂国际贸易的技术贸易骨干队伍。可以通过培育、扶持一批高素质中介服务组织,为企业提供技术信息、市场调研、技术评估、专利检索、法律咨询等服务,弥补企业信息和专业人才的不足,防范风险,促进企业间的沟通与协调。 建立和完善国际技术贸易公众信息服务系统。通过信息收集、政策咨询、技术资源和技术需求,帮助企业获取国际技术市场信息。例如依托国家级经济技术开发区和国家级高新技术产业开发区的智力、信息、资金和政策资源。 技术贸易论文:国际技术贸易发展 一、我国大中型企业的现状分析 我国大多数企业属于加工型企业,生产加工的绝大多数产品都是销往国外,这就决定我国是一个出口依赖程度较高的国家。而我国的主要贸易伙伴是美国、欧盟等发达国家,这就说明我国的企业生产线有能力生产出符合发达国家需求的产品,甚至是在一些高科技产业,比如电子、信息及汽车制造业等。这说明我国企业生产上并没有太多的障碍,主要是缺少高端核心技术而已,所以只要能够进口到需要的核心技术,那么我国的企业很有可能跻身于国际先进行列。 并且,我国的大中型企业现在本身的技术水平虽然落后于主要发达国家,但在世界上总体来说也是比较先进,而非落后技术,且我国又是消费大国,这为引进技术提供了平台。同时,我国大中型企业的资金相对来说也是比较雄厚的,即使和引进技术所需要的资金还有一定差距,那么企业也可以通过向更不发达国家出售现有的比较先进技术来筹措资金。 二、企业在金融危机下如何引进技术 1.这次金融危机导致很多技术先进的跨国公司出现财政危机,不少大的跨国公司都在出售旗下的各个较先进的生产线或品牌,如通用汽车。这正是我国企业引进的机遇,来发展自己的企业。 2.专门盯紧发达国家濒临倒闭的公司,尤其是受金融危机影响较大的美国。鲍尔森最近的中美峰会访华承诺:“欢迎中国公司去美国收购,享受美国国内公司同等待遇。”这就为中国公司在金融风暴中低价获取美国某些拥有核心技术的公司的控股权而成为可能!而这些核心技术在经济繁华时期,是要花巨资才能买到的;甚至买不到的。 3.技术是人掌握的,金融危机下各大跨国公司纷纷裁员,甚至破产,如果能通过外国的猎头公司,找到自己想要的高技术人才,就等于引进了先进的技术,这是一个非常好的途径。而且就目前的国际形势来看,由于中国经济的发展,待遇的提高,很多国外高层技术和管理人才都很愿意来华工作,这就为企业引进人才提供了平台。 4.全球性经济衰退使得发达国家失业率上升,留学生就业困难,而中国经济发展对海外留学人员则吸引力增强。据统计,2008年留学生回国人数增幅已超过出国留学人数。不少人才特别是金融和高科技人士就业心态转变尤为明显。他们纷纷选择回国寻找机会。在一定意义上,金融危机催生了“海归潮”,为企业廉价留住高素质的科技人才提供了条件。 5.尽管金融危机严重影响了很多跨国公司,但是跨国公司是不会轻易转让其核心技术。而此时,我们可以通过实施战略合作,来引进先进技术,为企业今后科学发展、加快发展创造条件。 三、我国企业发展技术贸易的相应对策 1.提高引进质量和效益。技术引进是难点,引进后才是重点。企业应该积极建立技术引进和创新促进体系,实现“引进技术——消化吸收——创新开发——提高国际竞争力”的良性循环。在技术引进后,就要必须注意对引进技术的消化和创新工作,要把引进的技术与自身的科学研究结合起来,通过在模仿制造中融合具有地区、产业特色的组织和文化氛围,真正的把外来技术本土化,实现产品国产化代替进口。然后在技术积累到一定程度后,进行改良创新、研究新技术、开发新产品,最终实现“走出去”战略。 2.提高知识产权保护的实效,促进技术贸易的健康发展。积极推进企业知识产权管理和保护工作。首先鼓励和支持企业为吸收和创新的技术申请国内外专利;积极为企业提供专利信息和知识产权法律服务,引导企业运用专利检索分析和专利申请等手段,自觉保护知识产权,提升运用知识产权制度的能力和水平。其次鼓励和引导企业与跨国公司或发达国家技术先进企业建立战略联盟关系,参与跨国公司主导的技术研发活动,充分发挥企业技术引进和消化创新的主体作用。最后鼓励企业自主引进先进适用技术,并与科研机构、高等院校开展吸收与创新的联合研究开发,或联合建立技术开发机构;支持大型企业或企业集团利用现有资源,开展关键和共性技术的引进消化、吸收和再创新。 3.政府在高新技术引进中仍然作用重大。高新技术发展需要庞大资金保证和完整的技术系统支持,有时企业是很难通过自身来完成。若政府参与或通过政府进行高技术贸易,将使高新技术的国际贸易呈现高速增长的趋势。这就要求政策性银行和商业银行可根据国家有关法规和政策要求,积极开展技术引进和消化吸收再创新的贷款业务。为企业在境外设立研发中心提供必要的金融和外汇政策支持,适当调整外国企业向境内转让技术的特许权使用费、免征所得税的范围。研究完善引进技术的税收政策,鼓励企业引进符合国家产业技术政策的专利技术、专有技术和先进管理技术,进一步优化技术引进的质量和结构。 4.建立技术引进工作交流与培训制度。加强企业技术引进工作的信息交流,加强对技术贸易专业人员的指导和培训,培养一支既有专业技术知识又懂国际贸易的技术贸易骨干队伍。可以通过培育、扶持一批高素质中介服务组织,为企业提供技术信息、市场调研、技术评估、专利检索、法律咨询等服务,弥补企业信息和专业人才的不足,防范风险,促进企业间的沟通与协调。 建立和完善国际技术贸易公众信息服务系统。通过信息收集、政策咨询、技术资源和技术需求,帮助企业获取国际技术市场信息。例如依托国家级经济技术开发区和国家级高新技术产业开发区的智力、信息、资金和政策资源。 技术贸易论文:国际技术贸易与技术创新论文 一、国际技术贸易与发展中国家的技术能力 技术能力是一种存量，它是历史积累的结果。技术能力包含两方面的内容：一是有形的技术能力，表现为创新主体技术存量水平的增加。二是隐含的技术能力，表现为创新主体的成员所拥有的知识、技术技能以及组织经验等。就国家而言，常常表现为一国人力资本存量的多寡；就企业而言，具体表现为企业员工所拥有的技术技能以及组织经验。发展中国家通过国际技术贸易直接引进技术，能够提高本国两方面的技术能力，并最终影响到本国的技术创新能力。首先，通过国际技术贸易引进技术，无论引进的是成套生产设备等硬件，还是专利技术等软件，都直接提高了本国的技术存量水平，从而也提高了该国有形的技术能力。其次，通过国际技术贸易引进技术也能提高发展中国家隐含的技术能力，因为技术的引进常常伴随着发展中国家的企业员工对新技术的学习、掌握的过程。 二、国际技术贸易与发展中国家的创新诱导反应机制 国际技术贸易并非是一个单纯的技术或经济活动，在某种意义上说，它是一种融经济、技术、科学文化、甚至政治为一体的复杂过程。譬如说，国际零售业连锁经营企业通过特许经营的方式(属于技术贸易的范畴)进入中国市场，它首先要从国家有关部门获得市场准入的许可，这可能要涉及到政治问题；它要寻找合作伙伴，考虑投资的成本收益问题，这是经济方面的问题；国际零售业连锁经营企业内在固有具有的企业文化、经营文化会影响到众多的消费者的消费习惯，这是文化方面的问题；国际零售业连锁经营企业新颖有效的特许经营方式被众多的国内厂商所模仿，形成了遍及全国的连锁经营热潮，这是很重要的一种制度性创新。因此，国际技术贸易的影响是很复杂的，不仅仅是简单的技术引进而已，换句话说，国际技术贸易具有很强的“外部效应”。从发展中国家技术创新的角度而言，国际技术贸易的外部效应主要表现在它改变创新主体的内在意识，并改善创新主体内外部的制度环境，从而使得发展国家创新诱导的反应机制更加灵敏，最终改善发展中国家的创新机制和创新能力。 首先，国际技术贸易能够改变发展中国家创新意识缺乏的状况。很多发展中国家表现出一种维持传统和稳定为主调的社会意识结构，普遍缺乏创新意识。借用结构主义的观点，发展中国家的技术创新常常会陷入“累积因果关系”的恶性循环之中，也就是说技术创新在低水平上的停滞发展。而这种恶性循环是内在力量所无法克服的，这时候需要一种外在的推动力量，使其能够跳出这种恶性循环，而国际技术贸易可以看作是这样一种外在的力量，这种力量首先改变的是创新意识方面的问题。正像上述国际零售业连锁经营企业的例子一样，技术的引进带来了消费者消费习惯的新变化，先进的经营模式所具有的明显优势促使大量的模仿，最终导致整个行业经营模式的创新。显然，在这一过程当中，企业和个人都经历了一次思维方式的转变，从认识、接受到模仿，甚至在此基础上结合本地情况进行二次创新，这种普遍性的思维方式的转变意味着一个国家创新意识的兴起。这对发展中国家的创新机制形成和创新能力的提高都具有根本性的意义，因为只有具备创新意识的国家，政府才会对技术创新给予充分的重视，并为技术创新创造一个良好的外部条件和环境。 其次，国际技术贸易能够改善创新主体内外部的制度环境，促使发展中国家创新诱导反应机制的灵敏化。从引进技术的企业来说，为了充分利用引进的技术常常需要在企业的组织管理方面做出较大转变和创新，也就要改变企业内部的制度环境，比如说企业为了利用维护一套价值昂贵的生产线，需要新建立专门的技术部门，负责对其进行维修和改进，同时加强企业对员工的技术培训制度，这些制度性的转变和创新都有利于企业进一步的技术进步和技术创新。在国家层次，政府为了保证技术引进的顺利实施，需要建立专门的技术金融制度以确保技术引进的配套资金。而且在国际通行的知识产权保护观念下，发展中国家参与国际技术贸易需要建立起一整套专利制度和知识产权保护制度，否则，就难以从国际市场上引进技术，即使能够引进也需要付出更高的成本，因为缺乏知识产权的保护将损害技术出让方的利益。也就是说，国际技术贸易客观上提出了对发展国家改善技术创新制度环境的要求，而这种要求有利于发展中国家的创新主体更好地对创新的市场需求做出正确的反应，最终有助于改善发展中国家技术创新的机制，并提高其水平。 三、小结 国际贸易理论的发展已经越来越充分地肯定了技术创新对“比较优势”的积极意义，无论是静态的、还是动态的。就国际贸易的双方而言，国际贸易对各自的技术创新都或多或少地存在着影响，可能是积极的，也可能是消极的。辨证地看，如果能就国际贸易与技术创新的关系作一长期分析的话，两者之间显然不仅具有一种互动效应，同时具有一种长期增长效应。因为新增长理论、新贸易理论，加上对当今世界经济的整体增长而言，不仅需要各国独立的技术创新，同时为了节约稀缺的世界经济资源，需要各国尽可能地分享这种具有“公共产品”性质的技术创新，而国际贸易正好能实现这种意图。对广大的发展中国家而言，在处理国际贸易与技术创新的关系问 题上，不仅需要做客观的长期和短期经济分析，同时也要充分地考虑到制度的、文化的、政治上的成本和收益。 技术贸易论文:农产品技术贸易壁垒应对论文 一、我国农产品出口遭遇的困境 目前，发达国家仍然在不断升级质量检验标准，检测项目也越来越多。例如，美国是世界上食品标签要求最严格的国家之一，食品标签多达22种，且逐年修订补充。美国要求所有包装食品应有食品标签，膨化食品还要有营养标签，必须标明至少14种营养成分的含量。再如日本，从前设定的进口农产品残留物限量标准是63种2470项，而今年实施的“肯定列表”则新增了51392个限量，涉及264类食品中的734种化学品残留，同时禁止使用15种农药、兽药，这使得农产品检测项目成倍增加。日本是我国食品、农产品出口的大市场，占我国食品、农产品出口总量的32%，“肯定列表”制度的实施大幅抬高出口技术门槛，直接影响我国近80亿美元的农产品出口额，涉及到6000多家出口企业。 发达国家制定了一系列环境保护法规，对进口农产品形成了通常所说的“绿色壁垒”。绿色壁垒主要包括国际和区域性的环保公约、国别环保法规和标准、检验和检疫要求、“绿色包装”和标签要求、IS014000环境管理体系和环境标志等自愿性措施、生产和加工方法及环境成本内在化要求等。动物福利问题则尤其为欧盟所重视，例如，鸡场饲养密度一般为12只/m2，欧盟却提出每平方米只能养10只，理由是密度太大，鸡会感到不“舒适”。由此养殖成本增加，形成贸易壁垒。 最典型的就是转基因食品的安全问题，这一直是国际争论的焦点。美国由于占据转基因技术的制高点，对转基因食品的推广持积极态度，而欧盟和日本等国家则坚决反对，由此也引发了有关转基因农产品进口管理措施的讨论。尤其值得注意的是，发达国家的技术性贸易壁垒呈日益升级的趋势。例如，日本自2003年起在全国推行“大米身份认证制度”，即凡进入日本国内市场的大米必须标明品种、产地、生产者姓名和认证号码等，否则不允许销售。“大米身份认证制度”推行之后，日本各地又对新制度“层层加码”，把认证范围推广到蔬菜，要求市场上销售的本地蔬菜都必须有认证标志。对中国蔬菜等农产品来讲，今后进入日本市场将更趋困难。 近年来，技术性贸易壁垒已直接使中国农产品出口遭受巨大损失，其扩散效应造成的间接损失更是难以估计。据商务部统计，我国有90%的农业及食品出口企业受国外技术贸易壁垒影响，造成每年损失约90亿美元，出口受阻的产品从蔬菜、水果、茶叶到蜂蜜，进而扩展到畜产品和水产品。国外实施的技术性贸易壁垒已成为制约我国农产品出口的最大障碍。 二、我国农产品出口遭受技术性贸易壁垒的原因探析 1.国内自身原因：(1)农产品自身存在质量问题。我国人口众多，人们环保意识比较薄弱，农产品的生产及其加工品存在诸多安全隐患。(2)政出多门，监管不力。我国农产品安全管理涉及经贸、工商、卫生、质检等多个部门，由于存在多头监管，职责不清，监管不力，造成权威不足，收效不明显。(3)农产品和食品质量管理，标准化与认证体系建设滞后，食品安全的国内标准与国际标准不接轨，检验技术和检验手段也有待改进。(4)农产品和食品生产以小规模个体农户为主体，加工企业规模不大，技术含量不高，竞争实力不强，战略经营的理念和市场营销能力比较薄弱，对国际市场的质量标准、食品安全标准的动向知之甚少，不能适应快速多变的国际市场需求。 2.国际方面的原因：(1)发达国家实施贸易保护的需要。我国劳动力资源丰富，成本低廉，生产劳动密集型农产品有一定的成本比较优势，能够以较低的价格进入国际市场。此外，随着我国加入世贸组织，各国在关税和市场准入方面也逐步放松，我国农产品出口的传统关税门槛因此随之降低，这就为我国扩大农产品出口创造了更宽松的环境和条件。(2)消费理念的转变。随着社会经济的发展，人们越来越注重改善生活质量，越来越关注保护环境。相应地，人们的消费理念也就由“生存型”向“发展型、健康型”转变，对营养、健康、卫生、无污染的安全食品的需求量越来越大，绿色消费正成为世界性的消费潮流。(3)国际标准在SPS协议和TBT协议中起到了越来越重要的作用。自世贸组织成立以来，各成员国都在积极援引WTO协议和国际标准进行贸易交涉。但是，迄今为止，在国际标准制定过程中，发达国占据主导地位。 3.突破技术性贸易壁垒的对策 (1)大力发展绿色产品，不断提高农产品质量 突破技术性贸易壁垒，当务之急是要从源头抓起，大力发展绿色食品，加强全过程监管控制，从而最大限度地降低风险和保证食品安全。绿色食品生产有严格的操作规程和技术标准，通过对农产品生态环境和生产过程中投入物的控制来对农产品进行品质管理，能有效地提升农产品品质，成为应对技术性贸易壁垒的有效措施。 (2)建立负责技术性贸易措施的组织实施和协调管理的专门机构 要突破技术性贸易壁垒，扩大农产品出口，有必要设立负责技术性贸易措施的组织实施和协调管理的相应机构。机构的主要职责是组织研究实施重大的技术性贸易措施，协调我国技术性贸易领域多边、双边合作与交流中的重大问题的方针政策和原则立场；承担建立全国技术性贸易措施预警与快速反应机制的工作等。这有利于加强部门间的协调与合作，有利于企业形成合力，联合作战；有利于部门间、行业间、企业间加强沟通，在应对技术贸易型壁垒上收到良好效果，更好地维护国家利益和企业利益。 (3)建立和完善农产品安全管理的法律法规，确保出口农产品质量安全 建立和完善以风险分析为基础的食品安全标准体系，是应对农产品出口技术性贸易障碍的技术保障。目前，我国的食品安全标准体系与发达国家相比还有相当大的差距，需要组织专家加强对技术性贸易壁垒的研究，修改、完善我国的农产品安全的法律法规。在此基础上，积极采用国际标准，提高标准水平，推动我国食品工业加快发展速度，全面提升我国农产品出口的竞争力。 (4)加大WTO/TBT、SPS人才培养力度技术性贸易措施涉及方方面面，影响到生产、加工、仓储、运输、国内外贸易等各个环节的众多企业及中介组织、政府管理部门、消费者自身。所以，要应对农产品出口的技术性贸易壁垒措施，客观上需要有一支熟悉WTO规则，尤其是WTO/TBT、SPS协定、WTO争端解决机制，以及国际标准、指南、争端的人才梯队。因此，必须依据新的形势，尽快培养相应地专门人才，立足长远，为实施农产品走出去战略打下坚实的基础。 技术贸易论文:国际技术贸易创新分析论文 一、国际技术贸易与发展中国家的技术能力 技术能力是一种存量，它是历史积累的结果。技术能力包含两方面的内容：一是有形的技术能力，表现为创新主体技术存量水平的增加。二是隐含的技术能力，表现为创新主体的成员所拥有的知识、技术技能以及组织经验等。就国家而言，常常表现为一国人力资本存量的多寡；就企业而言，具体表现为企业员工所拥有的技术技能以及组织经验。发展中国家通过国际技术贸易直接引进技术，能够提高本国两方面的技术能力，并最终影响到本国的技术创新能力。首先，通过国际技术贸易引进技术，无论引进的是成套生产设备等硬件，还是专利技术等软件，都直接提高了本国的技术存量水平，从而也提高了该国有形的技术能力。其次，通过国际技术贸易引进技术也能提高发展中国家隐含的技术能力，因为技术的引进常常伴随着发展中国家的企业员工对新技术的学习、掌握的过程。 二、国际技术贸易与发展中国家的创新诱导反应机制 国际技术贸易并非是一个单纯的技术或经济活动，在某种意义上说，它是一种融经济、技术、科学文化、甚至政治为一体的复杂过程。譬如说，国际零售业连锁经营企业通过特许经营的方式(属于技术贸易的范畴)进入中国市场，它首先要从国家有关部门获得市场准入的许可，这可能要涉及到政治问题；它要寻找合作伙伴，考虑投资的成本收益问题，这是经济方面的问题；国际零售业连锁经营企业内在固有具有的企业文化、经营文化会影响到众多的消费者的消费习惯，这是文化方面的问题；国际零售业连锁经营企业新颖有效的特许经营方式被众多的国内厂商所模仿，形成了遍及全国的连锁经营热潮，这是很重要的一种制度性创新。因此，国际技术贸易的影响是很复杂的，不仅仅是简单的技术引进而已，换句话说，国际技术贸易具有很强的“外部效应”。从发展中国家技术创新的角度而言，国际技术贸易的外部效应主要表现在它改变创新主体的内在意识，并改善创新主体内外部的制度环境，从而使得发展国家创新诱导的反应机制更加灵敏，最终改善发展中国家的创新机制和创新能力。 首先，国际技术贸易能够改变发展中国家创新意识缺乏的状况。很多发展中国家表现出一种维持传统和稳定为主调的社会意识结构，普遍缺乏创新意识。借用结构主义的观点，发展中国家的技术创新常常会陷入“累积因果关系”的恶性循环之中，也就是说技术创新在低水平上的停滞发展。而这种恶性循环是内在力量所无法克服的，这时候需要一种外在的推动力量，使其能够跳出这种恶性循环，而国际技术贸易可以看作是这样一种外在的力量，这种力量首先改变的是创新意识方面的问题。正像上述国际零售业连锁经营企业的例子一样，技术的引进带来了消费者消费习惯的新变化，先进的经营模式所具有的明显优势促使大量的模仿，最终导致整个行业经营模式的创新。显然，在这一过程当中，企业和个人都经历了一次思维方式的转变，从认识、接受到模仿，甚至在此基础上结合本地情况进行二次创新，这种普遍性的思维方式的转变意味着一个国家创新意识的兴起。这对发展中国家的创新机制形成和创新能力的提高都具有根本性的意义，因为只有具备创新意识的国家，政府才会对技术创新给予充分的重视，并为技术创新创造一个良好的外部条件和环境。 其次，国际技术贸易能够改善创新主体内外部的制度环境，促使发展中国家创新诱导反应机制的灵敏化。从引进技术的企业来说，为了充分利用引进的技术常常需要在企业的组织管理方面做出较大转变和创新，也就要改变企业内部的制度环境，比如说企业为了利用维护一套价值昂贵的生产线，需要新建立专门的技术部门，负责对其进行维修和改进，同时加强企业对员工的技术培训制度，这些制度性的转变和创新都有利于企业进一步的技术进步和技术创新。在国家层次，政府为了保证技术引进的顺利实施，需要建立专门的技术金融制度以确保技术引进的配套资金。而且在国际通行的知识产权保护观念下，发展中国家参与国际技术贸易需要建立起一整套专利制度和知识产权保护制度，否则，就难以从国际市场上引进技术，即使能够引进也需要付出更高的成本，因为缺乏知识产权的保护将损害技术出让方的利益。也就是说，国际技术贸易客观上提出了对发展国家改善技术创新制度环境的要求，而这种要求有利于发展中国家的创新主体更好地对创新的市场需求做出正确的反应，最终有助于改善发展中国家技术创新的机制，并提高其水平。 三、小结 国际贸易理论的发展已经越来越充分地肯定了技术创新对“比较优势”的积极意义，无论是静态的、还是动态的。就国际贸易的双方而言，国际贸易对各自的技术创新都或多或少地存在着影响，可能是积极的，也可能是消极的。辨证地看，如果能就国际贸易与技术创新的关系作一长期分析的话，两者之间显然不仅具有一种互动效应，同时具有一种长期增长效应。因为新增长理论、新贸易理论，加上对当今世界经济的整体增长而言，不仅需要各国独立的技术创新，同时为了节约稀缺的世界经济资源，需要各国尽可能地分享这种具有“公共产品”性质的技术创新，而国际贸易正好能实现这种意图。对广大的发展中国家而言，在处理国际贸易与技术创新的关系问题上，不仅需要做客观的长期和短期经济分析，同时也要充分地考虑到制度的、文化的、政治上的成本和收益。 技术贸易论文:技术贸易壁垒的内容研究论文 随着国际经济一体化的发展和贸易的自由化趋势，在传统的关税和非关税壁垒藩篱不断拆除的同时，西方发达国家纷纷采取隐蔽性更强、透明度更低、更不易监督和预测的保护性措施-技术贸易壁垒（TechnicalBarriertoTrade-TBT），以阻止发展中国家的产品进入本国市场。 所谓技术贸易壁垒，是指一国以维护国家安全或保护人类健康和安全，保护动植物的生命和健康，保护生态环境，或防止欺诈行为，保证产品质量为由，采取一些强制性或非强制性的技术性措施，这些措施成为其他国家商品自由进入该国的障碍。 随着我国对外经济贸易的加速发展特别是加入世贸组织，发达国家势必也将加强对我国技术贸易壁垒的实施，因此，研究发达国家在国际贸易中所实施的技术壁垒的状况，对我国的出口贸易及企业的生产等都具有十分重要的意义。 一、全方位的立体构成 1.技术标准与法规 技术标准是指经公认机构批准的、非强制执行的、供通用或重复使用的产品或相关工艺和生产方法的规则、指南或特性的文件。有关专门术语、符号、包装、标志或标签要求也是标准的组成部分。 技术法规是指必须强制执行的有关产品特性或其相关工艺和生产方法，包括：法律和法规；政府部门颁布的命令、决定、条例；技术规范、指南、准则、指示；专门术语、符号、包装、标志或标签要求。 在质量标准方面，欧盟规定进口商品必须符合IS09000国际质量标准体系。 目前，欧盟拥有的技术标准就有十多万个，德国的工业标准约有15万种，日本则有8184个工业标准和397个农产品标准。美国的技术标准和法规就更是多得不胜枚举了。而且，这些发达国家的技术标准大多数要求非常苛刻，让发展中国家望尘莫及。 2.合格评定程序 合格评定程序一般由认证、认可和相互承认组成，影响较大的是第三方认证。认证是指由授权机构出具的证明，一般由第三方对某一事物、行为或活动的本质或特征，经当事人提出的文件或实物审核后给予的证明，这通常被称为“第三方认证”。 认证可以分为产品认证和体系认证： 产品认证主要指产品符合技术规定或标准的规定。其中因产品的安全性直接关系到消费者的生命健康，所以产品的安全认证为强制认证。欧盟对欧洲以外的国家的产品进入欧洲市场要求符合欧盟指令和标准（CE）；北美主要有美国的UL认证和加拿大的CSA认证；日本有JIS认证。 体系认证是指确认生产或管理体系符合相应规定。目前最为流行的国际体系认证有IS09000质量管理体系认证和IS014000环境管理体系认证；行业体系认证有诸如QS9000汽车行业质量管理体系认证、TL9000电信产品质量管理体系认证等。 3.包装和标签要求 近十几年来发达国家相继采取措施，大力发展绿色包装，主要有： （1）以立法的形式规定禁止使用某些包装材料，如含有铅、汞和镉等成分的包装材料，没有达到特定的再循环比例的包装材料，不能再利用的容器等。 （2）建立存储返还制度。许多国家规定，啤酒、软性饮料和矿泉水一律使用可循环使用的容器，消费者在购买这些物品时，向商店缴存一定的保证金，以后退还容器时由商店退还保证金。日本分别于1991年和1992年并强制推行的《回收条例》和《废弃物清除条例修正案》。 （3）税收优惠或处罚，即对生产和使用包装材料的厂家，根据其生产包装的原材料或使用的包装中是否全部或部分使用可以再循环的包装材料而给予免税、低税优惠或征收较高的税赋，以鼓励使用可再生的资源。欧盟对纺织品等进口产品还要求加贴生态标签，目前最为流行的生态标签OK0-TexStandard100（生态纺织品标准100），是纺织品进入欧洲市场的通行证。 4.产品检疫、检验制度 基于保护环境和生态资源，确保人类和动植物的健康，许多国家，特别是发达国家制定了严格的产品检疫、检验制度。2000年1月12日，欧委会发表了《食品安全白皮书》，推出了内含80多项具体措施的保证食品安全计划；2000年7月1日开始，欧盟对进口的茶叶实行新的农药最高允许残留标准，部分产品农药的最高允许残留量仅为原来的1/l00-1/200.美国食品和药物管理局（FDA）依据《食品、药品、化妆品法》、《公共卫生服务法》、《茶叶进口法》等对各种进口物品的认证、包装、标志及检测、检验方法都作了详细的规定。日本依据《食品卫生法》、《植物防疫法》、《家畜传染预防法》对入境的农产品、畜产品及食品实行近乎苛刻的检疫、防疫制度。 由于各国环境和技术标准的指标水平和检验方法不同以及对检验指标设计的任意性，而使环境和技术标准可能成为技术贸易壁垒。 5.信息技术壁垒 EDI和电子商务将是21世纪全球商务的主导模式，而电子商务的主导技术是信息技术。目前，发达国家在电子商务技术水平和应用程度上都明显超过发展中国家，并获得了战略性竞争优势；而发展国家其是不发达国家在出口时因信息基础设施落后、信息技术水平低、企业信息化程度低、市场不完善和相关的政策法规不健全等而受到影响，在电子商务时代处于明显劣势，导致信息不透明，如合格认定程序；信息传递不及时，如技术标准更改；信息传递途径不畅通等，这样，新的技术壁垒-信息技术壁垒在发达国家与发展中国家、不发达国家之间形成了。 6.绿色技术壁垒 绿色技术壁垒是指那些为了保护环境而直接或间接采取的限制甚至禁止贸易的措施。为避免人类健康和生态环境遭到灾难性的危害，国际社会签订了一系列国际公约，如《濒危野生动植物物种国际贸易公约》、《保护臭氧层维也纳公约》、《关于消耗臭氧层物质的蒙特利尔议定书》及其修正案、《控制危险废物越境转移及其处置巴塞尔公约》、《生物多样化公约》、《联合国气候变化框架公约》、《生物安全协定书》等等。 1996年4月国际标准化组织（ISO）专门技术委员会正式公布了IS014000系列标准，对企业的清洁生产、产品生命周期评价、环境标志产品、企业环境管理体系加以审核，要求企业建立环境管理体系，这是一种自愿性标准。目前，IS014000正成为企业进入国际市场的绿色技术壁垒。 主要发达国家还先后分别在空气、噪声、电磁波、废弃物等污染防治、化学品和农药管理、自然资源和动植物保护等方面制定了多项法律法规、许多产品的环境标准。如美国UL和“绿十字”、欧盟的“EU制度”、加拿大的“ECP”等等。 另外，西方发达国家以保护环境为名，对一些发展中国家的出口产品频频征收环保税，还要求根据谁污染谁治理原则，污染者应彻底治理污染并将所有治理费用计入成本，也就是使环境资源成本内在化，否则是进行生态倾销，应征收生态反倾销税。 二、包罗万象的鲜明特性 1.广泛性 从产品角度看，不仅涉及资源环境与人类健康有关的初级产品，而且涉及所有的中间产品和工业制成品，产品的加工程度和技术水平越高，所受的制约和影响也越显著；从过程角度来看，包括研究开发、生产、加工、包装、运输、销售和消费整个产品的生命周期；从领域来看，已从有形商品扩展到金融、信息等服务贸易、投资、知识产权及环境保护等各个领域；技术贸易壁垒措施的表现形式也涉及到法律、法令、规定、要求、程序、强制性或自愿性措施等各个方面。 2.系统性 技术贸易壁垒是一个系统，不但包括WTO《贸易技术壁垒协议》规定的内容，而且还包括《卫生与植物检疫措施协议》、《服务贸易总协定》等规定的措施；《建立世界贸易组织协议》、《补贴和反补贴措施协定》、《农业协定》、《与贸易有关的知识产权协定》等都对环境问题进行了规定。除WTO以外的其他国际公约、国际组织等规定的许多对贸易产生影响的技术性措施也都属于技术贸易壁垒体系的范围。 3.合法性 目前国际上已签定150多个多边环保协定。发达国家积极制定技术标准和技术法规，为技术贸易壁垒提供法律支持。比如美国职业安全与健康管理局、消费者产品安全委员会、环境保护局、联邦贸易委员会、商业部、能源效率标准局等都各自颁布有法规，包括《联邦危险品法》、《家庭冷藏法》、《控制放射性的健康与安全法》、《植物检疫法》、《联邦植物虫害法》、《动物福利法》等，其中有些条例是专门针对进口国家或商品而制定的。WTO也正在制定国际性的技术标准和技术法规，一旦被通过，对发展中国家的影响很大，从而技术贸易壁垒有了形式上的合法性。 4.双重性 实行技术贸易壁垒有其合理性，即真正为了实现规定的合法目标是可以采取合适的壁垒措施的。正常的技术贸易壁垒是指合法合理地采取技术性措施以达到合理保护人类健康和安全及生态环境的目的，如禁止危险废物越境转移可以保护进口国的生态环境，强制规定产品的安全标准可以保护消费者的健康甚至生命等等； 但另一方面，一些国家，特别是美国、日本、欧盟等国凭借其自身的技术、经济优势，制定比国际标准更为苛刻的技术标准、技术法规和技术认证制度等，以技术贸易壁垒之名，行贸易保护主义之实。 5.隐蔽性和灵活性 技术贸易壁垒与其他非关税壁垒如进口配额、许可证等相比，不仅隐蔽地回避了分配不合理、歧视性等分歧，而且各种技术标准极为复杂，往往使出口国难以应付和适应。技术贸易壁垒措施对国别没有限制，一视同仁，不存在配额问题。而且技术贸易壁垒措施是以高科技基础上的技术标准为基础，科技水平不高的发展中国家难以作出判断。一些技术标准还具有不确定性而且涉及面很广，令人无从谈起、无法把握，很难全面顾及。更何况把贸易保护的实现转移到人类健康保护上，有更大的隐蔽性和欺骗性。 由于技术贸易壁垒措施具有不确定性和可塑性，因此在具体实施和操作时很容易被发达国家用来对外国产品制定针对性的技术标准，可以对进口产品随心所欲地刁难和抵制，从而具备了实施灵活性的特点。 6.争议性 各国采取的技术壁垒措施（特别是绿色技术壁垒措施）经常变化，且各国差异较大，使发展中国家的出口厂家难以适应。比如法国规定服装含毛率只需达到85%以上就可以算作纯毛服装了；而比利时的规定含毛率必须达到97%；联邦德国则要求更高，含毛率必须达到99%时，才能称为纯毛服装。 由于技术贸易壁垒涉及面非常广泛，有些还相当复杂，加上其形式上的合法性和实施过程中的隐蔽性，结果不同国家从不同角度有不同的评定标准，因而国与国之间相互较难协调，容易引起争议，并且解决争议的时滞较长。自20世纪70年代后国际经济领域贸易战主要集中于一般商品贸易领域，21世纪国际贸易战将逐步集中于技术贸易壁垒方面。 三、巨大而广泛的影响 调查表明，技术贸易壁垒已成为阻碍我国出口产品进入发达国家市场的首要的非关税壁垒。随着国际环境压力的增加以及一些国际公约的实施，技术贸易壁垒广泛地冲击着我国农产品、纺织品、机电产品、玩具、医药产品等的出口。 1996年8月1日，欧盟以不符合其卫生标准为由，禁止我国冻鸡和部分水产品进入其市场，至今尚未解禁，每年损失达数亿美元。据天津市出入境检验检疫局介绍，冻鸡曾是我国优势产品，但2000年前4个月，我国冻鸡出口总量仅10.6万吨，创汇1.5亿美元，平均单价比1997年下降20%，天津主供出口的5大养鸡场如今只剩一家。鲤鱼、对虾、贝类等水产品出口也相继走了下坡路。 1998年9月11日，美国农业部长签署了一项新的法令，要求所有来自中国的木质包装和木质铺垫材料须附有中国出入境检验机关出具的证书，否则不能出口到美国，这增加包装成本将近20%.日本1999年1月16日出台的《家畜传染并预防实施细则》中规定中国等9个国家的猪牛羊肉及其制品要经过指定设备加热消毒处理后才可进口，这加大了我国猪牛羊肉的出口成本。 从2000年7月1日起，欧盟又执行了新的茶叶农药残余限量标准，新标准不仅扩大了检测项目，且大幅度提高检测标准。据联合国一份统计资料表明，我国每年约有74亿美元的出口商品因技术贸易壁垒而受到不利影响。 1993年德国颁布了关于纺织品的两项技术，它要求检测纺织品中甲醛、重金属、杀虫剂等七种物质，从此以后我国纺织品出口大受影响；1994年4月1日，德国正式禁止含偶氮染料的纺织品进口，凡违反规定都视同犯罪，产品将被销毁，这使我国正在使用的104种偶氮染料的纺织品对德出口中断。欧盟对服装和纺织品中的某些物质的含量要求高达PPb级，如对苯乙烯的要求不超过5PPb，乙烯环乙烷不超过2PPb.这无疑给我国的纺织品出口贸易造成很大的困难。 我国的机电产品主要销往欧美、日本等国，而这些国家的环保法规涉及到机电产品的性能、排污量限制、兼容性、可回收率、节能性等多方面，这对我国机电产品的出口造成了不少限制和困难。 CE标志是工业产品进入欧盟市场的通行证，从1996年1月1日起欧盟各国海关有权拒绝未贴CE标志的产品入关。美国则对电子产品进口设置了《控制放射性的健康与安全法》，对汽车制定《空气净化法》和《防污染法》，不达标的产品将被拒之门外。日本则制定了名目繁多的技术法规和标准，对机电产品的限制是JIS规格。 据不完全统计，我国每年约有90亿美元的出口机电产品受到有关《臭氧层保护国际公约》的限制而被禁止生产和销售；还有80亿美元的出口产品受到国外绿色标志制度的影响；240亿美元出口产品达不到发达国家环保包装而受到间接影响。 1999年12月7日，欧盟正式1999年/815/EC指令，规定采用聚氯乙烯（PVC）原料生产的供3岁以下儿童使用的玩具中，邻苯二甲酸酯类增塑剂含量最高值不得超过0.1%；而我国出口的玩具大部分PVC原料，其中供3岁以下儿童使用的占50%，目前，各国针对含PVC产品制定的国际标准日益提高，“禁令”涉及的产品范围与日俱增，我国玩具出口贸易受到的损失将日益增大。 我国的医药产品的出口也同样受到来自发达国家的严格限制，如出口到美国的药品必须通过美国食品和药物管理局的检查。而目前，我国仅有20多个厂家的单个品种通过了FDA检查，可见，仅对美国医药产品的出口我们就已大受限制。 我国出口产品缘何屡遭国外技术贸易壁垒的限制呢？主要原因是： 1、我国贸易方向主要集中于美、日、欧盟这三个技术贸易壁垒的发源地。 目前，美、日、欧盟是我国最大的三个贸易伙伴，据统计，包括经香港的转口贸易在内，我国出口商品近75%销往美、日、欧盟等国家或地区，而这三大经济实体也是实施技术贸易壁垒的积极倡导者，绝大多数技术贸易壁垒措施发源于这三大经济实体。产品出口的地理方向决定了我国将不得不直面技术贸易壁垒的威胁。 2、我国出口产业的弱质性 我国科技水平落后于发达国家，由此导致我国出口产品的技术含量低以及质量落后。据专家估计，我国产品质量实际水平落后于发达国家10-20年，体现在出口商品结构上，附加值低的劳动密集型产品和资本密集型出口占主导地位，而附加值高的技术资本密集型产品出口仍然占次要地位。随着全球质量水平和档次的不断提高，我国出口产品的技术性门槛也随之提高。 仅就德国为例，目前应用的工业标准约有15800种，大多数等同于国际标准，而我国技术标准约有70-80%低于国际和国外先进标准，而且我国标准体系混乱，有国家标准、地方标准、专业标准及企业标准，数目多而水平低下，使企业产品出口不畅。 3、我国长期游离于多边贸易体系之外 由于我国被长期排除在WTO主持的多边贸易之外，使得我们难以应对发达国家的技术贸易壁垒限制，一方面缺乏充分、稳定、确切的信息来源，另一方面我国还不能以WTO的贸易争端机制来解决歧视性的、非合理的技术限制，不能享受发展中国家的特殊和差别待遇。 4、我国对技术贸易壁垒的重视不够 我国宏观管理层次上存在巨大的漏洞，对国际通用的国际标准和技术管理措施知之甚少，对主要贸易对象国的技术手段缺乏了解，不能对我国出口企业在宏观上予以指导；再加上技术贸易壁垒本身的不透明性，使我国出口在缺乏宏观层次上的指导方面面临更大的困难。 四、若干对策建议 在跨越技术贸易壁垒方面，笔者认为，我国政府、企业以及行业组织等应做好一系列的工作： 1、从政府的角度来说 （1）应组织专门的人力、物力研究对外贸易技术贸易壁垒体系，及时收集、整理、跟踪国外的技术贸易壁垒状况，建立技术贸易壁垒数据库。建立专门的技术贸易壁垒信息收集和咨询机构，主要承担技术法规、标准和合格评定程序的通报以及向企业传递有关信息，特别要发挥驻外经商机构、经贸研究机构EOI中心优势，定期收集、整理、国外技术贸易壁垒的最新动态，研究主要贸易对象技术贸易壁垒对我国出口贸易的影响，及时采取积极防御措施，打破壁垒，扩大出口。 （2）应以环保产业作为提升出口产业结构的重点。政府应制定财政、信贷、税收等方面的优惠政策，支持和鼓励环保产业的发展，把环保产业培育作为提升出口产业结构的重点和带动国民经济发展的新的经济增长点；应设立“绿色银行”和“绿色产业基金”，为环保产品的开发与出口提供专项贷款和信贷担保基金。 （3）应尽快建立我国技术法规体系，积极采用国际标准，健全和完善认证制度，建立有效完善的国内技术贸易壁垒体系。一方面促使我国国内企业加强对技术贸易壁垒的认识，改进产品以适应各种先进标准，尽快通过国际标准与质量认证，主动攻破国际贸易中的“技术壁垒”；另一方面应针对加入WTO的新情况，借鉴发达国家的成功经验，建立健全技术法规与标准体系，并适时构筑我国国内技术贸易壁垒体系，使外国因害怕报复而尽量减少歧视性的技术规定。 （4）应针对国外现在已经开始利用EDI和电子商务等构筑新的信息技术壁垒，积极倡导和扶植建立我国的电子商务平台，并制定相关法规，引导企业的竞争行为和方向。要加大科技投入，加速高新技术发展，采取得力措施从整体上提高我国各级标准的技术水平。 （5）应充分利用《技术性贸易壁垒协定》有关条款，特别要用好用足该协定的“例外条款”。应依据《技术性贸易壁垒协定》规定的在产品法规、标准、认证和检疫制度方面实行非歧视的原则和国民待遇，防止发达国家对我国商品实行双重标准。如果发达国家违反非歧视原则，对我国出口产品规定高于其本国产品的技术标准而设置的技术贸易壁垒，我国可根据双边或多边贸易协定所确定的国民待遇和最惠国待遇原则提出抗辩，依据国际公约、协议对发展中国家的特殊照顾规定，通过磋商、谈判解决，也可以团结、联合发展中国家，利用相互的国际协议、公约的有关规定，突破发达国家的歧视性技术贸易壁垒。 2、对于企业而言 （1）应树立清洁生产观念，建立清洁生产机制。早在1989年联合国环境规划署就提出了“清洁生产”的概念，其要点是在生产过程中采取整体性环境保护策略。清洁生产强调三个观念： 一是，清洁能源，尽量节约能源消耗，利用可再生的能源等； 二是，清洁生产过程，产品制造过程中尽可能少生产废弃物品，尽可能减少对环境的污染； 三是，清洁产品，降低对不可再生资源的消耗，延长产品的使用周期等。 它既是一个相对传统的粗放生产、管理、规划系统而言的宏观概念，同时它又是一个相对现有生产工艺和产品而言的动态概念，它本身仍需要随着科技进步不断地完善和提高其清洁生产水平。 可以说，实施清洁生产要贯彻两个全过程控制： 首先是产品生命周期全过程控制，即从原材料加工、提炼到产出产品，产品使用，直至报废处置的各个环节都必须采取必要的清洁方案，以实施物质生产、人类消费污染的预防控制； 其次是生产的全过程控制，即从产品开发、规划、设计、建设到生产管理的全过程，都必须采取必要的清洁方案，以实施防止物质生产过程中污染发生的控制。 由于清洁生产在很大程度上与企业降低生产成本的要求相一致，因此企业应重视进行清洁生产，要改变环境问题与企业发展无关的观念，确立环境保护不仅关系到人类生存，而且也将制约企业未来发展的观念，要转变环保投资与企业效益相矛盾的观念，要转变先污染后治理的观念，树立环保与经济发展并重的生态的观念，走可持续发展之路。 （2）应高度重视技术性贸易壁垒，提高自身技术水平和管理水平，优化贸易商品结构。在我国的出口商品结构中，粗加工、低附加值的初级水平仍占很大比例，相当一部分农副产品及工业品达不到进口国的产品环境标准。 因此我们外经贸企业应提高环保科技水平，努力增加出口商品附加值，提高产品的技术标准、安全标准、卫生标准和环保标准。在进行产品开发时，在技术设施、生产设备、产品质量、包装等方面，都必须支持主要以环境竞争力参与市场竞争，为我国的外贸出口开拓广阔的绿色市场。 （3）应积极推行绿色管理。绿色管理是指将环境保护的思想观念融入企业的经营管理之中。这一思想可概括为“5R”原则，即研究Research），将环保纳入企业的决策要素中，重视研究企业的环境对策；消减（Reduce），采用新技术、新工艺，减少或消除有害废弃物的排放；再开发（Reuse），变传统产品为环保产品，积极采取“环保标志”；循环（Recycle），对废旧产品进行回收处理，循环利用；保护（Rescue），积极参与社区内的环境整洁活动，对员工和公众进行环保宣传，树立环保企业形象。企业实施绿色管理，要达到三个主要目标： 一是，物质资源利用的最大化，通过集约型的科学管理，使企业所需要的各种物质资源最有效、最充分地得到利用，使单位资源的产出达到最大最优； 二是，废弃物排放的最小化，通过实行以预防为主的措施和全过程控制的环境管理，使生产经营过程中的各种废弃物最大限度地减少； 三是，适应市场需求的产品绿色化，根据市场需求，开发对环境、对消费者无污染和安全、优质的产品。 三者之间是相互联系、相互制约的，资源利用越充分，环境负荷就越小；产品绿色化，又会促进物质资源的有效利用和环境保护。通过这三个目标的实现，最终使企业发展目标与社会发展目标与社会发展、环境改善协调同步，走上企业与社会都能可持续发展的双赢之路，从而实现经济、生态、社会的和谐统一。 （4）应实行绿色营销策略。绿色营销是以常规营销为基础，强调把消费需求与企业利益及环保利益三者有机统一起来，是一种较高级的社会营销。绿色营销较社会营销更重视环境保护。 绿色营销的主要内容是搜集绿色信息、开发绿色产品、设计绿色包装、制定绿色价格、建立绿色销售渠道及开展绿色促销等。国家和政府制定的“可持续发展战略”和企业实施“绿色营销”是为了经济、人类和环境的协调发展的孪生战略措施，不可或缺的。 实施“绿色营销”，企业一方面通过自身的绿色形象在新的国际市场环境中提高产品的环境竞争力；另一方面本身也承担着相应的社会责任，对公众的消费行为存在导向和强化作用，这有利于开拓绿色产品市场。 （5）应积极推行IS014000环境管理新体系。国际标准化组织于1996年正式颁布了IS014000系列国际环境标准，以规范企业等组织行为，达到节省资源，减少环境污染，改善环境质量，促进经济持续、健康发展的目的。 IS014000系列标准包括6个子系统，即环境管理体系、环境审核与环境监测、环境标志、环境行为评价、产品寿命周期环境评估、产品标准中的环境指标，共给出100个标准号，即从IS014001-IS014100，几乎规范了包括政府和企业等组织的全部环境行为。 IS014000适用于一切企业的新环境管理体系它是一张企业进入国际市场的绿卡。其中IS014001被称为国际贸易中的“绿色通行证”。为顺应市场环保的发展趋势，我们应建立产品生产的环境管理体系，并加强对出口产品生产的技术、工艺、设计、包装按照“绿色化”要求进行改造，从而获得良好的企业形象和信誉。 面对技术贸易壁垒，行业组织的作用是不可低估的。在当今的国际贸易战中，发达国家的政府、行业协会、企业已经处于新的利益共同体中，建立政府领导下的政府、行业协会、企业为主体的多层次产业预警机制，是WTO自由贸易目标及其规则的客观要求。 中国“入世”后，企业在国内外市场上的竞争结果不仅仅取决于企业自身的实力，还受到行业协会发展状况等“外部因素”的约束。相对发达的行业组织赋予了国外企业相对于中国企业的团队竞争优势。相形之下，先天不足又处于散兵游勇状态的中国企业，如何能与实力强大且组织有序的外国企业军团开展有效竞争呢？同时，国内行业协会发展缓慢，与国外贸易伙伴缺乏相对应的民间性沟通与对话，也是许多贸易摩擦产生的根源之一。 2001年12月，中日两国政府通过谈判达成协议，避免了一场农产品贸易战。协议提到“通过政府和民间两个渠道，探讨并加强两国农产品贸易合作”，并提出“双方民间组织建立具有广泛代表性的农产品贸易信息沟通和协商机制……引导两国农产品种植、生产和贸易的良性发展”。至于这场争端的起因，除了日本企业的“开发进口”之外，中日双方专家和舆论都提到“无协调机制，无民间渠道”是重要原因。 因此，为应对贸易技术壁垒，在提高企业竞争力与改善政府职能的同时，必须充分发挥专业性行业协会的作用与职能，即立足于国际市场，针对各行业的生产规模、供求关系、价格水平、创新能力、技术标准、产品结构等一系列情况进行研究和对外交流，建立良好的贸易预警机制，及时向企业和有关政府部门提供国内外市场的动态数据和分析报告，为企业的生产经营提供决策依据，协助政府在WTO规则范围内与其他成员国协商解决各种贸易争端。 技术贸易论文:农产品出口突破技术贸易壁垒论文 摘要技术性贸易壁垒已成为近年来国际农产品贸易壁垒的新特征，成为制约我国优势农产品出口的最大障碍。要突破技术性贸易壁垒，必须大力提高我国的农产品质量，加强农产品的质量安全监管，加快专业人才培养，积极并善于运用贸易争端机制化解农产品出口的各种障碍。 关键词农产品技术贸易壁垒对策 1技术性贸易壁垒措施及其对我国农产品出口贸易的影响 1.1食品安全、动植物卫生检验检疫法规 发达国家都制定了完整的保障食品安全的法律、法规和标准体系。这些法律既规范着国内农产品的生产和加工，同时也将不符合标准的国外产品挡在了国门之外。例如，日本依据《食品卫生法》、《植物防疫法》、《家畜传染病预防法》对入境的农产品及食品实行近乎苛刻的检疫、防疫制度。对于植物检疫，凡属日本国内没有的病虫害，来自或经过发生该病虫害国家的寄生植物和土壤均严禁进口。作为食品或食品原料的动植物、农产品还需要接受卫生防疫部门的食品卫生检查。对于强制性检查食品，要逐批进行百分之百的检验。对不同时间进口的相同商品，则规定每次必须检验，而对日本国内同类产品只需一次性检验即可。目前，我国蔬菜出口正遭遇此类限制。 1.2质量标准、食品标签和包装要求 目前，发达国家仍然在不断升级质量检验标准，检测项目也越来越多。例如，美国是世界上食品标签要求最严格的国家之一，食品标签多达22种，且逐年修订补充。美国要求所有包装食品应有食品标签，澎化食品还要有营养标签，必须标明至少14种营养成分的含量。再如日本，从前设定的进口农产品残留物限量标准是63种2470项，而今年实施的“肯定列表”则新增了51392个限量，涉及264类食品中的734种化学品残留，同时禁止使用15种农药、兽药，这使得农产品检测项目成倍增加。日本是我国食品、农产品出口的大市场，占我国食品、农产品出口总量的32%，“肯定列表”制度的实施大幅抬高出口技术门槛，直接影响我国近80亿美元的农产品出口额，涉及到6000多家出口企业。 1.3环境保护和动物福利要求 发达国家制定了一系列环境保护法规，对进口农产品形成了通常所说的“绿色壁垒”。绿色壁垒主要包括国际和区域性的环保公约、国别环保法规和标准、检验和检疫要求、“绿色包装”和标签要求、IS014000环境管理体系和环境标志等自愿性措施、生产和加工方法及环境成本内在化要求等。例如，1995年4月，发达国家要求实施《国际环境监查标准制度》，要求产品达到IS09000系列标准体系，还要求使用“绿色环境标志”，例如，德国的“蓝天天使”、日本的“生态标志”和欧盟的“欧洲环保标志”等。动物福利问题则尤其为欧盟所重视，例如，鸡场饲养密度一般为12只/m2，欧盟却提出每平方米只能养10只，理由是密度太大，鸡会感到不“舒适”。由此养殖成本增加，形成贸易壁垒。 1.4新技术发展过程中产生的安全问题 最典型的就是转基因食品的安全问题，这一直是国际争论的焦点。美国由于占据转基因技术的制高点，对转基因食品的推广持积极态度，而欧盟和日本等国家则坚决反对，由此也引发了有关转基因农产品进口管理措施的讨论。 尤其值得注意的是，发达国家的技术性贸易壁垒呈日益升级的趋势。例如，日本自2003年起在全国推行“大米身份认证制度”，即凡进入日本国内市场的大米必须标明品种、产地、生产者姓名和认证号码等，否则不允许销售。“大米身份认证制度”推行之后，日本各地又对新制度“层层加码”，把认证范围推广到蔬菜，要求市场上销售的本地蔬菜都必须有认证标志。对中国蔬菜等农产品来讲，今后进入日本市场将更趋困难。 近年来，技术性贸易壁垒已直接使中国农产品出口遭受巨大损失，其扩散效应造成的间接损失更是难以估计。据商务部统计，我国有90%的农业及食品出口企业受国外技术贸易壁垒影响，造成每年损失约90亿美元，出口受阻的产品从蔬菜、水果、茶叶到蜂蜜，进而扩展到畜产品和水产品。国外实施的技术性贸易壁垒已成为制约我国农产品出口的最大障碍。 2我国农产品出口遭受技术性贸易壁垒的原因探析 2.1国内自身原因 （1）农产品自身存在质量问题。我国人口众多，人们环保意识比较薄弱，农产品的生产及其加工品存在诸多安全隐患。如水源污染导致食源性疾病的发生，河流的污染直接影响水产品的卫生质量；农药、兽药的滥用，造成农产品中的农兽药残留超标；违规或超标使用添加剂，使得一些农产品及其加工品不符合健康和环保要求。据有关部门统计，我国20%～30%的蔬菜存在农药残留严重超标问题，使其出口受阻。 （2）政出多门，监管不力。我国农产品安全管理涉及经贸、工商、卫生、质检等多个部门，由于存在多头监管，职责不清，监管不力，造成权威不足，收效不明显。 （3）农产品和食品质量管理，标准化与认证体系建设滞后，食品安全的国内标准与国际标准不接轨，检验技术和检验手段也有待改进。 （4）农产品和食品生产以小规模个体农户为主体，加工企业规模不大，技术含量不高，竞争实力不强，战略经营的理念和市场营销能力比较薄弱，对国际市场的质量标准、食品安全标准的动向知之甚少，不能适应快速多变的国际市场需求。 2.2国际方面的原因 （1）发达国家实施贸易保护的需要。我国劳动力资源丰富，成本低廉，生产劳动密集型农产品有一定的成本比较优势，能够以较低的价格进入国际市场。此外，随着我国加入世贸组织，各国在关税和市场准入方面也逐步放松，我国农产品出口的传统关税门槛因此随之降低，这就为我国扩大农产品出口创造了更宽松的环境和条件。 （2）消费理念的转变。随着社会经济的发展，人们越来越注重改善生活质量，越来越关注保护环境。相应地，人们的消费理念也就由“生存型”向“发展型、健康型”转变，对营养、健康、卫生、无污染的安全食品的需求量越来越大，绿色消费正成为世界性的消费潮流。 （3）国际标准在SPS协议和TBT协议中起到了越来越重要的作用。自世贸组织成立以来，各成员国都在积极援引WTO协议和国际标准进行贸易交涉。但是，迄今为止，在国际标准制定过程中，发达国占据主导地位。 3突破技术性贸易壁垒的对策 3.1大力发展绿色产品，不断提高农产品质量 突破技术性贸易壁垒，当务之急是要从源头抓起，大力发展绿色食品，加强全过程监管控制，从而最大限度地降低风险和保证食品安全。绿色食品生产有严格的操作规程和技术标准，通过对农产品生态环境和生产过程中投入物的控制来对农产品进行品质管理，能有效地提升农产品品质，成为应对技术性贸易壁垒的有效措施。针对农产品出口面临的新形势，出口企业要加强农产品出口基地建设，规范管理养殖、种植和加工环节，促进种植、养殖水平的提高，确保出口产品安全合格。 3.2建立负责技术性贸易措施的组织实施和协调管理的专门机构 要突破技术性贸易壁垒，扩大农产品出口，有必要设立负责技术性贸易措施的组织实施和协调管理的相应机构。机构的主要职责是组织研究实施重大的技术性贸易措施，协调我国技术性贸易领域多边、双边合作与交流中的重大问题的方针政策和原则立场；承担建立全国技术性贸易措施预警与快速反应机制的工作等。这有利于加强部门间的协调与合作，有利于企业形成合力，联合作战；有利于部门间、行业间、企业间加强沟通，在应对技术贸易型壁垒上收到良好效果，更好地维护国家利益和企业利益。 3.3建立和完善农产品安全管理的法律法规，确保出口农产品质量安全 建立和完善以风险分析为基础的食品安全标准体系，是应对农产品出口技术性贸易障碍的技术保障。目前，我国的食品安全标准体系与发达国家相比还有相当大的差距，需要组织专家加强对技术性贸易壁垒的研究，修改、完善我国的农产品安全的法律法规。在此基础上，积极采用国际标准，提高标准水平，推动我国食品工业加快发展速度，全面提升我国农产品出口的竞争力。 3.4加大WTO/TBT、SPS人才培养力度 技术性贸易措施涉及方方面面，影响到生产、加工、仓储、运输、国内外贸易等各个环节的众多企业及中介组织、政府管理部门、消费者自身。所以，要应对农产品出口的技术性贸易壁垒措施，客观上需要有一支熟悉WTO规则，尤其是WTO/TBT、SPS协定、WTO争端解决机制，以及国际标准、指南、争端的人才梯队。因此，必须依据新的形势，尽快培养相应地专门人才，立足长远，为实施农产品走出去战略打下坚实的基础。

高级会计学论文:加强整体素质建设 着力培养高级会计人才 【摘要】随着中国经济和企业的快速发展，会计行业的就业前景呈现金字塔状，高端人才极度缺乏，而高级会计人才培养是我国人才强国战略的重要组成部分。本文通过对高级会计人才应具备的条件和我国高级会计人才现状的分析，阐述了提高会计人员的整体素质、培养高级会计人才的几条途径。 【关键词】高级会计人才 现状 培养 随着中国经济和企业的快速发展，会计行业的就业前景呈现金字塔状，低端会计人员已经过剩，高端人才极度缺乏。因此，需培养造就一批具有国际视野、知识结构优化、实践经验丰富、创新能力突出、职业道德高尚的高层次会计人才，来带动会计人才队伍整体发展。为落实人才强国战略，财政部制定了《会计行业中长期人才发展规划（2010―2020年）》，明确提出了我国未来十年会计人才发展的指导方针、发展目标、政策措施、重大工程和组织保障，以全面提升会计人才工作总体水平。 一、高级会计人才应具备的条件 高级会计人才应该是一个具备一定学历和现代化知识、一定会计专业技术资格以及实际工作能力的高层次会计人员，一般应具备以下条件：（1）应具备良好的职业操守，这是高级会计人才的道德底线。（2）应具备较高的政策理论水平，这是高级会计人才的首要条件。（3）应具备会计政策的职业判断能力，这是高级会计人才的基本素养。（4）应具备在本单位组织和实施内部控制的能力，这是高级会计人才的重要职责。（5）应具备财务管理的能力，这是高级会计人才的重点工作。（6）应具备综合运用财务会计信息，为管理决策提供意见和建议的能力，这是区别高级会计人才与一般会计人才的显著特点。（7）应具备综合运用金融、法律、内部控制、信息技术等相关专业知识的能力，把握行业发展趋势、解决复杂经济问题，这是高级会计人才的重要补充。 二、我国高级会计人才现状 （1）缺乏足够的复合型高级会计人才。如今，会计职业领域已从传统的会计管理模式，拓展到内部控制、投融资决策、企业并购、价值管理、战略规划、会计信息化等高端管理领域，但有些会计管理者还停留在基础的记账、算账、报账服务上，其知识结构总体还比较单一。 （2）缺乏足够的掌握信息化技术的高级会计人才。随着信息处理能力的不断发展，这也为我国会计从核算型向管理型转型的提供了技术上的支持，但也向会计人员提出了挑战，必须要能熟练运用信息化技术来收集、分析、利用会计信息并用之于预测、决策等工作中去。但目前，能将信息化技术以及新的会计思想和理念聚集为一体的高级会计人才却很缺乏。 （3）缺乏足够的国际化高级会计人才。企业从引进外资、学习国外的先进技术和管理经验，到境外上市、筹资，再到跨国经营、并购、投资，从以资本输入为主向以资本输出为主转换，不需要一支通晓国际商务规则、熟练掌握国际会计准则、具有国际视野和跨文化交流能力的高素质的国际化会计人才队伍，而这样的高级会计人才我国还很缺乏。 （4）缺乏具有开拓创新能力的高级会计人才。在科学技术不断创新、新的企业管理理念不断涌现以及信息网络技术的广泛运用的形势下，全面创新会计管理理念，拓展会计管理职能，更新会计管理手段，尤为迫切。高级会计人才作为中坚力量，必须这方面发挥模范带头作用，积极推动会计改革和管理创新，而目前他们更多的是“守业型”，而非“开拓型”。 三、提高会计人员的整体素质，培养高级会计人才的途径 （1）加强职业道德建设，提高职业道德修养。会计职业道德是指会计在工作中应当遵循的道德原则和行为准则，具备优良的职业道德修养和良好的职业操守是高级会计人员的必备条件。通过定期、不定期的会计职业道德的观念教育、规范教育和警示教育，加强会计职业道德建设，能有效地提高会计人员的职业道德水平，有利于会计工作质量和会计工作队伍整体素质的提高，是培养高素质人才的重要保障。 （2）完善会计人员继续教育制度，拓宽高级会计人才培养模式。会计人员继续教育，是会计队伍建设的重要内容，也是一项艰巨复杂的系统工程，要进一步完善会计人员继续教育制度，创新和丰富会计人员继续教育内容和手段，根据时展的需要进行扩充丰富。 另外，应拓宽高级会计人才培养模式，充分利用各高等学校、国家会计学院、各地会计人才培训机构的教学资源，各种教育形式相结合，积极引进国际的教育理念、最新的课程体系和先进的教学方式，培养精通国际经贸规则、基础理论和专业知识扎实的国际化高级会计人才。通过对培养模式、师资配备、课程设置、教材建设、教学方法等方面的创新，形成一套能够适应国际化人才培养要求的培养方案，引导高级会计人员知识、技能的全面更新与拓展。 （3）推动产学研战略联盟，培养应用型会计人才。会计学科是应用型学科，会计工作是实践性很强的工作，会计理论研究需要会计实践支持，从实践中寻找课题，研究成果又指导会计实践，因此，产学研战略联盟是践行“服务发展，以用为本”，实现应用型会计人才培养的重要途径，在推动过程中，应建立“以高等院校为基础，强化应用型会计人才的理论素养；以用人单位为主体，提升会计人才的实践能力；以科研院所为重要力量，培养应用型会计人才的创新能力”的市场导向型的产学研战略联盟，通过共建会计研究创新平台、共同实施重大会计科研项目、开展合作教育等方式，搭建应用型会计人才培养平台，并不断探索应用型高级会计人才培养的新路径。 （4）健全会计人员评选表彰机制，完善会计人才评价体系。开展会计人员评选表彰工作和会计人才评价工作，有利于激励广大会计人员爱岗敬业、诚实守信、开拓创新、勇创佳绩，更好地参与我国经济社会建设。除具备必备的政治素质外，不同系列会计人员评比表彰在业务素质、知识结构、能力框架、业绩水平等方面的要求应有所不同。通过开展全方位和经常化的先进会计工作者评选表彰活动和会计人才评价活动，健全会计人员评选表彰机制，完善会计人才评价体系，应科学制定评选（价）标准、科学界定参选（评）范围、创新评选（价）方法、严把评选（价）质量。 高级会计学论文:浅议高级会计师和注册会计师的异同 摘要：通过对高级会计师和注册会计师的比较，说明两者的区别以及对于单位的不同作用，只有两者相辅相成更好的发展促进，才能更加适应我国经济的发展态势。 关键词：高级会计师；注册会计师 会计一般情况下有三种：一是普通会计人员，即从事记账、算账的会计人员；二是监督会计的人员，包括CPA(Certified Public Accountant注册会计师，简称CPA)和政府审计部门的审计人员；三是会计的管理人员，也就是总会计师，具有高级会计师(简称高会)职称的会计人员。 可见，高会主要是对单位内部的监督和决策，而CPA主要是对单位外部的监督。如果从条件、途径、职能等方面比较两者，可以说高会是CPA的进一步提升，因为高会不仅仅是CPA这样一种职业资格，更重要的是一种综合性的职业能力。 一、高级会计师 高级会计师(Senior Accountant)，是我国会计专业技术职称中的高级会计专业技术资格名称的中文简称或具有该任职资格的企业、机关中会计专业人士的职务名称。它起源于我国计划经济体制下的70年代末期，具有典型的中国特色，属副教授级职称。其取得不但须参加全国开卷统考《高级会计实务》科目，还需进行答辩和评审环节。知识要求全面，重视实际工作能力和理论水平，侧重于计划、控制、管理，很有一定难度。 高级会计师除应具备一般会计所具备的基本条件外，还需有较高的政策理论水平和丰富的经济工作实践经验，能掌握国内外现代的经济管理科学方法并了解发展趋势；能解决重要经济活动中的实际问题，提出有价值的政策性意见，达到社会效益显著；培养中级以上会计人才任务。 二、注册会计师 注册会计师(Certified Public Accountant of China，英文简称为CPA)，是指依法取得注册会计师证书且能在会计师事务所从事委托中介审计、独立审计执业和提供会计咨询、会计服务业务的资格名称或具有该资格的专业人士。于上世纪80年代后期从西方引进，属舶来品。主要考试划分为专业阶段闭卷考试《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》和综合阶段考试(职业能力综合测试)，在专业知识方面属专家级别，具有很高的社会认可度。 三、条件 1　高级会计师 我国高级会计师评审制度缘于国务院于1978年9月12日颁布了《会计人员职权条例》，已有30余年的悠久历史。 参加高级会计师考试具备的条件，首先较系统地掌握经济、财务会计理论和专业知识。 其次，具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作。 再次，取得博士学位，并担任会计师职务二至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上。 最后，不但要求有一定学术成果，还对英语、计算机等诸多方面都有严格要求，甚至基本排除了专科学历的申请。 其实，这些条件早在1986年国务院就制定了，可想而知，定位之高，完全体现了国家对高级会计师人才的重视。 2　注册会计师 中华人民共和国主席令1993年第13号颁布了《中华人民共和国注册会计师法》，其执业资格受到国家法律的保护，在事务所有法定审计签字权。 注册会计师的考试科目较多，知识面广，合格率低(约10％左右)，而且是闭卷考试，对知识的掌握要求高，注重理论，考题超级难，属典型的魔鬼型考试，国际权威不言而预。 四、从业方向 高级会计师一是担任单位的总会计师或CFO(Chief Financal Officer首席财务官，简称CFO)，作为单位财务和会计领域的领导核心，参与拟定单位经营的重大计划和方案，成为领导班子或董事会的重要成员；二是财务总监，代表企业所有者对经营者和重大经营活动、决策方案实施监督、制约。 注册会计师有两种去向：一是进入会计师事务所，有两年审计工作经验后可申报转为注册会计师；二是不进入事务所，可先加入会计师协会，成为非执业会员，非执业会员入会后要参加继续教育，才能使资格永久保留。 五、展望 高级会计师，随着现代企业制度的建立，高会的职责不能仅局限于进行财务运算和计算净资产收益率，还应参与股东价值管理、投资风险以及信息获取等领域，将理论知识成果转化为实际运用，还能将实践经验提升到理论高度，用于指导社会实践，产生社会效益。同时，高会不仅要有扎实的专业基础，丰富的实务经验，具备与企业利益相关者的沟通、协调能力，而且要具备组织领导能力，创造性思维和创新能力及与国际接轨的能力。 注册会计师，随着我国经济社会的全面进步和改革开放的持续深化，特别是我国经济与国际市场的日益融合，市场对注册会计师的能力提出了更新更高的要求。注册会计师是市场经济条件下诚信链条的重要一环，确立‘以诚信建设为主线’，要不断加强职业道德建设，不断推进新准则与国际准则的动态趋同战略，这是我国注册会计师未来发展的关键，也是帮助我国企业不断发展壮大的关键。 可见，高会需要全能型的，是企业的建筑师，应参与拟定有关企业经营的重大计划、方案，参与有关生产经营和财务的决策活动。而注册会计师着重与诚信、独立性的审计，是企业行驶在正确航向上的监督保障力量。 综上所述，高级会计师和注册会计师各有千秋。通过自身改变认识观念，加之评审部门做到宁缺勿的行为或措施，抛开争议，彼此欣赏，发扬“百家争鸣，百家齐放”方针，共同推动我国高级会计师和注册会计师事业的健康发展。 高级会计学论文:新准则背景下《高级会计学》课程创新体系浅探 [摘要]《高级会计学》作为高等院校会计学专业主干课程之一，加之新准则颁布不久，如何从体系建设上实现创新是今后课程发展的长期方向。本文从会计假设松动的角度，全面诠释了新准则背景下《高级会计学》教学创新体系的内容和创新方法的发展，探索新的教学思路的应用，在教学路线、教学内容、教学步骤、教学重点、教学手段上进行改革和充实，力图为《高级会计学》课程创新体系的建设寻找一条新的思路。 [关键词]高级会计学；会计假设；课程创新 一、前言 财政部2006年2月15日正式的新会计准则体系，于2007年1月1日起在上市公司中率先执行，新会计准则不仅理念先进、体系完整，而且充分体现了与国际准则的趋同。《高级会计学》作为工商管理类专业会计学方向的骨干核心课程，是在《中级财务会计》课程的基础上，对会计理论与方法进一步延伸和深化的课程。它是会计学本科专业难度较大、涉及面较广、信息量十分丰富的一门课程。如何教懂会计高年级学生从更深层次领会新准则的变化，从课程创新的角度诠释数个新准则的内容、要点和精髓，做好新旧准则的衔接，是今后《高级会计学》教学的难点和重点。 二、《高级会计学》课程体系的国内外发展现状 1.国外现状 在欧美国家。高级会计学称为“Advanced Accounting”，一直是一门专业必修课，具有开课历史长、知识容量大、教学手段和方法多样等特点。国际会计学界公认的高难问题，如合并财务报表、外币折算、物价变动会计等列入高级会计课程，加之一些特殊行业的会计业务也被列入高级会计课程，可谓丰富多彩，异彩纷呈。但无论在教学内容上有多大差异。各国在开设本课程的教学目的上是一致的。通过对财务会计中高、新、难、特知识的全面、深入、系统的教授，增强学生对会计基本理论的理解力；培养学生对会计未来发展趋势的预测能力，最终使学生具有作为一名会计技术人员所必须具备的学习能力和创新能力。 2.国内现状 以国内有影响的高等院校为例，中国人民大学强调教学内容的实用性和中国特色；上海财经大学强调教学内容的国际性和高难性；厦门大学则倾向于教学内容的理论性和前瞻性。在教学方法、教学手段上，各校因师资力量、软硬件的不同。差异很大。但总的来说都比较重视通过中西方会计规范、会计惯例差异的对比来讲授高级会计内容。 三、会计假设的“松动”推动《高级会计学》课程体系的创新 会计假设是对会计所处的经济环境作出的合乎情理的推断和假定，其本质上是一种理想化、标准化的会计环境。《高级会计学》使得企业会计基础理论发生了重大变更，其突出表现为会计假设的“松动”，而这本身正是《高级会计学》课程体系设置的出发点；另一方面。由于会计假设的“松动”也促进了《高级会计学》课程创新体系逐步的发展。两者是一种互动的关系。 现实教学实践中，《高级会计学》按照不同企业组织形式下的会计业务、从复杂性业务的角度介绍合并财务报表的理论及其方法，从跨国公司业务的角度介绍外币业务、外币报表折算、物价变动、分部报告以及金融工具等跨国经营中的会计问题，从特殊会计业务的角度介绍合伙企业、企业合并、分支机构、外币业务、外币报表折算、物价变动、金融工具、租赁、企业重组与破产清算等会计内容。 另外。《高级会计学》是以会计假设的突破为理论框架基础，课程的内容具有复杂性，有些内容涉及到不同的理论观点，甚至并无定论。因此，该课程是一门充分展现财务会计学科的前沿性和复杂性问题，并融财务会计理论和特殊、新兴的实务处理问题于～体的专业课程，具备了课程创新、发展的基本前提。 四、新准则背景下《高级会计学》课程在“会计假设”方面的内容创新 当经济现实发生变化而使假设远离会计的经济环境时，会计假设就必须作出相应的修正和补充，以适应变化的环境，从而保证会计信息系统的“良性”运作。尤其是2006年2月的新准则体系，其最显著的特征是立足国情、国际趋同，开创了会计发展的崭新时代，这也对《高级会计学》的教学提出了更高要求。结合会计假设的松动，2006新准则使得《高级会计学》的具体内容体系发生以下方面的变更： 1.新准则下会计主体内容的变动涉及企业合并及合并财务报表，包括收购法、权益结合法、公允价值变动计量和合并中的商誉确认、商誉减值、抵销分录处理、超额亏损及少数股东损益和权益的确认和计量，以及公司股东权益会计、库存股的核算。 2.会计分期内容包括会计与税收的关系与协调，涉及计税基础和暂时性差异、所得税会计的资产负债表观、递延所得税资产及负债、报表列示等。 3.会计主体与货币计量的综合内容。该内容涵盖因选择汇率不同而产生的外币资本折算方法，恶性通货膨胀下的外币折算。 4.会计分期与货币计量的综合内容。该领域囊括期货合约会计，金融资产转移及套期保值等。 我国的会计准则一直处在不断改革的变动之中，《高级会计学》教学内容应当着眼于既保证学生对会计专业知识的掌握，同时也不至于使教学受会计准则变化的牵制而总是处于被动地位。与此同时，我国《企业会计准则》与国际会计标准的主要差异解析也是《高级会计学》教学体系创新需考虑的重要内容。虽然我国的新《企业会计准则》实施后，会计标准已经进入世界先进会计标准行列，但新的《企业会计准则》与国际会计标准仍存在一些实质性差异。 五、构建《高级会计学》课程创新体系的举措 《高级会计学》对于学生掌握最新的财务会计理论和复杂会计方法，提高学生对于复杂经济活动的会计处理能力与职业判断能力有着极其重要的作用。《高级会计学》课程创新体系应当具有高难度和前瞻性，为调动学生的学习兴趣、提高课堂教学的气氛和效果，教学中应采取以下举措： 1.教学路线的创新 作为对会计四项基本假设的挑战，《高级会计学》课程创新体系应遵循从环境一理论一方法的教学路线。新准则与国际会计标准趋同，理论层次很高，以会计假设松动为立足点的课程创新应先了解会计核算的环境，然后由此推动理论的发展，并最终由理论决定具体的核算方法，这样才能追根溯源，在实际工作中灵活运用新准则。 2.教学步骤的完善 在教学路线的指引下，课程创新体系教学步骤的思路应主张从全局到局部，由简单到复杂。比如在合并财务报表时，先明确合并的范围和程序，再细化到每部分合并抵销分录的处理，这样思路清晰，效率高。 3.教学重点的转移 课程创新体系应立足于核心准则多讲、变化大的多讲、难度大的多讲。如所得税、金融工具确认与计量、企业合并、台并财务报表等。通过案例分析、总结归纳。做到句句有用，用最短时间掌握整个课程体系的精华。 4.教学范围的拓展 课程创新体系中，针对学生对会计现场实务感兴趣的问题，如新准则(譬如外币业务)的变化对企业绩效评价的影响、会计与税收之间的差异进行分析。这将极大地开拓学生的专业视野、激发学生对财务会计知识不断探索的精神、提升学生的专业分析能力和水平。 5.教学方法的改进 《高级会计学》作为一门研究型课程，学生学习的目的不仅仅是取得知识，还在于使学生在学习过程中通过研究和思考，发展研究能力，培养创新素质。在《高级会计学》课程创新体系过程中，首先通过案例引入学习该专题的必要性，并给学生提供部分该专题的会计资料以及查阅资料的途径(如参考书目、期刊杂志、相关网址)，要求学生自行分组和独立思考，然后依照小组设计一分组讨论一典型发言一模式总结的路径。完成专题的前期教学；在此基础上，教师综合运用多媒体教学手段，如PPT课件、教学视频等，向学生介绍传统以及目前最新的有关该专题的观点、模式和企业的实践；最后辅之以有一定难度的课堂和课后练习题、案例分析题，并要求学生提供字数不限、主题不限的专题论文一篇，如果条件允许，还可以带领学生到现场参观。或邀请这些企业的管理人员为学生做专题讲座。这样。以过程为导向的前期教学方法充分发挥了学生的主体作用，后期教学则通过师生互动、传统教学方法与现代教学手段结台运用，既夯实了学生的知识基础，又升华了学生思考，既培养了学生的自主学习能力和创新能力，同时通过学生之间、师生之间、企业人员与学生之间的多维互动。有利于学生综合素质的培养。 高级会计学论文:高级会计师考试心得体会 【摘 要】 笔者参加了2008年的高级会计师考试,取得了80分的较好成绩,现将自己备考、应考的心得体会写出来,希望给大家启发和帮助。 【关键词】 命题规律; 答题技巧; 提型题量 一、高级会计师考试简介 (一)考试科目 为《高级会计实务》。包涵了企业会计、行政事业会计、财务管理、内部控制、财政法规等相关知识点,具有很强的综合性。 (二)考试形式 开卷笔答方式。虽然是开卷,但题量大,如果对考试内容不熟悉,靠临场翻书,一定是来不及的,所以,请大家一定不要因为开卷考试就掉以轻心。 (三)考试提型 只有一种,即案例分析题。与以前参加的职称考试和注会考试完全不同,高会考试主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规,对所提供的有关背景资料进行分析、判断和处理业务的综合能力,因此采用案例分析是最好的选择。 (四)合格分数 高级会计实务总分100分,60分及格,以前几年有国控线、省控线一说,即国家合格为60分,各地区根据实际情况再划分一个合格线,如50分,目前很多省份已经取消了省控线,具体请咨询当地财政局。 (五)题量 共九道案例分析题,试卷卷面总分是120分,其中最后2道案例题考试内容分别是企业会计和行政事业会计,每题20分左右,考生可根据自己的专长选做其中的一道题,因此九选八后,要求考生实际做的题就是100分。 (六)考试时间 3个半小时。一般安排在9月第一个星期天的上午8:30―12:00。 (七)成绩管理 参加考试并达到国家合格标准的人员,由全国会计考办核发高级会计师资格考试成绩合格证,该证在全国范围内3年有效。 二、高会考试命题规律 (一)考试涉及面广 虽然高会考试只有一门课,但是涉及到的面非常广,涉及到会计、财务管理、内部控制、财税法规四个部分,其实相当于考《会计》、《经济法》、《税法》、《财务管理》、《内部控制》5门课。从前几年的命题情况来看,会计部分占50%(4题)左右,财务管理占25%(2题)左右,内部控制和财税法规占25%(各1题)左右,复习时每部分都要看到。 (二)考试题量较大 高会考试卷面有9道案例分析题,实际要求做8道。由于案例分析题不同于单选、多选等客观题,每道案例分析题所给的背景资料比较多,要求考生理清思路,然后按要求答题,这就必然要占用较多的时间,题量较大。如果考生没有认真准备,对大纲不熟悉,考试中就会感到无从下笔,答题速度慢,一般都做不完题。因此,一定要精心准备,认真复习。 (三)试题难度适中 在会计领域的相关考试中,高会的试题难度适中,总的来说,比会计师考试难,比注册会计师考试容易。高会考试重在考核综合分析能力,知识面要求宽泛,但专业技能不是要求很深,不需要作出会计分录;注册会计师重在考核专业技能,对专业知识考得比较深。 (四)答题要求灵活 高会采用案例分析的题型,这与单选、多选、判断等有唯一标准的题型不同,就象写作文,答案可能有多种写法,因此,答题比较灵活。当然,再灵活的答题,也应围绕考试的主题展开,通过考生的答案,可以准确判断考生的业务能力和综合分析问题的能力。如何能够准确答题,很有讲究。大家一定要多看历年试题,总结答题思路。 三、复习中注意事项 (一)制定复习计划 参加高会的人员,一般年龄都比较大,是各个单位的财务负责人、业务骨干等,平时工作量大、应酬多。因此报名考试了,就要制定复习计划,合理安排工作和复习。6月报名后,7月份大纲才能下来,到9月初考试,也就2个月的时间,建议大家每天拿出2个小时的时间来看书(比如每天晚上8点-10点),至少最后一个月,要保证每天2个小时的看书时间,否则知识点把握不住。考试也是一项工作,考过了非常有利于工作,有利于自己的前程,如果今年通不过,明年再来,反而心里负担重。所以,建议大家一鼓作气,在短短的两个月时间里,把能用的时间和精力尽量用到复习考试中来。 (二)认真研读大纲,合理选择教材 最重要的教材是《高级会计实务考试大纲》,大家一定要重视大纲,大纲有个缺点,没有解析,开始看时不容易看懂,但仍要通读至少3遍,尤其是最后半个月,对知识点有了把握以后,就要以看大纲为主了,认真研读大纲能达到事半功倍的效果。除了大纲,建议大家买一本历年试题汇编,对历年的试题大家一定要看,要做,历年试题是最重要的也是最好的题目,大家一定不要搞题海战术,要把历年的试题看懂、看透,举一反三。除此之外,不建议大家买辅导书,市面上的辅导书很多但良莠不齐。 (三)积极参加辅导 参加辅导的好处是跟着老师掌握重点和难点,熟悉答题技巧,随老师一起学习效果比自己要好很多。建议大家参加面授班或网校。面授班会发相关的复习资料,把那上面的弄懂了就很好了。上海国家会计学院和中华会计网校的视频也不错,可以反复看,但是要有自制力,规定每天拿出一定的时间来看。大家把上海国家会计学院的视频讲解打印下来或者把中华会计网校的视频讲解打印下来,就是很好的参考书。配合大纲和历年试题就足够了。笔者去年买了很多参考书,后来基本上没有看。 (四)进行适度练习 高会考试重在考核分析问题的能力,所以不建议大家把时间和精力用在做题上面。但也要防止只是看书不练习,适度练习能够避免考试时眼高手低的现象。最后阶段,网上或老师一般都会给出一些针对性较强的模拟题,可以做一做,给出自己3个半小时的时间,看能否完成。 四、熟练掌握答题技巧 高会考试不象高考是选优考试,分数考得越高越好,而是合格考试,只要达到一定的分数就通过,因此需要掌握一定的答题技巧。 (一)提高阅题速度 高会考试是开卷考试,题量很大,单题目就几大张纸,很多人都反映题目来不及做,因此要提高阅题速度。笔者有两个建议:一是先看答题要求再看题纲,这样带着问题去看题纲,可以明确目的,避免答非所问,而且可以把一些无关的信息过滤掉,题纲中的有些内容其实正是命题者用来迷惑应试者的,必要时可以在考题的关键处做上标记;二是平时多进行阅读量的训练,掌握一些快速阅读、快速提炼有关信息的方法。 (二)提高答题速度 高会题型都是案例题,案例题即使做得再完美,得满分的可能性也不高。唯有做得快,力争做完全部试题,方能达到目标。因此拿到试卷后根据题量,对210分钟的考试时间作出合理的安排。一般每题20分钟,做完八道题160到180分钟之间,留30分钟检查、补充。做题时要把开卷当作闭卷来考,千万不要边做题边查资料,为求一题十全十美,用时超长得不偿失。一道题最长不可超过40分钟。 (三)注意答题语言规范 高会考试的评分标准是按点给分,即只要答到点上,即使不完整也能得一定分;若答不到点上,答得再多也没用,反而浪费时间。因此在答题时一要考虑命题者的意图是什么,即要考的是哪个知识点;二要注意语言的简练,做到言简意赅,需要答出结论的题目,首先说出结论,然后说出理由,在说理由的时候,直接把大纲中的原话或者法规制度的抄上就可以了,不要再发挥了。因此大家一定要对大纲的知识点非常熟悉,以大纲观点为准,不要自己发挥,不要答出与大纲不一致的观点。建议大家一定对历年试题进行研究,可以作为答题的参考范本。 (四)选择好答题顺序 高会考试的试题并非按照先易后难的顺序来排列,考题的分值与难易程度也不一定成比例,而且每个人对各章内容的了解程度和掌握程度也不同,因此有必要根据自己的实际情况选择答题。一般来说,自己熟悉的和答题内容较少的考题应该先做答,自己不太熟悉的和答题内容较多的考题自然应放在后面做答。 (五)注意卷面整洁,答对位置 高会考试都是主观题,需要阅卷老师逐一批改,因此要保证卷面整洁,字迹工整。保证答题位置正确,每年都有考生把答案题号写错的情况发生,希望大家注意答题的正确位置和卷面干净清爽,良好的卷面使评卷老师形成积极的心理定势,并减少评分失误的可能。 总之,参加高会考试既是挑战也是机遇。在此祝愿大家通过认真复习,心想事成,顺利通过考试! 高级会计学论文:建立正高级会计师资格评价制度之我见 【摘 要】 建立正高级会计师资格评价制度是2008年财政工作的主要任务之一。本文从建立正高级会计师资格评价制度应以打造客观、公平、公正、严格的正高级会计师考试制度为前提，以构建科学、公开、透明并接受社会公众监督的评审制度为基础，形成以理论基础、业务能力、专业素质、道德品质、创造思维为核心内容的考评体系等三个方面进行探讨。 【关键词】 正高级会计师； 资格； 评价制度 财政部部长谢旭人在《全面贯彻党的十七大精神，不断开创财政工作新局面》中把探讨建立正高级会计师资格评价制度作为2008年财政工作的主要任务之一。此前，辽宁、广东、河北等省在全国率先制定了正高级会计师资格申报评审办法，并已运作试行，为理论界和实务工作者探讨建立全国统一的正高级会计师资格评价制度，提供了可资借鉴的经验和启示。本文就此谈点粗浅看法，以期抛砖引玉。 一、建立正高级会计师资格评价制度应以打造客观、公平、公正、严格的正高级会计师考试制度为前提 正高级会计师资格客观上要求申报者具有运用财政、会计、财务、税务、经济法律法规分析问题和解决问题的综合能力，这就决定了正高级会计师资格的评价，必须实行“凡进必考”，考试与评审相结合的评价方式，即申报评审正高级会计师资格的人员，须参加全国统一组织的正高级会计师资格考试，成绩合格才能参加评审。正高级会计师资格考试应参照高级会计师的考试办法，由国家财政部负责命题并组织实施，考试时间可与全国高级会计师考试时间一致。 为确保正高级会计师考评的客观、公平、公正，报考正高级会计师的财会人员须提供相关的原始资料以证明自己具备评审条件，并由设区市的会计考办会同本级人事部门职改办审查无误后，报省会计考办。不提供相关原始资料，或者提供的相关原始资料不符合报考条件的，各级考办不应为其办理报考手续。 二、正高级会计师资格评价制度应以构建科学、公开、透明并接受社会公众监督的评审制度为基础 （一）科学界定正高级会计师资格参评范围 正高级会计师是精通本专业基础理论和专业知识，学术造诣深，有较高知名度的本专业的学术带头人，有指导本专业高级人员的工作能力，其资格评价范围应从不拘一格的选拔优秀会计专业人才出发，给广大财会人员一均等的竞争机会，以充分发挥他们的聪明才智，促使会计专业技术拔尖人才脱颖而出和合理流动，真正实现会计正高级职称评价的客观、公正。《河北省正高级会计师资格申报评审条件（试行）》中规定的参评范围为：全省企事业单位从事会计工作和财政系统会计管理工作的人员。具体规定为企业必须是大中型企业，事业单位必须是副厅级或编制200人以上的较大事业单位，财政系统会计管理工作人员必须在设区市以上会计管理机构工作。《辽宁省教授、研究员级高级会计师专业技术资格评审办法（试行）》中规定的参评范围为：全省企事业单位从事会计工作的高级会计师。基于此，笔者赞同广东省的做法，即正高级会计师的参评范围为在全省从事会计工作的在职高级会计师，这种不以企业事业单位规模大小和机关性质为限制条件的选才理念，不仅广开了才路，同时也使会计系列与其他系列在正高级职称申报评审范围上趋于均等化、和谐化、人性化。 （二）建立考前和评审结果公示制度，接受公众的监督 考生在考试报名前要由单位在显著位置就报考正高级会计师应具备的条件，该考生已经具备的条件，包括学历、取得高级会计师的任职年限、论文、成果等条件公示7天，无异议后由所在单位出具证明，连同相关资料一并报送会计考办。评审通过后，省级人事部门要主动在当地报纸上予以公示，使正高级会计师的考评从考试报名到评审结束均在社会公众的监督下运作。 （三）为确保正高级会计师评审的公开、透明，建议在评审申报程序上再加一把锁 以往的正高级会计师评审，评委们看到的除任现职评审表、年度考核表、外语、计算机、会计实务合格证为原件外，其他的均为复印件，即使复印件是虚假的，只要设区市职改办盖上章，签上字，到了评委手里也就成真的了。为此省级职改部门应合理界定设区市人事局职改办的原件审查权，让评委们在评审过程中能够看到申报者的原件，特别是论文成果，这样做也为日后答辩奠定了基础。对于申报者提交的原件，人事部门要妥善保管，严防丢失。总之，在正高级会计师的评审过程中，严格条件和程序，宁缺勿乱，以确保评审质量，把财会人员最为关心的事办好。 三、正高级会计师资格评价制度应形成以理论基础、业务能力、专业素质、道德品质、创造思维为核心内容的考评体系 根据这一思路，凡报名参加正高级会计师考试以及考试合格申报评审的高级会计师应具备如下条件： （一）政治、职业道德条件 综合河北、广东、辽宁三省的规定，笔者认为正高级会计师的政治、职业道德条件应统一为：遵守国家法律和法规，认真执行《中华人民共和国会计法》，廉洁奉公，忠于职守，严格执行财经纪律，有良好的职业道德和敬业精神。任现职期间，年度考核合格以上，并提供准确、有效资料及证明。 （二）学历、资历条件 参照三省具有大学本科毕业以上会计专业（含经济、统计、审计等相近专业）学历，从事会计专业工作，取得高级会计师资格5年以上的学历、资历条件，以及不具备规定的学历、资历条件在担任高级会计师工作期间业绩特别突出，符合破格条件人员，可以破格参加考评的规定。笔者以为：具有跨门类双大专学历的人员，应按大学本科毕业生对待，但必须有一个财经专业（含经济、统计、审计等相近专业）的大专学历，从事会计专业工作，取得高级会计师资格7年以上。 对于不具备规定学历（大专及以下）和资历（任高级会计师满3年，不满5年或7年），但为享受国务院津贴、省（直辖市、自治区，下同）、部级以上“三三三”人才中的一、二层次的人才，省有突出贡献的中青年专家，设（区）市以上专业技术拔尖人才，获得省部级财会科研成果三等奖（等级内额定人员）以上的奖励人员，可破格申报正高级会计师的考试和评审。 （三）外语、计算机条件 已经试行考评的三省都要求申报者参加全国职称外语，全国或省职称计算机统一考试，成绩符合国家有关规定要求。符合免试条件的人员按相关政策掌握。 笔者意见：在涉外单位工作的会计人员应该要求外语考试，并且考试必须达到合格线，其他会计人员的外语考试仅作为参考条件，这样才能让财会人员走出与本职工作关联性不大的敲门式考试误区，腾出更多时间研究业务，并在本职业务上有所建树。关于职称计算机条件，鉴于目前计算机已经普及，且已成为不可缺少的工作助手，凡申报正高级会计师评审的人员，都应参加相应级别的职称计算机考试，并且达到国家或省定合格线，不应再按岁数设置免试条件。 （四）继续教育条件 会计人员继续教育是提升会计人员综合素质，为经济社会发展提供会计人才的重要举措，正高级会计师更应该重视此项教育。目前河北、辽宁两省未对此作出规定，按照财政部的《会计人员继续教育暂行规定》的要求，参照广东省的做法，笔者认为，正高级会计师的申报者，在任现职期间，应立足本职工作，参加本专业或者相近专业以新理论、新知识和新方法为主要内容的继续教育，达到规定的要求；或者提交课题研究；或者报考参加注册会计师、注册税务师、注册评估师的全国统一考试财务会计科目合格，并经省级财政部门确认，折合继续教育学时；或者参加全国会计知识大赛合格，不论哪种形式，都必须提交完成继续教育的有效证明。 （五）专业技术水平和能力条件 由于财会人员所在单位不同，岗位情况各异，专业技术水平和能力条件难以准确量化考核，建议将不便考核和难以考核的事项纳入考试范围进行书面测试。笔者结合不同会计岗位的实际，参照三省的相关规定，就专业技术水平和能力条件考核，拟订为：任现职期间，具备下列条件之一： 1.具有较高的专业理论水平和较强的业务能力，精通会计政策，通宵国际惯例，参加过全国统一会计制度、准则、法规、办法的制定；或主持设计、起草、参与制定省级贯彻国家会计政策、法规、制度的具体实施办法。 2.主持一个地区、行业，或大型企业、事业单位的财会工作，能够运用现代会计管理方法，取得显著经济效益；或主持和参与单位经营管理、经济预测和决策、产业结构调整、建设项目的可行性论证、资金筹措、运用等，能够处理财务管理中较为复杂的问题，取得显著的经济效益和社会效益。 3.具备在本单位组织实施内部控制制度的能力，制定起草过本单位内部控制规范体系，得以实施并在业内认可。 4.为大型技改项目、基建项目、世界银行贷款项目编制可行性报告，获得政府批准，投资回报率较高。 5.了解和掌握国内外会计工作动态，制定对策，解决会计、审计工作中出现的重大疑难问题，取得突破性进展。 6.在本专业、本岗位业绩突出，并获得过设区市政府级以上荣誉称号两次和省部门级以上荣誉称号一次。 以上均需要提供准确、有效的资料及证明。 （六）业绩成果条件 笔者以为，财会业绩成果，尤其是获奖的科研成果应为省级以上科技部门、财政部门、社会科学联合会、财政学会、会计学会、预算研究会等正式机构颁发的奖项为准，否则，不予认可。 综合三省规定，正高级会计师申报者任现职期间，工作业绩突出，取得显著经济效益和社会效益，具备下列条件之一： 1.会同经济、工程、科研部门进行工程经济项目课题研究，取得重大成果，获得设区市科学技术二等奖（等级内额定人员）以上奖励。 2.掌握本专业国内外科技发展动态，开创性地提出本专业的研究或开发方向，完成国家或者省下达的财会科研课题，获得省部级调研成果二等奖一项，或省部级三等奖两项以上。 3.参与国家财政部会计制度与国际惯例接轨问题研究，取得国家财政部认可的重要成果并受到嘉奖。 4.主持或者参与研究企业、事业单位改革经营机制，推行现代会计管理方法，形成研究成果报告，获得省部级现代化管理成果一等奖一项或者二等奖二项。 以上均以奖励证书和有关证明材料为准。 （七）论文和著作条件 论文、著作是衡量和评价正高级会计师理论水平的重要依据。目前河北、广东和辽宁三省资格评审中，均不同程度地要求申报者任现职期间，公开出版财会专业有较高学术价值的专著一部，或在省级以上正式出版刊物发表学术论文3-5篇不等，或本人撰写公开出版的省部级本专业学术、技术教材20万字以上或者两次主持编写省部级标准并已颁布执行。 为体现公平，笔者认为正高级会计师评审所提交的论文必须是在国家级ISSN或CN刊号的财会刊物发表独立撰写的每篇不低于2 000字的专业论文5篇以上，其中全国核心刊物不少于2篇；或者在省级ISSN或CN刊号的财会刊物发表独立撰写的每篇不低于2 000字的专业论文8篇以上，其中全国核心刊物不少于3篇；或者撰写公开出版的不低于20万字的财会专业有较高学术价值的专著一部前三名的作者；或者两次主持编写省部级标准并已颁布执行。在财会刊物专刊、增刊上发表的论文，在申报论文篇数时不予承认，让花钱买版面、请人、虚挂姓名等职称申报者的不法行为失去立足之地。 高级会计学论文:高级会计师资格考试的总结和启示 【摘 要】 2008年高级会计师资格考试已经结束。笔者参加了该年的阅卷工作，有幸接触到真题和标准答案，在阅卷过程中看到了考生在考试中出现的问题，在对当年考试的特点作一总结的同时也归纳了考生容易出现的一些问题，并对高会考试将来的趋势进行了预测，希望能够对将来准备参加高会考试的考生们有所帮助。 【关键词】 高级会计师资格考试； 内部控制； 决策分析 从2007年起高级会计师资格考评结合工作不再试点，在全国范围正式实施，笔者就2008年高级会计师考试作一总结，以启示后来考生。 一、题型总结 今年的考试题型在大体上跟往年没什么区别，从答题类型上看，基本上还是那三种类型：判断说理题、决策分析题和会计处理题。虽然题型没有太大的变化，但是在各个题型的分值分配上却有所变化，比如2007年判断说理题只有两个案例，决策分析题也有两个案例，即三、四两道案例，其余的全部为会计处理题，虽然八、九为选答题，但是每道题的分值都是20分，这部分总分值为50分。而在今年呢，判断说理题增加了分值，由原来的两道变成了三道案例分析，会计处理题只有六、七、八、九分值一共为40分，这样看来，判断说理题比例在加重而会计处理题比重在减少。从具体的每个题型来看，又分别有以下特点： （一）判断说理题 判断说理题具体又分为两种：第一种是挑错，这种类型的案例往往是对一个单位的一些做法给予了一些描述，然后请考生挑出其中的不当之处，并且要说明理由。这种类型的案例分析往往比较难，因为通常都是大段的描述，需要考生在有限的时间内读通而且要读透，其中不当的地方仅仅是这大段描述中的一点，很多考生常常误以为整段都是错的，或者其中一点是不妥当的就想当然地认为整个段落都是错误的，对错判断得很模糊，在答理由的时候就说得很含糊，往往说不到点子上。 第二种是纯粹的判断对错，如果是错，请说明理由。对于这样的题，需要对题干中每个命题都做出判断，需要明确写出判断的结果是对还是错。比如今年考试中的第三道案例分析题，是关于行政事业单位国有资产管理的内容，其要求就是“请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理是否正确；如不正确，请说明理由”。但是由于这种类型的题往往不会出现在第一道题中，相反上一个类型的判断说理题往往会先出现，因为有了先前的印象，所以考生在答这类题的时候，常常会忽视判断正确的命题，而主要将注意力都集中在判断错误的命题上了，而且理由往往写了很多，却不知对于判断是正确的命题，只要写出“正确”就是一个给分点，而在判卷过程中，这样的采分点往往会被考生遗漏，知识点都掌握，但是却没有抓住分数，十分可惜。 （二）决策分析题 对于这一类题，其实更注重的是决策，为了帮助决策分析，中间可能会涉及到一些计算，但是作为高级会计师资格考试，考试本身并不是把重点放在考生的解题过程上，更注重的是考生的决策分析的结果。因此对于这一类题，需要计算的时候，考生可以简单列出计算的过程，关键是结果要正确，这一类题往往是几个决策之间的比较，因此选择出来正确的决策结果才是最重要的。计算正确，往往只是其中一个小的采分点，考生在这一类题上要注意把握。在这一类型的案例中，通常会涉及到这样一些计算，比如公司的各种财务比率，或者投资收益率等，光公司财务比率这方面已经连续几年都考过了。 （三）会计处理题 这部分内容往往不仅仅是会计处理，中间还夹杂着判断和说明理由等。对于判断说理，仍然同上面第一个类型，但是对于会计处理部分，因为毕竟这是高级会计师的资格考试，不同于初级和中级，对于具体的分录在一般情况下是不会做具体要求的。但也有例外，比如2007年的第九道案例分析题，是关于事业单位财政支出的会计处理的，在采分点上就有严格的会计分录要求，因此考生在答这一类题时要注意看清楚题目中的要求，如果明确要求会计处理的话，那么还是要将会计分录一一列示清楚的。 从考试内容来看，对于行政事业单位这部分内容的分值没有变，仍然保持了大约20%的比例。其中第三道案例分析是关于行政单位和事业单位的国有资产管理问题的，第九道案例分析是关于行政事业单位的审计实务的，这应该说是整个这套试卷中难度比较大的一道案例分析题。同以往相比，行政事业单位部分的出题难度有所加大，但是分值保持不变，而且往往有一道题是选答题，因此考生在行政事业单位这部分内容中可以斟酌把握。 二、常见失误 （一）采分点多，分值小，容易丢失采分点 以今年的考题为例，在评卷的标准答案中，所有采分点中，最高的一个才是3分，而且通篇这样的采分点只有两处，而其它大部分都是在0.5、1、1.5、2之间分布，其中第二题采分点最多，该题满分是13分，但采分点达24个之多。面对这么多采分点情况，考生如果像写论文那样成大段大段地答题，只恐怕是费力不讨好，经常是采分点丢了不说，阅卷的老师还要在大段大段的手写文字中逐个地挑出给分点，考生容易失分，阅卷人也容易漏判。针对这一情况，与其大段作答，不如仔细阅读要求，分小段按照顺序个个回答，这样显得更清晰，阅卷人也不容易漏判。 （二）题量大，时间分配不均 高级会计师资格考试一个明显的趋势就是题目数不增加，但是每道题的题干中信息量明显增大，因为加大了阅读量，这在无形中也增加了题量，但是时间是固定的。在阅卷过程中通常会遇到这样两种情况： 第一种，从头开始逐道题细扣，后半部分没有答完。这样的考生往往比较心细，答题也是中规中矩的，从头只要一开始，中间往往不会跳过哪一道题，除非是彻底不会，（而实际上，因为开卷考试，所以彻底不会的情况也是十分少见的），所答出来每道题都做得很仔细认真，在试卷的前半部分耗费了大量的时间。而试卷整个题的分布也并不是先易后难，所以这类考生往往被前面遇到的一道难题卡住，死扣到底，结果时间不够，后面还有很多相对比较容易或者考生明明已经掌握的考点却因为没有时间而无法作答，造成遗憾。 第二种，试卷通篇都读过，但是浮光掠影，都没有细读。这种情况下的考生本人可能很清楚时间的有限性，但是就是太怕时间紧张答不完，所以对于每个题都是大概地读了一遍，也不加仔细阅读就开始作答，往往答非所问，或者根据略微沾边的资料，抄了一些上去，根本不是答案。而且通篇个个题都是如此，个个都答，但个个都没答透彻，结果还是考试成绩不够理想。 面对时间有限这个问题，如何在210分钟答完七道必答题，并且还要在选答题中作出一个选择然后再作答，如何在这八道题上分配时间就显得十分的重要。 （三）没有仔细读懂题目要求，答非所问 这类失误在判断说理题和会计处理题中最为常见，尤其是判断说理题中的第二种，判断对错题，由于没有认真阅读理解题目要求，往往是对判断正确的命题一扫而过，也没有在答题纸上留下任何回答，直接奔向那些判断为错误的命题及说明理由上了。结果是明明掌握了这个知识点，但是分数却没有抓住。 （四）答题答案罗嗦，未切中肯綮 参加高级会计师资格考试的考生往往都在实务中工作了许多年，离开学校已经很久，似乎不少人都已不习惯考试中答题的言简意赅的形式，也可能是因为开卷，让带进一些相关资料，干扰太多，不少考生在答题的时候，如同答政治论述题一样，长篇大论地发表论述，所写出的答案往往是大段大段的，内容跟考题相关，但仅仅是相关，都没有说到点子上。比如今年的第二道题，在最后一个判断“建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务，并聘请该事务所开展内部控制审计”，很多考生知道内部控制审计的重要性，并且一再地强调对内部控制进行审计的单位一定要具有独立性，但是答题的时候把这些理由说了一大篇，就是不提内部控制咨询服务与内部控制审计是不相容职务，不能由同一家事务所同时提供，而阅卷人在大段的论述中寻找“不相容”，或者“不能同时提供”这样的字眼，但就是找不到，因此也不能给分。 三、启示 虽然分数不代表一切，但是考生参加这个考试就是为了能够取得一个较好的分数，能够通过考试。虽然卷面以60分为及格线，但是各省还要根据本省考试的实际情况，自行确定及格分数线，而从有关统计资料来看，每年在所有报考的考生中，只有40%的考生能够通过考试，因此总结历年考试的经验，争取顺利地通过考试就显得十分重要。以今年的阅卷经历，我们从中能得到这样一些启示： （一）命题的形式和内容都将趋于稳定 自从2003年高级会计师资格考试在浙江、湖北两省开始试点至今已有5年，其中从2007年才在全国大范围内正式实施，中间在2005年将题型调整了一下，由原来的八道案例分析题题改为九道案例分析，但是最后两道，即八、九两道为二选一，实际上仍然是八道。这种题型已经定下来，除非有特别说明，以后每年都会如此。 从考试的内容来看，不外乎大纲规定的那四部分内容，会计、财务管理、内部控制、相关法规。今年有很多考生考完后感觉考题有些偏，很多人抱怨今年新增的章节和内容都没有考。其实不然。往年考试给大家的一个感觉是当年新增了什么内容，当年肯定就要考，虽然每年或多或少都有这样的现象，但是这并不代表着每年新增的所有内容都要考。比如今年的内部控制部分，第二道题就属于新增内容，因为这道题主要的考试内容就是集中在今年财政部等部门于2008年5月22日联合的《企业内部控制基本规范》，这当然也是新增内容，至于财务管理中新增的内容等，新增未必考试就要面面俱到。 从分值在题型上的分布来看，同2007年相比，判断说理题的分值在增加，由去年的两道题变成今年的三道题，由25分变成35分；决策分析题分值没有变，还是25分；会计处理题则相应地减少了一道题，同样分值也减少了10分，由50分变成40分。从总体上看，这种变化是合理的，而且将来也有保持这种变化的趋势，因为高级会计师资格考试毕竟不同于初级、中级会计师资格考试，更看重考生的综合判断分析，而不再是单纯的业务处理，因此这一点需要引起考生的注意。 从考试内容的分布上看，关于行政事业单位的部分，仍然没变，通常会有两道题，分值一般是30分，如果按照权重计分的话，这部分内容的分值约占20%。八、九两道选答题中肯定会有一道不是行政单位就是事业单位的会计处理题，另外一道则往往是安排在判断说理题中，因为决策分析涉及到计算，通常是涉及到企业财务管理内容的较多，而涉及到行政事业单位的则概率很小，因此对于行政事业单位这部分内容，考生就可以按照这两个题型去复习准备。 （二）做充分的准备，不做不备之战 虽然考试为开卷，但是这并不意味着只要带够资料进考场就一定可以考得比较理想。如果对题型，内容不十分熟悉，在短短的210分钟内将8道题全部从所带的资料中查找到答案并且抄写上去，恐怕是十分困难的一件事情。 参加考试的考生大部分都是实务经验比较丰富，但这也并不意味着单凭实务经验就可以取得理想成绩。高级会计师资格考试是个全面的考试，考试内容会涉及到会计、财务管理、内部控制、法规等各个方面，每个人在实务中可能只负责一个领域，很难做到面面俱到，因此考前看书做准备还是十分必要的。 考试虽然要求有一定的技巧，但是准备的充分还是决定大部分的。考生可能因为年龄以及工作的牵扯，很难将考试像中学生那样充分地准备，记忆力也远远不如他们好了，但是这些因素并不能阻碍考生取得理想成绩，因为这个考试本身并不考那些需要死记硬背的内容，更注重的是综合分析和判断说理能力。 在准备过程中，严格按照大纲的内容来看书，指定的资料至少要看熟，在考试过程中就可以做到有些题不需要翻阅资料，这样为那些自己还不是很熟悉的内容留出了时间余地。 （三）充分认识考试的意义，正确对待 高级会计师资格考试是对那些想进一步提升自己业务能力的会计工作人员的业务水平和分析判断能力的一个检验，而且这对于那些想取得高级会计师职称的考生来说，仅仅是第一步，因为现在我国已经在全国范围内采取考评相结合的方法。参加过高级会计师资格考试的人都有这样体会：考题不难，因此正如常说一句话，在战略上要重视，在战术上要“藐视”。准备需要充分，在考的过程中也没有必要把题想得太高深，别忘了这只是一个检验的考试，而不是过独木桥式的择优录取考试。 因此，希望广大准备参加考试的会计人员都能以正确的心态来对待这个考试，准备充分的同时，又没有必要给自己太多的压力，考试也没有必要太紧张，工作之余，腾出时间来将大纲、备考资料仔细地反复看上几遍，看看最近几年的考试真题，并且亲自动笔做一做，千万别仅仅是走马观花地看看历届的考题，那样在考场上难免就要眼高手低了。最后也祝愿所有准备参加考试的会计同行们都能在将来的考试中取得理想的成绩！ 高级会计学论文:高级会计师考试案例分析方法与技巧 【摘要】 一年一度的高级会计师考试即将到来，在充分复习的基础上，掌握高级会计师考试的答题技巧和方法是至关重要的。本文结合案例分析指出高级会计师考试的答题策略、方法与技巧。 【关键词】 案例分析；答题方法；运用技巧 一、高会考试特点 2008年《高级会计实务》考试时间为210分钟，考试采取开卷笔答方式进行，主要考核应试者运用会计、财务、税收等相关的理论知识、政策法规，对所提供的有关背景资料进行分析、判断和业务处理的综合能力。从上述考试要求，结合前几年试卷分析高级会计师资格考试具有如下特点。 一是考卷的题型单一。考试没有填空、判断、选择等客观性试题，全部是计算和案例分析题。考查的是参考人员对业务进行分析、判断和处理的综合能力。 二是考试采取开卷笔答方式。考试过程中可以带书、查资料，但试卷中绝没有可以从书本上现成抄录的答案。 三是考试的时间很紧张。考试时间为210分钟，题目多达七八题，大家普遍反映不是不会做，而是时间不够用。 二、学习要制定计划，讲究方法 （一）思想上要高度重视，决不能掉以轻心，具体必须做到“五要” 一要克服开卷考试可以带书、查资料的麻痹思想。考试时间非常紧张，只有熟练掌握业务知识，才能快速答题，从而顺利通过。 二要全身心地投入。为了考试―次过关，要善于放弃眼前的经济利益及生活当中的各种诱惑，克服自己的惰性，全身心投入学习。 三要保持浓厚的学习兴趣。没有学习兴趣，就很难激发学习的主动性，从而也就很难扩充新的知识，这也是很多人一遇到困难就放下书本的主要原因。成功者都比较注意培养和保持他们的学习兴趣。 四要制定学习计划。要按照考试大纲订立学习时间表，合理安排时间，统筹兼顾各章内容，有条不紊、循序渐进地学习全部知识。每天看多少页书，学习到什么程度，达到什么要求，自己心里要有谱。如果没有计划，学习起来漫无边际，三天打鱼，两天晒网，到头来只能是竹篮打水一场空，徒劳无获。 五要注重理解。考试没有客观性试题，千万不要死记硬背，关键在于理解，要能在理解的基础上对知识进行灵活运用。 （二）整体把握知识结构，注意各章内容之间的联系 要注意在看懂全书的同时，理解教材的脉络。从近几年考试的试题不难看出，除了对基础知识的考核外，主要侧重对综合知识的考核。这就要求考生在复习过程中，不能搞条块分割，章节独立，要前后连贯，对各个章节、各个知识点进行归集整理，从而加深对知识的综合掌握。 （三）吃透关键要点，把重点、难点、疑点加以归纳总结 教材中―些似是而非的东西一定要搞清楚，要注意教材上的数字百分比以及“必须、可以、包括、不包括、以上、以下、包含”等字眼。对―些重点、难点要仔细研究，彻底弄懂。只有以高标准来严格要求自己，才能提高考试通过概率，最关键的是自己也学到了不少知识。 （四）以大纲学习为主，结合相应的辅导 教材、大纲以外的参考书，尽量少看，以留出时间来研读教材。对于法规之类的东西，有时间就看看，没有时间最好别看。在碰到大纲中较难理解的内容时，再对照有关法规进行学习，加深理解。参加辅导培训之前，要对大纲进行至少―次通读，对大纲的脉络和各章的主要内容有―个整体的把握，以便带着难点、疑点去学习。要理清知识的脉络，掌握答题的技巧。 （五）对历年的试题和模拟案例题进行一些训练，提高自身考试适应能力。通过做一定量的模拟案例题，可以检验自己对知识的掌握程度，并针对不足加以补充。通过模拟题的练习，还可以提高自己解题的技巧和能力。 三、考试要讲求策略运用技巧 （一）不求答题完美，但求做完全部试题 一是案例题即使你做得再完美，得满分的可能性也不高。因此，唯有做得快，力争做完全部试题，方能达到目标。 二是拿到试卷后不要急于做题，而要根据题量，对210分钟的考试时间做出合理的安排。一般每题20分钟，做完八道题160到180分钟之间，留30分钟检查、补充。 三是做题时要把开卷当作闭卷来考，千万不要边做题边查资料，为求一题十全十美，用时超长得不偿失。 （二）读题从问题开始，审题要标明要点，答题要讲究技巧 一是读题前，先要读试题提出的问题，弄清问题的会计主体是谁。―般试题中关联的企业是甲、乙、丙、丁好多家，业务错综复杂，如何在这乱象中抓住要害，唯有弄清会计主体才是根本。 二是审题要标明要点，以会计主体区分内容与问题是否相关，以问题弄清要点，对要点进行适当的标注，为解题、检查、补充节省时间。 三是答题要分三步走。首先判断正误；其次指明错误所在及原因；最后说明正确做法。针对多道小题要一题一题答，即使全部都是错，也不可以“全部都错”作答。为了节省答题时间，对正确如何做，可以只阐明要点，不作具体陈述。如会计披露，结合具体的案例要书写的内容很多，如果阐明要点，只要几句话。 （三）答题要留空间，检索补充要速度快 既然是开卷考试，就要利用剩余的时间，快速检索相关知识，对自己的答题进行补充完善。 一是在答题时要为最后补充留有空间。一般横栏写一行空―行，留着少量的补充、更正使用；纵向写三分之二，空三分之一，留着整段增加、更正使用。 二是检索相关知识点做到一步到位。考试前要做好准备，对全书以章为一个单元，每个单元的最小知识点以4至6个字进行概括，编排成统一大小的纸条，对每个知识点按梯形进行粘贴标注。这样在考试中，要检索相关知识点时就能做到简单明了，一步到位，既快又准。 （四）答题时的“要”与“不要” 一是所有的题目都要答上，不要在一道题上花费太多的时间。 二是要以大纲观点为准，不要自己发挥，不要答出与大纲不一致的观点。 三是要将前三年的考试题目，认真看一下，可以作为答题的参考范本。 四是不要以为答得越多越好，应该合适就行，条理清晰，切合采分点，采分点是答案中必须回答的内容，论述题中有关的原理、论据和判断都是采分点，在答题时要紧扣采分点。 五是要保持卷面整洁，良好的卷面会使评卷老师形成积极的心理定势，并减少评分失误的可能。 六是凡是需要答出结论的题目，首先说结论，然后说理由，在说理由的时候，可以直接把大纲中的原话或者法规制度的规定抄上就可以了；做案例分析题，最好先看要求，然后带着问题去看题目。在看题目的时候，把有些关键字眼写在草纸上。 四、案例分析题（2007年试题分析） 【案例】甲公司系2001年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事彩色电视机的生产和销售。 XYZ会计师事务所接受委托对该公司2004年度财务会计报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议： 第一，甲公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。为应对以后年度经营不佳可能产生的不利影响，在编制2004年度财务会计报告时，该公司决定对2004年不同账龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整：2―3年账龄的，计提比例提高至50％；3年以上账龄的，计提比例提高至100%；其他账龄的应收账款的坏账准备计提比例不变。 2004年以前，该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信用等级变动情况确定的坏账准备计提比例为：1年以内账龄的，计提比例5％；1―2年账龄的，计提比例10％；2―3年账龄的，计提比例30％；3年以上账龄的，计提比例50％。 该公司多年来生产的彩色电视机主要销售给固定客户。2004年，该公司的这些客户及其财务状况和信用等级没有发生明显变化，且整个彩电市场行情平稳。 第二，甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。 M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2004年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台1.8万元；甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元。销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为1.5万元，市场价格预计为每台1.4万元，销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。 甲公司认为，M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号电视机可变现净值的依据。为此，甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按520万元列示在资产负债表的存货项目中；对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前，甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。 第三，甲公司一条R型号平面直角彩色电视机生产线在2004年12月31日发生了永久性损害，不再具有使用价值和转让价值，该公司按其账面价值100万元全额计提了固定资产减值准备。至该公司2004年财务会计报告批准报出日，该固定资产永久性损害未经税务部门确认。 甲公司认为，固定资产发生永久性损害这一事实在会计期末已经存在，因此，按其账面价值全额确认了固定资产减值损失，并从当期应纳税所得额中扣除。 【要求】 1.分析、判断事项（1）中。甲公司2004年提高2～3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法是否正确，并简要说明理由。 2.分析、判断事项（2）中，甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 3.分析、判断事项（2）中，甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。 4.分析、计算事项（2）中，M型号和N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的正确金额。 5.分析、判断事项（3）中，甲公司确认固定资产永久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确，并简要说明理由。 【分析提示】 1.甲公司提高2～3年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法不正确。 理由：甲公司的客户及这些客户的财务状况、信用等级没有发生明显变化。 2.（1）甲公司对M型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理不正确。 理由：M型号液晶彩色电视机可变现净值高于成本，没有发生减值。 （2）甲公司将确认的M型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。 理由：存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。 3.（1）甲公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备的会计处理正确。 理由：N型号液晶彩色电视机可变现净值低于成本的金额为40万元。 （2）甲公司将确认的N型号液晶彩色电视机存货跌价损失从当期应纳税所得额中扣除的会计处理不正确。 理由：存货跌价损失只有在实际发生时，才允许从当期应纳税所得额中扣除。 4.（1）M型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是600万元。 （2）N型号液晶彩色电视机列示在资产负债表存货项目中的金额是260万元。 5.（1）甲公司确认固定资产永久性损害的会计处理正确。 理由：固定资产发生永久性损害，不再具有使用价值和转让价值。 （2）甲公司从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理不正确。 理由：只有经税务部门确认后，固定资产永久性损害才允许从当期应纳税所得额中扣除。 高级会计学论文:从高级会计师资格考试说起 【摘要】 随着市场环境的复杂变化，高科技、新能源、新资产、新会计环境、新会计专业名词的出现、变化、发展，会计指标体系不断更新、分类、延伸，对经济运行、会计环境、会计指标体系、会计处理核算方法、会计人员的专业技术素质及自身道德修养都提出了更高、更广泛、更尖、更专业的要求。 【关键词】 高级会计师考试；会计指标体系；职业判断 一、会计人员要适应新环境 要使会计人员（会计师、高级会计师）面对复杂的会计环境做到客观、公正、准确的反应经济的运行，把握新的会计环境下、推行的新企业会计准则下的新财务指标体系，仅仅由会计师从最初的会计要素确认（比如：利润=收入-成本-费用，资产=负债+所有者权益），再逐步到编制会计分录、登记入账，结账，对外编制财务会计报表，最后形成财务报告及分析，靠这些环节去把握是远远不够的。虽然每个环节都至关重要，会计师也做到了准确无误，但是如果面对难以界定的会计现象，比如判断一项固定资产、金融资产是否发生了减值，单单从账面价值大小是很难做出判断的。因为不同的固定资产、金融资产是否发生了减值，与目前的市场价值，公允价值是分不开的。如果抛开市场价值、公允价值去核算，有时会得出完全相反的结论。但是在这种账务处理的关键时期，如果没人去把关，重点排查，找出最合适的处理方法加以职业判断、并一一攻破，从而尽快解决问题，是不行的。因为会计账务处理本身的时间性很强。这个时候就需要有高级会计师承担并解决这些疑难问题，在监督上述基础工作完成的同时，尽快做出账务处理，形成财务报告，及时公布于众。 二、高级会计师资格考试 高级会计师资格考试是2003年由人事部、财政部为了加强高级会计专业人才队伍建设，提高会计专业人员素质，改革高级会计师资格考试单一评审办法，探索科学、客观、公正公平的高级会计师资格考试评审办法而制定的。考试时间是210分钟，实行开卷考试，题型也是一些综合性较强的案例。考察面很广，每年的内容稍有增减。涉及资产减值的判断、收入的确认、企业控制、合并、财务报告编制、行政事业单位会计、企业单位会计、会计法律制度、资金筹集、财务战略目标等相关内容。考试案例里面也涉及了最基础的基本知识。比如，材料采购验收程序，出纳的职责，现金管理的规定 ，如果一个会计人员没有较扎实的基础知识是不能完成的。但高级会计师资格考试更多考察的是会计人员灵活掌握会计基础知识的程度，前沿会计的发展态势，目前经济运行、市场行情的把握程度，一名高级会计师所具有的独特职业判断能力。 三、高级会计师平时更注重职业判断 作为一名高级会计师,平时的工作离不开各项会计指标体系的核算和特殊情况下的职业判断。比如，“2007年6月1日，A与C签订设计合同，约定A为C设计设备，合同总价款5 000万元，该项目于2008年4月1日完成，完成后由C验收，C自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该项目完成并经C验收合格后的次日付清。2007年6月4日，A收到C支付的总价款的40%。至2007年12月31日，A整个项目完工进度为70%，实际发生设计费用2 500万元，预计完成整个项目还发生费用700万元。A就上述事项在2007年确认劳务收入5 000万元并结转劳务成本2 500万元，A认为，合同总价款剩余部分基本确定能收到，认为收入已实现，应按合同总价款确认收入，并结转成本”。 首先A的账务处理不正确，如果按照一般收入确认条件可以，但这是劳务交易合同，在资产负债表日如果劳务交易的结果能够可靠估计，应当按照完工百分比法确认劳务收入并结转劳务成本。正确的会计处理应为A在2007年确认劳务收入3 500万元，并结转劳务成本2 240万元。这道案例体现了高级会计师的职业判断能力，而非简单的账务处理。 随着客观经济的不断发展及延伸和新兴起的太空经济的发展，技术创新将成为“太空经济”持续发展的动力（太空经济是指包括各种太空活动所创造的产品、服务、市场）会计环境，财务报告也发生了翻天覆地的变化，迫使会计人员在进行会计核算、会计处理时应采用新的会计方法和新的会计思想。会计环境的内外变化同时也导致了财务报告使用者对财务报表及披露的需求变化，而财务报告的目标就是要满足财务报告使用者的财务信息需求，不论是会计师还是审计师，如果他们所出具的财务报告、实际报告不能满足投资者、债权人的需求，或者是旧指标体系，旧核算方法，就不能真正客观公正的反映经济运行的发展态势。因此，做到正确对会计信息的披露，就需要会计人员与时俱进，不断掌握更新、更高、更专业的会计前沿知识，去丰富、完善、发展由于会计环境不断变化所导致的对会计信息的新需求，使更多的投资者获得准确的会计信息。这就涉及到应准确把握和应用会计指标体系和新的会计专业名词。 新会计准则规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，并且将资产的账面价值调减至可回收金额，在剩余年限内按正确的方法摊销。但是对于金融资产发生减值的判断和账务处理更需慎重和全面把握。例如，权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，就应该具有较强的职业判断，这里的严重是超过20%，非暂时性是指连续6个月。虽然没有明确规定，这都是根据一些经济现象和市场因素加以归纳，进而作出比较准确的判断。如果某项权益工具的公允价值变化情况如下面三个阶段：100―96―65―80，第一阶段因为未构成严重，它的账务处理应是：（借：资本公积――其他资本公积4，贷：可供出售金融资产――公允价值变动4，）；第二阶段已构成严重，超过20%，应计提减值准备，账务处理应是 ：（借：资产减值损失35，贷：资本公积4 ，贷：可供出售金融资产减值准备31）；第三个阶段又恢复了，应转回已计提的减值准备，账务处理应是 ：（借：可供出售金融资产公允价值变动15，贷：资本公积15）这些新知识，处理账务的新技巧就必须及时学习，不断更新，在关键时刻才能做到游刃有余。 四、高级会计师面临的机遇和挑战 当今时代，万事万物都出在不断更新，演变之中，不论你从事哪种职业，如果不注重知识更新，是寸步难行的，尤其会计行业。目前虽然我们与国际会计在逐步接轨，但在某种程度上还存在种种差异。我们要把握当前很好的机遇，充分利用网络、电脑知识，加强会计理论方面的学习，积极关注会计前沿动态，使自己具备发展、开放的意识，在提高思想道德水平的基础上，更加注重、研究、精通本专业的学习和提高；取得单位领导的支持，充分利用好每一次培训机会，它是一次理论与实践相结合的很好的课堂。各单位主管领导、各地财政部门、人事部门也应该把提高会计专业技术水平作为一向重点工作来抓，给会计专业人员提供更多、更切实可行的培训计划，使每次培训真正落到实处，每个人都能了解到会计界的最新动态和发展空间。进一步激励会计人员学习新知识的热情和勇气。有了这种主动学习的愿望，会计人员就能克服掉来自家庭和工作的压力，勇于面对新知识的浪潮和挑战。 五、与将参加高级会计师考试的朋友共勉 成功学大师陈安之说过，要想做一个好的推销员,你必须和你推销的产品谈恋爱。我们要想顺利通过高级会计师资格考试也必须和书本谈恋爱。每天应抽出两个小时的学习时间。每天均有进度，最好参加一次辅导班的培训，把老师串讲的内容听懂，做到举一反三，遇到属于某个知识点的难点，再去查证更详细的资料。平时要有针对性的多作有标准答案的案例和跨章节的练习题，独立完成后，再核对，找出问题所在，这样逐一攻破，尤其考前两个月，更是学东西的最好时机，我们一定要把握好。无论是谁，只要掌握了这些应试技巧，都可以达到事半功倍的效果，都会成功的。人生中有许多事情充满了未知，也有很多事情并非我们一己之力所能解决和决定的，但是要用勇气去改变那些可能改变的事。只要认清了自己选择的前进方向，不放弃，就没有人能阻止你，直至成功。 高级会计学论文:对《高级会计实务》中资产计价与减值的分析研究 摘要：在会计实践中，会计从业人员的知识更新和对新会计政策的全面领会.是会计工作在市场经济中发挥其重要作用的基本条件。会计政策再好，若没有会计人员的正确理解与实施，也是不能起到它应有作用。本文从资产减值会计的基本理论出发，阐述了资产减值会计定义、确认、计量及计价的问题，并对《高级会计实务》中的资产计价与减值做了分析与研究。 关键词：《高级会计实务》；资产计价与减值；理论基础 引言：在会计实践中，会计从业人员的知识更新和对新会计政策的全面领会。是会计工作在市场经济中发挥其重要作用的基本条件。会计政策再好，若没方会计人员的正确理解与实施，也是不能起到它应有作用。企业取得各项资产，应当严格按照国家统一会计制度的规定，准确地进行计价；并应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地计提资产减值准备。 一、资产减值会计的理论基础 （一）资产减值会计的理论起点――会计目标理论。资产减值会计用价值计量代替成本计量，将账面金额大于价值部分确认资产减值损失或费用。力图为资产的真实价值提供量度。其理论起点为决策有用观，其目的在于提供资产价值的信息，向投资者提供未来现金流入和流出等决策相关的信息。（二）资产减值会计的内涵――“未来经济利益”理论。对一个企业来说，它持有资产的目的，是为了获得未来的经济利益。购入时的资产价格代表了当时对资产在其寿命期内所产生的未来经济利益的合理评价，在购买时也已预计到资产的未来价值会随时间的流逝及资产的使用而减少。在资产的使用过程中会产生诸多购买时无法预料的影响因素，从而导致资产取得时的价值评价曲线会与企业资产的真实价值在特定时点上产生差距，而这个差距即为资产减值。 二、资产减值准则的确认、计量和披露 （一）资产减值的确认。事实上，会计意义上的资产，与经济学意义上的“资财”“财富”等概念有着极深的关系，其真正的价值在于目前及未来利益。将资产定义为预期的未来经济利益，就把财务会计的重心由损益表转向了资产负债表。这一定义概括了资产的本质，是比较符合企业持有资产的目的，因为，从一个持续经营的企业来说，它持有资产的目的，是为了获得未来的经济利益。从理论的角度讲，如果将资产定义为预期的未来经济利益，那么，当企业的账面成本高于该资产预期的未来经济利益时，记录一笔资产减值损失是符合逻辑的，这也就是资产减值会计的实质。资产减值确认的实质是资产价值的再确认。从理论上讲，企业的任何一项资产的减值都应当予以确认。但在会计实务中，不可能也没有必要对每一项资产的减值进行确认，资产减值的确认应当考虑资产减值的可能性的大小。关于资产减值的确认标准，有三种观点：一是永久性标准，即只对永久性的资产减值损失予以确认；二是可能性标准，即只对可能的资产减值损失予以确认；三是经济性标准，即只要发生减值就应当予以确认，确认和计量采用相同的基础。由于三种标准确认减值的具体要求和流程均不同，不同的国家、地区和组织，对资产减值确认标准的选择也不尽相同，我国资产减值准则中采纳了经济性标准，与国际会计准则保持了一致。 （二）资产减值的计量。会计计量是会计工作系统的核心职能。而会计计量的关键是计量属性的选择，有关资产减值准则，中国同世界各国皆一样，涉及的计量属性主要有：公允价值、现值和可收回金额。公允价值是指熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。未来现金流量的现值是指资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。未来现金流量的现值比较符合资产的定义，从理论上能够比较科学地代表资产的实质和持有的目的，较好地反映了资产的经济价值。同时通过对不同的资产采用不同的折现率，这种计量属性较好地考虑了资产的时间价值和持有的风险，因此与资产决策的相关性最强。可收回金额与公允价值一样，是由其他基本计量属性中派生出来的，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。（三）资产减值的披露。资产减值会计信息披露应以会计目标为主，及时披露有利于决策的资产减值方面相关且可靠的信息。从会计信息使用者的角度来看，在财务报告及其附注中，企业至少应对以下资产减值准备事项进行披露。1、造成资产减值的原因。2、企业确认和计量资产减值损失时所采用的具体标准和计量方法及相关依据。3、减值资产当期计提的减值数额及计提减值后账面价值。4、资产减值对包括当期损益和所有者权益在内的各财务报表项目造成的影响。 结语：《高级会计实务》对企业计提减值准备的有关规定不够明确，企业具体会计政策的可选择性弹性较大，这在短期投资和应收账款减值准备的计提上表现尤为突出。要从根本上解决这些问题。我国应尽快出台统一的制度规范；制定与减值准备相关的独立审计准则。加强注册会计师对企业资产减值准备的审计，进一步与国际接轨，参照国际上的一些先进做法。以弥补我国相关制度规范的不足。 作者单位：黑河市爱辉区财政局 高级会计学论文:资产负债表债务法在两项高级会计实务中的应用共性探索 资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。所得税会计核算的核心是比较资产、负债账面价值和计税基础的差额，进而确定递延所得税负债和递延所得税资产的发生额。本文试就资产负债表债务法在会计政策变更和资产负债表日后事项中的应用共性进行探索。 一、资产负债表债务法在会计政策变更中的应用 会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法，是企业会计核算的直接依据。会计政策变更是企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。符合法律、法规、会计制度等变更要求或者会计政策变更能提供更可靠、更相关的会计信息的变更条件时，企业可以变更会计政策。会计政策变更的会计处理方法现行会计准则规定： 1、法律、法规、会计制度要求变更的情况下，企业应当分别以下情况进行处理：（1）国家相关的会计处理办法，则按照国家的相关会计处理规定进行处理；（2）国家没有相关的会计处理办法，则采用追溯调整法进行会计处理。 2、企业自行选择会计政策变更的情况下，累计影响数能合理确定的采用追溯调整法；累计影响数不能合理确定的采用未来适用法。 会计政策变更累计影响数的确定是追溯调整法的关键，在累积影响数的确认、计量过程中，会计政策变更差异的所得税影响额的确定尤为重要，其确认的正确与否将直接影响到会计政策变更追溯调整法的正确性。笔者认为，会计政策变更的所得税影响额的确定应结合变更前后暂时性差异所得税的处理不同进行相应的追溯调整。变更前有暂时性差异的所得税影响，变更后无暂时性差异的所得税影响，应将变更前的暂时性差异的所得税影响予以追溯冲销；变更前无暂时性差异的所得税影响，变更后有暂时性差异的所得税影响，应将变更后的暂时性差异的所得税影响予以追溯确认；变更前有暂时性差异的所得税影响，变更后亦有暂时性差异的所得税影响，应将变更后与变更前的暂时性差异的所得税影响的差额多计部分追溯冲销，少计部分追溯确认。 例1：2007年1月1日，甲公司按照企业会计准则规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法，公司保存的会计资料较齐备可以通过会计资料追溯计算。假设所得税率为33%，税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的10%提取盈余公积。完成合同法累计实现利润总额560万元，完工百分比法累计实现利润总额640万元。 第一步，计算累计影响数。完成合同法累计实现利润总额560万元，完工百分比法累计实现利润总额640万元。两种方法税前利润差异80万元，其所得税影响26.4万元，税后利润差异53.6万元。 第二步，调账。有关所得税影响数调整：变更前有26.4万元的可抵扣暂时性差异的所得税影响额，变更后该资产的账面价值与计税基础一致，无暂时性差异的所得税影响额，应将变更前可抵扣暂时性差异所得税影响额予以追溯冲销。借记“利润分配――未分配利润”，贷记“递延所得税资产”26.4万元。 其他步骤略。 例2：若税法规定按完成合同法计算收入并计入应纳税所得额，所得税的影响应如何确认？ 按变更前会计政策确认的资产、负债的账面价值与税法确认的资产、负债的计税基础一致，故变更前账面无暂时性差异所得税影响额的确认。变更后的会计政策确认的资产、负债的账面价值与税法确认的资产、负债的计税基础不一致，变更后该资产账面价值大于其计税基础，形成应纳税暂时性差异，故应追溯确认递延所得税负债26.4万元。有关所得税会计的账务处理为借记“利润分配――未分配利润”，贷记“递延所得税负债”26.4万元。 二、资产负债表债务法在资产负债表日后调整事项中的应用 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。 资产负债表日后调整事项的会计处理原则：涉及资产负债表日所属期间的收入、费用的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算；涉及利润分配调整事项，通过“利润分配―未分配利润”科目核算；不涉及损益及利润分配的事项，直接调整有关科目核算。暂时性差异的所得税的会计处理，也是要结合调整前后的暂时性差异的所得税处理的不同做相应的确认或冲销。 例3：甲公司与乙公司签订一项供销合同，约定甲公司向乙公司在2007年11月供应物资一批。由于甲公司未能按时供货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失55000万元，该诉讼在2007年末尚未判决，甲公司确认了40000万元的预计负债，并将该项赔款反映在12月31日的财务报表中，乙公司未确认应收赔款。2008年2月8日，法院一审判决，甲公司需要偿付乙公司50000万元经济损失，甲公司不再上诉，赔款已支付。假定税法规定上述预计损失时不允许在税前扣除。企业所得税率2007年为33%，2008年为25%。 针对此项业务的所得税会计处理为：甲公司预计此项负债产生的损失不允许税前扣除，形成预计负债的账面价值40000万元与其计税基础0之间的可抵扣暂时性差异，即2007年末甲公司确认该项负债的暂时性差异所得税影响额4000033%=13200万元；2008年2月8日，法院一审判决，甲公司需要偿付乙公司50000万元经济损失，甲公司不再上诉，赔款已支付。赔款损失支付时税法允许扣除，2007年确认的暂时性差异所得税影响额应予冲销，所得税会计处理为借记“以前年度损益调整”，贷记“递延所得税资产”13200万元。 以上两项高级会计实务在对所得税进行会计处理时都共同性地涉及一类问题，即所得税会计变更前或调整前的处理与变更后或调整后有何不同，针对前后不同进行相应的处理。如果原来的所得税会计处理确认了暂时性差异的所得税影响额，但是按照新的会计政策变更后、资产负债表日后调整事项调整后原来的暂时性差异不复存在，此时应将原确认的暂时性差异予以冲销，做与原来账面相反的所得税会计处理即可；如果原来的所得税会计处理确认了暂时性差异的所得税影响额，但是按照新的会计政策变更后、资产负债表日后调整事项调整后原来的暂时性差异依然存在，只是与原确认的暂时性差异数额不同，此时应针对暂时性差异的不同对原确认的暂时性差异予以调整，多的冲销，少的补充；如果原来的所得税会计处理未确认暂时性差异的所得税影响额，但是按照新的会计政策变更后、资产负债表日后调整事项调整后形成暂时性差异，此时应将变更、更正或调整后确认的暂时性差异予以确认计量，按一般的暂时性差异所得税会计处理即可。资产负债表债务法在会计政策变更和资产负债表日后调整事项的所得税会计处理中两者的共性可列示如下： 工作单位：新疆财经大学会计学院 高级会计学论文:关于机场高级会计基本内容构成的探析 摘 要 随着企业经济事务的复杂化，对会计理论及行业要求不断提出新的挑战和要求。关于高级财务会计的理论尚不成熟，需要在实际工作中不断地补充和完善。目前，我国的大部分机场基本都处于基础设施建设的重大发展时期，机场的高级财务会计在资金保障、财务审计等方面将发挥不可替代的作用。本文将对机场高级财务会计的基本内容进行探讨，并对新时期机场财务会计的管理措施和方法给出合理化建议。 关键词 机场 高级财务会计 管理 一、高级财会涵盖内容及机场应用要点 （一）高级财会涵盖内容 综合目前相关的教材看来，高级财务会计的内容构成复杂，根据有关文献，现行高级财务会计的涵盖的内容主要有伦理、序论、公司会计、合并会计、合伙与分支会计、租赁、破产清算重组、跨国经营会计、非营利组织会计、期货会计、物价变动会计、所得说会计、养老金会计、增值表与分布报告、全面损益表、衍生金融工具和其他（独资、总分店、投资会计）等共17项。从对代表性教材的内容分析和总结来看，学者和专家们对高级财务会计内容的构成的看法基本上保持趋同性，其中认同率最高的是合并会计，包括企业合并方式、合并报表理论、控制权取得以及其后的合并报表等；其次是跨国公司经营会计，主要包括外币业务会计、外币报表编制、物价变动会计、分部报告等跨国经营中的会计问题；破产、清算、重组会计和合伙有分支机构会计排名第三位。 （二）机场高级财会要点 机场业务涉及到机场运营、机场建设、金融证券等多个版块，并且，其对应的成员企业具有多层级、多行业、业务整合难的特点，因此机场高级财务会计需要注意以下几方面：1. 明确财务结构、财务管理体系等基本管理框架和结构；2. 清晰各版块财务管理工作的思路与脉络；3. 以全面预算为中心整合财务管理体系。 （三）机场高级财会具体内容 包括财务管理组织、岗位设置、财务权限设置、预算管理、货币资金管理、资金结算管理、采购与应付款项的管理、固定资产管理、工程项目管理、无形资产管理、对外投资管理、收入与应收款管理、成本费用管理、重组清算管理、财务信息管理等。 二、机场建设高级财务会计工作的必要性 当前，我国的市场经济体制发展迅速，并且日渐完善，相应的投资体制改革将逐步推进，并不断更新。这些政策的实施及制度的建立，为机场的建设投资以及监督管理的实施营造了有利的氛围，提供了便利的条件。然而，机场建设过程中，其投资过程复杂、需要监管部门的全程调查分析。目前，我国的机场建设投资的监督工作存在很多问题，主要表现在：监管主体多、监管不完善、监督的法律依据模糊；机场建设过程中，技术部门与财务工作人员不能协调办事，出现矛盾和冲突，主要关注的问题包括：例如机场建设的时间跨度很大、建设投资的前期工作没有考虑全面、机场的设计过于保守或超前、机场的建设工程的结算流程不够规范，以及预算和概算的数额与实际投资数额差距过大，难以接受等。因此，要想更好地落实企业投资决策权、规范政府投资决策和投资管理、加强宏观调控能力，机场建设须建立起相应的投资监管体系，机场高级财务会计需要在此过程中发挥重要的作用，不断强化和改进对投资的监督和管理。 三、基本构成内容的作用分析 （一）完善全面的预算管理，构建组织保障和投资监管法律体系 从机场增加的收入的具体情况来看，机场的主要收入来源可以分为航空性收入和非航空性收入。其中，航空性收入包括：起降服务收入、旅客服务收入、地面服务收入、安检收入、指挥收入等几方面；航空性收入是指航空工作受到的制约因素大多是气候、自然条件等客观条件，机场自身无法克服，因此预算应侧重成本控制；而非航空业务则是对于我国机场业来说还处于发展初期，市场具有较高的不确定性、但是潜在需求量却很大，因此此时的战略重点是迅速扩大市场，预算管理的目标一定要瞄准如何在短时间内增加销售收入，重点做好销售预算。同时，还要加强预算编制方法的科学性。在实际机场预算管理中，由于委托的双方利益很多时候不能一致，预算制定过程中上下级之间经常讨价还价，甚至有些预算内容涉及到：飞行区、安检、保安安排等专业知识，大部分财务人员并不懂得，使得上报的成本费用项目都能通过审批，但却使真实数据被隐瞒，导致普遍存在“预算松弛”的现象。 建立一套完善的、全面的组织保障体系，对于机场建设流程的正确开展和建设项目的顺利完成提供保障。理顺管理部门的职权责任，明确区分投资管理的权力配置，以及加强行政层级的监督制约等；增强各项法规制度的执行力度，实践执行建设资金和财务管理制度，审计部门实施有效的审计监督；注重项目建设的监督检查，严肃处理滥用职权和玩忽职守的行为。最后，还要对机场的建设实施整个全过程的监督管理，这部分工作的完成，除了依靠不断完善的监管模式、比较顺畅的监管流程和权责分明的监管主体以外，还要不断完善相关的法律法规和制度。现行的投资监管的法律法规总体看来，比较分散，集中程度不够，不足以明确地界定投资监管部门及过程中的相关责任追究问题。因此，建立健全投资的监管法律和法规体系，将促进机场的投资监管工作能够依循法制轨道健康发展，同时为政府的投资建立自觉的，具有防范功能的法律法规保护墙。 （二）积极参与工程投资控制，拓展融资渠道，优化资本结构 我国的大部分机场基本都处于基础设施建设的重大发展时期。倘若对工程建设项目的投资能够进行控制，则提高有限资金的使用效益，是一项很重要的工作内容。首先，优化设计方案。设计阶段是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程，是有效控制工程成本的关键。机场作为业主方在审查设计方案时，要重视方案的优化工作。要继续争取国家或地方的政策性资金，特别是中西部地区和支线的小航空机场，利用好国家制定的多项行业财经宏观调控政策，包括中小机场、支线航空、基建贷款利息补贴以及地方机场使用的机场建设费和燃油费等。其次，相应政策号召，国家正在改变投融资体制被多元化的投资渠道所代替。 （三）加强审计工作，将审计范围向提高机场经营绩效的方向拓展 精细化管理过程中主要的关注内容包括：机场内部的运行操作过程中，其重点审计效能是否存在、运行中机型与航班是否有不匹配、飞机的日用率、客座率和载运率等日常数据的统计，公司航线和机型的科学优化配置，成本最小化措施等；在运营方面，重点审计机场设备的完好率，运输总周转量，以及旅客的运输量、货邮的运输量、通用航空作业的飞行小时数、飞机的日利用率、有效的投诉率和客票及行李的年均差错率等参考作业指标，并有针对性地提出整改意见和完善措施，从多方面，多角度促进机场内部价值系统的快速增值。 （四）积极开展基础项目建设绩效审计 传统的项目绩效审计主要针对项目建设过程中的违纪违规问题，以及其查处的处理措施上，导致对投资的效益和绩效关注不够，产生工作偏差，降低了工作效率。在现今阶段，我国各地机场正在大量建设和制定投资项目计划，基本处于正在建设或计划开工建设阶段，因此，机场内部审计的功能不可忽视。机场的投资建设监管，需要整个过程的动态跟踪审计。在建设项目的前期阶段，应该审计有关投资的决策、项目的可行性研究、项目设计的预算及概算、招标文件审核、投标标底、以及建设工程的施工合同等；在建设项目开始施工的阶段，财务部门应重点核实收入、成本、费用、资金拨付的金额及分配，并对各项管理工作实施中途定性评价分析与指导；到了建设项目的结束阶段，应审定项目的部门对各项经济指标的实际完成情况，以及对企业的财务制度、财经法纪等的执行情况。如果机场内部审计能够从项目的审计入手，积极开展项目绩效审计，严格查处资源损失和浪费行为，不仅可以填补机场管理上的漏洞，还可以为机场节约大量的投资资金以及设备。此外还要注重审计的协调合作，无论是财政审计还是上级单位的检查与监督，均需强调与同行之间的审计合作，并在具体的审计程序和方法上勤于沟通，互相学习。 四、综述 机场工作具有其特殊性，因此在财务管理工作上也具有相应的特殊性要求。因此机场高级会计的基本内容的构成必须能够满足机场的日常管理工作和业务需求。笔者在界定机场高级财务会计内容构成上做出了初步探析，以满足企业发展的客观需要，有待于进一步提高和完善。 高级会计学论文:对于提高高级会计人才职业能力的思考 摘要：随着我国经济与世界的接轨，我们国家对高级会计人才的需求迅速增长，从而也带动了高校的扩招。因此每年都会有大量的会计毕业生走向会计岗位，但是随着我国对高级会计人才需求的增长，伴随而来的是“数量增长较快，职业能力偏低”的现状，本文从目前高级会计人才职业能力的现状出发，提出了一些提高高级会计职业能力的对策。 关键词：高级会计 职业能力 改善对策 随着我国改革的不断深入和进行，市场经济体制也逐步完善，我国经济发展与世界经济也越来越靠近，因此国家对高级会计人才的需求也越来越大，高级会计人才在市场经济发展中所扮演的角色也越来越重要。同时，国家对高级会计人才的需求不仅体现在数量上的增长，也体现在对人才职业能力的要求有所提高。但是高校的大量扩招也使得高级会计人才职业能力良莠不齐，这样虽然满足了数量上的需求，但是在质量上的要求还远远不够。这样的现状非常不利于国家经济的发展，因此提高高级会计人才职业能力势在必行，如果这一改革进行的好，对改善我国高级会计人才的现状、提高高级会计人才的利用效率以及促进国家经济的发展都会起到很重要的作用。 一、我国高级会计人才的现状分析 现在，我国拥有大约一千万到两千万的会计人才，但是，在这一千多万的会计人才中，人才的职业能力参差不齐，高级会计人才所占的比率比较小。根据某项调查显示，我国目前对复合型、国际化的高级会计人才的需求大约在36万，但是符合要求的只有大约5至6万人，由此我们可以发现，缺乏复合型、国际化的高级会计人才已经成为制约我国经济与世界接轨的重要因素。虽然某些个体较强，但是整体平均水平还不够。具体看来，我国高级会计人才的现状主要表现在下面几个方面： 1、缺乏国际化高级会计人才 国际化高级会计人才指的是那些既能掌握和运用国际通行会计审计标准，又可以掌握并且运用国际商务和贸易规则；既熟悉企业的内部环境，又熟悉企业走出国门所面临的国际环境；既能为企业提供提供审计会计服务，又能为企业的资本的国际组织和运作管理提供决策战略咨询；既能树立国际化的战略理念，又有本土化的执行能力；既精通会计语言，又精通所在国的交流语言的高素质人才。这样的国际化高级会计人才在我国在世界经济中取得长足发展地位有着非常重要的作用。但目前我国的本土会计人才绝大多数十基于本国经济而培养出来的，这样的人才在我国与世界经济竞争的过程中无法面对很多危机，也无法解决其他发达国家施加在我国经济上的巨大压力，而现在，这样的低层次会计人才占据了绝大多数的会计岗位，让很多有能力的人难以进入，这是非常不利于我国经济走向全球化的，从某方面说，这也成为了我国经济全球化进程中的绊脚石。 2、缺乏综合素质较高的高级会计人才 现在我国在世界上地位的上升，我国的经济在世界中所扮演的角色也越来越重要，其中作主要的原因就是我国综合国力的提高，而综合国力的提高离不开各行各业的综合型人才，现在无论什么行业都不能独立于其他部门而存在，因此各行各业都需要有行业内的综合人才来指导工作，会计行业也如此。尤其是高级会计层，一个会计人才如果不具备各发面的综合素质，就不可能被称为高级会计人才。高级会计人才需要具备扎实的专业知识以及服务理念上的认知，随着时代的发展，我们应该抛弃传统的想法，认为会计人才只负责算账，而且也只会算账，新时代的综合型高级会计人才除了会算账还要具备预算，决策以及屏蔽风险的管理能力，而且对网络知识、电子计算机设备的操作以及相关的外语都要了如指掌。但是我国现有的会计人才很少有具备这样综合素质的，大多高级会计人才所具备的能力都比较单一，因此目前所谓的高级会计人才工作效率较低，对企业的发展起不到多大作用。 3、缺乏信息型高级会计人才 目前的经济在向知识经济发展，而在知识经济的背景下，会计应该掌握多方面的信息，与所有信息的来源部门建立期良好的合作关系。信息在知识经济中所扮演的作用是不容忽视的，而新时代的高级会计应该摆脱“只会算账”的传统定位，而成为新时代的创新人才。高级会计不管是在进行预算，还是进行决策或者是进行风险屏蔽的过程中，都离不开强大的最新信息的支持。但目前的很多会计人才都意识不到信息对于会计工作的重要性，或者是已经意识到了，但在操作的过程中，也无法做到会计信息的客观性，针对性以及时效性，这样也大大影响会计的工作效率，信息的缺乏和滞后使得各行各业中的高级会计人才没有充分发挥其应该发挥的作用。 4、缺乏创新型高级会计人才 创新是一个民族进步的灵魂，离开创新，发展就无从谈起。这是目前的发展趋势，不管是什么行业还是什么部门，创新在其中所起的积极作用是不可估量的。虽然目前我国经济经济发展迅速，但还是远远落后于一些西方国家，其中最主要的原因就是创新能力的缺乏。而作为工作在经济前沿的高级会计，创新能力显然就是必不可少的。现在很多高级会计师都只满足于传统的管理理念或者依靠吸收国外的研究成果，而没有创新意识，不懂得在实践中寻找新的方法及思路。但传统的方法很难应对现在社会的新经济，很多经济管理方面的问题都需要通过对众多新热点、重点和难点问题进行研究之后才能得到解决的，因此只有提高创新能力，具备良好的创新精神以及足够的开拓能力才能成为名副其实的高级会计人才。 二、提高高级会计人才职业能力的途径 通过对我国目前的高级会计人才现状进行分析，从中可以知道只有提高了高级会计人才的职业能力，上述现状才能得到改善，具体可以从一下几个方面来进行： 1、注重进入岗位之前的培养质量 治根还得先治本，改善高级会计人才职业能力的参差不齐，必须先从培养的时候做起。正如前面所说，因为会计人才的稀缺而使得各高校对会计专业进行扩招，而在培养的过程中，因对数量泰国重视也忽视了质量，导致了培养出来的会计人才良莠不齐。因此目前在国内很难培养出各方面综合素质比较强的高级人才，就算有也是为数不多。作为会计人才的摇篮，个高校应该对这一现状进行反思，并对课程体系、培养方式等做出相应的改革，同时，培养之后也要注重实践，而不是理论上的“高级会计人才”。在从另一方面来说，国家颁发相关的会计从业资格证的时候也应该从严审查，针对相关行业而制定相应的资格证，提高门槛，这样对高级会计职业能力的提高有重要作用。 2、重视在岗的继续教育，强化会计职业道德 很多会计在进入岗位后就不在关心继续教育，造成了信息能力、创新能力以及业务拓展能力的滞后。很多单位都意识不到系统、科学的会计继续教育对提高高级会计人才的职业能力所起到的重要作用。虽然目前我国有国有大中型企业总会计师培训、高级会计师继续教育以及财政系统高级会计领军人才培养项目等继续教育方式，但是很多单位及企业都不会充分利用这些资源来培养高级会计，作为个人的高级会计业不会利用这些教育资源来对自身职业能力进行提升，这是造成整个国家会计现状不容乐观的主要原因。而会计的职业道德能力也是会计职业能力的重要体现，高级会计人才其职业道德能力应该比其他会计人才更胜一筹，这样才不负“高级会计师”的盛名。 伴随着我国经济的高速持续增长以及向世界经济的逐渐靠拢，高级会计人才面临全新的挑战，高级会计人才在做到上面提到的各方面的同时，还应该工作实践中不断总结经验，从自身条件出发来提高自身各方面的素养，此外，提高高级会计人才不仅是会计们是责任，也是国家经济部门和各企业单位应该重视的，只有各方面都结合起来，才能有效地提高高级会计的职业能力。

建筑工程监理论文:房屋建筑工程监理管理问题及创新 摘要： 房屋建筑是建筑行业中主要的工程项目，建筑行业的飞速发展带动了房屋建筑的新浪潮。在房屋建筑数量的不断增加伴随着越来越多的建筑质量问题，房屋建筑工程的监理管理工作是房屋质量的重要保障，是杜绝施工不合格等不良现象的主要手段之一。本文主要分析了房屋建筑工程监理管理中的弊端，并给出几点创新方案。 关键词： 房屋建筑工程监理管理；问题；创新 房屋建筑是人们居住、办公的场所，房屋建筑的质量直接影响着人们的日常生活，是人们越来越重视的问题。虽然我国建筑行业日趋成熟，房屋建筑数量急剧增长，尤其是城市的建筑规模正在急速扩大。工程监理是控制房屋建筑质量的有效办法之一，政府也采取了强制监理的措施来保证房屋建筑的质量，以延长建筑的使用寿命。但是目前国内很多房屋建筑中的工程监理中存在问题，严重阻碍了房屋建筑行业的健康发展。 1工程监理和项目管理的区别和联系 建筑工程监理，就是相关监理单位收到工程项目法人的委托，严格按照国家批准的建设文件，遵循建筑工程法规法律，按照工程合同和监理合同，实施建筑工程的监理管理。而项目管理指的是建设单位委托专业的工程项目管理公司，按照合同上约定，分阶段或者是全程代替建设单位对项目组织实施的过程进行服务或管理。二者之间的区别就在于项目管理具有更高更广泛的职责和职能，而工程监理只是一种有偿的技术服务。建筑工程监理的主要目的是对管理模式进行改革，一方面项目法人不会将建设项目的合同、进度以及投资等全权交给监理人，另一方面国家政策又要求建设单位必须有监理人，因此监理单位就只是负责了项目管理中的质量管理。近年来，建筑的安全监理工作也逐渐受到重视，要求监理同时对安全有监管作用，但是在实际工作中，仍然存在一定的问题和差距，根据市场经济的发展规律，建筑工程监理会朝着项目管理方向发展。 2房屋建筑工程监理的特性 房屋建筑的工程监理具有多发性、严重性以及复杂性的特点。房屋建筑工程监理涉及的范围和内容比较广泛，是一项繁杂的系统性工作。其中任一环节出现些许差错都可能影响整体工作效果。例如施工现场的监理工作，涉及到了施工设备、员工、专业、材料等管理内容，体现出了工程监理的复杂性。在工程监理中会遇到一系列的房屋建筑质量方面的问题，并且相同的问题还可能在不同的项目阶段发生。管道堵塞、裂缝漏水等都是房屋建筑中常见的多发问题，随着投入使用时间的增加，问题的发生频率还会上升，体现了工程监理的多发性。要想做到工程监理中工程零质量问题，几乎是不可能的，但是一旦房屋建筑出现问题引发的后果比较严重，会使施工成本增加，工期延长，造成不必要的安全隐患。房屋建筑质量问题如不及早发现，在房屋正式投入使用后，将会给使用者和建筑单位都带来严重的影响以及经济损失。 3房屋建筑工程监理管理中的问题分析 3.1建筑单位行为不规范 建筑单位的行为是否规范，直接影响到房屋建筑工程项目的开展顺利情况，以及建设目标的达成效果。很多建筑单位因为自己是出资方，就对工程监理工作干预过多，甚至是跳过监理工程师和承包商进行沟通，从而造成很多误解和监理纠纷。开启有些大型项目时，有的建筑单位因为不放心，会自行组织一批人员来监管工程投资和进度，久而久之，形成恶性循环，造成极度不良的影响。理论上讲，建筑工程监理的唯一负责人应该是监理工程师，建筑单位既然找了监理单位或人员，就应该让监理人员负责现场的管理和监理，由监理人员实施建筑单位的一些决策，建筑单位只需做好工程监理的管理工作，而不是忽视监理单位的作用，直接去参与工程监理。这些问题看似容易处理，但是在实际工作中，很多建筑单位都存在行为不规范的现象，因此引发很多问题。 3.2监理单位缺少专业人才 自房屋建筑工程监理工作实施以来，监理单位的收费也逐渐降低，尤其是低价竞标引起的费用降低。比如部分监理单位的收费方式不及标准收费的1/3。监理费用过低会造成工程监理行业以及从业人员的工作心态和专业素质造成一定的影响，很多高学历、高水平的人员都不愿意加入监理行业。有的监理单位没有足够的资金聘请专业技能高的人员，有的甚至为了自身利益，大力缩减开支和成本，采用外聘的方式请监理工程师，导致人员流动性大，没有充分发挥出监理的真实作用。一旦一个阶段的项目结束，就解聘监理工程师。 3.3以质量监理涵盖工程监理 监理单位职责包括“三控、二管、一协调”，但是在实际的工程监理工作中，在体制以及其他原因的影响下，很多监理单位的职责都被分散了，该做的事情没有做，不在管理范围的却要承担责任。工程监理三控中的进度、质量管理、投资等职能已被弱化，仅剩工程的质量监理。监理工程师对工程中的勘察设计、前期咨询、设备采购等过程没有予以应有的重视。目前有的建筑单位对房屋建筑的工程监理工作认识不到位，因此不重视监理工作。此外一些监理单位和工作人员没有责任意识，没有发挥应有的职能作用，没有严格标准进行操作。工程监理单位变成了简单的房屋建筑质量监督人员，有的建筑单位只是单纯为了满足国家的强制要求，来聘请监理人员，认为此过程没有任何必要，只是为了应付上级检查。 4工程监理管理的创新方案 4.1创新工程质量的管理方法 ①加大各个施工环节的质控监督力度，尽量减少隐蔽工程中的质量问题。在工程启动前，进行现场勘查，提出整体的施工质控方案；在施工过程中以方案为基础，进行动态管理，各部门严格按照方案进行施工，如遇到特殊情况需要变更方案，需经过审批方可执行；工程竣工时建筑单位需自行进行质量检查确认，及时发现问题并采取措施，然后进行验收操作。②加大工程质量监理的力度，明确监理职责，比如在进行施工机械、资格以及材料的监理时，检查完成后需指定相应的评估报告。完善监理机制，监理人员制度的规定范围中进行管理。 4.2创新工程成本管理方法 主要是动态管理房屋建筑工程的成本，具体措施有，创建和完善工程成本的组织管理机构，选拔专业的管理人员，实施管理责任制，实现成本核算、预算、结算的动态控制。其次是提高管理的相关配套措施，包括材料、设备、劳务以及资金等资源配置，而且让工程成本的管理更加科学化和合理化。责任成本作为财务成本的组成部分，是工程成本的基础，合理界定责任成本，实现工程成本质控的有效性。此外还要培养管理人才，充分掌握成本管理的相关知识以及经营和投资的流程，提高管理人员的专业素质 5结语 房屋建筑工程的质量直接关系着使用者的人身和财产安全，而工程成本、施工进度以及安全等也决定了施工方的经济利益。房屋建筑的工程监理单位和工作人员认真开展工作，积极采取相应的措施来解决监理工作中的难题，保证房屋建筑行业长远的可持续发展。 作者:李沉舟 建筑工程监理论文:如何做好建筑工程监理安全管理工作 摘要： 目前我国建筑行业处于快速发展的阶段。工程施工过程中最重要的是保证工程的质量和施工的安全。建筑工程中的安全工作主要由施工单位负责，监理机构主要依据相关法律法规进行管理，安全管理的目的是要保证施工安全。这篇文章将主要讲述监理机构安全管理工作的内容，并且通过各种措施完善安全管理的工作方案。 关键词： 建筑工程；安全生产；工程质量；监理 正文： 1前言 建筑工程监理机构的安全管理是工程施工管理的重要组成部分，做好安全管理工作能够在保证工程质量的情况下加快工程进度。安全管理工作有着明确的工作方法和解决问题的具体措施，在工程施工的每一个阶段监理机构人员都会对施工过程中的每一环节进行随机检查，并且会对工程施工的设备和施工作业面进行安全检查，将工程施工过程中可能存在的安全隐患排除。 2安全管理工作的主要内容 工程安全管理工作的主要目的是保证工程施工的安全和提高工程的质量。我国相关法律对监理机构的安全管理工作有着明确要求，监理机构人员安全管理有着明确的方法。监理机构在工程施工过程中必须要承担一定的责任，另外负责安全管理的监理机构人员要及时发现施工过程中可能存在的安全隐患，并且要求施工单位完成隐患的整改。以上就是工程安全管理的主要工作内容。 3明确责任制工程 对于专业作业人员进行管理最有效方法就是制定安全管理责任制。每一位安全管理人员都要承担一定的责任，并且要充分认识自身的职责，这样才能保证工程施工过程中的安全并且提高工程的质量。对安全管理的监理机构人员进行分级管理。主要设置三种职位，分别是总监理工程师、专业监理工程师和监理员，还要对三种职位的职责进行详细的说明。总监理工程师主要是对安全管理工作进行统筹管理，对每一个安全管理人员的职责进行划分并且制定和审查工作的细节，从而保证管理工作的正常进行。同时还要了解施工过程中需要遵守的安全制度和相关法律法规。专业监理工程师主要是详细的分析安全规章制度并且对施工单位报审的安全资料进行严格的审查，然后将审查合格后的资料报送给总监理工程师进行审批。同时还要保证安全规章制度的落实，及时处理发现的安全隐患。工程施工过程中发生任何安全隐患要立刻向上一级进行报告。监理员主要是安全规章制度检查的实施者，监理员要严格按照安全规章制度进行管理，明白自己承担的责任，从而保证施工安全。 4安全生产管理工作的事前控制 4.1项目参与人员的管理 安全生产管理工作不仅仅需要监理机构进行管理，同时施工单位也要配合监理机构进行安全管理工作。施工单位应该加快建立并且完善各项安全管理制度，安全管理制度能够有效的约束施工人员。工程施工过程中施工人员必须严格遵守安全管理制度，每一位施工人员都要明确自身的责任。监理机构要按照安全管理制度的要求对施工过程中的每一环节进行严格的检查。另外监理机构也要对施工单位的资质和施工人员进行审核，具体审核内容是施工单位的安全管理制度和专业施工人员的上岗资格，监理机构应该不定期的进行专业人员的上岗资格检查。监理机构根据检查结果对施工单位安全管理情况进行评估从而发现施工单位安全管理过程中存在的问题，这样能够帮助施工单位加强安全管理尽量避免安全隐患的发生，从而保证工程的质量和安全。一般情况下，监理机构没有办法直接选择施工单位，但是在是工程施工过程中监理机构可以有效地对工程进行安全管理，从而将安全事故发生的可能性降到最低。 4.2施工机械设备、建材和防护用品的配置管理 由于我国建筑行业近几年发展速度太快，建筑企业的管理制度无法跟上行业发展的脚步，从而导致很多的建筑企业管理存在很多的问题，这样大大增加安全事故发生的可能性。大部分安全事故的发生都和施工设备的维护和管理以及施工材料和防护用品采购不合理有关系。一些施工单位为了获取更大的经济利益，在施工过程中减少施工设备、施工材料和防护用品的资金投入。另外一方面施工单位对这一方面的管理存在很大的漏洞，采购人员为了节省成本购买劣势的施工材料，从而影响工程的质量。针对这一现象，监理机构要从以下几个方面进行管理：要求施工单位遵守相关安全生产规定，使用符合标准的施工设备和施工材料以及防护设备，施工设备、施工材料和防护用品的资金投入要符合相关要求。监理机构要监督施工单位制定施工设备、施工材料和防护用品的管理制度，并且检查施工单位落实管理制度的情况。监理机构还要对施工单位采购材料进行进场，防止施工单位使用不符合工程要求的材料，从而影响工程的安全和质量。 5建筑工程施工现场安全管理的措施 5.1加大施工现场安全管理力度 工程施工安全水平的提高方法有很多，其中最重要的是对施工现场进行安全管理的检查。在工程施工过程中，监理机构要不定期的对施工人员的操作技术及设备使用情况进行检查。同时监理机构要对施工人员的安全交底和专业上岗资格进行现场检查。对于未经安全交底具有上岗资格的施工人员，监理单位要监督施工单位对进场的施工人员做好安全交底工作，这样才能从根本上避免安全事故的发生。 5.2制定安全管理法规，整顿安全管理市场。 目前，我国建筑行业还没有一套完整的安全管理法律体系，监理机构的安全管理职能也没有完全发挥出来。如果我国可以建立并且完善相关监理方的安全管理法规，制定一套行之有效的法律体系，可以有效的降低施工现场安全事故发生的可能性。同时也有利于建筑公司的发展，建筑公司在科学合理和安全管理体系中可以获取更大的经济利益，建筑企业的发展反过来也能够完善我国监理方的安全管理市场体系。所以，相关部门要对监理方的安全管理市场进行调查和研究，并且建立和完善相关管理法规。这样能够有利于监理机构发挥其安全管理职能，同时也有利于我国安全管理市场的发展。 6建筑工程施工现场监理安全管理要点 6.1合理规划建筑工程监理机构 一般情况下，监理方都是受到建设单位的委托进行管理工作，监理单位和建设单位会签订监理委托合同。合同签订完成后，监理单位就可以授权总监理工程师按照监理委托合同的要求以及工程施工的具体情况制定监理规划。监理规划经监理单位技术负责人审核和批准后就可以作为监理工作的指导文件。 6.2落实建筑安全管理责任制 监理机构必须针对每一个监理人员的责任制定科学合理的安全管理责任制度，安全管理责任制度主要是保证管理工作的顺利进行。把工程施工中监理职责分配到每一个监理人员的身上，每一个监理员都会负责相应的安全管理任务，从而使工程施工的每一环节都有监理人员管理，保证工程施工的安全。监理机构应把安全管理工作作为重点，工程施工的每一个阶段都应做好安全管理的工作。 6.3提高监理人员的综合素质 工程施工过程中的监理工作非常的复杂，安全管理工作的正常进行需要监理人员具有专业的综合素质。监理人员的综合素质会影响监理工作的质量。监理人人员的综合素质主要从以下两个方面进行考核，分别是道德素质和专业素质。监理人员在工作过程中必须要不断的提升自身的综合素质，监理人员在工作过程中不能因为自身的利益影响监理工作的正常进行，在进行安全管理工作过程中约束自己的行为。另外，监理人员不能向施工单位提出任何个人要求，监理人员不能隐瞒工程施工过程中存在的安全隐患。监理人员还要不断提高专业素质，学习先进的工程技术，通过实际工作总结经验，从而提高工作能力。监理人员还要加强与施工单位的沟通能力，一旦发现任何安全隐患要及时与施工单位进行沟通排除隐患。 7结束语 建筑安全管理工作关系到工程的质量，监理人员要有足够的专业知识，并且了解相关法律法规，只有这样才能做好安全管理工作。监理机构应对施工单位进行严格的监督和管理，从而保证工程施工的安全和质量。 作者:杨冬叶 单位:秦皇岛秦星工程项目管理有限公司 建筑工程监理论文:建筑工程监理质量控制浅析 摘要： 近年来我国建筑行业取得了较快的发展，建筑工程项目和规模不断增加，这也有效的促进工程监理行业的发展壮大。为了有效的提高建筑工程的施工质量，需要强化建筑工程监理质量控制，进一步对规范建筑市场的循序，全面提升建筑行行业的整体水平。 关键词： 建筑工程；监理；质量控制；准备阶段；施工；工程质量；验收 随着建筑工程施工项目的不断增多，人们越来越关注建筑工程的施工质量，这也对监理工作提出了更高的要求。通过加强监理，可能有效的提高施工质量，确保施工的安全。在具体施工过程中，监理人员需要采用多种方式来加强对质量的监管，强化各个环境的质量验收工作，并在监理过程中在确保质量的同时，还要合理降低建设成本，确保建筑工程整体效益的提升。 1建筑工程施工准备阶段的监理要点 在施工开始之前，监理人员需要搜集建筑工程施工资料，并针对工程实际情况来制定完善的监理方案，明确监理工作的重点，全面提高建筑工程施工质量，确保建筑工程监理的工作的有效性和实效性。监理人员还要对施工人员的职业素质进行监督，确保施工人员具有较好的施工技术水平，能够与施工的实际要求相符合，在对施工人员在施工过程中的行为进行监督和约束，确保施工行为的规范性，为施工质量的提高奠定良好的基础。施工机械设备在建筑工程施工中具有不可或缺性，因此要加强对施工机械设备的监督和质量控制，明确施工机械设备的型号和数量，按顺序组织进场，确保施工的进度。另外，还要重视机械设备安装过程中监督检查，确保机械设备保持良好的过行状态。在施工准备阶段，需要做好施工组织设计审核和图纸会审工作。对于施工企业的施工组织设计的科学性和合理性进行审核，确保施工中各要素实现合理配置。监理工程师要在正式施工开始之前组织三方进行会审，做好技术交底。使施工人员能够对施工设计人员的意图进行了解，认真检查施工设计图纸，及时发现图纸中存在的问题，并及时进行处理，确保施工的顺利实施。 2建筑工程施工阶段的监理要点 2.1采用旁站监理方式对施工中各个环节进行监理质量控制 在实际建筑工程施工过程中，需要针对关键部位及具体施工工序采用旁站式监理方式来有效控制施工质量，这就需要监理人员要具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，这样才能在旁站监理过程中及时发现问题并进行处理，有利于监理质量的提高。 2.2抽样检测施工材料 监理人员要对建筑材料质量加强监督和把控，在建筑工程施工过程中，对于钢筋、水泥等材料使用量较大，进货渠道也多样化，因此需要严把材料进场关。对于质量手续不合齐全的材料严禁进入施工工现场，同时对于进场材料还要进行复检，复检合格后才能进入施工现场。另外，对于施工中使用的半成品材料，还要按照规定要求随机抽样进行检验，对于达不到技术标准要求的材料不允许在施工中使用。通过把好建筑材料关，有效的提高建筑工程的整体质量。 2.3现场巡视和监督 在建筑工程施工过程中，监理人员为了能够第一时间获取到施工现场的信息，需要采用现场巡视监理的方式，实施对施工现场动态监督管理，从而掌握第一手施工资料。在实际施工过程中，造成质量缺陷发生的原因具有多样性特点，特别是施工人员不按照规程进行操作，从而留下质量隐患。这就需要监理人员要加强领导对施工现场的监督和管理，通过现场巡视检查和监督及时发现施工材料、施工人员及施工质量等方面存在的问题，并与实际情况有效结合，制定出具体的整改方案，及时进行整改，避免质量隐患的存在。 2.4加强对隐蔽工程的验收监理 隐蔽工程具有较强的隐蔽性特点，而且一旦不能及时发现隐蔽工程施工中存在的质量问题，进行下一道工序时则会对其进行覆盖，从而导致质量隐患无法被发现。因此对于建筑工程施工中的隐蔽工程项目，要及时对其进行检查验收，确保不留有任何质量隐患，确保整体工程项目的质量。 3重视对建筑工程质量的验收监理 （1）工程的验收工作是整体项目质量控制的最后一个环节，可对前面存在的所有工程质量问题进行最终的补救。通过工程的事后验收工作就可以发现施工过程中存在的质量缺陷或质量问题，假如真的发现了建筑工程的质量问题，相关的监理工程师或相关的监理人员就应及时下发其工程的暂停令，并且根据有关规定提供有效的解决办法并且要求相应施工单位进行停业、整改。（2）其中一些比较重要的工程和工程流程就应具有明确其的施工程序，这同时就可作出相关的施工流程图，例如浇筑柱、梁板混凝土的流程设计图等，于此同时还需要明确其施工的顺序，以此来减少工程质量隐患，同时也能够便于出现工程质量问题时更好的查找原因。 4结束语 近年来建筑工程质量问题层出不穷，这就对工程监理工作提出了更高的要求。工程监理是对建筑工程施工质量进行监督管理的关键环节，能够有效的提高整体工程的施工质量，因此需要监理人员要履行好自身的职责，并不断强化自身的专业技能，利用先进的监理理念和手段来提高自身的监理水平，确保建筑工程质量的全面提升。 作者:王铁 单位:大庆市华誉建设工程监理有限公司 建筑工程监理论文:房屋建筑工程监理管理问题及创新探讨 摘要： 我国社会经济的快速发展带动了建筑行业的进步，近年来，建筑行业项目的数量不断扩大，与此同时，建筑行业工程的质量问题也逐渐显现，这引起了建筑建立管理人员以及社会公众人士的重视。加大建筑行业工程的管理力度能够有效地保证建筑行业工程的质量安全，对我国建筑行业的健康发展是十分有利的。本文对现阶段监理管理工作的发展现状做出了简单的描述，并且对房屋建筑工程监理管理中存在的问题以及创新进行了阐述。 关键词： 房屋建筑工程；监理管理；问题及创新 前言 经济的发展使得人们生活的水平快速提高，对房屋建筑工程中的质量安全问题也有了更高的要求。市场中建筑施工企业数目在不断增多，可是企业之间的技术水平是有一定的差异的，因此在房屋的建筑过程中就会出现各种各样的问题，质量安全就不能得到保证。房屋建筑工程监理的目的就是通过对这些问题的提前监控而减少质量问题的出现，进而保证房屋的质量安全，因此监理是十分重要的。但是监理过程并不是完美的，了解认识在房屋建筑工程监理中存在的问题并进而提出创新措施就显得非常重要。 1监理管理工作发展现状 房屋建筑工程监理管理以科学、公正为前提，以法律法规制度为标准，采用专业的技术对房屋建筑工程实施项目进行监理。房屋建筑工程的监理管理工作最初在英国建立，在发达国家获得了很大的发展。下面的表格是我国与德国之间建立工作的一些内容上的比较分析。 2房屋建筑工程监理管理工作中存在的问题 房屋建筑工程中的监理管理工作对于房屋建筑的质量安全保证是非常重要的一项工作，但是监理工作并不是十分完美的，正确认识监理过程中存在的问题是做出应对措施的前提条件。通过对以往房屋建筑监理管理过程中出现过的问题类型进行汇总而总结出以下几个方面： 2.1房屋建筑监理管理工作法规法律不健全 房屋建筑监理管理工作的法律法规不健全是由两方面的因素导致的：①由于我国房屋建筑工程监理管理工作开展的时间较短，经验不足。发达国家很早就开始了房屋建筑工程中监理管理工作的实施，因为我国开始进行这项工作的时间相对较短，因此同发达国家相比，我们的制度还是不够完善。②随着社会的不断发展，技术的日益革新，尽管国家相关部门已经很努力的对房屋建筑工程中的监理管理工作制度进行了制定完善，但还是难以跟上建筑行业发展的脚步。因为房屋建筑工程中建立管理工作跟不上建筑行业的发展，所以房屋建筑的安全质量就不能够得到保证，进而出现了一些安全问题。 2.2监理管理人才的缺乏 监理管理工作工资低是造成监理管理人才缺乏的最主要原因。监理管理所收取的监理费用是相对比较少的，在一些工程中收取的监理费用没有规定相应规定的1/3，与此同时低价竞标形式的出现使得费用更是减少。因此，很多的专业监理人员不愿意进入建筑行业的监理工作中，目前很多的企业没有长期聘请的专业的监理管理人员，而是会临时招聘一些人员作为监理管理人员，当项目结束之后就会辞退这些监理人员，这种人员的流动造成了专业监理人员的极大缺乏。 2.3监理管理工作意识不强烈 房屋监理管理工作人员的监理意识不够强烈也是在监理过程中存在的很大的问题，一些监理人员只是做一些表面上的工作，在监理工作上不够全面、不够仔细，进而使得房屋建筑的安全质量不能够被保证。 2.4监理工作人员的技术水平不够 监理工作人员的技术水平直接影响到监理工作的质量，在实际的房屋建筑项目中，监理人员的技术水品是不相同的，技术水品高的人员的监理工作会做的更加完善，而技术水品低的监理人员由于缺乏经验使得监理工作的开展不是非常顺利，这就使得房屋建筑的安全质量受到影响。 2.5缺少规范的监理市场 工程质量的高低除了受本身所需要的各种制造材料、机械设备或者是建筑环境等的影响外，与人的因素是分不开的。业主的行为是否规范能够直接影响到房屋建筑的安全质量性能。这时，可以将监理委托合同作为参照，监理人员按照严格的技术规范以及设计文件要求进行施工，对建筑过程中房屋建筑的质量进行严格把控。业主不应当直接参与到项目实行管理工作中，而是负责协调、供给和重要的环节即可。 3房屋建筑工程监理管理方法的创新 房屋建筑工程监理管理方法的创新主要从以下五个方面体现，接下来会分别从这五方面进行叙述。 3.1加大对房屋建筑工程的监理管理力度 加大对房屋建筑工程的监理管理力度就需要相关的监理人员对自己的工作有非常清晰的认识，在实施过程中，监理人员应当全面且系统的对房屋建筑的实际情况进行了解，因为只有做到充分的认识才能够将房屋建筑中存在的问题寻找到，然后根据这些问题采取相应的解决措施。在具体的监理过程实施中，还要求监理人员有强烈的责任心，对自己的目标有一个清晰的认定，在对房屋建筑施工项目检查的过程中绝对不可以敷衍了事，一定要按照严格的规定对房屋建筑进行监理。当完成监理工作之后，就可以通知相关人员对这些问题进行及时的处理。问题的存在即便现在不会对房屋建筑造成很大的影响，但是随着时间的推移，再小的问题也会放大，甚至有时候对房屋建筑进行的后期的维护所花费的费用更多，造成的经济损失会更大，所以做好监理工作对房屋建筑的安全保证是非常重要的。 3.2严格控制房屋建筑工程的检验工作 在对房屋建筑工程进行检验之前，需要相应的施工企业自行对房屋建筑进行检查，检查房屋建筑是否存在安全质量问题，将存在的问题以检测报告的形式做成书面文件，这样监理人员在进行监理工作的时候就可以直接根据这些文件去对比相应的资料，对问题进行寻找并提出相应的解决措施。 3.3提高监理管理人员的专业技术水平 监理管理人员的专业技术水平也能够在很大程度上影响到监理工作质量的高低，监理管理人员的专业技术水平不是相同的，这样由于监理人员的水平不同监理工作的完成程度就不同，专业技术水平高的监理人员能够发现房屋建筑中的很多问题，甚至是非常不容易发现的问题也能够被专业监理人员所发现，但是如果监理人员的专业素养不够，那么即使是很明显的问题，监理人员也是不容易发现的，这样对房屋建筑的安全质量就会造成影响。为了提高监理人员的专业技术能力，就需要经常为监理人员开展一些专业技术水品上的培训，还可以增加一些奖惩措施，鼓励也激励相关监理人员认真对待自己的监理工作，端正工作的态度，最终提高监理人员的专业技术水平。 3.4提高监理管理能力 监理工作是具有一定的主观色彩的，因为人的因素，所以每个部门监理人员对工作的总结是有一定的差异的，由于差异的存在导致各部门在进行比较的时候就会出现一些矛盾，为了减少各部门之间这种不必要的矛盾出现，需要对相应的管理工作人员进行统一的培训，提高监理管理企业管理人员的管理能力，弱化各部门之间的监理工作的差异性，与此同时，监理工作人员的专业技能还能够得到提升。 3.5引入先进的监理管理经验 不得不承认，我国房屋建筑工程的监理工作质量与一些发达国家相比较还是有较大的差距的，发达国家开展监理工作时间较早，激烈的经验也是更为丰富的，同时所拥有的技术也会更为先进，所以为了提高我国的监理管理工作，从发达国家引进一些先进的监理管理经验是一条非常好的办法，能够在较短的时间内提高我国房屋建筑的监理工作能力。在这里，我们也应当认识到并不是所有国外的经验都是优秀的，在进行引进的时候，一定要充分考虑到我国的国情以及相应的法律法规，之后在我国现有的监理制度要求下，通过引入先进的监理经验提高我国的房屋建筑监理水平。 4总结 伴随着经济的快速发展，我国建筑行业迎来了春天，越来越多的企业加入了建筑这一行业之中，这也意味着诸多建筑企业之间的竞争会更加激烈，为使企业能够在剧烈的竞争中立于不败之地，也为了满足人们日益增长的对房屋建筑安全性能的要求，做好房屋建筑的监理管理工作就显得非常重要了。在上述内容中我们介绍到了房屋建筑工程监理管理的国内外比较，可以看出我国同发达国家相比在房屋建筑监理方面还是有一定的差距的，另外，我们还对房屋建筑工程中存在的问题进行了讲述，并且提出了一些创新的方式，希望能够对我国房屋建筑工程监理管理工作有所帮助。 作者:钟幸 单位:广西南宁建科工程监理有限责任公司 建筑工程监理论文:房屋建筑工程监理作用及控制 摘要: 本文从监理的特性出发，分析了房屋建筑工程监理的重要作用，并对房屋建筑工程监理的控制策略进行了探讨，以供参考。 关键词: 房屋建筑工程；监理；作用；控制策略 房屋建筑工程监理指的是监理单位针对工程建设所实行的一种全面的、综合的管理与控制，目的在于保证房屋建筑工程质量。因为工程质量与建设单位、施工单位的利益有直接关联，加强监理对房屋建筑工程的管理与控制具有重要意义。 1监理的基本特性 特性:(1)独立性。监理单位负责为工程项目提供服务，其与施工单位和建设单位之间互相平等，监理工作的开展必须保持其独立性，这也是监理工作正常开展的基础要件;(2)公正性。在房屋建筑工程建设中，监理属于第三方单位参与，施工单位及建设单位的利益严重受到监理工作质量的影响。在实际的工作当中，应当坚持公平公正的原则，从而使施工单位与建设单位的合法权益得到保障;(3)科学性。房屋建筑工程是一项技术工作，工程监理本身就要求从事监理工作的员工应当具备满足工作需要的、较高的相关法律知识与工程业务的素养，只有做到这些，监理单位所提供的相关服务才是有效的、有益的、适宜的、积极的。 2房屋建筑工程监理的重要作用 一是保证合法规范地建设房屋建筑工程，即监理单位采取一系列策略，形成有序的、完善的合同管理网络，协调参建各方的关系，不仅对顺利建设房屋建筑工程有利，还能推动房屋建筑工程质量控制的法制化进程;二是确保房屋建筑工程质量，通过动态管理有效规避房屋建筑工程施工环节的各类安全隐患、质量隐患，真正在细节上做好房屋建筑工程施工质量控制工作;三是管理房屋建筑工程建设资料，即监理人员所保存的涉及房屋建筑工程建设的重要文件资料，包括各方合同、资金投入与流出报告、建筑图纸、相关法律规定等，能为明确参建各方的责任提供可靠的依据，并利用这些资料调整建设过程。 3房屋建筑工程监理的控制策略 (1)严格遵循监理工作基本原则。一是合理性，即监理单位要按照房屋建筑工程的特征、规模、复杂程度及环境条件，依据国家相关的法律法规、技术性规程、规范以及设计文件等严格审查承包方的管理水平与实力，保证房屋建筑工程承包建设的合理性;二是全面性，因为房屋建筑工程项目建设是系统工程，监理单位不能忽视任何子系统或环节，避免影响计划的实施;三是与合同要求相符，因为总承包合同、监理合同是开展监理工作的重要依据，只有依据合同条款安排监理工作计划，并详细分析约定的各项目标，弄清楚招标文件的内容、明确招标人员对监理的深层次服务要求，全面解读招标人的意图;四是与计划的弹性需要相符，因为房屋建筑工程项目计划的建立是基于预定项目目标及其实施方案、既有工程经验、对未来的合理预测以及环境条件等因素之上的，在监理工作的实践环节会受到各方因素的干扰，需及时调整计划，满足弹性需要。 (2)采取有效监理质量控制方法。一是旁站监理，要求监理单位要按照房屋建筑工程实际详细制定旁站监理方案，安排监理人员对施工现场的基础工程、主体工程等所涉及的结构安全部位进行旁站监理。在旁站监理中，监理人员必须亲临施工现场，收集第一手资料，及时纠正发生在施工环节的质量问题，保证施工质量满足技术要求、合同要求。二是巡视检查，它是监理人员在房屋建筑工程施工过程中控制施工质量的重要方法，可借此对房屋建筑工程经常出现质量问题的部位或项目做好事前控制工作，尽可能避免发生质量通病。监理人员的巡视检查不能只随意查看，遇到问题时务必要做好相应的记录，留下准确、真实的原始资料，可单独记录、也可在监理日志上记录，如果是单独设置记录表，则要涵盖施工现场监理的所有内容。三是平行检验，它要求监理单位务必要拥有足够的检测设备、检测工具，科学检验各项专业的房屋建筑工程质量验收规范、设计文件中规定必须要检查的项目等。 (3)务必及时验收建筑隐蔽工程。一是当施工单位完成隐蔽工程的施工之后，要按照施工图纸、技术规范、施工要求等初次自检隐蔽工程，自检合格之后再通过报告的形式报送监理部门，由监理部门复查隐蔽工程。二是监理单位要按照施工单位提供的复查报告落实审查工作，如果没有问题，就要在规定时间里通知施工单位的质量管理者，要求在除施工质量管理者以外的施工人员的陪同下开展现场审查工作。三是当监理部门完成现场审查工作之后，如果没有问题，则由监理质量管理者在检查建筑隐蔽工程的记录上签字确认，允许施工单位继续施工，如果检查环节发现质量问题，应即刻要求施工单位整改，直到满足质量要求为止。 (4)完善并执行监理保障性措施。一是完善对监理单位及人员的管理机制，通过优胜劣汰的形式提高房屋建筑工程监理水平。目前国内是由政府管理监理单位、监理人员，这对监理行业的发展是很不利的，因为捆绑人品资质、企业资质的做法不但对人才流动不利，还对市场培育不利，且政府管理模式极易导致责任主体缺失，急需通过政府监管、行业自律双管齐下的方式管理监理单位。二是努力提升房屋建筑工程监理的地位，这就离不开监理单位自身的发展。监理单位只有在日常工作中确保业务精准，不断提高自身的服务质量与水平，获得建设方的信赖，才能改变监理的尴尬地位，在房屋建筑工程建设环节发挥出应有的作用。三是提升监理人员的素质。企业的发展离不开人才的支撑，这是任何企业寻求发展的不变准则，监理单位也不例外。监理单位务必要留住高素质人才，特别是既有管理才能又有技术能力的监理人才，因为复合型人才不管是对监理单位还是监理行业都有巨大的影响。所以监理单位要着重培养擅长管理的、专业素质水平高的青年人才，在提高监理单位核心竞争力的同时为市场竞争储备更多优秀人才，对整个监理行业的发展发挥必要的促进作用。 4结束语 总而言之，在当下建筑行业飞速发展的新时期里，加强监理工作对房屋建筑工程的整体质量有关键性的影响，只有坚持采取行之有效的控制策略，加强监理对房屋建筑工程的控制，保证顺利施工，才能在保障房屋建筑工程质量的同时推动监理工作逐渐走向科学化、标准化、规范化，促进建筑事业可持续发展。 作者：苏小莉 单位：中外天利(北京)工程管理咨询有限公司 建筑工程监理论文:建筑工程监理难点及策略 摘要： 社会发展，离不开工程建设，随着人们对建筑需求量的增加，建筑市场也得到了快速发展，只有全面保证建设质量，才能保证建筑安全，维护社会稳定和谐。建筑工程是百年大计，关系到国计民生，需要全面强化管理能力，发挥建筑工程监理作用，才能及时控制建筑进程，真正有效保证建筑工程质量。文章主要针对建设过程中工程监理实施的必要性分析，进一步提出建筑工程监理措施与方法，全面推动建筑市场发展。 关键词： 建筑工程监理；建筑工程质量；难点 引言 建筑工程越来越多，要想充分保证质量与安全，就需要全面发挥监理作用，使建筑工程在推进中得到有效控制，监理是我国建筑企业在管理工作中的主要内容，需要根据不同的建筑类型，做好监理工作，使建筑工程监理能够起到监管功能。通过有针对性的工程监理，可以全面解决建设过程中的难点问题，形成深度深入分析，为建筑工程顺利完成奠定基础。 1加强建筑工程监理实施必要性 1.1能够有效控制建筑工程进度 建筑施工是一项复杂的过程，任何一个环节控制不力，均会导致严重的后果，那么，要想确保建筑工程质量，保证建设安全，就需要在各个环节加强监管，实现整体过程的有效控制。要进一步发挥好建筑工程监理作用，监理工作要全面铺开，不能仅仅针对一个程序进行监理，需要对建筑工程整体施工工作进行全面监督和控制，只有这样，才能从源头上达到控制效果，实现监理目标。建筑工程从设计到施工、从建设到结束，任何一个阶段，均需要严格监理程序，在实际操作过程中，可根据建筑项目做好分阶段监控与管理。要对重点环节加强监理，确保建筑工程具体施工过程中的进度、质量、安全可控与调整，使管理更加明确，全面达到建筑与监理一体化进程，全面做好工程进度管理与控制。 1.2能够保证建筑工程质量 建筑工程质量安全是建筑的根本标准，没有良好的质量就保证不了安全，特别是建筑在建设过程中，由于工程分工的不同，各工种间存在许多不安全的施工因素，严重影响着建筑施工质量。同时，建筑物质量不合格，也对后期使用造成隐患。建筑工程监理能够有效控制好每一个建筑工程环节，与质量好坏密切相关。监理人员对建筑质量有着重要的作用，对管理建设工程质量的监督是否到位，直接影响建筑工程最终的使用价值与功能发挥，只有通过良好科学的监理，才能对建筑单位施加压力，提升质量，确保安全文明施工，维护提升建筑效果，增加建筑工程可靠性。 1.3能够加强建筑工程安全 建筑工程施工条件艰苦，面对的情况复杂，在建筑过程中，经常面临安全问题，人们把更多的精力放在了关注建筑安全问题上，这就需要监理发挥好职能作用，代表业主做好安全监管，一是要全面发挥职能作用，对建筑工程做好环节控制，在保证进度的前提下，确保安全生产；二是建设单位需要加大投入，进行工程建设时，要全面做好安全防护措施，为建筑施工人员提供安全的生产建设环境，保障施工人员生命安全，激发建设人员工作热情与积极性。 2建筑工程监理存在的问题 2.1建筑工程监理行业不够独立 由于我国发展的是市场经济体系，在市场条件下，则会产生许多市场关系，我国建筑工程监理行业是市场的重要组成部分，从业务角度来看，和建设单位是一种事实上的合同关系，业务往来也以合同履行为前提，监理单位的作用也是在项目开发过程中才存在，只对施工单位在施工过程中进行进度、质量、安全等监管，而在整体建设过程中，建设单位与施工单位则是需要相互联系的，如果监理发现问题，那么就很难明确责任，特别是对施工单位与建设单位的权责划分不清晰，这就直接导致了施工单位与建设单位对工程监理的轻视，不够独立的职能权限，最终会影响到工程监理在具体工作中的发挥。 2.2对建筑工程监理缺乏正确的认识 对建筑工程监理不重视是当前最大的工作障碍，认为监理工作阻碍了建筑进程，影响技术发挥，不利于建筑发展。这种意识不但不能促进建筑业发展，还给监理工作带来不便，一些监理单位在施工过程中，不重视发挥职能作用，不能按标准进行操作。一些监理单位为了自身效益，不断压缩开支与成本，有了项目才聘请监理工程师，这种外聘制，导致监理人员不稳定，流动性大，不能有效发挥监理作用，解决施工存在的问题，建筑工程质量不能保障。 2.3建筑工程监理取费价格混乱 受市场调节影响，我国建筑监理行业普遍收入不高，因为其工作性质与时间制约，导致建筑工程监理的工作基本上都是针对施工阶段进行质量监督，造成工作单科，技术含量不高，收费水平相对较低。我国建筑工程监理市场也没有确切的制度，价格管理机制混乱，再加上竞争的激烈，一些监理公司为了自身利益，报低价格，使得很多监理企业低于市场价行使职能，这种盲目竞争状态，造成业务内容缺失，降低了监理行业市场信用，影响到了建筑工程监理效能。 2.4监理人员素质与管理水平太低 市场竞争机制的不完善，使建筑工程监理公司资质良莠不齐，一些监理公司管理水平不高、人员素质较低，这些均导致监理工作质量不高的现象发生，监理人员业务能力不足，使监理效果得不到发挥，作用无法展现，建筑质量得不到保证。一些监理公司在建筑工程监理过程中，没有严格执行监理制度，监理工作无法落实，责任不明确，导致工程监理无法满足现代化生产进步的需要，监理能力落后于时代要求。 3建筑工程监理难点应对策略 3.1不断完善法律规章体制 要想良好解决监理问题，就需要不断完善监理机制，推动监理工作快速发展，针对我国目前建筑工程监理发展过程中所存在管理混乱、监管不规范等问题，需要从法律上严格定义，形成有法律效力的条例规范，有助于建立起独立经营的监理企业，保证设计、施工及监理一条龙服务，提升监理能力。 3.2做好标准化管理 标准化建设是现代企业的发展基础，只有不断标准化建设，才能形成可参考的监理依据。要通过对工程各个施工环节的确认，形成细节标准，不断完善标准化管理，要想完善标准化管理，就需要做好业主、施工方、建设方的多方沟通与协调，形成良好的沟通机制，对出现的问题，能够协调解决，良好沟通，避免事故率，全面推动工程如期建设，避免出现延期现象。 3.3提高建筑工程监理自身素质 要不断通过培训教育，全面提高建筑工程监理人员的自身素质、管理水平、专业能力，要在业务培训的同时，强化监理人员个人道德素养与技术水平建设，使监理人员合理用好手中的权力，发挥好职能作用，做到不滥用职权，不与承包商作假欺瞒。技术提高，一是要在平时进行经验积累，在实际工作中认真总结分析，根据问题导向总结措施与方法，避免出现同样的错误；二是对工程监理专业知识进行培训，加强等级建设，杜绝越级工作，进一步明确工程师资质。 3.4强化建筑工程监理责任 制定详细岗位责任制，全面监督落实，形成系统考核监理体系，使监督、管控更加一体，全面明确监理工程师承担的职责和权利，把监理目标落实到各个环节中，使监理工作公平、公开的正常进行，有效解决监理市场恶性循环与潜规则，保证建筑工程监理工作效率与质量，建立良好的竞争机制，提升工程师待遇。 4结束语 建筑工程监理对建筑质量好坏有着重要作用，需要全面重视起来，在实际监理工作中，需要根据建筑工程市场特点，深入创新，不断完善加强建筑工程监理工作，使建筑工程监理更规范、更专业，为建筑工程质量提供良好保障。 作者：王李南 单位：南通东瑞混凝土有限公司 建筑工程监理论文:建筑工程监理规范化管理探究 摘要： 建筑工程监理工作是确保其有序开展的重要条件，也是当前建筑行业逐步优化的一个重要组成部分，其实提升建筑工程监理水平也就显得极为必要，本文就首先分析了建筑工程监理的现状，然后又探究了提升监理水平的规范化管理手段。 关键词： 建筑工程；监理；现状；规范化管理 1引言 众所周知，对于现阶段建筑工程项目的具体施工建设来看，相应的监理工作是必不可少的一个重要组成部分，只有切实提升建筑工程监理的可靠性效果，才能够有效规避建筑工程项目中可能出现的各类问题和缺陷，因此，详细全面分析现阶段建筑工程监理中存在的各类问题和不足，然后采取规范化管理的手段予以强化也就显得极为必要，具备较强研究价值。 2建筑工监理的现状分析 2.1监理职权失衡 基于现阶段建筑工程监理工作的有效落实来看，相应的职权失衡是比较重要的一点，这也是导致建筑工程监理工作无法有效落实，相应作用价值受损的一个重要原因。从当前建筑工程监理工作的具体落实效果上来看，其最为突出的问题表现就是有责无权，虽然承担着建筑工程项目落实过程中相关的一些责任，但是却不具备与之相匹配的权力，如此也就必然会影响到监理人员相关工作的高效落实，导致监理任务存在着较多的制约因素，并且也必然会给整个建筑工程项目的施工落实带来较大的不良影响。 2.2监理市场不规范 结合当前建筑工程监理工作的具体落实效果来看，其在监理市场方面同样也表现出了较为明显的缺陷问题，混乱性表现较为明显，很难促使监理工作高效执行。这种监理市场方面存在的缺陷问题还是比较复杂的，一方面，相应的监理单位资质审查不严格，进而导致相应的监理市场中出现了越来越多的监理企业，但是这些监理企业却不具备与之相匹配的监理能力，进而如果这些企业参与到建筑工程监理工作中去的话，必然会影响到建筑工程监理的实效性；另外一方面，监理市场的混乱还表现在地方保护主义比较明显，很多建筑工程项目的监理单位选择都受限于本地市场，进而也就不利于整个监理市场的繁荣发展。 2.3监理人员良莠不齐 对于建筑工程监理工作的具体操作和落实来看，其在监理人员方面同样也存在着较为明显的缺陷问题，尤其是对于监理人员的综合素质和基本能力而言，其表现出来的问题还是比较明显的，当前依然存在着较多的建筑工程监理从业者不具备与自身工作相匹配的能力和素质，进而制约了建筑工程监理价值的呈现。这种监理人员方面的缺陷一方面是因为我国当前从事于建筑工程监理工作的专业化人才缺失不足，存在着明显的青黄不接现象，进而导致监理单位的人员构成存在缺陷；另外一方面，对于监理人员的管理存在缺陷，相应的监理人员资质审查管理存在漏洞也是比较重要的一个影响因素问题。 3建筑工程监理的规范化管理措施 3.1完善建筑工程监理法律法规 对于建筑工程监理工作的落实来看，切实完善相应的法律法规是比较基本的一个条件，尤其是相对于建筑工程监理人员的具体职责以及相应的权力，更是需要通过法律法规的方式予以明确，进而也就能够较好提升建筑工程监理工作的落实效果，保障各项职能的有效落实。针对这种建筑工程监理法律法规方面的完善来说，必须要促使其具备理想的适应性效果，能够结合当前建筑工程发展中对于监理工作的需求予以明确，进而才能够较好提升建筑工程监理的落实效果，尤其是对于相应的建筑工程监理中涉及到的具体标准，更是需要通过法律法规的形式予以明确，进而才能够较好促使其具备理想的指导作用。当然，除了要构建较为完善的法律法规体系之外，还需要促使其具备理想的执行能力，这也就需要政府部门应该发挥自身的职能作用，保障建筑工程监理工作能够按照相应的法律法规要求进行落实，对于违法违规行为也应该予以严厉打击。 3.2构建诚信体系 为了更好促使建筑工程监理工作能够表现出较为理想的落实效果，还需要重点围绕着相应的诚信体系进行有效构建，这种诚信体系也是整个监理行业有序发展的重要保障条件。针对这种诚信体系的构建而言，其必须要涉及到整个建筑工程行业的各个方面，尤其是对于相应建筑工程中监理责任的具体落实，更是需要在建立诚信体系中予以明确体现，并且为各个监理企业构建独立的诚信账户，分析其是否具备相应的监理能力，对于一些难以确保建筑工程监理任务高效落实的企业，应该要求其予以规范和优化，并且针对一些优秀企业予以表扬和奖励，促使其能够得到一定的发展优势。通过诚信体系的构建也就能够较好规范整个监理行业，促使监理行业的发展能够具备理想的健康可持续效果。 3.3构建可靠的监理队伍 对于建筑工程监理水平的有效提升来说，还需要重点从监理队伍的构建入手进行规范化管理和控制，这种监理队伍的有效构建，主要就是为了较好促使其能够具备理想的执行能力，结合当前建筑工程监理工作的具体需求进行重点分析，进而也就能够有效提升建筑工程监理的可靠性。这种监理队伍的有效构建必须要重点提升相应监理人员的综合素质和能力，保障其能够较好围绕着现阶段建筑工程监理工作的基本需求进行分析和探索，进而也就能够有效提升监理任务的执行效果，促使其能够熟练掌握相应的监理标准和规范要求。与此同时，还需要重点加强对于监理人员从业资质的审查，进而才能够较好提升监理队伍构建的可靠性，杜绝滥竽充数问题的存在。 4结束语 综上所述，对于建筑工程监理工作的执行来看，其必要性是极为突出的，这种必要性也就要求相应的建筑工程监理人员能够与时俱进提升自身的综合素质，并且规范整个监理行业的运行秩序，促使各个监理单位都能够表现出理想的作用效果。 作者：赵书明 单位：连云港德晖工程项目管理咨询有限公司 建筑工程监理论文:民用建筑工程监理困境及出路 摘要: 改革开放以来，建筑行业飞速发展，民用建筑的建设数量和建设规模逐渐扩大，民用建筑的工程质量也越来越受到关注。工程监理作为控制建筑工程质量的方法之一，在很大程度上决定着建筑工程的施工质量和使用寿命。然而在当前，民用建筑工程监理存在较多达的发展难题，导致民用建筑工程监理工作的发展停滞不前，本文主要就民用建筑工程监理工作的现状，分析民用建筑工程监理工作面临的困境和出路，希望能对参阅人员起到一定的参考作用。 关键词: 民用建筑；工程监理；困境及出路 1民用建筑工程监理工作要点分析 民用建筑的质量管理控制工作过是十分复杂且繁琐的，并从始至终贯穿于建筑施工的各个方面。建筑工程监理工作的开展，一方面保障了工程整体的建设质量，另一方面也使工程符合国家相关政策法规规章制度要求。因此，建筑工程监理工作的开展也就显得尤为重要，目前，民用建筑工程监理工作的要点主要有以下几个方面: (1)施工准备阶段。 在施工的准备阶段的监理控制方面，包括对设计的控制、对成本进度的监理控制、对原材料的质量认证和使用控制以及对施工机械设备性能等多方面的控制。在进行设计监理控制的过程当中，需要对建筑的设计、结构设计以及设计三个方面的内容来进行监理控制，在建筑工程的施工过程当中，设计图纸是整体工程施工的主要依据，因此需要对图纸进行监理控制，包括对建筑空间环境组合、构造设计以及电气照明等方面的设计内容进行严格的审查，按照相关的图纸资料来确保所设计的功能能够最大限度地满足人体活动所需要的空间尺度。在成本进度的监理控制方面，需要按照合同的内容来对施工当中的工程进度实行有序化的管理，利用运筹学以及网络计划技术等科学手段来进行施工组织设计以及计划进度设计，从而确保工程的工期目标能够实现可靠的保障。在原材料质量认真方面，需要对建筑工程当中所涉及到的施工材料进行工程质量方面的控制，制定出严格的材料管理规范以及材料的采购计划、材料进场检查制度等措施，来保障施工材料的有效性。 (2)施工阶段。 在工程的施工过程当中，需要监理单位来组织具有不同专业技能的专业人员来对工程项目的每一项具体的施工项目和环节进行全方位的监理，对施工过程当中出现的质量、安全以及浪费时间的问题需要及时进行反馈，并且在第一时间进行处理改善。与此同时，在施工质量监理过程中，应用最广泛的是旁站监督的方式，来对工程施工当中的关键部位和关键工序的质量进行全方位的监督。 (3)施工竣工阶段。 在建筑工程项目完成之后，需要监理部门来进行验收检查，并且对建筑方面的土建、暖卫、电气以及外观等方面的质量问题进行全面检查，如果发现问题就需要提出整改单，要求承建单位在规定的时间之内完成整改。监理部门还要写出相对应的整改报告，在验收合格之后还要将施工单位的相关资料进行申报审查，以此来完成和验收部门对建筑的工程质量验收工作。 2民用建筑工程监理工作中存在的问题 建筑的工程监理工作可以对建筑工程活动作出整体评价，并采取相应的处理措施对那些不符合国家要求及相关政策法规的行为和人员进行规范，保证建筑的施工建设周期和施工质量。民用建筑工程监理工作的难点主要体现在以下几个方面: (1)监理管理人员的自身素质不高，在很大程度上影响了监理管理工程的顺利进展。 在建筑工程项目当中，不排除存在建立管理人员对自身工作的重视度不高，思想道德素质不高的现象，因此就会出现以权谋私，私自收受施工单位的钱款贿赂，对施工的过程监理不够重视的现象，导致了监理管理的工作只是流于表面形式的工作。另外，在一部分监理监管人员当中存在业务素质不佳的现象，对法律建筑法规等相关内容的掌握熟知度欠佳，因此对于建筑工程的监理管理工作的重点和难点不能进行有效把握，造成了监理监管的不规范现象。 (2)施工现场的监理管理漏洞百出，在施工现场当中，建筑工程的质量主要取决于施工现场的水平。 在一部分的监理管理单位当中，在对工程进行监理管理的时候，往往只重视工程竣工质量的监理管理，而对施工现场的管理工作却没有重视，因此在施工现场的监理监管共组就成为了空谈，比如建立监管单位对施工现场的施工组织设计、施工安全措施以及施工条件的审查不是很严格，并且对于建筑工程的作业现场的管理也处于相对松懈的状态，在监理管理过程当中，只流于表面形式，检查工作没有进行落实。 (3)未对施工单位及施工人员的资质进行严格审核。 在民用建筑建设过程中，工程监理单位很容易忽视对施工单位及施工人员的资质审核工作，不按规定要求审核施工人员的技能水平和综合素质，导致施工单位和施工人员的资质和技术水平无法满足建筑实际需求，没有把好建筑施工要求的第一把关，为建筑的使用质量和使用寿命埋下了一定的安全隐患。 (4)忽视安全管理。 民用建筑建设的首要要求就是安全，安全不仅关系到民用建筑的建筑性能和建筑质量能否完美体现，而且关系到施工现场施工人员的人身安全。民用建筑在建造过程中往往会涉及许多的人力物力，整体施工中会稍显混乱，因此安全管理相对于整个工程而言都是十分重要且必要的。在监理工作进行中，监理单位若未能及时开展安全管理工作，并未能在建设施工初期制定好安全防护措施及相关施工人员的安全培训，将会给民用建筑工程施工建设带来相当大的安全风险［1］。 3民用建筑工程监理工作的出路探析 (1)提升监理人员的技能水平和综合素质。 监理工作人员技能水平和综合素质的提高将会直接反映在工程质量和监理水平上，监理人员的技能水平和综合素质是建筑工程建设质量的重要保障之一。因此在监理工作进行时，必须要求监理人员具备相应的综合素质和技能水平。要想提高技能水平，就必须充分学习专业知识，充分了解监理新技术和新方法，真正的做到与时俱进，并将新技术新技能应用到监理工作中，充分推动民用建筑工程监理工作的顺利开展，保障工程的建设质量和建设安全。而要想提高综合素质，则要求监理工作人员在工作中要严格遵守职业道德，将监理工作落实到建筑建设过程的方方面面，不随意隐瞒，不擅用职权。 (2)实行动态监理，全面监管施工全过程。 民用建筑建设过程中存在诸多影响监理工作进行的因素，这也就要求监理工作在进行中实行动态监理。首先要构建完善的质量管理体系和技术质量支持，确保整个监理过程规范化管理。除此之外，还要事先做好监理的质量预防控制措施，加强施工现场管理和施工全过程组织，严格控制施工质量;其次还要及时做好建筑工程的竣工验收工作，一旦发现问题，要立即按照规章管理制度要求进行处理，全方位的做好建筑工程的监理工作，保证工程质量。 (3)把好质量关及技术关。 民用建筑的使用性能和使用质量会直接受到施工材料以及施工技术的影响，所以在民用建筑工程监理工作中，要严格把好建筑施工材料的质量关，在施工过程中坚决杜绝以次充好，偷工减料的情况发生，严格控制施工材料的质量;施工技术的应用的规范化和科学化可以在很大程度上提高建筑工程的施工效率，节约施工成本。 (4)强化安全监理工作。 在监理工作进行中，监理单位和监理执行人员要严格的执行和贯彻相应的政策法规和规章制度，根据国家规定的安全生产标准，健康有序的开展民用建筑工程的监理工作。从整体上看，可以将民用建筑的监理工作划分为四个阶段，大致为招标、准备、实施以及竣工验收等。在建筑工程招标阶段，负责建筑监理工作的人员要全面认真细致的审查建筑承包商与施工单位之间签订的各项施工协议;准备阶段，监理单位应制定适当的安全监理程序，对施工材料和安全生产责任进行审查，确定施工前的安全状态;实施阶段，根据相关的法律法规和政策要求，确定好项目监理的依据，明确安全监理的各项工作职责，责任到人，并按工作职责开展各项监理工作;竣工验收阶段，按照国家要求和建筑工程要求，监理单位要对施工的每一项进行验收，以保证建筑工程在符合国家规定的同时满足实际需求［2］。 4案例分析 以2010年某市事故为例，该市一座文化产业园在混凝土浇筑过程中，由于监理工作缺失，导致施工中发生脚手架坍塌事故，事故造成8人受伤，3人死亡的后果，究其原因，是工程施工中监理工作人员未对建筑施工设备进行验收并做好相应的安全防护，导致工人施工中盲目大意，未对脚手架进行确认就开始操作，最终导致了事故的发生。此次事故给我们带来的教训是，在施工中要将监理工作落实到工程施工的方方面面，全面细致的施工的各个环节进行有效监管，同时提高监理的技能水平和综合素质，以保证监理工作真正落实到实处［3］。 5结论 民用建筑工程的监理工作具有极强的系统性，涉及到工程建设的方方面面，并直接关系到建筑工程的使用质量和施工人员的人身安全。因此监理单位要切实立足于民用建筑的现状，针对目前民用建筑工程建设中面临的问题，制定切实可行的措施，实现民用建筑的使用价值使用性能。 作者：杨林明 单位：广东粤能工程管理有限公司厦门分公司 建筑工程监理论文:民用建筑工程监理困境探析 摘要: 改革开放以来，建筑行业飞速发展，民用建筑的建设数量和建设规模逐渐扩大，民用建筑的工程质量也越来越受到关注。工程监理作为控制建筑工程质量的方法之一，在很大程度上决定着建筑工程的施工质量和使用寿命。然而在当前，民用建筑工程监理存在较多达的发展难题，导致民用建筑工程监理工作的发展停滞不前，本文主要就民用建筑工程监理工作的现状，分析民用建筑工程监理工作面临的困境和出路，希望能对参阅人员起到一定的参考作用。 关键词: 民用建筑；工程监理；困境及出路 1民用建筑工程监理工作要点分析 民用建筑的质量管理控制工作过是十分复杂且繁琐的，并从始至终贯穿于建筑施工的各个方面。建筑工程监理工作的开展，一方面保障了工程整体的建设质量，另一方面也使工程符合国家相关政策法规规章制度要求。因此，建筑工程监理工作的开展也就显得尤为重要，目前，民用建筑工程监理工作的要点主要有以下几个方面: (1)施工准备阶段。在施工的准备阶段的监理控制方面，包括对设计的控制、对成本进度的监理控制、对原材料的质量认证和使用控制以及对施工机械设备性能等多方面的控制。在进行设计监理控制的过程当中，需要对建筑的设计、结构设计以及设计三个方面的内容来进行监理控制，在建筑工程的施工过程当中，设计图纸是整体工程施工的主要依据，因此需要对图纸进行监理控制，包括对建筑空间环境组合、构造设计以及电气照明等方面的设计内容进行严格的审查，按照相关的图纸资料来确保所设计的功能能够最大限度地满足人体活动所需要的空间尺度。在成本进度的监理控制方面，需要按照合同的内容来对施工当中的工程进度实行有序化的管理，利用运筹学以及网络计划技术等科学手段来进行施工组织设计以及计划进度设计，从而确保工程的工期目标能够实现可靠的保障。在原材料质量认真方面，需要对建筑工程当中所涉及到的施工材料进行工程质量方面的控制，制定出严格的材料管理规范以及材料的采购计划、材料进场检查制度等措施，来保障施工材料的有效性。 (2)施工阶段。在工程的施工过程当中，需要监理单位来组织具有不同专业技能的专业人员来对工程项目的每一项具体的施工项目和环节进行全方位的监理，对施工过程当中出现的质量、安全以及浪费时间的问题需要及时进行反馈，并且在第一时间进行处理改善。与此同时，在施工质量监理过程中，应用最广泛的是旁站监督的方式，来对工程施工当中的关键部位和关键工序的质量进行全方位的监督。 (3)施工竣工阶段。在建筑工程项目完成之后，需要监理部门来进行验收检查，并且对建筑方面的土建、暖卫、电气以及外观等方面的质量问题进行全面检查，如果发现问题就需要提出整改单，要求承建单位在规定的时间之内完成整改。监理部门还要写出相对应的整改报告，在验收合格之后还要将施工单位的相关资料进行申报审查，以此来完成和验收部门对建筑的工程质量验收工作。 2民用建筑工程监理工作中存在的问题 建筑的工程监理工作可以对建筑工程活动作出整体评价，并采取相应的处理措施对那些不符合国家要求及相关政策法规的行为和人员进行规范，保证建筑的施工建设周期和施工质量。民用建筑工程监理工作的难点主要体现在以下几个方面: (1)监理管理人员的自身素质不高，在很大程度上影响了监理管理工程的顺利进展。在建筑工程项目当中，不排除存在建立管理人员对自身工作的重视度不高，思想道德素质不高的现象，因此就会出现以权谋私，私自收受施工单位的钱款贿赂，对施工的过程监理不够重视的现象，导致了监理管理的工作只是流于表面形式的工作。另外，在一部分监理监管人员当中存在业务素质不佳的现象，对法律建筑法规等相关内容的掌握熟知度欠佳，因此对于建筑工程的监理管理工作的重点和难点不能进行有效把握，造成了监理监管的不规范现象。 (2)施工现场的监理管理漏洞百出，在施工现场当中，建筑工程的质量主要取决于施工现场的水平，在一部分的监理管理单位当中，在对工程进行监理管理的时候，往往只重视工程竣工质量的监理管理，而对施工现场的管理工作却没有重视，因此在施工现场的监理监管共组就成为了空谈，比如建立监管单位对施工现场的施工组织设计、施工安全措施以及施工条件的审查不是很严格，并且对于建筑工程的作业现场的管理也处于相对松懈的状态，在监理管理过程当中，只流于表面形式，检查工作没有进行落实。 (3)未对施工单位及施工人员的资质进行严格审核。在民用建筑建设过程中，工程监理单位很容易忽视对施工单位及施工人员的资质审核工作，不按规定要求审核施工人员的技能水平和综合素质，导致施工单位和施工人员的资质和技术水平无法满足建筑实际需求，没有把好建筑施工要求的第一把关，为建筑的使用质量和使用寿命埋下了一定的安全隐患。 (4)忽视安全管理。民用建筑建设的首要要求就是安全，安全不仅关系到民用建筑的建筑性能和建筑质量能否完美体现，而且关系到施工现场施工人员的人身安全。民用建筑在建造过程中往往会涉及许多的人力物力，整体施工中会稍显混乱，因此安全管理相对于整个工程而言都是十分重要且必要的。在监理工作进行中，监理单位若未能及时开展安全管理工作，并未能在建设施工初期制定好安全防护措施及相关施工人员的安全培训，将会给民用建筑工程施工建设带来相当大的安全风险［1］。 3民用建筑工程监理工作的出路探析 (1)提升监理人员的技能水平和综合素质。监理工作人员技能水平和综合素质的提高将会直接反映在工程质量和监理水平上，监理人员的技能水平和综合素质是建筑工程建设质量的重要保障之一。因此在监理工作进行时，必须要求监理人员具备相应的综合素质和技能水平。要想提高技能水平，就必须充分学习专业知识，充分了解监理新技术和新方法，真正的做到与时俱进，并将新技术新技能应用到监理工作中，充分推动民用建筑工程监理工作的顺利开展，保障工程的建设质量和建设安全。而要想提高综合素质，则要求监理工作人员在工作中要严格遵守职业道德，将监理工作落实到建筑建设过程的方方面面，不随意隐瞒，不擅用职权。 (2)实行动态监理，全面监管施工全过程。民用建筑建设过程中存在诸多影响监理工作进行的因素，这也就要求监理工作在进行中实行动态监理。首先要构建完善的质量管理体系和技术质量支持，确保整个监理过程规范化管理。除此之外，还要事先做好监理的质量预防控制措施，加强施工现场管理和施工全过程组织，严格控制施工质量;其次还要及时做好建筑工程的竣工验收工作，一旦发现问题，要立即按照规章管理制度要求进行处理，全方位的做好建筑工程的监理工作，保证工程质量。 (3)把好质量关及技术关。民用建筑的使用性能和使用质量会直接受到施工材料以及施工技术的影响，所以在民用建筑工程监理工作中，要严格把好建筑施工材料的质量关，在施工过程中坚决杜绝以次充好，偷工减料的情况发生，严格控制施工材料的质量;施工技术的应用的规范化和科学化可以在很大程度上提高建筑工程的施工效率，节约施工成本。 (4)强化安全监理工作。在监理工作进行中，监理单位和监理执行人员要严格的执行和贯彻相应的政策法规和规章制度，根据国家规定的安全生产标准，健康有序的开展民用建筑工程的监理工作。从整体上看，可以将民用建筑的监理工作划分为四个阶段，大致为招标、准备、实施以及竣工验收等。在建筑工程招标阶段，负责建筑监理工作的人员要全面认真细致的审查建筑承包商与施工单位之间签订的各项施工协议;准备阶段，监理单位应制定适当的安全监理程序，对施工材料和安全生产责任进行审查，确定施工前的安全状态;实施阶段，根据相关的法律法规和政策要求，确定好项目监理的依据，明确安全监理的各项工作职责，责任到人，并按工作职责开展各项监理工作;竣工验收阶段，按照国家要求和建筑工程要求，监理单位要对施工的每一项进行验收，以保证建筑工程在符合国家规定的同时满足实际需求［2］。 4案例分析 以2010年某市事故为例，该市一座文化产业园在混凝土浇筑过程中，由于监理工作缺失，导致施工中发生脚手架坍塌事故，事故造成8人受伤，3人死亡的后果，究其原因，是工程施工中监理工作人员未对建筑施工设备进行验收并做好相应的安全防护，导致工人施工中盲目大意，未对脚手架进行确认就开始操作，最终导致了事故的发生。此次事故给我们带来的教训是，在施工中要将监理工作落实到工程施工的方方面面，全面细致的施工的各个环节进行有效监管，同时提高监理的技能水平和综合素质，以保证监理工作真正落实到实处［3］。 5结论 民用建筑工程的监理工作具有极强的系统性，涉及到工程建设的方方面面，并直接关系到建筑工程的使用质量和施工人员的人身安全。因此监理单位要切实立足于民用建筑的现状，针对目前民用建筑工程建设中面临的问题，制定切实可行的措施，实现民用建筑的使用价值使用性能。 作者：杨林明 单位：广东粤能工程管理有限公司厦门分公司 建筑工程监理论文:建筑工程监理问题及对策 摘要： 建筑工程的监理对于整个工程的正常施工以及运行而言有着重要的意义，监理单位作为施工中发挥监督管理作用的独立第三方，需要提高管理水平和管理能力。本文首先对监理单位的概念以及相关任务进行了界定，然后分析了建筑工程监理过程中存在的问题，最后在此基础上提出了对应的解决对策。 关键词： 建筑工程；监理；问题；对策 引言： 建筑工程监理是我国特有的一种模式，监理接受业主的委托，对各个承包单位进行相关的监督和管理。随着我国建设项目的不断扩大和复杂化的发展，监理单位的作用更加凸显，它作为业主单位和承包单位之间沟通和管理的桥梁，有着重要的意义。然而当前建筑工程的监理仍然存在着一些问题，需要对这些问题加以明确并进行处理，才能促进监理行业的健康发展。 1建筑工程监理概述 建筑工程监理就是监理工程师经过项目法人的委托，对工程项目的施工全过程进行监督和管理的一项工作。建筑工程的监理单位与业主单位签订工程监理委托合同，根据合同上规定的责任权利和义务来对工程项目进行管理。工程项目的监理管理活动需要对项目的成本、工期、质量、安全等各个方面进行管理，项目的施工全过程进行监督。监理工程师作为项目各施工单位以及项目业主之间的沟通监督桥梁，在整个项目中起到了极为重要的作用。一般而言，建筑工程的监理需要对项目管理的各个方面加以控制和协调，保证建设项目按照国家法律法规的规定来进行，对建筑工程承包合同以及工程项目设计文件，对建筑工程项目承包单位在建筑工期以及建设投资等方面进行监督与控制。 2当前建筑工程监理过程存在的问题 2.1监理业务的承揽问题 首先，当前监理业务的承揽有很多都存在着违规操作的现象。主要体现在各类资质的挂靠，监理业务的转包。不正当的承包方式将会使没有相关资质的监理企业进入到工程项目的管理中，这种违反法律规定的监理业务承揽方式对于工程项目而言有着极大的不利影响。另一方面，当前监理业务的承揽中还存在着很多的行业性和区域性保护的问题。一些地区的施工项目往往比较局限于本地的监理企业，导致了监理业务的开展有很大的区域性和局限性，过于垄断的市场将会减少监理市场的良性竞争，从而对监理行业的发展造成影响，阻碍监理业务水平的提高。 2.2监理工作的服务质量问题 当前监理工作的服务质量比较低，主要体现在人员的配置、监理服务人员的自身管理水平的问题上。当前很多监理单位的人员的素质普遍不够高，有些监理单位在进行投标的时候，往往将仅有的高资质人员上报到多个项目中，以便能够提高中标的概率。然而一旦中标后，就会更换实际的监理人员，很多项目的总监只挂帅不出征和空挂监理人员的现象屡见不鲜，这样一来就严重降低了监理单位的服务质量，同时也不符合法律的相关规定。一些监理单位的人员素质比较低下，很多监理人员仅仅经过短期的培训就开始上岗，这些人员对于监理相关的法律法规以及合同条文等方面都不甚理解，仅仅依靠技术是不能综合从经济、管理、法律多方面对项目进行监管的，监理人员的自身较低的素质状况阻碍了全过程监理的实施。另一方面，一些监理公司将承揽的监理业务转包给不具备相应资质的企业，从中收取管理费用。这样的方式也在一定程度上降低了监理的服务质量，并且资质达不到施工监理要求的公司势必无法提供能够满足施工需求的服务，从而导致整个工程的监管不到位。 2.3监理工作的责权利问题 监理单位的工作责任主要体现在三控、三管、一协调。然而在实际的管理过程中，由于业主单位对于权力的下放不到位，监理单位承担了较多的责任，在权力方面却有所缺失，这在很大程度上导致了监理单位无法高效地对项目进行管理。很多承包人并不听从监理人员的指挥，而业主也经常会越过监理单位对承包单位直接下达命令。同时不少地方及建设单位实行的所谓小业主、大监理的管理模式，使原本许多不属于监理单位的工作强加于监理单位，然而对于监理的权利却并没有进行赋予，监理的管理地位也十分低下，这种责权利不对等的情况极大程度上影响了监理工作的顺利进行。另一方面，当前市场上对于监理单位的监理费用计算也相对较低，由于监理单位行业竞争压力较大，所以收费不规范，远远低于国家规定的收费标准。为了能够中标，监理单位无底线地降低服务费用，在一定程度上也导致了监理无法完成相应的监理工作。 3加强建筑工程监理的对策 3.1提高监理人员的素质 监理人员的整体素质对于工程监理的业务开展有着重要的作用，监理人员除了需要过硬的技术知识以外，还必须掌握相关的法律法规以及管理和经济方面的知识，这样才能从技术和管理两个方面综合对项目进行管理。首先在技术方面，需要加强对于监理人员的培训，从入职前的培训到就职过程中的定期考核和教育，都能够提高监理人员的技术水平。通过相关案例的教学和施工技术重点难点的培训，让他们掌握管理的重点。同时应该注重加强监理人员法律知识以及管理能力的培训。法律知识能够为监理人员提供基本的管理依据，而管理能力能够使得监理人员更好地对项目现场的人员进行管理。此外，还需要不断提高监理人员的管理意识和责任感，这样才能保证监理人员在工作中能够时刻高效进行监理工作。 3.2加大监理相关法律的制定和执行 监理相关的法律必须进行规定，从而更好地指导监理单位的工作。首先法律法规中应该明确监理工作所包含的内容，以及其相应的责任权利和义务，通过法律的方式明确监理单位的工作内容，对于不同等级的监理职责和水平进行严格的监督控制，以此来提升监理的整体水平，使监理工作更为规范。另一方面，为了监理市场更加健康的发展，需要监理健全监理单位的招投标机制，规范监理市场。从而更好地保证监理市场能够在竞争中保持良性的发展。同时，在健全监理市场的过程中还需要落实监理单位的信誉机制，将信誉等级较低的单位排除在监理市场的范围之外，这样能够更好的保证监理单位的整体水平，进一步提升监理工作的质量。 3.3监理企业完善自身的管理机制 监理业务的好坏很大程度上取决于一个监理单位的管理机制是否完善。这主要体现在组织机构的设置，对于监理人员的工作分配，企业管理模式的选择等各个方面。监理企业应该制定符合本企业文化的企业管理结构，对人员进行合理的工作安排，并不断协调项目投资、施工进度、工程质量、安全管理以及合同管理各方面之间的关系。加强激励机制的建设，不断激励监理人员加强本职工作的学习和管理，保证整个监理公司能够积极良性的发展。在组织机构的设置上，应该明确相关的管理层以及实施层之间的关系和工作内容，从而更好地指导不同职位的监理人员更好地完成本职工作。 结语： 建筑工程监理能够为整个而工程项目提供强有力的支持，通过监理人员的协调和管理，加强对于整个项目目标的控制，更好地促进项目的顺利进行和施工目标的实现。监理单位应该明确当前存在的监理业务的承揽问题，服务质量问题以及监理工作的责权利问题，从提高监理人员的素质以及监理企业完善自身的管理机制等方面提高监理水平，同时政府应该加大监理相关法律的制定和执行，改善当前监理工作中出现的问题，提升监理质量水平，更好的促进监理工作的顺利进行。 作者：卢虎 单位：武汉永泰建设工程监理有限公司 建筑工程监理论文:建筑工程监理工作探讨 1建筑施工工程监理工作存在问题 由于我国的建筑施工行业的发展较快，但是兴起的时间较短，所以行业内的许多机制还不够完善，缺乏科学性和合理性，而监理工作就是存在的问题之一。对于建筑施工工程的监理工作，建筑施工行业必须要时刻保持严谨的态度，不断完善建筑施工工程的监理工作，才能从根本上提高建筑施工工程的质量，从而提高建筑施工企业在行业内的竞争力。而建筑施工工程的监理工作中主要存在以下问题。 1.1缺少完善的监理手续 在我国的建筑施工行业中，存在着大量的不合规定的建筑施工程序。在施工工程进行建设之前，大多数都缺少与工程相关的土地规划手续，并且缺少施工确认手续以及工程质量监管的相关手续，从而使整个工程缺乏正确的规划，不具有说服力。另外，由于一些施工人员缺乏专业知识和专业素质，经常会擅自对经过严密设计的图纸进行胡乱更改，导致建筑工程的质量下降，缺乏技术性。而大多数的施工企业并未办理过正规的监理手续，就直接开始工程建设，使施工工程缺乏监管，严重影响施工工程的质量。 1.2国家监督审核不力 由于我国并没有对建筑施工行业出台一系列的法律法规和政策，现在的建筑行业的法律法规以及政策都十分不完善，管理方面存在巨大的漏洞，这样就使得一些建筑施工企业寻找法律漏洞，利用法律的漏洞进行不法行为。由于国家没有完善的法律法规和施工政策，所以在监督和审核方面也没有形成严谨机制，所以现在大多数的建筑施工企业对于建筑施工工程都缺乏严谨的态度，给建筑施工工程建设埋下了巨大的安全隐患。 1.3企业管理不善 许多建筑施工企业都只重视经济效益，而忽略企业管理，这是建筑施工行业内的通病。而建筑施工企业通常需要办理大量的施工相关手续，同时，资金问题也十分繁冗，因此，就更加需要专业的企业管理制度。但是就我国目前的建筑行业现状来看，大部分的建筑施工企业都缺乏完善的管理制度，不仅企业管理层的专业素质较低，建筑施工企业的工作人员素质也普遍较低，在这种情况之下，建筑施工企业就很难形成良好的企业管理制度，施工企业的工程监理工作就更加难以完成。 2建筑工程监理工作的完善对策 2.1建设完善的监理工作体系 建设完善的监理工作体系，首先要提高施工企业监理工作人员的整体素质，提高监理工作人员的专业知识水平和综合知识水平，并培养大量的专业技术人员，从而提高建筑施工企业的监理工作水平。对于施工工程的相关手续要按照严格的办理流程来进行办理，如土地规划和使用手续、施工建设许可手续以及施工图纸审查手续等等，严格遵循国家规定的监理工作流程进行，从而不断地提高建筑施工工程的质量，为人民群众的生命安全提供有效的保障。 2.2国家加强法律法规建设 面对我国建设施工行业的现状，国家应该大力建设法律法规，并完善建筑行业的相关政策，形成一个完善的建筑施工工程的监督机制，使各个部门以及建筑施工的相关手续有章可循，并使建筑施工行业的施工工程都能符合国家相关规章制度。另外还要完善监督机制，提高对建筑施工行业的监督力度，对于利用法律漏洞来谋取利益的建筑施工企业要严格打压，杜绝行业内的不良现象，从而进一步地保障建筑施工工程的质量。 2.3企业加强自身管理 在国家加强监督机制的同时，建筑施工企业也要完善自身的管理制度。建筑施工企业的管理层应提高自身素质，加强决策能力，为企业做出正确的决策；建筑施工企业的工作人员应努力提高自身的专业素质和综合素质，并不断提高知识技能水平，为企业的良性发展做出更多贡献。同时，企业还应该制定一套完善的管理制度，对于企业工程质量、企业资金都进行科学合理地管理，在建筑施工工程中的监理工作也要不断地强化，完善监理工作流程，提高监理部门的能力，从而不断地提高建筑施工企业的管理水平和建筑施工工程的监理水平。 3结语 总而言之，我国的建筑施工行业的发展速度虽快，但是在发展过程中存在着大量的问题，而建筑施工工程的监理工作是工程建筑中的重点部分，也是建筑工程质量的重要保障。因此，我国应完善监督机制，严格地监管建筑工程中的监理工作，同时，建筑施工企业也要提高自身的建筑工程监理工作，从而提高建筑施工工程的质量，促进建筑施工行业的进一步发展。 作者：李海波 单位：新疆石油工程建设监理有限责任公司 建筑工程监理论文:建筑工程监理工作分析 1建筑施工工程监理工作存在问题 由于我国的建筑施工行业的发展较快，但是兴起的时间较短，所以行业内的许多机制还不够完善，缺乏科学性和合理性，而监理工作就是存在的问题之一。对于建筑施工工程的监理工作，建筑施工行业必须要时刻保持严谨的态度，不断完善建筑施工工程的监理工作，才能从根本上提高建筑施工工程的质量，从而提高建筑施工企业在行业内的竞争力。而建筑施工工程的监理工作中主要存在以下问题。 1.1缺少完善的监理手续 在我国的建筑施工行业中，存在着大量的不合规定的建筑施工程序。在施工工程进行建设之前，大多数都缺少与工程相关的土地规划手续，并且缺少施工确认手续以及工程质量监管的相关手续，从而使整个工程缺乏正确的规划，不具有说服力。另外，由于一些施工人员缺乏专业知识和专业素质，经常会擅自对经过严密设计的图纸进行胡乱更改，导致建筑工程的质量下降，缺乏技术性。而大多数的施工企业并未办理过正规的监理手续，就直接开始工程建设，使施工工程缺乏监管，严重影响施工工程的质量。 1.2国家监督审核不力 由于我国并没有对建筑施工行业出台一系列的法律法规和政策，现在的建筑行业的法律法规以及政策都十分不完善，管理方面存在巨大的漏洞，这样就使得一些建筑施工企业寻找法律漏洞，利用法律的漏洞进行不法行为。由于国家没有完善的法律法规和施工政策，所以在监督和审核方面也没有形成严谨机制，所以现在大多数的建筑施工企业对于建筑施工工程都缺乏严谨的态度，给建筑施工工程建设埋下了巨大的安全隐患。 1.3企业管理不善 许多建筑施工企业都只重视经济效益，而忽略企业管理，这是建筑施工行业内的通病。而建筑施工企业通常需要办理大量的施工相关手续，同时，资金问题也十分繁冗，因此，就更加需要专业的企业管理制度。但是就我国目前的建筑行业现状来看，大部分的建筑施工企业都缺乏完善的管理制度，不仅企业管理层的专业素质较低，建筑施工企业的工作人员素质也普遍较低，在这种情况之下，建筑施工企业就很难形成良好的企业管理制度，施工企业的工程监理工作就更加难以完成。 2建筑工程监理工作的完善对策 2.1建设完善的监理工作体系 建设完善的监理工作体系，首先要提高施工企业监理工作人员的整体素质，提高监理工作人员的专业知识水平和综合知识水平，并培养大量的专业技术人员，从而提高建筑施工企业的监理工作水平。对于施工工程的相关手续要按照严格的办理流程来进行办理，如土地规划和使用手续、施工建设许可手续以及施工图纸审查手续等等，严格遵循国家规定的监理工作流程进行，从而不断地提高建筑施工工程的质量，为人民群众的生命安全提供有效的保障。 2.2国家加强法律法规建设 面对我国建设施工行业的现状，国家应该大力建设法律法规，并完善建筑行业的相关政策，形成一个完善的建筑施工工程的监督机制，使各个部门以及建筑施工的相关手续有章可循，并使建筑施工行业的施工工程都能符合国家相关规章制度。另外还要完善监督机制，提高对建筑施工行业的监督力度，对于利用法律漏洞来谋取利益的建筑施工企业要严格打压，杜绝行业内的不良现象，从而进一步地保障建筑施工工程的质量。 2.3企业加强自身管理 在国家加强监督机制的同时，建筑施工企业也要完善自身的管理制度。建筑施工企业的管理层应提高自身素质，加强决策能力，为企业做出正确的决策；建筑施工企业的工作人员应努力提高自身的专业素质和综合素质，并不断提高知识技能水平，为企业的良性发展做出更多贡献。同时，企业还应该制定一套完善的管理制度，对于企业工程质量、企业资金都进行科学合理地管理，在建筑施工工程中的监理工作也要不断地强化，完善监理工作流程，提高监理部门的能力，从而不断地提高建筑施工企业的管理水平和建筑施工工程的监理水平。 3结语 总而言之，我国的建筑施工行业的发展速度虽快，但是在发展过程中存在着大量的问题，而建筑施工工程的监理工作是工程建筑中的重点部分，也是建筑工程质量的重要保障。因此，我国应完善监督机制，严格地监管建筑工程中的监理工作，同时，建筑施工企业也要提高自身的建筑工程监理工作，从而提高建筑施工工程的质量，促进建筑施工行业的进一步发展。 作者：李海波 单位：新疆石油工程建设监理有限责任公司 建筑工程监理论文:建筑工程监理工作要点 1建筑工程施工的监理工作要点 对建筑工程施工的监理工作，其不是一朝一夕就可以完成的，在对施工进行管理监督的过程中，其贯穿整个建设工程的全过程，在这些监督管理内容中，不仅包含了对施工人员的管理，对施工材料的监督，同时还包括了对整个施工中，尤其是技术和方法的监督。也就是说，监理工作是建设工程在施工方面，最重要的一个施工环节，所以在建筑工程里，只有把建筑工程施工的监理工作做好，才可以保障工程建设的安全性，以及施工的效率和质量。 2建筑工程施工在监督管理中的要点 2．1对建筑工程设计和规划质量的监督 业内人士对建筑工程的设计，还有其规划的质量的监督管理工作都非常清楚，其对整个工程质量的重要性是不言而喻的。同时这些内容也是工程在建设实施过程中所要遵循的大纲，它的根本性作用也很清楚，就是对工程的质量进行有效的技术设计和姓名规划，是工程在未来的施工建设当中的标准和依据。要想做好对其这部分的监督管理工作，就要对设计的施工图进行有效的审核监督。主要内容包括以下几个方面，第一点，对审核的内容做好监督管理工作，这部分内容包括了对建筑工程的施工现场，还有其周围的地质环境的勘察，完成后需要以报告的形式进行提交和审核，对施工的图纸和施工文件所涉及的安全内容和公众利益，也要进行严格的审核工作。第二点，对审查过程还有审查结果的监督管理工作，在这部分内容中又包括了对审查的相关人员，机构，还有审查程序和结果的监督管理内容，第三点，对审查的内容，还有对审查的结果进行有效的监督和管理，对这些内容的监管，不仅能揭示和反应各个主体在勘察的设计中，其行为质量情况，还反应了活动结果和运行状况的问题。 2．2对设计质量的监督 在对建筑工程的结构进行设计时，漏，错，碰是设计中非常容易出现的问题，在严重的情况下，还很有可能影响到建筑整体结构的质量和安全情况。一般的情况下，这些问题的通病只有专业施工的技术人员才会发现。所以在进行大型的工程项目建设中，监理人员必须要从设计阶段就开始进行管理，而与之对应的监理公司，要及时的组织专业技术人员，对施工的设计方案，还有施工的设计图纸进行全面的检查工作。针对一般的建筑项目，专业的监督人员在监督管理中，对施工的图纸必须进行仔细的核查工作，对设计图纸中所涉及到的公众安全事项，还有隔音内容，防火，环保和节能问题都要仔细的进行审查和核实，必要的时候还要组织有关人员对该建筑工程的设计结构，进行关于工程力学方面的检测。 2．3对工程合同的监督管理 对工程合同进行监督管理的时候，因为这部分内容是受法律规范所约束的施工主体行为，所以在监督的过程中一定要予以重视。在法制化和规范化对质量的监督管理中，也绝对不能离开科学，完整，而有效的合同管理，以及合同约束。而同样的道理，质量管理也必须通过合同来规范主体的行为和质量。 3在建筑工程施工中监理的要点 3．1加强土建监理人员的业务素质 在建筑工程监理人员的选拔上，必须选拔一些业务技能强，职业素养高的人员来担任:而在落实监督管理工作之前，必须要制定出科学而合理的职责分工和任务安排，与此同时，还要制定出一个比较完善的施工审批流程，这些都是有效保证监督管理质量的重要内容。在一般情况下来说，建筑工程的监理人员，一定要做好施工现场的纪律工作和收集有关数据资料的工作，然后在管理监督中，如果发现了问题，就要及时的向有关部门提出意见和证明材料，证明材料的提出是非常重要的。同时相关的总监理负责人，对建设工程中的各种文件，要进行及时的审核和签发，并最终提出审批的意见，如果遇到了重大或者比较特殊的工程项目问题时，需要把审批的有关材料，报告到有关的主管部门，或者是建筑单位，在得到批复后再进行签发工作。建筑工程的监理人员，在对信息数据的资料进行收集和管理的时候，一定要做到详细，因为只有充分可靠的信息数据才能保证计量的结果是正确的，如果在收集和整理数据资料的过程中就出现了混乱的情况，那么要想保证正确的计量工作是很难的。 3．2加强施工人员的职业素质 在目前有很大一部分建设施工单位，在聘用工作人员的时候，其职业素质和业务的水平要求都比较低，无论是技术人员还是施工人员在一些岗位上都没有履行好其职责，甚至还有很多的技术人员，对自己负责的施工环节，就连一些基本的常识都不不清楚，那专业的施工技术也就无从谈起了，这样的施工人员和技术人员在建设的岗位，不出现错误是不可能的，所以想要提高工程建设的质量，一定要制定出一个严格入职岗位制度，对这些工程人员进行相关的技术考核，对可以入职的员工，还要做一些有针对性的职业技术培训，最终达到这个岗位和岗位要求无缝对接。 3．3建立健全工程施工的质量管理制度 在进行建筑工程施工中，在保证施工进度的前提下，施工的质量就是这个过程中的重中之重了。因此要想保证建筑工程的施工质量水平，相关的施工建设单位首先是要建立比较完善的施工质量管理体系，比如在工程质量的责任和事故报告的处理方面，就要建立良好的制度流程，同时把建立的制度内容都扎扎实实的落实到施工过程的各个环节，这样在具体的施工中，就可以充分的发挥出其有效的监督作用，从而确保施工的质量要求。在土木工程施工建设中，人在任何一个工程建设当中都是最基础的因素，其不仅是项目的操作者，同时也是施工的组织者，不仅可以有效的控制施工质量的，同时也是被控制的对象之一，同时还是建筑工程事故和质量问题的源头，所以一定要建立管理制度的时候，明确施工人员和监理人员的权利和责任，把对质量的要求落实在每一个员工身上。 4总结 建筑工程工程在城市的发展中，起着非常重要的作用，不仅加快了城市建设的步伐，同时还改善了人们的生活水平，所以在具体的施工中，必须严格遵循国家相关的工程建设规定，对工程的质量进行严格的监督，从而降低建筑工程事故的发生，在缩短工期的同时，保证最终的施工质量。 作者：黄海涛 单位：九江市建设监理有限公司 建筑工程监理论文:建筑工程监理安全管理探讨 1概述 我国已多次在《建筑法》、《安全生产法》等法律法规中提到了建筑工程监理，明确说明建筑单位的监理部门和监理人员对建筑的安全问题有着不可推卸的责任。《建筑工程安全管理条例》的第五十七条更是将建筑工程出现的一切安全问题明确为建筑工程监理的工作内容。《建筑工程监理规范》将监理总监的工作范围明确到了监理规范中，监理工作人员的责任越来越重，但仍存在较高的安全事故发生率，只有更新监理工作人员的思想观念，增强施工人员的安全意识，才能发挥监理在建筑工程的最大作用，将安全事故的发生率控制在最低限度范围。笔者将结合自身的工作经验，对建筑工程监理中的安全管理问题探讨研究，分析安全事故出现的原因，并总结科学的安全管理方法。目前建筑施工过程中脚手架、基坑的开挖、运输设备和高空作业四方面存在安全问题比较多。监理的工作人员需要结合自身的特点，按照建筑施工项目的特点详细审查脚手架的搭建方案，包括承载力计算和施工技巧等有关施工安全的各方面安全审查内容，要根据施工项目自身的特点制定脚手架的搭建和拆解方案，同时要注重脚手架公司的资质，确保脚手架无质量问题，时刻监督在施工现场的工作人员戴好安全帽、穿防滑鞋，对工作人员的生命安全负责。开挖基坑时，要充分考虑基坑的实际形状和土质，科学确定开挖的深度和采用方法。重点检查所有边坡的安全指数，安排专业人员在施工现场进行现场监督指导，在上报监理人员之后方可开展施工工作，一旦在施工过程中出现问题，例如现场坍塌、管道爆裂、火灾等紧急情况发生，必须立即中止施工工作，迅速指挥作业人员安全撤离危险现场，解决出现的紧急情况，在保证无安全隐患后方可继续进行施工工作。在设备的运输方面，运输相关设备时，要严格进行封装，同时制定出与之配套的维护和拆卸方案，检查相关的产品品是否符合规格。监理员一定要做好相关的监督工作，规范施工人员的维修和拆卸动作，用科学专业的技术详细讲解施工过程中可能会出现的问题，在安装设备之前，要经过相关主管部门的验收签字之后，才可以投入到建筑工程项目中，并且详细跟踪记录每个设备的使用和保养过程。在建筑工程项目中，高空作业是一个危险系数极高的一项工作，要减少高空作业事故的发生频率，就必须制定并完善相关的安全规定，在容易发生安全事故的危险区域进行标牌警示，监理工作人员时常提醒监督，使高空作业的施工人员时刻保持警觉，有效减少高空作业的危险系数。 2事故发生原因分析 2．1重效益、轻安全 建筑工程项目最基层的施工人员，绝大多数为没有学历背景，靠劳动力生存的农民工，没有较高的自我保护意识，对安全事故也缺乏足够的认识，面对危险的动作，往往抱着侥幸心理，所以总会在新闻中听到某某农民工高空坠落或被高空的坠落物砸伤等消息，面对这些危险意识薄弱的施工人员，监理人员就应该负起更多的责任，然而，很多工程项目往往只重视工程进度和施工成本，却忽视了施工人员的生命安全，在夏季高温时段，依然让施工人员在太阳底下加快工作效率。面对这些没有文化背景、缺乏安全防范知识的施工人员，企业由于缺少对他们的安全知识教育，导致当危险真正来临时，他们没有专业的逃生自救技能，最终灾难发生带来无法挽回的后果。 2．2安全机制不健全 建筑施工单位忽视健全安全机制的重要意义，缺乏安全事故预警机制和事故逃生自救机制，缺乏施工设备的采购和使用规范。在施工人员入职前，企业没有对他们进行安全培训，无完善的的施工规范供施工人员参考。在事故发生之后不进行安全总结，这只能激化矛盾，监理工作人员缺乏监督管理机制，降低他们对施工人员生命安全的责任心和使命感，一旦发生事故时，只知道推卸责任。所以，一定要健全安全管理机制，加强对监理人员的管理，按照监理机制，明确各级监理人员的工作内容，细化每个人所承担的责任，使建筑工程监理的安全管理问题受到重视。 3改进意见 3．1明确施工现场危险源 在建筑工程项目启动前，监理工作人员需要对地形、地貌情况进行全面调查，尽量避开危险源施工，在启动前与设计人员沟通及时控制危险源，工程项目实施过程中，每天在施工之前和施工之后认真考察施工现场可能存在的问题，并且时刻提醒施工人员，确保他们的人身安全。监理工作人员要及时和施工人员沟通，对施工现场进行全方位的了解，做好万全的准备，即便危险真正发生也能够做到及时控制住险情，使损失指数降至最低。 3．2时刻关注施工现场 监理人员要时刻关注施工现场的情况，解决突出矛盾，组织专业人员及时清理施工现场的垃圾，保证施工道路通畅，保证施工现场卫生清洁，将注意力放在施工现场的文明管理工作上，为施工人员创造畅通的施工环境，减轻施工人员的工作负担。树立良好的施工习惯，施工设备按照顺序摆放，使用过的设备放回原位，在施工现场的每个区域放置灭火器，并教授施工人员灭火器的使用方法，禁止工作人员在施工现场吸烟，严禁携带易燃易爆的危险品进入施工现场，排查一切有可能导致火灾发生的隐患。 3．3增强施工人员安全意识 施工人员在进行施工工作时，要做好安全教育培训工作，为施工人员讲述危险事故发生的案例，讲解一旦事故发生将会带来的严重后果，让他们时刻对自己负责，保持清醒的头脑和危机意识，动员他们学习相关的施工安全规范和设备操作流程，例如使用脚手架和运输设备时的注意事项，对高空作业的工作人员重点安全防护，派遣专门的监理人员对在电线附近的施工人员进行重点监理，对施工人员的安全负责。 4结束语 综上所述，安全第一，质量第二正逐渐成为建筑工程监理的首要原则，必须在以人为本的基础上追求工程进度和工程成本，建筑工程监理在安全管理方面还需要进一步提高，需要监理人员时刻与施工现场保持紧密的联系，加强对施工人员的安全技能培训，增强安全意识，不断更新监理机制，保证施工安全。同时监理人员也要以身作则，不断提高自身的监理技能，从事故中吸取教训，避免事故重演。监理作为建筑施工管理中非常重要的一项工作，它关系到工作人员的生命安全，监理工作人员必须肩负起身上的重任，尽最大努力为施工人员排除安全隐患，认真落实好安全监理工作，降低事故发生概率，做施工人员生命安全的守护者，为我国的建筑工程的安全管理保驾护航。 作者：王炳元 单位：泰州市兴泰建设工程监理有限公司 建筑工程监理论文:质量管理建筑工程监理论文 1当前建筑工程监理现场质量管理问题 1．1缺乏管理机制 同时，我国市场经济体制下，建筑市场改革还处于初期阶段，管理机制还不够完善，对于工程质量监理中，存在较大的随意性，工程监理现场质量缺乏原则性，不具备管理规范。在建筑工程施工过程中，高度重视书面资料，没有落实实质性的监理工作，没有科学合理的管理机制，现存的工程监理质量管理工作，也大多仅流于强制性规范的终端检测要求，并没有发挥出过程性、工序监督重要性。 1．2管理信息不流通 建筑工程中，监理现场质量管理中，质量监理信息保持不健全，同时，由于其信息渠道不流畅，导致在实际工作中质量负责流程与主体形态发生不一致，严重阻碍建筑质量监理工作的顺利完成。 1．3缺乏安全管理 建筑单位施工现场安全管理意识不足，并不全面了解施工现场场地情况、设备、条件等，安全管理仅限于安全问题解决，安全防范不到位。例如，建筑施工具有动态性，施工工序、材料发生变化，安全控制不能面面俱到，且不同施工工艺对安全管理具有不同需求，管理难度增加。此外，施工应急管理不足，由于安全事故具有突发性特点，应急管理的不足将降低事故处理能力，人员抢救、工程恢复延迟。例如，施工单位没有设置专门的应急处理组织，应急培训、演习缺失，在面对具体突发事故时，应急管理工作混乱，管理效率较低。 2建筑工程监理现场的质量管理途径 2．1了解施工进度 在建筑工程施工中，在进行监理质量管理工作时，对于监理人员，要在施工中经常到现场实施质量抽查与监测，及时的了解施工进度，注意观察潜在质量隐患问题。针对那些相对隐蔽的建筑施工，可以根据承包商报送隐蔽工程，监理人员强化监督，同时，还应该实现全过程、全方位、全工序监督，注重事前、事中监督以确保施工质量。对建筑工程中的关键部位与关键工序，安排旁站监理的检测手段，特别是在建筑中的基坑开挖施工、基坑支护施工、防水工程以及混凝土浇筑养护施工中，能够应用旁站监理措施，避免发生偷工减料，确保施工质量安全。对于施工单位，可以建立健全质量保证体系，强化建立现场对施工单位“三检制”;并建立质量分析会，协调解决施工问题。 2．2及时抽样监测 (1)开工前的监测。 在建筑工程开工前，工程管理监理现场治理管理中，工作人员就必须深入了解监理项目基本情况与参数，掌握全局，可及时发现施工中的问题，解决质量问题。并且施工前，监理人员需要对各种材料进行试验，确保施工材料具备质量报告，出厂合格证和材质化验，并可设置专人负责材料抽样，可以根据《建筑材料质量标准与管理规程》进行试验检验，只有合格后才可以使用。按照委托监理合同约定以及工程质量管理文件，根据完整、准确、系统、安全四个原则，确保建筑档案的质量目标，并采用平行检验以及取样抽检的方法，验收材料;同时，没有经过监理人员验收，以及验收不合格工程材料，不得将其应用到建筑工程中，应该将不合格材料撤出现场。 (2)施工中的监测。 建筑工程施工过程中，对于监理人员，应该及时对工程中的放线与高程进行抽样控制、调查，避免测量误差。对于每个监理人员，应该强化质量预控，做好事前控制。可依据现行的政策、法规进行监督检查。在监理中，可以根据住建部相关部门“关于印发《建筑工程和市政基础设施工程实施见证取样和送检的规定》的通知”，对涉及结构安全建筑施工的检测范围、数量以及程序，按照具体规定，进行见证取样，确保见证取样与送检比例不低于取样数量的30%。在施工现场，督促施工人员按规范施工，并可以随时抽查一些建筑施工项目，对于发现施工质量不合格时，不准施工进入下道工序，并上报检测并重新返工，以确保建筑工程监理现场施工安全。 (3)施工后的监测。 对建筑工程进度、质量以及施工安全、经验等多个方面进行全面总结，预测后期建筑工程情况，分析监测其可能出现的质量问题，从根本上施工中的质量隐患。对建筑工程质量进行评估，给出建筑工程质量评估报告，做好建筑竣工验收期的质量监理工作，只有在自检合格，才可以把建筑工程的有关验收资料，将其汇总形成施工自检报告。在建筑工程施工监理中，可以根据建筑监理现场中不同试验检测内容，应用合适监理方法，加强监理资料档案管理，随时汇报质量情况。对于监理机构见证人员，确保其具备建筑施工试验知识，并具备见证取样证件，提升其专业性。对建筑进行施工试验，竣工抽样试验，由第三方单位完成检测报告，确保其具有法定资质，保障建筑施工检测程序、方法以及数据的规范性与有效性，提供保证工程结构安全数据支持。 2．3做好现场安全监督 监控施工现场突发事件，监测对象包括突发事件发展态势、危险源、应对过程等，组件应急小组，并在突发事故发生时，及时与医院、救援部门联系，先对人员就救治，确保人员安全，然后处理施工现场，查找事故原因，与多部门沟通，追求有关部门责任，制定施工改进措施及施工恢复计划。在现场安全防护方面，应严格按照安全管理规定使用安全帽、安全带、脚手架，配置齐全的安全防护装置，操作人员严格按照机械操作要求进行操作，并严禁机械带病运转，同时，做好配电、设备安全标准工作。例如，遵守安全用电规范，做好电动机械漏电保护措施。并专门的工具箱收纳高空作业设备、工具，严禁施工时向下投掷物件，在钢丝绳机械使用中，严禁用手套接触运转中的钢丝绳，在钢丝绳拖主梁时，人员远离钢丝绳。此外，在存在火灾隐患的工程施工中，设置消防车道，并确保消防水管直径大于100mm。又如:舌质红安全宣传设施，如黑板板、违章警告栏、警示牌等，及时通报批评违章人员，强化安全意识。同时，在此基础上，优化施工现场平面布局，合理选择办公区、生活区，确保办公区、生活区与作业局区保持安全距离，并避免在垃圾站、有害场所附近设置食堂，且将集体宿舍设置在施工地意外，避免因建筑不安对人员造成伤害。 3结语 综上所述，鉴于当前建筑工程监理现场存在的各种问题，本文特从施工进度、施工安全、施工抽样监测几方面加以详细阐述，旨在做好建筑工程监理现场质量管理工作，高度重视和关注施工建设单位，及时落实到位监理质量管理工作，优化现场质量监理，保障建筑工程质量。 作者：林佩诗 单位：博罗县供水发展总公司

农村财务会计的问题与对策:浅谈我国农村财务会计工作的问题及财务管理的规范化 摘要：在农村新会计制度的实施过程中，暴露出了一些普遍问题，造成干群关系紧张，执行公务困难，影响了农村政策改革的推进进度，不利于社会主义新农村的建设。文章分析了当前我国农村财务会计工作中存在的各种普遍问题及其产生原因，并提出了富有针对性的规范农村财务管理的具体措施。 关键词：农村会计工作；财务管理；问题；规范化 一、当前我国农村财务会计工作中存在的问题及其原因分析 （一）当前我国农村财务会计工作中存在的问题 历经家庭联产承包责任制及集体企业改制等不同时期，我国农村在改革开放后逐步建立起具有自身特色的财务会计管理模式。但农业税的全面取消，使这一模式发生了根本性的变化。在农村经济发展的新形势下，如何实现财务公开，不断完善农村民主理财制度的建设就成为了各地农村财务会计工作者面临的重要课题。目前，农村新会计制度的实施在财务管理方面取得了显著的规范效果，但在其实施过程中，也暴露出了一些普遍问题，造成干群关系紧张，执行公务困难，影响了农村政策改革的推进进度，不利于社会主义新农村的建设。这些问题主要表现在以下方面： 第一，财务人员队伍建设跟不上农村经济发展。首先，村民委员会换届、村领导的更换，导致了大量财会工作人员流动性的增大，人员变更后移交工作不及时、不完整，造成财务管理工作中存在很多历史遗留问题难以解决。其次，目前基层财务管理者多缺乏专业素质，加之传统思想的影响使其不具备与职责相适应的责任感和法律意识，在工作中随意性强，面对村干部无法坚持原则，造成财务管理方面的缺失。第二，现金与资产管理混乱。近年来我国各地都加强了农村财务管理与监督，但村干部坐收坐支、使用白条等违规现象仍比较普遍，随意的支出报销严重影响了我国农村建设的发展。在资产与资源的管理方面，资产包发不民主，承包合同不规范等问题都不利于农村经济的健康发展。第三，财务账目设置随意，档案制度不规范。一些地区的会计账目不健全，不设台账或财产账，入账、结账不及时，账目积压严重。各种原始票据不规范，财务档案管理无序，资料残缺不全，给监督和审计带来了困难。第四，经费开支不明朗，账务公开流于形式。调查中发现，多数地区存在着非生产性开支严重，招待费用远远大于实际需要的现象。在有效监管缺失的背景下，不但造成了极大的浪费，也给个别村干部挪用、甚至贪污集体资产提供了方便。很多地区的财务公开仅停留在形式上，造成了干部之间相互猜疑、干群关系紧张等问题，严重影响了农村社会的稳定发展。 （二）财务管理问题产生的原因 首先，当前乡村建设中普遍存在着“重经济发展，轻基础管理”的现象，各级干部对财务问题的重视均有待加强。相对于增产、增收等经济问题，财务管理始终被放在了次要的地位。少数干部对政策的落实和群众的反映都敷衍了事，给财务管理造成了极大的难题。其次，农村财务制度有待完善，目前不少地方财经法规意识淡漠，村干部各自为政，财务管理职责不明，互相推诿扯皮，而财务人员在业务处理上缺乏权限，只能看村干部的意愿行事，导致财务制度形同虚设。再次，监管机制不健全。在法律体系方面，目前村级干部在经济上的职务犯罪仍处于法律监管制约的空白地带；在纪检监督方面，对非党员村干部的监督和评价机制也未完善；在群众监督方面，部分村民对集体不关心、不过问、怕得罪人；而在内部监督方面，财务人员的选拔任用由干部决定，因此财务人员对村干部的行为不愿行使监督职能，使民主管理和监督流于形式。 二、健全机制探索农村财务规范化的高效管理模式 （一）建立健全农村财务会计管理制度 建立健全农村财务会计管理制度首先应使财务管理有章可循，明确每一位参与者的分工与岗位职责，依法订立严格的考评措施并将其与经济奖惩直接挂钩。其次，必须严格执行国家农业部、财政部颁布的《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济财务制度》中对现金管理、固定资产管理、费用开支管理、票据管理、农民负担款项和共同生产费管理、义务工和积累工管理、财会人员及财会账目管理、财务审计与民主理财等方面的具体规定。并从各村的实际出发，建立健全切实可行的村级财务管理制度。此外，必须坚持收支两条线，实行先收后支，量入而出，杜绝以收抵支、差额入账、坐支现金等现象。 （二）加强民主与监督，坚持财务公开 提高农村财务工作的透明度是有效监督实施的前提，因此必须强调财务会计管理的公开日期、公开地点、公开程序的规范，并成立村民监督小组，定期对财务会计管理的情况进行全面细致的检查，避免严重财务问题的发生。在监督机制上，一方面，应积极配合相关政府部门进一步完善农村财务管理方面的相关政策法规，使监管控制有法可依；另一方面，应对村财务人员实行“委派制”，赋予财务人员独立行使会计管理的权限，以达到内部监督的效果。 （三）加强农村财务管理人员的队伍建设 农村财务管理工作的特点要求工作人员具有较强的政策性与专业业务水平，因此应尽可能降低财务人员的流动性，并加强培训力度，从相关法律法规、财经知识，以及计算机等先进管理辅助技术等方面进行培训，使其在逐步提高自律能力、专业判断能力、协调能力与执法能力的同时，提高农村财务管理业务的整体现代化、信息化水平，使农村财务管理真正步入规范化、民主化和公开化的轨道。 （作者单位：河北省邢台市农业局） 农村财务会计的问题与对策:新形势下农村财务会计工作的问题与对策 【摘要】 建设社会主义新农村离不开卓有成效的财务会计工作。当前我国农村财务会计工作中主要存在会计行为不规范、内部控制不完善、少数人操纵会计行为、会计综合管理水平低等问题，为了全面提升我国农村财务会计工作的水平，应采取完善村级会计委托制的实施、完善村级会计委托制下的民主理财机制、加强内部控制、全面引入社会审计监督机制等对策。 【关键词】 社会主义新农村； 财务会计； 委托 建设社会主义新农村离不开卓有成效的财务会计工作。本文首先分析了目前我国农村财务会计工作中存在的主要问题，然后以财务会计知识服务新农村为视角，提出了全面提升我国农村财务会计工作水平应采取的对策，以期对推动社会主义新农村建设有所裨益。 一、目前我国农村财务会计工作中存在的主要问题 自2004年起，我国大多数农村推行了村级会计委托，这一举措在一定程度上缓解了农村财务会计管理混乱的状况，对于规范村级会计管理和促进农村经济社会发展起到了明显的促进作用，但与建设社会主义新农村的重大历史任务相比，仍存在一定的差距。纵观目前我国农村财务会计工作的现状，主要存在如下问题： （一）会计行为不规范，会计基础工作有待进一步加强 实行村级会计委托以来，过去长期影响农村经济社会发展的财务收支混乱和会计核算不规范状况得到一定程度的改善，收支的合理性和会计核算水平总体有所提高，但形势仍不容乐观。我们在执行村委会换届离任审计业务过程中发现，会计行为不规范和会计基础工作薄弱的问题在农村财务会计中仍然普遍存在，并且呈现出一些新的特点，例如不合规票据列支；重大财务问题决策和费用开支不履行民主程序；建设项目投资额的确认缺乏可靠的审定程序；大额付现；缺乏必要的费用支出预算，管理费用开支严重失控，业务招待费和村干部职务消费在全年支出中占据很大的比例；长期不进行固定资产清查和会计档案不完整等，这些问题的普遍存在已对农村会计信息的可靠性和相关性构成严重影响，也在一定程度上影响了党的农村政策的贯彻落实。 （二）内部控制不完善，监督机制落实形式化 受历史惯性和传统会计观念等多种因素的影响，村集体经济组织的管理多以粗放管理为主，村干部治村理财更多的还是沿袭村里多年留下来的被广大村民熟知的惯例和民俗行事，很少通过建立健全相应的规章制度来规范和约束本村的内部治理和管理行为，内部控制极不完善。实行“村财乡管”之后，为了从根本上解决农村财务收支管理混乱，以达到预期经济和社会效果，许多内部控制问题亟待解决，如村级会计委托机构与村民委员会如何相互制约、相互监督；对各种往来款项如何进行对账和确认；对一事一议资金、发包及上交收入及其他各项收入如何及时入账并切实加强管理；对货币资金以外的实物资产如何定期清查与结报；财务信息如何向村民委员会及时反馈与通报；有关年终决算、换届离任、基建工程等事项如何进行审计等一系列的问题都没有形成完善的内部控制体系。村集体经济组织所属的各承包单位多数由村干部或村民承包经营，虽然根据有关部门的要求建立了内部管理制度，由于受固有思维定势和村源情结等因素的影响，这些单位的内部控制状况也呈不完善状态，监督机制落实形式化。总之，由于内部控制不完善和缺乏有效的监督机制，村集体经济组织及其所属单位自身防错纠弊的免疫功能先天不足。 （三）少数人操纵会计行为，会计信息透明度差 目前，尽管大多数的村集体经济组织都实行了村级会计委托，村集体经济组织所属单位基于承包经营多数实行独立核算，但从实际调研情况来看，各地规范村级会计委托和村集体经济组织所属单位依法进行会计管理的状况并不乐观，没有达到预期的制度效果。“村财乡管”只是在形式上将各村的会计核算由过去各村分散核算变为乡镇集中核算，但各村的财务活动和日常财务管理仍然由各村具体负责，在集中会计核算的同时，并没有对如何规范村级财务管理，有效降低村干部的自利行为采取切实可行的措施。由于村内部治理结构不完善，村党支部与村民委员会（以下简称村“两委”）相互勾结，村民理财小组形同虚设，村“两委”班子的主要成员实质上垄断着本村的决策和经济大权，由于信息严重不对称，村财务公开制度执行不彻底，为少数村干部操纵会计行为提供了便利，导致会计信息失真和缺乏透明度，一定程度上为村干部的自利行为和滋生腐败提供了温床，也对农村基层民主政权建设构成了严重威胁。 （四）会计综合管理水平低，管理效益差 会计管理是村集体经济组织及其所属各承包单位各项管理工作的基础，受传统会计管理观念和村级会计人员业务素质偏低等多种因素的影响，目前我国村级会计管理，无论是村集体经济组织的会计管理，还是村集体经济组织所属各承包单位的会计管理，整体管理水平低下是不争的事实。实行村级会计委托前，村级会计人员大多由本村村民担任，他们平时主要从事家庭农业生产或对外提供劳务，很少有机会接受正规的会计教育。实行村级会计委托后，这些人员大多被推举担任村级报账员，其工作职责主要是在村级经济业务发生后负责收集原始凭证，充当村民委员会与村级会计委托机构之间的联络员。就村集体经济组织所属的各承包单位而言，其会计人员也多由村民担任，其会计管理现状与村集体经济组织大相径庭，即使有些承包单位外聘了会计人员，也多属于兼职，其主要工作仅限于日常会计核算和税款的申报与缴纳，很少参与这些组织的重大经济决策并提出合理化建议。目前我国农村财务会计综合管理水平低和管理效益差的现状，与建设社会主义新农村的重大历史任务对会计管理的要求相比存在很大的差距。 二、全面提升我国农村财务会计工作水平应采取的对策 （一）完善村级会计委托制的实施，促进村级会计行为规范化 实行村级会计委托是推进我国农村财务管理和会计核算体制改革的一项重要举措，村级会计服务机构应当严格执行《会计法》、《村集体经济组织会计制度》、《会计基础工作规范》等法律、法规，按照签订的《会计委托服务协议》实施服务，维护村各项资金的所有权、使用权、审批权和收益权不变，严格按照《财政部关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》以及中纪委等四部委《印发关于进一步加强村级会计委托服务工作指导意见的通知》等规定，加强村级会计委托服务工作，规范村级财务收支管理，强化村集体经济组织会计核算，深入推进村级会计委托服务工作依法、有序、平稳地开展，及时向委托方提供准确完整的会计信息，并做好村报账员和村民理财小组的业务培训工作，推动村级会计委托由“形式”走向“实质”。同时，村级会计委托机构应扮演好监督角色，监督各村按照村级会计委托制的要求，做好重大财务决策和费用开支的民主决策，对于大额付现、违规列支和违反民主理财要求的支出事项应坚决予以抵制，引导农村会计行为向着规范化、透明化的方向发展。 （二）完善村级会计委托制下的民主理财机制 村级会计委托是在尊重农民群众意愿和民主权利的基础上，在保障村集体资产的所有权、使用权、审批权和收益权不变的前提下，由村委会与村级会计委托机构签订代管协议，实行资金和核算的双代管。这一制度的实施改变了村级会计核算的组织形式，但并没有从实质上改变村级财务收支管理的模式，为了从根本上改变目前我国农村财务收支和会计工作方面存在的“两委”主要成员操纵会计行为，会计信息透明度差，以及监督机制落实形式化等问题，必须进一步完善现有的民主理财机制。审计中发现，虽然每个村都设立了理财小组，也根据要求建立了村重大、重要财务决策和支出的民主决策制度，但从实施来看，要么形同虚设，要么其职能被“两委”取代，并没有真正发挥其监督作用，村财务收支的决策权仍然掌握在“两委”主要成员手里。为了充分发挥村民理财小组和村民（代表）大会的民主理财作用，一是村民理财小组应实行一年一轮换，并且“两委”成员及其近亲属不得担任村民理财小组成员；二是实行村民（代表）大会民主议事回避制度；三是实现村集体经济组织的所有重大、重要事项的村民（代表）大会的民主决策的全覆盖，并形成书面决议。村级会计委托机构对于不符合上述要求的支出申请一律拒绝受理。 （三）加强村级内部控制制度的建设与运行 建立健全内部控制制度是做好村级会计委托服务工作的重要一环，其目标是合理保证委托方与方财务收支合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高会计委托服务的效率和效果，为此应做好以下几个方面的工作：一是科学设置委托服务工作流程，明确岗位分工和职责；二是机构内部应明确原始凭证和记账凭证的填制与审核，记账凭证的传递、归集与装订，会计凭证、会计账簿及其他会计资料的归档和保管等工作职责，并落实到岗位；三是村民委员会应进一步完善民主管理和财务公开、货币资金管理、债权债务管理、收益分配、票据管理、一事一议筹资筹劳、土地补偿费监督管理等制度，确保村级财务收支有制度可依；四是定期进行村级财产清查，会计委托服务机构要派人参加，对资产的变动情况要及时登记，发生的盘盈、盘亏和毁损要及时按照规定的报批程序、权限妥善处理；五是建立有效的激励约束机制；六是会计委托服务机构要切实扮演好外部监督的角色，对于村级内部控制缺陷和执行中存在的问题应及时向主管部门报告，并提出切实可行的整改方案。 （四）全面引入社会审计监督机制，实施“借才理财”策略 在深入开展村级会计委托服务工作的同时，全面引入社会审计监督机制，充分发挥注册会计师行业在人才和专业技术方面的优势，实施“借才理财”策略，推动农村财务会计工作健康发展。一方面村级会计委托服务机构应主动接受上级部门及有关单位实施的审计监督，也可以聘请会计师事务所等社会中介机构进行审计，并及时公开审计结果；另一方面除县、乡（镇）农村经营管理部门对农村集体组织的账目和财务公开内容进行日常审计监督外，重点开展村干部任期和离任、年度财务决算等定期审计，村级债务、农民负担、农村“一事一议”、土地补偿费管理使用、村级补助经费等专项审计，对农民群众反映强烈的问题要进行重点审计，及时公开审计结果。 农村财务会计的问题与对策:农村财务会计的问题与对策 摘要： 农村区域的财务会计工作与建设城镇化社会主义新农村有着密不可分的联系，但是我国目前农村区域的财务会计工作存在着大量的问题，为了促进中国特色社会主义事业的发展，必须对目前农村财务会计的工作中出现的问题进行解决。 关键词： 新形势；财务会计；农村 1存在问题 1.1内部控制不够完善 村镇集体会因为传统的会计观念以及历史的惯性，对于经济上的管理大多没有仔细且全面的条例，村政府的干部在理财上更多是延续村内部遗留的民俗以及惯例，基本很少有建立起健全的规章制度来约束村政府内部的管理和治理的行为，对内部的控制就不够完善。在实行了村政府的财政交给乡政府保管时，为了能达到预期的社会和经济效果，解决农村政府在财政收支管理上的混乱，有一些内部问题还需要及时解决。 1.2会计行为不规范 在实行村级会计委托之后，相较以往影响农村政治经济社会发展的财务混乱以及核算不规范等情况有了一定的改善，在会计的核算水平以及收支的合理性上有所提高，但是总体形势并不算乐观。在执行相关村委会换届审计业务时发现，跨级的基础工作相对薄弱与会计的行为不够规范，在政府的财会工作中仍旧存在，并逐渐出现新问题，比如：会计档案不够完整和固定资产长期不清查；管理的费用严重失控，没有必要的支出预算，村干部职位消费以及业务招待费用占全年财务支出的比例很大；大额付现；对于建设项目的投资没有可靠的审查过程；对于重大的财务费用开支和问题决策在过程上不够民主以及不合规定票据开支这些问题严重的影响了村政府会计工作的可靠性。 1.3少数人的操纵行为 虽然大多数村集体都开始实行村级会计委托，但是从实际情况来说，各级村政府在执行这项政策时收效并不乐观，也并没有达到预期的效果。将村内财务交到乡镇去管理，也只停留在形式表面。 2应对策略 2.1社会审计监督 应该充分的发挥出会计师行业在专业技术和人才方面的优势，全面的引入社会审计监督，推动农村政府的财政会计工作能健康的发展。一方面能够除了让乡镇等审计部门进行监督以外，还应该主动的接受上级领导部门的检查，对于群众反映的事情要及时的进行解决，并公布审计结果。 2.2加强内部控制 在建立出健全的内部控制制度上应该给予合理的重视，它是能够做好村级会计委托服务的基础，那么就应该在几个方面做好，分别是：其一，定期进行村政府的财产清查；其二，村民委员会应该及时完善土地补偿费用监管、一事一议酬劳、票据管理、收益分配、债权债务管理、货币资金管理、财务公开等；其三，相关机构应该明确原始的凭证；其四，服务的工作流程应进行科学的设置。 2.3民主理财机制 村级政府的会计委托应该在尊重民主权益和群众意愿的基础上来执行，应保证村集体资产的收益权、审批权、使用权和所有权不变的情况下，村级政府会计委托与村委会签订相应的协议，实行核算与资金的双代管。但是这种机制仍旧存在资金运算过程不透明等情况，甚至存在浑水摸鱼，所以还有几点需要注意。首先，理财小组应该一年一换，同时村政府人员的亲属不得入选小组成员；其次，应实行村民代表大会中民主议事时的回避制度；最后村集体经济中重大事项应实现民主决策，并形成相应的书面协议。 2.4村会计委托 作为我国一项村政府财政行为改革的重要举措，实行村会计的委托应该严格按照我国有关法律规定去执行。并且村级财务会计工作的委托机构应该严格履行自身的监督责任，做好费用开支和重大财务决策的民主性，将村政府的财务工作引向更透明、更规范的方向。结束语综上所述，想要实现中国特色社会主义城镇化的建设，在新形势下实行农村政府财务会计的审计工作应该从目前农村财务的根本问题上进行解决，进而从正面推动我国社会主义新农村的建设，加快全面建成小康社会的实现。 作者:段丽红 单位:通榆县苏公坨乡农村经济管理服务中心

经济管理论文:分析公路经济管理措施 一、加强高速公路经济管理体制建设的重要性 (一)更好的保护公众出行利益 从高速公路自身的特点来看,它有着公益性、网络性和外部性等特点,这些特点的完全具备就说明了高速公路时一种准公共产品。所谓的准公共产品是指有非竞争性和排他性两种特性的产品。我国高速公路具有排他性,是由于它的收费是采取全封闭的收费方式;我国高速公路具有非竞争性,是由于是因为只要运输的货物量是标准范围之内的,或者是能够全额满足交通量的需求的,那么对于这一条高速公路的消费,在拥挤的情况下,这个消费是具有共享性的。所以,我国高速公路是一种标准的准公共产品,加强高速公路经济管理体制建设可以保障公众出行利益的需要。 (二)确保国有资产的安全 在我国,高速公路和公路都同属于国家的资产,就这一特点就表明了在我国建立高速公路的经济管理体制主要是为了保证国有资产的安全性。从现今的情况来看,我国的高速公路尽管存在着多个投资主体,高速公路的管理形态也各有差异,经营管理的主体也是不同的,但是无论这些方面存在着蝉翼,公里资产所有权都是属于国家的,高速公路作为公路中的重要部分,其资产所有权同样属于国家所有。也正是因为这一点,政府作为资产所有者,应该严格遵照法律有效管理高速公路这部分国有资产,去维护好高速公路设施的完整性,并要确保国有资产的安全性,这是政府部门应尽的权利和义务。 二、改善高速公路经济管理的几点有效方法 (一)利用法律改善经济管理 1.首先在立法方面。我国的市场经济是法治经济,一切以遵守法律规定为基础和前提。与发达国家相比,我国的高速公路经济管理相对宽松,这是因为发达国家拥有一套完整的法律保障机制,虽然与国外发达国家高速公路的快速发展相比较,我国高速公路的发展速度和规模并不是那么落后,但是在高速公路的管理方面却是有着相当大的差距。要改变这种滞后的状况,要从改善高速公路建设和管理的立法工作出发,缩小差距。2.其次在执法方面。我国高速公路的一直存在着执法问题,具体表现在高速公路管理体制中,要想从根本上解决好这一问题,可改善高速公路的行政管理体制和行政执法管理体制,具体的做法是明确交通部门和公安部门的职责,与此同时,要统一的高速公路交通管理,成立专门的管理模式。 (二)采用经济与行政手段 高速公路具有的公共性、非营利性和不可替代性、起始投资大、规模较大、建设周期长、投资回收期长、经营风险大等特点,这就导致了一般的企业不敢进行投资。当缺少企业投资时,政府的压力就相当大,需要发挥其作用,对市场进行干预,动员其它企业涉足高速公路的建设,为公众提供更好的交通服务,甚至政府可以赋予某特定企业对于高速公路相关的一些垄断经营权。1.政府药严格控制高速公路的经营主体,主体主要是一些具有非营利性特点的特许经营机构,一般企业是不能享受这种特许权的,而是在政府参与和指导下的,它的经营授权也不是以盈利为目的。2.政府和高速公路特许经营企业之间要严格按照规定签订的合同,对于双方之间的权利、义务和责任应该进行明确的划分,并且对于其经营期限也应该进行合理的规定。 (三)有效控制和管理高速公路建设的成本 1.改善高速公路工程施工成本预算 管理高速公路施工项目所包含的成本费用的预算主要有两个方面,一是预算成本,在工程施工之前需要编制好工程的施工预算,对项目施工成本进行有效控制和管理;二是计划成本,计划成本是指根据有关资料进行的,由项目部经理预算的计划成本,涉及的科目主要有人工费成本控制计划、机械设备成本控制计划、管理费用成本控制计划、材料成本控制计划、和突发情况下的工程费用成本控制计划。 2.改善工程施工成本费用的控制 在高速公路施工过程中,施工单位应该是按照原先的计划对施工进度和各方面进行安排,但是在实际工作中难免会遇到各种突发事件,突发事件的发生会对施工成本造成一定影响,这就需要各职能部门各生产岗位和职工就要依据目标成本对生产活动中的实际成本进行管理和控制,如人工消耗费用、现场管理费用和生产资料费用的控制等内容,从而实现成本计划和降低成本。 结束语:经济和科技的发展能够在极大程度上促进高速公路的建设和发展,同样的,高速公路的快发发展也能够促进我国国民经济的高速发展,为此,我国相关部门和单位都应该加强对高速公路建设的重视,它作为国家的重要和巨大工程,加强对其经济管理也是非常重要的。本文主要从高速公路经济管理的体制和措施方面进行了浅析,希望能够为我国高速公路事业的发展多做贡献。 经济管理论文:中医院经济管理经验汇报材料 随着医疗卫生体制改革的不断深入，搞好医院经济管理工作就显得尤为重要，它是更好的提供积累资金，不断提高医院两大效益的增长，促进医院可持续发展的重要途径。近年来，我院本着积极稳妥，稳步推进的原则，积极推行人事、分配、体制等方面的改革和探索，取得了明显的成效，我们的具体做法是： 一、深化医院体制改革，在改革中求生存促发展。 为了增强医院的生机和活力，适应社会主义市场经济的发展需要，近几年，我院结合自身实际把改革人事制度和分配制度作为突破口。 一是在人事管理方面。首先根据人事部门的有关精神，建立健全了科学合理的考核评价制度。按照德、勤、职、能四个方面，制定相应的考核标准，进行严格考核，根据考评结果实行末位淘汰制，一旦落聘，限期自谋岗位，逾期将给予院内待岗或转岗处理，真正做到了能者上、平者让、庸者下。其次，对全院的中层干部实行了聘任制，任期为两年，到期经考评合格后，再进行新一轮的续聘，不合格者将被解聘，彻底打破了终身制观念，增强了职工的紧迫感和竞争意识。 二是在分配制度方面。我们按照“按劳分配、优劳优酬、效率优先、兼顾公平”的原则，合理拉开差距，最大限度的激发职工的内在潜力。在工资分配上，实行基本工资加绩效工资制。建立起重实绩、重贡献、向临床一线岗位和优秀高级术人员倾斜的绩效工资制。同时，还将科室工作人员的工资总额捆在一起，根据完成核定的工作指标情况，通过院科两级核算，由科室自主发放，从而破除了分配上的平均主义，更好的体现了多劳多得的分配原则。 三是积极推行后勤服务社会化。首先我们在科学分析论证的基础上，将卫生保洁工作承包给保洁公司，医院与其签订保洁合同，明确清洁卫生的目标、要求、工作范围和费用，制定了监督机制及奖惩措施，从而减少了管理的环节，提高了保洁质量。其次对物业科实行了院内社会化，人员编制属医院，经济上与医院半脱钩，工资由医院负担一半，另一半根据个人的工作量实行计量工资，极大的提高了服务质量和工作积极性，待条件成熟后逐步脱离医院，达到完全社会化的目的。 二、加强成本核算，增收节支。 近年来，我院牢固树立成本核算意识，采取了各种行之有效的办法，增加收入，降低消耗，取得了显著成效。一是制定了严格的物质管理制度和报废制度。加强内审工作，严格控制各项支出，实行支出“院长一支笔”签字制度，使全院职工节支即为增收的意识明显增强。二是对伙房、小卖部、印刷品及所有土建工程公开招标，明标暗投，由律师和公证员现场监督，增加了透明度。三是在经济管理上实行“以支定收”，采取院科两级核算，两级管理，两次分配，超劳分配与科室经济效益、个人绩效挂钩，实现独立核算、多劳多得。四是对科室所需物资报物资科统一做计划，经院长批准后，统一购买。采购前充分了解市场行情，采购质量好、价格低廉的物资，以达到降低成本，杜绝了盲目采购、吃“回扣”等不良现象。五是实行大型医疗设备监控，杜绝了少收、漏收，避免了资源浪费。 三、加强收费管理，强化自我约束。 近几年，我院始终化大力气解决“看病贵”的问题，首先，我们加强了对药品收支两条线的管理，严格按照医院财务制度，正确核算药品收[文秘站-www,,找范文请到文秘站网]入和支出，降低了药品收入占业务收入的比例，坚持低进低出的原则，杜绝抬高药价，做到让利于民。其次，在对住院病人实行一日清单制基础上，又投资50多万元建立了微机管理系统，方便了患者对费用的查询，做到了让患者明白消费。三是严格执行国家、省的有关物价政策，规范收费标准，通过公示牌、滚动屏等形式对各种药品和医疗收费价格进行了公示。四是为强化自我约束机制，我院在社会上聘请了34名社会监督员，并设立了举报箱和监督电话，公开接受社会和患者的监督。通过内外监督，使我院的收费管理工作进一步得到规范，从而维护了患者的权益，也得到了社会认可。 经济管理论文:论新时期医院经济管理创新 引言 医院运用经济手段,按照经济发展的客观规律,对医院的经济活动进行监督、指导、组织、计划与实施,开展经济核算和经济分析,合理使用财力、物力、人力,尽可能以最少的劳动耗费获得最大的医疗经济效益和社会效益就是医院经济管理。目前我国医疗卫生事业的发展水平与人民群众健康需求和经济社会协调发展要求的矛盾还比较突出。社区、农村医疗卫生和公共卫生工作环节比较薄弱,区域和城乡医疗卫生事业发展不均衡,医疗社会保障制度不健全,资源配置不合理。医院运行机制和管理体制不完善,药品的生产流通环节秩序不规范,医患矛盾较为突出。要达到医院和谐发展的目的,必须要有综合科学性管理意识,现代化医院管理理念,只有这样才能进行现代化医院建设,保障医院内外环境的协调发展。强化及完善医院管理,对于提高医疗质量、改善医患关系有着重要的实践和理论意义。 一、适应社会主义市场经济的管理理念 医院现代经济管理理念提出了医院现代经济发展,医院决策层的能力、理念、素质和视野决定了医院经济的走向和发展。现代医院经济管理处在变革不定中,是伴随着事物的变化发展关于选择的哲学,医院如何把握经济规律,顺应体制趋势,医院的领导核心层要有变革创新力,具有前瞻性思维、适应性思维和超前的经济管理理念,有效地对医院现代经济发展战略进行规划,全面革新管理,找准市场定位,发挥特有优势,这样才能规避风险,抓住机遇,领导市场潮流等。在实施医院经济管理的过程中,各级管理人员必须树立人本理念、法制理念、风险理念、成本效益理念、服务理念、市场理念等,对各项经济工作进行决策,实现对医院经济管理的调节、导向和控制,实现整体最优化,最终实现现代医院经济管理目标。 二、重视服务质量和医疗质量管理 患者对医疗服务提供方的基本要求是有效、安全、及时的医疗。在竞争激烈的医疗市场,没有优质的服务和质量保障,也难以巩固其在市场中的地位。为了保证医疗安全和医疗质量,全体医院人员有强烈的质量意识,通过改革和创新,建立严格的医疗质量监控系统和规章制度。制定出合理的医疗护理质量标准、诊疗技术规范、入院标准等,在日常管理中明确规范这些标准,并作为医院现代经济管理的依据,来实现“医疗低成本、医院合理投入、医院合理收益、病人低消费”的新思路。另外,随着经济的发展人们的生活水平日益提高,对就医过程中的服务要求及细节更加人性化和复杂,医院要通过提高服务质量,深化改革,全面落实“以病人为中心”到医疗服务的全过程。 三、加强医院财务管理 医院经济管理最关键和最重要的部分是医院财务管理,医院财务管理是医院经济工作的核心内容,在医院的经济管理活动中具有重要的作用,也是一项业务性、法规性和政策性很强的系统工作。本质是根据资金运动的规律和特点,依照国家的法律和政策,合理处理相应的财务关系,有效安排医院的资金运动,在医院的医疗服务活动中财务管理起着导向、启动、控制的作用,对提高医院的经济效益和社会效益有利。财务管理的功能在医院经济管理中的体现:为经营活动的资金、保证医院服务活动和医院筹集资金需要;降低医疗经营成本和服务成本,增收节支,合理组织收入;医院的经营决策的参考,预测医院的经营和财务活动;通过对经营活动和医疗活动的分析和检查,总结经验,弥补不足,找出差距,提出改进建议和措施,提高医院的经济效益。 四、充分发挥信息化建设促进医院经济管理 随着日益显着的经济全球化趋势以及知识经济时代的来临,越来越重视信息化的建设,它几乎应用、渗透于整个经济社会。医院经济管理工作项目甚多,较繁杂,因此提高现代医院管理实用性和科学性,需要运用信息化建设辅助管理。实现医院信息化建设可以为医院经济管理工作提供实用、快捷、方便的平台,从而提升了医院的整体运营效率,对提高医院的核心竞争力有着巨大的促进作用。所以,医院必须充分发挥信息化的优势,推进信息化建设。 五、积极开拓医疗市场和领域 在市场经济中,必须适应当今市场经济,医院才能发展与盈利,这就需要医院提高市场竞争力,不断创新,优化产业结构。首先,完善和改进整体的医疗设备,改善就诊条件,进行科技创新;其次,积极开拓医疗领域和市场,提高医院自我调节的能力。在服务领域里 ,医院应利用自身的优势发展自己的服务空间,以满足社会各层次的服务、保健、医疗需求。 六、抓好医院人力资源建设 医院发展的根本动力人力资源的建设,是医院持续发展的基础,体现了医院竞争力的核心。医院提高综合竞争力的重要手段是加强人才资源建设,其重要受到了医院的广泛重视。为此,一是对高技术的人才加强重视程度。医院的人力资源主体是医生,医院在业内占有的地位以及患者对医院的信赖程度受医生医疗技术的直接影响。要支持和鼓励他们的研究项目,使其充分发挥自身的优势,为医院的长远发展提供人才保障,并最终实现提升医院的经济效益。二是完善奖惩体制,建立医院激励制度,采取有效的措施充分调动职工的积极性,激发他们的责任心和爱心,以便更好地服务患者,同时取得患者的信赖,提高医院的形象和信任度。 医院经济管理的总体目标是在新形势下医院现代经济管理树立“高效、低耗、优质”的理念。新医改要求用较低的费用,提供相对优质的医疗服务,满足人民群众的基本医疗服务需求。医院应在为患者提供优质的医疗服务之上取得良好的经济效益,通过有效的经济管理措施降低医院的运行成本。 经济管理论文:房地产经济管理的现状 引言;我国房地产市场的快速发展,带动了国民经济的增长。但房地产市场过热,房价高居不下普通百姓购房压力增大;房地产市场的发展已成为关系国计民生的重要因素。本文就国内房地产经济管理提出了自己的观点。 我国房地产价格指数在2008年出现短暂下跌过后,即再次上涨。2010年中央出重拳遏制房地产价格上涨,到目前为止,虽然销售量有所萎缩,但价格依然保持坚挺。在几十年的发展历程中,房地产业快速崛起并成为我国经济产业体系的重要组成部分。房地产业的迅速发展在改善民众居住条件提高生活水平。促进其他产业的带动发展,提高地方财政收入、实现全面建设小康社会和促进国民经济发展等方面起到积极作用。在我国,因其特殊的国情背景,房 ，！ 一、房地产经济管理的现状 国内的房地产企业单位一般都在一定程度建立了企业的经济管理制度,在基本业务管理方面算是有章可循,但依然有相当一部分企业对经济管理存在许多误解,这就使得企业经济管理相对薄弱,经济业务的随意性变大,同时缺乏有效的监督机制,导致企业在这方面比较混乱。首先是会计基础工作薄弱,致使会计信息失真秩序混乱,会计监督流于形式,单位负责人违法干预会计工作,扰乱单位会计工作。其次,法人内部监督机构作用不明显,在实际工作中,董事会、监事会的监控作用严重弱化,往往缺乏有效的监督作用。再次,法律意识薄弱,部分人员法律意识薄弱,有法不依,投机取巧,执法不严,姑息将就,拉人情给面子的现象普遍,管理松弛,造成了一系列经济犯罪。企业经营层以及普通员工的素质不高,人力资源政策不健全。 二、房地产经济管理存在的问题 近几年来。我国房地产市场管理目标都在于尽快实现房地产市场供需的总体平衡。抑制房价的过快上涨。实现居者有其屋。然而对于我国当前所处的社会经济发展初级阶段的认识不到位。我国房地产经济管理在房地产市场一些问题的认识上和长期的规划上还不是很清晰.甚至存在片面性和错误的认识.导致政策目标的短期性严重,缺乏前瞻性。同时,政策目标的模糊不清.短期的政策手段和中长期规划思路不一致,甚至出现相违背的现象。政策的不连续性和科学性合理性的欠缺。造成房地产整个行业随着政策的变动而出现上下波动,不仅扰乱房地产市场的正常运行。同时政策存在的漏洞也给投机者带来可趁之机,干扰市场秩序。如经济适用房政策、房地产税收政策、住房产业政策等都是我国房地产经济管理思路不清、目标模糊的有力说明。再者,我国政府对房地产经济管理处于被动的位置,忙于具体的事务管理和救火中,缺乏长期规划,事后调控居多,造成“一放就乱。一放就涨.越管理越升温”局面的出现。 1.相关法律法规体系的不健全 从世界各国房地产市场的发展的经验来看,完善的法律法规体系是保障房地产市场良性运行的先决条件。在我国。由于房地产正处于快速发展的初始阶段。房地产相关法律法规的健全程度有待加强。房地产市场管理应是一个从最初的开发、建设、交易到后期管理的完整体系,但是在我国目前还没有形成一部覆盖整个房地产市场管理法。我国房地产市场法律法规的建设进程明显落后于当前我国房地产高速发展的需求,导致法律真空现象越来越多。其次,我国目前主要还是依靠行政权威对房地产经济进行管理.很大一部分文件都是以国务院名义牵头颁发的,或是以国家部委办的名义的,如国11条、新国四条等,缺乏法律的严肃性、稳定性和普遍适用性特点。即使在特定领域相关的法律法规已初步建立,但与此相配套的条例、实施细则不完备,造成房地产市场.特别是土地交易上政令不通、有法不依、执法不严,陷人恶性循环中。加上已有法律法规落实不到位,使得法律应有效力大打折扣。 2.机制不完善,管理流于形式 我国房地产经济管理已跨过了多个年头。房地产成为我国政府经济管理中的重点和焦点。特别是近几年,政府对房地产的管理可谓重拳出击,政策短时间里密集推行。但效果不佳,许多政策与规定只流于形式。走走过场,执行不到位,甚至不乏失真、变形。部分政策可操作性不强,存在争议。实施细则在制定颁布远远跟不上实施原则的制定颁布。我国相关经济管理的措施落实大部分采取自上而下的形式。中央政府与地方政府房地产两级监督、管理、调控职责、范围未划分清晰和明确定位.导致我国房地产行业政策的出台都是中央与地方政府的非合作博弈。目前.我国房地产市场正处于快速发展的过渡阶段,房地产业高收益与低成本的特点使其成为地方经济的支柱产业和地方财政重要来源,也成为地方政府推高地价、拉高房价的原动力。公权力与房地产开发商的合作,极易导致内部交易、权钱交易.导致宏观经济管理操作明显存在失误现象。房地产市场中官商结合的链条若无真正打破,我国房地产经济管理的难度将越来越大,国家宏观政策也注定流于形式,难发挥有效作用。加上,在房地产市场中最为关键的金融、企业、土地、地方政府等多个环节上在日常运行中各自为政.协调不足,各自决策,决策相互脱节 ,也导致我国房地产经济管理流于形式。 三、房地产经济管理建议 1.完善相关法律法规体系 法律法规体系的完善一般都需经历一定的发展阶段和经验的积累。当前。实现我国房地产市场的正常运行,需逐步建立和完善我国房地产法律法规.建立起具有中国特色的完整房地产法律体系,实现房地产市场运行的规范化和房地产经济管理行为的合理化和合法化。首先,应以法律来有效制约政府的经济管理作用的发挥,避免影响更大的扰乱。同时以法律切实保障我国房地产综合、全方位的、多层次的宏观调控体系的建立和实施。继续完善《土地管理法》、《建筑法》和《城市房地产管理法》,尽快出台各相关的实施细则,促成《房地产法》的出台,将房地产开发建设管理、交易管理、中介服务管理及相关的后期服务管理等各个方面完全纳入法律规范体系,提高我国房地产行业相关规范政策的层次性、稳定性和严肃性.使我国房地产市场经济管理有法可依、执法必严、违法必究。 2.建立健全管理机制. 当前我国房地产市场存在的许多问题有着深层次的原因,单纯依靠简单的行政命令调控难以有效解决。改革房地产管理体制是解决当前我国房地产市场不良局面的有效途径。要正确认识政府经济管理职能在市场经济中所能起到的作用.调整政府部门的管理职能。正视市场失灵的存在,但必须在充分发挥市场自身调节功能的基础,根据市场的变化进行适当、适度的干预,最终建立起有利于房地产业发展的合理、有效的运行管理机制。为促进房地产经济的可持续发展创造良好的法制和社会环境。 经济管理论文:分析现代企业经济管理与创新改革 1当前背景下经管工作的具体特点 在当前的背景之中,单位的经管活动也出现了非常显着的变动性,其关键的体现在如下的三个层次之中。 1.1单位经管活动是一项非常全面的管控活动 当前背景之中单位的经管活动是将价值模式当成是前提的,对单位的总的运作活动开展的全方位的管控,是当前管控的最关键事项。当前单位可以积极的分析和管控运作以及生产活动,进而带动利润增加。 1.2经管活动和单位的各项管控活动有着非常紧密的关联 当前背景之下,单位的全部管控内容都牵扯到对单位资金的使用和调节,经管和单位的各项管控活动有着非常紧密的关联。此时就牵扯到单位的全部的下属机构和工作者,由于经管的优劣和个体的收入以及单位的发展等都有着非常紧密的关联,因此必须形成积极的管控氛围,才可以获取非常优秀的管控效益,进而才能够将单位的各项管控方法落实好。 1.3经管活动中的财会要素体现了单位的运作活动 单位负责人的决定对于单位的经管活动来讲,有着非常关键的意义,单位的生产运作情形是由各个时期的财务指标体现的。单位的管控工作者要结合相关的指标来指引单位的管控目标,进而调节生产科技和销售方法,此时不但能够确保单位设定的管控目的得以落实,同时还能够提升单位的综合水平。 2当前背景中提升管控创新的方法 2.1确保经管思想发展 不论是何种单位的管控工作,更新思想都是非常关键的。在当前的背景中,单位的经管活动力,不断的变革工作者的思想,尤其是高层的经管思想是必须的,要创造出优秀的管控氛围。在确保管控理念变化的时候,要引入战略思想和危机管控思想,以此来确保负责人可以在设定管控目标的时候,生成总体意识和管控意识。我们都知道,当前单位的经管活动有着干扰区域宽,牵扯要素多的特点,因此单位要在落实管控思想的时候,关注其管控措施和技术的发展。 2.2变革单位的运作方法 单位经管创新的一个关键要素是对单位的运作方法创新,单位要变革过去的组织模式,变革之前的运作思想,使用合理的组织体系,设置全新的组织体系,切实变革单位的管控幅度。创新企业的经营策略主要包括创新企业的经营联盟和品牌。而对于品牌的革新是说单位变革之前的代人生产的模式创造自身的牌子,经由此类措施来提升行业的信誉度,提升单位的附加效益,进而获取份额。对单位的运作思想进行创新,必然会为单位争取市场,增加利润,切实的提升单位的效益。 2.3设置有效的财务支出约束机制 单位要不断的发展像是工作者的职务责任体系,经费管控体系等全方位的管控体系,强化车辆的使用力度等的管控工作,企加强邮资费、电话费、办公费等单项的管理制度。此时就可以确保活动有切实依据,在单位自身设置非常合理的制约体系,不过要关注的是,在落实的时候要切实的结合制度来开展工作,以此来节省费用,应对不利现象,进而提升单位的资金的使用性特点。而且,要做好预算细化活动,设置预算体系,此时就能够提升单位的财会管控的预算水平。所有的单位都要结合自身的具体状态,不断的调节定额内容,认真的分析预算的落实状态。同时,单位设置财产物资登记盘存制度,单位可以结合其具体的状态,选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存,同时对最终核算的结果进行处理。或是设置单位自身的计划价格体系,单位在进货的时候,按照定额模式来开展工作,或是使用价格体系,在月末的时候对其分摊。 2.4切实提升对单位的预算管控活动的认知能力 第一,要积极的设置有序的预算管控体系,其是单位所有的收支能够得以落实的关键前提。第二,要切实的意识到设置有序的预算管控体,合乎国家相关法规规定,防止出现条例层次的问题,对于强化廉政建设力度,更加积极的合乎单位的管控氛围有着非常显着的意义。第三,要切实的意识到设置精准综合的预算管控体系,对于单位认识风险,评估问题的意义。第四,要结合问题开展处理工作,积极的应对存在的各种不利现象和问题。 3结束语 在当前的背景之下,必须使用合理的方法来强化单位的经管创新工作,只有这样才可以确保单位能够在激烈的竞争之中获取发展,才可以确保单位的利润最优,确保单位的发展顺畅。才能够让企业面临残酷的经济危机和激烈的市场竞争时无所畏惧,才能够实现企业利润最大化、保持企业健康可持续发展。 经济管理论文:农村经济管理现况及方法 一、相关的法律法规不健全 由于缺乏相应健全的配套法律法规,农业经济管理部门不能有效的实现对农民负担监管,无法合理解决土地合同纠纷,影响了工作的顺利开展。干部队伍不稳定乡镇农经站干部经常调换随意,而人员调换后的空岗往往不能得到及时的补充,导致很多农经站共组无法安心工作,很多经济管理工作无法正常的发展。村级办公经费不够充足农村中很大部分村庄处于负债运转的状态,有的村不能给干部及时发放工资,影响了干部的工作积极性;有的村甚至借款办公,陷入了恶性循环。农村经济管理工作没有任何行政事业性收费,完全靠财政供养。由于乡镇村庄的财力有限,导致农村经济管理工作运转艰难,有些工作甚至无法开展。 二、加强农村经济管理工作的对策 1.充分认识农村经济管理工作的重要性 农村经济管理工作直接关系整个社会大局的稳定,关系到农民群众的切身利益。这就要求各级部门要提高认识,切实加强领导并抓好相关的经济管理。切实落实农村土地承包管理政策,在依法、自愿和有偿原则指导下,加强对土地承包经营权流转的引导和管理,稳定和完善以家庭承包经营为主的双层经营体制。对于农民切身利益的问题一定要加强监督管理,稳定农民情绪,防范农村经济出现混乱。要明确审计监督工作是农村经济管理的主要职责性。因此,各级政府要充分重视农村经济管理工作,充分发挥农村经济管理的应有职能。 2.加强农经管理队伍和机构建设 各地要按照上级的有关要求,建立健全农经工作体系,配齐乡镇站所工作人员,确保每个乡镇都有专人承担农经管理工作;提高农业经济管理人员的专业素质和思想素质,能及时专业的解决工作中出现的问题,打造一支业务水平高、专业素质和政治素质过硬的农业经济管理队伍;制定完善的工作制度,保持农业管理工作队伍的稳定。各个乡镇的农业经济管理队伍要合理定编定岗定员,保持队伍的稳定性。同时还要将农业经济管理人员的经费纳入财政预算。而各级农业经济管理工作机构和部门也要承担起相应的行政管理、监督以及执法职能,采取有效措施,确保农村经济管理工作的顺利开展,为农村经济发展创造更为有利的条件。 3.提高农业生产效益,多渠道提高农民收入 农村经济管理工作的一个重要目的就是要提高农民的收入,只有带领农民致富,农民才会信任农村经济管理机构和部门。各地的农村经济管理部门应根据农村当地的具体情况,引导农民科学合理地调整农业结构和模式。在确保基本农田耕种面积和粮食总产量的基础上,鼓励农民种植多种有效经济作物,还可以在此基础上进行深加工,推动农业的产业化经营,从而增加农民的信心,促进社会和谐和进步。 4.增加投入,保证农村经济管理工作的开展经费 虽然近些年来各级财政加大了对农村经济管理工作的投入,但农村经济管理工作的经费还是偏紧。一方面是低标准的农民专业合作组织建设和土地流转的财政扶持,一方面是村级办公经费的短缺,农村经济管理工作要保持正常的运作异常艰难。农村经济管理工作关系到事关农村经济运行的安全和农村经济的发展与稳定。因此应保证农民经济管理工作开展的充足经费预算。 5.化解村级债务,确保充足的村级办公经费 要化解村级债务,首先要求国家在政策上给予一定的倾斜和财力补助。在农村义务教育、大的农田水利设施建设以及农村农村社会公共事业方面,建议国家能实施一些政策来化解村级债务。此外,对于现有的债务,可以通过精简机构、资产盘活、纠错减债等方式来化解和减少。与此同时,还要防止新债的产生。这就要求农业经济管理人员要加强对村级集体经济的财政监督管理,建立健全村集体借款审批制度,坚决杜绝各种超越经济承受能力的公益事业或举债工程。 经济管理论文:分析增强社会经济管理 加强完善社会经济管理体系。建立健全的社会经济管理体系,完善经济管理机制是保证经济管理工作科学开展的重要内容“党委领导、政府负责、社会协同、公众参与”的社会经济管理目标,保证经济管理的顺利实施,全面的掌握经济管理目标的实际动向,协调经济管理和社会管理、经济发展等主体间的权责关系,建立健全社会经济管理的体系,科学的、规范的统一部署,加强各项工作间的联系,提高社会经济管理研究的水平,保持经济管理的稳步前行与创新意识相结合,以完善的体制约束和规避经济管理中不协调的因素,提高加强经济管理的意识,完善经济管理的机制,以规范的制度促进社会经济管理的发展。加强社会经济管理中的经验积累。 加强社会经济管理工作是一项长期的,利国利民的的措施,社会经济的不断发展,经济管理中出现的问题、情况日益增多,加强社会经济管理中的经验积累,有助于合理的化解经济管理中出现的问题和矛盾,不断的积累经验也是一种学习和总结的过程,同时也是一种创新的过程,参考不同的解决问题的方式,经过探索和实践,提高了对社会管理中人人参与的主动性,增强了各企业、行业间的责任意识,在学习中探索,在探索中积累经验,总结社会经济管理的根本规律,从中找到新阶段社会经济管理的有效思路方法。不断的积累经验,勇于创新是社会经济管理发展的有力措施。 加强社会经济管理的质量、实效。加强社会经济管理的质量,在于提高研究成果的质量和水平。在研究中,要按照高标准、高质量、高水平的要求进行工作。要坚持全方位研究、深入研究、创新研究,要严把好对经济管理研究成果的质量关;要讲求实效,。在经济管理研究中,要注重阶段性目标的实现,在充分利用已有研究成果的基础上进行深入研究、创新和提高,而不是一切都从头开始研究。在研究中,要基本理论研究与应用性研究兼顾,侧重于应用研究,把研究重点放在为理论创新和实践创新服务上。加强社会经济管理的科学水平。新阶段的社会经济管理与传统的经济管理有较多的不同,市场经济与计划经济的不同时期有不同的经济管理模式。 新阶段的社会经济管理特点必然要遵循新阶段社会发展的特点。加强经济管理的科学化水平,按照高标准、高质量的要求来督促社会经济管理的进一步发展,同时加快培养新阶段社会经济管理人才,以现代科学的方法,提高社会经济管理的科学化水平。对经济管理工作进行多方面的研究和创新,建立与社会经济管理发展相配套的现代化科技水平。以长远性经济发展为目标,科学的规划,社会经济管理工作,以科学促发展,以管理带效益,实现有新阶段特点的科学的社会经济管理的的稳步发展。 建立健全社会经济管理体制,改善社会经济管理中存在的不足,为社会的发展提供有力的保障。面对我国经济社会发展的新阶段、新情况,必须对社会管理基本理论、社会管理存在问题等进行深入研究,立足中国国情,借鉴世界上一切有益的社会管理经验,提出加强和创新我国社会管理的思路与对策,为党和政府完善社会体制、制定社会政策,推进社会管理,提供科学决策的参考依据。 经济管理论文:分析经济管理创新模式 一、我国的企业经济管理问题 1.管理制度的不完善。我国现代化企业对自身管理制度的建设和管理体系的完善不够重视。尽管很多企业已经着手建立了一定的经济管理体系和制度,但漏洞百出、出现明显的误区。企业管理人员责任意识不到位,在实际企业经营管理工作中,缺乏相应的执行力度,导致经济管理制度的实施性不足。2.人力资源管理有漏洞。由于企业没有完善的激励约束制度,对人力资源管理方面存在一定的困难。在没有鼓励与约束的环境下,企业员工对企业的归属感和信赖感大大降低,积极性普遍流失。长此以往,企业人员出现大幅度的调动和变换,导致企业正常的生产任务受到影响。员工工作热情、工作素养和职业道德的缺失,对企业的外在形象和文化品牌的建设带来不好的影响。3.空缺的管理部门。我国的经济管理还在一个比较初级的阶段,很多原因的影响导致了我国经济管理的滞后,特别是企业对危机处理意识和对机遇的把握上没有一个系统的指导。在这种情况下,我国企业的经济发展也会受到很大的阻碍,其中最大的问题就是企业管理部门的结构不够完善,很多的管理工作都是企业决策者直接进行的,导致了管理过于集中,无法发挥群众的作用,导致管理工程主观性强,失去了客观性。监督管理部门在企业的发展中也发挥了很大的作用,如果没有一个良好的监督部门,那么企业的发展过程将会受到很多的问题的制约。因此,管理控制权的下放对于企业的监督机制是非常重要的,企业应该加强完善管理部门。 二、创新经济管理的有效方案 1.树立以人为本科学的管理理念。企业要在社会发展观的角度上看问题,把以人为本的这一概念引入到企业管理当中,才可以增强企业的凝聚力,促进企业的长远发展。只有贯彻以人为本的管理观念,才能提高员工的工作效率,只有把员工的利益重视起来,才能促进员工的职能发挥,才能促进企业的稳定发展。企业管理人员要对每一位员工进行深度的了解,解决他们工作中遇到了问题,了解他们对工作的意见和公司管理的看法,让他们有一种主人翁的心态。但是企业还必须重视在对其进行人文关怀的同时,也要明确公司的规范制度,不能一味的感情管理,也要进行理性的分析。除此之外,企业在管理中要注重企业的文化建设,提高企业的文化水平可以促进企业的可持续发展,让员工具有统一的企业精神,用科学合理的企业文化打动员工,提供企业的市场竞争力,建立一支高素质、专业性的工作团队,为员工提供一个良好的工作氛围。所以,企业在管理中必须重视以人为本的观念,注重加强企业的凝聚力,从而提高企业的经济效益,促进企业和员工的共同发展。2.制定创新的经济管理制度。在经济管理的整个过程中,制度的创新是基础。在完善经济管理制度的基础上创新相应的管理制度,这才是新时展的要求。针对社会的市场体系,制定合理的管理制度,使企业形成强大的经济团体。从制度上创新,改革各项管理体系,满足社会市场经济的要求。通过创新的经济制度调整企业内部所有不合理的资源配置,使企业产品得到优化。另外,不难发现,制定创新的经济管理制度,有利于建立健全市场内部的组织结构,同时有利于产品的开发利用。所谓的创新策略是以全体成员参与的全面监督体制为基础,不断人性化的管理方法。当然,制定制度时要考虑到其适应性,只有制度得到广大员工和管理人员的快速适应,才产生其所存在的经济效益。3.加强企业的内部监控工作。(1)加强对企业各部门的调控。企业的内部控制是经济管理中重要的组成部分,一些以财务为依靠的企业不能适应市场经济发展的要求,所以,相应地,需要对财务部门做出改变,使财务管理向着全面化的发展趋势发展下去。(2)完善企业监督体系。随着市场经济的发展,完善一定的财务内部监控工作,对于竞争激烈的市场经济体制有着不可估量的作用,建立对财会控制为核心,实行内控机制,提高财务等各部门的认真、负责的态度,避免各种不合规章制度的行为发生。4.加强企业信息化管理工作。企业信息化是指在企业的生产活动中,通过信息资源的广泛应用,其所有环节都利用现代信息科学技术,不断来提高生产管理与经营服务的高效和发展,以此增加企业的综合竞争力,进而提高企业的经济效益。信息化技术是实现经济全球化和经济一体化的基本保证,是当代社会化生产高速发展的首要条件之一。建设能有效降低成本和加快技术的革新,帮组企业转换经营机制以及推行现代企业制度,来增强企业产品的市场竞争力。当前企业信息化实现的标志之一就是对信息的快速反应能力,其是企业检验整个企业工率和其产业链在市场的竞争力的重要浮标。实现企业信息化,既是社会改革的需求也是企业适应市场发展的需要。当前我国企业随着信息化技术的不断发展,企业内部的改革不断地深入,绝大部分企业管理范式正在向创新管理方面迈进。为在未来更加激烈的市场站稳脚步,企业必须变革管理方式,加强管理信息化创新方面的建设是未来必然的选择和出路。 三、总结 综上所述,企业的发展必须要建立在完善的经济管理制度之上,要坚持以人为本的观念,完善监督体制。只有科学的经济管理制度才能提高企业的经济效益,提高企业在市场竞争中的优势。创新型的经济管理方式是时展的必然要求。只有运用创新的经济管理制度,才能实现我国经济的发展,提高我国的综合国力。 经济管理论文:基于房地产经济管理的若干问题研究 1、前言 自从对住房货币化进行了改革,使得房地产价格持续上涨,并且在2004年上升指数已经达到了高峰。尽管出现了全球性的金融危机,我国房地产价格指数在2008年出现了小幅度的下降,之后又出现了上涨。在2010年,我国政府采取措施遏制了房地产价格的快速上涨, 截止到现在,尽管房屋的销售量减少,但是,房价却没有明显下降。 虽然我国房地产行业呈现出一片繁荣景象,但是仍然存在着一些不容忽视的问题,这些问题的出现主要是由于结构性因素和政策性因素的影响。其中,结构性因素是长期发展的结构,主要由地区经济和对外贸易发展不平衡所导致的;政策性因素主要由政府调控行为失当、金融政策、住房保障政策等的影响。 2、房地产经济管理中存在的若干问题分析 2.1房地产业调控行为失当 我国的房地产市场具有一定的垄断性,其主要表现在土地使用权、经营权、经营形式等的垄断。开发商为了最大限度的获得经济利益,利用各种手段和方法压缩住房供需数量,拉大供需差距,从而使房价持续上涨。 房价的构成主要包含土地成本、开发费用、开发利润等方面。除此之外,政府在拍卖土地时,也可以从中获利,并且还可以从各种税收方面获得利益,土地和税费就占房价的40%。 随着改革开放和现代化建设的不断深入,使人们的生活水平得到了快速的提高。企业和市场规模越来越大,各个行业在市场上的竞争也越来越激烈,利用城市优势来不断的壮大自己,然而,这些都增加了住房的需求,城市土地的价值逐渐凸显出来。从深一层次方面看,城市已经成为了政府巨大的投资资源。 在国内有些地区,土地的直接税收和间接税收达到地方预算收入的40%,然而土地出让金收入占政府预算收入的60%。出现“土地财政”直接和土地出让制度有着密切的联系。现如今,土地通过买断的形式使用,使得地方政府从中获得更大的经济利益。地方政府完全没有考虑到后果,这样的掠夺式的开发将直接阻碍到房地产的行业的发展。 2.2宏观金融政策调控失当 由于企业低利润或者是负利润状况的出现,使社会上很多闲置资金存到银行的机会越来越大。同时,我国现如今的资本市场并不完善,存在很大的风险,再加上受实体经济的影响,经济市场发展的速度得到了控制。但是,实体经济所产生的经济利益远低于房地产的投资,如果将这些资本都投入到产生巨大经济利益的房地产市场,那么将是和真实的消费者争抢房源,从而变相的抬高了房价,使原来人民的商品房转变为了资本房,这也成为了很多资本商家投机的基地。近年来,由于房地产实际的供给和弄虚作假的需求之间的矛盾越来越突出,导致了房价完全脱离了真实的价值,使房地产泡沫形式开始膨胀,同时这又加剧了供需矛盾。 2.3缺少相关的国家住房保障政策 国家的住房保障政策直接关系到人们的生活,但是,在不断的尝试过程中,政策缺乏可操作性,缺乏法律的约束,结果导致出现了很多问题。再加上保障性住房大多数建设在偏远的郊区,尽管价格比较便宜,但是,由于缺少基础必要的基础设施建设,生活成本的不断上升,例如:交通费用,给中低收入的群体带来了巨大的经济负担。 3、加强房地产经济管理的有效措施 3.1科学规划建筑用地 当前,大多数人认为“城市经营”就是我们所说的“炒地皮”,各级地方政府只利用土地出租和转让来增加地方财政收入。有些房地产的开发商通过短期向外出租直接获得利益,例如:商品住宅;有些是长期向外出租来获利,例如:大型商场等。然而,在什么样的位置建设什么样的房子等问题我们需要结合当地的实际情况,建设和谐城市要坚持科学发展观。 3.2充分发挥政府的经济职能作用 根据目前房地产投资的速度和房市情况,从房市周期论的角度看,目前,当前我国房地产投资正处于一个繁荣时期,房地产市场还处在一个比较有利的上升阶段。但是,从目前的房市状况来看,近几年,在科学发展观的正确引导下,进一步加强对房地产进行调整,然而,所谓的调整指的并不是楼市崩溃进行的调整,而是指导房地产进入另一个比较成熟的稳定发展时期,并且出现了很多性价比优越的产品,促进市场走向成熟化。 3.3加强政府的宏观调控,有效控制地价 现如今,房地产行业已经成为我国国民经济的主导产业,对GDP增长有巨大的带动作用,经济增长所决定的居民住房能力要依靠经济发展创造的市场需求。其原因主要为房地产行业是土地和金融相结合在一起的特殊产业,其中土地是严重缺乏供给弹性的因素,然而,金融在理论上可以无限供给,而且流动性较大。如果房地产行业深入投资因素,那么就会在短时间内形成经济泡沫,一旦市场资金出现突然中断,将会直接导致泡沫经济快速崩溃,同时也必然会给相关产业和社会的发展带来影响和破坏。由此看来,加强政府的宏观调控,有效控制地价,才能确保房地产市场健康顺利的发展下去。 4、结束语 总体说来,近年来,随着我国经济和社会的快速发展,使得我国房地产行业也有了突飞猛进的发展,但是在发展的过程中,我国房地产经济管理中出现了很多问题。我们只有充分认识到房地产行业发展中存在的诸多问题,采取有效措施加强房地产经济管理,科学规划建筑用地、充分发挥政府的经济职能作用、加强政府的宏观调控,有效控制地价,才能进一步确保房地产市场健康、顺利、有序的发展下去。 经济管理论文:怎么强化医院财务经济管理 在医院的财务经济管理活动中,财务管理是最为重要的管理工作。医院财务经济管理工作质量的好坏,直接体现医院综合性价值的管理方式的好坏,因为在医院的财务活动中,能将医院的任何财政上的变化清晰的进行反映。所以,为了促进医院能在竞争市场中健康稳定的发展,就应该全面了解医院的管理内容,并对医院财务管理中存在的问题进行分析,找出有效的财务经济管理策略,保证医院在医疗市场中的竞争地位。 一、医院财务管理内容 1.在医院财务管理中的首要内容就是成本核算,其实也就是制定项目成本,对医院的整体支出费用进行间接的控制。开展成本核算即是让医院的全体员工都树立起成本观念,并强化自身的成本意识,所以在开展成本核算工作的时候具有一定程度的困难性。制定定额成本以及实行成本费用包干是成本核算的主要方法。为了使医院整体成本得到控制,从根本上提高经济绩效,还可以制定并执行支出费用超出预定金额进行惩罚,节约成本有所奖励的策略。 2.根据医院的相关资料以及收支情况,要随时对医院的收支情况进行合理的预测,防止出现不必要的开支。也就是对医院进行财务预测和计划,这是医院财务管理内容中相当关键的环节,要保证医院能得到最大化的经济效益,就应该通过财务的预测和计划控制收支不平衡情况的出现。 3.在医院财务管理内容中,为了降低投资的风险,以及避免因为不合理的项目投资造成成本的浪费,医院项目的投资无论大小,都应该对投资项目进行财务可行性分析,以此来降低投资的损失,确保医院的财务管理工作顺利开展。 4.医院的经济运行与市场经济是息息相关的,市场已经成为了医疗资源基本配置的主体。新形势下对医院财务管理的客观要求就是如何在政策允许的范围内适应市场经济环境,对医疗资源进行合理的配置和分配。提高资金使用率,防止资产流失,使资产保值、增值。医院管理目标是保证医院正常运转的情况下追求社会效益与经济效益的最大化。医院要立足于市场,要求生存的同时也要求发展。 二、医院财务管理中存在的问题 1.在当前的医院财务管理中,几乎都没有对医院的资金实行集中管理,这是由于医院在资金运作方面不是由医院总部统一进行的,且存在着异地经营的非法人分支机构。另外,医院的资金90%以上都是来自于医疗服务收入、药品进销收益,然而医院的一些授权审批制度建立不完善,或者执行力度不够,致使医院内部经费控制失效,使得医院的经营管理出现很大的风险,出现收支不平衡的现象发生,也就不能满足医院持续健康的发展。 2.医院的固定资产在旧财务制度中规定,在进行会计审算的时候,要按照固定资产原值的一定比例,来计算固定资产修购基金,这种规定就会使固定资产在账面价值保持入账时的购买面值。但是,固定资产会在使用过程中出现磨损和耗费,时间越长这些价值磨损和耗费就会越大,就会将固定资产的账面支架低于购买时的价值,而财务管理人员在财务报表上的固定资产反应的就不是当前的实际价值,对资产价值有所虚增,就会给报表使用者造成误导。 3.当前,在医院的财务管理中,很大一部分医院都存在着预算编制呈现片面性的问题,在预算管理项目中,没有将应付账款、负债等资产,还有库存物资等计算进去,仅是注重收支预算,这样一来,就会使经费的投用方向出现纰漏,不能全面的进行预算。另外还有医院预算管理不合格的问题,这就出现经费的控制不能按照预算制定的项目来进行,且没有较高的执行率,就会致使经费的预算制定以及预算执行不一致。 4.在医院的财务管理工作中,很多分管财务管理方面的院领导都是出身于医学专业,而财务管理这一工作则要求财务管理人员据有较高的经济管理专业知识,以使经济效益实现最大化。而分管财务的院领导,本身就具有较多的基本工作,还有相关的研究业务,以至于对财务管理方面过问较少。最关键的问题是,这些出身于医学专业的财务管理工作者对财务管理方面的知识都有所欠缺,就不能将医院的经济活动进行有效的规范,也不能很好的加强医院的财务管理,也不能有效完善医院内部控制机制在管理层面的作用。 三、加强医院财务管理工作的措施 1.为了建立预算编制、审核、执行以及分析、考核等全面预算管理体系,国家要对医院实施“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”等预算管理方法。这就需要医院按照规定程序的预算方案落实到相关的执行部门以及具体的项目中去,有效提高预算的执行效率,并对执行进度进行分析,对其中存在的问题进行及时的校正;另外,医院强化财务管理监督,就要将预算和财务管理责任进行根本落实,以此来提高预算执行效率。还需要医院实施标准化的预算编制和审核制度,将在医院的活动中所出现的收入和支出都算进预算管理中。要严格遵循收支平衡的预算原则,进行预算编制和审核。对各项目的预算管理,要结合医院内部和市场上的经济环境进行合理的预测,以此来确保预算编制的合理性、严肃性以及灵活性。 2.健全医院财务会计核算体系是非常重要的一项工作,这就应该对医院的收支管理进行规范,加强对医院收支的核算和控制。首先,对医院的收支分类,要按照收入的来源以及支出的方向进行准确分类。其中,医院的收入来源包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入,医院的支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。同时,医院还应该加强成本的管理,对医疗服务价格进行合理的制定,并将医院的运营管理和成本控制进行最大限度的结合。另外,还要严格按照成本核算基础,利用量本分析法、趋势分析法、结构分析法等来对医院各类成本的变化进行切实的了解,并制定出相关的标准成本,对支出费用进行有力的控制,从根本上提高 成本管理效率,并增强医院在市场上的竞争力。 3.在医院的财务管理过程中,医院很有必要建立起科学合理的财务评价体系。建立财务评价体系,应该将财务指标和非财务指标进行有效的结合,以长远目标与眼前目标的结合为建立原则。为了保证医院各管理职能部门能切实履行经济职责,应该对财务活动进行分析、监督和评价。另外,为了使财务管理活动能够客观真实的将医院的各项经济管理活动进行反映,医院要对经营成果、财务状况进行科学的评价,坚持以医院的长期发展为战略目标,从根本上提高医院的管理水平,能较好的接受上级管理部门对财政的审计和监督,以促进医院的健康发展。 4.对医院的财务管理人员的专业知识和专业技能培训,也是提高医院财务管理水平的关键措施。因为医院财务管理人员的综合素质水平会直接影响到医院的财务工作质量。所以应该拓宽财务管理人员在相关经济管理方面的知识,并加强经济管理知识培训,让财务管理人员能树立坚持专业知识学习的观念意识,能在当前的新形势下,满足医院的财务管理工作需求。 经济管理论文:完善农村经济管理的策略 一、现阶段农经管理工作存在的问题 1.农经管理工作责权不匹配,开展工作难度大 农村经济管理工作包括农村财务管理、农村土地承包管理、农民监督管理和农村合作组织建设四个方面的管理职能。管理工作覆盖面广,涉及方面较多,管理层级分工不够明确,致使上传下达失真。部分工作人员不够重视农经管理工作在农村经济发展中的重要性,也会导致工作效率低下。同时,政府不重视,领导不关心的现状也使农经管理工作在实际运行中不能做到责权对等。 2.农经管理工作经费不稳定,组织运转艰难 农经管理工作属政府部门,但除去国家财政收入,并无其他收入来源。而农经管理工作又常涉及到农村公共事业的支出。因此在没有任何行政事业性收入的情况下,要维持部门正常有效地运作是有很大困难的。 3.村级债务沉重,制约农村经济、社会发展 村级债务支出主要有两个方面:一是税费改革后,村级财力下降,许多农村经济收入入不敷出,不但不能偿还陈债,甚至有的还出现新债,二是农村义务教育、维护社会稳定、河道治理、农田水利建设以及农村社会公共事业发展的财政支出。村里没有能力拿出资金偿还债务,更没有能力拿出资金发展农村经济管理工作。 二、加强农村经济管理的对策 1.提高上级政府对农经管理工作的重要性的认识 农村经济管理工作与农民群众的切身利益和社会稳定息息相关,在党和政府日常工作中有着重要的作用。各级党委政府工作人员在日常工作中要摆正姿态,正确认识到农经管理的意义,并且为其发展出谋划策,贡献力量。切实加强领导并抓好工作。在社会主义市场经济形势下,与农民利益息息相关的就是土地了,在目前我国土地承包制度变化不大的环境下,许多新的问题厄待解决。为防止农村经济发生混乱,农村经济管理部门任务艰巨。在农村经济的发展过程中,要发挥其作用,担负起监督审计的责任。这也是农经管理的主要职责。政府部门也应该对农村经济管理工作足够重视,并有所行动。 2.完善农经管理法律制度,保证职能高效行使 农村经济管理工作经常会有一些政策性非常强的行政执法工作,比如,农村财务审计、土地纠纷调解、农民负担监管等工作。虽然有些法律法规对这些问题都有涉及,但是,专门针对农经管理的配套法规却较少。这也导致农经管理人员执起法来困难重重、无章可循。所以,要想保证农经管理部门能够高效地行使权力、执行工作,制定相应的农经部门的法律法规势在必行。 3.建设农经管理队伍,提高工作效率 农村经济管理部门面向农村,是与基层人员直接接触的部门,工作职能多,任务繁重,若是管理队伍现状与管理工作本身之间不协调的话,将会极大地影响部门工作的开展。所以,加强农经工作队伍建设意义重大。对各乡镇站所需的各类工作人员要重点培养,提高政府工作人员的整体能力;维持农经队伍稳定也至关重要,保证农经队伍成员都能够积极地对待工作。从各个方面对农经队伍的整体能力进行强化,建设一支高素质、高能力的农经队伍。 4.强化农村财务管理,保证工作经费充足 农村财务管理工作是农经管理工作中的重点,虽然近年来各级财政对农村经济管理工作的投入不断增加,但始终不足。因此加强农村财务管理工作就显得尤为重要。农经工作事关“四个确保”。在农村经济运行安全、农村经济发展和农村社会的稳定方面以及建立适应市场经济要求的管理监督新机制方面有着重要意义。推行农村财务民主管理,强化审计职能。改革财务管理模式,积极推行农村会计委托制。加强集体资产管理,确保集体财产安全和资源要素合理流动与开发。重点建设农村财会队伍,着力培训一批懂业务、爱岗敬业的农经人员队伍,严格落实持证上岗制度。 5.加强经济监督管理,化解债务危机 通过精简组织机构、资产盘活、蹲息降债、纠错减债等方式化解现有债务。加强村级集体经济监督管理,建立村集体借款审批制度。国家在一些大的利民工程方面给予一定的政策倾斜和财力补助。这些措施均有利于化解村级债务。 总之,农村农业经济管理是我国现阶段和将来都必须面对的重要问题。只有解决好这个问题,我国经济才能更还更快的发展,早日实现共同富裕。但农经问题的解决并不容易,也不是一蹴而就的,它需要国家政府及人民的共同努力,正确的方针,还有不断地创新与尝试才能正确对待好这个问题。让我们期待和祝福我们的农村经济早日走出困境,实现真正的繁荣与富强! 经济管理论文:循环经济管理模式的构建策略模型 一、循环经济概念 循环经济思想起源于美国经济学家肯尼斯·鲍尔丁于20世纪60年代提出的“宇宙飞船经济”(Spaceship Economy)理论,但最先明确提出循环经济(Circular Economy)一词的却是英国环境经济学家戴维·皮尔斯。20世纪90年代末,循环经济概念和理论开始进入中国并开始广为使用,国内学者在对循环经济概念进行界定时,由于其各自立场和认知的差别,所给出的定义的侧重点也不相同。清华大学法学院环境法研究中心执行主任王明远将循环经济的概念界定如下:循环经济是相对于传统的“资源—产品—废弃物”单向流动的线形经济而言的,是建立在生态学规律之上的一种以“减量化、再利用、资源化”为原则,以资源(特别是物质资源)的节约和循环利用为核心,以低消耗、低排放、高效率为基本特征,以避免、减少、再利用、资源化、热回收、无害化处置作为处理废弃物的先后次序,构造上高度接近于“资源—产品—再生资源”反馈式闭路循环,符合可持续发展理念的经济增长模式,是解决中国资源环境与经济发展之间矛盾的重要途径之一。 二、中国循环经济发展现状 中国循环经济发展分为三个阶段,2002年之前为理念倡导阶段,2003—2005年为国家决策阶段,2006年至今为全面试点示范阶段。循环经济在经历了多年的发展变革,其观念已经在企业、社会发展的各个领域深入人心,认识到发展循环经济的迫切性与重要性。同时中国循环经济的发展走的是试点示范模式,企业推行清洁生产,区域发展生态工业园,社会走循环型社会的模式,目前已取得初步成效。虽然中国循环经济在实践探索方面取得了初步成效,但还存在许多问题亟待解决。 1.对所处工业发展特定阶段认知不清 循环经济在发展过程中存在盲目进行跨越式发展,盲目进行产业结构调整的问题,为循环经济的发展而发展。没有认清工业所处的发展阶段,就中国目前的发展阶段而言,不可能用高新技术产业来代替传统产业,因为经济主体需求增长最快的是重化工产业,是传统产业,因此只能用高新技术来改造传统产业。那么跨越式发展要用一种新的发展模式,新的经济增长方式来实现经济增长,而不是跨越产业结构发展的特殊阶段。 2.认识不深入,一刀切,把循环经济泛化 对循环经济内涵外延的理解片面不准,或将循环经济简单化为废弃物综合利用、清洁生产与污染防治,或把循环经济外延无限扩大,等同可持续发展概念。没有从区域产业系统大的层面,从国家安全和长远竞争力高度去理解把握。 3.相关法律法规不完善,缺乏相应监督体系 中国现有的循环经济立法不具体,可操作性不强,缺乏必要的监督体系,国家扶持和鼓励资源综合利用方面的法律法规尚未建立,相关配套标准政策也不健全,一些资源性产品的价格形成机制未能充分反映资源稀缺程度、环境损害成本和供求关系,现有的国民经济核算体系和部分产业政策也在不少方面制约其发展。 4.技术支撑乏力 循环经济发展需要大量的研究为基础,资源节约和环境保护重大技术的研发比较滞后,资源高效利用和循环利用的关键技术少有突破,先进适用的循环技术推广明显乏力。 5.消费领域发展滞后 现阶段,社会对循环经济在生产领域的认识越来越深刻,但在消费领域却存在很多问题。许多消费文化、价值观念都带有很强的物质享乐主义和不可持续消费的特征,各种资源能源浪费现象司空见惯。 三、循环经济管理模式研究 1.明确发展阶段,发展有中国特色循环经济模式 循环经济的概念是从国外舶来的,但其提出的背景不同。中国的循环经济是在资源短缺瓶颈和环境日益恶化的条件下提出的,然而在是国外工业发达国家经历了长时间的环境治理阶段,为适应经济、环境和社会的进一步发展提出的高层次要求。片面理解循环经济,将循环经济理解简单化或者泛化都与中国资源高度短缺、污染问题日趋严重的现状相悖,不仅不符合中国的国情,而且在实践中不具备可操作性。 笔者认为,一定要明确各自发展阶段的不同,发展有中国特色的循环经济模式,把发展循环经济纳入到国民经济和社会发展总体规划中。首先,不能照搬工业发达国家在循环经济、循环社会的观念和做法,避免走极端主义。中国特色的循环经济应当按照现今工业发展的特殊阶段实行有针对性的发展,应该是一种通过资源循环利用和减量化技术节约资源、减轻污染负荷的经济发展模式,是解决中国资源环境与经济发展之间矛盾的重要途径。 2.构建完善的法律法规及其监督体系 首先,要构建完善的循环经济法律、法规体系。完善的立法体系是推进循环经济的法制保障,没有法律强力支撑,很难提高资源利用价值。立法体系可以参照日本,从基本法、综合法和专项法三个层面完善循环经济法律、法规和政策体系 。 其次,建立健全发展循环经济监督管理体系。对循环经济工作进行全方位、系统化的监督,通过提出各种形式的意见和建议使循环经济工作不断持续改进、完善提高。尤其是依法加强对矿产资源集约利用、节能、节水、资源综合利用、再生资源回收利用的监督管理工作,引导企业树立经济与资源、环境协调发展的意识,建立健全资源节约管理制度。各级环境保护部门要将发展循环经济与环境保护工作紧密结合,严格执行环境影响评价和“三同时”制度,逐步实行排污许可证制度;严格控 制污染物排放总量,加强对企业废物排放和处置的监督管理,降低排放强度;鼓励有条件的企业在自愿的基础上,开展环境管理体系认证。 3.发挥政府主导作用,提供有力政策保障 发展循环经济,首先要利用市场机制,以市场为驱动力,形成循环经济发展的自发机制,建立符合市场经济体制要求的企业自觉节能的机制,使企业自觉“循环”起来。但是,对于企业来说,如果成本和价格是摆在面前的两大鸿沟,因此,在中国发展循环经济当前还没有市场竞争上的优势,这就需要国家政策扶持。这就决定了在中国发展循环经济,在相当一个时期内都将是政策性产业,需要适宜的政策培育环境,才能吸引社会资金进入,形成循环经济自身的良性循环。 因此应以市场机制为主导制定发展循环经济的激励政策,强化政策激励措施:包括建立循环经济专项资金,制定实施有利于循环经济发展的税收优惠政策、投融资扶持政策以及相应的价格、收费和押金制度,并对科技创新给予财政支持。 4.加大技术创新力度,关注静脉行业 技术创新是实现循环经济的技术基础,为循环经济的实现提供技术支撑。中国应该通过积极推动技术创新,使中国循环经济有一个完整的产业体系。通过对经济系统的物流和能流分析,设计中国的工业化城市化路径,建设高新技术生态园,降低生产和消费两大领域的资源、能源消耗及污染物的产生和排放 。在循环经济发展过程中,尤其要关注静脉产业,一定要鼓励技术创新,否则会带来更多的污染,与循环经济的初衷背离,因此我们应该制定相应的技术标准来规范静脉产业发展。 5.倡导全民参与,生产和消费双管齐下 生产和消费领域的循环经济发展是非常重要的两个领域,忽视其中的任何一个方面都不是完整意义的循环经济。循环经济在生产领域的发展模式就是改造和重构涉及国民经济的各个产业,使其向生态化方向转型,形成可持续的生产模式;在消费领域主要是发展绿色消费和改变生活方式及行为,构建可持续消费模式 。因此应倡导全面参与,使循环经济在生产和消费领域齐头并进。 四、结论 循环经济是解决中国经济高速增长与资源短缺、环境日益恶化矛盾的根本出路,是可持续发展战略的深化。通过研究循环经济管理模式,推进循环经济稳步发展,是解决当前和今后面临的一系列重大资源、环境和经济问题的重要途径。 经济管理论文:对经济管理类专业统计学教学方法思考 在知识经济的今天,科技的飞速发展,带来了社会的日新月异。统计学作为一门收集、整理和分析统计数据,通过探索数量的规律性来认识社会的方法科学,在各行各业、尤其是在经济管理领域发挥着越来越重要的作用。 一、培养统计思维,提高学习兴趣 由于统计学与数学的密切联系,往往在没学统计之前,学生已经用自己的思维定式认为统计学是一门与数字打交道的课程,既枯燥又抽象。在这种思想指导下,对于经济、管理专业这样文理兼收的学生来说,首先是“怕”字当头,从而提不起学习的兴趣,学起来自然吃力。因此,培养统计思维,提高学习兴趣是学好、用好统计学的首要条件。 1、消除怕字,拉近与统计学的距离。要打破学生所认为的统计学即是一门数学课的思维定式,在绪论中把数学与统计学的联系与区别讲清楚是非常有必要的。尤其是两者的区别:数学研究的是抽象的数量规律,而统计学研究的是实际现象的数量规律;数学家可以坐在屋里研究数字规律。而统计工作者则必须深入实际收集数据,并与具体的问题相结合,通过大量的归纳才能得出结论。比如,经济、管理专业都关心的市场,要想了解市场,必须进行市场调查,对市场调查取得的数据进行整理、分析,认识市场,从而做出正确的判断与决策。教师还可以在讲完绪论后,让学生自由发言:找找生活中或你理解的统计,既可以活跃课堂气氛,又可以拉近学生与统计学的距离,消除学生怕学统计学的心理。 2、培养统计思维,强调定量分析与定性分析相结合。统计学是一门通过现象的数量方面认识现象本质的学科,要与数字、计算打交道,学生觉得枯燥和乏味是难免的。在教学的全过程中传输定性分析与定量分析相结合的统计理念,不但有利于提高学生学习的积极性,也为学生在以后的学习和工作中正确使用统计工具打下了很好的基础。统计对事物的认识,不是凭主观臆断,不是想当然,而是建立在对事物所表现出来的数量进行观察和分析,重视数量的研究,运用定量分析的方法,可以增强认识事物的客观性和科学性,使决策的正确性大大提高。反之,统计数据来自于实践,因此在定量分析的同时不能脱离定性分析,只有两者相结合才能得出正确的结论。渗透这些理念,学生学到的不仅仅是如何去做对某一道题,而是学会了如何思考、如何正确认识问题和解决问题。 3、激发学习兴趣,考虑统计学的应用背景。对于经济管理类专业来说,开设统计学课程的目的,是为了让学生掌握一种正确地认识社会经济现象的数量规律的理论、方法,解决的是经济、管理方面的问题。因此,要求教师明确培养目标,结合学生的专业及应用背景组织教学,要时刻关注社会经济生活中的实际问题、热点问题,善于使用统计方法分析这些问题。对于概念公式的掌握,强调理解和应用,有的放矢,学以致用,从而激发学生的学习兴趣,提高学生专业的适应性和应用性。 二、改进教学方法,合理采用先进教学手段 在传统的教与学中,基本形成了教师讲,学生听的“填鸭式”的模式,导致了学生的被动学习习惯:习惯于死记概念,硬套公式,学生掌握的知识只局限于应付考试,并没有真正理解消化,加之所学的课程之间缺乏衔接,往往在实际问题面前茫然不知所措。因此,统计教学的改革应立足于培养创新能力和实践能力。高校经济、管理类专业的统计学教学应考虑其专业特点,把握社会经济动态及实际应用组织教学内容,改进教学方法,合理采用先进的教学手段,与时俱进,紧跟时代脉搏,培养具备一定统计理论知识、技能,能在社会发展变化中活学活用、不断创新的高素质人才。 1、注重教与学的交流,拓展学生的知识面和思维空间。在教学过程中,要注重教与学的交流,将严肃的“讲授式”与生动活泼的“启发式”、“讨论式”、“参与式”教学方法结合使用。教师讲授基本知识时,要强调在学生充分理解的基础上,启发学生积极思考,多问几个为什么,引导学生从不同方面、不同角度结合自己的专业去思考,发表独特的见解,展开讨论,教师进行指导并解疑。教学相长,教师要及时了解、把握学生的学习状态,调动学生学习的积极主动性。促进教学中的信息交流与沟通,开阔学生的思维空间。此外,统计学作为经济管理类的专业基础课,教学中还要考虑到整个学科知识链的衔接,起到承上启下的作用,注意与基础课、专业课的渗透与过渡,对于有重复内容的课程,各科教师之间要一起讨论,对重复的内容整体协调,强调知识的整体优化,使整个知识链节奏明快,节省时间,学生了解了学科之间的交叉与过渡,才能将所学到的知识融会贯通,增强专业综合能力。 2、注重理论联系实际,提高学生实践应用能力。统计学是一门应用学科,培养学生的统计技能、实践能力是统计教育的目的,统计工作是一项群体活动,组织工作复杂,学生的组织能力将在日后工作中接受考验。但因在高校教学计划调整中整体课时缩减,统计学课时也一减再减,课时少,学生多,组织难成为在教学中锻炼学生组织能力、实践能力的障碍。教师面对客观现实,灵活改进教学方式、方法,就可以取得事半功倍的效果。 在统计教学中通过采用案例教学及加强实践教学培养学生的能力,已经得到了普遍的认可,并在教学工作中逐步落实。实施案例教学,是对实践活动的真实模拟,可以营造实践的条件和环境。案例的搜集最好选择统计在经济管理中的应用实例,每个统计应用实例都应简要地描述公司背景及该统计方法应用的情况,真实的案例可以帮助学生直观地将所学知识与经济现象联系起来。针对课时少、学生多的问题,可以充分利用课余时间及认识实习环节,发动学生,积极参与:教师可以将案例及有关资料事先发给学生,学生自组团队,利用课余时间针对案例提出的问题进行思考、讨论,分析,教师上课时,安排每一个团队派一个代表在固定时间内讲述自己团队的分析过程及结果,团队成员可以做补充发言,教师做最后 总结分析,同时针对各团队的发言情况,结合团队成员的参与程度,给每一位同学打出平时成绩。在教学中适当地采用这种方法,不但可以使学生对案例有一个熟悉消化的过程,节省了课堂上的时间,大大丰富了学生的信息量,还锻炼了学生的组织能力,增强了团队精神,使其创造力在这个过程中得到了发挥,使素质教育不再成为空谈。此外,教师还可以利用各专业知识实习的环节,进行一次统计实践活动,让学生体会用统计方法认识问题、分析问题、解决问题的过程,为学习专业知识做铺垫,也为在以后的工作实践中正确使用统计方法打下扎实的基础。 3、注重现代先进技术的合理使用,提高学生的数据处理能力。科技的发展为统计学的教学和应用带来了快捷和方便,主要体现在采用多媒体教学手段和统计软件的应用,在统计教学中引入多媒体教学,可以使抽象的概念、公式、枯燥的数字变得直观生动,可以在课堂上使用统计软件处理数据资料,可以展示复杂的图表,将图表的制作过程演示给学生,加深了学生的感官认识,也节省了板书时间;采用多媒体教学手段,通过使用文字、图表、色彩、声音、动画等形式传输教学内容,不但可以创造轻松活泼的课堂气氛,还提高了学生学习的主动性、积极性。但是,在教学实践中,多媒体的使用要考虑到其合理性:若课件制作得太花哨,可能会误导学生的注意力,过于关注图像的丰富多彩;而课件制作得文字太多,过于呆板,则又成了变相的“填鸭式”,学生只顾记笔记,缺乏思考理解。因此,教师制作多媒体课件时要注意把握尺度,根据教学内容结合学生的实际情况,充分利用每一节课的时间,合理编排讲课内容,做到严肃活泼、有主有次,形成交流互动,才能取得好的教学效果。 统计软件有许多,如Excel、SAS、SPSS等,并已经在实践中得到了广泛应用,因此在统计学教学中要注重学生对数据处理能力的培养,掌握统计软件,使数据处理变得快速简单,提高了工作质量和效率。对于非统计专业的学生来说,掌握Excel统计软件是最基本的要求,结合案例教学学会用Excel创建表格,制作图表,可以学习到解决现实问题的有效方法。同时,通过学生上机环节的练习,提高学生处理数据的能力。 三、追求教学的艺术性,提高教师的素质和修养 统计学课程要取得好的教学效果,教师起着主导作用。统计学是经济管理类的专业基础课,面对经济管理专业的专业特点,需要统计学教师不断拓展和丰富自己的知识结构,既要精通统计学的原理和方法,又要具备经济管理学知识,注重理论水平提高的同时,也要关注实践,投身实践;关注国内外统计学学术动态,将新的知识及时地融入到教学当中,与时俱进,在教学内容和方法上不断创新。“学博者为师”,教师高深的学术造诣、敏捷的思维方式、广博的知识面、勤于学习、敢于创新的精神直接影响着学生思考问题、分析问题、解决问题的能力,对学生的创造能力也有着深远的影响。 教学是一门艺术,要想取得理想的教学效果,教师作为知识的传播者,要不断提高自己的讲课技巧:一方面要学习教育心理学方面的知识,注意教与学的交流和反馈,要善于捕捉学生在课堂上流露的疑惑信息,抓住机会,引发讨论,启发学生积极思考、大胆发言,把握课堂节奏,营造轻松、开放的课堂气氛;其次,教师还要注重语言艺术的学习和运用,语言的准确简练,语气语调的抑扬顿挫、轻重缓急,有充分准备,还有即兴发挥,以及教师的神情语言、行为语言等无不对提高学生的学习兴趣,开启他们的智慧之门产生影响。此外,教师自身的品德修养,人生观、价值观、风度气质、自身形象、甚至穿着打扮等都会给学生留下印象。“德高者为范”,教师只有努力提高自己的素质和修养,才能更好地将素质教育贯穿在言传身教中。 总之,经济管理专业的统计学教学要取得好的教学效果,教师作为组织者,应注意其应用背景,涉及的领域,教学方法、教学手段、教学艺术等方面的整体优化,发挥主导作用,勤于学习,勇于探索,大胆实践,开拓创新,为社会培养出高素质的人才。 经济管理论文:论强化公共经济管理对民生关系影响 一、公共经济管理影响民生的核心作用 优质的公共经济管理,对体现社会公平、改善民生、维护公民权益能够发挥积极有效的促进作用。社会健康成熟发展的显着特征在于,不仅可以实现公共需求的优化提升,还可以做好产品与服务的合理分配。新时期,公共经济发展中全覆盖、优质共享、民生改善的实践目标逐步被重视,以政府组织为核心,全面提供优质公共产品、优化公共服务已经成为核心任务。 发展公共经济可有效满足民生需求,其内涵以及范畴伴随社会发展建设水平的全面提升,持续拓宽,由传统生存需求,逐步丰富至劳动保障、卫生服务、教育管理等综合需求层面,令改善民生逐步变为当前保护民众利益,实现社会文明和谐发展的根本。政府开展公共经济管理阶段中,需要承担优质服务、提供产品、统筹财政支出等重要职能,契合民生需要。因此应由从多层面入手,制定科学有效的服务管理策略,方能真正改善民生,满足大众需求,构建和谐社会,实现持续发展。 二、公共经济管理对民生的影响 (一)公共产品服务可全面满足民生需求 改革开放进程的持续深入,令民众不再仅仅满足于生存水平的提升,更注重教育、福利待遇等方面的核心需求。而公共经济管理中提供的公共产品服务则较难跟上需求的扩充步伐速率。基于教育、保障服务与医疗事业呈现的外部产品特征,虽然部分内容可以通过私人经济实现,但最为核心有效的供应方仍旧为政府机构。因此,只有政府全面服务社会,优化公共产品管理,方能真正满足大众需求,改善民生。 (二)公共经济职能可推进公平发展 改善民生,并非是部分人群受益,而应是大群体、甚至是整体群众的受益,是全社会生活水平的优化提升,即体现良好的公平性。为此只有借助政府力量,做好市场资源的优化协调,方能实现优化民生。 (三)公共支出能优化市场调节 公共产品的全面供应,需要政府机构提供合理的补助管理模式。由效率以及公平的角度来讲,较为契合的是,政府组织可通过间接生产,扮演好掌舵人的角色,借助市场秩序的有效管控协调,采用有效的支出预算管理规划,对经济实现刺激影响,进而营造公平有序的公共产品管理供应环境,吸引多方参与实践活动,进而通过良好的公共支出模式,实现市场的优化调节。 (四)健全公共财政制度,实现法治化公共经济管理 为优化改善民生,公共财政制度应予以全面完善。当前显着的民生问题在于供应有限,因此应优化调节财政支出体系结构,有效缩减非公共性投入支出,使服务投资向着公共服务的模式发展,并将重点制定为公共教育服务、社会与医疗保障服务,扩充公共投入至民生范畴领域之中,全面给予公共产品服务以有效的支持,方能优化改善民生,实现以人为本的科学发展。为完善制度保障,应持续丰富公共事务,合理应对逐步复杂多元的公共问题。政府机构也应持续优化公共经济的实践管理效率,合理应用法律工具,实现公共经济的制度化和规范化。同时完善法规体系,组织开展规范的公共经济实践活动,将法律体系引入其中,做好公共经济实践与权责职能的明确规范,令公共经济真正的依法、守法,实现预期目标,在制度层面上全面保障民生利益。 三、强化公共经济管理,优化改善民生 为全面改善民生,保障公民利益,公共经济管理还应明确同改善民生的核心联系,并基于改善民生的核心诉求实现优化调节。政府机构应合理转变工作职能,健全公共服务模式,优化公共服务管理。政府应承担起必要的满足民众公共需求的核心职能,将公共资源有效的倾斜至社会管理和公共服务层面,进而推进社会事业的全面、持续优化与民生的良好改善。 同时,还应提升公共政策的合理公平性,实现科学决策,引入民主化管理,完善群众积极参与制定并监督决策的科学管理制度。应通过全面调研、综合评估、合理决策、有效执行、优化监督管理,通过政策保障推进社会各类资源的合理公平应用与分配。 财权向中央集成、事权下放的管理模式,将令保障事业、服务管理以及公共产品服务较多得由地方政府部门担负。基于其财政能力的限定,以及融资渠道的有限,会对公共事务产生不良影响,降低公共产品服务的整体质量与可靠性。为此,应有效提升民生工程的实效性,通过有效划分、明确权责,做好中央和地方的公共经济良好协调、优质社会管理,承担必要的权责,方能提升公共经济管理水平。再者,为维护大众合法权益,应注重群众诉求表达,拓展政务公开。应在进行公共利益管理以及事务决策制定阶段中,广泛征求民众意见,创建有效的公众表达诉求、传达信息的良好制度,发挥媒体桥梁作用,丰富舆论渠道。民生决策管理中,应真正令大众全面参与,通过开放研讨,明确各方利益需要,全面改善民生,实现科学发展。 四、结语 总之,强化公共经济管理非常重要。我们只有明确公共经济发展同改善民生的客观关系,研究民生经济的重要影响作用,方能真正地体现民意,服务大众,提升公共经济核心水平,实现共赢发展。 经济管理论文:对企业经济管理不足与措施探索 企业内部管理职责划分不够具体准确,在大多数企业中,企业管理的重点是产品生产和企业经营,对企业的经济管理不够重视,同时,企业的制度中又存在着很多不适用的情况,因此,各管理岗位之间缺乏有效合理的责任划分,这在一定程度上导致了企业内部管理的混乱,打击了管理人员工作的积极性,降低了职能部门的管理效率。不健全的经济管理制度我国现有的企业经济管理制度普遍存在着一些问题,作为企业经济管理目标实现的有力保障,它的整个实施过程却缺乏有效的监管措施。很多企业的管理制度不够严谨,存在许多漏洞,没能针对各种突发情况做出相应的解决措施,导致经济管理制度缺乏可操作性,与企业的实际情况脱节严重。有的则是因为各部门的责权利分工不明确,很多部门忽视自己的职能,敷衍了事。同时由于当前企业发展速度太快,出现了制度更新跟不上企业发展需要的情况,因此,在当前情况下,许多企业的管理制度并不适用。 粗放的经济管理方式由于很长时间以来,我国企业采用的都是粗放式的经济管理模式,过于注重规模的扩大,然而,这种发展方式是不可持续的,随着市场经济的不断推进以及企业发展规模的不断扩大,粗放式的经济管理方式必须得到转变,实现由粗放式向集约型管理方式的转变,对企业经济管理方式做出调整,从而推动企业的可持续发展,然而很多企业却忽视了企业经济管理方式的转变。人力资源管理水平偏弱人力资源的管理是企业经济管理的核心问题,在当前企业的人力资源管理当中普遍存在着以下四个问题:第一,人员流动性大。企业中的很多员工尤其是新招入的员工缺乏企业忠诚度,很多工作不到一年就从企业离开,对企业各项工作的进度和质量都有较大影响。第二,企业缺乏对员工职业技能培训。由于现有企业的员工流动性很大,担心自己的培训时白做功或者是为其它企业培训员工,因此企业员工的培训资金投入不足,员工素质难以得到综合提高。第三,企业内部用人机制不够规范,真正的用人方式不是按能定岗,有能力的人得不到提拔任用,因此,企业内部人员的凝聚力不强。第四,企业内部缺乏一个科学的绩效评估和激励机制,使员工缺乏公平性。企业在人力资源方面存在的以上问题,严重影响着企业的发展稳定。 同时企业要在这些先进管理理念的指导下,改组完善现有的企业组织机构,明确组织内部各经营管理人员的岗位职责,从而为企业管理方式奠定组织保障,并为企业经济管理疏通内部信息传播通道,从而确保经济管理的顺利运行。完善企业经济管理制度,创新企业经济管理方式加强企业的经济管理离不开完善的企业经济管理制度,为了实现企业经济管理机制的标准化,必须完善现有的经济管理制度,将经济管理的内容和范围纳入到企业经济管理领域之中,并按照一定的程序实施。通过流程的标准化实现程序的规范化。并要确保相应的流程和标准与我国的法律法规不相冲突,实现企业经济管理有法可依、有章可循。在遵循以上经济管理制度的同时,企业要根据市场发展趋势,准确把握住企业的发展方向,提高自身经营管理的有效性;通过技术创新,提高自身竞争力;通过采用整合营销方式,拓宽市场空间,减少可控费用。通过实施以上的经济管理方式,最终让企业在市场竞争中立于不败之地。加强企业人力资源管理人力资源是企业取得经济效益的根本,也是企业价值的源泉,在当前知识经济环境下,知识在企业创造的经济效益中所占贡献越来越大,因此,企业应不断加大相关投入,通过持续不断的员工培训、人才选拔与考核等方式,提高人力管理的成效,增加企业的知识含量。并根据企业的自身特点,制定出适合自身发展的一套人力资源管理机制,从而调动企业员工工作的积极性和主动性,实现人尽其才。 经济管理论文:浅谈乡村经济管理服务价值 2011年12月27至28日,中央农村工作会议在北京举行。会议明确要求,2012年要力争粮食生产再获丰收、农民收入再攀新高、农村民生继续改善。按照这个要求,农村经济管理服务中心的服务作用显得尤为重要。笔者在总结乡镇街农村经济经营管理工作中体会到,新时期、新形势下农村经济管理应发挥好以下三方面服务作用。 1 服务村级财务管理 农村经济管理工作主要包括农村集体经济审计、农村土地承包合同管理和仲裁、集体资产与财务、农民负担、农民专业合作经济组织、农村经济统计、农民负担监管等,这些都是服务村级财务管理的具体体现。 1.1 认真做好“三资”委托服务工作 “三资”委托服务工作扎实有效,就可以防止各行政村集体资产的流失,提升村集体资源的社会效益和经济效益。 一是做到“三资”服务工作不走样。几年来,我们农村经济管理服务中心工作人员坚持主动深入各村走访指导,同时,加强业务学习,做到指导不走样,严格工作程序。如对村集体做到账清、财清、物清及债权、债务清等进行公示,自觉接受群众监督,并登记造册、建立台账,一目了然。 二是制定“三资”服务工作规章制度。通过培训和推行,形成常态制度化管理机制,如制定《资金管理制度》、《资金代管流程》、《“三资”服务工作手册》等。从入账、检查、审计等方面实现一条龙服务,规范“三资”服务工作。只有这样才能使“三资”服务工作达到“群众满意、集体受益”的工作目标。 1.2 积极推进土地流转,服务现代农业发展 土地是农民最大的资产,离开了土地,农民的生存和增收致富都将成为空话。农村经济经营管理就是要在服务中把好土地资产关。笔者认为,在城镇化进程中,通过土地流转,进行土地适度规模经营,从而发展现代农业是新农村建设的必由之路。 一是明确土地流转工作责任。乡镇街农村经济经营管理站严格把关,乡镇街党委政府将土地流转工作纳入领导班子年度目标考核内容。 二是制定科学的土地流转流程。无论是农民经营土地的确权发证,还是土地流转合同、证书、台账等都必须规范合法,并以维护农民合法权益为第一要素。在一村一品、一乡一业模式下推进土地流转,适度规模经营,让农民腰包真正鼓起来。 2 服务农民专业合作经济组织发展 农民专业合作经济组织是改革开放以来中国农民自愿组合,创造、发展起来的农民自己的组织。三十多年的实践证明,农民专业合作经济组织是社会主义新农村建设不可替代和不可或缺的农民组织,它大大提高了农民的组织化程度。农民专业合作经济组织被党中央列为农业科技推广的重要组织形式,社会主义新农村建设的重要力量。 2.1 服务农民专业合作经济组织建设 农民专业合作经济组织是“民办,民管,民受益”,但相当一部分组织者和骨干人员素质不高,不懂相关法规和财务管理。因此,农村经济经营管理部门对他们应加强培训,采取各种行之有效的方式方法进行宣传教育,主要解读《农民专业合作社法》、《农村专业技术协会章程》、《科普法》及国家实施的“科普惠农兴村计划”等,还要进行农民专业合作经济组织的财务管理培训,指导他们依法办会、合法经营。梅河口市目前有近300个农民专业合作社和农村专业技术协会。用积极的态度培育、扶持、发展这些农民专业合作经济组织是我们义不容辞的责任。国家农业部农村经济经营管理总站已于2010年就把发展专业合作社列为农村重要工作之一。通过我们的培训服务,农村专业合作经济组织实现规范管理、有序发展、农民增收。 2.2 服务农村专业合作经济组织财务管理 在培育、扶持、发展农民专业合作经济组织中,服务他们的财务管理。按照《农民专业合作社法》和《农村专业技术协会章程》规定,指导他们制定《财务管理制度》,设计工作制度展示板,建立财务账目,社员、会员账户,交易分配记录等制度及工作流程,让农民专业合作经济组织在发展建设中规范运行,长足发展。如做到规章制度齐全、产权名册清晰、各项记录完整及时等。 3 服务基础设施建设 总理在今年中央农村工作会议上强调:“社会主义新农村建设是贯穿我国现代化建设全过程的一项重大任务”。他还强调指出:“要长期坚持把国家基础设施建设的重点放到农村”。农村经济经营管理服务农村基础设施建设责无旁贷。 3.1 管好用好村集体基础设施建设投入资金 农村集体基础设施投入资金主要有以下几方面:一是国家逐年加大 财政对村集体基础建设的投入;二是地方财政逐年加大对村集体、基础建设的投入;三是村集体对基础设施建设的配套资金投入。此外,还有一部分社会慈善机构、企商人士的捐赠赞助资金等。这些资金在管理上要注意量入而出,注意物美价廉,注意对贪污挪用的监管,以保证基础设施建设质量好、造价合理、农民群众满意。同时,还要统筹谋划农民利益与村集体经济积累的关系,创造和谐的村集体基础设施建设氛围。 3.2 强化、完善村级财务内部管理制度 村级财务管理,历来是农民群众关注的热点问题,也是各级党委、政府重视解决的问题。通过财务管理,取消不合理开支,确保村干部的廉洁自律,改善党群,干群关系,促进社会主义新农村建设和谐发展。 一是强化、完善村级财务内部管理制度。应建立健全村级财务管理制度。如强化、完善村账乡管制度;强化、完善村级会计报账制度等,在财务操作、核算、监管、审计方面做到规范化。 二是坚持实行村级财务公开、民主理账、民主决策和收支审批制度。 三是加强领导。村级财务管理应作为乡镇街党委政府主要领导任职时期农村工作重要考核内容,乡镇街农村经济管理服务中心是第一责任人。 四是加强村组干部财务管理培训和法制观念培训,提高他们遵纪守法素质和为人民服务自觉性。 综上所述,充分发挥农村经济管理服务中心的服务作用,就能做好农村财务工作,促进农村社会和农村经济就会稳定健康发展,推进社会主义新农村建设。 经济管理论文:浅谈政府经济管理职能的转变 浅谈政府经济管理职能的转变党的十六大提出了全面建设小康社会的目标，并明确指出“完善社会主义市场经济体制，保持国民经济持续快速健康发展；进一步转变政府职能，改进管理方式”等要求。随着中国加入WTO,中国经济正快速融入世界经济，政府职能转变成为一个迫切的问题。不仅中央政府的职能需要进行根本性的转变，特别是地方政府职能的转变成为经济发展的必然需求。转变政府经济管理职能的必然性政府行为是转变政府职能、优化发展环境的主体要素，哪里政府行为规范，投资成本低，办事效率高，服务环境好，哪里就能吸引更多的资金、技术和人才；反之，政府行为不规范，不能依法行政，不进行制度创新，在激烈的环境竞争中就会落败，也无法实现当地经济社会的协调发展。在政府行为中最主要的就是政府管理行为、服务行为和收入支出行为，但不论是政府管理、服务还是收入支出行为，目前都存在着一定的异化，即缺位、越位或错位，新形势要求政府经济管理职能要尽快转变到为市场主体服务和创造良好的发展环境上来，特别是在社会管理和公共服务上要做到到位、适位。社会主义市场经济对县级政府职能的要求是多方面的，县级政府必须在实践中适应市场经济的客观要求，才能取得领导市场经济的主动权。当前，县级政府职能与社会主义市场经济的客观要求，仍然存在着很多不相适应的方面。一是市场经济观念转变不到位。在县级政府，有些同志尽管口头上讲的是社会主义市场经济，而行动上却或多或少地停留在计划经济的轨道上。一方面要求政企分开，另一方面还对企业进行不适当的干预；一方面讲要把国有企业推向市场，自负盈亏，另一方面却仍用老办法，热衷于向上级要项目要资金，坐在那里“等靠要”；一方面讲要按市场经济的法则指挥生产，另一方面却沿用老办法催耕催种或向企业摊派等。二是政府职能转变不到位。县级政府职能的转变关键在于三个方面：政企分开、还权于企业和搞好服务。现在一些领导干部仍喜欢运用手中权力从人、财、物等方面对企业进行干预，造成政府部门与企业之间关系理不顺，政府部门舍不得放权，企业不敢用权。一些企业既想摆脱政府部门过多的干预，又想躺在政府的怀抱里“等靠要”，企业缺乏生机活力。县级政府职能转变不到位在农业上的表现是一些领导干部错误地认为，搞市场经济就是政府撒手不管，农民想种啥就种啥。这是对社会主义市场经济一种很肤浅的认识。三是经济体制改革不到位。现在强调政企分开，一些企业法人事实上成为企业财产的所有者和经营者，由于产权不明和监督机制不全，对企业财产支配和生产经营的监督权力随着自主权的下放和行政干预的减少，企业法人在经济运作中的权力越来越强化，导致经营权侵害所有权，这种关系不适应市场经济的要求，造成政府与企业的利益分配不合理和国有资产的流失。同时，由于市场机制不健全，企业生存发展的外部环境和内部因素不协调，制约县级国有企业的发展。有相当部分县级企业亏损，处境困难。在农村，由于“统”与“分”关系处理不当，重分轻统，土地切块分户承包经营对实行规模生产带来的局限性逐渐暴露出来，加上农村社会化服务体系不够健全，这种局限性越来越约束规模型社会化市场经济的发展。此外，一些县级领导干部在思想作风和工作方法上还不能适应市场经济的要求。在思想作风上存在脱离实际，说多干少，不敢负责，短期行为，弄虚作假，贪图安逸等问题。在工作方法上习惯于行政命令，搞群众运动，指导工作一刀切，照搬照抄别人的经验，思维单一僵化，习惯于按老办法行事。一讲贯彻上级精神就马上想到开大会、传达文件；一讲重视就想到出席会议的人规格高、人数多、规模大；一讲加强就想到要扩充编制，增加机构和人员；一讲抓落实，就想到搞检查评比、统计数字报表等等。这些意识形态领域中的问题严重制约着市场经济健康发展。政府经济管理职能转变的方向和任务党的十六届三中全会《决定》指出，转变政府的经济管理职能，是党的十四大确定建立社会主义市场经济体制以来，经济体制改革的一项重要任务，政府职能转变的方向、任务和具体内容要随着市场经济的不断发展而逐渐深化。党的十六大提出，完善政府的经济调节、市场监督、社会管理和公共服务职能，减少和规范行政审批。这次《决定》提出，深化行政审批制度改革，切实把政府经济管理职能转到主要为市场主体服务和创造良好发展环境上来。随着改革实践的发展，政府管理经济的职能已经由过去直接干预微观经济活动逐步转向主要从事宏观调控，组织重大基础设施建设，监督和维护市场经济秩序，创造良好的市场环境。就县级政府而言，转变经济管理职能的落脚点应放在依法行政和搞好服务方面。依法行使经济管理权《行政许可法》已于今年7月1日起正式施行。这部法律的出台，标志着我国政府对经济社会事务的管理正不断走向制度化、规范化、法制化，对政府管理理念、管理职能、管理体制、管理方式等提出了许多新的要求。就经济管理而言，应注重抓好以下几项制度建设。建立现代企业产权制度。产权是经济体制改革绕不过去的问题。如何实现基本经济制度与现代产权制度的有机结合，是经济管理职能转变的关键问题。十六届三中全会《决定》指出，要建立健全现代产权制度。这就要求把现代产权制度结合到基本经济制度中去，从而使公有制和其他所有制经济都能按照现代产权制度来运作，包括产权界定、产权配置、产权运营和产权保护。按照十六届三中全会《决定》的要求就是：归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅。这样做，不是削弱或否定基本经济制度，而是有利于基本经济制度的巩固和发展。按照这样一种改革思路，不仅企业的财产关系将明晰化，而且整个社会的财产关系也将出现明晰化趋势；不仅公有财产权将得到保护，而且私有财产权也将得到保护；不仅有利于促进整个社会各类资本的流动和重组，而且也有利于增强企业和公众创业创新的动力，有利于形成良好的信用基础和市场秩序。从定兴县强力水泥、医药公司、华建机械等国有企业改革成功的实践看，要把国有企业推上市场经济的轨道，出路在于建立现代企业制度，建立一个“产权明晰，责任明确，政企分开，管理科学”的现代企业体制。只有明确界定企业所有权与经营权的关系及其责任，才能保证企业资产的保值增值，使企业 充满生机活力。建立放宽民营资本市场准入制度。改革开放以来，我国的微观经济基础正在发生结构性变化。据统计，到20__年底，全国私营企业300万家，注册资金3．5万亿元。全国个体工商户2300万户，从业者4600万人。加上其他非公有制经济，目前非公有制经济就业人员约占城镇就业人员总数的三成，创造的增加值约占整个GDP的1／3。现在，民营经济发展遇到了一些困难，为了使这一微观经济基础进一步得到强化，首先，在指导思想上，应充分认识到非公经济在当前市场经济中发挥着不可忽视的重要作用，牢固树立“鼓励、支持和引导非公有制经济发展”的理念，并且“必须毫不动摇”。第二，在政策上，放宽民间资本的市场准入领域，除涉及国家安全及必须由国家垄断的行业外，其他领域都允许民营资本进入，清除各种歧视性规定，使其在诸如投融资、税收、土地使用以及进出口等方面与其他企业享有同等待遇。在政策支持、经济信息、融资等方面给予更多、更快捷的服务，加大金融机构对民营经济的支持力度，积极鼓励民营企业投资基础设施建设、公用事业等领域，在贷款、土地使用等方面享受优惠政策。十六届三中全会《决定》明确提出：“放宽市场准入，允许非公有资本进入法律法规未禁入的基础设施、公用事业及其他行业和领域。”这是具有战略意义的决策。定兴县在旧城改造项目中放开手脚，大胆引进民间资本参与开发建设，有效缓解了政府投入不足而无力开展建设的问题，现开发商投资兴建的新兴街已经初具规模，彻底改变了旧城区脏乱差、经济滞后的面貌，收到较好的经济和社会效益。从实践来看，应尽快制定市场准入的标准和操作办法，以便有所遵循，促进民间资本的涌入，加快发展步伐。建立公平有序的市场竞争机制。做好政府对企业的有效监督，这是企业公平竞争所必需的，也是企业健康发展的根本保证。失去有效的监督，就会助长企业权力的膨胀，导致企业经营权越轨，侵害所有权的利益，滋生不正当竞争行为。要转变政府对企业的微观管理模式，把政府从企业获取的利益主要放在依法纳税上，只要企业依法经营，照章纳税，政府就不要过多干涉其生产经营。在监督的同时，还要全力抓好市场秩序整治工作，查处与工农业生产和消费者生活密切相关的各类假冒伪劣商品，做好对粮油、生产资料等重要物资的价格监测和跟踪，稳定商品价格，打击囤积居奇、制假售假、哄抬物价、扰乱市场、牟取暴利的不法行为，引导企业依法经营、诚实守信，营造公平竞争的良好氛围。建设廉洁高效的服务机制和环境抓好统筹规划。加强发展规划的研究和制定，是转变政府经济管理职能的重要任务和途径。这就要求县级政府要总揽市场经济大局，从实际出发，制定本县经济发展思路、规划，包括长、中、近期发展规划，并提出切实可行的目标和实施办法，有效地动员全县人民为实现目标奋斗。随着我国加入世界贸易组织和经济市场化程度的提高，经济发展中的不确定因素越来越多，特别是国际经济发展趋势的变化，对国内经济的影响日益广泛和深入，各种新的矛盾和问题与以往存在的深层次矛盾交织在一起，使我们面临很多新的重大课题。只有加强对影响经济全局的重大问题的研究，正确判断国际国内环境的变化趋势，才能从统筹城乡、统筹地区、统筹经济社会、统筹人与自然相和谐、统筹国内经济与对外开放的高度，从全面、协调和可持续发展的高度，提出符合县情的中长期发展规划、发展的重大战略、基本任务和产业政策，把经济增长的潜力最大限度地挖掘出来，使县域经济能够在较长时期保持快速健康增长，推动社会全面进步。定兴县本着用科学发展观指导经济工作的原则，立足“人缘、地缘、业缘”实际，结合中央、省、市有关政策，组织计划、统计等有关部门，聘请专家学者，深入调研，多方征求意见，反复论证，制定了全面建设小康社会的长远规划，并针对优势产业现状，制定出工业经济发展规划及汽车产业规划等，作为经济发展的战略指导思想，确保了经济建设平稳有序进行。抓好全方位服务。政府行政部门和行政人员，首先是强化服务观念，政府及行政机关的义务就是全力维护纳税人的权利，即“纳税人权利中心观”，维护纳税人的自然权利和法律权利；要树立优化服务的发展观，将服务融于政治经济文化发展的全过程，实现服务与发展的良性互动。其次是建立顺畅、高效的服务运行机制，以计算机网络为依托，改革现有的管理模式和流程，以强化公共服务为目的，重新配置整合服务资源。三是建立服务承诺机制，通过行政机关的自我约束和自我规范，改善服务质量，提升服务满意度。四是建立服务监督机制和评价机制，建立起由行政监督、社会公众监督、舆论监督、中介组织监督等内外部组成的监督主体，确保及时掌握服务状况、监督服务计划的正确执行和及时改善服务状况。定兴县在扶持民营经济方面，通过强化服务探索出了一条切实可行的路子。充分发挥民营经济在促进经济增长、扩大就业和活跃市场等方面的作用，在对民营经济发展状况的进行深入调查研究的基础上，积极协调上级和社会各界加大对长城、大迪、天马、华鑫等30家重点企业给予资金、技术、人才、信息等的扶持力度，鼓励企业“走出去”，寻求发展机遇，开拓市场，引进项目，为企业搭建双向开放、招商引资的平台，一大批带动性强、科技含量高、具有一定品牌优势的民营企业成为新的县域经济增长点。抓好发展环境。县级政府要实现对市场经济的权威性领导，要抓好软硬两个环境的优化。一方面，抓好行政环境建设。通过建设良好的服务环境、法制环境、市场环境、政策环境、社会诚信度等软环境，着力营造“亲商、安商、尊商、富商”氛围。为行政相对人提供满意的服务是党的宗旨决定的，是参与全球经济竞争和市场经济发展的客观需要。随着改革开放的深入、民主建设进程的加快，行政相对人的民主意识、法制意识、竞争意识和参政意识不断增强，对政府提供公共产品的要求也越来越高。政府要切实负担起提供治安、教育、交通、国防外交、医疗、 环保、民政社保等公共服务职责，保证为行政相对人提供全程配套到位的服务。提高政府办事效率，搞好勤政廉政建设，要做到不批条子，不认条子，一切按规矩去办，提高办事透明度，反对权钱交易，以良好的形象树立县级政府领导经济建设的权威。政府的实体管理和程序管理都必须公开、透明，特别是与人民群众利益密切相关的行政事项，除涉及国家机密、经济安全和社会稳定的以外，都应向社会公开，给行政相对人以更多的知情权和监督权，增强透明度和公众参与度。特别是要加强政策法规的透明度，包括对政策法规的宣传力度，建立统一有效的政策信息网络，做到政策法规信息的及时、及时宣传、及时更新。行政管理的手段要以便捷、多元化为标准，充分利用现代科技和联络方式，如邮寄、电话、传真、网络等，实现具体行政行为，如行政审批、许可、确认、给付的管理高效。在行政审批制度改革中，要遵循低成本、高效率的原则，把层级审批改为一级审批，把多部门分别审批改为整体联动审批，把多次审批改为一次审批，并提供规范的标准化流程。另一方面，要抓好基础设施硬环境的改善。本着“规划超前、布局合理、功能完善”的原则，加快城区建设，提升城市品位，完善城市功能，增强对外吸引力。搞好水、电、路和通讯等基础设施建设，高标准、高起点地建设行政区、文体活动区、商住区、工业区、商贸区，把县城建设成一个具有现代气息的新型城市格局，为招商引资创造良好条件。抓好人力资源。坚持以人为本、人才、科技兴企战略，在全社会唱响“企业要发展、人才是关键；经济要提速、人才是动力”的主旋律，打破传统的管理模式，积极引入竞争机制和先进管理制度，改革和优化选任激励约束机制，造就一大批适应市场经济和现代企业制度和要求的企业技术人才和管理人才。制定极具吸引力的人才政策，高薪聘请人才，并在投资创业、子女入学、住房等方面提供便利。放宽对人才流动的限制，利用人才市场，建立人才信息制度，制定各类人才资源供求指导目录,并实现网上，促进人才供求对接，特别是对“两高一急”人才，开辟“绿色通道”,打破限制,特事特办，从全市、全省乃至全国选拔经营、技术、营销等方面的人才，把一批年富力强，懂经营、懂管理、讲奉献的优秀人才推向企业管理的重要岗位，提高企业研发能力，实现科技创新，完善激励机制，激发企业潜能，提高经济效益。抓好科学决策。完善政府重大经济社会问题的科学化、民主化、规范化决策程序。充分利用社会智力资源和现代信息技术，增强透明度和公众参与度。正确决策需要掌握丰富的知识和大量的信息，为了避免决策的失误，必须深入调查研究，认真听取各方面的意见。逐步形成一套适合县情又与时俱进的制度和程序，并使之规范化，防止民主决策的随意性和不确定性。利用互联网、热线电话、市民接待日等方式建立社情民意反映制度；建立与群众利益密切相关的重大事项社会公示制度和社会听证制度；完善专家咨询制度，建立各类专家组成的咨询委员会等组织，随时为政府出谋划策。 经济管理论文:谈经济管理类统计学教学改革创新 统计是一门通用的基础课程,现已成为众多管理类学科不可缺少的实用型课程,是经济管理类专业教学的重要内容。本文就统计创新谈经济管理类专业统计教育亟待改革的几个问题。 一、统计学教材体系的创新是提高统计教学质量的根本 (一)统计学教材应更加注重新统计方法的介绍以及统计应用 作为经济管理类的各个专业,开设统计学主要目的是为学生更好地学习专业理论知识,提供数量分析的理论和方法。对经济管理专业统计学教材的创新,应以统计思想为主线,以统计案例为依托,以介绍方法应用为目的,以应用统计软件技术为手段,突出教材的科学性、系统性和实用性。同时不要忽视统计概念的准确性及统计术语的标准性,注意处理好统计学与其他课程内容相重复的问题。 (二)统计学教材内容应与统计软件有机结合 统计软件的应用使分析从繁杂的计算中解脱出来,它不仅使统计数据的计算和显示变得简单、准确而且使统,计教学由繁琐、抽象变得相对简单轻松、由枯燥变得趣味盎然。统计学教材中适当地介绍一些统计软件的应用是相当必要的,在讲解立体或案例过程中同时应用,这样有利于培养学生的动手能力和利用统计方法解决实际问题的能力,在EXCEL基础上进一步介绍SPSS统计分析软件。 二、教学方法的创新是提高统计学教学质量的关键 统计学教师应注重学生统计分析能力的培养,教学方法的创新是提高统计学教学效果和质量的关键。 (一)教师有机合专业知识讲授统计分析方法 目前统计教学存在着统计教学与相关专业内容严重脱节的问题。统计学教师在讲授统计理论、统计思想与方法时缺乏针对性,脱离实际的设例教学模式,没有结合专业实际的案例教学方式。学生学习了统计课程之后,在遇到专业问题时不知如何选择正确的统计分析方法解决问题,不会利用统计学的方法与技术结合自己的专业知识对所研究的问题做出推断与预测。这种状况与统计学的教学目的相悖。 (二)教师有机结合统计软件与统计学教学 为了推动统计教学方式、方法改革,应强化统计软件在统计教学中的应用。现在的教学安排中统计学没有上机操作的要求,有些统计学老师不能有针对性地对学生进行统计软件的操作方法的传授,还有些老师由于发现学生知识结构对掌握统计软件有一定难度,学习统计软件有畏难情绪,就不介绍统计软件,使得统计软件的应用成为统计教学中的瓶颈问题。这种现状与市场对统计的需求相悖。 (三)教师应注重教学手段的多样性 现代教育的目标是培养应用型人才,讲授统计方法时应结合学生所学专业知识,注重统计方法在其他各个专业学科中的应用,这对老师提出更高的要求: 1.启发式教学,学会按照个体与总体、具体与抽象、动态与静态、绝对与相对、一般与特殊、演绎与归纳等不同的思维方式分析问题和解决问题。 2.双向互动式教学,通过案例分析与情景教学启发学生的思维,使学生形象、快捷地接受知识,发挥独立思考与创造能力,培养学生创造性思维能力。 3.构建多元化的立体教育教学体系。多元化的立体教育教学体系是以课堂、实验室和社会实践为元素的教学体系。利用传授和学习已经形成的一定知识基础,加强实践能力锻炼,提高学生的动手能力和创新能力。只有找到统计学的方法和实际的结合点,才能使统计学获得强大的生命力。 三、通过考核方式的创新激发学生学习兴趣 统计学的考核应围绕理论知识和综合应用这两部分内容而展开。 (一)通过笔试进行理论知识的考核 统计学的理论知识主要包括概念、作用、种类、特点、原则和程序等,要注意把理论知识尽量转化实际问题去测试,考查学生对理论的理解程度。 (二)重视综合应用能力的考核 综合应用能力的考核形式是多种多样的,可以根据不同的专业进行设置,考核的方式可以根据教学内容分阶段进行。 1.撰写调查报告 统计调查是经常性工作,它可以反映事物的真实情况。在经济管理类专业的统计学教学中,应安排学生结合本专业开展一定的调查研究,让他们亲身感受调查工作,以调查报告的形式去考核他们,这样会比单纯说教方式更好。 2.案例分析 在教学中可通过具体案例,让学生以分析报告的形式表明自己的观点。案例分析主要考核学生应用统计方法分析和解决本专业实际问题的能力。 3.计算机操作 统计学教学还要求学生会利用现代化信息工具开展统计调查、统计整理和统计分析。在教学中,教师应加强统计电算化教学,课堂教学通过计算机演示,结合每一阶段的特点适时安排学生上机操作,如绘制统计图表、计算统计指标、统计软件的使用等,并把它作为检验学生统计应用能力的重要方面纳入综合考核中。随着我国市场经济体制的建立,市场对人才的素质要求不断提高。综合素质好、业务能力强的应用型、复合型人才越来越受到市场的青睐,这就对经济管理类专业统计学教学工作提出了更高的要求。这就要求我们的统计学教学要不断地改进教学方法,更新教学手段,提高教师素质,以达到统计教学的培养目标。 经济管理论文:我国城乡居民收入差距探析 【内容提要】农民收入增速近年的连续下滑，使一度有所缩小的城乡收入差距呈现再度扩大之势，这必然拉大城乡全面发展差距，并直接影响到全面建设小康社会宏伟蓝图的实现。本文对我国城乡居民收入差距扩大的深层原因做了探讨，并就这一问题提出若干政策性建议。 【关键词】收入差距、二元结构、城市化 改革开放以来，我国城乡居民收入持续高速增长，但差距逐渐拉大。据国家统计局公布数字，20__年我国城乡居民收入差距是3.24∶1。要全面实现小康目标，必然要求城乡经济协调发展，彻底改变现有的城乡二元经济结构。近几年来，农村居民收入增长缓慢，城乡居民收入差距不断扩大，不是因为城镇居民收入过高，而是因为农民收入太低。对全面实现小康是一个严峻的挑战，必须采取切实可行的政策，努力缩小城乡居民收入差距，提高农民收入水平。本文主要通过考察改革开放以来城乡收入差距的变化轨迹，对这一问题作深层剖析。 一、我国城乡居民收入差距扩大的现状分析 20多年来,城乡居民收入差距经历了由迅速缩小到逐渐扩大,由逐渐扩大到逐渐缩小,再由逐渐缩小到加速扩大的发展过程。1978年城乡居民收入比为2.57:1(以农村居民收入为1),1985年达到历史最低点,为1.8:1,1994年达到顶峰,城乡居民收入比为2.86:1,超过了改革开放前的水平。1997年达到新的谷底,城乡居民收入比为2.47:1,小于改革开放前的水平。1997年后城乡居民收入差距开始加速扩大,20__年突破历史最高点,城乡居民收入比扩大到2.90:1,20__年继续扩大到3.11:1,20__年扩大到3.24:1，呈持续扩大态势。 根据曾国安的五等分统计法来看，最贫困的20％的人口占有全部收入的5.5％（而同期美国为4.27％），最低的40％的人口收入比重为15.4％，最高的10％的人口收入比重为30.9％，最高的20％的人口收入比重为47.5％（而同期美国为44.6％），10万亿元存款中20％的富人占有80％的份额。基尼系数1995年为0.455（基尼系数在0.3以下为平均水平，0.3～0.4之间为中等不平均状态，0.4以上则为差距悬殊状态）。和其他国家相应阶段相比，我国的贫富差距太大（主要是城乡差距过大），而且产生了所谓“富的更富，穷的更穷”的马汰效应。 另外，中国社会科学院经济研究所收入分配课题组分别于1988年、1995年、20__年展开三次全国范围的住户调查，在最近完成的调查报告中得出如下结论：中国城乡之间的收入差距，从上个世纪90年代以来出现一个先上升后扩大的过程。按照国家统计局的个人收入概念计算，从1994年开始，城乡之间收入差距出现了下降的趋势，从1997年起又逐步扩大，20__年城镇居民的人均收入几乎是农村居民的三倍。但这个结论，不能真实地反映城乡之间的实际收入的差别。城镇居民的可支配收入没有涵盖城市居民所享有的各种各样的实物性补贴。如果把城市居民所享有的各种各样的实物性补贴（医疗、教育、养老金保障、失业保险、最低生活费救济等等）考虑进去，城乡收入差距可能要达到四倍、五倍，甚至是六倍。 二、我国城乡居民收入差距形成的深层原因 现阶段农民面临的生产和发展的压力比以往明显加大，收入增长缓慢。这里有着深刻的社会背景，既有外部环境的影响，也有农村内部诸多规律性因素的作用。 （一）历史沿革、资源禀赋及发展阶段的原因。我国作为一个发展中的大国，二元社会经济结构特征非常明显。新中国成立后，城乡不同的发展政策以及城乡居民的不平等待遇，加重了城乡“二元社会经济结构”，拉大了城乡居民收入差距。 1、通过“剪刀差”政策手段把一部分农村财富转移到城市，抽走了农村发展所必需的积累资金。通过强制降低农产品价格从农业中获取剩余以加快工业化的发展，是本世纪20年代前苏联经济学家普里奥布拉辛斯基提出的一项经济政策。这项政策通过扶持发展工业来带动整个国民经济的发展，增强整体经济实力和综合国力，发挥后发优势，赶超发达国家，对包括中国在内的贫穷的社会主义国家都很适用，是我国长期采取的一项经济政策。其本质是国民收入的一种再分配，将农业部门创造的部分国民收入转移到工业部门，以促进工业发展。改革前，为完成重工业跨越式发展从而实现工业化，国家完全垄断国内贸易，通过对农产品征税，降低农产品价格，获得大量利税为城市工业化投资。1952—1986年，国家通过价格“剪刀差”从农业中抽走了5823.74亿巨额资金，加上农业税1044.38亿元，34年间，国家从农业中抽走了6868.12亿元资金。这些从农业部门转移来的资源，极大地促进了中国工业的发展。1992年市场经济体制建立后，“剪刀差”被废除，但城乡居民收入差距却在此基础上进一步扩大。 2、二元经济体制制约了农村经济的发展，是农村居民收入增长缓慢的一个主要原因。50年代后，我国逐渐形成了一套城乡分割的二元经济体制，这一体制的理论基础是所有制的不同。城市以全民所有制为主，农村以集体所有制为主，城镇主要从事二、三产业，农村主要从事第一产业，几十年来逐渐固化为“城乡分治，一国两策”、“两个经济单元，两种发展水平”的格局；作为二元经济体制象征的二元户籍制，是维护城乡利益格局的一项基本制度，它使城乡居民在身份待遇上存在一系列严重差别，加剧了城乡居民收入分配的不平等。这些差别主要表现在：1、经济层面。在所有制、流通、交换、税赋、收入分配、价格补贴等方面，在向城市重工业倾斜后，为使城市尽早实现现代化，又向城市全面倾斜；2、社会层面。城市人享有的文化教育、 劳动保护、就业帮助、交通通讯、医疗卫生、福利补贴、养老保险、社会保障及国家提供的公共服务等，对绝大部分农民来说可望不可及，土地是农民唯一的生活与生存保障；3、就业层面。政府对具有城镇户口的待业者给予众多就业机会，确保城市居民最大限度就业；农村富余劳动力的转移和就业问题比城市更为突出，但户籍制在很大程度上（尤其是改革前）限制了劳动力的自由流动。3、社会主义市场经济体制的不完善和不公平竞争加剧了城乡收入差距的扩大。自改革开放以来，社会主义市场体系不断发展完善，市场竞争机制发挥着越来越重要的作用。竞争的结果导致不同劳动者或生产要素拥有者之间的收入差别。此外，在改革和体制变迁过程中，一方面，由于我国采取了渐进改革的方式，在体制转轨中出现了双重体制并存的局面，再加上一些非经济因素的影响，使得经济改革或体制变迁中发生了许多无序的问题，集中到寻租和设租行为、内部人控制、垄断、腐败等方面，成为形成收入差距，尤其是城乡收入差距扩大的重要因素。 （二）原有体制的政策惯性及部分宏观政策的影响。城乡收入差距的扩大，在相当程度上同原有体制下的“政策惯性”有着密切的联系。长期存在的城乡分割是原有体制下的一种政策产物。农产品的低价收购政策、限制农民进城政策、对农民的税收政策、对农民的税外负担政策、对城市居民的福利补贴政策，都是原有政策的重要组成部分。改革以来，这些政策有所松动和改变，但离根本性改变尚有距离。改革开放以来，国家实施的一些宏观政策也拉大了收入差距：一是城市化方向明显走偏，它不是将增加就业和吸引农村剩余劳动力进城作为主要目标，而是将大量资金、土地等资源投向城市基础设施和房地产建设方面，使城乡居民收入差距越拉越大。二是在实施积极财政政策的过程中，给低收入群体和高收入群体带来的机会不平等。依靠国债大搞基础设施建设对大中城市关注过多，对小城镇和农村关注不够。三是金融政策安排不当。“嫌贫爱富”的金融政策向城市偏斜，使农民贷款无门，极大地限制了农民的发展机会和增收空间。 （三）社会保障乏力、教育机会不均等因素的影响。社会保障的功能在于它通过社会保险、社会福利、社会救济等方面的运作，缩小居民间收人差距，减少社会不稳定因素。然而，目前我国的社会保障面太窄，只有城市职工享受，而农民却很少享受。这种在享受社会保险方面的不均等性，使城乡居民的收入差距进一步拉大。此外，受教育水平的高低也是影响城乡居民收入分配差距扩大的一项重要因素。现实社会中，受过高等教育的人员的收入水平普遍高于未受过教育或受过很少教育的成员。我国目前教育投资明显不足，特别是农村地区、西部地区，由于本身收入水平不高，因此用于教育方面的投资不多，而教育投资的不足又会进一步加剧城乡之间以及东西部地区之间的收入分配差距，形成一种恶性循环。 （四）现实因素：农民收入增长缓慢。从外部环境看，主要是：1、我国正由农业社会向工业社会转变，农业和农村经济发展正在从数量型向质量效益型转变，这需要一个相当长的磨合适应过程；2、我国加入WTO后，农产品进口增加，国内价格下降，一定时期内会对农民收入带来影响；3、社会对农业的服务体系、对农民利益的保护机制没有充分建立起来；4、国民收入分配政策对农民重视不够；5、我国城市化滞后。从农村内部看，主要是：1、近年不少农产品供过于求、价格下跌，而生产资料成本逐年递增；2、受人多地少之困，难以开展规模经营，生产环境和基础设施落后，人均农业劳动收入很低；3、农业政策落实不到位，农民得不到好处；4、农民额外负担过重；5、基层政府和乡村利用计生罚款增加财政，使人口问题和贫困问题都得到加剧。三、关于缩小我国城乡居民收入差距的对策建议 我国城乡收入差距比同等收入水平上的其他国家（钱纳里“标准结构”中的样本国家）还要大，这一特点决定了我国政府采取缩小城乡收入差距政策的必要性。 （一）发展经济是缩小收入差距的根本途径。经济发展是解决一切问题的前提，只有经济持续、稳定、快速发展，才能从根本上缓解和消除贫困，保证社会政治稳定。因此，要始终把发展经济作为各项工作的中心，“紧紧扭住不放”。收入分配中的许多问题是同转型期的复杂性联结在一起的，许多不正常收入乃至非法收入同转型期的种种无序状态有关。只有深化改革，只有经济发展了，“馅饼”做大了，城市化进程加快了，才能为公平分配和减轻贫困打下牢固的物质基础。 （二）改革政策取向，向农民提供平等的国民待遇。要从最广大农民群众的根本利益出发，给予农民平等的发展机会和国民待遇，逐步建立农民主体的利益表达机制。一是给予农民承包土地占有、使用、收益、转让和处置的完整权益，让农民有一份土地资产，使农民有财产权利的基础；二是要保障农民享有基本的生存权和发展权，要有充分的财产、教育，文化、政治权利，在政治、经济、文化和社会生活中，享有平等的公民权利；三是改革户籍制度，现阶段“一国两策、城乡分离”的户籍制度内涵，仍在城乡居民自由迁移、就业、教育、医疗、社会保障方面构成障碍性因素，因此，彻底改革户籍制度是十分必要的。当务之急是给农民自由迁移的权利，城乡之间要实现人口和劳动力无障碍迁移和流动，让农民有发展和增加收入的机会。四是逐步建立和完善以政府为主导，社会各界参与的农村最低社会救济制度和最低生活保障制度，加强政府反贫困的工作力度，满足农村贫困群众多层次的救济需要。 （三）加大国家对农业的投入，制定公正的分配规则。 首先，政府通过提高固定资产投资、预算内资金和信贷资金用于农业的比重，一方面巩固农业基础地位，提高产出水平和竞争力；另一方面为农民增收创造良好环境。政府对农业的投入主要内容包括：一是农业基础设施建设。包括大型农业机械的购置、土地改良、兴建水利等；二是提供市场信息服务；三是支持农民组织发展。此外，政府一般服务支持还包括对农业科研、教育和推广体系建设的大量投入支持。在增加国家对农业投入的同时，要鼓励和引导农村集体、乡镇企业和农民增加对农业的投入，扩大劳动积累。要积极吸引外资从事农业开发和建设。 其次，实现按劳动投入的数量、质量，按资金、技术以及管理等生产要素来进行的初次分配。农民对国民收入的投入贡献很大，而国家对农业的补贴较少。长期以来国民收入分配格局不利于农民，是农民收入增长缓慢的一个基本原因。近几年国家财政对农业的投入力度有所加大，国民收入分配格局已经开始并继续朝着有利于农业、农村和农民的方向调整。但国民收入分配不利于农业和农民的局面尚未得到根本改变。发挥政府在收入分配上的有效调节功能，使国民收入分配适当向农业和农民倾斜，建立新型的农业与国民经济的关系，形成工业反哺农业、城市反哺农村的新机制，实现城乡经济一体化，是解决城乡收入差距问题的又一根本举措。

浅谈节能降耗创新发展:做好节能降耗统计促进科学发展 摘要：做好节能降耗的统计工作是落实科学发展观的要求，节能降耗既要靠行政手段，也要靠市场手段。行政手段明确导向，市场手段因势利导，应将两者有机结合起来，双管齐下，把强化政府责任作为实现节能降耗和污染减排目标的关键环节，把完善市场调节机制作为基本手段，以建立长效机制，取得根本性的突破。 关键词：节能降耗 行政手段 市场手段 关键环节 统计的作用是通过正确地完成统计的基本任务，提高统计的服务质量来发挥的。它包括以下具体内容：一是全面反映国民经济和社会发展的水平、规模、结构、速度、比例、效益，预测其发展的趋势，阐明经济和社会发展的统计规律性，为党和国家决定正确的政策，制定符合实际的计划提供准确、灵通、完整、系统的统计信息；二是经常检查国家政策的实施和计划完成的进度，说明政策和计划执行好坏的原因，考核经济效益和社会效益，评比先进和后进，揭露生产、建设、流通等领域中经营管理的问题和各种浪费现象，检举、揭发违反国家法令，破坏国家计划的行为，针对国民经济和社会发展中的实际情况与问题，实行全面的、严格的统计监督。 根据统计数据，我国能源效率为33%，比国际先进水平低10个百分点，主要产品单位能耗平均比国际先进水平高40%。由于经济粗放型增长，能源利用效率低、浪费大、污染重，我国能源日趋紧张。据世界银行研究，企业对解决能源问题的贡献率只有20%，世界各国的实践也表明，解决能源问题，必须由政府管理部门来主导，通过全面到位的监管体系来实现。我国节能降耗、能源安全和环境保护都对政府的有效作为提出了更高的要求。“十一五”规划将节能降耗放在了非常突出的位置上，政府必须完成的主要约束性指标中，资源环境方面的指标近一半。这是因为能源消耗指标居高临下、甚至不降反升的原因，最根本的还是由粗放型经济增长方式造成的，而在经济增长方式转变的过程中政府处于关键地位，既是改革的对象，又是推进改革的主导力量。即使在市场经济高度发达的西方国家，政府仍十分重视对节能工作的引导和干预。因而，政府应充分发挥作用，弥补市场不足，矫正市场调节机制的失灵。 政府要切实转变职能，不能再作为经济活动的主角，主导资源的配置，而是要创造良好的发展环境并转变职能、努力为市场主体服务，作为经济发展的裁判而不是运动员。为此，必须通过深化体制改革、解决经济运行中结构不合理、增长方式粗放等深层次矛盾，为节能降耗、建设节约型社会创造必要的条件。“十一五”时期，要加大改革攻坚力度，稳步务实地推进行政管理体制、财税体制、投资体制和土地管理体制等重点领域和关键环节的改革，力争在行政管理、财税金融、国有企业、社会领域等体制的改革上取得新突破，形成有利于节能降耗的体制环境。以往节能降耗之所以效果不明显，是因为生产要素价格和资源产品价格长期受国家管制，严重偏低。 完善节能降耗考核指标体系统计，有利于帮助和督促各级政府落实降低单位GDP能耗目标；有利于加强能源消费预期目标管理、监测和预警；有利于动员全社会各方面落实节能降耗的具体措施，加强对能源消费的全方位管理，促进经济增长方式转变，推动节约型社会建设。通过行政手段推动节能降耗，关键要完善考核体系，将能耗指标纳入各地经济社会发展综合评价和年度考核体系，作为地方各级政府领导班子和领导干部任期内的考核指标，作为国有大中型企业负责人经营业绩考核的重要内容，使节能降耗成为政府、企业和社会各方面的共同任务，形成科学的激励机制，明确责任，使节能降耗指标落到实处。国有资产监管部门尤其要加大科学管理力度，把节能指标作为考核国有企业及其领导人经营业绩的一项硬指标。 政府要根据统计数据了解和加强和改善能源宏观调控。要继续推进金融、财税和投资体制改革，健全国家计划和财政政策、货币政策等相互配合的宏观调控体系，进一步向节能降耗倾斜，形成有利于集约型经济增长和节约型社会建设的运行机制。加强和改善宏观调控的重点是，促进产业结构调整，鼓励自主创新，发展循环经济，有效控制能源资源消耗和污染排放；大力推进节能降耗、保护环境，加快建设资源节约型、环境友好型社会；继续控制高耗能、高污染产品出口，制定鼓励资源性产品进口的政策措施。对能源开发和使用的宏观调控还表现在价格的合理制定上，通过价格等经济手段对能源的生产和使用进行调整控制是政府部门的重要职责。在资源价格完全市场化之前，政府应在控制价格总水平的前提下，积极调整价格结构，合理调整垃圾处理等公共服务价格和收费。还要把节约资源作为编制各类专项规划、区域规划和城市发展规划的重要指导原则，把节能降耗作为结构调整的重要目标和深化税收、财政、投资、金融等改革的重要内容，并继续推进现代市场体系建设。 要完善政策法规，依法推进节能降耗。能否推动节约型社会建设，实现能源的合理开发和节约利用，关键是看政府主导的监管体系是否到位。目前，能源产权、能源消耗、污染排放、安全生产等方面的法律法规还不健全，税收杠杆的调节作用不够充分，诚信体系不完善，政府引导不到位，外部监管不落实。只有依法建立起完善的监控体系，国家才能实现对能源生产供应的有效调控；才能在社会各领域全面推行节能降耗，有效治理环境污染，推动节约型社会和环境友好型社会建设。要按照《节约能源法》和有关法律法规、标准的要求，完善节能的相关法律，并制定配套法规和政策。加快制定石油节约、建筑节能的法规，形成有利于节能的政策法规环境。要建立健全与市场经济体制相适应的促进能源资源节约和有效利用的法律法规。要依法加大执法和监督检查力度，加大对能耗高、污染重企业的惩处力度，使约束真正“硬”起来，堵塞能源资源浪费漏洞。 节能降耗、建设节约型社会既要靠行政手段，也要靠市场手段。行政手段明确导向，市场手段因势利导，只有将两者有机结合起来，双管齐下，才能建立长效机制，取得根本性的突破。 浅谈节能降耗创新发展:我国轧钢生产技术发展与节能降耗研究 【摘 要】轧钢生产是钢铁工业生产的一种重要加工方法。本文研究了轧钢生产技术发展的特征，分析了我国轧钢生产技术的现状，提出了我国轧钢生产节能降耗的建议和轧钢生产技术发展的方向 【关键词】轧钢；生产技术；发展；节能降耗 随着我国经济的飞速发展，社会的不断进步，人们生活质量也日益提升，再加上市场的激烈竞争，对钢材的需求已经不再固定在数量上了，而是追求其品质以及种类。改革开放以来，特别是进入 21 世纪以来，中国钢铁工业飞跃发展，为中国社会进步和经济腾飞做出了巨大贡献。轧钢生产是钢铁工业生产的最终环节，是钢铁生产的一种重要加工方法。轧钢企业担负着生产钢材的重要任务，我国近年来，轧钢领域在轧制工艺控制技术和生产线成套装备技术，以及高性能钢材品种的研发方面都取得了显著的进步。轧钢技术的成果也在建设现代化国民经济中的作用越来越重要，因此，轧钢生产技术的研究与应用就不仅仅是轧钢领域的事情，而是关乎整个国民经济的大事。我们南京钢铁联合公司棒材厂，一直主要从事轧钢生产，在轧钢生产技术发展方面取得了显著成果，现结合我厂多年生产轧钢的工作实践，对我国轧钢生产技术发展提出研究。 1 轧钢生产技术发展的特征 近年来，我国轧钢生产的技术进步取得了长足发展。在型钢生产方面，H 型钢自由尺寸轧制、型钢的多线切分轧制、三辊Y 型轧制技术得到了应用和发展；在板带材生产方面，板厚和板形控制技术已趋与成熟，中厚板平面形状控制技术和无切边技术的应用，大幅度提高了成材率和产品的质量档次；在钢管生产方面，限动芯棒连轧管技术，ACCUROLL 成形技术，UOD、CBR 和复合成形技术等，都是高新技术在轧钢生产领域应用结出的成果。高新技术的应用是轧钢生产技术发展的显著特征。 以计算机技术为中心的高科技的使用给轧钢的制造技术带来了很大程度的创新。金属变形的程序已经改变到使用计算机技术和模型进行配合，在很大程度上转变了轧钢制造的方式；使用计算机技术对型钢、钢管轧制以及板带材进行立体的解析以及模拟，提升了模型的精准度，对系数的变革、产品品质的预测、技术系数的改善以及设施的策划都有着很大的帮助；在判别变形过程中使用计算机进行虚拟的模拟取代了以往进行真实的物理实验，同时经过几何状态预测以及掌控，深入到合金结构能力预测以及掌控。 轧机的计算机技术掌控从模型改变到专家体系以及人工进行掌控，例如对加热炉的掌控以及改善、调节动态辊缝、掌握张力、有关掌控的配合、事故判断等。在同一时间，高精确度、多系数的在线全面检查措施和强灵敏性的掌控体系配合，确保了轧钢制造的高精确度、高品质、高效率，推动轧钢制造进行改革。如，在形状精准度上，热轧带钢其厚度差异在三十毫米左右，冷轧带钢其厚度差异在二到五毫米左右，板形不平整度能够控制在5-10I，棒形材料直径的差异在零点一毫米左右，线形材料直径的差异在零点零五毫米左右，随着高新科学技术的使用，轧钢制造也在改头换面，轧制产品代表着高新科技的方向。 2 我国轧钢生产技术的现状 随着我国钢铁产业的快速发展，在产品的质量和品种上都快速的提升，目前在钢铁行业深加工不断的增加，从而也导致了轧钢工序能耗的增加。由于技术水平及工艺方面的原因，我国的轧钢工序与国外先进国家相比，无论是冷轧还是热轧在能耗上都与先进水平存在着一定的差距。二者在能耗的百分比上，我国的轧钢工序能耗要高出百分之二十左右，这样每吨钢的能耗则都会相对高出国外较大的比例。现在由于钢铁企业在装备、技术和管理等方面存在着很多不完善的地方，所以导致能耗的增加，但在轧钢系统中对能源消耗较大的则是轧钢加热炉，其对能源的消耗占整个轧钢能源消耗的百分之六七十，所以在当前我的钢铁行业中，节能的潜力还是很大的。 目前，整个世界都在提倡节能环保，自从哥本哈根会议以后，全球各国都开始重视环保节能问题，人民的节能环保意识也越来越强。在我国，钢铁行业能耗占我国总能耗高达 12%，而轧钢能耗又是我国钢铁行业能耗的“大头”，因此，开发研制轧钢生产的新技术的同时，要着重加强轧钢生产中的节能技术。 2.1 板带热轧的技术 板带热轧的生产工艺流程，一般包括坯料准备、加热、轧制、精整。热轧带钢坯料有扁钢锭、初轧板坯、连铸板坯和锻坯。优选连铸板坯。坯料尺寸（长、宽、厚度）对轧机的生产率、坯料的成材率和钢板的力学性能有直接影响。坯料尺寸选择的原则是厚度在保证压缩比的前提下，应尽可能小，宽度尽可能大，长度尽可能接近坯料的最大允许长度。坯料在加热前，要对其表面缺陷进行清理，如坯料热状态下的火焰清理、冷状态下的火焰清理、机械加工清理、风铲铲销、电弧清理和砂轮研磨等。 加热坯料的目的提高轧件塑性，降低炸就爱你变形抗力。此外加热高合金钢可以使钢中的化学成分得到均匀扩散，加热温度一般在 1150～1300℃，视钢种不同、控制轧制要求不同而异。合理的加热工艺制度能保证轧机效率，钢不过热、过烧、脱碳，防止轧低温度钢造成材料缺陷和断辊事故等。加热板带钢所使用的加热炉有连续炉、室式炉和均热炉。 轧制是钢板成形阶段，分除鳞、粗轧、精轧三个阶段。除鳞是利用某种方法将坯料在加热时产生的鳞，即氧化铁皮除掉，以免压入钢板表面形成表面缺陷。目前除鳞方法使用最多的是高压水除鳞。粗轧是将除鳞后的坯料展宽到所需要的宽度，同时进行大压缩延伸。精轧除将粗轧后的轧件继续延伸外，主要是控制质量，包括厚度、板形、表面质量、性能的控制。 精整工艺随着钢种不同而异，可大体分为两类：一类是碳素钢、低合金钢精整工艺，通常有轧后冷却、矫直、翻钢、画线标识分类等。冷却方式有自然冷却、强化冷却、缓慢冷却等多种冷却方式。 2.2 低温轧制的技术 低温轧制的技术，其节能技术措施主要是降低轧钢系统工序能耗，并且加热炉出钢温度的降低能够有效减少燃料消耗，而且轧制功率和变形抗力在一定程度上都会有所增加。 开发大型冷连轧生产线。第一次由我国技术总负责设计的鞍钢 1780 大型宽带钢冷轧生产线于 2005 年成功投入运行，混合配置六辊四辊轧机，采用先进关键技术，酸洗冷轧联合生产技术、紊流盐酸酸洗技术等。主要产品有高品质轿车板、高档次镀锌原板等。此外，还发展了薄板坯连铸连轧生产线、三辊连轧管机组生产线等。 近年来，我国轧钢工艺技术主要是研发、改造轧制与控冷新装备以及发展高质量高性能新产品。主要有以下较为突出的轧制技术：一是半无头轧制技术，集成创新了半无头轧制配套技术。二是长尺钢轨轧制及在线热处理生产线技术，实现了喷风强制冷却轧后高温钢轨。三是控制冷却技术，基于传统集管层流冷却系统，混合配置喷嘴倾斜布置的压力喷射式超快速冷却系统，实现了热轧带钢的超快速冷却。四是轧制数学模型优化技术，研发了调优宽带钢冷连轧数学模型系统，连续轧制过程中，钢冷连轧机柔性轧制得到最大程度的实现。 2.3 轧钢生产中节能技术 轧钢生产中节能技术主要有以下几种。 一是蓄热式燃烧技术，蓄热式燃烧技术在轧钢系统中应用后，有效的降低了燃料的消耗指标，目前在轧钢系统的加热炉中通常会采用蓄热式燃烧技术，由于其对炉内烟气进行充分的回收，从而大幅度的降低了对燃料的消耗，这样在节约燃料的同时也有效的降低了成本，同时还能使炉子的产量得以提高，减少了二氧化碳和氮化物的排放量，对保护环境起到了积极的作用，所以在钢铁企业中应进行广泛的推广应用，相信对降低轧钢工序的能耗具有积极的作用。 二是加热炉绝热技术与高温节能涂料，目前在加热炉上普遍使用节能涂料来提升炉子的生产率和经济效果。节能涂料中主要成分为炭化硅粉，目前由于加大的了对节能涂料的研发力度，相继有其他系统的节能涂料被开发出来，并应用于加热炉中，节能效果显著，最高能达到节约能耗的百分之二十左右，对炉子的生产率也能提高百分之二十五左右，效果很明显。 三是高温低氧燃烧技术，采用高温低氧燃烧技术，可回收大量的烟气余热，节约燃料约 50%左右，能大大缩短加热时间，提高生产率，节约能源，降低氧化烧损，成为 20 世纪 90 年代以来发达国家开始普遍推广应用的一种全新节能燃烧技术。 低温轧制与轧制工艺润滑技术低温轧制技术是降低轧钢系统工序能耗的重要节能措施。降低加热炉出钢温度可以减少燃料消耗，但其变形抗力和轧制功率增加。近年来，许多轧制生产的实践经验已经证明降低燃耗的节能效果更显著，当温度问1100℃出锅时，降温节约的能耗达9.6%，且出锅温度降低则氧化铁皮量显著减小，低温轧制在燃料消耗和氧化铁量的降低上所获得的效益，完全能抵消并超过提高轧制功率所增加的成本。对许多轧机而言，采用工艺润滑技术能降低轧制的能耗，特别是对钢板轧机尤为重要。钢的热轧温度一般在800℃～1250℃，在变形区轧辊表面的温度可达 450℃～550℃ ，因此 ，需要用大量的水冷却轧辊。通过实验可以发现，采用热轧工艺润滑，由于轧制力的降低，轧制动力的消耗约下降8%。 3 我国轧钢生产节能降耗的建议 我国在轧钢生产节能降耗中，需要加强以下几点工作。 一是提高装备水平，淘汰落后生产能力钢铁企业必须结合整合进程，及时淘汰落后生产能力，按照等量置换原则，淘汰国家公布的淘汰类落后生产能力（设备和工艺）。 二是优化产品结构。钢铁企业一方面要巩固现有产品的现有市场份额，实行专业化、精品化生产；另一方面要大力发展优质板带类钢材，提高中厚板、热轧薄板、冷轧薄板和涂层板材产品质量，开发优质船板、石油行业用板、汽车及家电用板等高档板带产品。优化产品结构和提高装备水平是密切关联的，都是钢铁行业实现由“大”变“强”，挖掘节能减排潜力的关键环节，也是降低单位产值能耗和单位工业增加值能耗的主要途径。 三是调整工艺结构和原料结构、能源结构。工艺结构、炉料结构与能源消耗水平有很大关系，合理的工艺结构、炉料结构对降低能源消耗起着重要作用。提高炼铁喷煤比、增加球团配比、采用连续铸钢工艺，采用薄板坯连铸连轧工艺，轧钢坯料热装工艺等技术均有比较明显的节能减排效果。炼铁工序要实行精料，配加一定比例的球团矿。多用球团矿，少用烧结矿就可节能。同时球团矿含铁品位高于烧结矿，又可以实现提高入炉矿品位的效果，还改善了高炉的透气性。焦化工序通过多喷吹煤粉，可以改变高炉炼铁能源结构，少用焦炭可节能1.5%。这是高炉炼铁工序结构调整中心环节。 4 轧钢生产技术发展的方向 冶金生产的短流程与上下游生产工序集成一体化，是当代轧钢生产技术出现的发展总趋势。市场经济发展是这一趋势的客观需要，要想在市场竞争中脱颖而出，必须要凭借轧钢生产技术的先进性。因此，对生产过程中各工序物理化学本质的深入理解是在轧钢生产技术中，必须要得到重视的。近年来，轧钢产业发展十分迅速，在轧钢生产当中，技术已经有了很大的改善，相较之前传统的轧钢技术而言，当下在生产效率和产品质量上已经有了很大的提升。 近年来基于对固液共存状态下液态金属流动、结晶、化学成分分布的固态金相组织特征，应力应变状态的解析等科研成果，出现了熔融金属凝固与变形、铸轧技术等。基于对多组元计算相图、第二相粒子与晶界交互作用、相变、再结晶、结构形成与发展、组织模拟与性能预报等研究成果，热轧对金相组织性能的调节及有效控制能力大幅度增加，这样不仅提高了轧钢生产的质量，对于轧钢生产技术而言，也有了一个较大的突破，在此基础上出现了诸如控制轧钢、钢轨在线全长淬火、双相及多相刚才生产技术等，把钢材热轧和金相热处理结合起来。在冷轧方面，带钢酸轧机把酸洗和轧制工序连成一体。带钢全连续联合机组把酸洗、轧制、退火、平整工序连成一体。可以看出，轧钢的内涵已经突破了原有的界限，显著地向着上、下工序拓展。 浅谈节能降耗创新发展:节能降耗工作在企业发展中的助推作用 摘要：成本管理中的控制和降低问题是制约企业发展的核心瓶颈，如何将现有的设备设施、人财物力发挥到极致才是重中之重，节能降耗尤为关键，可谓是企业生存发展的综合性科学难题，也是行业间一直探寻、不断公关的课题。文章分析了节能降耗对于企业发展的意义，以引起企业管理者的进一步关注。 关键词：企业发展；节能降耗；成本管理 作为一个企业而言，一切的工作重点均围绕生产效益开展，效益和产能有时候是一对矛盾体，在成本适当、合理优化的时候，产能量产效益突出。而在市场低迷，成本较高的时候，产能过剩则等于自杀，直接导致企业无法生存，退出行业竞争的游戏规则，丧失核心竞争力。成本核算成为困扰管理团队的核心难题，行业间业绩比较也逐步通过能耗对标，指标分析来判断。如何找到一个降低成本的办法，成为行业间互相学习之余持续探索的瓶颈问题，节能降耗工作成为了关键的必攻 课题。 1企业发展过程中面临的诸多影响因素 制约一个企业生存发展的因素诸多，但归结起来分为外因和内因，即外部因素和内部因素。外部因素包括市场行情的改变，这既包括季节性消费因素，又包括消费群体因素的改变，也包括原料成本的高低因素，更包括管输、运力费运的增减，还包括竞争环境的变化等外部干扰因素，统称为外因。内部因素则体现在劳动力成本的变化，设备设施运行周期状况的变化，运行调整优化情况的好坏，安全事故事件的管理情况，也包括系统间的产能平衡调整和调配等内部因素，统称为内扰。 2节能降耗工作对企业发展的影响和作用 一个企业的成本控制包括很多方面，比如材料控制，人力资源控制，设备维护、检修控制，运输、采购控制，投资控制，业务接待、商旅、外出控制，计划控制等，但大多数可以人为的实现掌控，或者通过对比、计划来实现，只要稍加管理是可以实现目标和目的的，技术含量相对较为容易实现。而在统一基准的情况下，衡量一个企业的业绩指标是否突出，则具体起来就是能耗指标的高低，也就是成本的集中体现，解决成本降低的唯一办法就是节能降耗，节能降耗工作的好坏将决定企业效能的好坏，也关系到企业的生存命脉和持续 发展。 3企业在节能降耗工作中采取的主要方法和手段 对于外部因素造成的企业成本变化，节能降耗手段比较单一和无奈，只能靠及时的跟踪市场信息，调整产能的结构，适应市场的需求。同时，根据季节的变化，及时调整生产流程和工艺，生产符合季节性变化的产品。及时汇报上级部门给予市场供给协调，核定、消减计划内亏损额度，以便减少年度成本盈亏。定期上报设备设施折旧情况，以便折旧返还，冲减账目盈亏。必要时，根据市场行情，提前进行设备检修，以便度过亏损期，为后期开足马力长周期运行奠定基础。在内部成本控制方面，通过控制人工成本，控制亏损期产能及原材料入厂数量，控制计划性投资，减少设备设施购置库存数量，控制外出费用及减少接待会议招待开支等手段平衡成本的上升。更主要的是可以开展以节能降耗工作为重点的劳动竞赛活动，突出人的力量和潜能，以科学、创新的技术手段为切入点，探寻节能降耗的新经验、新路子。 3.1呼和浩特石化公司采取的节能降耗工作方法 呼和浩特石化公司前身为华北石油呼和浩特炼油厂，是国家“八五”重点工程，与二连油田开发、阿赛输油管线并称内蒙古三项石油工程，现在隶属中国石油集团公司。建厂以来，我公司累计加工原油2119万吨，上缴税费共计72亿元。 笔者身为呼石化的一名员工，亲身参与了两次工程建设、设计整改、项目调试投产运营管理的全过程，体会到了生产经营管理过程中的各种艰难与不易，更加了解一个企业在生存发展过程中节能降耗工作遇到的艰辛与不同。特别是随着管理的精细化管理要求，以及行业竞争的日益激烈形势，国家对各行各业的安全生产、环保管理的法制化进程、集团公司对低业绩、高效能企业的淘汰机制的高压态势，逼迫企业向精细化管理开战，节能降耗工作是企业生存采取的战略性措施。为此，我公司于2002年10月15日至2003年4月15日，开始了第一次名为“冬季安全生产与节能降耗”的劳动竞赛活动，一直延续至今。 3.2提升企业形象和危机感 为了达到全员参与，让企业每一名员工了解当前形势，贯彻落实好国家、集团公司对企业的具体要求和政策底线，确保员工收入稳定，社会局面和谐，从而确保企业的可持续发展。进一步深化“零事故、零污染、零排放”的国家安全生产工作，促进挖潜增效，最终实现扭亏为盈的战略目标。公司首先从提升企业文化着手，对外宣扬自身优势，积极履行社会职责，参与各项公益活动，服务于社区团体，投身于企地共建活动，赢得地方政府的理解和扶植，得到本地居民的认可和好感，进一步树立了良好的中央企业形象，得到了社会的支持和认可。对内，加强企业员工的从业道德教育，以石油战线的前辈王铁人，当今涌现的楷模郭明义等优秀石油工人为代表，教导员工提升从业道德，牢固树立“厂兴我荣、厂衰我耻”的服务意识。多次举办形式多样的企业文化活动，说明情况、摆明道理，讲清形势、提出要求，意在解决问题，全员参与，共同应对面临的风险和难题。 3.3层层分解责任、具体落实到人 公司为了使节能降耗劳动竞赛活动有序开展，取得实效，采取了与基层单位及一对一领导干部签订责任状的方式，将责任层层分解，具体落实到基层。基层以此又落实到班组及班员，继续深化、加大调动广大员工积极性的力度，即“千斤重担万人挑，人人头上有指标。”同时，科学合理的制订竞赛办法，形成了以生产、技术、设备、安全、消耗、现场、劳动纪律等七个方面为主要内容的竞赛实施内容。统一大家的思想，为竞赛活动顺利实施奠定了可靠的基础。如何把每次竞赛工作进步落实好，员工思想是关键。每次召开员工动员会，畅谈历届“冬季安全生产与节能降耗”劳动竞赛中存在的得失。向广大员工贯彻“公司业绩，重在协力，节能降耗，从我做起”的思想。每次都推出有代表性的班组发出倡议，号召全体员工振作精神，继续以饱满的热情投入到新的劳动竞赛和挑战当中。 3.4不断加强现场检查考核力度，提供竞赛参评依据 为使竞赛的各项措施、办法落到实处，确保竞赛的有序进行，不流于形式，逐年加大了竞赛的检查考核力度，并建立专门的检查记录本，严格按照竞赛的办法，进行考核。通过坚持，克服了冬季生产中，低温给生产带来的严重影响，认真的落实防冻防凝措施，杜绝了冻凝事故的发生。由于有严格的检查考核，才能使各次竞赛的各项措施、办法真正落到了实处，为历届竞赛活动的有序进行提供保证。为了让各班组及时了解竞赛情况，公司及车间逐年总结经验将各管理口的检查考核情况进行汇总，每周有周检查通报。每旬有旬检查通报。及时将扣分、加分原因及需要改进的方面进行公布。既增强了车间、班组间的竞争意识，调动大家参与劳动竞赛的积极性，又为竞赛结束后进行总结评比提供了依据。使竞赛进步推向高潮，良性运行。 3.5消除隐患，确保设备长周期运行 公司及车间深知，要想真正实现安全平稳生产，设备平稳、长周期运行是关键。为此，公司及车间在生产组织上，力求作到严密，根据每年气温的变化，蒸汽用量的变化，做到合理平衡。主动协调各用户，并积极的想办法，以公司的全局效益为重，确保水、电、气、风平稳供给。克服了逐年由于机构改革带来的人员紧张问题，排除了重点设备监护运行更为困难的事实，严格各项制度的落实、执行，强化生产调度的指挥权威，强化车间生产指令的执行，强化24小时不间断巡检制、“三级确认制”的贯彻，严肃交接班制度，使生产始终在有计划、有秩序的状态下进行。 3.6建立健全应急机制，完善应急演练体系 随着国家对安全生产工作的逐年重视，建立健全应急机制，遏制突发事故带来的严重后果刻不容缓。在历届竞赛期间公司及车间审时度势，及时对相关的应急救援预案及操作规程进行了多次修订，并对工程改造项目及时进行了补充。放眼国际、国内先进企业管理模式，着手编制了QHSE体系文件。同时，不断加强员工培训工作，将应急演练、QHSE相关内容紧密和员工培训有机地结合在在一起收到了实效。将应急机制落实到位，员工素质得以不断提高。 3.7总结、调查、持续改进，确保节能降耗工作取得新成绩 多年来，通过对节能降耗劳动竞赛活动的不断总结、探索，逐步总结形成下一步竞赛的方案，发挥齐抓共管的有效机制，奖勤罚懒，突出奖励机制，鼓励广大员工及基层部门献计献策，共商公司发展大计。开展合理化建议征集活动，收集、汇总员工合理化建议，并分类制定整改、落实方案，制定整改部门、负责人，规定整改期限，限时办结，让广大员工看到公司解决问题的决心，坚定参与公司发展大业的信心。 4节能降耗工作从节水做起的原因 在企业节能降耗工作中更加注重节水工作，这是因为水资源本身的重要性。特别是作为一个炼油行业，除了一些加工量指标，衡量能耗指标的高低，水耗占据了60%左右。对水资源来讲，可谓是一个高耗能企业，如何做好一个既肩负国家使命，肩负国家经济收入大户、利税大户的同时，又肩负起社会节水重任，担负起人类长期生存的重任是重中之重，也是义不容辞的职责所在。除了生产，生产加工的主导者―人，也需要水的支持，特别是地下水更是弥足珍贵。在整个炼油加工过程当中，从原油提取，原油卸车，加工取热，废水排放，水无处不在，地位无可代替，就连电能的供给也离不开水，离了水寸步难行。随着加工炼量的逐步加大，水的需求量也进步加大，而我国乃至全球水资源，特别是淡水资源则更加短缺，国家、社会要发展，人类更要生存，汽车可以不开但水不能不喝，如何解决好供求所需成为制约企业发展的头等瓶颈问题，也是有待解决和不断探索的课题，迫在眉睫，急需解决。 5在节水方面采取的重要举措 随着国家对水资源的使用控制力度加大，特别是对高水耗企业的监管力度的增大，严禁使用地下水加工成为了共识和打击重点。而我公司用水又种类繁多，无替代品。面对如此严峻的新形势，解决好新鲜水、循环水、除盐水、除氧水、透平水、凝结水、中和水、工业废水、生活废水等之间的重复利用、供需矛盾既是技术难题，又是战略所需。 为了减少和杜绝地下用水，我们先后经历了掺用黄河水，逐步关停地下用水的复杂过程和大量的技术资金；为了减少循环水的补水量，先后采用了补入处理过的黄河水，直至利用锅炉排污水的过程；除盐水由原来的新鲜水改为了双膜+阴阳离子交换的黄河水处理工艺；为了减少蒸汽加工过程水的消耗和排放，增设了汽轮发电设备，进步回收和利用了蒸汽的耗能，有效地改善了凝结水的回收品质，降低了新鲜水及黄河水的使用量；在凝结水的回收问题上，投入资金，增设了除油除铁工艺设施，提高了凝结水的回收率，从而也降低了原水的使用量；中和水、工业废水、生活废水一直是困扰和节水过程中的难题，经过大量调研，采用了目前国内外较为先进的中水回用设施，既减少了用水需求，又确保了合规排放，用巨大的资金投入、人员付出、科技创新，肩负起了国家责任和社会责任。 6节水工作中遇到的瓶颈问题 在解决新鲜水、循环水、除盐水、除氧水、透平水、凝结水、中和水、工业废水、生活废水等之间的重复利用问题上，还存在好多不尽人意之处，这首先是生产工艺的复杂性。炼油行业工艺复杂，加工单元和保障单元数目繁多，互相的协调、影响至关重要，上游不稳定就会造成对下游的冲击，而供给、保障如水、电、气、风任意一个环节有问题则制约炼油加工工艺的完成，造成恶性循环。而目前设备设施、科技手段的先进性和可靠性，相关关键设备、产品的质量可控性，也是炼油企业自身无法决定和控制、预见的，只能是借鉴和不断研究的问题。人员管理、生产管理等环节存在的管理问题也是存在的，只不过这些问题通过加大考核、管理力度，强化、完善相关制度是可以实现和改善的。 7下一步的主要工作重点和探索方向 科技创新是解决以上瓶颈的工作重点，也是一项长期攻坚破难的课题，如何将废水综合利用，变废为宝，尽量减少水资源的浪费是使企业的职责所在，也是一项永无止尽的探索方向。 8结语 企业要想持续发展，肩负起国家使命和社会责任，节能降耗工作是永远的主题，大到水资源的节能减排，小到一颗螺丝钉的再生利用，都有利于企业创收，国家经济的增长，更有利于造福社会及惠及子孙后代。为此，我们必须不懈努力，做出新的贡献和成就。 浅谈节能降耗创新发展:污水处理厂运行的节能降耗技术发展 【摘 要】我国经济发展速度不断加快，城镇建设规模也随之增长，在污水处理量增长的过程中，污水处理厂能耗问题引起了社会各界的广泛关注。本文根据我国污水处理厂能耗情况进行分析，提出了污水处理厂的节能降耗途径，并且对现有设备进行了一定优化改造，通过多个环节的节能降耗处理，实现降低成本、减少用电消耗的目标。 【关键词】污水处理厂；节能降耗；技术发展 近年来，我国县级污水处理设备数量不断增加，污水处理率得到了明显提高，在国家政策的支持下，未来几年污水处理规模将不断加大。在污水处理量加大的同时，耗电量也随之增长，为了实现我国可持续发展战略目标，必须采取合理的节能降耗措施，使污水处理厂总能耗得到有效控制，为我国社会经济发展提供助力。 1.污水处理厂能耗情况 我国污水厂使用的处理工艺并不相同，而且实际能耗数据也有较大差别。根据资料统计，在不进行污泥处理的情况下，污水处理耗电量为0.16-0.29kW・h/m3，而通过我国学者的研究，使用卡鲁塞尔氧化处理工艺的耗电量为0.21kW・h/m3。通过赵传义进行优化改良的A2/O污水处理工艺，处理每吨水耗电量只有0.15kW・h，可以看出该方法节能效果非常优秀。根据城市污水处理平均电耗统计，我国现阶段平均电耗已经达到0.31kW・h/m3，能耗要远超发达国家污水处理能耗。以0.31kW・h/m3为基础进行计算，在2014年我国污水处理量就将达到1.36亿m3/d，而耗电量就将接近4216万kW・h/d。以上海某污水处理厂在2014年的生产成本进行计算，该厂满足二级排放标准，生产成本0.489元/m3，经营成本0.285元m3，以此标准计算，在2014年度，该厂需要承担的生产成本为5986万元/d，经营成本为3436万元/d，年生产成本为229亿元，年经营成本为136亿元，与2010年总运行费用相比，约有24.5%的增长。 2.污水处理厂节能技术与发展途径 2.1能量利用审核 通过能量利用审核，可以为污水处理厂正常生产经营提供准确的数据，并且为污水处理技术改造方案选择提供参考。通过生命周期进行污水处理的成本分析，并对处理系统与单元组件进行优化，实现降低污水处理能耗与成本的目标。通过能力利用评价审核能量利用效果，并且辅助污水处理厂进行设备维护，使设备可以及时进行改进或更换。能量审核评价包括两步，其一是可行性研究，需要对技术方案进行整体性评估，并且完成初步的设计，明确项目范围，成本、财政评价等资料；其二是对设计工程进行详细标注，根据在线监测系统对改造后实际效果进行判断。根据工程前期情况进行研究，审核污水处理厂的全部工作流程，保证其单元具有良好的节能降耗效果。 2.2反应器在线数 未来城市规模将不断增长，污水处理量也会随之增长，为了承载工业废水与大雨的冲击，在运行阶段需要所有反应器容积维持在线状态，这种情况会导致活性污泥系统维持在低负荷状态。如负荷率处于正常水平，则污水处理的能量使用效果也会有所上升。例如旱季进行污水处理时，如果生物反应器维持2个以上运行状态，则需要对污水处理进行合理分析，评价停止一部分生物反应器后，是否会影响污水处理厂的正常负荷，经研究表明，在旱季停止部分反应器后，仍然可以保证污水处理厂的正常运作。 3.节能降耗设备改造 3.1曝气组件 根据美国80年代北美地区资料统计，当年北美地区曝气设备能耗为1.4×106kW，在这其中，曝气系统消耗的能源约占污水处理厂总能源消耗的45%-75%，所以，曝气组件的节能改造是污水处理厂节能降耗的重要内容之一。扩散曝气系统是最为常见的充氧方式，设备实际充氧能力受多种因素影响，其中包括池体形状、曝气类型、安装深度、气压、温度、污水特征等。OTE是判断曝气系统效率的核心指标，通过改善OTE，可以提高系统能量使用效率，而影响OTE的因素包括水深、水质、气泡、风速、密度、堵塞情况等。OTE受生物反应扩散器数量影响，数量越多，OTE也会有所提高，部分污水处理厂根据反应池大小设计曝气器位置，也有部分污水处理厂将曝气器的微孔更换为粗孔，通过这些方法，均可有效提高污水处理用电效率。部分曝气头在更换完成后，每年可节约用电费用120000美元，经计算，投资仅需3年即可回收。在进行混合液悬浮处理时，可以通过高效率的混合设备取代曝气设备，通过这种方法，不仅可以提高处理效率，还可以使能量需求降至合理范围。 3.2水泵 水泵设备在活性污泥处理中经常使用，其中包括提升泵、回流泵、内回流泵、污泥泵。根据北美地区实际运行效果，水头提升降低0.4m，即可节约成本0.0415美元/（m3・d）。为了保证水泵运行效果，可以采取以下措施进行改造。水泵在运行阶段，需要维持在高效区间，两台泵设置85%额定流量，代替3台泵55%额定流量；合理调节水位，使水泵启闭次数降低，稳定出水水流；使用大型水泵优化运行功率。 4.结束语 为了实现可持续发展战略目标，我国一直坚持加强污水处理技术水平。污水处理厂高能耗的问题，已经影响了污水处理技术优化的效果与速度，为了降低能耗，需要了解污水处理节能降耗技术的发展方向，并且积极吸收国际优秀节能污水处理技术，通过高水平的技术应用，实现污水处理厂的节能降耗目标。 浅谈节能降耗创新发展:节能降耗监测系统对企业发展的影响 摘要：在当今社会，能源是发展国民经济的重要基础，同时能源在一定程度上还能够提高人民生活水平。许多一次能源也不是取之不尽用之不竭的，因此对于节能降耗监测系统的研究就十分有意义。 关键词：节能降耗；监测系统；企业发展 前言： 本文主要针对影响企业节能监测系统的因素和解决措施进行简单阐述，重点说明了节能降耗监测系统对企业发展的影响。重点说明了节能降耗监测系统对于企业发展的影响，旨在推动企业发展，为建设资源节约型社会做出贡献。 1 影响企业节能监测系统的主要因素 1.1节能监测机构建设不完善 目前我国节能降耗检测系统在实现上与预期效果还有差距，依旧存在很多问题需要解决，主要表现在对于节能监测机构的建设不完善。对于企业来说，节能降耗不仅仅是对于自身的发展是极为有利的，也是在一定程度上为实现资源节约做出贡献。节能监测机构的建设完善与否关乎着节能降耗的作用能否按照预期的效果发挥出来。只有节能监测机构建设的完善才能保证有效的实现降低排放量为能源节约做出贡献。综合分析目前我国资源性企业可知，节能监测机构建设不完善主要表现在对于节约资源的问题上分工不明确，缺少核心的领导者与负责人，从而导致节能降耗工作在具体的开展过程中遇到了阻碍。只有及时解决检测机构建设不完善的问题才能从根本上提高企业节能降耗效率，为我国的可持续发展战略做出贡献。 1.2监测技术水平有待提高 对于企业来说，节能降耗对于企业的发展起到至关重要的作用，而检测技术水平的高低又对检测系统起到影响。目前我国企业的节能降耗监测系统的监测技术水平还有待提高，主要表现在缺少先进的技术支持，且节能效果达不到预期目标。企业和有关政府部门已经加大了对于节能降耗监测系统的资金支持，目的就是想通过提高监测技术水平从而降低能耗，为可持续发展战略做出努力。但是随着整体企业技术水平的提高，增大资金投入的同时，导致成本增高，通过节能减耗节省的能源与投入不成正比，导致效果不是很理想。对于节能监测系统来说不但需要先进的设备和技术更需要有关负责人工作的责任和态度。企业能源管理团队作为一个集体更需要有核心的节能理念和专业的技术监督水平。只有管理人员人员需要拥有专业的节能知识同时拥有丰富的实战经验，才可以避免纸上谈兵现象的产生，将节能与实践紧密联系起来，理论指导实践，实践反作用于理论。在节能减耗的监测过程中，如果有关人员缺乏专业的技术指导和培训，对节能方案了解不充分，从而节能降耗监测系统在应用时没有恰到好处，影响监测质量，从而不能很好的落实节能减排的有关政策。 1.3节能管理意识薄弱 随着我国科学技术水平的不断提高，生产力的不断增强，极大程度上推动了企业的发展，随之而来的能源消耗也在不断的增长。对于企业来说，其经济效益不光来源于产品带来的效益，更在于对于能源的节约和减少不必要的浪费。节能降耗监测系统在应用时的另一阻碍就是由于企业的节能管理意识薄弱造成的。许多企业只知道注重对产品的质量精益求精却忽略了在企业的运行过程中特别关键的就是对于节能降耗把握。众所周知，煤、石油、天然气是不可再生能源，对于资源性企业来说，能源就是一切，只有节约能源的消耗才有可能实现不影响子O后代的前提下满足当代人的需求的发展战略。如果在企业的发展过程中对于节能降耗管理的重视程度不够，那么企业在后期的发展中将会面临巨大问题，带来严重的影响后果。在目前的资源性企业中，由于部分企业过度注重对于企业产品的发展力度而忽视了对于节能降耗的管理工作从而导致严重的后果产生，影响企业发展。由此可见，节能管理系统在企业发展过程中占据着十分重要的地位，各企业务必加强对于节能管理的重视程度从而提高自身竞争力。 2 实施节能监测系统的有效措施及对企业发展影响 2.1完善监测机构 对于一个大型企业来说，节能监测系统的实施不但需要先进的技术设备作为支持，更需要有核心的领导人来统筹节能监测系统的具体安排，只有工作人员服从管理，整个监测团队前进方向一致才能够走得更长更远。对于节能降耗监测系统来说，如果缺乏核心的节能理念，每个工作人员的方向不同，那么即使在自己的领域再努力也达不到预期的效果和目的。众人拾柴火焰高，团队的力量远远大于每个人的力量，在监测系统的建设管理过程中，涉及到许多部门的沟通与配合。只有在统一的领导，合理的分工下，各个部门相互配合工作才能够在有限的时间内完成监测的工作量。同时作为领导人，也要有掌控全局的意识，拥有丰富的实践经验可以更好的解决在节能降耗过程中遇到的问题。只有正确的领导，各个部门的紧密配合才能够保质保量的完成监测任务，从而增强节能降耗进度管理，提高工作人员的工作效率，在一定程度上带动企业发展，尽早的解决部分区域能源短缺的问题，提高人们幸福指数。 2.2加强节能监测意识观念 在科学技术水平不断提高的今天，企业的发展得以提高，各企业在获得经济效益的同时应当注意对于节能监测意识观念的提高。节约能源是指加强用能管理，不但要在技术上采取可行合理有效的手段，使得企业减少投入。节能降耗过程时贯穿企业的各个环节，只有最大程度上降低能耗才能够获取到最大的经济效益。在节能减排的监测过程中，由于企业和管理者对于节能降耗监测意思还未建成，缺乏对于其的重视程度，导致影响企业的发展与经济效益。对于企业来说，节能减耗是生存之本，千万不能怠慢忽视对于能量的节约和利用。由此可见，节能降耗对于企业的发展起到至关重要的作用，想要使企业在日新月异的竞争市场中处于不败地位就必须树立起节能降耗监测的意识观念，在从而提高企业的核心竞争力，同时为我国的可持续发展战略做出贡献。 2.3节能降耗对企业发展的影响 节能降耗是企业的生存之本，只有树立节能降耗监测的意识，才能实现效益的最大化。节能降耗是企业长期发展的重要工作，为的是全面贯彻科学发展观，落实节约基本国策。中国能源的消耗位居世界第二位，中国特色社会主义道路必然是节能之路。对于企业来说只有提高能量利用率，降低多余的能耗才可以为建设资源节约型社会做出贡献。制约企业生存发展的因素有很多，包括内部因素和外部因素，而节能降耗对于企业的发展起到很大的影响。节能降耗工作开展的好坏在一定程度上关系到企业的命脉与持续。 结语： 对于企业来说，节能降耗监测系统的完善与否是对企业的发展情况起到关键作用。综合分析目前企业状况来看，只有及时提高对于节能降耗监测的重视程度，完善监测机构，才能做到全面的提高企业的核心竞争力。从而推动企业的进一步发展，解决人们在生活中对于能源的需求，提高人们幸福指数。

林业会计管理篇1 我国地形复杂且气候多样，林业资源呈现出多样化的分布状态。当前林业行业的管理模式依旧采用过于陈旧的粗放型管理手段，导致资源被过度开发和利用，这样不仅阻碍了林业资源的可持续发展，还破坏了生态环境。因此，做好林业的管理工作至关重要。林业管理工作的开展离不开高质量的财务会计工作作为支撑。在新时期，应有效做好林业财务会计工作，全面提升财务会计工作业务水平，促进林业管理工作的有效落实，以此推动林业资源的可持续发展。针对新时期林业财务会计工作存在的问题展开具体的分析与讨论，为相关工作提供参考。 1林业财务会计工作 林业单位是一个综合性较强的联合组织单位，其所涉及的业务范围较广，主要包括植树造林、育苗、森林防护及木材生产和加工的森林工业等。并且，一部分的林业单位会涉及相关的机械设备修配业务等，部分已经实现政企合一的林业单位会增设相应的社会服务功能业务。为了进一步适应和满足林业单位对自身经营的要求，会计工作需要基于林业单位的综合性业务特点，全面涵盖各项不同的专项会计内容，但这在实际工作的开展中很难实现。林业单位可以引进林业会计专业人才从事相关工作，以林业单位的业务经营内容为特点，充分体现林业会计自身的独特性。 2新时期林业财务会计工作存在的主要问题 通过分析与了解新时期林业财务会计工作存在的问题，提出针对性的解决措施，可以确保林业财务会计工作的全面开展，保证林业财务会计工作的开展质量，有效协调和配置各项资源，提升资金利用率，促进林业的可持续稳定发展，提升林业部门的经济效益。新时期林业财务会计工作存在的问题主要包括以下方面。 2.1林业会计核算体系方面 就林业会计核算体系方面而言，其存在的问题主要有两个方面。首先，核算对象不够全面。林业财务会计会定期核算林业部门的收益，目的是核实部门内部资金的流转情况，以便给资源的均衡配置及部门决策提供可靠的数据信息。其中，林业财务会计核算的对象主要是流通在市场上具备交换功能的货币收益。但是在实际的林业生产经营活动中，会产生一部分社会效益和生态效益，而这部分效益却不在林业会计核算的范围之内，导致最终的核算结果与林业部门的实际情况不符，影响了相关信息的决策。其次，未充分考虑资金的保全问题。育林基金是保证林业可以再生产的主要物质基础。就目前的林业管理而言，林业主要是在财政部门的统筹规划下开展管理工作，在一定程度上增加了林业单位再生产的维护难度，导致林业部门的资金无法得到有效保全，给资金的正常运转带来风险。此外，有关林业单位在管理林业资源时所采取的方式是根据历史成本展开计量，并将资金分为管理费用和造抚成本两个部分，但是一旦有林业资源被砍伐，所产生的费用将会被直接计入林业的生产成本中，这样给核算值造成一定误差。在具体核算时，若只核算初始的投资资本，就会忽略货币的时间价值，进而影响资金的保全工作[1]。 2.2林业会计监督体系方面 当前林业财务会计工作在开展过程中，不仅在核算体系方面存在问题，而且在监督体系方面存在一定问题，具体表现为两个方面。首先，会计信息披露不够真实。当前，许多地区的林业部门对于会计信息的披露仍采取传统的记账模式，财务“蒙头”搞核算，仅对已成为事实的经济业务，根据预算等情况进行清理核算，局限于对业务发展结果的管理，无法掌握一项业务的整体发展过程。过程变化与财务规定融合度低，给会计信息增加较多不确定因素，无法保证会计信息的准确性。其次，内部监管力度不强。在林业的可持续发展中，许多林业部门虽然设立了相关管理机制，但是在部门内部未设置监督和管理机制，缺乏强有力的监督，相关管理工作无法得到有效落实，管理质量无法得到充分保障。有些林业部门虽然设立了相关监督机制，但是监督工作的开展只是流于形式，并未真正落实，给相关工作的开展带来了不利影响[2]。此外，有些林业部门在设置会计监督体制的组织结构时，只考虑了行政管理实施过程中的便捷性，并未充分考虑各组织机构的职责和权利，导致在开展工作过程中常出现各种问题，影响了林业部门整体的会计监管水平。一旦会计监督体系方面存在问题，就会导致整个会计监督系统出现管理层次较多的现象，进而影响会计监督工作的整体效率[3]。 2.3财务会计人员的综合素质不高 根据相关规定可知，会计从业资格人员每年必须有不少于24h的培训时间，即使是高层会计人员也应有不少于22h的培训时间，其目的就是帮助会计从业人员继续接受新的知识，提升自身的专业技能。当前仍有许多林业部门的会计人员无法满足培训时长的要求，并且多数人员的培训也只是流于形式并没有真正学习和落实培训内容。林业部门对会计人员的重视程度不够，使得林业会计人员的整体综合素质偏低。由于缺乏对新知识的了解，导致许多会计人员并不清楚当前最新的规章制度。其采取的会计核算体系和使用的会计管理方法较为落后，不能满足当前林业会计工作的需求，给林业部门资金的高效化管理带来了影响。会计人员能力不等，日常所接触业务不同，因此，其所应接受的培训内容也应不尽相同。当前，财务会计人员的培训大多是由财政部门统一组织的，未考虑到培训内容的实用性和差异性，使得培训内容不具差异化，从而影响了财务会计人员的整体综合素质[4]。 2.4财务会计工作的质量和效率较低 一直以来，在我国传统林业财务会计管理模式的实施过程中，财务会计工作者已逐渐建立起相对固定化的工作处理模式和习惯，但传统模式存在问题及不足，给当代林业财务会计工作的开展造成了不利影响，严重降低了工作效率和质量。在传统的林业财务会计管理模式中，主要依靠人力劳动进行相关信息数据的统计与核查，这对财务会计人员的工作经验等具有较高的要求，同时面临着信息数据过于庞大和复杂的压力，加之部分工作者自身的工作效率较低，影响了林业财务会计工作的有效开展。 3新时期做好林业财务会计工作的建议 3.1建立健全林业财务会计核算体系 健全的林业财务会计核算体系可以为财务会计工作的高质量开展提供重要的理论依据和制度支撑。要确保会计核算能够更加贴近林业部门的实际发展情况。首先，要确保会计信息披露的真实性。在新的财务会计核算体系中，应尽力解决原有信息的缺陷问题，有效改变传统财务会计管理方式，全面提升会计信息披露的真实性和全面性，确保会计信息真实反映出林业部门的实际经营状况以及林业资源对生态环境的影响[5]。其次，在新的财务会计核算体系中，应充分考虑林业生产经营对生态效益和经济效益的影响。结合林业部门的工作实际，对相关的会计制度予以完善，为会计核算工作的开展提供更好的指导作用。在完善财务会计核算制度时，不能过度追求经济效益而牺牲生态环境，要努力平衡生态效益、经济效益和社会效益三者之间的关系，保障林业的高质量发展[6]。 3.2有效完善林业财会监督体系 没有强有力的监督，会计核算工作的开展就会流于形式。林业部门要更加贴合时代发展，做到管理制度的与时俱进和创新。首先，要构建完善的财会监督体系，确保各项工作的有效落实。其中，林业部门应完善会计制度的建设工作，以确保部门内部的监督体系能够日趋完善。其次，相关部门还应不断建立健全内部控制管理制度，从以下3个方面具体落实。一是应有效完善国有资产的购置、领用、维修等方面的管理，避免出现国有资产流失以及资源浪费的情况，从而实现资源利用的最大化[7]。二是建立资金使用管理制度。一个部门的资金运转情况既反映了其目前的实际经营状况，也决定了其未来的发展方向。建立资金使用管理制度能监测资金的使用动态，了解各笔资金的使用状况，确保收入与支出的有效平衡，提升部门的总体经济效益。三是完善林业部门的内部监督机制。资金的管理不应搞“一言堂”，财务会计人员应该参与到业务发展预测、决策和过程控制中，这样才能更好保障管理的合理性。内部控制工作应贯穿于整个林业部门财务会计过程中，及时发现可能存在的风险问题，规避相关违规违法现象的发生[8]。 3.3开展林业财务会计人员培训 财务会计人员作为林业财务会计工作的主要参与者和实施者，其专业水平的高低在一定程度上决定了财务会计工作的水平。首先，要加强对林业会计人员的专业技能培训工作。密切关注国家会计政策的调整，根据政策调整及时更新会计人员对工作的处理方式。另外，培训的内容应具备一定的差异性，应针对不同专业不同部门的人员进行差异性的培训，最大化地发挥出培训工作的作用。其次，转变工作观念。新时期，林业工作应顺应时代潮流，将传统的财务会计向管理会计转变。在大数据时代，传统的记账职能已逐渐被取代，会计工作不再是单纯的核算，还应掌握部门业务的具体内容、管理流程和风险点，实现业财融合。财务会计工作应以预算和绩效为中心，将预测、决策、规划、控制和分析等职能密切衔接起来，形成一个动态的财务管理体系，真正意义上实现事前审核、事中控制和事后评价全链条闭环管理，全面提升财务会计人员综合素质。 4结束语 不断研究与分析新时期林业财务会计工作存在的问题及建议，对全面提升林业财务会计的工作水平、做好林业部门财务经营状况的有效核算、全面提升林业部门的经济效益以及促进资源的可持续稳定发展都具有至关重要的作用。因此，相关部门应认识与了解新时期林业财务会计工作存在的主要问题，从建立健全林业财务会计核算体系、有效完善林业财会监督体系以及提升林业财务会计人员专业能力和综合素质3个方面有效做好新时期林业财务会计工作，确保在财务会计工作中不断积累经验、开展实践，努力构建一支专业性强且综合能力高的财务会计人才队伍，促进财务会计工作的顺利开展，提升林业部门的经济效益、生态效益和社会效益。 作者:许国燕 单位:江西九连山国家级自然保护区管理局 林业会计管理篇2 引言 21世纪，时代在发展，制度在创新，管理模式和工作方式方法也在不断地更新和改进，数据处理的信息化、各种财务管理软件让财务工作更加智能化。改变传统的手工记账、账本记账的方式和方法，智能化办公让票据的录入更方便、更快捷，让数据分析更精确、更省时、更高效，让企业决策者在决策上更有据可循。当然，我国的会计信息化在林业企业的财务管理中，还存在诸多问题和不足，需要及时完善和整改。 一、林业会计工作的价值和意义 林业会计是我国诸多企业会计中的一个重要工种，在林业发展和生产经营中发挥会计职业应有的作用。由于林业行业不同于其他行业，也使得林业会计的工作方法和工作内容与其他行业的会计有所不同。在现行的国家统一会计制度下，从林业的行业特性考虑，研制出符合自身行业性质的管理、内控、运营、信息化、核算、分析、决策的管理体系。在成本分析、生产经营、企业销售推广、内部人员管理等方面提高管理层次，并提升向上的维度空间。 二、林业会计工作中存在的管理问题 （一）会计管理职能重视不足 在企业的会计工作实践中，相关的制度和政策不断更新，在制度的执行过程中，难免有一些不足和需要改进之处。林业会计在工作中受到林业系统领导的直接管控，想在财务管理上有所创新有所突破难免受到束缚。在漫长的林业改革实施过程中，所有权和经营权分离，条线监督作用一直未能得到充分的发挥。 （二）会计核算职能偏离初衷 会计核算职能体现在对业务的客观描述和金额数量上的确认，以货币计量的核算方式对业务的全面、翔实的记录，用借贷记账法对业务内容进行登记，运用一定的账务处理程序进行结账、出具财务报表，在四表一注里体现核算的最终成果。然而基础数据的来源如果失真，便会降低核算的整体准确度。让监督职能发挥失常，将与监督的实质相背离。 （三）会计质量仍需提高 广大会计从业人员是决定林业会计工作质量和效率的关键要素，无论是基层工作人员还是高级管理人员，在林业会计工作进程中都发挥着应有的推动作用。在林业系统内需要逐步推行从业人员继续教育制度，注重会计工作人员的初级、中级、高级职称的素质教育和培养，强化职业道德和职业操守，尊重知识型员工，强调技术力量的重要性，关注业务能力的培养，提高管理人员的认知水平和思维境界。（四）核算重点分布不均林业发展有着经济与生态发展的双重作用，在具体工作开展中，林业会计核算的工作重心放在经济效益上，对生态效益的效能未能充分重视。这对这个行业的可持续健康发展非常不利。从生态平衡角度出发，在财务决策上要以发展的角度看问题，以全球生态和绿色健康的理念出发，用战略的眼光科学决策，有主有次。 三、林业企业会计发展的障碍和束缚 （一）林业企业会计从工作内容上与其他企业有本质的差别，具体可以先从成本核算的内容及成本核算工作量上看： 1.成本核算内容范围广 林业的生产经营活动与很多行业都有业务往来，如畜牧业、种植业、工程建设、家装建材、交通运输、物流搬运等。林业是众多行业发展的初级材料提供者，在气候改善、提高水质、维持生态等方面起到重要作用。作为林业系统的会计工作者，要能够认真记录、量化，科学分析、决策，定期对数据进行横向和纵向的比较值和比率进行分析，依靠各种财务指标对林业业务发展提供分析依据。 2.成本核算工作量复杂 在林业系统的各项经济业务开展过程中，作业的工作环境中露天作业占比较大，作业难度和复杂程度受自然条件影响较高。在林木种植、生长、砍伐的各个阶段，如何能够做到因势利导、有序可循，科学合理地安排各项活动的时间，配合各个树种的生命周期以及土壤气候的变化。在砍伐和运输过程中，合理分配人力、物力，调整机械效率，在燃料消耗和运输车辆的选用上，进行科学周密的计划，对于不同林木的采伐应采取不同的设备做好运筹。林业的木种应按照林木年龄、林区范围等设置各级明细账，做到账目清晰、明了，层次分明，便于查阅。 （二）财务会计工作在工作环境上与其他同行业企业会计相比也有自身的一些劣势具体可见以下几个方面： 1.对于信息化的意识不到位 林业企业对会计信息的重要性整理认识意识不足。在众多的林业从业者中，会计信息实施正逐步搭建和完善。在信息化推进过程中，应转变从传统人力体力的基础劳动到电脑智能化办公云计算等的工作模式，基础会计工作人员的信息化、智能化意识淡薄，缺乏在整体认知和管理方法创新的勇气，对经济效益的作用淡化。 2.财务数据共享难度大 企业财务的经济活动开展需要依靠信息、技术、资金、人员的协调统一。如何协调各个部门发挥集体合力，在资源上充分共享是实际要面对的问题。目前阶段林业企业的会计工作还体现在业财融合上不够充分。信息真实、完整、可靠、及时是企业会计信息发展的目标。在处理信用拥有权限和内部管理方式上，应加强信息管理的时效性，保证信息安全，促进信息安全平稳发展。 3.会计工作人员的素质有待提升 因为地理位置偏僻、生存环境较差，林业系统的企业普遍面临引进高端人才的困难局面。相对于北上广深等大城市来说，林业行业对于高端人才的吸引力小，在目前我国林业会计人才队伍中，普遍处于中低层次、知识结构贫瘠，对国际会计、外贸会计了解不足，国际视野不高，对新生事物的认知程度不高，基础知识固化、思维僵化。 4.政策法规有效性和影响力欠缺 相关系统管理部门对林业会计工作的重要性认识不足，任何政策法规都有其法律特有的滞后性，这使得其法律效力低。在金融诈骗和网络犯罪频繁发生的金融市场乱世中，信息安全可以避免不必要的错误发生。林业信息处理部门对信息的保密应该给予一定的重视。 5.信息安全和保密的意识淡薄 林业会计不仅是企业的财务人员也是企业的管理人员，如何以财务人员的视角，充分发挥财务管理的学科思维，提高会计数据的基础安全和及时准确性，对操作人员和审核人员不能职位分离，对数据的备份、更新要及时，对于涉及保密和管理要求的岗位要做到专人管理责任分清。 四、提升林业会计工作的几点对策 林业会计在林业行业制度体系中有着不可替代的职务地位，在反映会计核算和监督中充分发挥作用，占有极其重要的位置。要净化林业会计工作环境，整治林业会计工作风气，更新林业会计工作方法，推进林业行业健康可持续发展。 （一）净化林业会计工作环境 在推进林业改革的进程中，要完善相关的管理制度与规定。财务管理部门应及时发现林业行业的财务管理短板，并分析、积累、总结经验。林业会计从业者应当熟悉基层劳动者的工作内容和流程，了解企业的整体规划和运营，了解各个业务模块，对于核算技术、核算方法的改进要及时，科学净化林业会计工作环境，建立科学高效的工作氛围。 （二）整顿林业会计工作队伍 可以大胆采用末位淘汰制、技能岗位大比拼等方法，对于林业企业的财务工作者进行技能岗位评比，积极推进技术培训和岗位职能培训，提高岗位绩效管理力度，定期对技术和职能的改善要用合理的机制和手段进行激发，提高整个队伍的观念意识。充分调动员工工作积极性，提高会计工作效率，争取在辖区范围内提高队伍素质，建立互帮互学的工作氛围，提高人员整体素质，鼓励各种办学力量支援林业会计素质教育提升。 （三）深挖林业企业的制度内涵 在经济持续有效运行的市场化环境中，转变林业会计工作职能，整顿林业会计工作秩序。要加大对法制的宣传力度，熟悉林业相关法规，对于林业会计工作中的不法分子要及时给予必要的惩罚，要在整个林业系统内，大力宣传财务制度，要倡导全体会计工作人员在《会计法》的引导下，发挥系统内广大林业会计的工作职能，完成我们当代人的责任使命。 （四）提升会计信息化 工作的推进在提升会计信息化的工作进程中，应有步骤、有计划的推进，要把信息化工作当成重点内容推进，把该项工作从战略层面上提高认识。要加强制度和体系的建设，充分利用林业会计软件的技术性来推进管理工作，对财务软件和行业软件的更新要及时、积极，确保信息化工作的开展可以促进林业生产，提高林业收益。 五、优化林业企业会计工作的几点措施 （一）业务流程优化措施 1.提供会计信息 会计信息的准确性、及时性为企业管理者对企业的财务发展提供帮助，林业系统的数据收集和整理为企业会计核算提供原始凭证。审核原始凭证的真实性，评价经济活动的合理性，会计信息的完整性是企业管理的基础，企业的管理人员应充分依靠财务信息，从有效的财务数据分析和财务报表上分析财务未来的发展方向。企业的基础财务信息经过科学合理的整合和提炼，可以为企业决策提供帮助，为林业单位的良性发展铺好轨道。 2.审核经济活动 我国对林业生产出台了一系列保护和促进林业行业健康有序发展的政策法规和制度，在日常生产和经济活动开展的过程中应该依靠这些制度的制约和引导。会计工作是企业真实的财务活动反馈，应该加强对林业资金的管理、存货和原材料的管理、供应商和生产商以及客户关系的维护。此外，林业会计也应该利用自身的行业优势，发挥岗位职能，加大在森林发展和行业工作的推进方面的宣传，在全单位范围内形成热爱林业工作，关心林业发展的新局面。 （二）管理方式优化措施 1.提高管理人员的工作意识 在林业企业中，传统意义的会计已经不能满足企业发展的脚步，传统的记账、做账、核算、分析、税务申报等工作越来越缺乏专业性，会计的管理者应该改变对传统会计的工作要求和思路，强化他们的提高意识、危机意识，让观念在不断提高的工作内容上与之提升，让会计工作在全盘账务处理中发挥领头羊的作用，只有转变管理者的思维，才能让会计信息化的发展得到很好的保护和推动。突破会计信息化的瓶颈，落实会计信息化的步伐，为林业企业的管理者科学决策提供基础资源。 2.加强会计管理制度的规范 企业的发展离不开制度的规范，以及技术的引进和推广，企业应该审时度势，不断采用符合企业长期发展规划的行业软件、学习行业先进的国内外政策，提高会计工作人员的岗位稳定性，让优秀的员工沉淀下来，让职务分工更清晰、明了。要提高会计队伍的知识结构，提高保密意识，必要时需要与员工签订保密协议，保证信息安全，让企业会计信息管理更加优化。 3.搭建和整合信息网络 会计信息化的发展要以成熟的网络平台作为物质基础，财务基础数据来自企业发生的各项经济业务，企业各业务部门的数据回馈是财务工作的交换区。网络平台的健康发展是企业的信息及财务的安全保证，在硬件安全的基础上，也要提高软件的稳固程度，定期对给各种财务软件缴纳服务费，对电脑系统的查阅应成立的信息部门，实行专人管理。依靠稳定健康的网络环境，让财务信息安全有更高规格的保障。 4.定期开展会计人员的再教育 由于财务工作需要细致、耐心、责任心，对财务工作强度大，工作质量要求高，长期系统的培训可能与忙碌的财务工作开展不相适应。定期针对实际工作的业务需要开展培训，有针对性有目的地开展短期培训，对业务梳理、政策导向、软件使用更新等内容要做到培训有内容、考核有量化、教育有深度。提倡和鼓励员工参与注册会计师的培训和考试，对通过考试后仍然愿意留在林业系统中从事会计的员工要给予经济鼓励和岗位提升，要树立岗位能手标杆。对于定期培训和岗位技能测试不通过的员工要积极鼓励，争取为员工调整岗位，给予一定时间的自我改进，对于改进好的员工可重新竞聘回岗。企业的审计部门，要提高审计的工作效率，让审计工作发挥内部控制的作用，让全员认识到审计工作的重要性和发挥审计重要作用不流于形式。 结语 在漫长的林业会计信息化、智能化工作推进中，只有不断积极探索科学的理论方法，不断学习先进的管理理念、先进的技术方法、加强制度建设、树立全局意识、提高整体意识，让理论和思想在实践中反复检验和修正。事实证明，只有不断钻研，在科学的脚步指引下才能够强化林业会计队伍建设、改善林业会计工作效率、提高推行信息化质量效率、组建高素质林业会计队伍，让林业会计工作质量日益提高。相信经过广大林业领导和基层员工的共同努力，林业会计工作一定能够打破传统僵局、摆脱僵化思维，取得巨大的进步，大家积极努力，上下齐心，寻找到转型的新思路，从传统采伐向营林育林转变，把造林抚育当成目前的工作重点，走向科学发展的新出路。 作者:林慧颖 单位:吉林省白河林业局 林业会计管理篇3 引言 林业是基础性产业，对环境发展、经济建设有着积极影响。而在林业产业的发展过程中，林业事业单位发挥着重要职能，是国家实施生态战略的核心力量。近年来，国家对生态建设越来越重视，林业资金投入逐步加大，林业迎来发展的新机遇，林业单位则需要面对更多新情况、新问题。新形势下，为了防范财务风险，遏制违法乱纪行为，保护国有资产安全，林业单位应结合《审计署关乎内部审计工作的规定》，积极落实内部审计制度，对各项经济活动进行相应审计监督。 一、林业单位加强财务会计内部审计的作用 （一）林业单位财务会计内部审计的背景 林业单位是森林资源保护，国家绿化方针政策落实的主要力量，担负着管理及指导林业生产与建设的责任[1]。在改革开放后，我国林业发展取得巨大进步，开始逐步走向市场化，木材加工、林机制造、林产化工、森林旅游、森林食品等相关产业都得到了快速发展，目前全国现有林业用地26.3×107hm2。在林业产业高速发展的背景下，林业单位随之进入新的发展阶段，需要启用新的管理模式，构建配套的内部审计体系，从而加强对林业资金分配和使用的监督，使林业单位逐步适应市场化发展的格局。因此，林业单位要主动加强内部审计。 （二）林业单位财务会计内部审计的作用 1.防范风险，遏制财务违规行为 林业单位具有公益性，不以营利为主要目的，是事业单位的重要组成部分[2]。因此，一旦林业单位发生严重的财务违规行为，例如资金被挪用、挤占、截留，势必会影响事业单位公信力，阻碍公共事业的发展与建设。加强内部审计，鉴定经济责任，及时揭露非法财务操作，保障单位资产账实相符，避免出现账外资产，督促落实国家政策，便可有效防范财务风险，遏制林业单位内部发生财务违规行为。 2.提高资金使用效益，确保物尽其用 内部审计是评价财务管理成效，确认资金使用效益的重要手段，可用于检验会计信息真实性、有效性，检验资产的安全性、完整性[3]。通过内部审计了解林业单位资产、财务收支的真实情况，明确资金流向，监督经济业务的发生，便可提高财政决策的正确性。保障财政决策的正确性，配合配置财政资金，便可有效提高林业资金的使用效益和效率，确保物尽其用，避免资金长期占用、闲置等问题的发生，使资金价值得到充分发挥，为林业事120审计广角AUDITINGSCOPE业的发展创造良好的物质条件。 3.提高内控有效性，促进内控机制不断完善 内部控制是约束财务行为，保障财务信息质量的有效工具。而内部审计是评价内部控制有效性的主要手段，通过内部审计确认内部控制是否存在未落实、未执行的关键点，及时了解内控制度执行情况，便可为内部控制制度优化提供有力支撑，促进内控机制不断完善，避免因内控缺失造成经济损失。实际上，很多事业单位内部控制实施效果不明显，根本原因就是内部审计缺失，造成内控流于形式。因此，林业单位应主动完善内部审计体系，利用内部审计强化内控。 二、林业单位财务会计内部审计的基本思路 （一）内部审计的内容 对于事业单位而言，内部审计主要涉及：预算执行监控、专项经费监控、财务监控、财务规范性监控、内部控制监控等[4]。内部审计过程中，要查明财务信息是否真实可靠；查明单位资产是否完整；查明财务控制是否充分；检查规章制度是否认真执行；评价各部门完成各项经济指标的质量；提出内部控制改进建议。 （二）内部审计的要求 要想使内部审计发挥应有功能，林业单位内部审计工作的开展，就要遵循一定的基本要求和原则。具体来讲，要坚持依法审计原则，依照法定的内部审计程序、方式、标准开展审计工作，坚持客观求实，做到审计合法、审计方式遵法、审计标准依法[5]。另外，内审过程中要主动适应审计环境，确保审计的权威性、独立性，合理区别恶意违规与管理失误，正确处理实事求是与严格依法的关系。此外，要落实“一审双报告”制度，确保内部审计结果的真实性，规避审计风险。 （三）内部审计的方法 内部审计的主要方法有：顺查法、逆差法、抽查法、审阅法、分析法、抽样法、效益评价法等。各类方法核心环节大致相同，具体涉及：审计沟通访谈、审阅资料、分析核对财务数据、内部控制测试等环节。审计沟通访谈主要是与相关的经济责任人建立沟通，了解真实情况。而审阅资料则是要审查相关经济资料，确认相关账目。分析核对财务数据，主要是确认财务数据的真实性，从中寻找问题，确定审计重点。内部控制测试则是根据相关审计制度、审计目标，评价内部控制实施效果。不同审计环境、不同审计要求，适用不同审计方法。因此，内部审计过程中林业单位要做好审计方式方法优化，确保审计模式的适用性。 （四）内部审计的步骤 内部审计的具体步骤为：审计计划、审计实施、审计报告、审计整改、审计归档。审计计划阶段，要制定总体审计计划与具体审计计划，明确审计周期，从而确保内部审计工作可有序开展。但在具体的审计计划制定前，要做好事前调研，理清审计重点，对审计未来发展进行预测。审计实施阶段，要审查财务报表，鉴定经济责任。审计报告阶段，要根据审计结果形成书面报告。审计报告要具有客观性、公允性。审计整改阶段，要根据审计报告，责成相关责任人员，纠正审计发现的问题。审计归档阶段，要根据审计资料的重要性进行分类排序，设置相应的调阅权限，确保资料完整保存，从而为后续的责任认定，审计复核提供依据。 三、林业单位财务会计内部审计的现状 林业单位加强内部审计，可有效提高内控有效性，遏制林业单位内部的财务违规行为，这对于林业单位的健康发展有重要意义。但目前林业单位内部审计实施现状不乐观，难以实现预期的内审目标和效果。为对林业单位内审提出合理建议，有必要预先了解林业单位财务会计内审的现状。 （一）对内审工作认识不足 由于林业单位属于典型事业单位，财政压力相对较小，普遍不重视内部审计，对内审缺少深入了解。实际上，一些林业单位片面地认为内审就是检查内部经济问题，鉴定相关责任人经济责任会在一定程度上影响单位内部团结和稳定，觉得没有必要开展内部审计工作。此外，还有部分林业单位将内部审计与纪检监察混为一谈，认为无须开展内部审计，导致内部审计工作难以顺利推进，内部审计制度形同虚设，内部审计功能未得到有效发挥，导致经济问题得不到及时处理。 （二）内部审计职能定位不准确 部分林业单位内部审计目标的设定，没有严格的标准，统一的要求，职能定位不准确，仍处于摸索阶段。从林业单位现行内部审计制度来看，对新现象、新问题没有明确界定，诸多方面存在空白，相关管理监督归责不明确，尚未形成明确的审计规范要求，导致内部审计基础环境欠佳。在这种情况下，审计结果权威性不足，不仅无法为内部控制体系的优化提供依据，还浪费了林业单位管理资源。 （三）内部审计独立性不足 确保内部审计的独立性，才能保障内部审计结果的有效性、权威性，有效揭露单位内部的经济问题。然而，大多林业单位的内部审计机构设置不合理，有的单位内部审计机构直接并入财务部门，有的则并入纪检监察机构。由于内部审计机构设置不合理，内部审计人员独立性不足，审计人员与财务人员兼任，导致相关人员在工作中难以正确区别是在履行财务部门的工作职责，还是审计的工作职责。在这种情况下，审计过程易受到人为因素影响，审计客观性难以得到保障。 （四）缺乏内部审计专业人才 林业单位内部审计工作的专业性较强，不仅要求相关审计人员懂审计、懂财务，还要求相关审计人员具备良好职业道德，能抵御经济利益诱惑。但是，目前林业单位内部审计工作人员大多年龄偏大、思维固化，内部审计相关知识匮乏。甚至部分林业单位内部审计工作的推进，依靠临时抽调财务部门人员进行。而这部分临时抽调的财务人员，未接受过系统的审计培训，难以满足内审工作要求。 （五）内部审计模式落后 目前林业单位的内部审计方法单一，模式落后，多以事后审计为主，很少开展事前审计和事中审计，这导致林业单位内审缺乏实效性、缺少主动性。由于缺乏主动审计，缺少内审监督，导致违纪违规行为得不到及时查处，整改建议流于形式，内审评价公正性不足，存在避实就虚的情况，给营私舞弊提供了条件。 四、林业单位加强财务会计内部审计的措施 林业单位在内部审计过程中存在诸多不足，缺乏内部审计专业人才，内部审计的独立性严重不足，导致林业单位内部审计结果不客观、不权威。因此，下面本文通过几点来分析，林业单位加强财务会计内部审计的措施。 （一）提高内审意识，加强内审宣传 为了确保内部审计计划得以顺利实施，林业单位要提高内审意识，加强内审宣传，争取得到单位全体职工支持，从而充分发挥内审的查错防弊功能。从单位领导层来讲，要转变思想，正确认识内部审计的重要性和必要性，发挥自身的引导作用，引领内审建设，为内审工作推进保驾护航，消除“内部审计就是查账走过场”的错误思想。从基层方面来看，为了消除基层人员对内部审计的误解，林业单位要根据审计目标，定期组织相关的法律法规讲座，进行案例警示教育，从而减少内部审计工作推进的阻力和压力，为内部审计工作的开展奠定基础。 （二）准确定位内审职能，完善内审制度 林业单位要准确定位内审职能，完善内审制度。具体来讲，林业单位要根据自身经济活动规律，结合内部审计目标、内部控制评价需求，依据《林业系统内部审计工规定》，扩大审计范围，充实审计内容，对内审程序与标准进行规定，设置量化的审计指标，准确定位内审目标。而在内审制度建设方面，要制定配套的审计制度，对审计人员委派、任务、权限进行详细说明，对审计计划、报告、归档做出统一规定，将财务计划、预算执行、预算资金、资金使用、资产管理、财务结算、经济合同都纳入内部审计范围，对会计凭证、账表、资料都提出要求。 （三）设置内审机构，提高内审独立性 内部审计缺乏独立性，就会导致审计结果权威性、客观性不足，审计价值就难以得到体现。因此，林业单位要设置内审机构，提高内审独立性，避免审计人员与财务人员兼任。林业单位应根据情况成立审计部，配备一名审计部主管，若干名专职审计人员，专门对单位财务收支和经济活动进行系统的内部审计。审计部主管要指导内部审计工作的推进，负责下达审计工作任务，对内部审计制度执行情况进行监督。专职审计人员要按照已批准的审计计划，做好审计取证，编制审计工作底稿，起草审计报告，提出审计建议，负责审计工作任务的持续推进。 （四）加强内审队伍建设，提升审计人员素质 审计工作人员自身的能力与素质，直接决定审计质量。若相关人员自身缺乏内审经验，不能准确识别审计要素，自然无法取得预期审计效果。因此，林业单位要加强人才引进，积极组织社会招聘，对应聘者进行能力测试，并要求应聘者懂财务、懂审计、懂税务，了解审计法规，掌握审计技能，有较强的分析能力和判断能力，能发现单位经济活动中存在的问题。而对于现有人员要组织定期培训，不断提高政治和业务素质，完善知识体系，从而使现有人员掌握专业的内部审计技能，强化审计人员的岗位适应性，从而为内审工作推进奠定人力资源基础。 （五）革新审计理念，创新内审模式 林业单位要革新审计模式，从事后审计向全过程审计转变，增强内部审计的主动性。在经济业务发生前就要进行审批控制，对预算计划、财务决策进行相应审计，确认财务支出的经济性、合法性、必要性，预测经济效益，从而发挥内部审计的查错防弊功能。在经济活动过程中，要做好事中审计，加强审计监督，关注经济业务动态，对资金的提取、分配、使用都进行相应监控，监督财经法纪的执行情况。在事后则要检查凭证、账表、实物，查阅相关文件和资料，核实证明材料，提出改进建议，对违纪人员进行追责。为了增强内部审计的实效性，提高内部审计的全面性，林业单位可尝试构建电算化内部审计模式，将财务系统与审计系统进行数据互通，从而通过信息技术监控经济业务发生与发展的全过程。如加强对审计AO的应用，通过AO系统进行审计抽样、审计分析、审计取证。结语近些年，随着我国对林业产业建设的重视，林业单位财政拨款数量随之增多，林业单位有必要加强内部审计。通过正文分析可知道，一些林业单位虽然在实行内审，但审计成效却并不理想。因此，为加强内审，林业单位应提高内审意识，加强内审宣传，设置独立内审机构，创新内审模式，促进内审功能的有效发挥。 参考文献 [1]杜晶晶.林业单位内部控制有效性评价体系建设思考[J].山西农经，2021（02）：120–121. [2]何娟.林业内部审计工作现状探析——以三门峡市林业审计工作为例[J].财会学习，2021（20）：176–177. [3]吉鹏飞.如何做好新时期林业生态建设项目资金的审计工作[J].绿色财会，2021（07）：37–39. [4]吴达森.对建立健全林业单位权力制约和监督机制的思考[J].甘肃林业，2021（05）：31–32. [5]本刊记者.认真履行纪检监察审计职责保证全省林业又好又快发展[J].中国林业经济，2021（03）：4–5. 作者:余爱珍 单位:尤溪县林产品质量检测中心

建筑安全生产论文:建筑安全生产管理分析论文 [摘要]施工项目的质量与安全是工程建设的核心，是决定工程建设成败的关键。“安全生产”是施工企业和施工项目在进行生产经营活动中的一项必不可少的重要工作内容。安全工作不是单‘的部门和个人的工作，它是一项社会化工程、是一项系统化的工程。只有企业领导和全体员工高度重视起来加强学习，不断提高安全意识，认真贯彻执行《中华人民共和国安全生产法》和行业安全生产管理规定，实事求是地按照客观规律、扎实的工作才能避免和减少安全事故的发生。 前言 当前，建筑企业面临着建筑施工爪、l深化改革新的生产力和生产关系的大调整等问题，企业的安全管理如何适应新形势的要求，本论文由整理提供如何提高安全管理水平，是摆在我们面前的一项新课题。笔者结合安全生产法律法规的相关规定，针对目前我国企业安全生产现状，对这些问题进行了认真的分析和探讨，提出了企业在安全生产管理过程中存在的一些突出问题和如何做好建筑施工现场安全生产管理工作的对策。 1施工前期的安全管理 建设单位要与具备相应资质等级的施工单位、监督单位签定合同。建设单位在申请施工许可证之前，应当向当地建筑_J：程安全监督机构提交工地安全方案，其中包括建设单位与施工单位各自的安全责任、该项目的安全风险评估报告、安全生产保证体系及安全生产专项施工措施。在建设工程项目施工中要加大力度抓好材料管理。这项工作对建设工程项目的性能，保质，安全上起重要作用。要做到材料全方位、全过程的安全检测，评测，验收管理。在建设工程项目的现场勘察、设计到竣工验收等一系列安全工作上有意识科学地进行策划、组织、指挥、协调、监督控制和改进来发展安全管理工作。公司和项目部组织施工技术人员编制施工安全方案。审批后的施工安全方案即是作为建设工程全程项目安全施工的依据。 2建筑工程项目实施阶段安全管理 “安全生产”是施工企业和施工项目在进行生产经营活动中的一项必不可少的重要工作内容。安全工作不是单一的部门和个人的工作，它是一项社会化工程、是一项系统化的工程。只有企业领导和全体员工高度重视起来加强学习，不断提高安全意识，认真贯彻执行《中华人民共和国安全生产法》和行业安全生产管理规定，实事求是地按照客观规律、扎实的工作才能避免和减少安全事故的发生。安全管理首先要认真落实各级人员安全生产责任制，特别是安全第一责任人。安全生产责任制是搞好安全工作的重要组织措施。通过与各级各类人员层层落实签定《安全生产责任书》的形式，逐级落实安全生产责任，并按责任和要求追究责任。建筑工程项目监理单位要将建筑工程施工方案的安全审查相关内容纳入建设工程项目监理范围，具体要做到建设工程项目实施安全、质量、丁期和投资四项同步控制。建设工程项目施工单位应当针对下列工程编制专项安全施工方案：土方开挖工程：模板工程：起重吊装工程：脚手架工程：施工临时用电工程：垂直运输机械安装拆卸工程：拆除、爆破工程本论文由整理提供其他危险性较大的工程。施工单位应加强安全技术教育、培训工作，提高人员素质。提高人员素质不仅仅是安全生产管理的要求，也是单位整体发展的需要。安全管理应全方位、全天候、全过程、全员管理，即横向到边，纵向到底。一部合理、完善、具有可操作性的管理制度，有利于企业领导的正确决策，有利于规范企、lk和企业职工行为，有利于指导企业生产一线安全生产的实施，提高职工的安全意识，加强企业的安全管理最终实现杜绝或减少安全事故的发生，为企业的生产经营和生存与发展奠定良好的基础。 3实现建筑施工的全过程安全控制 在建筑施工现场施工之前进行安全评价，可避免选用不安全的工艺流程和危险的原材料以及不合适的设备、设施。当必须采用这些设备、设施时，提出降低或消除危险的有效方法。开工之后进行的评价，可查出施工中的缺陷和不足，及早采取改进和预防措施。建筑施工现场安全评价系统建成以后，在现场施工阶段进行的安全评价，可了解现场的现实危险性，为进一步采取降低危险性的措施提供依据超级秘书网 31施工安全技术措施的重要性 建筑工程施T是一项复杂的生产过程，产品是固定的，而且在同一个施工现场需要组织多工种，甚至多单位(如，桩基、土建、吊装、安装、装饰等)协同作战。为理顺、协调各方面的关系，使其紧密配合，保证正常施工，就需要严密地计划组织。因此，必须编制指令性的施工技术文件一施工组织设计或施工方案。而安全技术措施是旌工组织设计(或方案)的重要组成部分。施工安全手相术措施是针对该项工种施工中存在的不安全因素进行预先分析，从而进行控制和消除工种施工过程中的隐患，从技术上和管理上采取措施，防止发生人身事故。安全技术措施不是一般的措旌，而是国家规定的安全法规，具有法律的性质，带有强制性，必须编制，必须执行。 32安全生产管理制度 是规范企业安全生产行为，目标管理控制、制约、激励的总纲，是企业领导、管理者为实现安全生产所采取的保障措施，是贯彻实施党和国家安全生产方针政策的具体化。它具有法律效力，规章制度一经确定，贵在严肃认真地组织实施。“安全第，本论文由整理提供预防为主”是党和国家的安全生产方针政策，“安全第一”是说明安全在生产活动中的地位是第一位的，“预防为主”指的是所采取的积极可靠的组织、技术措施，这个措施是根据设计、施工地点、条件、时间、方法、使用机械设备、工程特点、施工工艺等实际情况预测容易出现那些事故隐患，所采取的组织技术对策和措施，消除隐患，具体地说就是不让事故的萌芽出现。 4安全管理对策 安全管理对策归根到底是对人的管理，做好对人的管理关键是增强他们的安全生产意识，提高安全素质，只有这样，才能使一切法律、法规、政策、标准、规范、制度等得以顺利贯彻执行。笔者认为应采取的主要措施对策是：①落实安全责任，实行目标管理。②加强安全培训教育，持续提高员工的安全素质，筑牢安全管理基石学禁令。③加大安全监督检查力度。④落实各项安全措施，加大安全隐患排查治理力度。⑤努力实现本质安全，健全HSE管理体系，不断提升安全管理水平。⑥突出重点，强化各项专业管理。施工的管理、监督、检查分别由建设单位、质量监理和施工单位按职责分工负责。 施工现场安全管理主要包括：①安全组织管理(包括：机构、制度、资料)：②场地设施管理(文明施工)：⑧行为安全规定：④安全技术管理. 建筑安全生产论文:建筑施工企业安全生产与建筑安全管理 【摘要】建筑行业对于国家经济建设具有十分重要的意义，但是，建筑行业也是一种高危险的行业，其中的安全问题一直是需要高度重视的问题，随着建筑行业的发展以及建筑工程量的增加，安全事故问题也呈现上升的趋势。本文主要是进行关于建筑施工企业安全生产及建筑安全管理的探讨。 【关键词】建筑施工；企业；安全生产；安全管理 建筑施工企业应当加强安全生产以及建筑安全管理工作，只有这样才能提升企业的经济效益以及社会效益。建筑工程施工中存在的主要事故包括机械打击、坠落、触电等。这些安全事故严重威胁相关人员的生命安全。在施工的过程中需要加强企业安全生产以及建筑安全管理工作。 1当前的建筑施工安全生产以及管理中存在的主要问题 建筑施工企业在施工安全生产以及管理中主要存在的问题包括安全交底工作不到位、安全管理机构缺乏完善性以及相应安全经费投入不足。 1．1安全交底过程存在问题 在安全交底的过程之中，存在安全检查成效很低的问题，当前，很多的技术交底工作存在交底不完善以及缺乏针对性的严重问题，大部分人员在工作交底的时候都是进行口头上的交底，这样的形式难以保障工程施工的安全性。在实际的施工过程中，很多企业中的员工根据自身的个人经验进行建设施工工作，在工作的交底上缺乏严肃性，对于工程的施工质量造成一定的负面影响，甚至很多工程施工没有相关技术交底的环节，也有小部分人员通过伪造的交底记录去蒙混过关，这样就导致施工生产安全难以得到保障，特别容易出现某些工程安全施工。此外，也存在安全管理人员检查不到位的问题。所以，在施工过程中，应当高度重视安全生产的交底工作，相关负责人也需要对施工的设备机械等进行必要的检查，从而有效降低工程出现安全施工问题的概率。 1．2相关安全管理机构缺乏健全性 在实际的工作中，相关的安全机构缺乏健全性，以及其中的教育存在落实不到位的问题，当前，依然存在很多施工企业在安全生产方面没有做好人员的配备问题，也存在一些项目管理体系缺乏健全性，比如说，某些项目的管理人员是身兼数职业，这样就导致难以周全把握好工程的施工。此外，甚至很多企业缺乏安全教育工作，或者是安全教育工作仅仅是停留在口头宣传阶段，并没有在现实的施工中得到有效落实，很多企业对员工缺乏有效的安全培训工作，在工人安全教育这一方面没有加强投资力度以及强化培训工作，从而导致工人素质偏低以及工人缺乏必要的自我保护意识。 1．3相关安全经费投入不足 在实际的工程施工过程中，某些工作人员缺乏必要的自我保护意识以及施工安全意识，因为当前是市场经济，市场竞争尤为激烈，很多施工单位经常在日益激烈的市场上十分被动，面临严峻的生存压力。所以，某些施工企业在安全经费上相关缺乏，无法保障对安全经费的支出。甚至某些项目管理人员采取减少安全经费的做法，从而提升项目的经济效益，这样就导致整个工程施工安全经费严重不足，此外，当前的建筑工人流动性较大，工人们的自我防护意识以及安全意识比较淡薄，对于工程施工也缺乏必要的经验，所以，这样的形势之下，就需要加强对建筑工人的教育培训，提升其安全施工意识以及职业素质。 2针对建筑企业施工安全生产管理的主要对策 2．1完善安全监督制度 首先，应当对监督机构的职能进行进一步的明确，建筑工程的安全管理需要监督部门进行监督。其次，应当建立村政府的安全管理相关机制，由于我国的农村建设不断发展，所以，很多工程也是在农村进行，但是许多工程并没有相关的开工手续，对此，需要出台相关的政策以及法规进行必要的规范。 2．2加强隐患排查的工作 在工程施工的过程中最担心出现安全事故，安全隐患存在于施工的过程中，在建筑工程施工的过程当中，就应当加强隐患的排查工作，及时以及准确找到工程施工中的各种危险因素，并且对这些危险因素采取有效的措施进行必要的控制。在建筑施工以及生产的过程中，需要列出风险因素清单。通常而言，施工现场主要的危险主要来自于经验主义的风险，但是单纯依靠经验并不是最为保险的方式，因此，应当完善隐患排除工作，比如，编订风险清单、组织员工学习等，加强对员工的技术交底以及安全教育培训工作，只有这样，才能有效减少安全隐患因素，从而保障工程的质量。 2．3采取必要的技术措施 第一，对电器设备等进行防护，各种施工设备需要有安全保护装置以及防雨水装置，可以安排相关人员对施工设备进行必要的管理，对设备进行保养以及维护。第二，进入施工现场之后，相关工作人员都需要佩戴好安全带，这也是对工程施工人员的硬性规定。在建筑施工的过程中，应当禁止穿拖鞋、硬底鞋或者是高跟鞋。在建筑高层进行施工，尤其需要佩戴安全带，此外，相关高空作业的人员需要操作证书才能进行工作，设置安全网以及踢脚板等。第三，应当做好文明施工，在施工的过程中尽量做到不干扰周边居民生活，做到不损害附近居民的切实利益，施工现场应当采取封闭式的施工，其中施工所需要的沙子、石头以及钢筋等都需统一摆放整齐。 3结语 综上所述，在工程的施工过程中，存在很多的安全隐患，建筑行业对国民经济意义重大，需要加强企业的安全生产以及建筑安全管理工作。本人认为，应当完善安全监督制度、加强隐患排查的工作、采取必要的技术措施。 作者：韩华 单位：贵州安科劳动保护技术有限责任公司 建筑安全生产论文:建筑施工安全生产与建筑安全管理对策 摘要：随着以人为本的观念不断深入，各级都将抓好安全生产、强化安全责任放在工作首位，处处保安全，事事讲安全，让安全责任重于泰山的理念深入到企业文化，渗透到职工心中，以确保企业安全生产。然而受各种因素影响，建筑企业在进行施工过程中，安全生产与管理仍存在诸多不足之处，不仅影响到企业安全生产，还给建筑工程施工埋下潜在安全隐患，导致安全事故屡屡发生，威胁到人员的生命安全。本文主要从建筑施工企业安全生产及建筑安全管理存在的问题出发，对建筑施工企业安全生产及建筑安全管理的应对对策进行了分析，以供参考完善。 关键词：建筑施工企业；安全生产；安全管理 安全生产与安全管理作为一项社会化与系统化的建筑工程项目，不仅是单个部门与个人的工作职责，也需要全员参与配合。因此在实际施工过程中，为了确保建筑工程施工安全生产，建筑企业领导与全体职工必须充分认识到安全生产与安全管理对施工有序进行与人员人身安全的重要性，不断加强学习，提升自身安全意识，将《中华人民共和国安全生产法》与行业安全生产管理规定贯彻到施工每一个细节，严格按照有关规定进行施工，才能控制安全事故的发生，确保工程施工顺利完成。 1建筑施工安全生产及建筑安全管理存在的问题 1.1建筑施工安全生产存在的问题 1.1.1安全生产组织机构不健全企业法人作为建筑施工企业安全生产的第一责任人，在整个经营管理中起到促进作用，负责整个工程项目的安全施工。企业经营管理的目的在于提升自身的经济效益，前提是做好施工的安全生产。这就要求企业必须建立安全生产组织机构，将各种安全生产规章制度落实到位，认真管理每一个施工生产的环节，确保工程施工顺利进行。然而在实际情况下，部分建筑施工企业没有建立安全管理组织机构，专业安全人员的配置不足，加上工作人员身兼数职，安全生产制度落实不到位，导致建筑施工管理过于混乱，工程施工无法得到保障。1.1.2安全生产责任落实不到位随着建筑市场的开放，导致部分建筑工程施工应聘廉价劳动力，通过与民工队的“包工头”签订单项工程承包合同、包工不包料的方式，明确双方工作的职责权限，安全制度由民工队自行管理，而企业只注重施工进度与经济利润，忽略安全生产的重要性，给工程施工带来安全隐患。此外，在建筑工程安全生产的过程中，部分企业没有结合自身需求，严格按照规定要求，对施工人员进行安全生产“三级教育”，安全生产科学知识理论不足，安全操作技能水平较低，安全意识薄弱，缺乏自我防护能力。 1.2建筑施工安全管理存在的问题 1.2.1安全生产管理制度不完善在生产经营汇总，部分建筑企业还未形成一整套完善的安全管理机制，导致施工的安全机构设置、安全人员配置、安全资金配备、安全操作程序以及安全事故方面仍存在诸多问题，给建筑企业发展带来不利影响。具体体现在建筑企业的安全生产管理制度不完善，有关制度落实不到位，使得有关人员在执行任务中，无据可循，只能依靠以往工作经验与工作积累进行管理，具有较强的随意性，工作缺少计划性、规范性与预见性。加上在进行安全管理的过程中，安全管理执行力度不足，没有制定完善安全事故应急处理体系，导致应急预案形同虚设，安全管理混乱，没有发挥应急防范效用。1.2.2施工过程缺乏安全管理建筑施工现场的管理作为建筑工程施工安全管理的关键，直接影响到整个工程施工进度与人员人身安全。因此必须做好施工过程的安全管理，严格按照规定要求对每一个施工环节进行管理，降低安全事故发生率，确保人员的人身安全。然而在实际情况中，现场安全管理人员的工作具有随意性，施工过程缺乏安全管理，对部分违规操作的情况视而不见，发现隐患问题没有进行处理，并上报上级部门，给现场施工埋下潜在安全隐患。 2建筑施工安全生产及建筑安全管理的应对对策 2.1建筑施工安全生产的应对对策 2.1.1建立安全生产组织机构作为施工企业的法人代表，企业负责人应充分认识到“企业法定代表人是企业安全生产的第一责任人”，了解安全生产不仅影响到自身企业发展的信誉，还给国家财产与施工人员生命安全构成威胁。因此在进行建筑施工安全生产的过程中，应提升自身安全生产意识，当生产、效益、安全以及进度发生冲突时，应坚持“安全第一”原则，正确处理安全和生产、效益、进度之间的关系。并建立安全生产组织机构，以企业负责人、项目经理牵头，由各级分层管理负责人、专职安全员和各项工程安全员负责管理，认真落实劳动保护法、安全生产规章制度以及安全生产措施，结合自身具体需求优化配置专业安全人员，实现建筑施工安全生产的规范化与制度化。此外，还应定期组织研讨会，分析讨论安全生产中的难度，加强安全事故调查，提出对负责人的处理意见与改进措施，并做好施工班组的安全学习工作，组织交流安全生产中的工作经验，为工程施工奠定扎实基础。2.1.2落实岗位安全生产责任制在进行建筑工程施工的过程中，必须改善有社会零散人员自发组织的无序状态，通过签订负荷国家规定的劳动合同方式，明确安全生产双方的工作职责、权利。进行施工前，做好人员的“三级安全教育”，经过考核评估合格后，方可进入施工现场任职。在日常施工过程中，应定期组织开展安全活动，加强安全施工的宣传力度，认真做好工前教育、工中检查和工后讲评的工作，提升施工人员的安全意识与自我保护能力，确保建筑工程施工有序进行与人员安全。此外，还需建立完善岗位安全生产责任制，并落实到部门、负责人和管理人员手中，做到谁在岗、谁管理、谁负责，实现安全生产的标准化与规范化，营造一个文明施工的氛围。例如为减少安全事故发生概率，有效解决岗位责任制不落实和直接作业环节监督不力的问题，建筑企业应从学习、观察与落实上形成一体化的保证体系，严抓岗位安全制度学习，每月阅读组织开展岗位责任制学习，提升员工对岗位制的认识。并将“一岗一责制”落实到位，对岗位安全负起责任。此外，还应建立完善奖罚制度，如果岗位安全生产责任制度落实不到位，部门负责人、安全员与违规操作人员都受到相应的处罚，通过规范岗位责任制的行为，真正做到有章可循，按章办事。 2.2建筑施工安全管理的应对对策 2.2.1建立完善安全生产管理制度建筑企业应按照我国有关的法律法规、安全标准与行业规范，结合自身具体情况与工程项目的需求，建立完善安全生产管理制度，并落实到位，明确各个岗位的工作职责权限，真正做到有规必依，严格执行，违规必罚。此外，在日常安全管理工作中，还应加强安全管理执行力度，制定相应的事故预防制度与应急管理措施，加强隐蔽工程的安全管理，通过辨识危险源、定期安全汇报、有效防范等方法，从根源上杜绝安全事故的发生。2.2.2加大施工过程的安全管理安全管理胜于救灾，加强施工过程的安全管理是确保施工有序进行的关键与基础。在这种情况下，建筑施工企业要加大施工过程的安全管理，明确安全管理部门的工作内容与权限，加大隐蔽工程的监管力度，做到及早发现，及早处理，降低安全事故发生的概率，对于施工中违规操作的行为，必须根据规定要求给予相应处罚，通过通告批评方式对其他工作人员进行警醒，提升安全管理效率与质量。例如在施工过程中，安全管理部门应安排专门管理人员到现场进行监督，对于脚手架的搭建不规范、没有做好“三宝四口五临边”防护的问题，应及时安排有关施工人员进行整改，确保合格后方可进行下一步施工。同时安排专门管理人员对电气、设备防护和各种器械设备进行管理，严格使用“三相五线”连接电缆线路，并在电源箱上悬挂警示牌。施工人员进入现场施工前，应提醒佩戴安全帽与安全防护用品，确保人员施工的安全性。 3结束语 综上所述，建筑施工企业安全生产及建筑安全管理作为一项系统且复杂的工作，主要负责施工现场人员、机械、环境、材料以及设备的综合管理，要想提升安全生产及安全管理效率，确保人员人身安全，必须将“安全第一、预防为主、综合治理”的理念贯穿到施工过程的始终，让全员参与进来，通过建立安全生产组织机构、落实岗位安全生产责任制、建立完善安全生产管理制度以及加强施工过程的安全管理等方式，对建筑工程施工加以规范，从而提升安全生产与安全管理水平。 作者：张俊 单位：重庆建工渝远建筑装饰有限公司 建筑安全生产论文:建筑安全生产监管与考核的合理建议 摘要：随着社会的不断发展，城市化进程的不断加快。我国建筑业发展迅速，且在一定程度上促进了我国的经济发展。但是，在建筑业不断发展的过程中，安全事故也频繁发生。使得建筑业仍处于我国高危行业，时刻威胁着人们的生命安全。为解决这一问题，相关部门应积极加强建筑安全生产、监管工作，完善考核制度，以促进效能的提升，保证我国建筑业的安全、持续发展。 关键词：建筑；安全生产；监管；考核；合理建议 前言 近年来，有关部门逐渐意识到建筑安全的问题（安全生产、安全监管等），并开始采取一些有效措施，也取得的一定的成绩。但，分析总体形式，可以发现安全问题依旧严峻。如：安全生产问题严重，不重视安全监管，以及考核制度不完善等。以上问题就是安全事故频发的原因，威胁着施工人员的生命安全，也影响了施工进程与质量，不利于建筑业的长足发展。因此，以下笔者就对建筑安全生产监管及考核中的问题进行一些分析，并提出一些合理的建议。 1我国建筑安全事故多发的原因 调查我国建筑安全事故多发的原因，可以发现是复杂多样的。以下笔者从中抽取常见的三种原因进行分析。 1.1施工人员安全意识淡薄 分析当前我国建筑业的施工人员，可以发现其中大部分施工人员学历不高，文化水平有限，且基本没有接受过科学的安全教育与培训。通常是以“老师傅带徒弟”的形式入行。“师傅”将自己多年的工作经验传授给“徒弟”，使其在实际的工作中一边学习，一边摸索，以掌握工作的技能。在这样的工作环境中，“师傅”自身缺乏安全意识、自我保护意识，故而“徒弟”的安全意识也不高。大部分施工人员将更多将重心放在“通过工作获取利益”上，忽视了安全操作生产规程。因此导致建筑施工安全事故频发。 1.2施工工期制定不合理 目前，我国一些法律，法规（如：《合同法》）仅仅提出了超过工期应如何处罚，并未提出如何制定合理的工期。导致我国一些参建方为保证自身利益，与建筑单位制定了不合理的工期。为在规定内完成建筑任务，很多建筑单位会盲目缩短建筑工期。施工工期的不合理就会导致一系列不稳定、不安全因素的产生，如：单位要求施工人员加班加点赶工，进而导致施工设备出现磨损、施工环境恶化。以上情况使施工人员处于一个不安全的施工环境，故而容易出现安全事故。 1.3施工现场存在交叉作业 另外，也是事故高发的原因就在于，建筑施工现场存在交叉作业。具体如下：建筑施工是露天的施工场所，所包含的施工项目众多，施工人员众多且工种繁杂。为保证建筑施工的进度，一般情况下，施工现场临时设备较多，人员流动性大，且施工环境比较复杂。在这样的环境下，施工现场存在一些高强度的施工作业交叉进行，不但增加了施工指挥、调配的难度，同时隐藏了很多安全隐患（如：高空坠物、设备撞击等）。这也正是由于施工现场安全生产系统不足，安全监管不够，力度不严造成的。 2建筑安全生产监管中存在问题 2.1缺乏完善的法律法规 当前我国现有的建筑安生生产监管的法律、法规尚不完善。其具体表现在以下三点：①在监督检查发现隐患时，有关部门通常是要求建筑单位整改方案或是进行罚款（大部分违法成本较低，罚款不高），无法有效引起单位重视。由此可见，相关法律法规的标准不严厉，且震慑力不足。②处罚条款不明确。建筑单位在施工中违反安全生产标准时，无法根据标准执行罚款。③责任不明，无法确定责任。安全事故发生后，通常工程建设各个参与方互相串谋，包庇，导致事故安全责任不明。 2.2执法不严，监管不力 “执法不严，监管不力”同样是安全生产监管中存在的主要问题。其具体表现在：目前我国监管部门在对建筑施工现场进行安全生产检查时，大多是采用“评分制”的标准。且没有制定评分后的具体措施，导致施工单位对施工现场安全隐患与安全责任重视不足。这一情况下，及时相关部门限令整改，起到的效果也依旧不高。 2.3管理人员专业度不够 建筑安全监管机构人员专业度不够，也是安全生产监管存在问题的主要原因。目前，我国建筑安全监管机构人员严重不足，且在职人员专业素养存在明显差距。很多监管人员在日常工作中，缺乏有效信息的交换（施工现场安全隐患统计信息），且信息整合、汇总意识不强。正是管理人员的专业度不够，导致监管联动机制不畅通，进而导致监管职能履行效率不够。 3建筑施工安全生产监管的对策 3.1完善相关的法律、法规 为改善建筑施工安全生产监管中的问题，首先，相关部门应积极完善建筑施工安全生产监管的法律、法规，使监管工作可以“有法可依”，并要求施工单位严格执行，以保证建筑施工的安全生产。如：有关立法部门在立法的过程中，应根据当前社会的发展与当前建筑发展的现状与前景考虑，去除或修改一些与时代不符、落后、陈旧、实际执行困难的规则、条款。增加一些符合时展，可执行度高的标准，以提高法律、法规的标准性、规范性，使其符合且适应市场经济的管理与发展。 3.2确定事故责任制，加大执法力度 为改善“执法不严，监管不力”这一问题。在当前的建筑施工安全生产监管中，有关部门应积极确定建筑安全的事故责任制，并积极加大执法力度，强化建筑施工的安全事故责任认定。具体可以：有关监管部门应建立并积极完善事故调查制度与程序，要求建筑单位权责明晰，信息透明，以方便监管工作的落实。针对一些安全事故各方的责任与义务，制度中应细化处罚条款。具体条款的制定，部门可以参考国内外一些发达国家或地区的法规、政策，然后结合自身情况进行参考，制定出符合自身发展的政策，并积极加大执法力度。 3.3提高队伍建设，强化工期控制与监察 为从根本上降低建筑施工安全事故的发生，施工单位应积极提高自身队伍建设；而监管部门应积极强化工期控制提高监察效率。在提高队伍建设中施工单位可以：重视对单位施工人员的安全教育，帮助其树立安全意识，提高其自我保护意识。可聘请相关专家对施工人员进行科学培训，并进行考核，以提高施工人员安全意识与观念。在强化工期控制与监察，监管部门应加强监管人员素质建设，提高人员监管能力，丰富人员监管技术手段（如：借助网络技术实施现场监控），以提升监管效能。 4建筑企业考核中的问题及对策 4.1建筑企业考核中的问题 存在问题如下：①考核概念不明确。如：部分建筑单位没有意识到考核是对一个员工的评估，没有考虑到通过考核可以和员工进行全面的沟通，更没有意识到通过考核可以提高员工的安全意识。②考核方法不科学，影响考核结果。如：部分建筑单位将考核作为选拔干部的一种途径，而员工则将考核作为升职、加薪的一种方式。这样有目的的考核范围不够全面，内容比较单一，往往无法发掘员工的潜能，提高员工安全观念。③考核内容与实际的工作脱节。如：负责考核的管理人员没有下基层观察与分析，那他制定出的考核方案无法满足员工的安全需求。 4.2改善建筑企业考核中问题的对策 企业可以：①制定考核人员应对岗位进行科学、全面的分析。关注各部门的协同贡献，了解岗位特点与要求，注意各岗位间的绩效平衡。②在考核前，应对工作人员进行安全宣传与培训，根据相关法律、法规，开展相关的安全管理与施工培训，以提升施工人员的安全意识与观念。 5总结 总而言之，尽管当前我国建筑业发展迅速，也推动了我国经济的发展。但从建筑安全生产监管及考核的角度分析，其中仍存在很多需要解决、改善的问题，这些问题威胁着施工人员的生命安全也影响了建筑施工进度与质量。因此，在建筑施工过程中，有关部门应积极加强对建筑企业安全生产监管的力度，鼓励其改革自身的考核制度，以提升建筑施工的安全性，以促进建筑业的健康、稳定、安全、持续发展。 作者：祁凯 单位：广西建工集团第四建筑工程有限责任公司第三分公司 建筑安全生产论文:建筑安全生产标准化对策及思考 【摘要】本文针对我国建筑安全现状，分析建筑领域内标准化工作存在的问题，结合自身认识和思考提出了相应对策。 【关键词】安全生产；建筑；标准化；对策 前言 建筑行业是一个危险系数较高、安全事故频发的领域。目前，随着城市化进程的推进，我国正在进行大规模的基础设施建设，是全球建筑施工量最大的国家。数据显示，仅2010年我国建筑业总产值就达9.6万亿元，从业人员达4100多万人，约占全国工业总从业人数的三分之一。 一、建筑安全生产标准化开展背景与推进情况 伴随着我国经济的高速发展和建筑业的不断进步，建筑安全生产管理水平逐步提升，特别是近年来，国家和各地陆续出台了一系列法律、法规、条例及安全技术标准，法规、标准系统化更加健全，建筑业的安全管理不断完善，建筑安全生产工作成绩显著。从多年的建筑安全生产实践中我们发现，由于建筑业体量大、范围广，高空、交叉作业多，从业人员综合素质偏低且流动性大，施工场地管理状况良莠不齐，建筑业安全事故发生率依然较高。以2013年为例，我国共发生建筑安全生产事故85起，其中死亡320人（事故类别统计见图1）。建筑安全生产标准化作为提升安全生产工作的有效手段，在我国正大力开展，各地区结合实际，形成了各具特色的标准化落实成果，积累了一定标准化建设经验，极大地改善了工地面貌，有效地减低了各类事故的发生率，在环境保护和循环利用等方面展现出较大的优势。全面深入推进有利于提升建筑安全生产科学化、规范化水平，对保护劳动者的生命健康安全，避免事故发生，以及环境保护等方面具有十分重要的意义。 二、建筑安全生产标准化推进存在的问题 看到成果的同时，也应清晰地认识到，推进建筑安全生产标准化工作也存在一定的问题，具体表现为以下几个方面：首先，“建筑施工安全生产标准化”内涵和外延需要进一步明确，相关法规、规范的系统衔接尚存在一定的问题。二是监督管理主体对标准化工作的重视程度有待提升，各地监督部门日常监管工作中更加重视建筑安全生产实体工作的管控，对于标准化工作的关注度不够。三是建筑安全生产标准化落实缺乏有效引导和激励机制，对监管主体和施工单位的开展和推进安全生产标准化工作缺乏系统配套的激励机制，各方推进建筑安全生产标准化工作的积极性不足。四是技术保障不足，建筑安全生产标准化科技创新支撑缺乏，未能协同利用好现有资源。五是施工单位落实建筑安全生产标准化力度不够，未形成长效机制。施工单位对施工质量和进度方面高度关注，但对安全生产标准化工作方面不够重视，无制度化的落实举措，加之当前建筑市场竞争激烈，实体经济乏力，原材料、用工成本大幅度上涨，施工企业经营困难，施工单位压缩成本，减少安全措施费用的投入，推进建筑安全生产标准化的能力受到制约［1］。六是舆论宣传方面，全社会尚未形成推动建筑安全生产标准化的浓厚氛围，各方对安全生产标准化的重要性和必要性认识不足，未有效形成协同推进的合力。 三、相关建议与对策 根据自身对建筑安全生产标准化工作的学习、认识和理解，针对目前建筑安全生产标准化推进中存在的问题，结合建筑安全生产工作实际，谈几点不成熟的对策和建议，供读者指正。 （一）深化建筑安全生产标准化内涵和外延，优化标准化的顶层设计 首先要进一步深化“建筑施工安全生产标准化”内涵和外延，强化建筑安全生产标准化的研究，包括通过细化研究相关法律和技术规范的落实，建立安全生产责任制，制定安全管理制度和操作规程，排查治理隐患和监控重大危险源，建立预防机制，规范生产行为，人、机、料、法、环、测处于良好状态等方面持续发力，夯实标准化的实施基础。第二要继续优化相关法规、技术规范的系统衔接配套，加强行业间的协调沟通，使建筑行业的标准化与其他行业良性互动。同时强化建筑行业内标准化相关法律法规和技术规范的衔接配套，确保法规、规范层次清晰，配套完善，执行有力。第三要继续健全完善以《施工企业安全生产评价标准》（JGJ/T77-2010）和《建筑施工安全检查标准》（JGJ59-2011）及有关规定为核心的考评体系，科学评定建筑施工企业和工程项目安全生产标准化工作。 （二）强化监督管理，将推动建筑安全生产标准 化融入日常监管工作各地要重视和加强建筑安全生产标准化工作，改变以往各监督部门的日常监管工作中更加重视建筑安全生产实体工作的管控，忽视建筑安全生产标准化的推动，各地在结合自身实际的基础上可以创新工作思路和方法，出台相应的落实方案、措施，将推动建筑安全标准化融入日常监督检查工作，利用监督检查现场反馈，召开月度、季度监管例会，文明工地检查以及约谈等形式，全力推动，将建筑安全生产标准化工作真正落到实处，并逐步引向深入。 （三）完善推进标准化奖惩机制，提高各方工作的积极性和主动性 2013年3月，住房和城乡建设部下发了《关于开展建筑施工安全生产标准化考评工作的指导意见》（建办质［2013］11号），《意见》明确了考评目的、考评主体和实施方案，明确提出各地住房城乡建设主管部门要根据本地区实际情况，制定切实可行的考评办法，有序推进建筑施工安全生产标准化考评工作［2］。应继续完善建筑安全生产标准化工作奖惩机制，对于积极创新安全监管方式方法，全面深入开展建筑安全生产标准化工作的主管部门给予表彰并推广经验，对于建筑安全生产标准化工作成绩突出的施工企业、工程项目和工地可授予建筑安全生产标准化“示范企业”、“示范工程”、“示范工地”等称号或予以其他形式的加分奖励（图2），充分发挥典型示范引领作用，带动建筑安全生产标准化工作的全面深入开展。对于建筑安全生产标准化工作开展不力的地区可予以通报批评，对建筑安全生产标准化工作开展不力的企业和工程项目可予以通报批评、信用扣分等，并在新闻媒体或相关网络平台上进行曝光。通过完善奖惩机制，进一步推动建设主管部门、施工企业和工程项目开展建筑安全生产标准化工作的积极性和主动性。 （四）加强改革创新，增添建筑安全生产标准化动力与活力 创新是社会进步的不竭动力，也是建筑安全生产标准化工作推进的着力点，按照参与各方职能特点，全面开展创新。一是建筑安全生产主管部门要开展制度和服务创新，理顺管理体制、机制，大胆进行创新，成果逐步推广，使监督管理更加有效，服务引导更加精准，标准化工作更加深入。二是施工企业和项目部要发挥主体作业，在企业管理和项目管理上明确安全生产标准化的相关要求，开展建筑安全生产标准化管理制度创新及实用技术创新，积极推广满足标准化要求的安全可靠、经济环保、可重复利用的设备装置，做到安全可靠、降低事故风险，兼顾环保、经济性和美观。三是引导高校、科研院所甚至个人积极参与创新。建筑安全相关的高校、院所在建筑安全领域拥有雄厚的技术优势，施工企业有现实需求，做好供需对接，协同创新，必将产生一大批符合施工现场需要的先进实用的优秀创新成果，而个体或团队参与也是创新一种有效补充（图3）。通过各方共同努力，建筑安全生产标准化创新更有动力与活力。四是积极吸收国外在相关领域取得的最新技术成果和经验做法，洋为中用。目前欧美国家的行业协会是一种值得借鉴的模式，企业每年向行业协会缴纳一定的会费，会费除日常管理外，其他费用则可用于建筑业重大科研课题的研究。 （五）采取有效措施，建立健全建筑安全生产标准化长效机制 建筑安全生产标准化工作是督促施工企业落实主体责任、加强安全生产管理工作的重要措施，图2某建筑施工工地使用工具化围挡也是预防和减少伤亡事故发生，提高建筑安全管理水平的有效途径。各地可结合本地实际，从加强安全监管、落实安全责任、提高人员素质、改善作业环境等多个环节入手，采取有针对性的措施，协同发力，全面加强安全生产管理水平，逐步健全完善建筑安全生产标准化建设的长效机制［3］。 （六）加大宣传引导力度、使建筑安全生产标准化深入人心 建筑安全生产标准化的持续深入推进，核心在人，关键在落实，各地宜结合当地实际，充分利用安全生产月、监督检查、评比、观摩等活动，扎实开展、全面深入落实建筑安全生产标准化工作。利用新闻媒体、网络平台和公众号等宣传载体，大力宣传标准化工作的作用和意义，使建筑安全生产标准化深入人心，努力提升建筑安全生产在全社会的知晓度，形成政府推进引导、企业参与落实、群众知晓支持、舆论正面宣传的良好氛围。 四、结束语 建筑安全生产标准化是预防事故、加强安全生产管理的重要基础，是强化源头管理的有力措施。全面深入推广建筑安全生产标准化是提升建筑行业安全保障水平，降低事故发生率的有效途径。本文通过对建筑安全生产标准化现状的简要概述，分析标准化工作存在的问题，并针对问题提出相应建议，以此抛砖引玉，供各位同行指正。 作者：袁金虎 单位：南京市建筑安全生产监督站 建筑安全生产论文:建筑安全生产管理的思考 一、安全监管工作存在问题的原因分析 第一是思想认识问题。企业管理人员思想认识不到位，光想着能多挣点钱就多挣点。项目经理不认真负责任，遇到监管部门检查时，或遇到处罚，只掏钱不改。没有树立“安全发展”、“以人为本”、“和谐发展、长远建设”的理念，根本没有树立“任何事故都是可以预防和控制的”理念。第二，对法律法规置若罔闻，不知、不学、不运用。不参加开会和继续教育培训，考试顶替。从总承包企业到项目部、监理企业、机械租赁安拆单位，几乎没有设置安全管理专职机构和专职安全生产管理人员。第三，企业监管人员综合素质差，持证上岗及到岗到位率低。随着工程数量规模的逐年剧增，转包、挂靠、违法分包等现象的突出，持证上岗的项目经理、总监在工地很难见到，有检查时才打电话通知到工地。即使在位，有的对存在问题也不重视，如对分包单位从业人员的宿舍管理，视而不见。有些安全员、监理员一问三不知，不检查、不跟班监督、不制止违规行为。第四，安全法规制度落实不力，安全监管手段单一。安全施工投入不足，安全保障能力受限。安全监理工作滞后，没有尽职尽责。 二、安全生产必须抓好基础管理 施工安全事关从业人员生命和健康。转变安全监管方式，树立安全发展理念，加强安全生产队伍建设与培训，提高安全生产技能，保证安全生产投入，落实安全生产制度，筑牢安全生产基础，是一项刻不容缓、丝毫不能松懈的工作。全面贯彻落实建筑安全生产的标准规范和制度措施，力求做好以下几点:(一)严格落实安全生产制度。监管部门、施工和监理单位都要认真落实安全生产管理的各项政策法规及规范性文件要求，逐级落实并签订安全生产目标责任。(二)严格审查备案手续。建立安全监管台账。充分发挥安全监理对消除隐患的职能作用。(三)严格落实施工现场企业领导带班责任。积极开展安全隐患排查治理，继续加大安全生产监督管理执法力度。要加大对企业安全管理人员、技术负责人、特种作业人员持证上岗的检查力度。进一步完善事故隐患排查长效机制，坚持实行建筑施工企业对建筑施工安全的日检、周检、月检制度，认真排查安全隐患，详细分析安全形势，切实把安全隐患排查落实到位，把隐患消灭在萌芽状态。(四)落实安全教育制度。所有进场施工人员必须经过安全培训，采取各种措施深入广泛地进行安全生产教育，使安全生产意识入心入脑，每时每刻不忘记，人人都是宣传员。 三、抓好安全生产必须抓住关键岗位责任制 项目经理是项目安全生产责任制落实与实施的主要责任人，必须具有懂管理、会管理、有较强责任心、熟悉工艺流程、懂规范、有技术、有经验的基本管理素质，必须首先掌握和执行国家的强制性安全管理规范，并经过建设工程安全管理的培训，执证上岗，全面履行安全管理职责。项目经理必须充分了解工程概况，熟悉工程的环境条件，熟悉安全生产的法律、法规条文，带头执行项目《安全生产管理实施大纲》，不违章指挥，不采取强制性的违规生产活动。熟悉工程的《施工组织设计》、《专项方案》、《安全管理制度与措施》等。总监及监理工程师在施工安全生产中的职责同样极其重要。其主要负责制定施工现场安全生产专项监理制度和审批安全监理细则，设立安全监理机构及配备安全监理人员;按规定组织专项验收，及时对变更后的施工组织设计安全技术措施或专项施工方案进行审查;重要施工环节和安全事故易发工序应进行巡查并有详细记录;认真履行职责，施工现场安全施工监理记录齐全、监理月报能如实反映工地安全生产管理状况。要针对安全生产监管工作的目标任务，使安全生产监管工作有较大的创新和突破。 作者：孙连武 孙长术 单位：唐山市曹妃甸区第十农场 建筑安全生产论文:论应如何全面深入推进建筑安全生产标准化 摘要：本文以"知"、"意"、"情"的视角，逐层分析、阐述应如何全面深入推进建筑安全标准化（以下简称标准化）工作。通过从哲学不同层面，切入思维意识，来提醒人们在标准化推进过程中要重点从思想上去把握标准化推进，以切实地保障标准化有效地深入推进和实施。 关键词：安全 标准 标准化 深入推进 意义 工业化生产离不开标准，特别是欧美发达国家很早就认识到标实闹匾性，并均从战略角度来重视相关标准的制定和修订，推进其各行业的标准化，以使本国在行业的竞争中能够占据有利位置，最大限度的为国家利益服务。对此，我国也极为重视，并根据需要从相关发达国家引入和参照制定了相关的标准，以便和国际接轨，缩短和发达国家的差距。近年来，随着我国的经济的快速迅猛发展，部分行业发展水平已经进入国际先进行列，有的行业或部门的发展甚至在国际上处于领先的地位，比如物联网的发展，现已取得国际上领先的地位，并且我国物联网标准已领先其他国家，并在国际标准的制定上，突破性地在起着主导作用。但我们也应该看到，我国标准化实施上还普遍水平不高，究其缘由较多，但最为重要的还是我们在思想层面上认识不足。这也就从思想这个源头出现了问题，使得我国现代化进程的步伐受到了比较大的影响。而作为我国人员密集型建筑业，由于整体人员素质相对较低，标准化进程也就相对较晚，特别是建筑安全生产标准化相对建筑质量标准化要更为滞后。这从相当的程度上也影响到了建筑施工的安全。值得欣慰的是我们建筑行业已经意识到这一点，已制定了有关的建筑安全标准化规范，并对标准化的推行做了前期的推广，现已步入全面深入推进阶段，而且得到相当多的安全从业人员的相应。作为一名有志致力于标准化深入推进的人员，有责任，也有义务对标准化的深入推进工作提供见解和建议，以为建筑安全标准化尽自己一点绵薄之力。以下是我对应如何深入推进安全标准化，所提的一些拙见，以供大家共同探讨。 一、知――厘清标准化“前后”关系是全面推经标准化的前提 工业化生产离不开标准，作为工业化生产之一的建筑业自然也离不开相关的行业标准，而保障建筑施工正常安全运行的建筑施工安全也自然离不开与其相关的相应建筑安全标准。我们不仅会疑惑，标准为什么会这么重要，不妨重新来看一下标准的概念。国家标准GB/T――3935.1―1996《标准化和有关领域的通用术语 第一部分：基本术语》中在对标准的定义是：为在一定范围内获得最佳次序，对活动和其结果规定共同的和重复使用的规则、导则或特性的文件。该文件经协商一致制定并经一个公认机构的批准。它以科学、技术和实践经验的综合成果为基础，以促进最佳社会经济为目的。从标准的概念可以看出，标准不仅是科学、技术和实践经验的总结，而且是体现社会效率要求的共同和重复使用的规则、导则；如果对其标准化实施，社会可以使整体效率、利益趋向最大化，对国家发展具有战略层面的重要性，故发达国家均非常重视对标准的制定和修订以及标准化的推进。这也是建筑行业为什么要针对建筑安全，推广推进建筑安全生产安全标准化的原因和本意。 近年来，建筑行业主管部门和相当一部分企业也都非常重视对标准化的推广，相当一部分企业为此还专门制定相关的企业标准，并通过有效组织实施取得了良好的效果，这同时也给标准化的社会性推广、推进起到了一定的促进作用，产生了良好的社会效应。但就建筑业整体标准化的水平来讲，还远未达到我们所期望的效果，这其中原因很多，如果我们深究原因，深刻反思的话就会将原因指向人的思维层面。因为“人”是一种思想性的存在，“人”是通过自己的思想来把握世界，引导实践的。如果我们在思维、思想层面认识上出现偏差，我们的“行动”，自然也会偏离。 这也就提醒了我们，我们的安全工作不能仅仅是埋头苦干，而是有清醒的思维意识、明确的方针指引，否则我们就可能“跑偏”、“走错”道路，这对我们尤为重要。 我们不仅要坚持“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，更要固守“以人为本”的主旨。只有这样我们才能抓住本质、分清主次、厘清关系。我们建筑施工安全管理是如此，我们在建筑安全生产安全标准化的深入推进的工作中更是如此。 那我们不仅要问，在建筑安全生产安全标准化的深入推进的工作中应该如何厘清“标准化”的前后关系呢？从哲学本体论层面来讲，哲学的基本问题是“在”、“真”、“善”、“美”、“人”，而这“在”、“真”、“善”、“美”最后指向的却是我们“人”，所以我们才要坚持“以人文本”，才能认清“安全第一、预防为主、综合治理”的方针。在此基础上我们在“标准化”的深入推进中就容易弄清其“前后”关系。如果说“以人为本”是主旨，在建筑安全中，“安全”就是目的，为其“服务”的相关“标准”就是实现安全目的“指标”；确保我们建筑安全实现，需要有效保障，这需要我们去“行动”，这个“行动”本身就是实现“标准化”，在这个意义上，“标准化”就是实现安全“指标”――“标准”的“手段和措施”。由此我们就不难看出建筑安全生产标准化的“前后”，看清此关系，也就能够从我们认识上把握住其重要性，才能在标准化的实施过程中进行严格“把控”，切实落实涉及建筑安全生产的各项“标准”，所以说厘清标准化“前后”关系是全面推经标准化的前提，它也是我们在标准化深入推进过程中，从认识论层的“知”。 二、意――从道德及法律角度，深入推进标准化工作 标准化的“前后”逻辑关系，让我们看清了标准化推进中的各“环节”的内在“联系”，对进一步推进起到了“引导”作用，但要切实地去深入推进、落实标准化，还不能仅仅停留在“知”的层面，这还需要我们从“意”（道德论）的层面解决我们应然问题，也就是说需要我们从“应然”（“善”）的角度来“审视”、“监督”、“纠正”自己。如果解决不了这个“问题”，全面深入推进标准化就只能还停在“空中楼阁”，安全标准化也就很难“落地”，也就很难全面推进、落实标准化。 解决这个“问题”，需要我们深度地捋清我们自己的思维。我们人是一种理性的、实践的存在。从道德哲学角度来讲，人有道德情操，因为人有道德律。道德律中最重要的观念叫自律，也就是理性自己为自己立法。而理性立法是建立在自由的环节上的。在实践领域，自由是理性的自由，是纯理性的。理性的自由使我们“想干什么，就能干什么”，这个“想”就是意志，因此意志是自由的，这自由源自理性的实践的能力。因此我们在自由地去决定“做什么”时，不可以说我们“有心无力”，也就说，我们不可以推卸我们“做什么”之责任，也就有了“应然”。从道德层面的意义上讲，社会各个层面的主体，都是责任主体，必须为自己的“行为”负责。当然，某个主体也会不遵守道德律，但这并不能遮掩住道德律对其的有效性。由此，我们更不要说违反保障社会最低正常、有效运行的法律了。 我们不难想象，要是法律得不到有效执行，人人就会不计后果去做“恶”。从此，我们也可以看出，不管是“外在”的法律，还是“内在”道德，都是我们人“作为人而成为人”有责任、有义务去遵守的。只有使社会的主体“看清”了自己所肩负的责任，才能最大可能地使其自发、自觉地遵守法律、法规。这一点，对于我们标准化的全面深入推进也显得尤为重要。因为，如果我们不能从思想上解决以往意识上存在的问题，就很难由内而外地按照标准化的相关规范、标准去“真心实意”、“心甘情愿”地去策划、决策、布置、落实、实施，全面深入推进标准化，也就只能“悬置空中”，实现标准化的“目的”就只能“草草收兵”、“无功而返”。所以，标准化的全面深入推进需要主体从道德层面把握住其重要性，否则就会有可能出现有悖于我们的初衷，违反我们的本意的结果。因此这就需要我们在标准化深入推进过程中，要加倍重视从深层次的道德意识层面去强化安全意识，对潜伏在我们思想中的“安全隐患”――认识不足，刨根究底，杜绝后患。这同时也是我们各个层面的主体（无论是从政府、企业、乃至于个人）不可推卸的责任。唯有此，我们才能在标准化推进过程中，“无所畏惧”、“逢山开山”、“逢水搭桥”，“一往直前”，最大化地全面提高建筑施工管理水平，为建筑施工保驾护航，以达到守护安全这个“目的”和底线。 三、情――从“美”的层面来深化标准化的推进 如果说，厘清标准化“前后”关系是我们全面推进标准化的前提，而把握住“应然性”问题能够规范着我们的思想和行为，促使我们全面深入地推进标准化，那么追求“美”，就是我们进一步“深化”、“推动”标准化的“内在动力”。 之所以这么说，是因为人类的“善”的观念不仅仅规范着我们的思想和行为，它还引导着我们的思想和行为，使人具有一种超越性，进而走向一种更加美好的未来。因此，人在社会生活中是用“美”的方式来塑造和生产的。从黑格尔的角度来“看”，“美”是“自在性”与“自为性”的统一，从而达到“自由性”，即“人”不仅仅是作为自然而然的自在性的存在，“人”还是作为一种实现自己理想、追求自己目的，自为性的存在。这表明，“人”是通过实践来“呈现”“自己的活动”，或者说是通过自己“对象性”的活动而实现自己“目的性”的活动。就这个意义来说，推进标准化就是我们确保建筑施工安全的一种“对象性”活动，而“安全”――“目的”就是我们推进标准化的“目的性”活动。我们通过标准化――“对象性”活动，来实现我们建筑安全的目的――“目的性”。 在标准化深入推进过程中，我们不仅要使建筑安全的工作更加范、标准，而且要更加深刻地体会“以人为本”的主旨，以一种超越心态、创造性地投入安全工作中去，进而最大程度地激发各主体安全管理的能动性，催化创新意识，并通过管理创新和技术创新，持续深化不同层面的主体的安全管理，强化安全意识，夯实安全基础，把紧安全环节，消除安全隐患，为建筑施工安全保驾护航。 我们人是历史的、文化的存在，对于每个人来说，都有其历史存在的意义。而对于我们这些从事建筑安全管理的工作人员，在现今建筑业日新月异、迅猛发展的今天，承载着守护行业建筑安全的历史责任和使命。坚持“以人为本”，全面深入推进建筑安全生产标准化，不断推动、深化和提高建筑施工安全工作，保障建筑施工安全，这也许就是我们这些致力于从事建筑安全生产标准化推进的所有同仁现今所肩负的历史责任和呈现的现实意义所在吧。 建筑安全生产论文:关于建筑安全生产存在的现状及对策研究 摘要：目前建筑企业的安全生产管理属于“经验型”和“事后型”的管理方法。过分注重经验，未形成安全管理的闭合体系，造成安全管理工作松松紧紧、抓抓停停，难以有效预防各类事故的发生。安全检查仅是做好安全工作的一种手段，不是治本的方法，从本质上讲也属于“事后型”的管理范畴。“经验型”和“事后型”的管理模式都没有从根本上消除事故发生的根源，切实做到防患于未然，所以，必须积极借鉴和采纳国际先进的经验和管理模式。 关键词：建筑；安全；生产 在国内，国际上安全生产管理水平和安全科技水平提高很快，我国的安全生产状况与工业发达国家相比还有一定差距，安全生产形势依然很严峻。建筑行业与其他行业相比，虽然近年来伤亡事故率呈下降趋势，但重大伤亡事故仍时有发生。从目前建筑安全生产状况来看，无论是管理部门的监督管理还是建筑企业的内部管理，都存在着一些亟待解决的问题，这些问题直接影响甚至制约着建筑安全工作的发展，必须加以改进。 一、建筑安全生产的现状 安全工作直接关系到政治、稳定和经济发展，搞好安全工作具有极其重要的政治意义和社会意义。但是，在各级建设行政主管部门和建筑企业中的部分领导，不能以对人民高度负责的态度认识安全生产工作的重要性，抓安全生产得过且过，依然是“讲起来重要，干起来次要，忙起来不要”。特别是一些建设主管部门的主管领导和协调部门的工作人员，不懂安全工作却要领导和协调这方面的工作，以致只能应付任务，造成所管辖范围的安全工作滞后于质量管理和资质管理；有些建筑企业的领导不能把安全生产工作真正摆在应有位置，看不到安全工作对企业发展的重要作用，安全生产规章制度不健全、责任制度不落实，或只是写在纸上、挂在墙上，甚至放在抽屉里，形同虚设，甚至有的企业法定代表人（安全生产第一责任者）和主管安全的领导及项目经理对安全生产知识一问三不知，发生了重大伤亡事故，或者上级来检查工作时，才动手抓安全生产和现场管理，应付调查和检查，事过之后依然故我。 许多地区的建筑安全监督管理网络虽已形成，但监督队伍的人员组成不合理，专业不配套、不对口，监督人员没有施工经验，专业技术素质低，严重影响了工作的正常开展。许多地区监督经费一直未得到解决，职工工资都难以保障，造成监督人员的工作积极性低、主动性差。监督机构也缺少必要的监督检测设备和仪器，监督工作难以适应社会发展，更无从谈什么现代化、科学化管理。 目前多数地区的安监机构采取的是监督员分片跑工地的方式进行安全监督管理。这种方法在安全监督起步阶段是行之有效的。但随着社会的发展，经济形势的变化，特别是我国加入WTO和《国务院关于特大安全事故行政责任追究的规定》（国务院第302号令）的实施，这种替代企业进行安全检查的监督管理方式属于越位管理，也不利于促使企业在安全生产、文明施工方面向自我负责、自我约束、自我管理、自我激励的方向发展。另外，监督人员疲于检查，工作难分主次，且由于监督人员少，有的施工项目进度很快，监督员仅在基础施工时检查过一次，第二轮检查未到工程已竣工，一旦发生事故，责任难以分清。 从总体来看，目前建筑企业的安全生产管理属于“经验型”和“事后型”的管理方法。过分注重经验，未形成安全管理的闭合体系，造成安全管理工作松松紧紧、抓抓停停，难以有效预防各类事故的发生。安全检查仅是做好安全工作的一种手段，不是治本的方法，从本质上讲也属于“事后型”的管理范畴。“经验型”和“事后型”的管理模式都没有从根本上消除事故发生的根源，切实做到防患于未然，所以，必须积极借鉴和采纳国际先进的经验和管理模式。 有些建筑企业在企业改制的过程中，没有把安全管理工作放在应有的重要位置，有的为了减少部门和人员，盲目撤销安全管理部门，或与其他部门合并，致使安全管理工作上下断档，大大削弱了企业的安全管理力度，安全生产出现明显滑坡。 从目前建筑业的总体情况来看，操作工人的安全意识普遍缺乏，安全技术素质普遍偏低，以农民工最为突出。主要原因是企业对使用的外协队伍的农民工教育培训不到位，甚至放任不管，招来即用。这部分人员目前占操作者的绝大多数，缺乏基本的安全知识，不具备起码的安全意识；从伤亡事故的统计情况来看，绝大部分的伤亡者也是这部分人。 二、建筑安全生产对策 经济快速发展及经济形势发生变化时期，往往是安全事故的高峰期。必须加强法规建设和国际、国内的法律、法规的学习研究。目前建筑安全方面的法规还很少，许多工作的管理依据不足。如对违反建筑安全规范标准、施工现场存在重大事故隐患的责任者的处理，没有具体的处罚条文可作依据。“违法必究”具体操作起来难度很大，监督管理的力度受到影响。另外，许多工作与有关部门职能交叉，管理责任难以划分，也影响工作的深入开展。所以，应尽快健全建筑安全法规，使安全生产监督管理各个方面的工作有法可依，有标准可循，执法依据更充分、更具体，责任更加明确，并通过法规约束建筑企业保证安全生产的投入，设置安全管理部门并配备足够的专职安全技术人员、促进安全生产均衡发展。 健全的法规要靠健全的机构和高素质的人员去执行。所以，必须进一步完善建筑安全监督管理的运行机制，加强各级监督机构的建设，从人员结构、专业配套方面进行调整、完善，形成一个完整的专业配套、结构合理的监督管理工作系统，建立一支高素质的安全监督管理执法队伍。 领导者对安全工作有高度的认识，对搞好安全生产至关重要。一是强化对各级建设行政主管部门的主管领导和协调部门的工作人员、企业法定代表人和主管安全生产领导的安全培训，使之深入了解和认识安全生产的方针、政策、法律、法规和规范、标准，从思想上充分认识到搞好安全生产的重要性和必要性，并落实到行动中。二是切实行使安全生产一票否决权，安全生产与企业资质、安全资格、工程招投标及企业业绩和领导者的政绩挂钩。加大处罚力度，迫使企业领导得把安全工作真正摆到重要的议事日程，切实树立起“安全第一”的观念，做到行动上时时处处重视安全生产。 必须根据经济形势的发展变化，更新观念，改革和完善建筑安全监督管理方法，使工作职能和工作方式适应形势发展的需要，指导和引导企业在建筑安全生产管理方面按照法律、法规和标准、规范的要求去组织生产，对行为主体的监督管理要重点体现在行政职能的发挥上。在具体的监督管理工作中，应从行业监督管理的总体上去把握，充分利用现代化管理手段，变微观检查为宏观监督。一是重点对企业安全保证体系的工作情况进行监督，使其充分发挥应有作用，并结合对工地的重点抽查，达到监督管理的目的；二是根据施工现场人机环境变化和工程的发展状况进行预控监督，做到有的放矢。有条件的可利用计算机管理网络，企业将工程项目进展情况及时在网上反馈，监督机构视具体情况适时检查；三是抓典型。好典型推广、坏典型曝光，促进企业之间、项目之间安全生产均衡发展，提高总体水平。 职业安全健康管理体系（OHSMS）是八十年代后期国际上兴起的现代安全生产管理模式，它与ISO9000和ISO14000等标准化管理体系一样被称为后工业化时代的管理方法。OHSMS是一套系统化、程序化，同时具有高度自我约束、自我完善机制的现代的安全工程理论和方法体系，是应用系统安全工程和管理方法，辨识系统中的危险源，并采取控制措施使其危险性最小，从而使系统在规定的性能、时间和成本范围内达到最佳的安全程度。OHSMS认证，首先可以推动企业认真执行安全生产的法律法规。因为OHSMS标准要求认证企业必须对遵守法律、法规作出承诺，并定期进行评审以判断其遵守情况；其次，可使企业的安全生产管理由被动行为变为主动行为。OHSMS标准是市场经济体制下的产物，它将职业安全健康与企业的管理融为一体，运用市场机制，突破了职业安全健康的单一管理模式，将安全管理单纯靠强制性管理的政府行为，变为企业自愿参与的市场行为，使企业内职业安全健康工作的地位由被动消极的服从转变为积极主动的参与；第三，可促进企业职业安全健康管理与国际接轨，增强企业的市场竞争力；第四，能产生直接和间接的经济效益。企业通过实施OHSMS，可以明显提高企业安全管理水平和管理效益，并通过改善作业条件，促进劳动者身心健康，提高劳动效率，增强企业凝聚力，减少伤亡事故，从而产生巨大的安全效益。 提高从业人员的安全素质是搞好安全生产的基础。只有通过安全教育培训才能提高从业人员的安全意识，使之掌握安全生产知识，提高安全操作技能，增强自我保护能力，减少伤亡事故。建筑企业应严格按照建设部的有关规定对职工进行安全教育培训。要对进入本企业施工的人员特别是外协队伍的农民工进行安全技术培训，并严格考核，合格后建立档案、颁发内部培训证书，做到持证上岗，彻底消除职工“无知”这一最大安全事故隐患。 从总体来看，目前建筑安全生产的科技水平与其他行业相比，处于相对落后状态。为适应建筑安全生产快速发展的需要，必须依靠科技进步，使科技真正成为搞好建筑安全工作的基础和先导，用科学技术为建筑安全生产提供科学的依据和智能化的方法，解决建筑安全生产中出现的问题，全面提高建筑安全生产水平。 建筑安全生产论文:建筑安全生产管理探讨 [摘 要]安全生产事关建筑行业的成败，笔者从我国当前建筑业安全生产管理现状出发，提出了提高我国建筑业安全生产管理水平的对策和措施。此外，建筑企业还必须注重将法律手段、经济手段和科研手段引入建筑市场，多环节、多层次、多角度加强和保证建筑工程的安全生产管理。 [关键词]建筑工程；安全生产；管理 1 当前建筑业安全生产管理现状 1.1 建筑行业法律法规有待完善 当前我国关于建筑行业安全生产管理的相关法律法规约有250余部，尤其是1997年颁布实施的《中华人民共和国建筑法》和2004年出台的《建设工程安全生产管理条例》，对促进我国建筑市场和行业的规范和安全生产起到了很大作用，但随着我国建筑行业的蓬勃发展，这些已有的法律法规和部门规章已不能适应新的需求，实践中出现了一些依靠现有规章制度难以解决的问题，如建筑安全生产法律法规只规范了特定施工阶段并未涵盖建筑生产全过程等，法律法规的不完善和不到位使建筑业安全生产管理无法可依。 1.2 建筑施工企业安全生产意识不高 按照现行建筑安全法律法规的要求，建筑施工企业法人是安全生产的直接责任人，但是由于制度方面的不完善，导致建筑施工企业安全生产意识淡漠，忽略施工现场安全管理，安全管理资金投入不足等重生产、轻安全的现象普遍存在。 1.3 安全监督检查机制不健全 建筑施工单位安全监督检查仍然停留在突击性、专项性的事后检查，缺乏日常监督检查机制和追踪问责机制。对于安全检查中发现的问题，不能客观、公正及时进行处理，或者处理中缺乏严肃性、真实性和权威性。 2 提高建筑安全生产管理水平的对策与措施 2.1 完善法律法规，使建筑业安全生产有法可依 在现有法律法规基础上，尽快出台切合实际的《建筑施工安全生产管理法》及其实施条例，并在其中明确监理方在安全管理中的权力，例如工程开工前必须得到监理工程师的审批，同意后方可开工，如果施工单位未获批准自行开工的，就暂扣施工企业的安全生产许可证。特殊的分部分项工程在施工前必须编制专项安全施工方案，如未编制的要进行严肃处理，此外，还要进一步明确总监理工程师的权责等。 2.2 完善政府安全监管体制 由于建筑行业施工过程和最终产品（大多属于基础设施和基础产业）的特殊性，如果缺乏政府的干预和管制，势必陷入混乱状态，故而必须建立科学高效严格的政府安全监管体制，加强政府安全监管队伍的建设，做到“管建结合，相互促进”。 2.3 采用先进科学技术推进建筑业安全生产 2.3.1 运用安全生产数字化管理 充分利用信息化管理手段，在施工现场各关键部位安装摄像头，建立施工单位现场安全监督的远程监控体系，将人的不安全行为和物品的不安全隐患扼杀在第一时间。同时对重大危险源进行实时监控，以降低潜在的施工风险。 2.3.2 鼓励建筑安全科技的研发、推广 虽然建筑业属劳动密集型行业，但是在这个科技爆发的时代，建筑行业也必须重视安全生产科学技术的研发和推广应用，例如可以建立“高校―科研机构―施工企业”三位一体的产、学、研互动模式，充分发挥高校和科研机构的科研优势，同时促进科学技术向施工安全生产领域的转化。 2.3.3 新型建筑材料和新型施工技术的应用 新型材料的产生以及在建筑施工领域的运用为施工单位安全生产提供了契机。例如高性能混凝土、墙体节能保温材料、节能保温绝热材料等既能满足稳定性、耐久性等方面的要求，又能使整体建筑更加安全。 2.4 加大安全生产资金投入 建筑施工企业安全生产方面的资金投入通常包括以下几方面：第一，安全生产设备的购置及其日常维护费用；第二，施工企业安全生产课题的研究和安保技术的开发推广费用；第三，为施工操作人员配备法定的劳保用品、用具、设施等的费用；最后，对施工人员进行安全生产教育和培训所需的费用以及紧急救援和日常演练所发生的费用支出等。 可以说上述四项费用是构成建筑企业安全生产的基本投入，缺少任何一项都会为企业安全生产埋下隐患，但是当前大多数施工企业为了节约成本，增大眼前利益，大量缩减安全生产方面的资金投入，不仅使企业缺乏基本的安全生产保证，同时也导致施工企业安全生产能力低下。 2.5 提高施工人员素质，配备专职安全管理人员 针对上述建筑业从业人员缺乏专业知识、业务素质和安全意识的现状，必须通过各种途径提高施工人员素质，如建立日常培训制度，并由政府拨款或强制施工单位设立“施工人员教育培训基金”，做到专款专用，专门用于施工单位从业人员职业技能的培训和业务素质及安全意识的提高。 3 结 语 由于建筑施工企业必须在特定的时间和空间内，对其所掌握的人、财、物等资源进行合理高效整合，最终生产出满足社会需要的产品，这就凸显了建筑施工企业安全生产的重要性和高难度。因为不安定因素会在生产过程中不断集聚，然后在某一环节全部爆发，这就要求施工企业必须注重对日常安全生产管理环节的重视。 建筑安全生产论文:建筑安全生产现状及管理 【摘要】建筑产业是我国国民经济的支柱产业之一，建筑行业的良性发展对我国社会主义市场经济建设、国民经济的发展具有至关重要的作用。随着我国经济的不断进步，在建筑行业得到了长足的发展的现状下，建筑安全事故屡有发生，建筑安全逐渐成为了人们普遍关注的话题。本文对当前建筑安全生产现状进行深刻的分析，并对加强建筑工程安全管理提出了建议。 【关键词】建筑安全生产；现状；管理 伴随着我国城镇化水平的提高，全国各地的建筑工程如雨后春笋般出现，广泛用新科技、复杂化的工艺结构设计的大 型 建 筑、高 层 建 筑 以 及 地 下 结 构 形 式 越 来 越多。同时，由于行业特点，使建筑业安全生产形势严峻，已经成为我国所有工业部门中仅次于采矿业的 最危险的行业。[1]在建筑行业突飞猛进迅速推动经济发展的同时建筑安全生产问题也被提上了日程。本文通对我国目前建筑安全问题进行了总结归纳，加强了我们对建筑安全问题的认识，激发了我们对安全监督管理工作的思考。 1、目前我国建筑安全生产现状及事故成因 目前，我国正在进行历史上也是世界上规模最大的基本建设。每年我国基本建设投入约占国民生产总值的 15% 左右。工程建设的巨大投入和从业人员的规模使得安全事故造成的后果 十分严重。安全事故与一切客观事物一样，它的发生必然有其特定的因果关系。我们必须采取科学的方法对事故进行全面而又具体的分析，辨明其中的逻辑关系，才能对其进行有效的管理，做到防患于未然。 1.1 安全环境因素 （1）通过对若干建筑安全事故的案例研究发现，有相当一部分建筑安全事故是由于安全投入不足造成的。 （2）建筑工程的施工环境受到地理环境、天气情况、气候状况、时间雷理、社会条件、政策等一系列环境的影响。事故的发生很是由于人的不安全行为和物的不安全状态。但不考虑客观的情况而概指责施工人员的“粗心大意”、“疏忽”却是片面的，有时甚至是错误的。 1.2 建筑工程顶目违规现象严重 。 在近年来对我国建筑工程顶目的检查中发现部分顶目无视国家建筑法规规定规避报建、图审、招投标 等基本的法定建设程序，这些行为给建设工程质量安全埋下了重大隐患。究其原因，建设单位依法建设意识淡薄，安全意识不强，仓促开工，往往“重项目”。安全工作直接关系到政治稳定和经济发展，但是，在建筑企业中的部分职工不能以对人民高度负责的态度认识安全生产工作的重要性，抓安全生产得过且过，对建筑安全性认识不足。 1.3 建筑市场混乱，企业安全管理水平参差不齐，市场竞争机制 不规范 目前，我国建筑市场上高资质企业和低资质企 业之间、总承包和专业分包企业之间、国有、股份、个体等不同所有制形式企业之间的市场竞争很 不规范，差距也很大。由于不同等级的企业的发展目标定位不同，因而直接影响着企业安全保证体系、安全制度 创新、安全教育方法、安全管理适应市场机制转变等一系列深层次管理问题解决的方法、力度和深度，也 直接影响、制约着企业安全生产管理水平的提高。 1.4 监管体制不完善 尽管大量的理论研究和建筑实践经验表明，建筑安全事故的产生原因是多方面的，但是事故的根本原因在于建筑安全管理整个系统的漏洞监管体制不完善而人的不安全行为和物的不安全状态是事故发生的直接原因。而这两者都与管理有直接的关系，因 此说管理不善是造成安全事故的间接原因。[4] 2、关于加强建筑安全生产管理的构想 做好建筑安全生产工作的措施，面对大好的机遇和严峻的挑战，我们应该树立信心，抓住面临的历 史机遇，以我国加入国际《建筑业安全卫生公约》 和落实《安全生产法》为契机，加快建筑业安全生 产法制建设，依法管理建筑安全生产。 2.1 建立和完善安全生产的行政法规体系和 技术标准体系 《中华人民共和国安全生产法》的出台为建筑安全法规的完备提供依据和方向。完善建筑安全生产的长效管理机制。呼尽快出台《建筑工程安全生产管理条例》、《建筑企业安全生产评价标准》等相关的法规和标准，制定完善操作性强的配套规定。同时加强安全生产责任制的落实和考核工作 要进一步认真落实《国务院关于特大安全事故行政责任追究的规定》和《建设领域安全生产行政责任规定》，完善安全生产行政责任追究办法和监督考核机制。 2.2 明确安全监督机构的性质和责任 首先，作为建筑行业的安全监督和国家监察一样都属于政府行为是政府机构的重要组成部分，在任何情况下建筑安全监督机构只能加强，不能削弱。其次建筑安全监督管理部门作为依法行政的责任主体，必须根据经济形势的发展变化，更新观念，改革和完善建筑安全监督管理方法，使工作职能和工作方式。在具体的监督管理工作中，应从行业监督管理的基础上总体去把握，充分利用现代化管理手段，变微观检查为宏观监督。 2.3 借鉴国内外经验，促进建筑安全生产信息化建设快速发展。 目前发达国家和地区对建筑生产活动的安全监督管理基本上都拥有以计算机为中心的综合监控系统，它们采用高新信息技术手段对建筑生产活动进行监控预警。在建筑安全管理法律制度方面，美国除一般的法律规定以外，主要依据1970 年颁发的适用于美国各州和地区的《职业安全与健 康法》。 应充分吸纳国 内外先进经验和成果，促进建筑安全生产信息化水平的快速提升。 3、结语 本文通过分析目前我国建筑安全生产问题的现状及存在问题进行细致的分析，提出了对建筑安全雷理工作的反思，随着经济发展速度的加快、信息技 术水平的提升，我国建筑项目也不断增多。在这种 形势下，建筑必须要加强建筑安全生产的管控，严格按照相关的法律法规与施工技术工程，结合工程项目具体需求。坚信通过不断完善建筑安生产的法制化、规范化、标准化，我国建筑行业会更加强有力的发展下去。 建筑安全生产论文:建筑安全生产事故控制指标体系分析 摘 要：自国家安全生产事故控制指标体系建立以来，有效引导、督促了各级政府强化安全生产监管，促进安全发展；但是，安全生产控制指标体系也存在着较多争议，建筑安全事故控制指标体系仍存在一些问题，不能真实反映建筑安全现状。为此，通过分析安全生产事故控制指标体系存在的问题，提出解决措施。 关键词：安全生产；事故；指标体系 自安全生产事故控制指标体系建立以来，各级政府及有关部门层层下达控制目标，我国安全生产工作得到了有效的指导，安全形势得到了较大改善，事故死亡人数连续大幅下降。然而，伴随指标体系的建立，各种争论也不断，特别是在当前，我国经济持续快速发展，建筑业增加值、基本建设规模持续增长，争论更为激烈。如何重新定位安全生产控制指标体系在安全生产工作中的作用，建立科学、全面、合理的控制指标体系，从根本上提高我国安全生产水平变得尤为重要。 1 安全生产事故控制指标体系概述 1.1 指标体系建立的背景 2004年，《国务院关于进一步加强安全生产工作的决定》明确指出制订全国安全生产中长期发展规划，充分认识建立安全生产控制指标体系的必要性，进一步健全完善落实年度控制指标体系，实现安全生产情况的量化考核。同年，国务院安委会依据我国安全生产现状，制定了全国范围内的安全生产控制指标体系，并逐级下达安全事故控制目标；各级地方政府、有关部门和各单位围绕实现控制目标，层层签订责任状，制定了切实可行的措施。从此，我国安全生产工作踏上以控制事故死亡人数为重点的新征途。 1.2 指标体系的构成 安全生产事故控制指标体系由事故控制指标的设定、分解下达、考核等环节构成。在最初指标设定中，国务院安委会确立各类事故死亡人数等11项项目指标如图1所示，同时将建筑业、煤矿企业、危险化学品等6类死亡人数归类到工矿商贸企业死亡人数中。 图1 我国安全生产事故控制指标 1.3 指标的分类 为了体现事故控制指标体系的时效性，安全生产事故控制指标通常按照反映的安全生产是属于总体还是行业领域分为综合指标和专项指标，按反映事故状况的方式分为绝对指标和相对指标。 图2 安全生产事故控制指标分类 2 建筑安全事故控制指标体系存在的问题 由指标体系的构成分类可知，建筑行业的安全事故被归属为“工矿商贸企业死亡人数”指标。2004年以来，安全生产事故指标体系对建筑安全发展起到了积极作用，但是，建筑安全事故指标体系在指标设定、指标分解、指标考核等方面仍存在一些问题。 2.1 以“绝对指标”作为建筑安全事故主要控制指标 近年来，建筑安全主要以“事故起数”、“事故死亡人数”、“较大及以上事故起数”等绝对指标作为事故主要控制指标，并对这些控制指标纳入考核。这些控制指标往往根据事故总体指标进行分解确定，仅反映事故的绝对数值，未直接与经济发展水平、工程建设规模等相关联。建筑安全往往与经济发展水平、固定资产投资、工程建设规模、从业人员数量、工程施工工艺的难易程度息息相关，也就是说，事故控制指标只有与上述因素相关联，指标才是客观的、科学的。“相对指标”由两个指标之比构成，能有效结合上述因素，因此，建筑安全事故主要控制指标应以“相对指标”为主，以“绝对指标”为辅。 2.2 指标设定下降幅度与建设工程规模增长幅度不匹配 据统计，在国家“十一五”、“十二五”安全生产规划中，全国事故绝对控制指标下降值分别设定为10%和12.5%以上，其中，建筑安全事故绝对控制指标下降10%。然而，回顾我国近10年建设工程规模情况，全社会建筑业增加值由2006年的11653亿元增加至2014年的44725亿元，增幅达283.8%；建筑业固定资产投资由2006年的997亿元增长到2014年的4450亿元，增幅达到346.3%。一方面是事故死亡数量大幅下降，另一方面是基本建设规模大幅上升，除因安全管理水平不断提升而降低的安全生产事故外，在基本建设规模持续增长的情况下，盲目追求事故下降幅度只会导致事故瞒报、谎报。 2.3 指标层层分解脱离客观实际 国务院安委会每年都会根据上一年各行业安全生产事故控制指标体系的运行情况，统筹制定下一年全国各行业事故量化指标，并进行层层分解下达，要求相关部门制定措施，完成事故指标。如：某年全国建筑行业安全事故指标为800人，住房和城乡建设部将这一指标下达给某省控制指标为60人，此省根据60人下调某个百分数后进行测算，下达给某市控制指标为15人，该市测算后下达给各县区的控制指标在几人甚至0人，显然该项指标与辖区经济发展水平、工程建设规模不符合，脱离客观实际，致使事故控制指标体系在很多责难中发展。 2.4 重政府指标考核轻企业事故处理 各级政府为完成事故指标，在采取各种安全措施的同时，通过行政手段，指标考核被列为政府重大考核事项之一，如把控制指标完成情况纳入对相关部门、单位以及干部的政绩考核内容，实行安全生产“一票否决”制。然而，每起事故发生后，责任主体不充分吸取事故教训，认为事故发生有偶然性、突发性，不从自身查找事故原因，往往找各种理由逃避处罚；各级政府部门也往往同情、理解企业，对企业减轻或者免予处罚，最终导致企业不充分吸取事故教训，不加强自身安全管理，不提升安全管理水平，致使事故恶性循环。 3 完善建筑安全事故控制指标体系的建议 3.1 以“相对指标”作为事故控制的主要考核指标 建筑安全事故与经济发展水平、基本建设规模、从业人员数量、工程施工工艺的难易息息相关，仅以事故发生的数量很难客观评价安全工作的好坏。经济越发达，建设规模越大，从业人员越多，事故数量就越多，反之，事故数量就少。因此在确定主要考核指标时，应将相对指标与上述因素相结合，可以将“百亿元产值死亡率”、“10万从业人员事故死亡率”等相对指标作为建筑安全的主要考核指标，将“事故起数”、“死亡人数”等绝对指标作为辅助指标。 3.2 合理确定事故下降幅度 事故的发生、下降有其客观规律，事故的下降是个缓慢的过程，因为造成事故的原因是多方面的，有人的因素、设备的因素、物质危害的因素、环境的因素、管理的因素等。无论是采取哪一种措施，都需要较长时间才能达到效果，而不是人为的不考虑工程规模增长等客观因素，想当然、拍脑袋来确定事故下降比例。这样不结合基本建设规模、盲目制定的事故控制目标，事故统计与控制指标的矛盾将会更突出，最终只能导致各级政府不惜代价控制所谓的“死亡人数”，造成事故数量不真实、不准确，弄虚作假。 3.3 加大事故单位的责任追究力度 企业是安全生产工作的主体，应对一切生产经营过程安全负责。政府应通过政策导向引导企业加强安全生产，通过监督督促企业加大安全投入，通过宣传培训树立安全氛围，而不是对企业的所有生产过程出现的事故负责，因此，对事故责任追究应主要落实到企业而不是各政府主管部门。对事故单位的责任追究力度越大，表明政府抓安全生产的决心越大，企业安全生产工作也会越重视，在安全投入上也会越多，隐患治理也会更彻底，可以有效预防和减少事故的发生。

航空工业发展途径与对策:航空工业促进法对加快航空工业发展的重要性 摘要： 自从我国大飞机项目被确立为国家重大战略项目后，关于促进航空工业发展的立法也不断的提出。现在，有没有必要制定一部航空工业促进法或者相关行政法规，立法的各方面条件是否成熟，各方权利义务如何配置，立法中，我们的困难都有哪些，解决争论的理由和思路是什么。文中分析了制定我国航空工业促进法的必要性，并且探讨了制定航空工业促进法时可能遇到的立法问题。 关键词： 航空工业法；立法；立法问题 0 引言 从上世纪九十年代以来的二十年间，不断有人大代表、政协委员提出我国应该制定《航空工业振兴法》、《民用飞机产业发展条例》等航空法律、法规。然而见诸于公开刊物、平台讨论这个问题的学术研究文献并不是很多。我国需要一部航空工业振兴法吗？韩国、日本有航空工业振兴法，我们就需要吗？他们的法律效果如何，如果移植到我国，适合我国的情况吗？能起到积极作用吗？航空工业立法与航空产业发展的内在规律有什么联系？这些问题都值得学者们研究和探讨。 1 我国制定航空工业促进法的必要性 “6月11日，为促进《民用飞机产业发展条例》立法工作，部装备工业司和政策法规司组织召开了《民用飞机产业发展条例》立法座谈会。国务院法制办、中国商用飞机有限责任公司、北京理工大学、北京航空航天大学等单位的相关同志参加了会议。”[1]自从大飞机项目被列为国家中长期科技战略规划（2006年—2020年）的十六个重大专项之一后，建议为此项目进行立法的呼声也随之而出，工信部召开的《民用飞机产业发展条例》立法座谈会就是应这一要求的确切反映。其实，早在上世纪九十年代，就有部分人大和政协委员建议制定一部扶持、发展航空工业的法律。“1991年七届人大四次会议期间，110名人大代表联名提案，要求国家尽快制定《航空工业振兴法》，人大财经委和国务院法制局把本法（条例）列入国家立法计划。”[2]当时，我国正处于计划经济向市场经济转变当中，航空工业立法的各方面条件都不成熟，也由于我国当时的政策注意力还未把航空工业及立法放在一个非常重要的位置，因此此事也就没有下文了。 现在，随着我国把发展航空工业放在国家重要战略目标地位之一时起，由此，制定一部有利于我国航空工业发展的法律也就自然而然地提上了议事日程。有人说中国的大飞机产业之所以发展曲折、缓慢，是因为缺乏法制的保障。“中共中央委员、中国商飞公司董事长张庆伟同志在谈到推进大飞机项目的困难时。把法制保障不健全、人才严重缺乏、技术储备不足作为三大困难。张庆伟认为，作为国家中长期科技规划重大专项的大飞机项目，应当在执行中得到完善、及时的法律支撑，得到有效的法律监督。”[3]有人认为，我们应该效仿日本、韩国制定自己的航空工业法。“日本政府扶植重点产业（尤其是出口重点产业）主要采取以下措施……50年代中后期，又制定了《机械工业振兴临时措施法》、《电子工业振兴临时措施法》、《航空工业振兴法》等等。”[4]“韩国于1988年制订了《航空宇宙开发促进法》，代替了原来的《航空工业振兴法》，进一步完善了培养航空产业的法律制度。”[5]近几年，随着国家对航空产业的重视，学者们对航空法的讨论也热烈起来了。从先前关注航空运输企业立法的研究到国家把大飞机项目列为重大战略目标后，开始关注航空工业企业的立法问题，这一转变扩展了航空立法的研究范围和领域，立法探讨的问题也从运输业扩展到飞机制造业。这些客观事实正好说明了法律不是无中生有的，而是现实客观需要产生的结果。我国需要一部航空工业促进法吗？日本、韩国制定了航空工业促进法，我们就需要制定同样的一部法律吗？“大飞机项目是振兴航空工业的一项重大举措，当务之急是要明确战略目标。目标即国家最终要达到的目的，……，只有从一开始就明确大飞机项目的目标是发展民用客机，才能使民用航空工业的发展不再重蹈20年前失败的覆辙。明确目标之所以如此重要，不仅是因为在技术路线、项目选址等方面的正确决策只能根据战略目标来决定，而且是因为目标明确就可以对承担责任者进行考核、不给畏难厌战者和化公为私者以任何推卸责任的借口。大飞机项目是一个涉及到几百亿元公共投资的国家项目，绝不容许任何个人和任何组织把自己的私利置于国家目标之上。”[6]“两个有关航空工业发展决策的问题严重影响航空工业建设的进程和振兴：一是我国曾经未把航空工业技术列入国家高科技领域；二是航空工业要不要有强大的科研工作体系，预先研究在航空工业发展中占有什么样的位置。”[7]路风教授在他的报告中谈到把大飞机上升为国家战略目标的重要性，也谈到了整个中国航空产业现状的体制问题，而以法律的形式确保大飞机项目国家战略目标的顺利实现是最具有稳定性的制度保障。吴大观先生也谈到了确立航空工业发展在经济发展中地位的重要性。 航空工业发展途径与对策:陕西促进航空工业发展的科技激励政策研究 摘要： 参与国家大飞机重大专项、促进陕西航空工业发展，是陕西科技政策的重要立足点之一。在推进由航空大省向航空强省的转型进程中，陕西的相应科技激励政策逐步得以建立和完善；而这些建立和完善的科技激励政策，不仅表现在对航空科技人员的激励，还表现在航空科技成果转化的激励措施，以及为推动航空工业技术发展而规定的税收激励政策。 关键词： 陕西；航空工业；科技政策；激励 1 陕西促进航空工业发展的科技激励政策制定之必要性 按照《国家中长期科学技术发展规划纲要》（2006-2020）的规定，国产商用大飞机项目是当代中国十六个重大科技专项之一。2007年2月，总理主持国务院常务会议，原则上同意正式实施大飞机专项，并确定大飞机专项为国务院直接管理的两个国家重大科技专项之一。按照国务院的统一部署，陕西、上海等五个省、直辖市成为了直接参与大飞机研发制造的重要基地和责任主体，陕西省人民政府和负责大飞机战略推进的责任主体——中国商用飞机有限公司已经正式签署全面战略合作协议，这给航空工业优势明显而省域经济实力较为落后的陕西省，提供了依托国家大飞机战略、促进航空工业腾飞、整合各项产业集群的独有经济发展之路。近年来，为了更好地推进国家大飞机战略的实现，促进在省航空工业的稳步发展，在国家科技政策的总体指导下，陕西通过一系列的地方立法，以地方税收优惠、国家级和省级航空基地建设、促进陕西航空科技成果转化、驻陕航空产业所属科技研发人员权利保障等多方面为视角，建立和完善了相应的科技激励政策，为陕西航空工业建设和陕西航空科技成果转化提供了实实在在的软环境支撑。 2 与陕西航空工业技术发展相关的税收激励政策 航空工业的稳步发展，依靠的是航空科技的进步，而航空科技既是典型的高技术群，包括“空气动力技术、发动机技术、航空电子技术和航空新材料技术等”[1]，又是典型的高风险科技，需要政府在税收方面予以激励。国家层面的科技立法，基于航空科技发展的特征，往往都有宏观的税收激励政策。2008年7月1日开始施行的新《中华人民共和国科学技术进步法》，在该法的第十七条明确规定，对于在实施国家大飞机重大专项的过程中，需要进口国内不能生产的关键设备、原材料或者零部件，依照国家有关规定享受税收优惠政策。 近年来，陕西本省的地方立法，依照中央立法的宏观精神，着眼于本省航空工业和航空科技发展的需要，也积极制订了与此相关的税收激励政策。根据2012年9月1日正式开始实施的《陕西省科学技术进步条例》第十四条的规定，在陕西省境内开展的航空科技关键技术研究开发，以及开展的共性关键技术研究开发，可以将研发团队、研发资产、研发成果等整体孵化为科技企业，享受西部大开发、高新技术企业、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等优惠政策。《条例》还规定，航空科技企业研发新产品、新技术、新工艺、新材料、新装备发生的费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除，对于企业由于科技进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采取缩短年限折旧或者加速折旧的方法，给予企业所得税方面的优惠。 当然，为确保航空工业的研发经费实际用于航空科技的进步，该《条例》第二十条还强调：企业列支的研发经费未用于企业技术研发的，税务部门对本部分经费全额征税。 航空工业和航空科技的发展，离不开高等院校、科研机构、航空企业的通力合作与联合攻关，离不开大众的参与，而采用税收优惠的激励措施，则是地方立法机关在航空技术普及方面义不容辞的责任。基于此，《陕西省科学技术进步条例》在第三十五条明确规定，鼓励高等学校、科研机构、航空企业向社会提供公益性、非营利性的科学技术普及服务，向社会提供公益性、非营利性的服务的，依照陕西省的相关规定享受税收优惠。 当然，陕西省在促进航空工业和航空科技发展方面，还需要采取更加灵活、更加优惠的激励政策。例如，基于国家大飞机在自主研发的过程中，不可避免地要涉及大量进口航空产品的实际情况，陕西应当制定新的税收激励政策，对关键性设备和配套性材料免征进口税，或者通过先征后返的措施来减轻相关航空工业企业的税务负担。至于陕西航空工业生产的产片，只要是符合国家产业结构调整指导目录中鼓励采用的航空装备内产品，笔者认为对其征收的企业所得税，不宜超过百分之十五。 3 与陕西航空工业发展相关的科技人员激励政策 中国商用飞机有限公司前任董事长张庆伟先生在谈到中国实施大飞机专项的三大困难时，把人才储备严重不足作为其中的第二大困难。国产支线飞机ARJ-21的副总设计师也认为，受“708工程”下马的负面影响，当前一个时期，我国航空科技人员的科技水平急需得到提高。陕西作为我国的航空工业大省，要从根本上提高本省航空科技人员的水平和素质，就必须制定和实施相应的从业人员科技激励政策。而这些针对航空科技人员的激励政策，不仅要以中央立法为指导，而且应当切实解决航空科技人员亟待解决的具体问题，因此在相应的人身激励内容上更应具有可操作性。 按照《中华人民共和国科学技术进步法》总则的规定，全社会都应当尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造，国家只有在这“四个尊重”的前提下，才能够发展包括航空工业在内的高新技术产业。《科学技术进步法》在第五章则具体规定了科学技术人员的待遇和权利，如科技人员的工资福利待遇、聘岗和取得相应职称和职务的权利、在行业内部合理流动的权利。《科学技术进步法》中这些有关科技人员的待遇和权利规定，作为对专业技术人员的一种评价和承认[2]，也为陕西制定更加科学和具体的航空科技人员激励政策，提供了有益的借鉴。 在《中华人民共和国促进科技成果转化法》的指导下制定的，2010年最新修改并实施的《陕西省促进科技成果转化条例》，在第九条即明确规定，作为新中国航空工业摇篮、陕西航空工业核心的西安（阎良）国家航空高技术产业基地，必须发挥其作为国家级航空产业开发区的优势，采取措施，加快体制创新、机制创新，制定吸引优秀航空科技人员和经营管理者创新创业的激励措施，增强为各类航空工业企业和科研院所提供服务的功能[3]。 为推定航空工业技术的进步，陕西省还积极借鉴相关部委立法的经验，对航空科技人员进行精神和物质的奖励激励措施。陕西省的航空科技人员，一旦其完成的航空科研成果通过了符合规定的技术鉴定或者其他形式的技术评价，如与航空活动有关的新技术、新产品、新工艺被依法鉴定后，即享有选择获得奖励的权利。一方面，航空科技成果的权利人，可以依据2010年2月1日生效的《陕西省科学技术奖励办法》所规定的评审程序，向陕西省人民政府及其办事机构申请获得陕西省科技奖励荣誉和奖金。《陕西省科学技术奖励办法》是依据国务院颁布的《国家科技奖励条例》而制定的陕西省科技奖励方面的专门性地方规章，该《奖励办法》设立了陕西省科学技术最高成就奖（奖金100万元）、一等奖（奖金6万元）、二等奖（奖金3万元）、三等奖（奖金1万元）等四个级别的奖项。 另一方面，基于航空工业技术与航空活动的紧密关系，陕西省的科技奖励政策也鼓励本省科技人员向国家相关部委申报各种奖励。如果陕西航空工业的从业人员希望其研究成果获得国家部委的奖励，则应当向国家民航局申报。1997年修订的《中国民用航空总局科学技术进步奖励办法》，即明确规定了该项部级奖仅仅适用于航空活动的科研成果奖励。该《办法》第七条列举了可以申报该局科技奖的具体人员类别，如直接参与航空项目的开发与管理、在解决关键航空技术和疑难问题中做出重要贡献的人员。按照《中国民用航空局科学技术进步奖励办法》的规定，一旦航空科技人员的科技成果并认定为应当获奖，则应当享受具体的奖励证书和奖金，如一等奖奖金为二万元，二等奖奖金为一万元，三等奖奖金为六千元。 航空工业发展途径与对策:论新中国航空工业发展及其文化的形成 摘 要：现代航空工业技术是一个国家的工业顶尖技术，是一个国家科研技术、国防力和工业水平能力的综合体现。在过去六十多年的时间里，中国航空工业体系从无到有，从小到大，再到具备与设计和生产世界先进战机的航空工业体系。新中国成立后，航空工业部门发展和生产了各种类型和各种用途的飞机和飞机引擎，并且生产了数千种民用和外贸产品，航空工业为国家科技进步和国防力量的建设做出了重要贡献。 关键词：航空工业；发展；企业文化 新中国航空工业从1951年4月17日成立，中国航空工业经历了从修理飞机到制造大飞机、从仿制到创新的发展，中国航空工业历经几代人的艰苦奋斗和无私奉献，新中国的航空工业已经从一个破土发芽的幼苗逐渐长成一棵枝繁叶茂的参天大树。新中国的航空工业经历了六十多年的艰苦发展，成功地研发并生产了各种用途的飞机，包括歼击机、轰炸机、无人机、直升机、教练机、强击机和各种民用飞机，为我国的国防力量的建设和经济的腾飞做出了不可估量的建设。我国航空工业的发展主要分为四个阶段。 一、中国航空工业的零起步 新中国的航空工业起始于修理飞机，1950年7月，美国率领联合国军进入朝鲜战场。1950年10月，中国人民志愿军进入朝鲜参加抗美援朝战争，朝鲜战争是新中国的领导人意识到新中国必须马上建立自己的航空工业。当时，我国的工业基础非常薄弱，当时说过：“我们能造什么？我们能造纸、桌子、椅子，但我们不能造坦克、飞机和大炮。”经过苏联专家评估后，全国只有22个工厂可以改建利用。1950年3月，航空工业筹备组成立；1951年4月，政务院下发关于《关于航空建设的决定》，标志着新中国的航空工业正式建立。新中国在苏联的帮助下，在第一个五年计划期间，国家在航空方面投入大量资金创建自己的航空工业基础，其中创建了一批航空院校和13个航空重点企业，初步建立我国的航空工业体系。 航空工业部门在初步建立我国的航空工业体系后，航空工业部门试制新中国的第一架飞机――初等教练机5（简称“初教5”），并且成功首飞。1956年歼击机5（简称“歼5”）试制成功，1957―1958年，经过航空部门夜以继日的努力多用途运输机5（简称“运5”）试制成功并且初级教练机6研发成功，之后歼击机6（简称“歼6”）制造成功。新中国的航空工业每天都发生着日新月异的变化，新中国的航空工业部门仅仅用了七至八年的时间就完成了从修理制造到自行设计，从活塞引擎到掌握飞机引擎的核心技术的伟大改变。航空工业部门在1953―1961年间，我国的航空工业有了突飞猛进的发展。在此其间，航空工业部门制造了3种飞机和4种引擎以及其他产品，新中国的航空部门成立之初先后从苏联引进7种型号的飞机和9种引擎，并且先后聘请苏联顾问和专家来华援助我国的航空工业发展，这批苏联顾问和专家为新中国航空工业的发展做出了不可磨灭的贡献。 二、自由发展航空工业 1963年9月，航空工业部成立，后经中央批准与航空研究院于1965年1月1日合并。我国航空工业发展之初是引进机型并仿制，通过仿制机型来积累航空工业生产经验。在仿制机型的同时我国也开始自行设计机型并生产。强击机5（简称“强5”）经历了“”时期，在几沉浮后于1964年重新开始研制，终于在1965年6月1日首飞，强5的成功研制标志着我国可以自行研制并制造喷气式战机，继强5之后沈阳飞机设计研究所以米格─21为基础研制歼击机8（简称“歼8”）并研制成功，而此时我国航空工业技术完成了从仿制到自行研制的过度。 在1963年，哈尔滨飞机制造厂以伊尔─28为基础自行研制轰炸机5（简称“轰5”），首批轰5总装了两架并于1966年9月24日首飞，哈尔滨飞机制造厂在生产轰5的同时也在研制轰6。1966年10月西安飞机制造厂完成轰6飞机第一架静力试验机的总装，轰6飞机于1968年12月首飞成功。在运输机方面，运输机7（简称“运7”）和运输机8（简称“运8”）完成设计和首飞但直到1976年后才定型。运输机10（简称“运10”）的研制是我国在航空运输机研发方面取得了很大的进步，但由于市场、经费和其他原因而落马，运10的落马不得不说是我国航空工业发展的遗憾。 三、航空工业全面发展 十一届三中全会后，为了跟紧世界发展的步伐和世界航空先进技术，由几位领导和专家组成的代表团在访问了欧洲航空工业和工业强国后，在1979年1月6日召开部党组扩大会议，讨论在不远的将来中国航空工业的发展方案和战略目标。1979年1月18日，航空工业部门决定成立中国航空技术进出口公司，我国开始将西方国家的先进整机技术整体引进，提高我国航空工业研发的整体技术并缩小与世界先进航空技术之间的差距。 航空工业部门成功地将直升机9（简称“直9”）引进，不仅解决了我国直升机的更新换代问题，同时使我国的航空工业研发和制造技术迈上了一个新的台阶，通过消化吸收并且掌握世界先进的航空设计技术和试验方法，为其他型号的直升机研发提供了有力的条件和更先进的生产技术。 现在，随着歼10B、歼15、歼20、歼31和轰6K的研制成功，标志着我国已经进入世界航空强国的行列，我国进口武器将成为历史。 航空工业的发展离不开航空产业，航空工业部门的目标始终是研发现代化航空武器和发展现代航空技术。改革开放以后，中国的航空工业除了进行强5、歼7、歼8等飞机的改型外，还努力研制新一代性能更先进的飞机，其代表就是歼8Ⅱ歼击机。此外，中国的下一代主力战斗机歼10也已经宣告研制成功。这一系列的成果说明，中国已经有能力自己设计高性能的战斗机，我们与发达国家的差距将会越来越小。我国吸收很多先进的飞机设计制造技术并以此来研发了很多产品并且交付部队，极大地增强我国的国防力量。 中国航空工业部门在努力发展军用航空的同时，开始转向民用航空产品。航空工业产业本身就是军民航空产业结合的产品。第二次世界大战以后，发达国家的航空工业迅速完成了从战时到平时的转变，很多设计军用飞机的工程师开始设计民用飞机。而中国从改革开放以后，也加快了航空工业军转民的进程，我国的民用飞机的发展取得了重大突破，多种产品研发成功并且批量进入国内外市场。2008年11月28日，具有自主知识产权的新支线飞机ARJ21-700飞机成功首飞。2012年4月17日，ARJ21-700完成全部研发试飞工作。2014年12月30日，ARJ21-700飞机获得我国喷气客机首张型号合格证。C919项目于2008年11月启动，C919飞机首架机于2015年11月下线，C919飞机预计于2017年初进行首飞，我国民用飞机的设计和制造技术取得了重大突破。 进入21世纪后，2001年11月10日，中国被批准加入世界贸易组织。面对世界范围内的产业转移和新的军事力量的挑战，我国航空工业应整合所有资源。近年来，我国航空工业全面对外开放，积极进行国际技术合作，全面融入世界航空体系，先后出口上千架飞机和引擎。新舟60和运12 实现批量出口，而K8教练机直接向埃及出口生产线。我国航空工业实现了由单纯的出口航空产品向出口航空技术的转变，我国的航空工业走向了世界，促进国内经济的发展和推动航空技术的进步。 四、中航工业的重组 1999年7月，国防科工委决定将其旗下的五大军工集团改组为十大军工集团。其中，中国航空工业总公司一分为二，改组为中国航空工业第一集团公司（中国一航，AVIC I）和中国航空工业第二集团公司（中国二航，AVIC II）。2008年11月6日中国航空工业第一集团公司和中国航空工业第二集团公司重组成立新的航空工业公司，集团公司下辖200家子公司和20家上市公司。2008年5月11日，中国大飞机项目公司――中国商用飞机有限责任公司在上海正式成立。中航工业集团秉承“航空报国，强军富民”的宗旨，践行“敬业诚信，超越创新”的理念。中航工业集团成立以来，构建起了集团文化体系，即以集团宗旨理念为核心的理念体系，以“六统一。统一的集团公司战略，集团宗旨理念，公司名称和司徽，司旗，司歌，标准字和标准色）为核心的形象识别体系。我国的航空工业从它诞生的那一天起就肩负起了航空报国的历史重任。 航空工业部门在扩大对外开放的基础上顺应经济全球化趋势并更深地融入世界市场，寻求更好的发展机遇。在全球航空产业链方面，我们要积极进行全球合作，增强中国航空工业在国际上的知名度和影响力，不断扩大中国航空工业集团的市场份额，加快具有自主知识产权的航空产品进入国际市场的步伐，针对国际市场的需求应不断创新，开发更多的产品。在融入区域经济方面，航空企业在全国各地均有分布，而且航空企业本身就是区域经济的重要组成部分，近些年来，中航工业集团相应国家号召与很多地区就区域经济进行了深入合作。 世界上的第一架飞机诞生于美国，但欧洲的航空技术曾长期行走在世界的前列，直到第二次世界大战后，美国才重新坐上世界航空技术的宝座，这其中的经验和教训值得中国这样的后起航空国家深思。美国的工业基础和科技曾落后于欧洲，莱特兄弟发明飞机后不久，欧洲的航空工业技术领先于世界，在第一次世界大战期间，美军的飞机差不多都是欧洲设计制造的。 目前，美国是世界航空工业处于最高水平的国家，美国拥有较好的工业基础和强大的经济实力，这只是美国航空工业技术先进的一个原因，美国航空产业发展有六个特点：一是将航空产业作为战略产业来发展；二是重视预研和前期技术发展；三是科学的论证与分析对整体技术发展的促进作用；四是在项目发展中的科学实用观；五是重视人才和充分调动人的作用；六是重视在实践中检验和修正，这六点可以说是美国航空工业的助推剂。此外，美国航空工业之所以发达还有其他原因：其一，美国很多航空企业是私人企业，这使得公司为了发展必须不断创新，以增企业的生命力，其二，航空工业企业也是企业必须具有一定的竞争，以公司的生存和发展作为最高指令；其三，人才是科技发展的动力，以人才为中心；其四，飞行器和飞行器引擎应分开发展。我国的航空工业经历了六十多年的发展，已经具备了独立研发和生产先进作战飞机的能力。但在航空工业方面，我国与美国的差距是全方位的。飞机的研制不仅仅是研制飞机，还包括航空材料的研制、航电系统的研制、机械制造技术和加工工艺以及系统整合的能力。在航空领域还有广阔的领域等待探索，在探索的过程中充满了危险。这使得飞行器设计师必须具有一定的冒险精神，毕竟科技的进步不是康庄大道。

农业面源污染论文:防治农业面源污染推进生态农业建设 [摘 要] 在人们想象中，工业生产和城市化生活是造成环境污染的主因。但是据环保部做的抽样调查表明农业是中国最大的污染源。农业面源污染是最为重要且分布最为广泛的面源污染，农业生产活动中的氮素和磷素等营养物、农药以及其他有机或无机污染物，通过农田地表径流和农田渗漏形成地表和地下水环境污染。农业面源污染是我国农业生产与农业可持续发展面临的严峻挑战之一。 [关键词] 防治 农业污染源 生态农业 当前，我国农业农村经济发展进入最好的历史时期，粮食生产实现“十一连增”，在取得巨大成就的同时也付出了巨大的代价，资源利用的弦绷得越来越紧，生态环境的承载能力越来越接近极限。面对资源条件与生态环境的双重“紧箍咒”，迫切需要转变农业发展方式，加强农业面源污染治理，切实推进农业生态环境保护与治理，促进农业可持续发展。文章针对农业的污染源就如何推进生态农业建设作一些探讨。 1 当前农业面污染源存在的问题 1.1 农作物施肥过量 主要粮食作物化肥用量基本合理，但是蔬菜和瓜果等经济作物过量施用现象比较突出，总体上化肥消费增长率在下降，但化肥投入量仍然偏大。2015年我国化肥使用量占世界的35%，平均单位面积化肥施用量达远远高于世界平均水平。值得指出的是，目前我国主要粮食作物氮肥平均使用量已经低于环境安全上限，但果树、蔬菜的氮肥平均用量还远高于环境安全要求，果园和设施蔬菜化肥过量施用现象还较为突出。 1.2 农作物农药使用量过多 我国单位面积农药使用量高于世界平均水平，但低于美国等发达国家。总体使用量趋于稳定，但利用率偏低。近年来，我国农药使用量稳定占世界农药总用量的1/7，比例高于我国土地面积占世界耕地面积的比例，这与我国土地复种指数高有关系。总体来看，我国单位面积农药使用量高于世界平均水平，但低于美国、以色列、日本等发达国家。目前我国农药利用率较低，仅有35%，农药残留会经降水、地表径流和土壤渗入后，严重破坏土壤和水质的，对生态、生物多样性具有很大的破坏影响。 1.3 地膜回收率偏低 我国的地膜总的覆盖率以及使用量位居世界第一，但是残膜的再回收利用技术以及机制欠缺，导致“白色革命”逐步演变为“白色污染”，农田地膜残留污染问题日益突出。地膜残留危害严重，影响土壤结构，降低耕地质量；影响出苗，造成减产；影响农机作业，造成播种和施肥质量下降；牲畜误食不断发生，危害牲畜健康。地膜回收率较低，破旧农膜残留问题仍有待破解。 1.4 农作物秸秆综合利用率偏低 农作物秸秆是用途丰富的农业资源。据推算全国秸秆总产量及其可收集利用量综合利用率仅为76%。随着农用能源结构的变化，农作物秸秆在生活用能源中所占比例愈来愈少，多余秸秆的出路，一是就地焚烧，造成空气污染，降低大气能见度，妨碍交通，危害人体健康；二是弃之田沟或堆入河沟或湖中，经风化、雨淋与腐烂，秸秆中的有机物进入水体造成污染。农作物秸秆综合利用率偏低，循环利用能力亟待提升。 1.5 畜禽粪便等排泄物的利用率偏低 养殖业集约化程度越来越高，由于畜禽粪便等废弃物资源化利用率较低，污染排放呈上升趋势。近几年我国畜禽养殖总量不断增加， 规模化集约化快速发展，与此同时，养殖废弃物处理设施建设却相对滞后，大量畜禽粪便难以及时处理和利用，使得畜禽养殖废弃物由传统农家肥变成了污染物。 2 如何有效处理农业面污染源 2.1 实施化肥农药零增长行动 启动实施化肥农药使用量零增长行动，全面普及测土配方施肥技术，扩大推广面积达，深入实施绿色防控，设立国家级绿色防控示范区，陆续淘汰高毒农药；开展农作物病虫专业化统防统治与绿色防控融合推进试点建设，建立示范基地。 2.2 治理农田残膜污染 推动地膜标准修订，解决残膜易破碎、回收难的问题，实施地膜回收利用示范，启动实施可降解地膜对比试验，筛选应用效果好的可降解地膜用于示范推广，增加残膜加工能力，扩大回收地膜的面积。 2.3 开展秸秆综合利用 实施秸秆综合利用项目，开展秸秆还田、养畜、秸秆沼气、秸秆代木、秸秆炭化等方面工作，加快推进秸秆利用的规模化、产业化发展。 2.4 推进畜禽养殖污染防治 加快推进畜禽养殖标准化建设，创建标准化示范场；加大中央财政资金补贴，实施畜禽养殖废弃物综合利用试点项目；因地制宜发展农村沼气工程，提升农村养殖粪便污水处理能力。 2.5 提升监测预警能力 实施全国农业面源污染监测网络，不断推进农业面源污染监测常态化、制度化运行。 3 针对上述问题如何有效推进生态农业建设的实施措施 建设生态农业是利用循环经济理论，生态工程方法，达到节约能源资源和保护生态环境的目的，促进农业可持续发展，通过有效保护和合理利用资源和环境，实施集约节约利用投入和清洁生产，促进废物综合利用，进而促进对农产品质量安全的监管，实现经济、社会和生态效益，提高现代农业形式的同步发展。要紧紧围绕以农业这个平台，实施生态农业建设，通过构建生态农业产业、培育生态农业主体、推广生态农业技术、实施生态农业项目，着力形成农业产业融合发展、农业资源循环利用、农业面源污染有效防治、农业环境持续改善、农产品优质健康的现代生态循环农业体系。 3.1 调整农业生产布局，构建农业生态多级循环 以种养大户、家庭农场、农民专业合作社、农业企业等为主体，创建生态农场、生态农庄和生态企业，通过种养结合、循环利用等途径，实现主体小循环。以乡镇为重点，创建一批生态循环农业示范区，通过沼气工程、沼液配送、农业废弃物收集加工处理等节点建设，构建种养平衡、产业融合、物质循环的区域中循环。以县域为整体，统筹布局农业产业以及废弃物回收利用企业、动植物无害化处理中心、畜禽粪便收集处理中心、有机肥加工企业等配套服务设施，构建生态循环农业产业体系，实现县域大循环。 3.2 积极推广清洁生产，有效防控农业面源污染 3.2.1科学使用农业投入品 普及测土配方施肥技术，加大有机肥推广应用力度，加快推广施用配方肥、生物肥料，努力减少化肥用量。严格选择和规范使用畜禽饲料和渔用配合饲料及其添加剂，减少重金属等有害物质残留。加快推广高效、低毒、低残留农药和病虫害绿色防治技术，努力实现病虫害化学防治向绿色防控转变。 3.2.2科学利用农业废弃物 大力发展以有机肥加工、沼气发电、农林秸秆和加工剩余物综合利用为重点的生态循环企业，积极培育农村沼气、沼液配送等社会化服务组织。推广农作物秸秆用作还田肥料、畜牧饲料、生物质能料，充分利用农作物秸秆发展食用菌。推广综合养殖模式，开展水产养殖尾水处理设施建设。加强技术研发与推广，加快建立畜禽养殖排泄物就近消纳、种养对接机制，推广畜禽养殖雨污分流、干湿分离、固液分离和环保工艺等清洁生产技术，做好病死动物无害化处理设施建设。探索废弃农药包装物和兽药包装物回收机制，引导和鼓励农业生产者及时回收废弃农膜。 3.2.3推广农业节能节水生产技术 改善农业水利设施，完善田间排灌体系，扩大农业节水灌溉面积，重点推广微灌、喷灌、低压管道输水，鼓励实行综合节水措施和精确灌溉，推进农业用水循环利用。加快建立农机报废更新补偿机制和回收制度，加快淘汰能耗高、污染重、效率低的老旧农业机械。推进太阳能、风能、沼气能、地热能等清洁能源及节油装置设备在农业生产中的应用，推广农村沼气集中供气模式，不断提高农村清洁能源利用水平，逐步提高农村清洁能源利用率。 3.3 切实保护生态资源，修复改善生态环境 深入规范实施耕地质量以及提高耕地培肥，加强造林围垦土地的实施改良以及培育，促进农业标准化生产，加强绿色生态建设和土地质量监测，开展耕地质量状况监测和评价，建立完善耕地质量监测网络体系和耕地质量长效管理机制。 农业面源污染论文:我国农业面源污染治理技术研究进展 摘 要：从目前农业发展来看，粗放式农业发展形式促使其与环境存在着非常大的冲突，农业面源的污染问题成为了农业发展的突出问题。随着农业面源污染来源以及结构方面的多样化促使异质化现象非常的明显，社会环境方面的变化以及制度安排方面的不合理性促使农业面源污染现象非常的严重。本文对我国农业面源污染治理技术进行分析，深入研究农业的面源污染。 关键词：农业面源污染；治理技术；农业发展 粗放型农业经济发展与生态环境发展中具有非常密切的关联，这就使得农业面源污染问题不断推前。所谓面源污染，实际上就是深入到地表或者是地下水体中的，以一种较为分散的、广域性的并且微量形式所存在的污染物。从目前的调查来看，农业面源污染属于水体污染的一种。结合我国农业发展国情，农业面源污染主要是由于种植过程中出现了农药以及化肥等过量使用，或者是在畜禽养殖的过程中出现了乱排乱放的行为，出现钾、氮等养分过剩的现象，过剩养分经过雨水进入到水体中，这样就产生了地表水面的污染。在农业发展过程中，过度施用化肥促使耕地土壤结构受到了影响，养分流失速度不断加快，容易造成土壤板结，同时种植农产品也存在着品质下降，地下的水体系统受到了破坏，人们生命健康受到了威胁。政府需要明确农业面源污染的治理工作与农业经济可持续发展、建设社会主义新农村之间的重要的关联，发挥自身的先锋作用，有效缓解农业发展过程中存在的面源污染问题，提升农业发展效率。 1 我国农业面源污染治理技术分析 1.1 政府强化自身工作责任 在农业面源污染治理工作过程中，根据相关管理要求，有效控制面源污染扩散，在面源控制工作中可以采用源头控制的治理方式，更加强调在更大流于内的农田治理工作，重视养分管理工作，在实际的工作过程中有效的削弱磷以及氮等的总含量。政府需要认识到农业面源的污染防治工作的复杂性以及必要性，同时了解面源污染治理工作的紧迫性，实现农业工作部门、科技工作部门以及水利工作部门之间的协调，明确各个工作部门的责任以及目标。在进行农业面源的污染防治工作中，需要明确工作目标以及工作人员，实现市县各级政府相关工作的协调，明确自理区以及保护区之间的利益协调，提升面源污染防治工作效率。 1.2 重视农业生产的限定性技术 在进行农业面源污染治理工作过程中，需要认识到水源涵养地以及保护区的重要作用，重视面源污染源头方面的控制，在施肥过程中需要重视磷成分以及氮成分的有效控制，尽可能减少农业发展中的面源污染。同时，在农业面源控制中需要重视水土流失控制工作，实现水土资源的综合性管理。例如，在进行坡耕地的种植过程中，需要重视耕地的改造工作，通过还林还草等形式来实现土壤养分以及资源的综合性管理。面源污染治理工作中需要重视施肥技术改进工作，有效推广科学的施肥技术，实现平衡施肥理念的有效推广，提升肥料实际利用率。总之，在面源污染治理工作中，需要坚持资源化、无害化以及减量化发展目标，特别需要重视家禽以及牲畜等粪便的处理利用开发工作，提升技术实用性，提升行业化的污染处理水平。为了能够有效推广污水以及粪便处理效率，可以构建实验示范点，有效带动面源污染防治工作，提升污染实际处理效率。 1.3 重视人工干预工作 在农业面源污染治理工作中，需要重视技术操作方面的简单性以及便捷性。在养分管理工作中，需要从轮作类型、施肥的时间、施肥方式等方面进行细化，从源头上来控制面源污染。在进行农业面源污染治理工作过程中，需要重视单向性治理工作，适当性加入人工干预，提升实际的治理效率。例如，在面源污染治理工作中，植被具有非常重要的作用，考虑到屏障性以及过滤性功能，需要借助植被的过滤以及沉积等来削弱地下水地污染量治理工作，有效降低土壤中的氮磷钾成分，借助粘土矿物来改善土壤类型，提升土壤对农业面源污染的吸收能力，同时也能够为植物增长提供了非常充足的养分，提升污染物实际的截留能力。同时，还需要重视面源污染治理思路。结合小流域自然经济情况以及社会经济发展情况等，发挥小流域的水土流失治理工作的中心地位，坚持社会经济的可持续发展，不断的优化生态效益以及经济效益，优化农田产业结构，发挥水土保持的重要作用，构建小流域治理模式。 2 结语 在农业面源污染防治工作中，需要重视政策创新工作以及治理政策完善工作，重视农户在政策方面的接受能力以及反应能力，实现农业资本日渐深化。农业资本不断深化促使经营主体呈现出多元化发展倾向，农业的经营主体也出现了家庭式的农场、农业合作社等，在农业发展过程中具有不可替代的重要作用。与传统的小型农化相区别，农业方面的经营收入成为了农业经营主体的重要来源，这就需要结合市场发展形势，制定品牌化发展战略，提升生产情节性，满足消费者在农产品绿色化以及有机性方面的实际需求。农业面源污染治理工作中，需要重视农业经营模式方面的创新，实现无害化以及减量化生产，有效优化面源污染，提升实际的优化效率。 农业面源污染论文:浅谈利用生态农业产业链技术来控制农业面源污染 【摘要】：分析了中国农业面源污染现状及成因，认为农业面源污染是造成水体污染的最大问题。为了改善水体环境，从生态农业产业链技术的含义和内容出发，提出以“种一养一加一生”循环一体化的产业链技术体系来控制农业面源污染，保护水环境质量，即以源头无害化、过程资源化、末端生态化和控制规模化为原则，进行控制农田养分流失的生态种植、低污染零排放的生态养殖、无公害的生态饲料生产、以发酵垫料为主要原料的生物腐殖酸肥料加工和生态农业产业园区规划与建设等。这些技术的联控应用，能强化养分、食物链的循环延伸，是控制农业面源污染的有效方法，可以实现农业面源污染的零排放控制，改善水环境质量。 【关键词】：水污染控制；农业面源污染；生态农业产业链 1、农业面源污染的现状及成因分析 1.1现状 据第一次全国污染源普查的结果，2007年某流域TN、TP排放量分别为2.74万t和0.33万t，其中来自农业面源的TN、TP分别占48%和32%；滇池每年氮磷人湖总量为1.72万t，其中来自农业面源污染的有4719.1t，占滇池流域氮磷污染总量的27.4%；根据《太湖流域水环境综合治理方案》中的估算，来自农业面源污染的TN和TP分别占太湖流域TN和TP总污染量的77.0%和33.4%。农业面源污染的贡献率远远超过来自工业和城市生活的点源污染，已成为中国各重要流域的主要污染源。因此，要从根本上解决中国的水环境污染问题，必须把农业面源污染防治纳入环境保护的重要议程引。 1.2成因分析 造成农业面源污染的途径主要包括农药污染、化肥污染、养殖业污染、农业废弃物污染及农村生活污染等。中国的农药使用量居世界第一位，1990年为73.3万t，到2009年已增长至226.2万t；而且所使用的农药一般毒性大且具有化学和生物稳定性，利用率不到30.O%，未利用的部分则流失在土壤、水体和空气中。中国化肥的平均施用量高达400kg/hm，超过世界平均水平的2倍，其中主要粮食作物的氮、磷、钾肥利用率虽已经进入国际上公认的适宜范围，但仍处于较低的水平，未被利用的养分通过径流、淋溶等方式进入环境，污染了土壤、大气和水体。畜禽粪便的淋溶性强，能通过地表径流污染水体。 2、生态农业产业链技术 生态农业产业链技术以减量化、再利用、资源化的循环经济理念指导农业生产，使农业生产方式由“资源一产品一废弃物”的传统模式向“资源一产品一再生资源一产品”的循环模式转变，实现物质能量的相互转换和多层次利用¨。农业产业链适合建设在集种植、养殖、农副产品为一体的农业区域，通过产业链的延伸将各相关农业产业串联起来，在有效降低生产成本、增加利润的同时，还可以达到控制农业面源污染、保护水质的目的。 3、“种一养一加一生”循环一体化产业链技术体系 “种一养一加一生”循环一体化的生态工业园，是通过集合种植、养殖、农产品加工、农村生活等各独立链条而构建的循环产业链，以实现物质能量的逐层利用和循环再生。笔者首次提出利用“种一养一加一生”循环一体化利用的产业链技术体系来控制农业面源污染、保护水环境的思路。该技术体系以源头无害化、过程资源化、末端生态化和控制规模化为原则，通过各项技术的联控应用，实现养分、食物链的循环延伸与农业面源污染物的零排放控制，有效改善当前的水质状况。本体系涉及的关键技术主要包括以下几个方面。 3.1无公害的生态饲料生产技术 随着养殖业的集约化发展，高效与防病成为生产中的重要指标，导致含激素与抗生素等的饲料添加剂大量使用，造成了重大的污染和危害。生态饲料具有维持动物体内微生物菌群平衡、增强机体免疫能力、营养促消化和防病治病的能力，具有显著加快畜禽的生长速度、防病抗病、减少饲料用量和提高瘦肉率等作用J。虽然目前生态饲料存在相对成本较高、配方研究和加工工艺缺乏等不足，但是生态饲料对推动农业可持续发展的重要意义毋庸置疑，无公害的生态饲料生产将有利于养殖源头污染的高效控制。 3.2低污染零排放的生态养殖技术 生态养殖是一种以低消耗、低排放、高效率为基本特征的可持续畜牧业发展模式。发酵床养猪技术是结合现代微生物发酵技术提出的一种环保、安全、有效的生态养猪方法，其基本模式是将锯末、谷壳、玉米秸秆等农副产品作为垫料，利用固体发酵剂对垫料建堆发酵，然后铺进猪舍形成垫床。猪粪尿直接排放在垫料上，迅速被垫料中的有益微生物分解转化，整个饲养过程达到零排放、无臭味、无污染。 3.3以发酵垫料为主要原料的生物腐殖酸肥料加工技术 废弃垫料富含腐殖酸、有益微生物和作物所需的丰富营养成分（N、P0和K0养分之和大于等于7%），是一种具有潜在价值的资源。废弃垫料资源化利用的原则是“因地制宜、因量选型”，可以将废弃垫料作为食用菌培养基的主料，或经简单粉碎加工后作有机肥。黄义彬等将发酵床垫料堆肥30d腐熟后，pH值和有机质、全氮、全磷、总养分的质量分数分别达到7.2、37.8%、2.5%、3.7%和7.6%，达到了中国农业行业标准中关于有机肥料的相关规定。可见，以发酵垫料为原料的生物腐殖酸肥料不仅具有丰富的营养价值，而且还能有效减少农田径流中的污染物，具有可观的环境效益。 4、结论与展望 农业面源污染已成为中国现代农业发展的瓶颈，是造成当前水环境污染的最主要原因。利用生态农业产业链技术构建“种一养一加一生”循环一体化的生态园区，是改善农业面源污染状况的有效方法。在生态农业产业链条中，在不同的环节因地制宜地选择适合的技术类型，从源头、过程和末端等不同阶段齐力控制。在种植方面，推广科学合理的农药化肥使用技术，提倡生物腐殖酸有机肥的推广和应用；在养殖方面，从生态饲料无害化的源头把控，实施种养区域平衡，力争物质循环利用；在农产品加工方面，充分利用各个环节中的废弃物，开展生态饲料、生物有机肥等的加工，实现资源再生和链条循环；在农村生活污染方面，结合实际情况选择适合的技术实现污水的原位消纳与循环利用，最终实现水资源的保护和水环境的改善。 农业面源污染论文:东北地区农业面源污染产生原因分析 【摘 要】东北地区是我国的重要粮食生产基地，农业生产相对发达，农业面源污染风险也相对较大。本文根据东北地区的区域特点，从大田和保护地种植、集约化养殖生产、作物秸秆、农村生活垃圾等几个方面，系统地阐述了东北地区农业面源污染的产生原因，以期为农业面源污染的防治提出可行的解决措施。 【关键词】面源污染；东北；肥料；重金属；秸秆 环境污染可分为点源污染和面源污染。通过固定排放口产生的污染归属为点源污染，目前，相关部门加强对污染物排放口进行监控，点源污染现象逐渐减少；而没有固定排放口的污染一般归属为非点源污染或面源污染，从监控和管理层面上，面源污染治理的难度远高于点源污染，尤其是与国计民生密切相关的农业面源污染几乎没有监控，更谈不上控制与治理。东北农区是我国的重要商品量生产基地，农业生产投入较高、各种人工农业措施的实施广度和强度也很大，产生的农业面源污染的风险就更高。本文从我国东北农业集中区域的现状出发，对该区域农业面源污染的产生机理及原因进行系统分析，以期根据当地特点提出切实可行的解决措施。 1 种植业生产 1.1 大田种植方面 东北以玉米、水稻、大豆等大宗作物为主，小杂粮为辅的农作物品种分布特征。在作物种植过程中，需要施入大量的肥料和农药，过量施入的肥料和农药会通过地表径流等方式进入地表水，通过淋溶作用进入地下水，对水体产生严重的面源污染。污染物主要包括氮磷[1]和有机农药，虽然氮磷不是有毒污染物，但过量排放，会导致水体富营养化、产生水华现象。大田种植中杀菌剂和杀虫剂的比例较低，主要以除草剂为主，因此，毒性相对较弱。 东北地区大田种植业面源污染严重的原因有如下几个方面： 1.1.1 地形特点 东北地区的坡耕地比例很大，尤其是东部山区几乎全是坡耕地；即使是中部的平原地区，也多以漫岗漫川为主，这样的地形很容易产生地表径流，氮磷和有机农药很容易随地表径流进入水体。 1.1.2 气候特点 东北地区几乎都是雨热同季，降水多集中在每年的6-8月份之间，降雨强度较大，产流量大，而这个时期恰恰为肥料和农药施用最为集中的时期，对水环境产生极大的污染风险。 另一方面，东北地区冬季漫长，在每年的冬末春初，冻融现象明显，土壤易崩解；加之雪冰融化，本应固持在土壤表面的氮磷和残留农药很容易随径流进入水体。 1.1.3 施肥制度 现阶段，农民种地多采用“一炮轰”（将作物一生所需的肥料在播种时一次性施入）的施肥方式，这种方式看似省工省时，但是一种对环境极不友好的施肥方式。因为这样施肥是不符合作物生长规律的。从现有的文献来看，我国农业生产中肥料利用率一般低于35%，即，65%的肥料未能有效利用而通过各种途径进入环境，那么这种“一炮轰”施肥模式对环境产生面源污染的可能性更高。 1.1.4 耕作制度 目前，东北农区广大农民通常利用小动力农机进行翻耕，，土壤耕层变薄，后果是保肥保水能力显著下降，污染物流失风险加大；同时，土壤耕层变薄使坚硬的犁底层上移，肥料下渗和作物根系下扎困难，导致肥料聚集于土壤表层，迁移性能增强。 另外，北方地区多为一年一茬，春季地表覆盖度低，刚刚翻耕过的土壤松散，土壤的固持能力最差，风蚀和水蚀概率最高，且施入土壤的肥料和农药尚未被利用，对环境的污染风险最高。 1.2 保护地种植 高度集约化生产设施菜地中接纳了过多的农用化学品，大量农药的使用会引起土壤中有机污染物的增加；化肥和农药中的重金属也会进入土壤[2]。一般过磷酸盐肥料中含有较高的金属，集约化养殖的畜禽粪便中盐和重金属的含量也偏高，因此，施肥、污水灌溉、固体废物和农药的影响是保护地土壤重金属含量较高的主要原因。 保护地土壤中重金属污染来源于矿石类化学肥料和畜禽粪便。氮磷含量过高是由于过量施肥导致的。有机农药残留是由于保护地栽培特点和农药不合理施用造成的，保护地土壤中残留的有机农药以杀菌剂为主，杀虫剂很少，除草剂几乎没有。总之，保护地土壤面源污染主要是由于化肥、农药和集约化养殖的畜禽粪便造成。 2 养殖业生产 近年来，随着经济的发展和市场化进程的加快，畜禽养殖业得到了迅猛发展，已成为农民增收的重要途径，同时也满足了城乡居民不断增长的生活需求。目前，畜禽养殖业表现出如下2个特征：一是经营方式由农户分散饲养向集约化养殖场转变，专业化提高、规模化变大，随之产生大量的畜禽废弃物。第二是为运输方便，畜禽场由农村、牧区向城郊转移。这样，导致农牧脱节，畜禽粪便无法就地消化；加之传统的有机肥料逐渐被化学肥料所替代，导致大量畜禽粪便局部集中，未得到有效利用和安全处置，使某些地区单位土地面积的粪便承载量过高[3]。随着畜牧业的发展，大量畜禽粪便给环境造成了污染。为实现牧业增效、农民增收、保证畜牧业的可持续发展，必须大力发展生态畜牧业。畜禽粪便的综合利用是循环农业产业链中的一个重要环节，近年来，畜禽粪便的无害化处理及资源化利用技术已日趋成熟，但利用比例却很低，畜禽养殖业的污染风险极大。主要原因有：一是，畜禽粪便清运和贮存不够规范，导致其含水量过高，后续利用难度变大；二是，资源化利用过程中释放一定数量的臭气；三是，延伸产品商品附加值低，企业积极性不高，难以进入流通环节；四是，一些资源化利用技术尚需进一步优化。 东北地区长达4个多月的寒冷期，给畜禽养殖业产生的面源污染赋予了很多特殊性，如冬季数月的污染物冻结在排水区域，直到春天融化，伴随着降雨集中大量进入水体中，造成地表水变黑变臭，甚至对农村地下水产生污染。 3 农业垃圾 3.1 秸秆 现阶段，农业生产过程中产生的农业垃圾主要是作物秸秆。前些年，受农业生产技术的限制，作物生物量较小，秸秆产量也不高，作物秸秆一般作为取暖和做饭用的烧柴。现阶段，农村的能源结构发生改变，秸秆需求量下降；而作物的秸秆产量大幅增加。这两个原因导致秸秆大量剩余，而东北的温度和降水量都低于南方，导致秸秆腐烂极慢，回田难度较大。因此，受秸秆资源化利用技术储备不足和禁止焚烧等因素的影响，在东北地区过剩的作物秸秆无序堆放已成为新的污染源头，应值得广泛关注。 3.2 农村生活垃圾 主要是农业人口在日常生活及相关服务中产生的垃圾。包括厨房垃圾、净菜产生的果蔬废弃物、煤灰、塑料、纸类等构成。由于农村一般没有环卫部门对其产生的垃圾进行收集和集中处理，因此农村垃圾处置不当，首先通过土壤渗透向四周迁移。其次，生活垃圾中含有大量有机物，在适宜的温度和湿度下被微生物分解，会释放出大量的二氧化碳、甲烷和微量的氨气和其它恶臭气体，污染周围大气环境，最后，对水体的污染。如果将有害废物直接排入江、河、湖、海等地，或是露天堆放的废物被地表径流携带进入水体，水体都可溶解出有害成分，毒害生物，造成水体严重缺氧，富营养化，导致鱼类死亡等。 农业面源污染论文:松原市持续加大农业面源污染治理力度 近年来，松原市应用新型农业种植养殖技术，强化土壤环境治理，有效遏制了农业面源污染蔓延趋势。 1.重点开展测土配方施肥技术。松原市为保护黑土地、遏制因盲目施肥、过量施肥造成的土壤板结、盐碱化蔓延趋势，加大了测土配方施肥技术推广力度，引导农民增施有机肥、农家肥，减少化肥使用，提高耕地有机质量。目前，全市每年测土配方施肥技术推广面积约达320万亩，每年可减少化肥投入近2万吨。据检测，测土配方施肥地块的肥料利用率达到43%，明显高于普通地块肥料利用率不足40%的水平。 2.积极采用生物技术防治病虫害。松原市依据“预防为主，综合防治”原则，对病虫草害优先采用农业和生物措施防治，全市每年利用赤眼蜂防治玉米螟面积达40万亩。 3.利用降解膜取代传统塑料农膜。近几年，松原市一直试图利用易降解膜（液态地膜）取代传统塑料农膜，彻底消除田间“白色污染”。2015年，松原易降解膜示范面积达到5000公顷。 4.合理开发利用地表、地下水源。利用好“三江一河一湖”及自然泡塘，建设堤水排灌系统，提高地表水的利用率，减少受污染地表水残留。同时，因地制宜开发利用地下水资源，按照800～1000米的井距布局，打深、浅机电井，扩大地下水灌溉面积。 5.植树造林改善生态环境。松原市以农田防护林为重点，切实加快造林绿化步伐。目前，在严重干旱地区、一般地区的农田防护林网格密度分别达到12.5公顷和25公顷的规定标准。 6.大力推广秸秆还田。松原市通过推广使用大型联合收割机，实现秸秆粉碎直接还田。2015年，松原市秸秆还田量约为173万吨，其中玉米秸秆还田量约为100万吨、水稻秸秆还田量约为73万吨，占全市年度秸秆总量的19%。 7.加快推进标准化农业进程。松原市现已发展有机农产品面积达19.5万亩，绿色农产品基地48 万亩，无公害农产品基地82.5 万亩。 8.强化规模化畜禽养殖治理。“十二五”期间，松原市累计上报规模化畜禽养殖减排项目234个。全市畜禽规模化养殖污染物产生量为COD39300.826吨、氨氮733.32036吨，经过治理污染物削减为COD36581.214吨、氨氮558.69416吨，分别下降了6.9%和23.8%。 （松原市政府 供稿） 农业面源污染论文:农业面源污染治理现状分析 摘要 人口的快速增加和对粮食需求的不断扩大，迫使农田施肥量不断增加，使农业面源污染治理面临巨大的挑战。为了更好地控制农业面源污染对水环境、生态环境和大气环境造成的影响，以及实现土地的可持续利用和农业的可持续发展，对农业面源污染的特性、治理措施和存在的问题及未来发展的方向进行较为详细的阐述，以期能为制定合理的治理措施提供一些有价值的参考。 关键词 农业面源污染；特征；治理措施；问题；对策 广义的农业面源污染是指农业生产活动造成的污染，它是一种常见的面源污染。随着人口数量和粮食需求的不断增加，促使农业中施肥量的不断增加，最终导致了农业面源污染状况日益加剧。为了缓解农业面源污染的不断恶化，许多有效的措施被应用。为了更好地治理农业面源污染，有必要对目前治理方法、存在的问题及未来发展方向进行较为详细的阐述，最终实现农业可持续发展的目标。 1 农业面源污染的特性 掌握农业面源污染的类型、特点及其影响的对象是有效治理农业面源污染的前提条件。农业面源污染按来源不同可以分为以下几类：农药、化肥污染；畜禽养殖污染；农村生活污染；其他污染。农业面源污染的特点：分散性；随机性和不确定性；滞后性与隐蔽性；不易监测性；防治难度大。农业面源污染对环境的影响分为3类：水环境、土壤环境及大气环境影响。 对水环境的影响包括以下3个部分：河流水质恶化及湖泊富营养化；污染饮水源，影响人体健康；水体生态系统服务功能下降。对土壤环境的影响包括以下3个部分：破坏土壤结构，土壤质量下降；威胁微生物多样性，破坏土壤生态系统的稳定性；通过食物链影响人体健康。对大气环境的影响也包括以下3个部分：增加了温室气体排放；空气质量下降；空气中微生物菌落增加，加速了病原体的传播。 2 农业面源污染的治理措施 针对农业面源污染的不同类型和机理，国内外的专家学者进行了大量的研究，提出了很多措施和方法，归纳起来主要包括生物措施、化学措施、农业措施。 2.1 生物措施 2.1.1 人工湿地法。人工湿地污水处理系统是一种应用较为广泛的污水处理系统。它是以自然湿地为主体发展起来的污水处理技术，通过自然生态系统中的物理、化学和生物三者间的协同作用来实现对污水的净化。该技术的优势在于成本低、排污效率高，因此得到广泛的应用。 2.1.2 蚯蚓生态池。该技术是由法国和智利共同开发，主要服务对象是农村生活污水处理。该方法通过向土壤中接种蚯蚓，实现改善土壤中的环境及土壤结构，提高污水处理效率[1]。李军状等[2]研究表明，该方法对农村污水处理效果显著，化学需氧量（COD）、氨态氮（NH4+-N）、全氮（TN）、全磷（TP）的去除率均在70%以上[2]。然而，目前该方法在应用过程中亟待解决的2个问题：如何使蚯蚓保持长期的活性；长效性的检验。 2.1.3 稳定塘。稳定塘是一种利用天然净化能力的生物处理构筑物的总称，主要通过菌藻类之间的相互作用实现对废水中有机污染物的处理。稳定塘污水处理系统具有投入少、运行成本低、操作及维护便捷、除污效果显著等优点，因此得到广泛的应用。为了该技术的广泛应用，国内外的专家学者对稳定塘的除污机理进行了深入地研究。Maynard等[3]进行了稳定塘中有机物除污试验，结果发现即使在三级处理塘中，BOD5的去除率能达80%，而在整个系统中对BOD5的去除更可高达90%以上。Babu 等[4]、Silva等[5]研究证明，硝化-反硝化、水生植物吸收、NH3挥发这3个过程是藻类稳定塘除 TN 的机理。然而目前尚未明确哪种机制在去除TN过程中起到决定性的作用。对于稳定塘对磷的去除效果发现，除磷受到诸多因素的影响，而水生植物及底泥的类型在去除过程中影响显著，但对于是以生物吸收还是化学沉降为主导存在一定的分歧[6]。为了更好地发挥该技术，国内外的专家学者针对稳定塘在应用中出现的水力停留时间较长、占地面积较大、积泥严重等不足之处进行了改进和完善，使稳定塘的类型更加多样化，例如高效藻类塘[7]、水生植物塘、悬挂人工介质塘、超深厌氧塘[8]、移动式曝气塘；另外，还包括一些复合式塘，如多级串联塘[9]、高级综合塘系统（AIPS）[10]、生态综合系统塘（Eco pond）[11]等。 2.1.4 生物膜法。生物膜法是利用微生物自身的分解功能，通过人为控制的方式提供有利于微生物生长繁殖的环境，加快微生物的繁殖，由此提高对污水中有机物的氧化降解效率。为了更好地应用该技术，一些专家和学者对生物膜法的除污机理和效果进行了研究。Wu等[12]开展了自然生物膜对N、P等元素去除效果和机理的研究，结果发现除污机理如下：首先生物膜将沉积于膜上一部分营养物质转化为细胞质，进行生长繁殖，最终成为生物膜中新的活性物质；生物膜自身有很强的吸附能力。吴 迪等[13]通过试验研究发现，一体化生物膜技术对农村污水中COD、BOD、NH4+-N、TN、TP和SS平均去除率均在70%[13]。生物膜法除了能够去除肥料中N、P，对于去除水环境中重金属也效果显著，而且大大降低了造成二次污染的几率[14]。研究还发现，生物膜法能够有效去除有害藻类，改善水质。这些研究结果充分证明生物膜是一种有效治理农业面源污染的措施。 2.2 化学措施 目前，化学措施已成为处理农业非点源污染中一种重要的方法。该方法主要通过向土壤中施加土壤改良剂的方式减少土壤中N、P的流失，改良剂主要包括硫酸亚铁、聚丙烯酰胺（PAM）和生物碳（biochar）等。姬红利等[15]对3种土壤改良剂（硫酸亚铁、硫酸铝和聚丙烯酰胺）和1种土壤消毒剂（五氯硝基苯）的改良效果进行了研究，结果发现：径流雨水中TP和TDP值降幅明显，上述土壤改良剂的施用对降低P流失效果显著。生物碳由于自身具有良好的吸附能力、成本低廉以及良好的生物亲和性，被广泛的应用到农田养分、盐分的释放控制上。Ding等[16]对生物碳的改良效果进行分析评价，结果发现，将0.5%的生物质炭施入农田表层20 cm后，土壤中的NH4+-N损失量明显减少[16]。上述结果说明化学措施的除污效果，但化学措施是否会造成土壤环境风险还需要进一步深入研究。 2.3 农业措施 合理的种植结构也是治理农业面源污染的一项重要措施。它通过选择合适的作物类型、合理种植模式及种植制度，从而达到合理施肥的目标。对于合理种植结构研究方面相关人员也取得了很多成果。研究发现，将豆科绿肥与稻麦轮作相结合不仅能够减少氮肥的施量，同时还能对稻季的氮素进行补充。Qiao等[17]通过对水稻+紫云英轮作的试验发现，冬季用种植紫云英代替小麦，稻季不施加氮肥，水稻的产量仅比常规种植常量减少5%。如果补充常规施氮量的30%，不仅可以保证产量，甚至还可以增产。王 静等[18]通过对滇池流域蔬菜产地的调查研究发现，合理的轮作方式能够减少菜地中N、P的盈余量，并推荐了适合当地的蔬菜轮作方式和蔬菜花卉轮作方式。对于合理种植结果的研究虽然取得了一定的进展，但目前研究作物的类型较少、种植模式及种植制度还多以传统方式为主，若想使种植结构在治理农业面源污染中发挥更大的作用，需要对上述几个方面进行深入地研究。 3 农业面源污染治理中存在的问题及对策 通过多年调查和总结发现，农业面源污染治理中存在的问题主要变现为：过分重视点源而忽视面源；产业结构不合理、基础性工作开展不够、缺少对污染的认识和环保意识；尚无完善的政策、立法及相应的管理体制。若想实现土地与环境的可持续发展，需从以下几个方面进行完善：完善相关政策法规，明确管理部门的职能；引进国外先进技术的同时，加快自主技术的研发；加强宣传，提高全社会对农业面源污染的认识和重要性；建立完善的监测评价标准及预警体系。 4 展望 目前，对于治理农业面源污染虽取得了很大的进展，但农业面源污染的问题会随着人类对粮食需求的不断扩大而显得越发突出。对于治理措施方面需要做以下几个方面的工作：拓展思路，对尚未明确的机理继探索；多学科交叉研究；利用先进的地理统计系统、卫星系统、数学模型进行研究。通过多年的实践证明，农业面源污染的治理不仅需要先进的科技手段还需要更加合理的管理体制。为此，对于管理体制需要采取以下措施：明确职责；完善法律法规；加强环保意识宣传。只有两者相互协调才能使得农业面源污染治理取得更大的进展，加快实现农业可持续发展的目标。 农业面源污染论文:云南省山地农业面源污染控制措施 摘要 通过节水、节肥削减农业面源污染是一条促进农业可持续发展的有效途径。针对云南省主要农业面源污染氮、磷的流失问题，探讨控制农业面源污染的技术和措施。节水灌溉技术、水肥一体化等技术措施的推广应用，既可节水、节肥，提高农业抗逆能力，也可有效控制面源污染源氮、磷，适合云南省山地农业推广应用。 关键词 农业面源污染；控制措施；山地农业；云南省 云南省土地面积有94%为山区，耕地中48.5%为坡耕地，大面积的坡耕地容易发生地表径流。2007年进行的第一次全国污染源普查云南省农业污染源普查报告数据显示：云南省农业污染源排放到环境的COD占全省总排放量的11.31%，为8.12万t，总氮排放量占全省总排放量的31.02%，为6.17万t（氮肥径流和淋溶5.60万t，占90.8%），总磷排放量占全省总排放量的63.44%，为6 635.32 t（径流流失5 338.05 t，占80.4%）[1]。笔者就农业面源污染源的氮、流失及控制措施进行分析。 1 农用化肥流失概况 我国农田施用化肥利用率较低，平均总损失率约60%[2]。化肥被作物利用的越少，流失到环境中的就越多，造成环境污染也严重。 1.1 肥料中氮、磷的流失机理 化学肥料中20%～70%的氮被作物吸收，其他的氮一部分与土壤结合或者以硝酸盐形式存在地下水中，一部分残留在土壤中经氨化和反硝化作用挥发到大气中或渗透到土壤的深层，另有一部分则直接挥发进入大气。由于土壤对有机磷的吸附力弱，在土壤中磷即将饱和时，化肥的施用和牲畜粪便将引起有效磷和颗粒磷的流失。 1.2 云南省化肥使用情况及氮磷污染分析 2013年，云南省共销售化肥实物量581万t，施用比例严重失调，加之云南省大多数土壤偏酸性，过多的化肥使用不仅导致部分土壤产生盐化、酸化，农田径流流失的氮、磷更多，易导致地下水和饮用水硝酸盐含量超标，造成水体污染及水体富营养化[3]。 2 氮、磷污染物流失控制措施 通过提高施肥技术、改变施肥方式等措施减少化肥的用量，科学灌溉防止或减少水土流失，可从源头和过程中有效控制农业面源污染。近年我国多地也在大力推广节水灌溉技术及水肥一体化技术，这些技术的推广使用能有效控制氮磷流失。 2.1 节水灌溉技术 开展农业节水，推广节水灌溉技术，不仅可以减少用水量，而且可减少排水量，减少农业面源污染。有资料显示，较常规施肥方式，采用节水的薄露灌溉方式，加上合理的灌排技术能够减少污染物的排放，氨氮、总氮、总磷的减排量分别达到65%、45%、70%，效果显著[4]。 截至2010年末，云南省共发展高效节水灌溉面积5.92万hm2，节水灌溉措施既能使粮食增产，也能提高化肥利用率，是一项节水减排的好措施。“十三五”规划中，云南省将投入大量资金发展高效节水灌溉。借助云南省大力发展高效节水灌溉的技术，可有效控制云南省山地农业化肥氮、磷流失。 2.2 水肥一体化技术 利用水肥一体化技术肥料利用率可提高30%～50%，该技术因水、肥利用率的提高，大幅度节水、节肥，减少氮磷流失[5]。主要模式如滴灌水肥一体化技术、微喷灌水肥一体化技术、膜下滴灌水肥一体化技术等都可选择性地在云南省推广使用。 3 其他面源污染控制技术 测土配方施肥技术也是一项能有效控制农业面源污染的措施，若配合缓释肥料、控释肥料和稳定性肥料的应用，可更有效地减少化肥用量，大幅度削减农田氮磷流失，特别适宜云南省种植的果树、蔬菜、林木等长生育期的经济作物。 同时，生物有机肥、有机无机复混肥等也能提高土壤有机质含量、促进土壤中有益微生物的繁衍从而提高肥料利用率、减少流失，也是控制面源污染的有效技术。 4 结语 大力发展应用节水、节肥技术才可减少化肥用量、大幅度削减氮磷流失，从源头上控制农业面源污染。随着云南省高原特色农业和庄园经济的蓬勃发展，农业产业化对灌溉用水高效率、高效益的需求日益增大，面对云南省农业用水的严峻形势，在云南省大力发展以喷灌、微灌、管道输水灌溉为主的高效节水灌溉技术，尤其水肥一体化技术，既可减少农业用水、用肥量，缓解云南省水、肥资源供需矛盾，增强农业抵御旱灾能力，又可控制农业面源污染。 农业面源污染论文:黑龙江省农业面源污染现状及防治 [摘 要]黑龙江省的农业发展比较快，由于很多人的环保意识不强，所以在农业生产的过程中，对周围环境造成了污染。本文对黑龙江省农业面源污染的危害以及污染的现状进行了分析，还对防治黑龙江省农业面源污染的措施进行了介绍，希望可以突破黑龙江农业发展的瓶颈，提高其农业发展水平，促进我国国民经济生产总值可以更快的提升。 [关键词]黑龙江 农业 面源污染 危害 防治 措施 农业面源污染主要是指农药、致病菌、肥料等污染物引起的水质破坏、大气破坏等问题。农业面源污染与人们的农业生产有着密不可分的关系，其涉及的范围比较大，隐蔽性强，而且很难监测与控制。农业面源污染对农村生态环境有着较大的影响，如果不对农业面源污染进行有效的控制，会造成严重的结果，会威胁人类的健康生存。农业面源污染防治工作的顺利展开，还需要借助相关法律法规，要建立监督管理体系，这样才能更好的对农业面源污染进行治理。 一、农业面源污染的危害 农业面源污染是农村比较常见的污染问题，其影响了农业生产，也降低了农村的生态环境，面源污染会对水环境造成污染，会降低水质，威胁着人类的身体健康。近年来，随着黑龙江农业的不断发展，其经济水平得到了有效的提升，很多人忽视了环境保护的重要性，为了提高粮食的产量，使用了较多的农药，并且对沉积物、农药残留以及废料没有进行合理的控制以及处理，黑龙江省生态环境呈现出了不断恶化的局面，黑龙江省受污染的农田不断增多，这不利于保证农产品的安全，这也阻碍了黑龙江省农产品出口贸易的发展。农业面源污染会影响当地蔬菜瓜果的质量，会使蔬菜瓜果的农药残留超标。据统计，在2010年，黑龙江省生产的蔬菜中有机磷类农药残留超标率达到了15%，而铅类金属硝酸盐招标率达到了60%，有的地区蔬菜瓜果有害物质超标率达到100%，严重不合格，这些产品不符合国家食品安全部门提出的要求，所以，必须对农业面源污染进行有效的控制。农业面源污染会对水体、土壤以及大气造成污染，还会破坏人类居住环境的生态平衡，会对人们的身体产生不利影响。 二、黑龙江省农业面源污染的现状 黑龙江省的农业资源丰富，农业生产的自然条件也比较优越，所以，其农业经济的发展比较快。黑龙江的农业区域面积比较大，在农业生产的过程中，会使用大量的化肥，会产生较多的农作物秸秆，还会产生很多的农膜残留，由于环保工作不到位，所以农村的生态环境遭到了较大的破坏，水体、土壤以及大气受到了严重的污染，不利于实现农业的可持续发展。 1、化肥污染 化肥污染是农业生产中比较常见的污染源，化肥污染是指在农业生产的过程中使用了过量的化肥，造成了土壤的污染，有的化肥淌入河流后，还会造成水体的污染。一般氮肥的利用率为30-40%，磷肥的利用率为10-15%，钾肥的利用率为40-60%，由于很多农民在施肥时都存在过量的问题，所以，当地的土壤结构越来越差，农作物的产量也逐年减少。氮肥在施撒的过程中，会造成氮逸失，这会对大气造成污染，会破坏臭氧层。在施肥的过程中，如果操作不当，会增加大气环境中CO2的含量，会造成温室效应，过量的化肥，还会造成农产品重金属超标，不利于保证农产品食用的安全性。 2、农药污染 目前我国农药年产量50万吨，位居世界第二。我国每年农药的使用量在23万吨左右，平均使用农药2.33kg/hm2，其中浙江和上海用药水平最高，分别达9.96 kg/hm2和9.85 kg/hm2。目前我国农药的过量施用在水稻生产中达40%，在棉花生产中超过了50%。我国使用农药中杀虫杀满剂占62%，杀菌剂占21%，除草剂占17%。农药的不合理使用，在一定时间内或多或少都有部分残留或超量残留在农作物上，导致农产品农药残留量增加，严重影响了人民的身体健康和出口贸易。 畜禽粪便的污染 3、农膜污染 农膜污染也称为白色污染，是指使用农膜后，没有对其进行回收，造成了农膜随意放置的问题。农膜是一种高分子有机化学聚合物，其在土壤中不易被降解，而降解后也会产生有害物质，如果不对农膜进行合理的处理，会污染土壤环境，还会对农作物的生长造成影响，威胁了农产品的安全，也威胁着人们的身体健康。黑龙江省由于气温比较低，所以，对农膜的使用量比较大，很多地区使用的都是不可降解的地膜，具统计，在地膜残留比较严重的地区，农作物减产达到了20-30%，对农业的发展造成了不利的影响。 4、畜禽粪便的污染 近几年，黑龙江省畜禽养殖业迅速发展，每年畜禽粪便及粪水的排放量逐年增加，畜禽粪便污染问题成为当前农业面源的主要污染源之一。畜禽粪便不经任何无害化处理就直接排放，这些畜禽粪便携带大量的大肠杆菌、寄生虫卵等病源微生物和大量的氮、磷等进入江河湖泊，不仅污染养殖场周围的环境，而且导致水体和大气的污染，更是我国江河湖泊富营养化的主要污染源。 三、防治农业面源污染对策与措施 1、广泛宣传教育，营造防治农业面源污染的社会氛围 加强对农民的宣传和教育，让农民知道农业面源污染的危害和原因，认识到控制农业面源污染对于农业环境安全，对于巩固农业的基础地位，进而确保全面建设小康社会宏伟目标顺利实现的重大意义。要重视舆论宣传，充分发挥电台、电视、报刊、网络等大众媒体的作用，提高公众的认知度、环保意识和参与意识。 2、进行循环利用，降低农业面源污染的数量 大力推广示范“农田水微循环利用”、“稻田养鱼（鸭）”、“猪-沼-果（菜）”等新的模式和技术，进行循环利用，降低农业面源污染的数量。如发展以沼气为纽带的庭院式生态农业模式，将种植业、养殖业与沼气使用相结合，以获得最佳的生态效益与经济效益。使用沼液替代传统的农药浸种，减少了农药的使用量，减轻农药对农田的污染；沼液、沼渣是优质的有机肥，沼肥的施用减少了化肥和农药的施用量，提高了土壤有机质的含量，减轻了化肥和农药对农产品、土壤和水体的污染。 3、完善法律法规，依法控制和减少农业面源污染 认真贯彻执行《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国农业法》等现有法律法规，严格执法程序，加大执法力度，做到有法可依、违法必究。制订和完善农产品生产和安全质量标准、农产品基地环境质量和污染物排放标准，积极推进农产品标准化生产。完善无公害农产品、绿色食品、有机食品的奖励扶持政策，依法控制和减少农业面源污染。强化农业面源污染治理的制度建设，使农业面源污染治理真正纳入法制的轨道。 四、结语 本文对黑龙江省农业面源污染的现状进行了介绍，还提出了防治的方法，希望对农业工作者有着一定的启示作用，可以在今后的农业生产中，加强环保意识，加强对化肥、农药的控制，还要制定相关法律法规，做好对农产品中有害物质含量的检测，避免出现食品安全问题。在从事农业生产时，要避免造成资源的浪费，还要减少对周围环境的破坏，做好农膜以及畜禽粪便排放的控制以及治理工作，要加强环保知识的宣传，提高人们的环保意识，加强对面源污染的认识，从而实现黑龙江农业的可持续发展。 农业面源污染论文:漓江水系农业面源污染调查及治理建议 摘要 漓江水系由19条支流组成，是桂林市人民的母亲河，漓江又是中外游客向往的旅游圣地。然而随着农业生产的不断发展，农业投入品的大量使用，漓江水质也受到了一定程度的污染。近几年来，农业部门对漓江水系农业投入品的使用进行了调查，依据调查提出了还漓江水质原貌的治理建议，旨在保护桂林市人民的母亲河和确保漓江两岸人民生活用水安全。 关键词 漓江水系；农业面源污染；调查；治理建议 漓江水系是珠江水系主要发源地之一，由19条支流组成，是桂林市人民的母亲河。漓江两岸景色迷人，是中外游客向往的旅游圣地，年接待游客数千万人次，旅游收入数百亿元，成为桂林市经济收入的一个重要组成部分。 漓江流域范围自兴安县境内的猫儿山开始至阳朔县普益乡与平乐县福兴乡交界处，进入桂江流域；覆盖4个县5个城区总计48个乡镇587个村委会，总人口229万人，农业人口160余万人；流域面积5 959 km2，占全市总面积的21.43%。 据统计，2013年漓江流域内耕地面积10.2万hm2，农作物播种面积24.02万hm2，复种指数2.35，低于全市平均复种指数0.42个百分点。粮食产量51.23万t，水果总产量35.02万t，肉类总产量19.56万t，森林覆盖率为54.26%。2013年，流域内农业生产总产值442 902万元，其中：种植业总产值176 250万元，占农业总产值的39.79%；林业总产值25 629万元，占农业总产值的5.79%；牧业总产值227 470万元，占农业总产值的51.36%；渔业总产值13 553万元，占农业总产值的3.06%。农民人均纯收入7 625元，低于全市农民人均纯收入8 361元8.8个百分点[1]。 1 农业面源污染成因调查 农业面源污染来源于多方面，产生于多种原因。笔者从农业生产所需的原材料（包括化肥、农药等）方面，以及农业生产带来的废弃物（如垃圾、污水、粪便等）方面深入调查研究，将农业面源污染总结为如下几点原因。 1.1 农业生产技术相对落后，化肥、农药等使用不科学 在施肥方面，根据发达国家公认的化肥折纯量安全值为225 kg/hm2，据研究数据显示，2012年漓江流域内该值为280.5 kg/hm2，远超出国际标准近25%。其中化肥施用量过大问题主要集中于水稻与蔬菜种植，氮、磷、钾施用比为1.00∶0.34∶0.28，其施用量大于该值最佳比（1.00∶0.52∶0.34），加之化肥施用80%以上通过表面撒施方法进行，造成70%以上的氮、磷、钾元素流失，严重降低了化肥的使用效率，并造成了土质板结劣化，是导致农业污染的重要原因之一。在农药使用方面，据2012年调查数据显示，漓江流域农药平均使用量约为8 kg/hm2，由于农药喷洒技术相对落后，其中只有20%～30%的农药有效用于农业除害，绝大部分农药流失到了周边的空气、水体与土壤中，这也直接造成了农业面源污染。 1.2 农业生活、生产废弃物处理方式不当，无害化处理力度不足 据统计，2012年漓江畜禽存栏量4 600余万头（只、羽），1年所产生的粪便总量达到6 800万t以上，其中60%左右的粪便直接排放到土壤、水体中。除此之外，漓江流域内农业人口达213万人，1年生活产生的废弃物总量约7 782万t（其中粪便总量约142万t、生活垃圾总量约80万t、生活污水总量约7 560万t），其中70%废弃物未作任何无害化处理。可见，农业生活、生产所产生的废弃物是农业污染的又一重要原因。 1.3 环境保护意识淡薄，生产资料循环利用率低 农地膜随地处置，农作物秸秆焚烧现象在漓江流域内较为普遍，据统计，2012年流域内农地膜平均使用量为150 kg/hm2，基本上是一次性使用后便不再回收利用，由于农地膜不宜降解、腐化，残留的农地膜对土壤的土质以及农作物的生长都将带来负面影响，造成土壤环境污染。此外，每年农作物秸秆体量庞大，其中10%～20%的秸秆用于农村生活能源，其余大部分都就地焚烧，燃烧所释放的有毒化学物质直接造成了空气污染。由于环保意识淡薄，部分聚酯类农业包装袋随意丢弃，深入土壤、沿着地表径流进入水体，造成环境污染[2]。 2 农业面源污染治理存在的问题 2.1 法律法规宣传与落实不到位 广西桂林自治区已于2011年底人大常委会会议表决通过了《广西壮族自治区漓江流域生态环境保护条例》，但该条例宣传力度有待加强，通过走访调查结果显示，不足10%的流域内农业从业者知悉该条例，由此可见，农业环境保护执法并不乐观，并未切实落实。 2.2 农业环境保护经费不足，政府财政投入欠缺 农业环境保护是一项功在当代、利在千秋的事业，需要在技术研究、实验创新、成果推广、技能培训、法制宣传等多方面长远布局，需要大量的经费支撑。然而，目前政府在农业环境保护方面财政投入占比小、经费少，难以建立良好的农业环境保护体系，使得农业面源污染防治工作的稳步推进难度较大。 2.3 农村可持续发展意识薄弱，农业环境保护科技含量较低 由于环境保护教育力度不足、法制法规宣传力度不够等多方面因素，农业从业人员往往在环境保护方面意识淡薄，导致污染情况随处可见。加之目前漓江流域内农业生产现代化步伐较为缓慢，农业环境监测能力严重不足，无法通过健全的监控体系实现环境质量检测与预警，导致农业面源污染处于恶性循环中。 3 农业面源污染治理建议 3.1 以可持续农业为核心，发展节约型农业经济 着力实现从传统粗放型农业经济向节约型有机农业模式改变，提高生产废弃物的无害化治理程度，对农业废弃物进行合理再利用，将废弃物变废为宝，全面提升综合效益，实现现代化农业良性循环。具体而言，大力推广农村清洁能源，利用沼气综合技术将农业生产废弃物（如畜禽粪便等）转变为清洁能源，降低了能源成本，解决了废弃物处理问题，减少了对农业生态环境的污染。除此之外，还可以利用锻压技术将秸秆回收制造成装修合成木板，创造附加价值，推动可持续农业稳步发展[3]。 3.2 科学推广农业生产原料使用方法，从源头控制农业污染 一方面注重优化农肥施用格局，利用科学技术对畜禽粪便进行无害化处理，使其便于施用，提倡用有机肥料代替化学肥料，进而提升土壤土质。另一方面提升农药喷洒自动化程度，实现全面科学施药、安全施药，并科学规划农药使用量与使用频度，提高农药使用率，降低农药施用对农业环境造成的污染。 3.3 建立统筹治理多方协同机制，营造全民防护治理氛围 农业污染防护与治理繁冗复杂，需要政府、社会与全民多方协同，建立完善的统筹治理、高效协同机制尤为关键。其中，政府应不断完善、细化环境保护与治理相关法律法规，做到有法可依、执法必严、违法必究，使得相关法规切实执行，除此之外，应加大教育、宣传力度，将农业环境保护深入到每一位农业从业人员心中，政府还应考虑对农业从业人员的补贴优惠政策，农民遵纪守法的同时切实得到实惠，使得农业环境保护与经济发展协调统一[4]。 3.4 加大农业环境保护投入，深化农业技术变革 “科学技术是第一生产力”，强有力的科学技术是推动传统农业向现代化农业转型的动力。政府在重视综合执法、综合监管的同时，应加大对农业环境污染防护与治理的财政投入，积极推广新理念、新技术，为新产品的研发、试验、应用、推广及宣传保驾护航，鼓励科研院所、社会企业投身到农业污染防护与治理的系统工程中，深化农业技术变革。 农业面源污染论文:黑龙江省农业面源污染治理政策的问题及国外经验借鉴 摘 要：黑龙江省作为我国农业资源大省，农业面源污染问题十分严重。在阐明黑龙江省农业面源污染状况的基础上，分析其治理政策中产业政策不尽合理、财政支持能力较弱和环境污染政策缺失等问题；在总结美国、德国和日本农业面源污染治理政策经验的同时，提出完善污染治理政策法令、强化财政治理污染办法和加大技术治理污染力度等对黑龙江省农业面源污染治理的借鉴措施。 关键词：农业环境；农业污染；污染治理；财政投资；技术治理 面源污染又称非点源污染，是指在农业生产过程中施用化肥、喷洒农药、畜禽粪便和生活垃圾等污染物，通过地表径流、农田排水和地下水灌溉等方式形成的水环境污染。其特点主要是污染源分散、类型多样、地理边界广泛、控制难度大及治理困难；而点源污染是指有固定排放口的污染源，主要在工业生产过程中和城市垃圾处理时所形成的污染。近年来，我国农业环境面源污染问题日趋严重。黑龙江省作为我国农业资源大省，农业面源污染问题更为突出，这已成为制约黑龙江省农业可持续发展的瓶颈之一。 一、黑龙江省农业面源污染的基本状况 截至2014年底，黑龙江省总人口3 833.0万人，其中乡村1 609.5万人，占总人口42%；农作物播种面积1 477.5万公顷，其中粮食播种面积1 422.7万公顷；谷物面积1 079.7万公顷，其中，粮食作物水稻399.7万公顷，小麦12.3万公顷，玉米664.2万公顷，谷子0.8万公顷，高粱2.7万公顷，水稻、小麦和玉米面积3项同比均有下降；水土流失面积1 085.0万公顷，治理水土流失面积370.8万公顷，占流失面积的34.2%。黑龙江省农业面源污染主要包括农用化肥、农药使用、畜禽养殖和塑料薄膜污染等方面，其中，化肥和农药是造成土壤板结、土壤能力下降、农产品有毒污染的重要因素，也是河流湖泊水质不断恶化的主要来源[1]。 （一）农用化肥污染状况 近5年（2010―2014年）黑龙江省农用化肥施用量呈现逐年增长的趋势，见表1。 从统计数据及表1上看，2010―2014年黑龙江省粮食产量从5 012.8万吨增加到6 242.2万吨，5年增长了24.53%；化肥施用量从214.9万吨上升到251.9万吨，增长了17.21%。但粮食产量和化肥施用量的增加（如表2所示），导致了农业自然资源的退化和严重的环境污染。 从表2中看，2014年黑龙江省化肥施用量（实物量）依次排序为农垦总局（124.03万吨）、哈尔滨市（118.55万吨）、绥化市（90.83万吨）、齐齐哈尔市（80.56万吨）和佳木斯市（45.49万吨）；化肥施用折纯量为251.93万吨，其中，氮肥折纯量占35.31%，磷肥占20.80%，钾肥占15.02%和复合肥占28.87%；化肥流失的重点流域主要是松花江哈尔滨江段干流流域、额木尔河流域、乌裕尔河流域、呼兰河流域和三江平原地区挠力河流域等。但不合理的大面积使用化肥，引起了氮磷流入地表水和地下水，以及湖泊、河流的富营养化，水藻生长过剩，导致水生生物缺氧死亡。其土壤中形成的硝态氮还原成亚硝酸盐引发高铁蛋白症及癌症等疾病，危害人们的健康与生活。过量施用化肥导致土壤肥力下降，但为维持粮食高产，农户们又不得已逐年增加化肥投入，导致恶性循环，农业面源污染更为严重。 （二）农药使用污染状况 全球气温变暖导致了严重的病虫灾害，使得农药使用量逐年增加。黑龙江省土地面积广阔，农药使用总量居于全国前列，其中部、北部松嫩平原与小兴安岭山区交界处区域农药使用密度高，而松嫩平原地区特别是西部地区病虫害严重，农药使用量更大。 2010年黑龙江省农药使用总量为7.4万吨，2014年增至8.7万吨，增长了17.57%。目前黑龙江省使用的农药主要是被禁止的高度农药和杀虫剂，而高度农药喷洒农产品的有效率仅为10%―20%，其他成分随着降雨流进河流、土壤中造成污染。佳木斯市、黑河市和大庆市是高度农药重点使用地区，应积极推广使用生物农药来控制农作物的病虫害。 （三）畜禽养殖污染状况 我国实施强农惠农政策，有效地促进了畜牧养殖业的快速发展，其规模化、集约化、标准化、区域化程度不断提升。畜禽粪便的污染物是工业固定废弃物的2.4倍，但目前无论是大规模的养殖场还是家庭式的养殖散户，对畜禽粪尿处理都达不到规定的标准。至2014年底，黑龙江省有大牲畜536.6万头、家禽13 940.1万只（详见表3），其粪便的大量堆积导致地块土质过肥，被随意冲洗或堆放的禽畜粪便在降雨后进入地上和地下水中，严重影响了水质安全，易致人畜疾病。因此，随着黑龙江省畜禽养殖业的发展，加之环保设备不足和资金投入有限等因素，更加大了禽畜养殖污染治理的难度。 （四）塑料薄膜污染状况 进入21世纪以后，黑龙江省农业塑料薄膜在大棚覆盖、水稻育秧和蔬菜栽培等方面的使用数量逐年增长。例如，2000年黑龙江省农薄使用数量为5.3万吨，2014年上升到8.4万吨，增长了58.49%。农用地膜覆盖虽具有保水、保温、保肥、抑制杂草生长等作用，但其使用过的农膜往往不能循环利用，而大多数的废弃农膜被弃置于田间地头。 农膜是人工合成的高分子化学物质，主要成分是聚乙烯和聚氯乙烯，自然条件下难以在土壤中自然分解，更难做到彻底清除，几乎需要几十年甚至是上百年才可能完全分解。残留在土壤中的碎片切断了土壤孔隙，影响着水分渗透，降低了土壤抗旱能力，导致土壤次生盐碱化，且长时间使用塑料薄膜还会阻碍农作物正常吸收水分和养分，减少农作物的产量，同时对农村环境景观也造成了不良的影响。 二、黑龙江省农业面源污染治理政策存在的问题 黑龙江省在实施治理农业面源污染政策方面，虽取得了一些成就，但也存在一定的问题亟待予以解决。其问题主要表现在以下三个方面。 （一）产业政策不尽合理 近年来，我国产业政策的制定偏向于以市场为主导的产业经济结构调整，从过去的单纯以农业为主体转向农林牧渔多产业的协调发展。随着农业生产技术水平的提高，黑龙江省农业得到了快速、稳定的发展。黑龙江省农林牧渔业产值及增长率见表4。 从表4中可以看出，2005―2014年10年间，黑龙江省农业总产值从1294.4亿元增加到4 894.8亿元，增长了278.15%，其中农业、林业、牧业、渔业均有增长，其增长速度分别为319.64%、190.79%、222.22%、274.82%。黑龙江省农业结构的调整虽对农业总产值做出了贡献，但导致的风险是农业面源污染的持续恶化。其原因主要有包括两个方面。一是林业和渔业产值的大幅度增加占用了一部分农业种植耕地，农民为追求单位粮食产量利益的最大化而大面积施用化肥促进土壤肥力，但化肥使用量与强度增加却超过了农业环境的负荷承载力，从而带来面源污染。二是牧业产值的不断增加也增加了畜禽粪便数量，其中一部分通过污水的分离处理排入农田达到了良好的利用效果，但大部分采用露天堆放或直接排入河流的畜禽粪便，却导致了空气及水方面的污染。 （二）财政支持能力较弱 我国政府和黑龙江省地方政府虽对农业面源污染治理采取了一定的措施，但运用财政政策支持农业面源污染治理能力不足，与农业可持续发展政策目标还有较大的差距。从2014年黑龙江省地方公共财政支出上看，农林水事务支出为487.67亿元，占地方财政总支出（3 434.22亿元）的14.20%，但农林水事务支出中几乎没有治理农业面源污染的支出。 因此，亟待财政支持面源污染治理的问题主要包括：缺乏有效的财政支持，政府没有设立用于农业面源污染防治的专项财政资金；农业面源污染治理的关键是制定并执行限定性农业生产技术，显然目前没有对农业生产及环境技术的财政投资或投资极少；对农业面源污染治理相关的农业基础设施投入较少，更缺少力度较大的直接财政投资；财政补贴农业生产的化肥、农药和农膜等资料虽支持了农业发展，却导致了土壤和水资源的污染[2]。 （三）环境污染政策缺失 目前，无论是国家还是黑龙江省地方政府，都缺乏全面、系统的农业面源污染管理政策法令，仅是针对污染源地区的农药和化肥使用出台了部分限制性政策，以及畜禽废弃物和秸秆环境管理的规章等，缺少针对污染源的全面规制管理，这在客观上也纵容了污染行为的发生，导致农业面源污染治理实践中既无章法可依、又存在执行偏软的问题。 因此，必须科学、规范制定农业面源污染治理的法律法规或实施办法，特别应严格细化面源污染的责任或惩处条款，适时开征环境保护税（费），使之有专法可依，严格依法行政行为。此外，在实际工作中应积极加大对农业面源污染行为的打击力度，并严格惩处，迫使其增加农业面源污染的成本费用或损失，以避免或减少农业面源污染的发生。 三、国外农业面源污染治理的政策经验 （一）美国农业面源污染治理的政策经验 1.充分发挥生态税收功效。美国是最早推行生态税收的国家，20世纪60年代主要是对环保产业实施减免税优惠，70年代对硫化物排放提出征税议案，80年代对环保领域征收生态税收。在农业面源污染治理中，主要是发挥生态税收功能，对农村面源污染者征收消费税和环境收入税。1986年美国国会审议通过环境收入税，该税明确规定，企业收入超过200万美元的，就超过的部分计算纳税，并对生产、进口、贮存、流通和使用中产生污染的化学品按不同比例征税。美国1991年开始对购买环保和循环利用的设备给予免征销售税、财产税和税收抵免等优惠，并允许5年内采用加速法计提折旧；为控制农业面源污染，美国州政府也相应实行减免政策，如州政府按其实际人口数及比例予以税收减免等[3]。近年来生态税收的实施收到了良好的预期效果，生态环境得到改善，生活质量显著提高。 2.专项治理财政资金支持。美国生态税收是在“后工业时代”（以服务型经济、技术阶层、轴心原则、技术控制与评价等为特点）背景下形成的，在此基础上通过直接资助和借贷等方式为面源污染治理提供全部或部分资金支持。其专项财政资金一般在10%左右，主要由美国财政部将专项财政经费资金分别划拨到信托基金和普通基金预算，并及时转入超级基金中。超级基金是美国环保局的最大基金，也是治理农业面源污染的最大资金链，征缴对象和数额能得到充分保障，基金数额呈现逐年递增态势。 3.实施绿色农业补贴政策。美国的绿色补贴政策是鼓励农民将农业生产方式和绿色产业经营开发结合起来，实质上是政府对生产者环保行为的补偿。美国联邦政府提出了“环境质量鼓励计划”、“草原贮备计划”、“湿地贮备计划”、“资源保护和发展计划”等，其目的是将农业发展与环境保护紧密结合起来，以促进农业生态环境的协调健康发展。但在实施绿色农业补贴政策时，各州政府对受补贴农户要采取严格的限制性措施，生产者必须自觉、定期对其经营的农田、牧场、植被、水质、空气等进行检测，向政府有关部门进行汇报，有关部门经过实际考查后，再决定是否给予农民补贴及补贴金额。 4.制定排污许可交易制度。由于农业面源污染（非点源污染）受地理环境、气候和降雨等自然环境影响较大，现行的法律法规无法对污染排放指标进行明确的限定，因此美国联邦政府制定了排污许可交易制度（又称点源――非点源信贷交易政策）。该制度在控制大气污染方面效果显著，进而被用于水污染治理中。其具体办法是：限制某一特定地点一种养分的排放总量，并允许其与面源污染者进行交易；点源污染者如果从污染物排放量低的非点源污染地区购买这种所谓的信贷，会比自己通过购买环保设备、增加技术投资来降低污染所需的成本费用更低，因而他们会积极地进行信贷交易。 （二）德国农业面源污染治理的政策经验 1.完善相关法律规范。在欧盟共同体农村政策的引导下，20世纪90年代开始德国制定了一系列有关环境保护方面的法律规范，主要包括《土地资源保护法》、《种子法》、《肥料使用法》、《垃圾处理法》、《水资源管理条例》、《自然资源保护法》等，这些法律规范从不同视角详细规定了农业生产与环境保护之间的关系。此外，欧盟对有机农业还制定了《欧洲生态农业法案》，德国根据该法案制定与实施了种植业和养殖业的生态农村管理办法。上述的法律规范对肥料施用、废弃物排放和农业设施安装等方面都做出了具体的规定，如果农户或企业违反其规定，政府将给予严厉惩罚，因而农业面源治理收到了良好成效。 2.实施生态补偿政策。德国生态补偿政策主要是政府补贴给农民，促使生产者采取环境友好型生产方式保护农业生态环境。其补贴是有机农业办法：农业生产活动和产品符合有机农业要求和标准；根据土地用途，每公顷土地最高补贴450―900欧元；多年生植物放弃使用除草剂（生态补偿的生植物包括葡萄和各种水果）；耕地转为粗放型草场使用，大幅度减少化肥和农药使用量，降低草场畜牧量（每公顷在0.3―1.4个畜牧单位）[4]。通过上述生态补偿政策的实施，提高了农民保护环境的积极性，促进了生态农业的健康发展。 3.制定综合管理办法。德国政府在不断探讨与实践的基础上，制定了综合经济管理办法。即在治理农业污染环境的同时，融合田埂和道路的治理，并将土壤资源和环境气候调查也列入其中；在品种的选择上，注重其品质、产量和抗逆性，将有机肥和无机肥相结合，防止化学元素过量产生有害物质；在土地利用方面，采用科学轮作方式，通过少耕或免耕方式保护土壤结构，以抑制土壤肥力下降。 （三）日本面源污染治理的政策经验 1.健全相关法律法规。日本对农业面源污染规定了非常严格的监管措施，并制定了一系列相关的法律法规。这些法律法规虽不是针对农业面源污染的，但客观上发挥了作用，促进了生态农业发展。在防治农业生产污染方面包括《食品、农业、农村基本法》、《肥料管理法》、《农药取缔法》等，防治畜禽养殖包括《家禽排泄物法》、《恶臭防治法》等，防治固体废物包括《关于促进费类收集容器包装及在产品化的法律》、《循环型社会形成推进法》、《关于废弃物处理及清扫的法律》等，保障城市生活环境安全包括《水质污染防治法》、《土壤污染对策法》等[5]。面源污染治理由于其特殊性质导致难度大、成本高，现有的经济和技术治理达不到理想的效果，因此完善相关法律法规才能更有效地治理面源污染问题。 2.实施循环经济政策。日本对农业废弃物采用循环利用模式，即积极利用当地有机资源能力减少环境压力。主要做法是：将污染物经处理后用于农田间的灌溉，畜禽粪便在堆积发酵后就地还田给土壤做肥料使用等，体现了再生资源循环利用的特点。如图1所示。 图1所示是日本一种减少化肥、农药栽培型循环模式。它是在保证现有农产品产量和质量的前提下，通过已有技术合理减少化肥、农药等对环境污染产生危害的化学品用量，降低食品中有毒物质含量，施用缓效性肥料，以建立面源污染全方位防治体系。 3.完善财政补贴政策。为促进环保型农业发展，日本在部分地区采取环境直接补贴办法。即对“环境友好农产品”直接补贴，每1 000m2（约合1.5亩）的补贴为：水稻面积以3hm2为基准，在其面积以下补贴5 000日元，超过3hm2的部分补贴2 500日元；设施蔬菜（主要指温室栽培的蔬菜）补贴3万日元，露天蔬菜补贴5 000日元；果树（梨、桃、葡萄和无花果）补贴3万日元，其他果树补贴1万日元。此外，日本对“环保型农户”即农业年收入超过5万日元的农民，可向农林水产省申请环保型农业种植，经审查合格后，银行可为其提供15年的无息贷款，政府每年给予7%―35%的农业税费减免，农协提供50%的农业设施补贴。至2014年底，日本从事环保型农业生产经营的农户达到了48.9%[6]，有效促进了绿色农业的发展，较好控制了农业面源污染的范围。 四、国外农业面源污染治理政策对黑龙江省的借鉴 加强对农业面源污染治理既是一项系统的工程建设，也是国家、各级政府及其有关部门长期、艰巨的工作任务。美国、德国和日本治理农业面源污染的政策经验，如美国的财政资金支持、绿色农业补贴和排污许可交易，德国的完善法律规范、生态补偿政策和综合管理办法，以及日本的健全法律法规、循环经济政策和财政补贴政策，值得我国及黑龙江省各级地方政府所借鉴。 （一）完善污染治理政策法令 德国、日本等国家极为重视各类法律法规的建设与完善，包括对农业面源污染治理的法律法规。黑龙江省应从省情和实际情况出发，建立与完善农业面源污染的法律法规和信息管理机制，如地方性农业环境保护、农业投入品污染防治法律制度，以及化肥、农药和农膜等使用管理办法，细化化肥和有机肥等产品的质量标准；同时，加大对化肥等化学品监管及农业面源污染防治的力度，避免或减少其对农业面源污染的危害性[7]。 此外，应完善有机废弃物、畜禽粪便、秸秆还田管理等相关法规，有效控制城镇和规模化养殖场的污水排放；积极推进农业生态示范村建设，建立健全省级、市县级清洁生产的技术规范，并完善与之相关的政策法令；积极探索政府主导、市场运作、公众参与的生态农业发展新模式，注重生态农业的可持续发展，建立农业环境评价体系等，确保黑龙江省各级地方政府在治理农业面源污染实践中有法有章可依，同时加大行政执法力度。 （二）强化财政治理污染办法 在农业面源污染治理上，其投资方式主要是以财政投资为主体、社会投资为辅助，如美国和日本重视财政资金支持或财政补贴政策的作用。黑龙江省可借鉴其农村环境保护财政投入机制，在财政预算中设立农村环境保护支出科目，建立农村环境保护专项资金，同时吸引社会或民间投资，加大对农村环保建设的投入力度。今后一定时期应着重支持基层环保监测网络体系建设，增强农村饮用水、小城镇等环保基础设施及农村环境科技的财政投资。 与此同时，黑龙江省应建立综合性的农村环保投融资促进机制。如制定农村生态环境保护的投融资政策，采取财政贴息等方式鼓励政策性银行、商业性银行参与，带动民间资本和国际资本等多渠道投入，逐步形成城市扶持农村的新型农村环境保护投资机制。地方各级政府应加大对农业面源污染治理的资金扶持力度，调动地方政府、企业和农户参与面源污染治理的积极性；还应给予采取环保政策的农村合作社、畜禽养殖场等投资补贴和税收减免优惠等。 （三）加大技术治理污染力度 影响农业面源污染环境原因复杂，包括土地类型及利用、农田基础设施及管理方式、地质地貌特征、气候水文条件和氮磷污染物等因素。如近年来黑龙江省秸秆焚烧导致雾霾等问题日趋严重，除严格依法焚烧禁令外，其技术治理是关键。各级地方政府及农业、科技部门应积极加快新技术的推广进程，如在秸秆处理、生物农药、绿色化肥、可降解农膜等产品方面，加大研发与生产力度，同时给予政策上的支持。 强化黑龙江省技术治理农业面源污染的有效措施主要包括：依靠先进的科学技术积极创建“环境友好型农业”，取代传统农业的高污染、高能耗模式；在重要水源保护区实行限定性技术标准，如施肥平衡、适量使用农药、建立生态沟渠，进一步减少农田和畜牧业氮磷径流和淋溶；利用面源污染的试点地区，构建人工湿地与植物过滤带的综合生态工程，以稀释农田中的氮、磷、泥沙和除草剂等物质，过滤泥污和污染物，从末端上防治面源污染。 农业面源污染论文:昆山地区农业面源污染区域性“零排放”模式研究 [摘 要]随着昆山市污水管网的健全，工业废水和城镇生活污水得到逐步控制，农业面源污染已经成为影响全市水功能区达标的重要因素。多年来，昆山市一直致力于生态灌区的建设和推广，但受限于污染物总量和上游来水影响，现有模式很难实现区域水环境质量的进一步提升。本文尝试利用昆山境内发达的河湖水系以及数量众多的沟渠塘堰，针对圩内低田（半高田）封闭灌区和圩外高田开放灌区，构建两种典型水循环生态运转模式，通过灌溉站的水动力驱动，持续削减区域内农业和养殖业尾水中的N、P等污染物，并利用净化处理后的尾水作为灌区用水和养殖补水，实现水资源和营养物质的循环利用，并为区域内农业面源污染零排放的实现提供可能。 [关键词]田间排水沟 尾水湿地 生态河道 水循环 零排放 昆山地处太湖流域，境内土地肥沃，气候温和，雨量充沛，河道纵横交错，湖荡众多。作为典型的苏南平原河网地区，昆山自古就蕴育了发达的农耕和渔业文化。其中，以锦溪大米为代表的生态农业和巴城阳澄湖大闸蟹为特色的水产养殖，已经成为昆山现代农业、养殖业的响亮名片。随着区域内工业废水和城镇生活污水得到有效控制，农业面源污染已经取代点源成为水环境污染的最重要来源，据研究显示，即使在点源污染全面控制之后，江河、湖泊、海洋的水质达标率也仅为65%、42%和78%[1]。杨林章等在对上海淀山湖、安徽巢湖、云南洱海等湖泊的调查表明，农业面源污染对水环境污染的贡献率已经全面超过点源污染，成为水环境污染控制的重要内容[2]。 1. 昆山农业面源污染现状 昆山农业面源污染主要由水稻种植和水产养殖尾水造成，由于昆山市本地水资源充沛，水稻种植方式传统，灌排方式较为粗放，以及规模庞大的水产养殖业，造成农业及养殖尾水直接排入就近河湖的现象十分突出，不断透支区域水环境容量，对全市水环境质量造成了较大影响。根据2013年昆山市水功能区断面监测数据显示，全年监测未达标次数中，超标因子中含有氨氮的占比高达82%，特别是作为水稻主产区的昆南和水产养殖集中区的昆北，这一比例更是接近100%。考虑到全市污水管网在城区、镇区和乡村覆盖率已达96%，90%和100%（截止2013年底），截污已逐步完善，因此基本可以推断超标的氨氮大部分来源于农业生产的复合肥使用和水产养殖的饲料投放。 2. 应对措施及存在的问题 近年来，为控制全市农村面源污染，提高区域水环境质量，昆山市通过建设农村污水收集处理设施，推广商品有机肥使用和大宗农药补贴，有效减少了N、P投放总量。通过利用稻田高效水肥，节水灌溉和减污技术，结合灌区更新改造、河湖生态修复工程以及人工湿地构建，系统控制了农业面源污染扩散。2007-2013 年期间，累计改造生态灌区275 个，改造面积6.5 万亩，构建各类湿地50 余处，改造生态排水骨干河道31.3 Km。累计节约灌溉用水4326.2万m3，减少氮肥使用量2669.2吨，并大幅削减了稻田排水及其氮磷输出量，其中TN 和TP 输出量分别减少1472 吨和420.8吨。 虽然现有的节水灌溉控污减排工程模式实现了N、P等污染物的削减，但处理之后的尾水实际进入自然水体的污染物总量仍然较大。根据2011―2013年度昆山市水功能区监测年报数据显示，三年内氨氮的超标率分别为：55.3%、52.7%、44.1%，超标率虽有逐年降低趋势，但仍处于较高比例。究其原因，一是现有的节水控污工程模式采取的都是单向模式，利用的是从“生态排水沟净化―人工湿地处理―生态河道排放”的单向处理方式，并未实现灌区内部的水循环处理，导致仍有大量污染物外排；二是区域内农业尾水污染物总量早已超出水环境承载力，虽实现了总量的削减，但仍然无法完全将其控制在区域水环境承载力范围内，因此对整体的水环境质量的提升贡献有限。 3. 水循环零排放模式探讨 昆山是太湖流域典型的低洼圩田平原，对圩区和灌区的划分十分清晰，灌排水利工程设施相对完备，为灌区的水循环生态处理提供了有利条件。针对全市圩内低田（半高田）封闭和圩外高田开放两种类型的灌区，本文提出利用昆山发达的河湖水系以及数量众多的沟渠塘堰，构建两种生态处理水循环运转模式，通过灌溉站的微动力驱动，持续削减区域内农业和养殖业尾水中的N、P等污染物，并利用净化处理后的水作为灌溉用水和养殖补水，实现水资源和营养物质的循环利用，并为区域内污染物零排放的实现提供可能。 3.1 圩内低田（半高田）封闭型灌区水循环模式构建 圩内低田（半高田）封闭型灌区地处低洼地带，为保障区域防洪排涝安全和正常农业耕作，全年排涝站的进水闸门和出水闸门基本处于关闭状态，为水循环创造了先天优势，通过构建“灌溉站―农田―田间排水沟―尾水小型湿地―圩内生态河道―灌溉站”的水循环系统（图1），使灌溉用水通过农田作物吸收，田间排水沟自然吸收，尾水小型湿地二级净化，最后排入封闭圩区内的生态河道进行深度处理，河道各处的灌溉站利用净化后的尾水循环灌溉农田，实现水资源和营养物质的循环利用和污染物零排放。 “田间排水沟+尾水小型湿地+圩内生态河道”组成的净化系统具有节水、防污双重功能，对灌区水循环系统十分必要。系统通过构建三级净化，分层次消减以N、P为代表的农田面源污染：第一级净化――田间排水沟的节水减污作用，由于渗漏与地表排出的水量减少，随水流出的污染物量减少，大约可削减N、P15%～25%；第二级净化――尾水湿地，通过水生动植物、微生物的转化和生物吸收等作用，可削减N、P约40%～60%。第三级净化――圩内生态河道，也可将其视为另一种带状形式的湿地，可削减N、P约15%～25%。通过三级净化的处理，N、P污染物总量可减少70%以上[3]。 3.2 圩外高田开放灌区水循环模式构建 圩外高田开放灌区由于地势较高，区域内防洪排涝压力较小，为保障水系畅通，排涝站的进水闸门和出水闸门一般保持开启状态。相比圩内封闭型灌区，开放型灌区构建水循环系统的难度要大，因此，本文提出在排水支沟末端设置防污型溢流闸门，将尾水湿地出水引入灌区内改造之后的沟渠塘堰，将其作为尾水湿地出水的“蓄水池”和“净化池”，替代封闭型灌区内圩内生态河道的功能，形成封闭水环境，从而构建了“灌溉站--农田―生态排水沟―尾水湿地―沟塘湿地―灌溉站”的水循环处理模式（图2）。通过人工生态改造，使沟渠塘堰变为净化能力强、蓄水容量大的沟塘湿地，同时，利用灌区各个位置，不同方位的沟渠塘堰，可以搭配改造成多种形式、多样水生植物优势种的沟塘湿地，有条件的灌区还可把各个沟塘湿地疏通连接起来，形成生物多样丰富的区域性人工湿地，进一步增强蓄水调节和生态净化功能。 “田间排水沟+尾水小型湿地+沟塘湿地”组成的净化系统同样具有节水、防污双重功能，系统通过构建三级净化，对 N、P污染物总量的削减效果明显。另外，在沟塘湿地构建时可以考虑结合当地水产养殖业，通过引入周围水产养殖尾水，丰富水体中营养物质种类，为水生动植物形成一个完整的食物链，也为农业尾水和养殖尾水治理提供一个完整的经济系统。 3.3 灌溉站水动力循环 封闭灌区和开放灌区内的水循环驱动都依赖于灌溉站的动力输出，利用水泵沿水流方向输出动力，形成水动力循环，持续对灌区内的污染物进行净化处理。水循环方式分为两种，分别针对灌溉期和非灌溉期。其中，在农田灌水期间的路径为：“灌溉站――农田――田间排水沟――尾水湿地――圩内生态河道（或沟塘湿地）――灌溉站”，在非灌溉期间为：“灌溉站――尾水湿地――圩内生态河道（或沟塘湿地）――灌溉站”。这就要求灌溉站除了具体日常直接向农田灌水的功能外，还需具备向尾水湿地排水的能力，这也是保持整个系统持续运行，高效发挥生态净化功能的必备条件。 为了探究灌溉站输出动力、循环周期与净化效率的最适比，根据昆山市水利局联合河海大学在花桥天福灌区开展的《高效节水灌溉关键技术研究与应用示范》研究得知，农田排水在田间排水沟、尾水湿地和圩内生态河道的最适水力停留时间为分别为田间施肥后的第4、第5和第6天，三者对TN的降解率能够达到83.7%、77.2%、86.1%。因此可以推断，封闭型灌区内水循环周期大致在15天左右，在灌溉站输出动力时，保持尾水在15天内完成一个周期的运转，理论上能够发挥出整个生态系统最高的净化效率。另外，在开放型灌区内，因沟塘湿地存在构建形式和改造数量的差异，最佳水循环周期需根据实际情况具体分析。 4.组合模式各单元环节设计 4.1 田间排水沟 昆山地区一般为小型灌区，田间排水沟尺寸较小，宽度较窄，排涝降渍为其首要功能，因此不宜人为种植各类植物，可在格宾网、三维植被网或蜂窝状水泥板基础上保持原生态面貌，有选择性地在沟中水体污染严重地段或沟渠系统末端摆放拦截箱以加强沟渠系统的去处功能[4]。在部分排水降渍要求较低的灌区，可适当考虑低密度栽种酸模、莎草等体积小、净水效率高、土保持能力强的植物。 4.2 尾水小型湿地 尾水小型湿地是指对围绕灌区四周的排水支沟进行适当拓宽和生态改造，使其成为具备抗污染冲击负荷的封闭式小型人工湿地。经改造后的尾水小型湿地作为承纳尾水的第一个蓄水池和净化池，是田间排水沟与生态河道或沟塘湿地之间的一个缓冲带，既可以利用农田尾水在其中相对较长的水力停留时间，通过植物吸收和湿地内部微生物作用，消减农田面源污染，同时，又能够在降雨时吸纳短时激增的农田面源径流，减轻了下级净化系统的抗污染负荷压力，提高了系统整体运行的稳定性和可靠性。由于小型尾水湿地仍然要承担排涝降渍的功能，在有限的空间中同样应布置体积小、密度适中、抗污能力强、耐受性高的水生植物。 4.3 圩内生态河道 具有减污功能的圩内生态河道主要包括生态护岸及护底工程，生态护岸、护底可采取网垫植被复合型、水生植物护岸等技术，护底可采用植物型防渗砌块等[5]。昆山的圩内生态河道总长约2800公里，普遍在河岸上栽种香樟、柳树等，常水位以上堤设置草皮（高羊毛草或结缕草）覆盖，河道中选择芦苇、再力花、菖蒲等。要注意的是圩内生态河道首先应具备的特征是其水利工程属性，也要满足排滞排涝及水流的不冲不淤要求[3]，在降雨时还应具有行洪的作用，因此圩内生态河道的挺水植物种植面积要适中，平衡生态需要和行洪要求。 5. 结语 针对圩内低田（半高田）封闭和圩外高田开放灌区的特征，构建的两种典型水循环生态运行模式，通过对田间排水沟、圩内河道以及沟渠塘堰的生态改造，加以灌溉站的水动力驱动循环，持续性的消减农业面源污染，为区域零排放的实现提供可能。圩内低田（半高田）封闭灌区在实现区域水动力循环和污染物零排放上条件更为优越，可行性更高；圩外高田开放灌区在沟渠塘堰较多的灌区同样具备区域内污染物零排放的可行性，但针对部分条件受限灌区，可利用周围具备改造条件的灌区，在规划设计时统筹考虑。 灌区各级湿地的规划和布置还应充分考虑湿地面积与其所承受排水的农田面积比，太大则占用过多农田，太小则又对N、P等污染物没有去除效果或去除效果不明显。特别是尾水小型湿地，在不具备拓宽改造条件时，应首先保证其作为生态型支沟的排涝降渍功能。 昆山境内境内沟渠塘堰星罗棋布，加以众多改造完成的景观湿地，如在在生态灌区设计时，一并将其纳入生态水循环体系，不仅节约了土地占用面积，而且可以充分发挥现有景观湿地的生态功能。 农业面源污染论文:宜春市农业面源污染现状及对策 摘要 通过对宜春市农业面源污染进行调查，分析了存在的问题，提出了今后进一步加强农业面源污染防治的对策。 关键词 农业面源污染；现状；问题；对策；江西宜春 近年来，农业面源污染已引起了各级党委、政府的高度重视和社会的高度关注。为此，宜春市在全市开展了一次农业面源污染专题调查，通过调查并剖析原因，探索农业面源污染防治有效对策。 1 宜春市农业面源污染现状 宜春市农业面源污染主要来自3个方面：一是种植业污染。全市耕地总面积为35.33万hm2以上，水田29.33万hm2，年施用化肥达90万t，流失氨氮达990 t，年使用农药达20万t，年使用地膜达0.9万t，残留达320 t。育秧盘、农药瓶及化肥、种子包装袋等废弃物形成的白色污染严重。年产秸秆达2 560万t，除部分用作饲料或肥料，其他的被用作燃料或焚烧。二是水产养殖业污染。全市水面养殖面积4.67万hm2，年投入饲料达60万t、药物0.5万t，产生废水达42 500万t以上。水库养鱼投饵施肥养殖后，虽然产量得到大幅增长，但水质日趋恶化。三是生猪养殖业污染。随着全市生猪养殖业的迅速发展，生猪养殖排污成了全市农业面源污染的一个主要因素。目前，全市生猪年出栏达600万头以上，据结算养猪场年排污水量达1 600万t以上，有的未经处理直接排放到赣江、袁河、潦河、锦河等主要水域，已影响该流域附近人们的正常生活。 2 存在的问题 2.1 管理体系不完善 农业面源污染治理是近几年刚启动的工作，尚未形成完整的管理体系，在管理、评估、监测、技术、信息、教育等方面有待进一步强化。 2.2 养猪场建设不规范 早期建养猪场不需环评和审批，随着市场利益的驱动导致无序竞争、乱建养猪场、滥排污随处可见，尽管近年来进行了整治，但力度不够。 2.3 治污资金投入不足 养猪排污治理投资大，设备运行费用高，回报率低，业主投入很少，近几年虽然靠项目资金进行了排污治理，但资金有限，远未达到预期目标。 2.4 农民环保意识不强 农民关心的是经济利益，环境保护意识不强，所以种植业中超标超量使用农药化肥、乱丢废塑废膜和焚烧秸秆现象以及养殖业中任意增肥养鱼、养猪场污水直排等现象时有发生。 3 对策 3.1 种植业污染整治 3.1.1 进一步健全农业环境保护管理体系。要进一步健全农业环境保护管理机构，切实加强监督与管理；要进一步完善农业环境监测体系，特别是要提升化肥农药监测能力，对农业面源污染进行有效的常规监测和评估；要进一步完善农业面源污染预警预报体系和农作物病虫害监测预警体系，及时做好预警预报工作；要进一步加强农业综合执法，确保对化肥农药使用的全程监管。 3.1.2 开展综合整治活动。以“三减一禁一提高”（即减少农药、化肥施用量和畜禽粪尿污染，禁止高毒高残留农药的使用，提高农业“三废”资源化利用水平）为重点，强化农业面源污染治理，对违法经营国家明令禁止生产销售的农药、化肥、动植物生长激素等行为要进行严厉打击。结合农村清洁工程建设，大力推进农资废弃物回收，修建废弃物收集池，对农膜、农药瓶、育秧盘及化肥、农药、除草剂包装袋和残膜等进行就地堆放、集中回收、集中销毁，由农村保洁员进行分类收集、统一处理。大力推广使用降解农膜，提倡人人拾捡农资废弃物的文明行为，鼓励商家进行兑换回收[1]。 3.1.3 推进农业清洁生产。通过节肥、节药、节水、节膜、节能的农业清洁生产技术普及，达到源头减污的目标。大力推行测土配方施肥，推广新型肥料产品，推广种肥同播、化肥深施等高效施肥技术，提高肥料利用率；大力实施秸秆还田，种植绿肥，增施有机肥，合理调整施肥结构，引导农民施用农家肥；大力推广农作物病虫害绿色防控和专业化统防统治技术，加大绿色防控示范和专业化防治队伍建设力度，倡导生物防治，有效保护害虫天敌，切实减少农药的使用量。 3.1.4 推进农业示范基地建设。积极创建生态循环农业示范基地、标准化农产品生产示范基地，严格规范农业生产操作行为，通过创建环保型农业生产模式，典型引路，示范推广，带动农民按规范规程进行清洁生产[2]。 3.2 畜禽养殖业污染整治 3.2.1 加强管理，严把审批关。严格落实生猪养殖“三区”规划，实行生猪规模养殖场准入制度，控制养殖总量。开展3项整治行动：一是对禁养区域内的规模养殖场要采取责令拆迁行动；二是对限养区域和可养区域内的规模养殖场要开展完善粪污处理设施行动；三是对可养区域内新建猪场要实行限批严审行动。今后凡兴建猪场必须报县级畜禽污染防治领导小组审批，任何个人不得擅自新建、扩建和改建养殖场。严格执行落实“四同时”制度，新建、扩建、改建畜禽规模养殖场工程建设要与污染防治设施和生态保护措施同时设计、同时施工、同时验收、同时投入使用，通过了环境影响评估并符合土地利用总体规划和畜牧业发展规划的才允许建设[3]。 3.2.2 完善治污设施，促进畜禽养殖业健康持续发展。要以标准化建设项目为抓手，依托项目助推养殖场转型升级和粪污防治设施改造，重点促进规模养殖场完成减排任务；要强化病死畜禽“四不一处理”措施，杜绝病死畜禽乱抛乱弃造成的环境污染，积极推动规模养殖场病死动物无害化处理设施建设；要积极建立畜禽养殖污染防治技术示范点，总结经验并逐步推广农牧结合、达标排放、发酵床养殖、有机肥生产等粪污处理与利用模式；要精心培育养殖专业合作社、专业大户、家庭牧场等新型经营主体，加快生猪养殖场栏舍智能化控温、自动喂料、防疫消毒、排泄物处理和病死生猪无害化处理等设施设备改造和完善，建设一批起点高、科技含量高、设施先进的生猪规模养殖场，进一步提升养殖场设施化装备水平[4]。 3.2.3 加强监管，严肃查处违规行为。对重点区域和重点养殖企业的治污工作要进行定期督查，将治污措施落实到位。要建立治污设施监管机制，定期对粪污处理设施运行状况进行检查，确保设施正常运用；要建立退养监管机制，组建退养监管队伍，对退养猪场定期进行检查；要建立责任追究机制，对治污工作不达标的单位和个人实行跟踪问责；要健全官方兽医监督巡查制度，全面开展养殖场登记备案工作，强化规模养殖场的规范化管理；要加大执法力度，对违规建场、违规排放的单位和个人依法严肃处理。 3.3 水库养鱼污染整治 3.3.1 加强水库渔政监督管理。全面实行水库养殖《水域滩涂养殖证》制度，约束渔民养殖行为。 3.3.2 开展渔业洁水保水行动。对大中型水库和饮用水水源所在地水库要实行“人放天养”，合理增养滤食性鱼类和土著水生生物资源，改善水库水质。 3.3.3 建立水库水质监测体系。在大型水库设立水质监测点进行水库水质检测，适时掌握水库水质变化动态。 3.3.4 加强水库渔业生产监管。禁止水库网箱投饵养鱼，禁止使用化肥、复合肥、畜禽粪便等进行肥水养鱼，禁止使用违禁药品，保护水库水质。

房地产估价论文:房地产估价师继续教育问题及对策 摘要：笔者通过本文阐述了房地产估价师继续教育的现状，分析了现行房地产估价师继续教育中存在的问题，最后从行业学会、估价公司、估价师个人、高等院校和社会机构等不同层面提出了解决问题的对策。 关键词：房地产估价师；继续教育；现状；问题；对策 房地产估价师继续教育是指取得房地产估价师执业资格证书后，房地产估价师所接受的各种各样的教育，是对房地产估价师进行知识更新、补充、拓展和能力提高的一种高层次的追加教育。房地产估价师继续教育的目的是为了更新补充知识，扩大视野、改善知识结构、提高创新能力，以适应科技发展、社会进步和本职工作的需要。 一、房地产估价师继续教育的现状 房地产估价师继续教育目前大致分为两类：一是强制性继续教育，二是自愿式继续教育。 1.强制式继续教育。强制式继续教育由中国房地产估价师与房地产经纪人学会（以下简称中房学）组织，采用学时制，要求注册房地产估价师在每一注册有效期内（3年为一个注册期）应当接受120学时的继续教育，未完成者到期后将不能注册、不能执业。继续教育分为必修课和选修课，必修课和选修课各为60学时。中国房地产估价师与房地产经纪人学会组织实施各为30学时的必修课和选修课的继续教育，主要采用网络视频教育的模式开展；其余各为30学时的必修课和选修课的继续教育，由省级学会或协会组织实施，选修课采用网络视频教育模式、必修课一般采用现场面授方式开展。 2.自愿式继续教育。自愿式继续教育，一种是由房地产估价公司自行组织，依据各公司情况不同，包括半年度、年度、专题业务培训，一般不强制要求，也没有学时限定，一般采用现场面授方式开展。大型房地产估价师公司一般会定期开展培训，而小型公司限于时间、经费等往往较难开展；另一种是房地产估价师本人根据个人需要，自行选择学习内容、学习时间、学习方式等提高个人专业知识和专业能力，从而更好地开展估价工作。 二、房地产估价师继续教育目前存在的主要问题 1.强制式继续教育中存在的问题。 1.1学习动机偏差。由于执业注册的需要，部分学员在参加强制性继续教育时抱着混学时的态度，上课时旷课、迟到早退、找人替课现象时有发生，从而使得继续教育变成例行公事，导致学习效果不理想。 1.2针对性不强。由于房地产估价师专业技术上已达到了一定的层次和水平，希望通过继续教育查漏补缺、增强估价中实战能力，而每个学员的知识、能力各不相同，但学会统一的继续教育很难满足所有学员的不同要求，众口难调，导致学习效果大打折扣。 1.3教育形式单一。不管是网络教育还是课堂面试，缺少交流互动的过程，教育过程缺少对多样化实际案例的探讨，房地产估价师参与度不高，效果不显著。 2.自愿式继续教育中存在的问题。 2.1教学人员单一。一般估价公司培训时由内部房地产估价师担任授课教师，一方面带来教育的便利性和低成本性，另一面限于个人的经验和精力，可能带来对估价的理解可能不够深刻或有偏颇。 2.2师资力量薄弱。如果说大型公司由于与行业部门接触紧密、专业人员较多，较易开展内部培训的话，中小型公司由于师资缺乏、业务单一，较难针对性地开展继续教育，即使估价师有学习的强烈愿望，也不知从何学起。 2.3学习渠道狭窄。由于估价行业发展时间较短，尚没有形成系统完整的学习方案，并且由于涉及业务的竞争，各估价公司技术人员之间缺乏交流，房地产估价师学习的渠道较为狭窄。 三、房地产估价师继续教育未来发展对策 针对房地产估价师继续教育中存在的问题，笔者考虑从行业学会、估价公司、估价师个人、高等院校、社会机构等多方面进行改革。 1.行业学会。中房学及各省学会应改变原有行政管理的模式，真正变身成为房地产估价公司和房地产估价师服务的基地、娘家人。①加强对估价师培训需求的调研，切实了解估价师的需求，提出适合房地产估价师学习的时间、方式、内容；②按不同估价师的需求分专题针对性的开展继续教育；③多开展典型案例实超培训；④建立房地产估价公共技术数据库，引导估价师自主学习等。 2.估价公司。估价公司应视估价师为公司最宝贵的财富，分布单位和个人两个角度考虑，对估价师开展继续教育。①分析每位估价师的知识和技能，结合公司目标，制订有针对性个人培训计划；②分不同知识点、技能点增加外聘专业教师；③建立公司内部的估价技术数据库特别是模板数据库，方便估价师随时随地查阅学习。 3.估价师个人。结合公司的业务，估价师按照循序渐进的原则开展继续教育。（1）对自己的知识结构进行自我评价，确定学习需求，制定学习目的，寻找并开展合适的学习活动；（2）加入能解决工作实际技术问题的人际圈；（3）建立属于估价师个人的知识库，便于查漏补缺，随时随地学习。 4.高等院校。高等院校，不仅承担着初级人才的培养任务，更担负着专业科学研究、社会服务的重任。①专业教师应走进企业第一线，总结和批量传播估价新知识、新技能；②对各公司估价师碰到工作难点，进行一对一的解疑释惑；③对于普遍性的专业问题，可以将解决问题的思路方法上网共享。5.社会机构。目前社会机构从事房地产估价师考前培训的很多，但从事继续教育的并不多，但机构培训也有其优势。①市场化运作，可以很好地满足估价机构和估价师继续教育的个性化要求；②可以组织到各领域的专家学者，进行深入的讲解和剖析；③可以组织系统化的教材和随时总结估价经验。 房地产估价论文:房地产估价与交易税收管理工作交流 进一步规范存量房交易税收秩序，区地税局要加大对存量房交易税收征管的执法力度。营造公平的税收环境。对纳税人采取“阴阳合同”方式瞒报交易价格偷逃税款的行为，要依法进行查处；涉嫌犯罪的要移送司法机关依法进行处理。 杜绝“阴阳合同”现象，为加强存量房交易税收征收管理。减少税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》国务院办公厅关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知》国办发〔某〕1号）财政部国家税务总局关于推进应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》财税〔2010〕105号）和《某市地方税务局某市财政局某市物价局关于应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》渝地税发〔某〕139号）等有关文件规定，经区政府同意，现就推进应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管有关工作交流如下： 一、提高认识,统一思想。 深化财税体制改革、完善地方税体系的重要内容，开展应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管是调控房地产市场的重要举措。也是杜绝“阴阳合同”堵塞税收漏洞、增加财政收入的有效手段。各镇街及有关单位要统一思想，提高认识，积极支持开展房地产估价技术的研究与应用，加强存量房交易税收征管工作。 二、形成合力,精心组织。 由区委常委、区政府党组成员宋葵任组长，成立区房地产估价技术研究与应用工作领导小组。区地税局、区发改委、区财政局、区城乡建委、区房管局、区国土分局、区规划分局为成员单位。 办公室设在区地税局，领导小组下设办公室。区地税局局长阎健任主任，税政科科长霍永红任副主任，办公室成员由区地税局相关人员和某同诚房地产土地资产评估有限公司部分人员组成。领导小组负责指导全区房地产估价技术的研究与应用，强化存量房交易税收的征收管理。 区地税局：负责组织开展房地产市场税源调查、数据采集与建库、制订评估技术标准、开发和完善评估系统、建立争议处理机制、依法征收存量房交易税收等工作。 参与评估政策制订。区财政局：负责组织、协调并提供工作经费保障。 区发改委：负责对存量房交易计税价格争议进行价格认定工作。 协助开展评估技术标准制订及相关评估参数论证等工作。区国土分局、区房管局：负责提供房屋交易数据信息及房屋产权证的查询。 区城乡建委：协助开展房屋建安造价、成本费用等测算和论证工作。 区规划分局：协助做好电子地图建设等工作。 三、稳步实施,完善体系。 制订适合本地的房地产交易价格评估技术标准，区地税局会同区发改委、城乡建委、财政、国土、房管、规划等有关部门。建立存量房交易价格评估系统，组织专家对存量房交易价格评估系统进行评审，待软件定型后，按照“循序渐进、稳步实施”原则，从2012年1月1日起实现存量房交易价格评估系统推广应用。正式上线运行存量房交易价格评估系统后，应全面取消房屋交易政府计税指导价格。对存量房交易环节征税，区地税局应通过存量房交易价格评估系统对交易存量房进行全面评估，以评估价比对分析纳税人的申报价格。申报价格高于评估价的以申报价格作为计税价格；申报价格明显低于评估价又无正当理由的以评估价作为计税价格。 四、完善服务,加强宣传。 尤其是对“阴阳合同”风险宣传，区有关部门应积极配合区地税局开展存量房交易税征收政策宣传。要通过办税服务厅、互联网等多种途径为纳税人提供政策咨询服务，为诚信纳税营造良好的环境和氛围。要建立计税价格争议解决机制，以提高征管效率、评估的社会公信力和纳税遵从度。有关部门在开展涉税房地产交易价格认定工作中，不得以任何名义向纳税人收取费用。 房地产估价论文:房地产估价行业状况以及发展决策 一、房地产估价行业的现状 我国房地产估价行业起步于上世纪80年代中期。由于行业起步较晚及我国的特殊国情,整个房地产估价行业一直处于政府主导的状态,因而具有浓厚的行政色彩,其应用范围也相对狭窄。近年来,房地产开发、经营、交易活动以及房地产与资本市场的结合日益频繁,房地产估价业务得到了广泛的拓展,服务对象和服务形式也日趋多样化,使得房地产估价服务成为涵盖房地产开发经营、企业个人融资、司法诉讼、拆迁、课税等经济活动中小可缺少的基础性工作。 我国的房地产评估从无到有,已发展为一个富有生命力的朝阳行业。2008年,我国房地产估价行业从业人员已经超过25万人,取得房地产估价师资格的人员约3.7万人,约3.3万人注册执业,房地产估价机构近5000家,其中一级资质房地产估价机构168家,一批具有高素质的房地产评估师队伍已经基本形成,估价机构的业务活动也进入了市场竞争。 但是,由于我国房地产市场发展速度较快,估价机构和从业人员的素质还不能完全适应社会的需要,一些非市场化和有悖于估价独立、客观、公平原则行为的出现,制约着房地产估价行业的发展。 二、房地产估价行业存在的问题 (一)有关房地产估价的法律法规和管理体制建设尚不健全。 目前在房地产估价中存在许多行业的估价机构,一些估价机构并没有完全走专业化的道路,一些估价机构和从业人员缺乏自律和执业能力。国家虽然制定了一些相关的法律法规,但基本上是针对供给主体的约束,对估价市场构成中的需求和协调等主体的约束性法规尚未建立。而目前需求主体对房地产估价市场的影响较大,因而只约束供给主体,不但无法维护正常的市场秩序,反而会给供给主体增加许多麻烦,以致影响房地产估价行业的发展。 (二)行业监管不力。 审批管理部门把关不到位,流于形式。不少从事业务的估价机构,工商局未经严格审查随意发放《营业执照》,缺乏规定数量的专职估价师,估价师在注册时开具虚假的劳动人事档案虚假转移证明和社会保险证明,只要估价师数量达标,均许可通过其资质,而且长期缺乏业务监管,造成“非法”的估价机构数量泛滥,具有执业资格的估价师通过挂靠形式沦为“假”估价师。 (三)房地产估价市场不规范。 目前部分脱钩改制的评估机构凭借与原管理部门的关系,同时兼营事业性评估和中介性评估,背离了脱钩改制的目标而一些行政部门则对执业活动进行行政干预,与之产生了权钱的交易,超出了行政机构本身的行政职权,引发了市场的不公平竞争。 由于估价机构的“非法”成立、估价师的非法挂靠,导致出现“印章随便盖、签名随便代”的虚假估价报告。为了迎合委托方的不合理要求,《房地产估价规范》形同虚设,估价机构普遍存在重视业务招揽、忽视报告质量的情况,歪曲甚至捏造事实的“客户定价法”成了估价方法中无奈的方法。 同时也有一些估价机构为了多争取业务,估价机构之间往往在评估结果和收费上大打价格战、关系战、回扣战,形成了估价机构的恶性竞争,导致估价收费越来越低,回扣形式的商业贿赂戏愈演愈烈。 三、房地产估价行业的发展建议 (一)完善法律法规体系。 完善法律法规体系,并且法律法规的建设要有利于房地产评估业的长远发展。当前我国的房地产评估行业的各个方面的法律法规都不太健全,某此领域甚至是空白的。为了我国房地产评估行业能够健康的发展,应该颁布相关的一此法律规范,从而解决房地产评估的管理问题,实行统一管理;解决房地产评估行业的竟争问题,实现真正的政企分开,使评估行业健康有序地竟争;解决房地产估价师职业道德不高问题,提高房地产估价师的责仟感和风险意识;解决房地产评估结果客观合理问题,规范房地产评估力一法和程序。 (二)建立健全行业协作,共同监管体制。 由于受我国体制所限,房地产估价师、资产估价师、土地估价师各出自不同的行政主管部门,房地产估价师主管部门是建设部,资产估价师主管部门是财政部,而土地估价师主管部门是国土资源部。尽管“三师”各自主管部门不同,但“三师”的职能却有许多共同之处,估价业务领域没有非常明显的分界线,相反“三师”间估价业务的相互渗透日益加深。这种各管各摊的方式容易造成混乱局面,给估价执业人员的管理带来了不小的难度,所以我们应尽快促使房地产估价师行业组织、资产估价行业协会及土地估价师协会三会联盟,相互协作,共同监管。这样不但可以有效杜绝一部分估价师挂靠现象,还能进行相互间技术交流,促进行业稳健发展。 (三)培养高素质人才,提高执业水平。 房地产估价行业的发展壮大,要求执业人员整体素质不断提高。房地产估价师应积极提高业务素质,在理论研究、实务分析、政策法规、学术与国外动态等力面进行培训和学习,还应强调的是,作为房地产估价师,不应仅仅钻研业务知识,还应强化法律意识,严格把握合法与违法的界限。 房地产估价论文:小议房地产估价的性质与制度 最高人民法院分别于2001年11月16日、2002年2月22日出台了《人民法院司法鉴定工作暂行规定》以及《关于人民法院对外委托司法鉴定管理规定》的司法解释。国家司法部自2000年以来陆续出台了《司法鉴定机构登记管理办法》、《司法鉴定人管理办法》等规章及规范性文件。目前已有黑龙江、重庆、吉林、深圳、四川等十几个省市颁布了地方性的《司法鉴定管理条例》。上述各个部门和机关分别出台的地方性法规、部门规章以及有关司法解释，其目的均是为了规范司法鉴定活动，并且在一定程度上也起到了规范司法鉴定人和司法鉴定机构的鉴定活动。但是，我们也应当看到，上述地方性法规、部门规章以及有关司法解释相互之间存在着相当多的矛盾和冲突，将司法鉴定当中的房地产估价与一般的资产评估、涉案物品的价格鉴定相混淆，并且在涉及司法鉴定中的房地产估价的机构管理、鉴定人的资格以及与现有管理体制的衔接方面均未有周详的考虑与制度设计。 一、房地产估价司法鉴定的性质 房地产估价司法鉴定属于经济鉴证类行业，《城市房地产管理法》规定：国家实行房地产价格评估制度；国家实行房地产价格评估人员资格认证制度。相应地，建设部、国土资源部分别出台了规章和一系列规范性文件，实行了房地产估价师执业资格考试制度和注册制度。但是，房地产估价除了《城市房地产管理法》的两条原则性规定之外，无法可依。有关房地产估价的司法鉴定，各个部门、各个省市更是各行其是，缺乏统一、规范的管理。自2002年开始，最高人民法院按照《关于人民法院对外委托司法鉴定管理规定》的有关规定建立司法鉴定人名册，几乎与此同时，各地的司法行政部门按照当地的地方性法规的规定、司法部《司法鉴定机构登记管理办法》和《司法鉴定人管理办法》的有关规定陆续司法鉴定人名册。由此可以看出，我国在司法鉴定人的模式选择上采取的是大陆法系国家的鉴定权主义，即由国家有权部门核准并颁发从事司法鉴定的资格证书，并且建立司法鉴定人名册。法院在特殊情况下才能从司法鉴定人名册以外选聘专家临时从事司法鉴定。作为经济鉴证类中介机构，房地产估价司法鉴定也应当与其他各类鉴定一并纳入司法鉴定人名册统一管理，只是因其行业的行政管理可能涉及多个部门，而需要在管理体制上进行创新。 国家标准《房地产估价规范》对于房地产估价的定义：专业估价人员根据估价目的，遵循估价原则，按照估价程序，选用适宜的估价方法，并在综合分析影响房地产价格因素的基础上，对房地产在估价时点的客观合理价格或价值进行估算和判断的活动。对于司法鉴定的概念，一般认为是指司法鉴定机构接受司法机关和公民、法人或其他组织的委托，指派司法鉴定人对与诉讼活动有关的专门性问题进行科学检验、判断并作出结论的活动。由此，可以给房地产估价司法鉴定作如下定义：具备房地产估价司法鉴定执业资格的司法鉴定机构接受司法机关和公民、法人或其他组织的委托，指派具有司法鉴定人资格的房地产估价师对委托估价的房地产在估价时点的客观合理价格或价值进行估算、判断并作出结论的活动，房地产估价师除遵循普通房地产估价的有关规定、执业规范以外，作为司法鉴定人应当履行出庭义务，就其作出的鉴定结论接受法官、双方当事人的质证。 （一）房地产估价司法鉴定与涉案物品价格鉴定的关系 据笔者掌握的资料，与涉案物品价格鉴定有关的规范性文件主要包括：国家计委、最高人民法院、最高人民检察院、公安部（计办[1997]808号）《扣押、追缴、没收物品估价管理办法》；国家计委（计价费[1996]2654号）《价格评估管理办法》；国家计委（计价费[1996]2655号）《价格评估机构管理办法》；国家计委（计价费[1998]775号）《涉案物品价格鉴定复核裁定管理办法》；国家计委（计价费[1998]776号）《涉案物品价格鉴定分级管理实施办法》。全国各地有部分省市针对涉案物品价格鉴定出台了地方性法规。2000年前后国家推动的经济鉴证类中介机构脱钩改制，由于清理整顿办公室最后未将涉案物品价格鉴定纳入经济鉴证类中介行业，继续保留其事业单位性质，各级物价部门按照行政级别分别设立的价格鉴定中心（或事务所）得以保留而未进行脱钩改制。 就现有的涉及涉案物品价格鉴定的地方性法规、其他规范性文件的有关规定，以及各地价格鉴证中心（或事务所）的实际情况来看，涉案物品价格鉴定存在以下几个主要问题：1.未解决涉案物品价格鉴定的性质和定位。2000年前后经济鉴证类中介机构脱钩改制虽未涉及物品价格鉴定行业，各地物价部门设立的价格鉴证中心（或事务所）得以继续保留其事业单位性质。但是，当时分管经济鉴证类中介机构脱钩改制的领导只是同意“暂时保留其事业单位性质，待条件成熟时再脱钩改制纳入中介机构管理”。涉案物品价格鉴定，从本质上讲，应当属于经济鉴证类中介行业，并且应归属于司法鉴定当中。 2.对涉案物品价格鉴定进行了任意扩大的解释。最初的涉案物品价格鉴定，本来只涉及刑事案件，并且是就刑事案件当中的动产而言。计办[1997]808号《扣押、追缴、没收物品估价管理办法》第2条规定：“人民法院、人民检察院、公安机关各自管辖的刑事案件，对于价格不明或者价格难以确定的扣押、追缴、没收物品需要估价的，应当委托指定的估价机构估价。案件移送时，应当附有《扣押、追缴、没收物品估价鉴定结论书》。”实际工作中，各级物价部门按照行政级别分别设立的价格鉴定中心（或事务所）将涉案物品价格鉴定从刑事案件扩大到民事案件和行政处罚，从归属于动产的“物品”扩大到不动产和无形资产。 3.存在地方性法规、部门规章之间的冲突。不但原国家计委、建设部、国土资源部、财政部、司法部针对包括资产评估（不动产估价）等经济鉴证类中介行业管理出台的部门规章之间和其他规范性文件之间存在矛盾和冲突，还存在地方性法规之间的冲突、部门规章与地方性法规之间的冲突。举四川省的现实状况为例，四川省第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议审议通过《四川省涉案物品价格鉴定管理条例》，四川省第九届人民代表大会常务委员会第三十次会议审议通过《四川省司法鉴定管理条例》。笔者认为，这两个地方性法规是有一定冲突的，在涉案物品价格鉴定与司法资产评估的范围、从业主体、主管部门等诸多方面存在矛盾，并且有关涉案物品价格鉴定与司法资产评估的地方性法规与不动产估价、资产评估的部门管理规章有冲突。 总之，涉案物品价格鉴定应归属于经济鉴证类中介行业，归入司法鉴定的类别当中，它可以被房地产估价司法鉴定（针对不动产）和司法资产评估（针对动产、无形资产）所替代。即使暂时不能取消涉案物品价格鉴定，也应将其限制在刑事案件当中涉及动产的价格鉴定。当然，要从根本上理顺房地产估价司法鉴定与涉案物品价格鉴定之间的关系，消除与此相关的地方性法规、部门规章之间的冲突，有赖于全国人大尽快出台《司法鉴定法》，通过立法从根本上解决问题。 （二）房地产估价司法鉴定与一般房地产估价、资产评估的关系 广义地讲，资产评估包括了房地产估价，因为广义的资产肯定包括房地产在内。受制于个人的知识和能力的局限，同时以西方发达国家评估行业的发展历程来看，没有可能通过考取一个评估资格就可以评估包括不动产、动产和无形资产在内的各种资产的全能的评估师。结合《城市房地产管理法》关于国家实行房地产价格评估制度、国家实行房地产价格评估人员资格认证制度的规定，人事部、财政部组织考试的资产评估师资格，定位在对于动产和无形资产的评估比较合适，人事部、建设部组织考试的房地产估价师资格定位在对于不动产的评估。因此，虽然广义的资产评估包括了房地产估价，但资产评估师专司对于动产和无形资产的评估，房地产估价师专司对于不动产的评估。 笔者认为，房地产估价司法鉴定（为诉讼、仲裁、行政裁决服务）属于第二类房地产估价，立足于为解决房地产纠纷服务，不同于房地产转让、房地产抵押、房屋租赁、房地产保险所涉及的一般房地产估价，它对于估价机构和估价师有更高的要求，即要求有更高的执业水准和更好的职业道德操守，普通的估价师和资质一般的估价机构不能胜任这一类的估价，因为其公信力不够。因此，有必要对房地产估价师和估价机构进行分等定级，实行执业资格的二次准入，以确定资质较好的估价机构当中的资深房地产估价师从事房地产估价司法鉴定。而地方性法规和部门规章当中的“司法资产评估”、“涉案物品价格鉴定”均不够明确，司法鉴定的类别应当区分为房地产估价司法鉴定、动产评估司法鉴定、无形资产评估司法鉴定。人事部、原国家计委组织考试的价格鉴证师资格，可按一定方式与资产评估师并轨，从现有的资产评估机构和评估师当中筛选出合格的机构和人员，从事动产评估司法鉴定和无形资产评估司法鉴定。 二、房地产估价司法鉴定现实状况 房地产估价司法鉴定的鉴定结论作为解决纠纷的法定证据，对诉讼、仲裁的公正性起着十分重要乃至决定性的作用。但由于我国至今尚无一部专门规范司法鉴定活动的法律，房地产估价司法鉴定与其他类别的司法鉴定一样，存在着鉴定机构设置分散、鉴定机构缺乏独立性、鉴定程序不规范、多头鉴定、重复鉴定等现象，并已在一定程度上影响了司法的公正性。 （一）从事房地产估价司法鉴定的机构和人员缺乏准入制度 现在从事房地产估价司法鉴定的机构包括三类：一是具有独立法人地位的司法鉴定所，这类机构是按照地方性法规《司法鉴定管理条例》组建设立的。司法行政部门核准该类鉴定机构的目的在于规范和统一管理，但存在的不足和局限也是比较突出的，比如与房地产估价的行业管理部门缺乏协调，估价师可能存在跨机构执业，没有充分利用行业管理部门对估价机构和估价师的管理信息，等等。 二是司法机关内部设立的司法鉴定机构。《人民法院司法鉴定工作暂行规定》第4条规定：“凡需要进行司法鉴定的案件，应当由人民法院司法鉴定机构鉴定，或者由人民法院司法鉴定机构统一对外委托鉴定。”第10条规定：“各级人民法院司法鉴定机构，受理本院及下级人民法院委托的司法鉴定。下级人民法院可逐级委托上级人民法院司法鉴定机构鉴定。”目前有大量的房地产估价师、资产评估师、注册会计师挂靠在司法机关内部设立的司法鉴定机构执业，这除了带来自审自鉴这种影响司法公正的后果，还扰乱了中介机构的执业环境和管理秩序。 三是资产评估机构、房地产评估机构从事房地产估价司法鉴定。这第三类从事房地产估价司法鉴定的机构，要说没有准入也不一定准确，只不过不是按照客观标准确定资质较好的估价机构当中的资深房地产估价师从事房地产估价司法鉴定，而是由法官凭个人偏好来确定哪些机构可以准入，而对于评估人员却完全没有考虑准入的问题，资产评估师可以从事房地产估价司法鉴定，甚至连会计师、房地产估价员、助理会计师等也在从事房地产估价司法鉴定。 应当说目前房地产估价司法鉴定的状况，不符合《城市房地产管理法》关于国家实行房地产价格评估制度、国家实行房地产价格评估人员资格认证制度的规定，急需管理部门的协调统一，严格执行《城市房地产管理法》的有关规定。 （二）房地产估价司法鉴定的启动制度尚未建立 公检法在各自的诉讼活动当中可以独立地决定司法鉴定的事项，关于司法鉴定启动的规定不够明确，《刑事诉讼法》、《民事诉讼法》、《行政诉讼法》有几个条款涉及鉴定机构以及鉴定的启动。《刑事诉讼法》第119条规定：“为了查明案情，需要解决案件中某些专门性问题的时候，应当聘请有专门知识的人进行鉴定”。《行政诉讼法》第35条规定：“在诉讼过程中，人民法院认为对专门性问题需要鉴定的，应当交由法定部门鉴定；没有法定鉴定部门的，由人民法院指定的鉴定部门鉴定”。《民事诉讼法》第72条规定：“人民法院对专门性问题认为需要鉴定的，应当交由法定部门鉴定；没有法定鉴定部门的，由人民法院指定的鉴定部门鉴定。鉴定部门及其指定的鉴定人有权了解进行鉴定所需要的案件材料，必要时可以询问当事人、证人。鉴定部门和鉴定人应当提出书面鉴定结论，在鉴定书上签名或者盖章。鉴定人鉴定的，应当由鉴定人所在单位加盖印章，证明鉴定人身份”。 房地产估价司法鉴定的启动制度包括鉴定的申请、鉴定的决定、合格鉴定机构的确定，以及鉴定的委托。从刑事、民事、行政三大诉讼法的有关规定可以看出，现行的包括房地产价格评估在内的司法鉴定的启动制度可以说尚未建立。目前房地产估价司法鉴定的启动方面存在以下主要问题：1.鉴定机构的选择没有依据尊重当事人选择和人民法院指定相结合的原则。鉴定的委托主要表现为法院指定（其实是法官指定），在一定程度上，现行的做法剥夺了当事人的诉讼权利。 2.没能给当事人提供分门别类的鉴定人名册。应当说《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》（以下简称若干规定）在民事诉讼案件中的司法鉴定启动方面有长足的进步，该规定第25条：“当事人申请鉴定，应当在举证期限内提出。符合本规定第二十七条规定的情形，当事人申请重新鉴定的除外。对需要鉴定的事项负有举证责任的当事人，在人民法院指定的期限内无正当理由不提出鉴定申请或者不预交鉴定费用或者拒不提供相关材料，致使对案件争议的事实无法通过鉴定结论予以认定的，应当对该事实承担举证不能的法律后果。”但是，人民法院没有给当事人提供鉴定人名册，当事人既不知道哪些事项可以申请司法鉴定，也不能参与鉴定机构的选择，却可能要承担举证不能的法律后果。 3.鉴定机构或者鉴定人员是否具备房地产估价的鉴定资格不确定。虽然《若干规定》在第27条规定了鉴定机构或者鉴定人员不具备相关的鉴定资格的，当事人可以对人民法院委托的鉴定部门作出的鉴定结论申请重新鉴定，但是没有法律、法规对于从事房地产估价的鉴定资格加以明确规定。 （三）房地产估价司法鉴定结论的质证、采信缺乏程序和标准 尽管《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》（以下简称若干规定）第59条规定了“鉴定人应当出庭接受当事人质询。鉴定人确因特殊原因无法出庭的，经人民法院准许，可以书面答复当事人的质询”，但是房地产估价司法鉴定还没有形成鉴定人出庭制度。北京大学法学院教授陈瑞华认为，鉴定人亲自出庭作证的比例不足5%.当事人申请重新鉴定的审查标准不一。对于人民法院委托的鉴定部门作出的鉴定结论，其效力与一方当事人自行委托有关部门作出的鉴定结论不一样。《若干规定》第27条：“当事人对人民法院委托的鉴定部门作出的鉴定结论有异议申请重新鉴定，提出证据证明存在下列情形之一的，人民法院应予准许：1.鉴定机构或者鉴定人员不具备相关的鉴定资格的；2.鉴定程序严重违法的；3.鉴定结论明显依据不足的；4.经过质证认定不能作为证据使用的其他情形。对有缺陷的鉴定结论，可以通过补充鉴定、重新质证或者补充质证等方法解决的，不予重新鉴定。”而对于一方当事人自行委托有关部门作出的鉴定结论，只要求“另一方当事人有证据足以反驳并申请重新鉴定的，人民法院应予准许。” （四）房地产估价司法鉴定的管理部门不统一 目前，最高人民法院按照法释[2002]8号《关于人民法院对外委托司法鉴定管理规定》的规定，已陆续受理、审查了十几个省市的申请进入人民法院司法鉴定人名册的评估机构的申报材料，并已在《人民法院报》公告。毫无疑问，最高人民法院的做法有越权嫌疑，把本来属于行政权范畴的事情（对于鉴定机构和鉴定人的管理）揽在法院来做。因此，有部分省市的专家、律师联名向全国人大提出了对最高人民法院出台的上述司法解释进行违宪审查。 总之，房地产估价司法鉴定的管理与其他各类司法鉴定一样，政出多门，导致房地产估价司法鉴定的公信力大打折扣，急待统一和规范。 三、房地产估价司法鉴定制度创新 房地产估价司法鉴定制度创新的目的，在于提高房地产估价司法鉴定的公信力，确保房地产估价司法鉴定的中立地位，体现追求司法公正的价值目标。提高房地产估价司法鉴定的公信力，应从三个方面着手：从事房地产估价司法鉴定的鉴定人的能力、水平和职业道德水准；房地产估价司法鉴定的启动制度公正，即程序公正，赋予当事人应有的司法鉴定启动权；建立房地产估价司法鉴定结论的质证制度，包括鉴定人出庭接受质证、质证的程序和标准。 （一）建立统一、协作的房地产估价司法鉴定的管理体制 房地产估价司法鉴定制度创新的第一步是改革目前的多头管理的体制，建立统一、协作的房地产估价司法鉴定管理体制。房地产估价作为经济鉴证类行业，其司法鉴定的管理体制应当充分借助行业管理部门和学会对房地产评估机构和估价师的管理信息和成果，实行估价机构和估价师个人的执业资格二次准入制度。二次准入制度的具体做法包括：1.房地产估价机构的二次准入司法鉴定管理部门对从事房地产估价司法鉴定的机构实行注册制度。申请从事房地产估价司法鉴定的机构，应当是房地产估价专业机构，其房地产估价机构的资质等级在省会城市等大城市可限定在一级资质，在其他地区可限定在二级资质以上。房地产估价行业主管部门或者行业学会将符合申报条件的机构推荐给省级以上司法鉴定管理部门，省级司法鉴定管理部门对符合条件的房地产估价机构核准注册并颁发司法鉴定许可证。 司法鉴定管理部门对从事房地产估价司法鉴定的机构实行年检制度。房地产估价行业主管部门或者行业协会对于房地产估价机构的年检结束后一个月内，省级司法鉴定管理部门结合行业主管部门或者行业协会的年检结果对从事房地产估价司法鉴定的机构办理年检。 2.房地产估价师的二次准入司法鉴定管理部门对从事房地产估价司法鉴定的房地产估价师实行考试注册制度。申请从事房地产估价司法鉴定的鉴定人，应当是具备房地产估价司法鉴定资质的估价机构的注册房地产估价师，其个人应当具有大学本科以上学历，其作为注册房地产估价师的执业年限在三年以上，由其所在机构推荐，参加司法鉴定管理部门组织的鉴定人全国统一资格考试合格的，颁发司法鉴定人资格证书。取得鉴定人资格证书的房地产估价师，由鉴定机构向省级司法鉴定管理部门申请注册，省级司法鉴定管理部门对符合注册条件的申请人予以注册并颁发鉴定人执业证。 司法鉴定管理部门对从事房地产估价司法鉴定的鉴定人实行年检制度。房地产估价行业主管部门或者行业学会对于房地产估价师的年检结束后一个月内，省级司法鉴定管理部门结合行业主管部门或者行业学会的年检结果对从事房地产估价司法鉴定的鉴定人办理年检。 （二）建立房地产估价司法鉴定的启动制度 房地产估价司法鉴定的启动制度，应当从程序上尽可能避免鉴定腐败的产生。房地产估价司法鉴定虽然收取一定的费用，但它毕竟是一种把科学知识运用到诉讼活动中来的科学实证活动，鉴定不应当沦为一种商业活动，鉴定人之间也不能相互竞争去“揽活”。否则，有可能使房地产估价司法鉴定丧失其对诉讼当事人的证据效力和公信力。 启动司法鉴定的权利究竟是赋予法院，还是赋予诉讼（仲裁）当事人？在传统的对抗制诉讼模式下，法官在诉讼中是消极中立的第三者，本身不负有查明事实的积极义务，当然也就没有提出证据的责任。只有当事人，才负有提出证据并说服审判者的责任。鉴定结论是证据，鉴定人属于证人，那么由当事人启动鉴定程序并提供鉴定人乃是诉讼的应有之义。因此，便有“当事人启动制”一说。然而，由当事人委托鉴定的一个最大弊端就是容易导致鉴定的滥用。鉴定人往往根据聘请他们的当事人的需要出具鉴定结论，鉴定结论一般都有利于委托人。这种做法的代价就是阻碍了司法公正的实现。 在传统的大陆法系国家的纠问式诉讼模式下，法官在诉讼中不再是消极中立的第三者，司法鉴定方面是实行鉴定权主义，法官主导司法鉴定的启动和司法鉴定人的选任。因此，便有“法官启动制”一说。法官启动制有其优点，一是鉴定人受法院委托，可以不受当事人的影响而客观地进行鉴定，二是可以减少不必要的重复鉴定，避免鉴定资源的浪费，减轻当事人的经济负担。但是，这种启动制度有其固有弊端：其一是在一定程度上剥夺了当事人的诉讼权利；鉴定人容易受法官的影响，容易导致鉴定腐败，此其二；其三是对鉴定结论的质证可能流于形式，因为鉴定的启动和鉴定人的选任系由法官决定，法官可能相信鉴定结论正确无误。 司法鉴定启动制度的最佳选择是法官启动制与当事人启动制的相互借鉴和融合。在鉴定人的选任方面，在司法鉴定管理部门的鉴定人名册内，实行尊重当事人选择和人民法院指定相结合的原则。对于当事人有举证责任的事项，当事人申请司法鉴定的，人民法院应当首先尊重诉讼双方当事人的选择，人民法院应当委托诉讼双方当事人在鉴定人名册内协商一致选择的鉴定机构进行鉴定；诉讼双方当事人协商不一致的，或者人民法院依职责决定委托司法鉴定的，人民法院应当在鉴定人名册内随机选择鉴定机构进行鉴定。这种启动制度安排，既尊重了诉讼双方当事人的选择，又避免了鉴定的滥用，使得鉴定人可以真正立足于客观事实，运用科学知识，为法院发现客观真实、进行公正裁判服务。 （三）房地产估价司法鉴定的程序制度 房地产估价司法鉴定的程序制度，包括房地产估价司法鉴定的申请、决定、委托、受理、实施、鉴定结论的出具，以及鉴定人出庭作证。房地产估价司法鉴定的申请，是指附有举证责任的当事人申请司法鉴定，并预交鉴定费用，但申请不是司法鉴定的必经程序。房地产估价司法鉴定的决定权，形式上在人民法院的法官手中，但法官不同意委托鉴定的情形很少，并且对于不同意的决定应给出书面说明，另外法官的决定权只是针对鉴定事项是否需要鉴定的决定，而不是对于鉴定人选任的决定。 房地产估价司法鉴定机构受理人民法院委托后，应当指派2名以上具有相应执业资格的鉴定人进行鉴定，实行第一鉴定人主要负责制。房地产估价司法鉴定的实施应当符合执业标准和规范的要求，包括了解案情、现场勘察、查阅资料和市场调查。鉴定机构应在委托书约定的时限内及时出具包含鉴定结论的鉴定书，鉴定书应当有鉴定人的签名和鉴定机构的盖章。 房地产估价司法鉴定的程序制度，应当特别强化鉴定人出庭作证的义务。鉴定人出庭接受法官和诉讼当事人的质询，通过对鉴定结论的质证，对法官的采信与否具有十分重要的作用。 （四）房地产估价司法鉴定的补充鉴定、重新鉴定、 复核鉴定房地产估价司法鉴定具有科学性、鉴证性，从事房地产估价司法鉴定的机构和鉴定人实行执业资格二次准入之后，鉴定机构和鉴定人就不应再有任何等级上的差别，鉴定人依合法程序出具的鉴定结论在法官认证之前，其效力是相同的。这是因为，鉴定人不同于证人，并非不可替代；鉴定结论也只是证据的一种，只有经过质证，查证属实的才能为法官采信而成为判案的依据；鉴定活动作为一种科学实证活动，其科学性要求鉴定结论不应当划分等级。 房地产估价司法鉴定的补充鉴定，只能在原委托的鉴定已经作出鉴定结论，但尚未进入庭审质证阶段，由当事人申请，法官裁量决定。当事人申请补充鉴定的情形包括：当事人补充了新的相关鉴定材料，或者提出新的鉴定项目，或者发现原鉴定结论的计算或表述有明显错误等等。补充鉴定由原鉴定机构的原鉴定人进行，鉴定机构可以指派新的鉴定人参加。 房地产估价司法鉴定的重新鉴定，不得由原鉴定机构和鉴定人进行。在鉴定人的选任方面充分尊重当事人的选择权之后，重新鉴定应当慎之又慎，以尽量减少重复鉴定，避免当事人和法官对鉴定的滥用。但是，在庭审当中发现有如下情形之一的，应当重新鉴定：1.鉴定机构或鉴定人不具备法定资格的；2.委托人提供的鉴定材料失实的；3.鉴定的委托程序不合法的；4.鉴定人应当回避而没有回避的；5.鉴定人通过鉴定谋取不正当利益的；6.鉴定的实施严重不符合行业规范和标准，足以影响鉴定结论的。另外，重新鉴定的委托，仍然应当遵守一般鉴定的程序规定。 一些地方性立法规定了司法鉴定的复核鉴定，并且规定经省司法鉴定专家委员会复核鉴定的案件，省内其他司法鉴定机构不得再受理。其实，只要在司法鉴定的启动制度方面规定得合理，辅之以补充鉴定和重新鉴定，就完全没有必要再规定复核鉴定。复核鉴定本身与司法鉴定的科学性、鉴证性特点是相冲突的，使得复核鉴定的效力在质证之前就高于了其他鉴定结论。 房地产估价司法鉴定的制度创新，还包括：修改现行国家标准《房地产估价规范》，建立房地产估价司法鉴定的技术标准；建立房地产估价司法鉴定的错鉴责任追究制度；建立鉴定人执业责任保险制度；在房地产估价师学会建立鉴定人分会，实行行业自律管理，等等。 房地产估价论文:房地产估价经济发展探讨 摘要改革开放20多年来,房地产市场在我国得到前所未有的发展。房地产价格评估工作在推动房地产市场的健康发展中,起着举足轻重的作用;从事房地产价格评估的专业人员,在完善房地产市场中做出了积极的贡献。 关键词:房地产估价行业现状发展对策 一、房地产估价行业的现状 我国房地产估价行业起步于上世纪80年代中期。由于行业起步较晚及我国的特殊国情,整个房地产估价行业一直处于政府主导的状态,因而具有浓厚的行政色彩,其应用范围也相对狭窄。近年来,房地产开发、经营、交易活动以及房地产与资本市场的结合日益频繁,房地产估价业务得到了广泛的拓展,服务对象和服务形式也日趋多样化,使得房地产估价服务成为涵盖房地产开发经营、企业个人融资、司法诉讼、拆迁、课税等经济活动中小可缺少的基础性工作。 我国的房地产评估从无到有,已发展为一个富有生命力的朝阳行业。2008年,我国房地产估价行业从业人员已经超过25万人,取得房地产估价师资格的人员约3.7万人,约3.3万人注册执业,房地产估价机构近5000家,其中一级资质房地产估价机构168家,一批具有高素质的房地产评估师队伍已经基本形成,估价机构的业务活动也进入了市场竞争。 但是,由于我国房地产市场发展速度较快,估价机构和从业人员的素质还不能完全适应社会的需要,一些非市场化和有悖于估价独立、客观、公平原则行为的出现,制约着房地产估价行业的发展。 二、房地产估价行业存在的问题 (一)有关房地产估价的法律法规和管理体制建设尚不健全。 目前在房地产估价中存在许多行业的估价机构,一些估价机构并没有完全走专业化的道路,一些估价机构和从业人员缺乏自律和执业能力。国家虽然制定了一些相关的法律法规,但基本上是针对供给主体的约束,对估价市场构成中的需求和协调等主体的约束性法规尚未建立。而目前需求主体对房地产估价市场的影响较大,因而只约束供给主体,不但无法维护正常的市场秩序,反而会给供给主体增加许多麻烦,以致影响房地产估价行业的发展。 (二)行业监管不力。 审批管理部门把关不到位,流于形式。不少从事业务的估价机构,工商局未经严格审查随意发放《营业执照》,缺乏规定数量的专职估价师,估价师在注册时开具虚假的劳动人事档案虚假转移证明和社会保险证明,只要估价师数量达标,均许可通过其资质,而且长期缺乏业务监管,造成“非法”的估价机构数量泛滥,具有执业资格的估价师通过挂靠形式沦为“假”估价师。 (三)房地产估价市场不规范。 目前部分脱钩改制的评估机构凭借与原管理部门的关系,同时兼营事业性评估和中介性评估,背离了脱钩改制的目标而一些行政部门则对执业活动进行行政干预,与之产生了权钱的交易,超出了行政机构本身的行政职权,引发了市场的不公平竞争。 由于估价机构的“非法”成立、估价师的非法挂靠,导致出现“印章随便盖、签名随便代”的虚假估价报告。为了迎合委托方的不合理要求,《房地产估价规范》形同虚设,估价机构普遍存在重视业务招揽、忽视报告质量的情况,歪曲甚至捏造事实的“客户定价法”成了估价方法中无奈的方法。 同时也有一些估价机构为了多争取业务,估价机构之间往往在评估结果和收费上大打价格战、关系战、回扣战,形成了估价机构的恶性竞争,导致估价收费越来越低,回扣形式的商业贿赂戏愈演愈烈。 三、房地产估价行业的发展建议 (一)完善法律法规体系。 完善法律法规体系,并且法律法规的建设要有利于房地产评估业的长远发展。当前我国的房地产评估行业的各个方面的法律法规都不太健全,某此领域甚至是空白的。为了我国房地产评估行业能够健康的发展,应该颁布相关的一此法律规范,从而解决房地产评估的管理问题,实行统一管理;解决房地产评估行业的竟争问题,实现真正的政企分开,使评估行业健康有序地竟争;解决房地产估价师职业道德不高问题,提高房地产估价师的责仟感和风险意识;解决房地产评估结果客观合理问题,规范房地产评估力一法和程序。 (二)建立健全行业协作,共同监管体制。 由于受我国体制所限,房地产估价师、资产估价师、土地估价师各出自不同的行政主管部门,房地产估价师主管部门是建设部,资产估价师主管部门是财政部,而土地估价师主管部门是国土资源部。尽管“三师”各自主管部门不同,但“三师”的职能却有许多共同之处,估价业务领域没有非常明显的分界线,相反“三师”间估价业务的相互渗透日益加深。这种各管各摊的方式容易造成混乱局面,给估价执业人员的管理带来了不小的难度,所以我们应尽快促使房地产估价师行业组织、资产估价行业协会及土地估价师协会三会联盟,相互协作,共同监管。这样不但可以有效杜绝一部分估价师挂靠现象,还能进行相互间技术交流,促进行业稳健发展。 (三)培养高素质人才,提高执业水平。 房地产估价行业的发展壮大,要求执业人员整体素质不断提高。房地产估价师应积极提高业务素质,在理论研究、实务分析、政策法规、学术与国外动态等力面进行培训和学习,还应强调的是,作为房地产估价师,不应仅仅钻研业务知识,还应强化法律意识,严格把握合法与违法的界限。 房地产估价论文:房地产估价报告拍卖底价与保留价分析论文 编者按：本文主要从什么是拍卖；拍卖底价与拍卖保留价；拍卖底价的法律地位；房地产拍卖底价确定中的几个问题；实践中的拍卖底价与拍卖保留价五个方面进行论述。其中，主要包括：拍卖是指以公开竞价的形式，将特定物品或者财产权利转让给最高应价者的买卖方式、拍卖有两种不同的性质和两种不同的形式、底价即最低商业价值、拍卖委托人是拍卖标的的所有人、底价即保留价、底价是由法定的评估机构依法确定的、底价在评估报告有效期内，如无特殊情况一般不能更改、拍卖底价是确定保留价、起拍价的依据、拍卖底价不可随意更改、拍卖底价就是抵债价、客观、准确地评估房地产拍卖底价、求，准确把握所评房地产因强制快速变现等因素对其公开市场价值的影响、住宅成交价总能高于拍卖底价，接近市场价、要注意保护被拍卖财产所有人的利益、深圳市各级人民法院均采用抽签委托评估机构的作法等，具体材料请详见。 作为房地产估价机构在日常工作中经常要为司法机关处置涉讼房地产出具估价报告，报告中往往要涉及三个最基本的概念：一个是公开市场价值，一个是拍卖底价，一个是拍卖保留价。对于前者，由于有房地产估价规范的严格规定，一般没有异议。但是对于后二者，由于《房地产估价规范》与《中华人民共和国拍卖法》中的有关规定不一致，因此，对于什么是底价，什么是保留价，两者之间是什么关系，它们与起拍价、抵债价又是什么关系，房地产估价机构确定的拍卖底价或保留价的法律地位如何，目前有一些不同看法。本文仅就拍卖底价、保留价的准确称谓及其法律地位作一探讨，以期抛砖引玉。 一、什么是拍卖 《中华人民共和国拍卖法》第三条规定：拍卖是指以公开竞价的形式，将特定物品或者财产权利转让给最高应价者的买卖方式。在实际经济生活中，拍卖有两种不同的性质和两种不同的形式。第一种性质的拍卖是基于自愿原则的，即拍卖委托人将自己所有的财物或权利委托拍卖人进行拍卖。常见的有古董、字画、邮票等的拍卖，土地使用权出让拍卖也属于这种性质。另一种性质的拍卖不是基于自愿原则的，往往出现在破产清算、涉讼涉案的情况中，是一种被迫的强制拍卖。与此同时也存在两种不同形式的拍卖：一种是英格兰式，报价由低到高，不断加价竞买，直到无人再加价时，即以最后应价者竞买成功为基本特征。我国和世界上绝大多数国家一般都采用这种拍卖形式；另一种拍卖形式则是荷兰式，报价由高到低，不断减价，以第一位应价者竞买成功为基本特征。荷兰阿姆斯特丹鲜花批发市场和日本东京海鲜批发市场都采用这种拍卖形式。近日，深圳市福田区“子悦台”商住楼在建工程也以这种拍卖形式成功地进行了拍卖。 与房地产估价有关的拍卖主要是第二种性质的拍卖，即强制拍卖。我们主要针对这种拍卖情况下的底价或保留价进行探讨。 二、拍卖底价与拍卖保留价 《房地产估价规范》第6.10.2条规定：房地产拍卖底价评估，首先应以公开市场价值标准为原则确定其客观合理价格，之后再考虑短期强制处分（快速变现）等因素的影响确定拍卖底价。 底价即最低商业价值。在此基础上确定拍卖保护价、起拍价。最高应价低于保护价的，重新拍卖或变卖。（《海商法大辞典》1988年版第414页） 保留价主要出现在《中华人民共和国拍卖法》中，第二十八条规定“委托人有权确定拍卖标的的保留价，并要求拍卖人保密。拍卖国有资产，依照法律或者按照国务院规定需要评估的，应当经依法设立的评估机构评估，并根据评估结果确定拍卖标的的保留价。”第四十四条规定“委托合同应当载明以下事项……；（三）、委托人提出的保留价。”第五十五条规定“拍卖无保留价的，拍卖师应当在拍卖前予以说明。拍卖标的有保留价的，竞买人的最高应价未达到保留价时，该应价不发生效力，拍卖师应当停止拍卖标的的拍卖。” 可以看出，底价是标的物的最低商业价值，或者说是第三方（房地产估价机构）确认的标的物在拍卖市场——这样一个受强制快速变现因素影响而形成的一个不完全市场上的最可能的成交价，相对于拍卖委托人来说是一种客观性的价格；保留价则是拍卖委托人在底价基础上根据评估底价确定的，相对来说更具有主观的意味。 在第一种性质的拍卖，即基于自愿原则的拍卖情形下，拍卖委托人是拍卖标的的所有人，有权自行确定拍卖标的的底价或最低商业价值，自行确定拍卖保留价。通俗地说就是：我就打算按这个价钱卖，低于这个价钱我就不卖了。此时，底价即保留价。在拍卖未成交的情况下，委托人可以降低自己的底价（保留价），因为最低商业价值是他自己确定的，他自己可以更改。在第二种性质的拍卖，即强制拍卖的情形下，作为最低商业价值的底价就不能与保留价等同了。这是因为：第一，这两个价格是由不同的主体确定的，底价是由法定的评估机构依法确定的；保留价则是由拍卖委托人，即司法机关或清算组、债权人委员会在委托拍卖合同中确定的。第二，底价在评估报告有效期内，如无特殊情况一般不能更改；保留价则可以在多次拍卖中向下调整，以期能够成交，但不能低于底价。第三，底价的更改必须由法定的评估机构依据变化了的条件做出新的评估；保留价则可以在底价之上，根据市场和拍卖的具体情况灵活确定。 总之，由房地产评估机构依法确定的拍卖底价是拍卖的最终保留价，是不可突破的价格底线。 三、拍卖底价的法律地位 以拍卖为估价目的的房地产估价报告（其中最重要的部分是确定拍卖底价）作为价格鉴证文件，在诉讼中的作用相当于法医鉴定、笔迹鉴定这一类专业技术鉴定，具有专业性、权威性和严格的法律意义，即在没有相反的证据的情况下，法院可以据此作出判断。而这种判断对当事人的利益将产生最直接的影响。拍卖底价的法律地位还表现在以下几点： 1、拍卖底价是确定保留价、起拍价的依据； 2、拍卖底价不可随意更改； 3、在拍卖不成交的情况下，以物抵债是法院执行工作的一种选择，此时，拍卖底价就是抵债价； 4、拍卖底价的确定必须由法定房地产估价机构按照法定程序完成。 5、房地产估价机构确定拍卖房地产底价必须承担法律责任。 四、房地产拍卖底价确定中的几个问题 1、拍卖底价的法律地位对房地产估价机构及全体估价师提出了更高的要求，即客观、准确地评估房地产拍卖底价。 2、不能简单地一律打几折，必须依照房地产估价规范要求，准确把握所评房地产因强制快速变现等因素对其公开市场价值的影响。从拍卖底价标的物在拍卖市场上最可能的成交价这个角度考虑，拍卖无法成交和成交价大幅偏离底价都或多或少与房地产评估机构未能准确把握所评房地产因强制快速变现等因素对其公开市场价值的影响有关。 3、尽可能多地收集房地产拍卖市场行情，仔细分析拍卖成交价与市场价、拍卖底价之间的关系。以目前深圳房地产拍卖市场为例，一般来说，住宅成交价总能高于拍卖底价，接近市场价，办公楼却常常无人竞拍。多套住宅整体拍卖无人问津，拆零再拍，就可以以高于底价的价格成交。这种状况说明：一种可能是机构尚未重视拍卖市场，另一种可能是整体拍卖，机构买下后再拆零来卖，中间有约10%的税费，其他风险还在外，使机构投资者却步。但我们也可以从中得出不同用途房地产拍卖底价与市场价的差距应有不同；整体拍卖与拆零拍卖，拍卖底价也应有不同这样两个结论。 4、评估报告一定要披露被拍卖财产存在的瑕疵，并在确定拍卖底价时加以考虑。涉讼房地产一般都经过一个查封和诉讼的过程，有的甚至长达数年；有的欠交水电费、物业管理费；有的有租约限制；有的涉及另外的诉讼；有的还要补地价，这些情况都使被拍卖财产的价值受到影响。评估报告一定要将被拍卖财产存在的瑕疵加以披露，并根据影响大小对被拍卖财产的市场价值特别是拍卖底价做向下修正，以保护竞拍人的利益。 5、要注意保护被拍卖财产所有人的利益。被拍卖财产的受偿人（一般是抵押权人）总是希望拍卖底价低一些，以便尽快变现，收回现款；司法机关出于尽快结案的考虑，也可能希望拍卖底价低一些。这时，合理确定拍卖底价，就是对被拍卖财产所有人（败诉方）的合法权益的保护，特别是当被拍卖财产所有人还有其他财产时其意义更加明显。 五、实践中的拍卖底价与拍卖保留价 1、目前，深圳市各级人民法院均采用抽签委托评估机构的作法，即法院将部分房地产评估机构确定为定点评估机构，每月两次举行摇珠抽签会抽签决定具体案件的评估机构，评估机构不与拍卖行和原被告双方接触。这个作法保证了评估机构能够独立、客观地出具评估报告。在确定拍卖底价和拍卖保留价的问题上，虽然广东省高级人民法院曾经有过通知，要求各级法院执行部门可以在评估市场价的基础上降15个百分点确定第一次拍卖的保留价；如果拍卖不成交，则再降15个百分点确定第二次拍卖的保留价；如果拍卖仍不成交，则以第二次拍卖的保留价作为抵债价格，裁定将该房地产过户给胜诉方（债权人）。但实际上，在大多数情况下，各级法院仍以房地产评估机构评估的拍卖底价作为拍卖保留价。经两次拍卖仍不成交的，即以拍卖底价作为抵债价格，裁定将该房地产过户给胜诉方（债权人）。房地产评估机构出具的评估报告只确定该房地产的市场价值和拍卖底价，并不确定拍卖保留价（部分评估报告中提到的“拍卖保留价”实际应当是拍卖底价）。拍卖保留价由法院在委托拍卖时确定。 2、在当前深圳房地产拍卖市场上，商铺的拍卖底价一般应当在市场价的6-8成之间；住宅的拍卖底价一般应当在市场价的7-8成之间；写字楼、厂房的拍卖底价一般应当在市场价的6-7成之间。具体要由评估机构根据实际情况确定。 综上所述，我们应当正确认识房地产拍卖底价的准确含义，将它与拍卖保留价区分开来，坚持它的权威性和应有的法律地位，同时在相关法规和规范中加以确认，逐步使社会各方面对房地产估价机构的权威性和法律地位有比较深刻的认识。当然，这也离不开我们所有房地产估价机构和全体房地产估价师的共同努力。 房地产估价论文:房地产估价分析论文 1还原利率的实质 经济学上，还原利率是将纯收益还原或贴现为价格的比率，实际是一种投资收益率或投资报酬率。用马克思的地价公式表示还原利率，则V=a/r，其中V指不动产价格，a指纯收益，r指还原利率。由于房地产具有投资和消费的双重属性，购买房地产(尤其是收益性房地产)，实质上就是一种投资，其投资额就是该房地产的价格，而其收益即为每年的纯收益，这就像在银行存款能获得利息一样。 在市场规律作用下，投资收益率的高低与投资风险成正比，投资风险越大，投资收益率也就越高;反之则越低;同等的投资风险，其收益率应该相同。基于此，还原利率的实质可阐述为下列四个方面: （1)其值必须为正值，如果还原利率r 0，则表示该宗房地产投资收益亏损，不能取得年纯收益，那么收益还原法的应用将丧失其基础，计算毫无意义；（2)其最小值必须高于银行同期定期储蓄利率或国债利率，否则此项投资不合算，不如将资金存人银行或购买国债；（3)在物价变动的情况下，其应能弥补物价变动所造成的货币贬值或增值；（4)与投资风险成正比，即投资风险越大的项目，其值应越大，反之则越小。 3还原利率的类型 照评估对象的不同，即单纯的土地估价、建筑物的估价或房地产的估价，可将还原利率分为3类:（1)土地还原利率(rL):求取土地价值时所使用的还原利率，其对应的纯收益是由土地单独产生的净收益。（2)建筑物还原利率(rB}:求取建筑物价值时所使用的还原利率，其对应的纯收益是由建筑物单独产生的净收益。（3)综合还原利率(r):求取房地产价值时所用的还原利率，对应的纯收益是土地与建筑物共同产生的净收益。 4确定还原利率的原则 4.1确定还原利率应遵循的原则 4.1.1口径一致原则 同一类房地产的收益水平是个客观存在的值，其现值亦然，尽管以不同的形式表现出来，都只应反映那个客观存在的值。因此，不同口径的收益必须取用与其口径相对应的还原利率，计算出来的收益价格应相等。 4.1.2客观性原则 收益法中房地产纯收益的求取值是客观纯收益而非实际纯收益，与此相对应的还原利率的确定值也是客观的，而非实际的投资收益率。因此，还原利率的确定应剔除人为的、主观因素的影响，而反映出该房地产投资行业的客观、平均水平的期望报酬率。4.1.3实用性原则 实用性原则是指还原利率的选取和计算要切合实际，具有较好的操作性，能为人们所接受并自觉地在评估实践中加以利用。 4.2确定还原利率需考虑的因素 4.2.1区域因素 所谓区域因素是指某收益型房地产所处的区域环境对其投资收益所产生的影响。由于房地产位置的固定性，不同地区经济状况不同，其房地产的收益也不同。比如，沿海地区收益型房地产的纯收益与还原利率均要比内地高。 4.2.2时间因素 房地产估价须依据估价时点原则，即时间因素对房地产的影响不容忽视，在确定还原利率时，也应考虑时间因素的影响。具体而言，就是通货膨胀率和在不同时间段存贷款利率变化，对还原利率的影响。 4.2.3政策因素 一般估价是在市场公平的条件下进行的，但是一些优惠政策因素会对房地产的投资收益产生影响。例如“三资”企业享受的税收优惠政策等，因此，对于有受政策性影响的收益型房地产，其还原利率须做相应调整，以剔除政策因素的影响。 4.2.4社会经济因素 社会经济因素主要指政治经济稳定状况和社会治安程度。一般而言，一个政治经济不稳定的国家或房地产所处地区经常发生犯罪案件的，其还原利率较高，因为只有较高的投资收益率，投资者才会冒此风险进行投资。 5求取还原利率的方法 5.1累加法 该方法的基本公式是:还原利率=无风险还原利率+风险还原利率。无风险还原利率又称安全利率，是指无风险投资的报酬率，是资金的机会成本。风险还原利率是指承担额外风险所要求的补偿，即超过无风险还原利率以上部分的还原利率，具体是估价对象房地产存在的具有自身投资特征的区域、行业、市场等风险的补偿。 5.2市场提取法 该法是利用收益法公式r=a/V，通过搜集市场上相同或相似房地产的纯收益a,价格V等资料，反求出还原利率r，然后对各个交易实例的r进行调整，最后评定出一个客观的还原利率。在此，应注意纯收益a是由房地产带来的，不应包含行业经营带来的收益，因此，其求取公式为a=行业经营总收入——经营总费用——行业目标收益，但这样求出a仍不精确，因它难免包含行业管理好坏和政策因素带来的收益与损失，而这些均与房地产无关，若用受这些因素影响的a来求出还原利率是不精确的。因此，在实际操作中常用租金纯收益来代表房地产带来的纯收益，即租售比来表示r，但须注意，由于我国目前房地产租金价格水平偏低，在使用租售比时须对其进行适当修正。 5.3投资报酬率排序插入法 由于具有同等风险的任何投资的报酬率应该是相近的，所以，可以通过与估价对象同等风险的投资报酬率来求取估价对象的报酬率。该法首先将社会上各种类型的投资及其年投资报酬率找出，并将投资报酬率从低到高按顺序排列，制成坐标图，而后将本地区某行业收益型房地产与各种类型的投资进行比较分析，该过程可请房地产估价师参与，并根据经验判断所要评估的不动产的投资收益率与风险应该落在哪个范围，最后把结果在坐标图上进行定位，从而确定所要求取的还原利率的具体数值。 6结论 综上所述，从还原利率的实质出发，综合考虑确定还原利率的原则与因素，利用以上三种方法来确定不同收益型房地产的还原利率，最后综合确定出一数值，若不发生较明显的经济或利率变动，则这些还原利率将在一定时期内保持不变，可供估价人员在平时估价时使用。 房地产估价论文:案例教学法在房地产估价课程教学中的应用 摘 要:本文介绍了案例教学法的起源与发展,阐述了案例教学法在房地产估价课程教学中的重要作用,并指出了房地产估价课程案例教学法实施的要点。 关键词:房地产估价;案例;案例教学法;案例库 一、案例教学法的起源与发展 1.案例教学法 即围绕一定教学目的,把实际中真实的情景加以典型化处理,形成供学生思考分析和决断的案例(通常为书面形式),通过独立研究和相互讨论的方式,来提高学员的分析问题和解决问题的能力的一种方法。这种教学方法在当今世界的教育和培训中受到重视和广泛的应用。 其操作流程为“以例激趣――以例说理――以例导行”。教师于教学中扮演着设计者和激励者的角色,鼓励学生积极参与讨论,不像是传统的教学方法,教师是一位很有学问的人,扮演着传授知识者角色。 2.国内外案例教学法的发展 案例教学法的产生,可以追溯到古希腊和古罗马时代。希腊哲学家、教育家苏格拉底,在教学中采用“问答式”教学法可以看作是案例教学的雏形。希腊哲学家柏拉图在此基础上将问答积累的内容编辑成书,并将一个原理对应于一个例子,这些例子就是案例的雏形。而我国古代教育思想中的“前事不忘,后事之师”、“以史为鉴”、“举一反三”其实就也是最早的案例教学。 案例教学在课堂上的真正运用始于1910年美国哈佛大学的医学院和法学院。从20世纪40年代中期开始,哈佛大力向其他商学院推广案例教学法,如今教学这种新型的教学方法不仅已遍及美国,其影响也早已波及美国以外的国家。20世纪80年代初开始,案例教学在我国开始得以重视。 二、房地产估价课程实施案例教学法的重要意义 房地产估价是房地产经营与估价专业学生的一门必修课,具有较强的应用性。如果在教学中只注重理论知识的系统传授,不注重理论联系实际,不注意培养学生运用房地产估价理论知识解决实际问题的能力,培养出来的学生就很难适应市场经济发展的需要。当前高校教学存在的最大问题就是理论脱离实际,尤其是房地产专业的学生,实践锻炼的机会明显不足。如何在教学过程中加强理论与实践相结合,培养和提高学生分析问题的能力。笔者认为,案例教学法应是房地产专业积极采用的教学方法,它具有启发性,实践性特点,是提高学生决策能力和综合素质的有效方法。 1.案例教学法更适合房地产估价教学活动的开展 在实际教学中,我们必须面临两个焦点问题:一是如何激发学生学习兴趣;二是使用什么教学手段来达到比较好的教学效果。 房地产估价课程包含了房地产估价的基本原理、房地产价格、几种常用的房地产估价方法、房地产估价基本程序、房地产估价报告撰写和房地产案例分析等主要内容。课程在内容安排上既保持一致的连续性,又有一等的独立性,特别是在房地产估价方法的教学中,可以针对特定的估价案例结合相应的估价方法,更适合案例教学法的应用。 2.案例教学法能有效提高学生的实际操作能力 传统教学方法往往只注重理论知识的讲授,考试往往从本本出发,学生对理论知识的掌握往往是生吞活剥,不一定真正地理解它,应用它。而房地产估价案例教学法是有针对性地运用估价理论知识和具体估价方法去分析解决实际问题,它不仅要求学生知其然,而且要知其所以然,了解这种方法用于何处,适用于什么样的估价对象,实际估价中可能会遇到的哪些难以解决的问题,从而既加深对教学内容的理解,又增长实际操作的才干。 3.案例教学法有利于培养学生独立思考和解决问题的能力 由于案例教学的特殊性,它要求每个学生都要独立思考,事先分析案例,从中发现问题并拟定方案,然后参与课堂讨论,交换意见,最后形成有创意的方案,这样就有利于培养学生独立思考的能力。案例问题的解决方案可能有多种,由于案例教学法非常重视其结论的思考过程及解决问题的方法,因此可以不断培养、提高学生分析问题和解决问题的能力。 4.案例教学法能充分调动学生的积极性、主动性和创造性 传统的教学方法只注重理论知识的传授,强调理论的系统性,这种以灌输式 为主的讲授,很难激发学生的学习兴趣,学生只是被动地吸取知识,学习积极性不高。而案例教学法大多采用与实际生活紧密相连的事例,教师与学生的关系是 “师生互补,教学相辅”,要求学生以“当事人”身份身临其境地解决问题,从而能促进学生积极思考、主动探索,认真参与案例讨论,大胆发表自己的观点,这样能充分调动学生的积极性、主动性和创造性。 5.培养学生的人际交往能力 通过协作学习、问题探讨及合作研究等方式,营造有利于人际交往的良好氛围与环境,帮助学生学会分享信息、创意和研究成果,培养其团队合作精神。 在中国传统的教学方法中,严谨认真、基础扎实是其主要特征,但由此而来的高分低能现象普遍存在,同时学生缺乏创新精神。当今社会科学技术的竞争日趋激烈,知识创新、技术创新对我国 21 世纪的发展至关重要,社会对高校培养人才的要求越来越高,社会挑选人才的标准不再只看学生考试成绩的高低,关键是看他们在纷繁复杂的现实面前,是否具有处事、交往、决断和综合运用知识的能力。因此,深化教学改革,构建新的教学模式,是培养创新型人才的关键。 三、房地产估价课程案例教学法实施要点 1.认真备课,精选案例 案例是案例教学法的核心,是决定课堂教学效果的核心。选择好案例,备课是关键。目前有关房地产估价案例的教材迄今未有,这就给教学备课带来了一定的难度。备课不仅要将教材内容精化,而且还要翻阅大量的报纸杂志,收集房地产估价的案例,以保证案例具有一定的代表性、真实性、启发性、针对性。 在选择房地产估价项目案例时,其背景材料的来源主要可以从以下几个方面考虑:(1)国内已经成交的知名房地产项目的评估案例;(2)一些房地产评估企业公开发表的某房地产项目估价报告;(3)当地房地产管理部门公布的某房地产项目公开成交案例;(4)因法涉及律纠纷而被媒体广泛关注的某房地产估价项目;(5)房地产专业杂志、报纸上的典型案例介绍等。 另外,案例材料的选择一般要遵循以下几个原则:(1)真实性原则。材料来源必须真实可靠,切不可胡编乱造,这样会没有信度,我们选取的材料大多数应该是身边具体估价实例。(2)时效性原则。案例背景材料的选择必须具有时效性,尽量选择最近最新的材料,这样才不会让学生感觉所分析的案例可望而不可及,以利于激发学生的学习兴趣。(3)典型性原则。案例材料的选择要具有典型性,既可以是业内津津乐道的成功项目,也可以是因某种原因致使项目估价结果受到严重质疑的案例。(4)结合性原则:案例材料的选择要与课堂教学内容有机结合,特别是与教学内容的重点相结合。如果教师能准确地把握教材,紧扣重点,于此处选材,就可以使学生在整节课中保持思维的连续性,同时激发思维能动性,有利于提高课堂教学效率。 2.设计富有思考性的问题 富有思考性的问题或设问,总能获得良好的教学效果,因此,提出一些带有启发性的问题可以大大激发学生的求知欲。 设问的设计是进行案例教学的关键,是把材料与知识结合起来的纽带。好的设问既能考查学生对知识的掌握程度,又能提高学生解决问题的能力。设计问题,要围绕课堂教学目标,通盘考虑,全面安排,使之区分主次,先后有序,发挥整体功能。一般来讲在案例教学中设问的设计要遵循以下原则:(1)由浅入深。问题的设计要有梯度,要由浅入深,这样有利于学生“入题”,符合人的逻辑思维规律,也有利于课堂教学的顺利开展。(2)选择切入点。从提问的流程看,在明确为什么问的基础上,要善于确定问题的切入点,解决问什么。多角度设问。设问要体现学科综合性和知识的整合,现在的题型一般是一个材料多个设问,而且往往是从法律、道德、心理等不同角度进行设问的。 3.组织好案例的分析与讨论 通过多媒体等手段呈现案例后,组织学生对案例进行讨论是案例教学法的关键。由于案例所提出的问题是紧扣教学内容的,要求每个学生都要结合教材内容认真分析,自己作答。而讨论既可以采用分组讨论,也可以在全班范围内讨论。此时,教师的主要任务是组织、引导学生讨论,让学生各抒已见,并不要求有统一的标准答案。 4.及时做好案例的总结 在讨论过程中,有些同学的观点也许并不是正确的,作为教师首先要肯定学生的劳动,在进行案例总结时并不是简单地给出答案,而是要指出讨论的思路,应用到的原理和知识点,同时评述学生讨论中成功或不足之处。 5.建立房地产估价项目案例库 由于我国房地产业发展时间不长,国内高校房地产相关专业的教学尚属薄弱环节,学习中能够应用的典型的案例十分缺乏,虽然近年出版了一些房地产估价方面的教材,但教材中很少安排房地产估价项目的案例材料,这给教学带来一定的不便,因此建立案例库尤为重要。案例库的建立在于平时积累,贵在坚持。 6.注意案例教学与其他教学方法的结合 案例教学法在能力培养上有着突出优势,但也存在不足。它仍然不能取代系统性知识的传授,学生只有掌握一定的基础理论知识,才能实施案例教学。另外,还要创造条件让学生接触社会、了解项目,实地参观、调研等,积累感性认识和直接经验作为实施案例教学知识储备。这也是各高校房地产专业安排大量实践教学环节的原因之一。 四、总结 在实际的房地产估价的教学中,要求教师需要认真准备,精心挑选适宜案例,通过合理安排让学生切身体会估价理论本质所在,最终掌握估价方法,使学生的积极性、主动性和创造性得到发挥,解决实际问题的能力得到提高,真正能达到学以致用。 房地产估价论文:基于建构主义学习理论下的房地产估价教学教学模式设计 [摘要]房地产估价作为一门应用性学科，构建主义学习理论对该学科的教学改革起到了巨大的推动作用，本文根据《房地产估价》教学的特点，在建构主义学习理论指导下设计了《房地产估价》课程的教学目标，并将《房地产估价》教学环节分解为：理论认知、案例分析、情景模拟、实践实训、评价反馈和考核五个环节，并且设计了这五个教学环节中教法、学法以及师生角色的定位问题。 [关键词]建构主义学习理论；房地a估价；教学模式 目前，房地产估价业已成为社会需求量最大的社会中介行业之一。《房地产估价》也成为高等院校资产评估和房地产经营与管理等相关专业的一门必修或选修专业课程。由于房地产估价业在我国的起步较晚，以及房地产市场的特殊性，《房地产估价》课程的教育教学规律还在探索当中。《房地产估价》课程主要介绍房地产估价的基本知识、估价方法以及估价程序等，通过学习能使学生熟练掌握房地产估价的知识体系和估价技能，培养学生的良好的职业素养。使学生掌握并熟练运用常用的估价方法进行房地产价格评估，初步具备独立完成简单房地产估价报告的能力。 一、建构主义学习理论在房地产估价教学中的借鉴意义 （一）要充分发挥学生主体性作用。建构主义理论认为教学是一个由教师帮助学习者依据自身的经验建构意义的过程，而不是一个传授知识的过程。《房地产估价》作为实践性较强的学科，理论内容抽象不太容易理解，更应重视发挥学生主体性作用，重视实践性教学。学习过程应是一个了解-理解-实践内化-提升理解、巩固的循环积累过程，而不是简单地从A到B，通过实践教学加深学生对学习意义的构建，缺乏实践积累的短平快教学模式模式无疑会给教学效果带来负面影响。 （二）为学习者创造合适的学习情境。建构主义学习理论重视学习情境的构建，适合的学期情景使学生能潜移默化地领悟所学的知识，并不断随着实践经验的增长而扩展对知识的理解和运用。在房地产估价教学中，教师应当实际出发，建构与学习内容相关的、尽可能真实、能够激发学生学习热情的情境。积极创建校内外的实践实训基地，让学生直接接触企业，为学生提供真实的学习活动和情境化内容，使学习者对房地产估价知识的构建，估价能力的提高和职业素养的培养，无疑是至关重要的。 （三）通过多种途径促进学生对知识的阐释和反思。建构主义学习理论认为学习者对学习内容不仅要能够进行阐释、表达或展现，还应该认真思考他们在学习什么，并阐释其中的意义。阐释的过程就是一个反思的过程，所以，房地产估价教学要有效利用多媒体现代教育工具外，作为一门应用型的学科，更应强化实践 二、基于建构主义学习理论下的房地产估价教学模式设计 （一）理论认知环节教学设计 房地产估价课程具有知识综合性强，技术性强，实践性要求高，但理论的生动性不足等特点，学生头脑中的知识体系较为凌乱，往往严重打击学生学习的兴趣。在理论认知环节，学生并不是处于一种机械学习的状态。教师的任务是主要是通过设问方式调动对学生解决问题的思考，通过解释、分析以及归纳推理性地讲解，帮助学生对核心问题与理论难点的理解。同时，教师可以通过网络技术、现代电子通讯技术辅助教学给学生创造一个丰富多彩的学习空间。而学生则采用学生自助式方式预习理论知识，学生在课前做好预习准备，带着问题进入课堂，这样就能让学生在其所思考的问题上引起关注。这种自助式学习环节，能让学生快速进入学习状态、提高教学效率。在理论认知环节，教师可以通过设问教学的方法来激发学生的思考。比如，在讲房地产价格的形成条件时，笔者给学生设问三个问题：（1）你想在郑州拥有一套房子吗？（2）你为什么没有去买房子？（3）你的需求属于什么需求呢？通过这些看似简单的问题但又是学生感兴趣的问题引起学生的思考，使得学生对理论知识产生浓厚的兴趣，加深其理论的理解。在教师采用设问教学的方式时，一定要注意设计问题要有趣味，要贴近生活，不要过于深奥，引起学生的学习兴趣就行。 （二）案例分析环节教学设计 案例教学是课堂教学常用的教学环节。建构主义学习理论认为，学习是通过新的学习活动与原有知识经验的相互作用以此来丰富和改造学习者的知识经验，使学生建构对新知识的理解。也就是说，建构主义学习理论更重视对知识建构的过程。案例教学就是通过创设问题情境，引导学生以当事人的身份，结合房地产估价实际问题，引导学生自觉进行意义建构。房地产估价案例教学的目的，在于根据房地产估价课程的教学目标，加深理论教学的理解，培养学生运用数据和资料分析推理的能力。因此，教师在案例教学中所扮演的角色应该是编导、教练、或者是顾问，在教学过程中主要是对学生进行启发、引导、讲解、训练和指点。建构主义学习理论强调学生主动学习的重要性，案例教学环节必须打破以教师为中心，学生被动接受信息的学习模式，建立起以学生为本，主动获取信息的学习理念。教师在案例教学中主要起组织和引导的作用，激发学生参与讨论的兴趣，引导学生进行更深入的思考，在讨论结束后进行概述性归纳和总结。在案例教学过程中，教师也可以要求学生自己寻找案例，让学生自己寻找一处房地产作为样本进行评价，老师根据该房地产通常的价格状况和该学生具体评估情况对其进行评价。 （三）情景模拟环节教学设计 在建构主义学习理论中情境是关键点，建构主义学习理论重视学习的情境的。在情景模拟环节，让学生参与设计学习情景，组织学生进行探索。培养学生适应不同的情境的适应能力，在实际工作生活中也能形成更广泛的迁移。所以，情景模拟的仿真性要强，在房地产评估实践性教学体系中，特别强调仿真性，各个层面的模拟，能让学生在仿真性很强的环境下完成全面的房地产估价业务。从学生而言，主要采用合作学习法。为增加学生自主学习能力，提高团队合作精神，在房地产估价学习中采取分组模拟对抗形式，教师可以把学生分为若干个学习兴趣小组开展教学活动。教师根据学生个人以及小组完成情况来进行评价。各个小组拟订本组个性化的组名和目标，学生根据具体目标共同搜集和分析学习资料，共同学习、评价和反思学习成果，最终达到组内学习者共同提高和进步的目的。而在不同的小组之间，则可以采取相互竞争、相互补充、相互激发的对抗措施，这样会促进和提高了课堂学习的积极性和有效性。 （四）实践实训环节的教学设计 在实践实训环节，根据房地产估价学习过程依次分为房地产价格影响因素分析、市场调查、评估方法的运用、编制评估报告几个阶段。在实践实训环节，教师可以采用项目式实践教学法和顶岗实习教学法开展教学。所谓项目式实践教学法，是指教授者给学习者指定一个项目任务，学习者根据所掌握的理论知识，根据每一个工作流程，让学习者独立自主地开展工作，使学习者把理论知识与实践不断结合起来，提高学习者实际工作能力。所谓顶岗实习教学法是让学生去企业进行实习，让学生直接地接触实际工作，在顶岗实习中，学生承担适当的业务角色，通过顶岗实习法，不仅可以巩固学习者的理论知识，还可以让他们切身体会到具体的工作实务，能大力培养学生的动手能力。及时总结自己在实际工作中遇到的各种问题和困难，及时寻求解决问题的方法。 （五）评价反馈和考核环节教学设计。 建构主义学习理论学习过程是由学生自己主动建构的，学习评价的重点在于知识的建构而不是为了检测结果。传统的教学评价反馈和考核形式比较单一，一般是口试、笔试、开卷考试或闭卷考试，无法全面检测学生的真实水平。基于建构主义学习理论下的评价模式则是更加人性化的自我反省为主的评价方式。评价和考核更注重学生的参与。在房地产估价课程中，要根据房地产估价的人才培养要求，有计划有步骤地进行教学考评，形成一种综合性的考评体系。在考评体系中，既有学生的自评，通过学生自评让学生发现自己的问题并改正；也有学生之间的互评，提升学生参与的积极性，增强他们对知识和技能的理解和把握。还有那些比较贴近学生的学习过程阶段性的学习报告、实验报告、课题型作业、小论文展示灯学习成果，也作为辅助部分考核学生，使得考评结果能够全面反映学生的学习过程和学习成果。 三、结语 在构建主义理论指导下，《房地产估价》教学设计中的理论认知环节、案例分析环节、情景模拟环节、实践实训环节、评价反馈和考核环节相互结合，形成了一个系统的教学体系。充分体现了建构主义以学生为主导，以意义建构为过程，以能力培养为目的的教学思路。高校《房地产估价》教师应注重在各教学环节中应加强建构主义理论的\用，激发学生兴趣，训练学生的实践操作能力，提高学生的综合素质，培养出满足社会需要的具有扎实的理论知识，良好的职业素质的技能型人才。

文章对病案统计在医院管理中的重要价值进行深入分析，结合当前医院病案统计方面存在的问题，提出了具体的改进建议，以期为不断提升医院病案统计在医院管理工作中的利用价值提供一定的参考帮助。近年来，随着医院就诊人数不断增多，发展规模不断扩大，日常业务不断拓展，医院病案统计工作难度越来越大，作为医院病案管理的重要分支，加强医院病案统计，需要全员进行配合，医院病案统计质量一定程度上直接代表医院整体发展实力和水平。加强医院病案统计工作，需要结合实际，针对性进行开发和设计，并严格贯彻落实，才能建立各个部门之间顺畅的信息共享和利用机制，更好地提高病案统计价值。加强病案统计在医院管理中的价值和应用分析，对推动医院可持续发展意义深远而重大。 1医院病案统计基本内涵概述 医院病案统计是密不可分的整体，主要是为了通过对医院所有的原始记录资料进行整理、分析和统计，从而获得更有价值的数据信息，进而加以应用。病案是指医务人员在对患者进行诊疗过程中所有生成的医疗性文件，医生在进行问诊时对患者的病史、病情和进展情况以及诊疗过程、结论等进行完整的记录，从而便于进行查询、应用和积累经验。统计是指对原始材料数据进行收集、整理、加工和分析，从而形成完善规范的统计报表体系。统计工作将零散的病案数据进行规范化整理，能够提高病案信息的整体利用价值，对推动医院发展也具有重要影响。加强医院病案统计工作，是一项系统工程，需要多个部门全力配合，才能更好地提高工作的规范性。做好医院病案统计工作，具有重要的现实意义。一方面，病案统计主要是为了对医院内部的各类信息和数据进行收集和制表，能够对医院的卫生、资源等情况进行全面了解，从而有助于医院和上级行政管理部门进行有效沟通，进一步提升医疗服务水平，实现更大的经济效益和社会效益，提升医院病案管理整体水平。另一方面，病案统计信息可以直接在医疗质量管理方面进行应用，及时通过病案信息数据查找病案管理方面存在的问题，让医务人员直观地认识到工作中存在的不足，进而找出存在问题的原因，采取有效的措施进行整改和优化，提高资源利用效率和整合质量。同时医院病案统计资料能够为临床的医生诊疗等提供更多的参考资料，通过将收集上来的相关的诊疗数据进行对比分析，从而了解各个部门之间工作任务完成情况，在横向比较中形成良性竞争氛围，更好地推动工作整体提升和协调性。通过医院病案统计数据，能够对阶段性工作进行总结梳理，利用病案统计信息分析目前医院资源、设备、人员和药品等应用情况，有效地对部门之间的资源进行调度，从而促进服务水平的提升，更好地提升医疗保险制度的贯彻水平。病案统计信息中对医务人员的诊疗记录进行了完整的记载，这些宝贵的数据，能够为医学科研等方面提供参考，引导医务人员学会应用病案统计资料不断加强技术开发，从而总结更多的经验，为临床医学疾病研究和控制等提供更多的建议。 2医院病案统计工作存在的问题分析 目前医院在病案统计工作方面还存在一些问题，需要引起高度重视，并采取有效的措施进行改善，才能真正发挥医院病案统计的价值和作用。具体存在的问题有以下几个。 2.1对病案统计工作的重要意义认识不到位 医院病案统计工作是医院管理基础工作的重要组成，尤其随着目前就诊人员不断增多，疾病类型日益复杂，加强病案统计，对医院医疗、管理、科研等方面都具有重要的影响，但是医院目前还是将主要精力和资金放在医院服务、医疗、科研等方面，对于病案统计工作的重要性认识不足，认为病案统计信息就是简单的信息收集和汇总，没有什么利用价值，更缺乏对医院病案信息的深入研究，往往只是检查或者做课题项目时才想到要应用病案统计信息，影响了病案统计工作的有序开展，忽略了本身的价值。 2.2病案统计规范性不强，信息化水平较低 一方面病案统计工作缺乏完善健全的制度支撑，在病案统计指标、内容、流程、标准、考核等方面缺乏细致的研究，整体工作简单地停留在数据汇总和整合方面，时效性、全面性等方面不达标。另一方面随着医院发展规模不断扩大，信息化水平不断提升，医院病案统计工作应当加强信息化建设，才能不断减轻工作负荷，提高共享效率和统计质量，目前医院病案统计信息化水平相对较低，信息化管理工作开展成效不明显。 2.3病案统计人员队伍建设有待进一步加强 当前医院在病案统计队伍建设方面重视程度不够，病案统计人员配置不足，加上还有很多的日常事务需要处理，很多也不是科班出身，年龄较大，从而直接影响了病案统计工作质量。对于病案统计人员的培训不到位，没有定期及时开展专业技能和综合素质培训，不利于提高他们的工作积极性，影响病案统计工作效率和质量。 3提升病案统计在医院管理中价值的具体对策 3.1加强宣传，提高全员对医院病案统计工作的重视程度 医院病案统计工作不是单独的一个部门的工作，需要所有部门和科室按照职责分工加强配合，才能确保病案统计信息收集全面、真实，进而为病案统计信息整合和利用等奠定基础。所以医院要提高对病案统计工作重要性认识，加大资金投入力度，明确职责分工，通过多种方式加强宣传，从而让医务人员意识到自身的职责和任务，严格按照要求进行贯彻执行。要通过完善相应的制度，加强考核监督等方式，提高病案统计质量和效率。 3.2加快信息化建设，构建医院病案统计综合服务平台 要加强医院病案统计信息化建设，既要注重硬件方面的投入，配足相应的硬件计算机设备，还要加强软件投入，结合医院实际，针对性开发和引入专业病案统计软件，开发相关的模块，定期进行维护升级，在完善医院病案统计基础管理工作的基础上，针对病案统计信息化建设制定清晰的目标，有序推进，调度各方面的资源，从而实现电子化综合处理，提高信息传递和共享效率，降低工作误差和负荷，提升病案统计整体信息化建设水平。 3.3加强培训，提升病案统计队伍综合素质 医院病案统计工作想要不断提升，最重要的还是依靠广大病案统计人员的努力。所以要不断引入高端的专业化人才，还要加强内部队伍建设，定期开展相关政策法规、医院业务知识、专业统计知识、职业素养、法律意识等方面的培训，提高病案统计人员的责任心。还要完善相关的薪资待遇，避免“边缘化”，积极引入新的技术、方法和设备，紧跟时代步伐，不断学习病案统计优秀典型的经验，结合医院实际，进行开发和应用，提高病案统计整体质量和利用价值。总之，病案统计在医院管理中具有重要的价值，想要不断提升病案统计质量，就需要结合医院实际，从多方面入手加强基础管理，严格质量监督，提高信息化推进进程等，从而更好地服务医院整体发展，实现更大的经济效益和社会效益。

药品不良反应论文:我院233份药品不良反应报告分析 作者：袁学文,刘月薇,钟妙容,詹云丽　叶立新' 【摘要】 目的 了解我院药品不良反应(adr)的发生特点，为促进临床合理用药，深入开展adr监测工作提供依据。方法 利用excel软件对我院2005年1月1日～2009年8月31日收集到的233份adr报告分别从患者年龄、性别、药品的种类、临床表现及给药途径等进行回顾性分析。结果 共涉及药品品种87种,共233例，其中抗微生物药居首位(37种，61.37%);调节水、电解质、营养用药排第二位(14种，16.74%),中药注射液排第三位(12种，9.56%);给药途径以静脉用药为主(204份，87.55%);adr损害的器官或系统以皮肤及其附件最为常见。结论 应合理控制抗感染药物及中药注射剂的使用，加强adr监测工作，促进临床合理用药，避免或减少adr的发生。 【关键词】 药品不良反应;回顾性分析;合理用药 药品作用具有两重性，一方面可防病、治病;另一方面又可能产生对患者不利的药品不良反应(adr)。开展adr监测工作是加强药品管理、提高用药质量和医疗水平的一种重要手段，是确保人们安全用药的重要措施。随着我国《药品不良反应报告和监测管理办法》的正式实施，临床医护人员及药师对于adr报告的意识也不断加强;同时adr给患者带来的危害已日益受到医务工作者的重视，并成为当今药物流行病学研究的重要内容。我院自2004年底正式成立adr监测小组以来，共收集并上报药品不良反应233例，本文着重对我院收集到的adr报告进行回顾性统计分析，以掌握我院adr发生的特点，进一步完善我院adr监测工作、降低adr发生率，为促进临床安全、合理用药提供依据。 1 资料与方法 收集我院2005年1月1日～2009年8月31日各科室自愿呈报的有效的adr报告233份，利用excel软件，按患者性别、年龄、引起adr的药品、给药途径、临床表现等数据进行分类统计和分析。 2 结果与分析 2.1 发生adr患者的性别与年龄分布 在233份adr报告中，其中男性113份，占48.50%，女性120份，占51.50%;有既往过敏史的17份，无过敏史者137份，不详者79份;患者年龄最小1.2岁，最大86岁。老年患者发生adr多于青壮年患者。发生adr患者的年龄与性别分布见表1。表1 发生adr患者的年龄与性别分布 2.2 引起adr的药品种类及病例数 按照《新编药物学》(第15版)进行分类，同一药品不同剂型计为一个品种。 药品种类涉及抗感染药物、中药注射剂、循环系统药等，其中抗感染药物(含注射剂)37种143份，调节水、电解质、营养用药14种39份，中药注射剂12种21份等。将所收集的233份adr涉及的药品进行分类统计，引起adr的药品种类及构成比见表2;引起adr的抗感染药类别见表3。表2 引起adr的药品种类及构成比 2.3 不同给药途径与adr发生率 233份adr报告中，静脉滴注有201份，静脉推注有3份，肌肉注射有6份，口服21份。其中引起adr的可疑药品以注射剂、采用静脉滴注给药方式为主。故要求医师在用药时，特别是静脉注射药品时，要仔细询问患者的过敏史，并根据病情需要合理用药，如能使用口服剂型的尽量使用口服剂型，以减少adr的发生。adr发生率与给药途径的关系见表4。 2.4 adr的主要类型及临床表现 在233份adr报告中，药品所造成的器官或系统损害及主要临床表现见表5。其中134例adr累及皮肤及其附件，居于首位，占57.51%，其次是全身性损害(25.32%)、消化系统(9.44%)、呼吸系统(6.44%)、心血管系统(5.58%)、神经系统(4.72%)。表3 引起adr的抗感染药物类别及构成比表4 不同给药途径所致adr的构成比表5 adr涉及的器官(或系统)及主要临床表现注：同一药品adr可能累及多个器官或系统，分别进行统计 3 讨 论 由表1可知，adr可发生于任何年龄组人群。10岁以下儿童和60岁以上老年人构成比高于其他年龄段。这可能与老年人和儿童的生理特征有关[1]。在233例adr报告中，年龄60岁以上的有79例，占总例数的33.91%。老年人的生理机能减退，慢性疾病增多，adr发生率较其他年龄高[2] 。老年患者易发生adr的因素大致为：随着其肝、肾功能减退，肾小球滤过率及肾小管分泌能力降低，肾血流量明显减少而影响体内药物的排泄;肝血流量降低、肝药酶活性减弱而致解毒能力下降;组织器官功能减退，靶器官对某些药物作用的敏感性增加;对药物剂量个体差异大，药效阈值变窄，易发生药物蓄积。因此，应加强对老年人的用药监测，制定合理的老年人用药方案，尽量减少老年人adr的发生。在233例adr报告中，育龄女性(20～39岁)发生adr的报告比例远高于男性，提示女性在月经期、妊娠期、哺乳期用药更需警惕药品的特殊影响，避免严重的adr发生[3] 。 由表2、表3可知，在233份adr报告中涉及最多的药物是抗微生物药，无论是引起adr的种类，还是发生的例数，均居首位，这与其在临床的广泛应用有关。该类药物中以头孢菌素类引起的adr最多见，占60.84%，其次为喹诺酮类。提示临床必须加强对抗微生物药的合理应用和adr监测，以减少和避免adr的发生。其次调节水、电解质、营养用药为39例，占16.74%，其中21例经过调查确认为因静脉输液时由致热源、杂质、药液温度过低、药液浓度过高及输液速度过快等因素引起的输液反应，与 治疗 药物无关，但也应引起临床高度重视，采取防范措施，预防和减少输液反应的发生。 调查中还发现，由中药注射剂引起的adr共21例，占总例数的9.01%。中药注射剂adr的高发生率的原因可能有以下几点：(1)中药注射剂中所含有效成分复杂，而且还混杂其他大量未知成分，其有效性、安全性均未有研究资料。制备工艺相对简单，用简单的提取、精制工艺制备组成各不相同、化学成分极其复杂的中药注射剂还有待进一步评价。(2)中药注射剂多为复方制剂，其中的抗原、半抗原可引起过敏反应。(3)中药注射剂中的微粒对人体造成的危害十分严重，微粒在体内无法正常代谢，可引发静脉炎、过敏反应、热原反应等。另外，药物配伍应用可改变溶剂性质，使药物的溶解性改变而引入微粒。由此可见，中药注射剂杂质、微粒含量、溶解性及稳定性等对adr的发生均有直接影响[4]。因此，应提高对中药注射剂不良反应的认识，注意临床用药监护。 由表4可知，静脉给药的adr发生率最高，在233例adr报告中，静脉滴注201例，静脉推注3例，共占总例数的87.55%。静脉给药相对于其他给药方式更易引发adr[5]。这就提醒医师用药时要充分考虑患者年龄、体质、用药史，临床上应根据患者病情选择最合适的给药方式，应遵循“能够口服不肌注，能够肌注不静脉”的用药原则，以减少adr发生。 由表5可知，adr报告中皮肤及其附件不良反应的发生率居首位，这也是因为皮肤及其附件在身体的表面，患者自己容易发现。但是adr并不都是发生在皮肤表面的，器质性病变更需引起医护人员注意。消化系统、神经系统、呼吸系统、心血管系统的adr发生率也较高，因此，在做好及时上报adr工作的同时，需告知长期用药患者adr的知识，以减少或避免患者长期用药可能引发的不易觉察的adr。 药品不良反应危害性很大，轻则导致医疗费用增加，带来 经济 上的重大损失，重则可以致畸形、癌变、突变，甚至危及患者的生命，因此必须引起广大医护人员的高度重视。在工作中应加强各级相关人员adr知识的宣传、培训，提高对adr的认知和警惕性，做到及早发现，及时治疗，预防严重adr的发生;同时还应认真执行药品的adr监测工作，从adr中发现问题，改变用药不良习惯，严格控制抗感染药物的使用，选择最合适的给药方式，以确保患者用药安全。 药品不良反应论文:对药品不良反应监测工作现状的思考与建议 【摘要】　目的　提高对药品不良反应（adr）及其监测工作的重视程度。方法　结合政策法规，调查分析各类涉药机构药品不良反应（adr）监测工作的开展情况。结果与结论　药品不良反应监测工作在药品生产、经营及使用单位的重视程度不够，人员配备不足，几乎无资金投入，开展得极不平衡。因此，必须加大行政干预力度，提高做好这项工作的认识，促进临床合理用药，减少adr的发生。 【关键词】　药品不良反应　监测工作现状　重视程度　工作建议 药品不良反应（adverse drug reaction, adr）是指药品在正常用法用量情况下，对疾病进行预防、诊断、治疗和调节生理功能的过程中出现的一系列有害的与用药目的无关的反应。据世界卫生组织（who）公布，世界各国住院病人发生adr的比率为10-20%，其中5%死于严重adr。我国的adr发生率约占住院患者的10-30%，每年因adr入院患者达500万人次，每年约有19万人死于adr[1]。 1961年震惊世界的反应停事件为代表的多起严重药害事件后，世界各国对adr高度重视，严格了新药审批制度，许多国家先后开展了药品不良反应监测工作。2004年3月15日，国家食品药品监督管理局、卫生部联合签发了《药品不良反应报告和监测管理办法》（以下简称“办法”）。办法实施两周年来，药品不良反应监测工作已由点到面地逐步开展，对保证人民用药安全起到积极的作用。但是，由于起步迟、开展时间短，加之有关人员的重视程度不够，使得进展缓慢、覆盖面低。笔者通过对近百家药品生产经营企业和二级以上医疗机构开展这项工作进行了调查分析，同时，提出做好这项工作的建议。 1　药品不良反应产生的原因及其监测工作的重要性 药品不良反应监测工作，是指收集药品不良反应信息，对药品不良反应的危害性进行调查分析，及时向药品监督管理部门报告，提出对有关药品加强管理的意见、建议，同时，认真做好药品不良反应信息的反馈工作，防止adr的重复发生，确保人民用药安全。药品不良反应工作的一项系统工程，需要投入大量的人力物力，因此，我们必须了解adr产生的原因，为开展监测工作找准了切入点，以及了解开展这项工作的重要性。 1.1 药品不良反应产生的原因 1.1.1 药品因素 主要有以下几种情况：药物药理作用的二重性，如山莨菪碱解痉时引起口干、颜面潮红；药物体内外的相互作用，如药物吸收与代谢、肝药酶、血浆蛋白结合点竞争的影响；药品剂型的影响，如异山梨醇酯的普通片和控释片的影响；药品生产过程中的辅料、杂质的影响，如青霉素、阿司匹林等；药品贮藏保管条件的影响，如吗啡注射液、硝酸甘油注射液等。 1.1.2 机体因素 主要表现为患者年龄的差异，如氟喹诺酮类药物成年人与未成年人的使用；种族的差异，如阿司咪唑对心功能影响在美洲人与亚洲人之间的区别；机体生理病理状态的影响，如肝功能或肾功能受损时对强心苷的代谢，会引起不同的adr；此外还有年龄、遗传因素、特异质遗传等方面的原因。 1.1.3 药品研究的局限性 药品上市前的动物毒性研究，主观上侧重与主要药理作用相关的adr的直接毒性，对主观症状和过敏反应等价值研究深入不够，对存在的假阳性和假阴性的重现性研究数据不充分；药品上市前临床试验人群、人种选择的局限性，治疗方案、剂量、适应症控制的局限，样本量及观察时间的局限性；药品上市后继续进行安全性研究的局限性，主要指特殊人群、脏器功能异常等安全性，药品相互作用安全性，药品上市后的流行病学研究及对药品不良事件的自发报告局限性，特别是中成药注射剂生产技术的局限性等等。 1.1.4 药品使用管理 目前，某些药品生产缺乏计划性，市场是供大于求的格局，各种不规范的促销行为屡禁不止，临床用药过度，药学服务滞后；社会零售药房开办过火，公众自行购药行为空前，驻店执业药师寥寥无几，缺少合理的用药指导，这样肯定使adr发生率升高。 1.2 开展药品不良反应监测工作的重要性 1.2.1 防止严重药害事件的发生、蔓延和重演，应是人类进步和社会发展的需要。 1.2.2 为新药上市前审评、上市后再评价提供依据，确保临床用药安全有效。 1.2.3 促进临床合理用药，减少药源性疾病发生，防止医药资源的浪费。 1.2.4 为遴选、整顿和淘汰药品提供依据，展示其重要的社会价值和经济价值，塑造良好的政府形象。 1.2.5 促进新药的研制和开发，寻找更加安全、有效的药物。 1.2.6 促进临床药学的开展和药物流行病学研究的深入。 2　药品不良反应监测工作的现状 2.1 我国关于药品不良反应监测工作的法规体系已经建立，在政策上有了保障。1999年11月，国家药品监督管理局和中华人民共和国卫生部颁布了《药品不良反应监测管理办法》(试行)，在这以后陆续颁布的药品管理法、医疗机构药事管理暂行规定、中医药条例、执业医师法等法规的相关条款对adr监测都作了明确规定，特别是2004年3月15日，国家药监局、卫生部联合签发的《药品不良反应报告和监测管理办法》，标志着adr监测工作正式步入了法制化的轨道。 2.2 2004年底，从国家到地方的药品安全行政监管机构、adr技术监测中心等的技术组织框架已基本建成，机构建设、人员力量配备及工作覆盖面有了极大的提高，应该说这项工作的组织体系已现规模。因此，如双黄连注射剂，马兜铃酸及其相关中成药安全性文献评价，葛根素注射剂、甘露聚糖肽注射剂、鱼腥草注射剂等的adr才得以反馈给社会公众，保证人民群众用药安全。 2.3 信息化建设为adr监测工作的深入开展提供了有力的保证。 2003年11月，国家药品监督管理局监测中心的2期网络建设试运成功，其覆盖面广、信息量大、报查速度快、数据利用时效率高、管理成本降低等特点，实现了国际国内的信息资源共享，adr报告的数量逐年上升，信息评价、反馈能力在加强，且规范程度明显提高，监测体系基本完善了预警和服务功能，特别能加紧对重点品种安全性评价与通报。 2.4 从目前情况来看，95%以上的三级和二级医疗机构开展了adr监测工作，基层医疗机构仅有10%开展这项工作，而药品生产、经营企业几乎未启动这项工作。已开展adr监测工作的医疗机构仍有亟待解决的问题。 2.4.1 许多的药品生产、经营企业、医疗机构领导或职能部门对此没有高度重视，组织机构不健全或形同虚设，人员配备不足、经费投入不足或不投入，adr监测工作在各级医疗机构中开展得极不平衡。 2.4.2 政策法规及adr监测知识的学习培训不到位或是未开展，致使这项工作的普及面小、参与性低。从调查来看，从事adr监测的人员95%以上为兼职人员，且多为药学人员，护理人员参加的少，临床医生参加的就更少了。 2.4.3 报告的来源不足、数量偏少，质量有待提高。目前，医疗机构开展adr监测以门诊药房、急诊科和患者退换药的自述为主，从临床医生护士处获得的信息比例很少；adr评价必须以大量的病例报告为基础，而目前我国的报告数量与人口数量、药品消耗量、门诊及住院病例发生率不相吻合。在收集的信息中，65%报告填写合格，85%医疗机构只是填写报告，并未及时分析总结，90%医疗机构未建立adr数据库。 2.5 医务人员对adr监测的政策法规和相关知识了解得少，因而，在认识上产生一定的误区。 2.5.1 把新药审批、药品检验和上市后的再评价混为一谈，经过严格审批的药品在质量检验合格、贮存养护条件符合要求，且是正常的用法用量下，不可能出现adr，不再需要adr监测。这是常见的认识误区，实际上是对相关法规精神实质没有认真理解，对adr相关知识没有认真学习。 2.5.2 在adr监测中，有不良反应的药品就草率地下结论该药是假药或劣药。严格地讲，不管生产水平多么先进，adr是客观存在的，如杨森公司生产的“息斯敏片剂”、辉瑞公司生产的“万络”，他们本着实事求是的精神，或对说明书进行了修改或采取了召回措施。客观上，只有用科学发展的态度去分析研究，才能预防并避免adr发生。 2.5.3 忽视adr存在着个体差异，而与正常的医疗行为、用药无关。随着近年来社会大环境的影响及媒体的过度炒作，医患关系的日益紧张，相当多的医务人员甚至领导层对adr的认识比较模糊，认为adr就是医疗差错或医疗事故，怕惹火烧身，看不到这是由于科学技术水平限制导致的，不愿上报adr。例如，我院曾有一被诊断为中枢性尿崩症患者，服用卡马西平片、维生素b6片、双氢克氯噻片治疗十天后，症状逐步改善，但出现了大疱性表皮松懈萎缩症的严重不良反应，导致多脏器功能障碍，危及生命，后转诊至外院进行治疗。两个月后，才开始逐步恢复，但医务人员却无人分析上报。无独有偶，不出两月，又有一位同样的患者也服用了卡马西平片、维生素b6片、双氢克氯噻片，此后出现了同样的症状，医务人员也未认真总结上报，直至患者家属到药监局投诉。 3　做好药品不良反应监测工作的建议 3.1 领导层进一步提高对adr监测工作的重视程度。医疗机构各级领导应重视和支持药品不良反应监测工作，建立和完善医院药品不良反应监测组织机构，建立健全adr监测网络，设立必要的监测点。同时，加大对adr监测工作的财政投入，促进adr工作持续稳步地向前推进。 3.2 药品生产经营企业、医疗机构必须做好政策法规和药品不良反应监测知识的培训工作。特别是医疗机构可以通过开办adr监测方面的专题讲座、利用院内报刊、药讯或订阅《药品不良反应杂志》等宣传媒介，宣传adr监测工作的重要性，介绍历史上曾经发生的重大药害事件及产生的原因，纠正医务人员的错误认识，认真对待adr事件，区别药物的adr和临床常见的医患纠纷。 3.3 医务人员要加强法律知识的学习，了解adr监测工作涉及到的相关法律责任即民事责任和行政责任[2]。如《民法通则》（1987年1月1日实施）第98条规定，公民享有生命健康权。而生命健康权是公民重要的人身权利，adr导致使用者的生命健康权受到侵犯也是一种侵权，因此应承担相应的法律责任。《药品管理法》第93条规定，药品生产者、经营者、医疗机构违反本法规定，给药品使用者造成损害的，应当依法承担赔偿责任；同时，《药品管理法》第71条规定，国家实行adr报告制度，未按要求报告adr给使用者造成损害的应当依法承担赔偿责任。药品还是一种产品，因此适用于《产品质量法》的相关规定。2000年修订的《产品质量法》第41条第1款规定，因产品存在缺陷造成人身、缺陷产品以外的其它财产（简称“他人财产”）损害的，生产者应当承担赔偿责任。《产品质量法》第43条、44条分别规定了受害人如何要求赔偿和应当如何赔偿的问题。 3.4 建立药品严重不良事件预警和医疗救治快速反应机制。我国于2003年非典后，加强了对公共突发事件应急机制的完善，相继建立诸如禽流感、洪涝灾害等紧急处理预案。那么，对于严重药品不良事件，国家应建立药品严重不良事件预警和医疗救治快速反应机制，并建立严重病例报告追踪报告制度。 3.5 国家食品药品监督管理机构和卫生机构，应加大对药品使用的监督管理力度，控制好社会药房的数量和质量，重点抓好驻店执业药师的用药指导和继续教育工作。药品生产经营企业要积极参加到adr监测工作中，及时了解药品临床使用过程中可能出现的adr，研究分析面对adr的对策，为定期修订完善药品说明书，提供可靠的依据。 3.6 积极开展治疗药物监测，强调临床用药的个体化，减少临床adr的发生率。主要是对治疗窗窄的药物、药动学个体差异大的药物、长期使用的药物、肝肾功能不全或衰竭者的用药和合并用药易产生毒副作用的药物等，进行治疗药物的获益与风险的研究。 3.7 按办法要求，应加强报告体系建设，完善技术组织机构，尽快提高病例报告的数量和质量，建立有效的adr数据库，并定期维护，切实为临床提供服务。 3.8 充分发挥临床药师的作用，加强与医、护、患之间的交流，对临床研究药物及新引进的药品和媒体重点报道的药品应特别关注，做好第一手资料的搜集，并进行必要的分析研究。同时，发挥两个重要监测点的作用，即药师在退换药管理中做好登记询问记录和护士在执行用药医嘱和巡视病房过程中注意观察病人的用药反应。 必须加大行政干预力度，提高医务人员对adr工作的认识，促进临床合理用药，减少adr的发生。 药品不良反应论文:浅谈药品不良反应与安全用药 如何安全、有效、合理的用药已成为社会关注的热点。近年来关于药物不良反应（adr）的报道和讨论比较多，已引起了各方面的注意。临床上对药品的要求不仅仅局限于对疾病的作用，同时也要求在治疗疾病的同时，所使用的药品应当尽可能地少出现adr。 下面结合临床工作实践，浅谈一下临床常见的药品不良反应与安全用药。 1 抗生素滥用，导致药物的不良反应 药物不良反应已成为危及人类健康的主要杀手，而抗生素的滥用现象在我国临床中已非常普遍。有资料表明，我国三级医院住院患者抗生素使用率约为70%，二级医院为80%，一级医院为90%。抗生素的滥用，不仅使药物使用率过高，导致医药费用的急剧上涨，同时也给临床治疗上带来了严重的后果。现在，很少有医生对抗生素进行过系统、全面的了解，使用的盲目性很大，在选择抗生素时不加思考，不重视病原学检查，迷恋于“洋、新、贵”，盲目的大剂量使用广谱抗生素，或几种抗菌药同时应用，致使大量耐药菌产生，使难治性感染越来越多，医疗费用也越来越高。临床上很多严重感染者死亡，多是因为耐药感染使用抗生素无效引起的。adr以抗生素位居首位。比如说上呼吸道感染，有90%以上是由病毒引起的，但临床上使用抗生素的却不在少数。滥用的后果是在宏观上造成细菌的抗药性增强，抗生素的效力降低甚至丧失，最终导致人类无药可用；在微观上会对患者的身体造成药源性损害。由于人体内部有许多菌群，正常情况下它们相互制约，形成一种平衡，抗生素的滥用就可能对某些有益菌群造成破坏，使一些有害菌或病毒乘虚而入导致二重感染甚至死亡。另外，临床分科过细，医师缺乏正确的抗菌药物知识；正确的药品信息获取困难；医师缺乏全面的药学知识等，也是导致用药错误的重要原因。长时期以来，人们已经习惯把抗生素当作家庭的常备药，稍微有些头痛脑热就服用；而有一些患者主动要求用好药、贵药，就更造成了资源浪费和细菌耐药的发生。 2 导致adr的原因十分复杂，而且难以预测 2.1 药品因素 （1）药物本身的作用：如果一种药有两种以上作用时，其中一种作用可能成为副作用。（2）不良药理作用：有些药物本身对人体某些组织器官有伤害。（3）药物的质量：生产过程中混入杂质或保管不当使药物受污染，均可引起药物的不良反应。（4）药物的剂量：用药量过大，可发生中毒反应，甚至死亡。（5）药物的剂型：同一药物的剂型不同，其在体内的吸收也不同，即生物利用度不同，如不掌握剂量也会引起不良反应。 2.2 患者自身的原因 （1）性别：药物性皮炎男性比女性多，其比率约为3∶2；粒细胞减少症则女性比男性多。（2）年龄：老年人、儿童对药物反应与成年人不同，因老年人和儿童对药物的代谢、排泄较慢，易发生不良反应；婴幼儿的机体尚未成熟，对某些药较敏感也易发生不良反应。（3）个体差异：不同人种对同一药物的敏感性不同，而同一人种的不同个体对同一药物的反应也不同。（4）疾病因素：肝、肾功能减退时，可增强和延长药物作用，易引起不良反应。 2.3 其他因素 （1）不合理用药：误用、滥用、处方配伍不当等，均可发生不良反应。（2）长期用药：极易发生不良反应，甚至发生蓄积作用而中毒。（3）合并用药：两种以上药物合用，不良反应的发生率为3.5%，6种以上药物合用，不良反应发生率为10%，15种以上药物合用，不良反应发生率为80%。（4）减药或停药：减药或停药也可引起不良反应。例如严重皮疹，当停用糖皮质激素或减药过速时，会产生反跳现象。 3 怎样做到安全用药 3.1不能轻信药品广告 有些药品广告夸张药品的有效性，而对药品的不良反应却只字不提，容易造成误导。 3.2不要盲目迷信新药、贵药、进口药 有些患者认为，凡是新药、贵药、进口药一定是好药，到医院里点名开药或在不清楚自己病情的情况下就到药店里自己买药，都是不恰当的。 3.3严格按照规定的用法、用量服用药物 用药前应认真阅读说明书，不能自行增加剂量，特别对于传统药，许多人认为多吃少吃没关系，剂量越大越好，这是不合理用药普遍存在的一个重要原因。 3.4药品消费者应提高自我保护意识 用药后如出现异常的感觉或症状，应停药就诊，由临床医生诊断治疗。这里需要告诫药品消费者的是，有些人服用药品后出现可疑的不良反应，不要轻易地下结论，要由有经验的专业技术人员认真地进行因果关系的评价。 随着人们对健康和生活质量的日益关注，药品不良反应的危害已经越来越引起全社会的重视，尽量避免和减少药品不良反应给人们造成的各种危害。人们应本着无病不随便用药，有病要合理用药，正确对待药品的不良反应的态度，正确的服用药物和保管药物，不断提高用药水平，从而达到真正的安全、有效、适当地合理用药。 药品不良反应论文:药品不良反应报告和监测管理办法解读及对中药不良反应监测的意义 《药品不良反应报告和监测管理办法》是指导我国药品不良反应监测工作的一部最重要的法规。2011年7月1日，该办法新的修订版正式实施，此次修订无论是在篇幅和内容上都做了重大调整，与原办法相比，新办法的相关规定更加完备和有可操作性，并引入了暂新的管理理念，将为药品不良反应监测工作的开展创造新的局面。 1　新版管理办法概述 1999年国家药品监督管理局和卫生部共同了《药品不良反应监测管理办法（试行）》，为不良反应监测工作的发展奠定了坚实的基础。2004年对该办法进行了第一次修订，以国家食品药品监督管理局第7号令，将法律层级由规范性文件提升为部门规章。2011年5月4日卫生部签发了再次修订的《药品不良反应报告和监测管理办法》（以下简称《管理办法》），并以卫生部第81号部令颁布，于2011年7月1日起正式实施。 新版《管理办法》共分8章67条，包括总则、职责、报告与处置、重点监测、评价与控制、信息管理、法律责任以及附则。与2004年版相比，除了在原有6章基础上进行了补充完善外，还新增了2个章节的内容，即药品重点监测和信息管理。主要修订内容包括：明确了省以下监管部门和监测机构的职责，进一步规范了药品不良反应的报告和处置，强化了群体不良事件的调查、核实及处置要求，引入重点监测制度加强不良反应监测和研究，强化了药品生产企业在报告和监测工作中的作用等[1]。 《管理办法》的适用范围也较广，在中华人民共和国境内开展不良反应监测工作的相关部门和单位均适用此办法，包括药品监督管理部门、卫生行政机构、不良反应监测机构和报告单位（药品生产企业、药品经营企业、医疗机构）。从适用范围可以看出，药品不良反应监测不是哪个部门的孤立工作，其职责贯穿了政府管理部门、监测技术机构、药品生产、销售和使用的各相关单位。 2　《管理办法》重点内容解读 对《管理办法》的贯彻落实首先依赖于对该办法的理解和认识。笔者参与了该办法的制定和培训，希望通过以下重点内容的解读使广大读者对新法规有一个更加深入的了解。 2．1　职责 《管理办法》第3章明确了药品不良反应监测各相关部门的职责。根据职责，国家食品药品监督管理局仍为全国的不良反应报告和监测工作的主管单位，地方各级药品监督管理部门在本辖区范围内行使不良反应报告和监测的管理工作。各级卫生行政部门负责本行政区域内医疗机构与实施药品不良反应报告制度有关的管理工作。 2008年国务院机构改革后，国家食品药品监督管理局改由卫生部管理，一些具体职能也将由卫生部和药品监督管理部门共同完成，如共同制定药品不良反应报告和监测的管理规定和政策，联合开展药品群体不良事件的调查和处理等。 此外，新办法还明确了市县级药品监管部门和不良反应监测机构的职能。近2年药品不良反应监测体系建设步入快车道，尤其是医改相关政策文件的，使我国不良反应监测机构迅速向基层延伸。截至2011年，全国333个地市均成立了专门的不良反应监测机构或指定了专人开展监测工作。体系的扩展迫切需要法规的支持，新版《管理办法》明确赋予了市县级监测机构报告的收集、审核、评价、上报以及严重不良反应和群体事件调查等职能，不但为基层开展工作奠定了法规基础，也为基层监测机构的进一步完善埋下伏笔。 2．2　药品不良反应报告与处置 《管理办法》的第2章进一步规范了药品不良反应的报告与处置，这也是修订篇幅最大的部分，由原来的10条增加至26条。新办法共明确了4类不良反应报告形式，即不良反应的个例报告、群体报告、境外报告和定期安全性更新报告。对各类型报告的报告范围、报告内容、报表格式、报告程序和时限等也都作了较为详细的规定。 2．1．1　个例报告　通常所说的药品不良反应报告是指药品不良反应/事件的个例报告，是由医疗机构、药品生产企业、药品经营企业等通过药品不良反应监测网络系统提交至监测机构的。与原法规相比，取消了“逐级报告制度”的说法，因为逐级报告在一定程度上会影响报告的时效性，不利于报告的及时评价与处置。根据新报告系统的设置，基层报告单位在线提交报告表后，将直接传送至国家药品不良反应监测中心的服务器上，各级监测机构在权限范围内均可查看、评价、分析报表，因此新报告系统实现的是“网络直报、分级管理”的模式。 2．1．2　群体报告　群体不良事件是指同一药品在使用过程中，在相对集中的时间、区域内，对一定数量人群的身体健康或者生命安全造成损害或者威胁，需要予以紧急处置的事件。本次修订将原法规中的“药品群体不良反应”统一更改为“药品群体不良事件”，明确了因药品质量、用药差错或不良反应等引起的群体不良事件均须报告，将不良反应扩大至药物警戒范畴。群体事件的报告要求快速，报告单位发现或获知群体事件后要“立即”报告，必要时“越级报告”；对事件的调查要求高效，因此直接由药品监督管理部门联合卫生行政部门牵头组织开展；同时体现了多方协作 的管理模式，即除管理部门外，不良反应监测机构、药品的生产、经营和使用单位均需要开展相应的调查或应对处置工作，以期在最短时间内查清事件原因、控制事态发展，最大限度保障患者健康权益和生命安全。 2．1．3　境外报告和定期安全性更新报告　境外报告和定期安全性更新报告均是针对药品生产企业的报告要求。为进一步提高企业的报告收集、评价和风险管理意识，将原先形式简单的“药品不良反应/事件定期汇总表”更改为国际标准的“定期安全性更新报告”，要求企业对收到的不良反应监测数据定期汇总分析，进行全面的药品安全性评估，并采取有效的风险管理措施。发挥了生产企业不同于医疗机构的监测职责，同时也体现了监测工作与国际接轨的新趋势。 2．1．4　报告的处置　处置是指对报告的核实、评价和调查。为提高报告的真实、完整和准确性，加大不良反应信息的可利用率，对于不良反应监测资料，相关监测机构和药品生产企业都有责任进行核实、评价及调查。尤其是死亡病例和群体不良反应事件，要求药品生产企业和监测机构必须调查，并提交调查报告，为严重不良反应/事件的评价提供更加全面、准确的一手资料。同时明确了监管部门、监测机构和报告单位在调查工作中的责任和义务，细化了调查程序，使相关部门在调查工作中将有法可依，进一步提高工作效率。 2．2　药品重点监测 引入了药品重点监测的概念，是此次修订的一大亮点。《管理办法》第4章规定了药品生产企业应该对新药监测期内的药品和首次进口5年内的药品开展重点监测，省以上药品监督管理部门也可要求企业对其他药品开展重点监测。药品重点监测实际上是借用了国际上已有的主动监测的理念，通过有组织、有计划的监测活动，全面收集患者用药后的安全性信息，旨在进一步了药品不良反应的发生率、发生特征、严重程度等，为药品风险控制提供更加科学依据。开展药品重点监测，一方面可以督导企业积极参与到不良反应监测工作中，发挥企业的能动性，另一方面可以弥补上市前安全性研究的局限性和自发报告系统存在的先天性不足，提升我国药品不良反应监测的水平。有关药品重点监测的详细指南相关部门也正在制定中。 2．3　评价与控制 随着不良反应监测工作的深入开展，监测工作的重心已由报告的收集过渡到对报告资料的评价和风险控制中来。《管理办法》第5章对不良反应监测机构开展以品种为基础的评价工作进行了规定，要求国家和省级药品不良反应监测中心对收到的不良反应报告和监测资料进行综合分析、信号挖掘和评价，并提出风险管理建议，对监测机构一直以来所承担的核心技术工作给予了准确的诠释。 此外，还明确了省级以上药品监督管理部门可依法采取的药品风险控制措施。国家和省级药品监督管理部门依据监测技术机构的分析评价结果，在职责范围内对存在安全性问题的药品可采取责令修改说明书、暂停生产、销售和使用、责令召回药品、撤销药品批准证明文件等措施。报告单位也可依据相关规定在职责范围内采取救治患者、暂停药品生产、销售、使用等措施。 2．4　信息管理 随着报告数量的增长，报告单位对监测数据的反馈呼声日益加大，监测机构间如何共享信息也成为突出的问题，医患人员和公众对药品安全性信息的需求更是有增无减。全方位、多层次、多途径的信息、反馈和共享机制已是当前形式下及未来发展趋势中的必不可少的。 修订后的《管理办法》新增了有关信息、反馈、共享的条款，并单列成章。确定了各级监管部门、监测机构信息的权限和内容，增加了信息保密的相关规定，鼓励报告单位之间共享不良反应信息。虽然条款的规定还较为原则，但与原法规相比已有了很大进步，兼顾了当前信息工作的开展情况和未来工作的发展趋势，为今后有关部门出台相关规定奠定了基础，也必将对推动信息公开、增进信息交流、保障公众知情权起到积极的作用。 2．5　法律责任 《管理办法》第7章对报告单位、各级药品监督管理部门、卫生行政部门和药品不良反应监测机构违反本办法应承担的法律责任进行了规定。对于执法主体，药品生产、经营企业的处罚由所在地药品监督管理部门实施，医疗机构由所在地卫生行政部门实施，并向同级药品监督管理部门通报。对于违规情形，根据报告单位的职责不同，药品生产企业所列出的违规情形最多，药品经营企业和医疗机构所列违规情形内容基本相同。处罚措施主要包括警告、责令限期改正以及罚款等。此外，根据《中华人民共和国药品管理法》第93条，规定法定报告单位违反相关规定，给药品使用者造成损害时，要承担赔偿责任。此“相关规定”是指《民法通则》、《产品质量管理法》等法律法规中有关药品损害赔偿的规定。 3　新版《管理办法》对中药不良反应监测的指导意义 中药是我国民族医药学发展中的瑰宝，也正是因为中药的特殊性，其不良反应监测开展情况更能体现我国药品安全监管的水平。《管理办法》虽然对中药的监测没有提出特殊的要求，但是新法规的实施必将推动和促进中药不良反应监测工作的开展。 3．1　增强中药生产企业的不良反应报告和监测意识 我国中药制造业受医改政策等利好因素的影响，近几年呈现了良好的发展态势。尽管如此，国内中药生产企业无论在规模上、管理理念和水平上与跨国企业相 比都存在一些差距，药品风险管理意识也相对薄弱。新版《管理办法》加强了药品生产企业在不良反应监测中的作用，这无疑也为中药企业打了一剂强心针。首先在管理上，要求企业建立不良反应报告制度，并设立专职人员开展监测工作，对监测人员的素质也提出了要求；其次在技术上，要求企业不但要收集报告，还要开展对严重不良反应及群体不良事件的调查，定期汇总药品安全性数据，报送与国际接轨的定期安全性更新报告等。通过在法规中加强生产企业的责任，可以督导企业合理配置监测资源，提高报告意识，主动开展中药的不良反应监测工作。 3．2　加大中药新药的监测力度 由于中药现代化的推动，有报道显示，近年来我国中药新药的科技含量不断提高，有效成分、有效部位新药明显增加。然而站在药品安全性角度考虑，一二类新药未知的风险也是最高的，因此上市人群广泛使用下药品的安全性监测就显得十分重要。新版《管理办法》要求对新药监测期内的药品实施重点监测，通过重点监测可以进一步获取上市前安全性研究无法获取的资料，如针对老年人、儿童等特殊人群的安全性资料，又可以弥被上市后自发报告存在的低报、漏报、信息偏倚等的不足，加大对新上市药品的监测力度，确保患者的用药安全。 3．3　推动中药不良反应相关研究的开展 在龙胆泻肝丸引起肾衰、穿琥宁注射液引起小儿血小板下降等中药严重不良反应事件暴露后，“中药没有毒副作用”的说法已经不攻自破。中药的不良反应，尤其是中药注射剂的不良反应越来越受到重视。国家局还开展了中药注射剂安全性再评价工作。然而，人们对中药注射剂引起不良反应的真正原因还不甚了解，无法从根本阻止不良反应的重复发生。新版《管理办法》在“评价与控制”一章要求药品生产企业对收集到的不良反应报告和监测资料进行分析、评价，主动开展药品安全性研究，如不良反应发生机理研究、药品与风险相关性研究、药物相互作用研究等，国家食品药品监督管理局也可以根据药品评价结果要求企业开展药品安全性、有效性相关研究。中药的安全性研究是解决中药不良反应问题的根本途径，对提升我国药品监管能力，缩小与国际先进水平的差距，使中药真正安全用于中国乃至全世界人民具有重要的意义。 药品不良反应论文:开展药品不良反应监测 促进合理用药 【摘要】目的 强化人们对药品不良反应的认识。方法 介绍药品不良反应的相关知识，分析我国开展药品不良反应监测的现状和面临的挑战，并提出对策。结果与结论 只有全面系统地加强药品不良反应监测工作，才能减少药品不良反应及其相关问题，提高全民合理用药水平。 【关键词】药品 不良反应 监测 合理用药 齐齐哈尔第二制药有限公司生产的“亮菌甲素注射液”在临床上出现严重不良反应（导致肾功能衰竭），已致4人死亡，6名重症病人在抢救中，广东省部分患者严重不良反应的身体代价告知我们开展药品不良反应监测的重要性。随着一系列新的与药物相关的安全隐患不断出现，不合理的和不安全用药现象日益严重，药品不良反应监测已成为全世界共同关注的热点，其最终目标是帮助患者合理安全地用药，最大限度地减少药品不良反应的发生，确保用药安全有效。本文将药品不良反应与监测的相关知识作一介绍，就我国开展药品不良反应工作的现状，面临的挑战及对策进行探讨。 1 药品不良反应监测的概述 1.1不良反应的定义 药品不良反应的英文名称为adverse drug reaction,简称adr。广义的adr是指因用药引起的任何不良情况，其中包括超剂量给药、意外给药、蓄意给药、药物滥用、药物的相互作用所引起的各种不良后果。 1.2药品不良反应监测的目的 开展药品不良反应监测工作是加强药品管理，提高药品质量，促进医药水平提高的重要手段，其主要目的为： (1）尽早发现adr的信号；（2）寻找adr的诱发因素；（3）探究adr的发生机理；（4）定量定性地进行药品的利弊分析；（5）反馈、宣传药品不良反应监测方面的信息；（6）为政府管理的决策提供依据；（7）最终达到防止adr在更大范围内的危害；（8）有效保障人民用药安全和身体健康的目标。 2 我国开展药品不良反应监测工作的现状，面临的挑战与对策 2.1我国药品不良反应监测工作的现状 我国的adr监测试点工作始于20世纪80年代末期，截止目前，我国共有1个国家级adr监测中心和32个省级adr监测中心，并且50%以上的省、自治区、直辖市还成立了本区的二级adr监测机构，国家adr监测技术体系框架已全部建成。 《药品不良反应报告和监测管理办法》于2004年3月4日施行。 1998-2002年间，国家adr监测中心共收到adr报告30540份，是过去10年（1988-1997年）的 10倍；2003年收到的报告达36852份；2004年收到报告70074份；而2005年上半年就收到报告36000多份。同时，adr报告正逐渐规范，报告的利用率逐年提高[1]。 2.2我国开展药品不良反应工作面临挑战 2.2.1以网络为载体的药品销售和信息 一些药品生产厂家通过网络来产品信息，这些信息可能包括存在安全性、有效性和质量问题隐患的处方药，未经批准注册的药品，从而引起这类药品的不合理使用甚至滥用。 2.2.2医药公司的不依从性 adr可能给公司带来经济损失，企业向政府提供数据时存在不依从性，表现在不提供数据，提供质量差的报告等。 2.2.3药物的滥用 药物滥用是指与治疗目的无关的反复大量使用有依赖性或依赖潜力的药物。一种是医疗上用药不当造成的药物成瘾，即“医源性药物滥用”，一种是非医疗用途的麻醉药品和精神药品，俗称“吸毒”[2]。 2.3加强adr监测采取的对策 2.3.1加大宣传力度，增强人们对adr的认识 消费者对于自己或家人所使用的药品产生的严重adr可以通过电话直接向fda（国家食品药品监督管理局）反映，也可以在医师的指导下填写adr报告，上报fda。开展有关adr报告和监测的宣传、教育和培训工作，提高医、护、药人员对adr的重视程度和认识水平，指导临床合理用药。 2.3.2积极配合各级药监部门和adr监测机构做好有关品种的调查、分析评价工作。 2.3.3发现群体不良反应，要立即向所在地省、自治区、直辖市药监局、卫生局以及adr监测中心报告。 2.3.4健全中药不良反应监测系统，加强药物再评价，促进中药现代化。医、护、药人员要加强中药不良反应意识，严密监测中药的不良反应。 3 结语 我国的adr监测工作起步较晚，经济基础相对西方薄弱，我们要参考国外的先进经验，加强与政府交流，促进我国adr监测工作国际化，全面系统地加强adr监测工作，提高临床合理用药水平，尽快实现我国adr报告和监测工作由初级阶段向成熟阶段过渡，共同把我国药品不良反应报告和监测工作推向新的高度。 药品不良反应论文:药品不良反应 【关键词】合理的用药 随着社会的发展，如何安全、有效、合理的用药已成为社会关注的热点。近年来关于药物不良反应（adversedrugreaction，ADR）的报道和讨论比较多，已引起了各方面的注意。临床上对药品的要求不仅仅局限于对疾病的治疗作用，同时也要求在治疗疾病的同时，所使用的药品应当尽可能少地出现ADR。根据WHO报告，全球死亡人数中有近1/7的患者是死于不合理用药。在我国，据有关部门统计，药物不良反应在住院患者中的发生率约为20％，1/4是抗生素所致。每年由于滥用抗生素引起的耐药菌感染造成的经济损失就达百亿元以上。 合理用药始终与合理治疗伴行，是一个既古老又新颖的课题，也是医院药学工作者永恒的话题。医院药学工作的宗旨是以服务患者为中心、临床药学为基础，促进临床科学用药，其核心是保障临床治疗中的安全用药。目前公认的合理用药的基本要素：以当代药物和疾病的系统知识和理论为基础，安全、有效、经济及适当的使用药物］。 下面结合临床工作实践，并结合文献，浅谈一下临床常见的药品不良反应与安全用药问题。 1抗生素滥用，导致药物的不合理应用 现如今医疗纠纷频发、医源性或药源性事件居高不下、医疗以及用药成本过高等，已成为多数国家、地区面临的问题，我国在这些方面也有许多相似之处。合理用药的实践步履艰难，进展迟缓，远未引起人们的足够重视。实际上，药物不良反应已成为危及人类健康的主要杀手，而抗生素的滥用现象在我国临床中已非常普遍。有资料表明，我国三级医院住院患者抗生素使用率约为70%，二级医院为80%，一级医院为90%［3］。抗生素的滥用，不仅使药物使用率过高、导致医药费用的急剧上涨，同时也给临床治疗上带来了严重的后果。现在，很少有医生对抗生素进行过系统、全面的了解，使用的盲目性很大，在选择抗生素时不加思考，不重视病原学检查，迷恋于“洋、新、贵”，盲目的大剂量使用广谱抗生素，或几种抗菌药同时应用，致使大量耐药菌产生，使难治性感染越来越多，医疗费用也越来越高。临床上很多严重感染者死亡，多是因为耐药感染使用抗生素无效引起的。ADR以抗生素位居首位。 比如说上呼吸道感染,有90%以上是由病毒引起的，但临床上使用抗生素的却不在少数。滥用的后果是在宏观上造成细菌的抗药性增强，抗生素的效力降低甚至丧失，最终导致人类无药可用；在微观上会对患者的身体造成药源性损害。由于人体内部有许多菌群，正常情况下他们相互制约，形成一种平衡，抗生素的滥用就可能对某些有益菌群造成破坏，使一些有害菌或病毒乘虚而入导致二重感染甚至死亡。另外，临床分科过细，医师缺乏正确的抗菌药物知识；正确的药品信息获取困难；医师缺乏全面的药学知识等，也是导致用药错误的重要原因。长时期以来，人们已经习惯把抗生素当作家庭的常备药，稍微有些头痛脑热就服用；而有一些患者主动要求用好药、贵药，就更造成了资源浪费和细菌耐药的发生。 由此看出，合理用药不仅仅是医学问题，也不仅仅是临床医师需要注意的问题。要真正做到合理用药，医生、患者、药师、药品管理部门需要互相协作才能得以实现。 2提高自我保护意识，防止药品不良反应的发生 导致ADR的原因十分复杂，而且难以预测。主要包括药品因素、患者自身的因素和其他方面的因素。 2.1药品因素（1）药物本身的作用：如果一种药有两种以上作用时，其中一种作用可能成为副作用。如：麻黄碱兼有平喘和兴奋作用，当用于防治支气管哮喘时可引起失眠。（2）不良药理作用：有些药物本身对人体某些组织器官有伤害，如长期大量使用糖皮质激素能使毛细血管变性出血，以致皮肤、黏膜出现瘀点、瘀斑。（3）药物的质量：生产过程中混入杂质或保管不当使药物污染，均可引起药物的不良反应。（4）药物的剂量：用药量过大，可发生中毒反应，甚至死亡。（5）剂型的影响：同一药物的剂型不同，其在体内的吸收也不同，即生物利用度不同，如不掌握剂量也会引起不良反应。 2.2患者自身的原因（1）性别：药物性皮炎男性比女性多，其比率约为3∶2；粒细胞减少症则女性比男性多。（2）年龄：老年人、儿童对药物反应与成年人不同，因老年人和儿童对药物的代谢、排泄较慢，易发生不良反应；婴幼儿的机体尚未成熟，对某些药较敏感也易发生不良反应。调查发现，现60岁以下的人，不良反应的发生率为5.9％（52/887），而60岁以上的老年人则为15.85％（113/713）［4］。（3）个体差异：不同人种对同一药物的敏感性不同，而同一人种的不同个体对同一药物的反应也不同。（4）疾病因素：肝、肾功能减退时，可增强和延长药物作用，易引起不良反应。 2.3其他因素（1）不合理用药：误用、滥用、处方配伍不当等，均可发生不良反应。（2）长期用药：极易发生不良反应，甚至发生蓄积作用而中毒。（3）合并用药：两种以上药物合用，不良反应的发生率为3.5％，6种以上药物合用，不良反应发生率为10％，15种以上药物合用，不良反应发生率为80％［5］。（4）减药或停药：减药或停药也可引起不良反应。例如治疗严重皮疹，当停用糖皮质激素或减药过速时，会产生反跳现象。 各种药品都可能存在不良反应，中药也不例外，只是程度不同，或是在不同人身上发生的几率不同。出现药品不良反应时也不必过于惊慌，患者用药时，一定要仔细阅读说明书，如果出现了较严重或说明书上没有标明的不良反应，要及时向医生报告。 3怎样做到安全用药 （1）不能轻信药品广告。有些药品广告夸张药品的有效性，而对药品的不良反应却只字不提，容易造成误导。（2）不要盲目迷信新药、贵药、进口药。有些患者认为，凡是新药、贵药、进口药一定是好药，到医院里点名开药或在不清楚自己病情的情况下就到药店里自己买药，都是不恰当的。（3）严格按照规定的用法、用量服用药物。用药前应认真阅读说明书，不能自行增加剂量，特别对于传统药，许多人认为多吃少吃没关系，剂量越大越好，这是不合理用药普遍存在的一个重要原因。（4）药品消费者应提高自我保护意识，用药后如出现异常的感觉或症状，应停药就诊，由临床医生诊断治疗。这里需要告诫药品消费者的是，有些人服用药品后出现可疑的不良反应，不要轻易地下结论，要由有经验的专业技术人员认真地进行因果关系的分析评价。 随着人们对健康和生活质量问题的日益关注，药品不良反应的危害已经越来越引起全社会的重视。国家正在建立、健全药品不良反应监测报告制度，尽量避免和减少药品不良反应给人们造成的各种危害。因此，人们应抱着无病不随便用药，有病要合理用药，正确对待药品的不良反应的态度，正确的服用药物和保管药物，不断提高用药水平，从而达到真正的安全、有效、经济、适当地合理用药。 药品不良反应论文:药品不良反应和安全用药 【关键词】合理的用药 随着社会的发展，如何安全、有效、合理的用药已成为社会关注的热点。近年来关于药物不良反应（adversedrugreaction，ADR）的报道和讨论比较多，已引起了各方面的注意。临床上对药品的要求不仅仅局限于对疾病的治疗作用，同时也要求在治疗疾病的同时，所使用的药品应当尽可能少地出现ADR。根据WHO报告，全球死亡人数中有近1/7的患者是死于不合理用药［1］。在我国，据有关部门统计，药物不良反应在住院患者中的发生率约为20％，1/4是抗生素所致。每年由于滥用抗生素引起的耐药菌感染造成的经济损失就达百亿元以上［2］。 合理用药始终与合理治疗伴行，是一个既古老又新颖的课题，也是医院药学工作者永恒的话题。医院药学工作的宗旨是以服务患者为中心、临床药学为基础，促进临床科学用药，其核心是保障临床治疗中的安全用药。目前公认的合理用药的基本要素：以当代药物和疾病的系统知识和理论为基础，安全、有效、经济及适当的使用药物［2］。 下面结合临床工作实践，并结合文献，浅谈一下临床常见的药品不良反应与安全用药问题。 1抗生素滥用，导致药物的不合理应用 现如今医疗纠纷频发、医源性或药源性事件居高不下、医疗以及用药成本过高等，已成为多数国家、地区面临的问题，我国在这些方面也有许多相似之处。合理用药的实践步履艰难，进展迟缓，远未引起人们的足够重视。实际上，药物不良反应已成为危及人类健康的主要杀手，而抗生素的滥用现象在我国临床中已非常普遍。有资料表明，我国三级医院住院患者抗生素使用率约为70%，二级医院为80%，一级医院为90%［3］。抗生素的滥用，不仅使药物使用率过高、导致医药费用的急剧上涨，同时也给临床治疗上带来了严重的后果。现在，很少有医生对抗生素进行过系统、全面的了解，使用的盲目性很大，在选择抗生素时不加思考，不重视病原学检查，迷恋于“洋、新、贵”，盲目的大剂量使用广谱抗生素，或几种抗菌药同时应用，致使大量耐药菌产生，使难治性感染越来越多，医疗费用也越来越高。临床上很多严重感染者死亡，多是因为耐药感染使用抗生素无效引起的。ADR以抗生素位居首位。 比如说上呼吸道感染,有90%以上是由病毒引起的，但临床上使用抗生素的却不在少数。滥用的后果是在宏观上造成细菌的抗药性增强，抗生素的效力降低甚至丧失，最终导致人类无药可用；在微观上会对患者的身体造成药源性损害。由于人体内部有许多菌群，正常情况下他们相互制约，形成一种平衡，抗生素的滥用就可能对某些有益菌群造成破坏，使一些有害菌或病毒乘虚而入导致二重感染甚至死亡。另外，临床分科过细，医师缺乏正确的抗菌药物知识；正确的药品信息获取困难；医师缺乏全面的药学知识等，也是导致用药错误的重要原因。长时期以来，人们已经习惯把抗生素当作家庭的常备药，稍微有些头痛脑热就服用；而有一些患者主动要求用好药、贵药，就更造成了资源浪费和细菌耐药的发生。 由此看出，合理用药不仅仅是医学问题，也不仅仅是临床医师需要注意的问题。要真正做到合理用药，医生、患者、药师、药品管理部门需要互相协作才能得以实现。 2提高自我保护意识，防止药品不良反应的发生 导致ADR的原因十分复杂，而且难以预测。主要包括药品因素、患者自身的因素和其他方面的因素。 2.1药品因素（1）药物本身的作用：如果一种药有两种以上作用时，其中一种作用可能成为副作用。如：麻黄碱兼有平喘和兴奋作用，当用于防治支气管哮喘时可引起失眠。（2）不良药理作用：有些药物本身对人体某些组织器官有伤害，如长期大量使用糖皮质激素能使毛细血管变性出血，以致皮肤、黏膜出现瘀点、瘀斑。（3）药物的质量：生产过程中混入杂质或保管不当使药物污染，均可引起药物的不良反应。（4）药物的剂量：用药量过大，可发生中毒反应，甚至死亡。（5）剂型的影响：同一药物的剂型不同，其在体内的吸收也不同，即生物利用度不同，如不掌握剂量也会引起不良反应。 2.2患者自身的原因（1）性别：药物性皮炎男性比女性多，其比率约为3∶2；粒细胞减少症则女性比男性多。（2）年龄：老年人、儿童对药物反应与成年人不同，因老年人和儿童对药物的代谢、排泄较慢，易发生不良反应；婴幼儿的机体尚未成熟，对某些药较敏感也易发生不良反应。调查发现，现60岁以下的人，不良反应的发生率为5.9％（52/887），而60岁以上的老年人则为15.85％（113/713）［4］。（3）个体差异：不同人种对同一药物的敏感性不同，而同一人种的不同个体对同一药物的反应也不同。（4）疾病因素：肝、肾功能减退时，可增强和延长药物作用，易引起不良反应。 2.3其他因素（1）不合理用药：误用、滥用、处方配伍不当等，均可发生不良反应。（2）长期用药：极易发生不良反应，甚至发生蓄积作用而中毒。（3）合并用药：两种以上药物合用，不良反应的发生率为3.5％，6种以上药物合用，不良反应发生率为10％，15种以上药物合用，不良反应发生率为80％［5］。（4）减药或停药：减药或停药也可引起不良反应。例如治疗严重皮疹，当停用糖皮质激素或减药过速时，会产生反跳现象。 各种药品都可能存在不良反应，中药也不例外，只是程度不同，或是在不同人身上发生的几率不同。出现药品不良反应时也不必过于惊慌，患者用药时，一定要仔细阅读说明书，如果出现了较严重或说明书上没有标明的不良反应，要及时向医生报告。 3怎样做到安全用药 （1）不能轻信药品广告。有些药品广告夸张药品的有效性，而对药品的不良反应却只字不提，容易造成误导。（2）不要盲目迷信新药、贵药、进口药。有些患者认为，凡是新药、贵药、进口药一定是好药，到医院里点名开药或在不清楚自己病情的情况下就到药店里自己买药，都是不恰当的。（3）严格按照规定的用法、用量服用药物。用药前应认真阅读说明书，不能自行增加剂量，特别对于传统药，许多人认为多吃少吃没关系，剂量越大越好，这是不合理用药普遍存在的一个重要原因。（4）药品消费者应提高自我保护意识，用药后如出现异常的感觉或症状，应停药就诊，由临床医生诊断治疗。这里需要告诫药品消费者的是，有些人服用药品后出现可疑的不良反应，不要轻易地下结论，要由有经验的专业技术人员认真地进行因果关系的分析评价。 随着人们对健康和生活质量问题的日益关注，药品不良反应的危害已经越来越引起全社会的重视。国家正在建立、健全药品不良反应监测报告制度，尽量避免和减少药品不良反应给人们造成的各种危害。因此，人们应抱着无病不随便用药，有病要合理用药，正确对待药品的不良反应的态度，正确的服用药物和保管药物，不断提高用药水平，从而达到真正的安全、有效、经济、适当地合理用药。 药品不良反应论文:城区药品不良反应报告上报情况分析和思考 随着《药品不良反应报告和监测管理办法》的颁布与实施，我国药品不良反应报告与监测工作已进入法制化的轨道。然而，药品不良反应报告的上交数量和质量均不高，普遍存在着漏报和不报的现象，以我局为例，截至二〇〇五年十二月三十一日，城区分局辖区涉药单位全年共上报药品不良反应报告232份，按照全区309家涉药单位（包括市、县、乡三级医疗机构和个体诊所、药品经营单位）计算，平均1家单位一年才上报药品不良反应0.75份。 一、存在问题的原因 造成上述现象的原因并非基层用药量小而未发现药品不良反应，而是存在着一定的主客观原因，归纳起来有三点。一是不愿报。一些药品生产、经营和使用单位对药品不良反应报告与监测工作责任意识不强，片面认为药品不良反应报告与监测只是卫生行政主管部门和药品监督管理部门的事，无人抓，无人管，就是出现了药品不良反应情况也是听之任之，不主动收集上报；还有的单位嫌此项工作繁琐，不愿详细记录，分析填报。二是不上报。少数药品生产经营和使用单位把药品不良反应等同于医疗事故或药品质量事故，怕引起不必要的纠纷，对有不良反应的信息和病例敷衍塘塞，隐瞒不报。三是不会报。部分涉药单位人员少、素质低，他们不清楚药品不良反应的报告程序、方法和时限，有的甚至还不知道什么是药品不良反应。对出现的药品不良反应认为是患者的个体差异，简单对症处理，放任自流小陈老师工作室出品。 二、解决问题的措施 （一）加强法规的宣传与培训。一是要把学习与宣传《药品不良反应报告与监测管理办法》纳入涉药单位专业法学习内容，加大宣传力度，拓宽宣传途径。尤其要加强对乡镇卫生院、个体诊所和经营企业的教育与宣传，增强其法律意识和责任意识。二是要利用电视、广播、报刊等新闻媒体加强对社会与公众的宣传，引起全社会的关注，增强公众参与意识。三是要联合卫生行政主管部门加强对涉药单位临床医师的培训力度，指导其记录、调查、分析、评价、处理和填报药品不良反应病例。 （二）建立健全基层药品不良反应报告与监测网络。目前市区的二甲以上医院药品不良反应报告与监测工作比乡镇卫生院等其他涉药单位做得要好，但是从实践看，大量的药品不良反应出现在基层涉药单位，二甲以上医院上报的部分药品不良反应案例很多都是由于基层涉药单位不重视，出现严重症状到二甲以上医院就诊时才发现的。所以有必要在现有的监测网络的基础上，不断建立和健全乡镇以下药品不良反应监测网络，要把乡镇卫生院和零售药店作为基层药品不良反应监测网络成员单位。同时，逐步建立卫生、药监药品不良反应监测情况电子档案，详细记录病床数、住院人次、门诊人次、经营品种数、新药监测期内药品品种数等。做到信息互通、报送及时。小陈老师工作室出品 （三）强化涉药单位制度建设。指导并要求涉药单位切实履行自身职责，指定专（兼）职人员负责本单位药品不良反应报告与监测工作，制订切实可行的内部管理制度，落实岗位责任制，使药品不良反应报告与监测工作成为涉药单位的日常性工作，彻底改变目前“剔头挑一头热”的尴尬局面。 （四）切实加强监管，要把药品不良反应报告与监测工作纳入日常监管的重要内容，长抓不懈。一方面对药品生产经营企业除按《药品不良反应报告与监测管理办法》严格监管外，还要将药品不良反应报告与监测工作的监督检查与GMP、GSP跟踪检查结合起来，与信用体系建设结合起来；另一方面联合卫生行政主管部门定期对医疗机构开展药品不良反应报告与监测工作专项检查，加大行政处罚力度，促进药品不良反应报告与监测工作法制化、规范化、日常化。 药品不良反应论文:医药卫生类开设药品不良反应课程必要性 摘要:中职医药卫生类专业开设“药品不良反应学”课程既是教学内容的一项创新，也是对传统职业教育的发展与完善。药品不良反应是药品的固有属性，是药品应用过程中必须掌握的专业知识，提高用药的风险意识能提高医药卫生行业从业者业务综合素质，当前国内外对药物安全十分重视，掌握药品不良反应知识与技能可以增强中职医药卫生专业学生的专业适应性。 关键词:药品不良反应;风险;中等职业教育;卫生;综合素质 职业教育作为国家教育事业的重要组成部分，是促进经济发展、社会发展和劳动就业的重要途径，也是衡量一个国家现代化程度的重要标志。在职业教育体系中，中等职业教育则担负着培养高素质劳动者、为高等院校输送高素质专门人才等重要任务，在当前全面建成小康社会的战略布局下，大力发展中职医药卫生类专业不但能有效解决农村劳动力转移、改善基层医疗卫生条件，而且长远看其必然大大助力“三农”问题以及扶贫攻坚等问题的解决。防治作用和不良反应是药物的一体两面，虽然药物治疗学已成为医药卫生类专业的基础专业课，但是传统教育中普遍侧重药物有效性的认知，而淡化了药物也是“毒物”的事实。[1]药品不良反应学是医学与药学领域中相互交叉的一门新兴的边缘学科，是对所有药品上市前后的安全性进行评价与再评价的理论及实践进行研究的一门学科。[2]通过研究药品不良反应从而最大限度地预防与减少药品不良事件的发生，保证公众用药安全，节约医疗资源。中职医药卫生类专业开设“药品不良反应学”课程既是教学内容的一项创新，也是对传统职业教育的发展与完善。中职医药卫生类专业开设“药品不良反应学”课程的必要性主要体现在以下五个方面：（1）ADR教学内容，符合卫生类中职学生的学情，有利于教师教学方法的推陈出新。随着社会的进步，中职教育获得了前所未有的高速发展。因为各方面的原因，各职校多采取“零拒绝”潜规则招生，宽入口，不设限。目前，中职学生入学时，初中阶段的文化基础差，年龄小，自我意识不健全，心理不成熟；缺乏学习的积极性、主动性，自我约束能力差，对新知识理解和接受能力不强，有排斥甚至厌学的心理；再加上他们多为独生子女，在家里集万千宠爱于一身，养成了思想浮躁、易受外界干扰、情绪不稳定等不良习惯。进入中职学校以后，学习医药卫生类知识，学习任务明显增大，学习难度和学习压力同比增加。过去中职医药卫生类专业的学生在学习药理学的同时学习药物的不良反应知识。单独开设“药物不良反应学”这门课程，是对课程设置和教学内容的重新调整。一方面药物不良反应学以真实的案例，直观生动地介绍药物的风险，使学生学习兴趣浓厚，记忆深刻，学生学习的主动性能得到充分的调动，符合卫生类中职学生的学情。另一方面，药物不良反应学方便开展仿真实训，更有利于教师教学方法的推陈出新。通过药物不良反应的事件的案例分析，广泛使用任务驱动教学法，项目教学法，基于项目的引导文教学法，角色扮演法、案例教学法、情境教学法等。以实现技能-知识一体化，教、学、做一体化等现代职业教学模式的应用。（2）充分认识药品不良反应是药品的固有属性，是药品应用过程中必须掌握的专业知识“是药三分毒”。药物作用具有两重性，其既可呈现对机体有利的防治作用，又可产生对机体不利或有害的不良反应。药品不良反应发生的因素主要有两大类，一类是患者自身的因素，如年龄、性别、遗传（种族）、病理条件、营养状况、饮食等差异，另一类是药物因素，如药物本身的毒性作用、本身药理作用的延伸（药物作用选择性低）、药物相互作用、药物制剂中的辅料等。[2]相较于药品上市后广泛人群的应用，药品上市前研究的临床试验病例数太少、研究时间太短、研究目的太单纯、用药条件控制太严格、试验对象年龄范围太狭窄，这些研究的局限性导致上市前发现的药品不良反应极其有限，一些罕见的、需要较长时间、在一些特殊人群中应用才能发现的不良反应、药物相互作用等并不能在上市前被发现。研究方法、技术的局限也会影响一些不良反应的发现时间，例如非那西丁造成肾损害的事实在75年后才得以确认。药物的好坏需要相关专业的人员不断地去认识与评价。（3）提高用药的风险意识是提高业务综合素质的重要内容。药物治疗的一般原则包括必要性、有效性、安全性、经济性、规范性。安全合理用药是当前医疗环境下医患都非常关注的内容。药品上市前研究的局限性决定了我们发现的已知的药品不良反应只是其固有风险的“冰山一角”，药品应用过程中最大的风险就是我们不知道风险是什么，风险在哪里，风险何时会发生。在我国，一些媒体错误地宣传着中药无毒副作用，很多中成药的说明书中不良反应仍然描述为“尚不明确”，但是事实却是我们沿用上千年的中药材（中成药）的不良反应的基本类型和发生机理正不断被大家所认知，[3]譬如近期，口服何首乌及其成方制剂引起的肝损伤、仙灵骨葆口服制剂引起的肝损伤风险已被国家食品药品监督管理总局通报。[4、5]通过系统地学习药品不良反应知识，培养用药的风险意识，学会如何去发现不良反应，认识其发生的机制，掌握不良反应发生后的干预措施，可以最大程度地减少不良反应所带来的伤害。具有用药风险意识已成为一种职业能力。例如临床应用头孢呋辛抗感染治疗时，长期或大剂量应用的患者出现出血倾向，如果不了解药品不良反应，往往会按照新的疾病进行治疗，而考虑到该药品可导致维生素K缺乏的不良反应，给药期间医务人员就会更加注意观察和随访患者有无出血征象，一旦异常，立即停药，补充维生素K。[6]（4）医药行业发展对药物安全性提出了新的要求。以“反应停”事件为代表的一系列药害事件不断警示着药品应用的风险，随着药物使用越来越国际化，药品上市前研究的不足所导致的人体伤害让人们迫切认识到药品不良反应需要被认知，药物的风险需要更及时地被控制。为了对药物上市后安全性进行监测，世界卫生组织成立了国际药物监测合作中心（简称乌普萨拉中心-UMC），UMC的成立标志着药品不良反应监测国际合作的开始，我国于1998年加入WHO国际药物监测合作计划。由药品不良反应监测扩展而来的药物警戒，目前已成为全球药物安全性研究最前沿的风险管理理念。[7]开展药品不良反应监测能弥补药品上市前研究的不足，为药品安全性再评价提供数据支持；能促进临床合理用药；能促进新药的研发；能为遴选、整顿和淘汰药品提供技术依据；能及时发现（预警）药害事件，防止事态蔓延和扩大，保障公众健康和社会稳定等现实价值和意义也已成为行业共识。在我国，2015版《药品管理法》第七十条明确提出“国家实行药品不良反应报告制度”，2010年卫生部颁布《药品不良反应报告和监测管理办法》（卫生部81号令），随后《关于加强药品不良反应监测体系建设的指导意见》（国食药监安〔2011〕466号）、《常见严重药品不良反应技术规范及评价标准》（监测与评价综〔2010〕26号）、《药品定期安全性更新报告撰写规范》、《药品不良反应报告和监测检查指南(试行)》、《药品生产质量管理规范》、《药品经营质量管理规范》等系列指导性、规范性文件的出台，使药品不良反应学相关知识及药物安全性监测工作在药品生产、经营、使用环节中日渐重视。（5）适应岗位需要，增强专业适应性。按照《药品不良反应报告和监测管理办法》第十三条要求，药品生产、经营企业和医疗机构应当建立药品不良反应报告和监测管理制度。药品生产企业应当设立专门机构并配备专职人员，药品经营企业和医疗机构应当设立或者指定机构并配备专（兼）职人员，承担本单位的药品不良反应报告和监测工作。[8]职业教育中接受了系统“药品不良反应学”教育，掌握了不良反应的基本理论知识以及不良反应信息的收集、报告表填写乃至药品生产企业药品定期安全性更新报告的撰写等实践技能的学生将更快速地适应上述岗位，而具备了药物风险意识的医药卫生工作者也将在业务工作中更审慎地应用药物，及时发现和控制药物的风险，减少药害事件，减少医患纠纷，节约医疗资源。总之，中职医药卫生类专业开设“药品不良反应学”课程既是提高学生综合素质、增强专业适应性的要求，也是灌输药品风险意识，倡导药品安全社会共谋的时代要求。一些医药高等院校已经开设了类似《中药不良反应与警戒概论》的课程，作为承上启下的中职医药卫生专业中开设类似课程更显必要。可以想象，在今后的工作岗位上，更具风险意识的医药工作者必将更理性地去认识和处理药品不良反应相关的问题。 药品不良反应论文:药品不良反应监测机构调研分析 1资料与方法 1.1资料 来源于国家中心对我省16个地市级监测机构2013年调研问卷和文献检索。 1.2方法 依据各地市监测机构性质、机构设置情况、经费来源情况、机构队伍建设情况、基础设施建设情况等利用统计学的方法，进行系统的分析，全面了解我省各地市监测机构建设情况，并提出合理建设。 2结果 2．1各地市级药品不良反应监测机构的运作现状 2002年，安徽省药品不良反应监测中心正式成立，挂靠原省药品检验所。随后各地市药品不良反应监测工作相继开展，但多数只是确立了监测职能，监测工作由所在市药品检验所承担，处于无正式工作人员和专项经费的状态，药品不良反应监测工作进展缓慢。2010年起，各市相继由当地编办批准建立了独立的监测机构或把监测工作加挂在市药品检验所，办公场所、人员、经费等问题得到统筹解决。2011年5月，安徽省药品不良反应监测中心经省编办批准，正式成立独立法人机构，为全额拨款事业单位，履行安徽省药品、医疗器械、药物滥用等监测与评价三项工作职能，隶属安徽省食品药品监督管理局。至此，我省药品不良反应监测工作进入快速发展阶段。但随着监测工作的深入开展和监测工作的发展需要，以挂靠为主的监测机构现状难以适应新时期发展的需要，监测机构定位模糊、人员短缺等现实问题亟需得到解决。 2．2地市级监测机构建设基本情况 2．2．1机构性质全省16个地市级监测机构中，明确机构性质的调查问卷共计16份，机构性质均为普通事业单位。 2．2．2机构设置目前安徽省16个地市均经当地编办批复成立药品不良反应监测机构，其中阜阳、池州、铜陵、芜湖、安庆5市经当地编办批准成立了独立的监测机构，配备了编制，为财政全额拨款事业单位;其他11个地市均挂靠在当地药检所，工作人员由药检所协调安排。 2．2．3经费来源 全省16个地市级监测机构经费来源主要靠上级监测部门拨付，只有6个市本级人民政府地方财政部门给予办公经费及部分专项工作经费，占总数的37．5%。 2．3各地市级监测机构队伍建设情况 2．3．1岗位情况 药品不良反应监测是一项专业性很强的工作，工作人员需要专业基础扎实的人员来承担，而且需要在工作实践中不断积累经验和更新知识，要求工作人员相对稳定。从2013年调研问卷我省地市监测机构人员配置情况来看，拥有2名专职人员的比例不到50%，其中一部分专职人员属于管理人员;另外均为兼职人员。反映大多数基层监测机构领导对此项工作不够重视，将药品不良反应监测工作当作一般事务性工作，随着监测工作广度和深度的增加，这样的人员现状将难以完成这一使命。 2．3．2学历情况 地市级监测机构的现有人员以本科学历为主，共计37人，占75．5%。 2．3．3专业背景 全省16个地市级监测机构现有人员主要以药学为主，占总人数的61．2%;公共卫生与预防医学、临床医学等，仅占比例的8．2%和6．1%。其他专业占14．3%。从中可以看出我省监测人员专业相对单一，医学人员所占比例偏小。2．3．4专业技术职称全省16个地市级监测机构中，现有专业技术人员50名，其中高级专业技术职称10名，占全部专业技术人员的20%;中级专业技术职称20名，占40%;初级专业技术职称10名，占20%;暂无职称6名，占12%;其他占8%。 2．4各地市级监测机构基础建设情况 2．4．1办公场所 全省16个地市级监测机构中，有2机构有独立的办公场所，占12．5%，其余均与同级药品检验所和食品药品监管局合署办公，占87．5%。 2．4．2监测装备 全省16个地市级监测机构监测装备配置统计显示，大部分机构监测装备配置还不能满足现有工作需要。 2．52014年机构改革情况 2014年，由于各级食药监部门进行了新一轮的机构改革，省中心对16个地市机构建设情况进行了重新调查，结果表明我省各市级监测机构性质均没有发生变化;16个市中只有黄山市中心增加了药物滥用和化妆品监测职能;其他事项均没有太大变化。 2．6我省地市级监测体系存在的主要问题 我省各地市虽都经当地编办批准成立了药品不良反应监测机构，但大多地市仍以挂靠为主，即使是独立的监测机构编制依然没有到位，从而形成了编制短缺，人员以兼职为主，专业技术人才偏少，专业素质不高，监测工作的延续性和稳定性差，监测技术力量较薄弱的现状;由于政策保障不到位，缺乏经费支持，监测设备落后，信息化建设亟需加强。这些都制约了监测工作的长期稳定持续发展。 3讨论 药品不良反应监测工作逐渐成为药品安全监管、促进公众合理用药、药品更新、保护公众安全的重要技术保障。随着监测工作由最初的信息收集向分析评价、科学预警方向的发展，药品不良反应监测工作的内涵和外延不断扩大，职能和任务不断增加，对监测机构的专职化、专业化要求越来越高。地市级药品不良反应监测机构的作用越来越加重要。承担着引导报告单位关注新的和严重的不良反应;全面审核报告表，提高报告质量;发挥报告表的分析、评价、信息反馈作用;开展新的和严重、死亡病例或突发性群体不良事件的现场调查及加强与报告单位的交流与沟通等工作［2］。完善地市级监测机构建设，建立独立的监测机构，增加人员编制和监测经费，是药品不良反应监测体系建设的必然趋势。《药品不良反应报告和监测管理办法》明确要求，地市级监测机构要负责本行政区域内药品不良反应报告和监测资料的收集、核实、评价、反馈和上报;开展本行政区域内严重药品不良反应的调查和评价;协助有关部门开展药品群体不良事件的调查;承担药品不良反应报告和监测的宣传、培训等工作。法规体系的不断完善，为地市级药品不良反应监测组织体系建设提供了依据。从我省原有监测机构建设情况来看，机构建设完善的地市级监测机构，监测工作开展成效明显。这些都为我省探索地市级监测体系建设奠定了良好的实践基础。 4建议 4．1设立独立的地市级药品不良反应监测中心 地市级监测机构应按照本级药品监督管理部门直属专职技术机构建设，设置药品不良反应报告和监测工作机构，配置人员和办公场所。接受省级药品不良反应监测机构技术指导，负责本辖区内药品不良反应监测工作，既要承担本辖区内的具体监测工作，又要指导好辖区内县区监测机构开展监测工作，为药品安全监管提供有效的技术支撑作用。市级药品不良反应监测机构还应与市局相关科室在不良反应监测的职能上，形成很好的承接。使药品不良反应监测工作既有组织者，又有承办者;既有监管者，又有技术指导者，相辅相成，形成比较完善的监测体系［3］。 4．2建立健全有关法律条款，提高监测工作可持续性 药品不良反应专业监测机构的建设之所以推进较慢，监测工作的制度依存性不足是一个重要原因，主要体现在监测机构的法律地位不明确，报告主体的责任规定过于笼统，缺乏科学的行政手段、工作程序等［4］。药品不良反应监测是全社会受益的公益事业，因此，药品不良反应监测工作经费必须依靠政府的直接投人和政策支持为主，其它社会资金支持为辅。加强地市级监测机构设施建设，提高基础保障能力［5］。同时还要加大宣传培训力度，营造良好发展氛围。监测工作专业性要求高，必须通过有效培训建立监测专业骨干队伍。采取各种形式扩大宣传范围，利用行业协会、药学会等机构加强对药品不良反应监测工作的宣传［6］，推动全社会对药品不良反应知识的了解，加强对公众合理用药知识的普及，营造全社会关注药品不良反应的良好氛围。 作者：简永耀 汪娟 吴迪 单位：安徽省药品不良反应监测中心 药品不良反应论文:应用PDCA循环促进我院药品不良反应监测上报及效果分析 [摘要]目的 探应用PDCA循环管理工具对我院药品不良反应（ADR）报告和监测管理工作持续质量改进的效果，使ADR报告和监测工作管理规范化，提高管理质量，促进临床合理用药。方法 应用PDCA循环管理的4个关键步骤（计划、实施、检查、处理）的管理方法，分析我院ADR监测工作中存在的问题并查找原因，制定解决问题的计划并实施，在反复的检查过程中再发现问题、再改进、再提高，最终达到规范化的管理。结果 实施PDCA循环管理后，通过建立药品ADR监测与上报工作管理体系，采取有效措施，落实ADR报告与监测，2015年我院ADR上报总量、医务人员上报量、记录于电子病历数、上报科室分别增长了558.0%、33.3%、1288.0%、200.0%，干预有效（P [关键词]PDCA；药品不良反应；效果分析 药品具有两面性，既能治病也能致病，使用中存在发生不良反应的风险，应对上市后的药品进行药品不良反应（ADR）的监测。医疗机构作为ADR上报主体，积极开展ADR上报和监测为医机构应尽的责任。我院以复评三甲为契机，运用PDCA循环管理方法[1]，根据《三级综合医院评审标准（2011年版）》实施细则中条款4.15.6.1要求建立并实施ADR报告的制度与程序[2]，分析收集到本院的ADR报表产生的原因和特点，总结ADR上报和监测管理的经验，初步取得良好成效，为开创ADR监测工作科学发展提供了参考依据，现报道如下。 1资料与方法 1.1一般资料 收集我院运用PDCA循环管理方法干预前、后上报合格的ADR报告，分析评价ADR报告中的关联性、上报数量、给药时间、给药途径、药物分类、主要累及器官或系统等项目的变化，总结存在的问题，探索改进的方法。 1.2 PDCA循环管理实施过程 1.2.1计划（P） 1.2.1.1现状调查 笔者早期总结本院2011～2013年ADR监测工作情况，对上报的ADR报告表进行分析[3]。本次收集我院2014年69份上报合格的ADR报告，进一步对ADR报告例数情况和特点进行分析与评估，总结存在的问题包括：①上报的ADR数量较少，2014年仅为69例，未有新的、严重的ADR。我院处在赣、鄂、皖三省交界的医疗中心，是一所集医疗、科研、教学、预防、保健、康复、急救为一体的九江市规模最大的三级甲等综合医院，就诊患者众多，距世界卫生组织提出的400～800份/百万人的数量标准差距较大，上报率较低。②门诊患者输液室患者较多、病情复杂、用药广泛，为ADR发生率较高的地方，而本院门诊ADR上报仅9例（10.2%）。③医生与护士上报的ADR例数较少，分别为32例（46.3%）、30例（43.5%），药师上报7例（10.2%）。④ADR报表填写问题较多，如药品信息中通用名、商品名混淆或填写混乱；事件过程描述中使用非医学用语、药品名称和不良反发应为ADR名称、使用诊断名词不正确或不准确、未写原患疾病的症状、3个时间不明确、干预措拖过于笼统、无不良反应的结果等。⑤上报ADR主要累及器官或系统较单一，临床表现中以皮肤及附件器官损害最多，28例（40.6%）；次之为全身损害，11例（29.4%）。⑥引发ADR的药品主要是抗菌药物15例（21.7%），其次为中药注射剂10例（14.5%）。 1.2.1.2原因分析 ①临床医务人员错误的认为凡允许上市的药品都应该是安全的，未真正理解和熟悉ADR概念相关法规，怕上报ADR会引起医疗纠纷，惹官司，心理负担较重，从而故意瞒报。个别人员希望以个人名义收集、发表系列的病例报告。②医务人员平时业务繁忙，无专职病区ADR反应负责人员，多数医务人员认为上报处理ADR的过程太繁琐，导致疑似药品不良反应上报数量较少。③大部分医疗机构医务人员在学校期间未接受过ADR报告方面的培训。院内ADR信息传递和监测方面的知识宣传较少，未能了解ADR的特点和产生的危害性。发现ADR时不知如何报告，报哪里。④医院信息系统（HIS系统）未与ADR系统对接，未有明确提示必填信息，部分信息不知如何规范填写等导致上报质量不高。 1.2.1.3整改措施 ①建立本院ADR报告制度与程序；②增加对ADR的宣传教育与培训；③建立与健全奖惩制度；④将ADR监测和上报工作列入科室综合考评的内容；⑤完善信息化手段；⑥凝聚监测合力，发挥医疗机构“技术先锋”作用。 1.2.2实施（D） 针对我院ADR监测中存在的问题及原因，通过文献[4-14]研究与兄弟医院经验的借鉴，结合本院实际情况，我院采取如下改进措施。 1.2.2.1建立药品不良应监测上报工作管理体系 ①领导重视，加强组织，建立医、药、护通力合作的ADR管理小组，进行三级管理，确定各级、各科室ADR监测责任人。②完善ADR的制度与程序，其中明确ADR定义，药品不良反应管理小组以及ADR监测技术小组的职责。规定ADR报告范围，建立不良反应报告及处理流程。③细化考核指标，建立奖惩制度，提高医务人员对ADR上报的积极性与自觉性，提升报告的有效性与可利用性，量化每个科室上报的ADR报指标，每季度对上报的ADR报表数量和质量等指标分别进行统计分析，综合指标较好的科室与个人给予奖励。未按要求报告ADR的、伪造ADR报表的、经查实发生ADR匿而不报或者隐瞒ADR资料的，ADR监测小组及其有关工作人员在ADR管理工作中违反规定、延误不良反应报告、未采取有效措施控制严重药品不良反应重复发生并造成严重后果的进行处罚。 1.2.2.2多部门协作，多措并举 ①建立并完善多部门协作机制。②创新性开展HIS系统与国家ADR监测系统耦合工作，将ADR监测报告嵌入医疗机构HIS系统中，按照系统对接标准要求做数据挖掘与自动上报工作，从而减轻医务人员的工作量，大大提升医务人员呈报药品不良反应监测报告的积极性。③临床药师分片区管理，为临床提供技术支持，责任到人。④采用“走出去，请进来”的方式，组织开展ADR报告和监测工作的业务培训，不断丰富培训形式与内容。⑤扩大信息宣传效应，进一步拓宽宣传渠道，丰富宣传形式与内容，努力营造监测工作的良好氛围，实现药品ADR报告工作由被动呈报向主动监测发展的目的。⑥完善风险评估和预警体系。 1.2.3检查（C）与处理（A） 主要采取以下措施：①药品质量管理小组与ADR监测小组就ADR监测上报情况展开督查，如同品种、同批号药品连续发生药品不良反应，尤其是新的、严重的不良反应，则重点调查并分析原因。②每季度统计和分析ADR上报数量和质量，总结存在的问题与不足，制定对策。③筛选出每季度ADR报表填写完整，并在病程记录中有不良反应记载的病历，通过网络平台按医院有关规定对上报ADR的医务人员给予嘉奖和鼓励。 1.3统计学方法 采用SPSS 17.0统计学软件对数据进行分析，计数资料采用χ2检验，以P 2结果 2.1 ADR报告例数情况的比较 经PDCA循环管理方法干预后，我院ADR上报情况得到了明显改善，医务人员增强了ADR的监测意识，尤其是上报总量、医务人员上报量、记录于电子病历数、上报科室分别增长了558.0%、33.3%、1288.0%、200.0%，差异有统计学意义（P 2.2 ADR与用药时间的关系 在PDCA循环管理方法干预前后，首次用药最易发生ADR，干预后用药1～3 d、用药4～10 d导致的ADR占比分别增加116.4%、320.7%，差异有统计学意义（P 2.3 ADR与给药途径的关系 PDCA循环管理方法干预后，静脉、口服给药仍远高于其他给药方式，与易引起ADR与其广泛使用有关。静脉注射导致的ADR占比下降了16.3%，差异有统计学意义（P 2.4 ADR报告药物分类 经PDCA循环管理方法干预后，中药注射剂与其他品种的ADR收集率在逐步上升，与院内重点监测该品种有关。抗感染物导致的ADR占比下降了63.6%，干预有效，差异有统计学意义（P 2.5 ADR累及器官和（或）系统 干预后，ADR报告质量得到提高，全身损害、皮肤及附件器官损害导致的ADR占比分别下降了26.4%、18.7%，差异无统计学意义（P 0.05）；增加了肝胆及胃肠系统损害等严重ADR病例的上报，差异有统计学意义（P 3讨论 采用PDCA循环管理方法，从制度的完善、贯彻实施到各个环节的质量改进入手，对干预前后上报的ADR发生的数量、分类、特点等进行统计分析，本院ADR上报工作在数量与质量上实现了突破性进展，医务人员也增强了ADR的监测意识，达到了规范化的预定目标，但因不同时期采购和使用药品品种的变化、药品用药前ADR告知不够、患者妄自用药、ADR收集人员专业技术能力有限等，使新的、严重的、门诊的ADR收集和上报工作受到一定程度的限制，距全面、准确收集并上报高质量的ADR信息还有很大距离。针对本院ADR收集与上报的不足，以上报的ADR数据分析情况为依据，逐一制订相应科学的改进措施，并提出和加强从多层面对ADR的告知管理，做到及时告知、及时警惕、及时察觉、及时处理，从而保障临床用药的合理性与安全性[15]。 本院在ADR监测上报规范化管理质量持续改进的PDCA中，创新的工作思路以“提能力、稳数量、重监测、强预警”为重点，做到4个“更加注重”，即更加注重强化监测水平提升，着力提升医疗机构监测水平，提高物滥用不良反应监测工作能力；更加注重报告收集整理工作，着力提升报告数量和质量，优化结构类型，强化培训指导；更加注重健全预警处置机制，着力强化药品风险和突发事件应急处置水平；更加注重统计分析结果运用，切实加强药品风险再评价和重点品种监测评价工作。全面提升ADR发现、报告、评价及预警能力，同时为医务人员合理用药提供参考依据，保障临床用药的合理性与安全性。 药品不良反应论文:药品不良反应损害补偿制度相关理论探讨 摘要： 目的：探讨我国建立药品不良反应（ADR）补偿制度的理论基础。方法：根据我国国情分析我国ADR补偿制度的理论依据。结论:运用公平原则和企业社会责任建立适合我国国情的ADR补偿制度势在必行。 关键词： 药品不良反应 公平原则 企业社会责任 0引言 近几年我国药品安全问题逐渐增多，除去假药、劣药造成的药害事件由于合格药品造成的药品不良反应也呈现出增长的趋势。国外早就对药品不良反应建立了应对机制，我国虽然在立法上对此也进行了完善，但是借鉴国外的成功运作模式，我国仍然有必要建立药品不良反应损害补偿制度，根据公平原则和企业社会责任作为立法依据进行探讨，建立适合中国的ADR损害补偿制度。 1药品不良反应的定性 世界卫生组织对于药品不良反应（adverse drug reactions，以下简称ADR）的定义是:“在预防治疗疾病或调节生理机能过程中,给予正常用法和用量的药品时所出现的有害的和与用药目的无关的反应。”我国《药品不良反应监测及报告管理办法》对此也做出了类似的解释。通过定义的比较可以肯定我国立法对于药品不良反应的理解与世界卫生组织对药品不良反应界定是一致的。 根据笔者对ADR的定义的理解，对ADR构成需要具备以下几个条件：①药品必须是质量合格的产品，假药、劣药均不在研究的范围内。②药品的服用必须按照药品说明书上标明的相关剂量按量服用，或按照医生的药方服用。任何违反药品说明书的规定，或者不按照医嘱进行的用药所产生的不良反应，均不属于药品不良反应。③药品所产生的不良反应是不可预期的，即产生的药品不良反应是药品说明书上所未写明的。根据以上三点我们可以确定的是，药品不良反应的发生是没有主观过错方的，所以在发生药品不良反应事件时，过错的认定是相当困难的。 2我国药品不良反应处理现状 根据《侵权责任法》相关法条规定我国对于药品不良反应的责任认定采用的是无过错责任原则，只要缺陷产品造成了损害，无需证明生产者是否存在过错，药品生产者都要要承担赔偿责任。由于我国没有针对药品不良反应的单独法律法规，所以在发生药品不良反应纠纷时我们无法立刻确定过错方，在责任认定上如果完全根据《侵权责任法》将责任划分给药品生产者，根据我国药品生产企业的承受能力是不现实的。一方面生产者对合格药品所致不良反应承担赔偿或补偿责任感到不服，因为其按国家标准或行业标准生产药品，那么这个标准的设立是否多余。；另一方面赔偿的金额如果不够填补药品使用者的实际损失怎么办，所以在药品不良反应纠纷发生后，相关的法律法规没有起到应有的作用。 由于药品的特殊性，其中部分药品可能存在毒理、药理和临床试验不全面等原因而在上市使用一段时间后产生新的未知的药品不良反应，对于一般不严重的药品不良反应，受害者只需要停止服用该药品或接受简单的治疗就可以痊愈，而对于严重的新产生药品不良反应，对于受害者造成的不单是身体上的损害，还有巨大的经济负担。发达国家其对于公民健康权利的保障机制是相对完善的，国外消费者因合格药品产生的药品不良反应获得救济的几率要远大于国内的受害者，以美国的DES案件、德国1982年的沙利窦迈药害事故、日本的氯喳事件为例，在消费者的人身利益受到损害或无法找到责任主体的情况下，基本所有的受害者都得到了应有的补偿或赔偿，而我国在经历了“龙胆泻肝丸”和“拜斯庭”等药害事件，在很多受害者没有得到救济的情况下，我国仍然没有相关的法律法规出台来保护此类人群。虽然我国一些规范性文件中也出现过关于补偿的内容，但由于其无相应的法理基础作为基石，在实行上不具有可操作性，我国目前对于药品不良反应损害补偿在立法上处于空白，对于想要通过补偿制度对药品不良反应受害者进行帮助是无法可依的。 3药品不良反应损害采用补偿制度的优越性 欧洲国家在20世纪60年生过大规模的严重药品不良反应事件，并且都在随后的几年内制定了相应救济制度以保障受害者的健康权，可见采用救济模式而非诉讼模式是欧洲发达国家的普遍做法，我国台湾地区借鉴国外发达国家的经验对此也采用了基金模式来保障此类人群的用药安全，所以笔者认为在我国现阶段采用补偿模式对药品不良反应受害者进行救济是必须且可行的。 相对于赔偿药品不良反应采用补偿制度的优点在于： 3.1 效率性患者只需要向相关机构申请，由相关机构鉴定是否属性药品不良反应，就可以获得补偿。而赔偿需要提起诉讼，调查取证等一系列繁琐的司法程序，在求偿效率上来说补偿的优势是不言而喻的。对于正在进行中的药品不良反应，求偿过程的延长会对受害者造成更多的伤害。 3.2 经济性我们知道诉讼所需要的时间、精力和金钱是巨大的，对于生活水平普遍低下的中国公民，一方面由于ADR损害，耗费着巨大的金钱和精力，一方面还要在漫长的诉讼过程中等待一步一步的走完司法程序，胜诉了可以获得相应的赔偿，一旦败诉，对于患者的打击可以说是致命的，于情于理都说不过去，如果发生此类情况，无法体现社会主义公平公正。所以设立鉴定机构，通过简单快捷的方式确定药品不良反应，以及确定在补偿范围内，由专门机构立即支付现金进行补偿才是行之有效的补偿。同时也可以节省司法机关的诉讼费用。 3.3 合理性根据对ADR定义和构成要件的理解ADR的发生是无过错方的。各国对于药品不良反应的产生都界定基本上都是药品缺陷，对于药品缺陷是人们无法通过自身的努力研究所避免或者是消除的，对于无过错方的损害，通过补偿方式一方面能对受害者进行切实可行的保护，另一方面能体现社会主义国家的公平性。对于运用补偿来处理我国类似药品不良反应这种无过错事件是合理的。 3.4 补偿的理论依据对于补偿的理论依据笔者认为可以根据民法中的公平原则和企业社会责任这两方面作为理论基础。 3.4.1 公平原则理论19世纪以后，欧洲经济的发展极大地促进了社会的进步，但高危险性一直伴随其左右。这些具有高危险性的活动造成的损害如果按照过错责任理论，受害人将无法得到赔偿，违背了现代社会的公平正义。于是诞生了危险责任理论理论，该理论认为：任何人由于某种行为获利时，必须对此行为所产生的危险承担责任，而对这种合法行为所造成的损失进行补偿。有学者认为，由于药品存在着不为人们所了解的“不合理的危险”，为了人民的健康权益不受侵犯，所以对药品不良反应的受害人应该进行补偿。[2] 危险责任理论正好可以体现社会公平原则，而对于公平理论应该如何体现在药品不良反应中笔者根据民法中关于公平原则的相关概念进行以下辨析。 公平的本意是公平、合理。根据民法通则第132条来界定公平责任原则，即“公平责任原则是指加害人和受害人都没有过错，在损害事实已经发生的情况下，以公平考虑作为价值判断标准，根据实际情况和可能，由双方当事人公平地分担损失的归责原则”根据我国实际情况而言，公平责任原则有其特殊的法律价值，它能弥补过错责任原则和无过错责任的不足，在一定程度上承担起保险和社会保障的重任。 我国公平责任原则的适用应当具备三个条件：①当事人双方都没有过错。②有较严重的损害结果的发生。③不应该由双方当事人分担损失，违背民法的公平理念。 我国民法中对于公平责任的适用列出了5条法定条款，其中第五条: “当事人对造成损害均无过错，但一方是在为对方的利益或共同利益进行活动的过程中受到损害的”只有此条款可以应用于药品不良反应。我国最高人法院《关于贯彻执行若干问题的意见》中第157条“当事人对造成损害均无过错，但一方是在为对方的利益或者共同的利益受到损害的，可以责令对方或受益人给予一定的经济补偿。”此解释为了补偿的实行提供了法律依据。但是其只注重损失的分担，而没有顾及利益方的合法权益，所以应将其与“谁受益谁负担”原则结合起来应用。[3] 我国民法中的公平原则，是以公众眼中的公平观念作价值判断标准，来调整民事主体之间的利益关系、确立其民事权利义务乃至民事责任的一项重要民法原则。根据解读民法对公平原则解释，当事人之间应当遵循公平原则确定各方的权利和义务。公平原则强调在市场经济中，对任何经营者都只能以市场交易规则为准则，享受公平合理待遇，既不享受特权，也不必承担任何不公平的义务，权利与义务相一致。而公平原则运用在药品不良反应损害补偿上的依据正是公平原则所维护的当事人关系上的利益均衡。罗马法关于“谁获得利益，谁承担风险”的规则是对于公平原则的典型运用。由于公平原则在平衡当事人之间的物质利益、调和经济矛盾方面确实有其他原则不可替代的功效，从而运用它衡量无过错责任的成立，有着实际的指导意义。我们运用关公平合理原则来协调当事人之间的物质利益的平衡，运用它衡量无过错责任的成立，民法作为调整平等主体之间财产关系和人身关系的基本法，它是以当事人的地位平等为前提，充分尊重当事人的意愿，要求在具体的民事法律关系中权利与义务相等，贯彻诚实信用原则，按照公平原则来衡量当事人之间的物质利益使之趋于平衡，在各种情况下使当事人之间的关系符合公平正义的要求。我国民法中处处都体现着公平原则。所以公平原则作为药品不良反应损害补偿的法律依据是切实可行的。 3.4.2 企业社会责任理论补偿的责任主体之一是我国的医药生产销售企业，企业承担补偿责任不单单根据我国民法中的公平原则，还有企业的社会责任。目前我国企业的社会责任是外界强加给它们的，很少有企业去主动承担社会责任。但是如果当你把企业的社会责任理念灌输到企业自身时，企业追求利润最大化与其尽社会责任是不矛盾的。作为药品不良反应补偿资金来源主体，药品生产企业在补偿体系中占有重要的地位，因为其是药品买卖的主要受益者之一。 企业作为一个经济主体，对于利润和自身利益的最大化的追求无可厚非，但这不能成为企业的唯一目标。在现代社会中，企业在社会中所扮演的角色已经超越其经济属性，同时也扮演着社会主体的角色。在某些情况下，对于社会责任有承担的企业，不仅可以获得良好的市场声誉，而且可以在市场同类产品竞争中由于其良好的市场声誉获得良好的经济利益，使企业可以更好的生长于社会发展于社会。我国企业处于我国传统伦理文化之中，又在高速发展的经济状态下腾飞，使得我国企业应该义不容辞地参与社会问题的解决，维护我国优良的道德传统。[4] 4小结 综上所述，鉴于ADR的特殊性，和对于ADR受害者保护的迫切性，建立ADR补偿制度是迫在眉睫的。在补偿制度的建立过程中运用公平原则和企业社会责任对制度进行规划。在建立药品不良反应补偿制度的同时建立ADR鉴定机构和ADR基金会，同时完善相关法律法规，以保障补偿制度的正常实施是我国目前急需解决的问题。 药品不良反应论文:药品不良反应分析与医院药事管理探讨 [摘要]目的通过分析全市药品不良反应发生的分类、特点等，制定更有效的管理措施及防范对策，提升医院药事管理工作。方法选取全市2014年全年出现药品不良反应的报告数7003例。对患者年龄、性别、药品种类、用药途径、不良反应分类等进行统计分析。结果引起不良反应的药品中，化学药品7037例，占89.17%，中成药765例，占9.69%；引起不良反应的化学药和生物制品按药理作用分类排名前三是：抗菌药物、水/电解质/酸碱平衡及营养药以及麻醉镇痛用药。结论对全市药品不良反应发生的原因、特点分析，制定相应的管理措施，能最大限度降低药品不良反应的发生率，降低药品不良反应损害程度，从而促进临床合理用药，保证患者用药安全。 [关键词]药品不良反应；医院药事管理；分析；合理用药 我院2013年7月通过了JCI国际评审，JCI的核心理念是关注患者安全，药品管理及使用是JCI中重要的章节，如何最大限度降低药品不良反应是药事管理中一项重要的工作。为此通过深入分析全市2014年度药品不良反应发生的特点，可以帮助我院制定更有效的管理措施及防范对策，确保患者用药安全、合理、有效。 1资料与方法 1.1一般资料 选择全市2014年1～12月发生药品不良反应的例数为7003例，男3287例，女3716例，男女占比问的差异无统计学意义（P 0.05）。 1.2方法 通过全市发生药品不良反应发生的基本情况、药品信息、药品不良反应临床表现等方面深入分析，制定加强我院合理用药的对策，提升我院药事管理工作，从而降低药品不良反应发生率，降低药品不良反应损害程度，保证患者用药安全。 2结果 2.1临床资料分析 1～31岁年龄段最多，共1737例，占总数的24.80%，其次是31～40岁，共1388例，占总数的19.82%，排在第三位的是13个月～10岁年龄段，共999例，占总数的14.27%。见表1。 2.2引起药品不良反应用药情况分析 根据《临床用药须知》2010版对中成药、化学药和生物制品进行分类，各类药品导致药品不良反应占比见表2。 2014年引起不良反应的化学药和生物制品按药理作用分类排名前三的是：抗菌药物、水/电解质/酸碱平衡及营养药以及麻醉镇痛用药。具体情况见表3。 2.3用药途径分布 非中成药用药途径中，静脉用药发生不良反应5247例次，占非中成药用药总数的73.62%；中成药用药途径中，静脉用药发生不良反应413例次，占中成药用药总数的53.99%。 2.4患者临床表现 排名前三的分别是：皮肤及附件损害3291例次，占41.70%；消化系统819例次，占10.37%。全身性损害341例次，占4.32%。 3讨论 相关调查数显示，在全球的死亡人数中，药品不良反应引起的死亡人数大约占1/7。用药安全，不容乐观。通过对2014年全市药品不良反应特点的详细分析（全市药品统一招标，病种分布、用药情况大多数医院基本类似），给我院在药事管理中用药管理及用药监测方面诸多启示和警示，通过科学的管理理念，完善药事管理，将药品不良反应发生率和伤害程度降至最低，提高患者用药安全。 3.1抗菌药物分析 抗感染药物不良反应有4569例，占57.89%，可见抗感染药物所致药品不良反应在所有药品不良反应中构成比远高于其他药物。原因是抗感染药物在临床应用广泛，另外存在无指征用药、预防用药、联合用药以及用药剂量过大，疗效过长等不合理用药现象。 3.2水/电解质/酸碱平衡及营养药分析 抗感染药物不良反应有468例，占6.57%，原因是由于该类药很多为并用药品，另外有部分营养药属于辅助用药，临床辅助用药目前使用频率比较高。 3.3麻醉镇痛用药分析 麻醉镇药在临床麻醉中应用很广，有术前用药，复合全麻，术后镇痛等疼痛治疗，静脉注射是手术后常用药镇痛方式，导致药品不良反应例数排名前列的重要原因。 3.4用药途径分析 静脉用药发生药品不良反应占绝大数，非中成药静脉用药占非中成药总数的73.62%；中成药静脉用药占中成药总数的53.99%。原因是静脉用药是临床常用的用药途径，静脉用药使药物直接进入血管，有些药物会对血管壁内面产生刺激甚至损伤，或是因为药品纯度问题，尤其是中成药，成份复杂，易导致不良反应的发生。同时溶液的PH值、渗透压、微粒、内毒素、滴注速度以及联合用药等均是引发药品不良反应的因素。 3.5加强药事管理对策 基于以上数据分析，给予我院药事管理方面的启示是必须减少静脉用药；加强用药管理尤其是抗菌药物、辅助用药等；加强用药监护。从数据上显示21～50岁的年龄区间药品不良反应的发生率为57.82%，占绝大多数，所以在用药时不仅要关注儿童及老年患者，对于所有用药的患者都应该给予重视。具体对策如下： 3.5.1探讨取消门诊静脉用药（急诊除外），减少静脉用药西方国家，输液是在迫不得已之下才选择的最后给药方式，目前国内部分医院如杭州邵逸夫医院、南昌大学第二附属医院等已取消所有门诊静脉用药，门诊医生在信息系统中不能开具静脉输液针剂，只有急诊科和住院部医生才有此权限。因为在门诊治疗的患者病情表症较轻，病情有疑问或病情较重较急的患者则需住院治疗。门诊取消输液，医院减少了静脉用药，药品不良反应发生率会明显降低。 3.5.2探讨并实施“审方前置”工作，加强处方及医嘱的审核完善PASS系统和HIS系统，更新处方过滤软件及全面的审方测量要素，通过信息系统自动对处方及医嘱初筛，再经药师审核，审核通过后才可收费、调剂发药。有效杜绝不合理用药。 3.5.3进一步加强用药管理，避免无指征用药，促进临床用药做到能口服的就不要使用静脉注射加强抗菌药物管理：抗菌药物全国正面临着今天不采取行动，明日就无药可医的态势，形势严峻，加强抗菌药物管理是一项长期而又艰巨的工作，我院要进一步落实抗菌药物分级管理、合理制定个人及科室的用药指标，提高送检率，组织学习《抗菌药物临床应用指导原则（2015版）》，规范医务人员用药及提高医务人员抗菌药物合理用药水平，还可制作合理用药小卡片便于医生携带。通过多方位管理促进抗菌药物合理使用。 加强处方点评，对于药品不良反应发生率排名前列的抗菌药物、中成药注射剂进行专项点评，同时关注辅助用药，麻醉镇痛的管理用药。认真分析医院每月排名前十的药品结构的合理性，并进行科室追踪分析。通过信息系统对临床用药进行时时监控，通过制定各种用药监控指标、制度以及采取各种行政干预等一系列有效的管理措施调整好用药结构，促进临床适度用药。关注全市药品不良反应信息，特别是严重的药品不良反应，在院内网药事管理专栏进行宣教及警示。让临床尽量少用或不用发生过严重药品不良反应的药品，慎用不良反应发生率高的药品。 3.5.4加强用药监护，减少药品不良反应造成的损害药品不良反应，是指合格药品在正常用法用量下出现的与用药目的无关的有害反应，药品不良反应是不可避免的，但加强患者用药监护，尤其是所有患者首次用药的监护，做到药品不良反应早发现，早处理，将药品不良反应造成的损害降至最低。 3.5.5利用PDCA循环等质量改进方法，持续改进对于存在的问题一定要用PDCA循环等质量改进的方法解快问题，提高药事管理水平。PDCA循环是一个阶梯式上升过程。质量没有顶点，不能停留在一条水平上，不断解决问题的过程就是质量水平逐步上升的过程。世界上最大的空间就是改进的空间。 总之，提高用药安全是2014年中国医师协会提出的患者安全目标之一，也是三级医院及JCI的要求，我院正处于JCI即将复审以及创建三级医院的阶段，加强药事管理，提高用药安全是一项至关重要的工作。通过分析全市药品不良反应数据，完善药事管理是非常有效的举措，通过借助信息化手段，科学的质量改进方法，建立长效的药事管理机制，促进临床合理用药，开展好患者首次用药后的监护工作，警惕药品不良反应，及时察觉及处理药品不良反应，将药品不良反应的伤害降至最低，最大限度避免严重的药品不良反应的发生，按照WHO与美国健康管理科学中心提出的5R原则合理用药即按正确的途径在恰当的时间对适当的患者按正确的剂量使用正确的药物。最终保障患者的用药安全。 药品不良反应论文:我院度182例药品不良反应分析 【摘 要】目的：了解我院药品不良反应（ADR）发生的规律及特点，促进临床安全、合理、有效的使用药物。方法：对我科收集并上报国家药品不良反应监测系统的182例药品不良反应报告进行整理，按患者年龄、性别、给药途径、药品种类、ADR涉及器官或系统及临床表现等进行分类统计与分析。结果：182例药品不良反应涉及17类共101种药物，其中以抗感染药物所占比例最高；男性比例略高于女性；45岁以上患者更易发生ADR；静脉滴注所占比例较其他给药途径多；临床表现以皮肤及其附件损害比例最高。结论：应高度重视ADR工作，提高报告质量，合理使用抗菌药物，注意中药注射剂的使用。 【关键词】药品不良反应；报告；分析 药品不良反应监测是及时发现药物不良事件警戒信号的最主要方法，是规范临床合理用药，减少药品不良事件，保证医疗质量和医疗安全的重要措施之一。现就我院2013年度发生的182例ADR进行统计分析，以探究我院的ADR发生规律，为临床合理、安全的使用药物提供参考。 1 资料和方法 以我院2013年1月-12月收集整理的182例ADR报告为研究对象，采用描述性研究方法，分别对患者的基本情况、涉及的药品种类、给药途径、ADR的临床表现等方面进行统计分析。 3讨论 3.1 ADR可发生于任何年龄的人群，但多发生于45―64岁的中年人，共有83例，占总发生例数的45.61%，而65岁以上的老年人31例，占17.03%，居第三位。理论上老年人是多种疾病的高发人群，合并用药的品种较多，且老年人各种器官功能减退，药物的代谢速度减慢，所以老年人的ADR的发生率应高于中年人。而本次调查，中年人的发生率高于老人，这是由于接受药物治疗的群体中，中年人的构成比高于老年人所致。在182例ADR中，男性比例略高于女性，与国内同类报道[1]有一定差别。 3.2 145例ADR的给药途径是静脉滴注给药，占79.67%，而口服、肌肉注射、静脉推注等给药途径发生的ADR所占比例较少。这与我院住院病人主要给药方式是静脉滴注有关，发生的ADR较易观察，也与静脉给药直接进入血液，药物浓度较高有关。而口服等其他给药途径因为多为门诊病人使用，其ADR较难发现、跟踪，因此其上报的ADR也较少。 3.3由表1可知，55例ADR是由抗微生物药引起的（占30.22%），居各类药物之首，与国内同类报道[2]结果一致。这与我院抗菌药物使用范围较广，与药敏实验结合较少，多为经验用药，且用药时间长，所以发生的ADR较多有关。因此，临床医师在选用抗菌药物时，应严格掌握适应症，减少或避免联合用药、预防用药、用药时间长或单次剂量过大。16例ADR由中药制剂引起（占8.79%），由于中药注射剂生产工艺复杂、所含成分多、化学稳定性差，均易导致ADR的发生。另外，国家药品不良反应信息通报[3]显示某些中药注射液不良反应多发也与其在临床上的不合理应用有关，需引起各级医疗机构的重视并加强临床应用监测管理。 3.4发生ADR最多的药品是低分子右旋糖酐氨基酸注射液，有8例（占4.23%），且部分是危及生命的ADR。这与我院部分医师对该药适应症把握不严，围手术期常规作为扩充血容量药物使用有关，而该药的两种组成成分右旋糖酐40和复方氨基酸均为大分子物质，本身即为完全抗原，易引起变态反应[4]。因此对于该药的使用应引起足够的重视。我院将ADR前5位的药品作为2014年的重点监测品种，建议医护人员在用药前应详细询问患者的过敏史和用药史，严格把握用药适应症，注意特殊人群用药，权衡利弊后谨慎使用。并做好重点监护，密切观察患者的病情变化，及时发现ADR，及时处理和善后。 3.5由表2可知，182例ADR中，皮肤及附件损害91例（占33.96%），其次是胃肠系统损害和全身性损害。临床表现以皮疹、瘙痒为主，其次是恶心、呕吐。这与此两类ADR较易观察，临床医师易于发现和上报有关。其他系统的ADR相对隐匿，患者疾病症状与ADR症状存在部分重叠，因而医师难以区别、发现和及时上报，患者不易得到及时的停药和对应的治疗，甚至危及患者的生命。同时，部分医护人员对ADR上报认识不足，把报告ADR和医疗事故混为一谈，认为上报ADR是报家丑、揭短处，导致一部分严重的ADR被瞒报、漏报。 3.6我院的ADR的报表质量不高，还存在以下问题：患者相关情况填写不完整，ADR过程描述不详细，对不良反应类型判断不准确等。 3.7 ADR的发生往往涉及到药品的性质、患者的个体差异、和药物的使用等多个方面，所以临床应加强ADR监测。同时，ADR的监测工作可以提高医院合理用药水平，促进医院医疗护理质量的提高，提高医护人员和药学人员的业务水平和职业素质，促进临床药学的发展。因此，应加强ADR监测的宣传教育，使每个医护人员认识到ADR上报的意义，让及时发现、上报ADR成为每个医务人员的自觉行动，进一步提高ADR的报告率和报告质量。对已发生的ADR仔细分析原因，及时停药及找到相应的解决办法，保障我院的用药安全。 药品不良反应论文:497例药品不良反应分析 [摘要] 目的 探讨药品不良反应（adverse drug reaction，ADR）发生的特点与规律，促进临床合理用药。 方法 回顾性分析2015年1～12月497份ADR报告的年龄、性别、给药途径、药品种类、累及器官/系统及临床表现等资料。结果 所有的ADR报告中，涉及11类216种药品，其中抗菌药物28.37%（141/497），中药注射剂12.88%（64/497），静脉给药76.26%（379/497）；女性52.92%（263/497），男性 47.08%（234/497）；皮肤及附件损害为常见临床表现。 结论 应重视临床合理用药，加强ADR的监测和报告工作，以减少和避免ADR的发生，保障患者用药安全。 [关键词] 药品不良反应；抗菌药物；中药注射剂；合理用药 [中图分类号] R95 [文献标识码] B [文章编号] 1673-9701（2016）18-0099-03 药品不良反应（adverse drug reaction，ADR）是指合格药品在正常用法用量下出现的与用药目的无关的或意外的有害反应[1]。药品具有两重性，用得适当，能够诊断、预防和治疗疾病；用得不当，不仅达不到预期效果，还会因发生药品不良反应给人们带来意想不到的痛苦和危害。随着社会人口的老龄化，临床联合用药的种类和数量也日益增多，数据显示我国每年约19.2万人死于药物不良反应，约250万人因为ADR而需要住院治疗[2]。为了保障患者用药安全，促进临床合理用药，现对某医院2015年上报的ADR报告进行统计分析，为临床安全用药提供参考。 1 资料与方法 1.1 一般资料 选择某院2015年1～12月上报国家ADR监测中心的有效资料。 1.2 方法 用Excel表格进行处理，对患者的性别、年龄、给药途径、给药后时间、药品种类、ADR累及器官和（或）系统及临床表现、发生ADR的程度等进行统计分析。 2 结果 2.1 性别与年龄分布 497例报告中男234例，占47.08%，女263例，占52.92%，年龄1 d～94岁，1d～6岁83例，占16.70%；7～9岁5例，占1.01%；10～18岁18例，占3.62%；19～39岁131例，占26.36%；40～59岁132例，占26.56%；60岁以上128例，占25.75%。 2.2 给药途径 口服给药71例，占14.29%；静脉给药379例，占76.26%；外用36例，占7.24%；其他给药途径11例，占2.21%。 2.3 发生ADR例次排前20位的药品 497例ADR报告中，涉及11类216药品，其中抗菌药物28.37%（141/497），中药注射剂12.88%（64/497）。排名前20位药品见表1。 2.4 ADR累及器官/系统及临床表现 见表2。 2.5 发生ADR的程度 497例ADR报告中，2例严重，其余均为一般报告。 2.6 ADR与给药后时间 497例ADR报告中，不良反应发生在给药后30 min内214例，占43.06%，余发生在给药30 min后。 3讨论 3.1 ADR与个体因素 女性∶男性为1∶0.89，女性占总例数的比例略高于男性，与文献报道相一致[3]，可能是由于药物在体内的分布特点及女性具有月经、妊娠生理周期，致使女性对药物的敏感性高于男性[4]。不良反应发生于任何年龄段，本统计显示60岁以上老人及6岁以下儿童不良反应发生率占42.45%，不良反应发生率较高。老年人各器官组织都有不同程度的退行性变化，从而影响了药物在体内的吸收、分布、代谢和排泄，导致老年人药物不良反应增多。儿童正处于生长发育阶段，机体尚未发育成熟，对药物的反应与成人有所不同。有报道显示小儿的药物不良反应发生率为6%～7%，新生儿约为25%[5]。儿童机体的各项生理功能，包括肝、肾功能以及自身调节功能等，均尚未发育完善，药物清除率较低、血浆蛋白总量较少、药物血浆蛋白结合率较低，对药物反应较敏感[6]，提示临床医护人员在用药过程中，要加强对老年人、儿童等特殊人群的监护。 3.2 ADR与给药途径 给药途径中，以静脉滴注给药方式引起的ADR发生率高达76.26%，远高于其他给药途径引起的ADR发生率，与相关文献报道结果一致[7-9]。其原因是：静脉用药时药物直接进入血液循环，注射液的pH值、渗透压、微粒、内毒素、溶媒选择、配置液放置时间、输液速度、给药间隔等都可能是引发ADR的重要因素，所以，静脉用药的发生率远远高于其他途径[10]。因此，临床医师应遵循”能口服不肌内注射，能肌内注射不静脉滴注”的原则[11，12]，尽量减少静脉滴注给药方式的使用。 3.3 ADR与给药后时间 497例ADR报告中，不良反应发生在给药后30 min内214例，其中有101例发生于给药后10 min内，提示临床医护人员在临床用药过程中，严格按照说明书的给药浓度和速度给药，在给药后30 min内尤其是10 min内密切观察患者用药后的反应，注意保持滴速，尽量避免药品不良反应/事件的发生。 3.4 ADR与药物因素 497例ADR报告中，涉及药品11类216种，由抗菌药物引起的不良反应141例，占总数的28.37%，主要是头孢类、氟喹诺酮类、青霉素类药物，与此类药物临床广泛应用有关，但多为皮肤反应；抗菌药物因应用范围广、使用频率高以及无指征用药、用药时间长等不合理用药现象导致ADR发生率高。由中药注射剂引起的不良反应64例次，占总数的12.88%，中药注射剂则因患者认为“毒性比西药小”容易接受而临床应用多，增加了ADR发生的概率。发生ADR例次排前20位的药品中发生ADR例次排在第一位的复方氨基酸注射液（18AA-Ⅱ）发生ADR 19例次，提示广大医务工作者应用此药时，应严格按照药品说明书的规定使用，认真阅读药品的适应证、禁忌证、用法用量、不良反应、药物相互作用、注意事项等，合理使用该药品。 3.5 ADR与累及器官/系统及临床表现 ADR累及器官/系统中以皮肤及其附件损害最多，与国内其他相关文献报道的一致[13-15]，可能与其临床表现易于观察、感官感受较强烈、易被发现有关。其次，消化系统、呼吸系统、神经系统用药局部损害的ADR发生率也较高，一些罕见的、迟发性的不良反应可能不易察觉而较少。ADR引起的器质性病变需引起医护人员注意，需普及患者ADR知识，以减少或避免患者长期用药可能引发的不易觉察的ADR。 任何药品都有可能引起不良反应，诱发因素有非药物因素和药物因素。人与人之间存在个体差异，不同的人对相同药品的反应可能有很大差别。尽管一种药品从研究开发、动物实验、临床试验到审批上市等全部程序都十分严格，但药品不良反应仍然难以预测，作为一名医务工作者，我们在用药时一定要严格掌握用药指征、认真阅读药品说明书、注意观察患者用药情况。同时加强对患者ADR知识的培训和宣传，以便早发现、早处理，将药品不良反应损害降至最低。 总之，临床应加强ADR的监测和报告工作，重视合理用药，以减少和避免ADR的发生，保障患者安全用药。