银行经济论文:国有银行经济危机 四大国有商业银行是中国金融体系的顶梁柱。在几十年的经济建设中，他们起到了非常重要的作用。但是，人们都在担忧，中国很快就要加入WTO了，国有银行能不能经受得起外来的冲击？ 国有银行机构臃肿，效率低下，坏帐累累，[2]缺乏创新机制和市场竞争能力，根本就无法适应新形势的要求。改革开放打破了一个又一个行业的垄断局面，逐步引入了市场竞争机制，大大提高了劳动生产率。唯独国有银行对金融行业的垄断，谁都碰不得。 中国政府一直非常重视金融体制改革，也不知道下过多少文件，作过多少决定，反复强调加强领导，精简机构，端正作风，整顿金融秩序，加强金融监管，反对贪污腐败，督促加速金融体制的改革。这些经年年念，月月念，天天念，念到了今天，金融业的问题非但没有解决，反而变得越来越严重了。确实，国有银行的改革是金融改革中最难啃的硬骨头。 (二)国有银行的历史包袱 国有银行的不良资产当中有三分之一来自于历史包袱。这部分不良资产问题和国家当年的“赶超”战略有关。在建国初期，为了赶超世界先进工业国家，政府提出“以钢为纲”的方针，大力发展资本密集型的重工业。“赶超”战略给我们留下来一大批背负着政策性负担的国有企业。政策性负担大致上可以分为两类。一类是战略性政策负担。另一类是社会性政策负担。 许多国有企业属于能源、交通、原材料和基础产业，由于国家长期以来压低能源和生产资料的价格，使得这些企业长期处于亏损状态。为了实现“自力更生地建设一个完整的工业体系”的目标，一大批国有企业的发展方向不符合我国资源的比较优势，没有生存能力。还有一批国有企业在“备战”的口号下，钻进了深山老林，不具备正常的生产条件。这些企业背负了战略性政策负担，很难摆脱亏损。 在“赶超”时期，国家把大量资源投入了资本密集型行业，没有余力发展劳动密集产业。由于资本密集行业不可能大量提供就业机会，为了保障城镇居民就业，政府只好按“计划”叫国有企业安排就业。在许多国有企业中冗员比例甚至超过二分之一。除此之外，在计划经济体制下，国有企业必须承担职工的住房、教育、养老、医疗等福利。随着我国老龄化的到来，国有企业的社会负担越来越重。这些社会性政策负担把许多国有企业压得喘不过气来。 这些政策性负担必然增加了国有企业的经营成本，导致利润低下，甚至亏损。国家只好采用各种方法扶持国有企业，其中包括直接对国有企业进行资金扶持。在实行了“拨改贷”之后，国家对国有企业的扶持主要是通过国有商业银行进行的。[3]国有企业亏损的“责任归属”非常模糊，无论是企业、银行和地方政府的负责人都不认为是自己的责任。因此，往往没有谁需要为国有企业的不良贷款具体承担责任。毫无疑问，政府对国有企业的支持必然转化为国有银行的政策性负担。一方面，政策性贷款可能直接造成银行的不良贷款；另一方面，这种政策性负担同样加剧了银行经理人员的道德风险，从而加速了国有银行内不良贷款的累积。 国有银行的不良贷款当中另外三分之一来自于宏观金融政策的变迁，还有三分之一来自于各级政府的行政干预以及银行自身的决策失误。[4] 如果西方的商业银行出现了不良贷款，处理方法比较简单，可以直接追究银行管理人员的责任，直到让这家银行关门倒闭。可是，很难处理国有银行的巨额不良贷款，甚至找不到需要直接承担责任的肇事者。既然谁都不必为此负责，那还着什么急？国有银行的不良贷款一年又一年地拖了下来，越积越多。 (三)国有银行改革的症结 中国国有银行改革的症结是体制问题，说到底只有两条： (1)政企分开 (2)通过市场竞争选择金融人才。 只有政企分开才能避免各级政府过度干预造成贷款坏帐。只有让优秀金融家来主持银行才能保证在市场竞争中取得成功。这两个条件是改革国有银行的前提条件。第一条是政策环境。如果政府官员不停地干预银行业务，哪怕就是再优秀的金融专家也难以施展身手，甚至会被恶劣的经营环境逼走。第二条是说人的因素，在正常的经营环境下人的因素第一。尤其是在现代金融行业，千万不能让外行来领导内行。 有人说，那么多的经济学家都主张开放民营银行，为什么不先帮助国有银行搞好改革？经过好多年反复研究讨论，多数经济学家终于认识到，改革国有银行要比创建民营银行困难得多。最大的问题就是很难做到上述的两条。 政企不分使得国有银行的改革格外困难。国有银行的高层管理人员本身就是政府官员，无论是在组织上、人事上和心理上，国有银行的经理人员都必然高度依赖于各级政府。一方面他们忠实地执行政府的各项计划和意图，另外一方面，一旦国有银行遇到困难也必然会要求政府提供支援。政府提供的担保从根本上削弱和瓦解了国有银行改革的基础和需要。例如，如果国有商业银行的资本充足率不足，政府发国债筹资用于充实银行的资本金；[5]如果国有银行不良债权过高，资产质量低劣，国家则通过债转股的方式，在帐面上改善银行的资产质量。[6]正因为有政府的干预和担保，国有银行养成了相当严重的“道德危机”，补充资本金以后资本充足率又不断下降，债转股以后不良债权又迅速积累。政府的担保一方面破坏和瓦解着国家信用，另一方面则阻碍着民间信用的建立和发展，是债信文化得以形成和发展的巨大障碍。在这种情况下，国有银行商业化是化不了的。因为，国有银行、国有企业和国家财政是一家，政府、银行、企业紧紧地捆在一起，国有银行的改革没有需求，没有动力，没有基础，也没有条件。 如果国有银行能够找到优秀的金融企业家，并且他能够得到上级充分的信任和授权，顶住各种压力，政企分开，拒绝政府过度干预，那么，即使维持国有产权，也存在着办好国有银行的可能性。 可是，金融人才从哪里来？众所周知，只有通过金融市场的公平的竞争才能培养、识别、挑选金融人才。目前，国有银行的行长是由组织部挑选，由各级党委决定的，最后还要经过当地政府发个任命状。在这种体制下就很难避免双重扭曲：首先，组织部难免按照政府官员的标准推荐一些庸才。其次，就算凑巧蒙上一个人才，如果人事权控制在上级政府手中，怎么能够要求行长们做到政企分开？ 在组织部推荐的人选中，就是按照概率分布，也会有几个比较好的人才。在这些人才当中，也会有几个能够和上级领导保持良好的关系，得到上级的支持。因此，国有银行和其他国有企业一样，尽管大部分有问题，总可以找出几个较好的典型。正是由于存在着这些好的案例，使得许多人仍然对办好国有银行抱有很大的期望。可是，关键问题在于如何才能有规则地选择合格的金融家来管理国有银行，如何才能真正做到政企分开？在现有体制下，要做到这两条非常困难。即使偶尔出现几个比较成功的典型，也不具有普遍推广的意义。 要搞好国有银行的改革，必须改变过去选拔干部的程序，通过公平竞争，从真正懂行的专家当中来选拔银行行长。行长的任命权必须交给银行的董事会，而不能由政府官员或者党委来决定。从理论上讲讲似乎很容易，真正做到，非常难。 由于目前没有公平竞争的环境，很难鉴别谁是金融人才。银行的董事会形同虚设，变成了退休老干部俱乐部，没有监督管理的能力。改变银行高层管理人员的挑选规则必然会涉及到许多既得利益集团。如果试图做到政企分开，必然会遭遇许多政府部门的反对。如果不做出重大的突破，想要让国有银行改革取得较好的成果是不切合实际的幻想。 (四)国有银行改革受制于国有企业改革 可以预见，在相当长的一段时期内，中国的金融体制有两个特点是不会改变的：以现有四大国有商业银行为主的金融格局不会改变，间接融资在社会融资总量中占绝对优势的局面也不会改变。因此，国有银行改革取决于国有企业改革的进展和直接融资体系的发展。 国有企业由于缺乏自我积累的能力，在改革过程中更加依赖外部资金的扶持。如果国有银行按照真正意义的商业银行来运作，经济效益普遍不景气的国有企业将遇到极大的融资困难。目前，国有企业占用了80%左右的银行贷款，以国有银行为主体的间接融资在社会融资总量中占绝对优势。以股票市场为核心的直接融资体系，无论是在总量上还是在结构上，都难以满足国有企业的资金需求。在这种情况下，无论如何都不会改变国有银行作为国有企业外部融资主渠道的地位。国有银行必须承担着整个金融体系的大部分功能，它无法完全按照自身改革的需要调整运作方式和业务范围。因此，国有银行能否解决历史遗留问题，能否顺利走向商业化经营模式并生存下去，首先取决于国有企业的改革和发展是否顺利。 如果国有银行希望降低不良资产，无论是通过国家财政还是通过资本市场，只要一有动作就势必牵涉到国有企业。例如，通过“债转股”的方式来减轻国有企业的债务负担，这原本是一个很不错的想法，在西方工业国家中也经常这样处理企业债务。“债转股”的结果是让国有金融机构持有一部分，甚至相当大的一部分国有企业的股权。假若国有企业的资产状况良好，那么持有这些企业的股份并不是一件坏事。银行可以定期分红，如果不想要了，还可以通过资本市场把股份转化为资金回收。可是，偏偏那些国有企业几乎都是老大难企业，往往早已资不抵债，连年亏损，哪里谈得上什么利润分红。既然连各级政府对国有企业的改造都一筹莫展，让银行持有一些国有企业的股份就能拿出什么办法来吗？各级政府见了这些国有企业就头痛，银行作为政府的下属单位难道比政府的本事还大？倘若国有企业继续亏损下去，银行手中的股票早晚会变成“垃圾”。虽然在短期内银行的坏帐换了一个方式，作为整体来说，坏帐还是坏帐，国有银行肩上的坏帐负担并没有减轻。 国有银行正在推行股份制改革的试点，无论其产权无论如何变革，政府必然保持其主导地位。政府作为国有资产的所有者必然要同时照顾国有企业和国有银行。政府在处理国有企业和国有银行的矛盾时，必定会从自身利益出发，确定优先顺序。对于那些经营状况比较好的国有企业，政府会站在银行这一边，执行金融纪律。但是，当一些国有大企业出现资金流动危机时，为了维护本地区的稳定，政府就不能不站到国有企业一边，干预银行的运作。如果不挽救国有企业可能马上就出乱子，弄得不好，各级官员要丢官罢职。对于各级政府官员来说，假若能够说服银行给企业一笔新贷款，就是出问题也不会在眼前。拖一天是一天。贷款到期之日，恐怕已在自己的任期之后了。出问题也是下任官员的麻烦。 如果国有银行从商业银行的经营原则出发，力图减少资产呆滞和被拖欠的风险和损失，势必会减少对国有企业的贷款。国有银行收缩传统信贷业务将意味着整个社会融资总量的减少，大量储蓄沉淀在银行中而不能转化为社会投资。而银行自身在不能开展投资业务的情况下也同样难以发展。 无论是解决历史遗留问题还是着眼未来的发展，国有银行改革都受制于国有企业的改革和发展，在某种程度上也受制于直接融资体系的健全和发展。国有银行的改革在面对复杂的产权变革时，还要根据国有企业改革的进展程度和整个社会投融资体制的发展状况来调整自身的改革进程，从而增加了改革的难度。事实上，由于金融改革的一再拖延，国有银行已经大量聚集了来自于国有企业的风险。国有银行的改革难度越来越大。 (五)国有银行的产权矛盾 明晰的产权结构是现代商业银行的基本前提。 国有银行改革的目标是建立真正意义上的现代商业银行，成为具有自主行为能力的市场经济主体。银行改革作为整个经济体制改革的一部分，首先要解决国有银行自身的产权问题。 四大国有商业银行是国有独资的。国家作为抽象的、非人格化的所有者，事实上无法行使所有权，这就出现了产权主体虚置的问题。由于政府作为国家的人，行使国有资产的管理权，于是，在实践工作中不可避免地会将银行看作是政府的职能部门。从构筑现代商业银行所需的产权结构出发，为了实现政企分开，股份制改革是无法回避的选择。 在国有银行股份制改革过程中，能否通过资本市场引入非国有资产？这受制于资本市场的发展水平。在资本市场容量一定的情况下，国有银行上市必然会与国有企业争夺资金。如果国有银行大规模地进入资本市场筹集资金，必然会增加国有企业直接融资的难度，反过来又增加国有企业向银行贷款的要求。因此，国有银行的产权变革必须与资本市场的发展程度相适应。 国有银行的产权变革还要面临现存的大量不良贷款问题。作为一种历史遗留问题，银行的不良贷款在一定程度上反映了过去十几年改革的成本。在银行产权变革中必须决定如何分担这种改革成本。显然，由国有银行单独承担巨额改革成本既不合理也不可行，银行没有能力予以消化。比较可行的做法是通过社会化来消化这些不良贷款，这就必须通过资本市场来运作。这一过程受制于资本市场的发展水平。 (六)敷衍应付还是彻底改革 看到金融当局的困惑，不由得使人想起了中国近代史中的一个人物，清朝的李鸿章。他在满清王朝的末年出将入相，职掌大权。办洋务，练海军，办外交，也曾风光过一时。在他手上创建了江南制造总局、金陵机器局、轮船招商局、开平煤矿、天津电报局、津榆铁路、上海机器织布局等等，开办了北洋水师学堂等新式学校。他在临死之前说：“我办了一辈子的事，练兵也罢，海军也罢，都是纸糊的老虎，何尝能实在放手办理？不过勉强涂饰，虚有其表，不揭破犹可敷衍一时。如一间破屋，由裱糊匠东补西补，居然成一净室，虽明知为纸片糊裱，然究竟决不定里面是何材料。即有小小风雨，打成几个窟窿，随时补葺，亦可支吾对付。乃必欲爽手扯破，又未预备何种修葺材料，何种改造方式，自然真相流露，不可收拾，但裱糊匠又以何术能负其责？”[7] 李鸿章的这段话还有几分自知之明，活生生地刻画出了一个裱糊匠的心态。李鸿章把自己的所有作为都定位为一个裱糊匠。发现了窟窿，就拿张纸糊上，从表面来看似乎还挺漂亮，但是，只要风雨一来，就马上分崩离析，不可收拾。 不知道怎么搞的，我们的某些金融官员的所作所为，也象是一个裱糊匠。在嘴上天天叫喊要改革金融体制，但是实际上只不过是“勉强涂饰，虚有其表”。金融体系和满清王朝是截然不同的两件事情。满清王朝病入膏肓，不可挽救。但是，中国的金融体制还不至于到那个地步。更何况，金融官员可以换了一茬又一茬，缺了谁，银行都一样要开张。金融体系的安危关系到国家的前途和人民的利益，绝非儿戏。 国有银行中的某些官员们已经习惯于垄断特权，他们甚至希望把金融改革也垄断起来。他们口口声声要改革金融体制，每年都提出一些改革方案。前几年，人们还很有兴趣，关注官方提出的各种改革金融体制的建议和计划。可是，一年又一年，金融体制的改革趑蹰不前，问题越来越严重。看起来，官方的某些研究机构也“江郎才尽”，提不出什么好主意来了。这些金融官员们在口头上也欢迎海外学者回国效力，欢迎懂得现代金融的专家参与改革，但是，当专家们提出改革金融的建议时，马上就暴露出他们“叶公好龙”的真面目。他们自知理亏，不敢就金融改革的政策正面展开研究讨论，于是，某些金融官员采取了拖延战术，千方百计，回避争论。当许多学者建议刊在对外开放之前首先实现对内开放，通过建立民营银行实现金融体制的制度创新，促进国内金融市场的竞争机制，通过公平竞争逐步提高国有银行的竞争素质。实现金融领域的改革开放是大势所趋，也是一件非常复杂的任务。本来应当动员更多的力量，齐心合力，探索出符合中国国情的改革方案。可是，有些金融官员只想当“裱糊匠”，尽量不要触动既得利益集团，在现有体制的基础上修修补补。只求得表面上过得去，根本不考虑长治久安的制度建设。 银行经济论文:城区银行经济发展论文 一、区域经济发展形势以及对银行发展的影响 金融是区域经济发展的重要推动力，是区域经济合作的重要纽带。要实现区域经济在更大范围、更广领域、更高层次的合作，就必须加强区域金融的更紧密合作，更好地发挥金融在区域资源流动和产业合作分工中配置导向和市场调节作用。加快城区银行与区域经济协调发展，实现经济优势互补，统筹区域经济协调发展，不仅是树立和落实科学发展观的重要内容，也是构建社会主义和谐社会的迫切需要，对培育我国金融经济新的增长极，促进城区银行建设具有十分重要的意义。 (一)目前区域经济发展形势 1、区域经济的亮点 如果用一句话来高度概括区域经济发展的特点，可以说，在高位增长中促进不同区域的协调发展以及大力度地进行经济转型，是我国区域经济的亮点。目前，这种协调与转型出现以下特点。我国区域经济发展不平衡的特征十分突出。但在我国转变经济增长方式的过程中，区域经济正在转型与互动中促进协调，在各区域主体功能逐渐明确、到位的基础上，大幅度提高整体发展水平。中央从区域经济发展的整体战略出发，协调发展的政策正在一步步完善。其推进思路是：东部地区在“率先发展”基础上，继续发挥经济特区、上海浦东新区的作用，推进天津滨海新区开发开放；持续推进西部大开发。应该说，各区域的主体功能对于整体的发展来说都有不可替代的地位和作用。从推动局部区域的超常发展，到注重总体协调，这本身就是一个重大的战略调整。站在这一角度理解新时期区域发展总体战略，观察2006年以协调发展为基调的各区域发展呈现出的不同走向与特色，我们认为，以科学发展观为支撑的区域协调发展格局，无论是在理论上还是在实践中都逐步清晰。 (二)分析探讨区域经济对银行发展的影响 总体上看，区域经济对城区银行金融发展也产生了影响。金融资源配置不均衡性问题更加突出。由于贷款审批权限小、贷款项目少，在实行严格的贷款责任追究制度下信贷人员责任大、个人承担风险高，加之上级行采取下达存款考核任务、提取二级准备金、对上存资金给予优惠利率等政策，这些因素促使欠发达地区基层行日益“重存轻贷”，直接导致欠发达地区资金的严重外流，资金供求的“剪刀差”逐渐加大，经济发展的区域性差异日趋加大。二是降低基层银行的资金利用效率和盈利水平。严格的规模限制，不仅不利于银行资金效应的最大发挥，而且造成了经济欠发达地区经济发展后劲的明显不足。三是弱化了城区银行在县域市场经济中的作用和地位，导致地方政府对银行给予地方经济的支持逐渐失去信心，由此可能使地方政府对银行的支持力度减弱甚至存在工作协调障碍。 二、银行怎样借助区域经济实现持续发展 树立全局意识，处理好整体和局部的关系，促进经济的协调发展。当前城区银行在经营战略上进行了较大的调整，经营对象主要集中在大中城市、大行业、大企业和高效益的项目上，这无疑符合利润最大化的要求。但是我们不能片面为强化这一战略而忽视了我国的国情、经济金融的发展过程和当前的经济现状。在当前不发达区域迫切需要金融支持而国家金融体制改革又尚未到位的情况下，作为金融主体的国有城区银行，在实施集约经营过程中，应特别谨慎市场的“取舍”，况且，现有的区域经济与企业状况也只是相对的，随着国家对非公有制经济支持力度的加强和经济的发展，区域经济与企业的强弱态势也会发生转换，这已被经济发展实践所证实。城区银行应该根据不同区域的经济发展状况，妥善、合理的配置信贷资金，为各区域经济的协调发展、缩小区域经济差距作出应有的贡献。通过对地方经济的支持，获得地方党政部门认可，使之正确认识、看待、支持城区银行改革，理解、尊重城区银行按市场经济规律、金融法则办事，主动关心重视金融工作、帮助解决金融发展中的问题，为金融业的发展构建良好的金融生态环境。树立发展意识，处理好集权与放权的关系，合理确定贷款权限，完善授权授信制度。城区银行在推行“三大”战略的同时，应完善内部授权授信及比例管理制度，城区银行二级分行应妥善衔接信贷授权和统一授信，不能忽视对县域经济的信贷投入，在有效控制风险的前提下，应根据县域城区银行的管理水平、经营能力、风险控制能力和当地经济发展水平，实事求是地合理配置信贷权限及贷款比例限额，适度下放信贷权限给县级城区银行。 三、银行发展规划需要注意的事项(应对区域经济变化所产生的不良影响) 城区银行业的发展核心是银行和政府的关系和区域经济发展的关系。银行若想经营好，必须重在机制改革，尤其是传统体制下转型而成的银行，更需要在体制、机制改革上下功夫，苦练内功，完善银行的制度，改进技术水平，改善管理方式，要明确银行是做什么的。客户需求多样化也是影响城区银行发展的一个因素。自从银行业的发展从产品层面上升到客户需求层面后，金融产品和服务都是围绕客户需求来创新的，城区银行需要在客户需求的挖掘上多下功夫，根据客户的需求来创新产品，满足日益增长的需要。业态竞争对于城区银行来说要定位准确，大银行做大银行的事情，小银行做小银行的事情，城区银行要根据自身的现实条件进行约束，极大的改进城区银行的管理和人才的问题。城区银行要改进体制问题，要注意在银行经营中，依法经营、合规操作是银行一切工作的基本要求，是每一个银行员工应尽的基本职责。合规文化建设是促进城区银行各项业务健康快速发展的重要手段。推进合规文化建设，重点在于把合规经营理念贯穿到员工的日常行为之中，使之成为自觉的习惯；重点在于把立规建制的工作做实、做细，把操作风险管理的各项措施真正细化落实到每一个环节、每一个岗位、每一个节点。城区银行在根据客户需求提供产品方面要有一定的产品约束。要创造出了解客户特点的产品。使产品能够根据业务发展的状况能够较好的提供客户服务。城区银行要注重内外兼修，重在修炼内功。从银行的信贷工作着手，逐步完善城区银行的信贷调查流程，使信贷调查能够真正的为城区银行起到规避风险的作用。规避企业吃亏、银行吃亏、政府吃亏、信贷调查有问题、未形成良性的体制等一系列问题，避免城区银行成为“孤岛”。 个人客户是各城区银行涉及面最广泛的群体。城区银行在进行个人银行业务发展规划时，要充分考虑各方面的因素，对这一业务领域的经营管理、市场拓展、营销组织和质量成本控制等工作进行规划，认真分析市场现状和预测发展动向。在保证传统业务稳定发展的同时，积极推进银行卡、个人消费信贷、个人住房信贷等业务。建立完善的个人银行业务，对业务发展战略、机构建设设置布局、新产品的开发与业务拓展方式等都要作出具体的规划，使之适应市场经济发展的要求。建立个人银行业务成本监控体系，要认真落实国家的有关利率管理规定和财务管理政策，严格成本控制，增强安全经营、有效经营的自律性，提高市场盈利水平。城区银行的中间业务是与资产负债业务并驾齐驱的现代城区银行业务，中间业务包括为企业提供信贷支持以外的结算业务、业务、信托业务、租赁业务、项目评估、财务顾问、信息咨询、建设监理等综合性的服务。随着城区银行转轨步伐的加快，金融市场竞争的日趋激烈，中间业务的开展越来越受到各城区银行的普遍重视，因此在制定城区银行中长期发展规划时，要做好中间业务发展规划。各城区银行都有其自身特点，都有自己的优势业务，在制定发展规划时就应该充分发挥其优势，突出其特点，以促进其他业务的发展。例如建设银行在制定中间业务发展规划时，就应该依托长期从事固定资产投资管理这一基础，以市场为导向，以满足客户的需求为宗旨，建立全方位、多层次、多功能的中间业务体系，不断丰富业务种类，把建设银行的金融服务从项目基本建设资金管理延伸到企业的生产经营过程中，确保传统银行业务与中间业务双轮驱动，全面推动城区银行业务的发展。财务管理工作是城区银行管理工作的一项重要内容，城区银行在制定中长期发展规划时，一定要按照中央关于城区银行要“强化集中统一管理，实行统一核算、统一调度资金、分级管理的财务制度”的精神，对财务管理工作进行统一规划，以达到建立以综合业务经营计划为主线，以经济效益为中心，资金统一调度，资产负债合理安排，财务资源合理配置，监管有力的计划财务管理体制；建立制度统一、集中核算、集中管理会计信息、有效监督的会计管理体制；建立高效快捷的清算汇划体系，强化清算系统的市场服务功能。 四、银行怎样抢占区域市场份额 城区银行市场呈现六大特点，一是，市场规模增长迅猛随着城区银行积极推进，银行市场规模呈现快速增长态势。城区银行实现业务创新、提升品牌形象，提高综合竞争能力的主要方式。二是，市场竞争日益激烈，随着金融市场竞争的加剧，我国各城区银行纷纷将金融创新列入银行新的发展战略，电子银行业务的开展成为许多城区银行实现金融业务创新的首选。三是，市场集中度偏高，银行和招商银行为主体的几家金融机构，市场集中度很高。四是，客户需求逐渐多样化，客户需求向多样化、个性化方向发展。网上交易类业务已成为满足部分客户金融服务的主要内容，部分银行已经开始试办网上小额质押贷款、住房按揭贷款等授信业务。 五、银行怎样巩固区域市场的地位银行巩固区域市场的地位要考虑到以下几点 1、市场细分：市场如何细分？各细分市场的规模、增长率和毛利率如何？各细分市场的集中度如何？各细分市场的产品生命周期处于哪个阶段？ 2、客户需求：目标客户群体有哪些独特的需求？目标客户群体中谁是行动决策关键人？目标客户群体有什么样的行为特点？如何通过客户需求制定适合的产品、价格、渠道和品牌战略？ 3、关键成功因素：行业中有哪些不同的成功模式？这些模式各自的关键成功因素是什么？哪个是最有利的成功模式？服务、创新还是效率？价值定位与盈利模式是什么？ 4、竞争力分析：与竞争对手在关键因素上相比有什么优势和劣势？要培养什么核心竞争力？要建立什么样的竞争优势？如何规划核心竞争力？总之，城区银行的发展任重道远，尚需政府、企业、社会等各个方面的共同努力，城区银行在我国正处于发展阶段，市场增长潜力较大，抓住机遇将占据市场竞争主动权，但是，如何有效地抓住机遇，首先必须实施城区银行业务战略规划。 六、银行在区域市场中持续发展的具体措施 第一，加快金融创新和改革，提高金融服务水平在区域经济合作和发展过程中，增进区域经贸往来需要金融部门提供优质高效的金融服务，这就为金融机构的迅速发展和金融产品的不断创新提供了外在动力。城区银行和金融机构要适应区域经济发展的这一要求，继续加强金融基础设施建设，不断巩固和扩大金融信息化建设的成果，大力推广现代化支付系统，积极发展区域票据交换系统，开发扩建本地银行卡网络，为区域金融机构和金融业发展提供支持平台。大力发展信贷业务，鼓励创新产品，探索开办跨市场金融工具，积极提供中小企业创新服务。加快政策性银行向开发性金融机构转型，对重大项目，提供以中长期项目融资为主的开发性金融服务，更持久地支持区域产业结构调整、基础设施建设和实施“走出去”战略。积极推进地方金融机构改革，鼓励跨区域收购、兼并、重组，鼓励社会资金参与其重组改造，从根本上建立自我约束、自我发展的新机制，保证地方金融的健康发展，增强为地方经济发展服务的能力。第二，加快金融业开放，支持边贸经济发展要积极实施“引进来”策略，吸引外资金融机构前来设立分支机构或投资入股境内金融机构，鼓励国内金融机构到境外设立分支机构；同时加强与发达省份的交流与合作，吸引更多的金融机构前来开设分支机构，形成构建区域性的经济金融平台。重视金融业在促进边贸经济发展中的重要作用。结合经济发展的战略考虑，城区银行要灵活创新机制，逐渐冲破以前的政策框架，在本币结算、双方货币直接兑换、甚至在贸易融资等环节，研究和创造条件进一步支持边贸发展。第三，加强城区银行与区域经济协调发展，维护城区银行金融稳定秩序防范和化解金融风险，维护区域金融稳定，为区域经济平稳发展提供保障。随着区域合作的不断深入，各地区间经济金融交往日益密切，经济依赖程度不断加深。 由于金融风险具有很强的传染性，如果缺乏有效地金融风险监测预警和金融监管信息交流共享，将难以防范和抵御区域金融风险。要加快建立区域金融风险的监测指标体系，客观分析判断区域整体金融风险，定期区域金融稳定评估结论，制定完善区域金融业应急预案，引导辖区内金融机构提高经营管理水平，促进金融体系稳健运行。促进环区域经济区的发展。随着市场经济的发展，城区银行作为一个真正的企业加入到社会的经济活动中来，作为企业，在经营过程中银行不能只盯着自己的资产质量，城区银行为了生存并不断发展，就需要不断进行金融创新，与区域经济协调发展。 银行经济论文:商业银行经济增长论文 一、关于金融支持作用的相关理论 1.金融约束理论 1.1金融约束理论的起源 金融约束理论起源于上世纪九十年代的亚洲金融危机，金融约束理论主要强调的是政府职能部门对城市经济的干预约束作用。产生这种理论的基础在于，在城市经济发展的过程之中，会面临着一系列的问题（例如信息传递的不对称性问题、经济行为、经济活动的道德约束问题等等），在这些问题的干扰下，城市经济规划之中的资金难以得到有效的分配。在这样的背景下，在城市经济发展的过程之中，政府职能部门给予适当的干预作用就显得很有必要。根据上文对金融约束作用的产生的理论的分析，不难看出，政府职能部门对城市经济进行的经济约束的主要目的就是规范城市经济运行过程之中产生的各种问题，为城市经济的各个组合部分创造发展的机会，减少可能出现的城市市场经济内部的不正当竞争行为。 1.2金融约束理论的适用范围 相比较于发达国家，金融约束理论更加适合于发展中国家。该理论认为，在发展中国家进行经济发展的初期，很容易在经济发展的过程之中产生各式各样的问题，这就需要发展中国家的政府职能部门充分发挥自身的监督管理作用，帮助羸弱的国家经济体系建立一套完善的金融运行制度，保证国家经济的持续健康快速发展。根据对国际上许多发展中国家的经济发展经验，在发展中国家经济的发展初期阶段，采用金融约束理论的指导，往往会对国家经济的发展发挥积极作用。但是，在应用金融约束理论的过程之中，也要注意结合国家经济发展的实际情况，防止政府职能部门过度干预市场经济的正常行为，提升市场经济的配置效率，促进经济的持续快速健康发展。 1.3如何通过金融约束理论促进商业银行对城市经济增长的金融支持作用 金融约束理论的主要内容包括：首先，政府职能部门要控制好城市商业银行的存款利率和贷款利率，将这两者的数值控制在一定的数值范围之内。通过这样的方式，政府职能部门就可以根据市场的实际情况，有效的控制住商业银行的经营成本，减少商业银行的经营风险，帮助商业银行更好的发挥对城市经济增长的金融支持作用；其次，将城市各个商业银行之间的竞争行为控制在一定的范围之内，通过这样的方式，就可以有效的降低城市商业银行的经营风险，保证商业银行更好的发挥对城市经济增长的金融支持作用；最后，对城市居民将银行存款转换为证劵等类型的理财产品的行为加以限制，通过这样的方式，就可以有效的保证城市商业银行的存款数额，保证商业银行更好的发挥对城市经济增长的金融支持作用。 2.金融中介理论 2.1金融中介理论的起源 金融中介理论主要介绍的是金融行业在促进城市经济行业发展之中发挥的重要媒介作用，金融中介理论还包括有金融抑制理论和金融深化理论。产生金融中介理论的依据是对上世纪七十年展中国家政府职能部门对经济的发展做出了过多的干预行为所引发的对经济发展的不利影响的研究所得出的。 2.2金融约束理论对社会经济发挥的作用 金融中介理论认为，政府职能部门所制定的金融发展制度和社会经济的发展是存在关联的。从一个方面看，政府职能部门制定的正确的金融发展制度可以有效的促进经济的持续快速健康发展，可以有效的将资金投入到社会所需要的部门之中去；从另一个方面看，通过社会经济水平的持续快速健康发展，可以有效的提升发展中国家人民群众的总体生活水平，进而有效的提升人民群众向商业银行存储的数目。但是，如果政府职能部门过于重视对经济市场的干预作用，就很有可能会导致金融制度难以符合经济发展的需要，使得经济发展陷入恶性循环。针对这样的情况，就需要相关部门不断对经济市场的实际情况进行分析总结，促进国家储蓄率的提升，帮助社会经济持续快速健康发展。 2.3如何通过金融中介理论促进商业银行对城市经济增长的金融支持作用 金融中介理论的主要内容包括：通过不断进行对城市金融行业的创新，找寻出可以促进城市经济发展的新型金融体制，根据城市经济的变换，找寻出可行的金融行业发展突破点，形成新的商业银行融资方式，并不断加强对商业银行的内部管理，完善对城市中小型企业的贷款制度，持续动态的完善城市商业银行的金融制度，保证城市的金融制度可以满足风云变幻的市场经济。 二、金融支持作用和城市经济的关系 1.城市商业银行与城市经济的相互促进关系 第一，通过城市经济水平的发展，可以通过更好的经济来促进金融行业的发展，与此同时，金融行业的不断完善又为城市经济的下一步发展奠定了制度基础；第二，如果城市经济发展水平不够高，就会限制金融行业的完善，陷入恶性循环之中。作为金融行业的重要组成部分，商业银行和城市经济的发展有着密切关系，这就需要城市商业银行不断完善自身的发展模式，促进城市经济的发展。 2.城市商业银行资金流动与城市经济发展之间的关系 作为城市经济运转的重要组成部分之一，商业银行内部资金的运作情况可以直观的反映出一个城市的经济运行情况。有效的调节银行资金的流向是商业银行的主要任务之一。通过商业银行的资金流动，可以有效的吸取人民群众的闲散资金，将这些闲散资金投入进城市经济急需发展的部分，形成一套流畅的城市资金流动体系。如果这套体系难以流畅的运行，就很有可能导致城市的经济运转受到阻碍，影响到城市经济的发展。 三、如何有效发挥商业银行对城市经济增长的金融支持作用 1.完善城市商业银行对城市中小企业的融资服务机制 1.1完善授权体制 由于我国商业银行几乎已经覆盖了我国所有的城市，这就给我国商业银行建立一套完善的管理体制奠定了基础。针对这样的情况，就需要我国的城市商业银行根据具体区域的具体情况，进行对各个分支的商业银行的授权活动，积极支持城市经济发展。 1.2调整现有的信贷政策 城市商业银行要根据城市之中各企业在商业活动之中体现出来的信用进行对信贷政策的修正，重视对城市中小企业的扶持。近几年来，中小企业在促进我国城市经济发展的过程之中做出了巨大贡献，是国家城市经济发展的重要组成部分之一。针对这样的情况，城市商业银行要改变自身观念，敢于支持城市中小企业，有效的促进城市经济的持续健康快速发展。 1.3灵活调节对城市中小型企业的贷款利率 为了保证能够适应城市市场经济的变化，城市商业银行要根据市场的实际需要，进行对银行贷款利率的调节。对于那些在城市经济之中发挥重要作用，有着较为光明发展前景的中小型企业，要适当的酌情降低对这些企业的贷款利率，鼓励这些企业贷款；对于那些依托于大型企业或者国企的企业，也要适当的予以贷款利率的照顾；对于那些短期内有着较大利益，但是长期发展不明确的企业，要适当的调升贷款利率，不断通过优化调节商业银行的贷款利率促进城市经济的发展。 2.提升城市商业银行自身的管理技术创新能力 为了有效的发挥商业银行对城市经济增长的金融支持作用，就需要不断进行对城市商业银行的金融创新，与此同时，进行对城市商业银行的金融创新又离不开对金融科技和商业银行业务管理能力的依赖。在这样的背景下，就需要在商业银行运行管理的过程之中，不断提升银行的业务管理水平，提升商业银行管理的网络技术应用能力。具体的来说，就是不断提升商业银行的信息化管理水平，保证商业银行可以在第一时间获取相关的商业信息，了解到最真实的第一手信息。针对这样的情况，就需要商业银行内部不断完善内部管理系统，建立大型的数据库信息管理系统，进行对金融信息的科学管理。 四、结语 综上所述，城市金融业的发展对于城市经济持续快速健康发展有着重要的作用，如果金融行业能够和城市经济之间确立一个良好的关系，两者就可以相辅相成，形成一个良好的发展循环，在金融业不断完善的基础上促进城市经济的持续快速健康发展。与此同时，如果城市经济不能和金融行业建立一个良好的关系，就很有可能陷入一个恶性循环，最终导致城市经济裹足不前。针对这样的情况，本文详细的分析了城市金融业的重要组成部分——商业银行和城市经济之间的关系，并具体的介绍了通过完善城市商业银行技术支持和帮助城市中小型企业的方式促进城市经济发展的具体方针，进行了对商业银行对城市经济增长的金融支持作用的探讨分析。以上是本人的粗浅之见，由于本人的知识水平及文字组织能力有限，文中如有不到之处还望不吝赐教。 作者：辛超 单位：中国银河证券股份有限公司 银行经济论文:银行经济资本管理创新模式 近些年来，随着时间的快速发展，经济制度在我国经济体系中的地位越来越稳固，并且发展方面也变得越来越成熟，在此之间在经济制度的更加完善的条件下，经济市场得到了进一步的提升，对于我国各方面的发展情况起到了明显的作用，使得经济方面的收益变得更加的明显，经济资本管理使得我国能够清楚的预测到我国日后经济的发展，可以看到资本管理应用方向的正确性，因此，以维持我国银行经济制度的正确性与协调性作为目的，就一定要把银行的管理方案彻底的与银行资本管理问题融为一体，这种方法才是实现经济全球化的必然决定。所以，要想使得我国的问题得到解决与进一步的提升，一定要及时的发现管理之中出现的问题，并对这些问题结合银行本身的实际情况做出针对性的改善措施。 1、银行对于经济资本的管理开展的意义 对于银行的经济资本管理指的是在考虑到银行风险的同时，还要根据合适的银行管理方法来帮助银行的经济得到提升，将风险与价值的管理进行统一化，使得管理模式方便使用和实现，在以前的银行进行经营时总是会遇到各种难题无法得到解决，使得银行的收益下降，银行的信誉程度降低，而且长期下来银行将会面临着破产倒闭的风险，所以必须要针对这一情况作出详细的解决方案，这时就需要探究银行经济资本管理的创新模式，使得我国的银行经济得到进一步的改善，并在实施后可以迅速提高经济水平，使得经济资源管理创新模式变成银行管理手段的核心。 2、日前我国的银行经济资本管理所存在的缺点和不足 2.1银行工作人员的经济资本的管理意识不够强烈 对于银行的工作人员来说，首先一定要锻炼工作人员的自身素质问题，只有工作人员的自身素养得到提高，才能够保证工作人员在工作时拥有足够的热情，在对经济方面的管理上拥有一定的积极性，不会因为个人都疏忽而损失了银行的利益，工作人员一定要自己对于自身有一个严格的要求，在遇到的不懂得地方时，及时的问领导人员，不掩盖自身的过失，不将自己的错误涉及到银行的收益，真正做到员工与银行一体化，尽管现在的银行之中许许多多的员工还是不能够完全的做到以上几点，但是相信在实施银行经济资源管理创新模式以后，一定会使得以上情况得以全面开展。 2.2经济资本的管理制度不够全面 这些年以来，尽管我国的许多银行都在使用经济资源管理模式的制度来改善银行，但是一般情况下，经济资源管理制度还是在上级部门或者总行之间使得的较为广泛，相较于这些来看，基层的工作人员在知识和管理理念方面缺乏一定的经验与认识，严重的来看，许多基层人员根本就不重视这些理念，因此也就看不到实质的表现，但是，经济资源管理制度应该广泛使用在银行的各个过程之中，因此更离不开所有员工之间的相互配合，但是，根据现在的银行经济资源制度来看，经济资源管理不完善，使得银行自身的工作的稳定进行受到极大的挑战，对于银行以后的发展也有了很不利的影响。 2.3风险的管理制度不够健全 为了我国银行的未来得到更加有力的发展，在经济市场上的竞争力水平得到显著地提高，我国必须针对银行制度的不完善提出一系列的解决方案，使得风险的管理制度得到进一步的健全，并且有效的建立管理政策。然而，如今的银行现状表明风险管理的制度和政策还未得到完全的改善。比如：在风险组织管理问题的方面，许多的银行采用的是以信用风险的建立为基础，却使得市场上的风险受到了忽视。除此之外，许多银行经常将技术的引进和开发作为重点，忽视了风险制度的重要意义，缺乏健全制度的意识，所以，导致了银行的发展现状无法得到充分的满足，因此，一定要改变现状来提高经济水平。 2.4经济资本的成绩和效率丧失科学性 根据现在的银行经济资本管理的成绩与效率来分析，可以看出现在的体系仍然较为粗糙，尽管许多银行已经开始实施了成绩与效率的考核，但是没有贯彻到实处就不能够从根本上提高效率，如果将经济资本的回报情况和经济的提高的水平作为核心来进行考核，那么在某种程度上就会使得适用的范围有一定的局限性，再考虑到成本的核算管理受到一定的限制，最终导致银行的计算结果缺乏必要的合理性，而且，在我国银行中，因为成绩与效率的考核体系尚且得不到有效的保存，也使得各个部门之间以及各个员工之间的执行过程受到局限，更使得银行缺乏一定的科学性。 3、银行实行经济资本管理的重要性 3.1实现了风险精细化计量的目标 因为经济资本本身就包含着一定的规格，在各个方面都有严格的规范，使其和账面上的资本与监督资本的管理模式相互比较，还是在自身具有一定的差异性，使得银行的工作人员没有足够的风险性的意识，所以，在实施的过程中也就使得资本的配置不能够有严格的有效性，因此，在银行中的各个部门中以及在各个银行之间，把经济资本的风险预测和计量目标带入到其中，能够更加准确的计算出应该需要的资本。在此之间，对于经济资本的管理模式来看除了要监督控制资金的流动之外，还必须想到资金的流动性存在的内在风险和法律风险，才能够使得银行的利益达到最大化。 3.2使得银行大大提高自身的决策能力以及定价能力 对于银行日后的发展，为银行实施经济资本管理模式能够对具有的物品量化，为银行找到了支撑的有利条件。银行在制定经营工作的预测以及评估经济资本的同时，能使用资源配置以及系数的制定等方法来对银行自身给予一定的支撑，引进一些新的技术，使得银行可以推算出物品预测的回报率，而且对于提高银行的决策能力和定价能力十分有帮助，一定要对银行实施适合银行本身的方法，使得银行在提高自身水平的基础上，更快速的提高收益与工作效率。 4、银行经济资本管理创新模式探索的有效策略 4.1充分认识到经济资本的管理 对于银行来说，拥有一个全新的管理模式对于银行的发展来说十分重要，而且还要不断地对模式进行创新，不断地更新。要想使得经济资本管理模式在银行中发挥更大的作用，一定要让银行的工作人员对其有一个充分的认知与理解，这是一个银行管理效率好坏的基础，这样可以使得经济资本的理念在工作人员的心中更加的深化概念，也能够把经济资本管理带入到银行的整体管理战略之中，使得风险的承担能力降低，自身的资本状况升高，为银行带来进一步的发展，使得银行拥有更光明的前途。 4.2制定一套全面有效的经济资本配置体系 如果想使得银行能够设定一个完备的经济资源配置的模式，就一定要全方位的对于银行所要承担的风险展开一系列的分析，而且在此之间也要详细的对公司面对这些风险时所要承受的各方面的亏损做出预算，制定详细的资本项目，然后再根据这些找出一些详细的解决方案，达到亏损最小化的目的，在对各方面进行评估时，不仅仅要根据这些外在表现，还要根据其内在联系，从根本上解决，对银行的各方面做出详细的经济资本配置体系的制定，按照思路和步骤进行，保证银行的又好又快的发展，使得配置资源更趋于合理化。 5、结束语 通过对以上的分析，整体而言，在我国的银行之中经济管理模式正在被普遍的使用，这个新型的实施方法，不仅仅使得银行之间的各部门的风险实现了计量化，同时还在自言配置的问题上给予了合理的保障，尽管最近几年以来随着经济全球化的金融发展的灵活化的开展，使得市场上的竞争变得越来越激烈，但是我国仍然会克服一切困难，将竞争力提高，使得我国的经济水平变得更加的完善，为我国的银行的前途埋下有力的发展道路，让经济资源管理模式贯穿于所有使用的金融企业之中，不断地完善与加强，争取保证我国的所有方面全部实行经济资源一体化的模式，克服人员管理意识不足，银行管理制度不全面以及风险过高等困难，勇于迎接各种的挑战，使得我国的银行发展拥有更加美好的前途。 作者：李晓 单位：郑州银行 银行经济论文:银行经济责任审计与绩效审计的融合 摘要: 近年来，商业银行经济责任审计履行了加强干部管理、强化业务监督的重要职责，对推动银行改革发展起着非常关键的作用。但事实上，当前商业银行所处的外部环境与自身的经营理念已经发生了翻天覆地的变化，其以往的经济责任审计方式已经不能适应现代商业银行对企业高管考核监督的要求，需要将绩效审计理念引到经济责任审计中来，以科学客观地评价银行高管人员任期履职情况。 关键词: 商业银行;经济责任审计 一直以来，商业银行经济责任审计始终履行着加强干部管理、强化业务监督的重要职责，对推动银行改革发展起着至关非常关键的作用。但事实上，当前商业银行所处的外部环境与自身的经营理念已经发生了翻天覆地的变化，其以往的经济责任审计方式已经不能适应现代商业银行对企业高管考核监督的要求，需要将绩效审计理念引入到经济责任审计中来，以科学客观地评价上市银行高管人员任期履职情况。 一、推进经济责任审计与绩效审计有效融合的必要性 (一)绩效审计能有效控制高管人员经济责任审计风险。目前来看，传统的审计方式主要是真实合法性审计，仅对高管人员遵守各项金融法规、规章制度的程度做出客观评价，但这显然不够，经济责任审计还需要关注高管人员的经营决策是不是具有科学性，其在管理方面是否能力突出，最终给予其客观的评价结果。在绩效审计的方式正好对高管人员经济责任审计做了很好的补充，即通过高管人员在任期内业务的发展状况和各项资源的投入产出效果，可以发现经营决策和管理环节中存在的问题，判断出预定目标实现程度，揭示出业务经营的方面存在的问题。在绩效审计之下，审计分析工作被进一步细化，并带有预警功能，促进管理者及时调整经营策略，提高银行内部资源配置的效果，从整体上为决策提供服务，突出其降低风险的作用。 (二)绩效审计使高管人员经济责任审计内容更具针对性。在审计的过程中主要针对于一定时间段内高管人员的各项工作状况进行全面而严格评估，其涉及的方面非常多，内容也相当丰富。能否在这些繁重的内容中确定审计目标是影响到整个审计工作的关键部分。在绩效审计过程中，其“经济性、效率性、效果性”的内在审计精神也要求必须将工作与人结合在一起，全面反映出高管人员的经营成效，这一点与经济责任审计是相似的。绩效审计的过程中，可以从项目的关注程度、审计难度与成本方面入手，在合乎法律要求的情况之下，找出症结的所在之处，并根据问题的严重性进一步明确审计目标。所以，有效地利用绩效审计工作，确定科学的审计目标，能够在最小的审计成本之下获得最大的审计效果。 (三)绩效审计提高了高管人员经济责任审计问责的效果。第一，其使得整个问责过程更具有实践性。两种审计方式可以有效地组合在一起，可以将审查的重点倾向于各种资料的真实性与合法性上，从而拓展了以往的审计范围。通过关注资源配置与管理的方式和效益，可以评定相关的重要决策与资产管理是否到位。将总结出的各种问题进行细化分析，探究问题的根本所在，从源头加以治理，实现审计工作的最终目标。第二，这种审计方式能够将整改工作与服务工作融合在一起，提高工作效果。在现有的审计工作中融入绩效审计，围绕高管人员的经营决策、管理和资源配置效率，使审计问责有较为具体着力点，有利于审计人员从体制、机制上分析问题产生的原因，提出建设性意见和建议，实现审计的预防式控制和审计效益最大化。第三，有助于规范化高管人员合法合理地使用权力。其较以往的审计方式来说，更侧重于重大决策与项目的分析工作，从根本上来探究高层管理人员是否具备科学决策与经营的能力。整个过程中，突出权力部分的控制，能够提升高管人员的责任意识，促使其认真行使权力。所以，这种审计方式应进一步与经济责任审计有效融合，逐步将经济责任审计发展为一种跨部门、兼容审计、监察、人事管理及监督多种职能的更高层面的综合监督形态，可以有效促进高管人员经济责任审计制度上的不断完善，从而提高经济责任审计的质量和水平。 二、当前影响经济责任审计与绩效审计有效融合的问题 (一)思想理念有待转变。长期以来，商业银行传统经济责任审计重在揭露问题、查处违规违纪行为，对如何把握高管人员任期经营管理的经济性、效率性和效果性缺乏科学、宏观、精确的定位，对如何更新经济责任审计内容与完善效益评价指标体系等方面工作缺乏有效尝试。同时，部分审计人员习惯于从审计工作中来寻找可能存在的问题，并及时针对这些问题采取有效措施。但是这一过程并没有从银行的整体方面进行考虑，其解决问题的过程中多带有片面性，对于经济责任审计与绩效审计两者的不同之处认识不够。 (二)审计方法运用不够。经济责任审计是一种受托关系，要求高管人员对受托付的资金、财产、人员等资源进行完整、有效的经营管理。但如何对经营管理情况进行合理经济测定、效率测定和效果测定及评估，则需要翻阅大量的资料，并进行广泛的调查获得有效信息。除了这些以往的方法之外，其还要使用多种经济学分析办法，借助各种数学模型，进行定量或定性分析。但这些审计办法在当前的经济责任审计中还不能全面应用。 (三)审计体系尚未明确。在经济审计责任中融合绩效审计必须有一个指导审计活动、衡量审计事实、鉴定经济效益质量的标准。如何客观、准确、具体地对高管人员任期内经济事项的效益进行评价，缺乏一套切实可行的审计评价体系。目前，高管人员经济责任审计往往只是将高管人员任期内的财务考核指标与经济技术指标进行综合比对分析，难以进一步深入，无法全面反映出该高管人员在内控制度、经营状况、重大事项决策和廉洁自律等方面的具体经营管理情况，并且在划分经济责任时，各种责任种类繁多，且都缺乏权威的标准化界定。 (四)审计分析准备不足。在经济责任方面的绩效审计过程中，其所涉及的范围非常大，所审计的对象与内容具有多样性，不同的对象与内容所依循的标准也不同，所以参与审计工作的相关人员应具备多种学科知识和技能，并深入了解审计工作的实质，能够准确、全面、高效地完成审计工作，并形成书面的审计报告。同时，经济责任审计任务往往时间紧、任务急，审计机构无法事先制定工作计划，审计人员常处于超负荷运转状态，很难有足够的时间开展审前调查、详细研究制定审计方案等，审前准备不充分，项目实施中又抢时间赶进度，很难保证审计工作质量。因此，审计人员工作任务繁多、理论基础薄弱和实践经验少等众多因素，都影响了经济责任绩效审计工作的质量、效率和效果，导致审计资源与审计目标脱节。 三、实现经济责任审计与绩效审计有机结合的建议 为了充分发挥绩效审计对经济责任审计的补充和推进作用，加快实现两者有效融合，需要从五方面入手: (一)转变审计理念是经济责任审计与绩效审计两者快速结合的基本条件。经济责任审计从根本上讲是绩效审计，应该用绩效审计的理念重新界定经济责任审计思路。要探索将绩效理念引入经济责任审计目标，通过审计评价被审计高管人员经济活动的经济性、效率性和效果性，总结出其在管理与决策方面存在的问题，对高管人员在履历期间内的管理水平、绩效水平等方面进行科学而客观的评价。通过这些，能够有效改善高管人员的工作水平，促使其强化内部管理能力，加强决策能力。对于高管人员的评价结果将成为其考核与奖惩的重要依据，促进审计目标的提升，从而实现审计管理模式向服务性审计、解决体制机制和管理的宏观审计、制度效率和内控管理效能的效用型审计等模式转变。 (二)深化审计内容是实现经济责任审计与绩效审计有效融合的关键。用绩效审计的理念重新界定高管人员经济责任审计思路，进一步深化审计内容，针对主管不同工作的高管人员对审计内容作相应调整，科学地确定审计内容是两种审计办法有效融合的关键。在审计实施过程中，不仅要依照传统的审计模式，对被审行及其经济活动的真实性合法性进行监督，还要结合被审计行的实际情况突出绩效审计的内容，关注对被审计高管人员所在行各项金融法规、规章制度的贯彻执行情况;不仅要关注经营活动中有无违法违规问题，还要关注经营发展能力、资产安全、资产流动和经济效益等情况;针对高管人员决策方面的审计，应从程序、机制、内容等全面进行，判定其决策是否具有合法性。除此之外，还要探究其所作出的决策是否落实到位以及其是否产出预期效益;在针对内部管理与控制方面的审核，既要从机制与制度方面入手，审计其是否完善，还要从这些现有机制所产生的效果方面入手，确定其能否提升绩效水平。 (三)转变审计方法是实现经济责任审计与绩效审计有效融合的必要手段。在绩效审计目标的引领下，经济责任审计应进一步改进审计方法，切实解决“怎么审”的问题，以提高审计效率和审计质量。一是加强经济指标比较分析。针对主要的经济指标，采用环比、类比的方法，对高管人员任职期间内各项经营指标进行比较，通过对增长率和变化情况的比较，寻找变化趋势，也可以采用列表、曲线图等方法进行反映。二是积极推进现代化的信息技术。采用计算机技术能够大幅度提高数据的处理速度，可以节约审计资源，减少传统手工审计下的工作量，提高审计效率、深度和质量。三是采取分析性复核和重点抽样的办法。在审计的过程中，可以综合运用多种分析方法，包括各种数学模型、统计学分析、技术经济论证等，配合各种调查问卷与实地考察方式，科学地确定审计目标，划分抽查的范围，在保证审计质量的前提下，提高工作效率。 (四)提高审计人员素质是实现经济责任审计与绩效审计结合的必然要求。经济责任审计要想不断得到提升，应切实解决“谁来审”的问题，以不断促进经济责任和绩效审计的质量，实现审计方式和职能的转型。一是加强专业培训工作。根据实际工作的需求，可以选择多种培训方式结合的办法，如讲座、案例分析及读书等，重点在于掌握各种审计知识与技能。在条件允许的情况下，可以抽调部分工作人员到发达地区实地学习。这要求审计人员不仅要学习广泛的审计理论研究成果，而且还要重点突出绩效审计实务的培训，着重拓宽审计人员的思路，提高其分析和创新能力等综合素质，重点提高审计人员实战能力。二是改进培训方式。充分利用网络等平台，将重点骨干培训工作与全员培训工作有机地结合在一起，提升全体工作人员的绩效审计知识与技能。通过对相关案例的学习，使得学员的理论知识能够与实践相结合，有助于提高他们的分析能力与判断能力，便于实际工作中及时查处不良问题。三是进一步健全考核机制，更侧重于实效。考核对于审计工作的最终实效具有重要影响，能够推动整个审计工作良性发展，特别有助于经济责任审计与绩效审计之间的结合。在操作的过程中，可以侧重于这两种审计方式的结合程度，加重其在整体考核中所占的比例，从而引导审计工作人员积极探索这两种审计方式在实践过程中的应用。 (五)转变审计评价方式是实现经济责任审计与绩效审计结合的有效途径。经济责任审计应进一步转变评价方式，切实解决“怎样评”的问题，从而对高管人员任期的经济责任进行客观、公正、科学的绩效评价。在以往的经济责任审计中引入绩效审计的评价标准，建立经济责任审计的绩效评价体系，科学利用财务指标与非财务指标、历史指标与未来价值指标、高管人员的业绩指标与素质指标、客户指标与内部流程指标、学习成长指标等评价指标，对制定的政策和重大经济决策的效益、效果进行评估;对银行经营管理活动，包括存款、贷款、资产流动性、中间业务、流程管理、产品创新等方面的绩效进行评价;对高管人员管理决策权和其执行权的行使情况、内部职能的履行情况和效能、政策执行能力等业务行为的效果性进行评价，以全面反映被审计高管人员经济责任的工作成绩，充分发挥审计的建设性作用。 作者：黄波 单位：审计署长沙特派办 银行经济论文:银行经济资本管理 一、前言 金融业界对经济资本这个概念并不陌生，但一直困惑于如何将这个概念与金融实务紧密联系起来。自经济资本概念提出伊始，学者和实务工作者就一直在探索如何使这个概念具有实际可操作性，如何超越定性的层面，定量地、具体化地度量经济资本，以及如何利用各种经济资本指标来深化金融企业的业绩管理。这些努力总结起来，其实质就是如何实施经济资本管理工作。 经济资本指用于承担业务风险或购买外来收益的股东投资总额。经济资本＝风险资本＋商誉。如果没有购买外来收益计划，经济资本和风险资本的差别可以忽略。而风险资本是指抵补一定时间段内，给定置信区间内资产和其他头寸价值的潜在损失金额，即指能够令损失超过资本的概率小于一定水平的资本要求。在现代商业银行监管框架下，资本能力大小决定了银行的规模增长能力、风险抵御能力和市场竞争能力。银行机构开展经济资本管理，可以量化内部每个业务单元和每个业务环节在获得经营收益过程中所承受的风险大小，可以实现对利润的风险调整和对客户的风险定价，进而使绩效评价和经营战略更为科学。 二、银行经济资本管理在中国 2004年6月26日，巴塞尔银行监管委员会公布了以完善资本充足率框架为主要内容的巴塞尔新资本协议，并于2006年底在十国集团国家正式实施。中国政府为实施巴塞尔新资本协议设定的最后期限为：拥有大量海外业务的大型中国银行须在2010年前实施。2007年2月27日中国银监会《中国银行业实施新资本协议指导意见》规定：“银行经批准可以申请暂缓实施新资本协议，但不得迟于2013年。”同时，中国银监会督促大型国内银行，按照新资本协议规定的高级内部评级体系，开发最复杂的信用风险计量模型；要求中小银行借鉴新协议所代表的先进风险管理技术和经验，逐步朝先进的风险管理模式靠拢。 新资本协议提出的信用风险的初级和高级内部评级法都要求有5年的违约概率数据，高级内部评级法还要求有7年的违约损失率和违约风险暴露数据。因此，国内银行最迟需要从2008年1月开始收集数据或者推迟使用高级内部评级法，或者从开始收集数据起7年后再使用该方法。今日，国内银行执行巴塞尔新资本协议的号角已经吹响。 管理风险的能力是银行的核心能力，巴塞尔新资本协议其实质体现了对银行风险管理的要求，新资本协议要求精确计量信用风险、市场风险和操作风险，新资本协议对银行的资本结构、风险状况、资本充足状况等信息披露提出了更为具体的要求。如何依照新巴塞尔协议的要求，识别金融风险，利用金融风险技术建立风险模型，难确计量与完整披露银行的风险，如何以“资本约束下盈利能力最大化”为目标，实现流程银行等管理激变，建立健全全面风险管理体系，如何在经营管理过程中贯穿风险控制意识和风险管理，这些问题的答案都在于引人经济资本分配和管理模式。 目前，我国商业银行采用经济资本分配和管理模式有非常重要的意义和作用。建立以经济增加值和经济资本回报率为核心的绩效考核体系，识别和计量经营过程中的风险水平，从而用经济资本定量表示全行总体、各业务品种、各分支机构在获得经营收益过程中所承受的风险水平，实现对利润的风险调整、对客户的风险定价，使绩效评价和利率定价更为科学，进而提升自己的风险管理能力，优化业务结构和区域结构，适应资本监管要求。目前在商业银行的资本充足率水平还达不到监管要求的情况下，实施经济资本管理，建立资本制约机制，可以有效地引导和约束风险资产的增长，确保风险的增长与资本的增长相协调，稳定提高资本充足率水平。 三、银行经济资本管理的作用 1.经济资本管理体系的引入是银行经营管理模式发生根本性转变的表现。经济资本管理体系的引入、运用以及相应管理体系的建立与完善，能够促进银行管理模式由传统的粗放式、外延式向集约式、内涵式转变。 2.经济资本是银行实施战略管理的基础手段。全面计量和监控风险状态是银行实施战略化管理、赢得市场竞争优势的基础手段。当经济资本总量接近或超过监管资本时，银行应通过某种途径补充资本金、控制其风险承担行为，否则其安全性将在战略上受到威胁。 3.经济资本是银行开展全面风险管理的重要工具。全面风险管理是银行核心竞争力的重要内容，其关键环节在于风险的量化、分解、监测以及应对策略。经济资本通过对非预期损失的计算和预测，直接反映银行的风险全貌，同时，经济资本的配置能够实现银行资本与风险的匹配。 4.经济资本是银行内部绩效考核的重要依据。在经济资本配置的基础上，通过风险调整后的资本收益率指标对银行的各分支机构、产品线和业务线的评价，考察了其盈利能力，又充分考虑了该盈利能力背后承担的风险。 5.经济资本管理的实施为银行市场营销提供指引。银行决策者判断不同业务和产品的市场进退标准是经济资本回报的大小。银行应保留和发展较大资本回报的业务和产品，否则应予收缩或退出市场。 四、如何建立现代商业银行经济资本管理体系 根据我国商业银行现阶段的具体特点，建立现代商业银行经济资本管理体系需要考虑和解决以下几个方面的问题： (一)尽快建立和完善经济资本配置程序 商业银行应综合考虑股东、经营管理层、监管当局等不同角色对资本管理的要求，从以下几个方面逐步建立和完善经济资本配置程序：第一，评价银行总体风险承受能力。银行的董事会须综合考虑监管当局规定、股东收益和经营中承担的风险，并对所需资本的总体水平做出评估；银行的经营管理层须就其风险偏好所要采用的风险结构做出决定。第二，合理配置资本资源。银行根据既定的资本总量和资本回报要求，运用限额管理、组合管理以及风险调整后的资本收益率目标管理等手段，将资本在各个分支机构、产品线和业务线等不同层面进行有效配置。第三，最优化可用资本。在风险结构和预计的资本需要量一定的情况下，银行需要平衡监管资本与经济资本之间的关系，运用内部风险资本模型度量最优化可用资本水平，确保可用资本与规划资本需要一致，并使资本成本达到最优。第四，衡量资本使用和收益。银行在持续经营前提下计算实际资本收益，当环境变化、业务超过原定目标或原定目标无法完成时，银行有必要对资本计划进行适当的调整。 (二)加快研究制定经济资本管理配套制度 经济资本的管理理念和方法必须运用到银行所有业务流程中，并使之充分发挥决策支持作用。在当前条件下，我国商业银行应坚持制度与系统“同步推进、配套建设、逐步完善”的原则。一方面，要加强宣传和培训力度，促进银行经营管理理念的转变和提升；另一方面，要加快研究、制定和出台一整套经济资本分配管理办法，从而更全面、更扎实、更有效地推进经济资本管理体系建设。 (三)明确经济资本计量范围 依据内部风险资本模型计量的经济资本应与监管当局要求的监管资本保持总体平衡，商业银行应分别计量相应经济资本抵御以上三种风险。 (四)合理选取经济资本计量和配置方法 商业银行的经济资本计量和配置方法主要有三种：资产波动法、收入波动法和系数法。这些方法的复杂程度不同，技术上也各有优劣。从各国银行的实践看，资产波动法正在成为普遍接受的计量和配置经济资本的方式。 (五)建立风险调整后的资本收益率评价体系 国际先进银行主要采用风险调整后的资本收益率综合考核银行的盈利能力和风险管理能力。该指标不仅能够将银行的收益和风险直接挂钩、有机结合，充分体现经营目标和绩效考核的内在统一，还能够促进银行建立良好的内部激励和约束机制，也能够激励银行自觉地识别、计量、监测和控制风险，在审慎经营的前提下拓展业务、创造利润，实现风险调整后的资本收益率最大化，从而实现为股东创造最大价值的经营目标。 (六)加强管理信息系统建设 国外银行的先进管理信息系统主要有资产负债管理系统、资金转移定价系统、财务集中管理系统、内部评级系统等。这些管理信息系统不仅可以处理银行内部的资本配置问题，还可以对账面收益水平进行调整，得到风险调整后的收益状况，从而真实反映银行资本是否实现增值目标以及股东价值最大化目标。 银行经济论文:商业银行经济资本管理 一、我国商业银行经济资本管理现状 自2004年3月银监会颁布实施《商业银行资本充足率管理办法》后，银行监管机关积极推进商业银行经济资本管理，在我国商业银行转型过程中，银行资本约束意识普遍增强，经济资本管理逐渐纳入银行管理之中，并逐步建立以经济资本为核心的资本管理体系。中国建设银行最先引入经济资本管理，开创了资本管理的新局面；中国农业银行在全行正式实施经济资本管理办法和以经济增加值为核心指标的综合绩效考核办法。这表明，国有商业银行对经济资本管理已经从研究探讨阶段进入具体实践阶段。交通、招商、兴业等股份制银行也积极拓展、改进和加强经济资本管理，通过调整经济资本分配系数，使经济资本计算口径逐步与监管资本接轨，在合乎资本监管要求的同时，反映银行战略发展和经营管理的导向，将经济资本占用的事后考核转变为事前配置，增强经济资本占用约束，并取得一定成效。 二、我国商业银行经济资本管理中存在的主要问题 （一）管理方法上，国内多家银行虽然实行了经济资本管理，但是由于理解深度不够，操作不规范，存在一些不足之处。如更多地关注表内贷款管理，管理幅度不能涵盖银行全部风险；与财务和资产风险的管理衔接性不够；注重对风险资产经济资本的事后定量计量，不具备资源配置和预算管理的功能，没有形成对风险资产和资本回报的有效约束机制等。 （二）分配方式上，额度确定主要依据年初确定的利润计划和新年度的经济资本目标收益率，未充分考虑一定时点上银行下级机构实际实现的利润差别，可能会造成下级机构经济资本额度松紧不一，在额度调整尺度上较难把握，难以平衡协调，进而造成管理效率低下，不利于经济资本在全行范围充分而适度配置和高效使用。 （三）考核方式上，目前多家银行通过建立以经济增加值为核心的综合考评体系，强化经济资本约束机制，对业务发展模式由资源投入型向资本约束型的转变起到了一定的积极作用。由于经济增加值考评办法与银监会《商业银行资本充足率管理办法》对资本的要求存在资产分类不一致、资本比例要求不一致的差异，以经济增加值为核心的事后考核机制仍然不是刚性的资本约束，粗放型规模扩张的冲动依然存在，银行面临资本补充压力仍然较大。 三、实现我国商业银行经济资本管理工作的突破 （一）工作原则设定 由于环境和条件的不同，我国商业银行实行经济资本管理，不可能完全按照西方商业银行的模式，而需要从实际出发，设计符合自身发展的管理思路。 1.“双量管理”，区别对待。 资本管理受到资本约束的限制，根据目前国内银行业的资本充足率情况，经济资本管理可以遵循区别对待，以增量管理为主，同时加强存量管理。在银行资本充足率水平未达标情况下，经济资本管理的重点放在增量上，优化增量资源配置，控制增量资产风险，使其与监管资本的增长相协调；已达标银行的资本管理则继续改善资产结构、降低高风险业务占比，降低存量资产的经济资本，实现存量资产结构的优化调整。 2.加强回报约束，优化资源配置。 根据国内银行现状，以资本回报为约束指标，以风险和回报率水平为依据配置经济资本，优先配置到经济资本系数低、并有适当回报水平的资产业务上，将资源投向低风险、高回报的区域、行业、业务、产品和客户，大力发展如贴现业务、小额质押贷款业务等低风险业务。 3.循序渐进，稳步推进。 经济资本管理是国际银行业新兴的资本和风险管理工具，但因环境和条件的不同，国内银行实施经济资本管理不能追求一步到位，而需要循序渐进、稳步推进，通过宣传、培训等手段使经济资本管理深入人心，化被动接受为主动管理。在实施步骤上先易后难，初期以信用风险经济资本管理为主，待条件成熟后，再将市场风险和操作风险纳入管理范围。 4.统筹兼顾，自上而下。 实施经济资本管理应在整体统筹管理的框架下，贯彻自上而下的原则，范围上先局部分行、重点分行，然后整体银行推行；先在一级分行层面实施，分行对各支行继续实行信贷计划和综合业务经营计划管理模式，待以后条件成熟时，再在各级机构中全面推行。 （二）经济资本管理新思路 1.运用新的管理模式。 目前商业银行多采取“一次核定总量、分步下达数额、年中进行调整”的管理模式。为进一步完善资本管理，强化经济资本的刚性约束，强化资本占用的成本意识，将可操作的资本刚性约束落到实处，提高资本使用效率和管理效率，需要对这种经济资本管理方法加以改进。具体模式可为：年初预算、年终核定、年终考核、超额占用对应超额回报。 年初预算指年初确定各分行新经营年度的经济资本目标收益率，这是增强刚性约束的关键所在。目标收益率确定后，根据分行新年度利润计划，年初核定经济资本预算额度。该额度为指导性额度。 年终核定指一个经营年度结束后，年终根据分行实际实现利润和年初确定的目标收益率，核定本经营年度经济资本的刚性额度。该额度为考核额度。 年终考核指一个经营年度结束后，年终统计分行实际占用的经济资本额度，并与考核额度相比较。实际占用额度控制在考核额度之内的，说明分行较好实现了本经营年度的目标收益率；实际占用额度超过考核额度的，说明分行未达到本年度目标收益率。超额占用对应超额回报指超过考核额度的，对超额占用的部分收取超额回报，最终将刚性约束落到实处。 2.尽快建立和完善经济资本配置程序。 第一，评价银行总体风险承受能力。商业银行须综合考虑监管当局规定、股东收益和经营中承担的风险，并对所需资本的总体水平做出评估，并就其风险偏好所要采用的风险结构做出决定。 第二，合理配置资本资源。根据既定的资本总量和资本回报要求，运用限额管理、组合管理以及风险调整后的资本收益率目标管理等手段，将资本在各个分支机构、产品线和业务线等不同层面加以配置。 第三，最优化可用资本。在风险结构和预计的资本需要量一定的情况下，银行需要平衡监管资本与经济资本之间的关系，运用计量模型度量最优化可用资本，确保可用资本与预算资本需求一致，并使成本最小。第四，衡量资本使用和收益。银行在持续经营前提下计算实际资本收益，当环境变化、业务超过原定目标或原定目标无法完成时，及时对资本计划进行调整。 3.做好经济资本回报率管理。 经济资本回报率是经济资本配置的主要依据，也是绩效考核的重要指标。我国银行应从实际出发，找准业务发展着力点，提高经济资本回报率。4.合理选取经济资本计量和配置方法。经济资本通过对非预期损失的计算和预测，直接反映银行的风险全貌。运用先进的经济资本计量模型，参考国外银行的实践，把资产波动法纳入经济资本计量和配置范畴内。5.出台经济资本管理配套措施。把经济资本的管理理念和方法与银行业务流程相结合，使之充分发挥决策支持作用，形成全面、有效的经济资本管理体系。 （三）管理措施 1.建立经济资本的有效配置机制。 我国商业银行要建立经济资本预算管理办法，必须在风险识别和计量的基础上，按照各个单位所承担的风险大小分配经济资本，建立经济资本对风险资产总量约束和价值创造引导的双重机制，促进信贷资源和财务资源的有效配置，加大对业务结构、资产结构、产品结构和客户结构的调整力度。在实际工作中，可根据不同部门的风险偏好，计算特定业务战略所需的经济资本数量。根据所需经济资本数量建立相应的授信限额体系，并通过控制授信限额体系的执行，将业务风险控制在商业银行确定的风险偏好内。 2.建立有效的风险识别和量化机制。 计算经济资本的前提是必须对银行的风险在有效识别的基础上进行模型化、量化，才能计算出各个业务部门所需要的经济资本，所以风险的识别和量化是计算经济资本的基础。风险识别要求度量风险前，要区分主营和非主营业务的风险；度量市场风险时，通常使用风险状态图、VaR、压力测试法和场景分析法；还要以基本指标法、标准法、内部衡量法、损失分布法及极值等方法度量操作风险。 3.进一步做好经济资本计量工作。 由于大部分银行现阶段尚未建立内部评级法、不具备以模型度量风险的能力，因而主要参照巴塞尔协议的标准法设计经济资本计量方法，但因目前信息系统暂不完全支持标准法的资产分类，不能获取信用评级、风险缓释等信息和数据，因而农业银行设计的“内部系数法”值得借鉴。这种方法以现有信息系统的会计和统计项目为基础进行业务分类，并参照国内外资本监管中规定的风险权重，结合政策导向和实际的资产风险状况，对每类业务确定不同的“经济资本系数”，以此引导银行的资金投向，树立追求风险剥离后真实利润的目标，树立资本约束和资本回报的理念，促使资本充足率状况不断改善、水平不断提高。 4.做好经济资本分配和调整工作。 在实行经济资本增量计划管理的基础上，合理分配和配置经济资本。经济资本分配的核心和宗旨是建立以资本约束风险资产增长的机制，控制业务风险。银行可分配经济资本额度的确定按如下程序进行：根据《资本充足率达标规划》，新增监管资本主要来源于利润留存、公开上市和次级债券发行等，由此可以确定下一年预计新增的监管资本规模，以本年度全行经济资本占用总量和监管要求的资本总量，从而确定经济资本占用总量和监管总量比；测算下一年经济资本可分配新增额度；经济资本分配额度的确定应充分考虑资本充足的要求以及下一年度全行综合经营计划的安排，以利润计划和业务计划为主体进行综合平衡和调整。 经初步分配经济资本后，银行将按以下原则进行适当调整：充分考虑各分行本年度经济资本的实际占用水平、经济资本收益率情况及下一年度业务结构调整的要求，根据下达各分行下一年度的利润计划和初步分配的经济资本额度，测算下一年度各分行经济资本收益率，对分配额度进行合理的调整和修正。全行可分配的经济资本规模是经济资本分配的总量约束条件，依据以上标准对各分行配置的经济资本总和不应超过全行可分配总规模。 5.做好激励措施和绩效考核措施。 将风险调整后资本回报率（RAROC）和经济增加值（EVA）有机结合作为绩效考核的核心指标，并将其作为资源配置的主要依据，这种方法将能改变银行传统的盈利考核指标只考虑账面收益不考虑风险的做法，强调风险衡量在银行中的重要性，并引导各级机构将有限的资源配置到低风险、高回报的业务上，在降低风险的同时提高效益，实现内涵式增长，解决追求利润与控制风险之间的矛盾。 6.加强管理信息系统建设。 针对国内银行经济资本管理的信息化差异，可以借鉴国外先进银行的做法，形成经济资本信息管理系统，对资产负债管理系统、资金转移定价系统、财务集中管理系统、内部评级系统等加以整合，用以处理银行内部的资本配置问题，对账面收益水平进行调整，得到风险调整后的收益状况，从而真实反映银行资本是否实现增值目标以及股东价值最大化目标。 银行经济论文:新经济形态商业银行经营模式 商业银行和其他金融机构相比，由于掌握大量的客户的信息，具有信息优势。由于拥有庞大的营业网络，具有成本和网点优势，而一些大的银行由于在客户中长久形成的信誉，也是其独特的优势。这些优势使得银行在零售业务的拓展方面非常的容易，具有无可比拟的优势。在许多发达国家，商业银行已经向一个金融超级市场方向发展，银行同时可以提供包括存款、基金、证券、保险等多种产品和服务。商业银行在零售业务方面的拓展是没有障碍的，因为这些产品和服务和存款在本质上都是为了满足客户的特定金融需求，不存在冲突，而在批发业务方面，银行的业务拓展主要是在传统的属于投资银行业务的领域，为大的企业客户提供融资、证券发行、并购、咨询等方面的服务。这实际上就是引起广泛探讨的分业与合业问题的核心。在过去之所以不允许银行介入投资银行业务，是因为银行的介入可能会出现许多问题，例如，在银行不能顺利承销证券的情况下，银行可能通过欺诈的手段向其存款客户推销。但是现在这种风险却减小了，关键就在于金融市场的发展使得信息更加透明化，更重要的是，由于金融竞争日益激烈，银行的信誉对于银行的生存非常重要，这制约了银行的行为，而介入投资银行业务的好处就相对突出了。通过介入投行业务领域，银行可以向客户提供更多的金融产品和服务，从而与企业建立起更为“广泛”和长期的联系。这种银企关系的加强使银行通过观察企业与更多种金融工具有关的行为，对企业有更深入的了解。银行能够利用收集到的信息，以多种业务形式而不仅仅是贷款的形式对企业的行为进行监管，在设计金融合同时，商业银行可以使用更多的工具，对企业的管理决策施加更多的影响，从而节约了成本，提高了投资的平均收益率。同样，商业银行在和企业接触中获得的信息有利于银行向非银行业务领域拓展，这是信息的横截面优势。资产管理业务是银行可以拓展的另一种业务，在前面的零售和批发业务中，银行也为客户提供资产管理服务，那实际上是代客理财的含义，银行提供的产品是由其他金融机构发行的，银行只是一个中介。本文所指的是指银行通过直接发行基金等产品，将汇集来的资金用于多元化的投资的业务，并不限定于面向银行的传统客户。 （二）商业银行的业务整合 商业银行的业务范围拓展后，还需要整合这些业务。因为从事不同业务所需要的能力是不同的，如果不能有效的整合，银行经营的范围太广，超过了自身的能力，随着业务间相关性降低，风险反而加大，利润下降。 传统银行业务主要是面向市场的，产品统一规范，具有很强的可操作性，因此向零售业务拓展没有太多问题，银行保险的大力发展就是这个原因。但是投资银行业务则主要是面向客户的，针对具体的客户设计具体的方案。这是截然不同的能力。能否将两种能力有效的组合起来是银行能否向批发业务拓展的关键。一般认为，投资银行和银行业务之间的收益相关关系与银行规模有很大关系。一些研究者通过考察银行与投资银行的假设性兼并，对商业银行向投行业务扩展的风险效应进行了分析，发现商业银行与区域性投行兼并往往可以降低商业银行的风险。但是，商业银行与较大投行的兼并则会增加新组织的倒闭风险。现实的情况也表明如果在商业银行内部同时成立投行部门，往往是不成功的。同样，资产管理业务所需要的能力和银行零售、批发业务也是不同的，后者主要是将产品、服务进行组合和向市场推销的能力；前者则需要专业的投资技能。从现实的情况看，商业银行内部发起设立基金来进行投资管理的，其经营业绩往往都不是很好，在全美的十大业绩优良的基金中，只有花旗银行管理的基金人选，其他大银行的都业绩平平，这说明了将资产管理业务整合进银行业务范围的难度。 在这种情况下，商业银行对业务的整合出现了两种发展方向：全能化和专业化。全能化是指银行全面介入上述的业务领域，由于业务能力之间存在的冲突，银行的全能化是通过集团化来实现的，也就是成立综合性的金融服务集团，在这个集团之下分别有不同的部门或公司提供零售业务、批发业务和专门的资产管理业务。在零售业务中，规模经济和范围经济是非常明显的，银行在市场上信誉越好，所占据的市场份额就越大，而在市场上银行的规模往往是实力和信誉的象征。因此，在商业银行的发展中，这时就出现了大量的银行并购，巨型银行的出现。而投资银行业务和资产管理业务则被整合在金融集团下，而不是放在银行内部，银行成为金融集团的一个组成部分。我们可以看到，当前，国际上大的银行往往都是某一个金融集团的组成部分，就是集团化的典型表现。 专业化指商业银行专门致力于某一方面业务的发展，许多银行越来越专注于某一个或几个环节或业务的开发，成为整个金融产品服务链条上的一个环节。如一些银行专门从事证券化业务，专门提供关系融资等，成为某一方面的专家，提供这种服务的成本最低，效率最高，从而也能够获得充分的盈利。这些银行往往是那些规模不大，向全能化方向发展没有可能的银行。正是金融体系的深化使得专业化的服务具有很好的发展前景，激烈的市场竞争要求银行的组织形式能够灵活多样，对市场快速反应，这方面未必是大银行占优势，那些集中在某些业务环节上进行专业化运作的银行也是获取优势的一个方法。 两种方向是互相促进的，大规模的银行也需要某方面的专家专门从事某些业务，将这部分业务外包出去有利于发挥核心竞争优势。金融产品的分拆过程已推动了金融产品生产方面的专业化和社会分工。大银行在契约的基础上将金融产品的零配件生产分包给其他金融机构承担。通过这样的分拆和分包，小银行可以获得他们本来自身难以实现的规模经济效益。专业化银行的发展也使业务的空间拓展，资金效率提高，有利于大银行进一步发展规模。毫无疑问的是，中型银行的空间已经越来越小了。 （三）新的经济形态对银行业务拓展与整合的影响 除了上面提到的这些影响外，在新的经济形态下，商业银行的业务拓展和整合还受到一些新的影响。 首先，信息技术的提高使银行的内部组织成本下降，使银行可以进一步扩大规模，尤其是随着信息技术的发展，许多银行的组织形式向虚拟化、网络化方向进一步发展，拓展了银行传统意义上的边界，提高了银行竞争的能力。 其次，信息技术的运用使得银行向其他业务领域的拓展更为方便，通过网络的形式拓展业务大大节省了拓展的成本，形成鼠标+水泥的稳固的组合。更重要的是，网络金融业务的大力发展使银行寻找到了新的业务经营方式，成为新的增长点。 第三，新经济对于银行的国际化也是一个巨大的推动，新经济推动下，竞争越来越全球化，这也推动了大银行国际化的进程，全球银行的并购加剧。同时，信息技术的发展又使银行进入其他国家市场的成本大幅度的下降，便利了这种国际化进程。 最后，从本质上，新经济就是信息经济，而商业银行实际上就是一个信息的载体，信息技术的运用使得银行的信息优势能够得到更大的发挥，推动了前述的银行业务整合。 银行经济论文:商业银行经济资本管理 [论文关键词]资本管理；经济资本；体系建设 [论文摘要]资本管理涉及金融产品布局、资源优化配置、风险合理规避和经营回报最大化等诸多层面，实施经济资本管理是完善风险管理，促进银行业务持续发展的有效约束工具。本文从经济资本管理的实质内容入手，积极探讨如何有效构建银行的经济资本管理体系。 1经济资本管理的内涵 2007年开始逐步实施的《统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》(即巴塞尔“新资本协议”)由三大支柱构成；最低资本要求；监管部门对资本充足率的监督检查；市场约束。三大支柱要达到两大目标，即提高监管资本的风险敏感度和激励商业银行不断提高风险管理水准。实现目标的一个重要途径，就是监管当局以银行内部测算的“经济资本”作为监管资本的基础。 经济资本是基于银行全部风险之上的资本，它是一种虚拟的、与银行的非预期损失等额的资本，它不是真正的银行资本，是“算出来的”的数字，在数额上与非预期损失相等，它是风险资本和商誉之和，忽略商誉，经济资本则等同于风险资本，它是信用风险非预期损失、市场风险非预期损失和操作风险非预期损失之和。 对经济资本的理解应注意以下五点：一是经济资本反映的是风险，主要揭示银行非预期损失发生的可能性及大小，通常在既定的置信区间和一定期限内进行考虑；二是经济资本或者说非预期损失大部分时间小于预期损失；三是预期损失通过定价和损失准备金提留来弥补，非预期损失一旦发生则由银行资本来抵御的，银行资本是经济资本的“准备”；四是经济资本成本一般不予考虑，但当非预期损失发生而需用资本去抵偿时，考虑经济资本成本就有意义了，它和用于抵偿的银行资本成本相一致；五是经济资本是银行确定风险边界的基础，以此为基础确定的风险边界，既能有效控制风险，又充分考虑了业务发展和资产扩张。 总之，经济资本是一个新出现的统计学概念。它是描述在一定的置信度水平上，一定时间内，为了弥补银行的非预计损失所需要的资本。它是根据资产的风险程度计算出来的，计算前提是银行风险的模型化和量化。经济资本的重要特点就是：它是指所“需要的”资本，“应该有”多少资本，而不是银行实实在在已经拥有的资本。 2经济资本管理体系建设的思考 法定资本管理是经济资本管理的基础，经济资本管理是在法定资本管理充分实施基础上的发展。在做好法定资本管理的基础上，清醒地分析和认识现状，确定合适的资本管理方法，是我国商业银行当前的合理选择。旧协议提供了测量资本的简易方法，即标准法：资本=∑(资产×风险权重)×最低要求的资本充足率。这一方法对数据的要求不高，为银行业提供了一个统一衡量风险的标准，并将测量结果从法律的角度定义为“监管资本”，也叫法定资本。法定资本的计算按照监管机构设置的参数来计算，无法有效反映银行资产的风险特点，虽然新协议的“标准法”有所改善，但风险敏感度仍较低。经济资本的计算以“内部评级法”为基础，大大提高了风险敏感度。如经济资本可以根据复杂程度不同，对风险敏感性不同的风险资产进行不同的计算；允许银行选择用内部违约经验数据与外部数据配对的方法预测风险因素；认可风险缓释手段更多样化，承认信用风险衍生工具等。 从以上描述看，可以发现两者之间在计算方法和风险敏感度方面有较大差距，而这种差距隐含着对银行的不同管理要求。 首先，经济资本管理与法定资本管理对银行管理流程有不同的要求。经济资本管理要求用量化技术精确测算现有资产将来一段时间的非预期损失，据此衡量业务的风险成本和股东价值增值能力。贷款决策前，管理层要先确定可接受的客户违约率上限、授信业务经风险调整后的资本利润率(RAROC)的下限等。如整体资产经营结果不能产生正经济利润，股东价值增值难以达到，就需要通过降低客户违约率、违约损失率和违约敞口偏离预期水平的幅度来降低经济资本成本。如无法降低经济资本成本，就要能够增加业务的净收益。法定资本管理没有前者精细，风险的衡量与控制和贷款分类在同一个维度进行。风险权重按监管当局的标准只分为四档：0％、10％、50％和100％(或新协议标准法按外部资信评级对应五档：0％、20％、50％、100％和150％)，这比由客户违约率(PD)、授信工具的违约损失率(LGD)和贷款交易的违约敞口(EAD)决定的风险权等进行衡量还要简单，在资本成本核算上也就相应简单了许多。 其次，经济资本管理与法定资本管理对银行管理体制有不同的要求。经济资本的作用是帮助银行计算经风险调整后的绩效和做到股东价值增值。为保证风险管理过程的有效性和各种模型工具得到合理使用，银行需建立相应的风险管理组织和业务流程。经济资本计算所依靠的内部评级包括客户评级和授信条件评级两方面，据此可提供客户违约率(PD)、违约损失率(LGD)、违约敞口(EAD)、预期损失率(EL)和非预期损失率(UL)等指标，并将其应用到授信审批、贷款定价、限额管理和风险预警等基础信贷管理中以发挥决策支持作用。所以，经济资本管理需要有效的企业管制、内部控制和外部监督配合。具体而言，需要强大而完善的IT体系、信息管理体系、财务管理体系、风险管理体系、资产管理体系和绩效考核体系相配合，才能确保经营策略受到股东价值增值的导向约束，且在短期规模增长和风险成本之间主动寻求平衡。而法定资本管理资本计算简单，风险敏感性较弱，对银行管理体制的要求不是很高，它可在现有IT基础上，整合管理信息和财务信息，通过拨备调整后的法定资本回报进行绩效考核，并据此实现法定资本限额的风险管理。 最后，经济资本管理与法定资本管理对银行资本额度有不同的要求。经济资本根据非预期损失确定，较细致地反映了不同风险水平的资产对资本要求的差异。由于经济资本的风险敏感性高，对拥有大量不良资产的银行，用经济资本计算出的资本要求会高于用法定资本计算出的资本要求。法定资本根据监管当局给定的风险资产权重和最低资本充足率来确定，它假设相同风险权重资产对资本的要求是相同的，对同一类借款人的风险暴露采用同一风险权重，而不考虑每个借款人信誉和风险方面可能存在的差异。 资本管理是现代商业银行经营管理的核心内容，而经济资本管理是其核心内容的重要组成部分。经济资本在银行管理的各个层次、各环节都起着非常重要的作用，需要建立一个良好的经济资本管理体系使得这些作用得以充分发挥。一个完整的经济资本管理体系包括计量、分配、管理、监测与考核等内容。准确计量风险和计算经济资本是基础；对不同的分行和条线配置经济资本，进行限额管理，并定期监测，体现经济资本的风险约束功能；利润中心在限额内根据经济资本回报率安排业务结构，取舍客户，体现经济资本的回报约束功能；根据经济资本回报率的高低，在不同的条线、产品以及客户之间配置信贷和财务资源，体现经济资本的优化资源配置功能；在内部绩效考核中，经济利润和经济资本回报率是重要的考核指标。 银行经济论文:商业银行经济资本管理经验 论文关键词：商业银行；经济资本；信用风险；市场风险；操作风险 论文摘要：本文阐述我国商业银行经济资本管理的发展历程，对我国商业银行进行经济资本管理的做法进行比较分析，并在此基础上提出我国商业银行推进经济资本管理的思路：强化经济资本管理的理念、构建高素质的运营管理团队、建立经济资本考核体系、进行银行组织架构和业务流程再造、积累数据加快评级模型开发。 一、引言 从现代银行的经营理念来看，银行表面上是经营货币，但实质上是经营风险，银行是经营风险的特殊企业。正是基于对银行资本与风险之间关系的理解，在商业银行的经营管理领域出现了经济资本的概念，并逐渐发展成为一种新型的银行经营管理体系。然而经济资本管理是一项复杂的系统工程，从目前看来，国外先进商业银行在此方面已取得了许多成功经验，而国内商业银行尚处于经济资本管理的初级探索阶段，我国四大国有商业银行以及部分股份制银行所采用的经济资本管理体系也只是最简单的做法，与国外先进银行存在着很大的差距，还没有充分认识到经济资本管理是新形势下我国商业银行生存与发展的根本要求。因此，本文认为对我国商业银行经济资本管理的经验进行归纳和比较分析，并在此基础上提出经济资本实施的思路，具有一定的理论和现实意义。 二、我国商业银行经济资本管理的历史沿革 1990年代之前，中国商业银行基本没有资本管理。1995年颁布的《商业银行法》规定了中国商业银行资本充足率必须达到8%，但是，我国商业银行长期以来有国有信用的隐性支撑，普遍存在资本概念的缺失，并不重视资本管理。2001年12月11日中国正式加入WTO，中国的金融企业也开始了要同国外优秀的金融企业的同台竞争。按照1988年《巴塞尔协议》，商业银行经营必须符合8%的资本充足率的监管规定，所以商业银行一边学习西方商业银行经营管理的理论和经验，一边补充资本金，并开始了资本的管理。 2004年2月23日，中国银监会《商业银行资本充足率管理办法》，同年6月23日巴塞尔委员会了《新资本协议》，实际上，资本充足率管理办法是根据中国商业银行实际情况，以1988年资本协议的资本计量为基础，借鉴新资本协议的思想制定的。资本充足率管理办法从监管的角度提出了商业银行必须对资本进行规划和管理，商业银行开始重视资本的管理，并开始借鉴国外商业银行风险管理的体系和方法。其间，国家也对国有商业银行注资或者发行次级债补充资本金。 2005年10月中国建设银行上市，开始了国有银行上市的安排，也标志着国有商业银行法人治理结构的改善，中国商业银行真正开始以企业法人的身份承担风险和经营风险并取得收益。中国银监会也明确提出到2010年有条件的银行要基本实施新资本协议。如何更好地适应股东的要求，为股东和投资者带来增加值，实现银行业务持续、稳定的增长，实现风险和收益的平衡是商业银行经营管理中需要解决的重大课题。商业银行一方面加强风险的管理，研究并尝试建立全面风险管理的制度，一方面完善业务流程，建立以客户为中心的营销体制，适应市场的竞争，再一方面强化绩效考核，尝试引入经济资本的概念，建立资本约束下的业绩评价体系。 三、我国商业银行经济资本管理的经验 尽管我国现阶段并没有实行新资本协议,但以资本约束为核心的风险管理理念已为很多商业银行所接受。中国银监会明确鼓励商业银行逐步确立以经济资本为风险管理的核心。目前,部分国内银行（如工、农、中、建以及部分股份制商业银行如招行）已将经济资本作为一个重要管理工具，开始进行研究、探索和逐步引入经济资本管理方法。 （一）建设银行 建行是国内最早推行经济资本管理的国有商业银行，该行于2002年初步建立起经济资本分配办法，但主要是对各分行经济资本的事后计量，不具备资源配置和预算管理功能。2004年建行出台了《经济资本预算管理暂行办法》，以确定的年度经济资本增长率目标和经济资本回报率目标为年度预算的逻辑起点，据此确定和分配增量经济资本额度，再安排年度业务计划和其他财务收支计划。在确定全行经济资本总额和当年经济资本增量的基础上，测算全年可扩张的风险资产数量。然后根据资产性质和资产损失特征的不同，采用不同的分配系数，在不同区域、行业、产品和企业间分配经济资本，引导各级行调整业务和产品结构。同时规定各级行占用经济资本的期望回报率必须达到13%，试图据此硬化约束，推动各级行权衡效益和风险，改善资源配置和经营绩效。总之，中国建设银行的经济资本计量范围涵盖了信用风险、市场风险、操作风险和资本性占用四个方面，其经济资本计量和配置结果以经济增加值为主要依据，并以经济增加值作为绩效评价体系和激励约束机制的重要组成部分。 （二）工商银行 工行于2006年在全行范围内实施经济资本配置方案，初步形成了经济资本管理框架。该行借鉴银监会《资本充足率管理办法》和巴塞尔新资本协议的标准法，结合现阶段信息基础和管理现状，通过内部系数法计量信用风险经济资本，通过银监会标准法计量市场风险经济资本，通过巴塞尔新资本协议基本指标法计量操作风险经济资本。由于计量口径的差异，信用风险经济资本需要通过监管资本转换系数与监管资本数据保持平衡。工行的经济资本配置计划是资本充足率控制计划在系统内部的分解，根据一定的分配原则将经济资本计划向各级分行、业务部门配置，同时根据经济资本的实际分配额，通过经济资本总量结构、分配系数和回报系数进行转换，提供业务发展、风险控制和财务收支等计划的参考值。 （三）农业银行 中国农业银行于2005年年初制定并下发《中国农业银行经济资本管理暂行办法》，力图以此加大业务调整力度。农行设计了“内部系数法”计量经济资本。该办法以农行现有信息系统的会计和统计项目为基础进行了业务（资产）分类，参照巴塞尔新资本协议和银监会《商业银行资本充足率管理办法》中规定的风险权重，结合农行的政策导向和实际的资产风险状况，对每类业务（资产）确定不同的“经济资本系数”，即资本需求比率，据此在各类业务（资产）中分割经济资本。 （四）中国银行 中国银行2004年引入了经济资本的概念，2005年《中国银行经济资本配置管理办法（2005年版）》，经济资本计量对象只涵盖信用风险，将经济资本管理同信贷计划管理流程相衔接；经济资本指标考核由指导性过渡到指令性，并成为绩效考核评价的重要组成部分。中行以预期收益率作为资产组合管理的核心指标，该指标分为度量和优化两个阶段，在度量阶段，根据资产组合在地区、行业、产品、客户分布状况，度量一年之内各维度资产组合产生的净利息收入与占用监管资本之比；在优化阶段，以风险暴露的增长额和监管资本的增长额作为约束条件，对下一阶段经风险调整的预期收益率进行优化，在全行整体优化的基础上设定地区、行业、产品和客户的风险限额，以此约束各级机构、各类业务按照全行最优结果扩展业务。该指标最大的特点在于根据全行监管资本虚拟分割结果，把它作为各级机构业务发展的硬约束，制约了各级机构的盲目授信行为；同时在业务的当期收益中扣减了风险成本，风险暴露的滞后性在当期业绩度量中得到一定程度的反映，有利于建立自我约束，稳健发展的风险管理机制。 （五）其他商业银行 在我国股份制商业银行中，招商银行、浙商银行等也开始意识到转变传统的经营管理手段的必要性，并试图建立经济资本管理体系。 2006年招商银行出台《全行经济资本管理方案》，提出经济资本管理的基本原则为：总量控制、全面管理、战略主导、回报约束、区域调节、结构优化。根据年度经济资本总额，确定风险资产增长规模和业务计划安排。按照市场价格和股东期望确定经济资本回报率，要求占用经济资本必须达到最低回报要求。在经济资本计量中考虑信用风险和市场风险，信用风险经济资本计量采用系数法，以该行战略调整为重点，对重点业务、重点产品、重点客户在经济资本分配和风险资产系数上适当优惠，并根据区域进行调节；市场风险根据VaR的3倍计算。结合业务发展计划和可供分配经济资本总额进行配置。根据经济资本成本计算EVA，并以之为基础，开展绩效考核和收入分配。 浙商银行于2006年开始在全行全面实施经济资本管理，建立以经济增加值和经济资本回报率为核心内容的绩效考核体系，彻底摒弃了存贷款任务考核等做法，在同行中率先迈出坚实的一步，并为今后提高资产风险定价能力打下了坚实基础。浙商银行主要针对信用风险的经济资本计量进行了细致的规范，在设计和实施经济资本管理时，更多地实行了多因素综合计量的思路。一是风险计量范围涵盖全行表内外所有业务；二是设立多维经济资本风险系数标准；三是按系数法逐笔计量各项业务占用的经济资本。 部分城市商业银行开始研究经济资本的计量方法和管理体系。石家庄市商业银行结合自身的现状和实际，制订了经济资本计量分配办法。根据银行最低资本充足率为8%的监管规定，设定全行在经营过程中需分配的经济资本总量，计算公式为：全行经济资本总量=信用风险分配经济资本+市场风险分配经济资本+操作风险分配经济资本。信用风险的计量主要采用标准法和初级的内部评级法相结合的方法。市场风险计量采用银监会《商业银行资本充足率管理办法》(2004年第2号令)中规定的标准法。操作风险的计量和经济资本分配采用基本指标法。 四、我国商业银行经济资本管理的特点 我国商业银行实行经济资本管理有以下特点： （一）以新巴塞尔资本协议为基本依据。新巴塞尔协议经过几年的讨论，2004年6月，尽管不是严格意义上的国际协议，但由于它反映了国际先进银行管理水平，同时也由于它的成员在国际经济、金融格局中所占的重要地位，使得它产生了广泛而深远的影响。包括发达国家和许多新兴经济体国家在内的国家和地区纷纷援引新巴塞尔资本协议，相应的调整本国相关的金融法律、政策、措施。2004年2月，我国银监会颁布《商业银行资本充足率管理办法》，也借鉴了新巴塞尔协议的精神，从此资本约束和经济资本的理念得到国内各大商业银行的重视，并开始建立自身的经济资本管理体系。 （二）将经济资本管理作为全面风险管理的工具。虽然我国商业银行在进行经济资本管理时要么涵盖三大风险，要么主要是指信用风险（如中国银行、浙商银行、光大银行）。但它们在管理总则中，都认为经济资本管理的内容基本涵盖信用风险、市场风险和操作风险三大风险。 （三）充分发挥资本作为风险约束边界的作用。根据新巴塞尔协议，银行承担的风险应当严格限定在自身资本能够承受的范围之内。1988年的巴塞尔资本协议提出了针对信用风险的资本要求，1996年的资本协议修正案进一步提出了对市场风险的资本要求，2006年实施的新巴塞尔资本协议将资本要求又进一步扩大到操作风险。新巴塞尔资本协议明确区分“监管资本”与“经济资本”，规定经济资本是银行承担非预期损失的度量，使我国各商业银行的认识进一步提高，部分商业银行并采取了相应的行动。 （四）重视资本约束，同时重视资本回报。其中，“约束”是条件，“回报”是结果。我国各银行都充分认识到，必须长期保持合理的资本充足水平和资本回报，才能决定规模扩张的边界和业务发展的方向。资本回报的水平构成了商业银行业绩考核的重要组成部分。 （五）进行经济资本管理的趋向相同。通过我国主要商业银行经济资本管理实践的分析可以知道，他们在未来经济资本管理的以下几点认识相同：（1）国内银行界把资本管理与风险管理作为有机的整体来看待。（2）国内银行界尊重资本充足率的要求，但并不迷信资本充足率，大部分商业银行期望保持较高的资本水平。（3）开始意识到应将账面资本、监管资本与经济资本结合起来统筹进行银行资本的全面管理。（4）经济资本管理的核心是经济资本计量、配置与应用，即如何合理、有效地计量配置有限的经济资本资源与如何对经济资本的使用结果进行考核。（5）应用风险调整后资本收益率(Risk-adjustedPerformanceRateofReturn，简称RAROC)和经济增加值(EconomicValueAdded，简称EVA)作为评价经济资本回报率的核心指标，能更加真实地反应我国商业银行的收益水平。 五、我国商业银行经济资本管理存在的缺陷 从我国商业银行经济资本管理的实践中可以看出，对于现阶段的中国商业银行来说，经济资本管理体系还远远没有成熟，总结起来，主要存在以下不足： （一）计量和配置的模型建设处于初级阶段。突出表现在经济资本计量与分配公式远没成熟，具有很大的主观性，基本上都采用“系数法”，可以说还是处于标准法的思想体系时期，并不能建立高级计量评级模型计量PD、LGD，进而得到非预期损失和经济资本，因此在精确度方面也是不符合真正的内部评级法要求的。 （二）进行经济资本管理的范围有待于进一步扩大。新巴塞尔协议着重研究了银行所面临的市场风险、信用风险及操作性风险，经济资本所覆盖的主要是这三类风险。国外银行依据其丰富的管理经验，将经济资本的涵盖范围进一步扩大到利率风险和商业风险（例如荷兰银行），而我国银行的经济资本要么涵盖三大风险，要么主要是指信用风险（如中国银行、浙商银行）。甚至对信用风险，国外商业银行已经开始分别计量基于交易对手的信用价差风险和违约风险。可以认为，为了提升经济资本管理的效果，目前国内银行实行经济资本管理的范围——风险计量的范围还有待扩大。 （三）进行经济资本管理的基础薄弱。经济资本管理基础的工作是建立符合业务实际的风险计量的模型，由于当前国内商业银行缺乏风险管理专家、金融计量人才，而且银行内部关于贷款质量的数据库不系统、不完整，因此就无法直接使用各种计量模型来进行参数估计等，只能采用简单的系数法来计算经济资本，但这也是我国商业银行在技术能力不足，数据积累有限情形下的无奈之策。 （四）进行经济资本管理的体系不够完善。经济资本管理体系的总体目标是通过经济资本管理，使银行业务风险的增长与资本承受能力相适应，风险增长与收益增长相协调。这个总目标又可进一步细化为两个具体目标：第一，保证银行的资本能够达到监管要求和自身需要，它涉及银行经济资本的计量、监测，最终用以解决经济资本的数量约束问题；第二，充分提高资本的使用效率，创造更高的业绩价值，它涉及对现有经济资本的配置以及业绩考核，用以解决经济资本的质量约束问题。而从上面我国商业银行目前经济资本管理的实践比较分析可以看出，它们在这两方面的建设都不完善。 所以总体而言,当前国内各家商业银行虽然均在一定程度上采用了经济资本管理的方法，但是应用的范围有待扩大，应用的程度有待加深，应用的技术水平仍有待于提高，经济资本的管理体系需要完善。 六、深化我国商业银行经济资本管理的思路 国外商业银行的实践证明，经济资本引入商业银行的经营管理后，将极大地促进银行经营模式和增长方式的转变，一是在管理模式上，关注风险和收益的平衡，更加科学地构建运营机制、考核机制和资源配置机制，管理的精细化水平有了提高的技术基础；二是在业务增长上，重视多元化的业务增长模式，重视业务的持续增长，业务增长和股东利益最大化有了一致性的评价基础；三是管理结果同监管部门的监管理念融为一体，更有利于树立公众的信心。目前，国内各商业银行正在陆续进行改革，包括经营理念、管理模式、发展模式等，希望借鉴经济资本的管理思路解决问题。但是，完善经济资本管理体系不可能一蹴而就，它在宏观层面需要监管部门的支持与引导，在微观领域需要各家商业银行逐步完善风险管理机制，加快经济资本管理体系的建设。因此本文认为，我国商业银行可以在学习借鉴国际先进银行经济资本管理经验和做法的基础上，从以下几方面深化经济资本管理。 （一）在银行内部强化经济资本管理理念，树立经济资本管理文化。意识的深化和文化的形成是长期的，也是最根本的。因此，要使银行上至管理层，下至一线营销人员都清醒地认识到，商业银行经济资本管理的目的不单是规避风险，而是要依靠先进的风险度量和配置技术，承担那些能够管理好、并能够对其给予充分补偿的风险，从而提高银行股本价值，让股东获得高额的资本回报。同时，经济资本的管理应该是一个专业化的体系，我国商业银行要走出一条资本节约型的发展新路，就必须在银行内部强化以经济资本为核心的经营管理理念。这样，银行才能在资源有限的情况下，协调风险与发展的平衡，从而在激烈的竞争中实现持续快速健康地发展。 （二）积极构建高素质的现代银行运营管理团队。我国商业银行要顺利进行战略调整，就应吸收和培养一大批业务精湛、经验丰富、素质过硬并精通现代银行运营规律的高素质人才，由他们组成商业银行运营管理的团队。同时，还应加大资本和风险管理方面专业人才的培养和选拔力度，采用多种方式吸引风险资本管理方面的人才，提高资本管理、风险管理岗位人员的素质，使一批真正理解风险管理意义，熟悉经济资本计量、配置的专家能在经济资本管理战略框架内加快推进商业银行实施经济资本管理。 （三）建立科学的经济资本考核体系。随着发行次级债、引进战略投资者和上市，我国商业银行资本充足率达到了一个较高的水平。但是，随着业务的发展，商业银行如果依然单纯追求总量而忽略结构优化，不从根本上改变单纯依靠规模特别是信用规模扩张的增长方式，就必然会导致资本金的急剧消耗，陷入资本金不足的困境。因此，能否建立符合监管规定和本行发展战略的经济资本考核体系，是商业银行走出一条资本节约型发展道路的关键所在。由此，商业银行考核体系中需要包括：一类以经济增加值、风险调整后资本收益率为核心的贡献能力考核指标；一类以分支行市场占有率、营业收入总量、税后利润为核心的竞争能力考核指标。对贡献能力考核指标，先确定不同区域或类别的经营单位的目标值，考核时，将实际值与目标值进行比较，将超过目标值贡献的一部分用于内部激励，这种“自我供给”的激励措施，有利于促进资本绩效的提高。对发展能力考核指标，按照区域同业水平比较确定。这样就可以鼓励分支行向风险权重低、流动性强、资本占用少的项目发展，并关注在区域内的市场竞争能力，从而有利于全行上下增强风险、效益、发展意识，促进资产结构的优化整合和市场竞争能力的提高。 （四）进行银行组织架构和业务流程再造。经济资本管理体系正如一套先进的管理软件，商业银行的组织架构和业务流程必须与之适应，才能发挥作用。所以商业银行要以获取在成本、质量、反应速度等方面显著性的改变为目的，对组织架构和业务流程进行再造。由于经济资本管理的基础是风险管理，国内商业银行一方面形成全面风险管理的理念，明确分离业务营销与风险管理两条线；另一方面，运用制度经济学的契约理论推进银行组织架构的再造，处理好“集权”与“分权”的关系，形成更好地面对市场、面对客户并拥有强大后台支撑的矩阵式结构。另外，我国商业银行的管理层应当根据自身的风险偏好和风险承受能力，明确其发展战略，制定与之相匹配的经济资本约束和配置的战略目标，在制度上落实整个经济资本配置和管理的方法和流程，从经济资本的预算、配置、监控以及绩效考核机制等各方面对不同部门和岗位的职责做出相应的具体要求，使得实际工作有章可循，把银行的经济资本配置政策体现在实际业务过程中。 （五）完善基础数据建设，加快内部评级模型开发。内部评级法中的初级法要求具备5年以上的历史数据，高级法要求具备7年以上的历史数据。显然，在目前的条件下，我国商业银行尚不具备建立高级计量模型所需的数据基础；对新巴赛尔资本协议中提到的很多内部评级方法和风险计量模型，我国商业银行也不完全具备实施条件。所以，商业银行应尽快完善经济资本管理的重要基础：不断完善内部评级体系，提高评级覆盖率和准确性，优化各类评级模型。内部评级体系和风险计量模型的应用很大程度上依赖于数据积累与信息处理系统的完善。因此，我国商业银行应尽快实现各层业务数据和管理信息的集中，积累信用风险和市场风险损失数据，建立操作风险损失数据库，逐步建立起全面综合的数据系统；同时，应不断熟悉和掌握各种先进的风险管理模型，找到国际先进理论和方法与我国银行实际情况的结合点，选择并形成适合我国商业银行现状的经济资本计量和配置的方法。 经济资本管理已经成为现代商业银行先进的管理体系，对我国商业银行而言，要办成真正的市场化的商业银行，提高竞争力，就必须借鉴国际上先进商业银行实施经济资本管理的经验，根据中国的发展实际，不断创造条件加快推进。 银行经济论文:开放经济中商业银行经营策略 论文关键词：开放经济商业银行经营策略 论文摘要：加入WTO后的中国金融市场正在逐步实现全面开放，面对虎视眈眈的外资银行，中国银行业如何改善自身的经营管理以适应新的挑战已成为决定未来中国金融业格局的关键。文章分析了西方商业银行在经营管理方式上三个突出的特点和趋势，以及中资商业银行的经营能力和管理水平与国外同行的差距，提出中资商业银行应当从战略的高度着眼，通盘考虑自身的优势和劣势，为自己在激烈的竞争中争取到一块生存空间。 商业银行在西方国家已经有了300多年的发展历史，在西方金融体系中一直占有重要的地位，其雄厚的资金实力、全方位的服务及完备的管理体系是其他任何类型的金融机构都无法替代和比拟的。特别是最近十多年间，西方国家的商业银行掀起一浪高于一浪的兼并浪潮，其规模成倍扩大，对各经济部门提供的金融服务种类以几何级数增加，已成为现代经济运行中必不可少的润滑剂和推动经济发展的强大动力。 加入WTO后的中国金融市场正在逐步实现全面开放，国外商业银行的进入和竞争已成为中国银行家们无法回避的现实。面对虎视眈眈的外资银行，中国银行业如何改善自身的经营管理以适应新的挑战已成为决定未来中国金融业格局的关键。 一、发达国家商业银行经营管理方式的特点与趋势 近二三十年中，信息技术的发展和经济结构的调整使世界各国，特别是西方发达国家的经济、社会体系发生了巨大的变化，商业银行的生存环境也因此而变化。为适应这一系列的变化，保持自身的市场地位，商业银行主动进行了经营策略的调整，目前，西方商业银行在经营管理方式上表现出三个突出的特点和趋势： 1.金融服务电子化、网络化趋势明显。1995年10月18日第一家网络银行——安全第一网络银行在美国诞生以来，全球网络银行业务以惊人的速度发展起来。在其发源地美国，1997年有400家银行及存款互助机构开通网上银行业务，1998年增加到1200家，1999年又猛增至7200家。到2000年，网上银行已覆盖了除现金以外的所有零售银行业务和部分投资银行业务。美国现有排名前20位的网上银行拥有了70万个银行往来账户。另据美国一家研究机构的调查，目前有超过40%的美国家庭采用网上银行所提供的金融服务，网上银行利润占银行利润总额的比例达50%以上。在西方其他国家，网上银行也同样得到了迅速发展。在北美，加拿大丰业银行率先推出网上银行业务。在欧洲，英国和瑞士率先开展网上银行业务。瑞典的SEB银行和荷兰银行则通过网上银行进行跨国兼并收购。在亚太地区，澳大利亚和新西兰有多家银行提供网上金融电子交易。网络银行之所以能够以如此之快的速度在全球范围内发展起来，主要是因为它作为一种依托信息技术和互联网而兴起的新型银行服务，与传统商业银行服务的方式相比在成本控制、资源共享和服务个性化等方面有着明显的优势。利用这些优势，西方商业银行得以大范围的拓宽和开辟新的服务领域，积极开拓包括证券、保险、信息咨询、家庭理财等在内的全方位的金融服务。便捷的网上双向交流使银行可以利用网络进行主动行销，顾客足不出户就可以与客户经理做一对一的交流，获得投资理财分析甚至还有专门为自己设计的新式金融产品。同时，网络信息技术在银行业的广泛应用加剧了银行业的兼并重组，许多西方大商业银行为获得规模效益纷纷走上相互合并和全面合作的道路，它们已把眼光瞄准全球，希望通过网络将触角伸向全世界。 2.零售业务成为银行利润的重要来源之一。按客户划分，银行业务可分为零售业务和批发业务。前者是指对个人客户提供服务的业务，后者则以公司为服务对象。在很长的一段时间里，批发市场始终是金融机构最大的利润来源，也是银行家们追逐的重点。然而随着证券业务的发展，直接融资比例的逐步提高，自上世纪80年代以来，西方国家批发银行业的激烈竞争和有限的增长前景，迫使银行家们重新审视零售银行业务，希望从零售银行业务中寻求利润的扩张。传统商业银行主要通过吸收居民的私人储蓄来扩充资金，然后放贷给需要资金的企业。但是近年来这一情况已有了明显的改变，主要表现为银行与私人顾客之间的关系不仅是一种存储关系，而且是一种全面金融服务的关系，这种关系集储蓄理财、消费贷款、委托咨询于一身，涵盖了储蓄、融资、投资等各个方面，这种变化不仅有助于银行资产及客户结构的优化，还能为银行自身带来稳定的收入。另一方面，私人客户对资产管理形式也不再满足于单一储蓄，而是渴望更全面、更高回报率、更具挑战性的投资方式，人们的消费观念也在改变，他们期望能以更加灵活的方式管理现金。为适应这一系列的变化，西方商业银行做出了全力扩展零售银行业务的战略选择，无论是在新产品的研发、市场的拓展，还是在组织机构设置、人员培训方面都主动向私人业务倾斜，对个人的金融服务质量和数量都有了大幅度的提高。在质量方面，商业银行对ATM机、POS机以及网络银行等技术的普遍使用使零售业务更加方便、快捷、成本低廉，客户倍感方便。针对顾客特别要求和市场特点设计的“包裹式金融产品”将不同的金融产品“打包”成一个产品推销给客户，不仅满足了客户多方面的要求，为银行建立起了长期的客户服务关系，还通过创新在客户心中留下了良好的品牌印象。在数量方面，零售业务的发展已经使西方商业银行的收入结构发生了巨大变化，以零售业务收入为主的非利息收入比重不断提高，2003年美洲银行非利息收入占总收入的比重为43.3%，花旗银行为46%，摩根大通银行高达47.2%。同时，利息收入中来自私人客户的部分也在不断增多，目前美国消费贷款已占银行信贷总额的20%以上；在加拿大，银行普通贷款中1/3是向个人提供的。能够为私人客户提供各种金融服务便利的金融超市在西方各国已经成为一家银行形象的标志。 3.扁平式的组织机构逐渐成为现代商业银行管理体制的普遍选择，“银行再造”工程风靡一时。完善合理的管理体制是任何一家企业在市场中求得生存的必要条件，近年来，为适应环境的变化，应付激烈的市场竞争，国外商业银行普遍推行了扁平式的组织机构。以英国的标准渣打银行为例，其业务部门划分为对公、零售和资金三大块，三大业务都设有管理总部。从管理体系上看，总行主要通过三大业务总部对分行实行分权管理，分行基本上实行独立核算，但在业务发展上接受三大业务总部的指导。这种组织结构通过分行和专业线的双重管理，一方面发挥了分支机构地的经营主动性和积极性，另一方面也有利于总行对各级机构的监控，形成了比较完整的资产负债管理、资本金管理、表外业务管理、金融新产品营销等成熟的管理方式和运作机制，建立了严密的风险管理内控制度，各项业务操作手册化、规范化，聘任、分配、晋升等制度科学化，充分发挥了从业人员的积极性和优秀人才的创造性。为了重振银行业，国外商业银行在实现管理体制扁平化的同时，在其内部进行了“银行再造”工程，借助现代信息技术改变了过去按职能型分工的方法，对业务流程进行重新设计，建立了“客户中心型”业务操作流程，根据客户的类别，按照最有利于客户价值的营运流程进行重新整合，打破了传统的“分工”概念，有效地适应了市场需求，使得顾客能够获得完整和迅速的银行服务。据统计，美国部分银行再造之后，平均资产收益率上升0.5%，平均资本收益率上升6%，平均成本收益比率下降8%～13%。 二、我国商业银行在经营与管理方面与国外同行的差距 我国的商业银行改革自上世纪90年代以来取得了较大的进展，四大国有商业银行独立自主的经营管理权越来越大，风险意识逐渐增强。为了缩小与国际大商业银行之间的差距，使自己在未来的竞争中立于不败之地，中资商业银行根据自身特点纷纷仿效国外商业银行的经营管理方式进行了自发的改进，服务水平有了明显的提高。但由于种种原因，中资商业银行的经营能力和管理水平仍与国外同行存在较大的差距。 1.成功的网络银行需要有全新的经营理念和管理体制，而这正是目前我国银行业所缺少的。服务经济的核心理念是“客户导向”，一切营销策略的目的都是追求“客户满意”。这些在发达国家网络银行营销战略中已居于主导地位，而目前我国网络银行多数依然是“银行导向”的理念，认为“雄厚的财力+最新技术=优秀的网络银行”，产品技术的开发也过多注重于银行同业竞争以及树立银行科技化形象的层面，真正落实到“客户导向”方面经营理念的非常少。再从管理体制来看，网络银行为适应市场需求的快速变化，及时调整经营策略和产品结构，通常采用信息产业中常见的扁平式管理模式。而现阶段我国的一些网络银行却继承了其母体——传统商业银行——等级严格、层次较多的金字塔式管理结构，无形之中加长了从市场信息反馈到经营决策调整的信息流传递路径，钝化了网络银行对市场变化的反应能力，长此以往势必对其发展造成严重的不良影响。 2.随着我国居民收入的提高和金融消费意识的增强，我国的个人金融服务市场中一个庞大的需求方正在迅速形成。近年来国内商业银行敏感地意识到这一点，纷纷将个人金融业务列为业务发展的重点，并取得了较大的进步。但同时发展中也暴露出了一些问题：（1）目前国内各商业银行的个人金融业务拘泥于“为客户提供什么”而不是“客户最需要什么”，因此，普遍缺乏市场定位和经营特色，品牌意识较差，客户只能被动地接受各商业银行雷同化的金融产品和经营方式。（2）各商业银行只注重单方面的产品研发，相关的业务咨询、功能介绍、金融导购等服务严重滞后，更没有一套完整的竞争性营销策略和品牌发展战略，营销的组织体系也显得较为松散。这一方面造成了客户对私人金融业务一知半解，无法真正享受到优质的服务，同时也使商业银行失去了大量的潜在客户和发展机遇。（3）我国尚未建立个人信用评估机构，也没有全社会统一的信用评估标准，各商业银行间信息无法共享，这种不健全的个人社会信用体系也在一定程度上限制了个人金融业务拓展的深度和广度。仅从国内网上银行业务的使用情况就可以看出，趋同的业务发展模式和营销策略使网上银行的使用集中在低附加值的业务上，真正能够体现网上银行业务优势的高附加值业务却发展不足，这对我国商业银行树立独立的企业形象和业务品牌非常不利。 3.管理体制落后，机构庞大、低效是我国商业银行的通病，也是妨碍我国商业银行走向现代化的主要障碍之一。国内商业银行目前大多仍实行金字塔式的垂直化管理体制，一般有总行、一级分行、二级分行、支行、分理处、储蓄所等多级经营管理机构，在每一级机构中还有部、处、科、股等部门，在组织机构上呈现很长的纵向管理链条。在这种组织体系下，管理效率受到管理成本、信息沟通和管理者能力、员工素质的多重制约难以有效提高，而管理效率的低下又直接造成了国内商业银行对市场变化反应迟钝，无法准确跟踪客户需求方向的转移。另一方面，国内商业银行的经营活动按部门设立，形成职能群体，虽然每一个职能群体只从事整个业务流程的一部分，但对这些部门来说却是工作的全部，完整的业务流程常常被分割得支离破碎，不能满足客户的需要。例如，目前信贷业务按品种分工、本外币业务按部门分工等方式相互独立，使得客户的需求只有在许多部门的共同协力下才能满足，这不仅降低了工作效率，增加了不必要的人员，也使得客户的满意度大为降低。在金融产品单 一、业务强调规模的情况下，这种业务流程的危害还不明显，随着竞争的加剧、金融产品的增多及信息化步伐的加快，其对银行业务发展的危害将越来越大。 三、我国商业银行应采取的对策 国外商业银行发展的成功经验虽然无法解决国内商业银行的面临的根本问题，但对其在竞争中谋发展却有着很大的指导和借鉴的意义。因此，我国商业银行应当从战略的高度着眼，通盘考虑自身的优势和劣势；另一方面以合作的方式争取时间，多学习外资银行的成功经验，一方面结合自身特点和本土优势，尽可能地扬长避短，才能摆脱坐以待毙的被动局面，为自己在激烈的竞争中争取到一块生存空间。 1.国内各商业银行在发展网上银行业务的过程中应转变经营理念，打破行际壁垒，谋求共同发展。网络时代，银行业以获取信息能力、拥有信息量及分析处理信息为客户提供及时、便利优质金融服务的能力作为衡量优劣的标准，客户资源具有了超国界性和无极限性，这使得国内各银行有可能摆脱低水平的相互竞争进行互利合作。一方面，各商业银行可以通过合作集中有限的资金、技术资源，加强对网络技术的研究，尽快取得拥有完全知识产权的网络银行核心技术，以减少我国网络银行发展过程中的技术选择风险，跳出“追赶陷阱”。另一方面，在网际互联网的建设中，国内商业银行可以在人民银行和中国银监会的统一规划指导下建立起能够共通共享的强大技术平台，为网络银行的发展提供一个较高的技术起点。 2.中资银行应开阔个人金融业务的发展思路，建立以客户为导向的个人金融业务营销机制，向居民提供全方位的个人金融产品。个人金融业务面对的是众多不同背景的单个客户及其差异需求，设计开发新产品时银行应站在客户的立场上对市场进行细分，针对不同的对象设计具有个性化的个人金融产品。银行可将所有客户分为重点客户和一般客户两大类：对于重点客户可以提供一些高风险、高收益的金融业务；对于一般客户则应进一步发展收付等低费用、低风险的实用性金融业务。同时，银行还必须注重金融产品的全程维护和售后服务的质量，加强品牌建设，推出有竞争力的个人金融业务品牌。银行在开展个人金融业务时，营销策略和手段的选择是非常重要的，应针对不同的市场采取不同的产品、定价、分销和促销组合策略，根据客户的消费能力度身定做金融套餐，实现存款、贷款、支付、汇兑、结算、投资、保险、理财等“全程式”服务。 3.加快个人金融业务网络化的进程。个人金融业务的客户多而分散，如果没有现代科技所提供的快捷、安全的个人通信系统支持，个人业务的开展相当困难且成本较大，当前网络、电子技术的快速发展正好为私人金融业务发展提供了良好的契机。网上银行业务与私人金融业务的共同之处在于它们都以“客户为导向”，将每一个客户从大众消费整体中分离出来，并为之提供个性化的服务。利用网络技术银行可以突破地域和时间的限制，打破传统的部门局限，综合客户信息，分析客户消费习惯、投资偏好，从而在低成本条件下为客户提供极具个性化的高附加值金融服务。同时，网络技术也有助于银行间个人信用信息的共享，减少银行与客户之间的信息不对称，解除银行开展私人金融业务的后顾之忧。 4.改革银行管理体制，整合内部流程，重塑国内商业银行形象。为了跟上时展的步伐，国内商业银行必须加快改革的进度，借鉴国外商业银行成功的经验，改革管理体制，进行“银行再造”。国内商业银行目前应建立以客户为主的管理体制，推行扁平式的组织机构，减少管理环节，重新划分业务部门的职能，将银行的金融服务职能综合化，向客户提供全方位的金融服务。在“银行再造”的过程中，首先要从业务流程着手，打破常规思维，运用价值链分析方法，着眼于业务流程对客户贡献的大小，删除不能创造附加值的流程。同时，对银行运作过程进行科学梳理，把各部门的生产要素按最自然的方式重新组合，实现真正科学的集约化，达到让客户满意的目的。对大量盈利能力不佳的经营网点要进行压缩，留下的网点也要根据各自所处地区的不同特点改造成各具特色的金融超市，以极具品牌特色的金融产品服务社区居民。 银行经济论文:商业银行经济资本运用分析 一、经济资本的含义 （一）相关概念。经济资本是指，在一定的置信水平下，用来吸收因风险造成的非预期损失的资本。经济资本是市场及银行内部对风险管理要求的具体体现，它是银行在抵御风险时所需要的资本，对银行的风险特征进行全面反映。账面资本，又称所有者权益，是所有者享有企业的经济利益。监管资本是与经济资本所对应的概念。监管资本包括核心资本与附属资本两个方面的内容。核心资本是指实收资本或盈余公积、资本公积等，附属资本是指重估储备、一般准备等。（二）内涵。经济资本的内涵主要表现在以下几个方面：一是经济资本是银行涉及银行管理的方方面面。经济资本在计量风险、衡量业绩、调整银行未来发展规划等环节都发挥着巨大的作用。经济资本最重要的功能在于最大限度的降低风险并为价值创造指明方向。经济资本是银行管理系统中不可或缺的组成部分；二是在缺少完善的市场监管和内部监管环境下，通过经济资本的计量，银行仍能够稳健的开展各项业务；三是经济资本在市场价格的基础上进行计量，它是以市场价格计量的银行资产与负债的差额，是银行的真实净值；四是经济资本具有永久性和随时可变现性。经济资本是银行为了抵御突发风险而事先准备的资金。通常情况下不能作为银行的流动性资金，因此经济资本只能用于购买安全性和流动性最强的政府债券。 二、我国商业银行经济资本的应用 （一）现状。与欧美等发达国家相比，我国商业银行在经济资本应用方面的起步相对较晚。在1995年我国的《商业银行法》中明确规定，国内各大商业银行的资本充足率不得低于8%。然而，在当时的经济环境下，国家信用是商业银行的重要隐性支撑，因此经济资本的重要性没有能够被国内各大商业银行所认知。随着世界经济贸易联系的不断加强，国内金融市场的竞争逐渐呈现出白热化状态。首先，外资银行对国内金融市场造成巨大冲击，使国内商业银行面临前所未有的经营压力；其次，外部市场监管机构对银行资本的要求更加严格。因此，在这种大背景下，国内各大商业银行在提高资本覆盖率，满足外部市场监管机构要求的同时，不断强化资本管理工作，尤其是经济资本方面，使商业银行的内部管理水平和市场竞争能力得到了显著提升。（二）存在的问题。目前制约我国商业银行进一步发展经济资本的因素主要包括：1、未形成全面应用体系。在我国的商业银行中，当前经济资本主要运用于绩效考核与资源分配等方面，在其他内部管理环节的运用相对较少。经济资本的应用领域较广，同时各个领域间存在一定的互动性，但是国内商业银行经济资本的应用率较低，因此无法充分发挥其应有的效果，经济资本难以提高商业银行价值。2、传统理念影响较大。随着我国金融业的不断发展，我国各大商业银行对经济资本的重视程度有所增加，然而并未能完全抛弃过去传统的经营理念，尤其是部分基层银行对经济资本的认识较浅，这些银行在制定未来发展规划时很大程度上是根据自己的主观意愿，对实践经济资本的积极性相对较低。同时部分银行在表面上应用经济资本，但在实际经营过程中仍旧走“以存定贷”的老路，存款增加量仍然是制定信贷计划中最主要的依据，使经济资本的作用无法得到有效发挥。3、计量方法过于单一。我国绝大部分商业银行在计量信用风险经济资本和市场风险经济资本中分别采取系数法与标准法。这种初级的计量方法程序简单、工作量小，然而它在计量过程中的主观性较强、定量水平不足，造成商业银行经济资源数据的真实性大打折扣，使经济资本应用的准确性大幅下降。我国银监会等监管机构鼓励商业银行采用高级计量法，但是高级计量法对相关历史数据的要求较高，我国商业银行在经济资本和现代风险管理技术应用的时间较短，历史数据的量尚未达到高级计量法的要求，因此在一定时期内我国商业银行在计量经济资本时仍以初级计量法为主。4、信息系统建设不完善。经济资本功能的发挥离不开准确、科学的计量结果。欧美等发达国家由于在经济资本应用方面的起步较早，计量工作依托于先进的信息系统。我国商业银行由于多方因素的限制，在计量方面仍主要依靠手工计算，数据量和重复计算量过大，容易造成计量结果的准确性、可靠性不足。5、经济资本应用水平需要进一步提高。（1）完整的价值预算体系有待完善。目前商业银行编制预算中，以资产或利润的提高为最主要目标，并分别编制业务预算、财务预算与决策预算。这种预算编制方法过于注重经营效益，未将经营过程中产生的风险纳入考量范围，因此银行将面临巨大的市场风险。但将经济资本为出发点的预算模式能够帮助银行有效规避风险，然而目前在我国价值预算体系仍然受到技术、成本等方面的原因未能完全确立；（2）考核模式单一。目前，在我国商业银行中，经济指标是考核的重要内容，并与员工的薪资待遇有直接联系，然而主要运用于对单位及部门的考核，未能进一步细化至每一位员工。同时，在计量方面，参数确定和价格生成方法过于简单，商业银行内部各部门间分摊费用计量方法的科学性、准确性不足，使经济资本在考核运用中效率较低；（3）商业银行的资源配置中未能广泛运用经济资本。在国内各大商业银行中仍然使用以利润总额为基础的传统资源配置机制，尚未建立与经济资本指标有关的配置机制。传统的资源配置机制存在极为严重的缺陷，最主要表现在容易造成银行盲目经营，片面增加贷款投放量。以经济资本指标为出发点的资源配置很好地弥补了传统资源配置机制的问题。它能够帮助银行转变经营理念，将市场风险对银行的影响降到最低。同时，经济资本与银行的固定资产、人力资源等内部管理环节有紧密联系，而在这些环节，我国商业银行目前还未将经济资本有效地运用。 三、加强我国商业银行运用经济资本的措施 （一）完善考核机制。经济资本能够帮助银行调整业务结构、实现资产定价分析、提高资产质量等。商业银行在制定未来的发展规划时，应当重点考虑风险成本与各项经营业务的经济附加值，提高在对分支机构盈利能力考核中的全面性、综合性。完善以经济资本为核心的考核机制，能够将经营风险控制在合理的范围之内，实现商业银行的集约化、持续化经营。（二）建立监督和激励机制。目前，我国基层商业银行在经济资本中应用最为薄弱。为确保经济资本管理能够得到有效实施，商业银行应当建立完善的监督体系。同时，经济资本在我国仍属于较为新颖的概念，因此在实际工作中应当对各项监管指标进行及时调整。除了建立监督体系，商业银行还应健全激励机制。通过激励机制引导各级商业银行贯彻经济资本的理念。（三）重视风险控制。商业银行在应用经济资本中应当对各项风险资产进行有效控制，促进资产结构转型升级。在商业银行的经营过程中，应尽量减少定期存款、大额协议存款等负债成本较高的业务，重视零售业务，进一步提高负债业务的稳定性。在发展资产业务中，商业银行应根据风险水平的不同调整贷款收益水平。同时，商业银行还应对信用贷款、担保贷款进行有效控制，增加国债等风险低、收益稳定业务的比重。商业银行还必须加强业务创新从而满足不同客户的需求。（四）加强人才队伍建设。各大商业银行进一步加强经济资本的应用，需要培养一批业务水平高、综合素质强的人才与熟悉现代银行运营规范的团队。各大商业银行可以通过加强与高校间的合作、深入培训等措施，引入经济资本管理的人才，加强对基层分行的经济资本的教育和指导，加深基层分行对经济资本的理解，确保经济资本管理能够得到落实。（五）建立健全经济资本的相关配置程序。第一，商业银行应当对董事会的风险偏好以及风险容忍度进行全面的调查，并根据结果确定准确的风险承受能力；第二，各大商业银行的总行在保证资本报酬率的前提下，深化各部门的资源配置改革。根据商业银行各项业务的风险水平，对经济资本的占用比重进行准确计量，并根据计量结果对各项业务的资本报酬率进行调整；第三，经济资本必须与市场监管机构的要求保持一致；第四，将各项业务及各级分行的经济资本占用率与获得的经济效益进行全面考评，确保经济资本与经济效益二者的一致性。 作者:刘剑 单位:中央财经大学 银行经济论文:商业银行经济资本应用分析 提要：经济资本是商业银行内部管理的重要环节。本文对经济资本的概念进行阐述，分析目前我国商业银行在应用经济资本中存在的问题，并提出解决措施。 关键词：商业银行；资本应用 一、经济资本的含义 （一）相关概念。经济资本是指，在一定的置信水平下，用来吸收因风险造成的非预期损失的资本。经济资本是市场及银行内部对风险管理要求的具体体现，它是银行在抵御风险时所需要的资本，对银行的风险特征进行全面反映。账面资本，又称所有者权益，是所有者享有企业的经济利益。监管资本是与经济资本所对应的概念。监管资本包括核心资本与附属资本两个方面的内容。核心资本是指实收资本或盈余公积、资本公积等，附属资本是指重估储备、一般准备等。 （二）内涵。经济资本的内涵主要表现在以下几个方面：一是经济资本是银行涉及银行管理的方方面面。经济资本在计量风险、衡量业绩、调整银行未来发展规划等环节都发挥着巨大的作用。经济资本最重要的功能在于最大限度的降低风险并为价值创造指明方向。经济资本是银行管理系统中不可或缺的组成部分；二是在缺少完善的市场监管和内部监管环境下，通过经济资本的计量，银行仍能够稳健的开展各项业务；三是经济资本在市场价格的基础上进行计量，它是以市场价格计量的银行资产与负债的差额，是银行的真实净值；四是经济资本具有永久性和随时可变现性。经济资本是银行为了抵御突发风险而事先准备的资金。通常情况下不能作为银行的流动性资金，因此经济资本只能用于购买安全性和流动性最强的政府债券。 二、我国商业银行经济资本的应用 （一）现状。与欧美等发达国家相比，我国商业银行在经济资本应用方面的起步相对较晚。在1995年我国的《商业银行法》中明确规定，国内各大商业银行的资本充足率不得低于8%。然而，在当时的经济环境下，国家信用是商业银行的重要隐性支撑，因此经济资本的重要性没有能够被国内各大商业银行所认知。随着世界经济贸易联系的不断加强，国内金融市场的竞争逐渐呈现出白热化状态。首先，外资银行对国内金融市场造成巨大冲击，使国内商业银行面临前所未有的经营压力；其次，外部市场监管机构对银行资本的要求更加严格。因此，在这种大背景下，国内各大商业银行在提高资本覆盖率，满足外部市场监管机构要求的同时，不断强化资本管理工作，尤其是经济资本方面，使商业银行的内部管理水平和市场竞争能力得到了显著提升。 （二）存在的问题。目前制约我国商业银行进一步发展经济资本的因素主要包括： 1、未形成全面应用体系。在我国的商业银行中，当前经济资本主要运用于绩效考核与资源分配等方面，在其他内部管理环节的运用相对较少。经济资本的应用领域较广，同时各个领域间存在一定的互动性，但是国内商业银行经济资本的应用率较低，因此无法充分发挥其应有的效果，经济资本难以提高商业银行价值。 2、传统理念影响较大。随着我国金融业的不断发展，我国各大商业银行对经济资本的重视程度有所增加，然而并未能完全抛弃过去传统的经营理念，尤其是部分基层银行对经济资本的认识较浅，这些银行在制定未来发展规划时很大程度上是根据自己的主观意愿，对实践经济资本的积极性相对较低。同时部分银行在表面上应用经济资本，但在实际经营过程中仍旧走“以存定贷”的老路，存款增加量仍然是制定信贷计划中最主要的依据，使经济资本的作用无法得到有效发挥。 3、计量方法过于单一。我国绝大部分商业银行在计量信用风险经济资本和市场风险经济资本中分别采取系数法与标准法。这种初级的计量方法程序简单、工作量小，然而它在计量过程中的主观性较强、定量水平不足，造成商业银行经济资源数据的真实性大打折扣，使经济资本应用的准确性大幅下降。我国银监会等监管机构鼓励商业银行采用高级计量法，但是高级计量法对相关历史数据的要求较高，我国商业银行在经济资本和现代风险管理技术应用的时间较短，历史数据的量尚未达到高级计量法的要求，因此在一定时期内我国商业银行在计量经济资本时仍以初级计量法为主。 4、信息系统建设不完善。经济资本功能的发挥离不开准确、科学的计量结果。欧美等发达国家由于在经济资本应用方面的起步较早，计量工作依托于先进的信息系统。我国商业银行由于多方因素的限制，在计量方面仍主要依靠手工计算，数据量和重复计算量过大，容易造成计量结果的准确性、可靠性不足。 5、经济资本应用水平需要进一步提高。（1）完整的价值预算体系有待完善。目前商业银行编制预算中，以资产或利润的提高为最主要目标，并分别编制业务预算、财务预算与决策预算。这种预算编制方法过于注重经营效益，未将经营过程中产生的风险纳入考量范围，因此银行将面临巨大的市场风险。但将经济资本为出发点的预算模式能够帮助银行有效规避风险，然而目前在我国价值预算体系仍然受到技术、成本等方面的原因未能完全确立；（2）考核模式单一。目前，在我国商业银行中，经济指标是考核的重要内容，并与员工的薪资待遇有直接联系，然而主要运用于对单位及部门的考核，未能进一步细化至每一位员工。同时，在计量方面，参数确定和价格生成方法过于简单，商业银行内部各部门间分摊费用计量方法的科学性、准确性不足，使经济资本在考核运用中效率较低；（3）商业银行的资源配置中未能广泛运用经济资本。在国内各大商业银行中仍然使用以利润总额为基础的传统资源配置机制，尚未建立与经济资本指标有关的配置机制。传统的资源配置机制存在极为严重的缺陷，最主要表现在容易造成银行盲目经营，片面增加贷款投放量。以经济资本指标为出发点的资源配置很好地弥补了传统资源配置机制的问题。它能够帮助银行转变经营理念，将市场风险对银行的影响降到最低。同时，经济资本与银行的固定资产、人力资源等内部管理环节有紧密联系，而在这些环节，我国商业银行目前还未将经济资本有效地运用。 三、加强我国商业银行运用经济资本的措施 （一）完善考核机制。经济资本能够帮助银行调整业务结构、实现资产定价分析、提高资产质量等。商业银行在制定未来的发展规划时，应当重点考虑风险成本与各项经营业务的经济附加值，提高在对分支机构盈利能力考核中的全面性、综合性。完善以经济资本为核心的考核机制，能够将经营风险控制在合理的范围之内，实现商业银行的集约化、持续化经营。 （二）建立监督和激励机制。目前，我国基层商业银行在经济资本中应用最为薄弱。为确保经济资本管理能够得到有效实施，商业银行应当建立完善的监督体系。同时，经济资本在我国仍属于较为新颖的概念，因此在实际工作中应当对各项监管指标进行及时调整。除了建立监督体系，商业银行还应健全激励机制。通过激励机制引导各级商业银行贯彻经济资本的理念。 （三）重视风险控制。商业银行在应用经济资本中应当对各项风险资产进行有效控制，促进资产结构转型升级。在商业银行的经营过程中，应尽量减少定期存款、大额协议存款等负债成本较高的业务，重视零售业务，进一步提高负债业务的稳定性。在发展资产业务中，商业银行应根据风险水平的不同调整贷款收益水平。同时，商业银行还应对信用贷款、担保贷款进行有效控制，增加国债等风险低、收益稳定业务的比重。商业银行还必须加强业务创新从而满足不同客户的需求。 （四）加强人才队伍建设。各大商业银行进一步加强经济资本的应用，需要培养一批业务水平高、综合素质强的人才与熟悉现代银行运营规范的团队。各大商业银行可以通过加强与高校间的合作、深入培训等措施，引入经济资本管理的人才，加强对基层分行的经济资本的教育和指导，加深基层分行对经济资本的理解，确保经济资本管理能够得到落实。 （五）建立健全经济资本的相关配置程序。第一，商业银行应当对董事会的风险偏好以及风险容忍度进行全面的调查，并根据结果确定准确的风险承受能力；第二，各大商业银行的总行在保证资本报酬率的前提下，深化各部门的资源配置改革。根据商业银行各项业务的风险水平，对经济资本的占用比重进行准确计量，并根据计量结果对各项业务的资本报酬率进行调整；第三，经济资本必须与市场监管机构的要求保持一致；第四，将各项业务及各级分行的经济资本占用率与获得的经济效益进行全面考评，确保经济资本与经济效益二者的一致性。 作者:刘剑 单位:中央财经大学 银行经济论文:“大数据”时代人民银行经济预测和金融统计研究 摘 要：本文以人民银行构建“大数据”需求为出发点，分析构建“大数据”的基本条件和制约因素，并借鉴国外央行成功经验和做法，探索人民银行利用“大数据”构建前瞻性、科学性的经济预测和金融统计框架和模型。 关键词：大数据;经济金融;理论研究 IBM执行总裁罗睿兰认为，“数据将成为一切行业当中决定胜负的根本因素，最终数据将成为人类至关重要的自然资源。”麦肯锡给“大数据”的定义是：大小超出常规的数据库工具获取、存储、管理和分析能力的数据集;亚马逊的“大数据”定义：任何超过了一台计算机处理能力的数据量;维基百科的“大数据”定义：“无法在一定时间内用常规软件工具对其内容进行抓取、管理和处理的数据集合”;美国国家科学基金会（NSF）的“大数据”定义：“由科学仪器、传感设备、互联网交易、电子邮件、音视频软件、网络点击流等多种数据源生成的大规模，多元化、复杂、长期的分布式数据集”。“大数据”的显著特点是大量化（Volume）、多样化（Variety）、快速化（Velocity）及由此产生的价值（Value）。“大数据”提供给人们新的观察世界方法，并用数据化思维和先进的处理技术去探索海量数据之间的关系。 一、构建“大数据”是人民银行经济预测和金融统计的现实需要 受“大数据”驱动，依托信息共享、高度集成的数据仓库、先进的数据挖掘分析模型，“大数据”将改变人民银行宏观调控、管理与决策的方式与方法。 （一）构建“大数据”，强化人民银行宏观调控管理的智能化。人民银行“大数据”实施后，人民银行业务将从传统的手工处理向全信息化处理转变，业务基础工作重心将从手工或半手工采集数据转换到灵活运用人民银行“大数据”，依托对结构化和非结构化数据的聚类和清洗，优化人民银行综合管理模块数据自动采集功能，实施宏观预测分析，对社会经济运行情况进行综合分析和评价，实时掌控全国经济金融变化动态，实现人民银行宏观调控的智能化处理。 （二）构建“大数据”，夯实人民银行信息服务与决策支持的坚实基础。随着人民银行各类数据处理、管理和交换进一步集中，经济金融数据共享渠道的进一步畅通，“大数据”的统一性和完整度将出现质的变化，人民银行将成为国家调控、政府及其部门、企事业单位等部门数据的枢纽。充分挖掘和运用人民银行“大数据”，为我国经济金融政策的制定、执行、监测、决策和实施，提供快捷、全面的数据支撑和信息支持。 （三）构建“大数据”，有利于人民银行及时掌控、跟踪金融风险。通过深度挖掘人民银行业务数据，建立和完善人民银行现场和非现场监管模型，实施人民银行调控手段的规范化管理，动态跟踪、管理资金流的异常监测，实现人民银行风险控制、内部业务风险控制、外部业务监督管理的智能化处理。 二、人民银行初步具备建立“大数据”的基本条件 人民银行数据是指人民银行在履职过程中所获取的具有分析、研究、决策等功用和价值的数据，包括调查统计、货币信贷、征信管理、财务会计、国库等结构化数据，以及人民银行经过积累的统计、货币分析资料库、图表、文字资料、影音视频文件等非结构化数据。 （一）建立了较为全面的金融业综合统计监测体系。经过多年探索，人民银行目前已构建了包括货币供应量统计、信贷收支统计、现金收支统计、对外金融统计、金融市场统计、人民银行专项调查统计（企业商品价格指数、景气调查指数）和资金流量统计等金融业综合统计监测体系，为人民银行宏观调控服务，着力提高货币政策针对性、灵活性，支持经济发展方式转变奠定了坚实基础。2014年12月，人民银行征信中心与环境保护部政策法规司、国家税务总局稽查局、国家外汇管理局管理检查司、中国出口信用保险公司等8家单位签署信息采集合作文件，标志着人民银行征信系统在信用信息交换共享方面迈出新步伐，将进一步推动我国社会信用体系建设。 （二）建立了规模较大的人民银行数据库。一是建立了金融信用信息基础数据库。截至2013年末，金融信用信息基础数据库收录近8.4 亿自然人和1919.3 万户企业及其他组织的信息; 个人、企业信息全年查询量分别达3.5 亿次和1.04 亿次;全国累计补充完善小微企业信息近243 万户，累计已有35 万户小微企业获得银行贷款，贷款余额72318.90 亿元;全国共为1.51 亿农户建立了信用档案，对10143万农户进行了信用评定，贷款余额2万亿元。二是建立了国库数据库。国库数据汇集了各级政府财务数据和各级国库管理数据，包括各类结构化与非结构化数据。以“3T”系统[指国库会计数据集中系统（TCBS）、国库信息处理系统（TIPS）、国库管理信息系统（TMIS） 三大系统]为核心的现代化国库信息系统总体框架基本形成。2013年，全国通过TIPS成功处理各类业务20798.5万笔，金额136911.25亿元，通过TCBS办理收入业务38070万笔，金额109574亿元;办理实拨资金支出业务621万笔，金额118694亿元;办理退库业务153万笔。2013年国库系统共办理国库收支41.18 万亿元，2013年11 月，国库管理基础信息模块在全国正式上线，国债管理模块与38 家储蓄国债承销机构正式联通。 （三）金融标准化建设取得显著成效。2010年，人民银行推出《银行业标准体系框架》，《中国金融集成电路（IC）卡规范》（2 0 1 0版）等1 4项金融行业标准;《金融业机构信息管理规定》，建设金融业机构信息管理系统，构建中国首个金融机构名录库，囊括23万多家金融机构信息。2011年3月，人民银行颁布《关于推进金融IC卡应用工作的意见》，启动我国银行磁条卡向IC卡迁移战略。2012年《中国金融集成电路（IC）卡规范》（PBOC3.0），组织建设国家金融IC卡安全检测中心。先后《证券、期货、保险、印制、银行业标准体系》;修订《人民银行信息安全综合规范（2013 版）》，《金融机构代码证管理办法（试行）》。2014年8月，人民银行《统计数据与元数据交换（SDMX）》标准，规范了我国金融统计信息的处理、交换和对外流程等内容。2014年11月，人民银行《金融信用信息基础数据库用户管理规范》和《征信机构信息安全规范》。 （四）人民银行数据具有较高的利用价值。人民银行货币政策委员会通过分析研究存贷款及其变动对货币政策产生的影响，对货币政策进行适时适度调整。财政部等部门从人民银行提取数据并加以利用，也会影响其宏观决策的变化。地方政府通过使用国库部门提供的预算收支数据，加强对预算收支情况、地方财政投入等各种管理工作。 三、制约人民银行“大数据”构建的主要因素 当前，存在一些技术、法规因素制约了人民银行“大数据”的建立、分析和利用。 （一）技术操作层面上，数据采集和挖掘仍较为落后。1、数据采集和挖掘较为落后。与阿里巴巴等电商动态的数据采集系统相比，人民银行数据挖掘和采集方式仍较为落后，数据录入处于原始状态。人民银行现在面临的最大问题是没有利用好系统数据，系统利用率大概不到20%。互联网、电子商务等新兴企业在“大数据”处理经验、产品创新能力、市场灵活度等方面都拥有明显的优势，在这种情况下，人民银行更应激活利用内部的“沉睡数据”。 2、数据整理缺乏标准化设计。人民银行数据交换过程中缺乏标准化数据模型，且存在语义区别和数据源的不一致问题，不少业务处理和管理系统缺乏标准化的统一设计，直接导致“大数据”二次开发难。 3、缺乏对非结构化数据利用。人民银行档案管理制度对会计凭证、会计账簿、报表和其他会计资料的完整和安全作出了具体要求，人民银行数据的利用仍以报表、报告等传统方式为主，对数据的分析仍集中在结构化数据，但对图片和影音视频文件等非结构化数据尚未统一进行数字化处理和规定，缺乏多维度智能分析、展示，缺乏对非结构化数据的处理能力。 （二）法律制度层面上缺乏明确的法规依据。人民银行进行“大数据”挖掘，涉及到法律制度建设、系统开发等多方面原因。 1、个人信息采集的合法性问题。《征信业管理条例》第十三条规定：采集个人信息应当经信息主体本人同意，未经本人同意不得采集。但是，依照法律、行政法规规定公开的信息除外。因此，对信息主体的通话的语音信息、营业网点或ATM机的录像信息等，这些数据信息采集如未得到信息主体允许，进一步分析开发是否合法、侵犯个人隐私尚未定论，影响了人民银银行数据采集的拓展。 2、“大数据”的基础设施和安全管理亟待加强。由于“大数据”是伴随着互联网、云计算、移动互联网以及物联网等新技术发展到一定阶段的产物，金融“大数据”的安全问题日益突出，进一步增加了“大数据”的风险隐患，若处理不当可能遭受重大损失。因此，信息安全体系建设、“大数据”安全技术研发、动态数据安全监控机制等亟待加强。 3、跨部门信息共享机制尚未建立。如共享信息的名称、内容、质量、数量、更新频度、授权使用范围和使用方式、共享期限、共享依据、实现进度等事项，以及信息共享相关标准规范等尚未建立。 四、国外央行“大数据”运用比较分析及借鉴 以下主要介绍“定向算法文本分析”（简称DATA）、XBRL分析框架在国外央行的运用情况，以期对我国“大数据”利用提供借鉴。 （一）欧洲央行（ECB）和美联储运用“定向算法文本分析”（简称DATA）的新方法和统计手段。在2014年11月份的报告中，欧洲央行描述了基于“大数据”的经济预测方法。DATA是基于文本数据集内的特定术语搜索，该搜索是以信念叙述理论为指导。信念叙述理论不仅表面上关注人们对经济的感性预期，如“积极/消极”，“乐观/悲观”等，而且深入分析经济决策背后隐藏的人类情感，包括情感的性质及程度。通过采用DATA方法来直接地、透明地构造情感转移的相关性指标，评估这种相关性是否显著。如将相对情感指标（BROKER）定义为一个月之内兴奋类关键词和焦虑类关键词出现的频率之差，这个差值除以文本中的总字数即是标准化后的指标。密歇根信心指数（MCI）主要用于衡量消费者的购买能力和购买意愿。指数以至少500次电话采访，询问大约50个问题，为期两周的调查数据为基础构成。指数每月两次，其中初步数据在每月第二个周五，最终结果在每月第四个周五。研究表明，初步指数和最终指数间高度相关，因此，关键是预测T+1时点初步指数较T时点最终指数的变化，这个变化值用DIFFPRELIM来表示。 按照“大数据”预测方法，DIFFBROKER对DIFFPRELIM的回归。DIFFPRELIM=初步指数（T+1）-最终指数（T），DIFFBROKER=BROKER（T）-BROKER（T-1），T为2010年7月到2012年3月中的任意某月。将两者数据进行回归分析，可得到2012年5月的密歇根指数预测值，如此逐月推进重复此项运算，直到估计出2013年7月的指数。从2012年5月到2013年7月期间的预测结果看，运用基于“大数据”的DATA，对代表消费者信心减去其焦虑的净水平的时间序列数据进行文本分析，对这15个月的数据进行分析，其中预测准确的有12个月。继续用“大数据”方法来预测更远期的MCI值，结果显示即使预测4个月后的情况，BROKER数据仍然显示出预测功能。就预测的正确性而言，预测期为2期时，15个月中有11较准确;预测期为3期时，15个月中有8个较准确;而预测期为4期时，有7个月较准确。 （二）XBRL分析框架在国外央行运用概况。XBRL是“Extensible Business Reporting Language”的缩写，意为可扩展商业报告语言，主要用于商业和财务信息的定义和交换，让在不同系统间共享数据成为可能，被设计成能够适应最复杂的金融报告形式。 XBRL在日本央行的运用。日本央行从2003年中期起开展XBRL试验。2006年2月，日本的金融服务公司每月使用XBRL向日本央行报送数据。日本央行认为，每月使用XBRL报送资产负债表大大减轻数据验证等工作负担。XBRL简化了报送流程，特别是能够通过提交前的验证功能发现报告中的问题。 2、XBRL在南美央行的运用。巴西央行积极研究XBRL（巴西资产负债表注册项目的一部分）的应用。2008年10月，阿根廷央行担当建立XBRL阿根廷临时地区组织的组织者，并向XBRL国际组织申请直属成员资格。阿根廷央行实施资产负债表注册项目，该项目主要是根据公司规模、市场知名度等标准分阶段实现财务报送的XBRL化，主要目标是对阿根廷各类公司进行清晰的信用评级。 3、XBRL在西班牙央行的运用。西班牙政府了JUS/206/2009号法令后，XBRL已成为西班牙年度数字化财务报表编制的基础。每年，2，743个实体向西班牙央行报送109，554份XBRL报告，XBRL技术的引入实现了数据验证的自动化，提高了数据质量。同时，可以通过对内容严格定义来控制风险。西班牙央行的职责之一是收集、处理和保存西班牙非金融性公司的财务信息，增加对西班牙各分支行业的了解;收集本国金融机构信息，履行其监管国内银行业体系;收集统计数据，向欧洲央行（ECB）报送所有公司数据的职责。西班牙央行正在推进XBRL应用扩展计划，在偿付能力信息、财务报表、互保、外币兑换处和评估公司中增加运用这些公式。 （三）快速预判宏观经济形势。英国央行以前通过统计部门的房地产销售数据、就业数据等，判断房地产市场和劳动力市场变动趋势，但统计部门的数据一般有数日乃至数周的时滞，不利于对形势的快速判断。目前英国央行现已运用“大数据”对英国房地产市场和劳动力市场趋势作出快速判断，通过对一些网络搜索关键词的监控，如“按揭”“房价”“职位”等，获取最新的经济运行情况，分析预测客户及交易对手行为。加拿大央行利用“大数据”分析并跟踪宏观经济的变化。 五、相关建议 欧洲等国外央行的探索表明，“大数据”在经济预测和金融统计等领域的应用具有良好效果。应积极借鉴国外经验，探索人民银行利用“大数据”进行经济预测和金融统计。 （一）适应“大数据”要求，规划人民银行“大数据”战略的顶层设计。一是建立“大数据”研究机构。在总行层面设置专门研究“大数据”机构，建立数据管理决策机制和内部协调机制，制定“大数据”工作规划，形成管理数据、使用数据和推广数据的有效工作机制。二是明确“大数据”发展重点。规划明确“大数据”产业的发展重点、空间布局和保障措施，推动和改善与“大数据”相关的收集、储存和分析工具及技术，开展“大数据”应用示范，加大对基础研究的“大数据”获取方式、组织与管理、关联与发现、分析与可视化等方面的研究。三是以数据分析技术为核心。加快非结构化数据处理技术、非关系型数据库管理技术、可视化技术等基础技术研发，并推动与云计算、物联网、移动互联网等技术的融合。加强网页搜索技术、知识计算（搜索）技术、知识库技术等核心技术的研发，并与数据处理技术相结合，为提高人民银行金融调控能力提供技术支持。四是构建覆盖从数据访问、数据传输、数据存储、数据隔离到数据销毁各环节的云端数据安全框架。建立“大数据”隐私保护制度和信息安全保障体系，提高安全防范能力，严密维护信息安全（包括滥用、篡改、损坏、窃取、失泄密等）。 （二）结合人民银行履职特点，科学构建人民银行数据库。借鉴“大数据”理论，建立以总行为中心、分支机构为补充的分布式数据库（见图1），人民银行数据库实行总行统一规划建模，分级管理推进，上下协调一致;本级业务数据由中心统一分发，非业务数据逐级上传，借助人民银行内网“云计算”1技术，提升数据流转、计算分析能力;运用“雾计算”2技术，对人民银行敏感数据进行保护，甄别、控制窃取和滥用数据行为，确保人民银行数据安全。数据库系统的基本结构由经济金融数据库，分析、预测模型库和分析、预测体系三部分组成。运用统计学的理论和方法，对经济金融活动进行分类、量化、数据收集和整理及进行描述和分析，反映经济金融活动规律，为经济金融制度的设计和理论研究以及金融调控机制的实施提供客观和科学的依据。 （三）建立数据共享机制，构建人民银行“大数据”平台。建立与银行、保险、证券等监管机构以及国家统计局、电商、数据公司、互联网平台企业等合作机制，构建共享数据库和信息共享机制。同时，将金融宏观调控与移动网络、电子商务、社交网络等融合，提高内外部数据信息的整合能力。构建人民银行宏观审慎管理“大数据”平台，建立适应“大数据”时代要求的信息化基础架构，通过信息技术手段，采集金融经营管理数据，建立标准化、系统性的数据体系，搭建“大数据”平台，为金融业发展和监管提供基础性的网络支持和信息服务。 （四）借鉴欧洲等央行经验，构建人民银行“大数据”分析和预测模型。借鉴欧洲等央行经验，改进和优化统计范围、工具分类、部门分类、信息披露、数据质量控制等方面，进一步完善金融统计体系。尝试建立人民银行决策知识库和预测、分析模型。要运用“大数据”技术对数据进行采集、整理出的一些关键性指标，构建前瞻性的动态随机一般均衡模型（Dynamic Stochastic General Equilibrium，DSGE）的宏观计量模型，对未来一个时期可能发生的经济金融形势进行分析和预测，提升人民银行宏观预测能力和运作效率，为货币政策制定和执行提供决策参考。 （五）探索挖掘数据结构新方式，建立和完善人民银行“大数据”挖掘与应用体系。结合人民银行宏观审慎管理等职责需要，积极探索挖掘和利用数据结构新方式，如可将传统的银行家调查问卷改变为对银行家情绪的搜集，利用DATA预测银行业机构运营情况。围绕深化经济金融改革、金融宏观调控等需求，统筹好历史数据和当前采集数据的关系，充分挖掘历史数据的潜在价值，并运用“大数据”技术手段提升分析现实数据的能力，形成具有人民银行特色的数据挖掘与应用体系，推动人民银行数据利用向智能化迈进。 银行经济论文:基层商业银行经济运行中的问题及建议 摘 要：本文首先对商业银行经济运行特征进行介绍，其次对基层行业银行经济运行中出现的问题进行了分析，最后探讨了提高基层银行经济运行能力的建议，仅供参考借鉴。 关键词：基层商业银行；经济运行；问题；建议 “商业银行”是英文CommerciaI Bank的意译。在给这个概念下定义问题上，中西方提法不尽相同。一般认为商业银行的定义应包括以下要点，第一，商业银行是一个信用授受的中介机构；第二，商业银行是以获取利润为目的的企业；第三，商业银行是唯一能提供“银行货币”（活期存款）的金融组织。综合来说，对商业银行这一概念可理解为：商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概括。基层商业银行顾名思义就是服务于社会基层的商业银行。 1 商业银行具有如下特征 1.1 商业银行与一般工商企业一样，是以盈利为目的的企业。它也具有从事业务经营所需要的自有资本，依法经营，照章纳税，自负盈亏，它与其他企业一样，以利润为目标。 1.2 商业银行又是不同于一般工商企业的特殊企业。其特殊性具体表现于经营对象的差异。工商企业经营的是具有=定使用价值的商品，从事商品生产和流通；而商业银行是以金融资产和金融负债为经营对象，经营的是特殊商品…一货币和货币资本。经营内容包括货币收付、借贷以及各种与货币运动有关的或者与之相联系的金融服务。从社会再生产过程看，商业银行的经营，是工商企业经营的条件。同一般工商企业的区别，使商业银行成为一种特殊的企业――金融企业。 1.3 商业银行与专业银行相比又有所不同。商业银行的业务更综合，功能更全面，经营一切金融“零售”业务（门市服务）和“批发业务”，（大额信贷业务），为客户提供所有的金融服务。而专业银行只集中经营指定范围内的业务和提供专门服务。随着西方各国金融管制的放松，专业银行的业务经营范围也在不断扩大，但与商业银行相比，仍差距甚远；商业银行在业务经营上具有优势。 2 基层商业银行经济运行中存在的问题 基层商业银行网点的设立，对促进基层地区的经济发展有着直接的意义。但是基层商业银行在经济运行过程中，却存在比较多的问题，具体问题如下： 2.1 非正常信贷资产所占比重比较大 我国早已经制定了相关规范，对基层商业银行非正常贷款比重做了上限规定。但是部份基层商业银行的不良贷款已超过规定要求。逾期贷款或呆滞贷款主要产生于一些倒闭企业、翻牌企业或者多年未能获得经济效益的企业，这些企业已经无力偿还贷款。而有些企业并不具备担保能力，企业与企业之间在未能经过公正的情况下进行互相担保。贷款风险非常大，一些基层商业银行由于不良资产较高，自保尤有困难，更谈不上对地方经济的支撑作用。 2.2 贷款占用形态不真实 贷款占用情况能够直接反映出基层商业银行经济运行的健康情况。无论是那一级别的商业银行，都应该认真的分析贷款占用形态，不能有任何的虚假，也不能借助非法手段，篡改贷款形态。现如今，有一些基层商业银行，正常贷款中存在着逾期或者呆滞贷款。有些贷款已经确定无法按时归还，就应该将其视为非正常贷款，及时进行披露，以便于金融机构能够正确认识自我，及时做出政策方面的调整。正常贷款中所占有的逾期、呆滞贷款越多，则越无法反映出贷款占用形态。虽然商业银行每年都要进行贷款检测考核，但是由于正常贷款中的水分非常高，监测考核的价值也随之降低，这对商业银行的信誉将会产生非常大的影响。 2.3 贷款会计科目核算缺乏规范性、科学性 贷款会计科目核算不够规范，科学，这就是导致信贷倾斜政策无法发挥作用。正常情况下，贷款科目需要根据借款单位性质来进行详细的核算，而不是根据贷款科目是否有规定性的限额来进行核算。因为如果按照贷款科目进行核算非常随意，缺乏规范性，使得商业银行无法显示出正确的资金投入比例，往往会出现投入量夸大的情况。如果国家按照这一情况进行调查投资，很有可能会作出错误的投资决策，影响我国经济的发展。 2.4 基层商业银行体制比较落后 由于我国商业银行实行真正的商业化运营时间较晚，而基层商业银行无论从技术到人员素质再到硬件设备都较落后，这就造成了基层商业银行整体服务能力欠缺。尤其在人员上，基层商业银行员工很多都学历较低，没经过系统培训，对真正的商业银行运营不了解，主要靠多年的从业经验在工作，这就造成基层行服务能力差，操作风险较突出。 3 基层商业银行经济运行的建议 首先，要卸掉不良贷款比率高这个沉重的包袱，让基层行轻装上阵，以获得最佳的经济运行效果。在具体操作上可采取对逾期贷款限定期限进行消化，银企协作分解任务，落实责任，把逾期率降到规定比例内；对催收贷款，特别是关停企业占用的催收贷款，要积极同地方政府和财政部门搞好协调，本着财政贴补一块、银行核销一块、企业收回一块（拍卖企业财产或通过兼并企业重新落实债务）来消化催收贷款；对经营效益不好的企业，通过与税务部门协调，采取在税前还贷或减免税收的办法来解决一部分，以此来达到逐步消化不良贷款的目的。其次，对基层行的贷款发放，要根据国家的政策限定投向，并制定相应的监督考核配套措施，充分发挥内部审计部门的职能作用。贷款发放与监督考核两条线，确保贷款科目的真实核算，对今后乱用贷款科目的违规行为要追究经办人员和主要领导的责任，以维护商业银行信誉，对已经形成不良的，要结合违规经营清理工作全部入笼真实反映出来。第三，基层行的主管部门，要针对各行的具体情况和实际，在其总行资产负债比例管理实施办法的总体框架下，制定基层行切实可行、操作性强的资产负债比例管理考核指标，不搞一刀切，即让基层行感到有压力，又不能让基层行可望不可及，在总体存贷比例的基础上，对借差行采取逐步收回借款和积极组织存款自我调节等办法，逐步使借差行达到整体存贷比例的要求，从而提高基层行的自我发展能力，逐渐向商业化经营靠近。第四，基层行要不断加大设备和技术投入，从硬件上改善形象，提高公众信任度。要在人员上，加大培训力度，尤其在合规经营及法律风险等方面强化培训。要逐步引入专业人员，引入新鲜血液，做好新老更替。更要在经营理念上创新思维，虽然服务基层，但要从全球金融市场的角度引入新的先进理念，高标准高规格的自我要求。 结束语 综上所述，可知基层商业银行是否运行正常，关系到我国基层经济发展是否正常。我国商业银行经过多年的发展，上述存在的各项问题已经得到了很大程度的改善，但是商业银行依然要具有风险管理意识，严格按照法律规范进行经营，控制非正常贷款比重，适当放宽基层商业银行权限，以此发挥出基层商业银行的潜力。 银行经济论文:浅谈商业银行经济资本管理分析 摘 要：一国经济运行的主要动力为金融，对于我国来说稳定、健全的金融体系的存在是经济不断向前发展的基础。作为金融体系重要组成部分的银行业，其高效稳健的发展是我国金融体系高效运行的前提。对于银行业来说，其本职工作就是管理和经营风险，因而，如何才能提高银行管理和经营风险能力已经成为国内外学者研究的重要课题。经济资本管理理论即：把银行业在运行过程当中遇到的风险和获得的收益进行全面评估的理论体系，它象征着银行业风险管理的发展和方向。经济资本管理体系在我国商业银行内部的运行会使我国商业银行的经营质量大大提高。因而，研究经济资本管理对我国银行业发展有着重要的意义。 关键词：商业银行；经济资本；管理 现在，完善的经济资本管理体系在我国商业银行中还未成立。商业银行进行资本管理还存在以下问题：风险管理理念落后、经济资本管理体系数据缺乏、经济资本计量方法较简单及评级机构缺乏公信力等。面对商业银行经济资本管理体系中存在的问题，建议主要如下：健全经济资本管理理念的机制、使信息搜集和共享的机制更加完善、建立量化经济资本管理风险的计量体系及使信用评级机构的公信力更强等等。 一、商业银行实施经济资本管理过程中的主要问题 1.经济资本管理理念需强化 国内外研究证明，随着经济资本的不断涌入，商业银行增长方式和经济模式将会发生很大的转变，使银行从原来的业务驱动转变为价值驱动。但是在现实的实施过程当中还存在诸多问题，比如：对于人们来说，经济资本管理的概念比较抽象，因而在银行培训和实施过程中还不十分深刻；许多部门的员工对经济资本管理理解甚少，同时商业银行整个的资本管理体系还不十分完善，因而存在在考核指标上添加了经济资本约束的要求，但是在实施过程及向总量规模要效益的整体思想上还比较落后的问题，普遍追求发展速度及扩大业务规模、争夺市场份额等。 使商业银行经济资本管理体系能够良好实施的前提是理念的强化和统一。使商业银行必须落实资本约束理念，即：以资本的价值取向决定资产结构的组合，以资本的多寡确定资产规模的大小。在确立跟经济资本约束相一致的发展战略时，必须推进实施系统化的理念和方式，同时在转变发展方式上全行也要形成统一，使银行内部经济资本节约的发展思想得到强化，树立全面良好的经济资本管理体系。 2.数据基础薄弱 经济资本管理的关键环节是准确计量银行经营风险，其中直接影响计量真实结果的就是数据基础。目前我国市场经济体制还不完善，同时信用体系及信用制度也没完全建立，在企业的相关违约统计数据当中更是存在诸多缺失的问题。从国内商业银行整体数据状况来看，还存在诸多问题，比如：由于银行宏观数据的获取受多方面影响，因而数据的全面性、及时性和真实性还存在问题。同时由于我国现在商业银行信用评级机构数量的缺失，业务水平的落后及公信力水平较差，即使是在国际上较著名的信用评级机构在我国开展业务，也会因为数据基础的薄弱而不能进行较大规模的评级，这样一来便会使我国在评级过程当中运用的数据更加缺乏；关于银行自身经营风险方面的数据要求，相关部门没有直接提供的来源，银行数据整理任务相对繁琐，数据的准确性便难以得到保证，因而，银行在设计计量模型时只能以标准法为基础，造成计量方法分类较粗，不能准确的计量经营风险。 微观上来说，相关企业个体财务数据存在质量不高的普遍现象，尤其是伪造报表、粉饰报表等现象较为突出。同时，在商业银行内部系统的建设中存在诸多问题，比如：数据共享、业务独立及系统整合能力不足等等，内部审核、外部监管及服务系统和信贷系统虽然长时间积累了许多对研究有价值的信息，但是由于银行在经营过程当中的“条块分割”，使得数据都是以关键业务的纬度来归集，这样一来，丰富的数据资源没有得到及时充分的运用，便大大影响了银行非预期损失计量的可靠性。 二、经济资本管理应用改进的措施和建议 1.强化风险经营战略理念 与国际上一些先进银行相比，我国的商业银行风险资本管理有着起点低、起步晚的特点，同时有着商业银行的风险管理理念和意识还没有真正建立，风险管理水平较低，与快速发展的商业银行业务不一致。一些商业银行在设计时没有按照经济资本管理的理念来完善内部组织架构及法人治理结构，不能使经济资本管理在实施过程当中一帆风顺。同时在机制及体制上，资本约束的理念没有得到有效的贯彻实施，我国商业银行在战略转型当中便会困难重重。因而应该把经济资本管理的理念提升到战略理念的层次，这样才能在商业发展及协调风险当中起到主导作用，最终使即有的资源得到最合适的配置，使商业银行系统业务在竞争激烈的市场中快速发展。商业银行应该运用培训及宣传等方式，让全行人员能够充分的理解经济资本管理的重要作用及积极意义，使其经济资本管理的理念及意义得到完善，由理论转为行动，由被动转为主动，实现银行的顺利战略转型，使银行能够迅速发展。 2.多方面着手完善数据基础 目前，银行经济资本管理过程当中存在的主要问题就是数据深度、广度的问题。因而，一个完善的银行数据库不仅要涵盖债项和客户两个方面的信息，还要包括中观行业、宏观经济及区域。应该做好以下工作：加强系统日常维护，使数据质量得到提高；加强数据整合，使数据基础得到丰富；加强宏观、中观方面经济研究，使微观层面的管理应用得到有效指导。这样才能更好的反映出经济资本占用，同时使外部监管要求得到满足，使商业银行发展更加的稳定及快速。 3.培育先进经济资本管理文化 提高全行人员的内在价值对推进经济资本管理有着重要的作用。因而，我国商业银行应该加强人才队伍的建设和发展，在吸引国内外优秀人才时采用优越的条件及开放的态度，从而加快商业银行在风险管理文化建设上的发展。 三、结论 本篇文章分析了商业银行存在的问题并指出了加强经济资本管理的出路。我们相信，随着我国银行风险管理水平的提高和金融措施的不断深入，经济资本管理终将成为我国商业银行快速发展的最大动力。 （作者单位：辽宁工程技术大学）

经济与环境论文:会计与经济环境的关系研究 【摘 要】随着市场经济深入发展和经济全球化趋势的深化，公众利益与会计业的联系比以往更加紧密，人们对公开、真实、准确的会计信息有着更加强烈的需求。然而，在我国资本市场接连出现的会计造假以及美国安然、世通等著名大公司因财务造假而被迫申请破产等事件中，一些著名的会计师事务所涉嫌参与。这些事件的发生，引发了会计信息信任危机，会计信息失真已成为世界性难题。为此，本文仅就对会计信息失真问题影响较大经济环境进行分析。 【关键词】会计 市场经济 会计信息 经济环境 经济环境是会计赖以产生、存在和发展的必要条件。经济环境要素作用于会计的程度与方式取决于各国不同的经济发展条件，但经济环境因素有着基本的影响，虽不直接，但会通过宏观环境发生作用，同时，通过科技、法律、历史文化等也可以找到经济根源。各类基础的或上层的、直接的或间接的经济环境因素相互交织，不断对会计确认与计量提出新的要求。 会计是随着物质资料生产的发展而发展的产物，经济发展水平决定会计发展水平。在落后的自然经济和商品经济不发达的条件下，产权结构单一，所有权和经营权没有分离，会计只能发挥着对生产过程的控制和观念总结的基本职能，提供的会计信息大多只为经营者部门和企业内部所利用，会计信息没有走上市场，“失真”的动因基本不存在。 我们知道，经济环境的快速变迁引发了现代会计理论和实务的两大难题：通货膨胀会计和衍生金融会计。解决这两个难题首先需要突破会计确认与计量问题，包括确认与计量原则的松动和单个要素的确认与计量。 1.当币值稳定时，在历史成本计价原则下，会计核算具有较高的可靠性。但如果物价波动幅度较大，尤其是在恶性通货膨胀时期，按历史成本原则计量期末资产以及本期取得的净收益，所提供的会计信息就难以处于变动的市场和经营环境所接受。在这种情况下，企业应以什么为计量依据对外报告其资产、负债等价值数据，以什么为依据确定因物价变动对净收益的影响，从而正确确认本期的实际净收益，就成了会计理论和实践中不可回避的问题。 2.我国加入wto以来，衍生金融工具以其“以小搏大”之势，不断涌现与经济各个领域，它在为使用者规避各类价格变动风险的同时，陆续暴露出其本身的高风险特征。由于传统会计坚持权责发生制和实现原则，衍生金融工具的确认被排除在外，其风险信息无法得到适当反映和充分披露。故而，提出了确认的标准： （1）当且仅当一个企业成为金融工具合同条款的一方时，企业应在其资产负债表上确认一项金融资产或金融欠债； （2）当且仅当对构成金融资产或金融负债的一部分的合同权利失去控制时，企业应终止确认该项金融资产或该项金融资产的一部分；如果企业行使了合同中规定的获利权利、这些权利逾期或企业放弃了这些权利，则表明企业对这些权利失去了控制； （3）当且仅当金融负债或金融负债的一部分消除时（也就是说，合同中规定的义务解除、取消或逾期），企业才能从资产负债表上将其剔除。 从会计信息的供给方来看，经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成和披露，他们是不同层次的信息提供者但并不是主要的信息使用者，当会计信息因为监督契约的履行而获得协调利益分配功能时，他们会尽可能地对其进行修正，以不公平地占有契约他方的利益，从而引发了会计信息失真的风险。例如，经理层的分红可以通过粉饰利润提高，大股东可利用会计操纵获得额外的融资或侵占公司资源等。 上市公司产权结构一方面推动了会计信息市场化的进程，另一方面却又为“失真”提供了土壤和条件。随着公司产权结构出现两极分化的趋势：一是因股权高度集中而产生了单一控股股东，他垄断了董事会，更加倾向于侵占中小股东权益；二是因股东极度分散使股东控制弱化，经理层通过影响董事提名反过来控制了董事会，“内部人（指经理层）控制”更易造成股东权益受损。 “高质量的财务报告不仅是高质量会计准则的产物，它也要依赖一个具有支持作用的基础机制来运作，以保证准则能够被严格运用和理解。”我国对上市公司会计信息失真的治理将经历一个较长过程，我们应努力提高上市公司的运行质量，不断提高上市公司自身经济效益，进一步完善公司法人治理结构，从制度上完善股东大会议事规则，聘任独立董事，实行独立董事制度，依法健全法人治理结构，完善公司决策程序，提高公司管理水平，实现公司和股东权益最大化，同时要积极稳妥地开展国有股减持工作，改变“一股独大”的状况；改革上市公司审计聘任制度，对会计师事务所负责的管理咨询和审计业务实行适当的分离，以确保会计师事务所的公正性。总之，只要通过上述努力，就能够从根本上为会计制度和准则的正确执行创造必要的经济条件和环境。 随着我国会计环境及会计信息披露管制的日臻完善，会计信息失真问题一定能得到有效治理。 在现代社会里，我们对会计的理性认识应该上升到一个新的层次，特别是对一些有争议的会计项目的设定和核算，更应该把影响会计的经济环境因素考虑再内。经济环境在一个大的环境中为会计审核提出了新的指标，是会计赖以存在和发展的根本因素。通过深入地分析，我们更能明确理论发展中的经济环境因素的重要性，并促使我们在今后的会计学习和研究中能站在一个全新的角度来分析遇到的每一个问题。 经济与环境论文:民族旅游经济与其发展环境的关系研究 摘要：石林县不仅是一个少数民族（彝族）聚居县，同时也是一个旅游业发展相对成熟的县，它的民族旅游经济的发展与它所处的地理环境、经济环境、政策环境以及人文环境密切相关，只有在充分了解这些关系的情况下，才能合理利用周围的发展环境来加快石林旅游经济的快速发展。地区旅游业的发展总是离不开当地一定的旅游吸引物，特别是中国的旅游业目前还处于大众旅游观光期，这些旅游吸引物绝大多数是一些物质的不可移动的资源。 关键词：民族旅游；经济；发展环境 引言 石林彝族自治县（以下简称石林县），地处滇东高原腹地，位于昆明市东南部，属昆明市所辖的远郊县。县城东部和南部与红河哈尼族彝族自治州泸西县、弥勒县接壤，北部与曲靖市陆良县相邻，西部和西北部与昆明市宜良县毗连。2006年底，全县辖7镇1乡，总面积1 725平方千米。县城鹿阜镇距昆明78公里。全县年末人口236 908人，其中，少数民族人口82 178，占总人口的34.69%；彝族人口80 107，占少数民族人口的97.48%[1]。 石林县原名路南县，1989年县人民政府明确该县的性质为：（1）彝族自治县；（2）农业县；（3）旅游县[2]，这个排列说明了当时路南县发展重点的次序。但随着全国旅游业的发展和天地杰作——石林风景区以及多姿多采的少数民族文化的发掘，石林县又成了一个旅游资源、民族文化资源大县。从1978年4月1日石林风景区对中外游客实行售票游览开始，石林县的旅游经济就以飞快的速度在发展，到2007年全县共接待海内外游客人数突破300万人次大关（其中，石林景区接待游客高达260万人次），直接旅游收入3亿元，综合旅游收入达到10亿元[3]。它的旅游经济能发展的如此迅速，与它独特的发展环境是密切相关的。 一、与自然环境的关系 1.特殊的地理位置及特有的旅游资源条件 石林县地处低纬高原，属低纬高原山地季风气候，多年平均气温15.6℃，森林覆盖率42.2%，空气清新，水质清纯。同时它还拥有独特地理环境孕育出来的世界典型喀斯地貌的国家级石林风景名胜区，它包托大、小石林、乃古石林、芝云洞、大叠水、长湖、月湖、奇风洞、仙女湖等八大景区,总面积达352.78平方公里，这些景区集天下喀斯特地貌之大全[4]。前往游览的游客不仅可以在融雄、奇、险、秀、幽、奥、旷为一体的地质地貌奇观中游览，还可以游玩在四季如春、清新自然的气候环境中，增加了游客的享受度和满意度，从而在一定程度上可以延长游客的滞留时间，为景区餐饮住宿业的发展做出了一定的贡献。 2.便利的交通运输条件连接着周围地区 石林县东部和南部与红河哈尼族彝族自治州泸西县、弥勒县接壤，北部与曲靖市陆良县相邻，西部和西北部与昆明市宜良县毗连，从而成为红河、文山、曲靖三地州市18县进入昆明的门户，地区之间的国道、高速公路、旅游专线非常发达，所以石林县成为一个区域性的交通枢纽，这为石林旅游业的发展提供了便利的交通运输条件。不过它的区位条件在有些时候成了限制其旅游经济更快更好发展的一个障碍，石林县的旅游发展主要集中在石林风景名胜区，但风景区距昆明78公里，距石林县城9公里，拥有便利的交通运输条件——石林到昆明的旅游直通车隔半个小时一趟、客运班车隔15分钟一趟、每天连接石林和昆明的火车达12个车次。 二、与经济环境的关系 石林旅游业的发展带动了当地经济的发展，反过来当地经济环境的改善也为旅游业的进一步发展提供了有利的条件。2004年，石林县的旅游经济对地方财政的贡献在高达35％左右。同时地方财政再出资建设一系列的硬件设施、美化旅游区周围的环境、在广告媒体上宣传造势等，它们之间将会达到一个双赢的效应。 1.良好的经济环境将直接为旅游业各项设施的建设添砖加瓦 只有整个地区的经济环境得到改善，地区的财政收入有了增加，才有能力为旅游业发展所依赖的各项基础设施的建设注入资金。例如，为了促进少数民族聚集的维则乡阿着底村旅游业的发展，2005年市民委帮助解决农产旧房屋改造、修建农业观光休闲园的游路、改造村容村貌等，共补助56 000元，这些资金的投入，将有力地促进阿着底村农家乐的建设步伐，改善了困难村民的居住条件和村容村貌，加快当地旅游业的发展步伐。同时石林县还准备在“十一五”期间每年投入1 000万元用于“生态美县”建设，重点进行景区外围、主干道沿线和县城周围40平方公里范围的绿化工程，这样的生态建设就是为了保护石林，而保护的最终目标则是为了发展。 2.良好的经济环境又可以创造优良的投资环境 良好的经济环境才能吸引各路外资前来投资，随着近几年石林旅游业的快速发展，石林县正在加快招商引资的步伐。2008年，石林县与云南烟草兴云投资股份有限公司签订“石林旅游服务区（中区）”及“石林生态民族体育运动场”项目投资协议书，这两个项目预计总投资达30亿元。投资15亿的石林旅游服务区（中区）项目将建设成为集餐饮、购物、住宿、会展、演艺为一体的高标准旅游综合接待区。石林生态民族体育运动场项目将建设成为一个以石林独特的喀斯特地貌特征、浓郁的民族文化和原始的自然生态环境为主要特色的生态民族体育运动基地。这两个项目的完成将会大力推进石林旅游业的快速发展。 三、与政策环境的关系 中国旅游业的发展始终是在自上而下的制度框架中寻求经济利益的最大化。“双休日”、“黄金周”、带薪休假等制度安排大大促进了国内旅游发展，诱发了前所未有的大众旅游度假流的“井喷”行情。而从2008年开始实施的改革后的黄金周制度也为石林旅游业的发展提供了新的契机，小长假的增加可以促使来昆游客选择较近的景区去游览，那石林风景区无疑就是一个最优选择；同时附近的居民也增加了出游的机会，这也成为石林旅游业发展的潜在客源。同时地方政府一方面可以从整体全局上带领旅游业的发展，石林风景区政府实行的“旅游扶贫”项目就是一个典型范例——政府组织并提供树苗以及技术上的指导和管理，在景区内栽种一些人参果、枇杷等果树，水果成熟以后归村民所有，村民自由销售以后享受其经济收入，这样既绿化了景区又增加了附近村民的收入，是一个双赢的举措；另一方面，石林县政府为了吸引更多的投资，出台了一系列的优惠措施，如对外来投资的企业在审批程序、手续上依法从简；实行利润提成奖励；解决户口、本地购房、子女入学等问题。这些优惠政策的实行，将促进石林旅游业的进一步发展。 四、与人文环境的关系 其实，每个地区旅游业的发展与周围村民的致富都是一个互惠互利的过程，以石林风景区为例，在最开始村民并没有从景区的发展中获得很大的收益，于是就出现了村民以极低的价格带领游客从村中逃票，这样村民只获得一少点利益，景区也损失了很多。后来景区采取了一系列惠民措施，如景区内只允许五棵树村民出售商品、让村民从门票收入中提成一部分、政府出资在景区栽种树木并把果实归村民等，不仅让逃票的情况基本上杜绝了，还让村民自觉的保护景区内的一山一石。2007年6月，以云南石林为主的“中国南方喀斯特”世界自然遗产申报项目正式通过审议，为了更好的保护这个世界自然遗产，政府准备对石林风景区进行扩容改造，其中五棵树村作为石林主景区有碍景观设施第一期拆迁改造工程的重要组成部分，搬迁成了一个必然趋势，村民必须搬离自己祖祖辈辈生活的地方，搬离这个旅游发达的景区，这是村民所不愿意的。但是为了石林将来更好的发展，加上景区政府对搬迁后的村民实行的多项优惠措施，大部分的村民还是选择了以大局为重，主动搬迁。 五、充分利用发展环境促进旅游经济的快速发展 1.把地理区位中的限制性因素转变成有利因素 石林旅游服务区（中区）及石林生态民族体育运动场的兴建，以及石林文化产业的创建，将会为石林留住更多的游客，此时它所处的地理区位就可以发挥出更大的作用。石林作为昆明市的远郊县，有其他旅游区无法比拟的优势，可以利用昆明是来滇游客最大的集散地，把大部分这样的散客也吸引到石林；同时应该在景区周围修建一些经济型酒店来满足中低层次游客的需求，使石林可以全方位的满足各类游客的需求。 2.在地方财政加大对旅游业直接投入的同时，积极引进外来资金发展旅游业 随着近几年石林旅游业的大力发展，地方财政收入在逐年增加，反过来地方财政在继续加大对旅游业相关行业直接投入的同时大力吸引外资，从而形成一个良性循环。2006年，石林县风景名胜区管理局就与中国农业银行云南省分行签订了银企合作协议，省农行将提供10亿元信贷支持，助推石林打造国际旅游品牌[5]。更要综合运用土地注入、净地上市、合作开发、项目招商、有偿转让、银行贷款等方式，发挥政策引导、产业引导、资金引导等的作用，吸引各类社会资金投入旅游小城镇建设。 3.借助政府政策的带领和帮助，在已有的旅游经济发展基础上继续加深 政府凭借它特有的权利和职能出台了一系列的优惠政策，这就为旅游业的发展塑造了一个良好的宏观环境，在这些优惠政策的带动和鼓励下，人们会积极的投入到旅游业的发展行列中来。正是政府的相关优惠政策才吸引云南烟草兴云投资股份有限公司在石林投资30亿，建设大型的旅游服务中心。 4.坚持以人为本来营造良好的旅游氛围 人文环境是一个地区旅游业发展的根本，一地旅游业的发展不仅要靠它特有的自然资源，还要有一个良好的旅游氛围，这个氛围的营造就需要景区服务人员、周围村民以及政府工作人员的共同努力。只有把旅游业的发展和周围社区、村民的致富紧紧联系在一起，充分发挥当地居民参与的积极性和创造力，让居民得到实实在在的好处，激发农民热爱家园、勤劳致富的热情，形成农民自觉参与景区发展的局面，这样的旅游区才有长久的发展潜力。 经济与环境论文:云南旅游经济下的可持续发展与环境保护 [摘 要] 20多年来，旅游业正逐渐成为云南省的支柱产业。但目前在云南省很多地区，自然生态环境的恶化已十分严重，已影响到了云南旅游业的进一步发展，云南旅游业必须走可持续发展之路。本文对云南旅游经济的可持续发展与环境保护进行了探讨。 [关键词] 云南旅游经济 生态 环境 一、云南旅游经济发展中存在问题 改革开放以来迅速扩张的工业生产体系在给云南带来可观的经济效益的同时，工业“三废”排放已成为主要污染源。云南环境污染的突出问题之一是城市附近河流和湖泊的水污染呈加剧趋势，城市和部分城镇的大气污染逐渐加重。乡镇企业的迅速发展使环境污染向农村蔓延，随之而来的是云南省大面积的旅游资源也遭到了被污染的命运。云南省其它著名旅游区的不少名山胜水也处于伤痕累累的生态恶化困境。旅游活动会给旅游目的地的环境带来多种污染，其中包括垃圾污染、水体污染、大气污染、噪声污染、视觉污染等。旅游者在住、食、行、游、娱、购等消费活动中，很容易打破自然生态系统中原有的平衡和协调。 二、云南发展生态旅游的独特资源 1.得天独厚的自然生态旅游资源。云南跨越7个气候带，几乎囊括了全国从南到北的各种气候类型，独特的气候多样化孕育了植物的多样性。云南有迄今为止世界上最密集、种类最多、时代最早的恐龙动物群化石的“恐龙之乡”（禄丰县）；迄今为止世界上最古老、保存最完整的软体动物化石群地（澄江县）；以及世界闻名的迄今为止世界上最早的猿人化石地（元谋县）。20世纪50年代以来，云南省先后建起了92个野生动物、植物保护区，在全省范围内形成了一个类型多样的自然保护网络，占全省面积的38%，国家级、省级及地（州）级自然保护区其数量和保护范围居全国第一。 2.独特的人文生态旅游资源。云南独特悠久的历史文化、多姿多彩的民族风情、富饶秀丽的边塞风光造就了云南得天独厚的旅游资源，不仅在国内独树一帜，在国际上也占有重要地位。云南是亚洲几大文化板块的结合部，以形态多样的少数民族本土文化自立，兼容汉、藏、巴蜀、荆楚、南亚、东南亚文化的精华，形成异彩纷呈的多元民族文化。云南是全国少数民族种类最多的省份，少数民族人口占全省总人口的三分之一强。云南共有26个民族，其中25个少数民族中的15个民族为云南特有。25个少数民族组成的多元文化景观形成的独特的民族文化和民族风情，无论是在国内还是在世界范围内都是最为典型、最为集中的，这也是云南旅游业的一大特色。 3.旅游产业体系渐成规模。改革开放以来，云南旅游业发展迅速，在食、住、行、游、购、娱等结构上形成了一定的产业规模，其综合接待能力位于全国的中上等水平。在旅游产品方面，丰富绚丽的自然资源和文化资源为国内外游客提供了多姿溢彩的旅游产品，观光旅游、度假旅游、民族民俗风情旅游、生态旅游、会议节庆旅游、雪域旅游、探险旅游、漂流旅游等旅游产品，被广泛分布在全省六大旅游区，并分别连在11条国家级精品旅游专线中。经过近20年的努力，以及在第三届中国艺术节和昆明世博会的拉动下，云南民族文化旅游已经颇具知名度。 三、发展云南生态旅游的思路 1.生态旅游进行合理规划。生态旅游开发必须做到有控制、有选择地进行保护性开发，对不具备开发能力以及开发条件尚不成熟的，一律实行严格的封闭性保护，对开发条件趋于成熟的，应认真做好以下工作：规划先行，实行有序开发。生态旅游是一种对环境负责任的旅游方式，生态旅游规划强调规划、建设、管理、监测等多种系统环节，只有规划和监测先行并重视规划的科学性和可行性，保护性开发才会落到实处。要建立环保奖惩制度，健全职责范围岗位责任制。在编制旅游区总体规划时，必须对生态旅游区的地质资源、生物资源和涉及到环境质量的各类资源进行认真的调查，要在对生态旅游地区全面正确认识的基础上采取积极有效的措施，消除或减少污染源，加强对环境质量的监测。同时，规划时要注重多方的参与,普遍征求所有与区域总体布局等相关利益集团的人员的意见。 2.加强政府的宣传与管理。面临着日益开放的国内国际两大市场的云南旅游业，竞争更加激烈。与国内外著名的精品景区相比，云南知名度高、吸引力强的景区景点特点不突出，规模小、档次低，旅游基础及服务设施不配套，在旅游市场上的吸引力与竞争力不强，在竞争十分激烈的市场条件下，抓好宣传促销工作，努力开拓国内外市场，是保持旅游业持续发展的关键环节。政府主导旅游发展，应当科学处理政府、企业、市场三者的关系，政府主要对旅游业实行宏观调控，而不是以政府代替企业或市场本身。地方行政领导不得越权审批资源开发项目，不得利用行政权力干预环保执法，并制定相应的约束机制给予保障。把资源、生态状况作为考核干部的重要内容。政府所要做的就是以弥补“市场缺位和市场失灵”的弊端为依据，对旅游企业实行间接控制。在市场经济条件下，政府的这种宏观调控主要通过经济手段、法律手段和行政手段来进行系统实施。 3.建立生态环境保护合理补偿机制。云南地区应该按照“资源共享,成本共担”原则,由国家出面，制定生态环境保护补偿政策,建立生态补偿机制。由国家对下游生态受益地区统一征收生态保护税再返还给上游生态建设地区和人民；通过国家预算,加大对西部生态重建和生态旅游产业的专项补贴范围和数额,如对西部生态旅游资源富集地特别是生态旅游资源富集的贫困地区,各级政府建设项目应优先向这些地区倾斜,对少数民族地区进行的经济结构调整给予补贴；继续实行有利于少数民族贫困地区的休养生息政策；加大国家的综合扶贫力度；建立生态旅游发展基金等等。 经济与环境论文:对云南旅游经济的可持续发展与环境保护的探讨 [关键词] 云南旅游经济 生态 环境 [摘 要] 20多年来，旅游业正逐渐成为云南省的支柱产业。但目前在云南省很多地区，自然生态环境的恶化已十分严重，已影响到了云南旅游业的进一步发展，云南旅游业必须走可持续发展之路。本文对云南旅游经济的可持续发展与环境保护进行了探讨。 一、云南旅游经济发展中存在问题 改革开放以来迅速扩张的工业生产体系在给云南带来可观的经济效益的同时，工业“三废”排放已成为主要污染源。云南环境污染的突出问题之一是城市附近河流和湖泊的水污染呈加剧趋势，城市和部分城镇的大气污染逐渐加重。乡镇企业的迅速发展使环境污染向农村蔓延，随之而来的是云南省大面积的旅游资源也遭到了被污染的命运。云南省其它著名旅游区的不少名山胜水也处于伤痕累累的生态恶化困境。旅游活动会给旅游目的地的环境带来多种污染，其中包括垃圾污染、水体污染、大气污染、噪声污染、视觉污染等。旅游者在住、食、行、游、娱、购等消费活动中，很容易打破自然生态系统中原有的平衡和协调。 二、云南发展生态旅游的独特资源 1.得天独厚的自然生态旅游资源。云南跨越7个气候带，几乎囊括了全国从南到北的各种气候类型，独特的气候多样化孕育了植物的多样性。云南有迄今为止世界上最密集、种类最多、时代最早的恐龙动物群化石的“恐龙之乡”（禄丰县）；迄今为止世界上最古老、保存最完整的软体动物化石群地（澄江县）；以及世界闻名的迄今为止世界上最早的猿人化石地（元谋县）。20世纪50年代以来，云南省先后建起了92个野生动物、植物保护区，在全省范围内形成了一个类型多样的自然保护网络，占全省面积的38%，国家级、省级及地（州）级自然保护区其数量和保护范围居全国第一。 2.独特的人文生态旅游资源。云南独特悠久的历史文化、多姿多彩的民族风情、富饶秀丽的边塞风光造就了云南得天独厚的旅游资源，不仅在国内独树一帜，在国际上也占有重要地位。云南是亚洲几大文化板块的结合部，以形态多样的少数民族本土文化自立，兼容汉、藏、巴蜀、荆楚、南亚、东南亚文化的精华，形成异彩纷呈的多元民族文化。云南是全国少数民族种类最多的省份，少数民族人口占全省总人口的三分之一强。云南共有26个民族，其中25个少数民族中的15个民族为云南特有。25个少数民族组成的多元文化景观形成的独特的民族文化和民族风情，无论是在国内还是在世界范围内都是最为典型、最为集中的，这也是云南旅游业的一大特色。 3.旅游产业体系渐成规模。改革开放以来，云南旅游业发展迅速，在食、住、行、游、购、娱等结构上形成了一定的产业规模，其综合接待能力位于全国的中上等水平。在旅游产品方面，丰富绚丽的自然资源和文化资源为国内外游客提供了多姿溢彩的旅游产品，观光旅游、度假旅游、民族民俗风情旅游、生态旅游、会议节庆旅游、雪域旅游、探险旅游、漂流旅游等旅游产品，被广泛分布在全省六大旅游区，并分别连在11条国家级精品旅游专线中。经过近20年的努力，以及在第三届中国艺术节和昆明世博会的拉动下，云南民族文化旅游已经颇具知名度。 三、发展云南生态旅游的思路 1.生态旅游进行合理规划。生态旅游开发必须做到有控制、有选择地进行保护性开发，对不具备开发能力以及开发条件尚不成熟的，一律实行严格的封闭性保护，对开发条件趋于成熟的，应认真做好以下工作：规划先行，实行有序开发。生态旅游是一种对环境负责任的旅游方式，生态旅游规划强调规划、建设、管理、监测等多种系统环节，只有规划和监测先行并重视规划的科学性和可行性，保护性开发才会落到实处。要建立环保奖惩制度，健全职责范围岗位责任制。在编制旅游区总体规划时，必须对生态旅游区的地质资源、生物资源和涉及到环境质量的各类资源进行认真的调查，要在对生态旅游地区全面正确认识的基础上采取积极有效的措施，消除或减少污染源，加强对环境质量的监测。同时，规划时要注重多方的参与,普遍征求所有与区域总体布局等相关利益集团的人员的意见。 2. 建立生态环境保护合理补偿机制。云南地区应该按照“资源共享,成本共担”原则,由国家出面，制定生态环境保护补偿政策,建立生态补偿机制。由国家对下游生态受益地区统一征收生态保护税再返还给上游生态建设地区和人民；通过国家预算,加大对西部生态重建和生态旅游产业的专项补贴范围和数额,如对西部生态旅游资源富集地特别是生态旅游资源富集的贫困地区,各级政府建设项目应优先向这些地区倾斜,对少数民族地区进行的经济结构调整给予补贴；继续实行有利于少数民族贫困地区的休养生息政策；加大国家的综合扶贫力度；建立生态旅游发展基金等等。 3.加强政府的宣传与管理。面临着日益开放的国内国际两大市场的云南旅游业，竞争更加激烈。与国内外著名的精品景区相比，云南知名度高、吸引力强的景区景点特点不突出，规模小、档次低，旅游基础及服务设施不配套，在旅游市场上的吸引力与竞争力不强，在竞争十分激烈的市场条件下，抓好宣传促销工作，努力开拓国内外市场，是保持旅游业持续发展的关键环节。政府主导旅游发展，应当科学处理政府、企业、市场三者的关系，政府主要对旅游业实行宏观调控，而不是以政府代替企业或市场本身。地方行政领导不得越权审批资源开发项目，不得利用行政权力干预环保执法，并制定相应的约束机制给予保障。把资源、生态状况作为考核干部的重要内容。政府所要做的就是以弥补“市场缺位和市场失灵”的弊端为依据，对旅游企业实行间接控制。在市场经济条件下，政府的这种宏观调控主要通过经济手段、法律手段和行政手段来进行系统实施。 经济与环境论文:浅析企业经济环境变化与成本管理模式的路径依赖 [摘要] 成本会计是侧重于为企业内部管理服务的，而成本管理模式是成本会计的永恒主题，成本管理模式对企业组织结构以及企业所面临的市场环境具有依附性，社会经济环境的变迁会引发企业成本管理模式的改变。 [关键词] 企业成本管理模式 企业环境 知识经济 社会经济环境的变化会导致企业组织结构以及所面临的市场环境的变化，这些变化又会引起成本会计实务发生变化，本文试图以企业经济环境的变化为背景，阐述成本管理模式的路径，揭示企业成本管理模式要在变革中不断发展。 一、工场手工业时期，以统计为主体的成本管理模式 如果说中世纪城市的兴起，商业和银行业的发展是产生复式簿记的温床，那么中世纪发展起来的工场手工业则是产生成本会计的摇篮。工场手工业的发展，其核心问题是对生产资料和劳动力形态进行转换，生产出新产品，这种转换是在工场内以分工为基础的协作下完成的，因此对会计提出了新的要求。即会计账簿需要对生产过程的每一环节和每一项要素进行确认、计量和记录。正如会计学家保罗·加纳(s.paul garner)指出:“这些早期工业会计系统的目标是什么呢?首先,可以肯定的是，这些记录并不是为了用来定期和精确地确定企业的收入和合伙关系的。其次，也不是用来确定产品价格的。总之，绝大多数工场会计系统的目的似乎是用来:第一,对生产的各步骤进行控制;第二，防止原材料的浪费和毁损。”因此,这个时期成本管理是松散、粗糙的,注重的是构成产品的实物材料,其成本的计算是通过统计方法来进行。 二、17世纪到19世纪中期，成本管理趋于系统化 资产阶级的革命胜利，为生产力的发展扫清了道路，资本主义工场手工业的发展和科学技术的发明，为向大工业过渡准备了条件。19世纪产业革命后，伴随固定资产的投资不断增长，如何区分直接成本和间接成本及间接费用分摊等问题日益显现出来；另外，企业之间的竞争，使得企业主开始关注企业的生产成本和劳动生产效率。针对这一时期的特点，会计学家把当时的成本会计定义为：应用普通会计原理，系统地记录某一工厂生产和销售产品时所发生的一切费用，以便确定各种产品和劳务的单位成本和总成本，提供工厂管理层决定产销策略的参考。从这种角度上讲，这时期的成本会计的成本计算由账外统计核算演进到了账内管理，成本管理的模式逐步系统化，更加重视企业内部之间的核算，并且成为对整个企业进行管理控制的工具。 三、19世纪后半期到20世纪20年代，标准成本管理模式 从19世纪后半期开始，工业化格局已渐露端倪。企业主在重视固定成本增加对利润影响的同时，也意识到以经验为基础的传统管理方法已不能适应近代工业的发展。20世纪初，以泰勒为代表的科学管理运动风靡制造业，其理论的核心是强调提高生产和工作效率，实现企业生产、工作各个方面的高度标准化。这种科学管理理论对成本会计的发展产生了深刻的影响。“标准成本”、“差异分析”和“预算控制”这些同科学管理方法直接相联系的方法开始引进、应用到会计中来，形成了标准成本管理模式。 四、20世纪20年代，预算管理为中心的现代成本管理模式 20世纪20年代，被o·威廉姆森（o·williamson）称为“美国资本主义在20世纪最重要的一项创新”的分权式企业组织机构-事业部制开始出现，它打破了集权功能式企业体制一统的局面，通过由企业管理中心向下或向外层层授权，使各部门拥有一定的权利和职责。在实践中成本管理的模式逐步发展为包括标准成本、变动成本、制造成本、责任成本，以及与这些方法相结合的预算管理方法体系，构建了以预算管理为中心的现代成本管理模式雏形。这一时期的成本管理是建立在企业的战略、方向等重大问题已经确定的前提下，成本管理的重心是提高通过生产效率，降低生产成本，达到企业追求经济效果的目的，即强调的是把事情做好（doing thing right）. 五、20世纪50年代，现代成本管理模式的发展－战略成本管理模式 从20世纪50年代开始，随着现代科学技术大规模应用于生产，企业迫切要求管理现代化。现代成本会计不断吸收现代管理思想，逐渐形成了以成本决策为重心的现代成本模式。比较典型的如在20世纪50年代在日本兴起的目标成本管理模式，就是根据市场信息确定消费者对一项新产品的质量、功能和价格的需求以及满足这种需求的可能性，从而决定是否开发该产品及按什么目标成本对其进行开发，其目标不再是产品的售价，而是制造具有一定质量和功能的产品时企业所能负担的成本水平。20世纪60、70年代，适时生产系统(jit）、全面质量管理(tqc)等新观念、新理论和新方法也相继形成，企业的成本管理模式由“战术型”向“战略性”发展，着眼于企业长期的成本发展战略，并围绕企业的总体战略、事业战略以及功能性战略进行全面的成本管理。 六、知识经济下的成本管理新模式 从20世纪90年代后期开始，企业从可预见的、增长的线性变化的状态面向了一种全球都密切相关的激进的不连续的状态。这就要求企业具有非线性的策略以保持企业的持续能力，与此相适应的企业的经济管理模式就要从信息为基础的竞争收益型向以知识创新为基础的知识经济管理模式转变。以知识为基础的经济新世界的特点是:重新定义事物,不再是将事情做好,而是做“最好的事情”。知识将取代资金、土地和劳动力成为最重要和最稀缺的资源。企业的成本管理模式中以实物、资产为主要构成内容转变将为以人力资源成本为主要内容，从而催生崭新的成本管理模式。 经济与环境论文:企业利益下的经济价值与环境价值的冲突 摘要：现代工业生产引发了严重的环境问题，究其原因是该项目在生产过程中每年不可避免地会泄漏约600吨的化学物质到大气中，泄漏引起的后果会导致许多疾病的发生，更严重的是致使胎儿畸形，对子孙后代有严重的影响。而政府不顾及群众的感受引进该项目是为了提高gdp。透过事件所引出的经济价值与环境价值的冲突背后的伦理问题，是值得现代人们慎重思考的。 关键词：污染；经济价值；环境价值 工业文明的高速发展和高度发达虽使人类在与生存环境的斗争中取得了巨大的胜利，但也成了环境问题越来越复杂尖锐的主要原因 [1] 。而且，环境对人类报复而造成的巨大损失使我们不得不敲响警钟：环境问题已经成为当今人类生产与生活过程中的头等大事。据相关部门统计，全世界平均每天发生200多起严重的污染事故，在工业发达的国家里，废水、废气、废渣污染，噪声污染，放射性污染都达到了十分严重的地步，其造成的后果主要表现为： 1.水污染。水的污染涉及到海洋、河川、湖泊和地下水。据报告显示全世界大约有1/3的淡水资源受到工业污水和生活污水的污染。2000年的时候，世界污水的排放量已经惊人地达到了36万亿吨。在不发达国家和地区，当时每四个病人中就有一个是因为饮用了不清洁的水源而患病的，每年约有1 000万人死于饮用不清洁水而导致的传染病。 2.大气污染。大气或空气是人类赖以生存的重要资源之一，一旦大气遭到污染，就会危害人的健康和生存。世界每年排放的有害气体的总量达6亿多吨。大气污染使得许多城市里的人致死或致伤，根据权威机构的调查和统计显示，每年有30万~70万的人口提前残废，而导致这一情况发生的直接原因就是大气的污染。 3.气候变暖。由于工业的高速发展，人类焚烧化石矿物来生成能量的行为愈演愈烈，而这些燃烧产生的多种温室气体“笼罩”着地球，使地球反射到宇宙空间的热量锐减，这必然地导致全球气温的上升，也就是我们频繁地听说的温室效应。温室效应使得全球气温上升，气候变暖，冰川和冻土消融，从而导致生态系统的平衡失调，威胁人类的居住环境。预测到2030年，温室效应将使全球气温上升1.5℃~4.5℃，南极和北极的冰川加快融化，海平面将升高0.2米~1.4米。 4.土地荒漠化。由于乱垦滥伐和植被的破坏使得土壤退化，世界每年损失的土壤已经超过新土壤的形成量。全球土壤流失率已经增加到每年260亿吨，使得土地荒漠化速度加快，荒漠化的土地以每年5万平方公里的速度扩展。 5.森林破坏。根据2006年的数据显示，发现地球上只剩下10%的陆地面积是未受侵扰的森林。大面积森林的消失不仅加速土地荒漠化，还使地球失去了“肺”的功能。 6.臭氧层变薄。臭氧层就好比整个地球的保护伞，它能够保护地面生物不受紫外线等的辐射伤害。然而氟氯类物质的长期排放却使得这层保护膜的含量减少甚至出现空洞。据分析，平流层中的臭氧减少1%，到达地面的紫外线强度便增加2%，据估计，受人类活动的影响，臭氧含量已经减少了3%，到2025年，有可能会减少10%。这就会使得紫外线等短波辐射增强，会导致皮肤癌患者增加，同时对自然生态系统带来严重影响。所以如何保护臭氧层已经是一个很重要问题。 7.酸雨污染。被称为“空中死神”酸雨具有很强的腐蚀性。这些表现已经发生在人类的身边，其后果的严重性足以给人类敲响警钟。 出现以上后果人类不仅仅要找到解决问题的办法，更深入的是要分析其背后的伦理问题。从哲学的角度上来看，环境只是任何一个中心事物周围与此事物密切相关的客观存在。用唯物辩证法的眼光来看，任何事物都不是孤立存在的，当某个事物被当成中心事物时，与它相联系的有关事物就变成了该事物的环境。这样看来“环境”的概念具有无限性就是可以理解的了，因为可以作为中心的事物是无限的，必然会有环境无限的特征[2]。通过以上对环境污染的表现分析不难看出，受害的对象基本上都是自然环境，可见自然环境是工业化发展的巨大牺牲品。自然环境为人类的生存和发展提供了必要的物质条件，它承载着人类的一切生命活动，空气、水、土壤和自然界的各种生物都是人类生存和繁衍的必要条件；自然环境的存在使得人们有了生产和实践的承受体，为人类的所有活动提供所需的资源和能源。人类活动的附带产物排放到自然界中，自然界具有自我调节和净化能力，对这些产物进行处理，对有害和有毒物质进行降解，如果没有这一过程的存在，或超出自然界的净化能力，人类的活动就是单向活动，过程中所产生的废物就无法得到净化，这样循环过程不能实现，人类活动也将面临终止。自然环境不单单服务于人类的经济目的，同时也是人们释放压力，陶冶情操的地方，为人类丰富的生活提供了精神家园。 对于自然环境的保护涉及到的道德问题逐渐成为人类环保意识的主流。所谓环境道德的主体就是人类在生产和生活过程中感受到自然界其他生物的存在价值和生存权利之后，自觉形成的约束自我物质贪欲，善待自然的思想意识。这种道德的形成是人类在生存发展的过程中，由外在环境的变迁而引起的，是传统道德观的发展和延续，也是人类道德意识形态的最高阶段。环境道德的行为与人类获取物质利益具有直接的关系，因此很难把握道德的尺度。科技的力量间接地破坏着包括人类在内的自然生存环境系统，人类的环境意识发生急剧地变化，并成为人类主导意识流之一。这种意识的巨变究其根源是现代企业与环境的密切联系，企业活动已经成为现今能影响自然环境的主要因素，企业在生产中利用设备开发自然界中他们所需的原料，进而加工成人们生活中的必需品，使得人们的生活水平得到提高，社会财富也有了大幅度的增加，可随之而来的还有给自然环境所带来的破坏和污染。环境的破坏反过来又给人类的生存带来了威胁。伦理学的基本问题就是利益与道德的关系问题。而现在有些企业存在只顾眼前利益不顾长远利益，只顾本企业利益不顾周围利益，只顾生产所得到的利益不顾对环境造成的影响。在市场经济的条件下，追求利益的最大化是宗旨，在市场这只无形的手的控制下，利益成了驾驭一切的东西 [3]。20世纪中期，企业的发展不重视对环境所造成的影响，高额利润的回报促使企业迅速发展，同时以牺牲环境为代价所造成自然环境和生态环境的恶化，直接导致人类的生存和发展受到威胁。对于环境的破坏，企业虽说不应承担全部责任，但也必须承担大部分责任。 以上问题中突出表现的是企业利益与环境价值的冲突。价值是客体对主体所具有的能满足并实现主体需要和欲望的效用 [4] 。在人类生存环境系统中，作为主体人类生存发展的整体效能外，系统中每一个独立因子对于人类还具独立的效能和功用，能满足和实现人类的不同需要和欲望，对其不同效能和功用的评价，使形成许多自然环境价值观念。环境价值除了具有一般价值的共同特征之外还有其自有的特性：（1）整体性。环境价值的客体具有整体性，环境价值是各种环境因素相互联系相互作用而构成，是自然环境的整体效用；同理，环境价值的主题是人类整个群体，而不是一个人或一群人，其影响和作用的对象也是人类整体，这就很容易被个别人和个别群体的私利所忽视 。（2）长远性。自然环境的变迁对人类所产生的作用和影响是长远的。环境治理的行为发生在近期，而其将带来的长远效益却在远期。环境破坏的行为发生在近期，同样其带来的后果也将持续到远期。（3）不可替代性。环境价值不可能用其他任何一种价值来代替，经济价值也代替不了环境价值，环境价值的各种组成部分和表现形式也不可能代替。我们不可能用晴朗的天空来代替乌烟瘴气的空气，更不能用一定金钱来衡量原始森林的全部价值。（4）不易度量性。环境价值不像经济价值那样显而易见，它对人类生存和发展的作用和影响具有隐匿性。有许多专家尝试度量环境价值，但是都不能真实全面地反映环境价值 [5]。 正因为环境价值具有以上的特性，所以它的价值往往被人们所忽视。人类普遍认为环境是自然赐予人类取之不尽用之不竭的资源物，人类不顾及其可承受之重地随意使用。环境虽也具有自我修复的能力，但是其周期较为缓慢，环境通过自我调节使被破坏的地方得以修复从而使生态达到平衡，就是这自我修复的能力遮盖了人类的视线，岂不知自然修复的能力已经远远跟不上企业发展的步伐 [6]。许多企业对此不以为然，认为企业价值与环境价值永远不可能站在一个层面上论述，并认为创造利润是企业追求的唯一目的，从而忽视企业的环境责任。事实证明，环境价值始终不能与社会价值和经济价值分开来讨论，其三者的地位是不可彼此代替的。因此，首先企业应该认识到对于企业的管理，不仅仅是对于人的尊重，也要从人与自然的关系出发进行尊重生物和自然界的管理。也就是说企业要在认识自然价值和环境价值的前提下，使企业朝着符合环保的方向，有利于自然生态平衡的方向发展。这就要求企业具体做到：首先生产要在无害于环境的高新技术的指导下来进行，而不是先污染后治理；其次是所研究和开发的新技术一定是在不破坏环境或者对环境破坏不大的前提下；最后就是开发和引进处理三废和垃圾的技术，做到早处理早受益。 经济与环境论文:论环境侵权中纯粹经济损失的赔偿与控制 关键词: 纯粹经济损失；环境侵权；利益衡量；损害赔偿 内容提要: 环境侵权中的纯粹经济损失较之其他领域更具不确定性，但越来越多的国家在一定的范围内认可其可赔性。通过利益衡量，对环境侵权中的纯粹经济损失进行有限度的赔偿，既符合社会公平正义也符合效率的原则。纯粹经济损失在我国环境侵权中的法律地位不明确，实践中很少获得支持。我国应该通过建立和完善侵权责任、环境责任保险、赔偿基金等多元化的损害赔偿机制来实现对受害人的充分赔偿；同时，应结合我国现状，通过制定单行法，对环境侵权中的纯粹经济损失实行有限度的赔偿。 纯粹经济损失应否列入环境侵权责任的赔偿范围，是环境侵权理论与实践中争议较多的问题之一。2010年，全球两大能源消费国发生了各自历史上最大的石油泄漏事故：美国墨西哥湾石油泄漏事故和中国大连新港输油管道爆炸起火污染事故。两个国家在损害赔偿处理方面存在差异。当中国面对因受泄漏原油污染影响而造成巨大损失的渔业、养殖业、旅游业等产业，还在发出“由谁埋单”的疑问时，美国则针对墨西哥湾事故损害，“迫使”英国石油公司设立一个200亿美元的第三方赔偿账户，专门用于对遭受原油污染损害的沿岸居民进行赔偿，除了对人身伤害以致死亡和用于支付环境清理产生的相关费用进行赔偿外，还包括工资损失、业务中断、利润损失等纯粹经济损失赔偿。[1]面对美国完善的油污损害赔偿机制，我国学者开始“拷问我国环境侵权赔偿法律的救济范围”。[2]纯粹经济损失在环境侵权中该不该获赔？获赔应当考量哪些因素？如何利用法律技术控制纯粹经济损失的边界？我国环境侵权中纯粹经济损失该如何赔偿与控制？本文试图对上述问题进行解析。 一、环境侵权中纯粹经济损失赔偿的利益衡量 由于纯粹经济损失作为一类不与实体性损失相联系的损失，其独立性、无形性、连锁效应、[3]不确定性[4]等特征决定了作出赔偿与否抉择的艰难，人们需要在受害人与行为人之间的关系上去权衡更多的利弊，进行更多的价值判断与政策考量。 利益衡量是决定环境侵权损害赔偿范围的主导模式。从各国环境立法来看，环境侵权赔偿救济分为三种情形。一是基于容忍义务，对轻微损害不予赔偿。例如，日本在公害救济中用“忍受限度”理论来评判行为是否具有违法性、[5]美国法院在环境妨害案件中以“损害重大”作为衡量标准，[6]微小的损害并不干涉。二是超出容忍义务界限，在尽到高度注意义务仍然不可避免地造成环境污染及损害时，按严格责任承担责任，但对其赔偿范围通过责任限制、免责条件予以控制。例如，德国在1990年颁布的《环境责任法》中对环境问题用严格责任取代了过错责任，同时为了促进环境民事责任保险的发展，该法确定最高赔偿限额为6000万马克。[7]三是行为人没有尽到保护环境的高度注意义务，违反环境保护相关法律的规定，造成环境污染及损害，则按绝对责任承担责任，并丧失责任限制、免责条件等优惠性利益。例如，《加拿大环境保护法》规定，未获批准证书从事生产活动或倾倒固体废弃物的行为应适用绝对责任。[8]这三种情形背后体现的是法律效率与公平在环境侵权损害赔偿领域的博弈—既要保障社会经济的发展，又不违背社会公平正义的原则。美国的学者盖多·卡拉布雷西在谈及事故法体制的首要目标时提到：“首先，它必须是正义与公平；其次，它必须减少事故的成本。”[9]因此，笔者认为，对环境侵权损害赔偿中纯粹经济损失的赔偿与否，也需要从公平与效率两方面进行利益衡量。 （一）从公平的角度衡量纯粹经济损失的赔偿 在环境侵权中，需要权衡相互冲突的利益，寻找一种既能够在侵权人和受害人之间公平分配损害，又能够防范和降低环境侵权损害发生的环境侵权损害分担规则。例如，美国为了达到联邦环保局民事责任政策的三个目标—阻止违法环境行为、公平而平等地对待每个涉案当事人、迅速解决环境问题，规定了“计算民事责任”的公式。该公式全面考虑过错程度、以往守法情况、支付能力、合作程度等因素，以及当事人是否迅速解决问题或是采取补救行动来考虑是否减轻或加重民事责任，进而确定最终的民事责任赔偿金额。[10]相对于环境侵权人即排污企业来说，受害人明显处于弱者的地位。环境侵权人具有更强的风险控制能力、预见能力和风险分散能力。因此，将纯粹经济损失作为环境侵权损害赔偿范围，虽然可能会加重企业的责任并限制其行为自由，但同时也可以督促其更加谨慎地行为，从而促进社会公共安全。 纯粹经济损失的赔偿并不意味着环境侵权人要对环境污染所造成的任何纯粹经济损失承担责任。纯粹经济损失的不确定性、无形性等特点会导致企业由于无法承担过重的赔偿负担而破产，最终阻碍经济的发展。所以，纯粹经济损失的赔偿要严格控制，与一般的环境侵权赔偿责任相比，更需要强调其归责性，例如丹麦《环境损害赔偿法》第4条规定，当损害是“因故意、刑事违法行为所导致时，或导致的是人身伤害或明显的物的损坏时”，排除“对环境影响的忍受义务之适用”。[11]如果排污企业已经尽到其保护环境的高度注意义务，仍然不可避免地造成环境污染时，就不需要承担纯粹经济损失的赔偿责任。但如果排污企业违反环境保护相关法律规定而致环境污染的，其行为具有较大的可归责性，则需要承担因污染所致的纯粹经济损失。具体的赔偿范围应考虑该受害人对造成环境污染事实所具有的预见力和控制力，以及风险承担能力等因素来确定。另外，有些国家如德国基于社会财富等差观念，根据权利位阶理论，认为法律对不同权益的保护范围和程度，以及秩序有一定的区别。原则上纯粹经济损失应位于人身损害、直接财产损失和间接财产损失之后获得赔偿。对于受害人无法获得赔偿的纯粹经济损失，有些国家则通过环境损害保险制度或是设立赔偿基金等相关制度进行补偿，以尽可能符合社会的公平和正义。 （二）从效率的角度衡量纯粹经济损失的赔偿 将效率作为法律的价值，就需要运用经济学的成本和收益的分析方法，对法的一些概念作出定量分析，并通过数学模型对法的概念进行转换，以设计出效率最优的法律制度。[12]在纯粹经济损失在侵权法中是否获赔及赔偿的边界方面，许多学者从经济分析的角度提出了一定的观点。德国法学教授于根·g．巴克豪斯（jurgen g·backhaus）根据经济学中的外部性理论和寻租理论等对纯粹经济损失的概念进行了经济分析，认为纯粹经济损失是市场相互作用的必然结果，只有当市场活动要求有创造性的破坏时，该破坏所导致的纯粹经济损失才可不予赔偿。因为赔偿会阻碍经济的进步，这是“市场动力机制所意达到的结果”。[13]另一种观点则在尊重责任排除原则的基础上对其进行理论上的重构。他们认为纯粹经济损失赔偿责任及获赔的边界取决于个人成本与社会成本的关系。由于纯粹经济损失具有无形性，受害人个人损失与社会损失并不存在一一对应关系，因而应从效率的角度考量，就行为引起的社会损害程度进行分析，只对构成社会损失的那部分予以赔偿，以设计出最优的责任规则，从而起到激励和威慑作用，避免对受害人产生过低或过高的赔偿。持该观点的主要有美国学者弗朗西斯科·帕里西（francessco parisi)[14]和德国的汉斯-贝恩斯·舍费尔教授( hans bernd schäfer)。[15]笔者认为，这两种观点都是从整个社会的角度来对纯粹经济损失的赔偿进行经济分析的，这和环境侵权救济中个人利益受到法律保障必须与社会整体利益相调和的思想基础是一致的。 由于环境侵权行为是人类社会发展的产物，很多环境侵权行为不可避免。因此，导致环境侵权行为赔偿与一般侵权行为也应有所不同，应侧重从社会的角度进行衡量，以增进社会福利。在对不特定人造成损害的情况下，现行的环境侵权法只能将一部分损害内部化，而另一些损害则规定由全社会分担，例如基于容忍义务所造成的损害。[16]环境侵权中纯粹经济损失是否获赔以及获赔的边界，也应当从社会整体视角进行衡量，既要保护个人利益，又不会阻碍社会经济活动，同时又能将环境损害最小化。对纯粹经济损失绝对不予赔偿，虽然会对排污企业产生最大的激励作用，但会导致资源的不合理利用和对环境的过度破坏，对公共利益造成极大的伤害，这必然是没有效率的；对纯粹经济损失全部予以赔偿，不确定的受害人和不确定的损害额又会导致合法的生产活动无法进行，社会无法发展，同时也不会激励排污企业积极地消除妨害，最终也必然会降低社会效率。因此，以不损害企业产生消除妨害的积极性作为营利企业对受害者的纯粹经济损失进行赔偿的边界，才是一种有效率的做法。 综上所述，从公平与效率两个方面去衡量纯粹经济损失的赔偿，最后导向了同样的结论：对环境侵权中的纯粹经济损失应当予以有限度的赔偿。 三、国外对环境侵权中纯粹经济损失的赔偿与控制 对纯粹经济损失有限度的保护在于对其边界的界定。各国根据各自不同的侵权法律制度，运用其特有的方法来处理纯粹经济损失的赔偿与控制问题。英美法系法官通过判断特定情势下是否存在注意义务，来判断受害人的利益是否应该得到保护。对纯粹经济损失的保护，也采取了限制性的司法政策，仅在有限的情势下通过类型化获得保护。大陆法系在处理纯粹经济损失赔偿与控制方面，以法国和德国为代表呈现出了“放任式”和“保守式”两种不同的处理模式。《法国民法典》第1382条至第1384条并不区分权利和利益，也不区分哪种利益所遭受的损害可以获得赔偿，损害是否获得赔偿只需要满足过错责任的通常要件。因此，因过失所引起的纯粹经济损失也可以获得赔偿。对它的赔偿控制主要通过因果关系的要件加以把握。在德国，如果加害行为只是造成了受害人纯粹经济损失，而不涉及《德国民法典》第823条第1款列举的“权利”侵害，受害人不能依照该款规定获得救济。实践中，德国法院除了创设“营业权”和通过扩大所有权保护范围，从而将纯粹经济损失权利化来补充德国侵权行为法对纯粹经济上利益保护的不足之外，还广泛地利用合同救济。 环境侵权中纯粹经济损失的赔偿制度就是建立在上述侵权法的背景之下的。出于公平与效率的利益衡量，无论是英美法系还是大陆法系国家，在环境侵权责任方面，均趋向于采用严格环境责任。与此相对应，纯粹经济损失在环境侵权责任方面原则上也开始越来越趋向于具有可赔性。 有些国家直接在立法上肯定了纯粹经济损失的可赔偿性。1995年生效的《芬兰侵权责任法》第5章第1条规定：“赔偿包括对人身伤害或者财产损害的获赔。如果损害是因被刑法禁止的行为或者授权行为所致，或者在其他情况下有特别的理由，则赔偿应包括与人身伤害或者财产损害不相联系的经济损失。”瑞典国会于1986年制定并颁布了《环境损害赔偿法》，规定环境损害赔偿制度的适用范围为：因不动产的人为活动通过河流、湖泊或者其他水域的污染、地下水的污染、地下水位的变化、空气污染、土壤污染、噪声、振动或者其他类似的侵害造成的人身伤害、财产损害以及因此造成的经济损失，均适用《环境损害赔偿法》。其中对可得利益的赔偿，应该能够合理估计，才可以给予赔偿；理由充分的，可以确定年赔偿额。[17]希腊第1650\1986号《环境保护法》第29条规定：“任何导致环境污染或其他损害的自然人或法人都必须承担损害赔偿责任，除非当事人能够证明损害是由不可抗力或第三人的故意行为所致。”该法第2条第2项和第4项对环境污染和环境损害都作了极其宽泛的定义，隐含了相当广泛的潜在责任。[18]比利时的《民事侵权法》规定可获赔偿的损害包括纯粹经济损失，但对纯粹经济损失进行了二分法处理，即将因污染导致财产利益受损而产生的损害称为“经济损失”，包括收入的丧失、酒店利润损失等，这类损失可以获得赔偿。 有些国家虽在侵权行为法中没有对纯粹经济损失是否赔偿做出规定，但却通过其他保护性的法律和特别法进行处理，[19]在特定领域对纯粹经济损失予以赔偿。如加拿大规定在污染物泄漏事故发生并造成损害的情况下，污染物的制造者或支配人必须赔偿由此造成的损害，除非他能够证明确实已采取了一切合理措施来预防泄漏的发生或泄漏具有法定的免责理由。根据epa，污染物的制造者或支配人将对国家或其他人承担损害（包括身体损害、生命丧失、财产的观赏价值或使用价值损失和经济损失）赔偿责任。[20]英国法在1990年《环境保护法案》第73(6)条规定了“对垃圾造成的一切损害”之赔偿责任。即使在对纯粹经济损失不予赔偿的德国，在其《水资源法》的第22条也例外地对纯粹经济损失予以一定的赔偿。[21]美国在海事普通法中通过robins规则明确排除对纯粹经济损失的赔偿，但在《油污法》中将纯粹经济损失纳入了油污损害的赔偿范围，规定“任何人因不动产、个人财产或自然资源的损害、毁坏或损失造成的损害、利润损失或收入损失，均应获得赔偿”。[22] 在确定对纯粹经济损失予以赔偿时，各国在司法实践中也充分利用其法律技术确定其赔偿边界，包括因果关系的盖然性举证、放宽对违法性的认定等。德国法院“倾向于通过弱化民法典第826条主观要件的要求弥补第823条对纯粹经济损失保护不力的状况”。奥地利最高法院认为“造成纯粹经济损失，不仅在有绝对的侵害意图时而且在加害人的利益应被认定为低于受害人的利益时也被视为符合违法性要件”。[23]《瑞典环境法》第32章第1条和《芬兰环境损害法》第5条甚至都不以存在刑事违法行为为要件，而只要损害“有一定的重要性”（瑞典法用语）及“不是轻微的”（芬兰法用语）就赔偿经济损失。[24]关于国际油污损害的《1992年民事责任公约》和《1992年基金公约》通过对“污染损害”的定义，承认了对环境损害所造成的利润损失的赔偿，该纯粹经济损失的索赔标准是合理的近因标准，即只有在污染和损失之间存在合理的近因关系才能得到赔偿。[25] 此外，为了对环境损害的受害者给予全面、及时的补偿，同时也考虑到环境侵权行为具有适法性、价值性、公益性等特点，在私法救济不能的情况下，许多国家纷纷建立了环境保险制度、基金制度等以社会化方式分担损害的补偿机制，对环境侵权中产生的纯粹经济损失予以补偿。在欧盟成员国中，芬兰和瑞典确立了环境损害责任保险制度，补偿范围不仅包括因环境污染遭受的人身伤害、财产损害和经济损失，还包括因采取预防和限制措施、清除污染和恢复环境的措施而产生的合理费用。但油井污染的赔偿则由油料污染基金支付，不适用于环境损害保险法。[26]美国在《综合环境反应、补偿和责任法》中设立了超级基金，用于资助环境清理措施的联邦基金，并规定了基金的具体使用范围，其中包括了设备或场所的所有者和操作者对第三者造成的个人损害和财产损害的全部责任。[27]新西兰1972年制定的《意外事故补偿法》和日本1973年制定的《关于公害健康受害补偿法》均为污染受害者提供了迅速救济和紧急治疗的社会保障，补偿费用不仅包括医疗的实际费用，还包括生活上受到的损害（逸失利益、精神损害等）。[28] 从法律技术上来看，各国或是通过一般条款的规范方式将纯粹经济损失纳入保护范围，或是通过单行法加以规定。尽管如此，各国在对待纯粹经济损失方面还是较为谨慎的。在各类纯粹经济损失中，它们大多只认可利润损失和收入损失的可赔性。在边界的控制方面，它们不仅充分运用私法救济，利用因果关系、违法性等要件及有限的领域等来限定纯粹经济损失的赔偿范围，同时，还越来越倾向于设立环境责任保险、赔偿基金等社会化补偿机制来对受害人进行充分的补偿。 四、我国环境侵权中纯粹经济损失赔偿的现状 （一）我国现行环境侵权损害赔偿的范围 对于纯粹经济损失是否属于侵权法的可赔偿范围，我国相关法律条款并未明确规定。关于纯粹经济利益是否属于《民法通则》第106条第2款“财产”的范畴，理论界也存在争议。对此，我国学者大多认为该条包括纯粹经济损失，但是保护程度低于绝对权。关于如何解释或者适用该款规定才能够实现这一低程度的保护，学者少有探讨，且意见不一。[29]2009年出台的《侵权责任法》第2条规定：“侵害民事权益，应当依照本法承担侵权责任”，并对民事权益进行了列举。从文义解释来看，它应该保护所有的民事权益并且保护程度相同。葛云松教授认为，这种解释将导致严重的问题，必须对其进行目的性限缩。纯粹经济损失是否属于其中，“应依各具体制度的规范目的，分别解释其保护范围”。[30] 在环境侵权方面，《侵权责任法》第65条规定，“因污染环境造成损害的，污染者应当承担侵权责任”。《环境保护法》第41条第1款规定：“造成环境污染危害的，有责任排除危害，并对直接受到损害的单位和个人赔偿损失。”此外，《固体废物污染环境防治法》第71条、《水污染防治法》第85条、《海洋环境保护法》第90条、《大气污染防治法》第62条等都有类似的规定。这些法律对赔偿的范围都没有明确的界定。结合前述观点，葛云松教授认为，对《侵权责任法》第65条规定的“损害”不宜做宽泛解释，对于纯粹经济损失是否赔偿，应采谨慎态度，不应扩及所有类型的环境污染，而应通过单行法加以规定。[31]可见，纯粹经济损失在我国侵权法中的地位虽然不清晰，但仍有可纳入的空间。 值得注意的是，1997年农业部颁发的《水域污染事故渔业损失计算方法》规定，“在计算经济损失额时，将直接经济损失额与天然渔业资源损失额相加”，考虑到了纯粹经济损失的赔偿问题。2011年环境保护部在其颁布的《关于开展环境污染损害鉴定评估工作的若干意见》（环发[2011]60号）中提供了一个《环境污染损害数额计算推荐方法》。该方法将环境污染损害定义为“环境污染事故和事件造成的各类损害，包括环境污染行为直接造成的区域生态环境功能和自然资源破坏、人身伤亡和财产损毁及其减少的实际价值，也包括为防止污染扩大、污染修复和／或恢复受损生态环境而采取的必要的、合理的措施而发生的费用，在正常情况下可以获得利益的丧失，污染环境部分或完全恢复前生态环境服务功能的期间损害”。但同时又提出，“应本着循序渐进的原则将环境污染可能造成的损害逐步纳入评估范围。近期可操作的环境污染损害评估范围包括：人身损害、财产损害、应急处置费用、调查评估费用和污染修复费用”。从该文件可以看出，我国虽认可纯粹经济损失在环境侵权中的可赔偿性，但是目前还是持较谨慎的态度，没有将其纳入损害评估的范畴。 （二）我国环境侵权中纯粹经济损失赔偿的实践 由于缺乏法律的明确规定，在环境污染侵权司法实践中，纯粹经济损失获得支持的案例较少，除了2004年“包头市供水总公司诉内蒙古塞外星华章纸业股份有限公司等环境污染损害赔偿纠纷案”中，法院支持了原告的因停产所造成的产值损失和增加的成本、费用的赔偿之外，大多数环境污染案件只对直接损失和间接损失进行赔偿，而并不考虑纯粹经济损失。由于司法救济的不利，人们在遇到环境侵害后，很少选择诉讼的方法，例如，在我国近年发生的松花江污染事故、大连新港输油管道爆炸起火污染等重大环境污染事件中遭受纯粹经济损失的相关受害者，都没有选择提起诉讼。 除此之外，我国《侵权责任法》虽然在机动车交通事故里构建了多元化的受害人救济模式，但是在同样实施严格责任的环境侵权领域，却没有建立相应的制度。在环境侵权的各个具体领域中，目前只有在船舶油污损害赔偿方面建立了相应的社会化赔偿机制。《海洋环境保护法》第66条规定：“国家完善并实施船舶油污损害民事赔偿责任制度；按照船舶油污损害赔偿责任由船东和货主共同承担风险的原则，建立船舶油污保险、油污损害赔偿基金制度。”2010年3月施行的《防治船舶污染海洋环境管理条例》第52条至第56条对船舶油污的保险和损害赔偿基金制度做了相应的规定，但是对损害赔偿范围的规定依然不明确，而且也未对纯粹经济损失的赔偿做出规定。实践中，大连、长春、沈阳等城市曾经在20世纪90年代开展了环境责任保险的试点，但由于规则设计存在局限性（如承保范围狭小，保险费率过高而赔付率低等）、保险的外部环境（法律不健全、市场信用机制欠缺、地方保护主义等）不通畅，以及这些环境责任保险大多属于自愿性保险、企业投保的积极性普遍不高等原因，导致环境责任保险的作用无法正常发挥。目前，我国的环境责任保险基本处于停滞状态。[32]这种现状导致纯粹经济损失在我国也无法通过社会化的赔偿机制获得相应的补偿。 五、对我国环境侵权中纯粹经济损失的赔偿与控制的设想 如上所述，完全不对环境侵权中的纯粹经济损失予以赔偿，是不符社会公平正义和效率原则的。但鉴于纯粹经济损失在我国目前环境侵权中的法律地位及我国环境侵权损害赔偿社会化救济机制的现状，要实现对环境侵权中纯粹经济损失的赔偿，首先应完善我国的环境责任保险和损害赔偿基金制度，建立环境责任保险的强制制度。通过合理的制度设计，使责任保险制度和环境损害赔偿基金制度与侵权责任制度在功能上能够互补，以实现对受害人的充分救济。其次，由于纯粹经济损失的复杂性，因而结合我国实际，在环境侵权的纯粹经济损失边界的控制方面仍需采取谨慎的立法态度，对此，笔者主要有以下两点设想。 第一，环境侵权中纯粹经济损失的赔偿领域目前不宜过宽，可以通过单行法的规定，在一些高风险领域如核电站、石油、化工等方面将纯粹经济损失纳入赔偿范围。因为在这些领域发生的事故通常属于偶发性、突发性的环境损害事故，一旦发生，后果往往非常严重，所以对纯粹经济损失予以赔偿可以督促企业更加谨慎地经营，并采取防范措施。而且，这些企业规模一般较大，资金较为雄厚，具有较强的赔付能力。当然，以后随着环境责任保险和基金制度的不断发展和完善，可以逐渐将纯粹经济损失的赔付范围扩展至其他方面。 第二，在纯粹经济损失赔偿边界方面，虽然对环境侵权实行严格责任，但在确定赔偿范围时，可以考虑责任人的过错程度，对于因违反相关法律制度而造成的环境污染事故所致的纯粹经济损失应该规定予以赔偿。具体赔偿范围可以通过因果关系的构成要件加以控制，对此，可参照其他国家，对于因污染环境直接受到侵害的纯粹经济损失应规定可以获得赔偿，而且首先考虑收入损失、利润损失等纯粹经济损失的赔偿。在赔偿数额方面，可以通过确定最高赔偿限额，使受害人的损害基本上能够通过保险予以弥补，这样可以使企业不致于在事故发生后因面临巨额索赔而陷入破产的境地。虽然我国对社会财富在传统上是否持有等差观念难以考证，现行法律规定也并未区分权利和利益的不同保护，但是在赔付顺序方面，纯粹经济损失应考虑安排在人身、财产损害之后更为适宜。 经济与环境论文:会计管理体制与社会经济环境 会计管理体制是一国会计模式的重要内容。不同的社会经济环境造就了不同的会计管理体制。本文主要研究：会计管理体制的形成机理；会计管理体制的概念界定；各种社会经济环境对会计管理体制的影响。 一、会计管理体制的形成机理 目前世界上所有国家都无一例外地运用一定的方式对会计活动进行干预、干涉或控制，也就是说；各国实际上都存在会计管理体制的问题。然而，会计活动并不是一开始就受到干预、干涉或控制的。十九世纪以前，国家对会计活动是不加干预的，巴其阿勒在《算术、几何、比与比例概要》中指出，账簿处理被认为是商人的秘密，不可示众，政府官员对帐簿所作的检查，只是检查帐簿记录的真实性；乔伊和米勒在其所著《国际会计》中，认为那个时期：“会计人员值得他们在干什么。”只要记帐正确，资产负债表平衡，那就无可非议。直到18世纪英国“南海公司事件”爆发后，英国政府颁布了1844年《股份公司法》对股份公司的会计记录作了明确要求，国家对会计活动的干预才真正开始。在1929一1933年世界性经济危机之后，随着凯恩斯主义的出台，政府对会计活动的干预便流行开来，“加强对会计行为的管制，借助会计管制来达到市场运行的有效，是国家干预市场运行的一个重要手段。” 国家对会计活动进行干预，也就是会计管理体制的形成，有着深刻的原因。归纳起会计管理体制与社会经济环境来，有以下几个方面： 1．满足国家宏观调控的需要 国家调控宏观经济的手段包括经济手段、法律手段和行政手段。其中经济手段有两个层次，一是通过国家的战略规划和经济计划进行事前调控。二是通过财政、金融等政策进行事中调控。事后调控主要是通过信息反馈来改善战赂规划和计划。会计信息是这些信息的重要组成部分。国家为了更为有效地进行宏观调控，必然要求会计所提供的信息能满足国家宏观调控的需要，国家对会计话动进行干预也就成为一种必然。美国会计学家藏维·霍斯盆斯说过：国家和联邦政府执行机构“……越来越清楚公司报告(即财务报表)的行为性方面及其对宏观经济的影响。相应地，我相信，他们将要求……那些负责制定公司报告zs则的人们所制定的准则将能引导各个体的经济行为与宏观经济目标相一致…。经济政策制定者的这一认为，促使会计准则制订转而成为政治经济学领域的一个部分”。 2．协调利益关系的需要 会计信息反映了企业一定时期的财务状况和经营成果，这些财务状况和经营成果体现了一定的经济利益关系。会计所反映的经营成果，不汉是企业向国家交纳所得税的依据，而且还是向投资者分配利润的依据，是企业能否如期偿还债务的衡量依据。为了协调有关利益关系人和利益集团之间的利益关系，保证整个社会经济的良性运行，有必要对会计活动进行有效的约束与引导。 3．稳定资本市场的需要 资本市场在整个市场体系中处于中介地位和轴心地位，它的稳定与否，直接影响着一国的整体经济。1929年到1933年间资本市场的崩溃导致了世界性的经济危机。事实证明，会计信息与资本市场之间的关系甚为密切：美国会计学者ball和bnwnl968年的研究报告认为，会计收益的变化方向与证券价格的运动方向正相关，而且证券价格运动可以预计收益结果，在收益后的一个月内，价格不会作不正常的运动；1972年b；arer，1973年suder，1982年biddle和undal的研究表明，将先进先出法改为后进先出法会影响证券价格。于是，基于这一点；各国为了稳定资本市场，防止证券价格的剧烈波动，相继对会计活动加以干涉，以保证会计信息的相关性、可靠性和可比性。 二、会计管理体制的概念界定 为了从理论上深入研究会计管理体制与社会经济环境之间的关系，首先必须明确会计管理体制的涵义。在这方面，比较典型的表述有如下两种： 第一，会计管理体制可以解释为某一国家(或地区)政府出于自身的需要对本国(或本地区)会计活动的各个方面进行组织、管理和约束的总和，它包括三部分的内容，即会计工作领导体制、会计人员管理体制和会计制度(会计准则)制定权限。不难看出，这种表述将会计管理体制理解为组织、管理和约束本身，这显然偏离了“体制”。而会计管理体制包括会计工作领导体制、会计人员管理体制及会计制度制定权限，这种界定尚有待进一步探讨。 第二，会计管理体制是指一个国家或地区依据需要对本国(或本地区)会计活动进行组织和管理的方式。队这种表述将会计管理体制概括为一种组织和管理的方式，显然不是十分全面。除了组织和管理方式外，会计管理体制还有更为广泛的内容。 我仍认为，所谓会计管理体制就是一定的国家或地区在一定的时期根据自己所处的社会经济环境，介入会计活动，对会计活动进行干预、干涉、控制所作出的一系列制度和机制上的安排，以及据此所制定的一系列会计规范。这一定义所要强调的是以下三点：其一，会计管理体制是一定的国家或地区在判断自身所处的社会经济环境的基础上所作出的选择；其二，任何会计管理体制所要解决的核心问题都是如何干预、干涉、控制会计活动；其三，会计管理体制具有动态性，即它可以根据社会经济环境进行不断的调整和改革。 综观世界各国会计管理’体制，大体上可以分为两种类型：一种是集中与立法管理型；另一种是自我管理型。所谓集中与立法管理，是指政府积极参与会计活动的管理，这种管理主要通过行政手段和法律手段来进行，而会计职业团体在会计活动的管理中不占主导地位，只起着协助政府管理会计活动的作用。所谓自我管理，是指政府对会计活动的干预较少，除某些必要的立法外，对会计活动的管理完全交给会计职业团体自行管理。法国和日本是集中与管理型的国家，英国、美国是自我管理型的国家，而德国的会计管理体制则主要倾向于立法管理。从趋势看，集中立法型国家也在部分吸取“自我管理”的合理因素，而“自我管理型”的国家也部分吸取集中立法的内容，双方的差异只是侧重点不同而已。 由于会计活动是由会计行为主体(会计人员)、行为客体(企业经济活动)、行为标准(会计规范)三个要奈所构成的．而对企业经济活动的管理不居于女计管理的范畴，因而会计管理体制，就相巴地包括会计人员管理体制、会计规范管理体制及会计规范本身三个部分的内容。 会计人员管现体制一般包括对会计人员的资格的确认、业务郸级的核实、工作职权的规范、会计人员的任免，以及注册会计师资格的确认、执行业务的条件、范围和工作规则等，也就是说，会计人员管理体制由对企业会计人员的管理和对注册会计师的管理两个部分的内容所组成． 会计规范管理体制主要体现在政府和会计职业团体在会计规范的制定与执行过程中所能发挥的作用上。不同的国家，政府和会计职业团体在会计规范的制订与执行过程中所起作用的大小和方式是不一样的。 会计规范是在会计领域内起作用的一种社会意识形态，具有公认性、统一性、客观性、广泛适用和反复适用性，作为一种标准，它帮助会计人员解决如何工作的问题，为评价会计工作提供客观依据；作为一种机制，它是保障和促进会计活动达到预期目的的一种制约力量。任何一个国家的会计规范部不是单一的，而是许多会计规范的集合体。不同性质、不同层次的会计规范的总和，构成了会计规范体系。 任何国家的会计管理体制都有管理的特定范围，这一范围一方面取决于企业的组织形式和经营业务的影响范围，一般而言，个体业主的会计无须管理，小企业的会计即使需要管理，也不是十分严格，而对那些大型企业、股份公司的会计的管理则较为严格，大多敌国家的会计管理体制就是在对段份公司会计进行管理的基础上发展起来的。另一方面，这一范围也取决于管理的特定形式，立法管理的范围常常限于该法律的管理范围，行政管理常常限于行政权力的范围。另外，会计管理体制所涉及的范围也与会计目标有关。 三、会计管理体制与社会经济环境 (一)竞争市场经济会计模式——美国的会计管理体制与社会经济环境 从总体上百，美国的会计管理体制后于自我管理型，美国政府一般不直接干预会计活动，而是借助一些必要的手段，间接地干涉会计活动。对会计活动行使管理职能的是会计职业团体。 从会计人员管理体制上看，就企业会计人员而百，英国企业会计人员资格的确认、业务等级的认可、工作职权的规范、会计人员的任免等．都完全取决于企业管理当局的意见。会计人员只对管理当局负责，管理当局只需按公认会计原则要求组织和领导本企业的会计工作，提报合乎要求的财务报告。政府不直接领导和管理企业单位的会计人员。但是，在美国，企业会计人员要受到会计职业团体的监督，如美国管理会计人员协会制定有《管理会计人员道德行为规则》，对会计人员执法、公正客观提供信息、保密、解决与上级领导的冲突等都有规定。就注册会计师而言，美国注册会计师管理体制兼或采用了立法管理、行政管理及自我管理，坦主要还是自我管理。规范注册会计师执业行为的法律主要是1933年《证券法》和1934年《证券交易法》及各州自己制定的注册会计师法。备州政府设立的会计事务委员会和美国证券交易委员会下属的执法司承担对注册会计师进行行政管理的职能。美国注册会计师协会(aicpa)和州会计师协会是美国注册会计师的全国性职业组织和地方性职业组织，其主要职责：进行注册会计师考试命题，制定会计准则、审计准则和注册会计执业行为规范，为会员提供各种专业咨询服务等等。 从会计规范管理体制上看，美国采取的是自我管理型的，美国证券交易委员会把行使制订会计准则的权力限制在监督作用上，准许鼓励bl司机构(目前通过财务会计准则委员会)在会计准则的制订过程中保持主导地位。此外还有由美国会计学会、美国注册会计师协会、财务经理协会、全国会计师协会和证券业协会六家职业组织赞助的财务会计基金会和财务会计准则咨询委员会，负责对财务会计准则委员会的监督和提供咨询。 从会计规范体系上看，美国的会计规范体系主要由《证券法》、《证券交易法》、《职业道德守则》、s—x规定(联邦法规17条210项和s—k规定(联邦法规17条229项)、公认会计原则(gaap)组成。s—x规定和s一k规定主要规范上市公司的会计信息披露。美国的公司法很少涉及会计问题。 就会计管理所涉及的具体范围来说，美国会计管理体制并不短盖会计活动的方方面面，一般的会计活动是极少受到政府干预的、有关法规及会计准则所约束的是注册会计师和上市公司的会计。 美国会计管理体制之所以呈现如上所述的特征的原因在于美国的社会经济环境。美国实行的是竞争性市场经济，公有企业少，生产资料私有制是美国市场经济的基础，政府不主张干预经济，政府在资源配置中的作用弱。另外，美国证券市场高度发达，股份公司在国民经济中起着重要的作用。在法律环境上，美国属于英美法系。在社会文化环境上，美国呈现出个人主义，对不明朗因索反应较弱，权距较小，阳刚的特征。就政治环境而富，与欧洲不少国家的君主立宪制不同、美国实行的是民主共和制，其特点是“三权分立”、“牵制与平街”、“地方自治”。所谓三权分立，是根据美国宪法，政府中的行政、立法、司法三种权力分别由国会和最高法院分别掌管。所谓“牵制与平衡”是指政府三大部门之间的相互制约与平衡。所谓“地方自治”是指宪法赋予各州拥有立法权，实行地方自治。 不难看出。美国竞争性市场经济的本质(不强调政府的干预)决定了美国自我管理型的会计管理体制，政府不直接领导和管理企业会计人员，不直接制定会计规范，会计职业团体实行自律，民间机构来制定会计规范是这一类型会计管理体制的主要特点。由于美国股份公司的主导性地位，证券市场十分发达，证券市场的稳定与否极大地影呐了美国经济的发展，要求美国会计管理体制所涉及的范围涵盖殿份公司的会计，同时也决定了证券交易委员会的会计管理官万机构的地位，当然这一点也是与美国会计以投资者主要是股东的利益为目标相关的。而美国的法律体系决定了美国的法滦，不管是证券法还是证券交易法都只能间接地对会计施加形响，真正影响会计的则是不具法律性质的公认会计原则。美国政治上的地方自治，决定了《注船会计师法》的立法权届于各州。 (二)政府主导型市场经济会计模式——日本会计管理体制与社会经济环境 日本实行的是集中与立法型的会计管理体制。 从会计人员管理体制上看，为培养本国具有国际水平的cpa，为国家和企业提供最好的服务，日本通过完善的法律、法规体系发挥法律对注册会计师进行管理的优越性，同时又充分强调政府管理和行业自律。在日本，涉及公认会计士行业的法律、法规分为三个层次：第一层次是国会通过的法律，如《公认会计士法》、《商法》、《民法》、《证券交易法》、《公司所得税法》；第二层次是政府主管部门制定和发邪的政汉，如《公认会计士法》相大藏省令；第三层次是公认会计士协会作的解释性规则。大藏省是日本cpa行业的最高管理机构，大藏省对cpa行业的管理有绝对的权威。大藏省下设证券局企业财务课，负责政府对cpa行业的管理，下设cpa考试资格审查会组织cpa考试，下设企业会计审议会，负责制定会计准则和审计准则。日本公认会计士协会(jicpa)是日本唯一的全国职业会计士组织，其宗旨是：根据公认会计士的使命和职责，为维护职业声誉。提高审计服务和其它相关业务的质量，对会员进行指导、联络和监督，以及从班公认会计师和见习会计师注册登记研宜等。可以看出。在公认会计师行业管理方面，日本领向于江箔的法律管理相权威的行政管理。 从会计规范管理体制上思。目前，日本会计方面的主要管理机御有：大暖饼(财政都)、企业会计审议会(大破音一1。下没机构；、日本公认会计士协会。其中．企业余汁审议会的主要职贺是姓饮会计与鄙计服则的制订任务；j1cpa主要是解释原则和陷则，并制定应用指南：大藏省则负密管理准则和法规的实施。企业会计凉议会是日本制定准则的唯一机构，其性质上是行政机构，成员来自jic—pa、教育界、企业界，大多是财务、会计方面的专家。审议会成员由大藏省任命，经费由大藏省提供，由此可以看出，日本制订会计准则的机构是政府部门而非民间组织。 从会计规范体系上看，日本的会计规范体系主要由商法、证券交易法、税法和《企业会计原则》组成。 显而易见，日本的会计管理体制明显与美国不同，这是因为日本的社会经济环境与美国迥然不同。日本实行的是政府主导型市场经济，公有化比重高，政府决策的集中程度强，政府在资源配置中的作用强。同时，日本的证券市场比较发达，股份公司在国民经济中起着重要的作用。就法律环境而言，日本是实施大陆法系的国家．在社会文化环境方面，日本呈现出如下的特征：集体主义，对不明朗因索反应较强，权距较大，阴柔。因而不难看出，日本政府主导型市场经济的本质(政府在经济中作用大)决定了召本集中与立法型的会计管理体制，在注册会计师管理体制上强调行政管理与立法管理，制订会计规范的机构集中于大藏省这一政府部门，会计职业团体在会计管理中的作用小，便是这一管理体制的重要特征。由于法律环境上是大陆法系，则决定了《企业会计原则》作为一种独立的法律予以颁布，而商法、证券交易法、税法中的会计规定非常直接、评纫、明确也就不足为怪了。日本会计的基本目标是促进微观(企业)经济的发展和壮大，这一目标决定了日本《商法》中的会计规定及《企业会计原则》适用于所有的企业，但由于日本证券市场的发达，股份公司的重要地位，使得日本不得不在证券交易法中对股份公司的会计作出规定。日本社会文化环境的特征也从另一个侧面影响着日本的集中与立法型会计管理体制，使得日本不象美国那样强调行业自律，而是重视立法管理和行政管理。 (三)社会市场经济会计模式——德国会计管理体制与社会经济环境 德国的会计管理体制倾向于立法管理。 从会计规范管理体制上看，德国的会计规范寓于法律之中，没有独立于法律之外的专门的会计规范。会计职业团体的力量较碑弱，其作用有限。德国审计师协会(类似于美国的注册会计师协会)的主要职责是发展会计职业准则，并作为德国会计职业界的代表．按其章程，协会应促进会计职业的发展，培训审计师，并负责维护审计师的利益。协会还要负责组织制订会计准则，并要求其成员执行。但事实上，由于法律约束的广泛性，审计师协会无法按其章程规定行事，它只能针对股份公司法的有关规定相应地提出关于会计准则的解释和建议，可以看出，尽管作为民间组织的德国审计师协会，按照规定，它不象日本公认会计士协会那样没有制定会计准则的权力，但是实质上审计师协会在制定准则方面的作用不大，这又不同于美国的情况。 从会计规范体系上看，德国的会计规范主要来自于商法、公司法、税法等商业和税收法规。 德国的会计管理体制与其社会经济环境之间有什么样的关系呢 德国实行的是社会市场经济，政府决策和集中程度强于美国，但弱于日本和法国，同时，德国社会市场经济是以大量经济立法为保证的，近40年来，?国已通过2000多项立法。此外，德国证券市场没有日本和法国那么发达，尽管股份公开公司十分重要。德国企业证券筹资利用较少，较多地依靠银行贷款。在法律环境上，德国是一个大陆法系的国家，捣目的社会文化环境表现出集体主义i对不明朗因素反应较强，权眨较大，阴柔的特征。我们可以看出，德国的社会市场经济的本质(政府作用强于美国，弱于日本、法国)使得其会计管理体制不象日本、法国那样强调行政管理，但德国经济大量立法的，瞪使得德国会计管理体制倾向于立法管理。这一类型会计管理体制相对应的是：会计法规寓于法律之中，会计职业团体的作用不大。由于企业借款筹资比重高，所以服份公开公司法中的会计规定强调保护债权人权益。法律环境上是大陆法系，使得商法、圾份公开公司法及税法中的会计规定非常详细、具体。当然，德国的社会文化环境也从另一侧面影响着德国的会计管理体制。 必须指出，为什么德国和日本一样，税法对会计的影响很大呢 其原因是两国的税收体制均强调计税按会计利润进行。 (四)有计划的资本主义市场经济会计模式——法国的会计管理体制与社会经济环境 法国实行的是集中与立法型会计管理体制，但更偏向于行政管理。 从会计人员管理体制上看，法国的注册会计师制度不象美国那样实行所谓的自我管理，监督、管理注册会计师的是官方组织和半官方组织，它们主要通过法国商法，公司法及有关法令、税法、会计总方案来实施对注册会计师的管理，会计职业团体发挥的作用很小。 从会计规范管理体制上看，在法国，负责制定统一会计制度的是国家会计委员会(前身为财政经济事务部组建的会计标准化委员会naca)，其具体任务包括：(1)协调并直接从乎会计理论和会计方法的综合研究．并将研究成果应用于会计实践八2)与其它有关团体和部门进行合作，在政府颁布会计规章之前，提出建设性意见；(3)负责发展和修改会计总方案，提出井审查各项会计准则、规章和说明解释，交政府有关部门。委员会下设五个部，处理委员会的各种日常事务。其分工情况是：一部，负责制定一般会计原则；二部，负责制定财务会计准则；三部，负责制定成本会计与管理会计准则；四部，负责制定行业会计准则；五部，负责制定公共部门会计准则。 法国注册会计师协会(naca)定期为执行和发展会计总方案所需的有关会计准则的意见和建议。沮这些意见和建议没有强制约束力，仅供政府会计准则和规章时参考。 从会计规范体系上看，法国会计。规范体系以会计总方案为核心，此外还包括商法、公司法和税法。 法国实行的是有计划的资本主义市场经济，公有化比重高，政府的集中决策对私营企业决策起着决定性影响，政府在资源配置中起着主导作用。同时，法国证券市场不发达，企业借款筹资比重高。在法律环境上，法国实施的是大陆法系的法律。而其社会文化环境又与德国相似。我们不难看出，正是因为法国的有计划资本主义市场经济决定了法国集中与立法型会计管理体制，政府在制订会计规范中起着决定性作用，而民间会计职业团体的作用甚微。 经济与环境论文:浅析经济环境与会计发展之间的博弈关系 会计的发展和应用离不开的他所处的环境，会受到各种客观环境的影响，当然这些环境包括很多方面，比如经济环境、政治环境、社会环境等等，每个国家的这些客观环境都是不同的，所以会计发展的程度也不尽相同。所以，作为会计人员只有充分了解我们所处的客观环境，才能更准确的认识和理解本环境下会计存的意义和价值，并真正的理解会计的含义，做出更加真实的职业判断，对于会计行业的发展也能起到一定的作用。所以说如果我们没有充分认识到会计环境的重要性，那么会计人员从事的会计工作将是闭门造车、海市蜃楼，无法真正的融入到这个专业工作之中，因此，下文着重从对会计影响最大的经济环境入手，分析会计发展同经济环境之间的博弈关系。 1. 会计的产生与发展离不开一定的经济环境 从历史的角度看，会计是社会生产力和生产关系发展到一定阶段的产物，是基于社会经济活动的客观需要，特别是商品经济的需要而产生和发展的。在生产力极其低下的时期，人们的生产活动非常简单，生产成果与生产耗费的计算、比较以及生产成果的分配，单凭人脑的简单思考、记忆或直觉就能完成，无需专门的记录、计算，因而也无需会计。随着生产力的发展，人们的生产、分配、交换、消费活动日趋复杂，仅凭人脑的记忆和简单计算已经不能满足人们管理生产活动等经济活动的需要，必须通过计量、记录来反映，于是出现了极简单的记数、记录行为（如我国古代的“接绳记数”）这些简单的记数、记录行为被看成是会计产生的萌芽。 2. 经济环境的发展决定了会计的发展 经济环境是孕育会计发展的土壤，经济环境影响甚至决定着会计的发展，一国经济环境状况决定了该国的会计发展水平。此外，经济环境对会计发展的影响，不仅表现在良好的经济环境能促进会计的发展，也表现在不良的经济环境会限制或阻碍会计的发展。如目前的金融危机的环境下对会计的发展产生了许多不利的影响，很多企业（经济主体）为了利润最大化目标，为了度过“寒冬”提供了各种失真的会计信息，混淆视听，这对会计的发展相当不利。 3. 经济环境也离不开会计，会计反作用于经济环境 3.1会计是反映经济活动的信息系统，通过对经济主体提供相关会计信息，为经济发展服务。 从企业角度来说，企业作为社会主要的经济主体，依赖经济信息系统，在企业各部门之间，企业与其外部环境之间，进行有效且有序的物质和能量之间的转换，并实现企业的目标（利润最大化）。在现代市场经济条件下，商品结构复杂，替代商品多，价格波动大，同时科技进步快，使生产设备更精密、更复杂。仅仅凭借管理经验或直觉很难制定出有效的经济决策。所以管理当局必须借助各种科学的、有效的方法和手段，通过合理的预测，帮助制定科学的决策。因此必须依靠会计信息系统，将各个环节所发生的成本进行科学合理的分解，以此来控制企业，提高产品的竞争力。由于会计信息是企业经营状况的全面反映，因此企业的会计信息影响人们对企业财务状况和未来发展前景的看法，并导致利益相关方的经济行为的改变，因而财务会计通过会计信息的有用性对国家的宏观调控、企业的利益分配、社会资源的优化配置以及强化企业内部管理等方面具有一定的反作用。 从全社会角度来说，会计信息可以在一定程度上引导经济流向经济效益好的企业。信息使用者根据会计信息，可以做出合理的判断和决策。从理论上说，如果每个经济主体都做出了对社会而言是最合理的经济决策，那么就意味着全社会做出了最合理的决策，就可以使社会资源得到最为合理的配置。 3.2会计也是一项经济管理活动，通过其内控机制，指导会计人员自觉地加强经济管理活动。 从宏观角度来看，运用会计手段，监督整个国民经济的运行情况，及时发现国民经济运行中出现的问题，可以发挥预警作用，以便政府有关部门及时采取措施，避免国民经济运行中出现不稳定、不协调的情况。从微观角度来看，会计可以明晰产权，明确微观主体经济活动中不同方面的经济关系和经济责任，使微观经济健康发展。但在具体的经济管理中应用就表现为管理当局如何使用会计信息来尽可能地提高企业的效益。 4. 社会审计在会计发展与经济环境关系中的作用 在一定程度上，社会审计在会计发展与经济关系之间起到了中介作用。一方面，经济环境的发展促进了社会审计的发展，经济发展决定着审计的发展方向和趋势，但是，审计也并非完全被动地受制于经济的发展，审计自身的完善与创新，对经济发展起着不容忽视的作用。另一方面，社会审计的发展促进了会计的发展，社会审计就是为了会计的良性发展而存在的，同时会计的发展也提高了对审计的要求。所以社会审计、会计的发展与经济环境之间是紧密联系的。 随着美国次贷危机的延续， 对全球经济的影响也逐步扩大，致使全球经济已经处于衰退的局面，很多中小型企业不堪重压，纷纷倒闭，这种经济环境下，对会计的发展十分不利，不过很多发展中国家反而得到了进一步的发展，从这种局面来看，对于世界会计的整体发展来说，反而是一种比较好的势态，我们也知道，美国和西方发达国家一直处于经济环境运行良好的态势，其会计水平也要远远高于这些发展中国家，所以发展中国家会计制度的完善，对于经济全球化来说是一个好的方向，对会计行业的发展也给与了充分的保障。从我国目前的实际情况来看，会计有个迅猛的发展，不过跟欧美发达国家相比，还有很大的差距，所以，我们必须不断的营造一个良好的经济环境，以促进会计制度的完善，为此，国家要制定一些相应的好的经济政策，国内的企业也要增强自身的责任感，严格遵守各项制度、法规的规定，会计从业人员更要增强自身的职业道德建设，在工作中不断的开拓进取，将我国的会计制度与国际惯例更好的融合，争取在源头上解决发展难得问题。 经济与环境论文:试论林业生态环境保护与经济建设的和谐关系 传统林业和现代林业一直都是国民经济的重要组成部分，由于近些年来社会发展加快、人口快速增长、物质需要成倍增长，导致自然界的森林资源已经无法满足人们的需求。因此，在提倡可持续发展的今天，传统林业也必须进行调整和改变，不能持续先发展后治理的老办法，必须要坚持经济和生态环境共同和谐可持续发展。同时，现代林业建立在标准林的基础上，应注重林业生态环境保护，试图在林业生态发展和林业经济发展中找到平衡，使社会发展和国民经济建设走上又好又快的道路。现从以下几方面简单论述林业生态环境保护和经济建设的关系。 1保护林业生态环境的意义 1.1现实意义 在我国社会和国民经济飞速发展的同时，我国生态环境呈几何速度恶化，自然生态系统被污染和严重过度索取，大量自然资源都面临着短缺和后续乏力，其中林业资源也是其中之一。按常理来说，作为可再生资源的林业，只要统筹科学、开发合理，是可以持续为我国经济建设做出贡献的。但是，我国森林产业的现实状况是：森林生态系统退化速度比建设速度快，局部好转，总体恶化，林业生态环境建设的主体缺位、供体错位，载体即林地和林木发展跟不上经济发展需求。林业生态环境恶化造成了每年数百亿的经济损失，传统的林业经济模式已经无法适用于现代社会经济发展，改变势在必行。 林业主要以森林为主要资源，森林是一种复杂的复合生态体系，是地球生态环境的重要组成，是人类氧气的制造者和二氧化碳的净化器，也是生态链中重要的一环。 林业是所有生态建设的主体，同时其又可以是规模巨大的生态经济循环系统，林业生产的物质产品绝大部分都是可降解再生的绿色能源，在节能减排目标中具有不可估量、不能替代的重大意义和作用。林业又是生态文化的源泉。必须在科学发展观指导下树立正确的森林经营理念，体现在人与环境、资源与生态、经济与自然的协调和统一的发展，通过科学、政策、技术和不断进步的管理措施，通过不断地适应寻找到适合我国社会自身发展情况的道路，以期达到林业资源的多方面发展、和谐发展和可持续发展。 1.2经济意义 森林是大陆生态系统的主要环节，也是林业经济的最重要载体。培育健康的森林生态系统是林业生态环境保护和经济建设的最主要目标。完整平衡的森林生态系统不仅能够持续提供生态效益也能持续提供经济效益。被破坏的退化的森林不仅在物质生产能力上明显衰退，森林的其他效益功能也必然相应减少。我国现有森林生产力只相当于其潜在生产力的1/3，这是国内林业产业界内的共识，因此恢复、开发和提高森林生产力的可能性是存在的，也是必要的。此外，林业生态环境可以支持复合经济体系的发展，可以帮助建设和发展多样化的经济结构，在成熟健康的市场经济条件下，完备的林业生态体系和发达的林业产业体系是共生的，如果片面强调任何一方面的效益，都会使林业生态环境保护和经济建设失去推动力与生命力。因此，完全可以在建设功能性完整的林业生态体系的同时，形成以林业资源为依托、以商品林基地为龙头、以林业商品产业和绿色旅游产业为一体的林业产业体系，建设如木材、林果、花卉、草坪等产品的深加工产业，逐步形成比较发达、系统和绿色的林业产业。 2林业生态保护建设发展的亮点 一是发挥林业的经济功能。生态优先并非不考虑经济功能，只有发挥生态环境保护建设才有物质基础；应分清国 家对天然林和人工林管理的政策界线，切实保护天然林资源，按照森林经营的技术要求合理利用人工林；遵循林木生长的自然规律，科学合理地采伐利用，让林业在发挥生态、社会效益的同时，产生较大的经济效益。二是提高林农的积极性。林业产权制度改革后，林业部门划定采伐区域、数额，企业与林农实现“订单林业”，减少了企业的灰色支出，使林农 直接受益，可有效提高森林加工企业和林农植树造林的积极性。三是建立林业要素市场。林业要素市场建成后，通过林权有序、规范流转，可以盘活林木林地资产，解决森林资源经营周期长、效益兑现慢、生产风险大的问题，提高林农的生产积极性，促进林业规模经营、集约经营。通过林权证抵贷款，解决林农发展林业资金不足的问题，促进了社会闲散资金与银行资金流向林业，加快推进林业产业化进程。 3保护林业生态环境产生的新经济建设点和经济增长点 传统林业只将注意力集中在森林所能提供的最主要资源——木材上面，但是林业资源可以提供远比木材更多的产 品，能够对经济建设作出更大的贡献。以下是3种主要经济增长形式。 3.1促进森林旅游业的发展 森林旅游业的发展是林业生态环境最主要的贡献。随着经济发展和生活水平的提高，人们对于日常生活中的休闲娱乐也开始日益重视，森林旅游是一个非常好的选择，也是扩大内需、拉动国民经济增长的途径，并且正在我国迅速生成和增长。完善的森林资源是森林旅游的基础，森林旅游业是一个多层次的结构，可以发展出主要如森林公园、交通运输、餐饮、商贸、旅行社、娱乐等多种依托森林资源的经济体。此外，还可发展各种层次的辅助服务机构和组织，这些都是经济建设所需要的多方支点。 3.2促进林业副产品产业的开发 林业资源除了能够提供木材之外还能提供很多林副产品，如动物、林果、花卉、次生动植物资源。根据不同地区的林业资源特色，可以建立不同的副产品产业，最主要的有野生动物资源产业、林果深化加工产业、次生动植物开发产业等。深化开发林业资源的副产品可以为经济建设提供更多的选择和机遇。 3.3使林业生态环境保护形成产业 林业生态环境保护是一个系统的、科学的、持续的生态工程，需要有组织的、科学的、专业的主体承担，这一投入过程本身就对经济建设有着积极作用。要发挥林业生态环境保护和建设时社会和人民的力量，在保护林业环境的同时把林业融入到自然——社会大系统中去，使其成为社会生产和社会服务、生态建设和生态服务的工程。要突出“以人为本”和发挥人的主体性参与性，做到林业生态环境保护产业的民主化、科学化和制度化，使林业保护产业社会化和社会的广泛参与到林业保护产业中。充分利用我国社会主义制度的优越性，集中力量让林业生态环境保护产业服务大众，为广大人民群众的利益作出贡献。 保护林业生态环境并不与经济建设相对立，相反，它是一个非常好的经济建设方式。提高林业资源利用率，充分发掘林业资源开发潜力，多角度建设林业资源相关产业，使林业生态环境保护变成经济增长引擎。健康的生态林业发展可以为经济建设提供良好的支点，提供形式多样的经济发展模式和途径，为经济建设添砖加瓦。 经济与环境论文:我国贫困山区生态环境建设与农业经济发展的研究 1.引言 我国是一个多山国家，山区面积630万km2，占国土的2/3，山区人口占全国总人口的56%，全国有570个贫困村，其中460个分布在山区。目前山区经济发展水平与发达地区差距越来越大，全国还有2300万人口尚未脱贫。为了改善山区脆弱的生态环境，寻求山区经济发展最佳模式，振兴山区经济已成为科技界关心的问题，因此，本文就我国山区生态系统面临的问题及对策进行探讨。 2.我国山区生态环境面临的主要问题及原因 2.1人地矛盾突出，粮食短缺 目前我国人口已达13.4亿，人口绝对过剩，而全国耕地面积由1949年1.45亿公顷降至1.22亿hm2，人均耕地0.094hm2，相当于世界人均耕地的1/4。秦巴山区的云阳县人口由1958年的63万增至130.47万，人均耕地由0.11hm2降至0.06hm2，土地已负荷超载，远于临界状态，这必然带来粮食短缺。在山区人多地少、粮食短缺是一个亟待解决的问题。由于人口增长率超过了粮食增长率，就不能保持山区经济持续发展。目前南方山区人均耕地仅0.062hm2，人均粮食335kg，基于粮食生产与人口增长率均服从s型考虑，设定山区农业总能力为常态，将粮食增长率（）简单表示为： =f（x） 同理可以构建人口增长率函数，分别以fx和fp来表示粮食和人口增长函数，在一定的年度内，若fx≥fp，则山区粮食增长是持续的，若fx＜fp，则山区粮食就不能保证持续供给。因此，控制山区人口恶性增长，合理利用土地资源，加强生物技术的研究与推广，走周年立体栽培，开发荒山资源发展木本粮油是解决山区粮食短缺的重要途径之一。 2.2森林破坏，水土流失严重 我国森林状况经过退耕还林还草和城市林园建设，局部得到改善，但整体仍不乐观。森林生态系统正沿着森林→疏林→草丛逆向演替，目前森林资源总面积13380万hm2，覆盖率上升到18.5%，全国因建设、病虫害、山火每年损失林地41万hm2。国家林业局曾对四川、云南、重庆三省26个县调查，森林面积比建国初期减少了45%，四川泯江上游50年代森林面积7400km2，覆盖率32%，到90年代末只有4670km2，覆盖率下降到20%以下，该流域植被破坏后，山地环境稳定性下降，致使松潘、汶川、黑水等县河谷地带变成干旱河谷。三峡库区的云阳县沿长江两岸水保柏树林遭鞭角华扁叶蜂〔chinolyda flagcllicornis （f.smith）〕危害，成灾面积1435hm2，出现大片死树。有的省市森林逐步在消亡，覆盖率太低，青海省＜1%，宁夏1.45%，黄土高原6%，由于森林遭到乱砍滥伐，生态结构破坏，山地生态环境日益恶化，因而带来水资源缺乏，水土流失加剧。目前我国水土流失面积365万km2，占国土面积37.1%，每年损失耕地6.7万km2，流失土壤泥沙50亿吨。黄土高原水土流失面积50万km2，土壤侵蚀模数＞5000t/km2，太行山系水土流失面积高达72%，严重的水土流失制约了粮食生产，加剧了山区贫困。 2.3土壤退化，石漠化严重 山区植被破坏后，必然影响土壤肥力。在人多地少的情况下，为了满足人口增长对农产品的需要，毁林开荒，陡坡垦殖，水土流失愈来愈严重，广布的坡耕地土层变簿，加之滥用化肥，有机肥施用减少，造成土壤退化。如武陵山区以东，土地面积69.27万km2，耕地面积892万hm2，土壤贫磷化365万hm2，占耕地的40.9%，土壤贫钾化占29.9%，土壤水分不调占27.5%。土壤退化后，土地生产力下降，影响了粮食增长。 我国是喀斯特岩溶面积最大的国家，总面积344.5万km2，占国土面积1/3。其中裸露型岩溶面积90.7万km2。近几十年来，由于森林植被破坏，人口增加，人地矛盾突出，土壤侵蚀加剧，石漠化面积扩大，特别桂西北、黔东南地区近10年来以91万hm2扩展，土地石漠化后成了不茅之地，植被难恢复，土地生产力下降，贫困人口增加，制约了山区经济发展。 2.4山地灾害频发 山地灾害是在一定地质基础上地貌与气候相互作用的灾害，主要包括山体滑坡、泥石流、山洪和雪崩等灾害，是人类难以抗拒的自然灾害。2008年9月24日北川发生大规模泥石流灾害，2010年“8.8”甘肃省舟曲县久晴遇暴雨发生特大泥石流灾害链和堰塞湖灾害链，死亡1765人，财产损失惨重。我国频繁的山地地质灾害，给人民带来灾难，这是自然对人类破坏了生态环境的惩罚。 3.实现山区生态环境建设与经济发展的对策 为了改善贫困山区脆弱的生态环境，发展经济，消除贫困（poverty alleviation），振兴山区经济，生产更多的产品满足当代人的需要，又不对后代人构成危害（wced），是我们未来共同追求的目的。因此，在战略上必须树立生态经济学的观点，开展以绿州为中心的生态环境建设，调整土地利用结构，保护性开发山区资源，按“整体、协调、循环、再生”的原理，走中国生态农业（chinese ecological agriculture）道路，把发展经济、建设环境、培植节约资源结合起来。为此，必须采取以下对策： 3.1发展林业，改善生态环境，恢复生态 森林是绿地的主体，是人类赖以生存和发展的基础。因 此，改善生态环境就是保护和发展生产力。根据山区资源丰富、经济发展滞后、山高坡陡、植被破坏、水土流失严重、生态环境脆弱的特点，欲求山区生态系统的恢复与重建，实现山川秀美、江水清澈、林茂粮丰、根治贫困，必须从改善生态环境着手，把治山与治水结合起来，平治梯田（土），因地制宜种树植草，封山育林，绿化荒山，把林业建设放在山区经济发展的核心地位。以三峡库区的云阳县千丘乡为例，1992年人均收入1820元，近10年来，全乡3100hm2荒山承包给农民栽植油桐（alenritis fordii）、猕猴桃（actinidia chinensis planch）、山楂（cratae guspinatfda）、油茶（camelliaol ifera ）、金银花（lonicrera japonica）等经济林，对25o以上坡地种植生物篱笆（liyinghcolge）植物，如苜蓿（medicago linn）、黑麦草（ldinm perenne l）、苦蒿（artemisia ammual）等，扩大坡面利用系数，使全乡60%的荒山得以绿化，水土流失得到控制，生态环境大大改善。2012年，农民人均纯收入5340元，粮食345kg，农民开始走向富裕，实现了生态经济系统健康运行。 3.2推行农林复合经营 混农林业（agroforestry）是山地生态建设与经济建设同步进行的有效模式，目前在世界各国已广泛应用。它是恢复生态学（restoration ecological）研究的重要内容，是在一定自然经济地理条件下林地生物性生产组合，运用生态经济学原理把农林牧有机结合起来，充分发挥各组成系统的作用，提高土地生产潜力和产品产出率，从而获得最佳的经济、生态、社会效益。如桐（油桐）粮间作、果粮间作，或者林下养鸡、养羊等立体种植模式，各地应因地制宜，灵活选用。 3.3加速农业产业化进程，振兴山区经济 为了解决目前山区传统农业向现代农业转换过程中出现的规模小、经营分散、比较利益低与市场的矛盾，实现农业产业化、市场化、生态化、国际化是我国山区农村经济体制改革的必然趋势。今后我国山区经济的发展应以市场为导向，加强信息交流，以科技为依托，以经济效益为中心，以企业为龙头带基地，通过兴修水利，推广优良品种，防治病虫等科技手段，保证粮食安全的前提下，确定主导产业，招商引资，联合经营。把种、养、加、科、工、贸结合起来，走公司+农户+市场的新型路子，结束农业长期供应原料的历史，这是振兴山区经济的必由之路。 3.4开发荒山资源，发展畜牧业和经济林 我国南方山区有6666.7万hm2草地，北方有许多草地也分布在山区，这些荒山草地要合理利用，要以草定畜，推行圈养，大力发展牛、羊、兔、鹅节粮型草食牲畜。物质能量多层次利用，产品实行深加工增值，提高经济效益，对秦巴山区、武陵山区及云贵山区属亚热带气候资源，要因地制宜发展柑桔、油桐、茶叶、核桃、板栗、中药材等，增加农民收入，改变山区贫困面貌。 3.5发展庭院经济 我国有3亿多农户，村宅占地666万hm2，户平0.027hm2，靠近农户，便于管理，要充分利用房前屋后闲散土地，因地制宜发展小果园、小茶园、花卉园、畜禽园和建立沼气净化池，既增加了有机肥源，节能减排，又改善了农村生态环境，为城市人民提供无污染绿色生态食品。 3.6控制人口增长，提高人口科技素质 我国人中数量多，人均资源少，制约了社会经济发展，今后应加强计划生育管理，严格控制人口数量增长，通过技术培训，提高山区人口科技素质，这是保障山区经济发展的重要举措。 经济与环境论文:谈谈林业生态环境保护与林业经济建设 谈谈林业生态环境保护与林业经济建设 林业作为经济国民经济增长的重要组成部分，在我国经济中起着重要的作用。随着社会发展速度的加快以及人口的增长，对林业的资源的需求也随之增大，原有的经济增长模式已经无法满足现代化发展的需要。在可持续发展环境下，要想满足人们的需求，就必须改变原有的林业经济模式，采用新模式，就必须坚持林业生态环境与经济建设协调发展的战略。 1 林业生态环境的重要性 林业资源作为生态建设的主体，是规模巨大的生态循环系统，林业资源中的大部分产品是可再生的绿色能源，在节能减排中有着不可忽视的作用，同时林业资源也是生态文化的源泉，是在科学发展观的指导下形成的正确经营理念，体现的是人与环境、资源与生态、经济与自然协调和统一的发展，根据现行的经济政策及相关技术，结合自身实际不断的进行调整的发展道路。森林资源作为林业重要的资源，是林业经济重要组成部分。只有加强森林资源环境保护，才能更好的实现林业经济的发展目标。目前，我国森林资源生态环境破坏的比较严重，物质生产力呈现衰退的同时，其效益功能也呈不同程度的下降趋势。恢复和发展林业资源是在必行。要想恢复和发展林业资源建设，除了不断的完善林业资源建设的功能性外，还应在此基础上发展特色企业，增加林业经济来源，使林业经济建设向多元化方向发展。 2 加强林业生态环境保护和经济建设协调发展策略 2.1 加强生态环保建设。 林业生态环境保护作为一个系统、科学、可持续工程，要想充分的发挥生态环境保护和经济建设，就要将林业与自然、社会融合在一起，使其更好的为社会、生态建设、生态发展发展服务，在此基础上还应该强调以人为本，充分发挥人的作用，使生态环境保护产业更加民主、科学、制度化，使林业保护产业社会化和社会的广泛参与到林业保护产业中。要充分的发挥我国社会主义体制的优越性，集中力量将林业生态环境保护产业与广大人民的利益结合在一起，使其更好的服务于广大人民群众。 2.2 发展旅游业和食品加工业。 随着人们生活水平的提高，人们的精神需求日益增长，利用假期去旅游成为人们休闲最好的选择。随着人们环保意识的提高，生态旅游已经成为人们旅游的首选。根据人们的需要，林农及开发商应该以当地特色的森林资源为基础，开展生态旅游行业。一些林区已经先后开展了生态旅游业，就目前发展来看，森林生态旅游业是充分发挥林业资源功能的最佳途径，也是扩大内需、增加就业、拉动国民经济增长的重要途径。要想更好的发挥森林旅游业的作用，应该在原有的基础上对其进行不断的完善，将其发展成以森林资源为主体的交通、餐饮、商贸、娱乐等为一体经济体系。森林生态旅游业不仅可以使森林资源功能得到有效利用，也可以加快林业经济建设步伐，同时也为人们提供了一个亲近自然的机会；林业资源除了提供木材之外，还能提供相应的副产品。可以根据不同林区的特色生产林果、动物及花卉等副产品，也可以建立相关的副产品加工厂，对林果、动物及花卉资源进行深加工，增加林业收入。 2.3 促进工业区与城市环境的协调发展。 随着人们环保意识的提高，对改善城市环境、减少城市建设浪费已经达成了共识，可持续发展已在潜移默化的影响着人们。在城市发展过程中，将绿地建设作为城市发展的重点，以经济建设为发展的中心的现代化城市建设已经展开，并取得了一定的成果。城市工业区的规划对城市环境的发展也有一定的影响。简单而全面的平整，在现实生活中，并没有太大的效率。要想实现工业区与城市环境的协调发展，还要以生态城市建设为基础，科学的对水源、植被及山体进行保护，才能更好的体现其价值；要合理的利用森林资源、保护林业资源，应该建议规范一次性筷子的生产、流通，促进林业资源的合理利用。 2.4 发挥林业的功能性。 在对林业资源开发利用的过程中，不仅要考虑其生态功能，也要考虑其经济功能。只有将林业资源的生态环境保护建设发挥好，才能使其经济功能得以实现。在开发利用自然资源的时候，必须遵守国家的相关规定并以林业资源生长规律为前提，合理的利用林业资源，使其在发挥生态效益的同时，经济效益也可以得到最大限度的发挥；还应该调动林农的积极性。林农作为林业资源的直接受益者，只有林农遵守相关的制度及按自然规律合理开发利用林业资源，才能更好的实现林业生态环境保护与林业经济建设协调发展；要想更好的发挥林业资源的功能性，市场要素也是必不可少的。只有有一个规范、有序的市场环境，才能最大限度的激活整个林地资产，才能解决林业经营周期慢及生产风险等问题。林业在发展过程中，常会出现资金不足的现象，要想解决这一问题需要林业市场发挥作用，通过林权证进行抵押贷款，也可以向社会吸收零散资金，以便更好的加快林业产业化进程。 3 结束语 随着经济的发展、人们生活水平的提高，人们的人生观和价值观也发生了变化，对现实的环境污染和生态破坏问题有了新的认识，同时也知道了林业生态环境保护的重要性。要想发展林区经济，就要以保护林业生态环境、资源为前提。只有林区的经济得到发展，林区人们的生活水平才能提高，林业经济建设才能顺利进行。 经济与环境论文:新疆旅游生态环境与经济协调发展研究 旅游业的发展需要依托自然生态环境，同时对环境具有一定的输出作用，主要是旅游者在旅游的过程中对环境造成一定的压力，同时旅游能为一个地方的经济创收，反补地方的生态环境、基础设施建设，因此两者具有对立统一的关系。如何实现旅游经济发展与区域生态建设的共赢发展，是近年来旅游学界关注的热点，是旅游可持续发展的重要判断条件。宋进喜探讨了旅游经济开发对城市环境的影响效应，对西安举行了实证研究①。崔峰和王辉等分别以上海市、大连市为例探究了旅游经济系统与生态环境系统的协调发展状况② ③。庞闻，马耀峰等以西安市为例对旅游经济和生态环境耦合关系及协调发展进行了研究④。但针对新疆的旅游生态环境与经济协调发展鲜有报道，而新疆的地域生态环境独特，生态承载阈值较低，同时新疆的旅游业发展势头强劲，本文针对旅游经济系统与生态环境系统的协调状况及演进历程进行分析，为新疆的旅游经济和生态环境能够达到协调状态提供借鉴依据。 一、研究方法及数据来源 （一）指标体系的建立 本文根据旅游经济与生态环境各自发展的特点，根据数据的易得性、连续性和指标的可操作性，选取具有代表性的指标，构建了旅游经济与生态环境二者耦合协调度指标体系（见表1），数据摘自2005—2011年《新疆统计年鉴》。 （二）旅游经济与生态环境耦合度及协调发展度评价模型 本文借鉴物理学中的容量耦合系数模型，推动旅游经济与生态环境互相作用耦合模型④，即： ，上式中，c 为两个系统的耦合度，c ∈［0，1］。a为生态环境综合指标，b为旅游经济综合指标。c 值越小，旅游经济与生态环境之间的相关联系越小，趋向于向无序混乱方向发展，处于不协调状态； c值越大，系统之间相关联系越大，趋向于向有序良性方向发展。但是，为了更精确的反应旅游经济与生态环境之间的相关性，本文借鉴相应研究成果进一步提出协调发展度d，进行实证分析，见下式。 ， t=ma+mb 上式中，d为耦合协调度，c是耦合度，t是旅游经济与生态环境的综合发展指数，m和n是待定系数，经讨论，我们将m，n均取值为0.5。为了方便判定新疆旅游经济与生态环境的耦合协调程度，本文特引用协调发展度级别及划分标准如表2⑥。（以t代表旅游经济系统，e代表生态环境系统） 二、结果分析 由计算可得2005—2010年新疆生态环境与旅游经济综合发展指数a、b及耦合协调度d，划分标准如下：在d值为0.1—0.19时为严重失调衰退类；在0.2—0.29时为中度失调衰退类，在0.3—0.39时为轻度失调衰退类，在0.4—0.49时为濒临失调衰退类，各分三种情况：①a＞b为t损益型；②a＝b为t和e共损型；③a＜b为e损益型。在d值为0.5—0.59时为勉强协调发展类，在0.6—0.69时为初级协调发展类，在0.7—0.79时中级协调发展类，在0.8—0.89时为良好协调发展类，在0.9—1.0时为优质协调发展类，各分三种情况：①a＞b为t滞后型；②a＝b为t和e同步型；③a＜b为e滞后型。 下文对新疆旅游经济与生态环境的现状及关系的具体分析。 （一）新疆旅游经济与生态环境的综合发展水平 从旅游方面看：从表2可以看出，新疆旅游经济发展水平总体呈上升趋势，旅游经济评价指数 b由2005年的 0.04上升到 2010年的 0.60，旅游经济的 5项指标中，都实现了正增长，国际旅游人数由最初的331145人增长到1065261人，年均增长率为36.95% ； 国际旅游收入由 10008.9万美元增长到36844万美元； 新疆的旅游社总数由378个上升到462个。旅游经济发展的总体情况良好，同时旅游业的基础产业发展也都取得了较大进展。值得注意的是，新疆旅游在2005—2010六年的发展中发生过两次重大衰退，分别由2008 年的国际金融危机和2009年新疆的“七五”事件所引发。 说明危机事件对旅游经济产生较大的负面影响，对其发展有较大的抑制作用。但是， 由于旅游经济发展的弹性系数较大，旅游经济的恢复力很强。从2010年旅游经济评价指数b的快速反弹可以看出，“七五”解决后， 旅游经济又呈现一个增长势头。同时，我们还须清醒的认识到，新疆特殊的地理位置和丰富的旅游资源对经济来说是把双刃剑，利用好旅游资源，发展旅游业可以带动以旅游为时尚引领的新型经济， 但是， 如果忽视了环境的重要性则会适得其反， 环境的破坏必然会造成相应程度的经济损失。 从生态环境方面看：新疆生态环境总体呈上升趋势，环境综合发展指数a由2005年的0.38增长到2010年的0.59。但是，2006年，2008年，2010年这三年有所下降。这是由于经济的发展，城市的扩容，能耗的增加，环境治理设施投入的不足，使得我区城区化学需氧量、二氧化硫两项指标的排放较前一年有所增加。但是政府做出的一些实质性措施明显的改善了新疆的环境质量。例如：乌鲁木齐的“蓝天计划”让乌鲁木齐拥有更多的晴天天数；新疆跨国界河流环境保护工作座谈会在乌鲁木齐召开进一步强调了河流保护的急迫性和重要性；新疆环保和交通部门联手，杜绝公路施工破坏生态能更好的防止人为破坏生态行为的发生；学习贯彻十八大精神，为做好我区排污费征收工作等环保活动的开展提供了理论基础。 （二）新疆生态环境与旅游经济的耦合协调发展评价 由表2可知， 2005—2010年d由中度失调晋升为勉强协调， 同时c的持续上升说明新疆生态环境与旅游经济之间有密切的耦合互动关系，两大系统趋向于向良性状态发展。由于城市旅游经济系统与生态环境系统各自发展水平等级的不同， 可将每个耦合协调度类别再分为 3 种类型：a b， e滞后型；a= b， t与e同步型； a b，t滞后型。由表2可以看出， 新疆旅游经济系统与生态环境系统的协调度出现转变， 大致分为 3个阶段：（ 2005—2006年）中度失调衰退类经济损益型， t滞后；（ 2007—2009 年） 轻度失调衰退类经济损益型，t滞后；2010年勉强协调发展类环境滞后型，e滞后。说明早期新疆经济落后对于旅游资源的开发力度不大，相比较而言，对生态环境的破坏也很少。但从2009年开始，新疆旅游经济收入得到很大提高，旅游业的井喷式发展对新疆脆弱的生态环境也造成了一定破坏，导致环境的滞后。 三、结论与讨论 2005—2010年新疆生态环境与旅游经济的综合发展指数总体呈上升趋势，但2008—2009年有所下降，耦合协调等级由2005年的中等失调到2010年的勉强协调。这说明新疆的生态环境与经济之间的关系呈良性的正向发展。取得此进步，源于新疆对旅游和生态环境的建设。因此，要想做到生态环境与旅游经济的协调发展，就必须在进行旅游规划时，“因地制宜”根据旅游目的地的特殊环境规划。在设计旅游产品时，突破传统的旅游产品观念，设计体验型旅游产品，尽量减少对生态环境的破坏。根据旅游经济与生态环境的耦合作用机理， 二者主要存在两种基础作用：一是生态环境承载并约束旅游经济的发展； 二是旅游经济促进并胁迫生态环境的建设。就新疆的实际情况看， 二者的协调度呈总体上升趋势， 旅游资源的开发通常会改变当地原有的生态环境， 从空间和时间上来看地区的环境也需要适应旅游发展差异而不断调整， 使地区生态环境的作用发挥最大效益。这就是旅游发展胁迫地区环境时空格局的调整。新疆的实际情况反映出， 我们现阶段应加强旅游对生态环境的协同效应， 才能使得旅游经济又快又好的发展，同时实现对生态环境的改变—修复—再改变—再修复的良性循环。 经济与环境论文:浅析海洋经济的发展与海洋环境保护问题 摘要：随着沿海 经济 的迅猛 发展 ，近海海域遭到越来越严重的污染，使海域环境质量明显下降，生态环境日趋恶化，并对生物资源和人体健康产生有害 影响 。海洋经济的发展还面临严酷的海洋 自然 环境，精确预报海洋灾害的发生、发展和应该采取何种防灾减灾工程措施，也成为严重关注的环境 问题 。为了开发海洋资源，需要在海上进行各类工程建设，大规模的工程建设和海洋环境之间的相互作用也将是开发海洋中的一个应引起特别关注的重要问题。为了适应我国海洋经济的快速发展，针对我国重大的海洋环境与保护问题，重点开展 研究 方面的课题大体上有三类。第一类课题是海洋环境特征对各类污染物作用的机理和 规律 研究，第二类课题是海洋工程设施防灾、抗灾和减灾研究，第三类课题是海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用及防治措施与对策。 关键词：海洋经济 海洋环境 环境保护 海洋灾害 前言 随着沿海经济的迅猛发展，近海海域遭到越来越严重的污染，使海域环境质量明显下降，生态环境日趋恶化，并对生物资源和人体健康产生有害影响。近海水域的污染已成为世　界各国，特别是象我国这样具有相当长的海岸线和众多海湾的国家所共同关心的环境问题。海洋经济的发展还面临严酷的海洋自然环境，海洋灾害直接影响着海洋经济的发展规模、速度和效益，精确预报海洋灾害的发生、发展和应该采取何种防灾、抗灾和减灾工程措施，也成为严重关注的环境问题。为了开发海洋中的空间、矿产、渔业、能源等物质资源，需要在海上进行各类工程建设，在 目前 科技 日益发展的情况下，工程建设的规模日益巨大，这些大规模的工程建设和海洋环境之间的相互作用也将是开发海洋中的一个应引起特别关注的重要问题。为了适应我国海洋经济的快速发展，海洋环境的日益恶化，海洋灾害的频发和海洋工程向大型化发展，近海石油气田的开发，以及海岸带开发过程中的后效问题的研究需要，针对我国重大海洋环境与保护问题开展研究是十分必要和迫切的。 在这方面，重点需要开展的研究课题大体上有三类。第一类课题是海洋环境特征对各类污染物作用的机理和规律研究，第二类课题是海洋工程设施防灾、抗灾和减灾研究，第三类课题是海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用吸防治措施与对策。 一、海洋环境特征对各类污染物的作用机理和规律研究 以海洋流体动力对各类污染物迁移、扩散、转化规律的研究为基础，考虑各种自然环境因素（浪、流、风、光、温度、湿度）、物理因素（扩散、挥发、沉降、吸附、释放）、化学因素、生物因素的作用，揭示污染物在海洋复杂条件下的运动及演变规律，并建立海洋水质预测预报模型。此外，近年来，在我国沿海海域，赤潮频发严重。因此，除了加强赤潮的监测和预报外，也应加强在建立赤潮生长机理和发展规律方面的研究工作。 此项研究应通过现场观测、物理模型实验和数学模拟研究相结合的 方法 来进行。由于现场观测工作耗资巨大，且受到许多客观条件的限制，所获得的数据往往有许多综合因素的共同作用，很难将其中的单因素影响分离出来，因此，往往只能用它来作为对某一水质预测预报模型进行检验其可行性和精度的一个实例。 用数学模拟方法来建立海洋水质预测预报模型是一个较为有效的方法。目前，在这方面国内外已有不少水质预测预报模型，这些水质预测预报模型大体上都基于以下几方面的模型：水流数学模型；波浪数学模型；液流相互作用模型；近海海域污染物迁移转化数学模型。 在水流数学模型研究方面，对于较大范围的海域，通常可采用深度平均的潮流教学模型，对于紊动影响不显著的海域，可不考虑湍流影响，而对于湍流效应显著的区域，如排污口近区，则应考虑湍流效应。此外，采用坐标变换，可建立一种能够考虑复杂地形和套流效应的三维潮流数学模型，这样才能够较好地重现实际海域的三维潮流特征。在较小范围的水域，水流数学模型可以以n－s方程和通用的k－（湍流模型为基础，针对水温和盐度分层流的流动特性，考虑浮力对紊动的影响，建立用于模拟同时存在温度和盐度梯度这一类密度分层流的k－（单流体数学模型。也可以基于多流体模型的基本概念，分别对两相本身的湍流输运规律以及相间相互作用规律进行模拟，建立两相湍浮力分层流的双流体数学模型。 在波浪数学模型研究方面，可 应用 bi—cgstab法求解由椭圆型缓坡方程离散得到的代数方程组，以提高求解效率。从水波发展方程出发，可导出一种用于大区域波浪变形问题的数学模型。通过引入弱非线性波色散关系，可使双曲型缓坡方程能 够有效地考虑波浪的非线性效应。对高阶boussinesq方程的进一步研究，可使方程的色激性从入水到深水都达到很高精度，并提高方程的非线性精度，可以更精确的 计算 较深水域波浪的非线性特征。 针对带自由表面的波浪场问题，通过把能有效模拟自由面形态的n— s方程和波能平衡方程的结合，可导出一个能考虑破波能量损失的抛物型缓坡疗程，用这个方程可模拟规则波和不规则波破碎引起的波高变化。建立沿岸流数学模型，可模拟海岸上波高变化和破碎波波高、波浪增减水和沿岸流。 在波流相互作用模型的研究方面，对于弱流情形，可采用一种考虑流影响的修正的合流缓坡模型；对于强流情形，可采用在botssinesq方程中考虑流影响的模型。可以将辐射应力的计算公式与抛物型缓坡方程中的待求变量联系起来，建立一种辐射应力计算的新方法，用该方法可对较大区域均匀斜坡地形上的波浪辐射应力进行数值模拟。 在近海海域污染物迁移转化数学模型研究方面，基于n一s方程所建立的深度平均的二维应力一通量代数全场模型，可对非对称潮流作用下的侧向岸边排放问题过分数值模拟。以研究近海海域污染物迁移转化的三维预报系统作为目标，在 分析 近海环境中各种物理、化学和生物现象的基础上，针对近海海域水污染的特点，从三维湍流模型出发，在动量方程中引入表面风应力、底部切应力以及柯氏力的作用；在输运方程中引入反映物理、化学、生物等作用的源、汇项，可建立一个统一考虑物理、化学和生物等过程综合作用的近海海域污染物迁移转化的三维预报模型，它可为环境评价、水质规划、污染控制以及水域排污工程设计等提供重要的 科学 依据；同时对确定水域环境容量，从而制定水域环境保护策略，也具有十分重要的 理论 价值和应用前景。 应该指出，在海洋水质预测预报模型研究方面，数学模拟无疑是一种十分有效的手段，但不论是何种数学模型，其模型中所需的必要参数和边界条件的处理是研究水质模型的技术关键，直接影响到水质模型的科学性和预测能力。而这些必要的数据是无法从数学模型本身来取得的，有些可以通过现场观测来得到，但其中一些最基本的卷数是要通过基本机理的研究才能得到，在这方面物理模型实验研究将是一个有效的手段。 能模拟海洋动力因素的先进实验设备， 现代 化的量测仪器和测试系统是开展物理模型实验研究的必备条件。进一步完善piv和lif的浓度场、速度场同步测量系统，可研究非破碎波浪、破碎波浪及波流相互作用下水流的垂直结构，获得流场中水质点速度的空间分布和时间过程；并同步获得波浪及波流相互作用下浓度场的空间及时间变化过程，可用以分析定量污染物团在波浪及波流相互作用下扩散的基本特征和扩散系数。 二、海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用及防治措施与对策 为了充分利用海洋空间，现代海洋空间利用除传统的港口和海洋运输外，正在向海上人造城市、发电站、海洋公园、海上机场、海底隧道和海底仓储的方向发展。人们现已在建造或设计海上生产、工作、生活用的各种大型人工岛、超大型浮式海洋结构和海底工程，估计到21世纪，可能出现能容纳10万人的海上人造城市。我国澳门和日本已经在海上建成了人工岛海上机场。为缓解紧张的陆地资源及减少城市噪音等，日本已经于99年8月在东京湾用6块380米长，60米宽的矩形漂浮钢板拼装海上漂浮机场。 由此可见，随着海洋资源与空间的开发利用，各类海上工程建筑物数量不断增多、规模日益复杂和庞大，保证这些海上工程设施的安全运行及采取海洋工程防灾减灾措施将越来越重要。海岸带和近岸海域是各种动力因素最复杂的地区，但同时又是经济活动最为发达的地区，海上工程建设如果考虑不当将会在一定程度上引发环境灾害。工程设施可能破坏原有海岸带的动态平衡，影响岸滩的冲淤变化。海上回填和疏浚会改变海岸的形态，破坏某些海洋生物赖以生存的栖息地，若对含有污染物的疏浚污泥倾抛处理不当则会造成二次污染。海上石油生产中的溢油事故将对海洋环境造成极其严重的污染。日益增多的海上退役工程设施如果不及时处理也将会逐渐成为海上障碍物以致引起公害。海洋工程抗灾减灾的任务是一方面要保证最大限度地减少自然界海洋灾害带来的报失，另一方面又要避免人为造成的海洋环境灾害。 随着人类对海洋资源的不断开发和利用，海洋环境保护与人类生产实践活动协调 发展 日显重要。如港口开发中的环境 问题 ，主要 内容 包括：航道、港池开挖、疏浚引起的泥沙输运及其疏浚物抛放对海洋环境的 影响 ，深水港口水工建筑物、大型人工岛、超大型浮式结构的环境和生态影响；破波带及其附近水域沿岸流对物质输运扩散 规律 研究 ；大型海岸工程、岸滩保护和整治工程引起的海域环境的变迁和海岸演变；海岸演变、防护及开发利用新概念的原则与 理论 ，如由于工程措施所引起的海岸动力学、生态学、 社会 经济 学及与环境关系的综合 分析 与协调。 随着沿海大、中型城市经济建设的快速发展，城平建设中的污水深海排放技术，感潮水域污水多点排放漂移扩散研究，天然海湾、人工湖及人工运河的水质交换能力，人工沙滩的保护措施，滩涂围垦对水域环境的影响等，都将是需要认真解决的问题。 鉴于黄河三角洲海岸线不断依退所带来的国土面积减少、陆上设施受到威胁甚至破坏、对黄河三角洲湿地 自然 条件的毁灭性破坏等一系列问题，也是非常迫切需要研究的课题。此外，长江三角洲、珠江口及珠江三角洲的海岸开发、滩涂围垦和岸滩保护及整治工程对水域影响所引起的环境问题及其对策，也切枰?重点研究的课题??br 以主要经济发达的河口和海岸带地区以及主要海域的经济发展为背景，建立一个数字化的区域经济发展模拟系统。与防灾、抗灾和减灾决策支持系统一样，将环境工程、水利工程、土木工程与 网络 技术、 计算 机技术、遥感技术、地理信息系统、全球定位系统相结合，建立模型，通过多媒体技术，形象化地针对经济发展规划，预测由于发展经济带来的海域环境水污染的恶化、海洋自然灾害（台风、巨浪、风暴潮、地震、冰害、地质灾害）频发的情况。人类活动特别是大规模工程建设所引起的海洋环境的变迁和海岸演变，以及它们之间的相互作用，用数字手段统一地加以处理，建立智能化的决策支持系统，以促进国民经济持续、健康地发展，将会是决策部门进行宏观决策和具体规划时的一个十分有 效的手段。 三、海洋灾害的精确预报及海洋工程设施防灾、抗灾和减灾的研究 海洋灾害主要包括风暴潮、海浪、海冰、海啸、赤潮及海岸侵蚀等。90年代以来，我国海洋灾害所造成的损失每年达上百亿元人民币，是世界上海洋灾害最严重的国家之一。海洋工程结构的投资费用很高，一旦发生破坏，将会造成重大的人员伤亡和巨额财产损失（如1969年渤海冰推倒“海二井”平台，1989年风暴潮损失超6亿元，1991年db29销管船在南海通台风翻沉等）。当前我国海洋能源开发与海洋空间利用的绝大部分活动是在近海和极浅海海域。为了保证在这些海域所建造的工程设施能够安全服役免遭破坏，面临的首要问题是弄清这一海域中严酷和复杂多变的环境因素。我国东临西北太平洋，每年出现的台风数目占全球的38%，其中对我国可能造成灾害的台风每年有7—8个。每当台风在我国登陆或接近我国沿海通过时，都会在沿岸局部地区产生风暴潮，形成风暴潮灾害。 在我国北方海域（渤海和北黄海），冬季由于受寒潮影响，沿岸地区每年都有结冰现象，结冰严重的年份则出现冰害。若对这些海洋灾害估计不足将会带来巨大的损失。渤海重叠冰与堆积冰的形成，不但可给结构物以强大的冰压力，而且由于冰激引起的振动作用，也会给海洋平台的使用和安全带来巨大的损害。而冰区溢油的迁移规律及预防和清理技术，至今尚未进行过深入的研究。对近岸大面积冰排和海上浮冰，在波浪、潮汐作用下都会引起海冰的断裂，断裂后冰块的尺度直接影响其对结构物的作用。在渤海海域建造的海洋平台，为了抵抗冰害，往往建成正、倒锥体的结构型式，冰排对锥体结构的冰荷载及与其的动力相互作用，也是 目前 尚未解决的课题。在海冰力学的研究中，除进行理论分析和数值模拟外，实验研究也是一个重要的手段。在实验研究中，模型冰可采用冻结模型冰和非冻结模型冰来进行，它们各有其优缺点，发展这两种技术是海冰力学研究中的一个课题。 我国是一个多地震的国家，海域中时有地震发生。强烈的地震将有可能是海上工程设施的主要破坏荷载。如果一旦在地震中结构物（海洋平台、钻井船、人工岛、输油及输气管道等）发生破坏，除其直接经济损失极大外，其次生灾害——火灾、环境污染等的后果也不堪设想。 近年环太平洋地区地震的频度和强度都在上升，造成重大灾害。大型海上工程在地震作用下的安全性，特别是抗震防灾的基本原理和减震技术措施需要认真研究。海域中的大型海上水工建筑物在地震作用下的响应和振动破坏机理更有待深入研究。日本阪神地震记录资料表明，地震及由此引发的巨浪共同作用对水中和岸边建筑物造成的破坏十分严重。水工建筑物的这类破坏机理，至今国内外对此都很少研究，且由于试验条件的限制，国内外对此方面的试验研究工作开展极少。这是海上水工建筑物抗震研究中的一个新领域。 以下的一些研究内容将是为解决海洋工程设施抗震措施中的关键技术所必需考虑的，如近海环境地震危险性分析，设计地震动参数和频谱特性，强震海底多维地震动及其空间分布规律，地震波传播特性及地震动输入机理；海域中大型海上水工建筑物在地震作用下，考虑周围水介质影响的结构振动破坏机理、振动控制、地震动时颇联合分析模型和输入机制、非线性动力分析和动力破坏试验；核电站海域工程建筑物抗地震性能，海洋采油平台及地下输油管线与地基土动力相互作用，码头及护岸建筑物地震稳定性；海域中水工建筑物的性能设计和地震设防标准等。 海上水工建筑物在长期运行过程中健康状况逐渐恶化，其损伤主要来自两个方面：其一是结构的老化、疲劳、超载、内部损伤（裂缝）、地基沉降变形以及环境的物理化学损伤（低温、冻融、大气侵蚀）等；其二是设计不周或设计标准偏低，施工质量差，原材料不合格，管理维护不善等。大型海上水工建筑物的损伤和事故都将对国民经济的发展造成重大的影响。 因此，发展以下的一些技术和 方法 将是十分重要的。如在考虑海洋环境荷载在幅值。时间及方向上的随机性所导致结构安全的不确定性情况下，对现役海洋工程结构进行健康诊断和评估剩余可靠度的理论；结构健康状态及损伤检测的新技术和新方法；结构病害治理用的新材料、新技术和新方法；海洋工程结构在多种复杂海洋环境条件下（风、浪、流、冰、地震等）的可靠度和优化理论研究，设计与建造新型抗灾工程结构；研究和设计使海洋工程结构物在设计使用期限内有足够的安全度，而在退役之后又便于拆除的各种工程措施。 为了及时掌握海洋环境的风云变幻和灾害的可能来临，发展海洋环境及灾害的预报技术是非常必要的。为此需要建立以下一些系统，如建立由近海到远海的海洋环境及灾害观测网络、预报与预警系统、沿岸防灾准备和各类应急处理系统；以主要海域和海岸带区域经济发展为背景，进行重点研究，建立数字化的海洋环境信息系统模型与结构；以及建立海岸和近海工程设施防灾减灾数字信息系统，将海岸和近海工程与网络技术人算机技术、遥感技术、地理信息系统、全球定位系统相结合，建立数学物理模型，通过多媒体技术，形象化地描述灾害成因、发生机理、传播规律、模拟灾害破坏的过程，建成智能化的防灾、抗灾和减灾决策支持系统。

企业会计内部控制论文:通信企业会计内部控制管理浅析 一、SOX法案简介 SOX法案是萨班斯法案的简称，全名为萨班斯—奥克斯利法案，又叫做《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，通过对美国1933和1934年的证券交易法修改而制定，其新规定主要针对是公司管理以及监管会计职业和证券市场等方面。这条法案所提出的要求针对的是美国上市的公司，因为这些公司在运营中面临包括IT风险在内的各种风险，这些都需要进行相应的控制。而这些公司中最为重视的就是电信运营商，为此投入了更多的资金和人员。最近几年，我国的通信企业发展势头猛进，国外的资本市场通信企业也开始选择上市，因此通讯行业涉及的内部会计控制作用更加明显，因为其可以对企业系统进行有效管理，还可以将企业财务中出现的问题有效揭露。 二、通信企业实施特定会计内控的必要性 对于企业而言，其生产经营活动中离不开内部会计控制制度，企业自我调节和约束价值的发挥也离不开这这种制度。因为企业会计内控中的存货和营收稽核管理比较容易被忽视。因此这两点的分析是本文的侧重点。 （一）企业内部控制系统的类型有多中，其中企业的营收稽核就包含在内 其稽核的主要依据就是对实际收入和营业阶段以及业务网络三个环节，而且这些环节相互关联，只有做到这一点企业的资金才可以更加稳定和完整，同时工作的效率也能够得到提升，资金能够更加灵活的周转，从而也会使得企业效益得到提升。 （二）一个企业中基础管理工作中最重要的组成部分就是存货管理 而这些存货包括的内容有很多，例如通信终端，宣传用品以及相关维护材料等，企业内部的资产就包含这些内容，不仅具有较大数额的资金，而且其可以明显的影响资产负债表。不仅如此，损益表中销售收入和成本主要就是来源于存货的销售以及损耗，同时企业的财务运营、业绩评价以及经营成果都受到存货的影响，具体对应为其收入、发出以及结存等记录报告，所以说，通信企业管理中一个重要的环节就是对存货管理的加强和提升。 三、通信企业营收稽核管理和存货管理存在的问题 （一）在开展营收稽核管理工作的时候会受到原有模式的阻碍 因为这种模式具有相对复杂的移动资费项目，不仅具有固定通话费用，还有包括长途费用、月租费用等在内的上百项费用，而且这些项目的数量还在不断的提升，所以出现较大的计费差异，很多话费还存在这争议，因此要在收取和稽核这个环节中进行调整。 （二）业务的发展速度过快，而人员相对配备不足。 例如我国移动公司山东某分公司，尽管用户以及营业厅和业务员的数量都在不断提升的时候，其公司内部却仅有三十人左右的稽核部门工作人员，其内部控制、稽核以及对账等功能无法在现金的业务系统环境下发挥作用。 （三）没有严苛的资本资金监管力度。 现阶段，收取客户话费依旧是我国目前通信企业回收资金的主要方式，而且重点依靠商，这种方式对比国家金融机构渠道来说起风险相对要更大一些，这样通信企业内部财务信息控制就不能够发挥其全面性，营收稽核脱节的问题就会暴露出来。 （四）稽核人员无法完善的发挥营收稽核职能 他们往往还扮演者销售员以及管理员的角色，而且因为简单的稽核模式也存在一些问题，这样企业对风险的预防防范效率就会大大折扣，导致一些隐藏较深的营业款结算问题不能够全面发现，及时出现问题也不能很快的就进行解决。其次，通信企业存货管理同样存在明显的弊端。 1、对于存货管理的规章制度而言，很多没有完善的内控制度的公司在这一点也存在疏漏，而且不能够跟随行业变化进行完善，同时相关考核和监督也不尽如人意，因此难以发挥作用。 2、对于公司不同的职能部门而言，其内部的沟通并不畅通有效，例如销售部门和生产部门将重点放在追求利益之上，信息沟通成为被忽略的本，因此公司会出现一些积压库存、错失销售机会等问题，影响企业利益。 3、采购发票入账的滞后，在货物购买完成后并不能够及时的进行入账，而且在入库手续方面也存在不正常的情况，而在对成本进行核算的时候往往是通过对入库进行暂估的而完成的，在销售这些暂估物料后会因为无法抵扣相应的税金而形成税金支付，影响了资金状况。 四、完善通信企业会计内控机制的建议 （一）在营收稽核管理内控方面，要建立一套完善的管理系统 这种系统能够全面自动化的对营收进行稽核管理，充分发挥网络科技技术，能够让营业款结算和内控流程相结合，使得整个企业内部的财务稽核制度能够更加符合企业自身情况，在营业款结算管理系统方面可以研究更多自动化系统，这样财务稽核工作才能够更好的开展。 （二）在财务稽核管理方面要明确其目标 例如营业款财务稽核管理目标，具体为其企业下各个营业网点的营业款，具体分为实体网点和虚拟的电子商务网点，而且要根据营业网点类型的不同制定不同的目标。 （三）要注重相关从业人员的培养和建设 在企业中，稽核员以及营业员的业务能力和综合素质的建设不容忽略。这也取决于这项工作的特殊性，所以相关从业人员的能力和综合素质都需要达到较高水平，而这种水平的提升就离不开相关的培训和考核，培养其正确的价值观和道德水平。在存货管理方面： 1、销售 预测工作需要提前展开，而且准确度也需要及时提升。而且滚动预测的方式是这种工作的主要采取方式，因为市场环境是不断变化的，所以也需要及时的调整销售预测，同时在预测中要让经销商参与进来，因为毕竟他们更加接近和了解市场，可以将预测的准确度进行提升。 2、公司内部的生产运作流程需要不断的完善 和改良，对于那些已经没有任何效用的作业流程进行分析和排查进而消除，而对于一些可以将产品的利益最大化的作业流程则需要进行重点分析，尽可能的将整个流程不再那样复杂。不仅如此，改进生产流程也是公司需要不断完成的一个环节，尽可能让不同的作业流程可以同时同步生产。 3、公司企业的存货管理制 度应该向更加科学高效的方面靠拢，而且要跟随企业的不断发展而做出优化。存货归口分级管理责任制应该作为存货日常控制办法的主要办法。对于制定指标的部门来说，本期实际数据和历史数据都需要考虑到，企业的不同职能部门都需要负责该指标的管理。 五、总结 通信行业在我国的发展已经具备了一定的规模，前景也十分可观，但是也面临较多的困难和挑战。在这样一种背景下，内部控制的建设将成为这类行业的所要重点完成的环节。其重点就是要提高内控相关意识，将公司的治理机构不断优化完善，设立风险管理相关体系，同时不能忽略审计监督的作用。当今社会，通信企业不再面临单一的经营业务，需要跟上时代的节奏，争取最大化内部会计控制制度的作用。因为企业内部运营发展管理的众多因素共同构成了其内控体系，所以说通信企业的发展想要获得更加健康和稳定持续的发展就需要不断注重内控建设，使得我国的通信企业发展获得更好的机遇。 作者：孟祥程 单位：中国移动通信集团山东有限公司济南分公司 企业会计内部控制论文:内部控制在企业会计电算化管理中的研究 一、企业会计电算化过程中的内部控制问题 1.控制操作人员的职能问题 通常会计事物在手工的过程中，每个经济业务的每一个环节的进行都要经过相关有权限的人员的审核和控制。但是当前，会计事务在经过会计电算化之后，各个具有权限的人员的职能都发生了变化。因为在会计电算化过程中，会计业务处理都是以电算化的系统为主要计算和记录方式，所以电算化的职能高度集中了很多职能人员的职能，尤其是很多计算型职能的人员开始向管理型职能的人员过渡。很多人员可能参与了整个数据信息的整理输送以及报告等职务。所以，在进行会计的相关职务时，要利用内部控制对某些操作计算机系统的相关职能人员进行监察，从而进一步降低会计电算化过程中的错误率。 2.会计电算化工作中的安全问题 首先，在当前所有的跨级电算化软件系统中，很多软件都有一个弱点，就是在设计和开发的过程中，注重设计和开发本身，而对安全和以及相关的需求却极少，在语言库嗯哼数据库的安全性方面，有些不足，这就导致了软件在正常运行之后，很多信息都会有被窃取和暴露的危险。其次，就是随着网络应用的产生，信息系统相对于网络化也有着相关的安全性问题，第一就是网络化过程是面向大众的一个过程，所以在进行相关的信息录入时，有可能产生信息拦截以及窃取的危险，第二就是电子商务的正常运行的过程中可能会受到不法分子的攻击，最终导致信息的暴露和公开，使得会计信息存在安全隐患。 3.数据处理方式变化带来的问题 首先是原始数据在处理以及分析的过程中存在准确性的问题。比如在企业会计电算化过程中，相关的数据输入都是在程序的控制之下，进行自动管理，最后会自动储存到磁盘中。但是整个过程的开始都是在会计人员的审核以及输入过程中，但是在这个过程中，一旦会计人员输入的会计信息有错误，计算机系统中的相关程序就会按照错误的信息进行相关的信息整理和存放，这就导致在整个过程中，账务的错误率大大增加。其次就是在电算化系统当中，一旦数据库中的数据信息被非法拷贝之后，企业就会面临巨大的风险，有时甚至会造成整个系统的奔溃，直接导致企业的高度损失。就目前看来，跨级电算化过程中，系统可能出现的问题有：财务系统内部的链接问题；数据信息的兼容以及安全保密问题；相关系统不实用的问题。所以，在内部控制的过程中，系统风险成为首要风险。 4.会计信息磁性化带来的问题 在传统会计事物进行的过程中，信息的录入以及修改都是在相关的凭证以及单据上，这就使得在录入以及修改的过程中，有明显的手动痕迹，很方便操作人员的复查。但是在当前跨级电算化的条件之下，信息的录入和修改都是在电脑上进行，数据信息的整理都是在磁性介质上进行，整个过程都不会有修改或者保留的痕迹，所以有些数据信息被修改之后也不会被发现，另外磁性介质的破坏也会直接导致整个数据信息的丢失，大大加大了会计信息的安全隐患。所以如何使磁性介质上的数据信息安全的存放和修改，并且不被盗取，是当前会计电算化过程中的一个只要过程。 二、企业会计电算化下实施内部控制的具体策略 1.企业会计电算化应明确职责分离 在进行相关的信息整理以及录入的过程中，有些相关职能人员的职能是不能并存的，这就需要把某些相关职能进行分离。在分离职能的过程中，最重要的就是将业务应用软件的开发设计职能与其他职能隔离开来。因为在系统开始运行之后，只有权限的人员才能对系统进行相关的接触，所以整个过程中，数据信息也是保密和隐藏的，所以需要将这种信息资源的管理职能以及数据资源系统的开发职隔离开来，进一步保证数据信息的安全性。除此之外，还要对没有权限的人员进行监管，进一步确保数据信息的安全性。 2.企业应建立电算化内部控制体系 （1）会计电算化安全管理控制首先是数据安全的控制，数据安全也就表示数据信息不能丢失，也不能被破坏和盗取，在整个数据系统中，数据信息的安全涉及到信息系统中的硬件、软件以及运行环境的安全等问题，在相关数据信息整理的过程中，还要做到定时的备份以及检查，最终确认数据信息的完整性以及安全性。其次就是防止系统入侵的控制，第一就是要防止外部的入侵，具体表现为，企业在建立本企业专有的无线网络时，要对网络所呈现的相关功能进行全面的保护和加密，并且要通过专业的软件，对内部与外部的沟通之间使用多重防火墙，进一步确保内部信息的安全性。最后就是通信安全的控制。 （2）会计电算化的数据资源管理控制 首先是关于访问的控制，通过多重验证对相关人员进行限制，将一些无关人员排除在外；通过数据库中的数据信息进行范围的限制。相关的企业还要根据不同人岗位以及不同的工作性质为主要的数据库用户设置不同的权限，这些权限具体有：根据不同的用户设置不同的数据读取范围，确定用户更改数据信息的权限，这些功能最终确保数据信息的安全性。其次就是建立数据信息的备份以及恢复制度。计算机在进行相关的数据整理时，有时候会出现计算机故障，这时候数据的就会遭到破坏，甚至有时候数据库的数据信息会全部丢失，给企业带来巨大的损失，所以数据库的管理员必须将数据库做及时的备份以及恢复，确保数据信息的完整性。 （3）会计电算化信息系统的应用控制 首选是输入控制。最主要的就是确保整个输入系统的安全性以及完整性，在计算机语言的控制之下，数据的输入一旦有错误，系统的处理结果也可能会出现错误，所以在输入的过程中，输入的控制也是非常关键的一步。其次就是输出的控制。输出的控制具体表现为输出权限与机输出资料的差错以及修改的控制。在当前网络技术的大前提下，主机和终端机之间的交流以及数据传送成为可能，所以网络端的数据传送变得越来越重要。 作者：周磊 侯坤 单位：正元地理信息有限责任公司山东分公司 企业会计内部控制论文:企业会计内部控制管理探讨 一、会计内部控制内容及其方法概述 会计内部控制主要是通过相应的内部会计控制程序以及措施方法，确保企业会计信息资料的真实可靠，同时确保企业资产的安全完整，并规范企业的内部会计活动等严格按照国家法律法规以及财务会计内部规章制度来执行。企业的会计内部控制内容非常的广泛，包括了实物资产、货币资金、采购和付款、对外投资、销售与收款、筹资、成本费用以及担保等各方面的控制管理，企业会计内部控制的具体方法主要有以下几方面： (一)会计内部系统控制 会计内部系统控制主要是指通过构建科学完善的会计系统，并建立健全会计工作规章制度，明确会计工作交接、会计账、证、簿以及财务会计报告等处理内容以及程序，完善会计人员岗位职责以及监督管理工作制度等，对企业的内部会计实施控制管理的方法。 (二)授权审批控制 授权审批控制方法主要是在企业进行相关的会计业务办理时，必须严格的按照相关的授权审批规定以及程序执行，确保所有的会计工作都在相应的授权审批范围之内，避免各种未经批准以及越权行为的发生，进而确保会计工作的规范性。 (三)不相容职务分离控制管理 不相容职务控制分离主要是依据不相容岗位的分离原则，通过对企业会计工作的岗位确认职责权限，并形成岗位之间的相互制约，避免财务舞弊行为的发生。主要包括经办与授权批准岗位、业务经办与会计记录岗位、监督检查与授权批准岗位、财产管理与会计记录岗位等。 (四)内部报告控制制度 这种控制管理方式主要是通过会计报告的形式向企业的管理层以及股东等及时的反映企业的经济活动内容及成效，进而为企业的管理者制定以及调整管理措施、提高会计控制管理效果提供全面的参考依据。 (五)风险控制管理方法 主要是通过在企业内部建立全面的风险控制管理系统，对企业的财务风险以及经营风险进行风险的识别、预警、分析、评估以及报告处理，确保将企业的风险控制在较低的水平范围内。 (六)预算控制管理 预算控制是企业最重要的会计控制手段，主要是通过预算的项目分析、计划编制、执行以及考核等，对企业的经营管理活动进行整体的规划安排，确保各项会计活动规范有序的执行。 (七)财产保全制度 主要是企业通过采取限制不相关人员接触、定期盘点、账实核对以及会计记录等措施，确保企业财产安全的管理手段。 二、当前我国企业会计内部控制管理中存在的问题分析 (一)会计内部控制环境不够完善 当前在我国企业会计内部控制管理方面，存在的突出问题就是内部会计控制制度不够完善，无法真正的起到规范企业会计活动的作用，特别是针对企业一些全新的业务，根本就没有与之相对应的会计活动管理规章制度。同时，在企业的组织结构上，不够健全合理，尤其是职责权限的划分不明确，内部的协调运转能力较差，更是制约了企业会计内部控制工作的开展实施。 (二)会计内部控制监督评价机制不够健全 确保会计内部控制管理工作的有效实施，必须有一整套完善的监督评价机制作为基础，但是目前我国企业会计内部控制的监督评价管理方面，存在着内部审计定位缺失的问题，内部审计的独立性以及审计结果的运用不够充分，不利于强化企业的会计内部控制管理。 (三)企业内部信息沟通渠道不够通畅 在企业内部开展会计内部控制管理，基础前提就是必须具有完善的信息沟通传递渠道，但是目前我国企业会计内部控制管理方面的信息化建设水平不高，造成了信息传递不够全面及时，企业内部的财务会计部门与业务部门之间存在着明显的信息不对称问题。 三、改进企业会计内部控制管理的措施 (一)完善企业的会计内部控制环境 在企业的会计内部控制环境的优化方面，首先企业的会计内部控制管理部门应该不断的完善会计内部控制管理制度，尤其是在企业的货币资金管理、存货管理、固定资产管理、采购预付款管理、销售预收款管理以及预算管理等方面完善相应的制度建设，确保将企业的所有涉及到会计工作的经济业务都统一的纳入到会计控制管理制度之中。其次，应该对企业内部的管理组织结构进行相应的调整优化，重点是在企业内部建立运转高效、层次分明以及职责权限明确的组织结构，同时应该结合现代化的企业管理模式，对企业的组织结构进行扁平化的改造，以缩短决策的传递链条，提高决策的执行效率。 (二)强化对企业会计内部控制活动的监督管理 为了确保会计内部控制各项工作的有序开展，应该进一步的强化对企业会计内部控制的监督，重点是采取内部审计的方式，及时的对内部会计控制活动的执行情况进行全面的检测评价，并评价分析内部会计控制工作的有效性以及执行效果。需要注意的是，在内部审计工作的实施开展中，应该确保内部审计工作内容的全面性，重点应该对企业的财务收支、决算执行、企业资产负债、损益情况、财务经济活动的合法合规性、内部控制的完整性、风险控制管理等进行审计评价。同时，针对审计工作中出现的问题，应当及时的出具审计报告，并对问题的解决处理提出有针对性的纠正调整措施，以及便于及时改进会计内部控制管理策略。 (三)以信息化的手段开展企业的会计内部控制管理工作 制约企业会计内部控制管理活动效率重要的一方面原因就是由于信息传递渠道的不通畅，因此，在企业会计内部控制活动的实施过程中，应该以建立信息系统来开展企业的会计内部控制管理。首先，在会计信息系统的功能设计上，重点应该涵盖会计核算监督以及会计制度监督等功能，将会计内部控制活动的所有业务转移至信息系统中，通过操作软件以及数据库平台来实现。其次，在信息系统的具体设计中，重点建立数据的传输以及储存平台，以信息系统来完成数据的采集、处理、分析、报告以及存储等功能，提高会计内部控制管理活动的整体效率。 四、结束语 会计内部控制是保障企业会计信息质量，规范财务会计业务工作与提高企业风险防控能力的有效手段。在企业会计内部控制的实施过程中，企业的管理部门应该系统分析当前会计内部控制中的薄弱环节，进而系统的改进提高，特别是在会计内部控制体系设计、环境优化以及措施落实等方面提高完善，以提高企业会计内部控制工作的整体水平。 作者：傅晓 单位：山东省烟草公司 企业会计内部控制论文:企业会计内部控制管理论文 1会计内控管理实践意义 近年来，企业财务管理改革对内部控制建设步伐的加快具有一定的必然性，对内部管理水平也提出了更高的要求。在市场竞争白热化的当下，常规的经营活动已经难以满足市场经济发展的要求，必须努力提高内部控制的质量与效率，确保经营活动的科学性，加大内部监督力度，才能实现在竞争中占据优势地位。会计内控管理不仅有助于强化企业内部管理，还有助于实现自我约束和自我管理，保障经营业务的顺利开展；同时，亦有助于提高企业会计信息质量，有效规避会计信息失真的问题，确保会计信息的准确性和完整性。此外，还能在一定程度上促进企业精神与文化建设，杜绝“涉贪”等利用企业财务漏洞所从事的违法行为的发生，从根本上打击、杜绝损害企业利益的种种行为的出现。 2企业会计内控管理工作现状 2.1人力资源管理不当，致会计人员素质偏低 就目前情况来看，部分企业将目光集中于扩大市场份额方面，而忽视了会计内控管理工作的重要性，无形中放大了业务发展过程中需面临的风险指数。比如，在人员招聘过程中，人事部门并没有充分考核应聘人员的业务素质以及思想道德素质，继而影响了会计工作的连续、顺利进行；又或是并未对会计从业人员定期展开教育培训，培训方式落后，仍在沿用“师傅带徒弟”的培训方法，而受制于部分“师傅”自身专业素质不强，导致培训效率相对较低；此外，还有部分会计从业人员对本职工作缺乏责任心，业务技能不高且学习能力较差，导致部分人员为饱私囊而利用职务便利以权谋私，给企业造成较大经济损失。 2.2业务发展与会计内控间发展不协调 企业的会计内部控制管理工作是一项复杂的系统工程，该工程的顺利“施工”与“竣工”需要全体工作人员的努力与配合。但就当前情况来看，不少企业对于会计内部控制管理工作意识较为淡薄，且专业技能水平偏低，从而难以正常推进各项工作的开展。同时，部分管理层也并没有真正认识到会计内部控制管理的作用所在，往往将内控工作归类于基本操作规范类，忽视了内部会计控制管理工作的重要性，相关人员总是根据领导的意图来把握发展的主方向，时而扩大业务发展，忽视内控风险；时而加大风险控制，影响业务发展，两者并没有实现协调平衡发展，由此造成各种规范的缺失而给企业埋下众多安全隐患。 2.3会计内控制度不符合企业发展实际 随着科学技术的不断提高、现代信息技术的不断涌现，原有的、老式的会计内部控制管理制度已经不适合当前社会发展的需要，也不符合企业业务发展的具体要求，例如会计电算化这类利用信息设备和科学技术的财务管理方式都已逐渐普及开来。然而与西方发达国家相比，我国会计内部控制管理制度起步与发展较晚，内控管理工作还有待进一步提高。具体的说，一是会计内控管理制度并没有形成体系，带有一定的片面性，也没有对内部操作的流程及评价标准等进行具体化说明，不仅不利于相关从业人员充分认识工作的重要性，也使相关部门难以对内部控制管理制度的实际情况作出合理而正确的评价，有碍各部门间的合作，严重影响工作效率的同时也削弱了会计内部控制管理效能的发挥。除此之外，还有部分企业过于重视业务发展，而忽视了制度建设的意义及重要性，导致会计内部控制制度的建立和发展相对落后；或是经常出台各种规范或者制度，但各制度内容并不合理亦不协调，无法形成制度体系。需要明确的是，会计内部控制管理工作是一个动态发展的过程，需要贯穿于业务发展的各个环节，内容陈腐的会计内控管理制度已明显不适应当前社会发展的实际需要。 2.4内控管理制度执行与落实难以到位 由于内控管理制度理论性过强，会计人员多数只知道有规章制度，却不知道应该如何去实行、如何去操作，所以实际操作性并不高。同时，部分会计人员在工作时主观随意性较大，缺乏对制度的深入了解，经常在出现一些问题或者错误时不依照制度解决，大都凭经验敷衍了事，因此制度的执行也不彻底。就整体情况来看，企业在实际运营过程中多数没有严格遵循相关的内控制度，也没有贯彻执行相关法律法规的基本要求，导致各种违法、违规现象时有发生。比如，会计人员违规操作现象频繁出现。部分企业人事部因没有准确地定员定岗，使得部分人员身兼数职，不利于形成规范的岗位制衡机制，等等。 3完善企业会计内控管理体系的具体措施 3.1加大内控管理人才队伍建设进程 提高全体会计从业人员的专业素质和思想道德素质，是完善会计内控管理制度的必然要求。会计人员要树立以人为本的工作理念，加强队伍建设，提高工作责任感。同时，还要建立健全激励机制，对工作表现优异的人员给予一定的奖励，并将其与基本福利制度挂钩。比如，在招聘过程中要严格遵循“能者上”的原则，择优录取具备较高人格魅力、组织能力强，且精通会计业务的应聘人员。当然，也要考察每个工作人员的思想道德素质的高低；在选择人员录用之后，要适当设定实习期，考察工作人员的表现，并进行适当的调岗，采用多种形式的教育培训手段，加强岗位培训和业务学习，全面提高工作人员的素质。 3.2联系实际制定内控管理制度规范 制度是行为的保障。建立一套完整的会计内控管理制度，有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助企业化解各种潜在的风险。首先，内控管理制度要立足于国家会计制度及相关法律的基础之上，必须充分考虑本单位发展的实际情况，对现行各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理，并进行及时的修改和补充。针对原规定不明确的地方，要进一步展开研究，形成一个全面性、系统性以及较强操作性的内控管理制度体系，保证内控工作“有章可循、有据可依”。其次，要着眼于现行管理制度的薄弱环节，促进制度建设与企业业务开展的均衡发展，不断完善会计业务开展过程中的风险识别和风险控制制度，做好管理制度应用的经验总结，在应用信息网络技术进行内控管理工作时，还要注意约束制度的执行，确保各项技术得以“用之有道”。 3.3强化现行各项内控制度执行力度 制度只有被利用，才能充分发挥作用。这就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企业会计内控管理工作必须严格遵循规章制度进行业务操作，还要在业务实践过程中，不断更新和完善相应的制度。如何加大执行力度，具体可从以下几个方面入手。第一，加强各个环节的程序控制工作，确保企业会计工作的规范操作。贯彻执行各项会计管理规章制度和操作章程，加强日常工作审查，杜绝各种违规行为的发生。第二，加强对会计工作重点岗位和工作环节的控制管理工作。条件成熟的企业可实行岗位轮换制度，每隔一定时间就对各种工作进行轮流换班，使得内控管理工作能够长期处于被检查和被监督的状态之下，各种会计风险也很容易被识别出来。第三，强化业务办理过程中的各种安全保障机制。比如，在财务核算方面，必须将现金与有价单证分开，工作内容由不同的人分别完成；款项的支付与账簿的记载工作必须依据有效且真实的凭证，且经专人审核，等等。第四，落实会计岗位工作责任制度，将各个环节进行细分，将工作落实到个人。一旦出现问题，便可“顺藤摸瓜”直接追究具体人员责任。 3.4健全内部控制管理工作监督机制 由于各种主客观因素的影响，企业会计内部控制管理工作过程中难免会出现各类问题。建立健全的会计监督检查机制，能够有效应对风险和防范风险，维护企业的良好发展秩序。首先，加强监督队伍建设，选聘优秀的稽核人员。为确保稽核人员能充分胜任自己所从事的工作，应选择熟悉金融行业规范和法律规定，且从业多年的人员；同时，对在岗的稽核人员，还要定期开展教育和培训工作，不断提高其思想道德素质和专业技能，以便其更积极、更认真地对待自己的本职工作。其次，积极运用先进信息技术手段，提高稽查工作的效率和效果。如对计算机技术的应用，可辅助监督人员提高稽查、监督工作的力度和频率，降低劳动强度，提升劳动力成本投入价值，最终实现企业经济效益的提高。此外，条件成熟的企业还可组建一支专门的会计专家检查团队，加快技术创新，不断优化监督检查流程，充分利用已有的技术模型及各种处理手段，提升非现场检验的平台质量，建立一个上下联动、权责明确的监督体系。只有这样，企业才能建立起一个较为完善的工作网络体系，保证各项工作的效率和效果。 4结语 综上所述，重视企业会计内部控制管理与完善内部控制体系是实现企业长远发展的需要，也是一个需要长期坚持的过程。于此过程中不断完善企业会计内部控制管理工作，并逐步提高其水平，对各企业乃至整体市场经济体系的稳定均有着重要意义。 作者：贾筱 单位：西北民族大学 企业会计内部控制论文:企业会计内部控制的加强 摘要： 随着我国市场经济的持续和稳定发展，在产业结构调整中，企业经济效益的财务会计毅然崛起，并在企业的协调发展中起着重要的作用。在企业的内部控制工作中，会计内控的主要的地位。严重影响着企业的持续长久的发展。所以我们要切合实际合理地做好这项工作，并且促进企业的财务会计内部控制工作的顺利进行，最大程度去减少那些影响企业经济效益的负面因素，让企业长久不断地发展下去。 关键词： 企业财务会计；内部控制；可行性措施 企业会计内部控制对于企业核心竞争力的提升有着极为重要的意义，可以说在当代社会背景下，企业会计内部控制的质量将直接对企业发展造成影响。受多种因素的干扰，目前企业会计内部体系还存在一定的不完善，在对企业进行会计内部控制的过程中还存在各种各样的问题，这在一定程度上对于企业会计内部控制作用的发挥造成影响。因此相关企业必须加强对其的重视，积极采取措施对企业会计内部控制水平进行提升，为企业可持续发展目的的实现创造条件。 一、企业会计内部控制的属性 企业会计指的是对企业的资金周转问题进行监督与管理的工作人员。他们为企业提供财务状况与盈利能力等经济信息。最终让企业与其他企业或者企业内部有序地进行经济管理交易活动。而企业会计的内部控制则是指收集已经发生过的交易活动事项进行二次加工。以报表的形式通过确认、记录和报告等程序向企业内部反馈。这为企业的良好运转提供基础条件，也让内部管理层及时进行数据分析和解决问题。 二、企业会计内部控制的现存问题 （一）企业管理者对内部控制不够重视 当前一些企业的内部控制缺乏指导，部分企业也不遵守规章制度，尤其是对企业，会计的内控制度不够重视。这会导致企业会计内控监督不够完善，表现出管理混乱的现象。在会计内控工作中，也具有着监督功能。现在有很多企业都会有挪用公款的现象，而且这些现象也不容易被发现，导致企业的资金紧张，这都是因为缺少有效的会计监督制度。许多企业的内部的会计控制监督不完善，监督人员的分配不到位，监督人员的监督力度不够等都会造成内部控制监督出现问题。如果领导不重视这方面会导致企业存在的管理分散和秩序混乱等问题。比如说有些企业的审批制度缺乏复审，从而造成会计内控不到位和人们在监督控制上缺乏主动性，表现出应付工作态度。所以，会计内控有待改善。 （二）企业会计内部控制制度不够完善 有些大型企业会计内部控制制度出现了一系列问题。比如说会计内控制度缺乏合理性,在职权方面缺乏明确性,导致职权过乱,最终导致企业难以发展下去。因此会计内部控制制度不够完善,会造成会计内控工作的滞后性,没有办法去满足当前的经济要求。如果企业管理者对内部控制不加以重视,那么企业的管理制度就是个摆设。它会导致有些部门对企业的制度不遵循,另外也会导致企业财产的损失比较严重。 （三）信息交流不畅导致内容失真 要想做好一个企业会计内控工作，就应该确保信息交流的畅通。如果一个大型企业即使投入了大量的人力、物力和财力等信息，仍不能确保在企业运营过程中各个环节信息的流畅程度，那么这个企业发展所面对的困难将会非常多。之所以导致信息交流不畅的原因有很多，譬如企业沟通程序相对较为冗长，相关信息在传递过程中出现失误的几率比较大，这对于信息有效性的保证是极为不利的。此外在信息传递过程中容易导致信息的失真，这对于会计内部控制可靠性的保证是极为不利的。一个完整的企业会计内部控制体系需要以真是可靠的信息为基础，如果在企业运营过程中所流畅的信息真实性无所保证，那么企业内部控制的质量必然会被影响。 （四）企业的会计内部控制面临着的信息化风险 当前计算机的，输入和输出数据的正确率达到百分之百。会计人员如果在数据处理方面不够规范，会造成信息方面的完整性和真实性出现问题。同时计算机也面临着黑客的攻击。黑客攻击后会造成信息的泄露、计算机崩溃导致计算机里面的文件受到损害。所以企业的会计内部控制面临着信息化风险。 （五）企业的内部控制要求没有与平日工作结合 企业得不到友善的管理，是因为企业没有，让内部控制要求和平日工作结合起来，从而出现了严重的浪费问题。因企业的随意性导致了，资产不能及时入账等行为，造成企业有资产却没有帐可查。另外企业没有科学化的考核机制，只注重盲目的去发展，这可能造成虚假的信息来源，从而对企业和社会造成了不好的影响。 三、企业财务会计内部控制的可行性措施 （一）对企业财务会计内部控制的风险管理要规范 企业的会计人员要对要对与财务有关的监控系统和信息系统高度注意。要有对风险的认知，在法律、政策等产生变化时，及时的改变和调整对策。领导也应该，在面对监控信息、信息等系统方面出现的风险因素进行评估和控制。最后让会计事务所对风险报告进行规范审核。 （二）建立完善的监督管理制度 企业财务会计内部控制质量的保证离不开完善监督管理制度的支持，如果在会计内部控制措施采取过程中缺乏监督，那么必然会在一定程度上影响会计内部控制的质量。要想最大程度的使得监督股管理制度得到完善，相关企业最先需要做的就是对其的重视程度进行提升，尽可能的让企业的每一个职工都能够以积极主动的状态参与到会计内部控制过程中。对于会计内部控制中所出现的问题，相关人员必须及时的对其进行排除。相关企业要建立专门的监督管理小组，对监督职责进行落实，让所有企业内部控制都能够在受监督的状态下所进行。 （三）加强企业会计内部控制的审计工作 一个企业要想稳定持久的发展，也必须保持审计工作的，有效性，公平性。并对审计工作不断的加强管理、监督和检查。按照国家的规定去进行，做好监督工作，并再次监督，落实企业内部会计制度，这是一项复杂并且要求严格的工作。要想确保它的有效性，可进行一票否决的方法。另外企业要有良好的自我制约的能力，去提高内部控制水平，减少来自会计杨自雪加强企业会计内部控制的分析监督和审计方面的压力制约，从而才能加强企业内部会计内部控制的审计工作。 （四）有效的去处理信息失真问题 现如今会计内部控制工作不到位、会计内部控制工作缺乏时效性，这是由于会计的信息失真导致的问题。所以我们要强化信息的处理。如下，一是企业要不断地加强并完善外部管理机制，这对于大型企业特别是有较大的外部市场的，大型企业而言，着实提高了企业对会计信息失真的处理。二是让信息交流和沟通程序优化。现如今信息会计交流与沟通程序比较冗长，这个信息是真的治理，带来了难度。所以我们要优化信息交流程序，让企业会计内部控制工作的信息具有时效性。三是企业的会计内部控制的监督管理工作要做好。我们要对会计信息造假行为严厉打击。建立完整的奖罚机制，这对规范工作行为，调动积极性、做好监督管理工作很有效果。 四、结束语 在经济发展速度不断提升的现代，企业的竞争也越来越激烈，在这种背景下，企业要想获得发展就必须把目光集中在内部会计控制上，这对于企业和核心竞争力的提升有着极为重要的意义。因此相关企业必须加强对其的重视，积极的采取措施对企业内部会计控制体系进行完善，只有企业完善了内部控制制度、提高了内部控制价值、强化了信息失真的处理，只有做到了这些才能更好的让企业健康持续发展下去。 作者:杨自雪 单位:云南省楚雄监狱 企业会计内部控制论文:内部控制下企业会计工作问题 摘要：随着我国房价的一路飙升，各大房地产开发商都牢牢抓住这次机遇，建筑行业不断涌现，这也是我国步入城市化的重要标志。建筑行业肩负着推进国民经济稳步发展的任务，因此，企业会计内部控制尤为重要，它关系到企业的发展和对市场信息风险评估的能力，但是我国大部分企业的内部控制还有缺陷，要建立起科学、完整的体系是迫在眉睫的。 关键词：内部；控制；企业；会计 受国民经济发展良好走势的影响，建筑行业如雨后春笋般出现，但行业内的竞争也越来越激烈，正所谓监管内部控制强的企业能经得起市场风云变化，监管力度差的只能面临淘汰，在这过程中也不断呈现出内部控制的缺陷问题，需要得到企业管理层更多重视。但我国多数企业没有关注到内部控制的关键性，其实企业会计内部控制的精准性直接影响着企业利益的提高、成本的有效降低、提供准确的财务报表，都是对企业长久发展有着重要意义。通过对建筑企业内部会计控制的了解，本文将对完善工作进行建议和提出相应对策。 一、建筑企业内部会计控制进程中出现的问题 (一)整体认知偏差，财务人员修养有待提升首先，建筑企业内部没有认识到会计控制的重要，偏差的认为审计工作不过是应付差事，财务报表的情况只关心成本利润，不关心内部额外支出是否合理，过多失实的内部管控，对以后的会计工作埋下巨大隐患；其次，对于财务人的修养问题不关注，把更多精力放到了技术骨干的培养上，使得人员结构不平衡。因此，财务人员对工作懈怠，会计信息有失真实性和准确度，这对投资人利益是很大的损害。 (二)管控措施不理想一方面，领导者和决策者过度重视企业效益，对会计内部控制认知很低，整体结构出现失衡，致使内部会计控制工作很难开展。另一方面，管理阶层错综复杂，职权归属不明确，导致人员的互相合作性不突出，信息分享上出现不畅通，过多重视个人利益得失，缺少集体荣誉感，导致工作效能得不到提高，这对企业的成长都是阻碍的绊脚石。 (三)内部会计控制审查力不足第一，内部审查停留于表面，没有深入的开展，对内审工作不积极配合，使内部管控能力难以施展，领导者不能把企业发展和内部审查有机结合。由于审计工作周期长、成本高、涉及面广，企业宁愿把时间花到跟进项目也不愿进行冗长的审查，费时费力，耽误各部分正常工作。企业决策者分辨不出财务报表的审查和内部会计控制有何区别，致使内部审查在监管和实施中都出现漏洞；第二，内部会计监督没有完善的结构框架，缺少系统的评估内容，自立性和权威性不高，致使审查结果差强人意。应该设立奖罚机制，对管控职权加强监督，做到领导、员工、审计人员三者结合的考核体系，这将有利于内部会计控制的效率加强。 二、加大建筑企业会计内部控制的方法 (一)提高全员风险意识，定期进行内部审查一方面，由于建筑企业准入门槛低，人员素质参差不齐，导致对企业发展的风险意识比较薄弱，更注重个人利益。因此，加强内部会计控制首先要对全员进行企业文化的培训，多宣传企业风险意识，积极配合内部会计控制的有效实施。另一方面，定期的进行财务状况、资产评估、工程预决算等内部审查，及时发现问题及时纠正，不能为了省时省力忽略内部牵制的重要性，它是企业的良好运行的核心。 (二)向现代化企业内部控制环境发展科技发展的目的就是给人们的生产生活带来舒适的改变，对于企业内部控制环境更应顺应发展，有效改善体系的环境。首先，加强领导层的内部控制认知。所谓领导就是有先进的思想和执行力，这是一个团队里必备的“领袖精神”。领导者要学会利用职权，对关乎企业发展的所有要素进行分析，确立内部控制的重要性，传达到员工层，确保内部控制有秩序、高效率的进行。其次，凭借自身能力完善内部控制机构。内部环境的优良决定企业的发展态势，它们互相支持、互相作用，因此要尽最大资源能力配合，保证企业内部控制结构的不断完善，以便发现问题积极改正。最后，内部控制的主体是审计人员，要提高审计人员综合素质，做到恪尽职守、克己奉公，把自己融入到企业发展，明白所处位置的关键性，处理问题不能避重就轻、玩忽职守，要在自己职权范围内对所有不正常行为进行监督管理。 (三)建立健全内部会计控制评价体系第一，加强建立内部审计的威望，使全体员工了解审计的权威性，迫使审计工作高效有力的进行。不主张内部审计的形式主义、可有可无，加强审计工作影响的知识普及。多方面、现代化的进行审计，不局限于财务内容，对项目跟进情况也实时监督，从而避免出现严重性失误。第二，形成领导者、员工和审计人员三位一体的监管结构，注重员工监督行为，是企业整体会计信息呈现公开、透明化，利于每个人能尽职尽责为企业效力。这都对完善企业内部控制效果评价体系的建立有重大意义，实现企业内部会计控制工作科学合理地开展，确保财务信息的真实可靠。 三、结束语 作为建筑企业发展的重要环节，内部会计控制体系要不断被完善和推进，利用内部审计效果科学合理地分析内部结构，加强抵御风险能力，更有利于企业在优胜劣汰的市场竞争中保持自身优势，不被淘汰。 作者：许东升 单位：厦门住宅建设集团有限公司 企业会计内部控制论文:企业会计内部控制问题及对策探析 【文章摘要】企业的根本目的就是为了获取经济效益，从而应用而生的一种企业规模，为了给公司谋取利益，各大企业之间进行没有硝烟的战争，彼此运用先进的科学技术和高质量的管理机制互相竞争，你争我夺。为了赢得更大的经济效益和适应竞争如此激烈的当今社会，需要发挥企业会计内部控制系统的重大作用，通过企业内部会计采取一些具体的调控措施和一些管理方法，以此来管理企业的发展。由此可见企业会计内部控制在企业的发展中占据着非常重要的地位，为了更好地服务于企业，我们需要针对企业会计内部控制存在的一些问题，并且及时地找到应对的策略。 【关键词】企业会计内部控制；存在的问题；策略研究 1企业会计内部控制以及其中的内部审计的简单陈述 企业会计内部控制主要指的就是在企业内部以提高会计信息、确保开展业务活动，以保障资产的安全性和完整性的一系列的控制举措以及方式的统称。企业内部审计是企业会计控制系统的重要组成部分，主要是通过发现发现企业会计控制系统中存在的一些问题，时刻警醒管理者，帮助企业管理层保持高度的警觉，避免风险的发生，形成防范意识。为此，企业内部审计人员就需要时时刻刻地关注企业各个层面的管理人员注意可能产生的风险所在，然后做好一切的应急措施，提出一些行之有效的预防措施，防范于未然。 2探讨企业会计内部控制存在的制约性问题 2.1企业会计内部控制机制不够健全、不够完善 现在的大部分企业管理制度不够完善，当然其中的企业会计内部控制机制也不够健全、不够完善，不能真正地把把制度实施在整个企业管理层面，无法精准地实现其自身的价值，企业中的管理人员也没有意识到企业会计内部控制的重要作用，因此，企业会计内部控制体制内部具体的体制仍然有很大地缺陷，需要我们为之不断地努力奋斗。 2.2企业会计内部控制中记录的一些具体信息数据只是做表面功夫 企业企业会计内部控制中的会计管理人员记录的一些关于企业高管、公司领导人的数据大多数做的只是表面的工作，往往对于他们通过收受贿赂、假公济私、通过以次充好从而谋取来的暴利，实行了一种掩盖现象，会计管理资料中只是象征性地进行记录、汇总，而没有做到实事求是，按正规的控制流程来实施，这就大大地影响了企业会计内部控制的实效性，不利于企业的管理体制的实行。 3针对企业会计内部控制存在的制约性问题，及时地提出一些转型的对策 3.1逐步地建立健全企业会计内部控制机制，完善企业管理体系 为了企业的管理能够更好地进行，需要我们不断地建立健全企业会计内部控制机制，建立一套真实可行、行之有效的调控体制，以此来完善企业管理体系。要想达到预期的效果，企业会计内部控制机构需要对各部门的工作人员进行定时地评估，对工作业务好的人员，实行奖励政策，当然业绩不好的员工需要给予一定的惩罚或者是制定一个具体的业绩目标，让各部门形成竞争趋向，从而优化企业管理体制。 3.2加强对会计信息记录的真实性，从而确保企业会计内部控制体制的顺利开展 针对企业会计内部控制体系中存在的信息记录不准确的情况，需要企业会计人员在做记录的时候，本着实事求是、公平、公正的做事态度，仔细地对企业内部的财务信息进行核对、校准、反复比较，然后利用整理出来的信息资源，尽可能地根据实际情况进行记录，不要受到外界的影响，不能因为一些私人的原因，而对企业会计内部控制体制的规定弃之脑后，或者是未来贪图小便宜而不遵循管理体制，这样的行为都是为人所不齿的。 3.3企业会计内部控制中的审计人员需要不断地努力，协调好企业内部各个层面的良性发展 企业会计内部控制中的审计人员和被审计人员的审计与交流、沟通，其目的都是为了给企业的长远发展提供一些必要的前提准备条件，是在给被审计人员提供一项变相的人际服务工作，所以，审计人员在进行沟通的时候，要注意自己沟通方式的恰当，需要不断地提高自身的沟通技巧，恰当地处理好与被审计人员之间的冲突问题，建立长久、友好的合作关系，学会察言观色，运用恰当的沟通方式，为审计工作的开展提供便利的条件，促进企业会计内部控制的顺利进行。 3.4需要适时地对企业内部会计管理人员进行知识的培训，不断地提高他们的综合素养 企业内部会计管理人员要管理好企业的内部人员，首先就得从我做起，只有以身作则，才能起到好的带头人的作用，也就能够以理服人，不给员工找到“你都做不到，还来要求我们”的借口。另外，会计管理人员还需要有过人的眼光并且经过实战考察，对自己信得过的管理人员进行重点培养，快速地提高他们的素质与服务态度，然后采取以人治人的策略，让他们再进行一轮人才的挑选并且给予培训与监督，这样良好的循环模式的实施，有助于企业会计内部控制体制的完善，进而促进企业的长远发展与经济效益的提高。 4结束语 综上所述，我们了解到，企业会计内部控制体制对于企业的远大发展有着非常重要的作用，为了实现管理的一体化、健全化，需要企业内部会计人员不断地增加自身的素养和建立健全管理机制，逐步地加大监督与管理的力度，从而优化企业会计内部控制体系。 作者：应露 单位：宁波大学科学技术学院 企业会计内部控制论文:建筑企业会计内部控制体系构建 摘要:建筑企业建立完善的会计内部控制体系是推动企业管理工作的重要操作手段之一，会计工作顺利开展主要立足于公司的财务监督以及会计核算管理，为企业的发展提供最优化的资源配置。随着市场经济的快速发展，保持有序的资金流动是建筑企业顺利发展过程中的必要条件，所以加强企业内部的会计管理工作对于促进企业的可持续发展具有不可多得的优势作用。 关键词:建筑企业会计内部控制制度建设 内部会计控制工作是保证企业各项决策的基础条件，是企业能够获得可持续发展必要前提。在企业的日常运作中，企业失败，违法经营以及会计信息失真等事件都是由于公司会计内部控制体系运营不善的原因。保障建筑企业会计内部控制体系的建构是帮助企业在复杂的市场经济条件下有效规避财务风险，保证企业实现良好经济效益的重要管理方式。 一、建筑企业的运营模式分析 (一)资金项目数量大，风险高，周期长 建筑企业的工程项目普遍存在资金量大，周期长而且风险高的特点，在具体的项目操作过程中由最初的投资到项目结束需要经过多个不同的阶段，其间的工作交接涉及多个不同的岗位以及操作内容，需要消耗大量的人力，物力以及资金，最为重要的是每一个工作环节都会对项目的成败起到决定性的作用。所以，建筑行业的项目运营面临着巨大的风险，导致企业的运营管理也存在诸多不合适的方面。保证企业建立科学合理的会计内部控制机制需要以更为宏观的视角了解该项工作的重要意义，内部控制机制的建设主要以更加规范的管理行为提升企业的管理效率以及管理水准，在消除隐患，及时的预防纠正措施中保证企业资产的安全完整，提升企业会计信息的质量并且保证其真实，完整性。 (二)单一的产品表现 建筑产品的固定僵化性使得生产运用的全部操作过程需要以产品展开，每个项目的具体操作设计需要遵循用户的实际要求，为客户提供私人定制般的高级用户体验。但是在具体的施工过程中由于不可控因素的影响会延长项目的工作时限，比如说恶劣的气候影响，环境条件以及人力资源等方面的因素。所以，建筑行业项目实施的单一，固定性决定了该产品难以大规模的生产。与此同时，施工企业的特殊性更加大了内部会计控制的难度，主要表现在建筑企业在全国各地都有许多分公司以及项目操作部门，两者之间主要通过管理费的联系增强彼此的紧密度，而加强企业内部的会计管理必须增强分公司的会计核算质量，控制企业的成本投入，避免财务挪动的现象发生，在最大限度内降低企业的财务风险。 (三)机械化水平低，人员流动性大 随着科学技术以及经济条件的快速发展，建筑行业的设备条件虽与时俱进，但在具体的施工过程中任然采用以人工为主导的生产模式。在建筑项目的操作运营中会雇佣大量的农民工，由于操作人员的认知条件以及个人素养导致自身对施工的认识不够全面，各式各样的施工操作人员加大了建筑企业的管理难度，并且产生机械化操作设备使用量低的连带效应。而在企业会计内部控制最为薄弱的方面主要表现在货币资金以及采购业务。由于资金使用的随意性导致工作人员的采购业务方面弄虚做假，导致吃回扣的现象屡禁不止，所以需要在会计内部控制机制的建设中注意不同层面的考虑需求。 二、建筑企业会计内部控制制度运行研究 (一)会计内部管控的意识薄弱 会计内部管控意识需要建立在长期的信息收集与危机处理机制的基础上，立足于国家的经济政策，行业政策以及全球经济的波动趋势进行预先的判断与测评，而内部管控意识的缺乏则会导致企业运营管理的资源损失。中海集团在全球经融危机爆发前由于及时预见迪拜负债的急剧增长以难以为继，及时停止对迪拜新项目的接受力度，强化原有项目的有款力度，加快完成工程的收尾项目。这一系列措施有效避免了由于全球经济波动所造成资源减损，充分体现了会计内部控制措施在企业风险规避方面所具有的有效性。而这一具有前瞻性的措施在我国的开展却不尽如人意，一部分原因则在于部分企业内部会计管控制度流于形式，造成这一现象的主要原因在于担任财务管理人员的自身素质不够，难以从企业发展与运营的宏观角度维护企业资本的安全性与完整性。所产生的直接后果是建筑企业将关注重点局限于工程项目的实际进度与效益，不能对整个施工项目的操作流程实现规范化的管理，更是由于对内部管控意识的缺乏。 (二)形式主义以及无章可依的现象严重 部分建筑企业内部建立了完整的会计管控制度，但是在日常的操作管理过程中由于管理人员的管控意识薄弱，制度自身的建设缺乏合理性，难以解决实际问题，奖惩措施的不明确等因素共同导致了企业会计内部控制制度的建设浮于表面，难以充分发挥其控制，监督以及约束的实际意义，导致内部控制机制难以发挥具体的管理效力。除此之外，无章可依的现象也是屡见不鲜，由于部分企业内部会计管控制度的残缺不全，权责划分模糊不清，导致会计信息不实，管理层舞弊现象的层出不穷，严重危害企业的资产安全以及经济效益。比如说，以HJ公司的风险防控为例，公司在项目开展前进行了大量的防控工作，包括安全防护，瓦斯检查等高风险的检测内容，但是不幸的是该公司依旧出现了严重的安全事故。由于施工现场的瓦斯爆炸致使当场死亡1人，受伤5人，所造成的直接经济损失高达三百万，由此表现出建筑企业的安全工作防范需要谨慎展开，避免会计内部控制机制的形同虚设，在实际的项目管理中发挥最佳的管控效果。 (三)会计内部管控制度范围狭窄，实践性能缺乏 目前，建筑企业的职员对于会计内部控制制度的认识不够深刻，浅显的将其归结为会计工作只是完成简单的财务核算，没有认识到会计项目的内部管理对于企业策决的重要认识，导致企业职员对于该项工作的重要性缺乏。所产生的直接影响是员工对该项工作的执行力不够，积极性不足，使得企业会计内部控制处于纸上谈兵的尴尬境地。缺乏执行力的内部管控制度在面临实际问题时手足无措，难以为企业的长远发展做出良好贡献。 三、完善会计内部控制制度的策略研究 (一)建立一个科学合理的内部管控制度 在建筑企业内部建立科学合理的会计内部控制制度是保证企业资金有效运行的重要要求，在企业资金运行的过程中倘若出现会计信息失实，难以预测的不可控因素都能够在内部控制制度的监督下得到有效解决。除此之外，建筑企业在会计工作的开展工程中，需要严格约束会计信息的真实性，可靠性，立足于真实数据的基础上才能有效保证依据会计信息所作出决策的正确性，实现企业资金的最优化管理，提高企业对资金的有效利用率，在会计内部控制制度的不断完善中实现建筑企业的有效运营。 (二)在全员参与中提高企业管理效率 建筑企业的财务管理工作不能简单的依靠财务部门，需要全体员工的共同参与中提高企业的资金管理效率。调动企业员工的积极性，在企业领导人与职员的共同参与中增加各个部门之间的协调性，在各部门之间的相互合作中促进财务工作的顺利开展，结合日常的企业管理经验以及实际需求形成一套完整的会计内部控制制度，号召全体的企业职员参与到资金管理中，落实企业管理的实践性，在日常工作的锻炼中帮助工作人员严格按照建筑企业会计内部控制的规章制度行事，在彼此的监督促进中增强企业员工的进取心与责任感。HJ公司由于内部环境的缺陷，导致监事会的丧失形成企业内部监督体系的失衡。监事会是企业内部控制体系的重要组成部分，是进行内部资源控制监督的重要部门，但由于该公司忽视监事会的建立导致企业内部的状态随时处于无监督的情况下，所产生的直接后果就是企业员工在散漫的工作环境中丧失个人的工作原则，难以将会计内部控制机制的规章条例落实于行动，难以在彼此监督的内部控制之中提升企业管理效率。 (三)加强企业的会计信息共享 衡量企业的经营状况是否良好的重要指标就是企业的会计信息，伴随科学技术的快速发展，需要企业充分利用现有的科学技术水准以实现企业会计的信息共享，灵活采用计算机技术，多媒体技术，网络技术等新型的科技设备整合企业的会计信息，通过企业内部的信息网络实现会计信息共享，在最大限度内提升企业的会计信息质量，在各部门的信息交流之中提高企业内部职员的工作效率。所以，在提升企业会计信息共享的操作层面，需要收集真实，可信的会计信息以保证信息质量的准确度，与此同时，提升企业内部员工对于会计信息共享的重要性意识，在宏观的操作层面帮助企业产生正确的决策，促进企业的快速发展。通过对HJ公司的实际研究发现，该公司的控制权过于集中，具体表现在最高领导层可以越过分管领导直接与业务部门沟通，而业务部门也可以直接向最高领导报告项目实际情况，该现象的发生是导致企业内部沟通不畅的主要原因，由此所导致的决策失误也就在情理之中。 (四)权责分明，提升会计工作人员的综合素质 为促进企业会计工作的顺利开展需要不断落实内部控制责任制，保证各部门在团结协作间共同迎接风险，与此同时通过设置内部稽查部门开展定期的监督工作，对企业的会计职员实行定期的业务培训以及考核，深化员工的危机意识，帮助企业会计岗位的工作人员不断提升对自我的要求，在企业的考核中提升个人的专业化水准。并且在企业内部建立以人为本的企业管理制度，让企业员工在提升个人职业素养，道德素养以及专业化水平中实现企业的同步发展。 四、结束语 建立完善而科学的建筑企业会计内部控制机制是保证企业获得快速发展的必要条件。会计内部控制机制的有效实现是保证企业在复杂的经济环境下能够有效规避风险，避免企业内部的工作人员出现经济犯罪或者管理违规的现象发生，保证企业获得良好的发展以及经济效益的实现。与此同时，会计内部控制机制的有效实施，能够减少内部会计的舞弊行为，在有效保障会计信息资源真实性以及可靠性的基础上提升企业的经济效益，增强企业管理的操作标准以及参与市场竞争的核心竞争力。 作者：卓沂峰 单位：山东淄建集团有限公司 企业会计内部控制论文:企业会计电算化内部控制研究 【摘要】在国内，会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始，因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来的进步方向。现在，经过相关的系统开发，实施控制，管理控制和日常控制进步，会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多的新问题，比如说原始数据不够准确，相关操作者的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化，会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制，发挥相关工作人员职责，建立健全相关档案，进行安全控制，加强内部审计等进行了分析。 【关键词】会计电算化；内部控制；问题；建议 内部控制对于一个企业的发展有着非常重要的关系，它将对一个企业的经济活动产生非常深刻的影响。企业为了实现自己设定的理想目标，一定要建立一个完整科学的内部控制制度，帮助企业更加健康的发展。企业在完成对电算化会计系统的建构工作之后，其相应的核算以及管理工作也会面临较大的改变。会计电算化实际上就是把现代电子技术应用到会计行业上。相较于原始的手工记账，电算化更加高效，更加准确。它能够减少人力消耗以及物料的耗费。因为会计电算化系统比较特别，建立与之相适应的内部控制制度就显得非常关键。 一、会计电算化导致的内部控制问题 1.原始数据操作准确性问题。 在进行电算化的时候，计算机的数据输出实际上都是由一定的程序控制的，对于输入的数据则是自动完成后存储在一定的介质之上，各种各样的会计工作也都是在一定的计算机程序之下完成的。但是，计算机里的原始数据又是来自哪里呢？它主要来自人工输入，所以如果在这一个环节中存在输入错误的问题，计算机是没有办法分辨的，它只能将错就错的完成各种基于这个数据进行的工作。所以，自动处理数据是不是准确实际上都是由原始数据是否准确决定的。会计电算化的这一弱点也就为内部控制带来了不小的问题与麻烦。 2.控制操作人员的职能问题。 授权，批准控制实际上就是非常常见的一种内部控制。在手工会计系统里，对于某一个经济活动的每一个部分都需要获得那些享有某种权限的人的审核以及签章。但是当会计工作实现电算化之后，相关工作的职能也出现了一定的改变。由于业务处理大多以电算化系统当做主要内容，所以电算化功能以及知识的集中直接决定了职能的集中，尤其是会计工作人员的职能将有核算型逐渐变成管理型。有一些人一方面能够进行数据输入，另一方面也可以进行数据的输出以及报送。所以，一旦内部控制出现问题，很有可能导致计算机操作人员对系统里的程序以及数据库动手脚，对相关结果进行控制，这将大大提高出错以及作弊的危险。 二、完善会计电算化条件下的内部控制建议 1.对程序操作控制进行改善。 为了提高信息处理的质量，减少出现问题以及差错的情况，需要根据相关规则制定非常严格的规程，这实际上就是将相关制度真正落到实处的表现。上机守则实际上就是对相关的计算机处理的各种各样的步骤以及要求进行了规定，它的内容非常广泛，包括操作命令的内容，设备的具体使用方法和各种各样的突发情况的解决方法等等。不过需要注意的是，这种制度不能是固定不变的，它需要跟上企业成长的步伐，不断进行改变。只有利用更加完善的制度进行管理才可能较少出错的可能，真正使会计信息变得更加真实可靠。 2.加强人员职能控制。 究竟什么才是组织控制呢？实际上，它就是把系统里各种不相容的内容进行必要的分割，对系统里的各种职员进行必要的分工，制定合理的，与企业需要相匹配的规章制度。其目标就是利用设定一定相互监督制约的机制来提高会计信息的真实可靠性，尽可能的减小出现舞弊的概率。职责分工实际上就是把电算化部门以及用户部门的工作内容进行必要的分割。所谓“用户部门”主要是指产生数据的部门。对这两个部门进行分割的意义在于实现不相容职责的分离，实现电算化部门内部的职责分离。 3.健全档案管理制度。 这一条中所说的“档案”主要强调的是利用打印进行输出的账簿，报表，凭证，存储数据以及相关软盘和别的各种存储介质。系统开发运行当中出现的各式各样的文档和会计资料的功能实际上就是对各种相关文档进行存储以及保管。其中档案管理主要是利用制定以及实施档案管理制度来实现，它主要涵盖以下几个方面的内容：（1）一定要在具备会计主管以及系统管理员的相关签章之后才可以进行存档。（2）各式各样的有针对性的安全保证措施，比如说备份软件需要打牌相应的标签，停放在安全，干燥的环境中。（3）利用磁性介质对相关会计档案进行保存，应该定时检查，避免因为磁性介质本身出问题而导致不必要的数据遗失。同时，还需要提高对电算化人才的重视水平，给与他们必要的培养，并且给与其相应的物力，财力支持，为企业创造一个有着较高专业水平的财会队伍，给与会计工作强大的人力支持以及智力帮助。 4.加强系统安全控制。 这部分工作实际上是为了提高相关计算机运行的安全性，避免因为各种各样的原因导致系统出现不必要的错误。它的内容涵盖接触控制，环境保护以及安全控制。而接触控制实际上就是为了避免在没有经过必要的授权的时候，有人擅自获取各种各样的资源，确保相关资源的安全性。 小结 会计电算化有着非常复杂的发展环境，它的发展境遇也因此而变的有些复杂。在国内，会计电算化有着不短的历史，从上世纪末开始，因为计算机技术的迅速进步和普及，会计电算化已经成了一种未来的进步方向。现在，经过相关的系统开发，实施控制，管理控制和日常控制进步，会计电算化在走向成熟的同属也渐渐表现出了越来越多的新问题，比如说原始数据不够准确，相关操作者的职责，会计档案无纸化以及电脑操作无形化，会计电算化的问题。本文基于这一点对程序控制，发挥相关工作人员职责，建立健全相关档案，进行安全控制，加强内部审计等进行了分析。 作者：蒋智霞 单位：河南职业技术学院 企业会计内部控制论文:企业会计电算化内部控制问题分析 摘要:本文在简要分析企业会计电算化内部控制中存在的问题基础上，重点从加强内部审计、保证岗位设置的研究性、强化系统维护和奉献防范、提升会计工作人员素质、完善相关政策法规等方面探讨了强化企业会计电算化内部控制的措施。 关键词:企业;会计电算化;内部控制;问题 会计电算化是以现代信息技术和电子技术进行会计工作的简称，是以电子计算机来代替传统地人工记帐、算账、查账等等，进而进行会计信息的统计、分析、判断，那只提供预测等。发展会计电算化，对会计职能发挥，规范会计工作以及提升会计工作质量等具有重要意义。然而，目前企业内部控制上存在着一些突出的问题。 1.企业会计电算化内部控制中存在的问题 我国现在很多企业已经使用会计电算化系统，这给企业带来方便的同时也存在着一些问题，主要集中在内部控制上，具体表现如下: 1.1信息化背景下的无纸化作业加大了审计困难 随着会计电算化系统在企业的推广，改变了以往审计部追查线索的途径，传统的审计线索越来越少，只能通过肉眼不易发现的电子数据和文件等来追查。而传统的审计线索如记录表、审批单、账簿、经办人签字等一系列肉眼能清楚查看的线索都慢慢消失，以前的内部控制相对来说比较分散，在电算化系统环境下，内部控制变得集中起来，由信息中心火计算机管理部门进行实施和管理，而且随着数据的不断更新和完善，旧的资料内容都被覆盖，使审计人员很难从中找到审计线索，系统和程序也随着科技的进步不断完善中，在完善过程中所留下的审计线索也随之发生改变。 1.2电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题 操作权限控制是在电算化环境下，企业常见的一种内控手段，因为很多业务都交由计算机执行，削弱了人的控制力，使会计审核功能变弱。现在有些单位不注重操作权限控制，一个操作员可以进入很多个操作系统，使操作权限控制变得有名无实。 1.3会计人员素质有待提升，缺乏专业的系统维护人员 会计人员因自身素质和技术水平会在实际操作中出现不规范操作和错误操作行为。这是会计电算化内部控制急需解决的问题，系统有着一定的弊端，其中的程序和数据等资料很容易被篡改和复制，且不会轻易被人发现，所以一些动机不良人员出于某种目的，利用操作权限或不按要求任意更改内容，如假冒他人之名、盗取密码等随意改动和破坏会计数据，给企业造成了巨大的损失。同时，现在企业都缺乏专业的、素质高的操作人才，更加剧了企业的风险，因为会计电算化的核算是高效自动的，因此一个地方出现问题，就会使相连接的内容都出现问题。缺乏专业的系统维护人员。现在，企业中会计人员的业务水平都相对较高，但在计算机操作方面水平较差;而系统维护人员虽然计算机操作水平很高，但缺乏会计业务知识，这就是在解决计算机问题时不能对症下药。 1.4没有从根本上制定适用于电算化的内控制度 没有制定符合会计电算化系统的实用型内部控制制度，还基本使用传统的，只把电算化软件当作核算工具来使用。比如，会计人员在录入凭证过程中，没有经过严格的审核就直接录入，这样就会出现基础数据错误的情况;在进行岗位分工时，只设置了基本会计岗位，而没有设置专业的电算化岗位，如电算化审查岗位等，这样，当录入的数据或系统出现问题时，得不到及时解决;对操作人员是否正确录入凭证、是否规范操作系统、是否按照口令设置进入系统、是否篡改数据等现象得不到监督;在数据文件保护上，没有将所有的数据文件都进行备份处理。这些问题都影响着企业在使用会计电算化系统中是否能保证数据、资料等的准确和安全。 2.应对企业会计电算化中的内部控制问题的对策 2.1加强企业内部审计 在电算化环境下完善企业内部审计是内部控制的重点。因此，必须注重内部审计的有效实施，审计内容包括会计电算化信息系统，主要指会计资料的审计、检查操作人员是否按相关制度进行操作、操作系统是否正确，凭证附件是否齐全和填写规范，检查是否按规定报销，审查系统的各个环节是否正常，避免出现问题，同时发现内部控制制度中的问题并提出改进措施，使企业更好地实施和完善会计电算化内部控制制度。 2.2加强人员岗位职能设置的严谨性 由于会计电算化知识和功能相对集中，企业要出台相关的制度进行管理和控制，明确职责分工，加强组织控制。职责分工指的是明确电算化部门和用户部门的职责，各司其职，各主其位。用户部门是数据的源头部门或人员。明确这两个部门的责任，是想使部门的职能更好的进行发挥，同时使电算化部门内的人员职责分工明确。只有职责清晰，才能使不相容职能在集中过程中更好的实施。而组织控制，就是将不能融合的职责分配开来，使每个职责都有专人负责，并有相应的制度和流程进行规范和管理。 2.3加强系统维护，积极防范风险 系统的安全控制最大限度的维护了计算机系统的正常运行，在由于外部因素使计算机在操作中出现错误时及时的对系统进行控制和更正。它主要是对环境保护和接触控制及安全控制。对会计信息系统实行安全控制的意义在于，规避导致数据错误或紊乱的不利因素，从而保证程序、数据和资料等的准确性和完整性，防止数据丢失、损坏和篡改。通过对系统进行强化维护，可以有效地预防企业会计电算化过程中可能发生的风险，保证企业会计电算化的稳定有序进行。 2.4提高会计人员综合素质 进行会计电算化系统操作的是人，为了更好地进行内部控制，就需要提高会计人员的操作水平和业务素质，根据现状对他们进行相应培训。一是在操作过程中提升自己，掌握各种所需软件的操作功能，处理在操作过程中遇到的各种问题，并不断分析总结，进而提高计算机水平和处理问题的能力。二是增加培训。不同的企业制定出不同的培训计划，通过有针对性的培训，提高会计人员计算机操作及维护能力、更好的掌握工作所需软件和熟知内部控制规章制度的能力。这样既能提高整个企业会计人员的计算机应用能力，还能加强内部控制，保证数据及资料的安全，使会计人员的实施更规范。此外，应完善内部控制制度的内容，如道德准则、综合素养、能力水平等应纳入进去。作为企业管理者，应注重对会计人员的培养和提拔，不断提高他们的计算机水平和业务素质，培养一批信得过的人才，满足企业对会计电算化人才的需求。 2.5完善有关政策法规 虽然财政部颁发了《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》和《会计核算软件基本功能规范》等法规，在一定程度上规范了企业的会计电算化流程和制度，但时代在不断进步，会计电算化也一样，由出现了一些新问题。这就需要政府立法部门从实际出发，真正了解会计核算环境、技术手段和内部控制等因素，制定和完善会计电算化相关的制度和法规，如岗位职责划分、安全保密制度、内部控制制度、规范操作制度、系统管理制度等，更好的管理内部控制，并针对电算化作弊的特点出台相应的惩罚措施，以更好地制止不法行为的发生，使内部控制真正落到实处，为会计电算化的实施和推广营造一个良好的工作环境。 作者：孙滢洁 单位：国网河南省电力公司开封供电公司 企业会计内部控制论文:企业会计电算化下内部控制问题 当前社会发展形势下，会计电算化发展已成为企业会计工作的主要方向。在企业会计工作中，实现会计电算化可以有效地提高会计工作效率，为企业带来更好的经济效益。然而就目前来看，我国企业会计电算化发展水平还比较低，会计电算化还处在起步阶段，在实际工作中难免会出现问题。在企业会计电算化环境下，内部控制作为一项重要的工作，企业只有找好内部控制工作，才能更好地促进企业会计电算化的发展，为企业带来更好的效益。 一、企业会计电算化下的内部控制中存在的问题 （一）内控意识淡薄 长期以来，我国企业在经济活动中一直是采用计划经济时期的管理方法和经营理念，思想上没有得到转变，对企业会计内控工作没有引起足够的重视，许多管理者片面地将会计内部控制理解为资金内控、成本内控，会计内部控制走的是形式主义，如同虚设，甚至会为了赢取市场地位，企业会恶性化的进行会计内部控制。在这个变化万千的市场环境下，由于企业对内控的认识不够，缺乏内控意识，企业会计的作用得不到充分的发挥，进而影响到企业的经济效益。 （二）专业会计人员不足 随着会计电算化的发展，对会计从业人员要求也越来越高。在会计电算化环境下，专业的会计工业人员明显不足，企业现有的会计工业人员的电算化操作水平不足，进而影响到了会计的正确性，不利于企业的发展。 （三）内部控制机制不完善 制度是一切工作执行的标准和依据，而会计作为企业一项重要的工作，就目前来看，企业会计内部控制体制存在很大的问题。在会计内部控制中，虽然设置了机构，但是从事会计管理的人员，职业素质低，知识水平有限，在企业生产经营活动中不能针对企业的经营提供可行的内部控制措施，以至于企业会计内部控制工作效率低，其次，就是在企业会计内部控制中，由于没有完善的控制机制，许多会计从业人员会挪用公款，企业会计内部控制一盘散沙，给企业造成经济负担，影响企业的正常发展。 （四）内部控信息化程度低 随着我国现代社会的不断发展，企业要处理的信息数据也在与日俱增，然而就我企业会计内部工作来看，会计电算化水平还比较低，不能将信息化技术运用到会计内部控制中去，造成内部会计信息化水平低，工作效率不高。 二、企业会计电算化下的内部控制策略 （一）提高内部控制的认识 在会计电算化环境下，对会计工作要求也越来越高。而企业内部控制工作的好坏直接关系到了企业会计工作质量。为此，企业必须充分认识到内部控制的重要性，加强内部控制。首先，作为领导，要以身作则，提高自身对会计电算化内部控制的认识；其次，企业必须加强电算化会计内部控制的教育，提高企业员工对内部控制的认识，利用会计内部管理机制来约束员工的行为，明确会计部门的职责所在，从而调动企业内部一切可以调动的力量为企业会计内部控制制度的建设作出贡献。 （二）加强专业会计人员的培养 在企业会计电算化下的内部控制工作中，专业的会计工业人员是会计内控质量的保障。尤其是会计电算化的发展，对会计人员的电算化操作能力要求也越来越高。而面对这个竞争日益激烈的社会环境，在会计电算化不断发展的前提下，企业要想获得更好的经济效益，就必须重视专业会计人员的培养。不仅要加强会计工业人员专业会计知识的培养与教育，同时还要加强电算化操作能力的培训，进而为企业会计电算化的发展提供保障，提高会计工作效率和质量。同时，企业也应当对外引进专业的会计从业人员，在招聘过程中要严格招聘程序，对应聘人员要进行专业的考核，考核合格后才可以上岗就业。另外，在条件允许的情况下，企业可以安排会计人员出国深造，学习国外先进的管理经验，进而推动企业会计电算化的发展。 （三）健全会计内控管理体制 在会计电算化内部控制中，只有建立健全的内部控制管理体制，才能更好地提高会计工作效率，为企业带来更好的效益。首先，企业必须加强会计与其他部门之间的联系，建立统一的管理系统；其次，企业在构建内部控制制度时，要做到有法可依，有法必依，结合企业自身的发展情况，建立起符合企业发展的会计内部控制制度，在会计内部控制制度中，落实责任制，明确分工，有针对性的建立起企业会计内部控制的监督机制，从而不断完善企业内部控制制度，促进企业的稳定发展。另外，在财务会计管理工作中，加强成本核算和成本控制，制定适合企业会计内部成本核算办法，进而提高企业资金使用透明度，促进企业的发展。 （四）加大会计内控的信息化建设 随着市场经济的不断发展，市场竞争也越来越激烈，在未来的市场竞争中，必将成为科技与人才的竞争。而以计算机技术为核心的计算机信息话网络系统在当代社会中得到了广泛的应用，有效地提高了办公效率，实现了办公自动化的发展。在企业会计内部控制工作中，利用计算机技术，建立统一的信息网络，将企业在经营活动中产生的信息都纳入到计算机信息系统中，通过计算机网络，实现资源的共享，促进会计电算化发展，确保会计信息统计效率和质量，进而推动企业的更好发展。 三、结语 会计作为企业一个重要部门，会计工作的好坏直接关系到了企业的经济效益。伴随着信息技术的发展，会计电算化水平也在不断提高。伴随着企业会计电算化的发展，对企业内部控制工作要求业越来越高。会计内控工作不仅关系到企业的发展，同时也关系到我国社会的稳定。为了更好地服务于社会，促进我国企业的发展，就必须做好企业会计内控工作，完善企业会计内控体制，加强会计内控信息化建设，进而确保企业会计工作效率和质量，促进企业会计的电算化发展，进而为企业创造更多的经济效益。 作者：邓艳泽 单位：陕西国际商贸学院金融与会计学院 企业会计内部控制论文:企业会计内部控制提升途径 在社会主义市场经济不断发展的背景下，企业间竞争越发激烈，企业的整体生存环境也变得越发艰难，如何有效地对企业内部进行组织和管理，向管理要效益，成为了企业能够屹立在竞争大潮中的重要策略。企业会计内部控制是企业不可分割的重要组成要素，其控制效果如何与企业的健康发展休戚相关，可以说关系到企业的生死存亡。在实际的市场竞争过程中，各企业在完善会计内部控制管理工作的同时，应该根据实际发展情况制定适合自身的规定和制度，按照一定的规划去完成企业的各项计划目标，加强企业会计内部控制的管理与监督，加强企业财务机制运行的科学性，用完善的控制手段防止金融问题的滋生。 一、企业会计内部控制的具体作用分析 规划与控制在各个领域都是必不可少的一项措施，需要有一定的法律法规和制度加以约束，企业会计内部控制也是如此，作为管理企业财务信息的会计部门，其存在的重要意义不言而喻。企业必须根据市场状况、自身发展方向以及综合经济实力等因素，制定适合自身的会计内部控制制度，来确保企业内部财务信息的安全性与可靠性。加强企业会计内部控制工作的作用为： （1）企业的会计内部控制旨在对企业的财务信息和资产安全进行管理和监督，加大对企业信息安全的保护力度，从而帮助企业的资产流动增加安全性和可靠性，促进企业资产利用的高效性、合理性和科学性。 （2）企业的会计内部控制工作如果达到天衣无缝的完美境界，能够促进企业会计工作队伍效率的提升和工作质量的加强，可以形成一系列完整、科学的企业会计核算体系，提高企业会计计算工作的整体效率。 （3）有力度的企业会计内部控制机制能够帮助企业内部组织和管理工作得到强制有效的监督，保证企业的一切工作程序都处在国家法律法规的控制范围内，让企业内部组织管理工作在有力的制度引领下找到适合自己的问题解决方法。 （4）有效的企业会计内部控制工作能够为企业内部各部门之间的工作建立互相沟通的桥梁，促进各个部门之间的沟通与合作，帮助建立起有效的内部工作运行体制，提高企业整体办事效率。 二、现阶段企业会计内部控制工作存在的瑕疵 1.企业会计内部控制制度有待提升。 企业会计内部控制工作的开展重点在于对财务的规范化核算进行各方面的控制，但现阶段，国内许多企业没有这种意识，大多数企业对会计内部控制还仅停留在对公司财务的清点上。在实际操作过程中，多根据经验和惯例开展工作，经常会出现权责不明确、部门职能混乱等问题。 2.企业对会计内部控制工作的监督力度不够，工作监督制度不够完善。 任何高质高效的工作都缺少不了有力的监督机制。现阶段各大企业在会计内部控制工作中的另一缺陷就是缺乏有效的监督机制来辅助工作的顺利开展。许多企业即使已经建立起了内部审计机制，但是缺乏实际上的应用检验，缺乏一定的权威性，不能将团队的合作力有效发挥出来。 3.企业会计工作人员队伍素质跟不上。 企业会计工作人员的地位十分重要，他们掌控着财务信息的校对与核算工作，一旦出现问题，对会计内部控制就会失效，带来一系列影响企业经营的连锁反映。如何用自己的技能和智慧为企业造福，是每一位会计应该时刻思考的问题。一些企业雇佣的会计工作人员仅仅是能够算账，专业技能低下，甚至丝毫不懂会计专业知识，由这些非专业的会计工作人员负责企业会计内部控制工作的效果可想而知，可悲的是，这种现象在现阶段的国内企业中十分普遍。 三、提升企业会计内部控制工作质量的途径 1.提高企业会计内部控制的地位。 企业高管应该树立高度重视企业会计内部控制工作的意识，将企业会计内部控制工作的重要性宣传到位，将其提升到企业的经营战略地位中去，建立专业的会计信息处理监管部门，对企业各部门进行科学的整改重组，建立起高效率、易沟通的有机工作体系。 2.建立健全企业的会计内部控制监督制度。 监督问题要从两个方面进行解决，企业要在选用会计从业者时需提高门槛，必须选用会计相关专业的人员，并加大对应聘者专业素养和思想道德品质的考核。并对已经从业的人员进行定期的专业技能考核培训；除此之外，企业内部要树立该方面的硬性规定，经营者定期对财务账目进行管理核对，不放过任何可疑的蛛丝马迹，在日常的会计核算工作中做好监督工作，让会计核算部门形成一种时刻提高警惕的认真工作的习惯，保证时刻做好企业会计内部控制监督工作。 3.聘请专业的企业会计人员，着手对会计从业人员进行思想与技术上的培养。 会计从业人员质量参差不齐是现阶段企业会计控制工作的难点所在，一个人失误是一点点，整体加起来就会对企业造成巨大的损失。企业应加大对培训方面的投资力度，聘请专业人员对企业会计进行系统性的、全方位的培训，从思想和技能两方面入手，全面培养会计从业人员，对会计人员的任用也是本着宁缺毋滥的原则，一定慎之又慎，从而减少徇私舞弊的违规违纪行为，这样才能够让会计人员有能力更好地投入到企业的核算工作中去。这样就从队伍素质角度提升了企业会计内部控制工作的质量。 四、结语 综上所述，在市场经济瞬息万变的今天，企业要长期屹立在激烈的市场竞争之中，就要加大对自身管理方面的力度，采用科学先进的会计内部控制机制，为企业自身将来的持续发展打好基础。抛开现阶段企业管理工作中的问题不说，我们当前还是要坚定信念，对企业会计内部控制管理加强探索，培养优秀的企业会计工作队伍，用智慧和实力开展全新的、高水平的企业会计内部控制管理工作。 作者：亢丽俊 单位：唐山永安资产评估有限公司 企业会计内部控制论文:企业会计内部控制基本对策浅谈 随着市场经济的不断深入和发展，企业现有的会计内部控制对策已经不能很好的满足企业发展要求。所以，企业在今后的发展中对会计内部控制基本对策研究要加强，将会计内部控制基本对策的研究逐渐纳入到该领域研究的重点内容，重视在研究的过程中的细节，促进企业科学快速的发展。 1企业会计内部控制概论 1.1企业会计内部控制概念 对企业财政部门企业会计内部控制，进行组织行为规范并采取相应的控制措施，让企业财产安全得以确保，使得企业经济活动完整性得以保证。让企业有效运营以及让企业的计划正常进行，企业会计信息质量，能够得到提高。对企业财务部门和相应的会计业务部门进行企业会计内部控制，使得这些都涵盖于企业内部管理中。对会计事务企业经济项目，进行事前、事中控制是其侧重点。 1.2企业会计内部控制的作用 ①促进企业经营效率的增强。企业财务部门对企业职员以及企业部门分工协调与科学考核，对企业生产活动的有序进行非常有利是企业会计内部控制的要求，进行科学控制对企业各部门工作目标确定，这些都起到促进作用。②促进企业会计信息质量的增强。提升企业会计资料的审核力度可以通过加强企业内部会计控制力度实施，对企业会计资料的有效性和真实性都可以确保，提供有力的参考数据有利于企业发展做出正确决策。③促进企业法人治理结构的完善。对企业资产动用授权人的控制，是企业会计内部控制的关键点。加强对其授权人员的控制能推动企业法人治理还能更准确反映企业的产权关系，使企业结构和管理模式进一步完善。 2企业会计内部控制的措施 2.1企业内部控制环境的优化 外部环境控制、内部环境控制是企业内部环境的优化控制的内容。企业内部环境控制有：一是，对人力资源管理机制的完善和企业内部控制的意识的树立，从思想上对企业内部职工们素质的提升，来促使企业员工自身遵守的内控意识加强。二是，企业文化氛围的营造，员工努力学习氛围要尽力营造，提高学习业务能力，善于向优秀企业学习，摒弃凭经验断定的理念。三是，企业管理者作用的发挥，企业管理者要以身作则，遵守内部控制制度，并严格执行，为员工树立良好楷模。 2.2企业会计内部控制的整体机制的完善 由于企业会计内部控制制度缺乏正确的制度管理，而且执行力度不够。所以企业要积极建立和完善企业会计内部控制的整体机制，通过监督与管理加强会计内部控制的执行力度，保证企业会计内部控制制度的有效实行。一是，企业要建立起完善的企业内部会计控制的管理机构，对各个部门的管理职责认真贯彻和落实，保障企业会计内部控制的实施。二是，企业要积极建立健全的企业内部会计控制体系，增加会计内部控制改善会计内部控制的管理设施，完善人员编制和经费投入，认真贯彻和落实企业会计内部控制体系，规范企业会计人员的日常工作。三是，企业要加强对企业各种经济活动的程序管理，明确企业管理部门的职责权限。并通过企业会计内部控制制度进行评价，协调企业横向以及纵向的交流与合作，通过奖惩机制促使企业职工认真贯彻和落实企业的内部会计控制制度。 2.3企业内部审计的加强 积极对企业会计制度进行监督，对会计核算监管，保证企业会计内部控制制度的有效落实。在企业核算监督中及时掌握企业会计核算工作中的问题，通过企业内部审计保证企业会计核算资料的真实可靠。一是，企业要对会计信息的真实性、完整性进行审核，把不符合规范的原始凭证及时处理。二是，加强对企业财务报表的审核，对企业会计人员乱造假账和篡改财务报表现象坚决杜绝。三是，做好事前监督，对企业会计内部控制制度的完成进行保障；做好事中控制，对企业会计业务中所存在的问题及时禁止，挽回企业损失；做好事后处理，对企业审计结果展示，提供信息依据给企业经济决策的制定做基础。 2.4企业会计内部控制的完善 在企业会计内部控制的过程中，除了完善与强化还需要企业积极加强与外部的协调，进行协同管理。随着我国政府的职能也在不断发生转变，以及经济制度的不断完善，企业也要积极对自身的服务意识加强，在法律法规的监督下，能使企业内部会计控制得到正确地实施。政府相关部门也要加强对企业的扶持，通过职责和权限促进企业的健康稳定发展。此外，加强对企业内部会计控制知识的宣传与监督可以利用社会媒体信息，让企业的会计内部控制得到进一步的执行。 2.5完善控制的技术措施 一是，将企业内互有联系建立内部控制制度，把职务分散到一部分人身上，公司的相关负责人来进行公司职责授权执行，这样就不会受到相关授权职责在外界方面范围的干预。二是，明确各个部门保证目标控制的职能权限，企业应当根据业务需要要注意各个部门间职能的有效划分，同时来设置相应的岗位。各个部门还应当做好针对下属的监督工作，除了本身的领导人之外确保每一项指标任务职责等，完善准确的落实到个人身上。三是，建立预算控制，在进行预算的过程中，企业应当建立符合经营目标，允许相关的人员对预算工作进行调整，完善预算控制，构建出一套完善的预算控制系统。 2.6会计从业人员专业水平和素质的提高 对于企业会计信息的质量问题，以及企业的正常良性运营来说，会计从业人员的综合素质与专业水平有着直接影响。因此，企业要加强会计从业人员专业水平的培训，对专业技能和知识的操作运用综合素质要进行加强，提高会计人员对其自我的约束能力，消除会计虚假信息的状况，提高工作态度与职业道德，对会计人员消极工作态度要清除，给企业会计信息的质量效率提供有利保障。 3结语 我国企业会计内部控制管理仍存在着体系不全、内部控制管理意识不强、人员素质不高、信息化程度不足以及监督与执行不够等问题，通过健全企业内部控制体系、增强内部控制管理理念以及财务人员综合素质的提高、企业内部控制设施的完善以及内部控制执行和监督的强化等措施，对我国企业会计内部控制管理进行加强，来促进我国企业的健康发展。 作者：武晓东 单位：中国航空技术国际控股有限公司 企业会计内部控制论文:信息系统内部控制企业会计论文 一、企业会计信息系统内部控制的内容 （一）会计信息系统的一般控制 （1）企业组织人事控制 企业会计信息系统内部控制的内容首先就是对企业组织人事的控制，会计部门负责记录企业的经济活动，因而在会计部门实施工作的过程中，通常都是利用计算机对经济活动的数据信息进行整理，达到企业经济管理的目的。同时由于经济活动参与者包括企业的其他部门，因而会计部门在对数据进行整理的过程中，有职责对企业组织人事进行控制，以便有效避免企业工作人员越权行为的发生。 （2）计算机硬件和计算机系统软件的控制 为了保障企业会计信息系统内部控制的实效性，企业相关部门应根据企业的发展方向和发展目前制定出一系列符合企业发展的计算机硬件和计算机系统软件的控制，进而在会计部门进行数据统计的过程中，有效避免计算机本身的故障影响到企业会计部门对数据信息的处理。同时，企业会计部门也应根据计算机硬件和计算机系统软件的特点构建相应的会计信息系统内部控制措施和方案，以便确保会计人员对计算机应用的规范化，并促使会计人员在工作过程中若遇到相关的计算机故障状况，可及时开启会计信息系统内部控制方案，进而降低计算机故障对企业会计信息系统管理的影响。 （二）会计信息系统的应用控制 （1）输入控制 会计信息系统的应用控制首先是对会计信息系统的输入控制，在输入控制中，企业会计人员可以采用如下两个方法：第一，是程序控制法，其要求会计人员在将信息输入到系统前，应对其金额和合法性等进行检验，从而达到会计信息系统输入控制的目的；第二，为了控制输入信息，会计人员应运用计算机系统中的检测功能，对数据信息进行核对，并及时修改部分错误的信息。 （2）处理控制 企业会计人员在对数据信息进行整理的过程中，很容易受到系统程序逻辑的影响而导致数据的最终结果出现偏差。对于此现象的发生，企业相关人员有必要对企业会计信息系统的处理进行相应的控制。首先在会计人员进行数据处理的过程中应对各项数据的来源实施追踪的策略，以便通过数据追踪可确保数据信息处理的准确性。其次，在企业会计人员处理相关数据信息的过程中，要对信息进行备份，避免计算机故障时，发生数据丢失的现象。 二、企业会计信息系统内部控制的影响因素 （一）外部影响因素 影响企业会计信息系统内部控制的外部影响因素主要有几下几个方面：第一，由于国家法规中详细规定了企业会计信息系统内部控制工作的内容，因而在企业的业务流程设计的过程中必须遵循相关的法规条文，致使其影响了企业会计信息系统内部控制的发展；第二，为了保障企业会计信息系统内部控制的安全，我国相关部门针对其设置了外部监管部门，进而对企业会计信息系统进行相应的控制。但是外部监管部门设立在保障了会计信息系统内部控制秩序以外，也同样限制了企业会计信息系统内部控制的进一步发展。第三，行业因素的影响也是企业会计信息系统内部控制的影响因素之一，例如，制造业等产业，由于其本身行业具有成本核算较为复杂的特点，因而促使其给企业会计信息系统内部控制工作带来了一定的挑战，因而会计人员很容易由于对某成本核算的疏漏而影响到了最终的数据信息的准确性。因此，制造业等成本核算较为复杂的企业，应采取相应的措施加强企业会计信息系统内部控制能力。 （二）内部影响因素 影响企业会计信息系统内部控制的内部影响因素首先就是企业领导的风格因素，若企业领导在管理的过程中，未实施正确的企业管理策略，那么企业会计人员在工作的过程中也将保持懒散的状态，进而促使会计信息系统内部控制达不到企业发展的要求。其次，会计人员的文化程度直接影响了企业会计信息系统内部控制的效果，因而在信息化时代下企业为了更好的发展，必须确保会计人员在提高会计人员记账水平的基础上，重视提高企业会计人员的财务分析能力。 三、结论 综上可知，从对企业会计信息系统内部控制影响因素的分析，可以看出，企业对其的重视程度不足。因此，在现代企业的发展进程中，应从提高会计人员的综合素质入手，提高企业会计信息系统数据统计的准确性。其次，企业领导也应根据企业的社会实际状况开展相应的安全控制措施，以便降低外界因素对企业会计信息系统内部控制产生较大的负面影响。同时企业领导也应为企业会计人员树立一个正确的目标，进而便于企业会计信息系统内部控制工作的有序开展。 作者：胡广 贾晶莹 单位：中国华能集团燃料有限公司天津分公司 企业会计内部控制论文:内部控制下企业会计论文 一、现阶段企业会计内部控制存在的问题 (一)缺乏对会计内部控制重要性的认识 导致企业会计内部控制不能有效进行的主要原因有，很多企业的经营管理人员没有认识到企业会计内部管理制度的重要性，他们错误的认为企业会计内部控制阻碍了企业的发展，不利于企业的运行，因此，不重视建立完善的企业会计内部控制制度。这种工作模式形成企业在发展过程中不存在企业会计内部控制制度的现象，因此企业发展无章可循。不但如此，虽然有的企业也建立了完善的企业会计内部控制制度，但很多管理人员却不认同这一制度，造成有章不循的现象。我国范围内的大多数企业没有较高的起点，很多企业的管理人员没有参加过系统的管理知识培训，本身不具备专业的管理技能，这些因素都会使企业会计内部管理不能正常进行，阻碍了企业的健康快速发展。 (二)企业会计内部控制建设有待加强 我国实行改革开放以来，经济得到了快速发展，因此企业必须具有较强的竞争力才能立足于市场。为了提高竞争力，很多企业建立了内部控制制度，但没有重视制度的完善性。到目前为止我国还没有一套完善的法律对此予以规范。因此使得企业会计内部控制制度存在很多不足之处。有的企业管理人员认为只要自己努力工作、在实际工作中作员工的表率就能防止出现资金风险，因此他们认为没有必要引入外部人员管理。这种想法过于片面，是没有合作意识和团队精神的表现，是引起企业内部控制制度不能完善的根本原因，而且如果这种片面的认识不加以改变则会严重阻碍企业的健康发展。 (三)企业偏重近期利益 有的企业在生产经营活动中，为了获得较高的经济利益，只重视企业的近期发展状况，迫切希望企业在短时期内收回投资并获得一定的经济利润。正是因为这些人员过于看重短期利益，而缺乏长远眼光，不利于企业的合理规划。这种情况不利于企业的健康发展和企业扩大经营规模。企业会计内部控制制度在企业内部长远发展中发挥着重要作用。由于企业管理者只看到眼前利益、目光过于短浅，而不利于企业建立完善的会计内部控制制度，导致企业管理人员不重视企业内部管理制度和管理机制。这种模式导致企业长期徘徊于短期发展的境地中，是没有认识到企业管理重要性的表现，不利于企业建立完善的自我防范机制和自我完善机制。 (四)企业会计人员缺乏内控意识 在市场经济发展中，虽然有的企业认识到预算管理和内控制度的重要性，但依然有一部分企业缺乏内部控制制度意识，企业领导者不能采取有力手段推动此项制度的实行，同时也不能有效监督内控工作的运行状况，所以大部分企业内部还不具备完善的控制制度，还有一些企业领导者根本不了解企业内部控制制度，认为企业内部控制制度不利于企业的生产经营活动。 二、通过预算管理加强企业内部控制的策略 (一)构建预算管理体系预算管理体系 要在企业战略规划指导下进行，这是由于企业的战略发展规划表示着企业将来的发展方向，利用对战略规划的理解，管理者可以控制企业的发展方向和发展规模，防止企业出现偏离发展方向的情况。制订企业战略规划的过程也是预测企业未来发展、评估投资风险的过程，利用这个过程分析，可以准确预测到企业生产经营中会遇到的各种风险。预算管理的终极目标就是制订合理的战略规划，在制订预算编制时，必须考虑到企业的长期发展战略。而且企业在制订预算过程中，在建立预算控制模式时必须全面研究企业的战略目标和企业的管理制度。不但如此，在实行预算管理当中，还需随时修正战略规划。要认识到战略规划和预算的关系是相互促进相互影响的，如果预算没有战略规划的支持，那么企业就会迷失发展方向，如果没有预算有力支持战略规划，那么战略规划就成了一纸空文，缺少了落实基础。 (二)健全内部控制体系建立完善的内部控制体系 一定要依据预算管理来进行。内部控制是企业治理的重要组成部分之一，企业只有具备完善的内部控制体系，才有利于企业实现稳定发展。而且只有完善的内部控制才能保证预算管理的顺利实行。预算作为企业的一种管理措施，可以有机组合企业的所有管理工作，具有规划预测、管理控制、沟通协调、考核激励的作用。利用合理的预算工作，有利于保证资金流、业务流、信息流的稳定运行，而且有利于全面整合企业的全部资源，使其做到最佳配置。利用科学的预算管理，有利于实现全面内部控制，可以有效控制企业活动的事前事中和事后，帮助企业有效应对生产经营中遇到的各种风险。 (三)加强监控预算 首先，应该有效监督企业预算编制流程，企业预算编制程序应该遵循的原则是上下结合，分级编制，逐级汇总。在进行预算编制时要用到大量的表格，因此要求制订人员首先编制一定数量、格式一致的表格，接着下发这些表格到不同的职能部门。各个职能部门在填报过程中要做好交流与沟通，要全面预测预算在将来执行过程中可能遇到的各种问题。在填写完整这些预算表格后，报经上级主管部门检查签字，再上报到对口部门。负责预算工作的人员全面审核这部分预算数据，然后进行汇总形成三个预算：日常业务预算、资本行收支预算和财务预算。企业在生产经营过程中，会开展多种多样的业务活动，这些业务活动分别具有不同的特点，因此，在制订预算编制过程中，应该全面考虑这些业务的不同特点和规律，同时结合企业的实际情况，应用不同策略编制预算。其次，要合理监督预算的执行情况和流程控制情况。在制订预算完成以后，只有依靠企业全部人员的积极落实，才有可能顺利实现预算目标。执行预算在预算中具有举足轻重的作用。所以，为了保证预算的有效执行，必须严格监督预算的执行过程。一严格审查预算的落实情况。主要涉及：不同部门是否采取了必要手段保证预算的落实，责任预算与总预算是否存在冲突，在预算执行过程中，是否存在改动预算的情况。二严格审查预算的全面执行情况。三严格审查资金的应用情况。四全面接收预算执行过程中的反馈情况。 (四)建立会计控制权制度 建立相对独立的企业会计控制权制度是企业国际化发展的必然要求，在完善企业会计内部控制制度中发挥着重要作用。分析企业财务管理和会计核算工作可以得到，如果会计控制权具备独立性，则有利于实现企业财务经营活动的真实性和准确性，同时依据预算管理可以不断提高企业的财务管理水平，为企业带来良好的经济效益。 (五)提高会计内部控制人员综合素质 一企业要重视会计内部控制人员的招聘，保证引入的企业会计内部控制人员具有较高的专业技能，有利于企业建立一支高素质的会计内部控制队伍，提高会计内部控制人员水平。二企业还应该重视抓好会计内部控制人员的培训工作，争取在最短的时间内提高企业三低内控人员的整体素质，同时加强考核企业存在的三低内控人员，保证三低内控人员的专业技能能够达到当前企业会计内部控制要求。企业会计内部控制工作也在不断向前发展，因此要求会计内部控制工作应该随着企业的发展，重视做好企业会计内部控制文化建设，提高企业凝聚力，建立与会计内部控制相适应的企业文化。因此，企业会计部门要督促会计内部控制人员积极学习会计内部控制文化知识，提高会计内部控制人员的会计内部专业技能，不断增加企业会计内部控制科学性与有效性。 (六)建立科学的考评和激励机制 在企业预算管理中，编制、执行、控制、考评组成一个有机系统。这四个方面不是孤立存在的，而是相互影响相互制约的。预算考评就是对企业当中不同部门执行预算情况进行全面考核，表扬表现优秀的部门，而惩罚那些落后的部门。如果预算与考评制度不能协调进行，那么预算的执行力度就会大打折扣。因此企业当中应该拥有完善的考评和激励制度。一对企业的生产经营情况进行评价。二对编制预算责任人的工作状况进行评价。 三、结束语 总之，在新的历史时期，我国企业只有依靠科学的预算管理，建立完善的企业会计内部控制管理机制，才能促进企业的稳定进步。对于企业的财务管理部门来说，要准确认识到当前自身会计内部控制现状，大胆应用新型企业会计内部控制措施，才能不断提高企业财务管理水平，帮助企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。 作者：刘凤单位：河南省濮阳市马庄桥镇中原管具公司

工程建筑类论文:建筑工程模板分部工程施工 摘要:随着城市建立的速度加快,施工范围的增大,技术日趋复杂化,施工难度不时加大,这对施工质量提出更为严厉的请求。建筑质量的好坏及施工速度很大一局部取决于模板工程施工。因而,讨论占总工程的工期和劳动量比重较大的模板施工,并推进模板工程施工质量开展,对促进工程建筑质量的进一步提升具有非常重要的理想意义。 关键词:建筑工程施工;模板工程;装置要点;质量问题;施工平安 1模板施工中模板的验收及装置要点剖析 1.1增强模板验收管理是保证模板工程施工的前提条件 ①首先由技术部门对模板的方式停止选择,并作技术剖析,然后停止成本剖析,对其停止经济性优化。②模板方式选定后,由技术部门做模板计划,由资料部门通知模板租赁公司停止排模、加工制造。③模板进场后由技术、资料结合检验,呈现不合格品剖析缘由,如计划有错误及时调整并请求厂家停止修正。④模板的周转运用频率是决议结构施工进度的主要要素。施工时需合理组织流水分区和流水段。 1.2模板施工的装置要点剖析 ①关于哑口处模板此处将阴角模板和门口模板取消,装置附图的留豁插板,插板与相邻的大模板经过螺栓衔接,过梁在墙体内留设梁窝,在浇筑完墙体混凝土后,弹线、切割、剔凿,在支设顶板模板时将梁侧模板和底模一同支设。②模板与楼板间的拼缝在墙体根部楼板混凝土浇筑时,用 3m刮杠将楼板板面刮平,平整度不大于 2mm,以保证模板下口平整,保证混凝土不漏浆。③模板与门窗洞口模板侧壁的拼缝门窗洞口模板的侧模与墙厚尺寸相同,同一道墙有多个门洞口时,其侧模尺寸要分歧。控制缝隙的办法为在门窗洞口模板侧壁加 2mm×5mm的海绵条。④模板的接茬控制楼梯间(电梯井同)处的模板接茬,采用刨光的方木,用下道墙的的螺栓孔穿钩头螺栓托住方木,方木与墙面贴紧,可夹海绵条,方木必需程度,此处模板垂直精度控制在 3mm范围内。 2对模板工程质量问题的讨论 2.1构件轴线位移构件轴线位移缘由有如下几个方面: 翻样不认真或技术交底不清;轴线测放产生误差;墙、柱模板根部和顶部无限位措施或限位不牢,发作偏向后又未及时纠正,形成累积误差;支模时,未拉程度、竖向通线,且无竖向垂直度控制措施;模板刚度差,未设程度拉杆或程度拉杆间距过大;混凝土浇筑时未平均对称 下料,或一次浇筑高渡过高形成侧压力过大挤偏模板;对拉螺栓、顶撑、木楔运用不当或松动形成轴线偏位。应对这一现象预防措施为:严厉按比例将注明各部位编号、轴线位置、几何尺寸、剖面外形、预留孔洞、预埋件等,并对操作工人停止技术交底;模板轴线测放后,组织专人停止技术复核验收,确认无误后才干支模;墙、柱模板根部和顶部必需设牢靠的限位措施,如采用现浇楼板混凝土上预埋短钢筋固定钢支撑,以保证底部位置精确;支撑时要拉程度、竖向通线,并设竖向垂直度控制线,以保证模板程度,竖向位置精确;依据混凝土构造特性,对模板停止特地设计,以保证模板及其支架具有足够强度、刚度及稳定性;混凝土浇筑前,对模板轴线、支架、顶撑、螺栓停止检查,发现问题及时停止处置;混凝土浇筑时,要平均对称下料,浇筑高度应严厉控制在施工标准允许的范围内。 作者简介:施则林(1972-),男,江苏盐城人,毕业于河海大学公民建专业,工 程师。 2.2模板支撑系统下沉模板支撑系统下沉缘由不外乎两点: 一是支撑选择马虎,未经过平安验算,没有足够的承载才能及刚度;二是没有保证措施,使支撑稳定性差,混凝土浇筑后支撑本身失稳。模板支撑系统下沉的预防措施:根椐不同施工情况合理选配模板类型,在运用时,还应对支撑系统停止必要的验算,特别是支柱间距确实定,要确保模板支撑系统具有足够的承载才能、刚度及稳定性;钢质支撑体系其钢楞和支撑的布置方式应满足模板设计请求,并能保证平安接受施工荷载,同时应加设斜撑和剪刀撑;支撑体系的基底必需坚实牢靠,当竖向支撑基底为土层时,必需在支撑底铺垫型钢等硬质资料;在多层或高层施工中,还要留意逐层加设支撑,以分层分散施工荷载。 2.3标高超差标高超差的缘由剖析:楼层无标高控制点或控 制点偏少,招致竖向模板根部未找平;模板顶部没有标高标志,或未按标志施工;预埋件、预留孔洞未固定牢,施工时对施工办法未加以注重。标高超差的防治措施:设足够的标高控制点,同时做好竖向模板根部找平工作;严厉按模板顶部标志施工;建筑楼层标高由首层± 0.000标高控制,严厉逐层向上引测,避免累积误差;预埋件及预留孔洞,在装置前应与图纸对照,确认无误后精确固定在设计位置上。 3施工平安是模板工程施工操作中必需要高度注重的问题 模板和钢管一定要按设计上的型号配置,当型号改动时,一定要通知技术担任人,经过审批前方可停止模板的搭设;模板系统一定要按计算书上的间距装置,不经技术担任人审批不得随意改动;模板装置时一定要留意各个节点的衔接结实和拼缝的紧密,特别是支撑与模板的衔接点,一旦呈现衔接不牢的问题结果将不堪想象。模板的撤除应遵照自上而下先拆侧向支撑后拆垂直支撑,先拆不承重构造后拆承重构造;柱模应自上而下、分层撤除;撤除第一层时,用木锤或带橡皮垫的锤向外侧轻击模板上口,使之松动,脱离柱混凝土;依次拆下一层模板时,要轻击模边肋,切不可用撬棍从柱角撬离;梁模板的撤除应先拆支架的拉杆以便作业,然后撤除梁与楼板的衔接角模及梁侧模板;撤除梁模大致与柱模相同,但撤除梁底模支柱时应从跨中、向两端作业。 4结语 模板是保证所建造的建筑工程构造外形和尺寸的关键要素,建筑工程模板施工是主体构造施工的重点和难点。因而,采取实在有效措施保证模板工程施工质量,确保模板体系具有足够的强度和刚度,关于提升建筑工程的整体质量都具有重要的理想意义。 工程建筑类论文:建筑工程中深基坑的施工 一、工程背景资料 某栋商业大厦地上20层,地下2层,总高度78m,建筑面积约60590m2。该工程的外形为矩形,尺寸为68.5m×40.2m,占地面积约2500m2。该工程的上部结构采用框架剪力墙结构,基础大部分采用筏板基础,同时配合框架基础和条形基础。基础拟建在天然地基上,根据工程设计,基础开挖至地面以下7.2m。该工程以粉质枯土为天然地基持力层,场地土类型为中软场地土,建筑场地类别为1类,抗震设计类别为丙类,为建筑抗震一般地段。 本次基坑支护方案比选的原则为首先根据地层、开挖深度、周边环境的不同,详细地对基坑支护分段,然后对每一段按由简单到复杂、由低价到高价的先后顺序进行试算、比较,同时兼顾工期及其它工程条件,在经过计算、比较分析后,本工程支护结构拟采用土钉墙复合体的支护体系。 基坑支护有效深度为4.75m;基坑的支护型式设计一种支护断面分四层支护,坡度为1:0.1:第一层、第二层、第三层、第四层。混凝土面层设计要求为钢筋网片采用HRB235钢筋,间距200mm,喷射混凝土面层均为l00mm厚C20细石混凝土夹钢筋网片。 二、土钉墙支护深基坑概述 土钉墙是由天然土体通过土钉就地加固并与喷射混凝土面板相结合,形成一个类似重力挡墙以此来抵抗墙后的土压力,从而保持开挖面的稳定,这个土挡墙称为土钉墙。 土钉与土体形成复合体,提高了边坡的整体稳定性和承受坡顶超载能力,增强土体破坏延性,改变边坡突然塌方性质,有利于安全施工。土钉墙体位移小,一般测试约为20mm,对相邻建筑影响小,设备简单,易于推广,由于土钉比土层锚杆长度短得多,钻孔方便,注浆容易,而且喷射混凝土等设备,施工单位均易办到;如能与土方开挖配合好,实行平行流水作业,则工期可缩短,噪音小;经济效益好,一般成本低于灌注桩支护。 三、土钉墙施工技术探讨 1.土钉墙施工工艺。(1)土钉墙施工工艺流程:土方开挖修整边壁测量、放线钻机就位安钻杆校正孔位调整角度钻孔钻至设计深度清孔插入土钉压力灌浆养护。(2)喷射混凝土面层施工工艺流程:立面平整绑扎钢筋网片干配混凝土料依次打开电、风、水开关进行喷射混凝土作业混凝土面层养护。 2.主要施工工艺。(1)测量放样。施工准备阶段首先按图纸尺寸把基坑上口线和下口线在实地做好测量记号及木桩标志,用滑石粉在实地划线。(2)基坑开挖。大面积基坑开挖,由于地表层的滞水和深层的渗水及降雨,会造成基坑大量积水。这些水如不及时排出势必影响施工,所以在坑的四周、坑内每隔30m挖一条积水沟和相应的积水坑。每一层开挖基本上做到积水沟与积水坑连成网络,并及时将积水抽出坑外。(3)打土钉孔,孔径l00mm,水平钻机成孔。(4)土钉制作、安装。土钉使用前须除锈,除油、焊牢(搭接焊长不少于10倍的钢筋直径);为保证土钉插入孔后居孔中央位置,以便在注浆后增大钢筋与砂浆的握紧力,土钉应焊托架,托架为对中支架,相邻两托架间距2m;注浆管同土钉插入锚孔时,对注浆管下端口应采取保护措施,以免堵塞;注浆管必须随土钉下至孔底,若中途注浆管脱落,必须重新安装土钉;注浆的水泥浆液按设计配比进行,水灰比为0.45-0.55,速凝剂用量为水泥用量的3%,控制压力0.2-0.4Mpa;注浆时,要做到边注浆边往外拉动注浆管,不可拉动得太快,以免造成水泥浆脱节而使浆液不够饱满;注浆开始或中途停止超过30min时,就用水清洗注浆机及注浆管,重新注浆;砂浆严格按配合比计量并搅拌均匀,随拌随用,一次拌合的水泥浆应在初凝前用完,并严防石块,杂物混入;注浆过程中观察孔口返浆情况,如孔口返浆用粘土在孔口围僵,确保浆液的密实。(5)挂网、泄水管孔布设。①挂网。挂(双向)钢筋网,挂网时间应在注浆4h后进行。网距壁面30mm,与井字型钢筋架焊接在一起或用22的铁丝扎牢。采用螺纹钢与同层土钉贯穿作为联系肋筋,Φ14肋筋与网面钢筋绑扎或焊接牢靠。支护面沿水平和竖直向预埋长500-1000mm直径50mm外罩滤网的PVC管作为泄水管,管子口部四周用水泥浆封固。②喷射混凝土面层。待钢筋网编制与连接筋焊接完成后,应及时喷射混凝土面层。本基坑采用9m3空压机喷射装置,喷射混凝土配合比严格按实验室配制单,同时加入一定量的外加剂,速凝剂的掺入比为3%,喷射混凝土强度等级≥C20。(6)土钉与混凝土面层连接。土钉弯头四周用一根长度为300mm的Φ14钢筋与联系筋焊接。(7)挂网喷混凝土的支护。基坑先按1:0.75放坡挖土,人工修面,按设计要求人工打入钢筋土钉,挂(双向)钢筋网,保护层20mm,喷射C20混凝土厚60mm。新晨 四、基坑结构与支护监测 1.基坑支护监测内容。(1)主供水管。基坑北边距支护20m贯穿1m直径主供水管,根据该地区土质条件较差的特点,基坑挖土时,支护部位监测时该位置如变化较大,应停止挖土,回填支护边坡,稳定位移,坑外采用卸载及注浆加固处理,保证主供水管不变形位移,确保供水管正常使用。(2)静压桩与支护交叉施工安排。因工期紧,需要静压桩与支护交叉施工,考虑静压桩土应力释放的影响,交叉施工安排为静压桩施工二分之一时,在已施工的静压桩区域施工深搅桩;施工顺序两边推进,根据静压桩施工进度,安排深搅桩的进度,然后根据分段的强度进行正常支护施工。 2.围护结构的监测。(1)围护结构完整性及强度监测。以灌注桩为支挡结构时,可用低应变动测法对桩身缩颈、离析、夹泥、断裂等缺陷程度和缺陷部位以及桩身强度进行检测。以旋喷桩、水泥搅拌桩为支挡结构时,可用低应变法或轻便触探法检测桩身强度和均匀性。(2)围护结构顶部水平位移监测。基坑开挖初期,可每隔2-3天监测一次,随着开挖过程进行,可适当增加观测次数,以1天观测一次为宜。当位移较大时,每天观测1-2次。围护结构顶部水平位移是围护结构变形最直观的体现,是深基坑监测工作中最重要的一个监测项目。 工程建筑类论文:水利工程中的建筑艺术创作设计探讨 摘要:水利工程中的建筑艺术创作设计应根据美的原则,构筑凝固的艺术,以满足感观上的要求。美好和谐的建筑景观作为政治、文化的橱窗,可以反映出国家的实力、民族的文化及人民生活的幸福。具有很高的社会意义 关键词:水利工程建筑设计尝试关键未来发展 1.水利工程建筑设计历史背景及现状 水利工程中的建筑设计内容主要是用于容纳和保护水利设施、设备以及配套设施的水工建筑物,比如各种规模泵站的泵房及其配套的配电房、启闭机房等。从广义上讲,也包括水利设施周围的维护、管理用房及管护人员的生活用房等等。 建国以来,我国众多的水利工程以其各自的功能执行着对水资源的治理、开发和利用的任务。但要做好2l世纪中国水利这件大事,就必须将社会、人与水之间的关系纳入水利科学研究之中,提出新的治水战略,将以前不太为人们所重视或者是限于条件尚无力去重视的水利工程建筑艺术创作设计、水资源可持续利用问题、生态环境问题提出并进行研究、探讨和尝试。 水利建筑本身作为一门跨专业的学科,工程往往由水利工程师担当设计,故使用功能、耐久年限等一般不会有大的问题,但不少水利工程师由于缺乏足够的建筑学知识和艺术训练,往往只注重功能的需求而甚少涉及建筑艺术和美观的需要,做有建筑艺术化、环境景观化的水利工程设计力不从心,使得大部分水利建筑给人们的印象都是粗老笨重的钢筋混凝土形象。而建筑艺术创作设计属建筑学理论范畴,但建筑师往往因缺乏水利专业技术知识和对农村水利工程环境的了解,无法胜任水利建筑的设计。在物质文明和精神文明飞速发展的现代社会中,水利建筑越来越多地开始注意视觉效果,很多水利建筑还与旅游景点相结合,成为旅游景观的一部分。南京地区有很多老“三边”水利工程,基本上没有非工程的措施和可持续发展的资源配置,更无力考虑建筑艺术、生态环境等问题,随着水利事业的不断进步.发展与布局矛盾日益突出,管理单位纷纷提出申请,要求进行改造和调整。因此,创造条件进行全面规划、合理布局、统筹兼顾、综合治理,实现“以人为本,工程建设与生态环境协调发展”的新发展战略,以适应当今社会对水利发展的要求,高质量地进行水利工程建筑设计已势在必行。 2.实际工作中的探索与尝试 2002年,根据水利工程建设的发展需要,我院及时调整自己的知识结构,找准水利科技与建筑学两种学科技术的契合点,引进建筑行业的先进技术,成立建筑设计所,将水利工程设计与建筑学相关理论及艺术相结合,把水利工程设计与建筑艺术创作共融于水利建筑一体,先后在南京市六合区红山窑水利枢纽拆建工程、无锡市泊渎港水利枢纽工程、南京市雨花区中兴桥泵站工程、南京化学工业园雨水泵站工程等水利工程设计及江宁区赵村水库水利工程景点和浦口区路南水库“佛手湖”等景观水利工程设计中,尝试实施水利工程建筑艺术创作设计思想,创造了很好的社会和经济效益,实现了文化与技术的交流与跨越,提高了水利建筑的环境价值,增加了设计的科技含量,促进了水利建筑的科技进步。通过几年来的探索研究以及多项工程的设计实践,我们取得了一些成功的经验,得到了广泛的认同和好评。 我们认为水利工程建筑艺术创作设计的几个关键为: (1)总平面设计 水利建筑总平面设计一般包括水利工程主体建筑物和其他配套设施的总平面布局,主体建筑物一般包括闸、坝、泵站等,配套设施包括管理用房、生活用房、绿化、活动场地等。以泵站为例进行总平面设计,泵站枢纽一般包括的建筑物有:泵房、配电房、办公楼以及职工宿舍、食堂、车库、锅炉房、大门传达室等附属建筑。过去的总体设计中,往往只做水工工程位置图,而不做配套建筑和环境总体规划设计的传统设计模式,这样缺少了对建筑的合理布局和对环境的规划,总图往往有大片位置无设计内容,对这一大片空白区建设单位对其的使用和建设存在普遍的盲目性和无序性。 我们调整了过去老的设计模式,详细规划和建筑环境设计环节,基于水利建筑一般坐落在城市边缘或离城市较远,常与风景区结合等特点,水利建筑的总平面设计不仅要满足基本的使用要求,做到功能分区布局合理,内部交通流线简洁、顺畅、有序,建筑物之间联系方便,减少不同使用功能之间的交叉干扰,而且应注重环境设计,考虑设计绿化、休息空间.职工体育运动场地等,丰富整体空间造型。同时各个建筑物也有集中和分散各种布置方式,各有其优点,具体采用哪一种布置方式,则应因地制宜,根据具体环境而定,或突出建筑,或强调环境。 (2)建筑平面设计 同总平面设计类似,一般水工建筑物的设计程序首先是由水工专业、水机专业、电气专业等提出专业设备布置要求,然后由水工专业和建筑专业共同确定水工建筑物的平面布置形式,建筑专业主要把握建筑在总图布置中与交通的关系,建筑物本身在建筑防火、使用尺度、安全性、内部交通关系等方面是否满足规范以及使用需要。同时建筑设计人员应积极发挥主动性,考虑建筑空间的有效使用和综合利用。 水工建筑有其固有的特点,其结构的布局是按水工设计规范,满足水力条件和机泵设备安装的要求,在与建筑专业的配合上,需要多方面、多回合的商讨,才能相互协调。几年来,从多项工程的设计中我们体会到,水工结构与建筑艺术的配合过程,是一种磨合和相互适应、相互促进、相互提高的过程。水工设计不仅为水利建筑艺术化创作设计提供了技术保障,更是为营造新型的景观水利、城市化水利工程打下了坚实的基础。水工与建筑设计巧妙结合,可达到减少投资,优化设计,美化环境多重目的。做好 水利工程建筑艺术创作设计,树立创新意识,对设计思想的发展非常重要。只有大胆探索,勇于尝试,才能创造出一流品质的现代化水利工程。 (3)建筑造型设计 建筑造型的设计往往反映一幢建筑的性格特征:或粗犷豪放,不拘一格,或温文尔雅,小家碧玉;或强调现代高科技韵味,或注重历史文脉,运用符号、象征等手法表现一种文化底蕴。总之一幢或一组建筑所表现出来的性格,应与它所处的具体环境相协调,而不是靠在设计时凭空想象,或单纯为追随某种所谓“时尚”而臆造出来的东西。同时,即便是在一个整体环境下的一组建筑之间,由于体量的不同,各个建筑物也存在着性格上的个体差异,而这种差异是存在于统一性之中的。如:泵房一般平面为简单的矩型,高度较高,体量较大,这是它的体量本身所表现出来的性格就是大度豪迈。对于这类建筑,由于其本身不可能像公共建筑一样有什么大的形体上的组合、对比关系,设计中要注意“粗中有细”,尽量利用其本身大的体量,通过开窗方式、墙面与柱子关系的进退等手法丰富其细部,以使其看起来不那么单调。如泵房配电房毗邻设计,还可利用与其靠在一起的配电房,使泵房体量作为形体组合的一部分,泵房、配电房一并考虑,以取得形体对比较丰富的组合效果。 对于像启闭机房加两侧桥头堡类的建筑,由于机房本身一般长度较长,有时可达到几百米,设计中应充分运用“韵律”的造型手段,使每跨作为一个造型因素,形成一系列有节奏、韵律的线性体量。桥头堡作为端部的收尾,则形成类似交响曲尾部的高潮,较高的体量同时成为整个工程的标志性建筑,达到令人过目不忘的效果。至于建筑具体的风格是采用现代风格还是仿古甚至所谓欧陆式,一方面多多少少要受到一些流行因素和建设单位喜好的影响,更主要的则是建筑设计师要根据当地的地理、人文环境设计出因时、因地,与环境相宜的建筑。 总之,建筑风格的确定,事关整个水利工程外观表现成败的关键,所以提倡建筑师在设计之前一定要到现场实地考察一下,精心揣摩,想象一下工程建成后的实际效果。 (4)建筑材料 建筑的颜色和质感取决于所用材料,同时也同建筑的造型设计息息相关。由于水工建筑多处在野外.所以抗风性和耐脏性成为比较突出的问题。抗风性主要表现在所选门窗能否承受超常的风荷载.耐脏性问题则要求在建筑表面装饰材料的选材上,尽量选用耐脏性较好,不易积土,耐于水冲刷的材料,如饰面砖、石材、优质外墙漆、铝塑板等。另外为表现水利建筑的特点,在颜色的运用上常用蓝色、白色等冷色系,但不可一概而论,有时暖色系的运用,也能取得较好的效果。 3.对未来发展的思考 水利工程紧紧依托大自然,许多工程甚至就建筑于自然的山水之间。而且,水利工程一般不需全年运行,年运行时间长的几个月,短的甚至只有汛期的几天,有诸多有利条件结合水利工程进行建筑艺术化创作设计。我们应充分利用水利工程依托自然山水的自身优势和秀美的水体环境,通过建筑艺术化创作设计等手段,将单一功能的工程水利设计向多功能的环境景观化水利工程设计转化,形成集水利工程与观光、游览于一体的水利观光景区。 发展多功能环境水利工程建设,创造丰富的水利环境景观,让环境创造价值,实现水土资源的再开发与利用,使之成为都市外花园式的水利观光区,从而吸引社会消费,形成水利工程结合景观建设,带动水利经济的发展,促进水利的良性循环,推动水利事业进一步向前发展,这将不失为一条水利建筑事业面向社会、走向市场的发展之路。例如我们院做的江宁赵村水库工程,现在已成为着名的横山湖风景区,在发挥水利功能的同时,形成了优良的风景,是假日休闲的好去处,水库管理处完全实现了以库养库的目标。结合工程水利,加强建筑艺术创作设计,发展景观水利的设想,对于水利建筑业具有无可替代的重要意义,将成为水利建筑业的发展目标。 工程建筑类论文:谈建筑工程造价审核面临问题及策略 1设计质量的问题 在很多的工程施工中会出现质量的问题,这样就严重的阻碍了施工进行的进度,从而造成了工程质量的事故发生。大多数的质量问题是由于设计的不合理性,比如说,设计的图纸没有进行全面的检查与分析、图纸打印的不清晰、图纸与实际施工不符等等。这样就会造成停工和返工现象的发生,进而造成了施工单位施工费用的浪费。 2没有建立工程造价审核的完整体系 有的建筑施工单位对工程造价审核的意识比较薄弱,没有认识到其重要性,因此没有建立一个具体全面的工程造价审核的制度体系。很多建筑施工单位只是关注外在形式,在进行工程造价审核时只是表面功夫,并没有实际的去进行审核。这样就使得工程造价审核制度只是形式主义,发挥不到其真正的作用。还有一些建筑施工单位的工程造价审核制度体系不够完善,存在很多的不合理性,更没有进行真正的实施。这样在发生突发事件时就会显得措手不及,也不知道到底该是谁对其负责。 3费率的计算收取问题 建筑工程的计算收取费用主要是根据建筑工程单位的施工面积来决定,值得注意的是,在预先结算中不能重复计算收取由建筑单位代替缴纳的费用。 4关于合同的问题 在进行项目合同签订的时候,签订双方并没有重视合同内容的重要性。签订的双方并没有仔细的进行制定与阅读,在要签订的合同上所包含的各项内容条款是否合理、是否具有法律效力等都没有一个严格的程序检查与修改完善。这样就造成了合同内容的不健全性,从而使合同失去了它原本的作用。而在进行合同履行的过程中也没有行之有效的管理措施,这样就使得施工与合同之间缺失了联系性。 5针对建筑工程造价审核问题的对策 5.1要建立一个完整的审核制度体系 建立一个全面的审核制度体系,要不断的仔细认真的检查其完工工程的内容是不是和所签订的合同上的内容相一致,等到建筑工程按照相关合同的要求进行验收合格之后才能够进行竣工的结算工作,最终进入到审核阶段。这样就要求就建筑施工的单位要认真谨慎、科学客观的对工程资料进行具体的编制,在编制的过程中要严格的遵守相关规定和职业道德操守。同时,进行建筑工程造价审核的人员要仔细的进行实地的考察,不断的进行现场的勘测,从而确保了审核资料的准确性和可信性。以此同时,在进行新技术和新材料这些没有具体的数据资料的工程造价审核时,就需要相关的审核人员进行市场的实际考察和具体探究,这样才能够做到审核工作的全面科学性。只有经过审核人员的不断考察和不断积累,才能够对新型的材料进行造价数据库的建立,从而为以后的工程造价审核工作带来了很大的方便。 5.2要不断的加强对隐蔽工程的验收记录 有一些建筑施工的单位为了能够获得更大的利益,虚假的增设了很多关于工程数量的问题,这样就要求我们要不断的加强对隐蔽工程的验收工作,要坚决保证两个人以上签字才可以通过。如果该项目有工程监理,那么就要求验收还要经过监理工程师的验收和确认。而对于设计的变更情况而言,应该由原来的设计单位负责出具设计变更的通知,并且还要有设计人员和检验核实人员的确认和审核签字,只有经过了建设施工单位和监理工程师的一致同意和签字才可以进行结算工作。与此同时,进行审核的人员还要拥有良好的计算能力,要有娴熟的工程量的计算技术,而且还要对工程造价的相关规定熟知,并能严格的遵守,做到认真谨慎、实事求是的态度。 5.3要注意每项费用的收取情况是否正确 相对于定额计价来说,建筑工程的收费计算标准应该符合签订的合同中要求或者在项目建设进行期间与计算费用额定数据相匹配使用的建筑工程费用。首先应该对每一项的费用率、价格指数以及换算形式进行检查和核实,如果出现问题,要及时的进行相关调整,保证其准确性。然后再进行对特殊费用的检查与核实,并且还要注意每一项费用计算时所使用的计算技术。对于那些工程量比较大,施工的时间比较长的工程而言,经常会出现计算失误的情况,那么就要求进行审计核实的工作人员要做到仔细、认真、合理的进行,以防出现计算误差较大导致的审核不准确。 6结束语 随着我国建筑事业的不断发展,建筑工程造价也就越来越博得人们的眼球,而建筑工程造价的审核工作也就显得越来越重要,建筑工程造价审核工作的好坏是衡量整个建筑施工工程质量的高低标准。由于建筑工程造价审核工作中的每个细小的部分都和建筑施工的费用密不可分,无论是哪个细节出现了状况都会使整个建筑工程造价出现问题,进而使建筑施工中的资金造成相对的流失和浪费。因此提高建筑工程造价审核的工作质量势在必行。只有通过全面系统的进行相关的管理体系才能使建筑工程造价审核过程中出现的问题被及时的发现,从而科学的解决。然而进行建筑工程造价审核的相关人员不但要不断的提升自身的综合素质和专业的知识的掌握,同时还要积极的面对在审核过程中出现的各种问题,在工作中不断的发现问题,解决问题。这样才能够保证建筑工程造价审核工作顺利的进行。 工程建筑类论文:建筑工程结算全过程跟踪审计造价控制的重点以及对策 为了促进建筑工程的项目投资控制系统的优化,我们要进行其建筑工程造价环节的优化,确保其建筑工程造价系统的优化,确保其实际工作的稳定开展,确保其综介运行效益的提升,以满足审场经济的发展需要。 1、建筑工程跟踪审计的作用 工程造价控制的项目启动前控制表现在对项目前期可行性研究、设计阶段控制、投资决策控制;进行时控制则表现在施工阶段投资控制、施工监督控制;竣工后控制则表现在竣工后项目结算控制。覆盖了项目从决策到竣工的全局,其优越性是使整个项目过程都受到监控,避免在实施过程中出现因缺少监督产生的问题。 在项目中,存在的问题是否涉及建设项目全过程。在建设前期决策阶段存在相关手续文件是否未进行审批。在设计阶段设计单位存在是否未按设计规范要求设计,设计方案不周全、不细致等问题,是否会直接导致在施工阶段存在很多设计变更,延长建设时间的隐患,而增加建设成本。在工程施工阶段施工单位存在借用资质承揽工程、不按合同规定配备工程管理人员,施工中是否存在不按规范操作、不按设计施工等问题,导致工程存在较大的安全隐患。在竣工结算过程中,项目因未按规定编制竣工财务决算报表,导致无法开展竣工决算审计的事项等。以上这些问题必须通过全过程跟踪审计才能及时发现,进而及时提出审计意见,以便各方进行整改。 2、建设项目工程造价全过程跟住审计的内答 2.1、事前跟踪审计内容 跟踪审计在事前控制中要发挥应有作用,需要及时将相关审计工作落实到位。事前跟踪审计卞要内容包括:1)建设项目的审批文件要齐全。包括项目建议书、建设用地批准、建设规划和施工许可、环保影响评估报告、概算批复、消防批准等。2)要审查招投标程序和相关结果的合法性。3)要对建设项目的合同及相关条款进行审计,要与招标文件和投标书保持一致性。 2.2、事中跟踪审计内容 事中审计监督内容主要包括:1)对施工力一履行合同隋况进行检查要核查相关单位履行合同有无违法分包转包工程行为,要对变更、增补或者终止合同情况进行检查。2)要对概算执行情况进行检查。概算是成木控制的重要指标,施工方如果超出概算购置资产,或者其他挤占虚列工程成木行为,都是违法行为。审计监管要对此进行有效控制。3)要对现场签证和设计变更等内容的真实性、合理性、合规性、完整性进行检查。4)要对设备材料价格进行有效审核控制。建设用设备材料的购进,其价格的真实性、适中睦,要进行核实。对设备和材料不能正常使用的,要进行针对性分析,明确责任关系。5)建设单位要有完善的 内控制度,管理要规范利学,人员配置要合理,工作要有实效性。像工程签证、验收、材料价格控制、费用支出报销制度等各个控制环节都要正常运转,确保建设资合法使用。 2.3、事后跟踪审计内容 工程浩价事后梓制内容主要包括:1)要对工程量进行核查。工程竣工后,施工单位要用工程量进行工程结算,审计人员要对施工单位旱报的工程量进行重点审查,对那些多计入的工程量要坚决清理。2)要对设备和材料价格进行审查。建设用设备和材料单价是不是合理,不能只看发票,要防止施工单位以劣充好,蓄意抬高材料价格。3)对隐蔽工程记录和设计变更的相关材料进行真伪核查。隐蔽工程需要现场签证,事后补签证或者虚假记录都是审计的审点。 3、工程造价中跟踪审计运行中存在的主要问题 3.1、审计人员角色定位不清晰,审计深度难以把握 建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议,从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善,进一步的完善项目管理机制。为了达到这个目的,需要相关的审计人员提前介入工程项目中。作为第三者(区别于建设管理方、项目施工的审计监督方)全程参与建设项目的关键环节和全过程,但是不会实际参与羡慕管理、施工和监理工作,只是起到一个监督的作用,发现问题需要与建设单位进行沟通,不能直接干涉建设项目工作,同时需要向上级反映。 3.2、工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的,工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员,他们需要熟练的掌握工程经济和技术;财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中,两者之间的工作是相互配合的,从而才能使得使建设项目审计不留死角,审计过程中不会出现问题。 3.3、相关配套法律规范、行业规定尚不完善 全过程跟踪审计是一种新的的审计方式,审计人员需要承担更大的风险和责任,所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止,虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规,但是这些规 定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异,当中介机构犯了错误,但是也没有国家规定进行责任界定,从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量,使跟踪审计没有发挥应有的作用。 4、解决对策 4.1、协调好跟踪审计与其他专业监督的关系 在进行全过程跟踪审计时,需要国家的审计部门和建设单位的审计部分进行完美的配合,同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合,需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作,主要是对过程中的各个环节进行监督,同时,在对这些专业监督单位的工作进行评估之后,可以合理的利用他们的工作成果。 4.2、加强跟踪审计人员的培训,提升专业技能 进行工程项目全过程审计的时候,其涉及的范围也是非常的广泛,在跟踪审计过程中需要我们的审计人员审核招标文件,主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润,以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力,同时专业知识必须过硬,对于国家的招投标和造价政策要时时掌握。对于这种情况,就需要定期的审计人员进行培训,在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段,运用计算机辅助审计运用的水平。 4.3、建立健全相关法律法规 跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,为了使跟踪审计能健康运行,确保跟踪审计有法可依,依法实施,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,需要建立一套完善的跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。 结束语 在全过程造价控制中运用跟踪审计方法,加强了投资效益评价、逐步完善实践过程中跟踪审计工作,以规范施工行为、提高建设管理水平,实现建设总体目标。 工程建筑类论文:房屋建筑中的工程造价监管 1施工前 在开展房屋项目工程造价管理施工之前需要注意:第一,做好总承包合同的完善化签订。在进行工程造价控制当中,合同条款的签订是必不可少的环节。在签订的具体操作中,不仅需要参考招投标文件,同时对施工设计、文件当中不明确的地方都需要提出来,在合同签订中需要懂得互惠、平等与尊重,从而签订出最具合理性的条款;第二,预测成本,这是追求最大化利益的直接途径。开展成本预算不仅能够避免财务部门在报表当中出现滞后方面的问题,也可以避免账面上的成本失控。在施工之初,需要依据定额标准,做好施工图的预算工作,并且在人工、机械、材料等使用费用上做好预算,严格控制施工定额,找准成本降低的最佳途径,确保工程造价的目标得以实现;第三,工程成本需要通过合同的签订来加以实现。在合同签订时,必须严格的审核每一条款、每一规定。如果是单项合同的签订,必须与相关的施工人员做好技术交底,并且建立针对性的考核制度来细化合同,将成本目标落实到具体的岗位、人头,做到层层把关、人人控制。 2施工中 在房屋建筑工程的施工阶段的工程造价控制一直以来都是施工单位的重中之重,只有完善施工过程中的工程造价控制,才能够通过现场的实际针对性地加以控制,避免出现浪费的现象。在工程施工阶段,主要是材料、机械设备与人工成本几个方面:(1)材料价格控制。在选择施工材料上,应当贴近市场的具体变化情况来选择符合要求的厂家。在工程项目管理中,也可以设立信息管理部门做好市场材料价格信息的收集与掌握,了解市场变动。然后根据材料市场价格信息,对于每一个时间段的工程材料单价做好相互的比对,系统的分析进货的时间、渠道与价格,从而选择最贴近实际要求的采购计划。同时还应当建立报价管理制度,严格的控制材料采购价格,避免材料采购当中出现不规范的现象,以此来减少材料成本的浪费。(2)机械设备费用控制。根据工程的具体需求来选择机械设备,才能够将机械设备的工程完全发挥出来,避免出现浪费现象。并且在施工与工序衔接组织之间,还需要考虑到机械的闲置问题,避免长时间的闲置影响机械的很实用效率。同时在正常使用机械设备时,还需要注重日常的维修与保养,尽量避免机械设备出现故障。对于需要外租的设备,应当对市场有关的信息加以调查,尽可能减少机械设备在租赁与使用方面浪费较多的成本费用。(3)人工成本控制。在房屋建筑工程的施工期间,还应当控制好作业层的人工成本费用。应当根据目标责任成本与施工组织设计原则,通过班组考核的基本方式,采取工程单价承包,对施工当中班组的责任与权力加以明确。并且还可以实行竞标的方式来吸引班组,以此调动施工人员的积极性。在具体的施工期间,需要做好施工人员的实时管理,以提升施工人员的技术素质为基础,这样不仅能够减少工程施工当中大量劳动力的浪费,也能确保工程能够按期、定量完成,进而减少对工程造价的影响。 3施工后 在房屋建筑工程竣工后,需要严格的审核施工单位上报的施工材料,并且还需要进入施工现象,将施工单位上报的材料与实际的现场情况进行详细比较,避免施工单位刻意乱报,提高工程造价。如此,才能有效的控制工程造价,更好的为经济效益服务。 4结语 由于房屋建筑工程造价所涉及到的领域相对广泛,并且始终贯穿于整个施工过程。所以,无论是对于施工单位还是企业管理人员都提出了较高的要求。作为一个施工企业,需要具备良好的市场竞争力,拥有完善的制度,对于施工人员而言,就需要拓宽自身的知识面,能够兼顾每一个工作节点,对于每一环节的问题都能够形成系统化的管理,如此才有利于工程造价管理的经济性、高效性。 工程建筑类论文:建筑工程安全施工管理办法的解析 引言:建筑工程行业是传统的职业伤害事故多发行业,随着我国宏观经济的发展,建筑施工安全问题能否妥善解决将直接影响着我国建筑行业与国际的接轨。近年来建筑领域事故频频发生,分析建筑施工伤亡事故发生的原因,探索预防对策和措施,对减少事故的发生、促进建筑企业的健康发展有重大意义。 一、建筑工程安全管理存在的问题及其分析 现在建筑工程安全的管理方面仍存在不少问题。如果每个要素存在的异常和危险都能得到有效地调整和严格的控制,那么建筑工程中的安全问题就会不复存在。 目前我国建筑工程的安全问题主要是它的危险源。危险源一般是指一个施工项目整个系统中具有潜在能量和物质释放危险,在一定的触发因素作用下可转化为事故的部位、区域、场所、空间、设备及其位置,也是可能导致死亡、伤害、安全问题、财产损失、工作环境破坏或上述情况的组合所形成的根源或状态。从整个施工的现场上看,评价施工现场的安全状况,体现了系统论的基本要求,施工安全无小事,凡是涉及建筑施工人员切身安全和利益的事情,再微不足道的安全问题,也要竭尽全力的去解决。同样,施工人员和管理人员要很熟悉施工现场和施工的范围,同时也应该进一步了解施工现场中哪些是施工现场的危险源。例如,通过对整个施工现场施工过程的分析,界定出施工现场施工过程中施工区域、施工环境、设备、人员等这些是否属于危险源;同时,还要很清楚的了解这些危险源的危险性质、危险程度、存在状况、危险源能量与物质转化为事故的转化过程规律、转化条件、触发因素是什么。 做为管理人员要正确的掌握和分析危险源的相关信息和内在的矛盾与联系,通过分析原因到结果的途径,揭示其内在联系和相互关系,才能得出正确的分析结论,才能采取恰当的安全对策措施。此外,很多职工的私人物品常常与一些仓库和危险性很强的物品一同堆放。很多工地的临时住所居住的建筑工地人员很多,空气流通等非常不好,常常只有一个门,一旦失火,人员难以疏散,极易造成火烧连营的局面。因施工需要,部分施工现场仍然采用木制等。可燃性的脚手架和易燃材料作为安全防护物。那么就要注意这些易燃和可燃性的材料要远离居住场所,加强防护管理。 二、安全管理存在问题的解决方法与优化措施浅析 1、坚持“三级”安全培训制度,提高作业人员的安全意识是安全工作的基础。 “三级”培训就是业主、总包和施工单位的培训。实践证明:只有通过这三级培训才能使那些综合素质相对较低、安全意识相对淡薄的进场施工人员,了解或熟悉“入场须知”、安全管理规定和制度等,从而增强他们的安全意识,提高他们的防范技能,减少事故的发生。这“三级”培训应强制执行,否则不能进场施工作业。目前很多单位特别是个体小型承包队,很不情愿地接受安全教育和培训,一怕耽误施工(作业)时间,二还要付出一定的费用,常以各种借口和理由推托,得过且过。针对这一现象,本文强调必须采取强制措施落实“三级”教育,企业有“企业必须对员工进行健康安全环境培训”的规定,无论是企业内部还是企业外部的施工现场都应这样做,以提高作业人员的安全意识为目的,这也是安全工作的基础。 2、建立健全建筑施工企业安全保证体系 (1)进一步加强企业安全教育,提高全员安全意识 各级建设行政主管部门、安全监督机构要督促建筑施工企业建立健全安全保证体系,做到安全生产组织到位、安全教育到位、安全措施到位,努力建立安全生产的长效机制。同时各建筑施工企业要切实抓好施工现场一线操作人员的基本安全知识的教育培训,严格执行三级教育制度。 (2)安全教育要注重实效,切忌流于形式走过场 企业年初要制定安全教育计划,特殊工种、安全管理人员必须按要求接受上级有关部门的培训.对新工人的岗前培训由企业安全部门负责,对全体员工可以结合本单位的实际,组织定期和不定期的学习《建筑法》、《建设工程安全生产管理条例》及安全方面的有关标准及常用知识。对一些专业管理人员需要学习和掌握安全法规、劳动保护与消防、中小型机具、土方作业、现场临时用电、高空作业、垂直运输设备、模板工作、起重吊装、文明施工、现场急救等安全常识。 3、进行全面安全检查 工程项目安全检查的目的是为了消除隐患、防止事故、改善劳动条件及提高员工安全生产意识的重要手段,是安全控制工作的一项重要内容。通过安全检查可以发现工程中的危险因素,以便有计划地采取措施,保证安全生产。施工项目的安全检查应由项目经理组织,定期进行。工程项目组、车间、科室每月至少进行一次安全检查;班组每周、每班次都应进行检查。针对特种作业、特种设备、特殊场所,如电焊、气焊、起重设备、运输车辆、锅炉压力容器、易燃易爆场所等应进行专业性检查。春季风大,要着重防火、防爆;夏季高温多雨雷电,要着重防暑、降温、防汛、防雷击、防触电;冬季着重防寒、防冻等。节假日前后要针对节假日期间容易产生麻痹思想的特点,节日前进行安全生产综合检查,节日后要进行遵章守纪的检查等。另外在工程或设备开工和停工前、检修中、工程或设备竣工及试运转时进行必要的不定期的安全检查。 4、做好施工现场的安全监理工作 (1)施工准备阶段安全监理工作 首先,要审核安全文件。比如审查安全文件是否有针对性、可行性、实用性、可操作性;专项方案是否附有验算结果、详图、文字说明;安全文件的内容是否全面等。其次,要检查安全生产条件。现场监理部在工程开工前应检查各类施工设备、设施、机械是否符合安全生产要求;现场消防器材是否准备到位;施工现场 生活、生产临时设施是否符合安全要求等。 (2)施工阶段安全监理工作 首先,常规检查:检查现场安全生产情况,安全措施的落实情况;定期参加施工现场的安全生产检查;检查施工现场大型施工机械和安全设施的验收备案情况。其次,重点检查。监理工程师应对建筑施工中常发、多发的危险因素重点控制、重点检查。 (3)验收阶段安全监理工作 主要包括两个方面,一是对工程的安全验收,应对工程实施安全检查,发现问题应及时发出整改通知,并跟踪检查、验收整改情况。二是监理的安全资料整理归档。工程竣工后监理单位应及时进行监理的安全资料整理归档,并移交给建设单位备案。 三、运用科研成果提高安全防护能力 通过加大科学技术投入含量,用于减少和弥补人为的错误,防止安全事故的发生,不断提高施工技术管理水平。采用新工艺、新方法、新材料,改变传统落后的施工工艺,努力做建筑企业由劳动密集型产业向技术密集型转变。解放生产力,变手工操作为机械作业,变高空作业为地面操作,在提高劳动生产率的同时,最大限度地减少不安全因素。掌握并运用人机工程学和安全心理学的科研成果,调整好施工操作人员的心理,生理特征和状况,避免员工在情绪低落时出现失常行为,有效避免人的不安全行为。 四、结束语 综上所述,安全生产是建筑施工企业永恒的话题。建筑施工企业要充分认识严峻的安全形势所带来的挑战,积极探索企业安全生产的长效机制,努力提高安全生产管理水平,创建良好的安全生产环境。 工程建筑类论文:对大型多功能建筑给水排水工程的分析 摘要:文章结合珠海市国际会议中心工程,按照给水系统、热水供应系统、消防给水系要统、排水系统、特殊给水排水系统以及管道设备安装技术等6大部分对大型多功能建筑给水排水工程进行了介绍与分析,提出了大型多功能建筑给水排水工程设计、施工及材料设备选用等方面的若干要点。 关键词:多功能建筑,给水排水,工程 随着经济的发展,一批建筑规模庞大,集酒店、公寓、写字楼、购物中心、娱乐、餐饮、会议中心等多种功能于一身的综合性建筑物在许多城市雨后春笋般地兴建起来,并成为城市标志性建筑物。如珠海市国际会议中心,其建筑面积逾15万m2,一至四层为裙楼,上部各有一幢22层五星级酒店,一幢9层会议中心大楼,三幢21层高级公寓楼,是该城市迄今规模最大、档次最高,功能最齐全,设备最先进的建筑。大型多功能建筑给水排水工程在所有建筑给水排水工程中,系统最复杂、设施标准最高,因而对设计、施工及材料设备等方面均提出了很高的要求。以珠海市国际会议中心(简称国会中心)工程为例简要的分析大型多功能建筑给水排水工程。 1、给水系统大型多功能建筑给水系统的安全可靠性要求很高,一旦发生停水将严重影响建筑功能的发挥。因此从工程设计上应充分考虑到系统的安全可靠性。 首先,给水系统必须有可靠的水源保证,其措施是从市政给水管网的两个不同位置(其间有阀门分隔)分别引入一根进水管,并设置足够容量的贮水池。 其次,必须选择合理的给水系统的设计方案。大型多功能建筑一般为高层甚至超高层建筑,城市给水管网的服务水压只能满足底部几层的用水需求。而大部分楼层的用水必须考虑系统内部自行增压来解决;同时由于楼层较多,给水系统中上、下层管道中的静水压力差必然很大,为了避免下层管道的静水压力过大,引起泄漏增加甚至管道、附件破裂以及产生水击形成噪音、振动,因此给水系统必须实行竖向分区。 按是否设置高位水箱,给水方式分为水箱给水方式和无水箱给水方式,给水方式按竖向分区又可分为串联式、并联式、减压等三种给水方式,其中减压方式又分为设减压水箱和减压阀两种。由于设减压阀效果好、投资少又不占建筑面积,因此被广泛采用。 该系统采用水箱给水方式,并采用集中增压,即由设于地下层泵房的增压泵(一用一备)同时供水至五个天面水箱,每个水箱除设高、低水位继电器外还设液压水位控制阀,实现了系统的自动控制,大大减少了泵房的建设费用和管理费用。竖向分高、中、低三区,低区包括地下层及四层裙楼,由市政自来水直接供水。高区由天面水箱供水,中区由天面水箱经比例式减压阀供水。以减压阀代替减压水箱,其优点是节省了建筑面积,降低了系统造价,避免产生二次污染。 给水管道材料以往都是热镀锌钢管一统天下,但由于近年来生产出了符合给水管材要求的uPVC塑料给水管,凭借其外观美丽,防腐蚀性好,不仅在建筑工程中应用,甚至已用到市政给水管道,目前其价格略高于镀锌钢管。国会中心给水系统在公寓楼部分采用了uPVC塑料给水管。 大型多功能建筑给水系统的噪声、振动应受到严格控制,否则影响使用功能,其措施是采用消声止回阀,对水泵进行隔振处理等。 2、热水供应系统大型多功能建筑一般要求全天提供热水,因此必须设置中央热水供应系统。热水供应方式分为集中式和分散式两种。为了避免热水管道敷设过长而热量损失过多及管路易出故障,一般选用分散式供热水方式。 国会中心即采用分散式供热水方式,分别在酒店、会议中心楼、公寓楼设置独立的热水系统,其水源由各天面水箱供给,管网同冷水一样作竖向分区,以保证两个系统的冷热水压力均衡。各区热水系统之中央热水设备均设于天面水箱下热水房内,管网采用上行下回机械全循环方式以保证热水供应稳定。 热水设备有热水炉、贮热水罐、循环水泵、贮油箱等,其主要设备是热水炉,燃料可以为柴油、石油气等。国会中心采用进口热水炉以确保运行正常以及符合环保要求,以柴油为燃料,由室外油库统一供应。中央热水设备示意图见图2.可供选择的热水管道材料有热镀锌钢管,紫铜管、uPVC塑料热水管。镀锌钢管价格最低,但容易受热水腐蚀,寿命较短,一般8-10年就须更换,适用于档次较低之热水系统;紫铜管使用效果最好,寿命长,用于热水管道有较长历史。国会中心热水管道就是选用进口紫铜管作管道材料。 3、消防给水系统大型多功能建筑由于内部结构复杂,人流频繁,加上室内木装修等易燃物品较多,因此发生火灾的可能性较大,一旦失火通过电梯间、楼梯间、管道井等很容易造成火势蔓延。所以这类建筑其消防给水系统应能立足于自救,发生火情能迅速扑灭。 按照高层建筑防火规范要求,国会中心消防给水系统应设计成消火栓给水系统、自动喷淋灭火系统、水幕消防系统等三个独立的消防给水系统,并保证可靠的消防供电(两个独立电源)和消防水源。 3.1消火栓给水系统大型多功能建筑的消火栓给水系统,以消火栓处所受静水压力不大于800kPa为标准进行竖向分区。国会中心建筑高度未超过80m,因此其消火时便于操作水枪,在消防立管底部动水压力超过500kPa的消火栓前增设减压措施。该系统采用临时高压给水方式,即发生火灾后才启动消防泵来增压供水,天面水箱贮存10分钟消防水量用以扑灭初期火灾。与给水系统相同,消火栓系统也采用集中增压方式。酒店部分由于受天面水箱设置高度的限制,另设气压给水装置以满足最高几层消火栓所需水压。建筑内部保证两股充实水柱同时到达室内任何部位,消火栓直径均为65mm,水带长度25m,水枪喷嘴口径 19mm.消火栓系统消防用水量为2400L/min,设4套水泵接合器。 3.2自动喷淋灭火系统自动喷淋灭火系统由供水设施、报警阀、管网、闭式喷头及火灾探测系统等组成,是世界上普遍采用的一种固定式灭火设施。实践证明,该系统具有安全可靠,控火灭火成功率高,经济实用,适用范围广等优点。大型多功能建筑要求安装自动喷淋灭火系统的场所较多,国会中心除公寓楼部分外所有场所均安装了喷头。系统同样采用集中增压供水方式,增压泵及所有报警阀均设在地下层泵房内。每个报警阀控制喷头数不超过800个,最不利喷头的工作压力不小于0.1MPa,喷头口径为12.7mm,熔解温度72℃,每个喷头保护面积7~9m2.消防用水量为1800L/min,持续时间为1h,即初期供水10min和加压供水50min. 3.3水幕消防系统该系统不直接用来扑灭火灾,而是与防火卷帘,防火幕配合使用,起到防火隔断、防火分区、冷却防火隔绝物,防止火势蔓延的作用。水幕消防系统由水幕喷头、管网、控制设备、水源等四部分组成。水幕喷头是开式喷头,喷出的水形成水帘状,形式有窗口、檐口、台口等。国会中心由于建筑规模大,设有多个防火分区,分区之间 设置保护卷帘水幕消防设备,在防火卷帘两侧各布置一排水幕喷头,由地下层泵房专用水幕增压泵供水。水幕消防用水量为20L/s,室上专设两套水泵接合器。 4、排水系统大型多功能建筑要求排水通畅和通气良好,若发生排水管阻塞现象则严重影响建筑物的使用功能。国会中心排水考虑分区排出,地下层排水通过潜污泵强制排水。排水立管能够单独排出尽量单独排出,酒店部分采用几根排水立管通过设于技术层的水平干管加以连接,分几路排出,每根排水立管均设专用通气立管。 排水管道材料过去采用排水铸铁管,排出横管采用钢管,现在一般均用uPVC塑料排水管代替,既美观,排水效果又好,正常使用年限可达50年。uPVC管道接头采用粘接,立管上必须隔层安装伸缩节,以消除因温差影响产生的胀缩。uPVC管排水噪音较大,须在立管安装消能装置以减少噪音。 5、特殊给水排水系统为满足大型多功能建筑特殊功能的需要,如室内游泳池,水景等,相应地要设置特殊给水排水系统。国会中心分别在酒店22层天面(供总统套房单独使用)和裙楼天面设游泳池。游泳池水必须符合国家有关规定,如浑浊度不大于5度,细菌总数不得超过1000个/ml等,因此游泳池用水必须进行循环水净化处理,一般采用接触过滤和消毒等措施,使池水不断循环使用,只需补充少量补给水。 国会中心游泳池循环水处理设备包括压力式过渡罐、循环水泵、加药设备、消毒设备、加热设备、滤毛器等。其中加热设备只有当池水温度不能满足使用要求时才启用,加热方式采用热水锅炉直接加热。游泳池供水方式采用池底供水,池面溢流回水的循环供水方式,该方式的优点是将池表面的污物迅速排除,池底污物少,有利水的循环和保证水质。 6、管道设置安装技术大型多功能建筑由于管道设备种类数量较多,包括水、暖、强电、弱电等各种管道设备,必须进行综合布置,防止“打架”,另外必须注意美观、隔振、防噪声等问题,因而对给水排水管道设备安装提出了较高的技术要求。国会中心给水排水设备集中布置在地下层、天面及设备技术层。技术层高度仅2.2m,布置各种横向管道及设备,为保证安装维修方便,必须具有较好的通风照明条件,并有防漏防火等技术措施。 为达到美观效果,各种管道立管、横管尽量隐蔽敷设,措施有在吊顶内敷设,暗埋于墙、楼板、柱子中,以及通过管道竖井敷设各种立管,各种立管通过管箍等零件被竖向固定排列在管井内,并且每层分出横支管。为了防止火势通过管井蔓延,管井应每层或隔层设防火隔断措施。为检修、操作方便,管道井须设检修门。为在吊顶内横向综合布置各种管路,水、暖、强电、弱电各工种须在设计过程中互相协调,绘出管线综合布置图,避免各种管道交叉敷设时出现矛盾;若在施工过程发生交叉矛盾时,一般应遵循小管让大管、压力管道让重力流管道的原则。 综上所述,大型多功能建筑给水排水各种设施较齐全,标准较高,其设计、施工要求较高,值得专业工作者进行研究和探索。 工程建筑类论文:浅论建筑工程项目财务管理风险及规避 一、建筑工程项目的财务管理风险 1.投标阶段 目前,我国建筑市场的竞争较为激烈,存在较多不规范操作的陋习,部分企业为了在项目投标上占有优势,其标价往往压得较低,不断缩小利润空间。还有就是部分企业自身投标预测存在错误,在方案决策上存在较大的漏洞问题或资金预算错误,这些都会影响到项目工程的施工利润,给施工企业的财务管理带来巨大的风险问题。另外,建筑业主出于资金与施工质量保障等层面的考量,一般要求施工企业先期垫付一定的施工资金,同时还要求交付一定的履约、工程质量等保证金。在这些财务压力下,施工企业财务管理稍有不慎都会导致亏损问题的出现,甚至部分项目在中标承接后,其亏损已经属于必然问题,给企业的财务管理带来巨大的风险问题。 2.施工过程 在建筑工程施工的过程中,施工企业往往需要把相关项目进行分包或选择相关协作单位。这时,如果相关分包单位与协作单位无法按照施工方案进行施工,导致工程延期、机械设备消耗过大以及施工质量无法满足要求等问题出现时,往往会导致实际效益和预期收益出现较大的差距。另外,部分企业的成本控制上存在较大的问题,对于施工过程中的人工费、材料费、机械损耗与维修费以及管理费等无法全面预算控制,导致施工成本超出预算范围,使施工企业的亏损问题较为严重。而企业在财务核算工作上,对于合法票据归集不全、账务操作处理失误等问题也造成流转环节的增加,使企业的纳税调整增加,不利于企业税收有效筹划。 3.工程竣工过程 在建筑工程上,无法根据项目预期完成竣工验收办理、竣工决算编制等问题时,都会导致建筑工程财务结算工作严重滞后,进而无法按照合同及时收回项目结算尾款,使企业的资金贷款利息无故提升。同时由于项目保修根据竣工交付开始算起,如果无法按时办理竣工验收时,将会延长项目保修时间,进而有可能增加工程保修费用,提高企业成本的支出,给企业的财务管理带来巨大的潜在性风险问题。 二、建筑工程项目财务风险的相关规避措施 1.加强投标的财务有效管理工作 一般情况下,企业能否在项目投标上脱颖而出,关键是看其投标方案的编制是否合理,标价是否在项目业主计划承受范围内。因此,施工企业在进行投标工作前,要针对自身情况进行预算预测,给出一个较为合理的标价。而在投标方案中,对于整个项目的施工组织方案、施工成本、材料选购与应用、调度生产以及工期计划等要详细列举。然后财务部门在掌握标价与相关计划方案的前提下,有针对性的制定出资金预算方案与成本费用开支管理计划,针对不同时期与项目计算出实际施工成本,使人、材、机等成本费用支出控制在预算范围上,真实反映出项目的盈亏情况。另外,还要做好财务资料的记录与保持入档工作,为项目的税务稽查与会计审计等工作提供一手资料。 2.加强法律法规的运用 法律法规作为市场规范前提条件,企业在进行项目施工时,一定要熟练掌握有关内容,为自身的利益提供重要保障。例如,对于分包项目与协作项目,企业与各单位要做好合同的签署工作,明确双方的责任与权力,避免后期纠纷给企业带来财务风险问题。另外,企业与其他公司或单位存在经济业务活动时,财务人员要充分考虑相关业务与我国法律法规体系的关系,其中如果存在优惠政策时,要强化利用,不断扩大企业的经济效益。 3.加强财务核算管理工作 对于整个工程项目,要强化会计主体的全面统一工作,要求协作单位执行报账制。在我国《建筑法》中明确规定:一般情况下,除了个别专业可以分包外,项目主体工程在中标后,不能再进行转包与分包,而相关专业项目分包的工程价款要保持在工程总价款的30%以下。因此,在财务核算工作上,一定要以中标企业为主体,以各个项目为单位,要求协作单位或分包单位做好及时报账工作,从而对外统一公布会计信息,避免违规问题的出现。 对于每一项目的施工,一定要及时收集整理会计信息与资料,在整个项目接近竣工阶段时,要根据所签署合同的竣工验收标准整理相关财务信息。在完成全面核算的前提下,要及时交付施工企业与业主审批,避免竣工延期问题出现的同时,还能及时收回工程尾款,切实保障自身的经济利益。 4.加强内部人员技能与素质的提升 在工程项目施工工作上,相关人员技能与素质直接关系到工程能否顺利进行与风险问题的概率。例如,对于财务人员来说,工程项目资金的筹集、预算编制、预算执行、核算审计以及纳税等都属于其工作范围,在实际工作上,其是否可能根据实际情况进行有效处理直接影响到财务风险概率的出现。因此在实际工作上,企业在进行项目施工前,要针对相关项目进行培训工作,让每一个财会人员掌握知识岗位标准要求。 5.审时度势、谨慎投资 工程建设公司财务高风险的特征要求遵循谨慎性原则,审时度势,只有这样才能在风云变化的经济环境下立于不败之地。而在实际工作上,企业管理层要具备长远的眼光与决策能力,通过对自身优势与劣势的把握,把握市场动态,让自身的项目施工拥有更大的利润空间,并要勇于创新、开拓经营,在谨慎与创新有效结合下,在稳定中求发展,不断提高企业的市场竞争力与经营规模。 三、结论 综上所述,对于建筑工程项目来说,财务管理风险的认识与积极规避属于整个施工经验层面的 战略性管理工作,直接关系到企业项目利润。因此,在实际工作上,相关施工企业一定要提高重视力度,从自身的实际情况出现有针对性的把握可能出现的财务风险,做好及时的规避工作。 工程建筑类论文:谈建筑工程施工信息管理研究 论文关键词:工程施工信息管理 施工管理信息系统 项目信息门户 地理信息系统 论文摘要:本文首先详细介绍了工程施工信息的特点和分类,明确了工程施工信息的重要作用,提出了对工程施工信息进行科学高效的管理的必要性,最后详细介绍了当前施工信息管理在实践工作中常用的三种信息平台,分别是基于数据库的工程施工管理信息系统、以信息共享与协同工作为基础的项目信息门户和以空间建模与分析为特征的地理信息系统。 工程施工信息作为施工中各项管理工作的基础和依据,涉及到多环节、多渠道、多部门和多专业,为了使管理工作能够正常有序的进行,必须获得相关的及时、准确的信息,并对信息进行科学的管理,实现信息的功能和价值。传统的信息管理工作主要依靠手工或机械式的方法,而这些方法已经无法处理现代社会来源广泛、数量巨大、形式多样的施工信息,当今工程施工信息管理随着计算机、通信和互联网技术的高速发展逐渐走向信息化管理,目前已经取得大量的研究成果并在工程施工实践中广泛应用。 1 工程施工信息管理概述 工程施工从原材料采购、施工,到最终工程建设的完成,涉及面广、协助关系复杂,因此时刻会产生大量的数据和信息。工程施工的信息涉及到政府部门、业主、设计单位、施工承包单位、监理单位等各个部门,信息的来源包括工程施工项目内部信息和外部信息,内部信息即工程施工项目各个阶段、各个环节、各参与单位所产生的总信息,如工程概况、设计文件、会议制度、施工成本、进度、质量、目标控制等各个方面的信息。外部信息包括国家相关的政策法规、市场物价指数、新技术、新材料、资金市场变化等信息。同时工程施工信息的形式多样,包括可数字化的数据信息和文档文件、图片、图纸资料等无法完全数字化的信息,如勘察、设计图纸、合同、统计报表、指示、工作检查等。[1] 工程施工信息是施工过程中实施进度、成本、质量和目标控制的基础和依据,没有信息的支持,控制工作就无法正常有序的进行。由于施工活动涉及到多个部门,各部门之间的交流合作需要充分的信息作为支持,利用信息指导工程施工做出科学合理的决策。 工程施工信息管理是为了有效的开发、利用和控制协调施工信息,提高信息的正确性、精确性和实效性,利用现代信息技术进行信息管理的各种活动,如利用感知与识别技术进行信息的获取、通信与存取技术进行信息的传递、计算与智能技术进行信息的认知和再生、控制和显示技术进行信息的执行等,实现施工信息的效用和价值。信息借助各种技术手段经过人工处理具有了其特定的价值和作用,成为信息资源,与企业组织活动中人、财、物等具有实体形式的资源一样,决定着施工企业的正常运转和未来的发展,为了控制工程施工的四大目标,对施工信息的管理具有十分重要的作用。为了实现施工企业信息管理的目标,信息管理首先分解信息管理工作的总目标,找到实现这些目标的方式,制定各项分计划,指导并协调施工活动,实现信息管理的计划职能。其次,信息管理要组建、运做并维护信息系统,为施工企业管理人员提供服务,实现信息管理的组织职能。然后,为了实现施工企业的目标,施工管理人员指导和影响施工所涉及到的所有工作人员,实现其领导职能。最后,为了实施施工企业信息管理工作的计划和实现最终目标,要对工作进行衡量、评估、纠偏等工作从而实现信息管理的控制职能。 2 工程施工管理信息平台 工程施工信息的复杂性和重要性对施工企业信息管理的水平提出了更高的要求,计算机、互联网、数据库、地理信息系统等技术的飞速发展促使工程施工信息的管理逐渐走向现代化。下面具体介绍工程施工实践中常用的基于数据库的工程施工管理信息系统、以信息共享与协同工作为基础的项目信息门户和以空间建模与分析为特征的地理信息系统三种信息平台。 2.1 施工管理信息系统 施工管理信息系统(CMIS)是指借助电子计算机技术,收集、存储、传递和处理所需要的施工信息,为施工组织设计、规划和决策提供各种信息服务的计算机辅助管理系统。[2]系统首先要建立其信息源,也称中央数据库,将整理好的基本公共数据如定额依据、资源单价和招标投标信息等和工程施工初始数据如预算数据、网络计划、外部信息、施工实时信息和投标依据等输入中央数据库。然后利用这些数据编制施工预算和施工进度计划,从而实现对施工成本、进度、质量和合同的控制,这四大控制作为系统的四个子系统,与中央数据库之间进行数据的传递和交换,集成和共享收集到的数据。系统的开发经历系统规划、分析、设计和实施四个阶段,每个阶段都有其相应的主要目标和活动。 系统的开发设计主要是围绕以下三种功能系统:公共基础系统、维护安全系统和业务职能系统。公共基础系统是为项目的管理人员提供项目共性的信息。维护安全系统是一种辅助系统,它通过各种条件的约束使使系统正常有序的运行并且不断的发展。业务职能系统由工程管理系统、技术质量系统、商务系统、物资系统、安全保卫系统和行政系统六个模块组成,是施工管理信息系统的核心。 2.2 施工项目信息门户 项目信息门户(PIP)是基于互联网技术,在对项目实施过程中参与各方产生的信息和知识进行集中式处理的基础上,以项目为中心对项目信息进行有效的组织和管理,设置个性化的用户界面和用户权限,为项目各参与方在互联网平台上提供一个获取项目信息的安全、高效的信息单一入口和沟通环境。按照项目信息门户的运行模式将其分为以下两种类型:PSWS模式(专用门户)和ASP模式(公用门户)。项目信息门户提供的主要功能有:桌面管理、文档管理、工作流管 理、项目通信和讨论、任务管理、网站管理、电子商务、在线录像等。 随着当前建设施工项目规模的逐渐扩大,施工过程中的信息数量庞大、信息的类型非常复杂,信息来源广泛、存储分散,并且大型建设项目的实施过程存在大量的不确定因素,导致项目信息处于不断的变化中,信息的应用环境非常复杂,而项目信息门户的引入可以很好的解决上述问题。系统的实施工作采取自主开发和购买商业化信息平台相结合的模式,综合考虑经济、管理、系统实施的目的、方法等因素。实施工作的前期准备阶段应用系统需求分析产品选择,调查项目情况并分析用户需求,组织项目管理知识培训和信息技术培训。实施阶段主要是设计与外部应用程序的接口,采集数据,购置所需设备,分解项目结构、对项目的信息进行分类、收集组织信息、分析组织过程,并组织系统总体的培训和信息共享与交流的知识培训。安装配置阶段主要是软件的安装和配置、硬件的组装和配置、部门的确定、编写系统实施手册和信息管理制度,并组织系统管理和用户操作的培训。试运行与二次开发阶段主要是确定试运行部门、修改和调整系统、编写实施手册,并组织用户操作和工作专题的培训。全面实施阶段主要是软件和硬件设施的运行和维护,监控系统的实施情况,贯彻信息管理制度,并对实施过程中产生的问题进行解答和辅导,最后全面评估和持续改进系统。[3] 项目信息门户使得项目信息的沟通方式变为集中的存储和共享,项目信息门户的应用,使信息存储数字化、相对的集中了数据的存储,程序化信息的处理和变换过程,使信息的传输过程电子化和数字化,并使信息的获取更加便捷、提高了信息的透明度,有利于项目信息的检索和查询、提高了数据处理的准确性和数据传输的抗干扰能力,并最终提高功效、降低成本、提高企业的市场竞争力、提高项目的经济和社会效益,所以应该充分重视项目信息门户的建设和实施。 2.3 施工地理信息系统 地理信息系统(GIS)是在计算机软硬件的支持下对各种地理空间信息进行采集、存储、检索、综合分析和可视化表达的信息处理和管理系统,是一种地学空间数据与计算机技术相结合,为地理研究和地理决策提供服务的新型空间信息技术。地理信息系统在多个领域迅速发展并发挥着越来越重要的作用,基于地理信息系统的施工管理系统也得到了广泛重视和应用。[4]施工地理信息系统处理的数据包括建筑物的位置、地下管线的布局等空间地理数据和建筑物的结构类型、管径等空间信息所对应的属性数据。系统具有以下几种功能:数据输入、图层、文字和点样式的管理、查询分析、施工控制和系统维护。建筑施工过程中遇到的许多难题如:建筑物的分布、道路和地下管线的布局等,通过与地理信息系统的结合可以有效、合理并快速的的解决这些问题。例如,利用地理信息系统技术特有的空间分析及可视化表达功能,可以扩展和优化决策支持系统、可视会议等新技术的图形查询和空间信息管理能力,从而实现对施工管理和进度控制的辅助。在建筑施工安全管理方面,地理信息系统技术为施工管理部门提供了一直有力且高效的管理手段,如将管辖区域内的施工项目显示在地图上,定位查询施工项目,对施工现场实施安全监管工作。 工程建筑类论文:探讨建筑工程造价有效控制的方法 随着社会的不断发展,我国的科学经济在不断发展和进步的过程中也历经了很多的变革,在经济变革的过程中,也逐渐的构建了社会主义经济体系。现阶段,经济的发展模式也在不断的发展和改变,所以人们在物质生活以及精神追求方面也发生了巨大的改变。在市场经济的背景下,对建筑工程造价进行管理和控制的手段也有了更大的要求,所以需要不断的进行改革和创新。就建筑工程而言,工程造价在其中所占的地位是至关重要的,而对工程造价进行合理有效的控制,则可以对施工企业的整体效益有着直接的影响,所以就需要对工程造价的控制手段进行详细的分析和研究。 一、对建筑工程造价进行控制的阶段 (一)决策阶段 决策阶段是工程投资的开端,对整个工程的布局以及管理手段都有着至关重要的作用。所以在决策阶段对工程造价进行合理有效的控制,对施工企业来说是尤为重要的。在这个阶段对于工程造价来说,最重要的就是对可行性报告进行确定的过程,即需要对工程采用不同的手段来进行可行性研究,并审查和评估可以对其产生影响的参数,制定出理想的报告,以此来为后续工作的完成做好前提准备,从而使工程造价得到更好的控制。在施工过程中,对建筑工程造价进行合理有效的控制可以切实的为施工企业带来最大的效益。 (二)设计阶段 在设计阶段所提到的工程造价,其本质是对业主以及施工企业所获得的利益进行服务,不管是在研究阶段或是设计阶段,一定要坚持做到顾客的利益是最重要的,并尽最大的能力来满足他们的需求。在进行设计之前,需要对现场进行考察,以此来找到更加科学合理的设计方案。 (三)招投标阶段 在招投标阶段,对标底制定的方式以及发包方式进行合理选择的过程需要收放自如的把持。施工单位需要按照实际的工程量来对标底进行拟定,而投资方也需要根据现场实际的施工情况来对发包方式进行择优的选择,并以此来使工程造价降低。除此之外,对招标文件进行合理的制定也是不可缺少的,对招标的内容进行完善,并选择多家施工单位进行对比分析,并通过竞争来决定中标单位。 (四)施工阶段 所谓施工阶段就是指工程实施的阶段。在建筑施工的过程中,需要严格的根据施工设计图以及现场变更来对施工中的工程量进行核算。工程实物的形成过程以及工程竣工所需要的时间都很长,所以需要不断的在施工过程中对施工成本进行控制,并采用合理有效的方法来使工程造价的真实可靠性得到提高。对设计图纸和方案进行控制时,应该避免变更情况的出现,从而节约了资金开销,并避免了人工浪费。对索赔项目进行落实时,要采取实事求是、认真的态度来使问题得到解决,对一些反索赔问题(工期延误、施工失误等)也要认真的处理。在保证工程质量且验收合格时,要严格的按照合同约定并按期支付合同款,坚决不允许出现拖欠的情况。 (五)竣工阶段 竣工阶段是工程建设的最终阶段,也是工程造价最繁琐的阶段,在竣工以后需要对各方面开支的情况进行严格的的审核。通过竣工结算来获得最终的工程造价,投资单位需要根据合同来认真的核减额外费用,并对一些变更项目的附加费用进行严格的控制。 二、对工程造价进行有效控制的方法 (一)加强决策阶段的控制 在建筑施工过程中,建设项目的决策是至关重要的,项目决策也是对投资方案进行选择和决定的过程。在对建设项目进行决策的过程中,需要及时有效的把不同方案进行比较,从而可以做出科学合理的决策。除此之外,还需要进行认真的研究和分析,对施工技术已经建设方案进行具体的分析和论证,并对项目竣工后所获得的综合效益进行科学合理的预测。在施工过程中,对建筑工程造价进行合理有效的控制可以切实的为施工企业带来最大的效益。 (二)加强设计阶段的控制 工程设计是把建筑工程从计划变成现实的阶段。对建设项目中的设计阶段进行有效的控制是至关重要的。工程设计的重要目的就是通过最少的投入来获得最大的经济效益。工程设计对工程建设过程中的工程质量和进度有着直接的影响。对建筑工程的设计阶段进行有效的控制可以通过以下几个方面来进行。第一,对施工单位图纸设计的质量进行严格的监督和审查。第二,对设计概算的方法进行规范。第三,对与设计有关的激励制度进行合理的制定。第五,要勇于创新,不断的开发新技术、新工艺和新材料,并在工程设计中对新成果进行充分的利用。在施工过程中,对建筑工程造价进行合理有效的控制可以切实的为施工企业带来最大的效益。 (三)加强施工阶段的控制 对项目进行有效的管理不仅可以使劳动生产率得到提升,还可以使经济效益得到提高。项目管理的首要目的是对工程项目的管理进行强化,以此来使工程造价降低。很多专家认为,采取货币的手段对建筑施工过程的耗费情况进行管理,与此同时还需要采取标准成本来对成本进行管理是现阶段最好的手段,其效果很好。所以,在施工阶段对成本进行控制对工程项目管理有着直接的作用。 (四)加强审核阶段的控制 工程项目的审核主要包括事前审核、事中审核以及竣工审核等阶段。事前审核就是协助项目管理团队事先对工程施工项目进行诊断和把关,制定相关的项目施工方案,并使制定的方案更加的科学合理。事中审核阶段就是在施工过程中,对所有的施工阶段进行审核的过程。对工程造价进行控制的过程是一种动态的控制。对工程造价进行科学合理的控制与预测不仅可以使工程成本得到降低,还可以使施工企业和投资单位获得最大的经济效益。 三、结语 建筑工程在施工建设的过程中,所关系到的施工成本和相关费用都需要采用科学合理的手段来进行适当的调整,并最大限度的对有价值的信息进行充分的利用,以此来准确的把相关的工程造价以及综合性单价计算出来。对建筑工程中构成成本费用的因素进行研究和分析,可以使相关的信息得到充分的利用,与此同时还可以使每个项目的单价更加顺利的完成。而根据目前的市场经济氛围来看,每个项目的单价可以作为企业工程造价最主要的组成部分,这样还可以使企业自身存在的经济优势得到更大的提升,与此同时还可以更好的对成本进行控制,以此来实现企业的最大化利润。 工程建筑类论文:建筑工程技能与监管 在施工建设前,要做好施工的准备工作。例如,要编制科学合理的施工安全计划方案,明确规定出施工的工期、标准、材料、质量等方面的问题,明确各施工部门的安全责任分工,并向相关的安全监督部门提交计划。同时,还有同监理单位签订合同,做好工程的专项安全措施和安全风险评估等工作。建设施工过程中的技术安全管理建设施工过程中的技术安全管理主要包括下面几个方面:(1)施工材料的安全管理。施工单位在购买建筑材料时,要尽量选择规模较大有质量安全许可证的厂家生产的产品,以确保其质量安全。同时,在材料进场后,要组织专业的人员进行严格、细致的检查和抽样试验,确保其质量安全。在检验合格入库时,要根据材料品种、规格和要求等方面的不同分别存储放置材料,注意仓库的通风、采光、干燥程度等等,并派遣专人进行管理。(2)施工技术的安全管理。施工单位要对整个建筑工程施工的过程进行技术行为、质量的规范和监督管理,明确施工各个阶段的技术重点和安全标准,确立事前、事中、事后施工技术的安全质量管理和控制,加强对施工现场和重点环节的技术规范和控制。同时还要积极的引进先进的施工技术,并在实际的施工作业中不断的总结经验教训,对现有施工技术进行改革和创新,以提高施工技术的安全性、可靠性和有效性。(3)施工人员的安全管理。施工单位要组织单位人员进行安全生产方面的知识教育,并对员工发放安全帽、安全服等安全保障装备,制定相应的安全规范和制度,规定进场施工人员必须配戴安全帽等安全装备。并分派人员专门负责巡查施工现场作业人员的安全情况。对高空作业的人员必须配备安全带,并在其作业项目的横向、纵向以及四周满挂安全防护网,以防止高空坠落等事故的发生。在进行交叉施工作业时,必须搭设安全防护棚,以确保人员的安全。 在选择机械设备时,必须要保证其有正规的维修合格证和质量安全合格证;对机械设备的使用和维护要严格的按照说明要求进行操作;加强对设备用电、用水等的管理和控制;设备的使用人员和维护人员必须要持有相关上岗证方可上岗作业。建设施工后期的技术安全管理施工单位要配合监理部门做好施工后期的技术安全管理工作。要严格按照国家相关的法律规定对建筑项目的主体结构竣工验收的各个环节、步骤进行质量、安全的监测,确保安全质量不符合要求标准的建筑工程不会进入到运行使用环节,从而避免和防止因低劣建筑工程对国家社会和人民群众造成的影响和危害。同时,还要把建筑工程的维护、装修等辅助项目的安全质量检测融入到工程建筑全寿命的安全质量检测控制范畴中来,严格维护、装葺工作的操作流程和行为,避免或降低因工程维护、装葺的安全质量不达标而对国家和社会造成的间接或直接的经济损失,从而延长建筑工程的使用寿命,加强它的安全使用性能,保证建筑工程的合理、舒适、高效、安全。加强对施工人员的业务素质培训安全交底与培训。施工单位要积极的吸收和引进高素质的施工作业人员,提高施工队伍人员的整体施工水平和业务素质。同时,还应加强对单位在职施工人员的业务素质培训,提高他们对安全施工技术和管理的了解掌握,增强他们的施工技术能力和水平,以便于更好的开展安全生产工作。 建筑工程的安全不仅关系着建设施工单位的效益,更影响着国家社会的稳步发展和人民群众的生命财产安全。随着建筑工程技术的不断提高进步,建筑工程的安全性能也得到了一定的提高和保障,但仍然存在着许多的问题。因此,建设企业和施工单位必须加强工程建设施工的技术水平和安全管理,了解、认识到安全管理中的问题和不足,并积极的探索和寻求解决的途径和措施,才能提高建筑工程的施工技术水平和安全管理成效,保证建筑工程的可靠性和安全性。 工程建筑类论文:土木工程建筑及安全的思考 一、当前土木工程建筑安全中存在的一些问题 1.信贷调控效果显现,资金来源呈多元化众所周知,建筑施工中大多每个项目都是有专门的项目经理来主持的,都是经过专门的培训而生成的。但现在存在的一个问题是,实际上有不少工程都是挂靠的。而且不少工程建筑都为了盈利和减少开支,降低成本,从而使得工程建筑的现场管理混乱,包括施工的用电、封闭的作业、以及临边防护等都不符合规范,也没有制度的制约。因此随意性很大,这样就容易出现安全问题。2.对建筑工程的安全教育不落实,施工人员的安全意识薄弱没有对施工人员进行统一系统的安全教育和培训,而且施工者大都文化素质较低、安全技能差、自我保护意识不强、违章作业的想象突出,从而不能满足安全施工的需要,因此很容易出现安全事故和问题。 二、针对土木工程建筑施工中安全管理的几点思考 1.土木工程施工管理的主要内容 (1)进度管理工程进度管理是根据工程建设的内容、程序、时间以及总体的目标之间的关系来实施的资源的配置和计划的实施。为保证如期完工,必要时就必须对原来的计划和进度进行调整,然后再进行施工,如此反复直到工程完工并交付使用。可能在这个过程中,工程进度会出现误差。如果进度超出了预期的完工时间时,可能会出现加班加点的现象。这种情况极容易引起安全事故的发生,也会导致工程建筑的质量问题。因此在工程建筑进度管理的过程中,要时常检查实际进度是否和计划的同步,进度的控制要精确到旬、周、甚至是日。(2)质量的管理这在土木工程建筑领域已得到普遍的认识,那就是工程质量的优良程度既关系到工程的投资和成本的高低,也关系到人民群众的生命安全。因此,施工单位在施工过程中要细之又细、精之又精。当施工到达一定的见证点时,要及时邀请有关监理人员进行监督和见证。(3)成本管理所谓的成本管理就是在建筑施工中对工程项目的预期开支和实际开支以及全部固定资产投资费用的成本控制。成本管理的首要目标是在保证成本计算目标的有效实现的前提下来科学合理的配置其使用的人财物,从而实现有效的对工程造价进行管理和控制,如此便能收获良好的投资效益。在这个过程中,一定要处理好经济效益的原则。在对成本控制管理的同时一定要注意的是不能偷工减料、投机钻营,不能一味的为了降低建筑成本而忽视工程建筑施工中的安全问题。 2.土木工程建筑中安全管理的策略探讨 (1)深入研究土木工程建筑安全的理论工作,使其更加的科学话和制度化相比较发达国家的安全管理理论,我国在这方面就显得比较薄弱。安全管理理论的研究有助于在施工安全的预防和控制,这是毋庸置疑的。就目前而言,我国的施工现场管理比较落后,缺乏科学性,随意性大,所以加强施工现场的安全管理就显得尤为重要和迫切。在重视理论研究的同时,要做到和实践的相结合,加强安全意识,健全管理制度。(2)树立安全生产观念和意识安全工作是当前土木工程建筑中存在的最大问题,贯穿于整个工程建筑的始终,包括工期、质量和技术等一系列的要素之中。如果其中任何一个环节出现了问题,就有可能出现安全问题,从而导致其项目的受挫和公司的形象。所以土木工程建筑单位应时宣传和树立统一的安全思想,把安全工作应放到主要的位置来看待。(3)提高企业领导和相关负责人对建筑安全的认识,从而带领施工人员科学有效的搞好安全生产首先要强化和培训建筑企业的法人和有关安全生产的领导,使其能很好的认识和了解相关的安全法规和制度,使安全意识和思想能深入人心。并在实际的工作中能很好的落实到实处,如此才能为企业带来长久的经济效益。其次要把工程建筑的安全工作和企业的资质、工程项目的招标和业绩等挂钩,切实做到一票否决制的安全机制。并加大惩处力度,切实做到安全无小事的安全理念。(4)要切实把安全教育和安全管理落实到基层的施工队伍中提升其安全意识,加强其业务能力和文化素质,让人人都能懂安全,防隐患。杜绝以往的只凭经验的劣习,逐渐养成标准生产的习惯。并加强对施工者和领导者的法律知识的普及,提高人员的整体素质,这是解决安全问题的源头所在。只有整个建筑工作人员都能依照规范和要求施工、科学的工作和计划,才能从根本上杜绝安全隐患。众所周知,一线的施工人员是决定工程建筑的质量及是否定期完工的关键所在。只要施工人员的安全意识和业务素质得到提升,不仅能保证生产的安全,也能提升企业的经济效益和社会效益。因此,对一线施工者的安全思想普及是当前最迫切和必要的问题。

全面风险管理论文:关于国外银行全面风险管理体系建立的实践分析 论文摘要：文章通过分析国外部分主要商业银行，在全面风险管理体系建立的实践，从风险量化管理、风险分散化以及风险管理体系建立等三方面进行分析。通过比较，可以发现，国外商业银行在风险管理方面都采用了量化管理的技术手段，一些风险管理较先进的银行还将风险分散化技术应用到全面风险管理体系建立中，并降低了银行的资本需求，这些是我国商业银行在建立全面风险管理体系时需要借鉴和完善的地方。 论文关键词：商业银行风险管理；全面风险管理体系；风险分散化 全面风险管~(enterprise—wideriskmanagement，erm)是商业银行追求的风险管理目标，这种风险管理方法旨在全面衡量、控制和管理商业银行经营中不同业务的风险，并利用风险分散化的技术手段，全面整合风险，使银行拥有合理的资本储备。与全面风险管理相对应的是经典的风险集合管理，就是将银行的风险分类管理，如果在整合风险类型的基础上，进行经济资本的计算，其标准的程序是：经济资本(全部)：经济资本(市场风险)+经济资本(信用风险)+经济资本(操作风险)+经济资本(商业风险)。 全面风险管理体系追求的目标是既要建立风险防范的组织体系，又要有衡量银行的各方面风险及其分散化影响的量化方法。如果将各种风险看成是一个独立投资组合的一部分，那么银行在实行全面风险管理体系后，就能享受分散风险带来的好处，而不必为每一种风险分别购买保险，这样也就降低了银行的资本储备，使银行能更合理地使用自己的资金，并在竞争市场上获得竞争优势。 下面我们以花旗银行、德意志银行和大通银行国外商业银行作为研究对象，对国外银行的全面风险管理体系进行分析，并为我国商业银行的全面风险管理体系建立，提供有益的思路和参考方法。 一、花旗银行 (一)管理体系 花旗银行风险管理体系的基本结构是由一名副总裁直接负责全行范围内的风险管理，领导风险管理委员会，作为银行最高的风险管理机构。 花旗银行将风险管理职能作为一个重要的职能独立于其他的经营部门之外，不受日常经营部门的影响，其风险管理框架尽可能覆盖广泛的各个经营领域，以及考虑到了全球经营业务的分散性。花旗银行的独立的风险管理者负责建立和实施风险管理策略和其部门内部的风险管理执行，同时也要保证其执行于花旗整体的风险管理标准相一致。花旗银行独立的风险管理者负责建立和实施风险管理策略和其部门内部的风险管理执行，同时也要保证其执行于花旗整体的风险管理标准相一致。 (二)风险管理基本程序和方法 花旗银行在风险管理中采取一种“风险窗口”的管理方式，其中主要包括：宏观经济状况分析和行业分析、风险敞口的评估和风险的处理三个部分。花旗银行在风险管理上非常重视将风险的管理程序提前，进行事前的风险管理，在分析历史数据的基础上。对不同地区不同行业的未来走势做出预测，从而制定相应的业务发展和风险管理策略，保证银行业务的正常开展。 1．信用风险。花旗银行将信用风险分为消费者信用风险和公司信用风险两大类。风险管理的程序着重于公司层面的标准，以保证风险管理的统一性和全面性。 花旗银行在消费者信用风险管理方面实行组合管理的原则，充分考虑到组合内风险因素的相关性和分散性，并且消费者信贷也是花旗银行整体信贷资产的很大部分，占据69％的份额。这些信贷资产也产生于成百上千的客户，无论是地域还是行业，都具有很强的分散性。 公司信用风险管理方面，也非常强调将业务经营与风险管理的程序进行结合，同时保证风险管理的独立性，并存在一个单独的中心，控制风险的相关性、风险头寸暴露程度、以及限额的制定和管理等。并且对整体的公司信用风险进行组合管理，提高对风险整体的认识。 2．市场风险。花旗市场风险的管理和信用风险管理一样，都是在企业层面展开，进行策略的制定和执行，并且保证风险管理从上至下的一致性。每一个业务部门都必须建立一个独立的市场风险管理机构，建立市场风险管理框架，包括风险限额管理、风险测量、风险控制等方面。 花旗银行将市场风险分为：非交易组合风险和交易组合风险两大类，并且采用不同的风险测量手段进行管理。非交易组合风险的风险测量主要通过ear(earnings—at—risk)和因素敏感性分析(factorsensitivity)技术进行。表1说明了美元收益率曲线上行或下移loobp，对花旗税前收益的影响。在未来一年里，如果收益率上升loobp，花旗的税前收益减少8．22亿美元，而下降loobp则税前收益上升9．69亿美元。 对于交易组合的风险管理，花旗银行主要通过因素敏感性分析、var(value—at—risk)、压力测试来进行。每一个交易组合也都有其相应的市场风险管框架体系，其中包含限额管理、测量和控制。 二、德意志银行 (一)管理体系 在德意志银行的风险管理体系中，俘在一个专门的委员会风险小组(groupriskboard)对银行的风险管理策略的制定和执行负全部的责任，并且负责制定银行整体的风险管理框架。委员会风险小组实际i：就是德意志银行的风险管理委员会，并且由cro(chiefriskofifcer)领导一在风险管理委员会中，不同的风险归一个统一的风险部门进行管理，而不像以前分别由不同的风险管理部门进行管理，这样使得德意志银行在全面风险管理方面更加得心应手。风险管理委员会在德意志银行的风险管理框架中，具体的将银行风险管理职能分为五个部分，分别由不同的部门负责实施。这五个部分分别是：风险测量和报告、限额制定、风险识别、头寸管理和质量监督。 (二)风险管理基本程序和方法 在德意志银行的风险管理过程中，非常强调量化模型和研究的重要性，风险管理层正是根据量化的风险因素，对银行各个不同部门和风险种类进行风险额度的分配和管理。 1．风险分散化管理。德意志银行在风险量化度量中，不仅仅重视对各个风险单独类别的量化研究，同时更加注重对银行整体风险的研究，考虑各类风险之间的相关性和独立性。在德意志银行，管理层以经济资本来度量业务风险因素的大小，同时考虑到不同风险的分散化作用。 经济资本是测量在一定程度的置信条件、一定的时期内可能遭受的损失。在德意志银行，置信程度为99．98％。其中，var作为一种比较成熟的技术，是德意志银行用来衡量经济资本，测量风险因素的一种手段： 2．信用风险管理。在信用风险管理方而，德意志银行由风险管理委员会最终确定银行的风险偏好，负责管理策略的执行，并且将信用风险与其他各种风险统一～管理、在量化信用风险方面，德意志银行采用标准风险成本法(standardriskcosts)和经济资本(economiccapita1)的方法进行度量。所谓标准风险成本是一种风险补偿率(riskpremium)，是根据一年的历史数据所预测出来的由于违约所导致的损失所计算出来的。1999年，德意志银行信用风险暴露的标准风险成本为l0亿欧元，①这是由于信用风险补偿，银仃预计能够从信用风险资产中所产生的预期收益．另外，德意志银行通过经济资本的方法，将银行所面临的操作风险、国家风险、衍生具风险等都进行了详细的度量，最终将各个风险进行综合分折，从而得出银行整体的风险状况。1999年l2月31日，德意志银行的整体风险的经济资本为151．6亿欧元。 三、大通银行 (一)管理体系 大通银行其将银行所面临的风险分为：流动性风险、信用风险、市场风险、市场风险、法律风险等具体种类，并且在其各个经营部门中，分别设有独立的风险管理委员会，对各个业务部门经营所面临的风险进行管理。并且各个风险管理委员会将风险管理报告向上提交给高层的经营管理部门和人员。 在大通银行的高层风险管理机构中，又具体分为两个风险管理组织：资产负债风险管理和投资银行风险管理。这两个风险管理组织机构将传统的银行资产负债业务和银行的投资银行业务的风险管理进行分别管理。大通银行的风险管理机构的设计具体情况见大通银行2004年年报。 各个部门的风险管理委员会，在银行首席风险管理执行官的统一指导下完成各自的风险管理工作，首席风险管理执行官在整个银行的范围内独立实行银行风险管理和控制职能，并且直接向银行的董事会负责，向银行的最高管理层报告银行一定时期的整体的风险状况和应该采取的风险控制策略。 (二)风险管理基本程序和方法 1．风险分散化管理。大通银行在风险管理上最主要的手段是风险分散化和控制。大通银行通过其广泛的经营范围，对银行自身经营过程中所面临的风险进行分散化，并且对各种风险进行相应的组合管理，统一控制，统一分配风险额度，以达到全面控制银行风险的目的。正是由于实行了风险分散化的管理方法，大通银行的经济资本需求，在单个风险累加的基础上有显著的降低，使银行的资源配置更加合理。 从有关数据可以看到，大通银行通过风险分散化获得近20％的收益。大通银行总的经济资本需求是通过模型确定的，而这种预测是在风险分散化的基础上进行的。把通过风险分散化调整的资本需求与普通股权益相比较，以此来估计资本的利用效率。大通银行的风险管理政策就是维持一个能支持企业增长的适当资本水平，并能为风险损失提供保护。 2风险度量技术。大通银行通过动态来测量内部和外部的对日常经营业务和银行头寸产生影响的因素，并识别银行可能面临的风险因素。并且由经营部门和风险管理部门共同参与制定适当的风险管理策略。 在度量风险因素方面，大通银行采取综合采用多种风险测量技术的方法，其中包括：预期损失、未预期损失、var和压力测试等多种手段。并且定期的对银行风险测量的模型的假设参数进行检查，保证其正确反映银行的状况，减小模型风险的产生。同时，大通银行建立了相应的风险监视和控制政策机制，风险监测控制机制范围覆盖银行日常的所有的经营领域和业务，并且大通银行的风险报告体系涵盖了银行所有的经营业务，向管理层提供日、周、月的相应风险报告。 四、对外国商业银行全面风险管理体系的分析 综合上面谈到的花旗、德意志、大通等外国主要商业银行在全面风险管理方面的策略和方法，有以下三方面的认识。 第一，国际大银行在风险的量化度量方面比较成熟，能够较为准确地对包括信用风险、市场风险、操作风险等进行度量，从而为银行的风险管理以及经营决策提供帮助和依据。在量化度量方面，国外商业银行在市场、信用和操作风险等方面，都在引入var(value—at—risk)的衡量方法，并利用var结果直观地反映银行可能面对的风险损失，而且在置信度的选择上，已经达到很高的要求，德意志银行的置信度选择在99．98％，已经超过巴赛尔委员会要求的99．9％的置信度，更高于可接受的行业标准95％的水平。这说明在风险管理水平上，国外较先进的银行对自身的要求是很高的，这种风险防范的高要求将确保银行的稳健经营和对风险损失的防范能力。 在利用var进行风险量化分析时，各银行主要采取三种方法：参数预测法(parametricestimation)、历史模拟法(historicalsimulation)和蒙特卡罗模拟法(momecarlosimulation)。参数预测法能很容易计算并得到较精确的结果，但是它的假设前提是正态分布，而且对于非线性组合将很难计算。历史模拟法的优点是没有分布假设而且很容易理解，但需要较长时期的历史数据而且只能用一个样本路径。蒙特卡罗模拟法的优点是在分布上约束很少，而且在精确度上能更好地控制，但是具有很强的时效性同时具有模型风险。 第二，国外商业银行采用整合风险的管理方法，考虑各类不同的风险以及同类风险之间的相关性和分散性，使其能够更准确的把握银行整体的风险特征。对银行各类风险的相关性进行分析，并利用风险分散性来确定合理的经济需求已经使国外商业银行全面风险管理最核心的内容。这也是现代全面风险管理体系中最前沿的问题。 在具体的模型技术应用上，主要有两种方法，一种是通过系函数方程(copulafunctions)和确定预期缺口(expectedshorftalallocation)来对经济资本需求进行整合，另一种是利用蒙特卡罗预测方法(montecralosimulation)整合信用风险和市场风险。 第三，国外商业银行在采用全面风险管理的管理框架时注重将风险管理决策层设在组织最高位置。在管理体系中，一般都设计了相对比较独立的最高风险管理机构，如风险管理委员会，并且直接向银行的最高层负责，使银行管理层更加客观的了解银行的风险状况。同时将银行的风险管理与日常的经营业务结合起来，建立风险文化，强化风险意识，真正做到全面风险管理。 全面风险管理论文:探析保险集团全面市场风险管理 摘要:保险集团是以保险为核心,融证券、信托、银行、资产管理等多元金融业务为一体的金融混业经营集团。本文针对保险集团混业经营中子公司的复杂性和子公司业务的特殊性,对保险集团如何进行全面市场风险管理进行了探讨。 关键词:保险集团混业经营市场风险管理 随着我国经济社会的不断进步,保险业发展水平逐步提高,资本市场与货币市场日益成熟,保险业已经成为支撑社会保障体系的重要力量,保险集团已成为金融体系日益活跃的重要组成部分。保险集团是以保险为核心,融证券、信托、银行、资产管理等多元金融业务为一体的紧密、高效、多元的金融混业经营集团。保险集团的金融混业经营使其能够全面参与衍生产品的各个市场环节,但也增加了保险集团市场风险暴露的广度和深度,即由于业务的综合性而能受到金融市场领域风险的直接影响,构成了全面的市场风险。保险集团混业经营中子公司比较复杂,而且每一个子公司业务性质都有其特殊性,给集团市场的全面风险管理带来了极大挑战。 保险集团全面市场风险管理的架构 巴塞尔银行监管委员会在1996年颁布的《资本协议市场风险补充规定》中,将市场风险定义为因市场价格波动而导致表内和表外头寸损失的风险,并根据导致市场风险因素的不同将市场风险划分为利率风险、股票风险、汇率风险和黄金等商品价格风险。随着经济全球化、金融国际化以及金融创新的发展,保险集团面临的市场风险呈现出高层化、扩散化、契约化和网络化等特点。2007年以来的次贷危机又使保险集团的市场风险进一步上升。在这个背景环境下,保险集团应考虑设计一个有效的市场风险管理架构,通过建立和适时调整自身的风险管理机制,来防范和化解集团和子公司层面面临的各类市场风险。 市场风险集成管理的风险管理架构应设计为矩阵式的市场风险管理架构。它应在横向业务整合的基础上,增加纵向的管控,将同属性的交易或者具有相同风险因子的品种进行风险加总。金融集团由决策层确定总体风险资本,然后把总体风险资本限额按横向(子公司)来进行分配。即将风险资本限额在集团不同的子公司之间进行分配,子公司再将所配的风险资本限额配置到每一个业务部门,则每一级的管理者面对的一个关键问题是如何把下一级的投资活动产生的风险限制在可控范围内。如果每一级的风险管理者都能做到随时掌握和监督下一级的风险限额执行情况,并能对突破既定限额的情况进行及时干预,则风险管理就算真正达到目标(层级管理)。 保险子公司与资产管理子公司的市场风险管理 新《保险法》对于保险资金的运用渠道一直有严格规定,只允许投资于银行存款、买卖政府债券和金融债券。由于投资渠道的限制,加之1996年5月以来的8次利率调整,使保险资金处于闲置状态或低收益状态,导致出现了严重的利差损问题,严重影响了保险公司的生存和发展。1998年以后,保险公司陆续获准可以进行同业拆借、买卖中央企业aa+公司债券、国债回购、协议存款、企业债券及证券投资基金。2004年,保险公司又获准可以买卖可转换债券、保险外汇资金境外运用、投资银行次级债。2004年10月,随着《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》的颁布,标志着我国保险资金可以直接进入证券市场进行股票投资。一般来说,保险资金运用的原则应符合安全性、流动性、收益性三原则, 并在遵循安全性原则的前提下以求取得更多的收益, 同时应保持一定的流动性以应付日常开支和保险赔付。 保险资金运用可主要按照风险限额管理来实施(子公司层面),首先根据保险子公司(或保险资产子公司)的资本实力、股东目标与风险偏好、监管规定等,确定保险资金运用的总体风险水平以及相应的抵御风险损失的风险资本限额;然后,根据对各业务部门或交易员的风险调整的绩效测量结果,以及其它因素在各层次间进行风险资本限额的分配;最后根据分配的风险资本限额对各业务部门乃至每一笔交易的风险进行监控,并根据风险调整后的绩效评估结果以及其它因素对风险资本限额进行动态的分配调整。 保险公司偿付能力越大承受高投资风险的能力越大,衡量偿付能力的指标有净保费与净资产之比,美国的保险监管认为3:1为满意的最大安全比例,这一比例愈大,保险资金的运用规模可以相对大些。未决赔款准备金与净资产之比高于1:5,保险公司有可能破产,这一比例愈大,保险公司的资金运用规模相对小些。我国2001年制定的《保险公司最低偿付能力及监管指标管理规定》做出了具体规定,其中也规定了财产保险公司资金运用指标,寿险公司投资收益监管指标。严格根据保险公司的资本实力和偿付能力,对保险投资总投资额及其风险限额上做出限定,对保险资金投资的市场风险将起到事前控制的作用。 银行子公 司的市场风险管理 我国银监会2004 年了《商业银行市场风险管理指引》,从操作层面上对商业银行的市场风险管理提出了要求。银监会《商业银行资本充足率管理办法》规定,商业银行交易账户总头寸高于表内外总资产的10%或超过85亿元人民币的商业银行需计提市场风险资本。这意味着,银行子公司必须对市场风险进行合理的管理,以便对市场风险资本金进行管理。 银行子公司目前产生市场风险的资金交易品种,主要包括外汇交易(如即期外汇买卖、远期外汇买卖、外汇掉期等)、贵金属交易业务(如黄金白银的即期买卖、远期买卖、掉期及租赁交易)、衍生产品交易业务(如货币掉期、利率掉期、掉期期权、外汇期权、债券期权、利率期货、指数期货、指数期权等)、利率产品业务(如机构债券、公司债券、短期商业票据、新兴市场公债等)、结构化产品业务(如信用违约互换、与信用相连的债券等)。随着利率市场化、金融创新的不断深化,银行子公司的经营重点由传统的贷款业务向市场业务转移,面临的市场风险的种类和规模将成倍增长。 银监会的《商业银行市场风险管理指引》中要求商业银行根据资产负债的特征划分银行账户和交易账户,并针对两个账户的不同特征选择合适的方法计量市场风险。银监会的《商业银行资本充足率管理办法》规定,需计提资本金的市场风险包括以下风险:交易账户中受利率影响的各类金融工具及股票所涉及的风险、商业银行全部的外汇风险和商品风险。其中不包含银行账户中的利率风险。银行子公司应当尽量对所计量的银行账户和交易账户中的市场风险(特别是利率风险),在全行范围内进行加总,以便董事会和高级管理层了解本行的总体市场风险水平。在操作层面上,由于银行账户采用账面价值核算,而交易账户采用市场价值核算,因此常用的var方法主要集中于交易账户的市场风险衡量,而无法覆盖银行账户的市场风险。后者往往使用敞口分析、缺口分析或敏感性分析加以补充。这样,在计量两大账户风险的方法上就出现了不能统一的局面。 银行子公司应对两个账户进行市场风险的统一管理。统一银行账户和交易账户的市场风险管理,有助于高级管理层准确衡量全行范围内存在的风险。两大账户的市场风险管理割裂,则可能因统计口径、参数设置和计量方法的不一致给董事会和高级管理层的决策造成困难。银行账户的var 可用monte carlo模拟利率和汇率的未来变动,计算出银行账户在一定置信度下的最大可能损失,这在本质上与交易账户的计量是统一的,因而从技术上而言,统一两大账户的市场风险管理是可行的。 证券子公司的市场风险管理 (一)证券承销业务的市场风险 证券承销业务的市场风险是余额包销的风险,证券承销业务市场风险管理的目标就是要将承销的股票全部销售出去,不能产生余额包销,而股票能否销售出去的核心在于股票发行定价。因此,证券承销业务事前风险管理的核心在于承销证券发行定价能力。另外也可对承销股票的var(ipo新股价格变化可用二级市场中行业相同、经营状况相同的公司的股价变动来反应)进行估算。 (二)证券投资业务的市场风险 证券投资风险主要是股票、债券等金融产品二级市场价格波动的市场风险。可采用以var限额管理为基础的风险管理策略。 (三)融资融券业务的市场风险 2008年10月经国务院同意,中国证监会宣布要启动证券公司融资融券业务试点工作。在融资交易中,证券子公司可能会面临到期客户不能偿还融资款,甚至强行平仓后所得还不足偿还融资款的风险,即客户把损失风险转嫁给证券子公司。还有,证券子公司在动用自己的资金或者证券为投资者融资融券过程中,由于错误判断市场所引起的风险,即股票上涨误判为下跌融出资金,而股票下跌误判为上涨融出股票,也将直接对证券子公司的利润产生负面影响。另外,引入卖空机制后,估值偏高的机构重仓股也会存在下调的风险,抱团取暖的现象将大为减少,这些将增加证券子公司的自营业务难度和风险。 针对融资融券可能的市场风险,证券子公司应建立信用账户预警系统,对客户信用交易帐户的融资买入和质押股票的风险指标进行动态监控,量化融资质押证券强制平仓的预警线和平仓线,并且根据市场趋势调整融资融券的比例。 信托子公司的市场风险管理 2007年3月1日,中国银监会正式颁布实施新修订的《信托公司管理办法》和《信托公司集合资金信托计划管理办法》,同时下发“关于信托公司过渡期有关问题的通知”,这就是业内所谓的信托“新政”。《办法》第二十条规定,信托公司固有业务项下可以开展存放同业、拆放同业、贷款、租赁、投资等业务。投资业务限定为金融类公司股权投资、金融产品投资和自用固定资 产投资。目前,信托子公司的自营业务有较大的比重在证券投资上,因此自营业务的实时监测就目前的自营业务的品种而言,反映的主要是证券投资的风险。 对于固有业务项下证券投资的市场风险及管理情况,信托子公司应对因股价、市场汇率、利率及其他价格因素变动而产生和可能产生的风险值进行估算(即证券投资组合的var值),分析上述价格的变化对公司盈利能力和财务状况的影响。对于有些资金信托项目,资金信托计划中承诺通过调整管理费弥补投资者的利息风险,将投资者承受一定的利率风险附带转嫁到信托公司自身上,从而吸引投资者的,信托子公司对这类信托项目的利率风险的估算可采用利率风险var,计算在一定置信水平下,由于基准利率变动导致的管理费用的最大可能损失。 基金子公司的市场风险管理 一般而言,基金投资的实际风险承担者是基金管理公司的客户——基金投资者,而基金管理公司只是受托理财,作为报酬,基金投资者要支付管理费给基金管理公司。因此,从集团层面来看,基金管理资产不纳入集团的市场风险资本限额汇总计算,对基金公司投资组合的市场风险管理主要属于指导建议层面,对其投资的市场风险进行动态测算与评估并给出指导意见。但对有些特殊类型的品种,则应测算其不能保本对基金公司造成的潜在损失,且应对其实施的投资组合保险策略进行严格动态监控。 全面风险管理论文:我国商业银行全面风险管理体系的构建 [摘要]商业银行全面风险管理体系是指对银行内部各个层次的业务单位、各个种类的风险进行通盘管理，由于其在风险管理能力和效率等方面的优越性，目前已成为国际先进银行风险管理的趋势。我国商业银行应尽快引入全面风险管理的理念和技术，完善内部评级体系、统一数据库等基础性工作，以从根本上提高风险控制和管理能力，促进综合竞争实力的稳步上升。 [关键词]全面风险管理体系（erm）　新巴塞尔协议　内部评级　风险管理文化 一、全面风险管理体系的涵义和特点 全面风险管理体系（enterprise-wide eisk management，erm）是指由银行不同部门（或客户、产品）与不同风险类别（信用风险、市场风险、操作风险）的不同组合所涵盖的各种风险。其核心理念是：对商业银行面临的所有风险做出连贯一致、准确和及时的度量；建立一种严密的程序以分析总风险在交易、资产组合和各种经营活动范围内是如何分布的，对不同类型的风险进行评价和合理配置资本（见图1）。 全面风险管理体系不同于以往传统的风险管理模式，在体系的建立和运行上有以下特点： 1.分层管理。作为全面风险管理体系，其风险管理部门的设置，呈现出一种分层设置、分层管理的特点，同时强调最高管理层在风险管理中的作用。全面风险管理体系要求在每一个基层的业务部门单位中，都设立相应的部门或者岗位，专项负责该部门的风险管理工作，并将银行日常经营过程中的风险信息向上传递，一直到直接由董事会领导的风险管理委员会。 2．集中与分散兼顾。负责管理不同类型风险的部门最终要将风险状况向最高的风险管理部门——风险管理委员会进行报告，由此进行统一的管理和规划。风险的分散管理有利于风险管理的专业化和有效性，风险的集中管理有利于风险的综合管理规划和银行整体风险管理能力的提高。全面风险管理将风险的分散管理和集中管理方式结合起来，以达到风险管理的最优化模式，提高银行整体的风险管理能力。 3．风险管理事前化。全面风险管理体系要求风险管理的事前化，对尚未完成的经营事件要进行风险的预测分析，这可使银行对风险因素的分析更加及时，也就有更充分的时间来对其进行管理。 二、全面风险管理是银行业风险 管理模式的发展方向 2004年6月出台的《新巴塞尔协议》用包含信用风险、操作风险和市场风险的全面风险框架替代了原来以信用风险为核心的监管模式。目前越来越多的国外银行已经建立起自己的全面风险管理体系，以将银行各种风险通盘考虑，提高管理效率。 首先，全面风险管理体系可以提高银行内部的风险管理能力和效率，提高银行的日常经营能力以及抗风险的能力，并从一个全局的角度，去考虑风险事件对银行整体的影响，而不再仅仅局限于某一个方面。这样，可以大大提高银行的风险－收益分析的质量，并且对银行面临的风险因素在整体上有一个更好的把握。 其次，全面风险管理体系有利于银行各部门在风险管理中的配合，提高银行内部的标准化作业程序的建立，提高银行内部各部门之间的沟通能力，减少银行内部的经营成本。并有助于提高员工的风险意识。 再次，全面风险管理体系可以使银行能够向市场提供全面的风险信息，使得市场和投资人对银行有一个全面的了解，有利于投资者做出正确的判断。同时，能提高银行本身的信誉，提高投资者的信心。 全面风险管理体系与传统的风险管理模式相比，具有以下的优势（见表1）。 三、我国商业银行全面风险管理体系的构建 目前，我国银行业开始认识到风险管理对其业务经营和可持续发展的重要性，但是，我国银行风险管理框架是以1988年旧资本协议为基础建立的，定量管理还只是停留在资产负债指标管理与头寸管理的简单匹配上；风险管理仍局限于信用风险管理；银行的风险管理主体不明确，缺乏风险管理的组织体系和制度保障。这种孤立、片面、静止的风险管理方法和技术越来越不适应现代银行风险管理的需要。为此，我们必须树立现代银行全面风险管理理念，在深化银行产权制度和完善法人治理结构的基础上，加强我国银行风险管理制度建设，建立全面的风险管理体系。 1.建立和完善银行内部评级体系。从国际大银行的经验来看，内部评级对于风险管理的重要作用主要表现为:为金融工具价格的决定提供重要依据; 作为提取坏账准备金及经济资本分配的基础; 为客户综合授信提供依据;为管理者风险决策提供参考等。当前我国商业银行普遍实行了贷款五级分类法，这是建立内部评价系统的第一步，但是与先进的国际银行相比，我国商业银行在内部评级方法、 评级结果的检验、 评级工作的组织等方面都存在很大差距。主要表现在评级级别的有限区分、风险揭示不足; 基础数据库储备不足，数据质量不高，缺乏规范性；评级结果运用有限等方面。因此，商业银行应尽快加强内部评级体系的建设，针对当前存在的问题，扩大风险评价和分析的范围，对个体风险和组合风险都要做到连续监控和准确度量; 在银行内部成立专业化机构，组织调配各类有效资源，持续和深入开展内部评级体系的研究、 设计和开发工作，并对相关的业务流程和决策机制进行必要的改造和完善，为全面风险管理体系的构建打下良好基础。 2.建立统一的数据库和管理信息系统。全面风险管理体系的建立，是以充足的历史数据和完善的数据处理系统为前提的。在新巴塞尔资本协议有关违约概率、既定违约损失率和违约时风险暴露的文件中，都明确提出了对于数据库和管理信息系统的要求。国际同业的经验表明，大多数银行在内部评级体系建立过程中，70%～80%的精力消耗在数据清洗和数据结构整合方面①。而我国的商业银行基础数据储备不足、来源渠道不一、财务数据不真实、数据形式缺乏规范性；商业银行管理信息系统效率低下，缺乏稳定性，很多商业银行甚至还未建立起真正的管理信息系统。这些问题严重制约了我国商业银行信用风险量化研究的发展，必须尽快建立统一的数据仓库和高效的管理信息系统，从而保证构建全面风险管理体系中所有量化研究的数据需要。 3.培养信用风险管理的专业队伍。建立全面风险管理体系需要具有深厚金融财务理论基础、数理基础和计算机技术的风险管理的专业人员。对于风险管理的核心技术，最好将其分散化，以防止个别人才流失对整个风险管理体系的冲击。同时，还要注意对现有人员的定期培训和优化调整，从而确保全面风险管理体系的先进性和实用性。 4.完善商业银行现代产权制度，改善内部治理结构。产权制度是经济运行的基础，有什么样的产权制度，就会有什么样的组织、技术、效率。加大力度完善银行的现代产权制度，引入良好的现代公司治理结构，推进商业银行风险管理制度化建设，是保证银行风险管理制度长期稳定发展的最根本措施。当前，我国工、建、中、交四大行已经完成股份制改造，当务之急是在产权改革的基础上，积极借鉴国际大银行的组织模式与运作经验，引入良好的公司治理结构，从根本上促进商业银行风险管理的制度化建设，提高我国商业银行风险控制和管理能力，促进综合竞争实力的稳步上升。 全面风险管理论文:全面开彼后我国商业银行风险管理的组织结构设计——基于权变理论的研究视角 论文关键词：风险管理 组织结构 设计 权变理论 论文摘要：wto过渡期结束后，我国银行业全面对外开放，国内商业银行面临的风险形势日益严峻，因此，适应外部环境的变化，设计一个健全、有效的风险管理组织结构对银行具有重要意义。权变理论的基本观点是有效组织的设计取决于环境的特性，不存在一个最佳的组织结构模式。基于权变理论，我们通过考察当前我国商业银行面临的主要环境因素，并借鉴国际先进模型和参考巴塞尔委员会有关规定，认为设计我国商业银行风险管理组织结构应遵循八大原则。 一、引言 2o06年12月l1日，按照“人世”承诺，五年过渡期结束，中国银行业全面对外开放，中外银行之间的竞争将更加剧烈。而风险管理能力是商业银行的核心竞争力之一，一些国际活跃银行之所以几十年甚至上百年长盛不衰，是因为这些银行在风险管理上积累了丰富经验，特别是它们的风险管理组织结构随着竞争环境的变化而不断变革，为风险管理奠定了牢固的基石。而国内银行业的风险管理组织结构，和国际一流银行相比，差距明显，尚存在很多问题。银行风险管理组织结构的落后将带来竞争上的明显劣势，因为，落后的风险管理组织结构带来的是风险管理手段的落后，而风险的失控对银行的发展无疑是致命的。因此，适应外部环境的变化，设计一个健全、有效的风险管理组织结构，对商业银行有效管理面临的各类风险，持续地提升风险管理能力和核心竞争力具有重要意义。 然而，国内关于商业银行风险管理组织结构的研究文献却相当缺乏，直到近几年才陆续有文章发表。但这些文献有的只针对管理某一类风险的组织结构进行研究分析，缺乏全面风险管理的视角f李志刚，2003；蒋东明等，20o4；贾晓菁，2005；黄明喜，2005；刘永兵，2006)；有的虽然着眼于整个银行的风险管理组织结构构建，却主要是从实务角度出发，缺乏应有的理论基础(王雪梅，2005；李正旺等，2005)。本文基于权变理论的研究视角，对构建我国商业银行风险管理的组织结构进行了探索以期能为我国商业银行组织结构变革提供借鉴。 二、权变理论概述 权变理论产生于20世纪60—70年代的美国，强调权变的理论和方法，即强调随机应变之意。权变理论的基本观点是有效组织的设计取决于环境的特性。洛什在6o年代首次提出权变方法(conitngency-approach)，其核心观点认为在企业管理中要依据企业所处内外环境随机应变，而不存在“普遍适用、一成不变或最好的”管理理论和方法。代表人物之一卢森斯指出权变关系是两个或两个以上的变数所对应的一种“if—then”函数关系。在具体的管理实践中，环境是自变量变数，如组织外部的社会经济条件、内部环境等，对应“if”；而管理的模式、手段、技术，则是相应环境下的因变量变数，即“then”。特定的管理情境对应不同的管理方法，并且后者的有效性随前者的不同而变化。不存在既适应于特定环境而又能普遍应用于各种环境的最佳方法。 根据权变理论，组织结构按内外环境的特点来设计，可分成不同的结构模式。伍德沃德在其著作中指出，每种有类似目的和工艺技术的生产系统，都有其独特的组织模式和管理原则。伯恩斯和斯托克的研究认为：企业按照目标、任务、工艺和外部环境可分为“稳定型”和“适应型”两大基本类型。前者适宜采用“机械式”的组织形式——强调严格的组织规范、明确的任务、与权力对等的责任。后者则应采用强调权宜应变、系统内部的相互关系、技能和经验的“有机式”组织形式。洛什和劳伦斯在前任研究基础上提出分类法，强调外界环境影响，用“分化”来表示一个企业适应于外部环境而划分为各个小单位的程度，“综合”或“整体化”来表示协作和管理的统一。比较而言，整体化程度(集权程度)适应于外部环境的企业往往较为成功。赫尔瑞格和斯洛坎则进一步按市场变化、工艺、产品特性等条件将集权程度分为四种模式：事业部制、矩阵结构模式、直线职能结构以及总店控制式。权变理论强调，在进行组织和管理时不存在一个最好的方法。分权并不一定比集权好；官僚机构也并不都坏；明确清楚的目标也不是总好；民主参与式的领导风格也可能不适合于某些环境；而严格的控制在某些时候也可能是适宜的。总而言之，这完全取决于很多相互作用的内部和外部的变量。管理的形式和方法必须根据组织的外部环境和内部条件的具体情况而灵活选用，并随着环境和条件的发展变化而随机应变。权变理论的最终目标是提出最适合于具体情景的组织设计和管理活动。在一种环境条件下所运行的组织运作模式可能不适合另一种环境条件，不存在一个最佳的模式。 权变理论对商业银行组织设计的意义非常大。现代商业银行面l临的是一个迅速变化的外部环境，市场的风云变幻会迅速地影响客户的行为抉择，银行的经营方略必须不断调整，以顺应外部环境的变化，这就要求银行的组织结构设计应符合这一基本要求。 三、基于权变理论的商业银行风险管理组织结构设计 (一)主要的环境影响因素 银行环境指的是存在于银行边界之外的并对银行具有潜在的或部分影响的所有因素，是环境中对银行敏感的和必须对生存做出反应的某些方面。近些年来，随着我国金融乃至整个经济体系市场化和国际化程度的不断加深，我国商业银行风险管理所面临的环境正在发生着深刻的变化，主要表现在市场环境的变化和监管环境的变化。 1．市场环境变化。市场环境变化包括市场风险环境变化和市场竞争环境变化两个方面。首先，从市场风险环境角度看，近年来，构成金融机构风险环境的三大风险变量——利率、汇率和股票价格已实现或基本实现了市场化，其波动性和对金融机构的影响正在发生很大变化。其次，从市场竞争环境角度看，20o6年wto过渡期结束后，我国银行业全面开放，由此而带来的国际竞争使得我国金融机构经营环境的风险更大。这一方面是由于竞争必然导致市场创新，而创新又必然伴随着更大的风险。另一方面，由于产品创新和风险管理方面的显著差距，我国金融机构可能在国际竞争中处于劣势，从而被迫进入市场中风险较大的一些领域，尤其是风险承担难以得到充分回报的那部分市场，因而风险环境可能更加恶化。 2．监管环境变化。自2o世纪9o年代中期以来，风险监管成为西方各发达国家金融业监管的主流，主要表现在风险资本监管和风险监督检查两个方面。前者是基于资本约束风险承担和业务扩展的基本功能，以敏感反映金融机构风险承担和风险管理水平的监管资本要求来促进金融机构加强风险管理；后者则对金融机构识别、衡量、控制和检测风险的整个风险流程和组织架构提出监管要求并进行持续的监管检查。风险监管的发展突出反映在2004年出台的“巴塞尔新资本协议”中。新协议使得“巴塞尔协议”作为风险的国际协议得到了进一步强化，它通过提高监管资本要求对银行风险的敏感性，并利用内部激励、监管检查和市场约束三种力量来促进银行加强风险管理。新协议覆盖了金融机构所面临的主要风险，反映了国际金融领域全面风险管理发展的需要。新协议首次将包括法律风险在内的由人员、系统和业务流程以及外部事件引致的操作风险纳入到资本要求框架，使得资本协议所覆盖的风险范围由1988年的信用风险和1996年的交易账户市场风险进一步扩展到金融机构全面风险。尽管我国宣布暂不实施新协议，但新协议毕竟是国际金融市场上重要的游戏规则，只要我们继续参与经济全球化进程和国际竞争，就不可避免地要受到它的影响，甚至制约，在银行业全面开放的环境中更是如此。 总之，当前对我国商业银行风险管理组织影响最大的环境因素是wto过渡期已经结束，中外银行竞争渐趋白热化以及《巴塞尔新资本协议》所代表的更加严格的国际银行业监管。基于这些环境因素的影响，我们认为，我国商业银行风险管理组织结构的设计应充分借鉴国际上先进的风险管理组织结构经验，并适当参考巴塞尔委员会关于风险管理组织结构问题的有关规定，只有这样才能为风险管理构建牢固的基石，尽快缩小与国际活跃银行在风险管理方面的差距，以期与外资银行在竞争中一决高低。 (二)国际经验借鉴 根据组织设计理论，组织结构的整体设计包括三方面内容：需要完成的工作活动、报告关系、部门组合。一是规定的工作活动。设立部门的目的是为了完成对组织有战略意义的任务。为了完成组织认为对其实现目标有价值的任务，往往需要设立特定的部门。二是报告关系。通常也称作指挥链，是一条连续的权力线，它将组织中所有的成员连接起来，并显示谁应该向哪位主管报告工作。三是部门组合方式。部门组合的方式包括职能型、事业部型、矩阵型、横向型以及网络型结构等，每种类型的结构都适用于不同的情景条件，满足不同的需要，都是帮助管理者改进组织效果的一种工具，其有效性如何取决于特定情景条件的要求。下面我们将通过分析巴塞尔委员会和全球风险专业人员协会(garp)和关于风险管理组织结构的模型或规定，得到一些有益的启示，供我国商业银行借鉴。 1．巴塞尔委员会关于风险管理组织结构问题的相关规定。 巴塞尔委员会对风险管理组织结构的规定散落于委员会出台的几个文件之中，如1997年9月《利率风险管理规则》等，见表1． 经过分析可以发现，巴塞尔委员会关于风险管理组织结构的有关规定侧重于操作层面，它把风险管理组织看作一个由不同子系统组成的有机系统，而每一个相关部门只是这个有机系统中的节点。因而，一个风险管理组织的有效与否既取决于每一个节点的正常运作，又取决于整个有机系统的健康运行。具体来看，有以下几点值得我们借鉴。 (1)强调职责清晰、权责明确。委员会特别强调要在银行内部建立起一个职责清晰、权责明确的风险管理机制。这既包括董事会与高级管理层之间的明确权责分工，又包括具体的风险管理部门、业务部门、监督部门独立的、明确的职责规定。在强调清晰的职责的同时，巴塞尔委员会还强调董事会、高级管理层和审计机构之间要进行充分的交流与合作。 (2)强调风险管理的系统性。委员会将有效的风险管理组织看作一个由决策系统、信息系统、执行系统和监督系统组成的有机体系。风险管理组织结构完善与否就在很大程度上取决于它所包含的各个子系统是否健全和有效运作。任何一个子系统的失灵都有可能导致整个管理框架的失效。 (3)强调银行内部充分而有效的信息流动。委员会特别强调要建立一个完善的信息系统，进而在银行内部形成一个有效的信息沟通渠道——包括信息上报、信息下达以及内部信息的横向流动。一个正确的风险战略的出台在很大程度上依赖于其所能获得的信息是否充分。而风险战略能否被正确执行则受制于银行内部是否有一个充分的信息沟通渠道。对于审计监督部门来讲，没有充分的信息就不能对风险管理部门的成效进行准确评估，很难找出其存在的缺陷和不足。有效的信息沟通可以确保所有的工作人员都能充分理解其工作职责与责任，并保证相关信息能够传递给适当的工作人员，从而使风险管理的各个环节正常运行。银行内部信息的顺畅流通在很大程度上取决于银行信息系统是否完善。因而，从某种意义上来讲，信息系统是有效风险管理框架的基础和前提。 (4)强调对风险管理进行必要的监督。委员会认为银行业是一个动态的、快速变化的行业，银行面临的风险也是不断变化的，因此，银行必须不断改进风险管理体系以保持其有效性而这就需要银行根据不断变动的内部和外部环境对风险管理进行持续的监督和评估。鉴于此，委员会突出强调银行内部应建立一个独立的第三方来对风险管理进行评价和监督，以确保风险管理战略得到贯彻落实，并对风险管理的成效作出独立的评估。’ 2．garp关于风险管理组织结构的模型及启示。风险管理的组织模型是风险管理基础中的基础。garp在对传统的风险管理组织模型进行分析后，提出了一个改进模型(见图1)。 garp推崇的风险管理组织模型特别强调四个方面的要求。第一，强调了董事会在风险管理中的突出地位和重要作用。一方面，突出了董事会在风险管理中的特殊地位；另一方面，强调了首席风险官对董事会的紧密责任关系。第二，强调了首席风险官对各种风险的统筹管理，各种风险管理部门(信用、市场和操作风险)的领导对首席风险官有直接的汇报线。第三，强调了操作风险管理的重要性。第四，强调了风险组合分析的重要性。从职责上来看，风险组合分析除了负责风险政策制定之外，还负责检查较差的风险问题以及对资产配置、风险调整性能测量或新产品进行分析。 从全球银行业风险管理的发展趋势来看，garp所提议的全面风险管理框架正被越来越多的银行所接受，并被逐步印证。garp在设计全面风险管理框架和安排风险管理职责时遵循了三项原则，即稳健性、系统性、分散与集中相统一。 (1)稳健性。garp认为，风险管理框架的稳健性源自于它的简朴和自上而下的风险解决办法。风险管理系统一定要确保透明、可信、及时和可操作才能实现稳健性。为此，风险管理系统不能过于复杂，系统愈复杂，信息的传递速度愈慢，信息失真的概率就愈大，出现问题的可能性也就愈大。 (2)系统性。一个有效的风险管理框架绝非单纯的一个模型就可实现。它是一个融合了策略、程序、基础设施和环境四方面因素的有机系统。因此，风险管理体系的有效与否除了取决于框架本身，还要受到基础设施和环境因素的制约。 (3)分散与集中相统一。garp认为，为了提高风险管理的效率和水平，不同类型的金融风险应由不同的部门来负责。这就是分散管理。与此同时，该组织又强调不同的风险管理部门最终都应直接向首席风险官负责，由首席风险官统筹规划，即实现风险的集中管理。风险的分散管理有利于各相关部门集中力量将各类风险控制好，而风险的集中管理则有利于从整体上把握银行面临的全部风，从而将风险策略与商业策略统一起来。因此，在实际工作中应当实现分散与集中的有机统一。 (三)设计原则 基于以上分析，一个有效的商业银行风险管理组织结构应当遵循以下原则： 1．全面性原则。风险管理组织结构应该涵盖银行所有业务和所有环节中的一切风险，能够识别银行面临的一切风险。 2．一致性原则。银行在构建风险管理组织结构时，应确保其风险管理目标与业务发展目标的一致性。风险管理的目的在于为业务发展提供一个健康的环境和内部机制，而不是抑制业务的发展。 3．独立性原则。包括三个方面的内容，即董事会与高级管理层之间风险管理职责的独立性、专门的风险管理部门独立于业务部门、独立的风险管理评估监督部门。但独立性原则并不排斥部门之间的交流与合作。 4．权威性原则。风险管理部门和风险管理评估监督部门应具有高度权威性，尽可能不受外部因素的干扰，以保持其客观、公正。 5．垂直管理原则。要求商业银行董事会和高级管理层应当充分认识到自身对内部控制所承担的责任。要求银行风险管理组织结构应保证相关信息能够自上而下及时传递给适当的工作人员。 6．互通性原则。要求银行建立一个完善的信息系统，在银行内部形成一个有效的信息沟通渠道——包括信息上报、信息下达以及内部信息的横向流动。 7．程序性原则。要求商业银行风险管理应当严格遵循事前授权审批、事中执行和事后审计监督三道程序。 8．分散与集中相统一原则。要求不同类型的金融风险应由不同的部门来负责，与此同时，不同的风险管理部门最终都应直接向高层的首席风险官负责，由首席风险官统筹规划。 四、结语 组织结构的设计是一项复杂的工程，涉及众多的影响因素，由于文章篇幅所限，我们不可能面面俱到地进行详细论述，本文基于权变理论并借鉴国际先进模型和参考巴塞尔委员会有关规定，得出设计商业银行风险管理组织结构应遵循的八大原则，为我国商业银行构建健全、有效的风险管理的组织结构提供一些借鉴。 最后需要强调的是，尽管根据权变理论，不存在一个适用于所有银行的最佳的风险管理组织结构，但不同的银行根据各自所面临的具体环境，并遵循文中提出的有关设计原则，总能构建一个最适合自身状况的风险管理组织结构。正确的组织结构应能很好地适合银行的实际情况，保证银行能够有效运行，并充分控制各类风险。 全面风险管理论文:浅谈全面风险管理与我国商业银行风险管理战略 论文关键词：风险管理 全面风险管理战略 商业银行 论文摘要：本文通过对风险、风险管理内涵进行阐述，接着对商业银行风险的分类及风险管理战略的进行了说明，然后从全面风险管理原则、任务、方法和文化四个方面分析了全面风险管理战略，得出我国商业银行应该实施全面风险管理战略，应对跨国银行挑战的结论，并提出实施策略。 一、风险与风险管理概述 1．风险与风险管理的内涵 风险是在特定的环境和特定的时间内存在的，可以测量的各种损失与人们预期的差异，具有客观性、偶然性、相对性、可测性和可控性。风险管理是指经济单位通过对风险的认识、衡量和分析，以一定成本达到最大安全保障的办法。风险管理的职能由以下要素组成：(1)任务确定；(2)风险评价；(3)风险控制；(4)风险融资；(5)计划管理。 2．商业银行风险的分类 根据国际巴塞尔委员会在1997年9月颁布的《有效银行监管的核心原则》的分类方法，商业银行分险可分为以下几类： (1)资本不足风险——商业银行若没有足够的资本金抵补风险带来的损失，将引起挤兑风潮，甚至导致因资不抵债引起商业银行的倒闭。 (2)信用风险——借款者不偿还贷款或者不按照交易合同履行承诺的风险。 (3)流动性风险——有市场／产品流动性与现金流／融资两种形式。 (4)n率风险——货币市场、资本市场利率的波动通过存款、贷款、拆借等业务影响商业银行负债成本和资本收益等造成经济损失的可能性。 (5)市场风险——由于市场价格的变动，银行的表内和表外头寸会遭受损失的风险，其一个具体内容是外汇风险。 (6)自然与社会风险——由于自然因素或个人或团体在社会上的行为引起的风险，使借款人蒙受经济损失，以致不能归还贷款，造成商业银行的损失。 (7)操作风险——由于制度不健全、管理失误、控制错误、欺诈及人为因素造成的风险。包括：交易执行风险、欺诈和技术风险。 (8)法律风险——因法律不完善、不正确的法律意见和文件而造成同预计情况相比资产价值下降或负债加大的风险。 (9)声誉风险——产生于操作上的失误，违反有关法规和其他问题。 3．商业银行的风险管理战略 商业银行风险管理战略包括风险管理战略和政策的制定，根据风险状况在机构范围内进行合理的资本配置，以及为达到上述目标而构建结构化的组织机制。风险管理战略必须围绕银行业务紧密开展，即：(1)业务发展战略与风险管理战略紧密结合，以保证银行的竞争优势和承担的风险一致；(2)风险管理过程的设计与业务发展战略、风险管理组织架构、外部市场环境一致；(3)从风险管理角度考核分支机构业绩；(4)提高收益的质量和稳定性；(5)选择达到风险管理目标需要的恰当工具。 二、全面风险管理战略分析 全面风险管理，是指对整个银行内各个业务层次，各种类型风险的通盘管理，这种管理要求将信用风险、市场风险、操作风险等以及包含这些风险的各种金融资产与资产组合、承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的体系中，对各类风险依据统一的标准进行测量并加总，且依据全部业务的相关性对风险进行控制和管理。一个有效的全面风险管理战略会平衡风险管理结构方面和质量方面的问题，前者如任务、职责、责任、政策、方法、控制和信息工具；后者如公司哲学、文化、培训、意识和如何加强有力的行为。基于这一认识，全面风险管理战略是策略、程序、基础设施和环境四个方面之间的融合。 1．全面风险管理原则 全面风险管理战略的实施应该遵循三项原则，即稳健性、系统性、分散与集中相统一。(1)稳健性。风险管理系统一定要确保透明、可信、及时和可操作才能实现稳健性。(2)系统性。一个有效的风险管理框架绝非单纯的一个模型就可实现。它是一个融合了策略、程序、基础设施和环境四方面因素的有机系统。(3)分散与集中相统一。风险的分散管理有利于各相关部门集中力量将各类风险控制好。而风险的集中管理则有利于从整体上把握银行面临的全部风险，从而将风险策略与商业策略统一起来。 2．全面风险管理任务 全面风险管理的任务包括以下六项：(1)把交易策略和风险管理策略结合起来，确保企业在预测并分散风险方面的优势；(2)建立易于公司组织内部的理解、实施的风险管理过程；(3)合理安排人员、组织指导和风险行为，提高风险管理的水平；(4)对各类风险进行理性划分，合理反映公司商业策略和外部市场环境所对应的风险；(5)建立一个透明、可信、及时和可操作的风险和行为的衡量系统，实现个人行为与企业商业目标和风险管理目标的统一；(6)创造强化的组织意识并关注改善受益的质量和持续性，提高风险承受的能力。 3．全面风险管理方法 全面风险管理是通过建立将各种风险一体化分析的方法和模型，考虑各种风险的相关性，从整体上去反映风险的状况。例如，巴塞尔协议对资本充足率的计算是基于信用风险，其后，金融机构内部模型的var方法与资本配置又以市场风险为基础，而风险分析一体化方法就是通过建立模型，用综合的方法来对这两种风险和其他所有相关的风险统一分析，使监管机构对资本的要求与银行本身对资本的要求和配置一体化，优化银行风险与资本管理。 风险分析一体化的方法同时也可以避免单独估算各种风险的评估程序的不必要的重复，有助于确保风险分析结果互相一致，可以用来处理包含了种种风险的新的混合金融工具。关于风险分析一体化方法，要求对不同的风险按照流动性程度排列，既考虑到这些风险之间的共同方面，也考虑它们的差异。 4．全面风险管理文化 风险无处不在，商业银行的这种内在风险特性决定了风险管理必须体现为每一个员工的行为，所有银行工作人员都应该具有风险管理的意识和自觉。虽然，商业银行设有专门的风险管理部门，专司风险控制之职。但是，风险控制决不仅是风险管理部门的事情，各级管理层、各个业务部门、每个岗位、每个人在做每项业务时都要考虑风险因素。董事会是银行风险管理的最高机构，负责衡量银行的总体风险敞口，并对风险管理承担总的、最终的责任。董事会下设独立于管理层的风险管理委员会，通过风险管理委员会对银行风险管理的重大事项进行判断和决策，管理层必须执行。 三、我国商业银行全面风险管理战略的实施 2004年6月正式通过的《巴塞尔新资本协议》(以下称新资本协议)中贯穿了全面风险管理的理念。新资本协议的核心是鼓励更多地改善银行风险管理系统，利用先进的风险管理技术，正规化、系统化地进行风险管理，以此达到激励商业银行不断提高风险管理水平的目标。我国作为发展中国家暂不执行新资本协议。但从发展趋势看，我国商业银行转向全面风险管理已经是必然趋势。 1．制定实施全面风险管理的战略规划 把握“五创新”的基本原则，制定全面风险管理战略规划的：一是金融制度的创新。通过加快国有商业银行股份制改造的进程，积极创造条件上市，增加银行资本金，有效地提高和增强风险防范能力。二是内部管理体制创新。主要通过建立以科学管理与文化管理相结合，有效推进操作风险管理与监督的分离，从机构设置上为操作风险管理提供组织保障。三是业务流程创新。采用巴塞尔委员会提出的var风险价值法，识别和度量风险，纠正管理过程中出现的偏差，有效增强识别、防范各类风险的能力，从而为商业银行发展战略和经营目标的实现奠定坚实的基础。四是科技手段创新。应用计算机与网络技术，实现科技手段创新，已成为银行高效稳健运转的基础和融人现代社会的前提。 2．建立风险评级模型 在推进我国利率市场化进程的过程中，由于在企业财务欺诈现象严重、数据积累量不足、金融产品发展不充分、区域风险差别显著、道德风险异常严重等因素影响下，许多数学模型一时在我国银行业风险管理中还难以发挥其功效。如何深刻理解中国的金融风险，建立起有效的风险评级模型，这里重要的一点就是要在学习借鉴国外模型的理论基础、方法论和设计结构的基础上，紧密结合本国银行系统的业务特点和管理现状，研究设计自己的模型框架和参数体系，为建立风险管理预警系统奠定基础。 3．完善内控机制 加强操作风险管理必须从建立完善的内控机制人手。在内控体系设计思路上，我国商业银行应充分体现“过程方法”的原则，即不再以传统的风险分类为管理对象，而是以过程为控制对象，在业务和管理过程中控制风险。在对风险的控制上，针对绝大部分风险是由人为因素造成的情况，将控制的重点放在操作风险上，研究人事风险控制的方法与策略，并通过建立和完善人事考核激励约束机制，把操作风险和风险管理职责，落实到机构、部门和个人。 4．建立全面风险管理预警系统 应在银行内部成立专业化机构，组织调配各类资源，持续和深入开展内部评级体系的研究、设计和开发工作，并对相关的业务流程和决策机制进行必要的改造和完善，使之更加适应现代化风险管理的需要。注重开发和使用市场风险管理系统。要多渠道收集和积累各项业务交易数据；引入先进的分析方法，如动态敏感度分析、蒙特卡洛模拟以及系统仿真等技术；提供风险管理的依据，如设定风险限额。加强对操作风险的识别和评估。我国商业银行应加强对高级计量法的研究，争取尽快达到符合标准法的要求，努力提高操作风险计量能力，以加快全面风险管理预警系统的建设步伐。 5．国际化分散信用资产 信用资产的国际分散则能够在很大程度上降低组合的信用风险，尽管不同国家之间的信用相关具有不稳定和变化的特点，但研究表明它们之间从未有过系统性的正相关。这使得信用资产的国际化分散成为构建最优信用组合的必经之路。目前，我国一些银行已经开始了国际化进程，但还需要在信用资产组合的分散上有意识地选择与我国信用周期相关程度较低的国家、行业和客户，充分利用国际信用分散的优势，实现最优的全行信用组合。 全面风险管理论文:论保险集团全面市场风险管理 内容摘要:保险集团是以保险为核心,融证券、信托、银行、资产管理等多元金融业务为一体的金融混业经营集团。本文针对保险集团混业经营中子公司的复杂性和子公司业务的特殊性,对保险集团如何进行全面市场风险管理进行了探讨。 关键词:保险集团混业经营市场风险管理 随着我国经济社会的不断进步,保险业发展水平逐步提高,资本市场与货币市场日益成熟,保险业已经成为支撑社会保障体系的重要力量,保险集团已成为金融体系日益活跃的重要组成部分。保险集团是以保险为核心,融证券、信托、银行、资产管理等多元金融业务为一体的紧密、高效、多元的金融混业经营集团。保险集团的金融混业经营使其能够全面参与衍生产品的各个市场环节,但也增加了保险集团市场风险暴露的广度和深度,即由于业务的综合性而能受到金融市场领域风险的直接影响,构成了全面的市场风险。保险集团混业经营中子公司比较复杂,而且每一个子公司业务性质都有其特殊性,给集团市场的全面风险管理带来了极大挑战。 保险集团全面市场风险管理的架构 巴塞尔银行监管委员会在1996年颁布的《资本协议市场风险补充规定》中,将市场风险定义为因市场价格波动而导致表内和表外头寸损失的风险,并根据导致市场风险因素的不同将市场风险划分为利率风险、股票风险、汇率风险和黄金等商品价格风险。随着经济全球化、金融国际化以及金融创新的发展,保险集团面临的市场风险呈现出高层化、扩散化、契约化和网络化等特点。2007年以来的次贷危机又使保险集团的市场风险进一步上升。在这个背景环境下,保险集团应考虑设计一个有效的市场风险管理架构,通过建立和适时调整自身的风险管理机制,来防范和化解集团和子公司层面面临的各类市场风险。 市场风险集成管理的风险管理架构应设计为矩阵式的市场风险管理架构。它应在横向业务整合的基础上,增加纵向的管控,将同属性的交易或者具有相同风险因子的品种进行风险加总。金融集团由决策层确定总体风险资本,然后把总体风险资本限额按横向(子公司)来进行分配。即将风险资本限额在集团不同的子公司之间进行分配,子公司再将所配的风险资本限额配置到每一个业务部门,则每一级的管理者面对的一个关键问题是如何把下一级的投资活动产生的风险限制在可控范围内。如果每一级的风险管理者都能做到随时掌握和监督下一级的风险限额执行情况,并能对突破既定限额的情况进行及时干预,则风险管理就算真正达到目标(层级管理)。 保险子公司与资产管理子公司的市场风险管理 新《保险法》对于保险资金的运用渠道一直有严格规定,只允许投资于银行存款、买卖政府债券和金融债券。由于投资渠道的限制,加之1996年5月以来的8次利率调整,使保险资金处于闲置状态或低收益状态,导致出现了严重的利差损问题,严重影响了保险公司的生存和发展。1998年以后,保险公司陆续获准可以进行同业拆借、买卖中央企业aa+公司债券、国债回购、协议存款、企业债券及证券投资基金。2004年,保险公司又获准可以买卖可转换债券、保险外汇资金境外运用、投资银行次级债。2004年10月,随着《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》的颁布,标志着我国保险资金可以直接进入证券市场进行股票投资。一般来说,保险资金运用的原则应符合安全性、流动性、收益性三原则, 并在遵循安全性原则的前提下以求取得更多的收益, 同时应保持一定的流动性以应付日常开支和保险赔付。 保险资金运用可主要按照风险限额管理来实施(子公司层面),首先根据保险子公司(或保险资产子公司)的资本实力、股东目标与风险偏好、监管规定等,确定保险资金运用的总体风险水平以及相应的抵御风险损失的风险资本限额;然后,根据对各业务部门或交易员的风险调整的绩效测量结果,以及其它因素在各层次间进行风险资本限额的分配;最后根据分配的风险资本限额对各业务部门乃至每一笔交易的风险进行监控,并根据风险调整后的绩效评估结果以及其它因素对风险资本限额进行动态的分配调整。 保险公司偿付能力越大承受高投资风险的能力越大,衡量偿付能力的指标有净保费与净资产之比,美国的保险监管认为3:1为满意的最大安全比例,这一比例愈大,保险资金的运用规模可以相对大些。未决赔款准备金与净资产之比高于1:5,保险公司有可能破产,这一比例愈大,保险公司的资金运用规模相对小些。我国2001年制定的《保险公司最低偿付能力及监管指标管理规定》做出了具体规定,其中也规定了财产保险公司资金运用指标,寿险公司投资收益监管指标。严格根据保险公司的资本实力和偿付能力,对保险投资总投资额及其风险限额上做出限定,对保险资金投资的市场风险将起到事前控制的作用。 银行子公司的市场风险管理 我国银监会2004 年了《商业银行市场风险管理指引》,从操作层面上对商业银行的市场风险管理提出了要求。银监会《商业银行资本充足率管理办法》规定,商业银行交易账户总头寸高于表内外总资产的10%或超过85亿元人民币的商业银行需计提市场风险资本。这意味着,银行子公司必须对市场风险进行合理的管理,以便对市场风险资本金进行管理。 银行子公司目前产生市场风险的资金交易品种,主要包括外汇交易(如即期外汇买卖、远期外汇买卖、外汇掉期等)、贵金属交易业务(如黄金白银的即期买卖、远期买卖、掉期及租赁交易)、衍生产品交易业务(如货币掉期、利率掉期、掉期期权、外汇期权、债券期权、利率期货、指数期货、指数期权等)、利率产品业务(如机构债券、公司债券、短期商业票据、新兴市场公债等)、结构化产品业务(如信用违约互换、与信用相连的债券等)。随着利率市场化、金融创新的不断深化,银行子公司的经营重点由传统的贷款业务向市场业务转移,面临的市场风险的种类和规模将成倍增长。 银监会的《商业银行市场风险管理指引》中要求商业银行根据资产负债的特征划分银行账户和交易账户,并针对两个账户的不同特征选择合适的方法计量市场风险。银监会的《商业银行资本充足率管理办法》规定,需计提资本金的市场风险包括以下风险:交易账户中受利率影响的各类金融工具及股票所涉及的风险、商业银行全部的外汇风险和商品风险。其中不包含银行账户中的利率风险。银行子公司应当尽量对所计量的银行账户和交易账户中的市场风险(特别是利率风险),在全行范围内进行加总,以便董事会和高级管理层了解本行的总体市场风险水平。在操作层面上,由于银行账户采用账面价值核算,而交易账户采用市场价值核算,因此常用的var方法主要集中于交易账户的市场风险衡量,而无法覆盖银行账户的市场风险。后者往往使用敞口分析、缺口分析或敏感性分析加以补充。这样,在计量两大账户风险的方法上就出现了不能统一的局面。 银行子公司应对两个账户进行市场风险的统一管理。统一银行账户和交易账户的市场风险管理,有助于高级管理层准确衡量全行范围内存在的风险。两大账户的市场风险管理割裂,则可能因统计口径、参数设置和计量方法的不一致给董事会和高级管理层的决策造成困难。银行账户的var可用monte carlo模拟利率和汇率的未来变动,计算出银行账户在一定置信度下的最大可能损失,这在本质上与交易账户的计量是统一的,因而从技术上而言,统一两大账户的市场风险管理是可行的。 证券子公司的市场风险管理 (一)证券承销业务的市场风险 证券承销业务的市场风险是余额包销的风险,证券承销业务市场风险管理的目标就是要将承销的股票全部销售出去,不能产生余额包销,而股票能否销售出去的核心在于股票发行定价。因此,证券承销业务事前风险管理的核心在于承销证券发行定价能力。另外也可对承销股票的var(ipo新股价格变化可用二级市场中行业相同、经营状况相同的公司的股价变动来反应)进行估算。 (二)证券投资业务的市场风险 证券投资风险主要是股票、债券等金融产品二级市场价格波动的市场风险。可采用以var限额管理为基础的风险管理策略。 (三)融资融券业务的市场风险 2008年10月经国务院同意,中国证监会宣布要启动证券公司融资融券业务试点工作。在融资交易中,证券子公司可能会面临到期客户不能偿还融资款,甚至强行平仓后所得还不足偿还融资款的风险,即客户把损失风险转嫁给证券子公司。还有,证券子公司在动用自己的资金或者证券为投资者融资融券过程中,由于错误判断市场所引起的风险,即股票上涨误判为下跌融出资金,而股票下跌误判为上涨融出股票,也将直接对证券子公司的利润产生负面影响。另外,引入卖空机制后,估值偏高的机构重仓股也会存在下调的风险,抱团取暖的现象将大为减少,这些将增加证券子公司的自营业务难度和风险。 针对融资融券可能的市场风险,证券子公司应建立信用账户预警系统,对客户信用交易帐户的融资买入和质押股票的风险指标进行动态监控,量化融资质押证券强制平仓的预警线和平仓线,并且根据市场趋势调整融资融券的比例。 信托子公司的市场风险管理 2007年3月1日,中国银监会正式颁布实施新修订的《信托公司管理办法》和《信托公司集合资金信托计划管理办法》,同时下发“关于信托公司过渡期有关问题的通知”,这就是业内所谓的信托“新政”。《办法》第二十条规定,信托公司固有业务项下可以开展存放同业、拆放同业、贷款、租赁、投资等业务。投资业务限定为金融类公司股权投资、金融产品投资和自用固定资产投资。目前,信托子公司的自营业务有较大的比重在证券投资上,因此自营业务的实时监测就目前的自营业务的品种而言,反映的主要是证券投资的风险。 对于固有业务项下证券投资的市场风险及管理情况,信托子公司应对因股价、市场汇率、利率及其他价格因素变动而产生和可能产生的风险值进行估算(即证券投资组合的var值),分析上述价格的变化对公司盈利能力和财务状况的影响。对于有些资金信托项目,资金信托计划中承诺通过调整管理费弥补投资者的利息风险,将投资者承受一定的利率风险附带转嫁到信托公司自身上,从而吸引投资者的,信托子公司对这类信托项目的利率风险的估算可采用利率风险var,计算在一定置信水平下,由于基准利率变动导致的管理费用的最大可能损失。 基金子公司的市场风险管理 一般而言,基金投资的实际风险承担者是基金管理公司的客户——基金投资者,而基金管理公司只是受托理财,作为报酬,基金投资者要支付管理费给基金管理公司。因此,从集团层面来看,基金管理资产不纳入集团的市场风险资本限额汇总计算,对基金公司投资组合的市场风险管理主要属于指导建议层面,对其投资的市场风险进行动态测算与评估并给出指导意见。但对有些特殊类型的品种,则应测算其不能保本对基金公司造成的潜在损失,且应对其实施的投资组合保险策略进行严格动态监控。 全面风险管理论文:中国商业银行全面风险管理的对策研究 论文关键词：巴塞尔新资本协议；商业银行；风险管理 论文摘要：随着我国金融业在2006年12月11日的全面对外开放，我国银行业面临的竞争更加激烈了。而按照巴塞尔新资本协议的三大支柱加强我国商业银行的全面风险管理，无疑能提高我国银行业的综合竞争力并促使我国金融业的稳定发展。在阐释巴塞尔新资本协议框架及分析我国商业银行风险管理现状的基础上，就如何加强我国商业银行的全面风险管理提出了一些建议。 1巴塞尔新资本协议关于风险管理的主要框架 新资本协议对银行监管和风险管理的规定更为全面和复杂，其主要建立在3大支柱的基础上:最低资本要求、监管当局的监督检查。 第一支柱：最低资本要求。对资本充足率的最低要求仍是新资本协议的基础。新协议保留了旧巴塞尔协议关于资本构成的定义和资本充足率8%的规定，即银行的资本由核心资本和附属资本两部分构成，其相对于加权风险资产的资本充足率应为8%，其中核心资本充足率应至少为4%。但与旧协议的资本充足率计算公式不同，新协议以明确的信用风险、市场风险、操作风险取代传统计算公式中笼统的“风险资产”的概念，这较之旧协议拓宽了监管视野，从而使资本充足率的估算更具有风险敏感性，更能反映银行资产所面临的真实风险状况，有利于全面风险管理目标的实现。在具体风险的计量方法上，新协议也对旧协议的方法作了完善和发展，对信用风险、市场风险、操作风险提出了不同的计量方法。 第二支柱：监管当局的监督检查。监管当局的监督检查具体包括二大原则。原则一：银行应具备一整套程序，用于评估与其风险轮廓相适应的总体资本水平，并制定保持资本水平的战略。原则二：监管当局应检查和评价银行内部资本充足率的评估情况及其战略，监测并确保银行监管资本比率的能力。若对检查结果不满意，监管当局应采取适当的监管措施。 2巴塞尔新资本协议下我国商业银行风险管理面临的主要挑战 作为新兴发展中国家，我国金融市场的广度和深度、银行业的整体水平、以及银行发展的软件和硬件水准等，与西方发达国家有着明显的差异。尽管我国银监会基于我国银行业风险管理的现状宣布不在2006年底实施新资本协议，但毫无疑问，新资本协议的实施是一个必然的趋势。对此，我国银行业面临着许多严峻的挑战。 2.1巴塞尔新资本协议下商业银行资本充足率状况会面临较大的压力 至2005年末，我国国有商业银行和股份制商业银行的资本充足率大部分都超过了8%，核心资本充足率大部分也超过了4%，不良贷款率也多数控制在了5%以下。至2005年末，全国城市商业银行平均资本充足率达到5.13%，比上年提高3.82%，资本充足率达到8%的监管要求的城市商业银行从2005年初的18家增加到36家；平均不良贷款率为7.73%，较2004年年末下降3.96%，比5年前降低了近30个百分点。从上可以看出，我国银行资产质量得到了明显改善。但是在新资本协议下，虽然规定资本充足率仍维持在8%的水平上，但对资本充足率的计算方法作了重大调整。具体来说，新协议将操作风险和市场风险纳入资本计算中，增强了资本的风险敏感度，这就意味着保持更高的监管资本水平，也就是增加了公式的分母，在不考虑其他因素的情况下会降低银行的资本充足率。这样对于我国商业银行来说，一旦实施新资本协议就会使银行的资本充足率下降较为明显，从而使得现阶段我国商业银行的资本充足问题更加严峻。 2.2现有状况难以实现全面风险管理 当前，我国对于银行风险资产以及资本充足的监管，主要是考虑信用风险，基本上没有考虑利率风险和操作风险等。随着我国利率市场化的推进，利率波动将更为频繁，利率风险日渐凸现。银行业务操作环节的不断增多，技术性和复杂性不断增强，同时也相应增大了操作风险。因此，要真实反映银行风险状况，就必须考虑利率风险和操作风险，我国银行必须由单一信用风险管理转向实行全面风险管理。如果不能对利率风险和操作风险进行很好的管理，就会加大银行的风险程度，势必要求配置更高水平的资本金。实行全面风险管理要求银行对信用风险、市场风险和操作风险实行统一的风险识别、计量、监测与控制，需要在定性与定量相结合的基础上开展统一协调的管理工作。目前，我国大多数商业银行无论是从硬件还是软件、也无论是从外部还是内部来说都还达不到这一要求，如全面风险管理意识不强、外部信用评级制度不发达、银行内部风险管理技术落后、风险模型难以建立等等，从而难以实现有效的全面风险管理。 3巴塞尔新资本协议对我国商业银行加强全面风险管理的启示 通过上面的分析可以看出，我国宣布不在2006年实施新协议，而是继续实施原协议是一个比较现实的选择。然而我们并非固守原协议一成不变，新协议代表了银行业风险管理和金融监管的发展趋势，我们应以其为契机，借鉴国际先进银行在风险管理领域的宝贵经验，结合我国的现实情况做出积极的探索，为新协议的实施创造条件。 3.1通过各种途径提高资本充足率 商业银行提高资本充足率，有以下两个途径：①“分母对策”，即降低加权风险总资产，包括缩小资产总规模或者降低风险资产权数。降低加权风险总资产在一定程度上可能会影响银行的市场份额，使银行的竞争力下降，进而影响银行的盈利水平，这就要求我们要合理安排风险资产结构，压缩不良资产规模，扩大优质资产比重，从而降低风险资产权数，促进银行稳健经营。②“分子对策”，即增加资本，包括增加核心资本和附属资本。可以采取的措施主要包括：财政资金注入；从自身内部积累资金；发行长期次级债券；从股票市场上募集资金等。在成熟的市场经济国家中，上市融资是商业银行筹集、增补资本金的基本途径之一。从我国银行业运行的实际情况看，在其他增补资本金渠道有限的情况下，通过上市筹资来壮大实力，提高资本充足率显然是银行的必然选择。近一两年以来，我国宏观经济运行稳定，股市发展状况良好，吸引了国内外的大规模的资金流入，这为我国银行的上市创造了有利的外部环境。就是在这样的背景下，我国多家银行如中国银行、中国工商银行等通过股份制改革在国内a股市场成功上市，募集了大量的资金，大大提高了其资本充足率，这对其它非上市商业银行无疑起到了一个很好的示范作用。 3.2改善我国商业银行全面风险管理的环境 改善我国商业银行全面风险管理的环境可以从以下四个方面入手：①通过学习和借鉴国际性银行的内部评级法，充分借助国内外专业评级机构的技术力量，建立和完善内部评级基础数据库，设计与内部评级相匹配的新的贷款流程和贷款组织架构，从而加快建立和完善我国商业银行的内部风险评级体系。②建立良好的公司治理结构，建立科学有效的风险识别、计量、监测与控制的组织架构体系，确保各机构间相互协调又相互制约，从而达到建立和健全我国商业银行内部控制制度的目的。 全面风险管理论文:我国期货公司构建全面风险管理体系的思考 一､期货公司构建全面风险管理体系的必要性 根据中国加入wto的承诺,2006年底将全面开放金融市场｡期货市场,作为我国金融市场的重要组成部分,在国家的重视和政策支持下,从2003年开始,逐渐从“冰封期”回暖,开始进入快车道｡2004年,《国务院关于推进市场改革开放和稳定发展的若干意见》(简称“国九条”)对期货市场的积极影响可谓巨大｡在“国九条”的指引下,期货市场的基本功能和作用得到了广泛的宣传和认可｡2005年,党的十六届五中全会通过的《“十一五”规划建议》更是提出“加强基础性制度建设,建立多层次市场体系,完善市场功能”,“稳步发展货币市场､保险市场和期货市场”｡大力发展期货市场已成为党中央､国务院的中长期重大战略决策,这使社会各界对期货的误解开始消除,正确认识和利用期货市场已成为共识｡更重要的是,随着中国经济的高速发展,市场对商品期货相关品种的需求大幅度提高,同时由于全球经济联系的日益密切､商品价格大幅度波动,要求通过期市避险保值的企业越来越多,资金量也越来越大｡而且近十年没有推出新品种的期货市场,在2004年,就推出了棉花､玉米､燃料油三个新品种｡市场容量小､人气低迷一直是中国期货市场的一个问题,诸多企业和投资者由于缺乏足够的期货品种只能“望期”兴叹,期市的基本功能和作用也难以得到充分的发挥｡2004年期货品种大规模“扩军”,为中国期货市场带来更多的投资渠道,也给未来留下了巨大的发展空间｡ 现如今,我国期货公司180余家,数量过多,基本上处于低水平､低层次的竞争状态;期货公司经营规模小,组织形式单一,从事着单一的期货业务,经营手段雷同,彼此之间毫无区别,没有创新,没有个性,分工与协作程度较低,只是在狭窄的业务空间低水平竞争;期货行业的恶性竞争使得大部分市场份额掌握在少数期货公司手中,市场越来越集中到排名前列的公司,他们的盈利能力大大超过其他期货公司,排名靠后的期货公司只是在激烈的市场竞争中瓜分极少的市场份额｡ 同时,在这两年高速发展的背后,我们需要注意的是,期货市场的风险事件频繁发生｡2004年,嘉陵期货公司挪用巨额客户保证金;寰宇期货公司客户“爆仓”,发生结算危机;中航油(新加坡)因总经理陈九霖的期权投机交易产生巨额亏损5.5亿美元以致破产清算;2005年,海口万汇期货公司高管携款潜逃｡这些风险事件再次给期货市场敲响了警钟｡另一方面,有了上世纪90年代我国期货市场无序发展带来的巨大的风险和负面效应的教训,政府部门加紧了防范期货市场风险,建立和完善期货市场监管体系的研究｡而这也是一直以来美国､英国､新加坡､日本等具有成熟期货市场的国家所研究的焦点和热点｡即以整个期货市场体系为研究对象,注重立法､监管体系的完善和市场体系中监管部门､交易所､结算所､行业协会､经纪公司､投资者之间的博弈关系｡但如果稍加注意,我们就会发现,期货经纪公司,在几乎所有的期货市场的风险事件中都是作为主角出现的｡期货经纪公司,作为国家批准的期货中介,是期货市场的基本组成部分,是连接期货市场和广大投资者的桥梁｡一旦期货经纪公司发生风险,最先被波及的就是在期货经纪公司开户交易的成千上万的投资者｡如此一来,将引发广泛的社会效应,给经济发展增加不稳定因素｡因此,以期货经纪公司为研究对象,系统地分析引发风险的原因,从企业战略高度研究风险管理,建立完善的期货经纪公司风险管理体系,是非常必要的｡ 二､我国期货公司风险来源和分类 期货公司的风险可分为系统性风险和非系统性风险两大类｡系统性风险又称为不可分散风险,具有普遍性和不可抗拒的特点｡非系统性风险又称为可分散风险,具有特殊性和可回避､可消除的特点｡其中,系统性风险包括政策风险和市场风险,非系统性风险主要包括信用风险､流动性风险､操作性风险和法律风险｡ 1.市场风险｡就是金融资产和负债与自身价值随着金融市场价格波动所带来损益变化的风险｡对于我国期货经纪公司而言,主要是指公司的客户所交易和持有的期货合约头寸随着合约价格波动而产生亏损的风险｡目前,我国的期货公司还只能从事单一的期货业务｡但随着我国期货市场的快速发展和加入wto后与西方大型期货经纪商竞争的需要,我国将逐步放宽国内期货公司的经营范围,允许一部分规模较大､规范经营､业绩良好的期货公司开展国外期货品种､自营､基金等业务｡那时,期货公司的市场风险范围将扩大,包括公司自营交易的期货头寸风险､公司投资其他金融领域资产的风险､公司客户持有的国内和国外期货合约头寸的风险等｡ 2.政策风险｡期货经纪公司作为期货市场的一个组成部分,国家的经济金融政策､经济调控､行业法律法规的变化和发展等都会对期货公司的生存和发展产生重大的影响｡例如,我国政府对证券和期货行业有着完全不同的发展方针,证券行业是“在发展中规范”,期货行业是“规范中发展”｡对于期货交易所､期货公司国家实行更加严格的监管｡另外,随着我国金融立法的健全､期货相关法律法规的完善,期货公司的经营将更加规范,一大批管理不规范的小型期货公司将被迫退出期货行业｡ 3.信用风险｡是指交易的一方或双方不愿意或无法履行合约的责任所产生的风险｡在20世纪90年代我国期货市场盲目发展时期,由于信用风险而导致的期货风险事件层出不穷,许多期货公司都因此而蒙受巨大损失｡和信用风险经常联系在一起的另外一个词语是“逼仓”｡逼仓是指在一个期货品种上,交易一方利用自己的资金或仓单优势累计建立大量头寸,主导市场行情向单边运动,导致另一方不断亏损,最终不得不斩仓的交易行为｡逼仓是投机者通过人为地制造信用风险而获取不正当的高额利润的方式｡由此而引发的信用风险将进一步导致期货公司客户大量流失､流动性风险､财务风险以及因为诉讼而产生的法律风险｡更为严重的是,期货交易所将因此失去信誉,市场秩序被破坏,被逼仓的品种将长时间陷入冷清甚至退出市场｡上海期货交易所天然橡胶2004年7月合约就是很好的例子,在多头5月份多逼空后,天胶品种沉寂了将近两年时间,直至2006年交易所连续推出优惠政策后才又逐渐活跃起来｡ 4.流动性风险｡期货公司的流动性风险主要有两种形式｡一是由于市场不活跃,价格不连续,交易不能按现行价格进行而产生的风险｡这种风险主要受市场状况的影响,又可把它归入市场风险｡我们这里所说的流动性风险主要是指期货公司无力满足现金流动的要求,没有足够的资金支持日常的运营和客户交易的风险｡流动性风险产生的主要原因是在极端行情时由于客户持仓比例过高而爆仓最后连累公司损失大量自有资金或期货公司因为非法自营在期货交易中损失大量资金｡这也是为什么国家在期货市场治理整顿后取消了期货公司自营业务｡ 5.操作风险｡是指由于制度不健全､管理失误､控制错误､欺诈及人为因素等造成潜在的损失｡从广义上说,操作风险存在于公司日常运营的每一个环节｡对期货公司而言,操作风险主要存在于市场开发部门､交易部门､客户服务部门和财务部门｡这些部门的主要工作是和客户接触､为客户服务,由于期货投资所特有的保证金制度､双向交易制度和每日结算制度,这些工作环节经常牵涉客户的资金调度､交易确认､风险提示,一旦出现问题,就会造成操作风险,进而演变成期货公司的信用风险和法律风险｡鉴于操作环节的重要性和具体性,下面将针对这些部门的风险点作一说明｡ 市场开发部门的主要风险点:a､市场开发人员采用过于夸大的宣传语言和手法开发客户和随意承诺客户所可能引起的信用风险和法律风险;b､客户资金合法性引起的法律风险;c､市场开发人员没有严格按照公司规章制度办事,给公司和客户带来的风险｡ 交易和风险部门的主要风险点:a､下单员敲错单产生的风险;b､下单员忘记给通过电话交易的客户录音而导致客户对交易结果不承认产生的风险;c､客户持仓风险过高,风险部门强行斩仓后客户不承认交易结果可能产生信用风险和法律风险;d､未及时发现客户持仓和交易风险,客户交易账户穿仓,使公司资产蒙受损失的风险;e､因机器设备故障､服务器故障､网络故障而导致交易状态异常或客户无法交易所造成的风险｡ 客户服务部门的主要风险点:a､开户时未按照期货法规规定对客户作期货交易风险提示;b､不规范操作,非公司备案的开户人员开户,未仔细核对客户资料､签字､公章等有效性或因粗心导致开户合同书不完善等引发的风险;c､客服人员对客户文本､语音资料保存不当产生的风险｡d､客户交易结算单未按时签署和返还产生的法律风险｡ 结算和财务部门的主要风险点:a､客户保证金比率设置过小,行情波动较大时客户保证金账户出现穿仓,或保证金比例设置过大,客户无法充分运用资金交易而导致客户流失的风险;b､客户保证金账户出入金办理不及时或发生错误;c､客户交易保证金管理和监督出现问题,影响客户交易产生的风险;d､因网络或其他问题引起结算､财务数据错误所产生的风险;e､财务系统内部管理缺陷和漏洞可能导致资金风险和法律风险｡ 6.法律风险｡由于公司不规范运作､操纵市场､内部交易等或者由公司的信用风险､流动性风险､操作性风险等引发的公司和客户或其他法律主体之间的诉讼风险｡一旦公司陷入诉讼,不管最后结果如何,公司信誉都将受到极大损害,客户也会大量流失｡ 上述的这些风险并不是单独的和孤立的,而是经常相互交叉､相互转化的,因此只有建立起完善和动态的风险管理体系,才能达到最好的风险防范效果｡ 三､构建完备的期货公司风险管理体系 企业风险管理理论从20世纪80年代起逐渐发展和完善｡2004年9月,coso委员会(committee of sponsoring organization of the treadway committee,美国虚假财务报告全国委员会的发起组织委员会)《企业风险管理——整合框架》正式文本｡企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会､管理当局和其他人员共同实施,应用于战略制订并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证”｡企业的风险管理应注意以下几点: 1.由“企业董事会､管理当局和其他人员共同实施”,强调企业全体员工共同参与的观点,企业中的每一个人都在风险管理中有相应的位置和职责｡ 2.企业风险管理是一个过程,持续地流动在企业内部｡不是静态的某个东西或单独的活动,要把风险管理内置于企业日常运作和控制中,作为一种常规运行的机制来建设｡ 3.为企业的目标的实现提供合理的保证｡风险管理的目标有四个:战略目标､经营目标､报告目标和合规目标｡ 4.企业风险管理包括八个相互关联的控制要素,分别是内部环境､目标设定､事项识别､风险评估､风险应对､控制活动､信息与沟通､监控｡它们来源于管理层经营企业的方式,并与管理过程整合在一起｡ 5.风险管理提出了风险组合与整体风险管理的新观念｡要求从企业层面总体把握分散于各层次和各部门的风险暴露,充分考虑各部门风险之间的相互影响,统筹考虑风险对策,制定更合理的风险管理方案｡ 四､我国期货经纪公司完善风险管理的措施 1.完善公司法人治理结构和组织结构｡健全的公司治理结构和组织结构才能使公司的董事会和领导层制订出科学的风险管理方案,才能使各部门的风险管理过程运行流畅｡鉴于我国期货公司目前股权结构不合理,一股独大现象严重,董事会机构虚置,监事会形同虚设,缺乏科学的经理层激励机制和约束机制,信息披露制度落后等问题,我们应该:优化股权结构,规范股东行为;完善股东大会､董事会､监事会;设立科学合理的经理层激励机制和约束机制;加强期货法律法规建设,完善期货公司财务和其他信息披露制度｡ 2.严格遵循监管要求的净资本水平,达到合理的资本充足率｡2004年国务院出台的《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》要求:完善以净资本为核心的风险监控指标体系,督促期货公司实施稳健的财务政策｡这套体系的建立对我国期货市场具有重要意义,对期货公司来说,有利于增强公司抗风险能力;有利于经营者及时了解经营过程中的风险,实现真正的动态管理;有利于分清公司自有资金和客户保证金,实现期货客户保证金封闭运行管理;使有实力的期货公司更大更强,为下一步扩大业务范围及国际大型期货经纪商竞争做准备｡ 3.明确岗位职责,针对每一业务环节设置标准操作流程,对可能出现的风险点预先制定应急方案,强化风险和稽核部门的作用,加强日常工作中的监督和控制｡期货公司中最多也是最广泛存在的潜在风险是操作性风险｡因此,把各项工作､业务流程化和加强日常的监督管理是根本的解决方法｡ 4.借鉴国内外其他金融机构的经验,引用国际先进的市场风险管理工具｡对于期货公司来说,市场风险的管理是重中之重｡目前广泛应用于西方发达国家金融和投资领域的var(value at risk)技术会对我国期货公司管理市场风险有很大的帮助｡var是一种计量金融行业市场风险的工具,适用于复杂的投资组合,用来说明杠杆作用和分散效果｡更重要的是var的透明性,一个var数值就能让公司的领导层非常清楚风险的大小｡期货公司运用此项工具能时刻掌握公司客户持仓的整体风险大小,及时对可能出现的状况做出反应｡ 5.加强公司间合作,发展行业自律性组织,建立健全期货从业人员的认证､考核､培训体系,设立严格的期货高管人员市场准入和退出制度,加强行业管理｡风险管理的核心是“人”｡所以我们要“以人为本”,加强期货业协会､期货同业协会等行业自律性组织的作用,通过培训等方式不断提高期货从业人员的业务水平和行业道德素质｡ 全面风险管理论文:对农村中小金融机构全面风险管理的思考 ［摘要］全面风险管理是适应银行业经营多元化和风险复杂化的新形势、新任务的要求而产生的，而且已逐步成为 现代 银行业 金融 机构谋求持续 发展 和提高核心竞争力的重要方式。本文拟以 农村 信用社为例，对农村中小金融机构实施全面风险管理的必要性和可行性做一粗浅的探析。 ［关键词］金融机构 风险管理 农村信用社 一、农村信用社加快实施全面风险管理的必要性分析 （一）实施全面风险管理是农村信用社向现代化银行改革过渡的需要。目前，农村信用社深化改革第一阶段的任务基本完成，正在由“深化改革试点”全面转入“深入实施和攻坚”阶段，并按照股份制、银行化的改革方向加快向现代化银行业金融机构迈进。建立实施全面风险管理模式是我国银行业金融机构融入国际金融体系、实现与国际接轨、提高风险管理水平的必然选择。农村信用社要实现股份制商业银行的改革目标，就必须适应银行业改革的大势所趋，更新风险管理理念，改革传统落后的风险管理模式，结合实际积极探索和建立全面风险管理体系。 （二） 实施全面风险管理是农村信用社适应市场激烈竞争的需要。随着我国农村金融体系的日趋完善，特别是银监会放宽农村地区金融机构市场准入的门槛，农村金融市场已进入激烈竞争的时代。农村信用社在广大农村“一枝独秀”的格局被彻底打破，只有不断引入现代金融管理理念，建立全面风险管理模式，才能适应市场多元化的竞争需要。实施全面风险管理是农村信用社提高核心竞争力的关键所在。 （三）实施全面风险管理是农村信用社实现健康可持续发展的需要。农村信用社同其他商业银行一样，是经营“风险”的金融机构，以“经营风险”为获取价值最大化的根本手段，是否能够妥善控制和化解风险，直接决定经营发展的成败。随着各项业务的不断发展和市场竞争的日趋加剧，农村信用社风险也呈现出复杂多变的特点，只有通过实施全面风险管理模式，才能对经营发展中面临的各类风险进行有效识别、计量、监测和控制，从而保持稳健经营、稳步发展。 （四）实施全面风险管理是适应现代金融监管的迫切要求。提高风险管理水平不仅是银行业生存发展的需要，也是现代金融监管的迫切要求。随着农村信用社改革的不断深化，银行业监督管理部门对农村信用社监管的标准不断提高，且正在加快与国内商业银行的监管标准接轨，以敦促农村信用社不断提高自身风险管理水平。建立全面风险管理体系，既是农村信用社适应外部监管的要求，也是提升风险管控能力的现实需要。 二、农村信用社全面风险管理的对策和措施 （一）创建全面风险管理文化。全面风险管理文化是融合现代金融 企业 的管理思想、风险管理理念、风险管理行为、风险道德标准与风险管理环境等要素于一体的文化,是金融企业文化的主要组成部分。当前，农村信用社必须提高对风险管理的认识，更新风险管理理念，着重突出以下三个方面：一是强化风险管理的核心地位。鉴于以往农村信用社因风险管理不力引发的一系列问题和 历史 教训，农村信用社必须牢固树立风险管理“高于一切、压倒一切”的思想意识，正确把握审慎经营、风险可控的原则，坚持以风险管理为总抓手，把风险防控观念贯彻到全部工作和各个环节的始终，真正突出风险管理的核心地位和首要位置。二是实现风险管理的“三个转变”。首先，在风险管理方式上，要由事后风险化解向事前、事中、事后全方位的风险防范和控制的思想转变；其次，在风险管理的侧重点上，要由信用风险为重点向信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、合规性风险等多种风险并重的一体化综合管理理念转变；第三，在风险管理的覆盖面上，要由单一的区域，分散的岗位和片面的专业向不留死角、不出空白、不遗漏洞的全方位、多层次、广覆盖转变。三是抓住高管人员这一关键环节。加强农村信用社风险管理必须从管理层抓起，管理人员要从自身做起，带头树立审慎经营、内控优先的思想理念，引导和带领广大员工将全面风险理念贯彻落实到每一项工作、每一个细节之中。 （二）改善全面风险管理的环境。一是加快理顺行业管理体制。按照股份制、银行化的改革方向，加快 农村 信用社管理体制和产权制度改革，进一步建立权责明确、 科学 规范的行业管理体系，理顺各级农村信用社的责权利关系，整合资源优势，为有效实施全面风险管理提供体制保证。二是建立全面风险管理的架构。结合规范完善县联社法人治理，进一步明确理（董）事会、监事会和高级管理层在全面风险管理中的职责，落实责任，分工协作，齐抓共管。理（董）事会要合理拟定全面风险管理的规划，制定风险管理的政策，并对风险管理负最终责任；监事会检查和调研日常经营活动中是否存在违反既定风险管理政策和原则的行为。高级管理层负责执行风险管理政策，制定风险管理的程序和操作规程，并确保有足够的人力、物力和恰当的组织结构、管理信息系统以及技术水平，从而有效地识别、计量、监测和控制各项业务和经营环节出现的各种风险。 （三）筑牢风险管理的“三道防线”。实施全面风险管理必须夯实内控基础，结合农村信用社目前的管理现状，至少应筑牢“三道防线”。一是制度防线。按照“内控优先、制度先行”的原则，以完善各项规章制度、严格岗位操作流程、规范业务行为为重点，结合经营管理和风险控制的需要，不断修订、完善各类规章制度和操作规范，组织干部员工认真学习掌握各项制度规定和操作要求，狠抓制度执行和落实，构筑起风险防范的制度防线。二是检查防线。按照“全覆盖、细检查、高频率”的总体要求，采取自查、检查、抽查等多种方式，加大对各项业务、各个岗位和各个环节的检查力度和频率，及时发现风险隐患和问题漏洞，超前采取控制和化解措施，将问题及时消灭在萌芽状态，做到防患于未然。三是控制防线。把握风险关口前移的原则，加快建立完善风险预警监测体系，对经营管理中的各类风险进行有效识别、计量和监测，查找风险点，强化薄弱点，积极采取应对措施，不断改进经营管理，切实做好风险防范和化解工作，推动风险状况不断改善。 （四）夯实全面风险管理的基础。全面风险管理是国际先进 金融 机构风险管理 发展 的新趋势，农村信用社要立足现状，加快基础建设，为不断提高全面风险管理水平提供人才、技术、机制支撑。一是加快培育和造就高素质的风险管理人才。风险管理的目标、策略、制度和方法等最终都要靠人来确立执行和不断创新。因此，人是风险管理的主体，建立一支高素质的风险管理专业人才队伍至关重要。农村信用社在大力培育先进的风险管理文化的同时，要牢固树立人才是第一资源的观念，加快建设一支专业化、高层次的风险管理人才队伍，为实施全面风险管理的奠定人才基础。二是加强信息科技和 网络 建设。实施全面风险管理需要建立集中化的数据库，采用规范的风险评估技术，建立一整套风险计量、评估、决策体系和管理程序，而这些都离不开信息网络应用技术和 电子 化设施。因此，农村信用社要进一步加快信息科技建设步伐，积极引进和借鉴国内外先进金融机构的风险管理技术和手段，加快自身风险管理的信息化建设，不断提高技术水平，增强全面风险管理的可操作性。三是强化风险管理的激励约束机制。要建立和实施风险管理的目标激励机制，加强对各级管理层、各专业管理部门以及基层主管风险管理能力、风险管理成效的考核和监督。四是切实提高员工职业道德素质。员工良好的职业道德素质是提高风险管控能力，促进农村信用社稳健发展的重要基础。要深入开展干部员工思想 政治 教育 ，强化职业道德培训，大力弘扬 企业 精神，加强系统内党风廉政建设，严厉打击各种违法违规违纪行为，促使干部员工始终保持高水平的执业道德水准，不断增强队伍的凝聚力和战斗力。 全面风险管理论文:浅探保险集团全面市场风险管理 摘要:保险集团是以保险为核心,融证券、信托、银行、资产管理等多元金融业务为一体的金融混业经营集团。本文针对保险集团混业经营中子公司的复杂性和子公司业务的特殊性,对保险集团如何进行全面市场风险管理进行了探讨。 关键词:保险集团混业经营市场风险管理 随着我国经济社会的不断进步,保险业发展水平逐步提高,资本市场与货币市场日益成熟,保险业已经成为支撑社会保障体系的重要力量,保险集团已成为金融体系日益活跃的重要组成部分。保险集团是以保险为核心,融证券、信托、银行、资产管理等多元金融业务为一体的紧密、高效、多元的金融混业经营集团。保险集团的金融混业经营使其能够全面参与衍生产品的各个市场环节,但也增加了保险集团市场风险暴露的广度和深度,即由于业务的综合性而能受到金融市场领域风险的直接影响,构成了全面的市场风险。保险集团混业经营中子公司比较复杂,而且每一个子公司业务性质都有其特殊性,给集团市场的全面风险管理带来了极大挑战。 保险集团全面市场风险管理的架构 巴塞尔银行监管委员会在1996年颁布的《资本协议市场风险补充规定》中,将市场风险定义为因市场价格波动而导致表内和表外头寸损失的风险,并根据导致市场风险因素的不同将市场风险划分为利率风险、股票风险、汇率风险和黄金等商品价格风险。随着经济全球化、金融国际化以及金融创新的发展,保险集团面临的市场风险呈现出高层化、扩散化、契约化和网络化等特点。2007年以来的次贷危机又使保险集团的市场风险进一步上升。在这个背景环境下,保险集团应考虑设计一个有效的市场风险管理架构,通过建立和适时调整自身的风险管理机制,来防范和化解集团和子公司层面面临的各类市场风险。 市场风险集成管理的风险管理架构应设计为矩阵式的市场风险管理架构。它应在横向业务整合的基础上,增加纵向的管控,将同属性的交易或者具有相同风险因子的品种进行风险加总。金融集团由决策层确定总体风险资本,然后把总体风险资本限额按横向(子公司)来进行分配。即将风险资本限额在集团不同的子公司之间进行分配,子公司再将所配的风险资本限额配置到每一个业务部门,则每一级的管理者面对的一个关键问题是如何把下一级的投资活动产生的风险限制在可控范围内。如果每一级的风险管理者都能做到随时掌握和监督下一级的风险限额执行情况,并能对突破既定限额的情况进行及时干预,则风险管理就算真正达到目标(层级管理)。 保险子公司与资产管理子公司的市场风险管理 新《保险法》对于保险资金的运用渠道一直有严格规定,只允许投资于银行存款、买卖政府债券和金融债券。由于投资渠道的限制,加之1996年5月以来的8次利率调整,使保险资金处于闲置状态或低收益状态,导致出现了严重的利差损问题,严重影响了保险公司的生存和发展。1998年以后,保险公司陆续获准可以进行同业拆借、买卖中央企业aa+公司债券、国债回购、协议存款、企业债券及证券投资基金。2004年,保险公司又获准可以买卖可转换债券、保险外汇资金境外运用、投资银行次级债。2004年10月,随着《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》的颁布,标志着我国保险资金可以直接进入证券市场进行股票投资。一般来说,保险资金运用的原则应符合安全性、流动性、收益性三原则, 并在遵循安全性原则的前提下以求取得更多的收益, 同时应保持一定的流动性以应付日常开支和保险赔付。 保险资金运用可主要按照风险限额管理来实施(子公司层面),首先根据保险子公司(或保险资产子公司)的资本实力、股东目标与风险偏好、监管规定等,确定保险资金运用的总体风险水平以及相应的抵御风险损失的风险资本限额;然后,根据对各业务部门或交易员的风险调整的绩效测量结果,以及其它因素在各层次间进行风险资本限额的分配;最后根据分配的风险资本限额对各业务部门乃至每一笔交易的风险进行监控,并根据风险调整后的绩效评估结果以及其它因素对风险资本限额进行动态的分配调整。 保险公司偿付能力越大承受高投资风险的能力越大,衡量偿付能力的指标有净保费与净资产之比,美国的保险监管认为3:1为满意的最大安全比例,这一比例愈大,保险资金的运用规模可以相对大些。未决赔款准备金与净资产之比高于1:5,保险公司有可能破产,这一比例愈大,保险公司的资金运用规模相对小些。我国2001年制定的《保险公司最低偿付能力及监管指标管理规定》做出了具体规定,其中也规定了财产保险公司资金运用指标,寿险公司投资收益监管指标。严格根据保险公司的资本实力和偿付能力,对保险投资总投资额及其风险限额上做出限定,对保险资金投资的市场风险将起到事前控制的作用。 　 　银行子公司的市场风险管理 我国银监会2004 年了《商业银行市场风险管理指引》,从操 作层面上对商业银行的市场风险管理提出了要求。银监会《商业银行资本充足率管理办法》规定,商业银行交易账户总头寸高于表内外总资产的10%或超过85亿元人民币的商业银行需计提市场风险资本。这意味着,银行子公司必须对市场风险进行合理的管理,以便对市场风险资本金进行管理。 银行子公司目前产生市场风险的资金交易品种,主要包括外汇交易(如即期外汇买卖、远期外汇买卖、外汇掉期等)、贵金属交易业务(如黄金白银的即期买卖、远期买卖、掉期及租赁交易)、衍生产品交易业务(如货币掉期、利率掉期、掉期期权、外汇期权、债券期权、利率期货、指数期货、指数期权等)、利率产品业务(如机构债券、公司债券、短期商业票据、新兴市场公债等)、结构化产品业务(如信用违约互换、与信用相连的债券等)。随着利率市场化、金融创新的不断深化,银行子公司的经营重点由传统的贷款业务向市场业务转移,面临的市场风险的种类和规模将成倍增长。 银监会的《商业银行市场风险管理指引》中要求商业银行根据资产负债的特征划分银行账户和交易账户,并针对两个账户的不同特征选择合适的方法计量市场风险。银监会的《商业银行资本充足率管理办法》规定,需计提资本金的市场风险包括以下风险:交易账户中受利率影响的各类金融工具及股票所涉及的风险、商业银行全部的外汇风险和商品风险。其中不包含银行账户中的利率风险。银行子公司应当尽量对所计量的银行账户和交易账户中的市场风险(特别是利率风险),在全行范围内进行加总,以便董事会和高级管理层了解本行的总体市场风险水平。在操作层面上,由于银行账户采用账面价值核算,而交易账户采用市场价值核算,因此常用的var方法主要集中于交易账户的市场风险衡量,而无法覆盖银行账户的市场风险。后者往往使用敞口分析、缺口分析或敏感性分析加以补充。这样,在计量两大账户风险的方法上就出现了不能统一的局面。 银行子公司应对两个账户进行市场风险的统一管理。统一银行账户和交易账户的市场风险管理,有助于高级管理层准确衡量全行范围内存在的风险。两大账户的市场风险管理割裂,则可能因统计口径、参数设置和计量方法的不一致给董事会和高级管理层的决策造成困难。银行账户的var可用monte carlo模拟利率和汇率的未来变动,计算出银行账户在一定置信度下的最大可能损失,这在本质上与交易账户的计量是统一的,因而从技术上而言,统一两大账户的市场风险管理是可行的。 证券子公司的市场风险管理 (一)证券承销业务的市场风险 证券承销业务的市场风险是余额包销的风险,证券承销业务市场风险管理的目标就是要将承销的股票全部销售出去,不能产生余额包销,而股票能否销售出去的核心在于股票发行定价。因此,证券承销业务事前风险管理的核心在于承销证券发行定价能力。另外也可对承销股票的var(ipo新股价格变化可用二级市场中行业相同、经营状况相同的公司的股价变动来反应)进行估算。 　(二)证券投资业务的市场风险 证券投资风险主要是股票、债券等金融产品二级市场价格波动的市场风险。可采用以var限额管理为基础的风险管理策略。 (三)融资融券业务的市场风险 2008年10月经国务院同意,中国证监会宣布要启动证券公司融资融券业务试点工作。在融资交易中,证券子公司可能会面临到期客户不能偿还融资款,甚至强行平仓后所得还不足偿还融资款的风险,即客户把损失风险转嫁给证券子公司。还有,证券子公司在动用自己的资金或者证券为投资者融资融券过程中,由于错误判断市场所引起的风险,即股票上涨误判为下跌融出资金,而股票下跌误判为上涨融出股票,也将直接对证券子公司的利润产生负面影响。另外,引入卖空机制后,估值偏高的机构重仓股也会存在下调的风险,抱团取暖的现象将大为减少,这些将增加证券子公司的自营业务难度和风险。 针对融资融券可能的市场风险,证券子公司应建立信用账户预警系统,对客户信用交易帐户的融资买入和质押股票的风险指标进行动态监控,量化融资质押证券强制平仓的预警线和平仓线,并且根据市场趋势调整融资融券的比例。 信托子公司的市场风险管理 2007年3月1日,中国银监会正式颁布实施新修订的《信托公司管理办法》和《信托公司集合资金信托计划管理办法》,同时下发“关于信托公司过渡期有关问题的通知”,这就是业内所谓的信托“新政”。《办法》第二十条规定,信托公司固有业务项下可以开展存放同业、拆放同业、贷款、租赁、投资等业务。投资业务限定为金融类公司股权投资、金融产品投资和自用固定资产投资。目前,信托子公司的自营业务有较大的比重在证券投资上,因此自营业务的实时监测就目前的自营业务的品种而言,反映的主要是证券投资的风险。 对于固有业务项下证券投资的市场风险及管理情况,信托子公司应对因股价、市场汇 率、利率及其他价格因素变动而产生和可能产生的风险值进行估算(即证券投资组合的var值),分析上述价格的变化对公司盈利能力和财务状况的影响。对于有些资金信托项目,资金信托计划中承诺通过调整管理费弥补投资者的利息风险,将投资者承受一定的利率风险附带转嫁到信托公司自身上,从而吸引投资者的,信托子公司对这类信托项目的利率风险的估算可采用利率风险var,计算在一定置信水平下,由于基准利率变动导致的管理费用的最大可能损失。 基金子公司的市场风险管理 一般而言,基金投资的实际风险承担者是基金管理公司的客户——基金投资者,而基金管理公司只是受托理财,作为报酬,基金投资者要支付管理费给基金管理公司。因此,从集团层面来看,基金管理资产不纳入集团的市场风险资本限额汇总计算,对基金公司投资组合的市场风险管理主要属于指导建议层面,对其投资的市场风险进行动态测算与评估并给出指导意见。但对有些特殊类型的品种,则应测算其不能保本对基金公司造成的潜在损失,且应对其实施的投资组合保险策略进行严格动态监控。 全面风险管理论文:谈保险集团全面市场风险管理 摘要:保险集团是以保险为核心,融证券、信托、银行、资产管理等多元金融业务为一体的金融混业经营集团。本文针对保险集团混业经营中子公司的复杂性和子公司业务的特殊性,对保险集团如何进行全面市场风险管理进行了探讨。 关键词:保险集团混业经营市场风险管理 随着我国经济社会的不断进步,保险业发展水平逐步提高,资本市场与货币市场日益成熟,保险业已经成为支撑社会保障体系的重要力量,保险集团已成为金融体系日益活跃的重要组成部分。保险集团是以保险为核心,融证券、信托、银行、资产管理等多元金融业务为一体的紧密、高效、多元的金融混业经营集团。保险集团的金融混业经营使其能够全面参与衍生产品的各个市场环节,但也增加了保险集团市场风险暴露的广度和深度,即由于业务的综合性而能受到金融市场领域风险的直接影响,构成了全面的市场风险。保险集团混业经营中子公司比较复杂,而且每一个子公司业务性质都有其特殊性,给集团市场的全面风险管理带来了极大挑战。 保险集团全面市场风险管理的架构 巴塞尔银行监管委员会在1996年颁布的《资本协议市场风险补充规定》中,将市场风险定义为因市场价格波动而导致表内和表外头寸损失的风险,并根据导致市场风险因素的不同将市场风险划分为利率风险、股票风险、汇率风险和黄金等商品价格风险。随着经济全球化、金融国际化以及金融创新的发展,保险集团面临的市场风险呈现出高层化、扩散化、契约化和网络化等特点。2007年以来的次贷危机又使保险集团的市场风险进一步上升。在这个背景环境下,保险集团应考虑设计一个有效的市场风险管理架构,通过建立和适时调整自身的风险管理机制,来防范和化解集团和子公司层面面临的各类市场风险。 市场风险集成管理的风险管理架构应设计为矩阵式的市场风险管理架构。它应在横向业务整合的基础上,增加纵向的管控,将同属性的交易或者具有相同风险因子的品种进行风险加总。金融集团由决策层确定总体风险资本,然后把总体风险资本限额按横向(子公司)来进行分配。即将风险资本限额在集团不同的子公司之间进行分配,子公司再将所配的风险资本限额配置到每一个业务部门,则每一级的管理者面对的一个关键问题是如何把下一级的投资活动产生的风险限制在可控范围内。如果每一级的风险管理者都能做到随时掌握和监督下一级的风险限额执行情况,并能对突破既定限额的情况进行及时干预,则风险管理就算真正达到目标(层级管理)。 保险子公司与资产管理子公司的市场风险管理 新《保险法》对于保险资金的运用渠道一直有严格规定,只允许投资于银行存款、买卖政府债券和金融债券。由于投资渠道的限制,加之1996年5月以来的8次利率调整,使保险资金处于闲置状态或低收益状态,导致出现了严重的利差损问题,严重影响了保险公司的生存和发展。1998年以后,保险公司陆续获准可以进行同业拆借、买卖中央企业aa+公司债券、国债回购、协议存款、企业债券及证券投资基金。2004年,保险公司又获准可以买卖可转换债券、保险外汇资金境外运用、投资银行次级债。2004年10月,随着《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》的颁布,标志着我国保险资金可以直接进入证券市场进行股票投资。一般来说,保险资金运用的原则应符合安全性、流动性、收益性三原则, 并在遵循安全性原则的前提下以求取得更多的收益, 同时应保持一定的流动性以应付日常开支和保险赔付。 保险资金运用可主要按照风险限额管理来实施(子公司层面),首先根据保险子公司(或保险资产子公司)的资本实力、股东目标与风险偏好、监管规定等,确定保险资金运用的总体风险水平以及相应的抵御风险损失的风险资本限额;然后,根据对各业务部门或交易员的风险调整的绩效测量结果,以及其它因素在各层次间进行风险资本限额的分配;最后根据分配的风险资本限额对各业务部门乃至每一笔交易的风险进行监控,并根据风险调整后的绩效评估结果以及其它因素对风险资本限额进行动态的分配调整。 保险公司偿付能力越大承受高投资风险的能力越大,衡量偿付能力的指标有净保费与净资产之比,美国的保险监管认为3:1为满意的最大安全比例,这一比例愈大,保险资金的运用规模可以相对大些。未决赔款准备金与净资产之比高于1:5,保险公司有可能破产,这一比例愈大,保险公司的资金运用规模相对小些。我国2001年制定的《保险公司最低偿付能力及监管指标管理规定》做出了具体规定,其中也规定了财产保险公司资金运用指标,寿险公司投资收益监管指标。严格根据保险公司的资本实力和偿付能力,对保险投资总投资额及其风险限额上做出限定,对保险资金投资的市场风险将起到事前控制的作用。 银行子公司的市场风险 管理 我国银监会2004 年了《商业银行市场风险管理指引》,从操作层面上对商业银行的市场风险管理提出了要求。银监会《商业银行资本充足率管理办法》规定,商业银行交易账户总头寸高于表内外总资产的10%或超过85亿元人民币的商业银行需计提市场风险资本。这意味着,银行子公司必须对市场风险进行合理的管理,以便对市场风险资本金进行管理。 银行子公司目前产生市场风险的资金交易品种,主要包括外汇交易(如即期外汇买卖、远期外汇买卖、外汇掉期等)、贵金属交易业务(如黄金白银的即期买卖、远期买卖、掉期及租赁交易)、衍生产品交易业务(如货币掉期、利率掉期、掉期期权、外汇期权、债券期权、利率期货、指数期货、指数期权等)、利率产品业务(如机构债券、公司债券、短期商业票据、新兴市场公债等)、结构化产品业务(如信用违约互换、与信用相连的债券等)。随着利率市场化、金融创新的不断深化,银行子公司的经营重点由传统的贷款业务向市场业务转移,面临的市场风险的种类和规模将成倍增长。 银监会的《商业银行市场风险管理指引》中要求商业银行根据资产负债的特征划分银行账户和交易账户,并针对两个账户的不同特征选择合适的方法计量市场风险。银监会的《商业银行资本充足率管理办法》规定,需计提资本金的市场风险包括以下风险:交易账户中受利率影响的各类金融工具及股票所涉及的风险、商业银行全部的外汇风险和商品风险。其中不包含银行账户中的利率风险。银行子公司应当尽量对所计量的银行账户和交易账户中的市场风险(特别是利率风险),在全行范围内进行加总,以便董事会和高级管理层了解本行的总体市场风险水平。在操作层面上,由于银行账户采用账面价值核算,而交易账户采用市场价值核算,因此常用的var方法主要集中于交易账户的市场风险衡量,而无法覆盖银行账户的市场风险。后者往往使用敞口分析、缺口分析或敏感性分析加以补充。这样,在计量两大账户风险的方法上就出现了不能统一的局面。 银行子公司应对两个账户进行市场风险的统一管理。统一银行账户和交易账户的市场风险管理,有助于高级管理层准确衡量全行范围内存在的风险。两大账户的市场风险管理割裂,则可能因统计口径、参数设置和计量方法的不一致给董事会和高级管理层的决策造成困难。银行账户的var 可用monte carlo模拟利率和汇率的未来变动,计算出银行账户在一定置信度下的最大可能损失,这在本质上与交易账户的计量是统一的,因而从技术上而言,统一两大账户的市场风险管理是可行的。 证券子公司的市场风险管理 (一)证券承销业务的市场风险 证券承销业务的市场风险是余额包销的风险,证券承销业务市场风险管理的目标就是要将承销的股票全部销售出去,不能产生余额包销,而股票能否销售出去的核心在于股票发行定价。因此,证券承销业务事前风险管理的核心在于承销证券发行定价能力。另外也可对承销股票的var(ipo新股价格变化可用二级市场中行业相同、经营状况相同的公司的股价变动来反应)进行估算。 (二)证券投资业务的市场风险 证券投资风险主要是股票、债券等金融产品二级市场价格波动的市场风险。可采用以var限额管理为基础的风险管理策略。 (三)融资融券业务的市场风险 2008年10月经国务院同意,中国证监会宣布要启动证券公司融资融券业务试点工作。在融资交易中,证券子公司可能会面临到期客户不能偿还融资款,甚至强行平仓后所得还不足偿还融资款的风险,即客户把损失风险转嫁给证券子公司。还有,证券子公司在动用自己的资金或者证券为投资者融资融券过程中,由于错误判断市场所引起的风险,即股票上涨误判为下跌融出资金,而股票下跌误判为上涨融出股票,也将直接对证券子公司的利润产生负面影响。另外,引入卖空机制后,估值偏高的机构重仓股也会存在下调的风险,抱团取暖的现象将大为减少,这些将增加证券子公司的自营业务难度和风险。 针对融资融券可能的市场风险,证券子公司应建立信用账户预警系统,对客户信用交易帐户的融资买入和质押股票的风险指标进行动态监控,量化融资质押证券强制平仓的预警线和平仓线,并且根据市场趋势调整融资融券的比例。 信托子公司的市场风险管理 2007年3月1日,中国银监会正式颁布实施新修订的《信托公司管理办法》和《信托公司集合资金信托计划管理办法》,同时下发“关于信托公司过渡期有关问题的通知”,这就是业内所谓的信托“新政”。《办法》第二十条规定,信托公司固有业务项下可以开展存放同业、拆放同业、贷款、租赁、投资等业务。投资业务限定为金融类公司股权投资、金融产品投资和自用固定资产投资。目前,信托子公司的自营业务有 较大的比重在证券投资上,因此自营业务的实时监测就目前的自营业务的品种而言,反映的主要是证券投资的风险。 对于固有业务项下证券投资的市场风险及管理情况,信托子公司应对因股价、市场汇率、利率及其他价格因素变动而产生和可能产生的风险值进行估算(即证券投资组合的var值),分析上述价格的变化对公司盈利能力和财务状况的影响。对于有些资金信托项目,资金信托计划中承诺通过调整管理费弥补投资者的利息风险,将投资者承受一定的利率风险附带转嫁到信托公司自身上,从而吸引投资者的,信托子公司对这类信托项目的利率风险的估算可采用利率风险var,计算在一定置信水平下,由于基准利率变动导致的管理费用的最大可能损失。 基金子公司的市场风险管理 一般而言,基金投资的实际风险承担者是基金管理公司的客户——基金投资者,而基金管理公司只是受托理财,作为报酬,基金投资者要支付管理费给基金管理公司。因此,从集团层面来看,基金管理资产不纳入集团的市场风险资本限额汇总计算,对基金公司投资组合的市场风险管理主要属于指导建议层面,对其投资的市场风险进行动态测算与评估并给出指导意见。但对有些特殊类型的品种,则应测算其不能保本对基金公司造成的潜在损失,且应对其实施的投资组合保险策略进行严格动态监控。 全面风险管理论文:企业全面风险管理浅析 摘要：我国的市场经济是建立社会主义市场经济体制上的一种资本流通与跳跃经济，其在本质上仍是一种极具风险的经济模式，而且在我国经济的发展过程中各种风险普遍存在。就目前而言，我国的大多数企业在风险管理方面的意识薄弱，信息缺乏，管理手段和方法较国外企业而言相对比较落后，这使企业在如今国际化的竞争形势下，面临着严峻挑战。因此加强企业的风险管理，不仅有利于企业进一步强化内部控制，而且能够减少企业损失、增加企业效益以及提升企业价值。 关键词：全面风险管理；风险管理策略 在当今全球化和区域经济化不断加深的时代背景下，国际间和区域间的人才、技术、资本等要素流动日益加快，进而使得我国经济社会中的不确定性因素也越来越多。因此当今我国企业所面临的风险也越来越大，这不仅影响了企业目标的实现，而且一招不慎很有可能从根本上摧毁企业。因此在这样的经济大环境下，要使我国企业增强应对风险的能力，进而实现掌握在市场竞争中的主动权，将风险对企业的影响控制在可接受的范围内，各企业就必须要强调风险管理的重要性。 一、我国企业风险管理现状 目前在我国，无论是国营企业还是私人企业，在风险管理方面都普遍较为落后，存在着大量类似于美国安然事件的丑闻。例如我国的手机企业天语，天语手机崛起于“山寨机”，而后通过发展成功转为我国手机生产的“正规军”。在2007年，天语手机的销量一度达到高峰，1700万部的年出货量直逼当时在中国市场称雄的诺基亚，成为国产手机的领导者，但仅仅时隔八年之后，2015年年末，一则关于天语手机员工放假、工资暂时停发，强制成立合资公司变相裁员的报道便预示着这个曾经的国产手机王牌已经处于崩溃的边缘。再比如具有58年历史的老牌卫浴企业——湖南国维，近期在国际和国内诸多压力的影响下，已经陷入资金链断层、停产、倒闭的困局。这一系列事件表明我国企业必须重视和重新认识风险管理的重要性，而且这种要求已经越来越紧迫。而对于我国有关政府部门而言，早已在2006年便开始了对企业内部控制和风险管理制度体系建设的积极尝试，例如国资委所的《中央企业全面风险管理指引》(以下简称“指引”)使我国企业第一次有了自己可遵守的、全面和权威的风险管理框架。从“指引”中可见我国政府部门对于风险管理的关注程度与日俱增，但我国仍未出台一部专门针对私人企业的系统的风险管理指引。因此，我国私企应该在借鉴《中央企业全面风险管理指引》的大前提下，广泛学习与借鉴国外的先进制度并结合我国私企的实际经营情况，进而建立一个适合我国企业的风险管理框架体系，从而提高我国私人企业的风险管理水平。 二、加强企业全面风险管理的策略 在如今的经济环境下，要提高我国私人企业的风险管理水平，应该以战略性风险、经营性风险、财务性风险及其他风险这四个主要的风险类别四个主要风险类别为着力点，主要以下几个方面进行开展： (一)提高企业的战略性发展眼光 提高企业的战略性发展眼光，就是要求企业经营者和管理者要以一种超前的眼光来看待企业的发展问题，不局限于眼下的发展成就，而要在现今的发展情况下，敏锐的抓住市场发展的趋势，争取在未来的市场竞争中，抢占先机。以我国的手机品牌小米为例，在小米刚开始步入市场时，仅仅是一个手机制造企业，在市场的占额远远逊色于国外的三星、苹果等品牌，但由于雷军及其经营团队，敏锐的察觉到了“智能化”将是未来发展的大趋势，于是小米在发展战略上便把“智能化”提到了极其重要的位置上，继续以手机生产为主业，在此基础上研发例如手机的配件——蓝牙耳机和充电宝、航拍设备、平衡车等一系列产品，从而实现了小米市场份额的大幅上升。 (二)提高企业经营的风险意识 提高企业的风险意识，主要是要求制定合理的风险评估制度以及风险预估机制，不仅仅要看到眼前可能的风险，而且要考虑在企业未来的发展过程中可能遇到的风险。就比如曾经的“天府可乐”，“天府可乐”曾经在饮料市场中独领风骚，特别是在西南市场，可以说是老一辈人记忆中的味道。但在改革开放之初，随着国家品牌：可口可乐和百事可乐的强势入驻，国内饮料市场发生巨变，但“天府可乐”仍旧依仗着曾经的国企光环和品牌历史，未意识到可能的风险，最终导致销声敛迹。尽管近年来又希望凭借“回忆”重新打响品牌，但终究无力回天。 (三)完善企业的财务管理制度 完善企业的财务管理制度，不仅是企业自身发展的需要，更是国家法律法规的明文要求。目前，国家相继出台了《会计法》、《预算法》、《审计法》等一些列财务管理方面的法律法规以及制度规范，这对于企业的财务管理制度是一个明确的要求。而且随着大量企业因为财务管理不善进而导致企业破产的消息传出，每一个清醒的企业经营者都应该对于自身企业的财务管理制度完善与否有一个完整的认识，进而促进自身企业财务管理制度的进一步发展。 (四)加强对于其他风险的应对能力 企业在经营过程中还需要面对安全风险、诉讼风险等其他各方面的风险。而对于每一个企业而言，要完整的规避这一风险都应该提前建立一个完善的风险规避制度。以诉讼风险为例，企业应该培养或引进专门的法律人才或者同某一具体的法律服务机构达成合作关系，进而使企业在进行每一步的经营发展之前，都能充分的考虑是否合法，从而使企业的经营活动合法合理，即使诉讼发生了，也能够保障对企业没有太大的影响。 作者:李文步 单位:新投华瀛石油化工(深圳)股份有限公司 全面风险管理论文:企业集团全面风险管理论文 一、企业集团全面风险管理文献综述 Mille（r1992）就国际贸易中的问题首次提出了整合风险管理的概念，并给出了风险的一体化框架，不仅分析了企业在国际贸易中存在战略风险、运营风险、市场风险、宏观经济风险等多种风险，而且还分析了风险之间的相关性，并且需要建立整合风险管理应对这些风险。Miccolisetal.（1998，2000）认为，企业应当综合考虑风险的识别、分析、评价及控制，集中利用企业的风险管理资源。Nottinghametal（.2002）认为，每个企业应该设计一套适合自身企业的风险集成框架，依据自己的实践，对组织的核心资源进行整合。姜虹（2006）提出了集成风险管理以企业的管理控制系统为运行载体，以财务、技术和人文为导向，构建机构化、网络化的风险管理系统，以达到企业的整体战略目标。郑雪平（2010）对集成风险管理的内涵进行了重新界定，分析了集成风险管理的理论依据，并详细阐述了企业集成风险管理的实施要素以及具体的实施路线。王清刚等（2013）在COSO风险管理整合框架的基础上，提出风险智能管理框架的新思想，将风险管理与企业目标及价值创造联系起来，认为风险管理是一项全面系统的企业管理职能，是由特定要素构成的完整框架。不仅学术界关注全面风险管理，不少专业团体与组织等也陆续各自的风险管理框架。全球风险专业人员协会（简称GARP）提出的全面风险管理框架包括策略、程序、基础设施和环境四部分，并辅之它们之间的融合。北美非寿险精算师协会认为风险管理包括环境扫描、风险识别、风险分析、风险集成、风险评估、风险应对和风险监控七个紧密联系的步骤。COSO委员会从内部控制的角度出发，研究了整体风险管理的过程以及实施的要点，是全面风险管理发展过程中的重大突破，提出了由风险管理目标、要素和主体构成的三维矩阵全面风险管理框架。2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会《中央企业全面风险管理指引》，这是中国第一个较为完整的风险管理框架，风险管理流程包括风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、风险管理的监督与改进五个步骤。2009年，中国的第一个风险管理标准从范围、规范性引用文件、术语及定义、风险管理原则、风险管理过程和风险管理的实施等方面作出规范。总的来说，上述研究和指导框架都提到了“全面”的本质理念是集成风险，但是没有具体阐述怎么集成。集成的内涵是指为实现特定的目标，集成主体创造性地对集成单元（要素）进行优化并按照一定的集成模式（关系）构造成为一个有机整体系统（集成体），从而更大程度地提升集成体的整体性能，适应环境的变化，更加有效地实现特定的功能目标的过程。因此，本文依据集成的内涵给出企业集团全面风险管理集成框架，详细阐述运用“集成”集约管理企业复杂多变的风险。 二、企业集团全面风险管理集成框架 依据企业集团规模大、布局广、法人多、层级多、业务多、风险复杂多样等实际特点和国内外取得的成果，构建企业集团全面风险管理集成框架。它由两部分构成———企业集团的风险管理集成平面和贯穿整个集团的风险管理系统———要素子系统、过程子系统和目标子系统，其中过程子系统是三维空间。 （一）风险管理集成平面 风险管理集成平面代表了企业集团管理风险的集成方式———风险垂直集成方式和风险水平集成方式，二者组成一个二维集成平面。风险管理集成平面上有企业集团组成单位、风险和风险管理系统。企业集团组成单位的层级性和平级性是集成方式的依据，层级性为风险垂直集成方式提供依据；平级性为风险水平集成方式提供依据。风险是集成的对象，风险通过集成组成一个有机的集成风险体。集成为风险管理系统提供管理的集成思想，实现集团的整体战略。风险垂直集成方式是企业集团从集团的最低层级———所有业务单元的风险集成开始，层级递进扩大风险集成范围，将集团面临的一般风险和特有风险不断纳入到已有的风险集成范围内。风险集成范围逐渐扩大，从所有业务单元的风险集成，到所有部门的风险集成，再到所有子公司的风险集成，最后到集团的风险集成，企业集团的所有风险都被集成进来，完成集团的风险垂直集成。在垂直集成风险方式中，集成风险的范围是层级递进扩张的，低层级的集成范围包含在所有高层级的集成范围里。风险水平集成方式是企业集团从同一层级具有相同上级的所有组成单位进行风险集成，是一种平级或水平的风险集成。集团层级包含若干个子公司的风险集成，每个子公司的风险集成又包括若干个部门的风险集成，每个部门的风险集成又包括若干个业务单元的风险集成，从具有相同上级的最低层级的所有业务单元的风险集成开始，不断纳入到更高一级的风险集成框架里，直到对所有子公司的风险进行集成，最终完成集团的风险全面集成。由于集团特有的风险存在，不论是风险垂直集成方式还是风险水平集成方式，集团都应该结合当前风险管理重点和风险管理的实际情况，从某种重大风险集成开始，再逐步扩展到全面风险的集成，而没有必要必须进行全面风险的集成。 （二）全面风险管理系统 企业集团的风险管理系统是由要素子系统、过程子系统和目标子系统组成，每个子系统都体现集成思想。要素子系统是全面风险管理集成框架的基石，由主体、组织、制度、文化、信息系统等风险管理的基础条件要素构成，保障风险管理工作顺利开展。过程子系统是全面风险管理集成框架的神经中枢，接受风险管理信息传入，集成加工消息，然后传出信息，并且分类储存信息。它是风险管理信息加工的核心，包括风险管理过程、价值和知识三个维度。其中，过程维是指风险管理活动的过程，包括风险偏好、风险分析、风险决策、风险控制、监督改进五个循环过程；价值维是指衡量风险管理活动创造的价值；知识维是指在风险管理实践活动中不断积累的风险管理经验、技术。目标子系统是风险管理的方向，是风险管理达到的目的，它由安全、协同、责任、发展、战略五个目标构成。下面对全面风险管理系统详述： 1.要素子系统 要素子系统是整个系统构建的基础，为过程系统和目标系统提供支持和保障，过程系统和目标系统受到要素系统的约束和限制。它由主体、组织、制度、文化和信息等子系统组成。主体是实现集成风险管理目标的人员。主体不仅实现本层级水平方向的风险目标，还要实现集团垂直方向的风险目标。组织是风险管理的层级和机构，完善的风险管理组织是企业集团风险管理得以有效开展的组织保障，体现了集团垂直性的风险管理组织和本层级水平性的风险管理组织。制度是保障企业集团风险集成管理正常运行的制度基础，是由企业集团垂直的标准的内部风险制度体系、子公司水平的特色的内部风险制度体系和外部监管风险制度体系构成。风险文化是企业集团企业文化体系的重要组成部分，是企业集团全面风险管理的世界观。风险文化通过集团垂直一致标准和本层级水平特色的两种风险管理意识组成，为全面风险管理工作保驾护航。风险管理信息系统为风险管理系统提供风险管理信息技术支持，是集成风险管理实施的重要保障，是企业各部门之间无限沟通的桥梁。风险管理信息系统从垂直方向和水平方向集成企业集团的风险管理系统和业务系统，把企业集团各系统无缝集成对接，打破各系统的信息孤岛，实现风险管理集成的全覆盖和风险信息共享。 2.过程子系统 企业集团全面风险管理集成框架的过程子系统是由过程维、价值维、知识维三个维度构成。它是企业集团全面风险管理集成框架实现的核心和技术关键，是实现企业集团风险管理的有效手段。三个维度相互联系、相互依赖、相互影响。知识维是过程维和价值维的工具，价值维是过程维和知识维的纽带，过程维是价值维和知识维的基础。 （1）过程维 过程维包括风险偏好、风险分析、风险决策、风险控制和监督改进五个过程，各过程并不是单向的活动链，而是不断进行循环，构成完整的风险管理流程。风险偏好是依据监管要求和企业集团全面风险管理目标，设置多维度的统一的集团风险限额，然后把统一的风险限额从集团层层分解到子公司、部门、业务单元，并且保证各层级风险暴露超过设定水平时及时报告上一层级。制定风险偏好时，风险偏好从业务单元层层垂直集成到集团。在此基础上，集团制定统一的风险偏好和风险限额。风险分析是以风险管理目标为方向，以风险偏好为界限，多角度识别、分析和集成风险，不仅识别和分析潜在的复杂多样的各类风险，还要集成风险，把集团的所有重大风险都纳入到分析的范围，通过风险集成结果，实现风险资源的精细化管理，提升风险的管理价值。风险分析不仅借助一般风险的分析方法，还要借助Copula函数等集成分析方法。风险决策是依据风险分析结果、风险资源、风险管理目标等约束条件，以风险管理价值为目标函数，求出符合条件的、优化的、集约的、实际的风险管理策略。风险管理策略不仅利用风险之间的相关性抵消风险损失，还要利用风险叠加放大作用管理风险源头，防止风险放大带来的损失。风险控制是依据风险决策策略，相应责任部门及时采取措施有效控制风险，保障企业集团的经营活动正常进行。风险管理策略包括避免风险策略、控制风险策略、分散风险策略、中和风险策略、承担风险策略和转移风险策略。监督改进是及时跟踪风险集成管理过程，并根据监督结果、价值维分析的结果和变化的环境对风险管理进行改进和提升。它是风险集成管理的最后环节，也是下次风险集成管理的开始。企业集团在运用以上五个过程的时候，从集团整体角度出发，通过风险集成，集约优化风险管理资源，有效控制风险，使风险管理创造价值。 （2）价值维 价值维是通过构建风险价值评价模型，衡量风险管理的价值，动态评价风险管理过程，为过程维反馈风险管理改进的方向，为知识维提供风险的管理知识和技能。风险价值模型包含三个子价值模型———风险管理能力价值模型、风险管理效益价值模型和风险管理协同价值模型，从能力、效益、协同三个角度衡量风险管理的价值，运用线性回归、聚类分析等数据挖掘方法分析。它为企业集团的风险、投资、发展和战略等提供决策指导，升华企业集团风险管理的价值。 （3）知识维 知识维是指在风险管理实践活动中不断学习获取风险管理知识和掌握风险管理技能的过程。知识维不仅学习吸收外面的风险管理理论、经验和技术，还要不断总结自己的新经验和新技术。它是开放的、包容的、递增的、共享的。知识维不只注重单体风险的知识，更要注重集成技术的知识。从企业集团全局来看，风险管理知识是标准的、统一的、共享的、全面的，适用于每个组成部分；从企业集团部分来看，风险管理知识是共性和特性共存，特性为共性服务。总之，价值维为风险管理知识维提供采纳标准，哪些风险管理知识需要吸收，哪些需要放弃；价值维也为风险管理过程维指明前进的方向，防止过程维不作为。知识维为过程维和价值维提供工具百宝箱；过程维是知识维不断递增的源泉，也是价值维存在的充分条件。 3.目标子系统 目标子系统是风险管理达到的目的，是对所有组成单位和员工完成风险管理工作评价的依据，是过程子系统管理风险的风向标，也是构建企业集团全面风险管理集成框架的根本出发点和核心。它的风险管理目标体系分为安全目标、协同目标、责任目标、发展目标和战略目标。目标具有层次性，从低到高依次排列为安全目标、协同目标、责任目标、发展目标和战略目标。只有实现了低层次目标才能实现高层次目标。安全是整个目标系统的基石，它要求遵循法律、法规和准则，使企业资产保值和增值。协同目标是协调员工、部门、子（分）公司、股东、投资者、债权者、客户、相关政府机关、所在地的社区等的利益关系，保障风险管理工作的实施。责任目标是企业集团实现经济责任和社会责任，不仅满足利益相关者的需要，还要担负起社会进步的重任。发展目标是在一定时期企业集团生产经营活动预期要达到的目的。战略目标是实现“世界一流”的企业和人类进步的高层次目标。目标具有现实性、清晰性和明确性，是能够实现的，不能脱离现实的客观性；目标的具体内容是明白确定的，每个员工都能清楚理解自己的风险管理职责，不能晦涩难懂。目标具有集成性和分解性。企业集团内部目标是一致的，不能相互抵触。组成单位的目标是由集团的总目标层层分解而来，反过来，制定企业集团的目标的依据是组成单位的目标层层集成而来的结果。 三、企业集团全面风险管理集成框架实践 在实际工作中，企业集团如何应用本文的全面风险管理集成框架呢？下面以声誉风险为例说明企业集团声誉风险水平集成的具体实施方法。依照此方法，在声誉风险集成的基础上，不断纳入其他所有风险，完成全面风险的集成。全面风险管理集成的具体实施过程，从风险偏好步骤开始，经过风险分析步骤、风险决策步骤、风险控制步骤，最后是监督改进步骤，然后又回到风险偏好，进入下一循环过程。每一个步骤都要分析风险价值和积累风险知识。下面是具体实施过程： 1.确定风险偏好。 以全面风险管理集成框架的五大风险管理目标为依据，结合集团声誉风险实际偏好情况———负面事件、外部事件（例如本行业的其他企业发生声誉风险事件，本企业集团的声誉也下降）、利益相关者等满意度的当前水平，制定集团的风险偏好目标；然后把风险限额层层细化到具体部门/业务单元。 2.风险分析。 这里以水平集成为例来说明。从业务单元开始，识别、分析本业务单元的声誉风险，然后把同一上级的业务单元的声誉风险水平集成到上级部门，依次类推，直到把所有子公司声誉风险水平集成到集团，得到集团的集成声誉风险。集团的集成声誉风险不是各子公司的声誉风险的简单相加。例如，集团内部客户不满意事件经过水平集成后得到内部解决，集团声誉风险损失被抵消；尽管风险限额可以接受一个子公司的1件负面事件，但是，如果有6个子公司都发生相同的1件负面事件，那么此事件可能导致集团发生特有风险———风险积聚。此类负面事件经过水平集成后，风险积聚被纳入到风险集成的范围，集团声誉风险损失被放大。 3.风险决策。 依据风险分析的结果、风险限额和集 团资源，找出使得风险管理价值最优且实际的风险管理策略，充分发挥集团协调优势，让风险管理创造价值。例如，集团内部客户不满意事件选择中和风险策略；引发风险积聚的负面事件选择控制风险策略。 4.风险控制。 依据风险决策分析的结果，由集团监督相应单位及时采取措施控制风险，使风险得到控制。例如，集团内部客户不满意事件由业务部门采取中和风险策略控制风险；引发风险积聚的负面事件由宣传室采取控制风险策略控制风险。 5.监督改进。 监督声誉风险集成管理过程中的执行情况、遇到的困难和变化的环境，并针对不足提出改进措施。例如，目前集团对外部事件不能应急，通过监督改进，如果未来发生类似外部事件，集团立即公开信息，使公众确信本集团不会发生此类事件，避免声誉风险带来的损失。 6.风险管理价值。 在整个风险管理过程中，都要分析风险管理的价值，让风险管理为企业集团带来价值，从价值中不断改进风险管理。风险管理过程也是不断积累风险经验、提炼知识的过程，在集团内部共享风险知识，培养员工的风险意识，让风险知识为企业带来价值。 四、结论 “全面风险管理”是以集成方式为纽带，把风险管理要素、过程、价值、知识和目标有机联系起来的全面风险管理集成框架，适合企业集团日益复杂的动态开放的系统。它不仅能够洞察风险之间复杂的关系，还能洞察企业集团特有的风险，为集团全面、集约、有效控制风险提供科学决策依据；它的过程维从过程、价值和知识三个维度相互支持风险管理的智能化，使得企业集团能够较精确地、集约地、协调地管理日益复杂的风险、提升风险管理的价值、丰富风险管理的知识。企业集团风险管理的五大目标指明了风险管理的方向。全面风险管理集成框架充分发挥合力作用，构筑起防范风险的防线，抵御风险的攻击。期望以上研究能够给企业集团风险管理的理论和实践提供一定的借鉴。 作者：司马则茜 程莎 单位：远光软件股份有限公司 北京化工大学 全面风险管理论文:内部审计下全面风险管理审计研究 【摘要】根据当前国内外各企业发展与竞争的形势，在不久的将来企业的风险管理审计必将成为使企业得以良好生存与发展之关键。本文针对风险管理审计工作的实质与特点进行了简单的介绍，并对如何准确设立风险管理审计的审计目标进行了简单的探讨。 【关键词】内部审计；风险管理；风险审计 一个企业的管理机制是否在进行具有实际效果的运行，往往反映在该企业的内部审计工作效果上，换而言之，内部审计工作能够将一个企业管理机制中所存在的漏洞进行及时的发现与反馈，从而使企业对其自身漏洞进行及时的弥补并对其管理机制加以及时完善。然而就当前我国企业发展的大环境来看，一个企业若想得以生存与发展就必然需要对其自身在大环境中的竞争与发展进行战略性部署，然而战略性发展过程中必然也会存在一定的风险，因此如何将企业的这部分风险把控在可控范围内与如何对这部分风险进行及时的预测与预防便成为了企业的内部审计部门当前所面临的主要问题。 一．何为风险管理审计工作的工作实质与工作特点 若想对企业的风险管理审计工作的工作实质进行透彻的了解，首先要从真正意义上理解“风险”一词的含义，所谓风险并不是人们口中常指的在未来时间所要发生的不好的结果，而其真正含义是对于事件结果偏离所期望值程度的一种有效衡量，因此根据这一理论，COSO将企业运营过程中所存在的风险理解为，在该企业发展过程中将要出现而尚未出现的，会对企业发展过程与目标造成不良影响的事件的发生可能性，由此将对于企业风险的控制与管理规划入企业内部管理的工作范畴。 (一)关于其工作实质 对于一个企业来说，其内部审计部门对其战略发展风险所做的良好的管理与预控工作，是使该企业的运营效率得以有效提升以及企业价值得以充分实现的关键之所在，因此对于我国当前的大多数企业而言，其首要任务便是将其内部审计部门的传统工作思路进行及时有效的突破与改良，使其脱离传统审计工作思路的束缚，将工作中心逐渐向企业的战略风险管理与预控工作方面进行偏移[1]。根据我国的内部审计准则所指出的相关理念，企业通常将其内部审计部门对于风险管理审计部分工作的工作范畴规划为对企业可能面临的风险进行审计与评估，然而着眼于我国当前企业发展现状，这种理念与规划是较为片面的，当前的企业风险管理审计工作应当是在内部审计部门的相关审计人员对企业整体风险体系进行全面而透彻的了解的情况下，对企业可控制部分风险进行相应的管理与评价，并对企业所面临的不可控部分风险进行较为准确的预测与评估，而后设计有效的方案将该风险尽量降至可控制范围内。 (二)关于其工作特点 关于风险管理审计的工作性质，其实就是在对于传统审计管理工作的优点进行完全汲取的基础上，将内部审计工作的工作范畴拓展为针对企业整体风险进行审计与管理，因此相较于传统审计工作而言，如今的风险管理审计工作在工作特点上也有所拓展与改进，其中较为主要的工作特点包括：加大对审计对象的相关运营模式与发展规划的关注力度；在审计工作进展过程中将企业的全面风险管理观念进行充分有效的渗透；加大对风险的预测与评估力度从而使企业所面临的风险得以及时有效的控制与管理等。 二．如何准确设立风险管理审计的审计目标 (一)对企业风险管理整合框架进行准确的评价与估算 当前形势下的企业内部审计部门所要做的工作包括，根据对于相关企业风险管理框架的设立规范与业内专业权威的文章报道的分析与思考，来判断自身所在企业是否结合自身的实际发展情况与需求，在符合相关规定的条件下对自身的风险管理框架进行了合理准确的建立，于此之后将原有的内部风险控制管理框架与后续所建立的企业风险管理框架进行有机的结合，将企业内部审计部门的工作范畴拓宽到企业的战略管理层面，将内部审计的审计对象上升为企业的战略性发展风险，从而使企业的战略风险通过内部审计部门的及时发现、预测、评估、管理以及控制等工作程序得以良好的把控与降低，是企业对于整体风险的管理与控制更加有力度且有效率[2]。通过对COSO所指出的相关企业风险管理框架原则与规范的严格遵循与执行，企业原有的发展战略层面风险与其不断变换更新的运营决策风险都将得到合理有效的初级管理，而且相较于企业原有的内部风险控制管理框架而言，企业的风险控制管理框架对于企业的战略性发展目标具有更高层次多角度的支持与协调，并对企业全面风险管理工作的准确预测与全方位具体评价予以了加大力度在重视，对可控制范围内的风险进行加大管理与把控力度，对暂时不可控制的风险进行及时的发现与评估，并通过有效对策与手段尽量将其降至可控制范围内，而后加以管理与把控，因此风险管理审计工作的工作重心在于将企业的运营风险与战略层面风险进行透彻全面的分析与了解，并对二者的关键因素加以周密的分析与研究，从而使企业的发展目标得以早日实现。 (二)对企业所面临的不可控风险进行准确的识别 提出企业的全面风险管理概念的目的就是为了使企业所面临的不可控制风险或者控制无效风险得以有针对效果的管理与审计，因此企业的风险管理审计工作不同于企业原有的将工作重心安放于企业内部审计管理的传统风险审计工作，其审计内容与审计重点对企业的相关审计人员提出了新的要求，要求相关的审计人员不仅要对企业的全面风险管理框架进行准确合理的评价，将企业的原有风险范围进行有效的控制与规范，其还要将企业风险管理机制中所存在的漏洞之处进行严苛的分析与评价，从而检验出企业所需要面临的不可控制风险，进而根据分析与评价内容向企业管理层进行汇报与提议，使企业管理层对面临的不可控风险进行直接有效的管理，与此同时，在审计过程中将企业对于风险的管理体制中所存在的不足之处进行及时地发现与完善，从而使企业内部的原有风险尽量降至最低甚至得以消除，而后在企业运营与发展过程中不断对企业的运营风险以及战略风险进行测试、评估与控制，是企业得以更加健康的运营与发展。 结束语 综上所述，根据当前国内外各企业发展与竞争的形势，在不久的将来企业的风险管理审计必将成为使企业得以良好生存与发展之关键，因此企业应当提早对其风险管理审计工作予以高度重视，从而使企业在激烈竞争的大环境下得以继续良好的生存与发展。 作者：周乾维 单位：中国石化管道储运有限公司

环境与经济论文:水环境保护与经济发展综合决策研究 水环境污染问题是一个涉及生态、资源、社会、经济等系统的复杂问题。随着水环境污染问题的日益严重,人们逐渐认识到对水资源的利用不仅要遵循自然规律,而且要遵循生态经济规律;对水环境的改善不仅需要把水污染防治与水资源的开发利用相结合,而且要把水污染防治与社会经济发展相联系,以寻求污染源的减少和治理资金的支持,从根本上解决水污染问题。 一、我国水资源现状 我国人均占有水量是世界的四分之一,排名121位,全国600多个城市中,400多个城市供水不足,有180多个城市严重缺水。近年来,大江、大河的萎缩,湖泊的断流现象严重,塔里木河枯水严重,近20年下游断流,黄河断流时间一年超过200多天。另外浪费、滥用地下水的现象比较严重,一些城市过量开采地下水,引起地面沉降,地表及建筑物出现裂缝,造成地表水位大幅度下降和地表水严重不足,可以说,我国未来水资源形势严峻。 二、水污染的危害 水污染的危害主要表现在:一、直接影响饮用水的水质,危害人体健康。二、降低农作物的质量和产量。三、制约工业的发展。四、影响渔业生产的产量和质量。五、加速生态环境的恶化,对环境影响十分明显,造成巨大的经济损失。一个国家在经济发展的同时,如何保护她的水源水质的清洁是一个根本性的问题。 三、水污染防治的必要性 1.水污染经济损失。目前,如何有效防治水污染已成为我国亟待解决的重大问题。要制定合适的水污染防治方案,有效防治水污染,首先必须认真分析计算水污染造成的经济损失。 2.水环境投入与经济发展。近年来,由于水资源量的稀缺和水质的下降,水资源的价值观被越来越多的人所接受。在推进经济建设的同时,要注重水资源的再利用,努力开展水污染的综合整治,把经济效益、社会效益和环境效益统一起来。 四、对策 1.用法律手段根治工业污染源。建立健全的水环境保护法规,同时严格执法,做到以防为主、以治为辅是我国水污染防治的有效途径,也是水环境建设的最简单、最经济、最有力的手段。 2.全面协调、严格控制污水排放标准。在水资源紧缺的情况下,一方面利用污水发展农田灌溉,确保粮食增产;另一方面保证饮水和粮食安全。解决这一问题,关键要加大监控力度,科学适度地开展污水利用。 3.加大污水处理力度,完善污水处理系统。国家实行分散与集中相结合的污水处理模式,即城市工业污水采用各工业企业自行处理,居民生活污水采用集中处理或预处理,并通过塘库调蓄处理,使土地生态处理及农、林、牧、植物生态处理结合起来,以尽可能节约用水量,从而充分利用居民生活污水中的水肥资源。同时要建立健全污水灌溉的规范化管理体系,建立污水灌区水土环境指标体系及监测信息系统。 五、构建水环境与经济发展综合决策机制 由发达国家的经验教训中可以看出,经济的发展对水环境有一定的负外部性。如何消除这种负外部性,使水环境与经济协调发展,本文提出如下构建机制。 1.水环境安全预警机制。水环境污染事故与其他事故不同,它具有一定的特殊性,事故一旦发生后就较难控制,容易造成大面积、跨流域的污染,而且在短时间内难以完全消除,容易留下后遗症,从而对公共安全造成威胁。我国的经济发展已进入到重工化业时期,对水环境保护不能仅停留在理念上,如果继续坚持低环境保护标准和低生态保护标准,那么频繁的水环境突发事件将对经济发展产生制约。建立水环境安全预警机制,需要制订和完善水环境突发事件应急预案,加大对水环境监测和应急装备投入,提高预防和处置突发性水环境污染事件的能力。应建立水环境质量监测、监控网络,通过设立固定监测点,定期对水环境进行常规监测,由专家依据监测数据,综合分析水环境变化趋势,并及时地把专家意见和建议向社会,提供及时、有效的信息和技术服务,为各级政府提供决策依据。同时,应把水环境安全问题像安全生产问题一样,纳入政府领导干部考核的内容,从而增加各级政府的责任意识,真正把这项工作落到实处。 2.受益者付费与保护者受益机制。不仅水产品和服务具有商品特性,而且水环境质量作为水产业的产出也具有商品特性。因此,水资源的使用者和水环境的受益者应该为此付出一定的费用。目前应该首先建立污水排放权交易市场,经过一定时间的探索,再建立水权交易市场。经测算,我国现有的排污收费标准和处罚标准的成本明显低于治理污染的成本,排污单位缺乏治理污染、参与排污权交易的积极性。因此应尽快调整标准,建立受益者付费与保护者受益机制,实施水资源的市场化管理。 3.水环境治理的融资机制。长期以来,我国水环境治理主要以财政融资机制为主,辅以政策性融资机制,市场融资机制所占比例较小。以事业性为主体的水环境治理模式,由于政府财政预算的紧张、水环境基础设施需求激增,导致水环境基础设施投资供需矛盾加剧。目前,水环境治理的融资机制存在金融工具单一、融资成本过高等问题,难以适应水环境治理的要求。 解决水环境治理的融资困难,可以考虑引进适合国情的先进管理模式,允许采用 BOT(Building-Owning-Operation)等方式,开放部分市场,促进水污染控制技术创新,专用设备的开发和以装备成套供货为主体的工程承包。一方面,逐步建立社会主义市场经济的经营机制,排水设施实行企业化管理;污水处理厂实行企业化经营,按成本核定收费标准,经建设行政主管部门审批后执行,专款专用。另一方面,企业化运作要求水环境基础设施拥有独立的生产经营决策权,在政府满足公共利益的管制下,可灵活地制定价格战略,以横向联合等形式实现最优的市场组合,并提高企业技术创新的能力。 环境与经济论文:海洋经济的发展与海洋环境保护问题 摘要:随着沿海经济的迅猛发展,近海海域遭到越来越严重的污染,使海域环境质量明显下降,生态环境日趋恶化,并对生物资源和人体健康产生有害影响。海洋经济的发展还面临严酷的海洋自然环境,精确预报海洋灾害的发生、发展和应该采取何种防灾减灾工程措施,也成为严重关注的环境问题。为了开发海洋资源,需要在海上进行各类工程建设,大规模的工程建设和海洋环境之间的相互作用也将是开发海洋中的一个应引起特别关注的重要问题。为了适应我国海洋经济的快速发展,针对我国重大的海洋环境与保护问题,重点开展研究方面的课题大体上有三类。第一类课题是海洋环境特征对各类污染物作用的机理和规律研究,第二类课题是海洋工程设施防灾、抗灾和减灾研究,第三类课题是海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用及防治措施与对策。 关键词:海洋经济 海洋环境 环境保护 海洋灾害 前言 随着沿海经济的迅猛发展,近海海域遭到越来越严重的污染,使海域环境质量明显下降,生态环境日趋恶化,并对生物资源和人体健康产生有害影响。近海水域的污染已成为世 界各国,特别是象我国这样具有相当长的海岸线和众多海湾的国家所共同关心的环境问题。海洋经济的发展还面临严酷的海洋自然环境,海洋灾害直接影响着海洋经济的发展规模、速度和效益,精确预报海洋灾害的发生、发展和应该采取何种防灾、抗灾和减灾工程措施,也成为严重关注的环境问题。为了开发海洋中的空间、矿产、渔业、能源等物质资源,需要在海上进行各类工程建设,在目前科技日益发展的情况下,工程建设的规模日益巨大,这些大规模的工程建设和海洋环境之间的相互作用也将是开发海洋中的一个应引起特别关注的重要问题。为了适应我国海洋经济的快速发展,海洋环境的日益恶化,海洋灾害的频发和海洋工程向大型化发展,近海石油气田的开发,以及海岸带开发过程中的后效问题的研究需要,针对我国重大海洋环境与保护问题开展研究是十分必要和迫切的。 在这方面,重点需要开展的研究课题大体上有三类。第一类课题是海洋环境特征对各类污染物作用的机理和规律研究,第二类课题是海洋工程设施防灾、抗灾和减灾研究,第三类课题是海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用吸防治措施与对策。 一、海洋环境特征对各类污染物的作用机理和规律研究 以海洋流体动力对各类污染物迁移、扩散、转化规律的研究为基础,考虑各种自然环境因素(浪、流、风、光、温度、湿度)、物理因素(扩散、挥发、沉降、吸附、释放)、化学因素、生物因素的作用,揭示污染物在海洋复杂条件下的运动及演变规律,并建立海洋水质预测预报模型。此外,近年来,在我国沿海海域,赤潮频发严重。因此,除了加强赤潮的监测和预报外,也应加强在建立赤潮生长机理和发展规律方面的研究工作。 此项研究应通过现场观测、物理模型实验和数学模拟研究相结合的方法来进行。由于现场观测工作耗资巨大,且受到许多客观条件的限制,所获得的数据往往有许多综合因素的共同作用,很难将其中的单因素影响分离出来,因此,往往只能用它来作为对某一水质预测预报模型进行检验其可行性和精度的一个实例。 用数学模拟方法来建立海洋水质预测预报模型是一个较为有效的方法。目前,在这方面国内外已有不少水质预测预报模型,这些水质预测预报模型大体上都基于以下几方面的模型:水流数学模型;波浪数学模型;液流相互作用模型;近海海域污染物迁移转化数学模型。 在水流数学模型研究方面,对于较大范围的海域,通常可采用深度平均的潮流教学模型,对于紊动影响不显着的海域,可不考虑湍流影响,而对于湍流效应显着的区域,如排污口近区,则应考虑湍流效应。此外,采用坐标变换,可建立一种能够考虑复杂地形和套流效应的三维潮流数学模型,这样才能够较好地重现实际海域的三维潮流特征。在较小范围的水域,水流数学模型可以以N-S方程和通用的k-(湍流模型为基础,针对水温和盐度分层流的流动特性,考虑浮力对紊动的影响,建立用于模拟同时存在温度和盐度梯度这一类密度分层流的k-(单流体数学模型。也可以基于多流体模型的基本概念,分别对两相本身的湍流输运规律以及相间相互作用规律进行模拟,建立两相湍浮力分层流的双流体数学模型。 在波浪数学模型研究方面,可应用BI—CGSTAB法求解由椭圆型缓坡方程离散得到的代数方程组,以提高求解效率。从水波发展方程出发,可导出一种用于大区域波浪变形问题的数学模型。通过引入弱非线性波色散关系,可使双曲型缓坡方程能 够有效地考虑波浪的非线性效应。对高阶Boussinesq方程的进一步研究,可使方程的色激性从入水到深水都达到很高精度,并提高方程的非线性精度,可以更精确的计算较深水域波浪的非线性特征。 针对带自由表面的波浪场问题,通过把能有效模拟自由面形态的N— S方程和波能平衡方程的结合,可导出一个能考虑破波能量损失的抛物型缓坡疗程,用这个方程可模拟规则波和不规则波破碎引起的波高变化。建立沿岸流数学模型,可模拟海岸上波高变化和破碎波波高、波浪增减水和沿岸流。 在波流相互作用模型的研究方面,对于弱流情形,可采用一种考虑流影响的修正的合流缓坡模型;对于强流情形,可采用在Botssinesq方程中考虑流影响的模型。可以将辐射应力的计算公式与抛物型缓坡方程中的待求变量联系起来,建立一种辐射应力计算的新方法,用该方法可对较大区域均匀斜坡地形上的波浪辐射应力进行数值模拟。 在近海海域污染物迁移转化数学模型研究方面,基于N一S方程所建立的深度平均的二维应力一通量代数全场模型,可对非对称潮流作用下的侧向岸边排放问题过分数值模拟。以研究近海海域污染物迁移转化的三维预报系统作为目标,在分析近海环境中各种物理、化学和生物现象的基础上,针对近海海域水污染的特点,从三维湍流模型出发,在动量方程中引入表面风应力、底部切应力以及柯氏力的作用;在输运方程中引入反映物理、化学、生物等作用的源、汇项,可建立一个统一考虑物理、化学和生物等过程综合作用的近海海域污染物迁移转化的三维预报模型,它可为环境评价、水质规划、污染控制以及水域排污工程设计等提供重要的科学依据;同时对确定水域环境容量,从而制定水域环境保护策略,也具有十分重要的理论价值和应用前景。 应该指出,在海洋水质预测预报模型研究方面,数学模拟无疑是一种十分有效的手段,但不论是何种数学模型,其模型中所需的必要参数和边界条件的处理是研究水质模型的技术关键,直接影响到水质模型的 科学性和预测能力。而这些必要的数据是无法从数学模型本身来取得的,有些可以通过现场观测来得到,但其中一些最基本的卷数是要通过基本机理的研究才能得到,在这方面物理模型实验研究将是一个有效的手段。 能模拟海洋动力因素的先进实验设备,现代化的量测仪器和测试系统是开展物理模型实验研究的必备条件。进一步完善PIV和LIF的浓度场、速度场同步测量系统,可研究非破碎波浪、破碎波浪及波流相互作用下水流的垂直结构,获得流场中水质点速度的空间分布和时间过程;并同步获得波浪及波流相互作用下浓度场的空间及时间变化过程,可用以分析定量污染物团在波浪及波流相互作用下扩散的基本特征和扩散系数。 二、海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用及防治措施与对策 为了充分利用海洋空间,现代海洋空间利用除传统的港口和海洋运输外,正在向海上人造城市、发电站、海洋公园、海上机场、海底隧道和海底仓储的方向发展。人们现已在建造或设计海上生产、工作、生活用的各种大型人工岛、超大型浮式海洋结构和海底工程,估计到21世纪,可能出现能容纳10万人的海上人造城市。我国澳门和日本已经在海上建成了人工岛海上机场。为缓解紧张的陆地资源及减少城市噪音等,日本已经于99年8月在东京湾用6块380米长,60米宽的矩形漂浮钢板拼装海上漂浮机场。 由此可见,随着海洋资源与空间的开发利用,各类海上工程建筑物数量不断增多、规模日益复杂和庞大,保证这些海上工程设施的安全运行及采取海洋工程防灾减灾措施将越来越重要。海岸带和近岸海域是各种动力因素最复杂的地区,但同时又是经济活动最为发达的地区,海上工程建设如果考虑不当将会在一定程度上引发环境灾害。工程设施可能破坏原有海岸带的动态平衡,影响岸滩的冲淤变化。海上回填和疏浚会改变海岸的形态,破坏某些海洋生物赖以生存的栖息地,若对含有污染物的疏浚污泥倾抛处理不当则会造成二次污染。海上石油生产中的溢油事故将对海洋环境造成极其严重的污染。日益增多的海上退役工程设施如果不及时处理也将会逐渐成为海上障碍物以致引起公害。海洋工程抗灾减灾的任务是一方面要保证最大限度地减少自然界海洋灾害带来的报失,另一方面又要避免人为造成的海洋环境灾害。 随着人类对海洋资源的不断开发和利用,海洋环境保护与人类生产实践活动协调发展日显重要。如港口开发中的环境问题,主要内容包括:航道、港池开挖、疏浚引起的泥沙输运及其疏浚物抛放对海洋环境的影响,深水港口水工建筑物、大型人工岛、超大型浮式结构的环境和生态影响;破波带及其附近水域沿岸流对物质输运扩散规律研究;大型海岸工程、岸滩保护和整治工程引起的海域环境的变迁和海岸演变;海岸演变、防护及开发利用新概念的原则与理论,如由于工程措施所引起的海岸动力学、生态学、社会经济学及与环境关系的综合分析与协调。 随着沿海大、中型城市经济建设的快速发展,城平建设中的污水深海排放技术,感潮水域污水多点排放漂移扩散研究,天然海湾、人工湖及人工运河的水质交换能力,人工沙滩的保护措施,滩涂围垦对水域环境的影响等,都将是需要认真解决的问题。 鉴于黄河三角洲海岸线不断依退所带来的国土面积减少、陆上设施受到威胁甚至破坏、对黄河三角洲湿地自然条件的毁灭性破坏等一系列问题,也是非常迫切需要研究的课题。此外,长江三角洲、珠江口及珠江三角洲的海岸开发、滩涂围垦和岸滩保护及整治工程对水域影响所引起的环境问题及其对策,也切枰?重点研究的课题??BR 以主要经济发达的河口和海岸带地区以及主要海域的经济发展为背景,建立一个数字化的区域经济发展模拟系统。与防灾、抗灾和减灾决策支持系统一样,将环境工程、水利工程、土木工程与网络技术、计算机技术、遥感技术、地理信息系统、全球定位系统相结合,建立模型,通过多媒体技术,形象化地针对经济发展规划,预测由于发展经济带来的海域环境水污染的恶化、海洋自然灾害(台风、巨浪、风暴潮、地震、冰害、地质灾害)频发的情况。人类活动特别是大规模工程建设所引起的海洋环境的变迁和海岸演变,以及它们之间的相互作用,用数字手段统一地加以处理,建立智能化的决策支持系统,以促进国民经济持续、健康地发展,将会是决策部门进行宏观决策和具体规划时的一个十分有 效的手段。 三、海洋灾害的精确预报及海洋工程设施防灾、抗灾和减灾的研究 海洋灾害主要包括风暴潮、海浪、海冰、海啸、赤潮及海岸侵蚀等。90年代以来,我国海洋灾害所造成的损失每年达上百亿元人民币,是世界上海洋灾害最严重的国家之一。海洋工程结构的投资费用很高,一旦发生破坏,将会造成重大的人员伤亡和巨额财产损失(如1969年渤海冰推倒“海二井”平台,1989年风暴潮损失超6亿元,1991年DB29销管船在南海通台风翻沉等)。当前我国海洋能源开发与海洋空间利用的绝大部分活动是在近海和极浅海海域。为了保证在这些海域所建造的工程设施能够安全服役免遭破坏,面临的首要问题是弄清这一海域中严酷和复杂多变的环境因素。我国东临西北太平洋,每年出现的台风数目占全球的38%,其中对我国可能造成灾害的台风每年有7—8个。每当台风在我国登陆或接近我国沿海通过时,都会在沿岸局部地区产生风暴潮,形成风暴潮灾害。 在我国北方海域(渤海和北黄海),冬季由于受寒潮影响,沿岸地区每年都有结冰现象,结冰严重的年份则出现冰害。若对这些海洋灾害估计不足将会带来巨大的损失。渤海重叠冰与堆积冰的形成,不但可给结构物以强大的冰压力,而且由于冰激引起的振动作用,也会给海洋平台的使用和安全带来巨大的损害。而冰区溢油的迁移规律及预防和清理技术,至今尚未进行过深入的研究。对近岸大面积冰排和海上浮冰,在波浪、潮汐作用下都会引起海冰的断裂,断裂后冰块的尺度直接影响其对结构物的作用。在渤海海域建造的海洋平台,为了抵抗冰害,往往建成正、倒锥体的结构型式,冰排对锥体结构的冰荷载及与其的动力相互作用,也是目前尚未解决的课题。在海冰力学的研究中,除进行理论分析和数值模拟外,实验研究也是一个重要的手段。在实验研究中,模型冰可采用冻结模型冰和非冻结模型冰来进行,它们各有其优缺点,发展这两种技术是海冰力学研究中的一个课题。 我国是一个多地震的国家,海域中时有地震发生。强烈的地震将有可能是海上工程设施的主要破坏荷载。如果一旦在地震中结构物(海洋平台、钻井船、人工岛、输油及输气管道等)发生破坏,除其直接经济损失极大外,其次生灾害——火灾、环境污染等的后果也不堪设想。 近年环太平洋地区地震的频度和强度都在上升,造成重大灾害。大型海上工程在地震作用下的安全性,特别是抗震防灾的基本原理和减震技术措施需要认真研究。海域中的大型海上水工建筑物在地震作用下的响应和振动破坏机理更有待深入研究。日本阪神地震记录资料表明,地震及由此引发的巨浪共同作用对水中和岸边建筑物造成的破坏十分严重。水工建筑物的这类破坏机理,至今国内外对此都很少研究,且由于试验条件的限制,国内外对此方面的试验研究工作开展极少。这是海上水工建筑物抗震研究中的一个新领域。 以下的一些研究内容将是为解决海洋工程设施抗震措施中的关键技术所必需考虑的,如近海环境地震危险性 分析,设计地震动参数和频谱特性,强震海底多维地震动及其空间分布规律,地震波传播特性及地震动输入机理;海域中大型海上水工建筑物在地震作用下,考虑周围水介质影响的结构振动破坏机理、振动控制、地震动时颇联合分析模型和输入机制、非线性动力分析和动力破坏试验;核电站海域工程建筑物抗地震性能,海洋采油平台及地下输油管线与地基土动力相互作用,码头及护岸建筑物地震稳定性;海域中水工建筑物的性能设计和地震设防标准等。 海上水工建筑物在长期运行过程中健康状况逐渐恶化,其损伤主要来自两个方面:其一是结构的老化、疲劳、超载、内部损伤(裂缝)、地基沉降变形以及环境的物理化学损伤(低温、冻融、大气侵蚀)等;其二是设计不周或设计标准偏低,施工质量差,原材料不合格,管理维护不善等。大型海上水工建筑物的损伤和事故都将对国民经济的发展造成重大的影响。 因此,发展以下的一些技术和方法将是十分重要的。如在考虑海洋环境荷载在幅值。时间及方向上的随机性所导致结构安全的不确定性情况下,对现役海洋工程结构进行健康诊断和评估剩余可靠度的理论;结构健康状态及损伤检测的新技术和新方法;结构病害治理用的新材料、新技术和新方法;海洋工程结构在多种复杂海洋环境条件下(风、浪、流、冰、地震等)的可靠度和优化理论研究,设计与建造新型抗灾工程结构;研究和设计使海洋工程结构物在设计使用期限内有足够的安全度,而在退役之后又便于拆除的各种工程措施。 为了及时掌握海洋环境的风云变幻和灾害的可能来临,发展海洋环境及灾害的预报技术是非常必要的。为此需要建立以下一些系统,如建立由近海到远海的海洋环境及灾害观测网络、预报与预警系统、沿岸防灾准备和各类应急处理系统;以主要海域和海岸带区域经济发展为背景,进行重点研究,建立数字化的海洋环境信息系统模型与结构;以及建立海岸和近海工程设施防灾减灾数字信息系统,将海岸和近海工程与网络技术人算机技术、遥感技术、地理信息系统、全球定位系统相结合,建立数学物理模型,通过多媒体技术,形象化地描述灾害成因、发生机理、传播规律、模拟灾害破坏的过程,建成智能化的防灾、抗灾和减灾决策支持系统。 环境与经济论文:民营经济发展与现代市场环境 民营经济作为当今社会经济发展特别是加入世界贸易组织后我国的重要经济力量，对社会发展和人类文明的推进具有非常明显的作用和极其重要的现实意义。当然，民营经济能够健康成长并取得长足发展与其成长发展的环境息息相关，甚至可以说，环境因素直接决定着民营经济发展的快慢强弱，是当今我们发展民营经济应该注意并着力规避的问题。 环境因素包括政治环境因素、市场环境因素、交通环境因素和地理环境因素等，今天我们主要分析市场环境因素对民营经济发展的影响。市场环境作为影响民营经济发展诸多因素中一个方面，在某个地区或者是某个时期却决定着民营经济的发展方向、发展速度、技术含量和价值取向。 市场环境中产业结构的合理化程度，决定着民营经济的发展方向。民营经济朝哪个方向发展与当地的产业结构有着千丝万缕的关系，以南方温州为例，该地区的产业比例基本处于:小手工业45、工业20、商业30、其他5，市场呈现产供销一体化、单个企业产品专业化、整个市场产品综合化的成熟的环境。多年来该市经济在以手工业、工业为主的产业链中合理地发展，劲头十足、发展迅速，表现出很强的发展潜力，市域民营经济正朝着健康、持续、快速的方向发展。相反个别地区有着同样甚至更突出的优惠政策，却得不到投资企业的青睐，原因就是没有一个好的产业结构，企业运行成本相对较高，影响了企业的综合竞争能力。还有就是产业结构单一，虽然区域内商业林立，但加工业、手工业却相对欠缺滞后，而且商品流通仅限于区域内需，经济也似乎陷入了一种怪圈之中，发展缓慢、萎靡不振，甚至出现经济滑坡现象，综上都是产业结构不够合理所致。其实，企业与人类有着惊人的相似，也有自己的优点特长和缺点不足，不可能十全十美.以加工桌椅的民营企业为例，如果当地有专门为该企业组织原材料的企业和负责桌椅销售的中介公司，那该企业的专业化将更强，风险率将更低，合作性将更成熟紧密，更利于发挥其优势去进行技术革新和产品开发，反之，如果当地没有这些相互服务、共同发展的企业链条，没有这样的市场环境，那该企业既要有组织原材料的设备、人员、经费以及相应的管理制度、经验，还要有负责生产、销售的设备、人员、经费和相应的管理制度、经验等，势必会增加企业的生产成本、提高企业的市场风险、影响企业的发展速度，从而制约企业向规模化、专业化发展。因此，市场环境中产业结构是否合理，产业发展链条之间衔接是否紧密，决定了民营经济的发展方向。 市场环境中竞争秩序的健康程度，决定着民营经济的技术含量和发展速度。哲学说得好，矛盾是发展的内因。市场经济规律同时证明：竞争是推动经济发展的外因，竞争促使企业进行技术革新，是企业发展的原动力。现今市场经济发展中企业不进则退，不优就汰。首先，良好的竞争秩序、健康的竞争环境带给企业的是危机也是动机，既是挫折磨难，更是机遇挑战。为了在强手如林的环境中生存，企业就要学会在竞争中发展，在发展中创新，在创新中提高，具体到企业就是需要进行技术、设备、人才、服务等方面的改造更新，从而提高企业竞争力，提高民营经济的技术含量，促进民营经济的发展。海尔集团曾把服务、创新、整合力作为海尔的核心竞争力就是一个实例。同时海尔建立了一个创新体系，其中囊括了战略、观念、技术、组织、市场和文化六个方面的创新，这些都是企业面对竞争做出的本能反应，而且无一例外地提高了民营经济的技术含量，推动了民营经济的发展。相反，如果企业在竞争中不是比技术、比服务、比创新，而是比投机、比钻营、比眼前利益，那么民营经济绝谈不上向前发展。再者，成熟市场环境（即公平竞争的市场环境）带来的市场需求和合作期望让每一个参与其中的个体都平等地享受市场机遇，且让尚未参与的个体能够直接参与并相对降低了市场风险，从而使人人参与民营经济成为可能。 市场环境中企业的文化建设，决定着民营经济的价值取向。企业的竞争是多方面的，其中文化竞争是企业引进人才、尊重人才、利用人才的关键。海尔集团总裁张瑞敏曾经说过：“人才是企业竞争的根本优势，有了人才，资本才得以向企业集中，企业在竞争中才能取得优胜”。良好的企业文化是企业发展的灵魂，是企业赖以生存发展的精神支柱。企业文化是市场文化的主流，团结进取、人心思上的企业文化氛围必将营造出竞争有序、蓬勃发展的市场环境，相反则会导致恶意竞争、假劣横行,由于利润空间较大，让人铤而走险的几率提高，往往是一哄而上败坏一方风气,因而危害性极大。前几年浙江的温州、河北的白沟，以及98年的文水假酒案件，05年的安徽阜阳假奶粉事件都足以说明这个问题。因此，各具特色的企业文化影响带动着市场的发展方向，成为影响民营经济价值取向的重要因素。 在现今民营经济高速发展的今天，如何营造良好的市场环境为民营经济发展铺好路、架好桥显得尤为关键，下面就营造良好市场环境提出一些看法，希望能对发展民营经济有些借鉴作用。 首先,运用政策杠杆调整好产业结构平衡，加大对外向型、高科技、环保型企业的政策倾斜力度，建立合理的企业布局，营造成熟的市场环境。产业结构合不合理不是简单改变一下产业数字比例，我国多年的市场实践已经证明，盲目跟风、死板教条只会导致供求恶化，调整产业结构需要综合各地人文、地理、历史等因素对市场进行认真细致地研究分析，并结合国家政策、国际环境等因素，给市场一个合理的建议和引导。 其次,加大执法部门对市场竞争的监督管理力度，强化个体私营协会和各类行业协会的引导教育力度，促进行业自律，营造公平竞争的市场环境。工商行政管理 机关作为不正当竞争的主要监管部门，对《反不正当竞争法》规定的11类不正当竞争行为要从严从快查处，对一些社会影响恶劣的竞争行为，不仅要严查，还要加强正确的舆论宣传，消除其造成的负面影响，让其他经营者能够明辨是非。同时个体私营企业协会作为民营经济从业者的“娘家人”，要同其他各类行业协会一起加强对经营户的引导教育，强化法制宣传，注重开展“讲诚信、重操守”和争当“光彩之星”等活动，促使民营经济健康、持续、快速发展。 最后还要注重企业、个体经营户的思想道德建设和精神文化建设，端正新闻舆论导向，大力宣传弘扬正气，打击压制歪风邪气，营造文明健康的市场环境。 环境与经济论文:试论经济发展与环境保护的关系 在工业经济快速发展的今天，环境问题已越来越受到人们的广泛关注。如何正确处理好经济发展和环境保护之间的关系，实现两者“双赢”，已成为全社会共同面临的重要问题。本文结合常山县_镇实际，就经济发展与环境保护的关系进行粗浅的探讨。 一、_镇经济发展与环境保护的现状 位于“中国胡柚之乡”的常山县城北郊的_镇，是衢州市四大强镇之一，这里蕴藏着丰富的矿藏资源，现已探明的石灰石储量为10亿吨，石煤储量3亿吨，无论在储量上还是品位上均居全省首位。依托资源优势，建材、轻钙等资源消耗型企业发展迅猛，目前全镇有工业企业96余家，其中水泥企业3家，轻钙企业10家，石灰立窑12家，石灰生产加工企业20家等，到20__年，全镇工业生产总产值已经达到14.5亿元，工业利税达到3800万元。但是，在工业经济快速发展的同时，也带来了一系列的环境问题，尤其是原有土法烧制的土窑，石灰加工棚、一批石灰石石煤破碎点磨粉点，吃进矿石，也“吐”出了大量的烟尘，加上水泥、轻钙企业、石煤开采企业的环保投入和管理不到位，使_镇成为全省有名的污染重灾区，老百姓深受环境污染之害，环境污染纠纷频繁发生，极大的阻碍了_镇社会经济的进一步可持续发展。当前经济发展与环境保护的矛盾主要有以下几种： 1、区域生态环境意识淡薄。一方面，当地群众环境保护意识较为淡薄，_镇几十年的污染现状使得当地老百姓对环境污染都习以为常，只有当自身利益受到直接损害时才会去寻求赔偿和保护；另一方面，绝大部分当地企业主缺少环境意识和社会责任感，不愿意在环境保护设备方面增加投入和加强管理，甚至经常性闲置环保设备并偷偷排污，往往牺牲和破坏环境以追求经济效益最大化。还有当地基层不少镇村干部的环境保护意识也有待于进一步提高。 2、经济发展与生态环境保护不够协调。主要表现在以下几个方面：区域生态破坏现象比较严重；固体废弃物产生量太大且产生二次污染；资源破坏和浪费现象比较严重；大气环境、水环境的污染比较严重，环境质量低劣。但区域经济总量不强，持续发展能力差，20__年单位面积GDP产出仅为0.029亿元/平方公里，属于极低的水平。 3、经济增长方式仍旧属于粗放型增长。_镇的经济增长主要靠传统的产品和传统的生产方式来增长，属于粗放式增长。表现为：产品质量比较差，技术水平比较低，产品附加值低下；石灰石资源比较丰富，但开采、加工技术比较落后，环境污染严重并存在严重的隐患；企业规模比较小，竞争力不强。 4、资源型工业经济带来严重的环境压力。随着石灰石开发强度不断加大，水泥、轻质碳酸钙、石灰等产业不断扩大，特别经济强镇战略不断推进，资源型工业发展带来了巨大机会，同时，资源型工业经济结构对环境带来巨大的环境压力，水泥的粉尘、噪声污染，碳酸钙的尘、污水的污染，石灰的二氧化硫、固废污染，石灰石、石煤等资源开采造成的生态环境破坏等。 5、政府有关部门管理不力和执法不力。作为一个工业企业众多、污染严重、经济相对较为发达的衢州市经济重镇，没有相应的环保管理机构，缺少相应的专职环保人员，镇政府多年的环保工作更多的是协调处理群众环境污染、纠纷和协助环保局开展收缴排污费等工作；县环保部门的监察执法力量也较为薄弱，缺少有专业知识的环保工作人员和工作车辆，难以应付日益严峻的环境污染现状，同时，执法和管理力度不够，对环境污染行为较为宽容，造成企业存在“违法成本较低、守法成本较高”的不良思想，缺少较好的措施以推进环境污染整治工作。 二、正确处理经济发展与环境保护关系的对策 当前我国正处在工业化快速发展期，处在环境污染、资源消耗的高峰期，环境状况距离全面建设小康社会的要求有相当大的差距。我县确定了“工业立县、特色发展”两大战略，作为经济强镇，如何在加快发展的同时，切实保护好环境，促进人与自然的和谐发展，这是面临的最严峻的挑战之一。笔者以为，只有牢固树立和认真落实科学的发展观，通过经济发展来解决环境问题，通过解决环境问题来促进发展，走发展与环境保护双赢之路，才能实现科学发展。 1、强化环境意识，树立生态理念。要树立“绿水青山就是金山银山”的环境价值理念，实现以环境换取经济增长向以环境优化经济增长转变。绿水青山意味着优美的人居环境、清洁的水源和清新的空气，可以大大减少因环境污染和生态破坏造成的直接和间接损失，大大减轻因污染治理和生态恢复所需付出的巨大代价，大大缓解生态环境问题引发的各种社会矛盾，维护社会稳定。要充分认识环境保护与科学发展的高度一致性，正确处理环境与建设的关系，树立人与自然和谐的生态理念。“环境保护，教育为本”，要大力普及环保科学知识，提高全民环境意识，把协调人与自然关系的科学理念同中华民族关爱自然、勤俭节约的优良传统结合起来，通过多种途径，普及科学知识，在全社会形成了解国情、珍爱环境、保护生态、节约资源、造福后代的共识，大力倡导生态工业、生态农业、生态服务业，以及生态环境、生态人居和生态文化建设，摒弃盲目追求过度消费，倡导正确的生活方式。 2、把环境保护作为决策的重要环节，从源头落实环保基本国策。环保从源头抓起，最重要的是各级政府、各级管理部门、各级领导要依法承担起改善环境质量和环境管理的责任，牢牢树立科学发展观念，转变把环境因素置于决策之外的决策模式，实行环境与发展综合决策。同时，必须树立正确的政绩观。要用绿色GDP核算体系代替传统的GDP核算体系，把环境保护纳入各级政府的政绩考核，教育干部树立长远的、可持续的政绩观，改变以牺牲长远利益换来短期效益的政绩观。要树立结构决定功效的宏观调控理念，着力在调整经济结构上下功夫。当前，要根据我镇不同区域的资源禀赋和环境承载能力，进一步明确优化开发、重点开发、限制开发、禁止开发的区域定位，形成功能定位清晰、发展导向明确、开发秩序规范、经济发展与人口资源环境相协调的科学区域开发新格局。要着力合理调整产业和产品结构，尽快改变高投入、高消耗、高排放、低效益的粗放型增长方式，实现经济发展的“腾笼换鸟”、“凤凰涅槃”。 3、把环境保护作为生产和消费过程中的重要环节，大力发展循环经济。解决我国经济高速增长与生态环境日益恶化这一矛盾，根本出路是转变经济增长方式，用“绿色核算体系”来重新审视和把握经济发展途径，走新型工业化道路，积极推动发展循环经济，实现经济与环境“双赢”。建立“资源——产品——废物——再生资源——再生产品”的循环生产新模式，彻底改变传统的“资源—— 产品——污染排放”的单向线性模式和“先污染，后治理”为特征的末端治理模式。推行清洁生产，不断运用综合性的预防战略，努力改进产品设计，改变生产工艺，减少对人体和环境的污染。要从企业内部循环的角度，大力发展生态工艺，推行清洁生产；从企业之间的循环角度，大力发展生态工业链园区；从社会整体循环的角度，大力发展绿色消费市场和资源回收产业，优化产业结构。由于历史原因，我镇有部分行政村造成了比较严重的污染，如：灵湖溪、石木岭溪流域。如果这些历史遗留问题解决不好，势必影响全镇环境这盘大棋。因此，必须痛下决心及时清除现有的污染源的同时，加大资金和技术投入，从根本上改变其环境现状。4、把环境保护作为现代城市管理中的重要环节，坚决落实环境保护的责任制度。一是建立协调有效的环境管理机制。打破条块分割管理体制，建立健全跨部门、跨行业、跨地区的环境管理综合决策机制。依法明确各职能部门在环境管理工作中的职责，增强政府部门之间的协商与合作，建立起有效的管理运行机制和反馈机制。二是强化各项行之有效的环境管理制度的落实，包括环境保护规划制度、环境影响评价制度、“三同时”制度、污染源限期治理制度、现场检查制度、排污许可证和总量控制制度、排污收费制度、污染事故报告及处理制度等。三是强化环境监督管理。环保部门要根据《中华人民共和国环境保护法》及有关法律，加强监督管理，严格环保执法。同时，保障公民的环境知情权、参与权，鼓励公众参与环境保护和监督，让广大公众积极参与到环境活动、环境决策、监督中来。依法加大对环境违法行为的处罚力度，解决违法成本低、守法成本高、执法成本更高的问题。 5、把环境保护作为改善人居环境的重要环节，集中精力解决突出的环境问题。改善人居环境，不仅仅是改善市民的住房条件。要充分发挥环境保护的文明发展与协调稳定功能，以人为本，下决心解决市民广泛关注，影响环境质量和日常环境生活质量的突出环境问题。强化饮用水源的环保严管措施，保证饮用水安全。采取有效措施保护灵湖溪资源，确保生态环境改善。继续整治水泥、碳酸钙、石灰煤烟污染。大力改善新区环境，创建绿色环保文明社区，提高市民生活环境质量。同时，要着力加强农村环保工作，重点抓好畜禽养殖业污染防治和保护农村饮用水源地，确保农产品基地环境安全。 6、把环境保护作为产业来抓，依靠科技进步保护环境。发挥科技第一生产力在环境保护领域的作用，整合动员和发挥各方面的科技能力，集中力量研究当前环境与发展领域的热点、难点问题，开展应用技术的研究推广。加快先进环保科技成果转化为生产力，逐步形成环境保护技术研发体系，将环境保护产业作为新的经济增长点。积极推动环保产业化进程，逐步规范环保产业市场，打破地方与部门分割，实行市场准入制度和污染治理设施资质运营制度，积极推动环保设施运营社会化、专业化、市场化，逐步建立与市场经济体制相适应的、竞争有序的环保产业宏观调控和运行体系，促进环保产业健康发展。针对我镇工业企业可能造成严重后果的行业实施重点整治、严格排查。从我镇工业整体来看，石灰行业、水泥行业、钙产品，制造行业是全镇造成污染较大的几个行业。如果对这些行业的污染问题避而不谈，那么我镇走可持续发展道路只能是纸上谈兵。以钙产品行业为例：在钙产品的生产过程中，石灰石矿开采、选矿以及尾矿处理等环节中，都可能造成严重的环境污染，所以我们就要针对其各个环节可能造成的污染进行调查研究，分别设计相应的应对措施，尽可能的避免、弥补对环境造成的损害。在生态环境保护方面，应由现在的以污染防治为主转向污染防治和生态保护并重，充分利用高峰村、灵湖村、大埂村这样的生态农业示范区为中心，带动全镇生态农业发展，从根本上解决生态环境破坏问题，促进生态系统良性循环。当前，我镇由于石灰石等部分资源比较丰富，还不同程度地存在着“原材料低价、资源无价”的价格扭曲现象。人们长期以来机械地理解一些经济学的价值理论，认为自然资源是天赋的，没有劳动的参与，没有价值。这种错误的观念在政策和实践上导致了无偿占有、掠夺性开发和浪费使用，以致造成资源损耗过快、生态恶化加剧，经济增长中显示出虚假的繁荣。对于资源再生产活动，过去我镇一直没有把它作为独立的产业看待。实际上，像矿产资源普查和勘探、土壤改良、耕地的恢复、采种育林、育草、水产育苗、废气废水的净化等活动，都是社会化再生产活动，应当作为一种独立的产业来看待，以确立它在整个经济活动中的作用和地位，从而使资源的消耗与经济的发展形成消耗—恢复补偿—消耗这样一个良性循环发展态势。提高一般工业废气物综合利用率。一方面应加大产业结构调整，降低高资源型工业比重，提升技术型工业比重，减少工业废物的产生；另一方面，要积极推广清洁生产，通过改进工艺、提高原材料利用率等手段促进各类废弃物在企业内部的循环使用和综合利用。除此以外，还要大力发展消纳工业废弃物的建材等行业，进一步提高利用率。在环境政策领域，市场手段正迅速得到一些国家的重视和采纳。与传统的直接管制手段相比，市场手段既能保证环境质量改善，又能满足我镇经济增长的要求，是实现经济与环境效益相统一的重要途径。因此，县政府应该充分发挥宏观调控的职能，及时制定基于市场的环境政策，从政策上对企业行为以及进行合理引导。自然资源是我镇生产总值赖以不断增长的物质基础，它的大量消耗必然导致未来地区生产总值的增长受到阻碍。因此，应该像对机械设备、厂房建筑的损耗进行折旧那样，对自然资源的损耗进行核算，以正确地估量经济发展的实际状况和未来的发展潜力。自然资源核算工作主要是提出一些实物指标、价值指标和公式，对自然资源的实物总量对应的价值总量和价值变化量进行核算，按照资产更新和折旧的方式，把资源的增加和消耗以货币形式列入社会经济帐户中，以此来反映我镇自然资源历年消耗的变化情况以及与经济发展的内在关系。 总之，我镇只有以科学发展观为统领，贯彻落实好环保优先政策，走科学先导型、资源节约型、环境友好型的发展之路，才能实现由“环境换取增长”向“环境优化增长”的转变，由经济发展与环境保护的“两难”向两者协调发展的“双赢”的转变；才能真正做到经济建设与生态建设同步推进，产业竞争力与环境竞争力一起提升，物质文明与生态文明共同发展；才能既培育好“金山银山”，成为我县新的经济增长点，又保护好“绿水青山”，在生态建设方面为全县作贡献。 环境与经济论文:环境立法经济手段的运用——协调发展原则与利益与责任公平原则的运用 内容提要：本文主要是根据环境法的基本原则之协调发展原则以及利益与责任公平原则，以及我们现在运用的局限，提出引进市场机制理论，并据此而讨论适用于他国实践的一些环境保护的经济手段。 关 键 词：协调发展原则，利益与责任公平原则，市场机制，环境保护 在市场经济制度的社会，在经济、社会高速发展的今天，环境保护问题引起了广泛的注意。然而在环境的立法上，主要还是行使国家的职能，加大环境的治理和预防的力度，同时适当的收取与此有关的责任人的相关费用。然而，在市场经济下，适当的经济手段也可在此此处使用，让市场来引导一定的环境保护。 协调发展原则，即环境保护与经济、社会发展相协调的原则，指环境保护与经济建设和社会发展统筹规则、同步实施、协调发展，实现经济效益、社会效益和环境效益的统一。这一原则，正确的反映了环境保护与经济、社会发展之间的关系，同时也指出了如何正确对待和处理他们之间的关系。 利益与责任公平原则，即污染者付费、利用者补偿、开发者保护、破坏者恢复的原则。1996年8月3日国务院的《关于环境保护的若干问题的决定》对上述的各项都进行了法律意义上的确立。 在市场经济的社会，环境立法的趋势似乎不仅仅在行政方面，同时根协调发展原则与利益与责任公平原则，经济手段的介入环境立法，是环境立法的趋势。 协调发展原则的贯彻，主要体现在3点，第一，加强环境与发展的综合决策；第二，把环境保护切实纳入国民经济和社会发展计划；第三，采取有利于环境保护的经济、技术政策和措施。前两方面主要是政府的管理社会公共事务职能的体现，即运用行政权力进行发展策划。而最后一个方面，除了政府制定的一系列的环境经济的政策，进行奖励、优惠或者征收之外，个人和企业也可以在生产过程中，对环境的保护，在一定程度上采取有利于其的经济或技术的措施。如何使得企业个人投入进采取这方面之中呢？这就需要市场机制的引入进行引导。环境立法需要引入市场机制的引导功能，而不是单方的一些奖励或优惠政策。根据社会的发展，这样的政策未必起到真正很有效率的作用。 利益与责任公平原则的贯彻，也主要在以下4个方面。第一，建立环境保护责任制度；第二，对超标的排放污染物的单位，加大限期治理的力度；第三，运用经济手段，促使污染、破坏者积极治理环境污染和生态的破坏；第四，强化环境保护监督管理。这个原则的贯彻和本文的命题有最重大的关系。 于此，我们得出，社会发展兼顾环境的保护是当代环境的要求，同时市场机制是引导发展趋势的最好的调节器。根据以上两个原则，对于社会，可持续的发展和资源的利用是这种经济手段介入的背景。 从经济分析的角度看，环境问题主要是一个经济问题。企业的环境保护活动（如采用防治环境污染的技术等）在很大程度上由企业的经济利益或利润所决定，另一个方面，环境退化主要是各种不适当的经济活动的产物，机制失灵（又译为制度失灵）是环境资源退化和发展不可持续性的原因。在美国的法学家波斯纳创设的法律经济学中，核心概念是“效益”，即以最少的资源消耗取得同样多的效果或用同样多的资源消耗取得较大的效果，这里的“资源”包括通常意义上的自然资源、社会资源和法律权利等人为资源。我们这里可以从环境资源的角度理解引入市场机制的基础。 下面，我将根据这两个原则以市场机制的引入浅谈一下我的理解。 首先，我们现在采取的手段可以分为经济手段和非经济手段，非经济手段主要是政府职能的体现，例如政府的治理和规划。经济手段主要是奖励、惩罚、征收税务等等手段。 再者，以上谈到的经济手段都是将个人或企业的责任放在征收治理费用的角度上的，或者低效率的防止他们过渡的破坏环境。这样而来，企业需要减低他们的成本不会在环境的角度。因为无论怎样，他们对环境的负责是一样的，不存在一个可以节约成本增加利润的空间。如果，引进一个量化的交易权的话，就有可能将环境问题与成本挂钩。例如排污交易权，即排污权交易主要是通过建立合法的污染物排放权利，并允许这种权利像商品那样买入和卖出来进行污染排放控制。政府先要设定某区域内的总量调控，对该地域或空间内可容纳的最大污染物总量面向企业进行分配，在初始分配后允许企业进行交易排污权，这样通过市场手段将排污权从治理成本低的企业流向治理成本高的企业，最终实现社会以最低成本减少排污染物，从而使环境资源得到最有效利用。从这个角度上看，我们还可以借鉴一个环境押金的制度。押金制度是指通过强制性的措施，使消费者在玻璃或塑料等容器（包装物）上存款或押金，以促进消费者退回或循环使用这些容器或包装物。一般作法是：在消费者购买饮料等商品的同时，为包装或装有这些饮料或商品的容器或包装物支付一定数额的费用，如果消费者将使用过的这些容器或包装物退回给原销售者，则销售者根据其退回的容器或包装物的数量，退还消费者预先为这些容器或包装物所支付的押金。如果消费者不退回其已经付过押金的容器或包装物，则其所支付的押金将不能退还。这是一种强制性的市场机制。除了这两种制度之外，还存在生产和治理结合的方法。早段时间，新闻上报道了关于计算机废物的问题。主要是在现在，计算机的更新很快，同时引起了很大的计算机垃圾的问题。然而这样专业的垃圾，具有巨大的污染性，也不是一个普通人具有处理这样的垃圾的能力的。于是，美国的电脑公司引进了一种制度，即在计算机的成本中加上了之后处理的费用，用户可以将被淘汰的计算机交回购买的公司，公司进行免费的接受和专业的处理。这样一方面，减少了使用者对电脑垃圾的处理的困难，另一方面，电脑公司减低了其对计算机垃圾存在的污染责任，因为其负责了主要的处理任务，且费用方面已经加入到成本内，由消费者支付了，其实也就 是节省了对环境问题的经济投入，减低了成本。同时，这样帮消费者分担了处理废物的担忧，也赢得了消费者的青睐，增加了公司的销售额度。而在处理废物的同时，公司因为需要降低成本，不断地提升其处理废物的技术和消费以增加利润减低成本。以上公司的行为，其实在追逐其最高的利润，但是在客观上对环境的保护上起到了重要的作用。这也是现代社会所最需要的效果。 然后，在征收税的方面，虽然税收是我们处理环境问题的最主要经济来源。但是我们往往在税收方面很少贯彻利益与责任公平原则。即不同的行业对环境有不同程度的影响。贯彻公平原则，应该根据不同的影响程度来进行不同的征收。很多国家，如美国、欧盟国家都有对环境保护税收的相关的立法。美国已着手对每吨碳征收6 至30美元的碳税，并开始征收交通税，每次行程收税1～4美元。比利时、德国、英国、丹麦、意大利等国也制定各种生态税收法，分别针对能源、三废、产品包装等征收税收。 最后，在财政上，我们可以设立更多的辅助制度来引导环境的保护。很多国家有环境保护资金的设立。欧盟国家通常采用的经济手段包括环境保护税收、收费、低息贷款、保险手段、环境标志、环保拨款、补助金、押金、加速折旧、排污许可及排污交易等。美国《环境反应、补偿和责任法》（1980年）规定设立危险废物基金和关闭后的责任基金。其中，低息贷款是一个很值得借鉴的方法。例如，一个对重视环境保护的企业，必定在成本上有关于环境方面的投入，因此会提高环境成本，与其追逐利润的目的相违背。若进行对其的低息贷款制度，在贷款上对其进行帮助。一定程度上是一个奖励的行为，奖励和鼓励这种对环境的关注的企业，另一方面，在客观上，促进了环境保护的进程。设想，进行此种财政上的帮助与对一个不注重环境保护的企业的环境治理所花费的费用相比较，节省了很多费用，符合双方的行为目的。根据波斯纳的经济法学的理论，法律的作用便是降低社会的交易成本。在此处环境立法起到了这样的作用。 综上所述，根据协调发展的原则和利益与责任公平原则，客观上需要在环境立法上引进市场机制的理论，符合现在市场经济发展的需要。并根据市场机制与环境保护的特点，我提出了一些国外实践证明可用的主要经济的手段来引导社会对环境保护的投入。 总结下来，主要是四项主要的措施：第一是收费和收税；第二是可交易的许可证；第三是押金制度； 第四是财政补贴制度。 以上是我对协调发展原则和利益和责任原则在环境保护的具体作用的理解。具体与社会的相关适应与和中国具体的国情特殊性相矛盾的问题并没有进行探讨。不过，在以后，也是我值得思考的问题。 环境与经济论文:全球经济形势与国际环境综述 一、全球经济增长强劲 全球经济在经历了2005年稳定增长后,2006年前三个季度,虽受到油价高位波动、利率捉升、通货膨胀压力加大、中东地区动荡加剧以及世界各地自然灾害频频发生等一系列不利因素的负面影响,但仍难以阻挡全球经济的良好运行和快速增长。特90是,虽然国际油价持续上涨对不同的国家造成了不同程度的影响,但总体上说,高位徘徊的油价对全球经济和贸易带来的冲击比预期想像的要弱。多数专家认为,其主要原因是:(1)油价上涨是全球经济持续发展导致能源需求旺盛的结果,并非供应不足,高油价对全球经济的负面影响比预期的要轻,同时也体现了全球经济的进一步活跃和繁荣;(2)发达国家高度依赖石油的经济增长模式在逐步转变,十分重视对能源利用的效率并不断得到提高,经济活动已经向能源需求相对低的服务等行业转移;(3)近期高油价带来的负面影响同以往石油危机时期相比不可同日而语,一方面许多国家特别是发达国家应对高油价的承受能力已经得到加强;另一方面石油输出国需要大量购买所需商品和服务,石油收入被需求增长大量消耗,弥补了因石油收入增多带来的贸易不平衡差距的拉大;(4)油价的上涨和石油收入的增多使许多石油输出国大量购买发达国家的债券,导致投资和消费的持续增长,有助于全球经济的进一步活跃和发展。 从全球经济的发展形势看,尽管有关国际权威机构对2006年全球经济增长预测的基点不同,但初期一致认为2006年全球经济增长将减缓,低于12005牢的经济增长。半年过后,全球经济总体运行超出了国际机构最初的预期,经济保持着较快的增长态势。第一、第二季度全球经济同比分别增长了4.7%和4.5%,其中发达国家经济同比分别增长了2.9%和2.8%,发展中国家经济同比分别增长了6.5%和7.0%。对此;有关国际机构又一致认为2006年上半年以来,虽然全球经济仍面临着许多不稳定因素,后期经济增长的不确定性也同时存在,但经济复苏将明显加快,并纷纷上调了对全球经济增长的预测。2006年初,联合国的《2006年世界经济形势和展望报告》中指出,2006年全球经济增长速度将略高于3%,与2005年基本相同,下半年联合国根据全球经济发展趋势重新调整了全球经济增长的预测,上调至3.6%。世界银行最初对全球经济增长的预测与联合国最初预测基本一致,最初预计全球经济增幅为3.2%,与2005年持平,上调后的预测高于联合国,上调到了4.4%,并大幅度上调了部分世界主要国家和地区的经济增长预测。WTO的预测则略低于联合国和世界银行,认为最终全球经济增长可达3.5%。国际货币基金组织早期和近期的预测则均高于联合国、世界银行和WTO的预测。早期国际货币基金组织预测2006年全球经济增长为4,3%,2006年4月上调到4.9%。尔后,国际货币基金组织认为2006年即使在原油价格高位徘徊的情况下,全球经济依然表现活跃与强劲,对全球经济前景更为乐观,将经济增长预测再次上调到5.1%。上述预测还不能说是最后的预测和最终的增长,全球经济增长的预测和最终的增长有可能还会被改写,无论是上调还是下调全球经济的进一步增长已成为定局。 二、经济增长的主要原因 1.世界各国消费需求旺盛。2006年全球经济摆脱了通货紧缩的束缚,在经济增长的带动下世界各国消费需求持续旺盛,持续旺盛的消费需求同样也支撑了全球经济的快速增长。从需求上看,2006年世界各国消费需求的增加不仅体现在能源上,而且对有色金属产品的需求保持着较快的增长。由于美国制造业发展状况良好以及中国等发展中国家消费需求的强劲增长,对有色金属产品的需求不断增长,推动了国际市场上有色金属产品价格的持续走高,年初以来国际有色金属产品价格与能源价格并肩屡创新高。在居民消费需求上,2006年上半年主要发达国家的居民消费持续旺盛,美国商品零售额1-5月份同比增长率保持在7%以上,其中5月份增长了7.6%,比上月高出0.6个百分点;1-4月份消费信贷折年率分别增长了3.9%、2.1%、0.8%和5.9%;欧元区第一季度居民消费同比增长了0.7%,高于2005年第四季度的0.3%,4月份零售额同比增长了1%,为近年来最高水平;日本上半年民间消费增长了0.6%。与此同时,中国等发展中国家的居民消费需求也出现快速增长趋势。2006年在能源和有色金属需求强劲和居民消费增长的驱动下,上半年世界主要国家和地区工业生产增长呈现强势增长。以美欧日为例,美国工业生产1-5月份同比分别增长了3.2%、3.1%、3.8%、4.7%和4.3%;欧元区1-5月份工业生产同比分别增长了1.6%、1.7%、1.8%、2.2%。和2.6%;日本1-5月份工业生产同比分别增长了2.8%、2.5%、3.1%、3.3%和3.1%。世界各国消费需求持续旺盛,为全球经济的进一步增长提供了条件和增强了动力。 2.经济行为活跃。经济行为活跃是经济繁荣的重要标志。从许多预测数字表明,2006年全球各种经济活动十分活跃,特别是商业和服务业(如旅游、商务旅行、交通、零售业及其他相关行业)等经济活动并没有因恐怖活动的猖獗和自然灾害的发生而减少,反而进一步活跃。以商业和服务业对全球经济增长影响的重要程度和贡献上看,预计商业和服务业的活跃将推动2006年全球经济增长率增加0.4个百分点,再加上与此相关的连带效应,这个数字则有可能扩大1倍,经济行为的活跃意味着全球经济的增长和繁荣将继续保持下去。 3.全球贸易增长加快。随着经济全球化不断加深,2004年全球贸易迅猛增长,贸易额增长了21%,贸易量增长了9%,2005年增速有所回落,但仍高于近10年的平均水平,2006年上半年以来,在全球经济增长加快的同时,全球贸易继续呈现快速增长态势。据统计,2006年第一季度全球商品和服务贸易出口同比增长了9.5%,进口同比增长了10.3%,全年全球贸易量将增长7%,明显好于2005年。其中经合组织(OECD)贸易增长将在5.5%-6%,中国、俄罗斯、巴西、印度尼西亚、新加坡和中国台湾等国家和地区的贸易量将进一步扩大。全球贸易持续迅速增长的主要原因是:一方面全球经济增长加快以及发达国家提供了主要的消费市场,进口明显要快于出口;另一方面,全球经济联系日益紧密、相互依赖程度不断加深,成为当前全球贸易发展的深层次原因和动力。另外,近期国际泊价、矿产品和有色金属价格进一步上涨,导致全球贸易格局发生新的变化。在石油和资源价格不断上涨的情况下,石油和资源出口国出口额猛增,在全球贸易中的地位也随之提高,部分盛产能源和矿产资源的发展中国家在市场强劲需求的带动下从中受益。 4.国际投资进一步复苏。2004年在美国等发达国家以及全球经济普遍复苏的情况下,国际投资开始呈上升趋势,2005年全球国际投资继续大幅度增加,达到8950亿美元,增长29%。从2006年的国际投资形势看,随着全球以及美国等发达国家经济增长的加快,以及全球经济活动的活跃和跨国 企业并购的增多,全球国际投资将继续攀升。从国际投资流向看,国际投资流向的主流仍将是美国等发达国家,据有关人士分析,2006年国际投资流入发达国家将超过3800亿美元,其中流入美国的国际投资将超过2000亿美元,这不仅将有利于恢复发达国家特别是美国资本市场的活跃与繁荣,同时也将给美国和西方整体经济的恢复注入新的强有力的活力。与此同时,2006年流入发展中国家的国际投资也进一步增加,从资源战略上看,国际投资流入发展中国家的侧重点是自然资源丰富的发展中国家。其主要原因是全球对石油等资源需求旺盛,资源问题已成为许多国家极为关注的战略问题。另外,从地区特点上看,国际投资的重点也开始从传统地区向一些新兴市场国家和地区转移,未来亚洲和东欧地区的国际投资发展前景将更加广阔;国际资本对拉美的投资将进一步复苏;流入非洲地区的国际投资将保持稳定增长。当前,国际投资的进一步复苏,体现了全球经济和国际金融市场的繁荣与活跃。 5.失业率逐步下降。2005年全球平均失业率为6.3%,2006年全球经济的增长,使世界各国失业状况普遍得到逐步改善,其中西方主要国家美、欧、日2006年以来失业率均出现下降趋势;困扰俄罗斯多年的失业问题也随着经济的发展逐步改善;世界其他国家失业状况均有不同的改善。1-5月份美国、欧元区和日本失业率稳步下降,美国失业率分别为4.7%、4.8%、4.7%、4.7%和4.6%,均低于2005年底4.9%的水平;欧元区失业率分别为8.2%、8.1%、8.0%、8.0%和7.9%,低于2005年底的8.4%;日本失业率分别为4.5%、4.1%、4.1%、4.0%和4.0%,除了1月份出现回升,其他月份均低于2005年底的4.4%。预计到20%年底美、欧、日失业率不仅不会高于现有水平,还会有所下降。尽管目前俄罗斯失业率仍高达7.7%,失业人数为570万人,但与2005年相比减少了3.8%,就业人数大幅度增加。2005年拉美地区的城市失业率为9.3%,同比下降了1个百分点,2006年有望进一步下降。东亚、南亚和东南亚2005年失业率分别为3.8%、4.7%和6.1%,预计2006年同样有所下降。目前,各国失业率的普遍下降,是世界各国经济稳定发展的重要表现之一。 6.全球跨国企业并购增多。长期以来,跨国企业并购一直是发达国家企业实现扩张与发展的一个主要手段,也是国际直接投资的主要方式。随着全球经济一体化的发展,国际产业投资基金的积极介入,全球范围内大规模跨国并购浪潮空前高涨。近年来在这全球化的并购热潮中,发达国家企业并购活动有增无减,美、欧、日等发达国家在全球企业并购中始终占据着主导地位,占全球并购总额的80%以上。近年来,随着新兴工业化国家和发展中国家跨国公司的逐步发展壮大,一些新兴国家和发展中国家充分意识到跨国并购对于巩固:自身优势和增强自身竞争力的重要性,也开始通过并购的方式直接进入发达国家市场,新兴工业化国家和发展中国家跨国公司的跨国并购也在逐步增加,在全球并购中的比重不断上升。2000年新兴国家和发展中国家跨国并购额仅占全球的,6%左右,目前已上升到12%以上。新兴国家和发展中国家跨国并购,一方面表现在发展中国家和新兴国家以及地区相互间的跨国并购,一方面表现在新兴国家和发展中国家与发达国家的并购。在发展中国家,东亚、拉美和加勒比地区跨国并购持续呈上升之势,中国和印度是跨国并购热点的国家。2004年全球跨国并购再次出现恢复性增长,2005年全球企业并购总额超过了2.5万亿美元,2006年上半年全球并购额达到1.93万亿美元,全年将超过2.5万亿美元全球跨国并购规模的不断扩大,不仅带动了全球经济的持续增长,同时也极大地推动了经济全球化的进程。 三、世界经济格局悄然发生变化 2006年初以来,世界各主要国家和地区经济发展均有良好表现,尽管当前世界各主要经济体和地区增长趋势存在着差异,但不管是发达国家还是发展中国家经济的增长,对全球经济的繁荣都有着不同程度的影响和作用,在世界经济格局中的地位也会发生变化。目前;在全球经济强劲增长的同时,世界经济格局悄然发生着变化,有关专家和学者对此给予了更多的关注。世界经济格局的形成,通常是指在一定经济发展时期,能够活跃在世界经济领域并充当主导作用的国家和地区以及国际经济组织之间相互关系的一种结构和状况。虽然美国仍凭借着强大的经济实力统领着全球经济的发展,在全球经济中的主导地位不可动摇,但全球经济严重依赖美国经济的增长将有所减弱。2006年以来,随着包括中国和印度在内的发展中国家经济的持续快速增长、俄罗斯经济的兴起、日本经济的全面复苏和欧洲经济的改善,以及石油和矿产等资源丰富的国家重要性的进一步突出,这类国家和地区在全球经济中的地位不断提高,对全球和地区经济的影响力不同程度上进一步加大,世界经济格局的变化也进一步显现。在当今世界经济格局中,中国等发展中国家经济的快速增长对全球经济增长的贡献在不断加大;俄罗斯经济的兴起,在世界经济舞台上发挥着越来越重要的作用,并为推动全球经济的快速增长注入了新的动力;日本经济的复苏,将恢复其在全球经济的影响,并将有可能拉动全球整体经济的复苏,促进全球经济的进一步繁荣;欧洲经济的改善,不仅改变了近年来欧洲经济的颓势,也助于全球经济的复苏;随着世界各国对资源需求的增大,石油和矿产等资源丰富的国家的重要性已经不再仅仅体现在地缘政治方面,而且在全球经济中的重要性进一步突出了,对全球经济的影响举足轻重,从现在世界经济格局的发展变化趋势看,美国在全球经济中仍具有最大的影响力,这一局面在今后相当长的时期内还不会发生根本性的变化,但世界经济格局向多极化发展的趋势不会改变,多极化的发展将挑战美国在世界经济格局的霸主地位。 在全球经济格局,值得关注的是,近年来中国等广大发展中国家和新兴市场经济体在国际经济格局中的地位也在不断提升。特别是中国,随着中国经济的持续快速发展(世界银行预测2006年中国经济增长达10%左右),中国经济总量目前已位居全球第四,且近几年占全球经济增量中的比重在15%左右。由此中国在国际经济事务中的作用和地位不断增强,影响不断扩大,对全球和地区经济的稳定与增长有着不可替代的作用。随着中国等发展中国家和新兴市场经济体在国际经济格局中影响力的显着上升,国际上要求国际货币基金组织进行投票权份额调整和改革的呼声日益高涨。在2006年世界银行的年会上,始终没有得到相应的体现中国等发展中国家和新兴市场经济体在国际货币基金组织中的投票权和发言权发生了变化,通过了国际货币基金组织提出的分两步走的投票权改革方案(即第一步给投票权低估最严重的少数国家特别增加投票权;第二步是修改投票权份额的计算公式,增加基本投票权),这是国际货币基金组织60年来进行的最大规模改革。会议决定给中国、韩国、土耳其和墨西哥等四个投票权低估程度最严重的国家特别增加投票权,其中中国在国际货币基金组织的投票权份额将由原先的2.98%上升至3.72%(位于第六)。与此同时,年会期间还举办了题为“亚洲中的世界中的亚洲”大型研讨会,主题之一是关于中国、印度经济发展对区域、全球经济的影响。另外,在年会上,就全球经济面临着诸如通货膨胀、高油价、多哈回合贸易谈判中止、贸易保护主义有所抬头及全球经济不平衡等风险等问题,中.国代表呼吁有关各方加强协商和对话,促进国际和地区争端的有效解决,为维护能源安全创造一个稳定的国际环境?,避免高油价造成新的冲击,以及各国共同承担责任解决全球经济发展的失衡问题,反对贸易保护主义,保证发展中国家充分享受全球化带来的机遇得到普遍认同和共识。由此可见,本次年会不仅充分体现了中国等广大发展中国家和新兴市场经济体在国际经济组织影响力的增强,也反映了在国际格局中地位的不断提升,意味着国际经济格局正在发生着重大变化。 四、全球经济隐患依然存在 虽然2006年世界各主要国家和地区经济形势比预期要好,但制约全球经济发展的问题依然突出,经济增长的背后潜伏着各种隐患,前景也不容乐观。从当前国际经济与政治环境看,全球经济增长势头从整体上将受到诸多因素的制约和负面影响,其中主要包括:国际原油价格高位振荡徘徊;全球经济发展失衡严重;贸易保护主义 蔓延;各国通货膨胀压力加大和全球利率普遍上调;各种自然灾害的频繁发生以及中东局势动荡加剧。无论是天灾还是人祸,这些制约全球经济发展的问题,在一定程度上将是来来全球经济发展过程中不可回避的突出问题和潜在威胁。 从国际政治环境看,最为突出的将是与局部地区动荡相联系的地缘政治的制约和负面影响,以及全球范围恐怖主义活动的猖撅。当前,由于世界局部动荡地区的各种矛盾和冲突不断加深,特别是中东和非洲地区。在中东,战后旷日持久的伊拉克安全局势日趋严峻,自杀性恐怖事件接连不断;难以平息的巴以冲突不但依然看不到缓解的迹象,而且再度加剧的可能依然存在;2006年7月中东地区硝烟再起,长达一个月之久的黎以军事冲突给中东和平再添阴影;伊朗核问题的解决始终僵持不下,随时有可能出现新的变数。在非洲,一些国家不安定因素长期得不到解决,内战和动乱爆发的可能性不能排除。2006年以来中东地区紧张局势的加剧,不仅使该地区安全形势恶化,而且还有向周边地区和国家蔓延的趋势。因此,地缘政治的不安全因素给全球蒙上了一丝阴影,地缘政治影响进一步突出。世界局部地区的动荡和紧张局势的蔓延无疑是对全球经济复苏构成巨大的威胁,一有风吹草动,敏感的资源性产品就会随之进一步攀高。另外,尽管2006年全球恐怖袭击事件少于2005年,但全球范围的恐怖活动始终没有消声灭迹,8月在英国挫败的重大航空恐怖袭击事件,再度导致全球航空业恐慌,表明恐怖活动依然猖獗。国际恐怖主义活动的猖獗导致全球安全形势严峻,一些国家和地区随时有可能成为恐怖活动袭击的目标,特别是针对美国等西方国家的恐怖活动发生的可能性更大。而遍及全球的恐怖活动依然是威胁全球经济稳定的重要因素,恐怖事件的发生将打击人们的信心,特别是消费和投资信心。与此同时,打击恐怖主义仍是当前国际社会关注的重要问题,不能排除新一轮反恐军事行动的随时展开,这将使全球经济前景的不确定因素增多。 从国际经济环境看,当前制约全球经济发展潜在隐患突出在五个方面: 1.油价的影响。国际油价依然是全球经济最大的威胁。2006年初以来,在中东形势进一步动荡和全球对石油需求的不断增大,国际市场石油价格持续在高位徘徊。由于市场需求持续增加,油价继续在高位徘徊,油价的浮动范围从2005年底的每桶56—60美元提高到70美元,甚至超过了75美元,一度达到近年油价的最高点,与每桶80美元只有一步之遥。尽管进入2006年10月后,国际油价从高位持续下跌,跌至55-60美元徘徊,但未来全球经济能否较快增长,仍在很大程度上取决于国际国际油价的走势。预计国际市场对石油的需求依然旺盛,而油价的不确定性,受到石油供给、地缘政治等多种因素的制约,不能排除油价的走势出现大幅震荡的可能性,这将会给各国经济发展难以预料的影响,特别是对发展中国家影响更大。如果国际油价再度走高,将阻碍石油消费国的经济发展。与此同时,在目前中东局势持续恶化的影响下国际石油价格将在很长一段时期内维持在较高的价位,而油价的坚挺,不仅对世界经济的影响进一步增大,对国际石油安全机制的影响也进一步突出。 2.全球经济发展失衡进一步突出。全球经济失衡的主要表现为,世界各国经济增长差异日益扩大,美国以及包括中国在内东亚洲地区经济增长大大高于其他地区和国家,加剧了全球经济的失衡。另外,在经济发展过程中各国对石油和金属等资源性商品的需求高于经济的增长,导致了全球经济失衡状况日趋恶化,同时石油等商品价格的不断上涨加重了全球经济失衡的程度。经济发展失衡的进一步加剧,给全球经济和国际金融市场带来巨大的风险,将可能加大未来全球经济增长大幅度减弱的可能性。 3.贸易保护主义盛行带来伪影响。近年来,全球范围各种贸易争端和摩擦层出不穷,这不仅体现在发展中国家与发达国家之间,也体现在发达国家之间。尤其是,在当前国际贸易环境下贸易保护主义在全球范围抬头,特别是在西方国家带有政治歧视的贸易保护主义正在形成和泛滥,近期在钢铁、农业补贴和纺织品等方面的贸易保护主义表现尤为突出。目前贸易保护主义的盛行不仅对多边贸易体系构成了严重的威胁,也严重危害和影响着全球贸易和经济的进一步发展。 4.通货膨胀压力加大和全球普遍上调利率。2006年7月开始全球范围内许多国家和地区的中央银行上调了利率,其中日本在实施零利率政策6年之后首次宣布加息,欧洲央行和英国央行同时上调利率25个基点,澳大利亚来行将利率由5.75%上调到了6%。导致世界各国纷纷加息的主要原因是,2006年初以来石油和金属等资源类价格一升再升,加大了生产成本,导致全球通货膨胀压力加重,通货膨胀的威胁已经渗透和扩散到经济的各个领域,只是各国表现程度有所不同。通货膨胀是目前各国普遍面临的问题,如果通货膨胀进一步加剧,全球新一轮加息的可能性不能排除,从而有可能导致消费、投资、居民收入和信贷增长缓慢以及股市的低迷,全球经济增长也将有可能减缓。 5.全球股市和金融市场脆弱。目前,虽然全球股市和金融市场表现活跃,但依然十分脆弱,如有风吹草动或突发事件,全球股市和金融市场出现动荡也在所难免,全球股市和金融市场的复杂多变也会影响到全球经济环境的稳定。此外,近期国际外汇市场上美元汇率持续波动,带来潜在风险的程度有所增加。如果美元汇率继续走低,虽然有助于缓解美国对外贸易逆差的不断增加,但是美元的进一步贬值也会产生严重伪后果。一方面有可能导致外汇市场动荡;另一方面欧元和日元的进一步升值有可能导致经济增长正在上升阶段的欧洲和日本经济增长减慢,甚至葬送欧洲和日本经济的复苏。 另外,全球恶劣的自然环境带来的负面影响,也是不可忽视的因素。在全球范围内各种自然灾害的频繁发生,也给全球经济的发展增添了更多的不确定因素。2006年以来,恶劣的自然环境笼罩着世界各地,接踵而来的台风(飓风)、地震和旱涝以及酷暑等严重的自然灾害给许多国家与地区造成了重大的人员伤亡和财产损失,灾后并消耗了巨大的人力和物力。全球气候变化异常、自然灾害的频繁发生已经成为影响全球经济发展中不能忽视的负面因素。近年来,自然灾害频频发生的主要原因是,除了气候变化异常等自然因素外,经济增长对全球自然环境的严重破坏也是重要原因之一。人类如果不能善待自身赖以生存的自然环境,自然环境的进一步恶化反过来又会对人类造成重大威胁,严重影响全球经济的稳定增长。,此外,目前各种疾病在全球许多国家扩散;难以预料的疫情随时都有可能发生,难免对有关国家和地区造成巨大经济损失。因此,密切关注和应付随时有可能发生的严重自然灾害和疫情,不仅是有关国家面临的重大问题,也已经成为全球性问题。 从当前全球经济发展看,国际经济和金融形势相对稳定,股市繁荣与活跃,全球范围发生金融恐慌和灾难的可能性不大,如果不出现意外不会有大的波动。另外,尽管当前全球经济的抗风险能力和稳定性增强,但经济繁荣的背后潜伏着不同程度的经济隐患和变数,一旦发生变化也会导致全球经济出现波动甚至反复。 环境与经济论文:会计与经济环境的关系研究 【摘 要】随着市场经济深入发展和经济全球化趋势的深化，公众利益与会计业的联系比以往更加紧密，人们对公开、真实、准确的会计信息有着更加强烈的需求。然而，在我国资本市场接连出现的会计造假以及美国安然、世通等著名大公司因财务造假而被迫申请破产等事件中，一些著名的会计师事务所涉嫌参与。这些事件的发生，引发了会计信息信任危机，会计信息失真已成为世界性难题。为此，本文仅就对会计信息失真问题影响较大经济环境进行分析。 【关键词】会计 市场经济 会计信息 经济环境 经济环境是会计赖以产生、存在和发展的必要条件。经济环境要素作用于会计的程度与方式取决于各国不同的经济发展条件，但经济环境因素有着基本的影响，虽不直接，但会通过宏观环境发生作用，同时，通过科技、法律、历史文化等也可以找到经济根源。各类基础的或上层的、直接的或间接的经济环境因素相互交织，不断对会计确认与计量提出新的要求。 会计是随着物质资料生产的发展而发展的产物，经济发展水平决定会计发展水平。在落后的自然经济和商品经济不发达的条件下，产权结构单一，所有权和经营权没有分离，会计只能发挥着对生产过程的控制和观念总结的基本职能，提供的会计信息大多只为经营者部门和企业内部所利用，会计信息没有走上市场，“失真”的动因基本不存在。 我们知道，经济环境的快速变迁引发了现代会计理论和实务的两大难题：通货膨胀会计和衍生金融会计。解决这两个难题首先需要突破会计确认与计量问题，包括确认与计量原则的松动和单个要素的确认与计量。 1.当币值稳定时，在历史成本计价原则下，会计核算具有较高的可靠性。但如果物价波动幅度较大，尤其是在恶性通货膨胀时期，按历史成本原则计量期末资产以及本期取得的净收益，所提供的会计信息就难以处于变动的市场和经营环境所接受。在这种情况下，企业应以什么为计量依据对外报告其资产、负债等价值数据，以什么为依据确定因物价变动对净收益的影响，从而正确确认本期的实际净收益，就成了会计理论和实践中不可回避的问题。 2.我国加入wto以来，衍生金融工具以其“以小搏大”之势，不断涌现与经济各个领域，它在为使用者规避各类价格变动风险的同时，陆续暴露出其本身的高风险特征。由于传统会计坚持权责发生制和实现原则，衍生金融工具的确认被排除在外，其风险信息无法得到适当反映和充分披露。故而，提出了确认的标准： （1）当且仅当一个企业成为金融工具合同条款的一方时，企业应在其资产负债表上确认一项金融资产或金融欠债； （2）当且仅当对构成金融资产或金融负债的一部分的合同权利失去控制时，企业应终止确认该项金融资产或该项金融资产的一部分；如果企业行使了合同中规定的获利权利、这些权利逾期或企业放弃了这些权利，则表明企业对这些权利失去了控制； （3）当且仅当金融负债或金融负债的一部分消除时（也就是说，合同中规定的义务解除、取消或逾期），企业才能从资产负债表上将其剔除。 从会计信息的供给方来看，经理层和大股东作为公司管理者控制了会计信息的生成和披露，他们是不同层次的信息提供者但并不是主要的信息使用者，当会计信息因为监督契约的履行而获得协调利益分配功能时，他们会尽可能地对其进行修正，以不公平地占有契约他方的利益，从而引发了会计信息失真的风险。例如，经理层的分红可以通过粉饰利润提高，大股东可利用会计操纵获得额外的融资或侵占公司资源等。 上市公司产权结构一方面推动了会计信息市场化的进程，另一方面却又为“失真”提供了土壤和条件。随着公司产权结构出现两极分化的趋势：一是因股权高度集中而产生了单一控股股东，他垄断了董事会，更加倾向于侵占中小股东权益；二是因股东极度分散使股东控制弱化，经理层通过影响董事提名反过来控制了董事会，“内部人（指经理层）控制”更易造成股东权益受损。 “高质量的财务报告不仅是高质量会计准则的产物，它也要依赖一个具有支持作用的基础机制来运作，以保证准则能够被严格运用和理解。”我国对上市公司会计信息失真的治理将经历一个较长过程，我们应努力提高上市公司的运行质量，不断提高上市公司自身经济效益，进一步完善公司法人治理结构，从制度上完善股东大会议事规则，聘任独立董事，实行独立董事制度，依法健全法人治理结构，完善公司决策程序，提高公司管理水平，实现公司和股东权益最大化，同时要积极稳妥地开展国有股减持工作，改变“一股独大”的状况；改革上市公司审计聘任制度，对会计师事务所负责的管理咨询和审计业务实行适当的分离，以确保会计师事务所的公正性。总之，只要通过上述努力，就能够从根本上为会计制度和准则的正确执行创造必要的经济条件和环境。 随着我国会计环境及会计信息披露管制的日臻完善，会计信息失真问题一定能得到有效治理。 在现代社会里，我们对会计的理性认识应该上升到一个新的层次，特别是对一些有争议的会计项目的设定和核算，更应该把影响会计的经济环境因素考虑再内。经济环境在一个大的环境中为会计审核提出了新的指标，是会计赖以存在和发展的根本因素。通过深入地分析，我们更能明确理论发展中的经济环境因素的重要性，并促使我们在今后的会计学习和研究中能站在一个全新的角度来分析遇到的每一个问题。 环境与经济论文:民族旅游经济与其发展环境的关系研究 摘要：石林县不仅是一个少数民族（彝族）聚居县，同时也是一个旅游业发展相对成熟的县，它的民族旅游经济的发展与它所处的地理环境、经济环境、政策环境以及人文环境密切相关，只有在充分了解这些关系的情况下，才能合理利用周围的发展环境来加快石林旅游经济的快速发展。地区旅游业的发展总是离不开当地一定的旅游吸引物，特别是中国的旅游业目前还处于大众旅游观光期，这些旅游吸引物绝大多数是一些物质的不可移动的资源。 关键词：民族旅游；经济；发展环境 引言 石林彝族自治县（以下简称石林县），地处滇东高原腹地，位于昆明市东南部，属昆明市所辖的远郊县。县城东部和南部与红河哈尼族彝族自治州泸西县、弥勒县接壤，北部与曲靖市陆良县相邻，西部和西北部与昆明市宜良县毗连。2006年底，全县辖7镇1乡，总面积1 725平方千米。县城鹿阜镇距昆明78公里。全县年末人口236 908人，其中，少数民族人口82 178，占总人口的34.69%；彝族人口80 107，占少数民族人口的97.48%[1]。 石林县原名路南县，1989年县人民政府明确该县的性质为：（1）彝族自治县；（2）农业县；（3）旅游县[2]，这个排列说明了当时路南县发展重点的次序。但随着全国旅游业的发展和天地杰作——石林风景区以及多姿多采的少数民族文化的发掘，石林县又成了一个旅游资源、民族文化资源大县。从1978年4月1日石林风景区对中外游客实行售票游览开始，石林县的旅游经济就以飞快的速度在发展，到2007年全县共接待海内外游客人数突破300万人次大关（其中，石林景区接待游客高达260万人次），直接旅游收入3亿元，综合旅游收入达到10亿元[3]。它的旅游经济能发展的如此迅速，与它独特的发展环境是密切相关的。 一、与自然环境的关系 1.特殊的地理位置及特有的旅游资源条件 石林县地处低纬高原，属低纬高原山地季风气候，多年平均气温15.6℃，森林覆盖率42.2%，空气清新，水质清纯。同时它还拥有独特地理环境孕育出来的世界典型喀斯地貌的国家级石林风景名胜区，它包托大、小石林、乃古石林、芝云洞、大叠水、长湖、月湖、奇风洞、仙女湖等八大景区,总面积达352.78平方公里，这些景区集天下喀斯特地貌之大全。前往游览的游客不仅可以在融雄、奇、险、秀、幽、奥、旷为一体的地质地貌奇观中游览，还可以游玩在四季如春、清新自然的气候环境中，增加了游客的享受度和满意度，从而在一定程度上可以延长游客的滞留时间，为景区餐饮住宿业的发展做出了一定的贡献。 2.便利的交通运输条件连接着周围地区 石林县东部和南部与红河哈尼族彝族自治州泸西县、弥勒县接壤，北部与曲靖市陆良县相邻，西部和西北部与昆明市宜良县毗连，从而成为红河、文山、曲靖三地州市18县进入昆明的门户，地区之间的国道、高速公路、旅游专线非常发达，所以石林县成为一个区域性的交通枢纽，这为石林旅游业的发展提供了便利的交通运输条件。不过它的区位条件在有些时候成了限制其旅游经济更快更好发展的一个障碍，石林县的旅游发展主要集中在石林风景名胜区，但风景区距昆明78公里，距石林县城9公里，拥有便利的交通运输条件——石林到昆明的旅游直通车隔半个小时一趟、客运班车隔15分钟一趟、每天连接石林和昆明的火车达12个车次。 二、与经济环境的关系 石林旅游业的发展带动了当地经济的发展，反过来当地经济环境的改善也为旅游业的进一步发展提供了有利的条件。2004年，石林县的旅游经济对地方财政的贡献在高达35％左右。同时地方财政再出资建设一系列的硬件设施、美化旅游区周围的环境、在广告媒体上宣传造势等，它们之间将会达到一个双赢的效应。 1.良好的经济环境将直接为旅游业各项设施的建设添砖加瓦 只有整个地区的经济环境得到改善，地区的财政收入有了增加，才有能力为旅游业发展所依赖的各项基础设施的建设注入资金。例如，为了促进少数民族聚集的维则乡阿着底村旅游业的发展，2005年市民委帮助解决农产旧房屋改造、修建农业观光休闲园的游路、改造村容村貌等，共补助56 000元，这些资金的投入，将有力地促进阿着底村农家乐的建设步伐，改善了困难村民的居住条件和村容村貌，加快当地旅游业的发展步伐。同时石林县还准备在“十一五”期间每年投入1 000万元用于“生态美县”建设，重点进行景区外围、主干道沿线和县城周围40平方公里范围的绿化工程，这样的生态建设就是为了保护石林，而保护的最终目标则是为了发展。 2.良好的经济环境又可以创造优良的投资环境 良好的经济环境才能吸引各路外资前来投资，随着近几年石林旅游业的快速发展，石林县正在加快招商引资的步伐。2008年，石林县与云南烟草兴云投资股份有限公司签订“石林旅游服务区（中区）”及“石林生态民族体育运动场”项目投资协议书，这两个项目预计总投资达30亿元。投资15亿的石林旅游服务区（中区）项目将建设成为集餐饮、购物、住宿、会展、演艺为一体的高标准旅游综合接待区。石林生态民族体育运动场项目将建设成为一个以石林独特的喀斯特地貌特征、浓郁的民族文化和原始的自然生态环境为主要特色的生态民族体育运动基地。这两个项目的完成将会大力推进石林旅游业的快速发展。 三、与政策环境的关系 中国旅游业的发展始终是在自上而下的制度框架中寻求经济利益的最大化。“双休日”、“黄金周”、带薪休假等制度安排大大促进了国内旅游发展，诱发了前所未有的大众旅游度假流的“井喷”行情。而从2008年开始实施的改革后的黄金周制度也为石林旅游业的发展提供了新的契机，小长假的增加可以促使来昆游客选择较近的景区去游览，那石林风景区无疑就是一个最优选择；同时附近的居民也增加了出游的机会，这也成为石林旅游业发展的潜在客源。同时地方政府一方面可以从整体全局上带领旅游业的发展，石林风景区政府实行的“旅游扶贫”项目就是一个典型范例——政府组织并提供树苗以及技术上的指导和管理，在景区内栽种一些人参果、枇杷等果树，水果成熟以后归村民所有，村民自由销售以后享受其经济收入，这样既绿化了景区又增加了附近村民的收入，是一个双赢的举措；另一方面，石林县政府为了吸引更多的投资，出台了一系列的优惠措施，如对外来投资的企业在审批程序、手续上依法从简；实行利润提成奖励；解决户口、本地购房、子女入学等问题。这些优惠政策的实行，将促进石林旅游业的进一步发展。 四、与人文环境的关系 其实，每个地区旅游业的发展与周围村民的致富都是一个互惠互利的过程，以石林风景区为例，在最开始村民并没有从景区的发展中获得很大的收益，于是就出现了村民以极低的价格带领游客从村中逃票，这样村民只获得一少点利益，景区也损失了很多。后来景区采取了一系列惠民措施，如景区内只允许五棵树村民出售商品、让村民从门票收入中提成一部分、政府出资在景区栽种树木并把果实归村民等，不仅让逃票的情况基本上杜绝了，还让村民自觉的保护景区内的一山一石。2007年6月，以云南石林为主的“中国南方喀斯特”世界自然遗产申报项目正式通过审议，为了更好的保护这个世界自然遗产，政府准备对石林风景区进行扩容改造，其中五棵树村作为石林主景区有碍景观设施第一期拆迁改造工程的重要组成部分，搬迁成了一个必然趋势，村民必须搬离自己祖祖辈辈生活的地方，搬离这个旅游发达的景区，这是村民所不愿意的。但是为了石林将来更好的发展，加上景区政府对搬迁后的村民实行的多项优惠措施，大部分的村民还是选择了以大局为重，主动搬迁。 五、充分利用发展环境促进旅游经济的快速发展 1.把地理区位中的限制性因素转变成有利因素 石林旅游服务区（中区）及石林生态民族体育运动场的兴建，以及石林文化产业的创建，将会为石林留住更多的游客，此时它所处的地理区位就可以发挥出更大的作用。石林作为昆明市的远郊县，有其他旅游区无法比拟的优势，可以利用昆明是来滇游客最大的集散地，把大部分这样的散客也吸引到石林；同时应该在景区周围修建一些经济型酒店来满足中低层次游客的需求，使石林可以全方位的满足各类游客的需求。 2.在地方财政加大对旅游业直接投入的同时，积极引进外来资金发展旅游业 随着近几年石林旅游业的大力发展，地方财政收入在逐年增加，反过来地方财政在继续加大对旅游业相关行业直接投入的同时大力吸引外资，从而形成一个良性循环。2006年，石林县风景名胜区管理局就与中国农业银行云南省分行签订了银企合作协议，省农行将提供10亿元信贷支持，助推石林打造国际旅游品牌[5]。更要综合运用土地注入、净地上市、合作开发、项目招商、有偿转让、银行贷款等方式，发挥政策引导、产业引导、资金引导等的作用，吸引各类社会资金投入旅游小城镇建设。 3.借助政府政策的带领和帮助，在已有的旅游经济发展基础上继续加深 政府凭借它特有的权利和职能出台了一系列的优惠政策，这就为旅游业的发展塑造了一个良好的宏观环境，在这些优惠政策的带动和鼓励下，人们会积极的投入到旅游业的发展行列中来。正是政府的相关优惠政策才吸引云南烟草兴云投资股份有限公司在石林投资30亿，建设大型的旅游服务中心。 4.坚持以人为本来营造良好的旅游氛围 人文环境是一个地区旅游业发展的根本，一地旅游业的发展不仅要靠它特有的自然资源，还要有一个良好的旅游氛围，这个氛围的营造就需要景区服务人员、周围村民以及政府工作人员的共同努力。只有把旅游业的发展和周围社区、村民的致富紧紧联系在一起，充分发挥当地居民参与的积极性和创造力，让居民得到实实在在的好处，激发农民热爱家园、勤劳致富的热情，形成农民自觉参与景区发展的局面，这样的旅游区才有长久的发展潜力。 环境与经济论文:云南旅游经济下的可持续发展与环境保护 [摘 要] 20多年来，旅游业正逐渐成为云南省的支柱产业。但目前在云南省很多地区，自然生态环境的恶化已十分严重，已影响到了云南旅游业的进一步发展，云南旅游业必须走可持续发展之路。本文对云南旅游经济的可持续发展与环境保护进行了探讨。 [关键词] 云南旅游经济 生态 环境 一、云南旅游经济发展中存在问题 改革开放以来迅速扩张的工业生产体系在给云南带来可观的经济效益的同时，工业“三废”排放已成为主要污染源。云南环境污染的突出问题之一是城市附近河流和湖泊的水污染呈加剧趋势，城市和部分城镇的大气污染逐渐加重。乡镇企业的迅速发展使环境污染向农村蔓延，随之而来的是云南省大面积的旅游资源也遭到了被污染的命运。云南省其它著名旅游区的不少名山胜水也处于伤痕累累的生态恶化困境。旅游活动会给旅游目的地的环境带来多种污染，其中包括垃圾污染、水体污染、大气污染、噪声污染、视觉污染等。旅游者在住、食、行、游、娱、购等消费活动中，很容易打破自然生态系统中原有的平衡和协调。 二、云南发展生态旅游的独特资源 1.得天独厚的自然生态旅游资源。云南跨越7个气候带，几乎囊括了全国从南到北的各种气候类型，独特的气候多样化孕育了植物的多样性。云南有迄今为止世界上最密集、种类最多、时代最早的恐龙动物群化石的“恐龙之乡”（禄丰县）；迄今为止世界上最古老、保存最完整的软体动物化石群地（澄江县）；以及世界闻名的迄今为止世界上最早的猿人化石地（元谋县）。20世纪50年代以来，云南省先后建起了92个野生动物、植物保护区，在全省范围内形成了一个类型多样的自然保护网络，占全省面积的38%，国家级、省级及地（州）级自然保护区其数量和保护范围居全国第一。 2.独特的人文生态旅游资源。云南独特悠久的历史文化、多姿多彩的民族风情、富饶秀丽的边塞风光造就了云南得天独厚的旅游资源，不仅在国内独树一帜，在国际上也占有重要地位。云南是亚洲几大文化板块的结合部，以形态多样的少数民族本土文化自立，兼容汉、藏、巴蜀、荆楚、南亚、东南亚文化的精华，形成异彩纷呈的多元民族文化。云南是全国少数民族种类最多的省份，少数民族人口占全省总人口的三分之一强。云南共有26个民族，其中25个少数民族中的15个民族为云南特有。25个少数民族组成的多元文化景观形成的独特的民族文化和民族风情，无论是在国内还是在世界范围内都是最为典型、最为集中的，这也是云南旅游业的一大特色。 3.旅游产业体系渐成规模。改革开放以来，云南旅游业发展迅速，在食、住、行、游、购、娱等结构上形成了一定的产业规模，其综合接待能力位于全国的中上等水平。在旅游产品方面，丰富绚丽的自然资源和文化资源为国内外游客提供了多姿溢彩的旅游产品，观光旅游、度假旅游、民族民俗风情旅游、生态旅游、会议节庆旅游、雪域旅游、探险旅游、漂流旅游等旅游产品，被广泛分布在全省六大旅游区，并分别连在11条国家级精品旅游专线中。经过近20年的努力，以及在第三届中国艺术节和昆明世博会的拉动下，云南民族文化旅游已经颇具知名度。 三、发展云南生态旅游的思路 1.生态旅游进行合理规划。生态旅游开发必须做到有控制、有选择地进行保护性开发，对不具备开发能力以及开发条件尚不成熟的，一律实行严格的封闭性保护，对开发条件趋于成熟的，应认真做好以下工作：规划先行，实行有序开发。生态旅游是一种对环境负责任的旅游方式，生态旅游规划强调规划、建设、管理、监测等多种系统环节，只有规划和监测先行并重视规划的科学性和可行性，保护性开发才会落到实处。要建立环保奖惩制度，健全职责范围岗位责任制。在编制旅游区总体规划时，必须对生态旅游区的地质资源、生物资源和涉及到环境质量的各类资源进行认真的调查，要在对生态旅游地区全面正确认识的基础上采取积极有效的措施，消除或减少污染源，加强对环境质量的监测。同时，规划时要注重多方的参与,普遍征求所有与区域总体布局等相关利益集团的人员的意见。 2.加强政府的宣传与管理。面临着日益开放的国内国际两大市场的云南旅游业，竞争更加激烈。与国内外著名的精品景区相比，云南知名度高、吸引力强的景区景点特点不突出，规模小、档次低，旅游基础及服务设施不配套，在旅游市场上的吸引力与竞争力不强，在竞争十分激烈的市场条件下，抓好宣传促销工作，努力开拓国内外市场，是保持旅游业持续发展的关键环节。政府主导旅游发展，应当科学处理政府、企业、市场三者的关系，政府主要对旅游业实行宏观调控，而不是以政府代替企业或市场本身。地方行政领导不得越权审批资源开发项目，不得利用行政权力干预环保执法，并制定相应的约束机制给予保障。把资源、生态状况作为考核干部的重要内容。政府所要做的就是以弥补“市场缺位和市场失灵”的弊端为依据，对旅游企业实行间接控制。在市场经济条件下，政府的这种宏观调控主要通过经济手段、法律手段和行政手段来进行系统实施。 3.建立生态环境保护合理补偿机制。云南地区应该按照“资源共享,成本共担”原则,由国家出面，制定生态环境保护补偿政策,建立生态补偿机制。由国家对下游生态受益地区统一征收生态保护税再返还给上游生态建设地区和人民；通过国家预算,加大对西部生态重建和生态旅游产业的专项补贴范围和数额,如对西部生态旅游资源富集地特别是生态旅游资源富集的贫困地区,各级政府建设项目应优先向这些地区倾斜,对少数民族地区进行的经济结构调整给予补贴；继续实行有利于少数民族贫困地区的休养生息政策；加大国家的综合扶贫力度；建立生态旅游发展基金等等。 环境与经济论文:浅析企业经济环境变化与成本管理模式的路径依赖 [摘要] 成本会计是侧重于为企业内部管理服务的，而成本管理模式是成本会计的永恒主题，成本管理模式对企业组织结构以及企业所面临的市场环境具有依附性，社会经济环境的变迁会引发企业成本管理模式的改变。 [关键词] 企业成本管理模式 企业环境 知识经济 社会经济环境的变化会导致企业组织结构以及所面临的市场环境的变化，这些变化又会引起成本会计实务发生变化，本文试图以企业经济环境的变化为背景，阐述成本管理模式的路径，揭示企业成本管理模式要在变革中不断发展。 一、工场手工业时期，以统计为主体的成本管理模式 如果说中世纪城市的兴起，商业和银行业的发展是产生复式簿记的温床，那么中世纪发展起来的工场手工业则是产生成本会计的摇篮。工场手工业的发展，其核心问题是对生产资料和劳动力形态进行转换，生产出新产品，这种转换是在工场内以分工为基础的协作下完成的，因此对会计提出了新的要求。即会计账簿需要对生产过程的每一环节和每一项要素进行确认、计量和记录。正如会计学家保罗·加纳(s.paul garner)指出:“这些早期工业会计系统的目标是什么呢?首先,可以肯定的是，这些记录并不是为了用来定期和精确地确定企业的收入和合伙关系的。其次，也不是用来确定产品价格的。总之，绝大多数工场会计系统的目的似乎是用来:第一,对生产的各步骤进行控制;第二，防止原材料的浪费和毁损。”因此,这个时期成本管理是松散、粗糙的,注重的是构成产品的实物材料,其成本的计算是通过统计方法来进行。 二、17世纪到19世纪中期，成本管理趋于系统化 资产阶级的革命胜利，为生产力的发展扫清了道路，资本主义工场手工业的发展和科学技术的发明，为向大工业过渡准备了条件。19世纪产业革命后，伴随固定资产的投资不断增长，如何区分直接成本和间接成本及间接费用分摊等问题日益显现出来；另外，企业之间的竞争，使得企业主开始关注企业的生产成本和劳动生产效率。针对这一时期的特点，会计学家把当时的成本会计定义为：应用普通会计原理，系统地记录某一工厂生产和销售产品时所发生的一切费用，以便确定各种产品和劳务的单位成本和总成本，提供工厂管理层决定产销策略的参考。从这种角度上讲，这时期的成本会计的成本计算由账外统计核算演进到了账内管理，成本管理的模式逐步系统化，更加重视企业内部之间的核算，并且成为对整个企业进行管理控制的工具。 三、19世纪后半期到20世纪20年代，标准成本管理模式 从19世纪后半期开始，工业化格局已渐露端倪。企业主在重视固定成本增加对利润影响的同时，也意识到以经验为基础的传统管理方法已不能适应近代工业的发展。20世纪初，以泰勒为代表的科学管理运动风靡制造业，其理论的核心是强调提高生产和工作效率，实现企业生产、工作各个方面的高度标准化。这种科学管理理论对成本会计的发展产生了深刻的影响。“标准成本”、“差异分析”和“预算控制”这些同科学管理方法直接相联系的方法开始引进、应用到会计中来，形成了标准成本管理模式。 四、20世纪20年代，预算管理为中心的现代成本管理模式 20世纪20年代，被o·威廉姆森（o·williamson）称为“美国资本主义在20世纪最重要的一项创新”的分权式企业组织机构-事业部制开始出现，它打破了集权功能式企业体制一统的局面，通过由企业管理中心向下或向外层层授权，使各部门拥有一定的权利和职责。在实践中成本管理的模式逐步发展为包括标准成本、变动成本、制造成本、责任成本，以及与这些方法相结合的预算管理方法体系，构建了以预算管理为中心的现代成本管理模式雏形。这一时期的成本管理是建立在企业的战略、方向等重大问题已经确定的前提下，成本管理的重心是提高通过生产效率，降低生产成本，达到企业追求经济效果的目的，即强调的是把事情做好（doing thing right）. 五、20世纪50年代，现代成本管理模式的发展－战略成本管理模式 从20世纪50年代开始，随着现代科学技术大规模应用于生产，企业迫切要求管理现代化。现代成本会计不断吸收现代管理思想，逐渐形成了以成本决策为重心的现代成本模式。比较典型的如在20世纪50年代在日本兴起的目标成本管理模式，就是根据市场信息确定消费者对一项新产品的质量、功能和价格的需求以及满足这种需求的可能性，从而决定是否开发该产品及按什么目标成本对其进行开发，其目标不再是产品的售价，而是制造具有一定质量和功能的产品时企业所能负担的成本水平。20世纪60、70年代，适时生产系统(jit）、全面质量管理(tqc)等新观念、新理论和新方法也相继形成，企业的成本管理模式由“战术型”向“战略性”发展，着眼于企业长期的成本发展战略，并围绕企业的总体战略、事业战略以及功能性战略进行全面的成本管理。 六、知识经济下的成本管理新模式 从20世纪90年代后期开始，企业从可预见的、增长的线性变化的状态面向了一种全球都密切相关的激进的不连续的状态。这就要求企业具有非线性的策略以保持企业的持续能力，与此相适应的企业的经济管理模式就要从信息为基础的竞争收益型向以知识创新为基础的知识经济管理模式转变。以知识为基础的经济新世界的特点是:重新定义事物,不再是将事情做好,而是做“最好的事情”。知识将取代资金、土地和劳动力成为最重要和最稀缺的资源。企业的成本管理模式中以实物、资产为主要构成内容转变将为以人力资源成本为主要内容，从而催生崭新的成本管理模式。 环境与经济论文:企业利益下的经济价值与环境价值的冲突 摘要：现代工业生产引发了严重的环境问题，究其原因是该项目在生产过程中每年不可避免地会泄漏约600吨的化学物质到大气中，泄漏引起的后果会导致许多疾病的发生，更严重的是致使胎儿畸形，对子孙后代有严重的影响。而政府不顾及群众的感受引进该项目是为了提高gdp。透过事件所引出的经济价值与环境价值的冲突背后的伦理问题，是值得现代人们慎重思考的。 关键词：污染；经济价值；环境价值 工业文明的高速发展和高度发达虽使人类在与生存环境的斗争中取得了巨大的胜利，但也成了环境问题越来越复杂尖锐的主要原因 [1] 。而且，环境对人类报复而造成的巨大损失使我们不得不敲响警钟：环境问题已经成为当今人类生产与生活过程中的头等大事。据相关部门统计，全世界平均每天发生200多起严重的污染事故，在工业发达的国家里，废水、废气、废渣污染，噪声污染，放射性污染都达到了十分严重的地步，其造成的后果主要表现为： 1.水污染。水的污染涉及到海洋、河川、湖泊和地下水。据报告显示全世界大约有1/3的淡水资源受到工业污水和生活污水的污染。2000年的时候，世界污水的排放量已经惊人地达到了36万亿吨。在不发达国家和地区，当时每四个病人中就有一个是因为饮用了不清洁的水源而患病的，每年约有1 000万人死于饮用不清洁水而导致的传染病。 2.大气污染。大气或空气是人类赖以生存的重要资源之一，一旦大气遭到污染，就会危害人的健康和生存。世界每年排放的有害气体的总量达6亿多吨。大气污染使得许多城市里的人致死或致伤，根据权威机构的调查和统计显示，每年有30万~70万的人口提前残废，而导致这一情况发生的直接原因就是大气的污染。 3.气候变暖。由于工业的高速发展，人类焚烧化石矿物来生成能量的行为愈演愈烈，而这些燃烧产生的多种温室气体“笼罩”着地球，使地球反射到宇宙空间的热量锐减，这必然地导致全球气温的上升，也就是我们频繁地听说的温室效应。温室效应使得全球气温上升，气候变暖，冰川和冻土消融，从而导致生态系统的平衡失调，威胁人类的居住环境。预测到2030年，温室效应将使全球气温上升1.5℃~4.5℃，南极和北极的冰川加快融化，海平面将升高0.2米~1.4米。 4.土地荒漠化。由于乱垦滥伐和植被的破坏使得土壤退化，世界每年损失的土壤已经超过新土壤的形成量。全球土壤流失率已经增加到每年260亿吨，使得土地荒漠化速度加快，荒漠化的土地以每年5万平方公里的速度扩展。 5.森林破坏。根据2006年的数据显示，发现地球上只剩下10%的陆地面积是未受侵扰的森林。大面积森林的消失不仅加速土地荒漠化，还使地球失去了“肺”的功能。 6.臭氧层变薄。臭氧层就好比整个地球的保护伞，它能够保护地面生物不受紫外线等的辐射伤害。然而氟氯类物质的长期排放却使得这层保护膜的含量减少甚至出现空洞。据分析，平流层中的臭氧减少1%，到达地面的紫外线强度便增加2%，据估计，受人类活动的影响，臭氧含量已经减少了3%，到2025年，有可能会减少10%。这就会使得紫外线等短波辐射增强，会导致皮肤癌患者增加，同时对自然生态系统带来严重影响。所以如何保护臭氧层已经是一个很重要问题。 7.酸雨污染。被称为“空中死神”酸雨具有很强的腐蚀性。这些表现已经发生在人类的身边，其后果的严重性足以给人类敲响警钟。 出现以上后果人类不仅仅要找到解决问题的办法，更深入的是要分析其背后的伦理问题。从哲学的角度上来看，环境只是任何一个中心事物周围与此事物密切相关的客观存在。用唯物辩证法的眼光来看，任何事物都不是孤立存在的，当某个事物被当成中心事物时，与它相联系的有关事物就变成了该事物的环境。这样看来“环境”的概念具有无限性就是可以理解的了，因为可以作为中心的事物是无限的，必然会有环境无限的特征[2]。通过以上对环境污染的表现分析不难看出，受害的对象基本上都是自然环境，可见自然环境是工业化发展的巨大牺牲品。自然环境为人类的生存和发展提供了必要的物质条件，它承载着人类的一切生命活动，空气、水、土壤和自然界的各种生物都是人类生存和繁衍的必要条件；自然环境的存在使得人们有了生产和实践的承受体，为人类的所有活动提供所需的资源和能源。人类活动的附带产物排放到自然界中，自然界具有自我调节和净化能力，对这些产物进行处理，对有害和有毒物质进行降解，如果没有这一过程的存在，或超出自然界的净化能力，人类的活动就是单向活动，过程中所产生的废物就无法得到净化，这样循环过程不能实现，人类活动也将面临终止。自然环境不单单服务于人类的经济目的，同时也是人们释放压力，陶冶情操的地方，为人类丰富的生活提供了精神家园。 对于自然环境的保护涉及到的道德问题逐渐成为人类环保意识的主流。所谓环境道德的主体就是人类在生产和生活过程中感受到自然界其他生物的存在价值和生存权利之后，自觉形成的约束自我物质贪欲，善待自然的思想意识。这种道德的形成是人类在生存发展的过程中，由外在环境的变迁而引起的，是传统道德观的发展和延续，也是人类道德意识形态的最高阶段。环境道德的行为与人类获取物质利益具有直接的关系，因此很难把握道德的尺度。科技的力量间接地破坏着包括人类在内的自然生存环境系统，人类的环境意识发生急剧地变化，并成为人类主导意识流之一。这种意识的巨变究其根源是现代企业与环境的密切联系，企业活动已经成为现今能影响自然环境的主要因素，企业在生产中利用设备开发自然界中他们所需的原料，进而加工成人们生活中的必需品，使得人们的生活水平得到提高，社会财富也有了大幅度的增加，可随之而来的还有给自然环境所带来的破坏和污染。环境的破坏反过来又给人类的生存带来了威胁。伦理学的基本问题就是利益与道德的关系问题。而现在有些企业存在只顾眼前利益不顾长远利益，只顾本企业利益不顾周围利益，只顾生产所得到的利益不顾对环境造成的影响。在市场经济的条件下，追求利益的最大化是宗旨，在市场这只无形的手的控制下，利益成了驾驭一切的东西 [3]。20世纪中期，企业的发展不重视对环境所造成的影响，高额利润的回报促使企业迅速发展，同时以牺牲环境为代价所造成自然环境和生态环境的恶化，直接导致人类的生存和发展受到威胁。对于环境的破坏，企业虽说不应承担全部责任，但也必须承担大部分责任。 以上问题中突出表现的是企业利益与环境价值的冲突。价值是客体对主体所具有的能满足并实现主体需要和欲望的效用 [4] 。在人类生存环境系统中，作为主体人类生存发展的整体效能外，系统中每一个独立因子对于人类还具独立的效能和功用，能满足和实现人类的不同需要和欲望，对其不同效能和功用的评价，使形成许多自然环境价值观念。环境价值除了具有一般价值的共同特征之外还有其自有的特性：（1）整体性。环境价值的客体具有整体性，环境价值是各种环境因素相互联系相互作用而构成，是自然环境的整体效用；同理，环境价值的主题是人类整个群体，而不是一个人或一群人，其影响和作用的对象也是人类整体，这就很容易被个别人和个别群体的私利所忽视 。（2）长远性。自然环境的变迁对人类所产生的作用和影响是长远的。环境治理的行为发生在近期，而其将带来的长远效益却在远期。环境破坏的行为发生在近期，同样其带来的后果也将持续到远期。（3）不可替代性。环境价值不可能用其他任何一种价值来代替，经济价值也代替不了环境价值，环境价值的各种组成部分和表现形式也不可能代替。我们不可能用晴朗的天空来代替乌烟瘴气的空气，更不能用一定金钱来衡量原始森林的全部价值。（4）不易度量性。环境价值不像经济价值那样显而易见，它对人类生存和发展的作用和影响具有隐匿性。有许多专家尝试度量环境价值，但是都不能真实全面地反映环境价值 [5]。 正因为环境价值具有以上的特性，所以它的价值往往被人们所忽视。人类普遍认为环境是自然赐予人类取之不尽用之不竭的资源物，人类不顾及其可承受之重地随意使用。环境虽也具有自我修复的能力，但是其周期较为缓慢，环境通过自我调节使被破坏的地方得以修复从而使生态达到平衡，就是这自我修复的能力遮盖了人类的视线，岂不知自然修复的能力已经远远跟不上企业发展的步伐 [6]。许多企业对此不以为然，认为企业价值与环境价值永远不可能站在一个层面上论述，并认为创造利润是企业追求的唯一目的，从而忽视企业的环境责任。事实证明，环境价值始终不能与社会价值和经济价值分开来讨论，其三者的地位是不可彼此代替的。因此，首先企业应该认识到对于企业的管理，不仅仅是对于人的尊重，也要从人与自然的关系出发进行尊重生物和自然界的管理。也就是说企业要在认识自然价值和环境价值的前提下，使企业朝着符合环保的方向，有利于自然生态平衡的方向发展。这就要求企业具体做到：首先生产要在无害于环境的高新技术的指导下来进行，而不是先污染后治理；其次是所研究和开发的新技术一定是在不破坏环境或者对环境破坏不大的前提下；最后就是开发和引进处理三废和垃圾的技术，做到早处理早受益。 环境与经济论文:论环境侵权中纯粹经济损失的赔偿与控制 关键词: 纯粹经济损失；环境侵权；利益衡量；损害赔偿 内容提要: 环境侵权中的纯粹经济损失较之其他领域更具不确定性，但越来越多的国家在一定的范围内认可其可赔性。通过利益衡量，对环境侵权中的纯粹经济损失进行有限度的赔偿，既符合社会公平正义也符合效率的原则。纯粹经济损失在我国环境侵权中的法律地位不明确，实践中很少获得支持。我国应该通过建立和完善侵权责任、环境责任保险、赔偿基金等多元化的损害赔偿机制来实现对受害人的充分赔偿；同时，应结合我国现状，通过制定单行法，对环境侵权中的纯粹经济损失实行有限度的赔偿。 纯粹经济损失应否列入环境侵权责任的赔偿范围，是环境侵权理论与实践中争议较多的问题之一。2010年，全球两大能源消费国发生了各自历史上最大的石油泄漏事故：美国墨西哥湾石油泄漏事故和中国大连新港输油管道爆炸起火污染事故。两个国家在损害赔偿处理方面存在差异。当中国面对因受泄漏原油污染影响而造成巨大损失的渔业、养殖业、旅游业等产业，还在发出“由谁埋单”的疑问时，美国则针对墨西哥湾事故损害，“迫使”英国石油公司设立一个200亿美元的第三方赔偿账户，专门用于对遭受原油污染损害的沿岸居民进行赔偿，除了对人身伤害以致死亡和用于支付环境清理产生的相关费用进行赔偿外，还包括工资损失、业务中断、利润损失等纯粹经济损失赔偿。[1]面对美国完善的油污损害赔偿机制，我国学者开始“拷问我国环境侵权赔偿法律的救济范围”。[2]纯粹经济损失在环境侵权中该不该获赔？获赔应当考量哪些因素？如何利用法律技术控制纯粹经济损失的边界？我国环境侵权中纯粹经济损失该如何赔偿与控制？本文试图对上述问题进行解析。 一、环境侵权中纯粹经济损失赔偿的利益衡量 由于纯粹经济损失作为一类不与实体性损失相联系的损失，其独立性、无形性、连锁效应、[3]不确定性[4]等特征决定了作出赔偿与否抉择的艰难，人们需要在受害人与行为人之间的关系上去权衡更多的利弊，进行更多的价值判断与政策考量。 利益衡量是决定环境侵权损害赔偿范围的主导模式。从各国环境立法来看，环境侵权赔偿救济分为三种情形。一是基于容忍义务，对轻微损害不予赔偿。例如，日本在公害救济中用“忍受限度”理论来评判行为是否具有违法性、[5]美国法院在环境妨害案件中以“损害重大”作为衡量标准，[6]微小的损害并不干涉。二是超出容忍义务界限，在尽到高度注意义务仍然不可避免地造成环境污染及损害时，按严格责任承担责任，但对其赔偿范围通过责任限制、免责条件予以控制。例如，德国在1990年颁布的《环境责任法》中对环境问题用严格责任取代了过错责任，同时为了促进环境民事责任保险的发展，该法确定最高赔偿限额为6000万马克。[7]三是行为人没有尽到保护环境的高度注意义务，违反环境保护相关法律的规定，造成环境污染及损害，则按绝对责任承担责任，并丧失责任限制、免责条件等优惠性利益。例如，《加拿大环境保护法》规定，未获批准证书从事生产活动或倾倒固体废弃物的行为应适用绝对责任。[8]这三种情形背后体现的是法律效率与公平在环境侵权损害赔偿领域的博弈—既要保障社会经济的发展，又不违背社会公平正义的原则。美国的学者盖多·卡拉布雷西在谈及事故法体制的首要目标时提到：“首先，它必须是正义与公平；其次，它必须减少事故的成本。”[9]因此，笔者认为，对环境侵权损害赔偿中纯粹经济损失的赔偿与否，也需要从公平与效率两方面进行利益衡量。 （一）从公平的角度衡量纯粹经济损失的赔偿 在环境侵权中，需要权衡相互冲突的利益，寻找一种既能够在侵权人和受害人之间公平分配损害，又能够防范和降低环境侵权损害发生的环境侵权损害分担规则。例如，美国为了达到联邦环保局民事责任政策的三个目标—阻止违法环境行为、公平而平等地对待每个涉案当事人、迅速解决环境问题，规定了“计算民事责任”的公式。该公式全面考虑过错程度、以往守法情况、支付能力、合作程度等因素，以及当事人是否迅速解决问题或是采取补救行动来考虑是否减轻或加重民事责任，进而确定最终的民事责任赔偿金额。[10]相对于环境侵权人即排污企业来说，受害人明显处于弱者的地位。环境侵权人具有更强的风险控制能力、预见能力和风险分散能力。因此，将纯粹经济损失作为环境侵权损害赔偿范围，虽然可能会加重企业的责任并限制其行为自由，但同时也可以督促其更加谨慎地行为，从而促进社会公共安全。 纯粹经济损失的赔偿并不意味着环境侵权人要对环境污染所造成的任何纯粹经济损失承担责任。纯粹经济损失的不确定性、无形性等特点会导致企业由于无法承担过重的赔偿负担而破产，最终阻碍经济的发展。所以，纯粹经济损失的赔偿要严格控制，与一般的环境侵权赔偿责任相比，更需要强调其归责性，例如丹麦《环境损害赔偿法》第4条规定，当损害是“因故意、刑事违法行为所导致时，或导致的是人身伤害或明显的物的损坏时”，排除“对环境影响的忍受义务之适用”。[11]如果排污企业已经尽到其保护环境的高度注意义务，仍然不可避免地造成环境污染时，就不需要承担纯粹经济损失的赔偿责任。但如果排污企业违反环境保护相关法律规定而致环境污染的，其行为具有较大的可归责性，则需要承担因污染所致的纯粹经济损失。具体的赔偿范围应考虑该受害人对造成环境污染事实所具有的预见力和控制力，以及风险承担能力等因素来确定。另外，有些国家如德国基于社会财富等差观念，根据权利位阶理论，认为法律对不同权益的保护范围和程度，以及秩序有一定的区别。原则上纯粹经济损失应位于人身损害、直接财产损失和间接财产损失之后获得赔偿。对于受害人无法获得赔偿的纯粹经济损失，有些国家则通过环境损害保险制度或是设立赔偿基金等相关制度进行补偿，以尽可能符合社会的公平和正义。 （二）从效率的角度衡量纯粹经济损失的赔偿 将效率作为法律的价值，就需要运用经济学的成本和收益的分析方法，对法的一些概念作出定量分析，并通过数学模型对法的概念进行转换，以设计出效率最优的法律制度。[12]在纯粹经济损失在侵权法中是否获赔及赔偿的边界方面，许多学者从经济分析的角度提出了一定的观点。德国法学教授于根·g．巴克豪斯（jurgen g·backhaus）根据经济学中的外部性理论和寻租理论等对纯粹经济损失的概念进行了经济分析，认为纯粹经济损失是市场相互作用的必然结果，只有当市场活动要求有创造性的破坏时，该破坏所导致的纯粹经济损失才可不予赔偿。因为赔偿会阻碍经济的进步，这是“市场动力机制所意达到的结果”。[13]另一种观点则在尊重责任排除原则的基础上对其进行理论上的重构。他们认为纯粹经济损失赔偿责任及获赔的边界取决于个人成本与社会成本的关系。由于纯粹经济损失具有无形性，受害人个人损失与社会损失并不存在一一对应关系，因而应从效率的角度考量，就行为引起的社会损害程度进行分析，只对构成社会损失的那部分予以赔偿，以设计出最优的责任规则，从而起到激励和威慑作用，避免对受害人产生过低或过高的赔偿。持该观点的主要有美国学者弗朗西斯科·帕里西（francessco parisi)[14]和德国的汉斯-贝恩斯·舍费尔教授( hans bernd schäfer)。[15]笔者认为，这两种观点都是从整个社会的角度来对纯粹经济损失的赔偿进行经济分析的，这和环境侵权救济中个人利益受到法律保障必须与社会整体利益相调和的思想基础是一致的。 由于环境侵权行为是人类社会发展的产物，很多环境侵权行为不可避免。因此，导致环境侵权行为赔偿与一般侵权行为也应有所不同，应侧重从社会的角度进行衡量，以增进社会福利。在对不特定人造成损害的情况下，现行的环境侵权法只能将一部分损害内部化，而另一些损害则规定由全社会分担，例如基于容忍义务所造成的损害。[16]环境侵权中纯粹经济损失是否获赔以及获赔的边界，也应当从社会整体视角进行衡量，既要保护个人利益，又不会阻碍社会经济活动，同时又能将环境损害最小化。对纯粹经济损失绝对不予赔偿，虽然会对排污企业产生最大的激励作用，但会导致资源的不合理利用和对环境的过度破坏，对公共利益造成极大的伤害，这必然是没有效率的；对纯粹经济损失全部予以赔偿，不确定的受害人和不确定的损害额又会导致合法的生产活动无法进行，社会无法发展，同时也不会激励排污企业积极地消除妨害，最终也必然会降低社会效率。因此，以不损害企业产生消除妨害的积极性作为营利企业对受害者的纯粹经济损失进行赔偿的边界，才是一种有效率的做法。 综上所述，从公平与效率两个方面去衡量纯粹经济损失的赔偿，最后导向了同样的结论：对环境侵权中的纯粹经济损失应当予以有限度的赔偿。 三、国外对环境侵权中纯粹经济损失的赔偿与控制 对纯粹经济损失有限度的保护在于对其边界的界定。各国根据各自不同的侵权法律制度，运用其特有的方法来处理纯粹经济损失的赔偿与控制问题。英美法系法官通过判断特定情势下是否存在注意义务，来判断受害人的利益是否应该得到保护。对纯粹经济损失的保护，也采取了限制性的司法政策，仅在有限的情势下通过类型化获得保护。大陆法系在处理纯粹经济损失赔偿与控制方面，以法国和德国为代表呈现出了“放任式”和“保守式”两种不同的处理模式。《法国民法典》第1382条至第1384条并不区分权利和利益，也不区分哪种利益所遭受的损害可以获得赔偿，损害是否获得赔偿只需要满足过错责任的通常要件。因此，因过失所引起的纯粹经济损失也可以获得赔偿。对它的赔偿控制主要通过因果关系的要件加以把握。在德国，如果加害行为只是造成了受害人纯粹经济损失，而不涉及《德国民法典》第823条第1款列举的“权利”侵害，受害人不能依照该款规定获得救济。实践中，德国法院除了创设“营业权”和通过扩大所有权保护范围，从而将纯粹经济损失权利化来补充德国侵权行为法对纯粹经济上利益保护的不足之外，还广泛地利用合同救济。 环境侵权中纯粹经济损失的赔偿制度就是建立在上述侵权法的背景之下的。出于公平与效率的利益衡量，无论是英美法系还是大陆法系国家，在环境侵权责任方面，均趋向于采用严格环境责任。与此相对应，纯粹经济损失在环境侵权责任方面原则上也开始越来越趋向于具有可赔性。 有些国家直接在立法上肯定了纯粹经济损失的可赔偿性。1995年生效的《芬兰侵权责任法》第5章第1条规定：“赔偿包括对人身伤害或者财产损害的获赔。如果损害是因被刑法禁止的行为或者授权行为所致，或者在其他情况下有特别的理由，则赔偿应包括与人身伤害或者财产损害不相联系的经济损失。”瑞典国会于1986年制定并颁布了《环境损害赔偿法》，规定环境损害赔偿制度的适用范围为：因不动产的人为活动通过河流、湖泊或者其他水域的污染、地下水的污染、地下水位的变化、空气污染、土壤污染、噪声、振动或者其他类似的侵害造成的人身伤害、财产损害以及因此造成的经济损失，均适用《环境损害赔偿法》。其中对可得利益的赔偿，应该能够合理估计，才可以给予赔偿；理由充分的，可以确定年赔偿额。[17]希腊第1650\1986号《环境保护法》第29条规定：“任何导致环境污染或其他损害的自然人或法人都必须承担损害赔偿责任，除非当事人能够证明损害是由不可抗力或第三人的故意行为所致。”该法第2条第2项和第4项对环境污染和环境损害都作了极其宽泛的定义，隐含了相当广泛的潜在责任。[18]比利时的《民事侵权法》规定可获赔偿的损害包括纯粹经济损失，但对纯粹经济损失进行了二分法处理，即将因污染导致财产利益受损而产生的损害称为“经济损失”，包括收入的丧失、酒店利润损失等，这类损失可以获得赔偿。 有些国家虽在侵权行为法中没有对纯粹经济损失是否赔偿做出规定，但却通过其他保护性的法律和特别法进行处理，[19]在特定领域对纯粹经济损失予以赔偿。如加拿大规定在污染物泄漏事故发生并造成损害的情况下，污染物的制造者或支配人必须赔偿由此造成的损害，除非他能够证明确实已采取了一切合理措施来预防泄漏的发生或泄漏具有法定的免责理由。根据epa，污染物的制造者或支配人将对国家或其他人承担损害（包括身体损害、生命丧失、财产的观赏价值或使用价值损失和经济损失）赔偿责任。[20]英国法在1990年《环境保护法案》第73(6)条规定了“对垃圾造成的一切损害”之赔偿责任。即使在对纯粹经济损失不予赔偿的德国，在其《水资源法》的第22条也例外地对纯粹经济损失予以一定的赔偿。[21]美国在海事普通法中通过robins规则明确排除对纯粹经济损失的赔偿，但在《油污法》中将纯粹经济损失纳入了油污损害的赔偿范围，规定“任何人因不动产、个人财产或自然资源的损害、毁坏或损失造成的损害、利润损失或收入损失，均应获得赔偿”。[22] 在确定对纯粹经济损失予以赔偿时，各国在司法实践中也充分利用其法律技术确定其赔偿边界，包括因果关系的盖然性举证、放宽对违法性的认定等。德国法院“倾向于通过弱化民法典第826条主观要件的要求弥补第823条对纯粹经济损失保护不力的状况”。奥地利最高法院认为“造成纯粹经济损失，不仅在有绝对的侵害意图时而且在加害人的利益应被认定为低于受害人的利益时也被视为符合违法性要件”。[23]《瑞典环境法》第32章第1条和《芬兰环境损害法》第5条甚至都不以存在刑事违法行为为要件，而只要损害“有一定的重要性”（瑞典法用语）及“不是轻微的”（芬兰法用语）就赔偿经济损失。[24]关于国际油污损害的《1992年民事责任公约》和《1992年基金公约》通过对“污染损害”的定义，承认了对环境损害所造成的利润损失的赔偿，该纯粹经济损失的索赔标准是合理的近因标准，即只有在污染和损失之间存在合理的近因关系才能得到赔偿。[25] 此外，为了对环境损害的受害者给予全面、及时的补偿，同时也考虑到环境侵权行为具有适法性、价值性、公益性等特点，在私法救济不能的情况下，许多国家纷纷建立了环境保险制度、基金制度等以社会化方式分担损害的补偿机制，对环境侵权中产生的纯粹经济损失予以补偿。在欧盟成员国中，芬兰和瑞典确立了环境损害责任保险制度，补偿范围不仅包括因环境污染遭受的人身伤害、财产损害和经济损失，还包括因采取预防和限制措施、清除污染和恢复环境的措施而产生的合理费用。但油井污染的赔偿则由油料污染基金支付，不适用于环境损害保险法。[26]美国在《综合环境反应、补偿和责任法》中设立了超级基金，用于资助环境清理措施的联邦基金，并规定了基金的具体使用范围，其中包括了设备或场所的所有者和操作者对第三者造成的个人损害和财产损害的全部责任。[27]新西兰1972年制定的《意外事故补偿法》和日本1973年制定的《关于公害健康受害补偿法》均为污染受害者提供了迅速救济和紧急治疗的社会保障，补偿费用不仅包括医疗的实际费用，还包括生活上受到的损害（逸失利益、精神损害等）。[28] 从法律技术上来看，各国或是通过一般条款的规范方式将纯粹经济损失纳入保护范围，或是通过单行法加以规定。尽管如此，各国在对待纯粹经济损失方面还是较为谨慎的。在各类纯粹经济损失中，它们大多只认可利润损失和收入损失的可赔性。在边界的控制方面，它们不仅充分运用私法救济，利用因果关系、违法性等要件及有限的领域等来限定纯粹经济损失的赔偿范围，同时，还越来越倾向于设立环境责任保险、赔偿基金等社会化补偿机制来对受害人进行充分的补偿。 四、我国环境侵权中纯粹经济损失赔偿的现状 （一）我国现行环境侵权损害赔偿的范围 对于纯粹经济损失是否属于侵权法的可赔偿范围，我国相关法律条款并未明确规定。关于纯粹经济利益是否属于《民法通则》第106条第2款“财产”的范畴，理论界也存在争议。对此，我国学者大多认为该条包括纯粹经济损失，但是保护程度低于绝对权。关于如何解释或者适用该款规定才能够实现这一低程度的保护，学者少有探讨，且意见不一。[29]2009年出台的《侵权责任法》第2条规定：“侵害民事权益，应当依照本法承担侵权责任”，并对民事权益进行了列举。从文义解释来看，它应该保护所有的民事权益并且保护程度相同。葛云松教授认为，这种解释将导致严重的问题，必须对其进行目的性限缩。纯粹经济损失是否属于其中，“应依各具体制度的规范目的，分别解释其保护范围”。[30] 在环境侵权方面，《侵权责任法》第65条规定，“因污染环境造成损害的，污染者应当承担侵权责任”。《环境保护法》第41条第1款规定：“造成环境污染危害的，有责任排除危害，并对直接受到损害的单位和个人赔偿损失。”此外，《固体废物污染环境防治法》第71条、《水污染防治法》第85条、《海洋环境保护法》第90条、《大气污染防治法》第62条等都有类似的规定。这些法律对赔偿的范围都没有明确的界定。结合前述观点，葛云松教授认为，对《侵权责任法》第65条规定的“损害”不宜做宽泛解释，对于纯粹经济损失是否赔偿，应采谨慎态度，不应扩及所有类型的环境污染，而应通过单行法加以规定。[31]可见，纯粹经济损失在我国侵权法中的地位虽然不清晰，但仍有可纳入的空间。 值得注意的是，1997年农业部颁发的《水域污染事故渔业损失计算方法》规定，“在计算经济损失额时，将直接经济损失额与天然渔业资源损失额相加”，考虑到了纯粹经济损失的赔偿问题。2011年环境保护部在其颁布的《关于开展环境污染损害鉴定评估工作的若干意见》（环发[2011]60号）中提供了一个《环境污染损害数额计算推荐方法》。该方法将环境污染损害定义为“环境污染事故和事件造成的各类损害，包括环境污染行为直接造成的区域生态环境功能和自然资源破坏、人身伤亡和财产损毁及其减少的实际价值，也包括为防止污染扩大、污染修复和／或恢复受损生态环境而采取的必要的、合理的措施而发生的费用，在正常情况下可以获得利益的丧失，污染环境部分或完全恢复前生态环境服务功能的期间损害”。但同时又提出，“应本着循序渐进的原则将环境污染可能造成的损害逐步纳入评估范围。近期可操作的环境污染损害评估范围包括：人身损害、财产损害、应急处置费用、调查评估费用和污染修复费用”。从该文件可以看出，我国虽认可纯粹经济损失在环境侵权中的可赔偿性，但是目前还是持较谨慎的态度，没有将其纳入损害评估的范畴。 （二）我国环境侵权中纯粹经济损失赔偿的实践 由于缺乏法律的明确规定，在环境污染侵权司法实践中，纯粹经济损失获得支持的案例较少，除了2004年“包头市供水总公司诉内蒙古塞外星华章纸业股份有限公司等环境污染损害赔偿纠纷案”中，法院支持了原告的因停产所造成的产值损失和增加的成本、费用的赔偿之外，大多数环境污染案件只对直接损失和间接损失进行赔偿，而并不考虑纯粹经济损失。由于司法救济的不利，人们在遇到环境侵害后，很少选择诉讼的方法，例如，在我国近年发生的松花江污染事故、大连新港输油管道爆炸起火污染等重大环境污染事件中遭受纯粹经济损失的相关受害者，都没有选择提起诉讼。 除此之外，我国《侵权责任法》虽然在机动车交通事故里构建了多元化的受害人救济模式，但是在同样实施严格责任的环境侵权领域，却没有建立相应的制度。在环境侵权的各个具体领域中，目前只有在船舶油污损害赔偿方面建立了相应的社会化赔偿机制。《海洋环境保护法》第66条规定：“国家完善并实施船舶油污损害民事赔偿责任制度；按照船舶油污损害赔偿责任由船东和货主共同承担风险的原则，建立船舶油污保险、油污损害赔偿基金制度。”2010年3月施行的《防治船舶污染海洋环境管理条例》第52条至第56条对船舶油污的保险和损害赔偿基金制度做了相应的规定，但是对损害赔偿范围的规定依然不明确，而且也未对纯粹经济损失的赔偿做出规定。实践中，大连、长春、沈阳等城市曾经在20世纪90年代开展了环境责任保险的试点，但由于规则设计存在局限性（如承保范围狭小，保险费率过高而赔付率低等）、保险的外部环境（法律不健全、市场信用机制欠缺、地方保护主义等）不通畅，以及这些环境责任保险大多属于自愿性保险、企业投保的积极性普遍不高等原因，导致环境责任保险的作用无法正常发挥。目前，我国的环境责任保险基本处于停滞状态。[32]这种现状导致纯粹经济损失在我国也无法通过社会化的赔偿机制获得相应的补偿。 五、对我国环境侵权中纯粹经济损失的赔偿与控制的设想 如上所述，完全不对环境侵权中的纯粹经济损失予以赔偿，是不符社会公平正义和效率原则的。但鉴于纯粹经济损失在我国目前环境侵权中的法律地位及我国环境侵权损害赔偿社会化救济机制的现状，要实现对环境侵权中纯粹经济损失的赔偿，首先应完善我国的环境责任保险和损害赔偿基金制度，建立环境责任保险的强制制度。通过合理的制度设计，使责任保险制度和环境损害赔偿基金制度与侵权责任制度在功能上能够互补，以实现对受害人的充分救济。其次，由于纯粹经济损失的复杂性，因而结合我国实际，在环境侵权的纯粹经济损失边界的控制方面仍需采取谨慎的立法态度，对此，笔者主要有以下两点设想。 第一，环境侵权中纯粹经济损失的赔偿领域目前不宜过宽，可以通过单行法的规定，在一些高风险领域如核电站、石油、化工等方面将纯粹经济损失纳入赔偿范围。因为在这些领域发生的事故通常属于偶发性、突发性的环境损害事故，一旦发生，后果往往非常严重，所以对纯粹经济损失予以赔偿可以督促企业更加谨慎地经营，并采取防范措施。而且，这些企业规模一般较大，资金较为雄厚，具有较强的赔付能力。当然，以后随着环境责任保险和基金制度的不断发展和完善，可以逐渐将纯粹经济损失的赔付范围扩展至其他方面。 第二，在纯粹经济损失赔偿边界方面，虽然对环境侵权实行严格责任，但在确定赔偿范围时，可以考虑责任人的过错程度，对于因违反相关法律制度而造成的环境污染事故所致的纯粹经济损失应该规定予以赔偿。具体赔偿范围可以通过因果关系的构成要件加以控制，对此，可参照其他国家，对于因污染环境直接受到侵害的纯粹经济损失应规定可以获得赔偿，而且首先考虑收入损失、利润损失等纯粹经济损失的赔偿。在赔偿数额方面，可以通过确定最高赔偿限额，使受害人的损害基本上能够通过保险予以弥补，这样可以使企业不致于在事故发生后因面临巨额索赔而陷入破产的境地。虽然我国对社会财富在传统上是否持有等差观念难以考证，现行法律规定也并未区分权利和利益的不同保护，但是在赔付顺序方面，纯粹经济损失应考虑安排在人身、财产损害之后更为适宜。 环境与经济论文:会计管理体制与社会经济环境 会计管理体制是一国会计模式的重要内容。不同的社会经济环境造就了不同的会计管理体制。本文主要研究：会计管理体制的形成机理；会计管理体制的概念界定；各种社会经济环境对会计管理体制的影响。 一、会计管理体制的形成机理 目前世界上所有国家都无一例外地运用一定的方式对会计活动进行干预、干涉或控制，也就是说；各国实际上都存在会计管理体制的问题。然而，会计活动并不是一开始就受到干预、干涉或控制的。十九世纪以前，国家对会计活动是不加干预的，巴其阿勒在《算术、几何、比与比例概要》中指出，账簿处理被认为是商人的秘密，不可示众，政府官员对帐簿所作的检查，只是检查帐簿记录的真实性；乔伊和米勒在其所著《国际会计》中，认为那个时期：“会计人员值得他们在干什么。”只要记帐正确，资产负债表平衡，那就无可非议。直到18世纪英国“南海公司事件”爆发后，英国政府颁布了1844年《股份公司法》对股份公司的会计记录作了明确要求，国家对会计活动的干预才真正开始。在1929一1933年世界性经济危机之后，随着凯恩斯主义的出台，政府对会计活动的干预便流行开来，“加强对会计行为的管制，借助会计管制来达到市场运行的有效，是国家干预市场运行的一个重要手段。” 国家对会计活动进行干预，也就是会计管理体制的形成，有着深刻的原因。归纳起会计管理体制与社会经济环境来，有以下几个方面： 1．满足国家宏观调控的需要 国家调控宏观经济的手段包括经济手段、法律手段和行政手段。其中经济手段有两个层次，一是通过国家的战略规划和经济计划进行事前调控。二是通过财政、金融等政策进行事中调控。事后调控主要是通过信息反馈来改善战赂规划和计划。会计信息是这些信息的重要组成部分。国家为了更为有效地进行宏观调控，必然要求会计所提供的信息能满足国家宏观调控的需要，国家对会计话动进行干预也就成为一种必然。美国会计学家藏维·霍斯盆斯说过：国家和联邦政府执行机构“越来越清楚公司报告(即财务报表)的行为性方面及其对宏观经济的影响。相应地，我相信，他们将要求那些负责制定公司报告zs则的人们所制定的准则将能引导各个体的经济行为与宏观经济目标相一致。经济政策制定者的这一认为，促使会计准则制订转而成为政治经济学领域的一个部分”。 2．协调利益关系的需要 会计信息反映了企业一定时期的财务状况和经营成果，这些财务状况和经营成果体现了一定的经济利益关系。会计所反映的经营成果，不汉是企业向国家交纳所得税的依据，而且还是向投资者分配利润的依据，是企业能否如期偿还债务的衡量依据。为了协调有关利益关系人和利益集团之间的利益关系，保证整个社会经济的良性运行，有必要对会计活动进行有效的约束与引导。 3．稳定资本市场的需要 资本市场在整个市场体系中处于中介地位和轴心地位，它的稳定与否，直接影响着一国的整体经济。1929年到1933年间资本市场的崩溃导致了世界性的经济危机。事实证明，会计信息与资本市场之间的关系甚为密切：美国会计学者ball和bnwnl968年的研究报告认为，会计收益的变化方向与证券价格的运动方向正相关，而且证券价格运动可以预计收益结果，在收益后的一个月内，价格不会作不正常的运动；1972年b；arer，1973年suder，1982年biddle和undal的研究表明，将先进先出法改为后进先出法会影响证券价格。于是，基于这一点；各国为了稳定资本市场，防止证券价格的剧烈波动，相继对会计活动加以干涉，以保证会计信息的相关性、可靠性和可比性。 二、会计管理体制的概念界定 为了从理论上深入研究会计管理体制与社会经济环境之间的关系，首先必须明确会计管理体制的涵义。在这方面，比较典型的表述有如下两种： 第一，会计管理体制可以解释为某一国家(或地区)政府出于自身的需要对本国(或本地区)会计活动的各个方面进行组织、管理和约束的总和，它包括三部分的内容，即会计工作领导体制、会计人员管理体制和会计制度(会计准则)制定权限。不难看出，这种表述将会计管理体制理解为组织、管理和约束本身，这显然偏离了“体制”。而会计管理体制包括会计工作领导体制、会计人员管理体制及会计制度制定权限，这种界定尚有待进一步探讨。 第二，会计管理体制是指一个国家或地区依据需要对本国(或本地区)会计活动进行组织和管理的方式。队这种表述将会计管理体制概括为一种组织和管理的方式，显然不是十分全面。除了组织和管理方式外，会计管理体制还有更为广泛的内容。 我仍认为，所谓会计管理体制就是一定的国家或地区在一定的时期根据自己所处的社会经济环境，介入会计活动，对会计活动进行干预、干涉、控制所作出的一系列制度和机制上的安排，以及据此所制定的一系列会计规范。这一定义所要强调的是以下三点：其一，会计管理体制是一定的国家或地区在判断自身所处的社会经济环境的基础上所作出的选择；其二，任何会计管理体制所要解决的核心问题都是如何干预、干涉、控制会计活动；其三，会计管理体制具有动态性，即它可以根据社会经济环境进行不断的调整和改革。 综观世界各国会计管理’体制，大体上可以分为两种类型：一种是集中与立法管理型；另一种是自我管理型。所谓集中与立法管理，是指政府积极参与会计活动的管理，这种管理主要通过行政手段和法律手段来进行，而会计职业团体在会计活动的管理中不占主导地位，只起着协助政府管理会计活动的作用。所谓自我管理，是指政府对会计活动的干预较少，除某些必要的立法外，对会计活动的管理完全交给会计职业团体自行管理。法国和日本是集中与管理型的国家，英国、美国是自我管理型的国家，而德国的会计管理体制则主要倾向于立法管理。从趋势看，集中立法型国家也在部分吸取“自我管理”的合理因素，而“自我管理型”的国家也部分吸取集中立法的内容，双方的差异只是侧重点不同而已。 由于会计活动是由会计行为主体(会计人员)、行为客体(企业经济活动)、行为标准(会计规范)三个要奈所构成的．而对企业经济活动的管理不居于女计管理的范畴，因而会计管理体制，就相巴地包括会计人员管理体制、会计规范管理体制及会计规范本身三个部分的内容。 会计人员管现体制一般包括对会计人员的资格的确认、业务郸级的核实、工作职权的规范、会计人员的任免，以及注册会计师资格的确认、执行业务的条件、范围和工作规则等，也就是说，会计人员管理体制由对企业会计人员的管理和对注册会计师的管理两个部分的内容所组成． 会计规范管理体制主要体现在政府和会计职业团体在会计规范的制定与执行过程中所能发挥的作用上。不同的国家，政府和会计职业团体在会计规范的制订与执行过程中所起作用的大小和方式是不一样的。 会计规范是在会计领域内起作用的一种社会意识形态，具有公认性、统一性、客观性、广泛适用和反复适用性，作为一种标准，它帮助会计人员解决如何工作的问题，为评价会计工作提供客观依据；作为一种机制，它是保障和促进会计活动达到预期目的的一种制约力量。任何一个国家的会计规范部不是单一的，而是许多会计规范的集合体。不同性质、不同层次的会计规范的总和，构成了会计规范体系。 任何国家的会计管理体制都有管理的特定范围，这一范围一方面取决于企业的组织形式和经营业务的影响范围，一般而言，个体业主的会计无须管理，小企业的会计即使需要管理，也不是十分严格，而对那些大型企业、股份公司的会计的管理则较为严格，大多敌国家的会计管理体制就是在对段份公司会计进行管理的基础上发展起来的。另一方面，这一范围也取决于管理的特定形式，立法管理的范围常常限于该法律的管理范围，行政管理常常限于行政权力的范围。另外，会计管理体制所涉及的范围也与会计目标有关。 三、会计管理体制与社会经济环境 (一)竞争市场经济会计模式——美国的会计管理体制与社会经济环境 从总体上百，美国的会计管理体制后于自我管理型，美国政府一般不直接干预会计活动，而是借助一些必要的手段，间接地干涉会计活动。对会计活动行使管理职能的是会计职业团体。 从会计人员管理体制上看，就企业会计人员而百，英国企业会计人员资格的确认、业务等级的认可、工作职权的规范、会计人员的任免等．都完全取决于企业管理当局的意见。会计人员只对管理当局负责，管理当局只需按公认会计原则要求组织和领导本企业的会计工作，提报合乎要求的财务报告。政府不直接领导和管理企业单位的会计人员。但是，在美国，企业会计人员要受到会计职业团体的监督，如美国管理会计人员协会制定有《管理会计人员道德行为规则》，对会计人员执法、公正客观提供信息、保密、解决与上级领导的冲突等都有规定。就注册会计师而言，美国注册会计师管理体制兼或采用了立法管理、行政管理及自我管理，坦主要还是自我管理。规范注册会计师执业行为的法律主要是1933年《证券法》和1934年《证券交易法》及各州自己制定的注册会计师法。备州政府设立的会计事务委员会和美国证券交易委员会下属的执法司承担对注册会计师进行行政管理的职能。美国注册会计师协会(aicpa)和州会计师协会是美国注册会计师的全国性职业组织和地方性职业组织，其主要职责：进行注册会计师考试命题，制定会计准则、审计准则和注册会计执业行为规范，为会员提供各种专业咨询服务等等。 从会计规范管理体制上看，美国采取的是自我管理型的，美国证券交易委员会把行使制订会计准则的权力限制在监督作用上，准许鼓励bl司机构(目前通过财务会计准则委员会)在会计准则的制订过程中保持主导地位。此外还有由美国会计学会、美国注册会计师协会、财务经理协会、全国会计师协会和证券业协会六家职业组织赞助的财务会计基金会和财务会计准则咨询委员会，负责对财务会计准则委员会的监督和提供咨询。 从会计规范体系上看，美国的会计规范体系主要由《证券法》、《证券交易法》、《职业道德守则》、s—x规定(联邦法规17条210项和s—k规定(联邦法规17条229项)、公认会计原则(gaap)组成。s—x规定和s一k规定主要规范上市公司的会计信息披露。美国的公司法很少涉及会计问题。 就会计管理所涉及的具体范围来说，美国会计管理体制并不短盖会计活动的方方面面，一般的会计活动是极少受到政府干预的、有关法规及会计准则所约束的是注册会计师和上市公司的会计。 美国会计管理体制之所以呈现如上所述的特征的原因在于美国的社会经济环境。美国实行的是竞争性市场经济，公有企业少，生产资料私有制是美国市场经济的基础，政府不主张干预经济，政府在资源配置中的作用弱。另外，美国证券市场高度发达，股份公司在国民经济中起着重要的作用。在法律环境上，美国属于英美法系。在社会文化环境上，美国呈现出个人主义，对不明朗因索反应较弱，权距较小，阳刚的特征。就政治环境而富，与欧洲不少国家的君主立宪制不同、美国实行的是民主共和制，其特点是“三权分立”、“牵制与平街”、“地方自治”。所谓三权分立，是根据美国宪法，政府中的行政、立法、司法三种权力分别由国会和最高法院分别掌管。所谓“牵制与平衡”是指政府三大部门之间的相互制约与平衡。所谓“地方自治”是指宪法赋予各州拥有立法权，实行地方自治。 不难看出。美国竞争性市场经济的本质(不强调政府的干预)决定了美国自我管理型的会计管理体制，政府不直接领导和管理企业会计人员，不直接制定会计规范，会计职业团体实行自律，民间机构来制定会计规范是这一类型会计管理体制的主要特点。由于美国股份公司的主导性地位，证券市场十分发达，证券市场的稳定与否极大地影呐了美国经济的发展，要求美国会计管理体制所涉及的范围涵盖殿份公司的会计，同时也决定了证券交易委员会的会计管理官万机构的地位，当然这一点也是与美国会计以投资者主要是股东的利益为目标相关的。而美国的法律体系决定了美国的法滦，不管是证券法还是证券交易法都只能间接地对会计施加形响，真正影响会计的则是不具法律性质的公认会计原则。美国政治上的地方自治，决定了《注船会计师法》的立法权届于各州。 (二)政府主导型市场经济会计模式——日本会计管理体制与社会经济环境 日本实行的是集中与立法型的会计管理体制。 从会计人员管理体制上看，为培养本国具有国际水平的cpa，为国家和企业提供最好的服务，日本通过完善的法律、法规体系发挥法律对注册会计师进行管理的优越性，同时又充分强调政府管理和行业自律。在日本，涉及公认会计士行业的法律、法规分为三个层次：第一层次是国会通过的法律，如《公认会计士法》、《商法》、《民法》、《证券交易法》、《公司所得税法》；第二层次是政府主管部门制定和发邪的政汉，如《公认会计士法》相大藏省令；第三层次是公认会计士协会作的解释性规则。大藏省是日本cpa行业的最高管理机构，大藏省对cpa行业的管理有绝对的权威。大藏省下设证券局企业财务课，负责政府对cpa行业的管理，下设cpa考试资格审查会组织cpa考试，下设企业会计审议会，负责制定会计准则和审计准则。日本公认会计士协会(jicpa)是日本唯一的全国职业会计士组织，其宗旨是：根据公认会计士的使命和职责，为维护职业声誉。提高审计服务和其它相关业务的质量，对会员进行指导、联络和监督，以及从班公认会计师和见习会计师注册登记研宜等。可以看出。在公认会计师行业管理方面，日本领向于江箔的法律管理相权威的行政管理。 从会计规范管理体制上思。目前，日本会计方面的主要管理机御有：大暖饼(财政都)、企业会计审议会(大破音一1。下没机构；、日本公认会计士协会。其中．企业余汁审议会的主要职贺是姓饮会计与鄙计服则的制订任务；j1cpa主要是解释原则和陷则，并制定应用指南：大藏省则负密管理准则和法规的实施。企业会计凉议会是日本制定准则的唯一机构，其性质上是行政机构，成员来自jic—pa、教育界、企业界，大多是财务、会计方面的专家。审议会成员由大藏省任命，经费由大藏省提供，由此可以看出，日本制订会计准则的机构是政府部门而非民间组织。 从会计规范体系上看，日本的会计规范体系主要由商法、证券交易法、税法和《企业会计原则》组成。 显而易见，日本的会计管理体制明显与美国不同，这是因为日本的社会经济环境与美国迥然不同。日本实行的是政府主导型市场经济，公有化比重高，政府决策的集中程度强，政府在资源配置中的作用强。同时，日本的证券市场比较发达，股份公司在国民经济中起着重要的作用。就法律环境而言，日本是实施大陆法系的国家．在社会文化环境方面，日本呈现出如下的特征：集体主义，对不明朗因索反应较强，权距较大，阴柔。因而不难看出，日本政府主导型市场经济的本质(政府在经济中作用大)决定了召本集中与立法型的会计管理体制，在注册会计师管理体制上强调行政管理与立法管理，制订会计规范的机构集中于大藏省这一政府部门，会计职业团体在会计管理中的作用小，便是这一管理体制的重要特征。由于法律环境上是大陆法系，则决定了《企业会计原则》作为一种独立的法律予以颁布，而商法、证券交易法、税法中的会计规定非常直接、评纫、明确也就不足为怪了。日本会计的基本目标是促进微观(企业)经济的发展和壮大，这一目标决定了日本《商法》中的会计规定及《企业会计原则》适用于所有的企业，但由于日本证券市场的发达，股份公司的重要地位，使得日本不得不在证券交易法中对股份公司的会计作出规定。日本社会文化环境的特征也从另一个侧面影响着日本的集中与立法型会计管理体制，使得日本不象美国那样强调行业自律，而是重视立法管理和行政管理。 (三)社会市场经济会计模式——德国会计管理体制与社会经济环境 德国的会计管理体制倾向于立法管理。 从会计规范管理体制上看，德国的会计规范寓于法律之中，没有独立于法律之外的专门的会计规范。会计职业团体的力量较碑弱，其作用有限。德国审计师协会(类似于美国的注册会计师协会)的主要职责是发展会计职业准则，并作为德国会计职业界的代表．按其章程，协会应促进会计职业的发展，培训审计师，并负责维护审计师的利益。协会还要负责组织制订会计准则，并要求其成员执行。但事实上，由于法律约束的广泛性，审计师协会无法按其章程规定行事，它只能针对股份公司法的有关规定相应地提出关于会计准则的解释和建议，可以看出，尽管作为民间组织的德国审计师协会，按照规定，它不象日本公认会计士协会那样没有制定会计准则的权力，但是实质上审计师协会在制定准则方面的作用不大，这又不同于美国的情况。 从会计规范体系上看，德国的会计规范主要来自于商法、公司法、税法等商业和税收法规。 德国的会计管理体制与其社会经济环境之间有什么样的关系呢 德国实行的是社会市场经济，政府决策和集中程度强于美国，但弱于日本和法国，同时，德国社会市场经济是以大量经济立法为保证的，近40年来，?国已通过2000多项立法。此外，德国证券市场没有日本和法国那么发达，尽管股份公开公司十分重要。德国企业证券筹资利用较少，较多地依靠银行贷款。在法律环境上，德国是一个大陆法系的国家，捣目的社会文化环境表现出集体主义i对不明朗因素反应较强，权眨较大，阴柔的特征。我们可以看出，德国的社会市场经济的本质(政府作用强于美国，弱于日本、法国)使得其会计管理体制不象日本、法国那样强调行政管理，但德国经济大量立法的，瞪使得德国会计管理体制倾向于立法管理。这一类型会计管理体制相对应的是：会计法规寓于法律之中，会计职业团体的作用不大。由于企业借款筹资比重高，所以服份公开公司法中的会计规定强调保护债权人权益。法律环境上是大陆法系，使得商法、圾份公开公司法及税法中的会计规定非常详细、具体。当然，德国的社会文化环境也从另一侧面影响着德国的会计管理体制。 必须指出，为什么德国和日本一样，税法对会计的影响很大呢 其原因是两国的税收体制均强调计税按会计利润进行。 (四)有计划的资本主义市场经济会计模式——法国的会计管理体制与社会经济环境 法国实行的是集中与立法型会计管理体制，但更偏向于行政管理。 从会计人员管理体制上看，法国的注册会计师制度不象美国那样实行所谓的自我管理，监督、管理注册会计师的是官方组织和半官方组织，它们主要通过法国商法，公司法及有关法令、税法、会计总方案来实施对注册会计师的管理，会计职业团体发挥的作用很小。 从会计规范管理体制上看，在法国，负责制定统一会计制度的是国家会计委员会(前身为财政经济事务部组建的会计标准化委员会naca)，其具体任务包括：(1)协调并直接从乎会计理论和会计方法的综合研究．并将研究成果应用于会计实践八2)与其它有关团体和部门进行合作，在政府颁布会计规章之前，提出建设性意见；(3)负责发展和修改会计总方案，提出井审查各项会计准则、规章和说明解释，交政府有关部门。委员会下设五个部，处理委员会的各种日常事务。其分工情况是：一部，负责制定一般会计原则；二部，负责制定财务会计准则；三部，负责制定成本会计与管理会计准则；四部，负责制定行业会计准则；五部，负责制定公共部门会计准则。 法国注册会计师协会(naca)定期为执行和发展会计总方案所需的有关会计准则的意见和建议。沮这些意见和建议没有强制约束力，仅供政府会计准则和规章时参考。 从会计规范体系上看，法国会计。规范体系以会计总方案为核心，此外还包括商法、公司法和税法。 法国实行的是有计划的资本主义市场经济，公有化比重高，政府的集中决策对私营企业决策起着决定性影响，政府在资源配置中起着主导作用。同时，法国证券市场不发达，企业借款筹资比重高。在法律环境上，法国实施的是大陆法系的法律。而其社会文化环境又与德国相似。我们不难看出，正是因为法国的有计划资本主义市场经济决定了法国集中与立法型会计管理体制，政府在制订会计规范中起着决定性作用，而民间会计职业团体的作用甚微。 环境与经济论文:浅析经济环境与会计发展之间的博弈关系 会计的发展和应用离不开的他所处的环境，会受到各种客观环境的影响，当然这些环境包括很多方面，比如经济环境、政治环境、社会环境等等，每个国家的这些客观环境都是不同的，所以会计发展的程度也不尽相同。所以，作为会计人员只有充分了解我们所处的客观环境，才能更准确的认识和理解本环境下会计存的意义和价值，并真正的理解会计的含义，做出更加真实的职业判断，对于会计行业的发展也能起到一定的作用。所以说如果我们没有充分认识到会计环境的重要性，那么会计人员从事的会计工作将是闭门造车、海市蜃楼，无法真正的融入到这个专业工作之中，因此，下文着重从对会计影响最大的经济环境入手，分析会计发展同经济环境之间的博弈关系。 1. 会计的产生与发展离不开一定的经济环境 从历史的角度看，会计是社会生产力和生产关系发展到一定阶段的产物，是基于社会经济活动的客观需要，特别是商品经济的需要而产生和发展的。在生产力极其低下的时期，人们的生产活动非常简单，生产成果与生产耗费的计算、比较以及生产成果的分配，单凭人脑的简单思考、记忆或直觉就能完成，无需专门的记录、计算，因而也无需会计。随着生产力的发展，人们的生产、分配、交换、消费活动日趋复杂，仅凭人脑的记忆和简单计算已经不能满足人们管理生产活动等经济活动的需要，必须通过计量、记录来反映，于是出现了极简单的记数、记录行为（如我国古代的“接绳记数”）这些简单的记数、记录行为被看成是会计产生的萌芽。 2. 经济环境的发展决定了会计的发展 经济环境是孕育会计发展的土壤，经济环境影响甚至决定着会计的发展，一国经济环境状况决定了该国的会计发展水平。此外，经济环境对会计发展的影响，不仅表现在良好的经济环境能促进会计的发展，也表现在不良的经济环境会限制或阻碍会计的发展。如目前的金融危机的环境下对会计的发展产生了许多不利的影响，很多企业（经济主体）为了利润最大化目标，为了度过“寒冬”提供了各种失真的会计信息，混淆视听，这对会计的发展相当不利。 3. 经济环境也离不开会计，会计反作用于经济环境 3.1会计是反映经济活动的信息系统，通过对经济主体提供相关会计信息，为经济发展服务。 从企业角度来说，企业作为社会主要的经济主体，依赖经济信息系统，在企业各部门之间，企业与其外部环境之间，进行有效且有序的物质和能量之间的转换，并实现企业的目标（利润最大化）。在现代市场经济条件下，商品结构复杂，替代商品多，价格波动大，同时科技进步快，使生产设备更精密、更复杂。仅仅凭借管理经验或直觉很难制定出有效的经济决策。所以管理当局必须借助各种科学的、有效的方法和手段，通过合理的预测，帮助制定科学的决策。因此必须依靠会计信息系统，将各个环节所发生的成本进行科学合理的分解，以此来控制企业，提高产品的竞争力。由于会计信息是企业经营状况的全面反映，因此企业的会计信息影响人们对企业财务状况和未来发展前景的看法，并导致利益相关方的经济行为的改变，因而财务会计通过会计信息的有用性对国家的宏观调控、企业的利益分配、社会资源的优化配置以及强化企业内部管理等方面具有一定的反作用。 从全社会角度来说，会计信息可以在一定程度上引导经济流向经济效益好的企业。信息使用者根据会计信息，可以做出合理的判断和决策。从理论上说，如果每个经济主体都做出了对社会而言是最合理的经济决策，那么就意味着全社会做出了最合理的决策，就可以使社会资源得到最为合理的配置。 3.2会计也是一项经济管理活动，通过其内控机制，指导会计人员自觉地加强经济管理活动。 从宏观角度来看，运用会计手段，监督整个国民经济的运行情况，及时发现国民经济运行中出现的问题，可以发挥预警作用，以便政府有关部门及时采取措施，避免国民经济运行中出现不稳定、不协调的情况。从微观角度来看，会计可以明晰产权，明确微观主体经济活动中不同方面的经济关系和经济责任，使微观经济健康发展。但在具体的经济管理中应用就表现为管理当局如何使用会计信息来尽可能地提高企业的效益。 4. 社会审计在会计发展与经济环境关系中的作用 在一定程度上，社会审计在会计发展与经济关系之间起到了中介作用。一方面，经济环境的发展促进了社会审计的发展，经济发展决定着审计的发展方向和趋势，但是，审计也并非完全被动地受制于经济的发展，审计自身的完善与创新，对经济发展起着不容忽视的作用。另一方面，社会审计的发展促进了会计的发展，社会审计就是为了会计的良性发展而存在的，同时会计的发展也提高了对审计的要求。所以社会审计、会计的发展与经济环境之间是紧密联系的。 随着美国次贷危机的延续， 对全球经济的影响也逐步扩大，致使全球经济已经处于衰退的局面，很多中小型企业不堪重压，纷纷倒闭，这种经济环境下，对会计的发展十分不利，不过很多发展中国家反而得到了进一步的发展，从这种局面来看，对于世界会计的整体发展来说，反而是一种比较好的势态，我们也知道，美国和西方发达国家一直处于经济环境运行良好的态势，其会计水平也要远远高于这些发展中国家，所以发展中国家会计制度的完善，对于经济全球化来说是一个好的方向，对会计行业的发展也给与了充分的保障。从我国目前的实际情况来看，会计有个迅猛的发展，不过跟欧美发达国家相比，还有很大的差距，所以，我们必须不断的营造一个良好的经济环境，以促进会计制度的完善，为此，国家要制定一些相应的好的经济政策，国内的企业也要增强自身的责任感，严格遵守各项制度、法规的规定，会计从业人员更要增强自身的职业道德建设，在工作中不断的开拓进取，将我国的会计制度与国际惯例更好的融合，争取在源头上解决发展难得问题。 环境与经济论文:试论林业生态环境保护与经济建设的和谐关系 传统林业和现代林业一直都是国民经济的重要组成部分，由于近些年来社会发展加快、人口快速增长、物质需要成倍增长，导致自然界的森林资源已经无法满足人们的需求。因此，在提倡可持续发展的今天，传统林业也必须进行调整和改变，不能持续先发展后治理的老办法，必须要坚持经济和生态环境共同和谐可持续发展。同时，现代林业建立在标准林的基础上，应注重林业生态环境保护，试图在林业生态发展和林业经济发展中找到平衡，使社会发展和国民经济建设走上又好又快的道路。现从以下几方面简单论述林业生态环境保护和经济建设的关系。 1保护林业生态环境的意义 1.1现实意义 在我国社会和国民经济飞速发展的同时，我国生态环境呈几何速度恶化，自然生态系统被污染和严重过度索取，大量自然资源都面临着短缺和后续乏力，其中林业资源也是其中之一。按常理来说，作为可再生资源的林业，只要统筹科学、开发合理，是可以持续为我国经济建设做出贡献的。但是，我国森林产业的现实状况是：森林生态系统退化速度比建设速度快，局部好转，总体恶化，林业生态环境建设的主体缺位、供体错位，载体即林地和林木发展跟不上经济发展需求。林业生态环境恶化造成了每年数百亿的经济损失，传统的林业经济模式已经无法适用于现代社会经济发展，改变势在必行。 林业主要以森林为主要资源，森林是一种复杂的复合生态体系，是地球生态环境的重要组成，是人类氧气的制造者和二氧化碳的净化器，也是生态链中重要的一环。 林业是所有生态建设的主体，同时其又可以是规模巨大的生态经济循环系统，林业生产的物质产品绝大部分都是可降解再生的绿色能源，在节能减排目标中具有不可估量、不能替代的重大意义和作用。林业又是生态文化的源泉。必须在科学发展观指导下树立正确的森林经营理念，体现在人与环境、资源与生态、经济与自然的协调和统一的发展，通过科学、政策、技术和不断进步的管理措施，通过不断地适应寻找到适合我国社会自身发展情况的道路，以期达到林业资源的多方面发展、和谐发展和可持续发展。 1.2经济意义 森林是大陆生态系统的主要环节，也是林业经济的最重要载体。培育健康的森林生态系统是林业生态环境保护和经济建设的最主要目标。完整平衡的森林生态系统不仅能够持续提供生态效益也能持续提供经济效益。被破坏的退化的森林不仅在物质生产能力上明显衰退，森林的其他效益功能也必然相应减少。我国现有森林生产力只相当于其潜在生产力的1/3，这是国内林业产业界内的共识，因此恢复、开发和提高森林生产力的可能性是存在的，也是必要的。此外，林业生态环境可以支持复合经济体系的发展，可以帮助建设和发展多样化的经济结构，在成熟健康的市场经济条件下，完备的林业生态体系和发达的林业产业体系是共生的，如果片面强调任何一方面的效益，都会使林业生态环境保护和经济建设失去推动力与生命力。因此，完全可以在建设功能性完整的林业生态体系的同时，形成以林业资源为依托、以商品林基地为龙头、以林业商品产业和绿色旅游产业为一体的林业产业体系，建设如木材、林果、花卉、草坪等产品的深加工产业，逐步形成比较发达、系统和绿色的林业产业。 2林业生态保护建设发展的亮点 一是发挥林业的经济功能。生态优先并非不考虑经济功能，只有发挥生态环境保护建设才有物质基础；应分清国 家对天然林和人工林管理的政策界线，切实保护天然林资源，按照森林经营的技术要求合理利用人工林；遵循林木生长的自然规律，科学合理地采伐利用，让林业在发挥生态、社会效益的同时，产生较大的经济效益。二是提高林农的积极性。林业产权制度改革后，林业部门划定采伐区域、数额，企业与林农实现“订单林业”，减少了企业的灰色支出，使林农 直接受益，可有效提高森林加工企业和林农植树造林的积极性。三是建立林业要素市场。林业要素市场建成后，通过林权有序、规范流转，可以盘活林木林地资产，解决森林资源经营周期长、效益兑现慢、生产风险大的问题，提高林农的生产积极性，促进林业规模经营、集约经营。通过林权证抵贷款，解决林农发展林业资金不足的问题，促进了社会闲散资金与银行资金流向林业，加快推进林业产业化进程。 3保护林业生态环境产生的新经济建设点和经济增长点 传统林业只将注意力集中在森林所能提供的最主要资源——木材上面，但是林业资源可以提供远比木材更多的产 品，能够对经济建设作出更大的贡献。以下是3种主要经济增长形式。 3.1促进森林旅游业的发展 森林旅游业的发展是林业生态环境最主要的贡献。随着经济发展和生活水平的提高，人们对于日常生活中的休闲娱乐也开始日益重视，森林旅游是一个非常好的选择，也是扩大内需、拉动国民经济增长的途径，并且正在我国迅速生成和增长。完善的森林资源是森林旅游的基础，森林旅游业是一个多层次的结构，可以发展出主要如森林公园、交通运输、餐饮、商贸、旅行社、娱乐等多种依托森林资源的经济体。此外，还可发展各种层次的辅助服务机构和组织，这些都是经济建设所需要的多方支点。 3.2促进林业副产品产业的开发 林业资源除了能够提供木材之外还能提供很多林副产品，如动物、林果、花卉、次生动植物资源。根据不同地区的林业资源特色，可以建立不同的副产品产业，最主要的有野生动物资源产业、林果深化加工产业、次生动植物开发产业等。深化开发林业资源的副产品可以为经济建设提供更多的选择和机遇。 3.3使林业生态环境保护形成产业 林业生态环境保护是一个系统的、科学的、持续的生态工程，需要有组织的、科学的、专业的主体承担，这一投入过程本身就对经济建设有着积极作用。要发挥林业生态环境保护和建设时社会和人民的力量，在保护林业环境的同时把林业融入到自然——社会大系统中去，使其成为社会生产和社会服务、生态建设和生态服务的工程。要突出“以人为本”和发挥人的主体性参与性，做到林业生态环境保护产业的民主化、科学化和制度化，使林业保护产业社会化和社会的广泛参与到林业保护产业中。充分利用我国社会主义制度的优越性，集中力量让林业生态环境保护产业服务大众，为广大人民群众的利益作出贡献。 保护林业生态环境并不与经济建设相对立，相反，它是一个非常好的经济建设方式。提高林业资源利用率，充分发掘林业资源开发潜力，多角度建设林业资源相关产业，使林业生态环境保护变成经济增长引擎。健康的生态林业发展可以为经济建设提供良好的支点，提供形式多样的经济发展模式和途径，为经济建设添砖加瓦。 环境与经济论文:谈谈林业生态环境保护与林业经济建设 林业作为经济国民经济增长的重要组成部分，在我国经济中起着重要的作用。随着社会发展速度的加快以及人口的增长，对林业的资源的需求也随之增大，原有的经济增长模式已经无法满足现代化发展的需要。在可持续发展环境下，要想满足人们的需求，就必须改变原有的林业经济模式，采用新模式，就必须坚持林业生态环境与经济建设协调发展的战略。 1 林业生态环境的重要性 林业资源作为生态建设的主体，是规模巨大的生态循环系统，林业资源中的大部分产品是可再生的绿色能源，在节能减排中有着不可忽视的作用，同时林业资源也是生态文化的源泉，是在科学发展观的指导下形成的正确经营理念，体现的是人与环境、资源与生态、经济与自然协调和统一的发展，根据现行的经济政策及相关技术，结合自身实际不断的进行调整的发展道路。森林资源作为林业重要的资源，是林业经济重要组成部分。只有加强森林资源环境保护，才能更好的实现林业经济的发展目标。目前，我国森林资源生态环境破坏的比较严重，物质生产力呈现衰退的同时，其效益功能也呈不同程度的下降趋势。恢复和发展林业资源是在必行。要想恢复和发展林业资源建设，除了不断的完善林业资源建设的功能性外，还应在此基础上发展特色企业，增加林业经济来源，使林业经济建设向多元化方向发展。 2 加强林业生态环境保护和经济建设协调发展策略 2.1 加强生态环保建设。 林业生态环境保护作为一个系统、科学、可持续工程，要想充分的发挥生态环境保护和经济建设，就要将林业与自然、社会融合在一起，使其更好的为社会、生态建设、生态发展发展服务，在此基础上还应该强调以人为本，充分发挥人的作用，使生态环境保护产业更加民主、科学、制度化，使林业保护产业社会化和社会的广泛参与到林业保护产业中。要充分的发挥我国社会主义体制的优越性，集中力量将林业生态环境保护产业与广大人民的利益结合在一起，使其更好的服务于广大人民群众。 2.2 发展旅游业和食品加工业。 随着人们生活水平的提高，人们的精神需求日益增长，利用假期去旅游成为人们休闲最好的选择。随着人们环保意识的提高，生态旅游已经成为人们旅游的首选。根据人们的需要，林农及开发商应该以当地特色的森林资源为基础，开展生态旅游行业。一些林区已经先后开展了生态旅游业，就目前发展来看，森林生态旅游业是充分发挥林业资源功能的最佳途径，也是扩大内需、增加就业、拉动国民经济增长的重要途径。要想更好的发挥森林旅游业的作用，应该在原有的基础上对其进行不断的完善，将其发展成以森林资源为主体的交通、餐饮、商贸、娱乐等为一体经济体系。森林生态旅游业不仅可以使森林资源功能得到有效利用，也可以加快林业经济建设步伐，同时也为人们提供了一个亲近自然的机会；林业资源除了提供木材之外，还能提供相应的副产品。可以根据不同林区的特色生产林果、动物及花卉等副产品，也可以建立相关的副产品加工厂，对林果、动物及花卉资源进行深加工，增加林业收入。 2.3 促进工业区与城市环境的协调发展。 随着人们环保意识的提高，对改善城市环境、减少城市建设浪费已经达成了共识，可持续发展已在潜移默化的影响着人们。在城市发展过程中，将绿地建设作为城市发展的重点，以经济建设为发展的中心的现代化城市建设已经展开，并取得了一定的成果。城市工业区的规划对城市环境的发展也有一定的影响。简单而全面的平整，在现实生活中，并没有太大的效率。要想实现工业区与城市环境的协调发展，还要以生态城市建设为基础，科学的对水源、植被及山体进行保护，才能更好的体现其价值；要合理的利用森林资源、保护林业资源，应该建议规范一次性筷子的生产、流通，促进林业资源的合理利用。 2.4 发挥林业的功能性。 在对林业资源开发利用的过程中，不仅要考虑其生态功能，也要考虑其经济功能。只有将林业资源的生态环境保护建设发挥好，才能使其经济功能得以实现。在开发利用自然资源的时候，必须遵守国家的相关规定并以林业资源生长规律为前提，合理的利用林业资源，使其在发挥生态效益的同时，经济效益也可以得到最大限度的发挥；还应该调动林农的积极性。林农作为林业资源的直接受益者，只有林农遵守相关的制度及按自然规律合理开发利用林业资源，才能更好的实现林业生态环境保护与林业经济建设协调发展；要想更好的发挥林业资源的功能性，市场要素也是必不可少的。只有有一个规范、有序的市场环境，才能最大限度的激活整个林地资产，才能解决林业经营周期慢及生产风险等问题。林业在发展过程中，常会出现资金不足的现象，要想解决这一问题需要林业市场发挥作用，通过林权证进行抵押贷款，也可以向社会吸收零散资金，以便更好的加快林业产业化进程。 3 结束语 随着经济的发展、人们生活水平的提高，人们的人生观和价值观也发生了变化，对现实的环境污染和生态破坏问题有了新的认识，同时也知道了林业生态环境保护的重要性。要想发展林区经济，就要以保护林业生态环境、资源为前提。只有林区的经济得到发展，林区人们的生活水平才能提高，林业经济建设才能顺利进行。 环境与经济论文:浅析海洋经济的发展与海洋环境保护问题 摘要：随着沿海 经济 的迅猛 发展 ，近海海域遭到越来越严重的污染，使海域环境质量明显下降，生态环境日趋恶化，并对生物资源和人体健康产生有害 影响 。海洋经济的发展还面临严酷的海洋 自然 环境，精确预报海洋灾害的发生、发展和应该采取何种防灾减灾工程措施，也成为严重关注的环境 问题 。为了开发海洋资源，需要在海上进行各类工程建设，大规模的工程建设和海洋环境之间的相互作用也将是开发海洋中的一个应引起特别关注的重要问题。为了适应我国海洋经济的快速发展，针对我国重大的海洋环境与保护问题，重点开展 研究 方面的课题大体上有三类。第一类课题是海洋环境特征对各类污染物作用的机理和 规律 研究，第二类课题是海洋工程设施防灾、抗灾和减灾研究，第三类课题是海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用及防治措施与对策。 关键词：海洋经济 海洋环境 环境保护 海洋灾害 前言 随着沿海经济的迅猛发展，近海海域遭到越来越严重的污染，使海域环境质量明显下降，生态环境日趋恶化，并对生物资源和人体健康产生有害影响。近海水域的污染已成为世　界各国，特别是象我国这样具有相当长的海岸线和众多海湾的国家所共同关心的环境问题。海洋经济的发展还面临严酷的海洋自然环境，海洋灾害直接影响着海洋经济的发展规模、速度和效益，精确预报海洋灾害的发生、发展和应该采取何种防灾、抗灾和减灾工程措施，也成为严重关注的环境问题。为了开发海洋中的空间、矿产、渔业、能源等物质资源，需要在海上进行各类工程建设，在 目前 科技 日益发展的情况下，工程建设的规模日益巨大，这些大规模的工程建设和海洋环境之间的相互作用也将是开发海洋中的一个应引起特别关注的重要问题。为了适应我国海洋经济的快速发展，海洋环境的日益恶化，海洋灾害的频发和海洋工程向大型化发展，近海石油气田的开发，以及海岸带开发过程中的后效问题的研究需要，针对我国重大海洋环境与保护问题开展研究是十分必要和迫切的。 在这方面，重点需要开展的研究课题大体上有三类。第一类课题是海洋环境特征对各类污染物作用的机理和规律研究，第二类课题是海洋工程设施防灾、抗灾和减灾研究，第三类课题是海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用吸防治措施与对策。 一、海洋环境特征对各类污染物的作用机理和规律研究 以海洋流体动力对各类污染物迁移、扩散、转化规律的研究为基础，考虑各种自然环境因素（浪、流、风、光、温度、湿度）、物理因素（扩散、挥发、沉降、吸附、释放）、化学因素、生物因素的作用，揭示污染物在海洋复杂条件下的运动及演变规律，并建立海洋水质预测预报模型。此外，近年来，在我国沿海海域，赤潮频发严重。因此，除了加强赤潮的监测和预报外，也应加强在建立赤潮生长机理和发展规律方面的研究工作。 此项研究应通过现场观测、物理模型实验和数学模拟研究相结合的 方法 来进行。由于现场观测工作耗资巨大，且受到许多客观条件的限制，所获得的数据往往有许多综合因素的共同作用，很难将其中的单因素影响分离出来，因此，往往只能用它来作为对某一水质预测预报模型进行检验其可行性和精度的一个实例。 用数学模拟方法来建立海洋水质预测预报模型是一个较为有效的方法。目前，在这方面国内外已有不少水质预测预报模型，这些水质预测预报模型大体上都基于以下几方面的模型：水流数学模型；波浪数学模型；液流相互作用模型；近海海域污染物迁移转化数学模型。 在水流数学模型研究方面，对于较大范围的海域，通常可采用深度平均的潮流教学模型，对于紊动影响不显著的海域，可不考虑湍流影响，而对于湍流效应显著的区域，如排污口近区，则应考虑湍流效应。此外，采用坐标变换，可建立一种能够考虑复杂地形和套流效应的三维潮流数学模型，这样才能够较好地重现实际海域的三维潮流特征。在较小范围的水域，水流数学模型可以以n－s方程和通用的k－（湍流模型为基础，针对水温和盐度分层流的流动特性，考虑浮力对紊动的影响，建立用于模拟同时存在温度和盐度梯度这一类密度分层流的k－（单流体数学模型。也可以基于多流体模型的基本概念，分别对两相本身的湍流输运规律以及相间相互作用规律进行模拟，建立两相湍浮力分层流的双流体数学模型。 在波浪数学模型研究方面，可 应用 bi—cgstab法求解由椭圆型缓坡方程离散得到的代数方程组，以提高求解效率。从水波发展方程出发，可导出一种用于大区域波浪变形问题的数学模型。通过引入弱非线性波色散关系，可使双曲型缓坡方程能 够有效地考虑波浪的非线性效应。对高阶boussinesq方程的进一步研究，可使方程的色激性从入水到深水都达到很高精度，并提高方程的非线性精度，可以更精确的 计算 较深水域波浪的非线性特征。 针对带自由表面的波浪场问题，通过把能有效模拟自由面形态的n— s方程和波能平衡方程的结合，可导出一个能考虑破波能量损失的抛物型缓坡疗程，用这个方程可模拟规则波和不规则波破碎引起的波高变化。建立沿岸流数学模型，可模拟海岸上波高变化和破碎波波高、波浪增减水和沿岸流。 在波流相互作用模型的研究方面，对于弱流情形，可采用一种考虑流影响的修正的合流缓坡模型；对于强流情形，可采用在botssinesq方程中考虑流影响的模型。可以将辐射应力的计算公式与抛物型缓坡方程中的待求变量联系起来，建立一种辐射应力计算的新方法，用该方法可对较大区域均匀斜坡地形上的波浪辐射应力进行数值模拟。 在近海海域污染物迁移转化数学模型研究方面，基于n一s方程所建立的深度平均的二维应力一通量代数全场模型，可对非对称潮流作用下的侧向岸边排放问题过分数值模拟。以研究近海海域污染物迁移转化的三维预报系统作为目标，在 分析 近海环境中各种物理、化学和生物现象的基础上，针对近海海域水污染的特点，从三维湍流模型出发，在动量方程中引入表面风应力、底部切应力以及柯氏力的作用；在输运方程中引入反映物理、化学、生物等作用的源、汇项，可建立一个统一考虑物理、化学和生物等过程综合作用的近海海域污染物迁移转化的三维预报模型，它可为环境评价、水质规划、污染控制以及水域排污工程设计等提供重要的 科学 依据；同时对确定水域环境容量，从而制定水域环境保护策略，也具有十分重要的 理论 价值和应用前景。 应该指出，在海洋水质预测预报模型研究方面，数学模拟无疑是一种十分有效的手段，但不论是何种数学模型，其模型中所需的必要参数和边界条件的处理是研究水质模型的技术关键，直接影响到水质模型的科学性和预测能力。而这些必要的数据是无法从数学模型本身来取得的，有些可以通过现场观测来得到，但其中一些最基本的卷数是要通过基本机理的研究才能得到，在这方面物理模型实验研究将是一个有效的手段。 能模拟海洋动力因素的先进实验设备， 现代 化的量测仪器和测试系统是开展物理模型实验研究的必备条件。进一步完善piv和lif的浓度场、速度场同步测量系统，可研究非破碎波浪、破碎波浪及波流相互作用下水流的垂直结构，获得流场中水质点速度的空间分布和时间过程；并同步获得波浪及波流相互作用下浓度场的空间及时间变化过程，可用以分析定量污染物团在波浪及波流相互作用下扩散的基本特征和扩散系数。 二、海洋工程及海洋环境工程与海洋环境的相互作用及防治措施与对策 为了充分利用海洋空间，现代海洋空间利用除传统的港口和海洋运输外，正在向海上人造城市、发电站、海洋公园、海上机场、海底隧道和海底仓储的方向发展。人们现已在建造或设计海上生产、工作、生活用的各种大型人工岛、超大型浮式海洋结构和海底工程，估计到21世纪，可能出现能容纳10万人的海上人造城市。我国澳门和日本已经在海上建成了人工岛海上机场。为缓解紧张的陆地资源及减少城市噪音等，日本已经于99年8月在东京湾用6块380米长，60米宽的矩形漂浮钢板拼装海上漂浮机场。 由此可见，随着海洋资源与空间的开发利用，各类海上工程建筑物数量不断增多、规模日益复杂和庞大，保证这些海上工程设施的安全运行及采取海洋工程防灾减灾措施将越来越重要。海岸带和近岸海域是各种动力因素最复杂的地区，但同时又是经济活动最为发达的地区，海上工程建设如果考虑不当将会在一定程度上引发环境灾害。工程设施可能破坏原有海岸带的动态平衡，影响岸滩的冲淤变化。海上回填和疏浚会改变海岸的形态，破坏某些海洋生物赖以生存的栖息地，若对含有污染物的疏浚污泥倾抛处理不当则会造成二次污染。海上石油生产中的溢油事故将对海洋环境造成极其严重的污染。日益增多的海上退役工程设施如果不及时处理也将会逐渐成为海上障碍物以致引起公害。海洋工程抗灾减灾的任务是一方面要保证最大限度地减少自然界海洋灾害带来的报失，另一方面又要避免人为造成的海洋环境灾害。 随着人类对海洋资源的不断开发和利用，海洋环境保护与人类生产实践活动协调 发展 日显重要。如港口开发中的环境 问题 ，主要 内容 包括：航道、港池开挖、疏浚引起的泥沙输运及其疏浚物抛放对海洋环境的 影响 ，深水港口水工建筑物、大型人工岛、超大型浮式结构的环境和生态影响；破波带及其附近水域沿岸流对物质输运扩散 规律 研究 ；大型海岸工程、岸滩保护和整治工程引起的海域环境的变迁和海岸演变；海岸演变、防护及开发利用新概念的原则与 理论 ，如由于工程措施所引起的海岸动力学、生态学、 社会 经济 学及与环境关系的综合 分析 与协调。 随着沿海大、中型城市经济建设的快速发展，城平建设中的污水深海排放技术，感潮水域污水多点排放漂移扩散研究，天然海湾、人工湖及人工运河的水质交换能力，人工沙滩的保护措施，滩涂围垦对水域环境的影响等，都将是需要认真解决的问题。 鉴于黄河三角洲海岸线不断依退所带来的国土面积减少、陆上设施受到威胁甚至破坏、对黄河三角洲湿地 自然 条件的毁灭性破坏等一系列问题，也是非常迫切需要研究的课题。此外，长江三角洲、珠江口及珠江三角洲的海岸开发、滩涂围垦和岸滩保护及整治工程对水域影响所引起的环境问题及其对策，也切枰?重点研究的课题??br 以主要经济发达的河口和海岸带地区以及主要海域的经济发展为背景，建立一个数字化的区域经济发展模拟系统。与防灾、抗灾和减灾决策支持系统一样，将环境工程、水利工程、土木工程与 网络 技术、 计算 机技术、遥感技术、地理信息系统、全球定位系统相结合，建立模型，通过多媒体技术，形象化地针对经济发展规划，预测由于发展经济带来的海域环境水污染的恶化、海洋自然灾害（台风、巨浪、风暴潮、地震、冰害、地质灾害）频发的情况。人类活动特别是大规模工程建设所引起的海洋环境的变迁和海岸演变，以及它们之间的相互作用，用数字手段统一地加以处理，建立智能化的决策支持系统，以促进国民经济持续、健康地发展，将会是决策部门进行宏观决策和具体规划时的一个十分有 效的手段。 三、海洋灾害的精确预报及海洋工程设施防灾、抗灾和减灾的研究 海洋灾害主要包括风暴潮、海浪、海冰、海啸、赤潮及海岸侵蚀等。90年代以来，我国海洋灾害所造成的损失每年达上百亿元人民币，是世界上海洋灾害最严重的国家之一。海洋工程结构的投资费用很高，一旦发生破坏，将会造成重大的人员伤亡和巨额财产损失（如1969年渤海冰推倒“海二井”平台，1989年风暴潮损失超6亿元，1991年db29销管船在南海通台风翻沉等）。当前我国海洋能源开发与海洋空间利用的绝大部分活动是在近海和极浅海海域。为了保证在这些海域所建造的工程设施能够安全服役免遭破坏，面临的首要问题是弄清这一海域中严酷和复杂多变的环境因素。我国东临西北太平洋，每年出现的台风数目占全球的38%，其中对我国可能造成灾害的台风每年有7—8个。每当台风在我国登陆或接近我国沿海通过时，都会在沿岸局部地区产生风暴潮，形成风暴潮灾害。 在我国北方海域（渤海和北黄海），冬季由于受寒潮影响，沿岸地区每年都有结冰现象，结冰严重的年份则出现冰害。若对这些海洋灾害估计不足将会带来巨大的损失。渤海重叠冰与堆积冰的形成，不但可给结构物以强大的冰压力，而且由于冰激引起的振动作用，也会给海洋平台的使用和安全带来巨大的损害。而冰区溢油的迁移规律及预防和清理技术，至今尚未进行过深入的研究。对近岸大面积冰排和海上浮冰，在波浪、潮汐作用下都会引起海冰的断裂，断裂后冰块的尺度直接影响其对结构物的作用。在渤海海域建造的海洋平台，为了抵抗冰害，往往建成正、倒锥体的结构型式，冰排对锥体结构的冰荷载及与其的动力相互作用，也是 目前 尚未解决的课题。在海冰力学的研究中，除进行理论分析和数值模拟外，实验研究也是一个重要的手段。在实验研究中，模型冰可采用冻结模型冰和非冻结模型冰来进行，它们各有其优缺点，发展这两种技术是海冰力学研究中的一个课题。 我国是一个多地震的国家，海域中时有地震发生。强烈的地震将有可能是海上工程设施的主要破坏荷载。如果一旦在地震中结构物（海洋平台、钻井船、人工岛、输油及输气管道等）发生破坏，除其直接经济损失极大外，其次生灾害——火灾、环境污染等的后果也不堪设想。 近年环太平洋地区地震的频度和强度都在上升，造成重大灾害。大型海上工程在地震作用下的安全性，特别是抗震防灾的基本原理和减震技术措施需要认真研究。海域中的大型海上水工建筑物在地震作用下的响应和振动破坏机理更有待深入研究。日本阪神地震记录资料表明，地震及由此引发的巨浪共同作用对水中和岸边建筑物造成的破坏十分严重。水工建筑物的这类破坏机理，至今国内外对此都很少研究，且由于试验条件的限制，国内外对此方面的试验研究工作开展极少。这是海上水工建筑物抗震研究中的一个新领域。 以下的一些研究内容将是为解决海洋工程设施抗震措施中的关键技术所必需考虑的，如近海环境地震危险性分析，设计地震动参数和频谱特性，强震海底多维地震动及其空间分布规律，地震波传播特性及地震动输入机理；海域中大型海上水工建筑物在地震作用下，考虑周围水介质影响的结构振动破坏机理、振动控制、地震动时颇联合分析模型和输入机制、非线性动力分析和动力破坏试验；核电站海域工程建筑物抗地震性能，海洋采油平台及地下输油管线与地基土动力相互作用，码头及护岸建筑物地震稳定性；海域中水工建筑物的性能设计和地震设防标准等。 海上水工建筑物在长期运行过程中健康状况逐渐恶化，其损伤主要来自两个方面：其一是结构的老化、疲劳、超载、内部损伤（裂缝）、地基沉降变形以及环境的物理化学损伤（低温、冻融、大气侵蚀）等；其二是设计不周或设计标准偏低，施工质量差，原材料不合格，管理维护不善等。大型海上水工建筑物的损伤和事故都将对国民经济的发展造成重大的影响。 因此，发展以下的一些技术和 方法 将是十分重要的。如在考虑海洋环境荷载在幅值。时间及方向上的随机性所导致结构安全的不确定性情况下，对现役海洋工程结构进行健康诊断和评估剩余可靠度的理论；结构健康状态及损伤检测的新技术和新方法；结构病害治理用的新材料、新技术和新方法；海洋工程结构在多种复杂海洋环境条件下（风、浪、流、冰、地震等）的可靠度和优化理论研究，设计与建造新型抗灾工程结构；研究和设计使海洋工程结构物在设计使用期限内有足够的安全度，而在退役之后又便于拆除的各种工程措施。 为了及时掌握海洋环境的风云变幻和灾害的可能来临，发展海洋环境及灾害的预报技术是非常必要的。为此需要建立以下一些系统，如建立由近海到远海的海洋环境及灾害观测网络、预报与预警系统、沿岸防灾准备和各类应急处理系统；以主要海域和海岸带区域经济发展为背景，进行重点研究，建立数字化的海洋环境信息系统模型与结构；以及建立海岸和近海工程设施防灾减灾数字信息系统，将海岸和近海工程与网络技术人算机技术、遥感技术、地理信息系统、全球定位系统相结合，建立数学物理模型，通过多媒体技术，形象化地描述灾害成因、发生机理、传播规律、模拟灾害破坏的过程，建成智能化的防灾、抗灾和减灾决策支持系统。

财务成本管理论文:CPA考试 财务成本管理 应试导读 一、全书内容结构概述 全国注册会计师统一考试大纲编写的指定辅导教材《财务成本管理》在借鉴西方财务管理理论同时，充分结合我国实际情况，针对当前市场经济条件下现代财务和成本管理的特点，全面系统地阐述了财务成本管理的基本理论、基本内容和基本方法。全书包括两大块(财务管理与成本管理会计)，共二十二章。根据《财务成本管理》的篇章结构及其内容间的相互关系，可以将全书的内容大致分为六部分：第一部分，财务管理的理论基础(第一章、第二章和第三章)；第二部分，财务估价(第四章、第五章、第六章和第七章)；第三部分，长期投资(第八章、第九章和第十章)；第四部分，长期筹资(第十一章、第十二章、第十三章和第十四章)；第五部分，营运资本管理(第十五章和第六章)；第六部分，成本会计(第十七章、第十八章和第十九章)；第七部分，管理会计(第二十章、第二十一章和第二十二章)。各章具体掌握的重难点如下： 第一部分，财务管理的理论基础(第一章、第二章和第三章)的重难点：财务管理的内容；财务管理目标的三种模式及其优缺点；财务目标与主要财务关系人之间的矛盾及其协调方法；财务管理的原则；金融市场；财务分析三种方法(趋势分析、比率分析、因素分析)的含义及应用时应该注意的问题；基本财务指标的计算、分析和影响因素；传统的财务分析体系的核心比率和分析；管理用的财务分析体系的基本理论和应用；外部融资销售百分比；内含增长率；可持续增长率；现金流量的预测。 第二部分，财务估价(第四章、第五章、第六章和第七章)的重难点：有效年利率与名义利率的换算；投资组合的风险和报酬；b系数计算；普通股成本的估计；债务成本的估计；债券价值的估算；股票价值的估算；现金流量折现模型参数的估计；永续增长模型和两阶段增长模型；相对价值模型。 第三部分，长期投资(第八章、第九章和第十章)的重难点：净现值法；内涵报酬率法；所得税和折旧对现金流量的影响；固定资产平均年成本的计算；项目系统风险的估计方法；项目特有风险的衡量与处置的方法；看涨期权和看跌期权到期日价值的确定；影响期权定价模型的三种基本原理和方法；两期二叉树期权定价模型和多期二叉树期权定价模型；布莱克一斯科尔斯期权定价模型参数的估计；扩张期权、时机选择期权和放弃期权等实物期权估价方法。 第四部分，长期筹资(第十一章、第十二章、第十三章和第十四章)的重难点：经营杠杆、财务杠杆和复合杠杆系数的计算；资本结构决策；股利理论；四种股利政策的内容；股票分割和股票股利对每股收益、股票价格的影响；普通股发行定价和股权再融资；债券发行价格的计算(结合债券价值计算)；融资租赁承租方和出租方分析的基本方法；认股权证筹资成本的计算；可转换债券成本的计算。 第五部分，营运资本管理(第十五章和第六章)的重难点：现金持有量的随机模型；信用政策(含现金折扣的决策分析)；存货陆续供应及使用的应用(如自制或外购的决策)；保险储备量决策(如延迟交货)；存货储存期控制；营运资本筹资。 第六部分，成本会计(第十七章、第十八章和第十九章)的重难点：辅助生产费用的归集和分配；完工产品与在产品成本的分配方法(约当产量法)；逐步结转分步法(结合成本还原)；分步法(平行结转分步法)的计算；作业成本法程序；作业成本法应用；产品盈利分析；生产分析；固定制造费用的差异分析；标准成本的账务处理。 第七部分，管理会计(第二十章、第二十一章和第二十二章)的重难点：本量利分析的基本公式；影响利润各因素变动分析；各因素敏感系数的计算；短期经营决策分析；预算编制的六种方法，其中的弹性预算尤为重要；现金预算的编制依据、编制流程和编制方法；预计利润表和预计资产负债表的编制方法；经济增加值的应用；平衡记分卡原理及应用；长期激励模式。 由以上分析可以看出：教材中的第一、二、三、四和五部分是最重要的出题内容；而第六部分与第七部分成本管理部分应作为考试的次重点。 二、2009年考试命题规律分析 近三年考试题型及分数如表1所示，《财务成本管理》考题的数量在逐年上升，客观题和主观题的比例也相应变为50％和50％，其中客观题分数比重上升，主观题分数比重下降，这说明2009年本科目考试的总体难度系数有较大幅度的下降，应更强调以书为本，在吃透教材的前提下，掌握基本知识、能力和技能。 由于2010年《财务成本管理》教材修订、新增内容占教材总量很大，根据以往经验当年新增、变化的内容都成为当年命题的重点，当年一般要测试到。考生有效地掌握教材的重难点以及借鉴以前年度试题，对于更好地把握《财务成本管理》的知识结构和考试命题方向具有非常重要的意义。由于注册会计师考试命题的基本原则是：全面考核，突出重点，理论联系实际，注重考查考生从事注册会计师执业的实务操作能力。因此，考生要严格按照考试大纲规定的范围和指定的辅导教材认真进行全面、系统的学习，要对注册会计师资格考情和相关要求有所熟悉，并进行有针对性的复习准备，这才是广大考生过关的有力保障。 三、2010年教材新增与修改的内容 第一章，2010年教材发生了较大变化，增加了“企业的组织形式”，修订了“财务管理的内容”和金融市场”等内容；第二章，修订了“比率分析法和管理用财务报表分析”的内容；第三章，增加了“长期计划”，“企业价值评估中的股权现金流量和实体现金流量”和“资产负债表比率变动情况下的增长率”等内容；第四章，由原来第三章和第五章的部分内容进行合并重新组建新章节；第五章，由原来的第五章部分内容剥离出，重新修订单独成章；第六章，修订了“普通股成本和债务成本的估计方法”和“加权平均资本成本”的相关内容；第七章，删除了实体和股权现金流量部分内容，删除了经济利润的内容，并修订了原来本章的大部分内容；第八章，修订了原来第四章的部分内容并单独成章；第九章，由原来第四章和资本成本的部分内容合并修订并单独成章；第十章，由原来第五章的部分内容剥离重新修订，单独成章；第十一章，今年教材发生了较大的变化，增加了“资本结构理论”和修订了“目标资本结构”中的大部分内容；第十二章，修订了“股票股利、股票分割和回购”相关内容；第十三章，将原来第八章股票和债券的部分内容剥离单独成章；第十四章，将原来第八章租赁等的部分内容剥离单独成章；第十五章，增加了流动资产的投资政策，修订了“营运资本投资政策”的部分内容；第十六章，将原来第八章营运资本的筹资政策和短期筹资等的部分内容剥离单独成章；第十七章，教材增加了“辅助生产费用的归集和分配”中的交互分配法和计划分配法；第二十章，删除了“短期经营决策”的相关内容；第二十二章，由原第十六章“责任会计”相关内容和原第十七章“绩效评价及激励模式”的相关内容合并而成，增加了“投资报酬率”及“经济利润模型”等内容。 四、学习方法指导 首先，制定具体的学习计划。凡事预则立，不预则废。制定一个详细周密而又切实可行的计划，就有了一个良好的开端。考生们也可以根据课程辅导的进度，合理安排自己的学习计划。建议采用“有所侧重”的原则来分配宝贵的学习时间。“有所侧重”有两层含义：(1)侧重薄弱章节：前期侧重理解性章节，如第3章、第4章、第5章、第10章等后期侧重记忆章节，如第1章、第12章、第22章等；(2)侧重当年新增、变化的内容，因为近年新增、变化的内容当年一般要考到，如第13章、第14章等；考生只有按照考试大纲与辅导教材的要求，采取“全面复习，抓住重点，突破难点，熟练掌握”的策略，才能为应试打下良好基础。 其次，教材至少看三遍。第一遍粗读，不求甚解，只要求了解《财务成本管理》一书的大概知识体系，对主要的内容快速浏览，做适当的标记。第二遍精读，仔细阅读教材各章节，适当选择习题加以练习并巩固主要知识点，对于难度较大的章节，可适当阅读相关参考资料，以加深理解；同时为了提高应试能力，可选取一到两本教材精讲精读或学习指南等考试辅导丛书，通过练习力争实现从“工作经验”到“考试模式”的转变，从“知识点”向“考试分数”的转换。第三遍串读，这一阶段，一定要注意知识点的前后联系和融会贯通，应快速看书，寻找自己还未记牢的知识点，对其进行重点突破，只有深刻理解其要点，反复演练习题，弄懂其原理和熟练掌握计算方法，才是考生制胜的法宝。 再次，选择典型的例题练习并熟悉近三年的考题。做练习既可检验看书的效果，又可巩固看书的成果，对于应试做练习既必要又重要。在看教材第二遍的同时，可就各章的内容做一些典型习题(如与新教材内容相同的历年考题)，力求掌握该章的重要知识点；在看教材第三遍的同时，要选择一些跨章节综合题(如历年考题的计算题)演练，力求前后知识点的融会贯通，举一反三，并在此基础将把主要精力放在解题训练上，要总结提升，力争按套路快速答题，争取在最短的时间内起到最佳的答题效果；另外，考前应做六套左右质量较高的模拟试题，两天一套，最好安排和《财务成本管理》的考试时间保持一致，一直持续到考前，做完试题后，可针对做题的情况，再将教材考察要领浏览一遍，做最后一次补缺，这既可以检查综合应试能力，又可以检验自己是否已进入考试状态。值得注意的是，不要放弃书本，一味的搞题海战术。只有系统地熟悉全书的内容，弄懂教材基本原理，掌握了主要知识点，才能真正提高做题的速度和准确性。 最后，运算时注意提高一次性计算准确的能力。《财务成本管理》考试题量大、难度深，考的是知识要领的掌握熟练程度和临场应变能力，考生在平时做题时只给自己一次计算的机会，不要养成检查的习惯，注意克服粗心的毛病，一定要提高计算精确度。为达到这个目的，考生可以在平时注意培养对数字的敏感性，多动手计、算。只要用足工夫，通过考试便不困难。 财务成本管理论文:医院财务风险控制成本管理研究 ［摘要］ 随着医疗卫生改革的深层次推进，医疗市场更加云谲波诡，竞争激烈。在此背景下，各医院有必要时刻关注自身的财务状况，强化成本管理，及时控制并减少财务风险，以最快的速度去适应风云变幻的竞争市场。诚然，新时期我国医疗卫生事业确实得到了突飞猛进的发展，但医院所面临的内外部环境也更加复杂，加之成本管理粗放，医院财务风险时有发生，故必须强化重视。文章阐述了医院财务管理及成本管理有效策略，以飨读者。 ［关键词］ 医院;财务风险控制;成本管理;有效策略 在构建医院长远健康发展的体系中，控制医院财务风险，不断强化成本管理，提高成本管理效率发挥着愈加重要的作用。医院财务风险的产生是多方面的，其中有一部分是由于成本管理粗放、松懈、不精而导致的，于是，成本管理与财务风险控制之间存在着某种相关性。强化财务风险控制一定程度上可从成本管理入手，而成本管理的高效性也必然会减少财务风险的产生。 1提高医院财务风险控制效率的可行性策略 1.1通过开展成本分析，实施成本管理来控制财务风险 成本是医院财务管理中的重要内容，从某种意义上讲，医院财务风险的源头在于此，控制好了成本管理，财务风险便能最大限度地得到控制与防范。医院要做到全员参与到成本管理中来，特别是管理人员必须要做到重视成本(各项目的)分析，重视成本管理。重点对主要的成本项目如医疗耗材、药品成本、水电费、职工工资、培训费等做到细致入微地分析、管理与审计等。一旦出现财务风险，医院要能够及时从成本控制的各方面寻找风险产生的根源，出现的环节，并且对该环节的成本管理进行重点研究分析，以便迅速找出解决的方法。例如，在具体的成本控制方法上，医院可以从人力成本、医疗耗材、科室治疗公共的没有具体到病人的一些可以控制的药品的成本入手进行成本分析与控制，降低财务风险。成本管理中较为重要的是预算管理，各部门应与财务做好预算管理。特别是对于医院一些重大项目的建设，更要关注成本预算管理，事前做好预算计划与预算计算标准，事后还要跟进项目，尽可能缩短项目花费与成本预算之间的距离，避免因预算管理不当而造成的财务风险问题。 1.2完善医院制度建设，健全风险预警和防范体制 除了医院成本管理者外，完善风险防范和风险控制制度，建立系统规范的风险预警、防范与控制体制是摆在医院面前的棘手任务。制度是确保医院各部门、各人才发挥作用的基础性保障，通过对制度进行建设，医院财务风险控制的整体效果将得到迅速提升。首先，医院要建立针对全体医疗人员的管理与监督制度，确保各部分人员规范化、秩序化进行。一方面，管理与监督制度的设立要做到透明、公正、公开;另一方面，管理与监督制度条文设置要细化、涉及各个方面，从各个方面来防范财务风险，提高财务风险控制效率。其次，加大监督惩戒力度。任何个人因一己私欲导致了医院重大财务风险的产生，医院监督管理部门一定要依据情节严重性给予其相应的惩戒，以儆效尤，绝不姑息纵容。最后，建立风险预警与防范机制。以监督管理机制对相关人员的工作行为进行规范后，更需要建立完善系统的预警与防范机制，以确保从源头上控制财务风险，不断降低财务风险发生概率。 1.3强化对医院财会人员培养，提高工作人员素质和能力 无论是成本管理抑或是健全完善的制度均需要医院财会人员的遵守，故不断强化医院财会人员培养，提高财会工作人员综合素质与工作能力十分必要和重要。再者，近年来因医院财会人员素质偏低而导致财务风险出现的概率持续增高，因此，有必要通对财会管理人员加强培训，来强化财会人员风险管理意识，提高其知识与技能水平，使其更好地应对财务风险，控制财务风险。首先，通过系列宣传提高财会管理人员的风险意识。一般来说，医院可通过传单发放、专题讲座、院内广播等方式来增强财务风险防范意识。其次，强化财会人员的系统培训。培训的内容除了一般的财务管理、成本管理、职业素质、信息技术技能等各方面内容之外，医院还应该着重强化对员工的风险预警、风险防范、风险控制等系列内容的培训，让财会人员从内心意识到风险防范与控制的重要性。最后，强化对财会人员法律知识的培训，使其明晰自身所承担的财务风险防范法律责任。 2强化成本管理，防范财务风险，提高医院竞争力的措施 2.1医院要有目的地建立系统全面的成本管理体系 科学的成本管理不仅关系到医院财务风险管理与控制效率，同时也对整个医院是市场竞争力的提升具有较大的促进作用。纵观当下我国公立乃至私立医院，大部分的医院已经建立了完善而健全的成本管理体系(成本核算体系、分析体系等)，只有少部分医院处于探索之中。但是，虽然完善系统的核算体系已经建立，但是医院在进行成本核算时往往忽视了医院经营管理以及医院多元化服务对成本核算的影响，故在体系的具体运行方面，问题依然存在，这极大地制约着成本管理体系效用的发挥。因此，医院要突破传统成本管理体系建立的范畴局限性，从多角度、多层次、多侧面不断地完善医院成本管理体系，例如，可从医院战略成本、运营成本、人力成本等多个角度构建全新的、规范化的成本管理体系，建立迎合时展和医院运营情况的科学化成本管理体系。 2.2优化医院成本控制方法，以降低成本，提高效率 随着时代的发展和社会的进步，医院成本管理方法也应与时俱进。因此，医院要不断优化成本管理方式方法，尽可能降低管理与经营成本，提高医院整体效益。在以往，医院成本管理的方法主要有成本预算、成本核算等方法，如今，可采用目标成本法、作业成本法、价值链分析法等相对科学，且已经普遍应用的有成本管理法。在具体成本控制策略方面，医院应做到以下两点:第一，坚持全员、全程、全面控制法。全员控制，即医院领导以及全体职工均应该参与到成本控制中，每一个岗位上的职工均应该做到“小消耗，大成效”;全程控制，医院成本控制烦琐复杂，大到整个医院的整体运营开销(职工工资、药品费、办公费、水电费、医疗风险基金费用等)，小到每个科室药品的采购、发放、护理治疗等均要进行严格的成本控制;全面成本控制，即只要是医院内所产生的一切费用均应纳入成本控制内容，不放过任何一个细节。第二，分级分层控制成本。医院的层级部门较多，可实施分层化的成本控制，对每一个层级部分指定成本控制标准与任务，提高层级成本控制效率。 2.3拓展成本管理领域，有效实施战略成本管理 对于医院来说，无论是成本管理理念，还是成本管理方法等均应该实现优化更新。而随着理念与方法的更新，医院还需要有目的地拓展成本管理领域，即成本管理的内容。众所周知，医院成本管理的内容有很多，而当下医院成本管理的内容已经不能仅仅以传统意义上的内容为主，而是需要不断拓展新领域，不断细化成本管理领域，突破旧的管理内涵。从更加宽泛的成本管理领域着手，一方面，尽可能控制一切细小的成本管理风险，以便更加有效地切断财会风险产生的根源，减少财务风险的产生。另一方面，拓展成本管理领域，也在一定程度上提高了整个成本管理效率，降低了医院经营管理成本，提高了整个医院在医疗市场的核心竞争力。 综上可知，医院成本管理与财务风险控制相互关联，相互影响。要想提高财务财务风险控制的有效性，从成本管理入手十分必要和重要。当然，要做到全方位、全角度的财务风险控制，医院还必须要从风险预警和控制体制的构建以及财会工作人员素质提升来着手。医院成本管理是一项大工程，其不仅关系到医院财务风险，关系到医院整体经营和管理效果，更关系到医院的长远健康发展。笔者认为，医院成本管理可从健全完善成本管理体系的建立、成本管理方法的创新、成本管理领域的拓展等方面来实施，以防范风险，提高医院整体竞争力。 作者：王亚飞 单位：西安俪人医院有限公司 财务成本管理论文:医院财务会计成本管理论文 一、财务会计制度下加强医院成本管理的必要性 我国近年来陆续出台了一系列规范医药行业的政策法规，旨在通过医疗机构财务制度、会计制度加强对医药行业的整改和指导作用。这两项制度的执行在很大程度上改善了医院成本控制与管理模式，对维护医院的经济效益和促进医院长期发展起着积极的影响作用，然而在目前的实践过程中，新的制度还尚未完全解决传统财务会计制度下医院成本管理方面存在的缺漏，医院成本管理还有待进一步的改善。 （一）成本核算机制尚未完善 成本管理是财务管理工作中积极重要的一个环节，在医院的综合管理工作中占据着非常重要的位置，过去医院的经营成本核算管理还没有具体、统一的规范和章程，缺乏系统、完善的成本核算机制，再加上医院部分财务会计人员对成本核算工作的执行能力和管理能力不到位，因而导致医院成本核算工作的效率和水平并不高，这也是医院迫切需要新的财务会计制度对成本核算工作进行重新认识、指导、规范和探索。 （二）成本管理制度体系有待加强 从目前我国众多医院管理工作落实情况来看，成本管理制度体系不健全的问题还普遍存在，一个主要的原因是长期以来大部分医院都接受着国家财政专项补贴，医院运转经营压力不大，市场压力和竞争压力并不明显，使得众多医院对于成本管理工作这一块缺乏重视，从而导致医院的成本管理制度体系并不健全。随着我国市场经济的不断变化和发展，医院管理模式和运营机制也相应的发生了改变，在形式和内容上更加复杂和困难化，传统的成本管理制度体系很难做到对医院整体财务活动的全面把握和掌控，因而医院成本管理工作难免出现一些不规范、不合理的问题，导致医院成本管理效益的下降。 （三）高素质专业性人才存在缺失 大多数医院都更为注重对医疗技术人员的培训和管理，被纳入后勤管理模块的财务会计工作则很难受到院级领导的高度重视，因而从总体来看医院对财务会计人员的专业素质要求并不高，这也是众多医院财务会计人员专业能力有限的原因之一。由于专业水平的限制和对医院成本管理制度体系的认知和掌握不足，医院财务工作和成本管理工作质量并不高，在市场经济竞争压力日渐增大的情况下，不能进行有效的成本控制和管理，势必导致医院效益低下，运营困难，因此，从财务会计制度下加强医院成本管理是非常有必要的。 二、财务会计制度下加强医院成本管理的举措 做好医院的成本管理工作并不是一朝一夕的事，成本管理是一项长期而艰巨的任务。在财务会计制度下，医院成本管理工作主要包括两大块，即预算管理和绩效管理。医院成本核算应采用“算为管用”、“算管结合”的工作理念，双效结合发挥成本核算对医院经营效益的监管和促进作用。 （一）完善医院成本核算机制 之所以进行成本核算，就是为医院成本管理工作提供原始依据和数据基础，因此，医院的成本核算机制一定要健全完善。为了更好地适应医院成本管理和绩效管理工作，医院需要建立起切合实际的成本核算评价体系。具体来说，医院在进行成本核算时，应当充分考虑医院当前的管理现状，由成本核算人员按照评价指标体系定期对每个科室的成本进行核算和总结整理，根据不同的核算对象选取相应的成本核算评价指标，对每个科室的收支情况进行统一规定和细化管理，最终形成成本核算控制业绩报告，确保成本核算机制的实用性和规范性。 （二）落实医院成本管理体系 落实成本管理体系是财务会计制度下实现医院长期发展的要求和保障，加强医院成本管理有利于医院资源的合理配置和经营管理，医院要以国家颁布的相关政策及法律法规为基础，并结合自身经营管理的实际情况，对医院成本内容进行精细测算，在创新医院成本管理结构的基础上，使用科学的成本管理办法，对医院的财务会计风险进行规避，进一步落实和强化成本管理的法制性和规范性，使医院开展成本管理工作的过程中有法可依，有章可循，从根本上降低医院的经营成本。 （三）提升会计专业人员素质 医院财务会计人员的能力和专业性是影响医院成本管理的重要因素之一，要保障财务会计制度下医院成本管理工作落实到位，就必须加强对会计人员专业技能和道德素质的培养。医院应当加大对财务人员的引进和培养力度，在提升原有财务会计人员工作水平的前提下，吸纳更多优秀的会计管理工作人员，作为医院开展成本管理工作的基础。当然，财务人员自身也应该树立正确的工作态度和财务管理理念，加强对成本管理方面专业知识的学习，更好地为医院成本管理工作服务。 （四）推进医院成本管理信息化建设 随着信息化时代的发展，计算机网络技术应用日渐广泛，为各行业领域的发展提供了巨大的推动力。因此，医院财务会计制度下的成本管理工作也应该推进信息化建设，积极研发更高效、智能、精准的财务核算软件，提高医院财务管理的效益和会计信息的质量，为成本管理工作提供更科学、准确、高效的数据信息，切实完善和优化医院管理系统。 三、结束语 医院财务会计制度的实施为医院成本管理工作提供了良好的保障，尽管如此，医院仍需要结合自身的发展状况，不断的优化成本管理体系，完善成本管理机制，树立成本管理人人参与的理念，让成本管理发挥自己最大的优势，为医院实现科学化管理打下坚实的基石。 作者：金丽琴 单位：浙江大学医学院附属义乌医院 财务成本管理论文:战略成本管理与企业财务管理策略 一、战略成本管理的内容与含义 (一)战略成本管理的内容 企业的战略成本管理主要是通过对企业的财务实施管理，主要包含两个方面的内容：首先是企业战略的制定，利用战略性的成本信息对战略进行挑选，企业战略一般来说是相互之间作用的总体战略、一般性质的竞争战略以及具体的竞争战略结合而成。明确企业的总体战略之后，通过三种方式开发出竞争优势，为:成本领先、产品优质以及目标集聚。根据一般性质的竞争战略的指导，制定进一步的产品开发战略、生产战略、规模扩张以及营销战略等。其次是战略的落实，在不一样的竞争战略下对成本管理进行科学的组织。以管理科学性和系统性的角度出发，要保证战略的有效实施，不同的战略应当与不同的管理控制系统相对应，这也是财务管理控制系统中战略成本与精湛战略相结合的必要性所在。不一样的战略选择需要不一样成本管理方法，最终企业形成特定的竞争战略下的成本管理战略。 (二)战略成本管理的含义 战略成本的管理也就是企业的战略思想在成本管理过程中的具体应用，是在提高企业综合竞争力同时实施的成本管理。将战略应用到企业的成本管理中能够有效的提高企业的核心竞争力。具体来说，是将企业的成本管理和企业制定的具体战略相结合、相匹配，综合分析企业内部与外部的各种因素，从战略的角度对成本实施管理。战略指的是企业对全局发展目标以及发展趋势作出的规划，是指导性的计划与策略、企业的战略确定，那么会在很长的时间之内对未来的整体格局起到指导性的作用，并引导企业获得长久竞争的胜利。 二、企业实施战略成本管理过程中出现的问题 (一)作业成本法的应用问题 当前有很多企业在实行战略成本管理的过程中使用作业成本法对成本进行核算，这种方式能够更为准确的将车间的间接成本合理的分配出来，核算出企业的最终的产品成本，但是同时存在着相应的问题。在实际的运用过程中，由于重新汇总的成本数据大、工作量也非常大，与理论中的数据存在一定的差异。使用作业法很容易专注于该方法的效率，而忽视了价值链整体的缺陷问题。 (二)信息有效性不足的问题 与传统成本管理方式相比较，战略成本管理需要处理的信息数据量大幅度上升，传统的技术方法如手工处理的方式也难以实现。比如作业的成本需要以大量的成本动因作为基础进行间接费用的分配，使用纯手工的方式处理繁琐的分配工作效率会非常低下。这也就导致我国的企业财务成本系统为企业提供的财务信息与战略成本管理中实际需要的信息有着很大的差异。所以，战略成本管理是在增强企业的综合竞争力的同时对企业的成本管理，仅仅依靠财务管理人员的双手是难以实现的，同时还需要企业管理者与决策者的关注和主动参与。 (三)价值链分析过程中的问题 企业运用战略成本管理方式的过程只能够只其中部分价值链进行分析，而没有系统的企业价值链进行分析。在对内部价值链包含的诸多要素进行分析的同时，对于外部的价值链如行业价值链、竞争对手的价值链等多个方面却没有考虑完全。比如我国相当一部分国企在经营过程中重视的是如何降低产品的生产成本，忽视价值链成本的外延。同时，企业经营过程中主要是对战略成本管理理念进行生搬硬套，在面对激烈的市场竞争中不能通过重构的方式提高价值链的竞争力，导致我国企业在实际运用战略成本实施管理期间空有其表，不能熟练地的运用，造成企业成本管理期间对价值链的分析过于片面、不全面，难以发挥出真正的效用，进而导致企业综合竞争力的提高幅度难以上升。 三、战略成本管理与企业财务管理的深化策略 (一)建立现代的成本管理理念 当前企业中还存在管理理念落后的现象，但是整个市场中企业成本管理方式不断发生的转变与更新。要提高成本管理在企业核心竞争力中的地位，应对现代成立管理理念和方式发生的变化，企业应当建立系统的管理观以及企业成本的管理观、成本的系统管理观、企业成本的控制观等新型的理念。通过这几种先进的成本管理理念能够得知，当前的成本管理观念中，企业不仅要注重短期的经济效益，更应当重视长远的发展。成本的降低并不意味着降低产品成本的绝对额，甚至对企业而言不一定是有利的，单纯的成本降低行为可能在一定程度上为企业带来更大的效益，但是其忽视了整个企业的远景规划发展，没有考虑到货币与风险在市场经济中产生的时间价值。所以，企业应当树立先进的成本管理理念，以提高成本的效率为核心，增强综合实力。 (二)利用价值链的分析工具 有效的利用战略成本的管理分析工作才能进一步的提升企业的竞争力，树立新型企业经营价值观，强调企业的上游与下游各个方向的重要性，如供应商、经销商以及顾客等等。将虚拟的企业看作为多个职能组织的价值链，以多智能为核心进行企业的管理，取长补短，使产品的价值与产品的成本实现最佳的组合，这也正是企业在激烈的市场竞争中的内在要求，是提升企业综合竞争力的必要途径。企业应当重视分析自身价值链成本的外延，透彻全面的分析之后积极投入到上游供应商和下游经销商、客户的价值链当中，通过自身的调节控制成本动因来获取在市场中的竞争优势。总而言之，利用价值链的分析工具能够确定企业是否需要实施纵向整合战略，通过与产品材料供应商和下游的经销商建立战略合作关系来降低成本，提高成本效率从而增加竞争优势。 (三)健全信息化管理手段 当前世界正处于经济一体化的驱使下，高新技术不断发展，计算机信息化技术在企业成本财务管理中的应用也越来越广泛。只有顺应时代的发展，应用信息技术充分发挥出企业、市场和政策的各项优势才能在日益激烈的市场竞争中生存和发展。健全企业的各项信息化手段，及时的掌握市场信息、了解企业的不足和弊端，顺应市场发展变化从而提高企业产品价值和服务价值，才能够真正意义上实现价值最大化，提高综合竞争实力。 (四)建立完善的成本激励与评价机制 激励机制在企业中的影响是不可忽视的，有效的激励机制能够充分调动员工的积极性，更好的实现企业生产经营目标，进而完成企业设定的战略目标，提高企业的竞争实力。因此，完整的企业战略成本管理体系中激励和评价机制不可或缺。 四、结束语 战略成本的管理是成本管理与企业战略成本的有机结合，是传统的成本管理方式对市场竞争环境下所作出的适应性变化，是当前成本管理发展的必然趋势。研究企业战略成本与企业财务成本管理之间的问题与深化方式，能够帮助增强企业战略成本管理的有效性，解决当前企业的财务问题，不断拓展企业的发展思路、深化企业财务管理的理论与手段。 作者：张江涛 单位：浙江奇彩环境科技有限公司 财务成本管理论文:国内房地产财务成本管理论文 一、当前房地产财务成本管理中存在的问题 1.财务成本管理重视程度不足。 很多房地产企业虽有财务成本管理的意识，但是对财务成本管理工作却不够重视。财务成本管理直接影响企业成本使用的效率，若成本管理使企业成本使用效率提升至最高水平，那么将会给企业带来巨大的经济效益。但是，很多房地产企业并未认识到财务管理的重要意义，因而放松了财务成本管理。在财务成本管理方面，企业未明确有效的工作规范、目标，且成本管理体系本质也是不完善的。部分企业在实际财务管理中，只对部分成本管理环节给予重视，如重视设计阶段，而忽略了施工阶段，这种现状导致财务成本管理完整性不足，且很难进行系统性管理。 2.财务管理体系与成本管理体系不匹配。 近十年来，中国房地产企业快速发展，企业规模不断扩大，但是其内部管理体系却不能跟上企业扩展的脚步。房地产企业的财务成本管理仍延续传统的管理模式，管理方法较为粗放。从宏观和微观管理两方面来看，成本管理工作已经不适应企业的发展规模，且成本管理与财务管理存在脱节现象，这在一定程度上影响了成本管理在财务管理中的执行力。很多企业的成本管理制度仅针对自身设置，未考虑工作制度与财务管理的衔接性，因而无法在财务管理中落实各项成本执行要求，对企业经济效益造成了一定的影响。 3.建筑工程预结算管理效果不佳。 作为房地产企业，工程预结算是财务成本管理工作的重点，必须确保工程预结算工作准确性和有效性，进而保证财务成本管理不会受到影响。当前，工程预结算管理暴露出较多问题，主要体现在三个方面：第一，组织建设不足，影响了工程预结算管理的执行和工作效率；第二，定额更新速度慢，计算步骤繁琐，且无法保证预结算工作准确性进，影响了工程进度；第三，工程项目管理不足，主要表现为综合管理缺失，导致工程施工与设计的交流沟通不足，难以达到统一的管理模式，因而造成预结算款升高，影响企业的资金运作；第四，工程预结算问题严谨性不足，存在弄虚作假现象，导致预算远超过实际成本。 二、房地产财务成本管理问题的应对策略 1.提高财务成本管理重视程度，树立财务成本管理意识。 作为房地产企业，要认识到财务成本管理对企业效益的重要影响力，从而给予财务成本管理充分的重视。企业领导要制定相应的管理措施，要求财务成本管理人员从思想上重视财务成本管理工作，并树立财务成本管理意识，使该意识贯穿至财务成本管理工作的始末。企业领导要协调各财务管理部门，加快管理制度制定，构建一个完善的财务成本管理体系，提高财务成本管理的效率。房地产企业应明确财务成本管理与内部管理的关系，使财务成本管理部门具有参与企业各项决策的权利，从而通过成本管理优化企业资金利用效率，促进企业实现利益最大化。 2.加快财务成本管理体系建设，提升成本管理与财务管理衔接性。 企业要根据自身的发展速度，及时调整内部管理，尤其要做好财务成本管理体系建设，以保证成本控制效果。成本管理体系建设要从制度建设做起，强化企业财务会计和财务费用审计制度建设，进而提高成本管理的规范性。房地产企业应建设分层管理的财务成本管理体系，严格划分每个层次人员的工作范围，实施岗位责任制度，便于明确每个工作人员的责任。在具体的成本管理中，首先要保证会计主体财务数据真实准确；其次要注意财务数据实时记录与收集；最后要强调会计主体财务数据与财务管理有效衔接。为保证工作流程的有效衔接，应制定会计人员的结账、报表、编制等规范。同时，要注意成本管理的科目设置与财务管理相互一致，使两者实现统一管理，完成企业财务管理系统升级。 3.健全工程预结算体系，全面实施预算管理。 现代管理理念已经在我国企业中广泛推行，房地产企业也应具有现代财务成本管理的理念。现代财务成本管理理念对预算管理提出了新的要求，为此，企业要结合会计管理工作，全面落实预算管理。 3.1加快组织建设。 预算管理应实施统一领导，以强调其内部协调一致，需要企业内部部门互相合作、协调，因而其组织体系也要包括及公司各部门。企业内部各部门要统一思想认识，密切配合，共同完成预算管理，构建一个完善的预算管理组织结构。 3.2加强工程预决算管理。 企业财务管理人员要做好工程项目经济指标预测，尤其要注意指标项目的全面性，避免发生遗漏，影响预算成本。应结合具体项目进行具体分析，从而估算出较为准确的工程成本，保证预估成本与实际成本无较大差异。估算出工程成本后，应与设计方案反复比对。 3.3加强预决算人员管理。 预决算人员是预结算工作的实施者，其行为直接影响预算准确性。企业应定期组织专业知识培训及学习，提高预决算人员业务能力。为避免发生弄虚作假现象，应完善奖惩制度，提升预决算人员职业素养，使预决算人员能保持认真、负责的工作态度。 3.4明确管理流程和工作方法。 很多房地产企业的预结算管理方法较为粗放，导致管理效率不高，因而要加快管理流程和工作方法建设。在工程项目管理中落实综合管理，并提升预决算工作执行力度。此外，应强化预决算过程的监督工作，督促预决算人员建立较强的责任感。 三、结语 总体来看，我国房地产企业对财务成本管理重视不足，缺乏未将财务成本管理意识贯彻至相关部门，这种现状对企业节约财务成本是十分不利的，企业必须适应市场需求，学习现代企业管理理论，进而完善财务成本管理体系。房地产企业要深入了解当前财务成本管理的现状，结合企业自身情况，加快财务成本管理体系建设，优化企业内部管理系统。企业应重视财务成本管理规划，提高成本管理效率，促进房地产企业的成本管理质量提高，为企业规避市场风险，保证财务安全构建一个有效的保障体系。 作者：张彦红 单位：青岛银盛泰亿联置业有限公司 财务成本管理论文:实践教学财务成本管理论文 一、财务成本管理课程实践环节设置的分析 （一）财务成本管理课程实践环节教学目标的分析 教学目标是教学活动的出发点和归宿，科学、合理的教学目标是教学活动顺利进行的首要条件。从制定的教学目标内容看，有些院校目标定位较高，以课程整体建设和长远的发展为宗旨。如山东财经大学《财务管理》课程实践环节的教学目标定位为“以培养‘实践型’、‘应用型’人才为总体目标，以建设‘双师型’的教师队伍为根本，以理论与实践的双向循环为教学模式，以改革教学方法及教学手段为突破口，以校内模拟实验室和校外实训基地为依托，以‘产学研’相结合为有效途径，以建立多功能的网络模拟实验室为努力方向，不断满足社会对财务管理人才的需求。”此类教学目标不仅对学生培养提出了要求，也对教师和教学制定了方向，较为全面。有些院校定位较具体，如上海财经大学的《成本会计》课程，将其实践教学目标定位为“帮助学生更好地掌握成本会计的基本理论和方法，利用计算机，完成有关成本会计的会计信息处理工作”。 （二）财务成本管理课程实践环节教学方式的分析 1.财务成本管理课程实践环节教学方式的总体分析。 财务成本管理课程实践环节的教学方式有多种，通过对三门课程资料的整理归类，可以把实践环节的教学方式分为实验教学、实训教学、实习教学和其他4类。实验教学主要是利用财务软件按照实验要求进行EXCLE训练、财务模型的验证或综合模拟实验。实验一般有电算化实验和手工实验两种方式，各院校基本都具备电算化条件，因此电算化实验是实验教学的主要方式。实训教学是具有自主性、创新性、仿真模拟度较高的校内实践，包括课程设计和沙盘模拟实训。实习则是在学生完成理论学习后，让学生到实际工作部门进行实地考察或参与实际工作，目的是让学生通过实际动手进一步掌握财务工作的具体操作程序和方法。其他包括有关财务内容的课余活动，如社会调查、证券竞赛、创业大赛和专题讲座等学术活动。四种教学方式中，实验教学、实习的使用频率较高，很多院校使用了多种教学方式，如东北农业大学的《成本会计》课程运用了所有4种形式来开展实践环节。 2.财务成本管理课程实践环节实验教学方式的分析。 根据对采用了实验教学形式的课程的分析，我们可以将实验的具体内容细分为基础实验、专项实验、综合性实验和研发设计型实验。基础实验主要针对Excel在财务成本管理应用中的基本操作而设计；单项实验则是对财务成本管理课程中主要知识模块进行训练；综合实验将财务成本管理与会计学各板块的知识融为一体进行分析研究，多以案例的形式体现，着重培养学生综合运用各项专业知识的能力；研究设计型实验旨在培养学生的研究与创新能力。《财务管理》课程中，基础实验、专项实验、综合性实验运用较多，研究设计型实验少。《成本会计》、《管理会计》课程多为基础实验。 3.财务成本管理课程实践环节实训教学方式的分析。 根据调查，财务成本管理课程实践环节实训教学的方式主要是课程设计和沙盘模拟两种。课程设计主要是完成大型案例分析、上市公司的财务状况分析或理财能力分析，案例由教师统一安排或学生自行搜集，按照既定的指导方案和实训要求进行团队分析，该环节具有较强的自主性。沙盘模拟实训包括手工沙盘模拟和基于ERP企业管理软件的电子沙盘模拟，这种仿真实训利用ERP企业管理软件或沙盘实验室模拟企业真实的生产经营活动，让学生运用所学知识完成对仿真企业的全部生产经营活动的控制和管理。 4.财务成本管理课程实践环节实习教学方式的分析。 根据实习中学生对真实工作环境的参与程度，财务成本管理课程的实习可以分为两大类，一类是通过参观了解实际工作过程，加强学生对所学专业认识的认识实习，另一类是学生直接参与到实际工作中去，以培养实际工作能力，加强理论联系实际的工作实习。在被调查的课程中，有19门课程有实习环节。但前一种实习方式居多，只有5门课程安排学生进行工作实习，并且主要针对应届毕业生。 （三）财务成本管理课程实践环节学时安排的分析 一门课程学时的安排可以反映出课程的侧重点。67门课程中有23门课程披露了其实践环节的学时安排，通过对23门课程的研究，我们发现财务成本管理课程实践环节的学时安排存在下列问题：1.有些院校的学时安排过少，只有4学时，这必然导致实验内容不能覆盖全部知识点。2.不同院校同一知识点的学时安排差别较大，有些院校学时安排过少，使学生无法获得深入细致的训练，实践环节浮于表面形式，达不到实践效果。3.有些院校的实践环节学时挤占了理论教学时间，这种情况必然会造成理论课无法讲完，或本该深入的问题变得浅层，本该重点的问题压缩时间等问题。 （四）财务成本管理课程实践环节教学条件的分析 对于财务成本管理课程实践环节教学条件，我们从是否有实验室、是否有实习基地、是否有配套的实践教材以及是否有相应的指导教师这四方面来进行分析。 1.实验室条件分析。 实验室配备相较其他教学条件稍好，超过了一半的课程配备了实验室，并且很多没开设实验课程的院校逐步重视校内实验以及实验室的建设。实验室规模有所不同，规模较大的实验室一般均含手工实验室和电算化实验室，实验室具备相应的金蝶、用友等财务软件。但也有院校的实验室规模较小，实验室规模应根据专业人数课程内容来定，并非规模越大越好。 2.实习基地条件分析。 调查显示，有32门课程有相关的校外实习基地，占所有精品课程的47.76%。实习基地为企业、事业单位、金融机构、证券公司、会计师事务所等单位。不同院校实习基地情况不同，像知名院校或者财务根基较深社会认可度较高的专业则实习基地数量较多，实习企业规模较大，可供选择性也较大。但总体看来校外实习很不理想，缺乏稳定的实习基地。 3.配套教材条件分析。 财务成本管理实践环节配套教材是指能够引导实践环节并提出教学要求和实践步骤的实践大纲、实践指导书或者整套的实践教材。完善的实践教学大纲或指导书应包括授课对象、课程性质和地位、教学目标、学时分配、实践内容与实践要求、考核办法及主要参考书。67门课程中，有35门课程有配套的实践教材，占52.24%。做得较好的学校如湖南商学院课程组编写了《商品流通企业会计实务设计》和《会计综合模拟实验》，分别应用于单项实验教学和综合模拟实验教学，并对教材进行了两次修订。而有较多课程的实践大纲、指导书不够完善，只简单说明了实践内容和要求。没有详细的实践指导，就无法使学生明确实践目的和注重的要点，使得学生的实践很盲目，无法达到教学目的和教学效果。 4.指导教师条件分析。 67门课程中有27门课程说明有实践环节的指导教师，占40.30%，所占比重较小，且多为兼职，学历普遍低于理论教学的教师。 （五）财务成本管理课程实践环节考核制度的分析 考核制度的完善与否将大大影响实践教学的质量和效果。67门课程中有24门课程披露了自己实践环节的考核制度。经分析，财务成本管理课程实践环节的考核制度存在下列问题： 1.考核制度传统单一。 大多数院校通过出勤考核或报告考核，或二者相结合的考核方式。至于学生的操作过程则没有具体的衡量措施。考核办法单一、不全面，学生只在乎实习报告等考核环节，注重结果忽视过程，则实践效果大打折扣，不能实现预期的实践目标。 2.无具体考评标准。 此类有具体考评标准的课程极少，大部分课程在实践教学环节缺少科学合理详细的考核测评指标体系，不利于准确评价学生的实践效果。 3.实践环节分值占课程总分比重少。 由于大多数实践环节穿插在理论课程中，因此有些院校将实践环节作为课程一部分进行考核评价，实践环节占课程总分的比重较少，难以引起学生的重视。考核制度是实践环节高质量完成的保证，没有考核制度的把关，尽管实践环节设计得很完整，但无论从教师还是学生都不会足够重视。健全的考核制度是专业课程实践环节取得效果的保证，无论任何学科课程的开设应制定合理完备的实践考核制度。 二、改进财务成本管理课程实践教学的对策建议 （一）整合实践教学内容，形成独立的实践课程 《财务管理》、《成本会计》与《管理会计》三门课程在理论知识中存在内容的交叉重复，致使实践环节也有此现象。如东北财经大学的《财务管理》课程和《管理会计》课程同时存在全面预算实验和长期投资决策实验。甚至于有些院校的课程中含有会计手工模拟做账、电算化做账等财务会计实验的内容。内容的交叉重复，使得课程特色不突出，实践环节不能体现课程特点，还浪费了资源。已有很多学者提出对《财务管理》、《成本会计》与《管理会计》三门课程的内容进行整合，重新构建《财务管理》、《成本会计》与《管理会计》课程教学内容体系的框架，解决教学内容的交叉重复问题。随着理论课程的整合，实践环节也应保留各自独有的内容，融合三门学科相通的部分，整合成一个实践课程。且实践课程应独立于理论教学，有明确的教学目标、教学大纲、教学教材等完整、系统的教学资料，保证课时，并建立专门的实践教学质量监控和考核制度。科学完善的实践课程配合日常的理论教学，不仅能强化学生的理论知识，还锻炼了综合应用能力。 （二）构建多层次的实践教学形式，提高实践教学质量 根据上述分析，大多数院校财务成本管理课程实践环节的教学形式较单一。根据学生学习的认知规律，实践环节的训练应循序渐进，应包括强化知识的操作性训练、锻炼综合能力的综合训练、实际工作环境下的真实作业。因此，各院校应构建包括实验教学、实训教学、实习教学的全面的教学体系，各实践环节训练目标明确、难度递进、并能很好地相互衔接。实验教学要尽可能地覆盖理论教学中的知识点。实训教学要注重教学设计，注重提高学生的综合能力以及研究创新能力。工作实习必然参与到企业的实际工作中去，就需要院校要有良好的校企合作伙伴，与高校共同设计实习环节的教学内容，建立长久、稳定的实践基地，确保学生的实习质量。 （三）改善实践条件，为实践环节教学质量提供保障 实践教材的编写是完善教学体系的保障，需要符合课程及院校自身实际情况。可以借鉴其他院校课程的实践教材，但不能盲目套用，各院校应尽可能开发符合自身办学定位的原创性实践教材，教材体系要完整，最重要的是要能及时更新。院校应通过多种途径打造稳定的实习基地。例如，现在许多企业都通过招募实习生来选拔人才，学校可以争取与之建立稳定的实习关系，使之能接纳整班学生进行实习，成为稳定的实习基地。学校可通过组织教师到企业进行挂职锻炼、组织有关教师为企业提供管理咨询、培训讲座等服务、校企联合办学等方式与企业建立起长期稳定的联系，使学校成为企业的人才培养基地，使企业成为学校的实习基地。除此之外，各高校也可借助国家政策积极创建校外实践基地。如2012年10月教育部高等教育司下发的《关于做好地方所属高校“本科教学工程”大学生校外实践教育基地建设工作的通知》就为校企合作创造了平台，实行政府搭台校企唱戏的方式，鼓励高校创建校外实习基地。而校外资源较匮乏院校就可以将国家政策作为契机，积极联合企事业单位，为高校学生创造实习机会。 （四）注重教师实践能力的培养 实践教学对教师的素质和水平的要求更高，实践环节的指导教师不仅需要具备相应理论知识，还应该具有较强的实践能力。院校要加强对现有实践环节指导教师的培养，积极为其提供各种参加培训、进修、研讨、考察、交流等活动的机会，促进其教学水平的提高。积极聘请既有实际工作经验又有一定专业理论修养的专家作为实践环节的兼职指导教师。 （五）构建完善健全的考评机制 实践教学环节的考核评价要将过程考评与结果考评相结合。实践过程的考核内容包括：实践态度、出勤率、实践项目选题的依据与价值、实践项目实施方案的合理性、实践中与同学的沟通协调能力等方面。实践结果的考评可以通过答辩的形式进行成绩判定。财务成本管理课程是实践性较强的学科。实践教学在财务成本管理类应用型人才的培养过程中具有重要作用。希望实践教学能得到各院校和教师更多的重视，并结合院校及课程的实际情况建设、完善实践教学体系。 作者：田丽娜 张楠 单位：太原科技大学经济与管理学院 财务成本管理论文:事业单位财务成本管理论文 1新形势下事业单位财务成本管理的必要性 1.1体制改革的必然趋势 长期以来，在我国事业单位都是靠政府财政划拨的经费和财政收入作为运转的资金，无论经营如何均可做到“旱涝保收”，无竞争或低竞争的经营环境使得事业单位没有形成市场化意识，因此对经营成本不够重视，成本消耗一直高居不下，这样的经营方式不利于我国国民经济的发展，随着市场经济不断深化，我国政府逐渐将事业单位投入市场进行市场化运作，在这样的背景下，事业单位基本上告别了靠吃财政的时代，在激烈的市场竞争下，事业单位要想求生存、求发展，就必须注重经营效益，而成本是影响经营绩效的最主要因素之一，因此进行财务成本管理是十分必要的。 1.2事业单位的经营性质的必然选择 虽然事业单位与企业单位经营性质不同，其提供的产品以非物质产品为主，但其经营过程中仍然要消耗大量的物质产品，再加上传统经营思想的影响，使得成本往往过高，为了衡量事业单位的绩效，降低政府的财政压力，就应当对事业单位成本进行科学的预算和管理，为单位经营和政府决策提供依据。除此之外，事业单位作为政府服务社会的重要机构，理应承担起社会责任，尽量减少开支，为社会做出贡献。 2我国事业单位财务成本管理中存在的问题 最近几年，随着改革的步伐不断加快，市场化经营经验的不断增加，事业单位的财务成本管理水平也有所提高，但还是存在一些亟待解决的问题。 2.1成本管理体系不够健全 首先，受传统事业单位财政管理体系的影响，很多事业单位遵循的会计准则仍然受到收付实现制的影响，会计处理方法较为落后，很难对日益市场化的事业单位经营活动形成有效支撑，导致成本管理基础资料准确性不高，对成本控制决策造成不利的影响。其次，事业单位开展的业务种类繁多，因此在成本核算管理制度上很难做到统一，造成了一些成本费用归属不明，在没有标准和制度约束的情况下，实际工作中往往随意性很大，给绩效评价带来难度；再次，事业单位成本管理制度不健全，一些单位直接套用会计管理制度作为成本管理制度，使得实际工作中对成本的管控不到位。 2.2成本核算发挥的作用有限 在事业单位预算管理中注重与经营直接相关的直接成本，如人工费等，而对于办公费用、业务招待费、设备折旧等间接成本不够重视，再加上实际工作中预算编制部门与业务部门之间缺乏经常性的沟通和交流，使得成本预测准确性较差，常常导致预算不足；而且对成本项目的细分不够，导致一些纸面上的预算金额往往为几个项目之和，这种做法使得在后期对成本控制时对于超支的费用只能追溯到合计金额，因此达不到对成本的有效控制，使成本核算的作用无法充分发挥。 2.3成本管理的监督考评机制不健全 科学的监督考评机制是反映财务成本管理情况的手段，是提高成本管理规范化水平、提高成本控制效果的有效途径。导致当前事业单位成本长期居高不下的一个重要原因就是成本监督不够严格，考评不够科学，财务监督和内部审计机构设置不科学，对于会计业务上存在的漏洞不能及时发现，而且缺乏科学的指标评价体系，使得实际工作中对于成本管理的监督考评随意性很大，准确性不够，达不到约束和激励的作用。 3新形势下事业单位财务成本管理策略 3.1健全财务成本管理体系 由于传统的成本管理制度并不利于新形势下事业单位的成本管理，因此作为事业单位需要结合自身业务特点建立健全财务成本管理制度，提高成本管理的科学化水平，可从以下几个方面着手：首先，事业单位在市场化的趋势下，应当改变落后的会计核算准则，以权责发生制代替收付实现制，以准确反映单位年度收支项目的实际情况；其次，财务成本管理制度应当包括成本预算、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核，实际工作中严格按照制度和程序做好成本管理工作；再次，做好成本管理创新工作，健全人才引进和培养机制，打造一支业务能力突出的成本管理队伍。 3.2提高成本核算规范化水平 首先，做好成本预算工作，这是做好成本核算的基础，在成本预测工作中，财务部门应当加强与其他业务部门之间的联系和沟通，收集成本预测信息，力求全面；同时应当将成本项目细化，提高成本项目的层次化，使在成本核算时每一个项目均可准确追溯到源头，此外，成本项目划分如果过于细化就会增加成本核算工作量，因此实际工作中应当统筹兼顾，根据单位实际情况进行科学划分；其次，为保证预算前后成本项目的一致性，预算项目一经确认就不能随意追加，如因特殊情况确需追加的，必须经由单位财务部门和审计监督部门共同商议、决策并执行。 3.3健全成本管理监督考评机制 首先，单位领导应当意识到成本管理监督与考评制度对于财务成本管理的重要性；其次，完善单位内部监督机构，建立独立的审计监督部门，将成本管理监督工作常态化、制度化；再次，完善考核评价体系，通过借鉴国内外的先进经验，制定以量化为主的考核指标，并将成本考核指标分摊到每一个部门的每一名工作人员，将成本管理考核结果作为个人工作绩效的一个重要组成部分，与个人的评奖评优挂钩，以此激励工作人员参与到成本管理工作的积极性。 4结束语 综上所述，在新的历史时期，我国事业单位进行财务成本管理是十分重要且必要的，虽然当前事业单位的财务成本管理工作还存在很多问题，但相信随着市场化的逐步深入，在生存和发展的驱使下事业单位财务成本管理的科学化水平一定会不断提高。 作者：章军 叶爱英 单位：黑龙江省科学院高技术研究院 黑龙江省科学院自动化研究所 财务成本管理论文:房地产财务成本管理论文 1、当前房地产财务成本管理中存在的问题 1.1没有建立完善的财务成本管理体制 房地产企业由于管理体制不健全，导致设立的企业制度不符合企业的发展目标和需求，让企业在发展的过程中偏离了预定轨道，并阻碍企业可持续发展战略的实现。阻碍企业稳定健康发展的因素有很多，而财务成本管理工作不健全却是共同存在的问题，很多企业实行粗犷式的财务管理，制度流于形式，没有真正起到管理制约的作用。并且对于岗位的责任划分不明确，奖惩机制不分明、不完善，不仅会影响管理者的工作积极性，还会降低工作效率。 1.2预决算管理存在不足 做好工程预决算工作对于施工企业有着重要的责任，而当前的房地产企业来说更是如此，良好的工程预决算可以帮助企业节省资金，创新管理方式和提升管理效率。当前存在的不足主要有两个方面：第一，定额更新换代的频率慢，很多房地产企业还采用这种传统的工程预决算方法，而这种方式对于工程资金运用的真是和可靠性不够准确，并且计算繁琐，增大了工作量，降低了管理效率。第二，缺乏管理的全面性，也就是缺乏综合管理。面对工程项目中存在的不足，有效沟通是解决问题的良好方式，但是当前设计与施工难以沟通的问题，让预结算款额变得不尽合理，更有些工作人员抽逃资金，在资金上弄虚作假，阻碍了房地产企业的健康发展。 2、加强房地产财务成本管理的对策 2.1建立健全财务成本管理体系 要想健全房地产的财务成本管理，就必须加强财务预算的编制和执行，同时加强考核分析。归纳一下可以说有以下两点：第一，要尝试在企业内部建立成本和投资管理中心，加强利润的管理，对于工程财务预算和工程财务决算要以季度为目标，帮助企业实现合理的资金规划，加强未完成工作的审批，对已经完成的工作要加强审查工作，将资金控制的工作做到位，实现财务成本的精细化管理。第二，要充分注重企业内部的上行下效，注重企业部门之间的沟通联系，因为良好的沟通可以帮助企业完善管理，实现上、下级的沟通管理。企业内要注意责任到人，出了问题不出现推诿扯皮的情况，要制定月度、季度、年度的考核目标，并在周期末进行管理总结，这样才能有效健全财务成本管理体系。 2.2完善内部资金管理体系 要完善资金管理体系就要运用到信息化管理，而科学的筹集和管理资金是现代房地产企业管理中的重要任务，也是实现企业可持续发展的重要前提。企业的财务人员要加强对企业日常资金的收支情况予以把握，做好每日现金流的核对。另外，企业要建立电子银行和核算系统，帮助企业实现资金合理的预决算，实现资金控制，让企业运用现代化真正建立完善的资金管理体系。 2.3对企业的财务管理体系进行升级 第一，房地产企业管理者应该对财务成本管理每一个层次的人员进行授权，只有财务成本管理相关具有合理的权利，才能对成本费用的支付以及资金合同的评审进行合理飘转。第二，要对每一个会计主体的财务数据进行有效的记录与科学的收集，使成本管理人员的结账以及报表编制工作具有统一的规范，保证成本会计的科目设置与造价会计的科目设置相一致。第三，要将全面的预算体系与核算体系进行结合，使每一个会计主体得到统一，完善成本管理核算系统。 3、结束语 综上所述，房地产行业的发展是社会和经济发展的重要基础，加强对房地产行业的发展，对提高社会和公共生活满意度的发展具有重要作用，房地产财务成本管理工作是房地产管理工作的重要内容，笔者从房地产财务成本管理存在问题进行分析，提出几点优化对策。希望以此引起房地产企业管理者对于财务成本管理工作的重视，加强成本管理力度，促进房地产企业的成本管理质量提高。 作者：许铸 单位：合肥市长城房地产经营开发公司 财务成本管理论文:财务成本管理的改革 1内涵 煤炭企业财务成本的特殊性：多方面的条件影响和制约着煤炭财务成本。经历了复杂的变化后，埋藏在地下的古代植物逐渐形成煤。由于埋藏深度存在一定差异，所以开采煤炭资源的方式包括：矿井开采(埋藏较深)和露天开采(埋藏较浅)，进而在投入成本方面产生一定的差距。通常情况下，煤炭资源埋藏越深，其开采成本就越高。在计算财务成本的时候需要对开采所需的费用进行充分的考虑，进而为企业盈利奠定基础。 2做法 2.1由追求最低成本转变为追求合理成本。在生产过程中，提起成本给人们的感觉就是利润的对立面，往往将成本视为利润的敌人。对于企业来说，利润是收入与成本之差，成本与利润成“反比”，成本增加就意味着利润的减少。收入减去成本等于利润，这是不争的事实，但是如果将利润与成本看作反比就太过于武断。因为收入也是一个重要的变量，在收入保持不变的前提下，可以简单地将利润与成本看成反比。如果收入发生变化，那么就很难界定成本与利润之间的关系。在现实生活中，收入不是一成不变的，而且其变化还直接关系到成本，可以说收入是成本的函数，收入往往因成本的变化而发生变化。从理论上说，当成本趋于合理时，收入与成本之差才能达到最大，也就是实现利润最大化。因此，古汉山矿从管理方案入手，通过制定定额、标准化等工作，进一步对成本消耗进行控制，从根源上杜绝了浪费。制定了目标成本管理细则，通过合理预测成本费用，分区队、分科室对材料和费用归口纳入考核，各个部门需要进行内部的清算输入与产出，单位之间需要进行初步的市场模拟交易，遵遁追求合理成本的理念，而非传统上的最低成本。 2.2由降本转变为增效对于所有的企业来说，企业的目标指引着其经营管理行为。追求利润最大化这是企业最基本的目标，因此，增加效益所有企业经营管理的共同目标，也是衡量工作的标准。与增加效益相比，成本降低的空间比较小。对于成本来说，有一个底线，如果不能增加收入，而是一味地降低成本，通常情况下，取得的成效也有限。然而对于增效理论来说，由于没有上限的限制，如果方法合理，那么空间将会是很大的。针对当前严峻多变的经济形势，古汉山矿通过掘进和开拓计划的实施，克服生产中的种种困难，不断提高生产产量，为了生产适销对路的产品，根据集团公司的要求，及时调整产品结构，使产品结构适应市场需要，提高煤炭质量，从而提高收入来达到增效的目标。 2.3由强调减法转变为加法减法并用。企业在经营过程中，在成本管理方面，需要树立合理成本的理念，以增加效益为目标，在方法上应并用加法减法。研发方面实施加法，人才开发方面强调加法。古汉山矿几年来通过不断引入大学生专业技术新生力量，另外还制定了科技成果回收奖励机制，大大提高了技术人员的生产能动性，从而在技术上增强了企业的整体营运能力。 2.4由企业内部转变为产品全价值链。对整条价值链的成本进行管理，这是实施成本管理的范围所在，一方面注重企业内部成本管理，另一方面侧重企业外部成本管理，进而在一定程度上对产品的使用成本和处理成本进行充分的考虑；为了得出整体成本，需要对各个环节的成本，以及各环节之间的联系进行考虑。古汉山矿通过严格执行焦煤集团下达的有关招投标文件，通过完善招标竞标机制，对于生产中所发生的服务费用和采购费用进行规范，真正实现质优价廉，从而节约了企业的整体成本。通过研究分析煤炭企业的固定资产、大型材料、专项工程材料等，对煤炭前沿科技给予高度关注，通过采用新技术、新工艺，进一步促进技术创新，同时提出相应的政策建议，进而降低生产成本。 2.5由职能管理转变为战略管理。在企业内部，财务部门与其他部门之间是平行的关系，不存在隶属关系，甚至指导关系，财务部门不能要求其他部门执行自己的政策，进而在其他部门开展成本管理工作存在一定难度。古汉山矿在成本管理中，改变财务部门单一的职能成本管理的属性，而是进行战略管理，从企业战略层面对成本管理工作进行统筹安排，同时将所有部门和所有活动视为整体，从长远利益出发，对成本问题进行统筹考虑，通过制定目标成本管理细则，引导各部门、各员工树立成本意识，自觉展开成本管理工作。对于企业来说，管理成本的主体是全体职员，同时大家又是成本管理的推行者；在这种情况下，财务部门需要转变自身的服务职能，为其他部门提供咨询、指导与帮助。 2.6遵循成本效益原则。成本效益是企业开展成本管理活动中需要遵循的原则，通过对比分析“投入”与“产出”之间的关系，注重“投入”的必要性与合理性，也就是通过最少的成本，创造最大的使用价值，进而帮助企业获得更多的经济效益。例如，企业通过推广合理化建议，费用虽然有所增加，但是，企业可以获得更大的经济效益，引进新的设备虽然开支增加，但设备维修费用会节省，同时提高了设备的效率，进而提高了企业的经济效益。 2.7推行成本责任制度。企业的生产、供应、销售、财务等部门，成本控制是各部门的共同责任，它最大限度地压缩非生产支出，层层分解各项成本指标，然后落实到每个部门、各道工序以及人头、岗位上，进一步将压力传递到位，在企业内部建立“没有不承包成本指标的单位和个人，也没有不被分解的成本指标”的责任网络，进而在成本管理中实现科学化、目标化、规范化。 2.8找准成本控制的切入点。首先，成本管理要从源头抓起。从项目立项开始，技术引进、资金筹集、成本构成、利润形成等方面进行综合考虑，技术设计部门应当把设计成本看作同技术设计一样重要，同时由过去单纯的技术设计逐渐转变为适应市场经济条件下的技术成本设计。其次，从成本中比重较大项目抓起。煤炭生产成本包括工资、电费、材料费、折旧费、福利费等，其中工资及材料费占成本的比重较大，从管理效能看，抓住工资和材料成本，应作为管理工作的重点。 3实施效果 通过系统的学习、培训、交流、考核，逐步提高财务以及相关人员成本管理方面的综合素质，把应对降本增效工作提高到一个新的水平。清晰了成本工作思路，久而久之，成本管理将融入企业血液之中，变成所有部门的习惯，所有人员的自觉行为，企业的成本管理也将达到最佳状态。 作者：余四祥 薛秋荣 单位：河南能源化工集团焦煤公司 焦作市中站区审计局 财务成本管理论文:房地产财务成本管理问题及策略 一、房地产企业财务成本管理常见的问题 (一)财务成本管理缺乏健全的体系 因为房地产行业在我国的发展正处于发展期，主要的财务管理经验都是来自国外及自身总结，因此并没有一套切实可行的管理体系。目前，我国房地产的财务成本管理的主要经验都是从失败的教训中一点点积累出来的，并不是凭空想象或者硬套照搬国外。虽然国外房地产行业财务成本管理有很多成功的经验供我们借鉴，但是因为地域性问题，国外经验并不一定适合我们自己，我们只有将其先进、成功、有章可循的经验进行分析，再根据我国的实际情况来制定属于我们自己的财务管理体系。目前大部分的房地产企业财务成本管理都是较为混乱的，需要大量的人力物力对其进行核算与管理，但是这种管理手段也是属于粗放式管理，会浪费极大的人力与物理，更多的规章制度与流程都是能省则省，流于形式，表面功夫做的很足，实际效果却很差。 (二)房地产企业管理层财务成本管理意识还比较薄弱 社会经济体制下的房地产企业都是要求高成交率、大批优质房源、高成交价格、只是注重其中某一环节管理等等，将整个企业的财务管理重心偏移的太厉害。虽然目前部分房地产企业在实行财务成本管理，但是因为前期效果比较小，在实行不到几天就弃之不顾或者放任不管，这样的情况比比皆是。当前很多房地产企业在进行成本预测与决策的时候都没有切实有效的数据来佐证其决策，也没有一个科学有效的指导，无法将谨慎的决策态度运用到其中。传统的财务成本管理办法是将财务决算报告作为成本管理对象，这就会导致整个企业的财务成本管理产生严重的滞后性，好比是亡羊补牢一样。虽然在财务决算报告中发现一定的错误或者不足，但是往往在上一次的成本管理结果还未出台的时候，下一次的预算已经做好，这样一次一次滞后就会导致最后财务决算成为空话，无法发挥其本身为房地产企业开源节流的作用。 (三)财务成本管理方式欠佳 因为缺乏成功经验，当前很多的房地产企业的财务成本管理办法与方式都是照搬其他企业或者在黑暗中摸索，这样的财务成本管理效果肯定是不好的。当前很多的房地产企业都比较重视局部的管理，并不对整个企业的系统管理作出全面规划，不能从根本上将房地产企业与其他企业区分开来。对财务管理的重视也比较倾向于静态的管理与控制，不注重动态观察，对整个财务管理按照其他商品管理办法一样进行预算与核算，并不能将财务成本预算与成本核算做出有机结合，无法将阶段成本跟部分成本之间区分与结合。 二、加强房地产财务成本管理的对策 (一)建立健全的财务成本管理体系 房地产财务成本管理的执行者还是财务人员，在进行财务成本管理的过程中应该激发财务员的积极性，让其主动思考。房地产行业作为市场经济体系中较为重要的一个组成部分，应该让财务成本管理参与到竞争中去，让财务成本管理充分显现其价值与意义。在进行房地产的财务成本管理过程中不但要考虑到物质方面的成本，还需要考虑到其他方面的非物质成本，将两者有机结合起来才能构架出完善的财务成本管理体系。财务成本管理体系是财务人员执行的唯一标准，如果没有具体的、切实可行的、科学的体系，财务人员在进行财务成本管理过程中遇到问题根本不知道如何解决，甚至部分财务人员会自发奇想的解决，应付了事。一个健全的财务成本管理体系应该从资金预算、信息化管理、合理筹资、日常管理几个方面着手进行，只有将这几个方面都纳入到管理体系中，才能保证整个指挥体系的科学化、规范化、正确化。 (二)树立系统的管理意识，加强综合素质培养 房地产行业领导班子的管理意识强弱直接决定了整个房地产企业的发展与最终成就，在进行房地产财务成本管理过程中，应该充分具备系统的成本管理意识，从整个房地产企业角度出发，对企业进行财务成本管理。在管理过冲必须坚持管理对象、管理方法、管理内容全面性，根据企业的不同实际情况来制定不同的管理策略，构建科学化的财务成本管理体系。随着市场的不断发展与变化，房地产财务成本管理相关部门应该考虑到财务成本管理中的物质成本与非物质成本，将成本内容进行扩展，从而实现财务成本管理的目标，才能保证财务成本管理发挥其真实效用，从而提成整个房地产企业的市场竞争力。（本文来自于《财会研究》杂志。《财会研究》杂志简介详见。） (三)从全方位视角出发，做统筹管理 房地产企业的财务成本管理在上文中已经做出深入的剖析，那么在对其进行管理的过程中就必须从各个角度出发，将资金预算、信息化管理、合理筹资、日常管理这几个方面都同时进行管理，才能将房地产企业财务成本管理的最终效果显现出来。这几个方面都是财务成本管理的重要内容，需要管理者对其进行深入研究与思考，无论是其中哪一个环节都有可能对整个管理造成影响。管理者必须具备高素质，能够将系统的管理意识作为己用，才能做好统筹管理。对房地产财务成本管理进行统筹布局，不重视其中任一部分，将所有的环节有机结合起来，做到充分布局，细致思考，有机结合，才能将财务成本管理科学化的应用到房地产企业中。 三、结束语 面对竞争力日益激烈的市场环境，房地产企业应该改变传统的财务成本管理意识、体系与方法，对整个房地产企业进行全方位、多角度的控制与管理。为此，房地产企业领导班子要树立起全面的意识，根据实际情况构架出完善的体系，并采用科学的管理方法，才能将财务成本管理更好地应用到房地产企业中，提升其核心竞争力，促进其长远发展。 作者：邹宇红 单位：武汉铁路局职工住宅建设指挥部 财务成本管理论文:医院财务成本管理策略 一、新时期医院财务成本管理存在的问题 1.缺乏健全的内部控制和内部审计制度 医院财务管理的过程中，由于缺乏完善的、科学的内部控制体系，影响医院财务管理和成本核算工作的有序进行，进行影响医院会计监督作用的发挥。在医院经营管理和财务管理的过程中，医院领导者对医院内部控制制度不重视，医院缺乏有效的内部控制手段，造成医院会计工作和财务管理工作得不到有效的监督和控制，医院财务机构设置、人员配置以及职能分工等不够明确，造成医院会计监督效果难以实现，医院财务信息质量得不到有效的控制，医院的会计基础工作存在混乱现象，制约了医院财务核算工作的科学、有效执行，使得医院财务核算结果不准确，不能够为医院经营管理决策提供准确的数据支持。另外，许多医院由于缺乏健全的内部审计制度和监督机制，造成医院经营管理的活动缺乏有效的监督和控制，审计监督往往流于形式，形同虚设，制约了医院内部控制和风险管理水平的加强，医院对于风险防范和内部控制的审计监督的缺失，影响到医院财务成本管理的有效性的发挥。医院没有建立完善的内部审计机构，医院领导不重视内部审计工作，内部审计制度在医院中的不完善制约了医院的内部控制环境的形成，使得医院财务成本管理工作缺乏良好的环境，造成医院忽视成本控制。 2.缺乏科学的预算管理 医院对预算管理的重要性和作用以及重视程度严重不足，没能够将医院的预算管理与控制作为医院经营管理中的重要环节和关键来抓。医院对预算管理的概念认识不清楚。认为对医院的经营计划做好组织安排，就是做好了医院的预算管理和控制。这种观点没有将预算管理作为医院战略发展的重要工具。医院领导者对医院预算管理与控制缺乏正确的、科学的认识，严重制约了预算管理在医院管理过程中有效作用的发挥。目前许多医院对预算管理认识不清，对如何组织和实施预算缺乏基本的认识，会影响医院的健康稳定发展。医院的预算管理的目标是对医院的管理、资金、成本等进行预算，并为医院的各项经营管理活动的有效进行提供指导。但是，在医院预算管理过程中，预算执行和预算目标考核往往流于形式，没能够真正发挥医院预算管理的作用。在医院的经营管理过程中，缺乏健全的预算控制机制，会造成医院预算管理的不理想，没有健全的预算控制机制，医院在预算执行的过程中随意性较大，影响医院预算管理的严肃性和权威性。最终会导致医院财务成本管理缺乏效率，导致医院成本管理目标难以实现。 3.缺乏高素质的财务会计人才 医院在新形势下为了实现转型跨越发展，需要一大批在财务管理方面具有高素质和知识面广的复合型人才来推动医院的财务成本管理。但是，目前而言，医院的财务管理人员的素质参差不齐，严重制约了医院的财务管理人员的升级，以适应医院在新时期的转型发展。中国医院对财务管理人才的重视程度还不够，医院内部的财务成本管理意识严重不足，传统的医院体制根源制约了医院内财务会计人员对财务成本管理的重视。现代医院缺乏拥有专业技术扎实、经营管理知识丰富、具备创新意识和战略思维的人才，这造成了医院业财务管理和成本核算存在问题和不足，医院的财务部门作为医院战略发展的支撑部门，不能够有效地为医院的经营管理的做出提供科学的、合理的财务成本分析和财务信息支撑。（本文来自于《经济研究导刊》杂志。《经济研究导刊》杂志简介详见。） 二、完善新时期医院财务成本管理的对策 1.建立和完善医院成本管理制度 新时期，医院为了加强自身的财务成本管理，实现有效的成本控制和经营绩效提升，必须建立和完善医院的成本管理制度。只有通过科学的健全的财务成本管理制度的建立，实现医院成本预算、成本决策、成本控制、成本核算、成本计划、成本分析等完整的医院财务成本管理体系，通过科学的、实用的、规范的财务成本管理体系，约束和控制医院日常经常活动中的成本消耗和成本浪费的问题。提高医院内部的资源、设备、材料、药品等的使用效率。加强对医院内部资源的采购、存储、使用等环节的成本竞争。对医院股东资产以及耗材进行财务成本控制，充分的进行成本信息的采集、分析、处理以及形成完善的财务成本报告，为医院的经验决策提供数据支持。从而减少不必要的、不合理的开支，实现医院的财务成本控制目标的实现。 2.强化财务内部控制制度 医院的财务人员应该加强对医院业务流程的熟悉，通过设定控制目标、鉴别控制点，保证医院的财务内部控制制度的强化。完善医院的内部控制制度，实现医院管理水平的提升必须在一个良好的环境中进行，因此，必须建立良好的医院内部控制环境，医院内部控制环境的建设，有利于提升医院的整体经营目标实现。医院良好的控制环境的建立，有利于促进医院内部控制制度的有效运行，有助于形成相互监督、相互制约的医院内部控制环境。有效的内部监督是财务成本管理的重要保证。医院通过加强自身的监督机制，使得医院的内控制度的建立和执行得到有效的内部监督检查，确保医院财务成本管理得到顺利的执行和贯彻实施，从而有效地发现和改进成本管理过程中的缺陷和问题。医院内部监督机制能够规范医院的财务成本管理，推动医院的激励与惩罚制度的实施，促进医院员工的自我管理与自我约束，从而达到医院成本控制的目标。 3.强化医院预算管理 医院不能完全以营利为目的，医院应该兼具公益性，促进社会公共利益是实现。医院必须改善医院的管理模式，树立系统的全局观念，重视医院财务预算管理与控制在医院经营管理活动中的地位与作用，建立医院内部各个层级的预算管理机构，促进医院预算管理实施的组织保障。另外，医院应该加强对领导者、管理者以及员工的预算管理的观念的认识，提高医院内部成员的预算管理与控制意识，推动员工参与医院预算管理的责任感和积极性的提升，使得全面预算管理和科学的预算管理模式在医院内部得到认可和深入推广。医院为了实现有效的预算管理与控制，首先必须进行科学的预算编制，医院预算编制的科学性能够客观上改善和把握医院预算执行效果。医院在进行预算编制的过程中，应该重视对以前预算编制的经验的总结，科学的进行资金使用情况的调研和分析预测，对医院经营活动的产出与投入进行分析，为医院的预算编制提供正确的决策，以促进医院财务成本管理目标的实现，促进医院经营绩效的提升和成本控制目标的实现。 4.加强对医院财务成本管理的审计 医院为了提高财务管理和成本控制的目标，必须加强医院的财务监督和内部审计工作，通过树立成本意识，提高医院全体员工对成本控制的重要性认识。另外，医院开展内部审计能够有效地配合医院开展成本管理，内部审计的开展，能够及时地发现医院经营管理过程中所存在的问题并应对解决。医院内部审计人员应该树立成本意识，积极地参与医院内部审计当中，发现医院所存在的各种问题和利弊，积极地参与医院的财务成本管理，实现医院成本管理水平的提升，促进医院健康发展。 三、结束语 新时期，医院的财务成本管理是医院生存和未来发展的关键因素和重要环节。当前医院在进行财务成本管理的过程中应该建立完善的财务成本控制制度，通过科学的预算管理和对财务成本管理加强审计监督，加强医院的内部会计控制，培养医院全体成员的成本控制意识，通过科学的成本核算，促进医院的医疗水平的提升和经营绩效的加强。随着医疗体制改革的深入，未来医院应该更加重视财务管理工作，减少浪费和消耗，促进医院的经济效益和社会效益的共同提升。 作者：张庆泉 单位：山东省青州市东夏中心卫生院 财务成本管理论文:施工企业财务成本管理的优化 1.确立财务成本管理在施工企业中的地位 制度管理是现代管理最主要的特色，施工企业财务成本管理工作的重点就在于确立财务成本管理在企业中的地位，而地位的确定又是通过建立健全规章制度来实现。一方面，建立健全施工企业财务成本管理的规章制度，既能够使得财务制度满足施工的发展需要，将施工企业财务成本管理工作中的灵活性与原则性做到统一；另一方面，能够让施工企业财务成本管理工作做到有法可依、有章可循，有效地解决施工企业财务成本管理存在制度缺陷问题。 2.注重施工企业财务成本管理人员的业务素质培训 随着社会的不断发展，对于施工企业财务成本管理人员素质要求越来越高，因此，必须要注重技能培训。①注重培训的实效性。培训内容要实在具体，培训人员要按时到场、培训时间要落实到位，通过培训来让施工企业员工的业务素质上一个档次；②培训应该具有广泛性。应该对培训内容进行合理设置安排，要兼顾财务成本管理的各种知识，要让施工企业财务成本管理人员尽量多掌握一些技能和知识，成为“多技型”、“复合型”的人才；③细化人员培训计划。施工企业应该结合财务成本管理人员的实际情况，制定出切实可行的晋升计划、再教育计划、人才引进计划以及培训计划等。按照“走出去、请进来”的原则，既安排员工外出参加各类培训班，也要邀请专家学者到单位、到岗位上对财务成本管理人员进行培训和指导，全面提高施工企业财务成本管理人员的综合素质；④还应该为施工企业财务成本管理人员建立科学的激励和评价考核机制。从目前来看，绝大多数的施工企业现行的绩效考核体系都没有可量化的考核指标。而定量评估却能够大幅度提高考核的有效性和准确性，便于对财务成本管理人员的工作业绩进行正确评价。定量评估应该做好以下几个方面：第一，应该详细说明每个岗位的具体内容，包括工作评价、岗位条件、工作职责等；第二，量化考核绩效考核体系中的“廉、绩、勤、能、德”；第三，详细分解“廉、绩、勤、能、德”，将分解项目制定为相应的评价标准；第四，根据财务成本管理人员不同的行政职务来制定相应的分值标准，即按照普通员工、一般干部、中层干部、主要领导来设定标准分值，总分为100分。对于那些评价考核长期低于60分的财务成本管理人员，应该找其谈话，要求其整改，若还是屡教不改，则应该予以待岗、淘汰，扣发绩效。这种评估方法可以较为客观、公正地评价每个工作人员的绩效，优化配置岗位人员。 3.建立规范有效的财务成本稽核工作规范 施工企业在制定财务成本稽核工作规范时务必要参考企业的内部控制业务流程，以此来达到解决问题、发现问题的效果。例如施工企业的采购流程可以分为12个环节，分别为：对企业物资采购管理人员的职责进行明确；对供应商进行考核、选择；对采购计划进行审批与编制；签订与执行采购合同；控制采购价格；保险与运输；货款支付与核算；检验入库；考核等。在稽核采购流程时，可以重点稽核质量检验单、采购合同的签字是否有效、是否有预算、采购流程是否合规、是否按企业的正常程序来对采购价格进行确定、采购过程是否实现了职责的分离、等，具体可独立妥善保管每笔业务的报告单，以备检查。 4.实现内控与财务稽核有机结合 第一，建立财务稽核工作网络。施工企业应该设置一级总稽核岗，而各二级院系及下属部门应该设立二级稽核岗，直接受到一级总稽核岗的管理，要按照内部控制的要求来对各二级单位的业务流程控制点进行追溯检查，及时发现效益流失环节及问题，确保符合内部控制的需要。二级稽核岗应该定期向一级总稽核岗报告稽核工作，以此来保证上下级单位之间信息的传递，特别是对于性质特殊、金额较大的重大业务要写明风险点、稽核内容、存在问题、是否符合稽核规范、解决方法建议等。一旦稽核人员发现有舍近求远采购、采购价格不合理等问题，应该及时向施工企业管理层进行汇报，而总稽核岗除了定期向施工企业领导班子编制财务稽核内部控制报告外，还应该为他们提供建设性意见以供参考，这样就能够保证日常工作与稽核工作紧密相关，增强事前事中控制、加强信息流通。第二，专项检查与定期检查相结合。要定期安排财务稽核人员来对某个流程进行专项检查，尤其是要对销售、采购、资本支出、货币资金等重点环节加强互查、自查工作，对风险的评估要格外重视，财务稽核结果要与施工企业绩效考核奖惩挂钩。第三，设计适合自己的内部控制业务流程。施工企业应该根据自己的实际情况来对财务风险和经营风险予以确定，找出关键控制点来设计适合自身的内部控制业务流程，必要时还可以由会计师事务所等专业机构来帮助制定。把好项目支出关，将项目支出细化到每一个项目，在保运转、保稳定的原则下取消了以前年度部分成效不明显的项目，并将项目资金分类管理，分级审批，以确保财政资金落到实处。 5.加强合同管理，合理索赔 随着施工企业应用工程量清单报价法越来越多，施工企业要认真做好签证，重新审核、计算工程量，但是目前来看，薄弱之处主要在合理索赔和施工合同管理。目前很多施工建设项目都采用固定价合同，而固定价合同只能增减设计变更，因此，加强合同管理，合理索赔就显得尤为重要。第一，合同管理施工合同。在工程施工中，施工企业和建设单位都必须遵循施工合同的条款，这是最终确定工程概预算的重要保证，也是施工双方所要遵循的经济文件、技术文件、法律文件。由于建设施工的合同内容多、合同执行期长、投资巨大。所以，施工合同中除了有造价、质量、工期、工作范围等一般条款外，还应该要涉及到专利、文物、税收、保险等内容。施工企业在签订合同时，务必要对每一条款内容都进行仔细斟酌、全面考虑，不然的话，就很容易造成施工企业出现巨大损失。同时，一旦签订合同之后，施工企业就必须全面履行合同，按期按质竣工，以此来赢得良好的信誉，实现自身的经济效益。第二，索赔。施工企业经常都会遇到拖欠工程款、故意刁钻的业主，对于这种情况，施工企业要对与施工索赔有关的资料和依据（如双方来往函件、隐蔽记录、施工合同、设计变更、施工图纸、图纸会审、招标文件等）进行整理、收集，要有理有据地向业主提出索赔要求，以书面形式将施工索赔通知给业主，施工索赔的过程中，要找准索赔依据和索赔事实，同时编制出有说服力的索赔报告。索赔报告要做到重点突出、条理清楚、简明扼要，语言要婉转恰当，数据要准确无误，索赔要求要实事求是，只有这样，才能够达到索赔要求。 6.结语 总之，对于施工企业而言，在确保施工质量的前提之上，做好施工企业财务成本管理，提升施工企业的利润空间，无疑是极为重要的事情，值得深入研究。 作者：吴娟 单位：湖南路桥建设集团公司 财务成本管理论文:施工企业财务成本管理研究 一、施工企业财务成本管理现状 （一）财务成本管理意识薄弱 中国的房地产事业经过几十年的发展，已经逐步成为了中国经济发展的支柱型企业，行业的竞争加剧使得企业不得不压缩自己的成本进行利润最大化的选择。在这种严峻的情势下，大部分施工企业通过降低成本的方式以夺取施工的标的权，更有甚者，直接借入高利贷进行企业的夺标项目，对企业的后续发展极为不利。这些现象层出不穷的原因在于企业对财务成本管理的认识不到位，认为企业的施工项目一旦开展之后，企业的成本问题就会迎刃而解。同时，中国的大部分施工企业主要是国有企业进行控股，改革观念不强，自身的实力也比较薄弱，企业的资产负债率在一定程度上也比较高，这种情况导致了大部分的施工企业安于现状，不对内部的体制进行全方面的建设以及改革。 （二）成本管理方法错误 现下，中国的大部分施工项目存在着一个较为严重的问题，每个单位内部的成本管理以及控制方法大不相同，就连项目进度的衡量方法也不一致，这暴露出了大部分施工企业的财务管理混乱的特点，工地作业流动性的特点使得项目的财务核算方法无法采用全面的信息化的形式进行财务信息的记录。同时，旧有的薄弱的财务成本管理制度使得施工单位不能根据自己施工的具体情况进行成本战略的构建，而对财务成本管理的理解仅仅停留在工程项目耗费上，片面地追求企业的成本核算以及成本分析，对成本控制仍然停留在较为原始的阶段，不给以充分的认识。这些情况的出现主要还是因为中国大部分的施工企业内部的财务管理制度不够健全，使得相关的管理控制制度没有完全覆盖，导致了财务管理工作中的缺失。 （三）考核机制不完善 企业对于财务成本管理的考核办法落后是现下大多数企业的现状，权责机制不明确使得现下的企业虽然建立了一定的考核制度，但是经过一段时间的实施之后，会面临着许多的困难，在这种情况下，大部分企业放弃了这种考核制度或者蜻蜓点水般的进行，没有起到任何实质性的效果。由于施工企业的工程流动性特点，使得大部分的工程在进行材料会计处理时，并没有实现信息实时动态化的管理，使得财务信息的处理具有一定的局限性，没有充分地调动企业的信息系统的发展。 （四）施工材料管理不严 施工企业原材料的混乱管理是一个司空见惯的事实，项目工程进行过程中，大部分材料乱堆乱砌，来源不明的情况使得企业的材料成本大大增加。现代企业在施工过程中，涉及到大规模的不同品种的原材料，供应商繁杂以及下游的多个领料点使得材料的领取十分混乱。一个项目往往涉及到大面积土地的施工，供应商的不同使得材料的堆放规则以供应商的名称进行分类堆放，使得整个项目的管理十分混乱。而施工材料的质量往往褒贬不一，对于不合格的材料往往要进行退货处理。同时，在施工材料运送的过程中，要对原材料的包装进行密封检查，对于不合格的材料以及质量不过关的材料进行检查，以最大程度上降低企业的成本。 二、施工企业财务成本管理建议 （一）加强会计人员的财务管理意识 中国的施工单位将企业的发展目标定位在项目的完成进度以及工程质量的保障上，对于内部的管理水平认识不到位，导致了许多财务问题的产生。在现阶段的发展情况下，只有通过提高有关责任人的领导意识，才能全面地进行财务成本管理意识的促成。在企业的发展过程中，企业领导起着领头羊的作用，领导应从自我出发，充分地发挥管理才能，将财务成本管理的理念融入到企业中去，使企业的财务成本管理模式由原来的粗放型管理向着精细型的管理模式转变。将企业项目的施工成本目标均匀地分配到每一名员工的身上，实施员工个人的工资与工作岗位挂勾，最大化地调动员工的工作积极性，使员工将成本管理的观念提高到一个新的高度，减少企业不必要的资源浪费。同时，施工企业应采用新型的科学化的方式进行项目的管理，通过对市场的磨合，建立完善的财务成本管理制度，以技术化的手段降低企业的成本。防止财务成本管理走形式化的过程，将其贯穿在整个施工的过程之中，合理地进行阶段性工作的管理以及决算方面的考核，以月为单位对各个材料的动作过程进行成本核算以及盈亏分析，真正地将成本管理落实到实处。（本文来自于《经济研究导刊》杂志。《经济研究导刊》杂志简介详见。） （二）强化成本管理办法 企业进行成本管理的最初目标是通过科学化的会计手段，对施工企业的成本以及效益进行全面的计算，并提供合理的财务信息，以保证项目按照最初目标完成。企业在进行财务成本管理的第一前提是明确整个会计手段的目标，以建立完善的财务责任任务中心，通过对企业项目进行的全方面的成本信息的计算，以将具体的信息分解到各个施工项目阶段，完善整个财务预算体系。对于项目实施过程中所涉及到的人力报酬进行精确的计量，以防止冒名顶替的情况发生。对于企业内部的差旅费用以及工作人员的办公费用进行全面化地管理，以高效的办事原则为核心，进行日常办公用品的控制。对于整个施工活动进行过程中的商品质量以及工程款项进行一对一跟进，保证在施工的各个环节都有相应的责任人。定期地对企业的管理人员进行全方面的培训，促进其竞争意识的形成，以达到提高整个项目的施工质量以及人员管理水平。 （三）建立完善的考核机制 完善的考核机制是成本管理制度能够持续有效地进行的前提，考核制度的出现使得施工责任可以落实到每个人的人头之上，使得责任清晰，目标明确，全面地实现企业发展的目标。在企业的内部建立一个专门的部门用于财务信息的审计，将企业的发展目标进行全面的梳理，进行不定期的考核，以保证整个财务管理目标的落实。为了保证整个激励的有效性，施工的企业必须将内部的激励机制与员工的薪酬福利进行全面结合，以充分调动企业员工的工作积极性，使企业获得最大的经济效益。 （四）加强施工材料管理 施工企业在进行项目工程的过程中，应注重施工材料的管理，尽最大可能地减小因材料管理漏洞带来的损失，只有从源头上进行施工材料的控制，才能最大化地减小施工企业在项目进行过程中的成本损失。然而，原材料的管理工作并不只是进行材料的手工记录这么简单，而是进行全面的材料预购，材料使用规划以及材料使用监督等多方面管理，以杜绝不怀好意的人士利用企业的漏洞进行原材料的窃取。因此，在发现材料使用不符的情况出现时，应及时地向上级进行报告，全方位地杜绝灾难的发生。例如，河南铁通工程公司通过规范企业的经营行为，强化施工项目效能监察，将施工过程中的原材料使用以及质量验收等进行了文件的制定以及下发。通过制定《质量管理体系运行考核办法（试行）》、《收入推进计划》和《应收帐款回款推进计划》等办法，加强对工程建设、工程成本、物资采购等经营管理重点领域把控，各项目部整体可控成本管理水平不断提高。2013年项目部百元收入可控支出平均为4.36元，比上年同期减少3.53元，降低了44.7%，收到了显著的效果。 三、结论 综上所述，施工企业在进行项目内部的财务成本管理的过程中，应全面地掌握企业内部的工作动态，通过对内部工作人员态度的提升，以提高整个单位的财务施工水平。建立全面的财务成本的目标，以强化企业的成本管理体系以及工作，通过合理化地进行单位内部的权责机制实现单位内部工作人员的权力以及成本的全面匹配工作，以实现施工单位的财务成本全面化的管理机制。 作者：赵向华 单位：长春水务（集团）有限责任公司 财务成本管理论文:施工企业财务成本管理策略 一、现阶段施工企业财务成本管理存在的问题 1.缺乏财务成本管理的意识 近几年来，施工企业为在建筑市场中获得一席之地，应用低价中标的方法，对企业资本结构造成影响，阻碍企业后续的发展。现阶段，施工企业财务成本管理的意识严重缺乏，没有认识到财务成本管理的重要性。施工企业认为施工规模与施工产值是最重要的，当两者达到一定目标后，就可以解决成本的问题。与此同时，很多企业不重视内部的管理改革，改革缺乏积极性，大型的国有企业最为明显，未建立现代化的企业管理体系，财务成本管理的制度较为落后。 2.成本控制的方法不科学 根据施工企业应用的成本管理方法，不同的项目在成本进度和质量管理所采用的管理方法不一样，在竞争激烈的背景下，施工企业缺乏系统性的方法。在项目成本管理中，企业未能及时地收集、处理相关的信息。在考核成本工作的过程中，监督机制不健全，财务成本信息准确度不明确，企业内部审计工作不能起到作用，企业管理层不重视成本管理的工作。 3.未制定施工合同责任成本 在施工现场，容易出现下列问题：施工材料随便摆放，没有及时清点材料的数量，材料出现变质和锈蚀，对材料的使用造成影响；在进行材料领用时，需要根据工程设计定额进行材料发放，施工人员领用材料没有固定的方式，材料用完后就去领用；对施工设备缺乏管理的力度，在使用、维修以及保养设备方面未根据施工的规定进行，操作人员素质差距较大，未根据上岗的要求进行；设备经常出现人为损坏的情况，管理不到位，增加施工成本。 4.不重视资金、时间的价值 施工企业建造的工程量比较多，时间跨度较大，建造持续的时间长，施工时间和建设资金的控制尤为关键。施工企业项目财务成本通常包括材料、人员、设备等费用。施工企业有时会同时进行多个项目，项目工程方支付资金的时间存在差异，施工企业有时借助贷款提前支出部分资金，所以，施工企业需要统一管理和利用资金，对不同项目的建造成本进行统一管理，以免出现资金浪费的问题。 二、强化施工企业财务成本管理的策略 1.科学编制施工组织设计 施工组织设计为施工企业提供施工指导，在进行项目施工时，需要使技术人员发挥能动性，引导技术人员对施工设计技术方案进行技术论证，根据现场的实际情况，依照规范、工期等，优化安排施工进度、方法等，科学地进行资源配置，制定计划以及有效利用资源的措施，确定施工的程序以及施工的顺序，保证施工过程的科学性。在进行施工组织设计编制时，需要考虑到施工的协调性、连续性等问题，为施工作业制定最佳的组合方式，防止出现重复施工的问题。科学分析，合理地确定目标责任成本。在开工前，施工企业需要明确目标责任成本；项目经理部依照目标责任成本，制定工序标准的成本，制定考核指标。 2.强化企业成员成本管理的意识 首先，施工企业应当确定成本管理的主体是项目部全体人员，成本控制涉及到工程人员、技术人员，但是，成本管理的主体应当包括全体人员。强化全体人员的成本管理意识，应当包括：项目经理和上级领导签署责任书，确定在施工过程中各种情况应当承担的责任。在责任明确时，也要明确责任成本。进行科学管理，实现有效的成本管理。设立项目成本管理的机构，强化成本管理的意识。项目成本管理涉及到整个工程项目，管理比较复杂，需要具备组织保证，设定相应的机构，配置专业人员负责成本管理。建立成本核算和成本监督机构，设置项目成本管理的责任制，确定各自的职责，强化成本意识。在项目部内部，每一层都承担相应的责任，签署责任书。明晰项目部成员的职责，对项目部成员起到提醒和监督的作用。在项目部建立考核制度，工序完成后，开展商议考核，实行奖惩制度。 3.进行成本动态控制 在进行项目财务成本控制时，施工企业应当注意应用信息化系统，以此为基础，制定有效的控制手段，管理具体到数据的收集、数据传输、数据处理、数据存储。与此同时，在施工的整个过程展开财务成本管理，从开工到施工的环节，进行控制，并进行动态反馈，便于及时地了解成本控制的情况。 4.控制材料费用 对于施工项目而言，材料费用会占据总成本的70%左右。要想实现财务成本管理，在材料环节具有很大的管理空间。所以，必须强化材料管理，避免损耗浪费，重视成本控制。通常情况下，材料进行成本管控，必须在以下环节引起注意。第一，预算环节。在工程开工之前，需要反复地分析工程设计图纸，获得材料的需求量，制定材料申请的计划。第二是采购环节，在进行材料采购时，需要了解货源的质量，选择价格合理质量优异的材料。明确进货的批量以及批次。合理地控制材料的储备量，降低资金成本以及管理的费用。将商家的联系方式公开，增加透明度，加强监督。第三，入库验收环节。材料到达现场以后，需要验收材料的质量、数量等，进行入库登记。第四是出库发料环节。结合用料的计划，执行限额领料的制度。完善出库的台账以及审批的程序。在领用材料时，需要项目经理或者是其指定的人进行审批。 5.引进ERP系统 应用计算机系统进行信息化管理，在成本管理、人力资源、材料、库存等方面进行信息化管理。施工企业的财务管理由点到面，功能模块实现对接，并且相互牵制。采用这种管理方法，财务成本管理能够实现预测、控制、分析，提高工作效率，增加企业的利润。 作者：江春秋 财务成本管理论文:略析民营企业财务成本管理的完善 一、民营企业财务成本管理的弊端 民营企业本身很少会建立强有力的财务团队去规划企业的运营方向以及决策制定，并且在盈亏平衡点的设立上不明确，导致企业在资金花费上没有节制，使得利润无法合理分配，造成员工福利与扩大再生产之间的纠葛。部门管理人员自身素质也是阻碍民营企业财务成本管理的重要因素之一，认为成本管理只是财务部门的事情，与自己管理的部门无关。殊不知，财务成本的节俭与有效管理是需要企业各部门共同配合来完成的，财务人员在做出成本统计的时候，需要有精确的数据进行支撑，若各部门管理人员在成本上意识淡薄，会造成自身成本控制责任感不强的状况，造成企业财务成本的无端浪费。 二、民营企业财务成本管理的优化措施 （一）建立健全成本管理制度 民营企业在成本管理上存在问题，很大程度上是因为在管理上没有制定一个健全的制度，导致企业在成本管理方面没有行之有效的策略作为参考。制度的建立需要通过多方面的完善来进行，主要体现在以下几个方面： 1.完善存货管理 企业在生产过程中必然会出现产品的积压，这些积压产品一旦过了销售季节就难以再用同等价格销售出去，并且还会造成企业的资金占用以及库房占用。积压产品实际上也是成本的一部分，企业应该正确处理这部分成本，在产品大幅度贬值之前将积压产品通过各种手段销售出去并转化为现金，作为后期的广告宣传费用、扩大再生产费用以及人工福利费用。 2.减少成本浪费 企业在生产中应尽量避免出现浪费现象，保证成本使用的有效性。对于企业而言，要想减少生产过程中的浪费现象，首先需要加强信息搜集能力，生产适应市场需求的产品，避免出现产品因销售困难产生积压造成浪费。另外，企业应做好事前控制工作，将成本浪费在源头上进行有效消除。 3.完善考核体系 考核是对企业各部门阶段性工作的评价，对于各部门节约成本能够起到有力保障。在考核体系上，应将评价指标尽可能量化，对制造成本的核算工作不仅要从产品本身成本方面考虑，还应将产品的制造成本、宣传成本以及责任成本等内容考虑进去。 （二）加强成本控制 民营企业在成本管理上的最大弊端就是将重点放在了对成本的精简方面，而不是想办法对成本进行控制。例如，企业在进行市场开发时，应该清楚认识到，对客户的维护所要花费的费用要远远小于开发一个新的客户。因此企业应该正确认识成本管理的重点，认识到单纯的进行成本精简是不能够为企业长期成本管理带来益处的，要想从成本控制方面加强对企业的运营推动，需要转变成本管理理念，从控制角度完善成本管理。 （三）提高财务人员自身素质 对于民营企业而言，在财务人员的选拔方面，企业需要严格进行人才筛选，避免出现任人唯亲现象。随着经济体制的不断发展，企业财务人员在自身财务素质上也应做到与时俱进，才能够保障用先进的财务成本管理思想促进工作的开展。企业应定期组织对财务人员的培训工作，以此来提高财务管理的有效性。 （四）加强财务成本审计工作 对财务成本进行监督与核算是保障财务管理有效进行的基础。对于民营企业而言，在财务报销制度上存在着很大漏洞，让企业无端产生大量费用支出。这种现象的主要原因在于企业对于原始凭证的不重视。财务部门在进行账务登记的时候，一定要凭借原始凭证，不能以复印件替代，以免一些内部人员钻了制度的空子，造成资金浪费。 三、结论 民营企业在财务成本管理方面存在着较大漏洞，企业要想在竞争中立足，必须改变传统财务成本管理模式，用新思想武装自己，充分认识到成本管理在企业发展中的重要地位，通过有效的财务成本管理让企业健康长远地发展下去。 作者：王宁 单位：江苏食品药品职业技术学院

工程建筑论文:民用建筑工程中的电线电缆灾害及防治措施 论文关键词:民用建筑工程;电线电缆;内因;外因;灾害;防治措施 论文摘要:本文阐述了民用建筑工程中电线电缆内因与外因引起的灾害,提出了防治措施,并指出了应坚持"预防为主"的方针,尽可能地减少灾害的发生及其造成的损失。 1 概述 据消防部门资料介绍,近年来,我国发生的火灾有一半左右是由电气引发的,其中,电线电缆故障引燃的火灾约占电气火灾的40%。随着民用建筑工程配电系统的日趋复杂,使电线电缆用量增大、品种规格繁杂、敷设方式多种多样等,更提高了电线电缆的故障几率。因此,为减少民用建筑工程中电气火灾的发生、降低因电线电缆燃烧引发火灾中造成的人身伤亡和财产损失,必须提高电线电缆的运行可靠性。本文就民用建筑工程电线电缆引发的灾害及防治方法叙述如下。 2 内因引起的灾害及防治措施 2.1 电线电缆在发生单相接地(短路)事故后,继电保护装置因未动作切断故障而引起电线电缆过热导致绝缘层自燃。其防治措施是:在配电系统设计时应全面校核,各支路均不得存在保护盲区,保护装置的动作整定值与电线电缆的安全电流值必须配合,运行维护时不得随意加大保护装置的动作整定值;在易发生接地故障的支路(如插座及移动用电设备配电支路)中,必须在配电设备中设专用漏电保护装置,以保证人身和线路的安全。 2.2 电线电缆中间接头及分支T结处理时,由于导线连接不紧,导致接触电阻加大而引起局部过热,使绝缘层老化自燃,若是铝芯电线电缆,铝芯线会因在空气中发生氧化而增大氧化层电阻,通电后的发热量也随之升高;若铝芯线与铜芯线或与电器设备的铜接线柱连接时,铝芯线会因电化学反应使其氧化加速,极易引起过热而自燃。特别是在地下工程中,由于其环境湿度相对较高,更易促使铝芯线氧化。防治方法是:民用建筑工程中最好避免使用铝芯导线,铝芯电力电缆与铜铝相连处必须设铜铝过渡连接板。 2.3 电线电缆引起火灾的根本原因是电缆绝缘层和护套的材料(如塑料、橡胶、油浸渍纸等)具有可燃性。电线电缆的铜芯熔点为1083℃、铝芯熔点为658℃,而电缆绝缘层的熔点远低于此,如聚乙烯的熔点仅为200℃(当电线电缆密集敷设或绝缘老化后,其熔点会更低)。防治措施是:制造电线电缆时应使用不燃烧的绝缘层和护套。国外对此的要求十分苛刻,我国近年来对电线电缆的防火性能也已越来越引起科研和生产单位的重视。鉴于金属护套及耐火型、阻燃型电缆的价格较高,国家现行的有关规范中对电线电缆使用要求的词语均较宽松。但在我国四大直辖市等一些发达地区,已结合当地相关工程设计实践,制定了更为安全、完善的电线电缆防火设计规程,走在了全国消防设计的前列。国内工厂现行生产的耐火型及阻燃型电缆,其结构、外型尺寸与普通电缆相同,但在绝缘层和护套层中加入了某种填加剂(如磷酸酯类、三氧化二锑、氧化石蜡、硼酸盐等),以达到了降低聚合物产生的热量、遇热时能分解产生非燃性气体而隔绝氧气供给,能促进聚化物早期炭化形成保护层或熔融保护层附着在电缆表面,起到隔热和防止氧化的作用;耐火型电缆本身不易着火,经一定时间的燃烧,仍能正常供电;阻燃型电缆只是电缆不易着火或着火只局限在一定范围内。 对于民用建筑中一般的用电系统,电线电缆单纯是从防止火灾、减少损失考虑,采用阻燃型电缆即能满足要求,而有些配电线路如消防系统等重要负荷的供电电缆,不仅要求不燃烧,还应在火灾中不中断供电,因而应采用耐火电缆或矿物绝缘电缆,以提高发生火灾时的可靠性。因此为提高民用建筑发生火灾时自救供电的安全率,在的《民用建筑电线电缆防火设计规程》中更详细地规定了:除直埋敷设的电缆和穿管敷设的电线电缆外,用于特级、一级场所的电线电缆应采用无卤低烟型,用于二级场所的电线电缆宜采用无卤低烟型。其目的是为了降低火灾时因电线电缆燃烧产生的烟雾和毒气致人死亡的比例,并可在火灾时争取更多的逃生时间。 2.4 电线和电缆绝缘层在正常运行中会逐步老化,其使用寿命一般为15-20年,若因使用时间过长(20-30年)、经常过负荷或过电压、安装不当(如电缆的弯曲半径太小,电线保护管管径偏小)等,均有可能引发灾害。因此,电线电缆一旦超过使用寿命,应及时更换。 2.5 由于电线电缆供应渠道较多,产品质量差异也较大,因此若使用等外标准的产品,便无法实现设计中要求的保护系统的功能,在运行中可能会在任何一个环节发生事故。故应杜绝伪劣产品。 3 外因引起的灾害及防治措施 3.1电线电缆有时会因现场的明火(如电焊火花、喷灯等)而引燃起火。因此,建筑工程中已投入运行的电缆桥架、管线或电缆沟槽等,在维护时应严禁电焊作业及其它明火。 3.2 电线电缆在施工中,其绝缘层可能会受到机械性损伤,如:暗敷在顶板内的管线(KRG、PVC保护管)极易被冲击电锤打孔时误伤。因此,建筑工程顶板内的管线最好采用钢管保护,而且钢管管口要装护口,以免拉伤管线绝缘层,在施工中应严格按施工工艺要求操作。 3.3 民用建筑工程特别是地下工程中,老鼠等小动物导致电线电缆损坏的现象十分常见,如某大厦的地下商场曾发生线路绝缘层被咬破而造成短路跳闸的事故,小动物甚至窜入其变配电间地沟内,险些造成整个大厦配电系统故障,管理人员曾考虑投药毒杀,但怕污染环境而不曾采用。为保护电线电缆免受鼠害等,吊顶层内的管线应采用钢管、金属软管或无塑PVC管敷设;管理人员不准在控制室、机房内用餐,吃剩食物必须倒入指定容器并打扫干净;小动物可能进入的地方应及时堵塞或关闭,通风工程中的各种风口宜安装有防锈涂层的细孔金属网。 3.4 设计和运行中,由于开关和电气设备选择不当而发生母线短路、开关爆炸等恶性事故,并引起电线电缆着火。因此必须提高设计质量,并正确选择电气设备。 3.5 因外部火灾引燃电线电缆的,在设计中应按防火规范要求,将建筑工程划分为若干防火分区,当电缆桥架穿越防火隔墙时也应作防火分隔处理,一旦火灾引燃桥架内电缆时能切断或阻止延燃。电缆桥架穿越防火分隔墙的做法很多。 如:在穿越防火墙两侧各500mm处,涂刷改性氨基膨胀防火涂料,每隔24小时涂刷1次,共刷3-5次,涂层厚度0.5-1mm,铠装油浸纸绝缘电力电缆先包玻璃丝后再涂刷。消防联动用的电力及控制电缆,若敷设在电缆桥架内,则桥架外层亦应涂刷。防火墙预留孔洞需用防火堵料填实。防火隔板的作用是防止有毒热烟流窜和 电线电缆火灾的延燃。 结语 综上所述,民用建筑工程中的电线电缆既可能是火灾的源头,又可能是火灾的传播者。对于民用建筑工程中的电线电缆可能发生的灾害应高度重视,坚持“预防为主”的方针,尽可能地减少灾害的发生及其造成的损失。 工程建筑论文:试论高层建筑土建工程施工的技术 1.工程实例 某高层建筑高26层,地下2层,建筑高度176m,建筑总面积为98206平方米,工程平面图为长方形,长为86m,宽56m。地下2层主要是由钢筋混凝土做成,地上部分两侧为劲性钢筋混凝土简体,中央结构属钢结构,于6~10层、22~24层、26~屋面1层位置设置钢桁架,联合抗震墙。外墙材料采用金属玻璃。工程由上而下土层为:2m填土、0.6m粉质粘土、5.2m淤泥质粉质粘土、9.2m淤泥质粘土、6.7m粉质粘土、4.1m粉质粘土、3.5m细粉砂。 2.施工难点分析 第一,基坑开挖平均深10.9m,最深处大于16m,因为建筑四周有其他建筑,地下埋有管路,施工时不可对其造成破坏。 第二,施工时紧靠地界红线,且非常靠近地下1室,导致地下室外墙防水层施工难度较大。 第三,地下室顶板承受的两侧简体的压力较大,故在地下室设置了4榀桁架,均长5516m。 第四,建筑混凝土简体垂直度误差须控制在10mm以下。但因为建筑带有很多没有规则的外伸钢牛腿,造成模板及脚手架施工具有困难。 3.施工技术分析 3.1深基坑围护施工 3.1.1围护结构构成 通过计算,工程人员规划围护结构由以下几个方面构成: (1)地下连续挡土墙:考虑到工程基坑深度及周边建筑实例,采用c30混凝土做成地下连续挡土墙结构,长33m、厚1m。 (2)钢筋混凝土圈梁、围檩及支撑:c30混凝土,共三道。将第1道支撑标高控制在最小范围内,根据地下室及挖土机械特点,确定支撑标高,支撑设计要满足围护结构的稳定需要,南北向采用混凝土对撑,周围采用混凝土边桁架和角撑。 (3)立柱:材料选择工程钢管桩,为省时省工,尽量使用原工程桩进行支撑平面布置。 3.1.2施工技术措施分析 (1)土体加固:因土抗剪能力小,成槽前,用a700mm水泥土搅拌桩对槽壁两侧进行加固处理,以确保成槽的质量;采用劈裂注浆技术对坑内被动土进行加固处理,提高其抗剪能力。 (2)降水:利用轻型井点降水方法降水2周;采用20m长的喷射井点,对深层土体进行降水,使土体固结,从而使土体抗剪能力得到响应提高。开挖时,地下水降至基坑以下约1m时,施工效果最好。 (3)利用支撑作栈桥:该工程施工场地狭小,仅有一条宽约5m的公用施工道路位于建筑西侧。为此,利用第1道支撑南北向的对撑,设计2个施工栈桥,宽12m左右,和公用道路连通,使问题得到解决。未解决基坑出土困难问题,在栈桥完工后,2道栈桥靠近南侧各设置1台qtg260起重机,最后出土量达4000m3/d。 (4)分层开挖:先适量挖建筑四周土体,是土体应力得到一个缓慢的释放,避免因突然卸载使地下连续墙受力猛增而变形。挖土时,同时卸载立柱桩四周土体,以确保立柱桩周边土压力的平衡。 3.2地下室外墙防水层施工 3.2.1施工流程 按照设计要求,需要在地下室外墙迎水面和底板底部设置防水层,并要着重考虑防水层端部、节点及贯穿部位的防水工作。本工程围护结构与地下室外墙之间供施工人员进行外墙防水层施工地空间十分有限,为此,工程设计人员决定在地下室结构前进行防水层施工。 3.2.2防水层施工 (1)底板工程桩端防水层施工:先清理工程桩周围垃圾、杂物,使其表面洁净平整。涂防水涂膜于桩周围宽10cm左右的位置,并1层涤纶布环桩粘贴,然后重复均匀涂3~4层涂膜,贴网眼麻片于最后1层涂膜上。 (2)地下室墙体与垫层接缝处防水施工:底板下防水层施工完成后设置fc板保护层。墙体与垫层接缝处,先将涂膜刷在涤纶布上,涤纶布与墙体及垫层防水层搭接,考虑上部结构的沉降,在墙体及垫层阴角处预留一定长度。 3.3地下室预应力混凝土桁架施工 3.3.1预应力混凝土桁架施工 建筑地下1层两简体间c、d、e、f轴各有1榀预应力混凝土桁架,其中上弦杆采用后张法施加预应力,每根上弦杆配4束钢绞线,施加4000kn的有效应力,超张拉103%。采用4根大梁对称张拉,每根梁内4孔进行对称对角张拉。施工过程中,张拉时必须保证顶板受力均匀,避免先浇混凝土导致约束受力不均,故先不浇捣桁架竖腹杆和斜腹杆,等到上弦梁板中应力稳定后,再进行竖腹杆、斜腹杆的支模及混凝土浇筑施工,并且混凝土后浇桁架不会容易出现裂缝。在施工过程中,利用排架支撑地下室顶板。 工程建筑论文:分析建筑工程预结算管理过程中动态管理 摘要:为了使预算价格真实反映工程的实际投入价值,真实反映产品的市场需求关系,促进施工企业经济效益的全面提高,在编制预算过程中必须将该项工作置于市场经济条件下加以考虑,对现行定额的掌握使用上重点按定额要求。建筑工程预结算管理应符合我国国情,适应市场经济体制。文章分析了工程预结算管理工作,对如何做好动态管理进行了探讨。 关键词:建筑工程;预结算管理;预算编制;动态管理 一、预算的编制过程应适应于市场经济环境 目相结合。 我国现行的投资管理大多是处于阶段性的管理模式,建设单位、设计单位、施工单位缺乏统一的造价管理目标和相互沟通。 以预算确定工程造价是我国在计划体制下一直沿用的方法,它是通过计算工程量,套用预算定额和费用定额汇总确定工作造价的方法。这一方法在我国长期的计划经济体制下发挥了其作用性,但在社会主义市场经济体制下,这种定价方法就与新的体制不相适应了,主要表现在:预算造价与工程实际价值相违背。由于实行了市场经济,建材市场、劳务市场及建筑施工相关行业的费用标准均处于一种动态的状态,价格放开造成工程直接费用的人工、材料、机械台班费用价格随市场、季节而上下起落。这种起伏已大大超出了定额的水平,使得预算造价与实际造价相比存在着滞后性和局限陛,长期下去它将严重制约施工企业经济效益的全面提高,影响建筑业这一支柱产业的地位。因此,为了使预算价格真实反映工程的实际投入价值,真实反映产品的市场需求关系,避免出现预算超概算、结算超预算的情况,促进施工企业经济效益的全面提高,在编制预算过程中必须将该项工作置于市场经济条件下加以考虑,对现行定额的掌握使用上重点按定额要求,执行好计量(工程量)规则,力求做到人工、材料、机械等价格的“全”、“准”、“快”。 二、预算编制过程应与工程项目的实际情况相结合具体问题具体分析,不同的工程具有不同的特点,砖混结构有砖混的特点,框架结构有框架的特点,钢结构有钢结构的特点。每一种结构的工程按其结构的特点有共性,但在不同的施工条件下又体现出个性,同是框架结构,由于坐落地点不同,地质情况不同在地基处理上有的采用水坠砂,也有的可能采用强夯,有的采用桩基,这体现了地区差异性。而体现定额标准的却是以正常的作业条件常规的施工方式为前提,按照部门平均水平制订的,它只能反映一定时期一定地区的工、料、机消耗的水平,但它不能体现出企业之间在竞争能力上的差别,它将在某种程度上妨碍有竞争能力的施工企业获取工程项目并实现其利润目标。因此,在编制预算过程中,在价格方面要体现出市场经济条件下企业不断增长与变化的竞争能力,这种能力最直接的体现是在一个项目的施工组织设计(方案)中,即编制工程预算要与具体的工程施工方案相结合,如此才能使这一预算在工程实施期间起到经营指导作用,为工程的成本核算奠定一个符合实际情况的基础。 三、预算编制过程应与新技术、新工艺、新材料的引进相结合随着我国进一步对外开放,国际上的先进的建筑施工工艺与技术手段、日新月异的新型建筑材料与建筑物相配套的新型产品不断为我国所引进,它使我国的建筑业在多方面产生了一种质的飞跃和变革。新技术、新材料、新工艺的引进,所带来的工、机、料费用的计算如何取定问题,对于现行预算定额构成新的课题。客观地讲,现行预算定额对“三新”的不断引进与变化反应是不及时的、被动的。在此情况下,我们必须不断研究新情况,解决新问题,及时了解掌握新技术、新工艺在具体工程项目上是如何运作的,这一运作过程中将涉及哪些经济工作,对于新技术、新工艺的运用在工、料、机方面出现了哪些不同于以往的变化。经常了解掌握新型建筑材料价格构成,新材料的引用在工、料、机方面出现的变化情况,在此工作基础上应认真总结经验和教训,适时对上级造价管理部门反馈情况,以便上级造价管理部门及时下达调整文件,才能使我们的预算工作更加贴近时代的要求,这将是一项长期的动态工作。 四、工程预结算的动态管理一份成功的预算书不应只是一种方案文件,它应对工程有直接的经营指导作用。预算编制人员应经常深入工地一线,掌握预算情况,督促协助现场人员及时对变化的情况做好合理签证工作,及时办理有关结算工作。一个全面的、准确的、实事求是的工程结算,将直接体现企业的经济效益,这就要求我们认真做好以下几点: 一)合同管理工程结算工作必须以施工合同为依据,对合同的管理要规范化和法制化。我国已起草和颁布了一系列建筑法律、法规和合同示范本,但与国际的标准合同文本(如FIDIc合同文本)相比,在合同文本的严谨性、合同主体的责权利方面仍存在一些差距。结合我国的实际情况,取其精华,去其糟粕,为工程结算提供保证。 二)加强投资预控管理工程项目的建设周期长、数量大,投资者在短时间内积累的经验知识是有限的,所以建设项目投资控制目标的设置要随着工程项目建设实践的不断深入而分阶段进行。具体分为投资估算、设计概算、设计预算。有机联系的各阶段目标相互制约、 相互补充,前者控制后者,后者补充前者,才能共同组成项目投资控制的目标系统。 三)充分掌握施工图变更的依据甲乙双方在结算时,对施工部位的建筑做法的变更,均有一定的前提和目的,应具备相应的技术资料或补充合同。这些基础资料应在甲乙方及监理公司三方会议匕留有文字性的会议记录,形成原始档案备存。对较小项目内容的变更,应有甲方代表或监理工程师的通知和签字,以防止结算时双方产生纠纷。 四)准备计算调整前后部位工程量工程量的计算是编制造价文件工程 最繁重的一项工序,用时最多,出现差错的几率也是最高,它是编制整个造价文件的主要依据,直接关系到造价文件的质量。准确计算变更前后的工程实物量,要求预算人员必须全面掌握调整前后部位施工图、设计技术资料、现场管理的施工方案等,在此基础上依据规则认真计算变更前后的工程实物量。 正确及时地掌握政府职能部门颁发的有关政策、法规及造价信息预算造价文件的编制除紧紧依靠定额本身的内容之外,还要及时有效地掌握政府职能部门颁发的各类政策、法规及造价信息等若干计价规定,才能使编制调整的造价是有效、合理的文件,才具备充分的说服力。 上述工作的完成好坏对工程的结算工作是至关重要的,没有上述工作,结算将失去基础,而这一基础的奠定,是处于动态之中,贯穿工程的全过程。这一基础的奠定过程是—个不断收集整理信息,并将信息结果直接及时反馈于工程的经济效益的实现上的过程,结算的及时准确将促进企业经济效益目标的实现。 五、结语总之,工程造价管理是一项融经济、技术、管理于一体的投资管理科学。它应符合我国的国情,适应市场经济体制,对我国的经济建设具有重要的推动作用。 工程建筑论文:对绿色交通工程建筑智能化评价系统研究 绿色理念是对自然资源进行保护、对自然环境进行保护,从而在调整人类行为的同时保证自然生态环境能够进行良性循环的一种重要理念。从宏观上讲,绿色理念对整个人类的生存、整个社会的发展与整个自然的平衡都有着重要意义。在这种理念之下,交通工程建筑的环保性与生态性也得到了日益广泛的关注并已经取得了一定的成就,成为了积极实践绿色理念这一队伍当中的重要组成部分。绿色交通工程建筑是人类在公路建筑与自然环境这两者之间探索出的一条新道路,在学科建设上,直接促进了建筑学与生态学、社会学等诸多学科的相互融合,在实际应用上,为生态保护的全面发展与交通工程的健康发展提供了平台。 一、绿色交通工程建筑的理解 绿色交通工程建筑是在全球化可持续发展战略这一大背景下不断发展的,是工程建筑行业与全球化可持续发展战略相结合的产物,也是工程建筑行业紧跟国际形势与国家政策的直接表现。由于交通工程自身的复杂性与工程实施过程当中的观念、地域等差异,当前对绿色交通工程建筑缺少较为统一、详细的认识,但就绿色交通工程建筑而言,有三个方面是比较明确的。首先,绿色交通工程建筑能够为人类的出行带来便利之处。绿色交通工程建筑的主要功能是为人类出行提供必要的、安全的、方便的交通工程建筑,让人们能够在畅通、安全的交通环境下出行。其次,绿色交通工程建筑能够对资源进行高效率的利用,尤其是对于一些资源消耗较高的材料或者具有不可再生性质的资源进行最大限度的节约,从而在节约资源这一环节去实现交通工程建筑的绿色理念。最后,绿色交通工程建筑能够降低建筑物对环境的影响,尤其是在长时间利用之后对周围的空气、水资源等自然资源造成污染与破坏能够得到较为有效的降低与控制。 二、绿色交通工程建筑评价指标体系的确定 绿色交通工程建筑评价指标体系不仅与交通工程的专业性有着直接的联系,而且与生态学、社会学等有着直接的联系,再加上不同地域的不同情况,使其评价指标体系的确立具有更强的复杂性与多样性。绿色交通工程建筑评价指标体系确定的合理与否不仅直接关系着其评价效果的有效性,而且直接关系着其评价效果的准确性,因此要对绿色交通工程建筑评价指标体系进行较为细致的划分,可在对WBS方法的运用之上对绿色交通工程建筑评价指标体系进行逐层的评价分解,可分为一级指标、二级指标、三级指标三个层次。具体来讲,一级指标的具体内容主要有“环境影响;资源消耗;建筑材料”,二级指标的具体内容主要有“全球环境和区域环境;能源消耗和土地资源;材料选择和循环利用”,三级指标的具体内容主要有“全球气候影响;国土资源保护,区域生态保护;自然能源利用,能源节约措施;土地利用,土地负荷;有害物质含量,材料对生态的影响;材料的环境负荷,材料再生性”。 三、加强绿色交通工程建筑评价指标数据库组件的建立 在绿色交通工程建筑评价指标体系建立后,需要对其进行信息化的升级,进而使整个体系更加完整、高效。其主要途径有数据库开发与管理工具的升级,总体思路为将数据库作为绿色交通工程建筑评价指标体系建立的核心,让计算机信息技术作为整个平台运行的关键所在,如此一来,不仅能够有效提高绿色交通工程建筑评价指标体系的可操作性,而且能够直接提高绿色交通工程建筑评价指标体系的可扩展性。可使用开发工具,Microsoft SQL Server 2000后台数据库管理系统等作为绿色交通工程建筑评价指标体系的数据库组件。具体来讲,项目主要有四个方面,分别为存储数据的数据源,连接数据库的连接对象,为数据库的读写与输入提供机制的r数据适配器以及对详细信息进行整理与存储的t数据集。 四、绿色交通工程建筑智能化评价系统框架 以数据库组件为核心的绿色交通工程建筑评价指标体系已经确立,同时,需要在此基础之上对用户界面进行美观、友好、和谐的设计,让各种类型的大量数据能够在多种结构之上进行连接,从而对绿色交通工程建筑评价指标体系的系统模型进行完整而合理的建立。详细来讲,整个模型以外部数据为开端,将该数据输入界面后在后台进行相关的数据处理,然后在数据系统的作用之下对这些数据进行查询、分析以及比较等多种内容,然后再通过数据输出界面将评价指标值进行输出,最后在综合评价模块这一环节输出绿色交通工程建筑的综合评价结果。从这一详细的过程当中可以看出,智能化是整个绿色交通工程建筑评价指标体系的划分标准与系统特点,该体系是在数据库这一核心平台之结合借口技术等多种功能而进行评价工作的评价体系。如此的绿色交通工程建筑评价指标体系系统在智能化与系统化的结构与特点之下,不仅可以对绿色交通工程建筑进行较为全面与较为准确的评价,而且能够为生态环境的保护与社会和谐的发展提供必要的依据,从而为我国社会的和谐与长久发展、为世界的生态平衡与健康发展做出贡献。 五、总结 绿色交通工程建筑是一个较新的概念,在理论上与实践上都有较大的发展空间,其不仅能够为人类的出行带来便利之处,而且能够对一些资源消耗较高的材料或者具有不可再生性质的资源进行最大限度的节约,此外,在长时间利用之后对周围的空气、水资源等自然资源造成污染与破坏能够得到较为有效的降低与控制,诸如这些特点都是绿色交通工程建筑的价值所在。本文主要是在对绿色交通工程建筑的基础之上,提出的智能化系统设计,智能化与系统化是该系统的主要特点,数据库技术则是该系统当中的重要应用,数据库技术应用的是否到位,直接影响着绿色交通工程建筑智能化评价体系的质量高低,因而要在智能化理念的支撑之下对数据库技术进行充分的、恰当的使用,为整个评价系统的建立与优化提供必要的依据与支撑。本文当中所提及的绿色交通工程建筑评价指标体系系统的确立与构思仍是较为初级的设想,仍然需要更多的理论支撑,并在不断的实践过程当中发现问题、解决问题,从而实现绿色交通工程建筑评价指标体系的不断完善与发展。 工程建筑论文:建筑工程安全监理工作 摘要:随着国家各种建筑工程法律、地方法规的出台,建设行政主管部门的监管及工程监理制的推行,工程建设质量有了明显提高,但与之不相适应的是,施工过程的安全管理工作却未能与建筑工程的质量管理工作同步提高,恶性安全事故频发。工程监理单位现场监理人员安全监理工作相关业务知识的缺乏也制约了他们更好地完成施工现场的安全监理工作。本文从目前安全事故多发的模板承重架、外脚手架、施工机械及施工临时用电等方面,对施工现场安全监理工作的内容、要求提出一些经验和看法,以期与监理同行互相交流,共同提高监理水平。 关健词:建筑工程;安全监理;支模架;脚手架;施工机械;施工用电。 随着国家各种建筑工程法律、规章及地方建筑工程法规的陆续出台、建设行政主管部门的大力监管、工程监理制的推行、普及,以及各建筑工程施工单位整体素质的提高,建筑工程的质量意识已是深入人心,工程项目的总体施工质量有了相当大的提高。与之不相适应的是施工过程的安全管理工作却未能与建筑工程的质量管理工作同步提高,恶性安全事故频发。客观上,加强现场的安全管理工作,势必增加各种人力、财力、物力的投入,从而导致成本的增加,而安全生产方面的投资是不能直接产生经济效益的,因此施工单位从自身经济利益的角度出发,往往对安全生产管理工作积极性不高。但主要的原因,还是部分施工单位对安全生产工作重要性的认识未能提高到应有的高度,工程项目部在施工过程中往往只注重了质量、成本及工期的控制,而忽略了对安全生产工作的管理。这一方面与长期形成的管理意识有关,另一方面,现场监理人员安全监理工作相关业务知识的缺乏也制约了他们更好地完成施工现场的安全监理工作。本人从目前安全事故多发的模板承重架、外脚手架、施工机械及施工临时用电方面,对施工现场安全监理工作的内容、要求谈一些自己的经验和看法,以期与监理同行互相交流,共同提高监理水平。 一、模板承重架 模板承重架倒塌事故的主要原因基本可以归结为以下几点: 1、方案方面问题:无专项方案或方案抄袭套用,无针对性;计算错误(如将梁底中间立杆与梁两侧面的立杆按平均受力进行计算)或没有考虑材料的质量因素;方案中没有支模架的搭设构造要求的内容。 2、材料方面问题:钢管、扣件不合格。这种现象在目前建筑市场上相当普遍。 3、搭设方面问题:主要表现为未按方案要求进行搭设,如立杆间距偏大、不设扫地杆和水平杆或扫地杆和水平杆只单向设置(由材料力学原理计算得出,立杆不设扫地杆只有设扫地杆承载力的27%)、立杆上部搭接不符要求、垂直和水平剪刀撑不到位等等。这里要特别指出一点,发生安全事故的支模架,往往不是由专业架子工搭设,而是由工地木工根据个人经验进行搭设的,而这种现象在许多工地普遍存在,实在是相当大的事故隐患。 针对以上情况,监理工程师对模板承重架的管理应重点从施工方案的审批、支模架所用钢管、扣件的进场检查及现场搭设质量三方面进行。 施工方案审查主要应对支模架系统的承载力计算及稳定性验算、构造能否满足系统刚度及稳定性要求,安装和拆除的施工程序、作业条件以及运输、堆放的要求等。对于模板和支撑系统的材料规格、接头方法、构造大样及剪刀撑、水平杆均应详细注明并绘制施工详图。立杆底部支撑结构必须具有支撑上层荷载的能力,同时,由于模板立杆承受的施工荷载往往大于楼板的设计荷载,因此常需要保持两层或多层立柱(应计算确定)。为合理传递荷载,立柱底部应设置木垫板,禁止使用砖及脆性材料铺垫。为保证立柱的整体稳定,应在安装立柱的同时,加设水平支撑和剪刀撑。立杆高度大于2m时,应设两道水平支撑;满堂模板立杆的水平支撑必须纵横双向设置,其支架立杆四边及中间每隔四跨立杆设置一道纵向剪刀撑。立杆每伸高1.5-2m时,除再增加一道水平支撑外,尚应每隔2步设置一道水平剪刀撑。严禁使用扣件式钢管支撑体系,应采用钢柱、钢托架或钢管门型架的组合支撑体系,以保证其有足够的强度、刚度和稳定性。 搭设模板承重架所用的钢管、扣件进场后应按要求进行抽样复试,如测试结果不合格,必须根据测试强度对原方案进行调整和加固。 现场搭设质量控制首先应对搭设操作人员的资质进行审查,其次应检查搭设是否按批准的方案内容进行,最后应检查立杆、扫地杆、水平杆、剪刀撑的搭设、各部位扣件的数量是否符合构造要求。 二、脚手架 脚手架搭设之前,监理工程师应根据工程的特点和施工工艺对脚手架搭设方案进行审批,主要审查内容包括:构造要求及技术措施、搭设及拆除施工工艺、材料及质量保证体系、文明施工要求、稳定承载计算、施工详图及大样图。审查过程中应注意:施工方案必须有针对性,能有效指导施工,并应注意方案与现场的一致性。当脚手架搭设尺寸中的步距、立杆的纵、横距和连墙件间距有变化时,必须对出现最大步距、最大立杆纵距、横距及连墙件间距部位的立杆段进行验算。对搭设在楼面上的脚手架,应对楼面承载力进行验算,包括屋面、雨棚、阳台及后浇带等悬挑结构。当搭设高度在25-50m时,应对脚手架整体稳定性从构造上进行加强,并说明脚手架基础做法。施工详图及大样图包括连墙件与建筑物拉结详图、现场杆件立面、平面布置图及其他特殊构造部位示意图。 在脚手架的搭设过程中,应对其所用材料及搭设构造进行检查。钢管、扣件必须进行检测,如不合格,应对方案进行补充。脚手架必须配合施工进度搭设,一次搭设高度不应超过相邻连墙件以上二步。开始搭设立杆时,应每隔6跨设置一根抛撑。立杆基础应平整夯实,混凝土硬化。落地立杆垂直稳放在金属底座、混凝土地坪或预制块上。立杆接长除顶层顶步可采用搭接外,其余各层各步接头必须采用对接扣件连接且应交错布置。脚手架的连墙件必须采用可承受拉力和压力的构造,强度、稳定性和连接强度须进行计算。脚手架使用中应定期进行检查:杆件的设置和连接、连墙件、支撑、门洞桁架等的构造是否符合要求;地基是否积水,底座是否松动,立杆是否悬空;安全防护措施是否符合要求;是否超载;高度在24m以上的脚手架,其立杆的沉降与垂直度的偏差是否符合规范规定。 脚手架拆除时,必须由上而下逐层进行,严禁上下同时作业。连墙件必须随脚手架逐层拆除,严禁先将连墙件整层或数层拆除后再拆脚手架。分段拆除时高差不应大于2步,如高差大于2步,应增设连墙件加固。 三、建筑机械 建筑机械同建筑材料一样,进场前应向监理单位进行报验。监理工程师应检验其生产(制造)许可证、产品合格证和有资质检测机构出具的检测报告,重点应查验相关资料的有效期,相关证书、检测报告与实际进场设备的型号是否相符。各种建筑机械必须经验收合格并挂验收合格牌后方能使用。井架、塔吊、人货两用梯等大型机械的书面验收记录,监理工程师应留存备案。这里要特别注意的是,监理工程师在塔吊、施工电梯和物料提升机等装拆前对施工单位上报的专项方案进行审批;从事塔吊、施工电梯和物料提升机等装拆,应具备起重设备安装工程 资质后方可进行;上述机械设备的装拆及操作人员,也必须取得相应的特殊工种操作证,方可持证上岗;监理工程师应查验现场实际操作人员与施工单位上报的上岗证人员是否相符,物料提升机(井字架)检查的项目应包括:架体制作、限位保险装置、架体稳定、钢丝绳、楼层卸料平台防护、吊篮、安装验收、架体、传动系统、联络信号、卷扬机操作棚和避雷十二项内容。提升钢丝绳不得接长使用。端头与卷筒应用压紧装置卡牢,在卷筒上应能按顺序整齐排列。当吊篮处于工作最低位置时,卷筒上的钢丝绳应不少于3圈。提升机应具有安全停靠装置或断绳保护装置、楼层口停靠栏杆(门)、上极限限位器及紧急断电开关。附墙架与架体及建筑之间,均应采用刚性件连接,并形成稳定结构,不得连接在脚手架上。提升机的缆风绳应经计算确定,在架体四角有横向缀件的同一水平面上对称设置,提升机高度在20m以下时,缆风绳不少于1组(4~8根);提升机高度在21~30m时,不少于2组。在安装、拆除以及使用提升机的过程中设置的临时缆风绳,其材料也必须使用钢丝绳。使用提升机时,物料在吊篮内应均匀分布,不得超出吊篮。当长料在吊篮中立放时,应采取防滚落措施;散料应装箱或装笼,严禁超载。 塔吊检查的项目包括:力矩限制器、限位器、保险装置、附墙装置与夹轨钳、安装与拆卸、塔吊指挥、路基与轨道、电气安全、多塔作业和安装验收十项内容。起重机的变幅指示器、力矩限制器、起重量限制器以及各种行程限位开关等安全保护装置,应完好齐全,不得随意调整或拆除。在塔吊的使用过程中,监理人员应注意的是:塔吊指挥人员按规范要求也应持证上岗,塔吊的使用应符合操作规程,遵守"十不吊"规定。 四、施工临时用电 施工临时用电方面的监理工作,首先应由电气专业监理工程师及总监理工程师对施工单位的《临时用电专项安全方案》进行审批,方案必须由施工单位电气工程技术人员编制,企业的专业技术人员审核,企业技术负责人批准。 在施工现场专用的中性点直接接地的电力线路中必须采用TN-S接零保护系统。电气设备的金属外壳必须与专用保护零线连接。保护零线不得做为工作零线,必须采用多股铜芯线,统一标志为黄绿双色,截面不小于工作零线的截面;保护零线上不得装设开关或熔断器,在电箱内必须通过端子板连接,在其他地方不得有接头。 每个工地重复接地装置不得少于三处,阻值 10Ω。接地线应由二根以上的导体,在不同点与接地体作电气连接。接地体应采用角钢、圆钢、钢管和扁钢,严禁采用螺纹钢。 电缆干线应采用埋地或架空敷设,严禁沿地面明设,以避免机械损伤和介质腐蚀。架空线必须采用绝缘铜线或绝缘铝线。电缆穿越建筑物、构筑物、道路、易受机械损伤的场所及引出地面从2m高度至地下0.2m处,必须加设防护套管。橡皮电缆架空敷设时,应沿墙壁或电杆设置,并用绝缘子固定,严禁使用金属裸线作绑线。配电箱与开关箱应三证齐全,箱体必须采用铁板制作,进出线路应在箱底进出。箱体内工作零线和保护零线的连接必须通过接线端子板,配电箱、开关箱的连接线必须采用绝缘导线,接头不得松动,不得有外露带电部分,配电箱和开关箱的金属箱体,金属电器安装板以及箱内电器不应带电的金属底座,外壳等必须做保护接零。 要真正做好施工现场的安全监理工作,在施工安全中发挥真正的作用,监理人员不但要了解和掌握施工安全的专门知识,学习相关法规和技术规范,充分发挥在施工安全监理方面的预控作用,还必须对作为施工安全责任主体的施工单位加强监督管理,以督促施工单位健全自身施工安全保证体系并切实搞好自控,实现安全监理目标。 工程建筑论文:分析水利建筑工程项目管理 【论文关键词】水利建筑工程 项目管理现状 解决方案 【论文摘要】本文基于工作经验,分析了我国水利建筑工程项目管理的现状,指出我国水利工程项目管理中出现的一些问题,并着重介绍了改变管理模式,加强质量监管,完善管理制度等多种解决方案及其具体运用。希望给相关人员一些启迪和思考,在这方面深入探索和研究,已解决我国水利建筑工程项目管理中出现的问题。 随着社会主义市场经济的发展,我国的建筑行业也获得了飞速的发展。水利建筑工程的整体复杂度越来越高,其建筑的规模和水平也在不断的扩大和提高,因此,如何加强水利建筑工程的项目管理成为了水利建筑工程发展的重中之重。但是目前我国水利工程建设在管理中存在不少问题,比如管理模式落后、质量监管不力,没有完善的制度保障等问题,本文就此提出了相关的解决策略,以期提高我国水利建筑工程项目管理的质量。 一、我国水利建筑工程项目管理的现状 (一)管理模式落后 随着我国建筑行业各项改革的顺利进行,管理模式的改革也受到越来越多业内人士的重视和关注。管理模式是水利建筑工程施工中管理人员针对所在工程施工人员以及相关工作人员进行监督、指导和约束的方法保障,更关系着工程的施工质量,施工进度,工作人员的安全情况,并且影响着工程的施工成本。但是反观当前我国的水利建筑工程,管理模式落后是制约其长远发展的重要影响因素。具体表现在与国外水利建筑行业相比,国内的水利建筑工程管理理念比较落后,制约了对管理模式的进一步探讨和发展,另一方面表现在管理的方法不得当,对相关工作人员未能形成强有力的约束,不能有效的激发相关工作人员的工作热情以及创新能力,管理人员的思路比较陈旧,观念比较落后,不利于水利建筑业的发展。 (二)质量监管不力 加强对水利建筑工程的质量监管,是管理工作的重中之重,更影响着工程的长远使用功能。然而,目前在我国的水利建筑行业中,质量监管不力是水利建筑工程管理中所存在的重要问题,更是整个国内建筑行业中普遍存在的问题。一方面是因为相关管理人员管理方法不得当,不能根据施工人员以及相关工作人员的具体情况制定出比较有效的管理措施,管理人员的工作素质有待进一步的提高;另一方面则是因为部分施工人员以及工程监理等在进行施工的过程中,工作责任心不强,出现玩忽职守、偷工减料以及工程监理监督不力等影响工程质量的情况,最终导致整个工程质量相对较差,影响着我国水利建筑行业的快速发展。 (三)缺乏制度保障 就目前我国的水利建筑行业的整体发展情况来看,缺乏相关的制度性保障,是制约水利建筑行业发展的另一大瓶颈。主要表现在在整个项目工程建设中,没有一个比较完善的水利管理体系来约束工作人员的行为,在质量管理方面没有建立起完善的质量监督体制,管理方法不科学,管理手段比较单一;在工程进度控制方面不够科学合理,安全方面的管理也存在着不少漏洞,安全事故频发等等,这一系列问题都反映出水利建筑行业在进行工程项目管理中缺乏一定的制度保障,相关人员对这方面的问题要有清醒的认识。 二、如何改善我国水利建筑工程项目管理 (一)改变管理模式 加强管理模式的创新是水利建筑行业在进行工程项目管理中所要解决的首要问题,关系着整个水利建筑行业的长远发展以及整体发展质量的提高。相关工作人员要从以下几个方面来改变管理模式。首先,要创新管理理念。加强管理理念的创新是社会发展的必然结果,也是推动水利建筑行业整体水平提高的重要手段;没有创新的管理理念,就不能形成一个比较创新的管理模式,因而相关的水利建筑企业要注重对员工创新意识的培养,鼓励员工在工作中多多创新,及时更新理念,提高创新能力。其次,要加强对国内外现金管理方式的引进和学习。及时紧跟水利建筑业的总体发展趋势,把握好水利建筑行业管理方面的发展方向及其热点,及时引进国外比较先进的人才管理模式,并结合自身的工作经验以及企业的发展特点,加强管理方式的改革,探索出适合自身发展的管理模式。 (二)加强质量监管 水利建筑工程的质量问题是本行业所要解决的大问题,也是整个建筑行业的核心问题,影响质量监管的因素有很多,不仅有管理制度、管理模式方面的因素,更与管理者自身的素质以及管理能力息息相关。在实际工作中,加强管理工作,提高质量监管能力是提高我国水利建筑行业整体水平的重要因素。第一,要加强水利工程施工的成本控制。工程施工不仅要注重工程质量的监管,更重要的是要盈利,既要重质量,又不能忽视效益,两者要紧密结合在一起。因而,在进行工程监管时,采用科学的方法进行工程质量监管,是兼顾工程质量与效益的根本。管理者在对成本进行控制时,要采取动态的成本控制手段,实时检测工程的成本去向,工程的施工进度,用科学合理的方法进行施工成本控制。第二,也要注重管理者自身管理素质的提高。管理人员是进行工程项目管理的主体,更是把握工程施工大局的重要载体,只有高素质的管理人员才能够在处理工程施工突发情况时有条不紊,并且能在工程监管方面方法得当,提高效率。因而,企业在派遣工程项目管理人员时要注意对管理者管理能力的考察。 (三)完善管理制度 水利建筑工程的项目管理,不仅需要所有管理人员的全力配合,更需要一个比较完善的制度进行保障,只有这样,才能形成一个比较有利的约束和管理机制。水利工程项目管理,离不开管理制度的保障。企业在工程项目管理方面要加大人力物力的投入,从提高管理水平着手,结合实际工作情况,不断的完善企业内部的工程管理制度。管理制度的创新,是关系着水利建筑企业工程施工质量的关键因素,更是提高企业效益,增强企业市场竞争力、提升企业的总体水平的重要措施。水利建筑企业要建立一个比较有创新意识的团队,加强对管理制度的研究,并结合本企业的实际情况,完善企业的管理制度;此外还要及时引进国外先进的企业管理制度,建立一个制度保障平台,从工作环境、工作效率、员工工作业绩考核模式、奖惩措施以及生产责任制等方面优化管理体系,建立起一个比较完善的管理制度。 三、总结 总而言之,我国水利建筑行业要想获得长远的发展,就必须要注重管理理念的创新、管理制度的改革以及工程监管水平的提高。在实际工作中,要及时引进先进的管理模式和管理制度,从创新能力、工作思路等方面加强对管理制度的完善,推动我国水利建筑业的规模、水平进一步提高,为我国水利建筑业的长足进步做出强有力的保障。 工程建筑论文:对建筑工程施工成本控制的分析 摘要:工程项目成本控制是项目管理的重要内容,施工企业应该正确认识成本控制的重要性,以降低成本,提高效益。基于此,本文从工程项目成本控制过程中的各重要因素以及环节这两个方面出发,结合实践对建筑工程施工成本控制进行了探讨,并就如何提高工程项目成本控制水平进行了阐述。通过本文,希望能给企业在建筑工程施工成本控制过程中提供参考。 关键词:成本控制 在市场经济条件下,面对当前竞争日趋激烈的建筑市场,如何强化和完善成本控制,不断提高施工企业管理水平,节约成本,实现企业经济效益最大化,是所有建筑工程施工企业的共同目标。然而,目前部分施工企业仍然没有充分认识到成本控制的重要性,致使工程项目成本居高不下,企业利润低下,削弱了施工企业的竞争力,无法实现企业利润最大化。为此,施工企业不断强化和完善成本控制势在必行。 建筑工程施工成本控制,是指在项目成本的形成过程中,对工程施工过程中所消耗的人力资源、物质资源和费用开支,进行指导、监督、调节和限制,及时纠正将要发生和已经发生的偏差,把各项施工费用控制在成本控制方案的范围内。工程项目成本控制是施工企业管理的重要内容,那么,如何保证成本控制实现施工企业的最低成本,确保经济效益最大化,从而提高企业市场竞争力,是众多施工企业共同关注和急待解决的关键问题。基于此,在正确认识成本控制重要性的基础上,结合工程项目成本控制过程中的各重要影响因素,浅谈如何提高工程项目成本控制水平。 1、工程成本控制是项目管理的要求 工程项目的成本控制与管理,是指施工企业在工程项目施工过程中,将成本控制的观念充分渗透到施工技术和施工管理的措施中,通过实施有效的管理活动,对工程施工过程中所发生的一切经济资源和费用开支等成本信息系统地进行预测、计划、组织、控制、核算和分析等一系列管理工作,使工程项目施工的实际费用控制在预定的计划成本范围内.由此可见,工程施工成本控制贯穿于工程项目管理活动的全过程和各个方面,包括项目投标、施工准备、施工过程中、竣工验收阶段,其中的每个环节都离不开成本管理和控制。 由此可见,工程项目成本控制是项目管理的要求,也是施工企业管理的重要内容。它是技术、经济与管理的有机结合,是工程项目中参与人员、材料、方法、技术等的互动,是全员参与的系统工程。要想科学、合理、有效地进行工程项目成本控制,企业必须强化和完善成本控制核算制度,进一步加强项目管理部的管理职能。 2、正确认识成本控制的重要性 工程项目成本控制是一个复杂的过程,施工企业要想在市场竞争中立于不败之地,就必须强化成本管理,严格按照成本计划加强成本控制,降低工程造价,从而提高施工企业经济效益。然而,目前部分施工企业仍然没有充分意识到成本控制的重要性,或者虽然已经意识到成本控制的必要性,但由于长期以来对成本控制认知的局限性,没有将成本控制工作落到实处,没有充分发挥成本控制带来的优势。正因为如此,导致施工过程中的管理弱化,成本控制流于形式,无可避免在施工中造成很多浪费现象,工程项目成本居高不下,降低了企业经济效益,削弱了施工企业的竞争力,从而阻碍了企业的长远发展。 要想实现企业利润最大化和增强自身市场竞争力的总体目标,就必须正确认识成本控制的重要性,强化成本控制的理念,不能靠喊口号,或者靠降低工程质量来缩减成本,而必须科学、合理、高效地对工程成本进行控制。只有正确认识成本控制的重要性,强化成本控制理念和意识,才会积极寻求加强成本控制的方案和措施,完善成本控制体系;只有正确认识成本控制的重要性,明确成本控制的内容,才会积极付诸行动,寻找有效途径,提高项目管理水平,减低成本支出,实现成本控制的目标,最终实现施工企业利润最大化要求。 3、工程项目成本控制过程中的各重要因素与环节 工程项目成本控制贯穿于工程项目管理活动的全过程和各个方面,从项目投标阶段开始,到施工准备工作阶段,再到现场施工过程中,一直到最后的竣工验收结算阶段,这其中的每个阶段和环节都离不开成本管理和控制工作。本文就分别从投标阶段、施工准备阶段、施工过程中、工程竣工验收阶段这四个阶段,结合工程项目成本控制过程中的各重要因素与环节,对成本控制进行探讨分析。 3.1投标阶段的成本控制 投标阶段是施工企业获取工程项目的开源阶段,是企业取得经济利润的基础。该阶段成本控制的主要工作是编制竞争力强的投标报价,即根据工程概况和招标文件,进行项目成本预测,最终确定一个合理的投标报价。具体而言,就是根据施工图纸分解工程项目,结合施工现场勘查和工程特点,预测投标成本,从而计算出整个工程预计的成本价。再综合竞争对手的情况,考虑施工过程中的风险和适当的利润,确定投标报价。这样在谈判过程中就能心中有数,此报价的竞争力优势明显,能为企业取得合理的利润打下良好的基础。 3.2施工准备阶段的成本控制 工程项目中标后,紧接着就应该做好成本计划,将其作为施工过程控制的依据,此阶段成本控制工作表现得更为具体和细化。在施工准备阶段,首先必须编制科学合理的实施性施工组织设计,它是指导项目施工的主要依据;然后结合当地的市场行情和工程自身的特点,合理确定项目目标责任成本,并编制具体的成本计划,并及时进行调整和修正,对项目成本进行事前控制。这样的目标成本计划,反映了施工企业先进水平,用这种标准进行成本控制可以降低成本提高效益。 3.3施工过程中的成本控制 施工过程中的成本控制是项目成本管理的重要组成部分,主要是各项费用的控制和成本分析。如果项目管理混乱、生产效率低下,那么再科学、合理的成本预算,项目的预期利润再高也没有意义。因此,在施工过程中,工程成本费用的控制是全面实现成本预算目标的根本保证。施工期间的成本控制要从影响成本的各重要因素着手,制定相应的保障措施,将实际发生的成本控制在目标计划成本内。结合施工过程中成本控制的重要影响因素,应从以下几方面着手对工程直接成本进行有效控制:(1)材料成本控制;主要包括材料用量控制和材料价格控制。(2)人工费控制;主要从用工数量方面加以控制。(3)机械费控制;充分利用现有机械设备,合理进行配置,尽量避免设备资源闲置。(4)管理费控制;尽可能实行一人多岗制,充分发挥个人潜能,从而降低管理成本。 3.4竣工验收阶段的成本控制 竣工验收阶段的成本控制工作,主要包含对工程验收过程中发生的费用和保修费用的 控制以及工程尾款的回收。要办理工程结算及追加的合同价款,做好成本的核算和分析,项目完工后,要及时进行总结和分析,并与调整的目标计划成本进行对比,找出差异并分析原因。在对项目进行全面总结评价的同时,施工企业根据工程项目成本控制过程的实际情况,注意总结成本节约的经验,吸取成本超支的教训,改进和完善决策水平,从而提高经济效益。 4、如何提高工程项目成本控制水平 通过以上关于工程项目成本控制中各重要因素和环节的介绍,我们发现要提高工程项目成本控制水平,就应该注重事前策划、过程管理、事后总结。工程项目成本控制过程应该贯穿于投标阶段、施工准备阶段、施工过程中以及工程竣工验收阶段的各个方面和环节,强化和完善成本控制核算制度,充分调动工程项目全员的积极性。只有在加大成本控制力度的基础上,降低成本,提高效益,才能增强企业的竞争力。 简言之,要提高工程项目成本控制水平,施工企业应努力做到以下几点。首先,要强化成本控制理念,完善成本控制体系。其次,要明确施工过程中工程成本控制的内容,有针对性地进行成本控制。在工程成本控制过程中,不能靠降低工程质量来缩减成本,要进行合同控制、材料控制、质量控制和费用控制等成本控制工作[7].最后,要提高施工企业项目管理水平,降低成本支出[8]. 5结束语 总之,建筑工程施工成本控制是一个复杂的过程,施工企业要想在市场经济中立于不败之地,就必须将成本控制过程贯穿于投标阶段、施工准备阶段、施工过程中以及工程竣工验收阶段的各个方面和环节,强化和完善成本控制核算制度,充分调动工程项目全员的积极性。只有在加大成本控制力度的基础上,降低成本,提高效益,才能增强企业的竞争力。 工程建筑论文:建筑工程模板分部工程施工 摘要:随着城市建立的速度加快,施工范围的增大,技术日趋复杂化,施工难度不时加大,这对施工质量提出更为严厉的请求。建筑质量的好坏及施工速度很大一局部取决于模板工程施工。因而,讨论占总工程的工期和劳动量比重较大的模板施工,并推进模板工程施工质量开展,对促进工程建筑质量的进一步提升具有非常重要的理想意义。 关键词:建筑工程施工;模板工程;装置要点;质量问题;施工平安 1模板施工中模板的验收及装置要点剖析 1.1增强模板验收管理是保证模板工程施工的前提条件 ①首先由技术部门对模板的方式停止选择,并作技术剖析,然后停止成本剖析,对其停止经济性优化。②模板方式选定后,由技术部门做模板计划,由资料部门通知模板租赁公司停止排模、加工制造。③模板进场后由技术、资料结合检验,呈现不合格品剖析缘由,如计划有错误及时调整并请求厂家停止修正。④模板的周转运用频率是决议结构施工进度的主要要素。施工时需合理组织流水分区和流水段。 1.2模板施工的装置要点剖析 ①关于哑口处模板此处将阴角模板和门口模板取消,装置附图的留豁插板,插板与相邻的大模板经过螺栓衔接,过梁在墙体内留设梁窝,在浇筑完墙体混凝土后,弹线、切割、剔凿,在支设顶板模板时将梁侧模板和底模一同支设。②模板与楼板间的拼缝在墙体根部楼板混凝土浇筑时,用 3m刮杠将楼板板面刮平,平整度不大于 2mm,以保证模板下口平整,保证混凝土不漏浆。③模板与门窗洞口模板侧壁的拼缝门窗洞口模板的侧模与墙厚尺寸相同,同一道墙有多个门洞口时,其侧模尺寸要分歧。控制缝隙的办法为在门窗洞口模板侧壁加 2mm×5mm的海绵条。④模板的接茬控制楼梯间(电梯井同)处的模板接茬,采用刨光的方木,用下道墙的的螺栓孔穿钩头螺栓托住方木,方木与墙面贴紧,可夹海绵条,方木必需程度,此处模板垂直精度控制在 3mm范围内。 2对模板工程质量问题的讨论 2.1构件轴线位移构件轴线位移缘由有如下几个方面: 翻样不认真或技术交底不清;轴线测放产生误差;墙、柱模板根部和顶部无限位措施或限位不牢,发作偏向后又未及时纠正,形成累积误差;支模时,未拉程度、竖向通线,且无竖向垂直度控制措施;模板刚度差,未设程度拉杆或程度拉杆间距过大;混凝土浇筑时未平均对称 下料,或一次浇筑高渡过高形成侧压力过大挤偏模板;对拉螺栓、顶撑、木楔运用不当或松动形成轴线偏位。应对这一现象预防措施为:严厉按比例将注明各部位编号、轴线位置、几何尺寸、剖面外形、预留孔洞、预埋件等,并对操作工人停止技术交底;模板轴线测放后,组织专人停止技术复核验收,确认无误后才干支模;墙、柱模板根部和顶部必需设牢靠的限位措施,如采用现浇楼板混凝土上预埋短钢筋固定钢支撑,以保证底部位置精确;支撑时要拉程度、竖向通线,并设竖向垂直度控制线,以保证模板程度,竖向位置精确;依据混凝土构造特性,对模板停止特地设计,以保证模板及其支架具有足够强度、刚度及稳定性;混凝土浇筑前,对模板轴线、支架、顶撑、螺栓停止检查,发现问题及时停止处置;混凝土浇筑时,要平均对称下料,浇筑高度应严厉控制在施工标准允许的范围内。 作者简介:施则林(1972-),男,江苏盐城人,毕业于河海大学公民建专业,工 程师。 2.2模板支撑系统下沉模板支撑系统下沉缘由不外乎两点: 一是支撑选择马虎,未经过平安验算,没有足够的承载才能及刚度;二是没有保证措施,使支撑稳定性差,混凝土浇筑后支撑本身失稳。模板支撑系统下沉的预防措施:根椐不同施工情况合理选配模板类型,在运用时,还应对支撑系统停止必要的验算,特别是支柱间距确实定,要确保模板支撑系统具有足够的承载才能、刚度及稳定性;钢质支撑体系其钢楞和支撑的布置方式应满足模板设计请求,并能保证平安接受施工荷载,同时应加设斜撑和剪刀撑;支撑体系的基底必需坚实牢靠,当竖向支撑基底为土层时,必需在支撑底铺垫型钢等硬质资料;在多层或高层施工中,还要留意逐层加设支撑,以分层分散施工荷载。 2.3标高超差标高超差的缘由剖析:楼层无标高控制点或控 制点偏少,招致竖向模板根部未找平;模板顶部没有标高标志,或未按标志施工;预埋件、预留孔洞未固定牢,施工时对施工办法未加以注重。标高超差的防治措施:设足够的标高控制点,同时做好竖向模板根部找平工作;严厉按模板顶部标志施工;建筑楼层标高由首层± 0.000标高控制,严厉逐层向上引测,避免累积误差;预埋件及预留孔洞,在装置前应与图纸对照,确认无误后精确固定在设计位置上。 3施工平安是模板工程施工操作中必需要高度注重的问题 模板和钢管一定要按设计上的型号配置,当型号改动时,一定要通知技术担任人,经过审批前方可停止模板的搭设;模板系统一定要按计算书上的间距装置,不经技术担任人审批不得随意改动;模板装置时一定要留意各个节点的衔接结实和拼缝的紧密,特别是支撑与模板的衔接点,一旦呈现衔接不牢的问题结果将不堪想象。模板的撤除应遵照自上而下先拆侧向支撑后拆垂直支撑,先拆不承重构造后拆承重构造;柱模应自上而下、分层撤除;撤除第一层时,用木锤或带橡皮垫的锤向外侧轻击模板上口,使之松动,脱离柱混凝土;依次拆下一层模板时,要轻击模边肋,切不可用撬棍从柱角撬离;梁模板的撤除应先拆支架的拉杆以便作业,然后撤除梁与楼板的衔接角模及梁侧模板;撤除梁模大致与柱模相同,但撤除梁底模支柱时应从跨中、向两端作业。 4结语 模板是保证所建造的建筑工程构造外形和尺寸的关键要素,建筑工程模板施工是主体构造施工的重点和难点。因而,采取实在有效措施保证模板工程施工质量,确保模板体系具有足够的强度和刚度,关于提升建筑工程的整体质量都具有重要的理想意义。 工程建筑论文:建筑工程中深基坑的施工 一、工程背景资料 某栋商业大厦地上20层,地下2层,总高度78m,建筑面积约60590m2。该工程的外形为矩形,尺寸为68.5m×40.2m,占地面积约2500m2。该工程的上部结构采用框架剪力墙结构,基础大部分采用筏板基础,同时配合框架基础和条形基础。基础拟建在天然地基上,根据工程设计,基础开挖至地面以下7.2m。该工程以粉质枯土为天然地基持力层,场地土类型为中软场地土,建筑场地类别为1类,抗震设计类别为丙类,为建筑抗震一般地段。 本次基坑支护方案比选的原则为首先根据地层、开挖深度、周边环境的不同,详细地对基坑支护分段,然后对每一段按由简单到复杂、由低价到高价的先后顺序进行试算、比较,同时兼顾工期及其它工程条件,在经过计算、比较分析后,本工程支护结构拟采用土钉墙复合体的支护体系。 基坑支护有效深度为4.75m;基坑的支护型式设计一种支护断面分四层支护,坡度为1:0.1:第一层、第二层、第三层、第四层。混凝土面层设计要求为钢筋网片采用HRB235钢筋,间距200mm,喷射混凝土面层均为l00mm厚C20细石混凝土夹钢筋网片。 二、土钉墙支护深基坑概述 土钉墙是由天然土体通过土钉就地加固并与喷射混凝土面板相结合,形成一个类似重力挡墙以此来抵抗墙后的土压力,从而保持开挖面的稳定,这个土挡墙称为土钉墙。 土钉与土体形成复合体,提高了边坡的整体稳定性和承受坡顶超载能力,增强土体破坏延性,改变边坡突然塌方性质,有利于安全施工。土钉墙体位移小,一般测试约为20mm,对相邻建筑影响小,设备简单,易于推广,由于土钉比土层锚杆长度短得多,钻孔方便,注浆容易,而且喷射混凝土等设备,施工单位均易办到;如能与土方开挖配合好,实行平行流水作业,则工期可缩短,噪音小;经济效益好,一般成本低于灌注桩支护。 三、土钉墙施工技术探讨 1.土钉墙施工工艺。(1)土钉墙施工工艺流程:土方开挖修整边壁测量、放线钻机就位安钻杆校正孔位调整角度钻孔钻至设计深度清孔插入土钉压力灌浆养护。(2)喷射混凝土面层施工工艺流程:立面平整绑扎钢筋网片干配混凝土料依次打开电、风、水开关进行喷射混凝土作业混凝土面层养护。 2.主要施工工艺。(1)测量放样。施工准备阶段首先按图纸尺寸把基坑上口线和下口线在实地做好测量记号及木桩标志,用滑石粉在实地划线。(2)基坑开挖。大面积基坑开挖,由于地表层的滞水和深层的渗水及降雨,会造成基坑大量积水。这些水如不及时排出势必影响施工,所以在坑的四周、坑内每隔30m挖一条积水沟和相应的积水坑。每一层开挖基本上做到积水沟与积水坑连成网络,并及时将积水抽出坑外。(3)打土钉孔,孔径l00mm,水平钻机成孔。(4)土钉制作、安装。土钉使用前须除锈,除油、焊牢(搭接焊长不少于10倍的钢筋直径);为保证土钉插入孔后居孔中央位置,以便在注浆后增大钢筋与砂浆的握紧力,土钉应焊托架,托架为对中支架,相邻两托架间距2m;注浆管同土钉插入锚孔时,对注浆管下端口应采取保护措施,以免堵塞;注浆管必须随土钉下至孔底,若中途注浆管脱落,必须重新安装土钉;注浆的水泥浆液按设计配比进行,水灰比为0.45-0.55,速凝剂用量为水泥用量的3%,控制压力0.2-0.4Mpa;注浆时,要做到边注浆边往外拉动注浆管,不可拉动得太快,以免造成水泥浆脱节而使浆液不够饱满;注浆开始或中途停止超过30min时,就用水清洗注浆机及注浆管,重新注浆;砂浆严格按配合比计量并搅拌均匀,随拌随用,一次拌合的水泥浆应在初凝前用完,并严防石块,杂物混入;注浆过程中观察孔口返浆情况,如孔口返浆用粘土在孔口围僵,确保浆液的密实。(5)挂网、泄水管孔布设。①挂网。挂(双向)钢筋网,挂网时间应在注浆4h后进行。网距壁面30mm,与井字型钢筋架焊接在一起或用22的铁丝扎牢。采用螺纹钢与同层土钉贯穿作为联系肋筋,Φ14肋筋与网面钢筋绑扎或焊接牢靠。支护面沿水平和竖直向预埋长500-1000mm直径50mm外罩滤网的PVC管作为泄水管,管子口部四周用水泥浆封固。②喷射混凝土面层。待钢筋网编制与连接筋焊接完成后,应及时喷射混凝土面层。本基坑采用9m3空压机喷射装置,喷射混凝土配合比严格按实验室配制单,同时加入一定量的外加剂,速凝剂的掺入比为3%,喷射混凝土强度等级≥C20。(6)土钉与混凝土面层连接。土钉弯头四周用一根长度为300mm的Φ14钢筋与联系筋焊接。(7)挂网喷混凝土的支护。基坑先按1:0.75放坡挖土,人工修面,按设计要求人工打入钢筋土钉,挂(双向)钢筋网,保护层20mm,喷射C20混凝土厚60mm。新晨 四、基坑结构与支护监测 1.基坑支护监测内容。(1)主供水管。基坑北边距支护20m贯穿1m直径主供水管,根据该地区土质条件较差的特点,基坑挖土时,支护部位监测时该位置如变化较大,应停止挖土,回填支护边坡,稳定位移,坑外采用卸载及注浆加固处理,保证主供水管不变形位移,确保供水管正常使用。(2)静压桩与支护交叉施工安排。因工期紧,需要静压桩与支护交叉施工,考虑静压桩土应力释放的影响,交叉施工安排为静压桩施工二分之一时,在已施工的静压桩区域施工深搅桩;施工顺序两边推进,根据静压桩施工进度,安排深搅桩的进度,然后根据分段的强度进行正常支护施工。 2.围护结构的监测。(1)围护结构完整性及强度监测。以灌注桩为支挡结构时,可用低应变动测法对桩身缩颈、离析、夹泥、断裂等缺陷程度和缺陷部位以及桩身强度进行检测。以旋喷桩、水泥搅拌桩为支挡结构时,可用低应变法或轻便触探法检测桩身强度和均匀性。(2)围护结构顶部水平位移监测。基坑开挖初期,可每隔2-3天监测一次,随着开挖过程进行,可适当增加观测次数,以1天观测一次为宜。当位移较大时,每天观测1-2次。围护结构顶部水平位移是围护结构变形最直观的体现,是深基坑监测工作中最重要的一个监测项目。 工程建筑论文:水利工程中的建筑艺术创作设计探讨 摘要:水利工程中的建筑艺术创作设计应根据美的原则,构筑凝固的艺术,以满足感观上的要求。美好和谐的建筑景观作为政治、文化的橱窗,可以反映出国家的实力、民族的文化及人民生活的幸福。具有很高的社会意义 关键词:水利工程建筑设计尝试关键未来发展 1.水利工程建筑设计历史背景及现状 水利工程中的建筑设计内容主要是用于容纳和保护水利设施、设备以及配套设施的水工建筑物,比如各种规模泵站的泵房及其配套的配电房、启闭机房等。从广义上讲,也包括水利设施周围的维护、管理用房及管护人员的生活用房等等。 建国以来,我国众多的水利工程以其各自的功能执行着对水资源的治理、开发和利用的任务。但要做好2l世纪中国水利这件大事,就必须将社会、人与水之间的关系纳入水利科学研究之中,提出新的治水战略,将以前不太为人们所重视或者是限于条件尚无力去重视的水利工程建筑艺术创作设计、水资源可持续利用问题、生态环境问题提出并进行研究、探讨和尝试。 水利建筑本身作为一门跨专业的学科,工程往往由水利工程师担当设计,故使用功能、耐久年限等一般不会有大的问题,但不少水利工程师由于缺乏足够的建筑学知识和艺术训练,往往只注重功能的需求而甚少涉及建筑艺术和美观的需要,做有建筑艺术化、环境景观化的水利工程设计力不从心,使得大部分水利建筑给人们的印象都是粗老笨重的钢筋混凝土形象。而建筑艺术创作设计属建筑学理论范畴,但建筑师往往因缺乏水利专业技术知识和对农村水利工程环境的了解,无法胜任水利建筑的设计。在物质文明和精神文明飞速发展的现代社会中,水利建筑越来越多地开始注意视觉效果,很多水利建筑还与旅游景点相结合,成为旅游景观的一部分。南京地区有很多老“三边”水利工程,基本上没有非工程的措施和可持续发展的资源配置,更无力考虑建筑艺术、生态环境等问题,随着水利事业的不断进步.发展与布局矛盾日益突出,管理单位纷纷提出申请,要求进行改造和调整。因此,创造条件进行全面规划、合理布局、统筹兼顾、综合治理,实现“以人为本,工程建设与生态环境协调发展”的新发展战略,以适应当今社会对水利发展的要求,高质量地进行水利工程建筑设计已势在必行。 2.实际工作中的探索与尝试 2002年,根据水利工程建设的发展需要,我院及时调整自己的知识结构,找准水利科技与建筑学两种学科技术的契合点,引进建筑行业的先进技术,成立建筑设计所,将水利工程设计与建筑学相关理论及艺术相结合,把水利工程设计与建筑艺术创作共融于水利建筑一体,先后在南京市六合区红山窑水利枢纽拆建工程、无锡市泊渎港水利枢纽工程、南京市雨花区中兴桥泵站工程、南京化学工业园雨水泵站工程等水利工程设计及江宁区赵村水库水利工程景点和浦口区路南水库“佛手湖”等景观水利工程设计中,尝试实施水利工程建筑艺术创作设计思想,创造了很好的社会和经济效益,实现了文化与技术的交流与跨越,提高了水利建筑的环境价值,增加了设计的科技含量,促进了水利建筑的科技进步。通过几年来的探索研究以及多项工程的设计实践,我们取得了一些成功的经验,得到了广泛的认同和好评。 我们认为水利工程建筑艺术创作设计的几个关键为: (1)总平面设计 水利建筑总平面设计一般包括水利工程主体建筑物和其他配套设施的总平面布局,主体建筑物一般包括闸、坝、泵站等,配套设施包括管理用房、生活用房、绿化、活动场地等。以泵站为例进行总平面设计,泵站枢纽一般包括的建筑物有:泵房、配电房、办公楼以及职工宿舍、食堂、车库、锅炉房、大门传达室等附属建筑。过去的总体设计中,往往只做水工工程位置图,而不做配套建筑和环境总体规划设计的传统设计模式,这样缺少了对建筑的合理布局和对环境的规划,总图往往有大片位置无设计内容,对这一大片空白区建设单位对其的使用和建设存在普遍的盲目性和无序性。 我们调整了过去老的设计模式,详细规划和建筑环境设计环节,基于水利建筑一般坐落在城市边缘或离城市较远,常与风景区结合等特点,水利建筑的总平面设计不仅要满足基本的使用要求,做到功能分区布局合理,内部交通流线简洁、顺畅、有序,建筑物之间联系方便,减少不同使用功能之间的交叉干扰,而且应注重环境设计,考虑设计绿化、休息空间.职工体育运动场地等,丰富整体空间造型。同时各个建筑物也有集中和分散各种布置方式,各有其优点,具体采用哪一种布置方式,则应因地制宜,根据具体环境而定,或突出建筑,或强调环境。 (2)建筑平面设计 同总平面设计类似,一般水工建筑物的设计程序首先是由水工专业、水机专业、电气专业等提出专业设备布置要求,然后由水工专业和建筑专业共同确定水工建筑物的平面布置形式,建筑专业主要把握建筑在总图布置中与交通的关系,建筑物本身在建筑防火、使用尺度、安全性、内部交通关系等方面是否满足规范以及使用需要。同时建筑设计人员应积极发挥主动性,考虑建筑空间的有效使用和综合利用。 水工建筑有其固有的特点,其结构的布局是按水工设计规范,满足水力条件和机泵设备安装的要求,在与建筑专业的配合上,需要多方面、多回合的商讨,才能相互协调。几年来,从多项工程的设计中我们体会到,水工结构与建筑艺术的配合过程,是一种磨合和相互适应、相互促进、相互提高的过程。水工设计不仅为水利建筑艺术化创作设计提供了技术保障,更是为营造新型的景观水利、城市化水利工程打下了坚实的基础。水工与建筑设计巧妙结合,可达到减少投资,优化设计,美化环境多重目的。做好 水利工程建筑艺术创作设计,树立创新意识,对设计思想的发展非常重要。只有大胆探索,勇于尝试,才能创造出一流品质的现代化水利工程。 (3)建筑造型设计 建筑造型的设计往往反映一幢建筑的性格特征:或粗犷豪放,不拘一格,或温文尔雅,小家碧玉;或强调现代高科技韵味,或注重历史文脉,运用符号、象征等手法表现一种文化底蕴。总之一幢或一组建筑所表现出来的性格,应与它所处的具体环境相协调,而不是靠在设计时凭空想象,或单纯为追随某种所谓“时尚”而臆造出来的东西。同时,即便是在一个整体环境下的一组建筑之间,由于体量的不同,各个建筑物也存在着性格上的个体差异,而这种差异是存在于统一性之中的。如:泵房一般平面为简单的矩型,高度较高,体量较大,这是它的体量本身所表现出来的性格就是大度豪迈。对于这类建筑,由于其本身不可能像公共建筑一样有什么大的形体上的组合、对比关系,设计中要注意“粗中有细”,尽量利用其本身大的体量,通过开窗方式、墙面与柱子关系的进退等手法丰富其细部,以使其看起来不那么单调。如泵房配电房毗邻设计,还可利用与其靠在一起的配电房,使泵房体量作为形体组合的一部分,泵房、配电房一并考虑,以取得形体对比较丰富的组合效果。 对于像启闭机房加两侧桥头堡类的建筑,由于机房本身一般长度较长,有时可达到几百米,设计中应充分运用“韵律”的造型手段,使每跨作为一个造型因素,形成一系列有节奏、韵律的线性体量。桥头堡作为端部的收尾,则形成类似交响曲尾部的高潮,较高的体量同时成为整个工程的标志性建筑,达到令人过目不忘的效果。至于建筑具体的风格是采用现代风格还是仿古甚至所谓欧陆式,一方面多多少少要受到一些流行因素和建设单位喜好的影响,更主要的则是建筑设计师要根据当地的地理、人文环境设计出因时、因地,与环境相宜的建筑。 总之,建筑风格的确定,事关整个水利工程外观表现成败的关键,所以提倡建筑师在设计之前一定要到现场实地考察一下,精心揣摩,想象一下工程建成后的实际效果。 (4)建筑材料 建筑的颜色和质感取决于所用材料,同时也同建筑的造型设计息息相关。由于水工建筑多处在野外.所以抗风性和耐脏性成为比较突出的问题。抗风性主要表现在所选门窗能否承受超常的风荷载.耐脏性问题则要求在建筑表面装饰材料的选材上,尽量选用耐脏性较好,不易积土 ,耐于水冲刷的材料,如饰面砖、石材、优质外墙漆、铝塑板等。另外为表现水利建筑的特点,在颜色的运用上常用蓝色、白色等冷色系,但不可一概而论,有时暖色系的运用,也能取得较好的效果。 3.对未来发展的思考 水利工程紧紧依托大自然,许多工程甚至就建筑于自然的山水之间。而且,水利工程一般不需全年运行,年运行时间长的几个月,短的甚至只有汛期的几天,有诸多有利条件结合水利工程进行建筑艺术化创作设计。我们应充分利用水利工程依托自然山水的自身优势和秀美的水体环境,通过建筑艺术化创作设计等手段,将单一功能的工程水利设计向多功能的环境景观化水利工程设计转化,形成集水利工程与观光、游览于一体的水利观光景区。 发展多功能环境水利工程建设,创造丰富的水利环境景观,让环境创造价值,实现水土资源的再开发与利用,使之成为都市外花园式的水利观光区,从而吸引社会消费,形成水利工程结合景观建设,带动水利经济的发展,促进水利的良性循环,推动水利事业进一步向前发展,这将不失为一条水利建筑事业面向社会、走向市场的发展之路。例如我们院做的江宁赵村水库工程,现在已成为着名的横山湖风景区,在发挥水利功能的同时,形成了优良的风景,是假日休闲的好去处,水库管理处完全实现了以库养库的目标。结合工程水利,加强建筑艺术创作设计,发展景观水利的设想,对于水利建筑业具有无可替代的重要意义,将成为水利建筑业的发展目标。 工程建筑论文:建筑工程施工中的防水技术探究 改革开放以来,我国的经济建设一直处于快速发展的状态,建筑行业在经济发展的带动下也得到了极大的发展,各项建筑技术都得到了极大的提升,这对保证我国建筑工程的建设质量有着非常重要的作用。随着我国经济建设的发展,人们的生活水平得到了提升,人们对居住环境的质量要求越来越高。房屋建筑作为人们居住环境的主要组成部分,是人们生活、工作的主要场所,其质量的好坏不仅关系着人们对生活质量的要求能否实现,同时还关系着人们的生命财产安全。建筑防水施工是保证建筑工程质量的重要施工项目,要是该项工作不能落实到位,会直接导致房屋渗漏现象的发生。怎样才能提高建筑物的防水性能、增加建筑物的使用寿命,这是当前我国建筑企业必要重新思考的问题。就当前我国建筑工程施工的防水技术而言,还有很多方面都不够成熟。本文首先对建筑工程防水施工进行了概述,然后分析了建筑工程防水施工中常用的防水材料,最后对建筑工程重点防水部位的施工措施进行了解析。 一、建筑工程防水施工概述 建筑防水技术是保证建筑物结构不受水侵蚀的专项技术,在建筑工程施工中有着非常重要的作用。防水工程质量的优劣对建筑物使用者的感受以及建筑物的使用寿命有着直接性的影响。根据水的来源不同,防水工程主要在三个部位进行:其一,针对雨水对建筑物的影响,需要做好建筑物外墙和屋面的防水施工;针对生活用水对建筑物的影响,需要做好建筑物卫生间以及地面的防水施工;针对地下水对建筑物的影响,需要做好建筑物基础以及地下室的防水施工。 二、建筑工程防水施工中常用的防水材料 防水工程质量的好坏,除了与施工技术有极大关系以外,还受到防水材料质量的影响。要选择合适的防水材料,需要对防水部位以及施工现场的气候条件等因素进行综合分析。一般来说,根据防水材料的施工条件以及材料构成的不同,常用到的防水材料有以下三类。 (一)刚性防水材料 刚性防水材料主要是指防水混凝土,它既可以作为建筑工程的结构,同时也兼顾到了防水作用。刚性防水材料主要应用于建筑物的基础部分以及地下室的防水施工中。防水混凝土的密实度较大,对防水有显着效果。在刚性防水材料的防水施工中,首先要设置模板的形状,材料的配合比也必须要适当;其次,要在施工前对防水材料的可行性进行验证,并编制出切实可靠的施工方案,经验证通过以后才能进行施工。 (二)卷材防水材料 卷材防水材料的主要组成物是纤维、沥青和胶体材料。将这些材料按照一定的比例进行混合、加热并做成卷装的防水材料。在卷材防水材料的防水施工中,首先要将施工面清理干净,接着再对卷装材料进行高温加热,将其与施工面紧密结合,压实到不留任何缝隙即可。当前在我国最具代表性的卷材防水材料是石油沥青纸,因其具有价格低、柔性好、施工简单等优点,在我国建筑物的屋面防水施工中得到了广泛的使用。 (三)高分子合成材料 高分子合成材料主要兴起于近几年,其中最具代表性的是涂膜防水材料。高分子合成材料是以合成树脂、合成橡胶为主要成膜物质,再加以辅助材料配制成的防水涂料。不过,高分子合成材料中含有极多的有机溶剂,如果施工不当,容易对周边环境造成污染。因此,在高分子合成材料的防水施工中,必须要注意施工技术。 三、建筑工程重点防水部位的施工措施 (一)屋面防水技术 在屋面防水施工中,常使用卷材防水材料作为主要防水材料。 1、基层施工 在钢筋混凝土屋面板施工过程中,必须要将其安放平稳,板缝间隙要嵌密实。为了防止建筑物室内水汽进入保温层,应该要在混凝土屋面板板面上设置隔汽层。隔汽层的设置一般都是采用铺设卷材或油毡的方式,在铺设油毡时,要确保搭接宽度不少于50mm。 2、保温层施工 在保温层施工中,常用到的材料可分为整体保温材料和松散保温材料。在施工中,要确保保温材料的含水量必须符合相应的要求。如果没有特殊要求,该材料的含水率相当于自然风干状态下的含水率。憎水性胶结材料以及水硬性胶结材料分别不得超过5%和20%。在松散保温材料的铺设过程中,要确保将其压实,每层的虚铺度不得大于150mm,压实的厚度以及压实程度都要严格按照设计要求进行控制,压实之后,短时间内不得在保温层上堆放重物。 3、找平层施工 在找平层施工中,应该采用1:8沥青砂浆或是1:3水泥砂浆细石混凝土进行施工,要按照设计要求进行坡度的设置,在屋面的转角处要留设圆角,圆角要具有一定的刚度和强度,其半径不得大于100mm。要将找平层的含水率控制在9%以下,其表面必须要保持整洁。 (二)地下室防水技术 1、材料的制作要求 地下室防水技术对材料的要求比较高,在防水混凝土的配料中,宜选用火山灰质硅酸盐水泥、普通硅酸盐水泥以及粉煤灰硅酸盐水泥,其标号不得低于350号。另外,若是要掺入外加剂的话,也可以选择矿渣硅酸盐水泥。混凝土中的水泥用量应该控制320kgm2,混凝土的吸水率要确保在1.5%以下,其中石子的最大粒径要小于40mm,灰沙比要控制在1:1.5~1:3之间,含沙量要控制在36%~45%之间。 2、防水混凝土施工 在防水混凝土施工时,要保证其坍落度小于5mm。在使用搅拌机械对混凝土进行搅拌时,搅拌时间要控制在两分钟以内,振捣时间以10~20秒最佳。底板混凝土施工时要做到连续浇灌,确保不留下任何缝隙。在墙体施工中,不能留设竖向施工缝,只能留设水平施工缝,且要确保施工缝的位置要比底板高200mm以上。另外,还必须要加强对防水混凝土的养护,养护时间要控制在14天左右。 (三)卫生间防水技术 卫生间地面和墙体中会有较多的管道穿过,这给卫生间的防水施工增加了很大的困难,而且卫生间的面积较小,平面形状复杂,这也增加了卫生间的防水施工难度。如果使用卷材防水材料进行防水施工,因为接缝和剪口极多,会出现粘结不牢,密封不够的情况,不能起到良好的防水作用。因此,在卫生间的防水施工中宜采用涂膜防水。 当前在卫生间防水技术中,一般都是采用聚氨酯防水涂料进行施工。该防水涂料能够形成较厚的涂膜层,具有延伸性好,抗拉强度大等优点,是卫生间防水的理想材料。但是因为该材料的成本较高,施工的难度也相对较大,因此,在施工时务必要认真仔细,以防材料的浪费,导致成本的增加。使用该材料进行防水施工的程序是:清理基层——涂布底胶——配置涂料——涂膜防水施工——保护层施工——质量检查。 四、结束语 总而言之,在建筑工程中,防水施工是极其重要的环节,其隐蔽性极高,如果施工不当,不仅会导致施工成本的增加,还会影响到建筑物的正常使用,威胁到使用者的生命财产安全。因此,建筑企业在施工建设中必须要 高度重视建筑工程的防水施工。 工程建筑论文:谈建筑工程造价审核面临问题及策略 1设计质量的问题 在很多的工程施工中会出现质量的问题,这样就严重的阻碍了施工进行的进度,从而造成了工程质量的事故发生。大多数的质量问题是由于设计的不合理性,比如说,设计的图纸没有进行全面的检查与分析、图纸打印的不清晰、图纸与实际施工不符等等。这样就会造成停工和返工现象的发生,进而造成了施工单位施工费用的浪费。 2没有建立工程造价审核的完整体系 有的建筑施工单位对工程造价审核的意识比较薄弱,没有认识到其重要性,因此没有建立一个具体全面的工程造价审核的制度体系。很多建筑施工单位只是关注外在形式,在进行工程造价审核时只是表面功夫,并没有实际的去进行审核。这样就使得工程造价审核制度只是形式主义,发挥不到其真正的作用。还有一些建筑施工单位的工程造价审核制度体系不够完善,存在很多的不合理性,更没有进行真正的实施。这样在发生突发事件时就会显得措手不及,也不知道到底该是谁对其负责。 3费率的计算收取问题 建筑工程的计算收取费用主要是根据建筑工程单位的施工面积来决定,值得注意的是,在预先结算中不能重复计算收取由建筑单位代替缴纳的费用。 4关于合同的问题 在进行项目合同签订的时候,签订双方并没有重视合同内容的重要性。签订的双方并没有仔细的进行制定与阅读,在要签订的合同上所包含的各项内容条款是否合理、是否具有法律效力等都没有一个严格的程序检查与修改完善。这样就造成了合同内容的不健全性,从而使合同失去了它原本的作用。而在进行合同履行的过程中也没有行之有效的管理措施,这样就使得施工与合同之间缺失了联系性。 5针对建筑工程造价审核问题的对策 5.1要建立一个完整的审核制度体系 建立一个全面的审核制度体系,要不断的仔细认真的检查其完工工程的内容是不是和所签订的合同上的内容相一致,等到建筑工程按照相关合同的要求进行验收合格之后才能够进行竣工的结算工作,最终进入到审核阶段。这样就要求就建筑施工的单位要认真谨慎、科学客观的对工程资料进行具体的编制,在编制的过程中要严格的遵守相关规定和职业道德操守。同时,进行建筑工程造价审核的人员要仔细的进行实地的考察,不断的进行现场的勘测,从而确保了审核资料的准确性和可信性。以此同时,在进行新技术和新材料这些没有具体的数据资料的工程造价审核时,就需要相关的审核人员进行市场的实际考察和具体探究,这样才能够做到审核工作的全面科学性。只有经过审核人员的不断考察和不断积累,才能够对新型的材料进行造价数据库的建立,从而为以后的工程造价审核工作带来了很大的方便。 5.2要不断的加强对隐蔽工程的验收记录 有一些建筑施工的单位为了能够获得更大的利益,虚假的增设了很多关于工程数量的问题,这样就要求我们要不断的加强对隐蔽工程的验收工作,要坚决保证两个人以上签字才可以通过。如果该项目有工程监理,那么就要求验收还要经过监理工程师的验收和确认。而对于设计的变更情况而言,应该由原来的设计单位负责出具设计变更的通知,并且还要有设计人员和检验核实人员的确认和审核签字,只有经过了建设施工单位和监理工程师的一致同意和签字才可以进行结算工作。与此同时,进行审核的人员还要拥有良好的计算能力,要有娴熟的工程量的计算技术,而且还要对工程造价的相关规定熟知,并能严格的遵守,做到认真谨慎、实事求是的态度。 5.3要注意每项费用的收取情况是否正确 相对于定额计价来说,建筑工程的收费计算标准应该符合签订的合同中要求或者在项目建设进行期间与计算费用额定数据相匹配使用的建筑工程费用。首先应该对每一项的费用率、价格指数以及换算形式进行检查和核实,如果出现问题,要及时的进行相关调整,保证其准确性。然后再进行对特殊费用的检查与核实,并且还要注意每一项费用计算时所使用的计算技术。对于那些工程量比较大,施工的时间比较长的工程而言,经常会出现计算失误的情况,那么就要求进行审计核实的工作人员要做到仔细、认真、合理的进行,以防出现计算误差较大导致的审核不准确。 6结束语 随着我国建筑事业的不断发展,建筑工程造价也就越来越博得人们的眼球,而建筑工程造价的审核工作也就显得越来越重要,建筑工程造价审核工作的好坏是衡量整个建筑施工工程质量的高低标准。由于建筑工程造价审核工作中的每个细小的部分都和建筑施工的费用密不可分,无论是哪个细节出现了状况都会使整个建筑工程造价出现问题,进而使建筑施工中的资金造成相对的流失和浪费。因此提高建筑工程造价审核的工作质量势在必行。只有通过全面系统的进行相关的管理体系才能使建筑工程造价审核过程中出现的问题被及时的发现,从而科学的解决。然而进行建筑工程造价审核的相关人员不但要不断的提升自身的综合素质和专业的知识的掌握,同时还要积极的面对在审核过程中出现的各种问题,在工作中不断的发现问题,解决问题。这样才能够保证建筑工程造价审核工作顺利的进行。 工程建筑论文:对大型多功能建筑给水排水工程的分析 摘要:文章结合珠海市国际会议中心工程,按照给水系统、热水供应系统、消防给水系要统、排水系统、特殊给水排水系统以及管道设备安装技术等6大部分对大型多功能建筑给水排水工程进行了介绍与分析,提出了大型多功能建筑给水排水工程设计、施工及材料设备选用等方面的若干要点。 关键词:多功能建筑,给水排水,工程 随着经济的发展,一批建筑规模庞大,集酒店、公寓、写字楼、购物中心、娱乐、餐饮、会议中心等多种功能于一身的综合性建筑物在许多城市雨后春笋般地兴建起来,并成为城市标志性建筑物。如珠海市国际会议中心,其建筑面积逾15万m2,一至四层为裙楼,上部各有一幢22层五星级酒店,一幢9层会议中心大楼,三幢21层高级公寓楼,是该城市迄今规模最大、档次最高,功能最齐全,设备最先进的建筑。大型多功能建筑给水排水工程在所有建筑给水排水工程中,系统最复杂、设施标准最高,因而对设计、施工及材料设备等方面均提出了很高的要求。以珠海市国际会议中心(简称国会中心)工程为例简要的分析大型多功能建筑给水排水工程。 1、给水系统大型多功能建筑给水系统的安全可靠性要求很高,一旦发生停水将严重影响建筑功能的发挥。因此从工程设计上应充分考虑到系统的安全可靠性。 首先,给水系统必须有可靠的水源保证,其措施是从市政给水管网的两个不同位置(其间有阀门分隔)分别引入一根进水管,并设置足够容量的贮水池。 其次,必须选择合理的给水系统的设计方案。大型多功能建筑一般为高层甚至超高层建筑,城市给水管网的服务水压只能满足底部几层的用水需求。而大部分楼层的用水必须考虑系统内部自行增压来解决;同时由于楼层较多,给水系统中上、下层管道中的静水压力差必然很大,为了避免下层管道的静水压力过大,引起泄漏增加甚至管道、附件破裂以及产生水击形成噪音、振动,因此给水系统必须实行竖向分区。 按是否设置高位水箱,给水方式分为水箱给水方式和无水箱给水方式,给水方式按竖向分区又可分为串联式、并联式、减压等三种给水方式,其中减压方式又分为设减压水箱和减压阀两种。由于设减压阀效果好、投资少又不占建筑面积,因此被广泛采用。 该系统采用水箱给水方式,并采用集中增压,即由设于地下层泵房的增压泵(一用一备)同时供水至五个天面水箱,每个水箱除设高、低水位继电器外还设液压水位控制阀,实现了系统的自动控制,大大减少了泵房的建设费用和管理费用。竖向分高、中、低三区,低区包括地下层及四层裙楼,由市政自来水直接供水。高区由天面水箱供水,中区由天面水箱经比例式减压阀供水。以减压阀代替减压水箱,其优点是节省了建筑面积,降低了系统造价,避免产生二次污染。 给水管道材料以往都是热镀锌钢管一统天下,但由于近年来生产出了符合给水管材要求的uPVC塑料给水管,凭借其外观美丽,防腐蚀性好,不仅在建筑工程中应用,甚至已用到市政给水管道,目前其价格略高于镀锌钢管。国会中心给水系统在公寓楼部分采用了uPVC塑料给水管。 大型多功能建筑给水系统的噪声、振动应受到严格控制,否则影响使用功能,其措施是采用消声止回阀,对水泵进行隔振处理等。 2、热水供应系统大型多功能建筑一般要求全天提供热水,因此必须设置中央热水供应系统。热水供应方式分为集中式和分散式两种。为了避免热水管道敷设过长而热量损失过多及管路易出故障,一般选用分散式供热水方式。 国会中心即采用分散式供热水方式,分别在酒店、会议中心楼、公寓楼设置独立的热水系统,其水源由各天面水箱供给,管网同冷水一样作竖向分区,以保证两个系统的冷热水压力均衡。各区热水系统之中央热水设备均设于天面水箱下热水房内,管网采用上行下回机械全循环方式以保证热水供应稳定。 热水设备有热水炉、贮热水罐、循环水泵、贮油箱等,其主要设备是热水炉,燃料可以为柴油、石油气等。国会中心采用进口热水炉以确保运行正常以及符合环保要求,以柴油为燃料,由室外油库统一供应。中央热水设备示意图见图2.可供选择的热水管道材料有热镀锌钢管,紫铜管、uPVC塑料热水管。镀锌钢管价格最低,但容易受热水腐蚀,寿命较短,一般8-10年就须更换,适用于档次较低之热水系统;紫铜管使用效果最好,寿命长,用于热水管道有较长历史。国会中心热水管道就是选用进口紫铜管作管道材料。 3、消防给水系统大型多功能建筑由于内部结构复杂,人流频繁,加上室内木装修等易燃物品较多,因此发生火灾的可能性较大,一旦失火通过电梯间、楼梯间、管道井等很容易造成火势蔓延。所以这类建筑其消防给水系统应能立足于自救,发生火情能迅速扑灭。 按照高层建筑防火规范要求,国会中心消防给水系统应设计成消火栓给水系统、自动喷淋灭火系统、水幕消防系统等三个独立的消防给水系统,并保证可靠的消防供电(两个独立电源)和消防水源。 3.1消火栓给水系统大型多功能建筑的消火栓给水系统,以消火栓处所受静水压力不大于800kPa为标准进行竖向分区。国会中心建筑高度未超过80m,因此其消火时便于操作水枪,在消防立管底部动水压力超过500kPa的消火栓前增设减压措施。该系统采用临时高压给水方式,即发生火灾后才启动消防泵来增压供水,天面水箱贮存10分钟消防水量用以扑灭初期火灾。与给水系统相同,消火栓系统也采用集中增压方式。酒店部分由于受天面水箱设置高度的限制,另设气压给水装置以满足最高几层消火栓所需水压。建筑内部保证两股充实水柱同时到达室内任何部位,消火栓直径均为65mm,水带长度25m,水枪喷嘴口径 19mm.消火栓系统消防用水量为2400L/min,设4套水泵接合器。 3.2自动喷淋灭火系统自动喷淋灭火系统由供水设施、报警阀、管网、闭式喷头及火灾探测系统等组成,是世界上普遍采用的一种固定式灭火设施。实践证明,该系统具有安全可靠,控火灭火成功率高,经济实用,适用范围广等优点。大型多功能建筑要求安装自动喷淋灭火系统的场所较多,国会中心除公寓楼部分外所有场所均安装了喷头。系统同样采用集中增压供水方式,增压泵及所有报警阀均设在地下层泵房内。每个报警阀控制喷头数不超过800个,最不利喷头的工作压力不小于0.1MPa,喷头口径为12.7mm,熔解温度72℃,每个喷头保护面积7~9m2.消防用水量为1800L/min,持续时间为1h,即初期供水10min和加压供水50min. 3.3水幕消防系统该系统不直接用来扑灭火灾,而是与防火卷帘,防火幕配合使用,起到防火隔断、防火分区、冷却防火隔绝物,防止火势蔓延的作用。水幕消防系统由水幕喷头、管网、控制设备、水源等四部分组成。水幕喷头是开式喷头,喷出的水形成水帘状,形式有窗口、檐口、台口等。国会中心由于建筑规模大,设有多个防火分区,分区之间 设置保护卷帘水幕消防设备,在防火卷帘两侧各布置一排水幕喷头,由地下层泵房专用水幕增压泵供水。水幕消防用水量为20L/s,室上专设两套水泵接合器。 4、排水系统大型多功能建筑要求排水通畅和通气良好,若发生排水管阻塞现象则严重影响建筑物的使用功能。国会中心排水考虑分区排出,地下层排水通过潜污泵强制排水。排水立管能够单独排出尽量单独排出,酒店部分采用几根排水立管通过设于技术层的水平干管加以连接,分几路排出,每根排水立管均设专用通气立管。 排水管道材料过去采用排水铸铁管,排出横管采用钢管,现在一般均用uPVC塑料排水管代替,既美观,排水效果又好,正常使用年限可达50年。uPVC管道接头采用粘接,立管上必须隔层安装伸缩节,以消除因温差影响产生的胀缩。uPVC管排水噪音较大,须在立管安装消能装置以减少噪音。 5、特殊给水排水系统为满足大型多功能建筑特殊功能的需要,如室内游泳池,水景等,相应地要设置特殊给水排水系统。国会中心分别在酒店22层天面(供总统套房单独使用)和裙楼天面设游泳池。游泳池水必须符合国家有关规定,如浑浊度不大于5度,细菌总数不得超过1000个/ml等,因此游泳池用水必须进行循环水净化处理,一般采用接触过滤和消毒等措施,使池水不断循环使用,只需补充少量补给水。 国会中心游泳池循环水处理设备包括压力式过渡罐、循环水泵、加药设备、消毒设备、加热设备、滤毛器等。其中加热设备只有当池水温度不能满足使用要求时才启用,加热方式采用热水锅炉直接加热。游泳池供水方式采用池底供水,池面溢流回水的循环供水方式,该方式的优点是将池表面的污物迅速排除,池底污物少,有利水的循环和保证水质。 6、管道设置安装技术大型多功能建筑由于管道设备种类数量较多,包括水、暖、强电、弱电等各种管道设备,必须进行综合布置,防止“打架”,另外必须注意美观、隔振、防噪声等问题,因而对给水排水管道设备安装提出了较高的技术要求。国会中心给水排水设备集中布置在地下层、天面及设备技术层。技术层高度仅2.2m,布置各种横向管道及设备,为保证安装维修方便,必须具有较好的通风照明条件,并有防漏防火等技术措施。 为达到美观效果,各种管道立管、横管尽量隐蔽敷设,措施有在吊顶内敷设,暗埋于墙、楼板、柱子中,以及通过管道竖井敷设各种立管,各种立管通过管箍等零件被竖向固定排列在管井内,并且每层分出横支管。为了防止火势通过管井蔓延,管井应每层或隔层设防火隔断措施。为检修、操作方便,管道井须设检修门。为在吊顶内横向综合布置各种管路,水、暖、强电、弱电各工种须在设计过程中互相协调,绘出管线综合布置图,避免各种管道交叉敷设时出现矛盾;若在施工过程发生交叉矛盾时,一般应遵循小管让大管、压力管道让重力流管道的原则。 综上所述,大型多功能建筑给水排水各种设施较齐全,标准较高,其设计、施工要求较高,值得专业工作者进行研究和探索。 工程建筑论文:浅论建筑工程项目财务管理风险及规避 一、建筑工程项目的财务管理风险 1.投标阶段 目前,我国建筑市场的竞争较为激烈,存在较多不规范操作的陋习,部分企业为了在项目投标上占有优势,其标价往往压得较低,不断缩小利润空间。还有就是部分企业自身投标预测存在错误,在方案决策上存在较大的漏洞问题或资金预算错误,这些都会影响到项目工程的施工利润,给施工企业的财务管理带来巨大的风险问题。另外,建筑业主出于资金与施工质量保障等层面的考量,一般要求施工企业先期垫付一定的施工资金,同时还要求交付一定的履约、工程质量等保证金。在这些财务压力下,施工企业财务管理稍有不慎都会导致亏损问题的出现,甚至部分项目在中标承接后,其亏损已经属于必然问题,给企业的财务管理带来巨大的风险问题。 2.施工过程 在建筑工程施工的过程中,施工企业往往需要把相关项目进行分包或选择相关协作单位。这时,如果相关分包单位与协作单位无法按照施工方案进行施工,导致工程延期、机械设备消耗过大以及施工质量无法满足要求等问题出现时,往往会导致实际效益和预期收益出现较大的差距。另外,部分企业的成本控制上存在较大的问题,对于施工过程中的人工费、材料费、机械损耗与维修费以及管理费等无法全面预算控制,导致施工成本超出预算范围,使施工企业的亏损问题较为严重。而企业在财务核算工作上,对于合法票据归集不全、账务操作处理失误等问题也造成流转环节的增加,使企业的纳税调整增加,不利于企业税收有效筹划。 3.工程竣工过程 在建筑工程上,无法根据项目预期完成竣工验收办理、竣工决算编制等问题时,都会导致建筑工程财务结算工作严重滞后,进而无法按照合同及时收回项目结算尾款,使企业的资金贷款利息无故提升。同时由于项目保修根据竣工交付开始算起,如果无法按时办理竣工验收时,将会延长项目保修时间,进而有可能增加工程保修费用,提高企业成本的支出,给企业的财务管理带来巨大的潜在性风险问题。 二、建筑工程项目财务风险的相关规避措施 1.加强投标的财务有效管理工作 一般情况下,企业能否在项目投标上脱颖而出,关键是看其投标方案的编制是否合理,标价是否在项目业主计划承受范围内。因此,施工企业在进行投标工作前,要针对自身情况进行预算预测,给出一个较为合理的标价。而在投标方案中,对于整个项目的施工组织方案、施工成本、材料选购与应用、调度生产以及工期计划等要详细列举。然后财务部门在掌握标价与相关计划方案的前提下,有针对性的制定出资金预算方案与成本费用开支管理计划,针对不同时期与项目计算出实际施工成本,使人、材、机等成本费用支出控制在预算范围上,真实反映出项目的盈亏情况。另外,还要做好财务资料的记录与保持入档工作,为项目的税务稽查与会计审计等工作提供一手资料。 2.加强法律法规的运用 法律法规作为市场规范前提条件,企业在进行项目施工时,一定要熟练掌握有关内容,为自身的利益提供重要保障。例如,对于分包项目与协作项目,企业与各单位要做好合同的签署工作,明确双方的责任与权力,避免后期纠纷给企业带来财务风险问题。另外,企业与其他公司或单位存在经济业务活动时,财务人员要充分考虑相关业务与我国法律法规体系的关系,其中如果存在优惠政策时,要强化利用,不断扩大企业的经济效益。 3.加强财务核算管理工作 对于整个工程项目,要强化会计主体的全面统一工作,要求协作单位执行报账制。在我国《建筑法》中明确规定:一般情况下,除了个别专业可以分包外,项目主体工程在中标后,不能再进行转包与分包,而相关专业项目分包的工程价款要保持在工程总价款的30%以下。因此,在财务核算工作上,一定要以中标企业为主体,以各个项目为单位,要求协作单位或分包单位做好及时报账工作,从而对外统一公布会计信息,避免违规问题的出现。 对于每一项目的施工,一定要及时收集整理会计信息与资料,在整个项目接近竣工阶段时,要根据所签署合同的竣工验收标准整理相关财务信息。在完成全面核算的前提下,要及时交付施工企业与业主审批,避免竣工延期问题出现的同时,还能及时收回工程尾款,切实保障自身的经济利益。 4.加强内部人员技能与素质的提升 在工程项目施工工作上,相关人员技能与素质直接关系到工程能否顺利进行与风险问题的概率。例如,对于财务人员来说,工程项目资金的筹集、预算编制、预算执行、核算审计以及纳税等都属于其工作范围,在实际工作上,其是否可能根据实际情况进行有效处理直接影响到财务风险概率的出现。因此在实际工作上,企业在进行项目施工前,要针对相关项目进行培训工作,让每一个财会人员掌握知识岗位标准要求。 5.审时度势、谨慎投资 工程建设公司财务高风险的特征要求遵循谨慎性原则,审时度势,只有这样才能在风云变化的经济环境下立于不败之地。而在实际工作上,企业管理层要具备长远的眼光与决策能力,通过对自身优势与劣势的把握,把握市场动态,让自身的项目施工拥有更大的利润空间,并要勇于创新、开拓经营,在谨慎与创新有效结合下,在稳定中求发展,不断提高企业的市场竞争力与经营规模。 三、结论 综上所述,对于建筑工程项目来说,财务管理风险的认识与积极规避属于整个施工经验层面的 战略性管理工作,直接关系到企业项目利润。因此,在实际工作上,相关施工企业一定要提高重视力度,从自身的实际情况出现有针对性的把握可能出现的财务风险,做好及时的规避工作。 工程建筑论文:小议土木工程建筑物变形的预报技术 众所周知,因变形体具有极其多样和复杂的变形机理,故在实际研究当中,为能够有效模拟、逼近以及准确揭示出变形体的变形规律和动态特征,必须运用有效模型这种研究手段,这对于灾害的防治及相关工程的设计,都有极其重要的作用。总的看来,处理和分析变形数据、及对各方面变形进行物理解释和预报,这就是变形分析所涉及的主要研究内容;据此,可把变形分为两部分:即变形的几何分析和变形的物理解释。 一、变形的物流解释方法 这种方法最为主要的目的就是把变形体的变形及变形的形成原因之间的关系建立起来,并对其中的变形成因进行相应的解释,主要有以下这几种方法: 1统计分析法。通过回归模型的建立,对所观测的效应量(变形)及原因量(影响因素)之间的相关性进行分析,来完成荷载-变形之间关系数学模型的建立。具有“后验”性质的统计分析法,在当前变形成因分析法当中应用得比较广泛;因具有不确定性和多样性,这是变形因素所固有的特性,再加上自身有限的观测资料,故对于回归分析建模的准确性带来了极大的影响。对于回归分析模型来说,其具有多种类型。 2确定函数法。这种方法主要采用有限元法,通过一定的假设条件,结合变形体相关的物理性质及力学性质,基于应力与应变之间的关系把荷载与变形之间的函数模型建立起来,再应用所构建的函数模型来对变形体在一定荷载作用下可能发生的变形进行预报。这个具有“先验”性质的函数模型,在相关物料概念方面,具有比统计模型来得更准确的优势,但也因存在着比较大的计算工作量,故对于用来计算的数据具有比较特殊的规定。 3混合模型法。基于确定性模型和统计模型这两种模型而发展起来的。若原音量与效应量具有较明确的关系,则进行计算以FEM,Finite,Element,Method(有限元法)为主,若对于这类原音量:①有关它们之间的函数关系,即使应用相应的物理理论进行计算也无法给予确定、②与效应量具有不很确定的关系,则应采用统计模式来进行分析,在此基础上再跟实际值加以拟合而把模型建立起来。例如,我国曾有学者在进行坝体形态分析过程中,应用混合模型分析法进行分析,获得了比较理想的效果。此外,在应用混合模型进行建筑物变形分析和预报过程中,还可应用反分析法;这种反分析是在把系统识别理论进行仿效的基础上,以正分析成果为其证据,来进行相应的理论分析,通过反求来把建筑物及周围材料的参数、相关规律及信息等向建筑物相关设计单位、施工单位进行反馈,以达到对建筑物进行变形监测的目的。 二、变形的几何分析方法 1时间序列分析。相关研究表明,在变形监测过程中,因来自于某个测点上的一系列观测量正常会构成一个具有离散特点的随机时间序列,故可基于时间序列分析法来把ARMA(p阶自回归q阶滑动平均模型)建立起来。相关实践表明,以趋势函数模型+ARMA或者动态数据系统进行组合来来完成模型构建会获得更好的效果,这二者(即趋势函数模型+ARMA和动态数据系统)将分别达到这两个作用:第一,把非平稳相关序列向平稳相关系列进行转变;第二,有关随机动态系表达式的寻求过程可通过建模来进行处理;由于系统输出的特征及状态均集中在模型参数,故可对变形成因进行解释,在此基础上再对建筑物的变形进行预报。如果考虑到粗差所带来的影响,则可把稳健时间序列分析法加以引入,并完成模型的构建;若时间序列属于比较小的数据量,则进行建模可应用灰色系统理论来操作,以累加生成法来加工原始数据,使其变成生成数列,以达到谁继续减弱、规律性增强的良好效果。在进行时序分析过程中,通常先对单测点进行分析,如果能以多点关联变形分析法来对各测点之间的相关性进行分析,则对建筑物的监测分析和预报将获得更好效果。 2频谱分析法。对于变形时间序列,若具有周期性变化特征,诸如大坝的水平位移就具有一定的周期性特征,则可应用Fourier(付立叶)变换把时域信息向频域进行转化并加以分析,在此基础上,把各个谐波频率的振幅计算出来,并把最大振幅所对应的主频确定出来,这样就可完成变形变化周期的确定。若输出为测点的变形,输入为跟测点有关的环境量,通过估计频率响应函数、响应谱函数及其相关的函数,就可把输出与输入之间的相关性求得出来,以此把对变形产生影响的主要因子找出来,从而可对建筑物的变形成因进行相应的物理解释,在此基础上并对建筑物的变形进行相应的预报。 3小波分析法。科学的发展,促使了自然、社会等多学科的相互交叉,从而形成了小波理论这一多学科交叉结晶,在当前被广泛应用于各种工程和科研之中;应用这种分析方法,可在时频域局部信号中完成有效信息的提取,再运用离散小波变换来进行分解和重构变形观测数据,这样就把误差进行有效分离,能对局部变形特征及整体变形趋势进行更好的反映和体现。相比于付立叶变换,可发现小波分析法与之较为相似,有关周期性的变形,应用小波变换同样可进行准确探测;在动态变形分析中,若采用小波分析法,则可把基于小波的多分辨卡尔曼滤波模型成功地构造出来,为土木工程建筑物的变形分析及预报提供了良好的条件。 三、结束语 总之,进行土木工程建筑物变形分析和预报,这是一项相当复杂的系统工程;总结和归纳变形分析在各种土木工程建筑物所进行的大量实践及所取得的研究成果,在此基础上,进一步对土木工程建筑物变形分析与预报技术进行更为深入的研究和总结,这对于确保我国各类土木建筑物的安全、促进我国建筑事业的持续稳定发展均具有极其重要的作用。(本文作者:娄真 单位:河南省省直机关房屋建设开发公司) 工程建筑论文:建筑工程结算全过程跟踪审计造价控制的重点以及对策 为了促进建筑工程的项目投资控制系统的优化,我们要进行其建筑工程造价环节的优化,确保其建筑工程造价系统的优化,确保其实际工作的稳定开展,确保其综介运行效益的提升,以满足审场经济的发展需要。 1、建筑工程跟踪审计的作用 工程造价控制的项目启动前控制表现在对项目前期可行性研究、设计阶段控制、投资决策控制;进行时控制则表现在施工阶段投资控制、施工监督控制;竣工后控制则表现在竣工后项目结算控制。覆盖了项目从决策到竣工的全局,其优越性是使整个项目过程都受到监控,避免在实施过程中出现因缺少监督产生的问题。 在项目中,存在的问题是否涉及建设项目全过程。在建设前期决策阶段存在相关手续文件是否未进行审批。在设计阶段设计单位存在是否未按设计规范要求设计,设计方案不周全、不细致等问题,是否会直接导致在施工阶段存在很多设计变更,延长建设时间的隐患,而增加建设成本。在工程施工阶段施工单位存在借用资质承揽工程、不按合同规定配备工程管理人员,施工中是否存在不按规范操作、不按设计施工等问题,导致工程存在较大的安全隐患。在竣工结算过程中,项目因未按规定编制竣工财务决算报表,导致无法开展竣工决算审计的事项等。以上这些问题必须通过全过程跟踪审计才能及时发现,进而及时提出审计意见,以便各方进行整改。 2、建设项目工程造价全过程跟住审计的内答 2.1、事前跟踪审计内容 跟踪审计在事前控制中要发挥应有作用,需要及时将相关审计工作落实到位。事前跟踪审计卞要内容包括:1)建设项目的审批文件要齐全。包括项目建议书、建设用地批准、建设规划和施工许可、环保影响评估报告、概算批复、消防批准等。2)要审查招投标程序和相关结果的合法性。3)要对建设项目的合同及相关条款进行审计,要与招标文件和投标书保持一致性。 2.2、事中跟踪审计内容 事中审计监督内容主要包括:1)对施工力一履行合同隋况进行检查要核查相关单位履行合同有无违法分包转包工程行为,要对变更、增补或者终止合同情况进行检查。2)要对概算执行情况进行检查。概算是成木控制的重要指标,施工方如果超出概算购置资产,或者其他挤占虚列工程成木行为,都是违法行为。审计监管要对此进行有效控制。3)要对现场签证和设计变更等内容的真实性、合理性、合规性、完整性进行检查。4)要对设备材料价格进行有效审核控制。建设用设备材料的购进,其价格的真实性、适中睦,要进行核实。对设备和材料不能正常使用的,要进行针对性分析,明确责任关系。5)建设单位要有完善的 内控制度,管理要规范利学,人员配置要合理,工作要有实效性。像工程签证、验收、材料价格控制、费用支出报销制度等各个控制环节都要正常运转,确保建设资合法使用。 2.3、事后跟踪审计内容 工程浩价事后梓制内容主要包括:1)要对工程量进行核查。工程竣工后,施工单位要用工程量进行工程结算,审计人员要对施工单位旱报的工程量进行重点审查,对那些多计入的工程量要坚决清理。2)要对设备和材料价格进行审查。建设用设备和材料单价是不是合理,不能只看发票,要防止施工单位以劣充好,蓄意抬高材料价格。3)对隐蔽工程记录和设计变更的相关材料进行真伪核查。隐蔽工程需要现场签证,事后补签证或者虚假记录都是审计的审点。 3、工程造价中跟踪审计运行中存在的主要问题 3.1、审计人员角色定位不清晰,审计深度难以把握 建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议,从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善,进一步的完善项目管理机制。为了达到这个目的,需要相关的审计人员提前介入工程项目中。作为第三者(区别于建设管理方、项目施工的审计监督方)全程参与建设项目的关键环节和全过程,但是不会实际参与羡慕管理、施工和监理工作,只是起到一个监督的作用,发现问题需要与建设单位进行沟通,不能直接干涉建设项目工作,同时需要向上级反映。 3.2、工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的,工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员,他们需要熟练的掌握工程经济和技术;财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中,两者之间的工作是相互配合的,从而才能使得使建设项目审计不留死角,审计过程中不会出现问题。 3.3、相关配套法律规范、行业规定尚不完善 全过程跟踪审计是一种新的的审计方式,审计人员需要承担更大的风险和责任,所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止,虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规,但是这些规 定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异,当中介机构犯了错误,但是也没有国家规定进行责任界定,从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量,使跟踪审计没有发挥应有的作用。 4、解决对策 4.1、协调好跟踪审计与其他专业监督的关系 在进行全过程跟踪审计时,需要国家的审计部门和建设单位的审计部分进行完美的配合,同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合,需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作,主要是对过程中的各个环节进行监督,同时,在对这些专业监督单位的工作进行评估之后,可以合理的利用他们的工作成果。 4.2、加强跟踪审计人员的培训,提升专业技能 进行工程项目全过程审计的时候,其涉及的范围也是非常的广泛,在跟踪审计过程中需要我们的审计人员审核招标文件,主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润,以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力,同时专业知识必须过硬,对于国家的招投标和造价政策要时时掌握。对于这种情况,就需要定期的审计人员进行培训,在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段,运用计算机辅助审计运用的水平。 4.3、建立健全相关法律法规 跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,为了使跟踪审计能健康运行,确保跟踪审计有法可依,依法实施,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,需要建立一套完善的跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。 结束语 在全过程造价控制中运用跟踪审计方法,加强了投资效益评价、逐步完善实践过程中跟踪审计工作,以规范施工行为、提高建设管理水平,实现建设总体目标。 工程建筑论文:房屋建筑中的工程造价监管 1施工前 在开展房屋项目工程造价管理施工之前需要注意:第一,做好总承包合同的完善化签订。在进行工程造价控制当中,合同条款的签订是必不可少的环节。在签订的具体操作中,不仅需要参考招投标文件,同时对施工设计、文件当中不明确的地方都需要提出来,在合同签订中需要懂得互惠、平等与尊重,从而签订出最具合理性的条款;第二,预测成本,这是追求最大化利益的直接途径。开展成本预算不仅能够避免财务部门在报表当中出现滞后方面的问题,也可以避免账面上的成本失控。在施工之初,需要依据定额标准,做好施工图的预算工作,并且在人工、机械、材料等使用费用上做好预算,严格控制施工定额,找准成本降低的最佳途径,确保工程造价的目标得以实现;第三,工程成本需要通过合同的签订来加以实现。在合同签订时,必须严格的审核每一条款、每一规定。如果是单项合同的签订,必须与相关的施工人员做好技术交底,并且建立针对性的考核制度来细化合同,将成本目标落实到具体的岗位、人头,做到层层把关、人人控制。 2施工中 在房屋建筑工程的施工阶段的工程造价控制一直以来都是施工单位的重中之重,只有完善施工过程中的工程造价控制,才能够通过现场的实际针对性地加以控制,避免出现浪费的现象。在工程施工阶段,主要是材料、机械设备与人工成本几个方面:(1)材料价格控制。在选择施工材料上,应当贴近市场的具体变化情况来选择符合要求的厂家。在工程项目管理中,也可以设立信息管理部门做好市场材料价格信息的收集与掌握,了解市场变动。然后根据材料市场价格信息,对于每一个时间段的工程材料单价做好相互的比对,系统的分析进货的时间、渠道与价格,从而选择最贴近实际要求的采购计划。同时还应当建立报价管理制度,严格的控制材料采购价格,避免材料采购当中出现不规范的现象,以此来减少材料成本的浪费。(2)机械设备费用控制。根据工程的具体需求来选择机械设备,才能够将机械设备的工程完全发挥出来,避免出现浪费现象。并且在施工与工序衔接组织之间,还需要考虑到机械的闲置问题,避免长时间的闲置影响机械的很实用效率。同时在正常使用机械设备时,还需要注重日常的维修与保养,尽量避免机械设备出现故障。对于需要外租的设备,应当对市场有关的信息加以调查,尽可能减少机械设备在租赁与使用方面浪费较多的成本费用。(3)人工成本控制。在房屋建筑工程的施工期间,还应当控制好作业层的人工成本费用。应当根据目标责任成本与施工组织设计原则,通过班组考核的基本方式,采取工程单价承包,对施工当中班组的责任与权力加以明确。并且还可以实行竞标的方式来吸引班组,以此调动施工人员的积极性。在具体的施工期间,需要做好施工人员的实时管理,以提升施工人员的技术素质为基础,这样不仅能够减少工程施工当中大量劳动力的浪费,也能确保工程能够按期、定量完成,进而减少对工程造价的影响。 3施工后 在房屋建筑工程竣工后,需要严格的审核施工单位上报的施工材料,并且还需要进入施工现象,将施工单位上报的材料与实际的现场情况进行详细比较,避免施工单位刻意乱报,提高工程造价。如此,才能有效的控制工程造价,更好的为经济效益服务。 4结语 由于房屋建筑工程造价所涉及到的领域相对广泛,并且始终贯穿于整个施工过程。所以,无论是对于施工单位还是企业管理人员都提出了较高的要求。作为一个施工企业,需要具备良好的市场竞争力,拥有完善的制度,对于施工人员而言,就需要拓宽自身的知识面,能够兼顾每一个工作节点,对于每一环节的问题都能够形成系统化的管理,如此才有利于工程造价管理的经济性、高效性。 工程建筑论文:建筑工程安全施工管理办法的解析 引言:建筑工程行业是传统的职业伤害事故多发行业,随着我国宏观经济的发展,建筑施工安全问题能否妥善解决将直接影响着我国建筑行业与国际的接轨。近年来建筑领域事故频频发生,分析建筑施工伤亡事故发生的原因,探索预防对策和措施,对减少事故的发生、促进建筑企业的健康发展有重大意义。 一、建筑工程安全管理存在的问题及其分析 现在建筑工程安全的管理方面仍存在不少问题。如果每个要素存在的异常和危险都能得到有效地调整和严格的控制,那么建筑工程中的安全问题就会不复存在。 目前我国建筑工程的安全问题主要是它的危险源。危险源一般是指一个施工项目整个系统中具有潜在能量和物质释放危险,在一定的触发因素作用下可转化为事故的部位、区域、场所、空间、设备及其位置,也是可能导致死亡、伤害、安全问题、财产损失、工作环境破坏或上述情况的组合所形成的根源或状态。从整个施工的现场上看,评价施工现场的安全状况,体现了系统论的基本要求,施工安全无小事,凡是涉及建筑施工人员切身安全和利益的事情,再微不足道的安全问题,也要竭尽全力的去解决。同样,施工人员和管理人员要很熟悉施工现场和施工的范围,同时也应该进一步了解施工现场中哪些是施工现场的危险源。例如,通过对整个施工现场施工过程的分析,界定出施工现场施工过程中施工区域、施工环境、设备、人员等这些是否属于危险源;同时,还要很清楚的了解这些危险源的危险性质、危险程度、存在状况、危险源能量与物质转化为事故的转化过程规律、转化条件、触发因素是什么。 做为管理人员要正确的掌握和分析危险源的相关信息和内在的矛盾与联系,通过分析原因到结果的途径,揭示其内在联系和相互关系,才能得出正确的分析结论,才能采取恰当的安全对策措施。此外,很多职工的私人物品常常与一些仓库和危险性很强的物品一同堆放。很多工地的临时住所居住的建筑工地人员很多,空气流通等非常不好,常常只有一个门,一旦失火,人员难以疏散,极易造成火烧连营的局面。因施工需要,部分施工现场仍然采用木制等。可燃性的脚手架和易燃材料作为安全防护物。那么就要注意这些易燃和可燃性的材料要远离居住场所,加强防护管理。 二、安全管理存在问题的解决方法与优化措施浅析 1、坚持“三级”安全培训制度,提高作业人员的安全意识是安全工作的基础。 “三级”培训就是业主、总包和施工单位的培训。实践证明:只有通过这三级培训才能使那些综合素质相对较低、安全意识相对淡薄的进场施工人员,了解或熟悉“入场须知”、安全管理规定和制度等,从而增强他们的安全意识,提高他们的防范技能,减少事故的发生。这“三级”培训应强制执行,否则不能进场施工作业。目前很多单位特别是个体小型承包队,很不情愿地接受安全教育和培训,一怕耽误施工(作业)时间,二还要付出一定的费用,常以各种借口和理由推托,得过且过。针对这一现象,本文强调必须采取强制措施落实“三级”教育,企业有“企业必须对员工进行健康安全环境培训”的规定,无论是企业内部还是企业外部的施工现场都应这样做,以提高作业人员的安全意识为目的,这也是安全工作的基础。 2、建立健全建筑施工企业安全保证体系 (1)进一步加强企业安全教育,提高全员安全意识 各级建设行政主管部门、安全监督机构要督促建筑施工企业建立健全安全保证体系,做到安全生产组织到位、安全教育到位、安全措施到位,努力建立安全生产的长效机制。同时各建筑施工企业要切实抓好施工现场一线操作人员的基本安全知识的教育培训,严格执行三级教育制度。 (2)安全教育要注重实效,切忌流于形式走过场 企业年初要制定安全教育计划,特殊工种、安全管理人员必须按要求接受上级有关部门的培训.对新工人的岗前培训由企业安全部门负责,对全体员工可以结合本单位的实际,组织定期和不定期的学习《建筑法》、《建设工程安全生产管理条例》及安全方面的有关标准及常用知识。对一些专业管理人员需要学习和掌握安全法规、劳动保护与消防、中小型机具、土方作业、现场临时用电、高空作业、垂直运输设备、模板工作、起重吊装、文明施工、现场急救等安全常识。 3、进行全面安全检查 工程项目安全检查的目的是为了消除隐患、防止事故、改善劳动条件及提高员工安全生产意识的重要手段,是安全控制工作的一项重要内容。通过安全检查可以发现工程中的危险因素,以便有计划地采取措施,保证安全生产。施工项目的安全检查应由项目经理组织,定期进行。工程项目组、车间、科室每月至少进行一次安全检查;班组每周、每班次都应进行检查。针对特种作业、特种设备、特殊场所,如电焊、气焊、起重设备、运输车辆、锅炉压力容器、易燃易爆场所等应进行专业性检查。春季风大,要着重防火、防爆;夏季高温多雨雷电,要着重防暑、降温、防汛、防雷击、防触电;冬季着重防寒、防冻等。节假日前后要针对节假日期间容易产生麻痹思想的特点,节日前进行安全生产综合检查,节日后要进行遵章守纪的检查等。另外在工程或设备开工和停工前、检修中、工程或设备竣工及试运转时进行必要的不定期的安全检查。 4、做好施工现场的安全监理工作 (1)施工准备阶段安全监理工作 首先,要审核安全文件。比如审查安全文件是否有针对性、可行性、实用性、可操作性;专项方案是否附有验算结果、详图、文字说明;安全文件的内容是否全面等。其次,要检查安全生产条件。现场监理部在工程开工前应检查各类施工设备、设施、机械是否符合安全生产要求;现场消防器材是否准备到位;施工现场 生活、生产临时设施是否符合安全要求等。 (2)施工阶段安全监理工作 首先,常规检查:检查现场安全生产情况,安全措施的落实情况;定期参加施工现场的安全生产检查;检查施工现场大型施工机械和安全设施的验收备案情况。其次,重点检查。监理工程师应对建筑施工中常发、多发的危险因素重点控制、重点检查。 (3)验收阶段安全监理工作 主要包括两个方面,一是对工程的安全验收,应对工程实施安全检查,发现问题应及时发出整改通知,并跟踪检查、验收整改情况。二是监理的安全资料整理归档。工程竣工后监理单位应及时进行监理的安全资料整理归档,并移交给建设单位备案。 三、运用科研成果提高安全防护能力 通过加大科学技术投入含量,用于减少和弥补人为的错误,防止安全事故的发生,不断提高施工技术管理水平。采用新工艺、新方法、新材料,改变传统落后的施工工艺,努力做建筑企业由劳动密集型产业向技术密集型转变。解放生产力,变手工操作为机械作业,变高空作业为地面操作,在提高劳动生产率的同时,最大限度地减少不安全因素。掌握并运用人机工程学和安全心理学的科研成果,调整好施工操作人员的心理,生理特征和状况,避免员工在情绪低落时出现失常行为,有效避免人的不安全行为。 四、结束语 综上所述,安全生产是建筑施工企业永恒的话题。建筑施工企业要充分认识严峻的安全形势所带来的挑战,积极探索企业安全生产的长效机制,努力提高安全生产管理水平,创建良好的安全生产环境。

公司财务分析论文:探究国内公司财务分析的优化策略 摘 要：随着全球经济水平的不断提升，我国市场中的竞争也日趋激烈，国内公司一方面需要积极应对市场动向与供需调整，改善自身的经营方向，优化公司的经营策略；另一方面，国内公司还需要加强自身经营管理建设工作，提升劳动力生产水平和国际经济地位，与其他国内、国外竞争者争夺发展机遇和市场份额。现代公司的健康发展，需要依靠科学的经营管理策略作为指导，财务分析作为现代企业的一项重要管理方法，能够帮助公司分析经营数据，从中总结生产、管理经验，并为公司优化经营管理、提升劳动力生产率提供帮助。下文中，笔者将从我国公司财务分析的现状出发，分析国内公司在财务分析工作中存在的问题与不足，并提出具体的解决方案，以供同行参考和学习借鉴。 关键词：财务分析；国内公司；经营管理；策略建议 一、我国公司财务分析的情况综述 市场经济的快速发展，推动了公司经营模式的转型，加剧了国内市场、国际市场中的竞争。我国公司需要积极转变经营管理思路，借鉴并学习国际上关于公司经营管理的最新理论与思路策略，参考其他公司在财务分析与管理方面的成功经验、典型案例，并与公司的现实情况相结合，从现实经济条件出发，制定出拥有自身特色的财务分析方法，帮助公司评估并分析市场上存在的经营风险，评估开发项目、投融资项目是否具有可行性，不断提升公司的经营水准，建立科学全面的公司财务管理机制，帮助公司稳步实现可持续发展目标。下文中，笔者将针对我国公司财务工作中报表分析的相关事由，总结公司资金流通的问题与规律，根据不同类型公司的经营活动、管理特点不同，采用不同的财务分析方法，为公司制定经营策略、实现可持续健康发展，提供有利帮助。 二、我国公司的财务分析存在问题与优化建议 一是，在公司内部树立科学的财务分析管理意识。作为公司的经营管理人员首先应当具备先进的经营管理理念、正确的财务管理意识，能够认识到财务分析对于公司经营发展的重要意义所在，并将财务分析工作与公司行政管理、组织生产活动全面结合起来，遵守我国关于公司财务管理的相关政策法律规定，不断提升公司的经济实力。举例说明，公司经营者应当通过财务分析工作，公司生产经营中的众多问题、职能分配、项目管理、投融资活动、经营成果等事项展开全面、系统化的分析，优化管理与经营策略，帮助公司现实长期发展计划。 二是，公司应当致力于培养并提升财务分析人员的职业素养。从我国公司财务分析的现实情况来看，财务分析工作的目标是帮助公司经营者提供决策依据、优化经营方案，提升公司的劳动力生产率和市场竞争实力。因此，为了确保财务分析工作的质量与水平，应当选聘和任用具有高水准专业素养的财务工作人员，并对公司财务管理工作者、会计人员开展职业能力培训，增强财务分析人员对于经营管理、市场营销、财务内控管理与风险防范的职业能力。 三是，构建全面的财务分析系统。 1.完善企业财务分析指标。首先，充分利用现金流量信息，注重现金流动负债比。因为偿还债务最主要的手段是现金，如果缺少现金，企业可能会因为资不抵债而宣告破产，从这个角度上讲，这个指标要比流动比率和速动比率等更能真实地反映企业的偿债能力。所以，在分析和评价企业的短期偿债能力时，除了要注重流动比率和速动比率外，更应关注现金流动负债比。其次，要注重反映企业未来财务增长潜力的指标，因为企业未来的财务增长潜力是企业可持续发展的动力，是企业实现价值最大化的长远保障。最后，要注重分析企业的时期指标。众所周知，时点指标其只能说明企业某一时点的情况，并不能代表企业整个时期的情况，而且这类指标出自企业的资产负债表，容易被人为调整。所以，应该增加时期指标在整个财务分析中的比重，避免人为因素降低财务分析的真实性。 2.在比较分析时，必须要选择比较的基础，作为评价本企业当期实际数据的参照标准，包括本企业历史数据、同业数据和计划预算数据。首先，横向比较时使用同业标准。目前，大多数企业习惯用竞争对手的数据作为分析的基础。其次，纵向分析时，以本企业历史数据作为趋势分析比较的基础。但财务分析人员必须清楚，历史数据代表的是过去，并不代表其一定合理。因为宏观经济、市场状况和竞争对手等经营环境因素都是在不断变化的，企业今年的利润比往年提高了，并不能简单的说明企业的管理水平一定有了改进；反之，企业今年的利润下降了，也不能完全证明其管理水平一定有所下降。最后，在进行实际与计划的差异分析时，财务分析人员要清楚，实际和预算的差异，可能是预算不合理造成的，并不一定是企业本身在执行过程中出了什么问题。总之，一定要准确理解和应用财务分析的比较基础本身，避免简单化和绝对化地做出分析结论。 3.财务分析应多用定量的分析方法，以减少因为分析人员的主观偏好而发生的财务分析失真情况的出现。在财务分析中可以较多的运用数据模型，既可以推广运用电子计算机处理财务信息，又可以进一步改进财务分析的方法增强财务分析的准确性和实用性。 此外，定量财务分析方法的应用过程中，应当参考国家关于公司财务管理、税收管理的一系列法律法规、相关政策，将法律与国家政策的相关风险因素考虑进去，及时调整并改善财务分析的方法及结果。为了提升财务分析的独立性与客观性，公司也可以根据自身经营管理情况和经济条件，聘用公司外部人员进行财务分析。 四是，确保财务报表分析的准确性和全面性。公司在开展财务分析工作的过程中，首先应当确定的是，财务报表中涉及到的内容真实、有效、准确。由于各种原因，公司部分管理部门可能想要在财务报表中隐瞒真实信息，进行数据造假活动，负责财务分析的人员应当注意下述事项，确保财务报表分析的准确性和全面性：首先，判断财务报表中的数据是否存在违法逻辑、违反常理的情况，如果财务数据与客观事实不符、或者数据前后矛盾，那么应当考虑到财务报表存在虚假、错误等可能性。其次，应当聘请值得信赖的审计公司和会计师，完成公司的财务分析工作。从公司外部聘请专业审计人员，可以确保财务分析的客观性、公正性、独立性，财务分析的范围不应当局限于财务账目，还应当涵盖风险防范、客户服务结果反馈、技术研发与产品创新、市场供需、人才聘用与绩效评估等内容。财务报表中还应涵盖下一季度、年度的财务预算，并结合上一年度的经营状况，对财务预算进行审核。 综上所述，财务分析工作是关系到公司正常生产经营管理活动的重要制度与管理策略之一。为了不断提升公司的财务分析质量与水准，应当确保财务报表中相关数据的准确、真实、全面、客观，避免数据造假和信息遗漏等问题的产生，确立财务分析的目标与评估标准，遵守国家相关法律法规和政策规章，可以从公司外部聘请审计公司及会计师开展财务分析工作，以确保财务分析的公正性、独立性和客观性。财务分析内容中，应当涵盖财务账目，还应当全面涉及到公司的生产经营状况、市场供需变化、公司经营收益等内容，帮助供公司分析、评估经营方案中的风险因素，并提出具体的应对策略与解决方法，促进公司稳定、顺利发展。 公司财务分析论文:美的股份有限公司财务分析 【摘要】上市公司的盈利能力成为利益相关者密切关注的内容，公司的经营者、投资人、债权人，无一不关注公司的盈利能力。不同的利益相关者，其盈利能力分析的目的不同。盈利能力是指企业获取利润的能力，也指企业的资金或资本的增值能力，通常表现为一定时期内企业收益数额的多少及其水平的高低。本文以美的股份有限公司为研究对象，主要通过财务分析中的盈利能力分析，运用盈利能力分析的各种指标，对美的集团各个指标在2013～2015年的财务数据进行分析。文章结尾对近三年美的集团企业的财务情况进行了总结，并提出了促进企业发展的建议。 【关键词】美的集团 财务分析 盈利能力分析 一、美的股份有限公司简介 （一）公司背景 美的股份有限公司，1993年11月12日于深交所上市，是中国第一家由乡镇企业改制的上市公司，1993年销售收入9.36亿元，利润为1.49亿元，2008年销售收入为453.13亿元，利润为15.51亿元，可以说美的电器的发展是跨越式的。经过多年发展，目前拥有员工14万多人，集家用空调、中央空调、冰洗衣机等家电产品开发、设计、制造、销售于一体，是国内白色家电规模最大、实力最雄厚的大型产业集团之一，拥有美的、荣事达、华凌、小天鹅等多个品牌。 二、盈利能力分析 （一）盈利能力分析的基本概念 盈利能力指的是企业在一定会计期间内利用各种资源取得收入或者利润的能力。一般地，企业的利润率越高，则其盈利能力就越强。企业的盈利能力是能够体现出企业经营业绩和经营绩效的重要指标。因此，企业的利益相关者都十分关注能体现企业盈利能力的各项指标及其变动趋势。 （二）盈利能力分析的内容 分析企业的盈利能力，主要是对利润率进行分析。因为，企业财务成果的增减变动状况及其原因等，通过分析利润额可以说明，进而为企业的经营管理指明方向。但是，企业规模或投入总量在一定程度上影响着利润额。 三、美的股份有限公司的财务分析 文中数据来源：2013年到2015年美的集团年度财务报告；凤凰网财经板块中的数据。 （一）营业收入、净利润指标分析 2013～2014年，美的集团的营业收入增长了2069318万元；净利润增长速度与营业收入增长速度相当。但是在2015年度比较于2014年度年，集团可能受到其他业务利润、投资收益、营业外收支等因素影响较大，其营业收入未能保持持续增长，但是从其净利润这个指标分析，该公司在2015年度比较于2014年度仍旧有很大幅度的增长；总体来看2015年度相比较于2013年度，美的集团的营业收入与净利润这两个指标来看，该公司盈利能力仍在提升。 （二）销售毛利率、销售净利率指标分析 2013年到2015年度美的集团的销售毛利率分别23.27%、25.41%、25.84。2013～2015年美的股份有限公司的N售毛利率一直保持上升趋势，总体来看2015年度相比较于2013年度，企业销售毛利率增长了2.57%，从对该指标数据的分析，可以看出说美的集团企业销售产品所得到的收入持续增高，企业的获利能力越来越强，企业经营效果见好，盈利水平不断提高。 销售净利率是在销售收入中企业取得纯利润的水平，指的是企业的销售收入扣除税费后取得的净收入。衡量企业的长期盈利水平使用此指标并不准确，因为销售净利率的计算并不仅仅以主营业务为主体，将营业外收入也计算在内。但是以此指标可以衡量企业在短时期的经营水平，以及销售收入的获利能力，并通过分析现状找出经营的不足，进行改进以逐步提高获利水平。 从表中我们可以看出，2013年到2015年年美的集团发展的销售净利率分别为6.86%、8.22%、9.84%。美的集团的销售净利率连续三年上升反映了该公司的税收净利润在增加且盈利能力也有所提升。 （三）净资产收益率指标分析 表中数据可以看出，美的集团2013～2015年净资产收益率在 2013年以来的三年数值呈不规律地变化，分别是16.19%、26.61%、25.83%。与前一年的数据进行对比，2014年在数值上提高了10.42%，反映出双汇发展公司所有者权益所获报酬的水平在提升、投资人和债权人受保障的程度在提高、该公司获取利润的能力在增强，但2015年与2014年相比，后一年的数值却减少了0.78%，说明了在2015年公司的所有者权益所获报酬的水平有所下降且股东回报率也下降，发展潜力也变小。总体来看2015年度相比较于2013年度，美的集团的净资产收益率这个指标来看，提升了9.64%。表明了该公司盈利能力的道理很大的提升。 （四）总资产收益率 表中数据可以看出，美的集团2013～2015年总资产收益率在2013年以来的三年数值呈上升趋势，反映出该公司竞争实力和发展能力都在持续提高，2015年度相比较于2013年度，美的集团的总资产收益率这个指标来看，提升了1.95%。，表明了该公司盈利能力的有很大的提升。 （五）基本每股收益 基本每股收益是指企业应当按照属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数从而计算出的每股收益。 美的集团2013～2015年的基本每股收益分别为4.33%、2.49%和2.99%，可以看出2013～2015年的基本每股收益每股收益的变动情况如下：先有大幅度的降低，然后有所回落。其原因是净利润的变化。 （六）成本费用利润率 对于企业来说，要想提高盈利水平，不仅通过“开源”的方式增加收入，也应该采取必要的手段“节流”，减少成本的费用以提高企业的获利能力。 从表中我们可以看出2013年到2015年美的集团的成本费用利润率分别是8.85%、10.85%、12.74%。该指标数值逐年增长，体现企业在成本控制方面的不断改善，也从侧面反映了双汇的盈利水平不断提高，经济效益越来越好。 总体来说，三年来该企业获利能力有显著提高，结合前面的分析，导致公司获利能力提高的原因有可能是存费用减少，同时也说明公司的销售结构比较合理，企业运行效果有显著提升。 四、总结与建议 通过上述对于美的集团近三年财务数据进行分析，得出公司资产的整体运转情况比较理想，销售、生产、经营方面都有很大的提升，更应注意有效利用负债来扩大企业的经营与生产，资源使用有效程度有待提高。 五、美的集团今后发展建议 （一）努力提高销售收入 美的集团作为以盈利为目的的企业，非常注重销售收入的提升，想要提升销售收入应该从两个方面来实现，第一是企业内部的修炼提升，努力提升产品和服务的质量，为消费者提供更为舒适的购物体验，保证产品质量，提升售后服务的质量，注重企业员工的细节管理。第二提升销售人员的销售技巧，加强服务工作，销售人员都是与消费者沟通的重要桥梁，通过培训提升销售人员的业务能力水平，可以大幅度的提高企业的销售额。 （二）扩大资产规模 美的集团想要促进企业资产增长，扩大资产规模，应当抓住机遇，解决融资问题。不断进行改革，进一步完善企业内部管理体制。以资产的最大增值为目的，实施资产的整体运作，把抵消资产置换掉，把高效资产进一步强化，制止资产的流失。美的集团要提高净利润，并保持对净资产收益的持续关注，根据净资产收益的发展变化曲线，有针对性的解决问题。 （三）提高资产使用效率 资金管理会影响到企业经营中的方方面面，想要提高资金利用效率，可以从以下三个方面做起，首先要做到高效率的使用资金，增加流动现金和控制现金流出来满足日常需要的资金，并准确预测资金流通的时间，其次要加强账目管理，建立坚强存货制度，规范科学，了解企业行情，科学建立存货结构，完善赊销客户的收款管理方案，采取切实可行的措施，盘活资金，最大程度提高企业的资金使用效率，最后要强化企业人员开源节流的观念，让员工认识到控制资金的重要性，从而提高资金周转与使用效率。 （四）优化股利分配 美的集团应该落实精确的股利政策，不断完善股利分配，优化股利政策，提高自身的经营管理水平，研究出最适合本公司的最佳资本结构，确定合理的资金数额，提高企业的竞争实力。创新是企业发展的不竭动力，美的集团应加大对科学研究产品设计的资金投入，从而源源不断的进行技术储备与创新，提高质量，严格质检系统，竭力创新。保持前进的新鲜动力，把产品声誉打造的越来越好，竞争力自然就更强。 公司财务分析论文:上市公司财务分析及对策研究 摘要：随着我国企业财务管理的不断发展和完善，现代企业管理中更加注重对财务报表的分析与应用，尤其是对上市公司的财务分析与研究。文章以上海家化联合股份有限公司为例，结合2011―2014年的财务报表及其他资料，从企业所处行业、公司财务报表、公司财务效率及公司综合评价等方面分析公司的财务状况、偿债能力、运营能力、盈利能力等财务指标，结合存在的问题，为公司财务管理提出切实可行的建议措施。 关键词：财务报表 财务分析 财务比率 一、上海家化公司背景及简介 上海家化联合股份有限公司（以下简称“上海家化”）的前身是香港广生行。它作为中国历史最悠久的日化企业之一，通过将近百年的发展，已经成为年销售额将近50亿元的大型日化企业，该公司在2004年至2014年间营业收入从16.7亿元快速增长至53.35亿元，其产品涉及多个领域，并于2001年在上海股票交易所上市交易。 上海家化一直较为重视自主创新，并且带动公司上下以可持续发展为理念进行经营活动。上海家化对科研的投入连年不断增长，并一直致力于与国内外各个优异的科研机构展开多方面的协作，以此来提高公司的研发实力。 二、上海家化主要财务报表分析 （一）资产负债表分析 本文根据上海家化2011年至2014年对外披露的资产负债表各主要项目进行趋势分析，以2011年为基期，2011年的各项目假设为100%，计算2012年至2014年各数据项目的百分比，以此对上海家化近4年的主要资产负债项目进行分析。见表1。 1.货币资金。从2011年到2014年，货币资金持续保持上升趋势，尤其是2014年是2011年的3倍，其中流动性较强的资产，其收益也是相对较低的。货币资金存量过高，会存在利用效率过低，使得资金无法获利而造成损失。货币资金持续保持上升趋势的原因主要有两个：一是上海家化日常经营活动中与供货商进行交易时一般通过票据进行结算，所以需要给银行一部分资金当做保证金。二是上海家化本年度销售增加，并且应收款项回收较好，所以使得货币资金增加。因此，建议上海家化合理控制货币资金的存量，在保障企业日常所需资金的前提下，将闲置的货币资金进行投资，以增加币资金的收益。 2.应收票据和应收账款。应收票据在2012年以后骤然下降，说明上海家化本期加强了应收票据的回笼力度。2013年应收票据出现了回落而应收账款也只是轻微的上升，2013的营业收入同时出现下降，这与应收票据与应收账款轻微下降的变化基本保持同步。2014年的应收票据与应收账款都出现了回升，笔者认为，上海家化应该加强财务风险控制，为避免坏账风险的出现，应使用更为严格的销售信用政策和收账政策才较为保险。 3.存货。从2011年到2014年，存货比例基本呈上升趋势，仅仅在2012年有所下降。这主要是家化企业近几年的发展较为迅速，佰草集在德国市场的推出，婴幼儿品牌启初的推出以及旗下的六神、高夫和美加净这些年的发展，使得家化的订单增加，因此需要增加存货来保证日常的经营。但是大批量的存货可能会导致资金的占用，制约公司扩大再生产。 4.应付账款。应付账款整体呈上升的趋势，但在2013年出现了下降。2013年上海家化的内部管理出现了一些问题，导致在2013年呈现出了整体的缓慢下降。但在2014年又有所回升，这说明上海家化克服了这一困难。 （二）利润表分析 上海家化利润表分析采取的是趋势分析法，同样以2011年为基数，对上海家化2012年至2014年的主要利润表项目进行分析。见表2。 1.营业收入和营业成本。在营业收入方面，2011年至2014年，上海家化大致上保持了较为稳定合理的增长，仅在2013年出现了下降。其中，2012年公司为了打造三大超级品牌努力集中了各方面的优势资源，使得产品的销售战略初见成效，与此同时关停了一些效益不佳的产品的生产。同时成功开发了“佰草集”“太极丹”等创新性产品，企业产品结构的改善，提升了企业总体的综合盈利能力。“太极丹”等产品的单价较高，这也是2012年营业收入增加的因素之一。“花王”的代销也将是未来销售增长不容忽视的因素。2013年营业收入及营业成本的异常应该与上海家化2013的管理层人事变动有关系，并且在2013年相关的创新性新产品的热度有所回落。另外，营业成本在2012年出现了较大幅度的上升，大部分原因是这一年的采购成本和材料成本上涨以及因为新产品的生产而导致的材料需求增加。即使这样，总体营业收入的增长速度依旧超过总体的营业成本。因此，上海家化的营业毛利率是缓慢提高的。 2.销售费用。销售费用呈上升的趋向。在近几年由于推出了大量的创新性产品，为了进行产品的推广，企业投入了大量的广告费及相关的宣传费用，与此同时物价的不断上涨也是原因之一。2013年则是存在“花王”的费用以及公司对重点品牌的资金投入和推广。 3.管理费用。管理费用总体呈上升趋势。2012年管理费用上升，除物价上涨因素外，还由于推出了许多新产品所导致的研究费用的上涨。2013年与2014年管理费用上涨，主要是应付职工薪酬的增加和股份支付费用的增加。 4.财务费用。财务费用在2011年到2014年均为负数，且增长幅度很大，这是由于上海家化的货币资金等流动资产充足，因此利息支出较少，同时结算方式主要是商业汇票，它的保证金的利息收入也可以适当减少财务费用。财务费用的负增长可以在一定程度上消除销售费用和管理费用的影响，促进了营业利润的增加。 5.营业外收入。增加的原因主要是政府补助和违约金及罚款收入的增加。 6.营业外支出。主要是固定资产处置损失、违约金及罚款以及对外的捐赠（雅安地震捐赠物资200万元）。 三、上海家化财务比率分析 （一）偿债能力分析（见表3） 1.流动比率。上海家化2011年到2013年的流动比率逐年上升；2014年稍有下降，但都是大于经验值2。这表明企业流动资产占用过多，可能导致企业在资金使用过程中存在使用效率的问题。经分析，主要是因为存货的积压、应收账款较多并且收账期部分延长所致，而实际可以拿来偿还债务的资金和存款却严重不足。从2014年的流动比率来看，上海家化已经注意到这一点，从而采取了相应的措施，但流动比率依然处于2之上。 2.速动比率。速动比率在分子中剔除了存货的影响。上海家化从2011年到2013年的速动比率一直处于上升趋势，都是远大于1 。速动比率较高，可能会导致占用资产过多而增加了企业的机会成本。上海家化已经意识到了这一点，在2014年速动比率呈现出下降趋势。2014年与2013年相比，速动比率的整体下降程度（0.16）要低于流动比率的下降程度（0.22），说明上海家化2014年的存货比2013年有所减少。 3.现金比率。相比较而言，现金比率是最能反映企业直接偿债能力的有效指标。由于企业现金类资产的盈利能力相对较低，所以并不建议企业有过高的现金比率。上海家化的现金比率一直处于较高的水平并稳步增长，资金富余，有利于后期的投资和发展。 4.资产负债率。一般认为，当资产负债率高于50%时，虽然盈利能力较高，但企业所承担的财务风险相对来说较大。当低于50%时，表明企业的财务风险较低并且财务相对稳健，但财务杠杆并没有充分发挥其应有的作用。上海家化2011年到2014年的资产负债率一直处于50%以下，说明财务较好，保持在较好的水平之内。 5.产权比率。一般来说，产权比率较高，说明它是风险和报酬双高的财务结构。上海家化的产权比率近年比较平稳且不高，这一指标是比较好的。 综上分析，上海家化的短期偿债能力相对良好，而且一直表现为加强的趋势。然而分析公司的资产负债表可知，必须逐渐增加对应收账款的回收力度以及存货的周转速度，才可以进行调解。 （二）营运能力分析（见表4） 1.应收账款周转率。它是用来说明应收账款流动性的指标。企业的应收账款周转率较高则表明其应收账款管理较好，能够节约营运资金，同时也减少坏账损失和收账费用。上海家化的应收账款周转率一般，所以企业在今后的发展过程中应该注重对于应收账款的回收力度。 2.存货周转率。存货的周转速度较快，说明存货能够在短期内转化为现金的速度越快，可以加强企业的短期偿债能力和盈利能力。上海家化的存货周转率在2011年到2014年保持稳步增长，说明存货管理不断加强。2013年有所下降，这与上海家化2013年的加速扩张导致存货量增加有关。 3.流动资产周转率。上海家化2011年到2014年的流动资产周转率处于逐渐下降的趋势，2013年下降较多，根本原因是上海家化的货币资金的增加。2014年虽然下降但是降幅有所缓解，这主要是由于上海家化的扩张导致的。 4.总资产周转率。总资产周转率较高，说明企业总体的经营效果较好，偿债能力较好，盈利能力也较强。2011年到2014年上海家化的总资产周转率每年都在降低，主要因素是固定资产和存货等相关资产逐渐增加。上海家化在扩张规模的同时，应当加强管理能力。 综上所述，上海家化资产管理能力的各项指标总体来说呈逐年降低趋势。上海家化在迅速扩张的同时，必须不断加强公司治理能力，使得每项资产的利用更加高效，并持续保持较高的资产管理程度。 （三）盈利能力分析 1.销售毛利率。毛利率高于同行业水平的企业表明实现一定的收入中所占用的成本更少，说明他们在成本控制以及技术、资源和管理等方面更加具备竞争优势。从表5可以看出，上海家化的销售毛利率在2011年到2013年之间一直处于上升趋势，这表明其总体盈利能力一直在加强。但在2014年呈现出了些许下降，主要是因为销售毛利增速下降。另外一个可能的原因是上海家化在2014年经历了变革，并且中高管理层出现了变动，导致企业的管理出现了波动，企业人员的士气受挫。上海家化应该关注毛利降低的原因，加强企业管理及盈利能力提升。 2.销售净利率。上海家化的销售净利率在2011年到2013年呈增长趋势，说明上海家化的资产利用效率比较高。但2014年稍有下降，主要是因为净利润增速的下降，虽然处于10%以上，但必须引起上海家化足够的重视，为使各项资产得到更加充分的运用，必须加强对相关资产的管理能力。 3.总资产净利率。上海家化在2011年和2012年总资产净利率保持着上升趋势，但在2013年和2014年出现了下降。这主要是净利润增速下降导致的。 4.净资产收益率。一般而言，该指标越高，债权人的相关利益保障程度也就越强，企业的盈利能力越好。上海家化净资产收益率在2011年到2013年之间处于提高的状态，但在2014年呈现出下降的趋势。但基本维持在20%以上，这说明该公司自有资本的运用程度和股东获利程度一般。 综上所述，上海家化在2011年到2013年间的盈利能力呈较好的发展趋势，但在2014年所有的盈利指标都趋于下降，这应该引起上海家化的重视。上海家化应该加强公司的相关治理能力，使得每项资产的利用更加高效。 四、上海家化存在的财务问题及改善建议 （一）偿债能力方面 随着上海家化的不断扩张，应收账款与存货也大幅增加。其中，流动比率较高，其原因很可能是存货过多导致的积压。速动比率较高，会导致由于占用资产过多而增加了企业的相关机会成本。所以，应加强应收账款回收力度，提高存货质量。通过增强应收账款的全部回收力度，控制住应收账款的总体额度；加强存货的管理，提高存货的质量及存货的区域资源整合能力。 （二）资产管理能力方面 由以上分析可知，上海家化的存货逐年增加，与此同时其存货周转率在一定程度上处于降低的趋势。为此，需要改进资产的管理能力。比如，加强对存货的管理，在规模扩张中提高对存货的利用效率，这就需要加强资源在区域内的整合。此外，增强企业的供应链管理，也会带来存货周转效率的相对提高。 （三）盈利能力方面 上海家化销售毛利增速及销售净利率的下降反映了其盈利状况有待改善。随着上海家化规模的扩张，对企业的管理能力也相应提高，但上海家化的销售费用和管理费用在近几年增速过大。因此，应从以下两方面控制管理费用和销售费用：一是增强企业与费用相关的内部管理及控制能力，通过较为专业和科学的管理来加强对管理费用的预算与控制；二是要持续增强对物流体系的创建，这样可以直接降低销售费用。 （四）资本结构方面 上海家化的负债中流动负债所占比重较大，其中上海家化对供货商的资金占用较为严重，这样虽然可以相对解决由于规模的扩大而对资金需求量增加的现状，但与此同时也存在很多不利的影响因素：一是由于对供货商的资金占用程度较为严重，从而使得双方的供销合作关系可能遭受破裂的危机；二是应付账款和应付票据的占用成本相对于银行的借款利率而言较高，长期占用这些资金会丧失供货商对公司的信用折扣，也会影响到公司的商业信誉；三是由于存在过多负债会增加企业的财务风险，在这个期间一旦出现信用危机，后果将无法想象。为此，上海家化必须逐渐减少对供货商资金的占用，通过短期借款等方式，增加流动资金，以便更好地控制成本。 公司财务分析论文:云南白药集团股份有限公司财务分析 【摘要】医药行业作为社会发展和人们健康需求持续成长的朝阳行业，如何进一步提升中国医药企业的实力，还有待于我们来进行深入的探讨。本文对云南白药集团股份有限公司2013～2015年的财务状况进行分析，找出企业经营过程中存在的问题，提出改善的建议，从而为整体提高我国医药企业实力提供借鉴。 【关键词】云南白药 财务报表分析 财务比率分析 一、引言 自从2009年“新医改”启动以来，中国的医药行业正经历着一场变革，医药行业是政策性很强的弱周期行业，受国家政策的影响很大。国家近年来多次下发与医药有关的文件，对医药行业空前重视，医药行业地位不断提升。同时，随着中国人口的增长，逐步进入老龄化社会，国家对医保方面大力扶持，人们的健康意识增强，药品的需求量增加。本文研究云南白药集团股份有限公司（以下简称“云南白药”）2013～2015年三年的财务状况和经营成果，同时与规模相似的康美药业进行对比分析，进而发现云南白药的优势与存在的问题，对提升云南白药企业实力进行深入的探讨，从而为整体上提高我国医药企业实力提供参考。 二、云南白药集团股份有限公司财务分析 （一）财务报表分析 1.资产负债表分析。2015年云南白药流动资产增加283925.62万元，增长的幅度为20.19%，非流动资产本期增加11034.39万元，增长幅度为4.85%。从而使得总资产增加294960.02万元，增长幅度为18.05%。负债本期增加71691.6万元，增长幅度为14.21%，对权益总额的影响是4.39%。所有者权益较上年同期增加了223268.41万元，增长幅度为19.77%，对权益总额的影响是13.66%，主要是由于本年未分配利润大幅度增长引起的。两者合计使权益总额本期增加了294960.02万元，增长幅度为18.05%。 2.利润表分析。云南白药2015年营业利润316824.13万元，增长了11.96%。主要由于营业收入的增加，本期营业收入增加192375.98万元，增长了10.22%。投资收益增加是导致营业利润增加的有利因素，本期增加了6945.81万元。但营业税金及附加、销售费用和资产减值损失的增加，使得营业利润减少了。而营业利润的增加以及营业外收支的增加，利润总额本期增加30519.01万元，增长10.49%。另外，本期的净利润为277084.14万元，增长10.56%。 （二）财务比率分析 1.偿债能力分析。云南白药、康美药业2015年流动比率分别为3.61、2.12，2014年为3.57、2.50，2013年为2.98、2.05；2015年速动比率分别为2.23、1.36，2014年为2.21、1.51，2013年为1.57、1.47。云南白药的流动比率和速动比率呈逐渐上升趋势，而康美药业的流动比率和速动比率是先增长后降低，可以看出云南白药的短期偿债能力要强于康美药业。在资产负债率方面，云南白药2015年至2013年资产负债率为29.87%、30.88%、29.91%，康美药业这三年分别为50.56%、40.03%、45.93%，这三年云南白药的资产负债率在30%左右，而康美药业平均在45%左右。不管从短期偿债还是长期偿债方面，云南白药的偿债能力比康美药业强。总体来说，云南白药在偿债能力方面还是不错，对于偿还债款比较有保障。 2.营运能力分析。云南白药的总资产周转率2015年至2013年分别为1.16、1.29、1.34，康美药业分别为0.55、0.64、0.66。云南白药和康美药业的流动资产率2015年分别为1.34、0.72，2014年为1.51、0.90，2013年为1.60、1.02。云南白药、康美药业两者的总资产周转率和流动资产周转率都是呈下降趋势，源于医药行业激烈的竞争，整个行业的发展速度有所放缓。在应收账款周转率方面，云南白药、康美药业2015年分别为25.72、7.56，2014年为34.48、8.11，2013年为31.14、8.80， 由此可以看出，虽然云南白药的应收账款周转速度降低，但企业的收款能力还是比较好，营运资金运转良好。云南白药和康美药业的存货周转率2015年分别为2.72、1.51，2014年为2.70、2.11，2013年为2.44、2.69，云南白药的存货周转速度在加快，而康美药业的周转速度在减慢，云南白药在存货方面管理较好，存货的积压在风险降低。 3.盈利能力分析。云南白药的净资产收益2015年至2013年依次为22.43%、24.86%、28.94%，而康美药业依次为18.54%、17.74%、16.63%，说明云南白药的盈利能力有所下降，而康美药业的盈利能力在逐步增强，但云南白药的盈利能力还是强于康美药业。在销售净利率方面，云南白药和康美药业2015年分别为13.36%、15.26%，2014年为13.32%、14.33%，2013年为14.70%、14.07%，可以看出云南白药在成本费用方面做得还不够好。 4.发展能力分析。企业的发展能力反映了企业未来的发展趋势，云南白药和康美药业的销售收入增长率2015年分别为10.22%、13.28%，2014年为18.97%、19.39%，2013年为14.47%、19.65%，可以看出康美药业的销售增长率者三年都是高于云南白药。净利润增长率方面，云南白药从2013年46.66%下降为2015年的10.56%，康美药业下降幅度要小一些，从2013年的30.43%下降为2015年20.60%。而总资产增长率方面，云南白药是先上升后下降，康美药业是逐年增长，2015年康美药业总资产增长率达到36.68%，和云南白药相比增长了许多。总的来说，康美药业都强于云南白药，说明云南白药在发展能力还需很大的努力。 三、结论及建议 2013年至2015年这三年间，云南白药的营业收入逐年增长，2015年达到207.38亿元，营业收入较上年度增长了10.22%。其短期偿债能力和长期偿债能力都在增强，资产负债率保持在一个合理的水平，应对财务风险的能力强。随着整个医药行业激烈的竞争，云南白药的各项营运能力指标降低，企业的盈利能力也在变弱，特别是销售净利率比较低。另外，云南白药的发展能力方面相对较弱，应该注重长期发展的规划。 云南白药可以从以下几个方面的建议进行考虑：第一，提高流动资产的利用率，加快应收账款的周转速度，保证营运资金的充足。第二，加大在新药方面的研发投入，提高自身核心竞争力。第三，做好营销方面的宣传，开拓海外市场，提升其盈利能力。第四，控制成本费用，进行科学化的管理，提高利润率。 公司财务分析论文:杜邦分析法在上市公司财务分析中的应用 摘要:运用杜邦分析法,对股东权益报酬率、总资产收益率和销售净利率等主要指标进行分解,从而对上市公司的获利能力层层深入分析,找出影响公司获利能力的主要原因和经营管理中存在的问题,以有利于公司获利能力最大化。 关键词:杜邦分析法;财务分析;上市公司 0引言 杜邦分析法是由美国杜邦公司创造的财务比率指标分析模型。它是利用各主要财务比率之间的内在联系,综合分析和评价公司财务状况和盈利能力的一种方法。这种方法是以股东权益报酬率为龙头,以总资产收益率为核心,构成一个揭示影响公司获利能力的完整的财务指标分析体系。 1杜邦财务分析体系 杜邦财务分解体系解释如下:股东权益报酬率=总资产收益率×权益乘数,总资产收益率=销售净利率×总资产周转率,权益乘数=1+产权比率,销售净利率=净利润÷销售收入,总资产周转率=销售收入÷资产总额,产权比率=负债总额÷股东权益。由此可知: ①股东权益报酬率是综合性最强的财务指标。反映了所有者投入资金的盈利能力,企业筹资、投资、资产运营等活动的效率。其值越大说明企业筹资、投资和经营状况越好。 ②总资产周转率是反映企业营运能力最重要的指标。一般来说,销售能力越强,资产周转率越高。 ③销售净利率是反映企业盈利能力最重要的指标。提高销售净利率是提高企业盈利的关键。 ④总资产收益率是销售净利率和资产周转率的乘积。 ⑤权益乘数既是反映企业资本结构的指标,也是反映偿债能力的指标,是企业资本经营,即筹资活动的结果,它对提高股东权益报酬率起到杠杆作用。适度安排负责经营,合理安排企业资本结构,可以提高股东权益报酬率。[2-4] 2杜邦分析法在青岛海尔公司的应用 杜邦财务分析法可以解释指标变动原因和变动趋势以及为采取措施指明方向。下面以青岛海尔公司为例,说明杜邦分析法的运用,见表1和表2。 2.1 股东权益报酬率2007年为0.096=0.058×1.655,2008年为0.090=0.054×1.669。该公司股东权益报酬率2008年比2007年略有下降,此变动是由资本结构(权益乘数)变动和资产利用效果(总资产收益率)变动两方面共同作用的结果。虽然2008年权益乘数略有上升,但总资产收益率下降幅度相对较大,说明2008年资产利用效果比2007年较差。 2.2 总资产收益率2007年为0.058=0.022×2.634,2008年为0.054=0.022×2.486。从数据分解中可以看出,该公司2008年销售净利率虽然和2007年相同,但总资产周转率下降较多,导致总资产收益率下降,主要是由于资产没有得到较好的利用和控制。 2.3 销售净利率2008年销售净利率和2007年相同,从表1可以看出,2008年销售收入超过2007年,净利润也大大增加,但成本费用却也在大幅度,说明该公司成本控制水平有所下降。通过以上分解可以看出:青岛海尔股份有限公司2008年净利润、销售收入、股东权益比2007年有所增加,但股东权益报酬率却略有下降。主要原因是销售收入增加的同时,成本总额也在大幅度增加,导致净利润增长额较小、销售净利率增长停滞。总资产收益率略有下降是总资产周转率下降作用的结果。 3结论 运用杜邦分析法对上市公司进行财务分析时,主要从股东权益报酬率、总资产收益率、销售净利率等几个主要指标的分解来反映公司获利能力。笔者以青岛海尔股份有限公司为例,该公司2008年股东权益报酬率比2007年有所下降,主要是由于总资产收益率下降即资产利用效果较差引起的。要提高公司获利能力,须从以下途径入手:首先,开拓市场,扩大销售,努力降低成本费用水平,提高销售净利率。其次,将强资产管理,加速资本周转,提高各项资产的营运效率。最后,合理安排资本结构,适度负载经营,以求得最大的财务杠杆利益。 通过杜邦分析法,对公司获利能力层层深入分析,可以了解影响公司获利能力的主要原因,找出经营管理中存在的问题,并从销售效益、资产运用效率和公司负债状况等主要方面,分析其各自状况好坏对股东权益报酬率大小的影响程度,从而对公司获利能力进行全面综合评价。 公司财务分析论文:SD航空公司财务分析及问题诊断研究 摘 要：财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础对企业一定期间的财务活动进行分析和评价的重要手段，本文通过对SD航空公司的财务数据进行分析，评价其财务现状及基本财务能力，并对该公司的财务状况进行成因分析与诊断，进而提出对策建议。 关键词：SD航空公司；财务分析；问题诊断 一、财务分析及诊断概述 财务诊断是建立在全面调查、分析企业经营和财务活动基础上，借助财务分析诊断技术，发现企业财务管理存在的问题，提出相应的解决措施和方案的过程。财务分析是财务诊断过程中了解企业财务状况的一种方式，是实施财务诊断的基础。相比于财务分析，财务诊断目的性更强，需要针对发现的问题提出改进建议或方案。 二、SD航空公司概况 SD航空股份有限公司成立于1999年，其前身是1994年成立的SD航空有限责任公司，由SD航空有限责任公司作为主要发起人，联合浪潮电子信息产业集团公司、山东华鲁集团有限公司、山东省水产企业集团总公司及鲁银投资集团股份有限公司等四家股东共同出资以发起设立方式设立，于1999年12月13日在山东省工商行政管理局登记注册的股份有限公司。总部设在济南，注册资本四亿元。主营国际国内航空客货运输业务；酒店餐饮；航空器维修；民用航空人员培训；保险业；航空公司间的业务；与主营业务有关的地面服务；航材、百货、工艺品、纪念品等商品的销售、烟草制品零售；航材租赁；商务服务；会议服务；运输服务；航空货物仓储；劳务提供。 三、SD航空公司基本财务状况分析 （一）资产负债情况分析 资产负债表分析，是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况，是公司的经营管理活动结果的集中体现。资产负债表分析能够揭示出公司偿还短期债务的能力，公司经营稳健与否或经营风险的大小，以及公司经营管理总体水平的高低等。 对资产的分析主要集中在流动资产和固定资产两方面，流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，从SD航空公司2014年财务报表中发现，该公司流动资产为人民币13.7亿元，比年初增长12.94%。固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，该公司固定资产为69.23亿元，比年初下降8.49%。而同行业的南方航空公司2014年的流动资产为278.4亿元，固定资产为1340亿。从资产来看，SD航空公司的流动性增加，但远低于同行业其他公司，收益型还有待提高。 从负债来看，公司2014年底负债总额为92.4亿元，其中流动负债38.34亿元，比年初增长23.4%，非流动负债54.07亿元，比年初下降4.72%。在流动比率方面，该公司2014年的流动比率为0.36，同行业的南方航空公司的流动比率为0.32。从资产负债率指标来看，该公司的资产负债率为76.25%，同行业的南方航空公司资产负债率为72.28%，高于同行业其他公司。该指标过低，公司偿债压力偏大，财务风险较大，尤其是短期偿债能力。 （二）经营利润情况分析 利润表是反映企业在一定会计期间内经营成果情况的报表，企业的盈利能力反映企业经营业绩的好坏，企业的盈利能力指标有营业净利润率、总资产报酬率、净资产收益率、成本费用利润率和每股收益等。SD航空公司2014年的营业净利润率为2.49%，总资产报酬率为2.44%，净资产收益率为10.33%，成本费用利润率为18%，基本每股收益为0.72元，而同行业的南方航空公司营业净利润率为5.46%，总资产报酬率为2.49%，净资产收益率为5.09%，成本费用利润率为2.87%，基本每股收益为0.47元.营业净利润率、总资产报酬率低于同行业其他公司，说明该公司的盈利能力水平还有待提高。 （三）现金流量情况分析 现金流动性分析主要考察企业经营活动产生的现金流量与债务之间的关系，主要指标包括两方面：一方面是现金流量与当期债务比，是指年度经营活动产生的现金流量与当期债务比值，表明现金流量对当期债务偿还满足程度的指标。这项比率与反映企业短期偿债能力的流动比率有关。该指标数值越高，现金流入对当期债务清偿的保障越强，表明企业的流动性越好；反之，则表明企业的流动性较差。SD航空公司2014年的现金流量与当期债务比为38.08%，同行业的南方航空公司现金流量与当期债务比为25.23%，说明公司的流动性较好。另一方面是债务保障率，是指以年度经营活动所产生的现金净流量与全部债务总额相比较，表明企业现金流量对其全部债务偿还的满足程度。现金流量与债务总额之比的数值也是越高越好，同样是债权人所关心的一种现金流量分析指标。SD航空公司2014年的债务保障率为15.8%，同行业的南方航空公司2014年的债务保障率为9.85%，说明该公司的债务保障率较高。 四、SD航空公司财务诊断与建议 综上所述，SD航空公司流动资产小于流动负债，流动比率小于1，营运资本为负数，表明部分长期资产由流动负债提供资金来源企业短期偿债能力较弱；利润率过低，成本费用居高不下等一系列的问题，制约了公司发展，针对这些问题有以下建议：一是控制好经营管理，提高企业的核心竞争力，从根本上提高自身盈利能力应制定科学长远的战略规划；二是开源节流，加强成本管理，严格控制成本费用项目开支，减少资金占用，节约非现金营运资本；三是改善资金结构形态，在偿债能力较弱的情况下，应积极拓展新的筹资渠道，稳健应用金融衍生产品，加大中长期贷款的筹资力度，随着公司的经营规模扩大，要积极探索创新融资结构。（作者单位：山东女子学院） 公司财务分析论文:袁隆平农业高科技股份有限公司财务分析与评价 【摘要】财务分析目的是对企业单位时间内的财务活动的总结，是企业进行下一步财务预测、决策的重要依据，是财务管理的重要方法之一，科学的财务分析对公司的发展具有重要的意义。本文以袁隆平农业高科技股份有限公司为例，运用比率分析方法对公司盈利能力、营运能力和偿债能力等财务能力进行分析，并对公司财务状况、财务绩效及未来的发展趋势进行综合评价，找出隆平高科公司存在的不足，并提出相关对策及建议。 【关键词】财务报表分析 比率分析 财务评价 一、隆平高科公司基本情况介绍 袁隆平农业高科技股份有限公司简称隆平高科公司，公司以杂交水稻p杂交玉米为核心，公司发展到目前为止，公司杂交水稻种子市场份额位居全球第一，杂交辣椒种子推广面积位居全国第一，杂交棉花种子推广面积位居国内第三，杂交玉米种子产业正快速迈入全国前列。同时，隆平高科公司更是首批拥有完整科研、销售、服务、生产、加工体系的“育繁推一体化”的种业企业之一。 二、隆平高科公司财务分析 根据隆平高科公司基本情况了解及公司财务相关资料的汇编整理，得出隆平高科公司偿债能力、营运能力、盈利能力的比例数据，并对公司财务进行了分析。 （一）短期偿债能力分析 短期偿债能力反映的是企业偿付日常到期债务的能力，是指企业以流动资产偿还流动负债的能力。短期偿债能力比率是衡量企业承担经常性财务的能力，在企业的日常经营中，企业需要有充足的现金流量，保证企业的正常经营，以避免陷入财务困境。会计流动性反映了企业的短期偿债能力，它通常与净营运资本相联系。 由表1可以看出，12年的速动比率与流动比率高于11年和13年，13年速动比率与流动比率都略有下降，但仍高于11年，这说明企业的短期偿债能力总体是在上升的，但存在企业的偿债能力不稳定的情况。而12年流动比率升高主要是因为其他应收款和存货以应收股利大量增加导致其营运资本增加，以此说明企业12年短期偿债能力被大幅提升，流动负债被偿还的保障也更大。由13年的数据可知，由于应付票据、短期负债和其他应付款增加较多，从而导致了流动负债的上升，因而影响了流动率，导致了企业短期偿债能力的小幅下降。 （二） 长期偿债能力分析 由表2可知，从11年到13年企业的资产负债率以较小的幅度在持续上升，因此企业偿还债务的能力虽有小幅的下降，但还处于相对平稳的水平。从这张表上数据可知，该企业产权比率保持在较高的水平上，企业负债和企业的财务风险有一定增长，而偿还长期债务的能力略有下降。 （三）盈利能力分析 由表3可知，由于总资产收益率的上升，形成2013年相比于2011年和2012年所有者权益报酬率上升，企业盈利能力提升较快，说明企业资产利用效率提高。总资产收益上升的根本原因即销售净利率上升，销售净利率上升的主要原因即净利润的增加。企业在增加销售额的同时又有效的控制了销售成本。成本费用净利率上升，企业为获取收益而付出的代价变少，企业的盈利能力增强。 三、财务评价 通过对该公司的财务情况进行分析，同时对公司经营状态进行了解之后，笔者发现，虽然公司经营业绩不错，但是公司在追求利润的同时也有一部分问题存在，其存在问题如下： （一）资产负债率处在相对偏高的位置，影响企业偿债能力 企业的资产负债率近三年都保持在一个相对较高的水平，且持续三年呈上升趋势。尽管还处在比较合理的水平，但是应当加以控制，并且应适当减少负债，促进企业有更加合理的资金结构。 （二） 流动资产周转率较低，影响企业获利能力 企业流动资产逐年增加，并且伴随较大幅度的增加。企业的存货太高，与公司的产品特点、销售方式、客户特点都有一定关系，需要进一步了解其内在原因。 （三）销售净利润较低，影响企业获利能力 企业销售净利润较低，其可能受到人力成本持续上涨、原材料采购价格波动、产品销售价格下降等因素的影响。虽然近几年来隆平农业高科技股份有限公司销售净利率正在提高，但仍低于行业水平，说明企业自生发展还有许多问题。 四、公司经营管理改进的对策及建议 针对公司财务状况，笔者提出以下对策及建议： （一）调整资本结构，降低财务风险 由上述情况看，公司整体负债偏高，存在较大的财务风险。由此，公司应该进行合理的资本结构调整，适当减少负债。 （二）提高成本管理能力，实行严格的内部控制 有效控制经营成本费用，努力降低销售成本，提高公司经营管理水平。同时加强公司的成本管理，降低生产经营费用。 （三）改善企业销售方式，提高存货周转率 提高存货的周转率。建议可以将该指标作为一项考核内容，以此来督促销售部门提高销售业绩，有效管理公司的销售业绩。 公司财务分析论文:大商股份有限公司财务分析 【摘要】本文以大商股份有限公司为例，以大商股份有限公司2013-2015年经审计的财务报告为相关数据基础，主要从营运能力、偿债能力、盈利能力、成长能力四个方面，采用财务指标分析的方法对企业财务状况进行分析。从而达到正确、公正地评价该上市公司的财务状况的目的，并对其存在的问题给出相关建议。 【关键词】大商股份 财务分析 财务指标 建议 一、公司简介 大商股份有限公司（以下简称“大商股份”或“公司”）于1992年12月10日在中国大连成立，是A股中最优秀的全国性百货连锁企业之一。1993年11月22日公司股票在上海证券交易所上市发行，交易代码：600694。公司运用多业态、多商号发展模式，已建立百货连锁、超市连锁、电器连锁三大主力业态。经过20多年的发展，大商股份取得优异的发展成就，处于行业领先水平。 二、财务分析 （一）营运能力分析 企业的营运能力分析有利于经营管理者、投资者和债权人进行相关决策。由表1可知，大商股份三年来营运能力各指标虽有进有退，但趋于稳定。应收账款周转率2014年小幅上升但随着2015销售回款变缓，有所下降；存货周转率和总资产周转率趋于下降。 （二）偿债能力分析 企业的偿债能力在企业健康发展中起关键作用。由表2可知，在短期偿债能力方面，大商集团三年来流动比率呈现波动下降趋势，速动比率在2014年小幅上升后又回落。2014年应收账款和其他应收款以及存货等项目增加，导致流动资产增加，流动比率、速动比率有所回升；2015年短期借款、应付票据和应付账款等项目增加，导致流动负债增加，且其他应收款、存货等项目小幅增加，销售回款速度减慢，流动比率、速动比例有所下降。在长期偿债能力方面，大商股份资产负债率维持在60.13%，利息保障倍数2013-2015年逐渐变小，2015年下降幅度最大。 （三）盈利能力分析 企业的盈利能力指的是企业获取利润的能力。由图2可知，2013-2015年大商股份主营业务收入呈现逐年缓慢下降趋势，营业利润呈现波动下降趋势，其中2014年营业收入为近三年以来最高值，2015年又呈现大幅下降趋势，表明大商股份连续三年来主营业务收入和利润总额变化情况有待改善。 从表3可知，大商股份净资产收益率2013年达多年来最高25.77%，2014年略有下降，2015年该指标大幅下降至9.98%。大商股份正在推动企业战略转型，短期内效果难体现效果，在推动企业战略转型，短期内效果难体现效果，但为未来企业发展提供空间。大商股份在市场中正在进行积极调整但总体来说，大商股份盈利能力略有下降。同时，从表3中可以看出，公司2013-2015年成本费用控制水平趋于稳定。 （四）成长能力分析 企业的成长能力分析反映了企业未来的发展前景。由表4可知，近年来大商股份成长能力各项指标均出现负值，表现欠佳，尤其是2015年，呈现出市场低迷状态。由于大商集团调整发展战略，注重质量，导致成长能力放缓。 三、存在的问题及建议 大商股份作为中国零售行业的标杆，财务各方面指标较强，发展前景广阔，笔者针对大商股份仍存在的问题进行分析，并提出相关建议。 第一，坚持积极销售，回笼资金。大商股份的短期偿债能力指标表现相对较弱，公司有一定的财务风险。建议公司坚持积极销售，强调及时回款，回笼资金。第二，坚持创新，迎合消费者需求。在当前零售业态多样化背景下，大商股份要注意结合市场需求来研究零售业态发展变化的规律，利用网络等新渠道采用新的零售模式，以此迎合消费者的高质量需求。 四、结束语 中国零售行业发展前景向好，大商要紧紧抓住这个契机，及时调整发展战略，坚定创新发展战略，做出特色零售行业，迎合时代与市场的发展。 公司财务分析论文:乐通化工股份有限公司财务分析 摘 要：一个企业的财务报表是通过实际的会计信息来综合反映其生产经营活动的重要依据。但是财务报表只是简单的数据的罗列，要想充分了解企业的财务状况和经营成果，财务分析就显得更为重要了。文章通过对乐通化工股份有限公司从2011年至2013年对外公布的近3年年报的分析，从财务报表外部使用者的角度出发，对其偿债能力、盈利能力、运营能力进行分析，运用杜邦分析法对财务数据综合分析，进而对投资者的决策起到一定的指导意义。 关键词：乐通化工 财务指标 财务分析 一、公司概况 乐通化工股份有限公司主要侧重于国内包装印刷油墨行业，是我国唯一同时拥有省名牌产品和省著名商标的油墨厂家。该公司的产品主要是中高档凹印油墨，主要应用于饮料、食品、卷烟等包装的印刷。 就该公司的资产来看，乐通有限股份会在2007经审计确定的净资产为7502.10万元，之后正式更名为珠海市乐通化工股份有限公司。 二、对其偿债能力的分析 偿债能力是研究企业的到期偿还债务能力，它的高低直接反映企业财务状况的好坏。 （一）短期偿债能力分析 短期偿债能力分析主要是通过流动比率、现金比率、速动比率来进行衡量的，具体情况见表1。 流动比率是一个衡量短期流动性的指标，对债权人来说，尤其对短期债权人来说，流动比率越高越好；流动比率越高，说明企业的资产变现能力越强，对于短期债务的偿付能力也越强。但对于企业而言，流动比率高说明企业短期资产的盈利能力低，短期资产并未得到有效的利用。短期债权投资者希望看到企业的流动比率应该在2左右，从上表可以看出该企业流动比率从2011年到2013年不断降低，2013年的指标小于快速下降且小于2，说明从流动比率看，该企业的短期偿债能力有所下降。 在流动资产的构成中，由于存货具有实物形态，且生产中需要量大，容易产生积压等问题，而且其价格也受市场波动的影响较大，其变现价值可能远远低于其账面价值。因此，为了准确地计算企业的流动性，速动比率的计算中扣除存货。企业的短期偿债能力的提高，会影响到一个企业的盈利能力。因此，其标准以1为宜。该企业2011年到2013年的速动比率不断下降都大于1，且2011年大于2，说明企业的短期流动性好，但应注意调节，提高企业的盈利能力。 现金比率是在速动比率的基础上减去应收账款和应收票据，主要由货币资金和交易性金融资产组成，其资产的变现能力最强。从2011年到2013年该企业的现金比率不断降低，值偏小，从该指标看，乐通股份的短期偿债能力有一定的风险。 综合以上三个指标，该企业的短期偿债能力较强。 （二）长期偿债能力分析 长期偿债能力是企业财务稳定持久运营的能力。充分考虑企业对债务的偿还和保障能力，通过资产负债率和产权比率进行分析，具体分析见表2。 资产负债率是企业负债总额与资产总额的比值，该值越小，说明企业的流动资金越多，偿债能力越强；该值越大，则说明该企业的负债过多，长期偿债能力较弱。但需要注意的是该指标作为一个杠杆指标，并不是越低越好，企业只有注意发挥财务杠杆作用才能筹集更多的资金用于扩大规模，提高其市场价值。从上表可以看出乐通化工从2011年到2013年的资产负债率先下降后上升，但总体数值偏低，说明乐通化工长期偿债能力较高，同时其也更加注意发挥财务杠杆作用。 产权比率是企业的负债总额与所有者权益总额的比值，该比率是一个反向指标，该指标越小，说明企业本身自己资本充足，在运营中投入的资本比较多，并且企业的长期偿债能力强，经营状态不错，有较好的稳定性，可信度较高。从上表可以看出，该企业的产权比率从2011年到2013年先下降小部分后又迅速上升，而且2013年该比率为76.63%，由此可以看出乐通化工2013年的负债较高，长期偿债能力下降。 综合以上这些指标可以看出乐通化工的偿债能力无论从短期还是长期来看，都比较良好，公司有足够的资金能力偿还债务。 三、对其盈利能力的分析 盈利性是衡量企业能力的重要指标。准确地衡量企业的盈利能力可以为企业投资者提供必要的帮助，同时也有助于促进企业的迅速发展，具体情况见表3。 （一）销售毛利率 销售毛利率是公司销售的毛利润与销售收入的比值，销售毛利是销售收入减去销售成本，通过这个比率可以清晰地反映公司每一份的销售额能够带来的利润额，这也是反映了公司在销售上的初始盈利能力。销售毛利率越高，说明企业每一销售额带来的利润额越高，从上表可以看出乐通化工的销售毛利率从2011年到2013年逐年提高，从这个指标看，企业的盈利能力较好。 （二）销售净利率 销售净利率是公司的净利润与销售收入之间的比值，该指标一般都是正值，数值越高就表示利润率越高，企业经营绩效越好。从上表可以看出，从2011年到2013年乐通化工的销售净利率先上升，后略有下降，总体看还可以，盈利能力不错。 （三）总资产收益率 总资产收益率是综合分析公司的收益能力和盈利能力。总资产收益率值的大小可以看出公司未来的发展力度和竞争实力。从上表可以看出该企业从2011年到2013年的总资产收益率先增大后又降低，相对起来比较稳定。 （四）净资产收益率 净资产收益率，是企业的净利润与平均股东权益的比值，该指标可以充分反映公司各个股东的收益水平。指标值越高，则可以看出公司投资的收益效益越高，公司对股东投入资本的利用效率越高。从上表可以看出该企业从2011年到2013年净资产收益率逐年提高，说明其盈利能力增强和对股东权益利用率的增强。 综合以上四个指标可以看出，乐通化工的盈利能力较强。 四、对其营运能力的分析 企业营运能力是一个企业整体发展能力，可以反映企业的经营效益，主要选择应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率来衡量企业的营运能力，具体情况见表4。 （一）应收账款周转率 应收账款周转率是企业销售收入与应收账款的比率，一般用周转次数和周转天数来反映。应收账款周转次数，表明一年时间里应收账款周转了的次数；应收账款周转天数，是指从销售开始到开始资金回收平均需要的天数。从上表可以看出乐通化工从2011年到2013年应收账款周转率一年比一年降低，说明企业的营运能力在渐渐降低。 （二）存货周转率 存货周转率是存货的剩余值与销售成本的比率，它的大小反映企业的存货规模的合理性，以及销售过程中的运转速度。数值越高表示存货的周转率越高。从上表可以看出乐通化工从2011年到2013年存货周转率先增加后来减少，基本上存货周转率还是较高的，说明企业的存货安排是比较合理的。 （三）总资产周转率 总资产周转率是企业的资产平均占用额与周转额的比率，总资产周转率越大，表示资金运转速度越快，使用效率越高。从上表可以看出乐通化工从2011年到2013年该企业的总资产周转率略有下降，但总体平稳，从这个指标看，说明企业的营运能力略有下降。 综合上述三个指标可以看出企业的营运能力有所降低，但总体上较好。 五、运用杜邦分析法进行综合分析 杜邦分析法可以综合考虑资产净利率、净资产收益率、销售净利率这三个指标，有较好的可比性，可以更好地分析企业相关财务指标之间的内在联系，三个指标又分别反映了公司的盈利能力、营运能力和偿债能力，可以综合展现整个公司的财务状况和经营成果，对其进行综合系统的评价，具体情况见表5。 通过杜邦分析法，可以看出，在资产净利率不变的情况下，提高财务杠杆可以提高净资产收益率，但这样做，也增加了财务风险。因此，要根据企业的实际情况，适当发挥财务杠杆的作用，使企业能够依托外部资金扩大规模，增加企业的盈利能力，同时也应该防范财务杠杆风险。公司应该讲经营战略与财务政策相匹配。 六、对其现金流量表进行分析 通过以上的分析，透过资产负债表和利润表对乐通化工股份有限公司的情况进行了初步了解，但为了更有效地了解其现金的流入和流出状况，就必须对其现金流量表进行分析。 从现金流量表中可以看出乐通化工的经营活动产生的现金流量净额，从2011年到2012年，数值突然增大，2012到2013年又显著减低，并且在2011年为负值，说明企业经营活动的现金流入净额波动较大；投资活动产生的现金流出净额2011年到2012年先下降，2012年到2013年又上升，但均为负值，说明投资活动中的现金流出远远大于现金流入；期初现金及现金等价物余额2011年到2013年不断上升，但2011年到2012年为负值；期末现金及现金等价物余额2011年到2013年均为正值，呈现先下降后上升的趋势。 由此可以看出乐通化工股份有限公司在资金筹集和投资方面的现金流量净额的变化趋势与期末现金及现金等价物余额的变化趋势大致相同，所以可以维持动态的平衡，不至于使企业资金链断裂。同时可以看出，企业基本上处于快速发展时期，投资活动产生的现金流量净额和筹资活动产生的现金流量净额都多。 综上，说明乐通化工股份有限公司现金流的收入和支出处于动态平衡之中，筹资、投资活动与经营活动产生的现金流相匹配，可以有效地提高企业资金的利用效率，提高其盈利能力。 七、结论 通过对乐通化工股份有限公司的财务报表分析，乐通化工股份有限公司现金流的收入和支出处于动态平衡之中，从整个企业资金的筹备、项目的投资，都与经营活动产生的现金流相适应，资金的整体利用效率比较高，企业有较好的财务能力，经营状况基本稳定，盈利能力也在逐步上升。但是需要注意的是企业的营运能力和应收账款周转率，都有下降的趋势，长期下去可能会导致坏账的产生，加大损失，应该多加注意，可以充分考虑提高应收账款周转率来改变企业的营运能力状况。 公司财务分析论文:上市公司财务分析体系的改进研究 [摘 要]现阶段，上市公司在财务分析上最主要的还是采用杜邦分析体系，但在具体的应用过程中还存在一些问题。文章针对上市公司财务分析体系的改进优化，首先全面介绍了杜邦财务分析体系的相关内容，并总结分析了杜邦财务分析体系在应用过程中存在的问题，进而详细介绍了杜邦财务分析体系的应用优化策略，可以为上市公司财务分析工作的实施开展提供合理的参考。 [关键词]上市公司；财务分析；改进优化 随着资本市场的不断发展完善，准确的开展上市公司的财务分析，全面评价上市公司的经营状况，已经成为确保上市公司在资本市场良性运作的重要影响因素。开展财务分析不仅可以为上市公司的管理层掌握自身的生产经营状况、改进优化决策提供合理的依据，同时也是企业的投资者掌握基本情况的主要途径。目前，在上市公司的财务分析中，最为普遍的就是采用杜邦分析体系，但是在具体的运用过程中，还存在着较多的问题，难以满足企业财务分析工作开展的实际需要。进一步改进完善企业的财务分析体系，提高上市公司财务分析的准确性和全面性，已经成为上市公司管理的重点，这对于确保上市公司自身决策的合理以及实现在资本市场的良性运作也具有至关重要的影响。 1 杜邦财务分析体系概述 杜邦财务分析体系最早是由杜邦公司所提出的，是当前应用最为广泛的一种财务分析方法，综合性与系统性相对较强。杜邦财务分析体系的核心就是权益净利率，通过将上市公司的权益净利率细化分解为总资产净利率以及权益乘数等，对上市公司在经营管理过程中的营运能力、盈利能力以及整体偿债能力进行准确的评价分析。应用杜邦财务分析方法的优势主要表现在以下三方面。 第一，杜邦财务分析体系更加强调上市公司经营管理的系统性。在杜邦财务分析方法中，不仅基础指标选取合理，而且对于单个指标的分析相对更加科学，更注重了对企业经营过程中各类管理活动的整体分析，这可以确保企业更加准确的掌握生产经营实际情况，而且也有利于外界财务信息需求者全面掌握相关的信息。 第二，杜邦财务分析法更加强调了经营管理的协调性。在杜邦财务分析体系的具体运用过程中，相对来说更加强调了财务指标彼此之间的协调性，财务指标的协调性强，而且还有效地结合了比较分析、趋势分析、因素分析等分析方法，对上市公司基础财务指标进行了合理分析，具有非常好的协调性。 第三，杜邦财务分析法的层次性相对更加分明。在上市公司财务分析中采用杜邦分析法，在逻辑顺序上采用自下而上、从局部到整体的方式，更加科学合理。在分析体系中，最下为各类基础报表数据，中间为比率指标、最上则为综合评价指标，深度逐渐增加，也更有利于指导企业经营管理决策的开展。 2 杜邦财务分析体系的局限性分析 第一，对上市公司的发展能力反映不够全面。在杜邦财务分析体系中，更加强调的是对上市公司的营运能力、偿债能力以及盈利能力等几方面的评价分析，而对上市公司的整体发展潜力以及资产增值能力等缺少准确的预测评价，尤其是未能充分全面地反映企业的收益以及与资产价值增加之间的关系，对于上市公司的可持续发展能力方面侧重不足。 第二，对上市公司的现金流量分析不够。在杜邦财务分析法中，重点是对上市公司的利润表以及资产负债表等进行相应的分析，但是在现金流量等方面的深入分析不够，难以准确地评价上市公司获得现金能力以及对资产的实际经营效率，在对上市公司的财务状况评价分析方面不够全面。 第三，对上市公司的经营风险方面反映不够。上市公司在自身的经营管理过程中存在着较多的风险问题，但是在传统的杜邦财务分析法中，并没有较为完善的上市公司经营风险分析评价指标，无法准确地对上市公司的经营风险进行评估。 3 上市公司的财务分析体系改进优化措施 第一，在杜邦财务分析体系中引入可持续增长率。对于传统的杜邦财务分析体系中缺少对企业发展能力的评价分析问题，在财务分析体系的改进完善中，可以引入可持续增长率。由于上市公司的可持续增长率是具有较强综合性的预测以及计划指标，因此在可持续增长率评价指标上大致主要是通过销售净利率、总资产周转率、权益乘数、收益留存率等相应的财务指标作为基础，合理的构建评价分析模型，对上市公司的整体盈利能力、资产管理效率、偿债能力以及股利政策等进行评价，为企业的发展作出评估预判。 第二，在杜邦财务分析体系中引入现金流量指标。现金流量是上市公司正常经营运转的基本要素，在经营发展阶段过程中，任何一个环节出现资金链的断裂，都会造成上市公司出现严重的财务危机，所以在财务分析过程中必须引入现金流量分析指标。在财务分析体系中增加的现金流量指标应该主要集中在销售现金比率、净利润与净经营活动现金比、资产现金回收率等反映上市公司资金利用效率、获得现金的能力方面的指标。通过在资产负债表、利润表的基础上，充分运用现金流量表中的相关信息，准确地评价现金流量变动造成的上市公司财务状况变化，进而更加真实准确地反映上市公司的财务状况。 第三，加强对杜邦财务分析体系的整体改进优化。在传统的杜邦财务分析体系中，具体的分析模式是通过上市公司的销售净利率、权益乘数、总资产周转率三者的乘积来对上市公司的权益净利率进行反映。在通过引入可持续发展率指标以及现金流量指标以后，在整个财务评价分析体系中还需要增加两项内容：可持续增长率（销售净利率与总资产周转率、权益乘数、1-股利支付率乘积）、销售现金比率（经营活动现金流量净额/营业收入）、净利润与净经营活动现金比（净利润/净经营活动现金）、资产现金回收率（经营活动现金流量净额/总资产）。同时，在上市公司的财务分析评价过程中，应该增强财务分析的针对性，重点分析影响上市公司的盈利能力、盈利质量的因素，综合分析资产负债率是否合适，以及如何实现可持续增长等，为上市公司的经营管理决策提供最佳科学的意见。 第四，考虑引入非财务指标。仅仅依靠财务数据以及财务指标对上市公司的整体经营状况进行评价分析并不全面，在对上市公司的财务分析体系中，还应当考虑引入各种非财务指标，更加全面综合的考虑上市公司经营的各类影响因素。目前，在非财务指标的选择上主要有以下几类：企业形象的评估，主要包括了对企业的产品服务形象、经营形象、管理形象、员工形象等；企业的技术创新能力，主要包括了研发费用投入、专利数量、职工学历结构、科研人员比例、创新能力等指标；顾客满意度，主要通过顾客对产品或者是服务的实际评价来反映。通过增加这些非财务指标对上市公司现有的财务状况及发展能力作出更加准确全面的判断。 4 结 论 对上市公司财务分析体系中存在的不足问题，上市公司应该重点加强对财务分析体系的改进研究，特别是增加相关的财务分析指标，重视对非财务因素的考量，以更加准确地对上市公司的财务状况进行评价分析，促进企业财务分析工作水平的不断改进提高，为上市公司财务分析工作的实施开展提供合理、准确、有据、有力的保障。 公司财务分析论文:A投资股份有限公司财务分析 摘 要：财务报表是用来反映会计主体自身财务状况和经营成果的重要载体。本文通过对A投资股份公司2009-2013年度财务报告的分析，结合财务分析相关理论，从财务报告分析与财务效率分析两个方面，运用比较分析法、水平分析法、比率分析法等对公司的财务状况进行分析。 关键词：财务报告；财务分析；财务问题 一、公司财务报告分析 企业的财务报表主要是由资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益变动表四张主表组成，本部分内容主要以A2009年至2013年的三张主表为研究对象，进一步结合比率分析和趋势分析来对A的财务报表进行分析。 （一）资产负债表的分析 1、总资产分析 A公司的资产主要由长期待摊费用、固定资产、无形资产及流动资产构成。2010至2012年间，企业资产总额逐渐减少，呈现出下降的趋势，说明企业的经营规模是在逐渐缩小的。从资产类别的构成要素来看，整个资产大部分由流动资产与无形资产构成。另外，无形资产与固定资产都在逐年下降。2013年，无形资产已经减至为0；固定资产从2009年0，913，505.61元减少到2013年度只有1，004，845.71元。流动资产虽然2013年度较2012年度有所上升，但是五年来其变化趋势一直不稳定，而且构成流动资产的主要是应收款项，而应收账款收回的风险较高，流动资产的盈利能力较弱，所以应收账款不必保持较高的比例。总体看来，A的总资产质量有待提高。 2、流动资产分析 从图1可以看出，流动资产在2010至2012期间一直处于下降的趋势，2013年有较大幅度的增加。结构上，该公司的流动资产主要由应收账款、其他应收款、货币资金、其他流动资产构成。2009-2010年间，应收账款占流动资产的比重较大，而2010年以后应收账款所占流动资产的比重减少，说明了企业回款能力降低。2012年流动资产陡然减少，主要是因为其他应收款以及存货的减少，本年度及上年度的应收账款全部收回。2013年流动资产的增加主要是由应收票据、其他应收款以及其他流动资产的增加引起的。货币资金近三年所占流动资产的比重较低，较低的资金规模会造成会影响企业正常的经营活动、制约企业扩大再生产的能力。 3、负债分析 从该公司的财报中我们可以看出，A负债没有一个稳定的变化趋势，五年总体看来有下降的趋势，2013年较2009、2010年负债的数额有较大的下降，较2012年有小幅度上升。从结构方面看来，A公司的负债全部由流动负债构成，其中流动负债主要成分是应交税费与其他应付款，以及应付款项。这说明企业的筹资类型比较激进，利用大量短期负债维持企业生产运营，而没有长期负债，反映企业并没有利用财务杠杆效应。企业的财务风险源于企业采用的负债经营方式，不同类型的负债，其风险是不同的，在安排企业的负债结构时，必须考虑这种风险。 （二）利润表分析 1、营业收入分析 公司的营业收入在2009-2011期间非常少，而2012年大幅上涨，达到1617万元，比上年同期增加446.43%。此后，营业收入逐年增加，2011年，公司的主业正在转型中，遗留下来的问题使公司的财务状况不佳，制约了发展。2012年，公司努力推进实施各项业务，扩大主营业务规模，提高业务盈利能力。2013年，公司的营业收入为16，792，186.93元，比上年同期增长77%。但A获得的营业收入在同行业中比较，远远低于其他有力的竞争对手，且低于行业均值，说明企业仍需要积极发展业务，扩大营业收入。 2、营业利润分析 （1）营业成本 公司调整业务策略，公司业务规模的扩大带来了营业成本的增加，营业成本除了2010年有所下降，几乎也是逐年上升的。 （2）期间费用 该公司的管理费用和财务费用构成了公司主要的期间费用，2011年度的财务费用比2010年度减少73.93%，主要是因为本期公司存款的减少以及相应银行存款利息的减少。2012有所上升是因为公司新设机构增加的费用以及债务利息的增加。2013又有所下降是因为2013年度政府收回了该企业的土地使用权，土地使用税和土地使用权摊销减少。 （3）营业利润 企业的营业利润2010年有所好转是因为政府给予了4000万补贴，才使得企业扭亏转盈。而2011年度没有收到财政补贴，公司实现的净利润与上年同期相比下降了515.98%。2012、2013年度公司的营业利润与净利润均为有所上升，主要是公司在政府的帮助下，积极完成对原有资产、负债的清理整合，有效推进目前已开展的业务并积极发展新的业务。 （三）现金流量表分析 2010年经营活动产生的现金流量为3930万元，与2009年相比有所增加，主要是因为政府提供了补贴。这反映企业的经营活动产生现金流量的能力比较弱。2011年经营活动产生的现金流量又比2010年同期减少了-195.93%，主要是将现金用于清理公司的遗留债务。这说明历史遗留下的债务问题很大程度会制约企业的运营与发展。 2012年度经营活动产生的现金流入、现金流量净额比上年同期相比均有所增加，主要原因是本期扩大了主营业务规模并收到了相关补助。本期经营活动产生的现金流出与上年同期相比发生了减少，主要是因为本期公司没有发生投资活动现金流出。2013年度经营活动的现金流入与流出较上年度同期都发生了减少，分别减少了67.48%、65.71%。主要是因为上年同期收回了部分存款以及归还了相关公司往来款。本期经营活动产生的现金流量净额较上年同期发生了较大幅度的下降，减少了93.68%。现金及现金等价物净增加额比上年同期减少104.92%，主要是因为本期经营活动产生的现金流量净额比上年同期减少。 公司财务分析论文:基于收支两条线方式下电信分公司财务分析指标体系设计研究 摘要：本文基于收支两条线方式下电信分公司财务分析指标体系设计进行了浅析，指出目前存在的分析误区，指出原因，最后对财务指标体系进行了设计。 关键词：收支两条线；财务分析指标体系 财务分析作为企业财务管理的重要手段之一，它能够为企业的财务活动提供必要的依据，而财务分析指标设计科学与否，是财务分析成败的关键因素之一，这个问题在各级分公司处于市场竞争激烈、战略转型关键时期显得尤为重要。现就电信分公司财务分析指标体系设计予以论述。 一、存在问题 （一）为分析而分析，与财务分析需求脱节。部分财务分析工作者缺乏与分析报告需求者的充分沟通，没有真正领会分析的真正用途，拿到财务数据就急于进行分析。 （二）就财务论财务，与企业经营管理脱离。部分财务分析工作者进行财务分析时，往往难以跳出财务固有的思维惯性，拿着一堆财务数据进行比较和分析，不能真正从企业经营管理的角度出发来分析具体财务问题和财务数据。 （三）财务分析指标设置较简单，侧重于外部分析，以偏概全。 二、原因分析 （一）忽视了财务分析主体的需要。财务分析主体是与电信公司主体有关的、需要分析信息的部门、单位、法人、自然人等。可分为外部和内部两大类。外部分析主体一般包括债权人、股东、其他电信公司、会计师事务所、政府及其有关机构；内部分析主体一般为电信公司管理者、电信公司所有者、职工等。财务分析主体不同，其分析的内容亦有所侧重，财务分析主体决定财务分析的内容。在分公司层面，主体应为分公司管理层。 （二）忽视了财务分析企业管理的需要。由于电信公司财务分析主体构成的多元化导致了目标的多元化，从而构成财务分析的目标体系，分析目标的不同又导致了分析内容的不同。如对投资者，分析内容是电信公司经营趋势、投资风险、收益的稳定性和盈利能力的大小；对债权人，分析资产的安全性、电信公司的偿债能力和盈利能力。以上分析内容均是分公司不可控内容，作为重点分析对象是一大误区。 从电信公司的管理者角度，追求收入、用户发展和利润的完成其首要出发点和归宿，因此必须通过常规不懈的分析来对电信公司经营和理财的各方面工作进行评价，剖析电信公司当前财务状况和财务成果产生的原因，洞察电信公司经营中的风险性、资产运用中的安全性和效益性，把握电信公司的发展趋势，为电信公司经营决策和控制提供依据。 （三）忽视了财务分析内容的全面性。财务分析的内容主要据信息使用者的不同而分为外部分析内容、内部分析内容，另可设置专题分析内容。由于只有在电信公司提高了经济效益时，电信公司才可能有较强的偿债能力、盈利能力，国家、投资者、债权人及社会各方相关者的利益实现才有保证，因此现代财务分析的重心由外部分析转向内部分析和专题分析。 三、财务分析指标体系设计 （一）财务分析指标体系设计的原则。第一，可比性和实用性原则。可比性原则，即指标所用数据要可比。设计指标时，对每个指标的涵义、范围、内容和计算方法，应尽可能符合各种比较的需要。通过同一电信公司不同时期指标的纵向对比，可预见电信公司财务状况变化趋势；通过不同电信公司间指标的横向对比，可以发现电信公司存在的差距和问题。实用性原则，就是说指标的设置要通俗易懂，便于掌握，符合各分析主体财务分析的需要。第二，公开性和保密性原则。财务信息的公开日益重要。但与此同时，市场竞争日趋激烈，也应重视对电信公司的商业秘密加以保密。 （二）财务分析指标体系。财务指标是以简明的形式，以数据为语言，来传达财务信息并说明财务活动情况和结果。本文设计的财务指标体系分为外部分析指标、内部分析指标和专题分析体系。 1.外部分析指标体系。电信公司偿债能力分析、电信公司盈利能力分析、电信公司资产运用效率分析、电信公司综合实力分析等。 第一，电信公司偿债能力分析电信公司偿债能力是指电信公司偿还其债务的能力，通过对它的分析，能揭示电信公司财务风险的大小。按债务偿还期限的长短，又将其分为短期偿债能力与长期偿债能力。此项不作为重点。 第二，电信公司资产运用效率分析。资产运用效率是指对电信公司总资产或部分资产的运用效率和周转情况所作的分析。电信公司经管的目的在于有效运用各项资产获得最大的利润。利润主要来源于营业收入，电信公司必须凭借资产、运用资产才能取得营业收入。资产周转速度越快，表示其运用效率越高，利润越大。电信公司运用各项资产有无过量投资？有无因设备短缺而导致生产不足？有无因资产闲置而导致利润降低？凡此各种问题，皆为电信公司管理者、投资者、债权人及其他相关人士所关切。通过分析资产运用效率，则可以评价电信公司营业收入与各项营运资产是否保持合理关系，考察电信公司运用各项资产效率的高低。资产运用效率指标有：存货周转率、应收帐款周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。 第三，盈利能力分析。盈利能力分析是指对电信公司盈利能力和盈利分配情况所作的分析。它是电信公司财务结构和经营绩效的综合表现。电信公司经营之目的，在于使电信公司盈利且使其经营与规模不断成长与发展。对于电信公司管理者来讲，可通过对盈利能力的分析，来评价判断电信公司的经营成果，分析变化原因，总结经验教训，不断提高电信公司获利水平。它是管理者经营业绩和管理效能的集中表现。对于职工来讲，则是丰厚报酬及资金的来源。 电信公司盈利能力指标有：销售利润率、成本费用利润率、资产总额利润率、资本金利润率、权益利润率、收入EBITDA率等。 第四，综合财务能力分析。综合财务能力分析是根据电信公司财务状况和经营情况总体变化的性质、趋势进行的分析。前述指标多从一个侧面反映电信公司的财务状况，有一定的片面性和局限性，必须把它们综合在一起，进行系统分析。其指标有杜邦模型中的权益报酬率和计分综合分析法的实际得分值。 2.内部分析指标体系。电信公司资金预算、经营预算执行情况分析。 第一，电信公司资金预算分析。分析本公司整体资金预算的执行情况，分析本公司各部门资金预算的执行情况。 第二，收入情况分析。主要指标有：收入完成率、收入增长率、收入市场份额、收入完成/增长率排名、收入结构等。 第三，业务发展情况分析。主要指标有：用户完成率、用户增长率、用户市场份额、用户完成/增长率排名、收入结构等，用户发展结构等 3.专题分析。电信公司和外部信息使用者可根据自身的特点，结合特定的目标选取特定的资料及内容，有针对性地进行一些专题分析。如公司财务信息质量分析、用户欠费、用户预存款分析等。 公司财务分析论文:海信电器股份有限公司财务分析 【摘要】本文主要从偿债能力，营运能力，盈利能力和发展能力这四个方面对海信股份有限公司的财务状况进行分析，计算其各项指标，得出相应的结论，综合评价该企业在2010年到2012年的财务状况，预测将来发展能力和增长空间，并针对出现的各项财务难题提出相应的解决、改进措施。 【关键词】偿债能力 营运能力 盈利能力 发展能力 一、引言 青岛海信电器股份有限公司曾是我国电器行业的“领头羊”，在中国电器行业具有核心地位，对我国的电器行业的发展具有重要指导模范作用，然而近年来，国内家电行业竞争越来越激烈，国际受到反倾销的压力也越来越大，家电行业的发展可谓“内忧外困”。本文采用财务分析法对海信电器公司的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力进行分析，从而正确的评价其过去、全面反映现状、估计其未来，发现其中的问题并总结借鉴该公司近3年来的发展经验和教训，为公司的管理和发展提供一点参考性的建议，以更好地指导我国电器行业又好又快发展。 二、公司简介 青岛海信电器股份有限公司（股票代码600060）成立于1997年4月17日，公司于1997年4月22日在上海证交所上市，公司于1997年3月17日经中国证券监督委员会批准，首次向社会公众发行人民币普通股7000万股。海信电器主要从事电视机、数字电视广播接收设备及信息网络终端产品的研究、开发、制造与销售，拥有中国最先进数字电视机生产线之一，年彩电产能1610万台，下辖47家分公司、三百多家办事处。海信在青岛、深圳、北美、比利时等建有研发机构，初步确立全球研发体系。海信在南非、埃及、阿尔及利亚等地拥有生产基地，在全球设有15个海外分支机构，产品远销130多个国家和地区。是海信集团经营规模最大的控股子公司，截止2011年海信员工达30000多人。 以下数据来源于海信电器股份有限公司2010-2012年度财务报告 三、财务分析 （一）偿债能力分析 流动比率：就电器行业的整体水平而言，海信电器的流动比率在1.6左右，属于正常水平，且波动不大，总体说明海信公司的短期偿债能力较强，面临的短期偿债风险较小。 速动比率：虽然公司近3年的速动比率变化幅度不大，但和流动比率相比，该比率过低，说明存货所占流动资产的比重过大，影响企业正常经营运转，应当采取积极地销售策略，减少库存。 现金比率：受金融危机影响以及公司存在的大量存货，使公司无法把流动资产变为现金形式，导致公司3年来现金比率一直大幅度下降趋势，企业的资产未能得到充分的利用，也从动态的角度反映了海信近3年来经营活动产生的现金流量净额不足以偿付流动负债。 资产负债率：资产负债率每年都增长，2011年和2012年分别增长了3%和2%，说明企业每年的债务负担有所增加，总体上每0.57的负债就有1元的资产作为保障，保障水平不是很高。 股东权益比率：近三年来股东权益比率一直呈下降趋势，从0.46下降到0.41，表明企业偿还债务的保障程度有所降低。 产权比率：该指标近三年来不断上升，2011年和2012年分别增长了15%和12%，且2011年增长幅度更大，说明企业偿还债务的保障程度有所降低。 资产非流动负债比率：2010、2011、2012年的资产非流动负债比率分别是0.51、0.58、0.69，且有上升趋势，报名企业每1元资产中长期债务占0.51、0.58、0.69，长期债务负担较重。 （二）营运能力分析 （1）应收账款周转率：由于“家电下乡、以旧换新”政策在2011年接近尾声，公司充分利用机会，大量向外赊销产品，2011年应收账款周转率为9.75达到最低，导致大量应收账款在外得不到回收。到2012年，公司开始积极推广节能产品，发挥公司在节能产品的市场竞争优势，不断推出新产品，尤其是高端产品，改善销售结构，清除存货，提升销售规模和市场占有份额。 （2）自从2008年金融危机以来，全球经济一直下滑，其中2011年达到最低谷。海信也深受重创，加之国内“家电下乡、以旧换新”政策渐进尾声，导致应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、以及总资产周转率总体呈下降趋势，在2011年达到低峰，分别是9.75、6.33、9.01、0.95。随着金融危机对海信公司的负面影响渐渐减弱，全球经济日渐明朗，海信公司销售业绩得到改善，2012年出现好转迹象，各种指标在2012年有所上升。 （三）盈利能力分析 （1）海信股份有限公司的数据可知海信股份有限公司从2010年到2012年营业净利率、销售净利率、销售毛利率、净资产收益率、总资产增长率呈下降趋势，表明了企业的盈利能力也不断的减弱。 （2）2008年以来受欧美债务危机影响，人民币加快升值步伐，加剧了出口结汇的风险，削弱中国电器在国际市场上的价格竞争力。随着2011年刺激内需政策“家电下乡，以旧换新“等政策已经逐步接近尾声或效果减退，山东、河南、四川三个省的家电下乡工作已经如期结束各项补贴政策也已到期。2012年拉动内需政策的刺激效果将进一步减退。同时又受国内通货膨胀影响，原材料价格上升，工人工资要求提高等国内国际双重因素导致海信股份有限公司的盈利能力大大下降，利润水平也不断降低，令人堪忧。 （四）发展能力分析 由数据可知，近3年来海信家用电器的销售业绩不好直接导致销售增长率、主营业务收入增长率、企业的资产增长率、利润增长率总体呈下降趋势。虽然净利润增长率和主营业务增长率在2011年有所上升，但到了2012“家电下乡、以旧换新”政策退出市场，直接导致二者出现负增长，综合上述海信股份有限公司近年来的发展能力令人堪忧。 公司财务分析论文:青岛华仁药业股份有限公司财务分析 【摘要】 本文以青岛华仁药业股份有限公司（上市公司）为主体，根据该公司2009年、2010年、2011年、2012年这四个年度的财务报表，结合所在行业环境和公司发展战略，利用杜邦分析法对企业财务状况展开分析，并提出相应的解决策略，以有效地帮助管理者发现企业财务管理和经营管理中存在的问题，为改善企业经营管理提供有价值的信息。 【关键词】 杜邦分析法 华仁药业 盈利能力 一、华仁药业简介 青岛华仁药业股份有限公司（简称华仁药业）前身青岛华仁药业有限公司成立于1998年5月，2001年8月整体变更设立股份公司，是由华仁世纪集团控股，红塔创新、广发信德和中国药科大学等机构投资者、医药行业知名教学科研单位共同参股组建的股份有限公司。经过十余年的发展，华仁药业先后取得了“国家重点技术改造‘双高一优’项目”、“全国AAA级信誉企业”、“山东省质量管理奖”、“山东省著名商标”、“山东省名牌”、“2008青岛市最具有成长型中小企业”、“青岛市改革开放三十年风云企业”、“建国六十周年山东省医药行业卓越企业”、 “2009年度红十字博爱银奖”、“2009年度中国诚信企业”、第三届中国优秀医院服务商品牌“金如意奖”、“中国驰名商标”等一系列荣誉，被福布斯评为“2009福布斯最具潜力中小企业”，并成为中国人民解放军总后勤部、卫生部应急储备的定点输液生产企业。该公司于2010年8月25日在深圳证券交易所上市交易（股票代码300110），公司名称由“青岛华仁药业股份有限公司”变更为“华仁药业股份有限公司”，并于2012年11月22日取得青岛市工商行政管理局换发的《企业法人营业执照》，公司名称变更后，公司的住所、法定代表人、注册资本、经营范围、证券简称、证券代码等信息均保持不变。 二、杜邦财务分析体系 杜邦财务分析体系是美国杜邦公司提出的一种财务分析方法，是以净资产收益率为主线，将企业某一时期的经营成果、资产周转情况、资产负债情况、成本费用结构以及资产营运状态全面联系在一起。其最大的特点是把一系列的财务指标有机地结合在一起，利用各个指标之间的递进关系，揭示出指标之间的内在联系，找到影响某一个指标发生变动的相关因素，为公司经营者控制该项指标朝着良性的方向发生变动提供可靠的依据。因此，杜邦财务分析体系不仅能够较好地评价企业财务状况和管理能力，还能够及时帮助管理者发现企业财务和经营管理中存在的问题，为改善企业经营管理提供有价值的信息。 本文以华仁药业上市公司为例，运用杜邦财务分析体系进行财务现状分析，找出存在的问题，分析得出解决问题的对策，从而帮助提高企业运行的经济效益。 三、华仁药业的盈利能力分析 本文依据华仁药业2009—2012年的财务报表数据，用杜邦分析方法将指标进行整合分析，揭示指标间的相互关系，找出影响财务状况变化的关键环节，从而发现制约公司发展的财务因素。 1、对净资产收益率的分析 净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数 净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。这一指标反映了投资者的投入资本获利能力的高低，能体现出企业经营的目标。从企业财务活动和经营活动的相互关系上看，净资产收益率的变动取决于企业资本经营和商品经营，所以净资产收益率是企业财务活动的效率和经营活动的效率的综合体现，它直接表明股东拥有的净资产的盈利能力，反映股东权益的收益水平。华仁药业2009—2012年净资产收益率如表1所示。 从表l中可以看出，华仁药业公司的净资产收益率在2009—2010年有较大幅度的下降，2010—2012年间净资产收益率一直保持小幅度上升，而2009—2010年总资产收益率则持续下降；销售净利润率在2009—2010年间有小幅度的上升，而2010—2012年持续下降；总资产周转率2009—2011年持续下降，2011—2012年才有了的较小幅度的上升。 下面通过对指标变动幅度的计算得出导致净资产收益率变化的主要因素。 净资产收益率变动幅度：2009—2010年（6.91-19.36）÷19.36=-6.43% 2010—2012年（7.51-6.91）÷6.91=8.68% 权益乘数变动幅度：2009—2010年（1.041-2.041）÷2.041=-48.996% 2010—2012年（1.333-1.041）÷1.041=28.05% 销售净利率变动幅度：2009—2010年（22.5595-21.0595）÷21.0595=7.123% 2010—2012年（17.432-22.5595）÷22.5595=-22.73% 总资产周转率变动幅度：2009—2010年（37.85-50.48）÷50.48=-25.02% 2010—2012年（37.07-37.85）÷37.85=-2.06% 由上述分析可以看出，销售净利率的持续下降和权益乘数的小幅变化是导致净资产收益率变化的因素：2009—2010年权益乘数的下降代表企业负债比重减少、企业财务风险减小；2010—2012年权益乘数有了小幅度的上升，代表公司向外融资的财务杠杆倍数变大，公司将承担较大的风险。但是，因为公司营运状况刚好处于向上趋势中，略微上升的权益乘数反而可以创造更高的公司获利，通过提高公司的股东权益报酬率，对公司的股票价值产生正面激励效果。而由于宏观经济形势和政策的影响，这几年该公司的销售净利率也差强人意，因此下面将对华仁药业的销售净利率进行剖析。 2、销售净利率分析 销售净利率=（净利润÷销售收入）×100% 销售净利率反映每一元的销售收入能够为企业带来多少利润，它表示销售收入的收益水平。从销售净利率的指标关系来看，净利润与销售净利率成正比关系，而销售收入与销售净利率成反比关系。从股神巴菲特过去40多年致股东的信来看，他非常关注下属公司的销售利润率。他提出了提高销售利润率的四个方法，即：提高销量、提高价格、降低营业成本和降低营业费用。通过分析销售净利率，可以促使企业在扩大销售的同时，注意改进经营管理水平，从而提高企业盈利水平。 从表2中可以看到，华仁药业公司的期间费用率在2009—2012年逐年下降，而其营业成本率从2009—2012年逐年上升。这说明企业虽然比较有效地控制了期间费用，但是未能够有效地控制成本，从而最终出现了销售净利率的持续下滑的现象。 3、总资产周转率 总资产周转率=销售收入÷平均总资产 总资产周转率是指企业在一定时期主营业务收入净额同平均资产总额的比率。通过该指标的对比分析，可以反映企业本年度以及以前年度总资产的运营效率和变化，发现企业与同类企业在资产利用上的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、提高资产利用效率。一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。根据资产的性质，应分别以流动资产周转率和非流动资产周转率为两大分支来讨论资产周转率的问题。固定资产周转率与企业对固定资产的使用效率成正相关，由于无历史数据，无法纵向比较。但根据2012年华仁药业固定资产周转率0.82（次）与同类企业浙江华海药业股份有限公司的固定资产周转率2.79（次）以及华润药业股份有限公司的固定资产周转率4.14（次）的横向比较可以看出，华仁药业的固定资产周转率与同行业先进水平相比差距较大，这说明企业的固定资产未能充分利用，提供的生产经营成果不多，企业固定资产的营运能力较差。 从表3中可以看到，华仁药业公司的资产周转率在2009—2012年呈现逐年下降趋势，表明企业总资产运用效率下降，企业的偿债能力和盈利能力减弱。流动资产周转率在2011—2012年小幅度上升，表明这个年度企业流动资产运营能力略有增强，运用效率有所改善；而2009—2011年流动资产周转率持续下降，表明2011年度企业流动资产运用效率没有改善，企业运用流动资产进行经营活动的能力差，影响了企业的财务质量。 四、结论 通过以上分析可以看出，导致华仁药业公司从2009—2012年的净资产收益率大幅度下降的主要原因在于销售净利率的持续下降和权益乘数的小幅变动；分析影响销售净利率的因素可以发现，营业成本率的上升是导致销售净利率下降的主要因素；分析影响总资产周转率的因素可以发现，固定资产周转率相对较低和流动资产周转率下降是导致总资产周转率下降的主要原因。企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的获利能力，因此，华仁药业公司应该专注于提高固定资产周转率以及流动资产周转率，可以考虑通过对一些已无使用价值的资产进行出租、出售或用于抵偿债务，在公司内部不同生产部门进行资产分布的调剂，从而提高资产的使用效率，达到提高固定资产周转率的目的。更应该重视利用国家政策扩大销售规模，同时加强内部管理，充分有效地利用流动资产，降低成本、调动暂时闲置的货币资金用于短期投资创造收益等，提高流动资产的综合使用效率。继续扩大规模来增加自己的主营业务收入，努力控制成本和提高净资产收益率，以吸引投资者，促进良性可持续发展。从企业长远发展来看，只有持续保持强有力的财务能力，才是企业持续长久健康发展的前提。 公司财务分析论文:青岛啤酒股份有限公司财务分析 [提要] 青岛啤酒股份有限公司作为国内外著名啤酒公司，已成功进入世界500强，在建立运营发展的道路上肯定遇到了许许多多的问题。本文以财务报表为出发点，针对其2010～2012年财务报表进行分析，发现问题，并给出改进建议。 关键词：青岛啤酒；财务报表；趋势；评价 随着改革开放和社会主义市场经济体制的不断深化与发展，企业面临着更多的发展机遇，同时也面临着更大的挑战。在这种环境下，企业的财务状况为管理者改善生产经营，提高企业经济效益提供了重要资料，也为企业的投资者、债权人做出正确的决策提供了依据。下面我们将对青岛啤酒股份有限公司财务状况的重要指标如偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等进行分析。 一、公司简介 青岛啤酒股份有限公司成立于1993年，前身是1903年8月由德国商人和英国商人合资在青岛创建的日耳曼啤酒公司青岛公司。它是中国历史悠久的啤酒制造厂商，品牌价值502.58亿元，居中国啤酒行业首位，跻身世界品牌500强。1993年成为中国首家在香港和上海证券交易所同时上市的公司，产品畅销国内外。全球啤酒行业权威报告BARTH REPORT依据产量排名，青岛啤酒股份有限公司为世界第六大啤酒厂商。青岛啤酒股份有限公司几乎囊括了1949年新中国建立以来所举办的啤酒质量评比的所有金奖，并在世界各地举办的国际评比大赛中多次荣获金奖。青岛啤酒股份有限公司以“成为拥有全球影响力品牌的国际化大公司”为愿景，将不断创新，“用我们的激情，酿造全球消费者喜好的啤酒，为生活创造快乐！” 二、财务分析 （一）偿债能力分析。偿债能力是指企业偿还到期债务（包含本金及利息）的能力。能否及时偿还到期债务，是反映企业财务状况好坏的重要标志，反映出财务风险水平的高低。企业偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力两个方面。下面我们分别对其分析。 1、短期偿债能力分析。短期偿债能力是指企业以流动资产偿付流动负债的能力，是流动资产变现程度的重要指标。以下我们对该公司的速动比率、流动比率以及现金比率进行分析。从图1中可以看出青岛啤酒股份有限公司的流动比率、速动比率、现金比率总体呈走低趋势，说明企业资产流动性下降，短期债务偿还能力下降。导致这一变化的主要因素为近年来中国经济增速放缓及气温偏低等不利因素，国内啤酒市场增速略有降低，导致收入增长缓慢。同时，物价上涨，成本增加导致流动负债也增加，从而影响流动比率、速动比率、现金比率进一步下降。总体而言，青岛啤酒股份有限公司短期偿债能力还是不错的。（图1） 2、长期偿债能力分析。长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。主要指标有资产负债率和利息保障倍数。 从表1可以看出，资产负债率基本稳定，说明公司处于增速平稳态势。从表2可以看出利息保障倍数大幅降低，这与利息支出增加有关（注：利息保障倍数=（利润总额+利息支出）/利息支出）。随着收益的增加，负债总额趋稳和利息支出的减少，说明青岛啤酒股份有限公司股份有限公司长期偿债能力增强。（表1、表2） （二）盈利能力分析。企业的盈利能力是指企业利用各种经济资源赚取利润的能力，它是企业营销能力、获取现金能力、降低成本能力及规避风险能力等的综合体现，也是企业各环节经营结果的具体表现，企业经营得好坏都可以通过盈利能力表现出来。公司维持较好盈利能力水平是实现财务管理根本目标股东财富最大化、企业价值最大化的基本途径和保证。盈利能力分析的主要指标有：资产报酬率和成本费用利润率。 1、资产报酬率。从表3中我们可以看出，青岛啤酒股份有限公司资产报酬率逐年下降，由2.52降为1.07，由此可以得出结论：青岛啤酒股份有限公司的盈利能力下降，这与近年来啤酒企业雨后春笋般的出现并不断壮大不无关系。企业应提高资产的使用效率，增强竞争力。（表3） 2、成本费用利润率。近3年来，成本费用利润率不断下降，从4.63降为3.86，由此得出，青岛啤酒股份有限公司的盈利能力存在问题，不仅如此，绝对数值也大幅下降，两者结合来看，企业的经营管理出现了较大问题，应当及时调整经营方针，降低成本。（表4） （三）营运能力分析。营运能力用来分析企业资金营运情况的指标。企业的营运能力反映了企业对资产的利用和管理的能力，也可以评价企业收入与各项营运资产是否保持合理关系，考察企业运用各项资产效率的高低。常用的用于营运能力分析的财务指标有应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率等。 应收账款周转率与存货周转率都是评价企业营运周转的重要数据。应收账款周转率反映了应收账款在一个会计年度内的周转次数，可用来分析应收账款的变现速度与管理效率。青岛啤酒股份有限公司应收账款周转率逐年提高，说明其回收应收账款的速度较快，并且较往年速度加快，在一定程度上可以减少坏账损失，提高企业短期偿债能力，但是需加以控制，如果应收账款周转率过高，将会对企业的销售扩大产生负面影响，使得企业盈利能力下降。 存货周转率反映了企业存货的变现速度，存货周转率越高，说明存货的变现速度越快，企业的营运能力与盈利能力越高。青岛啤酒股份有限公司存货周转率稳中有升，说明企业资产流动性好，利用效率高。但是，应发现存货周转率中的问题，如果存货周转率过高，则会侧面反映出企业存货管理出现问题，销售时会出现缺货状况，同样会造成盈利能力下降。（表5） （四）发展能力分析。发展能力指的是企业在经营活动中所表现出的增长能力，如规模的扩大、盈利的持续增长、市场竞争力的增强等。常用的用于企业发展能力分析的财务比率有销售增长率、资产增长率、股权资本增长率、利润增长率等。 由表6可以看出，总资产与营业收入总体呈增长势头，但利润成下降趋势，造成这种情况的原因是资产总基数已很大，同时行业竞争者变多导致竞争压力越来越大。但是规模效应很强，利润增长率呈高速增长趋势，说明其成长性较好，发展潜力大。（表6） 三、综合评价 综上所述，企业自身经营活动的现状是：经营性资产整体结构较为协调，盈利能力仍有上升空间。因此企业的产业、产品结构将有所调整，可以继续改善经营性资产的利用率，通过经营性资产的合理利用来提高企业产品的盈利能力，例如继续优化产品销售结构，扩大销售规模，使主营产品销售量不断增长，并使主营业务中分行业、分产品的毛利率提高等。资金较充足，在行业中处于优势地位，笔者看好青岛啤酒股份有限公司的品牌力、整合力以及渠道管控能力，认为青岛啤酒股份有限公司是行业整合之后最具竞争优势的企业。 公司财务分析论文:浅谈专业化钻井公司财务分析中存在的问题及对策 [摘要] 石油钻井投资大、规模大、风险大，特别是我国加入WTO和石油企业进行了重组改制后，钻井公司随之进入到市场运作的体制当中，近两年受全球金融危机的影响，专业化钻井公司面临市场萎缩、竞争激烈等诸多问题。如何在激烈的市场竞争当中处于有利地位， 巩固和提高市场占有份额，提高盈利能力，实现可持续发展，成为摆在专业化钻井公司面前亟待解决的问题，笔者认为适时有效地开展财务分析工作，是一条行之有效的途径。本文就目前专业化钻井公司财务分析中存在问题及对策进行了探讨。 [关键词] 公司财务；问题研究 1 专业化钻井公司财务分析中存在的问题 1.1 对财务分析的作用认识不够 财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果以及现金流量进行分析和评价的一种方法，其作用主要表现在以下几个方面：①评价企业过去的经营成果。通过企业财务分析说明企业过去一段时间生产经营情况，在与历史同期以及同行业先进企业数据的对比中，找出本企业在经营管理中存在的问题，促进企业提高会计核算和财务管理水平，改善企业经营管理，进而提高企业的经济效益。②预测企业未来生产经营的发展方向。在当前企业竞争日益激烈，市场瞬息万变的情况下，企业需要不断地对产品进行更新换代，企业管理的水平需要不断提高，这些都需要借助财务分析的手段对各项方案的可行性进行深入细致的分析和预测，帮助企业当局做出正确的决策。③掌握企业目前的财务状况。通过财务分析，可以反映出企业目前的各项资产、负债以及所有者权益等情况，使领导心中有数，并将其作为决策、计划、协调和控制的依据。但是，目前一些专业化钻井公司的领导只重视生产管理，没有真正把财务管理与分析工作当作企业管理的重要手段，没有认识到财务分析是企业经营管理的重要方法，从而不善于通过财务分析来全面加强企业经营管理，影响了财务分析的开展及其作用的发挥。在财务分析的目的上，往往也不是为了加强企业管理，而是强调满足领导需要或满足上级主管部门的要求。 1.2 财务分析人员所依赖的资料具有局限性 财务分析是以一定期间的财务报表为主要依据，并结合经营过程中的其他有关资料，综合评估企业的财务状况、经营成果以及其他有用的信息，为决策提供依据。但是，目前财务分析人员往往只是简单地运用一定期间的几张报表，就开始从事相关的比率分析、趋势分析等等。我们知道，财务报表是运用会计专门方法，并严格按照企业会计制度和企业会计准则的要求，对会计信息进行提炼加工而成，反映的是货币化的信息。而在当前风云变幻的经济环境下，单纯依靠货币化的信息来评价企业具有很大的局限性。所以，财务分析人员在进行财务分析时，应当结合本企业的具体状况，对有关报表的数据进行相应的调整，并结合一些非货币化的信息对企业具体的经营状况进行分析。 1.3 财务分析的结果与实际运用相脱节 财务分析的目的是找出生产经营过程中存在的问题，为决策提供依据。但许多企业在好不容易组织力量把财务分析做好之后，并没有将分析的结果用于改善企业的经营管理。其结果是既浪费了企业的资源，也使财务分析人员产生失落感，因为他们觉得自己的工作成果没有得到重视，进而影响了员工参与改善企业经营管理的积极性。 1.4 财务分析人员素质不高 财务分析人员不仅要掌握企业财务分析的知识和方法，而且还要有较宽的知识面。尽管近几年财务人员的总体素质有所提高，但仍不能适应新时期财务分析的要求。同时，企业领导对财务分析人员的素质提高也重视不够，导致财务分析的结果在改善企业经营管理方面的作用非常有限。 2 改进专业化钻井公司财务分析的对策 2.1 提高对财务分析重要性的认识 ①企业领导要把财务分析工作作为企业经营管理的重要方法和手段来认识，积极组织、协调各业务部门对财务分析的配合，支持、帮助财务分析人员熟悉本企业的业务流程，尊重财务分析人员的劳动成果，提高财务分析在整个企业经营管理中的地位；②财务管理人员要认识到搞好财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径，要努力搞好财务分析，不断提高分析质量，从而为改善经营管理、提高经济效益提供科学的依据。 2.2 加强财务分析方法的综合运用 ①要剔除各种影响因素。在分析时要将不同会计方法的影响差异剔除；将某些特殊的、个别事件或因素剔除；选择同行业同等规模的专业化钻井公司进行横向比较等；②要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合、比较分析与比率分析相结合、横向分析与纵向分析相结合、总量分析与个量分析相结合、静态分析与动态分析相结合，以便相互取长补短，发挥财务分析的总体功能效应。最重要的是应当以钻井预算和各项定额为依据和实际成本进行对比分析，由于钻井工序复杂是多工种作业，因此既要分析综合成本和井型成本，又要分析各专项工程作业成本，这样才能全面查明工程成本的升降原因，找出问题，改进管理，提高效益。 钻井成本分析的主要内容和方法： （1）钻井速度影响成本的分析，加快钻机月速度是降低成本的重要途径。既要分析钻井时效的利用，又要进一步分析提高或影响钻速的原因。对于采用新技术、新工艺提高钻速的经济效益，可以作专项分析。钻速影响成本降低额的计算公式是：（计划平均每钻机月固定费用/计划钻机月速）-（计划平均每钻机月固定费用/实际钻机月速），固定费用包括：钻井工人工资、职工福利费、油料、折旧、井控固控装置摊销、水电费、修理费、施工管理费等项。 （2）事故损失分析：要从钻井事故损失的钻进时间和直接损失两个方面进行分析。事故损失的计算公式是：实际每钻机月固定费用×事故损失钻机月+事故专用料消耗+废钻具平均余值。 （3）材料消耗分析：钻井工程消耗的钻头、泥浆、油料以及其他材料，要和定额作对比，查明升降原因。对比时要注意各种材料的品种、数量、价格的变化，以便把情况搞得更清楚。 （4）固定费用分析：钻井固定费用绝对额的升降也是影响成本的一个因素。影响成本升降额的计算公式是：[（每钻机月预算固定费用-每钻机月实际固定费用）/实际平均钻机月速（米/台月）]×实际进尺。分析固定费用升降时，还应进一步查明某些固定费用项目升降的原因。 （5）固井成本分析：①要分析钻井进尺和固井实际下套管长度的比例，同时还要分析套管规格和价格的变化；②要分析消费水泥数量和价格的变化；③要分析固井劳务费影响成本的情况。 （6）井型结构变化分析：在分析钻井综合成本时，往往由于井型结构的变化影响钻井综合成本，分析井型结构变化的计算公式：影响钻井综合成本降低额=某种井型的约当总成本-某种井型实际总成本，某种井型的约当总成本=某种井型本年计划单位成本（或上年实际单位成本）×某种井型的实际进尺。 （7）井深结构变化分析：分析钻井综合成本时，虽然井型结构变化不大，但平均井深变化较大的也应单独分析。可以将上年和本年已完钻井的不同井深进尺、成本进行对比，分析井深结构变化的影响。 2.3 有效提高财务分析的利用率 在提高财务分析利用率方面，要定期或不定期地召开财务分析活动会议肯定成绩，查摆问题，提出建议与措施，并在财务分析会议上落实责任，使财务分析应起的作用得到落实。提高财会人员的参与意识，并广泛开展自上而下的财务分析利用效果交流活动。 2.4 切实提高财务分析人员的素质 企业领导要重视财务分析人员的素质，选择优秀的财务分析人员。同时，企业应在选择优秀财务分析人员的基础上，在企业中设立专门的财务分析岗位，培养适应本企业的专门的财务分析人员。在培养过程中，既要注重培养其基本分析能力和对各种来源的财务分析数据的合理修正能力，也要培养其综合分析能力，以提高财务分析人员的综合素质。 公司财务分析论文:医药公司财务分析与公司估值 党的十八大后，我国医药行业迎来新的发展高潮，然而国家应该重点发展哪些子行业，扶持哪些有竞争力的企业仍是值得研究的问题。本文主要根据天坛生物的财务报表分析其营运能力并进行估值。 一、营运能力分析 企业营运能力分析，主要是指企业营运资产的效率与效益，而这里主要指资产的周转率或周转速度。企业营运资产的效益通常是指企业的产出额与资产占用额之间的比率，实际上就是分析企业资源运用的效率，通常主要是从企业资金使用（资产）的角度来进行的。常用指标包括总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、存货周转率和应收账款周转率等。 （一）总资产与流动资产 总资产规模高速增长，不断扩大，这主要是因为生物医药属于高速发展的朝阳产业，国家政策的扶持以及市场的需求开始加快增长。公司处于快速发展阶段，在建工程不断增加，固定资产规模不断扩大，而且销售速度加快，促使生产投资规模扩大。如亦庄新基地的建设、购买成都和长春所的使用权等。 但是总资产周转率呈下降趋势，近几年整体稳定在0.5左右。仔细观察销售收入和总资产规模的变化，可以发现两者变化趋势一致，区间幅度大致相当。这主要是因为资产的增加也带来销售收入的同步增长，说明收入具有可靠保障，未来具有持续性，也保证了总资产周转率的稳定。同时，这也说明企业全部资产经营效率好，创造收入能力强，取得的收入较多，盈利能力强，偿债能力也强。 （二）流动资产周转率 流动资产周转率同样也是反映企业资产运用效率的重要指标。 流动资产周转率稳步上升，说明企业流动资产周转次数越来越多，周转天数越来越少，用相同的流动资产占用，实现的销售收入越多流动资产运用效率越好，进而提高企业的偿债能力和盈利能力。这尤其有利于短期偿债能力的提高。因为流动资产是短期偿债能力的基础。 流动资产周转率上升与营业收入同步，增长趋势一致，而且增速小于营业收入增速，说明企业流动资产是因为经营活动的开展和营收的增加而带来的自然性增长。但2010年营业收入有所下降，这主要是销售收入增速小于平均流动资产增速所导致。而销售收入下降就像上面讲的那样是多方面的，主要有营业收入基期规模较大以及国家扩大免疫规划政策实行已一年，预防产品销售下降10%，幅度远大于血液制品5%的增速，而这也与国际市场需求放缓有关。 （三）应收账款 应收账款报告期内稳步增长，说明企业销售收入快速增加，市场需求比较大，营运能力增强，有利于提高偿债能力和获利能力，但也说明企业有很多账款未收回来，可能产生坏账，增加财务风险。此外，它的增长与实际经营活动带来的营业收入和营业利润增加是同步的，可靠安全，风险较小。但2010年度增长放缓，这主要是因为加大了应收账款催收力度，在销售收入增加的同时，销售回款完成情况良好。这也使得2011年度的三年以上应收账款大幅减少，有利于提高应收账款周转率，降低财务风险，提高资金利用水平和流动性。但2011年应收账款总额大幅增加，这主要是因为销售收入中产生大量赊销账款，使得应收账款增加（见表1）。 应收账款周转率在提高但稳中有降，不过并未低于近6年最低水平4，说明应收账款回收速度加快，企业应收账款管理效率提高，流动性增强，短期偿债能力得到一定的改善。2011年周转率下降，主要是因为销售收入中产生大量赊销账款，应收账款总额大幅增加。整体上看，其应收账款周转率仍低于行业平均水平，更低于竞争对手（主要是华兰生物和上海莱士），原因主要是应收账款增加较快，远高于同期的同行与主要竞争对手。这一方面说明企业经营良好，市场需求量大，有利于减少库存积压，提高企业盈利能力和增加利润，但也说明企业应收账款管理效率和流动性水平相对较低，仍有提升空间。 （四）存货与固定资产 存货周转率基本稳定在1左右，说明营运能力稳定并未发生重大变化，但远低于行业4的平均水平，主要是近几年处于快速发展阶段，市场对公司产品需求量上升。同时，公司不断进行扩张，生产规模迅速扩大，其增速快于市场需求量，即销售增速，导致库存品增加，出现部分积压，而且公司采购过于频繁，批量较小，存货水平比较低，存货周转率也低于主要竞争对手。另一个原因是他们采用的折旧方法和折旧年限不一致。2009年相对较高，主要是当期市场需求量大，公司产品相对紧俏，销售规模扩大，公司发货速度加快，库存品减少，积压现象几乎未出现，而且当年不仅采购次数较少，而且每次数量较大，存货水平较高。 结合总资产发现，存货占总资产比重的下降，主要是非流动资产增加较多使得存货增长速度慢于总资产增长速度，而这主要是2011年由于亦庄生产基地的大规模建设。此外，近几年市场对预防和血液制品需求增加，公司销售情况良好，存货周转速度加快使存货占用金减少。 仔细观察发现，该公司无论是存货周转率还是应收账款周转率与固定资产折旧率等，都比行业和竞争对手低，但是销售收入、销售成本增速与行业和竞争对手相比并无显著差别，增速甚至高于同行和竞争对手。而平均存货、平均应收账款和平均固定资产相比较情况也类似，基本上未出现增幅异常现象，所以很可能是折旧方法和折旧年限的差异导致周转率存在较大差异。经查证，折旧方法确实是影响公司周转率水平差异的重要因素。 固定资产周转率有冲高回落的态势，但并未低于近6年最低水平（约）1.3（见表2），整体还是得到提高，这主要是企业管理水平稳步改善，固定资产利用越来越充分。当然，也说明了企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够较充分地发挥固定资产的使用效率，企业的经营活动越来越有效，营运能力得到增强。 由上面分析可知，报告期内天坛生物的总资产、流动资产、存货、应收账款等快速增加，并伴随着营业收入的快速增长，这一方面说明企业的规模在扩大，偿债能力和抗风险能力在提高，另一方面也说明，它们的增长带来了营业收入的增长，扩张也带来了业务的增长，是有支撑力和可靠的；应收账款和存货的周转率虽然低于行业或竞争对手的平均水平，但这主要是折旧方法等技术因素造成，但是也有企业管理有待提高的因素。周转率变化趋势基本是稳定或上升，说明企业的整体管理水平还是处于上升趋势，盈利能力不断改善，前景暂时看好。 二、估值 内在价值法是根据企业当前变化的现金流预测未来的现金流，然后通过贴现，估计其价值。但在这之前我们应先根据营业收入增长率预测其还能保持多长时间的高增长。 根据分析，我们应该知道两者差额为5.72%，大于5%，应该是至少增长5年。当考虑到生物医药行业被列为“十二五”的十大新兴战略产业，国家未来十年将重点发展，且在该生物医药子行业中，天坛生物拥有强大的核心竞争力，故此我们估计它将继续高速增长十年。因为未来十年将是高速发展时期，与近三年状况相似，因此选取现金流时，我们选择近三年数据，增强可靠性（见表3）。 我们预测未来十年的平均增长率也为18%，但在计算时为了规避规模带来的影响，我们求得每股现金流为3.57。此外，最后一年可能进行转换，有个转换价格，因为十年后，企业很难再维持如今的高速增长，但是由于其行业竞争力优势和特殊的背景与属性，我们仍估计其将稳定经营，但由于规模较大，很难有新的扩张，所以我们对其未来估价打折，系数λ为0.6—0.7。而贴现率通常有： 贴现率=无风险利率+风险利率+通胀率 考虑到通胀率难以搜集到准确数据，故我们根据最大化原则，使用无风险利率，即十年期国债利率为贴现率，即7%。通过下列计算我们可知： 3.57（1+18%）n/（1+7%）+λ3.57（1+18%）10/（1+7%）10=61.04或61.96元 即十年后，天坛生物的估价区间预计为[61.04，61.96]元。 （徐欣驰，1993年生，江西省樟树人，海南大学经济与管理学院）

药业公司论文:云南生物谷灯盏花药业有限公司持续创新动力建设 [摘要] 具有持续创新动力是创新型企业不断发展的前提和基础。在企业持续创新建设的过程中包含三个极其重要的要素，即持续创新动力、能力和绩效。云南生物谷灯盏花药业公司正是通过这种持续创新动力支撑了公司的持续创新和持续发展。同时，该公司持续创新的实践表明，以“持续创新，永续经营”的核心价值观创建企业文化，是保持企业持续创新动力的重要环节。 [关键词] 云南生物谷灯盏花药业有限公司；持续创新；案例研究 我国提出了在2020年建设创新型国家的伟大战略目标，创新型企业建设为创新型国家建设提供强有力的支撑。因此，2006年国家科技部等四部委实施了技术创新引导工程，并把创新型企业的建设作为技术创新引导工程的先锋工程。 持续创新是企业的生命线，是创新型企业建设的出发点和归宿。日本著名学者野中郁次郎认为：“创新型企业根本任务是实现持续创新”。远德玉教授等提出了“技术创新型企业”的概念，指出技术创新型企业的本质特征就是持续创新。向刚教授指出：“企业创新贵在持续，也难在持续”。 企业持续创新动力，是指促使企业产生持续创新欲望和要求，进行创新活动的一系列因素和条件。持续创新的欲望是进行持续创新的前提，只有有这个欲望和要求，企业才会主动地实施持续创新，实现“要我创新”向“我要创新”的根本性转变。 持续创新动力是实现创新型企业的前提和基础，事关公司持续创新的成败。下面对云南生物谷灯盏花药业公司的持续创新动力进行分析。研究表明，正是这种持续创新动力支撑该公司持续创新和持续发展。 一、公司简介 云南生物谷灯盏花药业有限公司成立于1999年6月，是云南省重点制药企业、云南省农业产业化龙头企业、云南名牌产品30强企业和云南省优强企业、是国家“863”计划和“国家十一五科技支撑计划”等国家重点科技计划项目承担单位。2004年通过了iso9001：2000质量管理体系认证，2005年通过了iso14001环境管理体系认证，2006年通过了清洁生产现场审核。公司成立以来，经营业绩突出，工业总产值、销售收入和利税总额等三项指标连续几年均名列云南省医药工业企业前列。2008年12月被认定为云南省首批国家高新技术企业，2010年被云南省政府授予云南省第一批创新型企业称号。 二、企业家持续创新精神及意识 企业家持续创新精神及意识是确保企业实现持续创新的基本条件和动力源泉，从2004年以来，公司领导实施了多项持续创新项目，具体来说，包含工艺创新、产品创新、营销创新和制度创新。 2004年-2006年公司实施“灯盏细辛注射液生产工艺改进”项目，先后列为省和国家中小企业创新基金项目，获得2006年云南省科技进步二等奖。众多专家一致评价，该项目“对灯盏细辛有效成分的工业化生产分离技术为该公司首创，在灯盏细辛提取分离中采用‘碱溶酸沉’的方法和利用柱吸附法将焦袂康酸和有效组分分离的技术水平达到国内领先”、“该项目在对灯盏细辛总酚酸提取分离工艺的改进方面达到国内领先水平”。该项目的成功实施对公司发展起到支撑作用，使灯盏细辛注射液这一主产品经受住了严格的技术和市场考验，销售收入连续四年保持在2亿元以上。 2004年-2005年公司实施了新药灯盏花滴丸和灯盏细辛软胶囊的新药证书和生产批文的申报、工艺参数优化和生产线建设；2000年至今尚未完成但已接近尾声的新药灯盏细辛粉针研发，预计即将获得新药证书和生产批文。这些新产品的开发丰富了灯盏花产品系列，为提升灯盏花这一云南特色资源的附加值打开了上行的空间，并为公司今后做强做大灯盏花产业打下了基础。 从2006年起公司开始实施“灯盏生脉胶囊产业化”项目，通过艰苦的基础研究和临床研究工作，争取使这一产品成为国家“十一五”科技支撑计划和“863”计划的试验用药，为市场推广奠定了坚实的科技基础支持，探索了一条对高科技产品实施“科技营销”的市场营销创新之路。目前这一创新成果已初见端倪，灯盏生脉胶囊年销售收入呈逐年翻番增长的态势，2007年为2100万元，2008年为5000万元，2009年达到1亿元，使这一产品成为公司的又一个经济支柱。 从2007年起公司开始了ipo的运作，吸收了生物谷集团剥离的全部医药资产，进行了资产重组和资源整合，形成了以公司为母公司，控股2家子 公司（深圳市生物谷医药公司、昆明生物谷医药研究院有限公司）、托管1家公司（云南生物谷弥勒药业有限公司）的组织架构，完成了研发——生产——销售较为完整的产业链打造，成功地构建了生物谷医药板块，从运行机制上为上市作好了准备。 通过对众多持续项目的实施，为公司创新型企业建设打下了坚实的基础，同时也为公司实现持续发展提供了源源不断的动力。 三、持续创新激励机制建设 企业要实现持续创新，首先就是要解决人的动力问题，这是公司持续创新的内部动力源泉，云南生物谷灯盏花药业有限公司在人才培养和激励方面做了大量工作，保证了内部员工实施持续创新的积极性。 公司在研究、开发方面均很重视，配备了国内乃至国际领先的设备、设施。在工作场所、办公条件、工作氛围的营造与建设上也很关注，工作场所、办公设施的设计、管理均有专人负责。同时，对外地引进的高层人才的生活起居方面，公司也进行了周全安排的……这些条件的创造与提供，让高层人才有较强自豪感和认同度，较好地激发、鼓舞着大家的工作热情。 高层人员职业发展通道，在纵向上实行双通道发展的职业规划模式，在横向上有集团公司间各子公司及不同业务的交流机会，在外部，公司有相应的培训、参观制度。结合市场、销售、研发等工作，公司每年度均会策划、组织高层级的内、外部均有的学术、管理活动……因此职业发展与交流的机会，信息获取与思想碰撞、切磋等机会也较多，使高层人才不仅能在自己的专业与本职工作上有很高的追求空间，也能较及时的了解专业以外的知讯，较好地调节了职业与工作因枯燥而引发的职业倦怠。 在运作上，高层人才进入公司始，就根据其自身的条件，再结合公司要求及本人意愿，为其量身设计适合其发展的职业通道，使其工作有干劲、有奔头，有成就感，体现多劳多得，能者上、平者让、庸者下的用人机制。 对高科技人才，公司鼓励技术人才创新，在资源、设备、人力等配置方面均给予其倾斜政策支持，在发表学术论文时给予奖励，在取得创新成果时给予物质及精神奖励，同时在申请专利时提供便利。公司正着手建设以项目参与及知识产权获取后的成果共享制度，对经营团队及核心技术人员，公司逐步推行年薪加业绩考核的薪酬模式；公司充分结合省、市各级、各类的人才培养措施，积极支持技术、管理人员参与创新人才人、学术带头人的瓶坯，除政府给予补助外，公司配套相应的费用，在住房、用车等方面提供及时的保障。 在期权、股权的持有制度方面，公司整合生物医药资源，董事会已提出将考虑经营团队中骨干成员的持股计划，配套的管理制度正在编写，充分体现骨干主人翁的团队管理意识，最大限度地调动成员的工作积极性和创造性。 四、企业持续创新文化建设情况分析 以“创新企业”为平台，结合国家级企业技术中心（企业技术研发管理）的要求，公司按照贯穿鼓励创新精神、激发创新行为的指导原则设计了“企业技术中心”的组织架构，该架构有自己的实质管理部门及创新活动开展的中心基地，同时，将公司的相应职能部门以参与活动、协助管理为纽带的方式进入该体系，该组织体现了公司的创新精神，保证了创新活动的开展，也是创新文化的载体。 “持续创新，永续经营”是公司成立初期倡导的理念，结合此公司制定并不断完善的激励创新机制，推动技术要素参与分配，建立内部员工股权激励机制，积极鼓励职工开展技术革新、技术攻关、技术发明等创新活动。 几年来，公司通过对创新激励机制所实行的制度化——推行了奖惩制度》、《合理化建议管理办法》、《qit活动管理办法》，创新机制的具体行为化——qit品质改善活动、生产、技术与管理的合理改进评审、年度中管理、安全生产、品质活动月等系列固化活动，既保证了公司创新的热情与积极性，又培养了创新意识，提供了创新结果的展示舞台；（公司的qit活动受到了省、市及各级领导部门的多次表彰。）通过培训教育加强对创新人才的培养，保持了创新的原动力及持续创造力；通过对创新的成果发明平台、专利保护等完善，确保了创新的成果化、产业化。 公司自2002年起拟订《合理化建议管理办法》，并先后于2005年及2009年进行修订，将员工合理化建议这一行为制度化、规范化，职工合理化建议一直保持高质量数量多的水平，极大的推动了公司管 与建设工作。多年来公司所收集合理化建议累计超过800条，其中被公司采纳并奖励的超过300条；近三年来共收集合理化建议300条，每百名员工年均提出合理化建议数接近45条，其中被采纳并获得奖励的超过16条。 五、结论 持续创新动力是持续创新的前提条件，是创新型企业建设中不可或缺的重要因素。通过上面的分析，云南生物谷灯盏花药业股份有限公司企业家具有较强的持续创新精神，但在激励制度方面还有待于进一步加强，同时，持续创新文化建设已经建立了“持续创新，永续经营”的核心价值观。 公司在今后的重点工作应该是进一步加强持续创新激励机制建设，特别是探索期权和股权激励的全新模式，因为这是激励制度中最有效和最持久的激励方式，会对企业家和核心骨干员工产生极大的激励效应。 药业公司论文:基于C―D函数的我国医药业上市公司R D投入产出模型研究 摘要：本文以上海证券交易所和深圳证券交易所医药板块51家上市公司为研究样本，以C-D生产函数为基础，对研发费用的投入产出模型进行实证研究，分析我国医药行业中研发投入所发挥的作用。研究结果显示，医药公司研发投入与公司当年营业收入呈显著正相关关系，研发投入的滞后影响主要表现在前两年。本文所得模型还显示我国医药行业的营业收入主要得益于资本和劳动力的投入，而研发投入对绩效的贡献相对较小，即我国医药行业整体技术投入不足，表现出资本和劳动密集型的行业特征。 关键词：医药上市公司 研究开发 投入产出 药是高技术、高风险的产业，具有高投入、高产出的特点。在全球经济一体化的背景下，国内外市场竞争日趋激烈，依靠技术进步取得竞争优势已成为大势所趋。近年来，自主创新既是我国科技发展路径的重大战略选择，也是经济发展战略和政策的重大突破。据医药行业各上市公司年报中的披露情况可以发现，目前医药行业越来越重视无形资产的研究与开发。基于此，在研究开发投入和公司收入迅速增长的过程中，二者之间是否具有长期、稳定的函数关系以及我国医药行业是否已转换为知识密集型产业，成为了亟待探讨的问题。 一、文献综述 国外有关该问题的研究主要有：1986年Griliches对研发支出与生产力的关系进行了研究，以1957年至1977年期间美国制造业公司规模排名前1 000家作为研究样本。1974年Brand检验了美国1950年至1965年期间111家规模较大公司的研发支出与利润之间的关系。1984年Jaffe研究了1973年至1979年期间432家美国制造业公司研发支出和公司市值的关系。这些学者的研究结果均表明重视研发投入，加大研发支出，对于促进美国的生产力和公司的经营绩效起着较为显著的作用。 国内有关该问题的研究主要有：刘小玄于2000年采用OLS的方法代替对数生产函数研究我国工业企业的技术效率；姚洋于1998年采用C-D生产函数的边界生产函数模型，研究了影响我国工业企业技术效率的各种因素，其中包括研发费用的影响。然而，在相关文献中专门就医药行业研发支出对营业收入影响的研究较为少见。因此，本文从该角度出发，采用C-D生产函数，借鉴国外较为成熟的实证研究方法，对医药行业研发投入对产出的影响进行实证分析。 二、研究设计 （一）样本选择与数据来源 本文选取符合以下条件的上市公司作为研究样本：（1）按照中国证监会的行业划分标准，筛选出了医药行业上市公司。之所以选择该行业，是因为通过以往的经验和观察发现，医药行业上市公司的研发投入较大，有五家该行业公司在全球研发投入前十强中，也是全球金融危机期间销售收入仍保持稳定增长的少数行业之一，且其研发投入相关的信息披露相较于其他行业更为充分。（2）2007-2011年五年中连续披露R D投入的上市公司。由于2006年企业会计准则出台后上市公司才被要求披露开发支出等信息，因此本文从中又筛选出2007年至2011年连续披露研发投入的上市公司作为面板数据进行研究。此外，为了进行研发投入的滞后效应研究，本文还剔除了研究期间所需财务数据不完整的上市公司。 本文将462家医药上司公司按照上述标准进行严格筛选，最终获得符合条件的样本公司51家，并收集了255个观测值。手工从上海证券交易所网站和深圳证券交易所网站提供的上市公司年度会计报告及其附注中收集了研发投入数据，其他数据源于锐思数据库。 （二）变量的选择与衡量 本文拟采用营业收入总额这一产出衡量指标作为被解释变量。这是由于考虑到该指标体现了公司的产后管理水平，例如销售能力、市场预测能力以及库存管理水平等，也是技术进步和生产力发展的应有之意，从而使得研究更具现实意义。我国的《企业会计准则第6号――无形资产》中，将研究与开发活动分为研究阶段与开发阶段两个阶段。在研究阶段由于不会产生应予确认的无形资产，因此研究阶段的支出应在发生时确认为费用；在开发阶段中，符合资本化条件的开发支出应予资本化，确认为无形资产，不符合资本化条件的部分费用化转入损益。因此本文将这两部分之和作为模型中的解释变量。 由于我国目前的企业会计准则并未强制要求披露研发投入的具体数据，因此本文实证研究所采用的研发投入数据均手工采集于上市公司年度会计报告的附注说明中。主要包括资产负债表“研发支出”项目附注中的“本年增加额”扣除“转入当期损益”后的金额，以及“管理费用”项目附注中的“研究开发费”、“技术开发费”、“研发费”等费用的金额合计数。 三、实证研究 （一）模型的构建 1.C-D生产函数。CES生产函数的适应性较强，但其不足之处在于无法线性化，使得在实际应用中进行参数估计时将遇到非线性回归的问题，运用该生产函数较难处理。然而C-D生产函数克服了这一问题，属于不变替换弹性生产函数，因此本文选用该生产函数作为研究的基础。 由于C-D生产函数是由美国数学家柯布（Charles Cobb）和经济学家道格拉斯（Paul Dauglas）根据美国经济增长发展的历史进行的总结，经历了无数次统计验证，非常具有代表性。最初C-D生产函数被广泛运用在宏观经济领域，本文在研究中尝试引用该生产函数进行微观领域的投入产出分析。C-D生产函数的基本形式为： Q=A×KαLβ 式中，A为给定的技术水平对产出的效率系数；α为物质资源投入对产出的弹性系数；β为人力资源投入对产出的弹性系数。 2.模型数据处理。传统的C-D生产函数通常只涉及劳动和资本两个投入要素，其所应用的研究领域主要集中在宏观经济和产业经济，本文将研发投入这一指标引入，得到的修正后的C-D生产函数模型为： Y=A×RαKβLγ 其中，Y为产出水平；R为研发投入；K为资本投入，本文在此选用了固定资产的原值；L为劳动力投入，一般采用职工人数作为衡量指标；A为综合技术水平；α、β、γ分别表示研发投入、资本投入和劳动力投入对产出的弹性。为构造线性回归方程，使分析结果更为显著，对方程进行了取对数处理后得到的计量方程为： lnY=lnA+αlnR+βlnK+γlnL 由于研发活动具有持续和积累效应，研发成果的形成需要一个时间过程，当年的研发投入不一定会在本年产生成效，以前年度的研发支出也可能对当年的技术水平产生影响。因此，本文还进一步研究了我国医药行业上市公司研发投入的滞后影响。在滞后影响的研究中，研发投入采用两年的累积投入数据之和，即Rt=rt+rt-1，其中t为所代表的年份。引入滞后影响的累积研发投入指标为Rt-i，代表滞后i年的两年累积研发投入。在此基础上设立的方程为： lnYt=lnA+αlnRt-i+βlnKt+γlnLt （二）描述性统计分析 一般地，与研究开发有关的衡量指标包括研发投入和研发强度，其中研发投入主要偏重于从整体上计量研发投入的规模，而研发强度指标适用于进行不同规模公司之间的比较。本文首先对样本公司的研发投入和研发强度分别进行描述性统计分析，详见表1和表2。 由表1可以看出，样本公司研发投入的极大值呈现逐年上升的趋势，各个样本公司的投入总和也呈现出明显的逐年增长趋势。从均值的统计结果也能明显看出，我国医药行业上市公司越来越重视研究开发的投入。然而，虽然样本公司的研发投入整体呈现出上升趋势，但其总体水平仍然偏低。由表2可以看出，截至2011年底，低于22%的公司研发强度达到3%以上，而接近一半的公司研发强度尚不足1%。根据以往研究结论显示，只有当公司的研发强度大于5%时才有较强的竞争力；研发强度在1%和2%之间只能勉强维持公司的基本生存；而研发强度不足1%的公司，在竞争日益加剧的市场经济背景下极难生存。以上统计数据表明，我国医药行业自主创新意识较为薄弱，公司研发投入的整体水平依然较低。 （三）实证结果分析 1.研发投入对当年产出的影响研究。根据设立的计量方程lnY=lnA+αlnR+βlnK+γlnL，笔者采用2007年至2011年的相应数据，通过SPSS18.0和EXCEL2007软件进行处理，获得的回归结果如下页表3和表4所示。其中，预测变量为常量、员工人数对数、研发支出对数以及固定资产对数；因变量为对数营业收入。 根据表3和表4的实证研究结果，得到方程lnY=4.356+0.096lnR+0.648lnK+0.296lnL。根据C-D函数的一般假设，劳动力和资本投入的产出弹性系数为正数，其值小于1；研发费用作为一种投入，将其引入方程之后，其产出弹性也应介于0和1之间。由本文的实证研究结果可以发现，研发投入的弹性系数为正数，且相关系数通过了5%的显著性检验，说明我国医药行业上市公司研发投入和企业当年的产出水平具有显著的正相关关系。 2.研发投入的滞后影响。根据设立的计量方程lnYt=lnA +αlnRt-i+βlnKt+γlnLt进行研发支出的滞后反应研究，该方程能够显示出研发投入对以后年度产出水平的影响。将i=1、2、3时对应的数据分别带入后，所得到的结果如表5所示。 以上统计结果显示，研发投入的系数在滞后前两年为正数，且呈现滞后第一年的影响较大，第二年有所减弱，第三年转变为负数的趋势。与此同时，T值不断降低且第三年的T值为负数。这一结果说明，第一，前一期的研发投入和本期的产出水平有显著的正相关关系。第二，前两期的研发投入和本期的产出水平呈现相关关系，且前一期研发投入和产出水平的正相关关系明显强于前两期研发投入与产出水平的正相关关系。第三，滞后三年的研发投入对产出的弹性系数为负，且T值也为负数，说明研发投入对滞后三年的产出水平不存在正相关关系，也可能是由于本文所设计的模型已不适用于滞后三年影响的研究。 四、结论 （一）我国医药行业上市公司研发强度整体偏低 通过描述性统计结果可以发现，我国超过一半的医药公司研发强度尚且不足1%，在这种研发强度下无法支撑企业的可持续增长。本文所得模型还显示出我国医药行业的营业收入主要得益于资本的投入，其次是员工数量，而研发投入对企业绩效的影响力相较于资本和人力投入而言仍然较小。这一情况也揭示出我国医药行业整体技术投入不足的现状，表现出了资本和劳动密集型的特征，与知识密集型的国际大型制药公司之间存在较大差距。 （二）研发投入与当年的营业收入水平呈显著的正相关关系 研究结果显示，医药公司研发投入与公司营业收入呈显著的正相关关系，研发投入是继资本和劳动力之后，影响企业产出水平的又一重要因素。但需要注意的是，我国医药行业的研发投入对产出的影响具有明显的短期性，使得可持续性较差。 （三）我国医药行业上市公司研发投入对营业收入存在滞后影响 实证结果表明，研发投入对公司的营业收入在滞后的前两年内具有显著的正相关关系，且在滞后的第一年其效果更为显著。企业研发能力的积累是一个长期的资本投入过程，研发投入的滞后性有利于增加公司可持续发展的能力，从而依靠技术进步获得竞争优势。 药业公司论文:辰欣药业股份有限公司技术改造建设情况 公司近年大力实施技术改造，积极响应国家政策，推行新版GMP改造，强力推行自动化、信息化建设，购置的生产设备始终走在同行业最前端，国产设备不能够满足企业需求，毫不犹豫重金进口国际高端设备。 大输液生产车间：全面推广普及国际先进的监控技术平台，配备全自动码垛系统。 该公司承担的2008年度国家重大新药创制专项具有自主知识产权的“输液生产线在线监控技术”国家科技成果，通过对输液配药、灌装区洁净度、灌装前输液瓶质量、产品灭菌、灭菌后药液质量、成品外观及注射用水总有机碳实现在线检测，实现了输液关键工艺生产步骤的在线监控技术，明显提升了药物产品质量控制水平。2011年3月，已完成科技成果鉴定并经国家重大专项办公室验收，总体技术达到国际先进水平。目前，该项技术已经在公司各输液车间推广使用，公司输液产品总体质量又上新台阶。新建车间首家引进配备机器人码垛-装箱系统，实现高度自动化，建成了具有国际先进水平的输液车间。 软包装输液车间：率先引进德国先进设备，生产国内独家优势产品。 除产能上占优势以外，还做到了输液品种有自己的特色，为开拓营养类输液高端市场，立足世界医药科技发展前沿，企业不惜重金投资引进了国际一流的设备，国内首家引入德国普洛麦公司的具有世界最新设备工艺的、可互换生产的双阀输液，国内首家多室袋输液，聚丙烯和苯乙烯-乙烯-丁烯-苯乙烯共聚物共混输液袋，3000ml超大容量输液的非PVC软包装生产线，国内首家开发成功非PVC软包装氨基酸输液系列品种、非PVC软包装脂肪乳注射液，正在研制复方氨基酸-脂肪乳-葡萄糖非PVC软包装多室袋输液品种，开创了国内全营养静脉输液的先河，奠定了辰欣在国内静脉营养药物输液领域的领军地位。在营养类产品方面引领了国内输液的方向企业研发成功数十个氨基酸输液系列品种，一个二肽类输液，二个脂肪乳输液及载药脂肪乳剂，已成为国内输液生产企业静脉营养类产品最全的企业。 固体制剂车间：放眼欧美市场，获得CGMP认证。 公司斥资2亿元筹建国际CGMP固体制剂车间，采用具有欧美CGMP生产环境的国际型车间，按照美国FDA标准进行国际CGMP标准进行生产线设计、设备选型及URS的编写、DQ确认文件的编写、研究符合欧美质量标准的拉米夫定片剂CGMP车间环境产业化工艺，不仅在使产品质量的科学制度与先进技术方面向欧美看齐，更重要的是引入了欧美制药企业先进的管理理念和管理方法，使公司产品在质量上更上一层楼，为公司产品走向国际市场做好准备工作，增强企业在药品市场的核心竞争力。 无菌小容量注射剂车间新版GMP改造：率先引进自动灯检设备，塑料安瓿获国家专利。 公司的无菌小容量注射剂车间，总投资10000万元，全部安装自动化设备，实现自动化无菌车间，生产塑料安瓿国内专利产品，专利号：2010206992027.x，国内率先引进塑料安瓿自动灯检机，实现灯检自动化，建成具有国际先进水平的无菌小容量注射剂车间。 山东省静脉营养大容量注射剂工程实验室：重金配备高端中试设备，静脉营养制剂产业化攻关获政府支持。 在山东省发改委的批准与大力支持下，公司于2011年5月斥资2500万元，成立了山东省静脉营养大容量注射剂工程实验室，将建成一座具有国际先进水平的静脉营养大容量注射剂工程实验室，围绕静脉营养大容量注射剂三大领域：脂肪乳输液剂、氨基酸输液剂及治疗性载药脂肪乳剂，重点研究静脉营养大容量注射剂产业化过程中的关键工艺，突破该类新医药产品工程化过程中的瓶颈制约，为该类新医药科研成果工程化提供技术支撑，巩固并发扬该公司的示范带头作用。 简介 辰欣药业股份有限公司坐落于山东省济宁市，具有近四十年综合性药品研发与制造历史，现为国家级高新技术企业、中国专利山东明星企业，设有国家博士后科研工作站，拥有国家认可实验室、山东省企业技术中心及山东省静脉营养大容量注射剂工程实验室。2010年技术中心升级为山东省重点企业技术中心；2011年5月，“辰欣”商标被国家工商总局认定为“中国驰名商标”。 辰欣药业注册资本32123万元，性质为股份有限公司。现有员工近3500人，其中各类专业技术人员900余人，总资产20.05亿元。2012年公司销售收入20.5亿元，产品销售利润3.66亿元。辰欣药业股份有限公司拥有大容量注射剂、小容量注射剂、粉针剂、原料药、固体制剂和膏剂等十八个生产车间，全部通过国家药品GMP认证，且目前有八个车间通过新版CMP认证。公司能够生产原料药、大容量注射剂等9大类型400多个品种，总产能居全国第三位。 辰欣药业秉承推陈出新、诚实守信的理念，坚持创新驱动企业发展之路，继往开来，不断成长壮大。 药业公司论文:云南生物谷灯盏花药业有限公司持续创新动力建设 [摘要] 具有持续创新动力是创新型企业不断发展的前提和基础。在企业持续创新建设的过程中包含三个极其重要的要素，即持续创新动力、能力和绩效。云南生物谷灯盏花药业公司正是通过这种持续创新动力支撑了公司的持续创新和持续发展。同时，该公司持续创新的实践表明，以“持续创新，永续经营”的核心价值观创建企业文化，是保持企业持续创新动力的重要环节。 [关键词] 云南生物谷灯盏花药业有限公司；持续创新；案例研究 我国提出了在2020年建设创新型国家的伟大战略目标，创新型企业建设为创新型国家建设提供强有力的支撑。因此，2006年国家科技部等四部委实施了技术创新引导工程，并把创新型企业的建设作为技术创新引导工程的先锋工程。 持续创新是企业的生命线，是创新型企业建设的出发点和归宿。日本著名学者野中郁次郎认为：“创新型企业根本任务是实现持续创新”。远德玉教授等提出了“技术创新型企业”的概念，指出技术创新型企业的本质特征就是持续创新。向刚教授指出：“企业创新贵在持续，也难在持续”。 企业持续创新动力，是指促使企业产生持续创新欲望和要求，进行创新活动的一系列因素和条件。持续创新的欲望是进行持续创新的前提，只有有这个欲望和要求，企业才会主动地实施持续创新，实现“要我创新”向“我要创新”的根本性转变。 持续创新动力是实现创新型企业的前提和基础，事关公司持续创新的成败。下面对云南生物谷灯盏花药业公司的持续创新动力进行分析。研究表明，正是这种持续创新动力支撑该公司持续创新和持续发展。 一、公司简介 云南生物谷灯盏花药业有限公司成立于1999年6月，是云南省重点制药企业、云南省农业产业化龙头企业、云南名牌产品30强企业和云南省优强企业、是国家“863”计划和“国家十一五科技支撑计划”等国家重点科技计划项目承担单位。2004年通过了ISO9001：2000质量管理体系认证，2005年通过了ISO14001环境管理体系认证，2006年通过了清洁生产现场审核。公司成立以来，经营业绩突出，工业总产值、销售收入和利税总额等三项指标连续几年均名列云南省医药工业企业前列。2008年12月被认定为云南省首批国家高新技术企业，2010年被云南省政府授予云南省第一批创新型企业称号。 二、企业家持续创新精神及意识 企业家持续创新精神及意识是确保企业实现持续创新的基本条件和动力源泉，从2004年以来，公司领导实施了多项持续创新项目，具体来说，包含工艺创新、产品创新、营销创新和制度创新。 2004年-2006年公司实施“灯盏细辛注射液生产工艺改进”项目，先后列为省和国家中小企业创新基金项目，获得2006年云南省科技进步二等奖。众多专家一致评价，该项目“对灯盏细辛有效成分的工业化生产分离技术为该公司首创，在灯盏细辛提取分离中采用‘碱溶酸沉’的方法和利用柱吸附法将焦袂康酸和有效组分分离的技术水平达到国内领先”、“该项目在对灯盏细辛总酚酸提取分离工艺的改进方面达到国内领先水平”。该项目的成功实施对公司发展起到支撑作用，使灯盏细辛注射液这一主产品经受住了严格的技术和市场考验，销售收入连续四年保持在2亿元以上。 2004年-2005年公司实施了新药灯盏花滴丸和灯盏细辛软胶囊的新药证书和生产批文的申报、工艺参数优化和生产线建设；2000年至今尚未完成但已接近尾声的新药灯盏细辛粉针研发，预计即将获得新药证书和生产批文。这些新产品的开发丰富了灯盏花产品系列，为提升灯盏花这一云南特色资源的附加值打开了上行的空间，并为公司今后做强做大灯盏花产业打下了基础。 从2006年起公司开始实施“灯盏生脉胶囊产业化”项目，通过艰苦的基础研究和临床研究工作，争取使这一产品成为国家“十一五”科技支撑计划和“863”计划的试验用药，为市场推广奠定了坚实的科技基础支持，探索了一条对高科技产品实施“科技营销”的市场营销创新之路。目前这一创新成果已初见端倪，灯盏生脉胶囊年销售收入呈逐年翻番增长的态势，2007年为2100万元，2008年为5000万元，2009年达到1亿元，使这一产品成为公司的又一个经济支柱。 从2007年起公司开始了IPO的运作，吸收了生物谷集团剥离的全部医药资产，进行了资产重组和资源整合，形成了以公司为母公司，控股2家子公司（深圳市生物谷医药公司、昆明生物谷医药研究院有限公司）、托管1家公司（云南生物谷弥勒药业有限公司）的组织架构，完成了研发——生产——销售较为完整的产业链打造，成功地构建了生物谷医药板块，从运行机制上为上市作好了准备。 通过对众多持续项目的实施，为公司创新型企业建设打下了坚实的基础，同时也为公司实现持续发展提供了源源不断的动力。 三、持续创新激励机制建设 企业要实现持续创新，首先就是要解决人的动力问题，这是公司持续创新的内部动力源泉，云南生物谷灯盏花药业有限公司在人才培养和激励方面做了大量工作，保证了内部员工实施持续创新的积极性。 公司在研究、开发方面均很重视，配备了国内乃至国际领先的设备、设施。在工作场所、办公条件、工作氛围的营造与建设上也很关注，工作场所、办公设施的设计、管理均有专人负责。同时，对外地引进的高层人才的生活起居方面，公司也进行了周全安排的……这些条件的创造与提供，让高层人才有较强自豪感和认同度，较好地激发、鼓舞着大家的工作热情。 高层人员职业发展通道，在纵向上实行双通道发展的职业规划模式，在横向上有集团公司间各子公司及不同业务的交流机会，在外部，公司有相应的培训、参观制度。结合市场、销售、研发等工作，公司每年度均会策划、组织高层级的内、外部均有的学术、管理活动……因此职业发展与交流的机会，信息获取与思想碰撞、切磋等机会也较多，使高层人才不仅能在自己的专业与本职工作上有很高的追求空间，也能较及时的了解专业以外的知讯，较好地调节了职业与工作因枯燥而引发的职业倦怠。 在运作上，高层人才进入公司始，就根据其自身的条件，再结合公司要求及本人意愿，为其量身设计适合其发展的职业通道，使其工作有干劲、有奔头，有成就感，体现多劳多得，能者上、平者让、庸者下的用人机制。 对高科技人才，公司鼓励技术人才创新，在资源、设备、人力等配置方面均给予其倾斜政策支持，在发表学术论文时给予奖励，在取得创新成果时给予物质及精神奖励，同时在申请专利时提供便利。公司正着手建设以项目参与及知识产权获取后的成果共享制度，对经营团队及核心技术人员，公司逐步推行年薪加业绩考核的薪酬模式；公司充分结合省、市各级、各类的人才培养措施，积极支持技术、管理人员参与创新人才人、学术带头人的瓶坯，除政府给予补助外，公司配套相应的费用，在住房、用车等方面提供及时的保障。 在期权、股权的持有制度方面，公司整合生物医药资源，董事会已提出将考虑经营团队中骨干成员的持股计划，配套的管理制度正在编写，充分体现骨干主人翁的团队管理意识，最大限度地调动成员的工作积极性和创造性。 四、企业持续创新文化建设情况分析 以“创新企业”为平台，结合国家级企业技术中心（企业技术研发管理）的要求，公司按照贯穿鼓励创新精神、激发创新行为的指导原则设计了“企业技术中心”的组织架构，该架构有自己的实质管理部门及创新活动开展的中心基地，同时，将公司的相应职能部门以参与活动、协助管理为纽带的方式进入该体系，该组织体现了公司的创新精神，保证了创新活动的开展，也是创新文化的载体。 “持续创新，永续经营”是公司成立初期倡导的理念，结合此公司制定并不断完善的激励创新机制，推动技术要素参与分配，建立内部员工股权激励机制，积极鼓励职工开展技术革新、技术攻关、技术发明等创新活动。 几年来，公司通过对创新激励机制所实行的制度化——推行了奖惩制度》、《合理化建议管理办法》、《QIT活动管理办法》，创新机制的具体行为化——QIT品质改善活动、生产、技术与管理的合理改进评审、年度中管理、安全生产、品质活动月等系列固化活动，既保证了公司创新的热情与积极性，又培养了创新意识，提供了创新结果的展示舞台；（公司的QIT活动受到了省、市及各级领导部门的多次表彰。）通过培训教育加强对创新人才的培养，保持了创新的原动力及持续创造力；通过对创新的成果发明平台、专利保护等完善，确保了创新的成果化、产业化。 公司自2002年起拟订《合理化建议管理办法》，并先后于2005年及2009年进行修订，将员工合理化建议这一行为制度化、规范化，职工合理化建议一直保持高质量数量多的水平，极大的推动了公司管理与建设工作。多年来公司所收集合理化建议累计超过800条，其中被公司采纳并奖励的超过300条；近三年来共收集合理化建议300条，每百名员工年均提出合理化建议数接近45条，其中被采纳并获得奖励的超过16条。 五、结论 持续创新动力是持续创新的前提条件，是创新型企业建设中不可或缺的重要因素。通过上面的分析，云南生物谷灯盏花药业股份有限公司企业家具有较强的持续创新精神，但在激励制度方面还有待于进一步加强，同时，持续创新文化建设已经建立了“持续创新，永续经营”的核心价值观。 公司在今后的重点工作应该是进一步加强持续创新激励机制建设，特别是探索期权和股权激励的全新模式，因为这是激励制度中最有效和最持久的激励方式，会对企业家和核心骨干员工产生极大的激励效应。 药业公司论文:对哈尔滨成功药业公司的财务分析及管理对策研究 【摘 要】近年来，我国经济持续稳定发展，经济体制改革不断深化，市场经济的基础作用，使资源配置得到了更大程度的发展，我们只有不断完善的经济体制，就可以使我国民营企业得到更多发展的机会。文章以哈尔滨成功药业为例，分析其在财务管理方面存在的问题，同时哈尔滨成功药业公司作为民营企业的代表，表现出很多民营企业发展过程中存在的共性问题，针对这些共性问题提出有建设性的意见。 【关键词】财务分析；财务管理；管理对策 一、关于哈尔滨成功药业公司的概述 哈尔滨成功药业公司是一个典型的民营企业，成立于1997年，经过多年的发展，已经成为黑龙江民营药业行业的巨无霸，从其生产规模和技术水平上来看，已经是一家当地成功的民营企业，但是从2012年哈尔滨成功药业公司的财务报告中可以了解到，其负债水平已经达到200多万元，并且其管理混乱，企业没有可执行的发展方略，导致企业的发展停止不前，特别是财务管理方面的问题，哈尔滨成功药业公司存在的财务问题，是现代民营企业存在的普遍现象，企业管理者要想解决这个问题就必须进行财务分析和管理。为了持续发展，虽然哈尔滨成功药业公司需要采取财务管理制度，向国际先进企业学习，并且引进全新的财务管理模式，为企业的财务管理注入新鲜与活力。作为技术密集型企业，公司专业技术人员占职工总数的60%，现有能够生产的产品数量：栓剂1亿5千万枚，洗液5千万瓶，多功能消毒灯6万台。如此辉煌的企业在发展过程中依然出现了很多问题，在2012年度，企业各主营项目的负债率达到了200万，大部分是因为经营管理不善，项目融资方面出现了问题。 二、哈尔滨成功药业公司财务分析及管理存在的问题 哈尔滨成功药业公司财务分析与控制一定要及时地规避和矫正企业运营当中的存在的问题，在市场经济中，国家在政策方面会存在着各种各样的不确定因素，企业所存的财务风险也在不断地加大，所以企业应当加强风险管理，健全企业风险管理的体系，风险管理能够渗透到企业的各个环节，可以优化企业融资的结构和资本结构，真正强化企业财务监督的作用。 （一）财务管理不严格 我国民营企业的一大特点就是家族式管理模式，家族式管理导致企业抗风险的基础薄弱、决策失当、管理混乱等问题。家族式企业的管理者容易集经营权和财务管理所有权于一身，直接导致企业在运营管理方面存在不规范、财务控制松散等状况，企业在进行决策和经营管理很随意，如果没有一套规范的财务控制方法，就会导致企业的发展进度缓慢。财务管理的内容其实具体到财务会计人员、财务管理制度、内部经营问题、岗位责任制、内部牵制制度等。如果这些问题没有解决好，就会造成我国民营企业财务管理混乱、会计信息失真。正如哈尔滨成功药业公司，其内部并没有建立内部审计部门，财务会计人员职能弱化，不能够准确地分析评价财务会计信息，而企业的经营者在进行决策时，也往往忽视财务信息的重要性，仅仅凭自己的经验和头脑进行决策，由此导致我国民营企业的平均寿命都不是很长。 （二）财务管理观念陈旧 以哈尔滨成功药业公司为例，财务部门最核心的工作都是处理与管理财务数据，绝大部分人员都把时间投到处理会计方面的凭证、报销费用和制作财务报表等事务性工作上。按照国际正规企业，财务部门工作的核心是各种财务数据报告，这些数据报告是企业经营管理决策的依据，但是在哈尔滨成功药业公司经营管理者在进行投资决策和融资决策时，并没有将财务数据信息作为重要考量的因素。 （三）会计人员素质严重偏低 会计是一门专业技术工作，因此对财务人员的专业素质要求较高，但是在很多民营企业中，由于会计人员素质普遍偏低，导致帐目不清楚，假账、错账现象普遍存在，会计信息严重失真，不少民营企业会计账目并不清楚，大多数存在着弄虚作假和信息失真的情况。还有一个不容忽视的问题是会计人员素质严重偏低，以哈尔滨成功药业公司为例，从总体上讲，虽然哈尔滨成功药业的财务人员具有一定的专业技能和职业职称，但是部分财务人员只是停留在算账的表层上，甚至有些财务人员有会计上岗的资格而缺乏从事会计工作的资历。 （四）企业财务管理信息化水平低 由于企业财务管理信息化水平低，大部分企业没有建立完善的信息化管理系统，是当前民营企业发展最突出的问题，随着民营企业的不断发展，民营企业贷由于企业的管理系统漏洞百出，导致企业因为资金的问题错过了最佳的投资时间，使项目效果大打折扣。以哈尔滨成功药业公司为例，其最大的症结就是民营企业财务管理并不规范，自身的财务信息不透明，企业管理者的财务管理意识不强，而且有些企业因为财务问题，导致一些民营企业恶意逃废贷款，使货款的机构感受到贷款风险比较大，直接降低了银行对这些企业贷款的积极性。 三、哈尔滨成功药业公司财务分析及管理问题的相关对策 财务管理的核心内容是资金的投放、筹集、回收和分配，资金的筹集严重制约着企业的发展规模，企业要想发展，必须健全或强化企业财务管理制度、规范或加强企业财务控制、改善管理模式转变管理观念。资金的筹投放直接决定了企业的发展方向和发展潜力，资金的耗费情况则影响企业的生产成本和市场竞争力；资金的回收直接决定了企业的偿债信誉和资金周转情况，由此可见，财务管理已经渗入到企业管理的每个细节，它是企业管理的核心，对企业的生存和发展有着至关重要的作用。 （一）建立现代财务管理模式 财务管理是企业管理最重要的组成部分，按照财务管理的发展原则，严格组织企业财务方面的活动，正确处理财务关系的经济管理工作，建立企业财务管理良性发展。哈尔滨成功药业公司要想发展，必须树立全方位的理财观念，真正协调各种利益的财务关系，家族化企业的财务管理模式已经不适合现代企业的发展，企业的发展需要先进的财务管理理念，哈尔滨成功药业公司要摒弃过去传统的家族财务管理模式，考虑资本所有者的薪金收入最大化，建立现代管理模式，用现代化的管理方式，将财务管理做强做细，真正参与到企业税收利润分配，使企业经理及职工的个人收入能够和企业长远发展紧密联系在一起，为企业的发展提供保障。 （二）加强科学的财务管理意识 哈尔滨成功药业公司面对经济环境的变化，要想找到一种合适的财务管理方式，哈尔滨成功药业公司需要不断地健全企业的财务管理制度，把财务的发展战略和决策职能真正落实到实处，突出超前性、强化执行力和有用性。财务工作在企业管理中的角色，主要是全面参与经营管理和改进公司的治理，财务部门需要严格执行国家相关财务管理制度，建立健全的科学财务管理制度，将经营核算、财务计划的编制和财务监督等工作真正落实到实处。 （三）加强财务会计人员的素质培训 21世纪所强调的企业管理主要是以人为本，哈尔滨成功药业公司必须要转变过去的旧观念，树立以人为本的管理理念，以人为中心的管理主要是以人处于管理中心和主导的位置，对生产经营活动当中的人、财和物等各方面的要素进行管理，哈尔滨成功药业公司的经济增长除了需要劳动力和物资的投入外，还需要提高员工知识技能的水平，因此，落实财务人员的培训工作和考核任务，是每个企业所必须进行的。它需要财务部门与人力资源部门共同担当责任，使企业的财务人员能够意识到企业发展的重要，帮助企业做好各种数据统计工作。 （四）提高企业财务管理信息水平 目前，中国以现代化计算机技术与信息处理作为重要的手段，只有以财务管理提供重要的模式作为基础，它是会计信息系统与其他业务系统提供的数据作为重要的依据，同时因为企业财务管理程序问题能够得到及时地处理，从而保证有关业务活动能够起到监控的功能，只有加强财务管理，系统就可以提示企业的经济订购量的多少，可以显示库存降至储备量是否需要进行及时地补充。 财务监督可以实现降低企业的成本，真正加强政府和中介机构的外部监督，在知识经济和信息环境下，企业更应该注重创新的管理方式，超越过去所出过的成绩，矫正过去只注重发展不注重企业财务信息化管理方式，加强财务的负债和贷款方面的管理，为企业的成长、经济发展和社会不断地进步，提供必要的保障。 四、结语 我国企业财务管理出现问题，必然会影响企业融资和内部管理，我国企业财务管理行为问题是一个具有一般性和世界普遍性问题，要真正有效解决我国企业财务管理行为的问题，需要通过企业、银行、政府三方共同努力，共同配合，共同创新。“内因决定事物的本质”，我国企业应该先从自身着手，改善自身财务管理，提高信用率，加强内部监管，完善财务管理制度，这是解决财务管理问题，真正解决企业财务管理问题的根本，保证企业的正常运作。 药业公司论文:公司评级:四维图新、云南锗业、康美药业 四维图新：上涨动能充沛 车载导航产品收入有望增二成。今年1-5月，国内乘用车产销分别完成730.16万辆和726.16万辆，YOY分别增长15.2%和14.7%。1-5月日系销量下降11.5%，比1-4月收窄1.4个百分点；日系乘用车1-5月累计市场份额为14.5%，份额继续提高。2013年，预计乘用车销量增速可回升至9.7%左右。日系车销量回暖，公司在德系车厂的份额也有望进一步提升，公司在前装车载导航市场的优势愈发明显。 导航地图资产价值显现。5月10号阿里巴巴宣布以2.94亿美元入股高德，占28%的股权；6月初，GOOGLE宣布以11亿美元收购以色列地图导航服务商Waze。这一系列的事件，凸显了导航地图资产的价值，公司凭借在此领域的优势，将推动业绩稳定、持续增长。 切入北斗车辆监控业务。2012年底，北斗导航系统正式运营，北斗导航和服务产业具有巨大的市场空间和增长潜力。公司以超募资金6224万元投资中寰卫星51%股权，切入北斗导航应用服务。中寰卫星承担的“北斗物流项目”获得发改委战略新兴项目批复，按计划到2014年底在内蒙古12个盟市部署“交通物流调度指挥中心”，装车8万台套，覆盖50%左右的大中型物流车辆，未来还有望向其他省市推广。 操作策略：二级市场上，该股自筑底反弹以来，涨势良好，投资者可积极关注。 云南锗业：锗价稳步上涨 锗锭价格稳步上扬。近期受美国QE退出预期的影响，基本金属和贵金属价格暴跌。而小金属锗锭价格并未受到负面影响，近期价格保持稳步上扬态势。主要原因是供应量相对集中并且增长有限，而下游需求稳中有升。截至2013年6月21日，50ohm/cm锗锭国内现货价格约为11230元/公斤，较年初上涨约6%，同比上涨约37%。 公司是云南省优势企业。得益于当地政府的扶持，公司陆续收购云南省内锗矿资源，目前锗矿金属保有量（金属吨）增至841吨，储备资源是公司未来的战略之一。公司也曾到内蒙古等地寻找锗矿并购机会，但考虑到储量，品位及地方政府政策等因素，未来预计仍将以云南省内收购为主。 募投项目进展顺利。公司三大募投项目进展顺利，将逐步完成向中高端产品的过渡： 1）30吨光纤四氯化锗专案已经于4月份正式投产，2013年计划产量为6吨。主要下游客户为武汉长飞及烽火通信。2）30万片高效太阳能电池用锗单晶及晶片项目已经进入设备安装阶段，预计2013年计划产量为5万片，主要的下游领域为航空航天领域。3）3.5万具红外光学锗镜头专案已经进入试生产阶段，试生产完成后将尽快正式投产，2013年计划产量为3000具。 操作策略：二级市场上，该股经过一段时间的下行调整，有企稳回升的迹象。 康美药业：从历史战略看未来发展 公司业绩增长惊人。公司是医药股中十年间幅涨超过十倍的少数公司之一。对应其历史涨幅，2006-2012年，6年间公司净利润增长14.4倍，公司销售收入、净利润、经营性现金流净额的复合增长率分别为54%、56%和57%。作为中药饮片龙头企业，目前公司总市值400亿元，是高增长、低估值的一线医药蓝筹股。 全产业链优势。公司构建起贯穿中药全产业链的发展框架：贵细药材（人参等）种植与销售，中药饮片，中药材贸易，医疗服务。以上业务均受到相关产业政策的有利支持，无政策风险。从目前时点来看，这些业务具有10倍以上的发展空间。公司“在建工程”总额高达73.6亿元人民币，随着在建新项目的陆续完工，将为公司未来几年的发展提供充裕的业绩驱动力。 现金充足，预计2-3年内无融资需求。市场对公司最大的质疑，在于公司不断的巨额融资，这是由于公司向上下游拓展产业链所决定的。从2013年1季报来看，目前公司拥有71亿元的“货币资产”，2012年经营性现金流已大幅改善，达到10亿元，随着募投项目的逐步投产和中药材贸易模式的转变，公司未来现金流状况会越来越好，预计未来2-3年内不存在融资需求。 操作策略：二级市场上，该股今年以来上涨强势，后市仍有望继续上涨。 潍柴重机：触底反弹 大功率中速机助力实现“5810”的规划。潍柴集团提出发动机业务实现“5810”的发展规划，即2012年收入规模突破500亿元，2015年突破800亿，2020年达到1，000亿。目前，集团发动机业务来自潍柴动力（占90%以上）及潍柴重机。重机通过引进消化吸收MAN公司产品，成功研发燃气船用发动机和发电机组，产品系列进一步拓展，公司船用中速机有望助推集团发动机业务实现跨越式增长。 双动力驱动业绩增长。未来1-2年，公司主要受益于渔船装备升级，海洋执法船建造加速；经测算，渔船装备升级拉动年均市场规模约35亿元；同时，2015年前中国海洋局规划新建36艘大型巡逻船，公务船建造加速拉动大功率中速机需求的快速增长。 新团队引领发展新战略。2012年8月高级管理团队进行了重新调整，马玉先被任命为CEO兼总经理，马总原为集团下属西港新能源发动机公司董事长/总经理，在任期间，西港新能源气体机业务销售收入实现倍增。马总的到来预计将为公司业务带来新的发展战略，顾文海为执行总经理，顾总原为杭州中高的总经理、总裁助理，成功吸引竞争对手的高管说明公司良好的业务平台和发展前景。 操作策略：二级市场上，该股创造新低后，开始反弹，投资者可择机介入。 天齐锂业：长期成长有保障 拟收购集团泰利森矿。公司以不低于24.6元/股，非公开发行不超过1.7亿股，募集不超40亿，购买天齐集团持有的文菲尔德65%的权益和天齐矿业100%股权。财务投资者中投公司拥有文菲尔德35%权益，文菲尔德持有泰利森100%股权。 长期原材料供应有保障。泰利森格林布什锂辉石矿探明及推定锂矿储量为6150万吨，折合碳酸锂当量430万吨；已测定和指示的锂矿资源量为11840万吨，折合碳酸锂当量710万吨。泰利森拥有全球锂资源大约30%的市场份额，并且供应了国内约80%的锂精矿。公司和天齐矿业对泰利森采购约占泰利森出货量的40%。泰利森锂辉石矿山矿石稳定性好，公司未来在资源供应方面有长期保障。 碳酸锂价格近期平稳。2012年碳酸锂涨价主要原因是盐湖因为恶劣的天气原因影响了产能投放以及国外工人罢工带来人工成本增加。2013年至今碳酸锂还没有涨价一个原因是国内市场卖家增多。去年碳酸锂净进口超过一万吨，厂家有库存是正常的。泰利森涨价以后，对于碳酸锂企业成本还是很高的。未来泰利森是一个独立运营的公司，泰利森已经具有完善的管理人员结构，运作有效。 操作策略：二级市场上，该股今年以来震荡上行，波动较大，目前或具有操作机会。 航天机电：后市表现可期 上半年扭亏为盈。7月11日，航天机电业绩预增公告，预计2013年半年度实现归属于上市公司股东的净利润为1.68亿元左右，与上年同期相比，增加4.7亿元左右，实现扭亏为盈。公司公告大幅扭转的原因是：公司自建光伏电站项目实现销售，投资收益及产业链利润得以体现；公司光伏制造环节有所好转，目前满负荷生产，产品毛利率同比大幅上升，较年初也有较大的回升，净利润盈亏平衡，通过加强应收账款管理，充分利用供应商信用期压缩公司贷款规模，及以低利率的企业债置换银行贷款等措施，公司财务费用同比降低约16%。 电站转让顺利进行。公司和上实集团成立合资公司收购光伏电站，保证公司电站的顺利转让。仅2013年上半年，公司就实现转让电站150MW。目前已经确认大部分转让收益，成为公司今年业绩大幅反转的最大原因。目前在建电站有100多MW，大部分将在下半年实现转让。 新政策加快国内并网步伐。总理确定的扶持光伏发展的“六条措施”必将加快国内并网，补贴政策的完善进程，助于国内市场的快速增长，国内电站开发企业在2013年迎来收获期，航天机电完美的电站开发模式将为此充分受益。 操作策略：二级市场上，该股目前处于高位盘整阶段，后市仍值得积极关注。 药业公司论文:海南华健药业有限公司医药物流交易中心设计浅析 摘要：随着国家宏观调控政策的逐步落实和生产要素成本的大幅上升，国内制药企业之间的竞争日益激烈，降低车间的物流成本越来越成为众多企业关注的焦点。运用科学合理的设施布置方法和技术，对车间设施进行科学合理的规划显得非常必要。文章主要对海南华健药业有限公司医药物流交易中心设计进行了探讨。 关键词：物流；配送中心；选址；单体设计；消防设计 前言 随着社会经济的飞速发展以及经济全球化，物流在社会经济发展中的地位变得越来越重要，国家物流的综合发展水平成为判断其综合实力的标志之一。配送中心是供应商和客户的桥梁纽带，在物流系统中有着举足轻重的作用。配送中心的选址将影响其长远的经济效益。物流在国民经济中的地位日益凸现，而作为连接物流网络上下游的配送中心也开始逐渐为人们所重视。物流配送中心选址，是物流系统规划环节中关键的一环。物流配送中心选址不仅直接关系到物流配送中心自身的运营成本和服务水平，而且还关系到整个社会物流系统的合理化，同时物流配送中心选址属于物流系统的长期规划，一旦位置选择不当，所带来的不良后果和损失不是通过以后的加强和完善管理等其他措施可以弥的。为了提高海南省医药物流水平，促进海南省医药物流的发展，华健药业将在海口高新技术开发区配套建设海南华建医药物流交易中心项目，该项目位于海口市重点工程“海口药谷”工业园区内，占地30亩，建成面积4万平方米，总投资1.5亿元人民币，实现正常运转总投资3亿元人民币。下文主要对海南华健药业有限公司医药物流交易中心设计进行探讨。 1.选地分析 这是首先应该考虑的问题。任何一个生产系统或服务系统都存在于一定的环境之中，外界环境对系统输人原材料、资金、人力、能源和其他社会化因素等；系统又向外输出其产品、劳务、服务和废弃物等。因此，生产或服务系统必然不断地受到外界环境的影响而调整自身的活动，同时系统的输出结果也不断改变其周围环境。这就说明，生产或服务系统所在的地区条件对系统的运营与发展是非常重要的。特别是物流中心这样服务性的系统，它的存在几乎完全决定于外界环境。 海南华健现代医药物流交易中心（鸟瞰图） 海南华健药业有限公司物流中心项目主要实现三大模块功能：一是面向国际提供进出口信息、技术、交易平台；二是向全国进行药物分销、批发、配送；三是立足于海南，为医疗单位、社区诊所、新农合卫生站点、零售网点提供优质的药品供应，该项目将建设成为集仓储保管、产品自动化分拣、物流配送、信息服务于一体的现代化医药物流配送及进出易中心，实现对医药物流信息化、自动化、标准化管理。其中还将建设电子商务网络信息系统及网上银行结算系统等。 海南华健药业有限公司物流中心位于海口市高新开发区（药谷），周围均是制药企业，临近南海大道，交通相当的便利，到老城开发区、火车站及秀英港均非常的方便。 2.物流中心的规模设计 物流中心应该具备的功能要和建设物流中心的决策思想相符合，是由市场来决定的，也可以说取决于外围环境的条件。在海南华健药业有限公司物流中心周围均是海南的大型制药企业，这里是海南的药谷，在药谷投资制药企业享受地方政策的支持，因此不断有新的制药企业进驻开发区，制药企业之间需要药业物流企业进行成品与半成品的交换。 对于以上的功能进行分析，根据当地市场总容量、发展趋势以及该领域竞争对手的状况，确定目标份额，而决定该部分的局部规模。规模设定中应该注意两方面的问题：第一是要充分了解社会经济发展的大趋势，地区、全国乃至世界经济发展的预测，国际贸易特别是和深圳地区有关的国际贸易发展状况。因为我们所讨论的项目不是短期行为，预测范围必须包含中、长期内容。第二是要充分了解竞争对手的状况，它们目前的生产能力、占有市场份额、经营特点、发展规划等。因为市场总容量是相对固定的，不能正确地分析竞争形势就不能正确地估计出自身能占有的市场份额。 在海南地区，也存在几家医药物流企业，由于岛屿效应，形成了一个相对封闭的不同于大陆的区域市场，竞争激烈，为了做大做强，海南华健药业有限公司物流中心根据自身的经济及市场的情况，分三期建设物流中心，等第三期工程完全竣工，将成为岛内最大的物流企业同时也是海南省内药企的交易中心。 3.设计构思阐述 （1）根据系统的概念、运用系统分析的方法求得整体优化。同时也要把定性分析、定量分析和个人经验结合起来； （2）以流动的观点作为设施规划的出发点，并贯穿在设施规划的始终，因为企业的有效运行依赖于人流、物流、信息流的合理化； （3）从宏观（总体方案）到微观（每个部门、库房、车间），又从微观到宏观的过程。例如布置设计、要先进行总体布置，再进行详细布置。而详细布置方案又要反馈到总体布置方案中去评价，再加以修正甚至从头做起； （4）减少或消除不必要的作业流程，这是提高企业生产率和减少消耗最有效的方法之一。只有在时间上缩短作业周期，空间上少占有面积，物料上减少停留、搬运和库存，才能保证投人的资金最少、生产成本最低； （5）重视人的因素。作业地点的设计，实际是人一机一环境的综合设计。要考虑创造一个良好、舒适的工作环境。 物流中心的主要活动是物资的集散和进出，在进行设施规划设计时，环境条件非常重要。相邻的道路交通、站点设置、港口和机场的位置等因素，如何与中心内的道路、物流路线相衔接，形成内外一体、圆滑通畅的物流通道，这一点至关重要。 4.单体设计 厂区由两栋栋厂房一栋综合楼组成，总建筑面积四万六千平米，分三期建成，由武汉九州通股份有限公司设计工艺流程，一期厂房一万九千平米，五层楼，每层楼通过传送带连接，药品的进出库均通过电脑控制，实现了高度的自动化。由于车间内传送带到达任意角落，因此层高相应设计的比普通的厂房高（见附图），同时由于传送带要到车间任意角落，同时车间内设置了四部货梯，因此必须和九州通公司密切合作准确的的在楼板留孔及梁底穿洞。一楼由收货、发货月台、大输液库、冷库、赠品库和辅助办公区组成，二楼为拆零区和辅助办公室，三、四和五楼为整件库及特殊库房，物流中心除冷库要求为2~8℃外，其他全仓为阴凉库，需要有中央空调系统，温度要求为不高于20℃。 二期厂房是综合楼，是一栋十一层带地下室的建筑，建筑面积两万七千平米，地下室为平战结合的二等人员掩蔽所，划分为二个防护单元，人员掩蔽单元为六级防护单元，防化等级为丙级，平时作为仓库及设备用房，防护单元划分成五个抗爆单元，掩蔽面积均不超过400平方米，以满足人防要求，防护单元内有二个战时出入口，平时为仓库安全疏散口，防护单元内设男女干厕，为临战时砌筑于配套工程防护单元内。一楼到五楼作为仓储及药业企业交易场所，六楼到十一楼作为药企的办公用途，综合楼内设置六部电梯，其中两部货梯四部客梯，同时局部还留孔可以根据客户需要安装简易葫芦吊。 三期厂房为钢结构的高架库，檐口到地面的高度为24米，将安装国内最先进的全自动的药品分拣设备，相对三期厂房一期的厂房只是半自动化，每层楼均需又工作人员配合分拣药品，而三期的厂房自动化立体库具有运行高速、可靠、操作简单化 、保养维护准确迅速，高工作效率、自动诊断功能及自检故障诊断等特点，减少了叉车及工人的操作时间和难度，而且可以迅速准确的对设备进行保养维护管理。减少了人员、叉车的活动范围和频繁性，大大降低了职业伤害风险。 5.厂区消防设计 作为物流仓储企业，整个厂区包括单体建筑的防火设计至关重要，一旦失火必须能让消防车到达厂区内的任意角落确保没有消防死角，同时能及时启动车间内的火灾预警系统，尽量把火灾造成的危害减至最低程度。 厂区内设置有环形消防通道,厂房内设消防通道贯通内院连接南北边的消防环道，利用厂区二面紧邻的规划市政道路及区间道路，作为环形消防车道，厂区内消防车道均≥4米，并满足消防车荷载20T。厂区内场地平整，部分消防车道结合景观绿化设计为硬质地面，确保消防车安全通行。同时从市政给水管网上引入给水管供厂区消防用水，该厂区独立的设备房地下室设有专用消防水池及专用水泵房。能满足厂区内任一建筑在火灾延续时间内室内消火栓和自动喷淋的用水量的要求，消防控制中心设在厂房一层内，设有直接对外出口 在单体设计中，各层每个防火分区安全出口设置2个，各用房位于两个全出口之间的房间至外部出口或楼梯间的距离不大于40m，位于袋形走道两侧或尽端的房间不大于22m，其他各房间最远点至疏散口小于15m，凡穿过防火墙的管道保温材料及穿过隔墙和楼板的管道缝隙的封堵材料均采用不燃材料，凡隔墙均应砌至梁板底部，且不留有缝隙。 6.总结 随着中国经济的发展，今后国内的物流企业会越来越发展壮大，建筑规模也会随着增大，作为建筑设计师要有一定的前瞻性，为企业今后的发展留有足够的发展余地，给企业足够的发展空间，为中国的经济发展添砖加瓦，为加快企业建设和发展创造条件。 药业公司论文:青岛华仁药业股份有限公司财务分析 【摘要】 本文以青岛华仁药业股份有限公司（上市公司）为主体，根据该公司2009年、2010年、2011年、2012年这四个年度的财务报表，结合所在行业环境和公司发展战略，利用杜邦分析法对企业财务状况展开分析，并提出相应的解决策略，以有效地帮助管理者发现企业财务管理和经营管理中存在的问题，为改善企业经营管理提供有价值的信息。 【关键词】 杜邦分析法 华仁药业 盈利能力 一、华仁药业简介 青岛华仁药业股份有限公司（简称华仁药业）前身青岛华仁药业有限公司成立于1998年5月，2001年8月整体变更设立股份公司，是由华仁世纪集团控股，红塔创新、广发信德和中国药科大学等机构投资者、医药行业知名教学科研单位共同参股组建的股份有限公司。经过十余年的发展，华仁药业先后取得了“国家重点技术改造‘双高一优’项目”、“全国AAA级信誉企业”、“山东省质量管理奖”、“山东省著名商标”、“山东省名牌”、“2008青岛市最具有成长型中小企业”、“青岛市改革开放三十年风云企业”、“建国六十周年山东省医药行业卓越企业”、 “2009年度红十字博爱银奖”、“2009年度中国诚信企业”、第三届中国优秀医院服务商品牌“金如意奖”、“中国驰名商标”等一系列荣誉，被福布斯评为“2009福布斯最具潜力中小企业”，并成为中国人民解放军总后勤部、卫生部应急储备的定点输液生产企业。该公司于2010年8月25日在深圳证券交易所上市交易（股票代码300110），公司名称由“青岛华仁药业股份有限公司”变更为“华仁药业股份有限公司”，并于2012年11月22日取得青岛市工商行政管理局换发的《企业法人营业执照》，公司名称变更后，公司的住所、法定代表人、注册资本、经营范围、证券简称、证券代码等信息均保持不变。 二、杜邦财务分析体系 杜邦财务分析体系是美国杜邦公司提出的一种财务分析方法，是以净资产收益率为主线，将企业某一时期的经营成果、资产周转情况、资产负债情况、成本费用结构以及资产营运状态全面联系在一起。其最大的特点是把一系列的财务指标有机地结合在一起，利用各个指标之间的递进关系，揭示出指标之间的内在联系，找到影响某一个指标发生变动的相关因素，为公司经营者控制该项指标朝着良性的方向发生变动提供可靠的依据。因此，杜邦财务分析体系不仅能够较好地评价企业财务状况和管理能力，还能够及时帮助管理者发现企业财务和经营管理中存在的问题，为改善企业经营管理提供有价值的信息。 本文以华仁药业上市公司为例，运用杜邦财务分析体系进行财务现状分析，找出存在的问题，分析得出解决问题的对策，从而帮助提高企业运行的经济效益。 三、华仁药业的盈利能力分析 本文依据华仁药业2009—2012年的财务报表数据，用杜邦分析方法将指标进行整合分析，揭示指标间的相互关系，找出影响财务状况变化的关键环节，从而发现制约公司发展的财务因素。 1、对净资产收益率的分析 净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数 净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。这一指标反映了投资者的投入资本获利能力的高低，能体现出企业经营的目标。从企业财务活动和经营活动的相互关系上看，净资产收益率的变动取决于企业资本经营和商品经营，所以净资产收益率是企业财务活动的效率和经营活动的效率的综合体现，它直接表明股东拥有的净资产的盈利能力，反映股东权益的收益水平。华仁药业2009—2012年净资产收益率如表1所示。 从表l中可以看出，华仁药业公司的净资产收益率在2009—2010年有较大幅度的下降，2010—2012年间净资产收益率一直保持小幅度上升，而2009—2010年总资产收益率则持续下降；销售净利润率在2009—2010年间有小幅度的上升，而2010—2012年持续下降；总资产周转率2009—2011年持续下降，2011—2012年才有了的较小幅度的上升。 下面通过对指标变动幅度的计算得出导致净资产收益率变化的主要因素。 净资产收益率变动幅度：2009—2010年（6.91-19.36）÷19.36=-6.43% 2010—2012年（7.51-6.91）÷6.91=8.68% 权益乘数变动幅度：2009—2010年（1.041-2.041）÷2.041=-48.996% 2010—2012年（1.333-1.041）÷1.041=28.05% 销售净利率变动幅度：2009—2010年（22.5595-21.0595）÷21.0595=7.123% 2010—2012年（17.432-22.5595）÷22.5595=-22.73% 总资产周转率变动幅度：2009—2010年（37.85-50.48）÷50.48=-25.02% 2010—2012年（37.07-37.85）÷37.85=-2.06% 由上述分析可以看出，销售净利率的持续下降和权益乘数的小幅变化是导致净资产收益率变化的因素：2009—2010年权益乘数的下降代表企业负债比重减少、企业财务风险减小；2010—2012年权益乘数有了小幅度的上升，代表公司向外融资的财务杠杆倍数变大，公司将承担较大的风险。但是，因为公司营运状况刚好处于向上趋势中，略微上升的权益乘数反而可以创造更高的公司获利，通过提高公司的股东权益报酬率，对公司的股票价值产生正面激励效果。而由于宏观经济形势和政策的影响，这几年该公司的销售净利率也差强人意，因此下面将对华仁药业的销售净利率进行剖析。 2、销售净利率分析 销售净利率=（净利润÷销售收入）×100% 销售净利率反映每一元的销售收入能够为企业带来多少利润，它表示销售收入的收益水平。从销售净利率的指标关系来看，净利润与销售净利率成正比关系，而销售收入与销售净利率成反比关系。从股神巴菲特过去40多年致股东的信来看，他非常关注下属公司的销售利润率。他提出了提高销售利润率的四个方法，即：提高销量、提高价格、降低营业成本和降低营业费用。通过分析销售净利率，可以促使企业在扩大销售的同时，注意改进经营管理水平，从而提高企业盈利水平。 从表2中可以看到，华仁药业公司的期间费用率在2009—2012年逐年下降，而其营业成本率从2009—2012年逐年上升。这说明企业虽然比较有效地控制了期间费用，但是未能够有效地控制成本，从而最终出现了销售净利率的持续下滑的现象。 3、总资产周转率 总资产周转率=销售收入÷平均总资产 总资产周转率是指企业在一定时期主营业务收入净额同平均资产总额的比率。通过该指标的对比分析，可以反映企业本年度以及以前年度总资产的运营效率和变化，发现企业与同类企业在资产利用上的差距，促进企业挖掘潜力、积极创收、提高产品市场占有率、提高资产利用效率。一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速度越快。根据资产的性质，应分别以流动资产周转率和非流动资产周转率为两大分支来讨论资产周转率的问题。固定资产周转率与企业对固定资产的使用效率成正相关，由于无历史数据，无法纵向比较。但根据2012年华仁药业固定资产周转率0.82（次）与同类企业浙江华海药业股份有限公司的固定资产周转率2.79（次）以及华润药业股份有限公司的固定资产周转率4.14（次）的横向比较可以看出，华仁药业的固定资产周转率与同行业先进水平相比差距较大，这说明企业的固定资产未能充分利用，提供的生产经营成果不多，企业固定资产的营运能力较差。 从表3中可以看到，华仁药业公司的资产周转率在2009—2012年呈现逐年下降趋势，表明企业总资产运用效率下降，企业的偿债能力和盈利能力减弱。流动资产周转率在2011—2012年小幅度上升，表明这个年度企业流动资产运营能力略有增强，运用效率有所改善；而2009—2011年流动资产周转率持续下降，表明2011年度企业流动资产运用效率没有改善，企业运用流动资产进行经营活动的能力差，影响了企业的财务质量。 四、结论 通过以上分析可以看出，导致华仁药业公司从2009—2012年的净资产收益率大幅度下降的主要原因在于销售净利率的持续下降和权益乘数的小幅变动；分析影响销售净利率的因素可以发现，营业成本率的上升是导致销售净利率下降的主要因素；分析影响总资产周转率的因素可以发现，固定资产周转率相对较低和流动资产周转率下降是导致总资产周转率下降的主要原因。企业对固定资产的利用率较低，可能会影响企业的获利能力，因此，华仁药业公司应该专注于提高固定资产周转率以及流动资产周转率，可以考虑通过对一些已无使用价值的资产进行出租、出售或用于抵偿债务，在公司内部不同生产部门进行资产分布的调剂，从而提高资产的使用效率，达到提高固定资产周转率的目的。更应该重视利用国家政策扩大销售规模，同时加强内部管理，充分有效地利用流动资产，降低成本、调动暂时闲置的货币资金用于短期投资创造收益等，提高流动资产的综合使用效率。继续扩大规模来增加自己的主营业务收入，努力控制成本和提高净资产收益率，以吸引投资者，促进良性可持续发展。从企业长远发展来看，只有持续保持强有力的财务能力，才是企业持续长久健康发展的前提。 药业公司论文:浅析药业上市公司资本结构的影响因素 摘要：本文对多家具有代表性的医药公司（广州白云山制药、华北制药、雷允上医药等家和创业板块上市的莱美药业、红日药业、乐普医疗等）的数据分析 关键词：上市公司；医药行业；资本结构；影响因素 一、我国医药类上市企业的资本结构现状和特点 1.资产负债率偏低，债权融资渠道不畅。2009年我国创业板块医药类上市公司资产负债率：重庆莱美药业0.1755、天津红日药业0.1271、北京乐普医疗器械0.0467、北京北陆药业0.039、安徽安科生物工程0.0947，看出创业板上市的医药类公司的资产负债率大部分在20%以下，有的甚至更低，凸显了负债结构不合理的缺点，当然这与其首次上市融资有关。 2009年我国沪深股市上市的医药类上市公司资产负债率：广州白云山制药0.5923、华北制药0.6382、华兰生物0.5473、上海雷允上药业0.5652、苏州二叶0.6910，看出我国医药类上市公司的资产负债结构较保守，稳健的结构应是资产负债率维持在60%，我国医药类上市公司大部分在60%以下，有的甚至更低。 2.长期资金来源以权益融资为主。西方现代资本结构理论提出，企业融资次序应遵循内源融资优先，债务融资其次，股权融资最后的顺序。从我国近几年上市公司的资本结构看，则是尽量避免借债，在再融资时，多采取配股或增发新股等股权融资方式。融资的顺序一般表现为：股权融资、短期负债融资、长期负债融资，这也是我国上市公司的通病。 3.流动负债比例大。2009年我国医药类上市公司流动负债/总负债：重庆莱美药业1.0、天津红日药业0.8924、北京乐普医疗器械0.95、北京北陆药业1.0、安徽安科生物工程0.9787，看出：流动负债的比重几乎达到100%。合理提高债务资金的比例，可以降低综合资金成本和获取相应的财务杠杆利益，对于资产负债率偏低而流动负债比例如此之大的公司来说，短期偿债风险较大，由此带来的财务风险和经营风险也相对较大。 二、我国医药行业企业资本结构问题分析 1.我国上市公司资产负债率整体水平偏低的原因。对于创业板上市公司来说，资产负债率偏低的主要原因是医药公司通过发行新股等筹集资金后，净资产大幅度增加导致。另一个原因是公司募集资金到位，增加了流动资金，同时公司非流动负债较少所致。医药行业（特别是生物制药企业）对资金的需求量较大，资金的筹措对生物医药企业的持续、稳定发展具有重要影响。资金需求量太大，仅靠部分社会资本是远远不够的，还需要国家的支持，国家产业发展政策应从整体上优于软件行业以便吸引更多资金。 2.存在股权融资偏好的原因。首先，我国的证券市场不够成熟，上市公司的信息披露存在问题，股东不能掌握公司的真实状况，信息的不对称性直接导致股东没有证据向公司施加分红派息的压力，导致外部股权融资成本偏低，债权融资的避税作用对公司的吸引力却不大；其次，我国证券市场监管机制不健全，缺乏对股权再融资资金投向的严格审查，上市公司将筹集的资金滥用，股东却无能为力，而债权人却可以在一定程度上限制债务人对资金的使用。因此股权融资成为筹集资金的偏好；第三，我国债券市场不完善，极大的限制了上市公司对债券融资方式的利用。 3.流动负债比例大的原因。营利性高往往是负债规模和偿债能力的保证与标志，企业可以适当增加资本结构中的负债比例。负债比重（特别是流动负债比重）大的好处是虽然承受了相应的财务风险，但企业可以获得一定的财务杠杆利益，这是利益驱动使然。另一方面也说明医药类公司盈利能力的提高也伴随着公司业务规模的扩大，银行借款增加，公司流动负债也随之增加，但非流动负债不能同比增长，导致公司流动负债在债务结构中的比例逐渐增加。 三、优化我国医药类上市公司资本结构的对策 （一）优化医药类上市公司资本结构的对策 1.提高盈利和营运能力，扩大内源融资与债务融资。针对我国医药行业资产负债率普遍较低而流动负债较高的特点，公司应从自身长远发展的目标出发，调整负债比率，适当引进股权融资。同时政府应帮助医药企业拓宽资金渠道，运用金融信贷，吸引外资政府，财政风险投资等多种手段共同解决生物医药行业发展的资金问题，同时对医药行业特别是生物医药产业提供发展基金，支持重点项目建设，随其贷款实行财政贴息政策，引导银行贷款向医药行业倾斜。 2.扩展公司规模，适度掌控成长速度与内部流动性。扩大企业规模，是关系到企业生存与发展的一项重大决策，企业领导者必须慎之又慎，要充分考虑各种因素，做出科学合理的决策。 3.完善治理结构，加强对公司经营者的监督与激励。改善上市公司治理结构，完善独立董事制度，严格注册会计师的审计工作，提高财务报表的透明度和上市公司质量。加强对经营者的激励和约束，从股票期权﹑地位和声誉上完善激励机制，从产品市场﹑资本市场上来完善经营者市场约束机制。 （二）改善我国医药类上市公司融资环境的对策 1.加大债券市场建设力度，发展和完善债券市场。由于市场约束和制度方面的原因，我国公司债券无论是在规模、品种还是在市场的发育程度方面，都与发达国家存在着巨大的差距，即使同我国迅速发展的股票市场相比，债券市场也显得较为低迷，改善医药行业公司融资环境必须突破短板效应，大力发展债券市场，推动资本市场平衡发展。 2.健全证券市场相关制度，完警市场运作规范。目前我国现行法律制度还不健全，上市公司的信息披露不透明，存在着利润操纵行为，严重损害投资者的利益。现阶段急需健全证券市场相关制度，完警市场运作规范，加强证券法制建设和实施，严格规范股权融资行为。 药业公司论文:公司评级:北陆药业、中威电子、中利科技 核心产品降价拖累业绩增速。公司上半年业绩低于此前的预期，主要是因为对比剂销售增长乏力和毛利率下滑，其中根源在于对比剂两大核心产品碘海醇和钆喷酸葡胺的药品降价。 国内对比剂市场发展黄金期可持续。对比剂主要用于手术前后检查的增强扫描和介入手术期间的造影。手术量和扫描设备保有量的快速上升奠定了对比剂市场扩容的基础；而增强扫描比例的提升则直接决定了对比剂市场扩容。未来3年内我国对比剂市场仍将保持20%以上的快速增长。 2014年将是业绩释放年。九味镇心颗粒，碘克沙醇和瑞格列奈是公司未来几年重点推广的二线品种，也是公司未来维持高成长性的关键。这三个品种均未入围上一轮的非基药招标，因此新一轮非基药招标将是公司二线品种实现快速放量的一次绝好机遇。随着国家新版基本药物目录的出台，2013年药品招标的重心在于新版基药目录的招标或者新增基药品种的补充招标，各地非基药招标大多将延后至2014年，故短期影响公司二线品种的业绩释放，但并不影响这些二线品种良好的市场前景。预计2014-2015年将是公司二线品种的业绩快速释放期。 操作策略：二级市场上，该股目前处于上行通道中，后市或将继续保持这一趋势。 中威电子：横盘震荡 上半年业绩低于预期。报告期内，公司实现营业收入6860.89万元，同比减少4.81%；实现归属于上市公司股东的净利润1913.30万元，同比减少23.78%。随着公司向平安城市和智能交通领域进行战略转型，产品涉及前端及后端设备的生产和销售。但由于新产品的推出和市场开拓需要一个过程，加之部分项目招标，供货等进度有所延缓，导致公司销售收入比去年同期有所下降。 下半年费用率将回归到正常水平。公司在转型的过程中，持续加强营销网络建设，不断巩固和开拓销售市场，同时加大研发投入。销售及研发等费用的大幅度增加，影响了公司的净利润水平。随着销售规模效应的逐步显现，下半年公司的期间费用率将回归到正常的水平。 公司将在智能交通领域形成规模突破。未来三年我国高速公路投资规模在2.5万亿左右，高速公路建设仍将保持高速发展态势。公司在高速公路领域竞争优势明显，在高速公路传输市场的占有率稳定在30%以上。预计2013年智能交通总体市场规模将增至460亿元，公司将凭借产品定制化能力以及快速响应客户的能力在智能交通领域迅速打开局面，预计未来公司在该领域市场销售将有较大突破。 操作策略：二级市场上，该股目前处于横盘震荡阶段，后市或有望启动。 中利科技：国内电站龙头 有望继续复制开发-转让-增值-再开发模式。公司公告非公开发行股票预案（修订稿）：募集资金投向由“甘肃100兆瓦光伏电站项目建设”调整为“140兆瓦光伏电站项目建设”。公司募投项目变更主要因为去年增发预案中甘肃100兆瓦项目已经成功转让给招商局新能源，本次拟募投项目仍然是与招商局新能源合作的西部电站项目。根据公告，增发项目西部地区电站共建设140MW，预计投资12. 2亿元，其中青海100MW项目投资约8.6亿元，内部收益率达12.14%，如果按照9%内部收益率转让，青海项目若成功转让将带来约1.2亿转让收益。 电站开发业务继续爆发。去年成功转让嘉峪关100MW大型项目使公司成为首个业绩爆发的电站开发商， 公司“项目开发—快速转让—资本增值—新项目开发”商业模式得到验证，预计今年公司建设电站600MW，转让电站300MW，将带来约3.6亿元转让收益，随着电站业务的推进，在未来几年公司将继续维持强势增长。 电站开发板块龙头受益国内政策推动。6月14号国务院对于光伏的扶持政策，利好程度明显重“电站”而轻“制造”而中利科技作为成功引领市场商业模式的绝对龙头，将最为受益。 操作策略：二级市场上，该股自筑底反弹以来开始震荡上行，后市有望冲刺前期新高。 威创股份：均线多头排列 大数据可视化解决方案催生巨大市场。今年1月，住建部公布首批90个国家智慧城市试点名单。智慧城市的地位逐渐上升到国家政策层面，而智慧城市正在催生巨大的需求。 数据可视化是智慧城市的核心需求。智慧城市建设及城市运作过程中将产生大量数据， 包括地图，交通流，人口流以及环境监测等数据，有效利用数据并智能地呈现和管控对城市管理作用巨大。具体到显示产品及方案，数字城市的可视化应用及方案项目金额可超过大屏幕拼接墙本身。 拓展价值链增加巨大市场空间。威创在目前的DLP拼接墙领域做到了绝对的领先，依靠自有技术实现国内市场的成功；而未来10年威创的重要方向是拓展可视化应用的解决方案，从100亿级别的硬件产品市场拓展向1000亿级规模的解决方案市场。公司投资1.2亿元，预计2013年底项目建设完成，项目达产后预计2014-2016三年共实现销售收入8.4亿元，净利润1.77亿元，短期内将增加业绩15%-20%。从实际的项目来看，威创股份建设的标杆智慧城市项目中，投入大屏幕拼接墙的产品是2000万元，而同拼接墙配套的可视化应用软件及配套投入超过2000万元，即公司拓展的市场较目前的市场空间更大。 操作策略：二级市场上，该股显示出均线多头排列的态势，投资者可积极关注。 中国国旅：免税业务保持高增速 业绩符合预期。业绩快报显示，2013年上半年，中国国旅实现营业收入78. 5亿元（+14%），净利润8.1亿元（+42%），完全达到了市场的高预期。预计三亚离岛免税净利润增长40%，免税行业保持高景气。根据海口海关数据，上半年三亚店实现收入14.8亿元，同比增长48%。其中，预计购买人次同比增长5%，客单价同比增长43%。 传统免税业务亦保持高增速。受益于三亚店的批发收入提升，供船，烟草免税下滑影响减少，以及去年下半年新店的开业，出入境免税预计保持高速增长，净利润同比增速超过40%。 亚洲免税消费业正强势崛起。韩国新罗酒店股价已从年初低点至今上涨超过60%，中国消费者的强大购买力是促进股价上涨的重要因素。目前中国消费者在新罗酒店的免税消费占比约4成，并且比例持续扩大。新罗靓丽的股价表现也吸引了更多海外投资者关注中国免税消费发展更直接的受益者—中免公司。 经营壁垒难以撼动，中免不惧新竞争。中免在多年的免税运营中积累了巨大的规模优势和经营壁垒，预计海南离岛免税的垄断优势仍将延续，未来或有的新店审批难度较大。即使开设，也很可能是采用中免和海免合作的形式共同开发。 操作策略：二级市场上，该股颇受机构投资者青睐，投资者可择机介入。 森源电气：缓步上攻 业绩持续实现高增长，符合预期。2013年上半年实现净利润1.10亿元，同比增长37.84%，符合预期，公司业绩近年均实现大幅增长，主要原因有：1）APF大幅增长，主要受益于谐波治理需求增强；2）成套开关也实现快速增长，未来将受益于城镇化建设；3）净利润率继续显著提升，主要是由于公司产品结构调整以及成本、费用控制加强。 订单大幅增长，保障未来业绩增长。2012年，公司新签订单12.55亿元，同比增长43%；2013年上半年订单仍保持高增长：1）从国网前两批招标情况看，公司成套开关中标金额约1.5亿，加上工业客户订单，预计成套开关订单超过3亿，较去年同期增长30%以上；2）APF是地铁，充电站等领域必配产品，按照规划，今年地铁建设将加快，而充电站由于新能源车在国际上取得较大突破也将加快建设进程，因此对APF产品需求也将加大。 省外市场开拓成效显著。2012年，公司在华中市场实现3.88亿元收入，同比增长4.5%，进一步巩固华中市场领先优势；省外市场迎来大幅增长：华北市场实现同比大幅增长121. 25%，东北市场实现同比增长316.83%，西北市场实现同比增长34.98%；华东市场实现同比增长52.52%；省外市场收入占比提升到60.85%。 操作策略：二级市场上，该股当前处于缓步上攻阶段，投资者可积极关注。 药业公司论文:基于主成分分析的我国生物、制药业上市公司财务预警模型 【摘要】本文基于主成分分析，在Z-score财务预警模型的基础上，提出了我国生物、制药业上市公司的财务预警模型，得到了很好的预测效果。 【关键词】 Z-score财务预警模型 主成分分析 一、前言 由于在企业活动的各个环节都有存在大量的不稳定性和不确定性因素，所以企业的行为必然会伴随着风险的威胁和影响，若风险失控就会引发危机。由此，对企业财务状况进行预警具有重要意义。 早在上世界三十年代，西方学者便开始了对企业财务预警的定性和定量研究。由于定性研究包含大量不确定性，所以数学家们大多将精力放在定量研究上。定量财务预警模型按照所选择的识别变量的不同可以分为：单变量模式和多变量模式。 单变量模型是用单一财务比率或趋势来预测或判定企业是否存在财务风险，具有方便简单，容易实现，但指标单一和相互独立的特点。 多变量财务预警模型，在单变量模型的基础上，综合考虑多个变量对企业财务状况的影响。按照各种类别采用的不同分析方法，可以分为线性回归模型、线性概率模型和Logistic回归模型。目前应用最广的，是美国纽约大学教授Altman Edward提出的Z-score模型。 二、相关模型方法概述 （一）Z-Score模型概述 （二）主成分分析法概述 由于Altman的研究数据来源是美国上市公司数据，而且是基于所有行业数据。在我国各行业实际应用中，产生预测正确率低、预测时效短等缺点。为了剔除行业对财务数据的影响，本研究在Z值模型的基础上，基于主成分分析法，重新选取财务指标，确定系数，构造基于我国某特定行业上市公司的财务预警模型。本研究选取生物、制药行业为例。 三、新模型的构建 （一）样本的选取和数据来源 本研究选取48家生物、医药类上市公司财务数据。40家公司（其中36家非ST公司，4家ST公司）财务数据作为学习集，8家公司（其中6家非ST公司，2家ST公司）财务数据作为检验集。如ST公司是在2012年被宣布特别处理，其选取数据的年份为2011年、2010年、2009年，其对应的非ST公司选取数据的年份为2011年、2010年、2009年。本文样本公司财务数据主要来自证券之星网站提供的中国股票市场研究数据库。 （二）指标选择 通过财务失败原因分析，在综合、全面地考虑中国上市公司的财务预警指标体系基础上，采用定性和定量相结合的方法选取了14项用于模型支持的主要财务预警指标。首先对48家公司数据进行显著性分析，14项指标中有8项具有显著性差异，说明这8项指标对企业财务危机情况能够做很好的说明。这8项指标分别是：速动比率，每股收益，总资产周转率，应收账款周转率，资产净利率，存货周转率，应收账款周转率和全部资产现金回收率。 （三）剩余指标的因子分析法 四、对本研究的评价及结论 本文利用主成分分析法对企业财务指标进行分析，并且剔除行业因素影响，在Z-score模型的基础上提出改进的生物制药上市公司企业财务预警Y值模型，提高了企业财务陷入财务危机的判定正确率。 在以后的研究中应该收集更多的样本数据，使样本尽可能充分，从而得到更准确、更有说服力的预测效果。另外，也可考虑引入更多的非财务指标，从而更加全面客观的反应企业实际财务状况。 药业公司论文:公司评级:顺鑫农业、聚光科技、华海药业 顺鑫农业：经营状况持续好转 元旦春节期间白酒销售良好。公司产品定位中低端，未受反腐及限酒政策影响，牛栏山酒厂为保证两节期间供应，产品储备量提高20%-30%，去年12月以来发货量明显增加，酒厂一直处于满负荷生产状态。公司的白酒业务不论从品牌力、根据地市场、产品结构和外埠市场的角度，都具备持续发展的潜力。以品牌为例，“牛栏山”品牌已拥有较强的知名度和美誉度，品牌力近年来不断提升，宁城老窖拥有“塞外茅台”的美誉，具备夺回内蒙第一品牌的实力。 近期猪价下降有利于屠宰及肉制品业务。猪价自1月底开始回落，原因主要有猪价的前期上涨达到养殖户预期导致出栏量增加，压栏情况减少；假日期间储备肉的投放也满足了部分市场需求。12月能繁母猪存栏量为5070万头，环比增0.1%，接近四年最高水平，供给依然充足。因此，预计节后猪价将继续回落，上半年以弱势震荡为主，有利于公司的屠宰和肉制品加工业务控制成本。 精细化管理将提升净利率。公司提出将精细化管理作为2013年重点工作，全面提高公司管理水平，力争将毛利率提高0.6个百分点、费用率下降0.5个点。对净利率的贡献约为1.1个点，而公司2012 年前三季度净利率仅为1.82%，2013年净利率水平有望显著提升。 操作策略：二级市场上，该股自筑底反弹以来，成交量明显放大，资金介入的迹象十分明显，后市有望依托多头均线上攻，投资者可积极关注。 聚光科技：底部反弹确立 大气污染治理政策升级能够激发市场需求。雾霾天气已经促使环保部出台具体治理措施，对重点地区的六大重污染行业和工业燃煤锅炉提高排放标准。市场普遍认为，随之而来的就是监管力度的强化，以及对工业企业清洁生产的严格要求。这些都会对污染源监测仪器和工业过程监测仪器产生需求。 生态文明保障资金投入，实验室分析仪器保持高速增长。在“生态文明”的政策主题下，各地方政府及相关行业对于环境问题的重视程度必定有所提升，对监测设施的投入也将超越以往。北京吉天仪器的产品同环境投入的契合度很高，能够从资金的真实投入中受益。未来，预计这部分业务将保持高速增长。 技术壁垒长期存在，高毛利能够保持。分析仪器属于高技术产品，细分市场小，进入者少，高壁垒长期存在。结合公司历史毛利率变动趋势，公司毛利率很有可能继续保持原有水平。 高费用率有望控制得到。2012年前三季度公司管理费用与销售费用率各为20%，第三季度同比各增加5%，侵蚀了净利润。从公司目前状况来看，2012全年较高的费用率有望在2013年得到控制。 操作策略：二级市场上，该股颇受机构的青睐，走势较为稳健，近期成交量显著放大，有启动的迹象，投资者可逢低介入。 华海药业：保持均线多头形态 业绩略高于预期。2012年，公司实现营业收入20.14亿元，扣除2011年房地产收入的影响同比增长30%，实现归属母公司净利润3.41亿元，同比增长57.27%，实现每股收益0.63元。略高于市场预期。与此同时，来自政府的5006万补贴对公司利润影响较大。 沙坦收入持续加大，预计还将保持高增速。2012年沙坦实现收入8.5亿元，同比增长41%，但价格有所下滑，毛利率下降3.56个百分点。公司沙坦类产品主要销往规范市场，价格体系相对稳定，在毛利率方面，下跌的空间不大。2012年，公司的厄贝沙坦制剂已获得FDA文号，第一个控释片拉莫三嗪控释片于13年1月在美国上市。预计未来几年受益于沙坦专利到期，公司沙坦原料药放量持续。 国际制剂增速迅猛。公司2012获得美国FDA制剂批号4个，欧洲制剂文号3个，公司第一个缓控释制剂拉莫三嗪控释片于2013年1月份在美国上市。公司作为国内第一个实现大规模制剂出口规范市场的医药企业，随着不断有新制剂文号的获得及新产能的投入和规范市场的开拓，公司的制剂出口局面正在逐步打开中。2012年公司制剂出口实现收入约1.8亿元，2013年还将延续高速增长。 操作策略：二级市场上，该股上涨势头良好，接近前期新高，从走势看，有望依托20日均线走慢牛形态。 通化东宝：上涨动能充沛 胰岛素市场增长潜力较大。随着国民生活水平的日益提高，糖尿病的发病率也逐年在上升，伴随着我国人口老龄化时代的来临，糖尿病人数量还将继续增长。我国2012年整体糖尿病用药的市场规模约为270亿元左右。目前全球糖尿病药品市中胰岛素占比约为50%，而中国这一比例仅为37%左右，胰岛素行业仍有很大发展潜力空间。 公司下沉渠道，近六年复合增长率达到35%。通化东宝结合公司重组人胰岛素产品性价比高的特点，把重点放在地县级市场和社区，2012年公司胰岛素销售收入中约85%都来自于县级医院的贡献，预计未来几年仍有望保持30%以上的增速。 三代胰岛素产品储备丰富。目前公司三代胰岛素的研发已经开始，其中在胰岛素类似物市场中销售最好的门冬胰岛素和甘精胰岛素的六个剂型的药品已完成临床前申报的初审及现场考核工作，产品有望于2014 年获批，届时公司胰岛素产品线将有望全面开花。 围绕糖尿病领域，打造健康专家。公司除生产、销售胰岛素制剂外还销售胰岛素笔及胰岛素针等胰岛素相关产品，并血糖仪及试纸，预计未来公司还将继续围绕糖尿病领域进行研发及生产，可能会有口服糖尿病药物等系列产品，打造糖尿病健康专家。 操作策略：二级市场上，该股在经过较长时间的底部震荡之后开始缓步上攻，目前以横盘震荡代替调整，非常强势，投资者可逢低介入。 瑞丰光电：业绩弹性大 去年净利润受股权激励费用拖累。公司的2012年度业绩快报显示，公司报告期内实现营业总收入为50008.42万元，同比增长71.63%；营业利润为5355.67万元，同比增长52.81%；利润总额为5515.86万元，同比增长44.85%；净利润为4689.62万元，同比增长41.48%。基本每股收益为0.44元，同比增长20.65%。净利润低于预期，主要是由于四季度股权激励费用导致管理费用增加超过300万元，如果不考虑股权激励费用，净利润将达到0.5 亿元。 公司四季度销售收入快速增长。第4季度收入为1.6亿元，与三季度基本持平，同比增长125%，在电视背光的带动下公司的销售收入保持了快速增长。公司第4季度在经历了行业面板价格上涨，各厂商需要重新议价导致出货延后的情况下与3季度基本持平，如果没有4季度的面板涨价因素，公司销售收入增速将超越3季度，这表明公司四季度实际销售情况好于前期。 大客户战略初见成效。公司2013年背光需求依然强劲，公司新开拓了海信、TCL等客户，长虹每月的销售收入也有明显增加，同时电视机的主流尺寸也在明显增大，分辨率提高，对背光的需求也大幅增加，因此公司背光2013 年将保持持续增长。公司照明封装和器件也进入高速增长期，国际大客户进展顺利预计未来一段时间将有实质进展。受照明和背光两个因素拉动公司销售还将保持高速增长。 操作策略：二级市场上，该股在突破底部盘整区间的上沿后进行了回踩确认，30日均线为有效支撑，后市再度上行的概率很大。 苏交科：受益基建复苏 新型城镇化催生市场机会。在新型城镇化建设的推动下，国内将掀起交通基础设施建设的热潮，为交通工程咨询提供巨大的市场空间。预计2013-2015年交通固定资产投资规模约3万亿元，那么按照3%的比例计算，未来3年我国交通工程咨询行业市场容量大约为900亿元。 2013年投资有望提速，基建复苏确定性强。统计数据显示，政府换届后第一年固定资产投产增速都有明显的提升，因此，预计2013年新一届政府加大固定资产投资、刺激经济增长的可能性较大。 公司致力于成为国内一流的工程咨询公司。公司立足于交通工程的上游规划、勘察、设计、检测及施工阶段项目管理和监理等业务环节，深耕产业价值链。经过多年的技术积累和发展，公司在行业内逐步确立了市场优势地位。 外延式扩张注入新动力。2012年上半年公司省外收入占比已达到45%，外延式扩张步伐已见成效。公司通过兼并收购实现业务地域范围扩大化，实现工程咨询服务产品多样化，双方优势资源得以优化、整合和互补，发挥协同效应，提升公司的核心竞争力。 操作策略：二级市场上，该股在经过深幅调整后开始强力反弹，突破了下降趋势线的上轨，低点不断上移，预计后市仍将震荡上行。 药业公司论文:上海信谊百路达药业有限公司发展战略研究 1994年5月，仅依靠2 400万元银行贷款的上海信谊药厂长征分厂在崇明正式竣工投产。同年9月，百路达银杏叶制剂通过了上海市科委专家技术鉴定，专家们一致认为，百路达银杏胶囊和片剂，设计科学，工艺成熟，质量稳定，达到标准，填补了国内空白。1997年7月，上海信谊药厂长征分厂更名为上海信谊百路达药业有限公司，同年11月，因发展需要兼并了上海天工植物制品厂并加以改造，扩大了公司规模。2001年7月，上海百路达大药房开张营业，将经营涉足到药品流通领域。同年年底，公司进行所有制和股本结构改革，完成了企业二次创业的先行准备。 为了使产品更具有竞争力，增加产品的科技含量，企业先后与中科院上海药物研究所、中国药科大学药学院、第二军医大学药学院协作建立联合实验室和研究所，研究银杏医药的最新科技。学习借鉴德国知名企业银杏产业发展模式，在崇明岛上种植6 000亩银杏林，从源头上保障了药品质量的稳定性和安全性。公司还先后投入1 000多万元，开发了如吗氯贝胺片（朗天）、布地奈德气雾剂（宝益苏）、酚麻美敏胶囊（恺诺）和复方磷酸可待因片（斯力邦）等10多个品种的新药，20多种规格的药品上市销售，丰富了企业产品体系，产生了良好的经济效益。 1998年，公司将企业定位为营销导向型企业，将总部从崇明迁移到上海市区，以“千方百计、千言万语、千辛万苦、千山万水”的“四千”精神走访医院、拜访医生，在全国10多个城市设立销售分部，在60多个大中城市的1 000多家医院建立了销售渠道，形成了以上海为中心、以北京、福建、广东、天津辐射全国的销售网络。 2001年5月，上海信谊百路达药业有限公司通过了中药车间GMP认证，保证药品的质量优良率达到100％，在市场竞争中以质量取胜。 百路达的15年，打造了一个品牌，开拓了一个市场，形成了一个产业，繁荣了一方经济。 百路达是成功的，然而，百路达和所有的民营企业一样又再次走到了自身命运的十字路口。行业竞争的压力、企业自身的缺陷和风险都迫使公司必须思考发展的战略。 1 上海信谊百路达药业有限公司企业现状分析 1.1 优势分析 1.1.1 百路达品牌知名度高 百路达银杏叶胶囊是国内银杏叶制剂的原研产品，在国内最早获得新药证书，其企业标准被引用为当时的国家标准。上海信谊百路达药业有限公司是国内最专注，也是最专业的银杏产品生产企业。公司对银杏产品的开发思路是：决不只做简单的制剂加工，那样的话逃脱不了对国外产品的低级仿制和市场跟随。我们是从产品向产业延伸，由产业保证产品开发的规模化和系列化，再从产业化中提升产品品质，形成独特的优势。公司已经打造了从种植、科研、提取到制剂的完整银杏产业链。 百路达银杏叶胶囊是国家发改委和中国中药协会一致认可的“优质优价”品种、上海市著名商标、上海市名牌产品。百路达银杏叶胶囊自上市之日起，就牢牢占据了国内的主要市场，10余年来，百路达在广大消费者心中，已经不是一个简单的产品，而是一个形象清晰的品牌，蕴涵在这个品牌背后的价值，就是确切的疗效、极高的安全性、专业的服务和良好的商业信誉。比起行业平均成本，百路达在种植、科研、提取和制剂领域投入了很多，价格上无法做到那些简单的制剂加工企业的低成本，但百路达的购买者仍然乐于接受，这是因为消费者认可百路达的“优质”，所以接受百路达的“优价”。 1.1.2 营销网络广阔 公司产品主要销往北京、上海、广州、南京、天津、济南和福州等大中城市，销售网络遍布全国，已与全国2 000多家甲级医院建立了合作关系，终端销售能力强大。公司除了终端销售外，还与国内的商业连锁公司合作进行物流销售。公司的拳头产品百路达银杏叶制剂销售额于2006年就已达上亿元。 1.1.3 公司信誉度高 公司自1997年起已连续14年被评为“上海市高新技术企业”，2000年被国家科技部认定为“国家级高新技术企业”。公司还先后获得“上海市花园企业”、“上海市骨干企业”、“上海市科技小巨人企业”、“上海市科学技术进步奖”、“上海科普‘2211’工程科普示范工业企业”、“上海市企业技术中心” 、“上海市文明单位”、“上海市金融信用等级AAA级企业”和“国家A级税务企业”等荣誉称号。 公司现在拥有9个注册商标，分别为：恺诺、百路达、来斯、朗天、宝益苏、斯力帮、杏络、徜舒、宝息宁，均在有效期内。拥有25项专利，其中发明专利16项。 1.2 劣势分析 1.2.1 企业规模较小 同等规模、同样条件的中药企业纷纷上市，而上海信谊百路达药业有限公司完全靠自身积累资金发展已相对显现劣势。 截至2009年12月31日，全国中医药行业有32 家公司上市，深圳中小板医药类上市公司共有16家，其中独一味、紫鑫药业、沃华医药、莱茵生物、嘉应制药、莱美药业、信邦制药这7家上市公司与本公司业务相似、规模相近。这些上市公司依靠募集的资金迅速投入研发、挤占市场，发展态势咄咄逼人。 1.2.2 其他上市品种的销售市场尚未打开 百路达银杏叶制剂的销售虽然已经过亿，但长期以来，公司一直没有培育出其它销售过亿的拳头品种。过度依靠单一品种的销售对于一家企业来说是远远不够的，而且银杏产品的市场目前已经进入成熟期，市场竞争激烈，短时间内市场份额提高不快。 1.2.3 科研力量相对薄弱 目前，公司的产品开发模式主要是与大专院校、科研院所进行合作，自身的开发能力有限，而科研能力、创新能力是企业能够持续发展的关键因素之一。中国近年来对于知识产权的保护力度加大，以及对于药物仿制的限制则提示公司必须投入更多的财力和人力在产品的研发上，这样才能保证企业的长久发展。 药业公司论文:对生命负责 推进GMP文化建设-上海第一生化药业有限公司GMP文化建设 [关键词] GMP； 文化建设； 企业文化 企业中的文化是企业进步的支柱和动力，在一定的社会大文化环境影响下，优秀的企业文化一旦形成且经过企业领导者的长期倡导和全体员工的积极认同，即能在企业中产生强大的动力、凝聚力和活力，变为企业发展不可或缺的发展源泉。 美国哈佛大学教育研究院的教授泰伦斯・迪尔和麦肯锡咨询公司顾问艾伦?肯尼迪在论述企业文化的经典之作《企业文化―企业生存的习俗和礼仪》一书中用丰富的例证指出：杰出而成功的企业都有强有力的企业文化，并有各种各样用来宣传、强化这些价值观念的仪式和习俗。研究表明，正是企业文化―这一非技术、非经济的因素，影响了大到战略规划、人事任免，小至办公室装修、员工行为习惯。在两个其他条件都相差无几的企业中，由于其文化的强弱，对企业发展所产生的后果就完全不同。随着优秀国外企业进驻中国，越来越多的研究专家和管理者认识到企业文化成为现代企业的核心竞争力，是现代企业管理的最重要内容。《财富》杂志评出的全球500强企业均有优秀的文化，500强的评委也总结出企业成功的关键是文化。GE公司前任CEO韦尔奇认为，文化是永远不能替代的竞争因素，企业靠人才和文化取胜。这一点，已成为众多企业的共识。 医药行业的门槛―药品生产质量管理规范GMP。 面临“十二五”阶段变化多端的经济形势，传统的国有企业如何创建符合自身实际，具有特色的企业文化成为如今国有企业发展的极为重要的一项内容。本文作者以所在公司进行的一些企业文化建设尝试为案例，进行相关的分析和讨论。探讨作为一个典型的国有医药企业怎样挖掘企业内的先进文化，怎样融合这些先进文化，怎样更好的宣传弘扬先进文化，促进企业持续健康的发展。 笔者所在的上海第一生化药业有限公司(以下简称第一生化)是上海医药(集团)有限公司的全资子公司。该公司的前身是由具有七十多年历史的上海生物制药厂与六十多年历史的上海第一制药厂联合组建成立。两个具有悠久历史、开创中国制药先进技术的制药厂为企业带来了宝贵的财富。目前企业具有生物提取、纯化、中草药提取、化学合成等原料药制剂一体化的生产核心技术，以及冷冻干燥制剂一体化的核心生产能力。公司具备无菌冻干粉针剂、无菌水针剂、灭菌水针剂等多条生产线，重点产品均可以实现自行生产配套的原料药。但是在企业发展过程中，不同的企业文化未能完全融合，现代医药管理模式与传统经验生产之间的矛盾，越来越严格的医药监管形势与部分员工松懈的思想意识之间的差距，给企业的生产经营带来诸多不利，影响企业的持续快速发展。 对于医药行业来说，药品生产质量管理规范(Good Manufacturing Practice,以下简称GMP)已是入门门槛，是药品生产企业必须执行的一种规范。世界卫生组织60年代中开始组织制订药品GMP，中国则从80年代开始推行。二十年来，中国推行药品GMP取得了一定的成绩，一批制药企业相继通过了药品GMP认证和达标，促进了医药行业生产和质量水平的提高。二十年的发展，中国的GMP已从单纯的硬件投入，到对软件的片面重视，目前越来越多的企业意识到高素质的人员是企业成功实施GMP的关键。因为无论从认识到执行GMP都是靠具体参与的人来维持的，只有经过培训且合格的人才能参与，也只有依靠有组织的人才能保证GMP的实施。优良的硬件设备要由人来操作，好的软件系统要由人来制订和执行。而制约人的行为、影响人的行为重要的因素就是文化。因此现代GMP管理不只是一本书或一些规范，而是具有更广泛的意义；现代GMP管理不是狭义的GMP规范，而是企业管理的综合性问题。GMP管理的过程也是一个企业思想和文化的体现。形象地说：GMP是一颗树，撒下种子，生长在员工的思想里，只有不断地浇灌，才能不断地成长，不断地发展。如何把这种观念渗透到每个员工的思想中，使之认识、理解并记在心里，在行动中自觉地付诸实施。在这个过程中，经过日积月累的沉淀，形成特有的医药企业文化。 正是基于以上的认识，第一生化秉承着“针针献深情，一生可信赖”的企业精神，以人为本，不断推进GMP文化建设，转变员工的价值观，形成自觉执行GMP的意识，从而影响员工的行为。 在推进GMP文化建设方面，第一生化从企业的实际出发，探索和尝试了以下一些做法。 1 GMP文化的建设原则―“以人为本” 近年来，第一生化在建设GMP先进文化的实践中，一步步摸索，渐渐形成了：从基层出发，围绕个人、班组，求真务实的建设GMP文化的路子。 1.1 关注基层员工,发掘企业内已有的先进思想 在第一生化把GMP作为企业文化进行推进的过程中，并没有只是简单的增加GMP理论知识的培训。而是从发掘基层员工身上的闪光点出发，引导员工认识到实践GMP的先进行为并不遥远；再通过表彰先进，激发员工的热情；逐步使全体员工对进行GMP文化建设有了更形象的认识。 公司注重弘扬好人好事，树立爱岗敬业的典型，以身边平凡人的感人事迹，激励和鞭策员工“比先进、学先进、赶先进、超先进，互帮互学”共同进步。公司已坚持十年进行评选表彰“十佳好事”、“优秀员工”、“优秀党员”等先进个人，让那些平凡岗位上的不平凡事，基层岗位的突出员工得以体现，让这些员工的价值得以实现，并通过幻灯片、演讲和上下互动的形式进行优秀事迹的宣传，真正使基层中体现出来的优秀企业文化得到最大程度的传播。 1.2 创建星级班组,加强基层管理 班组是企业的细胞，班组管理标准化、规范化体现了班组科学管理的水平，是衡量一个企业管理水平高低的基础。第一生化作为上药集团生物医药的主要生产基地，能否生产出优质低耗的产品，能否严格按照GMP要求规范操作、组织生产，生产一线班组是关键。 近几年来，公司行政把创建星级班组视为企业经济工作的重点工作之一，公司领导为班组建设积极提供学习交流的平台。例如在公司内部开展班组长竞聘，建立有效的绩效考核制度，极大地激发了基层员工参与基层管理工作的热情，使一批业务能力强，GMP意识高的优秀员工充实到一线管理中。此外公司加强了对基层班组的培训，组织班组长到兄弟企业学习创建星级班组的经验，与兄弟企业签订班组互帮互学共同提高协议书。公司的星级班组有明确的考核指标，从工作环境到工作业绩，从培训记录到操作规范，很多GMP管理的基础内容都列入其中。另外公司高层领导每周与星级班组进行交流，工会每年开展星级班组表彰交流会等等。这些活动的展开，基层班组逐步实现规范化、制度化，奖惩分明化。并在积极传播创建星级班组中一些好的做法和成功经验时，使得班组在基础管理中的创新举措发扬光大，同时也开拓了基层员工的眼界，使他们看到、体会到更多更先进的GMP文化建设的内容。 1.3 注重求真务实 实事求是是进行GMP管理的基础。因此公司在GMP文化建设时也特别注重求真务实。首先是以事实为依据，注重实事求是地进行宣传，不无事生非、无限拔高，而是从深度上挖掘。譬如，在企业经济工作中，员工中蕴藏着许多鲜为人知的闪光点，通过进一步挖掘，我们采集到许多感人的素材，经过整理加工形成一系列“小故事”，这些故事有血有肉，贴近群众、贴近生活、贴近实际，反映员工的所思所想和行为情操，故事中的人物和事迹成为员工愿意学习的楷模。近两年公司内涌现的并在公司内外广为传播的就有《小小一台泵节电千万度》、《奉献了他们的深情》、《不辱使命创造璀璨明天》、《比翼双飞共谋发展》等十几则感人的小故事。比之枯燥的报告，这些发生在员工身边的真实而又感人的小事无需渲染加工，就能在员工中引起共鸣，产生强烈的反响，更让所有员工在感动中深思，感悟这些生动故事背后体现的优秀文化。其次公司从员工的实际需求出发，改变过去单一的、枯燥的理论知识培训方式，而是通过理论知识学习、现场操作演练；集中授课、外出参观；聘请专家系统讲解、开展班组自查互学等多种方式，把GMP培训做到更容易让员工接受，同时也达到更好的学习效果。特别是公司在关键岗位安装摄像装置，一开始引发员工的极大地反对，认为公司对员工不信任，甚至出现少数恶意破坏装置的情况。但是公司把摄像装置一方面作为监控的手段，另一方面把它用于员工的培训，让员工从录像中发现操作不规范的行为，从而提高业务水平。这种直观的GMP培训方式逐渐被员工接受，并成为班组学习有效的工具。 2 创建GMP文化氛围 第一生化在推进GMP文化建设的过程中，逐步意识到建设企业的GMP文化，就是要加强精神文化、行为文化、机制文化、制度文化建设，通过企业“质量、控制、责任、进步”等核心内容，使企业不断提高对外环境的适应度，形成员工工作与成长的自我驱动机制。因此用GMP理念来管理、用GMP理念来工作也是进行文化建设的基础。而创造具有浓厚质量意识、GMP文化的工作氛围，企业由上至下在在这种氛围中工作，一言一行就是GMP。近两年来第一生化在每年年初都会根据上一年的质量情况提出新的质量目标，同时与各部门签订质量管理目标责任书，部分绩效与目标完成情况挂钩；在管理制度方面明确了公司各级员工的质量责任，上到总经理下到一线操作人员都有明确的质量责任；在厂规厂纪方面，修订和完善《员工手册》，明确了员工的权利和义务，制定了相应的奖惩措施；此外公司会开展诸如“做一个合格的诚信制药人大讨论”、“1号质量整治工程”等多种活动，使全体员工都参与其中，出谋献策。 “全员、全过程GMP”，浓厚的GMP文化工作氛围，使人人在参与质量管理体系运行中进行自我控制、自我调节，保持了个人与企业利益目标吻合一致。实现了“要我做到我要做”的转变。这种转变表现出质量对每一个人意味着一种责任。 3 GMP文化的升华―关注生命 近年来在国内政策方面，规范发展将是我国医药行业未来发展的主旋律。酝酿多年的新医改方案已然揭开面纱；新的《药品注册管理办法》、《药品GMP认证检查评定标准(试行)》、《医药工业污染物排放标准》、《2010年版中国药典》等法规的陆续出台，使得医药企业在研发、生产和销售等环节都面临新的挑战，而且旨在强化药品安全监管和规范市场秩序的药监政策还将陆续出台。另外由于原材料能源价格继续上扬、药品政策性降价持续、招投标导致的价格竞争失去理性等诸多因素，使得医药行业生存的宏观环境不容乐观，给企业的生产经营工作带来了诸多不利。 不断加强的监管力度，异常激烈的市场竞争使我们认识到只有提高产品质量，树立品牌，才能使企业在市场竞争中脱颖而出，在创造经济效益的同时创造良好的社会效益，减轻监管压力，降低生产成本，有利于企业的健康发展。同时，药品作为一种特殊的商品，关系到人民群众的生命安全，提高药品质量，维护公众健康，是我们药品企业义不容辞的责任。正是基于这样的认识和责任，第一生化在推进GMP文化建设的同时，提出了“质量即是生命”、“关注质量、关注生命”。近年来在进行各种培训的同时，第一生化总会为员工进行一项“责任与使命”培训，站在医患的角度来解读严格实施GMP的重要性，告诉全体职工以认真严谨的态度对待工作的重要性，把自己的从事的工作上升到“对生命负责”的高度。 此外第一生化十分重视积极倡导传播社会主义新思想新风尚。大力宣传公司员工参加全市献爱心“一日捐”，参加地震受灾地区捐助救灾，参加患病困难员工送温暖，参加“尿崩停药品的制药人与用药人心连心”等活动中涌现的感人事迹，为建设和谐社会积极做好社会主义新思想、新风尚的传播。 这些工作，教育了员工、感染了员工，增强了员工的社会责任意识，为企业GMP文化建设奠定了扎实的基础。 GMP文化的建设使企业员工的行为举止发生质的飞跃。全公司拧成一股绳，将质量视作企业的生命线，将做一名合格的诚信制药人视作我们肩负的使命，将医药道德视作对每一位患者的责任，促进并推动了企业精神文明与物质文明的双丰收。 在发掘宣扬企业先进文化的过程中，笔者深深地感受到必须保持与时俱进。文化传播除了宣传党的路线、方针、政策外，还要结合企业经济工作的实际情况，从企业改革发展稳定工作的大局出发，传播企业领导者所倡导的先进文化理念，以及员工在贯彻执行过程中观念创新、管理创新、科技创新、降本增效、勤政廉洁等方面的精神风貌和好人好事，通过先进文化的传播活动，把员工的主观能动性充分发挥出来，达到天时、地利、人和的效果。 企业宣传思想工作必须坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，以总书记倡导的社会主义荣辱观“八荣八耻”为标杆，以科学发展观为主导思想，以服务经济工作为中心任务，以贴近群众、贴近生活、贴近实际为原则，以弘扬主旋律为着力点，以改革创新为动力，以求真务实为基本要求，通过经常、系统、持久地宣传传播企业先进文化，将社会主义先进文化融入企业员工中，推进社会的全面进步，在“十二五”期间促进企业经济持续、健康、稳定发展。

房地产行业论文:房地产行业人力资源管理对策研究 摘要:人力资源管理对房地产企业来说是一项十分重要的工作。本文从人力资源管理的内涵及其作用出发,结合房地产行业的现状以及在人力资源管理中存在的问题,讨论了加强房地产行业人力资源管理的途径和策略。 关键词:房地产行业 人力资源管理 人才短缺 目标责任制 1 人力资源管理的内涵及其作用 “人力资源管理”(hr)的定义为:“运用现代化的科学方法,对与一定物力相结合的人力进行合理的培训、组织和调配,使人力、物力经常保持最佳比例,同时对人的思想、心理和行为进行恰当的诱导、控制和协调,充分发挥人的主观能动性,使人尽其才,事得其人,人事相宜,以实现组织的目标”。人力资源管理的目的和愿景是通过对人力资源的开发与管理投资于人力,实现人力资本的升值,进而为企业创造更好的价值。 人力资源部门的作用主要体现在:1)创造适当的组织文化氛围;2)保留组织所需的人才;3)明确员工培训的指导方向和内容;4)缓解员工工作压力,维护并提高士气;5)培养员工对组织的认同感和献身精神。 由此可见,人力资源对于企业来说,具有举足轻重的作用,具体的房地产行业也是如此,所以,我们必须认清房地产行业人力资源管理存在的问题,来进一步提高房地产行业的人力资源管理。 2 房地产行业人力资源管理的现状及其问题 2.1 房地产行业人力资源管理的现状 研究资料表明,目前,我国大多数房地产从业人员受性别、年龄、婚姻状况、童年生活状况等因素的影响,其人格特征较为内向,个人主观意识起决定作用,情绪稳定性较差。在具体的企业行为中,从业者能够依据客观和理智作出判断,决策比较果断,但领导者过于主观和独断,缺少组织和计划,总体上偏向于独断型和安逸型的领导行为。在工作中,从业者普遍存在业务素质不高,缺少政策和理论学习,有一定的盲目性,人与人之间存在戒备心理,缺少民主气氛和凝聚力,缺乏对人才的培养和选拔。受外界因素的影响,男性的成功比率高于女性;年长者较年轻者决策更为理智和果断,但缺乏竞争意识;文化程度高的从业者更利于企业的决策和发展。 2.2 存在的问题 (1)企业机制中存在问题 企业的重大决策权集中在政府行政部门,企业在机构设置、干部任免、职工进出、工资标准等方面自主权不够。更多的人事变动时因为企业制度存在问题。由于制度的原因,员工在工作岗位上找不到自己的位置,找不到努力工作的远景目标。 (2)人才短缺 对于现阶段的房地产企业而言,核心人才起到的作用是巨大的。核心人才的特质是具备综合型经营能力,既要具有一定的工程建筑、规划设计专业知识和项目统筹管理能力,又要具有开阔的思维视野和经营决断、市场把握、社会关系协调、资金运作等综合能力,而这些能力都需要较长时间的锤炼才能培养起来。因此,很多企业都不惜重金四处猎取这类人才。同时,随着房地产产业链分工的日趋专业化,企业对细分的“专业化经营人才”的需求也显著增大。包括项目经营人才、物业经营人才、金融投资运作人才、跨区域经营人才、国际化地产经营人才等。 (3)人才匮乏制约组织管理模式建设 中国大多数的房地产企业仍处于项目运作阶段,人员规模小,公司的组织模式基本围绕项目展开,组织机构灵活,组织管理相对简单。而较大的房地产企业,则是从区域公司或项目公司扩张发展而来。随着规模的扩大,组织管理与运营模式越来越复杂,组织管理能力成为大型房地产企业发展的主要瓶颈。同时,囿于关键人才的缺乏,科学理想的组织架构很难真正有效运行。因此,大型房地产企业集团的组织模式普遍处于探索实践中。 3 强化房地产行业人力资源管理的对策 针对以上提到的房地产行业人力资源管理的现状以及存在的问题,提出了以下强化房地产行业人力资源管理的对策: 3.1 坚持企业领导要高度重视的原则 企业的主管领导要把人才问题当成一种战略来考虑,授权人力资源管理部门成立由高层管理人员、资深技术专家、企业优秀骨干和技术人员代表组成的专门评选机构,根据企业发展的需要,制定出严格的评选标准和要求,由人力资源部门负责。把权力交给人力资源部门的相关人员,使其感受到自己的重要性,从而提高自己的工作热情,将给企业带来更大的汇报。 3.2 提高房地产企业人力资源的整体素质,特别要加强管理人员队伍的建设 培养选拔优秀的房地产职业经理人才是提高整个企业管理水平的有效措施和必要途径。应通过对现有企业领导层人力资源的发掘和培养,使一般的企业经营者上升为知识型领导。也可以招聘引进知识型领导,为他们创造宽松的工作和生活环境,以便充分发挥他们的智慧和才干。同时,注意对决策层人员实行目标责任制,规定年度或项目利润指标,适度激励,奖惩分明。这样做既增加了他们的压力,也增强了他们的活力。使他们在实现企业目标的同时也实现了自身需要,增加了满意程度。 3.3 房地产企业应对决策层人员实行目标责任制 规定年度或项目利润指标,完成指标,有奖;反之,则罚。这样做既增加了他们的压力,也增强了他们的活力。这种外在压力转化为内在动力,可成为激发他们活力的源泉。使他们在实现企业目标的同时也实现了自身需要,增加了满意程度。 3.4 采用“适才原则” 把适当的人安排在适当的位置上是用人的最高准则。正如管理理论不论先进只论适用一样,适才比优秀的人才更重要。把一个能力不足的人安排在一个他不能胜任的职位上,那是强人所难,被用人也不必受宠若惊,这决不是件好事,经受了不适应的折磨,才知道那滋味的确不好受。而把一个能力非凡之士安排在一个平凡的职位上,那是对人力资源的浪费,没有哪个公司可以经得起这种浪费,杰出人才最终也只会弃你而去。 3.5 注重科学有效的培训,开发人力资源 当下房地产业的新技术、新理念、新的管理模式层出不穷。要注意提高现有人才的素质,特别是要重点培养房地产专业技术人才与中高级管理人才,并通过多种途径和手段,对新员工、工程技术类人员、管理类人员、主要客户进行相应的培训课程设计,分层次地对专业知识、技能、企业制度文化等内容进行深度培训。要依据组织的战略,在与员工全面沟通的基础上,为员工设计富有弹性的职业生涯,同时结合企业的发展需要和员工工作内容、职业生涯,为其设计培训和开发的系统计划,提供员工开发技能和自我管理的机会。 3.6 加大人才培养力度,致力于创建学习型组织 内部培养人才,有利于企业文化的传承,有利于组织的稳定发展,有利于打造配合默契的管理团队。因此,一些地产企业集团构建了系统的人才培养体系,针对不同类别和层次的人员,采取不同的培养方式,营造学习氛围,致力于创造学习型企业,孕育企业核心能力。 4 总结 随着行业竞争的加剧和企业的加速扩张,房地产企业的高管激励与约束、规模化发展遭遇的人才瓶颈、国企改制中人力资源管理的和谐转型等成为行业人力资源管理的焦点问题。因此,房地产企业要想在复杂环境中驾驭自己的市场经营活动,求得经济效益的提高,必须在企业人力资源管理工作上下功夫,只有这样,房地产行业才能保持持久的发展。 房地产行业论文:基于战略群组理论的房地产行业竞争分析 我国房地产行业发展历程短，企业数量多、规模小、实力弱，呈现出极其不成熟的局面（姚玲珍，2008）。为了解房地产行业的竞争态势，很多学者基于整个行业或个别企业进行研究。但是整体分析过于宏观，而个体分析工作量大并且没有整体性。随着研究的不断深入，学者们发现竞争分析中，还存在着一个中间层次，即战略群组。 战略群组是指一个行业内执行相同或类似竞争战略并因此具有类似战略特征的一组企业，是迈克尔·亨特在1972年用于描述美国家用电器行业的绩效差异时提出的（杨鑫、金占明，2011）。现在很多学者也都倾向于使用战略群组分析方法，从而能更准确地识别行业竞争结构的实质（魏成玲，2009）。战略群组的研究已经覆盖了it、航空、家电、医药等多个行业。因此，为更深入地了解房地产行业的竞争格局，本研究基于战略群组理论，以深沪a股上市房地产企业为例，并利用战略群组图来进行研究。 战略群组图 战略群组图，是迈克尔·波特提出的一种竞争分析工具，其作用在于明确企业在群组内外的市场地位，认清各群组所建立的移动壁垒。具体操作是：选取两个或两个以上的关键战略变量，通过数据统计分析，将实施相似战略的公司聚类到同一个群组内，并表现于二维坐标平面上（张璐阳，2009）。 选择不同的战略变量，将产生不同的战略群组的划分（罗辉道、项保华，2005）。战略群组理论认为，应依据行业的特点及研究目的来选择。因此，本研究选取企业规模、房地产业集中度和经营地理分布三个变量，分别由总资产、赫芬达尔指数（hhi指数）和子公司所占省份个数来衡量。 为简化研究的复杂性和保证研究的准确性，本研究只针对a股市场，并剔除房产业的主营业务占比小于50%的企业，最终确定样本为101家深沪a股上市房地产企业（孙先定、杨锡怀，2002），并查阅其2011年财务报表，获得相关数据后，用excel绘制气泡图，见图1（气泡的大小代表总资产的相对大小）。预计可分为4个战略群组，分别为多区域经营集中度高群组、少区域经营集中度高群组、多区域经营多元化程度高群组、少区域经营多元化程度高群组。 图2即为本研究的战略群组图，预计的4个群组确实存在，但由于万科a和保利地产的行业龙头地位，要分出第五个群组——全国性经营集中度高群组。 （一）战略群组a 群组a仅有万科a和保利地产2家龙头企业，都是全国范围内经营，且专注房地产业，规模大，资金雄厚，品牌知名度高。使用swot分析法分析群组a，如表1所示。 （二）战略群组b 群组b为仅次于龙头企业的20家全国重点城市经营且专注房地产业的规模较大的企业，如金地集团和招商地产等。使用swot分析法分析群组b，如表2所示。 （三）战略群组c 群组c为50家单一区域经营且专注房地产业的规模较小的企业。代表性企业有滨江集团、金融街等。使用swot分析法分析群组c，如表3所示。 （四）战略群组d 群组d由9家企业组成，规模有大有小，全国多区域多元化经营，房产业占比不大。代表企业有新湖中宝、华侨城a等。使用swot分析法分析群组d，如表4所示。 （五）战略群组e 群组e由20家落后企业组成，规模小，单一区域多元化经营，房产业占比不大。代表企业有张江高科、华夏幸福等。使用swot分析法分析群组e，如表5所示。 战略群组组内竞争分析 处于同一群组内的企业由于具有相似的战略特征，其商品便互相成为了最直接的替代品。因此，企业最直接的竞争对手便是位于同一群组内的企业。据此，本研究进行战略群组组内的竞争分析，如表6所示。 战略群组组间竞争分析 由于房地产商品位置的固定性，房地产行业中不同供需市场的商品是很难成为替代品的。因此，只有在特定的区域内，房地产企业才存在竞争。据此，本研究进行战略群组组间的竞争分析，见表7。 战略群组间移动壁垒分析 战略群组间的移动壁垒是企业在群组间移动所面临的壁垒障碍，是由于不同企业执行不同战略后的结果。分析群组间的移动壁垒，有助于企业了解所处群组的市场份额的稳定性及所面临的潜在竞争者。 为便于分析，我们提出3个假设：一是所有企业的管理者均会追求更高的利润和更大的市场份额；二是企业只能移动至其邻近的群组中而不能跨越邻近群组移动到其他群组里；三是企业逆向移动到相邻群组内是不存在壁垒的（陈武进，2006）。通过前文的分析，我们得出5种正向移动方式，如图3所示。 ①项移动。由于群组d的多元化经营导致其进入壁垒较低，该项移动可能性很大。群组e的企业可通过扩大规模跨区域经营来实现移动。而群组d面临来自群组e的潜在竞争者。 ②项移动。由于群组c集中于房地产业，进入壁垒很高，故该项移动的可能性不大。但也不排除群组e中的具有较强实力的、与竞争者处在同一区域的企业通过去除其他业务而专注房地产业来打破这个壁垒。 ③项移动。群组b集中于房地产业，该项移动的可能性也不大。但也不排除群组c中的具有较强实力的企业通过扩大规模跨区域经营来打破这个壁垒。 ④项移动。同②项移动。 ⑤项移动。群组a因规模大，资金雄厚，存在着很高的进入壁垒。故该项移动的可能性几乎为零。 结论 本研究能得出以下结论：战略群组是一种有效的研究单元；房地产行业内确实存在着战略群组；房地产企业的实力参差不齐，小企业居多，缺乏高知名度的龙头企业，区域性企业竞争激烈。 目前我国房地产行业正处于结构性转变的时期，房地产企业面临机会与挑战。因此本研究有以下建议：确立规模化的发展方向，建立品牌优势；建立企业的核心竞争力；引进先进管理理念与方法；注重企业文化。 房地产行业论文:房地产行业会计信息质量的探讨 房地产业是我国国民经济的主导产业,在现代社会经济生活中有着举足轻重的地位。2006年11月财政部的一份会计信息质量检查公报,通报了39家房地产企业存在会计失真问题。面对我国房地产企业会计信息严重失真的事实,研究如何提高房地产行业会计信息质量给我们提供了现实的土壤和机会,这不仅是会计实践研究的问题,也是会计理论研究一个亟待解决的重大课题。 1 房地产行业会计信息质量问题 (1)房地产行业会计人员自身素质较低。会计活动的主体是会计人员,它贯穿于会计的确认、计量、报告和披露等全过程。严格按照财务制度进行会计核算,敢于坚持原则,是财会人员最起码的职业素质与道德规范要求。但由于现在房地产企业会计人员大多是聘用来的,不听从企业领导安排就有可能随时被解雇,不得不按领导意图行事。另外,房地产企业普遍对会计人员的业务素质的提高并不重视,有的企业任人唯亲,聘用没有受过正规训练的专业知识人员,会计人员的学历层次高低不等。这些素质不高的会计人员即便遵守了会计法规,但由于受到自身素质的影响或迎合上级的需要,也可能使计量的数据与实际情况不相符,使得会计信息失真。 (2)企业各期的业绩信息可比性较差。房地产开发从选址立项直至销售移交的过程生产周期较长,确认收入的时间短则一年,长则几年,企业投入产出比例呈阶段性不合理。在项目建设期内,由于一些项目并未完工,即使开发产品已预售完毕,其预售款项也无法确认为收入。而又因为在项目建设期内,存在大量的资金投入,大量管理费用计入当期损益。这样看来,如果用一般公司的业绩评价来反映房地产企业的真实经营情况,是缺乏全面、正确、客观性的。因而会计理论中的收入费用配比原则在房地产业的运用造成了困难,利润在不同时期会出现波动较大的现象。 (3)风险披露不足。为规范从事房地产开发业务的公司公开发行股票的信息披露行为,保护投资者的合法权益,2001年2月中国证监会颁布了《公开发行证券公司信息披露编报规则(第11号)从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》,其中该规定的第五条规定“发行人在预收款项目注释中,除按账龄列示余额外,对预售房产收款,应按下列格式分项目披露”,其目的就是要督促房地产企业披露的信息中尽可能多地展示其行业特性。但是从这几年来看,不同的房地产企业有不同的披露标准与会计核算方法,致使执行情况并不太理想。由于房地产企业在开发过程中面临着各种各样的高风险,证监会在《公开发行证券公司信息披露编报规则(第11号)从事房地产开发业务的公司财务报表附注特别规定》中第八条还规定了“发行人为商品房承购人向银行提供抵押贷款担保的,应披露尚未结清的担保金额,并说明风险程度”,其目的就是要求房地产开发企业必须披露有关风险事项。但从我国的房地产开发企业的风险信息披露的实际情况来看,对质量保证金信息基本上未加披露。房地产开发企业质量保证金信息风险披露的不足,不仅不利于房地产开发企业本身进行有效的风险管理,也不利于其外部财务会计报告使用者的相关决策。 2 提高房地产行业会计信息质量的对策 (1)提高会计人员的职业素质。会计职业判断的基本要求是对会计要素的准确掌握以及相关的确认、计量要求,房地产会计人员作为会计信息的直接生产者,对会计信息质量的影响起着重要的作用。面对当前日益复杂及多样化的交易和事项,确认和计量对房地产行业的会计人员提出了更高的要求,这就要求他们应具备相应的专业素质、职业道德与专业技能。在执行会计准则时,根据财政部颁布的《会计人员继续教育暂行规定》,房地产企业每年可拟出学习计划,组织并实施学习计划,大力支持每一位会计人员参加学习培训和职称资格考试,提高其专业素质,做到持证上岗。同时,让会计人员认真学习马列主义的道德思想,牢固树立共产主义信念及全心全意为人民服务的思想,使其敢于抑制歪风邪气,同违法乱纪的行为作斗争,保证会计信息真实公允地反映企业的财务状况和经营成果。 (2)完善房地产行业的会计规范体系。我国现行的《企业会计准则》在构成上还较缺乏完整和系统性,其基本上是围绕企业常规会计事项由国家统一制定,一些会计分支尚未纳入会计规范体系。随着我国改革开放的深化与市场经济的发展,会计学术界和政府财政部门已开始考虑和探讨建立一些新的会计分支,如质量成本会计、人力资源会计、金融工具会计、物价变动会计等。但是,目前房地产行业会计的一些特殊事项还没有相关具体准则或会计制度加以规范,使该行业的会计核算不规范和一致,极大地影响了房地产企业财务状况和经营业绩信息的可比性和有用性。因此笔者认为,可建立房地产行业收入确认准则指引,让所有房地产开发企业有统一标准的确认方法。例如,2005年1月香港会计师公会推出第24号——房地产行业收入确认准则指引,规定房地产行业的收入确认以《企业会计准则——收入》四个原则为原则,项目主体完工并且买方收到入伙纸后,房地产企业才可将预售款全部结转当年收入,该指引明确了收入确认的办法,统一了房地产行业收入的确认原则。 (3)扩大信息披露内容。房地产企业除了必须按现行有关规定披露信息外,还应增加企业的预售情况及政策信息、土地储备量及成本构成信息、分项目的现金流量信息、质量保证金及风险等披露信息。增加披露信息一方面可促使房地产企业提供真实公允的会计信息,提高风险的透明度,为房地产商品的质量提供保证；另一方面可使投资者在财务报表信息不足的情况下,帮助他们更准确、更全面地对企业的财务状况和经营业绩作出评价,额外提供具有可比性的资料,也是治理信息失真的重要举措。 (4)完善企业内部会计核算。我国在《会计法》等法律法规中已明确规定了内部会计监督制度,企业内部会计核算制度是会计信息监管体系的基础。但目前许多房地产企业只执行统一层次的财务会计规范,缺乏健全、完善的内部会计核算制度,对内部会计核算制度尚未足够的重视。因而房地产企业在执行国家统一的企业会计制度时,还应根据其管理要求和经营特点制定内部会计核算制度,包括成本核算制度与办法、会计核算的基础管理制度与办法、内部财务成本的分析考核制度及办法等,以使企业的财务会计制度具有完整性和系统性。 随着我国入世以及市场经济不断发展,房地产行业越来越充满了信息的不对称和不确定性。因而创建良好的房地产行业会计信息环境,综合治理房地产行业会计信息质量,将对房地产企业会计的规范化和房地产行业的健康发展具有重要的理论和实践意义。 房地产行业论文:我国房地产行业会计信息失真问题的治理 2006年我国颁布新会计准则，房地产行业开始采用公允价值计量模式。但发展至今，行业会计信息失真问题始终存在。因此，加大力度治理会计信息失真成为当前一项必要和紧迫的任务。 一、我国房地产行业会计信息失真治理的紧迫性 会计信息失真不仅不能真实反映房地产企业自身的经营情况，还会影响到市场经济的健康发展。使政府部门的决策缺乏真实信息的支持。我国房地产行业从兴起至今，发展的历史还比较短暂，会计信息失真的问题始终存在，这对行业长期的健康发展是不利的。虽然投资性房地产准则的颁布对行业会计信息工作提出了新的要求。但会计信息失真的问题也呈现动态的变化，从而增加了治理的难度。例如，按照新会计准则的规定，企业的资产和负债在各个时期处于一种动态变化，企业不能随意调整利润的分布。这在一定程度上的确抑制了传统的盈余管理行为，但是企业可以通过调整资产的性质，来达到盈余管理的目的。这说明随着房地产领域会计准则的发展，企业会计操纵行为呈现出更加隐蔽的特点，会计信息失真治理工作艰巨而紧迫。 二、我国房地产行业会计信息失真的原因 我国房地产行业会计信息失真既有外部原因的影响，也与房地产企业自身的管理有着紧密的关联。 第一，外部环境原因。由于我国房地产业的历史短暂，新会计准则的颁布仅仅是促进行业会计工作健康发展的新起点，企业外部环境中在政策、制度、法律上的不健全等客观因素仍然存在，这也是导致行业会计信息失真的重要原因。 一方面，新会计准则的规定存在模糊。新会计准则要求房地产开发企业应用公允价值计量模式时，应采用行业所公允的市场价格作为资产价值评估的依据。这在本质上属于一种量化的需求。但是新准则中并未具体规定房地产行业如伺确立公允标准，各地区房地产市场也存在一定的差异，更需要系统的指导标准作为会计信息计量的依据。所以会计准则规定的模糊相当于为会计信息失真创造了可操纵的空间。另一方面，房地产行业的会计制度和法律建设还不够健全，现有的审计制度也存在漏洞。《会计法》中只规定了违法人员的刑事责任和行政责任，而没有规定民事责任，审计范围局限，这些都给会计信息失真带来可乘之机。 第二，企业内部原因。在房地产行业，企业对利益的追逐、内部的管理制度、会计人员素质等都会影响到会计信息的真实性。首先，企业为实现避税、上市、增发等目的，或是追求高额的利润，会采取会计信息操纵的手段。其次，房地产企业内部治理结构不完善，管理弱化，致使会计信息监督被忽视。最后，在会计工作人员方面，或是会计人员的业务素质不高，导致会计信息评估不准确，或是企业会计人员在工作中会受到决策层的制约。需要按决策者的意志行事。 三、我国房地产行业会计信息失真问题的治理方法 会计信息失真不仅会给企业带来财务风险隐患，也会给国家带来经济损失。因此，在外部环境建设方面，政府应完善现有的会计准则，并制定更加严谨的制度规范，同时引导企业积极开展内部管理改革，营造崭新的会计风貌。 (一)外部环境建设 我国房地产行业会计信息失真的治理首先应从外部环境建设人手，为行业会计工作营造一个严肃、健康、有序的氛围。 第一，完善会计准则的规定。投资性房地产准则的出台应用是一个良好的开端，相关部门应以此为基础，紧跟国际会计准则的发展。借鉴其中的先进经验，进一步完善行业公允价值核定的参考标准或是参考方向。明晰房地产公允价值的评估依据。政府应结合新会计准则的应用，指定我国各地区房地产公允价值标准出台的部门，从根本上解决公允价值计量缺乏量化标准和公估机构的问题。房地产企业在实施资产计价时必须依照有关部门的规定，将资产价值评估确定在合理的范围内，防止借公允名义随意波动资产价值。 第二，严格房地产行业的会计制度建设。相关政府部门应从制度上规范房地产企业的内部会计核算，使企业在国家的统一指导下加强会计核算的系统性。此外，房地产开发企业会计信息失真与现行的会计信息披露制度有着紧密的关联，企业往往会从现行制度中寻找漏洞，所以信息披露制度也应做出相应的调整。例如，拓展企业信息披露的时间范围。使审计人员能够从更长的时间范围内考察企业是否存在隐性的盈余管理行为。 第三，完善法律法规建设。相关政府部门应从法律约束的角度，明确房地产行业会计信息失真的法律责任。特别是要增加违法行为应承担的民事责任认定，以提高房地产企业会计信息失真的机会成本。降低违规操作的概率。 (二)企业内部改革 在宏观层面的政策、制度、法律不断健全的同时，房地产企业也需要按照国家的要求，及时转变观念，增强行业自律，以严谨的态度开展会计工作。首先，企业应改善内部治理结构，设立财务监督部门专门负责对日常会计工作的把关，时刻监督会计信息记录、会计核算和信息披露。其次，企业应改进内部控制系统。针对会计信息容易失真的环节实施改革，杜绝风险漏洞。抑制会计信息失真的根源。最后，房地产企业应聘请高素质的财务会计人员从事工作，会计从业人员不仅要具备专业资质认证。持证上岗，更重要的是具备良好的职业操守，能够抵制房地产行业会计工作的歪风邪气。 投资性房地产准则的颁布应用是促进行业会计工作良性循环发展的需要，企业应在政府的改革推动下，以高度的责任感和使命感改进现有的会计工作，实现行业整体的规范发展。 房地产行业论文:论房地产行业会计信息失真的成因与治理办法 摘要：随着社会经济的发展，会计工作越发重要。房地产行业会计工作只有提供可靠的、真实的会计信息才能为经济管理服务。如果房地产行业会计信息失真，就不可以客观、如实地去反映房地产企业在一定时期内的经济业务和财务的状况，不能给决策者提供宏观经济管理和经济决策的依据，也不能提高管理水平和经济效益。 关键字：房地产 会计信息 失真 一、影响房地产行业会计信息失真的成因 会计信息失真就是指会计信息对它的使用者而言失去了真实客观性，它可以分为主观会计信息失真和客观会计信息失真。客观会计信息失真是指由物价指数变动、币值变动，会计原则之间不协调导致主观方法介入等客观因素导致的会计失真。一般说来，会计人员无意识的失误也被称为客观的会计信息失真，它是无法避免的。主观会计信息失真是相关人员由于利益驱使而人为制造的会计信息失真。导致房地产行业会计信息失真的原因比较多，在宏观方面有政策不配套、法律制度不健全、相关制度不完善等一系列的客观因素，也存在微观上的会计基础工作薄弱、房地产行业管理制度不严密、会计人员业务能力和专业素质差和房地产行业业内部对自身利益的追求等。 （一）会计法规制度和会计法规尚不完善 我国的会计制度的缺陷集中表现对没有对新出现的会计业务做出规定，对某些经济业务和事项的核算不明确或不科学。正是由于应用会计科目不合理及使用上的串项等一系列的会计核算不规范造成了房地产行业成本不实，会计信息失实，收入、支出和结余虚假。我国目前的《会计法》的规定尚有待进一步完善。例如，《会计法》中只规定了违法人员的刑事责任和行政责任，而没有规定民事责任，降低了违法人员承担巨大成本的风险。此外，对会计人员的奖励和保护的法规还不明确。房地产行业的会计人员在违背单位、个人利益而遵守《会计法》要求时，国家要从法律上给予保护。如果缺少这方面的保护，很容易造成会计信息失真。 （二）房地产行业监督机制不健全 房地产行业的监督机制可分为内部监督机制与内部监督机制两种。第一，房地产行业的内部监督有一定的局限性。房地产的内部会计监督的主体是决策者，但是会计负责人又是由决策者直接聘任的，会计人员的薪酬也是由决策者直接决定的。也就是说，会计工作某种程度上是在为企业的决策者服务，随着决策者的意志而变化。所以，不少房地产企业的会计信息失真，没有真实反映经营成果。第二，房地产行业的会计工作的社会监督机制也不健全。目前，房地产行业的外部监督还是由房地产行业的主管部门实现的，而主管部门往往考虑到的是本部门的利益，对其下属的房地产行业采取保护的态度，不能够很好地监督。第三，一些社会中介机构彼此间进行不正当的竞争，或者是一些注册会计师职业道德水平差，出具虚假的会计验证报告。这就使有些会计信息即使被确认了但仍缺乏真实性。 （三）房地产行业会计人员自身素质较低 总的来说，我国房地产行业会计人员的自身素质并不高。会计活动的主体是会计人员。会计信息要经过会计人员对相关要素的计量和确认后才能生成，必然要对经济活动中的某些不确定的因素加以估算、推理和判断。所以，会计人员的素质直接关系到会计信息的质量。一直以来，房地产行业对会计人员的业务素质的提高并不重视，致使会计人员的素质和技能得不到提高，常发生原理性和操作性的错误。近年来，会计制度变化特别大，新增的内容很多，更增加了会计核算的难度，这也影响了会计信息的质量。素质不高的会计人员即使遵守了会计法规，但受到认识水平的局限，也可能使计量处的数据与实际情况不符，从而使会计信息不实。有些会计人员素质较低，不按会计法核算，迎合上级或自身利益需要，做假账、受理假凭证和编制假报表，使得会计信息失真。 二、对房地产行业会计信息失真的治理办法分析 （一）健全法律法规制度体系，建立科学的会计法律体系 会计工作的技术性极强，有它自身的工作规律。因此，会计法律法规的制定应当符合会计工作反映出的客观规律，特别是关于会计信息质量的判定标准和判定方法要具有较强的可操作性。国家要进一步制定实施会计法规的细则和详细的管理会计信息质量的法规，完善会计信息的披露制度，为管理人员的责任提供明晰的法律依据，严肃财经类法规，切实贯彻好以《会计法》为核心的整个会计法律体系。修订后的《会计法》明确了会计违法行为的法律责任，尤其是加大了打击会计提供虚假会计信息的力度。有关部门在执法时一定要做到有法必依、执法必严、违法必究，使提供虚假会计信息者受到法律的惩罚，力保会计信息的真实可靠性。 （二）强化房地产行业的监督机制，建立会计信息管理体制 一方面，房地产行业要建立起强化其内部管理的会计管理体系，制定内部稽查和财务监察制度，加强对内部的控制，为真实会计信息的提供打下良好的会计基础。完善内部监督，还应当建立内部审计机构并明确相关责任，实行好内部监督岗位责任制，增强内部会计监督的真实有效性。另一方面，房地产行业要健全社会监督机制，提高会计监督的权威性和全面性。大力倡导注册会计师事业的发展，充分突显出社会审计的客观公正作用。同时，也要增强对注册会计师的相关法律责任的监督，促使他们不断提高业务水准和职业道德水平。注册会计师审查鉴定会计信息的法律责任要明确，对违反法规和职业道德的注册会计师要加以惩处。财政、审计和税务机关都要依法加强对房地产行业的审计监督和财务检查。各个主管部门也要担当起相应的责任，要对所属的会计人员在业务上做好指导，监督和检查其核算情况，纠正其已经查处的问题，严肃处理有问题的会计人员。 （三）提高房地产行业会计人员的素质，建立一支过硬的会计队伍 房地产行业要加强对会计从业人员的道德品质、职业道德、遵守法律和业务素质等的思想教育，让每一个会计人员都牢牢树立起会计行业的诚信信念，全面提高自身的综合素质。首先，要实行会计人员持证上岗制度，强化会计人员接受再教育和职业道德、法律法规的教育。对会计人员要进行职业化的管理，完善他们的从业制度，严格遵守会计人员的从业和任职资格条件，由专门的机构定期考察。其次，要加强财务会计人员的业务培训，特别是计算机知识的普及，改变传统的单一的会计工作方式，转变为现代的全面的工作方式，逐渐从核算型过渡到管理型。最终使会计人员的素质与现代企业制度相符合，并能与国际接轨。最后，要适当提高会计人员的经济地位，保护其合法权益。会计人员的工作积极性要充分调动起来，将其会计职能充分发挥。人们已经意识到房地产行业会计信息失真是一个较为普遍的现象，要治理这一现象需要较长的时间，只有在国家、社会和房地产行业的一起努力下，才能彻底解决好会计信息失真的问题。 房地产行业论文:房地产行业会计信息失真的治理对策 如果房地产行业会计信息失真，就不可以客观、如实地去反映房地产企业在一定时期内的经济业务和财务的状况，不能给决策者提供宏观经济管理和经济决策的依据，也不能提高管理水平和经济效益。然而，随着市场经济的发展，房地产行业的会计暴露出了不少问题，特别是会计信息失真这一问题的亟待解决，受到了人们的广泛关注。 一、房地产行业会计信息失真的原因 导致房地产行业会计信息失真的原因比较多，在宏观方面有政策不配套、法律制度不健全、相关制度不完善等一系列的客观因素，也存在微观上的会计基础工作薄弱、房地产行业管理制度不严密、会计人员业务能力和专业素质差和房地产行业业内部对自身利益的追求等。 （一）会计法规制度和会计法规尚不完善 我国的会计制度的缺陷集中表现对没有对新出现的会计业务做出规定，对某些经济业务和事项的核算不明确或不科学。正是由于应用会计科目不合理及使用上的串项等一系列的会计核算不规范造成了房地产行业成本不实，会计信息失实，收入、支出和结余虚假。我国目前的《会计法》的规定尚有待进一步完善。例如，《会计法》中只规定了违法人员的刑事责任和行政责任，而没有规定民事责任，降低了违法人员承担巨大成本的风险。此外，对会计人员的奖励和保护的法规还不明确。房地产行业的会计人员在违背单位、个人利益而遵守《会计法》要求时，国家要从法律上给予保护。如果缺少这方面的保护，很容易造成会计信息失真。 （二）房地产行业监督机制不健全 房地产行业的监督机制可分为内部监督机制与内部监督机制两种。第一，房地产行业的内部监督有一定的局限性。房地产的内部会计监督的主体是决策者，但是会计负责人又是由决策者直接聘任的，会计人员的薪酬也是由决策者直接决定的。也就是说，会计工作某种程度上是在为企业的决策者服务，随着决策者的意志而变化。所以，不少房地产企业的会计信息失真，没有真实反映经营成果。第二，房地产行业的会计工作的社会监督机制也不健全。目前，房地产行业的外部监督还是由房地产行业的主管部门实现的，而主管部门往往考虑到的是本部门的利益，对其下属的房地产行业采取保护的态度，不能够很好地监督。第三，一些社会中介机构彼此间进行不正当的竞争，或者是一些注册会计师职业道德水平差，出具虚假的会计验证报告。这就使有些会计信息即使被确认了但仍缺乏真实性。 （三）房地产行业会计人员自身素质较低 总的来说，我国房地产行业会计人员的自身素质并不高。会计活动的主体是会计人员。会计信息要经过会计人员对相关要素的计量和确认后才能生成，必然要对经济活动中的某些不确定的因素加以估算、推理和判断。所以，会计人员的素质直接关系到会计信息的质量。一直以来，房地产行业对会计人员的业务素质的提高并不重视，致使会计人员的素质和技能得不到提高，常发生原理性和操作性的错误。近年来，会计制度变化特别大，新增的内容很多，更增加了会计核算的难度，这也影响了会计信息的质量。素质不高的会计人员即使遵守了会计法规，但受到认识水平的局限，也可能使计量处的数据与实际情况不符，从而使会计信息不实。有些会计人员素质较低，不按会计法核算，迎合上级或自身利益需要，做假账、受理假凭证和编制假报表，使得会计信息失真。 二、房地产行业会计信息失真的治理对策 （一）健全法律法规制度体系，建立科学的会计法律体系 会计工作的技术性极强，有它自身的工作规律。因此，会计法律法规的制定应当符合会计工作反映出的客观规律，特别是关于会计信息质量的判定标准和判定方法要具有较强的可操作性。国家要进一步制定实施会计法规的细则和详细的管理会计信息质量的法规，完善会计信息的披露制度，为管理人员的责任提供明晰的法律依据，严肃财经类法规，切实贯彻好以《会计法》为核心的整个会计法律体系。修订后的《会计法》明确了会计违法行为的法律责任，尤其是加大了打击会计提供虚假会计信息的力度。有关部门在执法时一定要做到有法必依、执法必严、违法必究，使提供虚假会计信息者受到法律的惩罚，力保会计信息的真实可靠性。 （二）强化房地产行业的监督机制，建立会计信息管理体制 一方面，房地产行业要建立起强化其内部管理的会计管理体系，制定内部稽查和财务监察制度，加强对内部的控制，为真实会计信息的提供打下良好的会计基础。完善内部监督，还应当建立内部审计机构并明确相关责任，实行好内部监督岗位责任制，增强内部会计监督的真实有效性。另一方面，房地产行业要健全社会监督机制，提高会计监督的权威性和全面性。大力倡导注册会计师事业的发展，充分突显出社会审计的客观公正作用。同时，也要增强对注册会计师的相关法律责任的监督，促使他们不断提高业务水准和职业道德水平。注册会计师审查鉴定会计信息的法律责任要明确，对违反法规和职业道德的注册会计师要加以惩处。财政、审计和税务机关都要依法加强对房地产行业的审计监督和财务检查。各个主管部门也要担当起相应的责任，要对所属的会计人员在业务上做好指导，监督和检查其核算情况，纠正其已经查处的问题，严肃处理有问题的会计人员。 （三）提高房地产行业会计人员的素质，建立一支过硬的会计队伍 房地产行业要加强对会计从业人员的道德品质、职业道德、遵守法律和业务素质等的思想教育，让每一个会计人员都牢牢树立起会计行业的诚信信念，全面提高自身的综合素质。首先，要实行会计人员持证上岗制度，强化会计人员接受再教育和职业道德、法律法规的教育。对会计人员要进行职业化的管理，完善他们的从业制度，严格遵守会计人员的从业和任职资格条件，由专门的机构定期考察。其次，要加强财务会计人员的业务培训，特别是计算机知识的普及，改变传统的单一的会计工作方式，转变为现代的全面的工作方式，逐渐从核算型过渡到管理型。最终使会计人员的素质与现代企业制度相符合，并能与国际接轨。最后，要适当提高会计人员的经济地位，保护其合法权益。会计人员的工作积极性要充分调动起来，将其会计职能充分发挥。 随着社会经济的发展，会计工作越发重要。房地产行业会计工作只有提供可靠的、真实的会计信息才能为经济管理服务。人们已经意识到房地产行业会计信息失真是一个较为普遍的现象，要治理这一现象需要较长的时间，只有在国家、社会和房地产行业的一起努力下，才能彻底解决好会计信息失真的问题。 房地产行业论文:关于我国房地产行业周期统计的几点思考 一、分析房地产行业周期的必要性 在经济社会里，周期性的经济波动现象势必会直接影响到各种产业经济的发展。会使其出现同样的周期性波动现象。其中，房地产经济的增长和国民经济的增长一样，是呈现波浪方式来前进的，这种在波动中随着时间的变化而出现的扩张和收缩交替反复运动的过程，就被称为房地产经济周期。 中国自从在1995年对城镇住房制度改革以来，房地产业就逐渐走向市场化，成为我国经济的支柱型产业。对于房地产行业进行周期性的分析研究，是市场经济发展的现实需要。研究周期波动规律既可以为宏观调控提供参考性依据，使政府能采取必要的干预措施。又能进一步促进房地产市场健康发展。除此之外，也有利于国家制定更准确完善的房地产相关政策，以使能选择合适的投资时机。避免遭受因周期波动而造成的损失。 总的来说，研究房地产周期能更有效地进行调控，延长上升期。缩短下降期。 二、我国房地产周期的波动原因 在研究房地产周期的波动时，必须注意到一点，就是目前我国的房地产行业既处于产业恢复期，又处于宏观经济高速成长期，需求极其旺盛。由此可见，除了受市场本身的供求关系变化的影响之外。房地产业投资过快扩张，引起宏观经济失调，使得政府采取宏观调控措施等等因素，都同样对房地产周期波动有所影响。 如图1所示，我国房地产经济周期一般认为是5年。自上个世纪90年代房改以来总共出现了四个明显的波峰，分别是1993年、1998年、2003年以及2008年，恰好是5年为一个周期。我们仔细研究就不难发现到，1993年、2003年房地产业从波峰下滑，均是由于房地产投资扩张过快，超越了国民经济发展总体水平而使得国家对其进行宏观调控的结果，与供大于求的市场效应无关。另外，1998年的下滑则是因为亚洲金融风暴的波及，使得投资和需求都下降。现在许多城市里的“烂尾楼”，大部分都是那个时期所遗留下来的，直到现在仍然有待解决。至于2008年的下滑，表面看来似乎是受世界金融危机的影响，但实际上却是因为房地产投资过热和宏观调控的结果。 自进入21世纪以来，从2000到2008年这九年间，根据国家统计局的统计数据显示，我国房地产的开发投资平均增长率达到24.1％，而同一阶段内的gdp平均增长率为9.6％，比之高出了足有14.5个百分点，并且比全社会的固定资产平均投资的增速21.1％高出了3个百分点。在全社会固定资产投资的比率当中，房地产开发投资一直稳定在17个百分点左右。 下面我们以2008年的楼价波动来举例： 在2008年1月23日，备受瞩目的上海市杨浦区新江湾城f地块公开出让，以底价67.5亿元、折合楼板价仅为7502元／平方米成交。这一成交数据可谓震惊国内，仅仅就在一个月前，媒体还预测此地块成交价约在180亿元左右，如今地价却已从2万多元，平方米骤降到7502元／平方米，下跌的幅度确实很大。 然而实际上从2007年9月份开始，我国房地产市场交易量就在迅速下降，住房投资变现难的弱点逐渐浮现。由于房价持续快速的上涨势必损害民生、累积房地产泡沫，政府从民生和经济可持续发展的角度考虑。只能加大抑制炒房行为的力度。以出台严厉的调整政策或是促使银行提高贷款利率和首付，以及加大对社会保障性住房的投资力度等方法，来对地价、楼价进行宏观调控。 三、房地产行业周期研究状况的分析 1.外部宏观政策分析 首先我们应该要意识到，宏观政策本身就存在着周期，那么房地产政策受整个宏观经济政策的影响。同样也会出现周期性波动，并且房地产政策的波动会直接导致整个房地产行业的周期波动。基于中国的国情，政府不单只是经济体制改革的推动者和经济制度变迁的供给者，更是产业政策的制定者和宏观经济的调控者。政府行为将成为影响经济运行的重要因素。结合中国现行的制度和经济情况，这种因为产业调控不当、宏观管理失误而对房地产经济正常运行的冲击就会特别明显，它会加剧房地产经济波动趋势与波动振幅。 我们以深圳的情况来举例，2007年楼价迅速攀高，仅仅深圳一市的房价，在短短半年内的涨幅就超过了50％，其中还有大部分属于投机性购房。因此国家在2008年不断出台严厉的调控政策。并加大了实施住房保障的力度，迫使房价下跌。根据深圳房地产信息网的统计数据，2008年深圳楼市整体呈低迷态势，其商品住宅的销售面积为408.75万平方米，与2007年同比减少18.3％，销售套数为44315套，同比减少12.4％，成交均价是12657元／平方米，同比下跌达5.3％。到了第四季度，深圳地方政府出台了一系列的救市措施，《关于促进房地产市场健康发展的若干意见》的，将保障性住房的建设纳入政府未来重要的职责范围，放开改善性质的二套房贷政策，降低和减免房产交易的营业税等。这样的政策扶持和房地产商的主动降价促销。就催生了岁末的井喷行情。其中11月成交59.2万平方米(6345套)，12月成交72.9万平方米(7898套)，这两个月的成交量之和占了全年成交量的近1／3。 其中，我们需要关注两个方面，一是市场原则和民生本位的矛盾，二是中央政策与地方政策的矛盾。 (1)民生本位和市场原则都是房地产市场的根本基础。当前，政府应该落实其承担社会保障住房的责任，并结合市场需要制定好土地出让计划并完善其制度，以减轻在宏观调控时期各房地产开发商，以及购房者的经济负担。房地产开发商也应该主动下调价格以重启市场需求。重新建立起良好的市场规则，让民生本位得到回归。对此，政府应该要更有作为一些，对政策的出台应该更具有前瞻性才对。宏观调控政策必须以保持房地产业的健康发展为目的，与国民经济发展相适应，防止房地产业过热或过冷，关注民生本位。实现房地产业的可持续发展。 (2)我国各地房地产业发展周期的差异性。与宏观调控政策的统一性之间具有一定的矛盾。当前我国各个地区的经济发展程度都有所不同，也有着发挥各地经济特点的侧重性，特别是东、中、西部差距很大。因此导致了房地产业具有极其明显的区域性特点，使得各地房地产业发展程度不一。由此分析，不难看出房地产业在我国的周期特征上来讲，既拥有着全国性的周期，也有着各地的发展波动周期。而且，宏观调控政策是我国经济的指导性政策，那么在进行房地产宏观调控的时候，就应尽量保证地方政府能有效地执行，让各个地方结合本地的实际情况来参照实施。 然而在实际上，房地产市场价格并没有调整到以消费者为主导的价格水平上来。当地居民基本收入的水平才是以消费为主导的房地产市场的价格基础，当房地产市场的价格脱离于当地居民实际收入水平，那么这个价格就不会被市场所认同。可以说这点是我国当前房地产市场的一大顽症。我们对影响房地产周期的宏观政策进行分析，就希望能使这些引起各级地方政府部门的重视及认识 2.从内部经济进行分析 当前我国的宏观经济周期属于投资主导型，因此投资波动是导致经济波动的主要原因。从短期效果来看，投资规模及结构可以通过投资需求总量和结构去影响社会供给与需求的总量及结构：而从长远来看，供给总量结构的形成将对社会供给与需求的总量及结构产生重要的决定作用。投资是促进总供给增加的第一推动力，而投资规模是要受到社会需求总量的约束的。在经济萧条阶段，产业结构慢慢调整至趋于平衡。投资就会开始抬头，然后启动新一轮的经济增长。 因此，可以得出这样一个认知，我国房地产周期波动的主要原因就是房地产的投资状况。尤其是结合我国当前投资主导型的经济周期来看，就知道投资波动对房地产经济波动的影响作用会更加明显。由于受过去一段长时间里的计划经济体制的影响，使得我国经济增长也具有资源约束的特征。那么房地产投资作为关键的投入要素，就将是引起房地产经济周期波动的主要因素。 3.房地产业与经济周期波动的互动效应分析 因为房地产的独特性质，国民经济发展水平的周期性波动对房地产的供求关系将会产生较强的影响，而同样的，房地产业的周期波动也会通过对建筑、建材、冶金等其他上下游产业的影响，从而对整个国民经济的周期波动产生作用。然而，提高利率、紧缩通货等等银根紧缩性政策却会使得社会资源迅速从房产领域中退出。使得房地产市场先于宏观经济调控作用的产生进入到行业收缩期。 在这种互动效应下，一旦房地产经济的泡沫发生崩裂，房价急转直下，甚至是跌破购房者办理按揭贷款时的首付款。那么，银行系统必将会出现大量不良贷款或坏账，而当坏账比例达到一定程度时就很有可能拖垮银行系统，从而最终造成整个国民经济的危机。 4.世界经济波动造成的影响 在当前全球经济一体化的大环境下，世界经济格局对于中国的经济尤其是房地产业的发展起着很大的影响作用。现在最紧迫的是美国的金融危机，它不但影响到美国的经济发展，也波及到世界经济的状况，并且同样对中国经济带来负面影响。这些变化都不可避免地会对中国房地产业起到一定的抑制作用。特别是人民币受美国经济衰退的影响而不断升值，也会对中国房地产市场造成巨大的冲击力。尽管在短期内，人民币升值是个负面因素，但从长远发展来看。却利于房价整体水平的上升。 四、我国房地产行业周期未来几年的走向预测 根据国家统计局最新公布的数据，在2010年里全国商品住房销售的面积同比增长了10.1％，价格同比上涨为6.4％。其中，全国70个大中城市的房屋销售价格指数在去年7、8月环比持平之后，从9月开始直到年底连续4个月呈现出上涨之势，房地产开发贷款和个人按揭贷款总量再创历史新高，同比多增了近10％。到了201 1年，部分热点城市的房地产市场再度升温，在2011年1月份得前三周。北京新房的成交套数同比增长了17％，其成交均价同比上涨率达19％。上海方面，新房的成交套数同比大涨76％之多，而豪宅成交价格更是持续不断地攀升。由此可见，在这些经济热点的城市，房产刚性需求压力较大。 未来五年里，预计因城市化进程的发展所带来的新增城镇人口约达到8000万，也就是说将有近2500万个家庭需要新增住房。其总需求预计大概在9亿平方米左右。同时，受人均收入快速增长的影响，预计在未来五年将出现近18.4亿平方米的改善型购房需求。 五、结语 通过全文的分析论述，我们可以总结出以下两点内容： 1.中国房地产业的周期现象总是客观存在的，尤其国家政策出现变化、国内或国外的金融市场环境也发生改变的时候，人们对于房地产市场的预期就会发生根本性改变，房地产市场就会出现价格调整。 2.房地产市场调整不是可以一步解决到位的事情，而且房地产市场的结构变化，以及国内外经济环境的演变，都对这个周期有所影响。 我们应该通过分析国内房地产的周期，对其下滑时机进行预测，以防止房地产业在繁荣期后急剧下滑，做到防患于未然。 房地产行业论文:海南省房地产行业操作风险成因及对策探析 摘要：房地产业作为海南省主要的支柱产业之一，在海南省经济建设中起着举足轻重的作用。本文在分析海南省房地产发展的现状及特殊性的基础上，对海南省房地产操作风险的历史、存在的问题和原因等进行了系统分析,从而为有针对性的控制操作风险提供了思路，以期为建设国际旅游岛旅游岛做出新的贡献。 关键词：房地产；操作风险；对策 一、房地产行业操作风险概述及特征 由于房地产经营性质的特殊性,在现代复杂的信息社会中,房地产业面临着更多的风险。房地产信用风险和房地产市场风险是学术界长期以来研究的重点,但操作风险却很少引起关注,房地产行业操作风险正在成为房地产业面临的重大威胁之一。房地产营运的主体以及参与者主要包括房地产开发商、银行、政府、房地产中介、购房者等，他们的操作由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统,以及外部事件所造成损失的风险，包括法律风险，但不包括策略风险和声誉风险。所以房地产操作风险就是指由于不完善或有问题的内部操作过程、人员、系统或外部事件而导致的直接或间接损失的风险。 国内房地产业在房地产操作风险管理观念和风险管理技术水平等方面存在较大的欠缺。首先对房地产操作风险认识不足，很多人将房地产操作风险理解为房地产开发商、银行、政府、房地产中介在各自的房地产业务操作中的风险,或者误解为操作性风险,更有甚者称为房地产犯罪。其次国内房地产业在操作风险管理方面由于房地产开发商、银行、政府、房地产中介职责分散，缺乏专门的管理部门,不同的操作风险由不同的部门负责，缺少协调统一，致使各部门高层管理者无法清楚了解房地产业面临的操作风险整体状况，有些操作风险处于无人管理的真空状态。 房地产行业操作风险大多内生于商业银行、开发商、政府、地产中介的业务活动，覆盖面大,不宜区分和界定，除具有地产风险的多源性、唯一性、隐蔽性、滞后性、风险控制牺牲性等特征之外，还具有以下特有特征：一是风险内生性。根据操作风险定义，由于程序、人员和系统都是重要组成部分，大多数操作风险存在于商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者的管理活动中，可以说是一种内生于内部各层次范围内的系统性风险。二是风险诱因与风险损失的相关性难于判断。房地产操作风险与商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者的整个体系有关，只要有各个机构和人员存在的地方都有可能发生，有时随着环境的变化而改变，管理过程中的一点小疏忽就会将操作风险遗漏,增加了管理的难度。三是损失无限性。操作风险涉及商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者各个层面，有时可能导致他们整体严重受损。四是损失数据不完整。操作风险的发生不会立即呈现，商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者都具有回避已发生风险的动机，有时记录不及时或根本没有相关记录。五是计量的困难性。操作风险的评估除考虑直接损失，还需考虑经营中断、法律成本等间接的损失，有时还有无法计量的损失。六是风险不易分散。操作风险难于通过商业银行、开发商、政府、中介组织、购房者自身内部机构对冲和分散风险，因为它与不同的区域文化、素质不同的员工、特定的经营机构，甚至是信件收发人员都有关系，具有很强的隐蔽性。 二、海南省房地产行业操作风险历史回顾 1988年4月，国务院批准海南建省办特区。在新设省级经济特区优惠政策的吸引下，各地投资商都看好海南省。1992年我国改革开放的力度进一步加强，海南省在一夜之间成为投资者的乐园，各级部门甚至一些高校、研究所都在海南省设有办事处，投资商、投机者云集海南，房地产需求有了惊人的增长，从而形成了房地产的集中开发热潮。由于包括银行在内的机构参与，多方炒作。许多盲目的投资决策与非理性投资行为相互作用使海南省经济陷入恶性循环。1993年我国针对投资膨胀采取了紧缩银根的金融政策，金融机构的资金迅速退出海南省房地产，房地产市场的虚假繁荣急转直下，房地产泡沫开始破裂，严重影响了海南省资源利用和经济发展[1]。 2010年1月4日国务院办公厅《国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见》，计划至2020年初步将海南建成世界一流的海岛休闲度假旅游胜地。2010年新年伊始，随“国际旅游岛”登场，海南房地产市场迅速“井喷”，商品房成交量成倍放大、价格飙升。透过快速攀升的数据，可以看出海南省房地产市场出现的一些乱象苗头：开发商违规操作，职业炒家操控市场，购房者浮躁、恐慌、盲目跟风，部分媒体大肆炒作、片面报道，导致市场短期内出现供求失衡、房价大幅上涨的现象。面对形势，海南省政府及时干预市场，做出暂停审批新的房地产开发项目，新的土地成片开发和大型主题旅游公园项目要待国家发改委正式批准《海南国际旅游岛建设发展规划纲要》后再行启动的决定，并宣布2010年将动工建设10.09万套保障性住房。一系列调控措施取得了立竿见影成效，民众恐慌性购房逐步消停，开发商采取暗中打折促销，炒家开始抛售囤积房源，引发房价下调，商品住房成交量开始下降，市场逐步回归理性。目前海南省商品房入住率过低，这既是对资源的浪费，最终还是需要当地居民、企业或政府来承接、管理，从这个角度分析，也说明海南房地产的供给在目前的消费水平上已足够多，并且房价与当地的收入水平相比显然较高。加上第一批炒房者已经获利撤出，一部分年轻的购买者可能因为房价陡升利益空间变小处于观望状态，从而抵消了一部分有意愿来海南省购房者的需求量。因此，海南省房地产的需求量增加最快的阶段已过去，此后增长速度将减缓，房地产需求逐渐减少。同时海南省房地产开发企业还面临两个方面的压力：一是世界经济未来的走势还不明朗，对我国经济发展的不利影响在短期内还难以有大的改观；二是开发商房价追涨会影响今后的市场成交量，进而影响到企业资金的回笼。由于房地产规模较大，投资期长，具有投资品和消费品双重属性，其风险变化就变得更加复杂，房地产市场营运主体即房地产开发商、银行、政府、房地产中介等的运营运作导致的操作风险以及带来的系统性风险问题将逐渐暴露出来。 三、海南省房地产行业主要操作风险问题及原因 从海南省房地产历史可看出，海南省主要存在以下操作风险问题。 （一）房地产开发商操作风险问题 由于缺乏房地产发展的总体规划，一直以来对城市性质、功能等方面的定位比较模糊，功能分区不清楚，开发商对城市的未来发展缺乏有效想象空间，难以根据城市规划把握开发热点。在海南省房产商中，许多发展中的中小房地产商更多的是纯机会选择，而不是战略性的谋篇布局。同时在房地产热过程中的房地产开发商以银行借贷融资为主，自有资金很少，甚至开发商以本单位职工或其他关系人冒充客户和购房人，通过虚假销售（购买）方式套取银行贷款；盲目圈地，占地为牢，土地闲置严重；捂盘惜售、炒地炒房，房价死扛、明降、暗降，高房价低成交乃至零成交已逐渐成为了一个常态；私自加建楼层、抢建、改建的现象十分严重，更有甚者把违章建筑当商品房对外销售；肆意占用公共空间，压缩休闲空间；豆腐渣工程，各种偷工减料、破墙漏水的质量问题，建筑质量存在问题违章建筑现象严重；沿海公共海域布满海景别墅和星级酒店，“私属化”现象严重，毫无节制的圈地破坏；优质海岸线基本被抢占一空，在一线海景填海造地，对海底环境及海底生物造成巨大破坏。总之城市土地开发具有随意性和低水平性，各种违规操作现象严重，既给海南省长远发展带来了严重的不利影响，又给开发企业带来其自身难以控制的操作风险。 （二）商业银行的操作风险问题 这种操作风险主要表现在：第一，贷前审查经办人员风险意识不强，审查流于形式，随意简化手续，对资料真实性、合法性审核不严，对明显存在疑点的资料不深入调查核实[2]；第二，抵押物管理不规范，办理抵押的相关职能部门协调配合不力，不按程序操作，或过分依赖中介机构的评估结果，造成抵押品贬值或抵押无效；第三，个别基层行贷后管理混乱，个人贷款客户资料不够全面和连续，缺少相关的风险预警措施；最后就是内外勾结，一起金融舞弊。近几年海南省银行房地产金融大案要案的接连发生，从某一层面说明海南省银行对操作风险防范的重视程度还远远不够，内部控制存在漏洞和不完善的地方[3]。金融案件正在朝着高职务、高科技、高案值，发案数量基层多、内外勾结作案多、作案手法多的“三高三多”趋势发展，并呈现出“同类案件屡次发生”的特点。因此，银行加强操作风险防范仍是重中之重。 （三）海南省房产中介操作风险问题 海南省房地产中介机构存在很多问题。首先，房地产中介行业法律法规不健全，中介准入门槛低。其次，行业监管存在漏洞。中介公司新老替换快，还有不少是无资格的“黑”中介，所以中介行业的直接主管部门难以掌握所有公司的资料，监管容易出现漏洞。再次，服务不到位，品牌意识较弱。中介公司规模总体偏小，多数是靠差价赚钱。那些规模和实力较强，能够引导市场发展的中介公司的品牌意识比较弱，经营缺乏长期发展的考虑。最后，人员素质及信誉偏低，从业人员多是没有房地产评估师和经纪人资格的，并不懂得房产的专业知识。小中介公司在相当程度上没有按照行业管理的法律法规操作，这些问题从不同程度上影响房地产市场。 （四）海南省政府管理方面存在的问题 目前房地产已成为海南省的支柱性产业。一方面海南省各级政府高度重视并促进房地产的可持续发展；另一方面还存在相关的政府部门和人员出现以下主 要违法违规行为：第一，公权私用。主要在土地增值环节，税收环节，开发资金的获取环节，存在着官本位、情本位、钱本位甚至性本位的现象。第二，行政权越位。行政体制改革后，地方政府在再分配方面的权力减小了，但在财政的支配权、经济审批权、建设项目的决定权等方面仍没有完全隐退，这意味着地方政府对市场推进的程度、地方资源的控制、地方市场规则的制定以及政府工程项目的招投标等是具有实际的决定权的，因此会发生为了保护和扶持与自己有共同利益的产业而滥用权力的情况。第三，征地补偿。以前各地利用《海南经济特区基础投资综合补偿条例》的规定，投资公路网等基础设施建设的投资者可以从土地、税收等方面给予优惠补偿政策，出现补偿政策过滥、补偿土地过多、地价过低、土地闲置过大等问题，同时关于补偿款的纷争也显得十分混乱，因补偿款发生暴利事件的事情时有发生。第四，税费不合理。海南现实行许多税费收取标准过于严格和不合理，如房地产企业要缴交的营业税、预征所得税、土地增值税达到总销售额的11%，其中预征土地增值税2%。预征土地增值税，迫使房地产开发企业要增加预算成本和流动资金，导致房价升高。第五，规划不合理。由于缺乏全省房地产发展的总体规划或因为城市规划经常变化，导致一些地产商以破坏式的方式乱开发或囤地不开发，从而导致土地浪费闲置现象严重。第六，监督管理不到位。海南省九十年代建设的商品房不能保值增值的原因，除了规划设计落后外，房屋质量差、管理不严是最大的缺陷。海南近年来建设的房屋规划、质量有很大提高，但还不完美，由于管理上不够严格，建筑设计部门设计降低标准，开发商有使用劣质材料，建筑商有偷工减料等行为，政府部门运作缺陷导致了一系列房地产操作风险，阻碍了海南省房地产和经济的发展。 （五）买房人操作风险问题 买房人容易犯的错误主要有：不关注国家政策，买涨不买跌，盲目跟风炒房；迷信权威专家；迷信媒体；有些人甚至不惜一切代价买房囤房，如此等等容易陷入操作风险。引起购房者疯狂的原因有很多，其中最主要有如下几条：首先就目前而言，我国正处在快速工业化与加速城镇化时期，工业化用地与城镇化用地“需求”的不断膨胀，是造成地价与房价节节攀升的最直接原因。只要工业化不止、城镇化不歇，人们对房地产的投机需求就没有尽头，地价与房价就会不断上涨。其次随着中国入世带动经济发展，居民就业机会增多，收入增加，购房支付能力相应提高。但是商品房供应量却跟不上居民需求的脚步，导致出现好多人抢一套房子的局面。再次在中国，股市与房市均未开征资本所得税，这也是人们炒股、炒房行为疯狂的重要原因之一。最后中国社会保障制度在摸索和“修理”中，养老面临太多问题。中国股市投资风险太大，因此人们更偏好“买房储值”，当然，贪婪者更希望能够通过“炒房”获得暴利，现在已变成“买房养老”的时代。 四、海南省房地产行业操作风险控制策略分析 面对房地产业操作风险发展的现状，海南省应根据自身的特点，对开发商、银行、中介机构、相关政府部门进行风险管理控制，以促进海南省房地产业持续、稳健、高效发展。 （一）加强政府部门操作风险规避 为了避免相关政府部门和人员的操作风险，笔者认为应从以下几方面入手：第一，政府管理部门必须加强监管力度，严把质量关，杜绝劣质材料进入市场、进入工地。第二，要通过税收、信贷、融资等渠道控制和稳定普通商品房的价格，改变房价猛涨的局面，增加中低位商品房的供给，稳定市场信心和预期，稳定房地产投资并尽力改变目前价格泡沫，推动房地产业平稳有序发展。第三，加快落实和完善促进保障性住房建设的政策措施，加快发展二手房市场和住房租赁市场。鼓励引导各地因地制宜稳定和发展房地产市场，加强住房市场分类管理。继续整顿房地产市场秩序，规范交易行为。大力发展廉租房，制定政策鼓励扩大廉租房的供应范围，保障低收入人群的住房要求，形成售租结合的住房保障体系。帮助进城农民工解决住房困难问题。扩大农村危房改造试点范围。深化城镇住房制度改革，满足居民多层次住房需求，努力实现居者有其屋的目标。第四，政府要起到主导作用最重要的就是通过完善危机管理相关政策法规，规范市场秩序，建立房地产预警预报体系和有效的信息系统，加强房价控制，完善住房保障体系等措施预防危机的发生，使危机的各种影响减至最小，为房地产企业发展提供良好的外部环境。第五，结合国际旅游岛建设，对海南省主要城市进行重点规划，提高城市规划的科学性、权威性和严肃性，没有控制性详细规划不得建设，详细规划一经形成不得随意变更。坚持用科学规划引导商品房开发，用科学规划规范商品房建设，制定防止出现积压商品房政策，极力培育高端市场、“精品”市场、品牌市场，优化投资环境，彻底制止低水平重复建设。第六，政府要给予旅游房地产发展的大力支持，组建与旅游房地产相关的信托、保险、金融等配套服务机构以分散旅游房地产的经营风险，提高旅游房地产市场的可信度、信誉度，同时保障消费者的权益，营造一个公平公正的旅游房地产发展的法治环境。第七，海南省应建立市场信息披露制度，及时向社会公布土地供应、房地产开发及市场交易信息，成立建设管理服务中心，土地、建设、规划等部门集中办公，大幅度缩短办事时限，实行行政审批责任制，营造“亲商、富商、安商”投资环境，大力降低开发商的“制度交易成本”。第八，应尽快建立房地产信用体系，以维护市场秩序、提高监管和调控效率、防范金融风险。第九，在房地产开发建设方面，使项目建设与生态环境保护相适应、相协调，体现绿色发展、和谐发展、科学发展新理念[4]。 （二）开发商需要理清发展思路，明确发展定位 根据海南城市规划把握开发热点，从机会主义导向转向战略驱动导向开发，对海南省房地产发展进行战略性谋篇布局，开发商必须自觉地进行战略管理，寻找并发现新的需求和新的市场领域。在房地产开发上，结合国际旅游岛建设合理布局，准确定位；对旅游房地产开发项目要进行必要的可行性分析，进行相关市场调研和市场分析；将旅游房地产产品与自然景观、人文景观、民俗、文化、历史等因素相融合，运用到旅游房地产开发项目上，注重“借势”去发展旅游房地产，达到最大经济效益；不搞掠夺式开发，要注意合理利用土地，保护耕地和生态环境，注重旅游景点开发与环境保护的协调发展，处理好旅游开发与经济利益、生态利益、社会利益之间的关系；旅游房地产项目要科学设计，精心策划，突出文化品位，注重旅游房地产产品的文化含金量。同时要突出旅游房地产的主题形象，努力挖掘内涵，避免项目雷同，强化品牌形象，运用商业和市场的运作方式将旅游房地产产品推向市场。在旅游房地产营销方面，要满足旅游房地产消费者的多样化需求，广开营销渠道，加大营销宣传力度，促进销售，努力赢得回笼资金；不盲目圈地，不闲置土地，杜绝假按揭，提高建筑质量，不搞违规建筑和豆腐渣工程，同时配合国家房地产调控政策，适度降低房价，不搞虚假炒作。要想主导海南未来的楼市，海南省房地产商们还需加快自我升级的速度，制定防止出现积压商品房政策，极力培育高端市场、“精品”市场、品牌市场，优化投资环境，彻底制止低水平重复建设，转变及其商品房供给严重大于需求的状况，实现房地产业健康发展，防止房地产操作风险。 （三）加强银行的操作风险控制 由于银行业操作风险是由不完善的内部程序、人员失误、系统故障或外部事件造成损失的风险，因而具有较强的内生性，难以在事前充分预期。实践表明，相对信用风险和市场风险，操作风险更加难以事先计量和预测，这即通常意义上所说的管理滞后性特征，也说明了建立良好的监管机制尤为重要。风险不可完全消除，但可以降低。笔者认为贷前审查经办人员对资料真实性、合法性严格审核，对明显存在疑点的资料深入调查核实；办理抵押的相关职能部门协调配合、按程序操作，规范管理抵押物；建立相关的风险预警措施，防止内外勾结、一起金融舞弊；海南省银行业监督管理委员会、保险监督管理委员会和证券监督管理委员会等监管部门应各司其职，应对各种房地产金融创新手段和由此衍生出来的投资产品加强监管，重视各种金融机构可能会对市场造成的潜在风险，建立信息共享和协调合作机制，提高监管效率；海南省各家银行应及早建立房地产金融数据库，对发生的每一次风险事件进行监控和记录，并分析导致每次风险的因素和产生风险的环节点，度量这些因素对风险的具体影响，同时对风险的程度进行数量化的度量记录；按照不同的风险事件和其所发生的业务部门不断积累风险识别经验，进而提高对操作风险的防范和控制。 （四）避免中介服务所带来的操作风险 健全房地产中介行业法律法规，让海南省房地产中介机构走组织市场化、正规化、规模化、品牌化、信息化、资源共享化的现代管理模式，学习国内外一些先进管理模式，加强对中介服务的管理，扩大对从业人员的培训，规范房地产中介服务行为，遏制中介盲目追求规模扩张、忽视操作风险管理的短视行为，维护房地产市场秩序，保障房地产中介活动当事人的合法权益，避免操作风险。海南省房产行政主管部门负责对本市房地产中介服务活动的监督和管理；土地、工商、税务、公安、人事劳动保障、价格等管理部门应当按照各自职责，协同做好城市房地产中介服务管理的有关工作，让房地产中介适应时展，向国际管理靠拢，创一流品牌和建设更高的产业平台。同时加强房地产中介信用道德建设，教育是基础。广泛深入地开展信用道德教育，不断加大舆论宣传力度，营造诚信氛围，引导中介企业加强信用管理，强化信用观念，形成一种诚信为本的良好气氛，使他们懂得“君子爱财，取之有道”不断提高信用道德观念，将信用风险管理作为房地产中介企业管理的重要内容。在中介企业内部形成诚信为本的文化氛围，在企 业外部树立诚信经营的企业形象，提高房地产中介经营管理的透明度，逐步取得全社会信赖[5]。 （五）买房人规避操作风险之道 对于许多手头宽裕、有理财需要的人而言，房产投资是实现个人财产保值增值，获得良好收益的一个重要手段。作为一种花费大的投资行为，在进行房产投资之前必须认真研究，考虑多种因素，规避风险。首先研究宏观政策变化走向，积极关注国家宏观政策的变化，研究政策走向，适当收缩投资战线，集中资金于少量优质房产，这样虽说收益减少，但风险可有效降低。其次防范城市规划带来风险，注意媒体上有关城市建设方面的信息，登录当地政府城市规划部门的网站，了解城市规划动态，小心决策。同时，如果能多注意城市规划的方向，嗅出潜在的机会，不仅可以规避风险，还有可能大赚一笔。再次警惕房产商圈套，购买房产时尽量找那些诚实守信、有良好品牌形象的房产商。对于购买过程中的陷阱，房产投资者不妨借外脑，多咨询房产法律专业人士，必要时聘请专业法律人士陪同购买，识别合同和交易过程中的风险，避免中了房产商的圈套。最后评估自身远期支付能力，不少房产投资者希望“以小博大”、“以房养房”。天有不测风云，如果还贷额占资产比重较大，将来一旦出现没有预料到的事情而发生还贷困难，房子则有被银行收走的风险。买房人必须慎重决策，把预期收入的估计建立在较切合实际的基础上，有偿付能力，以便从容还贷，规避房贷风险。最后就是买房人不要盲目跟风炒房，小心炒成房东；学会投资理财，敢于贷款买房；租房不如买房，但是在当前楼价非理性上涨情况下还是租房更划算；买房时自己审慎，不要迷信权威专家和迷信媒体等等，从而规避操作风险。 （六）未来房地产操作风险应对之策 在国际资本市场信用形象遭受重创、各国经济面临大衰退的非常时期，作为海南省经济的支柱产业、龙头行业，海南省房地产业面临着市场与资金的双重煎熬。房地产业在海南省是一个与民生密切相关的行业，需要实体经济特别是全社会实际购买力作支撑，“暴利”不是其应有的特征，它是一个与海南省资源利用和城市品质、人民生活质量息息相关的行业，区域经济价值决定房产价值。针对海南省未来可能面临的房地产市场风险，海南省房地产应适度降价，加快资金回笼，避免资金链断裂，回避毁灭性打击[6]。同时海南省应结合建设国际旅游岛，抓住历史机遇，站在更高的层面，以战略的眼光来谋划适合海南省经济社会发展的房地产业，走高端路线和品牌路线，大力发展高端旅游房地产、度假地产和休闲地产，实现住宅建设节能、节地、节水、节材，提高住宅低碳化水平，逐步建立低碳生态社区、低碳生态集镇、低碳生态城市等多层次低碳生态节能框架；逐步推进全装修房建设，减少二次装修造成的资源浪费和环境污染，充分利用太阳能优势，推广太阳能与建筑一体化技术，发展生态、节能建筑，提高房地产产品的附加值；逐步建立低碳生态社区、低碳生态集镇、低碳生态城市等多层次低碳生态节能框架；逐步推进全装修房建设，减少二次装修造成的资源浪费和环境污染，以保护良好的生态环境，使低碳房地产产业成为战略性新兴产业和新的经济增长点。 房地产行业论文:浅谈两会闭幕后房地产行业发展状况 摘　要：在本次两会中，房地产行业受到广泛关注。两会闭幕后房地产行业 发展 状况将走向何方呢?本文就此进行探讨，本文首先分析了房地产能否长期作为我国 经济 的支柱产业，其次对两会闭幕后房地产行业发展状况谈了自己的看法，具有一定的 参考 价值。 关键词：两会闭幕；房地产行业；发展状况 一、前言 嘹亮的国歌声中，2010年全国两会相继胜利闭幕。此时，已是3月中旬，距离春分时令也只有几天的时间，这意味着一年之中已经过去了将近1／4的时光。切实贯彻两会精神，扎实做好两会确定的各项工作就显得尤为紧迫。根据 二、两会闭幕后房地产行业 发展 状况 第一，住房供给将有所增加。 首先，保障性住房建设规模将增长。住房和城乡建设部提出，2010年要进一步加大保障性住房建设，其开工建设的套(户)数要比2009年增加三分之一，以加快解决中低收入住房困难家庭的住房问题。安排建设的限价房、公共租赁住房和安置住房规模将比2009年增加一倍，以逐步解决中等偏下收入家庭住房困难问题。其次，住房和城乡建设部要求在保证质量的前提下，大力增加中低价位、中小套型普通商品住房的建设和供应。第三，2009年下半年，房地产土地购置面积、开发土地面积和新开工面积增长速度逐步回升，1—11月新开工面积同比增长15.8％。2009年开发商盈利丰厚，资金宽裕，新建商品房供给将保持继续增长态势。 第二，住房销售将趋于平稳。 　 金融 危机中出台的鼓励住房消费的政策，使一部分住房刚性需求在2009年得以释放；2009年末房地产市场的火爆，促使一部分潜在需求进人“抢购”行列，购买力被提前预支；高起的房价，超过了普通居民的购买能力，加之年末房地产调控政策的变化，有实际需求者将会暂时选择观望。2009年末国家出台的一系列调控房地产市场的政策，表明了中央遏制房价过快上涨的决心，政策调整加大了炒房成本，炒房投机行为将受到一定程度的抑制。二手房市场受到营业税调整的影响，销售平淡。2010年年初，住房需求将有所减少，住房销售将趋于平稳。 第三，住房价格将由高位盘整转向回落。 2010年初，虽然大部分需求者持币观望，但开发商手中资金宽裕，并不急于销售，供需双方将呈僵持和胶着状态，房价将在高位盘整。随着调控政策进一步落实，普通住房供应增加，投机需求被进一步抑制，房价涨幅将回落。 第四，房地产开发投资将保持稳步增长。 继续向好的宏观 经济 ，增强了开发商对未来的信心；继续宽松的货币政策、活跃的房地产市场，使开发商有较大的投资积极性和再投资的资金实力；因此，房地产开发投资速度将继续保持平稳增长。 房地产行业论文:从中美两国房地产行业看两国经济模式 一、中国房地产行业的现状 住房问题关系到国计民生，即是牵涉发展大局的经济问题，有事关系到社会稳定和社会主义和谐社会将设的政治问题。房价问题则是社会关注的另一个焦点，房价的大起大落都会对经济造成严重影响，不利于我国经济的持续、健康、快速发展。 近年来，房地产市场发展过热，房地产投资额占固定资产投资额的比重从2003年的18.27%增加到2007年的21.5%。由于房地产投机和住房需求的双重影响，从2003年以来，尤其是2009年至2010年，我国部分城市房价、地价出现过快上涨的局面。2003年全国平均房价为2359.00元/平方米，2005年全国房价平均上涨16.7%，其中有19个城市房价涨幅超过全国的平均水平，至2007年，同比增幅达17.95%，这使得投机性购房异常活跃，严重影响了我过房地产业的健康发展，关系到国家发展的大局。 在经历了经济危机之后，美国的房地产行业受到较大冲击，这次危机从表面上看是由于次贷危机引起的金融危机，但从根本上看，它暴漏出了以美国为代表的经济模式的弊端，这就使得世界各国开始讨论以中国经济发展为代表的模式与以美国为代表的模式之间的异同与优缺点。 二、中美两国经济模式的特征 美国的经济模式是以市场经济为导向的，它以个人主义和自由主义为其理论依据，突出自由竞争，主张放松政府对市场的管制。他们相信不受干扰的市场机制是最有效率的资源配置方式，所以政府大大减少对市场的干预和管制。 中国的经济发展模式是中国特色的社会主义市场经济发展模式，它既具有市场经济所具有的一般共性，又具有社会制度的特征和烙印。中国的经济可以通过市场调节和政府的宏观调控双重手段来引导和促进经济的健康发展。 三、中美两国经济模式的异同 中国经济的快速发展和抵御经济风险的能力使世界公认为中国是最具活力的市场。但也有西方学者指出，中国是“全球最具活力的资本主义”，他们认为中国是仿效和推行美国市场经济模式而搞的资本主义。但是，通过仔细的比较这两种经济模式，我们不难发现，两者除了具有市场经济的共同特点之外，还有许多本质上的差别，中国的经济模式不是美国经济模式的照搬，而是中国的自我创新。 （1）中国经济模式与美国经济模式的相同之处 首先，两者都运用价格、财政，金融等市场调节杠杆随着市场的变化而调整相关的政策，因此两者的经济策略都表现出很大的灵活性。 其次，两者的物质资源都是在市场供求关系的调节下自觉配置到效益最好的地区和部门，从而实现资源的优化配置，同时在市场竞争的激励之下，企业都会自主地改进技术，以提高生产效率，进而实现自身利益的最大化。 最后，两者在市场经济的实践中都显示出了市场调节经济的不足和弊端，其中包括效率和公平不可兼得的矛盾，经济秩序的失范性和无序竞争对生态环境的破坏性。 （2）中国经济模式和美国经济模式存在着根本性的差异 首先，两者的所有制的基础不同，这也是最大的不同，美国的市场经济体制建立在私有制基础上，中国的市场经济建立在公有制的基础上，国有大中型企业控制着国家的经济命脉，美国则认为，私有制是确保市场充分竞争的前提，而公有制则是一种必然有损于个人自由的制度。 其次，对市场的本质和国家干预经济的功能认识不同。美国的自由主义认为“市场是万能的”而“政府是恶的”只有市场支配国家的经济生活，国家的经济生活才会具有活力，才会繁荣，因此对市场极为推崇，排斥国家干预。中国的市场经济观则认为，市场不是万能的，其本身具有自己无法克服的缺点，因此国家的经济生活需要国家的宏观调控，国家的宏观调控和市场调节是调节经济的两种手段，两者并非相互排斥。 最后，两者的市场分配制度不同。中国实行的是按劳分配为主体，多种分配方式并存的分配制度，美国实行的是以非劳动为主的分配方式。 结语：自2010年始，中国政府采取了土地、金融、税收等多种调控手段，出台了如“国四条”、“国十一条”、“提高存款准备金率”等措施，限制投资投机购房需求，支持自住需求，调控住房的消费结构，加大住房保障力度，通过这些政策手段，实现房地产行业的“软着陆”，更加注重“量”的增长，而非“价”的非理性上涨。 由此可知，中美两国的市场经济模式是两种在不同历史条件和不同社会制度下形成的市场经济模式，有着不同的理论基础，由于美国市场经济模式是全球金融危机的祸始乱源而饱受诟病，同时中国市场经济模式取得的巨大成就而受到推崇。 房地产行业论文:营改增背景下房地产行业税收筹划分析 摘要:我国大力推行营改增，主要目的是消除长期以来我国分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题，推动我国经济结构战略性调整，加快我国经济发展方式转变。本文主要分析基于营改增背景下房地产行业税收筹划。 关键词:营改增;房地产;税收筹划 伴随着我国经济体制改革的不断推进，税收制度和相应的应对措施也在不断发展。营改增措施的出台和实施，能够有效减轻企业纳税负担，规避以往出现的重复征税问题，充分发挥出税收制度在经济体制改革中的重要作用，从而达到促进房地产行业实现可持续发展重要战略目标。 一、房地产业营改增发展现状 我国分税制格局(即增值税和营业税)于1994年初步形成，这与我国当时的产业链短、服务业不发达以及全能型企业经济特点有直接的关系。在当时，重复征税矛盾并不突出，但是随着改革开放不断深入，传统服务业迅速向现代服务业过渡，现代服务业呈现出分工精细化、产业融合化、业态新型化、服务国际化的特征，逐渐向专业化发展的现代服务业，出现了传统服务业税制无法适应现代服务业发展的要求，在这种情况下，重复征税的矛盾愈演愈烈。党十八大明确提出要加快财税体制改革，形成有利于结构优化和社会公平的税收制度，而推行营改增税收政策，正是解决这一瓶颈问题的有效措施。所以，大力推进营改增既是深化财税体制改革的“重头戏”，也是促进我国经济稳步增长的“关键点。”大力推行营改增税收政策，有利于完善税制，消除重复征税的矛盾，促进产业融合，降低企业税收成本，增强企业的发展能力，实现经济结构调整，促进国民经济健康稳步发展。在楼市不景气的背景下，“营改增”让不少房企感到恐慌。目前房地产企业内部经营管理情况不一，上下游行业增值税抵扣情况不明朗，这些使得新政策的推行遭遇阻力。作为本次“营改增”新政影响最大的行业之一，为了保证改革的顺利推进、减轻房地产业负担，财税部门特别就房地产“老项目”引入过渡性政策，房地产开发企业中的一般纳税人销售“老项目”及出租现有不动产，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。由于增值税是价外税，因此征收率实质上仅为4．76%，与之前营业税相比税负有所降低。对于房地产业来讲，还有一项利好政策就是2016年5月1日之后新建造的房地产项目，向政府部门支付的土地价款可以从销售额中扣除，只对其增值的部分进行纳税。对于房地产企业来讲，土地价款往往是很大的一笔成本，该政策在一定程度上能够起到降低税负的作用，为房地产业在“营改增”之后开发建造的“新项目”带来了切实的利益。 二、营改增背景下房地产企业面临的风险 (一)政策更加复杂，应对能力不足 相比营业税而言，增值税抵扣计税方式更为复杂，房地产业经营业态多变，行业之间、企业之间各不相同的经营模式、财务核算方法，决定了其税务处理方法也复杂多样。行业的多样性伴随着政策设计的复杂性，税率或征收率包括11%、5%，还有部分业务预缴适用3%或5%预征率。与此同时，一些临时性过渡政策使得现行增值税制度体系变得更加庞杂。目前房地产业在营改增政策规定和业务处理较为复杂的情况下，税收筹划经验和能力欠缺的问题更为凸显。 (二)票据获取困难，进项税额抵扣不足 在房地产开发建设中，采购的材料包括钢筋混凝土、水泥、砖瓦等，涉及领域极为广泛。在营业税体系下，房地产企业倾向于向小商家购买材料，但营改增后，企业在与小规模纳税人、其他个人交易的过程中，往往很难取得增值税专用发票，且房地产企业在建造过程中，许多都是来自底层的工人和农民，无法为企业开具专票。这些问题使房地产企业很难有进项税的扣减，使其无形中承担着更高程度的税负压力。 (三)税收风险增加 目前房地产行业并不景气，不少三四线城市的楼盘滞销严重，如果无法及时确认销售收入，将会出现进项税额和销项税额“倒挂”的情况，造成大量留抵税额无法抵扣，这也是房地产企业面临的一大税收风险。除此之外，对于一些已经完工但销售尚未结束的项目，或者持有型商业物业而言，此时已经不可能取得原材料等进项抵扣发票，而房屋的销售合同已经确定，这种情况下企业税负将明显加重。 三、营改增背景下房地产企业的税收筹划 (一)实现与建筑行业的剥离 建筑安装业务作为房地产企业进项税额的最主要来源，在营改增背景下通过增加进项税额实现房地产企业税收筹划，实现房地产业与建筑业务剥离就成为一项不得不进行的战略调整。建筑安装企业提供增值税发票，房地产企业就可以进行抵扣，从而减轻税收负担，提高企业的经济效益。 (二)充分争取抵扣 营改增背景下，房地产企业为了降低税负，最主要的途径就是进项税额抵扣。因此对于房地产业来讲一定要选择适当的原材料供应商，充分争取抵扣。同时，企业在制定与建设安装工程、装潢工作息息相关的合同时，需要尽最大努力把“甲供材”方式作为最终结果，明确房地产企业的采购材料的比例，取得更多的进项发票。此外要选择适当的劳动服务供应商，加强对供应商的增值税纳税人的情况调查，审核其相关的资格条件，选择拥有增值税一般纳税人资格的供应商，充分争取抵扣。 (三)适当调整企业管理 营改增背景下，房地产企业还需要根据自身实际情况及营改增的特征，做好企业内部调整应对工作。例如对会计账簿科目的调整等等，由于营改增之后，房地产企业的税负基本由进项税额决定，所以房地产企业必须加强对票据的管理，通过进项税额抵扣，最大限度降低企业税负。 四、结束语 房地产企业推行营改增政策可以有效降低企业税收成本，促进企业健康发展。而房地产企业作为推行营改增工作的难点，实现营改增政策在房地产业的贯彻落实，可以推动我国营改增税收政策进程，实现经济结构调整，不断提高我国的综合实力。 作者：张原 杨烨 单位：陕西科技大学经济与管理学院 房地产行业论文:房地产行业会计核算存在的问题和对策 摘要：房子是人们生活中不可或缺的居住条件，其是人们生活幸福指数提升的重要标志。在我国国民经济高速发展的今天，房地产行业也得到了飞速的发展，并且也带动了一大批上下游产业，对我国经济发展有着极为重要的作用。然而，房地产行业是一种特殊的经济密集型行业，通常涉及到巨额投资，并且其项目开发的周期也比较长，这就对房地产行业的会计核算提出了更高的要求。然而在实际核算过程中，仍存在不少问题，制约着房地产行业的发展。为此，本文将对当前我国房地产行业会计核算的基本内容进行介绍，并分析房地产行业开展会计核算的意义，最后在此基础上探究其存在的问题和对策，希望能起到抛砖引玉的作用。 关键词：房地产行业；会计核算；问题；对策；分析 一、房地产会计核算的基本内容 通过对相关文献研究以及结合笔者工作实践来看，会计财务核算作为房地产企业中重要工作之一，其主要具有以下四方面内容： (一)现有固定资产核算 对房地产财物核算工作来说，现有固定资产核算是它的一项重要基本职能。结合笔者工作实践来看，房地产现有固定资产核算职能中，固定资产台账编制和修正及其总量核算是它最基本的两项业务。除了这项基本业务外，固定资产总量折损与降值等变化情况登记、日常清理盘点以及流动监管也是房地产现有固定资产核算的主要工作内容。此外，为了确保现有固定资产存量数据准确与完整，我们还应当做好各项核算工作的系统规范化管理。 (二)建筑用材核算 建筑用材核算是房地产会计财务核算另外一项基本职能，其工作重点在于针对建筑工程各种用材采买、提前预处理和储备保管这三项内容编制出相应的安排计划。除此之外，在开展建筑用材核算工作时，根据所采购建筑物资款项与支付程序制定并一套相对应的核算方案。 (三)房地产运营成本核算 房地产运营成本核算上，其会计财务工作内容主要涉及以下几个方面：一是建设与经营成本支付安排，并依据相关规范做好这两项工作中监督管理；二是各项建设运营费用地调整、归类以及划分；三是房地产开发项目建设与开发成本核算，并对开发期间所投入各项资金予以评估与测验。 (四)经营单位营销利润核算 经营单位营销利润核算是房地产会计财务核算最后一项工作内容，结合工作实践来看，此项会计财务核算重点在于计算现房销售与经营所得利润、已售现房总量以及应缴税款额度精算这些内容，为此这就要求房地产财务人员充分参与到销售规划及利润目标制定中去。另外，经营单位营销利润核算工作中还应做好以下两点工作：首先，财务人员需要特别注意做好财务账目修正与推算工作，这样一来能够为确保房地产企业获取最大利润奠定坚实基础。其次，结合本房地产企业会计财务工作实际，构建或完善财务管理监督体系，从而保障资金得以科学合理运用。 二、房地产行业会计核算的意义 对房地产行业而言，会计核算是房地产企业管理的重要手段，发挥着极为重要的作用。会计核算的任务主要在于对房地产企业日常经营活动进行财务核算，通过及时、准确的统计企业日常经营数据，经过核算与审核所得数据后来给房地产企业提供有效的数据参考依据，进而为房地产企业今后经营方案的制定提供便利。会计核算不但能够为房地产企业提供会计各类财务报表，而且还可以给房地产企业内部发展提供有效的数据支持，有利于企业制定出科学的发展策略。然而随着国家不断对房地产行业进行调控，抑制房价的不断上涨，使得房地产行业利润不断下降，并且竞争也日渐激烈，而开展会计核算工作则能够有效降低房地产企业的运营成本，进而降低企业的财务风险，对房地产行业而言有着极为重要的作用。 三、房地产行业会计核算中存在的问题 (一)会计核算科学设置过于繁杂 会计科目指的是通过系统划分、编制房地产企业会计核算目标、任务或是房地产经营运作而成的会计项目。会计科目是对不同房地产企业的组织构架进行分类管理的重要工作，能够对监督与控制房地产企业会计业务运作情况。为了确保能够有效监管企业会计活动情况，企业必须要严格依照国家有关规章制度来合理设置会计科目，严禁随意增减。同样，房地产行业在设置会计科目时也应当依照相关法规来进行，且需要在年底对全部经营账目进行结账，并在年终结账之后建立新账。但是房地产行业具有结算周期长、资金巨大、施工地点分散等特点，在实际核算过程中该种方法不但会让企业账目处理变得复杂，而且还会与房地产经营单位实际情况不相符，从而导致了会计核算难度加大，致使其核算准确性下降。 (二)收入、费用等税收核算的实际操作不合理 销售房子是房地产企业的重要收入来源。但是在实际销售过程中不可避免会产生财务费用、管理费用以及销售费用等各类费用。就目前看来，在进行会计核算时一个较为严重的问题就是部分房地产企业对于费用以及手速来源及去向并未进行严格的核算。不仅如此，对于费用以及收入的税收则存在不少不合理的地方。如，大部分房地产企业都采取的是预先销售的模式，也就是通过政府所审批下来的房地产预售许可证来开展相关市场销售活动，且收取一定的预订保证金。此时大部分房地产企业均把销售房产所取得的预收暂时款当做其收入来源。然而，在专业角度看来，这预收暂时款并不可当做收入进行确认。除此之外，大部分房地产企业都会采用银行贷款按揭支付的销售策略，在核算该方面收入时，我国税法明确规定，必须要在首付款实际到账时才能够将其是为收入予以确认，并且余款需要在银行办理转账后方能将其是为收入进行确认。然而该项策略在具体操作时则存在不合理的地方。不仅如此，在确认成本以及费用上也有着许多不合理之处，急需改进。 (三)会计核算工作内容繁复缺乏配比性 不同于普通企业，房地产企业具有一定的特殊性，其所涉及的业务类型比较繁杂，且经济活动也具有一定的复杂性。房地产行业具有经营周期长的特点，只有具有较高的单位价值才可以盈利，并且其消费对象类型较多，所以导致了房地产企业在经营时难以准确确认其费用、收入以及利润。尤其是在大额投资或是经营周期较长的环节，资源的投入以及来源就更为复杂，从而大大增加了会计核算的难度。在实际核算过程中，配比是一项极为重要的原则，不但要确保确认费用、收入以及成本时要满足因果关系，而且还需保持一致性，以便于能够将各类费用以及收入的来源及去向全面的反应出来。但是在实际核算过程中，往往难以落实配比性原则，房地产企业在核算收入与成本时往往难以做到合理匹配。通常情况下，如果房屋层数较低，且层与层之间销售价格较为相近时，计算单位面积成本则可以通过总成本除去总面积的方法得出。而如若房屋层数较高，则不能使用该种方法。并且楼层的位置、采光等都会对房屋售价产生影响，如若依旧使用总成本分摊的方法来核算高楼层成本，则会导致成本与收入不匹配的情况发生。 四、房地产行业会计核算的对策 (一)优化房地产企业会计核算科目 优化房地产企业会计核算科目即合理分类与简化有关规定中所必须出现的科目，让会计科目的核算变得更为明确与简单。首先，应当根据企业的实际规模以及项目的具体情况来进行。其次，应优先考虑项目开发成本，再考虑房屋开发成本。相关工作人员必须要进行实地调查工作，并将核算重点放在土地开发成本、房屋开发成本等二级科目。在核算时开发成本过程中，应当将单项工作视为实际对象。除去必须的成本项目核算，可以根据实际项目开发时的情况来对科目进行合理的增减。再者，对房地产企业运营时所产生的资金进行核算时，应当要站在宏观的角度来对整体项目进行规划，还可以采用表格或是图表的方式来将资金的情况反映出来，从而让企业管理人员更为直观的了解企业财务情况。 (二)加强收入、费用等核算工作的落实开展 确保房地产企业的收入、费用等核算工作得以有效开展与落实可从以下几方面着手进行：首先，应当明确房地产企业的收入核算，尤其是销售收入的核算范围。其次，应当严格依照我国现行税法中的规定来明确房地产企业收入范围。并且严格按照房地产企业实际拥有商品房、土地面积和有关配套设施在市面上销售所得的收入作为参考来确认企业按揭贷款以及预先销售的实际收入。再者，在签订购房合同、交房协议、预收账款、后期付余款等环节当中，房地产企业务必要依据实际签订协议中的内容和后期实际交易金额来进行入账与核算。不仅如此，在核算费用、收入以及成本等工作时，还应当要提升房地产企业财务信息披露的质量。确保能够全面披露出企业各项项目中生成的现金流量以及经营好活动中的信息，从而有效提升企业财务信息的有效性与实用性。此外，房地产企业应当根据自身发展特点以及管理模式来建立起完善的财务管理体制，且确保其能够得到有效落实。最后，必须要专户存储预收到的暂时款，做到专款专用。 (三)确保房地产会计核算工作具有配比性 因为房地产行业具有一定的特殊性，其涉及到诸多领域，所以其会计核算内容也较为繁杂。所以在进行会计核算时必须要确保其配比性。首先，应当要确保财务人数充足，从而可以确保可以对房地产企业经营活动所产生的各类费用、收入以及成本等核算工作能够精细化开展。并且还需要定期开展财会培训工作，确保企业财务人员的专业素质和我国市场发展相适应。其次，应当大力引进以及应用现代化技术来开展会计核算工作。积极应用现代互联网技术促进能够确保房地产企业会计信息录入与传递的实效性，而且能够提高相关数据的精准性，提升会计核算效率。再者，应当做好各类会计基础工作，并将相关监管工作落实到位。在房地产企业生产经营过程中各项基本建设项目均需要逐一开展会计核算，且使用正确的会计科目，以便于能够在第一时间内向各级部门提供系统、准确、详细的财务报告。此外，应当形成社会、政府以及企业三位一体的监管体系，并做好事前、事中以及事后三个阶段的监管工作。 五、结束语 总而言之，随着我国经济的不断发展，房地产行业也必定会得到更好的发展。但是在发展过程中依旧会有许多问题出现，这就需要相关财会人员全面掌握会计核算的内容，并妥善处理会计核算中的问题，提高会计核算效率与质量，进而促使房地产行业更好更快的发展。 作者：黄元丽 单位：南宁港航运输有限责任公司财务部 房地产行业论文:房地产行业纳税筹划发展 【摘要】随着房地产市场趋于饱和的状况以及房地产行业正面临着前所未有的压力，在房地产行业还存在着高昂的纳税，高税收对于房地产企业来讲是一个沉重的负担。而对于房地产企业本身的特点来讲，工期长、投入大风险系数高是该行业非常显著的特点，资金的巨额投入以及长期的被占用，使得房地产商承受了非常大的压力。作者从房地产业纳税筹划的角度来对房产地产行业的纳税进行研究，通过对房地产企业纳税筹划的研究，以期为房地产业合理的利用减税政策来减少企业自身的纳税，保证企业自身的利润。 【关键词】房地产;纳税筹划;措施;意义 2013年2月20日出台的楼市调控“国五条”，这无疑给房地产行业的销售带来一定的影响。这时，通过合法合理的方式进行纳税筹划来减轻税负就显得十分必要。房地产企业可以利用在不同时期的税收优惠政策进行纳税筹划，但是，在进行纳税筹划的时候，必须要根据企业自身的情况，从企业整体上进行筹划，避免由于纳税筹划方案失误或失败而导致的财务风险。 一、房地产行业的财务特点 房地产在我国国民经济中占据着非常重要的地位，为国家的经济建设贡献了较大的力量。但这个行业有自身的特点，那就是房地产销售的投入很高，然而其见效是缓慢的，在生产的过程中，遇到的风险系数也很大，例如债务繁重。国家对于房地产业所征收的税种以及税费都是比较多的，主要的税种有营业税、房地产税、土地增值税、企业所得税、印花税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税等。房地产业的经营模式有其特殊性，所以其资产负债率一般比较高、从事房地产业不仅需要较大的投入而且还要承担较为重的税。因而作为国家层面应该着重从减轻房地产行业的税来着手，使得企业自身的利润得到保证。 二、房地产行业纳税筹划的意义 1、有利于提高企业的经营管理水平 对于纳税筹划来讲较为完善的会计核算制度是不可或缺的，企业需要进行纳税筹划的话就必须建立健全的会计核算制度，或者对现行的会计制度进行完善，以此来对企业的财务流程进行规范化管理，使得企业的管理者能够来通盘的对企业的管理进行考虑，使得企业的财务管理更加的规范化。 2、有利于完善企业的财务管理制度 在企业的管理过程中企业的财务管理是非常重要的一个环节。目前企业所面临的主要的问题还是经济效益不高，其发展还往往借助的是规模效益也就是规模化的发展来形成的企业效益，最为重要的体现就是在核算的过程中没有分开，因而这会使得企业所要缴纳的税费增加。作为企业可以选择合适自身的会计核算方式，企业的纳税筹划是企业完善其财务管理制度一个行之有效的手段。 3、可以直接给企业带来经济利益 对于从事房地产的企业来讲其最大的问题就是企业的税赋，这对于企业来讲是一个非常大的负担。早在2012年我国的房地产的几种税的税收就达到了10128元，这个额度比上年增长了23%之多，房地产在地方政府税收收入中的比例甚至占到了17%之多，因而可以看到房地产业的税还是比较重的。通过合理合法的纳税的筹划，可以使得企业能够减少大量的税，通过这笔钱就足够能支撑起房地产业的发展，这样才能够真正促进房地产业的发展。 三、房地产行业主要税种的纳税筹划 房地产业的纳税筹划和平常所讲的偷税漏税不同，房地产业的纳税筹划是在符合我国税法的相关前提下进行的，通过对房地产业中涉税的业务进行统筹规划和合理安排，来形成较为科学合理的纳税的方案，从而能够在不触犯法律的情况下合理的减少企业的纳税，进而实现企业纳税减少使得企业的自身的利润得到保证。本文从房地产中较为重要的税种营业税、土地增值税和企业所得税这三种税种来对企业的纳税进行筹划。 1、营业税纳税筹划 按照我国的税法的相关的规定，如果企业的投资是以无形的资产或者是不动产进行登记的，并且和主要的投资方进行利润的分配以及风险共担，那么这种情况就不需要征收营业税。房产地开发行业是资金密集型的企业，其每年的营业税是一项很大的开支，如果能够在营业税方面利用国家的减税政策来减税，对于企业来讲是非常有效的缓解企业资金压力的一种方式。以下来对营业税的延期缴纳进行分析:案例:某房产企业对外签署了一份销售合同，进行分期收款，在合同中，房产品总额为500万，共4次分付，首付25%，后面三次付款均为25%，需要缴纳的税率为5%。在首期付款完成后就进行商品房产权的转让。分析:A在首期付款后财务开始确认收入，应缴营业税:500×5%=25(万元)B若对分期收款进行分期确认，依次的营业税:500×25%×5%=6．25(万元)后面3次付款所交交营业税:500×25%×5%=6．25(万元)这种延期纳税是依据有关税策进行推迟延缓的纳税方案。在纳税款方面总额相同，但由于是分期缴纳，中间节省了一些利息。纳税依据为国税发［2003］83号，政策名称是《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》 2、土地增值税纳税筹划 根据我国税法的相关规定:如果纳税人建设出售的是普通的住宅，并且增值额度并没有超过规定额度的20%的话，就能够免除相应的土地增值税。如果增值税部分超过规定规定的20%，那么就应该缴纳全部的增值额度。如果房地产开发商既开发了普通的住宅，又进行了其他类型的房地产项目，那么对于两种不同的类型就要进行单独的核算;如果不对这两种类型的住宅计算增值额度或者无法确切计算增值额度的就不能够享受减税的政策。增值额的临界点为20%，因而可以对房地产企业所开发地产项目的类型不同来进行分别的核算通过纳税规划来有效的减少需要交纳的税费。案例:甲公司要购置房屋一栋，承包给某房地产公司建设。该房地产公司预计建成该房屋的售价为1100万元，按照税法规定可扣除费用为660万。甲公司与房地产公司应如何进行合作规划纳税?这里有两套方案(单位:万元):方案1:由甲公司出资，房地产公司承建该项目。由此房地产公司纳税与收益情况如下:(1)土地增值税:(1100－660)/660=66．7%(2)应纳土地增值税:440*40%－660*5%=143(3)应纳营业税:1100*5%=55(4)应纳附加税:55*10%=5．5(5)所得税前利润:1100－660－143－55－5．5=236．5方案2:甲公司和房地产公司合作建房，由甲公司出资970万元，房地产公司出地，在房屋建成后甲公司会分得房屋95%的所有权，房地产公司会分得5%的房屋用作办公用，甲公司花费52万元承租房产的5%，租期为50年。根据当前的税收政策财税［1995］48号的第二条规定，则合作建房的一方出资、一方出地的，建成后自用的，不需要缴纳土地增值税以及营业税。在此情况下，房地产公司纳税、收益情况是:(1)所得税前利润:970－660=310(2)应纳房产税:1*12%*52=6．24(3)应纳营业税及其附加:1*5．5%*52=2．86(4)甲公司减少支出:1100－970－52=78(5)房地产公司增加利润:310－236．5－6．24－2．86=64．4由此，甲公司和房地产公司通过合作来建设房屋，房地产公司可以节省纳税，对于甲公司来讲，也节省了78万元的支出。 3、企业所得税纳税筹划 目前国家针对房地产业的税务的减免政策较少，对于企业的纳税筹划来讲就是通过对涉及业务统筹安排使得企业能够减少税额。纳税筹划的主要思路可以按照以下几种方向来进行。 (1)对企业固定资产的纳税筹划。 最新颁布的企业所得税法律中规定，企业的固定资产如果按照直线折旧法进行折旧的可以依法给予免除税务。所以对于纳税的筹划只能够从企业纳税固定资产的折旧的年限以及相应的预计残值来进行纳税的筹划。第一种方式是尽量减少纳税的年限。折旧对于企业的纳税筹划是重中之重，如果折旧的额度越大的话，那么企业所应该缴纳的税款中扣除折旧费用，能抵税，从而企业所缴纳的所得税就越少，这就是通常所说的折旧抵税的纳税筹划的方式。通过将固定资产的折旧的年限进行缩短有助于企业能够迅速的回笼资本，使得企业在前期所能够预定的花费增多，但是企业后期的成本将会大量的减少，但是对于固定资产来讲所扣除的折旧的额度还是不变的;另外还要对残值进行合理的计算预测。新的企业税法没有对预计的净残值进行合理的名词解释，企业可自行对企业的净残值进行分配，只要该数值在合理合法的范围之内就是可行的。 (2)对于销售环节进行纳税筹划。 根据我国税法的相关规定企业的税额一般可以分为按实际扣除项目和按标准的限额扣除的项目。如果房地产业企业能够合理的利用政策对二者进行纳税筹划，通过对限额扣除政策的有效的运用，那么企业的只能够在企业的纳税之后的政策就能够变为税前的限额的扣除。房地产的广告费也是较大的一项支出，其目的就是为了销售房产而进行的一种推广的行为。根据税法的规定，房产企业每年有15%的销售收入的广告费可予扣除，这是针对那些有子公司的房地产企业将广告费由总公司支付，无疑增加了子公司的纳税额。目前我国房地产市场竞争异常的激烈，作为房地产企业如果想要建立自己的品牌，那么如何赢得群众的信任就是最为关键的，如果想要实现这个目的，那么企业做一定的推广是不可避免的，但是企业最大的费用的列支是一个关键的问题，也是人们急切要求关注的问题。根据我国的税务法的相关的规定，房地产企业用于宣传支出的广告费如果不超过其收入的15%那么是可以在纳税的过程中进行扣除的。因而企业应该积极地申报自身广告费的支出，作为企业自身申请扣除的广告费和企业所赞助的广告费用应该严格的进行区分。由总公司进行统一广告费的列支会增加子公司的税费，因而在这种情况下可以考虑让企业的子公司来承担一定的广告费用，使得所有的广告费能够实现统筹规划尽量不超过15的限额。 综上所述，因而作为房地产企业来必须要学习和利用好国家的减税政策，使得企业的合法的利润得到保证，为其进一步的发展提供资金的基础。在各个地区房地产公司的项目开发过程中，通过财务纳税筹划，有利于将企业的财务会计水平进行提高，同时为房地产企业赢得政策调条件下允许的合法利益，这能有效提高企业的资本增值和增强竞争力。不仅如此，它还为国家的政策调控进行有力的发挥，配合大政策实现税收这种隐形的杠杆功能，为国内房地产企业走向国际大型企业迈进。 作者：柏萍 单位：三友集团

经济统计学论文:经济统计学专业建设研究 摘要:人类社会正在步入大数据时代。就经济统计工作而言，挑战主要体现在两个方面，即数据收集不再依赖于随机采样以及传统的分析方法和工具,对半结构化或非结构化的数据不再有效。由于经济统计学专业是2012年之后才出现的一个新专业，为了积极应对大数据带来的挑战，经济统计学专业建设必须以大数据为导向，并至少从指导思想、课程体系以及教师团队等三个方面进行变革，以实现经济统计学专业建设的“经济、统计及IT”融合。 关键词:大数据；经济统计；专业建设 当前，大数据已经渗透到社会、经济、政治以及文化等众多领域。大数据在给各行各业带来了新的历史发展机遇的同时，也将给各行各业带来新的挑战。显然，对高等教育来讲也同样如此。相应的，对直接服务于经济统计人才培养的经济统计学专业建设来讲，迫切需要回答的问题是，在新形势下，专业建设遇到新的挑战又将是怎样的呢？进一步的，为了积极应对新的挑战又需要对旧的培养模式进行怎样的修正和改进呢？从现有的文献资料看，虽然学术界已经积累了大量与（经济）统计学专业建设相关的研究成果（如庞皓，1991；曾五一，1999；曾五一和尚卫平，1999；曾五一等，2010；朱宇兵，2009等），但基于大数据背景对这些问题较为深入的研究还比较缺乏，本研究则可以视为是对此进行弥补的一个努力尝试。 1经济统计学专业建设的发展现状 从某种意义上讲，经济统计学是一个新的专业。2012年10月，教育部颁布了《普通高等学校本科专业目录（2012年）》。在新专业目录中，除保留统计学为理学类一级学科（包括统计学和应用统计学两个二级学科）之外，在经济学类的经济学一级学科下增设经济统计学。正是在这样的背景下，目前我国高校经济统计学专业的开设一般有两种情况，一种是新专业目录颁布后新设立的，如中央财经大学、对外经济贸易大学、西南政法大学以及中南民族大学等；一种则是由原来的统计学专业更名而来的，如中南财经政法大学、天津财经大学、江西财经大学、南京财经大学以及中央民族大学等。从发展历史过程看，经济统计学并非是一个全新的专业，而是由以前的统计学专业发展而来。在1998年9月国家教育部颁布的《普通高等学校本科专业目录和专业介绍》中，统计学被列为理学类一级学科，但可选择授予经济学或理学学位。在这种背景下，根据具体的办学条件和偏好，各高校采用了不同的教育模式，一类是强调各类统计学所具有的共性。它肯定统计学的“理学性质”，按照理学类学科的特点设置课程。另一类则是强调各类统计学的个性，如财经类院校统计学专业（曾五一等，2010）。前者的数量较少，它是将统计学作为应用数学的一个分支来看待，所开设课程主要是数学和各种数理统计方法。后者数量占有绝大的比重，其专业方向包括国民经济统计、经济统计、管理统计、金融证券统计等（李宝瑜，2004）。从我国统计学学科建设的发展过程看，其特征主要表现为两个转变，即从起初的侧重理论培养向当前的强调实际应用转变以及从起初的主要服务政府部门向当前的主要服务社会企业组织转变。由于新专业目录颁布时间还很短，经济统计学专业还没有建立起新的培养模式，主要还是其前身———（经济学方向的）统计学——培养模式的一种延续。从我们掌握的资料看，目前各高校经济统计学专业的培养方案还主要是参照1998年《普通高等学校本科专业介绍》制定的，其培养目标是所谓的“复合型人才”，即具有坚实的经济理论基础，既懂数理统计方法、又懂经济统计方法，并能熟练掌握现代计算手段的经济统计人才（曾五一等，2010）。这种人才既是统计人才又是经济管理人才，不仅能胜任基层企业和政府部门的日常统计业务，而且能从事市场调查、经济预测、信息分析和其他经济管理工作。相应的，在具体的课程体系构建和安排上，各高校大都贯彻了“大统计”的学科观点，遵循“厚基础、宽口径、重应用”的复合型人才培养原则（向书坚和平卫英，2010），即在强调较为完整系统地介绍统计学主要理论和分析方法的同时，还强调其与经济学其他学科的密切联系，按照经济类学科的特点设置课程。也就是说，经济统计学专业的课程设置具有显著的二元性特征。从各高校的具体设置看，统计学方面的课程一般有数学基础课、概率论、数理统计、运筹学、随机过程、回归分析、时间序列分析、多元统计分析、抽样调查、非参数统计、统计预测与决策等；而经济学方面的课程一般则有微观经济学、宏观经济学、会计学、国际经济学以及与专业方向（如国民经济统计、财务会计统计、金融证券统计等）有关的课程。此外，和其他专业一样，经济统计学也重视学生应用和创新能力的培养，特别强调本专业的毕业生应该具有熟练地采集数据和应用计算机分析、处理数据的能力。因此，Excel、SAS、SPSS等常用软件的学习和训练也通常以实验课的形式被纳入到课程体系中。但是，要注意的是，我国各高校在制定或修订经济统计学培养方案时，有意或无意地忽视了当前随互联网技术日新月异带来的大数据海量涌现。而由于大数据和传统数据存在显著的差异，各高校现有的经济统计培养模式可能需要做出重大调整。 2大数据带来的挑战 大数据之所以在众多领域里引起关注，其根本的原因在于大数据蕴含着巨大的潜在价值。相对于传统的标准化数据，大数据不仅体量庞大、产生速率极快，而且也更为全面（甚至是整体数据）。因此，大数据的分析结果也更接近真实。换句话说，大数据分析往往意味着人们能够从这些全面的数据中获取新的洞察力，从而更有可能创造出新的价值，进而带来更大的发展。大数据蕴含的巨大潜在价值，势必将打破现有的数据边界，使大数据逐渐成为经济统计分析的主要对象。由于大数据与传统的标准数据存在显著的差异，对未来的经济统计工作而言，大数据势必将带来新的问题或挑战。简要地说，大数据带来新的问题或挑战主要来自于两个方面，即： （1）数据来源问题。与传统数据主要来源于抽样调查或组织内部不同，大数据是互联网高速发展的产物。随着科技环境的巨变———个人电脑的全球普及，移动智能终端的盛行，物联网和社交网络的爆炸式发展，以及数以千万计的联网传感器节点在交通、汽车、工业、公用事业和零售部门等的广泛分布，这些都让数据的生产和收集的途径更为多元、更为广泛。不过，需要特别注意的是，由于其蕴含的巨大潜在价值，大数据已经成为了可以与物质和人力资本相提并论的重要生产要素和组织资产。相应的，对各类逐利组织（尤其是企业）来说，不仅需要考虑如何收集到大量的有效信息，同时也希望这些信息为其独自所占有，如最近阿里巴巴封杀微信、京东，断绝与社交网络新浪微博的账号合作。这种电商行业“封杀”现象的出现，其理由看似是如这些企业所宣称的那样为了保护公司的信息安全，但背后的根源其实是担心自身的内部商业信息通过互联网泄漏，担心用户流量的命脉被他人掌握。因此，在大数据时代，如何解决数据的封闭性问题将是经济统计工作数据收集面临的一个重要挑战。此外，对经济统计人才来讲，由于数据不再仅仅是标准结构的，资料收集新技术的开发和掌握也成为一种迫切的需要。 （2）数据分析问题。由于数据更多的是半结构化或非结构化的，传统的经济统计分析工具和方法可能不再有效。就大数据分析而言，经济统计工作需要解决的问题是如何从体量庞大且杂乱无章的各类数据中挖掘有效信息以创造新的知识和新的价值。在以前，数据很大程度上是指“数字”，如业务量、营业收入额、利润额、工业企业产值、固定资产投资、GDP等，都是一个个数字或者是可以进行编码的简单文本。而在大数据时代，人们不再是隐藏在终端和网络后面的隐形者，购物、社交、游戏、阅读、出行等信息都变成数据被收集到各种各样的储存设备中。而数据也不再是单纯的“数字”，还包括文本、图片、音频、视频等多种格式，其涵括的内容也更为丰富，如博客、微博、通话录音、位置信息、交易信息、点评信息、互动信息等。也就是说，数据不再只是结构化的，更多是广泛存在于社交网络、物联网、电子商务等之中的半结构化数据和非结构化数据。随着数据越来越大，越来越复杂，增长越来越快，要想建立和保持竞争优势需要对数据进行实时、有效的分析。而由于数据更多的是以半结构化和非结构化形式出现，过去传统的数据分析技术可能无法实现实时监测和分析。 3应对措施及建议 从个人服务到商业运营，从医疗卫生到公共教育，从城市交通到公共管理，大数据已开始撼动世界的方方面面。在带来新的发展机遇的同时，大数据时代也向包括经济统计在内的众多领域提出了众多挑战，需要做好充足的准备及应对。具体到与人才培养息息相关的经济统计学专业建设，我们认为需要从以下几个方面做出必要的变革： （1）树立市场意识，避免人才培养与现实需求脱节。从目前的实际情况看，我国高校经济统计人才培养与市场需求之间或多或少存在一定程度的“学”“用”脱节，还没有全面实现学以致用。一方面，以企业为主的各类组织对经济统计人才需求非常急迫，如最近一份针对近千家企业和从业人员的调查显示，97.9%的企业认为数据分析对电商运营很重要，超过半数的企业表示数据分析能力欠缺，同时有近60%的企业希望专业数据分析人才加入，并愿意为此支付更高薪资；①另一方面，无论是课程体系还是教学内容以及教学方式，现有模式基本上是以传统数据为对象的。换句话说，在现有培养方式下，学生掌握的数理统计和经济统计方法可能无法满足大数据的分析需要，如传统的统计分组、频数分布等数据整理方法显然难以完全适用于图片、音频、视频等非结构化数据。因此，要真正做到“厚基础、宽口径、重应用”，则需要根据经济发展的需求设置教学计划、更新落后的教育内容、采纳现代化的教学手段，需要注意与其他学科之间进行充分的交流与融合，跟上当代社会科学的杂交化、整体化趋势发展的步伐。 （2）经济、统计与IT相融合，优化课程体系。在大数据的洪流中，数据分析是否能够带来新的洞察力、创造新的知识和价值，取决于从业人员是否掌握大数据收集、管理、分析和开发的相关特定工具。从我国高校经济统计学专业课程体系看，专业课程设置主要包括经济类基础课程与专业主干课程两大基本模块。虽然各高校都强调遵循“厚基础、宽口径、重应用”的复合型经济统计人才培养原则，也主张将理论方法的教学与计算机软件紧密结合起来（如“统计学导论”选用Excel，“应用多元统计分析”选用SPSS，“计量经济学”选用Eviews等软件作为计算工具），但在大数据的开发和应用日益成为新潮流、新趋势的背景下，仍然很少看到有高校在经济统计学专业中开设独立的、专门涉及大数据技术的相关课程。因此，根据现实人才需求的新变化以及大数据技术的不断进步和升级，我们应该对经济统计学专业的课程体系进行必要的调整，即根据大数据分析的内在需要，在经济学和统计学相关课程之外把大数据技术相关的课程纳入到现有体系之中，实现“经济、统计与IT”三方面内容的平衡和融合。在大数据时代，虽然经济统计所包括的主要工作仍然是数据收集和数据分析等，但是其内容却发生了翻天覆地的变化。如收集数据不再依赖于随机采样，而是需要利用多个数据库来接收发自客户端的数据，并导入到一个集中的大型分布式数据库。相应的，数据存储和预处理以及数据挖掘和分析也都是以分布式数据库为工作对象的。考虑到本科教育的基本要求与技术的实际发展水平以及通用性等，在Hadoop、NoSQL、HDFS等目前较为常用的大型数据分析软件和工具中，我们建议至少增设Hadoop方面相关的课程。 （3）与时俱进，加强师资队伍培养。能否把本专业的学生培养成为复合型的应用人才，取决于是否拥有一支高素质的教师队伍。随着大数据及其应用成为一种新的潮流和趋势，经济统计的专业教师团队建设也需要做出相应的调整和变革。从教师队伍的结构看，由于经济统计学专业发展的过程使然，目前我国各高校该专业的专业教师以具有经济学或统计学学科教育背景的教师为主，而具有信息技术教育背景的教师还非常稀少。由于大数据及其应用需要融合经济、统计以及IT等多个领域的理论、方法和工具，因此对经济统计专业建设而言，当前最为迫切的是，需要建设一支教育背景涵盖上述三个领域的结构合理的教师队伍。而实现的途径无非是两种：一方面是在全校范围内进行挖潜，重新组合和配置教师资源以优化经济统计专业教师团队；另一方面则是实施“请进来”战略，加大力度引进海内外优秀人才。在内部挖潜和外部引进的同时，专业教师团队建设还应该努力创造一个良好的人才成长环境，鼓励教师积极“走出去”，到国内外高水平大学进修和学习，鼓励教师不断以新的知识充实、提高自己，以此来不断提高本专业的教师质量和水平. 作者:何立华 单位:中南民族大学经济学院 经济统计学论文:经济管理类专业统计学教学思考 统计学是一门收集、整理、显示和分析统计数据的科学，目的是探索和挖掘大量社会经济现象的内在数量规律性，进而为宏观国民经济管理部门或微观企业的科学决策提供依据。随着定量化研究方法在我国社会经济研究领域的普及和深入，统计方法已经成为管理、经济、经贸、金融等许多学科领域研究的重要手段。国家教育部规定《统计学》作为经管类大学本科学生的专业（核心）基础课，尽管近年来国内院校经管类专业统计教学在教材的选择、教学内容设计、教学手段等方面进行了大量的改进，但是当前非专业《统计学》课程的实际教学效果仍不够理想。本文结合经管类统计学课程教学的实际情况就其中存在的问题提出几点建议。 一、统计学课程教学的现状 1.教学方式陈旧。 著名统计学家C.R.Rao曾说过：“在抽象的意义下，一切科学都是数学；在理性的世界里，所有的判断都是统计学”。统计学与数学最大的区别在于统计学将抽象的数字、公式赋予了经济的含义，在定性分析的基础上，运用量化分析方法处理社会经济的实际问题。在传统的教学中，许多课堂往往注重理论和方法上的讲解，大量公式的推导和数学计算使学生对统计学丧失学习兴趣，从而被动学习。 2.课程针对性不强，与相关专业融合不够。 教师根据书本内容讲解统计方法的基本原理、实施步骤，而对方法本身在各个领域中的实际作用未能进行详细阐述，导致学生对统计方法的学习过于枯燥，即使学完也不知如何在实际中运用这些统计学方法，无法将统计学作为定量研究的方法论指导相关专业领域的预测和决策。再者，教师在课堂上讲解统计计算方法，却对所计算的变量、参数和结果不能给出很好的解释，甚至忽略统计方法的前提假设条件。这种与实际脱节的教学方式，让学生形成统计就是数学的思想，从而无法起到让学生形成统计思想，学会用统计的教学目的。 3.实践教学不足。 统计学是一门操作性较强的学科。通过实践教学，一方面可以弥补课堂学习的不足，检验课堂教学；另一方面学生可以具体操作统计实务，增强实际动手能力，提高适应社会的能力。因此实践教学是统计学学习中不可或缺的手段。可是，据目前针对武汉市各高校统计学教学调查的实际情况来看，很多学校教学中理论教学与实践教学脱节，仅有理论课程的讲解，教师只注重课本例题、习题的讲授，实践教学处于缺失状态。其次，随着计算机技术的发展，各种统计软件应运而生，从word、excel自带的统计功能包到SPSS、SAS等专业的统计软件，现代化的信息处理技术可以帮助我们走出大量繁琐的数学计算，便捷地得到正确的计算结果，让我们的实践教学不仅仅停留在手工案例分析的阶段。但是，在实际的授课中，针对统计软件的讲解没有得到应有的重视。有的学校只讲公式运算不讲软件，学生甚至连统计静态描述中的统计图表、平均数、方差连统计图表都不会用计算机软件生成，一个综合性的问题往往需要几十分钟才能算完，浪费了宝贵的时间，消耗了大量的精力。这样的统计学学习完全脱离了统计学方法论的本质，不但不利于学生社会竞争力的培养同时也为今后的工作带来困难，让统计学沦为有形无神的一纸公式。 4.考核方式不完善。 目前，本科经管专业统计学课程广泛采用“平时成绩+期末考试成绩”的考核方式。期末考试多为闭卷，比例在总成绩中占70%甚至更高。这样的考核评价方法单一片面，忽视了对学生统计方法综合应用能力的考察，不利于促进学生提高统计分析具体问题的能力。 二、统计学教学改革的几点建议 1.采用启发式教学。 教学工作，包含两种最基本的活动，一是教师的讲授，一是学生的攻读。教育家叶圣陶先生曾经指出：“教师之为教，不在全盘授予，而在相机诱导。”因此，教学必须在以诱导为核心的前提下，以问题为导向，对学生进行积极的引导和鼓励，紧紧抓住学生的注意力，利用学生的好奇心和好胜心，激发学生的学习兴趣，启发他们自主地探讨相关知识。比如在学习时间序列时，可以让学生站在企业经理的角度，通过上市公司年报尽可能地搜集和整理相关的资料，结合往年公司的销售额思考如何预测。让学生带着问题学习，并最大程度地通过自己搜集资料和的研究和分析，提出恰当的解决办法。将平铺直述、一讲到底的课堂组织模式转变为以学生为核心、课程内容为导向、教师引导和控制组织的学习活动。因此，教师还应在对学生充分了解、对教材充分掌握、对各类教学策略与技术充分熟悉的基础上，有足够的知识储备，形成合理的知识结构，拓展课程的内涵和外延，使统计学课堂真正丰满起来。 2.突出案例教学法。 （1）案例教学。 统计案例教学属于实践活动的真实模拟。通过案例让学生在课堂上接触到大量实际的具体问题，培养学生的统计思维和综合运用所学知识解决实际问题的能力。教师通过引导分析具体案例，让学生了解分析实际问题的思路，解读计算结果，并根据分析结果提出有针对性的对策和建议，以达到深刻理解、熟练掌握、会实际应用的目的。其次，通过案例将抽象、枯燥的理论与社会经济中的实例联系起来，生动形象地帮助学生加强对基本理论的理解和思考。并且在实际问题的研究中，从不同的角度选用不同的理论和方法分析案例，得到不一样的解决方案，不但能有效地调动学生的主动性和求知欲，更能促进学生对综合问题分析能力的培养起到触类旁通的作用。比如，在统计调查的教学中让学生调查在校大学生的月支出情况，如果向全校同学都发放问卷调查即为普查，但普查工作量大、成本高；如果随机选择同学进行调查则是抽样调查，若针对某特定年级的调查也可以分为整群调查，或选择占全校大多数学生的学院调查为重点调查等。通过案例使学生加强了基本概念的理解，培养了学生的统计思维，让学生学会针对具体问题采用适当的统计方法进行分析。 （2）突出专业契合度。 统计学作为经济管理专业的核心课程，经管类许多专业均要开设。教师在备课时针对不同专业学生设置不同的案例。突出不同专业学生的专业背景，既能让学生加强对概念、公式等理论知识的理解，又能调动学生的学习积极性，同时还能与本专业其他课程进行有效的衔接，突出统计学作为工具和方法的实用性。比如对会计专业讲解时期指标和时点指标，我们结合基础会计课程中会计要素、会计账户及其金额和会计报表编制的讲解。再如，将统计学中平均指标计算与财务会计课程中存货计价方法、管理会计课程中销售预测相联系。存货成本的先进先出法和加权平均法，就是应用统计平均指标的计算原理，即简单算术平均数和加权算术平均数的计算；管理会计课程的销售预测则是算术平均法、移动平均法的应用。这样，学生有效地利用了自己的专业背景理解起来会更为透彻。统计知识在专业的应用地位凸显出来了，学生有了对统计课重要性的认识和学习统计学的兴趣，统计课堂的教学效率也自然提高了。 3.加强实践性教学。 （1）课程引入实践专项训练。 统计学是一门应用性很强的学科。通过加强实践能力的培养有助于学生从书本走向实际，从理论走向实践，用知识转化成能力，从而达到培养学生的创新精神和创新意识的目的。如果教学只停留在课堂上教师单纯对理论的讲解学生被动地学习，学生学完后根本不具备独立定量分析处理社会经济问题的能力。只有大力改进教学体系，强化实践性教学和专业技能训练，使实践性教学在教学计划中占有较大的比重，打破经管专业学生在校期间只有毕业实习这个唯一实践性教学的做法，构建以课堂、实验室和社会实践相结合的多元化立体教育体系。以专周或独立设置的统计学配套实践教学，组织学生选择一些社会热点问题进行社会调查、专题研究或参与企业管理。保证学生能在相对集中的时间内独立设计统计调查的方案、搜集数据、绘制图表、分析预测，让学生走出课堂，在实际工作中使专业教学与统计实践密切结合。 （2）重视电算化能力的培养。 统计学的应用性和实践性很强，但是定量分析的内容较多，计算复杂且工作量较大。统计软件的使用不仅使统计技术变得简单、准确，而且使统计教学由繁琐抽象变得简单轻松；节省了时间、人力和物力。因此，加强对计算机软件（如Word和Excel）和统计学软件（如SAS和SPSS）的教学，培养和指导学生选择合适的统计分析软件处理相关数据成为实践教学中不可或缺的部分。在教学中，首先应让学生明确正确操作相关软件的步骤，引导学生输出计算结果，重点阐述计算机输入和输出的数据的内容和意义，让学生掌握评价和分析数据的方法，提高对数据分析和评价的能力。 4.累进及多样化的考核方式。 统计考试应将学生独立思考和创新意识列入考试评分标准当中，将基本理论、统计实践和统计思维纳入考试体系中，综合评价学生成绩。学生成绩由参与教学活动的程度、独立思考设计完成统计方案的情况、对社会经济现象的分析能力和基本理论的水平共同决定。为此，考试模式应不拘一格采取灵活多样的考试组织形式。除了目前普遍采用的书面考试外，综合采用演讲与讨论让学生结合专业背景针对社会经济现象自拟选题，通过学生撰写小论文并答辩的方式考核，变单纯闭卷考试为闭卷与开卷结合，口试与笔试结合，卷面考试与统计分析报告的写作、计算机应用软件的操作相结合等多元化测试考核及多阶段考核，积分累进考核成绩。 作者：李莎 单位：湖北工业大学经济与管理学院 经济统计学论文:统计学与计量经济学论文 1计量经济学教学中存在的问题 1．1教师存在对计量经济学的不合理认识 在本科计量经济学的教学过程中，由于部分经济学教师不能熟练掌握计量经济学这门课程的相关理论和方法，导致学生对这门课的理解产生偏差。很多高校本科生的计量经济学课程，主要介绍理论方法，除了一些课后习题和文中例题外，几乎没有关于结合理论进行应用的专门章节，即使有也特别老旧。有很多经典著名的国外教材也是如此设计。然而国内的很多高校教师仍然是不加修改的照搬国外的经典教材。此外，这些教材中很多例子适用于欧美的经济情况，很多教师上课的时候不能结合我国的实际情况加以修改和补充。而且计量经济学作为一门孤立的课程，看不到它与经济学其他课程之间的联系，就更加难以理解它在整个经济学课程体系中的地位，甚至会觉得它是一门应用数学类课程，这种想法无形中会影响到学生，致使部分学生反感这门课程。由于计量经济学的学习需要数学、统计学、线性代数等数学基础知识，很多教师在教学过程中过度强调数学推理，使得学生将计量经济学当作一门数学课进行学习，因此达不到这门课程应有的效果和目的，无法使学生认识到计量经济学在经济学中的作用和地位。过多的强调理论公式的推导，使得计量经济学很难被经济学类的学生接受，陷入理论推导的怪圈，降低了经济现象方面想象能力和求知欲望。另一方面，计量经济学的理论部分的理解又需要较好的数学基础。而目前我国大部分需要学习计量经济学的学生属于经济学类专业，此专业中的绝大多数的学生是文科生。而对于文科生而言，数学基础会稍微差一些，对数学敏感性较差，逻辑分析和定量分析的能力也较低。因此，当接触到计量经济学这门学科时，若得不到教师的正确引导，学生不难很难理解到理论计量的精髓而且也很难将计量经济学理论应用于实证研究。大部分学生就会认为计量经济学就是统计学或者数学，对其自身经济学科而言是不需要的。这种负面思想也会影响到下届学生。 1．2教学安排不合理 一般情况下，计量经济学每学期54学时，因为课时有限，教师在教学过程中只能着重理论课程方法的介绍，而并着重培养学生解决实际经济问题的能力。当前，我校计量经济学在授课过程中以基础课程为主，而对于处理实际经济问题涉及较少。原因总结为以下两个方面：第一，在教学过程中使用的教材主要是介绍理论及其推导；第二，如果讲授计量经济学的应用，则需要如下过程：首先建立或选择需要的模型；然后收集相应的数据；其次对模型进行检验并进行异方差、多重共线性和自相关等计量经济学检验，然后使用学到的计量经济学理论估计模型中的待估参数；估计参数后，利用模型的估计结果进行实际问题的分析，例如，经济现象的分析，政策建议，经济预测等。而计量经济学设定的课程学时较少，课时有限，故不能完成此种程度的教学任务。Eviews等相关计量经济学软件是在实际应用分析常用的统计软件，在计量经济学教学过程中，由于课时有限，学生上机进行实际软件操作的机会少，训练不足，这使得学生在学习计量经济学理论方法后出现不会应用的问题。实验环节在高校培养学生实践和创新能力最重要的部分，经济管理类的实验环节比理工类要薄弱很多。另外，为了满足社会进步的需要，近年各高校经济学的教学方法和手段上不断地提高和改善。绝大多数高校已经实现了多媒体教学应用。由于多媒体的广泛应用，计量经济学教学过程中以多媒体为主，板书为副，这虽然加快了教学进度，但无形中加大了学生的思考负担和思维强度，使得学生对必要的需要数理推导的理论部分无法理解深刻。 1．3教材内容分布不合理 现阶段计量经济学教材的内容主要侧重于计量经济学方法和理论知识的介绍，对实际问题的分析研究介绍的较少。学生在刚接触计量经济学时，就会看到大量的公式和数学符号，对学生的学习造成了较大的困难。在学完计量经济学后，学生不知道如何运用计量经济学方法去解决实际问题。另外，大量的计量经济学教材的符号并没有统一，同一术语不同的教材用不同的符号，使学生眼花缭乱，不知从何入手。 2计量经济学教学中存在的问题 如何解决计量经济学是一门方法论的学科，具有应用性较强的课程。计量经济学强调理论、案例和实验三者的有机结合。为了加强学生对计量经济学的了解，知道计量经济学在经济学科中的地位和作用，使得该课程的教学达到预定的效果，能够提高学生的创新能力、实践能力，笔者根据自己数年的教学经验，有下面几点建议。 2．1教师应正确理解 计量经济学在整个经济学课程体系中的地位，并且在教学过程中注意理论与应用并重首先教师应该正确的认识计量经济学这门课程的位置及重要性。挪威的经济学家RagnarFrisch作为首届诺贝尔经济学奖获得者，1933年曾经在计量经济学杂志中对于经济学数量方面的研究进行了评述：即使部分经济理论有数量特征的，但经济统计学、一般的经济理论和计量经济学是不可以混为一谈的。也不能将计量经济学简单地看作是数学在经济学上的应用。只有真正的清楚经济问题的数量关系并将其结合着理解，我们才能理解计量经济学的内涵及本质。计量经济学是一门由统计学、经济学和数学相互结合的交叉学科，但是我们不能简单的将计量经济学看作是经济学、统计学、或者应用数学在经济学上的一种应用，而应将其看作一门在经济学科中占举足轻重地位的综合性边缘学科。其次，计量经济学教学应当理论与应用并重。计量经济学笼统的可以分为理论和应用计量经济学两部分。理论计量是以计量经济学的方法为主，以数学推理为基础，强调理论的数学证明与推导；应用计量侧重理论的应用，以经济学为基础而对实际问题进行处理。在这方面的教学中，尤其应侧重结合我国国情，设计相关的实例分析教学，使得学生能够结合应用模型，加深对计量经济学理论的应用理解和训练。教师应当将计量经济学这门课程作为经济学人才所需掌握的基本方法论来设计。如果学生能够掌握这些基本的方法论原理，就具备了解决经济学中的相关问题的能力。因此，在本科计量经济学的课程内容的设计中，应当坚持应用和理论并重，着重让学生通过解决实际案例，加深对计量理论的理解程度。再次，对于计量经济学的理论方法，思路是优于数学过程而更加需要重视的部分。描述计量经济学理论方法离不开抽象的数学语言叙述过程，但让本科生在有限的时间内掌握这些数学过程，一方面是具有难度的，另一方面，也是不必要的。学生可以通过自学从而掌握详尽的数学推导过程。而有限的时间内，更为重要的是让学生能够理解整个学科的发展脉络，也就是我们通常所说的需要学生建立计量经济学的理论框架和思路。教师需要引导学生掌握这种思路。例如，某一种计量经济学理论方法，其思路的关键是什么？计量经济学是一门不断发展壮大的学科。在冗繁的模型和方法中，能够建立整体的框架和思路尤为重要。是学生能够提纲挈领的感受到淘汰旧的理论方法的原因以及发展新的理论方法的驱动力，这需要教师的引导和灌输。比如新产生的方法怎样突破旧的理论框架，解决了原来没有考虑或者无法解决的问题？我们的教学目的也是为了让学生能够掌握这些框架和思路，因为思路不仅反映了方法论产生的原因和发展的动力更主要的是学生如果能够深刻理解这些，才可能在原有理论基础上加以发展和创新。所以，在整个的计量经济学教学过程中，教师始终应该秉承这一思想，给学生介绍整个计量经济学体系的脉络。掌握好这个总的脉络，就能够提纲挈领，提高对计量经济学的整体认识。 2．2教学方法和教学手段的合理改革 教师应在教学过程中结合实验软件，积极挖掘学创造力和主观能动性。教师应当因材施教，根据学生的不同专业从而安排相应的结合其专业的案例和实验教学内容，使学生能够在掌握计量经济学原理的同时，能够很好的将计量理论应用于解决本专业的实际问题中去，同时在解决实际问题的过程中，加深对理论计量的理解和认识。为了使学生能够有时间在课堂上建立计量经济模型，并且切身体会到计量经济学在其相应专业的应用价值和意义，学校应该在原54课时的基础上增加课时，增加的课时用于是学生掌握必要的经济和统计学软件的使用。使得同学不仅学完统计检验、参数估计等理论基础知识，而且能够在掌握这些理论知识的同时，可以应用这些基础知识解决与自身专业相关的实际应用问题。由于当前的计量经济学教学是计量经济学理论方法与实际的经济例子、软件操作，经济理论分离，因此，笔者认为，教师在授课时应选用一种软件，比如Eviews，在讲授完基本的计量经济学理论后，结合具体的经济实例，首先教学生如何使用软件来实现相应的理论结果，不需要解释为什么使用软件，只是让同学知道软件是解决问题的一种简单的工具。比如，在学完前几章的参数估计和检验后，教师应该引导学生找到自己感兴趣的实际问题，然后使用Eviews软件完成参数的估计和检验，最后让学生对所得到的估计和检验结果做合理的解释，这样不仅使学生深刻掌握了所学习的计量经济学理论和方法，而且也提高了对实际问题的解决和分析能力。 2．3教材内容存在问题的合理改善 首先市面上不同的教材应该进行符号和内容统一，对于一些内容不同的理解应该给于详尽的解释。；其次，教材的编写应该按照不同的层次进行区分，对于本科生使用的教材，建议删除计量经济学理论方法结论所需要的数学推导过程，主要侧重于学生对计量经济学方法的应用；而对于研究生教材，不仅要着重详尽数学推导过程，也要注重对计量经济学理论方法和内涵的理解，同时也不能放弃理论方法与实际相结合。最后，无论本科生教材，还是研究生教材都要引进最前沿的研究问题、研究方法和研究思路，这样，可以激发学生的学习兴趣和创造力。 3结语 总之，计量经济学是一门将经济学理论、统计学和数学相结合的交叉学科，也是现代经济学人才必须掌握的一门重要的经济学课程。随着理论计量方法论的不断发展和壮大，计量经济学这门新兴的学科早已成为定量分析和解决实际经济问题的必不可少的分析工具。在未来这门学科仍然快速的吸收他学科的产生的新理论而迅速的结合经济学原理，产生自己的新的方法论，因此，计量经济学对从事该门课程教学的教师提出了非常高的要求。作为这门课程的教师，应该不断地学习、思考和改进计量经济学的教学方法与教学手段。将输入式教育改成双向互动的教育方式，避免学生在学习知识时发生死记硬背的现象。在实际教学过程中要将计量经学理论方法与实际经济案例，统计软件相结合，让同学更好地体会计量经济学在经济学中的地位和作用。 作者：许艳单位：东北财经大学数学与数量经济学院 经济统计学论文:企业在市场经济中统计学的应用 摘要：统计学是数学的重要理论，在多个领域具有广泛的应用。据此重点分析了其在市场经济中的作用和应用。阐述了具体的应用过程。 关键词：市场经济；统计学；经济管理 统计学主要应用于经济管理，在人力资源管理，财务管理等多个方面具有积极作用。其中，主要是用来反映经济发展的基本情况，通过统计可以使管理者正确掌握某一区域或者某一企业的发展状况与发展需求，从而制定合理的管理目标与管理方法。并且，统计学可以使企业的薪酬、人力分配更加合理。总之，其在经济发展中具有不可忽视的作用，而如何将其正确应用于市场经济中，还需要进一步的探讨。 1统计学应用于企业市场营销 市场营销是企业获得利润的主要途径，在企业发展中，营销的核心问题就是分析市场需求，获得真实有效的营销策略。统计学中的因素分析与聚类分析等方法可以让管理者对市场进行正确的划分，并且统计特性还可以帮助企业获得最新的产品需求，以及合理的产品价格定位。统计学主要以信息的收集和处理为主，在市场营销的策划阶段，其作用不可忽视。 2统计学应用于市场分析 市场分析核心为统计整理与统计分析。所谓统计整理就是对经济调查的相关数据进行整理和分类，最终通过对数据的分析来获得经济发展的趋势。统计学对于这一过程的数据科学分组以及最后的准确计算都具有积极作用。使复杂且大量的数据呈现出规律性，方便应用人员对其进行对比。通过对动态数据的分析，对经济发展进行质的剖析，从而显示出经济发展的基本规律，有利于经济市场的正确分析。在分析过程中，统计学通过既定的指标的对照来找到数据之间的联系，对企业决策中不合理的发展进行调整。 3统计学应用于市场互动 对于市场营销的活动策划来说，要使其具有准确性，不但要进行信息的收集，还要注重于市场的互动。统计学以其广泛的理论覆盖了经济发展的多个方面，利用统计学，可以使样本的设计与调查更加精确与科学，使管理者在经济分析中能够及时正确的把握经济信息，从而实现与经济的互动采取与市场步调一致的发展策略，促进企业的可持续发展。在当下，经济发展处于新时期，如何用好统计学能够帮助企业走向时代的前沿，能够使管理者与决策者第一时间掌握最新的动态的市场信息。另外，对于国家对于企业的约束作用也十分明显，相关数据显示，在企业发展过程中，其多种因素是存在相互制约与共同发展转态下的，在不同的政策下，企业的税收、经济的投入方式是会发生变化的。统计学可以对相关数据进行分析，从而得出生态发展对于现代企业的重要性，督促企业实施改革与转型。统计学的理论并不复杂，并且思路清晰，只有依赖于统计学，才能使政府和企业能够进行合理的、有效的调查，并且使调查结果更清晰。可见，统计学在经济管理中的重要作用，统计学作为数学的分支之一，可以应用于不同的领域，以及同一领域的不同方面，同一公式甚至可以应用于企业经济发展的不同方面。这与经济学的特点相吻合，经济学就是研究经济现象之间的数量关系，因此统计学的应用就成为一种必然。利用统计学的严谨。综合的特点，可以很好的反映经济现象与经济规律，促进经济管理的高效化。其具体过程为，在经济工作中通过简单的计算方式获得清晰的统计结果。在不同的统计事务中，科根据统计的目的来选择不同的统计方法。目前，在经济发展中，主要应用统计学的图表统计。数据统计等，主要应用于营销、顾客满意质素以及市场的基本需求上。以图表为例，在市场经济发展中存在着顾客满意度低或者是供大于求的现象，此时企业将处于销售危机。企业此时所做的统计不仅要包括市场方面，还要对其人力资源结构进行分析，包括对其经济的发展的多个影响要素的统计。例如通过统计图表，顾客不满意或供过于求时，那么企业收益会减少；人力资源管理中的统计。企业管理人员要对员工的满足度进行分析，从而了解员工的真实需求，减少企业在发展中的其他不利因素。 4统计应用于审计 现代企业离不开审计，审计可以使企业发展更加规范，可以促进企业的发展。统计学应用于审计，主要体现在其样本统计上，审计具有轻重点之分，样本的重要程度是不同的，在这一过程中，要针对不同程度的概率进行分析，尤其是要注意其抽中概率。审计决定了企业发展的合理性，但审计相对复杂，不通过一定的手段很难直接发现企业经济数据中存在的问题。统计中的最优分层理论和最优样本容量分配理论都能够帮助审计，使审计的数据具有高准确性，从而更好的确保经济审计的进行，促进企业的发展。 5总结 统计学是现代企业应用的重要理论之一，统计学主要是通过对企业经济现象，相关影响因素的数据整理、分析和处理，来实现通过现象看本质的目的。统计学不仅影响企业市场营销，还对企业的管理与决策具有积极的推动作用，因此对于企业来说，如何进一步认识统计的意义，并且正确应用统计理论是十分重要的。 作者：李娟 单位：海南师范大学 经济统计学论文:统计学在社会主义市场经济的应用 【摘要】今天，统计学已经涉猎到人类文明的方方面面；将来，统计方法必定会越来越广泛、频繁地被派上用场。调研、整理、深入剖析我们国家各项事业的国情，提供相应的统计数据,进行监督和预测,是我国统计的根本任务。统计学在社会主义市场经济的各行各业中都得到了充分应用。我国统计事业的发展既具备咱们国家特有的优势，也存在咱们特有的劣势。 【关键词】统计学；市场经济；应用；机遇；挑战 统计学专家斯勒兹语：“统计是动态的历史，历史是静态的统计”。所以，随着社会文明程度的提高，统计学也会随之产生和发展起来。统计学，产生在十七世纪中期到十八世纪中期的欧洲，日益壮大在十八世纪末期到十九世纪末期，进入二十世纪以来，科技和经济以迅雷之势推进，统计学踏入了发展的快车道。到今天，统计学已经涉猎到人类文明的方方面面，在人类开发或未开发的领域里,只要人类开始涉猎，就随处可以看到统计学的身影，统计学发展成了包含众多分支学科的通用的方法论科学。统计学甚至已经事无巨细地参与到我们的衣食住行中来。今天，咱们生活的时期,就是“统计时代”。统计专家哈斯利特语：“统计方法普遍地影响着大家的日常生活与习惯，如何谈论统计的不可或缺都不夸张”。将来，随着科学技术的进步，统计方法肯定会被越来越广泛、频繁地派上用场。[1]所以，统计科学是一个充满发展前景的方法论科学,统计科学一定会为人类带来划时代的变革。在我国，全面建设小康社会正在路上，国家的工作千头万绪,如果把全部信息收集起来查看，那会是不堪重负的工作量.怎么样把指定时期的我国国情高效便捷地展示出来呢，用统计学方法，通过数据就能快捷地把我国的国情展现出来，这些数据就是国家政府部门,制定各种大政方针的依据。调研、整理、深入剖析我们国家各项事业的国情，提供相应的统计数据,进行监督和预测,是我国统计的根本任务。 一、统计学在社会主义市场经济的各行各业中都得到了充分应用 （一）统计学在证券市场中的应用有人说，国家经济发展的风向标是证券市场。此言道出了证券市场在国民经济运行中，发挥着不可估量的作用。中国自1978年恢复证券市场以来，经过不断改革发展进步,发挥了其应有的作用，在证券市场中统计学也被普遍运用。当今世界，没有哪一个领域的讯息总量、讯息敏锐程度、讯息变动频率，能比得过证券市场了。我们人类社会的全部讯息，都被证券市场整理，为我所用。归根结底，证券市场充分发挥其配置资源的特有效用，通过市场提供的讯息，将资金导向需要的实体机构。在证券市场目前乃至将来的运行中，可以预见的是，统计学必定会起到举足轻重的作用。在证券市场中统计学被普及地运用于各个方面。[2]比如，众所周知，对投资者而言，证券金融市场是诱惑与风险并存的领域。投资者投入资金的目的是为了获取酬报，但理想很丰满、现实却骨感。怎样才能最大限度地获取酬报与降低风险呢？上世纪50年代，马柯威茨创造了证券组合理论，利用数量方法,揭开了市场风险的神秘面纱，综合考虑最大酬报和最小风险是组合理论的最终落脚点。此理论，用统计学上的方差，告诫大家在投资的时候，应该注意分散风险，不要孤注一掷，把资金全部用来购买一种证券，而是恰当地购买多种多样的证券，这样，才有可能取得相对有保障的酬报。这个结论，是通过统计学分析得出的。据此，投资者求确定收益的心理得到了满足，抗风险的能力逐步提高，尤其近些年来，统计学不断向纵深发展，理论与实践紧密结合，组合理论成了目前证券市场的主流工具，市场风险变得不再那么难以掌控。所以，越来越多的投资者看清了统计学在证券期货交易市场中的好处，统计学方法在证券期货交易中慢慢得到认可。（二）统计学在市场营销中的应用当今社会，经济科技一日千里，市场竞争日趋白热化，企业要想在市场上争得一席之地，必须大作市场营销的文章。企业生产出产品，就是要把产品转变成利润，这时就需要市场营销发挥极其重要的作用。而市场营销要作出正确的决策，必须精准全面适时地获取相关信息，并合理成功地进行信息处理，为市场营销策划提供科学依据。市场营销做到有的放矢，企业才能在竞争中取得主动权。给企业提供数据上的统计信息，助力企业规划未来、预测未来，所需要的科学依据均由统计学来提供，企业决策者能否做出正确决策，关系着企业的生死存亡。[3]可见，未来，统计学在市场营销中的作用只能与日俱增。企业要想赢利，就要不断了解企业运行过程中是否出现异常。比如，生产产品的质量数量是否有保障，产品销售后顾客的满意度怎样，售后服务的保障如何等等。这些情况每隔一段时间都需要进行调查、统计、分析，从而得出结论，然后采取措施,扬长避短。这也符合世界上普遍认可的顾客满意度指数模型。这时，统计学独一无二的作用就得到显现。在国际国内市场营销中，需要细分市场，需要发现自己的产品和哪些商品属于一类，它们之间有什么近似线性关系，这时会用到聚类分析与因子分析的方法，运用主成分的统计特性，来制定产品的价格。由此可见，统计学理论被广泛应用到企业的营销管理中，科学地指导着市场营销的决策过程。[4]市场营销决策需要有精准的企业内部信息和外部营销信息，决策者才能制定出正确的营销目标，而这些精准及时的信息支持均来自统计信息。（三）统计学在人力资源管理中的应用任何一个企业,都尽可能的把本单位的人力及物力最恰当地融合起来,让人力和物力的最大价值尽可能得以发挥。这时就要利用统计分析方法，选取最优切入点，对和物力结合的人力开展引导教育，引导人的内部思想和外部行为，使得每个成员都积极行动起来，让人力都各司其职，各尽其能，各得其所。现代社会，企业人力资源的配置、开发和利用等问题地探讨，都需要运用统计学的知识，在管理人力资源的过程中，统计分析方法发挥着非常关键的作用。既然统计分析方法如此重要，企业在运用此方法的时候，就要因地（人、时）制宜，把企业的主观因素、客观因素全面结合起来，尽善尽美地把统计分析的作用发扬出来。比如，在日常工作中，企业必须不断就人力资源管理成本和经费进行预算，判断人力资源管理的投入值和产出值是否匹配。[5]假设投入的太多，又没有达到预期的产2017年第03期下旬刊（总第655期）时代金融TimesFinanceNO.03，2017（CumulativetyNO.655）出，可能会造成不必要的铺张，势必阻碍工作的顺利开展，就没法根据实际情况确定准确的参考指标。利用统计调查完成分析与设计，按照企业里的人力与物力的现实情况，对相关资金做出最恰当的预算。[6]这样，企业才能得到正常运转。在高端信息技术蓬勃腾飞的今天，为了顺应国家经济发展的客观形势，现代企业的人力资源管理必须不断完善。经济在飞速跃进，社会在滚滚向前，对于企业的发展来说，人力资源管理工作的质量关乎着企业的兴衰成败。现阶段，我国大部分的企业都已经设置专业的人力资源管理机构，用来进行企业的人力资源管理。（四）统计学在审计事务中的应用当今社会，现代化的企业不断往前发展，需要利用概率和数理统计理论对企业进行审计。以独立审计为例，目前，独立审计已经有了标志性的进步：由工作量巨大的详细审计跨越到相对轻松的抽样审计。不管是内部开展初评的符合性测试，还是最关键的实质性测试，在审计中，都在使用抽样的技术开展统计。这里所说的统计抽样，即从非常庞大的项目中选取少量的个体（符合需要的），然后运用符合需要的少量个体的特征，分析出全部项目的特性的审计技术方法。[6]在任务繁杂的审计过程里，利用抽样的方法进行统计，是最有效率、有效益的审计途径。在审计前，首先必须要抽样。在抽样过程中，首先要对所有的样本按照其重要性进行分类，单个样本的重要性是有差别的，这无形中，就对有差异的样本的抽中概率提出差异性的要求；在抽样时，还要注意抽样范围的大小和确定的对象是否符合需要，因为这些对所抽样本的质量和数量有至关重要的影响；然后，就要利用最佳样本容量分配和最佳分层的方法，运用数理统计学知识，进行审计事务的统计，审计的精准度就能得到巨大的提升。比如：可以使用随机数表抽样，第一，要把所有的项目编好号，列入表格里；第二，针对编好号的所有项目，任意选取几个数字开展随机抽取；第三，在编号范围内的一切项目数字，就是抽中数，和该数字契合的总体项目就是样本项目，依据程序依次随机选，直到获得满意的样本数量截止。[7]社会在向前，文明程度整体提升，审计方法也赢得了日新月异的进步。使用抽取样本的方法开展审计，是提升审计效益，推动审计工作快速前进的重要工具和手段。 二、中国统计面临的优势和不足 就目前我国统计学的发展状况而言，统计事业的发展既具备咱们国家特有的优势，也存在咱们特有的劣势。（一）中国统计面临的优势第一，尽管我们国家的统计事业,起步比许多先进国家晚,但是我们有中共中央和国务院的殷切关怀,有地方政府部门的鼎力相助，还有各行各业人们群众的共同努力，国家在制定许多方面的决策时都离不开统计；第二，统计局数据显示,刚刚过去的2016年,我们国家的经济总量已经达到了74.4万亿元.当今世界风云莫测,经济环境错综复杂。国家、各级政府和各行各业都有名目繁多的统计要求，无形中提高了统计事业的重要地位；第三，我国拥有较多高素质的统计人才，再加上前沿信息和通讯技术飞速发展，给统计事业提供了优越的方法支持。这些都是中国统计事业发展面临的无比的优势。[8]（二）中国统计面临的挑战第一，中国有13.6亿人口，4亿多个家庭，数以千万计的企事业单位，几千万的个体户等等，我们国家的统计对象数量之庞大首屈一指；第二，我们国家经济社会生活瞬息万变，统计部门及统计人员要准确反映时刻变化着的这些情况，其挑战之大，也是其他任何国家的相关人员所无法比拟的，非常不容易；第三，我们有名目繁多的统计要求：国家、省、市、县、乡镇各级政府、各行各业、各种团体组织、各个阶层的人群等等，都肩负着各种各样的工作，都有各自的独特性的统计需求，都希望拿到事无巨细的各类统计数据。这些都给统计事业提出了前所未有的需要和挑战。在变幻莫测的市场上，未来传递信息的便捷介质无疑是数字，网络包围和弥漫的数字化经济是经济发展的必然趋势。在未来数字化经济的发展过程中，会越来越多地需要根据实际情况，进行有效的分析研究，这时数学和统计工具，必定要起到不可替代的关键性作用。[8]死气沉沉的数字能否被人类赋予鲜活的生命力，决定着明天激烈的市场争夺的成败。据资料报道，在发达国家的金融市场，如果把所有的投资人分成3份，其中，1份利用组合理论完成投资，1份依仗技术分析管理资金，1份还在固守成规。由此可见，先进的统计工具（包含组合理论和技术分析）逐渐被认可，越来越多的投资者倾向于理性投资。拥有统计知识、认同统计工具的理性投资者，一定会成为投资市场中的宠儿！ 作者：王润清 单位：贵州大学经济学院 经济统计学论文:网络经济下专业统计学教学改革 近几年来，在独立学院财经类专业的统计学教学中，发现许多学生不知道如何学好统计学。已经学完了高等数学和概率论的课程，或许还没有找到更好的学习方法，要在大学里学会如何更有效率地学习。大学老师如何做才能培养学生的积极性？实际上研究诸如此类问题非常多，例如文献[1-3]。 1大数据时代网络经济环境导向的教学改革 当前网络经济的飞速发展，互联网产生了非常有价值的“大数据”。大数据问题也引起了政府及高校的重视，已经在教育、医疗、卫生、金融、统计、市场营销等领域应用非常成功。也将给人们的生活、学习、工作决策提供便利。另一方面如大学生上网非常方便，对百度、微信、BBS、微博等网络工具的使用非常熟练，网络环境下的信息的获取变得更加方便，对知识的获取更加容易，数据收集与分析能力更强。可以通过互联网平台多方面交流，甚至可以去互联网的各种网络课堂，听世界名校如哈佛、耶鲁、清华、北大等教师讲课，或下载名校精品课程的资料。通过QQ、微信平台交流学习方面的问题。大学生每天花在网络的时间非常多，甚至上课的时候都在使用。比以前的学生学习更具有独立性。 2立足当前的实际情况，培养“应用型”人才 2.1独立学院的大部分学生数学基础不扎实 传统的统计学教学不符合当前独立学院学生的情况，学生认为统计学课程不是专业课程而不予重视，再加上该课程公式繁多，理论方法枯燥无味，学起来难学难懂，学生提不起学习兴趣等，传统的统计教学往往重理论，轻应用。使得理论与实践不能结合，培养出来的学生不能满足社会的需要。例如解决不了市场调查分析问题、经济数据分析问题等。使学习效率得不到合理的提高，学生对于课程的参与度不高，宝贵的教学资源得不到合理的回报，违背了设置统计学课程的初衷。 2.2独立学院的统计学教学内容改革 统计学的理论方法实用性很强，涉及很多晦涩难懂的公式符号，难以记忆和消化，与高数、线性代数、概率论的联系紧密，而独立学院大部分学生基础比较薄弱，觉得高深莫测，存在普遍的畏难情绪。现阶段教学内容围绕统计调查、统计指标、统计数据的整理分析、统计推断的点估计和假设检验、相关与回归分析、非参分析、时间序列、指数等内容进行介绍。如此繁多的内容存在课时量不够，就独立学院学生而言，大部分教材安排不合理，重理论轻实践，针对性很不好，和他们的专业结合不紧密。教学内容要与各专业特点相结合，如介绍统计调查的基本定义和特点过后，学生也不知道如何收集资料，如何设置科学合理的设置问卷。这就引起教学的思考，有必要从实践案例的实际出发，针对实际的案例问题，或网上统计年鉴数据的下载，以实验课的形式，用统计软件分析，或进行实际数据的收集，如何进行问卷设计和抽样调查。如金融专业可以选择一些经济类的数据，国贸专业可以选择进出口贸易类的数据，市场营销专业可以设计某产品的市场调查研究。 2.3大数据时代应用性人才的培养 教学内容有必要结合各种数据分析的统计软件，教师应该讲解EXCEL、SPSS、Eviews、R等软件的案例分析。不应要求学生去死记理论公式，要凸出统计学的魅力，加强统计学理论的应用性。关键要会解决实际问题，要合理的安排足够的实验课时，提高学生对于数据分析的水平，锻炼学生学会用统计软件处理专业问题的能力。同时结合实验课上交统计调查方案，调查报告，以及数据分析的实验报告，并要求提高实验报告的质量。特别是学院要为实验室建设提供一个良好的环境。在网络经济时代，只有具备了数据分析、编程、统计技能和相关专业知识的人，才能把混乱、庞杂的数据转变为有价值的应用。 3基于R统计软件分析的案例教学 随着电脑的普及，以独立学院当前情况，将统计软件的实际应用与理论相联系受到更多学生的欢迎，时下也是一种必然趋势。而且软件是一款免费的开放式软件。所以使用非常便捷，适合现在高校教师和学生使用，在国际上使用率越来越高。下面借助软件演示随机试验。以上分析可以看出，统计软件在应用中，命令简捷方便，检验结果精确，是一个具有推广价值的统计分析软件。软件能使复杂的统计理论和实际生活中的案例相结合，也提高学生的操作动手能力。非常方便高校实验教学应用，值得高校财经类专业推广为主要的教学和研究软件。结合学生的专业特点，设计实验或鼓励学生自行设计实验，课堂教学和实验操作相结合，以期达到培养学生的统计模拟能力，以及解决实际问题能力的目的。通过这两个简单的例子发现原本抽象和复杂的计算，变得丰富有趣，学生学习起来更轻松，学以致用，对于课本知识的理解也比较深刻。教学不再死板，学生可以在相互讨论、互相切磋的轻松氛围中，完成对统计学的学习。 4实行统计学实验教学的意义 以独立学院当前情况，立足大数据背景下的网络经济时代，实行统计学的实验教学，是改变传统的统计学教学方法，提高学生的学习效率。统计学作为独立学院财经类专业基础课程之一，对于财经专业的学习起着举足轻重的作用。大数据时代对于统计学教学改革带来极大的挑战，而且对于独立学院财经类专业来说，尤其突出应用性，建立新的时代专业特色，结合数据案例实验教学方法对于培养学生的应用能力尤为重要。统计软件的应用使得大量的数据处理变得越来越简单，变量之间的关系分析变得更方便。现代统计教学方法越来越多的被独立学院学生所接受，统计学的教学效果日益提高。 作者：胡志明 单位：上海财经大学浙江学院 经济统计学论文:统计学经济建设论文 一、经济统计在我国经济建设中的应用事项 1.经济统计学的发展历程 统计实际上属于一种社会调查活动，凡是涉及到数量信息和数字问题内容的均涵盖在统计学研究领域中。经济统计学是在国民收入统计基础上而研究起来的。随着不断的努力，经济统计学逐渐得到完善。 2.统计学在经济研究中的作用 统计学是经济研究中不可少的重要手段，具体作用有：首先，数据收集中少不了统计，所以其能够为经济研究中相关数据的收集提供科学合理的方法。通过定性分析的方式促进经济学的有效研究，而为了保证定性研究的正常进行应具备完整的数据库，这就需要在统计的帮助下实现。其次，为总结和提炼客观经济现象的数量变动规律提供方法。因为对经济发展造成影响的因素众多，且存在各种不同的现象，为了有针对性的分析数据，以便从偶然中发现必然。另外，为检验经济学理论的真实性和完善程度提供保障；所有新得出来的理论均属于相对理论，唯有在一番严格的验证后方可变为绝对真理。所以应通过经济数据对经济学理论进行检验，以明确其准确性。经济学与数据间是紧密相关的，但统计发挥着收集数据的作用，可见，统计学在经济学中所占的重要地位。 3.经济统计的应用的意义 经济涉及到的领域与信息较多，因此使得经济的研究困难重重。众所周知，数据是信息最重要的表现形式，经济问题也同样需要利用数据进行分析，在庞大的信息量下，只有运用统计学内有效合理的方法深入细致的调查整理，方能对以后的研究工作奠定坚实的基础。经济的研究始终离不开数据的支撑，所以经济统计学意义重大。若缺乏统计学的支持，经济的研究将停滞不前。由于统计学分析研究工作少不了数据这一关键因素以及统计在数据收集中的作用，可见加强经济统计的应用至关重要。只要经济统计得到充分应用，就能够推动我国经济快速发展。 二、结论 综上所述可知，当前，在社会主义市场经济体制下，关于经济的研究事项还甚少，要想对现代经济发展形势更深入的分析研究，就必须获取相关数据的支持，而数据的基本来源通常都在统计学基础上而完成，因此经济统计学是经济中的核心手段。虽然我国目前关于经济统计的应用研究力度还不足，但有关学者与人员已经充分的认识到了该方面的重要性，相信随着社会的不断发展，经济统计一定得到有效应用，加快推动国民经济快速发展。 作者：刘瑞妮 单位：太原经济技术开发区管理委员会 经济统计学论文:经济统计学与计量经济学等相关学科的关系 摘要：目前大数据分析的火热，带动了相关学科的发展，即经济统计学以及计量统计学的发展，文章就是以经济统计学以及计量统计学为研究对象，进而开展一系列的研究，通过这两个学科之间的关系以及运用，来进一步的探讨双学科发展的影响，其目的在于发挥双学科的优势，促进双学科的发展。 关键词：经济统计学；计量统计学；影响运用 一、相关概念 （一）经济统计学的基本概念 经济统计学，顾名思义就是将经济学与统计学相结合，是统计学在经济学方面的体现，是指对经济信息的分析处理，譬如，对经济方面数据的搜集，处理，分析，并生成图表，以便将抽象的经济信息进行具体化，进而使得经济信息能够更加清晰明了。因此，经济统计学是为经济学所服务的，一方面，为经济信息的分析提供了手段方法，使得经济信息能够更好的呈现在人们眼前；另一方面，经济统计学也是一种新型学科，这一学科顺应了时代的发展，对我国经济的发展具有十分重要的作用。 （二）计量统计学的基本概念 计量经济学，是以经济学以及统计学为基础，以一定的数学分析方法，通过建立相关的数学模式，进而剖析一定的经济问题，从而以较为理性的方法来解析经济方面的知识。一般而言，计量经济学可以划分为理论经济学以及应用经济学，前者主要是以研究方法为主，即通过数学模型的建立来进一步的为经济方面问题的分析提供依据；而后者，则更加偏向于实践性以及实用性，注重的是经济数学模型的实际的运用，以及对经济规律的探寻。因此，计量经济学更加具有实用性，通过数学的模型来进一步具体化经济。 （三）两者的区别以及联系 经济统计学以及计量统计学，这两个学科最大的区别则是：经济统计学主要是对经济信息的分析处理，并通过常用的表格、图形来具体化经济信息，即经济统计学属于浅层次的经济分析；而计量经济学则是通过数学模型的建立，来处理经济信息，即通过数学模型来进行深层次的经济信息的处理，并不是单纯的处理经济信息，而是挖掘经济信息的内涵，并进行分析处理，以便对经济的走势进行预测，从而更加准确的利用经济信息。 二、经济统计学及计量统计学双学科的运用 （一）经济信息分析方面 经济统计学及计量统计学双学科最常运用的方面则是经济信息的分析，通过经济与统计的结合，摒弃了以往传统的经济分析模式，加入了统计学的相关知识，一方面，可以使得经济信息的处理更加系统化，科学化，改变了以往的经济信息的处理过于主观性的局面，规范了经济信息的处理；另一方面，统计学在经济信息处理过程的运用，可以对经济走势进行一定的预测，这是一大创举，提高了经济的预测率可以对经济的走势提前采取一定的措施，进而促进我国经济的发展。 （二）经济政策的定制方面 经济统计学及计量统计学双学科的运用还体现在经济政策的制定方面，即我国的政府及其相关的部门，根据经济统计学以及计量经济学对经济信息的分析以及经济走势的预测，进而有针对性的制定一系列经济政策，进而以便保证经济市场的稳定。基于对经济信息的分析，制定经济政策，在一定程度上保证了经济政策的有效性，避免了政策失误。所以，政府以及相关的经济部分，要重视经济统计学及计量统计学双学科的发展，以及双学科对经济的分析，进而定制更加有效的经济政策。 三、经济统计学及计量统计学双学科的影响 （一）对经济的影响 经济统计学及计量统计学双学科的运用，对我国经济产生了巨大的影响。一方面，双学科的运用对经济信息的分析准确度大大增加，进而保证了社会大众对我国经济形势的正确的认识以及把握；另一方面，双学科的运用在一定程度有益于市场经济秩序的稳定以及维护，避免了因经济信息不明确或者部分恶意经济信息的传播，而导致了市场混乱。因此，经济统计学及计量统计学双学科的运用对于我国经济的发展具有十分重要的意义，我们要给予重视。 （二）对政策的影响 经济统计学及计量统计学双学科的运用，极大的提高了我国经济政策以及相关的经济的法规的有效性，使得我国经济政策的制定有了经济方面的依据，从我国经济的实际情况从而制定经济政策，一方面，确保了我国经济政策的有效性，加大了我国对经济市场管理的力度，提高了经济方面的监管；另一方面，确保了在经济运行的过程中所出现的问题能够及时，准确的得以解决，从而保证了经济市场的稳定。 四、经济统计学及计量统计学双学科发展的展望 经济统计学及计量统计学双学科的运用以及发展，对我国经济以及政策的发展都有着重大的积极方面的影响，因此，在未来的发展过程中，双学科的发展会更加偏向于通过经济信息的分析，进而提高经济走势的预测，除此之外，双学科也会在数学模型建立的过程中更加注重数学模型的实用性，采取更加有效的方式对经济信息进行采集，进而在保证分析效果的同时更加注重节约资源，进而突出经济性与环保性。因此，在未来的发展过程中，经济统计学及计量统计学双学科将会得到更多的关注，进而取得进一步的发展。 五、结束语 经济统计学及计量统计学双学科的发展以及运用，已经成为社会大众所关注的热点之一，文章就是以经济统计学及计量统计学双学科为研究中心，进而开展一系列的研究，主要围绕着四方面的分析，即经济统计学与计量经济学的概念，经济统计学及计量统计学双学科的运用，经济统计学及计量统计学双学科的影响，以及经济统计学及计量统计学双学科发展的展望，其目的在于，一方面，突出双学科的重要性，透过双学科的发展以及运用来促进我国经济的发展；另一方面，呼吁我国重视双学科的发展，并鼓励发挥一切积极的因素来促进双学科的发展。 作者：李欣欣 单位：安徽大学（商学院） 经济统计学论文:统计学在当代经济管理的应用 摘要：统计学在经济管理评估、经济管理预测、经济管理分类、经济管理标准制定，以及经济管理科学研究中都存在广阔的应用空间。统计学与当代经济管理交互影响、相互推动，统计学方法有助于推动经济管理科学化目标的实现。同时统计软件的广泛应用，提高了统计方法应用于经济管理的便利性；经济管理中的小样本以及大数据等问题的出现，对统计学的技术发展提出了新的需求。 关键词：统计学；经济管理；应用研究；影响分析 统计是认识客观世界数量规律的有力工具，无论是进行宏观的国民经济管理，还是进行微观的企业经营决策，都需要准确地把握有关经济运行的各类数量信息。根据具体应用领域的不同，先后形成了生物统计学、档案统计学、管理统计学、信息统计学等统计学的不同学科。统计学方法在经济管理中有广泛的应用，经济管理评估、经济管理预测、经济管理分类、经济管理标准制定等领域统计学的思想和方法均发挥重要作用。同时，在经济管理工作的具体实践中，也对统计调查的方法、统计分析工具甚至统计信息化工具提出了诸多新的需求，推动统计科学的不断发展和完善。因此，深入探讨统计学在当代经济管理工作中的影响，对于推动统计科学和经济管理科学的发展具有重要的理论意义和实践意义。 一、统计学的基本理论和价值观 统计理论是数学的一门分支学科。它以概率论为基础运用统计学的方法对数据进行分析、研究导出其概念规律性（即统计规律）。它主要研究随机现象中局部（字样）与整体（母体）之间，以及各有关因素之间相互联系的规律性。它主要是利用样本的平均数、标准差、标准误、变异系数率、均方、检验推断、相关回归、聚类分析、判别分析、主成分分析、正交试验、模糊数学和灰色系统理论等有关统计量的计算来对实验所取得的数据和测量、调查所获得的数据进行有关分析研究得到所需结果的一种科学方法。统计学的价值观主要体现在以下方面：第一，真实可信。统计资料的真实性是保证统计结论可行度的基础，统计资料的真实性不仅包括统计数据本身的真实性，也包括统计过程的真实性，统计工作者只有坚持真实可靠的价值观，才能发挥统计在了解国情国力、服务经济社会发展中的重要作用。第二，科学严谨。就是要提高统计的科学性，坚持统计调查工作的规范统一，健全完善制度，夯实基层基础，实现统计方法、手段的现代化，推动统计能力、数据质量、政府统计公信力的提高，努力争创卓越一流的工作业绩。第三，创新进取。就是在进行统计实践工作和统计研究的过程中不断以问题为导向，创新统计工作方法、创新统计技术，促使统计工作更好地为经济社会发展服务。 二、统计学在经济管理中的应用 实践中，统计学在经济管理评估、经济管理预测、经济管理分类、经济管理标准制定以及经济管理科学研究中都存在广阔的应用空间。 1.统计学在经济管理评估中的应用。通过评价工作为评估对象进行排序并进行择优是经济管理工作的重要职能，在评估的过程中通常包括指标权重计算、指标体系优化等工作。在指标权重计算方面，统计学中的主成分分析法、因子分析法、粗糙集方法，它不需征求专家的意见，切断了权重系数主观的来源，使权重系数具有绝对的客观性，可以克服主观因素的不利影响，同时减轻计算工作量；在指标体系优化方面，多元统计分析中的主成分分析法利用降维的思想，将多个指标转化为几个综合指标的多元统计方法，主成分保留了原始变量绝大多数信息，且各个主成分之间互不相关，从而达到指标优化的目标。 2.统计学在经济管理预测中的应用。在经济管理工作中，需要根据历史数据对未来的发展趋势做出判断，例如根据历史销售量预测未来时间点的销售情况，又如新古典增长模型中重点研究的区域经济如何实现均衡增长的经济学问题需要对经济增长的收敛性即初期的静态指标（人均或劳均产出）和经济增长速度之间的负相关关系进行研究和检验。为了解决上述问题，多元统计分析中的线性回归以及通过对数化处理的拟线性回归模型能够有效解决经济发展的预测问题，又如统计学中开发出的收敛、绝对收敛、条件收敛等方法能够对经济系统的收敛性问题进行判断和分析。 3.统计学在经济管理分类中的应用。在经济管理的过程中，通常需要将具有一定共性因素的管理对象进行结合，在分类的基础上，以类别为基础提供差异化的管理，例如经济管理中的客户关系管理就需要建立在客户分类工作的基础上。聚类分析属于一种没有先验知识的统计分析方法，在经济管理中进行分类的基础，首先在于建立分类对象的特征指标，然后根据特征指标收集数据，最后通过“距离”测量的方式建立将“距离”最近的对象归为一类。系统聚类是一种重要的聚类方法，其基本思想是，首先将个样本各自看成一类，这是各类之间的距离等于各样品之间的距离，然后选择距离最近的两类合并成一个新的类，计算新的类与其他类之间的距离，再将距离最近的两类合并，这样每一缩小一类，直至所有的样品规程一类为止。系统聚类法的聚合过程可以通过聚类图的形式表示出来，这种图不仅使聚合的过程一目了然，而且便于确定分多少类以及如何分类。 4.统计学在经济管理标准中的应用。在经济管理活动中，经常遇到标准制定的问题，例如，在工程经济管理领域，在相关元器件出厂检验时就需要对元器件是否合格以及合格的元器件能够应用的具体场合做出判断，这就需要进行标准制定。实践中，统计学中的统计抽样和统计检验方法能够有效服务于标准的制定工作，应用统计学的思想，可以在大样本抽样的基础上获得大量不具有相关性的统计数据，进而以统计数据为基础对元器件寿命的分布函数予以假设和检验，获得具有统计显著性的元器件寿命分布函数，并根据分布函数的特征制定元器件合格与否以及不同应用场合的标准。 5.统计学在经济管理研究中的应用。研究方法问题是经济管理研究中的重要问题，研究方法的可靠性直接决定了研究结论的可信度。在经济管理领域中，实证研究方法是非常重要的研究方法论，在社会科学以及经济、市场、管理等研究领域，有时需处理多个原因、多个结果的关系，或者会碰到不可直接观测的变量（即潜变量），为了解决这类对象问题的研究方法论问题，统计学的中结构方程模型因为能够同时处理多个因变量、容许自变量和因变量存在统计误差、能够同时估计因子结构和因子关系以及能够有效估计整个模型的拟合程度等优势，成为经济管理实证研究中的重要研究方法和工具。 三、统计学与当代经济管理的交互影响分析 统计学与当代经济管理的交互影响可以从统计学对经济管理工作的推动作用和经济管理工作对统计学的推动作用两个层面理解： 1.统计学对经济管理工作的推动作用。一方面，统计学方法推动经济管理科学化。在泰勒的科学管理体系中，通过科学的观察、记录和分析，致力于“时间动作研究”，探讨提高劳动生产率的最佳方法，制定出合理的日工作量，其中孕育着通过定量化提高管理的准确性和科学性的思想，统计学方法本身作为应用数学的重要分支，是实现经济管理科学化重要工具，有助于推动经济管理科学化目标的实现。另一方面，近年来，各种统计分析软件高速发展，StatisticsProcedureforSo-cialScience（SPSS）、SAS等统计学软件的出现极大提高了统计学方法在经济管理中的应用程度，也极大地规范了经济管理研究工作的科学性和规范性。对于操作者而言，只要能够在科学收集数据的基础上正确掌握上述软件的操作步骤，甚至无须精通各种统计模型冗余的推导过程都可以得出研究结论。 2.经济管理工作对统计学的推动作用。经济管理的过程本身也推动了统计学的发展，例如，经济管理中经常面临样本数量不足的统计推断问题，如在样本数量低于30个的情况下如何通过统计推断形成关于样本整体特征的描述，这就推动了统计学中小样本参数估计、小样本假设检验等相关统计学技术的发展；又如，大数据时代，数据量快速增大，数据增长速度的加快，以及数据的多样性，即数据的来源、种类不断增加。在大数据时代，许多传统统计方法应用到大数据上，巨大计算量和存储量往往使其难以承受；对结构复杂、来源多样的数据，如何建立有效的统计学模型也需要新的探索和尝试。因此，经济管理对象复杂性的不断提高也推动了统计学技术的不断发展和完善。综上可见，统计学方法与经济管理之间相互联系，统计学方法为经济管理研究和经济管理工作提供方法论指导，经济管理研究和实践工作为统计学的提供实践土壤，而且随着经济管理对象复杂性的提高，不断为统计技术的发展提出诸多新的需求。因此，统计学方法与经济管理之间并非相互割裂关系，而是二者相互影响、相互推动、协同发展。 四、结语 统计学在经济管理评估、经济管理预测、经济管理分类、经济管理标准制定以及经济管理科学研究中都存在广阔的应用空间。统计学与当代经济管理交互影响、相互推动，统计学方法有助于推动经济管理科学化目标的实现，统计软件的广泛应用提高了统计方法应用于经济管理的便利性；经济管理中小样本以及大数据等问题的出现对统计学的技术发展提出了新的需求。 作者：冯蕊 单位：陕西财经职业技术学院 经济统计学论文:经济统计学应用分析 摘要：在经济建设条件下，利用经济统计能够促进一定的理论深度，并促进现代经济的良好发展。统计学在经济建设中有效应用，能明确主管医院工资统计有利的发展方向，并为经济建设提供有利的支撑条件。本文首先对统计经济学进行了解，分析经济统计在经济建设下的应用状况及实践应用，并研究经济统计在应用过程中发展的意义。 关键词：经济统计；应用 一、统计经济学的含义 统计的含义就是社会调查的一种行为，主要包括数量信息、数字表现的问题都是统计学要探索的内容。经济统计学的探索最早发现在1665年，经济统计学主要利用于统计国民收入，如：英国利用收入、支出的复式核算对英国国民收入进行统计、预测。但在该利用形式上，核算内容以及外在的平衡缺乏成熟度。虽然经济统计在很长时间实践后，还建立了国民账户体系。而且，受相关因素的影响，还为经济统计学建立了一定结构。我国经济统计根据历史的演变，在市场经济不断完善以及实施后，传统的系统已经不能适合当今社会的发展需要，随着相关的研究和存在的实践经验，我国在1992年建立了国民经济核算系统，并在期间进行了施行政策，随着我国经济建设的不断完善和实践过程的不断发展，经济统计学在社会中也得到了完善与发展［1］。因此，经济统计是统计学在经济领域中主要的应用学科，它主要以数据作为主要的研究对象。不仅要对数据进行采集、生成以及传输，还要利用相关的统计方法分析数据产生的经济现象，以及经济系统存在的复杂规律，并使之能够为经济建设与管理建设作出有利决策。 二、经济统计在经济建设下的应用状况 经济统计学在现代的经济建设中可以看到，经济统计在实践中的应用还缺少一定的深度，只是将其停留在表面。要使经济统计学在经济建设中发挥积极性及合理性，相关工作者及研究者就要对其进行分析、研究，要促进经济统计在实践中获得良好的实践效果，就要根据经济建设中存在的困难进行分析、解决。而且，要保证经济建设的有效发展，促进各个领域在实践中的完善，就要利用经济统计学分析现实经济的发展问题，并将其进行紧密结合，从而为经济建设的快速发展提供有利条件［2］。在现有的经济发展中，经济统计学的发展和应用具有较高要求，而且，经济统计学在实践应用中也还不够深入，经济统计要促进有利的实践发展过程中，就要对其进行深度研究，只有这样，才能使经济统计在经济建设中实现优质服务，才能实现良好的发展效果。现如今，我国已经建立了经济统计管理机制。但在实际应用过程中，并没有符合现代经济市场的发展需要，也没有形成牢固的基础条件。但近几年，经过相关人员的不断研究和在实践过程中的不断努力，经济统计在经济建设中的利用已经得到较大改善，特别是经济统计学的相关研究者利用数学手段对其发展的经济问题、解决问题的措施给予更多关注。因此，在实践发展中可以看出，经济统计是实践发展问题与经济问题解决的主要工具，不仅能对经济问题进行判断，还能为问题的解决提供有效决策。 三、统计学在经济实践中的应用 在现有的发展阶段，经济包括的内容越来越多，发展的状态形式已经爆满，这种发展形式使经济研究过程面对较大困难［3］。因为数据是信息发展核心因素，主管医院中的工资统计也是对数据进行分析、整理，因此，经济的建设问题就是对数据问题进行分析。在信息研究领域下，都是利用经济统计学来进行分析、处理的，并能为以后的经济建设和实践工作提供服务。经济统计学不仅仅能应用在工资的数据统计领域，在其他发展领域同样适用，但并没有促进相互之间的紧密关系。在经济建设中对相关问题进行分析，各个环节都是利用数据作为基本的分析条件，所以，利用经济统计分析经济建设中存在的各个环节，能够实现一定的实践意义，也能够不断对经济发展进行有利探索。 四、经济统计应用的意义 经济统计学在经济建设中发挥重要作用，尤其在工资统计方面［4］。主要表现为几点内容。其一，经济统计是获取数据的主要途径，在经济建设中能不断对数据进行探索、研究。特别是利用定性分析对经济进行研究期间，数据成为有利的支撑条件。其二，经济统计能够对数据进行总结、归纳，能够表现出数据之间的变化形式以及体现的多样化结果，所以，经济统计在经济建设中的利用，能够将一些偶然现象变为必然发展形势。其三，经济统计在经济建设中，能够促进数据分析的可靠性以及完善性，由于每个原理条件都具有相对的真理价值，只有利用一些验证条件才能促进真理条件的形成。所以，根据数据对经济进行验证，并促进结果的可靠性以及完整性，因此，促进经济建设，就要利用经济统计对数据进行科学分析。 五、总结 随着市场经济的不断完善，对经济发展进行统计首先要具有一定的数据基础，而统计学就是促进数据获取途径的核心，因此，在经济建设条件下，利用经济统计在工作中加以研究，不仅能为经济建设提供可靠性发展，还能分析出精确的数据。 作者:许欢 单位:唐山市人民医院 经济统计学论文:社会经济统计学研究对象探究 社会经济统计学是研究社会经济规律的一门学科，是对社会经济活动的一项调查。它与社会经济现象的数量、数字语言等等紧密结合。主要的特征表现为，数量性、综合性和实际性。 1、社会经济统计学的研究对象 社会经济统计学的研究首先就要确定研究对象的主体。在明确了研究对象之后，才可以根据社会经济的性质提出相应的措施，使社会的经济活动更具客观性和规律性。通过统计学的发展历程可知，统计学起源于人类对社会经济活动的数量开始的，并且经过几十代人的努力之下，才形成了当今的社会统计学。在社会经济学的不断发展过程中，也使得当今的社会经济越来越规范。社会经济数量的研究指的就是社会经济总体的数量，并且通过在这些方面研究，使当今的社会经济在规模、速度、效益等等方面都在不断的提升。 2、社会经济统计研究的方法 社会经济统计学依据研究对象的具体特点有着自己专门的研究方法，其主要有:实验设计、大量观察、统计描绘以及统计推测等方法，各个方法都有着显著的优点。 2．1实验设计即对实验的程序进行合理的设计，使得统计研究对象的原始资料符合统计分析的具体要求，从而得出权威的统计结论。是社会经济统计研究对象较为常用的方法，其广泛的适用用工程技术领域和自然科学领域的统计数据收集。 2．2大量观察是社会经济统计研究所独有的统计方法，即通过对其研究对象进行足够多的或者全部观察以获取有用信息的方法。社会经济研究对象受着自然及人为因素的双重影响，在社会经济研究对象的总体中，部分个体可能往往受偶然因素的影响，如果仅仅选择偶然因素进行观察，其结论很难表示总体的其他特征，只用应用大量观察法对其进行汇总处理，才可以使得偶然因素的影响降到最小，其意义在于可以使得研究对象总体和个体数量偏差互相的抵消。 2．3统计描述即对统计分析或者调查得到的原始资料进行审核、整理、归类、登记以反映社会经济研究对象的具体指标，并对其中有价值的信息单独抽取出来，应用表格、函数的方式将其表示出来。统计描述是社会经济研究对象的前提及基础，其对统计环节的推断、咨询、决策工作提供必要的保证，其功能是将社会经济研究认识的不断深入，它可以应用归纳整理将散乱的原始资料合并处理，对社会经济内在规律进行研究。 2．4统计推断即在研究社会经济学的总体间的关系时，其范围一般都很大，甚至是无限的，这就导致只能在客观层面对观察的部分进行分析及整理。在一定的条件下，依据研究对象的具体特征，对其总体特征进行估测和预计的方法为统计推断法。 3、社会经济统计学研究对象统计工作的流程 一般意义来讲，较为完整的统计工作大致可分为四个阶段，即设计、调查、整理、分析阶段。一般意义来讲，社会经济统计研究对象统计工作阶段的划分只是理论上的，不是绝对的，实际的工作环节可以将其结合以简化繁琐的步骤。(1)统计设计即依据社会经济学研究对象的特征及研究的具体目的，对社会经济统计工作的各个环节进行全面系统的安排。统计设计环节为统计工作的首要阶段，有着很强的重要性，因为缺少科学的统计设计，很难达到社会经济学统计的预期目的，为此在其统计环节展开之前，需进行统计设计工作。(2)统计调查即按照社会经济学研究对象、设计内容、指标体系的具体要求，有规律的对社会经济学统计原始资料进行调查收集工作环节，统计调查是社会经济学定量认识的阶段，社会经济统计研究需要大量科学严谨的数据，管理层需要用其开展决策及管理工作。调查的统计的前提，没有调查就没有权威性，当下其调查方法主要有抽查、普查、问卷调查、统计报表调查等等。(3)统计整理即在明确社会经济学统计研究目的的前提下，对统计调查的资料进行系统的汇总，使得资料的更加具有权威性、说服力，这一工作环节的工作原理就是为了解释资料的整体特点而进行的统计分析整理，在统计整理工作过程中，其与统计设计、统计调查有着一定的关系，社会经济统计整理是定量的认识工作(4)统计分析为社会经济统计学的最后工作阶段，其是在统计整理的前提下，按照社会经济统计的任务和目的，应用科学的分析方式，对统计整理出的原始资料进行科学的分析计算。 4、结束语 社会经济统计学是一门较为独立的社会学科。社会经济统计是在遵循思想、马克思主义的前提下，在辨证唯物主义中，对社会经济规律及其社会经济现象进行深入的分析研究，归纳整理社会经济的变化过程及变化的依据和原因。在社会经济的生产力及其生产关系、经济基础和上层建筑的统一矛盾中，提出相应的整改措施使其有着更高度的吻合，此外，还应研究社会经济统计工作的具体实践环节。 作者：韩飞 单位：贵州民族大学 教务处 经济统计学论文:市场经济管理中统计学的价值 统计在经济与管理领域的作用，主要表现在以下几个方面：一是能够反映社会发展的基本状况，通常反映的是国家或地区的资源状况、发展阶段、主要的经济成果等等指标；二是揭示了社会和经济发展的性质，通过分配关系和所有制关系的统计资料来说明；三是反映社会、经济现象的发展规律，比如两个现象间的依存关系、比例关系、结构变化以及因果关系。统计信息的充分利用，不仅能对事物本身进行定量和定性的分析，还可以针对不同事物之间的联系进行比较的分析，无论从纵向还是横向，统计学都有用武之地。 统计学在市场营销中的作用随着企业对市场营销作用的加深而加深，例如当今国际上广泛流行结合了统计学的顾客满意度指数模型，在市场营销中如何用因子分析与聚类分析方法去进行市场细分；以及如何用主成分的统计特性去寻找企业产品与竞争厂商相似产品价格的近似线性关系，并以此作为订价依据。这些企业的营销管理中无处不渗透这统计学的知识。统计学作为收集信息、处理信息的一门科学，恰能在市场营销中的市场策划阶段的各个方面发挥科学决策的关键作用。在市场营销活动中，要想做到策划准确，必须要广泛的收集信息，科学的处理信息，以便结果准确、决策科学。统计学作为一门收集信息、处理信息的科学，无论是在收集信息阶段的市场调查之调查问卷设计与调查样本的确定，还是在处理信息阶段的数据甄别和数据分析，都可起到十分重要的作用。 在市场分析实际操作中，主要包括统计整理与统计分析。"统计整理"是对统计调查所搜集到的原始资料进行科学的分类，汇总，使其条理化，系统化的工作过程。统计整理应从对调查资料的审核，科学的分组，汇总计算等几方面进行工作。经过统计整理，我们可以从简单，枯燥的数据中找出客观事物内在的联系和事物发展的轨迹，为进一步做好统计分析工作打下良好的基础。"统计分析"是将统计调查和统计整理的结果通过各种对比，通过动态数列，指数指标分析等方法进行深入的总结，分析。形象的显露事物变化的规律。从质的角度剖析事物数量的变动方向和变动程度。通过分析，与既定的指标指数相对照，从而得出内在联系或结论。以此为依据进行工作调整，达到统计的最终目的。 在市场营销之市场策划活动中，要想做到策划准确，必须要广泛的收集信息，科学的处理信息，以便结果准确、决策科学。统计学作为一门收集信息、处理信息的科学，无论是在收集信息阶段的市场调查之调查问卷设计与调查样本的确定，还是在处理信息阶段的数据甄别和数据分析，都可起到十分重要的作用。本文就统计学在市场营销涉及的顾客满意度与顾客忠诚度调查分析应用模型（美国顾客满意度指数模型）、市场营销之市场细分所涉及到的细分变数的选择与细分的统计方法，以及市场价格确定的统计模型等方面作了一个简略的介绍，借此说明统计学在市场营销中的广泛应用。当代的经济管理中，提倡以人为本的导向使管理方法进一步由定性向定量方向发展，而这一切都离不开统计方法的使用。我国在生态经济发展的宏观调控中，需要对一系列的经济收支明确，因此，国家常会用统计表格来表示，通过图表，可以看出我国经济发展中生态税收的分别比重，国家通过这些可以在宏观上对以后年份的经济投入比例进行调整。经济发展是在一定经济增长基础上，经济结构的优化及经济质量的有效提高，从上例可以看出，我国在2002-2007年间中与资源、环境有关的生态税收的作用被弱化。从税收收入的绝对额上看，与生态环境有关的生态税收在逐年上升，但其占全部税收收入的比重却呈下降趋势。根据我国的实际情况调查，我国税制的绿色化程度近年来是后退的，这就需要国家加大对生态经济的投入、对环境的保护也要加强。 一个国家的经济发展和管理是件庞大的事情，国家也不可能把全部的调查报告放在一起查看，那么如何更清晰、直观的表达出很长一段时间内的经济情况，就需要统计学的加入。经济管理不是单一程序，这个过程中需要很多不同的因素来共同完成，统计经济学可以简洁、清楚的表达出经济的现况，统计分析也是统计学在经济中的一个很大作用。然而统计科学就它的实质来说，应该是应用数学的一个分支，并且可以认为是被应用于观察资料上的数学。同一公式可以同样地适用于绝对不同类型的具体对象，这是统计学的一个特征。经济应用统计学研究社会经济现象的数量特征和数量关系，必然要利用数学方法。在经济管理中，经济现状的分析、随即现象的概率、每个变量总体的影响等都与数学不可分割。把数学中特有的、严密性的特性结合到统计中，为经济管理提供论证和计量方法。运用好数学知识，在一定条件下，对大量事物的观察数据加以综合汇总、计算各种综合指标，从而较好的反映出现象的规律性，可以把管理工作做的更好。随着经济的发展，统计学将会在经济与管理方面发挥着十分重要的作用。无论是国民经济管理，还是企业管理以至于个人的生产、经营和决策，都要依赖于统计分析的应用。 经济、管理类在现实中更注重于实际应用能力。在工作中通过列表、图示和加减乘除等初等方法对数据进行分析，可以对数据表达的总体有直观的了解，帮助人们解决问题。根据不同的位置，需要统计的事物也并不相同，所以我们也要灵活的运用统计学。统计学在管理中面临最多的，基本有三个方面：营销中的统计。管理营销常常要统计一个阶段或一部分单位的销售情况、顾客的满意情况、市场的需求情况等，通过这些统计，分析出各个环节的正常与否，针对问题具体解决。例如通过统计图表，顾客不满意或供过于求时，那么企业收益会减少；人力资源管理中的统计。众所周知，人力资源对经济发展可以起到巨大的作用，企业中对于人力资源的把握也是很重要的一件事情。员工对企业的满意程度、对现在工作的意见以及对企业管理者的建议等都是企业统计的一个重点。如何更完善的做好人力资源培养和调度，使企业发展中的消极因素减到最低，也是统计学在管理应用中的一个重要方面；审计实务中的统计。审计抽样的分层及其样本的确定。在审计抽样中，每一个样本的单位的重要性都是不同的，这就要求在抽样过程中，对于不同重要程度的单位应有不同的抽中概率，利用好数理统计学在审计实务统计中，采用最优分层及最优样本容量分配，可以大幅度的提高估计的精确度。 经济统计学论文:统计学在经济管理的用途 我国的经济发展速度很快，对经济的管理问题也变得越来越重要，但是经济管理工作中有很多问题具有不确定性，而且会让人觉得缺少理性。所以我们需要运用统计学来为我们解决这样的问题，使这些现象可以更直观更清晰的呈现在我们面前，以便管理者进行合理的判断。现在，在经济管理中统计学已经得到了广泛的应用，很多领域都可以利用统计学进行研究，比如说进行市场的调查、产品的抽样调查、质量控制等。通过统计学的分析可以获得很多科学的数据，这样可以为管理者提供更好地依据。那么接下来我们就对统计学在经济管理中所起到的作用来进行详细的分析。 1在经济管理中的统计分析 1.1分析统计方法的使用。现代经济的管理中，和传统的管理方式不同，它更提倡管理的以人为本，而且管理方法主要采用定量的方法而不是定性法。但是无论是什么方法，统计学都是重要的工具。所以统计学在经济管理中有很重要的地位。而且它对经济管理起着重要的作用。 1.2分析经济质量。2002-2007这几年间，传统的生态税收所起到的作用已经被弱化了，但是我们可以从这几年的税收收入上来分析，逐年上升的生态税与生态环境有很大的关系，但是，生态税收在所有税收中的比重却下降了。所以，我国这几年税制的绿色化程度下降速度很快。所以国家要加大对生态经济的投入，更要加大力度保护我国的环境。 1.3分析经济管理。我国是一个经济大国，经济的管理和发展是一件重要的事情，而且经济的发展会有很多报告，但是这么多的调查报告不可能都放在一起，然后慢慢查看。那样会造成经济分析信息过迟。那么我们如何来分析那么多的数据呢？那么我们就要用到统计学，利用科学的方法来更直观的表述经济的发展状况。虽然经济管理的程序非常简单，但是需要很多因素来完成这个过程的实施。利用统计学来将经济状况准确的表达出来。 2统计学对经济管理的作用 我们知道了统计学的重要性那么我们就要进一步阐述统计学在经济管理中的作用。 2.1解决经济管理中的薪酬问题。现在是市场经济，人们都很注重经济利益，那么职工的薪酬问题成为企业的一个重要的部分，那么在现代的经济管理中，每个人都是一个个体，人们最在意的往往就是自己的薪金。管理者对创造价值的多少也就是薪金支付的高低，这中间的一个变量就必然存在，是否薪酬合理，衡量的指标怎么样才能公平这些现实的问题是很多人要面临的。数学包含着一切学科的基础，生活的方方面面已经应用到了，在薪金计算过程中，计算变量采用数学公式，每个人可以合理的分配出应得的报酬，在经济管理中很好解决了薪酬的问题。所以利用好统计学来合理的制定职工薪酬的比例，对公司的发展有重要的作用，只有合理的薪酬才能使员工的工作积极性更高，才能对工作有热情。但是如果过高的话，就会导致公司成本过高也不利于公司的持续发展。所以，必须要解决好酬金问题。 2.2利用统计学规划经济发展。无论是薪金还是其他一些人们关注的经济问题，都会运用到统计学中，在生活中的影响逐步扩大起来。在市场经济条件下，统计信息不断变大，统计信息及统计手段的重要性日趋显著：社会经济发展在部门、政府制定规划下，检查、监督及执行情况，进行管理和调控社会经济活动的全过程，统计学都必须充分利用上。所以统计学对经济的规划有很重要的作用，只有利用统计学对经济中的变量进行分析，才能更好地制定出适合的经济发展规划。 2.3数学知识的运用。统计科学实质来说，应该是应用数学的一个分支，并且可以认为是观察资料上的数学应用。同一公式在不同类型的具体对象下可以同样地应用，这是统计学的一个特征。经济应用统计学研究社会经济现象的数量关系和数量特征，数学方法必然要利用上。结合统计数学中特有的、严密性的特性，是经济管理提供论证和计量的有效方法。所以我们要合理的利用好数学知识，来对经济管理中的问题进行科学的分析，这样才能使经济发展更好。 3统计学在管理中的应用要注重于经济、管理类在现实中实际的应用能力。在工作中通过分析列表、加减乘除和图示等初等方法的数据，可以直观的了解数据表达的总体，帮助人们解决问题。在位置下，需要统计的事物也并非一样，所以我们也要灵活的运用统计学。统计学在管理中面临最多的，基本有三个方面： 3.1统计在营销管理中的作用。管理营销常常要统计一部分或一个阶段单位的顾客满意情况、销售情况、市场的需求情况等，通过统计，对各个环节的正常与否进行分析，以很好地解决问题。这项工作我们就要运用到统计学，借助这个工具将这些数据科学的统计出来，并且直观的表现出现。这样才可以更有利于市场营销工作的进行，才能通过分析现状来制定更好地营销计划。 3.2统计在人力资源管理中的作用。众所周知，人力资源的把握在企业中是很重要的一件事情。员工对企业现在工作的意见、企业管理者的建议以及满意程度等都是企业统计的一个重点。人力资源培养和调度如何更完善的做好，就会很好地减少企业发展中消极的因素，也是统计学在管理应用中的一个重要方面。所以，我们就要对人力资源的相关内容进行科学的统计，以实现对人力资源有更好的掌握，这样才能有利用公司的进一步发展。 3.3统计在审计实务中的作用。确定审计抽样的分层及其样本。在审计抽样中，每一个样本的单位的重要性都是不同的，这就在抽样要求的过程中，在进行不同的抽中概率下要有不同重要程度的单位来取决，在审计实务统计中要充分利用好数理统计学，采用最优样本容量及最优分层分配，可以将估计的精确度大幅度提高。经济管理领域的应用统计学中，在设计上具有灵活性、新颖性和实用性的特点。 4结论 投资组合的选取，投资项目的比较，排队系统，存货模型，意外损失赔付，金融市场模型，IPO折价现象等现代经济管理都离不开统计学的运用。在现代学科发展中统计学是必然应用的，目前根据在社会主义市场经济体制下和统计学的融合趋势的统计调查方法体系的改革趋向，在社会经济统计中要加大数理统计方法来进行广度和深度应用，我们可以更好地应用于经济管理工作，提升经济发展的速度，提高工作的效率。

国际金融论文:上海国际金融中心建设的战略突破口 摘要:文章认为,目前官方和专家学者普遍认为的人民币自由兑换是上海建立国际金融中心的前提条件的观念是完全错误的。文章认为,本币的自由兑换决不是国际金融中心建成的前提条件,从国际经验看,国内金融中心从来就不是国际金融中心的必经阶段,即使在目前,本币在所有国际金融中心的业务中也并非举足轻重。离岸市场已成为所有国际金融中心的主流形式,在人民币自由兑换前,建立隔离型离岸市场,是上海国际金融中心的战略突破口。 关键词:离岸市场;金融中心;突破口 一、研究背景 人民币自由兑换是建立上海国际金融中心的前提条件,上海必须先建成国内金融中心,再发展成国际金融中心,这种观念既是政府的官方认识,也是专家学者的普遍共识。上海提出的国际金融中心发展的阶段性战略目标是:5年打基础,10年建框架,20年基本建成。 按照央行的说法,人民币资本项目完全自由兑换和利率市场化没有时间表,它要以国内外经济形势发展而定。可见,它不会因为上海建设国际金融中心而提前,20年基本建成的说法是估计届时人民币已自由兑换和利率完全市场化了。 在这样的认识下,上海市政府经过总结经验和再三论证,打算以发展人民币产品中心为突破口,推动上海国际金融中心建设。其实,本币自由兑换是国际金融中心形成前提条件的观念并不正确,英镑1961年经常项目可兑换,1979年资本项下可兑换,早在1961年之前,伦敦已经是国际金融中心了;而瑞士1980年先资本项下可兑换,后1992年才经常项目可兑换,苏黎世成为国际金融中心的时间肯定早于1980年。部分国家在本币自由兑换前,已经是国际货币了,非可兑换并未窒息其国际金融中心的形成和发展,但人民币成为国际货币恐怕要比资本项目自由兑换更晚,人民币产品中心对国内金融中心形成的促进作用是毫无疑问的,但难以使国内外资本实现大规模的国际流动,上海国际金融中心发展仍难以破茧而出。 人民币产品中心及由国内到国际中心的做法也许并不错,但却不是唯一的正确路径。下面借鉴国际经验,探索在人民币资本项下可自由兑换前尽快建成上海国际金融中心的其他可行的战略手段。 二、国际经验:迈向国际金融中心的成功路径 (一)新加坡的启示 新加坡自1965年独立建国起就以迈向“亚洲的苏黎世市场”为目标,利用其作为国际商贸港的有利条件加速发展金融市场,创造了独特的“政府主动塑造,境内外分离”的新加坡金融发展模式。 1.新加坡推进国际金融中心的主要措施 新加坡政府仔细研究了美洲银行经济学家J.D.oenen的建议,确立了内外分离型离岸金融市场发展模式,新加坡的离岸金融市场是最早的人为创设的内外分离型离岸金融中心,纽约、东京、曼谷都作了借鉴。 1968~1978年期间新加坡推进国际金融中心建设的主要措施是: ①1968年10月1日,批准了美国美洲银行经营“亚洲货币单位”,创建了亚洲美元市场; ②1969年取消了对非居民利息所得40%的预扣税; ③1971年1月,成立了金融管理局; ④1972年,废除了对亚洲货币单位提缴20%存款准备金的制度;废除了亚元债券、流通存款证、亚元离岸贷款合同有关的印花税; ⑤1973年,对非居民投资于亚洲货币债券市场的利息税予以豁免; ⑥1973年,将经营境外货币的所得税由40%降到10%; ⑦1973年6月4日,新加坡证券交易所开业; ⑧1976年,亚洲货币经营者的所得税税率由40%调降到10%,股息汇回部分也作同样税率调整; ⑨1977年,成立了亚洲第一个期权交易市场; ⑩1978年,撤消了外汇管制。 应该说,新加坡从1968年批准美国美洲银行经营“亚洲货币单位”,创建亚洲美元市场开始,现在新加坡国际金融中心已是全球最成功的几个国际金融中心之一。 2.新加坡国际金融中心的功效 新加坡政府把发展金融业作为经济发展的关键部门,尤其是抓住国际有利时机,重点培植了亚洲美元市场和金融期货市场,曾在10年中保持了两位数的增长。 1978年,新加坡的外汇负债和资产分别为234.8亿美元和238.2亿美元,1990年为3548.9亿美元和3467.3亿美元。其中,1969~1979年资产负债总规模平均年增77.5%。 新加坡在发行美元存款证和债券业务上占有优势,自1971年开始发行第一笔亚洲货币债券以来,到1987年共发行166笔,总金额达8272亿美元;自1977年开始发行第一笔“浮动利率的美元可流通存款单”,短短五年就发行超过90笔,总额超过60亿美元。 1978~1993年,金融业收入由占国民经济总值的5.2%上升到33%,成为增长最快(年均13.1%)、贡献最大的行业。 目前,新加坡在金融期货和外汇交易等方面也在世界上居领先地位。 在取得以上辉煌成就的同时,的确维护了稳定的汇率、较低的通货膨胀率和较高的经济增长率。 3.新元在国际金融中心中的地位 在过去30年里,新政府出于避免本国经济受冲击和保持汇率稳定等考虑一直不主张新元国际化,全球8大外汇市场所在国货币只有新元不是国际性货币,然其外汇日平均交易额翻了几十倍。 新加坡外汇市场涉及本土货币的交易不到20%,即使到今天,新加坡国内金融业的规模仍不足离岸金融业的1/3,无论是银行业、证券业、保险业,还是信托业、衍生品交易等,离岸金融市场是先导和基础。新加坡的离岸金融市场是使它成为亚太区国际金融中心的主要原因之一,在一定意义上,它立足的不是本国的经济和本币,而是离岸市场和外币。 新元在资本项下可兑换前,并未见阻碍其国际金融中心的形成,在资本项下可自由兑换后,也并未成为国际货币,它在国际金融中心的业务中无足轻重。 4.新加坡国际金融中心的成功启示 外汇管制和资本项目非完全兑换虽对离岸国际金融中心发展不便,但它不是离岸金融中心的必要和先决条件,在资本账户可兑换前,完全可 以通过建立离岸市场,建成国际金融中心;在管理上,将境内市场和离岸市场严格分开,既避免了银行在国内市场的过度竞争,也避免了国际化对国内金融体系、金融政策和国内利率市场的冲击,可以实现维护稳定的汇率、较低的通货膨胀率和较高的经济增长率。 (二)其他主要国际离岸市场的经验 除了新加坡离岸市场对上海国际金融中心建设的典型示范意义,其他主要国际金融中心离岸市场的成功也十分具有借鉴意义。 1.其他主要离岸市场的例证 (1)伦敦。1970年欧洲货币市场的美元负债总额为587亿美元,1988年则达30360亿美元,18年间翻了51.7倍。据最近有关统计,美国每年货币发行量的约2/3流向境外。 伦敦国际金融中心在二战以后已经衰落了,后来由于1970年代欧洲美元市场的出现又咸鱼翻身,欧洲美元市场是离岸市场。英国并未加入欧元区,但它欧洲及全球的金融中心地位并未消弱,离开英镑,也许伦敦国际金融中心同样可以正常运转。伦敦是在岸、离岸一体化的国际金融中心,在金融全球化的推动下,它将可能是国际金融中心的未来的潮流模式。 (2)纽约、东京。离岸金融业务的空前繁荣和对国际金融中心的积极作用终于促使美国于1981年2月开设了离岸金融市场“国际银行业务便利”(IBF);日本也于1986年12月建立了东京离岸金融市场(JOM),JOM到1988年末,市场余额达到4142亿美元,仅次于伦敦,1994年底,达到7262亿美元。 世界大部分离岸市场本币不能作为交易货币,但在纽约和东京的离岸市场,和本国货币有关的外汇交易占80%以上,但它们是离岸美元和日元,是离岸国际货币,与传统意义的本币有区别。 纽约、东京离岸金融市场的设立和成功运转,标志着离岸国际金融中心已发展成为国际金融中心的主流形式之一,成为着名国际金融中心的重要组成部分。由此离岸金融市场的地理分布全面占领了世界各大时区,离岸金融市场具有了全球性质;离岸金融市场的模式也进一步发展为一体型、簿记型、分离型、渗透型。 纽约、东京离岸金融市场的设立,为在在岸国际金融中心基础上嫁接离岸市场提供了经验,分离型、渗透型的国际金融中心模式值得上海借鉴。 (3)香港、曼谷等。香港和新加坡在地理位置和通讯便利方面不相上下,香港国际金融市场的形成早于新加坡,又素有“自由港”美誉,然而由于港府不愿免除1.5%的利息预扣税,使亚洲美元市场旁落新加坡。香港的外汇市场被认为是最“全球化”的市场,在这一市场上,只有不到20%的外汇交易与本地货币有关。 2.离岸市场的成功经验 在岸市场可以通过嫁接离岸市场,吸引离岸本币回流等,大大强化其国际金融中心地位;在岸、离岸金融中心一体化是主要国际金融中心的未来模式;隔离型国际金融中心是避免离岸金融对在岸金融政策冲击的成功方式,纽约也在采用;渗漏型可以成为一体化前的过渡方式;在货币自由兑换前,发展中国家离岸市场可以建立和获得成功。 3.国际金融中心的服务对象 国际金融中心是国际金融交易及信息服务的全球金融节点,其服务对象应当是全球的机构及地球人,它对东道国的国际金融服务只是一从属部分。国内金融中心主要是服务居民,内外分离型的离岸市场的服务对象是非居民,但它依然是国际公认的国际金融中心。 因此,国内客户的参与是有促进的,但不是必不可少的,只要金融中心能吸引足够的国际客户业务,国际金融中心就能成功。 三:离岸市场:上海国际金融中心的战略突破口 目前世界上主要的国际金融中心同时是离岸国际金融中心,离岸金融中心对提高国际金融中心的地位、增强竞争力必不可少,对于在岸、离岸共存的国际金融中心,未来的方向是一体化,离岸市场并不是一个过渡形式。上海的目标是成为全球重要的国际金融中心之一,迟早需要离岸金融市场,尤其在人民币自由兑换前,建立离岸市场是迅速形成国际金融中心的唯一战略选择。 1.上海发展离岸国际金融中心的作用 发展中国家离岸金融中心形成发展的经验清楚地说明,离岸金融市场是促进国际金融中心形成的极其有效的手段。对上海而言,离岸金融中心设立具有特别重要的战略意义,它具有以下积极作用: (1) 提升上海国际金融中心的知名度和上海在国际金融市场上的地位,增强上海在全球及地区资金聚集和运作的能力,为我国参与全球国际金融竞争提供平台,在全球金融资源配置格局中掌握主动权; (2)促进开放,带来商业机会; (3)改善我国资本项目收支状况; (4)促进本土金融机构提高竞争力; (5)获得市场带来的丰厚外汇收入; (6)上海离岸金融市场建立后,可以尝试境外人民币业务。 近年人民币流向海外的速度加快,人民币在香港已普遍被接受,几乎已成为可兑换货币,东南亚国家有多个国家接受人民币,一些外国金融机构已经开办了人民币存款业务。伴随着资本项目管制的逐步放松,人民币在境外的数量将越来越多,美国和日本的经验表明,通过建立离岸金融市场,形成境外人民币交易中心是管理境外人民币的理想方式。 (7)上海离岸金融市场的建立,对境外的B股投资者融资提供了便利,B股市场上暂时不参加运作的资金就可以选择上海离岸市场,作为存放和生息的场所。 当然,设立离岸金融市场也会带来一些消极作用,除了监管难度加大,其他消极因素在隔离型的情况下,却并无妨碍。 2.上海国际金融中心形成的两种途径及形式 (1)自然形成。自然形成的过程一般较长,伦敦、香港可以看成是自然形成的国际金融中心。自然形成的离岸金融中心多为没有外汇和资本管制的金融“自由港”。世界主要国家货币从经常项目自由兑换到资本项目可兑换,美国间隔为27年,英国为18年,法国为28年,德国为14年,日本为16年,而中国1996年经常项目可兑换,现在仍难估计何时资本项目可自由兑换。 上海打算按照国内金融中心、人民币自由兑换、再国际金融中心的路径走,这样的路径是传统而正确的,但过程将还需要漫长的约17年时间。 (2)政府推动。从上世纪80年代开始,离岸金融市场的形成和建立逐步从自然形成向政策推动发展。不仅纽约、东京由政府推动开立了离岸市场,发展中国家也利用金融管制日趋自由化的有利形势下国际资本流动的逐利性,以优惠政策积极建立离岸金融市场,为提高自身地位和促进经济发展服务。就以亚洲来说,新加坡、韩国汉城启动较早,马来西亚的纳闽国际离岸金融中心于1990年成立,泰国曼谷也于1992年设立了“曼谷国际银行便利”(BIBF)。 在货币自由兑换前,没有政府推动,市场难以自发形成离岸国际金融中心。东南亚国家发展离岸金融市场的情况说明,上海设立国际离岸金融市场是完全可行的,东京成功的经验表明,上海象东京一样依托本国强大的经济实力和国内金融中心的基础条件成功的可能性很大,极有可能设立后得到飞速发展。 (3)隔离型国际金融中心。本币不能作为离岸市场交易货币,世界大部分离岸市场属于这一类,其中有两种情况:一种是发展中国家的离岸市场,由于其本币不是完全自由兑换货币,而有关条例法规明确规定交易币种须是外汇,本币自然不能参与交易;另一种情况发生在发达国家,虽然本币属于外汇,但立法规定不能参与交易,伦敦市场即是一例。根据英国的有关规定,在伦敦市场上不能直接经营欧洲英镑业务。1979年伦敦的银行事实上也开始经营欧洲英镑业务,但这种交易仍然只能通过英国的海峡群岛离岸金融中心达成。 世界上不少离岸国际金融中心其本地经济和货币对离岸市场根本就无关紧要。对隔离型国际金融市场而言,它是一套针对非居民的金融制度安排,可以和东道国货币绝缘,对在岸金融市场没多少影响。 在现阶段,我国仍需外汇管制,资本项目尚没有完全放开,甚至没有放开的时间表,它决定上海在现阶段适宜设立内外隔离型国际金融市场。 在1989年, 招商银行在深圳就试办过离岸金融业务,实行离岸金融业务和在岸金融业务分离的管理模式。正在深圳离岸银行业务迅速发展之时,1997年亚洲金融危机爆发,银行的离岸金融业务受到沉重打击,有银行离岸在岸账户隔离不严,使在岸外汇资金流入离岸账户,银行蒙受重大损失。鉴此,人民银行下令终止了离岸银行业务,这些经验教训值得上海在建立和发展离岸金融市场时注意。 四、离岸市场的经验和结论 新加坡等国际金融中心的成功事实和主要离岸国际金融中心的经验表明,在本币自由兑换前,国际金融中心可以形成,国内金融中心也并不是发展国际金融中心的必经阶段。不可否认国内金融中心的基础对我国国际离岸金融中心非常有利,但却不是非此不可。既然隔离型离岸国际金融中心被证实可以避免对国内金融体系、金融政策和金融市场的冲击,可以实现维护稳定的汇率、较低的通货膨胀率和较高的经济增长率,那么,以人民币产品中心作为国内金融中心的突破口,以建立隔离型离岸国际金融市场作为国际金融中心建设的突破口,上海国内金融中心和国际金融中心可以同时推进,相互促进,如此,上海国际金融中心就可能早日形成。 国际金融论文:国际金融危机防范对策 一、当代国际金融危机的特征 (一)金融危机发生的频率加快,传播范围广 在二战前,金融危机的出现在一定程度上还是偶然性的,只能在一定的范围内有影响,其发生频率也是有限的。1929年开始的“大萧条”是仅有的一次波及范围较广的金融危机。第二次世界大战以后,金融危机频频爆发,美元危机使固定汇率制受到威胁,布雷顿森林体系最终瓦解,债务危机开始兴起。20世纪80年代以来,金融危机发生的频率更有加快的趋势。从传播范围看,2008年美国爆发的金融危机,迅速传播到全世界。它与1997年亚洲金融危机明显不一样,亚洲金融危机是在泰国爆发的,然后传播到东南亚、俄罗斯、东欧中亚及拉美等新兴工业化国家,即发展中国家和地区;而发达资本主义国家除日本所受的冲击较大,以及欧美股市受到波动,它们几乎没有遭受什么损失。相反,美国在这次危机中获取大量的利益。墨西哥金融危机也是从墨西哥迅速蔓延到阿根廷、秘鲁、巴西、智利等国家,而这次爆发于美国的经济危机,不仅影响了全球的经济的发展,而且还动摇了美国的世界霸主地位。 (二)金融危机的非周期性和突发性 传统的金融危机表现为周期性的金融危机,是由经济周期的波动而引起的,并伴随着经济周期波动而出现高峰和低谷。然而,当代金融危机似乎脱离了经济周期的轨道,随经济证券化、国际化、虚拟化的发展,虚拟经济与实体经济严重脱钩,经济运行也没有一定的规律可循,当经济运动的泡沫积累到一定程度时,就会出现一系列的问题,甚至导致危机,首先在金融领域爆发,使当代金融危机的超前性、突发性加强,成为经济危机爆发的前兆。 (三)金融危机的蔓延性加强 20世纪90年代以后,随着计算机、通信、网络技术的迅速发展,以贸易自由化、生产全球化、金融自由化与国际化为特征的经济全球化进程加快,各国在经济上的联系越来越密切。这也使得金融危机蔓延和传染的范围更广,程度更深。一旦重要国家内部爆发危机,就将迅速的扩散到其他国家和地区,演变成区域性甚至全球性的金融危机。 (四)外汇对于金融危机的冲击日益严重 国际货币基金组织称,外汇是货币行政当局以银行存款、财政部库券、长短期政府证券等形式所保有的国际收支逆差时可以使用的债权。由上述可知,拥有一国一定数量的外汇在一定程度上相当于控制了该国的经济。当外汇的剧烈变动时肯定会影响一国经济的稳定,轻则经济衰退,重则出现金融危机。同样的,国际游资也可以引发金融危机。国际游资是以套利、套汇从而获得高收益为目的的投机资金。近年来,大量短期国际资本的无序流动,是造成国际金融风险和金融危机的一个重要原因。国际游资的投机活动实质上充当了金融危机爆发的导火索。 二、国际金融危机的防范措施 (一)加大各个国家之间的金融协调与合作力度 当今社会,各国之间的合作力度加大,金融联系也越来越紧密,但金融自由化和全球化常因信息分散与金融衍生工具增加而使金融发展与实体经济发展不协调,从而是国际货币运行处于高风险状态。为了世界经济的持续发展,各国经济的稳定,只有通过各国加强合作与协调,才能有利于信息集中和有效监管国际金融风险,避免金融危机的发生。 (二)建立国际金融危机的防范机制 鉴于以前国际金融危机的教训,国际货币基金组织曾提出国际金融风险的七项预警指标:短期债务与外汇储备比例失调、巨额经常账户逆差、消费比例过大、预算赤字较大、资本流入的组成中短期资本比例高、汇率定值过高、货币供应量迅速增加。相对应于这七项预警指标,必须尽快建立起配套的金融危机预警组织和监督机构,并健全法规形成预警制度体系,形成世界性的金融危机预警网络。同时,更需要建立相应的防范机制,防患于未然,把危机扼杀在萌芽之中。 (三)提高金融衍生物市场的监管水平 在金融全球化的进程中,金融衍生工具及其交易市场得以快速的发展。名目繁多的金融衍生产品在给投资者带来高收益的同时,也加大了金融市场的风险。如果大规模的金融衍生产品交易发生信用危机,将极易引发外汇市场或股票市场的剧烈波动,引起国际金融风险与危机的连锁反应。因此,加强对国际金融交易活动的监管,提高对金融衍生品市场的监管水平,是避免发生金融危机所必须的条件。 (四)加强对国际资本流动的控制和引导 对发展中国家而言,引进外国资本必须进行适度的监控并有效利用,优化引进外资的结构和投向,尤其是控制短期资本的流入和投向,防止短期资本大规模撤离,遏制资本流动中的投机性和破坏性,提高利用外资的效率。虽然国际金融危机发生的频率逐渐加快,范围逐渐扩大,但是只要我们正确认识危机发生的原因,了解危机发生的特征,就可以提前做好防范措施,防患于未然,使我国在危机中依然稳步前进。 国际金融论文:论国际金融危机的影响 一、削弱美国世界经济领域的霸主地位 这场危机带来的最重要的变化,或许就是改变了美国在世界经济中的作用。数十年来,美国消费者一直是全球经济增长的主要动力;此次危机爆发后,世界已经无法继续指望债台高筑的美国消费者来带领世界走出危机,各国纷纷开始寻找新的经济发展动力,将目光转向其他国家或者国内。当然,虽然 遭受了打击,美国仍然是全球第一经济大国,世界经济不可能在一夜之间摆脱对美国的依赖,也没有国家能够在一夜之间取代美国的地位。不过,至少我们可以期待,未来的世界经济将不再是单发动机,而会是双发动机或者多发动机。 二、经济增长模式遭拷问 这场危机改变了不少国家的命运,一些国家几乎是一夜之间,从“天堂”坠入“地狱”。不论是爱尔兰,还是波罗的海三国,抑或是冰岛,都在这场危机中遭受到了最沉重的打击。过度的金融泡沫或房地产泡沫,曾让这些国家的经济快速增长,无限风光,但在经济高速增长的表面之下,却累积着可怕的风险。也就是说,他们的经济增长模式存在重大问题,需要纠正。然而,或许只有一场危机,只有泡沫破灭后带来的极端痛苦,才能真正促使这些国家反思存在的问题。对这些国家来说,如果能够从这种最沉重的打击中进行最彻底的反思,吸取最深刻的教训,当是不幸中之万幸。对其他国家来说,这些国家的遭遇和教训,其隐藏重大弊端的经济增长模式,同样值得引以为戒。 三、不再迷信西方经济理念 这场危机改变了人们的诸多观念。美国层出不穷的金融创新令很多人眼花缭乱,无比羡慕。就连引发这场危机的“次级贷款”也曾被视为金融创新之举。然而,一场危机让人们意识到,所谓的金融创新,很大一部分无异于制造金融泡沫,只不过是华尔街用来圈钱的种种伎俩。可以说,这场危机打破了对西方和美国经济理念和政策的迷信,也打破了西方在经济、金融等领域的优越感。对很多国家和民众来说,美国和西方今后将不再只是学习的目标,还将是批判的对象。这种观念上的变化意味着,非西方国家将以更加独立的思想和更加平等的地位,与美国和西方进行各种交流。 四、新兴经济体话语权增强 毋庸置疑,中国、印度等亚洲经济体正在快速成长,并不断扩大其在全球经济版图中的分量,为世界经济提供新的推动力。或许可以说,这场危机在暴露美国经济实力的缺陷和局限性的同时,凸显了中国、印度等国日益增强的经济实力。美国总统奥巴马14日在纽约重申其金融改革计划原则,并呼吁国会尽快批准该计划。 在金融危机发生一周年之际,奥巴马来到位于纽约华尔街的联邦大厅,再次阐述金融监管改革的三项原则,即保护消费者、堵住金融系统和监管系统的漏洞、强化国际合作。奥巴马表示,目前没有理由可以让人因为金融市场的稳定而自满,他还警告华尔街停止不负责任的冒险行为。奥巴马呼吁国会在今年内批准其金融监管改革计划。他还强调政府干预资本市场的必要性,但同时强调自己仍然是自由市场力量的坚定信仰者。 五、分散投资理论在危机期间失灵 首先,各国资本市场从来没有像今天这样联系得如此紧密。经济全球化是当今世界经济中的最大特点,而经济全球化又必然导致贸易、投资和金融的全球化。当美国市场开始下跌时,投资者把资金从其它资本市场撤回美国,从而引发多米诺骨牌似的下跌。当投资者急需现金的时候,他们不计成本地抛售所有投资,包括股票、债券、商品和基金等,就连传统的避险天堂——黄金在此次危机中也未能幸免。 其次,次贷产品上的分散投资是一种假象。从房价的角度来看,次贷产品的分散投资是风险转移,而不是分散投资理论成立的基石风险分享,也就是说当一个投资品种(比如股票)下跌的时候,另外的投资品种却在上升(比如债券)。因此,当美国房价出现全国性普降后,次贷产品的分散投资并没有减少风险,而是风险在不同的投资者之间转移。 由于这场国际金融危机源于全球经济的核心国家(美国)和核心部门(金融业),是市场经济自发运行的结果,其负面影响将是非常深远而广泛的。全球通货紧缩与通货膨胀风险。受需求下降和流动性短缺的影响,2009年全球通货紧缩的风险加大。尤其是发达国家陷入通货紧缩的可能性更大。经济衰退阶段的流动性短缺是市场缺乏信心的结果。短期内金融机构的惜贷倾向有可能会引发通货紧缩。但是,我们认为中期内通货膨胀风险会加大。为遏制金融危机,各国注入了大量流动性。其中包括连续大幅降息,美国联邦基金利率已经降到接近零,欧洲中央银行也把利率降到了历史最低点;中央银行通过金融市场直接注入大量资金以缓解流动性短缺;政府发行债务以救助金融机构。这些为将来的通货膨胀埋下了隐患。一旦金融市场趋于稳定,流动性泛滥将会再次出现。 鉴于金融业在这次危机中所受到的沉重打击,从金融管理体制到金融机构的组织结构、从金融工具到风险定价、从融资模式到金融机构的资产负债结构都将面临调整。这种调整意味着金融业在一定时期内难以成为拉动经济进入新一轮繁荣周期的基础产业。 为了弥补巨大的贸易赤字和预算赤字,美国必须创造出巨额的“新的美元”,通过美元其国际货币的特殊地位来弥补美国的巨额债务,而每年创造出来的巨额美元流向其他各国之后,又通过金融渠道最终流入到了美国的金融市场和房地产市场。这使得美国的房市和金融股市近十年出现了不正常的疯狂增长。而这样的泡沫式增长必然会出现破灭的时候。在大家的预期和信心出现动摇的时候,整个增长链就如同崩塌的大厦一样一下子全部瘫痪。而这时侯也就出现了这次的金融危机了。 国际金融论文:国际金融市场的发展趋势与特点分析 随着我国加入世界贸易组织,国际经济贸易逐步加大,在国际经济领域里,国际金融市场的作用至关重要。主要体现在国际资本的转移、国际劳务的输送、国际商品的买卖、黄金及外汇的买卖和国际资金货币体系运转等各方面都依赖于国际金融市场来完成。国际金融市场上新的融资手段、投资机会和投资方式层出不穷,金融活动也凌驾于传统的实质经济之上,成为推动世界经济发展的主导因素。因此,国际金融市场在促进世界经济的繁荣发展方向上起着主导地位,对于我国来说,做好国际金融市场变化的研究具有重大意义。 一、国际金融市场的内涵及作用 国际金融市场是指从事各种国际金融业务往来的场所。它是在国际化生产的条件下建立的,并且随着国际之间长短期资金借贷和国际贸易逐渐成长起来的,目前,国际金融市场是国际经济化的重要一部分,对促进国际经济的良好发展起着重要的作用。 (一)有利于资金的国际化 由于跨国大公司的经营方式是商品销售随着企业生产地域的变化而发生转移,这样就导致企业需要在世界各国范围内进行资金调配。国际金融市场可以提供这样的功能,它能够有效的提高跨国公司生产、流通中的游离资金的利用程度,为国际贸易和国际投资的良好发展提供先决条件。 (二)促使国际融资的畅通化 由于国际金融市场的独特优势,使得其具有国际融资的能力,并且全球各国都可以充分利用和调配这部分闲置的资金,为自己国家的经济建设所用,久而久之,国际金融市场自然而然就形成了一个资金汇集的场所。 二、国际金融市场的类别 (一)按交易种类划分 根据国际金融市场中交易种类的不同,可以分为期权市场、期货市场和现货市场三种。期权市场主要是从事期权的交易;期货市场的交易类型是股指期货、利率期货、货币期货、贵金属期货;现货市场就是做现货交易的场所。 (二)按借贷期限划分 通常资金信贷按期限可分为短期资金市场和长期资金市场,其中短期和长期的界限为一年。资金信贷时间在一年以内的交易为短期资金市场;当信贷时间超过一年以上或者证券发行的交易为长期资金市场。 (三)按交易对象划分 在国际金融市场的交易中,根据交易对象的不同可分为传统国际金融市场和离岸金融市场。传统国际金融市场的交易对象是市场所在国的居民与非居民,市场所在国直接对其进行监管;而离岸金融市场的交易对象是市场所在国的非居民之间,任何一个国家的法律制度都不对其金融交易活动进行监管。 三、目前国际金融市场形势的基本特点 (一)总体形势相对平稳 近两年,从欧元区重债国债务问题日趋缓和、以美国为代表的高风险资本价格逐步回调等信号可以看出,目前国际金融市场的整体环境和情绪有一定的改善,处于一个相对稳定的环境中。但是,这些并不能完全证明形势完好发展,由于世界经济所处的位置非常复杂并且很多国际政策都存在着多边形,导致了向好发展的趋势相对比较薄弱,一个不利的政策信号就有可能引起巨大的波动。 (二)国际资本的流向逆转 目前,世界经济增长格局发生了变化,出现了南降北升的局面,主要表现在新兴经济体股市疲软与发达经济体,所以国际金融市场也随之产生变化,其中主要是由于新兴经济体发展放缓和经济发达国家自主增长力渐强而造成的。因此,随之而来的就是流通资金将青睐于发达经济体,从新兴经济体向发达经济体流动。 (三)信贷环境结构性分化 由于在世界经济体资金货币政策分化和世界经济体高速复苏格局的大形势驱动下,全世界资金利率发生了严重的结构性分化。主要表现在两个方面:第一,新兴经济体和发达经济体资金结构性分化。一些新兴经济体主要采用资金货币量化宽松政策,实施多次降息,其主要目的就是为了压低信贷利率;美联储等发达经济体也表示长期的货币量化宽松政策,就算是退出量宽政策,在短时期内的不会提升提高基准利率,以维持国际金融市场中长期利率的稳定。但是,新兴经济体由于受到本币贬值和通货膨胀,没有办法实现宽松的货币政策,只有无奈的被迫加急。第二,发达经济体长期与短期利率的分化。虽然美联储等发达经济体表示维持长期的货币量化宽松政策,就算退出量宽政策,在短时期内的不会提升提高基准利率,但是美联储货币量化宽松政策退出信号逐步加强,主要表现在中长期信贷利率开始上升回调,法、德等欧元区核心国家国债有不同程度的提高,美国10年期国债利率已经回调至近几年的高点。 四、国际金融市场存在的风险分析 国际金融市场风险主要由国际金融投资者主观预期、投资交易成本、投资者的投机行为和一个国家本身的金融市场状况等因素引起,这些因素的变化内在地使国际金融市场失去均衡,导致国际金融资本流动变化无常,如果资本流出流入国家没有防范能力,就极易产生金融风险。国际金融市场的活动一般由外汇交易商和金融投资者充当主体。无论是套利保值还是投机,都是以汇率和利率的预期为基础。“外汇交易商制订买卖外汇的决策奠基于他们的汇率预期,而汇率预期又取决于他们对汇率趋势相关的政治、经济的掌握。”各交易商和投资者对未来汇率或利率的预期是一个博弈的过程,对汇率和利率预期的差异直接导致国际资本流动的大幅波动。按现代经济学的观点,预期均衡是指合理预期和预测。即是对所有现在可得的、与变量的未来发展趋势有关的信息所做出的预期和预测。只要市场参与者都能根据自己现在所能得到的、与变量的未来发展趋势有关的信息来进行预测,那么,最终结果必然是与从市场角度得到的信息相一致,达到预期均衡。所以,只要投资者或投机商发现市场的实际情况与他们的合理预期有差异,他们就会改变其定价策略,利用市场差价获利。各投资者主观预期的差异可以内生地扩大或缩小资本流动的波动性。 五、国际金融市场发展趋势的影响因素 世界经济体的发展不是一成不变的,虽然目前经济比较平稳,但是它的影响因素颇多,政治、军事等多方面因素都会严重制约世界经济的增长点,可能会出现不稳定和不平衡的发展趋势。在这样世界经济发展复杂环境的影响下,国际金融市场同样会随之调整与波动,因此,国际金融市场的发展主要还是看影响世界经济的不确定性发展的几个方面。 (一)美国经济发展状况 在全球经济中,美国经济占主导地位,美国经济的发展状况将极大程度的制约着国际金融发展。目前在整体宏观经济环境变化的条件下,美国经济对国际金融的影响可能有以下几方面的变化。第一,美元货币资金的吸引力正在逐步减弱;第二,美国经济在世界经济体系中的主导地位会呈现下降趋势;第三,国际货币资金向美国的流动性会有所削弱。 (二)资金的流动方向 美元虽然处于国际金融货币的主导地位,但是随着美国经济和美股的变化将影响资金的流动方向,目前已经有国际资金开始从美国流向亚洲和欧洲的种种迹象。但是,由于国际金融经济受到全球的宏观经济调控保障,因此可以有效的控制国际金融风险的发生。 (三)银行业的发展趋势 银行是国际金融的载体和途径,只有在较好的国际银行条件下才可以实现国际金融市场的稳定发展。目前国际银行业相对来说比较发展平缓,但在将来会在法制、机制、产品和结构有较大的变化和调整。第一,银行经营管理模式随时受到环境变化带来的冲击;第二,发达经济体的银行业率先发展将带动全球银行业;第三,网络虚拟化银行业的大力发展。为此,未来的银行业将有很大的创新,但在创新的同时也必将给国际金融市场带来潜在的冲击和风险。 六、结语 综上所述,国际金融市场在国际经济领域中发挥着重要的作用。但是由于世界经济环境的复杂性和不确定性,导致了国际金融市场的发展趋势同样复杂多变,我国应该针对其影响因素,谨慎做好国际金融市场的发展工作。 国际金融论文:论国际金融教学革新 一、国际金融课程教学改革的措施 (一)更新教材内容。国际金融作为金融专业的一门专业基础课程,需尽可能多的向学生传授金融行业所需的知识与技术。教材应随着世界经济的不断变化,保持其时代性,将金融行业实际需要的理论与实务较好的融合,配合金融市场上不断发生的金融事件作为真实案例,做到理论与案例匹配,深入浅出,达到通俗易懂又有一定深度。由于教材的修订需要经历过一段时间的实践,为了能让学生第一时间了解当下的金融市场现状,并及时更新知识储备,高校教师可以根据金融市场的变化随时编写。 (二)改革教学模式。高等院校的办学目标即为社会培养所需的专业人才,国际金融作为金融专业的核心专业基础课程,要求除了必须的理论内容外,还要有较强实践性。因此,教师应在实际的教学过程中将理论与实践有机的结合,改进、创新教学方法,打破传统的教学模式,实现理论和实践相融合,让学生达到学与做的同步,实现毕业即能上岗,达到用人单位的实际需求。高等教育的最终目标是培养能够胜任所学专业职业岗位的毕业生,在国际金融课程的教学过程中,应该准确分析金融学专业学生毕业后将面临的职业岗位需要的国际金融知识,分析职业岗位所需的基本理论和专业能力,即理论基础和实践能力,根据实际的岗位需求来确定课程的教学模式。 (三)丰富教学方法。 1.实验室模拟教学。由于国际金融是一门对实践性要求很高的课程,因此,实践教学是必不可少的教学环节。教师在授课的过程中,可充分利用实验室资源,借助金融教学软件模拟真实的金融交易环境,通过模拟交易系统使学生能将掌握的金融操作和市场运作等理论知识应用到实践中,在模拟系统中进行模拟交易等,加强学生对理论知识的理解,熟悉交易流程,在模拟实践中训练学生的实际分析能力和工作能力。 2.社会实践教学。除了模拟实践教学,到社会单位中参加社会实践也是训练学生实际操作能力的有效途径之一。任课教师可积极的联系一些与金融专业相关的单位,如证券公司、银行、期货交易所等,带领学生到以上单位进行认识实践,了解实际工作的具体业务流程、操作过程、基本技能和操作方法等,使学生进一步了解社会的实际需求及工作单位的实际业务操作模式等。3.网络教学。在国际金融课程的教学过程中融入网络教学手段,第一时间将经济发展过程中金融市场上发生的最新信息通过图片、视频、评论等方式灌输给学生,使学生及时、全面的了解金融市场上的最近信息,既更新了教学内容,又使学生对金融市场的发展和热点问题的产生有了全面的认识。较好的提高学生认识问题能力、理解问题和解决问题的能力。 (四)建立双师型教师队伍。国际金融课程对实践性的高要求同时需要配备一支实践教学经验丰富的教师队伍,这就要求各高校不断的提升教师自身的教学水平,尽可能建立一支理论和实践经验都很丰富的双师型教师队伍。鉴于教师的实践经验欠缺,可分批次的将自有教师送到金融类的关系单位进行实践,汲取实际的工作经验,以便于在教学中更好的指导学生。另外,还可聘请银行、期货、证券公司等金融机构里有实践经验的专家或从业人员参与到教学中,可通过讲座、实践环节指导等使学生具备较强的实际业务操作经验。 二、结语 鉴于国际金融课程在金融学专业课程设置中的重要性,无论从教学方法、教学模式和教材的时效性等方面都应不断的以实际社会需求进行改革创新,从而使该课程的教学目标实现最优化。 国际金融论文:国际金融危机传递机制初探 摘要：研究国际金融危机传递机制，对于防范金融风险，建立有效风险防范机制具有重要意义。国际金融危机传递与传递源、被传递对象、传递媒介、传递途径、传递过程、各国的经济实力和经济结构等相互关联。国际金融危机的传递力度一般与传递源的距离、各国的经济实力、金融体系的健全程度等成反比。拯救国际金融危机的方法对迅速中止危机的传递起着关键的作用。 关键词：国际金融；金融危机；传递机制 研究国际金融传递机制，对于防范国际金融风险，建立有效防范机制具有重要意义。国际金融传递可分为正常传递与非正常传递两种类型。正常传递指在维持各国汇率稳定和金融市场正常运行的条件下国际资本的流动和影响，非正常传递指引起各国汇率剧烈波动和金融市场秩序混乱的国际资本流动，它不仅由一国的金融危机影响到另一国，而且造成各国和地区之间的连锁反应，即危机“传染”。本文所讨论的国际金融机制，主要指后一种类型。 一、传递源与被传递对象 在经济全球化和区域化的国际环境下，由于种种原因首先爆发金融危机的国家（地区）称为“传递源”。受传递源影响，同样的危机很快出现在其临近或周围的国家或地区，这些国家或地区称为“被传递对象”。一般情况下，国际金融危机的“传递源”多发生在区域经济链条较为薄弱的环节上。那些被传递的国家或地区，往往与传递源国家在经济类型、金融体制、发展模式等方面有相似之处，具体来说，可大致分为两种情况： （一）经济一体化区域内高度相关的投资贸易关系。以这次东南亚货币危机为例，东盟五国较为全面地进入区域经济一体化合作阶段是在1976年2月五国签署《东南亚友好合作条约》，以区内实行特惠关税区时算起。当时东盟各国为了迅速发展经济纷纷实行50出口导向的外向型经济发展战略。由于当时美、日、欧占东盟进出口总额的60%，使得东盟各国经济极易受到西方经济波动的影响。为此，东盟决定采取扩大区内贸易的政策，政策的实施使得东盟五国的内部贸易、投资比重迅速上升，各国经济命运由此被紧密地联系在一起了。同时对东盟的这些经济总量相对较小的国家来说，对外部波动极为敏感，加上各国在产业和进出口结构上有很大的相似性及竞争性，那么一旦某国货币受到投机者冲击而汇率发生大幅波动和下跌时，自然也会迅速影响到其它国家的外汇市场，从而造成货币危机的传递。 （二）国家之间存在某种货币一体化安排。1992年欧洲外汇市场波动的背景正是国际投机势力看准了欧盟货币体系中，成员国虽然安排了相互间汇率浮动上下不超过2.25%的界限，这种货币一体化安排客观上要求各国一致的货币政策和利率水平。但由于当时东西德统一不久，德国政府对赤字融资的需要要执意维持马克较高的利率，最终以英镑为首的其它低利率货币遭受投机者抛空而跌破限界，退出欧洲汇率机制，整个西欧经济也陷入衰退。在这种一体化的货币安排下，任何一种薄弱的货币受到攻击都可能引起整个区域的市场动荡。 二、传递媒介、传递途径与传递过程 在全球金融市场一体化、资本市场自由化的国际环境中，货币政策传递机制越来越依赖于市场价格即汇率和利率等竞争性变量。区域金融危机发生，汇率和利率成为国际金融传递的主要媒介。特别是汇率变动直接对国际和一国经济发生作用。在上述两个例子中，作为传递源的国家都因过去的刻板的盯住汇率政策不能应付国家经济和金融环境的变化，并都改变了汇率制度，实行浮动汇率制度，从而引起货币大幅贬值而发生金融危机。既然国际金融的传递媒介是利率和汇率，那么样国际金融市场特别是外汇市场和资本市场就自然成为主要的传递途径。 国际金融危机传递的过程可概括如下（以东南亚金融危机为例）：由于泰国周边国家的货币大多与美元挂钩，当泰铢贬值后，泰国的出口竞争力便得到加强。与泰国出口结构相似的周边国家为了维持本国产品的出口竞争力，也会竞相使本国货币贬值。正是基于这种预期，国际投机者必然要对这些国家的货币做空头，而投机性的抛售就会对这些国家的货币产生巨大的贬值压力。另外，心理因素也会加速金融危机的传递。由于经济类型的接近，东南亚国家在不同程度上都存在与泰国类似的经济问题，如汇率制度缺乏必要的灵活性，不良债权、经常项目逆差等，投资者也害怕当地会发生金融危机，于是干脆把资本从新兴市场撤走，从而导致其它国家的金融危机实际发生。 三、现代国际投资组合理论———金融危机传递机制的一种理论解释 投资组合理论是现资组合行为的基础理论。而近年来的研究表明，随着各国国内经济的发展，当前分散投资决策的主要因素已经由证券的种类构成转向证券的地区构成上来了。马克维茨的资产组合理论认为，每一种资产组合的风险可以用其收益的方差来度量，整个资产组合的风险大小取决于三个方面的因素：组合中各资产的风险大小、各类资产所占比重以及不同资产之间的相互关系。那么在分散投资时，在既定收益下必须尽量减少资产之间的相关度，从而降低总体风险。目前西方发达国家由于长期的经济往来和一体化发展，其证券之间的相关系数已经变得很大，仅限于发达国家的投资组合已经无法很好地削减风险。在这种情况下，西方的投资组合必然会把部分投资换成回报。而这些发展中国家和新兴市场往往被划分为不同的区域投资板块加以管理，一旦其中某一国的货币风险上升，国际投资组合即对自身做出修正，这种修正行为就是把属于该地区板块的证券和货币抛出，从而引起该板块对应的整个地区的货币动荡。 四、传递力度与传递中止 国际金融危机的传递力度一般与传递源的距离成反比，距离越近被传染的程度越大。同时，传递力度与各国的经济实力、金融体系的健全程度、金融市场的开放和管理程度以及汇率制度的灵活性、有效性成反比，被金融危机传染的国家，这些指标往往不佳，相反，则传染的程度相对要轻一些。 国际金融危机的传递中止，与区域内有无中流砥柱，即经济强国的实力及其解救他国金融危机的态度，并与国际社会援助的方法和及时性有着很大关系。在东南亚金融危机爆发之初，如果区内强国对泰国的问题能给予重视并及时资助，危机不至于会扩散到后来那么大。 国际金融论文:国际金融危机下中小企业之融资瓶颈 摘要:随着社会主义市场经济体制的逐步完善和金融市场的快速发展,我国中小企业的发展越来越受到社会的广泛关注。尽管现在中小企业的发展取得了长足的进步,但仍然存在很多困扰中小企业亟待解决的问题,其中融资问题成为了中小企业发展的瓶颈。通过分析国际金融危机下中小企业融资难的原因,提出解决融资瓶颈的对策建议。 关键词:中小企业;融资;瓶颈 我国中小企业的发展取得了长足的进步,但是融资问题依然是制约中小企业发展的瓶颈。如何制定适应企业发展需要的融资战略、选择融资方式、控制融资规模,以及各种融资方式的利用时机、条件、成本和风险,是长期困扰中小企业融资的问题。 一、国际金融危机下的融资现状 我国中小企业在这次席卷全球的国际金融风暴中遭受寒冬,工业和信息化部、财政部联合了《关于做好2009年第一批中小企业发展专项资金项目申报工作的通知》,提前启动了中小企业发展专项资金项目申报工作,目的就是重点支持“十大产业调整和振兴规划”中与中小企业相关的项目、扩大创业就业项目和中小企业信用担保业务补助项目。我们既要重视中小企业短期的融资困难,同时也要运用综合手段,构建其长期的有效机制,解决中小企业融资难题。 1.纺织行业在金融危机中的融资现状。纺织业贷款难难在行业平均利润率低,不足3%,除了极少数上市公司和地方扶持的骨干企业,90%以上纺织企业贷款很难,它们在资金紧张时,主要靠大企业拆借。纺织业贷款利息只有几个点,而房地产业即便在低迷期也有十几个点,银行当然倾向后者。 2.软件及互联网行业在金融危机中的融资现状。软件行业有许多拳头型的产品,就是因为没有好的融资和发展环境,最后胎死腹中。软件行业本质上是“靠人脑来赚钱,而人脑并不可靠”,一旦出现问题银行就会赔本。因此,软件企业贷款难的瓶颈是缺少资产抵押。互联网行业中,好的企业不需要贷款,因为有风险投资;差的又贷不到款,银行认为只会烧钱,不会赚钱。互联网企业在获得风险投资前,只能靠个人或股东们苦命支撑,撑到风投或者私募进驻的那一天。 3.贷款、担保及创投行业在金融危机中的现状。由于向银行贷款困难,一些企业只能通过地下钱庄或典当行借高利贷。央视在陕西做的调查显示,为了救急,中小企业借高利贷是常有的事。高利贷月息5%,借10万元一年还息60万元。不仅利息高,而且不少有黑道背景,风险太高。越是在行业的低谷期,贷款风险越大。银行本身也是企业,从自身利益考虑,会严格控制这个行业的授信。在金融危机下进入低谷的冶金、轻纺、汽车、外贸等行业,都可能出现全行业亏损,谁也不干贸然放贷。 担保行业是解决中小企业融资难的重要一环。但是在国际金融危机冲击下许多小企业破产,担保公司损失惨重。根据南通市银监部门调查,2008年1月至9月,南通市17家曾与银行合作的担保机构出现代偿现象,累计代偿金额6 500万元,同比增加2.2倍。现在创投基金、社会资本并不缺乏,只是苦于找不到合适的投资对象。对于投资高新技术企业,国家规定投资额的70%可抵税。江苏有几十万家中小企业,但是通过科技部门认定的高新技术中小企业只有1 000多家,而创业投资公司就超过200家,可供创投公司选择的企业太少了。 二、中小企业融资难的原因 1.中小企业信用状况不佳。我国中小企业总体信誉度较低,主要表现在:(1)企业财务管理混乱,会计信息失真,数据缺乏真实性、客观性,虚帐假帐普遍存在,并且成为行业的“潜规则”。(2)产品结构和组织结构存在不合理性,例如低水平重复建设等问题。(3)企业员工素质普遍较低、有待提高。企业经营管理水平低、技术设备落后、产品质量参差不齐。(4)中小企业产权不清,公司治理结构不完善,内部控制制度混乱。由于以上四方面的问题,直接导致银行对多数中小企业失去信任,对其贷款条件越来越苛刻,加上后期手续的烦琐性,银行的信用贷款也就越来越难。 2.中小企业融资成本高。对商业银行而言,中小企业每笔贷款要求的数额不大,但是贷款的审批操作程序都与大型企业贷款步骤大致相同,若贷款的中小企业客户数目增多,必然会导致银行的贷款单位的操作成本上升,而银行出于利润最大化自然会选择对中小企业“惜贷”。由于中小企业贷款运作成本高,因此金融机构对此类贷款利率定价较高是正常的。但是中央银行对商业银行规定了基准利率及很小范围的浮动限制,致使正式与非正式金融市场的利差变大,银行房贷积极性减弱,间接上增加了融资成本。 3.缺乏为中小企业融资服务的政策性银行。在我国目前的银行组织体系中,依然缺乏专门为中小企业提供融资服务的政策性银行,虽然我国目前已经含有中小商业银行如农村信用社、城市商业银行等,但由于他们大多没有得到政策性融资权,无法满足中小企业贷款需要。另外,一些中小金融机构从成立开始,都无法从国企的体制中抽离出来,再加上本身经营管理水平不高,发展能力不足,直接导致了对中小企业金融支持的削弱。金融体制的改革是无法在一段时间迅速“脱胎换骨”的,那些从计划经济延续下来的问题一直都没有得到答案,形成现在的局面:金融体制如果不改革,那么问题就会持续的抑制中小银行、民营银行的发展。 4.信用和担保方面的原因。信用担保体制不完善。信用担保体制的设计主要是为了解决中小企业抵押担保的问题,但从调查情况来看,这种设计在实际操作中效果并不理想,主要的原因有:(1)担保公司实力不强,银行不会信赖担保公司而加大自身的贷款风险。(2)担保公司收费标准过高导致很多中小企业“望而却步”。(3)银行与担保公司之间的风险及责任没有一个行为标准,致使担保公司风险很小,银行贷款风险相对较大,一直了银行与担保公司的合作。 5.传统眼光导致歧视性贷款政策。贷款歧视的眼光至今都存在,在我国,私营中小型企业往往遭到忽视,由于国有大型企业和国家重点建设项目的关注性和担保性,直接导致国有银行的贷款“优先权”。这也直接导致了中小企业支付的实际贷款利率比国有企业高。由于政府必须承担国有企业的最终无限债务责任,也就意味着国有企业享有信贷软约束的条件,对银行意味着不需承担过大的责任和风险,贷款风险也就相对较低。而私营企业属于体制外企业,无法享受这种特殊担保救助承诺,一旦出现债务问题,银行就施行问责制度,放贷人会被追究责任。所以,尽管四大国有银行客观上是中小企业融资的首选和主要渠道,但相对于国有企业同样的选择和渠道挤压,使得中小企业融资“步履维艰”。 6.股票及债券市场的门槛高。对于中小企业,通过发行股票和债券来融资也是行不通的。我国《公司法》规定:股份有限公司注册资本不得少于人民币500 万元,上市公司股东总额不少于人民币3 000 万元,公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上,公开发行股份的比例为10%以上等等,这些硬性条件直接取消了中小企业的资格,扼杀了中小企业试图通过资本市场进行融资的想法。我国《公司法》还规定了有限责任公司发行债券其净资产不得少于6 000 万元,股份有限公司净资产不得少于3 000 万元,并且需要有实力雄厚的企业作担保,不允许企业私募发行,这一系列条件也限制了中小企业通过发行债券融资的空间。 7.二板市场不利于传统型中小企业融资。二板市场主要是为成长型中小企业提供融资服务的,其中大部分服务对象是民营高科技公司。我国中小企业(尤其是珠江三角洲及浙江的中小企业)大多数是传统的劳动密集型企业,特点是技术低,不适合在二板市场融资。另外,融资成本高也成为了抑制瓶颈之一。从交易成本上看,二板市场上市门槛虽然比主板市场低,但是上市的评估费用较之较高,加上公司规模小, 盈利水平偏低等因素,导致上市融资成本高。 8.社会信用制度不健全。我国不止是中小企业的信用问题,就连中国公民的信用问题也才刚刚起步。中小企业的信用问题一方面来自企业群体信用的短缺,另一方面国家缺少信用体系的硬性监督及法律法规。虽然少数城市已经走在了全国前列,有了相应的信用监督和评估体系,如北京、深圳等地已将企业贷款及担保情况实行联网查询。但这些系统较国外完善的社会信用体系还存在很大的缺陷,区域性、专项信息渠道单一、覆盖面窄等因素抑制了我国信用体系的建立。因此,信用体系的成熟还需要一段漫长的过程。 9.政府对中小企业扶持力度不够。改革开放以来,政府一贯偏重发展国有大企业,而导致忽视了中小企业的发展,使得中小企业的发展举步艰难。由于出台的鼓励中小企业发展的政策也缺乏系统全面的实行,政策的落实不到位,政府注意力仍然在国有大企业上,导致中小企业的发展“雪上加霜”。虽然我国已经出台了《公司法》、《企业保护法》等,这些法律对中小企业也做了一定的规范,但在实际操作中缺乏具体的办法,无法真正解决中小企业发展中所面临的一些具体的问题。 三、国外中小企业融资经验及借鉴 1.国外中小企业融资的多样化。国外中小企业的资金的来源包括自筹资金、直接融资、间接融资、政府扶持资金等,自筹资金主要有业主自己拥有的资金,向亲戚及朋友借用的资金,个人投资的资金;风险投资企业注入的资金,企业间信用贷款,中小企业互助机构贷款,以及一些社会性基金的贷款等等。 根据各个国家中小企业资金结构的分析,可以将它们分为以下三种类型:一种是以业主自身持有资金为主,注重直接融资渠道的自由主义类型,如美国和英国等。另一种是看重家族融资、间接融资作用的集体主义类型,如意大利、法国等。第三种类型则是介入以上两者之间,如德国、日本和韩国等。总体来说,国外中小企业的资本结构主要以自筹资金为主。其中自筹资金超过60%的中小企业以美国数目最多,如法国、意大利等的中小企业,自筹资金比率则比美国低,但是也达到了50%以上。在自筹资金中,比重最大的是业主自身持有的资金;亲戚朋友借用的资金次之,其次才轮到直接融资及间接融资。 2.国外中小企业融资的专业化。从总体来看,西方国家中小企业金融业务的专业化主要有以下三种趋势:一是经营长期资产融资的金融机构和从事短期借贷的商业银行的日益分化。二是投资基金和产业基金的逐步分离。三是针对大型企业为主要客户的大型金融机构和针对中小企业为主要客户的小型金融机构的分化。小型金融机构的专业化、独立化直接导致了中小融资机构的建立。这些针对中小企业融资的中小金融机构都是完全为私人所拥有、管理,并且其资金也是私人自身所持有的资金。其只要在中小企业局登记并且拿到相关的执照便可以在政府的担保下为中小企业提供融资服务。 3.国外政府中小企业融资扶持政策。中小企业资金来源的一个重要渠道便是政府的资金支持。综合各国的情况来看,政府扶持的资金大概占企业总资产的10%,由于各国的国情和传统不一样,所以有的国家稍微多点,有的国家稍微少点。但是各国对中小企业资金援助的方式大致相同,主要包括:税收优惠、财政补贴、贷款援助、风险投资和开辟直接融资渠道等。 第一,税收优惠。资金援助方式中,税收优惠是最直接,也是最有利于企业资本积累和发展的。在西方发达国家,大企业的税收值大约是企业资金增加值的50%—60%,中小企业相对好一些,但是也占到了增加值的30%左右,对于资金量少的中小企业来说也是比较大的负担。为了促进中小企业发展,减轻其税收负担,各国也改革了对其的税收政策,主要有:降低税率、税收减免、提高税收起征点和提高固定资产折旧率等。通过以上政策,大多数中小企业的税收值大约可以减免一半以上,使其赋税总水平由占增加值的30%降到15%左右。这笔免税资金对于中小企业的发展是至关重要的。 第二,财政补贴。财政补贴主要是为了鼓励中小企业吸纳就业、促进中小企业科技进步和鼓励中小企业出口等等。主要补贴类型有:就业补贴、研究和开发补贴、出口补贴等。一般来说,政府的财政补贴不是起到真正意义上解决资金问题,关键在于引导。法国在西方各国中财政补贴的制度是最全最好的。法国的税收优惠主要做法有:(1)对新建企业第一年可以减免80%的所得税,这个做法可以很大程度上解决新建企业初期运营的资金短缺问题;(2)如果在老工业区或者国家重点开发区兴建的中小企业可以享受免征3年地方税、公司税和所得税,三年后享受50%的税收优惠。法国财政补贴的主要做法有:(1)中小企业每增加一个就业机会便可以获得2-4万法郎的政府财政补贴。(2)三年内增加6名职工的中小企业可以获得由地方领土整治部门补贴1.2-1.5万法郎。(3)三年内增加30人以上的中小企业可以获得政府补贴每人1-2万法郎。(4)中小企业每雇佣一个学徒可以得到政府补贴1.2万法郎(5)对于创新性中小企业可补贴其产品研发经费的25%(6)针对雇佣青年和未婚单身女性的中小企业也给与一定得财政补贴(7)对于与能源相关的中小企业,每节约一吨石油可获得400法郎的奖励。 第三,贷款援助。贷款援助是对于出口型中小企业来说最重要的政府优惠措施。对于中小企业的技改和初创也是意义深远。美国和日本的贷款援助主要是资金援助占主导的,其中美国主要是政府提供贷款担保为主导。而日本主要是以政府建立的专门服务于中小企业的金融机构提供低息贷款为主导。美国的中小企业局存在的意义主要就是提供政府担保诱使美国金融机构提供贷款。具体做法有:(1)美国中小企业局以75万美元为标准,75万美元以下的贷款,政府提供总额的75%的担保(2)75以上的贷款提供总额80%的担保,并且年限上升到20年。(3)少数名族和妇女创办的中小企业,政府对其实行的策略是提供总额80%的担保。(4)对于有些要求快速贷款的中小企业提供总额50%的担保(5)对于出口及从事国际贸易的中小企业给与一定得担保政策。 日本政府专门设立的金融机构主要有中小企业金融公库、国民金融公库、商工组合中央金库、环境卫生金融公库、冲绳振兴开发金融公库等。他们面向中小企业可以提供的利率较市场其他金融机构的短息贷款利率低2—3%,并且时间变为长期贷款。此外,日本政府也设立了类似美国中小企业局的部门,为中小企业的融资提供担保服务。 第四,风险资本。西方欧美国家的风险基金大多由私人创立,政府不加以干涉,并且提供政策支持;日本则是由国家建立风险基金机构。在各个国家中,美国私人从事风险投资的数目是最多的,而且大部分都是为高新技术型中小企业提供基金。2005年共有7万多小企业获得总共1 100多亿美元的风险基金,风投行业大力促进了美国中小企业的发展。英国则成立了由100多家从事中小企业风险投资的小型金融公司组成的专设风险资本协会,为高科技风险企业提供了大量的资金援助。 四、解决我国中小企业融资问题的对策建议 我国中小企业融资难的问题是个任重而道远的工程,既要重视其短期的困难,又要运用综合手段宏观的构建其长期的有效机制。 1.培育良好的信用意识,努力树立诚实守信的形象。随着社会主义市场经济的成熟和发展, 不守信用的企业必将遭到市场的淘汰。中小企业要想在竞争激烈的市场中立足, 并取得金融机构的支持, 不断发展壮大, 就必须自始自终坚持贯彻诚实守信的原则, 定期向社会各有关部门提供全面、准确的财务信息, 保证按期如数偿还银行贷款, 逐步在社会上树立起守信用、重履约的良好形象。 2.提高企业的经营管理水平,建立健全的财务管理制度。中小企业要尽快建立起适应市场经济需要的经营管理模式, 吸收专业性的管理和技术人才。要加强财务管理制度, 建立财务预决算制度。配备精通财务的专业人员, 完善财务管理制度, 建立健全内控制度, 加强资金使用、周转和财务核算方面的管理。 3.适应中小企业需要,不断拓宽间接融资渠道。银行信贷仍然是中小企业融资的首选,而政府调整商业银行战略,应把支持中小企业发展、不断拓宽间接融资渠道放在首位,使商业银行尽快真正打破国家、国有银行、国有企业“三位一体”的扭曲的金融资源配置结构,完善专门的中小企业信贷部,建立一套专门适合中小企业发展的信贷管理体制;针对中小企业量多面广、分散化、多样化等特点,适当延伸贷款审批权限,简化审批程序,缩短审批周期,提高审批效率,改进和完善信贷激励和约束机制。调整商业银行战略的同时,国家也要出台相应的针对中小企业贷款的基准利率和利息率等。 我国金融体系主体是四大国有商业银行,其信贷份额占全部份额的75%以上,由于地方性中小金融机构资金有限,难以承担支持众多中小企业发展的重任,所以国有商业银行在解决中小企业融资问题上仍是关键环节。在发挥国有商业银行提供资金的主渠道作用的同时,还要不断发展和壮大现有中小金融机构和不断发挥民间资本优势。政府可通过对现有运行良好的中小金融机构进行公司制改造,加快农村信用社的重组、规范、转制,对部分暂时出现支付困难的城市中小金融机构进行清产核资,出台允许并鼓励民营资本和国外金融资本参股中小金融机构等措施,发展和壮大我国中小金融机构的实力,通过立法来鼓励民间资本的发展。另外,政府还可以通过建立中小企业担保基金,为解决我国中小企业贷款问题和扶持中小企业的发展。 4.支持中小企业发展,不断扩大直接融资规模。建立适合中小企业特征的资本市场体系,加快创业板的推出,加快培育中小企业,鼓励中小企业发行股票融资、进行集合债券融资等。第一,要加快建立和完善服务于中小企业,进行直接融资的创业板市场。2009年5月1日,中国证监会的《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》正式实施,意味着在我国已酝酿10年的创业板正式开启,创业板融资渠道的开启无疑给广大无缘国内主板市场融资的中小企业,带来低成本直接融资的福音。允许经营状况良好的中小企业,特别是高新技术企业面向社会公开发行股票,甚至在条件成熟时,适当放宽高科技中小企业股票上市的条件限制,也存在一定得可行性。第二,进一步发展中小企业债券市场。中小企业因为自身资产规模和经营规模的限制,往往难以独立发现企业债券融资。通过发行中小企业集合债券,可以解决这一问题。中小企业集合债券是一种由一个机构作为牵头人、几家企业一起申请发行的债券,是企业债的一种,也就是俗称的“捆绑发债”。中小企业集合债券的直接作用是以其特有的形式有效拓宽了中小企业的直接融资渠道,解决了我国中小企业存在的融资难、成本高的问题。第三,推动建立以民间投资为主的风险投资体系,完善风险投资的准入与退出机制,鼓励组建民间投资公司和职工互助投资基金。第四,以政府财政出资为主设立中小企业发展基金、技术创新基金,主要用于中小企业贷款贴息、创业资助、技术创新支持以及出口补贴等。第五,创新适合中小企业采用的金融工具,便利中小企业融通短期资金。 5.完善政策和制度建设,合理控制中小企业融资风险。 第一,政府应制定更有利于中小企业融资的政策,进一步明确银行的中小企业贷款问责制度, 采取对机构贷款不良率总量控制方式, 极大弱化客户经理问责制度, 不得采用中小企业贷款责任终身追究制度; 银行的中小企业贷款可以降低营业税率、提高损失准备金比例; 鼓励银行对中小企业贷款采取单独核算、单独考核, 激励客户经理的积极性; 鼓励银行经营权和审批权适当下放; 司法部门可以单独制定银行处置中小企业担保物的司法程序和办法,简化流程, 提高可操作性, 通过法律手段减少借款人悬空担保物的行为、严格打击逃废银行债务的行为, 为创造良好的信用环境提供法律保障; 禁止商业银行向有违约记录的借款人发放贷款。 第二,政府应加强对担保公司的管理。金融机构监管部门要进一步制定担保公司监管办法, 将担保公司列为重要监管对象, 制定详细的规章制度, 支持担保公司稳健经营和持续发展。政府部门应加大政府性质的担保公司资本实力, 财政可以为政府类担保公司代偿提供部分补偿。 第三,大力推进中小企业信用建设。政府应在改进服务、创造环境等方面为中小企业发展提供支持, 大力宣传信用观念, 重塑社会信用秩序, 优化社会信用环境。其中重要一环是加强诚信体系的建设, 充分发挥综合管理职能, 将中小企业在不同机构的经营信息、产品信息、融资信息、交易信息、违约记录整合在一起, 提高公共信息产品的数量和透明度, 逐步实现中小企业信用监督的社会化。 6.大力扶持和促进民间借贷机构的发展。民间借贷作为正规金融有益和必要的补充,在一定程度上缓解了中小企业的资金困难,增强了其经济运行的自我调整和适应能力,并在一定程度上填补了正规金融不愿涉足或供给不足所形成的资金缺口。规范、有序发展的民间借贷,有利于打破我国长期以来由商业银行等正规金融机构垄断市场的格局,促进多层次信贷市场的形成和发展。但是,民间借贷游离于正规金融之外,存在着交易隐蔽、监管缺位、法律地位不确定、风险不易监控,以及容易滋生非法融资、涉黑行为、洗钱犯罪等问题,需要制定相应的法规予以引导和规范。 从2008年2月20日央行建议推出《放贷人条例》,为民间借贷提供更好的法制环境,到各地政府及时提出促进及规范民间借贷的方案,目的都是盘活大量闲置的民间资金,进一步拓宽融资渠道,缓解中小企业资金压力,更全面更有效地实现国家对民间金融活动的监管和调控。我国民间借贷机构刚刚处于起步阶段,一个严格的制度法规对于强化民间借贷组织的监督与审查时必要和必须的。政府在研究制度法规的同时,建立有针对性的监管和检测机构用健全、完善、科学的统计监测指标体制,对民间借贷的资金投向进行必要的监管和引导,同时也可以借鉴国外成功的做法,如对几年内信用指标良好,运营合法的民间借贷团体,通过银行系统或信托系统给予一定担保政策等。 总之,我国中小企业在国民经济中占具举足轻重的地位,特别是在这次金融风暴影响下,我国中小企业面对资金链紧张、市场需求下降的不良状况,千方百计保生产、保就业,为社会和谐、稳定做出了重要贡献。因此,为促进我国中小企业的健康、快速发展,从根本上解决其融资难问题,构建长效的机制,刻不容缓。 国际金融论文:国际金融危机对河南中小企业的影响及其教训 国际金融危机爆发后，受国内外经济形势恶化的影响，河南中小企业陷入了经营困境。金融危机在全球的传导，不可避免地压缩了许多中小企业此前所依赖的外部市场；而原材料、劳动力等成本的上升，以及开拓内需市场的现实困难，都给河南的中小企业带来了沉重的压力，使得中小企业成为国际金融危机中受冲击最大的群体之一。鉴于中小企业在河南省经济增长、对外贸易以及吸纳就业中的重要作用，探讨国际金融危机对全省中小企业的影响及其教训就成为了摆在政府、企业和学者面前的一个重要课题，需要认真加以研究。 一、国际金融危机对河南中小企业的影响 1.经营环境整体趋于恶化 国际金融危机爆发后河南省中小企业经营环境整体趋于恶化，主要体现在以下几个方面： 第一，订单减少、库存增加。受国内外市场需求不旺的影响，中小企业尤其是以外贸出口为主要经营业务的中小企业订单大幅度减少，出口增速回落，生产陷入困境。另外，出口换汇成本下降跟不上汇率的升值也给出口经营带来了重压。而中小企业掘金内需市场同样举步维艰，最主要的困难来自渠道和资金。在面对内需市场时，中小企业的短板显露出来：市场推广费用有限，品牌知名度低，缺乏高级营销人才，各渠道商对企业产品的接受度低，这使得中小企业开拓内需市场时也需要付出比往日更多的艰辛。第二，成本上涨压力。主要来自于能源、原材料、劳动力等生产要素价格的全面上涨。特别是随着新劳动合同法的实施，企业用工成本普遍上升。此外，环保的压力迫使政府开始强化环境保护的执法和惩治力度，企业的环保支出也明显增加。成本增加、利润下降使河南省中小企业面临的经营风险增加。第三，资金回笼放缓导致的资金链紧张。金融危机爆发后，外需内需的巨大缩水导致我省中小企业普遍感觉资金回笼慢，资金链条吃紧，企业应收账款拖欠严重，资金周转受到影响。同时中小企业融资渠道单一、融资困难也成为制约中小企业快速发展的瓶颈。 2.投资和发展放慢 从宏观政策环境来看，为了应对国际金融危机的挑战，政府及时调整宏观经济政策的导向，实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，无形中使社会资源更集中于基础设施建设和国有大中型企业，对中小企业“挤出效应”明显。在此背景下，众多中小企业只能采取加强内部管理、节省开支、维持运转等策略，使中小企业投资和发展明显放慢。另外，中小企业投资和发展放慢还在于中小企业发展所需的资金问题未得到有效解决。金融危机背景下，银行类金融机构为了规避风险，发放的信用贷款减少了。而中小企业固定资产少、流动资产变化快、无形资产难以量化、厂房设备不足以作为贷款抵押物的这些特点使银行把限制重点放在了抗风险能力较差的中小企业上，中小企业办理抵押贷款的条件相对严格，手续烦琐，审批时间长。这使得中小企业正常的经营和投资缺乏有力的资金支持，发展受到限制。 3.企业破产数量持续上升 国际金融危机爆发后，受企业经营环境恶化的波及，全省中小企业的破产数量持续增加。当然，这其中既有部分中小企业受到金融危机直接冲击的原因，也有企业自身的原因。当前，全省多数中小企业缺乏核心技术和自主品牌，在残酷的市场竞争中缺乏竞争优势，其生存和发展主要还是靠要素的投入和投资的拉动，而不是通过技术、流程和工艺的创新来实现。另外，在产业价值链中多数中小企业处于产业价值链的底端，丧失了发展的主动权。它们多是劳动密集型、资源依赖型和能源消耗型企业，因此多数都不符合政府产业调整倡导的方向，国际金融危机只是加速了其死亡，所以说，在这场国际金融危机中河南省许多中小企业都经历了重新洗牌的考验。 二、应对国际金融危机，促进河南中小企业发展的经验教训 1.拓展中小企业销售渠道是帮助中小企业渡过难关的重中之重 国际金融危机让全球经济处于低位运行，贸易保护主义重新抬头，国际市场整体低迷。在总需求不足的大背景下，河南省中小企业的振兴和发展不能过度依赖国际市场。也就是说，今后全省中小企业的发展要更多地关注国内市场需求，满足国内市场需要。为此要打破国有大企业垄断政府启动内需项目的局面，让有一定实力的中小企业参与各级政府新上的项目；要积极鼓励中小企业参与政府采购；政府要帮助中小企业与大企业建立企业联盟，支持中小企业在供应、生产、销售等方面和大企业建立协作关系；要搭建中小企业销售平台，宣传和推广中小企业产品；同时中小企业也不应放弃对国际市场的开拓，要继续扩大出口。2.要以趋势引导政策，以预警提示风险 此次金融危机中小企业应对政策措施的不足，缘于缺乏有效的分析与科学判断，这与全省中小企业相关数据的统计、公告工作不够完善有关。目前，我全省中小企业相关数据的统计、公告体系还不尽完善，统计的数据时效性、全面性、权威性、覆盖面都还有待改善。实际上，中小企业统计数据不仅是中小企业管理机构作出相应判断的前提，更是发现趋势的前瞻工具。河南省目前并没有一个中小企业运行状态的预警系统，这使我们在应对重大经济环境、自然环境变化时反应滞后。建立、健全统计、公告预警体系，是当前政府管理部门和中小企业研究部门的共同责任。 3.信贷支持是国际金融危机背景下河南省中小企业最迫切的需要 长期以来，河南省中小企业信贷领域由于受到缺乏统一的管理体制和协调机制、银行放贷的结构性矛盾、信贷领域社会化服务体系不完善、中小企业难以参与政府采购等因素的影响增加了获贷难度。金融危机爆发后中小企业面临的最突出的困难就是由于资金回笼放缓导致的资金链紧张，因此信贷支持是全省中小企业从容应对危机、持续稳定发展最需要得到的帮助。而来自政府的大力扶持以及各方的信贷创新，则成为了全省中小企业摆脱困境的信心源泉。 4.要完善中小企业服务体系，为中小企业搭建服务平台 国际金融危机爆发后，河南省中小企业社会化服务体系建设的滞后，严重制约了中小企业竞争力的提高。应建立以政府部门为龙头，各类民间商会为桥梁，社会服务中介机构为依托的多方社会资源参与的多元化、多层次、全方位的中小企业社会化服务体系，尤其要在人才、技术、信息等方面切实加强对中小企业的服务。要减轻中小企业的负担，降低中小企业运营成本。同时加大对中小企业发展的财政和货币政策支持，合理配置人力、土地、资金等要素市场，在政府采购、招投标体系、业务准入、资质认定等方面为中小企业公平合理竞争营造良好环境。 5.要以经验推进实践，以常规实现长效 2009年在国际金融危机不断加剧的环境下，河南省一系列的政策措施纷纷出台。这些措施出台及时、实施迅速，在中小企业实现恢复发展的过程中起到了重要作用。不足在于，由于我国经济连续多年的快速增长使我们对于忽然的经济减速准备不足，针对全省中小企业的特点没有可以即时启动的防范预案，没有可以借鉴的实施经验，虽然反应是快的，但有些方面尚有半步之差。今后应考虑借鉴此次应对国际金融危机的经验，切实推进中小企业更好更快的发展。同时，做到常态促进政策措施的特别使用和特别政策措施的常态化。 三、结束语 国际金融危机使河南省经济发展面临严峻考验。值得欣慰的是，在这场金融风暴中，河南在围绕中小企业持续健康发展问题上，陆续出台了多项政策措施，取得了一系列的成果，积累了宝贵的经验。在遭受金融风暴冲击之后，河南的中小企业逐步走出低谷。而全省中小企业在应对国际金融危机下的各种发展政策与措施，为其未来长期稳步发展积累了宝贵的经验。 国际金融论文:国际金融危机背景下劳动合同法的实施 兼论司法能动主义在劳动争议处理中的作用与局限 关键词: 劳动合同法/国际金融危机/司法能动主义/劳动争议/能动司法 内容提要: 国际金融危机发生后，一些地方司法机关以司法指导意见的形式，放松了劳动法的实施力度。我国当前经济发展所面临的最大问题是因为劳动者工资水平增长缓慢而造成的内需不足。因此，在国际金融危机的背景下，我国更应当积极贯彻实施包括《劳动合同法》在内的各项劳动立法。当前在劳动争议处理中的司法能动主义带有地方化的色彩，很容易造成劳动标准方面的“探底竞争”。 2008年初开始实施的《劳动合同法》一直备受非议，有学者认为该法将会大幅度增加企业用工成本，也有学者批评该法的制度设计过于超前。在2008年下半年国际金融危机更是对《劳动合同法》的实施产生了重大冲击，有人哀叹《劳动合同法》“生不逢时”，更有很多企业提出要修改甚至暂停实施《劳动合同法》。[1]在这种舆论的压力下，2009年，一些地方司法机关相继出台有关劳动争议审判的司法指导意见，积极介入劳动关系调整，试图重新平衡劳资双方的权利义务。这些司法指导意见明显带有司法能动主义的特征，并由此带来了一些新的问题，包括如何评价《劳动合同法》在应对国际金融危机中的作用？在国际金融危机发生后，我国应当如何正确地实施《劳动合同法》以及其他劳动立法？能动司法或者司法能动主义究竟能够在何种程度上对协调劳动关系发挥作用？对这些问题需要从理论和实践两个方面进行深入的分析。 本文从马克思主义关于经济危机的实质是生产过剩这一论断入手，具体分析这次国际金融危机的根源及其对我国劳动关系的影响。然后，本文以苏、浙、沪两省一市高级人民法院的司法指导意见为例，分析地方司法机关对劳动争议法律适用问题所作出的最新调整措施，指出这些措施具有明显的司法能动主义的特征。在此基础上，本文对司法能动主义在劳动争议处理中的作用进行了分析，指出国际金融危机背景下我国更需要加强劳动法的贯彻实施，而当前的司法能动主义实质上放松了劳动法的实施力度，有可能诱发各地在劳动标准方面的“探底竞赛”。 一、国际金融危机的根源及其对中国劳动关系的影响 自从2008年9月美国雷曼兄弟银行宣告破产以来，这场肇始于美国的金融危机很快就席卷全球，不仅在美国就造成了数十家证券公司和商业银行倒闭，甚至连冰岛、乌克兰、巴基斯坦、阿根廷、希腊这样的主权国家都一度濒临破产。[2]这场危机已经成为自1929~1933年世界经济危机以来最严重的一场经济大衰退。2009年6月1日，美国汽车巨头通用公司宣布进入破产保护程序，标志着这场金融危机的影响已经从金融领域蔓延到实体经济。[3]虽然各国政府都推出了一系列经济刺激计划，但是直到目前，世界经济形势仍然不容乐观，甚至还有经济学家警告各国小心金融危机第二波的到来。 国际金融危机给我国劳动关系造成了严重的冲击。很多企业由于经营困难，出现了减产、停产甚至破产的现象。据中国社科院2009年的一项调查显示，有40%的中小企业已经在此次国际金融危机中倒闭，另外40%的中小企业目前正在生死线上徘徊，只有20%的企业没有受到此次国际金融危机的影响。[4]2009年一季度，全国法院受理的破产案件同比增长了28%。[5]在经济发达的长三角地区，2008年下半年江苏全省法院受理的企业破产案件达178件，比上半年高出25%。从企业类型上看，破产企业多为受能源、原材料价格和市场需求波动影响较大的劳动密集型、资源能耗密集型企业。[6] 为了尽快摆脱经营困境，企业往往会千方百计降低用工成本。按照对职工的影响程度不同，降低用工成本的方法主要包括降薪、放无薪假、调岗、裁员，等等。这些方法损害了劳动者的根本利益，很容易诱发劳动争议，从而使得我国劳动关系越来越紧张。2008年，中国各级劳动争议仲裁机构共处理劳动争议案件96. 4万件，是2007年的1. 8倍。[7]同一年，全国各级人民法院受理的劳动争议案件高达28. 6万件，比2007年增长了93. 93%。[8]2009年上半年，全国法院受理劳动争议案件近17万件，同比增长30%。珠三角和长三角地区由于经济开放程度较高，因此比中西部地区受国际金融危机影响更加明显。2009年上半年，广东、江苏、浙江三省法院受理的劳动争议案件数量在2009年第一季度的同比增幅分别达41. 63%、50. 32%和159. 61%。[9]2008年，浙江全省法院受理的劳动争议案件同比增长了127. 21%，而2009年第一季度，浙江省因为企业陷入经营困境而引发的劳动争议案件，同比增长了92. 78%。[10] 劳动争议案件的全面爆发，一方面反映了国际金融危机背景下企业劳动关系日趋紧张，另一方面也给各级劳动争议仲裁机构和法院带来了沉重的办案负担，案多人少的矛盾日益突出，很多地方劳动争议仲裁机构受理的劳动争议案件，开庭日期甚至排到了半年之后。[11]一些企业借口国际金融危机而肆意侵犯劳动者合法权益，而大多数劳动者对企业的不法行为却无可奈何，“维权难”问题日益突出。个别劳动者由于法制观念淡薄，加上法律程序时间过长，干脆就采取了私力救济的方式，酿成了一些血案。[12]这表明在国际金融危机背景下，依法妥善处理劳动争议，对于维护社会稳定至关重要。 二、国际金融危机背景下各地在《劳动合同法》实施过程中的司法能动主义趋势 在国际金融危机对我国的影响日益加深，劳动争议案件出现“井喷”现象的压力下，很多地方司法机关纷纷开始对劳动争议案件的裁判尺度进行调整。2009年年初以来，长三角地区的苏、沪、浙三省市高级人民法院相继公布新的司法指导意见，对《劳动合同法》等法律法规以及最高人民法院原有的司法解释重新加以解释，事实上放松了《劳动合同法》的实施力度，在不同程度上都带有司法能动主义的特征。具体而言，三省市司法指导意见基本上都涉及劳动合同变更、拖欠加班工资、规章制度的效力等问题，下面着重就这三方面的问题进行具体分析： （一）放宽变更劳动合同的书面形式要求 为了应对国际金融危机，用人单位往往采用调岗、降薪等方式降低用工成本，因此引发了大量的劳动争议。根据《劳动合同法》第35条，调岗、降薪等做法都属于变更劳动合同行为，应当经过协商一致，并采用书面形式，企业不能单方面做出变更合同的决定。但是，为了最大限度满足企业单方面变更劳动合同的需要，三省市法院都扩大了企业单方面变更合同的权利。 江苏省高院在2009年2月的指导意见将变更劳动合同视为用人单位的“用工自主权”，规定用人单位有权依据其劳动规章制度或双方的书面约定调整劳动者的工作内容和工资报酬，发生争议的，用人单位应当对调整劳动者工作内容和工资报酬的合法性和合理性承担举证责任。[13]该指导意见要求法院审理因劳动合同变更引起的纠纷，要在坚持充分保护劳动者生存权的前提下，依法维护用人单位的用工自主权。换句话说，只要不影响劳动者的“生存权”，用人单位可以自主变更劳动合同。2009年12月的江苏《指导意见》进一步提出，用人单位可以用任何的“文字记载”或者“实际履行行为”来变更合同，劳动者以未采用书面形式变更为由主张无效的不予支持。[14]这不仅不符合《劳动合同法》第35条的规定，甚至也违反了合同法关于合同变更的一般法理。[15] 上海《意见》重新解释了《劳动合同法》第35条所规定的“书面形式”，认为“发给劳动者的工资单、岗位变化通知”等都属于“书面形式”，因为随着劳动合同的持续履行，劳动合同双方的权利义务本身就必然会不断变化。如随着劳动者工作时间的增加，其休假、奖金标准发生的自然变化等等，都属于劳动合同的变更。因此，对于用人单位依法变更劳动合同的，只要能通过文字记载或者其他形式证明的，可以视为“书面变更”。按照该《意见》，劳动合同可以因为“自然变化”而变更，对于岗位变更，企业只要采用“岗位变化通知”等形式通知了劳动者，就可以变更合同，不需要双方专门协商。在这方面，上海与江苏实质上采取了同样的观点，即把调岗减薪等行为视为企业的单方权利。[16] 浙江省高院也放宽了“书面形式”的认定标准，浙江《意见》规定，用人单位调整劳动者工作岗位，一般应经劳动者同意。如没有变更劳动合同主要内容，或虽有变更但确属用人单位生产经营所必需，且对劳动者的报酬及其他劳动条件未作不利变更的，劳动者有服从安排的义务。[17]也就是说，只要不存在不利于劳动者的情况，用人单位可以单方面变更劳动合同。比较而言，浙江省高院的解释对劳动者是最有利的，因为该解释虽然允许企业不采用书面形式变更合同，但是原则上该变更应当有利于劳动者。 （二）从严掌握加班工资的裁判标准 加班工资争议多年来都是我国劳动争议的主要类型之一，大多数劳动争议中都有追讨加班工资的请求。虽然加班工资争议表面上并不属于劳动合同争议，但是在实践中，加班工资争议往往与劳动合同的履行、解除或终止有着直接的联系，因此可以视为劳动合同履行争议。由于很多企业多年没有依法向劳动者支付加班工资，近年来企业由于受国际金融危机影响而被迫大规模裁员或者降薪，这引发了劳动者向企业追索加班工资的浪潮。而且，加班工资争议通常具有集体争议的特征，也就是说，即使只有少数职工与企业发生争议，但是他们身后还有很多的职工在观望。一旦少数职工胜诉，可能会诱发大批职工群起起诉，从而导致企业经营陷入困境。江苏和浙江高院在新的指导意见中都顾及企业的经营困难，在加班工资争议的举证责任、保护范围等方面做出了一些有利于企业的调整。 江苏省高院2009年2月出台了《关于在当前宏观经济形势下妥善审理劳动争议案件的指导意见》，该意见提出对于因企业高级管理人员主张加班工资引发的争议，应充分尊重双方的意思自治，如果约定的薪酬较高且明确不再另行支付加班工资的，对企业高级管理人员主张加班工资的请求应当不予支持。 2009年12月的江苏省高院与江苏省劳动争议仲裁委员会联合出台了《关于审理劳动争议案件的指导意见》，对加班工资的认定标准与证据规则做出了重要调整。首先，该指导意见支持企业主张工资中包含固定的加班费，只要折算后的正常工作时间工资不低于当地最低工资标准，或者计件工资中的劳动定额不存在明显的不合理。[18]其次，该指导意见还允许企业未经审批就实施不定时工作制或者综合计算工时制，法院对此种情形下对劳动者的加班费有自由裁量的权力，可以“酌情计算劳动者加班工资”，并“对工作时间进行合理的折算”。[19]最后，该指导意见支持用人单位提供未经过劳动者签字确认的电子考勤记录作为证据，但是劳动者提供的电子考勤记录如果未经用人单位事先批准则不予支持。[20]该规则在权利义务的配置方面显然是不对等的，用人单位在举证责任方面获得优越于劳动者的地位。这些解释收紧了加班工资的认定标准，过分偏袒用人单位一方，明显地带有司法能动主义的色彩。 2009年4月出台的浙江《意见》主要是规定了加班工资的仲裁时效和举证责任两个问题。对于仲裁时效，该《意见》规定，劳动者与用人单位之间因加班工资发生争议的，其申请仲裁的时效期间为二年，从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算；但劳动关系终止的，其申请仲裁的时效期间为一年，从劳动关系终止之日起计算。[21]对于举证责任，该《意见》规定，劳动者主张加班工资的，应对加班事实负举证责任。劳动者证明加班事实的相关证据由用人单位持有的，人民法院应责令用人单位提供，用人单位不提供的，应由其承担不利的法律后果。[22]对于有无支付加班工资的事实，该《意见》规定应由用人单位对其已经支付加班工资的事实负举证责任。用人单位已支付的工资具有以下情形的，人民法院可认定其中不包含加班工资：①折算后的正常工作时间工资低于当地最低工资标准的；②计件工资有劳动定额且定额明显不合理的。[23]这显然是允许用人单位在合同中把部分工资约定为加班工资，只要符合最低工资标准，且定额不存在明显不合理，用人单位即可利用该规则规避支付加班工资的责任。 上海《意见》没有涉及加班工资裁判尺度，但是法院内部对于加班工资的计算基数、举证责任的分配等问题同样存在着争议。实践中，上海法院主要是通过举证责任分配来实现对工资争议实体权利保护期限的限制，即用人单位有义务对两年内的加班工资负举证责任；超过两年的加班工资争议，则由劳动者对加班事实负举证责任。 （三）降低规章制度的民主程序要求 早在2001年，最高人民法院就已经明确规定：“用人单位根据《劳动法》第四条之规定，通过民主程序制定的规章制度，不违反国家法律、行政法规及政策规定，并已向劳动者公示的，可以作为人民法院审理劳动争议案件的依据。”[24]从而确立了规章制度必须要遵守“合法性、民主程序、公示”三个要件的原则。《劳动合同法》第4条在最高院2001年司法解释的基础上，进一步完善了有关民主程序的规定。但是，在实践中企业大多数管理水平低下，民主管理意识不强，因此，很多企业规章制度并不符合上述三个要件。如果严格按照《劳动合同法》和最高院司法解释操作，企业败诉的风险极高。在国际金融危机的背景下，一些省市法院对规章制度问题做出了重新的解释，降低了对民主程序的要求。 江苏《指导意见》规定，用人单位在《劳动合同法》实施前制定的规章制度，如果经过《劳动合同法》第4条规定的民主程序，但其内容不违反法律、行政法规及政策规定，且不存在明显不合理的情形，并已向劳动者公示或者告知的，可以作为处理劳动争议的依据。用人单位在《劳动合同法》实施后制定、修改规章制度，经法定民主程序与工会或职工代表协商，但未达成一致意见，若该规章制度的内容不违反法律、行政法规的规定、不存在明显不合理的情形，且已向劳动者公示或者告知的，可以作为处理劳动争议的依据。[25]这意味着，不论是在《劳动合同法》实施前还是实施后，未经过民主程序的规章制度只要不违法，并且已经向职工公示或者告知，法院就可以将其作为判案的依据。 浙江《意见》在规章制度方面同样地放宽了“民主程序”的要求。该《意见》规定，“用人单位在《劳动合同法》实施前制定的规章制度，虽未经过该法第4条第2款规定的民主程序，但内容不违反法律、行政法规、政策及集体合同规定，不存在明显不合理的情形，并已向劳动者公示或告知的，可以作为人民法院审理劳动争议案件的依据。《劳动合同法》实施后，用人单位制定、修改或者决定直接涉及劳动者切身利益的规章制度或者重大事项时，未经过该法第4条第2款规定的民主程序的，一般不能作为人民法院审理劳动争议案件的依据。但规章制度或者重大事项决定的内容不违反法律、行政法规、政策及集体合同规定，不存在明显不合理的情形，并已向劳动者公示或告知，且劳动者没有异议的，可以作为人民法院审理劳动争议案件的依据。”[26] 另外，在用人单位规章制度不健全的情况下，浙江《意见》把“劳动纪律”作为对用人单位处罚劳动者的依据，规定劳动者无正当理由未办理请假手续，擅自离岗连续超过15日，用人单位规章制度已有规定的，按相关规定执行；用人单位规章制度无规定的，用人单位可以劳动者严重违反劳动纪律为由，解除劳动合同。[27]事实上，由于不适应市场经济体制的需要，“劳动纪律”在立法中已经被规章制度所取代。不仅《劳动合同法》从劳动合同必备条款中删除了“劳动纪律”条款，而且国务院也于2008年废止了《企业职工奖惩条例》。因此，浙江《意见》允许企业在没有规章制度的情况下，以“劳动纪律”为由处罚劳动者，显然是没有法律依据的。 上海《意见》同样涉及到在规章制度缺失或者无效的情况下，用人单位如何处罚劳动者的问题。与浙江《意见》不同之处在于，上海《意见》不仅从《劳动法》中找出了“劳动纪律”这一“僵尸条款”，而且还从民法中找出了“诚实信用原则”这杆大旗。该《意见》指出：“劳动合同的当事人之间除了规章制度的约束之外，实际上也存在很多约定的义务和依据诚实信用原则而应承担的合同义务。如《劳动法》第三条第2款关于‘劳动者应当遵守劳动纪律和职业道德’等规定，就是类似义务的法律基础。在规章制度无效的情况下，劳动者违反其必须遵守的合同义务，用人单位可以要求其承担相应责任。劳动者以用人单位规章制度没有规定为由提出抗辩的，不予支持。”这一规定与浙江省《意见》一样，都不符合《劳动合同法》推动企业加强规章制度建设的精神。 从全国来看，长三角地区各级法院的司法能动主义趋势并不是孤立的，珠三角地区、京津地区等其他地区的司法机关也出台了类似的司法指导意见，对劳动争议处理的司法裁判标准作出了重要调整。这些为应对金融危机而出台的司法指导意见带有明显的司法能动主义的特征，但是其能动程度则有所不同。其中那些对加班工资等法律问题所作的解释，如果现行法律法规没有具体规定，不论是实体问题还是程序问题，也不论价值取向如何，都属于积极地适用法律的行为，并不违反宪法关于司法机关权限范围的规定。但是，这些司法指导意见对于“书面形式”、“民主程序”等问题所作出的解释，事实上已经突破了立法的本意，虽然有利于企业摆脱当前国际金融危机所造成的经营困难，但这已经不再是简单的司法行为，而是带有“法官造法”性质的司法能动主义行为。 三、司法能动主义在劳动争议处理中的作用和局限 各地司法机关在劳动争议处理方面出台的司法指导意见，基本上都带有司法能动主义的特征。在最高人民法院没有出台统一司法解释的情况下，当前的司法能动主义实际上是地方化的司法能动主义，这样的司法能动主义将会导致各地司法标准的不统一，最终影响法律的统一性和权威性。更令人担心的是，由于我国现行体制对司法能动主义尚缺乏有效的约束，加上地方司法机关受地方政府影响很大，地方化的司法能动主义还可能导致各地在劳动标准方面的“探底竞赛”（race to the bottom）。从对企业规章制度的民主程序要求可以看出，首先是2008年广东省高院出台的《关于适用〈劳动争议调解仲裁法〉、〈劳动合同法〉若干问题的指导意见》中放松了对民主程序的要求，紧接着浙江、江苏等省高级人民法院也在2009年出台了类似的意见。可以预见，《劳动合同法》第4条关于民主程序的要求很可能在全国范围内都被虚置一旁。 事实上，司法能动主义在国际上一直是一个有争议的概念。即使在司法能动主义发源地的美国，尽管司法能动主义已经成为主流意识形态，但对司法能动的辩护和批评的争论却从来就没有平息过。批评者主张法院应当坚持司法克制，认为司法能动主义实际上是把实行终身制的最高法院法官的意志凌驾于民选的国会之上，将会破坏三权分立的宪政体系，最终损害美国的民主制度。美国学者克里斯托弗·沃尔夫更是直言不讳地指出：“我坚信司法能动主义是一个不幸的现象，如果没有它美国将变得更美好。”[28] 我国传统法制中包含着司法能动主义的因素，传统社会的地方官员集司法、行政等功能于一身，其运用法律的过程往往十分主动，不仅要开庭审案，而且还负有调查取证、调解、思想教化等职责，几乎是无所不包。建国初期所宣传的“马锡五审判方式”，就带有明显的司法能动主义倾向。但是，中国传统司法方式也带来了权力过分集中、导致司法专断、引发司法腐败的弊端。改革开放以来，由于政府和社会对司法腐败的担心，司法能动主义实际上受到了严格的限制。2008年12月，最高人民法院宣布废止了齐玉苓案的批复，这在一定程度上也反映了最高法院对于司法能动主义的谨慎态度。[29] 然而，随着国际金融危机的爆发，司法能动主义又重新获得了最高司法机关的重视。最高人民法院在2009提出了“能动司法”的概念，“主要被用来表述中国各级法院在当下世界金融危机、国内经济社会发展面临严峻挑战背景下的各种积极作为。”[30]虽然在不同的国家，不同的时期，“能动司法”与“司法能动主义”的具体含义可能有一定的差别。但是从本质上来看，二者实际上是相同的概念。[31]长三角地区各级法院在“能动司法”方面相对比较突出，例如江苏三级法院普遍设立宏观经济形势变化司法应对工作领导小组及其办公室，加强调查研究，开展分析研判，共形成调研报告679份，向党政机关和企业提出司法建议1256份，江苏高院还出台了《关于保增长保民生保稳定的司法应对措施》，并就相关审判工作和案件审理出台10余份文件。[32] 最高人民法院提出“能动司法”概念的初衷无疑是正确的，但遗憾的是，最高法院对于在国际金融危机背景下如何实施《劳动合同法》及其他劳动立法，并没有提出具体的司法指导意见，而是把制定具体指导意见的权力下放给了地方司法机关。而地方司法机关由于对国际金融危机的性质以及劳动法在应对经济危机中的积极作用认识不足，在制定司法指导意见时往往偏重于帮助企业缓解经营困难。虽然企业经营困难具有一定的客观性，但总体上仍然属于经营风险的范畴，企业应当通过分散投资、购买保险、冲抵公积金等方式予以消化。如果企业通过降薪、裁员等措施把金融危机所造成的经济损失转嫁给劳动者，这在法理上并不具备充分的正当性。同样，政府或者法院亦不可采用临时政策或者司法裁判的形式，让劳动者分担国际金融危机给企业造成的损失。目前由于地方司法能动主义的蔓延，已经影响到《劳动合同法》的统一贯彻实施，并且造成了新的社会公平问题。 长期来看，国际金融危机的根源是社会大众实际消费能力不足的问题，如果大量劳动者收入降低甚至失业，那么扩大内需就无异于缘木求鱼。根据全国总工会的研究报告，我国居民劳动报酬1983年占gdp的56. 5%，此后连续22年下降，到2005年已经降低到36. 7%。[33]这说明这些年来我国企业利润的大幅增加在很大程度上是以劳动者的低工资为代价的。因此，只有加强包括《劳动合同法》在内的各项劳动立法的贯彻实施，不断提高劳动者的工资水平，才是我国应对国际金融危机的根本对策。 回顾历史，劳动立法不仅不是度过经济危机的障碍，而恰恰是各国应对经济危机的关键措施。如果没有1929~1933年的世界经济危机，美国也就不可能制定1935年国家劳动关系法、1936年的社会保障法和1938年劳动标准法，这些法律对于美国经济走出大萧条起到了至关重要的作用，至今仍然是现代劳动和社会保障立法的典范。2009年，在金融危机的巨大压力下，美国政府宣布将联邦最低工资标准提高到每小时7. 25美元，并且强调超过40小时的加班都应当支付1. 5倍的加班工资。从美国政府的这一举措可以看出，贯彻实施劳动法对于应对金融危机具有十分积极的作用。所以，2008年初开始实施的《劳动合同法》不仅不像有些人所讲的“生不逢时”，而是“未雨绸缪”，在国际金融危机爆发之前就已经帮助我国企业完成了用工体制的调整，从而大大减轻了危机对我国冲击。在当前出口困难的形势下，继续贯彻实施《劳动合同法》等劳动立法，并且积极制定一部惠及全民的《社会保险法》，乃是我国扩大内需，实现国民经济持续稳定发展的关键举措。 尽管有些学者将《劳动合同法》视为企业的一项负担，认为该法增加了企业的用工成本，应当修改或者废止；[34]也尽管《劳动合同法》在一定程度上存在着立法理想主义等问题，并且在一定程度上影响了该法的实施效果，[35]但是，世界上没有任何一部立法是完美的，立法中存在的问题，应当通过立法程序解决。司法机关的权限是“在法律适用的过程中解释和运用规则”，[36]在法律有明文规定的情况下，法院无权做出不同的解释。即使是在国际金融危机的背景下，法院都不应该通过司法能动主义的形式，在解释法律的过程中扭曲立法本意，甚至做出与立法本身截然相反的解释。 国际金融论文:经济全球化下国际金融法的价值取向 【摘 要】 经济 全球化，带动了世界经济的全面 发展 。在经济全球化的影响下，国际 金融 法迅速发展，表现出一系列新的特点：国际金融法一方面受到全球金融环境的影响，另一方面也对全球金融环境施加影响，正是在这样的背景下，本文分析经济全球化下国际金融法的价值取向。 【关键词】价值取向 经济全球化 国际金融法 一、经济全球化及金融全球化 法律 的价值在于满足人们的某种需要。就国际金融法而言，其作用在于建立和维护国际金融秩序、保障国际金融安全、促进国际金融发展。简言之，安全和效率是国际金融法的两大基本价值。这两个价值是相互促进和相互补充的。金融秩序和金融稳定是金融发展的基本前提，没有金融秩序和金融稳定，也就无所谓金融发展；而金融发展又是金融秩序与金融稳定的根本保障。任何金融的低效率运行或停滞不前，都可能导致金融乃至整个经济的混乱与动荡。另一方面，它们之间也存在矛盾的一面。要维护国际金融秩序和保障国际金融安全，必然要求对金融业加以严格的宏观调控和监督管理，这在一定程度上会阻碍国际金融的发展；而推行金融自由化，放松金融监管，可能导致金融业效率的提高，也有可能导致金融危机的发生，反过来影响金融业的安全与稳定。这两大价值的博弈直接影响到国际金融法功能实现的程度。我们知道，国际金融法作为一门新兴的法律学科，价值取向的定位不能因人们的主观认识而转移，它必须顺应时代的潮流并与经济基础的要求相一致。事实也是如此，国际金融法的价值取向随着世界经济的发展而不断调整变化着。在国际金融法形成初期，即布雷顿森林体系确定之后，安全曾一度是其基本价值取向。各国都把维护金融体系的安全视为主要目标甚至是唯一目标。 世界经济活动超越国界，通过对外贸易、资本流动、技术转移、提供服务、相互依存、相互联系而形成的全球范围的有机经济整体。国际货币基金组织（imf）在1997年5月发表的一份报告中指出，“经济全球化是指跨国商品与服务贸易及资本流动规模和形式的增加，以及技术的广泛迅速传播使世界各国经济的相互依赖性增强”。而经济合作与发展组织（oecd）认为，“经济全球化可以被看作一种过程，在这个过程中，经济、市场、技术与通讯形式都越来越具有全球特征，民族性和地方性在减少”。经济全球化主要表现在贸易自由化、生产国际化、金融全球化、科技全球化。 金融全球化对国际金融法的影响重大。金融全球化表现在不同国家和地区的金融主体所从事的金融活动在全球范围内不断扩展和深化，各国在金融业务、金融市场、金融政策与法律等方面跨越国界而相互依赖、相互影响和相互融合。世界各主要金融市场在时间上相互接续、价格上相互联动，几秒钟内就能实现上千万亿美元的交易，尤其是外汇市场已经成为世界上最具流动性和全天候的市场。在这样的经济形势下，国际金融关系朝着多方向发展。从货币体系的全球化到资本流动的全球化，从金融市场的全球化到金融机构的全球化，从金融信息流动的全球化到金融风险传递的全球化，从金融政策协调的全球化到金融法制建设以及金融交易规则和契约条款的全球化，金融全球化的内容可谓丰富多样、无所不及。例如，从国际货币体系看，伴随欧洲货币联盟的运转和拉美、亚洲、非洲等区域货币合作的开展，美元、欧元和日元三足鼎立的多元化货币格局正在形成；从国际资本流动看，近二十年来全球资本流动的规模、流速、冲击力均超过以往任何时期，其中，私人资本已取代官方资本成为全球资本流动的主体，其逐利本性使资本流动表现出很强的波动性。金融市场作为开展金融活动的平台，其全球化则构成了金融活动的全球基础，表现为各国金融市场的贯通和连接，货币市场、资本市场等异类金融市场间界限的日益模糊，金融市场的主要资产价格和利率的差距日益缩小，市场相关度显著提高。货币、资本、金融市场等金融全球化的构成要素之间相互依赖、相互影响和相互作用，使得金融资源在不同国家间和不同层次上转移、划拨、金融和 互动。从而促进金融资源的优化重组，促进金融效率的总体提高。 二、经济全球化下国际金融法的价值取向 我们要看到，经济全球化在为金融发展创造有利条件的同时，又具有放大金融风险的效果。纵观金融危机接踵而至的经济现实，我们不得不承认，经济全球化带来了金融风险的全球化，包括金融风险发生和传导的全球化。在经济全球化背景下，经济体遭受国际投机资本冲击的概率大大增加，金融脆弱性演变为金融危机的可能性大大提高，加之一体化的市场为金融风险之跨国传递提供通道，“一荣具荣、一损具损”已成为当代国际金融生活的写真。由此警示我们，在看到经济全球化带来的高效率的同时，也不能忽视金融安全。在这样的情况下，作为调整国际金融关系的国际金融法也要随着经济的变化而调整其价值取向。各国的立法者和监管者都面临同样的问题，经济全球化加剧了金融竞争，而金融体系如果缺乏活力、运行低效，势必无法在激烈的竞争中生存， 自然 就谈不上安全与稳健，更不必谈发展了。一方面要加大金融市场的开放力度，通过增加竞争以增加金融体系的有效性；另一方面要为确保金融稳定和公众对金融体制的信任而维持审慎监管。因此，法律必须在开放金融市场与加强管制之间加以选择。换言之，在促进金融效率与保障金融安全之间进行权衡，单一的注重安全优先或是单一的注重效率优先都已经不能适应当今的经济发展趋势了。正是对效率与安全观的重新检视，无论是发达国家还是经济转轨国家，在其金融立法或金融体制改革中，都以提高金融效率为基础和核心，注重防范金融风险与促进金融发展相协调，当然，在以效率为基本价值目标的同时，国际金融法在发展中也体现出对安全价值的兼顾。 以美国为例，在经历了20世纪70-80年代的效率优先的放松管制时期后，尽管 金融 自由化给美国金融业带来了前所未有的生命与活力。但是给银行业带来的危机也逐年增加。据统计，1982-1992年间，美国共有1442家银行倒闭。同时随着 经济 全球化的展开，对于开放程度高的美国来说，强调效率优先而放松监管也加剧了整个金融体系的危险。有人指出，20世纪80年代的放松管制改革主要是制定新法，对废法的废止是不充分的。其结果就是解除管制部分不足以提高银行的竞争力，而保留管制的部分又无力保证金融体系的稳健。立法者和监管当局不得不重新审视放松管制的进程。在90年代里，美国立法开始体现出了对安全与效率的并重。这些 法律 从不同的角度，鼓励金融机构的竞争，注重金融体系效率的提高，加强对金融活动的风险管理。尤其是1999年的《金融服务 现代 化法》，提出重整金融资源、实行混业经营和功能监管，实施兼顾安全和效率的审慎监管。英国《金融服务与市场法》、日本自 1994年着手进行的“金融大爆炸”改革无不如此。如英国金融服务与市场法提出了“有效监管”的六条原则，要求在实施监管时必须同时考虑，并将其作为新监管方式的指南。这六条原则是：使用监管资源的效率和经济原则；被监管机构的管理者应该承担相应的责任；权衡监管的收益和可能带来的成本；促进金融创新；保持本国金融业的国际竞争力；避免对竞争的不必要的扭曲和破坏。 考查有关国际金融的国际条约，也能看出对效率和安全并重这种价值取向的认同。无论是wto还是nafta都强调放松金融管制，加强金融监管，促进金融自由化。wto倡导金融服务的多边自由化，但同时也注重对安全的保护。wto有关协议规定了有关金融服务贸易自由化例外，如各成员方可以保持货币政策的独立性，并在出现严重的收支平衡和对外财政困难时，对已作具体承诺的服务贸易部门采取或维持有关限制措施；《金融服务附件》规定的“审慎例外”，允许成员方出于审慎原因而采取措施，包括保护投资者、存款人、保单持有人或金融服务提供者对其负有信托责任的人而采取措施，或为保持金融体系的完整和稳定而采取措施。这些规定在一定程度上协调了“效率与安全”的目标冲突。nafta推进金融服务的区域一体化，都要求成员方拆除各种贸易壁垒和限制，有条件的开放金融市场，在保证金融安全的前提下促进金融领域的竞争，实现效率的最大化。基金组织和《基金协定》、世界银行和《世界银行协定》也都以新自由主义理论为指导，强调市场力量的自由运作，要求尽量排除政府的干扰。而市场机制主要是强调效率。这样，国际货币基金组织、世界银行、世界贸易组织这三大国际经济组织都是推行也鼓励成员国坚推行的金融体制和制度都是以效率为基本导向，注重对安全的兼顾。 晚近国际金融法价值取向上的这一变化，与金融全球化的国际环境有密切关系。因为金融全球化势必加剧金融竞争，而金融体系如果缺乏活力、运行低效，势必无法在激烈的竞争中生存， 自然 就谈不上安全与稳健，更不必谈 发展 了。正是对效率与安全观的重新检视，无论是发达国家还是经济转轨国家，在其金融立法或金融体制改革中，都以提高金融效率为基础和核心，注重防范金融风险与促进金融发展相协调，当然，在以效率为基本价值目标的同时，国际金融法在发展中也体现出对安全价值的兼顾。 三、对我国的启示 回顾我国的国际金融立法，防范金融风险，保障金融安全一直都是主要目标。为此，我国限制金融机构的经营业务范围、控制金融产品的价格来保证金融市场的稳定。这种做法会导致金融市场得不到应有的发展，金融业竞争力低下，整个金融市场十分脆弱，这种做法实质上是以牺牲金融市场的发展为代价。在经济全球化的冲击下，也随着我国加入wto，金融市场已经大幅度的对外开放了，外资金融机构将利用其雄厚的资金实力、灵活的经营手段和先进的管理水平，与国内金融机构展开竞争。在这样的情况下，如果还是通过强化监管，恐怕难以有效地防范金融风险，保证金融安全。我国应该转变这种模式，在立法上应以效率为基本导向，兼顾金融安全。放松金融管制，通过强化金融市场竞争，促进金融市场的发育与金融业的发展。这也是适应经济全球化的应有之义。在管制逐渐放松的过程中，一方面，使已有的金融风险不断暴露和释放出来，在应对风险的过程中，金融机构的风险防范能力和监管机构的风险监管能力均得以逐步提高，从而有利于金融安全；同时这样做也有可能使金融领域的不确定性增加，因此，为了维护金融安全，防止过快放松管制可能引发的金融危机，必须把握住放松管制的顺序、路径和节奏。 国际金融论文:国际金融法晚近发展的若干特点 关键词: 国际金融法 发展 特点 内容提要: 晚近，随着世界经济步入全球化与金融化时代，国际金融法得以迅猛发展，并显示出以下一些特点：内容和范围有较大的拓展；效力显著提升；在价值取向上更加注重效率；区域金融法空前活跃：科技含量和市场导向性增强。 国际金融法是国际金融关系发展到一定阶段的产物。不同时期国际金融关系的发展水平不同，决定了国际金融法的发展具有阶段性特点。20世纪80年代末以来，世界经济跨越了民族化、国际化阶段而步入全球化、金融化时代，巨额资金不断突破地域性管制的藩篱在全球游移，各类金融机构及其业务在全球范围迅速扩张，跨国信贷和证券融资规模持续扩大，国际金融市场和金融工具不断创新，金融日益成为现代经济生活的核心，国家间的经济关系日益深入地体现为国际金融关系。这一切必然会对国际金融法的发展产生影响，推动国际金融法与时俱进：同时，对于国际金融关系的发展和世界经济环境的变迁，国际社会和各国立法当局也作出了积极的回应，由此推动国际金融法的迅猛发展。晚近，国际金融法进入了自形成以来最为活跃的发展期，并表现出以下一些鲜明特点： 一、内容和范围有较大的拓展 晚近，国际金融法呈现出多层面、立体化的发展趋势。从内容到形式、从数量到质量，均取得重大进展。从内容上看，国际金融法不仅涉及面更广，几乎涵盖国际银行、国际证券、国际保险、国际信托等国际金融的各个领域，电子金融、衍生交易、投资基金等新领域开始纳入法制轨道，跨国金融服务的法律规则应运而生；而且，国际金融法的各项具体制度也日益健全。如国际货币法领域有欧洲货币联盟制度的创新；国际银行法领域有跨国银行和跨国金融集团监管制度的探索；国际借贷法领域有国际贷款证券化法律问题的解决；国际融资担保法领域有独立担保和备用信用证理论和实践的发展；国际贸易融资法领域有国际保付、融资租赁等国际法制度的建立。 从形式上看，不仅既有的国际金融条约得到了针对性的修订和完善。而且还诞生了以wto制度为依托、以gats和fsa为核心的全球金融服务贸易条约，标志着国际金融统一法的飞跃。国家间的各类金融合作亦空前活跃，导致双边金融条约和区域金融法数量大增。以国际证券监管合作为例，近年来不仅发达国家的证券监管者之间签订了大量的双边谅解备忘录，而且一些新兴市场国家和发展中国家也开始了类似的实践，证券监管的合作性安排还出现了向跨地区的新兴市场之间发展的新趋向。[1]此外，国际货币基金组织、世界银行集团、区域性开发银行、国际清算银行及其他区域性金融组织的规则与决议、各国的涉外金融法、实践中形成的国际金融交易的惯例和习惯性做法。在近期都进行了较以往频繁得多的修订、增补、更新和整合，从而大大促进了国际金融法的发展和完善，并有力地推动了国际金融的国际法与国内法、公法与私法间的衔接、交融与协调。 除实体法外，国际金融程序法的发展尤其令人瞩目。根据wto金融服务贸易制度的规定，wto的透明程序、服务贸易理事会和金融服务贸易委员会的审查程序、贸易政策审议机制、争端解决机制都可用于监督和评审成员在金融服务贸易方面的义务履行，解决成员在履行义务中可能发生的冲突。从此，各成员要就金融服务贸易政策和做法向贸易政策评审机构作出定期报告，接受其定期审议。这一制度和程序的启动，对于提高国际金融活动的可预见性、增加国际金融服务贸易关系的稳定性，以及促进国际金融服务贸易规则实施的有效性无疑具有重要意义。 二、效力显著提升 晚近国际金融法的效力较以往大为增强。这首先归因于国际金融条约的发展。国际金融条约数量的大量增加，意味着更多的缔约方、更多的金融关系被纳入法制轨道，意味着当缔约方将条约义务转化为国内法时，便将这一更多更广的约束力以国内法权威和强制力为保障向所管辖的金融机构和从事金融活动的当事人进行了传递。 其次，晚近国际金融法的效力提升主要是借力重要的国际经济组织。借助国际组织广泛的影响力和有效的组织管理，借助其规章制度和业务活动，借助其执行统一规则的法律职能和包括争端解决机制在内的各种制度性安排。国际金融法的制定和实施得以与国际组织的权能相结合，从而达到了强化法律效力和实施效果的目的。相对于各国自发地磋商和谈判以在一定范围内达到协议的“功能性造法”方式而言，晚近的这种由国际组织统一领导和管理，以国际组织所特有的制度安排为便利和压力，从而在各国间达成协议并提升协议之有效性的造法方式，可称为“制度性造法”方式。例如，wto金融服务贸易法较之一般的国际金融条约，因其实施有源自wto的一系列制度保障，因而其在效力上更为可靠和有效。 再次，国际金融法效力的强化，还来自晚近异常激烈的金融竞争，来自竞争压力下国家普遍的自觉与自律。这是国际金融监管惯例约束力的重要源泉。以《有效银行监管核心原则》为例，虽然该文件声明“不具有也不打算具有法律强制力”，却在全球范围内引起热烈反响。除巴塞尔委员会的成员方积极遵守外，政治经济体制不同、法律文化传统殊异的非成员国家和地区亦纷纷在本国相关立法或实践中加以吸收和采用。究其原因，不仅是因为《核心原则》本身具有其科学性、先进性和及时性，而且也是因为在金融风险倍增、金融竞争激化的当今时代，任何国家如果对《核心原则》无动于衷甚至排斥的话，都可能埋下金融危机的隐患，并可能在国际金融市场上遭受歧视，遭遇“进驻难、筹资难、合作难”的尴尬。 三、在价值取向上更加注重效率 在经历了初期的管制、20世纪70—80年代的放松管制后，晚近国际金融立法表现出放松管制与加强监管并举的发展趋势，在价值取向上更加注重效率，以金融效率为主要目标兼顾金融安全。 考察各国的涉外金融法可知，安全曾是其基本价值取向。维护金融体系的安全长期以来是各国金融法的主要目标甚至是唯一目标。但近年来，从引领金融立法潮流的发达国家，到进行金融市场化改革的发展中国家，无不将促进金融效率作为金融立法和金融改革的主要目标。以近年来英美国家的金融立法为例：在美国，确立金融分业经营格局的1933年《格拉斯·斯蒂格尔法》处处体现了对金融安全的倚重，在运行了半个多世纪后终于退出历史舞台，被1999年《金融服务现代化法》所取代，而后者提出了重整金融资源、混业经营和功能监管等新思路、新举措，价值取向明显转变为金融效率优先。[2]英国2000年的《金融服务与市场法》中提出的“有效监管”原则也充满了效率精神，即使用监管资源的效率和经济原则、被监管机构的管理者应该承担相应责任的原则、权衡监管的收益和可能成本的原则、促进金融创新的原则、保持本国金融业的国际竞争力的原则、避免对竞争的不必要扭曲和破坏的原则。[3] 考察国际金融统一法可以得出相同的结论。无论是wto倡导的金融服务的多边自由化，还是nafta推进的金融服务的区域一体化，均以放松金融管制、促进金融自由化为追求，以效率为核心取向。因为它们都认识到“在经济的长期增长与发展中，金融市场的发展是潜在的基本因素”，[4]因而要求成员方拆除各种壁垒和限制，开放金融市场，促进金融领域的竞争。同样地，国际货币基金组织和《基金协定》也以新自由主义经济理论为圭臬，强调市场力量的自由运作，要求尽量排除政府的干扰。世界银行和《世界银行协定》看上去似乎与市场机制无关，主要是服务于发展中国家的经济开发，其实不然。审视世界银行的组织结构和机制运行可以发现，其主要服从和受制于美国等发达国家的意志，对外贷款一般伴有与市场机制相契合的各种附加条件。而市场机制强调的就是效率。由此可见，当今国际经济体系的“三大支柱”所推行的金融体制和制度，都是以效率为基本导向、以促进竞争为主要宗旨的。 虽然，与经济全球化相伴生的金融风险的全球传播、金融危机的此起彼伏，也使国际社会和各国金融当局认识到加强金融监管的必要，并由此催生出许多行业性的金融监管文件，如有关银行业监管的巴塞尔委员会文件、有关证券业监管的国际证监会组织文件、有关保险业监管的国际保监会组织文件。但笔者认为，这些文件从效力上看。充其量只是特定行业和特定领域的国际惯例，无法与国际金融条约相提并论，因此，其宗旨和目标不能代表国际金融法价值追求的主流。 四、区域金融法空前活跃 近年来，金融全球化的发展渐入高潮，在空间上表现为金融的区域化。从欧洲货币联盟到北美自由贸易区，从南方共同市场到亚太经合组织，众多的区域经济合作体都开展了程度不一的金融合作。区域金融合作所依据或涉及的法律规定，或者以单行法形式出现，或者散见于区域经济法中，可统称为“区域金融法”，如欧盟银行法、北美金融服务贸易规则、各种区域货币法制度等。随着区域金融合作的不断深化，区域金融法空前活跃并初具规模，成为国际金融法演进中的一道亮丽的风景。 区域金融法的蓬勃发展。不仅极大地丰富了国际金融法的内容，推动了国际金融法的立体化和统一化，而且由于其植根于特定的土壤，受到特定的政治经济条件和法律传统的滋养，其法律制度往往不乏特色，因此对国际金融法的改革和发展具有一定的启发意义。以欧盟银行法为例。作为区域银行监管合作的成功典范，欧盟银行法的一系列原则和制度，既对成员国的银行立法及监管实践具有直接的影响，也为国际银行监管法的发展和完善提供了借鉴，有的则已经被国际金融条约所吸收。例如，在成员间有关审慎措施的承认问题上，wto《服务贸易总协定》的金融服务附件二就参照了欧共体银行指令所规定的特殊协调方式。[5]在国际货币法领域，同样存在这种积极影响。以《马斯特里赫特条约》、《北美自由贸易协议》、《清迈协议》等为基础，已分别形成或正在酝酿形成欧洲货币联盟、美洲货币联盟和亚洲多重货币联盟。各类区域货币制度的立法和实践，正为国际货币基金组织领导的国际货币体制改革提供着鲜活的实例。 五、科技含量和市场导向性增强 “管制一创新一再管制一再创新”是国际金融及其监管制度发展的规律，这就使国际金融法在内容和范围上紧跟金融市场的变幻、紧跟金融创新的步伐而处于不断的变化和发展中，成为法律体系中科技含量最高、市场导向性最强的部门之一。而近20年来在金融全球化和自由化的浪潮下，随着交通与通讯技术、金融工程技术的日新月异，金融交易形式日益复杂多样、新的金融工具层出不穷，国际金融法的这一特点更为突出。例如，面对电子货币、网络银行、衍生金融交易等金融创新，国际社会和有关国家纷纷制定电子金融法，以应对电子金融的挑战，加强电子转账与信息系统的安全管制，保护顾客隐私和权益，防范“机器故障风险”和计算机犯罪。比较有代表性的如联合国贸易法委员会1996年通过的《电子商务示范法》、《国际贷记划拨法》；新加坡1998年通过的《电子交易法》；澳大利亚1999年通过的《电子交易法》；美国统一州法委员会1999年通过的《统一计算机信息交易法》等。又如，1988年《巴塞尔资本协议》将8％设为跨国银行业资本充足的“警戒线”以后，采用量化标准、实施数据管理便成为各国金融当局通用的金融监管手段；国际货币基金组织修订《基金协定》、建立风险预警系统以加强其金融监管职能时，也借助了电子与网络技术。 此外。晚近客观存在并不断放大的金融风险、频频肆虐的金融危机，要求国际社会迅速作出反应，以减少危机隐患、维护金融稳定。近20年来许多国际金融规则的出台和修订。正是回应国际金融危机、应对全球环境变化的产物，显示出很强的市场导向性。在这一方面，巴塞尔委员会的银行监管文件最具有代表性。几乎对每一次大的银行业危机和类似事件，巴塞尔委员会都作出了某种反应。例如，1991年国际商业信贷银行倒闭事件的发生，催生出1992年的《国际银行集团及其跨境机构监管的最低标准》；1995年英国巴林银行事件和日本大和银行事件的发生，则推动了《巴塞尔资本协议》的修订，直接导致1996年《市场风险修正案》的问世。如今享有盛誉、被各国金融当局广为采用的巴塞尔监管原则。是踩着市场变化的鼓点、在应对各类银行事件或危机中逐渐成长起来的。 国际金融论文:应对国际金融危机的税收政策 自2006年开始，美国的次贷危机逐步显现，2007年8月这场危机全面爆发。次贷危机很快演变成了金融危机，这场危机迅速向全球扩散，发展成为一场灾难性的国际金融危机。金融危机使金融市场引发各种财产、收入损失，并直接影响到实体经济，造成外贸出口萎缩，企业破产，失业率增长，员工减薪，农民工返乡和大学毕业生就业困难等问题，对我国经济发展带来了很大影响。为了应对这场经济危机，我国采取了支持资本市场发展，扩大内需等一系列举措。本文就发挥税收的调控作用谈几点粗浅的看法。 一、适度调整税收政策，适应国际减税趋势 为了应对当前全球范围内的金融危机，世界许多国家常常采取了相应的减税政策，提供具有竞争力的投资环境，鼓励外资的进入。据悉，近几年来，除挪威等极少数几个国家外，绝大多发达国家的综合税率都有不同程度的下降，有11个国家下降了15%以上，17个国家下降超过10%，大多数国家的综合税率平均下降12%。目前，这一趋势还在继续和扩大，其减税的特点是大幅度地下调企业所得税税率。 伴随着发达国家的减税，发展中国家也加大了减税力度。如新兴市场国家纷纷降低企业所得税税率，其中比利时、拉脱维亚、立陶宛降到了15%，斯洛伐克降到了19%；格鲁吉亚从2008年1月1日起将企业所得税税率从20%降低到15%，将税率为12%的个人所得税与税率为20%的社会税合并成单一税种减按25%的税率征收；保加利亚从2008年起实行10%的统一的企业所得税税率，企业税负大幅降低；马来西亚的公司税税率已由2006年的28%降低到2007年的27%，并且计划在2009年将税率降到25%。 各国减税将影响到我国的境外直接投资。经济全球化加大了资本的流动性，资本可以自由地在各个国家间流动，税率对资本的流动具有重要的吸引力。一国的税率高低直接影响到外国资本的投资回报，低税率的国家对于投资的吸引力明显高于高税率的国家。如果一国的税率大大高于其他国家，必然会影响到该国的外国投资。当其他国家纷纷减税的时候，如果我国仍保持原来的税率必然导致投资的减少。国际倾货币基金组织（imf）的研究表明，低税率的国家相对于高税率的国家拥有更多的投资。 各国减税必将影响我国的税收政策。随着我国全球化进程的加快，我国经济对外依存度达40%左右。我国的产品、企业与国外产品和企业的竞争日趋激烈，而税收政策是影响我国竞争力的重要因素之一。近几年来我国税收高速增长，要求减税的呼声越来越高，世界各国的减税浪潮更加剧了这种要求。我国应采取积极的税收政策，应对全球范围的减税浪潮。我国在2008年已经实施了新的企业所得税法，这是一个巨大的进步。因此，我国应顺应世界减税趋势，结合我国的具体情况，适时进行积极的税制调整。适时的减税可以增加国民生产总值，刺激总需求的扩大，增加就业。例如，减少个人所得税可以使个人拥有更多的可支配收入，从而增加个人消费和投资；减少公司所得税可以刺激公司的投资等。 但我们也要看到，单纯的降低税率不能解决国际竞争等问题，仍需要采取更多的措施应对全球减税浪潮。我们要从实际出发，在保持税收与经济发展同步或略高于经济发展速度的前提下，对税收作结构性调整。一方面进行减税，结合我国税收结构的实际情况，可选择增值税、个人所得税等主体税种实施减税政策，以达到促进经济发展的目的；另一方面进行增税，并辅之以财政支出政策，对支出进行结构性调整。 二、贯彻落实通知精神，助推企业兼并重组 2009年初以来，国务院相继通过了纺织工业、装备制造业、汽车产业、钢铁产业、石化工业、船舶工业、电子信息产业、有色金属工业、轻工业、物流业“十大产业”的振兴和调整计划，推出了4万亿元经济刺激方案，为进一步扩大内需，促进经济增长吹响了进军号。与此同时，财政部、国家税务总局了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税［2009］59号）文件，进一步明确了《企业所得税法》的有关规定，规范了企业重组的所得税处理，对特殊重组实行税收优惠，为实行十大产业调整和振兴给予了有力的支撑。 企业重组是指企业发生的产生法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业重组往往涉及增值税、契税、企业所得税等，其中企业所得税处理是最主要的税收问题。按不同方法处理企业重组涉及的企业所得税，会形成不同的企业重组税收成本。《通知》明确了债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等主要企业重组方式的含义，规定企业重组区分不同条件分别适用一般性税务处理办法和特殊性税务处理办法。在企业重组中，明确的税务处理方式是收购方和出让方进行成功重组的关键。在“两法合并”前，内资企业、外资企业进行重组，在所得税处理上分别遵循不同的税收法规体系。新《企业所得税法》及其实施条例统一了内外资企业重组适用的税收处理办法，使内资企业、外资企业重组税务成本得以统一，体现了税法的公平性。 《通知》将《企业所得税法》及其实施条例的规定具体化，制定了每一种企业重组方式适用的具体所得税处理办法。规定了合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，也就是说，符合特殊重组的企业合并，被合并企业不用确认所得或损失，也就暂不用纳税，而在普通合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理，计算缴纳所得税；合并企业接受的资产和负债，以原有成本确定计税基础，而不是按交易价格确定。一般情况下，被合并企业资产和负债的原有成本要大于交易价格，相当于增加了合并企业今后可扣除的成本；被合并企业的亏损可按比例在合并企业弥补，而在普通重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。 在当前金融危机的背景下，一些大型企业集团内部已经或多或少出现不良资产，通过重组整合，将使大型企业节约大量管理成本。重组方式少与税务成本不确定是此前企业重组进展缓慢的重要原因。《通知》既为大型企业集团内部重组打开了方便之门，也将推动一些在国内有多处投资的外资企业集团进行并购重组。 三、破解技术创新难题，扶持中小企业发展 当今世界科学技术发展日新月异、国际竞争日趋激烈，技术创新作为推动经济增长的重要力量，作用日趋突出。中小企业既是社会、经济发展的活力元素，也是推动技术创新、实现技术进步和产业升级的重要载体。在当前国际金融危机的背景下，帮助我国中小企业走出困境，对整个国家经济的持续稳定发展显得尤为重要。对于促进中小企业技术创新的税收支持，可以采取多管齐下的办法。例如，所得税税收优惠政策应针对中小企业特点，在技术研发、设备更新、再投资等企业发展的关键环节上给予扶持。具体包括：完善并合理运用税收抵扣、减免和加速折旧等政策，鼓励和引导企业加大研发、职工技术培训和设备更新改造力度；对科技创新项目收益再投资于科技创新项目的企业或个人给予免税或退税优惠；提高高科技人才个人所得税的费用扣除标准，对高科技人员在技术成果和技术服务方面的收入，按应纳所得税额给予一定比例的减征。此外，对金融机构的技术创新项目贷款，尤其是对中小企业的技术创新项目贷款给予一定税收优惠。进口税收政策的优惠要从对企业进口整机设备，逐渐转移到鼓励国内企业研制具有自主知识产权的产品和装备所需要的重要原材料和关键零部件上。 当前，中小企业融资难也是一个较为普遍的问题，没有资金的支持技术创新也只能是一句空话。目前中小企业贷款缺乏投资风险基金的支持，因此必须建立中小企业投资风险基金和有效的金融监管机制，畅通中小企业贷款渠道，降低贷款利率，这是解决中小企业融资难的当务之急。有的企业由于缺少启动资金，不得不将高科技项目和专利转让，无法扩大经营规模。我国应出台中小企业增加自有资金的税收优惠措施，如通过优惠税率引导企业向中小企业注资等。针对中小企业的外源融资制定税收优惠政策，如对向中小企业贷款的银行和其他金融机构以及担保机构，给予税收优惠。对于民间相互的投资、融资业务，予以减免税政策，如3年免征营业税、所得税，以活跃民间借贷、融资市场。 增加地方财政对中小企业技术创新的投入，既可促进企业发展，又能增长税收，是个一举两得的事情。地方政府应逐步使财政支持的形式多元化，变单一直接的资金支持方式为直接资助、财政担保、贷款贴息等多形式并存。财政拨款资助应该具有针对性，重点支持中小企业技术自主创新的项目。对一些真正具有良好前景但面临较高风险，难以募集到资金的科技创新项目，政府应提供财政担保。可考虑建立重要技术的研究开发费补助金制度，对一般项目政府补助1 / 3的经费，对环保节能项目、有利于产品出口型项目、能提高行业国际竞争力的项目政府补助1 / 2的经费，鼓励促进企业研发节能环保，高产出、低消耗，科技含量高，附加值大的新产品。 国际金融论文:试论国际金融危机与会计创新 【摘 要】 从 金融 危机中发现 会计 问题并予以解决,不仅是摆脱金融危机的要件,而且是创新会计、提升会计职业尊严的绝佳机会!财政部副部长王军最近提出,金融危机的 历史 也是会计创新的历史。这一观点更加精彩。本文从财务会计、审计和管理会计三方面讨论会计创新问题。 【关键词】 金融危机; 职业尊严; 会计创新 2007年美国华尔街的金融机构注销了与次贷产品相关的400亿美元的账项,引爆了当前这场国际金融危机。这场危机是否触底尚有待观察,但它已经撼动了从上世纪30年代大危机中脱胎而来的美式资本市场和公司治理制度;撼动了1944年布雷顿森林会议所确立的以美元为“霸主”的国际金融体系;撼动了资本主义自由 经济 的根基,对实体经济和百姓生活的创伤也达到空前的深度。 有趣的是,金融危机伊始,美国金融界就试图将危机的责任归咎于会计,归咎于会计公允价值原则对金融危机的夸大,并获得部分国会议员的强烈呼应。对此,美国和国际的会计组织一方面奋力摆脱干系;另一方面也悄然限定了公允价值的适用条件。2008年美国主导的g20无人对会计发难,2009年英国主导的g20亦无会计负面新闻。于是乎,会计对金融危机的责任问题就这样摆平了。我国会计界就此也有热烈的讨论,其主流观点支持美国和国际的会计组织。 毫无疑问,美国华尔街恶棍们的贪婪与傲慢,美国金融体系的老化与破碎以及美国政府监管的缺失和过错,是造成金融危机的根本原因。但这并不意味着金融危机与会计无关!难以想象,那么重要的会计对如此罕见的金融危机没有任何责任?!实际上,其中的会计问题并不少,有些是新生的,有些则是老问题被新环境因素所激活。从美国经验看,会计有问题、有责任并不可怕,关键是通过危机进行会计创新。 一、财务会计创新 财务会计的责任是反映会计主体经营过程与经营成果,生产财务信息。随着证券市场的 发展 ,财务信息越来越重要。在这次金融危机中,财务会计至少有两点值得质疑:一是公允价值,即现行市价或基于现行市价的估计价值。财务会计期望以此解决会计计量中固有的价格波动问题,但是,在金融业,金融产品的现行市价总是被操纵得面目全非,并不“公允”,所以公允价值不仅对本次金融危机有夸大作用,而且在这之前已经夸大了金融繁荣,并且极其不幸地被金融机构“忽悠”金融客户购买次贷产品所利用。金融界没有资格指责公允价值,他们早已从中得足了实惠,不然,公允价值怎能推行下去呢?公允价值的问题在于倡导者与设计者没有想到会发生如此严重的金融危机和价格操纵,更不可能设定应急预案在危机和繁荣时期“挤出”那些夸大成份,充满书卷气,“好听不好使”。二是原则导向,这是安然事件之后美国会计准则制定过程的新倾向,也引导了世界潮流。之前,美国一直实行“规则(或条文)导向”的原则。“规则导向”便于操作,但有漏洞;原则导向“包揽一切”,但操作困难,而且直接降低财务报告在会计主体间的可比性,加上现行会计准则的“选择性”以及公允价值所依托的职业判断。可以说,本次金融危机中财务报告的可比性被降到最低点,这与全国性或全球性证券市场对统一信息的需要是相背离的。 针对上述质疑,这里提出四点建议供有关方面 参考 : 一是会计准则制定过程与会计主体监管过程相结合。换言之,会计准则制定过程必须考虑如何为监管会计主体提供便利,而监管部门制定对会计主体的监管政策是应该考虑会计准则的执行,最好由会计准则制定机构的参与,使会计准则制定、会计信息与会计主体监管有机结合起来。 二是在坚持利润与交易(或销售)统一的原则下,对存量资产或负债按历史成本与现行价格进行双重反映。也就是说,在保持利润“可稽核性”(accountability)前提下也满足利益相关者决策的信息需要,不要在“要么历史成本,要么现行价格”的选择中折磨自己。 三是尽量降低会计准则选择性和压缩职业判断空间,让会计回归“丁是丁,卯是卯”的状态。尽管由于不同的利益驱使这将加大会计准则制定机构的压力,但将简化会计准则的执行,也便于应用。 四是会计准则制定机构制定“准则外业务”的处理准则。过去我国 企业 遇到新业务就向财政部打报告,然后根据批复处理,避免了规则导向下例外和遗漏无准则可依的情况发生。 二、审计创新 审计的责任是对财务信息进行社会鉴证或公证,作为“第三者”,它恪守客观、公正原则,超然独立,曾在世界上赢得了不亚于医师和律师的崇高地位,但在今天,似乎“很没面子”或尊严。原因很简单,就是审计师对于 会计 主体在审计期内的舞弊从来不承担责任!这也是本次 金融 危机中应该质疑审计的首要问题。审计是一种私营形式的公益事业,在执业过程中追求效率和规避 法律 风险,完全可以理解。但令人不能理解的事实是:被出具无保留意见审计报告的会计主体仍接二连三地发生舞弊;本次金融危机中那么多公司舞弊和操纵财务数据的事件曝光,却鲜有揭露于审计师之手;甚至那些天价收费的国际会计公司,其现场审计人员只是比照模板“打勾划叉”,其所谓大牌审计师的“核心竞争力”不是审计业务而是客户关系;更有甚者,越来越多的非审计专业人士“混迹”于审计行业,或者业务代表,或者“垂帘听政”,还能“轻车熟路”;……诸如此类,人们不禁要问:审计还有用吗?答案是:当然有用,但必须变革:一是将查找舞弊责任赋予审计师,这会加大会计公司的审计成本,但能够提高审计尊严,推动行业健康 发展 ;二是将咨询业务回归会计公司,美国将审计与咨询剥离是典型的舍本逐末的短期行为,也毁了审计行业,将两者合并起来不但不影响审计独立性,反而有助于查找舞弊,关键是承担查找舞弊的责任;三是修改无保留意见的“标准式”审计报告的措辞,首先加入查找舞弊责任;然后将那些显然有悖于“公众利益优先,社会责任第一”的措辞删除。 三、管理会计创新 按照传统,管理会计的责任是为会计主体内部各级经理甚至普通员工的决策者提供财务信息。上世纪90年代以来,由于战略及其相关的流程改进或再造技巧、平衡计分卡、作业成本制度的相继引进和问世,管理会计也能够系统地提供作为财务信息动因的非财务信息,成为实施 企业 战略、提高企业效益、形成持续竞争优势的强有力的工具。尽管尚无证据表明本次金融危机的发生与管理会计的直接关系,但是,社会和企业对于管理会计的长期忽略已经或正在加剧着本次金融危机的消极影响,则是不争的事实。这里提出三点建议供有关方面 参考 :一是本次金融危机的教训之一是社会在金融机构沦为金融恶棍们谋取私利的工具时无能为力,因此,如何在社会层面上对金融机构及其他企业的社会责任履行情况进行评价和监管,则成为突出的问题。管理会计早就有社会责任会计,最近10年来已经发展出系统性和操作性很强的企业社会责任评价方法。换言之,管理会计能够为监管部门监管企业社会责任履行情况提供信息。二是实体 经济 受金融危机的消极影响也不同程度地陷入危机。从实务上看,实体经济摆脱金融危机影响的主要手段是从新定位战略,强化成本控制、预算管理和以财务信息为主导的管理控制,而这些正是管理会计的强项。三是加强会计内部合作,特别对内控制度,财务会计、管理会计和审计完全可以协调行动,形成内控制度制定、执行和评价的机制,为企业摆脱危机甚至“长治久安”作出贡献。 国际金融论文:加强国际金融监管合作法律制度建设的思考 〔摘 要〕频繁爆发的国际金融危机使各国都意识到应该加强金融监管国际合作，然而缺乏制度建设的金融监管国际合作并不可靠，国际金融体系的稳定与健康发展必须依靠国际金融监管法律制度的建设与完善。本文从国际金融监管合作法律制度的功能和价值取向入手，对国际金融监管合作法律制度的建设提出了具体建议。 〔关键词〕国际金融监管合作；法律；制度设计 金融全球化已经成为当今世界经济发展中一个令人瞩目的现象，它在提高全球资源配置效率、促进经济增长的同时，也加剧了国际金融体系的脆弱性，国际金融动荡已成为常态，金融危机频繁爆发。面对频繁爆发的国际金融危机，可以从经济、政治、社会等不同角度挖掘原因，但许多学者认为现行法律制度的缺欠与漏洞应该是最直接的原因，而国际金融监管合作制度的缺失则是危机快速蔓延的一个关键性因素，从这个角度来讲，国际金融监管领域的制度化建设怎么强调都不会过分，法律是一种正式的制度安排。 一、国际金融监管合作法律制度的功能 在金融监管国际合作的研究中引入法治是十分必要的。没有法治就不可能使金融监管国际合作从一种松散无序的行为转变为一种在具体制度框架下有序的金融活动。法是秩序的象征，又是建立和维持秩序的手段。法律制度以其规范性、确定性、强制性特点有助于实现国际金融秩序目标，法律可以作为实现变革的一种手段。由于法律所具有的规范性特点，因此在很大程度上成为秩序的象征，同时也被视为建立和维护秩序的手段。一方面，法律通过明确的规则来规范行为主体的行为；另一方面，法律通过强制性的惩罚规定对行为主体起到威慑作用，使其不敢做出有违法律制度的行为。法律制度具有的透明、公开、稳定、权威等特性，使其成为加强国际金融合作效果与维护国际金融稳定的有效保障。国际金融监管法律制度作为国际金融合作与协调的成果，不仅为当事人从事国际金融活动提供了基本的行为准则，从而具有保障国际金融交易安全的基本功能，而且也是国际金融监管主体行使金融权力以及防止金融权力滥用的基本依据，而法制本身贯穿其始终的稳定、公平、效率精神有利于生成有效的国际金融监管合作机制。全球化的金融危机事实上已经说明了松散的金融监管国际合作并不可靠，要保障国际金融安全必须踏上合作法治化的道路。 首先，金融监管的作用在于它为金融机构和相关个人的行为确定了一种“秩序”，金融业的各种金融行为必须遵守此“秩序”。这种秩序是强制性的，它明确规定了行为方式、法律后果，对任何机会主义金融行为起到威慑作用，从宏观角度保证了金融活动的有序进行，保持金融市场的稳定健康发展，这种秩序就是法制。 其次，国际金融法提供一个相对稳定的法律环境，为国际金融的发展创造有利条件。国际金融的发展，不仅仅包括数量上的扩张，更应当追求发展的健康性与协调性，只有既注重“量”的扩张又注重“质”的提高的发展，才是可持续的发展。国际金融法有助于形成合理的国际金融秩序，为维护国际金融的安全与可持续发展提供一个相对稳定的法律环境，从而起到促进国际金融发展的功效。因为合理的国际金融秩序和稳定的国际金融环境是金融发展的基本前提，如果没有金融秩序和金融稳定，国际金融发展犹如无源之水、无本之木。 再次，国际金融法有助于金融领域国际标准的统一，促进公平竞争机制的形成。必须承认，没有竞争就没有发展。然而，在国际金融领域，各国的金融监管政策和法律制度存在一定的差异，在金融监管的标准、方式和方法上不尽一致，容易造成监管冲突。仅以银行业为例，对风险评估的标准和要求各国间就存在着巨大差异。这种监管标准的差异为“监管套利”创造了空间，造成金融机构间国际竞争的不平等，严重扭曲了国际金融市场的公平竞争秩序，从而制约了国际金融及经济的健康发展。国际金融法是国际社会在金融领域通过协调与合作达成的法律成果，它在一定程度上推进了各国金融法制的统一化和金融监管标准的趋同化，从而有利于避免各国之间的监管竞争，有利于生成公平合理的国际竞争机制。 最后，国际金融法能够起到约束金融霸权的作用。国际金融合作的一个目的就是要反对任何形式的金融霸权，借助制度的力量可以在一定程度上遏制金融霸权。金融监管领域中公平制度的产生，本身就是为了防止在金融领域中的“恃强凌弱 。因为公平的制度或制度所体现的公平，与霸权或强权是对立的和格格不入的。另外，金融监管国际合作的制度规则是基于国家间抵御金融危机的需要而产生的，即便是霸权国也需要参与国际合作，受到规则和制度的约束。作为国家之间意志的妥协，制度一旦建立，参与建立这种制度的国家就必须遵从他们亲自建立起来的制度，因而，制度可以对金融霸权起到限制的作用［1］。国际金融监管的有效进行需要法律，作为解决问题的工具和手段，国际金融法有助于世界各国，无论大小、强弱、贫富，在国际金融领域取得真正平等的发展权，有助于国际金融危机的防范与化解，有助于世界经济和各国经济的健康、可持续发展。 二、国际金融监管合作法律制度的价值取向：民主、公平 “法律是使人类行为服从规则之治(governance)的事业”。［2］法治要求人们对法律的性质和来源有一种判断标准，即什么样的规则能够使人类服从？它有助于我们理解国际社会中法律权威的确立。 当前，在国际金融监管合作法律制度的研究中无法回避的一个问题是——法律的最高(最终)权威来源是什么。这一问题在国际法和国际关系上的体现，曾经表现为要不要有一个世界政府。就目前而言，建立一个世界政府的想法显然不具有现实性。法律的最终权威不仅仅来自于在强制性上的发展，也应该来自于公正性和公开性。来源于它自身是否是“良法”，千年以前，亚里士多德对此曾做过一个历经时间历史考验的界定：已制定的法律能得到公众的普遍遵守，而大家遵守的法律为良法。因此，良法性与规则的普遍遵守性是我们建设国际金融监管合作法律制度的逻辑起点。既然在金融监管国际合作中，面临着有全球化的金融而没有全球化的政府这个严重而现实的问题，那么为了确保国际社会所形成的规则能如同国内法律一样得到普遍且有效的遵守，国际金融监管法律必须是能在最大程度上代表国际社会各成员国利益的法则，其必须兼顾各国实力的不同、极尽可能地体现各成员方特殊的利益要求［3］。民族主权国家仍然是全球立法最重要的参与者，现实情况是主权国家在参与全球性立法上的不平等甚至缺席，这种现象本身是与法治主张相悖的。国际金融监管规则必须建立在平衡主权者之间的利益以及体现参与者应有的国际立法话语权的基础之上。主权平等的原则不仅包括缔约能力，也包括参与国际法制定的平等和参与国际组织的平等，唯此才能为国际法提供正当性来源。 公平指法律的“公正”、“正当”、“合理”、“恰当”的适用。在确立国际金融监管法律制度时，我们必须认识到，国际社会是由大量的经济发展水平不同的主权国家构成的，这种经济上的差异会直接影响到其法律权利上的平等性。因此，国际金融监管合作法律制度是调整经济上不平等的主权国家的法律体系，基于公平理念，基于实质平等要求，应该在涉及发达国家和发展中国家关系国际法律制度中建立双重法律规范，即需要有在普遍规范和国际行为守则的范围内的优惠和非互惠待遇。比如，发达国家对发展中国家的援助关系，允许发展中国家保留外汇管制立法等针对发展中国家的例外规定和专门安排，为发展中国家争取更多的经济权利和发展空间，同时，发达国家应该承担更多的义务。因为单靠对发达国家和发展中国家具有同等约束力的普遍性规范，是不可能解决合作中的公平问题的。公平“作为一项法律原则”不能独立存在，“它的适用总是与一项法律规则相联系的”，时而“符合法律”，时而“超越法律”，时而“违背法律”。［4］ 三、立法技术：“硬法”与“软法”融合兼用 目前，国际金融监管规范就其性质而言分为“硬法”和“软法”两种。一般认为，“硬法”是指那些需要国家强制力保障实施的法律规范，如国际多边条约《国际货币基金组织协定》。联合国《条约法公约》规定，条约是在成员国彼此相互关系中创设权利和义务，并相约遵守这一行为准则。国际条约具有国际法律效力，任何违反的行为都可诉诸国际法的救济方法解决。而“软法”则指那些效力结构未必完整，无需依靠国家强制力保障实施，但能够产生社会实效的法律规范［5］。这类文件虽不具有法律约束力，却往往有助于国际习惯的形成和条约的产生，对各国的行为具有一定的影响力［6］。“软法”具有两个明显的特征：一是“软法”不具有法律约束力；二是“软法”是可以产生实际效果的行为规则［7］。以巴塞尔委员会制定的监管规则为例，尽管巴塞尔协议本身并不具有法律效力，但由于协议本身的质量、市场压力等因素的作用，巴塞尔协议在实践中起到了约束各国银行监管规则的实际效果。 在国际经济关系中，各国间就一些重大问题都存在着比较激烈的利益冲突，在涉及金融主权让渡方面的国际金融监管合作领域尤为突出，金融监管合作秩序的维系与持续，必须依靠国际经济条约“硬法”效力的维护，并建立相应的政府间组织作为运作的机构。国家制定的“硬法”因其强大的约束力构成现代法律秩序的中心，但是“硬法”因立法和实施成本较高而导致其供给严重不足，金融监管国际多边条约的匮乏即为明证。而“软法”从制定和通过的程序和实施机制不需要通过国家领导层、或是繁琐的立法程序，这就节约了相当多的时间和财力，表现出更多的灵活性和更大的自由度，确实给各国政府留下了更大的自主活动和决策的空间，显示了其造法成本低、成功率较高的优点，在经济全球化对国际统一规则的需求不断增加与“硬法”供给严重不足时起到一定的辅助作用。金融全球化使得各国在处理金融危机等跨国问题时彼此之间不得不进行合作与协调，而各国对于金融主权的坚持使得统一的国际金融监管条约的达成困难重重，巴塞尔协议等这种“软法”性质的监管规则满足了各国监管当局心理和现实的需求，它所提倡的国际金融监管合作是基于各国自愿的基础上开展的，透过各标准制定委员会向各国监管当局提供各个金融领域的最低标准和最佳实践原则，然后各国监管当局可以根据本国的实际情况有选择性地遵守执行这些标准。由此可见，我们应该在两个层面上构建国际金融监管合作的法律制度：第一个层面是制定加强金融监管国际合作的多边国际条约；第二个层面是在某些难以短期内达成国际条约的金融监管领域，通过制定和实施“软法”的方式，实现一定程度上的国际合作。各国对金融监管国际合作具有高度共识却又极度敏感，这一领域的国际合作纷繁复杂又充满矛盾和冲突，存在着相当多的立法瓶颈，“软法”的通过对国际社会的各成员国来说无疑是一个信号，指示着国际实践和国际立法的趋势和方向，为“硬法”的达成创造了有利条件。国际金融监管合作的“硬法”与“软法”之间具有很强的相容性，这是由国际货币金融关系的复杂性和多层次性所决定的。 四、国际金融监管合作法律制度的具体设计 法律是一种正式的制度安排。按照制度经济学的观点，制度结构的基本要素是由制度提供的一系列规则和实施机制构成的，而实施机制主要体现在奖惩机制和组织建设方面。因此，就国际金融监管合作制度而言，应该包括以下内容： （一）国际金融监管合作的实体规则与程序规则 法律规则包括实体规则和程序规则。实体规则是规定和确认参与金融监管国际合作的成员国权利、义务、责任的规范；而程序规则则是用来保证权利得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关过程、步骤和方式的规则。 1实体规则 国际金融监管合作的实体规则，应当以防范和化解系统性金融风险，维护全球金融体系稳定为主要目标。从国际金融监管合作的实际出发，这方面的实体规则应当大体包括：（1）信息交流规则。在金融监管合作的过程中，国家之间需要交换相应的信息。但是，由于金融在经济中的核心地位，金融信息必然涉及本国的金融利益和金融安全，国家在金融监管信息的交换中都有尽量保留的倾向。因而在监管合作中必须对此加以明确规定。（2）确立金融监管的国际标准。金融全球化环境下，如果没有国际社会共同一致的监管规则和标准，必然会出现监管套利，既可能造成逃避监管引发金融危机的情况，也可能造成国际金融机构之间的不公平竞争问题。因此，国际监管标准的确立和实施是金融监管国际合作的一项不可缺少的内容。以多边法律规则形式表现的金融监管国际标准具有法律约束力，成员国有法定义务按照国际标准进行监管。（3）危机应急处理规则。金融全球化带来了金融风险的国际性传播，一旦发生金融危机，说明金融体系受到严重破坏，如何尽快从危机困境中走出来，消除各种不稳定因素、增强金融体系信心对恢复国际金融稳定至关重要。对危机处理得当，国际金融体系可能很快摆脱危机的阴影，步入正常运行轨道，反之亦然。危机应急处理机制的一个基本问题是成本和代价的承担，即如何在所涉国家之间分配和分担金融机构拯救或倒 闭的成本和代价。按照权力与责任相适应的法理基础，应当由具有监管权力而监管不力的国家承担金融机构倒闭的不利后果，唯有如此，才能合理分担跨境风险，才能有利于国际金融监管合作的深入进行。 2程序规则 国际金融监管合作的程序规则是实现国际金融监管合作公正的根本途径。因为程序规定了在金融监管国际合作问题上各种权力的运行方式，如果只有实体规则而没有程序规则的约束，金融监管国际合作中的公共权力就可能被某些国家或组织滥用。另外，程序正义可以提高国际金融监管合作的意愿，并能增加纠纷解决过程的可预测性，因而既可以提高金融监管合作的决策效率，又可以防止成员国的不满，为国际金融监管合作的决策有效实施提供了保证。国际金融监管合作究竟需要什么样的程序规则来加以制约和规范，笔者认为应该至少包括：（1）公开、公正的决策机制。公开的决策机制包括国际金融监管规则的制定应该透明，即在立法、规则的制定方面要对全体成员国公开，以获取广泛的民主基础；决策过程透明，金融监管的重大决策过程应规范化，对参与金融监管国际合作的全体成员开放，使每个成员都可以用自己的思维进行判断和评价；决策结果透明，对任何涉及成员国金融利益的金融监管决策结果，均对全体成员国公开，以使每一个成员国有机会去认识和评判该决策结果的正当性［8］。公开透明的国际金融监管决策机制为决策的可预见性和稳定性提供了保障。（2）争端解决机制。规则不可能自己执行，因此，争端解决及其执行程序是任何法律体系必不可少的因素。当今，和平解决争端已经成为处理国际关系的一项基本原则。和平解决国际争端的方法分为政治方法（或称外交方法）和法律方法两种,是否能够产生有法律拘束力的解决结果是法律方法与政治方法的主要区别，法律方法大大增强了争端解决机构的权威，有利于争端的迅速解决，与“权力型”的外交解决手段相比，“规则型”法律取向的争端解决机制也是抑制强权政治的有力武器。wto争端解决机制即为一个很好的例证［9］，wto法为其他国际法规范树立了可强制执行的、非自愿遵守的“强势”的国际法运作模式典范，这直接为提高国际法规范的强制力提供了有益的经验。目前而言，国际金融领域还缺乏这样的争端解决机制。然而，国际关系是国家之间的冲突与合作关系，合作是以冲突存在为前提的。金融监管的国际合作，当然也是以国家之间在金融领域存在矛盾和冲突为前提的，否则合作就失去了意义。有效的争端解决机制是合作存在和继续发展的必要保障。 （二）建设符合监管职能的国际金融监管组织 作为国际金融监管合作制度的实施者与维护者，国际金融监管组织承担着主要决策功能和裁判功能，能够起到强化法律效力和实施效果的目的。在全球范围内加强国际合作，客观上需要建立起相应的多边金融监管机构，执行国际金融监管的职能。建立国际金融监管机构是全球化下国际金融领域无法回避的问题，现有的各国际金融监管组织均不足以担当此重任，有两条途径可以解决这个问题：或是改造现有国际金融监管组织，或是建立一个新的国际金融监管机构。不论是改造还是重新建立，只不过是实现方式不同而已，都不会影响国际金融监管机构监管职能的发挥。 在金融全球化条件下，能够防控国际金融风险和危机的多边监管机构应该具有如下特征：（1）它应该是一个全球性的、专门性的、政府间的金融监管组织。国际金融监管组织以维护全球金融稳定为己任，那么它应该是向国际社会所有国家开放的组织，而不是个别国家的俱乐部或区域性组织［10］。既然国际金融监管组织的宗旨和目的是维护国际金融秩序的稳定，而金融行业的专业技术性、复杂性与重要性决定了国际金融监管组织必须是一个专业性的国际组织。此外，由于金融监管权属于主权国家的行政权力，而国际金融监管组织的跨国监管权来源于主权国家对金融监管主权的部分让渡，因此国际金融监管组织应该是政府间的国际组织，而不是非政府组织。（2）它应该是一个能够凸显国际关系民主化的金融监管组织。国际金融监管组织的成员应该包括具有广泛代表性的主权国家，改变现有国际金融组织受西方大国主导、代表性不强的性质。（3）它应该是一个具有横向综合监管职能的金融监管组织。金融业混业经营与金融创新层出不穷的趋势下，银行业、证券业和保险业的业务范围日益融合，内生出跨市场跨行业 的交叉性金融风险，这种风险具有系统性和复杂性等特征。一旦爆发，就会跨越原来的市场界限而在不同金融市场上迅速传递，建立在分业经营基础上的分业监管机构显然难以对跨市场的金融风险进行有效监管，具有横向综合监管职能的金融监管机构能够适应金融混业经营对监管的新要求。 在没有权威的国际金融监管协调机构的条件下，要实现国际金融监管合作，对于经济发展不平衡、国内政策倾向各异的不同国家来说，是不现实的，在缺乏制度的实施者与维护者的情况下，合作将难以进行。因此，设立具有协调监管功能的国际金融监管机构，是建设国际金融监管合作法律制度的内容之一。 （三）建立监督制裁机制 国际金融监管合作过程之所以需要特定的监督制裁机制，是因为在合作过程中各成员在谋求自身利益时，既有可能采取正当手段，也有可能采取不正当手段。监督制裁机制可以减少对规则的破坏，没有监督制裁就不能抑制合作活动中可能出现任意行为和机会主义行为。有效的制度必须配有监督制裁机制，监督制裁机制使成员国在制定本国金融政策和采取行动时，必须考虑合作组织制度的意义。惩罚那些采取不合作战略的背叛者，只有这样才可以使参与者的行为变得可以预见，并将他们的行为导入合理预期的轨道。 可以选拔具备公正、中立、专业的人员组成专家小组，专门行使监督职权，对合作各方是否违反合作规则进行裁判，并对违法者进行制裁。此外，补偿原则应作为专家小组的一项重要工作准则，因为在金融监管合作中可能会出现合作结果对相关各方利益不对等的情况，即合作主体间利益分配不均，此时应考虑适当的利益补偿，作为合作达成的激励，以维护合作的稳定性。 建立完善、公正的监督制裁机制，可以实现国家利益与国际整体利益的双赢。在一个独立的、权威的国际组织的监督与管理下，国际金融监管冲突会得到更加公正、及时、有效的解决，从而保障国际金融监管合作的有效性与稳定性。 国际金融论文:浅谈 国际金融 课程课堂教学模式的改革 摘要：《国际金融》课程是一门综合性、实践性和时代性很强的课程，该课程的这些特点，决定了在其教学过程中必须对课堂教学模式进行改革。要充分利用多媒体教学手段；灵活运用多种教学方法，并与优化教学内容相结合；要改革考试方法和内容，建立科学的考核指标体系；在教材的使用上要“用教材教”而不是“教教材”等才能完成预期的教学目标。 关键词：《国际金融》课程；教学手段；教学方法；教学内容 《国际金融》课程是国家教育部确定的高等院校经济和管理类专业的一门核心课程和专业基础课，是一门综合性、实践性和时代性很强的课程。随着经济金融全球化、一体化程度的日益加深，特别是随着中国金融业的开放，许多经济、金融部门需要大量既通晓国际金融理论、又熟悉国际金融实务的高素质应用型专门人才。因此，国内许多高等院校的经济管理类专业都十分重视《国际金融》课程的建设。在课程建设中，教学模式的改革是一个关键环节。本文根据《国际金融》课程的特点，探索本课程的课堂教学模式。 一、《国际金融》课程的特点 1.综合性强。一直以来，国内外对“国际金融”课程的研究有很大差异。在国外，许多大学的商学院和经济学院都开设此课程，但商学院开设的“国际金融”（international finance）课程等同于“国际财务管理”（international financial management），即站在“跨国公司的角度”来讨论相关的财务管理活动，因此许多内容都属于微观层次的研究；而经济学院开设的“国际金融”课程则以“开放经济的宏观经济学”为主要内容，属于宏观层次的研究。在国内，国际金融课程的内容相当广泛，里面既有理论的分析（如国际收支理论、汇率决定理论、汇率制度选择理论、金融危机理论等），还有实务的介绍（如外汇交易实务，外汇风险防范实务等），也有政策的研究（如开放经济条件下一国内外均衡目标的实现、国际经济政策协调等）。 2.实践性强。《国际金融》课程的教学目的是通过课程的学习，使学生站在不同的角度从宏、微观层面更透彻地认识经济生活、理解国家经济政策和金融体制改革，真正学以致用。如针对人民币汇率制度改革以来，汇率变动的浮动和频率加大，如何强化外汇风险管理，实现储备资产的保值增值；针对人民币的不断升值和中国目前的国际收支状况这一事实，如何调整国际收支，实现人民币汇率的稳定等问题都是国际金融理论在实践中的应用。通过本门课的学习，要求学生初步掌握一般的国际金融业务操作程序，如外汇交易实践操作（即期、远期、掉期、套汇与套利、外汇期货、外汇期权、互换交易等）、外汇风险管理（进出口商如何规避汇率风险等）、贸易融资业务（福费廷业务、保理业务、出口信贷业务的运用等）。通过对学生实际动手操作能力的训练，为学生在银行、证券、保险、基金等金融机构和跨国公司投融资部门做应用型金融工作奠定一定的基础。 3.时代性强。当前，随着经济全球化和金融一体化的发展，国际金融市场风云变幻，国际金融领域的新现象、新问题、新事件层出不穷。 2008年美国次贷危机引发了全球金融海啸。雷曼兄弟的破产，美国华尔街投行的“绝迹”，美国最大的抵押贷款融资企业房地美（freddie mac）和房利美（fannie mae）以及美国国际集团（aig）相继被政府接管；伴随着全球出现的流动性危机与信贷紧缩，欧美掀起金融机构国有化或半国有化的浪潮，金融系统出现空前规模的去杠杆化，还有法国兴业银行事件，越南发生的金融动荡，中国人民币汇率制度改革的推进、外汇储备规模的快速扩张以及外汇储备管理中出现的诸多问题等等。 日新月异的国际金融实践也推动着国际金融理论不断深化和发展。近十年来，国际金融理论发展非常迅猛，尤其是在汇率决定理论、汇率制度选择理论、国际经济政策协调理论、国际金融监管理论和国际金融市场理论等方面的研究取得了丰硕成果。因此，《国际金融》课程具有很强的时代性。 《国际金融》课程的上述特点，决定了其教学不能采用传统的从课堂到课堂、从书本到书本的满堂灌的教学模式，而必须改革课堂教学模式，才能很好地完成预期的教学目标。 二、《国际金融》课程课堂教学模式的改革 （一）充分利用多媒体教学手段进行教学 近几年来，多媒体教学在高校教学中得到了广泛的应用。多媒体教学可以以文字、表格、图形图片、动画、音频、视频、录像等形式讲述课程，从而增强授课的直观性、形象性、生动性，扩大课堂教学的信息量，极大地激发学生的学习热情和兴趣。《国际金融》课程的特点决定了要讲好本课程必须全方位利用多媒体进行教学。 1.在传统教学过程中融入网络教学手段。在上课过程中，可随时利用网络，结合授课内容，介绍、观看与上课内容相关的视频、图片、最新事件及评论等。如在讲外汇与汇率这部分内容时，可带领学生浏览国家外汇管理局、中国人民银行、中国银行等金融机构的网站查看人民币汇率行情，带领学生浏览华尔街日报、伦敦金融时报等网站查看国际外汇市场行情和汇市评论。在讲人民币汇率制度改革时，可带领学生在凤凰财经网上观看一些专题讲座视频，在中国人民银行网站上了解最新的人民币汇率政策；在讲外汇衍生金融工具时，可带领学生浏览芝加哥商品交易所、伦敦国际金融期货交易所网站查看相关的合同交易数据。在讲国际收支时，可带领学生浏览国家外汇管理局网站查看中国的国际收支平衡表。在讲欧元时，可带领学生浏览欧洲货币联盟中央银行网站了解欧元的实施情况。在讲外汇储备时，可带领学生浏览国家外汇管理局、金融界等网站查看中国最新的外汇储备统计数据以及相关的许多图形、表格等。在讲汇率制度时，可带领学生浏览香港金管局网站了解香港联系汇率制度的相关情况等等。充分利用网络进行教学，有助于教师及时、全面地了解最新的国际金融信息和国内外金融理论的发展动态、及时更新教学内容和添加较新的统计资料、图片等信息，也有助于学生对最新的热点问题有一个全面、正确的认识。 2.利用专题音像资料进行多媒体教学。如在讲世界主要外汇市场时，可以让学生观看“世界外汇市场交易概况”的光盘；在讲金融危机时，可让学生观看“亚洲金融风暴”的光盘等。通过观看音像资料，使学生对学习的内容有比较强的形象认识和直观体验，加深对相关问题的理解和认识。 3.要善于利用多媒体的ppt演示工具。《国际金融》课程中的许多基本概念、基本知识及理论的逻辑性较强，为了讲清楚、讲透彻这些概念或理论的来龙去脉，在制作ppt时，一定要简单明了，多用示意图、纲要图和简单的动画，避免将word文件中的大量文字直接贴在课件中而将ppt变成了教材的翻版。如用示意图给学生介绍汇率理论的发展脉络，用示意图将汇率理论中资产市场说的模型分类展示给学生，用纲要示意图给学生讲解人民币汇率制度的历史演进，用简单的动画来描述套汇或套利的过程等等。这些示意图虽然简单，但却对学生的学习起到事半功倍的效果。 （二）灵活运用多种教学方法，并与优化教学内容相结合 1.要继续用好讲授法，不过讲授要改进方法，不应该灌输，而应该引入启发，将学科专业最新进展和前沿呈现在学生面前，讲清思路，引导学生思考。中国高等教育要培养高素质的专门人才和拔尖创新人才，教师必须认识到学生不是空着脑袋进入课堂，不是被动接受知识信息的容器，他们必须主动建构知识，必须全身心地投入学习、主动地学习；教师必须启发、引导学生学习，因而应废止注入式的教学方法，代之以启发式的教学方法，教学生思考、发现、理解、生成，建立知识之间的逻辑联系，找到知识与生活、将来工作等关联性。 2.《国际金融》课程中有许多理论联系实际的内容，这些内容通过案例教学往往会收到良好的教学效果。国际金融领域积累了大量的、丰富的案例，在国际金融课程中进行案例教学，可以让学生在具体的问题情境中积极思考，主动探索，从而培养学生分析问题、解决问题的能力。如在讲汇率变动对经济的影响时，可引入二战后日元汇率走势对日本经济的影响的案例；在讲货币危机与金融危机时，可引入1992年欧洲货币危机、1994年墨西哥金融危机、1997年亚洲金融危机、2008年越南金融动荡的案例；在讲外汇衍生产品市场时，可引入巴林银行破产事件、住友商社巨额亏损事件、美国次级抵押贷款危机的案例；在讲离岸金融市场时，可引入人民币ndf交易的案例；在讲最适货币区的理论及实践时，可引入欧元诞生的案例等等。 3.国际金融领域经常出现许多热点和难点问题，组织学生对这些问题进行讨论，不仅可以充分调动学生的学习积极性，培养学生理论联系实际、创新、独立思考和解决问题的综合能力，而且可以使学生所掌握的信息与知识得以相互补充，知识结构更加完善。如在讲人民币汇率问题时，可组织学生讨论人民币升值对中国进出口企业的影响这一问题；在讲外汇储备时，可组织学生讨论近几年中国外汇储备激增的原因有哪些；在讲国际资本流动时，可组织学生讨论近年来热钱流入中国的数量及途径等问题；在讲蒙代尔—弗莱明模型和“三元悖论”时，可组织学生讨论人民币汇率制度改革问题；在讲外汇风险管理时，可组织学生讨论中国外贸企业在人民币升值的背景下采用了哪些方法和手段来规避汇率风险；在讲国际收支时，可组织学生讨论中国国际收支双顺差形成的原因以及如何促进中国国际收支的基本平衡等等。 4.在教学过程中，要善于运用比较教学法。比较教学法就是对于相似的或对称的理论、概念和业务等容易混淆的内容，在教学中通过绘图、列表等方式，把它们之间的异同进行罗列比较。如在讲解直接标价法和间接标价法，固定汇率和浮动汇率，官方汇率和市场汇率，期货交易和期权交易等概念时，引导学生寻找概念之间的区别和联系，加深学生对知识的理解和掌握。在讲站在报价银行的角度求交叉汇率的方法及站在顾客的角度进行套汇的内容的时候，由于这两部分内容容易混淆，可以将他们放在一起讲解，以避免引起混淆。 5.要改变传统的授课方式，引入“问题教学法”、“研究教学法”等，对培养学生自主式学习和创新性学习的能力有很大帮助。在教学过程中要充分发挥学生的自主性和积极性，努力营造一种民主、活泼的气氛，采用问答式、讨论式、解决问题式的方法进行教学，把教育对象的思维活动不断引入发现问题、解决问题的环境之中，培养学生提出问题和解决问题的能力，使教育对象的思维由被动变为主动。在课堂教学中，一定要强化、激发学生的问题意识，鼓励学生发现问题，提出问题，进而解决问题；要爱护和培养学生好奇心、求知欲，以提问的方式引导学生解决问题，激发学生的学习兴趣，积极参与教学过程，会提高学生的自学能力和创新能力；教师将自身丰富的知识和经验，融汇到教学内容之中，将会提高学生的学习兴趣和主观能动性。 教学方法改革要和教学内容优化相结合。教学内容是教师教学的载体，也是师生授受、生成、创新的基本素材，显然，即使用最好的教学方法去教陈旧、无用、缺乏意义或价值、模糊、混乱的教学内容，也不会有理想的教学效果。因此，教学方法改革必须与教学内容优化相结合。在教学过程中，教师应更加注重学科最新知识和创新方向的介绍，注重学习和研究方法的传授。 （三）改革考试内容和方法，建立科学的考核指标体系 为了深化高校考试改革，培养学生的创新能力，必须改革《国际金融》课程的考试内容，建立科学的考核指标体系。在考试内容方面，创新能力的考核应成为考试的重要内容。要尽量减少试卷中有关基本知识和基本理论方面需要死记硬背的内容，尽可能地增加创新能力的测试。试卷中有利于培养创新能力的论述题、分析题等要占较大的比例。考核成绩不但考虑期末的考试成绩，而且考虑平时完成作业的情况、课堂讨论等情况。要灵活采取开卷、口试、论文等形式相结合的考试方法，把学生引向独立思考，根据自己的理解来答题。成绩的评判要鼓励独到的见解和创新，发挥学生个性化思维在探索知识中的作用。在考核方式上不但有闭卷考核，还应有开卷考核。要制定合理的考评体系，考评体系要以促进和激励学生创新能力的发展为主导，做到既考知识又考能力和综合素质，以促进大学生积极主动提高自己的创新意识与创新能力。 （四）在教材的选用上，是“用教材教”而不是“教教材” 教材作为课程的书面载体形式，不仅直接影响着高校教师在教学模式改革中的教材观，而且从深层次上还影响着他们的课程观及教学方法观念。在教学过程中，教师应辩证、客观、科学、发展地对待所选用的教材，即做好教材的“二次设计、开发及实施”（指教案），而不是“照本宣科”，即要求教师按照继承、借鉴及创新的课程原则积极做好所用教材的“纠正”与“弥补”工作。即是“用教材教”而不是“教教材”。

财务管理方面论文:新时期怎么提高医院财务管理水平 医院是特殊的公益性事业单位,主要负责人们的生命健康。医院的财务管理工作对医院的发展来说是一项非常重要的工作,它能够有效推动医院的生存和发展。所以,文章主要探究了医院财务管理中存在的问题以及解决策略,以此全面提高医院财务管理工作有序开展。 一、医院财务管理的重要性 医院财务管理水平会影响医院在医疗市场中的地位。如果医院完善财务管理制度,就能确保医院决策的合理和科学,切实提高医院的经济效益。医院需要加强管控资金,创设一个合理的、安全的环境给资金运转,确保医院业务活动能够有序进行。因此,医院要想获得更长远的发展必须进行有效的财务管理。只有不断加强医院财务管理,才能积极推动我国医疗事业的进步。 二、医院财务管理中存在的问题 (一)医院缺乏较强的财务管理意识 医院要想提高财务管理工作水平,医院从上到下全体员工都需要高度重视与配合,从思想上提高对财务管理工作的认识。但是很多医院因为缺乏专业的财务管理人员,而一般的财务管理人员也不具有较高的素质,没有深入了解财务管理、医院的账务体系,更不会应用灵活的方法应对突发事件、分析以及解决问题,这些促使财务管理趋于混乱。 (二)制度管理不完善 制度是规范一切的标准,但是很多医院的财务管理制度并不完善,能够严格遵循标准的财务工作也鲜有。当前医院使用的财务管理制度比较传统,无法适应当前新的经济环境。同时,大部分制度是为了应付检查,依照医院管理文件中的有关规定简单制定的,也没有通过上级部门的检测,也没有制定执行制度的日期。甚至有些规定并不是依据实际情况制定的,而是经过有关人员多次修改上级文件制定的。因此,只要发生医疗事故,就没有依据完善的制度进行处理,也找不到负责人,影响了医院工作的顺利进行,给医院秩序带来混乱。 (三)资金使用效率较低 医院财务管理工作的主要目的就是协调医院医疗器械、药品采购等方面的工作,保证医院能够正常运转。但是,很多医院一些大型医疗设备经常搁置不用,在药品库存数量还多的时候,就提前购买大量的医疗用品和药品,而这些医疗用品和药品会占用大量资金,对医院的正常运作产生影响,所以医院一定要充分利用资金,有效控制资金的使用,合理分配资源。 (四)缺乏独立的内部审计 医院属于事业单位,需要建立相应的审计部门,但是有些医院只找两三个医务人员临时承担审计工作,所以审计工作不具有独立性。因为缺乏独立的审计部门,医院的领导也不会给审计人员真正的审计权力,导致他们没有充分承担审计的监督职责。因为医院不重视财务管理,更不会重视内部审计,缺乏严格的内部审计和完善的财务监管制度,医院财务管理也不能规范进行,无法发挥财务管理的真正作用。 (五)财务管理工作人员综合素质有待提高 财务管理是医院内部管理的重要组成部分,需要专业人员操作。但是目前部分医院为了节省内部开支,会出现一人多岗的现象,也就是说一个人可能承担两个以上职务,财务管理是其中一个。由此,工作人员不仅无法做到术业有专攻,还会因为其他工作影响到财务工作。此外,医院对财务管理工作人员没有进行定期培训,导致工作人员专业水平与综合素质没有明显提高,影响了财务管理工作的进行。 三、如何提高医院财务管理水平 (一)高度重视财务管理工作 只有从思想上重视财务管理工作,才能从根本上提高财务管理工作水平,加快医院的发展建设。作为医院领导,需要向所有医护人员灌输财务管理的重要性,让医护人员从内心深处认识到财务管理的重要性。同时,医护人员也需要加强各部门之间的配合,只有通力合作,各部门相互配合,才能共同做好医院的财务管理工作,才能为群众提供更好的医疗服务,才能不断提高我国医疗水平。 (二)优化资金配置,提高利用效率 资产分为流动资产和非流动资产。医院改变最初形态的资产就是流动资产,它能够快速周转,具有很大的流动性,如银行卡存款、现金等。在日常工作过程中要重视管理流动资产。非流动资产具有较慢的流动性,较长的周转周期,如固定资产。医院一定要制定定期盘查制度,及时发现财务中的错账、漏账以及坏账,确保账务与实际情况相符。 (三)确保审计的独立性 医院应该设置独立的设计人员,聘请专业的审计人员进行审计,并且给予他们足够的权力,促使他们切实进行设计。建立内部审计制度,医院就必须加强财务监督制度进行规范和完善,促使审计人员进行严格的内部审计。同时,医院应提高内部控制的效果,促使医院内部体系结构的更具严谨性和正规性,促使医院更具竞争力。 (四)提高财务管理工作人员的专业水平与综合素质 医院领导要重视医院财务管理,聘用专业的财务管理人员对医院的财务工作进行管理。医院要积极培训医院财务管理人员,支持并鼓励他们接受财务方面的继续教育。同时,医院领导人员也要积极学习财务知识,提高自身财务决策能力,充分了解财务管理在创造利用方面的作用,这一点是非常重要的。 四、总结 医院必须要强化财务管理,才能从根本上推动医院的发展进步,服务广大人民群众。因此,医院需要分别从人员素质、管理制度、资产管理、预算管理、审计等方面入手,提高财务管理的效果,提高市场环境下医院的竞争力,推动医院的可持续发展。 财务管理方面论文:财务管理视角浅谈工程造价的管控 一、积极参与工程建设的全过程,控制工程的事前、事中成本 1.参与工程项目的招投标工作。财务部门参与工程的招投标工作,参与标函评议,按照标价合理、工期短、质量优、信誉好的原则综合比较,择优确定中标单位,这对控制建设规模、控制投资总额不超概及监督招投标活动的合法性具有重要意义。 2.参与确定年度、季度、月度的基建工程计划安排会议。在工程指挥部的安排下,每年、季、月的工程计划都要通过几上几下的详细讨论,确定切合实际可行的项目进度,每次讨论财务人员都可以参与其中,提出自己的建议和意见。 3.参与工程项目合同的会签。财务参与工程施工合同的会签,对合同进行补充修改,提出财务方面的看法,有利于财务工作的具体实施,有利于成本控制,有利于资金支付进度更合理。 4.参与工程协调会。财务参与工程协调会,随时了解工程动态,在会上提出财务部门对施工单位在财务管理上的要求,并将情况传达至每一财务人员。 5.参与超概分析。对有工程项目超概算的或有超概趋势的,财务应会同设计、供应、施工、工程管理、预算等召开超概分析会,逐项分析原因,吸取教训,提出建议,采取有效措施,控制投资不超概;查找有无挤占成本、虚列费用等情况,并及时整改。通过六个参与,及时发挥财务管理的事前控制,有较地控制了成本、费用。 二、建立工程进度款控制台帐,严格控制工程用资金 在工程建设全过程中存在着资金运动,资金的运动产生了各种错综复杂的经济关系,建设单位的财务部门正是通过对资金的分配、供应、管理和监督,正确处理工程建设过程中发生的经济关系。因此,通过建设单位的财务管理,可以促进提高工程投资效果。工程建设程资金需要量很大,基本上由自筹资金和建贷资金组成,资金及时到位有困难,且建设期短资金使用较集中,资金供求的矛盾较突出。保证工程用资金足额到位后,为了使这些来之不易的资金管好、用好,加速资金周转,也为了杜绝施工单位有意无意的套取资金情沉,真正做到科学地使用资金,提高资金使用效果,使资金周转处于良性循环之中,财务部门在控制支付进度款上主要采用以下三个措施: 1.建立了“工程进度款控制台帐”。“工程进度款控制台帐”是工程财务部门的一大特色,它作为每次对施工单位支付进度款的一个主要依据,使对各施工单位的进度款项支付动态一目了然。实践证明,这种做法有根有据,实事求是,确保按实支付进度款,有效地控制了工程进度款的支付。 2.了解工程信息,掌握工程进度情况。工程财务是整个工程建设的重要组成部分,只有真正了解、掌握工程的实际进度、质量等现场状况,才能减少在支付进度款中的盲目性,有效地控制资金的使用,使有限的资金用在刀口上。通过深入施工现场,对工地现场情况比较了解,不仅对控制工程进度款有效果,也为日后实物交付打下了良好的基础。 3.建立资金使用的审批制度。为了进一步加强建设资金的管理,有效地管好用好资金,做到合理、合法、合规,以利于资金的统筹安排,应制定相应的制度,工程财务人员严格按照制度进行对外付款的审批。 三、从财务的角度参与工程决算的审核,以控制工程的建筑安装成本 财务人员介入决算审核,也是发挥好财务核算职能和监督职能的非常重要一环。财务决算审核与技术经济部门的审核角度不同,技术经济部门着重从工作量及费用定额的套用方面对工程项目的成本进行控制,而财务部门着重从财务的角度,即从材料入手,合理确定和有效地控制工程造价。材料费在工程中一般占预算费用的70%,因此控制材料成本成为控制工程造价的一个关键。材料费用确定后,从另一个角度反映了工作量的大小,这样工程造价也就基本能确定下来。由此可见财务预决算审核是确定工程造价之一个不可或缺的程序。工程财务的决算审核主要从以下几个方面入手: 1.从材料管理方面。(1)审核甲供材料的材料价差。(2)审核甲供材料决算用量与实际领用量的差。 2.从设备管理方面。由于划分的方法不同,施工单位在编制工程决算书时很可能把建设单位作为固定资产的部分,作为工程用材料,造成重复收取材料费用。如果没有财务仔细审核,就会造成工程造价的设备费用重复计取,使建设方利益受损。 3.从财务复核的方面。(1)审核工程决算书中的材料预算单价、取费标准、取费程序。(2)审核决算书中的不可取费项目。 四、通过固定资产的核对和交付,抑制工程中的漏洞 一个工程项目全部竣工后,必须做好竣工验收和财产交接工作,最终以固定资产的形式出现。在资产交接以前,财务承担着会同接受单位清点实物地工作,同时通过实物的清点还能发现工程决算工程量中的漏洞。首先,施工单位编制的工程决算书尽管经过财务审核,由于财务到工程施工现场办公的机会很少,仅仅凭借供应部门的出库清单,难免有这样或那样问题。只有通过事先将实物进行交付和核对,才能把决算书上的有关问题充分暴露了出来,解决在施工单位办理最终决算之前,并且有效地堵住了施工单位一些有意无意的漏洞,控制了工程成本。其次,能比较快速查到实物所在地,便于明确经济责任。再次,能有效地提高资产交付的质量和速度。资产经过事先交付和核对,使用单位有充分的时间进行资产的核对、清点,财务漏交或多交等存在的问题均能在最终交付前及时解决,保证了资产的真实性、移交手续的合规、齐全,杜绝了虚交或帐外资产等情况。充分发挥财务管理的作用,对工程造价的估算、概算、预算、承包合同价、结算价、竣工决算实行“一体化”管理,加强了对工程造价的主动控制,强化全过程的动态管理和监督,对提高建设工程项目投资效益具有很重要的意义。 财务管理方面论文:试论国有集团企业的财务管理 近年来，一些国有企业，尤其是国有集团企业，由于在强调扩大企业经营自主权的同时，没有建立起有效的财务管理机制，对集团的所属公司疏于管理，致使大量资金被占用、投资回报极低或严重亏损，降低了集团的整体业绩，拖慢了集团企业的发展步伐。鉴于此，集团公司应统一财务管理目标，建立一套高效的财务管理制度，发挥集团的整体优势，实现资本的保值与增值，实现资本盈利的最大化。 我国集团企业财务管理的主要形式有：母公司高度财权式、子公司过渡财权式、母、子、孙公司财务分权式及事业部制等，归纳起来主要是集权式和分权式两种。综观众多企业集团的财务管理模式的运行效果，集权式管理更具有优势。集权式财务管理是在企业统一筹划、监控之下的运行系统，通过建立有序的运行机制、多元的激励机制和科学的约束机制，对所属企业财务活动实施全面、统一、高效的管理和监控，充分发挥集团资金的整体优势，使企业真正实现规模经营和规模效益。而分权式财务管理则不利于企业整体财务战略的实施，容易造成监管失控、经济混乱、国有资产流失。 实施集权式财务管理应采取以下几项措施： 1、将实现企业持续发展的利润最大化作为集团财务管理的统一目标 实施集权式的集团企业财务管理，首先要明确并统一财务管理的总目标，并将目标贯彻到集团企业的每一个分公司及分支机构。 集团企业财务管理的总目标应是资本盈利最大化，即利润最大化。有人认为，把利润最大化作为财务管理的目标会有许多弊端，主要是企业为追求利润最大化而会不择手段，如，企业因考虑成本问题而不顾环境保护，在产品质量上会偷工减料，还会引起企业的“短期行为”等，从而提出企业价值最大化，股东权益最大化或每股收益最大化。但究其实质还是利润最大化。理由如下： 首先，企业价值最大化应作为企业管理的目标，因为企业价值最大化同时具有量和质两方面的含义。从量上看，体现着利润的逐年增加和对国家贡献的增加，以及对职员生活水平的提高；从质上看，体现着企业信誉的提高、形象的优化，内部职工凝聚力和集团持续发展的增强，以及对国家财经法纪的遵守等。企业目标与财务目标的关系是整体与局部的关系，财务目标是企业目标的组成部分，它是实现企业目标的有利杠杆。 其次，实现每股收益最大化的前提是利润最大化，没有利润最大化，每股收益最大化就不可能实现。 再次，股东权益是股东对企业净资产的所有权。按财会制度规定，企业的净资产包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个要素。其中股本是投资人已经投入企业的资本，如不增加投资或发放股票股利，它就不可能变大。资本公积则来自股本溢价、资产重估增值和接受捐赠等，一般来说与经营业绩无关；只有盈余公积和未分配利润的增加，才是企业经营效益的体现，而这两方面又有赖于利润最大化的形成。可见，股东权益最大化作为财务目标也是欠科学的。 这里需要说明的是，对利润最大化要有一个正确的认识，那种不顾长远利益，只顾眼前利益实现的利润最大化不是真正意义上的最大化。我们所说的利润最大化是指能持续发展的最大化，是资本盈利最大化。 集团企业的财务管理应始终围绕利润最大化这个总目标，根据各所属企业的具体情况，采用相应的财务手段，比如加速应收款及存货的周转率、盘活存量资产、降低资产负债率、提高流动比率、提高净资产利润率等等，实现集团持续发展的利润最大化。 2、以产权为纽带，加强财务管理 集团企业应明晰各所属公司或机构的产权关系，建立以产权为纽带的财务管理制度。具体要求是：（1）建立完善的产权登记管理制度，做好产权的日常登记和变动登记。（2）建立严格的资本金管理制度，由母公司作为产权的所有者考核资本的保值与增值，母公司以对子公司的出资额为限，享受出资者权利，并承担有限责任。在集团企业财务管理制度中应始终把资本盈利最大化和资本的保值增值贯穿到所属企业财务管理的全过程。（3）建立定期资产清查制度，严格各项资产减值准备的提取及核销的审核手续，对已核销的资产进行备查登记，杜绝国有资产流失。（4）建立一套完整的财务评价考核体系，客观、综合、科学地对所属企业的财务情况进行评价与考核。 3、实行集团内部会计委派制 集团公司作为所属公司产权所有者，可对所属公司实行会计委派制。具体形式有两种：一是由总公司向子公司派驻财务总监，进入公司董事会，承担监督国有资产营运、重大投资决策以及审查会计报表等职责，对重大财务收支和经济活动实行与总经理联签制度；财务总监的工资、奖金等与所在单位分离，以保证其实行会计监督的独立性；总公司对被委派的财务总监定期考核和轮岗。另一种情况是由总公司向子公司委派财务经理，管理方式与财务总监一样。二者对子公司经理及公司的行为监督力度不一致。集团公司可对所属全资子公司和控股子公司派驻财务总监，对分公司和直属项目管理机构委派财务主管和会计人员。 4、加强资金的统一管理，充分发挥结算中心的作用 集权式财务管理的基本要求是资金一定要统一调度和管理，这样才能充分发挥集团公司这一组织形式的优势。集团结算中心的职能一定要到位，起到合理筹资、调剂余缺、控制流向、确保收回的作用。如果资金不集中管理，势必出现集团报表的存款大、贷款也大的不合理现象，造成某些企业资金的严重浪费，另一些企业资金严重短缺、或资金成本居高不下；造成资金盈余的企业盲目投资、乱铺摊子、公款消费等现象。集团管理层应充分考虑各种因素，合理安排集团 的融资规模，严格控制资金的流向，使资金流人集团的主营业务、有潜力的行业，对与集团发展方向不相适应的行业或没有前途的、亏损严重的行业果断地进行“关、停、并、转”处理，坚决避免出现“亏损企业重亏损、盈利企业被拖垮”的不利局面，高效率地运用集团整体资金。 5、严格实行计划管理 集团公司应从公司的长远利益出发，对所属公司的情况进行全面、细致、客观的研究、分析和预算，建立一套涵盖企业主要发展指标的预算指标体系，将集团的财务总目标层层分解，与经营者和全体员工的个人利益挂钩。在实现目标利润的过程中，对所属公司的完成情况及时进行监控，严格激励与约束机制。只有这样，才能有效控制集团公司朝着既定的目标前进。 财务管理方面论文:浅议建立集团财务管理核算与控制中心的作用 摘要：随着开滦经济转型、企业改制并逐步建立现代企业制度以来，企业的管理者已经更加认识到企业管理潜在的巨大作用，并从各个方面进行了实践，逐渐将重点集中在经济管理、财务管理、人力资源管理等方面。实践证明，通过成功实施企业管理，提高了公司的竞争力，扩大了收益。越来越多的企业加入到加强企业管理的浪潮中来，现在，结合自己的工作实践，仅就建立集团财务管理核算与控制中心浅谈自己的看法。 关键词：财务核算、控制中心、作用 提到财务管理核算与控制中心的作用，一般都会想到对各项财务指标的分析方面，而本人将侧重于企业集团内部全过程、全员性财务管理的探索，希望通过对具体行为、具体目标的描述，使财务管理核算与控制中心具有更强的可操作性，从而促进企业集团整体管理水平的提高。建立企业集团财务核算控制的核心，是企业集团总部母公司对子公司的财务的集中控制。它是以母公司和子公司间的产权、资本关系为基础，以母公司对子公司财务活动的约束、检查或纠偏为手段，而形成的一套完整的财务控制体系，体现了一种分权与集权的关系。不管是分权、还是集权，企业集团财务管理都有一个共同的特点：企业内部财务控制以及企业财务信息的实时监控，要求集团企业的财务总监或企业的决策层和管理层能实时了解整个企业当前的财务状况。与此同时，加强企业的预算管理和资金管理，也是集团企业财务管理的两个重点。 一、建立集团财务管理核算与控制中心的意义 企业集团本身并不具备法人资格，它是多个法人组成的联合体。企业集团子公司与母公司一样，都拥有同样平等的法人地位和权力，都拥有独立的社会化人格。而企业集团母公司对子公司实施有效控制的一个基本前提是，母公司对子公司具有控股权（绝对控股和相对控股）。母公司利用自身的资本优势，通过资本杠杆确保了对子公司的有效控制，顺理成章地将子公司及其他各阶层成员企业的权力地位纳入企业集团统一的目标、战略与政策的规范或“秩序”约束之下，在一个特定的法人联合体的系统框架下进行了权力与地位的整合重组，为建立集团财务管理核算与控制中心必要的条件。但在现实管理中，企业集团往往存在着这样一系列问题。首先，集团成员单位各自为政，追求各自的财务目标，导致决策的次优化；其次，资源在集团成员单位之间的调动困难，资源不能优化配置；最后，集团内部资源配置上的重复浪费，影响规模经济效益的发挥。组建企业集团的宗旨也就是实现资源集聚整合优势和管理协同优势。倘若不能贯彻这一宗旨，只是多个企业简单地捆绑在一起的话，企业集团就失去了存在的意义。建立集团财务管理核算与控制中心正是贯彻这一宗旨的重要手段。它有利于实现集团整体利益的最大化，有利于实现企业集团的资源优化配置，有利于实现企业集团“1＋1＋1＞3”的整合协同效益。 二、企业集团财务管理核算与控制中心的基本内容 第一、集中，包括权力的集中和数据的集中。 建立企业集团财务管理核算与控制中心，首先要把握好“集权”和“分权”的程度。母子公司财务的集中控制并不排斥子公司的独立核算，而是在统一的有机体内充分体现子公司的法人地位。子公司在母公司审定的决策范围内，自主经营、自负盈亏，对自己的生产、销售、投资、分配等享有法定的经营权。“集中控制”并非意味着一定要实行“集权”，而是要做到“集权有道，分权有序”，在可控的情况下尽量实行“分权”。企业集团财务决策管理过程通常涉及几个不同层面上的决策主体或财务机构，母公司董事会——集团财务总部（财务结算中心或财务公司）——子公司财务部。应明确规定各层面的财务权限和责任，包括他们各自在筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现企业内部管理制度化和程序化。 第二、预算。在集团内部一定要强调预算。预算做的好，集团的决策层和管理层才能实时了解和控制，并且预见企业的未来。 企业强化管理的手段就是加强财务预算的管理。财务预算管理主要包括预算的编报、预算的执行和预算的分析三个环节。 预算的编制可以分为两个类型，一个是由母公司编制后再下发到各个子公司，由子公司细化预算、统一执行；另一种是由子公司做一个粗略的预算报告上报到母公司，由母公司审批后，再下发预算方案，由子公司执行。不管是由母公司编制还是子公司编制，在各子公司都需要细化预算，这个环节不可忽略。预算的控制是在母公司的下级单位完成的。预算的前提是核算，预算和核算这两个步骤是紧密结合在一起的。对于预算的分析，首先是纯粹的预算数据的分析，它可能包括一年度或半年度的预算。第二个分析内容是预算情况的分析。第三种分析是对预算的进度进行跟踪分析。 第三、建立集中的资金管理系统。 资金是企业的命脉资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是资金在流转中的转化形式。一个成功的企业集团，作为决策层或者管理层，必须控制整个企业资金的流动和投资情况。这就要求财务管理系统帮助企业解决这样的问题，有一点就是对资金实时监控和管理。包括现金管理系统、筹资管理系统、投资控制系统等内容。 1、现金管理系统 继续完善内部银行制度是集团母子公司实施现金控制的有效手段。每个受控的子公司都在内部银行开设账户，其生产经营活动中的一切交易，通过内部银行办理结算，以监督资金流向。母子公司间的资金余缺统一由内部银行进行有偿调剂和调度，把闲置现金余额降到最低限度。 2、筹资管理系统 在集权管理模式下，母公司和各子公司的对外筹资，由内部银行统一对外筹措，各子公司无权对外筹资；在分权管理模式下，子公司可在授权范围内对外筹资，但必须把筹集的资金统一存入内部银行。筹资控制系统的重点是借款控制，包括借款审批程序控制、借款总量控制和负 债比率控制。 3、投资控制系统 在不同管理模式下的投资控制系统与借款控制系统基本相同，所不同的是它包含的内容除了投资项目审批程序控制和投资总量控制外，还包括投资方向控制和投资风险控制。企业应当对投资活动有慎重的态度、严格的管理程序，加大现金流的分析、预测，做好现金流入流出的预测，不仅要编制投资回收预测，而且要编制现金回收预测，充分考虑投资过程的风险。 三、规范并完善企业集团的财务报告和内部审计制度 企业集团的管理活动，实质上是信息的搜集、整理、筛选与传递的过程。对企业集团而言，财务报告无疑是最为核心的信息报告载体和来源途径。企业集团要实现财务的集中控制，就要制定一整套明晰的可操作性的信息报告规范，包括财务信息质量标准、财务信息报告标准、财务信息报告内容结构、财务信息报告组织程序等内容。 内部审计在企业集团治理结构中有着不可替代的作用，可建立由集团母公司董事会直接领导的审计委员会来全面负责企业的内部审计工作，监督子公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性。具体方法包括：（1）加强企业集团整体的内部审计规章制度的建设；（2）以强化集团资产控制为主线，建立审计网络；（3）定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善子公司的内部控制制度；（4）对子公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等开展单项审计；（5）实行离任审计制度，审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况。 四、充分利用好国家的各项政策 当前，国家经济处于转型期，为了促进经济转型，国家和地方出台了很多优惠政策和条款，企业集团应当抓住机会，采取合理合法的方式，充分利用优惠政策，采取节税措施，降低企业税负，增强企业集团发展后劲。现在，各种经济类法律、法规更新很快，企业集团一是注意收集、研究各项政策规定，充分利用政策赋予企业的权利，并指导具体核算的人员进行日常工作，避免因政策理解错误导致的企业损失。二是积极推行“合理化建议”活动和“信息共享”活动，充分发挥职工的聪明才智，调动全体职工参加财务管理的积极性，使财务管理能够长期有效的进行。三是逐渐压缩中间管理层，推行“扁平式”管理模式，克服官僚主义，提高工作效率。四是搞好人工成本的控制，在现实情况下，行业、部门间的收入差距很大，企业集团内工资刚性很强，为了发挥工资制度应有的激励与约束作用，企业集团应当制定比较科学的工资体系，以效率优先，兼顾公平的原则，在工资分配上更注重对企业集团的贡献方面，建立健全科学的工作业绩评价制度，使职工的收入与对企业集团的贡献相配比，充分调动职工的积极性；建立科学的评价制度，也能使职工更客观的认识自己的能力，有利于平静心态，将更多精力投入到工作中去，另外，企业集团应当制定工资增长制度，将工资增长与企业盈利相联系，避免在经济形势恶化时，职工工作量增加而收入不增加引起的心态波动；控制人工成本，必须与职工进行广泛的接触和深入的交流、沟通。 财务管理核算与控制中心的重要性已经被越来越多的企业管理者所认同，相信通过加强财务管理核算与控制中心的作用，必会增加企业的竞争能力，提高企业抵抗市场风险的能力，扩大企业盈利。 财务管理方面论文:我国中小企业财务管理存在的主要问题 一、我国中小企业财务管理存在的主要问题 中小企业注册资本较少,资本实力有限,土地、房屋等银行认可的不动产数量较少,同时很多中小企业都处于成长发展时期,这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量昀大的,资金短缺问题成为其发展的瓶颈。据统计,中小企业通过银行贷款渠道获得的资金,占中小企业融资总量的90%以上,通过其它渠道获得的资金不足10%。虽然,目前我国中小企业已初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系,但是,由于种种原因,中小企业通过银行贷款获得资金的渠道并不畅通,据2004.8.10《金融时报》消息报道,2004年,在我国宏观经济政策实行紧缩之后,中小企业贷款难问题更加凸显。据统计显示, 2004年3月,全国金融机构向民营企业及个体工商户新增人民币贷款79.9亿元,4月份骤降为9.73亿元[1]。 1.对现金管理不到位,导致现金闲置或不足。 许多中小企业不编制现金收支计划,他们对现金的管理很大程度上是随意性一旦市场发生变化,经济环境发生改变,就很难使现金快速周转。有些企业的使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转,造成浪费。例如,企业认为自己经济效益好,明天可能收到的钱就认为已经是今天的钱了,于是花钱大手大脚,过量购置设备,不考虑经营风险,结果一旦遇到经济效益突然下跌就会出现资金短缺,陷入财务困境。 2.应收账款周转缓慢。 随着经济的发展,信用销售会越来越普遍,在市场激烈竞争情况下,中小企业为抵御大企业的压力,会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高,无严格的信用标准、信用条件和收账政策,更无相应的责任部门来组织落实,造成大量应收账款沉淀,使企业资金周转不灵,并隐含着较大的坏帐风险。有的中小企业,为了急于推销自家的产品,盲目赊销,受骗上当,货款无法收回,给企业造成损失。 3.存货控制薄弱。 许多中小企业对存货缺乏有效管理,无存货计划、无存货定期监督和检查制度,对日常存货的控制不到位,致使存货周转失灵,造成资金呆滞。 4.成本费用管理水平低。 中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系,相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段,定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全,事前和事中控制能力较低。因此,许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。 中小企业的财务管理基础普遍较弱,很多中小企业没有专职财务管理人员,财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办。目前,社会上应用的财务管理方法灵活、先进、多样,例如,量化的财务管理方法,包括定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外还有基于INTERNET/NTRANET/EXTRANET和电子商务为背景的网络财务等等,但以上先进的财务管理技术和方法在中小企业往往得不到应用[2]。 大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动,对会计人员重使用轻培养,会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入财务管理心有余而力不足,不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算事务中,导致出现重核算轻管理,重视资金运作和会计结构,轻视会计资料的加工处理和经济活动分析,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。 高素质财务管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够,财务管理职能未能得以充分发挥。 中小企业一般很少设立完善的、切合实际的规章制度,包括财务岗位职责管理制度、奖励与处罚制度、财务人员定期培训与考核制度。企业领导的法制观念虽然很强,但由于种种原因,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性,往往建账不规范或不依法建账,会计核算存在违规操作的现象。即使企业有了规章制度,但由于财务人员不愿得罪同事而不予履行,管理者主观意志在管理上也有很大的随意性,对一些问题浮于表面而不去深追究,对一些问题睁一眼闭一眼,而且,很多中小企业家族式管理现象严重,致使制度执行力度不够,形同虚设。 二、解决中小企业财务管理问题的对策 由于我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的,因此为了更好地解决问题,必须多措并举,一方面要充分发挥政府宏观调控作用,努力改善外部环境;另一方面,企业本身要重视市场的研究,完善企业内部财务管理运行机 制,采取科学的管理方法,努力提高企业的 综合素质。 十六大提出“十一五”期间实施中小企业成长工程,国务院2006年工作重点把实施中小企业成长工程列入了其中一项重要工作。2006年4月,中小企业司司长王远枝座客中国中小企业信息网就解决中小企业融资难问题时谈到以下几点:第一是加大公共财政支持力度,帮助中小企业解决贷款、贴息的问题。第二创新中小企业金融服务。第三是构建多层次的中小企业信用担保体系。现在信用担保体系已有2188家,累计担保企业18万多户,担保总额是320多亿。第四是积极推进中小企业的信用制度建设。可见,这对于中小企业来说是一个十分可喜的消息[3]。 1.全方位转变企业财务管理观念。 2.逐步提升财务管理的境界层次。 3.加强资金管理,强化财务控制。 4.加强财务预算管理是企业财务管理的核心。 5.正确进行投资决策,努力降低投资风险。 三、结论 通过以上对中小企业财务管理的理论及实践的研究,我们可以看到作为中小企业核心内容的财务管理工作存在的问题,是制约中小企业发展的重要因素,这固然有管理当局不重视的责任,但更重要的还在于中小企业自身。 中小企业在财务管理上的外部问题主要为:缺乏政府支持,融资渠道少,信用低,后续资金不足;内部问题主要为:财务管理水平不高,先进的财务管理技术和方法往往得不到应用,会计基础工作不尽完善,对资产的管理缺乏科学性,控制薄弱,相关制度缺失或执行不力 财务管理方面论文:析金融危机下企业财务管理工作 摘要:近来许多上市公司通过再融资向市场筹集资金,通过对中国平安的天量再融资计划进行分析,对上市公司再融资以及融资额度进行探讨,并给出相关建议。 关键词:上市公司;再融资;融资额度;案例分析 1 文献回顾 经济学家Myers和Majiluf(1984)提出了资本结构中着名的融资顺序假设,该理论认为,由于经营者比企业投资者更多地了解企业的情况,而且,企业的经营者总是试图为现有股东而不是新股东谋求价值的最大化,因此,如果企业经营状况良好、投资项目前景看好,经营者宁愿进行举债融资而利用财务杠杆的正效应获利,而不愿发行股票筹资使高额收益被外来者瓜分。 与国外上市公司的融资特点不同,我国上市公司普遍优先选择股权融资方式筹集资金。大股东具有强烈的股权再融资偏好,并从中实现对中小股东的掠夺。黄少安和张岗(2001)研究了中国上市公司股权融资偏好问题,发现融资成本、体制因素等是导致上市公司偏好股权融资的重要原因。李康等(2003)认为由于国有股的控股地位,上市公司只是大股东的影子,大股东可以从股权融资中获利而偏好股权融资。而陆正飞和叶康涛(2004)研究表明,虽然我国上市公司的股权融资平均成本低于债权融资成本,但这并不能完全解释我国上市公司的股权融资偏好行为,同时还可能受到破产风险、负债能力约束、成本和公司控制权等因素的影响,企业资本规模和自由现金流越低,净资产收益率和控股股东持股比例越高,则公司越有可能选择股权融资方式。 2 案例回顾 中国平安保险(集团)股份有限公司(以下简称“中国平安”)成立于1988年,总部位于深圳。中国平安控股设立中国平安人寿保险股份有限公司、中国平安财产保险股份有限公司,并控股中国平安保险海外(控股)公司、平安信托投资有限责任公司。平安信托依法控股平安银行有限责任公司、平安证券有限责任公司,使中国平安形成了以保险为核心的,涵盖证券、信托、银行的紧密、高效、多元的综合金融服务集团。2004年6约,中国平安保险(集团)股份有限公司首次公开发行股票在香港联交所主板正式挂牌交易,公司股份名称“中国平安”,股份代码2318。2007年3月,中国平安保险(集团)股份有限公司首次公开发行A股股票在上海证卷交易所挂牌上市,公司股份名称“中国平安”,股份代码601318。 在A股上市近一年后,中国平安再次开启融资“阀门”,拟公开增发不超过12亿股,同时拟发行分离交易可转债不超过412亿元。 2008年1月21日,中国平安公告称,为了适应金融业全面开放和保险业务快速发展的需要,进一步增强公司实力,为业务高速发展提供资本支持,公司拟申请增发A股。根据增发方案,中国平安拟向不特定对象公开发行不超过12亿股A股股票,发行价格则不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前1个交易日的股票均价。按公告前一交易日中国平安98.21元的收盘价计算,中国平安公开增发募集资金额将达到约1178亿元,再加上412亿分离债募资额度,其再融资规模将接近1600亿元。 2008年2月28日,相关媒体报道国家税务总局将对中国平安进行税务稽查,而平安千亿再融资计划或延至7月。当日中国平安常务副总经理兼首席保险业务执行官梁家驹表示,税务总局对中国平安的税务稽查并不是针对再融资计划,也不会对再融资计划造成影响。 2008年3月5日,中国平安的股东大会,在万千中小投资者的质疑和不满声中,毫无悬念地高票通过了董事会提交的融资议案。 2008年5月8日,中国平安公告称,在未来6个月内不会考虑提交A股再融资的申请。 自此,轰动一时的平安巨额融资事件暂告以段落。但是其中伴随着的很多问题值得人们思考。 3 案例分析 自中国平安公告再融资方案后,社会各方的反应及其强烈,其中主要集中在:首先在融资额度上,中国平安去年3月在A股上市,融资额为400亿元;在上市不到一年、公司并未给投资者带来实质性回报的情况下,又出人意料地抛出“天量”融资计划,1600亿元的再融资规模,相当于2007年整个A股市场IPO融资总额的1/3,确实让市场和股民感到“吃不消”。对于中国平安逾千亿巨额再融资行为,中国人民大学金融与证券研究所所长吴晓求教授激动的使:“这是一种近乎于失去理性的融资,近乎于疯狂的扩展,令常人无所理解!” 中国平安的再融资公告中,对资金用途并未进行详细披露,只是表示将全部用于补充资本金、营运资金以及有关监管部门批准的投资项目。如此大的融资规模,却具体项目不明,只是一味的叫你掏钱,难怪会让投资者反感。更令投资者担心的使,如果其他上市公司也效仿中国平安,纷纷进行“天量”融资的话,股市会不会沦为上市公司“圈钱”的工具?今天平安募集1600亿元,明天工行、人寿再募2000亿,那中国的证据按市场不是垮了吗? 首先,上市公司的再融资行为很随意。作为规范的再融资行为,上市公司的再融资应该是在对投资项目有确切的资金需求的情况下才提出来。但中国平安的再融资显然并非如此。不仅没有确定的投资项目,没有确定的资金需求,甚至就连到底需不需要再融资,也 都是不确定的。比如平安在今年1月21日天量再融资,但到今年5月8日又叫停了再融资,而只是为400亿可转债的发行留了一条后路。因此,平安到底需不需要再融资,要融资多少钱,都是具有随意性的。 其次,融资金额不与投资回报挂钩,凸现股市融资制度的重融资、轻回报。最近几年,管理层一直强调积极的利润分配政策,要改变上市公司重融资、轻回报的局面。然而,在最能体现上市公司是否重融资、轻回报的再融资问题上,管理层却大开方便之门,任凭上市公司开海口融资,而不把上市公司的融资与给予投资者的回报结合起来。正因为没有这种挂钩,以至中国平安在上市不足一年的情况下就张开海口,推出1600亿元的再融资方案出来。 [JP3]最后,再融资制度并没有得到切实的执行。像中国平安的再融资,因为没有明确的募资用途,加上公司上市不满三年的原因,根本就不符合2006年出台的《上市公司证券发行管理办法》的规定。但就是这样一个原本就不符合政策规定的再融资计划,股市管理层却熟视无睹,允许其长期存在,这种现象是非常不正常的,明显是对再融资政策的践踏。[JP] 4 结论和建议 第一,规则设计待推敲。再融资在制度层面上缺乏相关的规定和限制。虽然现在有融资比例的限制,但是在再融资与上一次融资行为之间时间间隔方面,再融资额度方面都缺乏限制条款。比如可以具体规定:一般情况下,两个融资之间至少间隔3年;如果没有明确的重大资金计划,再融资额度不得超过IPO的规模。 第二,审批制度需完善。我国IPO的审批历来是很严格的,但是再融资方面的审批也一定要从严,要考虑到融资行为的合理性和市场的承受能力。在A股市场增发这么大规模,在H股市场的股东坐享收益,对于我们的A股股东来说,本身就是不公平的。 此外,监管部门在制度设计上还应该考虑到相关的问题,比如提高融资的门槛,要求上市公司在融资之时,要先对投资者有回报,或者要求详细披露,同时加强对融资资金用途的审查,防止挪用以损害投资者的利益。 财务管理方面论文:浅议如何发挥财务管理的作用 财务管理在整个企业管理中的中心作用，已被许多人认同，如何更好地发挥财务管理的中心作用，谈一些粗浅的看法。 一、发挥财务管理的中心作用，首先要做好资金的运作 资金是企业的血液，是企业赖以生存、发展的前提。近年来，由于受市场急剧变化的影响，资金紧缺的矛盾一直困扰着我公司。为保证企业的生产经营正常进行，我公司以市场为导向，积极调整产品结构，加强货款回收；加快技改步伐，对项目投入进行科学的分析与预测，提高资金回报率，发挥资金的使用效能；开展增产降耗，修旧利废活动，降低了产品成本。在资金的管理上，集团公司成立了财务公司，把十一个所属单位账号归并到财务公司，实行资金的集中统一调配，统贷统还，改变了过去那种分散、独立、各自为政的资金管理模式，并加强了对每个二级单位资金使用情况及使用效益的监控。通过财务公司的运行，吸收了闲散资金，调剂了资金余缺，更好地发挥了资金效能，加快了资金周转。财务公司平均资金余额达500万元以上，充分发挥了“蓄水池”作用，大大缓解了资金矛盾。 二、发挥财务管理的中心作用，必须建立科学的财务管理运行机制 财务管理是一个循环过程，一般来说它应与本企业的生产周期相吻合，它应包括财务预测，财务计划，财务核算，财务监控，财务分析五个环节。 在风云变化莫测的市场中，企业必须抓住机遇，驾驭市场，制定出可行的经营目标，这就对财务预测提出了很高的要求。它不仅仅是过去传统、简单的成本、利润预测，还应包括新产品开发和技术改造项目可行性预测，资金运作的整体预测，多产品的线性预测等，研究测定不同产品间产销量变化给企业效益带来的整体影响，为企业经营者调整产品结构，进行科学的经营决策提供可靠的依据，做到“盈利产品多盈利，亏损产品少亏损或不亏损”。 财务监督控制是财务管理的一个重要环节。它不仅仅局限于传统的财务对经济事项的审核监督，而是在企业内部建立一整套全方位的财务监控运行体系。如我公司成立了物价管理委员会，在财务处下设“物价监督小组”，采用询价、比价、竞价等方法，实行“阳光采购”，杜绝“暗箱操作”，大大降低了采购成本，仅1999年元至6月份，采购成本较上年同期降低604万元。对生产分厂、辅助生产分厂，据各自不同特点，采用以成本、费用、利润等不同内容的目标责任考核，对销售公司采用以“货款回收率”、“产销率”为内容的工资包干制，对业务处室制定以“办公费、差旅费、修理费、招待费”等可变费用为内容的指标考核。 通过科学的财务管理机制的建立和运行，从预测、目标的、监控、考核、信息的反馈与分析，到目标的下一次修正、、往复循环，使整个企业管理得以强化。 三、加强财会的基础工作，提高财会人员素质 搞好财会的基础工作，是发挥财务管理中心作用的保证。市场经济的发展和现代企业制度的建立，要求必须有一个健全完善的财会基础工作，为企业加强经营管理、提高经济效益服务。近年来，一些单位。财会信息严重失真，财务管理的职能不能充分发挥，企业的正确决策根本无从谈起。 加强财会的基础工作，首先要求企业的经营者和财会工作负责人必须严格执行国家的各项财经法律、法规和方针政策，坚持原则，廉洁奉公，刚正不阿，充分认识财会基础工作的重要性。在企业内部建立起计量验收、原始记录、内部价格、审批与销核、财产清查、经济合同等一整套财会基础工作规范化的程序。其次是培养一支高素质的财会人员队伍，加强财会人员的职业道德教育，培养他们爱岗敬业、无私奉献精神及加强业务宗旨，注重知识更新的自觉性。 财务管理方面论文:浅谈医院财务管理对策 摘 要:做好新形势下医院财务管理工作, 对于提高医院整体效益, 增强医院的竞争力和生命力具有十分要的意义。围绕医院自身特点, 本文就如何加强医院财务管理, 提高经济效益进行了探讨。 关键词:财务管理 医院财务 经济效益 财务管理是医院经济工作的核心。医院所有的经营决策都必须以医院财务核算为依据, 都必须依赖准确的会计数据、前瞻的财务预测和周密的财务分析; 在经营决策实施过程中更离不开财务部门合理的财务控制;而且, 还需要用财务分析指标去评估其经营成果。因此, 做好新形势下医院财务管理工作, 对于提高医院整体效益, 增强医院的竞争力和生命力具有十分重要的意义。加强医院财务管理是保证医院持续健康发展的重要条件之一。围绕医院自身特点, 笔者从以下几个方面就如何加强医院财务管理, 提高经济效益进行探讨。 一、加强预算管理, 提高资金使用效率 预算管理是财务管理的重要内容, 医院预算是根据医院事业发展计划和任务而编制的年度财务收支计划。编制预算必须遵循收支统管、统筹兼顾、积极稳妥的原则, 必须充分考虑医院的实际情况、资金状况, 对重点建设、发展的项目, 在资金安排上要给予优先, 对不合理的支出结构要进行调整, 以实现医疗资源的科学配置。在预算执行过程中,医院要严格执行批复的预算,并将预算逐级分解,落实到具体的责任科室或责任人,一整套配套的管理制度是实行全面预算的保障。预算是一种事前的计划,经财政部门和主管部门批准的医院预算一般不予调整。但是,在预算执行的过程中,可能会对客观情况预计不足,即使预算编制在当时是科学、合理的。当预算制定的依据发生重大变化时, 必须在预算执行过程中对预算进行适当的、合理的调整。医院对预算的执行情况更要建立考核、报告制度,由财务部门对各部门的预算执行情况进行考核, 并将考核结果定期向预算执行部门通报。考核结果既作为医院内部年终评比考核、奖惩的重要依据,也应作为职工年度考核的重要参考。预算年度结束, 财务部门必须提交预算执行情况报告。 二、强化成本意识, 成本管理是医院实行财务管理的基础,医院领导要把降低医疗成本列入医院重要议事日程。要树立成本效益观念, 真正把厉行节约, 精打细算, 勤俭办事的方针落到实处。只有建立健全内部激励机制与约束机制, 加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理, 有效利用人力、物力、财力等资源, 提高效率、降低成本, 最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务, 才能提高医院竞争力。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算、诊次成本核算、床日成本核算、病种成本核算等办法, 规范核算收入、费用项目, 健全成本核算制度, 建立责任制成本考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。成本核算的目的是在保证医疗服务质量的前题下控制支出、节能降耗、降低服务、营运成本。 1. 加强购进药品材料和设备的价格管理 医院正常购进药品材料与设备, 其支出约占每年总支出的50%, 药品材料和设备价格的高低, 直接影响着医院的药品采购成本和设备的使用效益。因此降低采购费用是提高医院经济效益的关键所在。对大型设备的购置,还要进行可行性论证,以保证设备投入的效益性。医院药品材料及设备采购应采用竞价招标方式进行, 通过供应商之间的激烈竞争, 最终得到最为合理的供应价格, 以降低医院采购成本,实现质优价廉的物资供应。 2. 严格控制各项支出, 节约资金 为规范支出管理, 降低成本费用,医院必须编制费用支出预算,保证资金的合理使用,在安排支出时,避免盲目性和随意性,保证重点。为控制成本费用,医院要健立一套科学合理的费用内部控制体系,对医院的各项日常费用支出,必须执行严格审批制度,防止超额开支、随意开支、防止个人消费列入公务消费等。对重大项目、在建工程、招标采购等成本控制的关键点、要明确审批权限、程序以及审批人的责任,并进行定期和不定期的检查。科室应根据支出及成本费用管理指标进行比较分析, 从中找出差距和需进一步完善的地方, 提出改进措施。使费用与科室、个人利益挂钩, 促进成本控制水平。 三、开展财务绩效考核 开展财务绩效分析评价的目的是为了客观评价医院经营成果和经营行为, 通过寻找经营管理中的差距和缺陷, 以实现医院经营管理的不断改进。客观、全面地开展医院资产运营效果和财务效益状况的分析, 有助于正确引导医院经营行为, 提高经济效益和竞争力。客观评价医院各科室(部门)和员工工作效能, 实现员工绩效的改善, 使员工业务水平得到提高, 将医院的目标与个人的目标联系起来。医院进行绩效分析评价时要正确处理好经济效益和社会效益、财务指标与医疗指标的关系。从正确的方向引导员工通过提高业务水平、提高医疗服务质量,实现绩效的增加。如果过分鼓励科室追求经济目标, 必然会损害社会和患者的利益。 四、加强医院资产管理 医院存货资金闲置现象较为普遍, 每个年度, 财务部门应和物资设备部门共同进行资产清查, 提出积压清单,明确处理积压物资的意见和审批手续, 办理报废手续或变卖为货币资金。对库存物资, 财务部门应下达库存资金定额, 对闲置不用的设备应提出处理意见, 加速医院资金周转, 使闲置的设备给医院带来新的效益。 五、强化创新意识, 建立和完善财务管理机制和体系,医院要充分利用信息平台技术,建立健全财 务管理网络。结合医院财务活动的实际情况和特点, 明确医院内部各职能部门财务管理的职责和权限, 使医院的财务活动步入有度可查、有章可循的良性循环。为了医院健康发展, 加强财务内部控制是财务管理的关键措施。财务人员必须熟悉医院业务流程, 设定控制目标, 鉴别控制点, 确定控制措施。 六、财务人员要不断提高自身素质, 适应新形势医院财务管理水平的高低直接影响医院的经营效益, 财务管理处于医院管理核心地位, 财务人员必须不断学习新知识及新政策, 不断充实自己,提高自身素质及业务水平, 适应新形势。我国社会主义市场经济正在得到逐步完善与发展, 财务人员水平也要逐步提高。财务人员应在财务分析上多下功夫, 准确分析医院的实际经营情况, 提出合理化建议, 为医院决策提供财务信息支持和智能型财务分析, 提高整个医院的管理水平, 推动医院经济发展, 以便更好地为管理者的决策服务。实现医院资金运动的良性循环, 提高经济效益,使医院得以健康发展。 财务管理方面论文:论行政事业单位财务管理 【文章摘要】实行国库集中支付制度,加强行政事业单位财务管理尤为重要,使其规范一些,节约一些,就能少出,甚至不出纰漏,就能节约几十万,乃至上百万资金。我们立足实际,通过对行政事业单位财务管理的调查,发现问题,总结经验,寻找解决问题的新思路;同时本着认真负责的态度,研究对策,使行政事业单位财务管理更好、更快地发展下去。 【关键词】行政事业单位财务管理;问题;措施及建议 从历年的财政收支情况来看,乡镇几乎所有财力,县直大约三分之二财力,用于行政事业单位人员写作论文工资发放及办公经费的开支。可以说大部分财政收入都是在行政事业单位“花”出去的。目前,尽管县财力状况还不能完全满足行政事业单位的开支需要,部分单位经费开支还十分紧张,但从全县总体情况和资金的总额来看,涉及所有的乡镇和县直八十多个单位,资金数千万,面广量大,这就不容忽视地存在财务管理的问题。为此,我们展开调查,试从加强行政事业单位财务管理的角度,寻找一些突破,以规范管理、节约和有效使用资金,促进财政工作上水平。 一、基本情况近几年,为进一步加强行政事业单位财务管理,利津县相继出台了《预算外资金管理办法》、《关于加强行政事业单位财务管理的若干规定》、《关于加强乡镇财务管理的若干规定》等规章制度,同时,结合上级要求,推行和落实了“收支两条线”管理规定、政府采购、试编部门预算等行之有效的改革措施。另外,结合当地实际,大力开展对行政事业单位财务管理。一是从基础工作抓起,自2003年开始,财政部！门在全县范围内对行政事业单位开展了会计帮扶达标工作;二是注重日常监督管理,每年都由县财政监督局负责,对行政事业单位开展定期或不定期的各类检查,如:预算外资金管理大检查、会计信息质量检查等;三是每年财政部门都组织行政事业单位会计人员开展各类业务培训,如:会计电算化培训、会计人员上岗培训等。从调查的情况来看,全县所有独立核算的行政事业单位都配备了专职的财务管理人员,都制定了相应的财务管理制度,基本上按规定完成了单位的财务管理工作。 二、存在的主要问题与不足(一)单位内部财务管理工作开展不力 1、部分单位领导认识存在偏差。一是认为行政事业单位不同于企业,不搞经营,抓不抓财务管理无所谓。二是认为抓内部财务管理是“作茧自缚”,捆了自己手脚,开支卡严了,得罪干部职工。三是认为抓管理是单位领导的事情,会计人员只要把数字搞准就行了。领导认识存在偏差是导致单位内部财务管理工作开展不力的关键所在。 2、审批控制制度存在缺陷。仍坚持财务审批“一支笔”制度,这项制度是对领导决策事项合理性的规范,但缺乏科学性。一是权力比较集中,开支不管是否合理,单位领导说了算。二是凡是领导签字就能开支,直接把财务人员排除在管理范围之外,不利于财务人员进行核算。三是单位领导对财务规定不一定熟悉,缺少专业财务人员的审核和把关,签批质量难以保证。 3、缺少真正的第三者监督。尽管有的单位建立了较为完善的内部财务管理制度,但落实明显不够到位。有的单位以成立民主理财小组、设定财务公开栏等形式进行监督,但由于单位内部千丝万屡的利益关系,往往流于形式,收效甚微。各类外部检查不及时、不全面,大多是事后监督,处罚的力度也不够,有的单位屡查屡犯,甚至是明知故犯,效果不佳。没有真正的第三者参与,仅靠自我监督,零星的检查,内部财务管理制度很难落实到位。(二)会计人员作用难以有效发挥。 1、会计人员的撤换领导说了算。会计人员是单位根据需要设定的,撤换是单位领导说了算。这就存在一个问题:法规和领导之间该遵循那一个?违反法规,处罚的一般是单位,违抗领导,影响的一定是个人,权衡利弊,会计人员往往只能是倾向于领导。自身难保的境地,会计人员的作用确实难以发挥。 2、会计人员的职责不明确。调查中发现,很多单位的会计人员是兼职,会计人员可能是打字员,也可能是档案管理员,或是其他岗位,身兼数职,更有甚者身兼要职,会计业务成了附带工作。个别单位违反规定设会计和出纳员为一人。 3、外界的支持比较弱。财政、税务、审计等业务管理和监督部门,与行政事业单位会计之间,多是部署工作、监督检查,对于出现的问题,或批评、或通报、或处罚,真正深入单位帮助开展财务管理工作的少,另外,定期的、系统的专业培训组织开展的少,而且培训多为业务基础工作培训,不注重加强单位财务管理的要求,使会计人员在参与管理上产生惰性。(三)会计人员业务素质偏低调查中发现,县直行政事业单位会计人员业务素质明显偏低。截止2007年底行政事业单位会计人员共计125人,第一学历为财会类院校毕业的13人,占总人数的10.4%;具有会计系列初级以上职称的22人,占总人数的17.6%;具有中级以上职称的11人,占总人数的8%;从以上 统计资料可以看出,行政事业单位会计人员知识水平明显偏低。调查中还发现一种现象,部分单位会计人员对核算内容及会计科目的应用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者,延续了一种“师教徒”的做法,前任会计怎么记,后任会计就怎么学,照猫画虎,不问对错,新的会计制度实施了,也不会运用,依旧是老一套。从此可以窥见一斑,单位会计人员的业务素质不高。素质问题成为制约会计作用发挥的内在原因。 三、措施与建议调查分析中我们认识到,搞好行政事业单位财务管理仅仅依靠单位本身是无法实现的,有些问题单位解决不好,甚至(一)政府介入,财政部门负责,全力抓好单位内部财务管理 1、合理是界定单位财务管理内容。区分哪些是应该由政府管理的内容,哪些是单位财务管理的内容;哪些是单位有能力做好的,哪些是无能力管好,甚至是管不好的。区分责任,区别情况,有的放矢的开展管理。 2、制定监督考核机制,对单位负责人实行责任追究制度,以引起单位负责人的重视。把对单位财务管理的考核纳入县委、县府对单位的综合考核和单位领导的政绩考核。 3、认真修订和完善行政事业单位财务管理制度。在学习借鉴外地先进管理经验,广泛听取各单位的意见和建议的基础上,聘请专业人员进行科学论证,按照“统一尺度,统一要求,便于操作,便于考核”的要求,认真修订和完善行政事业单位财务管理制度,真正实现有章可循。(二)财政部门参与,支持会计人员作用的发挥 1、做好会计人员的保护者。《会计法》尽管对会计人员的保护做了明确规定,但仅限于受到打击报复的,对会计人员的撤换和任用没有明确规定。受到打击报复才去保护,“亡羊补牢”,这项规定不全面。我们认为行政事业单位会计人员的任用与撤换,不管什么原因,都要经过财政部门的审批,不能单位自己说了算。 2、做好会计人员的管理者。主要是抓好会计队伍的建设,保障会计队伍质量。必须坚持持证上岗的做法,同时严把会计证的发放关,不合格人员一律不能从事会计工作。 3、建立定期考核制度。对现有会计人员定期进行考核,建立会计人员档案,对于优劣情况进行评议和奖惩,对于不胜任人员进行撤换。(三)加强继续教育,提高会计人员业务素质一是通过一年一度的继续教育,帮助会计人员尽快提高个人业务素质和参与管理的能力。二是制定科学的培训计划,培训要形成制度化,要严格考核,避免流于形式。三是要开展多种形式的帮扶活动。 财务管理方面论文:构建企业集团财务管理机制 发展企业集团是我国经济改革与发展中的一项具有战略意义的任务。目前，国家在加快大型企业集团和现代企业制度建设。在这项工作中，关键是要抓好企业集团中母公司的现代企业制度，使其按照《公司法》进行规范和改建，要在集团内部建立以资本为主要联结纽带的母子公司体制。同时，企业集团的子公司也要按《公司法》进行改建。企业集团财务管理工作，要与企业改制和现代企业制度的建立密切相联，摸索一套适合母子型企业集团发展的财务管理机制。 1 企业集团是以资本为纽带由集团公司（母公司）、子公司、分公司、关联企业等组成的多层次、多元化企业群体。一方面集团公司可按独资或股份公司组成，按《公司法》规定，形成董事会、监事会、经理层的责权关系体制和相互制衡的自我约束机制。作为所有者代表的董事会与所聘任的经理层之间存在明确的权责规定，其中关于财务管理问题是双方权责规定的重要内容，其实质是要强调所有者对经营者的约束与控制；另一方面，集团公司又是母公司，通过直接或间接方式对外投资，掌握子公司的控制性股权，实施产权管理，也存在集团公司对下属子公司的财务管理与监督问题。结合这些内容，构建企业集团财务管理机制应体现以下原则：第一，要与《公司法》和企业经营机制改革相符合。第二，要形成多层次财务管理体系，处理好集团公司与下属企业财务关系。第三，要充分体现出所有者意志，最大限度地维护所有者利益和保证企业资产安全与增值。第四，财务管理要与财务监督紧密结合，即在财务管理过程中，把好财务监督关，在设立财务管理机制中，溶进财务监督思想。第五，按照企业集团特点，处理好集权与分权，统一与灵活关系，保持一定的集权和统一模式是尤为重要的。 2 按照上述原则，企业集团财务管理机构及其运行设置如下： 说明如下： 1.集团公司是整个企业集团的权力中心，在财务管理方面起着对整个企业集团的筹资、运用、收回与分配等的战略决策作用。集团公司具体财务管理工作由财务总监负责。财务总监是由董事会直接委派代表所有者意志专司财务管理与监督的专职、专业人员。为便于财务总监职责的履行，财务总监直接向董事会负责。集团公司财务部直接受命于财务总监。 子公司在法律上是自主经营、自负盈亏的法人实体，但由于其受母公司产权控制，这样在财务机构的设置上和财务会计工作的安排上要统一由集团公司决定。关联公司与此基本类同。 分公司、直属分厂由于对外不具法人资格，因此，其财务管理的主要工作可集中在集团公司财务部进行，即有关筹资、投资决策的业务由集团公司统一规划，其只负责基层单位的会计核算工作。 2.由于董事会本身的职责规定和人员构成等因素，其不能过多干预企业经营活动，也难以对经营者实施日常专业性监督，实际上董事会的管理和监督在及时性和有效性上尚存不足之处。可考虑在总经理（经营者）负责全面经营管理工作同时，委派财务总监专司财务监管之责，双方分别走相互联系又相互制约的两个职责系统。按内部控制原则，企业最高经营者（经理层）应属“不相容职务”，不应赋予过多的强权或独权，即人、财、物等诸大权不能归集于一人，该层需设定制约与分权机制。分别设立经营者与财务总监，是符合内部控制要求。所要强调的是，董事会在选择经营者或委派财务总监时，必须事先明确双方各自的责、权、利，以保证双方相互配合、相互联系、相互约束，共负企业发展重任。 3.财务总监应按高层职位设置。 4.监事会是专司企业监督之职的基本组织，其设立与功能是依法规定，非公司制国有企业是依据《国有企业财产监督管理条例》组成，公司制企业是依据《公司法》或公司章程设立。 5.由监事会（或董事会）直接负责内部审计，以提高内部审计地位，保证其监管监督职能发挥。尽管财务总监也具有监督职能，但由于其本身也参与企业经营决策和组织财务收支活动，故其不具备独立性身份。所以经营者、财务总监的工作状况以及在其监督下的财务收支过程及结果本身又要受到独立的内部审计再监督，从而完整构成企业多层次、全方位、全过程的监督体系。 3 构建企业集团财务管理机制，除设置相应管理机制外，还应考虑以下内容： 1.以垂直领导为主的“双重”财务会计工作体制。在多层次管理体制和多元化投资大中型企业，特别是集团化经营企业，可考虑建立由集团公司财务总监的“垂直”领导和下属企业单位负责人“横向”领导相结合，以“垂直”领导为主的财务工作组织体系。财务总监在董事会授权下，负责整个企业范围内财务会计组织工作，包括财务机构的设置与下属主要财务负责人的统一任免（有些财务岗位或主要负责人须经董事会批准后再由财务总监执行任免决定）；与这种组织体系相关的财务人员业务考核，工作评价，提任晋级，奖罚等主要事项由财务总监统一负责；各独立核算单位的会计核算工作的原则性规定也统一由财务总监负责；下属财务负责人要向财务总监和本单位负责人共同报告其工作。这种自上而下以“垂直”领导为主的“双重”领导的财务工作组织体系，一方面使所有者对其资产的监管要求一开始就有了组织上的保证，从而为日后有效的财务管理与监督奠定了基础；另一方面，可保证所有者的意志和最高层次的各项决策、指令自上而下得到迅速贯彻执行，并保持自下而上的畅通的信息反馈渠道，保证各项决策建立在准确、及时、可靠的信息基础上。当然，一旦“双重”领导中出现指令各异情况，在这种工作体系下处于“一仆二主”地位的财务人员可能在许多问题上陷入矛盾和困惑之中。对此，首先由企业统一按《会计法》和国家、企业有关财务会计方针政策和企业具体情况，建立明确的财务人员职责职权，使财务人员所做所为均有制度、标准去约束、衡量和评价；其次，要认识到财务人员工作的严格化、制度化、标准化是整个企业对财务工作 的统一要求和原则，也是保证整个企业有效、高效运转和企业财产安全与完整的重要措施，争取下属企业单位负责人对此达到共识，并对财务人员的工作给予充分理解和支持；再次，若财务人员认为是违法、违规或违背上级有关政策的财务收支，应按照《会计法》和职责权限规定去办理，要求财务人员的做法是有根有据，有法可依的；最后财务总监对下属企业主要财务人员的考核评价既要按照财务工作的专业标准和财务人员职责要求去考虑，也要充分参考下属企业单位负责人的意见。 2.“上检下报”工作制度。与“双重领导”工作组织体系相适应，实行“上检下报”工作制度。所谓“上检”是指财务总监作为集团公司最高财务负责人要对整个企业范围内各项财务制度、财务计划、各项决策的实际遵守执行情况及财务收支的实际发生情况进行经常性的检查和督促，这些工作已在财务总监职权、权限中明确，这就要求财务总监或其委派人员定期或不定期的到有关部门和下属各企业单位检查了解情况。所谓“下报”是指企业有关部门，特别是下属各独立核算单位要定期向财务总监上报会计报表（包括汇总会计报表或合并会计报表、基层会计报表）、财务报告和其他有关文件资料，并及时上报其在工作中所遇到的有关需要财务总监掌握和解决的财务问题（除财务人员外，企业任何人员，也都有责任上报有关财务问题）。财务总监通过“上检下报”及时掌握整个企业的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，及时发现、控制和上报存在的各种财务问题。这样做，在保证企业政令上下贯通的同时，也使企业真实的经营状况、存在的问题及时准确地反映到有关决策部门，保证决策的科学合理，并使发现的问题得以迅速解决。 3.以统一管理为特征的权责规定。第一，对于集团公司，在财务总监领导下，以财务部为主体，承担下列职责：（1 ）对资产实行统一管理、统一调度、分级使用、分级核算办法，母子公司固定资产的购建、报废、盘盈、调入、调出、投资等资产变动的经济行为，以及折旧计提方式，统一由集团公司财务部办理审批。子公司负责日常管理与核算，确保资产收益率的实现。（2）统一管理资金，对内是资金调度中心，对外是筹集资金“窗口”，实行统存统贷、开户集中、内部借贷办法。（3）统一财务报表，集团公司与子公司实行财务报表汇总核算。（4）统一上缴税利，子公司由集团一个口对外缴纳税利。（5 ）统一投资权，子公司技改开发，对外投资等方案，经核准，由集团公司统一投资实施。第二，对于子公司，财务部门主要职责：（1 ）根据国家规定及集团公司管理办法，负责组织本公司的财务核算工作。（2 ）建立以成本利润为内容的财务管理体系。（3）承担本公司资产运营、 资金活动的增值任务。（4）编制财务报表，按期上缴利润与税费。 4.以资产增值为主的经营考核制度。（1）要按资产经营方式， 体现资产增值为主的考核内容，实行资本收益率、总资产报酬率、销售利润率、资本增值率、资产负债率、社会贡献率等效益指标的考核。 （2）由财务总监负责，集团公司财务部组织实施指标考核。一是对子公司签订资产经营责任书。二是对子公司的指标执行情况，进行年度考核评估，报告董事会。 5.上下结合的预算与控制。在企业集团中，企业财务管理要通过一系列的预算与控制来实现。具体的操作方法是由下属企业单位自下而上自行编制并上报各种反映其资金筹集、投放（运用）、收回及分配的预算。这些预算包括销售预算、生产要素预算（主要材料消耗预算、直接人工预算和制造费用预算）、期间费用预算、损益及分配预算等。当然，在具体运转过程中，下属企业单位可根据自身财务管理集权程度的大小来确定所需呈报的预算种类及内容。企业总部汇总后，总经理和财务总监结合企业战略目标和总体计划，对这些预算进行审核、分析、比较，并提出修改意见，经上级审议通过后，最后定案归档。在审核时应注意：第一，下属企业单位所作的财务预算和决策应是集团公司所给予决策范围的界定。第二，评价下属单位财务预算优劣的标准不仅要看其预期绩效，而且要看与整个企业总体战略的符合制度。 财务总监参与制定和审核企业预算，并在预算的实施过程中，不断修正和督促预算执行，使预算控制在一定的轨道内运行，防止出现人为的偏差。从某种意义上讲，这种事先和事中的财务监控对实现预算目标更有意义。 【作者简介】作者单位：深圳益田房地产公司；兰州商学院审计系 财务管理方面论文:私营企业财务管理存在的问题及对策 [摘要] 2004年6月财政部组织的会计信息质量检查,首次将私营企业列为检查对象。2005年1月8日公布的会计信息质量报告显示,大部分私营企业存在会计基础工作薄弱、白条抵现金、财务管理混乱等问题,尤其是提前确认收入、粉饰报表的现象比较突出。虽然私营企业的发展为社会做出了贡献,然而在财务管理方面由于种种原因,存在着许多问题, 这严重地制约着企业的发展,强化企业的财务管理势在必行。 [关键词] 私营企业;财务管理;问题;对策 一、私营企业财务管理中存在的问题 (一)财务管理流于形式。现行许多私营企业是“家族制”,业主一人说了算。他们认为:企业是我的,挣钱多少都是自己的。财务管理只是个形式,对其认识不够,致使许多制度过于简单,流于形式,摆摆样子。甚至有些业主嫌麻烦,不愿建账;怕多缴税,不敢建账;缺乏财务会计知识,不能建账。致使财务管理处于混乱状态。给国家的税收造成损失,为自身的发展埋下了隐患。 (二)财会人员变更频繁、素质较低。为了符合业主的要求,财会人员变更较快。变更后的人员,由于没有经过正规的专业训练,缺少必要的财经知识,无证上岗,导致操作中出现许多错误。有些私营企业的会计就是老板的亲戚,完全按老板的意图行事,为了应付税务检查,多计提费用,乱调成本,人为制造“厂长成本”、“经理利润”的现象。 (三)资金管理不善,不能合理使用资金,资金使用过程的控制薄弱,报销手续不完备。不少企业为逃避银行的监督,多头开户。大部分业务不通过银行来结算,超限额、超范围地支取现金,且数额巨大。在货款坏账的管理、存货资金成本管理、固定资产更新或改造中存在问题,占用了大量的资金,降低了资金的使用效率。为了节约支出,会计、出纳一人兼。只记银行账,现金账根据需要任意调整。报销手续不完备,不合规定的票据比比皆是,白条做账的现象随处可见。 (四)成本核算混乱,账目不规范。成本核算有严格的开支范围。许多私营企业没有严格区分资本性支出和收益性支出的界限、应计入成本支出和不应计入成本支出的界限、本期费用和以后各期费用的界限、完工产品和在产品的界限。许多企业的存货发出不是按照国家或行业的规定来计算,而是采用目测或估推,任意扩大或缩小范围,从而失去了存货发出成本和期末存货的真实性和准确性。任意扩大或缩小固定资产折旧的计提范围,任意改变折旧计提方法。账目设置不全,会计科目不按会计制度规定设置,有些企业只有一本总账和一本明细账,甚至有些制造业中没有“生产成本”这一账户。成本核算不准,库存当然不实。 (五)不重视资本结构的优化问题。合理的资本结构可以降低财务风险,使得资金来源与资金运营协调,企业的运行和发展更适应市场经济要求,从而实现不同性质资金最大效率的增值。私营企业的贷款规模往往过大,筹资成本较高,筹资时很少考虑资金回报和资金成本之间的比率。 (六)投资时很少考虑货币时间价值因素。我们知道货币时间价值在投资决策中有着重要的应用,有时甚至决定投资的成败。货币时间价值是在没有风险和没有通货膨胀条件下的社会平均资金利润率,如果社会上存在风险和通货膨胀,我们还需将它们考虑进去。另外不同时点单位货币的价值不等,不同时点的货币收支需换算到相同的时点上,才能进行比较和有关计算。因此,不能简单地将不同时点的资金进行直接比较,而应将它们换算到同一时点后再进行比较。货币时间价值是一个重要的经济概念,对私营企业的投资决策,将会产生重要的影响。而私营企业由于财务管理方面知识的欠缺及其他原因,在进行投资决策时,往往很少考虑货币时间价值,最终会导致作出错误的决策。 (七)不重视各项预算的编制。凡事预则立,不预则费,许多私营企业往往不重视销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益表预算的编制工作,这样企业的生产经营就不能沿着合理的轨道顺利进行。 (八)不重视新产品的开发研制工作。消费者求新、求全、求快、求强的需要是无限的,企业只有不断开发质优、价廉的新产品,才能取得丰厚的回报。而私营企业由于技术、资金、人才等方面的欠缺往往忽视对新产品的开发研制工作。这样企业只能兴盛一时,而不能兴盛一世。 二、私营企业财务管理对策 私营企业如此的财务管理现状怎能提供出真实的财务信息,又怎能为企业的长久发展而决策呢?企业是追求经济效益的经济组织,在经济组织中,财务管理是企业管理的重要组成部分。不论从事何种行业的私营企业,除高度重视市场,重视产品的形象外,还要高度重视企业财务管理,把财务管理放在企业管理中心位置上。如何加强私营企业的财务管理,提高经营管理水平,已成为促进私营企业发展的重要课题。本文拟就市场经济条件下私营企业的财务管理问题作粗浅的探讨。 (一)转变财务管理观念,树立以财务管理为中心的观念 市场经济条件下,企业经营环境复杂多变,风险 越来越大,要确保利润最大化,必须确立财务管理在企业管理中的核心地位,发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用,这也是由财务管理工作的性质和特点所决定的。企业管理的核心是财务管理,管理的优劣直接关系到企业的兴衰。为此,业主应该走出误区,更新观念,引起重视,强化管理,这样对国家、对企业、对自己都有利。可以结合自身企业的特点,制定切实可行的财经制度,搞好内部监控,做到账、钱、物分人管理,改变家族的模式,把具备财务会计专业知识的人员充实到财务岗位上来。加强教育,提高财务人员的素质,对财会人员应重点加强职业道德和财经法规的教育,增强责任心和敬业精神。会同财政、税务部门进行专业知识的学习。让财会人员持证上岗,使管理上一个新台阶。建立、健全原始记录,保证会计资料的真实性,原始记录是成本核算真实的前提,它主要包括材料成品出入库单、工资单、费用支出单、库存盘点表等,这些为税收的缴纳、成本的核算、收入的确认、利润的核定奠定了基础,从而保证了会计信息的可信性。另外企业也应建立健全报销手续,财务人员应做到不合法的票据不予受理,堵塞报销过程中的漏洞。 风险观念。市场经济条件下,市场信息瞬息万变,使任何一个市场主体的利益具有不确定性,存在着蒙受经济损失的可能。同时,市场经济条件下的企业要自负盈亏,因此必须增加销售、降低成本,在市场竞争中战胜对手。为使企业在市场竞争中不被淘汰,业主和财务人员必须树立风险观念,合理决策。 知识效益和人才价值观念。21世纪是知识经济时代,专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源将成为经济发展的重要资源,它是知识经济时代决定企业在竞争中能否取胜的关键因素,这就要求企业必须树立知识效益和人才价值的观念。 现金流量观念。现金流量是衡量企业经营质量的重要标准,在许多情况下,现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩,但由于现金流量不足造成财务状况恶化,照样会使企业破产。应该特别重视现金流量的控制,加强对现金收支的管理。 利润最大化观念。企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化,因此财务管理必须树立利润最大化观念。为了实现利润目标,必须加强收入、成本、费用、资金等指标的控制,确保利润目标的实现。 (二)加强资金管理,合理使用资金,加强资金使用过程的控制 1.严格按银行结算办法开设银行账户,应该通过银行转账的坚决予以转账,不能超限额使用现金。 2.货款坏账的管理。国内市场三角债很普遍,企业的兴衰更替也很频繁,呆坏账损失巨大,为了减少坏账损失,可以考虑以现金折扣方式来进行规避,应当让营销人员深刻认识到应收款项的潜在风险,充分考虑坏账损失,营销部门应当建立客户档案,在订立合同时,对客户信誉进行评价,并据此确定回款条件,缩短资金回收期限。加强应收账款管理和对货款回笼的考核,减少资金占用,提高资金使用效益。营销部门负责人应当充分重视销售过程的现金流动,转变完成订货即完成任务的观念。 3.存货资金成本管理。物资零库存是企业追求的目标,在现有市场条件下,实现真正的零库存困难很大,但是,采购部门应当对主要材料的经济订货量进行测算,然后根据实际情况进行修正,逐渐制定符合市场情况的经济采购机制,降低资金占用,加快企业资金周转,节约存货资金成本。 4.固定资产更新或改造,应当坚持严格审核、快速实施的策略,尽快使资产达到生产状态、进入生产运行体系,一方面使资产功能更贴近市场需求,一方面避免资金长期占用带来的风险;只有尽快加入生产运行体系,才能发挥资产更新、改造的目的,早日实现盈利,收回投资,为下一轮的资产更新提供资金保障。 (三)加强成本费用管理,严格按照成本开支范围核算成本 成本费用管理涉及到企业经营的全过程,涉及到每一个员工。企业的盈利是收入减去各项成本耗费的剩余。成本耗费包括材料成本、人工成本、质量成本、借款利息、营销费用、管理费用等其他成本费用。 (四)确定合理的资金结构 资金是企业从事生产经营的血液,资金管理是企业财务管理的核心内容。合理筹集资金,确保资金占用和资金成本最低。在应收账款日渐庞大的情况下,企业应当加大现金流的分析,在筹资时应当选择资金成本较低的方式,加大资金计划管理,提高资金使用效率;在筹资时应当考虑资金回报和资金成本之间比率,严格控制贷款规模的过度膨胀;在金融业竞争加剧的情况下,企业应当充分考虑各商业银行在不同种类业务上的不同条件和优惠,利用各种新型金融工具,趋利避害,降低筹资成本。 另外,企业还要考虑银行贷款利率的变动趋势,合理安排短期借款和长期借款之间的结构,以确保资金占用和资金成本最低。要实务工作者能够注意到影响企业进行资本结构决策的市场因素,同时又不忽视企业自身特有的因素,统筹考虑,全面安排,采用科学的优化资本结构决策程序,注意优化的科学性和民主性,着眼企业整体策略,就能较好的调整优化现阶段的企业资本结构,适应企业未来经营需要。 企业资本结构调整决策是对多因素综合评判的过程,在这个复杂过程中决策者应注意以下几个方面:第一,企业的资本结构最终调整值要与其发展情况相适应,在不同时期其取值也要相应变化。第二,从长远来看企业调整资本结构主要依靠企业内部自身力量,毕竟自负盈亏是市场经济的基本法则。另外,企业进行资本结构优化应适应和利用国家产业政策、信贷政策,使企业的资本结构调整减少阻力,而且更有生命力。第三,确定资本结构最优区间比确定资本结构最佳点更具有实际意义。实践告诉我们把企业的最佳资本结构设定在一个点是不尽合理,并且缺乏实际应用价值。企业的最佳资本结构应该在一个最佳资本结构区域,只要企业经营方向、销售策略等决定企业方向因素不变,企业资本结构只要在最优区域内都是可以接受的,企业也没必要经常调整。 (五)重视货币时间价值,做出科学的投资决策 对于个人投资来说,我们要掌握货币时间价值的计算方法,也就是将不同时点的资金换算到相同时点上的方法,搞清楚资金到底处在何时点上,在日常生活中多考虑时间价值的影响就差不多了。对企业来说,企业应有一批专业的财务管理人员,还应有一批效率高,能力强的市场调查人员,收集决策所需的资料,以便决策人员进行周密的市场和全面的可行性论证 ,保证决策的安全性和科学性。制约乱投资行为,提高投资可靠性、效益性。企业还必须建立相关制度保证其投资决策的贯彻实施,对投资进行规范管理。职工的作用也不可忽视。除此之外,企业还需在决策实施后,跟踪实施结果,及时根据市场的变化进行新的决策。当然,企业的投资决策不能只考虑到货币时间价值,还有项目自身的一些因素以及政府的政策等因素,这些都要有相应地考虑。 (六)实施全面的预算管理,保证生产经营有序进行 私营企业要实现利润最大化,必须实施全面的预算管理。预算管理宜在对市场进行科学预测的基础上进行,以目标利润为前提,编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益表预算,使企业生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。 年度预算编制后,应将各预算指标进行分解,根据实际情况分解为月度预算,进行月度经济活动分析,找出问题和生产经营的薄弱环节,以利于采取相应的对策。每月结束后,根据该月各项预算指标的完成情况,再对下月及年底的生产经营进行滚动预算。年度结束后,应对全年的资金管理、预算执行情况进行全面地分析,找出影响预算完成的各因素,发现不足,提高企业经营管理水平。预算管理的关键是制定严密、详细、可行的预算计划,制定详细的计划需要企业各个部门的密切配合,也需要财务部门有精干人员参与这项工作;预算的执行、总结、分析也是很重要的方面,通过预算执行情况的总结、分析,能够发现变动因素及原因,使企业采取的对策更具有针对性。 (七)重视新产品的开发研制工作 私营企业应当满足消费者求新、求全、求快、求强的需要,尽快找出新的利润增长点,避开低层次的价格战。应当不断的开发新产品,不仅要根据市场需求开发,而且要在开发后主动向客户推广、推荐,不仅要占领已有市场,而且要引导和开辟新的市场。加大企业技术创新的投资力度是我国企业进军国际市场的重要前提。运用横向联合、委托开发,和一些与自身产业相关的科研机构进行合作,利用它们的科研优势为自己的产品创新服务。这样做,既提高了科研成果转化为生产力的效率,又降低了单靠自身力量进行开发的投资和风险。此外,政府可以通过设立风险投资公司的方式,对进行高科技产品开发的企业进行资金扶持。 政府还应从财政、金融和税收政策等方面鼓励企业大力进行技术创新工作。例如,在税收上,对于一些从事高科技产品生产、开发的企业,有针对性地减、免所得税、营业税;在金融方面,国家银行应对企业用于技术改造、创新的融资给予利率上的优惠等,促使企业的技术创新改造真正具有生机和活力。 (八)各项税收优惠政策的利用 当前,国家经济处于转型期,为了促进经济转型,国家和地方出台了很多优惠政策和条款,企业应当抓住机会,采取合理合法的方式,充分利用优惠政策,采取节税措施,降低企业税负,增强企业发展后劲。现在,各种经济类法律、法规更新很快,企业应当注意收集、研究各项政策规定,充分利用政策赋予企业的权利,并指导具体核算的人员进行日常工作,避免因政策理解错误导致的企业损失。另外企业应积极推行合理化建议活动,充分发挥职工的聪明才智,调动全体职工参加财务管理的积极性,使财务管理能够长期有效的进行。企业财务管理的重要性已经被越来越多的企业家和企业管理人员所认同,相信通过加强财务管理,必会增加企业的竞争能力,提高企业抵抗市场风险的能力,扩大企业盈利。 财务管理方面论文:试论私营企业财务管理 系统论认为，目标是系统最优化的情况下所希望实现的结果，根据不同的系统所要研究和解决的问题，可以确定不同的目标。企业财务管理目标是企业理财活动通过优化财务行为所希望实现的结果，是分析和评价企业理财活动是否合理的基本标准。 改革开放以来，我国私人投资办企业的积极性空前高涨，私营经济得到了长足的发展。私营企业为创造税收、繁荣经济、增加就业等方面作出了一定贡献。但在私营企业的发展中也看到，只有少数企业能在短时间内完成原始积累，发展为规模大、管理规范、资本雄厚、市场竞争力强的大企业，相当一部分私营企业处于“高出生与高死亡率”状态。影响私营企业发展的因素很多，既有外部因素，又有内部因素，其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。分析私营企业财务管理特征，探索财务管理与理财环境影响的关系，有助于提高财务管理水平，促进私营企业的健康发展。 一、私营企业财务管理的影响因素 企业的财务管理活动是受理财环境制约的，研究理财环境各因素变化对企业财务管理的影响，是为了分析财务管理的发展规律，寻求提高财务管理水平的途径。影响我国私营企业财务管理的因素有宏观方面也有微观方面的，各种因素纵横交错、互为条件、相巨制约。 （一）宏观社会环境因素的影响 宏观社会环境包括国家经济政策、产业政策、经济发展水平和金融市场状况等。宏观社会因素的正面刺激作用是因为地方政府对私营经济鼓励态度更为明显，地方政府各种优化环境，促进私营经济发展的经济政策出台，经济结构中的市场化成分进一步提高。金融市场进一步完善，融资“不以企业性质论长短，一视同仁”，为私营企业调节资金余缺，进行资本投资提供便利。税法和公司法等法规不以所有制性质实行差别待遇，为私营企业市场公平竞争、规范管理活动起到推动作用。负面作用包括政府有关部门对私营经济意识形态方面排斥力仍大，政府经济主管部门和执法、监督部门在掌握政策中对私营企业“宁左勿右”，“宁紧勿松”，公共经济资源分配中的差别待遇仍然存在，金融业的信用贷款仍不向私营企业开放，企业融资渠道少，融资总量有限。这些负面影响导致私营企业不敢冒然扩大投资，对外投资也信心不足，宏观社会环境因素的变化，对企业财务管理的地位职能作用，及活动空间有直接影响。 （二）微观环境因素的影响 私营企业组织形式、结构、生产经营管理水平、业主及财务人员素质状况、企业文化均影响企业的财务管理发展。 1、组织形式的选择不同类型的企业，其资本来源结构不同，企业所适用的法律方面有所不同和差别，财务管理活动开展的空间范围也不同。私营企业选择有限责任公司这一组织形式的居多，但大多私营企业是亲戚、家族、朋友合办的企业，这类企业在建设初期情义代替规章制度。企业组织形式不同，其资本结构也不同，资本结构和组织特点影响企业财务监督模式和财务管理的具体内容。 2、业主素质：私营企业业主往往既是投资者又是经营管理者，他的素质高低，直接影响财务管理活动的开展。企业财务管理目标能否实现取决于业主在韬略上把握控制、监督理财的素质。 3、企业文化。业主在企业文化的形成方面起着极为重要的作用。企业文化又影响财务管理人员选拔使用，财务管理职责权限及财务信息在企业管理中的披露程度。企业文化还在一定程度上是吸引和稳定财务管理人才的重要因素。 4、科技发展状况。高科技私营企业里，人力资源是企业的重要资源，企业的发展壮大要靠科技创新和管理创新。所以科技发展状况影响企业管理机制和利润分配机制，也影响财务管理的职能作用发挥。 在客观和微观两方面的影响因素中，微观因素对企业财务管理活动的刺激作用更大。以下侧重从微观环境因素着手，分析不同环境因素影响了财务管理的特征。 二、私营企业财务管理特征 企业只有在理财环境的各种因素作用下实现财务活动的协调平衡，才能生存和发展。私营企业财务管理人员的来源，财务监控模式方面有共性的一面；但因不同发展阶段，不同层次的私营企业的内部环境因素不同，企业财务管理水平也不同，呈现着阶段性的特征。 （一）小规模、低层次私营企业的财务管理特征 小规模私营企业由于投资规模小，自有资金有限，企业经营管理层次低，产品科技含量。员工素质不高市场竞争力有限。这类企业的财务管理主要有以下特征。 1、凭经验决策，财务管理地位不高小规模非科技型私营企业，其决策模式主要为经验决策。私营企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序较粗糙，决策所需信息中，相当程度仍使用以供销人员为主体的偶遇式的市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员参与收集分析信息极小，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。企业财务管理未受到重视、财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。大部分小企业本配置独立的财务管理机构或人员，财务人员被当作“记帐”员，主要负责对外提供财务与纳税报表。 2、财务人员业务素质低，财务管理职能作用不大私营企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人天然的不信任。在财务这一敏感部门，“忠诚度”成为用人的重要标志，无血缘、乡缘关系的财务管理能人群体很难与家族势力平衡。所以，在小规模低层次的私营企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提供有效的财务信息。 3、业主“说了算”，财务管理内容单一中国的私营企业在其发展的初级阶段，表现出个人专权和家族控制的特色，80％以上的资产集中于创业者身上，董事长兼总 经理是普遍现象。企业的资金筹集、使用由老板说了算。权力集中的家族式的经营，使财务管理也高度集中。不少小型私营企业的财务管理活动仅限于财务控制，即财务部门通过控制财务收支和分析检查财务指标完成情况来监督企业本身的经营活动，降低产品成本，增加企业盈利，协助业主实施财务监控。 （二）大型、高科技私营企业财务管理特征私营企业完成原始积累发展到一定规模（资本千万元以上），企业的发展顺靠科技与管理人才，企业管理也较国有企业创新快，财务管理活动呈现着现代企业财务管理特征。 1、企业财务管理目标明确，财务管理受到重视所有制结构决定了私营企业的经营以追逐利润为目标。在这一总体目标的指导下，企业的各个部门包括财务管理部门都努力工作，为企业创造更多的价值。同时私营企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业正是通过财务管理的统筹安排和统一协调将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，私营业主及高层管理者不得不重视财务专业人才的作用，不少大型私营企业专设的财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金有效运用资金，加强财务分析与监督的目的。 2、激励机制灵活，财务管理工作创新不断在相当一部分大型私营企业中，财务人才在财务管理职位上受到重视，企业业主认识到。企业所需要的不再仅仅是“记帐”的人，而需要理财能人。加上私营企业在资产达到一定规模后，受到更大的外部压力而需淡化家族色彩，以适应严厉的法律，政策环境和社会舆论。抛弃“上阵亲兄弟，打虎父子兵”的陈腐观念，超越了家族式经营的原始积累阶段，并以其灵活的人才聘用机制，在激烈的人才竞争中占了先机。为吸引和稳定高水平人才，私营企业在激励机制和企业文化建设上下功夫。二些大型、高科技私营企业以“绩效股”、“认股权证”、“年薪”、“津贴”等褒赏企业有功之臣的激励机制，有效地推动了管理人员在管理方面不断创新，开拓进取。财务能人不再仅仅是“听老板的话，记好帐，守好财”那类人，而是精于管理，善于开创，敢于提出独特的见解，能为企业发展出力的专业人才。财务管理工作与国有企业相比，少了框框的限制，更容易创新发展，各种财务战略管理方法手段，更容易被采纳适应现代企业发展的市场观念，竞争观念，开放观念更容易被财务人员接受。 3、集权型财务管理模式，财务控制分析职能突出大型、高科技私营企业，通常会形成一定授权经营机制，从而形成业主以外的管理层，但大部分私营企业财务管理仍信奉“稳定优先、兼顾效率”原则，实行集权型管理。“在企业统一筹划。监控之下，对所属分公司、部门的财务活动实施有效的管理，并通过健全的内部财务管理制度，堵塞漏洞，保证资金安全有效使用。这种高度集权的管理模式在私营企业集团的发展过程中起到了统筹规划，集中有效财力开发产品、搞大项目，占领市场，促进资本原始积累，制止资金浪费，确保集团资产安全发挥了积极作用。与此相适应，企业财务控制和分析职能得到了强化，财务管理部门制定控制标准，分解落实财务责任，实施追踪控制，及时调整误差，分析产生的差异，为考核评价财务活动提供信息。同时，公司财务人员参与企业经营的全过程，对企业的决策和运行实行动态管理和制约，促使企业经营获得高速稳健的运行。 我国大型私营企业财务管理工作虽然有所改进，财务管理也受到业主和管理当局重视，但从总体上看，仍处于低效率低水平阶段。财务管理工作与私营企业日益发展壮大的要求不相适应。要使我国私营企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力作出更大贡献，就应进一步优化企业理财环境，突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并将其放在高层管理的位置上，赋予财务管理部门更大的权力和责任。要按市场经济的要求，进一步转变观念更新内容、转变职能，建立健全财务管理人员的激励机制，充分调动管理人员理财的积极性、创造性、采取有效措施切实提高私营企业财务管理水平。一、企业财务管理目标特性的思辩 企业财务管理目标特性，是指财务管理系统中目标要素的内在的、固有的、质的规定性。笔者认为，从系统论的基本原理来看，企业财务管理目标具有以下四个基本特征： 1.系统性。系统性是指企业财务管理目标要素对财务管理系统内的其他要素及有机构成具有终极导向性。！也就是说，财务管理目标是财务管理系统的出发点和归宿，目标的设置，应以系统整体最优化为首要原则。因此，财务管理目标不仅应兼顾利益主体各方的利益，达到系统最优化，而且应引导企业财务行为在持续经营期内始终服务于其财务管理目标，避免短期行为的发生。在各种财务管理目标模式中，企业价值最大化基本符合这一特性；而利润最大化具有短期行为，不符合目标终极性，股东财富最大化仅注重股东利益，也不符合系统最优原则。 2.相关性。相关性是指企业财务管理目标与系统内其他要素的范围及口径一致、协调和有机关联，达到系统最优化目标。具体地说，就是要与企业理财主体空间范围相一致，与企业所处的理财环境相适应，而且兼顾、协调各种利益主体的利益。利润最大化、企业价值最大化能够满足这一要求。而股东财富最大化却混淆了企业和股东的关系，一个理财主体的财务管理是为了实现另一个理财主体的财富最大化，这从理论上无法解释。财务管理环境对其目标模式有重大影响，目前我国现代企业制度还未真正、完全地建立起来，选择企业价值最大化和利润最大化模式，具有一定的现实性及可行性；而股东财富最大化模式仅适合于上市公司，而且只注重股东利益，对企业其他关系人的利益不够重视。况且股票价格受多种因素影响，并非是公司所能完全控制的，把不可控的因素引入理财目标，显然是不合理的。 3.操作性。操作性就是指企业财务管理目标确定的方法是先进可行的，是可以操作的。操作性的关键问题在于计量。利润最大化的目标模式操作性较强，但没有考虑资金时间价值和风险问题，具有短期行为的倾向，而股东财富最大化模式以股票价格最大化为标准，也具有一定的操作性，但相关性和可行性不强。企业价值最大化模式，只能通过资产评估来确定企业价值的大小，并且确认成本较高，确认时间、确认范围也受到一定限制。 4.效率性。效率性是指财务管理目标的设置，一定要考虑资金利用的效率，争取资金利用效率最大化，这不仅有利于财务资源的优化配置，而且有利于社会经济资源的有效利用。企业价值最大化、利润最大化只注重企业理财效果的最大化，而没有考虑企业理财效果与其投入资本的关系，即理财效率的问题。而股东财富最大化目标模式，虽以每股股价为标准，但不同股票的每股含量在经济上并不等量，所含有的净资产和市价也不同，即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益及其股价在公司之间的横向比较，因此，也难以促进社会经济资源的合理配置。 通过以上评述可以看出，上述三种财务管理模式均存在着某些方面的缺陷和不足。笔者认为，符合这四个基本特性的企业财务管理目标，应该是企业经济增加值率最大化。 二、企业财务管理目标的最优选择——企业经济增加值率最大化 企业经济增加值率最大化（MEVAR）目标模式，是指企业通过财务上的合理经营，采取最优化的财务政策，充分考虑资金时间价值和风险及报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上，追求一定时间内所创造的经济增加值（EVA）与投入资本（C）之比的最大化。EVA是企业经济增加值〔EVA＝EBIT.（1-T）-Kw.C，其中：EBIT为息税前利润；T为所得税率；Kw为加权平均资本成本率；C为企业投入的平均资本〕。一般而言，通过一定技术性的财务调整，EVA可近似等于生息债务与权益账面价值之和。企业经济增加值率（EVAR）可通过下列公 式计量： 上述公式中，EVAt为第t年企业的经济增加值；k为与风险相适应的贴现率；Ct为第t年企业的平均资本投入；t为EVA和C的具体时间；n为企业经营的持续时间。从上式中可以看出，企业经济增加值率EVAR与EVA成正比，与K、C成反比。在K、C不变时，EVA越大，则EVAR越大；在EVA不变时，K、C越大，则EVAR越小。若不考虑企业资本投入C的情况下，K的高低主要由企业风险的大小来决定。当风险大时，K就高；当风险小时，K就低。也就是说，企业经济增加值，与预期的报酬成正比，与预期的风险K成反比。从财务管理假设可知，报酬与风险是同增的，报酬的增加是以企业风险的增加为代价的，而风险的增加将会直接威胁到企业的生存，企业经济增加值只在风险和报酬达到比较好的均衡时才能达到最大。 在企业经济增加值EVA不变时，考虑企业的资本投入C，就可衡量企业资本增值的效率。若EVA现值越大，而C不变或越小，企业经济增加值率就趋向最大化；反之亦然。以企业经济增加值率作为财务管理的目标，具有以下优点：①考虑了取得报酬的时间，并利用时间价值的原理进行计量。而且经济增加值的一个重要属性是投资年度的EVA的现值，等于其投资年度的V（现金净流量现值），而未来的企业现金净流量现值之和就是企业价值。因此，这一目标模式包容了企业价值最大化目标模式。②科学地考虑了风险与报酬的联系。③克服了企业在追求利润上的短期行为。因为不仅目前的利润会影响企业的经济增加值率，预期未来利润对其经济增加值率的影响作用也会更大。④将经济增加值的现值与投入资本的现值进行比较，可评价和分析企业资本增值的效率。进行企业财务管理，不仅要正确权衡报酬增加与风险增加的得与失，努力实现二者的最佳平衡，而且必须讲究投入资本的增值效率，使企业价值最大化的同时，资本增值效率也最大。因此，企业经济增加值率最大化观点，体现了对经济效益的深层次认识，是现代财务管理的最优目标。 企业经济增加值率最大化，作为现代财务管理目标的最优选择，还具有几个明显的特征，主要可分为以下四点： 1.企业经济增加值率最大化不仅扩大了考虑问题围，还注重目标的兼容性和导向性。现代企业理论认为，企业是多边契约关系的总和，各方都有自身利益，共同参与和构成企业的利益制衡机制。若试图通过损坏一方的利益而使另一方获利，其结果必然会导致矛盾冲突，不利于企业的长期稳定发展。而企业经济增加值最大化，包容了企业价值最大化目标，具有兼容性的一面。由于企业经济增加值（EVA）是根据公式EBIT.（1-T）-Kw.C来确定的，以EBIT为基础，考虑资本投入及综合资本成本，要使EVA最大化，就必须充分利用财务资源，这无疑都有赖于财务管理目标的正确导向，而企业经济增加值率最大化，恰好有利于上述功能要求的实现。 2.企业经济增加值率最大化注重财务管理目标的相关性特征。科学合理的财务管理目标必须考虑与企业有契约关系各方面的利益。企业一定时期内的经济增加值，才是企业增加的财富。企业经济增加值率最大化是在发展中考虑经济问题，在企业经济增加值的增长中来满足各方利益关系。从逻辑关系上看，当企业财富总额一定时，各方利益是此消彼长的关系；而当企业财富增加后，各种契约关系人的利益都会较好地得到满足，实现财务管理的良性循环。 3.企业经济增加值率最大化符合优化财务资源配置，提高经济资源配置效率的要求。企业经济增加值是一个相对数指标，在考虑资金时间价值和风险价值的前提下，总括地反映投入每一单位资本带来的经济增加值，它是一个效率性指标；它不仅反映投入资本的效果，而且反映投入资本的增值效率。企业经济增加值率最大化，不仅要求企业充分利用财务资源，更重要的是优化财务决策，提高财务资源利用效率。因为，社会资源通常流向企业经济增加值率最大化的企业或行业，这不仅有利于实现社会效益最大化，而且也有利于提高社会经济资源的配置效率。“文秘站”版权所有 4.企业经济增加值率最大化目标更具现实性，符合我国社会主义初级阶段的市场经济的国情。我国正逐步建立和完善社会主义市场经济体制，企业改革也正向建立现代企业制度逐步迈进。但现代企业制度的建立在我国有着独特的、复杂的发展历程。因此，与国外企业相比，在微观方面，我国企业就更加强调财务管理的重要地位，提高财务资源配置效率，最终达到企业经济增加值率最大化。同时应强调职工的利益与权利，强调资本的保值增值，强调社会财富的积累，强调各方利益的协调，实现共同发展和共同富裕。在市场作用方面和宏观调控方面，要重点强调市场配置资源的基础作用，同时必须强化宏观调控，规避市场风险，提高社会资源配置的效率。所以，在选择财务管理目标时，仅仅局限于股东这一利益主体是不符合我国国情的；选择企业价值最大化目标，也未体现出资源配置效率性的要求。而只有企业经济增加值率最大化，才是符合社会主义初级阶段的市场经济特点的、最优的、最现实的选择。 财务管理方面论文:企业财务管理发展的主要阶段及特点论述 内容摘要:随着市场经济特别是资本市场的不断发展,财务学已成为经济管理界最热门的领域之一。财务管理在现代企业管理中正变得越来越重要。本文主要阐述现代财务管理的产生和发展阶段,并探讨21世纪企业财务管理的发展趋势。 关键词:财务管理 发展阶段 发展趋势 财务学已成为经济管理界最热门的领域之一。西方财务学主要由三大领域构成,即公司财务(Corporation Finance)、投资学(Investments)和宏观财务(Macro finance)。其中,公司财务在我国常被译为“公司理财学”或“企业财务管理”。随着市场经济特别是资本市场的不断发展,财务管理在现代企业管理中也正在变得越来越重要。 现代企业财务管理发展的主要阶段及特点论述 财务管理的萌芽时期 企业财务管理大约起源于15世纪末16世纪初。当时西方社会正处于资本主义萌芽时期,地中海沿岸的许多商业城市出现了由公众入股的商业组织,入股的股东有商人、王公、大臣和市民等。商业股份经济的发展客观上要求企业合理预测资本需要量,有效筹集资本。但由于这时企业对资本的需要量并不是很大,筹资渠道和筹资方式比较单一,企业的筹资活动仅仅附属于商业经营管理,并没有形成独立的财务管理职业,这种情况一直持续到19世纪末20世纪初。 筹资财务管理时期 19世纪末20世纪初,工业革命的成功促进了企业规模的不断扩大、生产技术的重大改进和工商活动的进一步发展,股份公司迅速发展起来,并逐渐成为占主导地位的企业组织形式。股份公司的发展不仅引起了资本需求量的扩大,而且也使筹资的渠道和方式发生了重大变化,企业筹资活动得到进一步强化,如何筹集资本扩大经营,成为大多数企业关注的焦点。于是,许多公司纷纷建立了一个新的管理部门—财务管理部门,财务管理开始从企业管理中分离出来,成为一种独立的管理职业。当时公司财务管理的职能主要是预计资金需要量和筹措公司所需资金,融资是当时公司财务管理理论研究的根本任务。因此,这一时期称为融资财务管理时期或筹资财务管理时期。 这一时期的研究重点是筹资。主要财务研究成果有:1897年,美国财务学者格林(Green)出版了《公司财务》,详细阐述了公司资本的筹集问题,该书被认为是最早的财务着作之一;1910年,米德(Meade)出版了《公司财务》,主要研究企业如何最有效地筹集资本,该书为现代财务理论奠定了基础。 法规财务管理时期 1929年爆发的世界性经济危机和30年代西方经济整体的不景气,造成众多企业破产,投资者损失严重。为保护投资人利益,西方各国政府加强了证券市场的法制管理。如美国1933年和1934年出台了《联邦证券法》和《证券交易法》,对公司证券融资作出严格的法律规定。此时财务管理面临的突出问题是金融市场制度与相关法律规定等问题。财务管理首先研究和解释各种法律法规,指导企业按照法律规定的要求,组建和合并公司,发行证券以筹集资本。因此,西方财务学家将这一时期称为“守法财务管理时期”或“法规描述时期(Descriptive Legalistic Period)”。 这一时期的研究重点是法律法规和企业内部控制。主要财务研究成果有:美国洛弗(W?H?Lough)的《企业财务》,首先提出了企业财务除筹措资本外,还要对资本周转进行有效的管理。英国罗斯(T? G?Rose)的《企业内部财务论》,特别强调企业内部财务管理的重要性,认为资本的有效运用是财务研究的重心。30年代后,财务管理的重点开始从扩张性的外部融资,向防御性的内部资金控制转移,各种财务目标和预算的确定、债务重组、资产评估、保持偿债能力等问题,开始成为这一时期财务管理研究的重要内容。 资产财务管理时期 20世纪50年代以后,面对激烈的市场竞争和买方市场趋势的出现,财务经理普遍认识到,单纯靠扩大融资规模、增加产品产量已无法适应新的形势发展需要,财务经理的主要任务应是解决资金利用效率问题,公司内部的财务决策上升为最重要的问题,西方财务学家将这一时期称为“内部决策时期(Internal Decision-Making Period)”。在此期间,资金的时间价值引起财务经理的普遍关注,以固定资产投资决策为研究对象的资本预算方法日益成熟,财务管理的重心由重视外部融资转向注重资金在公司内部的合理配置,使公司财务管理发生了质的飞跃。由于这一时期资产管理成为财务管理的重中之重,因此称之为资产财务管理时期。 50年代后期,对公司整体价值的重视和研究,是财务管理理论的另一显着发展。实践中,投资者和债权人往往根据公司的盈利能力、资本结构、股利政策、经营风险等一系列因素来决定公司股票和债券的价值。由此,资本结构和股利政策的研究受到高度重视。 这一时期主要财务研究成果有:1951年,美国财务学家迪安(Joel Dean)出版了最早研究投资财务理论的着作《资本预算》,对财务管理由融资财务管理向资产财务管理的飞跃发展发挥了决定性影响;1952年,马克维茨(H?M?Markowitz)“资产组合选择”,认为在若干合理的假设条件下,投资收益率的方差是衡量投资风险的有效方法。从这一基本观点出发,1959年,马克维茨出版了专着《组合选择》,从收益与风险的计量入手,研究各种资产之间的组合问题。马克维茨也被公认为资产组合理论流派的创始人;1958年,莫迪哥莱尼(Franco Modigliani)和米勒(Merto H?Miller)在《美国经济评论》上发表《资本成本、公司财务和投资理论》,提出了着名的MM理论。莫迪格莱尼和米勒因为在研究资本结构理论上的突出成就,分别在1985年和1990年获得了诺贝尔奖;1964年,夏普(William Sharpe)、林特纳(John Lintner)等在马克维茨理论的基础上, 提出了着名的资本资产定价模型(CAPM)。系统阐述了资产组合中风险与收益的关系,区分了系统性风险和非系统性风险,明确提出了非系统性风险可以通过分散投资而减少等观点。资本资产定价模型使资产组合理论发生了革命性变革,夏普因此与马克维茨一起共享第22届诺贝尔经济学奖的荣誉。总之,在这一时期,以研究财务决策为主要内容的“新财务论”已经形成,其实质是注重财务管理的事先控制,强调将公司与其所处的经济环境密切联系,以资产管理决策为中心,将财务管理理论向前推进了一大步。 投资财务管理时期 第二次世界大战结束以来,科学技术迅速发展,产品更新换代速度加快,国际市场迅速扩大,跨国公司增多,金融市场繁荣,市场环境更加复杂,投资风险日益增加,企业必须更加注重投资效益,规避投资风险,这对已有的财务管理提出了更高要求。60年代中期以后,财务管理的重点转移到投资问题上,因此称为投资财务管理时期。 如前述,投资组合理论和资本资产定价模型揭示了资产的风险与其预期报酬率之间的关系,受到投资界的欢迎。它不仅将证券定价建立在风险与报酬的相互作用基础上,而且大大改变了公司的资产选择策略和投资策略,被广泛应用于公司的资本预算决策。其结果,导致财务学中原来比较独立的两个领域—投资学和公司财务管理的相互组合,使公司财务管理理论跨入了投资财务管理的新时期。前述资产财务管理时期的财务研究成果同时也是投资财务管理初期的主要财务成果。 70年代后,金融工具的推陈出新使公司与金融市场的联系日益加强。认股权证、金融期货等广泛应用于公司筹资与对外投资活动,推动财务管理理论日益发展和完善。70年代中期,布莱克(F?B1ack)等人创立了期权定价模型(Option Pricing Molde1,简称OPM);罗斯提出了套利定价理论(Arbitrage Pricing Theory)。在此时期,现代管理方法使投资管理理论日益成熟,主要表现在:建立了合理的投资决策程序;形成了完善的投资决策指标体系;建立了科学的风险投资决策方法。 一般认为,70年代是西方财务管理理论走向成熟的时期。由于吸收自然科学和社会科学的丰富成果,财务管理进一步发展成为集财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析于一身,以筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理为主要内容的管理活动,并在企业管理中居于核心地位。1972年,法玛(Fama)和米勒(Miller)出版了《财务管理》一书,这部集西方财务管理理论之大成的着作,标志着西方财务管理理论已经发展成熟。 财务管理深化发展的新时期 20世纪70年代末,企业财务管理进入深化发展的新时期,并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。 70年代末和80年代初期,西方世界普遍遭遇了旷日持久的通货膨胀。大规模的持续通货膨胀导致资金占用迅速上升,筹资成本随利率上涨,有价证券贬值,企业筹资更加困难,公司利润虚增,资金流失严重。严重的通货膨胀给财务管理带来了一系列前所未有的问题,因此这一时期财务管理的任务主要是对付通货膨胀。通货膨胀财务管理一度成为热点问题。 80年代中后期以来,进出口贸易筹资、外汇风险管理、国际转移价格问题、国际投资分析、跨国公司财务业绩评估等,成为财务管理研究的热点,并由此产生了一门新的财务学分支—国际财务管理。国际财务管理成为现代财务学的分支。 80年代中后期,拉美、非洲和东南亚发展中国家陷入沉重的债务危机,前苏联和东欧国家政局动荡、经济濒临崩溃,美国经历了贸易逆差和财政赤字,贸易保护主义一度盛行。这一系列事件导致国际金融市场动荡不安,使企业面临的投融资环境具有高度不确定性。因此,企业在其财务决策中日益重视财务风险的评估和规避,其结果,效用理论、线性规划、对策论、概率分布、模拟技术等数量方法在财务管理工作中的应用与日俱增。财务风险问题与财务预测、决策数量化受到高度重视。 随着数学方法、应用统计、优化理论与电子计算机等先进方法和手段在财务管理中的应用,公司财务管理理论发生了一场“革命”。财务分析向精确方向飞速发展。80年代诞生了财务管理信息系统。90年代中期以来,计算机技术、电子通讯技术和网络技术发展迅猛。财务管理的一场伟大革命—网络财务管理,已经悄然到来。 财务管理发展趋势 现代的财务管理,将继续朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。而网络财务管理变革则遥遥领先。 当今是信息时代,是知识经济时代。知识经济拓宽了经济活动的空间,改变了经济活动的方式。主要表现在两个方面:一是网络化。容量巨大,高速互动,知识共享的信息技术网络构成了知识经济的基础,企业之间激烈竞争将在网络上进行;二是虚拟化。由于经济活动的数字化和网络化加强,开辟了新的媒体空间,如虚拟市场、虚拟银行。许多传统的商业运作方式也将随之消失,代之以电子支付,电子采购和电子定单,商业活动将在全球互联网上进行,使企业购销活动更便捷,费用更低廉,对存货的量化监控更精确。同时,网上收付,使国际资本的流动加快,而财务主体面临的货币风险却大大地增加。相应地,财务管理理论和实践,将随着理财环境的变化而不断革新。网络财务管理主体、客体、内容、方式都会发生很大的变化,有待进一步研究讨论和实践。 财务管理方面论文:财务管理中精细化管理的运用 一、让全体员工都树立起精细化成本管理的观念 企业成本精细化的管理从小的方面来说可以看作为一种新型的管理理念,要想将这种管理方式在企业之中推广开来就必须对之前的粗犷性的管理模式进行转变,树立起全面的节约思想,可以在公司内部开展大范围的节约活动,对生产活动中的各项费用进行适当压缩,使降低成本增加效益的目标得以实现,号召企业全体员工应该从小事做起,形成企业全体的成本文化管理,相关的领导干部要起到带头作用,任何事情都要从精细化管理的角度来执行。 二、要在企业的内部对成本进行精细化管理和核算 企业进行精细化管理最重要的一个方面就是对成本进行有效控制,精细化管理就能够将成本的控制达到一个最佳状态,主要就是因为通过精细化管理可以对产品的品质进行提高,使生产的流程得到优化,对财务进行精细化成本管理就是要细化财务管理的考核和管理目标,使财务的成本得到有效降低,重要的宗旨就是追求效率,杜绝浪费。对成本进行控制关键点就是要将成本的控制指标严格地一级级地落实下去,对内部的成本考核机制进行重点完善,建立起对应的考核制度,将内部核算和预算管理制度进行有机结合,建立相应的成本核算激励机制,在企业成本支出的管理上做到更加科学和精细。 三、对成本的目标进行细化,将责任具体落实到部门 对成本进行控制和管理的前提就是要对成本核算的指标进行细分,对于成本管理的控制点要进行合理确定。按照将成本进行细分的原则,使成本的指标能够进行单独核算,将具体费用的指标和生产经营的指标单位直接体现出来,通过对基层部门、辅助生产的部门、对后勤进行支持的部门、管理部门四个部门来对费用进行核算,使核算的管理制度得到进一步完善,对管理单位以及操作人员的成本控制进行完善,形成一个比较完善的成本管理体系。 四、对企业内部的监管要进一步加强,对预算管理进行全面深化 在企业内部应该实行全面的内部控制制度,要加强内部监控,找出内部控制制度的缺陷,将企业一年全部的预算费用,通过层层落实,到达各个工程部以及项目部,在每个月初都要做好预算,到了月底的时候要对执行情况进行严格检查。要建立起相应费用支出的预警机制,通过考核大会对支出的费用情况进行通报,对于超额支出的情况应该进行严格控制和杜绝。企业财务的预算编制工作也是开展企业财务精细化管理工作的基础,为整个企业经济的运行起到带头作用。建立起完整的审批、预算编制、调整、执行、考核、分析等一系列的精细化管理制度,可以使形式化预算工作的形成得到有效避免,使全面的预算管理执行得到有效地保证,使企业的精细化管理成为可能。要想做好财务的预算编制工作就必须拟定好资金筹集以及使用方法。财务的预算编制工作可以把企业的日常开支和在未来的发展中所用到的成本费用和资金,还有可能获取的收入有效地联系在一起,还可以为企业提供真实的开支和数据,为企业在运行的全过程提供了控制依据和执行标准。所以说企业做好财务的预算和编制工作,并且建立出与之相适应的标准,可以有效地控制企业财务风险的发生。 综上所述,在企业的内部管理上应该对实施全面预算工作的重要性进行充分认识,使管理的队伍具备较高的管理水平和素质。根据企业生产经营的实际情况,在成本上实行精细化管理,真正使员工们提高财务管理的认识,形成全体参加的局面,对财务的管理机制进行大力创新,采取具有变革性质的措施和发展思路,对在深层次的问题的矛盾进行及时解决,尽量以最小的成本获得最大的价值,为企业获得更大的经济利益。 财务管理方面论文:事业单位财务管理内部控制对策的分析 我国经济实力的提升,经济形势的变化,许多企业在经营的过程中为了强化自身的综合实力,均在进行深化改革,提升企业竞争力。事业单位属于国家的公益性组织,国家对其直接拨款,作为及活动经费。部分事业单位也会产生一定的经济收入,但是其并没有过多的经济业务活动,因此事业单位在财务管理的内部控制上没有过多的重视,许多管理方式及制度等存在一定的缺陷,使得其财政管理上出现了各种类型的问题,使得国有资产被浪费或者大量流失,造成了事业单位运行效率的下降,并直接影响到事业单位的形象及社会效益,需要在财务管理和内部控制结构方面,不断优化,不仅是保护事业单位利益的有效途径,能够有效地保护国有资产,提高资源的利用率,因此对此类课题进行深入的研究与探讨是十分有必要的。 1.事业单位财务管理内部控制存在的问题 1.1岗位责任、账目不清晰 事业单位普遍存在岗位职责不清晰的问题,且账目不清晰。部分单位财务部门人员不足,一个人员需要身兼数职,如出纳人员同时也是需要进行监管报销的工作,财务专用章由单独的人员管理,该情况不符合我国《会计法》中的相关条款,且在进行各项工作时容易出现失误,也给别有用心的人员进行违法行为提供了相应的条件。在账目管理方面,经营责任制在事业单位推行后,部分经营责任人在利益的驱使下,通过各种类型的名目,把潜盈、潜亏等纳入往来科目中,并没有及时进行处理,各种外投外借资金也纳入挂入往来科目中,如果对方另一方企业出现破产等情况,该类资金则无法完全回收,而在核算时依然将其作为其中的科目进来处理。债权债务的明细账目在债权债务发生变化后,没有及时处理,使得实际的债权债务与账目出入较大,较为混乱。 1.2预算控制问题 事业单位的预算工作十分丰富,包括预算编制、执行、分析、调整、决算编制、汇报、绩效考核等。许多单位均能够按照批复的预算数额,统筹安排单位的收支,合理运用预算经费。但是由于事业单位的性质较为特殊,其职能及特点决定了其工作内容具有一定的公益性,在执行预算的过程中,无法制定出统一定量的标准,因此对预算控制进行绩效评价时存在较多的困难。另外现代事业单位的预算编报系统、决算编报系统相对独立,无法很好地将预算、决算相结合,综合评价预算执行控制效果。 1.3支出管理不足 事业单位的人员对于经费的支出没有概念,支出的控制意识较为薄弱,使得资金浪费情况十分严重。首先由于事业单位内部财务管理制度存在一定的缺陷,或者在制定的过程中没有根据制度进行,人员权力过大,支出不合理,如部分支出的浮动范围较大,没有硬性的控制标准的支出项目,人员在支出时会扩大开支范围、提高支出数额等,对于可有可无的物资没有节制的购进,情况严重的还会出现人员自私动用单位资金等现象,使得资金大量浪费,国有资产受到严重损失。 2.相应改进措施 2.1建立健责任明细制度 事业单位财务管理责任制明确,一旦产生财务问题,容易出现互相推卸责任的现象,或者责任人寻找开脱的理由,因此需要构建责任明细制度。将财务人员的岗位工作内容、职责内容、权利范围、负责的环节等均需要清晰的划分出来,在日常的财务管理工作中将该类制度落实到位,每个人均需要各司其职,对本环节的内容负责,强化各单位负责人对财务情况的监督与管理,出现问题后根据财务管理的环节直接追责。各个部门之间的权利也需要严格进行划分,并使之相互制约,相互监督。在奖惩机制方面,需要制定一定的标准,构建建立合理的奖罚制度,如果出现以权谋私、滥用职权的人员,需要给予严厉的惩罚,并坚定的执行到位;在岗位上表现良好的人员则应进行精神及物质上的嘉奖,以公平公正的态度赏罚分明,各类人员则会不断地提高工作热情,改进工作方式,优化工作效率,使得事业单位的运转更加高效,在单位内部构建良好的文化氛围。 2.2严格预算编制 预算的编制工作十分复杂,属于较为系统的工作。在进行预算编制的过程中,预算编制人员需要对各个项目进行科学的统筹规划,并实施论证,进行全面的考察及综合测评,才能保障预算方案的合理性。现在应用较为广泛且较为合理有效的编制方法是零基预算法,即是编制成本费用预算时,把所有的预算支出项目的出发点视为零,不考虑过往会计期间出现的费用项目及数额,所有的预算支出均以实际需要和可能出现的支出为基础,全面分析预算的影响要素,对预算期内的各种支出一一进行审核,判断其标准时是否存在问题,以综合平衡为原则进行预算编制。该方式能够有效的优化预算编制的效率及质量。另外事业单位的预算编制需要较为详细、严谨,并需要给予预算编制的时间进行分析、考证,才能保障方案的质量。 2.3收支及采购的控制 收支及采购的控制能够有效地减少资金的浪费,提高资源的利用率,保障事业单位的各项职能正常运转,也是强化财务管理的有效途径之一。事业单位收支控制的主要内容包括审核收入的来源是否合法;支出的项目是否经过了相应的审批程序,并达到了规范及标准的要求;各类票据的管理状况及效果等,使得支出项目更加合理、严谨。在采购控制方面,采购控制能够保障单位资金的使用达到国家政策的要求,符合相关的文件精神,因此可以将采购业务纳入部门预算中,根据部门的实际情况,制定科学的采购方案,对采购的方式、过程、供应商等进行审核,全面控制采购活动。 2.4提高财务人员素养 事业单位财务会计综合素养与其财务的管理水平有着密切的关系,并直接关系到事业单位的社会效益及单位的形象,需要不断的优化会计人员的整体素质。事业单位的选拔人才时,就需要优选专业的人员,并需要其具备扎实的基础知识及相关的执业经验。日常的人员管理中,还需要积极组织人员进行培训学习,学习各项法律法规、财务会计知识、交流经验等,更新其知识结构,不断提高财务人员的综合素养及思想道德水平,使之在工作中严格要求自己,敬业负责。 总结 由于事业单位的性质较为特殊,其在发展的过程中并没有过多的财政业务,对财务方面的内部控制较为疏忽,使得其财政管理方面出现了各种问题,需要事业单位的管理人员予以高度的重视,采取有效的措施强化管理力度。本文仅从一般的角度分析了改善事业单位财务管理的内部控制措施,实践的管理中还需要管理人员全面掌握事业单位的基本情况,包括性质、特点、组织结构、人员配置、财务状况等,制定出相应的财务管理方案,并将其落实到位,强化内部控制,保障事业单位稳定发展,带来良好的社会效益。

数据时代论文:大数据时代下管理会计信息系统论文 一、大数据对建立管理会计信息系统的作用 管理会计信息系统与会计核算系统有着很大不同。会计核算系统按照实际操作中对企业会计核算流程的要求安排设计，操作固定、内容全面。只需要按照经济业务内容和会计相关法律要求操作即可。而管理会计信息系统更为复杂。他没有一成不变的决策处理程序，相反在决策过程中需要运用大量的技术分析方法，对比多项数据信息才能得到所需的结果。系统庞大、操作复杂，一但结果失误有可能对企业的发展带来毁灭性打击。因而该系统的建立对数据处理能力有着极高的要求。大数据时代的到来，它所提供的数据量、数据结构和数据处理方式正好贴合了管理会计信息系统的需要。它将企业决策中需要的财务因素与非财务因素结合起来，为企业管理提供可靠的数据支撑。 二、管理会计信息系统在企业中的作用 管理会计信息系统是会计信息系统的一个组成部分。长久以来企业在会计信息化的道路上一味的重视会计核算的信息化，忽视了管理会计的信息化，使得管理会计的各项职能没有在企业发挥出来。随着企业规模发展壮大，经济环境纷繁复杂，管理会计越来越受到高层管理人员的重视。在企业中使用管理会计相关分析方法，建立管理会计的信息化系统可以为企业价值提升起到事半功倍的效果。1.为企业发展提供全面数据信息当前经济形势风云变幻，纷繁复杂，稍有不慎就可能对企业发展带来巨大打击。及时、准确的信息对企业决策至关重要，而建立管理会计信息系统可以对企业提供有效帮助。管理会计信息系统是以海量数据为基础，运用分析技术优势，结合管理需要，经营业务和会计要求，灵活运用管理会计的工具方法，为企业经营的各个方面提供服务。通过该系统的建立，搜集经营过程中的结构性数据和非结构性数据，利用专业分析技术，深度挖掘数据内含的信息，向决策者提供使用。2.对生产各环节进行精细化管理该系统的建立，可以通过存货系统、成本计算系统、质量管理系统、价值链分析系统连接企业供应、生产、销售的各环节。其核心流程涉及成本收入要素处理、成本中心分析与处理、作业类型计划与处理、内部订单处理、销售与利润计划、成本核算与结算、成本与作业分配、一般管理费用核算、获利性分析、全面预算与绩效考核等方面。主要的业务对象包括成本要素、作业类型、收入要素、内部定单、控制文档、成本对象、成本核算估计、获利性分析维度、业务计划与预算表以及绩效考核等。通过对各环节的严格把控，降低库存、减少成本，提高利润。3.促进企业完成战略实施目标管理会计信息系统中绩效评价的部分针对企业员工的完成水平进行评价，是该系统的重要组成部分。平衡积分卡绩效评价体系是最近几年流行在国内外的企业绩效评价体系。它分四个方面进行：企业财务业绩、客户关系、内部业务流程以及学习和成长，对企业进行评价。在系统中将企业的战略实施目标按照这四个部分细化成不同的财务或者非财务指标，对照不同的部门逐级细化，进行考核。该绩效评价系统将企业战略与员工考核挂钩，既可以推动战略目标的完成又可以激励员工成长。 三、在企业中建立管理信息系统的途径 1.管理会计人员素质有待提高、职责亟需转变我国管理会计在企业中的推行已经很长一段时间了。从实际情况分析，企业运用的情况仍处在较低水平，这很难适应未来经济发展。在岗人员素质较低，职责不清，不能发挥应有的作用是常见的问题。系统建设过程中，首先要提高管理会计人员的素质，使他们胜任越来越复杂的预测分析工作。而且职责也不再是只负责预算编制等基础性操作任务的完成，要树立管理意识。运用信息化手段，提供高层次数据信息，将管理会计的真正作用发挥出来。2.培养同时具备大数据处理和管理会计分析的综合人才大数据时代会有海量的数据充斥企业，要在其中及时寻找和挖掘到有用的信息，才会对管理层决策有帮助。这就要求数据处理人员既要懂得大数据处理方法和数据挖掘技术，能够将有用信息及时处理，深度挖掘，也要求该人员具有一定的管理会计分析能力，能够在海量数据中敏锐的发现需要的相关数据。因而培养同时具备大数据处理能力和管理会计分析能力的人才是管理会计信息系统发挥应有作用的基础。3.企业硬件支持大数据海量的数据处理要求有庞大的数据保存空间，数据分析运算处理程序，数据安全防护等方面的硬件支持。这需要企业升级现有的硬件设备。同时确保将管理会计信息系统自上而下的贯穿使用，使得管理会计人员、财务人员以及相关联的企业其他员工都加入进信息系统，使它真正利用起来，真正对企业信息化发展，企业竞争力提升起到实际的推动作用。管理会计信息系统的建立是企业迈向现代化的重要一步。企业在实施过程中必然会遇到各种问题，但是信息化建设对企业的作用深远、意义重大。 作者：崔慧敏 单位：山西大学商务学院 数据时代论文:大数据时代思想政治网络教育论文 一、大数据特征 大数据的特征常用4V来表示，具体是指大数据的四个显著的特征：第一是数据体量，主要指的是巨大的数据量与数据的完整性。第二是数据类型，指数据的种类非常的多而且复杂，大数据技术就是要在这些复杂的数据类型之间寻找其关联性。第三是处理速度，爆炸式增长的数据量要求快速化的处理速度，才能使得数据的有效利用。第四是价值，大数据的最终目标是将庞大数据中找到数据时间的价值关系，通过找到低密度的数据价值对决策做支持。当前大数据技术不仅产生于特定领域中，而且还产生于我们每天的日常生活中，Facebook、微博、微信等社交媒体上的数据就是最好的例子。大数据发展为社会各领域带来的机遇和挑战，网络思想政治教育作为信息时代育人的新载体自然无法回避这个新的环境变化。分析大数据对网络思想政治教育带来的巨大机遇与严峻挑战，探讨如何在大数据时代创新网络思想政治教育的具体措施，进而为下一步发展提供有益的指导已然成为热点研究问题。 二、大数据时代下的网络思想政治教育的新发展方向 （一）树立大数据时代的网络思想政治教育的数据意识 网络思想政治教育必须顺应科技与时代的发展。大数据时代教育工作者需要树立网络思想政治教育的数据意识，这是发展大数据环境的网络思想政治教育的首要前提。针对大数据发展网络思想政治教育可以分为如下三个方面。首先是要全面了解和分析大数据本身，理解大数据是什么、大数据的变革力量何在、大数据的未来发展趋势等等；其次是在理解大数据的基础上，系统地分析大数据时代对网络思想政治教育可能产生的影响，带来的机遇和挑战。最后是充分的确立数据意识，意识到数据是现代社会最具价值的资源，是发展与决策的源泉。用数据意识驱动网络思想政治教育工作创新发展，例如在一定的数据分析基础上将灌输式集中教育变为交流式个别教育。 （二）借助大数据技术对网络思想政治教育进行量化研究 定性研究与定量研究相结合是网络思想政治教育的重要研究方法。定量分析法是对社会现象的数量特征、数量关系与数量变化进行分析的方法。定量分析使用数学模块对研究对象可量化数据进行的分析，通过分析对目标给予评价并做出判断。定量分析方法始终受到教育工作研究人员的关注，因为网络思想政治教育中存在极大的不确定性和动态性的因素，定量分析方法可以帮助我们对网络思想政治教育进行科学评价。但与此同时定量分析方法具有很大的复杂性，受很多技术因素的限制，一直不能很好的发挥作用。大数据技术的出现为定量研究提供了一种新的技术手段，成为科学研究新的范式。定量研究可以运用大数据技术进行理论假设、建立数据模型以及数据分析验证。由此可见，大数据时代网络思想政治教育的研究，需要与数据资源丰富的机构单位合作，借助这些数据载体的平台、资源以及高精尖的技术，进行合理合法的挖掘教育对象的信息，从而精确的开展网络思想政治教育活动。另外，要建设一支过硬的网络思想政治教育队伍，不但要具备思想政治教育的专业知识，而且还要具备创新的网络教育观念、精通大数据等新技术手段。 （三）促进大数据时代网络思想政治教育信息资源建设 发挥大数据技术的优势，分析网民的接受习惯，增强教育内容的实效性、趣味性，以服务成长成才为核心有针对性地加强功能开发，提高网络思想政治教育信息资源的受关注度。此外在信息资源建设过程中要注意好以下几点：首先要把握信息资源内容的方向性，弘扬主旋律、传递正能量。其次信息资源的形式要多样，通过文字、声音、图像等形式，经由微博、微信等新兴传播手段，提高教育的实效性。再次，信息资源来源要丰富，可以从各大媒体引进、从理论学习资料借鉴、从大型活动中总结、从日常工作中提炼，确保信息资源及时更新。通过以上的分析，可以看出，大数据时代网络思想政治教育必须在继承传统中实现新发展。坚持不动摇的是网络思想政治教育的基本结构、功能以及原则。创新发展的是符合大数据时代的教育内容与内涵，进而找准变化点，更新网络思想政治教育的研究方法，将网络思想政治教育带入新的发展阶段。 作者： 方世敏 单位：南京政治学院 数据时代论文:大数据时代会计信息化论文 1信息价值性价比高 在大数据时代下高效的数据处理速度使得信息具有更高的效用，发挥了更大的速度优势.在数据真实可靠的基础上，其快速的数据处理并没有使得信息量减少，而是更加全面地包含了更多的细节信息，甚至于其他不相关信息都会被准确的排除.这样就最大程度地降低了信息化的成本，提高了信息化的效率. 2大数据与企业会计信息化 会计信息化是我国“十二五”期间会计改革与发展的重要内容之一，也是很多企业提高会计系统效率的有效途径.会计信息化是信息社会的产物，是将计算机、网络通讯等先进的信息技术引入会计学科，促进企业会计系统网络化发展的过程.大数据的兴起、云计算的增速和以云计算为基础的云会计的应用为会计信息化的发展提供了技术支持和平台.企业会计信息化的深度发展对于大数据的需要与日俱增. 2.1企业会计信息化的现状 1、会计信息披露具有偏向性，导致信息不对称.传统的会计信息系统会诱使企业选择特定的会计方法而造成企业管理人员利用自身是信息提供者这一优势，不断地美化会计报表，这对于外部使用者而言是非常不公平的.2、内部自我约束能力弱，导致数据不真实.在传统会计信息系统下，一些企业为了眼前经济指标的提升或者任务的完成，常常通过人为调整会计报表来应付各机构的检查，自我约束能力弱，数据失真.还有很多企业对现有的政策法规钻空子、打擦边球的现象屡禁不止.聘请的第三方审计机构也本着“企业利益最大化”的审计目标，对企业不真实的数据进行舞弊，以点盖面.3、核算量大，导致信息披露不完全.传统的会计信息系统下，会计的信息系统发展越来越不能适应高速发展的经济业务，很容易造成信息披露不完全.信息经济时代下，应该更多的提供企业未来价值的知识资源，而不是沉浸在企业过去的财务数据中.4、企业信息数据单一，导致信息缺少指导性.传统的会计信息系统主要是对企业财务信息的反映，往往忽视了非财务信息.企业自身变化的社会经济形势要求我们不能只依靠过去的财务数据对未来发展做出预测.对企业未来的发展预测用某些非财务信息可能会更加合理.如企业的环境成本、社会责任等信息都需要非财务信息的提供.5、信息传递滞后，导致会计信息缺乏时效性.传统的会计信息系统采用先发生交易事项后进行记录的程序，无法满足当代企业对信息时效性的要求.企业以及社会各机构、投资者越来越需要了解随时发生的财务信息，对其进行更好的决策，这就要求企业不定期的提供会计信息，对于会计期间的定义也不再以年为单位了.因此，现有的会计信息滞后的时效性严重影响使用者的需求和投资者的决策.综上可知，传统的会计信息系统逐渐出现了不适应当今经济发展的事态，高效、全面的信息化系统变得越来越重要.在大数据时代下会计信息的不断创新，快速发展势在必行. 2.2大数据对企业会计信息化的促进作用 大数据时代下，对会计信息化的促进作用主要表现在：信息结构更加客观，既强调了会计信息的精准性，又不失相关性；财务会计信息管理的程序化；会计人员工作转向宏观信息管理；多元化的计量单位.在大数据时代下非结构化数据成为主导，在会计信息中可以更好的融合结构化和非结构化数据，更好的提高数据的相关性，并且不会人为的进行舞弊.程序化的会计信息管理也将出现，财务部门逐渐将不再作为一个部门，而是作为一个类似于“企业”的独立个体，数据的获取可以不通过部门的上报来实现，而是通过财务部门设定的独立软件获取，这也提升了财务本身的独立性，同时也可以为其他部门提供共享服务；财务部门不需要对数据进行处理，而是转变成为数据的使用和管理者.在大数据时代下，多元化的计量单位将会出现，会计计量单位会出现相关的时间、数量单位等. 2.3大数据时代下会计信息化面临的挑战 大数据时代下，企业会计信息化系统是通过互联网来实现与客户、供应商、银行、税务等机构互通的，其提高企业财务管理效率的作用是显而易见的.但目前因为大数据的发展尚未成熟，这就为会计信息化的快速发展带来了较大的挑战.1、数据的来源以及处理方式.大数据时代下最令人关注的问题就是数据从何而来，以及数据的处理方式.①美国数据科学家维克托•迈尔•舍恩伯格在《大数据时代》一书中提出，“以前一旦完成了收集数据的目的之后，数据就会被认为已经没有用处了.比如，在飞机降落之后，票价数据就没有用了；一个网络检索命令完成之后，这项指令也已进入过去时.但如今，数据已经成为一种商业资本，可以创造新的经济利益.”大数据时代下，数据的来源无孔不入，互联网平台上的任何一种资源都可以成为其来源方式.网络平台对用户使用的信息一览无余，一个简单的第三方软件就可以知道我们需要什么，需要何种服务，经济状况如何，经常偏爱哪种东西等等.企业在云端储存的数据对于云端后台的信息维护人员来说，获取变的轻而易举.防止恶意程序以及提高用户的安全系统，保护数据的隐私是很难解决的问题.在通过各种方式获取了用户的数据信息之后，要用这些数据干什么以及如何使用就成了关键性问题.大数据时代下的信息处理是通过特定的程序来完成的，这样的结论更加客观，同时结论的得出也具有局限性.大数据理论过于依赖数据的汇集，那么一旦数据本身有问题，就很可能出现满盘皆输的局面，因为数据的问题，做出的错误预测和决策，导致一个数据有问题，由此相关的数据而产生的信息本身都是问题所在.这对于数据来源的要求是非常高的，一旦有提供者造假，大数据带来的危害是不可忽视的.2、传统用户对云计算、云会计的排斥.对于不知道云计算如何使用、互联网软件能带来什么效益的用户来说，这项工作还是很难完成的，大数据的推广受到了很大的阻碍.对于云会计更广泛的应用，改变传统的用户观念以及现有的会计信息系统，使网络平台更容易被用户所接受是一个非常艰难的过程.3、超满负荷的网络传输问题.大数据时代下，会计信息化系统必须依赖于网络，这就要求企业应具备一个良好的网络传输环境.就目前而言，网络的堵塞和数据的延时都是大量的数据存储和数据交换造成的，超满负荷的数据传输成为会计信息化中的一个瓶颈，网络技术的发展目前还不能完全满足包括网络自我恢复、故障检测、问题警告等功能的实现. 3大数据时代下会计信息化所面临问题的解决建议 大数据对会计信息化的影响是一个渐进的过程，在这个过程中，财务工作者应该积极把握大数据时代给我们带来的机遇和挑战.针对大数据时代下会计信息化面临的问题提出如下建议：建立并掌控企业的核心数据，提供可靠的云会计服务平台.大数据会计的服务数据是基于云储存平台上的，虽然数据安全机制都很高，但对于企业的会计与经济信息的完全控制并不能保证.因此，企业在选择使用云会计模块时应当根据自己的实际情况判断其可行性，对于重要程度高的信息应合理判断是否应该交由数据服务商管理.对于企业会计信息化的实施安全性而言，数据服务提供商的选择是至关重要的，要在对提供商的综合评价之后再进行决定.为保证云会计服务的安全稳定，企业可根据自身业务需求灵活地进行模块组装以及完善的技术支持，企业的云会计应该适合自己的特色.除此之外，为了防止会计信息的滥用，对于每一个可接触信息的人都要进行身份验证，并且对安全级别进行评估.进行高效的企业机构设置变更.由于传统会计的深入人心，企业云会计的推广还是非常困难的.解决这一问题可以考虑当云会计引入之后，对机构设置进行变更，让每一个财务人员都能感受到这一改变带来的高效性.企业应结合自身的实际情况，设置最适合企业云会计应用的高效组织机构.有选择性地进行云计算.企业找到合适的云会计应用非常关键“，云端”不一定适合所有的会计信息化应用，而在企业采用了云会计之后，网络方面的很多因素都将影响互联网上数据的存取速度.目前企业使用的会计信息系统能否成功转换，这与有选择地进行云计算是密切相关的.信息技术的普及，使企业充分认识到了数据的重要性.在大数据时代下，对于传统会计信息的变革，使之从服务职能进入管理职能变得越来越重要.财务部门作为企业的核心主体，只有充分利用信息化带来的效益，才能更好的融入信息时代中，为企业创造出更多的经济效益. 数据时代论文:大数据时代农产品流通互联网论文 一、互联网大数据时代为秦皇岛农产品流通带来的契机 美国《大数据研究和发展计划》中指出：“到2020年，全世界的数量存储量将达到35ZB，一个大容量、高速度、高智能的大数据时代已来临。”大数据（BigData）是继云计算、物联网之后IT产业又一次颠覆性的技术变革。近年来，随着大数据技术的发展，也为农产品流通带来了新的契机。对于实现资源整合、优化农产品流通结构、提高流通交通具有重要的意义。 （一）互联网大数据的应用有利于发挥农产品流通的规模经济效应 大数据时代，实现了云计算服务器与物联网技术的结合，在利用大数据的“海量数据（MassiveData）、大规模数据（VeryLargeData）、高速性（Velocity）、多样性（Variety）”的优势，使得“新一代互联网、物联网”有了更广阔的载体和平台，拥有了更大的发展空间。在传统的农产品流通过程中，虽然也使用了信息化管理，但是受信息存储容量的有限性和物理介质的不确定性影响，使得数据处理存储受到掣肘；而在大数据的新媒体时代，具有更加强大的计算能力，以及更加海量的存储介质，相关农产品流通的数据不仅可以存储在计算机上，同时也可以存在互联网云服务器上，使得在农产品物流信息存储过程中可以完全不必在乎存储空间的大小，更好地提高了信息处理效能。这些都为农产品流通的整体布局、规划、调度带来了新的机遇，有利于通过扩大流通的规模，实现农产品资源的优化配置。利用大数据技术，可以将农产品流通系统进行改造，将无数“散户”信息进行整合，进行物流产业“集群”的打造，对市场信息进行及时掌握，实现农产品流通效率的提升。 （二）互联网大数据的应用有利于发挥农产品流通的供应链驱动效应 农产品的流通不是一个单一的事件，而是系统化的过程，涵盖了“农产品的生产、集散、仓储、批发、零售、终端消费者”等各个环节。而大数据时代农产品流通的管理方式发生了深刻的变化。大数据有利于实现“农产品的生产、集散、仓储、批发、零售、终端消费者”等环节的一体化，使各个环节能够紧密地环环相扣，更有利于相关物流信息资源的挖掘与开发，使物流管理水平实现了由“量”得到了向“质”的提升。增强了对复杂数据的处理能力，可以使用软件对农产品物流数据进行批量化的处理，有效的管理物流信息数据库，实现信息结构的优化。在当前的物联网时代，物流的信息化不断推进，相关农产品流通的数据呈现出几何倍数的增长，也为信息处理的及时性带来了新的挑战。而在大数据背景下使得这一问题得到了有效解决，可以随时随地进行计算与统计，突破了时间与空间的限制，利用全数据处理对象、多数据处理工具，使得处理速度更加实时化，保证了农产品流通供应链各环节信息处理的协同与一致，推进农产品流通的专业化发展，减少了交易过程不必要的“中间环节”，缩减交易成本。 （三）互联网大数据的应用有利于发挥农产品流通的极化效应 大数据技术的运用，使得农产品流通途径发生了深刻的变化。在大数据时代，不但相关农产品流通的信息实现了“所有即所得（Onesizefitall）”。同时，大数据更将传统的农产品物流信息管理的“后置总结分析”转变为“前置预测判研”，能够充分发挥大数据的数据分析与挖掘功能，对农产品流通的情况进行分析与形势判断，将整个流通的链条重心进行调整，使得农产品流通过程中可以根据市场需求“对症下药、见招拆招”，使流通更有针对性，大数据的优势对农产品流通的“生产、仓储、集成、物流渠道节点”等方面都将发挥作用，将有利于形成新的经济“增长极”。最终通过产业极化实现乘数效应，利用农产品的流通带动其它产业的共同发展，实现整个产业链条的整合、优化，提高发展质量。 二、互联网大数据时代农产品流通途径改善的对策 （一）通过农产品流通布局的系统化，实现个体经济向规模经济的转变 大数据时代要求农产品的流通途径有必要由传统的“个体化”转变为“系统化”。充分利用大数据的挖掘与分析、共享的功能，实现Hadoop（高度可扩展的分布式批量处理系统）功能拓展，将实现整个农产品流通系统的最优为目标。其庞大的数据存储与处理功能，使得社会化的农产品流通得到了进一步的拓展。在未来的发展中，秦皇岛要通过农产品流通布局的系统化，来实现个体经济向规模经济的转变。一方面，要利用大数据技术，加强政府对农产品流通的宏观调控、统一布局，建立高效的农产品流通信息系统，使其服务于农业开发。根据秦皇岛的资源现状，可以在秦皇岛现代物流园区通过加快大数据的应用，实现大数据与物流的衔接。要根据大数据的数据分析，重要布局规划酿酒葡萄、绿色生态安全猪、肉牛、肉鸡、水产品、食用菌、蔬菜、甘薯、玉米、干鲜果品、中药材、花卉等生产与供应基地建设，大力发展以信息技术和“大数据”为特征的“第四方（4PL）”物流，使农产品借助大数据，充分提高农产品流通规划与布局的效能。例如：陕西省的西咸新区的沣西大数据产业园通过与农产品物流的整合，实现了农产品物流数据的规模化集中，通过将物流数据放置在SaaS和SOA“云服务器”中，园区通过整合“第三方”物流，为农产品流通企业搭建“第四方”物流信息平台，为农产品流通用户提供便捷的物流数据挖掘。这些都对秦皇岛具有较强的借鉴意义。另一方面，要通过大数据技术，加强对农产品流通的分类调控。从当前海港区、山海关区、北戴河区、青龙县、昌黎县、抚宁县、卢龙区县的农产品流通情况来看，每个地区的经济发展并不均衡，所处的区位条件、资源禀赋和发展基础也各不相同。因此，有必要利用大数据做好特色定位，必须因地制宜、突出特色。不能搞统一的发展标准，要坚持分类指导，根据现阶段经济发展基础和资源禀赋，实施不同的农产品流通战略途径。要坚持“有所为、有所不为”，努力走出一条特色鲜明的农产品流通的新路子。要把差异化的农业产业化发展作为产业结构调整和发展方式转变的主要载体，引导各地形成产业集群。在粮食、蔬菜方面，主要以青龙满族自治县、昌黎县、抚宁县、卢龙县为重点，从“单产”着手，做好优质小麦、玉米和杂粮、特色蔬菜的复合化种植，发挥金海、香海、秦皇岛粮油等企业的龙头带动作用，做好订单生产流通与精细加工流通。果业、畜禽方面，要实行“集中连片，见空建园”，充分发挥海港区、山海关区、北戴河区的临港优势，构建区域性的农产品流通中心，加快冷链物流仓储体系建设，打造名优品牌。 （二）通过农产品流通节点的网格化，实现局部利益向供应链驱动转变 大数据时代要实现农产品流通节点的网络化。在大数据的背景下，由于有了更深入的数据分析与挖掘功能，这就对传统的农产品流通带来了新的契机，有必要对海量的农产品流通数据进行聚类、分类、相关性分析，找出农产品流通节点物流数据之间的相关性关系。最终，通过“数据化互动”实现节点的“网格化共赢”。一要加强“农超对接”，实现农民与超市终端的双赢。在昌黎、抚宁等农产品重点产销区，要通过大数据物流的RFID、EDI、GIS、ICT、SCM、VMI、ERP等技术，做好“前置性”数据挖掘进行利用，对农产品消费者的消费倾向、频次、数量、种类等方面的特征数据进行分析，结合“一村一品”“一乡一业”，政府牵头、企业运作、协会推动、农户参与，通过农产品市场的预测，打造农户与超市的“利益综合体”，连接“产前、产中、产后”等各个环节，将超市与农户的短期“买卖关系”升级为长期的“战略渠道伙伴关系”。二要加强“农企对接”。要利用大数据进行充分的“供需分析”，加强进一步巩固提升农业经营主体的市场地位。充分利用农民专业合作社的力量，促进农民专业合作社、农业市场的无指缝对接与均衡化发展、合理性开发。激发农户积极性，与市场需求进行有效对接；鼓励各种市场主体参与农产品流通。积极构建政府、企业、社会资本结合的多元化投资模式，把生产经营主动权交给农民，调动起工商资本、民间资本参与农产品流通的积极性。三要加强“农企对接”。大力建立龙头企业带动型农产品供应链，实现企业与农户的双赢。要利用大数据市场信息，培育壮大农业产业化龙头企业，重点支持鹏泰面粉、河北华龙、骊骅淀粉、正大、美尔淇、华夏葡萄酒、龙源通果汁、斌扬水产、北戴河集发农业综合开发等一批规模较大、带动力强、技术密集型和资本密集型农产品流通龙头企业。利用大数据的数据挖掘功能，增强各龙头企业的产业关联度，将“同质化”竞争转变为“异质化”互补，共同参与农产品流通的运作，打造更加完整的价值链条。要不断走出“低水平加工、粗放式流通”的怪圈，提高产品的附加值。而要紧紧抓住“产品开发”和“品牌”这两个核心环节，加强对新型农产品、绿色农产品、高端农产品研发的投入，将秦皇岛传统的农产品流通企业的“低质跑量”转变为“数质并提”。通过大数据分析技术，使企业与农户建立利益平衡点，通过订单、租赁、合资、合作、入股等的方式与农户签订长期合同，使龙头企业与农户实现上下游的连接、一体化的经营。 （三）通过农产品流通信息的共享化，实现经济增长点向增长极的转变 大数据时代背景下，有必要利用大数据优势，推进企业间、区域间的“信息共享”。利用大数据的数据耦合分析功能RDBMS（关系型数据库），构建系统复合型的架构，在区域间、企业间进行产业相关性分析，计算评估合作效益，实现农产品流通效用的最大化。例如：山东寿光蔬菜批发市场与广东深圳农产品股份有限公司合作，在山东共同注册了综合型的股份制批发市场，通过信息共享，区域间的农产品物流产业合作，节约了交易费用，降低了蔬菜物流运作成本，实现两地企业的双赢。秦皇岛也可借鉴这方面的成功经验，利用计算机、物联网信息处理功能，加强与河北、东三省等区域的区域合作，将市域、省域的物流资源进行整合，促进农产品流通业的“抱团取暖、集群发展”，最终形成以区域性农产品流通中心为中心，以各地批发市场为节点的农产品流通体系，使秦皇岛成为辐射东北及华北、影响京津冀经济圈的重要农产品流通中心。要从政府层面加快农产品流通的信息化建设，搭建企业、农户、行业组织间的信息平台，将各个市场主体密切的联系起来，使各机构通过信息系统建设，实现农产品流通的“联动”。要加强电子商务建设，大力发展B2C、B2B、C2C等新模式，积极与中国惠农网、农宝网、京东、淘宝等电商进行合作，探索建立网上签约和交易试点，开展网络交易、合同交易、期货交易，使秦皇岛的农产品能够真正的“走出去”，增强秦皇岛农产品的影响力。总之，农产品流通是连接农产品生产与消费的纽带和桥梁，是刺激消费、活跃市场的催化剂。在互联网大数据时代，随着海量存储以及云服务器的广泛应用，也为农产品流通带来了新的契机。互联网大数据的应用有利于发挥农产品流通的规模经济效应、有利于发挥农产品流通的供应链驱动效应、有利于发挥农产品流通的极化效应。在未来的发展中，有必要通过农产品流通布局的系统化，实现个体经济向规模经济的转变；通过农产品流通节点的网格化，实现局部利益向供应链驱动转变；通过农产品流通信息的共享化，实现经济增长点向增长极的转变。才能够充分发挥大数据数据采集、分析、处理能力的功能，推进农产品流通效能的全面提升。 作者：马莉 数据时代论文:大数据时代企业人力资源管理论文 一、大数据与人才的招聘与配置：社交网络＋数据处理 在招聘的过程中，企业大多采用网络招聘、校园定向招聘和现场招聘等形式，招聘者只对求职者的部分基础数据有大致的了解，如专业情况、实习经历等半结构化数据，而对求职者的动手能力、专业技能掌握情况等一些重要的非结构化能力数据却并不太了解，对于员工的一些业绩完成时效、职称提升率更是全然不知。在大数据的背景下，一种不断融合社交网络的立体化的新招聘形式逐渐受到人们的关注。这其中较为成功的社交网络就是LinkedIn，它能够借助社交基因弥补传统招聘的不足，既能使招聘者对应聘者的社交信息有详细的了解，提高招聘的质量，节约招聘成本，又能拓宽求职者了解所应聘公司信息资料的渠道，提高其应聘的效率。社交网络拥有很多数据集群体，基本涵盖了与一个人有关的全部信息，如工作信息、生活状况、社会关系、工作效率、能力和潜力开发等。人力资源部借助社交网络的大数据能够直接获取应聘者的各类信息，不仅包括人力资源管理中所涉及的大数据信息，还包括其它财务数据信息和隐私数据信息等，从而形成与应聘者有关的立体信息集，全面了解应聘者的实际情况，实现精准的“人岗匹配”，达到人尽其才，才尽其用，人事相宜的状态。企业人才招聘在“社交网络”的大数据库里加以遴选和聘用，不仅可以避免“井底之蛙”的眼光，还可以防止一些拥有人事权利的人以权谋私，从而促进人才的高效流动。对人力资源部门而言，一方面要把求职者的简历信息、职位申请信息等不断地聚集起来，为招聘工作的大数据分析奠定基础［5－8］。另一方面，要在此基础上充分利用现代的云计算技术对大量数据进行处理，筛选有用的信息，摒弃无用的数据，得到申请职位情况、就业倾向等系列分析成果，并结合企业的人力资源规划情况得到企业各部门的招聘计划，使招聘工作做到有理有据，流程更有成效，使配置工作定位更精确，实现“引”和“用”的艺术结合。 二、大数据与员工的开发：最大潜能＋查缺补漏 职业生涯管理作为人力资源开发的重要组成部分，在企业的人力资源管理中发挥着重要的作用，可以更加有效地开发和利用企业内部的人才资源，减少对外部招聘的依赖，节约招聘成本，节省招聘时间；增强员工对企业的忠诚度和向心力，提高工作的积极主动性，减少离职率［9］。在大数据时代，海量的具体量化数据可以为职业生涯管理提供更具有说服力的信息并增强决策的可行性。在大数据的理念下，职业生涯规划就是基于全部数据的职业生涯规划，因此在信息的收集上，人力资源部不仅要了解员工的应聘岗位、晋升意愿以及职业规划等结构化与非结构化的数据信息，还要深入挖掘与职业生涯规划相关的其他信息，力求保证信息的完整性与整体性，然后对这些信息进行量化分析，摒弃一部分干扰数据，最终形成员工的立体信息集，使职业规划定位和职业引导更具有针对性和说服力。企业可以利用软件技术开发设计一套基于大数据理念的职业生涯管理测评系统，对于传统的职业生涯管理取其精华，去其糟粕，与大数据下的职业生涯管理结合起来，发挥二者的优势。由此一来，企业可以全面地掌握职工行为，主动地为职工提供“量身定做”的人事服务，帮助员工胜任工作并发掘员工的最大潜能，提高企业的竞争力。然而，在大数据时代，现有的人力资源开发方式存在严重的局限性，其中较为明显的就是人力资源的培训开发［10］。培训分为岗前培训和在职培训，能使员工了解岗位工作职责，认清工作重点，改善工作中的不足，提高工作效率，实现“人岗匹配”。因此，对员工进行培训十分重要。目前，大多数企业都采用问卷调查的形式，让员工参与其中以确定培训的内容。然而，随着大数据时代的到来，这些方式日见其片面性。大数据中的一个“大价值”就是在应用中纠正错误，因此人力资源管理部门应关注相关数据所表现出的错误，实施针对性的培训，做到查缺补漏［11－12］。例如，对于煤炭企业的煤矿挖掘机操作作业的专业技术人员来说，可以从其业绩完成率等结构化的效率数据来反映其需要培训的内容。换句话说，如果专业技术人员的业绩指标出现了下滑，人力资源部就可以针对问题进行数据的收集、整理与分析，深入挖掘根源数据，确定问题来源是专业技术知识的缺乏还是团队士气的不足，从而确定不同的专业人员的培训计划。企业可以根据不同的情况，制定不同的部门培训计划、一般人员的培训计划、选送进修计划等。这样一来，人力资源管理部门就能对员工的培训做到游刃有余。 三、大数据与绩效考核：岗位数据＋员工参与 在以往的考核中，考核者大多依赖有限的记录对被考核人进行主观评价，进而确定考核结果。例如，通过记录员工的出勤率、工作热情程度等通用型结构化和半结构化的基础数据和故障率、任务完成效率等岗位型的效率数据来确定员工对企业的贡献。然而，在大数据时代，想要在考核中做到客观公正，消除员工的机会主义行为，人力资源部门就必须改变原有的考核方式，建立以数据为依托的人员考核和胜任力分析工具。在绩效考核指标的设计中，首先进行的就是岗位分析。因此，企业要充分利用现代科学技术和平台，全面收集和深入挖掘岗位相关数据，建立以数据为依托的绩效考核指标，进而设计员工考核的分析工具，使其不仅可以客观地肯定员工过去对企业的贡献，还可以对员工未来工作的改进提供量化的指导。此外，还可以在企业内部建立信息共享和互动平台，如微信、微博、贴吧、bbs等，让员工对绩效考核指标的筛选、内容的确定、实施的流程等一系列要点的确定各抒己见，积极进行讨论互动。由此一来，人力资源部就可以利用平台所产生的大量数据客观地确定绩效管理的方案，明确员工最关心问题和最希望解决的途径等。利用这样的互动平台，员工就间接地参与了绩效考核政策的制定，还可以对企业的领导及其他人员的绩效进行直接的考核，有助于推动组织管理和绩效考核的透明化、领导对员工绩效的把握和员工对领导工作的监督以及员工之间的信息共享和相互沟通。让员工参与其中，使其更能感受到企业对其重视，进而调动其工作热情，提升其对企业的忠诚度。 四、大数据与薪酬激励：针对性＋多元化 有效的激励不仅是对员工过去业绩的肯定，使其获得成就感，还对员工未来工作积极性的提高具有重大的意义。随着人力资源管理系统的不断发展，薪酬激励的手段不断增多，体系日趋完善。就目前来说，主要有以下几种激励措施：物质利益激励、事业激励和感情激励。物质利益激励主要包括薪酬激励和福利激励，如基本工资、绩效奖金津贴和五险一金等，这些都是员工基本生活和稳定工作的保障。在大数据时代，要以数据为基础，用事实说话来制定薪酬体系才能做到客观公正，保证人才队伍的稳定。通过对基础数据的了解，对那些长期服务于公司的员工要加大物质激励的力度，可以采取提供无息购房贷款的政策并且通过全面的数据分析来确定贷款的额度。对那些在能力数据和潜力数据方面表现优秀的员工来说，仅仅采用丰厚的物质激励是远远不够的，还要采取多元化的激励手段。根据马斯洛的需求层次理论，人都有自我实现的需要，在企业内，尤其是高层或骨干员工，他们都希望在专业上有所建树，在职位上有所提升，其名誉权威需求比物质利益更加强烈。因此，企业可以制定相应的进修计划，其名单的考核和确定一定要以员工所产生的大数据为基础。此外，感情激励也是一种很好的激励手段，是对员工的尊重与信任、理解与支持、关心与体贴。企业恰当地利用感情激励能够充分调动员工的工作热情，培养员工的忠诚和信任，从而打造一支稳定的工作团队。例如，在企业内部建立经济困难预警系统，当员工持餐卡在食堂的餐饮消费低于一定数额时，系统会自动给其发送通知，询问其是否需要帮助，相关人员还将根据预警进一步地详细核实，最终确定是否对其提供帮助以及帮助的程度。 五、大数据与员工关系：劳动契约＋心理契约 劳动契约明确规定了企业与员工之间的权利与义务，而在大数据时代，劳动契约要更多地体现人性化的原则才能保证员工满意，降低企业的离职率。例如在考勤管理方面，随着大数据时代的到来，计算机技术的广泛开发和应用，一种由打卡记录员工出勤情况的考勤手段发展到指纹记录，将来也有可能采用瞳孔记录等一些更为先进的手段，这些都很好地体现了以人为本的原则。此外，企业仅仅以劳动契约与员工建立关系是远远不够的，还需建立以共同愿景为基础的心理契约。以数据和客观事实为基础进行人事决策，让员工参与其中，对数据进行全面分析，使员工感受到客观公平，从而对工作更加积极，更容易在核心价值观上达成共识，由此来培养员工的职业道德，实现员工的自我发展与管理。大数据时代人力资源管理的信息化及全球化，使得员工通过计算机技术与网络技术逐渐改变其原有的工作方式，不断提高工作效率、规范业务流程，为企业带来更好的增值服务，实现企业与员工个人共同成长和发展，为实现双赢的目标而共同努力。 六、人力资源管理融入大数据时代应注意的问题 1权衡大数据带来的收益与支出 企业要想将大数据融入人力资源管理体系中，首先要考虑其可行性，即要考虑其规模和资产，权衡收益和成本，始终以利益最大化为目标。目前，一些中小型企业盲目跟风，急切地将大数据引入到人力资源管理系统中，认为拥有大数据就是拥有先机和脱颖而出的法宝。然而，很多企业不明确大数据的真实含义而一味收集无用的信息数据，消耗了大量的财力建造基于数据的信息管理系统，并对其进行维护。这样的行为完全忽视了收益与成本的关系，有可能得不偿失，容易造成人力资源管理系统的瘫痪。因此，在今后的发展过程中，企业首先要考虑大数据与人力资源管理系统结合的必要性，避免盲目跟风，用谨慎认真的态度权衡利弊。 2人力资源的共享与安全 大数据时代的到来带来了优势和方便，同时也存在着弊端。目前针对大数据安全问题的应对措施及技术不断被提出，但其共享与安全问题仍然存在。大数据的人力资源系统也同样存在着安全隐患。例如，大数据时代的招聘新模式———网络招聘，即人力资源部通过网络获得应聘者的所有数据信息，不仅包括与工作有关的数据，还包括与生活有关的大量隐私数据、财务数据等，这些关于应聘者和员工的种种数据如何保护，被访问的权限如何设置等都应该引起企业的高度重视，这些数据一旦泄露或丢失，后果将不堪设想。所以，数据安全问题将成为今后人力资源管理系统创新的重点。 作者：王群 朱小英 单位：沈阳大学 数据时代论文:大数据时代网络安全论文 1大数据时代下网络安全的基本内涵 大数据时代下网络完全问题逐渐受到重视，但是在对网络安全确保的同时，就要正确全面的认识网络的安全。就其实质性而言，大数据时代下网络安全就要做好物理安全的综合分析，和信息内容安全的全面分析。保证网络安全的物理安全，就要在当前的网络工程中，对网络的设计和网络的规划进行充分的考虑，并做好对各种电源故障以及电脑硬件配置的全面考虑。综合分析信息内容安全时，主要是保证信息的保护，并避免信息泄露和破坏的产生，并禁止非法用户在没有一定的授权，进而对目标系统中的数据进行窃取和破译，进而为用户带来一定的隐患。而信息破坏的过程中，就要做好系统故障的维护，对非法行为进行抑制。对于信息传播安全和管理安全分析时，就要在当前的网络环境中，做好数据信息的有效传输，并避免网络的攻击以及病毒的入侵，并做好对整个网络系统的维护工作。而管理安全性分析时，就要对软件的可操作性进行综合性的分析，做好实时监控和相关的应对措施准备，并做好对数据的综合保护。总而言之，大数据时代下网络安全更要做好网络硬件的维护和常规管理，同时也要做好信息传播安全以及管理安全的综合性分析，进而对大数据时代下网络安全加以保障。 2关于大数据时代下网络安全问题控制的几点思考 2.1做好对访问的控制 对于大数据时代下网络安全问题控制，就要对安全的防御技术加以采取，并做好黑客攻击以及病毒传播等的控制，将对访问的控制有效加强，对网络资源的合法访问和使用加以确保，并合理的认证以及控制用户对网络资源权限的访问，避免非法目的用户的不法访问。将身份认证和相关口令加以添加，做好对规范用户的基础控制，有效维护系统，并对网络资源进行高效性的保护。 2.2做好对数据的加密控制 做好对数据加密控制，就要采取加密算法以及密钥的方法，对明文数据进行转化，将其转化成为一种密文，并保证加密后的信息，在实际的传播过程中，有着一定的保护作用，一旦信息窃取，对于信息的内容无法查看。同时在对数据存储安全性以及稳定性进行确保时，就要依据于数据的相关特点和基本类型，对机密信息的安全性加以确保，实现网络信息数据的安全传输。 2.3做好对网络的隔离控制 将网络的隔离控制加强，主要是当前防火墙技术常见的一种网络隔离技术，通过对防火墙部署在数据存储系统上加以采用，尽可能的将网络分为外部和内部，并对数据通道进行授权处理，对网络访问权进行一定的隔离和限制，并对网络的安全进行合理的控制。 2.4做好对入侵的检测控制 一般而言，入侵检测，主要是借助于主机系统和互联网，综合性的分析预设的关键信息，并对非法入侵进行检测，在入侵检测控制中，就要借助于监测网络将内外攻击以及相关的操作进行及时的监测，并采取主动性和实时性的特点，对信息的安全结构进行保证，进而做好入侵的检测控制，对网络信息安全进行最大上的保障。 2.5及时防治病毒 当前大数据环境中，保证网络安全，就要做好病毒的有效防治，在计算机上安装杀毒软件，并定期对文件进行扫描和杀毒，对于不能识别的网络病毒，就要对漏洞补丁进行及时的更新和修补。同时良好的网络安全意识培养，不点击不明的链接以及相关的网站，对正规正版的软件下载，并综合提升病毒防治的成效，做好计算机的日常安全维护基础工作。 2.6做好安全审计工作 做好网络安全审计工作，就要综合提升网络信息安全性能和网络信息的稳定性，在实际的工作过程中，借助于网络对原始数据包进行合理的监控和分析，并借助于审计的手段，还原原始信息，准确的记录访问网络的关键性信息，对网络方位、上网时间控制以及邮件的访问等行为进行极好的记录，尽可能的保证业务正常有序的进行。 2.7提高安全防范意识 提高安全防范意识，同样也是大数据时代下网络安全控制的有效方法之一，将网络安全增强，并提升网络安全性能，对相关的管理制度进行建立，将软件的操作和管理加强，对用户的安全保护意识进行加强，并对完全稳定的网路环境进行创造。 3结语 总而言之，大数据时代中网络安全问题更要提高重视度，并伴随着物联网和互联网的发展，做好对大数据手段的分析处理工作，对有效的信息进行提炼，做好网络安全的全面防范，对用户的安全保护意识进行强化，有效避免大数据时代下网络安全问题的产生。 作者：张传勇 单位：威海海洋职业学院 数据时代论文:大数据时代背景人力资本论文 一、大数据时代背景的新变革，对人力资本发展的新要求 数据化的对象不仅仅是数字、文字，而且包括方位、轨迹、甚至沟通。沃尔玛超市通过统计不同货架上的物品被人们选择的次数，以及不同购物者在超市内浏览路径等，适时调整货品的摆放位置、摆放次序，大大的提升了销售业绩。一旦我们生活的世界能够被数据化，人类认知将根本性转变。那么，摆在人们面前的问题就是，如何收集海量的数据，将数据的样本无限量的扩大;如何筛选数据，让数据更加还原事物的真实面貌;如何后期处理数据，分析出既定目标需要的结果。这些问题的提出，就意味着人类面临着一次自身素质质的飞跃。 其次，数据真正发挥作用在于“预测能力”，在还原事实的前提下，对未来情况的发展有指引作用。1978年，由24颗卫星构成的全球定位系统(GPS)的诞生，实现了自古以来无数航海家、旅游者、制图家的梦想。这一技术陆续被应用到车辆、航海、手机等移动设备上，极大地方便人类的同时，大量数据又被反馈到数据中心，重新整理、分析。UPS快递公司，首先通过运用安装在车辆上的设备收集回的数据，跟踪到车辆的位置、行驶路线，统计车辆的消耗信息，设计出货车的最佳行驶路径，科学的指导车辆行驶。2011年，这项成果为UPS快递公司节省了近4828万公里的路程，以及近300万加仑的燃料，大幅度的为公司节约了运营成本，提高了工作效率。UPS管理总监杰克．莱维斯说:“数据的预测给我们知识，而知识赋予我们智慧和洞见。”数据的预测功能，拓展了运用数据的维度，从发现问题层面跨越到解决问题、解决未来的问题的新层次。数据的“运用”，掌握在人类的手中，那么，如何将数据正确运用，如何用数据解决问题，如何杜绝数据所有可能引发的的技术上、道德上等多方面的问题。在这些问题有待解决之前，数据不应该被滥用。也只有人们约束好自己，才能将数据充分、合理的运用。 最后，数据，在练习“发声”，在以全新视角描绘着我们已经熟知的世界。在数据为我们做出巨大贡献的同时，有些人会不会“固步自封”?有些人会不会“讳疾忌医”?在我们肯定“数据”的同时，也会有人在质疑、歪曲“数据”。数据的统计在于人类，分析在于人类，得出结论的任然是人类，正在需要做到公正、真实的其实是“人类”。那么，如何看待数据?是否应该在技术操作、实施、甚至舆论宣传的多个环节，加以监管?为了使“数据”和“人类”之间和谐相处，追求共赢，首先“安身立命”的应该是人本身。 二、大数据时代背景下，人力资本发展的新方向 人力资本的发展成为“大数据时代”背景下的热门课题，面对大数据、大挑战，要及时调整发展方向，发展目标以及人力资本投入规模、投资方向。只有首先打破“人为限制”，才能掌握数据的合理运用，让其真正发挥作用。 首先，加大对新兴领域，如科技研发、移动设备、数理分析等领域人力资本投资力度。过去，我国投资是刺激经济增长的重要动力，而忽略了科技创新的力量，忽略了新时期投资方向的改变。数据，像一座取之不竭的矿产，只有用合适的工具开采，才能提高产量，尽可能的保存原始形态。为实现这一目标，需要先进的终端设备，熟练的操作人员，以及长时间的人力、物理的投入。 其次，规范数据相关人员，建立、健全法制机制，监管互联网、移动设备，防止数据的非法获得、滥用。无论是亚马逊、淘宝，还是百度、谷歌，都以不同形式采集我们日常的“数据”，我们始终被“第三只眼”监视着。前美国中央情报局(CIA)雇员，也曾担任美国国家安全局(NSA)的美籍技术人员的斯诺登，将美国国家安全局关于PRISM(棱镜)监听项目的秘密文档披露给了《卫报》和《华盛顿邮报》。这一情况的纰漏，引起了各国政界的轩然大波。这就是一场因“数据”而引发的“战争”。合理有效的杜绝大数据带来的威胁，更好的规范个人行为，保护公民合法的隐私权等权益。 作者：张妍 单位：云南民族大学经济学院 数据时代论文:大数据时代优质教育资源论文 一、优质教育资源共享的主体 在大数据时代，优质教育资源共享的主体包括共享的双方，也就是资源需方和资源供方。随着时代的发展，优质教育资源的供方不仅包括各级各类学校、教育职能部门、公益组织和科研机构等非营利机构，也可以囊括教育资源提供商，甚至个体也可以成为优质教育资源的供方。要促进优质资源的共享，就要充分发挥互联网的共享性、平等性、开放性特点，全面拓展优质教育资源供方的来源。优质教育资源的供需双方并非一成不变的，在大数据时代，要积极促进优质教育资源供需双方的相互转化，尽量做到各取所需、各尽其能，使优质教育资源的供需双方能够互相交叉和重叠。 二、大数据时代优质教育资源共享的运行系统 要提高优质教育资源共享的效率，促进我国高中教育的不断发展，就必须重视优质教育资源共享的运行系统建设，要使共享的优质教育资源能够满足我国高中教育教学的需要，从而使优质教育资源的利用效率得到提高。 1.优质教育资源共享的建设系统 优质教育资源共享运行系统的第一个环节就是建设系统，进行优质教育资源的汇集和开发工作。建设系统要将教育资源分为非数字化教育资源和数字化教育资源两种，对于数字化教育资源主要是直接汇集和开发，对于非数字化教育资源还要进行数字化加工和制作，使其符合媒体文件的载体和格式。建设系统还要将已有的教育资源进行汇集和整合，使其汇聚起来，能够进行推广、评估和归类。 2.优质教育资源的传送系统 传送系统主要负责传输和配送优质的教育资料。例如，可以向特定的目标区域进行优质教育资源的配送，包括少数民族地区、贫困地区等等。也可以通过对口帮扶的形式，使优质教育资源的供需双方结成对子。在大数据时代，要充分利用先进的社会计算、4G技术、三网融合、宽带网络等技术，提升优质教育资源的投入产出比。 3.优质教育资源的使用系统 使用系统要具备相应的硬件设备条件，使资源需方能够顺利获取教育资源。使用系统还应该具备指导、培训、高级检索等功能模块，使资源需方能够按照自己的具体需求获取和检索优质教育资源。需方也可以对优质教育资源进行再加工，例如，高中学校可以对先进的教育教学理念进行二次加工，使之能够与自身的教材版本、学情相符合。 4.优质教育资源的评估系统 通过评估系统，可以对优质教育资料的共享效率和共享质量进行切实反馈，对共享进行保障。评估系统先要评估本身的教育资源，从而解决数字化教育资源建设层次较低的问题，将真正有价值的、优质的教育资源挖掘出来。评估系统还要评估教育资源的传输配送情况。我国很多地区的地理条件比较恶劣，基础设施建设薄弱，要确保教育资源能够按照需方的要求进行传输。此外，需方对于优质教育资源的使用情况也应该纳入评估系统，并让需方根据教学活动的需要选择合适的优质教育资源。在大数据时代，通过信息技术，可以有效地促进高中阶段优质教育资源的共享。从社会发展的角度来说，优质教育资源的共享促进了不同地区和学校之间教育资源的交流，有利于我国教育公平的发展和实现。在大数据时代，要进一步发挥信息技术的重要作用，更加深刻和全面地推进优质教育资源的共享。 作者：吕伟智 单位：福建省厦门市第二外国语学校 数据时代论文:大数据时代高校思想政治教育论文 1大数据的内涵与特性 大数据（Bigdata）最初用来描述需同时进行批量处理或分析的大量数据集。随着大数据时代的到来，大数据的内涵不在于掌握庞大的数据信息，而在于对这些含有意义的数据进行专业化处理，通过“加工处理”实现数据的“增值”。维克托·迈尔-舍恩伯格及肯尼斯·库克耶编写的《大数据时代》一书中指出，大数据是以“一种前所未有的方式，通过对海量数据进行分析，获得有巨大价值的产品和服务，或深刻的洞见”。为应对众多领域数据的爆发式增长，大数据还应涵盖处理数据的速度。因此，美国互联网数据中心将大数据定义为：通过高速捕捉、发现/分析，从大容量数据中获取价值的一种新的技术架构。大数据有四大特性，即大规模（Volume）、多样性（Variety）、高速性（Velocity）以及由前面三个“V”推动产生的海量价值（Value）。美国互联网数据中心指出，互联网上的数据每年将增长50%，每两年便将翻一番。同时汽车、洗衣机等工具设备上有着无数的数码传感器，随时测量和传递回有关位置、运动、温度等大量不同种类的数据信息。这些不同种类大规模的数据在大数据技术的帮助下，被高速处理和分析后，挖掘出更多隐藏的“内涵”，更快地满足实时性需求，从而彰显科学价值和社会价值。随着信息化进程在教育领域的推进，特别是数字化校园的大力推进，信息技术在校园中得到充分运用，各种信息交流与服务平台逐渐增多，也产生了海量的不同类型的教育数据。这些教育数据蕴含着丰富的教育信息和知识，提取其中的价值并为教育决策、教学优化服务，已成为教育工作者特别是教育决策者所关注的内容。而高校的思想政治教育工作也需要借助大数据的强大力量丰富和拓展思想政治教育领域的工作方法。 2大数据在高校思想政治教育领域的价值 2.1大数据改变高校思想政治教育研究 在信息获取和信息流通受限的时代，在思想政治研究领域，为获取更多学生想法或评价，研究者往往采用问卷调查法进行样本分析。而问卷调查法存在着一定的局限性，其可靠性建立在被试者能提供真实信息的基础之上，因此，一旦被试者有意掩饰自己的真实想法，或问卷设置不具辨识度，最终通过问卷调查并不一定能获得真实客观的数据，思政工作者会被带入误区，这对学生的思想政治教育工作会产生不利影响。在互联网技术高速发展的今天，大数据技术能够轻易获取学生的学习成绩、考勤记录、图书借阅情况等大量客观真实信息，从而降低小范围数据的局限性。同时利用大数据技术可以让原本无法量化的信息得以量化和显现，例如学生在网络上的“一言一行”记录下了他们的思想、情感和行为，通过大数据技术让这些过去难以量化的信息被转化成有价值的信息。大数据时代通过大数据的数据收集和分析技术，可获得更多全面而客观的数据，进而进一步拓宽思想政治教育研究领域和层次，提升思想政治教育研究的价值。 2.2大数据为高校思想政治教育工作带来前瞻性 高校思想政治教育工作要在立足现实的基础上，牢牢把握住师生的思想动态以及思想观念的发展趋势，在思想政治教育工作中掌握主动权，防患于未然，提前采取措施，增强思想政治教育的前瞻性和针对性，进而提高思想政治教育工作的效果。而预测是大数据的核心价值，指的是借助大数据技术对事物发生的可能性进行预估，达到预测的目的。比如超市可通过分析客户购买的记录来预测消费者行为，最典型的案例是沃尔玛公司预测出年轻爸爸在买尿布的同时会捎带啤酒，调整它们的摆放位置从而提升公司的销售额。校园安全是悬在高校思想政治工作队伍头上的一根弦。在大数据时代，思想政治工作者完全可以通过大数据技术监测校园所有相关的系统平台，通过实时跟踪分析学生的各项数据，及时了解和掌握学生的思想动态，并提前做好应急预案，积极进行教育引导，及时化解矛盾和冲突，提高校园突发事件处理的效率。 2.3大数据使个性化思想政治教育成为可能 当前的高校思想政治教育工作，应当遵循“以生为本”的教育理念，需要充分了解并满足学生个性化发展的需求，以便更好地服务于学生的成长成才。通过大数据技术深度挖掘学生的各项数据，反映学生的不同需求，学校及时为学生送上个性化的帮助与建议，为管理带来便利的同时更加彰显学校对学生的关爱。譬如华东师范大学基于校园卡记录开发的家庭经济困难学生预警系统会给饭卡消费少的学生发送询问短信，是大数据应用于个性化思想政治教育的成功探索和实践。面对复杂严峻的高校毕业生就业形势，高校可借助大数据技术整理出各行各业岗位需求特点以及毕业学生的信息，建立起企业人才需求与高校人才供给之间的桥梁，解决企业岗位需求与学生就业信息不对称问题，为学生提供个性化的就业指导和咨询服务。图书馆可以对学生的借阅记录进行汇总分析，了解学生的借阅需求，进而为不同的学生群体推荐不同书籍。 3大数据时代思想政治教育工作需要新转变 3.1提高思想政治教育工作者的大数据意识和能力 高校思想政治教育工作者需要紧跟时展变化，主动建立大数据意识，要充分意识到数据在思想政治教育工作中的重要性，提高对信息数据的敏感性，加强对数据信息的收集、存储和利用，做大数据的有心之人。大数据时代，每个人都是数据的制造者、传播者、共享者和分析对象。为了能对教育对象有全面认识和全面把握，思想政治教育工作者需要全面收集学生的学习情况、网上行为、通信联络等记录，并进行存储、分析和利用。同时，高校思想政治教育工作者不仅需要熟悉思想政治教育工作规律，而且要具备更强的大数据技术能力，从而充分发挥大数据在高校思想政治教育领域的价值。高校辅导员在完成学生的思想政治教育工作的同时，自觉加强大数据技术的学习，尽快掌握大数据技术能力，在日常教育工作中应该及时把教育活动信息、学生资料等内容进行记录或者存储，运用数据分析、数据统计等技术加以分析处理，得出更多隐含的信息。 3.2积极利用新技术为思想政治教育工作提供支撑 运用云计算等技术，建立各层次的思想政治教育的管理平台，帮助思想政治教育工作者收集、存储、管理、分析和运用数据，为深入把握学生身心状况提供强大支撑。比如笔者曾到台湾南台科技大学培训，该校为了提高学生的英语学习成绩，不仅仅提供英语学习系统供学生学习，学校语言中心还利用软件后台管理功能记录下学生的学习记录，包含次数、时数、学习内容等，实时对学生的学习情形以及学习成效进行管控，采取有效方法，逐步引导学生激发学习英语的信心与兴趣，进而产生最大的学习效益。目前，各高校的信息化建设都得到了较大的发展，但偏重于硬件基础方面，校园信息化数据应用还不够成熟和广泛，软硬件资源得不到整合。因此，各高校亟需整合现有的信息资源，做到数据集中、应用集中、设备集中，将各种应用整合起来，实现资源共享，使得数据得到有效利用，有助于提高工作效率和服务质量。 3.3完善规章制度和流程规范大数据的处理和应用 在大数据时代，机遇与挑战并存。大数据在带来了积极变革的同时，也带来了数据安全、虚假数据等问题。目前大数据在收集、存储和使用过程中面临着诸多安全问题，大数据所导致的个人信息泄露会给学生带来严重的困扰。事实上，人们在互联网上的所有行为都可以被查到，包括个人资料、购物习惯、聊天内容、检索习惯等等，多项实际案例说明，即使无害的数据被大量收集后，也会暴露个人隐私。而借助大数据技术得出的信息分析结果，如果被过度使用也会影响到学生的身心健康发展，虚假数据则将导致错误或无效的大数据分析结果，影响教育决策的正确性。因此，高校需要根据实际工作需求和发展趋势，及时建立和完善数据挖掘权限和范围的管理制度，逐步探索构建精细化、标准化工作流程，有效避免学生个人隐私泄露，降低大数据在收集、存储和使用过程中的安全风险，以及提高对虚假数据的甄别能力。 4结语 大数据为高校大学生思想政治教育工作的创新带来新的契机。高校思想政治教育工作需要改变高校思想政治教育研究方式，使思想政治研究从宏观群体走向微观个体，思想政治工作者能更了解学生的真实需求，更贴近学生的内心，使个性化思想政治教育成为可能。还需要进一步提升思想政治教育工作者的大数据意识和能力，积极利用新技术为思想政治教育工作提供支撑平台，进一步完善规章制度和流程规范大数据的处理和应用，充分发挥大数据的大作用与大价值。 作者：蒋红 单位：宁波教育学院 数据时代论文:大数据时代行政管理论文 一、大数据已成为现代行政管理改革的关键促因 随着移动互联网、物联网、云计算等的快速发展，全球数据量出现爆炸式增长。特别是智能终端的应用，使数据越来越大，越来越复杂。所以说，现代行政管理的概念和特点已不再局限于传统意义上的法定职能执行过程和能力上，而是出现了新的变化。 (一)行政管理决策机制所存在的问题 维基百科对大数据的定义是:所涉及的资料量规模巨大到无法通过目前主流软件工具，在合理时间内达到撷取、管理、处理并整理成为帮助企业经营决策更积极目的的资讯。大数据来势之汹涌令人始料不及，它带来了前所未有的挑战:(1)效率问题。随着数据量和类型不断增加，存储、整合、分析速度成为数据应用的瓶颈。(2)安全问题。海量数据中不乏大量个人信息。在发展大数据项目的同时，如何保证个人隐私、数据备份和恢复、商业秘密等安全问题，对各级管理部门也是一道难题。(3)决策问题。很多部门目前对自身经营发展的分析只停留在数据和信息简单汇总的粗浅层面，这很可能直接导致误判形势、决策失误。因此，如何利用大数据来进行决策，是各级管理部门面临的难题。(4)大数据整合问题。一般管理部门所收集的数据通常是来源于社交网络、电子商务、物联网等渠道的音频、图片、视频等非结构化数据，而大量的半结构化数据、非结构化数据的处理、非结构化数据与结构化数据的有效整合与分析等对决策部门来说仍是巨大挑战。笔者以为，我国现行的行政管理工作中，尤其是决策机制仍有许多弊端亟待解决，这集中体现在以下四个方面:第一，“统治型”行政模式下决策观念尚未发生转变。在传统的单边的行政思维模式下，决策者无须考虑政策受体的意愿，仅凭自身的权威硬性推行各项政策［1］。行政决策权实质上是行政权力的延伸，那么在这种情况下，行政决策权容易成为满足个人利益的工具，而政策受体没有发言权。第二，决策过程中缺乏必要的公众参与。目前的行政决策机制，缺乏公众有效参与，与此同时，间接参与决策的渠道不畅，公众不能公正地向行政决策者输入自己的意见、看法和利益要求。其后果必将致使在部分行政决策事项上，公众参与热情出现衰退趋势，造成大众对行政决策认同度较低的合法性危机［2］。第三，决策的信息、咨询系统相对薄弱。目前，在决策的信息系统上，专门化的信息机构不多，更没有形成完整的信息网络，决策机构与公众的信息交流程度不够，多向沟通的渠道不多，特别是一些弱势群体与决策机关交流的渠道较少。在决策的咨询系统上，非政府公共组织的决策咨询组织发育缓慢，不仅数量少，而且功能少，不能有效发挥作用。第四，责任追究制度未完全落实，公开性和回应性程度不够。一方面，我国的决策机制和约束机制仍不完善，往往出现决策权力的失控和滥用，从而导致决策的失误;另一方面，在决策的权责关系上，一些行政决策权责范围不明确，缺乏决策失误责任追究制度、纠错改正机制，以及行之有效的决策评估制度，最终造成……责任追究方式模糊不清。 (二)大数据已成为行政管理部门改革创新的节点 伴随互联网、移动网、云计算的兴起，特别是智能终端的应用，数据越来越大，越来越复杂，推动了大数据这一全新概念的产生。大数据除了“大”这个特点之外，还有“多样”(Variety)、“海量”(Vol－ume)、“快速”(Velocity)、“灵活”(Vitality)、“复杂”(Complexity)五个“另类”特色(4V+1C)。如今，各行各业的从业人员在日常生活和工作中，都会感受到数据的作用和影响力越来越大，从传统到新兴的各个行业都面临数据驱动创新的挑战。因此，行政管理部门如何从实际情况出发，顺应大数据的潮流，改革现有的管理方法和管理模式呢?笔者总结以下三点。 1．管理体制的创新:从碎片化到网格化行政管理部门的碎片化管理现状无法满足多样化的大数据时代特征，故应该进一步推进网格化管理，促进多部门、多环节管理高效化、有效化的协作机制建设。从优化资源配置、信息技术的应用以及风险管理等多方面实行网格化管理策略，以实现资源信息全面共享、岗位责任层级落实，将原来传统、被动和分散的碎片化管理，转变为现代、主动和系统的网格化管理。 2．管理方式的创新:科学决策要想改革现有的管理方式，从海量微观数据中找出有价值的信息，形成一套完整的数据综合分析利用体系，行政管理部门需要:(1)顺应大数据时代的变化，向精确分析、智慧支持的职能转变，合理、有效地分析和利用海量数据，为相关企业和社会组织提供智力支撑和决策支持。(2)“从关注宏观数据转变为在意微观数据，改革现有的管理方式，形成一套完整的数据综合分析利用体系，提供数据的分析决策参考”［4］。(3)调整相关机构设置，按照数据收集、存储、分析、输出的流程设定相应机构，各职能部门进行网格化管理以保证输出数据的科学性和精确性。 3．管理模式的创新:动态管理快速和灵活的大数据时代特征对行政管理部门传统的管理模式提出了更高的要求，因此，积极实施动态管理十分必要:(1)通过已有的数据信息，合理预测，做出宏观的、系统的管理决策。(2)通过及时更新数据信息，对管理决策进行实时的评估、修改和补充，不断调整管理思路和方法，以适应不断变化的环境。(3)通过建立预警系统、评估系统和问题处理系统，充分发挥动态管理的优势。 二、行政管理部门应对大数据时代的基础条件 储备为能够应对大数据时代的机遇和挑战，各级行政管理部门需要进行有效性的基础条件储备，不仅要促进行政管理机构的改革以及机制的创新，还要改变行政管理的价值观，但其前提仍然是对大数据的重视和有效利用。 1．建立决策保障体制以保证对决策权力进行有效控制在行政决策的过程当中，必须建立起一套相关的制度对权力进行控制，防止权力的滥用，例如建立听证会、公众质询等制度，同时尽量公开决策过程。此外，现代社会是一个法治的社会，要避免行政决策中的随意性，必然需要制定相应的法律条文，一方面使决策者在决策过程中有相应的法律依据，另一方面决策者要对所作出的决策承担相应的责任。 2．树立以人为本的行政管理理念进入大数据时代以后，各级行政管理部门与各种个体和组织之间存在一种相互依赖的关系，因此，在行政决策过程中，必须把以人为本的决策理念贯彻始终，把公众福利作为行政决策成败的唯一标尺。(1)要建立起关于受众参与决策的方法、程序等一套相关制度。(2)要建立起专家咨询制度，包括体制内和体制外的专家咨询。(3)要建立起其他社会组织的决策参与途径，对于各种社会组织或者利益集团，必须给予其表达意愿的机会，特别是与其利益相关的决策，应允许其代表参与到决策过程中去。 三、实施“三步走”的建议 数据中隐藏着大量有价值的信息，如果能够将其内部存储的大量数据进行选择和利用，再通过分析和挖掘技术进行二次开发，那么这些有用的信息必将提供新的决策思路和新的竞争优势。所以很明显的一点是，大数据分析正在成为各类行政管理部门、政府工作部门竞争发展的变革点。在大数据时代，行政管理部门应该注意什么?笔者将其概括为“三步走”。 1．建立行政管理权力结构和运行机制的新途径。探索行政管理结构和运行机制的新途径，其前提是行政管理权力必须保护和促进公共利益。(1)体现行政管理权力价值取向的公共性。行政管理权力的公共性主要体现在以下两个方面:一是为市场经济提供公正的交易环境和稳定的市场秩序，完善法律法规，加强市场监管，加大宏观调控力度，实现政府对社会的合理规制。二是保障公民基本的自由平等权益和公共安全，推行改革计划和发展规划。(2)保证行政管理权力结构的科学化。科学设定和配置行政管理权力是完善权力运行机制的根本前提。这就需要制定和完善行政机构设置法、行政编制法等法律法规，遵循精简、统一、高效的原则设置各级行政机关，并对现有的行政机构进行调整。(3)明确行政管理权力的责任化。建立健全行政问责制既是完善行政管理权力运行机制的重要内容，也是行政管理体制创新的必然诉求。 2．提高“大数据”基础管理水平，搭建大数据时代的网络应用平台(1)信息化。大数据时代为我们提供了一个很好的契机，要做好行政管理部门掌握的海量旧数据的挖掘工作，加快现有信息化改造，建立起有效的组织保障机制。(2)服务化。在大数据时代，信息和数据是最重要的资源，一旦信息自由、数据开放，就意味着信息和每一个公民之间都是等距离的，行政管理部门可以把自己打造成为大数据时代里的核心网络节点，为公众提供均等化的公共服务，树立权威，赢得信任。(3)共享化。大数据时代，行政管理部门要用好信息工具，采取公私合作的方式，将自己打造成一个大数据的公共平台。 3．精准利用大数据“大数据概念的提出颠覆了千百年来人类的思维惯例，对人类的认知和与世界交流的方式提出了全新的挑战。”［5］这不得不要求行政管理部门加快推进行政管理体制改革的路径选择。当前，加快推进行政管理体制改革和实践，需要着重做好三项工作。 首先，从建设服务型政府的战略高度谋划行政管理体制改革。由于大数据带来的直接影响，当前的行政机构转型就是从管理型到服务型的转变。构建服务型的意识和转变必须实现各级行政管理部门的观念转变，即变“全能行政观念”为“有限行政观念”，变“强制行政观念”为“引导行政观念”，变“暗箱行政观念”为“透明行政观念”，变“人治行政观念”为“法治行政观念”［6］。 其次，拓宽视野，加强行政管理方式的变革与创新。(1)打破行政垄断，使管理主体由一元独尊转向多元协作，亦是大数据“多样性”特点使然。(2)管理方式由单一僵化转向灵活多样，亦是受大数据“灵活性”特点影响。(3)大数据“复杂化”特点，决定了构建公共信息开放平台的必要，也使行政管理方式由封闭转向开放。(4)尊重群众的合理诉求，使行政管理方式由强制干预转向沟通协调，特别是那些基层群众的合理诉求，应该积极面对，通过沟通协调，妥善解决。这也是大数据“快速性”特点对行政管理方式的一种促进。(5)大数据“海量性”特点要求行政机构既要充分认识互联网的影响，加强行业自律，又要积极利用网络等新型媒体，使之成为民主沟通的平台，还要探索符合网络媒体发展规律的运行方式和管理办法。 最后，大数据的预测性成为探索行政管理机制的新途径。我国的行政管理体制改革有如下规律:(1)我国的行政管理体制改革是不断适应社会主义市场经济体制的需要而进行的政府改革，具有与市场经济的发展和完善相适应的特点。(2)我国的行政管理体制改革是对传统行政体制的革命，而摆脱传统行政体制是一个长期的过程，因此，我国的行政管理体制改革具有不断深化的渐进性特点。(3)我国的行政管理体制改革既有中央的统一部署，又强调地方政府的因地制宜，具有自上而下与自下而上相结合的互动性特点。而基于大数据的统计分析结果，其更重要的价值在于可以对未来的行政体制改革进行科学而大胆的预测，但正确与否，则需要在实践中加以多次的检验。因而只有勤于、善于对大数据进行分析和研究，才能找到开启行政管理智慧的新钥匙。 总之，用以分析的基础数据越完整，得出的结果就越可靠，行政管理部门也因此越能从中获取高价值信息。毋庸讳言，大数据分析正成为各行业参与竞争和优势发展的关键变革点。因而，有效整合结构化、半结构化与非结构化数据并分析发掘其潜在价值，是大数据时代提升行政管理效率和自身竞争力的必经路径。需要指出的是:第一，大数据技术本身还不成熟，且应用于行政管理领域的相关技术相对较少，本文的相关结论有待进一步检验并修正。第二，相对于中国的国情来说，由于大数据背后的动因、参与主体、方法论的多样性，其秩序的建立也必然是一个循序渐进的过程，不可能一蹴而就，否则就会失之偏颇。 作者：陈静 单位：德阳市旌能天然气有限公司 数据时代论文:数据时代思想政治教育论文 一、高校思想政治教育思维方式的转换 新的技术时代不仅带来了技术的改进，而且也带来了思维方式的变革。思维方式是先导，教育方法的改进首先是从思维方式开始的。当前高校思想政治教育思维方式不仅应该注重传统因果性思维方式和经验思维方式，更应该树立相关性思维方式和理性思维方式。 (一)相关性思维 相关性思维是在事物、现象之间的相关关系中思考问题的思维方式。这种思维方式对于思想政治教育具有非常重要的作用，因为人与人、人与社会的关系本质就在于相关性。 1．本体上的相关性 大数据时代人与人之间的联系更加快捷方便，不断超越着空间距离。随着网络技术的成熟和普及，网上新闻、电子邮件、网络视频使得一个人即使足不出户，也可知天下事，甚至与天下事相联系。这在过去是不可想象的梦想甚至幻想，在网络技术时代实现了。技术的发展使得地球日益成为一个“地球村”，人与人之间的联系越来越频繁和便利。 人与人之间的相关性为我们进行思想政治教育提供了本体依据和可能性。没有一个人是独立存在的，我们总与他人、社会发生着千丝万缕的联系，因而，在现代社会，不仅要“独善其身”，还要“兼济天下”。个人与他人、社会的相关度越来越高，每个人都应该担负起自己的社会责任。 2．价值上的相关性 个人的价值体现为相关性。由于人的本质在于社会性，因而个人的最终价值和最高意义在于与他人、社会的相关性中。社会主义思想政治教育的目的是培养学生正确的世界观、人生观、价值观，为社会主义建设事业培养合格的人才。社会主义价值观念高度重视人的社会性，把人的社会性的实现作为首要目标。个人的价值和意义在于为社会承担自己的责任，做出自己的贡献。“正是在服从规范和献身群体的过程中，人才真正成为人。道德是一种明显具有人性的东西。因为在促使人们超越自身时，道德不过是激励人们去实现他自己作为人的本性而已。”我们需要克服一个误区，即认为思想政治教育的要求背离人性，恰恰相反，思想政治教育是符合人的社会本性的，对于人的自然本性而言，思想政治教育不是与其相悖，而是相容。人的自然本性趋利避害，追求感官享受，思想政治教育绝对不是禁止人们趋利避害，禁止人们满足物质生理方面的欲望，而是主张在满足自己的欲望的同时不能损害其他人和社会的利益。 个人在相关性中实现自己的价值。个人的价值需要在与他人、社会的相关性中实现。首先，个人价值的实现离不开他人、社会提供的物质基础。个人成长和发展所需的物质基础都是由社会创造的，特别是现代社会，如果没有他人的劳动，单纯靠个人的力量，可能连生存都不可能，更不要谈发展了。其次，个人价值的实现离不开他人、社会提供的精神文化条件。人类文明是一代代积累下来的，凝结着无数人的智慧，每个人的生活、成长都潜移默化地受到文化基因的影响，个人的成长和发展建立在他人、前人所创造的文化基础之上。 3．实践上的相关性 本体上的相关性决定了实践上的相关性。现代社会，随着新技术的发展，表面上看来，好像个人与他人、与社会越来越疏离，一个人可以足不出户而知晓天下大事和小事，甚至参与其中。但实质上，表面疏离的背后乃是人与人之间的越来越紧密的联系。个人的行为与他人、与社会越来越具有相关性。第一，个人的行为影响他人、社会。个人的行为不仅直接会对他人、社会产生直接作用，而且由于现代媒介的发达，个人的行为会被放在聚光灯下，对他人、社会产生着积极或消极的影响。其次，他人、社会影响个人。他人、社会不仅对个人有着直接的影响，而且也有行为方式、文化观念上的间接影响。总之，个人与他人、社会的相关性是交互式的，正如在生态环境方面的“蝴蝶效应”，人与人、国家与国家之间的关系也类似“蝴蝶效应”，现代金融风暴往往是横扫全球的，没人能够完全脱离其中而不受任何影响。 (二)理性思维方式 理性思维方式是注重逻辑推理等理性认知能力的一种思维方式。高校思想政治教育应该强调理性思维方式主要由以下几个因素所决定。 1．大学生的心智特点 大学生已经不同于少年儿童，其心智已经比较成熟，具有一定的分析判断能力，因而，对大学生进行思想政治教育的内容就不同于中小学生的行为养成教育，而是注重培养正确的人生观、价值观，能够对纷繁复杂的社会现象有正确的认识，承担起相应的社会责任。朱熹说过:“小学者，学其事;大学者，学其小学所学之事之所以。”如果仅仅是经验思维方式，就滞后于大学生的身心发展，违背认知规律。 培养和提高大学生的思想道德素质，需要靠理性方法来启发引导。教育的目的在于培养学生的自主性、自觉性和独立思考能力，如果没有理性方法，只会俯首帖耳，就与教育的初衷相违背。因而，在大学阶段，需要理性思维方式来启发引导大学生，使他们能够培养发展逻辑思辨能力，正确地认识和履行自己的社会职责。 2．复杂的社会状况 社会实践的复杂性、多样性远远超过了思想政治理论的抽象性、概括性，要让大学生能够对无限复杂的社会现实做出正确的认识、选择和判断，需要提高他们的理性思维能力。首先，对于无限复杂的社会现象能够有正确的态度。怎样看待纷繁复杂的社会现象，看清其背后的本质，需要有理性分析能力，否则就会被现象给弄昏了头，或者陷入悲观失望，或者陷入盲目冲动。其次，能够有正确的行为。实践的复杂性远远超过了理论的复杂性，当大学生面对复杂的状况时，需要具有理性思维能力，才能够做出正确的选择和行动，而不是无所适从，在应该如何行为时陷入茫然和困惑。 二、高校思想政治教育的对策 (一)发挥课堂教学的主阵地优势 课堂教学在为思想政治教育提供智识方面具有得天独厚的优势。作为学习共同体，采用科学合理的教育教学内容和方法，能够对思想政治教育起到积极的促进作用。 1．科学合理利用数据信息 首先，帮助学生树立正确的数据观念。随着网络的发展，大数据时代已经到来，信息爆炸是对数据信息增长的非常形象的形容。数据的增多是人类技术进步的体现，为人类生活带来了很多便利，但是，对于当前很多大学生来说，上网浏览的往往是些无用的信息，并且让这些数据过多占据了自己的生活，这样就本末倒置，没有正确认识数据，当然更谈不上正确运用数据。只有正确认识数据信息，才能让数据信息服务于我们的生活、学习与工作。当前，树立正确的数据观，需要让大学生对海量数据信息有科学的理解和认识，需要让他们认识到数据是为我们的生活、工作服务的，而不是生活本身的目的。因而应该占有数据，而不是让数据占有了我们的生活;应该培养大学生对正反面信息的正确认识，大数据时代，海量数据信息中既有正能量的信息，又有负能量的信息，需要提高大学生对负面信息的分析解读能力，而不是被负能量所牵制;培养学生对别有用心的片面数据信息的识别能力，对西方国家出于意识形态或国内少数别有用心者片面歪曲的数据信息不能误听误信，要有正确的认识和判断。总之，高校思想政治教育应该培养大学生对信息数据的正确的认识，提高他们的分析判断能力和处理数据信息的能力，培养良好的行为能力。 其次，精心挑选数据信息。挑选的数据要对学生有吸引力，“一名教师塑造善行或恶行的能力可能是强大的，也可能是微不足道的，这取决于学生做出回应和做好准备的程度。”面对庞大繁杂的数据，教师要精心挑选，课堂上案例信息的选择应该符合大学生的心智特点，大致说来应该具备新颖性、典型性、启发性等特点。只有具备这几个特点，才能够吸引学生的兴趣和注意力，使他们对讲授的内容兴趣盎然，至少不淡漠;能够以感染力获得大学生的情感认同，获得感性经验;能够启发学生运用理性推理，进行思考和反思，增强理性认知能力。 第三，科学合理利用数据信息。要科学合理利用数据信息，对学生进行引导启发，如果只是泛泛地把数据、案例展示给学生，而没有启发引导，那么与学生自己搜到的信息就没有多大区别，课堂教学对学生就会失去权威和吸引力。因而，教师必须启发引导学生对数据背后的内容进行分析解读，做到既用数据说话，又要讲透数据背后的东西，这样才能增加思想政治教育的深度和广度，不断提高思想政治教育的实效性。 2．充分利用课堂共同体的功能 虽然网络以其可选择的丰富内容随时随地可以吸引学生，但是由于网络的虚拟性，课堂教学与其相比有比较优势。与网络相比，大学学校、课堂是具有教育功能的共同体。大学生具有相同或相近的知识结构、相近的道德基础，由于相同的年龄而具有共同语言，由于共同学习和生活而具有共同语境，因而与网络等虚幻的媒介交流方式相比而言，应该充分发挥学校课堂集体的力量，对大学生进行思想政治教育。“说教育是一种社会的功能，通过未成年人参与他们所在群体的生活，使他们得到指导和发展，实际上等于说，教育将随着群体中生活的质量的高低而不同。”大学学校同样如此，集体对于塑造学生的道德品质的力量是非常强大的。 不同的集体对于个人的影响是不同的，发挥课堂、学校共同体在思想政治教育中的作用，需要做到以下几点: 首先，发挥集体理性的作用，通过集体讨论发言，形成共识，促进思想的提高和道德的发展。 其次，通过课堂集体熏陶影响，促进个人思想政治素质的提高。在思想政治方面，个人总会或多或少受到他人、集体的影响。没有一个人能够生活在真空中，而不受任何外来的影响。集体能够在大学生身上唤起团结感和群体生活的一切。第三，发挥教师的示范作用。教师的引导作用不仅仅体现在教学内容上，还体现在他身体力行的榜样示范作用上。孔子说过:“其身正，不令而行;其身不正，虽令不从。”《论语•子路》在思想政治教育方面，人格示范的力量是巨大的，爱其师才能信其道。获知思想政治教育的途径是多种多样的，课堂教学与其他途径相比优越性在于有教师的主导和示范。第四，利用课堂教学满足大学生的情感需求和交往需要，提高教学实效。共同学习、生活对于大学生具有相当大的吸引力，在共同学习中应该采取生动活泼的形式满足大学生的心理需要，充分发挥共同体的优势。 (二)发挥其他相关课程的思想政治教育功能 高校思想政治课是进行思想政治教育的主阵地，不过，也不能因此忽视了其他相关课程在思想政治教育中的功能。在思想道德方面，因果决定论是片面的，思想道德的形成和改变是个复杂的心理过程，很多教育家和社会学家都已经发现其他课程在思想道德塑造方面发挥的重要作用。 其他课程与思想政治教育之间不存在什么固定的鸿沟，它们是相互促进、相辅相成的。其他课程以自己的方式帮助我们了解和认识世界，认识到世界的一体性和相关性，认识到不仅人与人之间是相关的，人与自然世界之间也是高度相关的。我们应该充分认识到其他课程在思想政治教育中的价值，众所周知，审美教育在塑造道德中起着非常重要的作用，蔡元培先生甚至提出了“以美育代宗教”的观点，充分肯定美育在涵养道德、促进人生观形成中的重要性。即使自然科学课程也能够在道德的形成中扮演重要的角色，“自然科学的确能够帮助我们更好地理解人类王国，能够给我们提供精确的观念，提供能够帮助我们指导我们行为的良好的智识习惯”。因而，在高校思想政治教育中，应该与其他课程密切合作，齐心协力形成良好的教育生态。 (三)利用相关手段进行思想政治教育 除了利用课堂教学这个主要手段以外，高校思想政治教育还应该充分利用社会调查、研究讨论等相关手段的相互配合、相互协作，不断提高思想政治教育的实效性。 思想政治教育不仅仅是认知教育，更是行为和实践教育，它的目的不是停留在知识层面，而是落实到实践层面。在知与行之间难免会存在着距离，因而仅仅靠课堂教育是不够的，还应配合其他各种方式来提高思想政治教育的吸引力、权威和效果。“学校中道德教育最重要的问题是关于知识和行为的关系。因为，除非从正式的课程所增长的学识足以影响性格，就是把道德的目的看作教育上统一的和最终的目的，也是无用的。如果知识的方法和题材与道德的发展没有密切的、有机的联系，就不得不求助于特定的修身课和特定的训练方式:知识没有和寻常的行为动机和人生观融为一体，而道德就变成道德说教———成为各自独立的德行的组合。”因而，思想政治教育除了课堂教学以外，还应注重科学合理运用社会实践、研究讨论等其他手段。行为是思想政治教育的目的和归宿，没有体现为行为实践中的思想政治教育，只会是虚无缥缈的空中楼阁，造成学生身心分离，失去其存在的意义和价值。只有落脚在实践中的思想政治教育，才能够克服身心二分，实现大学生的身心和谐。 三、结语 总之，在新的技术时代，高校思想政治教育面临着“如何看待数据、如何利用数据”的问题，对思想政治教育工作者的师德、教育能力等方面提出了更高的要求。思想政治教育工作者应该跟上时代的步伐，遵循认知规律，加强思想政治教育的科学性、合理性和吸引力，把学生从庞杂的数据信息中解放出来，不断提高思想政治教育的实效性，使愉快有效的思想政治教育成为可能。 作者：孙长虹 单位：厦门大学哲学系 数据时代论文:大数据时代客户关系论文 1、大数据时代下国内外机场客户关系现状 满足客户服务个性化，选择多样化将成为机场未来的发展方向。根据大数据背景以及实现“智慧机场”的要求，国内外机场都做出了巨大的努力来提高机场与客户之间双赢的合作伙伴关系，客户帮助企业赢得竞争优势，机场为客户提供更周到的服务。北京首都国际机场T3航站楼和海口美兰国际机场分别设置KABA自助登机设备，使得旅客可以体验更加舒适的登机服务。深圳机场、德国慕尼黑机场完成机场智慧系统CDM上线试运行，使得航班准点率、旅客等待时间、累计航班延误等均有大幅减少，提高了乘机旅客对机场的满意度。广州白云机场“i3Q候机宝”的应用。南京禄口国际机场T2航站楼国内首次联合BIM的三维数字化技术实现独特的结构设计，探索在大数据时代下运用先进技术为客户提供了舒适的候机体验环境，提高客户的满意度。阿姆斯特丹史基浦国际机场以旅客为中心设计了行李智能管理系统大幅度提升了顾客满意度。英国伦敦盖特威克机场通过数据与现有IT移动式前台服务的整合、CDM系统的开发、彻底更新中断机制等提高了运营效率，改善了旅客服务。澳大利亚悉尼机场、多伦多机场、泰国机场联合IBM公司，建立一对一的在线营销活动[2]-[4]。 2、大数据时代下的机场客户价值模型 客户是企业生存发展的必需品，是给企业带来利益的关键所在。从消费方式、消费行为和消费特征等角度分析不同时期、不同类型的客户给企业带来的收益，即所谓的客户价值分析。机场作为一个开放型、服务型的大企业，机场客户价值涉及到机场自身、机场内相关服务行业、客户三者之间的价值，从机场自身来说，通过客户的乘机次数、场内消费情况等对客户进行级别划分，从而确定机场客户的价值，根据价值制定相应的服务方式。随着大数据时代的到来，机场客户数据呈现爆炸性增长，分析机场的客户价值就要从中挖掘出对机场有价值的数据，用于更好的为机场客户服务，提高客户对机场的忠诚度，实现机场客户长期合作关系。对于国内机场来说，机场客户价值包括当前价值、潜在价值以及客户的忠诚度。大数据时代下的客户价值分析不仅分析客户的当前价值，而且能够根据当前的消费行为，预测其以后的可能行为趋势。通过挖掘客户交易数据，借助预测模型，建立机场-旅客关系型营销体系。旅客对机场来说有两层关系，第一，旅客作为机场服务对象的客户价值，能够为机场带来直接效益的部分，通过对旅客购买行为的分析来提高客户满意度、客户忠诚度。第二，旅客与机场之间的关系价值，这为机场制定销售策略、满足旅客个性化服务奠定基础，能够挖掘旅客的发展潜力，建立旅客与机场间的长期关系，实现客户终生价值。机场客户关系管理如图1所示。传统企业客户价值的计算通常用消费时间间隔、消费频繁程度、消费额，这三个价值指标，然后根据计算结果对客户进行排序分类[5]。传统的RFM模型中R表示旅客最近一次的购买日据现今时间的天数；F表示旅客一段时间内购买该企业产品的次数；M代表旅客一段时间内购买该企业产品金额的总和。后来罗亮生等人根据机场自身要求和行业特点对这些指标进行调整，提出将L、R、F、M、C五个指标作为大数据时代下航空公司客户价值评价的参数[6]。我们通过对以上模型的分析，给出机场的客户价值分析RFTM模型：R表示客户在指定机场的最近乘机时间间隔；F表示旅客一段时间内的累积乘机次数；T表示客户在机场的平均滞留时间；M表示客户在机场的平均消费金额。这些指标能够反应旅客的乘机价值以及旅客忠诚度价值，对机场的客户细分有一定的指导作用。根据RFTM模型提取机场旅客数据库中的数据信息，计算出给定时间内每一个客户所属的客户群，根据这四项指标以及客户生命周期理论可以大致地将机场客户分为四种类型[6]：当前价值高且潜在价值高为“重要”客户，这类客户能够为机场带来巨大且稳定的效益，最适合发展长期关系；当前价值低而潜在价值高为“大”客户；当前价值高而潜在价值低为“中等”客户；当前价值低且潜在价值低为“小”客户。这对于机场常旅客管理策略发掘客户价值有很大的帮助，然而随着信息技术的发展，数据结构的变化，半结构化、非结构化数据增多，数据的爆炸性增长使得机场的数据挖掘和运用有所限制。结合机场的转型发展要求以及大数据技术的快速发展，本文从大数据支撑技术入手对机场的客户关系提出一种新的方式。 3、基于云技术的客户关系实施模式设计 大数据时代下机场客户关系的解决，需要依靠云技术进行实施。云技术是支撑大数据处理的核心技术之一，是一种基于互联网的计算方式，它以WEB浏览器为载体来提供软件与服务[7]。它的核心思想是统一管理和调度大量用网络连接的各种资源，构成一个计算资源池或数据池，向用户提供按需服务。用户加入到云平台中，不需要安装额外的软件就可以随时随地在可联网的手机或电脑终端上通过WEB浏览器根据自己的需要访问数据池中的云资源[8]。将云计算与机场CRM系统结合能够为机场的客户关系发展提供更广阔的发展空间，可以实现机场以及相关部门实时数据信息的整合，为旅客提供及时的信息与个性化服务。软件即服务(SaaS)，平台即服务(PaaS)和基础设施即服务(IaaS)是目前云计算的三大服务模式。SaaS是一种依靠互联网提供软件服务的应用模式，SaaS提供商为企业的信息化运作提供平台，企业只需要根据自己的需求，自由选择，无需担心后期的维护等一系列服务。PaaS是一种将软件研发的平台或业务基础平台作为一种服务，能够为企业提供半定制化的中间件平台，如数据库、存储等，根据这个平添，企业可以开发自己的上层应用。IaaS基础设施服务提供商提供给客户对具体设施的利用，包括处理等。客户可以根据自己的需求对操作系统、存储空间、部分网络组建等进行更改。将机场CRM整合到云平台中，能够实现机场客户、数据资源随时且同步共享，减少数据等的维护费用，方便对未来客户的行为进行管理。在云技术架构下把机场所有数据的存储、操作系统、应用系统以及软件服务等视为资源，将其统一处理，通过客户端接口和云端来进行交易。客户通过接口进入云端之后，按照自己的需求获取任何已提供的服务。综上所述，机场的基于云平台的CRM系统可以这样来构想，主要分为云端和客户端。CRM客户端即WEB浏览器访问层，对所有客户开放，尤其是高价值的客户，客户通过接口访问云端的各种数据资源。云端采用分层结构的模式，第一层为服务器提供商，主要为SaaS软件服务提供商，机场选择适合自己的既能为旅客提供服务又能连接机场内部信息的双向平台。第二层工作主要为数据的挖掘与存储，包括旅客乘机行为、购票行为、滞留时间、累计消费等。通过云平台，与机场相关的行业可以向旅客推行自己的产品及服务，旅客随时可以享受到及时最新的消费信息。利用这种新型CRM系统为机场建立并维护旅客关系实现智慧转型提供新思路。 4、结语 机场是典型的服务型产业，发展与客户的良好关系是机场在激烈的竞争中获得可持续发展的先决条件。国内机场已经认识到客户的重要性，同时也作出了不少的努力，但是在实施运用客户关系管理来提升旅客服务上并没有达到真正意义上的成功。本文通过分析航空公司客户关系模式，提出机场的RFTM客户划分模型，并结合大数据时代下信息技术的发展，将云技术引入到机场中，提出云平台下的机场客户关系实施新模式。虽然这种应用还未成熟，云技术的实际应用还有很多问题需要解决，但是为机场在大数据时代下向“服务机场”、“绿色机场”和“智慧机场”的转型提供了一种新思路。 作者：杨飞 徐平 张卓剑 樊重俊 谢浩 何蒙蒙 单位：上海理工大学管理学院 上海机场(集团)有限公司 数据时代论文:大数据时代的循证医学论文 循证医学（EvidenceBasedMedicine，EBM）是一门重视证据制作的学科，其基础是数理统计学，它要求随机对照实验(RandomizedControlledTrail，RCT)的样本及环境一致。在现有条件下，由于样本的差异性和稀少性，很难满足EBM的RCT要求。例如，要达到敏感度90%、特异度85%、显著水平0.05、允许误差0.05，需要采集的正负样本分别达552例及783例。为了弥补样本不足而导致的证据可信问题，Meta分析试图综合不同研究人员的研究结果。但是，样本的时空及环境差异仍然使Meta分析结果备受质疑。 只有在同一时间同一地区大量采集样本，才有可能满足RCT随机对照实验的样本要求。RCT样本问题可望在大数据时代得到解决，随着泛在随时采集样本的大数据时代的到来，以及不间断采集医疗数据的可佩戴设备出现，样本数据的稀缺等问题将随巨量数据消失。而随着新型大数据分析挖掘工具的出现，特别是深度学习技术的不断发展和应用，证据及其结论的准确可信性必将大大提高。目前，深度学习识别5749个人脸的精度已达99.15%，其准确程度已经超过人眼和大脑。因此，深度学习必将为循证医学带来一场新的革命。本文将分析循证医学在数据证据获取、分析、制作等方面所面临的挑战，介绍医疗大数据时代的数据采集、整合、分析和处理方法，介绍面向医疗大数据的深度学习技术自动提取疾病特征的原理和方法，以及医疗大数据及基于云计算的深度学习对循证医学所带来的各种变革。面向大数据的深度学习将特征提取与决策分析过程合二为一，大大降低了医生在临床及医学研究中应用循证医学的劳动强度。结合医疗大数据、云计算和深度学习的循证医学，将克服过去数据证据稀少、偏颇、失信、不公、过时等不足，将具有更加广阔的推广应用前景和发展动力。 1循证医学与数据证据 循证医学，简之就是“遵循证据的医学”，又被称为实证医学。循证医学重视医生的临床经验，即传统意义上的经验医学，同时又强调诊断、治疗等决策应在临床证据最为符合病症的基础上作出[1]。在循证医学的创立、发展与传播方面，英国的科克伦(ArchiebaldL.Cochrane)、美国的费恩斯坦（AlvanR.Feinstein）以及萨克特（DavidL.Sackett）做出了重大贡献，成为循证医学的奠基人。科克伦强调大规模随机临床试验的重要性。他认为只有在大规模临床试验中使用随机分组策略，才能避免因样本分组而产生的选择性偏差，保持对照组和试验组样本的背景因素平衡，从而才能做出最终正确的比较与评价。他建议及时将切实医学证据传播给使用者，接受专家评估并对可信度进行适当分级，以使医学证据能被及时整理、归纳与更新。费恩斯坦奠定了现代流行病学的数理统计与逻辑基础。从1970年到1981年，他在美国《临床药理学与治疗学》杂志（ClinicalPharmacologyandTherapeutics）上，以“临床生物统计学”（ClinicalBiostatistics）为题连续发表了57篇论文，将数理统计学和逻辑学导入到临床流行病学，科学系统地建立了临床流行病学的有关理论体系。萨科特则为循证医学的传播与发展做出了巨大贡献。他发起并主编了与循证医学有关的两本著名杂志：《美国内科医师学会杂志俱乐部》和《循证医学》。 1997年，他还主编出版了《循证医学》一书，该书被译为多种文字并在世界上广为传播。正是在《美国内科医师学会杂志俱乐部》上，加拿大盖亚特(rdonH.Guyatt)于1991年首次提出了循证医学一词[3]。从循证医学与数理统计和逻辑学的渊源，便可以看出循证医学注重证据的内涵。它是一门非常强调证据制作的学科，同时又非常重视医学证据的传播和评估，这正是它区别于以往医学的特点。通过评估产生可信证据，通过传播发挥证据价值。医生在诊断与治疗过程中，不仅基于经验直观判断，而且结合证据科学决策，更加客观地进行诊断与治疗。短短十多年的时间，在世界各国医学研究与临床实践中，循证医学得到了广泛深入的应用。科克伦最初创建的世界循证医学协作网已经包括约50个专业协作小组，所收集的医疗证据几乎覆盖所有临床医学领域。1996年，我国华西医科大学建立了中国循证医学中心，并于1999年正式加入世界循证医学协作网；2001年，中国循证医学中心创办了《循证医学》杂志，发表在各类杂志的循证研究论文达45842篇。但是，循证医学也有其面临的问题，如对证据进行科学评价等问题。临床证据目前还没有完整、科学的定义，证据评价标准及推荐级别尚未完全统一，不同国家不同疾病的证据质量分级不尽相同。而且，随着人类对疾病认识的加深以及诊疗手段的革新，评价标准还会随这些因素的变化而变化。 循证医学的基础是数理统计学，要求RCT的实验样本及环境一致，以便排除个体差异及环境干扰，但这在现有条件下近乎不可能实现。号称大规模随机对照实验的样本偏少，对照组和试验组难有条件一致的个体，环境随时间空间变化造成实验对照控制困难。目前，大规模的医学样本采集困难，几百个样本已经算是比较大的样本了；而根据统计理论如要达到90%的敏感度，至少需要约1300个的数据样本。为了克服RCT样本不足的问题，Meta分析方法得到了广泛应用：通过综合已有研究多个样本集的结果，可以推得大规模样本集的综合结果。Meta分析取得了很多有价值的研究成果，但是，Meta分析的基础也是数理统计学，其运用的前提是样本及实验环境一致，正是在这一点上它备受质疑。首先，不同样本集的权重控制难于完全公正，因为其实验环境难于恰当评价和把控，实验结果难免有过度包装和偏颇之嫌。Meta分析存在的另一个问题是：它所依赖的数据往往不是最新的即时案例，制作的证据可能因环境与气候的变化而失去应用价值。总之，循证医学所面临的问题包括：证据的稀缺性、偏倚性、可靠性、及时性、公正性，以及环境的一致性等方面的问题。由于证据的一致性和及时性存在问题，基于历史数据进行Meta分析备受质疑。2014年，《英国医学杂志》在名为《循证医学濒临破产》的文章中指出[5]：循证医学的证据属于间接证据，基础建立在已经发表的研究文献上，利益冲突容易影响证据的公正性，证据环境与临床决策环境存在距离；循证医学助长了过度诊断、过度治疗，并可能存在沦落为利益集团代言人的危险。 2大数据对循证医学的影响 大数据（Bigdata）又称巨量或海量数据，是指数据规模巨大以至在合理时间内，无法通过当前主流软件工具，获取、处理、分析以便决策的结构复杂的数据[6]。大数据如下具有4V特点：Volume（巨量）、Velocity（瞬速）、Variety（多样）、Value（价值）。巨量是指已经不能再用GB（即1024MB）和TB（即1024GB）为单位，来衡量大数据的存储容量或规模，而要以PB（即1024TB）、EB（即1024PB）乃至ZB（即1024EB）为单位来计量数据容量。在巨量的医疗大数据中，各种条件的样本都会存在，因此，证据的稀缺已经不是问题。瞬速是指兼具方向的快速变化，即数据随时间和空间快速变化。大数据中的样本通常是全空间的、多维度的、全时间的及瞬时变化的。由于大数据地域环境广，数据样本量巨大、正反样本齐全，证据的“制作”已不再必要，而是随时随地客观地存在。瞬速性通过可佩戴健康监测设备体现，这为及时获取病患信息提供了极大便利。多样是指数据的种类繁多、结构复杂、因果并存、甚至同一数据表现出不同形式。数据的多样性对数据的理解和分析是一个巨大挑战，但同时也为样本分析结果的验证带来便利。因此，在医疗大数据环境下，不仅随时可以采集样本进行分析处理，还能对分析得到的结果马上进行验证，从而能够保证医学证据的可靠与可信。 价值是指相比小规模、历史数据而言，大数据具有更高的研究和使用价值。由于任意时刻任意地点都有大量样本，样本的稀缺性和及时性已经不是问题，这为医学研究扫清了采样障碍；同时由于样本丰富冗余多样，也为研究结果的验证提供了便利；大数据除具有巨量历史数据外，还有不同地域环境的巨量即时数据，这使循证决策更具应用价值和时效性。大数据将首先改变医学数据的采集方式。大数据的形成往往依靠自动采集技术，随着可佩戴监测设备如iWatch等的出现，医学数据的采集及积累速度将出现爆炸性的增长。以往的数据同大数据相比，如同沧海之一粟。且以往的数据往往靠手工采集完成，普遍存在稀缺、偏倚、可靠、及时、公正等问题，这样采集的证据必然会影响医学研究的结论。基于手工证据进行决策，其结论未必准确及时公正可靠。医疗大数据不间断地在不同地点同时采集，不仅包含历史数据以及即时数据，甚至还可能包含未来需求信息，例如，ogle就是通过人们对感冒药品的搜索来预测流感的。大数据的出现将改变医学数据的管理方式。在网络数字化高度发达的今天，尽管已经出现了电子病历，但纸张病历在数据管理中仍然重要。然而，纸张病历有其固有缺陷，如容易破损或丢失、整理归档的周期过长、借阅的时间成本极高、研究采样的工作量巨大等等。伴随大数据出现的数据融合技术能将不同医院的电子病历整合在一起，并同可佩戴健康监测设备的数据及时集成，大大减少了电子病历的整理、借阅和数据采集时间，这不仅对病人的疾病诊断和预警监控更加有利，同时也对医生的临床及医学研究更有帮助。通过语音和可视眼镜等现代化的数据浏览设备，医生在查房间隙就能获知下一病人既往病情，从而能大大减少医生的劳动强度，使医生有更多时间治疗病人，有更多的时间进行医学研究。 大数据的出现将改变医学数据的分析方式。以往在收集样本数据以后，通常使用SAS或SPSS等软件，对采集的数据进行统计分析，发现相关病因或建立决策模型。这些软件受计算能力及内存容量的限制，只能处理样本量不大的数据，并且处理的数据维数有限，例如，SPSS不能超过40维，而医疗大数据的维数成千上万。通过手工或统计软件的计算方法，将无法满足医疗大数据的分析需要。 当维数超过30个致病因素时，可能要考虑230种因素组合，普通统计软件已无法计算和处理，必须依靠内存及速度“无限”的云计算。必须研究与开发基于大数据和云计算的分析与挖掘技术如深度学习技术，使其能够自动完成高维病因数据的分析与主要病因的提取。总之，医疗大数据的采集、整合、分析、处理、研究完全靠人工完成已极其困难，没有利用云计算的统计分析软件也难于完成医疗大数据的分析和处理。在大数据时代，必须借助深度学习等技术完成医疗大数据的分析和挖掘。虽然医疗大数据能够弥补数据样本的不足和不公，但只有借助更为先进的分析工具和软件，才能为循证医学带来进一步的变革和发展。 3大数据对循证医学的变革 证据制作是循证医学的核心，证据能为医生的诊治提供参照，因此，循证医学得到了快速发展。但是，矛盾、偏颇、过时的证据也使循证医学备受质疑。首先是证据及其结论存在大量的矛盾，使人们对循证医治的结果产生怀疑；其次是证据偏颇使其成为利益代言人的工具；其三是证据时过境迁使医治达不到预期效果。而医疗大数据的出现恰好能够弥补以往证据采集与制作的不足。首先，医疗大数据使证据的稀缺问题得到解决；其次，随大数据广泛汇集的医生及病人评价，可有效避免证据成为利益代言人的工具；其三，可穿戴等自动采集设备可保证证据的时效性。这将有助于循证医学同中医的结合。中医的治疗过程通常比西医长，其证据采集及疗效评估存在很大问题，而随着可穿戴健康监测设备等技术的发展，长期持续采集治疗证据及疗效将不再困难，从而有助于循证医学在中医等领域发展壮大。此外，随大数据兴起的先进数据分析与挖掘技术，将对循证医学起到巨大的推进作用。临床决策分析评价是确定循证治疗方案的关键步骤，现有的决策分析评价模型包括决策树、Markov过程等一系列模型，这些模型在面临高维大数据时力不从心，难于继续提供较高的决策精度，使医生对医治方案是否有效失去信心。随着大数据深度学习技术的出现，病因的分析和提取已完全自动化，且大大降低了建立决策分析模型的工作量，提高了治疗方案的决策精度。对于任何疾病诊治方案，考虑的疾病致病因素越多，即证据或特征维数越多，得到的参考信息就越多，诊治的准确性就会相应提高。但是，医生在遇到大量高维的证据数据时，往往面临从中选择少数有效证据的难题。例如，假定要考虑30个致病因素或检验指标，建立决策模型就要考虑230种因素组合，从中筛选一个最优因素组合作为模型输入的工作量是巨大的。因此，要得到由若干最优证据构建的最佳决策分析模型，医生们所投入的研究精力可想而知。 筛选最优因素组合是医生们最费精力的工作，目前这项工作可以被深度学习自动完成了。深度学习最早由Hinton等人在2006年提出，它是一种无监督的特征学习和提取技术，它通过低层特征的组合构建更加抽象的高层特征。2012年，Lecun等人利用卷积神经网络真正实现了高效的多层深度学习。传统的神经网络学习只有单向认知过程，通常只包含一个隐含层，因层数较少而被称为浅层学习。深度学习则包含认知和生成两个过程，并且每个过程都包含多个隐含层，其模型的总体框架如图1的虚框部分所示。如图1所示，深度学习的“输入层”可以理解为各种致病因素以及各种检查化验结果，例如遗传环境因素以及肝功全套指标等；自底向上的箭头表示认知过程，自顶向下的箭头表示生成过程，即深度学习由两个互逆的过程构成；认知权重向量WnT和生成权重向量Wn表示深度模型的知识。原始“输入层”经“隐含层H0”认知得到输出，输出又经“隐含层h0”生成得到新“输入层”，如果原始“输入层”和生成的“输入层”完全一致，则说明认知产生的输出是完全正确的。根据信息论的有关理论，学是会产生损失，新旧输入不可能完全一致。因此，只要两者近乎一致就可以了。认知和生成权重同隐含层的每个输出相关联，wake-sleep深度学习算法用于双向调节权重：(1)利用下层输入和认知权重向量WiT产生输出表示，然后使用梯度下降法调节生成权重向量Wi；（2）利用输出表示和生成权重向量Wi产生输入表示，然后使用梯度下降法调节认知权重向量WiT。通过逐层学习最终得到顶层的认知和生成权重向量WnT、Wn。在深度学习完成后，如果要建立决策分析模型，只需将顶层输出即自动提取的特征，作为分类模型如支持向量机的输入，并用类别标记如肝硬化分级训练支持向量机，就可以得到用于决策分析的精确分类模型，分类模型如图1的虚框外部所示。2014年，香港中文大学汤晓鸥教授领导计算机视觉研究组(mmlab.ie.cuhk.edu.hk)，开发了一个名为DeepID的深度学习模型，在LFW数据库上识别5749个人脸的准确率已达99.15%，其精细和准确程度已经超过了人眼和大脑。医疗大数据及深度学习必将为循证医学带来一场新的革命。不仅数据缺失、偏颇以及过时等问题会被迎刃而解，而且证据收集、制作以及诊治方案的决策都将会自动化，这将扩大循证医学在所有领域包括中医等领域的应用范围，大大降低医生在证据制作、治疗方案决策与疗效评估等方面所付出的精力，推动循证医学向更深更广更加现代化的方向发展。 4总结 医疗大数据带来的变革将是全方位的，它不仅为医学研究和证据制作带来便利，同时也将促进中医等替代和补充医学的发展。作为大数据采集的一项关键技术——便携式/可佩戴健康数据自动采集技术，将大大提高医疗数据采集以及证据制作的效率，解决中医等疗效数据需要长期采集观测的难题，弥补循证医学存在的证据偏颇、不公、过时等缺陷，促进循证医学更加客观、公正、可靠地在临床治疗中应用。在循证医学的证据评估以及利用方面，伴随大数据出现的云计算能够提高证据分析与处理的效率，大大节省医生临床应用和医学研究所需要花费的时间；面向大数据的深度学习能够从浩瀚的高维医疗数据中，自动完成疾病致病因素及环境因素等的筛选与提取工作，并能建立精度远远超过人脑的决策分析模型，从而大大提升医生建立和应用循证治疗方案的信心，有助于循证医学被各科医生更加广泛地接受和应用。尽管深度模型包含更多的隐含层，其学习时间要远远长于浅层学习，但两种模型的决策时间相差不大，因此，这并不妨害深度模型的有效应用。特别值得一提的是，深度学习将证据提取与决策分析两个过程合二为一，大大降低了医生在临床及医学研究中应用循证医学的劳动强度。基于大数据、云计算和深度学习的循证医学，由于能够降低劳动强度、提升工作效率、提高决策精度，因而将具有更加广阔的应用前景和发展方向。 5展望 大数据和云计算时代的到来，将推进循证医学的研究和发展，并为其提供深度学习等先进手段。医疗大数据将不再稀少、偏颇、过时以及不公，将避免循证医学成为利益代言人的工具；便携式/可佩戴健康设备作为大数据自动采集数据的工具，将有助于解决循证医学证据采集的难题，促进循证医学在包括中医在内的更广领域推广应用；自动整理大数据的数据融合技术、以及自动提取证据并建立决策模型的深度学习技术，将大大提高医学证据提取及医治方案决策分析的效率，推动循证医学被临床医生及研究者更加广泛地接受和应用。总之，大数据/云计算和深度学习将为循证医学带来一个崭新的春天。 作者：马光志 张晓祥 周彬 左秀然 聂庆华 单位：华中科技大学医学图像信息研究中心 华中科技大学附属同济医院 华中科技大学附属协和医院 武汉市中心医院 武汉侨亚百老汇信息技术有限公司 数据时代论文:大数据时代的电子商务平台论文 一、有利于挖掘数据潜在价值 在大数据背景下，爆炸式增长的数据成为了电商重要的浆洗，对于提升核心竞争力、推动生产创新具有重大价值。以淘宝为例，每天有近5亿条产品讯息，电商对数据进行采集、分析、挖掘，将各类数据进行有效整合，可为企业决策提供支持。数据的价值是其所有可能用途的总和。以数据价值为核心，将不断涌现新的盈利模式，电商只要把握机遇、放宽视野，才能找到新的利润增长点。 二、电子商务的大数据时代 （一）数据服务的变革大数据背景下，把消费者分成很多群体，对每个群体甚至每个人提供针对性的服务。消费行为等数据量的增加为电商提供了精准把握用户群体和个体消费行为模式的基础。电商通过大数据应用，可以探索个性化、精准化和智能化广告推送和推广服务，创立比现有推广形式更好的全新商业模式。另外，电商也可以通过运用大数据，寻找更多更好地增加用户粘性、开发新产品和新服务、降低运营成本的途径和方法。 （二）数据化运营电商运营更多地转变为数据驱动的运营，在企业内部所有环节都利用数据进行分析、评价、利用数据视图进行管理。以阿里为例，其对旗下的淘宝、天猫、阿里云、支付宝、万网等业务平台进行资源整合，形成了强大的电子商务客户群及消费者行为的全产业链信息。同时，也将电子商务的竞争从简单的价格战上升了一个层次，形成了差异化竞争。目前，淘宝已形成的数据平台产品，包括量子恒道、数据魔方等，功能包括店铺运营分析、商品分析、营销效果分析、买家行为分析、订单分析、供应链分析、行业分析、财务分析和预测分析等。 （三）数据资产化大数据背景下，“数据即资产”成为最核心的产业趋势。未来企业的竞争，将是规模和活性的竞争，数据的经济效益和作用将日渐引起企业重视，因而催生出许多关于数据的业务。“数据成为资产”是互联网泛在化的一种资本体现，他让互联网的作用不仅仅局限于应用和服务本身，而且具有了内在的“金融”价值。数据的功能不再只是体现于“使用价值”方面的产品，而成为实实在在的“价值”。目前，作为数据资产先行者的IT企业，如苹果、IBM、谷歌等，都在用各种方式，挖掘各种形态的设备及软件功能，收集各种类型的数据，发挥大数据的商业价值，将传统意义上的IT企业，打造成为“终端+应用+平台+数据”四位一体的泛互联网化企业，以期在大数据时代分得一杯美羹。 三、大数据时代的电子商务服务模式分析 （一）个性化导购服务在互联网普及的时代，为解决消费者信息超载的问题，引导消费者更便捷地购买商品，导购系统便成为众多电子商务企业提供的一种服务模式。所谓导购系统，就是一种根据消费者的需求、偏好、个人资料及历史消费行为，为消费者提供决策建议的软件系统，如推荐他们想要的商品或从哪里获得想要的商品。传统电子商务导购服务，或是基于消费者历史数据来抽取和推荐他们共同偏好的商品如热销商品推荐等，或是根据企业促销意图将其主打产品推送给顾客，如新品推荐、特价推荐等，能够为顾客提供较好的决策支持服务。个性化导购系统的兴起能够很好地解决传统导购系统所带来的问题，它基于消费者个性化特征和需求，依托知识发现、内容过滤、交互式推荐等技术，在合适的场景、合适的时机、通过合适的渠道，把合适的内容，推荐给合适的用户，为消费者提供个性化的购物体验。在个性化导购系统中，消费者不再是被动的信息或网页浏览者，而是主动参与者。 （二）数据产品服务在大数据背景下，数据成为资产，所有电商企业都想获得并充分了解它们在运营中所获得的消费者的信息数据，但往往由于技术等原因无法对大数据进行分析、挖掘，因此对于具有平台以及技术等优势的电商企业可以利用这样优势，将获得的海量数据进行产品化的包装营销给需要的企业，从而开辟出一种新的电子商务服务模式。如淘宝为卖家提供的各类数据优化工具，可以为消费者提供的各类优化工具等。由于大数据背景下企业对数据有更深层次的需求，因此搭建数据构建需要与销售之间的桥梁，将为产生数据服务型的电子商务新模式。 （三）垂直细分领域服务目前，淘宝、京东、亚马逊等占据了国内的绝大部分电商市场份额。中小规模电商企业崛起难度很大。因此，在大数据时代下，把握每一个垂直细分领域，然后做得更精更专，这样才能赢得自己的一席之地。而且行为垂直细分类的电商平台规模较小、成本较低，能更好地挖掘分析消费者的信息数据，从而能更专注于专业特定的客户群体提供专业的产品和服务，更能了解产业链上客户的需求，也能容易完善自身的服务。例如，在服装领域，“麦包包”等与生产厂家等上下游企业共建产业链，实现零库存和短周转率，降低了运营成本，极大提高了生产效率，打造成箱包垂直领域知名的线上品牌。 四、结语 大数据背景下，爆发式的信息资源给电商企业带来了机遇和挑战，通过对数据的挖掘、分析运用必将带来更多的服务模式的革新，给消费者更好的服务体验。随着大数据的技术和运作的成熟，必将涌现出更多、更好的新的服务模式，从而促进电子商务的发展。 作者：韦群锋单位：浙江工商职业技术学院 数据时代论文:大数据时代的电子商务物流论文 一、大数据时代物流配送与电子商务企业的关系 （一）物流配送的服务水平直接影响着电商的服务水平作为电子商务的末端环节，物流配送是电子商务里面唯一面对面接近消费者的环节，在消费者看来，无论物流企业是否是电商本身，物流企业的服务水平都代表了电商的服务水平。京东商城作为电商里面的佼佼者，得到了消费者的普遍认可，其高效的配送起到了至关重要的作用。凡客诚品的如风达，也曾经给凡客带来了比较高的顾客认可度。 （二）良好的物流配送能够增加电商的顾客忠诚度随着电子商务的发展，人们的信息化水平已经远远超过了过去，获取信息的渠道也更加的多样化，与之相对应的是，消费者的忠诚度也大大降低，消费者可能今天钟情于这个网站，明天又会认可那个网站。能够在消费者的的心目中形成良好的品牌效用，稳定有效的物流配送极其重要。 （三）物流配送的成本直接影响了电商的盈利状况中国目前的电商发展势头良好，双11每年的数据刷新都让人眼前一亮，这样的数字在一定程度上反映了消费者的消费理念已经发生了巨大的变化，以前是在网下买东西，现在是网上网下对比着卖东西。但是，在这样良好的势头下，有一个问题也引起了人们的思考，就是电商的盈利问题。物流配送是电子商务的瓶颈，指的不仅仅是物流配送的速度约束着电子商务实现的速度，还指的是物流配送的成本是传统商务所没有的，电商的竞争优势很大是由于价格优势，而如果包邮以后依然有这样的优势，电商的利润究竟在哪里？数据对物流从产生了巨大的冲击，迫使电商物流迅速的适应信息化和数据化的浪潮，同时，也给电商物流配送带来了巨大的机会，将其配送过程中产生的大量数据整合，用于配送计划的安排、电商服务的优化，更好的为卖家和卖家服务。 二、大数据时代电子商务物流配送存在的问题 虽然电子商务物流配送已经成为电商的重要利润源泉，也成为一些大型的B2C商家的主要盈利点之一，京东商城就将自己的物流配送优势作为自己的主要竞争优势之一[2]，但是电子商务物流依然存在着一些的问题，主要有以下几个方面： （一）相比于电子商务的发展，物流配送的发展依然滞后。电子商务主要包含信息流、资金流和物流。其中信息流和资金流在点击之间就可以实现，不受时间和空间的限制，物流就受到时间和空间的限制。随着物流信息化和网络化的发展，现在物流已经有了很大的进步，近几年的发展也可以用日新月异来形容，但是相对于电子商务的发展来说，物流的发展还是相对滞后。 （二）分散的物流配送造成了社会资源的重复配置，物流企业竞争力低下。我们国家2014年的第三方物流企业数目众多，但是，大多数是中小型物流企业，竞争优势不明显。2014年，天猫在B2C领域的市场份额为57%，第二位的京东为21%，二者就占到了B2C的78%。但是在物流领域，民营快递前十名的市场分额占到了80%。大部分物流企业小而分散，网点重复建设，浪费了大量的社会资源。 （三）O2O的发展对电商的配送水平提出了更高的要求。随着移动商务的发展，O2O成为电商发展的必争之地，但是，O2O对配送的要求更高的迅速、快捷、准确。某配送小区提出了线上线下一体化、闪配（60分钟配送）、增值服务（代收、代缴）的服务理念，这些理念对配送提出了更高的要求，如何均衡配送的成本和服务，成为O2O电子商务发展的一个重要课题。该图表来源于物流沙龙通过上述图表我们可以看到，O2O的配送成本是非常高的，假设平均每单的价格为50元，利润率为30%，则利润为15元，扣除配送成本11.25元，利润变为3.25元，利润率变为6.5%。由此可见，配送导致了利润率的降低。4、大数据本身对电商物流配送造成了更大的冲击。大量数据的归集和挖掘使电商物流配送越来越透明，电子商务企业对于物流的要求也越来越高，这样就迫使物流配送企业竞争更加激烈，并且有传统的价格竞争向更高的服务层次的竞争转化。 三、电子商务与物流配送的发展的新特点 国务院2014年9月12日印发的《物流业中长期规划（2014-2020年）》中指出，物流行业的重点工程之一就是电子商务物流工程，建成一批区域性仓储配送基地，吸引制造商、电商、快递和零担物流公司、第三方服务公司入驻，提高物流配送效率和专业化服务水平。[3]随着电子商务的飞速发展，信息化对各行各业的影响越来越显著。作为与电子商务有着亲密接触的物流业，更是受到信息化和网络化的深刻影响，不能适应信息化的物流配送企业几乎不能在大数据时代的竞争中获得一席之地。电子商务和物流配送的关系也随着时代的发展表现出了很多新的特点，主要由以下几个方面： （一）物流配送企业自身的网络化、信息化。物流企业不同于生产企业，其业务不仅仅局限于本地，因此，通过传统的口碑、人脉宣传是远远不够的，随着网络化的发展，物流的宣传也必须通过网络来进行，物流企业大部分都建立了自己的官网，来宣传自己的企业。物流配送设计的面比较广，一个物流配送企业在各地有多个仓库，如何实现仓库之间的合理调配、仓库内部的有效管理、运输过程的快速准确，仅仅通过传统的管理方式是远远不够的，目前，有很多的管理系统的出现应用于物流企业。TMS、WMS、LMS、SCM、CRM、OA都是信息化与物流相结合的产物，提高了物流配送的效率，更好的提高了物流配送的服务水平。随着移动商务的发展，物流APP也逐渐投入使用，很多的物流APP开始应用于运输领域和配送领域，丰富了物流配送的形式。2014年5月起，越来越多的快递面单变成热敏标签面单，新面单是由菜鸟网络联合各快递企业共同成立的“电子面单平台”出品。这种电子面单面向60多款主流配送软件，使用软件的可免费使用电子面单，节省了纸张，提高了打印速度，节省了人力资源。电商物流配送的信息化深入到配送的各个环节和领域。 （二）物流资源的共享成为物流发展的必然趋势。2013年5月28日，阿里旗下天猫、银泰集团联合复兴集团、富春集团在深圳成立了“菜鸟网络科技有限公司”，此外，马云邀请三通一达和顺丰加入，这几家民营快递各投入了5000万，占股1%。以上资料显示，民营快递正通过自己的方式谋求资源的共享，中国邮政也表示要与阿里巴巴合作，将自己的网点对民营快递开放。电子商务物流配送企业虽然是竞争关系，但是，在配送的过程中，网点的重复建设大大的耗费了社会资源，也占用了大量的社会资金，各个快递公司之间实现资源的共享既能够提高配送的服务水平，也能够大量的节省资金，降低道路的拥堵程度，提高配送的经济效益和社会效益。 （三）数据、资源的整合成为大数据时代电商物流配送发展的大势所趋。[4]随着物流企业应用大数据的不断深入，数据被不断的分析和挖掘，将卖家、卖家、物流企业所有的资讯有效的连接在一起，最终实现资源与数据的有效结合，所有的物流资源在数据的牵引下共同服务于电子商务平台的卖方和买方，既降低了成本也提高了整个电商配送领域的服务水平。举例说明，当客户选择所想要的快递组合类型后，大数据平台会根据以往的快递公司的表现、各个分段的报价、即时运力资源情况、该流向的即时件量等信息，甚至可以加上天气预测、交通预测等数据，进行相关的“大数据”分析，从而得到优化线路选项，以供客户选择。之后，系统会将订单数据发送到各个环节，由相应的物流公司完成。 作者：王志玲单位：滨州职业学院

中小企业投资管理论文:中小企业投资管理问题 摘要：近几年来，随着经济的发展，中小企业在国民经济中所占的比例越来越大，关系到我国国民经济的发展，当前我国中小企业在投资管理方面出现了很多的问题，严重影响到企业的发展，本文就针对这一问题提出相关建议。 关键词：中小企业；投资管理；问题；建议 中小企业作为我国国民经济的重要组成部分之一，其发展状况直接关系到我国国民经济的发展状况，对我国社会、经济的发展有着重要的影响。投资是一个企业发展的必然手段，投资的情况将会决定一个企业的兴衰成败，对于资本力量不够雄厚的中小企业就更是关系到其存亡。 一、中小企业投资管理的意义 （一）推动国民经济发展 中小企业是我国国民经济中的重要组成部分，中小企业的健康发展能够推动我国国民经济的发展，对协调经济社会发展具有重要的意义。我国的中小企业对于振兴地方经济、环节区域发展的不平衡、促进全面小康社会的和共同富裕有着积极的作用，有利于我国国民经济的平稳健康发展。 （二）提供大量就业机会 企业正确的投资管理活动会对企业的发展起到积极作用，提高企业的发展活力，促进企业的发展壮大，间接的创造了大量的就业岗位，为社会提供了大量就业机会，促进解决社会问题，有利于社会的和谐和稳定。当前我国的中小企业大都集中于农村、乡镇等区域，企业的发展会给农村闲置人口和村镇下岗员工、失业人员提供大量的就业机会，既提高了居民收入又解决了社会问题。 （三）促进中小企业健康发展 投资活动是一个企业经营的重要事项，是企业发展壮大的重要方式，一个企业想要进一步的发展就必须要进行投资、获取利润，企业进行投资管理会帮助企业在投资时进行相应的资源优化配置和资本控制，使企业的投资活动能够取得效益，达到最初的既定目标，使成本的效益最大化。 （四）促进企业管理规范化 一个企业想要长久的发展，就必须要有规范化、科学化的管理制度和规范。中小企业在进行投资管理时必然会对企业的其他相应经营活动进行规范，以促进企业投资的效益最大化。所以企业在进行投资管理时会对企业的其他活动和事项进行管理、规范，制定相应的规章制度，创新管理方法，完善管理制度，促进企业的制度化和规范化管理方法。 二、中小企业投资管理存在的问题 （一）专业化程度低 中小企业由于大都是私人性质或者合作经营的形式进行经营管理，所以企业内部的专业人才比较稀缺，在企业进行投资时难以对投资进行专业化的管理。投资前没有做好专业的投资风险评估，对投资的各个阶段没有详细的预算的方案，在进行投资决策时无法掌握正确合适的投资方法，决策也就缺乏科学性和可行性，使得投资具有巨大的风险。 （二）投资能力低 随着我国经济科技的发展，互联网技术在国家各个领域和行业都被广泛应用，在金融领域也得到了很多的应用，为很对金融企业认可和接受，使得实体银行受到极大的冲击，对我国的金融发展产生了巨大的影响。当前互联网技术在金融行业的应用使中小企业在进行投资时在投资对象、投资方式和投资收益等方面产生了很多的新问题，我国的中小企业资金实力不够雄厚，不能效仿大企业来对管理者进行培训和进修来提高管理水平、决策水平以及互联网投资水平，所以很多的中小企业在进行投资时投资的成本较低，而且无法取得相应的收益。 （三）投资不科学 1.投资对象的选择不科学 在企业进行投资时要考虑到投资对象的能力、经营状况和发展前景，慎重的做出判断，但是在当今社会，互联网的发展使信息的变化极为迅速，信息量也很大，很多的虚假、错误信息掺杂其中，影响到中小企业管理者投资时的判断。现在的中小企业在进行投资时会选择一些被称为效益高、热门的产业进行投资，而没有考虑到自身的规模和资金储备。 2.投资工具的运用死板 我们当今处于互联网时代，网络经济发展速度极快，资本的流动和变化更加的方便、快捷，这些在给企业发展带来给予的同时也带来了挑战。当前中小企业投资的工具大都是金融的债券、期货等，但是由于人才或者经验等方面的原因，对于对经济发展起到相当作用的金融衍生品却没有重视，这一点对比大企业有很大差距。 三、中小企业投资管理问题的解决措施 （一）转变投资理念 中小企业的管理者应该转变投资理念，对企业的投资活动进行规范，不能够固步自封，要积极学习专业的投资管理知识，对企业的投资管理进行创新，与时俱进。要正确的认识专业性投资和专业的外包服务机构，适当的借助相关专业机构的帮助；要转变追求眼前利益的短视行为，从企业的长远发展出发，使企业得到稳定的长期的发展。 （二）制定科学的投资计划 中小企业在投资时要制定好科学可行的投资计划以保证投资的顺利进行。在投资前要做好投资的产业和产品的信息收集，寻找到符合企业经营规模和能力的投资项目，量力而行，做好相应的投资风险评估和预算方案；投资过程中要针对出现的各种情况进行相应的实际经营的调整，使企业的投资效益最大化。 （三）提高企业管理者的素质 管理者是一个企业发展的掌舵人，企业管理者的决策决定着企业的发展方向和战略目标，一个优秀的、有素质的管理者能够为其偶也的发展指明正确的道路，避免企业发展陷入困境，决定着企业发展的高度和深度。所以作为中小企业的管理者，应该坚持不断学习，学习新兴的适合企业发展的新理念和方法，提高自身的素质，为企业的发展提供正确的战略指引。 作者:宋述强 单位:烟建集团有限公司 中小企业投资管理论文:科技型中小企业发展风险投资管理 一、科技型中小企业的异质性 (一)高风险性 科技型中小企业的主要投入是研发投入。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查，具有计划性和探索性。其研究是否能为企业获取经济利益具有很大的不确定性。开发是将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置或产品等，也具有不确定性。市场环境瞬息万变，根据市场调研开发的产品，可能遭遇市场失败。新技术、新设备、新材料层出不穷，产品成本可能显著下降，新产品可能没有推广就遭到市场的淘汰。高技术产品的研发周期长、投资规模大、融资渠道不畅，极有可能遭遇资金链断裂的风险。 (二)高知识型员工比例较大 创新是科技型中小企业发展的不竭动力。创新是生产要素的重新组合，包括组织方式创新、原材料创新、产品创新、生产方式创新、市场创新等。科技型中小企业主要涉及新能源、新材料、电子信息和环保等新兴产业。新兴产业的产品技术含量较高，需要在研究、开发、试制和质量检验等方面投入大量的智力资本。基础研究和开发团队的形成需要一批专业造诣深邃、占领技术高点、深谙技术应用的知识型员工。因此，科技型中小企业员工队伍中，高学历、高技术、高职称的知识型员工所占的比例较大。知识型员工专有投资较多，人力资源的专用性程度较高，有利于专门创新。 (三)重技术轻管理 科技型中小企业初创者通常是拥有专有技术、专利权等无形资产的科研技术人员，其对企业拥有绝对控制权。技术、人才、资金和管理等要素投入中，技术是核心要素。在股权结构中，拥有技术的人才处于控股股东的位置。因此，企业章程、内部控制制度、内部治理结构的设计必然造成“重技术轻管理”。即使企业的经营管理者精于管理善于经营，如果科技人才掌握绝对控制权，其管理才能也难以有效发挥。 二、风险投资对科技型中小企业价值创造能力的影响 风险投资是科技型中小企业的重要融资渠道，是高科技中小企业发展的助推器。微软、苹果、英特尔等著名的高科技公司，在其产生和发展中，风险投资功不可没。风险投资在优化融资结构、激励知识型员工、完善内部治理和降低上市成本等方面有利于增强企业的价值创造能力。 (一)优化融资结构 企业资金来源于债权人或所有者的投入。负债与所有者权益合理匹配可以降低成本、控制风险，有利于企业的价值创造。科技型中小企业的创业者通常拥有雄厚的技术，但缺乏企业发展必需的资金。初创期，基础建设、研发投入、新产品的试制等需要大量的资金投入，产品销售等主营业务收入尚未形成规模效益，企业内部积累杯水车薪。企业内部管理尚不规范、有效的内部控制尚未形成、内部治理结构尚不完善，导致决策随意性强、规章制度执行不到位、财务信息不透明、缺乏信誉积累等。科技型中小企业拥有专有技术、专利权等无形资产较多，有形资产较少，可抵押财产较少。高科技企业初创阶段通常面临技术、管理、市场等风险。这些因素均导致科技型中小企业融资渠道单一、融资结构不合理。由于信息不透明、缺乏信誉积累、长期资产较少、高风险等原因，导致外部资金进入科技型中小企业受限，优化融资结构的空间缩小。政府投资的风险基金或政府扶持风险投资公司，可以给科技型中小企业提供资金，与此同时参与管理与监督，助推科技型中小企业的发展。风险投资增加企业有形资产，促使企业规范管理，增加信息透明度，可以减少金融机构的甄别成本等，从而为金融机构向科技型中小企业贷款提供了条件。因此，风险投资可以优化科技型中小企业的融资结构。 (二)激励知识型员工 创新是科技型中小企业创立与发展的动力，知识资本的形成是创新的根本。知识的有效获取和知识资本转化是科技型中小企业成长的重点和难点。无论是从科研机构、高等院校等外部获取知识，还是内部研发形成知识，其关键因素是拥有知识型员工。知识型员工具有追求自主创新与团队意识的融合、挑战风险与把握机遇并重、需求的多样性与复杂性、忠诚度低流动性强等特点。因此，激励知识型员工既需要显性的“劳动契约”又需要隐性的“心理契约”。风险投资利用员工持股、股票期权、相机控制权、对赌协议和离职限制等方法激励知识型员工。规定员工持股比例是采用“劳动契约”激励知识型员工。股票期权、离职限制等是利用“心理契约”激励知识型员工。知识型员工具有专业知识和创新能力，对风险具有较强的控制能力，可以通过相机控制权、对赌协议等改变风险分担，调节知识型员工的风险偏好，增加知识型员工的收入。 (三)完善内部治理 科技型中小企业通常是创业者一股独大，享有绝对控制权，缺乏经营管理人才，导致内部控制不规范、内部管理混乱、决策随意性强、缺乏监督机制。风险投资企业拥有成功的创业者和具有丰富管理经验的专家，有能力参与企业的经营管理。风险投资企业参与管理对风险企业的业务经营、公司战略、公司治理和社会责任有全面的促进作用。风险资本家通过委派财务总监等高管、财务报告等重要信息的知情权、重大决策的参与权与表决权等参与风险企业的管理，有效地行使对风险企业的监督权。风险资本家如果拥有控制权，那么就有动力聘请业绩优良的职业经理人来提升企业的价值。风险资本家持有优先股或可转换证券能够减少信息不对称导致的风险企业家的机会主义行为。分阶段投资中，采用可转换债券可以遏制风险企业家偏向短期业绩的行为。 (四)推动企业上市 风险投资的主要退出方式有管理层回购、股权转让、收购与兼并、清算、首次公开发行(简称IPO)等。2012年，风险资本市场中风险投资共有177笔退出案例，其中:IPO方式退出124笔，股权转让退出30笔，并购退出9笔，管理层收购退出8笔，股东回购退出6笔。①IPO退出方式占总退出比例约为70%，是风险投资的主要退出方式。风险投资家为了高质量尽快收回投资，通常采用筛选、分阶段投资、参与管理、监督等方式助推科技型中小企业上市。科技型中小企业引进风险投资，由于风险投资具有筛选、认证功能，向市场传递被投资企业优质的价值信号，从而吸引更多的投资者，使被投资企业迅速壮大。风险投资机构通过帮助企业改善公司治理、提高公司团队管理专业化水平、建立战略运营等来促进企业的创新和发展，完成企业价值增值，培育和扶持企业发展，使被投资企业首次公开上市。 三、风险投资对科技型中小企业价值创造能 力的制约我国风险资本市场建立时间不长，处于发展的初期阶段，对科技型中小企业的价值创造还存在风险资本来源与投资风险不匹配、风险投资与企业融资错位、参与企业治理不积极、上市渠道不畅等问题。 (一)风险资本来源与投资风险不匹配 政府财政、国有投资公司和未上市公司的投资是风险资本的主要来源。政府财政投资的重心是扶持科技型中小企业科技创新但资本量有限，国有投资公司的投资缺乏效率，未上市公司的投资是为了利润最大化而较少关心企业的科技创新，而个人、上市公司、外资、各类金融机构等投入占比较低，风险投资来源渠道狭窄。由于投资于科技型中小企业风险高、资金量大、回收周期长，这就需要风险资本的来源广泛、资本雄厚、可用周期较长。显然，我国风险资本来源与投资风险不匹配。 (二)风险投资与企业融资错位 中小科技型企业由于高投入性需要大量的资金，而风险资本家拥有大量的资金需要优质的投资资源，风险资本如果能与高技术融合，既有利于风险资本市场的发展，又有利于科技型中小企业的创新。然而，风险资本家在追逐“暴利”与规避风险的原则指导下，往往把资金投入具有优秀的管理团队、核心竞争力、高成长性、投资回报率高、产权明晰和内部控制规范的企业。科技型中小企业在需要大量资金的初创阶段，通常产权不明晰、内部控制不规范。这就造成风险资本大量配置个别优质企业，大量需要资金的中小科技型企业得不到发展急需资金的尴尬局面。风险资本与企业融资的错位阻碍了风险投资和中小科技型企业的发展。 (三)参与企业治理不积极 风险资本投资于科技型中小企业是资本、技术、管理和人才融合为一体的金融创新。风险资本家通过实施对被投资企业知识型员工的激励与约束、引进先进的管理技术、管理与控制风险、构建并完善公司治理机制等措施，增强科技型中小企业的价值创造能力。这就需要创业成功、懂技术精通管理的人才进入风险投资领域。而我国风险资本市场建立的时间较短，缺少懂技术会管理的复合人才，风险资本家参与企业治理的积极性不高。政府部门对中小科技型企业的投资，主要解决创新型企业的资金问题，它们无能力也没有意愿参与企业的经营管理。国有投资公司利用国有资产对外投资，具有很大的成本，规避风险意愿强烈，不愿意投资于创业期的科技型中小企业，更不用说参与其治理。未上市公司的投资目的是获取利润，投资对象通常选择成长快、风险小、回收周期短的企业，参与企业治理的积极性也不强。 (四)上市渠道不畅 中小科技型企业大部分是民营企业。由于信息不对称、风险规避等因素造成这部分企业可供选择的融资渠道有限。企业上市可以筹措企业发展新的资金。企业上市后，受到政府部门的监管，需要披露企业的内部控制、内部治理和财务信息为主的经济信息，增加企业的透明度，减少信息不对称，有利于拓宽融资渠道。被投资企业IPO是风险投资的主要退出方式，退出渠道畅通有利于风险资本家的发展、壮大。由于科技型中小企业大多历史短、发展快、收益波动大等，很难获得上市资格。发起人股东的股份在股改前不能全流通、禁售期长，风险资本难以及时退出。 四、完善风险投资提升科技型中小企业价值创造能力的路径选择 (一)拓宽风险资本融资渠道和优化资本结构 政府资金和国有资本的投入是风险资本的重要来源，在风险资本市场建立初期，这种模式对风险资本市场的发展具有积极的促进作用。随着科技型中小企业发展，所需风险投资不断增加，融资渠道狭窄、资本结构不合理越来越阻碍风险资本市场的发展。我国居民个人储蓄居高不下，存入银行收益低，投资于股票风险大，投资于房地产滋生泡沫经济，可以尝试引导个人投资者投入风险投资基金，然后投资于风险投资公司，支持科技型中小企业发展，壮大实体经济。大型上市民营公司可以建立专门的风险投资部门，培育科技型中小企业的技术创新。科技创新是富民强国的根本，应引导各类捐赠基金参与风险投资。社保基金、保险基金面临保值、增值的压力，应借鉴美国等风险资本市场比较完善的国家的经验，适时、分阶段、渐进引入风险资本市场，以拓宽风险资本融资渠道和优化风险资本结构。 (二)政府引导风险投资于科技型中小企业 2007年，财政部与科技部印发《科技型中小企业创业投资引导基金管理暂行办法》的通知。2009年，国家税务总局《关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》。国家政策的引导和税收的优惠客观上推动风险投资的发展，激励风险资本投资于科技型中小企业，但法规的规定没有细化到科技型中小企业的不同生命周期。初创期，研发投入大，收益少，风险大，政府创业投资应引导基金大力扶持，加大税收优惠力度;发展期，高成长、高投入、高回报，政府应引导民营风险资本投资，为风险投资提供一定担保，逐渐减少政府创业投资引导基金，辅以适当的税收优惠;成熟期，政府创业投资引导基金全部退出，取消全部税收优惠。此外，政府应为PE投资的科技型中小企业提供信贷担保，为科技型中小企业的融资与管理建立网络信息平台。在同等条件下，优先采购科技型中小企业的产品，或规定政府采购中采购科技型中小企业的产品的比例等。 (三)建立风险投资评价体系 建立风险投资评价体系，可以甄别不同风险投资企业对科技型中小企业的贡献度，从而引导社会资本的合理配置，以及为税收优惠、政府引导等政策制定提供依据。清科公司与投中集团分别从募资、投资、退出、业绩等方面建立指标评价体系，其指标通常是数据易于获取的静态指标，没有针对风险投资助力科技型中小企业发展设计的详细指标。借鉴福布斯等成熟风险投资评价机构对风险投资机构的排名指标，风险投资评价的指标体系应包括:最近5年对科技型中小企业初创期的投资数量、投资总额、参与治理度、贡献度等指标;最近5年对科技型中小企业初创期投资的成功率，成功的标志是进一步引进较多的风险投资;被投资的科技型中小企业的上市情况等指标。 (四)完善风险资本市场 科技型中小企业发展的瓶颈是资金短缺，尤其是股权与长期债权资本的短缺。与股权市场相比，我国的长期债权市场的发展尤为滞后。科技型中小企业由于有形资产占比较低和缺乏信誉积累，很难在债权市场上获得资金。企业可以采用政府信用担保的方式发行可转换公司债券，既降低企业的融资成本，又降低投资者的风险，吸引民间资本注入。风险资本与高科技的融合需要顺畅的退出机制。借鉴美国的纳斯达克证券市场的经验，创业板市场可以细分为全面市场和特殊市场。特殊市场要求上市企业拥有核心竞争力，内部控制规范，治理完善，财务指标适当降低，向特定地域或特定人群发行。全国市场要求上市企业的财务指标较高，公开发行。建立风险投资政策性银行，对风险投资的科技型中小企业的后期发展采用信用贷款。 作者：石宗辉 单位：安徽财经大学商学院 中小企业投资管理论文:中小企业固定资产投资管理完善策略 【内容摘要】本文从中小企业固定资产投资风险入手，着重分析了中小企业固定资产投资管理存在的矛盾和问题，探索了固定资产投资管理的完善策略。 【关键词】中小企业;固定资产;投资管理 中小企业的固定资产投资金额较大，对企业的发展有着深刻的影响，且定资产投资之后不易发生变动。因此，中小企业固定投资面临着大的风险。固定资产投资是中小企业最主要的内容，需要中小企业认真管理。随着现代管理制度的发展，中小企业越来越重视固定资产的投资管理问题。但是，由于受传统投资和管理模式的影响，我国中小企业固定资产投资管理过程中存在着很多矛盾和问题需要解决。研究我国中小企业固定资产投资管理的完善策略不仅能够降低中小企业固定资产投资管理的风险，而且对中小企业的长远发展有着深刻意义。 一、我国中小企业固定资产投资的风险 (一)债务风险。固定资产投资与其他投资一样要开展筹资活动，保证资金支撑。筹资活动中，负债形式是最主要的筹资方式。但是，由于固定资产投资周期较长，借款种类不固定，需要根据借款数量与借款种类进行合理安排，同时也要考虑还款的本金和利息。如果中小企业在筹资的过程中不能保证长期的还债能力，会面临资金周转失灵的状况和批产的风险。 (二)投资总额变动风险。固定资产投资的预算和最终投资总会存在一定的差异，而这种差异将会给企业带来投资总额变动风险。资总额变动风险的原因主要有以下几个方面。一是投资预算不准确，企业在开展投资预算的时候，缺乏科学的预算方法，导致投资预算与实际投资之间存在着差异;二是投资实施过程中的管理漏洞。企业在固定资产投资的过程中，投资管理不够科学规范可能导致固定资产投资存在漏洞，导致投资总额下降，与预算存在差异;三是筹款渠道变化。企业在固定资产投资的过程中，如果预期的筹款渠道发生变化，投资计划和投资总额也会发生相应的变化。 (三)估算风险。企业在进行固定资产投资的时候，会运用经济数据对投资项目进行估算。但是，这种估算处于一种假设状态，会与实际状况存在一定的差异。而且，固定资产投资还需要对市场营销、人力资源、生产技术等进行预测，一旦某一项预测不准确，便会导致估算风险，严重影响企业的生产和销售。 (四)投资期变动风险。固定资产的投资都有一定的过程，这一过程被称为投资期。并且，固定资产的投资期可能会发生变动。例如，当投资项目未能计划进行将会严重影响到固定资产的使用状况，引起投资时间和投资收益的变化。另外，如果固定资产未能使投资到位或出现其他突发性事件也会造成投资的变动，引起投资期变动风险。 二、我国中小企业固定资产投资管理的现状 (一)固定资产投资管理存在的矛盾。一是投资方向和投资数量。大多数中小企业十分重视企业的发展问题，探索企业快速发展的方法。但是，在发展程中很多中小企业没有明确企业的发展方向。这就导致中小企业在固定资产投资的过程中将投资作为扩大规模的重要手段，进而引起了投资方向和投资数量的矛盾。具体来说，中小企业为了实现自身的发展，必须在短时间内扩大投资。但是，资金限制要求中小企业合理分配固定资产的投资。二是投资成本和效益。在正常情况下，投资成本与效益是成正比的，投资成本越高，收益越大。但是，由于资金限制，中小企业虽然期望较高的投资效益，但是却难以接受较高的投资成本。因此，中小企业在固定资产投资管理的过程中需要正确处理投资成本和效益的问题。三是投资风险和收益。投资风险对投资收益有着直接的影响，一般情况下，投资收益越高风险就越大，收益越低，风险越小。但是，大多数中小企业都希望投资风险最小化而投资收益最大化。因此，当投资风险与投资收益之间形成某种合理的关系时，才会吸引中小企业进行固定资产投资。也正因如此，中小企业在固定资产投资的过程中需要面对投资风险和投资收益的矛盾。 (二)固定资产投资管理存在的问题。一是缺乏战略眼光。大部分中小企业在固定资产投资的过程中倾向于较短的投资回收期和较小的投资规模。这种只注重眼前利益而忽视长远发展的方法很难促进中小企业的发展。另外，中小企业在投资的过程中没有将固定投资是否符合企业战略目标的发展放在首要位置，很容易造成企业投资盲目化和简单化。二是投资资金短缺。中小企业普遍面临着筹资困难的现象，而这一现象使得中小企业的固定资产投资资金主要来源于其他非金融机构或企业内部，严重影响了企业的投资热情，增大了固定资产投资的难度，导致固定资产投资项目无法顺利实施。三是缺乏科学管理。大多数中小企业缺乏专门的投资管理团队，没有对固定资产投资进行专业化管理，使得固定资产投资问题得不到及时有效地解决。并且，缺乏专业化管理容易导致固定资产投资存在漏洞，严重影响企业的资金安全。另外，由于中小企业缺乏专业的财务管理人才，无法对投资项目进行科学的评估，固定资产投资主观性和随意性较强。 三、我国中小企业固定资产投资管理的完善策略 (一)明确管理原则。一是明确投资方向。中小企业在管理固定资产投资的过程中要充分重视企业战略管理对固定资产投资的指导作用，树立战略管理理念，将战略管理作为企业的常规工作，明确规划企业的发展方向和发展步骤，制定出明确的企业行动计划和行动纲领。另外，企业应正确处理好投资风险、投资效益和战略发展的关系，寻找投资风险和效益的最佳平衡点，积极遵从战略优先的原则，注重固定投资的战略发展;二是坚持筹资活动先行。中小企业应积极重视筹资困难的问题，保持对待筹资的谨慎态度，不能采取非法手段进行筹资。并且，中小企业在管理固定资产投资的过程中应坚持筹资活动优先的原则，充分考虑筹资的数量和途径，对于成本过高的投资项目要慎重考虑，避免造成资金损失。另外，中小企业在管理固定资产投资的过程中要积极采取灵活的管理方法，根据企业的实际状况对投资决策和企业财务管理进行分析，提高投资决策质量。 (二)做好前期评价。一是分析投资环境。投资环境主要指投资项目所面临的经济、政治、社会文化等各个方面的环境。企业在管理固定资产投资的时候要充分了解投资项目所处的政治背景、经济趋势和社会文化的发展趋势，选择适合政治、经济和社会发展的投资项目。另外，中小企业应积极分析固定资产投资的微观环境，深入了解投资项目的市场、技术、资本、硬件设施、政策等因素，做好市场调查，根据市场调查选择具有发展潜力的项目进行投资;二是分析投资必要性。中小企业在管理固定资产投资的过程中应深入分析企业的发展规划对固定投资影响，使固定投资服务于企业的发展，避免投资的盲目性。另外，中小企业要重视固定投资对资产结构的影响，重视固定资产的合理配置，避免出现固定资产过剩的现象;三是分析固定资产投资总额。中小企业在投资之前要对企业固定资产总额和投资总额进行估算，并深入了解投资项目的资金需求和投资项目的发展前景，根据对投资项目的预算选择合理的投资总额，避免投资决策失误现象。 (三)科学设计投资决策分析指标。一是投资决策分析指标要坚持安全第一，加强重视固定资产投资的安全性。为此，中小企业应充分考虑投资回收期、投资风险和投资的安全程度，根据企业的发展状况和资金状况选择较为安全的投资项目，尽可能地降低投资风险;二是中小企业固定资产投资应坚持效益优先，充分了解固定资产投资的获利规模和投资效益，从获利角度出发选择效益较好的项目进行投资。 作者：张欣荣 中小企业投资管理论文:中小企业投资管理的完善 项目投资管理作为企业管理的一项热点，尤其是中小企业在缺乏现代科学管理和资源相对有限的情况下，如何将项目投资工作有效推进，实现企业快速成长做了初步的分析研究，从投资管理常见的问题出发，针对性的提出一些改进和优化建议。 一、中小企业投资管理中常见的问题 在激烈的市场竞争环境中取得一席之地，为企业的长远发展奠定坚实的基础，中小企业往往在掌握一定资源后就急不可待地计划项目投资，为抢抓机遇往往忽视了项目本身的可行性，如市场的饱和程度、资金的供给保障及财务评价等方面都没有经过有效地论证，为项目实施后的投资失败埋下了伏笔。 1.项目投资方案缺乏有效地科学论证投资专业人才的缺乏是中小企业常见的问题，项目可行的决策一般掌握在高层管理人员手中，特别是公司老板或者总经理。而公司高管的决策理由，主要来自于长年经营管理经验，以及对市场风险的判断，而项目方案在技术层面的专业测算和分析明显支撑不够。一般情况下，公司高层在基本确定实施投资项目后，交由财务部门和生产技术部门完成可研报告编制等立项工作，并与银行沟通融资事项，在技术层面往往为达到项目可行而对数据多次测试修改，忽略了项目本身价值，这样在项目立项初期的决策程序就是本末倒置，存在可能的投资风险。 2.项目实施过程中与立项之间的差异分析由于项目评估阶段准备工作不充分，立项时间长以及融资谈判耗费的时间，项目从立项到启动往往需要数月甚至跨年的时间，从宏观和微观层面来看，经济环境的变化，货币流动性的宽松与收紧，新产品的上市和消费习惯的改变都可能对新项目的预期产生较大影响。尤其是传统饱和、产能过剩的行业来看，依靠简单的扩建来提高产能，无疑是将产品推向价格战的边缘。因此，项目启动时间越晚，投资实际产生的收益与计划投资的目标可能会产生较大差异。外部资源的供给调整变化也是导致项目搁浅或者延迟的重要原因，这对企业的战略目标规划产生严重影响，也对企业资源的形成浪费，降低经营效率。如政府对土地出让的规划调整，征地拆迁工作迟迟不能完成，直接导致基建工程的不能如期动工。其次，供应商不能按时提供采购的设备，或者设备安装调试不能按时完成，影响生产线的试运行。再次，投资超出预算，资金出现缺口也是项目危机的重要一环，主要体现在自有资金依靠原有生产线的销售回款，如果市场萎缩销售不畅，项目资金来源将产生极大隐患，而一旦项目暂停，企业将背负银行贷款的利息，加重现有经营负担。相比外部不利因素，企业内部项目管理一般问题不大，但仍应加以重视。主要考虑项目组的建立和职责分工问题，项目管理程序，如果内部人力资源不足，管理制度和流程不健全，也对项目工作的进程形成制约，延误项目投产运行。 3.项目投资完成后的效益评价与绩效考核问题企业项目投资完成后，工作重心一般都转移到试运行调试，技术优化，拆分项目组成员方面，也就是投资向生产的过渡转化阶段。然而对项目投资的工作总结，如财务可行性评价，投资风险评估与规避，项目管理效率和绩效评价方面都没有专门组织，没有形成项目管理的闭路循环模式。这对企业再投资难以提供经验借鉴，对投资模式的复制和人力资源的培育可谓失去一次宝贵机会。 二、改善中小企业投资管理的途径 客观估计中小企业内外经营形式，审时度势，在条件具备的情况下开展项目投资仍是做大做强企业的优选。做到项目立项科学，组织实施管理有效，及时总结评价项目工作是实现计划投资初衷的有力保证。 1.建立健全科学的投资管理体系随着现代企业治理机制的深化和普及，投资者和经营者的职责定位越来越清晰，项目投资属于企业战略层面的长远规划，企业所有者和管理者在决策程序上要做到到位而不越位，依据法律法规和公司章程约定来行使表决权，避免股东和经理之间的矛盾出现，引发过度投资和投资不足的问题。其次，在投资决策方面，重视技术和财务可行性论证程序，尊重专业技术人才在风险评估，投资收益等方面的判断，并在决策层面作为重要的考量因素。 2.制定切实可行的投资实施计划企业项目投资作为一项非常规工作，在人财物方面也提出较高的要求，这就要求企业在资源配置，投资计划，风险管控，项目程序管理方面制定详细可行的计划，包括项目组人员的搭建，既要考虑项目工作的需要，也要平衡原部门正常工作的运转；按照项目管理流程的要求制定采购制度、财务管理制度、工程管理制度、阶段性目标考核制度等，使项目工作在可控的管理框架下运行。在投资计划方面，要结合现有物价水平、银行利率，将投资总额偏差控制在一定范围，将总投资细分到设备、工程施工、财务成本等单项，为日后项目评价总结工作提供依据。 3.完善项目实施后的评价考核程序中小企业在成功实施项目投资后，除继续发挥项目潜能外，应及时组织项目成员按投资计划开展总结评价工作，包括生产线投产效能状况，投资成本控制情况，市场预期和实际表现情况等，根据这些单项投资完成情况对项目人员业绩评价和实施奖惩，对激励士气，挖掘人才和储备优秀员工是一次难得机会，为企业再投资和发展壮大奠定了基础。 三、总结 综上，中小企业在计划项目投资的问题上，应抱有科学管理的态度和严谨的计划程序，将新项目方案与现有的生产系统有机结合，充分挖掘企业潜能，发挥企业现有优势，制定可行的工作目标，以确保项目投资的成功实施。 作者：王晓勤 单位：四川美丰化工股份有限公司 中小企业投资管理论文:我国中小企业投资管理研究分析 摘 要：我国中小企业在财务管理方面存在投资对象选择不清晰、投资能力低、投资工具运用不灵活、投资方式放不开放、盲目追求短期利益等各类问题，这些问题不利于中小企业的发展，也阻碍了社会的进步。国内的相关文献主要集中于“融资困境”、“融资难”等融资角度对我国中小企业进行财务管理方面的分析，而本文从投资管理的角度着手，深入剖析我国中小企业在投资管理中存在的投资能力低和投资缺乏科学性等问题及这些问题的成因，最后给予中小企业提高投资管理水平的一些意见和建议。 关键词：中小企业；投资管理；计划制定；科学决策 中小企业在我国经济体系中占有近九成的份额，是我国国民经济协调发展的基础，但其发展却不容乐观，总体来说还是处于天然的弱势地位。究其原因，我国中小企业在财务管理中存在或多或少的问题，这些问题阻碍了中小企业的发展，甚至对我国经济造成了不小的影响，阻碍了社会的进步，广为社会各界所诟病。投资管理是中小企业财务管理的重要组成部分，对中小企业突破经营瓶颈，提高盈利能力，实现企业目标等有着重要的作用。而国内大多数关于中小企业的研究主要集中于融资方面，很少有从投资角度分析。本文希望能够分析中小企业的投资管理问题，引导我国中小企业合理、科学地进行投资管理等活动。 一、投资管理 投资管理，从概念上来说，就是利用现有资金获得利润的行为。投资决策已经成为公司所有的决策中不可或缺的一部分。这是由于投资管理是基于现金的管理，企业通过流动的资金获得超额收益。企业的投资决策如果发生失误，其后果是相当严重的。因此公司的最终决策者和其他的财务管理人员在投资的过程中不应该急躁和激进，尤其是公司所面对的投资具体资金规模比较大的特点时，更需要冷静、全面、专业地给出综合的分析，在风险和收益之间找到一个平衡点，使我国中小企业的股东财富达到最大化，使企业又好又快地发展。投资管理作为我国中小企业增强竞争力，可持续发展的重要途径，应当引起高度的重视。 二、我国中小企业投资的类型 首先，需要对我国中小企业的投资类型做一个简单地分类： 1.项目投资和证券投资 项目投资是直接将企业拥有的部分资金投放到生产活动当中，以此为基础使企业盈利；而证券投资这种投资方式则是把企业拥有的一定数额的资金投入到证券市场、货币市场中的金融资产，从而获得利息或者利润。 2.长期投资和短期投资 长期投资是指投资的影响持续一年以上的行为。长期投资又被叫做资本性投资，在股票和债券中广泛地使用，可以在有需要的时候脱手变现，但其中具有生产经营性的固定资产投资，是比较难改变的。长期投资在某些时候是专指投资固定资产。短期投资则是指一年或一年以下的投资行为，短期投资又被叫做营运资产投资或是流动资产投资。 三、我国中小企业在投资管理方面存在的问题 1.投资能力低 随着网络时代的到来，互联网金融逐渐为企业所接受，也对实体银行业产生了较大的冲击。网络经济的发展，也对我国中小企业投资管理中投资对象的选择、投资方式的取舍、投资收益等等提出了更高的要求。但是，我国中小企业的决策者提出投资的决策，往往是依据自身的经验或者是市场上的热门来决定，在投资时明显创新能力严重不足，而且中小企业很难像大企业一样拥有雄厚的资金来学习提高决策者和管理层等的实物投资的能力，互联网投资的能力等等，网络经济的快速进步给我国中小企业的发展并未如预期般迅速带来巨大的收益。 2.投资缺乏科学性 （1）投资对象选择有误 在所处的网络经济时代，信息的变化速度超出人们的想象。这就要求企业在投资决策时慎选投资对象，既要关注所投资对象的发展趋势，又要关注到企业自身是否具有科研、人才、体制等方面的实力。但在实际中，我国中小企业选择投资项目时常被行业报酬率、所谓“热门”投资产品和投资服务所吸引，并没有根据中小企业的资金储备、规模等自身条件来进行投资，使得投资的效率存在着明显的不足。另外，不少的我国中小企业选择的投资对象为企业的固定资产，常常忽略了商誉等无形资产的影响，不得不指出，企业发展的内部源源动力不少是源于一些重要的无形资产。 （2）投资工具运用死板 在所处的网络经济时代，各种生产要素更加迅速、自由地流动和变化着，由此带来了一些对企业生产和经营不利的风险。一般来说，许多的金融产品，比如期权、期货、债券等，都能给企业带来较大的收益，但往往却放弃了对此类杠杆效应较大的金融衍生产品的投资。造成我国中小企业投资工具运用不当的原因，可能在于相关投资人才的缺乏，错误地认为金融衍生产品不适合投资，对投资工具的认识和掌握的人才远不如大企业所拥有的。 （3）投资方式单一 面临着网络经济快速发展，专业技能已成为我国中小企业在选择财务管理、企业决策等方面人才时看中的地方。当我国的中小企业在面临一些实力雄厚的企业竞争时，也需要通过一些中介性的机构给予专业的外包服务，促进我国中小企业的发展。可是，到目前为止，并非所有的中小企业都将企业投资管理的重心转移到专业性投资上来，更不要说依靠必须花费可能不少的资金才能获得的专业的外包服务。而造成这方面的原因，可能是由于我国中小企业的资金不足，限制了企业投资的模式选择。 （4）盲目追求短期利益 我国中小企业，在投资决策中，盲目地追求眼前的利益，而将中小企业未来的发展抛诸脑后，使得制定的投资目标不具有战略意义，投资管理行为存在着较大的风险。这不利于中小企业长期的发展，尤其在竞争激烈的市场经济中，很可能会面临破产等严重后果。 四、我国中小企业科学合投资的意见 1.转变投资理念 我国中小企业投资决策者应转变投资理念，更加规范地从事企业的投资活动。企业的决策者不应当固步自封，还应当不断地学习了解新的知识，与时俱进，为企业的科学决策提供保证。我国的中小企业应当正确认识外包服务，增进与专业律师事务所、会计事务所的沟通和合作，使得中小企业的经营和管理效率能够更近一步，从而达到投资增值的目的。 2.投资决策制定科学的计划 我国的中小企业需要制定完善、科学的投资管理计划，并且，应当随着企业在各个阶段的实际状况作出相应的调整和改善，使企业能够通过投资盈利，能够使企业的投资者对该企业有信心，才能使企业获得源源不断的资金支持；企业还应当重视企业文化的建立，让企业员工更有凝聚力和归属感，让企业文化促使中小企业的每一个员工为企业努力；最后，我国的中小企业也应当建立适当的监督和管理机制，辅助科学的计划的有效、有序地实施。 3.加强投资能力水平 我国的中小企业需要不断挖掘投资活动的创新能力，选择具有竞争力的投资项目、不断强化企业投资风险控制意识、坚持以股权投资为主的投资方式、以及充分借助投资中介的力量才能实现有效的投资增值等目标。 五、结语 综上所述，投资管理对我国中小企业发展起着重要的作用，对此进行深入地研究是非常有必要的。本文深入剖析我国中小企业投资管理的类型，其中存在的投资能力低和投资缺乏科学性等问题和这些问题的成因，最后给予中小企业提高投资管理水平需要通过转变投资理念，采用规范的管理制度来从事相关的投资活动，制定科学合理的投资计划和资金使用计划，挖掘投资活动的创新能力等意见和建议。 中小企业投资管理论文:中小企业投资管理问题研究 摘 要：近几年来，随着社会经济的发展，人们的投资项目日益丰富，而其中最为突出的就是中小企业投资，因此笔者对国内的中小企业投资管理的相关问题进行研究，并对发展现状进行了认真的分析，为了克服中小企业投资管理中所存在的问题，提出了相关的建议。 关键词：中小企业 投资管理 问题研究 一、前言 随着国内经济的发展，为了适应社会的需求，中小企业逐渐发展起来，但是中小企业投资管理方面的问题，也在逐渐显现，本文对于中小企业投资管理中的所存在问题进行了分析研究，并根据国内发展的现状，提出了相关的建议。 二、中小企业的介绍 中小企业，我们将其简称为SMEs，也就是我们所说的那些规模比较小的，在其行业中不占主要地位，而且对该行业的影响较小的一些企业。而且中小企业具有一定的特点：第一，中小企业投资具有较高的风险性；第二，在过度投资时，可能会导致资金缺乏；第三，进行投资决策时，最为常用的就是折现现金流量法；第四，在进行投资决策时，和融资决策有着紧密的联系；第五，中小企业进行投资时一般会采用租赁的方法。 三、中小企业投资的发展现状 1.国外中小企业投资现状 通常我们在评价一个项目的投资可行性时，会对投资项目预先进行评估，一般情况下，我们会采用的评估方法是非贴现法和贴现法，国外的很多学者很早就开始对中小企业投资管理问题进行了相关的研究，而且大部分的企业也认同这种在投资前进行评估的方法，而在选择评估方法时，最常用的是回收期的方法。 2.国内中小企业投资现状 在对国内的中小企业的投资方式进行调查时，我们发现一般情况下，中小企业会采用的方法是直接投资和租赁的方式，而且公司的规模越大，选择租赁的比例越小，而且不同地区选择的投资方式也不同，一般来说国内中东地区在固定资产上的投资比例较大。 3.国内中小企业投资评价 国内的中小企业在进行投资时，大多数都会选择进行评价，而且大部分企业对于评价结果极为重视。中小企业在进行投资之前，大部分的企业会选用回收期法对投资项目进行评价，而且不同地区会选用的方法不同，行业之间也存在一定的差异，当然很多中小企业也会选择折现现金流量法，但是人们在选择时都会保持谨慎的态度。 四、中小企业投资管理中存在的问题 1.专业化程度较低 因为中小企业发展不够完善等很多原因，很多中小企业在进行投资决策时，无法掌握正确合适的决策方法，而且在进行决策时缺乏科学性。中小企业在进行投资时，具有较大的风险，因此中小企业在进行投资时，更应该在投资之前进行全面的评估分析，将风险性降到最低，保证公司的利益。 2.法律制度不够完善 在我国的中小企业中，很多企业是依靠贷款进行投资的，但是对于这些投资缺乏相应的法律保护，因此可能会导致很多信用度较低中小企业在进行投资时逃避责任，这样会增大投资风险，危害到债权人的利益。 3.投资观念相对落后 很多中小企业因为自身的规模较小，因此在进行投资时和一些大规模公司相比，所占的贷款比例较大，因此也会承担更大的风险，因此这些企业为了确保自身的利益，一般会选择在最短的时间内收回投资，一般不会冒风险扩大规模，因此很少选用融资的方法，投资观念较为落后。 4.投资能力偏低 很多中小企业在进行投资时，通常会面临的一个问题就是缺乏投资资金，而解决的办法一般就是向银行或者是其它的机构进行借贷，但是因为企业的规模较小，投资时面临的风险相对较大，因此在银行等地进行贷款时难度较大，即使银行愿意进行贷款，因为中小企业的投资风险较高因此相对的贷款利率也较高，因此造成中小企业投资的成本较高，阻碍了中小企业的投资发展。 5.一些形式制约投资的发展 对于中小企业的创业投资来说，国内关于这方面的法律制度还不够完善，存在着一定的障碍，在创业投资中所存在的主要问题，就是在创业投之中所具有的奖励约束制度中安排方面的问题。比如，美国很多中小企业都会采用“有限合伙制”这种投资方法，而且一些国家大多采用“基金制创业投资”的方法，现在就我国的现状而言，还缺乏完善的法律制度，但是在国内的《公司法》中也对中小企业的投资作出了限制，即以股权形式进行投资时，必须在净资产的百分之五十以内。 五、中小企业投资管理措施 对于中小企业来说，进行企业投资不仅可以促进中小企业的发展，而且可以增加就业渠道，为社会增加更多的就业岗位。在维持中小企业正常发展的基础上，为了促进中小企业的快速发展，这就需要一个相对稳定安全的投资环境，只有这样才可以有效的降低投资风险，保证中小企业的利益，从而推动中小企业的发展。 1.制定优惠政策 当中小企业进行投资扩大时，政府应该提供政策上的扶持与帮助，因为大多数的中小企业想要扩大规模，基本上都是依靠投资来完成的，，如果想要促进中小企业的发展速度，那么必须增加投资，同时要降低税的比例，这样才可以提高中小企业投资的积极性，因为我国以公有制经济为主，因此对于非公有制的企业存在一定的歧视，虽然对于中小企业推出了一系列的优惠政策，但是政府并没有给予足够的重视，因此在一定程度上不利于中小企业的发展。 2.完善相关的法律制度 在国外很多国家为了保证中小企业的利益，同时降低投资风险，都会出台一系列的法律，对企业投资进行管理与约束。对于那些依靠贷款来进行投资的中小企业，制定完善的法律法规，不仅可以保证债权人的利益，同时可以有效的促进中小企业的发展，因此我国应该在这方面投入更多的经历，从而保证中小企业投资的正常发展，提高中小企业投资管理能力。 3.建立多渠道的融资体系 通过以上分析我们知道，中小企业的投资和融资有着紧密的联系，因此为了促进中小企业的发展，同时保证中小企业的利益，建立多渠道的融资体系是至关重要的，因为中小企业的投资具有较大的风险，尤其是在投资一些高新技术行业时，不仅需要投资者更加谨慎，同时要求我们建立完善的融资体系和风险投资体系。 4.组织好租赁市场 对于中小企业来说要想获得固定资产，需要进行经营式的租赁或者是融资式的租赁，不仅可以增加资源的利用度，还可以有效的解决中小企业所面临的资金缺乏的问题，因此对于政府来说，需要为中小企业提供一个稳定安全的租赁市场，这样可以为中小企业提供更好的服务，从而促进中小企业的发展。 5.为中小企业业主提供必要的培训 在中小企业中决策水平的高低会直接影响企业的效益，为了避免盲目投资状况的出现，需要政府及有关部门提供相应的帮助，为业主提供全面的培训，提高中小企业业主的管理能力，进而提高决策水平，促进中小企业的发展，获得更高的经济效益。 六、结束语 在国内经济飞速发展的今天，中小企业为了获得更大的发展空间，投资对于中小企业来说是至关重要的，但是中小企业投资管理中所存在的问题也是不容忽视的，因此本文针对这些问题进行了讨论，以中小企业的发展现状为基础，对于发展中所存在的问题，提出了一系列的改进措施，从而促进中小企业的发展。 中小企业投资管理论文:中小企业投资管理存在的问题与对策 作者简介：吴锐（1989.11-），男，满族，宁夏回族自治区银川市，西北民族大学，经济学院 2009级金融2班，什么杂志快就发什么杂志。 摘要：中小企业投资易受外界经济环境影响，如果管理不善就可能陷入危机，本文通过分析中小企业投资管理中存在的问题以及加强中小企业投资管理意义的分析，提出了加强中小企业投资管理的对策。 关键词：中小企业；投资管理；问题；对策 中小企业是指人员规模、资产规模、经营规模与同行业大企业相比都比较小的经济单位，其经营活动很容易受经济大环境的影响。我国现阶段中小企业投资管理存在着很多问题，虽然2008年全球金融危机对中小企业的生产活动产生了严重影响，导致部分企业直接走向灭亡，但这次金融危机所带来的经验教训还是值得各中小企业总结的。企业在慢慢走出了金融危机阴影的同时，应该正视加强投资管理的重要性，在确定发展目标、选择投资项目时，尽可能的减小投资风险，提高自身的决策水平，使投资效益达到最大化，在风云变幻的经济大环境中平稳发展并壮大。 1、中小企业投资管理中存在的问题 1.1投资管理方式陈旧、单一 中小企业管理方式缺乏创新，在投资过程中不注意投资方式与融资渠道带来的影响，同时监管方面缺乏有效地措施，致使投资中出现问题时不能及时发现，造成无法挽回的损失。由于投资管理方式不当，中小企业投资失误、重复、浪费、亏损等现象时有发生，严重制约着中小企业的发展。 1.2投资过程中市场调研意识差 投资前的市场调查与中小企业的投资风险有着密切的联系，只有掌握了充分的可靠信息和市场实际情况，才能准确的做出投资风险评估，并能及时制定有效地对策躲避风险，减少甚至避免投资损失，这对企业平稳发展至关重要。 1.3中小企业投资存在更大风险 无论怎样的投资都必然存在着风险，这是每个企业在投资过程中都必须面临的问题，作为企业的决策者更要做好承担风险的心理准备。投资风险包括内投风险和外投风险，在各种各样的风险面前，中小企业显得尤为无力，尤其是一些人员素质低、缺乏风险意识和抗风险能力的私营中小企业，投资过程极易出现随意性，导致项目投资风险更大。 1.4投资决策缺乏创新意识 改革开放以来，经济发展迅速，社会发生了巨大变化，计划经济向市场经济的转变，不仅为企业的生存与发展带来了机遇，同时也带来了挑战。在深刻变革的发展环境中，需要中小企业对随时出现的变化做出迅速反应，能够适应变化、紧跟变化、引领变化，“创新”在这样的变化中起着非常重要的作用。目前的中小企业在投资的过程中，正是缺乏创新意识，不能从本企业所处的环境角度，提高、创新自身能力，盲目地进行着重大的投资决策活动，影响着企业的投资效益。 2、加强中小企业投资管理的意义 2.1能够推动着我国国民经济的发展 中小企业虽然人员规模、资产规模、经营规模与同行业大企业相比都比较小，但中小企业数量庞大，在我国经济社会发展中发挥着巨大作用，据调查显示：中小企业占中国企业数量的98%以上，占据新产品的75%，发明专利的65%，GDP的60%，税收的50%。中小企业的的经济发展对振兴地方经济、协调地区发展，推动我国国民经济的发展具有非常重要的意义。 2.2能够改善社会就业问题 中小企业的投资活动影响着社会经济发展的动向，企业的壮大的同时则需要更多的劳动力，这对改善社会就业问题有着积极促进的作用。据2012年的一项调查可知中小企业为中国新增就业岗位贡献是85%，这些数字充分说明了中小企业不仅对国家经济发展产生着重要影响，并且对改善就业、维护社会稳定贡献着自己的力量。中小企业投资活动有助于国家解决劳动力合理分配、转移农村剩余劳动力的问题，提高了社会生产力，有利于国家的长治久安。 2.3能够促进中小企业的健康发展和规范化管理 投资活动是企业生存发展、获得更多利益的前提，加强中小企业投资管理有利于资源的优化配置，推动投资活动向着预期方向发展，达到效益最大化。加强中小企业投资管理促进着中小企业的健康发展，是企业制胜的法宝，同时为了能够完成既定目标，企业管理者需要不断提高自身能力，增强风险意识、完善管理制度、创新管理方式，促进企业规范化进程的发展。 3、加强中小企业投资管理的对策 在日常的经营活动中，中小企业由于自身的特点，在负债能力、融资额度等方面都受到着限制，同时投资过程中变数大、风险大对中小企业融资都产生了一定的影响。中小企业经营易受外界环境影响，经常出现资金不足的情况，所以加强小企业投资管理，寻找自身的投资管理模式特别重要。 3.1树立货币的时间价值观念 货币的价值由供求关系决定，体现在其购买力上，在不同的时间货币的价值是不等的，货币的时间价值对企业的长期投资产生着严重影响，树立货币时间价值观念有助于中小企业正确处理资金流动以及评估效益问题。中小企业的决策者要具备准确计算货币时间价值的能力，能够正确评价企业投资收益和投资额，在进行长期投资方案选择和评价时，应重视货币的时间价值观念所带来的影响，以达到预期的投资收益。 3.2提高投资风险意识 投资风险是投资过程不可避免的问题，同一项目中小企业面临着更高的风险，所以要求决策者提高风险意识，同时也要意识到风险价值，在经过充分论证的情况下，可以甘冒风险进行投资而获取的额外报酬。投资风险既是中小企业发展的挑战，又是企业发展的机遇，企业管理者应正视风险，在风险中获取最大的经济效益。 3.3提高企业管理者素质 企业的投资决策者引导着企业的发展方向，关系着企业的存亡命脉，企业投资决策者的素质决定了企业发展的深度和高度。中小企业投资决策者应该提高自身素质，正确评估项目的利益和风险，提高信息的搜集、分析能力，加强企业的投资管理。 小结 合理的投资能够使企业资源得到优化配置，增加企业的经济效益，中小企业是国家经济发展的有力支柱，在稳定发展的同时，应当加快转变产业结构，加强投资管理，提高企业的竞争力，在多变的经济社会中立于不败之地。 中小企业投资管理论文:中小企业风险投资管理模式浅析 【摘　要】在国家实行以经济为主导的发展中，科技和金融创新已成为经济发展的重要因素和先导力量，以技术创新和金融创新带动经济增长的良性循环，是国家经济持续快速增长的重要保证。风险投资正是技术创新和金融创新良性互动的产物，创新融资与组织更新亦是风险投资的核心。通过对风险资本的有效配置，刺激和培育高新技术产业，分散技术创新过程中不确定性带来的潜在风险，对促进知识向高新技术转化，推动企业经济发展起到了显著作用。 【关键词】风险投资;技术创新;金融创新;高新技术 1.风险投资概述 1.1风险投资的内涵 风险投资（venture-capital）简称VC，是指资金投向蕴藏着失败风险的高技术及其产品的研究开发领域，旨在促进新技术成果尽快商品化、产业化，以取得高资本收益的一种投资行为。从运作方式来看，是指由专业化人才管理下投资中介向特别具有潜能的高新技术企业投入风险资本的过程，也是协调风险投资家、风险投资技术专家、风险投资者的关系，三者利益共享，风险共担的一种风险投资方式。 1.2风险投资的特征 风险投资的广泛性决定了其在众多行业中具有以下五种特点： （1）由风险投资人周而复始地进行风险投资。 （2）以股权投资方式积极参与投资事业。 （3）是一种长期性、高风险、高回报的投资，与股票、基金、国库券等投资方式相比，风险投资的回报率可以达到20%左右，同时也必须具备驾驭风险的能力。 （4）目的是追求投资的股权早日收回，而不是以控制被投资公司所有权为目的。 （5）是一种集资金融通、企业管理、科技与产品研发等诸多因素于一体的综合性经济活动。 2.风险投资对中小企业发展的意义 随着我国经济的飞速发展，以及国家大力发展高科技产业政策的影响，风险投资不断的被市场认知、接受、容纳，已经成为推动高新技术产业发展不可或缺的经济力量。与此同时，风险投资的积极作用也带动了一些中小企业的发展，解决了一些实际问题。 2.1风险投资的介入可以缓解中小企业的融资难题 风险投资可以采用股权投资形式，比如发行可转换优先股或可转换债券的方式投资中小企业。投资的目的并不在于获取短期的财务利润，而是为了企业进入成熟期股本增值之后的股权转让中获取一次性的中长期高额回报。 2.2风险投资有利于提高中小企业的管理水平 一般来说，风险投资家在选择投资对象时，首先考虑投入高增长的行业，同时企业的业务发展必须具有一定的可持续性。风险投资家在注资中小企业后，出于把握企业发展的需要，必须参与管理。这对企业经理人员的聘任、内部激励机制的完善、财务体制的架构都会起到一定的促进和监督作用，风险投资家在提供风险资本的同时，也会将自己的技术、管理、营销等先进的理念注入到企业当中，为企业的后续发展奠定坚实的基础。 2.3促进高新技术企业的发展完善 目前，我国的投资市场中大多中小型高新技术企业都已经成为新技术革命中的生力军。发展风险投资，不仅有利于促进技术进步和创新，更能提高全社会资源的利用效率，调整经济结构，促进资源向优势产业流动，带动传统产业的升级改造，不断完善高新技术产业风险投资的发展和完善。 3.风险投资管理模式与路径选择 3.1提高中小企业的风险管理意识 3.1.1建立风险意识 任何危机都不是随机出现的，它总是潜伏在没有风险意识的企业中。比尔?盖茨曾经说过“我们离破产永远只有90天”，如此强大的微软都时刻保持危机意识，何况是在风险投资行业没有站稳脚跟的中小企业呢！企业在生产经营过程中，随时随地都会面临来自外部环境和内部管理的不确定性。据统计，世界500强中，每过10年就有1/3的企业消失。国内公布的数据也显示，国内500强企业每年的淘汰率为20%，也就是每年有1/5的企业从人们的视野中消失。所以说只有树立正确的风险投资意识才能有利于企业的长期稳定发展，提高风险投资的管理意识是风险投资企业成长的首要问题。 3.1.2完善风险管理体制 对于中小企业而言，随着我国改革开放的深入和经济全球化步伐的加快，今后需要面对的是国内和国际两个市场，竞争对手包括国内企业和那些具有科学管理模式、先进管理理念、体制健全的跨国公司，中小企业想要发展壮大，除了要具备一定的风险意识之外，还需要建立和完善风险管理机制。为了在企业发展过程中减少管理上的风险，企业可以在内部建立审计机构，由具有扎实专业技能、丰富风险管理经验、精通现代管理信息技术和先进的管理技术手段的工作人员担任，直接向企业高层管理者和决策机构负责，借此在企业不断发展过程中，根据自身的要求和变化，做出有效的审计计划，以规避风险，减少损失。 3.2中小企业风险投资模式和路径选择 3.2.1创新风险投资模式 企业发展能否具有持续性关键在于企业的核心能力，只有专注于建立核心能力，向专业化发展，中小企业才能在激烈的市场竞争中找到自己的位置，在产品差异化方面取得成功。我国的中小企业应该具有自主创新意识，对现有的商业模式进行创新，企业生产的产品和提供的服务是可以复制的，但是商业模式却是企业独有的。比如说诺基亚、九阳等知名公司，都建立了自己特有的无可复制的商业模式，在某一个领域确定了自己的霸主地位。商业模式的创新大致可以分为三种类型，即收入模式、行业模式和协作模式。 收入模式创新主要是指通过重新配置产品或推出新的定价模型实现的创新，是一种利用客户体验、选择和喜好进行创新的模式。这一模型的鼻祖就是吉列公司。吉列最初生产销售的是剃须刀，每把剃须刀的定价都不到其成本的1/5，表面上是在做赔本生意，实际上，吉列大赚特赚，因为当公众习惯了使用吉列的剃须刀之后，必须配套购买吉列的刀片，而每个刀片的售价是成本的5倍。 行业模式创新是指通过向新行业转移、重新定义现有行业，并创建全新行业，实现行业模式的创新。这一形式的代表是苹果公司。苹果公司原来主要经营电脑及数字产品，通过与ipod与iTunes的结合，开创了一个全新的行业。 协作模式创新是指通过专业化分工和价值链分析，重新定义企业在价值链中的角色和组织边界。如美特斯邦威，将重点放在服装设计、品牌运营和渠道建设上，将生产全部外包给其他企业，在提高产品质量与档次的同时，控制了成本。 3.2.2中小企业战略路径选择 中小企业是推动国民经济发展的一支生力军，中小企业要获得生存和发展，必须以新观念、新视角、新思维和新对策来迎接新的机遇和挑战。尤其是在风险投资行业的发展骤热的情况下，更应切实掌握好战略路径的选择和实施，这不仅是中小企业自身发展的客观要求，也是国家经济发展的要求，所以中小企业创新战略路径的选择就显得格外重要。创新的战略路径主要包括技术创新战略、产品创新战略、管理创新战略三个方面。一般而言。我国的中小企业大多是家族式的企业，权力高度集中，管理比较松散，因此中小企业要实现持续发展就必须进行管理创新。包括企业管理理念、企业管理组织、企业管理制度、企业管理方法、企业管理手段等。对于中小企业而言，在没有能力进行自主创新的情况下，模仿创新是一种理性的选择。产品创新战略是提高中小企业的竞争能力，保证生产持续发展的一种有效途径。 中小企业投资管理论文:中小企业投资管理存在的问题及对策研究 在2008年全球金融危机的扫荡中，我国部分中小企业生产经营活动受到较大的影响，虽然目前情况有所好转，但我国中小企业应当从此次金融危机中总结经验教训，确定新的发展战略目标，选择恰当的投资项目，提高投资决策水平，加强投资风险管理，实现投资效益最大化，才能使其将来不论遇到何种风暴都能平稳发展和壮大。 一、加强中小企业投资管理现实意义 1.对推动我国国民经济发展有重要作用 中小企业是推动我国国民经济发展的重要力量,在经济社会协调发展方面发挥着重要作用。中小企业的发展对振兴地方经济、缓解区域经济的不平衡、加快生产力发展起了重要作用,确保国民经济持续稳定发展。 2.能够解决大量的社会就业问题 企业的投资活动为企业的发展壮大提供条件,企业的壮大需要更多的劳动力,从而为社会提供了更多的就业岗位,促进了社会的稳定。以后我国城镇要增加就业、解决城镇失业和下岗问题,国农村解决农业冗员问题,转移农村剩余劳动力,提高农生产效率和农村扶贫,都离不开中小企业的发展。 3.能够促进中小企业的健康发展 投资活动是企业的制胜的法宝。一个企业要生存发展,就要采取各种措施不断地进行投资,获取更多的利润。企业在投资管理过程中能够对资源进行优化配置,采取措施控制投资活动向预期的方向发展,使投资活动最终达到预期的目标,成本效益最大化。 4.能够促进中小企业管理规范化 在整个投资活动的管理过程中,为了达到预期的目标,管理者要不断地改进管理策略,完善管理制度,根据投资活动的实际情况制定相应的管理方法,把现代管理方法应用到实践中,从而促进管理活动朝规范化进程发展。 二、中小企业投资管理存在的问题 1.中小企业投资管理方式不当 企业投资方式陈旧，融资渠道单一，管理方式落后，监督措施不力，很难发现投资中出现的问题，即使勉强发现也不能及时处理，造成投资失误、投资重复、投资浪费、投资亏损。 2.中小企业投资缺乏市场调研意识 有些企业往往没有掌握充足的可靠的信息，因此专门研究规避风险问题，对企业的生存和发展至关重要。不做市场调查，或市场调查的方法不当，缺乏科学依据，搜集数据失真，从而导致错误理论，误导企业选项，最终导致决策失误。 3.中小企业投资风险大 投资风险是客观存在的，不以人的意志为转移，任何一个企业进行投资都会面临各种各样的风险。企业的经营者对该企业如何经营而承担的风险，包括对内投资风险和对外投资风险。一些企业由于人员素质不高，管理水平偏低，缺乏驾驭风险和规避风险的能力，尤其是一些私营中小企业，主要管理人员没有树立风险意识，投资随意性大，导致其投资项目风险更高。 4.中小企业投资决策缺乏创新 计划经济向社会主义经济过渡过程中的一系列变革，实际导致了企业生存发展环境的深刻变化，企业领导不从本企业所处环境角度研究改革政策措施的性质及其影响，并对可能出现的变化做出及时的反应，重大投资决策便不可避免地带有明显的盲目性。 5.中小企业投资决策者素质低，决策水平不高 投资决策者和财务人员的素质普遍偏低。许多投资者缺乏基本的财务管理知识，有的甚至连财务报表都看不懂，何谈进行投资决策与获取投资决策信息的能力。 三、对策 在日常的社会经济活动中，中小企业在投资过程中由于自身规模小、资产少、负债能力有限、缺乏良好的信誉、融资额度有限、易受经营环境的影响、变数大、风险大等方面的种种问题，因此造成企业融资困难，资金严重不足，甚至一些非常好的项目也由于缺少资金而流产，所以对中小企业来说，“量体裁衣”特别重要的。 1.企业在长期投资中应树立货币的时间价值观念 货币在不同时间的价值不等，货币的时间价值是货币所有权与货币使用权分离的必然产物。货币时间价值实质上是资本的增值，剩余价值的转化形式。树立货币时间价值观念，就要通过计算货币时间价值，对企业投资收益和投资额进行正确评价，并采用适当的投资决策对各种长期投资方案进行选择和评价，以期达到预期必要的投资报酬率或投资收益。 2.树立投资风险价值观念 投资风险价值是指企业投资者为获取较高的投资收益，甘冒风险进行投资而获取的额外报酬。投资风险是企业投资收益及投资报酬的不确定表现，而投资风险报酬是对甘冒投资风险的回报。 3.树立资金成本观念 企业的投资成本是评价企业投资方案是否可行的重要经济技术指标。当企业投资方案预计的投资报酬率大于该方案的资金成本率时，则该方案可行，否则，不可行。 4.树立现金流量的观念 要通过每年现金流入与现金流出的计算，确定每年的现金净流量，从而了解企业投资项目在实施后每年收益大小，以利于采用合适的决策方法对各投资方案进行评价和决策管理。 小结 中小企业就应苦练内功，充分运用国家政策，转变增长方式，提升产业结构层次，提高技术创新能力，寻找新的发展道路。而要做好这些工作，当然离不开合理而高效的投资，因为投资活动是企业财务活动的重要组成部分，有效的投资能达到企业资源的最佳配置和生产要素的最优组合，是企业增加利润的源泉。

财务管理类论文:浅析管理会计与财务管理 摘要:财务管理、管理会计理论体系都是在吸收相关学科的有关理论和方法的基础上不断发展完善起来的。二者既有一些相同点,也有很不同点。本文就财务管理和管理会计的相同点、不同点作一简要的比较分析。在此基础之上,说明二者相互吸收有助于促进各自的发展,进而对财务管理的学科属性作一探讨。 关键词:管理会计;财务管理;理论体系 一、财务管理与管理会计的相同点 财政部在全国注册会计指定参考书中提出,财务管理是“企业管理的一部分,是有关资金的获得和有效使用的管理工作”。这一定义突出财务管理是有关资金如何获取、如何有效使用的管理工作。 国内的专家学者在引进西方管理会计之后,积极探讨结合我国的国情,给管理会计作了比较明确的定义。有的认为,管理会计是“一门新兴学科,它是适应企业内部管理预测、决策、控制、考核的需要而产生,把会计与管理结合起来,为加强企业管理,提高经济效益服务。它既是实现企业管理现代化的手段,又是企业现代化管理的一项主要内容”。有的则认为管理会计是“西方学者把管理和会计这两个主题巧妙地融汇在一起,以强化内部管理,提高经济效益为根本目的的一门实用性很强的新兴学科”。两种定义都认为管理会计是管理和会计的精巧结合,目的都是加强企业的内部管理,提高经济效益。 从以上定义的比较中不难看出,财务管理与管理会计二者具有相同的管理属性,其基本作用都是为企业管理服务,满足企业营运发展的需要除这一根本共性外,财务管理和管理会计还有如下共同点:从管理理论、方法体系以及管理过程看,二者都是按照计划、决策、执行与控制这一顺序进行的;二者都以企业的财务会计资料为信息分析来源,在此基础上进行计划、决策与控制;二者在管理中产生的报告文本、数据资料等文字载体均不具法律效力,对外一般不承担法律责任;二者都主要是根据企业运作的现实情况,采取一定的措施积极规划未来,着眼于企业的未来发展。 二、财务管理与管理会计的不同点 财务管理与管理会计发展至今,二者的不同点也很明显。最根本的区别是,财务管理主要管理资金,考虑的重点是如何以较低的成本获取资金,如何更有效地运用资金。财务管理是连接企业与外部环境的重要纽带,它与金融市场的运行密切相关。可以说,成功的财务管理是高度关注金融市场现状及其动态趋势这一前提下,考虑企业本身的实际情况,从而为自身寻求宽松的资金运作空间,并达到企业价值或者股东价值最大化目标的管理活动。管理会计则是有关企业经营管理的信息系统,考虑的对象不仅是资金如何高效地物化,还考虑物化后的资源在经营管理中如何以最佳效率进行配置。而且,管理的对象还包括人,它通过责任会计、业绩评价与控制会计实现对人的成功管理;通过有效的激励安排,达到人、岗位、财物的高效搭配,从而达到提高经营管理效率的目的。 三 财务管理与管理会计的不同点可对比如下 不同点 财务管理 管理会计 面临的环境 以环境变化为背景,密切注意外部环境的变化,尤其是金融市场的变化 以大的社会经济环境稳定为前提,主要着眼于企业生产的直接经营环境 主要理念 时间价值,风险理论 成本—效益分析,经济模型,数理分析 研究侧重点 资金的获取和有效作用 企业内部生产经营计划、预算、决策、业绩评价与控制 研究对象 物,主要是资金/，！/运动 物,也通过责任会计、业绩评价会计激励人 调整的关系 处理所有者、经营者、债权人之间的财务关系 企业内部的各种管理关系:人和物的关系,管理者和被管理者的关系 核算主体 整个企业 可以是整个企业,也可以是部门、小组甚至是个人,可以经营活动的全过程,也可以针对某一种环节 研究范围 内外部管理并重 主要是内部管理,或者是某些具体事项 时间要求 一般要求定期编制资金计划和定额 没有固定的时间需求,根据需要确定三、二者各自优势的相互吸收 财务管理中的时间价值观念是一种以较低程度体现机会成本的分析方法,它引入了经济学中关于成本利润的思考,对企业加强经营管理、提高经济效益有重大意义。财务管理中的风险观念考虑了外部环境对企业经营管理的影响,对管理会计中的定量分析提出了灵活性的要求,对预算的编制、决策的选定有指导意义,在业绩评价会计、责任会计中也可以加以有效运用。机会成本概念、风险观念在管理会计中的运用,符合企业由粗放型经营管理向集约型经营管理转变的需要。 管理会计在其不断发展过程中,吸收了管理学、数学、运筹学、系统学、信息论、控制论的众多理论和方法。这些理论与方法同样可以为财务管理所消化吸收。其中,有关的数学分析方法、经济计量模型有助于财务管理的进一步量化。此外,管理会计所吸收的委托理论、激励理论可以指导财务管理活动,对经济实践中的财务管理行为与绩效评价有启发作用,值得借鉴和吸收。 四、对财务管理学科属性的探讨 从学科角度讲,财务管理跟管理会计不同,它不是一门独立的学科,也不是从属会计学科的子学科。财务管理与管理会计的职能不同于财务会计,应无异议。目前,会计理论界已经在会计分为财务会计和管理会计的两大分支上取得了共识,但财务管理的学科属性却没有引起足够的重视。从财务管理的内容和基本职能看,笔者认为财务管理的相关理论应属企业理财的范畴,企业理财学是财务管理的学科归宿。企业理财的主要职责是合理、高效地聚财、用财、生财、财务管理活动的基本内容也大致是这样。企业理财学是有关企业聚财、用财、生财等管理活动的理论与方法的学科,因此,财务管理的相关理论及方法是企业理财学的组成内容,其学科归宿是企业理财学。 那么,在产品市场、要素市场尤其是金融市场日益紧密结合的经济发展趋势下,企业理财学具有什么特点,其未来学科地位怎样呢?应该说,理财学的研究内容基本决定了它的科学特色。理财学的研究内容基本决定了它的学科特色。理财的对象是资金的获取、资金的物化以及企业财物的货币化,它跟金融市场有着极为密切的关系。而且,在市场竞争日益激烈的前提下,企业必须注重理财,在金融市场上以最低的成本筹集资金,或者用本身的闲置资金进行投资,或者通过金融市场抵补所面临的各种风险,从而更好地培植企业的竞争力。企业理财人员需要有扎实的金融理论功底,需要根据国家的金融政策对企业的筹资、投资等作出迅速的调整。这些都要求企业对面临的各种外部或内部金融风险有比较准确的预测,对金融市场上的具体操作也有很高的要求。这在生产管理向资产管理、资本营运转化日益明显、资产证券化要求不断提高的趋势下显得愈益重要。随着对外开放的进一步提高,经济国际化尤其是金融国际化程度的加深,企业理财与金融的关系会更加密切。顺应这一必然趋势,企业理财学将不断得到发展,有可能成为管理与金融紧密有机结合的重要科学。 财务管理类论文:浅论建筑工程项目财务管理风险及规避 一、建筑工程项目的财务管理风险 1.投标阶段 目前,我国建筑市场的竞争较为激烈,存在较多不规范操作的陋习,部分企业为了在项目投标上占有优势,其标价往往压得较低,不断缩小利润空间。还有就是部分企业自身投标预测存在错误,在方案决策上存在较大的漏洞问题或资金预算错误,这些都会影响到项目工程的施工利润,给施工企业的财务管理带来巨大的风险问题。另外,建筑业主出于资金与施工质量保障等层面的考量,一般要求施工企业先期垫付一定的施工资金,同时还要求交付一定的履约、工程质量等保证金。在这些财务压力下,施工企业财务管理稍有不慎都会导致亏损问题的出现,甚至部分项目在中标承接后,其亏损已经属于必然问题,给企业的财务管理带来巨大的风险问题。 2.施工过程 在建筑工程施工的过程中,施工企业往往需要把相关项目进行分包或选择相关协作单位。这时,如果相关分包单位与协作单位无法按照施工方案进行施工,导致工程延期、机械设备消耗过大以及施工质量无法满足要求等问题出现时,往往会导致实际效益和预期收益出现较大的差距。另外,部分企业的成本控制上存在较大的问题,对于施工过程中的人工费、材料费、机械损耗与维修费以及管理费等无法全面预算控制,导致施工成本超出预算范围,使施工企业的亏损问题较为严重。而企业在财务核算工作上,对于合法票据归集不全、账务操作处理失误等问题也造成流转环节的增加,使企业的纳税调整增加,不利于企业税收有效筹划。 3.工程竣工过程 在建筑工程上,无法根据项目预期完成竣工验收办理、竣工决算编制等问题时,都会导致建筑工程财务结算工作严重滞后,进而无法按照合同及时收回项目结算尾款,使企业的资金贷款利息无故提升。同时由于项目保修根据竣工交付开始算起,如果无法按时办理竣工验收时,将会延长项目保修时间,进而有可能增加工程保修费用,提高企业成本的支出,给企业的财务管理带来巨大的潜在性风险问题。 二、建筑工程项目财务风险的相关规避措施 1.加强投标的财务有效管理工作 一般情况下,企业能否在项目投标上脱颖而出,关键是看其投标方案的编制是否合理,标价是否在项目业主计划承受范围内。因此,施工企业在进行投标工作前,要针对自身情况进行预算预测,给出一个较为合理的标价。而在投标方案中,对于整个项目的施工组织方案、施工成本、材料选购与应用、调度生产以及工期计划等要详细列举。然后财务部门在掌握标价与相关计划方案的前提下,有针对性的制定出资金预算方案与成本费用开支管理计划,针对不同时期与项目计算出实际施工成本,使人、材、机等成本费用支出控制在预算范围上,真实反映出项目的盈亏情况。另外,还要做好财务资料的记录与保持入档工作,为项目的税务稽查与会计审计等工作提供一手资料。 2.加强法律法规的运用 法律法规作为市场规范前提条件,企业在进行项目施工时,一定要熟练掌握有关内容,为自身的利益提供重要保障。例如,对于分包项目与协作项目,企业与各单位要做好合同的签署工作,明确双方的责任与权力,避免后期纠纷给企业带来财务风险问题。另外,企业与其他公司或单位存在经济业务活动时,财务人员要充分考虑相关业务与我国法律法规体系的关系,其中如果存在优惠政策时,要强化利用,不断扩大企业的经济效益。 3.加强财务核算管理工作 对于整个工程项目,要强化会计主体的全面统一工作,要求协作单位执行报账制。在我国《建筑法》中明确规定:一般情况下,除了个别专业可以分包外,项目主体工程在中标后,不能再进行转包与分包,而相关专业项目分包的工程价款要保持在工程总价款的30%以下。因此,在财务核算工作上,一定要以中标企业为主体,以各个项目为单位,要求协作单位或分包单位做好及时报账工作,从而对外统一公布会计信息,避免违规问题的出现。 对于每一项目的施工,一定要及时收集整理会计信息与资料,在整个项目接近竣工阶段时,要根据所签署合同的竣工验收标准整理相关财务信息。在完成全面核算的前提下,要及时交付施工企业与业主审批,避免竣工延期问题出现的同时,还能及时收回工程尾款,切实保障自身的经济利益。 4.加强内部人员技能与素质的提升 在工程项目施工工作上,相关人员技能与素质直接关系到工程能否顺利进行与风险问题的概率。例如,对于财务人员来说,工程项目资金的筹集、预算编制、预算执行、核算审计以及纳税等都属于其工作范围,在实际工作上,其是否可能根据实际情况进行有效处理直接影响到财务风险概率的出现。因此在实际工作上,企业在进行项目施工前,要针对相关项目进行培训工作,让每一个财会人员掌握知识岗位标准要求。 5.审时度势、谨慎投资 工程建设公司财务高风险的特征要求遵循谨慎性原则,审时度势,只有这样才能在风云变化的经济环境下立于不败之地。而在实际工作上,企业管理层要具备长远的眼光与决策能力,通过对自身优势与劣势的把握,把握市场动态,让自身的项目施工拥有更大的利润空间,并要勇于创新、开拓经营,在谨慎与创新有效结合下,在稳定中求发展,不断提高企业的市场竞争力与经营规模。 三、结论 综上所述,对于建筑工程项目来说,财务管理风险的认识与积极规避属于整个施工经验层面的 战略性管理工作,直接关系到企业项目利润。因此,在实际工作上,相关施工企业一定要提高重视力度,从自身的实际情况出现有针对性的把握可能出现的财务风险,做好及时的规避工作。 财务管理类论文:浅论施工企业集团财务管理模式的构建 随着我国经济不断的发展,在建筑领域逐渐发展起来一批大型国有施工企业集团公司如中建集团、中冶集团等,在国内、国际建筑业市场上越来越发挥着举足轻重的作用,为了适应企业做大做强的客观需要,急切要求建立和现代经济相吻合的财务管理模式以促进企业发展壮大。进而产生了与施工企业集团相适应的财务管理模式。 一、采用各分子公司、项目部逐级上报的管理模式 对于一个施工企业集团来说,工程项目业务量大,数量多,工程内容包罗万象,施工地点远近不同,有省内的,也有省外的,甚至国外;工期纵横交错,资金来源渠道多元化;对企业来说,资金流动性大,出入频繁,因此,资金的运作管理尤为重要。降低资金成本、提高资金的使用效率,强化对企业经营活动的财务控制,使企业内部财务制度政策能有效地贯彻执行,促进企业做大做强。因此,用何种模式成了集团工作首先要解决的问题。集团二级分子公司多、项目部多,而施工地点不集中,为防止财务管理分散,人员难以控制,贯彻企业财务制度的不彻底,形成各二级公司、项目部各自为政,失控。因此集团对每个二级公司总会计师、项目部主管会计实行财务人员委派制,有效的形成分散与集中、粗放与集约化相结合的管理模式,这种模式能很好地解决企业财务总部与二级公司、项目部财务独立核算之间的分散与集中二者之间的问题,能最大限度地产生规模经济效应。 二、制定适合企业集团发展的财务会计管理规章制度 为了更好的贯彻执行国家有关法律法规和会计制度、财税政策,实现公司及下属各内部单位在会计科目使用、经济业务处理、财务报告编制等方面的规范统一,明确真实、完整地提供更有价值、更快捷的会计信息,公司应结合实际情况,根据本单位的经营管理目标、管理理念,组织业务骨干,编写符合公司经营特点的制度及管理办法,以及相关的配套制度,规范和统一公司及所属单位的会计核算,为公司财务人员提供一本会计核算及工作指南,例如中冶集团为财务人员配发了《中国冶金科工集团公司会计制度》。 三、制定与企业内部管理体制相适应的预算管理模式 施工企业是一个以工程收入为主要收入来源的经营单位,按照企业财务控制管理要求,财务体制在操作上应引用以工程成本为中心的财务模式。在科学经营预测与决策的基础上,围绕企业战略目标,以企业项目利润目标为导向,细化成本管理措施,告别过去那种粗放的甚至是虚无的成本管理工作,树立集约化的管理理念,落实科学而规范的成本工作。 1、公司成本管理核算部门应该在每一工程项目开工之前,简便可行,节约成本。根据市场的实际情况,了解当地的经济、文化及项目环境,方便可行的施工方案,预出项目的操作成本、项目费用,制定出项目利润率。 2、项目部根据公司成本管理核算部门所测算的成本总额,按照“分级编制、逐级汇总”,“自上而下、自下而上、上下结合”的预算编制原则进行。 3、各项目部及下属各单位在根据本单位的实际成本与公司成本管理核算部门预算的成本,提交公司领导批准,公司成本管理核算部门根据讨论结果进行调整,几经平衡、调整后,最终与公司经营目标达成一致,形成公司的财务预算报公司董事会审批。 4、建立施工成本责任制,对成本进行细化,落实到班、组、个人,进行成本考核,建立成本考核及奖罚制度,同时对成本的超支进行分析,查找原因,及时发现问题和解决问题。为此,公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录,即对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。为保证企业目标的实现,充分发挥的“过程管理”。 四、加强施工合同管理,有效防范资金风险 合同是一切业务发生的纽带,驾驭业务的全过程。合同的签订不应以单位某个人而决断,而要集体参与决策。因此财务部门应参与合同的制定、监督合同的执行、工程竣工的验收。首先,施工单位项目多,工程分散、工程量变化大,涉及面广,合同种类多种多样,有人工费包干的,有总价包干的,有按实际工作量结算等合同。因此财务人员要掌握工程内容,熟悉工程环境,掌握市场信息。其次,合同的签订必须经财务部门审核。主要审核合同的内容是否符合国家有关财经法律法规、规章制度;是否按规定和批复的范围、内容办理支出;项目的实施进度与资金的使用是否一致,项目完成后项目单位是否组织验收,资金使用效益等。只有这样才能防范资金的风险,控制合同的违约和违规。 五、注重财务、税收筹划成效 任何施工单位既面临企业责任也面临社会责任,这种双面性,促使企业在企业管理方面,特别是企业要注重财务 计划、税务筹划相结合。 在工作中既要全盘考虑效益效率,实现企业价值最大化,又要为国家创造价值即社会贡献,为职工交纳养老保险、交纳各种税款。施工单位如果仅仅存在单个项目而言,税收筹划是简单不过的,因为施工项目涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、劳务费,但是当施工单位有多个项目,并且项目不在一起,跨地区、跨省,甚至跨国,税收涉及到的不纯粹是税种的问题,还有税率、税收的清算汇缴、纳税地区分配等等,这些有关财税问题要充分做好事前规划、事中监控和检查、事后核算和总结,充分考虑到现金流的问题,同时掌握国家税收政策,更好地合理避税,为企业工程项目赢得现金,能使工程项目创造经济效益和社会效益,最终达到企业价值最大化。 六、实行资金集中、统一管理的模式 施工单位涉及到的工程项目多达几个甚至几十个,有的施工企业往往以项目设置项目经理部为一个内部独立的核算单位,全面领管一个项目的全过程,其中就包括财权。施工单位的集团公司财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计全面进行核算与监督,而施工单位任命的项目经理却有着工程管理、财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式只能使企业运营低效益化,同时在财务操作上来说违反了财务制度,没有实施财务操作的规范化,从而使工程项目的财务人员疲于奔命,出力不讨好。项目会计人员既要遵守集团公司财务规章制度,又要应付项目经理,而由一个会计人员全面操作是得不偿失,是控制不了整个项目的开支,在过程中是无法完成使命,何况很多施工单位根本不派出驻地会计,而是定期理理账,这种财务管理方式只能是有形式没有实质,如何谈起财务总部的全面管理。财务经理更是无法掌握财务动态及落实财税政策,谈何财务管理工作以及财务分析。这种模式无法使企业做强做大,甚至有可能使企业因资金链的断裂,而濒临绝境。 为解决这一问题企业集团公司实行资金集中管控,资金的收入支出由集团全面控制的模式,也就是在资金支付上,严格集中统一管理,严格资金付款审批,所有工程项目的资金进入集团资金管理部门的网银中心,所有项目支付通过集团资金管理部门进行核付,集团财务部直接向项目部委派会计人员建立项目财务分析平台,按月制定资金分配计划,报集团分管领导签字后,送交资金管理部门核定批准,之后到资金结算中心进行支付。同时,工程项目配备一个出纳员,配合委派主管会计进行集中报账。这种操作模式可以每日对资金收支进行监控,随时掌握资金动态,做到量入为出,及时编制月报、季报、年报资金收支情况表,实行弹性预算,保持安全资金存量。充分运用集团资金结算中心统一账户,打好资金进出时间差,提高资金周转效率,保障工程建设和生产开支用资金。同时,财务总部通过这种模式能使财务支出的合法性、合规性,避免了项目经理部财务各自为政的局面,使财务操作更规范更合理,使财务与税务紧密相关,简化了程序,重要的是提高了财务管理效益和效率。 七、做好财务基础工作,完善内部控制制度,提高企业风险防范能力 开展全面风险管理,严格执行财政部等5部委颁发的《企业内部控制基本规范》。坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则,着重从三个方面强化薄弱环节。一是加强存货管理,制定《存货管理办法》,健全完善收发及保管流程,根据生产需要工程项目部库存限额,建立完备的管理台账,及时盘活闲置物资。二是加强工程物资材料验收管理,制定《工程材料供应管理办法》,强化工程材料质量验收反馈责任制。理顺细化验收反馈程序,接纳整改反馈意见,确保工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算制度管理工作,针对工程、质量管理中存在的问题,从源头上抓起,理顺流程,分清职责,为全面提升工程质量,降低工程造价提供制保障。 八、建立现代企业财务管理观念。发挥财务管理作用 在企业的发展中,必须深刻地认识到,只有建立适合企业自身发展的企业文化,并将这种先进的企业文化理念渗透到公司广大财会人员的世界观、价值观中,引导他们树立良好行为、认同公司发展宗旨,自觉以先进企业文化指导自己的财务工作,调动每个财会人员的主观能动性,为企业做大做强做好财务工作,认真执行好《会计法》以及单位内部的各项内部财务管理规章制度,规范财务管理,履行好会计职能。因此,树立良好的财务管理观念,是财务管理工作重中之重。 加强财务管理工作,提高财务管理水平,努力做到管理出效益,并让企业每位职工都认识到财务管理的重要性。要做好财务管理工作,首先,要认清事情的本质,考虑到财务管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,财务也是如此,既要考虑财务管理可操作性,又要顾及管理成本问题。其次,财务管理需要得到其它相关部门的有效配合,充分发挥财务管理在企业管理中不可替代的作用。 结语 现代企业必须树立先进的财务管理观念,重视资金的管理,真正把资金视为维护企业的生命线,讲求资金的使用效果。同时,企业领导者应重视财务管理,懂得财务管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,发挥集团资金的整体优势,降低资金成本,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业健康发展,提高经济效益。 财务管理类论文:现代企业财务管理与风险控制的几点思考 摘 要:财务工作仅限于记账收付款等简单操作,是目前我国绝大多数企业的通病。现代财务管理的缺乏,不仅严重制约着企业的资产经营、规模扩张、管理目标的实现和经济效益的改善提高,而且已成为企业创新道路上的一个沉重的桎梏,严重阻碍着企业改革的深化。现代企业应当充分发挥财务职能,切实加强财务管理与风险控制,让财务工作参与生产经营决策,由服务监督型向着有效管理型转变。 关键词:财务管理;风险;控制 在我国企业迈着坚定的步伐,向着建立现代企业模式挺进时,自身却面临着一个严重的挑战,那就是企业财务管理严重滞后,我国大多数企业仍然以会计核算代替财务管理,有些企业决策者甚至对财务的基本概念诸如时间价值、风险价值、资金成本、财务杠杆等都不了解,与现代企业管理的基本要求不相符合。事实上,财务管理与控制是现代企业管理的核心环节,只有充分认识其对于现代企业管理的重要意义,采取切实可行的措施,建立起完善的内部控制机制,形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位的管理与控制网络,搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理,防范和减少财务风险,才能真正使企业的经济增长方式发生根本性的转变。 一、树立现代财务管理意识,构建与现代企业制度相适应的财务管理体系 1、理顺财务组织结构。企业对各项经济活动控制得好坏,关键取决于其组织是否有效。企业组织结构既是发展变化的,又是相对稳定的,企业应根据自身的经营规模、内部条件和财务战略,决定其适宜的组织体制,从而提高财务管理效率,充分利用企业资源,减少内部摩擦和降低组织成本,实现经济效益和企业价值最大化。企业要结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况,确定统一集中控制还是适度分散管理,建立立体化的组织结构还是扁平化的组织结构,按管理控制成本与效率相适应的原则确定合理的组织结构,进行科学的职务分工、严格的职位设置和严密的授权管理,建立明确的责任制度,做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”①,确保内部财务管理与控制的有效运行。 2、强化全面预算的硬约束机制。好的企业预算制度,是完善的法人治理结构的体现;通过全面预算管理机制产生的管理效益,是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。从国际惯例看,预算指标在现代企业中被视为强有力的硬约束指标。西方先进企业衡量分析各项财务指标的完成程度时,不是与“去年同期”相比,而是与“预算指标”相比增加或减少了多少幅度,因为预算指标经过了自上而下、自下而上相结合的测算、论证、汇集,是企业制定的战略目标,是实施管理和控制、考评和奖惩的科学的依据。鉴于全面预算编制的科学性、执行的强制约束性以及与之配套的奖惩激励机制,其实施后,可以大大提升企业的管理层次,增强竞争优势,促进企业的发展和效益的提高②。 3、增强财务风险的防范意识。经营中的风险无处不在,大批企业的衰退都是缘于财务风险的控制不当。因此,要建立一套完整的财务风险控制机制,通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度,加强风险预警和识别,及时评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。 4、建立健全评价和奖惩机制。企业应在全面经济核算的基础上建立完善的评价考核指标体系,并在科学合理的效绩评价的基础上,建立全面的奖惩机制。对企业董事长、经理层人员,可通过实行经营风险抵押金制度、年薪制或股票期权制度等建立奖惩机制;对企业中级管理人员,可通过调整薪金和职务的方式建立奖惩机制;对普通员工,可通过建立薪金奖励和全员持股制度完善奖惩机制。为保证企业的内部财务管理与控制制度的贯彻实施,要设立专门机构或指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查,建立动态监控机制,将业绩考核评价情况及时反馈给奖惩决策的执行部门,作为企业内部人力资源管理的重要依据。 5、实现内部财务控制和管理信息化。随着内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用,赋予了传统的内部控制制度以新的内涵。国际上,跨国大公司的财务管理都是高度集中的,借助现代信息技术手段尤其是网络技术,母公司可以随时掌握、监控遍布全球的子公司的财务状况和现金流动,这种管理、控制能力实际上也应当是公司大型化、集团化和跨国经营的一个基本前提。我们的大公司和企业集团应当紧紧跟上信息时代的步伐,借鉴跨国公司财务管理信息化的先进经验,使内部财务管理与控制全面实现信息化,尤其应该注重和培养高级管理人员的信息观念,深入理解企业信息化建设和管理改革、内部控制创新之间的关系,广泛引进国内、国际先进的管理软件系统和会计信息电算化系统,大力推动计算机、网络等信 息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。 二、改进财务管理的分析方法,运用现代的分析技术,建立数学模型,对过去财务的状况及其未来的变化趋势作出科学的分析和评价,为实现有效的风险控制提供依据。 1、短期预测和决策方法。主要运用了变动成本法、边际贡献法、本量利分析等等方法。这些方法科学地解决了许多短期经营决策问题,比如:保本和保利问题,亏损产品应继续生产还是停产,半成品是直接出售还是深加工,特殊价格的订货是否接受,零部件是自制还是外购等等。 2、长期预测和决策方法。在充分考虑货币时间价值、风险价值、现金流量等因素的基础上,主要运用净现值法、净现值率法、现值指数法、内含报酬率法、资本资产定价模型等方法.这些方法科学地解决了许多长期投资决策问题,比如:固定资产投资、工业项目投资、更新改造投资、有价证券投资等所有投资方案的评价和抉择。 3、筹资分析法,主要运 用了加权平均资本成本法、边际资本成本法、每股利润无差别点法等方法。这些方法都有利于在不同的可行性筹资方案中选择最佳方案,从而优化资本结构和降低资本成本,提高企业价值。 4、风险分析方法。主要运用杠杆原理,通过经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数的计算,分别分析经营风险,财务风险和企业风险,为企业加强风险的预警和防范,强化风险管理提供了保证。 5、财务分析方法。一方面,运用主要财务指标分析体系,针对企业偿债能力、营运能力、获利能力、成长能力进行分析,另一方面,运用杜邦财务分析体系和沃尔评分法进行企业综合财务分析。这就使整个企业财务状况及其变化趋势置于企业管理层的严密监控之下,以便及时纠正偏差,为财务目标的实现提供保证。 6、重组与并购分析方法。主要运用资产价值基础法、市盈率模型、拉巴波特模型、风险分析等方法,进行重组与并购的可行性分析,以避免盲目扩张或重组失败③。 三、企业财富积累的过程从根本上讲,是一个战略决策与风险控制的过程。防范与化解企业财务风险,成为企业能否持续、健康发展的关键,也是现代企业财务管理的工作重点。 1、建立企业财务风险识辨系统 要对企业的财务风险进行防范,首先必须准确、及时地识辨企业的财务风险。一般来讲 ,企业财务风险的识辨可采用以下几种方法。第一,运用“阿尔曼”模型建立预警系统。这种方法是由美国爱德华。阿尔曼在20世纪 60年代提出来的基于多元判别模型的财务预警系统。他利用逐步多元鉴别分析逐步提取五种最具共同预测能力的财务比率,建立起了一个类似回归方程的Z计分法模型,综合评价企业 财务风险的可能性。第二,利用单个财务风险指标趋势的恶化来进行预测和监控。通常,按照财务比率指标的性质及综合反映企业财务状况能力的大小,预警企业财务风险的比率主要有:其一,现金债务总额比。它等于经营现金净流量除以负债总额。这个比率越高,企业承担债务的能力越 强。其二,流动比率。它是流动资产与流动负债比。一般认为流动比率应该在2以上,但最 低不低于1.影响流动比率的主要因素有营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度。其三,资产净利率。它等于净利润除以资产总额。它是把企业一定期间的净利与企业的资产相比较,表明企业资产利用的综合效果。指标越高,表明资产的利用效率越好,说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。否则相反。同时,资产净利率又是一个综合指标。企业的资产是由投资人投入或举债形成的,净利的多少与企业资产的多少、资产的结构和经营管理水平有密切的关系。影响资产净利率高低的因素主要有:产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量和资金占用量的大小等。其四,资产负债率。它是负债总额与资产总额之比。它主要用来衡量企业利用负债进行经营活动的能力,并反映企业对债权人投入资本的保障程度。通常该比率应以低为好,但当企业经营前景较为乐观时,可适当提高资产负债率,以获取负债经营带来的收益;若企业前景不佳,则应减小资产负债率,从而降低财务风险。其五,资产安全率。它是资产变现率与资产负债率之差,其中,资产变现率是预计资产变现金额与资产账面价值之比。它主要用来衡量企业总资产变现偿还债务后剩余系数的大小。系数越大,资产越安全,财务风险越小;否则反之。企业可以应用比较、比率分析法来考察其自身历年以来财务比率指标的变化趋势,并借鉴行业指标的平均值与先进企业的指标值来判断本身财务状况的好坏,从而有效地规避风险、控制风险、延缓危机甚至杜绝危机。第三,编制现金流量预算。企业现金流量预算的编制,是财务管理工作中特别重要的一环。由于企业理财的对象是现金及其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出。准确的现金流量预算,可以为企业提供预警信号,使经营者能够及早采取措施。为准确编制现金流量预算,企业应将各具体目标加以汇总,并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等以数量化形式加以表达,建立企业全面预算,预测未来现金收支的状况可以周、月、季、半年及一年为期,建立滚动式现金流量预算。当然,一个财务风险预警系统应该具有良好的内部控制制度以及稽核制度,否则即使最先进的预警系统也得不到正常的运转。由于各企业的组织形式、企业规模等存在差异,企业应当根据实际情况来设计符合其自身要求和特点的财务风险预警系统。 2、建立有效的风险处理机制,增强抗险能力。为了有效防范可能发生的财务风险,企业必须从长远利益着眼,建立和健全企业财务风险防御机制。第一,可以通过某种手段(比如参加社会保险)将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法,建立健全企业风险转移机制。第二,可以通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式及时分散和化解企业财务风险,建立健全企业风险分散机制。第三,可以在选择理财方案时,综合评价各种方案可能产生的财务风险,在保证财务管理目标实 现的前提下,建立健全风险回避机制。第四,可以建立健全企业的风险基金和积累分配机制,及时足额的增补企业的自有资金,壮大企业的经济实力,提高企业抗击财务风险的能力④。 3、加强与企业经营管理相适应的财务风险制度文化建设 企业财务风险的高效管理,得益于企业上下一心的全员参与和制度支撑。只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识,打破传统的风险自我无关和自我分割管理的思想,建立起全面整体的风险观,在工作中处处时时评估和发现风险,自发的协调和实现团队化风险控制,把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。同时,管理层应致力于调查和规划本企业的风险制度文化建设,制度控制和文化引导双管齐下,努力提升企业的风险管理水平。要使财务管理人员明白,财务风险存在于财务管理工作的各个环节,任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险,必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业领导人员应加 强科学决策、集体决策,摈弃经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习好,降低财务决策风险⑤。 4、完善风险管理机构,健全内部控制制度 企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建立和完善相应的组织机构对风险实施及时有效的管理,只有把企业的财务风险实现组织化运作,才能实现企业财务风险管理得 到足够的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控,以便及时发现及化解风险,建立健全风险控制机制。另外,治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现,因此,首先要完善公司治理结构,提高风险控制能力,实现科学决策、科学管理,形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制,特别要加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。再次是财务和会计应该分设,单位分管领导分开,分别设置 管理中心,各行其责。最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用,搞好内部控制的评审和风险估计。 5、理顺企业内部财务关系,做到责、权、利相统一为防范财务风险,企业还须理顺内部的各种财务关系。各部门要明确其在企业财务管理中的地位、作用、职责及被赋予的相应权力,做到权责分明,各负其责。另外,在利益分配方面,企业应兼顾各方利益,以调动各部门参与企业财务管理的积极性,从而真正做到责、权、利相统一。 财务管理类论文:论国有企业财务管理的环境与财务关系 [摘要]财务管理环境和财务关系是财务管理研究的重要内容。已有的研究成果一般是以企业整体作为财务主体对财务管理环境进行分类，本文对财务管理环境的研究则深入到企业财务主体的层面，将财务管理环境划分为一般财务管理环境和具体财务管理环境。其中：具体财务管理环境是指企业治理结构中对所有者和经营者的财务机制运行产生直接影响的各种外部条件和因素，而一般财务管理环境则是指在企业治理结构之外影响所有者和经营者的财务机制运行的其他因素。研究表明：建立现代企业制度的改革使国有企业的财务管理环境和财务关系发生了重大转变，其中，政府作为出资者与政府作为社会管理者职能的分离对国有企业财务管理的影响最为显著。 [关键词]国有企业，财务管理环境，财务关系，财务主体 财务管理环境和财务关系在财务管理理论结构中占据重要地位。不同的企业或同一个企业在不同的时期，其所面临的财务管理环境是不同的。不同的财务管理环境对应着不同的财务关系，因而为协调财务关系就需要采用不同的财务管理理论和方法。对国有企业来说，在经过建立现代企业制度的改革之后，其财务管理的环境和财务关系已经发生了很大的变化，这种变化必将导致国有企业财务管理的理论和模式的变革。本文拟对国有企业财务管理的环境和财务关系进行探讨，为现代企业制度下国有企业财务管理的理论和模式创新奠定科学的理论基础。 一、财务管理环境及其分类 （一）财务管理环境的含义 环境是个相对的概念，它是相对于主体而言的客体。任何事物都是在一定的环境条件下存在和发展的，是一个与其环境相互作用、相互依存的系统，作为人类重要实践活动之一的财务管理活动也不例外。在财务管理活动中，财务管理主体需要不断地对财务管理环境进行审视和评估，并根据其所处的具体财务管理环境的特点，采取与之相适应的财务管理手段和管理方法，以实现财务管理的目标。因此，企业财务管理环境就是影响企业财务主体的财务机制运行的各种外部条件和因素的总和。不难看出，由于影响企业财务主体的财务机制运行的外部条件和因素错综复杂，且变幻莫测，因此，财务管理环境本身就构成了一个复杂多变的系统。 （二）对财务管理环境进行分类的方法 如何对这样一个复杂多变的系统进行分类？已有的文献多是从企业整体作为一个财务主体来对财务管理环境进行划分，因而一般把财务管理环境区分为宏观财务管理环境和微观财务管理环境或企业外部财务管理环境和企业内部财务管理环境（郭复初，1997；王化成，2000）。我们认为：研究财务管理环境的目的就是使财务主体明确影响其财务机制运行的各种外部条件和因素，以便正确地进行财务决策。但由于企业的财务主体是多方面的，因此财务管理环境必然是多层次、多方位的单纯以企业为界划分内部财务管理环境和外部财务管理环境或微观财务管理环境和宏观财务管理环境的做法，可能难以满足企业中的各个财务主体进行财务管理的需要。遗憾的是，人们在谈及财务时，往往只是把其与企业这一主体联系在一起，而忽视了企业本身是由若干个财务主体按一定契约形成的结合体这一事实。与此相对应，在分析财务管理环境时，也少有对企业中包括的各个财务主体所面临的财务管理环境的深入分析。 不可否认，从宏观的角度来看，每一个企业都是一个独立的财务主体，有自己的经济利益和财务目标，企业外部环境的变化对每一个企业的经济利益和财务目标的实现肯定是有影响的。但是，企业外部环境是通过影响企业中各有关财务主体的财务决策进而对企业财务管理的目标产生影响的。因此，仅停留在以企业作为财务主体的层面上对财务管理环境进行分析，是远远不够的，必须深入到企业的各有关财务主体的层面上对其进行研究，才能得出有意义的研究结论。 从不同的角度来看，从经营者财务管理的角度来看，经营者是财务主体，其他利益相关者则构成财务管理环境的一部分；从出资者财务管理的角度来看，出资者成为财务主体，除出资者之外的其他利益相关者则构成财务环境的组成部分。显然，对不同的财务主体而言，其财务管理环境构成的具体内容是不同的。本文后面对国有企业财务管理环境的研究主要是站在所有者和经营者作为国有企业财务管理主体的角度进行分析的。 虽然不同的财务主体所面临的财务管理环境可能千差万别，但应当看到，各个财务主体的财务管理环境是相互交错、相互联系的。事实上，各个财务主体本来就是通过契约联系在一起的。因此，任何一个财务主体的财务机制的设计和运行都要考虑其他财务主体的经济利益要求，要在契约各方达成的企业治理契约的框架内行事。因此，企业治理契约或公司治理结构是对企业各有关财务主体的财务机制都有直接影响的重要环境因素。 企业治理契约或公司治理结构作为企业财务管理环境具有直接、具体的特征，其对财务主体的财务机制运行的影响是直接的。每一个企业和特定的财务主体，其财务管理首先要适应这种具体的财务管理环境。但财务管理与财务管理环境的关系并不是单纯的适应与被适应的关系，财务管理对财务管理环境也具有反作用，而且这种反作用也首先是作用于其具体财务管理环境。财务管理环境研究除了要使财务主体明确影响其财务机制运行的因素以外，另一个重要目的则是研究改善或加强财务管理需要什么样的财务管理环境，从而变被动适应为主动要求变化，营造有利于财务管理的良好财务管理环境。对特定财务主体来说，优化财务管理环境也只能是从其微观的、具体的财务管理环境着眼，从完善企业治理契约或公司治理结构入手。 公司治理契约或公司治理结构以外的其他方面，如政治环境、法律环境、经济环境（将金融市场环境、产品市场环境、经理和劳动力市场环境等也包括在内）、社会文化环境和科技教育环境等，其对财务主体的财务机制运行的影响则是间接的，其最终都要通过企业治理契约或公司治理结构才能对财务主体的财务机制运行产生实际的影响。企业治理契约或公司治理结构以外其他方面的环境因素虽然具有宏观性，但由于其必 须通过企业治理契约或公司治理结构才能对企业财务主体的财务机制运行产生实际影响，而企业治理契约或公司治理结构又具有微观性，因此上述宏观性环境因素对各个企业的实际影响也就具有微观性。因此，财务管理环境归根结底是微观的，至少从每一个财务主体的角度来看是这样。 鉴于上述分析，我们把财务管理环境按其对财务主体财务机制运行的影响不同分为两大部分，一部分是企业治理契约或公司治理结构，这是对企业财务主体的财务机制运行有直接影响的各种外部条件和因素，因此将其称为具体财务管理环境；另一部分是企业治理契约或公司治理结构以外的其他方面的环境因素，由于其对财务主体财务决策的影响是间接的，因而将其称为一般财务管理环境。一般财务管理环境对所有企业的财务都可能产生影响，但这种影响往往是间接的，并通过具体财务管理环境体现出来。 二、财务管理环境的主要内容 （一）财务管理一般环境 这里的一般财务管理环境就是指企业治理契约或公司治理结构以外的其他影响财务主体财务机制运行的外部条件和因素，主要包括政治环境、法律环境、经济环境、社会文化环境、科技教育环境等等。其中，影响最大的是政治环境、法律环境、经济环境。 1、政治环境 一个国家的政治环境会对企业的财务管理决策产生至关重要的影响，和平稳定的政治环境有利于企业的中、长期财务规划和资金安排。政治环境主要包括：社会安定程度、政府制定的各种经济政策的稳定性及政府机构的管理水平、办事效率等； 2、法律环境 财务管理的法律环境是指企业发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。国家管理企业经济活动和经济关系的手段包括行政手段、经济手段和法律手段三种。随着经济体制改革不断深化，行政手段逐步减少，而经济手段，特别是法律手段日益增多，把越来越多的经济关系和经济活动的准则用法律的形式固定下来。与企业财务管理活动有关的法律规范主要有以下几个方面：（1）企业组织法规；（2）税收法规；（3）财务法规等，这些法规是影响财务主体的财务机制运行的重要约束条件。 3、经济环境 经济环境是指企业在进行财务活动时所面临的宏观经济状况。主要包括以下几个方面：（1）经济发展状况。（2）政府的经济政策。（3）通货膨胀和通货紧缩。（4）金融市场。（5）产品市场。（6）经理和劳动力市场等。其中，金融市场的影响最为显著。 金融市场可分为货币市场和资本市场。货币市场也称短期资金借贷市场，主要是一年期以内的短期资金借贷市场。资本市场又称长期资金融通市场，主要是指长期债券和股票市场。 金融市场与企业财务管理具有十分紧密的关系，金融市场的作用主要表现在以下几个方面：（1）金融市场是企业筹资和投资的场所。企业需要资金时，可以到金融市场选择适合自己需要的方式筹资，如银行贷款、融资租赁、发行股票和债券。企业有了剩余资金，也可以灵活选择投资方式，为其资金寻找出路，如银行存款、投资国债和购买股票。（2）企业可以通过金融市场使长短期资金互相转化。企业作为战略投资者持有的上市公司股票可以在规定的持有期到期后在证券市场上卖出；持有的可上市流通债券可以随时转手变现，成为短期资金；远期票据可以通过贴现，变为现金；大额可转让定期存单，也可以在金融市场卖出，成为短期资金。与此相反，短期资金也可以在金融市场上转变为股票、债券等长期资产。（3）金融市场可以为企业财务管理提供有意义的信息。金融市场的利率变动，反映了资金的供求状况；有价证券的市价波动反映了投资者对企业的经营状况和盈利水平的客观评价。因此它们是企业经营和投资、筹资的重要依据。 （二）具体财务管理环境 具体财务管理环境是指对财务主体的财务机制运行有直接影响的那部分外部条件和因素。具体财务管理环境的主要内容可以用企业治理契约或公司治理结构来概括。当以所有者和经营者作为财务主体进行分析时，具体财务管理环境的构成要素主要有以下几方面： 1、债权人； 债权人是企业资金的重要提供者，他们的利益要求决定了企业筹集和使用资金成本的高低。除此而外，债权人还对企业的筹资决策、投资决策和利润分配决策有直接影响。他们通过与企业签定具有保护性条款的契约的方式对企业所有者和经营者的财务决策施加影响，以促使企业保持较强的偿债能力、变现能力。在企业无力偿还债务时，债权人还可取得对企业的财务控制权。 一般财务管理环境中金融市场环境的作用主要通过该要素得以体现。 2、供应商和顾客； 供应商包括原材料、机器设备等生产资料的提供者，顾客则是吸收本企业产出的主体。良好的与供应商和顾客的关系是企业增加价值的重要源泉，其对企业降低成本、赢得竞争起着举足轻重的作用，是企业最重要的经济资源。不同类型的与供应商和顾客的关系所导致的成本、利润、存货、应收账款、现金流量等有显著的差异。因此，供应商和顾客是企业营运资金管理、成本管理、利润管理及战略财务管理等需要考虑的最重要环境因素。20世纪90以来，风靡全球的业务流程再造、供应链管理、客户关系管理等管理理论和方法的出现，则是企业管理主动营造良好财务管理环境的典型例证。一般地说，产品市场、通货膨胀及经济周期等一般财务管理环境的作用主要通过该具体财务管理环境因素得以体现。 3、政府； 政府对企业财务机制运行的直接影响主要体现在两个方面：一是作为社会管理者所制定的政策法规、管理制度，直接限定了企业作为财务主体开展财务活动的范围；二是作为征税者的政府运用税收手段直接参与企业的利益分配，取得税收收入。我们认为，作为征税者的政府与投资者、供应商、顾客等一样，其对企业管理的目的是为了足额征收企业应交的税金，满足作为征税者的政府自身的利益。从这一意义上说，作为征税者的政府也是企业的利益相关者之一，是公司治理的重要参与主体，是企业具体财务环境中一个非常重要的组成部分。政治环境、法律环境、税收环境等一般财务管理环境的作用主要通过该要素得以体现。 4、职工； 职工是企业经营的主体，他们是企业治理契约或公司治理结构的重要组成部分。对于所有者、经营者来说，他们相互之间及各自与职工在财权和利益分配等方面进行博弈，始终是其财务管理的重要内容，对职工的财务激励和约束也始终是财务管理的难题之一。除此之外，企业职工的素质和精神风貌也直接影响着企业财务管理的目标，而且对企业财务目标的实现程度有着直接的影响，因此在财务决策时必须认真考虑企业职工这一环境因素。教育、科技、文化及经理和劳动力市场等一般财务管理环境的作用主要通过该要 素体现出来。 财务管理活动总是依存于特定的财务管理环境。但是，不论是一般财务管理环境，还是具体财务管理环境，都不是一成不变的。恰恰相反，不断发生变化是它们的基本特点。因此，每一个财务主体必须随时关注其具体财务管理环境的变化，并注意一般财务管理环境可能发生的变化及其所产生的潜在影响，以便尽快适应财务管理环境的变化。只有这样，才能做到在变幻莫测的财务管理环境中得心应手，运营自如。当然，财务管理活动对财务管理环境特别是对具体财务管理环境也有一定的反作用。科学的财务管理应当使财务管理环境不断改善，从而更有利于财务主体财务目标的实现。 三、财务管理环境与财务关系 财务管理环境是影响财务主体的财务机制运行的各种外部条件和因素。财务管理环境既有自然属性的一面，更有其社会属性的一面。因此，财务主体与财务管理环境的交互作用的结果，就不仅体现了一种技术关系，还包括了财务主体与其他财务主体之间的社会关系在内，这种社会关系则集中表现为各种财务关系。财务关系的存在说明财务管理绝不是类似自然科学的一种技术或方法，而是蕴涵了丰富制度内容的社会科学。 （一）财务关系：现代企业财务管理研究不可忽视的一个重要方面 财务关系是指企业在组织财务活动过程中与有关各方所发生的经济利益关系。对财务关系的研究受企业理论的影响很大。事实上，企业理论对整个财务管理理论的形成都有着至关重要的影响。传统的企业理论把企业视为一个“黑箱”，主要从技术的角度，运用边际分析方法，把它们当成行为方式与消费者完全一样的生产者来研究（费方域，1998）。这种理论把企业看成是一个完全有效的黑匣子，在它内部，任何东西都能十分顺利地运行着，这显然与实际不符。可以说，对制度和经济关系研究的缺乏是传统企业理论最大的缺陷。与传统的企业理论相对应，传统的财务管理也是偏重于数量和技术层面的分析和研究，而对制度和财务关系层面的研究却没有得到重视。 制度经济学、契约理论、交易费用理论、产权理论等经济学理论的提出，把经济学的研究从重技术层面的研究转向了重制度层面的研究。这些理论使人们认识到制度因素是影响经济效率的一个非常重要的因素，因此公司治理结构成为企业理论领域的研究热点。与此相关，财务管理理论的研究也开始从重视数量研究逐渐转向重视制度和财务关系的研究。 我国对财务管理的研究，一开始就比较重视对财务关系的研究，这可能与马克思的政治经济学比较重视生产关系的研究有关。有不少学者认为，财务关系是体现财务本质的最重要的方面。但由于我国在相当长的时期内，实行的是计划经济体制，那时企业本身并不是真正意义上的财务主体，因此对财务关系的研究更多地是服务于国家宏观管理的需要，而很少涉及企业内部的诸财务关系。改革开放初期，我国在引进西方财务管理理论的过程中，比较重视财务管理技术和数量分析方法的引进，而对西方现代财务管理理论中有关制度的内容则很少提及。这种做法导致我国财务管理理论的研究也开始转向了技术和数量层面，对财务关系的研究在一段时间内被忽视了，这无疑是我国财务管理理论研究的一大失误。 事实上，这种研究失误的后果很快就显现出来。特别是进行现代企业制度改革以来，企业的制度环境发生了很大的变化，企业已逐渐转变成一个真正意义上的财务主体，企业的各利益关系人之间的矛盾和冲突日益明显，而如何协调这种矛盾和冲突，我国现成的财务管理理论并没有一个具有指导意义的科学解释。因而，企业财务管理混乱，财务制度薄弱，财务管理效率低下的现象在那一时期非常普遍。严峻的现实告诉我们，财务管理理论研究仅从数量和技术的层面研究财务活动是远远不够的，还必须从制度的层面深入研究财务关系。在这种认识的影响下，对财务关系的研究又开始成为财务管理研究的重点和热点问题，而且在这一问题的研究过程中，大多数财务管理学者都形成了这样一个共识，即对企业财务管理的研究要在公司治理结构的框架内进行，并与企业治理的要求相适应。近年来我国财务学界提出的出资者财务、经营者财务、财务经理财务等，都是在这种认识指导下形成的研究成果。因此，对财务关系的研究仍然应作为现代企业财务管理的重要内容，而且在现代企业制度下，由于财务主体更加多元化和复杂化，因此对财务关系的研究就显得更为重要。 （二）财务管理环境与财务关系：现象和本质 如前所述，企业财务管理环境是影响企业财务主体的财务机制运行的各种外部条件和因素的总和。按照财务管理环境对财务主体的财务机制运行的影响不同，我们把财务管理环境分为两大部分，一部分是具体财务管理环境，即企业治理契约或公司治理结构中对对企业财务主体的财务机制运行有直接影响的外部条件和因素。从所有者和经营者作为财务主体的角度来看，其主要包括债权人、供应商、顾客、政府和职工等方面；另一部分是一般财务管理环境，即企业治理契约或公司治理结构以外的其他方面的环境因素，包括政治环境、法律环境、经济环境、社会文化环境、科技教育环境等等。我们认为，上述分类虽然把财务管理环境与财务主体的财务机制运行联系起来，但主要还是从财务管理活动的现象和客观方面进行分析和描述的，尚没有触及财务管理活动的本质，这也是由财务管理环境本身的特点所决定的。 深入分析财务管理环境与财务主体财务决策的联系，并侧重从制度的层面研究财务主体财务决策的内容，就不难看出，财务主体的各种财务机制其实质都是在处理与其他财务主体的财务关系。虽然影响财务主体财务机制运行的有具体财务管理环境和一般财务管理环境两方面的因素，但是从其所涉及的财务关系来看，最终都可以归结为企业治理结构内部各特定财务主体与其他财务主体之间的财务关系，这种财务关系涉及的空间范围是在企业治理或公司治理结构的框架以内，一般财务管理环境的诸因素只是对财务主体处理上述财务关系时产生影响，而并不是另外产生一种超越企业治理契约或公司治理结构的新财务关系。这一解释可以从另一角度印证我们前面阐述的财务管理环境归根结底都具有微观性的观点，也充分说明了与企业治理和公司治理结构相联系研究企业财务管理的重要性。 在企业治理和公司治理结构的框架内研究财务关系，我们可以把财务关系分为以下几种类型： 1、所有者作为财务主体与其他利益关系人之间的财务关系； 2、经营者作为财务主体与其他利益关系人之间的财务关系3、债权人作为其他财务主体与其他利益关系人之间的财务关系； 4、供应商作为其他财务主体与其他利益关系人之间的财务关系； 5、客户作为其他财务主体与其他利益关系人之间的财务关系； 6、职工作为其他财务主体与其他利益关系人之间的财务关系； 7、政府作为其他财务主体与其他利益关系人之间的财务关系。 在公司治理结构下，主要有七个方面的不同利益主体，这七个方面的利益主体都可以是一个独立的财务主体。每一个财务主体都可能与其他六个财务主体之间发生经济利益关系，因此对每一个财务主体的财务管理来说，其都要涉及六种不同的财务关系。而从企业治理结构的整体来看，所需要研究的财务关系则多达22种。 虽然每一个特定财务主体都需要考虑6种财务关系，但这些财务关系并不是同等重要的。每一个财务主体在进行财务决策时，也难以兼顾各种财务关系，通常只能根据决策的具体问题着重考虑那些重要的财务关系。但哪一种财务关系是重要的，在不同的时期及对于不同的决策问题而言是不同的。每一个财务主体的财务决策都会影响或改变其与其他财务主体的财务关系，这种改变又可能引起其他财务主体对财务关系进行再调整，其他财务主体对财务关系进行的再调整对每一个特定财务主体来说则属于财务管理环境的改变，这种改变又可能引起该特定财务主体对其与其他财务主体的财务关系进行再调整。由此可见，在财务管理环境和财务主体之间存在着一种交互作用，这种交互作用不断演绎着新的财务关系。各种财务管理活动，究其实质，都是在对上述22种财务关系进行调整和重新设计。因此，财务关系是财务管理的本质，而财务管理环境和财务活动则只不过是财务管理的表象。 四、现代企业制度下国有企业财务管理环境和财务关系的特点 财务管理环境具有微观性，不同的企业或不同的财务主体，同一企业或同一财务主体在不同的时期，其所面临的具体财务管理环境 都可能是不同的。作为现代企业制度下国有企业财务管理理论研究的一部分，对国有企业财务管理环境和财务关系的研究不可能分别针对每一个国有企业或每一个特定的财务主体进行，只能对国有企业中各类财务主体所面临的具体财务管理环境和财务关系中具有普遍性的内容进行归纳和总结。 经济体制改革特别是建立现代企业制度的改革以来，国有企业的财务管理环境和财务关系发生了巨大的变化，这种变化不仅体现在一般财务管理环境的变化上，更体现在具体财务管理环境的变化上。其中最为显著的是政府作为社会管理者和政府作为国有企业的所有者的职能分离而引起的政府与国有企业关系的变化。在现代企业制度下，国有企业的财务管理环境和财务关系主要有以下几方面的特点： （一）政府作为国有企业出资者与政府作为社会管理者与国有企业的财务关系日趋分离 我国传统的国有企业制度是一种政府高度集权体制下的行政管制性的企业制度。其特点是：政府按照政企合一的原则直接管理，从投资、生产经营计划、原材料、设备、劳动、工资，到产品价格、销售，都要报政府审查批准，政府几乎完全控制了国有企业的收益分配，国有企业基本上没有财务自主权。当时，政府是以双重身份——国有企业所有者和社会行政管理者与国有企业发生财务关系，但由于政资不分、政企不分导致政府作为所有者与国有企业的财务关系与政府作为社会管理者与国有企业的财务关系混乱，政府直接干预、税利不分等问题严重制约了国有企业财务管理效率的提高。 经济体制改革以来，围绕着实现政企分开、两权分离进行了一系列的改革和探索。按照政府的社会经济管理职能与国有资本所有者职能分开的原则，政府直接管理国有企业的方式有了一定程度的改变。政府作为国有企业出资者对国有企业的管理与政府作为社会管理者对国有企业的管理逐渐分离。 作为社会管理者，政府管理企业的范围不仅包括国有企业，而且还包括非国有企业，并主要依靠宏观经济和法律调控手段来促进国家产业政策的贯彻和实现社会经济发展目标，其主要职责是：（1）为企业的生存和发展创造基本条件，例如提供基础公共设施、建立社会保障制度等；（2）为企业制定基本的经济活动法律规则；（3）为各种企业创造一个平等的竞争环境，建立并完善各生产要素市场，促进社会经济资源的合理流动和优化配置。其管理的手段主要是通过制订法律、产业政策和运用经济杠杆等。 政府作为出资者对企业的管理仅限于有国有资本金投入的企业，包括国有独资企业、国有资本控股企业和国有资本参股企业，无权以出资者身份参与那些没有国有资本金投入企业的管理。政府作为国有企业出资者对国有企业行使的权力范围是由法律、法规及公司章程等决定的，并在不直接干预企业经营的前提下，实现对经营者的有效控制，切实保障政府作为出资者的权益不受侵犯，其管理手段则主要是建立健全对接受出资者的激励和约束机制（罗飞、王竹泉，2001）。 实现政府作为出资者和政府作为社会管理者对国有企业管理职能的分离，也是当前我国国有资产管理体制改革遵循的基本原则。目前，我国国有资产管理体制正按照“国家所有、分权管理、授权经营、分工监管”的原则进行改革和探索。主要做法是专门设置国有资本管理机构，代表政府行使对国有资本的终级所有权，并在国有资本管理机构和国有企业之间设置若干个国有控股公司（或国有资产经营公司及经授权的企业集团等），由国有控股公司作为中间出资者直接行使对国有企业的所有者权能，以出资者身份对国有企业进行监督约束。政府各部门逐渐解除了与直属国有企业的行政隶属关系，初步建立起以间接手段为主的宏观调控体系，基本形成了财政、金融、计划相互配合的调控机制。与此同时，各级政府在行使国有企业所有者权能的方式方面也进行了许多改革和探索。通过这些改革，使政府作为所有者与国有企业的财务关系与政府作为社会管理者与国有企业的财务关系日趋分离，它们之间界线也越来越清晰。 从财务关系的角度来看，政府作为国有企业出资者与国有企业的财务关系是一种有偿性的投资分利关系，不论是从政府作为所有者角度，还是从国有企业经营者角度来看，这种关系都具有微观性。政府凭借所有权委派产权代表，参与国有企业重大财务决策，有权分享国有资本经营收益。国有企业经营者则享有充分的财务自主权，但其财务活动需接受来自所有者的财务监督（如接受委派的财务总监或监事会的监督）。政府作为社会管理者则主要依靠宏观经济和法律调控手段来促进国家产业政策在国有企业的贯彻和实现社会经济发展目标，其与国有企业的经济关系是一种无偿性、强制性的税费收缴关系，从政府作为社会管理者的角度看这种经济关系是一种财政关系，具有宏观性，而从每一个国有企业来看，这种经济关系是一种财务关系，具有微观性。 相对而言，经过财税管理体制的改革，政府作为社会管理者与国有企业的财务（财政）关系已经确定下来，但政府作为国有企业出资者与国有企业的财务关系则由于国有资产管理体制改革尚未完全到位而处于不稳定的状态，还有待进一步改革和探索。 政府作为国有企业出资者与政府作为社会管理者职能的分离对国有企业财务管理的影响主要体现在国有企业财务管理机制上。政府作为国有企业出资者的财务管理机制包括财务决策机制、财务激励机制和财务约束监督机制的建立，对国有企业经营者财务管理的目标、方式、方法等都产生了重要的影响。在政府作为社会管理者对国有企业的直接干预减少的同时，政府作为出资者对国有企业的约束监督作用在不断增强。 （二）最大债权人——银行与国有企业的财务关系由软约束变为硬约束 在计划经济时期，国有企业的融资（严格来讲，不能称其为融资，而应称为资金供给）主要依靠财政拨款，企业的融资结构为财政主导型的融资结构。那时，国有企业的基本建设资金由财政同意拨款，生产经营所需的定额流动资金由财政部门核定拨给，作为企业自有资金，无偿占用，超定额流动资金才由银行信贷资金供应，银行贷款只占企业全部资金来源的极小部分。再加上国有银行和国有企业同为政府的附属物，没有自己的财务自主权，银行与国有企业之间的债权债务关系具有“内源”的特征，银行对国有企业的约束力很小。 自1983年国家投资体制实行“拨改贷”开始，国有企业的融资结构由财政主导制转变为银行主导制，银行贷款逐渐成为企业投资的主要资金来源。进入新体制后，虽然银行同国有企业之间的债权债务关系逐渐明晰起来，但由于银行主要是根据经国家批准投资计划及国家的重点项目而进行贷款的，因此而形成的亏损无法划清责任界限，再加上国有银行的商业化改革进展缓慢，国有银行的地方分支机构经理的人事权长时期掌握在地方官员手中，政府对国有银行的行政干预不断，导致银行对国有企业仍不能施行有效的制约，国有企业贷款到期不还，要求国有银行展期、减息的现象仍十分普遍。国有企业方面，由于缺乏财务风险意识，负债经营一时间成为众多国有企业追求的时尚，资产负债率不断攀升，银企关系的矛盾加剧，并日趋严重。 1996年以来，国有银行商业化改革步伐 加快，特别是《中华人民共和国商业银行法》正式颁布后，国有商业银行开始按现代商业银行经营机制运行，自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束，银行与国有企业的债权债务关系开始正规化和市场化。由于国有商业银行的独立性增强，对国有企业的新增贷款开始实施严格的审核评估，对不满足银行放贷标准的不再给予贷款。国有商业银行对国有企业的制约力逐渐加大，1998年曾一度出现“惜贷”现象。另外，国家还积极推行“债转股”改革，通过“债转股”把原来银行与国有企业的债权债务关系转变为资产管理公司与国有企业之间的持股与被持股的关系，一方面切实减轻了国有企业债务负担，另一方面也使银行与国有企业之间的债权债务关系更加明确，使银行对国有企业的约束彻底实现由软到硬的转变。 （三）国有企业职工对企业财务决策的影响力增强，国有企业职工与企业财务关系向多样化转化 在计划经济体制下，职工在国有企业中所处的地位较为独特。他们一方面是国有企业理论上的所有者中的一员，另一方面又是企业劳动力要素的提供者。作为国有企业所有者的一员，他们是企业的“主人”，因此职工理应成为影响企业财务决策的重要力量。但是，作为劳动力要素的提供者，国有企业职工又只能通过劳动，并根据按劳分配原则取得个人收入。由于分配上的“平均主义”和“大锅饭”，影响了职工推进改革、加强管理的积极性和创造性的发挥，再加上计划经济时期高度集权的财务管理体制，事实上职工对财务决策的关切度是很低的，其对财务决策的影响力是相当小的。 改革的深入，使国有企业拥有了相应的财务自主权，相应的“铁饭碗”也日渐被破除，下岗失业风险大大增加，保障制度逐步社会化。在这种情况下，职工的利益逐渐成为影响企业财务决策的非常重要的力量。受利益相关者共同治理思想的影响，国有企业在进行现代企业制度改革的过程中，对于职工参与企业治理都较为重视，大多数企业的董事会和监事会中都有职工代表参加。但职工参与财务决策追求的是自身利益的最大化，这种利益最大化与政府作为出资者追求的股东财富最大化显然是有矛盾的，表现在他们对同一决策的态度可能完全不同。例如，对于一个虽无利润但仍然能够保障正常的工资报酬的投资项目，职工可能不会反对该项目的实施，但政府作为出资者就不会赞同这种意见。 为了协调职工的利益与出资者利益的矛盾，并进一步调动职工参与企业治理的积极性，职工持股等改革措施应运而生。职工持股计划的出台，不仅使人力资本参与收益分配的要求得以实现，更使得国有企业的职工有了与政府作为国有企业出资者一起直接参与重大财务决策的制度基础。因此，在现代企业制度下，国有企业职工已经发展成为一支不可忽视的影响企业财务决策的重要力量，国有企业职工与企业的财务关系已经不单纯是工资关系，而转化为以工资、股利等多种分配形式为基础的多元财务关系。 （四）供应商和顾客成为影响企业财务决策的新生力量，企业与供应商和顾客的财务关系由对抗转向合作 国有企业在从计划经济迈向市场经济的过程中，国有企业财务管理环境变化的另一个重要特点就是其与供应商和顾客关系的根本转变。在计划经济时期，国有企业已经习惯了统购统销的运行模式，可以说，那时国有企业与供应商和顾客的关系具有高度的确定性和稳定性，并实行统一的购销价格，因此国有企业营运资金管理比较简单。 随着经济体制的转变，国有企业的购销体制发生了根本的变化，原来所享受的各种优惠政策也逐渐被取消，这直接影响了国有企业与供应商和客户的关系。特别是二十世纪九十年代以来，市场由卖方市场转向了买方市场，国有企业经受了前所未有的市场压力。在这种背景下，国有企业对与供应商和顾客关系的价值有了深刻的认识。在培育与供应商、顾客之间保持长期的、稳定的协作关系方面的投资，已被公认为与实物资本、人力资本同等重要的价值创造的源泉。通过互惠的正式以及非正式的契约安排所缔造的关系网络，使企业能够成功地超越自身资源和能力的局限，把原本属于其他企业的互补资产、互补技术以及共享的产业能力等大量的外部资源纳入到了自我发展的轨道。 企业与企业之间基于互惠和信任建立起的长期合作关系不仅扩大了企业利用的资源和能力范围，使企业的边界变得模糊，而且其所带来的组织结构的变化直接影响到了企业治理结构的安排。杨瑞龙、周业安认为：最优治理结构的衡量标准是能够使企业具备最佳竞争力。即具有长期利润最大化的能力。而最佳竞争力的获得直接取决于对企业内部及外部相关资源和能力的协调配置。外部网络化改变了传统治理结构安排以企业内部资源配置效率为核心的做法，要求企业在关注内部效率的同时必须关注外部协调效率。……如果企业想要成功地利用外部资源，就必须与其他企业建立起相对稳定的合作关系。这种基于互惠基础上建立起的合作关系必然要求相应的决策权和控制权等的安排。因为合作伙伴在一定程度上已经成为企业的利益相关者，应当参与企业的相关决策与安排（杨瑞龙、周业安，2001）。 国有企业与供应商和顾客关系的变化及由此引起的决策权和控制权安排的变化，必然对国家企业的财务机制运行和财务关系产生影响，从而使供应商和顾客成为影响企业财务机制运行的新生力量，而且这种力量的影响越来越显著。 综上所述，伴随着经济体制由计划经济体制向市场经济体制的转变，国有企业的财务管理环境发生了巨大的变化，这种变化对国有企业的财务关系产生了重要影响，由过去单一的政府与企业的财务关系占主导转变为政府作为出资者、政府作为社会管理者、债权人、经营者、职工、供应商和顾客等多元财务主体共同主导的新型财务关系。 财务管理环境和财务关系的变化，实质上也就是企业的利益相关者及利益相关者相互之间利益关系的变化。由于每一种财务关系都至少涉及两个以上的财务主体，每一个财务主体又都有自己独特的经济利益，本着“效率和公平”的原则，财务关系中的任何一方都可以出于维护自身利益的目的对财务关系的调整施加影响，而不能简单地用另一方对这种财务关系的调整来取代，企业财务管理的实质就是对各财务主体之间的财务关系不断地进行协调和优化的过程。 财务管理类论文:基于计算网格的电力企业财务管理研究 随着现代企业制度的逐步建立和电力体制改革的不断深入,电力企业成为自主经自负盈亏、自我约束、自我发展的经济实体,降低费用、提高供电可靠性,已成为电力企业增强生存和提高竞争力的主要手段。因此电力企业必须狠抓管理,从管理中求生存要效益。而企业的管理以财务管理为核心,财务管理始终是贯穿企业管理的一条主线[1]。 / 长期以来,电力企业的财务管理主要依靠的是简单的财务电算化管理信息系统。这样的系统只能处理静态的财务数据,处理数据的范围也非常单一(往往局限在某几个固定的指标上)。因此,目前电力企业中普遍存在信息共享不足、财务信息的利用率和整合度偏低、财务状况无法实时反映等问题。在当前形势下,随着电力市场的逐渐开放和竞争的日益激烈,电力企业不仅需要充分挖掘企业内部的竞争力,还要与外部的合作单位保持沟通和协作。作为提升企业里最关键的环节——财务管理,单纯依靠传统的信息处理平台远远不够。因此,必须找到一个新的具有高度共享功能、计算能力强大、动态性和可扩展性强的信息平台,以有效地集成企业每日产生的庞大财务信息并通过综合统计出有效图表,为企业高层的管理者在经营管理、控制决策上提供充分和及时的信息。 而计算网格(Computing Grid)[2]的出现,正好适应的目前电力企业财务管理信息化的需要。计算网格也简称网格(Grid),它是在上世纪90年代初被正式提出来的。至今经过十多年的研究和发展,已经成为继Internet和Web之后得第三次浪潮。网格是一个集成的计算和资源环境,或者说是一个计算资源池。它能充分吸纳各种计算资源,并将它们转化成一种随处可得的、可靠的、标准的和经济的计算能力。网格具有跨平台、数据完全共享、计算能力强、集成有效性高等特点,目前正在逐步被全世界的大型商业机构和研究组织所采用。 1 网格的功能 网格是以服务为中心的,它所指的服务包括各种计算资源、存储资源、网络、程序、数据库等等,简而言之,一切都是服务。在网格中,所有实现的目标就是对服务进行充分地共享。从资源到服务,这种抽象将资源、信息、数据等统一起来,十分有利于灵活的、一致的、动态的共享机制的实现,使得分布式系统管理有了标准的接口和行为。为了使服务的思想更加明确和具体,网格中还定义了“网格服务”(Grid Service)[3]的概念。 网格服务是一种网络服务(Web Service),该服务提供了一组接口,这些接口的定义明确并且遵守特定的惯例,解决服务发现、动态服务创建、生命周期管理、通知等问题。在网格中,将一切行为、组件、功能、需求、协作等都看作是网格服务,因此网格就是可扩展的网格服务的集合,即网格={网格服务}。网格服务可以以不同的方式聚集起来满足虚拟组织(Virtual Organization)的需要,而虚拟组织自身也可以部分地根据它们操作和共享的服务来定义。简单地说,网格服务=接口/行为+服务数据。图1就是对网格服务的简单描述: 图1、网格服务示意图 2 网格与电力企业财务管理的结合 2.1 财务管理平台的转换 在电力企业中,资金的筹集、投放、耗费、收入与分配,不仅发生在企业内部,而且与外部协作单位的关系非常紧密。通过网格平台的建立,可以将财务信息作为管理信息资源,全面地运用计算机、网络与通讯等信息技术对其进行获取、加工、传输、存储、应用等处理,建立信息系统,使财务信息得到集成和综合,为企业经营管理、控制决策和社会经济运行、管理,提供充足、及时的信息。这不仅需要构建一个覆盖面广泛,跨越多个组织平台的网格系统,更重要的是能有效地将基于网格的财务管理手段应用到电力企业生产、管理、销售等各个环节。 2.2 基于网格的电力企业财务管理的特点 基于网格的电力企业财务管理,不仅是电力企业财务管理信息平台发展的一个高级阶段,而且更是电力企业为提高自身竞争力、有效节约成本和增加效益的必然选择。这样的财务管理模式具有以下特点:(1)以现代电力企业新的管理思想、模式和网格技术为基础,处理财务信息的获取、加工、传输、存储、应用等过程。(2)按现代企业管理先进的思想来架构财务管理的信息平台,面向服务、目标能最大限度的“开源节流”。不仅能使电力企业中内外部信息系统有机结合,实现信息资源的高度共享,而且还能为电力企业去外部协作单位的联系提供高质量的沟通平台,提高了资金运转的效率和企业高层对财务管理的决策支持。(3)将对传统的财务管理流程进行重整,按现代管理模式重组业务流程。充分利用网格跨平台、高共享得特性,将若干协作单位包含在虚拟组织中, 即使这些单位在地理上可能相隔几千公里,但是在协同工作时却就像在自己隔壁一样。 2.3 基于网格的电力企业财务管理的基本内容 电力企业中,财务管理是其生产、管理、经营、销售等各个环节的整合中心。在财务管理中,财务报表体系是信息的主系统。这个体系以网格为支撑,把真实、准确、全面、分类的信息源和网格这个有效的 载体有机地结合起来,形成强大的信息流集散地。基于网格的电力企业财务管理建设应包括如下几个方面:财务报表信息体系、全面财务预算体系、资金运行信息体系、财务会计档案信息体系等。 3 基于网格的电力企业财务管理的应用 3.1 财务预测及计划 在电力企业中,财务预测是融资计划的前提,完善的财务预测助于改善投资决策。基于网格平台,电力 企业可以获取更高层次的财务预测服务支持。这是因为在全球部署的网格平台中,世界上最好的财务管理服务提供商将会为通用的服务共享费用低廉甚至免费的基础组件。即使是针对企业自身条件定制的服务组件,也会非常经济。电力企业可以根据自己的销售计划使用网格提供的各种财务预测服务进行评估,得到生产、传输、销售等各个环节的数据。最后,根据这些数据,可以再预测出资产、负债、所有者权益的数据,从而可以确定企业的融资和投资计划。 3.2 投资管理 目前,电力企业的投资方向主要是固定资产投资和证券投资。投资的规模较大,而且风险系数较高。基于网格平台强大的计算能力,电力企业可以运用现金流量分析大量的历史数据,从而形成对投资方向和实体的具体评价。这样就有利于企业的高层主管定性地获得投资的决策依据,有效地确定投资规模。 3.3 流动资金的管理 流动资金是电力企业重要的战略资源,可以看作是企业的血液,它能满足企业生产性需要、预防性需要和投机性需要。但是,资金的流动不是越大越好的。评价资金流动的效果,主要还得看收益率。如果资金流动过于频繁、数量较大,而收益很少,显然不利于企业的生产和经营。首先,电力企业需要确定合理的现金持有规模,当机会成本、管理成本、短缺成本之和最小时的现金持有量即为最佳持有量。其次,电力企业要制定现金收支管理制度,严格按国家规定保管和使用现金。最后,电力企业还要对应收账款的回收情况进行监督,编制应收账款账龄分析表,随时掌握回收情况。以上的管理虽然是传统财务管理的基本内容,但是却很难达到最佳的效果。因为传统的财务管理仅仅从各个局部的资金流动环节去分析和处理,无法做到统筹全局,整体优化。而基于网格平台,不仅能从全局上集中管理以上操作,还能提供更实时和动态的数据分析和处理,具有更高的可适性。 3.4 筹资管理 资金的获取和利用是电力企业生存和发展的关键,有效获取资金并形成企业的优良资产,是企业高层最关心的问题。通过网格平台,电力企业可以与外部的合作单位充分协作,获得最高的服务支持和资金保证。对于电力企业来说,在资金宽裕时可考虑利用股票筹资、长期负债筹资等以较低的筹资成本和适度的筹资风险筹集到生产经营需要的资金。此外,电力企业在开展日常经营业务中也可广泛利用短期筹资,如应付账款、应付票据、预收账款等形式。如果没有现金折扣或使用不带息票据,商业信用筹资不负担成本,因此应充分利用,逐步减少借款,财务费用逐年减少[1]。这些工作的处理都可以转移到网格平台上进行,而网格通过借鉴和对比服务,可以为企业的筹资管理提供更好的决策支持。 4 基于网格的电力企业财务管理的实施 在网格环境下,电力企业财务管理的能力可以延伸到与其具有合作关系的任何一个国家的企业和组织。财务管理模式必须从过去的局部、分散管理向远程处理和集中式管理转变,实时地监控财务状况以回避现代企业的各种风险。电力企业利用网格平台,可以对所有的分支机构实行数据的远程处理、远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等远距离财务监控,也可以掌握和监控远程库存、销售点经营等业务情况[5]。在这种新的环境下,电力企业通过网格将其各个分支的经营和资金运转情况集中到最具效率的一个控制中心,对所有分支机构进行统一的记账和资金调配,而从提高整个电力企业的协调度。 此外,作为一个新的财务管理手段,其实施是否成功还必须依赖电力企业中由上至下各级人员观念的改变和行动的配合。首先,财务管理所使用的网格平台的建立,需要投入大量的资金和人力,并且需要淘汰目前正在使用的部分陈旧的设备和软件。作为电力企业的高级主管,不仅应该在资金和人力的调配上予以支持,而且可以考虑如何对被替换的软硬件的再利 用,以充分节省成本。其次,各级人员要从企业发展和提高的角度来认识基于网格的财务管理系统,不应该只认为它是传统的电算化财务管理信息系统的简单替代,而是要在工作中需要充分挖掘其潜力并不断完善其功能。最后,与部署传统的信息管理平台不同,基于网格的财务管理系统更注重的是各种服务的共享,尤其是与外部协作企业间的共享。充分 地共享服务,可以使得网格平台上的所有协作企业可以获得自己没有的技术和支持,避免了无谓的重复建设和投资。 5 总结 在本文中,探讨了电力企业如何在网格平台上实现新的财务管理。目前,网格技术迅猛发展,其用户包括IBM、微软等世界大型的着名企业。网格平台的优势在于其能提供远程的跨平台支持、高度可靠而且强大的计算能力、动态实时的服务接口,这对于面临改革机遇和竞争挑战中的电力企业非常适合。基于网格的财务管理不同于传统的基于C/S或Internet的财务电算化管理,它更注重财务管理中各个主体之间地协作和服务共享,目标是将原来分散的财务管理环节集中到一个统一平台上进行管理。可以预见,如果各个电力企业可以有效的实施基于网格的财务管理,则对他们的管理和决策水平的提高会有较大提高。 财务管理类论文:探讨新形势下高校财务管理信息化的规划设计要素 摘 要:以适应校园数字化建设的客观需要,构建具有综合功能的财务管理信息系统为目标,应用系统分析和相关分析方法,分析了当前及今后一个时期内高校财务信息管理在数字化校园环境支撑下出现的新的应用特点和功能扩展需求,探讨了新形势下高校财务管理信息化的规划设计要素。 关键词:数字化校园;财务管理;管理信息系统;规划分析 财务管理是高等学校正常运行和事业发展的重要内容,也是与校园生活密不可分的基本环节。在校园数字化的进程中,无论是有关师生员工个人的财务信息,还是有关项目经费管理等对公财务信息,都是数字校园的重要资源。校园数字化建设中,应当充分重视财务管理的信息资源作用,通过系统设计将其纳人数字化校园建设的总体规划之中。 一、校园卡系统的一般功能概述校园数字化通常以校园“一卡通”系统建设作为切入点。校园卡系统作为数字校园的基础环境和支撑平台,其构架完全服从于数字校园建设的整体规划,成为数字校园中有机的、重要的组成部分。校园卡系统既是数字校园的数据信息存储、管理和处理中心,也是整个数字校园的核心引擎。在该平台下,各相关应用系统以构件方式存在并运行其上,相关数据和信息按照数字校园规定的数据交换与共享规范在校园网络上满足各子系统的数据交换、数据同步与数据共享需要。 在当前的技术条件下,校园卡系统通常由一张校园卡和一张相对应的银行卡作为使用媒介来实现系统功能。校园卡具有校内身份认证和电子消费两类基本功能。 (1)多证合一、以卡代证:将学生证、教师工作证、医疗证、借书证、出入证等数字化为校园卡身份信息,一卡实现校内各种需要的身份认证功能。 (2)身份认证公共信息管理:通过校园卡中心数据库,实现学生、教职工的身份档案的数字化和网络化,确保校园网络信息传递的真实性、安全性、可靠性和完整性。 (3)基于统一身份认证的应用服务:透过校园卡的统一身份认证管理,进一步为使用者提供相应的目录服务,即基于校园数字资源统一组织和应用集成所形成的各种校园网络化应用服务,包括信息分级、办公自动化数据交换、校园管理信息系统数据共享等。 (4)以卡代票、以卡代币、刷卡消费:取代以往校内使用的各种票据,如饭票、水票、洗澡票、上机票等,以校园卡的“电子钱包”功能满足师生员工的校内消费和费用缴纳需要。 (5)校内消费资金统一归集:通过分布于校园内各消费点的POS终端,在实现校内消费刷卡支付的同时,实现了校内资金流动的统一归集,在技术手段上满足了学校对下属经营服务单位的财务监管需要。 与校园卡身份信息直接绑定的银行卡,除了具有一般银行卡相同的金融服务功能以外,增加了个人银行账户与校园卡“电子钱包”账户之间的自助圈存转账服务功能,满足校园卡持卡人校内消费资金自行划转的需要。 二、数字校园环境下财务管理信息化的应用特点 1.财务管理信息是数字校园目录服务重要的公共数据资源。高等学校的财务管理信息,不仅是财务管理部门业务处理的自然结果,更是学校教育事业开展和日常运行中有关经济活动的信息记录,其中包含的对公以及对师生员工个人的校内信息资源都极其丰富,是校园数字化不可或缺的重要公共数据资源;数字校园环境中许多的应用目录服务和相关的办公自动化系统都离不开财务管理信息的数据资源支撑。 2.校园数字化为财务管理信息化提供了更加完备的数据管理手段。校园卡系统具备了校园数据信息存储、管理和处理中心的功能,能够实现基于网络的个人身份认证,以及校内部门关联信息的数据交换、数据同步与数据共享;所提供的管理信息更加丰富和完善。合理有效地利用校园卡信息来完善财务管理业务,应是财务管理信息化升级改造优先考虑的因素。 3.财务管理信息目录服务以标准化和关联信息完备的会计核算管理信息为基础。在数字化校园环境下,财务管理方面的信息服务体现在财务信息分级目录服务和构建基于中心数据库的集成应用型财务管理信息系统两方面。能否有效地实现这些信息服务功能,作为基本信息源的会计核算管理信息的有效性、完备性和可关联性便是至关成败的决定性因素。在这种新的管理需求下,会计核算管理信息系统应当以构建集成应用型财务综合管理信息系统为目标,科学、合理地规划账目管理的科目信息和项目信息,使得每一笔账目记录附带必要和有效的管理信息。 4.财务管理信息目录服务是基于中心数据库的集成应用型管理信息系统。与会计核算管理信息系统自成一体的封闭特征不同,基于数字化校园环境的财务综合管理信息系统需要通过与不同管理部门之间的数据共享与数据交换(数据同步)来实现目录服务,其逻辑关系如图1所示。在这种方式下,需要通过Web服务方式将财务综合管理所需的各方共享数据引入财务管理信息系统;同时也需要将相关的财务数据反馈给中心数据库,并保持相关数据的同步。 5.集成权限管理与身份认证平台是财务管理信息目录服务的安全门户。除了需要基于校园卡的统一身份 认证管理以外,财务管理信息目录服务需要强化用户访问的权限管理。能够与校园卡系统平台和财务管理信息系统进行集成,实现身份认证和权限管理双重功能的集成身份认证环境,包括统一权限管理、身份验证、单点登录、密码管理、LDAP外部认证等,应是财务管理信息目录服务的安全门户。 6.银校紧密合作方能形成与管理信息化服务相适应的现金流动管理模式。通过校园卡与个人银行卡的绑定对应关系,可以方便地将师生员工的收人类现金发放自动存人个人银行卡;涉及财务报销的现金支付,可以实现现金的自动人卡。通过校园卡系统的“电子钱包”自助圈存功能,将个人银行卡中的金额自主“圈人”校园卡,满足持卡人的校内消费需要。对于学生费用的收缴,按照同样的做法,还可通过网上银行自主缴费的方式予以实现。在与银行紧密合作实现这些功能的基础上,学校财务管理将大幅度减少现金的流动和不必要的中间环节,建立起与信息化社会相适应的现金管理模式。 三、数字校园环境下财务管理信息系统的基本架构在校园卡系统信息技术平台的支撑下,学校财务管理的功能和内涵将产生较大的扩展,除了会计核算管理系统需要随着校园信息化的要求不断完善外,更需要顺应校园数字化的要求,按照数字校园建设总体规划和信息标准化的要求规划财务综合管理功能,布局财务综合管理信息系统与中心数据库及相关管理信息系统的数据共享与数据交换内容,构建可实施跨部门、具有综合管理功能的财务管理信息系统。其基本架构如图2所示。 四、基于校园卡平台的财务管理信息系统功能规划在图2所示的系统构架下,学校财务管理信息系统的外延大为扩展,形成了融合会计核算管理账务信息和校园卡系统有用信息,通过数据交换与信息共享来共同支撑的网络化管理信息系统。通过融合和利用来自多方面的管理信息,财务管理信息系统也由原来因具体业务而设的单一功能管理程序变成了在统一信息平台上、以功能模块形式构成的一体化管理信息系统。 1.基本账务管理方面。在按会计核算规范进一步完善科目管理信息的基础上,会计核算管理系统需要参照校园数字化标准之规定,科学合理地设置收支账目的项目信息,使得任何一笔账目记录既对应相应的科目,又附带相关的管理信息。智能凭证系统作为财务管理其 他功能模块与会计核算管理系统项目关联的桥梁,将报账业务之外的其他账目自动纳入核算管理账务系统。自由报表系统用以灵活定制和输出各种需要的管理报表。 2.发放类财务管理方面。在校园卡数据平台的信息支持下,财务管理中涉及教师的工资、津贴、酬金发放,以及学生奖、助学金及各种补助发放,学生费用收取等业务,将改变以往依靠手工传递数据信息的落后方式,通过校园卡系统的数据交换、数据同步手段把相关数据直接导入管理子系统;通过与校园卡绑定的银行卡信息将应发金额直接进入个人账户,准确、安全地实现对个人的现金发放业务;通过智能凭证系统将发放结果导入财务核算账务系统,如此形成一个完整、准确、快捷的现金发放管理数据链。 3.财务信息方面。将校园卡系统的身份认证功能与会计核算管理系统的项目管理功能有机结合,形成基于校园网络统一身份认证和集成权限管理的账务信息查询与统计功能,构成财务信息分级平台。通过对校园卡持卡人不同角色访问权限的控制,身份信息直接关联到与角色相对应的财务管理项目信息,持卡人即可实时、方便地从校园网上查询或统计其所管理项目的账务信息或个人财务信息;通过自由定义统计表报,可对项目执行情况实时分析,满足不同层次的管理需要。 4.综合性财务管理方面。当前技术条件下,实现跨部门管理的综合性财务业务主要包括联网授权与网络报账、现金报销的自动划转、学生网上自主缴费、校内消费网点结算与分账、专项投资执行的一体化综合管理等。 联网授权与网络报账业务是在将项目经费管理与个人校园卡关联,以校园卡代替(多张)经费卡的应用背景下,经费负责人委托经办人代办报销、借款或转账支付业务时,通过对经办人校园卡进行联网授权,明确授权办理的业务类型、经费额度、有效期限等,形成数字签署来代替传统的签字机制,以避免会计业务中因办理人授权不详而产生不必要的纠纷。通过校园网主页、学生收费数据系统与合作银行网上支付平台的跨接,可以便捷地实现基于Inter网的网上自主、异地缴费,为学生自主缴纳在校费用提供更为有效的实现平台。 对于由校园卡系统产生的校内消费资金,财务部门仅需由校园卡系统本身提供的分账对账系统进行归集资金的分配与结算管理。为了解决专项建设项目管理过程中计划、执行过程与执行结果因多部门分块管理造成的数据不统一问题,并满足管理层对于执行情况的实时统计和分析,引入基于校园网络的专项建设项目综合管理信息系统,可有效实施对专项建设项目执行过程的全面管理,在统一的数据平台上完成计划管理、采购执行、验收入库、资金使用、财务数据衔接、项目结转、实时查询统计等功能。 财务管理类论文:浅谈知识企业的财务管理 摘 要 知识企业具有与传统企业不同的盈利模式,财务管理活动也因此而呈现出较大差异。研究知识企业的财务管理活动,可以帮助知识企业提高财务管理绩效。 关键词 知识企业 财务管理 比较分析 创新 知识经济作为一种经济增长方式,强调了经济的增长已经越来越依赖于知识这种最重要的资源,已经越来越以知识为基础。正如德鲁克所言“在知识社会中,知识已是且将代替自然资源、金融资本等而成为最重要的资源”。在这种情况下,知识企业以其独特的竞争优势,独领风骚,成为新经济时代的领头羊。 1 知识企业及其特点 知识企业有狭义与广义之分。狭义的知识企业是以知识为对象,对知识进行直接生产、加工和分配的企业。广义的知识企业是指以科学技术为基础对信息和知识进行生产、存储、作用和传播的企业,主要分布在教育、研究与开发、通讯媒介、信息服务等领域。知识企业以员工的知识及其商品化为利润源泉,具有资金更多地投资于知识和信息活动,以提供高附加值的知识密集型的产品和服务为经营目标,具有极大的不稳定性和高风险性,对风险投资和股票市场的高度依赖性等特点。 2 知识企业财务管理的比较分析 知识企业的财务管理观念不同于传统企业。首先财务管理服务于知识管理的观念,这主要包括两方面含义,其一是知识企业应转变传统企业中流行的企业管理以财务管理为中心的观念,而代之以知识管理为中心的观念,故财务管理要服务于知识管理;其二是指知识管理中知识资产的开发、利用以及企业技术创新活动都需要财务管理活动的支持和参与;其次,高收益与高风险相配比的观念。知识企业表现为高收益与高风险并存,要想取得高收益就必须接受高风险的存在。为此知识企业必须突破传统企业财务管理中保守的消极规避风险的观念,而应树立在高收益与高风险合理配比前提下勇于承担风险的观念,这也是社会和历史赋予其的使命。知识企业的风险主要源于技术创新,技术创新是其生存和发展的关键,如果技术创新停滞不前或反应不够敏捷就会导致企业覆灭。因此在等待死亡与可能获得高收益的高风险技术创新之间,知识企业只有选择不断的技术创新。 众所周知,财务管理通常有筹资管理、投资管理和分配管理等内容。在知识企业中,这些内容都会发生很大的变化。 在筹资管理方面,筹集足够的资本是企业实现生存、发展、获利的管理目标的前提之一。在传统企业中,筹集资本主要指筹集资金;而在知识企业中,知识在企业基本中占据主导地位,成为企业核心竞争力的重要源泉。筹集资本不仅包括筹集资金,更重要的是包括了资本的筹集。在Intel公司生产的芯片价格中,原材料与能源只占3%,设备与设施费占5%,直接人工占6%,而85%以上的价格为知识、专利与技术占有。对企业而言,如何筹集各种能唯我所用的知识资本将成为企业财务管理的重要起点,“筹知”与筹资相结合将是一种必然。事实上,货币资本筹集和人力资本筹集这两者是互相促进的。货币资本的筹集为人力资本的筹集创造条件,只有筹集到一定量的货币资本,才能吸引人力资本,购买或研发无形资产;而人力资本的筹集反过来会有助于货币资本的筹集。因为在知识经济社会,一个企业是否具有竞争力,是否有发展前景,并非决定于实物资产、多少设备,而主要在于是否拥有杰出的经理人和科技人员,是否具有专利、技术诀窍、商誉、知名商标等无形资产;是否具有一个或若干个能够随时与企业进行广泛合作的虚拟组织。人力资本是组织的“灵魂”,而物质资本只不过是组织的“躯体”。所以,组织的筹资能力大小,基本上取决于组织拥有上述无形资产的能力。换句话说,拥有了优质的人力资本,即使没有任何实物资本,资金持有者也愿意提供货币资本给你支配;相反,如果只有实物资本而没有人力资本,那么就不会有人愿意提供货币资本。所以,企业在筹资阶段,财务管理应实现这样一种良性循环———通过筹集货币资本为人力资本的筹集创造条件,通过财务管理的其他功能,发挥人力资本的作用,创造更大价值,为筹集更多的货币资本!为进一步做大做强企业打开通道。在投资管理方面,传统的财务管理着重于固定资产的投资管理,由此而产生了一系列的固定资产投资决策模型。但在知识经济条件下,应把重点转向无形资产投资管理,并研究无形资产投资可行性的决策模型。固定资产决策模型如净现值法、内部收益率法等也可以用于无形资产投资决策,但要作较大调整。特别是无形资产的净现金流量、贴现率和时间长度如何确定是一个相当复杂的问题。由于知识经济社会是一个变化节奏非常快的社会,对于一项无形资产投资价值的计算,一是时间宜短不宜长;二是充分考虑投资风险因素,系数宜小不宜大、贴现率宜高不宜低;三是可以季度甚至月度为时间间隔单位。而且,人力资本的取得成本和使用成本包括范围宜大不宜小。 在收益分配管理方面,传统企业的利润分配是建立在“资本是企业发展的核心生产要素”这一基础之上的。因此,利润理所当然地被认为是资本形成的,利润分配也要按出资者的出资比例进行分配。但是,在知识企业中,这一基础发生了变化,企业最主要的生产要素是人力资本而不是货币资本,企业的实际控制权是掌握在经理人和科技人员手中,高智力的人类劳动是利润的主要来源,人力资本决定了知识企业的核心竞争力,它也必将是决定财富形成和分配的最主要因素。因而,收益分配的重点要转向人力资本的拥有者,而不是货币资本的拥有者。人力资本的大小如何确定、以怎样的形式来进行分配等是收益分配管理需要研究的重要问题。在知识企业中,知识所有者统帅资本股东、职工以及各相关利益者共同拥有企业,他们虽然没有直接向企业投入物质资本,但是都向企业投入了具有经济价值的知识才能,同样为企业剩余的形成做出了重要贡献,按照谁贡献谁受益的原则,这些利益相关者都是企业产权主体,都有权参与剩余分配。知识企业为适应这种变化,应改变投资分配的收益模式,而应按“资+知”的模式进行分配,即在向企业投入物质资本和知识资本的各所有者之间进行分配,按其贡献大小,并结合各利益主体所承担的风险大小进行分配。这样,既能促进效率也兼顾了公平。目前国内外的一些知识企业在人力资本定价和分配形式方面作了一些有益的探索,如股票期权制度、员工持股计划、剩余利润分配权制度等,总之,人力资本的所有者将成为企业税后利润分配的参与者。 3 知识企业财务管理创新 除上述财务管理内容的改革以外,知识企业的财务管理还存在如下创新之处: (1)风险管理成为知识企业财务管理的重要内容之一。随着知识经济时代的到来,网络技术的应用给知识企业带来新的风险和更大的挑战。由于经济活动的网络化、虚拟化,信息的传播、处理和反馈速度的大大加快,如果企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时,或者企业不能及时有效地选择利用内部和外部信息,就会加大企业的决策风险;由于技术的进步和知识更新速度加快,产品的寿命周期不断缩短,企业及其员工如果不能及时对周围环境的发展变化适应,就会加大企业的风险;在追求高收益驱动下,企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上,投资风险也会进一步加大。风险管理将有助于企业增强可预见性、系统地辨认可能出现的风险,从而有效防范、抵御各种风险及危机,提高决策的前瞻性。在风险管理过程中,加强调查研究,运用科学方法搞好对投资项目的可行性分析,提高投资决策的科学性,减少和避免投资失误给企业造成的损失。 (2)改进无形资产价值补偿方式。在知识企业中,无形资产是企业资产中的主体部分,在企业发展中居支配性地位。与有形资产相比,无形资产投资收益取得的时间很难准确预测,超额收益也存在不确定性。相对来说,无形资产的投资风险要大些,其计算方法也无法确定,无规律可循。可考虑采取类似于固定资产加速折旧的方法进行摊销。财务管理的对象由“资金”延伸到“信息”,知识企业受信息技术、产业结构、生产方式乃至生活方式的重大变革的影响,企业的经营越来越多地依赖客户、供应商和行业经济、区域经济甚至是全球经济的变化。因此,由若干法人企业组成联合体,形成松散型的网络合作关系的现象极为普遍。在这种情况下,企业信息活动所创造的价值在企业生产产品或提供服务中的比重日趋上升,企业产品技术含量增高,企业管理活动更多地集中在对信息资源和信息活动的管理上。因而企业财务管理对象不再局限于“资金流动”,已延伸到“信息资源”。 (3)财务柔性管理更加普遍。知识企业柔性管理包括生产、人员、信息等各方面的管理,是从财务的核算、计划、控制、分析角度,通过网络技术实现财务信息资源优化,核心和目的是使企业信息资源具有柔性,以促使企业提高各种财务信息资源以多种方式被使用的程度,从而促进企业全面的经营管理。 (4)广泛采用财务虚拟管理。对以电子商务为基础的知识企业,实施财务虚拟管理可以大幅度提高财务管理效率。财务虚拟管理就是以企业的核心功能为财务管理的中心,对各虚拟化的职能部门进行集中协调性的财务管理。它以网络技术为基础,全面创新的,以实现财务信息资源优化的一种财务管理策略,是财务再生管理和网络财务管理等技术方法的综合。 财务管理类论文:浅论现代建筑企业财务管理问题 根据现代建筑企业所处的环境，系统阐述了建筑施工企业当前财务管理方式存在的缺陷、对策及解决方案等内容。 关键词：现代建筑企业；财务管理 一、传统财务管理存在的问题 随着市场经济的发展，大型施工企业集团在我国日益呈现出规模，企业发展越快、规模越大，在当前财务管理模式的问题也日益表现突出。大型施工企业集团财务管理中存在诸多问题，突出表现在以下几个方面： (一)缺乏健全的预算控制体系。目前各类建筑业集团公司预算管理现状并不乐观，各公司虽然明确了预算管理体制，预算管理机构，编制了年度预算，可预算实际执行实际效果难以检验，预算仅为生产经营计划的参照。预算的控制作用无法真正实现。 (二)资金控制不力。目前集团资金分散在各子分公司，各子分公司资金分散在各个项目上，集团无法实时掌握了解整体资金情况；无法掌握动态的资金信息，同时也带来了资金成本和资金安全的问题。 (三)会计电算化难以适应环境变化。在20世纪80年代，计算机技术就引入了会计核算中，将财务人员从繁杂的劳动中解脱出来。但是会计电算化只是将传统的财务会计流程搬到计算机中，使得会计流程自动化并没有从本质上去改变原有的会计流程。 二、信息化条件下财务管理分析 (一)财务管理信息化应以财务管理为重点。多年来，施工企业会计电算化仅仅应用于会计核算方面，在财务管理方面一直未有大的进展，因此，如何利用最新的信息技术，融入新的管理会计思想，加强预算管理、资金管理和财务分析等管理功能，成为财务管理信息化的主要目标。 (二)财务管理信息化宜采用集中的管理模式，实现财务信息的充分共享同时，保证信息的质量。由于施工企业高度分散特点，必须采取资源的有效配置和统一调度。才能实现对集团内部资源的高效率配置；保证决策信息的真实；确保决策质量；提高企业核心竞争力和应变能力。随着广域网、互联网、大型数据库、高速性能计算机的出现，已经使在地理上分散的一个集团公司范围内的业务和财务数据集中存放和统一处理成为可能。客观上解决了财务信息不对称问题。 (三)财务信息化应以财务资金的活动为核心，贯穿企业的整个经营活动的全过程。从财务部门本身的管理业务发展到企业所有与财务状况相关的业务。财务管理是企业经营状况最集中的体现，是企业管埋架构中核心的部分。企业的财务管理信息建设，应当包括所有与企业财务状况相关的业务过程。 (四)信息技术的应用带来财务管理工作流程的变革。应用范围应从管理部门延伸到原始业务发生点。为了实现对企业资源、企业财务状况的实时、动态的配置、管理和控制，必须把应用范围延伸到原始业务发生点。应该根据具体的业务，来确定原始业务发生点。要严格按照统一规定的业务流程发生，不能随意改变原始业务发生点。 三、信息化环境中财务控制实践 “内部会计控制是指单位为提高会计质量保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定的一系列、方法、措施和程序。”信息化环境下构建财务内部控制系统应重点关注以下方面： (一)完善财务内部控制环境，培养企业整体的信息技术能力。企业为了适应控制环境的变化，需要从一个新的角度来看待信息技术，要重视公司进行网络化管理的整体的IT能力，而不是简单的建立诸如储存系统、存货控制系统等几个孤立的IT系统。 (二)建立健全的财务组织结构与权责分派体系。企业应对原有的财务组织机构进行适当的调整，以适应信息系统的要求。重新调整财务内部控制中的内在关系。网络技术突破了信息传递和信息处理的瓶颈，财务管理的幅度增大，层次减少。垂直性的组织逐渐趋于扁平，隐藏在这表征后面的实质是从根本上对财务组织的人员和职能之间的关系的重新界定。 财务管理类论文:新会计制度下财务管理模式的构建和应用探讨 自从实行了新会计制度以来,企业的财务管理模式也发生了很大的变化,相比较之前的会计制度,新的制度更加完善和有利于企业通过财务管理达到优化企业发展的目的,为了能够更好的适应新会计制度,完善企业的管理模式,企业财务管理人员应该不断探讨,为企业的财务管理制定具有发展思路的管理模式。 一、新会计制度下财务管理模式特点以及作用 (1)新会计制度下财务管理模式特点 在新的会计制度下,财务管理模式特点可以概括为两大类:统一领导、集中管理和统一领导、分级管理两种,前者主要是针对高校的财务管理,后者适用与企业财务管理,作为电力公司,其规模较大,部门众多,在管理中存在较大困难,因此使用统一领导,分级管理就可以很好的规避这个缺点,使得财务管理趋于明朗化,责任也更加明确。 (2)新会计制度下对财务管理模式的影响作用 随着新的会计制度的实施,对于企业的发展起到了更好的推动了作用,使得财务人员可以更好的将资金进行有效的管理分配,能够将资金运作对于企业的发展促进作用发挥到最大水平,也有利于财务管理工作中资金上的通融和经营,资金的使用方向更加明确。 二、新会计制度下对财务管理模式的影响 由于新的会计制度较之旧的财务制度,其对于企业的财要求更加细化和明确,因此对于企业的财务管理就有了更高的要求,而相对于不断完善的会计制度,企业财务管理的发展步伐显得就缓慢了些,并且表现出较差的适应性,在过去的一段时间内,企业对于财务管理比较侧重于会计的核算工作,而对于影响企业发展的财务风险控制却比较忽视,然而由于新会计制度对于财务管理透明化的要求程度更高,因此企业不得不将更多的眼光放在风险控制上面,这也将有利于减少财务违法违规行为的发生。另外一方面,新的会计制度对于企业管理者也产生了较大的影响,以往很多的企业管理者认为财务管理就是会计部门是整个企业资金运行的保管部门,对于企业的发展并不会产生多大的影响作用,而新会计制度的实施,让他们意识到了财务管理对于一个企业发展的重要作用,只有更好的管理财务系统的运行,才能更好的发展企业,这种变化对于一个企业财务工作的开展以及发展有良好的促进作用。 三、新会计制度下财务管理模式的构建与应用 (1)以目标管理成为财务管理的手段 随着社会的不断发展,各企业也在不断的建设和完善自身发展体系,从各方面促进企业的快速健康发展。新企业会计准则的推行增强了我国企业的可持续发展能力,有助于提升我国企业的会计信息质量和管理水平。为了体现新会计制度的对于企业发展的积极作用,针对公司目前的实际情况,要可持续发展,就必须进行财务战略规划,要有长远的发展眼光,不能着眼于眼前利益,把企业规划和资金配置结合起来,将目标体系进行完善,并且在此基础上要建立目标管理体系,建立专业的管理人员队伍,制定管理制度,明确责任目标,使得目标体系每个阶段都有章可循,并且有专门的责任人,以完善的财务管理实现企业的良性发展。 (2)财务管理以绩效预算为主要纽带 在目标管理的基础上,为了最大程度的发挥财务管理的作用,要进行绩效预算,企业在发展过程中除了借鉴以往的成功案例,更多的还是在摸索着前进,因此出现发展道路的偏差是经常发生的,为了避免这种误差对企业发展造成过大影响,将风险范围控制在较低水平,因此要进行绩效预算,企业在追求利益最大化的同时,要注意投资成本的控制,利用绩效预算,为了企业的投资作基础“保险”,也是指引发展的一个大的方向,在预算的过程中结合分级管理的模式,对每个环节的绩效进行划分,细化绩效预算,可以有效减少由于决策错误带来的损失。 (3)培养管理人员的专业知识 电力企业的财务管理工作都是由具体的相关工作人员来进行的,因此,应该高度重视电力企业内部财务管理人员的综合素质。财务管理人员作为新会计制度的实施者和体现者,他们的作用对于一个企业的发展有着至关重要的作用,因此为了更好的企业财务管理,企业要对财务管理人员进行严格要求,首先在聘用财务人员的时候,要求必须要有相关的行业从业资格证,这是保证财务人员行业素质的一个前提,其次,对于现有的财务人员,也应该进行统一的培训,组织学习新的会计制度,让其了解会计行业的发展趋势,便于以后更好的开展工作。最后,要大力吸取优秀的管理人员,用先进的管理理念带动整个财务管理的发展,形成良好的财务管理模式,以至于影响整个企业的最终发展。 四、结束语 电力企业是较为特殊的企业,是为我们的生活提供服务和基本保障的企业,电力企业的发展与我们的生活息息相关。电力企业的财务管理工作在促进整个起亚发展方面发挥着重要的作用。新的会计制度对于一个企业的发展作用更加明显,要利用这种促进作用,企业就必须加强自身的财务管理模式建设,从意识上重视财务管理,更好的发挥统一领导、分级管理的作用,并且通过以目标管理成为财务管理的手段、财务管理以绩效预算为主要纽带和培养管理人员的专业知识这样的方式构建企业的财务管理模式,为企业发展提供保障。 财务管理类论文:绿色财务管理在企业财务管理中的应用分析 近年来,随着全球资源的日益紧张,生态环境的不断恶化,我国的经济增长方式也在不断进行调整,企业的经营管理模式也要及时进行创新和发展。在此背景下,我国企业为了更好的响应国家节能减排、建设节约型社会的号召,需要深入贯彻和执行绿色经济与可持续发展的理念,创建健康、绿色的企业文化和经营管理模式。本文分析的正是绿色财务管理在企业财务管理体系中的构建与应用。 一、现代企业实施绿色财务管理的重要意义 (一)能够帮助企业更好的参与国内外市场的竞争 随着我国及国际上与环境保护相关的行政法规的越来越完善,很多企业在发展过程中遇到的各种壁垒正在逐渐消退,而绿色壁垒正逐渐成为影响企业发展的重要因素。因此,对现代企业来讲,在财务管理这一与企业生产经营管理活动密切相关的环节,要积极加强绿色财务管理思想的应用,这对增强企业在国内外市场上的竞争力将会大有裨益。 (二)企业实现更好发展的必然选择 随着绿色管理理念在世界经济范围内的盛行,绿色管理开始逐渐渗透到企业生产经营管理的各个环节,而随着国内及全球筹资、融资环境的不断变化,企业的财务管理部门也需要及时推行绿色管理的模式,及时对传统的财务管理模式进行创新和发展,引导企业的资金运作与管理向更好的方向进步。 (三)更好的适应绿色消费的发展趋势 随着人们物质生活水平的不断改善,对绿色产品的关注度越来越高,消费观念也越来越趋向于理性,消费者在绿色产品和可循环利用产品方面的消费投入也越来越多,这时企业要通过绿色财务管理的应用,更好的引导企业在投资、产品设计、生产、销售等环节的工作,使企业的整体经营管理活动更加趋向生态与环保。 二、绿色财务管理体系的构建要点 绿色财务管理,强调的是资源的有效利用、环境的保护和企业经济效益的和谐统一,其最根本的目标是在资源节约和环境不被污染的前提下,追求企业价值的最大化,实现生态环境与企业的协调发展。绿色财务管理在现代企业的应用与实施,要善于把握企业财务管理中的关键环节,逐步构建适合企业自身发展的绿色财务管理模式。 (一)筹资环节的绿色财务体系构建 在绿色财务管理体系下,企业的每一项经济活动都要充分考虑可能对生态环境造成的不利影响,并要求有固定的成本支出用于绿色成本的支出。通常情况下,企业的绿色筹资体系主要来源于银行信贷、政府的政策支持与财政支持、其他金融机构的资本支持以及其他资本等,在筹资方式上应当积极借助于绿色负债和绿色股票等形式,这不仅能够帮助企业缓解在绿色资金方面的压力,也有助于企业树立良好的绿色形象,带动企业品牌价值和企业价值的提升,进而实现绿色财务管理的预期目标。 (二)投资环节的绿色体系构建 在企业绿色财务管理观念的指导下,企业在进行投资方向的选择和投资方案的制定时,必须对企业投资过程中所付出的绿色成本进行分析,综合评定投资方案的绿色程度,以更好的满足企业在未来实现绿色可持续发展的目标。因此,企业在进行绿色投资时,不仅要考虑投资回报率等基本的常规指标,还要对环境因素进行分析和评价,综合评价投资方案中的绿色收益或环境风险,做到趋利避害。譬如某企业在进行绿色投资方案的制定时,首先考察了该项目可能对周边环境造成的不利影响、污染物的排放、资源的消耗量等因素,接着分析了该项目的经营是否会与我国现有的政策法规相冲突、采取绿色环保式的生产方式能否得到国家的财政补贴以及自身所付出的绿色成本等因素,最终确保了绿色投资方案的科学性、合理性。 (三)宣传环节的绿色体系构建 目前,我国的很多企业在进行市场推广或企业宣传过程中,没有坚持与时俱进,宣传理念和宣传方式相对落后,尤其是在绿色宣传方面。对此,企业需要投入一定的精力和财力,通过积极开展有针对性的绿色宣传活动,才能让社会公众看到自身的绿色行为,达到宣传企业绿色形象的效果,增强企业的市场影响力和市场竞争力。 (四)分配环节的绿色体系构建 绿色分配体系的构建实质上是对传统财务管理分配体系的创新与发展,其最注重的区别就在于绿色公益金或绿色股利的提取与发放,以此来弥补企业在绿色资金环节可能出现的缺口,增加企业在环境保护方面的资金积累和投入,这不仅能够在企业内部形成优秀的绿色企业文化,也非常有利于企业绿色形象的提升和建立。 三、推进企业应用绿色财务管理的对策与措施 (一)积极应用绿色会计处理方式 企业在开展财务与会计工作时,一定要及时结合国家颁布的相关政策与法规,增设绿色股本、绿色公益金和绿色成本等会计科目,并在相应的财务 报表中对企业的环保投入和环保收益进行综合的分析与评价,及时认识到自身的不足和缺陷,并采取有针对性的解决方案,不断提高企业应用绿色财务管理的效率和水平。 (二)加强环保宣传,建设企业的绿色文化 通过积极有效的环保宣传活动,不仅可以增强企业内部全体员工的环保意识,树立可持续发展和科学发展的理念,还可以借助社会舆论的力量,提升企业产品与品牌的形象和影响力。同时,绿色财务管理方式的推广与应用,能够引导企业在生产方式和经济增长方式方面的转变,增强企业的整体竞争力,进而实现企业经济效益和绿色效益的有效统一。 (三)政府部门的引导与支持 绿色财务管理,作为一种全新的财务管理理念,只有经过政府的有效引导与支持,才能达到最好的推广与应用效果。首先,政府要及时完善企业的资源消耗和环境保护方面的法律法规与制度标准,做到有法可依;其次,要提供一系列的绿色优惠政策,为企业绿色财务管理的应用提供一个良好的政策环境,引导企业更好的开展绿色财务管理工作,促进企业绿色经济的发展。 (四)加大绿色培训的力度,提升员工的绿色素质 企业要想深入贯彻与应用绿色财务管理的理念,离不开有效的教育与培训。企业可以通过对财务人员在绿色理念、绿色财务管理、环境会计等方面的有针对的培训活动,及时更新企业财务工作人员的知识结构和专业技能,促进企业由传统财务管理模式向绿色财务管理模式的及时转变。 四、结束语 综上所述,绿色财务管理是对传统财务管理体系的创新与发展,具有许多新的内容与特点,企业在财务管理过程中,要不断渗透绿色管理的观念,认识到企业实施绿色财务管理的重要意义,并加强绿色财务管理在企业内部和供应链上各成员之间的宣应用与推广。通过绿色财务管理,更好地引导企业的生产经营与销售管理活动,进一步提高企业的经济效益和社会效益。 财务管理类论文:河南省重点国有企业财务管理状况透析 根据国家统计局工业交通统计司的资料显示，河南省国有及国有控股工业企业近年已整体盈利。但目前脱困企业基础还不牢固，多数脱困企业盈利水平不高，内部管理，尤其是财务管理还不扎实，仍然存在较多的问题。如国企的市场主体地位模糊化、人力资源管理薄弱、投资无序、缺少监督、企业筹资渠道过窄、资金紧张、竞争机制不健全等。亟需在以下各方面内强素质，外拓渠道，进一步优化财务管理。 首先，加强职工的继续教育培训，提高人员的整体素质水平财务管理的核心是会计核算，所有合法的和非合法的经济活动，最终要通过会计这一关口，这直接关系到会计人员的业务能力强弱和职业道德水平的高低。 近几年来由于经济活动发展很快，我国陆续颁布出台了一系列会计法律、法规，所以会计人员的继续教育至关重要。目前我省重点国有企业的会计人员继续教育培训已经开始，但大多流于形式。今后企业要加强这方面的工作，使会计人员继续教育的评价标准不仅仅是完成规定的学时，更关键的要考核所掌握的会计理论与实务操作技能，同时有关的税务税法知识也要作为考核内容加进继续教育计划。税务支出作为每个企业必不可少的现金流出，必须引起高度的重视，才会防患于未然。如企业报废旧汽车，必须依法交纳营业税，而有关会计人员则可能缺乏相关税法知识，无端地支付罚款和滞纳金。 其次，建立适当的激励机制，增加显性收入。人的需要可分为物资需要和精神需要，对经营者的激励相应地分为货币激励和非货币激励。非货币激励主要是晋职、晋级等，货币激励则要给予一定的货币报酬。 2000年10月，国家经贸委了《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》，其中规定，国有及国有控股大中型企业不再套用党政机关级别，也不再比照党政机关干部的行政级别确定企业经营管理者的待遇，实行适应现代企业制度需要的企业经营管理者管理办法。这份规范无疑放开了人们思想认识的禁区，给国企领导人一定的货币激励既是合理又是合法的。对重点国企的经营者可考虑采用年薪制，也可考虑经营者购买自己企业的一定股份。除此之外，也可用期权激励以及工效挂钩等方式作为分配依据，将国有企业的业绩评价，逐步与经营者的业绩结合起来，有效促进企业激励约束机制的建立和完善。 其三，拓宽筹资渠道，多方筹集资金。财务管理实质就是资金的运动。企业没有资金，好比巧妇难为无米之炊，资金运作不善，缺乏必要的现金流量，直接影响到企业管理的成败。企业的资金既可来自企业内部，又可来自企业外部。 （1）内部的资金来源。 企业要尽一切可能，缩短存货的占用时间，尽快实现由生产资本或者是商品资本向货币资本的转换。对于长期积压、呆滞冷备的物品，要采用多种方法变卖处理，最大限度地收回资金，事先作好科学的生产规划，减少原料的库存。应收账款的管理要加强，搞好货款回笼。货款回收的快慢，直接影响着企业的效益，管好“源头”资金是企业生存的基础。同时要及时分析现金流量变化，提高资金使用效率。一个企业的经营好坏，很大程度上取决于其理财水平的高低，资金的周转是否顺畅。因此要及时分析现金流量变化，及时掌握现金流量信息，从而为搞好资金调度，防范财务风险，最大限度地提高资金使用效率创造条件。 （2）外部的资金来源。 企业从外部筹措资金主要是通过向银行贷款，吸收投资款，发行公司债券等多种方式。我省重点国有企业的资金来源主要来自银行贷款，由于一些困难国有企业的资产负债率比较高，财务状况不佳，还款难以保证，银行限制或拒绝为其贷款，资金十分紧张。企业一方面要尽自己能力，降低资产负债率，提高自己在银行的信誉，另一方面，要坚持以信为本，以诚树信的原则，搞好银企关系，树立良好的信用形象。总之，企业必须通过多种手段千方百计筹措资金，降低资金成本，减少资金的不必要支出，为企业的正常运作做好资金准备。 其四，强化市场主体地位，建立规范的市场竞争机制。企业每一个投资项目上马之前，都要从真正的市场主体的角度出发，进行科学的可行性论证，进行详细的预测和决策，保证资金的使用效果，杜绝 损失浪费乃至侵吞投资款的不合规行为发生。要对投资的效果及时评估，保证达到预定的投资报酬率，加速资金的周转回笼。政府要切实转变政府职能，以经济和法律的手段搞好宏观调控，规范行业的有序、健康发展，鼓励和规范竞争，反对恶性竞争和不公平竞争，遏制假冒伪劣产品对市场的冲击力，切实做好打假、治假的工作，建立规范、有序的市场竞争机制，为国有企业改善财务管理状况提供一个健康的外部环境。 其五，加强对上市公司的监管力度。 （1）严格把好上市关，提高上市公司的质量。 某些国有企业之所以要包装上市，根本原因是其经济效益很差，根本不具备上市资格。因此，国家证券管理部门要严格把好企业上市关，堵住劣质企业上市的源头，也就在相当大的程度上堵住了上市公司弄虚作假的源头。在主板市场也可考虑采用二板市场的“推荐人”制度，上市公司一旦被发现不具备上市价格，其推荐人要负相应的连带责任。这样劣质企业的推荐人就会慎之又慎，从源头上大大降低了劣质企业上市的机会。 （2）加强对注册会计师行业的清理整顿，强化注册会计师的职业道德建设。 目前注册会计师行业的无序竞争，直接导致了上市公司虚假会计信息的产生。因此有必要加强对注册会计师行业的清理整顿，加强职业道德教育，取缔一切不符合国家规定的事务所，加强对违法违规的事务所和提供虚假信息的上市公司的处罚力度。 （3）削弱地方保护主义的影响。 一个地方上市公司的多少往往成为衡量地方领导政绩的一个重要标准。当上市公司在上市之初以至其后面临停牌、摘牌等不利局面时，地方领导为了维护自身形像往往亲自出面调解或干涉，阻碍注册会计师独立执业。因此，国家证券管理部门要加大对违规上市公司与地方保护主义的关联度调查，一旦调查属实，要会同有关纪检部门严肃处理，打掉违规公司的保护伞。 其六，加大处罚力度。在我省的重点国企中，仍有“穷庙富方丈”的例子。之所以他们敢为所欲为，除了内在的拜金主义作怪之外，一个重要的外因是处罚力度过小，不足以构成威慑他们的外力。 因此，国家有必要做出严格的法规规范，造成国有资产流失的经营管理者到底应负什么样的责任，不能泛泛而谈，要确保国有资产保值增值，一旦不能确保必须明确应负什么样的法律责任。直接导致企业财务状况恶化、财务管理混乱的经营管理人还应负相应的行政责任，给予开除、降职、降级、党内处分等不同的处分。该追究刑事责任的，要追究刑事责任，以平民愤，以慰民心。 总之，我省重点国企的财务管理状况尚存在大量的问题，需切实采取措施来改善我省国企财务管理较为混乱的状况。只要有关各方达成共识，下定决心，恢复财务管理正常秩序指日可待。 财务管理类论文:关于企业财务管理的几点思考 [摘 要] 改革开放以来,中国经济持续高速发展,涌现出一大批企业。财务管理作为企业经营管理的核心部分,随着市场运作 日趋规范、电子化程度日益提高,其内容和要求也发生了新的变化。认清目前财务管理现状,积极寻找对策,吸取先进 的财务管理工作经验,有助于提高企业的财务管理水平和资金营运经济效益,企业财务管理要从管理目标、财务制度 完善、风险控制、事前预算、事中控制以及事后评价等方面进行创新,以保障企业实现又好又快发展。 [关键词] 企业发展;财务管理;又好又快发展 财务管理是一项涉及面广、综合性和制约性都很强的系统工程,它围绕利润最大化为目标,通过价值形态对资金运动进行决策、计划和控制的综合性管理,是企业管理的核心,优秀的财务管理对企业而言犹如一张极富粘性的网,任何的风吹草动都会由它直接触动企业的中枢神经。虽然财务管理有着如此重要的作用,但不少企业在财务管理方面仍存在许多问题,我们要正确认识财务管理工作的重要性,认真分析出现的问题,切实做好财务管理工作,努力提高财务管理水平,充分发挥财务管理工作的核心作用。 一、财务管理现有的问题 部分企业在财务管理活动中,重使用价值实物管理、轻价值综合管理;重资金总量筹集,轻筹资结构安排;重生产成本管理,轻资金成本控制;重当期收益,轻风险控制;重事后分析,轻事前预防等,造成企业财务管理无章、无序,给财务工作埋下了隐患,目前较为普遍的问题主要有以下几个方面: (一)财务架构不健全,组织机构设置不合理。财务架构的设置应该是管理层次及中间管理人员少,具有灵敏、高效、快速的特征,然而目前大部分企业财务机构的设置是中间层次多、效率低下,缺乏创新和灵活性;还有部分企业财务机构设置不够科学,存在着层次不清、分工不明的弊端,有的甚至未设置专门的财务机构。还有不少企业领导错误地认为财务收入和利润是做出来的,而不是由财务管理管出来的,简单地认为财务管理就是记账、算账和报账,没有充分认识到财务管理对企业生产经营活动的指导作用,财务人员在企业中的管理职能,造成了当前部分企业财务组织架构不健全、机构设置不合理的现状。 (二)内控体系不完善,缺乏风险管理意识。部分企业财务运行不够规范,权责不到位,内部控制制度不完善,缺乏完整的内部控制制度,内部稽核制度、定额管理制度、财务预算制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本财务管理制度不健全。部分企业将主要精力集中在对产品的生产和营销业务上,很少真正关注经营风险,缺乏风险管理和控制机制,更没有投入专门的经费、设置专门的部门和人员来切实加强防范、控制和降低风险,内部审计也得不到足够重视,内部审计的独立性和权威性得不到保证,有的企业领导法制观念淡薄,忽视财务制度、财务纪律的严肃性,任意干预企业日常决策,缺乏风险防范意识。 (三)费用管理不规范,资产管理散乱。在费用开支上,部分企业管理不严,未建立或未实行“一支笔”审批制度,没有对费用安排和使用进行合理筹划,有的领导干部自收自支,自用自批,开支无度,挥霍浪费,报销票据上没有经办人、证明人或审批人的签字,费用审批不规范、账款结报不及时、发票不规范的情况普遍存在。在资产管理上,部分企业还没有一套完整的资产管理方案,没有定期对资产进行盘点,资产实物与登记簿不符,实物管理和账务管理都有很多漏洞,有的企业没有建立严格的赊销制度,应收账款周转缓慢,资金回收困难,存货控制薄弱,重钱不重物,资产流失浪费严重。 (四)成本核算粗放,成本控制不严。绝大部分企业都能精打细算,控制成本绝对额,但在相对成本的控制上却缺乏经验和措施。有的企业成本核算十分粗放,将各种产品成本笼统汇总核算,不利于加强成本控制;有的企业只注重生产过程的成本控制,而忽视技术进步、成本控制与经济效益的有机结合,事前、事中控制能力较低,造成不必要的浪费;有的企业没有分项目分部门进行成本核算,一旦企业经营出现问题,发生亏损,管理人员无法判断问题究竟出现在哪里,无法提出有针对性的意见;还有很多企业只注重生产过程中的成本控制,而忽视了从产品设计开始就进行全程成本控制。 (五)事前预算不力,事后分析不到位。重事后管理、轻事前预防是当前大多数企业都存在的问题,很多企业在进行财务管理时缺乏自我管理的意识和能力,事前没有采集数据进行认真分析并编制预算,在事中执行过程中也没有对预算完成情况进行严格考核,预算完成与否,与各个部门没有太多关系。另外,事后评价和分析不到位也是企业面临的重要问题,财务部门常常犯的一个错误是就财务论财务、就数据论数据,忽视指标间的相互关系,捕获不到管理层真正想了解的信息,不能从企业整体角度来分析问题,财务分析与企业管理严重脱节。 (六)信息化程度不高,缺乏财务创新。很多企业财务管理模式受网络技术的限制,采用较分散的管理模式,电子化程度不高,财务数据基本靠手工处理,财务信息上下级之间无法共享,监管信息反馈滞后,工作效率低下,没有开发出能适应电子商务环境的财务管理信息系统。部分企业不注重财务创新,财务管理水平没有随着经济发展和环境变化而改进,一直停滞不前,现有的财务工作方法、风险控制能力、考核指标、技术水平等均达不到时代要求,直接导致企业经营出现财务开支困难、债务偿还能力不足、经营活力下降、效益滑坡等诸多问题。 (七)高素质专业人才短缺,制度执行力不强。财务管理人员不但要有宽广的经济和财会理论基础,还要能不断吸取新的知识,然而,当今很多企业财务人员观念较为滞后,习惯地一切听从领导,缺乏掌握知识的主动性,缺乏创新精神和创新能力,严重妨碍了财务管理信息化、知识化的进程。还有部分企业的财务人员由亲属担任,这些 人大多没有经过系统的财务会计知识培训,对财经法规、制度知之甚少或一知半解,不能按照会计制度进行会计核算,更难以运用财务数据和财务管理手段参与管理。另外,有些企业财务制度落实执行不到位,任意简化会计手续,滥用会计科目,账目不清,账外设账,弄虚作假,不定期核对银行存款和债权债务,会计人员对原始凭证审核不严,对财务收支监督不力,甚至采取虚开发票、开假发票等方式套取企业资金,财务管理制度形同虚设。 二、加强财务管理的几点思考 财务管理是企业谋求效益的重要保障,在财务管理中活动要注重细节,营造一个整洁有序的财务管理环境,通过加强财务管理,必会增加企业的竞争能力,提高企业抵抗市场风险的能力,扩大企业盈利,在经济高速发展的今天,市场给企业带来机遇的同时也暗藏着风险,财务管理的有序和规范是企业可持续发展的前提,是企业又好又快发展的基础,我们认为应从以下几个方面进一步改进和规范。 (一)重塑财务组织,健全财务机构,重振企业活力。对内部财务机制进行重组,进一步明确财务部门各个工作环节和各相关人员的责、权、利,不但有利于成本控制,提高工作效率,同时也能给企业管理带来新的活力。一是健全财务组织机构,在企业内设置专门的财务管理部门,专司资金调度、费用分解、日常费用控制与审核、财务预决算、财务分析等职能。同时要合理设置工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制;二是财务机制不完善的企业应对财务活动及财务关系进行革命性调整,以财务管理和资金管理为中心,设计一套有助于资本迅速流动、资本结构优化组合和资本不断增值的财务绩效评价指标体系,突出财务管理的地位,增强财务管理的功能,提高财务管理的作用;三是对财务流程进行再造,以价值创造和风险控制为核心,去掉多余中间环节,使价值的产生与确认直接相对应,建立严格而科学的内部控制体系,完善涵盖财务活动全过程的内部控制制度,在现金、银行存款、物资采购、销售管理等方面建立规范的操作程序,及时发现问题、解决问题。 (二)完善财务制度,强化财务监督,防范财务风险。提高内控管理水平的基础是加强财务制度建设,建立有效的约束机制,企业要根据需要建立起综合性管理制度和单项管理制度,具体包括财务人员岗位职责、费用管理制度、资产管理制度和日常操作规范,进一步落实岗位分工控制、授权审批制度、系统控制制度和内部报告制度,在完善财务制度的基础上,一是要对各部门的生产经营活动进行严格的事前、事中和事后的财务监督和审计,不断创新监督和审计方式,从事后的财务收支监测向经济效益、内部控制制度评价、工程项目预(决)算审计等领域发展。二是要加强财务监控,针对不同业务的特点,设置必要的财务衡量指标和监控标准,将执行过程中和结束后反映出来的结果与之比较,有效进行动态监控和控制。三是要增强风险意识,加强风险管理,充分发挥财务管理对风险的预警、防范作用,采用科学的方法对风险予以识别、衡量、分析和控制,建立起“风险识别、风险评估、风险预防、风险控制”的管理机制,通过制定应付风险的方案和措施,增强企业的财务应变能力,把可能遭受的风险损失降到最低限度。 (三)加强费用管理,定期盘点资产,强化应收付款管理 一是要注意对报销事项的管理,规范费用审批和开支行为,在制止员工把个人的一些开支充数向公司报销的同时,也应注意做好每笔应报事项的报销工作,如有些员工可能觉得一些小额的款项报销太麻烦了而不愿意去报销,公司对这种行为也要进行纠正,将公私分明的观念根植于员工的内心;二是应定期组织对各种资产进行盘点整理并做好保洁工作,要摸清家底,对所拥有的资产做到心中有数,进一步提高资产产出效率,同时也向员工发出了一个强烈的信号:公司始终在关注着这些资产,你们要爱护它,要尽量消除心中的不良想法;三是要经常性对应收应付款进行清理,尤其是要重视收账的日常管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,避免形成死账、呆账;四是加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构;五是要合理调度资金,使资金运用产生最佳的效果,避免出现资金周转困难的情况,比如决不能用短期借款来购买固定资产,要使资金的来源和动用得到有效配合,准确预测资金收回和支付的时间,进一步提高资金使用效率。 (四)注重成本控制,树立全面成本观念,压缩可控成本。控制成本的成效如何,直接影响企业经营效益,企业一定要树立起全面成本概念,将成本管理工作视为一项系统工程,分部门分产品进行成本核算,将成本费用核算到责任中心,分摊到部门、产品、客户,同时将成本费用管理与预算、考核紧密结合,根据分项目盈亏情况,及时调整部门产品结构,以促进企业可持续发展,一是要增强成本观念,真正树立起人力资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本意识,贯彻技术与经济结合、生产与管理并重的原则;二是要将成本管理延伸到产品的市场需求分析、相关技术的发展态势分析,向全体职工进行成本意识的宣传教育,培养全员成本意识,切实提高广大职工对成本管理的认识,变少数人的成本管理为全员的参与管理;三是要把税务成本控制作为节支的重要内容,将税收筹划融合进财务管理的各环节之中,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,引进机会收益、资金时间价值观念,把不同纳税方案和同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较,尽可能地减少税收负担,提高税收筹划效果;四是要优化资金管理,采取针对性措施,有保有压,确保资金运转的顺畅,优先提供企业发展目标所需资金,有效保证扩大生产能力、改进生产设备方面的资金,足额保障提高质量检测手段和其他相关配备设施的资金,压缩其他可控资金,减少其他资金占用,节约资金成本,提高资金营运效率。 (五)强化事前预算,定期事中控制,做好事后分析。一是财务部门要在搜集大量成本、利润有关数据资料的基础上,建立起既能反映企业资产利润效率,又能反映盈利能力的考核指标体系,要把绝对数指标与相对数指标相结合,紧密结合企业生产经营实际,制订科学合理、操作性强、覆盖生产经营各个环节的财务计划和预算,并进一步细化分解为分部门和分产品预算;二是要认真按实际经营情况和需求动态编制财务预算,进一步细 化分解指标,进一步明确责任、激励和奖励办法,并实行动态管理,严格考核,采取滚动控制和弹性控制的方式对财务目标和预算执行情况实行定量管理和定期监测;三是要做好事后评价和分析,要不断总结财务数据变化和企业经营业务变化之间的相互关系,准确判断、分析出经济业务的开展情况,将多种指标结合起来,凭借其内在因果关系,层层深入进行分析判断,要用发展的、动态的、全局的眼光来分析指标的变化,洞察财务状况变动的本来面目,真正从企业管理的角度出发来评价和分析具体财务问题和财务数据。 (六)创新财务理念,突出价值创造,推进财务管理信息化。随着企业经营环境复杂的多变,风险也越来越大,创新财务管理理念成为企业持续发展的内在要求,要确保利润最大化,求得长足发展,必须确立财务管理在企业管理中的核心地位,以价值创造为核心,充分发挥财务管理预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用,一是要把追求企业价值最大化作为一切经营活动的目标,树立全新的财务管理观念,包括:以人为本观念、知识管理观念、信息管理观念、现金流量观念、法治管理观念和风险防范观念等,全面提高企业财务管理水平;二是要正视自身的财务会计状况,在财务管理内容、方法和手段等方面的不断开拓和创新,努力与新会计准则和国际惯例接轨;三是要依靠信息技术,建立起以互联网络为平台的新型财务管理方式,开发适应新形势要求的财务管理信息系统,采用集中式财务管理模式,实现财务数据跨地区传递,财务状况动态监测,会计报表实时合并,提高财务数据处理的适时性,使管理者无论在何处都可以实时查询到所需要的财务信息,使管理决策人员可根据需求进行虚拟结算,实时跟踪市场的变化,迅速做出决策。 (七)提高人员素质,打造专业人才,加强执行力建设。财务管理的性质和特点决定了财务人员必须具备较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和技能,企业应从多种渠道理顺人与财务管理间的关系,一是要把好用人关,要多层次、全方位地提高企业全体员工对财务管理制度的认知度,取得员工对内部财务管理的理解和支持,切实发挥企业员工在财务管理实施过程中的作用;二是重视复合型人才的培养和应用,建立后续教育制度,有针对性地对财务人员进行培训,鼓励财务人员参加后续教育,不断学习、更新知识、提高专业能力,把财务人员培养成既熟悉计算机操作,又有丰富财务管理理论的复合型人才;三是提高财务管理者的素质同时,引进高级财务管理人才,采用科学合理的用人机制留住人才,并为他们提供发挥才能的平台,企业领导在工作之余也应学习先进的管理知识及必备的财务知识。另外,光有好的财务管理制度和优秀的人才是远远不够的,制度执行是否到位尤为重要,一个二流的制度如果能得到不折不扣的执行,其结果胜过一个一流的制度却只得到中等执行力度的配合,因此,企业要重视制度执行结果,进一步加强执行力建设,把执行力作为企业文化的重要组成部分,同时要运用信息技术手段,设定硬的软件程序,把管理制度和操作规程变成大家共同遵守、谁都无法擅自更改的计算机程序,通过计算机硬授权,用程序来规范所有人的行为,最大限度地消除制度执行中的人为因素,以保证制度的贯彻执行。 财务管理类论文:集团公司内部财务管理的浅议 【摘 要】集团公司的财务管理是集团控制的基本手段。集团公司如何加强对子公司的财务控制,是当前集团公司面临的一个十分重要的问题。那么怎样加强集团公司的财务管理,如何实现财务价值最大化呢,笔者认为财务管理应致力于将企业资源加以整合优化,使资源消费最小而其利用效率最高、企业价值最大,从而达到集团公司对其所属子公司能在经济效益上成为新的利润增长点的最终目标。 【关键词】管理制度 约束机制 财务管理 集中管理 风险管理 信息化管理 一、集团公司产权关系 集团公司是以产权关系为纽带,由众多企业法人共同组成的联合体。当一个公司持有另一个公司的股份时,前者即为母公司,后者为子公司。子公司中母公司持股达到100%时称为全资子公司,持股在50%以上时为控股子公司,低于50%但股份在各个股东中最大时(如40:30:30)时称相对控股子公司。母公司与子公司在法律地位上都是独立的企业法人,可以独立的参与外部的经营活动。在两者的关系上,母公司可以控制子公司的经营方针,甚至对其具体的经营和交易活动作出指示。 二、建立现代企业财务管理制度 集团公司财务管理有三个层次,即母公司内部财务管理,母子公司之间的财务管理和子公司内部的财务管理。以母公司财务管理制度为核心实施集团公司的财务管理。 集团母公司在建立以产权管理为主的现代企业财务管理制度过程中,应健全法制建设,以《会计法》及企业会计准则、制度及财经法律、法规,结合企业实际情况,适当拓宽管理面,制订各项规章制度。 (一)资本金管理制度 在现代母予公司体制下,最直接、最真实体现母子公司以产权为纽带这一根本特性的就是企业资本金管理运作情况。加强资本金管理,是建立以产权管理为主现代企业财务管理的核心内容。 1.坚持资本金管理,提高投资回报率; 2.抓好资本金基础管理; 3.建立资本金投资营运管理制度。 (二)资金管理制度 资金管理制度包括企业资金的筹资、融资和有效使用问题。搞好企业资金管理工作是为改进企业经营,提高积极效益服务的。在现代母子公司体制下,母子公司之间的资金管理制度主要是通过母公司对子公司提供的现金流量表进行考核,如经营现金流入与流出之比,经营现金净额与净利润之比,等等。 (三)资产管理制度 资产管理是企业财务管理的一个重要内容,在现代母子公司体制下,由于母子公司均是具有法人地位的法人实体与市场竞争主体,子公司享有法人财产权。因此,母公司在资产管理方面侧重于对子公司资产的安全性、流动性、赢利性进行考核,以防止国有资产流失。 (四)企业对外投资管理制度 子公司作为法人实体与市场竞争主体,享有法人财产权,对外投资是其追求企业利润最大化的重要途径之,也是其经营管理的重要内容。母公司对子公司的对外投资管理主要是对投资额度、效益、风险等因素综合性考虑,实行审批制度,由董事会讨论决定。 三、完善集团内部治理结构 为使财务集中管理更有效果,必须有一个完善的企业总部。企业总部的功能主要体现在公司董事会。高效的运作机制与企业良好的治理结构是密切联系的。 集团公司要加强对子公司的财务集中管理,首先应建立以社会化、专业化为基本特征的董事会制度,充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力。而董事会的关键是董事会的人员构成,从现代企业制度发展的经验看,只有社会化、专业化的董事会才能起到它应有的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入,专业化的象征是专业委员会的形成与运作。 四、健全集团内部财务约束机制 健全内部财务约束机制的目的是为了促使资金管理者合理使用财权,有效行使财务功能,优化资金投向和资本结构,增强财务运行的有序性和有效性,提高资金使用效率。健全内部财务约束机制主要从以下三个方面着手: (一)内部财务管理的约束 集团内部一般均是独立法人,组织结构复杂,利益主体多元化。在这种情况下,如果不加强制度的规范性约束,集团会陷入无序的状态。集团内部财务管理制度的建市要以集团公司为中心,以集团公司的利益目标为制度的出发点和归宿点。 (二)财务管理目标的约束 集团公司应根据外部环境和自身状况确定集团主体财务管理目标,设计出一套体现目标的指标体系,包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。目标一经确立,财务管理工作就要围绕目标的实现而开展,因而对财务管理工作有约束作用。集团公司整体财务目标必须进一步分解落实到各子公司,各子公司应根据分解到自己头上的目标,结合实际情况将目标进一步细化,得出一个个明细目标。 (三)财务预算的约束 与目标约束不同,预算约束的针对性更强,它是依据财务目标编制而成,因此,预算的执行过程就是财务管理目标的实现过程。母公司根据集团发展规划,提出一定时期内的总目标,并将各项指标分解下达给各子公司。由于指标的明细和可操作性,所以在预算的作用下,母公司对子公司的约束作用更加突出。 五、实现集团财务的集中管理 (一)资金集中管理 资金是企业的血液,资金流转的起点和终点都是现金,其他资产都是资金在流转中的转化形式。因此,现金管理是财务管理的中心,如何把母子公司分散的现金集中起来,降低现金的持有水平,保证集团重点项目的资金需要,发挥资金利用的最大的效果是集团财务管理面临的重要问题。 1.资金集中管理方式。现阶段,有的集团实行内部 银行或“结算中心制”,它以母公司名义在银行开立基本结算户,再分别以各子公司的名义在该总户头上设立分户,由总户控制各子公司分户,在子公司看来,结算中心就是银行,资金往来借款、还款及其他方式的融资均要向结算中心提出。这种方法较适用于同城的母子公司。随着网络技术手段和财务信息化发展,通过先进的网络技术,使得无论是同城母子公司或者是异地母子公司,实施资金集中管理变成现实。 2.筹资管理。母公司在现金预测基础上,研究集团资金来源的构成方式,选择最佳的筹资方式。资金的筹集应与使用相结合,并与集团的综合偿债能力相适应,不能盲目举债,增加筹资风险。 (二)全面预算管理 母公司对子公司财务的集权管理还体现在,母公司对制定用于指导各子公司的预算拥有最终决定权。母公司根据集团发展规划,提出一定时期内的总目标,据以编制公司的长期规划和年度规划,并将各项指标分解下达给各子公司。预算一经确定,子公司在生产经营及相关的 各项活动中,要严格执行,切实围绕预算开展经济活动。 六、结束语 随着中国经济的发展,市场经济竞争也越来越激烈,按照优胜劣汰的市场竞争规则,一些集团公司可能因为经营管理不善,而面临困境,甚至破产。在这种情况下,应加强集团公司的各项管理,而企业管理的核心是财务管理。 因此集团公司只有狠抓财务管理工作,才能使企业按照现代化企业制度的要求健康发展,实现企业价值的最大化。 财务管理类论文:论财务管理的探索与创新 一、基于温州地区的高职财务管理人才需求分析 为了更好地服务区域经济,提高高职财务管理人才培养的针对性,近年来我们在温州及周边地区进行了广泛的社会调研。调研对象主要为温州及周边地区的中小型企业、会计师事务所、证券公司、银行等,涉及工业、商业、房地产业、服务业、金融业,被调查的人员包括单位中的财务主管、项目经理、人事主管、财务人员等。调研方式主要有实地走访、发放调查问卷、召开座谈会、网络收集等。调研内容主要涉及:财务管理岗位设置及需求状况;财务管理人才知识、能力、素质的要求;财务管理人才学历、职业资格证书的要求等。结合调研数据,我们进行了深入分析,得出以下结论:(一)用人单位对财务管理人才的需求与日俱增浙江省民营经济发达,企业数量众多。《2012年浙江统计年鉴》数据显示,截至2011年底,全省共有企事业单位686338个,其中私营企业占80%以上。而温州企业的数量居全省第三,私营企业的数量居全省第一。按每个企业配置2名财务人员计算,温州乃至浙江对财务人才的需求量是非常大的。再加上各类中介事务所、金融机构、证券公司等,财务管理专业学生的就业前景广阔。调研数据表明,用人单位对财务管理人才的需求有以下特点:第一,财务管理和会计的岗位分工观念得到了大部分企业的认同。有的单位已经专门设立了财务管理中心,有的也表示有意向专门设置财务管理岗位或部门。但由于温州以中小企业居多,受规模和资金的限制,在岗位设置上不可能像大企业一样做到分工细致,目前多数单位的财务人员还是以会计核算为主,普遍缺乏综合型的财务管理人员。可以预见,未来既能进行账务处理又能进行财务分析、资金规划的财务管理人才将更受欢迎。第二,温州家族企业非常多,很多学生来自于民营中小企业家庭,父母希望他们在学有所成后能够协助管理家业。也有一些学生在毕业后会选择自主创业。因此,学习财务管理专业本身也是为其将来管理企业做知识和技能的储备。(二)用人单位要求财务人员职业能力的提升传统的财务人员职业能力可以概括为记账、算账和报账的能力。在以全球化、信息化、国际化为主要特征的新经济形势下,用人单位对财务人员的知识结构和能力素质要求也越来越高。在企业中,财务人员不仅仅要会记账、算账、报账,而且要会看账、用账和分析账,充分利用财务信息参与企业经营管理与决策,为企业做好财务筹划、投资理财的设计、风险防范等。从调研情况分析,用人单位对财务人员的职业能力较过去有了更高要求。有些单位对财务管理专业学生知识的综合性提出了要求:既要懂会计、财务管理知识,又要懂法律、金融、税务筹划等方面的知识。特别是在2012年温州成为国家金融改革试点城市后,企业希望财务人员要熟悉国家政策,能及时预测和把握金融环境的变化和财务风险等。有的单位更加突出强调了职业能力中的非智力因素,他们希望财务人员头脑要灵活,能够随机应变,善于沟通、协调、处理与其他人员、部门的关系,要有很强的学习能力,要有团队协作、吃苦耐劳的精神,要有较高的职业操守等。还有一些企业要求财务人员兼任文秘,能从事报税、档案保管等方面的工作,要熟练操作办公软件、具有较快的打字速度等。(三)企业普遍青睐具有各种职业技能证书的毕业生职业技能证书是财务人员专业水平的最好证明,更是求职和升职的重要途径。用人单位在招聘财务人员时一般都会对职业技能证书提出要求。所有被调研的企业均表示要从事财务工作必须有会计从业资格证书,然后再根据具体岗位的不同对职业证书提出相应要求。大部分 单位对会计助理、出纳等岗位要求要有初级会计职称证书,主办会计、会计主管等岗位要求要有中级会计及以上职称证书。一些相关的行业还需要其他资格证书,如证券公司需要证券从业资格证书、银行需要银行从业资格证书等。需要指出的是,企业除了关注入职者的职业证书,对他们未来可持续发展能力也很看重。企业希望入职者能做好职业规划,不要仅仅停留在入门、初级资格,鼓励在职财务人员参加更高级别的职业资格考试,以提升专业能力。(四)企业更注重应聘者的实际操作能力在调研中发现,温州多数用人单位并不一味强调高学历,动手能力强、能解决实际问题的实用型人才普遍受到欢迎。中小企业往往出于成本的考虑,不愿浪费更多的时间和财力在人员培训上,更不想成为其他企业的练兵场,因此在招聘员工时会对应聘者的实际经验提出要求。特别是财务工作,他们希望入职的员工能尽量[:请记住我站域名/]缩短适应期,尽快进入工作状态,最好能直接上岗操作。我们认为,高职教育正契合了这一点要求。高职层次的学生虽然学历不高、研究水平有限,但“低姿态、高技能”的特点正是他们的优势所在。 二、高职财务管理人才创新培养的实践 (一)人才培养创新定位 高职人才培养的目标应首先服务地方经济。我院财务管理专业正是在以上调研的基础上进一步明确了专业定位———立足温州、面向浙江、辐射长三角,培养适应中小企业及金融机构需要,具有职业生涯持续发展能力的高端技能型专门人才。我院近几年毕业生跟踪调查结果显示,财务管理专业毕业生多集中在中小企业、银行和证券公司,初始岗位有会计、出纳、统计、证券公司职员、银行职员等。部分经过多年打拼的毕业生,在经验和能力提升后,开始走向更高职位,如主办会计、财务经理、项目投资经理等,参与到较高层次的财务分析、成本管理、理财规划等工作中。因此,高职人才培养既要满足当前社会需要,还应考虑到学生未来职业发展。 (二)加强学生职业素质的培养,整合专业课程体系 专业课程体系结构应根据市场需求,不断进行控制和调整,按照职业岗位要求设置具体课程,实现教学与岗位的“零对接”。近年来,我院财务管理专业主要在以下方面做出了努力和尝试:1.根据职业教育的特点,适当降低理论的难度与深度,同时增强知识的适用性,强调基础理论知识的有用性和应用性。在学时安排上,更加突出实践性教学,2010级人才培养方案中实践教学课时占42%,2011级占44%,2012级占52%。在课程教学内容安排上,配合课程标准的修改,删减或合并了过于理论化的内容,而将应用性较强的内容作为重点。2.以能力训练为主线对课程结构作了必要的调整。首先,按照学生接受能力、课程逻辑关系进行安排,使相关课程的前后衔接更加合理,更加具有应用性(如2012级人才培养方案中将“会计综合实训”调整至第四学期,“会计电算化实训”调整至第五学期,“EXCEL的财务应用”调整为职业技能课);其次,删减了一些有重复内容的课程(如2010级人才培养方案去掉了“管理会计”,2011级去掉了“投资学”,2012级去掉了“内部控制”),并按照社会对人才的要求,增加了一些应用性较强的课程和提高创业思想、人文素养的课程(如演讲与口才、商务礼仪、硬笔书法等),使学生在市场竞争中处于更有利的地位。3.鉴于学生毕业后所从事工作的特殊性,从职业证书角度为其度量和设置课程。如第一学期开设会计基础、财经法规和会计职业道德等课程,满足一年级学生参加会计从业资格证书考试的要求;二年级开设财务会计、企业纳税实务等课程满足学生参加初级会计师考试要求。4.按照财务管理专业能力的综合性要求,从2011级开始新开设证券市场基础知识、证券投资学、金融学、个人理财等专业技能课与考证课,满足学生在校期间参加证券从业资格考试与助理理财规划师考试要求。5.在职业拓展课中设置不同方向模块,使学生根据自己的兴趣和发展方向,来选修不同的课程,在职业技能模块中分别设置财务核算、金融证券、理财规划师三类就业方向的相关课程,为学生今后发展做好铺垫。 (三)以岗位能力培养为核心,构建“1+2+3”人才培养模式 经过多年发展,我们确定了财务管理专业特色建设的思路:体现高职教育的特征,培养高端技能型专门人才;大力推行工学结合,培养学生的实操技能;力求使学生成为“管理方面的财务专才,财务方面的管理通才”。本专业实行“一个平台、两条主线、三个职业发展方向”的“1+2+3”人才培养模式,突出岗位能力的培养。一个平台:在第一学期,注重学生专业基础技能的培养,通过会计基础、财经法规等基础课程的学习,与会计专业构建同一专业基础平台。两条主线:由于财务管理职业岗位要求具备较强的核算能力与分析能力,因此从第二学期开始逐步与会计专业相区别,以“财务核算”和“财务分析”作为专业核心技能主线来设置专业课程群。同时,专业课程的设置与职业考证的内容紧密结合,多数课程都是围绕学生考取职业技能证书而开设,且时间上与考证时间相衔接。学生在校期间可以根据兴趣和未来职业发展需要,分学期、分层次,有选择性地考取一个或多个职业技能证书。三个职业发展方向:在第五学期和职业拓展模块中,分别设置有财务核算、金融证券、理财规划三类就业方向的课程。设置不同发展方向课程,可以根据学生整体兴趣方向来选择不同的课程,为学生今后发展做好铺垫,同时还可以根据职业岗位需求的变化做出不同的组合调整,增强市场的应变能力。在第六学期,学生则可以按未来职业方向选择企业定岗实习,扩大就业面,提高就业率。

投资决策论文:对长期投资决策的研究分析 长期投资决策的研究,推导出新的评价伐木决策的公式,该公式可以在较长时间内为投资决策提供更为可靠的评价。 一般在进行长期投资决策时,广泛应用净现值法(NPV)和内含报酬率法(IRR)进行评价,但他们存在一个共同的问题,就是在评价时只考虑方案一个经营周期内的情况,而对于持续经营条件下不断进行投资的情况下,评价则束手无策。怎样站在战略高度对长期投资决策做出正确评价是必须解决的问题。以下通过林业投资的一个案例来说明如何调整思路进行长期投资决策。 林业投资不同于一般的经营投资,其投资金额较大,周期长,见效慢,所以投资于林业的风险比较大。一旦开始投资,经营者所面临的一个重要问题就是何时在成材树区域伐木,由于伐木的时间是互斥的选择,所以只有一个最佳伐木时间将使投资者的利益最大。 举例如下:某人承包荒山植树造林,于第一年年初一次性投资100,000元,有4个互斥方案可供选择,可以在3年末,4年末,6年末,8年末伐木取得现金收入,各方案的现金流量和各自的净现值和内含报酬率计算如下表(假设现金流出量发生于年初,现金流入量发生于年末,资金的成本为5%)。 通过计算,在净现值法下,根据净现值判定法则,因为8年后伐木的净现值为116,588.60元,在各方案中最大,所以选择8年后伐木为最佳方案。内含报酬率法计算的结果是4年后伐木的报酬率最大,所以选择4年后伐木为最佳方案。笔者发现两种方法作出的决策是不同的。由于4个方案的寿命不同,所以无论作出哪种决策其说服力都不是很强。 在以上计算过程中,笔者观察到无论是净现值法还是内含报酬率法只考虑了各方案在一个周期内的效果,没有考虑伐木决策的重要含义是方案可以在可预见的未来重复进行。如果决定4年后伐木,那么就可以在相同的亩数上重新植树来重复该项目,然后再等待4年伐木。结果是4年后伐木的决策实际上变成了长期战略决策。所以在较长时期内持续经营的条件下,伐木决策在土地承包期内一般都可以重复进行再投资,因此完全可以假定方案重复进行(为便于计算,假设方案以同规模重复进行)。 为使各方案具有可比性,笔者用各方案的公倍数即24年为伐木决策总有效期,在这段时期内3年伐木方案共重复进行8次,以此类推其他方案分别重复6次、4次、3次。用净现值法计算24年内各方案的总现值如下: 上式含义为:8年为一周期的方案在24年内重复3次的总净现值是248910.93元。 虽然可以借助计算机,但上述计算过程仍很繁琐。如果比较多个方案,并且其周期各不相同,则必须以它们的公倍数作为计算、比较的基础年数,那将是一个非常复杂的计算过程。由于伐木方案有可持续重复进行的特性,完全可以假定每个方案在可预见的未来以同样规模重复进行,使每个方案有相同(无穷大)的寿命,该假设也符合财务管理中持续经营前提假设。笔者之所以仍利用净现值法进行评价是因为决策方法要尽可能与企业价值最大化的理财目标相匹配。在方案持续重复进行假设下的伐木决策的总净现值公式推导如下:(设i是资金成本,n为方案周期,k为重复次数) 总之,用净现值法评价伐木方案时不能仅局限于一个经营周期,而应考虑在一个较长时期内的总净现值,这样才能确保方案在持续经营条件下价值最大化。长期投资决策的研究在日常经济活动中,大多数项目都是以一种近似方式重复进行。即使其他条件(如技术、过程)改变,也可以假定项目能重复进行,如农业、畜牧业等,所以笔者的结论同样也适用于他们的决策。通过调整思路,利用改进的评价公式可以使决策更符合现实情况,有利于作出更加合理、正确的决策。 投资决策论文:试论项目投资决策评价的论文 自经济发展方式转变三十年来，我国国民经济实现了持久高速的发展，引起了国内外的不断关注。亚洲金融危机后，我国实施积极的货币政策， 详细内容请看下文试论项目投资决策评价。 为经济快速发展奠定了货币基础，与此同时，政府不断加大财政政策支持的力度，积极完善地方基础设施建设，纷纷上马大型的建设项目，包括农林水利、电力、公路、铁路、住房、城市基础建设及其他工业。这些项目具有数量多、规模大、建设周期长、收益不确定性大的特点。虽然我国在改革投融资体制上进行了一系列探索，取得了一定进展，对投资项目的前期评估工作起到了积极的影响，但是还不足以改变当前投资项目评估的混乱现状。特别是2008年金融危机后，国家发改委出台四万亿的经济刺激方案后，各个地方政府纷纷上马大型建设项目，这也暴露出了投资总量偏大、结构失衡、预算超支等严重问题，而项目整体投资分析研究的滞后是重要因素之一。当前项目投资决策评价多从财务的角度出发，分析得出各种财务支持指标，从而判断项目的可行性，但深入研究不难发现单纯的财务指标评价过程存在众多难点和困境。 1项目投资决策评价指标现状分析 无论对于政府投资还是企业投资而言，资本性项目投资均具有投资内容独特、投资数额多、影响时间长、变现能力差和投资风险大的特点。这也决定了项目投资决策的重要，如何取舍，要通过评价指标进行测算，保证企业的项目投资决策不失误。 2资本项目投资决策指标 投资决策评价指标是指用于衡量和比较投资项目可行性，以便据以进行方案决策的定量化标准与尺度。从财务评价的角度分析，投资决策评价指标主要包括投资利润率、静态投资回收期、净现值、净现值率、获利指数和内部收益率。前两个指标是非折现指标，在计算过程中不考虑资金时间价值因素，而后四个指标是折现指标，在指标计算过程中充分考虑和利用了资金时间价值。从非折现指标向折现指标的过渡也反映了投资者对资金价值和风险成本的进一步认识和关注。 投资决策论文:企业投资决策研究及风险治理 一、投资决策的原则 1.科学化、民主化原则。这个原则有两层含义: 1.1.按科学程序进行投资决策。科学程序即“先论证,后决策”,投资决策不按科学程序进行,必将导致投资项目蒙受重大损失。 1.2.在投资决策过程中充分发扬民主。在当今现代化大生产中,需要依靠集体智慧,广泛集中经济、技术和管理方面专家的意见,实行民主化投资决策。必须指出,民主化是科学化的前提和基础。 2.系统性原则。影响投资项目建设的各种因素是相互联系、相互制约的,因此,进行投资决策时必须全面考虑。先要收集各方面的投资信息,对各种信息进行科学分析研究后,要回答下列一系列问题:①项目建设技术是否先进;②经济上是否合理;③是否通过环保和社会评价;④人、财、物是否落实;⑤建设工期多长;⑥投资额及筹建方式;⑦项目的配套建设;⑧项目建设对原有产业的影响。 3.满意原则。这是诺贝尔经济奖获得者西蒙教授提出的决策原则。所谓最优方案只是理论上幻想,投资决策者不可能掌握有关投资项目的全部信息,不可能对未来作出万无一失的判断。 4.经济效益原则。一般情况下,投资项目必须以提高投资的经济效益为中心。同时,还必须做到微观经济效益与宏观经济效益相统一,近期经济效益与远期经济效益相统一。 5.资金时间价值原则。投资项目所需资金是随项目建设的进度和需要不断地发生的,并分布在项目建设的不同时期。各时期支付的资金不具有可比性,不能简单地相加。为了正确评估投资项目的经济效益,必须考虑资金的时间价值,用贴现率,将不同时期的资金额折算成现值,然后再相加。 6.责任制原则。所谓责任制,是指投资决策者对造成损失的错误投资决策要负相应的责任。建立权、责、利相结合的投资决策责任制,可避免或减少投资决策的失误。 二、投资风险的处置 投资主体在识别和估量投资风险后,要对面临的风险寻求有效方法进行处置。1.控制法。控制法是指在损失发生以前,运用各种控制手段,力求免除或缩小风险。 1.1风险规避。它是指主动放弃或拒绝风险损失可能性较大的某项活动,以免除可能产生的风险损失。这是一种最彻底的风险控制法,能使风险概率为零。实施风险规避,最好在某投资项目尚未进行以前,即在项目可行性研究后就确定是否放弃。但此法也有局限性:一是有些风险无法或难以规避,如地震、水灾等;二是放弃高风险也放弃了可能的丰厚利润;三是只有当人们对风险有充分认识,它才有现实意义。 1.2风险分散。它是指通过投资多样化来降低风险。将各项不同投向的投资组合在一起,可以减少总投资的风险程度。 1.3风险消缩。它是指在损失发生前设法消除风险因素,减少损失发生的频率;在风险事件发生后,设法减少损失的幅度。风险消缩包括两方面内容:一是查询风险事故因素,一般有管理因素、人的因素、环境因素和机器因素;二是预防和抵制损失,在查询风险事故因素的基础上,采取各种措施预防和抵制损失。措施可归结为:一是工程法,是指以工程技术为手段,通过对物+(机器)的处理,达到控制损失的目的;二是教育法,是指通过教育和培训来消除人的风险因素;三是程序法,是指运用制度化、规范化的程序作业方式,提高管理水平来消除管理风险因素。 2.财务法。财务法是指在损失发生后,运用财务手段,对损失的后果给予及时的补偿。 2.1风险转嫁它是指投资主体将可能的损失有意识地转移给另一方承担。风险转嫁又有以下两种方式:一是非保险型转嫁,是指投资主体通过经济合同将风险事故损失的赔偿责任转移给另一方承担。它的实质是通过风险财务转移,使转让人得到外来资金,以补偿风险事故发生后所造成的损失。二是保险型转嫁,即保险。是指以合同方式建立保险关系,合理支付保险金,对特定的灾害事故造成的损失或人身伤亡给予资金保障。 2.2风险自留。它是指投资主体自行设立基金,自行承担风险损失发生后的财务后果。风险自留又有以下两种方式:一是主动自留风险,又称计划性承担风险,是指明确风险的性质与后果后,分析各种风险处置方法,风险管理者主动自留风险,并筹划相应的财务准备;二是被动自留风险,又称非计划性承担风险,是指在未识别和衡量风险及其后果的情况下,风险管理者被迫自身承担后果的风险处置方法。风险自留有两种形式:一是在工程预算中设置不可预见费用;二是在生产经营中建立意外损失基金或将经常性的小额损失摊入成本。 三、投资项目与决策方法 1.确定型决策。在各个投资项目结果均为明确的前提下,进行比较择优的决策称为确定型决策。它有以下特征:有明确目标;有一个确定的自然状态;有两个及两个以上的可行方案;可计算出各方案在确定状态下的损益值(收益值或损失值)。自然状态是指决策者进行投资决策肘,将面临未来两种或两种以上的情况。如天气好或天气不好,产品销路好或产品销路不好等。确定型决策又分静态分析法和动态分析法。 1.1静态分析法。静态分析法不考虑货币的时间价值,这是其明显的缺陷:但它计算简便,对“短、平、快”投资项目进行决策或对投资项目进行初选时。有其实用价值。静态分析法主要有投资回收期和投资收益率法。 1.2投资回收期法。投资回收期法是以回收全部投资总额的时间长短来判断方案是否可行。投资分析不但要考虑技术上的先进性和经济上的合理性,而且还要考虑投入的资金能否在最短的年限内回收。运用投资回收期法是将投资项目的计算回收期与投资决策者主观上认定的期望回收期相比较,计算回收期小于期望回收期,则接受该投资项目;反之,则拒绝该投资项目。依盈利额中是否包括提取的折旧,有两种投资回收期计算方法:①投资回收期(年)=投资总额/年平均盈利额②投资回收期(年)=投资总额/(年平均盈利额+折旧)例4.1某项目投资总额为50万元,寿命为5年。第二年投入使用,预计年平均盈利额为8万元,计算其投资回收期。解投资回收期=50÷8=6.251.3投资收益率法。投资收益率法是投资项目建成投产后,年平均盈利额与投资总额之比。投资收益率越高,其经济效益越好;反之,则越差。依盈利额中是否包括提取的折旧,有两种投资收益率计算方法。(1)投资收益率(%)=(年平均盈利额÷投资总额)×100%;(2)投资收益率(%)=[(年平均盈利额+折旧)÷投资总额]×100%例某投资项目有两个方案,资料如表,计算投资收益率并确定最佳方案。解第一种方法计算投资收益率:A:5÷20×l00%=25%B:4÷15×100%=26.67%显然应该选B方案。第二种方法计算投资收益率:A:(5+3)÷20×100%=40%B:(4+2)÷15×100%=40%考虑折旧因素后,A、B方案投资收益率相等,无法进行选择。投资收益率法考虑了投资产生的盈利水平,较投资回收期法全面。但它没有考虑货币的时间价值,该法仍只适用于资金困难、管理水平偏低的投资者。 2.动态分析法。动态分析法将投资项目整个经济寿命周期内的全部资金流量按一定的贴现率贴现后,再分析比较各投资项目的投资 收益并决策。 3.不确定型决策。不确定型决策是指只能根据主观判断来确定各投资方案在不同自然状态下百悲出现的损益值来进行比较选择的决策。它有以下特征:有明确的目标有两个及两个以上可行方案;有两种及两种以上的自然状态,但其发生概率无法预测。 3.1保险法(小中取大法)。保险法又称悲观法,先从各方案中选择一个最小的收益值,后从若干最小收益值中选择一个最大的作最佳方案。例已知下表,用保险法选择最佳方案。解从表中可知,A、B、C、D各方案的最小收益分别为-350万元、-400万元、-100万元、50万元,显然D方案为最佳。 3.2冒险法(大中取大法)。冒险法又称乐观法,先从各方案中选择一个最大的收益值,后从若干最大收益中选择一个最大的作最佳方案。例同上例,用冒险法选择最佳方案。解从表中可知,A、B、C、D各方案的最大收益值分别为600万元、850万元、300万元、400万元,显然B方案最佳。 四、结语 总之,为了给企业创造更大的生存和发展空间,企业必须要在投资策略和战略决策上下足功夫,从投资的类型和风险处理,到决策的模式和方法,都要进行细致的研究分析,保证策略的正确性和可行性。 投资决策论文:对企业投资决策及其影响因素的探讨 投资活动是企业财务活动的重要组成部分,有效的投资活动能达到企业资源的最佳配置和生产要素的最优组合,给企业带来最大利润。在投资市场中,投资机会很多,在众多的投资机会中要寻找一个好的投资项目,做出正确的投资决策,选择正确的投资策略,从而实现企业价值最大化目标,就要正确分析企业投资决策及其影响企业投资决策的各种因素。 1.投资决策 1.1 投资决策 企业的财务目标是实现企业价值最大化。企业的价值与企业的投资决策有关,与既定目标下的融资决策、企业合理优化的资本结构的选择、合理可行的分红政策的制定、投资风险的降低等等这些投资策略密切相关。因此,在投资市场中进行的投资活动,要对投资机会做出正确的判断,进行正确的投资决策,选择正确的投资策略,以实现企业价值最大化的财务目标。 一般来说,投资决策是对一个投资机会进行考察、分析、测算、研究,并运用“净现值法则”判定是否进行投资做出的一种决定。这是企业长期战略计划中的一个重要组成部分。 投资的净现值是该项投资的所有现金流量现值的代数和,即未来现金流量的现值减去初始投资成本后的资金数额。 现金流量在投资决策中是指投资引起的现金支出或现金收入增加的数量。 “净现值法则”是:对于独立项目,如果净现值是正的,该投资能增加企业的总价值,可以实施;如果净现值是负的,该投资将导致企业总价值的减少,应该摒弃;如果净现值是零,企业进行该项投资除了规模扩大之外,对企业的总价值的增加毫无贡献。对于相互排斥的两个项目,则应选择净现值为正且较大的一个进行投资。 在探讨投资决策问题时,常用“净现值法则”来衡量一项投资机会的优劣,帮助我们在此项投资和投资市场中的其他投资机会进行比较,分出优劣,帮助我们在众多的投资机会中选出好的投资机会实施投资。 投资决策的程序一般分以下几个步骤:1)明确投资目标,提出投资方案。2)估计投资风险。3)投资方案的财务可行性研究。4)确定投资方案的收入现值,估算投资净现值。5)利用“净现值法则”对投资方案作出拒绝或接受的投资决策。6)投资方案的执行。 企业做出投资决策之后,企业的价值也随之而定。企业的价值V为:V=B-S,其中B为投资的预期收益,S为投资的成本。 1.2 投资策略 企业投资活动是一个动态的过程,要实现企业价值最大化的财务目标,除了对投资机会要作出正确的投资决策,还要根据企业自身特点与市场信息等选择正确的投资策略。下面仅对与企业价值密切相关的企业融资、资本结构、分红政策、投资风险等等这些主要投资策略进行阐述。 (1)企业融资企业是一个以盈利为目标的组织,无论做出何种投资决策,在进行投资经营之前,首先要考虑的是资金问题。而解决资金来源问题的方法就是:通过企业融资,获得投资必需的资金。 企业从不同来源渠道获取的资金在融资成本、融资风险、净收益、税收方面各不相同,股东和债权人在企业资金结构中的作用也有很大的不同,对企业行为形成不同的约束。因此当企业面临投资机会时,就要根据自己的目标函数和成本效益原则,选择最佳的融资结构,使企业市场价值最大。 企业筹资是企业最基本的财务活动之一,筹资效果的好坏对企业的发展和实现目标将产生深远的影响。 (2)资本结构资本结构理论以企业财源的资本和负债之比作为研究对象,它是企业财务管理的关键领域之一。资本结构是指企业取得的资金的各项来源的组合及其相互关系。企业的融资结构决定了企业的资本结构。企业的资金来源一般包括所有者权益和负债。因此,资本结构主要是指这两者的组合和相互关系。它对制定新股发行计划、合并和收买融资决策、股利分配政策具有重要的意义。 实际工作中,在考虑税收,破产成本(杠杆效益)及资本成木、投资项目收益、风险等诸多因素的条件下,企业应有一个融资的顺序,并将负债比控制在一定的范围内,得到一个较优的资本结构。 (3)分红政策分红政策是企业对其经营活动的成果——利润的分配作出的决策。分配决策指的是利息及税后的利润如何分配:即分红和存留各占多大比例?企业留存收入,即股利分配后企业净利润,是企业资产的重要来源。分配的决策依据是企业的分红政策。企业应根据企业实际制定正确、合法、合理的分红政策,以使企业价值最大化。 (4)投资风险所谓风险是指某一事件及其结果的不确定性。在财务上,它往往与损失联系在一起。企业的风险来自两方面:经营风险和筹资风险。其中,经营风险是企业在不使用债务或不考虑投资来源中是否有负债的前提下,企业未来收益的不确定性,它与资产的经营效率直接相关。筹资风险,又称财务风险,是指由于负债筹资而引起的到期不能偿还债务本息的可能性。由于不同的筹资方式,表现为偿债压力大小并不相同。主权资本属于企业的长期资金,不存在还本付息的压力,从而其偿债风险也不存在,而债务资金则需要还本付息,且不同期限、不同金额、不同使用效益的资金,其偿债压力不相同。 另外,不同的资金来源渠道,其风险也不尽相同。一般说来,采用股票和债券等直接融资方式,通常要经过证券市场,所以它还面临金融市场风险。这种风险主要表现在两个方面:一是发行风险,即股票或债券卖不出去或只能低价卖出去的可能性。这意味着企业不能筹到资金或筹到较少的资金,不能满足需要而丧失收益的机会。二是再融资风险,一旦企业己经发行证券,而市场行情趋坏,则企业难以重新筹集资金。通过银行信用等间接融资方式则不会使企业面临金融市场风险。 2.影响投资决策的因素 影响企业投资决策的因素很多,正确全面分析影响企业投资决策的各种因素,有利于企业作出正确的投资决策。下面讨论几个影响企业投资决策的主要因素。 2.1 总体经济条件 总体经济环境决定了整个经济中资本的供给和需求以及预期通货膨胀水平。这个经济变量反映在无风险收益率上。无风险收益率代表了无风险投资的收益率。由于整个经济中的资金需求与供给会发生相对变动,投资者也会相应改变其要求的收益率。 2.2 市场条件 当投资者购买的某种证券风险很大时,该证券的发行者必须赋予证券具有获得额外收益的机会,才能使投资者对这种证券产生兴趣。随着风险上升,投资者要求的收益率也会随之上升,企业的资本成本也随之上升。如果某种证券的市场流动性好,而且价格比较稳定,则要求的收益率也会比较低,相应会降低企业的资本成本。 2.3 企业经营和融资决策 投资收益风险也是企业内部决策的结果。来自于这些决策的风险通常可以分为两类:经营风险和财务风险。经营风险反映企业资产收益率的变动,受企业投资和经营决策影响。财务风险则反映普通股收益率的变动,是企业采用债务或优先股融资的结果。随着企业经营风险和财务风险增大或减小,投资者要求的收益率及企业资本成本也会同向变动。 2.4 融资规模 融资规模是确定企业资本成本的重要因素。当企业融资需求增加时,资本加权成本也会上升。例如:企业发行的证券越多,则额外的筹资成本也将随之增加,包括支付给中介机构的承销费、法律及 审计费等,企业实得资金则相应减少。同时,当企业向市场索取相对于企业自身规模很大数额的资本时,投资者也会要求更高的收益率。而且,由于发行规模增大,证券的发行价格会相应降低,由此也会增加企业的资本成本。 2.5 投资风险 企业风险主要来自于两个方面:经营风险和财务风险。经营风险也称之为投资风险。投资风险是一种产品(或服务),包括实物产品和金融产品的市场风险和金融风险。市场风险表现为市场变动的风险。这种变动会使投资项目所形成的成果在市场中不能实现其价值。经营风险是指企业投资所形成的成果卖不出去的风险。市场风险和经营风险在结果上是一致的。因此,投资风险是投资所形成的资产价值不能在市场上实现的可能性。风险发生了,也就意味着投资失败了。遇到投资失败的企业就会逐渐被市场所淘汰。 2.6 投资项目一个最优的投资项目是使企业价值最大化的投资项目。投资与融资是很难分开的,企业不同风险的投资项目依赖于不同的融资方式,以便控制企业的整体风险,降低破产成本。一般来说,风险大收益高的投资项目选择内部融资或股权融资,资金比较容易筹措,且能降低企业整体风险,提高企业价值。风险小收益稳定的投资项目(企业)则往往采纳负债筹资方式来提高企业价值。也就是说风险不同的投资项目将使使企业有不同的资本结构。 投资决策论文:项目投资决策评价指标的分析和优化 一、引言 自经济发展方式转变三十年来,我国国民经济实现了持久高速的发展,引起了国内外的不断关注。亚洲金融危机后,我国实施积极的货币政策,为经济快速发展奠定了货币基础,与此同时,政府不断加大财政政策支持的力度,积极完善地方基础设施建设,纷纷上马大型的建设项目,包括农林水利、电力、公路、铁路、住房、城市基础建设及其他工业。这些项目具有数量多、规模大、建设周期长、收益不确定性大的特点。虽然我国在改革投融资体制上进行了一系列探索,取得了一定进展,对投资项目的前期评估工作起到了积极的影响,但是还不足以改变当前投资项目评估的混乱现状。特别是2008年金融危机后,国家发改委出台四万亿的经济刺激方案后,各个地方政府纷纷上马大型建设项目,这也暴露出了投资总量偏大、结构失衡、预算超支等严重问题,而项目整体投资分析研究的滞后是重要因素之一。当前项目投资决策评价多从财务的角度出发,分析得出各种财务支持指标,从而判断项目的可行性,但深入研究不难发现单纯的财务指标评价过程存在众多难点和困境。因此,优化项目投资决策评价指标具有非常重要的意义。 二、项目投资决策评价指标现状分析 无论对于政府投资还是企业投资而言,资本性项目投资均具有投资内容独特、投资数额多、影响时间长、变现能力差和投资风险大的特点。这也决定了项目投资决策的重要,如何取舍,要通过评价指标进行测算,保证企业的项目投资决策不失误。 (一)资本项目投资决策指标 投资决策评价指标是指用于衡量和比较投资项目可行性,以便据以进行方案决策的定量化标准与尺度。从财务评价的角度分析,投资决策评价指标主要包括投资利润率、静态投资回收期、净现值、净现值率、获利指数和内部收益率。前两个指标是非折现指标,在计算过程中不考虑资金时间价值因素,而后四个指标是折现指标,在指标计算过程中充分考虑和利用了资金时间价值。从非折现指标向折现指标的过渡也反映了投资者对资金价值和风险成本的进一步认识和关注。 非折现评价指标具有计算简单、含义清晰等优点,但没有考虑时间价值,从而可能导致决策失败。静态投资回收期指标较清楚地反映了项目投资回收的时间,但不能说明投资回收后的收益情况。投资利润率指标虽然考虑了项目所能创造的全部收益,但却无法弥补由于没有考虑时间价值所带来的问题,因而仍然可能造成决策失败。当非折现评价指标的评价结论和折现评价指标的评价结论发生矛盾时,应以折现评价指标的评价结论为准,这是因为货币时间价值常常是影响投资者进行投资决策的重要因素。净现值是一个非常重要的项目投资评价指标,是项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值之间的差额,它以现金流量的形式反映投资所得与投资的关系:当净现值大于零时,意味着投资所得大于投资,该项目具有可取性;当净现值小于零时,意味着投资所得小于投资,该项目则不具有可取性。净现值的计算过程实际就是现金流量的计算及时间价值的计算过程。净现值的大小取决于折现率的大小,其含义也取决于折现率的规定:如果以投资项目的资本成本作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目的全部收益(损失);如果以投资项目的机会成本作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目比已放弃方案多获得的收益;如果以行业平均资金收益率作为折现率,则净现值表示按现值计算的该项目比行业平均收益水平多获得的收益。实际工作中,可以根据不同阶段采用不同的折现率,对项目建设期间的现金流量按贷款利率作为折现率,而对经营期的现金流量则按社会平均资金收益率作为折现率,分段计算。净现值率实际是将净现值与投资的现值进行比较,以现值形式反映投资所得与投资的对比关系,从而在一定程度上弥补了净现值在投资额不同时不能正确决策的缺点。获利指数是以相对数形式将项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值进行比较,而净现值则是以绝对数形式将项目计算期内各年现金净流量的现值和与投资现值进行比较。基于财务分析的角度而言,考虑了时间价值和相关风险因素项目投资评价指标已经能够较好地反映一个项目的投资价值,在实际运用中,财务分析指标常常会遇到较多的问题。 (二)项目投资决策指标运用现状 投资项目财务评价需要在国家现行税制和价格体系条件下,计算项目范围内的效益和用度,从而分析项目的盈利能力、清偿能力,以考察项目在财务上的可行性。当前,政府和企业在进行投资项目财务评价时主要依据国家计委和建设部联合的《建设项目经济评价方法与参数》。随着经济形势的发展,项目投资环境发生了很大的变化,财务评价体系在运用的过程中逐渐暴露出了较多的不足。 首先,动态折现指标的计算过程存在商榷余地。财务评价的动态指标因采用贴现技术而使项目财务评价更具科学性,但在计算项目的净现值时,常假设该项目的未来现金流量是在项目计算期的期初或期末发生,这使得未来现金流量偏离预期。由于在一般情况下,一个投进使用并正常运转的项目未来现金流量是受多种因素共同作用的,并不只是在年初或年末发生,而是会时时发生,对时时发生的现金流量以假设的发生时点计算现值,是有失偏颇的。项目计算期的贴现率应与投资项目的资本成本相适应,从而计算的净现值只要大于零,该方案理论上就应该是可行的。但我国投资项目计算期的贴现率是由国家国家计划委员会和建设部组织测定、并定期调整,与投资项目本身的资金成本相脱节,造成决策的短期行为。 然后,项目投资风险分析缺乏系统性。投资活动是一种逐利活动,其风险与收益呈同向变化,很多财务收益很好的项目可能由于风险过大而不具可行性,即拟投项目的不确定性对盈利能力、清偿能力、外汇效果均有重大影响。而原投资项目可行性分析将对投资项目的不确定性分析独立于盈利能力分析、清偿能力分析、外汇效果分析之外,使其对投资项目可行性决策的重要性大大降低。各财务评价指标在对项目进行评价时都有其独特的作用,但有时根据不同评价指标得出的投资结论会大相径庭。应以哪些指标为投资的主要取舍标准,哪些指标为次要标准,各财务指标的可行性标准是多少,现行评价体系都没有给出一个指导性的标准。 最后,缺乏投资项目环境影响评价指标。原投资项目可行性分析对投资环境影响的评价仅局限于定性评价,定量方面基本没有。但很多投资项目将不可避免地会对四周的生态、资源、人居等产生一系列负面影响,如水体污染、植被破坏、耕地占用等。因此,投资项目的环境影响不应该只是定性分析,还应以成本、用度、收益等形式将环境影响纳进到投资项目财务评价中 来。 综上所述,项目投资决策评价指标的建立有助于规范我国资本性投资,促进有限资源的优化配置,对我国经济增长产生积极的影响。但是,由于财务评价指标在衡量项目投资的过程中存在较多不完善的地方,阻碍了投资者资源优化配置的实现,不利于我国经济发展的可持续性。从制度因素和指标具体运用出发对项目投资决策指标的优化能够有效地扭转当前不利的局面。 三、项目投资评价指标的优化路径 折现财务指标与简单财务指标的结合能够有效地评价项目的可行性。但在实践过程中由于种种问题的限制,指标的评价功能受到了一定的局限,可以从以下方面进一步优化项目投资决策财务评价内容和方法。 (一)积极创新,优化动态指标的计算 考虑到原有动态指标计算过程中的种种弊端,对动态指标的运用进行改进。在可行性条件下,将项目计算期内现金净流量的折现期尽可能缩短,使折现现金流量接近实际情况。以资金成本为依据调整折现率,采用资本成本加权平均的方法确定项目的资本成本,根据项目风险的大小调整折现率。优化投产期现金流量的估计方法,传统投资项目财务分析一般采用等额现金流量模型进行现金流量分析。但实际上项目投产期各年的现金流量不可能是相等的。因此,应该将影响现金流量的各主要因素视为一个系统,用系统的观点猜测投资项目的未来现金净流量。 (二)确保项目风险因素分析始终贯串于财务评价过程 风险成本是折现法下的基本因素,将对拟投项目的风险分析融入项目的盈利能力分析、清偿能力分析和外汇效果分析中,提高项目评估工作的真实性和可靠性。在分析盈利能力时,用期望收益和期望用度代替预计收益和预计用度,综合考虑投资项目的市场风险、销售风险和生产风险,计算项目的经营杠杆系数;在清偿能力分析时,计算项目的财务风险;在外汇效果分析时,考虑项目经营期内的汇率变动风险。经过这样的改进,各指标值就充分考虑了各种不确定性因素的影响,能比较真实地反映项目的财务可行性。 (三)把握重要影响因素,适当增加影响因素指标 企业的投资活动受到众多因素的影响,经济收益和成本的考虑仅仅是当前投资项目评价的重要方面之一。加快有关绿色会计的会计要素确认、计量、表露的方法研究,公道确认计量有关环境因素引起的环境资产、负债、所有者权益、成本、收如和利润,并将上述计量结果纳进据以进行财务评价的预计会计报表中,分析项目的盈利能力和清偿能力,并对项目的持续经营能力进行评价。 (四)拓展关注范围,增加项目的发展能力分析 原财务评价侧重于项目的生存能力分析,在激烈的竞争环境下,项目发展能力分析将显得更加重要。项目的短期获利能力只是项目表现的一个方面,投资者应该全盘关注项目的未来生命周期,对项目的持续发展能力和产业能力予以关注,因此,有必要在原评价体系中增加项目发展能力分析。 (五)培养系统思维,整合各个评价指标 目前的评价体系中具有众多的分析指标,导致了企业在运用过程中不知道以哪一个为重点。企业可以根据各指标在财务评价中的重要性,对各指标设立一定的权重,由国家或地区政府部分根据形势的变化对指标权重进行定期或不定期的更新,并制定一个切实可行的指标权重评定方法和比较标准,量化评价结果。通过综合结果能够较清晰地反映项目的整体情况。 通过指标计算过程和运用层面的优化能够有效地改进当前项目评价过程中所遇到的问题。经济发展是一个动态的过程,项目投资的环境随着经济的发展会越来越复杂,对项目投资决策体系的分析和改进也是一个需要长期不断研究的过程。 投资决策论文:新形势下煤炭企业投资决策研究的论文 我国经济目前正处于增长速度换挡期、结构调整阵痛期和前期刺激政策消化期的“三期叠加”阶段,经济下行压力较大,煤炭行业经济下行趋势没有止跌启稳迹象,受国家治理大气污染消减燃煤量、完善节能措施等因素影响,今后一个时期,我国煤炭市场需求低速增长与产能结构性过剩、进口煤保持高位的矛盾将成为新常态,煤炭行业正在经历着转型中的阵痛。煤炭企业作为市场经济的主体,在投资行为中既是执行者也是决策人,为提高投资项目的科学化水平,煤炭行业需要进行统筹规划,合理布局,并通过完善的投资方法来进行投资的决策。因此研究新形式下煤炭行业项目投资决策有很重要的现实意义。 一、煤炭行业项目投资中存在的问题及原因 (一)对项目决策方法的选择,过于乐观,前期论证不充分 煤炭项目投资常用的评价方法有净现值法,内含报酬率法、回收期法,企业在项目论证中,对投资决策方法的运用过于乐观,如:对收入的估计过于乐观,投资现金流出量的估计过于保守,传统投资决策方法理论只考虑投资项目运营对本企业的经营状况和财务成果所造成的影响,而忽视其生产经营活动对自然环境、社会所产生的影响,致使一些项目决策缺乏科学性,如未充分考虑国家政策变化和产业发展规划要求,致使项目建设过程中被强制下马;有些项目虽进行了可行性研究,但可研内容和数据不实,对项目投资总额和投资收益率的估算不客观,一开始就使项目投资失控。结果造成决策失误,带来重大的经济损失和不良的社会影响。 (二)工程项目超概算现象严重 煤炭行业工程项目因前期可行性研究及初步设计过程存在缺失,施工过程中不确定因素大,项目超概算现象比较普遍,有的项目超概算的比率很高,这种问题形成的原因较多,主要有: 1、建设管理体制的原因 在工程管理中没有严格执行工程管理各项规章制度。该招标的通过各种理由规避招标,该调整概算的项目疏于报批就开始施工。各项目管理机构职能不健全,现场签证管理、投资控制缺乏强有力的管理人员,签证补签、材料认价缺乏责任心,认价结算时后补现象多发。 2、初步设计不合理 设计服务不到位,设计不全面,设计缺乏全过程服务意识。设计不全面导致变更、签证、补充设计过多,概算限额突破。业主对设计单位监管不全面,图纸缺乏全面细致审核,缺失设计阶段的投资控制。设计存在漏项或不足,未能充分考虑项目建设的市场环境和工程情况,一些必要的配套项目没有纳入,导致编制的概算金额与实际情况脱节。 3、工程设计缺乏有效约束,设计超标准现象严重 部分项目工程造价管理不严格,设计概算与施工图预算的审查不衔接,甚至有的项目未按照批复的初设概算进行施工图设计或有的项目不按施工图预算进行施工,设计变更频繁且不履行相应的审批程序,超标准施工现象严重。任何设计变更及签证出具前,均没有考虑变更、签证对工程造价造成的影响,只考虑工程是否方便施工或其他原因,缺乏工程施工中的事中控制。 4、部分项目主办单位为了获得项目许可,人为压低投资总额,属钓鱼工程,造成项目实际投资额超概算。 5、建设工期延长,项目不能按期投产 因项目不能按照可行性研究确定的工期完成建设任务,致使项目不能按时投产和发挥效益,造成工程建设成本增加,使项目投资突破概算。 6、是工程在无全面整体考量的前提下,仓促开工,随意变更,监管缺位。 (三)项目投产之日就是亏损之时,经济效益低下 由于项目超概算现象严重,很多项目投产之日就是亏损之时,经济效益没有达到当初设计的投资回报率,低于银行同期贷款利率水平甚至出现亏损。原因包括:一是企业生产经营环境发生变化,如原材料价格上涨、产品销售市场受限、价格下降等,导致企业利润降低;二是经营管理不善,经营目标难以实现。 二、应对策略和解决措施 (一)融入战略思维,加强前期工作组织领导 目前,煤炭行业70%企业出现亏损,资产负债率居高不下,如何将有限的资金用在刀刃上,关系到企业战略的实现,因此单位负责人应通过建立机制,加强前期工作组织领导,从企业发展战略出发,将投资预算资金的管理转移到对投资项目的管理,运用管理会计方法择优选择哪些符合企业发展战略,有发展前景,投资报酬率高又节能环保的项目上来。 (二)增强风险防范意识 中国古代思想家韩愈曾经说过“凡事预则立,不预则废”。预,强调做事要有计划性、预见性。在单个项目投资中,立项时应对总成本、目标绩效等进行充分的估算,深入细致的调查和研究,在投资方案实施过程中建立有效的、科学的监督系统和内部控制制度。重视风险分析,风险分析应贯穿于项目前期研究的各个环节和整个过程。预测、预报和预警项目存在的潜在风险因素和风险程度及其危害,提出各种风险规避措施,建立和健全风险决策机制、为项目全过程风险管理奠定基础。 (三)加强项目投资效益的考核 工程项目竣工投产后,将可研报告中的预期效益纳入项目单位年度绩效评价考核体系,计算投资节约或超支额,与预期投资效益实现情况、财务生存能力、偿债能力等指标进行对比,并按适当的系数折合成当期的利润指标。如果项目达到预期的效益,则按项目投资额度一定的比例减少其利润考核指标,反之则增加其利润考核指标。 (四)提高项目管理人员素质 新形势下煤炭行业项目投资决策是一项庞大的系统工程,涉及领域包括煤炭、煤化工、现代物流、装备制造、 文化创意产业、房地产等多种行业,对人员的素质和能力要求高,需要项目决策人员具备经济数学、资本运作、项目管理、财务会计、税收筹划、营销管理、行业管理等多方面专业知识,因此参加工程项目决策人员应选择有理论和实践经验丰富的人员担任。 (五)建立项目投资信息支持系统 当前,随着大数据、物联网,云计算时代的到来,使得全球信息量迅猛增长,煤炭行业应建立项目投资信息支持系统,以方便投资决策,提高项目投资决策质量。 (六)建立项目后评价制度 煤炭行业投资项目多、金额大、周期长,需要建立项目后评价制度,来评价项目完成后的投资情况、安全、环保、工期、质量、经济效益等方面预定的目标值是否实现,根据实际数据资料进行全面的定量分析评价。 投资决策论文:投资决策如何做论文 做还是不做,这是个问题。 企业领导者之所以有着较高的年薪,是因为他们要针对潜在的经营项目做出明智的投资决策。但对于要做类似决定的企业管理新手来说,没有哪门学科或者哪个人可以给出有帮助的建议。 这类决策永远无法像计算机编程那样,能够按照一定的规律或者算法来进行。它更像是坐在陪审团席上参加庭审:只有在所有合理怀疑都有了确凿解答之后,你才能判定被告是否有罪。 但是,值得庆幸的是,企业的决策很少涉及到人命生死之类的事!因此,我发现了几条通用的规律,可以帮助我在一定的时间框架内决定是否要批准实施一个项目。 对我来说,第一印象总是有非常大的作用。但当处理企业管理上的事情时,我不会让我的第一印象影响我做决策。 现在我已经学会了在一个想法第一时间蹦到脑子里来的时候—就算它是一个极好的点子,我也不会在第一时间做出反应。 相反,我会仔细、客观地权衡新的业务潜在的优势和劣势,进行一番综合评估。 你第一次对一个想法进行评估时,你想不到明显的缺点,并不意味着这个项目没有不足之处。几乎每一家创业公司都会遇到不可预知的问题,所以一定要花很多时间来想清楚它们是什么,并在继续下一步行动前评估各种解决方案—如果在项目启动以后你才发现有一个大问题,那处理起来可就麻烦多了。 如果你团队里的所有成员想法一致,都愿意去做同一个项目,那么你的谨慎就变得加倍重要了。没有哪个想法是完美的,所以一定要小心,你需要努力发现它潜在的问题。 寻找并且强调这些问题的重要性,只会让你的公司变得更好。 要避免只靠一个人来决定是否要启动一个项目。因此,你必须同时要考虑到这个项目将如何影响整个公司的运行。 作为一个企业家,你做出的每一个选择,都会从某种程度上影响你发现未来商机的能力—这也就是管理专家们所说的“一连串的决策”(Decision Stream)。 你可能有这种感觉,你正在考虑的项目或许很好,让你没有办法放弃,但你必须了解清楚它今后将对你的其他项目产生什么样的影响。 如果看起来现在并不是做这个项目的最佳时机,那就考虑一下如果把它推后一段时间,公司要承担哪些(可能的)风险。 如果你面临的情况是,你因为另一个项目已经万事俱备,所以要把这个项目暂停,那么就想一下,为什么那个项目能现在就做,而这个不行,然后再来考虑项目的先后问题。 最后,要想尽一切办法让自己尽量少承担风险。聪明的投资者会在股票投资组合方面做很多工作来控制潜在的损失。在创办新公司的时候,你也应该采取同样的策略。 例如,当我在启动维珍大西洋航空时,为了使维珍唱片的合伙人同意,让公司冒险闯入一个新的行业、创立一家新的公司,我努力说服波音公司作出承诺,那就是,如果在创立1年时,航空公司的业绩不如我们的预想,它会回购我们买的波音747客机。 从那时起,无论任何时候,当我们想创立一家资本集中型的大公司—比如维珍银河,或者我们即将成立的维珍邮轮(Virgin Cruises)时,我们的团队总会花很多时间去用具有创造力的办法为公司“护短”。 以上便是我用来帮助自己做出明智决策的几个经验,我也希望它们能对大家有所帮助。 最后,还有一个小小的建议:如果你有时间把项目推后,并对它进行精心的谋划,那么就一定要这么做。 投资决策论文:试论建设项目的投资决策以及控制 1 影响项目投资决策的主要因素 ① 建设标准水平的确定。建设标准是编制、评估、审批基本建设项目可行性研究、设计任务书和初步设计的重要依据,也是有关部门监督检查项目建设的客观尺度。建设项目标准以建设项目为对象,其主要内容有:建设规模、占地面积、工艺装备等方面的标准或指标,具体内容应根据各类建设项目的不同情况而定。 建设标准能否起到控制项目投资、指导建设的作用,关键在于标准水平订得是否合理。标准订得过高,会脱离我国的实际情况和财力、物力承受能力,增加造价、浪费投资;建设标准订得过低,将会妨碍技术进步,影响国民经济的发展和人民生活的改善。因此,在制订建设标准时,应紧紧把握住标准水平这个核心,贯彻执行国家的经济建设方针和技术经济政策,从我国目前的经济发展水平出发,区别不同地区、不同规模、不同等级、不同功能。合理的建设标准能使项目投资大幅度降低。 ② 建设地区的选择。选择建设地区,实际上就是根据国民经济发展的要求,结合市场经济需要以及各地社会经济资源条件等,从广泛的地理范围内选择拟建设项目的建设地区,建设地区选择的合理与否,在很大程度上决定着建项目的命运,影响着项目投资的高低、建设工期的长短、建设质量的好坏,而且还影响着项目建成后的经济状况及经济效益。建设地区的选择遵循以下两项基本原则:靠近原料、燃料和消费地的原则;工业规模适当聚集原则。 ③ 建设地点(厂址)的选择。厂址选择的主要任务是:在已选定的建厂地区,具体确定工厂的建筑地段、坐落位置和东、西、南、北四邻。建设地点选择最根本的要求有两点:一是从保证建设直接经济效益出发,要满足该厂生产建设和职工生活的要求,二是保证间接的、社会的效益出发,要求厂址的布局有利于所在城镇和工业小区总体规划的实现。 ④ 工艺评选。所谓工艺,就是拟建厂生产产品所采用的工艺流程及制造方法等。评定采用的工艺是否可行,主要有先进适用和经济合理两项标准。 ⑤ 设备的选用。在设备选用中,应注意处理好以下问题:要尽选用国产设备;要注意引进设备之间以及国内外设备之间的衔接配合问题;在注意引进设备与原有国产设备、厂房之间的配套问题;引进技术资料应注意的问题。 2 建设项目可行性研究 ① 可行性研究的含义。项目可行性研究是根据国民经济长期发展规划、地区经济发展规划和行业经济发展规划的基础要求,对拟建工程项目在技术上是否先进适用,在经济上是否合理有利,在社会上是否创造效益,在环境是否允许,在建造能力上是否具备等各方面进行全系统的分析、论证,提出研究结果,进行方案优选。从而提出拟建项目是否值得投资建设和怎样建设的意见,为项目投资决策提供可靠的依据。 一般来说,项目可行性研究要力求解答下述问题:拟建项目在技术上是否可行;拟建项目在财务上是否盈利,有多大的盈利;建设项目需要多少投资;这些投资通过哪些渠道来筹集,怎样使用,何时偿还,怎样偿还;需要多长时间才能把它建成;项目在建设中以及项目建成投产后,需哪些资源,怎样获得;拟建项目建成投产后,对国民经济和社会环境有哪些影响,影响多大; ② 可行性研究的内容。一般要求具备以下主要内容:项目提出背景、投资的必要性和经济效益,研究工作的依据和范围;需求预测和拟建规模;资源、原材料、燃料及公用设施情况;建厂条件和厂址方案;设计方案;环境保护;项目组织设置、劳动定员和平人员培训计划;项目建设实施进度的建议;投资估算和资金筹措;项目经济评价。 ③ 可行性研究的作用。可行性研究是项目建设前期工作中一项重要工作内容,其主要作用是:编制和审批设计任务书、签订设计合同的依据;筹措资金和向银行申请贷款的依据;与建设项目相关的各部门签订协作合同的依据;作为从国外引进技术、引进设备、与国外厂商谈判和签约的依据;编制新技术、新设备需用计划和大型专用设备生产预安排的依据。 投资决策论文:有关国外石油公司项目投资决策管理借鉴论文 一、前言 随着国际形势的变化和国内经济的飞速发展,中国石油企业经营环境发生了重大变化,这不仅为中国的石油企业提供了机遇,同时也带来了诸多风险。中国石油企业在国民经济中发挥着重要作用,任何风险都可能导致国家经济受到重大影响,因此石油企业提高投资决策管理意识、加强项目投资决策管理工作势在必行。而适当参考借鉴国外石油公司科学的项目投资决策管理经验,能使企业少走弯路,快速成长。 二、项目管理重在投资决策管理 20世纪90年代以来,随着信息技术的迅速发展,国际着名石油工程公司在项目管理上日益显现出集成化、系统化、知识化和合作化趋势,重点在项目投资决策管理。 全面的项目管理系统集成。所谓项目管理集成化就是利用项目管理的系统方法、模型、工具对项目相关资源进行系统整合,并达到项目设定的具体目标和投资效益最大化的过程。在完成了其设计、采购和施工管理业务流程集成的基础上,按照项目管理集成的要求,进行业务流程重组,建立以工程数据库和管理数据库为基础,围绕进度、费用、资源、质量等项目管理要素的集成化项目管理系统平台,使项目资源价值提升能力进一步提高,使核心竞争力得以加强,充分显示出工程公司作为资源整合型企业的优势。 在集成化的项目管理系统中,设计的过程实际上被视为采购和施工业务的计划过程,采购实际上是在全球资源市场上通过投资进行资源优化选取和配置的过程,而施工则是资源投入的利用过程。由于设计的特殊地位,它是连接专利技术和采购及施工的桥梁,所以,国际大型石油公司一般均是以设计为主体,处处体现为后续采购和施工而设计的一体化项目集成管理的思路。通过项目的集成化管理,在资源整合、优化方面的优势得以显示。 在石油工程项目管理中,系统方法是最基本的思想方法和工作方法。主要体现在使用系统分析方法,对项目进行单元分解。项目分解后,采用成熟的网络方法或横道图方法进行计划安排,加以进度控制与质量检核,以实现投资效益的最大化。 由于项目管理的系统性,使得各种技术工作、管理工作和职能工作之间越来越趋向于互相交叉。故在组建项目管理群体时,总承包公司就特别注重项目管理班子在知识上互相渗透,能力上互相补充;同时也强调“通才”的知识型管理者的培训。管理者不仅要精通一般的项目管理知识,重要的是要具备项目投资决策方面的能力。 在提倡多学科协同工作、不断改善和提高内部组织和管理水平的同时,油公司之间应在新技术应用方面加强联盟。这些实际上都是投资决策管理的需要。在技术开发和应用方面,重视和发展多学科之间的协同工作,重视研究与生产相结合,重视学科之间、部门之间、公司之间的多种联合与合作。从油公司与外部的关系来看,油公司对专业技术服务公司的领带性表现得越来越强。 三、项目投资决策管理重在评价 1、重视阶段评价及事前决策 国外石油公司普遍重视事前决策,大到一个重大勘探确立,小到一口井是否需要完井,都要事前决策。决策的依据是后续投入的效益,而不是前期投入的多少。无论前期投入多少,只要后续投入的效益合乎要求就会继续投入,达不到预期效益就不再投入。对后续投入的决策是建立在对前期工作阶段效果进行评价的基础上的。这样做,非常符合油气勘探与开发的风险性特点,也充分反映了国外石油公司务实的作风。 2、投资决策的主要评价指标 (1)财务指标 财务指标是以货币形式表现公司经营状况和业绩的综合性指标。使用财务指标评价公司的投资活动,主要是透过公司经营和业绩表现来反映新增投资对于公司效益提高、经营状况改善等方面产生的效果,考察投资的有效性。国际大石油公司投资评价的主要财务指标包括:平均占用资本回报率、股东回报率、平均加权资金成本、资产负债率等。 (2)经营指标 经营指标是以实物量及其变化率的形式从不同方面反映公司经营状况与业绩,直接考察投资有效性的指标。评价投资决策效果的主要经营指标包括:油气产量增长率、储量增长率、储量替代率、储采化、储量替代成本、原油综合成本、炼油能力、原油加工量、开工率、油品销售量、油品市场份额、化工产品产量与销售量、产品结构比例等。 四、国内外石油公司的投资决策程序比较 首先,公司的高级管理层组织有关部门对包括全球政治、经济、市场、技术以及社会等在内的投资环境及变化趋势进行深入分析,同时结合公司的中长期发展目标、战略规划以及公司的技术优势、财务能力等情况,制定出公司的未来5年的总体投资规划和投资目标,以及规划编制的基本评价参数。第二,各地区(专业)公司根据公司的总体目标和参数制定各自的年度业务投资计划和资金预算方案报批。第三,公司规划计划部门对各地区(专业)公司上报的所有项目进行汇总,并按投资效益分类排队,优化筛选,找出符合公司发展目标的最优项目组合形成年度投资计划草案,并提交董事会审批。第四,公司执行委员会和董事会对规划计划部门提交的年度投资计划进行审议后,形成公司的正式年度投资计划并下达到各地区(专业)公司执行。 在投资计划的制定和管理程序上,我国石油公司与国外石油公司基本类似,但也存在一定的差异:下属公司编制投资计划的基点存在差异国外石油公司的各专业公司和地区公司是围绕总公司制定的投资方向、规模、结构、目标、参数,提 出各自业务范围内满足上述要求的具体投资机会与计划,供公司总部筛选。他们的投资计划不是反映各自自身发展的需要,而是公司整体发展的要求,不存在各下属公司投资需求之间的矛盾、各地区公司的投资需求之间的矛盾、各地区公司的投资需求与公司总体投资限度之间的矛盾,因此消除了协调各地区公司之间投资需求的难度。 在投资计划的灵活性方面存在差异:国际大石油公司在制定投资规划的过程中,还根据对外部经营环境的分析预测,制定出多套年度投资方案以供备用。相对来讲,我国石油公司的投资计划比较单一、固定,对环境变化的适应速度较慢。 在规划的滚动制定方面存在差异国际大石油公司每隔2-3年要根据经营环境的变化及规划执行中出现的情况,对规划目标、参数、项目进行一次调整;规划周期为3-5年,公司的年度投资计划以此为滚动调整的依据,投资规划中包括了下一年度的投资计划。我国的石油公司一般规划期是5年,与国家发展规划周期吻合;由于规划滚动调整不够及时,往往会出现规划执行过程中与原来的估计偏差过大的情况。目前国内大石油公司已开始尝试编制滚动规划。 对投资效果评价的深入程度不同国际大石油公司在投资计划实施过程中,规划计划部门和审计部门会定期赴各地区公司检查投资项目的实际进展情况,审计资金的使用情况,并于年底会同各财务等相关部门对当年的投资计划实施情况和实施效果进行深入分析,为下一年度投资计划的调整提供依据。 五、结束语 从总体上看,我国石油公司投资决策的程序与方法与国际大石油公司的通行做法是基本接轨的。但我们必须看到,我国石油公司在投资决策的前期研究、优化筛选、滚动调整和投资后评估等方面跟国外石油公司还存在一定的差距。国外石油公司投资决策已经形成了一套比较规范、比较完整、比较科学的工作体系,其中不少地方值得我们学习和借鉴。 投资决策论文:财务杠杆在投资决策中有效运用的探析 摘要:文章在对现代资本结构理论进行综述的基础上,指出将已有财务杠杆理论与我国经济实践相结合的思路,然后通过大宇集团运用财务杠杆的例子提出财务杠杆在投资决策中应该如何发挥作用,最后给出结论。 关键词:财务杠杆;资本结构;投资决策 财务杠杆又可称为融资杠杆、资本杠杆或者负债经营,它是投资者在制定资本结构决策时对债务筹资的利用,而在这种利用中,只要企业在筹资中通过适当举债调整资本结构可以给企业带来额外收益。财务杠杆在企业的现实经营中具有重要的作用,如果企业投资收益率大于负债利率,财务杠杆作用会使得资本收益由于负债经营而绝对值增加,从而使得权益资本收益率大于企业投资收益率,且债务资本比例越高,财务杠杆利益越大,所以财务杠杆利益的实质便是由于企业投资收益率大于负债利率,由负债所取得的一部分利润转化给了权益资本,从而使得权益资本收益率上升。反之,如果企业投资收益率等于或小于负债利率,那么负债所产生的利润只能或者不足以弥补负债所需的利息,甚至利用权益资本所取得的利润都不足以弥补利息,而不得不以减少权益资本来偿债,这便是财务杠杆损失的本质所在。 财务杠杆的选择直接影响到企业的资本结构从而对一个企业的兴衰具有深远的影响,本文就已有资本结构理论进行总结,并对其进行评价,借鉴国内外资本结构理论的成果,由此引出我国企业应该在应用财务杠杆时应该注意的问题。 一、理论回顾:现代资本结构理论及其评价 (一)现代资本结构理论和其发展的最新趋势 1、MM理论 1958年,美国经济学家弗兰克?莫迪格莱尼和金融学家默顿?米勒提出MM定理,并在随后的十多年里不断修正改进,前后经历了三个阶段:第一,MM理论1——资本结构无关论即假设不考虑税收情况下,企业无论以负债筹资还是权益资本筹资,企业总价值都不受资本结构的影响;第二,MM理论2——资本结构有关论,是考虑公司所得税的MM理论,认为因负债利息避税利益,企业价值会随着资产负债率的增加而增加,当100%负债时企业价值最大,故理论上企业最佳资本结构为100%负债;第三,MM理论3——米勒模型,是同时考虑公司所得税和个人所得税时的MM理论,认为企业所得税提高时,资金会从股票转移到债券以获得节税效益,此时企业的负债率提高,另一方面,如果个人所得税提高,并且股利收入的税率低于债券利息收入的税率时,资金则会从债券转移到股票,此时企业的负债率降低。该理论暗示的一层含义是:现实的世界不可能是完美的,因而资本结构很可能会影响企业的投资决策。正是基于这一推断,财务杠杆与企业投资之间的关系一直受到金融学界的关注。虽然MM理论数理逻辑严密,是现代资本结构理论体系创立的标志,但难以得到实践的验证。 2、基于成本的资本结构理论 1976年简森(Jensen)和麦克林(Mecking)将成本理论引入到财务学分析,分析股东与经理之间、股东与债权人之间的利益冲突,探询公司资本结构与成本之间的关系。 (1)股东与经理之间的成本。外部股权融资是现代大型企业的典型特征,企业规模庞大,企业中的经理人通常只持有一部分或小部分企业股份,他们只能享受改善企业经营管理所产生的部分利益,而要承担相应的全部成本。于是经理会平衡个人管理投入的边际成本和边际收入,它是管理层的最优决策,那么,相对没有外部股权融资的企业,有外部股权融资的企业则会降低经理的管理投入,从而降低企业价值,这就给外部股权融资企业带来成本,它可体现为管理懈怠、利益侵占等。 (2)股东与债权人之间的成本。股东与债权人之间的利益冲突实质是源于股东的有限责任、源于股票的期权性质。股权是公司给予股东随时可以买卖的权力,股东承担有限责任,企业股权可看成是企业资产为标的的资产的看涨期权,一旦企业存在违约风险,债权人和股东之间就会出现利益冲突,如资产问题或风险转移问题、投资不足问题等,都反映可能导致企业因债务融资而做出次优投资决策,形成企业债务成本。企业可以通过消弱债务价值与企业资产风险之间的关系,有效降低债务成本。 3、现代资本结构理论发展的最新趋势 无论是债务融资还是股权融资,企业的融资行为都离不开资本市场这个沟通资金盈余者和资金短缺者的重要场所。不过,从前面的回顾可以看出,资本结构理论的发展似乎没有给予资本市场以足够的关注。近年来,一些文献开始重新考虑资本市场环境对企业融资行为的影响,如动态资本结构权衡理论、市场择时理论(Market-timing Theory)和基于市场微观结构的资本结构理论。 (二)资本结构理论的评价 西方资本结构主流理论以企业价值与资本结构之间关系为核心,不断拓展延伸对企业融资行为的研究,从MM理论创立,到权衡理论、理论、信息不对称理论等的提出,理论体系得以发展丰富,许多时候后者往往是在对前者研究的修正与延伸,各种理论有其既定的假设前提且存在一定的逻辑关联。从现代资本结构理论的发展及其最新趋势可以看出,目前资本结构理论研究开始越来越倾向于研究资本市场的微观因素,如交易成本、交易行为、流动性和信息等对资本结构造成的影响。这为我国资本结构理论研究提供了一条很好的思路。事实上,作为上市公司融资的场所,资本市场对上市公司资本结构的选择产生重要影响,我国学者对此一直没有给予足够重视,而且,我国资本市场存在着诸多有别于国外的特征,如企业债券市场不发达、流通股和非流通股同时并存、实行指令驱动的交易机制、市场监管不完善等。为更深入地分析和研究我国公司资本结构形成规律,应该把国外先进的资本结构理论与我国实际有机地结合起来,这将有助于促进我国资本结构理论的发展。 二、案例分析:财务杠杆之滥用与韩国大宇集团的倒闭 韩国大宇集团是金宇中先生于1967年靠借来的10000元美金创立的。1997年,美国《财富》杂志将带领大宇集团的金宇中评为当年“亚洲风云人物”。然而,在大宇集团世界化经营风光无限的背后,却是企业的大举借债,这个庞然大物逐步踏上了靠借债度日的不归路。1997年7月,大宇集团宣布因负债800亿美元而破产,这是韩国历史上金额最大的一笔企业破产案。 大宇集团倒闭的主要原因就是企业对财务杠杆的滥用。1997年年底韩国发生金融危机,根据财务杠杆原理,为了降低财务风险,企业应该减少利息支出,而要减少利息支出就必须偿还债务。其他企业开始变卖资产偿还债务,以降低财务杠杆系数(即降低财务风险)。大宇集团非但不减少债务,而且发行了大量债券,增加了它的财务负担,更增加了财务风险。此时,它的借款利率已经远大于其资产利润率。1998年其债务危机已经初露端倪,1999年前几个月其资产负债率仍然居高不下,1999年7月该集团被韩国4家债权银行接管,一度辉煌的大宇集团实质上已经倒闭。可见此时,大宇集团的举债经营所产生的财务杠杆效应是消极的,它不仅未能提高企业的盈利能力,反而因巨大的偿付压力使企业陷入难以自拔的财务困 境。 一般而言,财务杠杆是指由于固定性财务费用的存在,使企业息税前利润的微量变化所引起的每股收益大幅度变动的现象。企业盈利水平越高,扣除债权人拿走某一固定利息之后,投资者(股东)得到的回报也就愈多。相反,企业盈利水平越低,债权人照样拿走某一固定的利息,剩余给股东的回报也就愈少。当盈利水平低于利率水平的情况下,投资者不但得不到回报,甚至可能倒贴。由于利息是固定的,因此,举债具有财务杠杆效应。所以,从根本上说,大宇集团的倒闭是财务杠杆的消极作用影响的结果。 大宇集团在政府政策和银行信贷的支持下,走的是一条“举债经营”之路。试图通过大规模举债,达到大规模扩张的目的,最后实现“市场占有率至上”的目标。由于经营不善,加上资金周转困难,举债不仅没有提高企业的盈利能力,并且使公司的总资产利润率小于利润率,巨大的偿付压力使企业陷入无法解脱的财务困境。 三、结论 由上文对资本结构理论的总结和对大宇公司破产原因的分析,对于我国企业在运用财务杠杆在进行投资决策时,得到以下结论。 (一)企业应根据所处的环境确定合理的负债水平 大宇集团高负债的资本结构导致的破产的例子使我们清楚的看到,财务杠杆发挥正效益需要在赢定的范围之内,当企业投入某一数额的资金可以产生一定税前利润水平时,企业应及时合理调整其资本结构,据此提高企业的每股收益水平,即前面所说的“分饼原理”。只有当总资产利润率大于借款利率时,才会给企业带来有利的积极的财务杠杆作用;反之,将会给企业带来负面、消极的影响。任何企业不能无条件地从事举债经营。在财务决策中,应该首先对资项目进行严格的可行性研究,通过可行性研究把握市场和把握项目的盈利能力;在此基础上,再根据项目的盈利能力谨慎选择相应的筹资模式,以充分、合理利用财务杠杆的积极作用效应,提高企业的每股收益水平。 (二)财务杠杆水平的利用必须与公司预计实现的现金净流量相匹配 MM资本结构理论中的无公司税模型认为,公司的价值取决于公司未来所创造的现金净流量,与企业的资本结构无关。虽然我们认为MM的这条定理所设定的假设条件与现实有着遥远的距离,也无意评价资本结构是否影响公司价值。但MM理论却揭示了企业发展最为本质的一条铁律:增加企业价值、增强公司持续发展能力的根本途径是增强企业获取未来现金净流量的能力。盈利能力强的企业有着选择各种财务杠杆利用政策的机动性和灵活性,能够更好地驾御财务杠杆的利用,能够更好地控制财务杠杆利用不当给企业带来的损失。 (三)企业应在增强财务的灵活性和财务杠杆利用之间寻求平衡 比可持续增长率更为快速增长的公司,不可避免地要使用外部融资支持公司的增长,这种类型的企业需要在增加企业财务的灵活性和财务杠杆利用之间进行平衡。财务的灵活性是指现在的融资决策应以增加未来的融资能力为前提,为将来企业的发展需要再度进行债务融资创造条件。保持企业财务的灵活度需要企业进行大量的权益资本的积累,其权益资本的积累要么来自于企业的留存收益,要么来源于发行股票融资。企业应维持一个保守的财务比率,以保持企业持续进入资本市场充足的借贷能力;制定一个适当的、能够以留存收益支持公司持续增长的股利支付率;如果需要外部融资,则首选举债,迫不得已时再发行股票。这是一种既能够利用留存收益增强企业财务的灵活度,又能够利用债务融资维持或提高股票市场价值的融资政策,也是一种将财务杠杆的利用纳入管理增长、以留存收益和举债支持企业持续发展的理财对策。 投资决策论文:地方投资项目的投资决策参与研讨 一、引言 相对于无限的需求来说,资源总是稀缺的。面对稀缺的资源,人们一直在努力提高资源的利用效率。而资源的配置方式是影响资源利用效率的重要因素。在市场经济中,资源的配置主要由市场来完成。由于存在外部性,以及为了国家或地区的安全,某些部门或行业不能由市场来决定等现象,市场可能无法完成资源的有效配置,需要政府进行干预,造成一些特定物品或服务需要由政府生产和提供。即有时政府要由管理服务角色变为投资主体,参与市场活动。另外,政府投资项目,特别是其中的基本建设项目,一般投资额较大,在推动一国或一个地区经济发展方面发挥巨大的聚集和拉动作用,所以有时是国家政府实现经济发展目标的重要调节手段。 我国从1978年的经济改革开始,投资体制改革在不断深化。2004年,《国务院关于投资体制改革的决定》(以下简称“决定”)的颁布是一重要里程碑“。决定”中明确了企业的投资主体地位,完善了政府投资体制。界定政府投资范围并合理划分了中央政府和地方政府的投资事权。地方政府的投资主体地位得到明确和巩固。由地方政府为主导的投资项目称之为地方政府投资项目,按“决定”中规定,政府投资主要用于关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域,包括加强公益性和公共基础设施建设,保护和改善生态环境,促进欠发达地区的经济和社会发展,推进科技进步和高新技术产业化。也就是说,地方政府投资项目一般投资额较大,建设期较长,在推动地区经济发展方面发挥巨大的聚集和拉动作用。同样,项目一旦失败,造成的损失和影响也是广泛和巨大的。 在投资活动中,初始决策至关重要,如同产品成本控制主要发生在设计阶段一样,初始决策阶段的好坏,直接决定了投资项目的最终结果。然而,我国地方政府投资项目投资决策中存在诸多问题,如:对项目决策的重视程度不够;不该政府投资的项目而安排了投资;投资超过实际需要;宏观决策、项目决策、项目经营决策三者相互混合;决策程序不合理,我国目前采用的主要是自上而下的决策程序;决策责任不明确等。如何改善对政府投资项目的投资决策,是提高效益和更大程度发挥其对社会的积极作用的关键,是关系改革成效和经济增长的关键。 本文通过对地方政府投资项目投资决策主体及相互间关系的分析,试图发现影响公众参与决策的因素,进而提出相应的对策,力图达到改善政府投资项目投资效益的目的。 二、地方政府投资项目投资决策主体分析 地方政府投资项目涉及两个层次的问题。第一层次是政治选择问题,第二层次是市场选择问题。在第一层次中,参与主体主要包括公众、人民代表大会、政府、官员。其中,公众作为一个个体的集合体,通过人民代表大会来完成对政府的授权。然而,政府在很大程度上只不过是观念化的象征物,其真正的职能需要具体的官员来负责执行,所以政府进一步委托相应的官员。在这一层次中,完成权力的委托,其权力委托链如下:公众———人民代表大会———政府———官员。 在第二层次中,参与主体主要包括:政府、官员、公众和项目建设方。一般来说地方政府是公共产品的提供者,项目建设方是生产者,公众是消费者。地方政府通过委托项目建设方来生产公共产品,从而满足公众需求。严格意义上来说,第一层次的公众和第二层次的公众不是一个概念。但因为第二层次的公众是第一层次的子集,不影响本文的分析,所以本文对两者不作区分。从上面分析可知,公众具有特殊的地位。一方面他是权力的起源,严格来说权力链上的每一方的权力都来源于他,是他的代表;另一方面作为产品的最终消费者,拥有产品的最终选择权。从权力链角度,公众是间接参与投资决策;但从消费者角度,却是直接参与投资决策。本文主要关注的投资决策主体包括公众、地方政府和官员。 公众是一个集合体,集合体内部构成对集合体的显现目标产生决定性影响。如对拟修建一条公路的计划,有的人会因渴望享受更便捷的交通而表示赞同;相反有的人会因其可能破坏宁静的环境而反对。那么最终对外表现是什么结果呢?就取决于双方的力量。一般公众可以分为有组织的团体、多个有组织的团体、无组织的公众以及三种形式的混合体。对公众组成的分析有助于参与方式的选择。例如,对于有组织的团体,这个团体的定期集会就可以用作公众参与的场所,该团体的交流渠道则可以被用作宣传的机会。而对于无组织的公众,相关公众没有确定的参与场所和沟通交流渠道,所以选择公众参与的场所就很重要。 地方政府一方面承担来自公众的受托责任,承担着发展改善地区生活和投资环境、优化地区经济结构等任务,进而完成健康快速发展地区经济、改善人民物质文化生活水平等方面的责任。另一方面承担来自上级政府的受托责任,承担维护地方稳定等相关责任。地方政府的目标是努力对各方的受托责任,增加公众对地方政府的信任,同时增加其与上级政府的谈判能力。 官员既要维护公众利益,同时也关注自身利益。从理性人的假设来看,官员更注重的是自身利益,因为维护公众利益的动机也是为了实现自身利益。官员的利益主要可分为政治利益和经济利益。政治利益是在行政级别上的升迁。经济利益既包括正当的薪水、公务津贴等合法合理收入,也包括权势产生的寻租等收入。 不同主体之间的目标函数可能是一致的。通过提供公众满意的产品或服务,公众的利益得到满足;从而公众对地方政府的满意度提高,地方政府获得上级好评,更加了其在同上级政府的谈判能力;同样,作为政府代言人的官员会获取更多的政治利益,并进一步转化为经济利益。但冲突也时有发生。当上级政府为了整体的利益,需要损害地方局部利益时,地方政府就会面临选择。即是满足上级政府还是考虑公众?体现到官员就是政治利益和公众利益的冲突问题。 三、目前公众参与决策存在的问题 委托关系的存在,容易产生问题。但是关系并不一定会产生人问题。人问题是指由于人目标函数与委托人目标函数不一致,加上存在不确定性和信息不对称,人可能偏离委托人的目标函数而委托人又难以观察并监督,从而出现人损害委托人利益和非效率现象。解决委托问题,主要通过激励约束机制和监督机制。激励约束机制是委托人主动采取措施引导人选择利于委托人利益的行为;而监督机制则是委托人被动地对受托人的行为进行修正,确保最小幅度的偏离。 在地方政府投资项目投资决策中存在多重委 托关系,随着委托链的加长,作为初始委托人的公众的目标函数被偏离的程度也越来越大。委托问题的解决亦变得复杂。 其一,公众对人的激励约束缺乏。在现有委托链中,公众的主要权利是选择代表,通过代表来行使自己的权利。一方面,选出的代表不可能完全清楚公众的真实意图,在再次传递中会出现无意识的偏差;另一方面,代表也有自身的效用函数,传递中可能存在有意的偏离。然后由人民代表大会选举政府,再由政府委托官员。委托在继续进行,偏离也在不断扩大。但是公众一旦完成投票,便失去对后者的约束。所以表面上,公众具有最大的权力。事实却正好相反。另外,地方政府无须获得公众的授权,而是通过行政权获得。即地方政府的权力主要来自上级政府而非公众。也加重了地方政府及官员对公众的漠视程度,在项目决策中,很少关注公众的意见。 其二,公众的监督无效。在现有委托链下,公众对政府及官员的监督也无效。主要原因如下:信息不对称。公众和政府及官员之间的存在严重的信息不对称,公众获取信息的渠道和方式有限。项目的可行性研究和可行性研究报告也是报给审批机关,很少对公众公开,公众很难获得相关信息。委托链的加长,增加监督成本。一方面,监督渠道匮乏,公众对政府及官员是间接委托,两者之间缺少直接沟通的渠道。另外,由于公众是集合体,个体行使监督的收益是全体共享,而监督的代价却是个体承担,个体的监督成本和收益的不对称,也弱化了个体的监督动机。结果是人人都有监督权,人人都放弃行使。缺少激励和惩罚。原则上,政府及官员的权利来自于公众的委托,公众可以授予也可以剥夺。但实际上,政府的权来自于行政权,政府及官员的考核及去留主要由上级政府来完成的,公众的影响甚微。在此情况下,地方政府及官员首先考虑的是如何应付上级,公众的监督行为也就产生不了多大的威慑作用。 四、提高公众参与程度的建议 其一,完善地方政府及官员的评价制度。从前面分析可以知道,地方政府及官员承担实际的项目决策权。如何引导其向公众利益靠拢?关键是公众要能够影响到地方政府及官员的利益。地方政府及官员的利益主要包括政治利益和经济利益,其中政治利益优先于经济利益。而政治利益取决于上级政府对其的认同程度。现阶段对地方政府及官员的考核主要是GDP指标,而公众的意见成分较少。如果把换成GDP外加公众的评价,地方政府及官员对待公众的态度可能就会大不相同。 其二,加强信息披露。加强公众的知情权,强化项目相关信息的披露。关于项目的立项申请及可行性研究报告等相关资料应对公众公开。可以通过网络、报刊等媒介。让公众了解项目对其的影响,以及项目的进展情况。 其三,完善和拓宽公众参与渠道。完善现有渠道。加强人民代表大会中代表的代表性,来减少公众目标被偏离程度。一方面可以在代表的选举过程中,通过更多渠道让公众了解候选人的更多背景信息,使公众选择更具有合理性。另一方面,对公众的构成进行有效识别,尽量考虑不同利益团体都有自己的代表,从而使得代表更具完备性。听证会。听证会是常见的公众参与决策的正式形式。通过听证会,让代表对相关问题在会上进行公开讨论。为了保证听证会的效果,听证会应该安排在合适的时间和地点,以方便公众的广泛参加;同时注意最终听证会的参与者是否具有有效的代表性。公众调查。公众调查可以随机抽取样本,调查结果更具有普遍代表性。政府机构通过问卷调查或电话调查等手段,来获得公众的意见和建议。值得注意的是,公众调查的结果受到调查者对调查工具专门知识和方法掌握程度的影响,如问题提问的语气、方式等都会影响被调查者的答案。在采用此方法时,需要加强对信息的有效性进行鉴别。网络互动。在相关网站上公布信息,公众可通过网站浏览信息并发表相关评论。实时了解公众的意见,并及时做出反映,使双方的沟通时效性加强。 其四,加强中介服务机构的建设。公众可能缺乏行权必需具备的相应专业知识,这样可能会对项目产生负面影响。为了保证公众权利的正确有效行使,就需要为公众提供相应的专业服务体系。加强工程咨询公司、律师事务所、会计师事务所、资产评估公司等中介服务公司的建设,建立保证中介服务机构独立地位的机制,以便提供客观、公正的服务。另外建立专家库。政府或公众每次根据项目性质在专家库中随机抽取专家,由专家进行匿名评价。 五、结语 导致地方政府投资项目问题的原因是多方面的,公众的有效参与并不能解决所有的问题。但是公众的有效参与将会改善投资决策是不争的事实。公众的长期有效参与离不开一个良好的制度环境,加强相关制度的建设和完善应是长期不懈的工作。 投资决策论文:投资决策与现代企业制度下财务管理刍议 摘要:建立现代企业制度是我国国有企业改革的方向。在向现代企业制度转变中,企业如何从战略管理的高度重新确立财务管理在现代企业管理中的地位,培育和完善与现代企业制度相适应的财务管理机制,是深化国有企业改革的一个重要课题。 1　确立财务管理在现代企业管理中的中心地位是市场经济发展的必然。 财力资源是生产的一大要素,财务管理的本质是理财。何谓理财,简言之就是应用财务机制,实施财务资源的开发和应用,做到开源导流,搞活经济。在我国社会主义经济建设的历程中我们曾历经过计划经济时代,如果用现代市场经济的眼光来审视过去,可以这样说,在传统的计划经济体制下,企业真正意义上的财务管理是不存在的。在当时的历史条件下,企业作为政府的附属物依附政府的行政职能而生存,企业的生产经营几乎完全由国家确定,用钱的多少由国家财政部门核定拨给,一切赔赚由国家财政担当,企业的任务就是按国家的指令安排生产经营,无论谁经营好坏都有饭吃,在这样的经济体制下,企业无财可理,唯一的财务观念就是,按国家财政的指令性要求使用自有资金。 随着计划经济向市场经济的转轨,企业的理财观念和理财职能也将向高层次和科学化转变。 ——现代企业制度的建立,企业已经被完全置于市场经济的大环境中,企业的所有权和经营权将彻底分离,政府职能从企业脱出,企业职能将完全回归。在国家“保大放小”宏观调控格局之下,为数众多的企业都将面临自择生存之路的严峻考验,不可谓不触及企业的灵魂。 ——现代企业制度的建立,企业内部营运资金的界限完全淡化。资本金制度在企业的建立,形成企业资金来源渠道,资本结构多元化。企业资金筹措、收进、付出,不再定格于国家财政规定的极限之内,而完全根据市场的变化进行调控。这对于企业内部理财的“内功”无疑将是最大的考验。 ——市场经济是竞争的经济。客观经济环境的不确定性,影响着企业的经营活动不再是一帆风顺,企业往往遭遇不测的概率增大,诸如资产的总量失衡、营运效率低下、经济效益滑坡,有的甚至走入资不抵债的绝境等等。能者生存,败者亡将是我们这个时代的客观产物。严峻的现实迫使企业应该考虑如何去面向市场的变化,盘活存量资产,确保资本有效流动,实现资产保值增值。不言而喻,经济环境越是复杂纷纭,企业理财活动越是备受关注的重心,财务管理在企业管理中的中心地位将日趋突出。 ——现代企业制度的建立,企业完全走上了自主经营,自我发展的道路,长期形成的单一的商品生产和商品经营的方式已经不再适应,必须转向商品经营与资产经营同时并重的经营方式上来。由此,企业内部管理的重心必须转移到以营运资本为核心,投资决策为重点上来,重新构建企业的成本、质量、效益、利益分配等方面的新机制。这将延伸财务管理的活动环境,大大丰富现代财务管理的内容,为财务管理机制注入新的活力。 ——现代企业制度下的企业,特别是那些经过兼并,改组后的企业集团,规模日趋庞大,内部机构复杂,经营活动形式多种多样。这就要求企业内部既要各司其职,但又要始终保持协调一致,才能保证统一目标的实现。为此,企业必须建立健全以资本为纽带的现代管理机制,而这一纽带作用正是通过企业的理财活动来实现的。总之,定位财务管理在企业管理中的中心地位,是市场经济运行的必然结果,也是总结长期财务管理实践而形成的理性认识。市场经济发展迫使国有企业“移髓换血” ——建立现代化企业制度。在现代企业制度下,企业的经营思想,经营策略、经营方式都将在深度和广度上发生变化,发挥财务管理的职能作用,当好企业经营拓展的先行官和坚强后盾,已成为客观要求。为此,有必要重新认识财务管理在现代经济中的性质和作用,转变观念,树立企业的财务管理意识和经济核算思想,完善财务管理运作的手段,使企业真正按照“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的总体要求健康发展。 2　现代企业财务管理的核心是投资决策 在市场经济体制下,具有了独立法人地位的企业,其生产经营的目标只能是追求利润的最大化置和资本的有效运用,将成为企业管理的新课题。近几年一些国有企业在国家产业政策的指导下,都进行了多种方式的资产重组与资本经营的大胆尝试,有成功的经验,也有失败的教训。失败者,究其原因往往在于投资决策的盲目性,资金投向“主配角”关系错位,至少是决策障碍,形成事与愿违,出多入少或有去无回。现实就是如此,现代企业制度下企业的经营已呈多元化格局,单一的经济活动的方式难以适应市场经济的瞬息万变,企业要在竞争中活得下去,或比别人活得更好,管理者们的眼光就必须随时觅寻和盯住新的经济增长点,适时调整投资方向,把企业有限的资金投向能为自己带来丰厚回报的优势产业(产品)开发方面。显然,投资决策成为企业理财的核心问题。 剥去商品、资产的外壳,任何一个企业的经济活动,无不表现为资金的投入、营运、回收等保值增值的价值运动过程。企业管理不仅关注商品生产和商品的营销,更注重资本的流动和周转,资产的合理配置和有效运用,资本化运动的质的含量更显得重要。资金运动表现出其不间断性的特征,并存在于企业经营活动的各个环节和时间段上,有其不同的经济内容。但企业任何一个时空阶段的资金存量(从物质载体上表现为资产存量)总是有个合理的度,并保持着相互之间的最佳比例,这个比例必须与市场的需求变化相适应,才能盘活资金(资产)达到保值增值,这是财务投资决策的理论依据。投资决策是关乎企业目标实现的最高战略决策,其作业点应摆在以下几个方面。 一是与国家产业政策,与深化企业改革转换经营机制和推行现代企业制度的要求相衔接。 二是进行经营项目的科学论证。充分估算投资项目的总成本,资本回收期限,目标效益等,以确定资金需求量和筹资渠道,并提出可行性方案。 三是资本投资运行的风险分析。市场变化对企业经营的拉动,单个企业资本营运又表现出一定的社会性,这些都是制约企业投资目标最终能否实现的客观因素。这就要求企业的理财部门必须跳出闭门算帐的土围子,面向市场调查研究,为投资决策提供充分依据。 四是制定投资规划。投资规划是企业投资行为的指导纲领,投资规划包括企业的投资目标、投资总量、投资成本、投资效益、配套措施等。企业投资规划的作用就在于指导、调控投资行为按正确的轨道运作,确保投资目标实现。 总之,按照现代企业制度的要求,企业将作为彻底独立的经济主体自主筹资、自主投资、自主经营、自主管理,企业的投资行为不再是计划经济体制下,按上级意图安排资金的被动行为,企业投资也成为决定企业在未来市场中占有份额的重大问题。从某种意义上讲,企业占有市场的份额越大,企业从社会平均利润中获取的利润额就越多,企业就越有活力。因此,它具有长远的战略意义。可以这样说,投资行为导向着企业的命运,现代企业的一切活动都是在为投资目标而奋斗。注重科学投资行为内在的巨大能量,摒弃以投机取巧,甚至钻国家产业政策的空子来谋求一时之利的心态,是一个成熟的现代企业财务管理所应有的本质特征。投资决策体现企业的根本利益,是现代企业最高层次的战略决策,是现代财务管理的核心。 3　建立现代企业内部财务管理机制是实现企业目标的保证现代企业制度下企业内部管理的最基本的职能是对资本投入决策与资本营运的管理。这是现代企业管理与传统计划经济体制下企业内部管理的显著区别之一。资本投入决策与资本营运管理的内涵是以市场为背景,以资本投入决策为中心,以企业利润最大化为目标,以财务调控为手段,对企业资本经营和资产经营活动实施价值管理。显然,随着现代企业内部管理转轨变形,必须建立和完善企业内部财务管理新型机制。构建现代企业制度下企业内部财务管理机制应以价值数据信息为网络,连接财务决策,财务控制,财务考核各个内部管理分系统,发挥既服务又监督两重职能作用,推动企业内部各部门按照各自不同的分工,但又相互有机联系地运转,实现企业的总体目标。从这一基本要求出发,现代企业财务管理机制应包括收集企业内部资本运行及资产存量信息;组织资金效益分析;制定存量、成本、效益分析模型;进行财务决策方案论证;内部财务反馈等。 首先,企业财务管理部门应根据企业总目标及构成项目,收集归类各种财务信息为财务决策和分层管理做好基础工作。其次,对各类资料进行分析,筛选和组合,通过可行性论证,制定财务决策预选方案。再次,制定与决策方案相配套的管理调控措施。调控措施要体现层次性和相对独立性,又要符合统一和协调的要求。财务决策包括企业筹资、融资、投资决策和股利政策等,其关乎企业的生存和发展。须经企业最高管理层审定后付诸实施。 此外,严格财务考核也是现代财务管理必须强化的机制之一。市场经济环境的不确定性往往拉动着企业资本运行呈曲线运动,而企业财务管理的本意就在于要使资本的运行按既定总目标直线延伸,两者的偏差必须通过抽查和考核才能发现。因此,分层、分类、分期考核,比较结果,有利于纠偏除弊,确保企业总目标的实现,具有重要的牵引作用。 构建以财务管理为中心的现代企业内部管理新型机制,是企业走向现代企业制度面临的一个重大课题,需要勇于探索,大胆实践,认真总结。 投资决策论文:企业长期投资决策中现金流量的识别 在企业的长期投资（固定资产投资）决策中，准确识别投资项目未来现金流入和流出（本文中现金流入和流出。现金流量、费用和效益含义相同）是十分重要的工作，因为现金流量预测的准确度，直接影响到决策的质量。但是，与单独实施的新建项目不同的是，企业搞的投资项目，总是与本企业现有的经营业务活动有千丝万缕的联系，费用和效益往往不易直接确定，这使得项目现金流量的识别工作变得非常困难。本文将说明企业投资决策中识别费用和效益的原则，并且结合具体的案例，根据现行的财税体制，分析在这一过程中需考虑的若干问题。 识别费用和效益的原则 企业在识别自己投资项目的费用和效益时，应遵循两个基本原则，即实际现金流量原则和增量原则。 实际现金流量原则有两层含义，一是指投资项目的费用和效益——现金支出和现金收入分别为费用和效益，应依据收付实现制，按企业实际的现金流入和流出量记入其实际发生的年份，也就是说，项目费用和效益的计量不受权责发生制的影响；二是指如果在预计项目寿命期中，与项目有关的价格和成本将发生持续上涨的情况，估算未来现金流量时就应考虑通货膨胀对费用和效益的影响。 增量原则又称相关原则、边际原则或有无原则。根据这一原则，与投资决策相关的现金流量（决策中应考虑的费用和效益）应是增量或边际现金流量，即仅仅因投资项目而发生的现金流入和流出，或者说，是没有该投资项目就不会发生的费用和效益。因此： 项目的CFt=企业的增量CFt=企业有项目的CFt-企业无项目的CFt 式中CFt表示项目t年的现金流量。这里需要注意的是，由于项目的实施，企业现有经营活动的费用和效益既可能增加，也可能减少，需仔细加以分析鉴别。下面，我们根据这些原则，通过案例说明在实际工作中需考虑的问题。 东风电子公司过去几年的效益一直很好，为了进一步开拓市场，增加销售和利润，公司的计划和销售两部门共同提出了利用目前拟出租的一间闲置仓库，批量生产已投资150000元研制的一种换代产品的设想。为此，公司花费50000元聘请了一家咨询公司帮助调查新产品的市场前景，结果表明市场前景良好。目前，公司领导层正在考虑是否值得投资，正式推出该种新产品。 与销售和生产技术部门研究协商后，公司的财务部门估计，生产设备（包括设备购置、运费和安装工程）投资需2635000元，使用寿命5年，其间每年的维修费用为300090元，寿命结束时残值为165000元。新产品的单位外购原材料投入为80元，外购燃料动力成本为25元，销售单价为150元，第1年至第5年的销售量分别为41000单位、43000单位、43000单位、43000单位和40000单位。此外，新设备的运转需操作工15人，其中5人需新聘，职工的工资及福利为每人1200元／月。 据市场预测，新产品投产上市后，现有的一种同类产品的销量将受到影响，估计销售额（减去经营费用中变动成本节约额后的销售额）将下降800000元。因此，财务部建议公司部分停止该种产品的生产，变卖这部分生产设备可获得现金收入650000元，但这些设备的账面价值为900000元。 另外，公司财务部门还提出：①提取项目销售收入的1％来负担整个公司的管理费用；②项目融资成本为10％；③固定资产按直线法折旧；④厂房出租每年可获租金收入（市场价格）预计200000元；⑤项目流动资金投资为年销售额的8％。假设该公司所得税税率为33％。 案例中列出了涉及东风公司项目的各项收支，其中有些不属于增量费用和效益，在判断和识别时，应对以下问题进行详尽分析。 沉没成本 沉没成本是指在正式投资决策作出之前，已经发生而又没有其它用途的成本。我们知道，企业在实施具体的项目前，总是要发生一些涉及拟投资项目的费用，如本例中的50000元咨询费（包括为可行研究和其它项目前期工作支付的费用）和150000元研究与开发费用。这些费用的特点是，它们在投资决策完成之前已经发生，而在项目遭到否决的情况下一般又没有其它用途。按照增量原则，沉没成本不是相关成本，不应记入项目未来的现金支出，因为无论有无项目，它们都已发生。 机会成本 如果某些资源在不搞项目的情况下能为企业创造现金收入，当项目使用这些资源时，必然要放弃这些收入，这些放弃或损失的收入就是项目的机会成本。有时，企业的投资项目要利用现有的资源，如厂房、仓库、土地等。在此种情况下，应考虑这些资源是否有明确的其它用途，如有它用，就应计算因此而放弃的现金收入。机会成本是相关成本，但并不涉及企业目前的现金收支，尽管如此，我们不应因其不作为交易事项在企业入账而将其忽略。本例中，对于项目计划利用的拟出租闲置仓库，应把预计放弃或损失的200000元租金收入视为机会成本，记入项目未来现金流量中的现金流出，例如记入项目的增量经营费用。 分摊费用 像许多企业一样，东风电子公司也是把公司的管理费用分摊到各个生产和业务部门，包括拟实施的项目将要分摊的份额（项目销售额的1％）。但是，整个公司的管理费用并没有因项目而增加，实际上，无论有无项目，公司均需负担同样数额的管理费用。因此，根据增量原则，这部分分摊到项目的管理费用不属于相关成本，不应记入项目的现金流出。 经营费用 就工业企业而言，经营费用是指不包括折旧费、摊销费和利息支出的产品制造成本和期间费用，其中主要是原材料、燃料动力、人工成本和维修费用。在进行投资决策时，如果分析的是扩建项目，项目投产后可能会利用企业一部分现有的富余职工（如本案例中的情况）或闲置的公用设施；如果是技术改造项目，则可能会降低现有生产活动的原材料或燃料动力消耗，或者，提高现有职工的工资。这些都会导致企业现有生产活动的经营费用发生增减变化。无论是哪一种情况，都应认真进行有项目和无项目的对比分析，判断企业经营费用的增量变化，准确识别项目的增量经营费用。 销售收入 企业为提高产品质量或性能而推出换代产品时，或者为了增加花色品种而增加同类产品的产量时，由于市场的总容量有限，企业现有产品的销售收入可能会受影响而下降。因此，增量销售收入（项目效益）应是项目本身产品的销售收入（第1年为5150000，2－4年为6450000涕5年为6000000）减去企业现有产品销售收入的损失。在本案例中，预计销售收入应是项目产品每年的销售额减去现有生产活动损失的销售额（80万元）。此时，这种损失类似于机会成本。但是，销售收入下降的情况往往较复杂，应谨慎对待，因为下降可能是由于市场竞争因素造成的。企业的竞争对手可能会在同一市场上推出新产品，新的生产者也可能会加入竞争行列，其结果可能是企业产品的市场份额下降。此时，损失的销售收入类似于沉没成本，不属于相关成本。为了便于区分上述两种情况，在分析时可提出这样的问题：在无项目的情况下，企业的未来现金流量将会发生什么变化？如果预计企业的销售收入将会下降，损失的收入就是无关成本。 折旧费用 折旧费用不是现金费用，不涉及任何现金支出，因而不属于投资项目的相关费用。然而，折旧费用虽然与项目的税前现金流量无关，但却会对项目的税后现金流量产生影响。在计算项目应支付的所得税时，折旧费用可以从应税收入中扣除。 税金 项目本身需要支付的税金包括销售税金及附加和企业所得税。税金是项目的相关费用，应记入项目的现金流出。在预测项目的现金流出时，可根据现行财务和税收制度，分别估算上述税金。但是，由于项目而使企业现有经营活动增加或减少的税负，应当予以特别的关注。比如，本案例中在处置现有生产设备时，将会发生650000元的现金收入，而这些设备的账面价值却是900000元，两者相抵有250000元的账面亏损。这样，如果企业的边际所得税率是33％，当年就会少交82500元（250000×0.33＝82500）的所得税。企业节约的这部分所得税现金支出是增量现金流入，属于项目获得的效益，因为在没有项目的情况下，就不会发生这部分节约额。同样，如果企业因项目而处置现有资产时发生账面盈利，也将相应地增加所得税支出。在实际计算项目现金流出时，可用这部分节约额抵减项目的固定资产投资额。 融资成本 融资成本是项目应支付给资金提供者的报酬，或者说，是资金提供者预期从投资项目中获得的收益，属于项目的增量现金流出，因而是相关成本。但是，融资成本并不直接记入项目的现金流量，因为在为计算各种决策指标（如净现值或内部收益率）而对现金流量进行折现时，已经扣除了这部分成本，如果再记为项目的费用，就会出现重复计算。另一个需注意的问题是，考虑到借款利息支出可以从应税收入中扣除，如果资金中既包括自有资金，又包括借入资金（如借款和债券），在计算融资的加权平均成本时，借入资金的成本应以税后利息作为基准。 根据对以上问题的分析，我们可以列出东风公司投资项目增量费用效益一览表如下： 对上述问题作出正确判断后，剩下的任务就是按照常规做法和税收的规定，分别估算项目的增量年经营费用、销售税金及附加和所得税，然后列出现金流量表。

企业财务管理制度论文:中小企业财务管理制度创新模式研究 摘要：财务管理在中小企业发展过程中具有十分关键的作用，随着市场竞争的不断加剧，如何实现财务管理制度模式的创新成为中小企业发展战略的关键所在。本文主要对当前我国中小企业财务管理制度创新模式存在的问题进行分析，并在此基础上提出相应的对策建议，以充分实现其财务管理模式的创新，全面促进中小企业的发展。 关键词：中小企业；财务管理；制度创新；对策建议 作为最重要的企业组织形式之一，中小企业的发展一直备受关注，由于各方面原因，中小企业当前的发展还存在诸多的问题，而现有的财务管理制度模式已经越来越不适应中小企业发展的需要，必须要对其进行创新。从当前来看，中小企业财务管理制度创新还存在很多的问题，缺乏创新理念与思想、缺乏专业化的创新型人才、缺乏强有力的制度保障等。这些都在很大程度上限制了中小企业财务管理制度的创新，对其发展造成了诸多的阻碍作用。因此，必须要对其进行有效地分析，并根据其问题提出针对的建议，加快中小企业财务管理制度模式创新的步伐。 一、中小企业财务管理制度创新存在的问题 （一） 缺乏创新理念与思想 长期以来，我国中小企业的发展有其自身的诸多弊病，缺乏创新意识与创新能力，思想观念相对陈旧，存在严重的小富即安等问题，这些都在很大程度上拖慢了中小企业的发展步伐。其在财务管理制度创新方面还缺乏创新理念与思想，传统的财务管理思想影响根深蒂固，中小企业管理者没有给予财务管理及其制度创新充分的重视，而将主要的精力集中于生产和销售等方面。不注重学型企业财务管理制度创新的经验，因此其在财务管理制度创新等方面具有明显的滞后性，难以从根本上推动财务管理制度真正实现全面的创新。 （二）缺乏专业化的创新型人才 在中小企业财务管理制度创新的过程中，人才具有决定性的作用，是全面推动财务管理制度创新的重要动力源泉。当前，中小企业在发展的过程中还缺乏专业化的财务管理制度创新人才。现有的财务管理人员在综合素质方面显得相对落后，而且大部分中小企业不注重对财务管理人员进行全方位的培训，其知识理念相对陈旧，尤其在财务管理制度创新方面更是缺乏基本的意识与能力。同时，很多中小企业的人力资源管理机制存在较大的问题，更不愿意花费较大的成本从外部引进先进的财务管理制度创新型人才，外部的先进理念与方法难以顺利流入到中小企业中，使其在财务管理制度创新方面面临人才匮乏的严重问题。 （三） 缺乏强有力的制度保障 在中小企业制定和实施任何发展战略的过程中，制度具有强有力的保障性作用，在财务管理制度创新方面，中小企业的相关制度还不完善，难以全面服务于其财务管理各项工作，因此创新的步伐缓慢，难以取得预期的成效。一方面，很多中小企业没有在内部建立和完善自身的财务管理制度，其财务管理工作停留在简单的核算层面，因此在创新方面难以实现质的飞跃。另一方面，政府相关部门还没有针对中小企业的发展需求，制定相关的制度措施来保障中小企业顺利实现财务管理制度的创新。这些都在很大程度上拖慢了中小企业财务管理制度创新的步伐。 二、中小企业财务管理制度创新模式改进的对策建议 （一）创新理念与思想 中小企业要想全面实现财务管理制度的创新，必须要首先创新理念与思想，使其在现有的财务管理模式下突破传统思想的束缚，不断学习和借鉴其他企业财务管理的方法与理念，对比自身存在的问题对其进行改进和优化，并逐步摒弃传统的财务管理思想，向着现代企业财务管理模式推进。同时，要促使企业管理者充分重视财务管理制度创新，并在实际的工作过程中承担起重要的责任，对各项财务管理工作进行监督和检查，完善财务预算与决算，不断进行自主学习，规范财务管理部门的各项工作。根据自身的发展需求逐步实施财务管理制度创新，全面服务于中小企业的发展，提升其综合竞争力。 （二）培养和引进专业化的创新型人才 中小企业在进行财务管理制度创新的过程中，一方面要对其现有的财务管理工作人员进行全方位的培训，使其掌握现代化的财务管理理念与方法，并提升其财务管理的综合素养，使其能够随时接受到最先进的财务管理理念及方法，并在实际的工作中不断对其进行实践和改进，为中小企业推动财务管理制度的创新奠定良好的基础。另一方面，中小企业必须要转变传统的人才管理模式，通过完善激励机制、薪酬机制、绩效考核机制等人力资源管理制度，进行资金等方面的投入，从外部引进一批专业化的财务管理创新人才，为现有的财务管理人员团队注入新鲜的血液，为中小企业的财务管理模式创新提供强大的人才保障。 （三）完善制度层面的保障 制度层面的保障是中小企业完善财务管理制度新模式的关键所在，也是唯一的保障。完善制度层面的保障，一方面中小企业要根据其内部管理的现状，从企业的发展战略出发，对其财务管理工作进行重新审视，发现其存在的问题，并制定严格的规章制度，对其进行有效的规范，有效的服务于中小企业的财务管理工作。另一方面，政府相关部门要严格落实国家对中小企业发展的支持政策，制定出针对中小企业发展的财务管理制度创新模式，供中小企业参考和学习，并给予中小企业财务管理工作有效的指导，使其能够在现有的条件下顺利实现财务管理制度的创新，以此强化对中小企业发展的保障作用。 三、总结 财务管理制度创新已经成为当前我国中小企业实施的一项重要发展战略，其直接关系到中小企业的核心竞争力。从现阶段我国中小企业财务管理制度创新存在的问题来看，应该要从创新理念与思想、培养和引进专业化的创新型人才、完善制度层面的保障等方面出发，全面实现中小企业财务管理模式的创新，实现企业的健康发展。 （作者单位：新疆轻工职业技术学院） 企业财务管理制度论文:企业财务管理制度文化的新趋势 摘 要 随着社会的不断发展和科技的不断进步，我国各个领域均得到了很好的发展，社会理念以及企业发展理念等方面也发生了转变，传统的企业财务管理制度文化已经无法很好地适应社会的发展要求和发展趋势，对其进行创新势在必行。本文通过查阅相关资料，简单介绍了企业财务管理文化的原则、企业财务制度文化特征、新经济形势下企业财务管理制度文化以及新经济形势下企业财务管理制度文化的新趋势，以期能够为促进我国企业财务管理制度文化的发展和应用提供有价值的参考。 关键词 新经济 企业 财务管理制度文化 原则 特征 趋势 一、前言 企业管理是促进企业健康发展的重要措施，而财务管理在整个企业管理中也占据着重要地位。然而目前来看，我国企业财务管理无论在理念方面，还是在模式方面均相对落后，为了更好地适应社会和市场经济的发展，企业必须针对财务管理制度的发展趋势方面做更深入的研究。 二、企业财务管理文化的原则 （一）自然进化原则 企业财务管理工作的开展情况与企业自身的发展情况有着密切关系，甚至可以说企业财务管理工作是依附于企业发展的。在我国，企业管理主要可以分为两种，一种是私营企业管理，另外一种则是国有企业管理，两种企业的发展理念不同，管理理念也不尽相同。因此，在开展财务管理工作时也会有很大差别。另外，在合资企业、独资企业方面也会有所不同，尤其在财务管理方面，但此方面主要是跟随企业发展而不断变化的。例如，企业发展规模变大后，企业的财务管理无论在设备方面，还是人才方面均会有所优化。[1] （二）演变的相关原则 演变原则依然与企业发展情况息息相关，如企业在发展中必须适应市场变化，以及经济市场、社会等方面对企业发展的要求，为了达到这种要求，企业在管理方面就必须作出改变。另外，企业的经营在一定意义上来讲具有风险性，尤其在经历失败的项目投资后，企业往往会出现危机，为了解决此危机，企业必须改变发展方向和策略，企业财务管理也会随之发生变化。然而，当这种情况出现时，企业在财务管理中的不足也会渐渐地体现出来，这既是挑战，也是机遇。宏达公司在我国已经存在多年，其发展的过程也曾经历坎坷，但都能够准确抓住机遇，跟随社会的发展来调整自身发展的步伐，其中以更新财务管理制度方面最为突出，宏达公司将以往的财务经验与当代社会的发展情况融合到一起，使财务管理工作得到了优化。 （三）示范促进发展的原则 我国企业虽然数量众多，但其类型以及所经营的主要产品、方向等方面均有很多相似之处。因此，当部分企业的财务管理制度文化发展较好时，可以对其他相同企业起到很好的示范作用。例如，我国邯郸市的一个钢铁厂，其在不断的发展中创新出了全新的财务管理制度文化，并且在财务管理方面和企业发展方面均发挥了很好的作用，此种现象出现后也引起了同行业的关注和学习。如今，邯郸市很多钢铁厂均采用了这种财务管理模式，并且都取得了不错的成效。我国金蝶软件公司在这方面也有着显著的成效，公司成立不久就遭遇了财务危机，为了解决这个问题，他们采取了出让股控权的措施，改变了财务管理的方式，最终迎来了新的发展机遇，在此之后很多公司也纷纷效仿此做法。 三、企业财务制度文化特征 通过对企业财务制度文化方面的研究可以发现，财务物质文化在此方面的影响最大。在此种文化背景下，企业财务制度文化出现了多种特征，具体可以划分为以下几个方面：一是财务管理制度文化是社会文化环境的产物，以时代的经济形态为核心；二是具有继承性；三是具有先导性；四是具有改革性；五是具有具体与抽象的统一性。可见，企业财务制度文化特征多，这与其在企业发展中的作用也有很大关系，只有当企业认识到财务制度文化的特征后，才能够为其发展和优化提供更多便利，制定出行之有效的财务管理制度。[2] 四、新经济形势下企业财务管理制度文化 （一）财产制度文化 一般而言，不同的企业在财务管理方面所应用的模式不同，所制定的制度也不同，而导致此种情况出现的主要原因是各个企业之间不同的财产制度文化。我国企业在不断发展中呈现出了不同的类型，如独资企业、合资企业、私营企业以及国有企业等，不同的企业对于自身的发展均有不同的考量，企业制度文化也大有不同。例如，在独资企业方面，其所应用的财产制度相对老旧，另外，也有很多企业在发展中不断摸索出全新的财产管理文化，并应用到实际财务管理工作中。 （二）组织制度文化 企业财务管理组织的制度文化，可以说是一种企业对财务进行管理的体系文化。在企业财务管理出现伊始，财务管理的组织制度文化就在不断变化，而此种变化不仅能够提升财务管理质量，也是优化整个企业发展、企业组织的重要手段，在我国企业财务管理中体现出了诸多特征，如开放性、动态性以及综合性等，根据这些特征来开展财务管理工作能够有效避免传统财务管理中存在的问题，也能够为创新财务管理制度方面提供保障。[3] （三）人事制度文化 人事制度在任何企业管理中均占据着十分重要的地位，其管理质量会受到企业财产制度、财务管理组织制度以及企业制度文化的多重影响，但并不影响其把企业整体的发展观念作为发展的核心。在人事制度文化中与之较为接近的当属财务人员方面，财务人员个人的素质以及能力直接影响着企业财务管理的质量。因此，今后企业在发展的同时也要针对人才方面采取措施，可以为财务人员提供相应的培训机会，使其掌握更先进的财务管理理念和技能，以此来推动整个企业的发展。 五、新经济形势下企业财务管理制度文化的新趋势 （一）企业财务管理制度的多样化 传统企业财务管理制度在新经济形势下已经难以发挥作用，无法很好地平衡企业、员工、股东以及消费者之间的权益，使得财务管理的作用大打折扣。财务管理作为企业公开的契约，可以使企业中其他管理制度的作用发挥到更大，如企业会有很多的约束机制或是奖励机制，但很多员工无法真正意识到此种机制的存在，但若是能够与财务方面挂钩，则可以引起更多人的重视。在新经济形势下，财务管理制度应更加体现出人性化的特征，这也是激发企业人员在工作中能够不断提升自我的重要方式。另外，企业在发展中很容易产生财务危机，多样化的财务管理制度能够有效避免或减少此种情况的发生。 （二）企业财务管理组织需要不断创新 创新一直是社会发展的主旋律之一，有创新才会有进步。在企业保证基本的运行条件时，应针对财务管理组织方面进行创新，尤其是在其所暴露出的问题方面。为了更好地完成此方面建设，企业应充分发挥现代网络信息技术的优势来完善整个企业的信息系统，从而使财务管理组织机构能够趋于扁平化。在全新的财务管理组织中，企业领导应做到权力下放，调动员工创造业绩的积极性和主动性。另外，企业还应建立起高素质、高能力的财务队伍，这类人员不仅具有丰富的财务管理经验，同时也具有一定的创新意识和能力，能够完全适应新经济环境下的企业财务管理工作。[4] （三）网络信息技术在企业财务管理中的有效应用 如今已经进入网络信息时代，网络信息技术得到了充分应用。因此，今后在进行企业财务管理时也要积极应用网络信息技术，在企业中建立相应的平台，将财务工作中的数据分析、结果传递以及财务审核均集中到一处。如此一来，不仅能减少人力、物力的浪费，也能够保证财务信息的真实性，更能够提升企业的综合竞争力。从时间的纬度看，网络信息技术的应用可以使得企业的一切管理活动均处于实时监督控制之下，甚至可以完成实时汇报，这对于提升财务管理质量十分有利。 （四）创新财务管理评价系统 财务管理评价系统的创新主要可以从以下几个方面着手：第一，针对传统财务分析指标体系进行深入研究，并将现代元素融入其中，使整个体系可以得到更大的拓展。第二，增加对于知识资本等无形资产的财务评价的比重。近年来，我国财务评价指标体系一直处于不断的变化中，如经济附加值指标，或是自由现金流量等，动态指标与静态指标并存，可以有效完善财务管理的评价系统。由于我国在此方面的认知与能力均需要提升，因此今后各个企业在发展中也要加强对此方面的重视。 （五）创新企业财务管理理念 在新经济形势下，企业若要实现长足发展，就必须创新发展理念，同时改变管理理念，在财务管理方面亦然。树立以人为本的财务管理理念尤为重要，这能够改变以往企业员工对于财务管理的认知，也能够积极调动企业人员的工作积极性。而要达到此种效果，企业应积极为财务人员提供更舒适的工作环境，并为其提供良好的培训机会，甚至可以鼓励企业员工参与财政管理。但值得注意的是，财务管理具有极强的专业性，非专业人员均不可深入参与。另外，企业要不断提升财务管理层次，针对财务风险的控制方面也要作出改变。 （六）创新企业财务管理方式 创新管理方式并不是一件容易的事，可以就以下两个方面展开：第一，创新企业的融资活动。新经济形势下，知识已经成为企业重要的资源之一，因此企业应不断提高晋升门槛，迫使企业人员不断丰富自身能力和知识储备量，加强企I的知识和治理资本，从而提升整体竞争力。第二，创新企业的财务分配方式，公平公正的财务分配方式是提高企业员工满意度的一种重要方式，企业可以积极引用。 （七）创新企业财务管理制度 所谓“没有规矩不成方圆”，虽然目前很多企业均有自身的管理制度，但其中很多制度已经无法满足社会发展的要求，也无法在企业发展中发挥出真正的作用，对其进行创新显得尤为重要。管理制度的创新可以将市场机制应用到其中，市场机制具有很好的激励作用，同时也具有很好的约束作用，此种制度不是指向某一类员工，而是针对整个企业的所有员工，若员工在工作中表现优异，则对其进行适当的奖励，若其在工作中犯错，也要依据制度进行适当的处罚。 六、结语 研究关于新经济形势下企业财务管理制度文化的新趋势方面的内容具有十分重要的意义，这不仅关系到企业财务管理工作的开展情况，也关系到整个企业的发展情况，甚至与我国整体经济发展也息息相关。如今，人们对各个方面的要求越来越高，企业之间也面临着更加激烈的竞争，若要提升竞争力，不仅要不断优化发展理念、提升服务质量，同时也要做好财务管理工作，尤其是保证企业能够正常运行，然而很明显，我国企业在此方面的建设还不够完善，因此相关机构和人员应加强此方面的研究。 （作者单位为中国人民大学商学院2014会计B班） 企业财务管理制度论文:略论企业财务管理制度的建立与完善 【摘 要】财务管理属于企业管理活动中的重要内容，财务管理基本上贯穿了企业经营管理的各个环节，企业的经营效益、资产安全状况等都要求高效的财务管理工作来实现，因此必须要建立与完善企业财务管理制度，为企业管理者带来更加真实客观的采取信息数据，更好的为企业经营发展服务。下面我们主要探讨了企业财务管理制度应如何有效的建立和完善。 【关键词】企业财务；管理制度；完善建议 随着社会主义市场经济体制的不断完善以及现代企业制度的逐渐确立，财务管理工作也表现出日益重要的地位。过去的财务管理制度已经不符合现代企业经营发展的实际要求，不断创新财务管理理念、健全财务管理制度，借助于科学有效的管理策略来促进企业经营效益的提升，逐渐成为企业财务管理工作的重要目标。 一、企业财务管理制度建立与完善的重要意义 首先，完善的财务管理制度能够确保企业财务信息安全，有效防范财务风险。真实客观的财务信息能够有效防范财务风险，建立健全与企业实际情况相符合的财务管理制度，如企业财务纲领性管理制度，企业财务会计人员工作准则与操作规范，建立相对全面的财务工作管理机制，建立财务管理与监督体系以及相对规范的财务会计核算制度等。从而逐渐形成一整套更加完善的财务管理制度，如此一来可以有效的确保财务信息的真实准确，防止可能出现的各种财务风险。 其次，可以有效增强企业经济效益，促进企业发展壮大。借助于健全的财务管理制度能够确保企业战略发展目标的实现，有效控制企业生产经营成本，促进经济效益的提升。借助于健全的财务管理工作，对企业所需的各项成本目标实施科学的分析，同时和具体责任进行挂钩，以便于对财务管理人员进行考评奖惩。借助于企业目标成本的科学制定，明确相关成本指标，利用科学合理的方式来确定各项成本费用的实际目标，同时和费用预算结合起来，如此便能够依靠完善的财务管理制度来促进企业经济效益的提升。 最后，能够保证企业持续健康的发展。借助于完善的财务管理制度来强化财务内控管理，建立财务信息通报机制，对企业中所产生的各项费用实施通报，利用财务管理方式实施监督。借助于科学有效的财务管理制度开展监督工作，对企业各项物资的采购、验收、记录、保存、领用等各个流程予以管控，确保企业各项财产物资的安全性，防止出现不必要的浪费。另外，还需要强化财会工作人员的管理，借助于对财会工作人员的监督，让财务与会计工作人员互相监督制约，避免其利用自身职务便利来实施违规操作。 二、企业财务管理制度建立与完善的对策建议 1.建立财务决策制度 从当前的实际情况来说，为进一步发挥出财务管理工作的实际价值，企业必须要建立对应的财务决策制度。从本质上而言，财务决策不单单是财务管理工作的重要基础，同时也是其重要组成部分，因此要确保企业财务目标的实现，就应当制定出科学的财务决策制度，从而让企业管理人员得到更加准确全面的财务信息资料，实施科学的财务决策。其一是财务决策制度必须要体现出一定的规划性与前瞻性，从而确保企业内部资源得以充分利用，另外财务决策制度的建立与完善还必须要尽可能的考虑到利益分配问题；其二是企业必须要按照决策规律来制定科学的财务决策制度，以便于给企业管理人员提供更加科学的决策指导。 2.健全内控管理制度 为了确保财务管理制度可以得以贯彻落实，企业必须要完善内控管理制度。第一，企业必须要推进落实职务分离制度，详细来说，即是把财务活动内的管理责任真正区分开来，同时让财务管理职责落实到个人，在这样的状态之下，财务管理工作人员才可以真正对自己的工作引起重视，从而真正根据相关规范标准开展工作；第二，企业必须要推进落实授权批准制度，即是按照财务活动过程中业务的重要级别实施授权批准，如果没有通过合法授权，则相关人员便不能够执行相关的业务，企业内部各部门也必须要坚持分级负责与相互制约，从而确保财务管理工作的有序开展。 3.完善资金管理制度 对企业而言，唯有确保内部资金的科学使用，才可以应用好有限的资金资源来帮助企业获取最多的利益，因此企业必须要健全财务资金管理机制，从而强化对资金的管理。一是应当对财务工作中的资金需求量实施科学的核算，一般来说便是借助于资金预算编制实施资金的流出管理，从而确保其科学配置；二是必须要开展好对现金流量的分析，同时让企业内部各个部门的资金管理职责贯彻落实，从而强化现金管理。同时，企业还应当完善资金审批制度，确保支付款项流程与权限清晰明确，让内部资金安全得以充分保障。 4.建立风险管理制度 为有效的防范企业财务活动过程中可能存在的风险因素，必须要建立行之有效的风险管控制度。第一，企业应当利用财务风险管控制度来对可能存在的风险因素予以有效识别，从而确保财务工作中的风险得以准确判定；第二，企业必须要建立风险预警机制，借助于风险预警机制能够第一时间对发现的风险财务相应的应对措施。另外，企业还应当定期针对内部财务会计人员开展教育培训活动，不断增强他们的专业素质能力，提高他们的工作水平，让其能够主动树立风险防范意识。 5.加强企业投资管理 在企业实施投资之前需要制定出科学全面的投资计划，相关调查表明，现阶段国内很大一部分企业在投资的过程中都存在盲目性的问题，当市场出现波动后企业往往会立即变更投资计划。然而市场波动是常常出现的，如果投资计划处于时刻的变动中，必然会对企业造成一定的损失。因此，企业管理者必须要拥有非常丰富的管理经验，同时应当具备敏锐的嗅觉，可以准确的了解市场发展脉搏，进而制定出合理的投资计划。在制定投资计划之前需要对投资项目以及投资活动予以充分考察，降低各个环节中存在的不确定性因素，从而有效的降低企业投资风险。 三、结语 综上所述，企业财务管理制度属于企业内部管控工作中的重要环节，财务管理能够有效的促进企业发展目标的实现，对于企业经济效益的提升意义重大。所以，企业必须要结合自身的具体情况，制定出科学有效的财务管理制度，在工作实践中逐渐完善，严格落实，以进一步的促进企业的持续健康发展。 企业财务管理制度论文:加强施工企业财务管理完善内部财务管理制度 摘要：管理工作在任何企业中都占据着十分重要的地位，能否做好管理工作关系着一个企业能否把握好发展的大方向，对于施工企业来讲同样如此。财务管理在企业管理工作中属于一项非常重要的内容，因此，想要使施工企业能够得到顺利的发展，就一定要做好财务管理工作，完善企业内部的财务管理制度，文章主要论述的便是关于这方面的内容，希望通过文章的论述，能够使施工企业认识到加强财务管理的重要性，从而使企业能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。 关键词：施工企业；财务管理；制度 大量的调查结果显示，目前在我国的施工企业中，财务管理问题属于一项短板，换句话说，目前我国的施工企业在财务管理方面还不够完善，其中还存在着相当大一部分的问题需要被解决，这对企业实力的增强及经济效益的提高是非常不利的，因此，施工企业一定要认识到财务管理的重要性，加强和完善企业内部的施工和管理工作，只有这样才能使企业从根源上提高自身的综合实力与经济效益，使自身能够更加长远的发展下去。 一、现代施工企业财务管理的现状及其中存在的问题 就目前的情况看，我国现代施工企业在财务管理方面虽然获得了很大程度的发展，但其中仍存在一些问题需要重视和了解，如若不然，任其发展下去，则会导致整个施工企业出现财务方面的困难，从而使企业无法在激烈的市场竞争中更加长远的发展下去，总的来说，我国现代施工企业财务管理的现状不容乐观，主要存在的问题包括缺乏足够的资金控制能力、缺乏足够的资金管理能力及企业的经营成本过大等问题，而由此衍生的问题更是严重影响了施工企业的长远发展，以下文章主要就施工企业中存在的问题进行了简要的分析。 （一）缺乏足够的资金控制能力，且不能有效的处理债券债务关系 拥有资金控制能力，且能够有效的处理债券债务关系是作为施工企业财务管理领域的职责，但就目前的情况看，我国现代施工企业的财务管理领域在这两方面均存在不足，目前，我国施工企业均拥有较多子公司，因此其资金便较为分散，如果想使施工企业总公司能够纵览大局，就一定要提高其资金控制能力，而现如今，很多施工企业非常缺乏这种能力，甚至根本无法及时的了解子公司资金的动态，这就在无形之中增加了总公司的资金风险，使企业无法更好的控制资金的来源及流向，对施工企业的长远发展具有非常消极的阻碍作用，同时，一旦总公司缺乏足够的资金控制能力，那么相应的，也就无法有效的处理债券债务关系，这主要表现在以下几方面：首先：施工企业无法很好地对应收账款进行控制；其次，一般在工程完成之后，施工企业通常需要立即对需要结算的账目进行结算，但目前，大部分的施工企业都没有做到这一点，因此也就带来了结算效率低下的问题；再次，在应收账款方面，施工企业一定要注意控制其期限，但从目前的情况看，很多施工企业的应收账款期限都已经超过了三年，这对企业的长期发展来讲是非常不利的。 （二）缺乏足够的资金管理能力，且无法有效的划分收益性支出与资本性支出的界限 除了资金管理能力之外，施工企业在财务方面还需要具有足够的资金管理能力，但就目前的情况看，我国大多数的施工企业并不能有效的管理自身的资金，同时也无法有效的划分收益性支出和资本性支出，因此，企业也就无法很好的保证其资金的完整性与可利用性，同时，施工企业一旦出现资金管理能力缺失的问题，那么同时也将会导致其失去对资金的监督能力，而企业的资金如果得不到有效的监督，则很容易发生长期大额预提费用的状况，久而久之，企业则会因为资金问题而走向灭亡。 （三）施工企业的经营成本过于巨大 经营成本是一个企业在经营之初需要投入的时间及资金内容，而一个企业如果想要获得经济效益，就不得不面临经营成本的问题。从某种程度上讲，经营成本影响着整个企业的经济效益，一个企业的经营成本越高，那么相应的，其经济效益也就不会特别显著，反之，一个企业的经营成本越低，其经济效益便会越高，因此，节约经营成本已经成为了当今企业十分重视的一项问题。当今社会，企业想要在某一领域立足，需要面临的市场竞争的压力开始越来越大，对于施工企业来讲同样如此。在市场竞争日益激烈的今天，施工企业在经营之初要面临着巨大的压力，从中标到签订施工合同，这是一个长期的过程，甚至需要几年的时间才能完成，在这一期间，施工企业需要投入大量的人力物力与财力才能中标，这就在无形之中增加了企业的成本，因此，即使企业获取了较高的利益，从整体上讲，其经济效益还不是非常乐观的。 二、使施工企业的财务管理得到加强，内部财务管理制度得到完善 从上述内容中不难看出，我国施工企业在财务管理方面还是存在着很多问题需要解决的，因此，想要使施工企业能够在激励的市场竞争中取胜，就一定要提出相关的措施以对上述问题进行解决，只有这样才能使施工企业的财务管理得到加强，使其内部的财务管理制度得到完善。 （一）加强对企业财务的监督工作 施工企业与其他企业相比具有流动性强的特殊性，通常情况下，企业所在的地点与项目部都会存在很远的距离，这就为管理方面带来了困难，因此，通常在施工过程中都是需要企业总部指派专门的人员对其进行监督的。但就目前的情况看，对施工现场进行监督的只有企业的财务人员，在财务人员实施其监督工作时，如果项目部的工作人员提出的某些要求不符合财务制度，那么财务人员便会对其进行阻止，这便很容易导致两者之间出现矛盾，同时，由于没有会计委派制的保证，财务人员的地位并不是很高，因此项目部便很可能会按照自己的方法行事，这对企业财务状况的保证是非常不利的。实施会计委派制是监督工作的一部分，当实施会计委派制以后，会计人员的地位就会有所提高，同时施工企业应当做好领导相关工作，这样就会使得会计人员能克服领导要求和制度制约之间左右为难的现象，这样有利于使得会计人员按照企业的内部财务管理制度处理财务业务，从而使得财务人员提供的会计信息的及时可靠性得到有效地提高，对财务的监督要加强力度，防止国有财产的流失，从而使得所有者的合法权益得到保障。 （二）完善企业的财务管理制度 目前，我国的施工企业中存在财务管理制度不完善的问题，因此想要使企业能够得到更加顺利的发展，就一定要加大力度完善企业的财务管理制度。施工企业在施工过程中一定要严格按照《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的相关规定来执行，同时，还需要加大力度建立健全企业的内部财务管理制度，建立完善的会计核算、会计档案管理、财产清查、内部稽核、内部牵制、以及岗位交接和原始记录管理等诸多工作内容，只有这样才能为施工企业建立一个良好的管理基础，从而使其能够按照规章制度对企业中出现的财务问题进行解决，同时也只有这样，才能使相关的工作人员在工作的过程中能够有所依靠。一个施工企业若想不断地提高自身的经济效益，就要建立企业内部相对完善的财务管理制度，这样才能有效的降低财务管理成本，保证企业财产的安全完整性，使得企业经营活动的高效运作。 （三）提高相关人员的专业素质 相关人员的专业素质在很大程度上决定着一项工作能否被更好地完成，对于施工企业来讲同样如此，想要使施工企业的财务管理状况得到改善，首先就要提高相关人员的专业素质。如果相关人员的专业素质不够高，那么将会影响财务工作的整体质量，从而对企业的整体运营产生影响。一个施工企业若想提高企业财务管理的水平，就要先制定适合该企业发展的经营发展财务制度，随后还要带动一批财务人员积极贯彻执行财务制度，保证制度及时、准确和完整的向企业领导提供经营管理所需的会计信息。同时培养一批具备良好自身素质和职业道德素质的财务人员，使其遵守适合企业发展的内部财务管理制度，客观公正的做好施工企业的财务核算，同时可对财务人员进行相关专业的职业培训，使得其核算能力进一步增强。财务人员作为施工企业诚信经营的基础，随着市场经济发展的加速，对财务人员要求的职业道德水平也越来越高。由此可见，提高施工企业财务人员的专业素质对于施工企业来讲是非常重要的，只有提升了工作人员的能力，才能从根源上保证企业财务的整体工作质量。 三、结语 通过文章的论述不难看出，在市场竞争越发激烈的大环境下，各行各业都面临着巨大的压力，对于施工企业来讲同样如此，想要使施工企业能够得到更好地发展，就一定要完善其中的财务制度。就目前的情况看，我国施工企业在财务管理方面还存在着诸如工作人员素质不够高等诸多问题，这就需要企业或有关部门提出相应的解决措施对其进行解决，这样才能保证我国施工企业更好更快的发展下去，在激烈的市场竞争中赢的一席之地。 （作者单位：中铁十七局集团第三工程有限公司） 企业财务管理制度论文:分析加强施工企业财务管理完善内部财务管理制度 【摘要】：管理工作在任何企业中都占据着十分重要的地位，能否做好管理工作关系着一个企业能否把握好发展的大方向，对于施工企业来讲同样如此。财务管理在企业管理工作中属于一项非常重要的内容，因此，想要使施工企业能够得到顺利的发展，就一定要做好财务管理工作，完善企业内部的财务管理制度，文章主要论述的便是关于这方面的内容，希望通过文章的论述，能够使施工企业认识到加强财务管理的重要性，从而使企业能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。 【关键词】：施工企业；财务管理；制度 根据当今一些施工企业的现状来看，财务管理是众多企业管理中最为薄弱的一个环节，存在着很大的问题，这对企业的经济效益的提高产生了严重的影响。因此，一定要加强施工企业的财务管理和内部财务管理制度的完善，企业若想从根本上提高自身的经济效益，就必须要对强化施工企业财务管理职能加大力度，在进步中不断地完善财务管理制度，提高财务人员的职业道德素质，加强其核算水平，扩大资金集中的管理范围。 一、加强施工企业财务管理，完善内部财务管理制度 1、完善施工企业的内部财务管理制度。施工企业一定要按照《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的相关规定建立健全企业的内部财务管理制度建立会计核算、会计档案管理、财产清查、内部稽核、内部牵制、岗位交接、原始记录管理、内部审计、会计组织等一系列的财务制度，为施工企业规范财务管理奠定比较好的基础，这样就会使得企业的财务人员有值得遵循的章程和制度。一个施工企业若想不断地提高自身的经济效益，就要建立企业内部相对完善的财务管理制度，这样才能有效的降低财务管理成本，保证企业财产的安全完整性，使得企业经营活动的高效运作。 3.加强企业对会计职业道德的建设，提高财务人员职业素质。一个施工企业若想提高企业财务管理的水平，就要先制定适合该企业发展的经营发展财务制度，随后还要带动一批财务人员积极贯彻执行财务制度，保证制度及时、准确和完整的向企业领导提供经营管理所需的会计信息。同时培养一批具备良好自身素质和职业道德素质的财务人员，使其遵守适合企业发展的内部财务管理制度，客观公正的做好施工企业的财务核算，同时可对财务人员进行相关专业的职业培训，使得其核算能力进一步增强。财务人员作为施工企业诚信经营的基础，随着市场经济发展的加速，对财务人员要求的职业道德水平也越来越高。 二、现代施工企业财务管理的现状及其中存在的问题 1.缺乏足够的资金控制能力，且不能有效的处理债券债务关系。拥有资金控制能力，且能够有效的处理债券债务关系是作为施工企业财务管理领域的职责，但就目前的情况看，我国现代施工企业的财务管理领域在这两方面均存在不足，目前，我国施工企业均拥有较多子公司，因此其资金便较为分散，如果想使施工企业总公司能够纵览大局，就一定要提高其资金控制能力，而现如今，很多施工企业非常缺乏这种能力，甚至根本无法及时的了解子公司资金的动态，这就在无形之中增加了总公司的资金风险，使企业无法更好的控制资金的来源及流向，对施工企业的长远发展具有非常消极的阻碍作用，同时，一旦总公司缺乏足够的资金控制能力，那么相应的，也就无法有效的处理债券债务关系，这主要表现在以下几方面：首先：施工企业无法很好地对应收账款进行控制；其次，一般在工程完成之后，施工企业通常需要立即对需要结算的账目进行结算，但目前，大部分的施工企业都没有做到这一点，因此也就带来了结算效率低下的问题；再次，在应收账款方面，施工企业一定要注意控制其期限，但从目前的情况看，很多施工企业的应收账款期限都已经超过了三年，这对企业的长期发展来讲是非常不利的。 2.缺乏足够的资金管理能力，且无法有效的划分收益性支出与资本性支出的界限。除了资金管理能力之外，施工企业在财务方面还需要具有足够的资金管理能力，但就目前的情况看，我国大多数的施工企业并不能有效的管理自身的资金，同时也无法有效的划分收益性支出和资本性支出，因此，企业也就无法很好的保证其资金的完整性与可利用性，同时，施工企业一旦出现资金管理能力缺失的问题，那么同时也将会导致其失去对资金的监督能力，而企业的资金如果得不到有效的监督，则很容易发生长期大额预提费用的状况，久而久之，企业则会因为资金问题而走向灭亡。 四、现代施工企业财务管理存在的问题 1.收益性支出和资本性支出的界限不明，资产的管理不当。目前，许多的施工企业都不能按照标准进行严格的资本性支出和收益性支出，因此会导致施工企业的当期损益受到严重影响，与此同时还会是企业资产的完整性和安全性失去了原有的监督。在施工企业中存在着长期大额预提费用。其一，建筑单位提供原料结算效率特别低，造成结算账目严重滞后，施工企业为平衡材料成本便依靠预提费用来维持。其二，对于分包工程，一些没有按照相关规定进行结算的，都是依靠预提费用来将分包成本平衡。受到资金和核算的影响，职工的基本工资和奖金未能及时的下发，这样以来，企业就会依靠预提的费用来平衡人工成本。这样长期以来就会使得企业当期的损益出现不实的现象。 3.施工企业的经营成本过大。目前，随着社会的发展，市场竞争日益激烈，一个完整的工程项目，从一开始取得工程信息到中标和合同的签订，短则几个月，长则几年的时间，对于人力和物力的投入都是越来越大，而一些未能中标的工程项目在人力和物力方面的投入总和一定是高不可估，这样对于施工企业的经济效益的提高造成了严重的影响。施工企业内的业务招待费也存在着失控的现象，而业务招待费超支现象也是非常常见的，因为施工企业的下属部门存在很多，地域分散，而且流动性很强，这样以来就睡使得业务招待费用超支现象的发生。 总之，通过文章的论述不难看出，在市场竞争越发激烈的大环境下，各行各业都面临着巨大的压力，对于施工企业来讲同样如此，想要使施工企业能够得到更好地发展，就一定要完善其中的财务制度。就目前的情况看，我国施工企业在财务管理方面还存在着诸如工作人员素质不够高等诸多问题，这就需要企业或有关部门提出相应的解决措施对其进行解决，这样才能保证我国施工企业更好更快的发展下去，在激烈的市场竞争中赢的一席之地。 企业财务管理制度论文:小企业财务管理制度 【摘要】近些年来，随着我国小企业数量不断上升，其在我国市场经济中也占据了十分重要的地位，现如今如何完善小企业财务管理制度，实现小企业管理的规范化、正规化，已经成为了有关部门及业界都十分关注的热点话题。本文主要从阐述财务管理及制度的定义、重要性等方面出发，着重分析了小企业财务管理制度的实施现状及问题，并相应的总结出了小企业财务管理及相关制度建立和完善的具体措施，希望能够为相关研究提供一定的借鉴。 【关键词】小企业 财务管理 问题 对策 一、财务管理及制度概述 （一）财务管理及财务管理制度定义 财务管理是研究企业行为和企业资源的管理，已经成为了企业管理中不可或缺的一部分。随着我国经济体制的不断深入，财务管理在企业管理中的中心地位越来越凸显出来，如今得到了学术界和企业家的普遍认可。财务管理主要是指以会计报表、会计核算资料以及其他相关资料为依据，对企业过去和现在的经营、筹资、投资和管理活动的经营增长、盈利能力、资产质量、债务风险和管理状况等方面进行比较性分析和综合性分析的管理活动。其不仅可以为企业债权人、投资者、经营者以及相关人士提供了解企业过去和现状的客观财务数据，也可以根据这些数据预测企业未来的经营状况，为企业决策者决定企业未来发展方向和发展目标提供有力参考。 （二）财务管理在现代企业管理中的中心地位 1.企业经营性质决定了企业的经营管理要以财务管理为中心 企业以取得盈利为最终目标，追求自身盈利是企业的根本宗旨。只要企业的经营符合法律要求，依法纳税，那么企业盈利的越多，就说明了该企业对社会的贡献越大。因此，企业必须要改善财务管理，将传统计划经济条件下的事后算账转变成为事前预测，确立财务管理的中心地位。 2.财务管理性质决定了财务管理在企业管理中的地位 事实上，财务管理不仅是一种价值管理，也是一种综合性管理。通常情况下，企业财务管理是对企业资金运动全过程的管理，资金运动则是企业生产经营的货币表现。哪里有经济活动，哪里就会有资金运动，而这一切都属于财务管理范畴。既然企业管理的主要目标是实现经济效益最大化，那么企业就需要将该目标作为各项管理工作的出发点和归宿，这一目标在实施过程中出现的信息反馈工作和目标实现程度考核工作都离不开财务管理。 （三）企业加强财务管理制度建设的必要性 1.财务管理制度是企业管理的核心 企业财务管理制度是按照现代企业制度的要求，根据财务管理原则和财经法规制度演变而来的，其在企业处理财务关系，组织财务活动过程中起着规范、约束的作用。企业财务管理制度的内容范围要涵盖资金投放、筹集、耗费、分配以及回收五个方面。资金投放决定了企业未来的发展方向和发展潜力；资金的筹集制约着企业的发展规模；资金耗费关系着整个企业的竞争力和生产成本；资金分配不仅决定着企业的积累和消费，也决定着企业投资者、经营者和员工之间的各方利益能否实现；资金回收影响着企业的资金周转率和偿债信誉度问题。因此，财务管理制度制定的合理与否直接关系着整个企业的生存与发展。加强企业财务管理制度建设，对实现企业资本的保值增值具有显著效果。 2.财务管理成本可以反映企业生产经营状况 在市场经济条件下，企业资金运用具有综合性的特点，其可以全面和系统的反映企业生产经营的主要过程，体现着错综复杂的商品生产和商品交换的经济关系。企业经营是否得当，产销是否通畅，资金周转是否健康等都可以从财务指标中反映出来，使企业决策者可以根据财务信息迅速的调整经营方式和资金使用方式。 二、小企业财务管理制度实施现状及问题分析 由上可知，财务管理制度对企业的重要性，但是对于小企业来说，其财务管理制度往往并不完善，在财务管理过程中也出现许多问题。具体来说，我国小企业财务管理现状及问题主要表现为： （一）小企业财务管理现状 截止2012年，我国以个体户登记的企业有近4000万家，以个人独资形式的企业大约为1200万家，总和来看共计有5000多万家中小企业，占全国企业总数的99.8%，其中小企业占比为70%左右。在国民经济体系中，小企业是最具活力的部分之一，其经营模式灵活、生产规模小，对我国经济增长和社会发展都起着十分重要的作用。但是由于小企业在发展过程中受制于经济竞争、法律以及制度等诸多因素，从而导致其生存发展之路举步维艰。尤其是资金缺乏、资金链薄弱的问题更是阻碍小企业发展的主要因素。总体来说，当前我国小企业经营发展过程中面临的状况主要表现为：第一，缺乏系统化的管理知识。小企业在发展过程中更注重短期利益和产品销量问题，从而忽略了财务管理的重要性；第二，经营资金不充裕，融资渠道过窄。一般小企业想要获取资金大多会选择向银行贷款，但是小企业由于经营信用较低，想要获取贷款较为困难。加之一些小企业会计水平有限会计账目较为混乱，企业管理者无法通过会计信息获取有用的财务信息，从而影响了企业未来决策的客观性和科学性。 （二）小企业财务管理制度建设存在的问题分析 1.领导层对财务管理工作不重视 目前小企业管理层对财务管理工作的重视程度不高，并且往往存在领导层影响下小企业财务会计工作出现不良行为的问题。一般小企业的会计部门工作从属于管理层（或者说企业所有者），财会人员的工作内容在一定程度上受所在单位的领导人影响，目前实际工作中，财会人员与企业所有者通常处于直接从属关系，这就使得企业所有者对财务会计工作有较高的领导和管理权，所有者的要求将高于会计职业道德，导致在所有者为某些不当目的向财会人员施压时，可能出现职业道德缺失、配合舞弊等行为，并造成中小企业会计独立性不足，缺乏对财务会计工作严谨和信息独立的彻底贯彻，丧失财会工作的客观性要求，并导致其工作人员的职业道德退步。 2.财务管理机制不完善 目前我国小企业的会计工作主要是对已经发生的各项费用进行记录，较少的在事前进行预算管理，这也就导致整体的财务会计工作形成被动工作模式。在出纳、会计和主任的分工中，本就不多的业务量被分散到不同的人员之上，出现工作内容轻松，工作压力极低，不注重提升业务素质提升工作能力，导致财会部门内部出现松散工作状态。当前松散的工作环境下，会计工作的地位逐渐下降，不能够全面发挥对企业现代化财务管理的作用，从而导致小企业财会部门只能沦为管理层的附属部门，这些问题对于小企业财务管理工作的全面展开和作用的发挥有着极大的不利影响。根据最近一权威部门对“我国小企业财务管理制度的总体建设及具体内容市场调查”（表1.）分析显示，我国小企业的财务管理机制以及财务管理制度建设方面存在着许多问题。从表1.中我们可以清楚的看到，当前我国小企业仍然有相当一部分并没有建立财务管理制度（36%），而且即使有建立这一制度，也大多并不完整（30%），甚至这些制度的确立只是依据企业以往的经验，并没有参照专门的制度准则。由此可见，我国小企业财务管理机制亟待进一步的完善。 3.从业人员专业素质不足 目前我国小企业在实际财务管理工作中，每年在财务报告上都会出现一定的错误，例如账务不一致、凭证不清楚等虚假信息的存在，说明小企业财会部门从业人员的综合素质不高。当前在小企业财会部门的工资主要采取岗位工资制，对于从业人员的激励机制不足，导致其在稳定工作中丧失工作积极性，并且缺乏主动提升业务素质和综合能力的倾向，导致其从业人员素质降低的问题更加严重。加之内部监督工作的匮乏，其受到领导层影响的程度加深，财务管理制度对于日常会计工作的客观性和真实性的贯彻不足，从而对财会部门的发展形成严重不利影响。 人是决定内部控制效果的最主要因素，一旦企业财务人员无法诚实工作或者不胜任这个工作，那么再好的控制程序也无法真正发挥它应有的效果。出于种种原因，部分专职财务会计人员，尤其是小企业相关人员并没有接受过正规化的教育，对国家的财经法规、方针制度等都还不能够准确进行把握，对本行业的财务基础理论知识、实践技能掌握和业务特点等方面无法熟练掌握，整体素质有待加强，而且，在实际工作中，很多财会人员只是盲目的顺从领导安排，并没有保持财会的独立性，致使一部分财务信息严重失真，从而影响到本单位财务核算的工作质量。鉴于财会工作的特殊性，财会人员只有具备了良好的职业道德素质、业务素质才能够在工作中保持公正、严谨的态度，与贪污腐败作斗争。 三、小企业财务管理及相关制度的建立及完善 小企业想要实现现代化的财务管理，就必须要以社会主义市场经济体制为基础，建立现代化的财务管理制度。具体来说，需要从以下几个方面确立财务管理的中心地位： （一）提高企业财务人员及管理层的认识 事实上，统一财务人员及管理层的认识是实现财务管理中心地位的关键。小企业想要在竞争激烈的市场经济中谋求可持续发展，必须要保证财务基本工作的规范化。只有规范会计工作才能够随时给小企业决策者提供准确的信息资料，以便于更好的发号施令。然而，财务管理为中心并不代表了以财务人员为中心，只是财务管理的工作任务加重了，财务人员的责任增加了。企业每个财务人员都要针对资金管理、成本管理等方面扎扎实实工作，并以企业经营管理的成绩来证明工作的成效。具体来说，小企业财务人员需要统一的管理理念和管理认识有三个方面：其一，加强信息观念。财务人员工作性质要求了其一定要关注企业一切相关因素的发展变化，确保信息资料的准确性；其二，加强发展观念。企业需要追求长期可持续发展，因此，企业财务管理也要立足企业长期发展，克服企业财务决策中的短期倾向；其三，加强风险观念。企业经营环境的复杂性说明了企业经营存在一定的风险。财务人员要建立科学的风险预测体系，以防范和化解企业可能遇到的风险。 （二）实行财务管理部门团队化 财务部门如果想要切实的发挥财务管理在小企业管理中的中心作用，需要针对该企业的财务计划、财务预测、财务核算、财务分析、财务监控以及资金运作等方面进行精细化管理。这么庞大的财务管理体系并不是如同当前一些小企业财务部门一两个人就可以完成的，只有将部门团队化才能真正的将财务管理部门的工作凝聚在一起。具体来说，财务管理部门要对部门人员进行会计从业资格教育培训、内部控制制度培训、财务岗位职责培训、财务管理制度培训以及各类税收知识培训等多项培训内容，并要针对团队内部不同岗位实行针对性的培训，确保团队人员各专所长。 （三）建立人才激励机制 只有培养高素质的财会人员才能保证小企业财务工作的顺利进行，才能推进财务管理内控制度的创新。因此，小企业要根据自身情况，建立人才激励机制，以促使小企业财会人员能够主动的学习和掌握新的专业知识和专业技能。具体来说：第一，完整的岗位职责。相对于中型企业或大型企业，小企业在财务部门设置方面并不完善，甚至人员配置也并不多，这就导致财务部门大多沦为了从属部门，也让财会人员无法认识到自身的职责所在。因此，笔者认为小企业需要针对财务部门每个岗位的职责、财会人员素质要求等作出明确规定，以让他们了解到管理者对他们的期望，使其在未来工作中有所侧重；第二，有效的培训制度。此制度主要目的是为了保证内部控制的有效实施和企业经营目标的实现；第三，合理的工资晋级制度。相对来说小企业财务人员的晋升空间有限，因此想要留住人才就必须抓住财会人员的任职心理，以周期性调整薪资来激励财会人员。 四、总结 总而言之，只有不断完善和创新财务管理制度，才能保证小企业财务资金安全到位、财务核算的准确高效。小企业财务管理制度的建设及完善是企业实现改革的必然要求，其顺应了社会主义市场经济的改革形势。我国小企业要紧密结合工作中的实际问题，充分发挥财务管理的中心作用，从提高企业财务人员及管理层认识、实行财务管理部门团队化、建立人才激励机制、完善内部控制制度、完善小企业财务会计监督机制等五个方面来不断完善企业财务管理制度。 企业财务管理制度论文:关于建立现代企业财务管理制度的途径的探讨 摘 要：本文在认真分析当前企业财务管理存在的问题的基础上，提出了适应现代化企业的财务管理的有效策略。 关键词：财务管理；问题；制度1 一、当前企业财务管理存在的问题 （一）企业员工对财务管理工作的认识不足，普遍素质偏 低。随着市场经济体制的不断深入，各种新情况、新要求的不断涌现，要求财务管理人员具备相应的现财观念和手段，然而仍有一些企业财务管理人员缺乏创新精神，缺乏掌握知识的主动性，严重阻碍了企业的发展。财务管理体制已不适合现代财务管理模式。 企业财务管理水平的高低直接影响企业的生存与发展。企业是市场的元素，而市场的竞争在于人才的竞争，因此人才是评价企业财务管理水平的重要指标。长期以来，我国财务人员观念滞后、理财知识缺失、创新能力和主动性欠缺，给企业财务管理带来巨大阻力。这一情况主要是因为基层财务人员学历层次普遍偏低。国家为了解决人员素质问题，实施科教兴国的战略，然而对财务管理方面的人才关心不够。 （二）财务管理体制不适应现代管理。在工作中，企业往往将财务工作放在会计上，对企业筹资、投资、资金运作及财务状况的预测分析等工作做得很少，尽管企业已面向市场经济环境，但仍存在诸多不适应。主要表现在各层理财权责不明，如企业管理层设置与总会计师职责不明晰，常出现业务交叉的现象。此外，财务管理职能不能充分发挥，企业的财会机构往往将会计与财务混二为一，在实际工作中，财会机构常常将重点放在会计上，对企业的资金运作、筹资、投资、财务状况的预测分析等工作做得较少。正因为如此，企业就难以重视先进的理财方法和管理手段。 内部监督机制是企业进行正常财务管理活动的保障。然而在实际中并非如此，难以发挥规范和监督作用。一方面表现在内部监督机制中相关制度和规定缺乏必要的改进与创新，不能对其有效监督和控制，使问题常常向负面扩大。另一方面，有效的监督制度和规定需要有强制力的配合才能充分履行其功能和作用，就现阶段大多企业而言，其执行的不严格性与随意性比制度本身还要严重得多，因此必须予以重点关注。 二、适应现代化企业的财务管理制度的途径 （一）树立全新的财务管理观念，加强财务人员的素质培训工作。21世纪强调企业管理应以人为本，因此企业必须转变旧观念，树立以人为本的全新管理观念。以人为中心的管理就是以人处于管理的中心与主导地位，对生产经营活动中的人、财、物等要素进行管理。从某种意义来讲，培训亦是投资且其收益远大于投入。因此落实财务人员的培训工作，是每个企业必须具备的基本条件，这个条件需要财务部门与人力资源部门共同负责组织。培训内容应当涵盖价值观、企业文化、知识、技能、积极性和工作态度等多方面内容，还应因地制宜，根据企业需要进行特色化培训。 （二）建立科学的财务管理机制。面对经济环境的风云变幻，找到一种合适的财务管理模式，是时代赋予会计人员的使命。因此应当不断建立健全企业的财务管理制度，要把财务的战略运筹和决策职能落到实处，突出超前性、有用性，强化执行力、影响力。公司财务部门应认真执行国家有关财务管理制度，建立健全科学的财务管理机制，将经营核算管理、财务计划的编制、财务纪律监督等工作落实到位。其次，企业可聘请高质量的会计人员，指导财务管理工作，使其更加正规，严谨。再次，应当依据《会计法》的有关规定，健全适合企业的内部管理机制。企业应当全面认识内部会计控制的重要性，围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行来确立内部会计控制的目标，找出管理漏洞与薄弱环节，采取更可靠的措施，真正将财务工作提高到现代管理的水平。 （三）加强企业财务分析与控制，创新财务管理方法。首先，应强化财务风险管理。在市场经济条件下，企业财务面临的财务风险加大，企业应当加强企业的风险管理，健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证。风险管理应渗透到企业的各个环节，切实做好资金筹划，优化融资和资本结构。其次，强化财务监督。财务监督是为了降低企业的成本，得到更大的利益。在当前企业会计控制仍然很薄弱的情况下，严格遵守政府相关法规，依靠会计中介机构，加大对企业财务活动的审计监督，争取将各种违规违纪行为遏制在开始的阶段，从而提高企业的财务管理水平。第三，在知识经济与信息环境下，企业应当注重创新管理方法。财务管理创新是企业成长、经济发展和社会进步的必要保障。第四，要注重跟进国际国内市场行情和宏观形势的发展变化，加强事前预测和动态分析，善于洞悉市场先机，不断提高财务决策水平。随着改革开放的不断深入，我们应该在继承优良传统的同时，有选择性地学习并运用国外一些先进的管理理念和财务制度。 总之，企业财务管理作为企业管理的核心，要面对经济环境的不断变化，找到一种合适的财务管理模式，是时代赋予会计人员的使命。企业必须努力通过对企业财务管理现状的剖析，健全市场经济下的财务管理制度，建立适应现代企业特点的财务管理体系，进一步探索财务管理的新模式、新办法。 企业财务管理制度论文:建筑企业财务管理制度的构建 【摘 要】完善企业财务管理制度是提高建筑企业核心竞争力的有力手段，可以扩大企业的市场范围，保证企业有一个好的监管机制。本文分析财务管理存在的不足，并提出相应的财务管理创新路径与方法，希望能够为建筑企业财务管理实际工作提供指导与借鉴。 【关键词】建筑企业；财务管理；制度 一、建筑企业财务管理概述 建筑企业属于资金密集型企业，其财务管理制度是企业管理的中心环节，企业一切经济活动的结果最终集中反映到财务管理制度这一综合部门上来，企业经营活动的最终目的就是获利。但建筑企业的复杂性决定了其在财务管理上要涉及多个机构和部门，因此只有不断的发现与企业发展相适应的财务体系才能实现企业财务管理的合理化，实现对建筑企业施工成本的控制，再通过优化财务管理制度来规范企业流程，确保建筑企业的顺利进行。 二、建筑企业财务管理不足的状况 1.忽视财务监督管理 某些建筑企业将工作重心放在工程建设、市场拓展等方面，缺乏健全、完善的财务管理规章制度，对财务管理的流程、目的、工作要求等缺乏完善的规定，即使一些建筑企业建立了较为完善的制度，但是却没有严格按照规章制度办事，在日常工作中未能有效落实各项规定，存在执行力较差的情况。例如，预算编制不规范、开支计划不明确、成本费用控制随意性较大、会计核算不规范等，由此便会影响建筑企业的正常运行和发展。 2.不重视财务预算控制 一些企业在日常工作中忽视资产控制、成本控制、费用控制，某些项目施工无预算、无计划，成本控制工作不到位，影响建筑企业资产有效运转。当下，建筑企业要想取得更好的发展，提高财务管理水平，在重视进度控制的前提下，也必须加强财务管理，以促进建筑企业综合效益的提高。 3.资金使用控制力度不够 工程施工中，业主通常会拖欠建筑企业工程款，而建筑企业施工时往往需要先行垫付资金，从而增大企业资金风险，给建筑企业管理和掌控资金带来不便，时间一长，形成恶性循环，不仅影响建筑企业信誉度，降低其社会影响力，还会损坏建筑企业经济效益，制约企业发展与市场竞争力。 4.财务管理人员素质有待提高 一些建筑企业财务管理工作人员素质较低，专业基础知识薄弱，业务技能不熟练，其工作责任心不强，职业道德水平有待提高。因此需要加强财务管理工作人员队伍建设，提高工作人员素质，让他们为企业发展作出更大贡献。 三、加强建筑企业财务管理的方法 1.加强财务监督管理工作，健全相关规章制度 首先，提高建筑企业领导对财务管理的思想认识，调动财务工作部门积极性，协调好工程管理、人力资源管理、资产管理等各部门工作，确保各部门加强协调与配合，促进财务管理工作水平提高。其次，完善财务管理规章制度，结合建筑企业生产实际，考虑具体工作需要，建立完善的财务管理规章制度，明确工作流程、工作目标，确保财务管理各项工作有章可循，相关制度不能仅仅局限于财务方面，还应该涵盖建筑企业成本管理、物资采购、会计核算、资金管理等各个环节。结合财务管理工作经验，借鉴其他企业的先进做法，改进和优化财务管理工作流程，推动财务管理创新发展。 2.完善财务预算管理体系，增强预算控制水平 预算管理是建筑企业财务管理不可忽视的内容，包括销售、管理费用、目标利润、现金流量等预算，通过对各项资金进行科学合理安排，有利于提高资金利用效率，促进财务管理水平提高。一方面，建筑企业制定预算时要做好调查研究工作，获取相关数据资料，编制销售、费用、利润、现金流量等预算，将优质资源向利润高的项目倾斜，严格控制建筑项目材料、人工费用、机械费用等各项支出，促进资金利用效率提高；另一方面，预算编制完成后， 要严格遵循各项规定，按照量入为出原则，对各项资金支出进行统筹与合理安排；最后，加强预算分析和预算结果利用，建筑企业要重视对预算结果完成情况的研究与分析，全面分析和掌握预算执行的影响因素。 3.加强资金使用控制工作，提高资金运转效率 重视存货管理，健全建筑企业材料、物资管理机制，合理控制库存物资数量，降低存储成本。做好物资采购，采用招投标或多家询价方式，节约物资采购成本，严格执行材料出库制度，材料使用定额管理制度，从而实现降低材料消耗，节约成本的目的；另一方面加强应收账款管理，承包工程时要做好调查研究工作，进行可行性论证，促进工作水平提高，调查和评价项目资金来源、甲方资金和信用情况，降低投资风险。工程完工后要核对账款，及时催收应收账款，严格控制坏账、呆账。完善资产管理制度，明确工作人员职责，建立资产定期清查制度，对丢失、破损的财产应追究相关人员职责，尽量减少企业损失，实现提高建筑企业效益的目的。 4.加强企业财务风险管理， 有效预防财务风险 建筑企业财务管理风险包括合同签订、资金回笼、资金筹集、经营亏损风险等方面。建筑企业要对整体经营状况进行全面分析，采取有效的预防措施，减少各种风险发生的可能性， 建立有效的风险防范对策，实现降低和分解风险的目的。另外还可以对财务指标设置预警值，识别、评估财务风险，实现对风险的有效防范和控制。 5.重视工作人员管理培训，提高综合素质 引进既懂专业基础知识又懂财务管理工作技能的高素质财务管理工作人员，为提高财务管理水平储备人才力量，同时要加强管理和培训，促进专业技能、现代信息技术应用水平、职业道德水平的提升，使其更好地满足实际工作需要。 四、结语 综上所述，财务管理是建筑企业的重要工作，对提高资金利用效率，促进建筑企业运行和发展具有重要作用。建筑企业应该把握新情况和新趋势，明确财务管理中存在的不足并采取有效策略，推进建筑企业财务管理创新，促进资金得到有效利用，提高建筑企业综合效益。 企业财务管理制度论文:浅析构建建筑企业财务管理制度的途径 摘 要：建筑企业对于财务管理水平以及财务制度的要求是较高的，因此财务管理制度受到企业的重视。在本文中主要是探究建筑企业构建财务管理制度的途径，促进企业管理水平提高，适应现代化竞争环境并获得较好的经济效益。 关键词：构建；建筑企业；财务管理制度 引言：随着我国经济的快速发展，我国的建筑企业也获得飞速发展，随着现代建筑企业在市场环境中面对的竞争压力越开越大，因此企业在管理上需要进一步加强，优化企业的管理制度。建筑企业运营需要大量的资金，企业的资金管理问题对于企业的发展具有至关重要的作用。但是我国很多的建筑企业在财务管理上还是存在很多的问题，财务管理制度的不完善也在很大程度上限制了我国建筑企业的发展。因此需要在财务制度上构建与完善新的财务管理制度，促进建筑企业的发展并在建筑行业中形成自身企业的核心竞争力，让建筑企业的发展符合现代化的发展要求。 一、建筑企业中实施财务管理的必要性 建筑企业在行业发展中有其自身的特点，与此同时，建筑企业对于我国经济发展的影响与作用也越来越大。建筑企业在发展经营的过程中需要很大的资金量，建筑施工的过程也比较漫长，建设经营阶段会面对多种纷繁复杂的问题需要企业去解决。企业生产建设的建筑是不具有可逆性的，因此建设生产中企业也会面临许多的问题，企业承担的风险也是相对较大的。另外，建筑企业在购置地皮、承接建设项目以及施工过程中都需要极大的资金量，而且这些巨额资金是需要企业先行垫付的。在建设完工后将建筑销售出去以及售后服务上需要资金管理。建筑企业本身的日常运营也需要资金，企业日常运营中面临多种多样的财务问题，因此建筑企业的财务管理制度需要构建起来，完善建筑企业的财务管理制度，提高企业的管理水平，促进企业获得较高的经济效益的同时也获得较好的社会效益。 二、建筑企业构建财务管理制度的途径 （一）对建筑企业的预算管理进行全面的强化。在企业的财务管理制度构建途径中首先需要对企业的预算管理全面强化，因为预算管理对于企业的发展状况可以有一个很好地把握，尤其是将建筑企业近一年的发展方向以及中长远的发展方向确定好，这样企业的发展在宏观的发展方向上不会出现很多的问题。对预算进行全面的强化管理，可以使得建筑企业在发展过程中可以比较科学合理地调动与使用资金，在使用与调动的过程中对于企业的资金的分配也会比较合理，这样企业在发展过程中不会变的那么被动。预算方面的管理是建筑企业在财务管理中的先行者，对于企业的发展具有重要的影响，因此在财务制度构建过程中需要重视预算制度的构建，进而强化企业的预算管理。在预算制度构建方法中，主要是需要对企业的资源进行优化与合理配置，对于企业的资金流、物流以及信息流等建立相应的管理制度，这样企业的预算管理水平会获得较大程度的提高，也在很大程度上构建起并完善起我国建筑企业的财务管理制度。 （二）构建与完善建筑企业财务管理制度，建立现代化的财务管理制度。建筑企业的有效运以及经济效益的获取，财务管理制度有效性对于企业的发展具有重要作用，因此在构建财务管理方面的相关制度，需要适应现代化的发展方向。构建企业的财务管理制度，首先需要对建筑企业的财务管理现状以及存在的问题进行详细的分析，针对这些存在的问题来制定相应的措施来解决这些问题，改变现状，并且将这些方法以及措施进行规范，制定出企业的财务管理制度，这些制度经过验证与实践研究，对存在的问题再进行改进，这样企业的财务管理制度才能真正构建起来并且不断进行制度的优化，促使制度更加具有可操作性。接着是进行具体财务管理制度的构建，针对财务管理过程中的经费领取制度、审核报销制度、账目公开制度、现金的保管制度以及实物验收方便的管理制度分类别构建起来。最后，在实践应用中针对这些构建的制度制定一些与之相互配套的实行制度，促使财务管理制度获得有效的实行，发现制度上的漏洞就及时进行修改与完善，这样构建起来的现代财务管理制度才会具有较高的实效性，符合现代企业的发展方向。 （三）构建财务风险管理制度。建筑企业在运营中需要很大的资金量，施工项目也不具有可逆性，在企业施工建设以及日常的运行中都存在许多纷繁复杂的问题需要解决。因此建筑企业在发展过程中会面对许多的财务风险问题，需要在实践中构建起更加有效的风险管理制度。在制度构建中需要结合企业的发展现状与存在的问题进行分析，尤其需要对建筑企业在各个方面中面临的财务风险进行有效的分析，针对这些问题构建有效的财务管理机制。在企业中建立风险预警机制，让相关人员及时发现存在的风险，然后采取有效的措施解决这些存在的问题，构建并完善我国的财务风险管理制度，提高财务管理制度的可靠性。例如，针对企业资金链潜在的风险进行评估，如果风险过高则会采取措施降低风险。因为很多的建筑企业在筹措资金、项目承建、项目施工、建筑物销售等各个环节中都存在一定的风险，因此需要从资金的筹措开始到建筑企业的售后服务等一系列环节中构建起相应的财务风险管理制度。如，在项目施工阶段，对于施工单位的施工资格进行审查，因为很多的施工企业没有专业资质或者是挂靠在具有资质的企业中。选用与不具有资质的施工企业会促使建筑企业承包的工程存在巨大的安全隐患，这其中也充满的风险性。如果构建起财务风险管理机制的话，企业的财务管理人员可以及时对相关的承建企业进行严格的资格审查，降低风险，一旦发现问题及时解决。 （四）构建精细化的财务管理制度。（1）财务管理机制的精细化。在构建财务管理制度中一个重要的方法就是将企业的财务管理机制进行精细化设计与优化，让财务管理更加具有实施可能性。针对建筑企业的地皮竞标、项目承建、施工建设、企业的人员调动、物资的分配以及现金流等进行精细化的制度设计，让建筑企业的各项经营与建设活动在财务管理上都有精细化的制度可以遵循，为财务管理者提供详细科学的数据作为管理者决策的参考。（2）建筑企业财务信息的精细化管理。建筑企业在运营中每天都会产生大量的财务数据，针对庞杂的财务数据需要统计与分类并进行专业化的分析。建筑企业的预算财务信息、会计出纳的资金信息、企业的应收账款信息等都是建筑企业的常规信息。针对多样复杂的财务信息，构建起精细化的财务信息管理制度，收集、分析与整体财务信息的人员依据信息精细化管理制度来管理这些信息，保证企业财务信息的真实性与有效性。例如，针对会计账目方面的财务管理，会计人员需要真实客观的记录账目信息，记录信息前严格依照账目核对记录制度来对账目进行核对与记录，提高信息的准确性。这样企业的会计人员制作的企业财务信息账目才会具有参考性，也为财务管理者的决策提供正确的财务信息依据，促进决策的正确率提高。（3）对财务管理人员进行精细化管理。构建财务管理制度时不可忽视也是最为重要的是--财务管理人员的管理，构建精细化管理制度需要依据不同的财务管理者的管理职责进行有效的管理。对财务管理人员进行精细化管理，在制度构建中明确每一个财务管理人员的自身职责范围，每一个人员在职责范围内实施精细化管理。另外，企业还需要加强财务管理人员的培训，促使管理人员更好地掌握建筑企业的业务范围以及财务管理的精细化要求，提高财务精细化管理水平。 结束语：在企业中构建适宜的财务管理制度对于企业的发展具有重要的作用，也是建筑企业在发展过程中通过内部管理机制的构建来完善企业的财务管理水平。构建起科学合理的财务管理制度，让企业在财务管理制度的规范下有效运行，进而获得较好经济效益的同时也获得较高的社会效益。 企业财务管理制度论文:试析企业财务管理制度的实施难点和相关解决措施 【摘 要】随着时代的不断发展，我国市场经济体制也在发生巨大变化，企业在面对变化市场环境的同时需要重视自身存在的不足。本文通过对国内企业财务管理制度存在的不足进行分析，提出了解决问题的相关措施，以此实现企业的可持续发展。 【关键词】财务管理；实施难点；解决措施 一、企业财务管理制度的实施难点 1.财务管理意识薄弱 由于企业沿用传统的管理模式，导致财务管理者财务管理观念落后，大部分企业领导者的管理意识不强，自身管理素养低，导致企业管理制度难以有效实施。企业对项目的投资规模、建设周期、资金结构、资金来源等缺少合理的规划与部署，对于项目建设和经营过程可能出现的现金流量问题缺乏预判。若国家加强宏观调控力度，收紧银行信贷，将会造成企业建设资金难以如期到位，企业将面临两难的尴尬处境，甚至使得企业发生巨大经济损失。 2.财务会计流程不规范 财务制度不健全，许多企业不设置独立的财务管理部门，比如财务人员就并在办公室，将财务管理等同于出纳、会计，权责不清，财务管理完全由最高领导层说了算，缺乏监管。财务核算制度不健全，对于原始凭证、科目应用、会计分录、账册设置以及财务收支等工作未有严格制度对此进行规范。编制好的会计报表不能充分反映企业实际经营情况，还未能完全遵循国家相关法律法规来开展，造成会计信息失真。对于材料与工时的消耗未能制定严格的定额管理与健全的核算制度。企业未能完善内部审计部门的建立，难以保障内部审计独立性，缺少与之相应的财务监督机制。 3.企业风险意识薄弱 企业对未来发展方向未进行规划，对于发展中存在的风险缺乏思考，对可能发生的经济风险没有有效的防范措施。有些企业为了追求当下“热门”产业，无视企业的现有条件和发展规划，只为谋取眼前利益，而忽略国家宏观经济调控制度，对市场信息变动不够敏感，导致投资方向偏离。还有的企业甚至不顾成本与代价，不考虑企业自身偿还能力，以各种方式从银行获取贷款，认为从银行获取的贷款就是企业所获利润。只注重获取贷款，而未真正考虑将有限企业资金实现最佳效益，更未想过如何偿还贷款。当借入资金得不到有效发挥时，企业将以贷款来维持生存，陷入一个恶性循环，导致企业债台高筑，企业所含财务风险越来越大。 4.财务人员的职业素养不高，对财务管理工作不够重视 目前企业只重视对科研技术人员的培养，而忽略了企业管理人员的素质提升，对于会计人员也是重应用轻培养，使得会计人员在众多工作压力下只能被动地处理日常财务工作，而对财务的管理只能是心有余而力不足。 二、解决企业财务管理制度实施难点的措施 1.强化企业领导者财务管理意识 企业领导者必须意识到好的理财方式对企业发展的重要性，企业管理职能部门要不定期培训企业领导者的理财知识，为他们开创更多学习方法，将企业领导是否会理财作为考核领导者的标准。让企业领导者充分认识到，对于企业理财的重要性；不会理财的领导者不是合格领导者；不会理财的企业是难以发展的企业。 2.完善企业财务管理制度 企业财务部门应当明确各自职能，建立健全的财务管理制度，加强对财务核算的管理，合理运用企业资金，分配公司收入。应成立专门的财务部门，设立相应的工作岗位，将出纳、会计等不相容职务相分离，起到相互稽核、相互制约的作用。要坚持内部审计机构与财务机构相独立的原则，要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地发挥内审再监督作用。完善企业内部财务会计制度，如现金与银行存款的管理制度、报销制度、财产管理制度、应收账款的管理制度、工资与福利制度、成本分析制度等。完善财务会计报告制度，及时、准确、全面、系统地反映一个企业的财务状况、经营成果和现金流量，财务会计报告要按期及时以书面的形式编制和提供。同时应当规范企业财务行为，确保财务规划与战略的实施。 3.开拓企业融资渠道 资金是企业运转的资本，若企业缺乏资金将寸步难行，因此最关键的就是解决企业资金问题。政府可以加强相关法律法规建设，完善利于企业融资的优惠政策，以此解决企业融资难的问题。政府应当从财政支出、税收、贷款援助等方面完善我国企业资金扶持政策，为企业创造优良的发展环境。同时，企业还要顺应市场发展规律来增强自身改革力度，全面提升企业自身素质，增强企业信息透明度，最大程度的降低成本，提高企业经济效益。企业还应诚实守信，积极参与信用保险与信用担保，为增强企业融资能力打下优良的内部环境基础，让银行等金融机构能全力为我国企业的发展壮大提供金融服务。 4.提升财务人员素养 加强对财务人员财务管理意识的培养，提升财务工作人员的职业素养。一支具有高意识性、良好职业素养、熟悉专业技能、精通业务知识的财务管理团队是实施财务管理的必要条件。企业管理者要以人为本，制定合理的用人制度，以公平竞争的方式选拔任用高素质的财务人员，同时还要建立与完善合理的奖惩制度，实现奖罚分明，做到有错必查，能够激发财务人员的竞争意识，依法提高财务人员的工作主动性，提高财务人员专业水平，加强企业管理力度。 三、结语 综上所述，财务管理制度是企业经营管理的重要方面，财务管理是企业内部管理的核心环节。我国企业财务管理制度现阶段存在一些问题亟待解决，其问题主要表现在财务管理意识薄弱、财务会计流程不规范、企业风险意识薄弱等方面。针对这些问题，本文提出了一些解决对策，如提高企业领导者财务管理意识、培养完善企业内部财务会计制度、开拓企业融资渠道、提升财务人员素养职业素养等措施。以此提高企业财务管理水平，发挥财务管理制度的重要作用。 企业财务管理制度论文:对完善电力企业财务管理制度的探讨 【摘要】 本文基于对电力企业的财务管理制度存在的问题，进行了分析研究，总结出电力企业财务管理的一般性策略，结合原有财务管理内控管理制度的缺失、机制设计缺位、软硬件信息系统使用不足等有可能造成的电力企业利益损失的问题，进行财务管理策略实施的对策研究，旨在为电力企业的生产、经营管理绩效的提高与优化准备充分的财务管理活动，实现电力企业价值的最大化目标。 【关键词】 电力企业 财务管理 制度 企业价值 一、引言 作为国计民生的基础能源行业，电力行业一直是我国国民经济发展过程中的支柱型产业。随着一国经济的发展，对能源的消耗会越来越大，电能的生产与供给事关各个行业的生产，更事关居民的日常生活，因此国家应不断加大对电力基础设施的投资。投入越大产出水平相应提高，就要求电力企业的资金管理与财务活动能够被有效地反映，由此，对电力企业过去与现在的经营活动、投资活动进行记录，并为企业的经营者与债权人、投资者提供决策的财务管理工作与制度的重要性日益明显。但是，电力企业的财务管理制度存在的问题也日益明显，一是财务分析方法局限，未切身实地的根据电力企业行业特征进行分析指标设计与改进;二是会计处理规范性不足，不利于正确核算供电企业的经营成果，也不利于真实反映企业的财务状况;三是具体财务制度的不完善与不灵活，僵化的制度模式使得财务管理活动未能及时反映出体现供电企业特征的会计指标和内控制度;四是基于财务活动的资金管理意识淡漠，管理力度不够，资金筹措渠道单一，缺乏效率。 本文基于对电力企业的财务管理制度存在的上述问题，进行了逐层剖析，认为供电企业存在原有财务管理制度的缺失、机制设计缺位、软硬件信息系统使用不足与内外管理法规的忽视有可能造成电力企业的利益损失，针对性地为完善电力企业财务管理策略的实施提出对策建议，旨在为电力企业的生产、经营管理绩效的提高与优化准备充分的财务管理活动，实现电力企业价值的最大化目标。 二、电力企业财务管理的内涵 一般说来，企业的财务管理制度范畴相对较广，企业为了保证企业财产物资的安全、完整，提高会计信息质量，提高企业整体的盈利状况所采用的各种方法以及措施都属于企业财务管理。它是基于企业经营过程中的财务活动进行会计核算和财务管理，记录、预算并基于此对财务活动信息的使用者如企业管理决策层、企业的债权人与企业的投资者提供决策的论据。财务管理是名副其实的企业核心，不仅仅是企业自身经营活动的记录载体，由于其预算、计划的各种功能，更能够影响企业的盈亏经营。显然，科学有效的财务管理制度是企业实现经营目标，防止会计控制的有效手段。对于经营规模大，管理体系层次复杂的供电企业来说，财务管理制度更为重要，供电企业要建立科学有效的财务管理制度，才能够改善内部相对呆板的会计制度，通过会计软硬环境的改善，建立健全财务管理活动中较为重要的会计控制环节。 对于电力企业的财务管理制度应当以其供电主营业务为主，一方面为围绕供电业务的经营与投资财务活动工作范围，在规范相应的会计分录与财务指标的同时，结合供电业务进行一定的灵活创新设计是必要的;另一方面注重财务筹资活动制度的创新，供电企业隶属于电力行业，其电力设施、设备的投入颇大，财务费用的开支巨大。因此，建立健全规范的筹融资制度，对于多元化其融资渠道，降低筹资成本的浪费，具有良好的示范效应。 三、完善电力企业财务管理制度的主要策略 建立健全电力企业财务管理制度的关键，是立足于行业特征和经营管理活动的需要，对其财务管理制度存在的财务管理体系重构、会计处理规范性问题、僵化的内部制度条款问题与资金管理主动性缺乏等问题进行逐一改善。 1、完善切实体现供电企业财务管理体系的建设 作为基础能源行业的电力企业，由于前期投资中固定资产投资比重大，且能源产出需求大而要满足企业生产、居民生活的多种需求，其盈利的实现作为自然垄断行业受到国家调控的背景下周期长且存在规模效应，因此，短期生产存在资产负债率高“支不抵债”的流动性缺乏的特征。对于供电企业来说，供电的同时又在扩大对供电设备等固定资产的投资与建设，这是不可避免的生产经营流程与环节，因此，供电企业的财务管理管理活动需要特别关注建设投资中的财务管理。但是，与一般建设性施工企业的财务管理有较大差别的是，电网建设与供电经营的同时进行，电网建设工程人员与供电企业管理人员的分离，容易存在二者之间的信息不对称问题，引起企业管理人员缺乏对承担建设项目的企业或单位的施工情况进行质量监督以及进度的控制，重点关注电网在建过程中的财务管理活动，对于企业的经营管理来说尤为重要。 另外，电力行业特殊性又决定了我国市、县级电力企业的会计非独立核算，长期经营的账目不在电力企业的财务报表上呈现，单独的财务报表无法核算供电企业的盈利状况，更无法实现税收项目的实际核算。由此，上级供电企业需要构建资金集中式管理系统平台，为下级电力企业提供来自财务管理活动的经营论据，以便进行有效的绩效考核;而下级部门的电力企业也需要积极参与统一的供电系统资金管理与结算平台，以便诚实反映自身生产经营活动并为其投资与筹资活动的资金需求，获取来自内部资金平台基于财务经营活动的有效评估与审批。 2、建立健全供电企业会计处理的规范性与创新性 如前所述，下级电力企业因缺乏独立的会计核算地位而无法真实地反映出生产经营过程中的生产活动与投、筹资需求，因此，规范的切合了电力企业自身特点的会计记录是忠实反映电力企业经营活动的基本条件。例如，企业与居民对电能的消耗在与日俱增，如何满足生产与生活的需求又在一定程度上对能源的消耗进行约束与控制，实现绿色环保的可持续发展？从经济活动上来看，电力企业需要执行国家制定的用电“阶梯”定价规则，因此，在会计分录的设计上，不仅仅有来自不同主体（企业、居民）的用电结构设计，也需要有不同时间段用电的阶梯电价记录的售电收入设计，这样就能够从电力企业的财务分析体现出供电企业自身的行业经营特色。 3、建立以财务系统为核心的资金信息化系统 电力企业由于行业特点，决定了上级供电企业集团要坚持集中、均衡、权变与效益的资金管理原则，实现对下级企业的资金管理绩效，需要在下级电力企业缺乏独立会计核算的条件下建立有效可控的资金信息一体化系统，即供电集团公司或上级企业通过财务信息平台建立健全资金信息化系统软件。 供电企业的生产经营特点决定了供电企业的建设投资项目过程中，由于电能不能大量储存，发、供、用电同时进行，必须随时保持平衡。由此，在建工程的资金筹措并不能完全依靠电力企业自身的资本积累，通过资金信息化系统对其供电基础设施与固定资产建设过程所需资金信息向上反馈，是及时获取建设资金的有效渠道;电力企业通过资金系统性平台将日常经营活动有效反馈给上级企业，作为其筹资过程中获取资金审验过程的有效评估论据。可见，建立在信息技术与平台基础上的电力企业财务信息资金管理系统，为电力企业生产经营与投资、筹资活动所需的资金链打造了完善的通道，即使在下级企业缺乏独立会计核算的基础上也能够真实反映供电企业的盈利能力与投、筹资需求，并及时实现其正常的供电设备、设施在建，保证了电能无法储存却能平衡的发、供、建、用的物理平衡。 4、加强对财务人员的专业培训 建立健全供电企业的资金信息化系统，需要注意培养具有合格资质的财务管理人员，企业的核心是财务管理，财务管理部门的核心是会计工作人员，由此，从业务素质、职业道德、业务能力与工作积极性方面全方位提升会计工作人员能力非常重要。财务人员的再培训对于供电企业实施财务管理能力强化有重要作用。结合电力行业与电力企业经营特点，加强对供电企业会计人员的队伍建设，而以财务活动为核心的资金管理平台的建设更需要专业能力过硬的专业会计人员，不仅仅对于供电企业的会计工作具有胜任能力，还需要培养具有结合信息技术系统管理与开发的财务系统人员，这将极大地提高供电企业深化使用现代信息技术充分挖掘有效的资金管理信息，为供电企业财务管理效率的不断提高提供科学的技术支持。诚然，需要对财务工作人员加强岗位认证，以此来改善财务人员的工作态度。 四、结语 本文通过对供电企业财务管理活动存在的基本问题进行了简要论述，如不切合供电企业特点的财务管理措施，会计处理欠缺规范性以及内部财务管控制度的呆板等问题，进一步剖析了供电企业财务管理制度中存在的具体问题，指出了供电企业因经济转轨与经营体制改革延续下来，不可避免的财务制度弊端造成的资金管理困境难题，需要通过有效健全制度来予以解决与改善。研究分析出完善电力企业财务管理制度的一般性策略，即结合原有财务管理内控管理制度的缺失、机制设计缺位、软硬件信息系统使用不足与内外管理法规的忽视有可能造成的电力企业的利益损失，进行财务管理策略实施的对策研究，并指出通过设计出体现电力企业主营业务活动的财务管理制度，并辅之以基于财务管理活动的资金系统性管理凭条，才能从财务管理方面实现电力企业的生产、经营管理绩效的提高与优化，实现电力企业价值的最大化目标。 企业财务管理制度论文:浅谈如何构建现代化企业财务管理制度 摘要：随着社会主义市场经济的快速发展，传统的企业财务管理制度已经不能满足现代化企业的发展需求，影响了企业财务管理水平，因此只有构建现代化企业财务管理制度，才能进一步推动企业的不断发展，激烈的市场经济环境下获得发展优势。本定分析了现代化企业财务管理体系和当前企业财务管理中存在的问题，阐述了构建现代化企业财务管理制度。 关键词：现代化企业；财务管理；制度 引言：市场经济的发展对现代化企业提出了更高的要求，财务管理是企业运营中的重要一环，通过加强企业的财务管理，能够提升企业财务信息透明度，这无论是针对企业本身的经营发展，还是针对企业市场形象的树立都具有重要意义。 1现代化企业财务管理体系 现代化企业财务管理体系主要包含监督管理、决策管理、风险管理、预算管理、法制法规以及基础管理等多个层次的内容，财务管理体系中每一个环节分别代表了企业生产运营的各种要素，将企业全部的经济资源整合成一个有序循环、有机发展的整体。企业要想经营顺利、管理地位，就必须充分利用财务管理体系，全面掌握企业各个环节的运行情况，制定一套完善的规范制度，确保企业生产经营架构的正规性和合理性。 创新现代化企业财务管理制度是社会主义市场经济发展的必然趋势和要求，现代化企业财务管理制度能够有效地约束和规范企业法人的财务经济行为，有效地防范财务风险和投资隐患，保护企业的合法权益，进一步促进企业不断完善和改进自身的采取管理机制。财务管理制度是现代化企业财务管理最核心的内容，也是企业组织经营规则和企业法人制度最重要的基础。 2当前企业财务，理中存在的问题 2.1管理观念落后，制度失衡 当前，很多企业的财务管理观念仍然很落后，完全跟不上社会主义市场经济的发展要求，缺乏创新观念和经济思想，一些企业的财务管理制度仅停留在书面文件上，企业管理者缺乏财务风险意识，企业财务运作存在问题，使得企业的法人结构难以满足企业经营状态，失去了企业财务管理的意义，财务管理制度缺少实用性。 2.2财务管理体制缺陷，监督力度不够 企业的生产运营内部架构不完善，审计管理、会计管理以及财务管理的流程名存实亡，企业管理者的知识水平有限，决策能力薄弱，监督管理力度不足，世道企业内部的管理制度难以发挥真正的作用。由于企业财务管理制度存在很多的缺陷和漏洞，使得企业财务资产和资金的执行程序也存在很多问题，财务审计管理工作难以顺利进行。 2.3财务管理手段落后，效率较低 很多企业的财务管理仍然停留在人工核算的管理阶段，一些从事财务管理的工作人员由于自身的知识结构有限，难以掌握先进的科学技术，对电子商务支付平台、在线交易管理、计算机网络办公等感到很陌生，导致在财务决策、财务审核、财务预测、财务计划等环节中应用的现代科学技术较少，使得企业的整个财务管理工作也难以应用现代化科技手段，阻碍了企业的发展。 2.4财务管理队伍薄弱 在社会主义市场经济快速发展的背景下，财务管理在企业生产运营中发挥着越来越重要的作用，但是企业财务管理人员的专业素质却没有明显的提高，很多财务管理人员缺乏对现代法律知识的了解，缺乏财务管理风险意识，运用现代化科技手段开展财务管理工作的能力不足，使得这些财务管理人员很难满足现代化企业财务管理的工作模式。同时，企业忽视对财务管理人员的培养，建设高素质的财务管理队伍的力度不足，使得整个企业财务管理队伍难以满足当前的时展和社会需求，最终影响企业的现代化发展。 3完善财务管理制度的必要性 企业的财务管理是企业发展的重要的物质基础,在现代化建设期间企业的融资问题与财务问题已经成为制约企业发展的瓶颈，所以企业财务管理的重要地位越发的彰显。 3.1企业健康有序发展的基础 我公司属于大型的国有企业，所以在财务管理的方面已经较为成熟。由于市场经济发展的动态性，财务管理制度的构建依然需要不断的完善。正所谓无规矩不成方圆，只有形成符合现行市场运行机制的现代化财务管理制度，才能够对企业的发展形成促进的作用，保证企业经济水平的提升。 3.2我国社会主义现代化建设的重要保证 加强企业的财务管理对于企业的经济发展具有重要意义，而财务管理制度的构建则能够对企业发展形成规范作用。作为世界500强，企业财务管理更是关乎企业的日常运营，而作为市场经济发展的重要组成部分，财务管理制度的构建又与我国现代化社会建设密切相关。 3.3经济发展的基础 我国的经济发展在一定程度上是由企业带动的企业一般科技含量高对国家的发展贡献大，因此对企业的财务管理制度建设必须进行有效引导，以促进企业健康的有序发展和进步。通过加强企业的财务管理制度建设，能够有效提升财务信息透明度，这对于企业市场竞争力的提升及可持续发展的实现具有重要意义。 4构建现代化企业财务管理制度 4.1创新财务管理理念 企业要根据自身实际的人力分配、组织架构以及生产经营模式等情况，积极借鉴国内外优秀企业的财务管理经验，创新财务管理理念，加强企业财务管理整改，构建现代化的企业财务管理制度，建立完善的企业经济结构，不断提升企业的综合竞争力，在构建现代化企业财务管理制度过程中，要严格贯彻财务管理新模式、新制度和新理念，要以坚决的态度推动企业财务管理体系的深化落实，摒除企业财务管理制度中不合理的部分，不断完善和改进企业财务管理制度，推动企业快速发展。 4.2优化财务管理体系 (1)健全企业法人结构 企业要建立完善的以审计委员会、监事会和董事会为核心的财务控制管理机制，健全企业法人结构，在企业的日常的生产经营过程中充分发挥财务控制管理机制的作用，树立良好的企业生产经营形象，确保企业财务管理制度的顺利执行，将各种经济政策和财务决策真正落实到位。 (2加强监督体系 制定规范的若无、审计、财政等环节的监督标准，统一财务管理中的各项经济指标，构建完善的财务管理监督体系，加强对企业财务的监督和管理力度，充分发挥监督体系的功能效用。在企业内部，管理者要自觉进行互监、自监行为，充分发挥企业广大的员工的监督作用，不断提高企业的财务管理水平。 (3)加强财务职业道德教育 企业要将财务职业道德规范真正纳人到财务管理体制中，制定科学合理的财务职业道德规范，严格按照这些规范来开展企业的财务管理工作，落实财务职业道德规范的执行效力和监督效力。同时企业要加强对财务管理人员的职业道德教育，培养财务管理人员的自律精神和道德素质，满足企业的财务管理发展需求，形成柔性的财务管理规范体制。 4.3技术手段创新 (1)宏观方面 企业要积极调整财务组织架构，尝试虚拟组织财务管理、放射型财务管理、扁平化财务管理等模式，重组和再造财务管理流程，优化渠道，精简层次，实现财务管理的最优目标。 (2)微观方面 积极引进授权批准、资产计量评估、复式记账等方法，充分结合现代化科学技术，开发出适合企业生产经营模式的财务管理信息化系统，不断提高财务效率。 结语：在全球经济一体化背景下，我国企业面临着新一轮的挑战和冲击，企业财务管理制度对于企业上市、贷款、运转、投资等有着一系列的影响，为了更好地适应社会主义市场经济的发展趋势，企业要积极构建现代化财务管理制度，转变传统的财务管理观念，积极运用先进的科学技术，推动企业财务管理制度的改革和创新，推动企业的快速发展。 企业财务管理制度论文:加强施工企业财务管理 完善内部财务管理制度 摘要：在市场经济条件下，对一个企业的生存起着至关重要作用的莫过于对企业的管理。近几年来，由于一些客观原因，像思想认识上的偏差等造成很多企业内部的财务管理不健全，从而导致财务管理的混乱，使得一些企业内部的监督机制出现欠缺现象，以致于出现了一些账外账或者造假账的现象。因此，一个企业建立内部财务管理制度成为当今企业发展的当务之急。 关键词：施工企业；财务管理；制度 根据当今一些施工企业的现状来看，财务管理是众多企业管理中最为薄弱的一个环节，存在着很大的问题，这对企业的经济效益的提高产生了严重的影响。因此，一定要加强施工企业的财务管理和内部财务管理制度的完善，企业若想从根本上提高自身的经济效益，就必须要对强化施工企业财务管理职能加大力度，在进步中不断地完善财务管理制度，提高财务人员的职业道德素质，加强其核算水平，扩大资金集中的管理范围。 一、现代施工企业财务管理存在的问题 1.资金控制能力较差，不能及时的清理债权债务关系 就目前形式来看，不同的施工企业的资金分散在不同的子公司，而且各子公司的资金又分散在不同的项目上，企业不能及时的了解和掌握整体资金的情况，对动态的资金信息无法进行调控和掌握。于此同时也为施工企业带来了资金成本与资金安全的问题，从而为企业带来了很大的经营风险。债权债务存在着管理的问题。第一，施工企业确认收入的依据不够充分，导致应收账款不确定，从而会发生施工企业的应收贷款存在管理不力的问题；其次，在竣工工程之后，很少立即结算账目，结算效率很低；再有，在施工企业中，有许多的应收账款都是三年以上的，这对企业损益的真实性和资产造成了严重的影响；最后，大量预付分包工程款长期挂账，许多企业的资产存在着潜亏和虚增现象。 2.收益性支出和资本性支出的界限不明，资产的管理不当 目前，许多的施工企业都不能按照标准进行严格的资本性支出和收益性支出，因此会导致施工企业的当期损益受到严重影响，与此同时还会是企业资产的完整性和安全性失去了原有的监督。在施工企业中存在着长期大额预提费用。其一，建筑单位提供原料结算效率特别低，造成结算账目严重滞后，施工企业为平衡材料成本便依靠预提费用来维持。其二，对于分包工程，一些没有按照相关规定进行结算的，都是依靠预提费用来将分包成本平衡。受到资金和核算的影响，职工的基本工资和奖金未能及时的下发，这样以来，企业就会依靠预提的费用来平衡人工成本。这样长期以来就会使得企业当期的损益出现不实的现象。 3.施工企业的经营成本过大 目前，随着社会的发展，市场竞争日益激烈，一个完整的工程项目，从一开始取得工程信息到中标和合同的签订，短则几个月，长则几年的时间，对于人力和物力的投入都是越来越大，而一些未能中标的工程项目在人力和物力方面的投入总和一定是高不可估，这样对于施工企业的经济效益的提高造成了严重的影响。施工企业内的业务招待费也存在着失控的现象，而业务招待费超支现象也是非常常见的，因为施工企业的下属部门存在很多，地域分散，而且流动性很强，这样以来就睡使得业务招待费用超支现象的发生。 二、加强施工企业财务管理，完善内部财务管理制度 1.实施会计委派制，加强企业的财务监督 施工企业不同于其他企业，其流动性强，很多的时候项目部都会和企业的驻地距离很远，通常情况下都是只有财务人员到现场实施管理，经常有项目经理要求处理的业务而会计人员认为是违反财务制度不能办理等现象的发生，作为财务人员，面临制度的约束和领导的要求通常会难以抉择。当实施会计委派制以后，会计人员的地位就会有所提高，同时施工企业应当做好领导相关工作，这样就会使得会计人员能克服领导要求和制度制约之间左右为难的现象，这样有利于使得会计人员按照企业的内部财务管理制度处理财务业务，从而使得财务人员提供的会计信息的及时可靠性得到有效地提高，对财务的监督要加强力度，防止国有财产的流失，从而使得所有者的合法权益的到保障，这样能有效的防范经济犯罪，抑制和减少腐败现象的产生是保证企业财务管理健康发展的有效途径，同时也是为施工企业增加企业效益的有效途径。 2.完善施工企业的内部财务管理制度 施工企业一定要按照《会计法》的要求和《会计基础工作规范》的相关规定建立健全企业的内部财务管理制度建立会计核算、会计档案管理、财产清查、内部稽核、内部牵制、岗位交接、原始记录管理、内部审计、会计组织等一系列的财务制度，为施工企业规范财务管理奠定比较好的基础，这样就会使得企业的财务人员有值得遵循的章程和制度。一个施工企业若想不断地提高自身的经济效益，就要建立企业内部相对完善的财务管理制度，这样才能有效的降低财务管理成本，保证企业财产的安全完整性，使得企业经营活动的高效运作。 3.加强企业对会计职业道德的建设，提高财务人员职业素质 一个施工企业若想提高企业财务管理的水平，就要先制定适合该企业发展的经营发展财务制度，随后还要带动一批财务人员积极贯彻执行财务制度，保证制度及时、准确和完整的向企业领导提供经营管理所需的会计信息。同时培养一批具备良好自身素质和职业道德素质的财务人员，使其遵守适合企业发展的内部财务管理制度，客观公正的做好施工企业的财务核算，同时可对财务人员进行相关专业的职业培训，使得其核算能力进一步增强。财务人员作为施工企业诚信经营的基础，随着市场经济发展的加速，对财务人员要求的职业道德水平也越来越高。 三、结语 综述，在市场经济条件下，施工企业需要有与其想匹配的企业内部财务制度，但随着我国会计改革的大形势看来，目前企业内部的财务制度的设计、完善和操作还有待于市场经济的不断完善和提高，还不能适应当今整个社会法制、理财观念的逐渐增强以及内部财务控制思想的确立。施工企业务必要对财务的管理提起重视，制定出来的内部财务管理制度要坚决严格执行，引到企业向更好更高的管理方向努力和发展，才能使得企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。 企业财务管理制度论文:论组织系统性视角下的企业财务管理制度建设 摘要：财务管理是企业内部管理系统中最重要的组成部分，是协调企业经营管理与财务关系的重要原则与规范性指导，合理的财务管理体系需要适应内部、外部环境的变化。在企业整个发展过程中，即要符合整体战略目标规划，与其它相关部门协调工作，又要在内部建立奖励与和惩罚体制，实现企业整体经济效益，本文根据企业财务管理的概述、财务管理的职能与必要性及如何建立企业财务管理制度进行描述，从而推进具有现代化特色企业。 关键词：组织系统性 企业财务管理 制度建设用 尽管在过去的20年里，我国经济改革不断发展，企业财务管理制度仍然不失在企业发展过程中的重要作用。现阶段，许多中、小企业的经营状况举步为艰，其主要原因就是企业财务管理制度不够健全，跟不上企业发展的脚步，制约了企业的生存、发展与盈利能力，科学的进行企业资本运营管理，从组织系统视角下窥视、强化企业财务管理制度的发展与变革，明确企业的发展方向，保证企业资金的安全性与有效性，化解运营过程中各种风险的发生，使企业可以良性循环具有实践意义。 一、企业财务管理概述 （一）企业财务管理概念 企业财务管理是保证企业总体经营目标一致的情况下，对企业资金的筹集、资金的投放、回收资金以及利润分配等经营全过程进行管理与控制，它是企业管理的重要组成部分。即对企业财务活动进行管理与监督，同时又协调各部门之间财务关系，是各种财务管理的活动总称，包括企业经营目标的财务规划、经营过程中成本核算、项目预算管理等，其工作重点是协调、配合资产预算，构建企业财务管理核算体系。 （二）企业财务管理的特征 企业财务管理涉及的范围广，关系企业的生产部门、采购部门、销售部门等各职能部门，每个部门在保证企业整体经济效益的前提下，受企业财务部门的监督与控制，相反，财务部门也为各职能部门提供经营所需的必要资产信息；企业财务管理的综合性及强，它通过资金收入与支付的情况，全面反映企业运行状况，对企业的资产价值进行综合管理，因此，企业财务管理是经营过程中各经营要素的突破口，运用价值管理协调企业生产经营活动；企业财务管理具有灵敏性，它可以迅速反映企业产销是否顺畅、资金周转是否合理等情况，通过财务部门的及时通报指标的变化，使企业步入提高经济效益的轨道，实现企业财务目标。 二、企业财务管理的主要职能与必要性 （一）企业财务管理的主要职能 组织系统性视角下企业财务管理还存在一定的限制，不能解决很多现实性的问题，对于企业发展过程中的日常管理作为重点内容，围绕企业资产、成本控制等管理问题，改变原有思想中以投资与融资为决策重点的错误，将财务管理问题与社会学、经济学、管理学相结合，将财务管理的传统职能进一步延伸，把财务管理工作分为决策与执行两项权利，将其纳入战略、经营结构中，对企业组织结构、财务流程进行再拓展。根据信息反馈结果进行分析、激励，预测财务危机发生的机率，对财务流程进行再造，把企业财务管理工作直接参与到企业经营中去，财务工作人员积极沟通其他部门，促使企业业务更加规范发展，减少经营过程中的财务漏洞，增加企业总体经济效益，完成对新业务开拓的大力支持。 （二）企业财务管理的必要性 企业财务管理体系，促进现代化企业的自我完善与发展。在企业内部实现统一的财务制度，对企业经济进一步归类，在各部门之间理顺组织方式与财务制度，建立明晰的产权资本制度，促进企业技术进步，根据资本保全原则改革企业内部核算方法，有力支持企业技术改造。企业应该适应市场竞争需要，对企业的业务费实行按标准列支，采取国际化会计报表，编写财务状况说明书，从企业偿债能力、盈利能力、运营能力方面评价企业财务、经营成果，实现各行业之间信息可比性，满足国内、外商业经营需要，企业财务管理制度的实行，不仅具有现实意义，而且对企业的发展提供可借鉴的历史经验，作为企业经济利益的调整体，企业财务管理制度发挥着特有的作用。 （三）财务管理的适用性与系统性 企业财务管理需要体现集权与分权相结合，调动各部门的工作积极性与创造性，更好的实现企业战略目标，实现企业价值最大化，把握企业的发展方向。企业财务管理无论是在资本及财务监控上，还是在战略问题、资金管理及费用控制上，都具有很强的适用性，这样即不会影响企业财务管理的权威地位，又能做好企业战略目标管理。做好系统性的财务管理体系，需要设立财务制度目标及内容，并保证其在企业内部、外部安全、有效的实施，明确企业财务管理制度的主体地位，强化其在企业各部门间的执行力度。 三、如何构建企业财务管理制度 （一）组织系统性视角下企业财务管理存在的问题 企业财务制度是统一企业财务政策、法规、评价指标体系的经济管理框架，其主要内容是对企业的交易进行确认与计量。现阶段，企业财务管理面临了许多问题。随着国家经济体制改革，对企业产权制度提出了更高的要求。首先，目前企业财务管理制度定位不准确，给企业带来财务风险，为了减少经济损失，企业往往会侧重于从事短期行为及扩大市场份额，如果企业资金周转困难，财务管理工作就很难做出及时的反映；其次，企业没有完善的财务管理制度，使财务工作人员没有规范的指导思想，企业的各项工作出现漏洞，将企业的发展受限于传统的经营模式中，不利于企业健康发展；企业财务监控力度差，产生企业资金过于闲置或者企业资源严重浪费的现象，影响企业资金运营效率，降低了企业的获利能力。 （二）财务管理中存在问题的应对措施 对于不同企业需要“量体裁衣”，根据自身的经营特点，选择适合企业自身经营模式的管理方式，在企业内部建立科学的财务管理目标，有效的发挥企业财务管理约束及评价功能，使企业向着科学的方向发展；改变原有落后的财务管理理念，将企业财务管理人员的专业化技术提升到另一个高度，使财务人员能够主动更新知识及业务水平，将责权利相结合激励财务人员的创新能力，定期进行专业技能考核；合理分配企业的资源，注重企业各种资源的积累，这种资源较外部筹资具有资金占用成本低的特点，会降低企业开支，增加企业收益而扩大企业的经营规模，对企业长期可持续发展具有后劲作用，企业财务制度的建立，控制企业利润分配的去向，避免企业利润用于非生产经营领域，使企业财务管理机制更加科学与完善。 （三）构建企业财务制度管理体系 现代化企业财务管理体系重点关注企业内部资源优化，是联系企业各部门的重要纽带，它的建立直接影响企业的生存与可持续发展，是企业管理的中心工作。企业财务管理体系的构建，包括资本性支出预算、销售预算、产品的采购预算，通过对各部门的预算及财务管理系统的建立，达到各部门之间的协调与考核，使企业的经济活动得到有效管理。构建企业财务制度管理体系，要搞好财务信息的收集，制定合理的全面预算，将预算与实际数据进行对比，建立内部控制体制，对今后的绩效进行评定，发现并及时纠正偏差，控制资产运行、耗用情况，抓好资金流量管理，挖掘企业可运用资金的潜力，避免费用超支现象。研究企业资本市场与融资渠道，以规范企业财务行为，树立良好的企业财务形象。 企业是社会发展的主体，必须建立科学的财务管理目标体系，为达到相关主体利益最大化为经营目标，使企业不但承担着社会责任，又要符合社会主义和谐各方利益的要求，最终增加社会总体财富，因此，企业应该着重关注财务管理的约束与引导作用，高度满足并平衡各方利益主体要求，优化企业财务管理战略规划，结合组织系统视角下财务管理制度建设，解决企业经营过程中的财务问题，提高公司管理水平，引导企业高速、可持续发展。

财务报表分析论文:论财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用 ［摘要］ 财务报表分析技术在商业银行信贷工作中运用越来越普遍，可现实存在的问题也不容忽视。本文从目前商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题入手，提出要想提高信贷工作的质量，必须全面掌握财务报表分析技巧，熟练运用财务报表分析技术。 ［关键词］ 财务报表分析；商业银行；信贷 贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国， 各类信贷技术中， 基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。 一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题 （一）资料的真实性难以辨别 在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。 （二）盲目相信财务比率分析的结果 在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义， 结果造成财务报表分析名存实亡。 （三）财务报表分析与抵押、质押贷款脱节 由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账；再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人才的培养和引进。所以， 造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押贷款有机地结合起来。 二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险 以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。 （一）明确分析的目的 商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析目的，其分析的侧重点有很大的不同。 （二）围绕分析目的，进行资料的搜集 在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的搜集，所搜集的资料包括授信对象3~5年的中期及年度财务报告及相关信息，至少进行近3年的资料搜集。当然短期信贷工作者只需围绕其分析目标收集流动资产、流动负债、客户信用档案，现金流量等方面的信息；长期信贷工作者不仅要收集上述资料，还必须收集其他资产、负债、收益、费用等尽可能多的信息，为盈利预测、财务状况的评价作充分的准备。此时重点明确，也容易搜寻到自己需要的信息，进行有针对性的分析，从而节省人力和时间，大大提高工作的效率。 （三）阅读分析资料 有针对性地搜集好资料后，阅读分析资料。首先，从审计角度考察分析资料的可靠性，这是验证资料真实性的重要环节。具体做法是在财务报告中找出审计报告，如果审计报告是标准的无保留意见审计报告，财务报告中的审计收费稳定，未变更会计事务所，那么分析资料相对可靠；如果该财务报告未经审计鉴证，可以从报表的数量关系进行初步验证。然后，进一步阅读股东大会、董事会、监事会报告，了解企业的发展战略和重大事项（特别是担保、抵押贷款等问题），阅读关联方关系披露，熟悉企业的往来客户。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更。最后，通过几大会计报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量方面的情况，从而熟悉分析对象，为授信工作打下良好的基础。 （四）运用基本分析技术 基本分析技术主要包括以下3个方面的内容。 1．静态分析 静态分析是指对授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。包括：（1） 财务数据的静态分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报告项目的静态分析；（2）财务指标的静态分析，包括计算各种财务比率，熟悉报告项目的相互联系；（3）静态的结构分析，包括进行资产、负债、所有者权益的结构分析，利润表的结构分析，及现金流量表的流入、流出结构分析等。 2．趋势分析 趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：（1）对前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额；（2）将增或减的差额作为分子，将前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度（百分比）；（3）根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象地显示变化趋势。 如果某一分析对象的经营活动处于持续健康稳定发展的趋势，那么其主要财务数据或财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。若其主要财务数据或财务指标出现异常变动，突然大幅度上下波动；或者主要财务数据及财务指标之间出现背离；或者主要财务数据及财务指标出现恶化的趋势，那么，这些意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些都是授信过程中判断企业真实财务状况、现金流量及经营成果的重要线索。 3．同业分析 同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。 所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。闭关自守显然是行不通的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司，我们要注意细分行业进行比较，分行业计算平均数；其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标；最后，重点分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标。 （五）结合企业基本面 企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析3个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、公司高级管理人员的经营管理能力与经营策略、公司的组织结构等均会影响企业的经营活动和财务状况，财务报表分析的结果只有结合企业的基本面才能得出恰当的评价。商业银行信贷工作者一定要具备对企业基本面的敏锐洞察力。 （六）现场调查 现场调查是降低商业银行信贷风险的重要途径。特别是对小企业的信贷评审工作，由于小企业的会计从业人员素质较低，甚至没有专职的会计，会计核算资料质量极低，不真实成分较大，不可以作为信贷评审的依据，此时，现场调查、现场办公最能奏效。当然，中大型企业的信贷工作也不可忽视现场调查的作用，它能让结论更加可靠。 三、结束语 商业银行的信贷评审工作责任重大，直接关系到企业的利益，关系到民生。每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。 最后，笔者认为，应制定《商业银行信贷中财务报表分析技术规范》，加强对信贷工作者报表分析技术的培训，提高信贷工作者的整体素质，从根本上降低信贷风险。 财务报表分析论文:浅谈资本成本会计视角的财务报表分析 1937年美国会计学家安东尼教授在《哈佛企业评论》中发表了题为“权益资本成本会计”的论文，由此引出了资本成本会计。21世纪以来，随着我国现代企业制度的逐步建立和发展，尤其是企业股份制步伐的加快，现行财务会计在资本成本信息方面的不足已日益突显。为了提高企业财务信息的准确性，加强企业的内部控制，确认权益资本成本成为必然的趋势。 一、资本成本会计概述 资本成本会计是以现代金融市场和企业制度为依托，以企业资本成本为对象，将企业成本概念及其计量引入产权领域，全面确认、计量和报告企业资本成本信息的一个新的会计领域。这里所指的资本成本不仅包括债务资本成本，而且包括权益资本成本。资本成本会计认为，股权资本是由外部股东提供的，应和债权资本一样进行确认和计量。在股权资本成本中，资本成本账户的结构如表1： 表1 资本成本汇总 借方贷方 债务资本成本? 权益资本成本 分配到产品销售成本中的金额? 分配到固定资产中的金额? 分配到存货中的金额? 分配到一般管理费用中的金额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 要想了解资本成本会计对现行会计报表的影响，最重要的一点是了解如下核算程序： 1?计算企业全部资本成本。由于债务资本成本一般是确定的，即为债务利息，所以计算企业资本成本的关键是计算股权资本成本。本文由论文联盟//收集整理 2?对生产产品过程中所耗用的资本成本，可比照制造费用分配方法，分配计入所生产的产品成本中，或以期间费用一次性转入当期损益。 3?对在自建厂房等固定资产上占用的资本成本，包括在建造过程中使用的资产占用的资本成本和在建造过程中发生的其他资本成本，计入所建固定资产成本中。 4?对于长期库存存货上占用的资本成本，计入该存货成本。 5?对于按以上程序未分配完的资本成本作为期间费用处理。 6?在记录时，将股权资本成本计入有关成本费用科目的借方和利润分配科目的贷方。 二、基于资本成本会计的财务报表分析 （一）资产负债表分析 通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况及其变化。在分析中，可以通过编制资产负债表来进行趋势分析，也可以通过编制百分比资产负债表进行资金构成分析。资产负债表的分析可以从资产、负债和所有者权益三个角度入手。在进行资产分析时，一方面应注重资产的构成情况分析，一方面应分别对流动资产、长期投资、固定资产和无形资产及其他资产的变化进行分析。从而确定企业的经营能力、资金流动性和风险等财务状况。在进行负债分析时，可以从负债总额、负债构成及偿债能力上进行评价。在进行所有者权益分析时，首先看所有者权益总额变化情况，一般来说，本年度没发行新股情况下，它的增长表明全面收益的影响。然后从所有者权益占总资金来源的比重来确定年末企业财务风险的变化。 在资本成本会计视角下，资产负债表的变化主要体现在资产的变化上，具体主要表现在存货和固定资产的变化上，存货应包括当期存货所应负担的资本成本，固定资产同样应该负担固定资产所占用的资本成本。 （二）利润表分析 通过对利润表的分析，可以了解企业盈利能力及其变化趋势。在分析中，可以通过编制比较百分比利润表进行综合分析。在比较百分比利润表中，既反映了利润的形成情况和各有关项目的培养变化情况；又反映了企业利润的分配和积累情况。利润的质量，可以从利润的形成过程、利润的结构以及利润结果质量三方面来分析。企业利润的形成过程可以用“利润=收入-费用”来表示，因而应当从企业利润构成的主要项目入手。对利润结构的分析，主要关注企业利润的结构与相应企业现金流量结构、利润的结构与资产结构之间的对应关系是否恰当。对利润结果的分析，主要是指对利润各个项目所对应的资产负债表项目的质量分析。 在资本成本会计视角下，利润表的变化主要体现在成本和费用的变化上，具体而言，由于权益资本成本的引入，可能导致企业的主营业务成本以及期间费用的变化。两者都要包含权益资本成本所分配的部分。 魏 阳：浅谈资本成本会计视角的财务报表分析 魏 阳：浅谈资本成本会计视角的财务报表分析 （三）财务比率分析 1?企业偿债能力分析 企业偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力。 （1）短期偿债能力 短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负债的能力。企业能否及时偿还到期的流动负债，是反映企业财务状况好坏的重要标志，财务人员必须十分重视短期债务的偿还能力，维护企业的良好信誉。评价企业短期偿债能力的指标主要有： 流动比率=（流动资产+当期存货所负担的资本成本）/流动负债 速动比率=（流动资产-存货-当期存货所负担的资本成本）/流动负债 现金比率=现金/流动负债 由此可见，由于流动比率和速动比率都涉及到存货，而在资本成本会计中，存货的价值包含当期存货所负担的资本成本，所以在进行财务比率分析时，做了如上改进。 （2）长期偿债能力 长期偿债能力是指企业按期支付利息和到期偿还本金的能力。长期偿债能力指标主要包括：资产负债率、产权比率、已获利息倍数。 转贴于论文联盟 // 资产负债率=负债总额/（资产总额+当期存货所负担的资本成本+当期固定资产所负担的资本成本） 产权比率=负债总额/（所有者权益-权益资本成本） 已获利息倍数=（利润总额+利息费用）/利息 在资本成本会计中，资产负债率的资产总额要考虑当期存货所负担的资本成本以及当期固定资产所负担的资本成本；产权比率的所有者权益要剔除权益资本成本。 2?营运能力分析 按照资本成本会计的思路，试设计包含全部资本成本的“存货周转率”，以全面反映企业资产的实际营运能力： 存货周转率=（产品销售成本+当期销售产品所负担的资本成本）/（存货+当期存货所负担的资本成本） 在资本成本会计中，对于存货周转率，产品销售成本应当考虑当期销售产品所负担的资本成本。 3?盈利能力分析 盈利能力是指企业赚取利润的能力。盈利是企业的重要经营目标，是企业生存和发展的物质基础，它不仅关系到企业所有者的利益，也是企业偿还债务的一个重要来源。因此，企业的债权人、所有者以及管理者都十分关心企业的获利能力。盈利能力分析是企业财务分析的重要组成部分，也是评价企业经营管理水平的重要依据。基于资本成本会计的盈利指标如下： 销售净利率=（净利润—权益资本成本）/产品销售净额 股东权益报酬率=（净利润一权益资本成本）/股东权益平均余额 每股收益=（净利润-权益资本成本-优先股股利）/发行在外的普通股股数 在传统财务会计中，净利润只减除了利息成本而没有扣除权益资本成本。而在进行资本成本会计分析时，权益资本成本也要从净利润中剔除，剔除后的净利润才能反映企业真正的所得。 三、从资本成本会计视角分析财务报表的效果 首先，在资本成本会计中，企业的净利润应该是企业的全部收入与其全部成本费用相抵减后的余额。传统财务会计不确认股权资本成本，导致资本补偿的不足，因此净利润指标并不能真实反映企业的经营业绩，也就缺乏其应有的经济意义。引入资本成本会计后，在损益表上的净利润，是扣除了股权资本成本后的净利润，更有经济意义。 其次，在资本成本会计中，存货的成本更加完整，不仅考虑了债务资本成本而且还考虑了权益资本成本，使存货的成本更具有可靠性和准确性。有利于生产型企业了解存货的真实成本，既有利于价格决策又可以加强成本管理。 第三，当固定资产考虑权益成本之后，固定资产的价值会有所增加，一方面可以真实反映固定资产的价值，另一方面，在以后年度计提折旧时，可以多提折旧，从而减少了税前利润，以此可以少交税。 四、加强资本成本管理的建议 1?树立正确的资本成本观念。一些企业资金短缺，不良资产居高不下，由此造成企业资本结构恶化和经济效益不理想，其中的一个重要原因是缺乏资本成本观念。所以必须从观念上提高资本成本意识，充分认识权益资本成本的重要性，保证资金的有效运用。 2?优化企业的资本结构。优化企业资本结构的关键在于充分、全面地计量公司的资本成本，不能只着眼于债务资本成本，而忽略了权益资本成本。例如国有企业的债转股，尽管可以在短期内减轻企业的债务利息负担，但最终企业还是要承担权益资本的成本，其最终的出路还在于企业能否提高资金使用效益，能否补偿资本成本。 3?从企业业绩考核入手加强资本成本管理。“经济增加值”（eva）是一个充分体现保值增值目标的财务考核指标。eva等于税后经营利润减去债务和股本成本，是所有成本被扣除后的剩余收入。使用eva考核指标，可以避免造成企业资金“ 免费使用”的假象，促使人们重视资金的有效使用，真正实现“ 保值增值”目标。 尽管在财务会计中并未确认全部资本的成本，但管理会计早已认识到财务会计片面确认债务资本成本的局限性，并在决策分析中考虑了全部的资本成本。例如在长期投资决策时，企业经常采用内含报酬率法，而内含报酬率就是一种全面的资本成本，它既包括债务资本的成本，也包括股权资本的成本。资金是企业的血脉，没有资金企业将难以生存，温州中小企业融资问题便是最好的例证。在金融市场日益发达的今天，资本成本的重要性不言而喻。只有全面考虑企业的资本成本，谨慎选择融资渠道，同时，加强资本成本管理，才能使企业在竞争中立于不败之地。转贴于论文联盟 // 财务报表分析论文:基于报表勾稽关系的财务报表分析 【摘要】本文通过案例说明了何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析,指出分析者可通过这种分析,判断企业报表是否真实,需做哪些调整,进而做出对企业财务状况、经营成果和现金流量状况的准确判断。 套用“经济越发展,会计越重要”这句老话,现在似乎是“经济越发展,报表越复杂”。一方面,多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映;另一方面,企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂,同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。计算几个简单的财务比率已经无法实现财务报表分析的目的,不能满足现实的需要。分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财务报表,对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的分析者(如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师等)来说更是如此。因此我们认为,分析者应该基于报表勾稽关系进行财务报表分析。 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指,分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具,通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项,并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设,进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响,能够把握报表项目之间的勾稽关系。 在财务报表中,有些勾稽关系是精确的,即各个项目之间可以构成等式。如,资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润;再如,资产负债表中“未分配利润”年初数年末数分别与利润分配表中“年初未分配利润”、“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾稽关系,也是报表编制者判断报表编制是否准确的最基本的衡量标准。不过,对于财务报表分析而言,更为重要的另一种不太精确的勾稽关系,即报表中的某些项目之间存在勾稽关系,在某些假设前提和条件下可以构成等式。如,现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等,前提是企业不存在现金等价物。再如,利润表中的“主营业务收入”、现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系;利润表中的“主营业务成本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项目之间存在的勾稽关系。报表分析者需要掌握,在何种情况下这些项目之间会构成等式,在何种情况下这些项目之间无法构成等式,在何种情况下这些项目之间的勾稽关系会被破坏。分析者应该考察报表中这些相关项目之间的关系,并从报表及报表附注中发现相关证据,进而形成对分析对象的判断。 下面,我们通过一个案例来说明何谓基于报表勾稽关系的财务报表分析。 一位股票投资者在阅读上市公司年报中发现了一个有趣的问题。在某上市公司2004年的年报中,利润表中2004年主营业务收入为6.52亿元,现金流量表中2004年销售商品、提供劳务收到的现金为5.23亿元,收入与现金流相差1亿多元;同时在资产负债表中,公司2004年年末的应收票据、应收账款合计只有近0.14亿元。这使这位分析者产生了疑惑,近一个亿的收入为什么在现金流量表与资产负债表中未能体现出来?究竟是该公司的报表存在问题,还是什么原因? 这位分析者注意到了三张表之间的勾稽关系。他的基本思路是:对于利润表中所实现的“主营业务收入”,企业要么收到现金,则反映于现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”,要么形成应收款项,反映于资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”。 但是,正如前面所指出的那样,这种勾稽关系的成立依赖于某些前提条件。导致上述情形出现的常见原因有以下几类: 第一类是企业在确认主营业务收入时,既没有收到现金流,也没有确认应收账款或应收票据。如,企业在确认主营业务收入时冲减了“应付账款”;企业在确认主营业务收入时冲减了以前年度的“预收账款”;企业在补偿贸易方式下确认主营业务收入时冲减了“长期应付款”;企业用以货易货方式进行交易,但不符合非货币性交易的标准(补价高于25%)等等。 第二类是企业在确认主营业务收入时,同时确认了应收账款或应收票据,但是其后应收账款或应收票据的余额减少时,企业并非全部收到现金(注意报表中“应收账款”项目是应收账款余额扣除坏账准备后的应收账款账面价值)。如,对应收账款计提了坏账准备;企业对应收账款进行债务重组,对方以非现金资产抵偿债务或者以低于债务面值的现金抵偿债务;企业年内发生清产核资,将债务人所欠债务予以核销;企业利用应收账款进行对外投资;企业将应收账款出售,售价低于面值;企业将应收票据贴现,贴现所获金额低于面值;企业给予客户现金折扣,收到货款时折扣部分计入了财务费用;企业委托代销产品,按照应支付的代销手续费,借记“营业费用”,同时冲减了应收账款等等。第三类是企业合并报表范围发生了变化所致。如,企业在年中将年初纳入合并报表的子公司出售(或降低持股比例至合并要求之下),则在年末编制合并利润表时将子公司出售前的利润表纳入合并范围,但资产负债表没有纳入,故此使得勾稽关系不成立。 分析者可以通过阅读报表及相关附注证实或证伪上述三类原因的存在。如果没有发现上述原因及其他特殊原因存在的证据,那么很有可能是该公司的报表存在问题,则分析者需要重点关注该公司的收入确认、应收账款与其他应收款、现金流量的归类等。 通过对上述案例的分析,我们可以看到,基于报表勾稽关系的财务报表分析是一种更为注重对报表结构、报表各项目间关系理解的财务分析思路,它更强调从报表来看企业发生的经济业务,它更注重识别企业财务报表是否存在粉饰和错误。由于在我国现阶段,现实中存在着相当一部分的虚假会计信息,报表粉饰行为盛行,所以我们认为应该强调基于报表勾稽关系的财务报表分析。 财务报表分析论文:财务报表分析局限性的研究 摘 要:本文对财务报表本身的局限性以及指标分析局限性产生的原因进行了详细的阐述,并对相应的对策进行了深入的探讨,使报表使用者在利用财务分析结果时, 能够克服局限性对财务报表产生的影响, 客观、准确地把握企业财务状况和经营成果。 关键词:财务报表 分析 局限性 思考 建议 一、财务报表的局限性 企业财务报表是进行财务分析与评价的基础,财务报表的局限性导致财务分析与评价的局限性,财务报表的局限性常常表现为以下几方面。 （一）财务人员的从业素质对财务报表质量的影响 会计报表的结果来源于基层生产部门和其他部门基础数据的采集、统计和计算。有时候各部门会为了达到本部门利益,完成公司规定的各项生产指标,进行虚报、瞒报数据,再加上会计人员的会计水平,使会计报表的质量大打折扣。 （二）会计政策和会计处理方法对财务报表的影响 根据《企业会计准则》规定, 企业可以自由选择会计政策与会计处理方法。企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资的核算方法、所得税会计的核算方法等, 都可以有不同的选择。从而造成即使是两个同样的企业,也会得出不同的财务分析结果。 （三）会计估计的存在对财务报表的影响 由于会计核算过程中存在会计估计, 因此, 会计报表中的某些数据并不是十分精确的, 如固定资产的折旧年限、折旧率、净残值率, 这些都含有人为主观估计因素。由于会计程序方法的使用具有很大的选择性,则企业财务报表之间的可比性较差。 （四）通货膨胀对财务报表的影响 其一, 通货膨胀影响资产负债表的可靠性。由于通货膨胀,对货币性资产而言,当物价上涨,其实际购买力下降;实物资产的情况则相反。从负债方面来看, 货币性负债在物价上升时可为企业带来利润;而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还,物价上涨时会使企业造成损失。其二, 通货膨胀同样影响着损益表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则,而不是收付实现制,这样损益也不可避免的会受到通货膨胀的影响。 （五）财务报表的编制重结果 财务报表通常反映企业在一定时期的经营成果,而不能具体反映其经济内容的实现过程。 （六）财务报表缺乏一定的可靠性和有效性 财务报表中一些应该反映的内容没有得到有效的反映,从而影响对企业的分析评价。 二、财务指标分析的局限性 （一）财务指标分析的主观局限性 财务指标体系是为了帮助财务报表的使用者能更好地了解、掌握一个企业的生产经营情况。但由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的法规、制度、准则等编制,不可避免地会出现一些人为的差错和失误,甚至恶意隐瞒,直接影响着分析的结果。 （1）分析者分析能力的局限性 对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而,不同的财务分析人员对财务报表的认识度、解读力与判断力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异,理解财务分析计算指标的结果就有所不同。如果缺乏实践经验,就很可能出现理解偏差,这样必定会影响财务指标的分析结果。 （2）分析者有意操纵财务指标的行为 财务报表数据的信息质量受制于企业管理当局的职业道德。众所周知,企业就是为了盈利。然而,盈利的方法和途径却是多种多样的。有的人通过正当的经营来谋取利润,也有人通过其他的操作来谋取利益。 （二）财务指标分析的客观局限性 在实际的经营过程中,我们常用的指标主要是评价企业的短期偿债能力和企业收益能力。 （1）短期偿债能力指标的局限性 企业短期偿债能力是指企业在短期债务到期前资产可以变现用于偿还流动负债的能力。短期偿债能力指标分为流动比率和速动比率指标。由于流动资产一般在短期内能够转化为现金,所以用流动比率和速动比率反映企业短期偿债能力具有一定的合理性。然而,若单纯根据这两个比率指标对企业短期偿债能力做出判断,难免有失偏颇,这也是短期偿债能力固有缺陷之所在。 （2）收益能力重要财务指标的局限性 对于上市公司来说,最重要的财务指标是每股收益、每股净资产和净资产收益率。但人们在使用这几个财务指标时也应注意其存在的局限性。 1、每股收益的局限性 每股收益= 本年度净利润/ 年末普通股份总数,它表明普通股在本年度所获的利润,是衡量公司盈利能力的一个重要的比率指标。在计算这个比率时,分子是本年度的净利润,分母是年末普通股份总数,一个是时期指标,一个是时点指标,那么分子、分母的计算口径不完全一致。每股收益不能反映公司经营风险的大小,在收益增加的同时风险往往是随之增加的。 2、每股净资产的局限性 每股净资产= 年度末股东权益(或期末净资产)/年度末普通股数,表示发行在外的普通股每一股份所代表的股东权益或账面权益。在进行投资分析时, 只能有限地使用这个指标,因其是用历史成本计量的,既不反映净资产的变现价值,也不反映净资产的产出能力。 3、净资产收益率的局限性 该指标是用来反映所有者权益的收益水平的,其计算公式有两种形式:一种是净资产收益率= 净利润/ 年末股东权益,另一种是净资产收益率= 净利润/ 平均净资产。为了提高计算结果的准确性,应以净资产的加权平均数作为计算依据,但这样又过于复杂,从简化计算角度考虑,分母用年初和年末净资产的平均值, 同分子的当年净利润相比较似乎更为合理。 三、改善财务报表分析局限性的几点看法 （一）提高财务报表分析人员的综合能力和素质 不管采用哪种财务报表的分析方法,人的因素都是最重要的。分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。所以, 平时要加强对财务报表分析人员的培训,提高分析人员的综合素质,提高他们对报表指标的解读与判断能力, 并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识,熟练掌握现代化的分析方法和分析工具,在实践中生活当中树立正确的分析理念,逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力,可以极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据, 做出正确的交易活动。 （二）采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果 （1）定量分析与定性分析相结合 现代企业都在面临都国际化的竞争,面临风云突变的国际环境,这些外部环境对企业都产生了相当大的影响, 这些外部环境很难定量,因此,在对企业进行内部定量分析的同时,需要同时做出定性的判断,再进一步进行定量分析和判断。充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用,使分析结论精确化。 （2）动态分析和静态分析相结合 企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。我们所看到的信息资料,特别是财务报表资料一般是静态的反映过去的情况。因此要注意进行动态分析,在弄清过去情况的基础上,分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。 （3）个别分析与综合分析相结合 财务指标数值具有相对性,同一指标在不同的情况下反映不同的问题,甚至会得出相反的结论。在进行财务分析和评价时,单个指标不能说明问题,我们就要对多个相关联的指标进行综合分析,才能得出正确结论。 财务报表分析论文:浅议改革财务报表分析课程考核方式 [摘要] 财务报表分析课程随着经济的发展逐渐凸显出其重要地位，而该课程的特点，即课程内容的相对独立性、起点较高、理论与实践结合紧密以及教学重点是培养学生综合应用能力，决定了该课程不仅教学方法不同于其他会计专业课程，而且其考核方式也应当不同于传统的考核方式，应当采用平时成绩与形成性考核和分析性考核3个环节，以及课程报告与面试相结合的考核方式。 [关键词] 财务报表分析； 课程特点； 考核方式改革 经济全球化使得财务会计信息在社会与经济活动中的作用越来越大。为了把更多的会计专业学生培养成高层次的职业经理人才，为了培养会计专业学生分析和解读财务报表的实践技能，财务报表分析作为一门独立的课程在世界范围内得以飞速发展。本文首先回顾了财务报表分析课程在国内外的发展状况；其次在分析财务报表分析课程性质及其特点的基础上，根据笔者多年的教学实践经验提出：财务报表分析课程考核方式应当适应其课程培养目标和特点进行适当改革，采用提交课程报告与面试环节相结合的终结考核方式，辅以平时考核成绩，以激发学生主动学习和终身学生的兴趣。 1 国内外财务报表分析课程设置情况及发展回顾 美国会计教育改革委员会（aecc）在1989年提出，“教学的重点不应仅局限于相关的教学资料，还应重视学科与课程间的交叉，即复合学习的必要性”，自此开始了其会计改革的步伐。aecc于1990年的第1号会计教育状况报告《会计教育的目标》指出：学校教育的目的不在于训练学生在毕业时即成为一个专业人员，而在于培养他们在未来成为一个专业人员应当具备的学习能力和创新能力，要使其终身学习。由此，作为培养学生学会解读会计报表、运用财务报表传递的信息进行决策、战略评估和价值分析的课程——财务报表分析开始在美国等发达国家的大学逐步设立和发展。prober sherman（1988）的实证研究结论表明，在20世纪80年代末教学计划的安排上，财务报表分析课程的重要性远低于实际工作中的运用程度。而jo lynne koehn jolene j. hallam在1999年对美国和加拿大362所大学的调查研究则已经表明，67%以上的学校在本科阶段开设了财务报表分析课程。 在21世纪的中国大学中，绝大多数设置会计专业的学校都开设了与财务报表分析内容相关的课程，并且一般作为专业选修课设置在第六学期以后，作为学生在完成一年级和二年级的基础课程之后的综合分析能力的培养课程。实践证明，大学会计专业本专科教学计划内开设财务报表分析课程有助于“复合型”、“应用型”、“创新型”和国际化人才的培养，极大地满足了实践中对会计人才能力的需求。 2 财务报表分析课程的性质及特点 财务分析本身即根据相关学科或人们对会计信息的需求，将标准的会计信息分析转换为决策或管理有用的信息；同时，财务分析又根据相关学科理论与实务所需求的信息，转换为会计应该提供的信息。因而，财务分析或财务报表分析在会计学与财务学的关系中，起到的是中介的作用。它是在企业经济活动分析的基础上发展起来的。随着社会经济活动复杂程度的加深，在其发展过程中充分考虑会计学与财务管理学之间的相互关系，逐步形成的目前以会计学、财务管理学等相关学科为基础的一门边缘性学科。 财务报表分析课程具有以下几点不同于其他学科的特征。 2.1 财务报表分析课程内容具有相对独立性 财务报表分析课程的学科内容不是对原有企业经济活动分析、会计学、财务管理学等学科内容的简单重复或拼凑，它是一门独立的学科，有着自己的学科结构和技术方法；另一方面，财务报表分析学科又是根据社会经济发展对财务信息的需求，在企业经济活动分析、会计学、财务管理学等学科内容的基础上进行重新构建的一门学科，其不可能与其他相关学科泾渭分明，其独立性是相对的。 2.2 财务报表分析课程的起 点较高，理论与实践结合较为紧密 财务报表分析课程的教学目的在于培养学生运用相关工具分析和解读企业财务报告传递的关于企业财务状况、经营成果和现金流量的信息，从而对企业的价值和发展前景做出评价和判断。因此，财务报表分析课程的起点较高，是理论与实践结合较为紧密的一门课程。其首先需要基础会计学、财务会计学、财务管理等课程作为先修课程，为学生打下坚实的理论基础；其次需要从应用财务知识的角度出发，培养学生运用相关知识针对企业的财务报表实施有效分析的能力，以透过企业的财务报表看清企业的本质。 2.3 财务报表分析课程的教学重点是培养学生独立思考、分析判断和综合应用能力 财务报表分析课程的教学目的表明其教学的重点在于培养学生独立思考、分析判断和综合运用的能力，因此在教学过程中应当避免采用传统的教学方法讲授具体技术分析方法和繁杂公式计算过程。一方面，这些技术方法在相关课程如财务管理、管理会计中大都涉及；另一方面，众所周知，财务分析方法的不同，往往会造成分析结果的南辕北辙，这不是分析方法不科学或不正确的缘故。故在教学过程中，应重视和强调对企业报表进行分析的过程，遵循“战略分析—报表分析—价值分析—前景分析”的一般教学框架，引导学生主动参与课堂教学，以学生的接受能力为依据，将基本分析工具应用到具体的案例分析中，结合具体情况有针对性地讲授专业基础知识。避免学生出现“只会学，不会用”，专业知识看似学得很好，而一旦看到企业真正的报表便无从下手的情况。 3 财务报表分析课程考核方式改革 一门课程的课程特点和教学目标决定了该门课程的教学方法和考核方式，而考核方式固然是为了检验学生的学习成果，但从根本意义上来讲，它是用外在力量督促学生努力学习的一种有效手段。财务报表分析独特的课程特点使其教学方法有别于一般的会计课程，宜采用课堂讲授和案例教学并重的教学方法，并在其中适当引用“探究性”教学方法，以问题为导向，援引“情境模拟”的教学法，从而激发学生探究企业财务问题的兴趣，引导学生主动运用已有的相关知识储备和技能分析和解决问题。由此可见，当前被广泛采用的考试课以考试定成绩和考察课以考查方式定成绩的一般考核方法对于财务报表分析课程都是不合适的，财务报表分析课程考核方式应当进行适当改革。 具体说来，财务报表分析课程考核方式的确定应当以反映学生是否掌握了分析问题的一般程序和技能为准绳，采用提交课程报告和面试相结合的方法。具体考核方案设计如下： 3.1 平时成绩占考核成绩的30% 这一部分考核主要是为了促使学生积极出勤，积极参与课堂教学的财务报表问题分析与讨论环节，培养学生主动分析问题的能力。在具体实践中可采用上课点名、课堂练习提问、对作业完成情况的记录等方式进行，其中出勤占10%，课堂表现占20%。 3.2 课程终结考核占考核成绩的70%，分为形成性考核和分析性考核 这一部分考核的目的是检验学生对整个课程的掌握情况。无论是采用单纯考试的方法或单纯提交课程报告的方式来完成都是不合适的：其一，单纯考试的方法会出现学生为了考试而学习的僵化学习情形；同时考试成绩只能反映学生对具体财务分析基本工具的掌握程度，不能反映学生综合运用技术分析工具解读企业真正财务报表的能力；再者，作为一门高起点的专业课程，财务报表分析课程中许多基本分析工具在财务管理等课程中均有涉及，再做考试没有太大的意义。其二，如果将财务报表分析课程的终结考核作为考查课进行一般考核，又会在很大程度上造成学生利用现有的网络等工具搜索现成的分析报告敷衍了事，扭曲考核的最终目的。 笔者认为，财务报表分析的终结考核宜采用形成性考核和分析性考核两个环节。 （1） 形成性考核，占终结性考核的60%～70%为宜。这一部分考核可以采取提交课程报告的形式，笔者在近年的考核中经常会要求学生在这个环节提交一份最新年度的上市公司财务分析报告，不拘分析对象和分析方法，以分析方法的准确应用为准。 （2） 分析性考核，占终结性考核的30%～40%为宜。这一部分考核可以采用面试的方法，即要求每一个学生先针对自己的课程报告进行简要说明，然后授课老师在学生完成的课程报告基础上提出几个相关问题，学生对自己的课程报告进行解释。笔者在实践中发现，加入这样的面试环节，不仅可以促使学生独立完成课程报告的写作，而且在很大程度上激发了学生对自己课程报告中所研究上市公司的关注，老师的几句点评在评价学生课程报告质量的同时，也引起学生对自己应用所学知识分析实际问题能力的反思，起到了很好的教学效果。 财务报表分析论文:新医院会计财务报表分析 摘要： 由于我国医疗卫生行业的不断发展，使得我国所有地区均执行了全新的会计制度。新医院会计制度以使用范畴、核算基准、财务报告体系及会计要素等层面进行转变，对医院财务报表编制产生影响，这也对医院管理人员在了解医院财务信息方面更为加强。 关键词： 医院；会计制度；财务报表 医院财务报表分析作为综合性财务管理，包含医院内部及外部管理中的所有方面。透过医院会计部门给出财务报告，可以评估医院财务状况及经营成果，随时发现问题所在，并给予改正。并且，能够为医院的管理层提出更为适合的决策支持及内部绩效考核的根据，以此更好地评判医院的经营状态及成果，加快医院的进步。本文通过笔者常年在医院财务管理方面的经验，对新会计制度下医院财务报表分析提出方法及建议。 一、新医院会计制度下医院财务控制中的问题 自从新医院会计制度实施以来，我国各个医院均将新会计制度运用于财务控制中，修改并更新了医院原本的规章制度。但新医院会计制度真正执行还需一段时间，对于新、旧医院会计制度过度过程而言，医院财务运转情况需要通过相应的调整，这也令财务控制产生问题。 1.医院财务控制体系需要完善。 通过我国医院财务状态而言，许多医院均欠缺完整的财务控制及评价体系，所以，许多医院财务核算只展现出数据核算功能，并未有效发挥出财务管理及控制层面的作用，这也令医院财务控制质量较低。并且在众多医院当中，虽然创建了财务控制与评价体系，可是在财务控制层面并没有完善的制度进行支撑。医院财务控制大多偏于前期与后期财务核算，从而忽略财务核算，这也在某种程度中对医院财务控制质量的提升有所阻碍。 2.未及时、全面设定会计科目。 对我国一些医院而言，会计科目设定并未实现，较多原本科目并未及时更新，依旧具有不具体、不科学、不细致科目存在。落后的会计科目对医院财务信息及核算的正确性形成不利因素，这对医院的财务控制具有阻碍的作用，对医院决策层管理的决策具有影响。 3.财务工作人员素质较低。 新医院会计制度在原本会计制度中进行更新，因此也对医院财务人员标准相对提升。可是由于新医院会计制度推行并不顺畅，许多医院财务人员并未全面、彻底学习和掌握新制度，并且在思维及方法中均呈现原地踏步的状态。所以，财务人员会计理念及素质需要不断提升。 二、新医院会计制度下医院财务报表分析方法及建议 1.财务报表分析方法。 财务报表分析方法包含了对比分析法、因素分析法、趋势分析法、结构分析法、综合分析法等，本文仅对前两项分析法进行简述。一是对比分析法。对比分析法将相应财务报表数据及已确定标准进行对比，获得区别，并对区别进行分析，获得原因并以此对未来趋势进行评估的方法。比如将本月财务报表与以往同年、同月财务报表进行对比，获得出当前财务报表状况，并对未来发展形势进行评估，从而对未来月份经营状况进行修改，以便获得更好的预期效果。二是因素分析法。因素分析法是对形成财务报表指标有所改变的因素给予分析，寻求最关键因素。此种方法通常先将对财务报表有所影响的某个指标改变的所有因素相结合，之后将其中一个因素作为可变因素进行更替，寻求所有因素对财务报表指标的影响程度，以判断重要的影响因素，因此也将此分析法称为连锁替换法。 2.财务报表分析建议。 尽快适应新会计制度，持续提升技术能力。医院财务人员技术水准决定医院财务管理程度，但是新医院会计制度则进行了较大的改动，身为财务人员应对相关知识进行学习，对相应理念进行深入理解，掌控变动内容与相应差别。医院是一项尤为关键的行业，许多财务指标值自身的敏感性非常强，比如固定资产折旧率、医疗服务成本、收支结余、坏账账龄、药品库存价格等等指标值在不同阶段的改变均对不同潜在危险元素不同方面造成反映。若透过此类敏感性财务指标监控财务危机，则需先通过对医院负债状况进行关注，定期分析、及时，以此为领导提供最正确的结论，以制定相应政策避免负债运转危机。将所有环节确保在风险可控范围内，以便随机应对财务工作当中的不可抗力，并且令原则最优化，提供不同方案，将最优方案及最有总量的比例确定清楚。财务部门需要从整体方向搜索敏感性预警指标的相应财务内容，动态跟踪实现监控经营方式所有过程，以预防风险的发生。还需不断积极预先对一切主要决策活动进行评判，将存在的问题及时反映给工作人员，当决策时需预先避免财务相应存在的风险，对存在的风险进行防范，对经营决策科学性进行评判，对企业具有十分重要的意义。财务为真正体现医院经营成果最直接的标准，可以如实体现医院在日常经营中的不足，并对医院发展形势进行体现，为医院的决策、管理优化给予重要数据。这也需要不断对财务进行细致化管理，注重财务所有指标，有效运用财务报表分析成果。 三、讨论 在2012年1月1日起，新医院会计制度在全国开始执行，虽然在新制度与旧制度中产生了较大改变，可是依旧具有众多问题需要进一步给予解决。本文仅仅在理论方面对这些产生或可能会产生的问题进行探讨，依旧需要在实践中进行考验。并且，从研究方法层面而言，也具有一定不足。并且，本文所提出的问题论述还不够深入，只停留于经验判断当中，还需要通过更为充分的理论进行支撑，新医院会计制度对财务分析的影响依旧需要在医院的实践当中进行求证，对财务分析的影响还需不断深化。 四、结束语 综上所述，新医院会计制度改革必定对医院财务管理工作迎来全新的影响，所以，医院必须加强重视，极力推动，组织会计人员不断进行学习，有效运用财务报表分析的结论与价值，以此提升医院财务管理能力。 作者：李伟 单位：河南大学第一附属医院 财务报表分析论文:财务报表分析实践教学探讨 【摘要】 《财务报表分析》是财务专业类的核心课程，具有理论知识综合性强、实践分析能力要求高的特点，不管是针对授课者还是学习者都是一项巨大的挑战。文章在对课程教学特点剖析基础上，提出了从教学理念、教学目标、教学模式、教学手段、考核方案进行全方位改革的思路，并寻求构建立体化实践教学模式的方法与途径。 【关键词】 财务报表分析;实践;教学模式;探讨 财务报表分析是运用专门的理论和方法，对编报单位的财务报表进行阅读、计算、分析、预测和评价，为报表的使用者提供相关的财务信息，以助其进行经济决策。报表分析者要具备完善、系统、扎实的理论知识和犀利的实践分析能力。但现有的《财务报表分析》课程教学模式中，过度重视理论知识的传授，忽视了实践能力的要求，已难以适应现实人才需求，因此，《财务报表分析》课程教学改革势在必行，而实现以案例教学为主，以学生为中心，培养学生创新精神和实践能力，成为“财务报表分析”课程改革及实践教学创新的主要方向。 1《财务报表分析》课程实践教学模式改革的重要性分析 1．1财务报表分析课程知识构成体系分析 “财务报表分析”是一门交叉性的学科，它介于会计学、财务学、管理学和经济学等学科之间，《财务报表分析》课程作为财务管理的本科专业的核心课程，在财会专业课程体系中处于较高级别，需要有“基础会计”、“财务会计”、“成本会计”及“财经法规”等先学课程的专业知识积累才能进行有效教学，一般在第五学期以后开设。本课程学习不仅要求学生具备阅读、分析四大财务报表的能力，还要掌握分析的基本方法，熟悉数据指标内部的关联性和影响因素，最重要的是要有创新意识，能通过报表分析，提出独到、有效的见解，帮助信息使用者决策。我国特殊的经济环境和市场不成熟，加大了本课程的教学难度，课程内容设计与教学方法要求更加复杂多样化。其原因主要有:国内的市场开放度不够，会计在公司价值定价中的作用受到限制，会计信息无法直接有效地使用;转型时期我国的经济秩序制度化不足，会计作为浓缩价值关系和社会关系的专业“压缩”产品，报表分析承担“解压”功能，其课程设计与教学内容复杂、难度高;财务报表功能广泛，分析目标和重点多样、复杂，课程内容边界与分析结构变化多样，对课程内容体系的理解也存在很大差异，这就要求师生必须具备更加扎实的知识积累和积极的动手兴趣，以及更多专业实践经验，才能有效地教与学。［1］现有的教学设计，往往只注重基本理论传授和简单的分析技巧训练，甚至将精力多放于各种财务指标计算和分析上，没有结合复杂的现实经济环境进行实践分析，导致学与用严重分离，教学改革势在必行。 1．2《财务报表分析》课程教学基础要求分析 《财务报表分析》课程要求教师具备很高的引导能力和创新能力。既要教授综合理论知识，更要强调实践;既要讲解报表分析的方法，还要传授分析技巧;既要训练很强的逻辑推理能力，也要进行文字表达能力锻炼，课程授课难度较大。传统的《财务报表分析》课程教学设计中，教师习惯于基本的理论知识灌输，对如何将理论知识有效地转化为实践动手能力并不擅长，也不强调，教学方法及教学手段单一落后，教材选用固定狭隘，教学参考资料有限且过时，考核方式还停留在“教师教→学生学→教师出题→学生考试”的单一模式，“学”与“做”严重脱钩。同时，课程中数据较多，学习内容技术性强且较枯燥，要求学生要有较高的专业知识储备。要教好、学好《财务报表分析》这门课程，须突显实践教学效果，对原有的教学理念、教学方法与手段、考核方式和教学媒介进行全面改革，建立一套行之有效的立体化的实践教学体系。 1．3《财务报表分析》课程学生学习基础要求分析 《财务报表分析》课程具有相对独立、起点较高、理论与实践结合紧密、综合性强的特点，要求学生具备较好的专业知识综合应用能力。首先，在本门课授课之前，要求学生已经学会读懂报表，还要对各类报表的编制原理、表间结构以及不同报表间的逻辑勾稽关系非常熟悉。而现实情况是，几乎所有的学生都怕财务报表，其他专业课程独立学习难度不大，能基本掌握，但是相互关联性、逻辑推理及综合应用自发能力尚不具备。很多学生报表的基础知识并不扎实，给财务报表分析课程的教与学造成严重障碍。其次，《财务报表分析》课程理论综合性强，数据繁杂，计算分析公式难度较大，整个知识枯燥繁琐，学生学习积极性普遍不高。再次，本科学生多注重理论学习，实践动手能力相对较差，而《财务报表分析》课程的教与学几乎都要基于现实案例之上，才能有效完成。因此，只有构建合理有效的实践教学体系，充分调动学生的学习积极性，才能提高教与学的实际效果。 2《财务报表分析》课程立体化实践教学模式的探索 2．1创新教学理念，建立开放性的教学目标 教学目标直接决定教学大纲的设计，进而影响教学内容的安排。要实现《财务报表分析》课程教学改革，制定开放性和系统性的教学目标尤为关键。《财务报表分析》课程的教学目标应是分析、实践与创新能力综合培养，重点培养学生通过报表分析评价公司价值的能力;注重实现通用分析方法创新;掌握财务报表分析的多种技术方法及其综合运用能力;注重权责发生制信息与现金流量信息的交互验证，以及财务报表价值信息的挖掘。要改革传统的教学模式，教师的教学指导思想转变是起点。教师要有创新教学的愿望和意识，并将创新主导思想与行动相结合形成行动指导，贯穿日常教学行为中。教师首先转变传统的课堂角色定位，即教师“教”学生“学”的固定模式，建立师生共有课堂的观念。老师在课堂中既不是主角，也不是主导，其角色扮演应是学生学习的手段和工具之一，辅助学生顺利完成学习，教师所起到的作用应是引导和指路，千万不可替代学习。课堂上教师和学生通过共同努力阅读会计的各项分录、各个案例报表，努力发现反常的数据，并利用各种方法，从多角度证明自己的观点，最后发现报表企业的财务甚至经营问题。在这一分析过程中，教师的任务是帮助学生将晦涩难懂的专业知识常识化，帮助学生理解和吸收;向学生强调分析财务报表的重要性以及知识的关联性，教授学生有效阅读会计资料的方法，激励学生尽量依靠自身努力利用本能和专业知识积累去发现报表中的数据异常，并推测异常的主要原因，甚至提出专业解决建议。 2．2构建理论教学、案例教学与实验教学相结合的三维教学模式 《财务报表分析》是一门理论性和实践性都很强的交叉课程，教学模式不能单一固化，要建立集教室课堂、实训课堂、自学课堂、虚拟课堂、企业课堂、网络课堂、进阶课堂和创新课堂为一体的多功能课堂，构建理论教学、案例教学与实验教学相结合的三维教学模式，采取课堂讲授与案例教学和实验教学并重的教学方法，让学生投入更多的时间去阅读财务报表，找出问题，引导学生从管理层和企业现实层面看企业的财务、会计问题，然后提出解决问题的思路和方法［2］。理论教学以师生共同讨论为主要手段，系统梳理财务分析的基本理论和基本方法;对于案例教学，应该以学生为主导，强调学生的主动性和自主性，教师把案例资料展示给学生，让学生自行阅读，发掘案例公司报表数据问题，并与教师沟通讨论，重新思考和整理，最后形成自己的观点。这种课堂互动方法既可以帮助学生巩固理论知识，又能充分锻炼学生的逻辑思维能力和分析推理能力，还可以提高学生沟通能力。实验教学环节，则完全以学生为主体地位，教师要做到完全放手。实验任务下达后，要求学生认真解读，拟出实验计划，独立完成实验资料的收集、分析工作，单独撰写实验报告，教师只负责对学生的成果进行评价打分。三个环节相辅相成，逐步提升学生的理论认知和实践能力。 2．3建立学习团队，综合运用多种教学手段和工具 案例教学需要学生之间的分工协作，依靠群体学习才可以完成，因此，建立学习团队是财务报表分析课堂教学组织的创新模式。学习团队由学生自愿组成，每队人数在4－5人，设组长1名，负责整个团队的管理和与教师的联系。全组成员共同商定团队案例讨论的时间、地点和分工、考勤等问题。教师需要定期了解团队的活动情况，还可以根据作业成绩判断学习团队是否有效，对于没有发挥作用的学习团队要及时进行调整;不同团队参与竞争、合作和相互评价;对组内各个同学安排不同角色，以防“搭便车”现象出现。在老师的配合下，学生在新的教学氛围中主动学习、积极发表自己的看法，不断重建、完善、丰富自己的思维方式，实现互帮互勉，共同进步［3］。提升课堂教学效果，丰富的教学手段和工具必不可少。先是建立财务报表分析案例资源库。案例资源库可以从现成的案例中筛选部分高质量案例，也可通过任课教师在已有的教学案例基础之上进行修改完善形成，还可以从学生所交的作业中选取较为优秀的财务分析报告选取，甚至专业期刊、杂志、以及对财务分析有帮助的书籍网站都可成为丰富的案例来源渠道。其次为激发学生的学习兴趣和热情，活跃课堂教学氛围，应综合采用灵活多样的教学手段，音像视频、多媒体课件、网络资源等都是很好的教学载体。引进Excel软件对财务报表进行水平分析和垂直分析，利用Excel计算财务比率并绘制各种趋势图等等。 2．4建立完善的课程教学评价体系 课程考核是检验学生的学习成果的一种传统手段，其本质是借用外力督促学生努力学习的一种有效手段。灵活的课程考核方式能更真实评价学生学习效果，有效激发学生主动学习和终身学习的兴趣。建立综合、科学的教学评价体系是教学改革的重要一环。首先，调整各项成绩构成比例，将期末考核比重降低至35%左右，提高过程考核比重，尤其是案例考核和实验成绩。其次，过程考核方式多样化，教学过程要综合考核日常实验、课堂表现和出勤率。其中实验成绩占35%，课堂表现和到课率分别占到20%和10%。实验成绩的评定除了考察书面财务分析报告的质量之外，学生制作的PPT和现场汇报表现也是考核的重要内容。学生的作业成绩不仅反映了其分析能力，还反映了应用文写作能力以及口头表达能力［4］。最后，期末考核由学生的综合案例分析报告和答辩构成。选取一个公司一年或连续三年的整套财务报表，让学生对其进行偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力分析，最后再做整体综合分析评价。老师给学生的完成情况和质量进行打分，由此考核学生的应用能力、综合分析能力，充分激发学生的学习热情与学习能力。 3立体化实践教学模式在《财务报表分析》课程教学中的应用效果 立体化实践教学方法的使用，让学生能够对企业财务状况、经营成果的整体质量进行系统化分析，能够站在实践的角度对企业的经营管理提出有益的建议。整个教学模式较于传统的教学有了较大地创新，教学成果也得以突显。 3．1整合了课程知识体系，降低了教学难度 在开放性的教学目标指导下，将综合性强、专业度高的理论知识和真实的公司报表案例相结合，并辅以模拟实验环节加以强化，还得归纳总结为实验报告。这种将理论教学、案例教学与实验教学三者有效结合，形成系统化、立体化的教学体系，使学生经历“理论学习－案例导向－实验模拟－总结反馈”学习循环，真正掌握并巩固高深的财务报表分析知识。 3．2丰富了教与学的手段，激发了学生的学习兴趣 在理论教学、案例教学与实验教学相结合的三维教学模式下，教学课堂将使用丰富多样的教学手段和学习方法，教学工具也多样化，能更贴切地分解各个知识难点，提高教与学的效率。 3．3充分锻炼了学生的实践能力，提升其综合能力，增强了学习自信心 在立体化的教学模式中，突出实践教学的地位和作用，使学生的实践动手能力得到充分锻炼，这也是应用型本科生相对比较擅长的方面，能很好地突出学习效果，提升本课程学习的自信心。 3．4锻炼了学生的团队协作能力、职业判断能力、提出建议和分析报告书写能力 立体化教学模式要求学生必须通过团队合作才能顺利完成学习任务。所有团队成员必须团结协作，致力于同一目标，无形中锻炼了学生与他人的团队协作能力。而过程考核中要求学生必须撰写实验报告，并进行现场汇报，能使学生的思维严密性和财务报告的书写能力得到有效提升，也为学生未来从“核算型”财务角色转型为“管理型”人才进行前期训练，充分体现了可持续发展的理念。综上所述，由于《财务报表分析》课程理论综合性强、实践要求高，只有从教学理念、教学目标、教学模式、教学手段以及考核方式进行全方位的改革和创新，才有可能达到既定的教学目标。 作者：汪秀清 单位：福州外语外贸学院 财务报表分析论文:医药行业平衡计分卡财务报表分析 1医院财务内控制度创新的必要性 财务管理作为核心地位存在于医院管理创新体系中，它自身的特色决定了要在医院经营管理的整个方面和过程中始终的贯穿下去，这也是关于医院活动的基本的条件，在医院管理过程中充当着资料补充的作用。拥有明智的财务政策可以使会计信息的反应得到重视从而寻找到医院管理的最弱环节，进而改进缺陷。社会经济发展到特定的时期都产生内部控制制度这种产物，当下医院管理的标准是要对管理目的保证实施，分工负责为基本条件来成立各个职能部门对自身业务工作所进行的制约考试流程和方式，这样可以对内部部门的职能和权利加以清晰和确定，这样做是为了对资产安全性的全力维持，这样可以保障国家财经法规的实施，以及涉及到的经营决定、指导和政策的切实实行，保障了医疗行业工作的经济性、高效性和效益性。 2医院财务内部控制存在的重要问题 当下的形式中国内很多医院未设立总会计师，医疗专家通常负责担任管理财务院长，这样的团队通常对财务管理的相关知识不能完全的掌握，使得一些医院领导错误的觉得财务内控制度工作应该由财务部门来负责执行，在对医院整体管理经常中无需过多的关注和建设。即便有的医院依据自身工作的要求来编订了很多财务内部控制制度，但涉及到真实的管理活动的时候做不到按照规章制度实施，既是实施之后相应的跟踪检查活动也不到位，致使财务内控制度根本就没有办法起到应有的作用。财务管理系统不健全，财务控制人员没有充足的知识网来做基础，无法实际的发挥财务人员在财务内部控制中应有的影响。财务部门必须要引导和协调各个格式组织的财务内部控制活动，对本应该担当组织和控制的作用反而没有多少影响。很多财务内部控制方式对一些科室来讲通常是比较随意的。会计职位设立的不规范，相关人员所具有的设备和真实的内部控制标准并不相合适，这样会计人员自身的责任就无法做到明确，一些公立医院财务相关职位的人员配备不充足，在职岗位人员只会对自己所负责的事情关心和处理，不会积极的对经济活动做预先的调控。财务人员主要责任对财务内部进行控制，必须要有景荣、市场、法律等各领域相关的知识，但是当下财务人员自身所具备的素养并不完善，大部分都是在岗位上进行学习来获得学历，没有实行财务内部控制必须要有的综合素养，致使财务内部控制在切实的落实方面做的不完善。医院财务管理的设施基础并不完善，财务内控对其可以进行掌控的能力不足，这些状况主要的体现在医院在对物质做采选和管理上，这些方面都是需要医院管理者进行加强与规范，在将资产进行验收进库的环节上，相关的手续在办理中都不健全。当下时期，医院通过政府集中招标来进行采选药材、材料和设施活动，但是这些是过程对一些暗中的操作只能起到减少的作用，并不能完全的避免医院在采购过程中仍旧存在着有些人员的不规范行为。医院对很多活动费用支出的控制性不强，大多数的医院没有开展医疗成本预算控制制度，一些医院虽然意识到这些也依据自身的特点对成功的经营加以借鉴，形成了自身特色的成本核算经验和做法来进行相关的工作，但实际的情况还只是停留在可是核算上，具体的内容只是涉及到奖金分配凭据的核算信息，并没有成立整体成本考核、成本分析评估和信息反映系统。医院的费用支出情况也有着很大的不同，形成各家医院成本独立成体之间缺少可比性，对成本费用的操控并没有具体的准则和凭据。在医院内部的审计职员对财务内部控制制度的审核和核算工作进行的不彻底，对内部审计的基本职能功效并没有充分的发挥出来，医院内部控制体系始终的存在公立医院日常活动和经济活动的各各阶段，这些十分需要内部审计职员对财务内部控制制度做考察、审评和评估。在现阶段的很多医院都没有成立内部审计单位和建立专业内审职位，在一些医院既使成立了这些单位和部门，但是相关的在职人员自身素质却并不过硬，设立的管理系统也并不能完全发挥功效，造成整体的内部财务控制审计评估工作。 3医院财务内控制度创新观念 在医院财务内部控制制度工作中出现的问题，追究产生的原因会发现这其中既有管理体制人员的因素也有领导方式上的不足，甚至是涉及到管理人员自身的手段和素质等方面。对这些问题出现的源头也会有几个方面来展开一些工作。组建完善合理的组织体系和职位，将在职人员的职能和职权明确。成立岗位授权和职位分工系统，要始终把不相关职务之间的联系做混淆，这是基本的形式原则，相关人员的职责要有划分和职权规划，对岗位职责要格外的重视起来。完善财务系统，把财务管理系统整理通顺，实施财务和会计统一融合在一起管理，这样可以将财务会计职员素养加以提升，前提是对财务管理做到足够的重视，充分的认识到其在医院管理中的重要影响，完备和改善财会系统，科学设置财会职位以便合理的调配财会人才，做到使岗位之间的调节做到井然有序各负其责，尽可能的将财会人员在医院财务内控中的实际作用和影响。对财会人员的教育要做到有计划的进行和实施，以公立医院经济运行所具备的特点相结合，与之相对应的是对财会人员专业知识培训要同步的进行，这样才可以让财会人员在最短的时间中得到整体的素质提升。成立资费成本考察指标体系，展开成本解剖评估，在成本计算的条件上做好对其操控的工作。最先要依据各种类型科室的工作性质和特色，来确定各种各样科室之间的成本考核标准。在临床科室组建单位工作量标准，像床位成本和诊治成本等项目，更能形成科室之间成本之间的对比程度，最重要的工作是考核分析业务科室间的成本调节和制约状况。药剂部门组建药品收入成本，要做到适合医疗付款方法、标准的变化，实施医疗项目成本和病种成本标准来做考察。还有在成本计算的过程中要做好操控流程。实施成本操控要根据整体的预算，要经过制作目标成本来实现对医疗工作中的全部消耗做考察和审核，做到对错误的及时发现和改正，让整体费用控制在正常的界限中。在临床科室的一次性材料成本做动态定向操控，对药品和材料实施库存限量制度，这样可以将科室材料成本加以减少，对工料医院运营成本的控制也更为的有利。对医院的所有资产的保护和操控体系要考虑财产物资的采选、检测和保管等阶段。涉及到大量的采置、基本建设和维修等重要项目做到公开、公正和公平竞争，对内部开挖控制和社会监督做到全面的接受。首先是组建严谨的资产采购和付款流程，依据审核的预算和计划规划的使用方式来制定合理的方案，将适合政府来出面进行采购的范围物品坚决由政府来负责采购。 4结语 在文中对财务内控中的问题做了分析，以及相对应的解决方式，这为医院财务内控制度不断完善和发展都有非常重要的作用和意义，确保了医院在之后长远发展中可以保持稳健的步伐和速度。 作者：杨爱玲 单位：许昌市中心医院南院区 财务报表分析论文:五矿发展股份公司财务报表分析 一、从财务报表分析看企业收益质量评价体系的构建 （一）收益的持续性分析 企业的收益总体可以分为经营性收益和非经营性收益。由经营活动产生的利润所占比重的大小及其相应产生的经营性现金流量的大小，决定着公司收益的来源是否稳定可靠。经营性收益主要来源于企业日常销售产品和提供劳务，而非经营性收益主要来源于资产处置和证券交易。资产处置不是公司的主营业务，不反映公司的核心能力，因此，非经营性收益虽然也是“收益”，但不能代表公司的收益能力。与经营收益相比，非经营性收益的可持续性低，风险大。从收益的持续性角度分析，经营收益所占的比重越大，收益质量就越好涉及的指标有：（一）流入结构比率分析；（二）净收益营运指数。 （二）收益的成长性分析 企业的经营有四个生命周期，即初创期、成长期、成熟期和衰退期。一般而言，纵向比较企业的各项财务指标，可以大致的发现企业的发展变化，在具有成长价值的企业其毛利率和利润在快速增长，而在衰退的市场中则会不断下降。通过成长能力分析，可以判断当期的会计收益和未来的盈利能力的匹配情况。当企业的经营的成长性越强时，则说明其当期收益和未来盈利的持续性越好，企业的报告收益与实际业绩的差异程度有可能越小，企业的持续获取收益的可能性越强，从而收益质量也就越好。分析企业的成长能力涉及的指标有：（一）扣除非经常性损益的净利润的增长率；（二）经营现金增长率。 （三）企业的盈利能力分析 盈利能力是企业赚取利润的能力，是企业生存与发展的物质基础，是企业得以持续发展的关键。企业盈利能力强，说明企业能很快的获取利润，是企业持续获利的关键，收益质量高。分析企业盈利能力涉及的指标有：（一）营业利润比率；（二）销售毛利率。 （四）收益的现金保障程度 现在的企业越来越重视现金流的分析，甚至提出“现金为王”的说法。这是因为企业会计收入与费用的确认是以权责发生制为基础。在权责发生制下,收入或费用以经济业务或交易的发生为标准确认,而不以企业的现金流入或流出为依据。因此,收入费用配比后的利润额自然与现金的净流入量不等。会计收益只在有相应的现金流入的情况下，才是真正的收益，否则可能仅仅是账面收益。所以分析现金保障程度至关重要。收益的现金保障程度分析，就是区分现金收益与非现金收益，涉及的指标有：（一）销售现金流入比率；（二）现金收益比率。 （五）收益的安全性分析 收益的安全性是企业经营活动面临风险大小的直接表现。收益的风险越大，则说明企业适应内外经营环境的能力差，面临的经营风险大，取得收益的安全性差，收益质量低；反之，收益质量高。收益的安全性分析包括两方面，一方面分析企业收益以应收项目的形式收回的周转程度，如果收益长期表现为应收项目，而不是实实在在的现金流入，就说明实际收回收益的风险性大，收益安全性低，收益质量低，报告收益与实际收益之间的差距会更大。另一方面分析企业的偿债能力，如果企业一味的以负债来增加资本去实现经营活动，而超过了自身偿债底线的话，就会增加实现收益的风险性，即使能获取较高的净利润，其收益质量也是不好的。收益的安全性分析涉及的指标有：（一）应收账款周转率；（二）偿债保障比率。 二．从财务报表看企业收益质量实证分析 以五矿发展股份有限公司（沪600058）为样本进行实证分析。 当然最能说明企业收益质量的是可靠的数据——定量分析。综合利用五矿发展的财务报表进行财务指标的运算与分析。分别从五矿发展收益的持续性，收益的成长性，企业的盈利能力，收益的现金保障程度以及收益的安全性角度，进行收益质量的定量分析。 （一）收益的持续性分析 从收益的持续性角度分析五矿发展采用的指标有流入结构比率和净收益营运指数。 销售商品提供劳务收到的现金、税费返还款和其他与经营活动有关的现金各占经营活动总流入的比重。近三年销售商品提供劳务收到的现金均占有绝对比重,经营活动收益持续稳定，会计收益质量高。 结合附件的财务报表运算净收益营运指数得： 06年净收益营运指数:562805861/657235430=0.86 07年净收益营运指数:749492733/837654920=0.89 08年净收益营运指数:1572138969/1767815456=0.89 净收益营运指数越大,说明经营活动产生的净收益越大,企业的收益具有持续性，会计收益质量越高。近三年的数据显示，该企业的净收益营运指数均接近于1，说明其利润结构中经营活动带来的利润占据主导地位，使得企业的收益具有稳定性，收益质量也就较好。 所以，从收益的持续性角度分析，五矿发展的收益质量是好的 （二）收益的成长性分析 从收益的成长性角度分析，采用的指标有扣除非经常性损益的净利润的增长率和经营现金增长率。 五矿发展近两年关于收益的一些增长率状况，经营现金流入有显著增长，说明企业的经营收益在不断提升，收益具有成长性，也同时意味着企业实现的利润是在不断的以实实在在现金收回的。扣除非经营性损益净利润增长率虽然有所下降，但近两年都是高比率增长的，剔除了短期投资收益、营业外收支净额等偶然性收益的影响，所分析的净利润才是最具有持续性和稳定性的，这样的收益和伴随的现金流的不断的增长，说明企业的实际收益的成长性好。所以从收益的成长性角度分析，五矿发展的收益质量是好的。 （三）企业的盈利能力分析 从企业的盈利能力角度分析五矿发展的收益质量，涉及的指标有营业利润比 率和销售毛利率。根据附件的报表可以运算得： 06年营业利润比率：562805861/657235430=85.63% 07年营业利润比率：749492733/837654920=89.48% 08年营业利润比率：1572138969/1767815456=88.93% 可以看出近三年，该企业的营业利润都占了利润总额的绝对比重，企业的收益主要来源于企业的正常的经营活动，从而保证了企业的盈利能力。 06年销售毛利率：(66596948952-64554759460)/66596948952=3.07% 07年销售毛利率：(76474881917-73996719689)/76474881917=3.24% 08年销售毛利率：(85057879305-81559526074)/85057879305=4.11% （四）收益的现金保障程度分析 从收益的现金保障程度角度分析五矿发展的收益质量，涉及的指标有销售现金流入比率和现金收益比率。结合附件的财务报表运算得： 06年销售现金比率：68750067910/66596948952=1.03 07年销售现金比率：74374810556/76474881917=0.97 08年销售现金比率：94076852380/85057879305=1.11 从近三年的数据可以看出，销售现金率均大于或接近于1，说明该企业销售的收现水平高，获取现金的能力强。特别在06年和08年的指标均大于1，说明不仅则表明不仅当期收入全部以现金形式收回，而且还收回了以前的应收账款，意味着企业收益是伴随着实质性的现金流入的。07年的指标也是接近于1，说明收益绝大部分以现金形式收回。由此看来，企业的收益质量是好的。 06年现金收益比：（-3978508960+20530372+6500677）/332500330=-11.88 07年现金收益比：(7410484904+2356152+28021762)/530640466=14.02 08年现金收益比：(-442560751+633678+2621003)/1062974407=-0.41 （五）收益的安全性分析 从收益的安全性角度五矿发展的收益质量，采用的指标有应收账款周转率和偿债保障比率。结合附件的财务报表运算得： 06年应收账款周转率：66596948952/1440404386=46.23 06年应收账款周转天数：360/46.23=7.79天 07年应收账款周转率：76474881917/[(1286866595+1440404386)/2]=56.08 07年应收账款周转天数:360/56.08=6.41天 08年应收账款周转率：85057879305/[(1065734622+1440404386)/2]=67.88 08年应收账款周转天数：360/67.88=5.30天 从近三年的数据显示。该企业应收账款周转天数短，而且收款速度越来越快，说明企业的坏账损失较小，账款收不回来的风险性小，收益的安全性高，其报告收益与实际业绩的差距就小。 06年偿债保障比率：24234071359/(-3978508960)=-6.09 07年偿债保障比率：18192836321/7410484904=2.45 08年偿债保障比率：28912457032/(-442560751)=-65.33 三．结论 综上所述对于现金收益比在06年和08年指标是负数，是由于经营活动净现金流是负数导致的，原因在于为了取得经营性流入，所花费的经营性流出过高，现金流出大于现金流入，收益的现金保障能力值得怀疑。07年的指标虽然是正数，但是指数过高远远大于1，说明企业货币资金充裕，但资金的使用效率与产生的收益并不高。由此可见，从现金保障程度的角度分析，现金收益指数不好，收益质量较低，五矿发展应该注重收现的成本控制和资金的使用效率，以利于提高自身的收益质量。近三年的数据显示，该企业的净收益营运指数均接近于1，说明其利润结构中经营活动带来的利润占据主导地位，使得企业的收益具有稳定性，收益质量也就较好。 在近年来出口退税调整、海运费上涨等压力下，企业的销售毛利率在同行业水平下降的形势下每年仍有增幅,可见，该企业的销售前景良好，具有较好的盈利能力。近年来五矿发展贸易方式改变，减少进口，增加内贸业务，根据国内钢厂的交易惯例，向钢厂采购货物需预付货款，内贸业务比重增加，预付款较上年大幅增加，同时本期所采购的存货结存较多，销售商品所收到的现金少于采购商品所支付的现金，增加了短期借款等筹资方式所致。虽然筹资活动的现金净流入能弥补经营性净流入的空缺来偿还债务，但是筹资活动获取收益不具有稳定性，收益的安全性和现金保障程度都不足，即使企业的净利润在不断的增长，但是这样的经营是存在安全隐患的，收益质量存在缺陷。所以五矿发展在经营活动的成本控制和现金流出方面需要科学把握，进一步地提高自身的收益质量。 针对应收账款周转率在06年和08年出现了异常现象，指标呈现负数，是由于经营净现金流是负数导致的。五矿发展在近三年虽然经营性现就流入都在增长，但是经营性现金流出的增幅大于现金流入，从而导致经营性现金净流量呈负数，所以现金净流入需要由投资活动和筹资活动的净流入弥补。可是投资活动和筹资活动所获得的现金流量虽然在必要时也可以用于偿还债务，但不能将其视为经常性的现金流量，其流入不具有稳定性和持续性，收益的安全性差。这几年，五矿发展在为了进一步的发展业务所发生的经营性现金流出超出了现金流入量，从而影响了其收益质量的评价。即使该企业的应收账款的周转等方面的安全性是值得肯定的，但由于经营净现金流是负数所导致的安全性不足。 财务报表分析论文:知识经济时代财务报表分析 一、引言 人力资本是企业雇员的业务素质和创造力，依附于雇员的体力和智力。组织资本是内生于组织内部的、不依附于个人的组织职能和优化机制，如企业文化、企业精神、执行力服务氛围、组织结构等。顾客资本是指企业顾客对企业及产品的信任度和忠诚度。市场资本是指企业积累的市场优势，如市场分析经验、市场协调能力、公众信誉等。知识产权资本是指企业所拥有的专利权、著作权和发明权等。地域资本是指企业所拥有的地理位置的天然优势。这些知识资本要素是企业发展不可或缺的资本，在功能上不亚于实物资本，甚至超越了实物资本。知识资本的培育是企业长时期修炼的结果，不是一朝一夕能够形成的，在短时期内具有稳定性，在长时期内具有动态性。知识经济下会计报表变革的研究已引起了会计研究领域的关注，取得了一定的进展。孟翠湖（2004）认为企业会计报表中的知识资本分为四类，即人力资本、知识产权资本、基础结构资本和市场资本，阐述了知识资本会计控制的必要性。马怀颖、张嘉实（2012）探析了知识经济下会计报表合并范围的界定标准，解释了数量标准和质量标准的内涵，重点阐述了多层控股关系下合并会计报表的合并范围。林丽娜、方海燕（2012）提出了知识经济下会计报表的改革方向，包括完善会计准则、提高财会人员业务素质、合理地引入非财务指标等。曲士瑞（2013）阐释了知识经济下改革表外信息的策略，包括健全表外信息披露制度、对表外信息实施专门的审计以及推进表外披露向表内披露的过渡。会计报表的变革必然引发会计报表分析的变革，会计报表分析是会计报表应用的最高境界。现有的研究对会计报表变革的各个方向有所涉及，但尚未触及会计报表分析。尽管知识经济理论框架下的会计报表分析改变存在着漫长之路，但毕竟是经济发展的必然趋势，因而，先导性的理论探讨具有现实价值。 二、知识经济下财务报表分析的改革趋向 知识经济下财务报表分析的改革趋向包括三种类型：①基础性财务报表分析的改革趋向，包括资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析和所有者（股东）权益变动表分析。②功能性财务报表分析的改革趋向，包括财务比率分析、获利能力分析、资产流动性分析、盈利能力和股东权益分析、现金流量分析、成本报表分析。③前景性财务报表分析的改革趋向包括战略性分析、证券价值分析、价值创造动因及可持续性分析。 2.1.基础性财务报表分析的改革趋向 2.1.1.资产负债表改革分析 资产负债表是企业财务结构的记录，表明企业在某一个时点的财务状况，是一幅企业财务状况的静态图画。企业过去的经营、投资、融资和理财等活动的结果都会反映在资产负债表上。资产负债表反映了企业与企业之外的社会各界的契约关系，对于了解和把握特定时点的企业财务结构具有很大的作用。资产负债表常用格式有三种：账户式（accountform）、报告式（reportform）和财务状况式（financialpositionform）。在知识经济时代，资产和负债应包括对企业发展具有至关重要作用的知识资产和知识负债，如知识产权、组织竞争力、关键性人类资源存量。由于知识资本的计量难以在短时期内精确地实现，可以采用模糊资产和负债计量法。为了真实地反映对企业发展具有强劲驱动作用的资产或负债，就不能拘泥于计量的精确性，否则，如果不能反映企业的真实资产，再精确的计量结果也于事无补[9]。 2.1.2.利润表改革分析 利润表是一个企业在一段时间内的财务绩效的记录，即一个时期内企业所创造的所有收入减去所发生的成本费用之后的余额，就是这个时期的利润。收入（revenue）是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入两类。费用（expense）是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本（cost）是指企业为生产产品、提供劳务所发生的各种耗费。利润（profit）是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润等。显然，利润表中的收入、费用、成本和利润都与知识资本存在着密切的关联，并不仅仅与实物资本相关。尤其在知识经济时代，企业的收入在很大程度上取决于知识资本的运用，而不是实物资本。同样，知识管理的过程也要耗费一定的成本和费用。这些知识性的收益和成本应该在利润表中有所体现。 2.1.3.现金流量表改革分析 现金流量表揭示了企业在一定时期内创造的现金数额，即同一时期的现金流入量减去现金流出量就是该时期的现金流量净额。现金流量表说明了企业在满足所有的现金支出之后所创造的超额现金。现金流量表包括三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。现金流量表中所反映的现金流量与企业的知识活动存在着较大的相关性，因该在财务报表附注中予以说明，以便报表使用者能够准确地理解知识性行为对现金流量及波动的影响。 2.1.4.所有者（股东）权益变动表改革分析 所有者（股东）权益变动表是反映构成所有者（股东）权益的各个组成部分当期增减变动情况的报表，可以全面反映一定时期内所有者（股东）权益变动的情况，不仅包括所有者（股东）权益总额的增减变动，也包括所有者（股东）权益增减变动的结构性信息，特别是反映直接计入所有者（股东）权益的利得和损失，使财务报表的使用者能够准确地理解所有者（股东）权益增减变动的根源。所有者（股东）权益变动表在一定程度上体现了企业综合收益（comprehensive）的观念。所谓综合收益，是指企业在某一时期与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动，包括净利润与直接计入所有者（股东）权益的利得和损失。在知识经济时代，股东权益不仅包括有形资产，更要包括无形资产或知识资产。尽管知识资产与股东之间的隶属性有待进一步明晰，但忽略了知识资本的所有者权益变动表毕竟存在着重大的缺憾。 2.2.功能性财务报表分析的改革趋向 2.2.1.财务比率改革分析 财务比率的类型众多，不同报表使用者所关注的比率不同。商业贷款主管评定的财务比率是现金比率、应收帐款周转天数、应收帐款年周转次数、速动比率等。贷款协议最常出现的比率是债务与权益比率、流动比率、股利支付比率、财务杠杆程度等。财务总监最关注的比率是每股收益、税后权益报酬率、税后净利润比率、债务与权益比率等。注册会计师最关心的财务比率是流动比率、应收帐款周转天数、税后权益报酬率、债务与权益比率等。财务分析师关注的财务比率是税后权益报酬率、市盈率、每股收益、税后净利润率等。年报关注的财务比率主要是每股收益、每股股利、每股帐面价值和营运资本等。显然，现有的财务比率分析是依托于实物资本运作而生成的，缺乏对知识资本的描述，也没有反映出知识资本和实物资本之间的互动性影响。在知识经济时代，杜邦财务分析系统存在着一些弊端，应设置知识资本比率、知识资本与实物资本相对比率、知识资本周转率都知识资本财务比率指标。 2.2.2.获利能力分析的改革分析 财务会计报表分析的核心是分析和评价企业的偿债能力（solvency）和获利能力（profitability）。获利能力不高的状况，必然影响到现金流量和营运资本（workingcapital），从而影响到企业的偿债能力。如果偿债能力较低，不能及时地清偿到期债务，必然影响筹资活动，导致资金短缺。对企业的偿债能力、获利能力、创造现金流量能力的衡量和评价是财务报表分析的核心问题。一般而言，财务报表分析的评价标准主要包括经验标准、历史标准、行业标准和预算（计划）标准等。财务报表分析的基本方法主要有金额的比较、百分比的比较和比率分析三种。在知识经济时代，知识资本是企业核心竞争力的源泉，是企业利润生成的重要促进因素，因此，获利能力的分析需要密切结合于知识资本的开发状况，给获利能力赋予知识性的特征。 2.2.3.资产流动性分析和偿债能力分析的改革分析 流动资产也称为短期资产，是指在一年或一个营业周期内以现金形式存在的、或者将要变为现金的、或者视同现金使用的资产，通常包括货币资金、应收及预付帐款、交易性金融资产和存货。短期偿债能力可以通过流动资产与流动负债之间的比较与分析来反映，主要财务指标是营运资本、营运资本周转率、流动比率、速动比率、现金比率。长期偿债能力分析可以通过利润表所反映的企业情况来考察，也可以通过资产负债表所反映的企业情况来考察。通过利润表来考察的指标是利息保障倍数（interestcoverage），而通过资产负债表来考察的指标是负债比率和负债与所有者权益比率。在知识经济时代，资产流动性、短期偿债能力和长期偿债能力与知识资本存在着较大的相关性，关键性的知识资本的获取可以极大地提高企业的偿债能力，尤其在中国市场经济秩序很不稳定的情况下，偿债能力在很多程度上取决了企业的软实力，而不是实物资产的拥有量。 2.2.4.盈利能力和股东权益分析的改革分析。 盈利能力（profitability）是指企业赚取利润的能力，是企业赖以生存和发展的基本条件。以营业收入为基础的盈利能力指标包括毛利率（grossprofitmarginonsales）和利润率（profitmarginonsales），而资产为基础的盈利能力指标包括资产周转率（assetturnover）和资产收益率（returnonasset）、固定资产周转率（fixedassetturnover）。股东权益分析的主要财务指标是净资产收益率（returnonequity）、每股收益（earningspershare）、每股净资产（netassetpershare）、股利支付率（dividendpayoutratio）、资本保值增值率。在知识经济时代，知识资本是企业盈利的源泉之一，尤其在高科技企业，知识资本的作用更大。盈利能力的分析要依托于知识活动，与知识行为相匹配，分析出知识管理在盈利能力存在和成长中的现实性作用。 2.2.5.现金流量分析的改革分析 财务报表分析不仅应关注现金流量的结果，更应该关注现金流量的过程。如果企业没有现金流量，成本就不能得到真正的补偿。企业财务资源配置的最高境界是现金流量为零而不出现财务问题，这就要求企业未来的现金流入量和现金流出量的数额、时间、币种和利率表现形式完全匹配。当然，过分强调“现金流量”可以使企业成为“守财奴”，甚至成为“钱柜”。现金流量的结构分析包括现金流入量的结构分析、现金流出量的结构分析和现金流入量与现金流出量之比分析。现金流量的比率分析包括流动性分析、获取现金能力分析和盈利能力质量分析。在知识经济时代，现金流量愈益受到知识资本或知识行为的影响，现金流量分析和知识活动息息相关。事实上，许多现金流量是知识活动引起的，如人才引进、专利销售和购买、宣传和策划等，但是，现有的现金流量分析忽略了许多关键性的知识行为，因而缺乏完备性。 2.2.6.成本报表分析的改革分析 成本报表（coststatement）是根据企业产品成本和期间费用的核算资料以及其他相关资料编制的、用于反映企业一定期间内产品成本和期间费用水平及构成情况的报告。成本报表是一种内部报表，向企业管理者提供成本信息，有助于管理者考核企业成本计划和费用预算的执行情况。在知识经济时代，企业在获取更多机遇的同时也面临着更多的风险，成本的风险增大，带来更大的风险成本，对企业的生存和发展存在着显著的影响。因此，知识经济下的成本报表分析不仅要关注于发生成本的分析，更好关注于风险成本的分析。 2.3.前景性财务报表分析的改革趋向 2.3.1.战略分析的改革分析 战略分析是财务报表分析的逻辑起点，可以对企业经济活动的经济意义进行定性分析，使后续的会计分析和财务分析奠定于企业现实的管理情景（managementcontext）之中，有助于财务报表分析者识别企业的绩效动因（performancedriver）及其背后隐藏的主要风险，从而评估企业当前绩效的可持续性，并预测企业未来的绩效。在战略分析中，行业特征分析的主要工具是价值链分析（valuechainanalysis）、波特五力分析（porter’sfiveforceclassification）和经济特征框架（economicattributesframework）。在知识经济下，战略分析主要考虑企业面临的机遇和挑战。在很多场合下，机遇源于企业的知识活动，挑战源于企业的风险。因此，知识经济时代的战略分析与传统的战略分析存在着天壤之别，需要抓住知识经济的特征，充分发挥知识资本在战略管理中的作用。 2.3.2.证券价值分析的改革分析 证券价值分析也称为证券估计，就是对证券的价值进行合理地评定。证券价值就是证券未来预期现金流入量的现值，所有与证券相关的现金流入量都要按投资者要求的收益折算为现值。证券价值分析的过程是对资产或证券的特征进行评估、估计投资者要求的收益率、将资产或证券按投资者要求的报酬率折算为现值。证券的价值存在着帐面价值、清算价值、持续经营价值、市场价值、内在价值等不同的内涵。在知识经济时代，证券价值与帐面价值一般都存在着较大的偏离，主要是源于企业软实力的影响，而软实力正是知识资本及知识活动的体现。企业的知识资本累计价值越大，则软实力愈强，从而导致证券的市场价值远增大，并拉动帐面价值的增长。 2.3.3.价值创造动因及可持续性分析的改革分析 顾客（customers）、竞争（competition）和变化（change）是企业价值创造持续性的动因，促成了二十一世纪企业的价值创造模式的转变。在知识经济时代，企业价值创造模式（valuecreationmodel）发生了巨大的变化，在以人力资本为主导的企业里，观念和思想是资本，其余皆是货币。知识资本包括人力资本、市场资本、客户资本、结构资本、知识产权等，与顾客、竞争和变化三个要素存在着密切的关系。对大多数企业而言，价值创造的动因在于知识活动，而可持续发展的源泉在于知识积累。 三、结束语 著名物理学家爱因斯坦在其普林斯顿大学办公室的条幅上写下这样一句话：“不是所有可以量化的东西都是重要的，也不是所有重要的东西都是可以量化的。”同样，在知识经济时代，对于会计报表分析而言，在会计报表中被分析的实物资产并不是最重要的，而没有出现在会计报表中的知识资产也并不是不重要的。传统的报表分析已不再适应新经济形势的发展，这是会计行业有目共睹的事实，然而，新经济形势下的会计报表分析方法却迟迟未能出现，即使在西方国家也处于探索性阶段，也为我国会计从业人员提出了挑战。如果不能紧紧地抓住知识经济的命脉，把握住时代的脉搏，则很难维持报表分析的进行。传统报表分析方法并不存在缺陷，在工业经济时挥了重大的作用，但在知识经济时代，却忽视了对经济发展具有重大贡献的知识资本的存在，必然被社会所淘汰，成为历史古迹。财务报表分析的改革是会计改革中最为艰巨的环节，需要我国财务人员同心协力、博纳众长、奋力进取、循序渐进，才能取得预期的目标。 作者：王颖 张同健 骆园 单位：苏州物流中心有限公司 江苏大学管理学院 财务报表分析论文:智能型财务报表分析专家系统研究 现有的财务金融与会计专家系统多以推导规则为知识表达方式，在目前的应用上最大的缺陷是无法建立完整的领域知识架构，所以造成推论出来的结果有限。以R.Pacheco等人开发的财报分析系统为例：他们事先定义了三种问题﹙流动性、负债能力与获利能力﹚以及各自相关的可能成因，使用者在输入财务比率数值后，通过规则进行分析判断。然而财报分析的知识内涵是复杂的，有时无法仅归类于一种问题，例如代表获利能力的股东权益报酬率，经公式分解后，得知可从三个方面改善：同属获利能力的净利率、表示经营能力的总资产周转率与代表长期偿债能力的权益乘数，而它们分属三种问题类别，但由于知识表达方式的限制，致使该系统无法推论出进一步的原因与结果。至于FINEVA系统，其知识库全部由规则所构建，仅仅使用规则构建知识内容的限制在于，当领域知识与控制规则、推论规则结合在一起时，便难以促成知识的分享与再使用。由此可见，传统的财管专家系统仍具有相当程度的改善空间。文献[8]针对传统专家系统缺乏对海量知识的高效管理能力，利用数据库技术提出一种新的专家系统模型，摆脱了对专家系统开发工具的依赖，对规则、事实数据可以进行方便管理。LjubicaNedovic与VladanDevedzic则进行了一项横断面(Cross-Section)的研究[9]，根据五个个案系统探讨财管专家系统所采用的技术、工具、方法以及开发过程中所遭遇到的问题等，他们指出，目前的技术仍以规则式专家系统为主，并预期财管专家系统未来将朝向智能型系统发展。作为描述领域专家知识的知识库是整个专家系统的核心，也是一个专家系统能否成功的关键因素[10]。 知识表达法规则式知识表达法发展至今已被广泛采用，但是本身具有诸多缺点，因此新的知识表达法陆续被提出，如以面向对象为基础的框架式知识表达法以及以本体论为主要架构的本体论知识表达法。一些研究通过将本体引入财务管理领域[11-12]，可以理清该领域的知识结构，有助于财管领域与各领域进行融合，方便知识的重用和交互。信息检索信息检索时数据库扮演的角色大多为索引表，主要内容为文章所有关键字词的地址，进行检索时系统先在索引表中取得使用者搜寻的字词的地址再将拥有搜寻字词的文章加以呈现，检索前需要对文章（文件）进行前置处理，其流程如图1所示。 智能型财务报表分析专家系统设计 系统设计思想如图2所示，知识获取过程由知识工程师与专家面谈并阅读相关文献，归纳评估项目与变量，组织知识框架，对评估变量进行分类，最后由领域专家定义财报分析规则并通过模糊逻辑予以模糊化。知识表达部分以框架式知识表达法为基础，再导入本体论的概念完整的表达财报分析知识，以完成知识库的构建。知识推理机制与本体论构建部分，以先前完成的知识库为推理机制的依据，将两者建立沟通完成整合。知识库扩充部分利用信息检索技术将财报中与知识库内部财报分析专有名词在语义和概念上相似的字词检索出来，再置入知识库中进行知识建模，通过这种机制提供系统自我学习能力。 1.财报分析知识获取知识获取 分为三个阶段，第一阶段界定评估企业财务体质所需分析的问题分类以及解决各问题必须使用哪些评估项目与评估变量。第二阶段建立知识框架关联性和属性分类，完成评估变量的分类。第三阶段探索专家解决问题的过程与线索，在分析过程中为各个评估变量定义评估标准，并完成模糊语义的定义、归属函数与模糊规则的制定。 2.财报分析知识表达 对获取的专家知识进行知识建模，首先以框架式知识表达法描述领域知识的层次关系。若仅以框架式表达领域知识虽然能显现知识的结构性，但是仍有诸多缺陷，因为框架式知识表达法完全以面向对象的概念与特性作为知识表达架构，如果从知识更新与维护角度而言，一旦知识类别与属性定义完成，日后难以进行修改与更新，所以知识表达功能仍稍有不足，而且与人类的思维仍有落差。因此我们将现有的框架式知识表达与本体论知识表达加以整合。首先对构建完成的框架式知识库进行分析，再以此为基础进入本体论知识表达阶段，将分析完成的知识概念导入本体论并加以扩充，再通过知识框架间的关联性和模糊规则表达知识概念间的关系、知识概念本身所代表的情况、属性或专有名词间的逻辑关系、范围与性质。本体论知识表达实现平台采用Protégé的本体论知识模块。 3.建立财报分析知识推理机制 将已完成的框架式知识表达作为推理机制的依据，主要由模糊规则、知识类别描述以及知识类别实体化组成。采用支持Rete算法的JESS作为推理机制工具，模糊规则撰写部分采用由JESS延伸而来的FuzzyJess。各个知识类别的结构利用JavaBean设计完成，然后将模糊规则置入所属的类别中，再利用JESS描述各个知识类别以及实体化，此时可开始接收使用者输入的数据，JESS再用相关的指令将数据分别传递至各个对象进行模糊推理。 4.知识本体论与推理机制的沟通 本体论及知识建模开发环境与其它问题求解软件结合是智能型系统发展与应用的关键成功因素之一[14]，这一阶段主要任务在于将领域知识本体论以及推理机制整合并构建沟通平台。采用Eriksson开发的JessTab作为两者沟通的桥梁。Protégé最大的优点在于可通过插件扩充功能[15]，JessTab作为Protégé的插件成功的整合Jess与Protégé。 5.财报分析知识库扩充 财报分析领域的专有名词中由于翻译和习惯的差异，产生许多同义词，若仅以关键词为基础进行检索，难以找出与关键词在知识上相近的文字，无法实现知识库的扩充和系统自我学习能力，因此系统结合了文件前置处理流程和扩充式查询检索，有利于知识建模与知识库的完整性，进而提供系统自我学习能力的机制。整个过程分成三个阶段，分别为建立词库、文件前置处理、知识搜寻与知识库扩充。 智能型财务报表分析专家系统实现 1.系统架构 图3（图略）为智能型财报分析专家系统架构图。在系统架构与设计上，采用开放式平台和元件化设计原理，结合Java交互式运算模式与JESS推理机制的开发工具。采用框架式与本体论知识表达法充分表达财务报表分析领域知识，并利用JessTab提供的方法和功能将二种知识表达法建立的知识库加以整合，有利于知识库管理与更新同步化。由于财报分析各个方面评估结果随着使用者认知的不同而稍有差异，因此采用模糊规则实现更精确以及口语化的推理结果。使用者操作界面分为两种模式，一种模式使用者可针对十三个主要的财务比率进行数据输入，完成后系统即进入推理运算。另一种模式为系统读取财务报表，对报表内容以及概念式索引表进行分析、比对，针对财务比率以及会计科目间的知识、概念、同义字关系构建出知识本体论，再置入本体论知识库中，并搭配框架式推理架构对报表中的数据进行推理、运算产生最后结果。使用者界面与索引表搜寻界面采用JSP设计，使用者通过Web浏览器即可使用系统。#p#分页标题#e# 2.领域知识获取 首先知识工程师准备了具有高度结构性的问题与领域专家通过问答方式进行面谈，最终采用流动比率、净营业周期、销售增长率、股东权益占资产比率、长期资金占固定资产比率、利息保障倍数、销售报酬率、总资产报酬率、股东权益报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等十三个财务比率作为评估企业财务体质的变量。十三个财务比率依照其代表的知识与意义分成短期偿债能力、长期偿债能力、获利能力、经营能力等四类，其中短期偿债能力与长期偿债能力可归为偿债能力，获利能力与经营能力可归为经营绩效，领域专家认为偿债能力和经营绩效在评估企业财务体质时为主要的两大项目，因此二者又归为企业财务体质类。表1给出了本文采用的十三个财务比率的含义及类别，图4给出了采用这十三个财务比率评估财务体质的流程。 3.财务体质知识框架 为了构建框架式知识库，研究人员与专家必须确定解决问题的目标（财务体质）及次目标（短期偿债能力、长期偿债能力、获利能力与经营能力），以及各次目标之间的主从关系。以短期偿债能力为例，若CR为差，NOC也为差，则短期偿债能力必为差；若NOC为佳，则需进一步分析S，若S为佳，则短期偿债能力为尚可。长期偿债能力、获利能力与经营能力的评估流程也依此类推。在确定解决问题目标、次目标及其主从关系后，知识工程师便可将其转换为框架式的知识表现。由于评估财务体质难以采用量化的方式，而且评估的准则较偏主观，考虑到评估的精确性，本文导入模糊规则并分别置入知识框架中，作为各框架属性的推理依据。在构建模糊规则时，采用了李克特量表作为模糊语义的依据，将各财务比率、评估项目以及财务体质分为佳、稍佳、尚可、稍差、差共五个等级，再经过领域专家对各项评估变量的特性决定归属函数和模糊集合。以流动比率为例，流动比率越高代表该公司偿还流动负债能力越高，对于短期债权人越有保障，因此流动比率与评估结果呈正相关。 4.财报分析知识本体论 财务报表分析知识组成架构是由众多的会计科目通过公式运算取得财务比率，再通过特定知识获取方法将众多的财务比率结合成的几个评估项目构成，每一部分彼此具备特定的关联性，本文遵循此架构分析出会计科目、财务比率、评估项目的知识内容，利用知识语意网络图呈现彼此间的知识关联性，如图5所示。图中矩形代表各个知识概念类别，越往上层知识类别越具有意义，以虚线条表示，越往下层的知识类别抽象程度较低称为实体类别，以实线条表示。类别之间的关系以箭头表示，每个箭头上关系名称说明彼此的关联性，is-a代表类别间继承的主从关系，operation表示该类别必须通过特定的公式进行运算才可取得箭头尾端的类别，由于财务比率是由多项会计科目组成，因此图中财务比率知识类别的箭头并无直接连接到任何一个会计科目类别，表示彼此之间的多重关系。由于会计科目又可再细分成多个会计科目，产生多个知识类别，如流动资产细分成现金、约当现金、应收账款、应收票据、存货等多个子类别，因此越往底层的会计科目多且广，而且随着企业从事的产业类型的不同，又可产生不同的知识类别，为此在构建领域知识本体论时，本文遵循上述的架构。领域知识本体论构建分为两个阶段，首先由既有的框架式知识库，以财报分析七个评估方面和财务比率为基础初步完成本体论构建。第二阶段是以会计科目相关数据获取，以及与财务比率、其它会计科目之间的知识关联性为依据加以构建，首先系统读取财务报表并将其处理成固定格式，通过本身的格式取得该会计科目与其它会计科目的知识关联性，再搭配财报分析词库与概念式索引表辅助取得会计科目本身同义字词，置入Protégé本体论知识库模块内，并把财务比率及会计科目建立成不同的类别并加以描述，完成知识库扩充机制的构建。完成知识类别结构表达与呈现后，系统依此本体论架构进行推理运作，首先将各个知识类别进行实体化，针对该类别运作的内容实体化成各个实例，并针对本身的中文同义字、计算公式、该类别的上下界以及其它相关资料加以表述，同时系统在进行推理时产生的推理结果也会同步更新于该实例中。以净营业周期知识类别为例，首先将其实体化名称为净营业周期评估，描述内容包含净营业周期评估结果、净营业周期计算公式、净营业周期中文同义字、净营业周期上界下界，同时也涵盖继承父类别实体化后拥有的资料，净营业周期为短期偿债能力的子类别，短期偿债能力继承于偿债能力，偿债能力又继承企业财务体质，因此该实例涵盖企业财务体质中文同义字、企业财务体质评估结果、偿债能力中文同义字及其评估结果、短期偿债能力评估结果。 总结 本文提出一种结合框架式与本体论的概念进行智能型财报分析专家系统的设计方法，通过一连串的知识建模过程完整表达财报分析领域知识，并有效辅助财报专家评估企业财务体质，改善现有此类智能型系统在知识表达、系统部署、推理架构方面的不足。以智能型系统发展趋势而言，倾向于以超媒体智能型系统的互动方式运行，而本文构建的系统推理过程及评估结果仍为静态的文字方式，是未来拓展的方向之一。在进行知识获取与知识表达阶段时，发现少数几个财务比率或会计科目的计算公式以及包含项目，随着公司的产业不同而有所差异，如一般产业、金融业、寿险业、证券业，本文仅以一般产业为主，因此知识表达的完整度仍有提升的空间。 本文作者：武凌 王浩 单位：安徽财经大学管理科学与工程学院 财务报表分析论文:对企业财务报表分析的思考论文 财务报表分析法存在的局限性 财务报表使用者在对上市公司所递交的财务报告进行分析阅读后，通常会直接通过财务报表数据对企业的盈利能力、运营能力、偿债能力以及发展能力进行全面的分析，完全忽视了将该数据中需要剔除的部分删掉，比如将企业中还未实现的利润以及非经常性损益进行剔除和处理、对企业存在的不真实资产以及负债进行剔除等。对于企业一般投资者而言，常常会对上市公司的实际收入与利润质量、负债与资产质量等不加以全面的分析与研究。 同时，所制定的财务指标仅仅作为分析者的参照依据，要想更深入的分析，还必须由企业内部与外部环境来决定，并且，和分析者的角度也有着密切的关系。比如，存货周转率能够将存货变现能力的高低程度全面的反映出来，报表使用者实际分析过程中，应全面分析企业当前所处的行业特征、存货结构等各环节，从而获悉企业实际营运能力。资产负债率主要将债权人权益在企业整体资本中所占的比率充分的体现出来，不管是债权人，还是企业经营者，该指标均是相关者决策过程中所采用的核心指标，不过，他们有着各自的考虑角度。 优化现代企业财务报表分析的具体措施 （一）进一步增强报表分析者的综合素质与综合能力。实际中，无论使用的是哪一种财务报表分析法，能否获取准确的分析结论，完全依赖于工作人员的判断力。应定期对从事该工作的人员进行相关知识的培训，以确保他们具有较高的综合素质以及报表指标的判断和解读能力，同时，还要加强培养他们掌握与了解市场营销、会计、战略管理等诸多的知识，充分利用先进的财务报表分析法及其有效工具，实际工作中形成良好的分析理念，以使自身在分析相关问题时，有着较高的判断能力、运用能力等，以帮助企业领导者做出正确的决策，从而对财务报表分析中存在的问题进行有效的控制，将其消灭在萌芽之中。 （二）对资源的效能结构和企业创新能力加以分析。怎样才能将企业中所涵盖的资源作用全面挖掘与发挥出来，是每个管理人员必须重视的一大环节。企业中包括的资源有着诸多方面，比如，分析企业中人力资源效益情况，对于进一步优化内部人力资源配置有着重要意义；分析企业政策效益，能够清晰的获悉企业所制定的财务策划、税务筹划作用是否有效的发挥。在对企业发展潜力进行评价时，一项核心指标就是无形资产，加强分析其的效益，能够准确的检验出企业无形资产中实际运营能力。企业发展过程中所蕴含的内在动力体现的是科学技术的进一步创新，在进行财务分析过程中，必须加强分析企业所具有的科技创新能力，这对于企业未来中的持续发展具有重要的现实意义。 （三）利用诸多的分析方法对企业实际财务状况与经营成果进行综合评价。首先，将定性与定量两种分析有机的结合起来；在进行定量分析时，所做的判断应是定性的，并在此基础上，更深入的做好定量分析与判断工作。其次，将动态与静态两种分析有机的结合起来；应进行动态分析，在对企业以往的情况全面了解后，对现阶段企业情况可能会产生的结果加以分析，从而帮助企业对自身未来发展情况进行一番预测。另外，将个别与综合两种分析有机的结合；由于财务指标的数值有着相对性， 所以，即使是相同的指标数值在不同的情况下所反映的问题各不相同，有时候，所得的结论呈现出了相反的现象。比如，涵盖在资产管理比率中的应收账款周转率指标越高，不仅反映了企业具有较高收账效率、较好质量，同时，企业所制定的信用政策十分的严格也会导致该现象的发生，一定程度上给企业带去了诸多的负面影响，致使其原有的某些机会成本不复存在。所以，实际财务分析与评价过程中，仅依赖于单个指标是很难将问题充分说明的，应按照某一指标对其他方面所造成的影响程度加以全面、深入的分析，唯有如此，最后所得出结论才是精确无误的。 当前，企业所面临的外部环境极其的复杂，且变化多端，在对这些外部环境进行定量时，具有较大的难度，不过其会直接的影响到企业财务报表状况及经营成果。所以，进行定量分析过程中，要有定性的判断，并在此基础上，更深入的做好定量分析与判断工作，将人的丰富经验及量的准确计算在企业中所占的功能作用全面的发挥，以提高财务报表分析水平。 综上所述可知，当前，企业财务报表分析有着诸多的局限性，相关工作人员应制定有效的措施予以解决，同时，还要从各企业的实际情况角度上出发，将当前所使用的财务报表分析与评价法进行必要的整改，以与社会发展过程中的实际要求相适应，提供诸多的高价值会计信息给报表使用者，以满足他们的实际之需。 本文作者：袁 斌 单位：常州兴业博瑞税务师事务所有限公司 财务报表分析论文:财务报表分析课程创新研究 项目教学法在《财务报表分析》课程教学中的运用与创新 （一）明确课程定位，确定培养目标 针对我校实际情况，《财务报表分析》这门课程是专业选修课，学生层次主要有三种，第一层次学生的专业主要是会计学或财务管理，看懂报表不成问题，在学习《财务报表分析》时，无需过多补充会计知识；第二层次学生的专业主要是工商管理或人力资源管理，看懂财务报表有一定的难度，必须适当回顾相关课程的知识；第三层次学生来自其他学院，他们基本上看不懂报表，对于这一类学生，必须要重新学习会计相关课程。对于前两类学生，在讲解《财务报表分析》理论部分时，穿插讲解用到的相关会计知识即可，而对于第三类学生，除了课堂上补充的会计知识之外，要求学生在上《财务报表分析》的同时旁听相关的会计课程。根据学生层次，我们确定课程培养目标为：（1）掌握财务报表分析的基本理论；（2）掌握财务报表分析的基本分析技术；（3）能够撰写出完整的财务分析报告。依据上述课程培养目标，我们重新修订了课程教学大纲，突出强调了实践环节的重要性，将理论与实践教学课时比例提升到1∶1。 （二）引入项目教学法，改革考核方式 项目教学法就是以实际应用为目的，在老师的指导下，通过师生共同完成教学任务而使学生获得知识、能力的教学方法。项目教学法最显著的特点是“以项目为主线、教师为引导、学生为主体”，改变了以往“教师讲，学生听”的被动教学模式。 1．项目的选题与实施 学期开始，进行项目小组的划分，以5人为单位划分项目小组，每个班级容量为80人，共分为16个项目小组。每个小组的具体项目就是选择一家上市公司，查找该上市公司最近三至五年的财务报告及其他相关信息，随着学习的进度开始阅读上市公司财务报告及阶段性地作出资产负债表、利润表和现金流量表的水平和垂直分析，并对重点项目进行具体分析，同时，运用比率分析技术，作出该上市公司的偿债能力分析、获利能力分析、运营能力分析及获现能力分析，课程结束每个小组出具一份完整的上市公司财务报表分析，项目小组的阶段性分析报告和期末分析报告都要求制作出PPT，并在课堂上把数据处理过程和分析过程，以及分析结论展示给其他小组的成员，本小组成员同时负责回答其他小组成员的提问。以项目小组为学习单位有以下好处：（1）有利于培养学生的表达能力和解决实际问题的综合能力。（2）有利于小组成员之间互助学习，相互监督、相互比较。（3）有利于培养学生团队合作精神。（4）课后教师通过网络协作学习进行答疑时，以小组为单位讨论同一家上市公司的财务报告，一对五的小组讨论教师可以关注到每一个学生，同时有利于激发学生的学习积极性和主动性。 2．项目的评价 通过申请考试改革，课程考核以实践为主，每个项目小组成果的评价其实就是一个打分的过程。三次阶段性报告和期末报告各占期末成绩的20%，四次报告中每次小组自评占5分、互评占5分，教师总评占10分，剩下20%为平时表现和出勤分，由教师给出。 3．项目的应用 项目教学法强调项目的实用价值，期末对于特别优秀的项目可以由学生进一步充实、整理为，也可以作为即将进入大四学生的一个毕业论文选题，最后，教师归档保存以后，作为后续的教学案例，为课程建设添砖加瓦。 （三）模块教学，分阶段练习 在教学方式上，引入模块教学，把课程划分为六大教学模块。围绕着这六大模块采用多媒体教学，再加上近年来学校开通了无线网络，课堂上就可以演示如何查找上市公司财务报告及上市公司披露的其他信息，通过案例、数据、视频等形象直观的资料，进行专业知识的阐释，尽可能在课堂有限的学时里，让学生获取尽可能多的信息。 为解决理论和实践脱节的问题，除第一个模块外，每一个模块理论讲解结束都要求项目小组做阶段性练习。第二模块实践的1课时主要用于课堂现场教学生如何查找上市公司财报、审计报告和其他公开披露的信息，在这个环节要求学生做到能一眼看出审计报告的类型，会查阅相关资料，并课后进行阅读。第三、四、五个模块理论讲解完之后要求学生在债权人、经营者、投资者之间自选一个角度针对资产负债表、利润表和现金流量以项目小组为单位相应地作出三大报表的水平、垂直分析和偿债能力、盈利能力、营运能力和获现能力分析，找出企业经营过程中存在的问题，并提出意见，最后以小组为单位撰写出相应的财务报告，并以电子邮件的形式提交给任课教师。每次阶段性练习教师会随机抽出6个项目小组，要求每个小组把自己的Excel数据处理的过程、分析过程、主要结论及建议做成PPT在课堂上给其他小组成员做展示，并接受其他小组成员的提问。没有展示的其他10个小组互相交换作业进行互评。第六大模块是综合分析，目的是要全面评价企业的财务状况和经营成果，并提出具有全局性的改进意见。最后，期末考核就以学期中的四次作业做为基础，进行补充、整合、润色，得出一份完整的财务报表分析报告。 （四）网络协作学习 网络协作学习是指利用计算机网络以及多媒体等相关技术，由多个学习者针对同一学习内容彼此交互和协作，以达到对教学内容比较深刻理解与掌握的过程。开学伊始，除了教务在线信息交流平台之外教师给学生留了工作QQ群、个人电话号码、电子邮箱地址等交流方式。随着教学进度教师把课件PPT上传到QQ群共享，供学生下载。利用这些实时通讯工具开展网络协作教学，实现网上答疑和问题讨论，是其他辅助教学平台所不可比拟的。具体来说，网络协作学习具有以下好处：（1）不受时间和空间的限制。只要有上网条件即可，这一阶段讨论每个小组选取的案例的行业特性，在报表分析过程中遇到的问题。（2）师生、生生之间交互的可控性。在网络协作学习中，学习交流不能脱离网络平台，每个人在网络平台中的地位是平等的，教师的作用只在于引导学生如何在实践中发现新知识，掌握新内容。学生作为学习的主体，在网络这个平台中可以向老师或其他学生发问或讨论问题，通过独立或互助完成财报分析，把理论与实践有机地结合起来，不仅提高了理论水平和实操技能，还培养了合作、解决问题等综合能力。（3）丰富的、随时可供查阅的网络资源。在联网环境下，无论讨论哪家上市公司的报表都可以实时地在网上查阅到相关的财务报告以及与之相关的一些背景资料，这种网络资源的易于获得性和快速更新是以往的教学工作中不曾有的。#p#分页标题#e# （五）利用Excel对财报数据进行处理 为了解决财务报表分析过程中繁杂的数据处理问题，我们引入了Excel应用软件，Excel强大的计算功能使得枯燥的数据处理过程大大缩短。所以在讲解第三个模块要求学生课后对资产负债表作水平、垂直分析和偿债能力比率分析之前，我们会利用一个课时的时间引入Excel软件，在课堂上讲授、演练Excel最基本的一些使用方法，如何将企业的资产负债表放在Excel表中，建立偿债能力分析模版，在计算出相关指标后，如何利用Excel的图表功能画出每个指标的趋势图，并要求学生课后做相应的练习题。至于利润表和现金流量表的趋势和比率分析中Excel软件的使用与资产负债表中的使用方法是相类似的，故后期不需要再做专门讲解。 《财务报表分析》教学改革效果 三年来，我们通过项目教学法、网络协作学习及模块教学、分阶段撰写财务分析报告等方法的引入，《财务报表分析》的教学改革取得了积极的效果，学生对任课教师网上匿名评分平均分高达94分。不少同学反映，他们为了完成财务报表分析作业投入了比其他课程多得多的时间和精力，他们在做作业的过程中遇到了很多不懂的问题，同学之间相互交流，增进了同学间的感情，小组学习加强了同学间的合作精神，课堂上财务分析报告的展示、陈述和回答其他小组成员的问题锻炼了他们的胆量及口头表达能力，当遇到问题的时候他们学会了如何去查找资料和阅读资料，提高了学生的动手能力和思考能力，完成一篇完整的财务分析报告他们要用到Word、Excel和PPT等软件，这大大提高了他们的计算机应用能力，所以，当一篇完整的财务分析报告出来的时候，他们感觉到了莫大的成就感，这大大激发了他们的学习兴趣。而从老师的角度来看，将理论与实际应用相结合，注重启发式教学，注重学生应用能力的培养，注重教学反馈、教学相长，取得了课程建设与教学育人的双丰收。 本文作者：杨波 单位：江西师范大学 财务报表分析论文:电力财务报表分析 ［摘要］ 电力资源对人民的生产生活有重要影响，为符合时代的发展与人民的需求，电力企业必须进行不断的深化与改革，为提高人民生活水平与生活质量做出贡献。财务分析对电力企业改革有重要作用。文章首先对财务体系进行分析与探讨;其次提出财务分析工作最终服务于公司财务状况以及经营成果;最后根据以上问题提出财务报表指标分析体系需要重视的几个问题。 ［关键词］ 电力;财务报表;分析体系 随着我国电力事业的不断发展，厂网分离不再适合当前的形势，主辅分离、主多分离的格局开始形成。随着这种格局的开始，企业之间的可比性不断加大，需要应用财务报表数据在不同的电力企业之间进行分析、比较、排序，因此，新形势下财务报表的分析尤为重要。在我国经济不断发展的同时，电力改革也在不断深化，电力企业新格局呈现出基本形成状态，为实现对不同电力企业之间的科学比较，必须对财务报表数据进行充分的利用，同时，电力改革目标也可通过财务报表数据进行充分体现。高度概括性以及浓缩性是财务报表内容的显著特征，部分报表只能对单独的经济内容进行反映，通过对财务报表的分析与理解可对经济内容进行详细的了解，最终实现促进经济与社会发展的目标。 1财务分析主体有不同财务分析目的 财务报表的科学性与合理性对决策的顺利实施有一定的促进作用，在实际对财务报表进行分析时必须对分析方法进行充分的运用，财务分析目的根据不同情况会发生不同的变化，我们将其目的主要总结为以下几方面，并进行仔细分析。 1.1对企业财务状况以及经营成果进行评价 在实际进行财务活动以及经济活动时一定会存在各种矛盾与问题，最终对相关企业长远健康发展产生影响，为对这一现象进行改善，必须对财务报表进行科学的分析与理解，这也说明财务报表是解决经济活动中问题的重要方法。相关部门以及工作人员在实际进行工作时必须对其进行充分认识，为企业长远健康发展打下坚实基础。 1.2对企业未来报酬与风险进行预测 企业在实际经营与投资时会有相应的收入，但也存在极大的风险。科学合理的决策对提高企业经济收入有重要作用，投资者以及经营者在实际进行决策时需要一定的依据，财务报表对提高决策的合理性有必要作用，因此财务报表在企业的经营管理中扮演着重要角色，也是进行决策的基础。 1.3对企业预算完成情况进行检查 经理人员业绩考核是现阶段企业经营管理工作的重要组成部分，科学的考核制度与激励机制是相关企业进步与发展的基础与前提，财务报表可对该项制度进行有效完善，不仅促进制度自身发展，还对企业发展有极大促进作用。 1.4对不同企业财务指标进行比较 会有相当多的企业对同类产品进行经营，但经营状况会存在很大的不同，财务指标可对这一差距进行明确的反映，为企业未来发展提供方向。上述现象对财务分析的差异性进行充分的反映，财务分析主体不同是造成这种差异出现的主要原因。相对于企业投资者来说，企业的盈利状况以及能力状况是进行财务分析的主要目的，同时公司的未来盈利以及盈利趋势也可通过财务分析进行体现。财务分析主体对财务分析内容有直接影响，不同的主体会促使财务分析内容呈现出不同的特点。相关企业在实际进行经营与管理工作时必须提高对财务分析工作的重视程度，通过对财务报表的合理利用实现促进企业长远发展的目标。 2运行主要的财务报表分析体系及分析方法 财务数据以及财务比率都是财务健康发展的重要组成部分，在进行财务工作的同时必须对公司财务健康进行科学的检查，也就是说对上述因素进行充分的考虑，同时通过各种比较对所需信息进行获得。企业赢利能力、企业营运能力以及企业发展能力等共同构成完整财务报表分析体系。比率分析法以其强大的优势被广泛应用于财务报表分析工作中。会计利润是衡量企业赢利能力的主要指标，同时也是其核心内容。行业、资产规模以及会计政策会对会计利润造成直接影响，因此在实际进行会计核算工作时必须对上述因素进行着重考虑，但同时也会导致会计利润缺乏比较性。所有企业的偿债能力都是由短期偿债能力和长期偿债能力构成。前者由资金的流动比率、速动比率等指标构成，后者由资产负债率、利息保障倍数等指标构成。这些数据和指标初步体现了企业的偿债能力，但是，却忽略了这种偿债能力是以现金或是等值物为保证的，一旦企业管理不当出现资金周转不开的情况，财务计算出的比率不能正确地反映企业真实财务状况。营运能力指标由应收账款周转率、存货周转率及流动资产周转率构成。这几个指标缓解了偿债能力指标存在的一些缺点，但其忽视了考察企业现金流转能力指标。 3财务报表指标分析体系需要重视的几个问题 3.1充分应用现金流量的分析 现金流量和会计利润反映了不同维度的会计信息，二者具有很强的互补性。从发展及实务角度来看，现金流量分析及经营安全分析应加入到现行财务报表分析体系中。因为，企业经营获取的现金及其等价物较之会计利润，从理论上讲，更具客观性与稳健性;从实务上讲，分析现金流量，有助于投资者客观了解和评价企业获取现金及其等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，正确评估企业收益及风险，对债权人来说，分析企业现金流量有助于稳健评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，进而测量企业经营安全程度。 3.2利用往年的财务报表数据和不同的项目数据进行比较分析 企业可以根据历年来的财务数据进行综合性对比分析。就分析方法而言，除了使用财务比率方法分析公司的财务状况和经营成果外，结构分析法、时间序列分析法也将被更多使用。结构分析法可以评价公司一段时期内财务报表百分比的水平和趋势，让使用者对公司财务状况和经营成果存在潜在的改善或恶化都有充分的认识。时间序列分析法是按照一定的时间间隔计算出的一组数据。这组数据可以表示出不同的时间段某种产品的产量、需求量、销售额等，这对企业来说是十分重要的信息，所以这种分析法将越来越受到人们的重视。 3.3注意不同财务会计主体之间数据的可比性 同样的产品及利润，由于不同的企业采用的会计政策不同、会计估算不同，运用的税收优惠政策不同，其产生的利润结果也不一样。所以，要对企业之间进行对比，首先要了解各个企业都有哪些不同的会计政策，找出不同之处，再进行比较分析。 4结论 综上所述，财务报表的体系分析是十分重要的，它可以从不同的角度分析得到企业想要的财务信息，对企业正常运转及资金投向有着很重要的意义。今后的财务报表分析主要注重现金指标与传统指标的结合、运用。特别重视现金流量指标，结合使用各种方法，进行企业的动态财务分析。使企业能够通过这些分析及时发现问题并尽快加以调整，使企业稳步健康地发展。 作者:王凯 单位:国网冀北电力有限公司 唐山市丰润区供电分公司 财务报表分析论文:财务报表分析方法浅谈 摘要：财务报表作为反映企业财务状况和经营情况的书面文件，在企业管理中有着不可替代的作用。但直接通过财务数据能够获得的信息很少，因此阐述了对财务数据的分析方法，并指出其缺陷及改进建议，旨在提高财务分析的质量，有助于报表使用者做出准确的决策。 关键词：财务报表分析；分析方法；局限性；建议 一、财务报表分析概述 企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表，分别体现了企业的财务状况、经营情况以及现金流量的流入和流出。以财务报表为依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营情况和现金流量做出全面系统的分析，结合企业历史数据对企业偿债能力、运营能力、盈利能力和发展能力进行分析，为报表使用者做出准确有效的决策提供信息。财务报表分析实质上是一个透过现象看本质的过程。由于企业的财务报表使用者有很多，例如股东、经营者、企业员工、政府部门等，不同的报表使用者在使用报表时有不同的目的，因此在分析时从不同的角度得出不同的结论，从而做出各自的预测和决策。 二、财务报表分析方法 （一）比较分析法 比较分析法是通过经济指标在数量上的比较，从而得出各项指标之间的数量关系和数量差异的方法。这种方法可以发现数据间的关系和差异，从而得出企业财务现状，并可以由此做出一定的趋势推断，从而做出决策。进行数据对比时，可以使用绝对数，也可以使用相对数；可以通过与相关企业或相同行业之间做横向对比，也可以通过与历史数据的比较做纵向对比。例如在资产负债表中，通过资产的前后对比可以分析得出企业的规模变化趋势，从整体层面评价企业的发展水平。 （二）比率分析法 比率分析法是通过两个相关联的项目数据相比得到比率，从而确定企业经济活动变动情况的财务报表分析方法。与比较分析法不同，比率分析中所涉及的数据全部是相对数，这种方法涉及很多比率的计算，结果较为直观，容易上手操作，因此应用范围较广。比率分析包括企业获利能力分析、营运能力分析、短期偿债能力分析、长期偿债能力分析、发展能力分析等。通过分析这些比率，可以评价企业的资产经营成果和现金流量的构成，分析其质量的好坏。 （三）结构分析法 结构分析法是通过计算相关指标占整体的百分比，计算出相对数来做出分析的方法。通过结构分析法得到的是部分与整体之间的关系，例如计算资产中货币资金的占比可以推断企业的即时支付能力等，从而给债权人做出决策提供信息依据。在进行结构分析的过程中，可以通过绘制扇形图或饼状图来将数据更为直观具体地体现出来，使报表使用者在数据分析时更加便捷。 （四）趋势分析法 趋势分析法是指根据企业连续数期的财务报告，选择一个年份（一般是第一年）为基期，计算每一期各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分比或指数，从而揭示当前财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。与比较分析法分析的单一的两年数据的比较不同，趋势分析法使用的数据是连续数年的数据，结果更加科学可靠，得出的决策更为准确有效。 （五）因素分析法 因素分析法是指一个综合经济指标所包含的各项因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法。这种方法可以说明该项综合指标受到哪种因素的影响以及受到的影响程度大小，这样就可以抓住重点影响因素，从而使问题得到解决。因素分析的过程中经常用到连环替代的方法，它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。 （六）综合分析法 财务报表分析方法中的综合分析法主要是指杜邦分析体系。杜邦分析体系利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统的分析评价。该体系的龙头是净资产收益率，核心是资产净利率和权益乘数，重点揭示了企业获利能力和权益乘数对净资产收益率的影响以及各相关指标间的相互影响作用关系。杜邦分析体系中很多比率在计算时，分子分母不匹配，因此应当对其中的相关指标进行改进，使用改进后的杜邦分析体系进行分析能使分析结果更加准确。 三、财务报表分析的局限性 （一）财务报表本身的局限性 1.财务报表中的信息披露不完整。 由于在编制财务报表时，所记录的数据都是可以用货币计量的会计科目，而有时一些不能用货币计量的项目往往更能体现企业的经营情况，这就造成了财务报表分析结果的不准确。 2.财务报表中的数据都来源于历史数据，具有滞后性。在编制财务报表的过程中，数据来源于过去，并不能准确地体现企业现在的经营情况和运营情况，以这样的数据为依据进行财务分析必然会造成分析结果的不准确。 3.企业在选择会计处理方法和会计核算程序时具有主观性。由于相同行业的不同企业或者同一企业的不同会计期间所选择的会计假设、会计估计和会计政策的不同，导致财务报表中数据之间的不可比性，在进行横向或者纵向比较时，由于记录数据的依据不同，财务报表分析的结果也会不准确。 4.财务报表只能说明某一时点的财务状况，分析所依据的信息并不全面。财务报表分析所要得到的结果还包括对企业未来的预期，通过不全面的数据所做出的分析必然会有一定程度的不准确性，这也是财务报表本身的缺陷之一。 （二）财务报表分析方法的局限性 1.比较分析法中，由于数据记录期间所使用的会计处理方法、数据计算时间以及企业的规模等不同，数据之间不具有可比性，用不可比的数据进行比较分析所得的结果没有实际意义。 2.比率分析法中，由于所使用的数据都是相对数，数据容易被人为操控，得到的结果不真实准确，不利于报表使用者做出相关决策，而且比率分析法属于静态分析，对于未来的预测并非绝对合理可靠。 3.趋势分析法中，使用了连续多个期间的数据，这样的数据在一些情况下是不具有可比性的，会计期间的不同会受到不同的会计政策、会计准则以及会计处理方式的影响。 4.在进行财务报表分析时，还有一些外部因素和内在因素影响企业的经营情况，这些因素都是财务报表所不能体现的，以财务报表为依据的这些财务报表分析方法所得到的结论并不完全科学准确，因此在进行财务报表分析时应当小心谨慎，考虑到所有因素再下结论做出决策。 四、提出建议 （一）在使用财务报表分析方法时，应当提高数据的可比性 在分析时，应当结合整个行业，整个经济环境来进行分析，避免不可比因素，使数据更具有可比性，从而在做数据的对比时，使结果会更加准确，从而有利于报表使用者做出更为准确有效的决策。 （二）要站在不同的角度对财务数据进行分析 由于报表使用者的多样性，对于相同的财务报表，不同的使用者会有不同的目的，站在不同的角度分析数据有利于使分析结果更为科学全面，最后做出的预测和决策也更为恰当。 （三）要结合多种方法进行分析 每种财务报表分析方法都有其优点和缺点，在进行财务分析时，应当结合多种方法，扬长避短，得到相对最为恰当准确的分析结果。 （四）应提高财务数据的及时性 现在是信息技术时代，利用互联网传递处理信息有利于提高信息的及时性和准确性，利用新鲜准确的数据所得到的分析结果必然比用之后的数据所得到的分析结果准确可靠，信息使用者做出的决策也更加符合企业现在的经营情况。 （五）分析时应注意数据的差额分析 财务报表分析也包括了对企业未来发展的预测，一直用某一时点的数据进行分析所得到的结果过于片面，利用各个项目的差量进行分析更有利于对企业发展能力进行趋势分析并预测，有利于报表使用者做出有关决策。 （六）应提高会计从业人员的素质，优化整个会计监管环境 强化有关的法规制度，加强对会计人员的职业素养、职业道德培训，有利于保证数据的真实性和准确性，也有利于更加恰当地使用财务报表分析方法。财务报表分析是企业持续发展不可缺少的一部分，能高效恰当地处理财务信息是企业做出正确决策的必要保证，因此正确使用财务报表分析方法是企业健康高速发展的必要条件之一。只有恰当合理地使用财务报表分析方法，不断优化这些分析方法，才能使企业更高效地运行。 作者：许子琳 单位：山西财经大学

企业财务管理论文:建筑企业财务管理中的问题与正确观念分析 摘要:结合建筑施工企业的特点,从目前建筑企业财务管理中出现的问题入手,对如何树立正确的财务管理观念进行了分析探讨,以强化建筑企业财务管理,使建筑企业适应我国市场经济发展的要求。 关键词:建筑企业,财务管理,观念 作为我国国民经济的重要产业部门,建筑施工企业在发展社会经济、改善公共及民用生产、生活环境,提供社会就业机会方面发挥了巨大的作用;同时由于建筑施工企业属于资金、劳动密集型行业,所从事的产品———各类土木建筑具有施工周期长、占用和消耗大量资金、物资、劳动人员的特点,另外建筑企业属于我国的传统行业,如何适应当前我国市场经济发展的现状、建立和完善自身的现代企业制度、在激烈竞争的市场环境中立足和发展并取得相应的经济效益均需要对建筑企业自身的财务管理予以强化、科学化管理。本文从总结建筑施工企业经营中的财务管理问题入手,对如何树立正确的财务管理观念进行了分析和探讨。 1建筑企业财务管理中的问题 由于建筑施工作业周期长,内外部影响因素较多,因此除了一般企业在财务管理中出现的问题之外,尚具有如下突出的问题。 1.1财务制度缺乏落实与监督 应该看到的是各级相关业务主管部门对建筑企业的财务管理是相当重视的,从财务制度的确立、人员的培训上岗等方面均有一套相应的规章制度,但目前存在的一个明显问题是各项规章制度缺乏足够的重视和落实,相应的监督措施并未得到应有的执行,财务管理需要制度作保证。而执行力的薄弱已经成为困扰众多建筑企业财务管理的难题。部分财务人员往往有章不循、有法不依、有规不守、有责不负、年初无预算、开支无计划、成本无控制、费用无限制、核算无规矩、挂账不清理等,这是造成财务秩序混乱、建筑企业经营质量不高的根本原因[1]。 1.2财务机构设置与人员素质均需完善和提高 当前信息时代的发展在建筑企业的财务管理中有所体现,如报表的电子化、网络化,汇总核对通过软件的自动电算等等,技术手段的进步对既有的财务机构设计和人员素质提出新的要求;而目前我国企业财务机构的设置大多是金字塔形、间层次多、效率低下,缺少创新精神和创新能力,导致企业的理财观念陈旧、员工理财知识和技巧不足,与信息时代的要求不相适应。 1.3挂靠企业的财务核算、偷漏税问题 为确保工程质量和效益,国家对建筑市场采取了资质管理的市场准入管理制度,而出于各方利益的考虑,出借、挂靠、虚假投标等在建筑市场上为规避资质管理的现象层出不穷,从而引发了在财务管理上的问题,具体体现如下[2]: 挂靠的企业不设置相关账簿、财务人员,或只设置流水账,由有资质的企业代为核算。挂靠企业为了隐匿利润,不将真实的业务记录交于核算企业,核算企业只能将持有的部分业务记录进行核算,致使核算脱节,不能真实的反映企业的财务状况、经营成果。 由于挂靠等行为易导致管理的混乱,挂靠的施工企业在工程中大量存在偷逃税款行为;纳税意识差,只有在税务检查时,查点补点,能拖则拖;由于管理上的不规范易导致工程项目资金不到位问题严重,导致相应税收的拖欠和流失。 1.4建设单位工程款拖欠导致建筑企业财务管理的难度 目前作为业主的建设单位拖欠工程款项、施工企业垫资施工的现象较为普遍,从而为建筑施工企业的财务管理增加了难度,增加了不必要的利息等款项的支出,从而降低了施工企业应有的效益,导致账目与实际情况不清的出现。 由于账面上的钱是空的,不能为施工企业所用,从而严重制约了企业的全面发展。长期拖欠形成呆坏账,即单纯表现为账面的虚假盈余。建设单位拖欠工程款不仅损失企业效益,而且还让企业承担着沉重的银行利息负担,给企业资金周转带来困难,直接造成企业欠发职工工资、欠发职工生活费、欠民工劳务费、欠职工社会医疗保险费及住房公积金等费用。 2建筑企业财务观念的完善 建筑企业的财务管理观念是企业财务管理制度的灵魂,只有树立了完善的观念才能更好的对建筑企业的财务管理工作予以指导[3]。 2.1企业财务管理应树立全方位的观念 企业应充分重视财务管理的重要性,加强财务管理工作,把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面,由企业主要领导主管,建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系。既要不断更新拓展财务管理理念,又要脚踏实地,采用层层递进的多道财务保安防线,实现财务管理的法制化、科学化。还应立足自身优势,充分挖掘自身潜能,运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段,改造企业传统的业务流程和运作模式,以成本、效益为核心,通过提升企业的财务管理水平,使企业节支增效,为企业参与市场竞争奠定良好的 企业管理基础。 2.2企业财务管理应树立争取合理利润最大化的概念 获得最大化的利润是任何企业经营的目的之一,但对利润的追求应该在国家各项法规的范围之内争取合理化的最大化,财务管理在实现这一目标中的作用极其显着:首先上级部门必须加强对各下属机构收入、成本、费用、资金等指标的控制。加强对下属单位利润的考核,确保利润目标的实现和争取最大化;其次财务管理的过程也是对企业经营活动的监督过程———对不合理、不合法的行为应从财务制度的角度予以制止、监督和管理,从而纠正企业出现片面追求利润最大化的现象。 2.3建立健全财务人员岗位职责和岗位观念[4] 首先应根据建筑企业各单位的具体情况对财务管理的岗位予以合理设置,对各岗位上的职责予以明确化、具体化,使各岗位上的人员各司其职,明确个人所承担的责任和义务并加强法制和责任观念的灌输和培养。 其次是加强财会队伍建设,对财会人员进行专业培养和政治思想教育,提高财会人员的专业技术和财务管理水平,增强职业道德意识。同时要加强全员素质教育,从领导做起,不断提高全员法规财务意识,增强制度观念,提高企业的财务管理水平。 2.4树立货币时间价值观念 货币的时间价值观念表现为机会成本和资金占用中的利息、潜在投资盈利的损失,为了衡量财富或价值,使用时间价值的概念把项目未来的成本和收益都以现值表示。如果收益现值大于成本现值则项目应予接受,反之应予拒绝。如果不考虑货币的时间价值,就无法合理地评估建筑工程项目的未来收益和成本。 2.5在财务管理中树立“风险”意识 在企业经营管理活动中,“风险”表现为潜在的、可能的机会损失,具体表现可以是资金效益、工程质量、工期等不同形式,在竞争激烈的市场经济条件下,财务管理过程中应对“风险”因素及后果予以足够的重视和准备,以避免在各类非预期情况出现时能够保证企业维持正常的运转和经营活动的继续。 2.6树立财务管理贯穿、涉及建筑企业经营活动各个时期、方面的观念 在市场经济条件下企业经营环境复杂多变,因此在企业经营活动中应充分发挥财务的预测、决策、计划、控制、考核等方面的作用。建筑企业的经营活动从项目立项、招投标阶段开始即需要财务部门对经济效益予以分析和研究,因此应树立财务管理涉及建筑企业经营活动各时期、各方面的概念。 3结语 本文针对建筑企业财务管理的特点分析了目前存在的问题,对如何树立并健全合理的建筑企业财务管理观念进行了分析探讨。 企业财务管理论文:金融危机环境下的企业财务管理 摘要:世界金融危机肆虐全球,国际金融危机已经对我们实体经济产生影响,国内众多中小企业将更深刻的感觉到这个“冬天”的寒冷和严酷。在当前金融危机这种经济环境的影响下,企业的财务管理应该制定怎样的应对措施来规避风险。本文对于金融危机环境下的企业财务管理策略的探讨有助于企业应对金融危机,求得生存与发展。 关键词:金融危机;财务管理;策略 一、金融危机及其对中国企业的影响 2008年以来,美国金融市场风云再起,雷曼兄弟公司破产、美洲银行收购美林集团、AIG集团陷入危机,强烈震撼了美国金融市场,并在国际金融市场掀起滔天巨浪,美国次贷危机转化为严峻的世界性金融危机。金融市场瞬息万变,危机将走向何方并止于何处?巨大的不确定性笼罩全球。同样,这场危机的影响范围和影响程度仍是未解之谜。为应对危机,各国政府相继或联合采取了一系列的措施来加强对金融机构和金融市场的支持,除直接对金融机构的接管以及通过货币政策大量注入流动性以外,还涉及一些制度调整,这些调整可能给全球未来的金融发展带来长远的影响。目前,金融危机已对全球实体经济产生了巨大的冲击,世界经济发展速度明显放缓,下行风险逐步加大,前景更加不确定。在经济全球化的当今,当金融风暴来临之时,任何国家都难能独善其身,中国作为一个开放性的市场,冲击是在所也难免的,并且其影响在慢慢地扩大和深入并凸现出来。中国对外贸易的产品中,劳动密集型产品,如纺织品、服饰、生活用品等低附加值加工产品占有相当大的比重。最为明显的是在秋季广交会上,曾经是中国出口产品消费大户的欧美国家,2008年的订单已经明显下降,这在很大程度上影响中国劳动力的对外输出。再则金融危机带来的美元疲软和随着2005年7月人民币汇率形成机制的改革。人民币呈单边升值,以及国内2007-2008年物价明显上涨,导致了中国企业的生产成本优势不再,甚至已经是无利可图,许多纯加工性的喜爱企业也只好趁早关门大吉,从而导致出口进一步受到抑制。歇业与倒闭的词语像瘟疫一样蔓延,直接威胁着中国的中小型企业甚至是中大型企业。 二、中国企业财务现状及发展要求 中国企业大部分在创业过程中普遍存在这样的现状:企业的资金实力普遍比较薄弱,在创建和规模很大程度上是依赖客户当前的定单数目需求。在投资生产过程中,片面追逐当前的高利润,盲目扩大生产规模,在未实施和实现产品的创新、技术的提高、服务的创新、商业经营模式的创新。这已经严重制约该类企业的成长壮大,当经济危机来临时,这些企业首当其冲的进入艰难时期。从经济学角度分析,金融危机是实体经济周期性波动的正常现象。全球经济每十年左右将要历经一次大规模调整,如1997年前的亚洲发生金融危机,十年后的今天爆发的金融风暴。危机终究会过去,全球经济也将会回复平稳,但如何度过寒冬,去迎接春天的到来是企业目前的关键,也是企业经营管理的一次重大挑战。每个企业的发展需要其自身独特的优势,如创新精神、市场定位、技术革新以及良好的财务运作管理策略。企业在生产过程中自身的市场定位也很重要,重点发展哪个层面的技术,每个企业都应该根据自己的财务实力和经营能力进行实事求是的选择。在当前外向型经济受到影响后,我们便可以根据政府政策性的调整转向内需市场。中国目前投资4万亿扩大内需的政策效果也将随着实施和操作而逐步显现出来。除此外,随着宽松的货币政策和财政政策的启动,企业可是通过自我的产品和市场定位,进入融资市场以增加企业的财务实力,优化财务结构。企业资金是企业的生命,企业充分利用和管理企业资金非常重要。财务管理也应该运用科学的统筹的方法,预测企业未来的现金流量以及因金融危机的环境将带来的部分不利因素,采用谨慎性原则,防范资金链的断失所导致经营困难。 三、金融危机下的财务管理策略 1.首先是成本控制管理 即节约成本,直接增加经济效益,以增强企业的竞争力和生存能力。有效的成本控制是建立在科学的成本分析基础上的。结合企业实际找出成本控制的内容,比如产品成本、资金成本、人力成本、营销成本等;根据成本内容掌握能够可控的成本,分析各成本构成要素,着重对各成本进行分析,如直接生产费用(原料、辅料、直接劳动成本)分析,制造管理费用分析,劳动力成本分析,确定成本费用可压缩空间,找出控制关键环节点,采取措施,对症下药。诸如通过降低差旅费用、招待费用标准降低管理费用支出,通过裁减员工,提高工作效率来降低人力成本,通过降低采购成本和销售费用来降低营销成本等。寻找一切可能降低成本的途径。 2.资金效率管理 即提高资金使用效率和效益。减少现金流出,增加可控现金,在采购环节尽可能实现间接融资即赊购的方式,注重采取多种融资渠道,企业须大力加强组织收入的工作力度,在尽力扩大销售的同时,加强应收帐款的管理,对应收帐款实行动态跟踪,加大催收力度,合理谨慎估计坏帐额度,加强存货管理,科学、经济、合理采购,促进现金周转速率,通过这一系列管理措施,力求保持现金流量稳定,平衡现金流入与流出的关系,来保证企业具有长期稳定的支付能力,此举既是企业应付危机的良策,同时也是保障企业稳定发展的一剂良药。 3.购进材料与设备实行比价管理 原材料的价格直接影响到企业成本的高低,因此合理采用采购资金,降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在。我们要在保证其质量的前提下,货比三家,向供应商询价、压价,列表比较,筛选后选择供应商,然后进行充分的市场调查、网上调查和信息收集等,再压价,谈价,核实无误后下价格审批单。,如果是大宗货物、批量货物要采用竞价招标方式进行,这种采购方式往往能通过供应商之间的激烈竞争,最终得到其底线的供应价格,大大降低了企业采购成本 。比价能节约大量资金,为企业提高了经济效益。 4.呆滞资产管理 许多年不用的材料与设备,如何把这部分呆滞资金灵活运用起来是企业需要解决的问题。财务部门针对物资设备各部门的储备资金占用过大,积压物资较为严重的问题,每年必须集中一个月的时间进行调查摸底,提出积压清单,明确处理物资和处理积压的审批手续,办理报废或变卖成为货币资金,对库存物资,财务部门对每个仓库都下达库存资金定额,超过或降低部分按银行同期利率奖罚,变“死钱”为“活钱”。 5.加强货款回笼,减少费用支出 当前,部分企业存在着应收账款及其他应收款逐年逐月增加的问题,使流动资产失去应有的流动性。对应收账款及其他应付款的管理,首先应采取集中与分散相结合的办法进行清欠工作,对一般欠款户通过电话、信函等方式催还,对重点户列出账目清单,集中清欠,严禁资金流失。其次,对清欠遇到的困难要积极寻找债务链,采用实物抵债法或多家抹帐方式找到解脱债务链途径,避免或减少坏帐的发生,必要时,可通过诉讼程序来挽回损失。对于货款回收问题,要确定一套清欠工作奖惩机制,提高销售业务人员的工作积极性,使其应收账款恢复其流动性,减少贷款极其利息,因此需要建立一套激励与约束机制,建立销售部门和销售人员的经营责任制。公司应与有关人员层层签约,明确责、权、利,并实行严格考核。考核的主要内容包括:资金回笼额、回笼率、产品销售费用、差旅费等,其中,资金回笼额以上年实际为基数,每年增加额将按一定比例给予销售人员奖励,每年减少额将适当扣减销售人员奖金与工资,同时,销售人员岗位采用“末位淘汰制”。 6.财务人员要不断提高自身素质,适应新形势 企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益,财务管理处于企业管理核心地位,必然要求财务人员不断学习新知识及新政策,不断充实自己,提高素质,市场经济逐步完善与发展,财务人员水平也在逐步提高,财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。因为,资金是企业的血液,企业的生存、发展离不开资金的合理筹措和有效使用,一方面,企业为了扩大再生长面临着资金紧张,另一方面,社会上还存在着大量游资,这就要求财务人员能够利用自身的优势,在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。因此,财务人员要多参加学习,不断充实新知识、新经验,为企业创造更多的效益。 企业财务管理论文:新会计准则对煤炭企业财务管理的影响探索 引言 新企业会计准则包括三个层次,第一是基本准则,第二是38个具体准则,里面又分为一般业务准则、特殊业务准则、报告准则等三类,第三是企业会计准则应用指南,帮助实务人员理解执行会计科目、账务处理、报表格式等内容。新准则的实施,要求煤企提前做好准备,练好内容,实现新旧准则过渡期间企业财务的平稳运行。 1 新准则对煤炭企业财务的主要影响 首先,影响了企业财务会计的目标。新会计准则的第四条明确指出,财务会计报告的目标与以往不同,必须按照实际数据提供企业财务状况、经营成果、现金流量等相关信息。这种做法一是为了及时反映企业控股方的业绩和各项责任的完成情况,二是为企业权益所有者提供决策依据。由于目前大多数煤炭企业仍是国有或国有控股,原有的做法是向政府主管部门提供经营状况报告,为其奖惩调动企业管理者提供可靠信息,以保证国有资产的保值增值。随着改革进程的加速,煤炭企业也将进行股份改造,成为多个主体并存的现代公司制企业,并且进入资本市场,所以,给投资人提供具体、详尽的决策信息成为煤企财务报告的另一个目标。 其次,影响企业固定资产减值和折旧。第八条规定,各种资产减值损失一旦确认,在之后的会计期间不得转回。由于煤企的资产总额中,固定资产和无形资产占比超过一半,折旧非常快,设备计提减值工作变得更为繁琐复杂。所以,煤企怎么准确快捷地计提固定资产减值准备与折旧,使相关财务信息真实可靠,是一个值得深入研究的问题。 其三,影响到企业的盈利能力。由于煤企采矿对当地地表造成破坏,塌陷赔偿和矿山环境污染的支出一向列为重大科目,新会计准则要求煤企的采矿权等无形资产必须按照工作量法进行摊销,将明显缩短摊销年限,由于在客观上加快了无形资产的资金周转速度,在某种程度上相当于降低了煤企的当期盈利水平。 其四,影响了企业的纳税额。新准则对所得税的会计处理采取国际通行的做法,也即资产负债表债务法,致使之前应付税款法和纳税影响会计法两种方法逐渐失效,煤企所面临的税收问题越来越复杂,新政策无疑对煤企的纳税产生重大影响,一旦处理不当,税负将极大加重。 2 应对新准则的几点财务会计管理措施 其一是在于组织相关人员认真学习新准则和新政策。增强培训力度,既要让各级煤企财务、审计人员参与,也要把煤企各级领导和其它相关业务部门纳入其中。应大力宣传新准则的具体内容、应用要求和主要变化,配合实际操作的案例。从学习的内容形式上看,聘请专家进行培训,采用与旧准则和国际准则对照学习的方式,善于利用工作中的要点难点,举一反三,有机联系,才能达到最好的效果。 其二是在于明确与规范煤企会计的基础工作。随着新准则的实施,会计科目体系和财务报表体系必须随之调整,具体操作上,煤企财务应综合利用信息手段,协调相关业务部门,注重在平常工作中收集资产价格、技术升级、设备改造、现金流和贴现率等重要信息,对煤企的财务管理制度和会计核算制度进行必要修正,以符合新准则的基本精神,尽可能降低财务费用,保障企业的核心利益。 其三是改革完善财务会计管理机制。煤企的实体多,规模小而且管理比较松散,应针对这些实际情况整合资源,培育出几家实力较强、有竞争力的实体,并建立一套全面预算管理体系,从核算转为监督管理,把各部门的信息汇总到财务管理系统,加速有效管理信息的传递,及时分析各项经济活动,从事前、事中和事后三个方面加以控制。 其四是对财务会计的人力资源进行优化配置。因煤企的会计工作十分复杂,核算、分析、管理和监督,工作量非常大,只有经过合理分工和科学配置,才能充分利用现有人力资源,具体可通过分设成本组、财务组、材料组、薪资组与综合组等不同科目,明确各组别的目标责任,分别承担货币资金的各项工作,直接对其岗位承担考核责任,与煤企的经济效益挂钩,落实到具体的岗位和个人的利益上。 最后一点是强化监督核查力度,建立一套常态化的财务监督机制。作为管理制度化的重要组成部分,财务监督机制必须遵循员工监督、组织监督和法律监督互相结合的基本原则,通过财务总监责任制、财务委派制、会计集中核算等措施,加强对煤企财务的垂直领导,尽可能避免个人利益在财务审核过程中的渗透,降低财务违纪违规的概率,将这些制度落到实处。 3 结束语 总的说来,要在日新月异不断变化的市场经济环境中生存,并得到长远发展,必须深入研究新会计准则的具体内容和主要变化,完善煤企的内部财务管理流程,从机制上做文章,与时俱进,及时改进,提高其会计信息质量,在保证安全生产的前提下,为煤企的经营管理能力提升提供基础条件。 企业财务管理论文:水电施工企业财务管理浅议 摘要:随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为主要特征的现代企业已逐步形成了多元化、多角化、集团化经营趋势。企业的财务管理工作也越来越规范,在财务管理、预算管理、资金管理、经费管理、投资管理、会计信息化建设以及会计基础工作等方面都有所进步。本文通过对水电施工企业存在的问题对其财务管理进行分析。 关键词:水电施工 财务 财务预算 项目成本控制 资金管理 0 引言 水电施工企业是资金密集型企业,其特点是资金流动量大,工期长,运作复杂,且由于工程项目点多面广,分布很不集中,这给水电施工企业资金管理带来了很大的难度。再则由于水电施工企业大多实行委托-制,在这一委托-关系中,委托人的风险是中性者,人是风险规避者,甚至是风险制造者,因此,加强水电工程项目的财务管理尤为重要,加强水电施工企业的资金管理工作,优化资金结构,是降低工程项目风险,保证公司利益实现的关键。 1 水电施工企业财务管理存在的主要问题 1.1 财务人员能力素质相对偏低 目前全国水电施工项目点多面广战线长,按照财务制度规定施工企业每中标一个项目至少也要配备两个财务人员(一个会计,一个出纳),而财会人员的从业资格证书和专业技术职称都需要参加全国统一考试取得,造成具备财会人员从业资格和具有专业技术职称的人才相对匮乏,会计人员的业务素质难以承担工作任务的需要。 1.2 财务信息化建设发展不平衡 集团财务和集团资金结算中心平台在整个施工企业基本上都得到了有效的运用,但由于受地理位置、应用网络、人员等主客观原因影响,发展不平衡,有的项目部至今还没有用起来,有的项目部形式上看在用集团财务核算平台,实际上真正在用的还是原来的一套,集团财务核算形同虚设。特别是资金结算中心建设由于业主对项目资金的管控,很难达到预期效果。 1.3 项目部存在会计信息失真现象 由于水电施工项目施工环境的影响,在项目部工作的财务人员基本上都是刚从学校毕业的大学生,自身资历浅,业务能力不够强,对各项财务标准制度和会计核算方法不熟悉,收入、成本确认不够准确,费用归集不真实,在具体财务工作中难以打开局面,加之部分项目部领导对财务管理工作重视不够,在项目施工过程中财务人员又更换频繁,使项目部的内业基础工作十分薄弱,存在账账不符、账卡不符、账表不符、会计信息失真的现象。 1.4 预算管理执行不完善 在预算的实施过程中,重机关轻项目部、重经费预算轻工程成本预算的现象仍然普遍存在。在预算的编制过程中,有的单位领导重视不够,相关业务部门不参与预算的编制,有的预算纯粹是由财务部门编出来的,特别是工程成本预算没有按照项目中标合同和项目评估报告编制,由于基础资料不齐全,编制出的经费预算、成本预算针对性不够强,可操作性较差,利用价值不高,不能作为考核项目经营管理的指标。 1.5 控制制度实施存在问题 施工项目部一般都按照上级的有关规定建立了相关的内部控制制度,但在具体实施过程中还有差距。有的项目部在支付分包队伍工程款等大额资金使用方面会议研究少,审批手续简单,财务监督不到位,有的项目部在现金管理和现金支票的管理上,没有严格按照国家的有关规定进行管控,内部控制制度执行不力。 2 问题的解决方法 2.1 加强财务人员培训,提高财务队伍素质 企业要通过培训,达到提高财务人员能力素质,规范会计核算的目的。鼓励财务人员认真学习专业知识,积极参加全国统一的“注册会计师”、“会计师”资格考试,以更新知识,提高专业技术水平。对企业财务人员不足的问题,一方面通过招收大学生补充到财会队伍;另一方面也可实行财务统管的模式,对合同金额较小、施工时间较短的项目部只设一个代报销的出纳岗位,不派专职财务人员,由上级财务代管,几个项目部轮流处理财务业务。 2.2 加快财务信息化建设 近年来,我国的信息化建设发展很快,各大商业银行、电力系统、通信行业等国有大企业都实现了全国性的网络一体办公自动化,水电施工企业也基本上实现了财务集团化,这是现代企业发展的必然趋势。集团财务和资金结算中心平台在企业一旦运行就必须不断推进,不断完善,加强人员培训和与业主的沟通。新开工项目一开始就必须使用集团财务平台,对确因网络原因不能满足财务信息化建设要求的,可用其他软件暂作补充,一旦条件具备,就应尽快转换到集团财务平台上来,努力实现企业内部“核算统一、预算统筹、资金统管”的财务管理目标。 2.3 做好会计基础工作,提高财务信息质量 各级财务部门要认真学习新《企业会计准则》和《企业财务 通则》,积极推进企业集团财务平台的建设,从原始凭证的收集、记账凭证的填制、会计资料的整理保管入手,规范会计基础工作。总会计师、财务负责人必须认真履行职责,抓好本单位的财务会计基础工作。财务核算工作是财务管理工作的基础,是对各项经营活动开展情况的集中反映,企业所属财务核算单位必须严格执行统一的各项会计政策,重点是收入、成本、利润的确认必须符合会计准则的要求,力争做到账账、账卡、账表、账实相符,为企业决策者和外部相关单位提供真实可靠的财务信息。 2.4 加强预算管理、成本控制和资金管理 财务预算是企业各级实现经营目标、控制成本、考核业绩的依据,是开展各项经营管理工作的前提和基础,严格推行预算管理审批制度、财务集中管理和经费审批程序,严格按照规定的权限审批支出;项目成本控制是项目部经营管理工作中最重要的环节,是实现较好经济效益的基础,各项目部要以施工组织设计、施工进度计划和项目评估报告等为基础编制成本计划,进行成本分解,并通过建立成本计划定期分析制度,定期进行成本计划执行情况分析,对造成超支的主要问题采取针对性的措施解决;资金管理必须坚持依法理财、科学理财、安全理财的原则,在国家法律法规范围内,推行企业内部资金结算中心建设,着力实行资金的集中统一管理,积极推动资金集中支付平台的运行,降低资金使用成本。 2.5 加强财务制度的执行及财务监督 项目中标后,项目部一旦组建,工程、质安、财务、运输、物资等职能部门必须按照国家的法律法规和企业的有关规定,结合项目部自身实际建立健全相关的内部控制制度,在具体实施过程中严格执行;各级领导必须带头模范执行财政法规、财经纪律,自觉接受财务监督,各职能部门严格按照规定的程序运行。 3 结束语 除以上叙述外,工程项目的变更也是财务管理中问题之一,为此,企业必须选派责任心强并有一定实践经验的专业技术人员到项目部从事与业主的工程结算和变更索赔工作,加强合同的日常管理,建立健全合同管理台帐,及时收集资料,及时办理签证,及时结算工程款,做到日清月结,特别是对变更索赔项目,一旦结算不及时,日积月累数据越来越大,最终索赔的难度也加大,因此更是要随时发生、随时办理签证结算,减少施工企业在项目上的超前投入,减小经营风险,再综合以上所述,即可保证企业的财务管理有序进行,对企业经济的发展有很重要的意义。 企业财务管理论文:浅析当代企业财务管理目标及其新选择 【文章摘要】财务管理目标是指企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的,它决定着企业财务管理的基本方向.选择什么样的财务目标对企业的发展有着至关重要的影响.笔者评析了财务管理目标的几种主要观点并结合当代企业面临的新实际,提出顾客利益至上应该成为当代企业财务管理目标的新选择。 【关键词】财务管理;目标;顾客利益 近年来,对于财务管理的目标人们提出很多的观点,具有代表性的主要有四种:利润最大化,每股盈余最大化,股东财富最大化,企业价值最大化.其中占主导地位的是企业价值最大化. 一、对财务管理目标几种观点的评价 1、利润最大化。利润最大化一般是指企业的利润额在尽可能短的时间内达到最大。如果每个企业都以利润最大化为目标,在完善的资本市场条件下,资金就会流向利润高的企业,从而有利于社会资源的最佳配置。但是利润最大化这一目标存在以下缺陷;第一:利润最大化这一指标没有考虑风险的影响。第二:利润最大化没有强调利润获得的时间。第三:追求利润最大化可能导致企业只顾眼前利益,侧重短期行为。第四:利润最大化强调的是会计利润,忽略了重要的资金成本之一—股东所提供的成本。 2、每股盈余最大化。每股盈余最大化把企业实现的利润额同投入的资本或股本进行对比,能够说明企业的盈利率,可以在不同资本规模的企业或期间进行比较,揭示其盈利水平的差异。但其仍然不是一个完全适当的目标。第一:它没有具体说明预期报酬的时间或持续时间。第二:它没有考虑预期盈余源流的风险。. 3、股东财富最大化。股东财富最大化是指企业管理者应寻求股东预期将来收益的现值最大化。大部分企业管理者认为股本价值提供了衡量公司业绩好坏的指标,所以企业应采取各种有效的手段和方法,通过合理的经营,使企业净资产不断增值,使其股票价格最大化。理论上看这似乎是一个合理的指标,然而人们对这一指标却存在着种种误区。 1)在人们的传统观念中认为股票价格最大化要求企业降低成本,提高效率,尽可能以低的成本提供高质量的产品及服务;不断开发新产品以满足消费者的需要,从而创造出更多的新技术新产品和新的就业机会等.但以股东财富最大化为目标的企业管理者更加倾向于以减少投资为代价来实现当前的回报.比如通过减少产品开发,顾客服务上的开销,工人的奖金等来增加股东当前的利益。 2)公司为股东创造的财富与公司为社会创造的价值并不是同一概念.股东财富最大化只能狭隘的衡量公司创造财富的能力,其相对于公司创造出来的财富只是一小部分。 3)当前的股东价值和企业未来的竞争力并不一致。如果一个企业拥有良好的经济实力,那么我们可以认为他具有一定的竞争优势,然而竞争优势并不是由经济利润来实现的。 4、企业价值最大化。企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营,采取最优的财务政策,充分考虑货币的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展基础上使企业总价值达到最大。虽然这一目标能克服企业在追求利润上的短期行为,也考虑了风险与报酬的均衡及货币的时间价值,但笔者认为其同样存在着明显的缺陷。首先企业价值是一个模糊的概念,何谓企业价值? 从性质上看:有企业经济价值,企业社会价值,企业人文价值等,从分配对象上看:有股东价值,员工价值等,从时间上:看企业价值有过去价值,现在价值和未来价值之分,很难将其定义清楚。 二、当代企业财务管理目标的新选择 现代社会经济是属于知识经济时代,是以人为本的经济,人力资本价值在经济条件下企业财务核算和价值评估中所占的比例相对上升并将成为决定企业甚至整个社会的经济发展的最重要因素.在知识经济时代财务管理有了变化即相关利益最大化,相关利益者包括股东、债权人、企业职工、顾客、供应商、政府部门以及其他相关利益者.有的企业以平衡各方的利益为目标,笔者认为这是一个脱离实际的目标,股东的利益确实常常要与顾客和员工的利益相冲突,所谓的平衡不过是从企业管理者的个人感觉出发,对各方利益进行“适当”的平衡,且这种平衡的持续性是得不到保证的。 所以结合以上各个方面,笔者认为顾客利益至上是当代企业财务管理目标的一个新选择。 1、在这一目标的驱动下,企业的管理者会自觉意识到把服务顾客,开拓市场放在中心位置,并在实现这一过程中努力的维护员工的尊严,关注员工的需求,创造出一种有助于发挥个人潜力的良好氛围.企业的竞争力会随之增强。 2、一旦企业确立以顾客的利益为目标,利润自然而然会成为一种手段,而不再作为企业的目的.企业通过合理经营获得了利润,但为了进一步提高顾客的满意程度,则会做出明智的决策,把这些利润支出用于在降价,额外的研究开发,打入新的市场,提供更好的服务,提升公司形象上面,虽然企业的这些举措会减少当期的会计利润,却能够增加企业创造的总价值。 3、这个目标让企业各组成部分之间的利益达到平衡,以顾客利益至上为财务管理目标的企业追求的是企业的成长,企业的成长依靠企业销售业绩的增长,也就是顾客购买量的增长。在企业不断成长的情况,股东,员工,供应商,顾客面临利益减少的风险会减少,从而利益分配关系会变的和谐。 通过上面的论述可以看出企业的财务管理目标是一个发展中的问题,不同时期不同环境下的企业对于财务管理目标的选择是不同的。我们应该从动态的角度来研究这一问题。虽然目前主流的学术观点认为”企业价值最大化”是企业的最优选择,但笔者认为随着我国经济的稳定发展,顾客至上将为我国企业的现实选择. 企业财务管理论文:论新经济时代我国企业财务管理的创新 我国作为发展中国家,在新经济发展中起步较晚。而企业的财务管理工作,是随着社会经济的发展而发展的,随着社会经济的要求而发展和演进的。 1. 新经济时代我国企业财务管理创新的内涵 1.1财务管理观念的创新 首先要树立以人为本观念。人力资源是新经济时代最重要、最活跃的组成部分。只有树立以人为本的理财观念,将各项理财活动“人格化”,建立健全责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,才能充分调动和发挥人的积极性、主动性和创造性。 其次要有信息价值观念。随着信息产业化的高速发展,以数字化为先导,以信息高速公路为主要内容的新技术革命,使信息的传播、处理、反馈的速度越来越快,这就要求企业财务人员关注信息的及时搜集与整理,注重对信息价值的分析。 再次是正确的财务风险观念。一是企业内部和外部信息的收集和分析不完整、不及时,或者企业管理者不能及时有效地选择利用内部和外部信息,会形成企业的决策风险;二是高新技术的发展使产品寿命周期不断缩短,加大了存货风险及产品设计、开发风险;三是由于“媒体空间”的无限扩展以及“网上银行”和“电子货币”的运用,使得国际间的资本流动加快,货币风险进一步加剧;四是在追求高收益驱动下,企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上,使投资风险进一步加大。 最后是树立环境价值观念。新经济要顺应时代要求,实现社会经济的可持续发展,主导资源有效配置,环 境和生态的优化与平衡。企业财务人员要善于处理和协调好各种公共关系。 1.2财务管理目标的创新 现代企业财务管理要适应社会环境和市场条件的变化,财务管理目标的设置应兼顾各相关利益主体,积极履行社会责任,把经济效益、生态效益和社会效益的有机结合作为企业理财的最高境界。 首先,财务管理目标多元化。新经济的到来,扩展了企业资本范围,改变了企业的资本结构,物质资本的地位将相对下降,知识资本的地位将相对上升,企业将是人力资本和非人力资本共同订立的特别市场契约。因此,企业财务管理目标不仅要考虑财务资本所有者的资本增值最大化,债权人所要求的偿债能力最大化、对政府社会贡献最大化、对社会公众的社会经责任和绩效最大化,更要考虑人力资本所有者(经营者与员工)的薪金收入最大化和参与企业税后利润分配的财务要求,使企业经理及职工的个人收入与企业的盈利、个人的资产积累和企业的长远发展紧密联系在一起。这和目前单纯的工资制相比,更有利于强化职工的主人翁意识,更有利于保障职工经济上的直接利益,更有利于充分调动职工的积极性、主动性和创造性。 其次,财务责任社会化。从利益相关者的角度出发,企业既要考虑资本投入者的财务要求,又要兼顾企业履行社会责任的财务要求,把企业的社会责任纳入财务目标体系是“利益相关者合作”逻辑下的必然选择。因而企业必须履行社会责任,这样既有助于企业实现其经营目标,也有助于其在社会大众中树立良好的形象,更有助于其自身和社会的发展。 1.3财务管理内容的创新 首先,筹资管理和投资管理。新经济扩展了企业资本的范围,改变了企业的资本结构。在知识型企业起主导作用的不再是物质资本,而是知识资本。企业财务管理中的筹资、投资应着重考虑“筹知”和“投知”。 其次,无形经济是新经济的一个重要特征。新经济时代,无形资产将成为企业最主要、最重要的投资对象。在财务管理中应重视无形资产投资决策及其评价,建立切实反映无形资产状况及其结果的决策指标体系。 再次,利润分配由按资分配调整为按“经济要素”分配。新经济社会中,利润分配转向在向企业投入物质资本和知识资本的各所有者之间进行分配,按各所有者为企业带来财富的大小比例进行分配,按贡献大小并结合各相关利益主体所承担风险的大小来进行分配。 最后,进一步提高风险管理水平。新经济时代,企业应建立起“风险识别、风险评估、风险预防、风险控制”的管理机制,增强企业的财务应变能力,及时有效地阻止不利事件的发生,把风险降到最低限度。 2.新经济时代我国企业财务管理创新的基本思路 2.1融入市场,参与竞争。 创新内部管理机制,参与外部市场竞争,成为确保企业持续稳定发展的内在动力。企业作为一个独立经营实体,客观上存在着遭受经济损失的可能,企业财务风险将会越来越大,财务管理工作由过去重融资、投资的资金运动过程向着重风险发现、风险评估、风险控制转变,由实务经营向多元化经营财务转变,由过去单一价值目标的财务向多层次目标的财务转变,形成了财务的价值目标、社会责任目标和人文目标的共存状态。这就客观地要求财务部门和财务人员必须具有现代市场观念、风险观念、价值观念、竞争观念和效益观念,善于掌握各种市场变化的财务信息,研究分析其变动趋势及影响,特别是对市场环境带来的不确定因素进行科学分析预测,为企业经营决策提供依据,以降低企业的经营风险。 2.2敢于负重,加快发展。 新经济时代的资本市场、证券市场、外汇市场将得到不断发展与完善,与此同时,国外资本的进入,使企业融资渠道会越来越多。在资金筹措和运用过程中,企业会有许多获利的机会,同时也存在着市场风险。因此,寻求合理合法的融资形式和机会,就成为企业理财的重要技巧。所以,财务人员应该全力更新负债经营的观念,要把负债作为筹措资金、扩大生产经营规模的重要手段,并通过强化经营与管理,提高投资效果,把企业做大做强,从而在市场经济中立于不败之地。当然,负债经营也要注意资本结构问题,并非负债资金越多越好,而是要研究企业资本运营中财务的杠杆作用。这就要求企业财务部门和财会人员要有科学合理的融资及其使用观念,调控负债水平,,充分运用好通过负债融通的资金,确保企业资金的良性循环。 2.3创新模式,开拓进取。 科学合理的财务管理模式是实现财务管理功能、实施科学管理、提高经济运行质量和效益的关键所在。在新经济时代,一方面,信息传播、处理、反馈的速度以及科学技术发展的速度越来越快,市场竞争更加激烈;另一方面,信息的网络化、科学技术的 综合化和全球经济的一体化,导致合作更加广泛。这就必然要求企业之间要相互沟通和合作,但合作并没有取代竞争,竞争也不妨碍彼此间的合作。这种竞争与合作相统一的开放型的管理模式,必然成为新经济时代财务管理发展的基本模式,因此,企业为了各自的利益应抓住机遇,迎接挑战,在竞争中求得生存和发展。 总之,新经济的出现,对于每一个行业,既是机遇,也是挑战。面对新形势对企业财务管理的要求,只有创新,才能够使一个企业、一个学科保持活力,迎接挑战。要使企业财务管理适应现代企业发展的新要求,适应新经济时代对企业财务管理变革的要求,创新是财务管理的一个永恒的主题,也是一项复杂的系统工程。我们只有不断创新,才能顺应时代的发展,使我们的企业立于不败之地。 企业财务管理论文:衍生金融工具在企业财务管理中的运用 衍生金融工具是指现金、手持证券以及引起某种合约上的权利、义务产生的合约。其基本业务主要有金融远期、金融期货、金融期权、金融互换。衍生金融工具是经济发展的产物，金融市场的动荡使其产生成为必然，其最大的特点是具有杠杆性和高风险性。衍生金融工具出现的背景及特点，决定了它将被广泛地为人们所运用，以其共性与具体衍生金融工具的独到之处解决企业在财务管理中所遇到的问题。 一、衍生金融工具在企业融资中的运用 第一，衍生金融工具的运用可以规避或减少企业融资中的财务风险。 衍生金融工具的杠杆效应可用于规避风险，规避风险也是人们设计衍生金融工具的初衷。前几年，我国在向日本借款引进外资的过程中，由于缺乏经验，没有预料到汇率风险的巨大影响，因而没有采取任何风险防范措施，导致在日元升值美元相对贬值的情况下使我国增加了几十亿美元的额外债务负担。当时我国借入的资金是日元而贷给企业的全部是由日元兑换成的美元（当时企业需要美元），企业最后连本带利还回美元时，我国在当时美元疲软的情况下还要将收回的美元折回日元还债，这无疑大大增加了债务负担。这种情况企业是常常会遇到的。比如，企业得到一笔低息日元贷款，未来将有美元收入用以还贷，而美元相对日元将有贬值趋势。对此若采用了衍生金融工具进行[！]风险防范则不会增加债务负担。最简单的，为防上即将收回的美元贬值可以签订远期外汇合约，做一笔买入日元卖出美元的远期外汇交易，这样就可以确定收支，免于受到汇率变动的冲击。 在国际金融市场上融资总会遇到因汇率的波动而增加实际债务负担的风险，另一种避险的方法就是利用金融期货进行套期保值。假设企业欲在九月份进口一批原材料，需要大量美元，虽然预测美元汇率将大幅度上升，却苦于手边无大量资金可以用于购入美元现货，况且购入美元闲置并不合算。此时，该公司可在金融市场上购入九月份美元期货合约，在合约即将到期前，筹足资金购入所需美元现货，同时卖出期货合约。如果汇率真如预测上升，则期货市场上赚取的头寸可以抵补购入美元现货的成本，使其实际成本下降；如果汇率向着相反的方向变动，现货市场上的节约又会抵补期货市场上的损失。通过不同交易部位的同时操作，来达到气候保值的目的。由此可见，衍生金融工具确实是企业在金融市场中不可缺少的避险工具。 第二，衍生金融工具为企业筹资提供了更为灵活有效的手段，同时也降低了筹资成本。 假设某中国银行希望通过发行债券在欧洲市场上筹集一亿美元，但问题是这个银行在欧洲知名度不高，在这种情况下发行债券成本必定很高。此时，银行可以在日本市场发行武士债券（以日元计价的外国债券），随后通过日元与美元的货币互换最终取得所需的欧洲美元。以这种间接手法，企业很灵活地在尚未涉足的资金市场上获得了成本优惠的资金。企业可以大幅度降低筹资成本，多是源于金融互换的使用，而金融互换可大幅度降低筹资成本这一点也是其它衍生金融工具所不具备的优势，互换市场因此被称为最佳的筹资市场。以IBM公司与世界银行在1981年8月进行的一次成功的货币互换为例，可以说明互换在降低筹资成本中的作用。1981年8月，美国所罗门兄弟公司为IBM公司和世界银行安排了一次货币互换。当时IBM公司绝大部分资产以美元构成，为避免汇率风险，希望其负债与之对称也为美元；另一方面，世界银行希望用瑞士法郎或西德马克这类绝对利率最低的货币进行负债管理。同时，世界银行和IBM公司在不同的市场上有比较优势，世界银行通过发行欧洲美元债券筹资，其成本要低于IBM公司筹措美元资金的成本；IBM公司通过发行瑞士法郎债券筹资，其成本也低于世界银行筹措瑞士法郎的成本。于是，通过所罗门兄弟公司的撮合，世界银行将其发行的29亿欧洲美元债券与IBM公司等值的西德马克、瑞士法郎债券进行互换，各自达到了降低筹资成本的目的。据《欧洲货币》杂志1983年4月号测算，通过这次互换，IBM公司将10%利率的西德马克债务转换成了 8.15%利率（两年为基础）的美元债务，世界银行将16%利率的美元债务转换成了10.13%利率的西德马克债务。由此可见其降低筹资成本的效果十分明显。 第三，衍生金融工具的运用有助于调整企业资本结构。 资本结构是指企业各种长期资金筹集来源的构成和比例关系。衍生金融工具的运用给企业调整自身资本结构带来了更多的途径。前面所提到的IBM公司与世界银行进行的目前被公认为世界第一笔正式的货币互换业务中，IBM公司与世界银行就各自达到了调整资本结构的目的。世界银行在欧洲债券市场上筹集欧洲美元资金的筹资成本低于IBM公司，而IBM公司发行瑞士法郎债券筹资的成本低于世界银行。同时，IBM公司希望增加美元负债以与其美元资产对称，从而避免汇率损失。世界银行需要用瑞士法郎或西德马克进行负债管理。二者正好从互换中各得其所，都达到了调整企业资本结构的目的。企业在调整资本结构时应抓住金融互换的独特优势进行操作，通过互换，筹资者可以比较容易地筹措到任何期限、币种、利率的资金。 二、衍生金融工具在企业投资中的运用 企业除了在融资过程中使用衍生金融工具外，在投资过程中衍生金融工具同样可以发挥巨大的作用。 第一，衍生金融工具的杠杆效应可以使企业在投资过程中以小博大，获得风险收益。 衍生金融工具的交易中，一般在达成交易时只需缴存或支付相当于合约金额极小比例的保证金或权利金，便可控制全部的合约资产，因此其杠杆性十分明显。这给予乐于承担风险的企业以良好的获利机会。最简单的获取风险收益的方法就是低价买进高价卖出，这也是任何投机手法的本质。以金融期货为例，投机者预测某一金融期货将来价格会上涨就买进，等价格真的上涨了就抛出；或是预测某一金融期货价格看跌先卖出，等价格下跌时再买入，进行平仓，这是价差套利。在同一期货市场上还可以利用同一商品但不同交割月份的期货价格之间的差价变化进行对冲获利，或利用两种不同的但相互关联的商品之间的价差进行套利交易。如果企业信息灵通还可以利用同一商品在不同交易所的期货价差套取利润，进行跨市套利。所有的衍生金融工具都可用于投机博取风险收益，不同的只是操作的繁简与承担的风险大小。衍生金融工具的杠杆性给希望获取风险收益而又没有大量闲置资金的企业提供了很大的方便。 第二，衍生金融工具可以帮助企业减少投资过程中的风险，提高收益。 企业在证券市场上投资总会有风险，而且一般来说投资收益高的金融资产风险要大一些。对此，财务管理中一般采用不同种类的金融资产相组合以减少投资风险。然而，再有效的证券组合也无法规避系统风险。衍生金融工具的出现显然解决了这一问题。衍生金融工具可以将市场经济中的市场风险、信用风险等分散在社会经济每个角落的风险集中在几个期权市场或互换、远期等场外交易市场上，将风险先集中，再分割，然后重新分配。使套期 保值者通过一定方法规避掉正常经营中的大部分风险，而不承担或只承担极少一部分。以金融期权为例，假设企业购入国债期货后其价格突然下跌，企业可以买入看跌期权将损失锁定，这样只付出少量保证金就能确保企业拥有的国债期货在一段时期内以某一使企业较为满意的价格售出。若到期国债期货价格上涨企业可以不履约，放弃这一权利的代价只是少量保证金。这一方法比进行投资组合要简单有效的多。同时，金融期权这一衍生金融工具使保值者在不增加风险的情况下仍可抓住市场变化有利于自己的盈利机会，这给投资者提供了一种近乎完美的保值和投机手段。 对于企业财务管理来讲，衍生金融工具在金融市场上的出现无疑为货币资金的运用提供了新的途径。随着世界经济一体化步伐的加快，我国企业财务管理将更多地涉足于国际金融市场。面对国际金融市场的日新月异，我们必须学习和掌握衍生金融工具并在实践中加以运用。 企业财务管理论文:买方市场条件下企业财务管理的创新思路 不同的市场环境，需要不同的财务管理思路。只有企业的财务管理思路与经营市场的发展变化相适应，财务管理才能成为推动企业经营的助动器。当今社会，市场竞争日趋激烈，如何在买方市场条件下创新企业财务管理的思路，培养面向市场的新型企业理财人员，笔者试作探讨。 一、树立创新观念 供大于求是相对于一定时期、一定产品和一定企业而言的。在任何国家、任何地区和任何历史时期，都不存在所有生产产品的企业均出现供大于求。这就告诉我们，在买方市场下企业要想在竞争中求成长、求发展，只有紧紧地把握市场需求趋势，站在产品开发、市场开发的最前沿，以不懈的创新来赢得生存，赢得发展。创造出领导市场的经营发展优势，就要求企业不仅要注意培育企业偿债能力、资产营运能力和企业盈利能力，更重要的是培育企业的财务管理创新能力，通过财务管理创新来推动企业的经营创新。 培育企业财务管理的创新能力，首先是要树立创新观念。笔者认为，应在传统的财务管理观念中实现两个“融入”：一是在“筹资与用资”的观念中融入“筹知与投知”的观念。现代市场的竞争是知识的竞争，是科学技术的竞争。谁掌握了知识谁就掌握市场，谁先掌握知识谁就先掌握市场。这是知识经济同工业经济最本质的不同点。在买方市场条件下，企业不仅要有维护生产能力的实物资本，更需要有具备创新能力的知识资本。企业具有大量的知识资本，就拥有了发展生产的主动权，可以从高层次上优化产品结构，创造符合时代需求、符合消费者需要的产品。买方市场为企业财务管理提出了新的思路，要求企业紧密结合市场实际，加强对企业无形资产及人力资本的管理，支持帮助企业充分利用其知识资源，创造和增加企业价值。二是在“管财与管物”的观念中融入“管人”的观念。人是生产要素中最积极的因素，是知识的载体，是创新的主体，是增强企业竞争优势的最重要源泉。买方市场条件下的财务管理要立足于管人，并与“管财与管物”有机地结合起来，注重企业人力资源的开发和利用。要通过建立责、权、利相结合的运行机制，强化对人的激励与约束，充分挖掘人力资源，把人的知识潜能最大限度地发挥出来，使企业的财务管理成为充分调动人的积极性和创造性的有效手段。 二、调整财务目标 传统企业的财务经营目标是“股东财富最大化”。买方市场条件下的现代企业应把生态效益、社会效益、经济效益作为一个有机整体，作为企业追求的财务目标。目前，美国已有29个州先后修订了《公司法》，要求公司的经营者不能只为公司的股东服务，必须同时为公司的相关利益主体服务。美国的IBM公司把其财务经营目标提炼为“为职工利益，为顾客利益，为股东利益”。笔者认为：经济效益已包含股东的利益和职工利益，而顾客利益则属于社会效益的组成内容；以我国的社会体制、价值观念和发展现状看，企业财务管理必须把生态效益、社会效益和经济效益的有机结合作为企业的最高境界，调整企业财务经营目标。 现代企业已完全超越封闭经营的历史阶段，企业在创造自身经济效益的同时，也要创造生态效益和社会效益。超脱社会环境的企业活动是无法存在的。在现代市场中，消费者对市场消费的需求，不仅讲求适用，更讲究良好的消费环境、工作环境、生活环境，注重健康的消费精神状态和精神风貌，注重自身消费与社会进步的协调统一。这就要求企业要以优质的产品、优良的服务、良好的形象、较高的信誉服务社会，提升形象。企业财务管理要适应社会环境和市场条件的变化，积极履行社会责任，维护社会公众利益，保护生态平衡，防止公害污染，发展社区服务，最大限度地创造企业无形资产。 三、加强成本管理 买方市场条件下，企业之间的价格竞争是不可避免的，作为消费者，在选择商品时，最大的参考因素还是价格。所以降低成本，创造价格竞争的空间是买方市场下企业制胜的重要手段。加强成本管理，要切实做好三项工作：一是广泛实施标准成本制度，明确成本管理目标。前几年推广“模拟市场，成本否决”的邯钢经验，就是成本管理的市场化。制订企业的标准成本要将企业产品的价格水平锁定在市场的竞争优势上。二是全面开展“价值工程”管理活动。价值工程是技术和经济相结合的科学管理方法，以功能分析为核心，通过功能分析，使产品或作业达到适量的价值，即用最低的成本来创造应具备的必要功能。价值工程管理使企业在产品设计和创造阶段，就注重成本控制，从而能促进企业在实现产品功能的基础上最大限度地降低成本。三是强化成本分析，实行成本诊断。要定期地将实际成本与标准成本比较，进行认真分析，不断总结成本管理经验，纠正成本管理偏差，实现成本控制目标。 四、制订信用政策 买方市场情况下，要有效地保护企业利益，必须制订切实可行的信用政策，防范和杜绝经营风险。一要确定适当的信用标准，谨慎选择客户。应该知道，在应收帐款成本中，给企业带来损失最大的莫过于客户拒不付款或无偿债能力而造成坏帐成本。所以，企业财务部门应认真研究客户信用状况，为正确确定客户提供依据。二是要根据实际情况，给客户以适当的信用期限和现金折扣，促使客户尽早付款，促使资金尽快回笼，减少应收帐款的机会成本。三要加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发“人情货”；同时将货款回收状况、合同履约率等指标同营销人员的报酬挂钩，充分调动营销人员收款的积极性。 五、强化风险管理 买方市场条件下，企业财务经营风险相对较高，必须加强风险管理。一是要有效地选择和利用市场信息。当今社会，信息传播、处理和反馈的速度大大加快，如果一个企业不能充 分及时地披露内部和外部信息，不能对来源于企业内部和外部的各种信息及时有效地加以选择和利用，会加大企业的决策风险，增加不必要的机会成本。二是要不断创新、更新管理办法。买方市场条件下，知识积累、更新的速度大大加快。企业如果不能及时根据变化的知识水平、科学发展进程开发产品，创新管理；不能随着社会知识水平及结构的变化相应调整财务经营思路，在市场竞争中就会处于被动的地位。三是要根据产品寿命周期确定财务经营方向。社会的进步，科技的发展，大大缩短了产品的寿命周期，面对产品快速更新换代的发展趋势，财务管理要实行相应管理措施，使财务经营与业务经营相适应。四是要适应“媒体空间”无限扩大的趋势，调整财务经营战略。“网上银行”的兴起和“电子货币”的出现，使得国际间的资本流通加快，进一步加大了企业财务经营风险。财务管理应适应这种变化，制订相应经营战略，防范和化解财务风险。五是要加强无形资产管理。知识经济的发展，无形资产投入速度加快，变化加大，已不象传统投资那样能清楚地划分期限与阶段，使投资风险加大。买方市场下，企业如何在不断创新发展中防范、抵御各种风险是企业财务管理的重要课题。 企业财务管理论文:试论知识经济对企业财务管理的影响 【摘要】 知识经济时代拓宽了企业财务管理的空间和范围,财务管理重心由有形的物质资本管理向无形的知识资本管理转变,实现财务管理方式由传统财务管理向网络财务管理方式转变,财务管理范围由本土化向国际化转变。知识经济将对财务管理观念、财务管理目标、财务管理内容和财务管理方式产生深远地影响。 【关键词】 知识经济 人力资源 财务管理 影响 知识经济是以知识和人力资源为基础的经济,知识资本成为最重要的资源。知识经济时代我国企业呈现出组织形式集团化、信息传递网络化、资本流动国际化的发展态势,财务管理学科及相关学科迅速发展,拓宽了财务管理研究领域,改变了财务管理观念与财务管理方式。现行财务管理理论必须进行变革和创新,建立起与知识经济时代相适应的财务管理观念、目标、内容和方式。这将对企业财务管理观念、目标、内容和形式产生深远的影响。 一、知识经济对财务管理观念的影响 在知识经济时代,随着网络技术和电子商务的发展,知识与信息迅速传播,拓宽了财务管理的空间范围,企业财务管理走向网络化,财务管理方式由传统财务管理转向网络财务管理。企业财[:请记住我站域名/]务管理人员必须针对企业自身特点做出财务预算和决策, 并进行相关的资金运筹等财务活动,全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息;知识经济时代对财务管理人员的知识结构和素质能力提出了更高的要求,要求财务管理人员具有良好的职业判断能力和风险意识,精通财务管理理论与方法,熟悉国际财务准则与国际贸易知识,掌握电子商务知识与网络技术,富有创新意识与创新能力;知识经济又是全球化的经济形态,全球经济一体化趋势不断加剧,资本流动从国内市场流向国际市场,知识经济使企业的行为与国际市场的联系更为紧密,交易量迅猛增长,跨国公司已突破反垄断法的约束,全球购并涉及更多领域,使得理财环境更具多元性、层次性、风险性,更为复杂多变,增加了企业投资的不确定性。面对瞬息万变的国内外市场,企业必须运用衍生工具防范财务风险,加强财务风险的预测与防范,应加强财务管理人员的风险意识, 树立风险理财观念。 二、知识经济对财务管理目标的影响 在工业经济社会企业的财务目标主要是服务于投资者的利益,投资者享有企业剩余的索取权,排斥劳动者对企业剩余的分配权。知识经济的到来,扩展了资本的范围,改变了资本的结构,在新的资本结构中,物质资本与知识资本的地位将发生重大的变化,既物质资本的地位将相对下降,而知识资本的地位则相对上升。知识经济社会里,财务管理的目标是与经济发展紧密相连的,企业是各种要素的所有者达成的一个契约,企业的利益是所有签约各方的共同利益,而不仅仅是部分人的利益。传统的财务管理目标追求“股东利益最大化”, 知识经济时代企业财务管理目标由“股东利益最大化”转向 “相关利益主体最大化”。企业财务管理不仅要考虑到股东权益最大化,更要考虑人力资本所有者(企业经营者和员工)利益的最大化,企业财务管理应当兼顾和均衡利益相关者利益,充分考虑到企业相关共同体的利益。人力资本所有者是企业“相关利益主体”的一部分,他们不是股东,没有向企业投入物质资本,但有权分享企业剩余收益,他们向企业投入具有获得超额利润和创新能力的知识与技术,对企业收益作出贡献,根据知识资源具有共享性和可转移性的特点,企业剩余收益不仅属于物质资本的拥有者(股东),而且属于相关利益共同体各方,企业理财过程应当兼顾企业内外各方利益,寻求利益平衡点,充分调动利益共同体的积极性和创造性,防止企业股东不顾经营者、债权人和企业个体劳动者利益,片面追求“股东利益最大化”目标,使得企业非股东利益受到损害,影响企业目标的实现。 转三、知识经济对财务管理内容的影响 在工业经济时代企业财务管理的对象主要是以资金运动为基础的物质资本运行, 其主要内容包括物质资本的筹集、投入、收回与分配以及实物资产的日常管理。而在知识经济时代以无形资产为主的知识资本在企业的资本结构中占据主导地位,财务管理的侧重点也随之发生变化,扩展了企业财务管理内容,筹集知识取代筹集资本,投资战略调整为“投知”或“投智”战略,而不再以资本为中心。创新财务评价指标,表现在对投资方案的效益评价将从财务效益转向全方位效益,对经营成果的计算重点将由利润计算转向增值计算。 1、对企业财务筹资的影响 传统的筹资仅限于国内,而且筹资只是为了解决企业资金短缺问题,筹资主要是指财务资本的筹集,主要包括投资者投入的资本金和债权人的融资。在知识经济时代筹资的功能不仅是解决资金短缺问题,而在于有效地配置资源,企业可以在国际资本市场选择适合自己的资金来源和融资方式。 2、对企业投资活动的影响 企业传统的投资对象主要是实物资本及货币资本。在工业经济社会企业经济增长主要依赖于厂房、设备、资金等有形资产,对无形资产投资比例控制很低。知识经济下,知识成为企业发展经济的首要资本,财务管理的内容由筹集资金、发挥企业的规模效益为主转向筹集知识、发挥企业的知识效益为主。 3、对企业财务收益分配的影响 企业的财务收益分配取决于资源的占有关系。在知识经济社会“按智分配”成为收益分配的主要模式,知识资本比物质资本更具有增值性,知识化劳动创造着更多的价值,由知识生产力所创造的物质财富的分配,理应以投入的知识量为主要依据,应把企业劳动者的知识资源加以资本化,并参与企业的税后利润分配。 四、知识经济对财务管理方式的影响 知识经济时代扩大了财务管理的空间范围,财务管理逐步走向网络化和国际化,财务管理方式和手段日益先进,企业的组织形式与交易方式发生变化,突破了财务主体的物理空间,出现“媒体空间”和“网上实体”,财务主体由“实”的物理空间变成“虚”的媒体空间,出现了网上虚拟企业,形成临时财务主体,使得企业经营决策与交易瞬间完成,交易活动实行网上结算和网上支付。网络技术和电子商务的运用打破了财务管理的时空界限,网络技术和电子商务逐步运用于企业的财务管理之中,企业财务管理逐步走向远程化、实时化和虚拟化,实现财务数据远程处理、财务报表远程传递、财务监督远程控制。财务数据和信息存储于网络中,财务 报告由纸介质变为磁介质,由定期报告变为实时报告。网络财务的运用延伸了企业财务管理能力,极大地提高了信息处理能力和传递速度,实现企业财务管理的在线服务,完成企业由传统财务管理向网络财务管理过渡,必须构造与网络发展相适应的财务管理方式。 综上所述,知识经济时代加快了知识与信息的传播速度,拓宽了财务管理研究领域,丰富了财务管理内容,改变了财务管理观念、财务管理目标,财务管理重心由有形的物质资本管理向无形的人力资本管理转变。因此,需要实现财务管理方式由传统财务管理向网络财务管理方式转变,实现财务管理范围由本土化向国际化转变,把财务管理的本国化与国际化结合起来,提高企业财务管理人员的管理水平与综合素质,积极实施人才发展战略,大力培养我国的财务管理高层次人才。 企业财务管理论文:对建设ERP系统提高物流企业财务管理水平 摘要:当传统的企业经济结构发生改变的时候,实施ERP战略对企业来说是一项巨大的挑战,它是通过对资金的聚集和组织,形成新一代集成化管理信息系统,ERP系统是物流企业信息时展的垫脚石,它在很大程度上挖掘了企业财务管理发展的潜能,对于提高企业的核心竞争,完善企业的业务程序具有显着的作用。 关键词:ERP系统;企业财务管理;完善措施 1.前言 随着我国企业财务管理体制改革不断深化,企业的财务管理成为企业正常发展的一个重要环节,实施ERP战略系统,对物流企业来说是新的技术挑战,它是建立在信息技术的基础上,用系统化的管理理念,为物流企业提供决策性手段的管理平台,近年来,财务管理建设思想倍受关注,物流企业在财务管理工作上加大了治理力度,用ERP系统来整改传统的企业管理模式,加大了财务管理的能力,在ERP系统企业财务管理的研究中可以看出,物流企业财务管理水平的提高,增强了企业管理运行的效率,降低了企业财务管理的潜在风险,体现了企业财务管理的精细化原则。信息化技术的进步,要去我们必须引进ERP系统,提高物流企业管理水平,增强企业的核心竞争力,为物流企业的稳健发展创造佳绩。 2.ERP系统的简介和发展的必要性 ERP是企业资源计划的简称,是上个世纪美国一家IT公司依据传统的计算机信息技术的发展及企业对供应链管理的需求,而预测出以后信息时代企业管理系统的发展方向和变革所提出的这个观念。ERP是物流、人流、财流、信息流综合起来的企业管理软件,把企业的物流、人流、财流、信息流集合起来进行管理,最大限度地利用企业固有资源,为企业创造最大化的经济效益。 通过组织财务活动,处理和谐的财务关系是物流企业财务管理工作的主要内容,从ERP系统的管理模式上可以看出,财务管理工作是企业财务工作的核心,它的发展决定着物流企业财务的基本方向,是企业财务工作的基础。通过物流企业财务管理的演进过程来看,它体现了物流财务管理环境的变化,也反映着企业利益关系的平衡,是各种因素综合作用的的体现。ERP系统的广泛应用,不仅突出了物流企业财务管理的整体性,同时也扩展了企业财务管理发展空间,为物流企业提供全面的财务管理信息。 3.物流企业财务管理的现状和特点 随着社会主义经济的高速发展,物流企业作为新兴服务行业,越来越显示出它的活跃性,并逐渐成为市场经济必不可少的一部分。由于我国物流企业起步较晚,企业与企业之间的竞争不规范,再加上中小物流企业数量日益增多,财务管理就出现诸多问题,从根本上制约了物流行业的稳健发展,新兴的服务行业正追随国内外市场经济发展的脚步在逐步崛起。文章分析了现代物流企业财务管理的现状和特点,并结合物流企业目前存在的问题展开论述,物流企业是国民经济发展的基础行业,也是衡量我国现代化程度和综合国力的重要标志之一。由于现代企业制度的飞速发展,物流企业的财务管理制度也逐步与发达国家的企业制度接轨,我国高度重视物流企业的财务管理工作,并寄予期望,因次,根据物流企业的财务管理现状和特点来进行分析,对物流企业的发展起到积极地作用。 3.1物流企业财务管理的的特点 物流企业财务管理水平的高低将直接制约一个企业的经济技术和决策,对于物流企业的财务管理来说,加强财务监管力度是增强物流企业财务竞争的手段之一,企业经济效益的高低,与物流企业财务管理的理念紧密相关,只有抓住企业财务管理的特点,提高财务管理要求,才能确保企业财务管理工作顺利的开展。 3.1.1业务成本结构错综复杂 由于物流企业的主营业务成本构成比较复杂,向主营业务成本进行归类可以向财务管理者提供更多有效的决策性建议。企业物流活动是按照职能的不同来组织进行的,所以从客观上,根据业务活动来对成本进行分类比较科学。再者物流企业财务管理业务还包括许多不直接相关的管理费用、财务费用等期间费用。源于物流业务的特殊性,迫使物流企业的财务管理体现出与其他企业不同的的特征。 3.1.2无法满足融资要求 物流企业的利润率比其他行业相比较低,企业的固有资产有限,一般来说,金融机构贷款的条件都要求贷款抵押或较高的信用,由于物流企业的信用较低,又加上缺乏抵押的资产使得融资需求难以得到满足。同时物流企业是经济基础行业,它的投资回收期时间久,而盈利性的金融机构不会贷款给物流企业,最终导致物流企业的融资需求难以通过金融贷款的渠道得到满足。据统计,在我国已经有30多家上市的的物流企业,相比较其他行业而言,物流企业的融资规模有限,所以从这些上市公司的数量和集资规模上分析,我国物流企业在资本主义市场的占有比重较低。在我国现有市场的规模下,大量的资金需求凭借物流企业自身来进行进行难筹集,通过其他方式的筹集方法也存在着重重障碍。 3.2物流企业财务管理的现状 从现阶段的经济发展情况看,传统的物流企业的财务管理无法适应和满足现代物流企业的飞速发展的需求,主要存在以下几种现状。 3.2.1缺乏监管力度 在日益激烈的行业竞争压力下,我国的物流企业必须从传统物流向现代物流进行改革,规模也必须同大型化和国际化的企业接轨。但物流企业的组织机构较为复杂,在旗下具有庞大的子孙公司,在一定程度上,影响了子公司的持股比例,另外,企业的财务管理自身就是个难题,面对组织机构复杂的物流企业,财务监管力度成为了财务管理有效可行的重要基础。然而目前我国的物流企业财务监管缺乏力度,公司的的财务管理与控制力度不够,核算制度和内控控制机制不够科学合理,缺乏行之有效的财务监督管理工作。 3.2.2财务费用管理方式落后 财务费用管理方式是否有效,是物流企业财务工作的重要前提,由于目前我国的物流企业资金管理方式还存在着较多漏洞,缺乏合理科学的手段来进行完善,另外部分物流企业在账面上存在着大量的闲散资金,由于 资金的调度工作无法完善,使得企业与企业之前的融资要求无法得到满足,而有的物流企业急需周转资金,但缺乏资金的调度功能,而降低使用率,资金管理方式的有效与否,是决定物流企业经济效益的重要前提。 4.传统物流企业实施ERP系统战略的措施 根据现代物流企业财务管理的经营理念,财务管理的最终目标是实现效益的最大化,而ERP系统的正式开启则是扭转整个物流企业系统的重要手段,要使企业获取更多的经济利润,实施ERP系统战略是当务之急,也是加强物流财务管理工作强有力的措施,围绕价值最大化这个中心目标展开工作,必须内外部同时采取有力手段,加强国有物流企业的财务管理。 4.1ERP系统的实施,需拓宽集资路线 因为物流企业对资金的需求无法得到满足,以及难以通过金融机构进行借贷和资本市场进行融资的这一情况,导致ERP系统无法正常实施,物流企业就要积极从其他渠道来拓展融资需求,为物流企业创造良好的融资环境,并通过各种渠道来完善物流企业的融资需求,进而推进物流企业的进步。国家相关部门必须适当放宽物流企业的审批条件,支持并鼓励资产素质高的,质量有保证的物流企业上市,增加对金融机构的要求力度,要求金融机构结合国家产业发展的现状作为信贷标准,来对物流企业进行信贷资金的支持与帮助,通过拓宽筹资渠道,实施ERP系统,推进我国物流企业的进一步发展。 4.2增强财务内部监控制度,有效的进行ERP系统工作 加强财务监管制度就必须建立健全物流企业的内部监管体制,并行之有效的运转。强化对物流企业法人代表的管理,贯彻责权利益相结合的原则并约束其行为。加强公司财务内部监控制度来治理结构建设,建立财务中心来进行资金调度工作和财务核算工作,同时加强财务管理部门的法律意识,健全企业财务管理制度并保证有效执行,促进企业经济的飞速发展。 总之,伴随着我国企业财务管理体制改革的步伐,企业的财务管理必须实施ERP战略系统,并用系统化的管理理念,为物流企业提供决策性手段,用ERP系统来整改传统的企业管理模式,加大了财务管理的能力,增强了企业管理运行的效率,时代的进步要去我们必须引进ERP系统,来增强企业的核心竞争力,为物流企业的进一步发展作出贡献。 企业财务管理论文:基于相关者利益均衡的企业财务管理目标 【摘要】企业是一个多元利益的共同体,企业的财务管理目标应该与各利益主体相关。本文分析了股东财富最大化和相关者利益最大化两种理财目标的局限性,并提出现代企业财务管理目标的理性选择——基于相关者利益均衡的企业价值最大化。 【关键词】财务管理目标 利益相关者 企业价值最大化 财务管理目标是企业在特定的理财环境中,通过组织财务活动和处理财务关系所要达到的根本目的。它是企业进行财务决策的出发点与归宿,对财务管理系统的运行起着导向作用。财务管理目标的研究关系到财务管理基本理论框架的构建和财务管理实务内容的界定,因而一直是理论界讨论的热点。本文从分析股东财富最大化和相关者利益最大化两种理财目标的局限性出发,提出我国现代企业财务管理目标的理性选择。 一、股东财富最大化目标存在的缺陷 西方企业财务管理的目标经历了“筹资数量最大化”、“利润最大化”、“每股利润最大化”、“股东财富最大化”等多个发展阶段,目前比较一致的说法是“股东财富最大化”。股东财富最大化是指通过财务上的合力运营,为股东带来最多的财富。该目标与以前各阶段的目标相比,是具有较大进步的:考虑了风险因素,因为风险的高低,会对股票价格产生重要影响;考虑了时间价值,有效地避免了夸大企业盈利水平的可能性;在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前的利润会影响股票价格,预期未来的利润对企业股票价格也会产生重要影响;比较容易量化,便于考核和激励。然而,随着经济的发展,该目标的弊端也逐渐显现出来。 1、只强调股东的利益,对企业其他利益相关者的利益重视不够 该目标主要强调股东的利益,往往会导致经理基层的目标与股东目标之间产生分歧、对员工利益重视不够、甚至损害其他利益相关者利益的行为。在知识经济条件下,知识资本成为与实体资本同等重要(甚至更为重要)的生产要素和经济资源,经济的长期、持续和快速的发展更多地依赖于取之不尽、用之不竭的人才智力资源。人力资本所有者参与企业收益的分配,不仅实现了人力资本所有者的权益,而且实现了企业财富分配原则从货币拥有者向财富创造者的转化,这已成为世界经济发展的一种趋势。因此,把实体资本所有者作为唯一股东,以其财富最大化作为企业的唯一财务目标,其局限性是显而易见的。 2、量化指标——股价的波动较大 股东财富最大化的衡量指标是通过股票市场价格最大化来表现的。而事实上,影响股价变动的因素,不仅包括企业经营业绩,还包括政治形势、国家地区的经济政策、投资者的心理预期等理财环境,这些因素的变化都会导致股价出现较大的波动。这也就让股东财富最大化的量化指标并不能完全真实的反映出股东财富的实质变化,从而使该目标失去公正的标准和统一衡量的客观尺度。 3、可能引起企业行为的短期化 虽然前面提到了股东财富最大化目标在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为。但仍有一些企业为了追求股价最大限度的提高,而不惜采用一些违法的行为。比如美国安然公司的会计舞弊,虽然短期使得某一部分股东的财富增加了,但最终却使企业陷入了困境,也让企业众多的利益相关者蒙受了巨大损失。此外,企业的一些战略性投资,如人力资本投资、无形资产投资、高科技研究投资在几年甚至十几年内可能都难以见效,短期内不会让股价上涨,可能使股东对这些投资失去兴趣,结果造成企业丧失长期竞争能力,无法实现长远的股东财富最大化。 4、在我国缺乏可操作性 由于我国的股票市场发展较晚,目前虽然经过不断的扩容,但整体市场规模仍然较小。上市公司在全国的企业总量中所占比例也极小,对广大的非上市企业来说,其价值无法确定,也就无法应用股东财富最大化这个财务管理目标。 5、与社会财富最大化存在一定矛盾 股东财富最大化是在契约参与的其他各方收益固定的前提下,实现了“股东财富最大化”就实现了“社会财富的最大化”。即Y=a+X,a为常量,当X最大时,Y也最大。但是近来越来越多的研究表明,以“股东财富最大化”为财务目标并不一定能够实现“社会财富的最大化”。比如美国学者萨克斯在一篇着作中写到“像清洁的大气和水这样的共有财产资源已经成为企业的垃圾场,因为他们不考虑这些毫无利润的人们普遍的消费愿望,更谈不上对市民全体利益的考虑了。”这种只考虑企业局部利益,而不顾全社会利益的行为也许是符合股东财富最大化目标的,但绝对无法实现社会财富最大化。 二、相关者利益最大化无法满足企业的实际需求 公司是一个多元利益的共同体,是股东、债权人、经营者、职工、供应商、客户、政府之间产生联系的桥梁和中介。由于企业财务活动的复杂性和财务主体的多元性,产生了企业的利益相关者。相关者利益最大化是指企业的财务活动必须兼顾和均衡各个利益相关者的利益,使所有利益相关者的利益尽可能最大化。 支持这一观点的学者认为,相关者利益最大化能实现社会财富的最大化,因为只有当参与企业的各方的利益都实现最大化时,资源的配置才达到了帕累托有效率,当每个企业的资源配置都实现了帕累托有效率,也就达到社会财富最大化的状态了。而且既然相关者利益最大化了,也就避免了只强调股东利益的弊端,有利于协调股东与经营者之间的利益分歧、协调股东与职工之间的关系、协调股东与债权人之间的矛盾,最终实现“多赢”。 笔者认为,虽然相关者利益最大化目标存在着一定的借鉴价值,但仍然无法满足企业的实际需求。 1、不可能实现所有相关者利益最大化 在企业的利益相关者中,股东要求投入资本的保值与增值,经营者要求更多地享有成本,员工要求提高工资和福利,债权人要求保障其本金的安全和利息的按时获取,供应商要求及时支付货款、建立稳定的销售关系以降低风险,客户要求企业提供价格低廉的商品或劳务、延迟支付货款,政府希望企业能在增加国家税收的同时解决社会的就业,社会要求企业维护生态环境等等。然而,这些利益存在着相互竞争的关系,是无法兼得的,往往是实现某一方的利益最大就必然会损害另一方的利益。比如对股东来说,经营者所得工资、奖励等,正是其所放弃的利益;要实现经营者享有成本的最大,必然会导致股东利益的降低。由于在一定时期,企业能创造的经营成果是一定的,因此,各利益相关者的利益最大化只是一个不可能实现的美好愿景而已。 2、相关者利益中股东利益仍应占主导地位 企业在经营过程中应该考虑相关者的利益,但如果过度强化企业的社会责任,完全否认企业是以盈利为目的的经济组织,让企业来办社会,把过多的社会职能交由企业来完成,也是片面的。 从本质上来说,企业是一个追求利润的经济主体, 它首先是因为股东的投资而存在,实现股东投入资本的保值与增值是企业生存与发展的原动力。如果将股东的利益与其他利益相关者的利益相提并论,就会将保持社会经济稳定、增加就业率、保护环境等社会责任与股东利益放在同等重要的地位了。这样企业就失去了生存的根基,企业的经营管理也会迷失方向。 股东对企业承担的风险与企业其他利益主体所承担的是不相等的。股东将资金投入企业后,如果企业经营不善将得不到预期的收益,而且还时刻面临着企业破产、血本无归的威胁;而债权人的资金投入,会定期收到利息和到期收回本金,当企业破产时一般也能从企业的剩余财产中优先获得部分甚至是全部本息的补偿,因此债权人的风险小于股东。企业的经营者和员工都只是接受雇佣的劳动力,接受的是一份事先设定的合同收入,企业破产时也具有优先受偿权,所以其风险更小。至于其他的利益相关者,如供应商、客户等的风险与股东也是无可比拟的。 因此,股东的利益在企业的相关者利益中仍然应该是占主导地位的。 3、相关者利益最大化财务目标具有不可计量性 相关者利益最大化财务目标中涉及到众多利益相关者,无法用比较综合的指标来分析计量。而如果是联立方程组,其中的变量也不好设置,即使假定已经建立了包含所有目标变量的方程组,如何求解也是个问题,因为这些变量的变化方向不可能是单一的,也就无法解出答案来。因此,相关者利益最大化目标并不能满足企业财务管理目标的现实需求。 三、基于相关者利益均衡的企业价值最大化目标是现代企业的理性选择 既然相关者利益最大化目标是无法满足企业实际需求的,为了兼顾相关者利益又同时考虑到股东在企业利益相关者中的主导作用,笔者认为,现代企业的理性选择应该是基于相关者利益均衡的企业价值最大化目标。 1、企业价值最大化是相关者利益均衡的前提和基础 对于企业的各利益相关者来说,其利益存在的基础是企业这个载体的存续,如果企业的生存和发展无法得到保证,也就谈不上企业的相关者利益均衡了。而在企业的这些利益相关者当中,能对企业的生存和发展负责的主体只有股东。股东投入的第一笔资金产生了企业,在企业的各项重大发展阶段中都离不开股东的正确决策。因此以股东利益为代表的企业价值最大化是企业生存和发展的奠基石,也是相关者利益均衡的前提和基础。 2、相关者利益均衡的结果也会实现企业价值的最大化 企业对经营者实施有效地激励措施,经营者会在激励机制的约束下为企业创造更多的财富;企业关心职工的利益,为他们创造优美和谐的工作环境后,员工也会发自内心的关心企业、为企业服务,从而增加企业的效益;企业不断加强与债权人的联系,在重大的财务决策中请债权人参加讨论,就能培养可靠的资金供应者,让企业尽可能地使用资金成本较低的负债资金,从而降低企业的综合资金成本;企业关心客户的利益,在新产品的研制和开发上多投入,不断推出新产品来满足顾客的要求,也有利于稳定客户群体,从而保持销售收入的长期稳定增长。如此这些相关者利益得到满足,企业的生产经营环境经不断地改善,生产经营效果也将进一步优化,最终就能实现企业的价值最大化。 因此,对于企业这个多边利益关系的总和体,各方面的利益相关者,从企业的发展角度而言,是缺一不可的,但要实现相关者利益的最大化也是不可能的。只有将基于利益相关者均衡的企业价值最大化作为财务管理目标,才能更好地为企业的财务管理工作指明方向,才能保证财务管理系统更加稳定、有效地运行。 企业财务管理论文:盐业企业财务管理问题报告 在企业中财务管理是一项价值管理工作，是企业管理的中心。科学地组织企业的财务管理，可以促使企业合理、高效地运营，使企业价值最大化。盐业企业在推行食盐营销“五统一”的过程中，在服务管理方面存在着许多亟待解决的矛盾和问题。 一、盐业企业财务管理现状和存在的问题 随着我国经济体制的转换，盐业企业的垄断经营地位不断遇到挑战，经营风险也越来越大，因此，盐业企业财务管理的根本任务就是提高经济效益、追求企业价值最大化。然而目前盐业企业的财务管理工作普遍存在着地位不高、作用不大、管理不力等一系列的问题，无法发挥财务管理在企业中的作用。 1、企业领导重视不够，财务人员综合素质不高有的领导很注视新产品的研发、市场盐政管理与市场销售工作，认为财务管理是从属于生产和营销的，财务人员只要算好账，报出报表就行。正是这种错误认识存在，导致财务人员得不到应有的重视，影响了财务人员的积极性和创造性。财务管理工作是一项专业性很强的工作，随着我国市场经济的迅猛发展，财务与会计知识更新特别快，而有的盐业企业的财会人员系统组织学习专业知识的机会非常少，再加上人员编制由省公司控制，无权引进专业水平高、综合素质强的财务人员，导致其业务水平普遍不高。 2、资金管理不规范随着市场经济的日趋激烈，企业内部财务管理理念、模式、手段等正面临着严峻的挑战。盐业企业传统的财务管理体制、资金运作方式、管理手段等方面的弊端都纷纷显现出来，资金管理普遍存在使用分散、效率低下、体外循环等问题。由于人员少，多数基层单位尤其是批发企业中，许多不相容职务都没有分开，同一个人既收销货款又兼职出纳，坐支现金现象极其普遍。 3、制度建设不完善盐业企业内部会计控制制度不健全，有的企业虽然建立了内部控制制度，但朝令夕改，使制度失去了严肃性。有的企业预算管理制度形同虚设，也有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，使预算无法正常执行。 4、会计信息失真，财务状况不透明有的盐业企业由于受人为控制因素影响，会计核算随意性较大，往往根据上级的计划指标、领导人的意图反映经营状况，而不按权责发生制反映收入、支出等，使会计信息失真。 二、加强和完善盐业企业财务管理的措施 1、加强会计队伍建设，全面提升会计人员素质一个企业的财务管理水平的高低与该企业领导对财务工作的认识关系很大。上级人事部门在选拔聘用领导人时要把“掌握一定的财务知识，并重视财务工作”作为一条重要条件落实下来。提高会计人员的法律意识和思想道德品质，完善从事资格制度，加强会计人员继续教育制度，定期不定期地组织企业财务人员进行学习、交流，提倡会计人员终身学习的观念，以不断提高、更新和加强财务人员的专业知识，满足财务人员学习社会主义市场经济和新形势财务管理知识的要求。同时每年还应招聘一些财会专业的人员充实到财务队伍中来，不断增加新鲜血液，提高财务人员的整体素质。 2、健全和完善会计管理制度内部会计管理制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章制度，结合本单位经营管理的特点和要求，而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。主要内容包括：内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、财务收支审批制度、财务报告分析制度等。只有加强会计管理制度，才能有效地维护会计管理制度体系的完整性和协调性，确保会计管理制度的有效性，是改善经营管理，提高经济效益的促进盐业发展的重要策略。 3、强化会计监督会计监督是对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假、虚增利润，确保会计核算和管理工作健康、有序、高效地运行。 4、加快网络财务建设在会计电算化的基础上，公司理财手段和方法应以网络财务为准，并将网络财务融入到资源规划系统中。在网络财务环境下，企业的一切经济活动均可实时报告，便于企业进行在线管理，提高企业的工作效率，使企业资源配置最优化，最大限度地节约和使用资源。而且在网络财务环境下，电子单据和电子货币的普遍使用，不但提高了财务流程和效率，更重要的是加快了资金周转速度，降低了企业资金成本。 企业财务管理论文:加强我国中小企业财务管理对策 改革开放中我国中小企业取得了辉煌成绩,在国民经济中占有举足轻重的地位。但是,目前中小企业举步维艰,企业平均寿命只有3~5年,一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下,企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度,科学地进行资本运营,而这一切都需强化财务管理。 一、中小企业财务管理中存在的问题 中小企业发展中,除对项目投资缺乏科学论证而又资金短缺,融资困难外,表现在财务管理方面的问题主要有三点: 1.管理模式僵化,管理观念陈旧。 中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权、家族化管理现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另外,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 2.管理基础薄弱,内部控制不严格。 由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身,这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性,缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。 3.财会人员素质偏低,高级财务管理人员缺乏,财务机构设置不合理。 大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育,无证上岗的现象极其严重。许多企业没有专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职,导致内部管理混乱,责任不明确。 二、加强中小企业财务管理的对策建议 1.面向市场,采用科学投资策略。 中小企业要发展,关键是要稳健理财,科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避,应尽可能采取中、短期投资模式,加强投资项目的考察和论证,不断优化投资方案。另外,投资应以对内投资方式为主。注重新产品试制的投资,不断有适销对路的新产品上市,同时又不断淘汰陈旧的老产品,这样可在市场竞争中始终处于不败之地。同时加强对技术设备更新改造的投资和人力资源的投资,这是企业制胜的法宝。 2.优化企业外部环境,拓宽融资渠道。 目前,我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》,希望政府能加快进程,给中小企业更多平等竞争的机会。如成立中小企业基金,建立中小企业的信用担保体系,金融部门要成为民营经济发展的推动器,更好的促进中小企业健康快速发展。 3.全方位转变企业财务管理观念。 财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境,若企业不能全方位转变财务管理观念,就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。 树立人本化理财观念。重视人的发展和管理,是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的,其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此,在财务管理中要树立“以人为本”的思想,扬弃“以物为中心”的观念,要理解人,尊重人,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。 树立资本多元化理财观念。入世后,资本市场开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和外国企业都将进驻中国,大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机,积极寻求与外资合作,提高管理水平,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构。 树立风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制的作用,任何一个市场主体的利益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能,即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代,企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度,提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划,通过计划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响;二是建立风险预测模型,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防患于未然。 4.强化资金和应收账款的管理,加强财务控制。 提高资金的营运效率。形成合理的资金结构,确定合理的负债比例,使资金应用得到最佳的效果。在改善资金 结构的同时要维持一定的付现能力,以保证日常资金运用的周转灵活,预防市场波动和贷款困难的制约,确定最佳的现金持有量。一般来说,流动性强的资产收益低,这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金,即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产,避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时,可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额;反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时,可以用短期筹资来调节实际现金余额。 加强应收账款的管理。应收账款发生后,企业要采取各种措施,尽量的按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏账,使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析,编制账龄分析表,看有多少欠款在信用期内,有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款,企业应采取不同的收账方法,制定出经济、可行的收账政策,对可能发生的坏账损失,则应提前提取坏账准备,充分估计这一因素对损益的影响。 严格财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以期形成内部有力的牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点,以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后,要不定期的检查,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 5.加强财会队伍建设,提高企业全员的管理素质。 目前,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。为解决好上述问题,一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度,以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员,要加强培训和进行思想政治教育,特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》,增强财会人员的监督意识,要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识,增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力,才能改善企业管理状况,提高财务管理,提高企业的竞争实力。

财务管理论文范文:基于电信企业精细化财务管理研究 1、财务精细化管理内涵 财务管理的精细化就要借助优质手段令管控内容持续深化、管理领域不断延伸,进而令财务管理渗透至电信企业运营生产的各个层面,全面提升企业总体发展水平。财务管理的精细化需要针对各个工作岗位、各项具体业务创建适应性工作流程与实践规范,令财务工作渗透至各个经营发展领域,通过财务监管职能的科学 履行,形成零死角管理,挖掘财务实践活动内涵的核心价值。精细化财务管理具体涵盖手段及内容的全面细化。其中内容体现为财务管控合理转变成全面分析形式,体现管理控制的深入细致及科学针对性,通过基础信息数据的全面剖析,明确企业复杂经营管理活动的核心本质。管理手段精细化则为财务管控应基于信息技术手段确保管理的科学推进。其主体目标为令企业管理经营成本有效下降,令其经济收益全面提升。财务管理的精细化体现了战略化思想,由微观层面注重长远利益目标的实现,从内向型管理信息体系逐步向外向型发展转变,注重电信企业发展提升同环境变更的同步一致性,进而实现优化效益目标。同时财务管理精细化需要基于企业价值管控核心思想,在履行必要职能的基础上,涵盖运营阶段中各项层级环节的统筹管控,其基于价值核心创建联盟体系,并将提升顾客价值视为管控导向,实现共享利益科学目标。 2、电信企业实施精细化财务管理的科学必要性 电信企业财务管理对其资金运作决策、管控规划极为重要,是企业科学发展的核心关键。精细化财务管理可辅助运营单位创建优质内部经济系统环境,促进各单位协同工作。因此我们应树立细化、细致的工作态度,为企业发展经营供给必要的完整详实财务数据,令其成为企业发展管理的价值参考。同时精细化电信企业财务管理还可通过制定明确的财务管理目标,降低财务风险可能,强化电信企业风险管控水平,令其投入成本合理有效,资源配置全面优化,并拓展服务管控范畴,实现持续、优质、健康的全面发展。另外,电信企业精细化财务管理,可令财务工作人员明确生产管理工艺流程,令企业经营管控体系更加清晰梳理,并确保电信企业整体发展目标的良好实现。 3、电信企业开展精细化财务管理有效途径 3、1促进观念更新,科学开展集中财务管理 电信企业为提升财务管理水平,应秉承大财务理念,将财务工作渗透至各个实践环节之中,参照实际状况令财务管理工作内容更加细化,通过有效分解而后实施良好整合,基于科学管控体制做好协调配合。同时应赋予电信企业财务单位规划、资金管控、财务管理、法律规范等各项职能,由管理范畴、工作内容及实践手段入手,实施精细化管控。应确保令财务管理工作深入至电信单位各个经营生产发展领域,为其提供准确详实的财务数据信息,促进财务管理同业务管理经营的一致协同发展。另外,精细化财务管理需要财务工作人员投入更多精力至数据研究分析之中,进而为预算及成本管理做足充分的准备。为实现这一目标,电信企业应强化财务工作信息化硬件设备物资的投入,完善财务系统软件平台的实践工作培训,基于模块实现企业整体信息化工作模式,创建流程管控与决策支持财务工作体系,保障资讯信息的科学、完善、真实、独立,促进财务工作流程同实践业务的有效对接。另外,为巩固电信企业精细化财务管理,我们应树立集中管控思想,基于企业战略转型目标,加快财务工作体制发展更新、全面改革,在进行财务一本帐实践阶段中,强化集中财务管控力度。应科学履行与完善省级对市级部门的两条线收支管控,令电信企业资金分成收入经费、成本以及建设项目工程费用等管理形式。另外电信企业成本经费与建设项目资金应实现预算拨付,做好总量统筹管控,实现一体化的电信企业财务工作进程。电信企业应借鉴他类行业优质现代化管控体制,实施集团财务控制管理制度的全面优化,做好各级地市的有效职能分配。在基于电信企业自身发展状况的同时,应做好稳扎稳打、实事求是开展集中财务管控,可令市级单位总体核算职能科学上划,会计核算工作应一致由核算中心实施,并依据费用种类做好核算优质分工,各类同种类费用应做到统一入账,并实现合理的政策制定、科学的执行以及培训管理的有效集中。可借助影像体系、邮政寄递等良好方式做好凭证上传及高效审核管理,进而进一步优化电信企业财务信息整体质量水平。 3、2开展实时财务管控,强化资金管理 电信企业要想获取长足进步,应准确及时获取财务信息研究分析结论。基于电信行业快速转变发展环境,令各类丰富多变的拆分、重组、上市愈演愈烈,令长期在垄断发展环境下建设的电信行业面临着激烈的市场发展竞争与投资方对盈利发展的广泛期许下 形成的巨大发展压力。电信单位一般面向具备海量级的客户群提供服务,其产品种类丰富多样、收费形式变化万千,采集数据工作较为复杂且相对滞后。同时还应全面考量其资费套餐捆绑等因素影响。基于市场激烈竞争发展,电信单位持续推出新型服务业务以及名目繁多各类优惠促销活动、丰富资费套餐扩充市? ⑽突В钇湔寮品压芾矸瘛⒂? 收款项管控与收益评价管理变得更为复杂。不仅需要电信单位全面引入现代化信息管控体系开展高效财务管理,同时应树立实时管控理念,开展精细化资金管理。即完善货币资金、存货经费以及应收各类预付款项资金的管控。应基于现金龙头完善资金管理,科学利用现代银行体系平台,利用网络银行、电话银行及短信平台,保证电信企业科学管控各项资金,不仅应协调各类资金应用的科学有序,还应促进资金沉淀相关成本的良好节约。另外应科学选择电信企业理财工具,令闲置资金体现最大化应用效益目标。对于短期现金应用投放,应选择风险管理收益由低到高的有效理财手段工具,涵盖活期与协议存款以及国债、投资股票及基金收益等。再者应合理利用贸易结算手段与融资工具,科学选择衍生金融产品,提升外汇增值相关收益。电信企业还应有效开展运营资金优质管控,降低风险影响,通过优质筹资促进融资成本的有效下降。 3、3财务人员应以身作则,开展精细化管理 为优化精细化财务管理,电信企业财务工作人员应强 化现代化管控技能与方式的学习,电信单位应更新传统用人、管理制度层面的弊端,促进财务单位实施深层次优化改造。另外应促进财务组织系统优化完善,基于财务、出纳以及会计管理岗位之上,设置电算化、财务分析、编制预算等工作岗位。对于电信企业财务管理,应优化调控岗位管理方式,令纵横交错矩阵管理系统深入至业务单元之中,采用精细化管控、核算、分析,保证财务管理各项精细化要求的全面落实。再者,应促进电信企业理清财务工作体系,优化管控界面的梳理,明确实践流程,细化各业务层面的管控方法制定与管理细则编制,并将精细化财务管理落实到位。再者,电信单位应全面宣传财务精细化管理必要性,由思想层面强化员工提升精细化意识、优化综合素质,营造精细化管控环境,进而通过绩效管控、奖惩考核管理,提升财务精细化管控水平。 4、结语 总之,电信企业开展精细化财务管理极为重要,我们只有树立精细化管控理念、明晰工作内涵及科学必要性,更新观念、推进集中财务管控、开展实时财务工作、强化资金管理,才能真正提升财务工作水平,实现综合效益目标并朝着健康、优质方向持续发展。 财务管理论文范文:关于加强财政财务管理的思考 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率,建立现代财政制度,发挥中央和地方两个积极性”。当前，我县财政面临着收入规模小、可用财力不足、收支矛盾突出、监管体制薄弱等诸多问题，如何解决好这些问题，促进__财政健康运行，我结合个人的工作岗位和日常工作中的所学、所思提出一些意见供参考。 一、我县财政的基本现状 一是我县财政收支规模偏小，综合实力不强，财政收入三年连续呈现负增长，支出虽然逐年增长，但增幅较小，无论是支出增速，还是支出规模，与市内的其他县、市、区都存在一定差距。2012年全县财政全口径收入29，590万元，财政支出98，519万元；2013年全县财政全口径收入26，809万元，财政支出103，432万元；2014年全县财政全口径收入26，520万元，财政支出113，355万元。二是新的税收政策将极大影响我县财政收入。按照《财政部、国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》（财税〔2014〕10号）文的规定，装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品超过8%税率的增值税部分要执行即征即退，按照这一政策，我县从2013年1月1日至2015年5月31日通过即征即退方式退库的__电站发电环节的增值税约2.3亿元，影响我县的地方财力近4000万元。三是我县新的支柱税源尚未形成，财税增收的根基不牢，财政收入缺乏有力的财源支撑，纳税大户少，地方工业对财政的支撑作用和贡献率不明显，发展后劲不足，财政收入稳定增长的压力大；四是国家许多税收优惠政策的出台以及取消和停征多项行政事业性收费项目，将对财政收入增长产生一定影响。五是预算仍存在较大风险。根据我县税源和上级财力补助政策情况分析测算，全县每年的可用财力缺口都还比较大。 一是贯彻落实中央八项规定和厉行节约条例的必然要求。中央八项规定提出：“要厉行勤俭节约，严格遵守廉洁从政有关规定，严格执行住房、车辆配备等有关工作和生活待遇的规定”。二是贯彻落实《党政机关厉行节约反对浪费条例》必然要求。《条例》规定：“坚持总量控制，科学设定相关标准，严格控制经费支出总额，加强厉行节约绩效考评”；“财政部门应当会同有关部门，根据国内差旅、因公临时出国（境）、公务接待、会议、培训等工作特点，综合考虑经济发展水平、有关货物和服务的市场价格水平，制定分地区的公务活动经费开支范围和开支标准”；“加强相关开支标准之间的衔接，建立开支标准调整机制，定期根据有关货物和服务的市场价格变动情况调整相关开支标准，增强开支标准的协调性、规范性、科学性”；三是贯彻落实自治区人民政府《关于深化预算管理制度改革的实施意见》【__政发（2015）18号】的必然要求。《意见》提出：“要按照全面深化财税体制改革的总体要求，完善预算管理制度，创新预算管理方式，提高预算管理绩效…….进一步规范政府行为，防范财政风险，实现有效监督，提高资金效益”；“各级财政部门要进一步盘活财政存量资金，按规定将以前年度一般预算、部门预算、专项转移支付结转资金，收回统筹使用” 1.强化财源聚集、提升保障能力。税源始终是财税工作的基础，加大财源聚集的力度、做大财源的总量是当务之急、首要任务。一要加大征管力度。要切实强化收入征管，应收尽收。要认真开展税源结构、纳税对象、征管范围变化的分析和研究，确定征管重点，拓展纳税空间。要不断健全完善社会综合治税机制，加强部门之间的信息沟通和工作协调，严厉打击偷税、欠税、骗税行为，维护正常的税收秩序，做到以查促管、以查促收。要加强非税收入征管，科学规范非税收入管理行为，充分挖掘非税收入潜力。二要积极向上争取项目和资金。在向上争取项目和资金上，各乡镇、各部门要抢抓政策机遇，千方百计动脑筋、想办法，主动出击，积极主动到对应的上级部门汇报和反映情况，全力争取上级项目和资金扶持。三要强化对单位资产和收费的管理。各级各部门要按照相关规定，进一步规范单位经营性资产的经营行为并及时将耽误的资产经营收入和各种规费收入及时全额入库。 2.强化支出进度、提升支出效益。要健全资金管理制度，规范拨付办法，严格按照“先有项目、后有预算、再有支出”的程序，加强专项资金管理。各乡镇、各部门要精心做好计划安排，加强衔接沟通，加快项目进度，管好用好预算指标，尽快把财政资金支付到位。要将所有财政资金纳入集中支付范围，对有条件的项目实行“直通车”拨付，减少中间环节，保证资金及时到位。 3.强化资金监管、提升廉洁意识。要严格资金的使用管理，要在建制度、抓规范、强监管上狠下功夫，要把监督检查贯穿于财政资金运行各个环节，加强预算执行监督和专项资金使用监督，变事后监督为事前监督，变结果监督为过程监督。要加大对涉农惠农资金、财政专项资金、民生资金的检查力度，坚决查处挤占、挪用、浪费等行为。 4.强化预算约束、提升预算绩效。要进一步完善部门预算管理制度，公开预算执行信息，增强预算管理的透明度。各级各部门要严格按照我县人代会通过的预算安排支出，加强预算编制和管理，严格按政策规定编制完全的部门预算。要坚持厉行节约，从严控制“三公”经费，贯彻落实公务接待和公务出差管理规定。各乡镇、各部门要坚持预算的刚性约束，做到有预算不超支、无预算不开支，切实维护预算的严肃性和约束性。 5.强化队伍建设、提升管理水平。当前我县各级各部门的财 政财务管理人员总体的管理水平还有待加强，部份管理人员的理论基础、操作技能和责任心都有欠缺，因此要进一步加强我县财政财务管理人员的队伍建设，教育他们牢固树立为国理财、为民服务的意识，努力提高思想素质、理论水平和操作技能，为加强财政财务管理提供人才支撑。一是每一位财政财务管理人员树立正确的人生观、价值观，坚定理想信念，认真踏实做事；二是各单位领导要支持单位财务人员大胆依法依规开展工作，要为他们提供好的工作环境和工作氛围，要求他们严格按照财政法规和财务制度开展工作，工作中坚持按“快、细、实、严”的要求，把工作标准调整到最高，精神状态调整到最佳，尽心尽责，不折不扣地履行好职责；三要进一步加大人员的培训力度，要根据财政财务工作不断改革、发展的形势及时加以培训，让他们及时掌握新的知识。要强化财政财务管理人员廉洁从政的教育，建立一支为民、奉献、务实、高效、廉洁的队伍。 财务管理论文范文:分析管理会计在中小企业财务管理中的运用 论文关键词:管理会计 中小企业财务管理 论文摘 要:管理会计作为新兴的会计分支,在我国起步较晚。随着我国社会主义市场经济体系的逐步完善,管理会计作为企业提高效率、增加收益的重要手段,越来越受到大中型企业的青睐和采用。中小企业是我国国民经济中最具活力的经济主体,特别是当前,在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面,均发挥着越来越重要的作用,但在管理会计的运用方面还较为落后。本文结合中小企业在财务管理中存在的问题,提出了在中小企业中运用管理会计的具体建议。 中小企业现在已经成为推动我国国民经济发展的重要力量,随着国内外市场竞争日趋激烈,中小企业在自身管理特别是财务管理方面的问题日益显现,因此探寻中小企业在财务管理方面存在的问题并给出妥善的解决办法, 对于中小企业的发展至关重要。 1中小企业加强财务管理的必要性 1.1 通过有效的财务管理,可以及时发现经营中存在的问题,采取强有力的措施及时加以纠正,进而完善企业的内部管理制度 1.2 有效的财务管理有利于降低企业筹资成本 筹资对企业顺利地开展生产经营活动起着重要作用,企业筹资的渠道很多,如何选择合理的筹资渠道,有效降低筹资成本,都与财务管理工作的好坏密切相关。 1.3 有效的财务管理有利于提高企业投资收益率 财务管理在投资决策和执行阶段作用很大,决策阶段财务管理可帮助找到好的投资项目;执行阶段搞好财务管理可以实施有效的监督,保证投资的预期收益得以实现。 2中小企业财务管理的现状 2.1 财务管理意识淡薄 中小企业的经营者大多不精通财务管理,投资决策经常出于个人主观判断,缺乏财务理念。很多中小企业的技术部和销售部建设往往高于财务部,忽视了财务管理在企业管理中的核心地位。 2.2 财务制度不健全 中小企业大多属于家族式经营,没有设置健全的财务管理组织机构,没有内部控制制度,在生产经营活动中缺乏财务管理和必要的会计监督,制度的不健全定然要造成财务管理的混乱,这必然为以后企业的发展和壮大留下隐患。 2.3 财务管理人员素质普遍不高 我国中小企业中,在任用财务人员时任人唯亲的现象普遍存在,财务人员不是领导的近亲就是好友,他们很多没有接受过正规的财务知识培训,只能进行简单的财务记录和资金收取。财务人员素质的偏低,必然导致财务管理的混乱。 2.4 会计信息失真,企业融资困难 中小企业的融资渠道不外乎三种:一是亲朋借贷,适用于初始创业阶段;二是向银行借贷;三是到资本市场融资。中小企在财务管理中存在的诸多问题,使其提供给社会的财务信息很难取信于人,这就使中小企业从银行渠道融资受到很大限制,到资本市场融资更是无从谈起,资本的短缺是中小企业发展到一定阶段普遍面临的重要难题,在很大程度上制约中小企业的进一步发展壮大。 3管理会计在中小企业中运用的方法和观点 管理会计是新兴的会计分支,目前在我国中小企业广泛应用的方法和观点如下。 3.1 作业成本法 该方法是从成本发生的经济原因(表现为特定的经济活动或作业)来认识成本。通过作业来确认生产费用,再依据产品确认其耗用的作业,从而实现了以作业为中心的成本计量目标。 3.2 目标成本法 该方法是以同行业或竞争性的产品价格作为新产品售价的上限;根据期望的产品销售数量,决定利润目标;以预计的具有竞争性的售价减去目标利润,确定产品生产的目标成本;运用“成本筑入”的思想,在成品产出的同时,将成本一并“筑入”。新产品的目标成本一旦确定,就应当为以后的生产、销售、售后服务等环节建立各自相关的目标成本,各部门都要为其目标成本承担相应的责任。 3.3 培植永久性的企业文化 众所周知,现代企业的目标是价值最大化。按现代企业管理观点,企业价值包括三个方面:一是人力资产的价值,包括职员安全与发展需要满足而作出最佳工作;二是生产价值,表现为质量、服务和生产率的高水平;三是财务价值,通过销售、支出、市场份额、股东权益、股票价格等表现。企业在增加人的价值和生产价值方面表现出色,自然会得到财务价值的回报。企业追求价值,必须借助于一个有效的价值测量系统,这个系统就是管理会计。由此可见,企业实现价值离不开管理会计的价值计量。而实现价值最大化,则有赖于塑造相应的企业文化,使价值观念深入全体职员之心。为此,中小企业必须注重培植企业文化。 4管理会计在中小企业财务管理中的运用 4.1 管理会计的方法和理念要求中小企业建立现代企业制度 中小企业要建立现代企业制度,实行所有权和经营权分离,提升企业财务管理的层次,把财务管理人员置于管理者地位。在财务人员的任用上,要培养、引进、选拔高素质的人才,敢于让家族外人才担任财务管理岗位,不能任人唯亲。 4.2 管理会计所倡导的作业成本法和目标成本法各有特点和优势,中小企业应根据自身具体情况灵活运用 如果强调产品生产前各阶段(特别是产品设计阶段)对目标制定及实施的影响,就应采用目标成 本法;如果从成本发生的经济原因角度认识成本,宜采用目标成本法,通过提高作业效率和减少不必要、无效率的作业来达到降低成本的目的。 4.3 中小企业要以财务会计为基础,拓宽管理会计所需资料、信息的来源渠道 中小企业在应用管理会计时,应该以财务会计为基础,努力拓宽管理会计所需资料、信息的来源渠道,规范财务会计信息的提供,保证财务会计信息真实、有效,使财务会计提供的信息能够直接应用到管理会计中,为中小企业投、融资活动创造良好的氛围。 4.4 实现会计电算化 计算机在管理会计的预测、决策、规划、控制中发挥重要作用,是管理会计发展必不可少的技术基础。逐步建立存货管理、财务分析、资源配置以及本量利预测等计算机软件系统,是中小企业在激烈的市场竞争中得以生存和发展的基础。 由于我国管理会计理论体系和实践都有待完善,中小企业自身的弱点也使管理会计很难尽快得到应用,因此政府有关部门应帮助中小企业应用管理会计,提高企业经营管理的整体水平,促进中小企业经济快速、健康、协调发展。 财务管理论文范文:论现代企业财务管理发展思路 【摘 要】 传统财务管理要适应新形势,必须有新的发展思路。其发展思路可概括为:改变原有的财务管理观念;强化知识资产管理;使现代企业财务管理更加科学化;建立网络财务管理模式;实施财务再造策略等。 【关键词】 现代企业; 财务管理; 财务再造 一、财务管理观念的更新 知识经济时代的到来,信息技术的发展,改变了企业的生存环境。国际互联网的发展,信息、卫星通讯等新技术的创新,改变了传统的时间和空间概念,企业的财务管理环境发生了重大的变化,企业的财务管理不能再局限于本企业、本地区,而要加强对世界经济形势变动的分析,及时掌握和了解相关的各类信息。企业财务管理必须进行相应变革,最关键的是企业财务管理观念要全面更新。企业要以全新的理财观念和现代化的财务管理观念进行理财。要有以人为本的观念(要做到责权利相结合并强化对人的激励和约束,积极发挥和调动人的积极性、主动性和创造性)、信息观念(要利用最先进的信息技术,及时、全面、准确、迅速地获取信息以进行有效的财务管理)、无形资产观念(加强对企业商誉、专利等无形资产的管理)、风险理财观念(增强风险意识)、知识化理财观念(加强对新技术、新知识的应用)、知识资本观念(要重视对知识资本的管理)、竞争与合作相统一的观念(企业要顺应知识和技术的共享性和开放性,为了共同的利益,加强与其他企业之间的合作,形成企业之间竞争的“双赢”)。 二、财务管理效率的最优化 在具体的生产领域,企业财务管理效果的最优化具体表现在注重“三效”的提高上,即注重经济效益的提高、注重经济效果的好坏、注重经济效益的高低。企业同时要具备与知识经济相适应的管理思想和管理意识。在管理意识上,要具有整体化,即有效益意识、战略意识、市场意识、改革意识、竞争意识、开发意识、时间意识、人才意识、科技意识、质量意识、名牌意识。 三、财务管理对象要素的转变 企业财务管理对象要以有形生产要素为主转向以无形生产要素为主。传统的管理主要是对劳动力和物化劳动(劳动工具和劳动对象)等有形生产要素的管理,随着社会财富生产过程和结果的科技含量的增大,科技知识等无形生产要素对一个企业的生存和发展越来越举足轻重,从而知识资源的开发与有效利用,成为重要的管理课题。在知识经济时代,知识人价值和作用超过资本的价值和作用,知识生产力已成为经济发展的关键因素,任何企业都必须重视知识资源的开发和利用,迅速将知识转化为直接生产力。 四、财务管理风险的规避 在新世纪里,规避风险和获取收益是企业财务管理必须同时考虑的两大方面。企业对知识的重视和利用、一项新技术的获得、一个新产品的开发,无疑能给企业带来高收益。但高收益是和高风险相伴而生的,在市场经济条件下,完全高收益低风险的项目是不存在的。因此,企业财务管理要在追求高收益的同时,加强对风险的防范和规避。企业规避财务风险的关键在于: (一)提高企业财务实力 拥有雄厚的财务实力是防范风险的根本,提高企业的财务实力可以提高企业抗风险的能力。而企业财务实力的改善主要应依靠生产经营、投资、筹资等多方面的综合战略安排来实现。 (二)培养高素质的财务管理人员 高素质的财务管理人员必须对财务风险有敏感的职业判断能力,能及时、准确发现和估计潜在的风险,能熟练运用现代企业财务管理知识进行财务风险分析,在运用这些理论方法进行财务风险分析时,能对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计。 (三)建立科学有用的财务预测和风险监控机制 企业财务预测是对未来融资需求的估计。准确的财务预测对于防范财务风险有重要作用。企业可以通过财务预测了解自己的财务需求,可以提前安排融资计划,并根据融资计划,安排企业生产经营和投资,从而可以把投资和筹资相联系,避免由于两者脱节而造成现金周转困难。同时,建立风险监控机制,使企业具备风险自动预警机制,能对事件的发展状态、发展过程进行有效监测,并及时进行信息反馈,以及时对可能发生的或已发生的与预期不符的变化进行反映和修正,把风险降到最低程度。 五、财务管理中心体系的建立 企业财务管理要服从和服务于企业生产经营的需要,一切以有利于改善和提高工作效率及经济效益为目的。要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理,将企业生产情况与财务情况及时、客观地反映出来,并深入分析,寻找经营管理中的薄弱环节,提出改进措施,堵塞漏洞,提高效益,加强成本管理,以更低的成本获取更高的收益。总之,要使企业财务管理贯穿企业经营全过程,覆盖企业经营的全方位,适应现代企业发展的新要求,适应知识经济时代对企业财务管理变革的要求。 六、财务报告模式的创新 传统的财务报表,是以资产负债表、损益表和现金流量表为主的报告模式。财务人员通过这三张报表,对企业的资产状况、已获收益、资金营运等财务信息进行确认、表述和披露,只能定时对企业的生产经营活动予以反映与监督。随着知识经济时代的到来,各方面对会计信息的需求发生了质的变化,信息的使用者不但要了解企业过去的财务信息,更需了解企业未来的以及非财务方面的信息,尤其是对知识和技术给企业创造的未来收益更为关注。为适应知识经济条件下,信息使用者对信息的新需求,传统财务报告模式应进行相应调整。 (一)增设无形资产等重要项目的报表 无形资产是今后财务报告披露的重点,它包括各类无形资产的数量与成本、科技含量、预期收益及使用年限等内容。另外,还需增加非财务信息,包括企业经营业绩及其前瞻性与背景方面的信息。这些项目所提供的信息,均是信息使用者判断企业未来收益多少与承担风险大小的重要依据。 (二)增设 人力资源信息表 通过编制人力资源信息表,披露企业人力资源的结构、年龄层次、文化程度、技术创新能力、对人力资源的投资、人力资源收益、成本、费用等方面的信息。 (三)披露企业承担社会责任方面的信息 企业要步入可持续发展的轨道,必须承担相应的社会责任。在消耗资源创造财富的同时,保护好环境,把近期利益与长远利益有机结合起来。通过披露企业有关资源消耗、土地利用及环境污染等方面的信息,了解该企业应为其行为负多大的社会责任,让信息使用者更正确地认识企业。 七、实施财务再造策略 管理专家迈克尔·哈默倡导的再造思想,流行于欧美各国的企业界,正成为一种最新的管理趋势。哈默把再造工程定义为:“对企业过程的根本性的再思考和重新设计,从而使成本、质量、服务和反应速度等具有时代特征的关键指标获得巨大的改善。”在企业管理不断创新的今天,“企业财务再造策略”应成为企业努力降低成本、提高经济效益的重要财务管理策略。企业财务再造策略要求从零开始,用集体智慧,将企业财务系统所能达到的理想功能一一列出,再经过综合评价,从中筛选出最关键、最基本的系统功能,并将其优化组合成企业财务运行的新系统。这样,既可更明确财务部门各环节的权责利,又可降低人力成本,提高工作效率,使每个员工都处于自主管理状态,让顾客导向的观念在整个财务流程中得到体现,以发挥群体优势。财务再造策略包括:财务流程的再造、财务人员的再造、融资机制再造、投资机制再造、收益分配机制再造等内容。这一策略的实施,使企业财务资源重新优化配置,更好地使企业的财务管理系统适应其所处的内外部环境,从而改善企业的财务职能,增强企业抗风险能力,提高企业盈利能力和创新能力,使企业得以持续发展。 财务管理论文范文:农村财务管理制度建设浅析等 第一,一套制度总管。镇农经站与财经所合并后建立起农村财务核算中心,实行村账镇管,委托财政部门记账。在制度建设上主要制定有《农村财务管理实施办法》、《记账核算程序和制度》、《收入程序和制度》、《支出程序和制度》、《“一事一议”筹集资金管理使用制度》等,并制定了农村财务核算中心工作流程图,确定了代[！]理记账人员岗位职责,理顺了镇记账与村财务报账的财务关系,为规范农村财务管理提供了制度保证。 第二,一个流程运行。凡村级实现的各项收入、财政部门核拨的转移支付资金,以及上级下拨的各类专项资金,一律缴纳或拨付到农村财务核算中心在信用社开设的专户上,实行专户管理,从根本上解决村级财政资金体外循环、坐收坐支及其它违纪违规问题。对村级正常运行的资金,如村组干部工资发放、订阅报刊等开支,一律通过“一本通”或收款方提供的银行账户直达单位或个人账户;对用于公益性建设或其他项目的必要支出,先由村委会提出用款申请,然后报经财经所审批,通过县国库集中收付局或镇信用社直达收款单位与个人账户,确保专款专用,进而遏制截留挪用、乱支乱补或举债办事的行为发生。 第三,一份预算管全年。为帮助村级组织理好财,用好财,增强财务收支计划与增收节支意识,每年年初,分村编制财务收支计划,计划包括五保供养经费统筹、村组干部工资与干部补助、订阅报刊费用及公益建设开支等。执行计划时,按收入进度拨付,按村级可用财力办理业务,年终进行总决算,实现村村预算平衡目标并保证工资兑现得到保障。 第四,一种信誉理财。镇财经所建立农村财务核算中心之后,仍然坚持村级组织核算主题不变、集体资产所有权不变、村级债权债务清偿权不变的原则,尊重村级组织享有集体资产所有权、使用权、收益权和决策权,做到代管而不越权,而不包揽,处理好与村级组织委托和的业务关系,保障村级资金能够随时缴进来与拨付出去,以诚信赢得基层干群的支持与信任。 第五,一副监管重担系在肩。财政干部在行使记账的同时,积极履行财政监督与财务审计职责,确保村级财政资金在保证五保供养、村组干部工资发放、正常办公支出与应急支出、公益事业发展的前提下运行,为防止村级组织出现新增债务、招待费开支、截留挪用及不合理开支。财政干部在履行财政监管职责的同时,积极配合上级纪检、监察及检查机关查处村组干部违反财经纪律案件,将财政监督与财务审计融于服务之中,促使村级组织依法理财,节约财力,提高效益。 农村集体财务管理关系到农民切身利益的维护和农村社会的稳定。2005年1月1日起,新《村集体经济组织会计制度》(以下简称《制度》)已在全国范围内施行。新《制度》针对目前村级财务混乱的现状,制定了相应的措施和规定,对完善村集体经济组织财务会计工作,推进村集体财务管理经常化、规范化、制度化起到了十分重要的作用,但许多财务人员在理解收入和支出的核算原则上采用权责发生制时存在误区。笔者结合实际情况,对权责发生制在现实中的应用进行思考。 一、权责发生制与收付实现制 在会计主体的经济活动中,经济业务的发生和货币的收支是不完全一致的,即存在着现金流动与经济活动的分离,由此而产生两个确定和记录会计要素的标准,一个标准是权责发生制;另一个标准则是收付实现制。因此,权责发生制与收付实现制相互关联。 (一)权责发生制权责发生制亦称应计基础,是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。凡本期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用,不论其款项是否收付,都应作为当期的收入和费用处理;凡不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,都不应作为当期的收入和费用。因此,权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求,解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。在权责发生制下,应归属本期的收入和费用,不仅包括本期实际收到的收入和实际支出的费用,也包括下期收到的收入和支付的费用,或包括在上期已经取得的收入和付出的费用。所以,在会计期末要确定本期的收入和费用,必须根据账簿记录按照归属原则进行调整。(二)收付实现制收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。收付实现制又称现金制或实收实付制,是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。在现金收付基础上,凡在本期实际以现款付出的费用,不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期费用处理;凡在本期实际收到的现款收入,不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。反之,凡本期还没有以现款收到的收入和没有以现款支付的费用,即使它归属于本期,也不作为本期的收入和费用处理。因此,在处理经济业务时不考虑预收收人、预付费用、以及应计收入和应计费用的问题,会计期末也不需要进行账项调整。 (三)两种核算基础的评价及应用范围一是权责发生制的评价及应用范围。该方法认为,只要交易发生即使没有收到款也可确认为收入;凡当期负担的费用,不论款项是否支付或开票,都视为当期费用,任何预期费用包括各种税收都确认为当期费用。所以,它是从本质上对收入或费用加以确定,具有真正的经济含义。其优点在于:收入和费用在同一时期是匹配的,很容易做出准确的损益表,能更加真实地反映特定会计期间实际的财务状况和经营业绩。同时,权责发生制使管理层了解所有的财务变化,并在需要的时候进行更正。权责发生制在反映其财务状况时也存在其局限性:在损益表上看来经营很好、效率很高的村集体,在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。一般情况下,只有经营性收支业务的核算才采用权责发生制。二是收付实现制的评价及应用范围。该方法是以款项的实际收付为标准来处理经济业务,即现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用,而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。该核算方法比较简单,收付实现制提供的信息有其优越性:用收付实现制确定村集体经济 组织的收入、费用及利润具有客观性和可比性;收付实现制反映村集体经济组织实际拥有的现金,而村集体能否按期偿还债务、支付利息、年终分红等很大程度上取决于村集体所实际拥有的现金。以收付实现制为基础的现金流量是长期投资的决策目标。投资者注重现金的实际流入或流出,只有投资期限内现金总流入量超过现金流出量,投资方案才是能够被接受的。其局限性在于:收付实现制所描述的只是收入的收取行为或费用的支出行为已发生,它只是表面形式上的确认,并没有收入或费用的真正经济含义,难以全面反映单位的资产负债状况,影响会计信息的可比性。按照这种方法计算的盈亏不准确,对各 期收益和费用水平的反映不合理。因此,收付实现制不适合核算经营性收支业务,但村集体经济组织的其他收支业务的核算则可采用收付实现制。 村集体经济组织除了是一个经济实体,具有经营性功能外,还具有行政、事业的职能,这一特点使得收付实现制和权责发生制在农村会计核算中共同存在、相互补充。财务人员在根据具体的会计事项和特定的环境、条件选择较为合理的核算基础时,需要把握的一个原则是:对村集体经济组织各种收入和支出的核算,经营性收支业务的核算遵循权责发生制,其他收支业务的核算采用收付实现制。 二、权责发生制的实际应用 (一)村集体经济组织收入核算村集体经济组织的收入是属于可以抵偿当年支出,纳入当年收益分配的收入,包括经营收入、发包与上交收入、农业税附加返还收入、补助收入及其他收入。一般情况下,经营性收入包括:经营收入、发包及上交收入等,以及部分其他收入(如利息收入)应当采用权责发生制核算,其他收入采用收付实现制核算。但更多的情况是,由于种种原因(如承包人无故拖欠或破产或其他原因)导致村集体无法按期收到款,许多村财务人员在这种情况下不挂账。这样不仅违背了权责发生制,还可能使村集体蒙受损失。权责发生制要求:凡是本期已经实现的收入,不论其款项是否已经收到,都应作为当期的收入处理。在确认收入的同时,按债务人(即欠款人)设明细在“应收款”账户中反映。这样做既合理确认了收入,又可提醒村集体尚有钱未收回,促使村集体积极追款,避免受损,确实收不回来,再按要求转作坏账。因此,对于村集体经济组织应收而未收的各种经营性往来款项应遵循权责发生制来核算。 (二)村集体经济组织支出核算村集体经济组织一旦运作,必定会有支出。从会计的角度讲,支出可分为收益性支出和资本性支出,前者如经营支出、管理费用,后者如购置固定资产、无形资产的支出。也有人认为村集体经济组织的支出包括:经营支出,管理费和其他支出;集体资产支出则是指应由该集体经济组织负担的各种资产性支出。一般来说,经营性支出以及部分其他支出(如利息支出、固定资产折旧、无形资产的摊销)应当采用权责发生制核算,其它支出(如招待费、办公费、会议费、补助五保户支出、修缮费、报刊费等)采用收付实现制核算。村集体经济组织在购置固定资产时,多数的情况是:当年一次性付出了购买固定资产的全部金额,而固定资产要在以后发挥作用,如果将购买的固定资产发生的支出一次性计人当期成本是不合理的,会虚减当期利润,同时随着固定资产的使用,由于没有计提折旧,账面上也虚增了固定资产的价值。因此,应按其预计使用年限将其价值分期摊入成本费用。从这个角度上来讲,分期摊入的成本就可理解为是分期计提的折旧额。累计的折旧额不仅反映固定资产的损耗程度,还可以提示村集体有计划地安排资金进行固定资产更新。对固定资产计提折旧不仅体现了会计核算的谨慎性原则和配比原则,更是以权责发生制核算为基础。同样,对于村集体经济组织当期应付而未付的各种经营性往来款项;即使当期未支付,也应在当期挂账,遵循权责发生制来核算,合理计算当期损益。 在实际工作中,农村财务支出是多项的、复杂的,财务人员可灵活把握,只要合情理合法规,能够正确计算村集体的收益,不存在虚增或虚减当期利润,这样的会计处理就是恰当的。 财务管理论文范文:谈财务管理对提高经济效益的作用 财务管理的对象是现金的循环和周转,它管理的主要内容是投资、筹资和股利的决策,企业的经济活动是以资金活动贯穿始终的,企业的经济效益主要是通过投入、产出、消费和所得等四个方面比较全面反映出来的,管好用好资金,保证企业健康发展尤其重要。 一、积极盘活存量资产,提高现金流量周转效率 企业存货资金闲置现象较为普遍,如何能够把这部分呆滞资金灵活运用起来是企业需要解决的问题。财务部门针对物资设备各部门的储备资金占用过大,积压物资较为严重的问题,每年必须集中一个月份进行调查摸底,提出积压清单,明确处理物资和处理积压的审批手续,办理报废或变卖成为货币资金,对库存物资,财务部门对每个仓库都下达库存资金定额,超过或降低部分按银行同期利率奖罚。 二、加强往来账目清理工作,减少费用支出 对应收账款及其他应付款的管理,首先应采取集中与分散相结合的办法进行清欠工作,对一般欠款户通过电话、信函等方式催还,对重点户列出账目清单,集中清欠,如清欠工作遇到困难应立即上报上级领导,经讨论研究采取相应整治措施,严禁资金流失。其次,对清欠遇到的困难要积极动脑去积极寻找债务链,采用实物抵债法或多家抹账方式找到解脱债务链途径,避免或减少坏账的发生,必要时,可通过诉讼程序来挽回损失。对于货款回收问题,要确定一套清欠工作奖惩机制,提高销售业务人员的工作积极性,使其应收账款恢复其流动性,减少贷款极其利息。 企业的资金使用大部分用于购进材料与设备上,因此,原材料的价格直接影响到企业成本的高低,因此合理采用采购资金,降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在。首先,要在采购部门设立比价采购小组,采购组长由采购业务部门主管担任,明确采购小组的职责、权限及采购程序。比价小组要对采购的物资向供应商询价、压价,列表比较,筛选后选择供应商,并把确定的供应商及其报价填在申请表上,证明询价工作已经完毕,等待企业价格管理办公室的审批,企业的价格管理办公室(价管办)直接受公司董事会的直接领导,全面负责企业的价格管理工作,由比价小组呈报“物资采购价格审批单”,价管办人员进行继续询价、压价,进行充分的市场调查、网上调查和信息收集等,确实做到货比三家,核实无误后下批价格审批单,将比价工作落到实处。如果是大宗货物、批量货物要采用竞价招标方式进行,这种采购方式往往能大大降低了企业采购成本。在购进货物的运输上,在合同签订时要求采购员原则上采用铁路运输方式,如有特殊要求,需报批价管办审批。 三、加强生产管理、产成品资金管理 企业财务部门必须熟悉生产工艺和生产过程,与生产部门一起制订合理的制品计划,并作为对分厂考核的一项内容,并与生产、技术部门一起研究生产物流的合理性,要合理布局,尽可能缩短工艺流程,使在制品降低到最低程度,生产部门要按单件小批生产,用以销代产的原则严格控制资金的占用,避免在产品资金占用过长而增加资金的投入量。同时,要加强质量成本管理,减少废品损失,减少或避免资金的积压和浪费。对产成品资金要加强管理,对产成品库存量应制定统一标准,一旦超过标准,及时分析原因,对产品质量问题及时采取措施。 四、调整资本结构,加强企业借款合同管理 虽然国家为支持大中型企业的发展,推行了系列债转股措施减轻了企业的负担,也改善了企业生产条件及资金结构,但企业仍然有较高的长期借款与短期借款的存在,其数目仍然很大,资产负债率约占70%,根据标准财务比率和国际上用来测算工业化国家企业债务与资本金合理比率的经验,以自有资本占50%—60%,负债占40%—50%是比较合理的,因此,要积极采取措施,达到资产负债率60%以内,在现有负债总量前提下,向社会发行募集股份,以求增加资本金及企业持续经营、生产规模的不断扩大。减少负债是比较困难的,但在长期贷款与短期贷款的利息支出上每年利息费用支出很多,财务人员应积极采取相应政策下的倒贷措施,尽早还旧贷,贷新贷。这几年来,国家一降再降贷款利率,使还旧贷,贷新贷后减少一定的贷款利息,减少财务费用支出,使资金真正的“活”起来,相对提高经济效益。 五、积极利用国家现有政策、优惠政策,加快资金周转 国家鼓励企业出口时,也给予出口企业一定的税收优惠政策,出口退税是企业一项存利,财务人员要积极主动地与税务部门联系,汇报出口情况,当年出关的货物尽快办理核销单,争取 当年出关当年退税,既增加经济收入又提高资金的流动性。 六、严格控制管理费用,节约资金 财务人员应吸取同行业其他公司的先进经验,提出改进措施,其中,最重要一点是使费用与个人利益挂钩。这样,各单位、部门就能够转变观念,制定出合理的出差方式及路线。将工资、资金与办公费用是否超标挂钩,也可以节约大量资金。 七、财务人员要不断提高自身素质,适应新形势 财务管理处于企业管理核心地位,必然要求财务人员不断学习新知识及新政策,不断充实自己,提高素质,市场经济逐步完善与发展,财务人员水平也在逐步提高,财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。一方面,企业为了扩大再生长面临着资金紧张,另一方面,社会上还存在着大量游资,这就要求财务人员能够利用自身的优势,在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。 另外,编制资金使用计划,加强资金预算管理工作,及时反映资金的流向和存量情况,充分发挥资金调度作用。 总之,企业要牢固树立财务管理的观念,重视资金的管理,讲求资金的使用效果,让每位职工都认识到财务管理的重要性。企业领导者应重视财务管理,懂得财物管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业提高经济效益,健康发展。 财务管理论文范文:高校财务管理中管理会计应用的探讨 一、高校财务管理工作存在的问题 纵观当前高校财务管理工作不难看出,其仍旧包含较多缺陷问题,首先制度层面存在不足,即所有者缺位。高校经费所有者始终是国家,宏观调控政策之下,国有资产由高校实施调控管理。其次,由于高校经费的应用以及投入欠缺更为严格细致的管理规划,导致资产管理以及管控监督呈现出一定的缺失问题,由于高校不以盈利为发展目标,也不核算有关成本,因此体现了明显的财务弹性,无法激发其真正的财务管理工作职能。 当前,我国高等教育无论从资源、规模、师资上均持续壮大,市场经济的快速发展,社会主义制度的持续完善,使高校更加快速的融入到市场之中。由于高校从事的经济活动不断丰富多样,因此面临了更高的财务风险,这样一来使得财务工作体制需要应对更大的挑战与考验。为此,高校对管理会计以及财务分析更加重视,制定了统一标准,然而该类指标却没能囊括具体的高校发展规模、取得效益以及更新速度等内容。另外,高校财务管理工作机制存在一定的不健全性,校长负责制体制之下,财政分配权利由少数人掌握,没能构成对应性的经济责任,无法发挥其核心作用,令审批支出权的过程中无法对具体的后果以及收入全面考量,与具体经济活动相违背。 二、高校财务管理中管理会计应用对策 1.高校投资决策中管理会计应用 投资决策涵盖两个层面因素,即货币时间价值以及投资风险价值。高校应将上述两个价值合理应用至管理会计之中,便于更好的完成决策研究,衡量风险以及报酬之间的关系。可通过净现金流量、回收期以及报酬率等标准进行评估分析,并借助多元化策略,有效进行资金分配,形成最优质的投资组合,实现分散风险,提升效益的综合目标。 高校预设投资项目首先应树立长远规划,依照具体的投资环境,把握最合理的时机。而评价则应联合有关部门以及财务部门共同开展,制定决策需要经过校领导与有关单位的共同审批,当讨论通过后,财务部门要积极进行资金的筹措,并对具体的进度、成本与质量做好监督管控,确保投资依照预算合理执行。 2.高校预算管理中管理会计应用 高校财务预算包含收入以及支出预算两类,前者涵盖从事教学、科研与他类活动获取的非偿还资金,例如财政补贴、教育事业经费与经营收入等。而支出预算则包含经营性支出、基建支出、事业性以及附属性支出。为此,高校应进一步强化预算管控,进行科学筹集、有效分配应用资金,提升总体应用效率。管理会计应做好全面预算的合理编制,以年度工作计划以及整体规划为核心,遵循相关原则,通过零基预算以及绩效预算等方式,细化研究,从具体的数据资料之中提炼重要内容,总结经验、找到真正的差距所在,进而为后续的财务预算管理打下坚实的基础。预算过程中应全面将收入以及支出等事项囊括到预算内,针对学校具体发展状况、各个部门、院系资金资源做好配置,明确规定重点项目、成本经费的使用标准。应通过科学方式进行追加论证,确保公平合理的使用资金,预防不良浪费现象。另外,管理会计执行预算阶段中,应对遇到的各类变化因素进行重点考量,预留一定的使用经费,预防出现资金周转不良的问题。 3.高校战略管理会计应用 顾名思义,战略管理会计即是使管理会计以及战略管理工作有效融合,这样一来使得管理会计核算应用范畴持续拓宽,更加重视市场竞争,需要以战略眼光审视市场、判定产品信息以及行业状况,并为企业战略发展进行服务。高校经营发展中应用战略管理会计将为财务管理注入更多的新鲜血液,突破单一会计工作的限定,并高度重视外部发展环境以及竞争对象。战略管理会计需要以全面的视角分析高校外界环境,并为其提供突破自身财会工作内容的重要信息。该类信息更加广泛,因此对于高校明确财务管理方针、做好资金配置体现了重要的现实意义。 当前,市场竞争的日益激烈,使得更多的非财务信息针对高校的持久发展发挥了关键影响,比如就业率、人才聘用单位满意率、用人要求等对高校生源形成重要影响,关系到高校未来的发展。为此战略管理会计应积极为高校提供有用的非财务信息,令管理会计有效的由以往财务会计工作中脱离出来。同时,应加强人力资源管理,真正的留住人才,激发管理会计核心潜能价值,推动高校财务工作更上一层楼。 三、结语 总之,新时期教育行业竞争更加激烈,高校为赢取主动,在财务管理工作中,针对存在的不足问题只有制定科学有效的应对策略,合理激发管理会计潜能价值,明确有效的应用方案,方能达到事半功倍的工作效果,提升整体工作水平,扩大高校影响力,提升认可度,进而真正实现可持续的全面发展。 财务管理论文范文:信息时代高校电算化财务管理人员 [摘要]信息经济改变了整个社会经济的结构,打破了传统的高校管理模式和会计模式。随着经济的日益发展,教育规模的逐步扩大,教育管理工作对会计的要求日益提高,相应的会计信息量随之增加,传统的高校会计技术已远远不能满足21世纪高校财会人员所担负着的核算、反映、监督高校管理的职能作用。因此,在现代高校财务中,计算机操作代替传统的会计操作,对会计信息系统实行电算化管理,已成为不可逆转的时代潮流。高校财会人员作为高校管理中间环节的重要角色,除了应具备良好的专业基础知识外,还必须及时调整自身的知识结构,开拓专业视野,努力提高个人综合素质,从而更好地迎接信息时代的诸多挑战。 [关键词]:信息时代 高校电算化 财会管理人员 近年来,随着现代化信息技术的飞速发展,计算机已开始逐步进入我国的高校财务管理部门,并得到一定程度的应用,由于计算机处理财务数据的能力强、速度快,对提高高校财务管理水平起到积极的促进作用。在我们跨入21世纪之际,由现代信息技术,特别是网络技术引发的全球信息化浪潮冲击着传统社会的每一个角落,网络化、数据化、知识化已成为高校财务的主旋律。网络时代改变了整个社会的经济结构,也打破了传统高校的管理模式和会计模式,因此,信息时代的高校会计人员想要更好的迎接信息时代的高校财会工作任重而道远。 一、信息系统与会计的联系 会计电算化是以电子计算机替代人工记帐、算帐、报帐的过程,它的出现是会计技术手段上的一次“革命”。会计电算化的到来,把广大会计管理人员从那种日夜埋头于抄写、计算、整理、汇总、核对等繁重的手工作业中解放出来,使财务人员得以腾出精力,逐渐由“核算型”转向“管理型”,从而提高了财务工作的效率,促进了财务工作的正规化和规范化,使其健康有序的蓬勃发展,为整个财务管理的信息化和现代化奠定了基础。值得注意的是,尽管手工会计系统的纸张、笔墨、算盘已被电子计算机所替代,但会计规则,并没有因使用计算机而改变。因此,有人将此时的电算化会计系统称之为“手工会计系统的仿真”。近期来,现代信息技术、尤其是网络技术在财务领域的应用和发展,预示着会计技术手段由会计电算化进一步跨越到会计信息化阶段。会计信息化的目标是通过将会计与现代信息技术(主要是网络技术)的有机结合,对会计基本理论与方法、会计实务工作、会计教育等多方面均进行全面发展,进而据以建立满足现代高校管理要求的会计信息系统。 二、高校财会人员如何适应现代高校的电算化会计要求 会计人员只有在具备扎实的专业理论知识和丰富的职业实践经验,将整个核算过程了然于胸的基础上,才能更好地使用计算机对日常会计事项的处理和财务报告的编制应采取的原则、方法和程序等,进行具体判断和正确选择,从而更客观、更真实地反映高校实际情况。电算化时期的财务人员除了必须懂得一些常规的计算机知识,如输入、拷贝、打印之外,还必须结合财务岗位的工作特点,熟练掌握常用软件的使用方法和简单维护。综观目前的高校财务管理,既懂会计又懂计算机,并有一定英文基础的复合型人才实在太少,这是推行会计电算化的一大障碍。会计人员如果只懂会计没有电脑知识,就不可能提出很好的财务管理构想去实现会计电算化;只有既熟悉财务,又具备一定电脑知识的会计专长人员,才能设计出优秀的财务管理方案,让程序设计者开发适用软件,使电算化发挥最大效能。再者,财务人员如具备一定电脑常识就能最大限度地避免操作错误,降低差错风险,从而保证会计数据安全。为此,高校财务管理要做好复合型人才的培训工作,让现职会计人员掌握电脑知识,为实现电算化提供有利条件。据有关权威机构统计,互联网信息量中有93%是以英文形式,常见的网而设计及程序也都以英文为基础。英语作为语言体系中的支撑语言在一日千里的网络时代,起着举足轻重的作用,如曾经在我身边发生这样一件事情:一名资深会计在使用计算机进行业务处理时,不小心触动某一键位,导致出现蓝色屏幕。尽管显示屏上有英文提示:Repeat enter to recovery(敲击回车键即恢复原状)。由于不懂英文,这名老会计大呼有病毒而束手无策,引起一场不必要的慌乱。在会计信息实行电算化管理的今天,一名合格的财务人员如果在英语方面有所欠缺,就不能娴熟掌握计算机操作知识,也不能对财务软件进行常规的使用和简单维护,计算机在财务工作中就难以起到中枢作用。除此之外,高校财务管理人员还要有先进的管理水平和优良的服务意识,做到快速、高效、周到全面,以赢得使用单位和广大师生的满意。在实际工作中,财务管理人员要做到科学计划,加强管理,以满足高校财务管理的要求。 三、信息时代的高校电算化财务人员应该注意哪些问题 会计电算化是一项复杂的系统工程,技术性、创造性很强,与其他系统比较,有很大的特殊性,它处理的信息量大,数据要求准确可靠、保存期长,需要严格监控;同时,会计数据要求严格、保密性强,属管理部门的敏感资料。因而,会计电算化对财务管理及财务人员均有特别的要求。 (一)会计处理方法制度化 会计电算化系统繁复而涉及面广,不宜经常修改,这就要求会计核算的方法、程序实行制度化。如果会计处理方法更改频繁,一则不符合会计制度要求,二则影响电脑系统正常动作,容易发生差错。 如果不慎修改出错,就会导致系统损坏,影响正常会计工作,因此,无制度的变更,一般不要随意更改会计核算方法,以保持会计业务环境相对稳定,保证电算化系统正常运作。 (二)加强监督和管理,保证信息安全 实现会计电算化,必须解决信息安全问题。由于计算机数据高度集中,高度依赖电脑,且受电脑病毒入侵、人为操作失误、机器故障、非法毁损等因素影响,数据很容易被破坏,因此,会计电算化必须加强信息安全管理,一方面制定各种严格的管理制度,加强风险控制,加强管理;另一方面加强对员工的信息安全教育,严禁未经受权人员上机操作;不能连接与业务无关的终端,禁止与互连网连接;采用先进的加密技术,安装“防火墙”,严防电脑病毒入侵,防止人为非法破坏数据。实践证明,严格、有效的管理制度是信息安全的最好保障。 (三)实行电算化会计系统的内部控制 随着计算机在财务工作中的普遍应用,就要求对计算机产生的各种内容数据、报表等会计信息的依赖越来越大,同时也为了数据在传输的过程中不发生错误、丢失、泄密等事故,所以就要求有严格的内部控制,而这些会计信息也只有在严格的内部控制下才能保证其内容的准确可靠和安全无误,才能预防和减小计算机犯罪的可能性,可见建立一套计算机会计系统的内容控制就显得尤为重要。 综上所述,高校财务管理的电算化改革是高校体制改革的正态发展,是高校管理思想、管理模式的一次重大转变,有利于高校财务管理的健康发展,更能系统地反映高校经济活动的正确性和可靠性,是可行且必要的。电算化时期的高校财务人员任重道远,应时时反省自身,提高自身,不断更新和拓宽专业知识,从而适应现代高校管理的改革之路。 财务管理论文范文:高校财务管理的新问题及解决对策研究 摘要:分析了新形势下高校财务管理中出现的新问题,提出了六项应对对策。 关键词:高校财务管理新问题解决对策 市场经济已把高校与社会紧密联系在一起。在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中,高校要适应社会发展的需要,要想在竞争中胜出,就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置,这也正是高校财务管理的基本目标。如果一个学校资金紧缺,甚至正常的教学秩序都不能维持,要想在竞争中胜出,只能说是水中捞月、缘木求鱼。因此高校管理必须确立以财务管理为中心,高校改革必须以财务管理改革为重点。 一、高校财务管理面临的新问题 (一)高校资金来源的多样化对高校财务管理的冲击 当前,财政投入仍是高校办学经费的主要来源。此外,学费收入、科研收入、校办产业获得的收益,以及社会各方捐资助学收入等多方面筹集的事业资金也是高校经费的重要来源。虽然财政投入仍然是我国高校资金的主要来源途径,但随着社会主义市场经济及我国高等教育事业的发展,高校资金来源客观上要求多元化,而我国高校目前主要依靠财政投入资金。因此,必须改革现行高校财务管理制度,以适应高校资金来源多元化趋势的要求。 (二)完全学分制对高校财务管理的冲击 完全学分制强调学生毕业时所需的最低学分数,允许学生提前或延期毕业。这使得学生在校学习的时间具有不确定性,从而使教育主管部门不能准确把握高校在校生的规模。完全学分制下,学生是按所选的学分的数量进行交费。这种付费方式在增加学校安排年度预算难度的同时,也可能造成学校生均成本的上升。实施完全学分制给学校的学费收入带来很大的不确定性,并且有部分学费收入要推迟入账,在这种情况下,学校只能靠银行贷款来解决学校所需的资金,这样就增加了学校的资金成本。此外,完全学分制允许学生根据自己的能力和兴趣自主选课,选择上课教师,安排学习进程,而学生大多希望选择校内的名师授课,普通的教师面临着下课的尴尬境地,这样可能造成人力资源的闲置,增加学校人员支出。 (三)后勤社会化对高校财务管理的冲击 1999年12月国务院转发的教育部等6部委《关于进一步加快高等院校后勤社会化改革的意见》要求,从2000年起,用3年左右的时间,在全国绝大部分地区基本实现高校后勤社会化,建立有中国特色、符合高等教育特点与需要的新型高校后勤保障体系。至此,高校后勤社会化改革进入实质性运作阶段,这对传统的高校管理体制特别是财务管理体制产生了重大的影响。在后勤社会化过程中如何理顺各种财务关系,规范会计核算,保证国有资产保值增值,是当前高校财务管理亟待解决的问题。因此,探索建立既适应高校未来发展需要,又符合后勤社会化改革要求的财务管理模式,是高校财务管理工作一项紧迫的任务。因为只有改革当前财务管理制度,才能真正实现自主经营、自负盈亏、独立核算的后勤集团模式。只有这种模式才能提高竞争力,实现高校后勤集团的高效运行。 (四)银行贷款对高校财务管理的冲击 银行贷款是高校筹集资金的一个重要渠道,它与财政拨款和事业收入一样形成了高校的资金来源。但是,银行贷款与财政拨款和事业收入的性质存在着本质的区别。银行贷款是学校的借入款项,其实质是一种负债,到期必须还本付息。因此,高校在利用银行贷款筹资时,必须考虑贷款的资金成本和偿债风险。 (五)高校财务管理存在的制度性缺陷 当前,我国高等院校(尤其是国家知名大学)的显着特点是“所有者缺位”。它的出资人———国家(有的为捐款人)是高校净资产名义上的所有者,但国家不要求偿还其所提供的资产,也不要求获取经济上的利益。这样,高校会计不实行成本核算,不计算损益及盈余分配,财务管理弹性相当大,高校校长和中层干部手中都有签字权,极易发生以权谋私。由财务管理的基本理论可知,如何协调企业财务活动所涉及的不同利益主体是实现财务管理目标过程中必须解决的问题,而所有者与经营者之间的关系尤为突出。企业价值的最大化直接反映企业所有者的利益。对所有者来讲,经营者所得的利益,正是其所放弃的利益。对于高校来讲,国家对其投资,但并不对其财务进行管理,造成所有者缺位,资源缺乏有效的配置与管理。 二、解决高校财务管理新问题的对策 (一)转变办学模式,实现高校所有制的多种形式 实践表明,在一个国家的高等教育投资中,政府发挥着重要作用。政府在高等教育投资体制中的重要作用主要体现在政府既不越位,也不缺位,即有所为,有所不为。政府不应替代本应由民间资金力量行使的高等教育 投资权利与义务,应当允许公立与私立并举、非营利法人和营利法人共存的办学格局的存在。在明确产权、权利、责任、义务的条件下,高校的所有制可以有多种实现形式。总之,高校要由以往“政府主导办学”模式中的零责任或负很少责任向高校对自己的行为负完全责任或领导者负大部分责任的模式转化。高校领导模式的这种转变,将导致高校的办学思想和观念、高校领导人的产生方式和标准、高校领导体制的结构和组织形式、高校领导人的权力及责任范围、高校领导人的权力行使及负责任的方式等一系列内容的变化,从而使高校的活动能够更加贴近高教活动的本质和宗旨。 (二)制定激励政策,积极支持筹资形式多元化 随着各高校内部办学形式多样化和筹资形式多元化活动的展开,高校各部门应该清楚地认识到这是高校办学体制的方向,财务部门要配合制定一些激励政策给予积极支持。既要认真宣传国家财经法律和有关经济政策,使各种形式的办学创收活动在正确轨道上运行,又要帮助创收部门树立理财思想,同时也要做好一切服务工作,提供一切方便。在分配制度上要打破过去平均主义思想,要拉开部门与部门之间的分配距离,创收与不创收不能一个样,效益好与效益差不能一个样。从而调动全校广大教职工参与各项办学创收活动的积极性,筹集办学经费以增强学校办学整体财力。 (三)制定合理的收费依据和收费方式 完全学分制增加了学生在校学习期间的时间弹性,任何教学时限的延长都意味着教学成本的增加。从配比原则的角度讲,学生应对那些不可避免成本进行相应的分担。学生就读于不同院校、不同专业,毕业后的收益会有所不同,就读于名牌大学和热门专业的学生的预期收益较高,其在校期间的培养成本也相应增高,学生对成本的分摊额也应较大,因此,完全学分制下学生学费应由专业基础费用和学生选课费用两部分构成。专业基础费用是学生必须缴纳的基本费用,选课费用是根据学生所选课程的学分数和学分单价计算的费用。同一门课程的学分单价在不同的学校、不同的专业之间应不存在差异。高校在学生收费方面可以采取按年预收,学生毕业前,按学生所学学分总数清算,多退少补。 (四)运用市场经济规律,搞好后勤服务业 高校可借鉴国外高校的经验,放开手让后勤集团闯出一条适合自己的发展道路。如法国高校的后勤服务业社会化程度很高,不仅学生食堂、宿舍,就连图书馆和一些体育中心、文体中心,甚至就业指导中心都不是学校的,只有这样才能引入竞争体制,促进服务质量和效益的提高。这样高校可以专心致志搞教学和科研,后勤服务业运用市场经济规律搞服务,两者互相协作,各尽所职,促进高校的长远发展。 (五)控制贷款规模,确保高校财务安全 财政拨款是高校资金来源的主要渠道,多数高校习惯于无偿使用资金,对银行贷款资金的有偿性认识不足,缺乏资金成本概念和财务风险意识。高校在利用银行贷款时必须树立风险意识,合理确定贷款规模和贷款期限。高校收入减去支出为本年度现金结余量,考虑到资金周转因素,年度用于还贷的资金数量为年现金结余量的50%,这是高校本年度的最大信贷额度;贷款的期限=高校根据发展的需要确定的贷款规模÷最近几年年度平均最大信贷额度。按照谨慎性原则的要求,高校应该尽可能少地测算收入,尽可能多地测算支出,以确保高校财务安全。 (六)适应时展,适时运用高科技的财务应用软件 随着计算机科技和财务信息管理水平的提高,高校财务管理软件越来越成为高校财务核算、管理的重要工具。优秀的财务软件可以大大提高财务人员的工作水平和工作效率、优化管理资源、从而实现规范的、科学的管理。 财务管理论文范文:财务管理系统国际化研究 国内目前已有部分企业全面发展实现了信息化，内部建立了局域网，外部与互联网相连，硬件环境相当完善。软件方面，国内各大财务软件公司已开发了多套财务管理系统，ERP也已是各公司主推的产品，企业也已实施。但它们基本上是基于国内的财务制度，功能上还不够完整，还未得到国际认可，没有达到国际化的要求。例如世界银行对中国电力系统的多项贷款项目中均附加相应的软贷款项目，要求开发符合国际化会计的财务管理系统。在中国加入WTO后，企业财务管理系统如何适应国际化发展要求，更是我们面临的重要问题。本文根据作者在会计电算化和企业信息化方面的研究体会，从财务管理的各个方面来分析企业符合国际惯例的财务管理系统应具备功能的设计方法。 二、财务管理系统国际化的功能分析 控制和集成整个企业的财务信息对于企业战略决策是非常基本的要求。现有财务管理系统中已包括财务会计功能，但国际化后应予加强，使之可以集中跟踪财务会计数据，这些数据可以来自于跨国公司的多家子公司，并以多种语言和多种货币以及多套会计科目体系所表示。国际化财务管理系统应符合国际会计惯例。特别在总帐、应收/应付帐款、资产会计、资金管理等方面予以加强。 管理会计提供内部成本所要求的种种功能。现有财务管理系统中也含本功能。但在管理成本控制、作业成本核算、产品成本控制、成本对象控制、实际成本核算、获得能力分析应进一步完善，以满足国际化需要。 国际化财务管理系统不仅要加强以上功能，还应引入目前国内财务管理系统尚不具备或不完备的功能概念。 （一）投资管理方面 投资是当前企业的重要经济活动，如何进行投资管理是财务管理的重要方面，国际化财务管理系统的投资管理应支持对整个企业集团的投资计划和预算，包括从策划到结算的整个投资过程。它应从以下几个方面设计功能模块： 1.企业预算管理。投资管理模块可以应用任何条件定义投资计划结构，可以分配特定的投资工具到投资计划结构的若干结点。可以了解最新的投资信息，如可利用的预算，计划成本以及由于内部和外部活动已经发生的实际成本。投资计划可以帮助分配预算，监控投资计划，避免预算超支。 2.拨款申请管理。投资管理提供各种有效工具，可以从最初阶段计划和管理资本开销项目。在资本开销过程的初始阶段，可以以拨款申请方式输入资本开销项目申请。可以定义评估和批准程序，在此过程中可以帮助维护拨款申请状态的详细历史记录。当拨款申请被批准实施时，所有相关数据均可传递到投资工具，为进行投资可行性分析目的，可以按不同形式拨款申请输入成本和收入详细计划数值。 ①本文为湖南省自然科学基金资助项目（01JJY2123） 3.投资工具管理。根据其复杂程度，需要具体监控的投资工具，既可以用费用订单来表示，也可以以项目来表示，这些费用订单或项目提供了实际执行资本投资的手段。即它们起收集各种主要和次要成本对象的作用，用以计算费用和利息，管理预付款和承诺资金。如将投资工具用于在建工程，投资工具就可以充分利用必要的资产会计功能。投资结算应既非常灵活又几乎是完全自动的，这种结算方法可以确保内部会计和外部会计的完全集成性，并一直提供最新的数值。 4.自动结算固定资本管理。投资管理认同投资工具在资产会计方面的重要性，可以自动区分需要资产化而未资产化的所有成本，从而将正确部分记入在建工程的借方。根据不同会计需要，可以应用不同的资产化规则来分解这种投资成本。对投资计划成本，在投资计划完成阶段，投资工具可以逐项结算并转入模块对所有有关采购和生产成本系统交易都能提供准确的来龙去脉。 5.折旧预测管理。投资管理总是根据现行价值来预测资产负债表和进行成本规划。拨款申请和投资工具的计划折旧值可转入现行费用成本计划。无论何时这些计划数据被更新，应会重新计算出折旧值。 （二）企业监控方面 企业监控可以在不断实现内部增长和投资目标的同时来优化股东价值。目前财务管理系统的企业监控是不完备的，国际化系统应包括决策信息系统，经营策划，合并和利润中心会计等功能模块。 1.决策信息系统。决策信息系统可以帮助实时综合了解企业管理所必需的关键信息，除了定量处理之外，还应支持对自动出现在所有报表中定性信息的管理。根据关键业绩指数和平衡记分卡也可以生成集团报表。数据采集功能可以很容易地从其他应用模块，其他商务应用系统和外部数据源来传递数据。 2.经营规划模块。经营规划是制订高水平企业规划的工具。它可以灵活表示客户特定部分计划和他们之间的相互关系，尤其是损益关系，资产负债表和资产周转计划。经营规划还支持基于用户自定义计划模型进行经营规划模拟。 3.合并模块。合并提供法定和管理合并所要求的报表。它对外部会计和内部会计提供不同的合并视图，以既符合中国会计准则，又符合国际会计标准的并行报表功能。不管有多少数量的合并单位和不管公司架构多么复杂，使用方便的状态监示器可确保始终可以观察同一公司级别上所采取和计划的合并步骤，整个合并是完全自动化的。按一下相关按钮就可以进行数据传递，单位间数据删除和投资合并等，并借助 于大量报表工具对有关信息进行评估。 4.利润中心功能模块。利润中心功能用来分析内部责任中心的获利能力。公司的组织架构是以利润中心结构来表示的，其中利润中心是最小的责任单位。同利润有关的所有财务会计模块、管理会计模块、物料管理模块、资产管理模块以及销售分销模块中的业务事项都能在利润中心中反映出来。为评估内部事项自理的获利能力，可以自动地应用内部转让价来确定一个利润中心自另一个利润中心提供货品和服务的价格。从利润中心角度看，这些内部事项处理影响到利润，所以它们也会被包含在获利分析中。其结果是，不管物品是内部销售还是外部销售，每个利润中心都可以比较准确地告诉它在物品利润贡献中占有的份额。 还有一种可能是通过利润中心来有选择分析资产负债项目，并利用它们来计算各种比率，例如投资回报率。 利润中心计划是整个企业计划的一部分，它尤其强调企业计划的集成方面。其中应用模块中的计划可以在利润中心会计中被合并，扩展和修改。除了允许评估实际价格之外，转让价使不同利润中心之间内部货品移动的收入计划成为可能。通过它，信息系统可以分析与利润中心有关的过帐，可以运行一些标准报表和生成为特殊分析目的客户化报表。利润中心功能可以为适合的管理和控制部门提供获利信息。 （三）企业理财方面 企业理财是目前财务管理系统不具备的概念，但是它可使企业获得重大竞争优势，且可通过有效管理短、中、长期付款流来减少经营风险。实际运营中，会大量涉及各种资金作业，如短期为银行帐户余额的监控和集中，中期为应收和应付款计划与预测，以及长期为对采购和销售业务的观察等，所有这些都强调不同分部信息的集成性。在企业理财活动中将这些运营部门同已实现的和已计划的投资联系起来，且浏览系统业务处理情况，对企业的成功具有非常重要的影响。它应主要包括以下功能需求： 1.现金管理功能。现金管理可以分析指定期间的财务事项。为财务预算目的，现金管理也可以识别和记录将来的发展情况。现金管理中，付款事项处理按照现金持有、现金流入和现金流出进行归类。现金管理模块提供资金来源和占用信息，从而确保按时进行付款清算。现金管理还能够监视和控制输入和输出资金周转，且可以为管理短期资金市场投资和借贷提供必要的数据，评估时间期间，可以区分现金状况，清算预测以及中期和长期财务预算。在银行帐户管理中，电子银行和控制功能为管理和评估银行帐户提供支持。 此外，清算预测功能可以同财务会计和采购及销售业务中的预期付款流集成起来，以形成中长期清算概貌。现金状况和清算预测一般也适用于外汇持有和期望的外汇项目管理。 2.企业理财管理功能。利用当前清算和风险分析中获取的信息，在企业理财活动中的财务工具形式实施具体决策之前，可以将资金和资本市场上流行的条件考虑在内。企业理财管理应具备管理财务交易和状况功能，从贸易直到将数据传递到财务会计。企业理财管理还应支持灵活报表和评估结构以分析财务交易、状况和有价证券。 为短期清算和风险管理目的，可利用资金市场或外汇交易来平衡清算中存在的汇率问题或避免货币风险。此外，在中长期方面，还可以应用证券和贷款工具。金融衍生工具可以帮助有效管理利率和货币风险。有许多功能可以用在金融贸易方面，如记录财务交易，行使股东权力，进行评估和计算价格（如可选项价格计算器）。在后台办公处理中，可输入处理各种交易（比如帐户分配和付款细节）所必需的额外数据且产生自动确认。状况管理功能（比如证券户头转帐或有关证券方面公司行动）在后台办公领域也得到支持。总帐可以在会计领域得到更新。除了计价和应价/延期方法之外，它还具备灵活的付款处理功能。 3.贷款管理。贷款管理可以有效地输入和管理贷款，根据设计，它通过将典型的业务流程自动化来方便货款管理。从对有兴趣借款方贷款出价的生成，到作出决定时合同的起草，以及整个附属担保管理到传递信息至财务会计，所有阶段支持简化处理活动。由于可以灵活地决定贷款条件，它甚至能够处理最复杂的利息和偿还条件。当进入到起草标准合同时，可以借用大多数预设条件模板和贷款参照模式。 状况管理功能可以编辑现有的合同。合同数据更新很方便以考虑合同的变化情况和非计划交易情况，且能够自动生成新的合同价格以及必要的信函。 可以具备许多工具支持贷款会计核算，如手工和自动借款人数，轻帐过帐，结算工作和状况评估。除了明细帐管理之外，贷款管理还可方便客户欠款科目管理，从而提供同财务会计的接口以确保传递相关的过帐信息。还有，因为贷款管理同企业理财是集成在一起的，可以即时知道贷款对清算或利率风险的影响。 4.市场风险管理。在企业理财管理中，市场风险管理在确保公司的竞争力方面扮演着至关重要的角色。这流程涉及到一个复杂的反馈环路，包括数据收集，风险测度，分析和模拟，以及动态金融工具计划，此流程同其他企业理财和公司职能机构是紧密关联的。其管理过程的复杂性及其相关作用关系需要强有力的工具来支持。 市场风险管理起一种带监控和管理功能的集成化中央控制台作用。访问现行和未来资金周转情况，以及己经处理的财务交易信息是绝对必要的，结果是公司诸如采购或销售等各部门资金周转情况的现金管理部件形成了市场管理的基础。为风险管理目的，公司所有运营部门的资金周转情况都能了解到。进而所有在企业理财方面管理的财务事项处理都能够同运营部门产生的资金周转情况一起进行评估。 它还具备各种手段来分析和评估利率和货币风险。市场到市场，有效比率和有效收益计算多是基于最新市场数据来进行的。这些数据是通过数据馈入、上载、以及通过财务事项处理或状况来获取的。通过模拟市场数据来确定风险结构。利用模拟的事项处理，可以测度和比较替代性交易策略的影响。根据统计概率，风险价值分析可以确定财务状况的潜在风险。 三、结束语 以上功能分析，是本人通过对国内外财务管理系统的多年研究产生的认识，并归纳出中国加入WTO后，财务管理系统满足国际化需要所应具备的功能需求和应具备的基本功能。目前国内软件公司开发的财务管理系统仅具备部分功能，国际上也仅有部分大公司开发的财务管理系统基本具备各项功能。希望本文能给财务管理系统的开发提出发展方向，以满足财务管理系统国际化网络时代财务管理的需要。 财务管理论文范文:论有中国特色企业财务管理目标的五大特征——兼评以利润、企业价值或效益、股东财富最大化为财务管理目标诸观点 近些年来，有关企业财务管理目标的论著发表了不少，但众说不一，未能形成共识。这种对目标理论认识上的不统一，很难对实际财务管理工作予以正确指导，甚至还有可能误导企业走入歧途。为了防止这种不良后果产生，有必要对市场经济条件下具有中国特色的企业财务管理目标理论和现实目标的选择作深入探讨。 一、有中国特色企业财务管理目标应具备的基本特征 通过对近些年来所发表的有关企业财务管理目标论著的学习，感到我国在这方面的研究似乎进入了一个误区，以致至今未能提出一个科学的可供大家共同使用的关于企业财务管理目标的客观评价标准。而要在企业财务管理目标理论上达成共识，就必须寻求一个能够客观评价企业财务管理目标优劣的科学评价标准。这个科学而又客观的评价标准的确定，笔者认为，应该从目标管理的理论和实践经验方面入手进行研究。依据目标管理基本理论和我国推行目标管理的经验，所谓企业财务管理目标就是企业在一定时期从事财务管理活动所期望达到的目的。对企业财务活动实行目标管理是一种先进而科学的财务管理方法和现代激励机制。它的核心是企业财务主管以企业财务管理目标作为管理企业整个财务活动的基本出发点，使企业的一切财务管理行为和活动都以企业财务管理目标作为行动指南，企业财务管理活动开始于确定财务管理目标，实施以目标作为指针，工作完成以目标来评价考核。对企业财务活动实施目标管理的目的主要有三个：一是在企业中建立一个目标激励机制，以此来调动组成企业的各经济利益主体参与企业财务管理工作的积极性、主动性和创造性，促使其树立起完成目标的责任心和使命感，激励其为自觉完成企业的财务管理目标而共同奋斗；二是建立一个目标约束机制，以此来完善企业的经济责任制，对企业内部各经济利益主体的经济行为予以约束，使之符合社会主义国家的要求和企业的整体利益；三是在企业的内部实行民主理财，用以确认广大职工群众在企业中的主人翁地位，完善企业的监督机制，提高企业的综合管理水平。既然企业的财务管理目标是伴随财务目标管理而产生，而且为企业的财务目标管理而服务的，那么所提出（或确定）的财务管理目标能否适应财务目标管理的基本要求，能否达到财务目标管理的三个目的，就是评价该目标是否正确的科学评价标准。依据目标管理确定目标的基本理论和我国国有企业推行目标管理的基本经验，笔者认为，既能够适应财务目标管理的基本要求，又能够达到财务目标管理的三个目的的具有中国特色的企业财务管理目标，应具备如下五个特征。 1.符合社会主义基本经济规律性 所谓符合社会主义基本经济规律性是指企业财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律的要求。所谓社会主义的基本经济规律，斯大林在“苏联社会主义经济问题”论著中有这样的表述：“用在高度技术基础上使社会主义生产不断增长和不断完善的办法，来保证最大限度地满足整个社会经常增长的物质和文化的需要。”对于社会主义的本质，邓小平也有高度概括：“社会主义的本质，是解放生产力、发展生产力，消灭剥削、消除两极分化，最终达到共同富裕。”看来，社会主义经济规律与社会主义本质的概括，本质上是相同的。我们之所以强调我国企业的财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律，是因为在经济社会中，人们从事经济活动的最终目的主要是追求自身的经济利益，这是社会经济发展的一般规律，但这种规律在不同性质的社会中的具体表现却有很大的差异。资本主义社会以生产资料私有制为基础，它就必然维护资本家的利益，社会主义社会以公有制为基础，它就必须维护全体人民的利益。在这二者存在很大差异的情况下，作为社会主义制度下的我国企业，当然应使它的财务目标符合社会主义基本经济规律。只有这样，财务管理目标才能有现实意义，才能得以顺利实现，也才具有中国特色。 2.具有统一性 所谓统一性是指作为社会主义企业的财务管理目标应该能使制约企业发展、与目标有关的主要矛盾达到高度的统一。该特征要求企业的财务管理目标必须框定在企业范围内。在企业范围内制约企业发展而又与目标密切关联的主要矛盾有如下三个：构成企业的各经济利益主体的各自经济目标之间的矛盾、收益和风险的矛盾以及目前利益和长远利益的矛盾。我们知道，企业是由所有者（股东）、经营者和广大职工群众三个经济利益主体组合而成的经济联合体，他们各自带着不同的经济利益目标来创办企业：企业的所有者追求红利和资本增值、企业经营者和职工则追求自身的经济收入。既然如此，在企业的财务管理目标中，这三个不同利益主体的经济目标必须予以体现，并且应使这三个相互矛盾的目标达到统一。而能够使之三者达成统一的惟一途径，就是在明确企业财务管理目标时，要明确各自的目标是企业财务管理目标的组成部分，在制定和实现企业财务管理具体目标时，要由这三个经济利益主体的代表进行充分协商。通过协商能够使之达成统一的基础就是企业发展和互相让利，并使各自目标达到满意。在企业的财务管理目标中，明确体现组成企业的这三个经济利益主体的目标是目标管理建立激励机制的需要，它是形成企业向心力、凝聚力，使企业具有活力的基本条件。在企业经营中经常存在着收益和风险的矛盾、目前利益和长远利益的矛盾，科学的目标管理应该使这个矛盾达到高度的统一。统一的办法是企业在赚取收益时要不忘风险，同时要正确处理风险；在目前利益与长远利益发生矛盾时，目前利益应服从长远利益。这两个矛盾都与财务管理相关，在命名和确定企业财务目标时，要使目标能够体现这两个矛盾已达到统一，这也是企业财务管理目标具有科学性的主要标志。 3.货币性 所谓货币性是指所命名或确定的反映企业财务管理目标的指标，必须能够以货币度量。大家知道，企业财务管理是运用经济价值形式对企业的生产经营活动进行管理，它的研究对象是企业财产物资的价值形态——资金，反映经济价值必须能以货币度量。企业财务管理目标具有货币性是它区别于企业内其他不同性质管理目标的显著特征。 4.明晰性 所谓明晰性是指所命名或确定的企业财务管理目标必须概念清楚、措词准确、内容明确。在财务管理目标中，企业所确定的财务管理目标是企业理财工作的奋斗方向，是落实企业经济责任的条件和手段，是检查考核企业经济责任执行情况的标准。只有目标具有明晰性，才可使目标管理方向明确，便于分解落实，有利于目标完成和执行情况的检查、考核。总之，目标具有明晰性是目标具有可操作性的前提。 5.可控性 目标具有可控性是目标管理对目标确定的基本要求。本质地讲，目标管理是企业推行经济责任制的一种最为有效的管理形式。企业经济责任制是一种以经济责任为核心，实行责、权、利相结合的科学的现代管理制度。从经济责任制角度来看，明确企业财务管理目标，实质上是在明确规定企业财务管理的责任。如果所明确的财务管理责任与企业理财人员的工作无关或关系不紧密，企业的理财人员经过努力对其无法控制，那么，这种经济责任将无法落实，也不可能完成。不可能完成的目标就形同虚设，严重者还会挫伤企业理财人员的积极性。目标不具有可控性是目标管理的大忌。可控性的另一个内容就是将所确定的量化指标可以按照工作的性质和业务的职责在所属范围内 进行分解落实，以形成所属部分的可控指标。 除此而外，企业在实际工作中所确定的具体定量性的财务指标还应具有先进性特征。具体财务管理目标具有先进性，能起到对广大职工群众和相关经济利益主体的鼓动性作用，有利于充分调动他们的积极性，充分挖掘企业的内在潜力。 上述具有中国特色的科学的企业财务管理目标应具备的五大基本特征，是分别从五个不同的角度来审视企业财务管理目标的。它们的互相补充，可成为一个完整的比较科学的企业财务管理目标评价标准。一般来说，所命名或确定的企业财务管理目标只有同时具备这五大特征，才能说它是科学的，如果它缺少某一、两个特征，其科学性将会大打折扣。 二、对几个有代表性企业财务管理目标观点的评价 下面我们运用所概括的中国特色企业财务管理目标应具备的五个基本特征，对当前几个有代表性的企业财务管理目标观点的科学性和可行性试进行评价。 1.以利润最大化为目标 主张把利润最大化作为我国企业财务管理目标的人数不少，该观点主要产生于粉碎“”以后。该观点的提出，在当时对于批驳“”否定利润挂帅和奖金挂帅的错误行为，在微观经济领域的拨乱反正中起到了积极作用。它对把企业从抓阶级斗争为纲引导到以经济建设为中心的轨道上来具有促进作用。从目标管理角度看，它也符合货币性、可控性特征。但是，它没有明确企业赚取利润的最终目的是为了干什么，这就与目标应具有的体现社会主义基本经济规律性、统一性和明晰性三个特征不太相符。作为财务管理目标体现不出这三个特征，就不利于建立企业的内部利益的制衡机制，目标的激励鼓动作用也不会明显，这是该目标的重大缺陷。后来我国实行利润承包制的国有企业所出现的大面积亏损也证实了这一点。由于该目标缺少统一特征，所以它未能正确处理收益和风险的矛盾、目前利益和长远利益的矛盾，结果企业出现了严重的短期行为。现在看来，把利润作为企业的财务管理目标是不太恰当的。 2.以经济效益最大化为目标 主张把经济效益作为企业财务管理目标的也不乏其人。所谓经济效益就是企业的产出和投入的比例关系，反映企业经济效益的典型指标是企业的总资产利润率。将经济效益最大化目标与利润最大化目标相比较，它的最大优点是剔除了企业规模因素，能够直接了解企业的获利水平。但是它同样具有与科学目标应具备的前三个特征不太相符的缺点，所以它并不能克服利润最大化目标所存在的致命弱点。 3.以股东财富最大化为目标 在以利润最大化为目标和以经济效益最大化为目标的观点受到严重挑战时，有的就借用西方企业的财务管理目标即股东财富最大化来作为我国企业的财务管理目标。在股份制或公司制企业，用股东最大化目标替代利润最大化或经济效益最大化目标，确实有利于克服企业的严重短期行为，有利于正确处理企业的收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。因为，要实现股东财富最大化就必须要求企业持续发展，企业收益持续上升，股价稳中有升，唯有如此，股东财富才能达到最大；而要实现这一点，企业就必须正确处理收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。由于该目标可用每股收益、股利支付率等定量性指标来表示，所以它具有货币性、明晰性、可控性特征。但是该目标也存在重大缺陷。首先它的适用范围很窄，非公司制、股份制企业不能使用。最主要的还是它有违符合社会主义基本经济规律性和统一性两个主要特征。社会主义基本经济规律要求全体人民共同富裕，而该目标只追求股东一方的财富最大化，这就不利于充分调动企业经营者和广大职工群众的积极性，不利于建立企业内部的利益制衡机制。可以预料，如果把它作为我国企业的财务管理目标，很难使企业形成凝聚力和向心力，很难激发企业广大员工的责任感和使命感。由此看来，将该目标作为资本主义企业的目标很合适，但作为社会主义企业的目标还是有问题的。 4.以企业价值最大化为目标 近几年来，有些学者为了克服股东财富最大化目标忽略经营者、企业职工利益目标的片面性，提出了以企业价值最大化目标取而代之。该目标乍一听起来很有道理，似乎实现了企业价值最大，就能满足企业各方面相关经济利益主体的目标需要，但仔细分析起来，它的缺点更多。首先，它有违明晰性特征，企业价值这个概念很不准确，可以作多种解释：从性质上看，企业价值有企业经济价值、企业社会价值、企业人文价值之分；从时间上看，企业价值有过去价值、现在价值和未来价值之别。这里所讲的企业价值究竟指的是哪种企业价值并不十分清楚。其次，它没有明确企业财务管理最终的目标究竟是干什么，这与社会主义基本经济规律也不太相符。第三，它未能把组成企业的各经济利益主体的目标明确表示出来，这也有违统一性特征。第四，该目标很难实行分解，不能把它落实到各经济责任单位、个人。第五，影响企业价值的因素很多，好多外部因素是企业财务部门无法控制的，这也有违可控性特征。由于企业价值最大化目标存在上述五大缺陷，所以它不适合作为企业的财务管理目标。笔者认为，把它作为企业的一种经营理念还可以。 5.企业财务管理终极目标 为了克服以上企业财务管理目标存在的各种缺点，结合中国国情，笔者在1995年《理论与现代化》第一期上发表了一篇题为《论企业目标及其评价指标体系设计》的文章。在该文中，笔者将市场经济体制下的中国特色的企业财务管理目标定义为“以国家的方针政策为依据、市场竞争为导向，力求在企业生产经营和经济效益稳步增长的基础上，实现企业所有者（股东）财富和职工人均收入最大化。”笔者认为，该目标完全符合有中国特色财务管理目标应具备的五大特征，因此，将它作为我国企业的财务管理目标是比较科学的。首先，它符合社会主义基本经济规律性。社会主义基本经济规律要求最大限度地满足整个社会的经常增长的物质文化需要，而社会由企业来组成，企业由所有者、经营者和广大职工来组成，各企业的财务管理目标若都能最大限度地满足这三个经济利益主体的需要，社会主义的基本生产目的就实现了。社会主义的本质要求最终达到共同富裕，企业财务管理的终极目标就是使组成企业的各个经济利益主体都富起来。可见，该目标是符合社会主义本质所要求的。其次，它符合统一性特征。它直接明确企业的目标由企业所有者（股东）目标、经营者目标和职工的目标来组成，主张三个利益主体通过协商使各自的目标统一于企业的财务管理目标之下。第三，它符合货币性特征，均可用货币量化，便于分解。第四，它符合明晰性特征，概念清楚，表达准确，不容易产生疑义。第五，它符合可控性特征，如果将所有者（股东）财富量化，可用每股收益、股利支付来表示，所有者财富和人均收入指标都是财务管理可控的指标。由于企业财务管理终极目标完全符合中国特色企业财务管理目标的五大特征，所以将它作为我国企业财务管理的目标是比较恰当的。不仅如此，如果把它作为我国企业的财务管理目标，还可以有效地建立企业内部的利益制衡机制，解决企业目标与国家目标的统一问题。对于解决我国企业存在的隐性收入问题也会有所帮助。 财务管理论文范文:高校财务管理电算化系统内部控制问题初探 【摘要】 高校财务管理电算化系统的运用和普及,使会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高,但由此也出现了新问题。本文分析了财务管理电算化的发展给内部控制带来的新问题,针对性地提出加强财务管理电算化系统内部控制的对策,以确保财务管理电算化系统的安全、有效运行。 【关键词】 高校财务管理;电算化系统;内部控制 随着高校的跨越式发展以及计算机、Internet技术广泛应用于高校财务工作使学校财务工作进入以账务处理、收费管理以及预算控制等为核心的综合管理阶段,会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。建立一套符合高校会计电算化的内部控制体系,重点由过去对人的控制为主转变为对人、机的双重控制,使一切数据的处理都处于有效的监督和管理之中,以保证高校财务管理工作良好、平稳运行,已成为必然要求。 一、加强高校财务管理电算化系统内部控制的必要性 (一)加强高校会计电算化内部控制是高校财务管理特性的内在要求 会计电算化是一种会计与计算机处理相结合的新型技术。因其处理的性能高并具有一定的隐蔽性,所以单靠外界的监督,不能保证数据的安全和处理的准确,它自身必须有强大的排除错误和抗干扰的能力,即由内部控制来实现自我保护。高校会计电算化最大的特点:一是改变了传统的会计数据处理手段,达到数据及信息及时、完整、准确;二是使会计工作规范化、标准化、程序化;三是便于日常管理查询。 高校财务管理具有不同于一般财务管理的特质,表现在:一是涉及面广。高校在教学科研、生产开发、服务等业务活动中,都与财务部门有联系,都要执行财务管理制度。二是综合性强。高校通过财务管理,运用价值形式把各项经济来源如预算内、外资金及其支出、使用效益,加以综合反映。三是敏感性高。在高校一切业务活动的社会效益和经济效益,如培养不同层次学生平均耗费的多少;科研成果的等次和项目的多少;社会服务收益的大小等都将不同程度地反映在高校财务上。高校财务管理的特性,要求加强高校会计电算化内部控制很有必要。 (二)高校会计电算化内部控制存在的问题 随着高校财务信息化的日益深入,传统会计系统的内部控制的方法和制度受到了挑战。从近几年高校会计电算化系统的运行中出现的一些问题来看,迫切需要加强内部控制,而内部控制又应具有以下特点: 1. 内部控制的范围更加广泛 随着高校会计电算化深层次的发展,会计部门的人员组成转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理人员。财务数据和信息以网页存储和会计信息的网上实时处理成为可能,原来的许多核算过程在计算机及网络中自动完成,诸如:学生网上缴费,网上银行对账,网上财务信息查询及各种电子单据等。因此,必须扩大内部控制的范围,即在加强对人员控制的同时,建立系统的人与机器相结合的严密的内部控制机制。保证会计系统对高校经济活动反映的正确和可靠。 2. 会计内部控制的方式更加多元 在会计电算化系统中,会计和财务的业务处理方法、各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介等都发生了很大的变化。原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了,原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,因此,内部控制的重点由对人的控制为主,转变为对人、机控制相结合,使控制过程贯穿于计算机处理过程之中。 3. 数据的安全性和准确度要求更高 计算机信息转化为数字存储在磁、光介质上的存储方式及电子数据本身具有可复制性决定了对电子数据的窃取、非法修改可做到不留痕迹;计算机系统下的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序控制之下自动进行, 一旦由人工进行审核并输入到计算机中的原始数据发生错误,计算机无法识别。因此造成会计电算化数据的准确与否,依赖于原始数据输入的准确性。 4. 内部控制重点的转移 据“不相容职责必须分离”的原则建立的内部控制制度及一些关键控制点因电算化而发生一定的改变,从而使得控制的重点变为电算化系统本身和电算化后仍不相容职责上。会计电算化后控制的手段由人工控制转变为人机控制。控制的形式由分散控制转变为相对集中控制。会计电算化后控制的基本目标仍是保护财产物资的安全完整,确保会计信息的准确可靠。 5. 缺乏有效的内部牵制制度 实行会计工作的电算化之后,传统的会计分工模式将被打破,产生许多新的岗位,同时也带来了许多新的问题。手工记账方式下的各种互相牵制手续都被合并到一起由计算机统一执行,会计人员可以既输入数据,又输出报送数据,也有条件对数据进行修改,加大了出现错误和舞弊的可能,某些问题在较长时间不能及时发现、处理。 6. 授权与批准制度控制不完善 授权批准控制是指高校涉及会计相关工作的各级人员必须在规定的范围、权限内完成有关的经济业务事项。它规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限。实行会计电算化后,新增的信息化岗位,如系统维护人员、数据管理员等,都工作于财务信息数据的底层, 未经授权的人员都完全有条件绕过授权与批准浏览全部高度集中的数据文件,复制、伪造、销毁重要的数据等操作,这对授权与批准的执行产生新的威胁。 7. 内部控制的方法更加复杂 随着院校合并后高校规模的扩大和互联网技术的发展,校区间完整会计信息系统的建立,使数据处理速度大大提高,不同人员、部门之间数据处理的相互合作、信息共享不再受到空间范围的限制,同时也给财务系统的安全带来严重的挑战。一是大量的会计信息在开放的网络环境中进行传输,使一些非善意的访问者有了可乘之机。计算机病毒也给会计电算化系统带来巨大的风险。有效地防止非法入侵会计信息系统和防治计算机病毒对高校财务正常、安全、高效的运行是至关重要的。这些使内部控制的程序和方法较之以前更加复杂。 二、加强高校财务管理电算化系统内部控制的对策 要保证会计电算化系统正确反映高校经济活动,必须在加强对人员管理的同时,重点加强对计算机和网络的控制,建立科学、系统的人与机器相结合的内部控制机制。具体内部控制可分为总体控制、管理控制和应用控制等三个方面。 (一)总体控制 总体控制是对整个电算化会计系统进行的控制。总体控制的强弱直接影响到每项计算机应用的成 败。加强总体控制包括组织控制、开发与操作控制、硬件控制、文件与维护控制等。 1. 组织控制 内部控制的关键点在于不相容职务的分离,即业务处理和业务记录的分离。包括计算机部门与用户部门的职责分离,即业务授权、执行、记录和资料保管予以分离;在电算化系统中的不相容职务主要是系统管理员、系统维护人员、电算化操作人员和电子档案管理人员。要使这些有关人员在数据处理中的越权活动难以进行 ,以防止犯罪行为的发生和差错的出现 ,保证系统的可靠运行。 2. 系统开发与操作控制 系统开发控制主要是对软件程序的编制工作进行控制,以保证系统能满足用户的需要,同时具有及时发现和纠正错误的功能。操作控制的目的在于通过标准的计算机操作来避免和减少错误,主要方法:一是密码控制。即对程序代码进行加密;二是识别控制。对用户、终端、程序等做出标识;三是建立日记文件 ,系统自动生成操作者使用会计计算机系统的时间和所作的工作,保留下使用者的踪迹。 3. 系统文件控制和工作环境控制 系统文件包括:可行性研究报告及批准、系统设计资料、程序的流程图、数据结构形式文件、系统说明书和操作手册等。必须设专人保管这些财务管理电算化系统资料。对于磁性文件不仅要防止被任意调用和篡改 ,而且要注意防止高温、潮湿、灰尘、强磁和折叠等。工作环境控制主要包括制定计算机房使用制度,建立健全硬件检查与维修制度,供电系统要采用不间断电源,保证系统正常运行。 (二)管理控制 管理控制是指高校建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对电算化系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。 1. 财会人员素质的提高 财务管理电算化是一项系统工程,改进了核算工具和核算方法,提高了会计工作效率和质量,也需要全面提高会计人员素质。全面提高会计人员政治素质和业务素质,尤其要提高计算机应用能力,要大力加强培训力度,而且要分对象进行不同的培训。通过培训,培养出复合型人才,为高校尽快建立高效的会计电算化系统创造条件。 2. 安全可靠软件的选用 目前,专门针对高校的财务软件很多,财务软件公司在完善财务功能上投入较多,而对数据的保密问题却没有过多研究。即使是所谓的加密,也只是考虑防盗版,加强了软件系统自身的保护,而对用户数据的保密性、安全性涉及不多。因此在财务软件的选用或开发过程中,必须提高数据的安全性,增加财务软件的限制能力。在财务软件的使用过程中也要及时进行升级。 3. 上机管理及病毒的防治 要建立健全系统的上机管理措施,应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册等。同时应建立对病毒、电脑黑客的安全防范措施。一是采用正版的、基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控;二是外来软件和传输的数据必须进行病毒检查;三是建立防火墙;四是要尽力专机专用,专人专用, 不得在装有电算化系统的计算机进行与工作无关的操作如网上聊天、玩游戏等,更不能允许无关人员使用计算机。 4. 数据备份和档案管理。 高校应建立起完善的档案制度。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。做好数据每日备份,最好还要有周备份、月备份。而且为了保证数据的真实性、可靠性,纸质档案和其他介质档案双重保管。为防止档案被破坏,高校应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。高校使用的会计软件也应具有一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。 5. 强化对系统的审计 在财务管理电算化系统中,内部审计除进行常规的审计外,还要对系统进行各环节的审查,防止存在漏洞。一是按照有关法律、法规的规定,确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求;二是审查电算化系统内的数据与业务发生时的原始形式、系统数据与书面资料是否一致;三是检查数据的存贮和保存方式是否安全;四是对于复杂的电算化系统的审计,必要时还需聘请专业的计算机人员参与。 (三)应用控制 应用控制是对会计计算机系统中具体的数据处理功能的控制。是为适应各种会计行业的特殊要求,而建立的能预防、检测和更正错误的控制措施。 1. 数据输入控制 在手工方式下,日记账、明细账、总账之间的相互稽核关系能在一定程度上消除凭证数据的错误,会计电算化系统下,这种稽核关系已不存在,对凭证正确性的控制就成为关键。在假设原始凭证正确的条件下,在会计计算机程序设计时应设置凭证编号控制、辅助信息控制、金额控制、科目使用控制、内部转账控制、凭证复核控制等控制点对会计凭证的正确性做出严密的控制,符合内部控制完整性、正确性的要求。 2. 数据处理控制 财务管理电算化系统中的数据处理,就是将凭证数据转化为账表数据的过程。这部分由计算机自动完成的工作,必须对其程序设计和计算公式进行控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被病毒感染。 3. 输出控制 数据输出数据控制,一般应检查输出数据是否与输入数据相一致、输出数据是否完整,数据的发送对象、份数应有明确的规定,要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。一是数据处理结果输出的控制。这类控制主要是对会计账簿、报表和其它各种报表的控制。可采取人工检验输出报表的准确性及输出报表的分发与保管的控制。二是控制信息输入的控制。处理控制中计算机完成的各种控制程序的反馈信息。 通过多年的实践,高校财务管理电算化系统比手工核算越来越显示出巨大的优越性,但只有建立起适应高校财务管理电算化系统的内部控制体系,才能解决财务管理工作中出现的问题,促进高校财务管理电算化系统的运用向更深层次发展,使高校财务管理工作处于良好的运行状态。 财务管理论文范文:浅析管理会计与财务管理 摘要:财务管理、管理会计理论体系都是在吸收相关学科的有关理论和方法的基础上不断发展完善起来的。二者既有一些相同点,也有很不同点。本文就财务管理和管理会计的相同点、不同点作一简要的比较分析。在此基础之上,说明二者相互吸收有助于促进各自的发展,进而对财务管理的学科属性作一探讨。 关键词:管理会计;财务管理;理论体系 一、财务管理与管理会计的相同点 财政部在全国注册会计指定参考书中提出,财务管理是“企业管理的一部分,是有关资金的获得和有效使用的管理工作”。这一定义突出财务管理是有关资金如何获取、如何有效使用的管理工作。 国内的专家学者在引进西方管理会计之后,积极探讨结合我国的国情,给管理会计作了比较明确的定义。有的认为,管理会计是“一门新兴学科,它是适应企业内部管理预测、决策、控制、考核的需要而产生,把会计与管理结合起来,为加强企业管理,提高经济效益服务。它既是实现企业管理现代化的手段,又是企业现代化管理的一项主要内容”。有的则认为管理会计是“西方学者把管理和会计这两个主题巧妙地融汇在一起,以强化内部管理,提高经济效益为根本目的的一门实用性很强的新兴学科”。两种定义都认为管理会计是管理和会计的精巧结合,目的都是加强企业的内部管理,提高经济效益。 从以上定义的比较中不难看出,财务管理与管理会计二者具有相同的管理属性,其基本作用都是为企业管理服务,满足企业营运发展的需要除这一根本共性外,财务管理和管理会计还有如下共同点:从管理理论、方法体系以及管理过程看,二者都是按照计划、决策、执行与控制这一顺序进行的;二者都以企业的财务会计资料为信息分析来源,在此基础上进行计划、决策与控制;二者在管理中产生的报告文本、数据资料等文字载体均不具法律效力,对外一般不承担法律责任;二者都主要是根据企业运作的现实情况,采取一定的措施积极规划未来,着眼于企业的未来发展。 二、财务管理与管理会计的不同点 财务管理与管理会计发展至今,二者的不同点也很明显。最根本的区别是,财务管理主要管理资金,考虑的重点是如何以较低的成本获取资金,如何更有效地运用资金。财务管理是连接企业与外部环境的重要纽带,它与金融市场的运行密切相关。可以说,成功的财务管理是高度关注金融市场现状及其动态趋势这一前提下,考虑企业本身的实际情况,从而为自身寻求宽松的资金运作空间,并达到企业价值或者股东价值最大化目标的管理活动。管理会计则是有关企业经营管理的信息系统,考虑的对象不仅是资金如何高效地物化,还考虑物化后的资源在经营管理中如何以最佳效率进行配置。而且,管理的对象还包括人,它通过责任会计、业绩评价与控制会计实现对人的成功管理;通过有效的激励安排,达到人、岗位、财物的高效搭配,从而达到提高经营管理效率的目的。 三 财务管理与管理会计的不同点可对比如下 不同点 财务管理 管理会计 面临的环境 以环境变化为背景,密切注意外部环境的变化,尤其是金融市场的变化 以大的社会经济环境稳定为前提,主要着眼于企业生产的直接经营环境 主要理念 时间价值,风险理论 成本—效益分析,经济模型,数理分析 研究侧重点 资金的获取和有效作用 企业内部生产经营计划、预算、决策、业绩评价与控制 研究对象 物,主要是资金/，！/运动 物,也通过责任会计、业绩评价会计激励人 调整的关系 处理所有者、经营者、债权人之间的财务关系 企业内部的各种管理关系:人和物的关系,管理者和被管理者的关系 核算主体 整个企业 可以是整个企业,也可以是部门、小组甚至是个人,可以经营活动的全过程,也可以针对某一种环节 研 究范围 内外部管理并重 主要是内部管理,或者是某些具体事项 时间要求 一般要求定期编制资金计划和定额 没有固定的时间需求,根据需要确定三、二者各自优势的相互吸收 财务管理中的时间价值观念是一种以较低程度体现机会成本的分析方法,它引入了经济学中关于成本利润的思考,对企业加强经营管理、提高经济效益有重大意义。财务管理中的风险观念考虑了外部环境对企业经营管理的影响,对管理会计中的定量分析提出了灵活性的要求,对预算的编制、决策的选定有指导意义,在业绩评价会计、责任会计中也可以加以有效运用。机会成本概念、风险观念在管理会计中的运用,符合企业由粗放型经营管理向集约型经营管理转变的需要。 管理会计在其不断发展过程中,吸收了管理学、数学、运筹学、系统学、信息论、控制论的众多理论和方法。这些理论与方法同样可以为财务管理所消化吸收。其中,有关的数学分析方法、经济计量模型有助于财务管理的进一步量化。此外,管理会计所吸收的委托理论、激励理论可以指导财务管理活动,对经济实践中的财务管理行为与绩效评价有启发作用,值得借鉴和吸收。 四、对财务管理学科属性的探讨 从学科角度讲,财务管理跟管理会计不同,它不是一门独立的学科,也不是从属会计学科的子学科。财务管理与管理会计的职能不同于财务会计,应无异议。目前,会计理论界已经在会计分为财务会计和管理会计的两大分支上取得了共识,但财务管理的学科属性却没有引起足够的重视。从财务管理的内容和基本职能看,笔者认为财务管理的相关理论应属企业理财的范畴,企业理财学是财务管理的学科归宿。企业理财的主要职责是合理、高效地聚财、用财、生财、财务管理活动的基本内容也大致是这样。企业理财学是有关企业聚财、用财、生财等管理活动的理论与方法的学科,因此,财务管理的相关理论及方法是企业理财学的组成内容,其学科归宿是企业理财学。 那么,在产品市场、要素市场尤其是金融市场日益紧密结合的经济发展趋势下,企业理财学具有什么特点,其未来学科地位怎样呢?应该说,理财学的研究内容基本决定了它的科学特色。理财学的研究内容基本决定了它的学科特色。理财的对象是资金的获取、资金的物化以及企业财物的货币化,它跟金融市场有着极为密切的关系。而且,在市场竞争日益激烈的前提下,企业必须注重理财,在金融市场上以最低的成本筹集资金,或者用本身的闲置资金进行投资,或者通过金融市场抵补所面临的各种风险,从而更好地培植企业的竞争力。企业理财人员需要有扎实的金融理论功底,需要根据国家的金融政策对企业的筹资、投资等作出迅速的调整。这些都要求企业对面临的各种外部或内部金融风险有比较准确的预测,对金融市场上的具体操作也有很高的要求。这在生产管理向资产管理、资本营运转化日益明显、资产证券化要求不断提高的趋势下显得愈益重要。随着对外开放的进一步提高,经济国际化尤其是金融国际化程度的加深,企业理财与金融的关系会更加密切。顺应这一必然趋势,企业理财学将不断得到发展,有可能成为管理与金融紧密有机结合的重要科学。 财务管理论文范文:浅论建筑工程项目财务管理风险及规避 一、建筑工程项目的财务管理风险 1.投标阶段 目前,我国建筑市场的竞争较为激烈,存在较多不规范操作的陋习,部分企业为了在项目投标上占有优势,其标价往往压得较低,不断缩小利润空间。还有就是部分企业自身投标预测存在错误,在方案决策上存在较大的漏洞问题或资金预算错误,这些都会影响到项目工程的施工利润,给施工企业的财务管理带来巨大的风险问题。另外,建筑业主出于资金与施工质量保障等层面的考量,一般要求施工企业先期垫付一定的施工资金,同时还要求交付一定的履约、工程质量等保证金。在这些财务压力下,施工企业财务管理稍有不慎都会导致亏损问题的出现,甚至部分项目在中标承接后,其亏损已经属于必然问题,给企业的财务管理带来巨大的风险问题。 2.施工过程 在建筑工程施工的过程中,施工企业往往需要把相关项目进行分包或选择相关协作单位。这时,如果相关分包单位与协作单位无法按照施工方案进行施工,导致工程延期、机械设备消耗过大以及施工质量无法满足要求等问题出现时,往往会导致实际效益和预期收益出现较大的差距。另外,部分企业的成本控制上存在较大的问题,对于施工过程中的人工费、材料费、机械损耗与维修费以及管理费等无法全面预算控制,导致施工成本超出预算范围,使施工企业的亏损问题较为严重。而企业在财务核算工作上,对于合法票据归集不全、账务操作处理失误等问题也造成流转环节的增加,使企业的纳税调整增加,不利于企业税收有效筹划。 3.工程竣工过程 在建筑工程上,无法根据项目预期完成竣工验收办理、竣工决算编制等问题时,都会导致建筑工程财务结算工作严重滞后,进而无法按照合同及时收回项目结算尾款,使企业的资金贷款利息无故提升。同时由于项目保修根据竣工交付开始算起,如果无法按时办理竣工验收时,将会延长项目保修时间,进而有可能增加工程保修费用,提高企业成本的支出,给企业的财务管理带来巨大的潜在性风险问题。 二、建筑工程项目财务风险的相关规避措施 1.加强投标的财务有效管理工作 一般情况下,企业能否在项目投标上脱颖而出,关键是看其投标方案的编制是否合理,标价是否在项目业主计划承受范围内。因此,施工企业在进行投标工作前,要针对自身情况进行预算预测,给出一个较为合理的标价。而在投标方案中,对于整个项目的施工组织方案、施工成本、材料选购与应用、调度生产以及工期计划等要详细列举。然后财务部门在掌握标价与相关计划方案的前提下,有针对性的制定出资金预算方案与成本费用开支管理计划,针对不同时期与项目计算出实际施工成本,使人、材、机等成本费用支出控制在预算范围上,真实反映出项目的盈亏情况。另外,还要做好财务资料的记录与保持入档工作,为项目的税务稽查与会计审计等工作提供一手资料。 2.加强法律法规的运用 法律法规作为市场规范前提条件,企业在进行项目施工时,一定要熟练掌握有关内容,为自身的利益提供重要保障。例如,对于分包项目与协作项目,企业与各单位要做好合同的签署工作,明确双方的责任与权力,避免后期纠纷给企业带来财务风险问题。另外,企业与其他公司或单位存在经济业务活动时,财务人员要充分考虑相关业务与我国法律法规体系的关系,其中如果存在优惠政策时,要强化利用,不断扩大企业的经济效益。 3.加强财务核算管理工作 对于整个工程项目,要强化会计主体的全面统一工作,要求协作单位执行报账制。在我国《建筑法》中明确规定:一般情况下,除了个别专业可以分包外,项目主体工程在中标后,不能再进行转包与分包,而相关专业项目分包的工程价款要保持在工程总价款的30%以下。因此,在财务核算工作上,一定要以中标企业为主体,以各个项目为单位,要求协作单位或分包单位做好及时报账工作,从而对外统一公布会计信息,避免违规问题的出现。 对于每一项目的施工,一定要及时收集整理会计信息与资料,在整个项目接近竣工阶段时,要根据所签署合同的竣工验收标准整理相关财务信息。在完成全面核算的前提下,要及时交付施工企业与业主审批,避免竣工延期问题出现的同时,还能及时收回工程尾款,切实保障自身的经济利益。 4.加强内部人员技能与素质的提升 在工程项目施工工作上,相关人员技能与素质直接关系到工程能否顺利进行与风险问题的概率。例如,对于财务人员来说,工程项目资金的筹集、预算编制、预算执行、核算审计以及纳税等都属于其工作范围,在实际工作上,其是否可能根据实际情况进行有效处理直接影响到财务风险概率的出现。因此在实际工作上,企业在进行项目施工前,要针对相关项目进行培训工作,让每一个财会人员掌握知识岗位标准要求。 5.审时度势、谨慎投资 工程建设公司财务高风险的特征要求遵循谨慎性原则,审时度势,只有这样才能在风云变化的经济环境下立于不败之地。而在实际工作上,企业管理层要具备长远的眼光与决策能力,通过对自身优势与劣势的把握,把握市场动态,让自身的项目施工拥有更大的利润空间,并要勇于创新、开拓经营,在谨慎与创新有效结合下,在稳定中求发展,不断提高企业的市场竞争力与经营规模。 三、结论 综上所述,对于建筑工程项目来说,财务管理风险的认识与积极规避属于整个施工经验层面的战略性管理工作,直接关系到企业项目利润。因此,在实际工作上,相关施工企业一定要提高重视力度,从自身的实际情况出现有针对性的把握可能出现的财务风险,做好及时的规避工作。 财务管理论文范文:浅论施工企业集团财务管理模式的构建 随着我国经济不断的发展,在建筑领域逐渐发展起来一批大型国有施工企业集团公司如中建集团、中冶集团等,在国内、国际建筑业市场上越来越发挥着举足轻重的作用,为了适应企业做大做强的客观需要,急切要求建立和现代经济相吻合的财务管理模式以促进企业发展壮大。进而产生了与施工企业集团相适应的财务管理模式。 一、采用各分子公司、项目部逐级上报的管理模式 对于一个施工企业集团来说,工程项目业务量大,数量多,工程内容包罗万象,施工地点远近不同,有省内的,也有省外的,甚至国外;工期纵横交错,资金来源渠道多元化;对企业来说,资金流动性大,出入频繁,因此,资金的运作管理尤为重要。降低资金成本、提高资金的使用效率,强化对企业经营活动的财务控制,使企业内部财务制度政策能有效地贯彻执行,促进企业做大做强。因此,用何种模式成了集团工作首先要解决的问题。集团二级分子公司多、项目部多,而施工地点不集中,为防止财务管理分散,人员难以控制,贯彻企业财务制度的不彻底,形成各二级公司、项目部各自为政,失控。因此集团对每个二级公司总会计师、项目部主管会计实行财务人员委派制,有效的形成分散与集中、粗放与集约化相结合的管理模式,这种模式能很好地解决企业财务总部与二级公司、项目部财务独立核算之间的分散与集中二者之间的问题,能最大限度地产生规模经济效应。 二、制定适合企业集团发展的财务会计管理规章制度 为了更好的贯彻执行国家有关法律法规和会计制度、财税政策,实现公司及下属各内部单位在会计科目使用、经济业务处理、财务报告编制等方面的规范统一,明确真实、完整地提供更有价值、更快捷的会计信息,公司应结合实际情况,根据本单位的经营管理目标、管理理念,组织业务骨干,编写符合公司经营特点的制度及管理办法,以及相关的配套制度,规范和统一公司及所属单位的会计核算,为公司财务人员提供一本会计核算及工作指南,例如中冶集团为财务人员配发了《中国冶金科工集团公司会计制度》。 三、制定与企业内部管理体制相适应的预算管理模式 施工企业是一个以工程收入为主要收入来源的经营单位,按照企业财务控制管理要求,财务体制在操作上应引用以工程成本为中心的财务模式。在科学经营预测与决策的基础上,围绕企业战略目标,以企业项目利润目标为导向,细化成本管理措施,告别过去那种粗放的甚至是虚无的成本管理工作,树立集约化的管理理念,落实科学而规范的成本工作。 1、公司成本管理核算部门应该在每一工程项目开工之前,简便可行,节约成本。根据市场的实际情况,了解当地的经济、文化及项目环境,方便可行的施工方案,预出项目的操作成本、项目费用,制定出项目利润率。 2、项目部根据公司成本管理核算部门所测算的成本总额,按照“分级编制、逐级汇总”,“自上而下、自下而上、上下结合”的预算编制原则进行。 3、各项目部及下属各单位在根据本单位的实际成本与公司成本管理核算部门预算的成本,提交公司领导批准,公司成本管理核算部门根据讨论结果进行调整,几经平衡、调整后,最终与公司经营目标达成一致,形成公司的财务预算报公司董事会审批。 4、建立施工成本责任制,对成本进行细化,落实到班、组、个人,进行成本考核,建立成本考核及奖罚制度,同时对成本的超支进行分析,查找原因,及时发现问题和解决问题。为此,公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录,即对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。为保证企业目标的实现,充分发挥的“过程管理”。 四、加强施工合同管理,有效防范资金风险 合同是一切业务发生的纽带,驾驭业务的全过程。合同的签订不应以单位某个人而决断,而要集体参与决策。因此财务部门应参与合同的制定、监督合同的执行、工程竣工的验收。首先,施工单位项目多,工程分散、工程量变化大,涉及面广,合同种类多种多样,有人工费包干的,有总价包干的,有按实际工作量结算等合同。因此财务人员要掌握工程内容,熟悉工程环境,掌握市场信息。其次,合同的签订必须经财务部门审核。主要审核合同的内容是否符合国家有关财经法律法规、规章制度;是否按规定和批复的范围、内容办理支出;项目的实施进度与资金的使用是否一致,项目完成后项目单位是否组织验收,资金使用效益等。只有这样才能防范资金的风险,控制合同的违约和违规。 五、注重财务、税收筹划成效 任何施工单位既面临企业责任也面临社会责任,这种双面性,促使企业在企业管理方面,特别是企业要注重财务 计划、税务筹划相结合。 在工作中既要全盘考虑效益效率,实现企业价值最大化,又要为国家创造价值即社会贡献,为职工交纳养老保险、交纳各种税款。施工单位如果仅仅存在单个项目而言,税收筹划是简单不过的,因为施工项目涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、劳务费,但是当施工单位有多个项目,并且项目不在一起,跨地区、跨省,甚至跨国,税收涉及到的不纯粹是税种的问题,还有税率、税收的清算汇缴、纳税地区分配等等,这些有关财税问题要充分做好事前规划、事中监控和检查、事后核算和总结,充分考虑到现金流的问题,同时掌握国家税收政策,更好地合理避税,为企业工程项目赢得现金,能使工程项目创造经济效益和社会效益,最终达到企业价值最大化。 六、实行资金集中、统一管理的模式 施工单位涉及到的工程项目多达几个甚至几十个,有的施工企业往往以项目设置项目经理部为一个内部独立的核算单位,全面领管一个项目的全过程,其中就包括财权。施工单位的集团公司财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计全面进行核算与监督,而施工单位任命的项目经理却有着工程管理、财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式只能使企业运营低效益化,同时在财务操作上来说违反了财务制度,没有实施财务操作的规范化,从而使工程项目的财务人员疲于奔命,出力不讨好。项目会计人员既要遵守集团公司财务规章制度,又要应付项目经理,而由一个会计人员全面操作是得不偿失,是控制不了整个项目的开支,在过程中是无法完成使命,何况很多施工单位根本不派出驻地会计,而是定期理理账,这种财务管理方式只能是有形式没有实质,如何谈起财务总部的全面管理。财务经理更是无法掌握财务动态及落实财税政策,谈何财务管理工作以及财务分析。这种模式无法使企业做强做大,甚至有可能使企业因资金链的断裂,而濒临绝境。 为解决这一问题企业集团公司实行资金集中管控,资金的收入支出由集团全面控制的模式,也就是在资金支付上,严格集中统一管理,严格资金付款审批,所有工程项目的资金进入集团资金管理部门的网银中心,所有项目支付通过集团资金管理部门进行核付,集团财务部直接向项目部委派会计人员建立项目财务分析平台,按月制定资金分配计划,报集团分管领导签字后,送交资金管理部门核定批准,之后到资金结算中心进行支付。同时,工程项目配备一个出纳员,配合委派主管会计进行集中报账。这种操作模式可以每日对资金收支进行监控,随时掌握资金动态,做到量入为出,及时编制月报、季报、年报资金收支情况表,实行弹性预算,保持安全资金存量。充分运用集团资金结算中心统一账户,打好资金进出时间差,提高资金周转效率,保障工程建设和生产开支用资金。同时,财务总部通过这种模式能使财务支出的合法性、合规性,避免了项目经理部财务各自为政的局面,使财务操作更规范更合理,使财务与税务紧密相关,简化了程序,重要的是提高了财务管理效益和效率。 七、做好财务基础工作,完善内部控制制度,提高企业风险防范能力 开展全面风险管理,严格执行财政部等5部委颁发的《企业内部控制基本规范》。坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则,着重从三个方面强化薄弱环节。一是加强存货管理,制定《存货管理办法》,健全完善收发及保管流程,根据生产需要工程项目部库存限额,建立完备的管理台账,及时盘活闲置物资。二是加强工程物资材料验收管理,制定《工程材料供应管理办法》,强化工程材料质量验收反馈责任制。理顺细化验收反馈程序,接纳整改反馈意见,确保工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算制度管理工作,针对工程、质量管理中存在的问题,从源头上抓起,理顺流程,分清职责,为全面提升工程质量,降低工程造价提供制保障。 八、建立现代企业财务管理观念。发挥财务管理作用 在企业的发展中,必须深刻地认识到,只有建立适合企业自身发展的企业文化,并将这种先进的企业文化理念渗透到公司广大财会人员的世界观、价值观中,引导他们树立良好行为、认同公司发展宗旨,自觉以先进企业文化指导自己的财务工作,调动每个财会人员的主观能动性,为企业做大做强做好财务工作,认真执行好《会计法》以及单位内部的各项内部财务管理规章制度,规范财务管理,履行好会计职能。因此,树立良好的财务管理观念,是财务管理工作重中之重。 加强财务管理工作,提高财务管理水平,努力做到管理出效益,并让企业每位职工都认识到财务管理的重要性。要做好财务管理工作,首先,要认清事情的本质,考虑到财务管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,财务也是如此,既要考虑财务管理可操作性,又要顾及管理成本问题。其次,财务管理需要得到其它相关部门的有效配合,充分发挥财务管理在企业管理中不可替代的作用。 结语 现代企业必须树立先进的财务管理观念,重视资金的管理,真正把资金视为维护企业的生命线,讲求资金的使用效果。同时,企业领导者应重视财务管理,懂得财务管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,发挥集团资金的整体优势,降低资金成本,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业健康发展,提高经济效益。

国际财务管理论文:勘测设计企业国际EPC项目财务管理研究 【摘要】近年来，勘测设计企业转型从事国际EPC项目，传统企业财务管理面临国际化转型的挑战，本文以国际EPC项目为依托，研究项目全过程管理涉及的财务管理主要内容，并从项目前期财务筹划、执行期实施《建造合同准则》及项目税务风险管理角度深化国际EPC项目财务管理。 【关键词】国际EPC项目财务管理 近年来，在国家“走出去”战略的指引下，我院扎实推进国际优先发展战略落地，不断加大对一带一路沿线国家的EPC工程市场开拓。当前，我院已从业务单一的水电勘测设计企业初步转型升级成为以技术和管理为核心能力的国际型工程公司。国际工程市场具有广阔的发展前景，但准入门槛低，市场竞争异常激烈，工程项目易受所在国政治、经济、法律、风俗习惯等各方面因素影响，风险较大，这些给勘测设计企业传统财务管理带来了显著挑战。 一、勘测设计企业财务管理国际化面临的挑战 相比较投身国际市场较早的施工类工程企业，勘测设计企业转型较晚，财务管理工作转型随之较慢。从上世纪80年代起，海外工程行业对劳务的渴求带动了我国施工类企业的国际化发展。近年来，随着我国经济的迅猛发展，对资本和技术的输出更为迫切，在此背景下，勘测设计企业顺应时代的发展潮流，积极探索转型升级，财务管理模式也在不断推陈出新。 国际工程地处境外，业主为外国政府、私人公司或上市公司，资信或支付能力各异，加之工程本身不确定因素较多、周期长、风险大，致使国际工程财务管理工作较为复杂。当前，勘测设计企业传统财务管理需要应对以下挑战： （一）境外工程财务管理模式的构建 国际工程面宽点散，广阔的市场空间让勘测设计企业有机会在世界各地获得项目。但出于对项目所在国经济政策或税收法规等制度的片面认识，商务团队往往忽视了合同投标、谈判及签订过程中对境外工程财务管理模式的构建和对业主决策的互动反馈，未选择合适的商业模式为项目后期执行带来较大的财务管理工作不确定性。 （二）外汇及境外资金管理难度大 境外工程结算一般涉及外汇（如美元或欧元等）和当地币，外汇的获取往往与信用证关联，专业性强。外汇汇率风险防范是境外工程财务管理工作的重点和难点，各种外汇避险工具由于勘测设计企业缺乏外汇理财专业人才而未轻易尝试，外汇敞口风险仍较大。在经济稍好的国家或地区，境外资金管理一般与发票管理紧密相连，资金流与货物流（劳务流）匹配，需票款两清，导致境外工程往往需要垫资，但所在国融资难度大。此外，资金跨境调配还需获得中外两国外汇管理部门的许可，导致境外资金管理难度。 （三）境外财务核算风险及税收风险大 境外工程为满足国内和境外规定需设置两套账，即内账和外账。境外项目员工能严格按照勘测设计企业国内财务规定收集整理票据报销或结算，但对于所在国有关核算规定或要求则不能很好地适应，不能及时索取合规票据，甚至可能会出现违规购票以填补所在国账套资金缺口的现象。各种不规范操作增加了当地财务报表不能顺利通过境外审计的风险或对真实成本大打折扣，增加税收成本。此外，境外税务局可能就不合规事项进行罚款等，加大了税收风险。 二、勘测设计企业国际EPC项目财务管理内容 国际EPC项目是目前国际市场上流行的项目管理模式，即“设计-采购-施工”一体化，强调项目的全过程管理，一般采用里程牌式进度结算。在从项目的投标、合同谈判、合同签订、项目实施到项目竣工决算整个项目生命周期中，财务管理工作贯穿始终，并随项目周期变动而变化。在项目不同阶段，财务管理侧重点各有不同。国际EPC项目财务管理的目标为以项目为载体，树立“现金为王”理念，紧密围绕项目，灵活运用财务管理各种手段，合理配置资源，防范项目财务风险，实现项目利润最大化。财务管理内容主要包括项目筹资管理、项目营运资金管理和项目利润分配管理等。 （一）在国际EPC项目前期阶段，精细测算项目现金流，优先实施项目筹资管理，构建适合项目的财务管理模式 在国际EPC项目四大类64个风险因素研究中，除政局不稳和政府信用风险两项风险外，业主资金能力风险排名第三。因此，资金的持续供应保障资金流不断裂是国际EPC项目成功实施的关键点。在项目前期策划阶段中，需充分做足所在国人、机、物的询价工作和国内分包的询价工作，根据工程的进度计划，精细测算项目实施期间的现金流，提早发现资金供应紧张期，预先准备项目筹资。积极运用境内境外两个市场融资，寻找低利率资金，合理运用信用证、商业信用等手段延期付款降低资金短缺压力，不断降低资金成本。融资EPC项目则对市场资金的利率更为敏感，事关项目成败。在项目前期理清各项成本后，可积极与业主协商，将境内外的外汇政策及税费政策融入项目商业策划中，实施税收策划、转移定价等财务管理手段，构建符合项目特点的财务管理模式。 （二）在国际EPC项目实施阶段，执行资金预算管理，分类管理境内外资金，强化境内外现金流策划，防范外汇风险，合理控制所在国货币支出 国际EPC项目资金预算管理是项目财务管理的重心，是财务管理过程控制的重要手段。在项目实施过程中，执行资金预算管理，需要项目落实收入预算与支出预算，结合项目实际执行情况，需滚动调整项目各期的现金注入和流出情况，准确预计资金缺口和资金富余金额，为项目融资或资金调配提供有力支持。国际项目境内资金主要来源于外汇和出口退税收入，对外汇收入可适时运用金融产品防范汇率波动风险，可使用远期结售汇匹配未来支出，确保境内现金流良性循环、满足生产需要；对出口退税收入，需认真研究采购策划、货运报关出口策划与出口退税策划三者协调统一，争取尽早退税实现效益最大化。国际项目境外资金主要来源于业主预付款和结算款，所在国货币的收付需紧密融合所在国税收法规和操作惯例，将所在国的现金流管理与税收筹划相结合，合理控制所在国货币支出或经营当期以支定收，力争在不影响项目正常实施情况下，实现项目所在国税费负担最小化。 （三）在国际EPC项目竣工移交阶段，加快回收项目各类保函及临时进出口押金，积极催收应收账款，清理各类债务，实现利润的货币转化 国际EPC项目合同在生效前，一般需向业主开具预付款保函和履约保函，保函期限需覆盖项目验收移交日，保函效期则随工程工期的延长需要更新。一般业主要求的保函条款苛刻且金额巨大，项目往往容易忽视保函的日常维护和保函的违约赔付责任。在出现保函索赔情况下，将对企业造成难以弥补的经济与信誉损失。因此，在项目竣工移交阶段，需严格履行商务合同条款，加快回收项目各类保函，充分释放保函的潜在财务风险。加快退回临时进出口押金，促使现金及时回笼。积极催收应收账款，降低坏账风险，加快应收账款现金转化，进而实现利润的货币转化，提高收益质量。另外，认真清理各类债务，做好后续资金安排，持续跟踪项目质量保函并及时收回注销。 三、勘测设计企业EPC项目财务管理持续改进 国际EPC项目财务风险因所在国环境复杂多变而各有所异，勘测设计企业实施国际EPC项目面临的困境更大。作为知识密集型企业，勘测设计企业优势更多集中在知识创新与经验的系统集成，在国际EPC项目上则体现为较强的资源整合能力，在资金方面更显优势，在项目管理上更具特色。为在国际EPC市场培育较强的盈利能力，实现国际业务的可持续发展，仍需在以下方面持续改进： （一）重视国际EPC项目前期财务筹划工作，评估项目投标报价风险，以项目利润管理为出发点规划项目商业模式，构建满足项目需求的财务管理模式 国内项目在合同未签之前可先行进场实施或合同签订后仍可与业主协商调整或变更合同模式，国际EPC项目与之不同，合同签订后具有前期工作不可逆特性，需严格按照合同条款履约。这要求勘测设计企业在承接国际EPC项目前需充分掌握所在国政策法规、市场要素价格水平等，研究标书条款，全面预估工程各项内容，避免出现投标漏项。因此，勘测设计企业需高度重视项目的投标报价评审工作，通过评估既可加深对项目技术与商务招标规定和要求的理解，查漏补缺，也可检验投标报价的可行性与全面性，实现投标报价经济适用。通过评审获得国际EPC项目的成本概算，统筹考虑所在国经济法、税法、海关规定等商业要素，以项目利润管理为出发点再评估建筑工程、设备工程与技术服务的产值分配，结合外汇政策、转移定价和不平衡报价等方式谋划项目商务条款，嵌入满足项目需求的财务管理模式。 （二）以执行《建造合同准则》为契机，提升项目成本预算管理，根据工程实际情况，适时调整预计总成本，加强国际EPC项目财务管理的过程控制 勘测设计企业实施国际EPC项目需执行《建造合同准则》，以此对国际EPC工程进行会计确认、计量与披露。建造合同预计总成本是基于工程技术方案、项目经营策划方案、资源配置方案、分包方案等情况的价值计量，是提升项目成本预算准确性的重要抓手，也是衡量成本合理性的重要依据。对预计总成本的适时调整是基于工程实际情况的成本预算调整的动态管理，是加强国际EPC项目财务管理过程控制的重要内容，是对工程价值量化的准确把握和适时纠偏。执行《建造合同准则》有助于及时发现国际EPC项目执行过程中出现的问题或困难，通过制定改进或管控措施，加强项目成本管理，可防范项目财务风险，提升项目财务管理水平。 （三）聘请项目所在国经济适用的会计中介机构，严格执行所在国的财经税收法规，结合税收筹划合理设置国际EPC项目内账与外账，降低税务风险 根据国际EPC工程规模及遵循经济合理原则，可在所在国聘请经济适用的会计中介机构或资深会计师开展项目的外账工作，以其审核后的票据为依据进行项目内账与外账核算，除进行税收筹划安排的经济事项外，均应以外账为基础，通过定期移交、索引编号等方式确保外账与内帐一致或可调整一致，降低外文票据的合规风险。加强项目票据经办人与会计中介机构或会计师的沟通与交流，使其掌握所在国票据的相关规定，严格执行当地的财税法规，从源头上索要合规票据，为执行税收筹划夯实基础。聘请当地有资质的审计机构对会计中介机构的成果进行检查和复核，防范会计中介机构的核算风险。积极开展项目税务风险评估工作，不断深化对所在国税收的认识，培养并提升项目税费节约的意识，适时调整经营方式或方法开展税收筹划工作，节约税收成本，降低国际EPC项目的税务风险。 国际财务管理论文:浅谈财务人员在企业财务管理国际化中的角色转变 摘 要：在经济迅猛发展的带动下，企业面向国际化是一个必然的趋势，改革势在必行，而作为企业中坚力量的财务体系相对保守落后，不能满足一个现代化企业对于财务体系的要求，财务部门及财务人员面对着巨大的挑战。本文简单分析了企业财务管理国际化的必要性和可行性，介绍了传统财务部门与财务人员落后于时代的状态，因此，财务人员必须转变财务管理理念并提高自身各个方面的素质水平，才能使财务人员迅速的适应财务管理国际化的转变，从而适应公司的要求和市场的变化。 关键词：财务人员；企业财务管理；国际化；角色转变 在企业全球化的带动下，传统企业为了适应时展和满足市场的需求，逐渐的改变自身结构，在磨合中发现问题并完善不足。而作为企业管理重要的核心组成部分，企业的财务部门和财务人员在向国际化转型过程中，身肩重任。目前关于财务管理体系国际化的研究中，大部分聚焦于财务管理作为一个体系本身的改变和走向，虽然越来越多的国内企业已经意识到了财务转型的必要，并正在积极的探索之中，但是，具体来说，对于财务体系最基层的财务人员的角色转变还是缺乏一定的重视，为了建立更好的企业发展秩序，在企业国际化进程中，必须严肃对待财务人员的角色转变。 一、企业财务管理国际化的必要性与可行性 （一）企业财务管理国际化的必要性 随着中国改革开放和加入世界贸易组织的影响对中国越来越深，中国的企业已经面向国际化，与国外的业务往来愈加紧密[1]。在这一整体趋势下，企业的财务管理体系与国际接轨是十分有必要的，而且具有着深刻长远的影响。第一，财务人员必须为企业提供客观可靠的数据分析，包括国内外的相关政策法规、投资环境等，在这样的基础上进行决策，这样才能保证最大程度的降低战略可能带来的风险[2]。第二，为了推进企业国际化进程，财务人员需要在企业既定目标的基础上，设计评价指标，起到监督企业战略进程的作用。 （二）企业财务管理国际化的可行性 近年来，企业财务管理向国际化发展的环境明显加快，科学技术有了飞跃式的进步、国际经济与贸易的市场进一步扩宽等等客观条件的改善都提供了良好的发展土壤。各个方面的助助下，企业财务管理国际化的道路越走越稳。首先，在电子商务等新兴技术支持下，越来越多的消费者对于产品的要求越来越高，不仅要求价格低廉，也要求产品质量过关。人们对物美价廉商品的追求使国际经济与贸易发展越来越繁荣，国内国外互通有无，交易环境更加稳定，贸易壁垒逐渐被打破，资本交流频繁。第二，企业为了在激烈的市场竞争中占据优势的主导地位，对于科技研发的资金投入比例加大，以致于发行新产品的成本渐渐变大。在降低生产开发新产品成本投入的一致目标下，一些企业选择合作，共同承担风险与成本，达到双赢的局面。 二、传统财务人员和财务部门的定位 传统的财务部门和人员需要负责的工作大致包括：给员工发工资、做报表、做账等等，这些落后、封闭的工作特点是由传统的公司地位、保守的理念决定的。 （一）传统的财务工作重点是做账和记录交易，大部分的时间都浪费在了报税、审核、登记凭证上，忽视了为企业提供专业的有效信息的重要性，更没有精力去从事更加有创造力的工作。在企业面向国际化的今天，这种情况无法适应企业的发展要求。 （二）传统的财务工作侧重于事后的总结，对于事件的发生缺乏前瞻性，在公司制定未来发展计划时，往往不能提供具有建设性的相关意见[3]。财务人员对于相关方面的理解和熟知，可以为各个部门提供有用的信息，参与到决策制度当中，有助于全面优化企业的方案。 （三）当前，部分企业的财务管理体系仍处于比较落后状态，更有甚者，还保持大量手工工作内容，这严重的消耗了财务人员的劳动力。在企业各个方面都进行了冲击了极大的变革时，财务部门还停滞不前，是不合时宜的。 三、财务人员在企业国际化中如何做好财务管理 （一）转变企业财务管理的理念 一个发展良好的国际化企业，离不了健全的财务系统，甚至于财务管理已经发展成为了企业的管理核心之一，一个企业有什么样的财务管理理念，决定了一个企业的财务管理工作的基本方向，也影响了一个企业能够发展的高度[4]。所以，企业在进行财务管理时，要从大局出发，考虑企业发展整体，提升整个财务系统的层次。使财务管理工作规范有程序，客观合理。只有在这样的科学指导下，财务管理才能稳定有条理。 财务管理职能的步骤有：财务预测与决策、预算与控制、分析与评价、会计核算与监督等等。财务理念体系是分层次的，第一是核心理念，是高度概括性和导向性的。第二是业务理念，是指财务人员在面对具体的各个财务业务是应当具备的观念。第三是基础的理念，涵盖资金时间价值理念、税务规划理念、风险理念等等，这些理念都是非常综合性、基础性的。 企业财务活动的基本运作方式、必须要达到的财务数量与质量标准、活动的有效领域，都是由财务管理理念体系所决定的。只有做到这些，才能使企业在高效率高水平下，资源的利用达到最合理的配置。 （二）加强对财务人员素质的要求 企业走向国际化，要求财务人员不仅仅能够熟悉了解公司的战略计划，还能够为公司的目标制定出谋划策，做到客观的考核公司的业绩，进行客观有效的评估并提出修改建议。所以，财务人员相对以往，必须具有更高的个人水平和专业素养。 1、具有国际化财务管理观念 正确的财务管理理念是财务工作的基础，影响着一个财务人员的工作方法、内容和质量，如何将传统的理念转向国际化，要求财务人员树立正确的财务观念，并且具有较强的适应能力。将企业价值最大化，全面配置公司的资源，平衡各方面的利益，并且能判断自身和周围潜在的风险，科学的分析竞争对手。 2、熟悉国际化的会计规则 市场面向国际化之后，企业的业务范围也不再局限于国内，而国际贸易是一个全新的市场，财务人员必须全面更新自己的知识储备系统，才能跟得上公司的发展步伐。熟悉并了解国际通用的财会规则和法规政策是最基本的要求，其次，对于合作方国家的相关财务的条例也要熟知，避免造成经济损失或者更大的利益伤害。只有知己知彼，才有机会在市场竞争中，占据优势。 3、增强战略思维，丰富知识面 财务工作需要培养全局意识，能够有战略性的思维，对于企业的发展规划、目标与模式都能够及时的把握，并以财务专业知识为基础，提供建设性的想法。 现代化的财务人员所要具备的不仅仅是财务管理的工作的能力，在掌握金融等本专业知识的同时，还必须要开拓视野，对于相关方面的信息也要一注意去收集了解[5]。在与国外企业合作时，财务人员最好有一定的外语基础，这样才能更好的沟通，更好的表述自己。 财务人员在企业财务管理国际化的进程中，面临着巨大的挑战，如何加强自身素质，成为财务人员需要考虑的问题。财务人员的水平决定者一个企业财务目标能否实现，也决定着一个企业的经营选择和策略的制定，关系着企业能否将利益最大化。为了胜任企业的最新要求，财务人员必须要树立正确的财务理念，随时更新知识储备与构成，磨炼自己的专业技能。达到企业的标准后，也要继续学习，从大局考虑，用长远的眼光为企业的战略决策贡献力量。只有这样，财务人员才能在变革中，随时适应自己的角色，创造出价值。 国际财务管理论文:国际金融监管对我国金融企业财务管理的影响 随着经融全球化时代的到来，国际金融监管在其中担任的角色变得越来越重要。受到国际金融监管的影响，我国的监管模式也在逐渐发生变化。由于国际金融发展的脚步非常的迅速，对发展中国家来说，是一个非常考验技术与实力的时期。本文主要对国际金融监管对我国金融企业在财管管理方面产生的影响进行合理地分析，借鉴和学习世界上金融业发展好的国家，再结合本国的国情提出一些有效的建议。 财务管理影响国际金融监管 不同的国家拥有着不同的历史文化背景、经济发展的特点，并不是说发达国家的金融监管模式就一定适合任何一个国家的发展。金融业相当于每一个国家的经济命脉，对它的监管要求是要达到非常高的标准。虽然政治文化与经济文化背景的不同使得每一个国家都必须针对本国的实际国情制定出一套完整的财务管理体系，但是可以学习和借鉴那些好的金融监管模式，利用已有的资源来完善自己当前财务监管制度的不足，从而不断地得到进步，推动国家经济的发展。 1全球金融监管的发展局势分析 全球金融监管最原始的发展是一些权威专家对金融监管的总体情况进行归纳和总结。在他们的眼里，全球金融监管是一个需要将理论与现实情况相结合起来的共同研究，而不是一个永恒不变的理论研究。只有这样才能在全球背景下更加全面地了解到金融监管的发展趋势。与此同时，我们可以借鉴一些国家的成功的金融监管实践例子，从中获取适应我国金融企业财务管理发展的好的方针策略。现在监管的重心已经变成了对风险管理能力的监管了，成本收益权衡也逐渐得到关注，在监管过程中逐渐融入了激励相容的理念，使得全球金融监管的模式越来越完善。 2当前我国财务管理方面出现的一些问题 2.1财务管理模式跟不上时代的发展 现代很多金融企业当中的财务管理人员都带着传统的思想观念来处理事情，在他们的思想里，还在以传统的管理方式为主，没有结合时代的特征，不断地对管理方式进行改变。传统的管理模式存在着许多弊端，如各种管理目标的不明确导致员工的办事效率低下等问题。随着全球经济化的发展，企业的发展逐渐壮大，内部设立的部门数量也比之前多很多，管理方式的不恰当会导致各个部门陷入混乱的局面。 2.2财务管理缺少具体有效的法律管理制度 金融行业是一个经常与资金打交道的一个行业，有关于金融的法律也存在很多。但是很多法律法规所规定的内容都比较泛，缺乏明文条例对财务管理的具体内容进行约束，对财务管理起不到既定的作用，而且许多传统的法规内容与这个互联网信息时代的特征不相适应。企业当中的的财务管理方法有很多种，每一种都有相应的利与弊。企业可以根据自己的实际情况来进行抉择，而法律对这方面真实性的管理没有太大的约束，这当中就存在了许多漏洞。 2.3缺乏专业的财务管理人员 现代金融企业当中专业财务管理人员的不足在两个方面具体呈现出来：一个方面是职业责任感的缺失让一些财务管理人员对工作十分的散漫，对于他们来说，工作就是工作，枯燥无味，没有一点热情掺杂在其中，几乎是机械化的对待。即使工作中出现一些小的问题，也直接忽视过去，不放在心上。传统守旧的工作方式，朝九晚五的生活把他们的职业操守都给消磨光了。财务管理人员是一个企业的核心，如果没有对其进行严格的监督和管理，可能给企业带来的损失是无法估计的。另一个方面是财务管理人员缺乏后期应有的专业培训，财务管理人员最重要的就是要时时了解金融方面的变化，以便对紧急情况做出相应的措施。而我国企业对人才培训的投资比重缺非常小，导致了当前财务管理发展缓慢的局面。 3国际金融监管给我国金融企业的财务管理方面带来的影响 3.1加强对财务管理模式的监管 财务管理方式的多种多样，加大了对财务管理监督的难度。加深对财务管理方面的监督是刻不容缓的事情。对于金融企业来说，财务管理应该是企业所有部门当中最重要的部门之一。因此，合理的财务管理监管技术的应用是对财务管理的改革的催化剂。明确财务管理的具体目标。让经营目标与监管目标相互融合，从而实现双赢的局面是当前发展的重点。金融企业当中的财务管理经常会出现监管不善的问题，这是有监管体制的不完善所引起的。如果企业将经营目标与监管目标合二为一，只需要针对这两者进行一个全方面地思考，可以大大减少了财务管理人员的负担，从而有效率地实现对企业进行财务管理。当目标得到统一，金融企业发展的方向也随之变得更加明朗，银行等金融行业的发展不会受到阻碍，对具体的情况作出合理的分析，进行合理的监管。其实，在一些发达国家，激励相容的措施早就普及了，给他们金融企业的财务管理变革带来了很大的帮助。 3.2建立完整的财务管理法律法规 根据21世纪的新特征，针对近几年来财务管理方面经常出现的问题、一些不合法的解决行为，来建立一个完整的财务管理体制。在这个竞争日益激烈的环境中，大家变着法的来提高自己的竞争力，有时候甚至学会去钻空。即使明明知道企业的这种行为是错误的，但是由于法律的局限性，并不能把对它做出任何处罚。所以，法律体制应该要不断地更新，及时对新出现的问题修订出相应的惩罚制度，对一些好的行为做出鼓励。财务管理说白了就是与资金打交道，在这个方面如果没有进行严加监管，很容易出现问题。企业中财务人员对业务的处理方式可以任意选择，但是这样状况就使得企业的利润不能直观地被比较，从而对国家的一税收政策产生一定的影响。所以建立一套财务管理的规章制度是十分必要的。同时，有具体的法律体制作为财务管理人员的参照标准，更能使金融企业的发展更加稳定。 3.3加强对财务管理人员的培训和监督 目前，在所有行业当中最有经济价值的职业之一就是财务管理师。可是就当前情况来看，我国的财务管理师的人数非常之少。竞争激烈的金融业需要培养大量的专业人才，只有这样才能在国际金融市场有崭露头角的希望。财务管理方面涉及到的大多数都是专业术语，很多外行的人都不清楚财务报表的使用。而这恰恰给了财务管理人员一个空档，容易做出一些违背职业道德事情。所以对财务管理人员的监管一定要加大力度。实行纵向、横向相结合的监管模式，学习国际金融监管模式的方法，对企业的财务管理人员进行严格的监督。 企业现在应该大力培训财务管理人员拥有足够的专业知识和经验来判断当前国际金融监管模式的特点，分析局势，及时抓住机遇，发展企业的金融业务。 3.4加强财务管理的监管部门之间的沟通，适应国际金融监管模式 加强财务管理的监管部门之间的交流，使得信息共享性更强，有利于决策的进行。各大监管部门的分权独立使得国家对国际金融市场走势的分析不能很全面。每个企业对财务管理方面监管所抓的重点都不尽相同，只有相互了解，才能取长补短，对自身的不足进行完善。在英国、美国、欧盟等过国家设立了一个专门负国际金融监管又同时负责国内监管机构的独立监督委员，这样能够加强对国内金融监管和国际金融监管的信息掌握，同时更好了解国际金融监管的重点，能够更快地按照我国的国情来做出相应的策略分析。如果在中国对财务管理方面能够借鉴这种监管模式，财务管理的成功改革是指日可待的事情，从而推动企业稳定的发展。4结束语 综上所述，放下身段，努力学习国际金融监管体系的优点，汲取其中的精华，从而对我国金融企业的财务管理方面起到一定的推动作用，提高我国财管人员的技能水平。虽然我国的经济水平处于世界领先的地位，但是我国金融企业的财务管理技术水平却并不是非常发达，导致在发展的路上走了不少的弯路。因此，利用当前国际金融监管模式对我国的影响，保持积极的方面，消除不好的影响，不断地对已有的体制进行更新和补充。相信未来我国金融企业的财务管理技术水平会得到很大的一个提升。 4结束语 综上所述，由上文对互联网金融和商业银行两者的具体介绍，我们能够充分认识到其各自的优点，并且能够了解银行在面临互联网金融冲击时，应该如何处理自身的发展问题，增强自身竞争力，实现商业银行的再次发展。期待商业银行能够在挑战中发展自我。 国际财务管理论文:国际财务管理课程双语教学实践设计 [摘 要] 国际财务管理是在财务管理专业高年级阶段开设的专业必修课，在开展课程双语教学前，首先要明确民办高校双语教学的理念，选用恰当的英文原版教材，合理设置教学班级。课堂教学中，要采用合适的教学方法和教学手段。课后要注意营造双语氛围，改革考核方式。 [关键词] 国际财务；双语教学；实践设计 自教育部《关于加强高等院校本科教学工作提高教学质量的若干意见》（教高[2001]4号文件）提出各高校开展双语教学以来，双语教学在各类、不同层次高等院校的课程教学中得到迅速实施和积极推广，成为我国高等院校培养全球化经济环境下国际化专业人才的普遍共识和重要途径。财务管理专业是民办高校开设率较高的专业之一，甚至是不少民办高校的特色专业，为了培养市场需要的财务管理人才，在专业课中进行双语教学成为民办高校提升教学质量的一种必然选择。 国际财务管理是高校公认的财务管理专业主干课程，其内容具有国际适用性、通用性和比较性，因此较为适合实施双语教学，在很多公办高校，该课程已成为财务管理专业普遍开设的双语课程之一，不少学者、教师对此课程双语教学的研究和探讨，也取得了一些成果。然而，在民办高校，普遍来讲专业双语课程开设的时间相对不长、数量和比例还较少，所以针对民办高校如何开展国际财务管理双语教学的研讨较为鲜见。专业课程的双语教学虽然有其共性，但由于民办高校自身的一些特征，还需承认与公办院校差异性的存在。所以，本文试就民办高校如何实施国际财务管理双语教学实践进行探索，以期提高此类院校进行该课程双语教学的效果。 一 民办高校双语教学中普遍存在的主要问题 根据我国教育部官网公布的最新数据，截止2013年，我国民办高校共计718所（含292所独立学院）。民办高校主要培养国家、社会和行业需要的合格应用型人才和技能型人才，教学形式自然也要与时俱进，虽然目前大多数都开展了双语教学，但在其中遇到的问题和困难普遍要多于公办高校，主要表现在以下方面。 （一）教学理念不清 双语教学是指用两种语言（母语与第二语言或外语）作为教学媒介语，以帮助学生掌握专业知识和提高第二语言或外语水平为目标的一种教学形式。根据实际国情，我国高校双语教学主要使用的两种语言分别是母语（汉语）和外语（英语）。对于双语教学目标的理解，当前达成共识的是双语教学的根本目标是传授专业知识而不是讲授专业外语，在双语教学中提升学生的外语语言能力只是一个“附加值”，即伴生目标。然而，在对双语教学目标实现过程的看法上，目前我国研究者和教师有不同的观点，有的认为全外语浸入型的双语教学效果最好，而有的赞同应根据国别差异、学科特点等因素，选择性采用不同的形式，如母语-外语混合型双语教学，母语到外语的过渡型双语教学。实践中，由于民办高校开展双语教学的时间相对要晚些，且受师资力量等教学资源的约束，双语教学经验和研究成果相对缺乏，对于双语教学究竟应该怎样具体实施，是全外语浸入型，还是母语-外语混合型或是母语到外语的过渡型，不同的民办高校有各自的倾向，现在还没有统一的认识。 （二）教学对象英语水平较低 与公办院校相比，民办高校的学生来自高考成绩中相对较低的那一部分，他们中的多数英语基础差，学习习惯不好。即使通过在大学里的英语学习，其英语水平仍然无法与大多数公办院校的学生相比，表现形式之一为大学英语四六级的通过率普遍较低，所以民办高校的很多学生抵触双语课程，他们在课堂上听不懂英语、无法理解专业知识内容，课堂下又不能主动预习、复习，从而跟不上教学进度，最后导致双语教学效果较差。虽然这样的问题在公办院校也一定程度地存在，但在民办高校则更为突出、更为严重。在实际双语教学中，民办高校的双语教师对此都有清楚的认识，但很多学校没有根据这一情况对双语教学采取适用的措施和对策，以致授课教师在双语教学过程中流于形式，造成教学资源浪费，学生没有实际的收获和提高。 （三）教学课时较少 在民办高校，实施双语教学的专业课程学时与原来中文授课时的学时是一致的，这对于实现相应的双语教学目标而言，时间不够。这一问题的产生源自民办高校上述第二个问题的客观存在。学生的英语水平低，专业知识的理解和接受能力相对就会减弱，在保持与原中文教学相同课时的条件下，学校进行双语授课会有两个显而易见的不利结果：其一，教学无法按照教学大纲要求的内容完成，只能对其中部分相对次要的知识点进行删除或简化；其二，教学能够按照教学大纲的规定完成，但大部分学生没有能力消化、掌握专业知识，教学效果很差。坦率而言，这一问题受制于整体课程设置和专业人才培养计划，在实际中是较难解决的问题。 （四）教学班级规模较大 民办高校受师资队伍等教学资源以及教学经费的限制，在双语教学中开设的教学班级规模一般较大，通常大于学生自然班级，远远超过公办院校双语教学班级。以广东某民办高校为例，专业双语课程教学班级人数都在40人以上，普遍规模在50～60人左右，也出现过超过70人以上的超大班级。进行大班级双语教学的弊端主要表现在限制教师应用灵活、多样的教学方法，教师精力有限无法兼顾到每一位学生，授课缺少相应的针对性；同时，学生的从众心态严重，消极情绪容易蔓延，且学生的反馈不能及时向教师传递等方面。若再加上学生基础薄弱、教学课时不充裕的情况，教学效果必然每况愈下。 二 民办高校国际财务管理双语教学实践设计 国际财务管理是在财务管理专业学生高年级阶段开设的专业必修课，就本科教学来说，一般在第6或第7学期。此时，学生已经掌握了财务管理、会计的基本理论和技能，并了解了一些国际金融、国际贸易、税收等相关知识，在这些必要专业素养的基础上，采用优秀的英文原版教材、通过双语教学方式讲授该课程，可以让学生更直观地学习国际经济活动中的财务管理前沿理论和方法，扩充知识面和专业视野，提高学生对国际企业进行财务管理活动应具备的知识和技能的掌握，服务于培养复合型、创新型国际化财务管理人才的目标。 （一） 课程双语教学课前准备 1 明确民办高校双语教学理念 在开展课程双语教学前，首先要明确民办高校双语教学的理念。笔者认为，双语教学的表现特征是以两种语言作为教学媒介语，不是全外语教学；并且我国不同于美国、加拿大、新加坡等多元文化国家，不存在中外语言并重的语言环境；加之民办高校学生英语水平相对较差，所以全外语浸入型的双语教学不应作为多数民办高校选择的类型，而是更宜采用中外语言结合型的双语教学，即母语-外语混合型或是母语到外语的过渡型。具体选择时，要根据双语课程开设的时间来确定。当学生在低年级初次接触双语课程时，学校要充分考虑到学生的基础和接受能力，注意培养学生对双语教学和课程的学习兴趣以及积极性，所以，此时进行双语教学适宜运用由母语到外语的过渡型。当学生已经累积了一些双语课程学习经验和具备一定学习能力的情况下，在高年级阶段开设的双语课程可以采用中英文搭配比例授课的母语-外语混合型，这时的中文讲授是学生掌握专业知识的基本保障，而英文讲授则是学生开拓视野、锻炼英语应用能力、以及提升中外语言双向交流质量的重要方式。笔者认为，民办高校在开展双语教学时应采用母语-外语混合型，具体到中英文的实际应用比例上，多数民办高校在教学中英语使用比例不应超过50%。就广东某民办高校而言，考虑到学生的英语基础和国际财务管理课程难度水平，教师应用英语授课的比例应在30%～50%之间为宜。 2 选用恰当的英文原版教材 教材的好坏是影响双语教学效果优劣的重要因素。我国现已引进较多国外优秀的英文原版教材，其主要特征是语言生动、内容丰富、资料详实、结构松散、知识点不够系统、价格偏高。民办高校的学生家庭经济条件多数较好，所以对教材的价格不是很敏感，但由于自身英语水平较低，在面对原版教材时通常会望而生畏、产生抵触情绪。国际财务管理这门课程，从专业知识内容来看，有一定的难度，即使采用中文教学，一些学生也不能即时掌握和理解。因此，在民办高校，任课教师在选择该课程教材时，应根据学生的学习接受能力选用已经配套中文译本的原版教材版本，这样学生在学习过程中可以借助中文译本作为消化专业知识的依照；在现有课时有限的情况下，若原版教材内容无法完成，教师也可以选择原版教材的部分章节内容自编成中英文对照的双语教材。 3 合理设置教学班级 合理设置教学班级是保证双语教学效果的前提之一。规模庞大的教学班级只会过度消耗教师精力，从而影响双语教学的组织和开展。在民办高校师资缺乏、且经费有限的情况下，双语课程开设的比例可以比公办院校低一些，减少民办高校教师整体双语教学任务，但对具体的每一门双语课程，一旦开设就要保证教学效果。双语课程的教学班级一般应以自然班级为单位，这是因为学生之间互相熟悉、了解，便于教师选择灵活的教学方法，同时也利于学生进行互动学习和交流。在具体人数上，每个教学班应控制在40人以下。此外，在设置双语教学班级时还可以考虑分层方式，将英文水平相近的学生安排至一个班级，这样教师的教学会更有针对性，教学效果将更为理想。实践中，直接控制双语教学班级的人数是民办高校较易解决的问题，而按学生不同的英语水平设置分层教学班级，会连带牵扯很多其他方面，如学生怎样分层、学生心理变化、成绩评定等，这些新问题的出现和如何解决都将对分层双语教学形成制约，民办高校短时间内无法进行有效的实施。因此，在民办高校，目前应先做好控制和降低国际财务管理课程教学班级人数的工作。 （二）课程双语教学课堂组织 1 选择适用的教学方法 国内外研究表明，恰当的教学方法可以有助于学生获取专业知识，提高团队合作以及沟通交往等技巧。根据目前各类高校开展双语教学积累的经验，普遍认为，双语教学应摒弃传统的灌输式讲授法，创新、应用其他教学方法，经常被推荐的新颖教学方法包括互动式教学法、案例教学法、分组讨论法、自主学习法、角色扮演法等。实际上，这些新的教学方法相互之间存在一定的关联性和包容性，在实际教学时可以彼此结合、融会使用，如互动式教学法是一个被高校普遍提倡的基本方法，在教学过程中，可以具体通过案例教学法和分组讨论法具体来实现师生互动、生生互动。 笔者认为，应该根据课程特征和教学对象这两个关键因素来选择使用一种或几种双语教学方法，不能盲目追求双语教学方法的多样化，教师应用双语教学方法的基本原则是方法的适用性，即适用于特定的双语课程和特定的学生群体。在民办高校，教师选择国际财务管理双语教学方法时，首先要明确该课程的主要特征是内容专业性较强，与一些其他课程具有知识上的承接性和关联性；其次还要结合民办高校在校学生英语水平的实际情况，确保双语教学能激发他们的学习兴趣和热情，削减畏难情绪和抵触心理，综合考虑以上因素来最终确定具体的教学方法。 2 合理采取教学手段 对于双语课程，较为理想的教学手段是课堂上采用多媒体进行教学。这种教学手段不仅已经在高校中得以普及，而且其优势较为突出。首先，采用多媒体课件可以大幅度减少教师板书时间，同时提供给学生的信息量更为丰富；其次，多媒体课件整体美观、清晰，能够给学生视觉和听觉上带来有效刺激，有利于引起和提高学生的学习兴趣；再者，除了课件以外，可以利用多媒体适度地给学生播放有关视频或音频内容，能够增加学生听课的新鲜感和扩充学习视野。例如，国际财务管理课程中“国际财务管理环境”一节内容的教学，可以给学生播放世界一两个代表性国家当前经济政策介绍的视频（中英文均可），时间控制在15分钟之内，使学生对国际财务管理活动所面临的经济环境有直观的认识和体会。 另外，利用多媒体手段开展双语教学还要充分利用好网络资源。通过网络平台，教师和学生之间不但可以进行教与学的及时沟通和反馈，更为重要的是可以获取国内外大量专业信息、资讯、文献等资源，这些资源既是教师教学的素材、资料，也是学生培养专业阅读、适应英文语境、理论联系实际的有效途径。在民办高校，学生学习的主动性要相对弱一些，所以对网络资源的利用，教师要积极引导好学生，必要时还需设置强制要求，以帮助学生有效获取专业资料、锻炼专业素养。例如，在国际财务管理的“国际融资”一章教学中，可以通过布置作业要求学生（分组）课下搜集具体公司采取的国际融资方式资料，做成课件形式在课堂上进行演示，为了验证课件内容的真实性，还要求学生在课件中链接或截图这些资料的出处或来源。 （三）课程双语教学课后安排 1 营造双语教学氛围 日常课堂教学完成后，学校应通过多种形式来营造双语教学氛围，使学生逐渐熟悉、适应双语课程和教学。在教室这个小环境中，可以利用英语或双语黑板报来提供专业信息或强化专业知识；在学校这个大环境中，可以通过每天听取英语广播、每周参加英语角活动、每学期举办英语演讲比赛或双语专业知识竞赛等为学生创造接触英语、使用英语、强化英语的机会和平台。在学校营造出的双语教学气氛中，学生的英语水平将会实现日积月累式提升。 2 改革成绩考核方式 在高校，一门专业课程的最后成绩一般是由较大比例的期末考试成绩和小比例的平时成绩综合而定。学生们已经比较习惯这种常规的成绩考核方式，也找到了应对之策：为了顺利通过考核，拿到这门课的学分，学生平时多是应付的态度，到了期末阶段，的确会下一番苦功来复习，力求一考而过。我国的学生早就具备了这种应试心态，所以在大学阶段的学习中，平时的努力和付出较少，主要靠期末临场冲刺过关。笔者认为，在双语教学的考核中，应当改革现有的方式，加大平时成绩的比例，或者取消期末考试，而由课程论文来替代。这种加重平时成绩的考核方式，最主要的优点是能够克服学生不重视日常学习的态势，使成绩的评定具有持续性，可以引导学生将学习的精力均匀地分散至整个课程教学期间，实现掌握专业知识、提升英语水平的根本目的。在民办高校，为了保证国际财务管理双语教学效果，应提高平时成绩占最后成绩的比例（如50%或以上），使学生日常的课堂表现、案例作业、小组讨论、课件演示、阶段小考等方面的平时表现较为全面、完整地反映出来；另外的成绩比例可以由期末考试、课程论文来构成，即通过考试考核学生对专业知识的综合掌握程度，通过撰写课程论文来检验学生综合学术研究能力和书面表达技巧。通常，期末考试的试卷、答题都是用英文来完成的，但若设置课程论文的要求，则不宜要求学生用英文来写作。 总之，为了实现期望的国际财务管理课程双语教学效果，民办高校需要针对在校学生的实际情况和特点去安排教学的整个过程，即从课前明确教学理念、确定合适的教材及合理安排班级规模，到课堂具体教学方法的选择与教学手段的应用，再到课后营造双语教学气氛、革新成绩考核方式。在该课程的双语教学实践中，各民办高校应循序渐进地实施教学改革，完善每个教学环节，从而有效达到短期内实现双语教学目标和长远实现应用型人才培养目标的目的。 国际财务管理论文:国际贸易业务中的财务管理 【摘 要】随着我国对外贸易的迅速发展，越来越多的企业开始走出国门，在国际市场上争取竞争优势，这也推动了我国国际贸易的迅速发展。这不仅可以提高了我国的国际市场影响力，也进一步带动了更多的企业走向国际市场。但国际贸易市场风云变幻，风险较大，企业的发展面临诸多不确定因素的影响。要想规避国际风险，企业必须加强自身财务工作的管理，从源头上防止财务风险可能给企业带来的不良影响。本文以国际贸易中企业的财务管理为主线展开论述，以期为促进国际贸易的发展和企业国际市场竞争力的提高提供些许建议。 【关键词】国际贸易；问题；财务管理；策略 随着人民币升值的趋势日益增加、通货膨胀的压力也越来越大，国内企业在面临外汇风险的同时，企业的财务管理风险也在逐步增加。财务管理是外贸企业运行和发展过程中重要的组成部分，发展国际贸易必须建立完善的财务管理制度。但也应看到，我国出口企业的财务管理还存在许多问题，也没有充分认识到财务管理在对外贸易中的重要作用。因此，要想规避国际风险，企业必须加强自身财务工作的管理，从源头上防止财务风险可能给企业带来的不良影响。 一、我国外贸企业财务管理中存在的问题 1.财务管理工作的重视程度不够 当前我国经济正处于转型期，出口的企业主要以制造业为主，中小企业众多，这些企业普遍存在着“重生产、轻管理”的问题，企业的财务管理问题百出，并没有建立起完善的财务管理制度。首先，财务管理水平落后。由于中小企业在外贸出口中还没有在财务管理工作中吃过亏，没有认识到混乱的财务管理可能给企业造成的不良后果，也没有将财务管理工作纳入到企业管理的整个过程中来，使得这些企业的决策者忽视了财务管理在企业管理过程中的重要性。其次，企业的财务管理缺乏专门的部门和人才。实践中，一些企业甚至没有成立专门的财务部门，多是由企业的领导者身兼数职。而且，一些即使成立财务部门的企业也缺少专业的财务管理专业人员，对财务工作的管理和财务问题的处理也不符合市场经济运行的需要；甚至一些财会人员要受到中小企业的直接领导，这就失去了工作的独立自主性，有些甚至会在利益的驱使下，放弃了即定的工作原则。这就导致财务管理工作容易出现混乱，为企业的经营埋下了较大的风险隐患。 2.财务管理制度不完善 财务管理制度是企业财务管理工作的原则和基础，是企业进行财务管理的指导准则。由于企业对财务管理工作的不重视，导致企业并没有建立现代化的财务管理制度。企业在国际贸易进行中存在很多风险，若不能将财务管理工作与对外管理工作恰当的结合起来进行处理，就会导致财务工作与外贸交易的脱节。当前我国一些企业的财务管理人员还不具备进行财务管理的能力，处理的仅是财务中的核算、出纳、记账、报税等基础的工作，而没有从管理者的角度对这些问题进行系统的分析，也没有对财务中的一些问题进行细致的研究，找出财务管理工作中存在的问题。这就导致这些企业的财务信息利用率不够，也没有将财务管理作为提升企业外贸出口竞争力的手段，财务信息也失去了作为企业决策重要依据的作用。 3.财务风险的控制力不强 外贸企业不仅要将企业的产品销售出去，还要及时的收账，以便回笼资金，不然可能面临货款难以收回的风险。这就需要充分发挥好财务管理工作的重要作用。然而，我国一些企业由于财务管理工作不细致，认为常年交往的客户的信用证结构不存在风险，也没有认识到及时应收外汇账款的重要性，导致对外贸易中应收账款的控制力不足，恶意拖欠货款或坏账、死账的比例也不少，极大的损害了对外贸企业的利益。这不仅与外贸企业对国际贸易交往的条约规定不熟悉有关，也与企业自身财务风险的控制力较低有很大的关系。 二、提高外贸企业财务管理水平的有益举措 1.提高财务管理在企业管理中的地位 首先，提高对财务管理工作的重视程度。外贸企业的财务管理工作关系着企业账目的核算、资金的安全以及企业的健康发展，是企业制定经营决策的依据。外贸企业的负责人务必要重视起财务管理工作，将财务管理作为风险防控的重要手段来抓，提高财务信息的利用率，抓好企业的财务管理工作。其次，引进专业的财务专业人员，建立财务部门。只有进行专业的管理才能提升企业的财务管理水平，才能将企业的财务信息进行系统的整理、分析和利用，为企业的稳健发展奠定基础。因此，专业的财务人员不仅是外贸企业做好财务工作的前提，也是提高财务管理水平的关键。外贸企业要引进专业的财务管理人员，组建专门的财务部门，强化对企业财务风险的防控。最后，提高财务工作的独立性。财务工作是一项专业性较强、要求较高的工作，需要独立完成记账、报税等工作。财务部门在依法依规进行财务工作时，领导或者部门负责人不得随意干涉财务人员的正常工作，要给予财务人员相对自由独立的工作环境。 2.建立完善的财务管理制度 一方面，建立现代化的财务管理制度。在对外贸易额不断增加的当下，建立现代企业，采取现代化的财务管理制度是外贸企业提高自身竞争力的关键。因此，外贸企业要实行现代化的财务管理制度，建立专门的财务管理系统，打通财务部门内各管理人员的关系，改进财务工作中的不足，提高财务管理的水平；另一方面，密切财务工作与外贸工作的衔接。财务人员要将财务信息及时的反馈到企业的其它部门，提高财务信息的利用率，使财务信息成为其它部门制定经营决策的依据。对于财务部门涉及的核算、记账、报税报关等信息都要及时的与其它部门分享，使整个企业的部门都了解到出口的相关规定，提升出口产品的竞争力。三）增强财务部门防范风险的能力 一方面，定期制作财务报告。在建立了完善的财务管理制度之后，财务部门要定期对近段时间的财务信息进行整理、分析和研究，总结近期财务工作的状况，对于企业的货款资金、坏账死账等，都要仔细列明。这有助于企业的管理者明白企业的资金状况，有利于更科学合理的制定下一步的外贸对策，调整企业的生产量等，降低因国际市场变化所可能带来的经营风险；另一方面，密切财务部门与其它部门的协调合作。加强财务工作与经营管理工作的协调，有助于更好的降低企业的财务管理风险，例如，在回收货款资金的过程中，对于还有收回可能的要与其它部门一同努力，想方设法确保货款及时到位；而对于不能及时收回的，立即着手采用国际贸易相关的纠纷处理规则协调解决，或通过诉讼渠道维护企业自身的合法权益. 三、结语 经济全球化是世界经济发展的一个必然趋势，对外贸易作为带动经济发展、促进资源合理配置的重要手段，对促进经济快速发展有着举足轻重的作用。随着我国经济的快速发展，对外贸易的开放程度进一步提高，国际贸易发展迅速，外汇储备稳居世界第一。这极大的促进了我国出口企业贸易的增强，也提高了中国制造在国际市场的竞争力。但国际贸易市场风云变幻，风险较大，企业的发展面临诸多不确定因素的影响。要想提高企业防范风险的能力和水平，就必须加强企业财务管理工作的建设，故为了进一步提高出口企业的国际市场竞争力，有必要在分析外贸企业财务管理中存在问题的基础上，找出有针对性的策略，提高企业的财务风险防控与财务管理水平，强化资金的管理，并拓宽融资的渠道，以促进企业国际贸易的可持续发展。 国际财务管理论文:国际货物运输业的财务管理与内部控制工作研究 摘 要：随着经济全球化的发展趋势，世界各国之间的贸易越来越紧密，尤其是电子商务的兴起，为国际贸易带来了新的发展方向，使得国际贸易发展越来越快。在国际贸易中，国际货物运输业是十分重要的一个环节，为确保国际贸易的顺利开展，必须实现国际货物运输业的全面信息化管理，以此提高企业财务管理水平和内部控制水平，实现运输企业的战略目标。下面就国际货物运输业的财务管理及内部控制工作进行详细研究。 关键词：国际货物；运输；财务管理；内部控制 前言 国际货物运事业是一个劳动高度密集的行业，针对不同的用户需求，需要采用多种经营形态，如报关、空运、海运等，受各种因素的影响，国际货物运输企业不得不将更多的自主定价权授予业务经理，在这种情况下，国际货物运输企业如何做好财务管理及内部控制工作，最大限度的降低企业财务风险，成为国际货物运输企业思考的重要问题，下面对此进行分析。 1.货物运输业财务管理与内部控制之间的联系 对国际货物运输企业而言，财务管理和内部控制两者是相辅相成的，高效的财务管理能极大的提高企业内部控制效率，而企业良好的内部控制则能进一步提高企业的财务管理水平。在全球经济化的大背景下，企业对自身内部控制的重视力度越来越大，这就使得促进了企业财务管理工作质量的提高，增强了企业在市场上的竞争力。在新环境下，国际货物运输企业要想不断提高自身的财务管理水平，就需要根据实际状况，对经营管理的每一个流程进行严格的管控，同时企业财务管理人员还需要及时发现财务管理中的不足，制定相应的完善措施，以此促进企业的全面发展，而国际货物运输企业要想真正做到这一点，就需要制定完善的内部监督制度。由此可见，国际货物运输企业的财务管理和内部控制是紧密相连。 2.国际货物运输业中财务管理与内部控制的重要性 财务管理和内部控制是企业经营管理中十分重要的工作内容，对于国际货物运输企业而言，如果有良好的财务管理质量和内部控制效果，就能保证企业经营管理的各个流程合理、有序的进行，同时还能有效地降低企业经营管理成本，提高企业的经济效益，增加企业在国际市场上的竞争力，由此可见财务管理和内部控制对国际货物运输企业十分重要。 2.1 内部控制是强化管理的重要手段 在国际市场竞争如此激烈的今天，国际运输企业要想立足于市场，为自身发展壮大提供良好的外部环境，就需要从内部管理做起，不断提高内部控制水平，结合实际情况，制定一套行之有效的内部控制制度，从而为企业发展目标的实现提供依据。内部控制是强化企业管理的重要手段之一，通过有效地的内部控制，能对运输企业的运输、仓储等各个环节进行科学化、规范化管理，使得企业管理朝着现代化的方向发展。此外，在国际市场竞争环境下，提高企业内部控制是企业适应国际大市场的基本要求，是实现国际运输企业稳定发展的基础。 2.2 内部控制能实现部门之间的良好协作 内部控制是对企业各个部门进行有效的管控，因此，企业在制定内部管理制度时，必须要协调好各个部门、员工之间的关系，这样才能为企业内部打造一个良好的工作环境，才能保持企业内部的和谐稳定。目前，国际运输企业在经营活动中，往往需要两个甚至更多的部门配合进行，因此，各个部门必须通力协作，确保企业的正常经营及发展。在实践中，通过内部控制，能明确各个部门的职责、权利，确保各个部门各司其职，这不仅提高了企业各部门的工作效率，还提高了企业内部各部门的竞争力。 2.3 财务管理与内部控制能确保资产的整体安全 在新环境下，企业要想实现安全、稳定的发展，就需要财务管理人员对企业资产进行严格的管控，在企业日常经营过程中，为了防止经营管理人员出现徇私舞弊的现象，企业必须制定一套完善的内部管理制度，对经营管理人员的行为进行有效地监督，这样才能预防徇私舞弊，确保企业资产的整体安全。因此，加强财务管理和内部控制对国际运输企业的整体发展十分重要。 2.4 财务管理与内部控制能保证会计资料的真实可靠 对国际运输企业而言，其会计资料的真实性、可靠性直接影响到企业信息披露的准确度，而企业信息披露的准确度直接影响到企业经营活动的科学性，因此，企业在日常经营中，必须确保会计资料的真实可靠。通过财务管理和内部控制，能全面审查、复核企业的会计资料，发现问题后，能及时的纠正，这就能为企业会计资料的真实、可靠提供保障。 3.强化国际货物运输业财务管理与内部控制的措施 3.1 树立正确的财务管理与内部控制理念 在新环境下，国际运输企业必须更新自身的思想观念，树立正确的财务管理和内部控制理念，真正做到人力资源、财力资源、物力资源的有效整合，并制定完善的约束机制和激励机制，从而构建良好的内部秩序。企业管理层必须全面认识财务管理、内部控制的重要性，结合自身实际情况，制定完善的财务管理与内部控制制度，确保其真正落实在日常经营中，以此促进企业经营的顺利进行。 3.2 做好财务分析，创新管理手段 财务分析是评价企业以往业绩、分析企业当前状况、预测企业今后发展的重要方法，在国际市场越来越激烈的今天，做好财务分析对企业的稳定发展越来越重要，因此，企业必须加强对财务分析的重视力度，培养专业的财务分析人员，确保财务分析工作的科学化、规范化、专业化。在新时期，企业管理工作受到各个方面的影响，随着信息技术、互联网技术的快速发展，企业管理已经朝着网络化、数字化的趋势发展，网络化财务管理打破了传统管理的局限，实现了远程查账、远程审计、远程报账等功能，因此，企业还需要积极的创新财务管理手段，不断提高财务管理工作效率，提高财务管理质量。 3.3 加强内部控制，促进良性循环 国际运输企业要不断加强内部控制，特别是在资金使用环节，要全过程跟踪、监督，避免出现资金的盲目使用，造成资金浪费。企业可以结合自身的实际情况，制定相应的定额指标体系，对资金的使用比进行严格管控，不断节约资金、增收节支，全面提高企业资金利用率，实现资金的良性循环。此外，企业还应该构建良好的外在环境，不断提高企业的资金使用能力，深入挖掘市场，提高企业市场占有率。 3.4 加强风险识别与应对 风险是影响企业财务管理的重要因素，因此，在新环境下，国际运输企业必须不断提高自身的风险识别与应对能力，最大限度的降低风险带来的损失。在经营决策前，企业要广泛收集资料，预测可能存在的风险，结合战略目标，制定相应的预防措施，在经营管理过程中，要及时收集各种信息，找出风险，并制定相应的应对策略，以此确保企业的安全经营。 4.总结 在新环境下，我国已经成为国际贸易的重要环节，国际货物运输业对国际贸易有极大的影响，为确保国际货物运输业的健康发展，必须加强国际运输企业的财务管理和内部控制，不断提高国际货物运输企业的管理水平，从而为国际货物运输企业的经营打下良好基础。（作者单位：江苏远洋新世纪货运有限公司合肥分公司） 国际财务管理论文:加强财务管理提高企业国际竞争力 摘 要：财务管理与企业国际竞争力的关系密切，加强财务管理是形成企业竞争优势的一个重要途径。实践证明，通过成功实施企业财务管理，树立科学的财务管理理念，可以使我国企业在日益激烈的市场竞争环境中实现自身竞争力的重塑与提升，从而在重重困境中得以创新突围。 关键词：企业；财务管理；国际竞争力 改革开放30年来，我国企业已经以自己的实际行动参与到国际竞争当中，并且表现出一定的竞争力。但随着市场竞争环境的日益激烈，企业如何在新的市场空间中准确定位？如何在重重的困境中得以创新突围？这些成为中国企业面临的巨大挑战。为了生存与发展，企业开始注重自身国际竞争力的重塑与提升，也让越来越多的企业认识到企业财务管理的重性，将加强财务管理视为企业国际竞争力提升的重要途径。 1 国际竞争力与财务管理的关系 企业竞争力是指企业通过对自身资源与能力的整合，能够更加有效地综合利用外部资源，优化企业组织机构和管理机制，在为社会创造价值的基础上，实现企业价值的综合素质。过去我们常将企业竞争力分为国内竞争力与国际竞争力，但随着经济全球化的发展，企业竞争越来越无国界，一个企业即使只在国内发展也不可能只面临封闭的国内竞争环境，在今天的市场环境下所有企业都将面对国际竞争。因此，我国企业要想生存与发展，就必须培育其优于国际竞争对手所表现出来的生存能力和持续发展能力，具体来说，就是要具有优于国际竞争对手的营运能力、经营安全能力、获利能力、市场控制能力、技术创新能力战略管理等能力。 而上述国际竞争力提高的一个重要途径就是，不断加强企业财务管理。财务管理是指在一定的战略目标下，对企业的投资活动、筹资活动、资金营运及利润分配所进行的管理活动。财务管理的实质是价值管理，它是企业管理的重要组成部分。简单地说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。良好的财务管理有助于企业形成稳建的财务能力，使企业在复杂的经济环境中保持一定的获利能力和持续的发展能力，而这些正是企业国际竞争力的核心，是形成企业核心竞争力的主要途径。 2 加强财务管理，提高企业国际竞争力的途径 2.1 树立现代财务管理理念 （1）树立风险理念。随着企业参与国际竞争的深入，企业面临的国内外市场环境因素的不确定性越来越多，这种不确定性造成企业偏离预期收益与预期目标的可能性增加，企业面临的风险前所未有，因此，加强财务管理就要树立正确的风险观念，要重视对风险的评估和控制，建立风险控制机制，实施科学、有效的风险控制策略，提高决策的科学性，实现企业财务管理目标。 （2）树立战略财务管理理念。这里所说的战略财务管理是指将战略管理的基本思想，融入传统的财务管理之中，从更高的角度来看待企业的财务管理活动。战略财务管理与传统财务管理相比具有全局性、外向性、长期性的特点。在战略财务管理观念下企业会更加重视人力资源投资，在处理财务关系时更加重视调动人的积极性，重视财务人员、企业管理人员素质的提高，这是实现战略性财务管理目标的根本保证。同时，在战略财务管理理念下，企业更加重视财务管理信息化建设，他们会从更高的角度认识财务管理，为了提高企业的国际竞争力，企业更加重视对信息的收集、加工与应用，更重视信息的时效性、准确性与全面性，在财务管理中会将信息技术做为一种重要的手段与工具，保证决策的科学性与时效性，提高企业在市场中的生存与持续发展能力。 （3）树立正确的财务管理目标。加强财务管理，树立现代财务管理理念，要正确看待财务管理的目标，从影响企业的各方面因素出发，做出最佳财务管理目标的选择。财务管理目标是一个不断发展的过程，包括企业利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、利益相关者财富最大化等观点。针对我国企业目前面临的国际竞争环境，企业应以利益相关者财富最大化作为财务管理目标。财务管理是组织财务活动，处理财务关系的一项经济管理活动，企业将财务管理的目标从企业价值最大化，转变为利益相关者财富最大化更加符合财务管理的要求，也是从更长远的角度考虑了企业的经营目标在财务上集中与概括，更好地体现了企业的社会责任原则，在国际竞争日趋激烈的今天，这种目标会使企业获得更持续的发展和更广阔的空间。 2.2 加强企业成本控制 （1）建立科学的成本控制理念。加强成本控制，有效降低成本，就必须树立科学的成本控制理念，要在企业全体员工中树立重视成本控制的观念，遵循成本效益原则，将成本管理的目光投向企业生产经营活动的全过程，从产品设计、采购、生产到销售的整个过程中，要始终将成本控制目标做为一项重要的考核标准来对待。 （2）建立科学的成本控制制度。建立责任成本管理制度，进行成本归口分级管理，确定成本管理目标， 准确进行成本管理目标的分解，制定成本目标的考核与评价制度，及时反馈成本控制目标的考核情况，分析影响成本的各项因素，制定科学的控制措施，才能不断提高成本控制工作的水平，提高盈利能力。 2.3 加强企业资金管理 资金是企业的血液，是企业赖以生存、发展的前提。企业参与国际竞争后会更加频繁的面对资金管理问题，如何做好资金管理工作，成为提高企业竞争力的重要因素。 首先，要做好资金监管工作，企业应当重视对国内和国际经济形势的分析，注重企业企业形象，保持良好的资本结构，这样才能保证企业具有良好的融资能力。同时企业在资金使用过程中要科学做好财务预算和投资计划，做好资金使用的风险评估和风险控制，注意资金使用过程中对资金结构的分析与控制，保持合理的资金结构和较好的资金流动性。其次，要重视对资金营运能力的管理，加快资金周转，对存货、应收账款等影响资金周转速度的项目要加强管理，制定科学的管理制度。同时，注重对资金使用效果的控制，提高资金的获利能力，合理使用资金，进行科学的资金使用情况考核，建立调控机制。 2.4 建立财务绩效考核体系 建立财务绩效考核体系，可以为企业决策者提供有效的信息资源，为决策者的科学决策提供依据。建立财务绩效考核体系，应从考核指标体系的确立入手，根据企业具体情况建立科学的考核指标体系，才能发挥绩效考核的作用。在具体工作中要注重将财务绩效考核中“点考核”与“面考核”相结合，考核指标要形成一定的网络。同时，要建立科学的评价标准，评价标准要保持一定的先进性，要对企业的经营管理活动有一定的激励作用。另外，在建立财务绩效考核体系时，还要重视对绩效考核结果的综合分析，发挥考核的财务预警作用。 2.5 重视财务管理工作，提高财务管理人员素质 加强企业财务管理，提高企业国际竞争力，离不开人这一重要因素。在企业的财务管理过程中，企业财务管理人员的素质起着至关重要的作用，因此，要不断加强对财务管理人员的培训，不断提高财务管理人员的知识水平、业务素质与职业道德观念。现代市场竞争环境与财务管理信息化对财务管理人员的素质提出了前所未有的高要求，因此，我们要从全社会角度重视对财务管理人员的培养，从高校开始改革人才培养模式，与国际化要求接轨，培养适应国际市场竞争的财务管理人才。同时，企业要重视财务管理工作，改变传统观念下会计人员与财务管理人员不分的情况，设立独立的财务管理部门，明确财务管理人员职责，建立现代财务管理制度，充分发挥财务管理人员在企业管理中的核心作用。 综上所述，企业应当改变传统的财务管理理念，重视财务管理工作在现代企业管理中的作用，不断加强企业财务管理，才能保持企业的财务稳健性，提高企业的核心竞争力，使企业在国际竞争中立于不败之地。 国际财务管理论文:浅析国际贸易中中小企业的财务管理问题 摘 要：中小企业是国际贸易中重要的参与者，对于国际贸易的健康发展起着关键作用。中小企业的发展不仅需要先进的生产技术支持，同时也需要有一个完善的管理制度来引领中小企业的发展。财务管理是中小企业内部管理工作中重要的组成部分，是中小企业发展的基础。调查显示目前我国的中小企业财务管理工作中存在相应的问题一直影响着我国中小企业的发展，例如：账目混乱，会计人员的综合素质较低，综合管理能力低下，同时还存在财务管理的违纪违法现象。文章通过研究分析中小企业财务管理工作中存在的相应的问题，提出相应的指导措施，帮助中小企业在国际贸易健康发展。 关键词：中小企业；国际贸易；财务管理；问题；措施 随着经济的发展，中小企业在国际贸易中的所担当的作用日益明显，已经成为国际贸易中不可缺少的一部分。在中小企业的内部管理工作中，财务管理工作是重中之重，它直接影响了企业发展的稳定性，决定了中小企业的未来发展。文章通过研究中小企业财务管理工作中存在的问题，在分析财务管理工作中的薄弱环节和存在问题的基础上，提出适合中小企业发展的新的财务管理模式。 一、 国际贸易中中小企业财务管理中存在的相应问题 （一）会计基础工作相对薄弱 调查显示目前在我国的中小企业中，有相当一部分会计工作人员并没有按照会计法和会计准则进行会计操作活动。在实际的工作仍旧存在违规行为。例如在会计做账的原始数据凭证方面，很多中小企业的会计人员擅自更改原始数据，从而导致原始数据不完整，数据内容虚假。 （二）会计账目管理混乱 在国际贸易活动的中小企业中，很多小企业的内部管理制度不够完善，同时人员的综合素质相对较低，在日常的管理活动中，很多工作并没有按照应有的规定执行，即使工作得到执行但是执行的力度不够，并没有获得预期的目标。中小企业在工作的管理中并没有建立有效的机制，没有真正的发挥财务管理工作的实际作用。另外很多中小企业的财务管理工作运行的比较盲目，没有财务战略目标，只是单纯的最求利益的最大化。这就做法严重的影响了企业的未来的发展。 （三）财务违纪现象严重 在中小企业中存在一定的财务违纪现象。在中小企业的财务活动中，由于范围较小，资金的流动量较小，因此国家对中小企业的财务干预力度较小，这就使得财务管理活动直接由企业内部的财务管理领导直接决定，因此使得财务管理工作效率直接同领导的自身素质相关联。 二、 国际贸易中中小企业财务管理存在问题的原因分析 财务管理问题一直是中小企业的财务管理人员所关心的问题，随着我国中小企业参与国际经贸活动的越来越平凡，制定一套规范的财务管理规章制度十分必要。近些年国家虽然已经建立一些相对完善的财务管理规章制度，将一些财务管理活动纳入规定的范围内但是，在实际的工作中依旧存在一定的财务管理问题，影响着中小企业的发展，分析其原因我们总结如下： （一）财务管理问题重视力度不够 在实际的生产活动中，很多中小企业在管理中将过多的精力放在企业的生产中，注重引进人才，改建设备，但是对于企业的内部管理工作依旧沿用传统的管理方法，管理效率低下。在财务工作的管理方面，一些中小企业管理人员并没有真正的认识到，财务管理不到位给企业带来的重大经济损失。 （二）财务管理水平滞后 对于中小企业来说，适应市场的变化，不断改变自身的发展形式，以适应市场发展的需要，这才是中小企业发展的关键。但在实际的工作中财务管理水平相对落后，很多中小企业的财务管理人员直接受到领导的调配和管理，这就使得很多财务人员在工作，容易为了自身的利益或是某些领导的利益作出不符合财务管理规章制度的行为。 （三）财务管理监督渠道受阻 在财务管理活动中，很多监督管理人员对于财务工作的重点把控不到位，监督管理工作落实不到位，这一直是困扰财务管理人员的难题。在财务工作的管理活动中很多中小企业主不能获得充分的财务管理信息，没有专门的机构收集财务信息。 三、构建国际贸易中小企业财务管理新模式 建立适合中小企业发展需要的财务管理新模式，目的是为了更好的指引中小企业在国际经贸活动中获得更多的经济利益，实现企业自身的目标。下面我们从几个方面来如何构建新的财务管理新机制。 （一）加强财务管理工作的重视程度 对于中小企业的发展来说，国家应该给予更多的关注，例如国家应该颁布相应的法律法规来指引中小企业建立内部的财务管理制度。加强对中小企业内部员工的普法宣传工作，及时的引导财务管理人员按照规定进行财务管理工作。另外国家应该为中小企业创造良好的发展环境，加大对中小企业的干预活动，保证中小企业健康稳定的发展。 （二）完善财务委托管理机制 对于中小企业的财务账目可以交由专业的机构进行委托管理，这样可以大大降低核算成本，加强会计核算工作，提升会计核算的民主性，有效的解决中小企业的财务漏洞问题。通过财务委托管理，中小企业可以根据自身的发展实际情况对财务工作作出适时的调整，因地制宜的选择适合自身发展需要的财务管理制度，具体的解决自身存在的财务管理问题。 （三）提高会计人员的专业素质 对于财务管理工作来说，财务人员的业务水平越高，财务工作效率越高，财务工作中的问题就越少。因此在新的财务管理共组机制中我们应该注重提升财务管理工作人员的业务水品和自身综合素质，培养一支专业技术水平高的财务管理队伍。 四、结语 总而言之，财务管理工作是中小企业内部管理工作的重中之重，我们应该给予足够的重视，进一步加强财务工作的管理活动监督指导工作，废止传统的管理模式，采取适应市场发展需要的新形式，更好的推动财务管理工作的进行，推动中小企业健康发展。 国际财务管理论文:突出国际工程承包特点抓好国际工程财务管理 摘要：国际工程项目中最重要的一项工作即为国际工程的财务管理，企业提升自身国际工程财务管理水平的同时能够扩大自身企业的市场份额，增加企业的市场竞争力，实现企业经济效益的最大化，同时能够进一步促进我国经济建设的稳步发展。 关键词：国际工程 承包 财务管理 经济全球化以及我国经济体制的不断改革，为我国建筑工程行业创造了前所未有的发展机遇，同时也为企业带来了严峻挑战。就目前而言，我国越来越多的建筑工程企业走出国门，进行国际工程项目承包工作，其在发展的过程当中提升了本企业的市场竞争力，增加了企业的经济效益。虽然我国建筑工程行业发展较好，但是大多数建筑工程企业在国际工程项目承包工作过程中还存在一定问题，其中国际工程的财务管理工作就是比较重要的环节，目前，探寻行之有效的国际工程财务管理方法显得尤为重要。 一、国际工程承包特点 （一）国际工程承包合同签订具有多国性 经济全球化增加了世界各国的经济贸易往来，在交易达成之后要进行交易合同的签订工作，就此而言国际承包合同签订具有一定程度的多国性。国际工程承包项目在进行交易谈判、交易达成等方面都是由不同国家一起完成，然而各个国家在实行合同签订的过程中又相继受到自身国家法律法规的限制，各国的经济体制不同、法律限制也不同，所以建筑工程企业在进行工程项目承包工作时要格外注意合同签订的相关条款条例。同时，还有一些国家，缺乏完善的法律体系，不具有健全的法律法规，并且受民族信仰的情况也较多，在进行合同签订的过程中可能会出现一些当地“不成文”的规矩，这些因素都会对国际工程承包项目造成一定的影响。在此基础上，对于规模较大、涉及交易金额较多的国际工程承包项目，有可能会出现一个工程项目由多个国家相互合作承包。所以对于国际工程项目的签订就需要企业与各国工程项目的承包人进行商定，明确各国工程项目承包人的经济利益与承担责任，界定承包人之间的劳务关系等等。 （二）国际工程支付方式具有多样性 国际工程承包项目涉及多个国家，所以整个工程项目的招标方与工程项目的承包方会出现使用不用货币的情况，在此基础上货币的汇率情况以及货币的利率情况都有所不同。国际工程在建设过程中要向国家缴纳税费，在此基础上国际工程还要在工程建设所在地进行项目工人、项目材料等生产成本的支付，但是由于不同的国家，具有不同的货币。同时随着经济全球化的进一步发展，国际工程的支付方式也越来越趋于多样化，国际工程可以通过现金进行工程支付，同时也可以运用支票进行工程支付，在此基础上还有银行汇付以及工程款项的国际托收等情况，就此而言，货币的汇率以及货币的利率都会对国际工程承包方的工程成本以及经济效益造成一定影响。 （三）国际工程受国际政策、经济环境影响较大 国际工程在建设施工过程中受到国际政策变化以及国际经济环境变化的影响较大，如果被承包的在建国际工程所在地区发生金融危机等情况，被承包国际工程都会出现经济回落现象，影响企业的经济利益。有些在建国际工程的所在国家会出台相应的国家经济政策，会对国际工程造成较大影响，严重的甚至会停止国际工程的施工，这严重影响了国际工程的建设进度，延长工期必定造成工程建设成本的增加，从而降低工程的经济收入，影响国际工程企业的经济发展。针对于国际工程受国家政策、经济环境影响较大的问题，工程承包企业要提高其重视程度，将对国际工程造成a的影响降到最低，实现企业经济效益最大化。 （四）国际工程具有规范繁杂、差异性大的特点 国际工程企业要在发展的过程中不断进步，使自身发展与国际经济发展同步一致，无论是生产经营、施工技术还是企业管理水平等各个方面都要与国际经济情况相接轨。由于国际工程涉及不同地区、不同国家，同时不同国家地区又具有不同的国家政策规定、不同的经济发展情况甚至还有不同的自然环境情况，国际工程企业在进行工程建设的过程中要将这些情况进行全面考虑分析，并且当交易活动达成进行合同签订的过程中，工程的承包方要为工程的招标方明确表明施工技术以及施工进度、施工规范等标准，在合同中对上述内容进行表述，能够最大程度地降低工程项目出现建设混乱的情况。 （五）国际工程风险大、具有可变性 国际工程项目承包与国内工程项目承包两者存在一定的差异性，国际工程更具有较大的风险性。国际工程的风险性主要体现在两方面：一是国际工程项目施工效益风险，二是国际工程项目施工人员风险。国际工程涉及多国，同时受到较大的国际政治、经济、文化以及自然环境等因素的影响，并且工程成本的支出、工程经济的收入等一切经济活动都受到货币汇率、利率的影响，这就造成了国际工程施工成本的可变性，汇率的上调或者下降都会造成工程成本的增加与减少，国际工程项目承包企业的经济效益具有较大的风险性。同时，由于不同的国家政策、经济文化的影响，一旦国际形势发生激烈的碰撞情况，很容易造成在建工程的停工，严重的甚至会对工程施工人员的生命安全以及施工人员的财产安全造成威胁。国际工程的风险性与可变性严重阻碍了国际工程行业的发展进步。 二、加强国际承包工程财务管理的对策 （一）加强国际工程的资金管理 由于受国际工程普遍规模较大、施工技术标准较高、工程风险较大等因素的影响，国际工程就需要进行工程项目资金筹集，工程项目的承包方在进行资金筹集工作的时候要充分考虑国际市场经济趋势，同时要确保所筹集的资金能够进行工程项目建设的支付，在此基础上不同的资金筹集方式能够带来不同差异的资金成本，且资金筹集的不同情况能够为企业带来不同的财务风险，针对这些情况，工程项目承包企业都要予以全面考虑。要想加强国际工程的资金管理，企业要做到以下几点：第一，工程项目的资金由工程企业的总公司来进行支配管理，加强资金管理的集中性。第二，企业在进行资金筹集的过程中充分考虑工程项目的成本、收益以及工程特点，根据对整个工程进行科学精准的评估核算，以此来选取最优的工程资金集资手段。第三，企业的财务工作人员要运用专业的职业技能进行国际工程现金流量计划的编制，要求财务人员在进行现金流量计划编制之前进行工程报价阶段财务资料的审阅，以及工期规定和生产原料的考虑，以此来编制符合企业实际发展情况以及工程实际建设情况的现金流量计划。合理有效的国际工程现金流量计划能够在保证工期以及工程质量的情况下，最大程度地降低工程生产成本，以此来实现企业的经济效益最大化。 （二）加强工程项目费用成本的控制 加强工程项目费用成本的控制是国际工程项目财务管理工作的中心环节。国际工程具有不同的经营方式，企业要在保证工程质量的同时探寻行之有效的工程项目费用成本控制手段，从根本上解决项目费用资金支出浪费的问题。企业可以根据国际工程的自身特点为参考依据，进行企业内部的统筹规划工作，在此基础上实现企业高效生产经营的分块处理，在企业内部设立专门的工程项目审批部门，在工程进行施工之前企业都会先对工程项目费用成本进行预算，该部分要以企业的预算为依据标准，进行工程项目的审批工作。 （三）提高国际工程项目融资能力 想要提高国际工程项目的融资能力，首要任务就是要加强我国金融机构对国际工程项目的支持力度。主要是拓展银行与企业之间的业务活动，就此扩展国际承包工程企业的融资渠道，尽最大能力促进买方信贷政策的改善，制定与国际工程承包发展的外汇政策，以此促进国际工程业务的发展进步。以我国经济体制的深化改革为发展背景，对银行功能予以政策性支持，增强其业务能力，建立相应的银行信用体制，为我国国际工程项目提供融资业务扶持，从根本上解决国际工程融资问题，以此促进国际工程业务的发展进程。 （四）提高对业主结算工作的重视 工程项目的结算工作是企业资金收入的关键，就此，企业要高度重视与业主工程项目的结算工作，要在企业内部设立专门的部门管理工程结算。该部门不但对工程项目的成本费用负责，在此基础上还要对工程项目的收入负责。一项完整的国际工程由工程预付款、工程的进度款以及工程项目的保留金等部分组成，所以，企业设立专业部门进行工程项目与业主的结算工作，以此能够保证工程款项的准时到位，可以保障工期，提高工程效率，实现工程项目经济效益的最大化。 三、总结 总之，国际工程财务管理是保障国际工程项目经济效益最大化的有力手段，本文主要介绍了国际工程的特点，在此基础上对国际工程项目财务管理手段进行了阐述，合理有效的财务管理手段能够最大程度的控制国际工程成本，增加企业的经济效益，以此能够促进我国经济水平的稳步提升。 （作者单位：中国葛洲坝集团国际工程有限公司） 国际财务管理论文:国际工程项目的成本控制与财务管理探析 【摘要】近年来，我国的施工建设企业正逐步向国际化发展方向转化，承接国际工程项目越来越多，正大规模的走向海外工程市场。然而，随着国际工程项目中的项目金额不断增长，加之国际政治环境的复杂特殊性，为国际工程项目的成本控制及财务管理工作提出了新的要求。本文从成本控制及财务管理的特殊性、包含的内容等方面讨论国际工程施工中存在的具体问题，并提出相应的建议对策，希望对提高我国国际工程项目的成本控制与财务管理水平，进而促进国际工程项目顺利实施与发展起到积极的借鉴作用。 【关键词】国际工程项目 成本控制 财务管理 建议对策 在国家政策的支持下，我国建筑行业实施“走出去”战略，越来越多的施工企业大举进军国际建筑市场，参与国际工程项目的建设。国际工程项目由于受到所在国的社会政治环境、汇率波动、经济情况以及生产材料价格条件等多方面因素的影响，使得海外工程项目的成本控制与财务管理面临着巨大的挑战。同时由于国际工程竞标日益激烈，低价中标已成为我境外施工企业不得不接受的事实，因此加强成本控制和实施有针对性的财务管理，以提高企业防控财务风险的能力，保障企业良好的经济效益显得尤为重要。 一、国际工程项目成本控制及财务管理的特点 当前，境外施工企业加强国际工程项目的财务管理，实施有效的成本控制，是科学细化企业管理的关键环节。境外施工企业应根据自身特点，对各工程项目实行合同管理、资金管理、全面预算管理，加强项目成本控制，提高资金使用效益，实现企业价值的最大化，从而在国际建设市场竞争中不断发展壮大。 （一）国际工程项目的成本特点 国际工程项目的成本指的是项目实施过程中各种耗费的总和，其成本构成也包含国内项目中常见的人工费、材料费、机械使用费等， 但因其有海外各种因素的差异，包含的内容也有所不同。国际工程项目的成本费用主要表现在以下几个方面。 1.设备费用。国内设备费成本由设备原价和运杂费组成，而国外项目在设备成本中一般分为：设备采购费、备品备件费、国外运输特殊包装费用、商检费用、国外业主参加检测费用、国外业主参加工厂培训费用等。 2.建筑费用。国外项目的建筑类工程， 国内安排施工单位完成主体施工项目，其余大部分工程都由当地建筑工程公司施工负责承担，建筑成本不仅受当地建筑材料价格的影响，而且当地的建筑技术水平、人工薪酬、机械费用、气候环境条件、税收政策都会对建筑成本产生影响。 3.技术派遣和安装费用。国际工程项目的实施和管理需要大量的专业项目管理及工程技术人员，而一般大都由国内委派，其出国费用远远高于安装定额的人工工资和相应的管理费用。此外，工程安装用材一般都在国内采购，增加了安装材料的运输费用。对于特殊机械的使用，还需要考虑机械往返运输和此类设备进出海关的手续费、税金缴纳等情况。 4.其他费用。国际工程项目通常还包含总承包管理费，以及项目费、融资成本、汇率风险成本、海外运输成本及其他费用成本等。 （二）境外施工企业财务管理的特点 国际工程项目因其所在国的经济制度、政策法规与国内存在着较大的差异，且项目的招投标及建设过程都要遵守国际惯例和条款，因此国际承包工程项目财务管理除了具有国内建筑项目财务管理的特点外，还具有以下几个特殊性： 1.项目金额大，融资渠道特殊。国际工程项目一般是比较大型的项目，项目所需资金也较大。受各国政策及文化所限，项目资金融资方式呈现多样化和多元化的特点，融资必须严格依照国际资金融通和国际结算方式条款与规则进行。 2.资金风险大。对大型海外工程项目来说，项目资金通常与东道国的宏观经济因素，如通货膨胀、法律法规、利率和货币汇率等的变化而关联。这些宏观层面的影响程度随着海外建设项目的增大而增加，加大了财务管理的隐性风险。 3.财务结算方式的复杂性。国内项目工程的资金结算方式主要是汇兑、汇票及支票等，而国际项目工程的资金结算则更加多样。国际项目工程的资金结算方式主要采用了信用证、保函以及国际汇款等多种手段，且程序更加繁杂。 4.财务人员素质要求高。国际工程的财务人员不但需要有经验，还要具备国际财务管理知识，懂得国际惯例与法则，熟悉项目所在国家的经济环境与政治环境，具有良好的与业主和当地人员沟通的能力。 二、国际工程项目中成本控制与财务管理存在的问题 （一）财务人员综合能力不强、人才流失严重 国际工程项目财务管理机构的从业人员综合能力还不够强，缺乏国际金融知识，对当地的经济政策不甚了解，整体素质有待加强。此外，企业付出大量的财力和精力，培养出一批经验能力达标、专业素质过硬的海外复合型人才，然而这些培养出的人才又由于企业用人机制及海外项目的艰苦性而不断流失。 （二）融资渠道单一、资金筹集困难 尽管我国境外施工企业的数量在不断增加，但我国对境外施工企业贷款的比重却比较小，加之我国现行严格的信贷政策，即使有好的工程项目，也因其项目周期长、资金量大而难以贷到款。 （三）成本控制制度不完善、成本管理水平低 目前国外工程项目成本控制主要以各部门的自主管理为主，没有发挥制度的作用。成本控制仍以各项目不同年度纵向对比为主，未突出不同项目之间的横向对比，同时在成本控制中过于强调客观因素的影响，缺乏承包单位内部及行业间的经验交流与共享平台，致使海外工程项目承包单位的成本管理水平低。 三、加强国际工程项目财务管理与成本控制工作的建议 （一）严格控制开支、加强项目的资金集中管理 境外施工企业要想盈利，就需树立节约意识，严格控制开支，实行资金集中管理。首先，需要控制人力成本，做好规划，合理使用，加强当地劳动力与外派人员的劳资管理，避免法律纠纷；第二，缩减材料设备费用，严控采购材料的质量，对成本支出做好有效监管，防止在进料、购置设备的过程中，形成道德风险；第三，资金管理要实行集中管理，财务部门进行项目资金的筹集工作，严格做好项目中的现金流量的计划，保证工程的正常实施；第四，强化国际工程项目的预算管理，将海外人员的绩效管理与项目预算管理紧密结合，确保预算得到真正落实。 （二）加强成本控制管理、强化合同管理 在国际工程项目中建立有效的成本核算和控制体系，既降低成本，保障资金运行，也是实现财务有效管理的重要内容。首先在签订合同时，需充分了解合同货币汇率，并制定预期风险防范，在项目执行的过程中增强财务管理并合理分配成本，进而规避税额；其次对于合同中的技术部分，要把握技术条款，明确项目执行中承担的合同责任，确保成本控制的追溯性，有效控制风险。最后，财会人员要及时掌握硬通币与当地币的比价浮动规律，尽量在高价的情况下增加当地币储备，做好硬通币与当地币的配比，以降低汇率风险。 （三）加强财务人员的培训、建立财务管理经验交流机制 境外施工企业要以国际工程项目对财务人才的需求为目标，多渠道、多形式做好复合型人才的开发和培养工作，增强人才对企业价值的认同感和归属感，完善其文化层次、专业结构和实践经验，提高业务实践能力，以适应国际工程项目的发展要求。 为了让优秀的管理思维和经验能够应用和指导项目的具体实施，企业需建立良好的沟通交流机制。一方面项目内部应该建立起良好的部门间沟通机制，促进信息共享，让财务管理工作深入到项目的每一个环节，最大限度地满足财务管理对数据、信息的需求，以便提高财务整体管理工作的准确性和针对性。另一方面要建立项目部财务人员与办事处、公司总部财务人员及时、顺畅的沟通渠道，保证信息能够及时传递，既满足公司对项目总体情况的及时把握，也便于及时落实上级部门的各项政策及指导方针。 四、结束语 考虑到海外工程的特殊性，企业需切实把成本控制与财务管理作为企业的核心管理、由上层领导进行统筹，建立一个由上而下的、全面的成本控制与财务管理体系，完善培养用人机制，推行人员属地化管理，加强成本控制和合同管理，完善技术及汇率风险管理，建立健全的经验交流平台，以此提高国际工程项目的成本控制与财务管理水平，继而为国际工程项目的业务拓展创造更多的有利条件。 国际财务管理论文:我国企业财务管理的国际化趋势研究 摘要 随着国际经济一体化程度的不断加强，越来越多的企业走向国际化，企业的经营管理和投资活动日趋国际化，财务管理也明显出现国际化趋势。对财务管理国际化的重要性、必要性、可行性及面临的主要困难进行分析，并提出相关的对策建议，以期为我国企业财务管理国际化提供参考。 关键词 财务管理 国际化现状 对策 一、财务管理国际化的必要性及可行性 1.财务管理国际化的必要性 随着改革开放与国际交流的进一步深入，中国企业发展开始更多的实行“走出去”战略。为了适应这一趋势，中国企业必须更改财务管理模式，财务管理的国际化成为了中国企业的必然选择。财务管理国际化策略对于企业有着重要的意义。首先，财务人员要想降低企业风险，就必须对企业所面临的国际内外环境进行分析，评估战略风险，实现企业科学可控的做出战略决策；其次，财务人员为确保企业战略目标的实现，就要在在实施企业国际化战略的过程中，通过评价指标衡量国际化的进程，识别出企业实现目标的关键要素，设计可行的业绩评价指标，对企业国际化战略进行监督。 2.财务管理国际化的可行性 科学信息技术的发展、国际贸易环境的改善等客观环境的变化既为企业参与国际市场竞争提供了有力支持，也为企业实现财务管理国际化策略提供了外部条件。首先，近年来的国际贸易发展趋势表明，世界各国消费者的需求集中于高质量、低成本的产品，而国际贸易环境的改善，有助于降低贸易壁垒，也有利于外国资本绕过贸易壁垒进入国内市场。其次，市场的激烈竞争，使得企业不断加大对科学信息技术的投入，导致新产品的开发成本大大增加。为了降低成本，创造“共赢”局面，一些国家的相关公司进行合作，共同对新产品进行开发和经营，从而提高产品的边际效益，扩大销售规模和市场份额，以减少新产品的开发成本。 二、中国企业财务管理国际化现状 1.企业面临多种风险 目前国际政治经济环境日趋复杂，我国企业参与国际竞争也将越来越复杂，企业参与国际竞争势必将面临多种风险，从而对财务管理的国际化进程产生一定的影响。在诸多风险中，政治风险、经济风险及管理风险是主要的三大风险。政治风险主要指一个国家的政局是否稳定、基本政策是否正确，以及法制是否健全等。由于国际化战略所涉及的投资一般具有金额大、周期长的特点，为了确保投资安全，企业要首先可能面临的政治风险。经济风险主要是指利率、汇率、税率及资源等方面的风险，利率、汇率的波动将会对企业的投资收益产生重大影响，不同货币的汇率差异和波动将会给企业带来财务风险，因此，要求企业必须时时关注汇率的变化趋势、评估其对企业的影响程度，并制定适当的应对措施。管理风险是指管理运作过程中因信息不对称、管理不善、判断失误等带来的风险。管理风险是指主观的、人为的风险。 2.会计准则和财务制度的差异 目前，虽然世界各国出现了国际会计准则趋同的趋势，并且按国际会计准则编制的财务报告得到了许多国家和地区的资本市场和监管机构的认可，但由于我国的经济体制与欧美等发达国家依旧存在着很大的差别，因此，我国会计准则在保持与国际会计准则、惯例基本一致的前提下，与国际会计准则在某些方面存在一些差异。如，关于债务重组的会计处理，我国按照换出资产的账面价值入账，而国际上按换入换出资产的市价入账；关于资产负债表日后发放现金股利，我国作为调整事项处理，而国际准则作为非调整事项；对编制现金流量表，我国采用直接法或间接法两种方法，而国际准则只允许采用其中的一种。正是由于存在着这些差异，我们在很多时候必须采用国际化准则，或将我们的报表调整为按国际化准则编报的报表。 3.财务管理信息化建设有待加强 目前，我国企业财务管理信息化建设还存在着诸多弊端，有待进一步完善，主要体现在以下方面：首先，企业尚未实现对信息的共享。随着企业规模的扩大，企业内部设置和业务流程方面趋于复杂化。但是同时，企业管理部门为了各自部门利益，不愿向同级部门以及上级部门及时提供相关信息，人为制造信息不对称，使得高层决策者难以获得准确财务信息。更有甚者，有的部门甚至截留某一方面的信息，造成企业内部信息闭塞。财务管理信息化存在于一个不开放的环境中，在传递过程中容易出现被攻击、截取甚至信息丢失、系统瘫痪等情况，给企业造成无法弥补的巨大损失；同时，电子信息的保存对技术及环境也有更高的要求，这就使得会计档案等的保存存在更大的风险。 三、相关对策 1.企业应当建立风险预警和健全管理机制 面对着日益激烈的国际竞争，企业应提高风险意识，将风险管理意识落实到财务管理工作的各个环节中，使财务人员充分认识到财务风险，建立健全风险预警机制和风险管理机制，尤其应加强对经济风险的管理，同时不断提高管理水平。通过客观和科学的监测方法及时发现风险，进而采取相应的应对措施，以降低损失，减少对企业可能造成的负面影响。 2.强化财务人员业务素质，更新财务管理理念 随着企业国际化战略的实施，企业所面临的内外环境发生变化了，新的形势对财务人员提出了更高的要求。财务人员只有努力提高自己的各方面专业技能，才能符合财务管理国际化的要求，才能更好的将企业财务管理走向国际化。首先，要提高财务人员的外语水平，以了解国际前沿的财务理论与实务，按照国际化准则编制财务报表等。其次，提高财务人员的理论与实务水平。财务人员需要深入了解战略管理、风险管理的理论与实务，从而为企业战略提供支持。再次，财务人员要充分理解全面风险管理的理论与实务，结合本企业实际，设计和实施相应的关键要素和关键业绩评价指标，并识别、评估和应对本企业所面临的风险。 3.加大对企业信息化投入，加强信息化建设 财务管理信息化，对于财务管理国际化至关重要，缺乏信息技术的支持，财务管理国际化就无从谈起。企业应当建立集合产品开发、制造、营销、库存管理及与合作商的业务往来等于一体化的信息系统网络中，使得企业的财务管理活动能及时了解企业运行情况，更有效的帮助企业对业务流程进行优化，从而提高经营效率。同时，企业内部应建设一支高素质的信息技术队伍，进行财务信息系统日常维护和升级管理等，保证财务信息系统安全有效地运行。另外，企业应加强对财务人员的培训，使财务人员能熟练操作信息系统，只有这样才能充分发挥信息系统在财务工作中的作用。 4.会计准则、会计制度建设方面国际化的措施 为了使我国企业会计准则与国际财务报告准则能够实现趋同，我们应充分结合我国基本国情，稳步推进我国会计准则、制度国际趋同。 （1）优化我国会计规范体系，提高会计准则质量。从长远角度使准则实现完全趋同，我们应当逐步实现从会计制度向会计准则的转变。我们可以借鉴西方发达国家和际会计准则委员会的一些成功做法和验教训，采取符合我国实际情况的过渡措施。如，对于那些小型企业或者非上市公在一定时期内可允许他们执行有别于市公司的会计准则，实现会计制度向会计准则的小幅度转换，等到条件具备，再要求他们采用我国统一的会计体系，从而实现会计制度向会计准则的全过渡，这种做法符合国际化趋势。 （2）加强同其他国家的合作，提高综合实力。在会计准则制定与国际会计准则趋同的过程中，我们应我国所处的实际会计环境出发，立足有于我国经济利益的角度，本着“尽力趋允许差异、积极创新”的原则，以实现真意义上的会计准则国际趋同。另外，在制定会计准则的过程中，要密结合会计实务，提高会计准则的科学性可操作性。 国际财务管理论文:高校财务管理国际比较 一、我国高校财务管理发展及现状 （一）我国高校财务管理发展过程 我国高校财务管理经历了由传统财务管理模式向现代财务管理模式转变的发展过程。传统财务管理模式阶段（建国初至1978年），高校执行“集中管理”的财务管理模式。这期间高校全部的教育经费都依靠国家的财政拨款，并没有别的筹资途径。国家设立了高校并具有其所有权，高校的全部事务均由国家负责，高校必须遵循国家意志去开展办学，服从和完成是这个阶段财务管理的主旋律。过度的宏观调控和长期的上令下行使得高校在财务管理上的主观能动性明显不足。现代财务管理模式阶段（1979年以后），我国改革开放之后高校执行“统一领导，集中或分级管理”的财务管理模式。1979年以后，随着我国改革开放路线的建立，高校的管理模式和体制制度也日益变化，高校拥有了法人地位，其日常事务突破了传统教书育人的范畴，渗入到对外校企合作，社会有偿服务，国际交流办学等多个领域。高校为了解决发展的内源性需求与经费相对稀缺之间的矛盾，在经费的筹措方面不再单一依靠国家财政拨款，发展为以国家财政拨款为主，利用教学科研和人才等方面的资源优势多渠道吸收社会资金为辅；在教育经费的使用方面更加关注机会成本和时间价值，积极挖潜增效，规避财务风险，注重收支分析，千方百计的提高经费的利用效率。为了与社会发展形势同步并适应高校筹资渠道多元化的格局，不断提高教育经费效能，“统一领导，集中或分级管理”的财务管理新模式应运而生。 （二）我国高校财务管理现状 由于高校个体的差异性，其执行的财务管理模式也有所不同。当高校的招生人数不多、学科较为单一、教育经费较少，可以执行“统一领导、集中管理、集中核算”的财务管理模式，学校财务处是负责全校经费的集中核算、管理等工作的唯一部门；当高校的招生人数较多、学科较为丰富、教育经费较多，则通常执行“统一领导、二级管理、集中核算”的财务管理模式，财务处负责全校经费的集中核算，各学院和其他部门自行实施二级管理；当高校招生人数很多、学科广泛齐全、教育经费巨大，则通常执行“统一领导、二级管理、独立核算”的财务管理模式，财务处负责学校层面的经费管理和核算，各学院和其他部门自行实施二级管理并开展财务独立核算工作。纵观上述三种财务管理模式的运作，可谓各有利弊。“统一领导、集中管理、集中核算”在集中高校经费、统筹经费管理方面效果显著，但在提高各学院部门的主观能动性方面也欠缺明显。“统一领导、二级管理、集中核算”有其灵活的一面，促进了各学院部门在自身管理方面的积极主动，但也容易造成单位行政管理与财会管理相分离，甚至混淆管理权限和职责，降低了单位发展的成效。“统一领导、二级管理、独立核算”，优点是实行绩效工资制颠覆了“大锅饭”干多干少都拿平均工资的格局，明显提高了各学院部门开源挖潜的主观能动性，相对做到了单位行政管理与财会管理的统一；缺点是由于资源不平衡和财会管理水平参差不齐造成各学院部门之间的收入差距加大，伤害了部分教职工的工作积极性，创收有时被放在了过高的位置可能会影响教学工作的质量。 二、国外高校财务管理先进经验借鉴 （一）俄罗斯“多向”筹资 俄罗斯的高校通过多种途径来积极吸收社会资金，得到了政府的大力支持并享受减免税收等相关利好政策。（1）扩大有偿教育。一是增加了公费学生的学费和住宿费金额，有的高校还实行学费和住宿费每年按比例上涨的政策。二是通过立法取消了自费生招收方面的一些限制，不断增加自费学生的招生规模并增加学费和住宿费。根据俄罗斯教育部公布的统计数据显示，从2000年起俄罗斯高校的自费学生比例已经超过了公费学生，到2004年俄罗斯教育部所属高校的自费生比例已经达到79%，目前有的高校自费生比例已经超过了90%。三是积极开展函授教学，或是函授与面授相结合教学，因为函授比面授在教育成本上投入更少但在盈利能力上却更有优势。四是积极开展国际交流合作，加大留学生招生比例，因为留学生学费要远高于本国学生。五是高校利用自身在教学和科学研究、人才结构等方面的资源优势为社会公司、机构及个人开办专业技能培训，主题业务拓展，实用技术指导等多种形式的教育培训。这已成为一种普遍现象， 由于在广开财源的同时还可以享受政府免税的利好政策，是俄罗斯高校赢得市场竞争、摆脱经济困境的重要方式。（2）开展商业活动。俄罗斯高校依法拥有校内相关基建设施、教学实习场地、体育场馆、实验仪器、教学设备等资产的经营使用权，并被允许运用上述资产开展商业活动。一是开办产品加工或制造公司、农副产品开发农场、科技文化咨询公司、经济信息咨询公司等校办企业创收。二是以资本或技术参股社会公司分享收益。三是转让专利发明和技术创新成果获得报酬。四是出租学校场地、基建设施、设备等固定资产收取租金。五是金融市场投资获取股息红利和资本利得。俄罗斯高校开展上述商业活动取得的收入，依法享受税收优惠。（3）社会捐赠。俄罗斯高校注重吸收社会捐赠，有的高校专门成立了基金会和相关机构游说和管理捐款。捐款对象广泛，既可以是本国公司、机构、团体或个人也可以是国外热心人士；捐款金额也没有限制，多少均可。为了鼓励社会向高校捐款，俄罗斯政府对捐赠者提供相应的税收优惠。俄罗斯高校通过上述筹资途径使教育经费得到了较好的补充，推动了高校的发展建设。 （二）英国高校财务管理体制 在英国，除了白金汉大学这所唯一的私立高校外，其他的高校全部是公立的。英国的高校历来有自治和自由的传统，拥有极大的自治权，对于来自政府的干预有一种本能的抗阻，不受各级政府的管理和控制。从英国高校的经费结构来看，除了学费、有偿服务或合作、捐赠等自筹收入外，其经费主要来自于政府财政拨款，但也并不是简单的上拨下用，而是政府通过英格兰高等教育基金会（HEFCE）来分配。HEFCE作为政府与高校之间的一个中介机构于1992年6月2日成立，具有协调政府和高校之间关系的联接和缓冲作用，1993年4月1日起负责政府财政拨款在各高校的具体分配工作。HEFCE一方面为政府教育大臣提供咨询，提出合理的经费分配原则和意见，另一方面协助高校提高教育质量，促进高校发展并提高经费使用效益。HEFCE依据对高校教学和科研的实际评估状况进行拨款，鉴于英国政府对待教育拨款的主要特征是不干涉经费的具体使用，高校可以根据个体需求自行规划经费支出。具体到经费的管理方面，在英国，政府立法规定高校行政领导权由“vice-chancellor”掌握，虽然“vice-chancellor”字面上翻译为“副校长”，但却是英国高校首席行政官，拥有一切经济事项的管理权；而“chancellor”，即“校长”，却被立法规定为一项荣誉职位，并不主持高校工作。英国高校根据设立时间的不同，领导机构分为校务委员会或董事会。1992年前设立的高校领导机构为校务委员会，负责高校财务管理等全面事务（除学术活动由大学评议会负责）；1992年起设立的高校领导机构为董事会，负责高校财务管理等全面事务。在财务管理方面，校务委员会或董事会负责现金流管理、经费运营、基建投资、房地产管理、课题经费管理等有关经济事项，监督教育经费及相关资产的使用状况并促进其利用效能。英国政府通过高等教育基金会分配经费给各高校，高校由校务委员会或董事会负责财务管理，两者都对高等教育资源的优化配置产生了积极的影响。我国高校与英国高校有着截然不同的治理理念，在社会政治制度、人文传统上也有明显的区别。我国高校要成功借鉴英国高校的董事会制度，探索建立自己的董事会，进而健全社会支持和督促高校发展的长效财务管理体制还需要广大专家学者去深入研究。 （三）荷兰、英国、美国高校财务绩效评价 具体而言：（1）在荷兰，绩效评价最先是高校为解决经费问题而采取的自发性举措，可以追溯到1980年。当时莱顿大学制定了科研经费绩效评价标准，通过量化和客观的绩效指标在各院系间以自我评估的方式对科研经费的使用状况进行评价，并作为下一年度给各院系划拨科研经费的重要参考依据。此举一出，引起了荷兰政府的高度关注，并在政府对高校的科研经费拨款方面采用了类似莱顿大学的“有条件拨款”体制，取代了之前的“双重支持”体制。在1985年和1988年，荷兰教育部先后发表了《高等教育：自治与质量》报告并制定了《高等教育与研究计划》。前者明确将质量控制体系的发展作为高校由国家控制向自治转变的一个重要条件，后者则着重高校绩效评价作用的落实。在政府层面，绩效评价成为了教育拨款的重要参照，其中第一年至第四年学生人数和授予学位的人数这两个绩效指标发挥了重要的作用。在高校层面，由于获得政府及教育部的政策支持和大力推动，绩效评价也逐步成为高校财务管理的重要手段。各高校财务绩效评价体系的创建如雨后春笋，总体归纳分析，主要以经济、效率、效益为指导思想，在相应的质量维度下结合基准比对，对资源使用效益、办事完成率、人均经费额、预算支出效果等方面进行全方位量化测评，为高校了解投入、过程、产出提供了一整套统计参数。由于其直观量化和科学高效的优势，在指导办学运营，优化资源配置等方面作用日益显著。（2）在英国，高校财务绩效评价的发展从20世纪70年代末便可见端倪。当时英国经济严重衰退，生产力普遍下降，导致财政赤字频频，以政府财政拨款为主要经费来源的英国高校被指责效率不高，无法按社会需求提供足够的高质量人才，并且与工商业分离，缺乏竞争，成为撒切尔政府的主要成本核算部门。作为公共部门，如何改进绩效，以最经济的手段，花最少的钱，提供最优质的服务，成为英国高校改革过程中必须解决的重大问题，而对公共部门的绩效评价也逐渐提上了政府议程。在整个撒切尔和梅杰时代，各种高等教育报告书、绿皮书、白皮书和法律层出不穷，其中都不同程度的包含着高校绩效评价的内容，尤以1985年的《大学效率研究指导委员会报告》最为著名。该报告针对大学领域的资源分配和使用效率问题，对当时负责教育经费拨款的机构大学拨款委员会（UGC）、大学校长委员会（CVCP）、高校本身、政府都提出了很多重要的建议，其中在对大学拨款委员会和大学校长委员会的共同建议中明确指出应制定一系列包含投入和产出的绩效指标，使其在各高校中加以运用，并使之用于各高校间的比较。该报告将高校的绩效评价指标分类：内部指标，反映学校自身特点；外部指标，反映高校学科与社会发展的融合度；运行指标，反映办学运营的效益效率情况。其中财务绩效评价侧重于运行指标，按照“3E”原则，通过其中的生均成本、设备利用率等具体指标来体现高校获取资源的经济性、使用资源的效率性和实现目标的效益性。英国政府对该报告中提出的将绩效评价方法作为改善高校财务管理的方法给予了非常正面的肯定，并认为高校定期公布绩效指标有利于高校间的相互比较改善高校财务管理，促进公共资金的高效使用。1986年，大学校长委员会联同大学拨款委员会对绩效指标也作出了分类：输入指标，反映高校人力、经费等可用资源；过程指标，反映高校办学过程中有关资源使用率、管理行为等情况；输出指标，反映高校教育产出质量。上述指标比较整体的反映了高校办学的各个方面，具有较为深远的影响。（3）在美国，高校财务绩效评价的发展悠久，甚至可以追溯到20世纪早期的高校声誉排行研究活动，但实质性的发展是从20世纪60年代开始。由于当时新设立高校的不断涌现，如何改善教育经费、办学物质等有限资源的管理成为了美国高校财务管理的当务之急，各种资源配置方式的涌现也成为高等教育绩效评价的主要内容。随之建立的 “资源需求预测模型”，通过将生均学分成本作为院校效率基准，帮助高校财务人员确定拨款重点和绩效水平。到了20世纪80年代，政府更为关注高校结构中比例最大的州立高校，各州高校逐步采用以绩效拨款、绩效预算、绩效报告为主要形式的绩效责任考核机制，相互间也更为注重比较资源使用效率并提升自身财务管理水平。到2000年，美国已有37个州的高校拥有财务绩效评价体系，相应指标最多可达37个，通过总的学生学时、单位成本、教学人员工作量、生产率等绩效指标使高校的经费使用更加体现效率原则。虽然我国与荷兰、英国、美国国情不同，但高校教育经费供给与需求间的普遍客观规律是一致的，在经费使用上讲求经济、效率、效益是适合我国国情的。我国高校可以借鉴西方国家高校在财务绩效评价方面的先进经验，建立适合自己的财务绩效评价体系，这对促进我国高校教育经费的高效利用和教育质量的蒸蒸日上都具有显著的意义。 国际财务管理论文:国际化财务管理人才培养模式研究 摘要：经济全球化和高等教育国际化迫切需要高校培养国际化的财务管理人才。从国际化财务管理人才培养的意义与国际化财务管理人才的能力素质构成入手，分析了高校财务管理人才培养模式现状与存在的问题，并提出了优化国际化财务管理人才培养模式的建议。 关键词：国际化；财务管理；培养模式 在一个开放的全球经济体系中，国家间的竞争是综合国力的竞争，归根结底是国际化人才的竞争。高等教育国际化是培养国际化人才的重要途径，鉴于此，许多高校纷纷确定了国际化的人才培养目标。 一、国际化财务管理人才培养的意义 作为一个专业化和国际化程度较高的专业，培养国际化财务管理人才将成为财务管理专业未来发展的重要方向。财务管理专业教育的国际化主要是基于以下原因。 （一）经济全球化的需要 进入21世纪第二个十年，经济金融全球化呈现出如下新特征：新一代信息技术将进一步突破时间和空间的限制，国际商品和金融市场迅速扩张，市场交易手段和方式不断创新，交易量迅猛增长；市场竞争越演越烈，全球并购活动频繁，跨国公司在全球范围内生产经营和配置资源；WTO、IMF等国际经济组织在世界经济贸易和金融领域将发挥越来越重要的作用。这种全球化的浪潮对我国企业经营的金融市场环境、筹资和投资活动将产生极大的影响，如何寻求机遇、规避风险，将是财务管理人员应当面临的重要课题。经济全球化和金融自由化趋势要求高校更加注重对国际化财务管理人才的培养，培养通晓国际会计准则和事务，同时具有较强实践能力的财务管理专业人才。 （二）高等教育国际化的需要 在经济全球化和区域一体化的背景下，高等教育国际化与“终身教育”、“以学生为中心”一起成为21世纪世界教育的三大发展趋势。世界许多国家都把高等教育国际化作为本国发展高等教育的一项重要举措，通过各种方式促进本国高等教育的国际化。2010年7月29日，我国颁布了《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》，明确指出要“适应国家经济对外开放的要求，培养大批具有国际视野、通晓国际规则、能够参与国际事务和国际竞争的国际化人才”。 （三）财务管理专业建设的需要 自1998年教育部在《普通高等学校本科专业介绍》中将“财务管理”列为工商管理学科下的一个本科专业，并于1999年开始招生以来，我国高等学校财务管理本科专业人才培养规模不断扩大。在经济金融全球化和高等教育国际化背景下，国际化人才的培养将成为我国高校财务管理专业建设的重要任务之一。 二、国际化财务管理人才的内涵 国际化财务管理人才属于国际化专业人才之一，目前我国对国际化专业人才并没有一个比较统一和固定的标准。 2003年亚洲大学校长论坛提出，国际化专业人才是“能够掌握一门以上的外语，能够利用某种工具或途径进行跨国交流与服务，并且在某一专业、层次、领域内具有一定的专门知识或能力，基本通晓国际行业规则的人才”。 国内学术界就国际化专业人才的内涵界定进行了广泛的研究，取得了丰硕的成果。第一，从能力素质方面对国际化专业人才进行界定；第二，从文化知识背景、技能要求及素质结构等方面界定；第三，强调国际性。尽管学术界对“国际化专业人才”众说纷纭，但普遍认为，国际化专业人才是指那些具有国际化意识和胸怀以及国际一流的知识结构，视野和能力达到国际化水准，在全球化竞争中善于把握机遇和争取主动的专业人才。 国际化财务管理人才应具备以下六个方面的素质和技能。第一，拥有宽广的国际化视野、独到见解以及强烈的创新探究精神；第二，拥有财务管理领域相关技能，以及很强的国际化知识结构体系；第三，熟练掌握国际财务金融惯例和规则；第四，积极参与国际财务金融活动；第五，掌握现代信息技术，拥有很强的现代信息处理能力；第六，拥有超高的职业道德和心理素养。 三、高校财务管理人才培养模式现状及存在的问题 人才培养模式是指在一定的现代教育理论、教育思想指导下，按照特定的培养目标和人才规格，以相对稳定的教学内容和课程体系，管理制度和评估方式，实施人才教育的过程的总和。它主要包括人才培养目标和实现方法与手段，其中实现方法与手段又包括课程体系与教学内容、教学方式与手段、教学管理与评估三个方面的内容。 自从20世纪90年代以来，北京大学、清华大学等一批重点大学提出了建设世界一流大学的目标，把培养具有国际视野和全球意识的高素质复合型人才作为基本人才培养目标。国内其他高校的财务管理专业也陆续采取措施加强国际化财务管理人才的培养。 （一）高校财务管理人才培养模式现状 我国高校在培养国际化财务管理人才的途径和内容上有所不同，例如西南财经大学会计学院引入英国和加拿大财务管理职业资格考试来培养国际化人才，西安交通大学管理学院则通过国际交流与合作来实现国际化。目前，我国高校财务管理专业在国际化人才培养模式取得了如下的成绩。 第一，制订国际化财务管理人才培养目标。新形势下，我国许多高校将国际化作为财务管理本科人才培养的目标之一，如清华大学培养“面向世界的具有广阔国际视野的高层次人才”，北京大学培养“具有国际视野的、在各行各业起引领作用的、具有创新精神的领导型人才”。东北财经大学会计学院将“国际化”确立为财务管理本科办学特色，大连民族学院提出要培养“有较强外语能力和沟通能力，通晓国际规则的国际化、高素质、应用型的复合型财务管理人才”。一些普通高校财务管理专业的培养目标中也出现“国际化”、“国际视野”或“全球化”等词语。 第二，开设国际化的课程。我国高校财务管理专业均开设了一定比例的双语课程，使用国外原版教材，中文讲授或中英文交替讲授，一些重点高校还开设了全英文课程。淘汰陈旧落后的课程，增开了具有国际化内容的课程，如国际关系学、国际问题研究、国际政治、国际法、国际经济、国际金融、国际贸易、国际文化研究、国际史、国际财务管理、国际会计等，这些课程反映了国际社会、政治、历史、法律、文化、经济、贸易、金融等方面的发展状况，使学生能接受全方位的国际化教育。此外，许多高校加大了引进国外优秀财务金融类教材的速度，各出版机构翻译出版了一批具有较高质量的国外大学专业教材，高校在教学中选用国外翻译教材甚至原版教材的比例大大提高。 第三，组建国际化的师资队伍。在“引进来”、“走出去”的国际化发展战略下，许多高校一方面邀请国外学者来本校讲学和开展科研活动，另一方面派出财务管理专业教师到国外进修、讲学和科研。此外，一些高校鼓励教师参加国际学术会议，与国外高校、研究机构和企业开展项目合作，进行科学研究，迅速地提高师资队伍的国际化水平。 第四，采用国际化的教学方式和手段。财务管理专业教师不断提高教学手段的现代化程度，采用多样化的现代教学方式提高教学质量和水平。一般高校都具备了多媒体教学条件，一些高校还开办了网上教学、财务金融实验室。部分高校推广案例教学，通过对各类案例（尤其是最新国外财经案例）分析与讲解，加深学生对理论的理解。一些高校通过开设各类财务管理实务课程，锻炼学生的动手能力和实践操作水平。 第五，建立教学和人才质量评价系统。目前高校普遍建立了教学和人才质量评价体系。第一，通过定期听课、开座谈会、集中交流、学生评教等方式，对教师的备课、授课、作业、考核、指导实验或实践、指导（辅导）毕业论文等方面进行常规监控；第二，高校财务管理人才培养质量的评价主要来自于教育部门和社会三个方面，评价内容主要包括课程合格率、各项竞赛获奖率、科技创新能力、就业率和就业质量、用人单位评估等方面。 （二）高校财务管理人才培养模式存在的问题 由于我国财务管理专业开设时间较短，在人才培养模式方面还存在这样那样一些问题，如重知识轻能力、重理论轻实践、课程体系设置不合理等等，与国际化财务管理人才培养目标不相适应。 第一，培养目标定位过高。目前多数高校财务管理专业确定的培养目标是培养能在企业、事业、机关等相关单位从事实际工作和教学、研究工作的高级专门人才，这与我国本科教育所处的环境不相吻合，存在定位较为广泛和过高的问题。目前大学本科教育正从“精英教育”向“大众教育”转化，财务管理本科毕业生逐步成为一般的专业人才，而不是精英人才。此外，本科期间所学的专业知识比较有限，实践经验不足，难以满足高级专业人才的能力要求，而能直接从事财务管理相关的教学和科研工作的学生，更是少之又少。 第二，未建立系统的国际化课程体系。我国高校财务管理课程体系国际化还处于各自为政的境况，尚未形成系统的国际化课程体系，尚未开展国际化课程教师资格认证，导致部分国际化课程教学效果不佳，影响国际化财务管理人才的培养质量。一些高校虽然开设了数门国际化课程，例如开始了国际财务管理、国际会计准则、国际结算、国际金融、国际投资学等课程，增加了现有课程的国际内容，但这些课程和内容之间缺乏逻辑衔接，呈碎片堆积状况；课程名目混杂，边界不清；内容重复或遗漏。 第三，培养模式单一，教学手段落后。我国许多高校的财务管理专业在培养目标、教学计划、教学内容等方面“千校一面”，缺乏各自的优势和特长。这种单一的人才培养模式，必然造成“千人一面”，缺乏个性和创新精神，难以适应经济社会对财务管理人才的要求。此外，部分财务管理专业教师仍然沿用“填鸭式”传统教学模式，案例教学、讨论教学、模拟教学、多媒体手段、网络教学等先进教学方式和手段没有广泛使用；教学与实践脱节，培养的学生实际分析与解决问题的能力方面存在欠缺。 第四，缺乏科学的国际化人才质量评价体系。现有的高校财务管理教学质量监控体系是一种封闭的体系，注重对校内教师的监控，缺乏对企业、行业和用人单位参与教学环节的监控；注重对教师授课的监控，缺乏对人才培养方案和课程体系的监控；注重终结性评价，缺乏过程管理和实时监控。我国当前对财务管理人才质量的评价多停留在表面上和数量上，忽视质量；评估过程不规范，评估方式单一；评估结论不科学；重视外部评价、忽视内部质量监控；评价体系中并未涉及国际化方面，抑或对人才的国际化评价偏主观，缺乏客观的指标等等。 四、优化高校国际化财务管理人才培养模式的建议 第一，准确定位人才培养目标。人才培养目标的定位，就是要明确在人才培养方向上的选择，做出取舍。高校要避免“高大全”的目标定位，必须结合实际情况和办学定位准确地界定培养目标，比如，除少数研究型大学外大部分高校可以将财务管理本科人才的培养目标定位于从事财务管理的应用型人才――即以企业而不是机关或事业单位为顾客，以解决实际问题而不是理论研究或教学为导向。只有这样明确定位，并在课程设置、师资配备、教学方式等方面强调实践教学和应用训练，高校才能培养出大量符合企业需要的财务管理专业人才，也才能从根本上解决该专业学生的就业问题。 第二，引入国际化职业资格考试培训体系。目前，与财务管理专业相关的国际职业资格考试包括：美国管理会计师（CMA）、财务管理师（CFM）、财务策划师（RFP）、注册理财规划师（CFP）、美国财务分析师（CFA）、特许财富管理师（CWM）、国际认证财务顾问师（RFC）等，这些职业资格考试是由不同的机构主办，其培训计划和大纲能反映会计、财务管理、金融领域最新发展态势，实践性和操作性强。我国高校财务管理专业可以根据学生英文水平和专业程度，引入相匹配的职业资格考证体系，实现学历教育与职业培训的对接，使课程体系在结构上与学生的全面素质和综合能力培养相一致，在内容上与执业岗位的需要相一致，实现基于优势互补的课程体系下的财务管理专业人才培养模式。 第三，促进师资队伍的国际化。教师作为国际化课程的开发者和实施者，他们的态度和观念直接影响着国际化课程体系的构建与实施，他们的知识和方法很大程度上决定了国际化课程的效果及国际化人才培养的质量。高校要培养国际化财务管理人才，首先要有一支较强的国际化师资队伍。高校应继续坚持“走出去，请进来”战略，一方面鼓励教师出国进修、学习培训、攻读学位、合作科研；一方面邀请国际知名学者、专家来华访问和讲学、聘为名誉教授或客座教授（名师）等，开展院际、校际和教师之间的国际交流与合作。 第四，运用国际化教学方式和手段。充分利用现代信息技术，如录音、录像、投影、电视、网络、语音实验室、卫星传输等进行教学。同时，要开发各种教学软件，实现教学手段的现代化。在教学中广泛使用启发式、研讨式、案例教学等方式，课堂教学以“引导启发、问题研究、讨论为主，教师讲授为辅”，充分调动学生的积极性，培养学生的实践能力。采用多样化的实践课堂教学方式，如开展多媒体、远程和个性化财务实验教学，通过角色扮演、情景模拟和教师点评等方式，让学生在虚拟的全球市场环境中进行筹资、投资等财务管理活动。 第五，改革教学质量和人才评价制度。首先，改进教育教学评价方式，构建由学校领导、院系领导、督导专家、学生信息员、教学指导委员会、学术委员会、学生评教等构成的、约束、培养和激励机制紧密配合的三位一体的内部质量保障体系；开展由政府、学校、家长及社会各方面参与的教育质量评价活动；做好学生成长记录，完善综合素质评价。其次，改进人才评价及选用制度，为人才培养创造良好环境。树立科学人才观，建立以岗位职责为基础，以品德、能力和业绩为导向的科学化、社会化人才评价发现机制。强化人才选拔使用中对实践能力的考察，克服社会用人单纯追求学历的倾向。 国际财务管理论文:国际贸易财务管理实务分析 【摘 要】随着近年来我国国内经济的迅猛发展，国家之间的经济联系日益密切，国家之间的贸易越来越频繁，国家间贸易的频繁使得国际贸易结算方式呈现多元化的发展趋势，选择哪些结算方式对于经济风险较小是当今时展的重要话题。本文将对国际贸易的结算方式进行相应的介绍，并对结算风险的观点进行相应的介绍。 【关键词】国际；结算；风险防范 一、引言 国际结算是指国家之间由于政治，经济，文化，外交，军事等密切交往发生的以货币表示债权债券的清偿行为，其中国际结算中分为有形贸易和无形贸易。其中有形贸易中引起的国际计算称之为国际贸易结算。无形贸易引起的国际结算为非贸易结算。国际结算的出现可以促进国际将经济的交往，促进国际金融一体化的实现。国际结算可以为本国创造巨大的外汇收入，引进外资繁荣本国经济的发展。因此加强对结算风险的防范，对我国对外贸易的发展是十分必要的。 二、国际结算的方式 （一）国际汇兑结算 国际汇兑结算方式时一种比较普遍的结算方式。国际汇兑结算的完成需要汇款人，接收人，汇出银行和汇入银行的共同参与方可完成，汇款过程是付款方由银行转汇给收款方。国际汇总结算之前付款人需要填写境外汇款的申请书，同时还要加盖银行的印章，同时要向汇出银行提供相应的发票，汇出银行将这些文件通过加压的形式发送到汇入银行，汇入银行在将加压文件解付给收款人。 （二）托收结算 托收结算方式是由出口方向进口方收取各种款项的一项结算方式。托收结算包括跟单托收和光票托收。跟单托收是将进口产品运到进口方，把相关的手续交给银行处理，托收银行在将进口商付款以后把货运等相关单据交给进口方。光票托收结算是指委托人交给托收银行汇票，这些汇票实现向国外债务人的支付。 （三）信用证结算 信用证结算是银行根据客户的要求并且在符合信用证条款的基础之上，凭借有关的单据向指定的收款人汇款的方式。 三、国际结算中的风险分析 （一）汇兑结算 1、汇兑结算就是出口商经货物发给进口商，但是货款是在货物到了进口商手里才能进行支付，这样就相当于将所有的出口货物的凭证交到了进口商手里，是一种先进货后付账的形式，这种情况存在着一定的风险，汇款什么时候能到位这个完全由进口商决定，这就要看进口商的信誉，如果进口商的信誉地下就会容易造成货物的丢失，这样在一定程度上也影响了出口商的经济利益。 2、货到付款的形式有寄售和售定之分，这两种形式的差异点表现在付款时间上的不同，一般出口企业愿意选择售定方式进行交易，当出口商和进口商达成一致时签订有效的合同在进行付货的教育。 3、预付汇款的方式是指进口商井货款先输给出口商，出口商在接收到进口商的有效单据在进行发货。由于预付汇款设计到数量较大的金钱交往，往往采用定金预付的方式。 （二）托收结算 1、进口商和代收银行的风险：如果出现了市场经济条件不好的情况，进口商在交易过程中寻找各种理由拒收货物，这样会对进口商的信誉造成一定的伤害。同时代收银行与进口商关系进行经济利益的协商，串通起来容易发生骗取货物的行为。 2、进口国家的风险：进口国家可能会因为战争等各种事故导致得不到正规的进口许可证，这样就会出现进口国家不能按时付款，在进行进口时，这些意外情况不得不提高警惕，尤其会对国际经济贸易产生影响的问题。 3、财务风险：如果当出口商按照进口商的要求将货物发出去之后，进口商在这个过程中寻找各种理由拒绝付款，这样就会导致出口商汇款收回失效，如果出口商寻找各种理由付款，其中的所有费用损失均为财务风险。 （三）信用证方式风险 信用证的结算方式近年来发展速度很快，信用证结算方式为买卖双方提供了一定的金融便利，解决了买卖双方及其不信任的矛盾，但是在国际结算中依旧存在着很多风险。 四、防范结算风险的措施 （一）风险回避 对风险进行有效的回避是从根本上对付风险的措施，对风险进行回避完全可以降低甚至避免风险发生的机率。真正做到了“防患于未然”。出口商准备与一家外国公司发生贸易往来，首先要对外国公司的资金运作以及信誉进行充分的调查，确定其资源运作正常并且信誉良好在于其开展贸易交往。只有对那些资信条件比较好的公司才可以选用汇付的结算方式。进口商和出口商都要意识到结算风险的出现会使双方受到一定的损失，因此进口商和出口商要签订有关条约，选择好结算货币，本币作为结算货币产生外汇风险的可能性比较小，但是在交易过程中需要用外汇结算，要争取实现在出口用硬币，在进口用软币的要求，这样可以有效降低结算风险发生的可能性。 （二）交易前与贸易目标国政府签订相关合作协议 出口商与贸易目标政府签订相关的合作协议是一种寻求政府保护的有效方法，出口企业要尽可能与目标国政府签订官方协议，保证贸易过程中风险降至最低，同时也有利于贸易过程中的行为受到法律的保护，成为解决矛盾纠纷的有效依据。 （三）对双方的合作进行风险评估 出口国要对进口国的政策以及经济环境进行有效的评估，如果政策和经济环境都很好，那么将会大大降低贸易过程结算风险的出现，同时在对风险进行评估的过程中可以通过市场调查的形式，调查政府对对外贸易的支持率以及各比对外贸易风险和利益的对比率进行调查，准确的估算出风险情况。 （四）签订官方承认的信用保险 随着国际间经济联系的加强，很多国家的企业为了鼓励本国开展进出口贸易，往往会在对外买一企业中提供出口贸易保险，这些保险当对外企业在进出口风险过程中遭受到损失会给予一部分赔偿。因此为了有效避免结算风险，我国外贸企业可以选择签订官方承认的信用保险，这样当风险发生时候可以得到一部分补偿，有利于减轻企业的经济损失。 （五）建立有关的信用管理部门 我国外贸企业中往往缺乏相应的管理体制，这样就会导致外贸过程中出现问题，各部门之间互相推诿，很多外贸企业内部并没有专业的信用风险管理部门，这样就会导致风险预见性低，专门从事风险管理的人员少，这无形之中就会加大企业的风险。因此外贸企业要建立信用管理部门，信用管理部门是一个专业性很强，同时综合性很强的工，不是任何人都可以胜任的，要选择专业人士进行信用管理的工作。 五、结束语 随着近年来世界各国的经济不断发展，世界经济联系日益加强，国际之间的贸易日益紧密，国际贸易与其他行业的风险相比较大，并且风险存在于每一个环节，风险的出现会对外贸企业造成巨大的损失，结算在贸易过程中处于重要的环节，因此在进行对外贸易过程中要树立结算风险的防范意识，随着世界经济联系的不断加强如何避免国际贸易中结算风险，实现资金的正确周转是一个值得谈论的问题。本文从风险回避，交易前与贸易目标国政府签订相关合作协议，对双方的合作进行风险评估，签订官方承认的信用保险，以及建立有关的信用管理部门五个办法对结算风险的防范进行了有效的讲解，希望能够为国际贸易过程中结算风险的防范有一定作用。

财务管理优秀论文:基于电信企业精细化财务管理研究 1、财务精细化管理内涵 财务管理的精细化就要借助优质手段令管控内容持续深化、管理领域不断延伸,进而令财务管理渗透至电信企业运营生产的各个层面,全面提升企业总体发展水平。财务管理的精细化需要针对各个工作岗位、各项具体业务创建适应性工作流程与实践规范,令财务工作渗透至各个经营发展领域,通过财务监管职能的科学 履行,形成零死角管理,挖掘财务实践活动内涵的核心价值。精细化财务管理具体涵盖手段及内容的全面细化。其中内容体现为财务管控合理转变成全面分析形式,体现管理控制的深入细致及科学针对性,通过基础信息数据的全面剖析,明确企业复杂经营管理活动的核心本质。管理手段精细化则为财务管控应基于信息技术手段确保管理的科学推进。其主体目标为令企业管理经营成本有效下降,令其经济收益全面提升。财务管理的精细化体现了战略化思想,由微观层面注重长远利益目标的实现,从内向型管理信息体系逐步向外向型发展转变,注重电信企业发展提升同环境变更的同步一致性,进而实现优化效益目标。同时财务管理精细化需要基于企业价值管控核心思想,在履行必要职能的基础上,涵盖运营阶段中各项层级环节的统筹管控,其基于价值核心创建联盟体系,并将提升顾客价值视为管控导向,实现共享利益科学目标。 2、电信企业实施精细化财务管理的科学必要性 电信企业财务管理对其资金运作决策、管控规划极为重要,是企业科学发展的核心关键。精细化财务管理可辅助运营单位创建优质内部经济系统环境,促进各单位协同工作。因此我们应树立细化、细致的工作态度,为企业发展经营供给必要的完整详实财务数据,令其成为企业发展管理的价值参考。同时精细化电信企业财务管理还可通过制定明确的财务管理目标,降低财务风险可能,强化电信企业风险管控水平,令其投入成本合理有效,资源配置全面优化,并拓展服务管控范畴,实现持续、优质、健康的全面发展。另外,电信企业精细化财务管理,可令财务工作人员明确生产管理工艺流程,令企业经营管控体系更加清晰梳理,并确保电信企业整体发展目标的良好实现。 3、电信企业开展精细化财务管理有效途径 3、1促进观念更新,科学开展集中财务管理 电信企业为提升财务管理水平,应秉承大财务理念,将财务工作渗透至各个实践环节之中,参照实际状况令财务管理工作内容更加细化,通过有效分解而后实施良好整合,基于科学管控体制做好协调配合。同时应赋予电信企业财务单位规划、资金管控、财务管理、法律规范等各项职能,由管理范畴、工作内容及实践手段入手,实施精细化管控。应确保令财务管理工作深入至电信单位各个经营生产发展领域,为其提供准确详实的财务数据信息,促进财务管理同业务管理经营的一致协同发展。另外,精细化财务管理需要财务工作人员投入更多精力至数据研究分析之中,进而为预算及成本管理做足充分的准备。为实现这一目标,电信企业应强化财务工作信息化硬件设备物资的投入,完善财务系统软件平台的实践工作培训,基于模块实现企业整体信息化工作模式,创建流程管控与决策支持财务工作体系,保障资讯信息的科学、完善、真实、独立,促进财务工作流程同实践业务的有效对接。另外,为巩固电信企业精细化财务管理,我们应树立集中管控思想,基于企业战略转型目标,加快财务工作体制发展更新、全面改革,在进行财务一本帐实践阶段中,强化集中财务管控力度。应科学履行与完善省级对市级部门的两条线收支管控,令电信企业资金分成收入经费、成本以及建设项目工程费用等管理形式。另外电信企业成本经费与建设项目资金应实现预算拨付,做好总量统筹管控,实现一体化的电信企业财务工作进程。电信企业应借鉴他类行业优质现代化管控体制,实施集团财务控制管理制度的全面优化,做好各级地市的有效职能分配。在基于电信企业自身发展状况的同时,应做好稳扎稳打、实事求是开展集中财务管控,可令市级单位总体核算职能科学上划,会计核算工作应一致由核算中心实施,并依据费用种类做好核算优质分工,各类同种类费用应做到统一入账,并实现合理的政策制定、科学的执行以及培训管理的有效集中。可借助影像体系、邮政寄递等良好方式做好凭证上传及高效审核管理,进而进一步优化电信企业财务信息整体质量水平。 3、2开展实时财务管控,强化资金管理 电信企业要想获取长足进步,应准确及时获取财务信息研究分析结论。基于电信行业快速转变发展环境,令各类丰富多变的拆分、重组、上市愈演愈烈,令长期在垄断发展环境下建设的电信行业面临着激烈的市场发展竞争与投资方对盈利发展的广泛期许下 形成的巨大发展压力。电信单位一般面向具备海量级的客户群提供服务,其产品种类丰富多样、收费形式变化万千,采集数据工作较为复杂且相对滞后。同时还应全面考量其资费套餐捆绑等因素影响。 收款项管控与收益评价管理变得更为复杂。不仅需要电信单位全面引入现代化信息管控体系开展高效财务管理,同时应树立实时管控理念,开展精细化资金管理。即完善货币资金、存货经费以及应收各类预付款项资金的管控。应基于现金龙头完善资金管理,科学利用现代银行体系平台,利用网络银行、电话银行及短信平台,保证电信企业科学管控各项资金,不仅应协调各类资金应用的科学有序,还应促进资金沉淀相关成本的良好节约。另外应科学选择电信企业理财工具,令闲置资金体现最大化应用效益目标。对于短期现金应用投放,应选择风险管理收益由低到高的有效理财手段工具,涵盖活期与协议存款以及国债、投资股票及基金收益等。再者应合理利用贸易结算手段与融资工具,科学选择衍生金融产品,提升外汇增值相关收益。电信企业还应有效开展运营资金优质管控,降低风险影响,通过优质筹资促进融资成本的有效下降。 3、3财务人员应以身作则,开展精细化管理 为优化精细化财务管理,电信企业财务工作人员应强 化现代化管控技能与方式的学习,电信单位应更新传统用人、管理制度层面的弊端,促进财务单位实施深层次优化改造。另外应促进财务组织系统优化完善,基于财务、出纳以及会计管理岗位之上,设置电算化、财务分析、编制预算等工作岗位。对于电信企业财务管理,应优化调控岗位管理方式,令纵横交错矩阵管理系统深入至业务单元之中,采用精细化管控、核算、分析,保证财务管理各项精细化要求的全面落实。再者,应促进电信企业理清财务工作体系,优化管控界面的梳理,明确实践流程,细化各业务层面的管控方法制定与管理细则编制,并将精细化财务管理落实到位。再者,电信单位应全面宣传财务精细化管理必要性,由思想层面强化员工提升精细化意识、优化综合素质,营造精细化管控环境,进而通过绩效管控、奖惩考核管理,提升财务精细化管控水平。 4、结语 总之,电信企业开展精细化财务管理极为重要,我们只有树立精细化管控理念、明晰工作内涵及科学必要性,更新观念、推进集中财务管控、开展实时财务工作、强化资金管理,才能真正提升财务工作水平,实现综合效益目标并朝着健康、优质方向持续发展。 财务管理优秀论文:关于加强财政财务管理的思考 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中指出：“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率,建立现代财政制度,发挥中央和地方两个积极性”。当前，我县财政面临着收入规模小、可用财力不足、收支矛盾突出、监管体制薄弱等诸多问题，如何解决好这些问题，促进__财政健康运行，我结合个人的工作岗位和日常工作中的所学、所思提出一些意见供参考。 一、我县财政的基本现状 一是我县财政收支规模偏小，综合实力不强，财政收入三年连续呈现负增长，支出虽然逐年增长，但增幅较小，无论是支出增速，还是支出规模，与市内的其他县、市、区都存在一定差距。2012年全县财政全口径收入29，590万元，财政支出98，519万元；2013年全县财政全口径收入26，809万元，财政支出103，432万元；2014年全县财政全口径收入26，520万元，财政支出113，355万元。二是新的税收政策将极大影响我县财政收入。按照《财政部、国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》（财税〔2014〕10号）文的规定，装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品超过8%税率的增值税部分要执行即征即退，按照这一政策，我县从2013年1月1日至2015年5月31日通过即征即退方式退库的__电站发电环节的增值税约2.3亿元，影响我县的地方财力近4000万元。三是我县新的支柱税源尚未形成，财税增收的根基不牢，财政收入缺乏有力的财源支撑，纳税大户少，地方工业对财政的支撑作用和贡献率不明显，发展后劲不足，财政收入稳定增长的压力大；四是国家许多税收优惠政策的出台以及取消和停征多项行政事业性收费项目，将对财政收入增长产生一定影响。五是预算仍存在较大风险。根据我县税源和上级财力补助政策情况分析测算，全县每年的可用财力缺口都还比较大。 一是贯彻落实中央八项规定和厉行节约条例的必然要求。中央八项规定提出：“要厉行勤俭节约，严格遵守廉洁从政有关规定，严格执行住房、车辆配备等有关工作和生活待遇的规定”。二是贯彻落实《党政机关厉行节约反对浪费条例》必然要求。《条例》规定：“坚持总量控制，科学设定相关标准，严格控制经费支出总额，加强厉行节约绩效考评”；“财政部门应当会同有关部门，根据国内差旅、因公临时出国（境）、公务接待、会议、培训等工作特点，综合考虑经济发展水平、有关货物和服务的市场价格水平，制定分地区的公务活动经费开支范围和开支标准”；“加强相关开支标准之间的衔接，建立开支标准调整机制，定期根据有关货物和服务的市场价格变动情况调整相关开支标准，增强开支标准的协调性、规范性、科学性”；三是贯彻落实自治区人民政府《关于深化预算管理制度改革的实施意见》【__政发（2015）18号】的必然要求。《意见》提出：“要按照全面深化财税体制改革的总体要求，完善预算管理制度，创新预算管理方式，提高预算管理绩效…….进一步规范政府行为，防范财政风险，实现有效监督，提高资金效益”；“各级财政部门要进一步盘活财政存量资金，按规定将以前年度一般预算、部门预算、专项转移支付结转资金，收回统筹使用” 1.强化财源聚集、提升保障能力。税源始终是财税工作的基础，加大财源聚集的力度、做大财源的总量是当务之急、首要任务。一要加大征管力度。要切实强化收入征管，应收尽收。要认真开展税源结构、纳税对象、征管范围变化的分析和研究，确定征管重点，拓展纳税空间。要不断健全完善社会综合治税机制，加强部门之间的信息沟通和工作协调，严厉打击偷税、欠税、骗税行为，维护正常的税收秩序，做到以查促管、以查促收。要加强非税收入征管，科学规范非税收入管理行为，充分挖掘非税收入潜力。二要积极向上争取项目和资金。在向上争取项目和资金上，各乡镇、各部门要抢抓政策机遇，千方百计动脑筋、想办法，主动出击，积极主动到对应的上级部门汇报和反映情况，全力争取上级项目和资金扶持。三要强化对单位资产和收费的管理。各级各部门要按照相关规定，进一步规范单位经营性资产的经营行为并及时将耽误的资产经营收入和各种规费收入及时全额入库。 2.强化支出进度、提升支出效益。要健全资金管理制度，规范拨付办法，严格按照“先有项目、后有预算、再有支出”的程序，加强专项资金管理。各乡镇、各部门要精心做好计划安排，加强衔接沟通，加快项目进度，管好用好预算指标，尽快把财政资金支付到位。要将所有财政资金纳入集中支付范围，对有条件的项目实行“直通车”拨付，减少中间环节，保证资金及时到位。 3.强化资金监管、提升廉洁意识。要严格资金的使用管理，要在建制度、抓规范、强监管上狠下功夫，要把监督检查贯穿于财政资金运行各个环节，加强预算执行监督和专项资金使用监督，变事后监督为事前监督，变结果监督为过程监督。要加大对涉农惠农资金、财政专项资金、民生资金的检查力度，坚决查处挤占、挪用、浪费等行为。 4.强化预算约束、提升预算绩效。要进一步完善部门预算管理制度，公开预算执行信息，增强预算管理的透明度。各级各部门要严格按照我县人代会通过的预算安排支出，加强预算编制和管理，严格按政策规定编制完全的部门预算。要坚持厉行节约，从严控制“三公”经费，贯彻落实公务接待和公务出差管理规定。各乡镇、各部门要坚持预算的刚性约束，做到有预算不超支、无预算不开支，切实维护预算的严肃性和约束性。 5.强化队伍建设、提升管理水平。当前我县各级各部门的财 政财务管理人员总体的管理水平还有待加强，部份管理人员的理论基础、操作技能和责任心都有欠缺，因此要进一步加强我县财政财务管理人员的队伍建设，教育他们牢固树立为国理财、为民服务的意识，努力提高思想素质、理论水平和操作技能，为加强财政财务管理提供人才支撑。一是每一位财政财务管理人员树立正确的人生观、价值观，坚定理想信念，认真踏实做事；二是各单位领导要支持单位财务人员大胆依法依规开展工作，要为他们提供好的工作环境和工作氛围，要求他们严格按照财政法规和财务制度开展工作，工作中坚持按“快、细、实、严”的要求，把工作标准调整到最高，精神状态调整到最佳，尽心尽责，不折不扣地履行好职责；三要进一步加大人员的培训力度，要根据财政财务工作不断改革、发展的形势及时加以培训，让他们及时掌握新的知识。要强化财政财务管理人员廉洁从政的教育，建立一支为民、奉献、务实、高效、廉洁的队伍。 财务管理优秀论文:分析管理会计在中小企业财务管理中的运用 论文关键词:管理会计 中小企业财务管理 论文摘 要:管理会计作为新兴的会计分支,在我国起步较晚。随着我国社会主义市场经济体系的逐步完善,管理会计作为企业提高效率、增加收益的重要手段,越来越受到大中型企业的青睐和采用。中小企业是我国国民经济中最具活力的经济主体,特别是当前,在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等方面,均发挥着越来越重要的作用,但在管理会计的运用方面还较为落后。本文结合中小企业在财务管理中存在的问题,提出了在中小企业中运用管理会计的具体建议。 中小企业现在已经成为推动我国国民经济发展的重要力量,随着国内外市场竞争日趋激烈,中小企业在自身管理特别是财务管理方面的问题日益显现,因此探寻中小企业在财务管理方面存在的问题并给出妥善的解决办法, 对于中小企业的发展至关重要。 1中小企业加强财务管理的必要性 1.1 通过有效的财务管理,可以及时发现经营中存在的问题,采取强有力的措施及时加以纠正,进而完善企业的内部管理制度 1.2 有效的财务管理有利于降低企业筹资成本 筹资对企业顺利地开展生产经营活动起着重要作用,企业筹资的渠道很多,如何选择合理的筹资渠道,有效降低筹资成本,都与财务管理工作的好坏密切相关。 1.3 有效的财务管理有利于提高企业投资收益率 财务管理在投资决策和执行阶段作用很大,决策阶段财务管理可帮助找到好的投资项目;执行阶段搞好财务管理可以实施有效的监督,保证投资的预期收益得以实现。 2中小企业财务管理的现状 2.1 财务管理意识淡薄 中小企业的经营者大多不精通财务管理,投资决策经常出于个人主观判断,缺乏财务理念。很多中小企业的技术部和销售部建设往往高于财务部,忽视了财务管理在企业管理中的核心地位。 2.2 财务制度不健全 中小企业大多属于家族式经营,没有设置健全的财务管理组织机构,没有内部控制制度,在生产经营活动中缺乏财务管理和必要的会计监督,制度的不健全定然要造成财务管理的混乱,这必然为以后企业的发展和壮大留下隐患。 2.3 财务管理人员素质普遍不高 我国中小企业中,在任用财务人员时任人唯亲的现象普遍存在,财务人员不是领导的近亲就是好友,他们很多没有接受过正规的财务知识培训,只能进行简单的财务记录和资金收取。财务人员素质的偏低,必然导致财务管理的混乱。 2.4 会计信息失真,企业融资困难 中小企业的融资渠道不外乎三种:一是亲朋借贷,适用于初始创业阶段;二是向银行借贷;三是到资本市场融资。中小企在财务管理中存在的诸多问题,使其提供给社会的财务信息很难取信于人,这就使中小企业从银行渠道融资受到很大限制,到资本市场融资更是无从谈起,资本的短缺是中小企业发展到一定阶段普遍面临的重要难题,在很大程度上制约中小企业的进一步发展壮大。 3管理会计在中小企业中运用的方法和观点 管理会计是新兴的会计分支,目前在我国中小企业广泛应用的方法和观点如下。 3.1 作业成本法 该方法是从成本发生的经济原因(表现为特定的经济活动或作业)来认识成本。通过作业来确认生产费用,再依据产品确认其耗用的作业,从而实现了以作业为中心的成本计量目标。 3.2 目标成本法 该方法是以同行业或竞争性的产品价格作为新产品售价的上限;根据期望的产品销售数量,决定利润目标;以预计的具有竞争性的售价减去目标利润,确定产品生产的目标成本;运用“成本筑入”的思想,在成品产出的同时,将成本一并“筑入”。新产品的目标成本一旦确定,就应当为以后的生产、销售、售后服务等环节建立各自相关的目标成本,各部门都要为其目标成本承担相应的责任。 3.3 培植永久性的企业文化 众所周知,现代企业的目标是价值最大化。按现代企业管理观点,企业价值包括三个方面:一是人力资产的价值,包括职员安全与发展需要满足而作出最佳工作;二是生产价值,表现为质量、服务和生产率的高水平;三是财务价值,通过销售、支出、市场份额、股东权益、股票价格等表现。企业在增加人的价值和生产价值方面表现出色,自然会得到财务价值的回报。企业追求价值,必须借助于一个有效的价值测量系统,这个系统就是管理会计。由此可见,企业实现价值离不开管理会计的价值计量。而实现价值最大化,则有赖于塑造相应的企业文化,使价值观念深入全体职员之心。为此,中小企业必须注重培植企业文化。 4管理会计在中小企业财务管理中的运用 4.1 管理会计的方法和理念要求中小企业建立现代企业制度 中小企业要建立现代企业制度,实行所有权和经营权分离,提升企业财务管理的层次,把财务管理人员置于管理者地位。在财务人员的任用上,要培养、引进、选拔高素质的人才,敢于让家族外人才担任财务管理岗位,不能任人唯亲。 4.2 管理会计所倡导的作业成本法和目标成本法各有特点和优势,中小企业应根据自身具体情况灵活运用 如果强调产品生产前各阶段(特别是产品设计阶段)对目标制定及实施的影响,就应采用目标成 本法;如果从成本发生的经济原因角度认识成本,宜采用目标成本法,通过提高作业效率和减少不必要、无效率的作业来达到降低成本的目的。 4.3 中小企业要以财务会计为基础,拓宽管理会计所需资料、信息的来源渠道 中小企业在应用管理会计时,应该以财务会计为基础,努力拓宽管理会计所需资料、信息的来源渠道,规范财务会计信息的提供,保证财务会计信息真实、有效,使财务会计提供的信息能够直接应用到管理会计中,为中小企业投、融资活动创造良好的氛围。 4.4 实现会计电算化 计算机在管理会计的预测、决策、规划、控制中发挥重要作用,是管理会计发展必不可少的技术基础。逐步建立存货管理、财务分析、资源配置以及本量利预测等计算机软件系统,是中小企业在激烈的市场竞争中得以生存和发展的基础。 由于我国管理会计理论体系和实践都有待完善,中小企业自身的弱点也使管理会计很难尽快得到应用,因此政府有关部门应帮助中小企业应用管理会计,提高企业经营管理的整体水平,促进中小企业经济快速、健康、协调发展。 财务管理优秀论文:论现代企业财务管理发展思路 【摘 要】 传统财务管理要适应新形势,必须有新的发展思路。其发展思路可概括为:改变原有的财务管理观念;强化知识资产管理;使现代企业财务管理更加科学化;建立网络财务管理模式;实施财务再造策略等。 【关键词】 现代企业; 财务管理; 财务再造 一、财务管理观念的更新 知识经济时代的到来,信息技术的发展,改变了企业的生存环境。国际互联网的发展,信息、卫星通讯等新技术的创新,改变了传统的时间和空间概念,企业的财务管理环境发生了重大的变化,企业的财务管理不能再局限于本企业、本地区,而要加强对世界经济形势变动的分析,及时掌握和了解相关的各类信息。企业财务管理必须进行相应变革,最关键的是企业财务管理观念要全面更新。企业要以全新的理财观念和现代化的财务管理观念进行理财。要有以人为本的观念(要做到责权利相结合并强化对人的激励和约束,积极发挥和调动人的积极性、主动性和创造性)、信息观念(要利用最先进的信息技术,及时、全面、准确、迅速地获取信息以进行有效的财务管理)、无形资产观念(加强对企业商誉、专利等无形资产的管理)、风险理财观念(增强风险意识)、知识化理财观念(加强对新技术、新知识的应用)、知识资本观念(要重视对知识资本的管理)、竞争与合作相统一的观念(企业要顺应知识和技术的共享性和开放性,为了共同的利益,加强与其他企业之间的合作,形成企业之间竞争的“双赢”)。 二、财务管理效率的最优化 在具体的生产领域,企业财务管理效果的最优化具体表现在注重“三效”的提高上,即注重经济效益的提高、注重经济效果的好坏、注重经济效益的高低。企业同时要具备与知识经济相适应的管理思想和管理意识。在管理意识上,要具有整体化,即有效益意识、战略意识、市场意识、改革意识、竞争意识、开发意识、时间意识、人才意识、科技意识、质量意识、名牌意识。 三、财务管理对象要素的转变 企业财务管理对象要以有形生产要素为主转向以无形生产要素为主。传统的管理主要是对劳动力和物化劳动(劳动工具和劳动对象)等有形生产要素的管理,随着社会财富生产过程和结果的科技含量的增大,科技知识等无形生产要素对一个企业的生存和发展越来越举足轻重,从而知识资源的开发与有效利用,成为重要的管理课题。在知识经济时代,知识人价值和作用超过资本的价值和作用,知识生产力已成为经济发展的关键因素,任何企业都必须重视知识资源的开发和利用,迅速将知识转化为直接生产力。 四、财务管理风险的规避 在新世纪里,规避风险和获取收益是企业财务管理必须同时考虑的两大方面。企业对知识的重视和利用、一项新技术的获得、一个新产品的开发,无疑能给企业带来高收益。但高收益是和高风险相伴而生的,在市场经济条件下,完全高收益低风险的项目是不存在的。因此,企业财务管理要在追求高收益的同时,加强对风险的防范和规避。企业规避财务风险的关键在于: (一)提高企业财务实力 拥有雄厚的财务实力是防范风险的根本,提高企业的财务实力可以提高企业抗风险的能力。而企业财务实力的改善主要应依靠生产经营、投资、筹资等多方面的综合战略安排来实现。 (二)培养高素质的财务管理人员 高素质的财务管理人员必须对财务风险有敏感的职业判断能力,能及时、准确发现和估计潜在的风险,能熟练运用现代企业财务管理知识进行财务风险分析,在运用这些理论方法进行财务风险分析时,能对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计。 (三)建立科学有用的财务预测和风险监控机制 企业财务预测是对未来融资需求的估计。准确的财务预测对于防范财务风险有重要作用。企业可以通过财务预测了解自己的财务需求,可以提前安排融资计划,并根据融资计划,安排企业生产经营和投资,从而可以把投资和筹资相联系,避免由于两者脱节而造成现金周转困难。同时,建立风险监控机制,使企业具备风险自动预警机制,能对事件的发展状态、发展过程进行有效监测,并及时进行信息反馈,以及时对可能发生的或已发生的与预期不符的变化进行反映和修正,把风险降到最低程度。 五、财务管理中心体系的建立 企业财务管理要服从和服务于企业生产经营的需要,一切以有利于改善和提高工作效率及经济效益为目的。要建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理,将企业生产情况与财务情况及时、客观地反映出来,并深入分析,寻找经营管理中的薄弱环节,提出改进措施,堵塞漏洞,提高效益,加强成本管理,以更低的成本获取更高的收益。总之,要使企业财务管理贯穿企业经营全过程,覆盖企业经营的全方位,适应现代企业发展的新要求,适应知识经济时代对企业财务管理变革的要求。 六、财务报告模式的创新 传统的财务报表,是以资产负债表、损益表和现金流量表为主的报告模式。财务人员通过这三张报表,对企业的资产状况、已获收益、资金营运等财务信息进行确认、表述和披露,只能定时对企业的生产经营活动予以反映与监督。随着知识经济时代的到来,各方面对会计信息的需求发生了质的变化,信息的使用者不但要了解企业过去的财务信息,更需了解企业未来的以及非财务方面的信息,尤其是对知识和技术给企业创造的未来收益更为关注。为适应知识经济条件下,信息使用者对信息的新需求,传统财务报告模式应进行相应调整。 (一)增设无形资产等重要项目的报表 无形资产是今后财务报告披露的重点,它包括各类无形资产的数量与成本、科技含量、预期收益及使用年限等内容。另外,还需增加非财务信息,包括企业经营业绩及其前瞻性与背景方面的信息。这些项目所提供的信息,均是信息使用者判断企业未来收益多少与承担风险大小的重要依据。 (二)增设 人力资源信息表 通过编制人力资源信息表,披露企业人力资源的结构、年龄层次、文化程度、技术创新能力、对人力资源的投资、人力资源收益、成本、费用等方面的信息。 (三)披露企业承担社会责任方面的信息 企业要步入可持续发展的轨道,必须承担相应的社会责任。在消耗资源创造财富的同时,保护好环境,把近期利益与长远利益有机结合起来。通过披露企业有关资源消耗、土地利用及环境污染等方面的信息,了解该企业应为其行为负多大的社会责任,让信息使用者更正确地认识企业。 七、实施财务再造策略 管理专家迈克尔·哈默倡导的再造思想,流行于欧美各国的企业界,正成为一种最新的管理趋势。哈默把再造工程定义为:“对企业过程的根本性的再思考和重新设计,从而使成本、质量、服务和反应速度等具有时代特征的关键指标获得巨大的改善。”在企业管理不断创新的今天,“企业财务再造策略”应成为企业努力降低成本、提高经济效益的重要财务管理策略。企业财务再造策略要求从零开始,用集体智慧,将企业财务系统所能达到的理想功能一一列出,再经过综合评价,从中筛选出最关键、最基本的系统功能,并将其优化组合成企业财务运行的新系统。这样,既可更明确财务部门各环节的权责利,又可降低人力成本,提高工作效率,使每个员工都处于自主管理状态,让顾客导向的观念在整个财务流程中得到体现,以发挥群体优势。财务再造策略包括:财务流程的再造、财务人员的再造、融资机制再造、投资机制再造、收益分配机制再造等内容。这一策略的实施,使企业财务资源重新优化配置,更好地使企业的财务管理系统适应其所处的内外部环境,从而改善企业的财务职能,增强企业抗风险能力,提高企业盈利能力和创新能力,使企业得以持续发展。 财务管理优秀论文:农村财务管理制度建设浅析等 第一,一套制度总管。镇农经站与财经所合并后建立起农村财务核算中心,实行村账镇管,委托财政部门记账。在制度建设上主要制定有《农村财务管理实施办法》、《记账核算程序和制度》、《收入程序和制度》、《支出程序和制度》、《“一事一议”筹集资金管理使用制度》等,并制定了农村财务核算中心工作流程图,确定了代[！]理记账人员岗位职责,理顺了镇记账与村财务报账的财务关系,为规范农村财务管理提供了制度保证。 第二,一个流程运行。凡村级实现的各项收入、财政部门核拨的转移支付资金,以及上级下拨的各类专项资金,一律缴纳或拨付到农村财务核算中心在信用社开设的专户上,实行专户管理,从根本上解决村级财政资金体外循环、坐收坐支及其它违纪违规问题。对村级正常运行的资金,如村组干部工资发放、订阅报刊等开支,一律通过“一本通”或收款方提供的银行账户直达单位或个人账户;对用于公益性建设或其他项目的必要支出,先由村委会提出用款申请,然后报经财经所审批,通过县国库集中收付局或镇信用社直达收款单位与个人账户,确保专款专用,进而遏制截留挪用、乱支乱补或举债办事的行为发生。 第三,一份预算管全年。为帮助村级组织理好财,用好财,增强财务收支计划与增收节支意识,每年年初,分村编制财务收支计划,计划包括五保供养经费统筹、村组干部工资与干部补助、订阅报刊费用及公益建设开支等。执行计划时,按收入进度拨付,按村级可用财力办理业务,年终进行总决算,实现村村预算平衡目标并保证工资兑现得到保障。 第四,一种信誉理财。镇财经所建立农村财务核算中心之后,仍然坚持村级组织核算主题不变、集体资产所有权不变、村级债权债务清偿权不变的原则,尊重村级组织享有集体资产所有权、使用权、收益权和决策权,做到代管而不越权,而不包揽,处理好与村级组织委托和的业务关系,保障村级资金能够随时缴进来与拨付出去,以诚信赢得基层干群的支持与信任。 第五,一副监管重担系在肩。财政干部在行使记账的同时,积极履行财政监督与财务审计职责,确保村级财政资金在保证五保供养、村组干部工资发放、正常办公支出与应急支出、公益事业发展的前提下运行,为防止村级组织出现新增债务、招待费开支、截留挪用及不合理开支。财政干部在履行财政监管职责的同时,积极配合上级纪检、监察及检查机关查处村组干部违反财经纪律案件,将财政监督与财务审计融于服务之中,促使村级组织依法理财,节约财力,提高效益。 农村集体财务管理关系到农民切身利益的维护和农村社会的稳定。2005年1月1日起,新《村集体经济组织会计制度》(以下简称《制度》)已在全国范围内施行。新《制度》针对目前村级财务混乱的现状,制定了相应的措施和规定,对完善村集体经济组织财务会计工作,推进村集体财务管理经常化、规范化、制度化起到了十分重要的作用,但许多财务人员在理解收入和支出的核算原则上采用权责发生制时存在误区。笔者结合实际情况,对权责发生制在现实中的应用进行思考。 一、权责发生制与收付实现制 在会计主体的经济活动中,经济业务的发生和货币的收支是不完全一致的,即存在着现金流动与经济活动的分离,由此而产生两个确定和记录会计要素的标准,一个标准是权责发生制;另一个标准则是收付实现制。因此,权责发生制与收付实现制相互关联。 (一)权责发生制权责发生制亦称应计基础,是指以实质取得收到现金的权利或支付现金的权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。凡本期已经实现的收入和已发生或应当负担的费用,不论其款项是否收付,都应作为当期的收入和费用处理;凡不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,都不应作为当期的收入和费用。因此,权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求,解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。在权责发生制下,应归属本期的收入和费用,不仅包括本期实际收到的收入和实际支出的费用,也包括下期收到的收入和支付的费用,或包括在上期已经取得的收入和付出的费用。所以,在会计期末要确定本期的收入和费用,必须根据账簿记录按照归属原则进行调整。(二)收付实现制收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。收付实现制又称现金制或实收实付制,是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。在现金收付基础上,凡在本期实际以现款付出的费用,不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期费用处理;凡在本期实际收到的现款收入,不论其是否属于本期均应作为本期的收入处理。反之,凡本期还没有以现款收到的收入和没有以现款支付的费用,即使它归属于本期,也不作为本期的收入和费用处理。因此,在处理经济业务时不考虑预收收人、预付费用、以及应计收入和应计费用的问题,会计期末也不需要进行账项调整。 (三)两种核算基础的评价及应用范围一是权责发生制的评价及应用范围。该方法认为,只要交易发生即使没有收到款也可确认为收入;凡当期负担的费用,不论款项是否支付或开票,都视为当期费用,任何预期费用包括各种税收都确认为当期费用。所以,它是从本质上对收入或费用加以确定,具有真正的经济含义。其优点在于:收入和费用在同一时期是匹配的,很容易做出准确的损益表,能更加真实地反映特定会计期间实际的财务状况和经营业绩。同时,权责发生制使管理层了解所有的财务变化,并在需要的时候进行更正。权责发生制在反映其财务状况时也存在其局限性:在损益表上看来经营很好、效率很高的村集体,在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。一般情况下,只有经营性收支业务的核算才采用权责发生制。二是收付实现制的评价及应用范围。该方法是以款项的实际收付为标准来处理经济业务,即现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用,而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。该核算方法比较简单,收付实现制提供的信息有其优越性:用收付实现制确定村集体经济 组织的收入、费用及利润具有客观性和可比性;收付实现制反映村集体经济组织实际拥有的现金,而村集体能否按期偿还债务、支付利息、年终分红等很大程度上取决于村集体所实际拥有的现金。以收付实现制为基础的现金流量是长期投资的决策目标。投资者注重现金的实际流入或流出,只有投资期限内现金总流入量超过现金流出量,投资方案才是能够被接受的。其局限性在于:收付实现制所描述的只是收入的收取行为或费用的支出行为已发生,它只是表面形式上的确认,并没有收入或费用的真正经济含义,难以全面反映单位的资产负债状况,影响会计信息的可比性。按照这种方法计算的盈亏不准确,对各 期收益和费用水平的反映不合理。因此,收付实现制不适合核算经营性收支业务,但村集体经济组织的其他收支业务的核算则可采用收付实现制。 村集体经济组织除了是一个经济实体,具有经营性功能外,还具有行政、事业的职能,这一特点使得收付实现制和权责发生制在农村会计核算中共同存在、相互补充。财务人员在根据具体的会计事项和特定的环境、条件选择较为合理的核算基础时,需要把握的一个原则是:对村集体经济组织各种收入和支出的核算,经营性收支业务的核算遵循权责发生制,其他收支业务的核算采用收付实现制。 二、权责发生制的实际应用 (一)村集体经济组织收入核算村集体经济组织的收入是属于可以抵偿当年支出,纳入当年收益分配的收入,包括经营收入、发包与上交收入、农业税附加返还收入、补助收入及其他收入。一般情况下,经营性收入包括:经营收入、发包及上交收入等,以及部分其他收入(如利息收入)应当采用权责发生制核算,其他收入采用收付实现制核算。但更多的情况是,由于种种原因(如承包人无故拖欠或破产或其他原因)导致村集体无法按期收到款,许多村财务人员在这种情况下不挂账。这样不仅违背了权责发生制,还可能使村集体蒙受损失。权责发生制要求:凡是本期已经实现的收入,不论其款项是否已经收到,都应作为当期的收入处理。在确认收入的同时,按债务人(即欠款人)设明细在“应收款”账户中反映。这样做既合理确认了收入,又可提醒村集体尚有钱未收回,促使村集体积极追款,避免受损,确实收不回来,再按要求转作坏账。因此,对于村集体经济组织应收而未收的各种经营性往来款项应遵循权责发生制来核算。 (二)村集体经济组织支出核算村集体经济组织一旦运作,必定会有支出。从会计的角度讲,支出可分为收益性支出和资本性支出,前者如经营支出、管理费用,后者如购置固定资产、无形资产的支出。也有人认为村集体经济组织的支出包括:经营支出,管理费和其他支出;集体资产支出则是指应由该集体经济组织负担的各种资产性支出。一般来说,经营性支出以及部分其他支出(如利息支出、固定资产折旧、无形资产的摊销)应当采用权责发生制核算,其它支出(如招待费、办公费、会议费、补助五保户支出、修缮费、报刊费等)采用收付实现制核算。村集体经济组织在购置固定资产时,多数的情况是:当年一次性付出了购买固定资产的全部金额,而固定资产要在以后发挥作用,如果将购买的固定资产发生的支出一次性计人当期成本是不合理的,会虚减当期利润,同时随着固定资产的使用,由于没有计提折旧,账面上也虚增了固定资产的价值。因此,应按其预计使用年限将其价值分期摊入成本费用。从这个角度上来讲,分期摊入的成本就可理解为是分期计提的折旧额。累计的折旧额不仅反映固定资产的损耗程度,还可以提示村集体有计划地安排资金进行固定资产更新。对固定资产计提折旧不仅体现了会计核算的谨慎性原则和配比原则,更是以权责发生制核算为基础。同样,对于村集体经济组织当期应付而未付的各种经营性往来款项;即使当期未支付,也应在当期挂账,遵循权责发生制来核算,合理计算当期损益。 在实际工作中,农村财务支出是多项的、复杂的,财务人员可灵活把握,只要合情理合法规,能够正确计算村集体的收益,不存在虚增或虚减当期利润,这样的会计处理就是恰当的。 财务管理优秀论文:谈财务管理对提高经济效益的作用 财务管理的对象是现金的循环和周转,它管理的主要内容是投资、筹资和股利的决策,企业的经济活动是以资金活动贯穿始终的,企业的经济效益主要是通过投入、产出、消费和所得等四个方面比较全面反映出来的,管好用好资金,保证企业健康发展尤其重要。 一、积极盘活存量资产,提高现金流量周转效率 企业存货资金闲置现象较为普遍,如何能够把这部分呆滞资金灵活运用起来是企业需要解决的问题。财务部门针对物资设备各部门的储备资金占用过大,积压物资较为严重的问题,每年必须集中一个月份进行调查摸底,提出积压清单,明确处理物资和处理积压的审批手续,办理报废或变卖成为货币资金,对库存物资,财务部门对每个仓库都下达库存资金定额,超过或降低部分按银行同期利率奖罚。 二、加强往来账目清理工作,减少费用支出 对应收账款及其他应付款的管理,首先应采取集中与分散相结合的办法进行清欠工作,对一般欠款户通过电话、信函等方式催还,对重点户列出账目清单,集中清欠,如清欠工作遇到困难应立即上报上级领导,经讨论研究采取相应整治措施,严禁资金流失。其次,对清欠遇到的困难要积极动脑去积极寻找债务链,采用实物抵债法或多家抹账方式找到解脱债务链途径,避免或减少坏账的发生,必要时,可通过诉讼程序来挽回损失。对于货款回收问题,要确定一套清欠工作奖惩机制,提高销售业务人员的工作积极性,使其应收账款恢复其流动性,减少贷款极其利息。 企业的资金使用大部分用于购进材料与设备上,因此,原材料的价格直接影响到企业成本的高低,因此合理采用采购资金,降低采购费用是提高企业经济效益的关键所在。首先,要在采购部门设立比价采购小组,采购组长由采购业务部门主管担任,明确采购小组的职责、权限及采购程序。比价小组要对采购的物资向供应商询价、压价,列表比较,筛选后选择供应商,并把确定的供应商及其报价填在申请表上,证明询价工作已经完毕,等待企业价格管理办公室的审批,企业的价格管理办公室(价管办)直接受公司董事会的直接领导,全面负责企业的价格管理工作,由比价小组呈报“物资采购价格审批单”,价管办人员进行继续询价、压价,进行充分的市场调查、网上调查和信息收集等,确实做到货比三家,核实无误后下批价格审批单,将比价工作落到实处。如果是大宗货物、批量货物要采用竞价招标方式进行,这种采购方式往往能大大降低了企业采购成本。在购进货物的运输上,在合同签订时要求采购员原则上采用铁路运输方式,如有特殊要求,需报批价管办审批。 三、加强生产管理、产成品资金管理 企业财务部门必须熟悉生产工艺和生产过程,与生产部门一起制订合理的制品计划,并作为对分厂考核的一项内容,并与生产、技术部门一起研究生产物流的合理性,要合理布局,尽可能缩短工艺流程,使在制品降低到最低程度,生产部门要按单件小批生产,用以销代产的原则严格控制资金的占用,避免在产品资金占用过长而增加资金的投入量。同时,要加强质量成本管理,减少废品损失,减少或避免资金的积压和浪费。对产成品资金要加强管理,对产成品库存量应制定统一标准,一旦超过标准,及时分析原因,对产品质量问题及时采取措施。 四、调整资本结构,加强企业借款合同管理 虽然国家为支持大中型企业的发展,推行了系列债转股措施减轻了企业的负担,也改善了企业生产条件及资金结构,但企业仍然有较高的长期借款与短期借款的存在,其数目仍然很大,资产负债率约占70%,根据标准财务比率和国际上用来测算工业化国家企业债务与资本金合理比率的经验,以自有资本占50%—60%,负债占40%—50%是比较合理的,因此,要积极采取措施,达到资产负债率60%以内,在现有负债总量前提下,向社会发行募集股份,以求增加资本金及企业持续经营、生产规模的不断扩大。减少负债是比较困难的,但在长期贷款与短期贷款的利息支出上每年利息费用支出很多,财务人员应积极采取相应政策下的倒贷措施,尽早还旧贷,贷新贷。这几年来,国家一降再降贷款利率,使还旧贷,贷新贷后减少一定的贷款利息,减少财务费用支出,使资金真正的“活”起来,相对提高经济效益。 五、积极利用国家现有政策、优惠政策,加快资金周转 国家鼓励企业出口时,也给予出口企业一定的税收优惠政策,出口退税是企业一项存利,财务人员要积极主动地与税务部门联系,汇报出口情况,当年出关的货物尽快办理核销单,争取 当年出关当年退税,既增加经济收入又提高资金的流动性。 六、严格控制管理费用,节约资金 财务人员应吸取同行业其他公司的先进经验,提出改进措施,其中,最重要一点是使费用与个人利益挂钩。这样,各单位、部门就能够转变观念,制定出合理的出差方式及路线。将工资、资金与办公费用是否超标挂钩,也可以节约大量资金。 七、财务人员要不断提高自身素质,适应新形势 财务管理处于企业管理核心地位,必然要求财务人员不断学习新知识及新政策,不断充实自己,提高素质,市场经济逐步完善与发展,财务人员水平也在逐步提高,财务人员应在管好、用好资金上多下功夫。一方面,企业为了扩大再生长面临着资金紧张,另一方面,社会上还存在着大量游资,这就要求财务人员能够利用自身的优势,在资本市场上尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。 另外,编制资金使用计划,加强资金预算管理工作,及时反映资金的流向和存量情况,充分发挥资金调度作用。 总之,企业要牢固树立财务管理的观念,重视资金的管理,讲求资金的使用效果,让每位职工都认识到财务管理的重要性。企业领导者应重视财务管理,懂得财物管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业提高经济效益,健康发展。 财务管理优秀论文:高校财务管理中管理会计应用的探讨 一、高校财务管理工作存在的问题 纵观当前高校财务管理工作不难看出,其仍旧包含较多缺陷问题,首先制度层面存在不足,即所有者缺位。高校经费所有者始终是国家,宏观调控政策之下,国有资产由高校实施调控管理。其次,由于高校经费的应用以及投入欠缺更为严格细致的管理规划,导致资产管理以及管控监督呈现出一定的缺失问题,由于高校不以盈利为发展目标,也不核算有关成本,因此体现了明显的财务弹性,无法激发其真正的财务管理工作职能。 当前,我国高等教育无论从资源、规模、师资上均持续壮大,市场经济的快速发展,社会主义制度的持续完善,使高校更加快速的融入到市场之中。由于高校从事的经济活动不断丰富多样,因此面临了更高的财务风险,这样一来使得财务工作体制需要应对更大的挑战与考验。为此,高校对管理会计以及财务分析更加重视,制定了统一标准,然而该类指标却没能囊括具体的高校发展规模、取得效益以及更新速度等内容。另外,高校财务管理工作机制存在一定的不健全性,校长负责制体制之下,财政分配权利由少数人掌握,没能构成对应性的经济责任,无法发挥其核心作用,令审批支出权的过程中无法对具体的后果以及收入全面考量,与具体经济活动相违背。 二、高校财务管理中管理会计应用对策 1.高校投资决策中管理会计应用 投资决策涵盖两个层面因素,即货币时间价值以及投资风险价值。高校应将上述两个价值合理应用至管理会计之中,便于更好的完成决策研究,衡量风险以及报酬之间的关系。可通过净现金流量、回收期以及报酬率等标准进行评估分析,并借助多元化策略,有效进行资金分配,形成最优质的投资组合,实现分散风险,提升效益的综合目标。 高校预设投资项目首先应树立长远规划,依照具体的投资环境,把握最合理的时机。而评价则应联合有关部门以及财务部门共同开展,制定决策需要经过校领导与有关单位的共同审批,当讨论通过后,财务部门要积极进行资金的筹措,并对具体的进度、成本与质量做好监督管控,确保投资依照预算合理执行。 2.高校预算管理中管理会计应用 高校财务预算包含收入以及支出预算两类,前者涵盖从事教学、科研与他类活动获取的非偿还资金,例如财政补贴、教育事业经费与经营收入等。而支出预算则包含经营性支出、基建支出、事业性以及附属性支出。为此,高校应进一步强化预算管控,进行科学筹集、有效分配应用资金,提升总体应用效率。管理会计应做好全面预算的合理编制,以年度工作计划以及整体规划为核心,遵循相关原则,通过零基预算以及绩效预算等方式,细化研究,从具体的数据资料之中提炼重要内容,总结经验、找到真正的差距所在,进而为后续的财务预算管理打下坚实的基础。预算过程中应全面将收入以及支出等事项囊括到预算内,针对学校具体发展状况、各个部门、院系资金资源做好配置,明确规定重点项目、成本经费的使用标准。应通过科学方式进行追加论证,确保公平合理的使用资金,预防不良浪费现象。另外,管理会计执行预算阶段中,应对遇到的各类变化因素进行重点考量,预留一定的使用经费,预防出现资金周转不良的问题。 3.高校战略管理会计应用 顾名思义,战略管理会计即是使管理会计以及战略管理工作有效融合,这样一来使得管理会计核算应用范畴持续拓宽,更加重视市场竞争,需要以战略眼光审视市场、判定产品信息以及行业状况,并为企业战略发展进行服务。高校经营发展中应用战略管理会计将为财务管理注入更多的新鲜血液,突破单一会计工作的限定,并高度重视外部发展环境以及竞争对象。战略管理会计需要以全面的视角分析高校外界环境,并为其提供突破自身财会工作内容的重要信息。该类信息更加广泛,因此对于高校明确财务管理方针、做好资金配置体现了重要的现实意义。 当前,市场竞争的日益激烈,使得更多的非财务信息针对高校的持久发展发挥了关键影响,比如就业率、人才聘用单位满意率、用人要求等对高校生源形成重要影响,关系到高校未来的发展。为此战略管理会计应积极为高校提供有用的非财务信息,令管理会计有效的由以往财务会计工作中脱离出来。同时,应加强人力资源管理,真正的留住人才,激发管理会计核心潜能价值,推动高校财务工作更上一层楼。 三、结语 总之,新时期教育行业竞争更加激烈,高校为赢取主动,在财务管理工作中,针对存在的不足问题只有制定科学有效的应对策略,合理激发管理会计潜能价值,明确有效的应用方案,方能达到事半功倍的工作效果,提升整体工作水平,扩大高校影响力,提升认可度,进而真正实现可持续的全面发展。 财务管理优秀论文:信息时代高校电算化财务管理人员 [摘要]信息经济改变了整个社会经济的结构,打破了传统的高校管理模式和会计模式。随着经济的日益发展,教育规模的逐步扩大,教育管理工作对会计的要求日益提高,相应的会计信息量随之增加,传统的高校会计技术已远远不能满足21世纪高校财会人员所担负着的核算、反映、监督高校管理的职能作用。因此,在现代高校财务中,计算机操作代替传统的会计操作,对会计信息系统实行电算化管理,已成为不可逆转的时代潮流。高校财会人员作为高校管理中间环节的重要角色,除了应具备良好的专业基础知识外,还必须及时调整自身的知识结构,开拓专业视野,努力提高个人综合素质,从而更好地迎接信息时代的诸多挑战。 [关键词]:信息时代 高校电算化 财会管理人员 近年来,随着现代化信息技术的飞速发展,计算机已开始逐步进入我国的高校财务管理部门,并得到一定程度的应用,由于计算机处理财务数据的能力强、速度快,对提高高校财务管理水平起到积极的促进作用。在我们跨入21世纪之际,由现代信息技术,特别是网络技术引发的全球信息化浪潮冲击着传统社会的每一个角落,网络化、数据化、知识化已成为高校财务的主旋律。网络时代改变了整个社会的经济结构,也打破了传统高校的管理模式和会计模式,因此,信息时代的高校会计人员想要更好的迎接信息时代的高校财会工作任重而道远。 一、信息系统与会计的联系 会计电算化是以电子计算机替代人工记帐、算帐、报帐的过程,它的出现是会计技术手段上的一次“革命”。会计电算化的到来,把广大会计管理人员从那种日夜埋头于抄写、计算、整理、汇总、核对等繁重的手工作业中解放出来,使财务人员得以腾出精力,逐渐由“核算型”转向“管理型”,从而提高了财务工作的效率,促进了财务工作的正规化和规范化,使其健康有序的蓬勃发展,为整个财务管理的信息化和现代化奠定了基础。值得注意的是,尽管手工会计系统的纸张、笔墨、算盘已被电子计算机所替代,但会计规则,并没有因使用计算机而改变。因此,有人将此时的电算化会计系统称之为“手工会计系统的仿真”。近期来,现代信息技术、尤其是网络技术在财务领域的应用和发展,预示着会计技术手段由会计电算化进一步跨越到会计信息化阶段。会计信息化的目标是通过将会计与现代信息技术(主要是网络技术)的有机结合,对会计基本理论与方法、会计实务工作、会计教育等多方面均进行全面发展,进而据以建立满足现代高校管理要求的会计信息系统。 二、高校财会人员如何适应现代高校的电算化会计要求 会计人员只有在具备扎实的专业理论知识和丰富的职业实践经验,将整个核算过程了然于胸的基础上,才能更好地使用计算机对日常会计事项的处理和财务报告的编制应采取的原则、方法和程序等,进行具体判断和正确选择,从而更客观、更真实地反映高校实际情况。电算化时期的财务人员除了必须懂得一些常规的计算机知识,如输入、拷贝、打印之外,还必须结合财务岗位的工作特点,熟练掌握常用软件的使用方法和简单维护。综观目前的高校财务管理,既懂会计又懂计算机,并有一定英文基础的复合型人才实在太少,这是推行会计电算化的一大障碍。会计人员如果只懂会计没有电脑知识,就不可能提出很好的财务管理构想去实现会计电算化;只有既熟悉财务,又具备一定电脑知识的会计专长人员,才能设计出优秀的财务管理方案,让程序设计者开发适用软件,使电算化发挥最大效能。再者,财务人员如具备一定电脑常识就能最大限度地避免操作错误,降低差错风险,从而保证会计数据安全。为此,高校财务管理要做好复合型人才的培训工作,让现职会计人员掌握电脑知识,为实现电算化提供有利条件。据有关权威机构统计,互联网信息量中有93%是以英文形式,常见的网而设计及程序也都以英文为基础。英语作为语言体系中的支撑语言在一日千里的网络时代,起着举足轻重的作用,如曾经在我身边发生这样一件事情:一名资深会计在使用计算机进行业务处理时,不小心触动某一键位,导致出现蓝色屏幕。尽管显示屏上有英文提示:Repeat enter to recovery(敲击回车键即恢复原状)。由于不懂英文,这名老会计大呼有病毒而束手无策,引起一场不必要的慌乱。在会计信息实行电算化管理的今天,一名合格的财务人员如果在英语方面有所欠缺,就不能娴熟掌握计算机操作知识,也不能对财务软件进行常规的使用和简单维护,计算机在财务工作中就难以起到中枢作用。除此之外,高校财务管理人员还要有先进的管理水平和优良的服务意识,做到快速、高效、周到全面,以赢得使用单位和广大师生的满意。在实际工作中,财务管理人员要做到科学计划,加强管理,以满足高校财务管理的要求。 三、信息时代的高校电算化财务人员应该注意哪些问题 会计电算化是一项复杂的系统工程,技术性、创造性很强,与其他系统比较,有很大的特殊性,它处理的信息量大,数据要求准确可靠、保存期长,需要严格监控;同时,会计数据要求严格、保密性强,属管理部门的敏感资料。因而,会计电算化对财务管理及财务人员均有特别的要求。 (一)会计处理方法制度化 会计电算化系统繁复而涉及面广,不宜经常修改,这就要求会计核算的方法、程序实行制度化。如果会计处理方法更改频繁,一则不符合会计制度要求,二则影响电脑系统正常动作,容易发生差错。 如果不慎修改出错,就会导致系统损坏,影响正常会计工作,因此,无制度的变更,一般不要随意更改会计核算方法,以保持会计业务环境相对稳定,保证电算化系统正常运作。 (二)加强监督和管理,保证信息安全 实现会计电算化,必须解决信息安全问题。由于计算机数据高度集中,高度依赖电脑,且受电脑病毒入侵、人为操作失误、机器故障、非法毁损等因素影响,数据很容易被破坏,因此,会计电算化必须加强信息安全管理,一方面制定各种严格的管理制度,加强风险控制,加强管理;另一方面加强对员工的信息安全教育,严禁未经受权人员上机操作;不能连接与业务无关的终端,禁止与互连网连接;采用先进的加密技术,安装“防火墙”,严防电脑病毒入侵,防止人为非法破坏数据。实践证明,严格、有效的管理制度是信息安全的最好保障。 (三)实行电算化会计系统的内部控制 随着计算机在财务工作中的普遍应用,就要求对计算机产生的各种内容数据、报表等会计信息的依赖越来越大,同时也为了数据在传输的过程中不发生错误、丢失、泄密等事故,所以就要求有严格的内部控制,而这些会计信息也只有在严格的内部控制下才能保证其内容的准确可靠和安全无误,才能预防和减小计算机犯罪的可能性,可见建立一套计算机会计系统的内容控制就显得尤为重要。 综上所述,高校财务管理的电算化改革是高校体制改革的正态发展,是高校管理思想、管理模式的一次重大转变,有利于高校财务管理的健康发展,更能系统地反映高校经济活动的正确性和可靠性,是可行且必要的。电算化时期的高校财务人员任重道远,应时时反省自身,提高自身,不断更新和拓宽专业知识,从而适应现代高校管理的改革之路。 财务管理优秀论文:高校财务管理的新问题及解决对策研究 摘要:分析了新形势下高校财务管理中出现的新问题,提出了六项应对对策。 关键词:高校财务管理新问题解决对策 市场经济已把高校与社会紧密联系在一起。在充满激烈竞争和挑战的市场经济环境中,高校要适应社会发展的需要,要想在竞争中胜出,就必须提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件。这必然要求大量的资金及高效的资源配置,这也正是高校财务管理的基本目标。如果一个学校资金紧缺,甚至正常的教学秩序都不能维持,要想在竞争中胜出,只能说是水中捞月、缘木求鱼。因此高校管理必须确立以财务管理为中心,高校改革必须以财务管理改革为重点。 一、高校财务管理面临的新问题 (一)高校资金来源的多样化对高校财务管理的冲击 当前,财政投入仍是高校办学经费的主要来源。此外,学费收入、科研收入、校办产业获得的收益,以及社会各方捐资助学收入等多方面筹集的事业资金也是高校经费的重要来源。虽然财政投入仍然是我国高校资金的主要来源途径,但随着社会主义市场经济及我国高等教育事业的发展,高校资金来源客观上要求多元化,而我国高校目前主要依靠财政投入资金。因此,必须改革现行高校财务管理制度,以适应高校资金来源多元化趋势的要求。 (二)完全学分制对高校财务管理的冲击 完全学分制强调学生毕业时所需的最低学分数,允许学生提前或延期毕业。这使得学生在校学习的时间具有不确定性,从而使教育主管部门不能准确把握高校在校生的规模。完全学分制下,学生是按所选的学分的数量进行交费。这种付费方式在增加学校安排年度预算难度的同时,也可能造成学校生均成本的上升。实施完全学分制给学校的学费收入带来很大的不确定性,并且有部分学费收入要推迟入账,在这种情况下,学校只能靠银行贷款来解决学校所需的资金,这样就增加了学校的资金成本。此外,完全学分制允许学生根据自己的能力和兴趣自主选课,选择上课教师,安排学习进程,而学生大多希望选择校内的名师授课,普通的教师面临着下课的尴尬境地,这样可能造成人力资源的闲置,增加学校人员支出。 (三)后勤社会化对高校财务管理的冲击 1999年12月国务院转发的教育部等6部委《关于进一步加快高等院校后勤社会化改革的意见》要求,从2000年起,用3年左右的时间,在全国绝大部分地区基本实现高校后勤社会化,建立有中国特色、符合高等教育特点与需要的新型高校后勤保障体系。至此,高校后勤社会化改革进入实质性运作阶段,这对传统的高校管理体制特别是财务管理体制产生了重大的影响。在后勤社会化过程中如何理顺各种财务关系,规范会计核算,保证国有资产保值增值,是当前高校财务管理亟待解决的问题。因此,探索建立既适应高校未来发展需要,又符合后勤社会化改革要求的财务管理模式,是高校财务管理工作一项紧迫的任务。因为只有改革当前财务管理制度,才能真正实现自主经营、自负盈亏、独立核算的后勤集团模式。只有这种模式才能提高竞争力,实现高校后勤集团的高效运行。 (四)银行贷款对高校财务管理的冲击 银行贷款是高校筹集资金的一个重要渠道,它与财政拨款和事业收入一样形成了高校的资金来源。但是,银行贷款与财政拨款和事业收入的性质存在着本质的区别。银行贷款是学校的借入款项,其实质是一种负债,到期必须还本付息。因此,高校在利用银行贷款筹资时,必须考虑贷款的资金成本和偿债风险。 (五)高校财务管理存在的制度性缺陷 当前,我国高等院校(尤其是国家知名大学)的显着特点是“所有者缺位”。它的出资人———国家(有的为捐款人)是高校净资产名义上的所有者,但国家不要求偿还其所提供的资产,也不要求获取经济上的利益。这样,高校会计不实行成本核算,不计算损益及盈余分配,财务管理弹性相当大,高校校长和中层干部手中都有签字权,极易发生以权谋私。由财务管理的基本理论可知,如何协调企业财务活动所涉及的不同利益主体是实现财务管理目标过程中必须解决的问题,而所有者与经营者之间的关系尤为突出。企业价值的最大化直接反映企业所有者的利益。对所有者来讲,经营者所得的利益,正是其所放弃的利益。对于高校来讲,国家对其投资,但并不对其财务进行管理,造成所有者缺位,资源缺乏有效的配置与管理。 二、解决高校财务管理新问题的对策 (一)转变办学模式,实现高校所有制的多种形式 实践表明,在一个国家的高等教育投资中,政府发挥着重要作用。政府在高等教育投资体制中的重要作用主要体现在政府既不越位,也不缺位,即有所为,有所不为。政府不应替代本应由民间资金力量行使的高等教育 投资权利与义务,应当允许公立与私立并举、非营利法人和营利法人共存的办学格局的存在。在明确产权、权利、责任、义务的条件下,高校的所有制可以有多种实现形式。总之,高校要由以往“政府主导办学”模式中的零责任或负很少责任向高校对自己的行为负完全责任或领导者负大部分责任的模式转化。高校领导模式的这种转变,将导致高校的办学思想和观念、高校领导人的产生方式和标准、高校领导体制的结构和组织形式、高校领导人的权力及责任范围、高校领导人的权力行使及负责任的方式等一系列内容的变化,从而使高校的活动能够更加贴近高教活动的本质和宗旨。 (二)制定激励政策,积极支持筹资形式多元化 随着各高校内部办学形式多样化和筹资形式多元化活动的展开,高校各部门应该清楚地认识到这是高校办学体制的方向,财务部门要配合制定一些激励政策给予积极支持。既要认真宣传国家财经法律和有关经济政策,使各种形式的办学创收活动在正确轨道上运行,又要帮助创收部门树立理财思想,同时也要做好一切服务工作,提供一切方便。在分配制度上要打破过去平均主义思想,要拉开部门与部门之间的分配距离,创收与不创收不能一个样,效益好与效益差不能一个样。从而调动全校广大教职工参与各项办学创收活动的积极性,筹集办学经费以增强学校办学整体财力。 (三)制定合理的收费依据和收费方式 完全学分制增加了学生在校学习期间的时间弹性,任何教学时限的延长都意味着教学成本的增加。从配比原则的角度讲,学生应对那些不可避免成本进行相应的分担。学生就读于不同院校、不同专业,毕业后的收益会有所不同,就读于名牌大学和热门专业的学生的预期收益较高,其在校期间的培养成本也相应增高,学生对成本的分摊额也应较大,因此,完全学分制下学生学费应由专业基础费用和学生选课费用两部分构成。专业基础费用是学生必须缴纳的基本费用,选课费用是根据学生所选课程的学分数和学分单价计算的费用。同一门课程的学分单价在不同的学校、不同的专业之间应不存在差异。高校在学生收费方面可以采取按年预收,学生毕业前,按学生所学学分总数清算,多退少补。 (四)运用市场经济规律,搞好后勤服务业 高校可借鉴国外高校的经验,放开手让后勤集团闯出一条适合自己的发展道路。如法国高校的后勤服务业社会化程度很高,不仅学生食堂、宿舍,就连图书馆和一些体育中心、文体中心,甚至就业指导中心都不是学校的,只有这样才能引入竞争体制,促进服务质量和效益的提高。这样高校可以专心致志搞教学和科研,后勤服务业运用市场经济规律搞服务,两者互相协作,各尽所职,促进高校的长远发展。 (五)控制贷款规模,确保高校财务安全 财政拨款是高校资金来源的主要渠道,多数高校习惯于无偿使用资金,对银行贷款资金的有偿性认识不足,缺乏资金成本概念和财务风险意识。高校在利用银行贷款时必须树立风险意识,合理确定贷款规模和贷款期限。高校收入减去支出为本年度现金结余量,考虑到资金周转因素,年度用于还贷的资金数量为年现金结余量的50%,这是高校本年度的最大信贷额度;贷款的期限=高校根据发展的需要确定的贷款规模÷最近几年年度平均最大信贷额度。按照谨慎性原则的要求,高校应该尽可能少地测算收入,尽可能多地测算支出,以确保高校财务安全。 (六)适应时展,适时运用高科技的财务应用软件 随着计算机科技和财务信息管理水平的提高,高校财务管理软件越来越成为高校财务核算、管理的重要工具。优秀的财务软件可以大大提高财务人员的工作水平和工作效率、优化管理资源、从而实现规范的、科学的管理。 财务管理优秀论文:论有中国特色企业财务管理目标的五大特征——兼评以利润、企业价值或效益、股东财富最大化为财务管理目标诸观点 近些年来，有关企业财务管理目标的论著发表了不少，但众说不一，未能形成共识。这种对目标理论认识上的不统一，很难对实际财务管理工作予以正确指导，甚至还有可能误导企业走入歧途。为了防止这种不良后果产生，有必要对市场经济条件下具有中国特色的企业财务管理目标理论和现实目标的选择作深入探讨。 一、有中国特色企业财务管理目标应具备的基本特征 通过对近些年来所发表的有关企业财务管理目标论著的学习，感到我国在这方面的研究似乎进入了一个误区，以致至今未能提出一个科学的可供大家共同使用的关于企业财务管理目标的客观评价标准。而要在企业财务管理目标理论上达成共识，就必须寻求一个能够客观评价企业财务管理目标优劣的科学评价标准。这个科学而又客观的评价标准的确定，笔者认为，应该从目标管理的理论和实践经验方面入手进行研究。依据目标管理基本理论和我国推行目标管理的经验，所谓企业财务管理目标就是企业在一定时期从事财务管理活动所期望达到的目的。对企业财务活动实行目标管理是一种先进而科学的财务管理方法和现代激励机制。它的核心是企业财务主管以企业财务管理目标作为管理企业整个财务活动的基本出发点，使企业的一切财务管理行为和活动都以企业财务管理目标作为行动指南，企业财务管理活动开始于确定财务管理目标，实施以目标作为指针，工作完成以目标来评价考核。对企业财务活动实施目标管理的目的主要有三个：一是在企业中建立一个目标激励机制，以此来调动组成企业的各经济利益主体参与企业财务管理工作的积极性、主动性和创造性，促使其树立起完成目标的责任心和使命感，激励其为自觉完成企业的财务管理目标而共同奋斗；二是建立一个目标约束机制，以此来完善企业的经济责任制，对企业内部各经济利益主体的经济行为予以约束，使之符合社会主义国家的要求和企业的整体利益；三是在企业的内部实行民主理财，用以确认广大职工群众在企业中的主人翁地位，完善企业的监督机制，提高企业的综合管理水平。既然企业的财务管理目标是伴随财务目标管理而产生，而且为企业的财务目标管理而服务的，那么所提出（或确定）的财务管理目标能否适应财务目标管理的基本要求，能否达到财务目标管理的三个目的，就是评价该目标是否正确的科学评价标准。依据目标管理确定目标的基本理论和我国国有企业推行目标管理的基本经验，笔者认为，既能够适应财务目标管理的基本要求，又能够达到财务目标管理的三个目的的具有中国特色的企业财务管理目标，应具备如下五个特征。 1.符合社会主义基本经济规律性 所谓符合社会主义基本经济规律性是指企业财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律的要求。所谓社会主义的基本经济规律，斯大林在“苏联社会主义经济问题”论著中有这样的表述：“用在高度技术基础上使社会主义生产不断增长和不断完善的办法，来保证最大限度地满足整个社会经常增长的物质和文化的需要。”对于社会主义的本质，邓小平也有高度概括：“社会主义的本质，是解放生产力、发展生产力，消灭剥削、消除两极分化，最终达到共同富裕。”看来，社会主义经济规律与社会主义本质的概括，本质上是相同的。我们之所以强调我国企业的财务管理目标必须符合社会主义基本经济规律，是因为在经济社会中，人们从事经济活动的最终目的主要是追求自身的经济利益，这是社会经济发展的一般规律，但这种规律在不同性质的社会中的具体表现却有很大的差异。资本主义社会以生产资料私有制为基础，它就必然维护资本家的利益，社会主义社会以公有制为基础，它就必须维护全体人民的利益。在这二者存在很大差异的情况下，作为社会主义制度下的我国企业，当然应使它的财务目标符合社会主义基本经济规律。只有这样，财务管理目标才能有现实意义，才能得以顺利实现，也才具有中国特色。 2.具有统一性 所谓统一性是指作为社会主义企业的财务管理目标应该能使制约企业发展、与目标有关的主要矛盾达到高度的统一。该特征要求企业的财务管理目标必须框定在企业范围内。在企业范围内制约企业发展而又与目标密切关联的主要矛盾有如下三个：构成企业的各经济利益主体的各自经济目标之间的矛盾、收益和风险的矛盾以及目前利益和长远利益的矛盾。我们知道，企业是由所有者（股东）、经营者和广大职工群众三个经济利益主体组合而成的经济联合体，他们各自带着不同的经济利益目标来创办企业：企业的所有者追求红利和资本增值、企业经营者和职工则追求自身的经济收入。既然如此，在企业的财务管理目标中，这三个不同利益主体的经济目标必须予以体现，并且应使这三个相互矛盾的目标达到统一。而能够使之三者达成统一的惟一途径，就是在明确企业财务管理目标时，要明确各自的目标是企业财务管理目标的组成部分，在制定和实现企业财务管理具体目标时，要由这三个经济利益主体的代表进行充分协商。通过协商能够使之达成统一的基础就是企业发展和互相让利，并使各自目标达到满意。在企业的财务管理目标中，明确体现组成企业的这三个经济利益主体的目标是目标管理建立激励机制的需要，它是形成企业向心力、凝聚力，使企业具有活力的基本条件。在企业经营中经常存在着收益和风险的矛盾、目前利益和长远利益的矛盾，科学的目标管理应该使这个矛盾达到高度的统一。统一的办法是企业在赚取收益时要不忘风险，同时要正确处理风险；在目前利益与长远利益发生矛盾时，目前利益应服从长远利益。这两个矛盾都与财务管理相关，在命名和确定企业财务目标时，要使目标能够体现这两个矛盾已达到统一，这也是企业财务管理目标具有科学性的主要标志。 3.货币性 所谓货币性是指所命名或确定的反映企业财务管理目标的指标，必须能够以货币度量。大家知道，企业财务管理是运用经济价值形式对企业的生产经营活动进行管理，它的研究对象是企业财产物资的价值形态——资金，反映经济价值必须能以货币度量。企业财务管理目标具有货币性是它区别于企业内其他不同性质管理目标的显著特征。 4.明晰性 所谓明晰性是指所命名或确定的企业财务管理目标必须概念清楚、措词准确、内容明确。在财务管理目标中，企业所确定的财务管理目标是企业理财工作的奋斗方向，是落实企业经济责任的条件和手段，是检查考核企业经济责任执行情况的标准。只有目标具有明晰性，才可使目标管理方向明确，便于分解落实，有利于目标完成和执行情况的检查、考核。总之，目标具有明晰性是目标具有可操作性的前提。 5.可控性 目标具有可控性是目标管理对目标确定的基本要求。本质地讲，目标管理是企业推行经济责任制的一种最为有效的管理形式。企业经济责任制是一种以经济责任为核心，实行责、权、利相结合的科学的现代管理制度。从经济责任制角度来看，明确企业财务管理目标，实质上是在明确规定企业财务管理的责任。如果所明确的财务管理责任与企业理财人员的工作无关或关系不紧密，企业的理财人员经过努力对其无法控制，那么，这种经济责任将无法落实，也不可能完成。不可能完成的目标就形同虚设，严重者还会挫伤企业理财人员的积极性。目标不具有可控性是目标管理的大忌。可控性的另一个内容就是将所确定的量化指标可以按照工作的性质和业务的职责在所属范围内 进行分解落实，以形成所属部分的可控指标。 除此而外，企业在实际工作中所确定的具体定量性的财务指标还应具有先进性特征。具体财务管理目标具有先进性，能起到对广大职工群众和相关经济利益主体的鼓动性作用，有利于充分调动他们的积极性，充分挖掘企业的内在潜力。 上述具有中国特色的科学的企业财务管理目标应具备的五大基本特征，是分别从五个不同的角度来审视企业财务管理目标的。它们的互相补充，可成为一个完整的比较科学的企业财务管理目标评价标准。一般来说，所命名或确定的企业财务管理目标只有同时具备这五大特征，才能说它是科学的，如果它缺少某一、两个特征，其科学性将会大打折扣。 二、对几个有代表性企业财务管理目标观点的评价 下面我们运用所概括的中国特色企业财务管理目标应具备的五个基本特征，对当前几个有代表性的企业财务管理目标观点的科学性和可行性试进行评价。 1.以利润最大化为目标 主张把利润最大化作为我国企业财务管理目标的人数不少，该观点主要产生于粉碎“”以后。该观点的提出，在当时对于批驳“”否定利润挂帅和奖金挂帅的错误行为，在微观经济领域的拨乱反正中起到了积极作用。它对把企业从抓阶级斗争为纲引导到以经济建设为中心的轨道上来具有促进作用。从目标管理角度看，它也符合货币性、可控性特征。但是，它没有明确企业赚取利润的最终目的是为了干什么，这就与目标应具有的体现社会主义基本经济规律性、统一性和明晰性三个特征不太相符。作为财务管理目标体现不出这三个特征，就不利于建立企业的内部利益的制衡机制，目标的激励鼓动作用也不会明显，这是该目标的重大缺陷。后来我国实行利润承包制的国有企业所出现的大面积亏损也证实了这一点。由于该目标缺少统一特征，所以它未能正确处理收益和风险的矛盾、目前利益和长远利益的矛盾，结果企业出现了严重的短期行为。现在看来，把利润作为企业的财务管理目标是不太恰当的。 2.以经济效益最大化为目标 主张把经济效益作为企业财务管理目标的也不乏其人。所谓经济效益就是企业的产出和投入的比例关系，反映企业经济效益的典型指标是企业的总资产利润率。将经济效益最大化目标与利润最大化目标相比较，它的最大优点是剔除了企业规模因素，能够直接了解企业的获利水平。但是它同样具有与科学目标应具备的前三个特征不太相符的缺点，所以它并不能克服利润最大化目标所存在的致命弱点。 3.以股东财富最大化为目标 在以利润最大化为目标和以经济效益最大化为目标的观点受到严重挑战时，有的就借用西方企业的财务管理目标即股东财富最大化来作为我国企业的财务管理目标。在股份制或公司制企业，用股东最大化目标替代利润最大化或经济效益最大化目标，确实有利于克服企业的严重短期行为，有利于正确处理企业的收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。因为，要实现股东财富最大化就必须要求企业持续发展，企业收益持续上升，股价稳中有升，唯有如此，股东财富才能达到最大；而要实现这一点，企业就必须正确处理收益和风险的关系、目前利益和长远利益的关系。由于该目标可用每股收益、股利支付率等定量性指标来表示，所以它具有货币性、明晰性、可控性特征。但是该目标也存在重大缺陷。首先它的适用范围很窄，非公司制、股份制企业不能使用。最主要的还是它有违符合社会主义基本经济规律性和统一性两个主要特征。社会主义基本经济规律要求全体人民共同富裕，而该目标只追求股东一方的财富最大化，这就不利于充分调动企业经营者和广大职工群众的积极性，不利于建立企业内部的利益制衡机制。可以预料，如果把它作为我国企业的财务管理目标，很难使企业形成凝聚力和向心力，很难激发企业广大员工的责任感和使命感。由此看来，将该目标作为资本主义企业的目标很合适，但作为社会主义企业的目标还是有问题的。 4.以企业价值最大化为目标 近几年来，有些学者为了克服股东财富最大化目标忽略经营者、企业职工利益目标的片面性，提出了以企业价值最大化目标取而代之。该目标乍一听起来很有道理，似乎实现了企业价值最大，就能满足企业各方面相关经济利益主体的目标需要，但仔细分析起来，它的缺点更多。首先，它有违明晰性特征，企业价值这个概念很不准确，可以作多种解释：从性质上看，企业价值有企业经济价值、企业社会价值、企业人文价值之分；从时间上看，企业价值有过去价值、现在价值和未来价值之别。这里所讲的企业价值究竟指的是哪种企业价值并不十分清楚。其次，它没有明确企业财务管理最终的目标究竟是干什么，这与社会主义基本经济规律也不太相符。第三，它未能把组成企业的各经济利益主体的目标明确表示出来，这也有违统一性特征。第四，该目标很难实行分解，不能把它落实到各经济责任单位、个人。第五，影响企业价值的因素很多，好多外部因素是企业财务部门无法控制的，这也有违可控性特征。由于企业价值最大化目标存在上述五大缺陷，所以它不适合作为企业的财务管理目标。笔者认为，把它作为企业的一种经营理念还可以。 5.企业财务管理终极目标 为了克服以上企业财务管理目标存在的各种缺点，结合中国国情，笔者在1995年《理论与现代化》第一期上发表了一篇题为《论企业目标及其评价指标体系设计》的文章。在该文中，笔者将市场经济体制下的中国特色的企业财务管理目标定义为“以国家的方针政策为依据、市场竞争为导向，力求在企业生产经营和经济效益稳步增长的基础上，实现企业所有者（股东）财富和职工人均收入最大化。”笔者认为，该目标完全符合有中国特色财务管理目标应具备的五大特征，因此，将它作为我国企业的财务管理目标是比较科学的。首先，它符合社会主义基本经济规律性。社会主义基本经济规律要求最大限度地满足整个社会的经常增长的物质文化需要，而社会由企业来组成，企业由所有者、经营者和广大职工来组成，各企业的财务管理目标若都能最大限度地满足这三个经济利益主体的需要，社会主义的基本生产目的就实现了。社会主义的本质要求最终达到共同富裕，企业财务管理的终极目标就是使组成企业的各个经济利益主体都富起来。可见，该目标是符合社会主义本质所要求的。其次，它符合统一性特征。它直接明确企业的目标由企业所有者（股东）目标、经营者目标和职工的目标来组成，主张三个利益主体通过协商使各自的目标统一于企业的财务管理目标之下。第三，它符合货币性特征，均可用货币量化，便于分解。第四，它符合明晰性特征，概念清楚，表达准确，不容易产生疑义。第五，它符合可控性特征，如果将所有者（股东）财富量化，可用每股收益、股利支付来表示，所有者财富和人均收入指标都是财务管理可控的指标。由于企业财务管理终极目标完全符合中国特色企业财务管理目标的五大特征，所以将它作为我国企业财务管理的目标是比较恰当的。不仅如此，如果把它作为我国企业的财务管理目标，还可以有效地建立企业内部的利益制衡机制，解决企业目标与国家目标的统一问题。对于解决我国企业存在的隐性收入问题也会有所帮助。 财务管理优秀论文:高校财务管理电算化系统内部控制问题初探 【摘要】 高校财务管理电算化系统的运用和普及,使会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高,但由此也出现了新问题。本文分析了财务管理电算化的发展给内部控制带来的新问题,针对性地提出加强财务管理电算化系统内部控制的对策,以确保财务管理电算化系统的安全、有效运行。 【关键词】 高校财务管理;电算化系统;内部控制 随着高校的跨越式发展以及计算机、Internet技术广泛应用于高校财务工作使学校财务工作进入以账务处理、收费管理以及预算控制等为核心的综合管理阶段,会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。建立一套符合高校会计电算化的内部控制体系,重点由过去对人的控制为主转变为对人、机的双重控制,使一切数据的处理都处于有效的监督和管理之中,以保证高校财务管理工作良好、平稳运行,已成为必然要求。 一、加强高校财务管理电算化系统内部控制的必要性 (一)加强高校会计电算化内部控制是高校财务管理特性的内在要求 会计电算化是一种会计与计算机处理相结合的新型技术。因其处理的性能高并具有一定的隐蔽性,所以单靠外界的监督,不能保证数据的安全和处理的准确,它自身必须有强大的排除错误和抗干扰的能力,即由内部控制来实现自我保护。高校会计电算化最大的特点:一是改变了传统的会计数据处理手段,达到数据及信息及时、完整、准确;二是使会计工作规范化、标准化、程序化;三是便于日常管理查询。 高校财务管理具有不同于一般财务管理的特质,表现在:一是涉及面广。高校在教学科研、生产开发、服务等业务活动中,都与财务部门有联系,都要执行财务管理制度。二是综合性强。高校通过财务管理,运用价值形式把各项经济来源如预算内、外资金及其支出、使用效益,加以综合反映。三是敏感性高。在高校一切业务活动的社会效益和经济效益,如培养不同层次学生平均耗费的多少;科研成果的等次和项目的多少;社会服务收益的大小等都将不同程度地反映在高校财务上。高校财务管理的特性,要求加强高校会计电算化内部控制很有必要。 (二)高校会计电算化内部控制存在的问题 随着高校财务信息化的日益深入,传统会计系统的内部控制的方法和制度受到了挑战。从近几年高校会计电算化系统的运行中出现的一些问题来看,迫切需要加强内部控制,而内部控制又应具有以下特点: 1. 内部控制的范围更加广泛 随着高校会计电算化深层次的发展,会计部门的人员组成转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理人员。财务数据和信息以网页存储和会计信息的网上实时处理成为可能,原来的许多核算过程在计算机及网络中自动完成,诸如:学生网上缴费,网上银行对账,网上财务信息查询及各种电子单据等。因此,必须扩大内部控制的范围,即在加强对人员控制的同时,建立系统的人与机器相结合的严密的内部控制机制。保证会计系统对高校经济活动反映的正确和可靠。 2. 会计内部控制的方式更加多元 在会计电算化系统中,会计和财务的业务处理方法、各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介等都发生了很大的变化。原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了,原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,因此,内部控制的重点由对人的控制为主,转变为对人、机控制相结合,使控制过程贯穿于计算机处理过程之中。 3. 数据的安全性和准确度要求更高 计算机信息转化为数字存储在磁、光介质上的存储方式及电子数据本身具有可复制性决定了对电子数据的窃取、非法修改可做到不留痕迹;计算机系统下的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序控制之下自动进行, 一旦由人工进行审核并输入到计算机中的原始数据发生错误,计算机无法识别。因此造成会计电算化数据的准确与否,依赖于原始数据输入的准确性。 4. 内部控制重点的转移 据“不相容职责必须分离”的原则建立的内部控制制度及一些关键控制点因电算化而发生一定的改变,从而使得控制的重点变为电算化系统本身和电算化后仍不相容职责上。会计电算化后控制的手段由人工控制转变为人机控制。控制的形式由分散控制转变为相对集中控制。会计电算化后控制的基本目标仍是保护财产物资的安全完整,确保会计信息的准确可靠。 5. 缺乏有效的内部牵制制度 实行会计工作的电算化之后,传统的会计分工模式将被打破,产生许多新的岗位,同时也带来了许多新的问题。手工记账方式下的各种互相牵制手续都被合并到一起由计算机统一执行,会计人员可以既输入数据,又输出报送数据,也有条件对数据进行修改,加大了出现错误和舞弊的可能,某些问题在较长时间不能及时发现、处理。 6. 授权与批准制度控制不完善 授权批准控制是指高校涉及会计相关工作的各级人员必须在规定的范围、权限内完成有关的经济业务事项。它规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限。实行会计电算化后,新增的信息化岗位,如系统维护人员、数据管理员等,都工作于财务信息数据的底层, 未经授权的人员都完全有条件绕过授权与批准浏览全部高度集中的数据文件,复制、伪造、销毁重要的数据等操作,这对授权与批准的执行产生新的威胁。 7. 内部控制的方法更加复杂 随着院校合并后高校规模的扩大和互联网技术的发展,校区间完整会计信息系统的建立,使数据处理速度大大提高,不同人员、部门之间数据处理的相互合作、信息共享不再受到空间范围的限制,同时也给财务系统的安全带来严重的挑战。一是大量的会计信息在开放的网络环境中进行传输,使一些非善意的访问者有了可乘之机。计算机病毒也给会计电算化系统带来巨大的风险。有效地防止非法入侵会计信息系统和防治计算机病毒对高校财务正常、安全、高效的运行是至关重要的。这些使内部控制的程序和方法较之以前更加复杂。 二、加强高校财务管理电算化系统内部控制的对策 要保证会计电算化系统正确反映高校经济活动,必须在加强对人员管理的同时,重点加强对计算机和网络的控制,建立科学、系统的人与机器相结合的内部控制机制。具体内部控制可分为总体控制、管理控制和应用控制等三个方面。 (一)总体控制 总体控制是对整个电算化会计系统进行的控制。总体控制的强弱直接影响到每项计算机应用的成 败。加强总体控制包括组织控制、开发与操作控制、硬件控制、文件与维护控制等。 1. 组织控制 内部控制的关键点在于不相容职务的分离,即业务处理和业务记录的分离。包括计算机部门与用户部门的职责分离,即业务授权、执行、记录和资料保管予以分离;在电算化系统中的不相容职务主要是系统管理员、系统维护人员、电算化操作人员和电子档案管理人员。要使这些有关人员在数据处理中的越权活动难以进行 ,以防止犯罪行为的发生和差错的出现 ,保证系统的可靠运行。 2. 系统开发与操作控制 系统开发控制主要是对软件程序的编制工作进行控制,以保证系统能满足用户的需要,同时具有及时发现和纠正错误的功能。操作控制的目的在于通过标准的计算机操作来避免和减少错误,主要方法:一是密码控制。即对程序代码进行加密;二是识别控制。对用户、终端、程序等做出标识;三是建立日记文件 ,系统自动生成操作者使用会计计算机系统的时间和所作的工作,保留下使用者的踪迹。 3. 系统文件控制和工作环境控制 系统文件包括:可行性研究报告及批准、系统设计资料、程序的流程图、数据结构形式文件、系统说明书和操作手册等。必须设专人保管这些财务管理电算化系统资料。对于磁性文件不仅要防止被任意调用和篡改 ,而且要注意防止高温、潮湿、灰尘、强磁和折叠等。工作环境控制主要包括制定计算机房使用制度,建立健全硬件检查与维修制度,供电系统要采用不间断电源,保证系统正常运行。 (二)管理控制 管理控制是指高校建立起一整套内部控制制度,以加强和完善对电算化系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。 1. 财会人员素质的提高 财务管理电算化是一项系统工程,改进了核算工具和核算方法,提高了会计工作效率和质量,也需要全面提高会计人员素质。全面提高会计人员政治素质和业务素质,尤其要提高计算机应用能力,要大力加强培训力度,而且要分对象进行不同的培训。通过培训,培养出复合型人才,为高校尽快建立高效的会计电算化系统创造条件。 2. 安全可靠软件的选用 目前,专门针对高校的财务软件很多,财务软件公司在完善财务功能上投入较多,而对数据的保密问题却没有过多研究。即使是所谓的加密,也只是考虑防盗版,加强了软件系统自身的保护,而对用户数据的保密性、安全性涉及不多。因此在财务软件的选用或开发过程中,必须提高数据的安全性,增加财务软件的限制能力。在财务软件的使用过程中也要及时进行升级。 3. 上机管理及病毒的防治 要建立健全系统的上机管理措施,应包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册等。同时应建立对病毒、电脑黑客的安全防范措施。一是采用正版的、基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控;二是外来软件和传输的数据必须进行病毒检查;三是建立防火墙;四是要尽力专机专用,专人专用, 不得在装有电算化系统的计算机进行与工作无关的操作如网上聊天、玩游戏等,更不能允许无关人员使用计算机。 4. 数据备份和档案管理。 高校应建立起完善的档案制度。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。做好数据每日备份,最好还要有周备份、月备份。而且为了保证数据的真实性、可靠性,纸质档案和其他介质档案双重保管。为防止档案被破坏,高校应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。高校使用的会计软件也应具有一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。 5. 强化对系统的审计 在财务管理电算化系统中,内部审计除进行常规的审计外,还要对系统进行各环节的审查,防止存在漏洞。一是按照有关法律、法规的规定,确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求;二是审查电算化系统内的数据与业务发生时的原始形式、系统数据与书面资料是否一致;三是检查数据的存贮和保存方式是否安全;四是对于复杂的电算化系统的审计,必要时还需聘请专业的计算机人员参与。 (三)应用控制 应用控制是对会计计算机系统中具体的数据处理功能的控制。是为适应各种会计行业的特殊要求,而建立的能预防、检测和更正错误的控制措施。 1. 数据输入控制 在手工方式下,日记账、明细账、总账之间的相互稽核关系能在一定程度上消除凭证数据的错误,会计电算化系统下,这种稽核关系已不存在,对凭证正确性的控制就成为关键。在假设原始凭证正确的条件下,在会计计算机程序设计时应设置凭证编号控制、辅助信息控制、金额控制、科目使用控制、内部转账控制、凭证复核控制等控制点对会计凭证的正确性做出严密的控制,符合内部控制完整性、正确性的要求。 2. 数据处理控制 财务管理电算化系统中的数据处理,就是将凭证数据转化为账表数据的过程。这部分由计算机自动完成的工作,必须对其程序设计和计算公式进行控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被病毒感染。 3. 输出控制 数据输出数据控制,一般应检查输出数据是否与输入数据相一致、输出数据是否完整,数据的发送对象、份数应有明确的规定,要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。一是数据处理结果输出的控制。这类控制主要是对会计账簿、报表和其它各种报表的控制。可采取人工检验输出报表的准确性及输出报表的分发与保管的控制。二是控制信息输入的控制。处理控制中计算机完成的各种控制程序的反馈信息。 通过多年的实践,高校财务管理电算化系统比手工核算越来越显示出巨大的优越性,但只有建立起适应高校财务管理电算化系统的内部控制体系,才能解决财务管理工作中出现的问题,促进高校财务管理电算化系统的运用向更深层次发展,使高校财务管理工作处于良好的运行状态。 财务管理优秀论文:浅析管理会计与财务管理 摘要:财务管理、管理会计理论体系都是在吸收相关学科的有关理论和方法的基础上不断发展完善起来的。二者既有一些相同点,也有很不同点。本文就财务管理和管理会计的相同点、不同点作一简要的比较分析。在此基础之上,说明二者相互吸收有助于促进各自的发展,进而对财务管理的学科属性作一探讨。 关键词:管理会计;财务管理;理论体系 一、财务管理与管理会计的相同点 财政部在全国注册会计指定参考书中提出,财务管理是“企业管理的一部分,是有关资金的获得和有效使用的管理工作”。这一定义突出财务管理是有关资金如何获取、如何有效使用的管理工作。 国内的专家学者在引进西方管理会计之后,积极探讨结合我国的国情,给管理会计作了比较明确的定义。有的认为,管理会计是“一门新兴学科,它是适应企业内部管理预测、决策、控制、考核的需要而产生,把会计与管理结合起来,为加强企业管理,提高经济效益服务。它既是实现企业管理现代化的手段,又是企业现代化管理的一项主要内容”。有的则认为管理会计是“西方学者把管理和会计这两个主题巧妙地融汇在一起,以强化内部管理,提高经济效益为根本目的的一门实用性很强的新兴学科”。两种定义都认为管理会计是管理和会计的精巧结合,目的都是加强企业的内部管理,提高经济效益。 从以上定义的比较中不难看出,财务管理与管理会计二者具有相同的管理属性,其基本作用都是为企业管理服务,满足企业营运发展的需要除这一根本共性外,财务管理和管理会计还有如下共同点:从管理理论、方法体系以及管理过程看,二者都是按照计划、决策、执行与控制这一顺序进行的;二者都以企业的财务会计资料为信息分析来源,在此基础上进行计划、决策与控制;二者在管理中产生的报告文本、数据资料等文字载体均不具法律效力,对外一般不承担法律责任;二者都主要是根据企业运作的现实情况,采取一定的措施积极规划未来,着眼于企业的未来发展。 二、财务管理与管理会计的不同点 财务管理与管理会计发展至今,二者的不同点也很明显。最根本的区别是,财务管理主要管理资金,考虑的重点是如何以较低的成本获取资金,如何更有效地运用资金。财务管理是连接企业与外部环境的重要纽带,它与金融市场的运行密切相关。可以说,成功的财务管理是高度关注金融市场现状及其动态趋势这一前提下,考虑企业本身的实际情况,从而为自身寻求宽松的资金运作空间,并达到企业价值或者股东价值最大化目标的管理活动。管理会计则是有关企业经营管理的信息系统,考虑的对象不仅是资金如何高效地物化,还考虑物化后的资源在经营管理中如何以最佳效率进行配置。而且,管理的对象还包括人,它通过责任会计、业绩评价与控制会计实现对人的成功管理;通过有效的激励安排,达到人、岗位、财物的高效搭配,从而达到提高经营管理效率的目的。 三 财务管理与管理会计的不同点可对比如下 不同点 财务管理 管理会计 面临的环境 以环境变化为背景,密切注意外部环境的变化,尤其是金融市场的变化 以大的社会经济环境稳定为前提,主要着眼于企业生产的直接经营环境 主要理念 时间价值,风险理论 成本—效益分析,经济模型,数理分析 研究侧重点 资金的获取和有效作用 企业内部生产经营计划、预算、决策、业绩评价与控制 研究对象 物,主要是资金/，！/运动 物,也通过责任会计、业绩评价会计激励人 调整的关系 处理所有者、经营者、债权人之间的财务关系 企业内部的各种管理关系:人和物的关系,管理者和被管理者的关系 核算主体 整个企业 可以是整个企业,也可以是部门、小组甚至是个人,可以经营活动的全过程,也可以针对某一种环节 研究范围 内外部管理并重 主要是内部管理,或者是某些具体事项 时间要求 一般要求定期编制资金计划和定额 没有固定的时间需求,根据需要确定三、二者各自优势的相互吸收 财务管理中的时间价值观念是一种以较低程度体现机会成本的分析方法,它引入了经济学中关于成本利润的思考,对企业加强经营管理、提高经济效益有重大意义。财务管理中的风险观念考虑了外部环境对企业经营管理的影响,对管理会计中的定量分析提出了灵活性的要求,对预算的编制、决策的选定有指导意义,在业绩评价会计、责任会计中也可以加以有效运用。机会成本概念、风险观念在管理会计中的运用,符合企业由粗放型经营管理向集约型经营管理转变的需要。 管理会计在其不断发展过程中,吸收了管理学、数学、运筹学、系统学、信息论、控制论的众多理论和方法。这些理论与方法同样可以为财务管理所消化吸收。其中,有关的数学分析方法、经济计量模型有助于财务管理的进一步量化。此外,管理会计所吸收的委托理论、激励理论可以指导财务管理活动,对经济实践中的财务管理行为与绩效评价有启发作用,值得借鉴和吸收。 四、对财务管理学科属性的探讨 从学科角度讲,财务管理跟管理会计不同,它不是一门独立的学科,也不是从属会计学科的子学科。财务管理与管理会计的职能不同于财务会计,应无异议。目前,会计理论界已经在会计分为财务会计和管理会计的两大分支上取得了共识,但财务管理的学科属性却没有引起足够的重视。从财务管理的内容和基本职能看,笔者认为财务管理的相关理论应属企业理财的范畴,企业理财学是财务管理的学科归宿。企业理财的主要职责是合理、高效地聚财、用财、生财、财务管理活动的基本内容也大致是这样。企业理财学是有关企业聚财、用财、生财等管理活动的理论与方法的学科,因此,财务管理的相关理论及方法是企业理财学的组成内容,其学科归宿是企业理财学。 那么,在产品市场、要素市场尤其是金融市场日益紧密结合的经济发展趋势下,企业理财学具有什么特点,其未来学科地位怎样呢?应该说,理财学的研究内容基本决定了它的科学特色。理财学的研究内容基本决定了它的学科特色。理财的对象是资金的获取、资金的物化以及企业财物的货币化,它跟金融市场有着极为密切的关系。而且,在市场竞争日益激烈的前提下,企业必须注重理财,在金融市场上以最低的成本筹集资金,或者用本身的闲置资金进行投资,或者通过金融市场抵补所面临的各种风险,从而更好地培植企业的竞争力。企业理财人员需要有扎实的金融理论功底,需要根据国家的金融政策对企业的筹资、投资等作出迅速的调整。这些都要求企业对面临的各种外部或内部金融风险有比较准确的预测,对金融市场上的具体操作也有很高的要求。这在生产管理向资产管理、资本营运转化日益明显、资产证券化要求不断提高的趋势下显得愈益重要。随着对外开放的进一步提高,经济国际化尤其是金融国际化程度的加深,企业理财与金融的关系会更加密切。顺应这一必然趋势,企业理财学将不断得到发展,有可能成为管理与金融紧密有机结合的重要科学。 财务管理优秀论文:浅论建筑工程项目财务管理风险及规避 一、建筑工程项目的财务管理风险 1.投标阶段 目前,我国建筑市场的竞争较为激烈,存在较多不规范操作的陋习,部分企业为了在项目投标上占有优势,其标价往往压得较低,不断缩小利润空间。还有就是部分企业自身投标预测存在错误,在方案决策上存在较大的漏洞问题或资金预算错误,这些都会影响到项目工程的施工利润,给施工企业的财务管理带来巨大的风险问题。另外,建筑业主出于资金与施工质量保障等层面的考量,一般要求施工企业先期垫付一定的施工资金,同时还要求交付一定的履约、工程质量等保证金。在这些财务压力下,施工企业财务管理稍有不慎都会导致亏损问题的出现,甚至部分项目在中标承接后,其亏损已经属于必然问题,给企业的财务管理带来巨大的风险问题。 2.施工过程 在建筑工程施工的过程中,施工企业往往需要把相关项目进行分包或选择相关协作单位。这时,如果相关分包单位与协作单位无法按照施工方案进行施工,导致工程延期、机械设备消耗过大以及施工质量无法满足要求等问题出现时,往往会导致实际效益和预期收益出现较大的差距。另外,部分企业的成本控制上存在较大的问题,对于施工过程中的人工费、材料费、机械损耗与维修费以及管理费等无法全面预算控制,导致施工成本超出预算范围,使施工企业的亏损问题较为严重。而企业在财务核算工作上,对于合法票据归集不全、账务操作处理失误等问题也造成流转环节的增加,使企业的纳税调整增加,不利于企业税收有效筹划。 3.工程竣工过程 在建筑工程上,无法根据项目预期完成竣工验收办理、竣工决算编制等问题时,都会导致建筑工程财务结算工作严重滞后,进而无法按照合同及时收回项目结算尾款,使企业的资金贷款利息无故提升。同时由于项目保修根据竣工交付开始算起,如果无法按时办理竣工验收时,将会延长项目保修时间,进而有可能增加工程保修费用,提高企业成本的支出,给企业的财务管理带来巨大的潜在性风险问题。 二、建筑工程项目财务风险的相关规避措施 1.加强投标的财务有效管理工作 一般情况下,企业能否在项目投标上脱颖而出,关键是看其投标方案的编制是否合理,标价是否在项目业主计划承受范围内。因此,施工企业在进行投标工作前,要针对自身情况进行预算预测,给出一个较为合理的标价。而在投标方案中,对于整个项目的施工组织方案、施工成本、材料选购与应用、调度生产以及工期计划等要详细列举。然后财务部门在掌握标价与相关计划方案的前提下,有针对性的制定出资金预算方案与成本费用开支管理计划,针对不同时期与项目计算出实际施工成本,使人、材、机等成本费用支出控制在预算范围上,真实反映出项目的盈亏情况。另外,还要做好财务资料的记录与保持入档工作,为项目的税务稽查与会计审计等工作提供一手资料。 2.加强法律法规的运用 法律法规作为市场规范前提条件,企业在进行项目施工时,一定要熟练掌握有关内容,为自身的利益提供重要保障。例如,对于分包项目与协作项目,企业与各单位要做好合同的签署工作,明确双方的责任与权力,避免后期纠纷给企业带来财务风险问题。另外,企业与其他公司或单位存在经济业务活动时,财务人员要充分考虑相关业务与我国法律法规体系的关系,其中如果存在优惠政策时,要强化利用,不断扩大企业的经济效益。 3.加强财务核算管理工作 对于整个工程项目,要强化会计主体的全面统一工作,要求协作单位执行报账制。在我国《建筑法》中明确规定:一般情况下,除了个别专业可以分包外,项目主体工程在中标后,不能再进行转包与分包,而相关专业项目分包的工程价款要保持在工程总价款的30%以下。因此,在财务核算工作上,一定要以中标企业为主体,以各个项目为单位,要求协作单位或分包单位做好及时报账工作,从而对外统一公布会计信息,避免违规问题的出现。 对于每一项目的施工,一定要及时收集整理会计信息与资料,在整个项目接近竣工阶段时,要根据所签署合同的竣工验收标准整理相关财务信息。在完成全面核算的前提下,要及时交付施工企业与业主审批,避免竣工延期问题出现的同时,还能及时收回工程尾款,切实保障自身的经济利益。 4.加强内部人员技能与素质的提升 在工程项目施工工作上,相关人员技能与素质直接关系到工程能否顺利进行与风险问题的概率。例如,对于财务人员来说,工程项目资金的筹集、预算编制、预算执行、核算审计以及纳税等都属于其工作范围,在实际工作上,其是否可能根据实际情况进行有效处理直接影响到财务风险概率的出现。因此在实际工作上,企业在进行项目施工前,要针对相关项目进行培训工作,让每一个财会人员掌握知识岗位标准要求。 5.审时度势、谨慎投资 工程建设公司财务高风险的特征要求遵循谨慎性原则,审时度势,只有这样才能在风云变化的经济环境下立于不败之地。而在实际工作上,企业管理层要具备长远的眼光与决策能力,通过对自身优势与劣势的把握,把握市场动态,让自身的项目施工拥有更大的利润空间,并要勇于创新、开拓经营,在谨慎与创新有效结合下,在稳定中求发展,不断提高企业的市场竞争力与经营规模。 三、结论 综上所述,对于建筑工程项目来说,财务管理风险的认识与积极规避属于整个施工经验层面的 战略性管理工作,直接关系到企业项目利润。因此,在实际工作上,相关施工企业一定要提高重视力度,从自身的实际情况出现有针对性的把握可能出现的财务风险,做好及时的规避工作。 财务管理优秀论文:浅论施工企业集团财务管理模式的构建 随着我国经济不断的发展,在建筑领域逐渐发展起来一批大型国有施工企业集团公司如中建集团、中冶集团等,在国内、国际建筑业市场上越来越发挥着举足轻重的作用,为了适应企业做大做强的客观需要,急切要求建立和现代经济相吻合的财务管理模式以促进企业发展壮大。进而产生了与施工企业集团相适应的财务管理模式。 一、采用各分子公司、项目部逐级上报的管理模式 对于一个施工企业集团来说,工程项目业务量大,数量多,工程内容包罗万象,施工地点远近不同,有省内的,也有省外的,甚至国外;工期纵横交错,资金来源渠道多元化;对企业来说,资金流动性大,出入频繁,因此,资金的运作管理尤为重要。降低资金成本、提高资金的使用效率,强化对企业经营活动的财务控制,使企业内部财务制度政策能有效地贯彻执行,促进企业做大做强。因此,用何种模式成了集团工作首先要解决的问题。集团二级分子公司多、项目部多,而施工地点不集中,为防止财务管理分散,人员难以控制,贯彻企业财务制度的不彻底,形成各二级公司、项目部各自为政,失控。因此集团对每个二级公司总会计师、项目部主管会计实行财务人员委派制,有效的形成分散与集中、粗放与集约化相结合的管理模式,这种模式能很好地解决企业财务总部与二级公司、项目部财务独立核算之间的分散与集中二者之间的问题,能最大限度地产生规模经济效应。 二、制定适合企业集团发展的财务会计管理规章制度 为了更好的贯彻执行国家有关法律法规和会计制度、财税政策,实现公司及下属各内部单位在会计科目使用、经济业务处理、财务报告编制等方面的规范统一,明确真实、完整地提供更有价值、更快捷的会计信息,公司应结合实际情况,根据本单位的经营管理目标、管理理念,组织业务骨干,编写符合公司经营特点的制度及管理办法,以及相关的配套制度,规范和统一公司及所属单位的会计核算,为公司财务人员提供一本会计核算及工作指南,例如中冶集团为财务人员配发了《中国冶金科工集团公司会计制度》。 三、制定与企业内部管理体制相适应的预算管理模式 施工企业是一个以工程收入为主要收入来源的经营单位,按照企业财务控制管理要求,财务体制在操作上应引用以工程成本为中心的财务模式。在科学经营预测与决策的基础上,围绕企业战略目标,以企业项目利润目标为导向,细化成本管理措施,告别过去那种粗放的甚至是虚无的成本管理工作,树立集约化的管理理念,落实科学而规范的成本工作。 1、公司成本管理核算部门应该在每一工程项目开工之前,简便可行,节约成本。根据市场的实际情况,了解当地的经济、文化及项目环境,方便可行的施工方案,预出项目的操作成本、项目费用,制定出项目利润率。 2、项目部根据公司成本管理核算部门所测算的成本总额,按照“分级编制、逐级汇总”,“自上而下、自下而上、上下结合”的预算编制原则进行。 3、各项目部及下属各单位在根据本单位的实际成本与公司成本管理核算部门预算的成本,提交公司领导批准,公司成本管理核算部门根据讨论结果进行调整,几经平衡、调整后,最终与公司经营目标达成一致,形成公司的财务预算报公司董事会审批。 4、建立施工成本责任制,对成本进行细化,落实到班、组、个人,进行成本考核,建立成本考核及奖罚制度,同时对成本的超支进行分析,查找原因,及时发现问题和解决问题。为此,公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录,即对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。为保证企业目标的实现,充分发挥的“过程管理”。 四、加强施工合同管理,有效防范资金风险 合同是一切业务发生的纽带,驾驭业务的全过程。合同的签订不应以单位某个人而决断,而要集体参与决策。因此财务部门应参与合同的制定、监督合同的执行、工程竣工的验收。首先,施工单位项目多,工程分散、工程量变化大,涉及面广,合同种类多种多样,有人工费包干的,有总价包干的,有按实际工作量结算等合同。因此财务人员要掌握工程内容,熟悉工程环境,掌握市场信息。其次,合同的签订必须经财务部门审核。主要审核合同的内容是否符合国家有关财经法律法规、规章制度;是否按规定和批复的范围、内容办理支出;项目的实施进度与资金的使用是否一致,项目完成后项目单位是否组织验收,资金使用效益等。只有这样才能防范资金的风险,控制合同的违约和违规。 五、注重财务、税收筹划成效 任何施工单位既面临企业责任也面临社会责任,这种双面性,促使企业在企业管理方面,特别是企业要注重财务 计划、税务筹划相结合。 在工作中既要全盘考虑效益效率,实现企业价值最大化,又要为国家创造价值即社会贡献,为职工交纳养老保险、交纳各种税款。施工单位如果仅仅存在单个项目而言,税收筹划是简单不过的,因为施工项目涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、劳务费,但是当施工单位有多个项目,并且项目不在一起,跨地区、跨省,甚至跨国,税收涉及到的不纯粹是税种的问题,还有税率、税收的清算汇缴、纳税地区分配等等,这些有关财税问题要充分做好事前规划、事中监控和检查、事后核算和总结,充分考虑到现金流的问题,同时掌握国家税收政策,更好地合理避税,为企业工程项目赢得现金,能使工程项目创造经济效益和社会效益,最终达到企业价值最大化。 六、实行资金集中、统一管理的模式 施工单位涉及到的工程项目多达几个甚至几十个,有的施工企业往往以项目设置项目经理部为一个内部独立的核算单位,全面领管一个项目的全过程,其中就包括财权。施工单位的集团公司财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计全面进行核算与监督,而施工单位任命的项目经理却有着工程管理、财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式只能使企业运营低效益化,同时在财务操作上来说违反了财务制度,没有实施财务操作的规范化,从而使工程项目的财务人员疲于奔命,出力不讨好。项目会计人员既要遵守集团公司财务规章制度,又要应付项目经理,而由一个会计人员全面操作是得不偿失,是控制不了整个项目的开支,在过程中是无法完成使命,何况很多施工单位根本不派出驻地会计,而是定期理理账,这种财务管理方式只能是有形式没有实质,如何谈起财务总部的全面管理。财务经理更是无法掌握财务动态及落实财税政策,谈何财务管理工作以及财务分析。这种模式无法使企业做强做大,甚至有可能使企业因资金链的断裂,而濒临绝境。 为解决这一问题企业集团公司实行资金集中管控,资金的收入支出由集团全面控制的模式,也就是在资金支付上,严格集中统一管理,严格资金付款审批,所有工程项目的资金进入集团资金管理部门的网银中心,所有项目支付通过集团资金管理部门进行核付,集团财务部直接向项目部委派会计人员建立项目财务分析平台,按月制定资金分配计划,报集团分管领导签字后,送交资金管理部门核定批准,之后到资金结算中心进行支付。同时,工程项目配备一个出纳员,配合委派主管会计进行集中报账。这种操作模式可以每日对资金收支进行监控,随时掌握资金动态,做到量入为出,及时编制月报、季报、年报资金收支情况表,实行弹性预算,保持安全资金存量。充分运用集团资金结算中心统一账户,打好资金进出时间差,提高资金周转效率,保障工程建设和生产开支用资金。同时,财务总部通过这种模式能使财务支出的合法性、合规性,避免了项目经理部财务各自为政的局面,使财务操作更规范更合理,使财务与税务紧密相关,简化了程序,重要的是提高了财务管理效益和效率。 七、做好财务基础工作,完善内部控制制度,提高企业风险防范能力 开展全面风险管理,严格执行财政部等5部委颁发的《企业内部控制基本规范》。坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则,着重从三个方面强化薄弱环节。一是加强存货管理,制定《存货管理办法》,健全完善收发及保管流程,根据生产需要工程项目部库存限额,建立完备的管理台账,及时盘活闲置物资。二是加强工程物资材料验收管理,制定《工程材料供应管理办法》,强化工程材料质量验收反馈责任制。理顺细化验收反馈程序,接纳整改反馈意见,确保工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算制度管理工作,针对工程、质量管理中存在的问题,从源头上抓起,理顺流程,分清职责,为全面提升工程质量,降低工程造价提供制保障。 八、建立现代企业财务管理观念。发挥财务管理作用 在企业的发展中,必须深刻地认识到,只有建立适合企业自身发展的企业文化,并将这种先进的企业文化理念渗透到公司广大财会人员的世界观、价值观中,引导他们树立良好行为、认同公司发展宗旨,自觉以先进企业文化指导自己的财务工作,调动每个财会人员的主观能动性,为企业做大做强做好财务工作,认真执行好《会计法》以及单位内部的各项内部财务管理规章制度,规范财务管理,履行好会计职能。因此,树立良好的财务管理观念,是财务管理工作重中之重。 加强财务管理工作,提高财务管理水平,努力做到管理出效益,并让企业每位职工都认识到财务管理的重要性。要做好财务管理工作,首先,要认清事情的本质,考虑到财务管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,财务也是如此,既要考虑财务管理可操作性,又要顾及管理成本问题。其次,财务管理需要得到其它相关部门的有效配合,充分发挥财务管理在企业管理中不可替代的作用。 结语 现代企业必须树立先进的财务管理观念,重视资金的管理,真正把资金视为维护企业的生命线,讲求资金的使用效果。同时,企业领导者应重视财务管理,懂得财务管理,抓财务管理,把有限的资金合理地用到生产中去,发挥集团资金的整体优势,降低资金成本,实现企业资金运动的良性循环,保证生产的正常进行,使企业健康发展,提高经济效益。

建筑理论论文:我国建筑行业全面预算管理的基本理论研究 摘要：全全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。目前，全面预测在我国建筑企业中已有了广泛应用。本文结合建筑业的实际情况总结出全面预算管理在建筑企业中的运用，设计出适应本企业财务预算工作体系。 关键词：建筑业　全面预算　工程造价　动态管理　造价控制　激励政策　定额　信息反馈 1　引言 预算和造价工作是一项技术性、政策性较强的经济工作，随着社会主义市场经济体制改革的深化和发展，工程建设投资越来越大，国家和社会对工程造价预算人员的要求也越来越高。在工程建设中不可避免的要遇到市场、人为因素等的风险，使预期的工程造价预算超出投资控制。这明显不利于工程整体建设。合理、有效地控制建设工程造价是工程造价管理的主要内容。做好工程造价的动态管理，控制风险投资，改进和完善工程投资估算，实行全过程的控制和管理，才能较好的完成工程造价概预算工作。 2　在建筑企业中实行全面预算的必要性 预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场风云变幻，能否及时把握信息，抓住机遇是企业驾驭市场的关键。实行全面预算控制是建立和完善建筑业内部会计控制的基本方法，在全面预算管理过程中，应根据建筑业实际情况建立一套完善而行之有效的预算控制体系，在明确责权利的基础上完善内部各责任单位的预算控制，围绕资金管理和成本管理及时反映和监督预算的执行情况，分析各因素对预算的影响，通过考核及时发现问题，保证预算管理和绩效考核有效结合，它对建筑企业的生存与发展很有益处。 3　全面预算管理的主要内容 全面预算管理涵盖的内容非常广泛，表述不一。但基本上指以预算编制与审批，执行与控制，反馈与调整，分析与考核，预算管理组织结构建设，预算管理模式，预算内外资金控制及成本控制和预算管理技术支持等内容为一体的管理系统。 3.1　全面预算管理的内容 (1)预算循环。主要包括预算的编制与审批，执行与控制，反馈与调整，分析与考核之间的循环和运转。 (2)预算管理组织机构。预算管理组织机构是全面预算管理实施运行的主体，也是预算管理过程中起主导作用的集合体。一般由审批机构、预算管理委员会、预算管理办公室、各责任主体等组成。 (3)全面预算管理模式一般有集权式和分权式两种。集权式指建立在泰罗科学管理学说基础上，最大特点就是自上而下的强制性、传递信息途径的单向性。 (4)预算内外资金控制和成本控制。主要是预算与资金控制和成本控制的结合问题。 (5)预算管理技术支持，即预算实施的操作平台，指预算管理如何借助其他管理工具来进行实施和运用。 3.2　全面预算管理系统的动态描述 企业根据市场需要，结合企业自身能力，编制预算：通过执行预算满足市场客户需求；预算在执行控制过程中，通过信息反馈，及时并按规定程序修正预算、调整预算，以适应市场和企业实际情况，并将调整后的预算下达给预算责任单位；根据预算执行情况，进行分析和考核，再为下一轮预算编制提供参考和支撑。这个不断循环往复的过程就是预算循环，也是全面预算管理的核心内容。 4　全面预算管理的主要功能 与全面预算管理的内容相对应，一般垒面预算管理要实现规划、控制、沟通协调和激励等功能： 4.1　规划功能 预算经过规划分析，并加以数量化，使企业的目标及政策能得到具体体现，有助于洞悉未来潜在的机会与威胁，实现其规划功能。 4.2　控制功能 预算目标的制定过程也是事前控制过程，预算目标的执行、调整过程也是事中控制，预算目标的分析和考核过程。又为今后规划提供依据，属于事后控制。 4.3　沟通与协调功能 通过预算的审批，可使预算制定层了解各预算执行责任主体和员工的需求与意见：通过全员参与的预算编制，可使预算制定层与执行层相互沟通，达到共识，减少或消除预算执行过程中的障碍和阻力；在沟通过程中，各经济单位摒弃本位主义，以企业整体利益为核心，从而经过相互了解、沟通、协调，促使全员共同努力达成预算目标。 4.4　激励功能 企业全员参与预算的编制，而非经营者或高层下达单一的指令性计划，从而积极鼓励、吸收员工参与，促使员工个人目标与企业目标相统一，最终顺利达成企业目标。合理且具有可实现性的预算目标，能有效激发预算责任主体和全员的潜力，再加上相应的奖惩激励制度的实施，能促使预算责任主体和员工全力以赴，实现企业目标。 5　全面预算管理的作用 论文联盟 5.1　全面预算管理是适应现代企业管理的需要 为了能将企业各职能部门和其他经济单位的子目标和企业整体目标协调起来，必须有一条贯穿企业管理和生产经营活动的主线，而这条主线就是全面预算管理。 5.2　全面预算管理是提高经济效益的有效途径 企业必须以客户为导向，以市场营销为龙头，而以销定产的预算管理，是连接企业与客户的纽带和桥梁。在开源既定的情况下。节流一降低成本费用则是提高经济效益的关键，而预算管理则为成本控制的有效手段。从而使预算管理直接为提高企业经济效益奠定坚实的基础。 5.3　全面预算管理更有利于企业各项目标的实现 通过预算的编制和审批，可以有计划、有步骤的把企业的战略目标、短期经营策略和发展方向予以具体化，并有机的结合起来，激励全员参与实现经营目标，从而实现长期战略规划和短期策略的紧密结合。 5.4　实施全面预算管理有利于提高企业的管理水平 全员、全过程、全方位的全面预算管理，本质上是一种控制系统和管理工具，它渗透到企业生产经营管理的各个方面。全面预算管理，按 “谁负责谁承担”的原则进行管理，并按责任归属设立各责任中心，在企业内部各部门、各环节全面落实预算目标和预算责任，起到全面预算对经营活动的控制作用，从而提高企业的管理水平。 6　结语 建筑企业在实行全面预算管理的同时，要掌握好分寸，不要把预算作为一种管理控制的手段，做的过繁过细，避免让预算目标取代企业的经营战略目标，出现目标置换的倾向；消除预算中的一成不变的倾向，要对前面预算进行定期检查，如果发现重大变化，就应重新调整或全新制定全面预算。以达到预期目标。 建筑理论论文:探析建筑工程管理理论体系 建筑工程管理理论是伴随着当前科学技术不断发展和逐步兴起的一门管理学科，是当今社会步入信息化与科技化时代所形成的工程管理方法。人们在生活和生产中对社会要求不断增加，对各种财富和福利的创造和取得途径发生了巨大变化。在目前的人们生活中，对各种生活技术和财富要求不再局限于传统的生产活动，而是更加注重各个项目开发与实施的效果，这就为良好的建筑工程管理措施提供了基础依据。良好的建筑工程管理，对建筑工程的施工质量与效率的提高有着重要的作用，同时为社会管理领域的完善提供了基础。在建筑工程中，伴随着当前生产力的不断提高，各种施工项目也在不断调整和改进，为建筑工程施工技术要求的完善提供了依据。 1、观念的改变 在传统的计划经济体制下，建筑工程施工企业在施工中主要是为了完成上级交付的计划任务，并且在工程建设的时候要以追求经济效益为主要的目标。在目前市场经济发展趋势下，建筑工程企业必须改变传统的经营理念，以能够适应现代化发展需要的施工模式来促进施工效率和质量。在实际应用中，应当采用目前先进的社会发展体系和市场理念来取代过去的建筑施工理念，主要的替代方法和措施有场观念取替计划观念、利润观念取替产值观念、用目前的现代化管理理念来取代过去工程施工中所采用的行政指令，通过这种方法来促进目前建筑工程的施工技术要求，同时也为当前建筑工程的施工体系奠定了理论依据。 2、施工材料管理理论 在建筑工程管理过程中，要通过目前现代化技术措施加强对材料的管理，首先要加强对原材料进场检验与取样检测，原材料作为目前建筑施工的主要基础，提高原材料质量是确保建筑工程施工质量的依据。由于材料控制是工程的经常性工作，并且存在着施工项目广泛，工程量较大的特点，因此在施工的过程中监理体系和措施应当通过施工单位与监理单位联合管理。建立单位和施工管理人员主要是通过自身先进的专业知识负责对工程材料数量和质量进行核对和检查，避免由于施工中各种材料规格和数量的部队称出现了较大的施工隐患问题。监理单位主要负责抽查进场材料的质量，如石骨料、砂等是否具备出厂合格证、检验报告，水泥、机械、钢材等是否符合规范要求，对于不符合施工标准的材料坚决不能使用。钢筋、混凝土等作为建筑施工的重要材料，对其监理取样工作必须有见证人在场监督的情况下进行取样试验，并经各方签字认可。另外，混凝土在建筑工程中的应用率较高，对质量控制也起到关键作用。在大体积混凝土中，温度应力和温度控制也十分重要，在运转过程中，结构的应力状态受到温度的影响较大，如施工中常见的温度裂缝问题。经大量实践证明，混凝土中常见的裂缝，多是不同程度上的表面裂缝，如由于温度梯度而造成的寒冷地区温度骤降也会带来裂缝现象，因此混凝土的保温也对表面的早期裂缝起到决定性作用。 3、施工技术管理理论 施工技术管理是建筑工程企业的重要制度。一般情况下，现场技术管理人员应明确分工、各负其责，并实现相互监督与协调，以提高企业的技术管理能力。任何企业中的建筑工程都应有严格的管理制度，以实现科学化、规范化。作为建筑工程的技术管理者，应参与图纸会审、编写施工方案等各环节，并根据建筑工程的技术措施，合理安排进度，确保工程质量，并尽力做到节约成本，加强监督管理手段。根据具体情况，应实现对特殊结构及特殊部位的技术交底，组织日常检查顺利开展，包括样板活动等。另外，建筑工程管理理论体系中还应涉及新技术、新工艺的质量鉴别，实现分部工程与一般工程的质量评定、竣工验收等，加强对工程质量与安全的事故调查、分析及处理。如果是大事件应及时上报相关部门，并负技术管理责任。通过全面质量管理组织，再加上小组活动，实现技术创新与技术开发的监督，并对监督资料进行整理和归档，加强技术业务的学习与安全教育。 4、完善技术交底制度 技术交底管理理论体系的建立健全，可让所有施工人员在正式施工前了解施工设计、建筑特点要求等，并在心中对工程项目有详尽了解，便于科学施工。建筑工程的技术交底内容主要包括以下几点： （1）工程合同交底。其中应涉及到施工范围及相关技术要求，便于今后图纸审查与索赔。 （2）设计图纸交底。让施工人员对图纸有所了解，包括建筑的功能、特点、主要部位和特殊部位等。 （3）施工组织交底。让所有施工人员对施工组织设计内容有所了解，并掌握施工方法、施工部署情况、施工计划以及完成任务的手段、方法与组织形式。 （4）设计变更交底。主要对施工人员与管理人员的交底，必须迅速、及时，避免不必要的返工与浪费。 （5）新技术项目交底。主要将新技术中涉及到的工艺、材料、结构等，向技术人员与施工人员进行交底，尽量全面详细，必要情况下需要管理与技术人员的现场施工监督。一般技术交底多采取分阶段进行，以便根据实际情况而随机应变。 5、施工质量管理理论 若想提高建筑工程的质量管理，必须提出质量战略，在企业中塑造质量体系。因为单凭全面质量管理理论是没有办法从根本解决建筑工程的质量问题，只有通过战略策划，并加入更多的质量文化内容，才能真正实现建筑工程质量的变革。实际上，建筑工程的全面质量管理并不是管理思想与理论的缺陷，而是市场竞争压力增大的必然结果。因此，这也对建筑工程管理提出了越来越高的要求，而工程的全面质量管理则需要在技术与方法上进一步改进，质量管理作为建筑工程中的一个子系统，应考虑与其他系统的结合、一致，实现整个系统的全局最优化。质量管理作为建筑工程管理理论中的重要内容，其方法与手段的实施需要随着工程管理目标而改变。目前，我国建筑工程管理正面临经营革命，由传统的生产导向、产品导向以及销售导向转变为更深层次的市场导向、成本导向以及人文导向。 6、结束语 目前我国的建设监理事业存在一些现象和问题，是建设监理事业发展和不断完善的必经过程。建设监理事业稳步和谐发展需要政府和社会从各方面给予关心和扶持，尤其是法律检察部门需要建立健全相关规章制度，用法律的武器制止建设工程中的违规操作。只有在有关方面的关心支持下，群策群力地排除各种障碍，才能得到有效的发展。 建筑理论论文:浅析经济管理理论在建筑企业中的应用 我国制定的发展路线是走中国特色的社会主义道路，因此结合马克思列宁主义和中国本身的社会体制民族特点才有了一条独特的、属于中国的社会主义发展道路，在邓小平同志的改革开放政策之后经济搞活、中国人民的经济开始飞速发展，在过去的十几年里中国的经济完全变了个样子，在效仿西方的资本主义道路的同时中国人也不能偏离社会主义道路，因为不论是从发展上还是从民族特征上中国的未来到势必会走上社会主义道路，世界发展的重点也势必是走向社会主义道路，因为社会主义道路比资本主义的发展性更强，更利于经济体系的发展。在当今社会很多企业开始过分效仿西方的经济体系，最终结果成了邯郸学步丢掉了企业本身的竞争力，企业被同化最终成为被吞并的结局，因此找到适合企业发展的经济管理体系才是企业经济发展的真正出路。 1.理论与大方向行的差异 当今社会的经济发展现实情况并不理想，一味的照搬照抄西方的经济发展体制是不可取的，因为我国的人口基数大经济相对是薄弱的环节，并不像西方以经济为基础开展劳动力充分利用，其实在经济上来说所有经济发展的最终目的无非就是产量最大化和劳动力的最大化，因此即使体系不同我们国家企业的发展依旧可以学习西方企业的一部分先进经济文化，但是这种学习是要在认清楚社会大环境下进行的，不要忘记企业是生存在中国这样一个发展中国家，经济体系属于社会主义，一味的生搬硬套资本主义社会企业的经济管理是不正确的，经验是要学习的但是仅仅是在理论上了解西方经济发展的利弊，不要在实际行动上完全效仿西方的经济体系发展，以免迷失自己的道路。在中国的经济体系中民营企业是比重很大的一部分，因此民营企业有正确的其营业经济管理细则就会对企业未来的发展规划起到重要作用，合适的经济管理办法能引导企业经济的正常化发展，做到可持续发展、经济体制进化的最终目的，同时也可以带动国家的经济体系发展。因此我们中国的企业要走合适自己的经济发展路线。 2.理论进行与实际进行的差别 在宏观经济研究中，一个非常重要的模型就是is-lm模型，该模型为执行财政政策和货币政策提供了清晰的思路，同时也决定了均衡的市场利率和产出，根据该理论模型，市场利率是由产品市场均衡和货币市场均衡共同决定，利率的自由浮动在宏观经济理论中起到关键作用，其逻辑如下：经济过热，政府要执行紧缩性的货币政策is-lm，首先，通过公开市场操作出售政府债券，收回货币，货币供给减少，导致市场利率上升，利率上升，投资下降，进而产出下降，最后经济降温。可以看出，政府通过货币政策来影响市场利率，达到政府的经济目的，但在建立is-lm模型时，货币市场均衡却出现了问题，传统货币需求理论认为货币需求是由交易动机和预防动机决定的，和收入成正比，提出投机动机是凯恩斯对货币需求理论的最大贡献，正是投机动机的存在，使利率介入货币需求理论，为建立is-lm模型奠定了基础，可以这样讲，没有投机动机就没有is-lm模型，西方国家由于拥有发达的证券市场，提出投机动机是符合其经济特征的，但在我国，这样的经济理论却与实际相背离，我国证券市场一方面起步晚，另一方面，由于各种管制的存在，市场规模及在居民中的影响远不及西方国家，居民以投机动机持有货币的数量甚至可以忽略不计，一旦没有投机动机，那么is-lm模型在我国将不复存在，更别说用来指导实践了。 3.宏观经济理论前提条件的差异从私密开始 西方经济理论就把资本主义趋利行为发挥到了极致，作为其中一个重要方面的宏观经济理论，成立的前提条件就是凯恩斯的三大心理规律：边际消费倾向递减、资本的边际效率递减和流动偏好，由于三大心理规律的存在，消费减少，投资减少，利率极低，居民普遍持有现金，这样导致有效需求不足，这就为政府干预经济提供了理论支持。三大心理规律正是资本主义趋利行为的反映，是以西方长期以来的资本主义精神为基础。马克斯韦伯在 新教伦理与资本主义精神》一书中提出：西方民族在经过宗教改革以后形成的基督教新教中，某些教派（如加尔文和清教教派）的宗教理论一勤奋地恪守天职和对财富的合法占有，演变成一种经济价值观，这就是资本主义精神，这种资本主义精神有利于人们的经济行为，促使资本主义企业和近代资本主义社会的形成。在 新教伦理与资本主义精神 一书译本中，译者也作了精辟的论述，“该书精巧深刻地揭示了加尔文教义对18世纪美洲新大陆资本主义兴起的催化和诱变作用。韦伯认为，新教伦理原本宣扬禁欲苦行，消极地逼迫教徒对天生原罪作终生阡悔洗刷，笃信命运前定说，并对奢华懒惰风气严加惩戒，视同魔鬼。这种欧洲舶来的，比老教更纯粹，更偏激的教义逐渐不得人心，不利于新英格兰地区移民开发新大陆的进取要求和内部团结，不久便由一些宗教领袖点化改造，生出新意。他们将苦行僧式的世俗劳作和克己赎罪，同上帝选民重建理想世界的神圣‘天职’结合起来，转而强调通过勤俭致富达到拯救灵魂。 4.经济管理理论在建筑企业的应用 在我国企业经济发展的黄金时代有一种与所有人联系紧密的企业脱颖而出，几乎领导了整个企业市场，那就是建筑行业企业，不论是开发房地产的开发商单位，还是工程施工的建筑单位，建筑个人化企业的发展势头越来越盛，因此在这一领导企业上就代表了我国大多数民营型企业，因此笔者就建筑企业的经济管理注意事项进行浅析。 4.1建筑企业的经济 建筑企业的市场化经济是和建筑施工所关联的，因此建筑企业对于社会大环境的了解就和中国建筑市场的关系紧密，正确的经济管理模式能够为建筑企业谋得更多的利益。当即社会的建筑企业经济管理比较杂乱，几乎生搬硬套西方某些企业的套路，却并没有意识到在社会主义国家采取资本主义道路的方式是行不通的，因此国家为了遏制房价出台了一系列法律规定，限制国内建筑企业成为民营企业经济的毒瘤。 4.2建筑企业的经济管理 建筑企业更应该注重经济管理，因为一个建筑企业的资金流动量是巨大的，因此对于经济的把握上更要用心严格地对待，因为市场经济化的原因国内的建筑企业大多存在手续不全就可以开始施工，资金走向不明确、售房手续不全就开始出售楼盘等一系列问题，这都是建筑企业的经济管理体系不严谨的结果。 4.3建筑企业经济管理办法 对于一个建筑企业有明确的资金流向是十分重要的，因此经济管理部门必须做到每一笔账目都明细，每一次购进材料都严格记账，避免回扣、偷税、漏税等问题的发生，另外购进权利和资金调动权利应该有多人共同参与，避免建筑企业财政大权独揽的问题，另外建立完善的企业经济管理制度，以应对未来社会经济发展的大潮。 5.结语 正因为社会发展体制的不同，所以我们国家的企业经济发展方向势必与西方企业发展的经济体制不同，对于基础不同的社会体制本来就会走向类似的道路，但是西方企业经济的发展还是有可以借鉴的地方的，因此我们的企业要擅长结合自身企业条件和特点去把握大环境，选择一条适合自己企业发展的经济之路，在企业经济发展的同时也要不断吸收西方企业经济发展的可取之处，充实自身企业。 建筑理论论文:试论建筑理论教学的新思路 论文摘要：建筑理论课的教学目标不外乎两个：学生知识体系的建构与批判性思考能力的培养，与传统的讲解式教学方法相比，发现学习法在对学生独立思考与研究能力培养上日益处于不可忽视的地位，而建立在批判性建筑教育上的发现学习法，也正是解决当今建筑实践中缺少批判性实践的一条有效途径。 论文关键词：建筑理论 发现学习论 知识体系 批判性思考 一、问题的提出 传统的建筑理论教学以讲为主，这种被奥苏贝尔(davidausube1)称之为讲解式教学或陈述式教学(expositiveteaching)是由教师将教材详细规划，使之成为有系统有组织的知识，然后条理分明地对学生讲解。讲解式教学的主体是教师，学生所学决定于教师所教，教师教什么，学生跟着学什么。这种教学的长处在于学生的知识基础比较牢固。但由于教师和教材所拥有的不加质疑的受尊重地位，所以带来的问题也是显而易见的。从表面上看，学生把建筑理论课中自己不太感兴趣的部分视为纯粹应付考试的“死记硬背”，对建筑现象的理解是拿其套入所谓的流派分类等框框中加以判别，当不适用时只得将现象削足适履，导致对建筑现象理解的表面化与浅薄化。在建筑实践中，由于对面临的纷繁复杂的设计任务难以适从，干脆唯甲方之命是从。从深层来看，这也正是当今建筑实践中缺乏批判性的原因之一。因为批判性实践(craiticalpractice)的关键在于质疑。质疑是为了进一步提出问题，重组原有问题或提出新问题。只有有了批判性的建筑教育，“它才不仅仅是以获取执照为目的的职业教育，而是以发展建筑为目的的学术教育。”(张永和)这样建筑理论课的教学目标不但是学生知识体系的建构，帮助学生学会学习——即知道如何思考，培养批判性思考能力应为更重要的目标。而这种“强调学生的主动探索，认为从事物现象变化中发现其原理则才是构成学习的主要条件”的学习论被称为“发现学习论”(张春兴)，这种发现学习的理论用于教学时就称发现学习法。 因此可知，若要建立批判性的建筑教育，培养批判性思考能力，在教学中施行发现学习法在对学生独立思考与研究能力培养上已日益处于不可忽视的地位。 那么，学生知识体系的建构是不是因为较批判性思考能力培养次要而被忽视呢?事实上，二者是相辅相成的关系。美国发现学习论的创始者布鲁纳(jerome．s．burner)就曾强调过从事发现学习所应具备的先决条件——“学生必先具有相当的先备知识与先备技能，否则无从主动从事发现学习”(张春兴)。所以，建筑理论课的任务归为两类：知识体系的建构与思考能力的培养。 二、关于建筑理论课程设计的思考 l、关于学生建筑理论知识体系的建构 “结构(constrncture)是指知识构成的基本架构”(bruner，1960)，“个人的先备知识”即“个人对事物的整体认识”是“个人吸收新知识的基础，在意义上，也就是一般心理学家所指的认知结构”(ausube1．1968)(张春兴)。 可见学生自身的建筑理论结构的建立对其理论修养的提升成为必须具备的先决条件，也是其从事发现学习的先决条件。那么，如何促进学生建立其评论建筑的理论框架，就成为建筑理论课的讲解式教学中不可回避的重要问题。由于大多数建筑院校的建筑理论课程教学安排在第三学年至第四学年进行，本人建议关注下列问题： (1)较快地建立学生的知识结构。作为个人吸收新知识的基础，学生的认知结构基本形成于理论课尤其是外建史课开课即将结束之时——三年级末或四年级上期，在此之前，只有一年上期所开建筑学概论对学生空间概念的一点启蒙，这样学生的发现学习所应具备的基础知识结构建立过晚直接阻碍了学生对建筑学习和建筑实践思考的深入程度，而一、二年级的建筑历史理论空白使其在学习信息量较大、知识结构较繁的建筑历史课程(如外国近现代建筑史)时感到困难，更重要的是其本身能够评论建筑则只能在四、五年级以后或者更晚。本人建议课程一年下期即应开设，使学生的理论修养提前到前三年的课程安排中。 (2)课程安排适宜学生的学习时间 从一年级在建筑学概论中的点滴建筑理论知识到三年级开始较大信息量的理论课如外建史教学中，缺乏一个信息量适中的过渡阶段，这样也使三至四年级的外建史教学处境尴尬，若把所有思潮讲清就使四大师及其后的建筑现象所占课时有限，而要使所讲内容深入就不得不扩展学时甚至安排在高年级，而在三、四年级，其它课程也安排得很满，学生处在一种疲于奔命式的应付状态，许多教学构想也只能草草收场或放弃了事，所以向二年级分散课程重心，同时也使建筑理论课程结构有一个适度的从易到难的过度，不仅使讲课深度可获保障，也由于难易安排适当，课程的结构性提高，利于维持学生学习的内在动机，也有利于学生对自己建立的理论框架不断增补和丰满。以外建史课为例本人建议在一年下期开办一门仅8。l0学时的课程，将原来三年级安排的外建史课程分为两部分，一部分移到二年级中进行，为学生建立一个平台，另一部分仍按现今的安排在三年级中进行，并使之成为二年级课程的提高与补充，以适应学生的不同层次需求。 (3)引导学生有效、深入地阅读 西方的哲学思想体系对建筑的影响在四大师之后更为明显，若想深入理解某一建筑现象，就不得不挖掘其深层的哲学思想，而对这些思想的理解仅靠课上讲解的一点背景知识完全不够，学生的课下阅读更为重要。但是，什么才是有效、深入的阅读呢?有人认为学生能够写出一篇小论文就说明他(她)阅读足够深入。实际上要读懂某位建筑师或某座建筑作品只靠“看”是不行的，“发现”才是更重要的。所谓“发现”这里就指学生在阅读中的质疑，发现自己与别人的差别，这才会让学生写出一篇自己的论文，而不是拼凑而来甚至自己都不太明白的文章。 (4)建立建筑理论与建筑设计课程的关联性。 建筑理论课有没有可能促进学生学习设计，怎样帮助学生学习设计而不仅仅是作为知识体系建构和理论修养的提高。换句话说，建筑理论教学与建筑设计教学怎样交叉使学生减低因简单的学科分立而带来的知识结构缺陷已处于紧迫之中。在大师作品中，其思想是如何通过建筑语言物化到作品中在外建史教学中尚显不足，设计手法在诸如外建史这样的理论课教学中也少有提及，甚至对大师作品的解析也很不充分——当设计的任务书被忽略而单只谈及设计作品的思想，学生只会得到诸如：“大师作品就是可以忽略一些甲方认为重要的功能而做出理想的设计”这样的误导。 本人提议在前三年的课程安排中实行建筑历史理论的三段式教学，充实原来设置的三年级全年的教学，并考虑与设计课的交叉——部分课时可安排在设计课上，部分可安排在历史课中，同时考虑在历史课讲述该理论时，布置相应的设计作业。这样的历史理论课因有了设计课的实践而易激发学生的问题学习，而设计课也因有了一个历史理论课的支持而使学生的思考易于深入。这一点在东南大学的教学实践中已获证实，如教师葛明等辅导的历史学为基础的设计实践课程中的概念设计已在国际竞赛中获奖。在本校的教学实践中，那些在设计实践中的建筑历史知识运用也被证实更易激发学生兴趣。 在本学院的以设计主干课为核心的历史理论课程安排中，一年级下期与二年级较薄弱，一年上期仅在建筑学概论上使学生对空间的概念有所了解，若要学生在三年级开始能够评论建筑，必须提早加大理论信息的输入量。如此，一年下期开办的那门仅8一l0学时的课程，可通过与测绘课程结合、了解空间的尺度感与初步的空间经营，使学生开始对存在空间与场所理论有一个初步的感受，而对各种思潮与流派的介绍可分两步进行：一步仍按现今安排在三年级的建筑理论课进行——这样就使理论课中为当代建筑思潮的讲解留下较多课时，也使拉长了学生接受大量信息所需时间，为其有效阅读提供帮助。另一步则在二年级进行并与设计课作业——如宗教空间设计结合，可用幻灯的形式，使学生对西方宗教空间与中国寺庙空间的形态有一个感受，就近以参观本市的一些近代保护建筑来进行。这样，对空间在沿着时间轴上演变的理解与其中某种空的体验更便于结合，使围绕设计这门主干课程设置的建筑理论课，更易引起学生的探究与深入，借此让学生以图与文字两种形式分别做出设计和小论文。从而使在第三学年的建筑理论课上为学生形成建筑评论方面的自觉性奠定基础，把建筑理论和建筑评论结合起来，加快建筑评论的意识做好准备。 2、关于学生思考能力的培养 传统以讲解式教学为主的建筑理论教学中，讨论课是以教学的策略手段之一出现。而在实际操作中，又往往因为老师不会主持，不能有效引导话题，提供有价值的评论，学生发言也缺乏质量，这样与大课提供的信息多且系统性相比，讨论课显得没有大课成功，从而无法摆脱其受冷落的状态。 那么，讨论课是不是真的这样可有可无，或者说讨论课是不是仅仅是一种教学策略呢?如果把视线投向国外，最不可忽视的是英、美等国大学对学生讨论的关注，学生的学习成绩中很重要的一部分来自对其课堂发言的评价。因为与我们传统外建史课上“填鸭式”的教学不同的是，讨论课的着眼点在于更凸显参与讨论者“有没有思想，或者说是有没有批判性的思考能力，能不能在作者的思考上再往前走一步，找出深化研究的途径”。(薛涌) 如果说讲解式教学中学生的学习是一种被动学习，那么讨论课中强调的就是学生的主动学习，看看学生做设计的积极性与上建筑理论课的差别就明白，当他被逼拿出一个作品时，他的潜能是被激发出来的，从这点上，讨论课反映出的是这样一种文化——在讨论课上，人们对你的期待与其说是作品的完整痊释，不如说是你读出了什么，有没有别人没有的思想。用这种方式刺激学生进取、创造。只有通过这种创造性思维的培育和批判性思考能力的培养才能帮助学生用历史批判现实，以现实批判历史，只有这样，建筑理论教学的真正目的才获实现。 讨论课的教学方式，其常见的问题包括： (1)由于讨论课的实行有一个先决条件即学生必先具有相当的先备知识与先备技能，否则讨论课就会陷入因知识贮备不足而导致的冷场或讨论不下去的现象，这样，前述在前三年为学生建立其自身理论框架是其根本，这也确定讨论课的安排宜放在高年级中进行。 (2)在讨论课上教师的导引能力非常重要，一方面在于对教师的知识面要求很高，另一方面教师对讨论的控制也是非常重要，还有一方面是教师对学生的知识背景的理解也与讨论能否顺利进行关系密切。如果学生在讨论中探讨的问题无法解答而求助教师却又不得要领时，就会因气馁而降低求知动机。 (3)若讨论小组中学生的差别过大，思想较为缓慢的学生易产生较大压力。从而对其学习产生不利影响。 为此，本人建议如下： (1)讨论课程主要安排在四至五年级，但前三年应适当开始。 (2)讨论课应与学生的阅读笔记相结合，课后的总结必不可少。 (3)讨论课人数不宜过多，以10—15人一组为宜，每次课最好有2—3个教师同时参加，先以教师间的互谈观点作为引子。 (4)教师的培训势在必行。 (5)与一般课程的量的多少相比，讨论课的质更重要，以1．2周一次为宜。 探索刚刚开始，效果如何仍有待时间的检验。但不论如何，今日学生对外建史课的期待早已不仅是史的学习、掌握，如何促进其更好地学习设计已成为许多学生评价教学成败的标准之一。本人从一个学过建筑理论的学生、教过建筑理论的老师的角度提出上述设想，并期待着建筑教育同行们提出宝贵意见。 建筑理论论文:关于加强本科建筑理论教育的思考 论文摘要：本文通过分析我国农村社会保障现状，将国外的农村社会保障体系与我国进行比较，进而提出了解决和完善我国农村社会保障体系的对策和建议。 论文关键词：和谐社会 农村社会保障 对策 农村社会保障是指以地方政府为主，以基层社区为依托，由国家、社区、公民群体及个人合作兴办，通过国民收人再分配和个人消费支出集中资金，根据国家法律的规定，向农村社会成员中，部分或全部丧失劳动能力者、遭受自然灾害者、经济收人低于贫困线者提供物质帮助，以保证其基本生活的需要，促进农村社会安定和经济发展的一种制度。社会主义和谐社会以“公平公正”为价值核心，是一种公平公正的社会制度安排，必然要求国家为所有居民提供同等的社会保障并在城乡之间公平公正地分配教育资源，真正做到社会主义剩余价值民有、民享、民分，为全民人际关系和生产力的gdn可持续发展提供坚强的保障。然而我国是一个农业人口大国，农村居民的社会保障问题不仅直接关系到农村经济和社会的发展也直接关系到国家的稳定，是实现市场经济利益均衡机制的需要，同时也对我国和谐社会的建设起到关键作用。 1我国农村社会保障现状 本文从家庭和土地结构、社会结构、制度结构三个方面分析当今我国农村社会保障现实状况。 1．1从家庭层面看，现在农村养老保障制度，主要是以土地保障为基础，以家庭养老为主要形式，但在家庭养老方面，现在家庭独生子女没有能力赡养四位老人，使得中国以往的家庭养老难以维持。另一方面现有农村土地保障功能弱化，土地产权不完整，土地资源有限以及城市化的发展，使农民的土地越来越少，农民收益越来越低，土地在农民收入来源中的作用逐渐降低，土地不足以成为农民养老的后盾。国家计划生育政策、征地、退耕还林等经济和社会政策，使得农民所依赖的家庭保障和土地保障等传统保障制度产生了强大的冲击。 1-2从社会结构来看，城乡分割的二元社会保障制度成为农村社会保障发展的制约因素。我国城乡二元社会保障制度，一方面保证了绝大多数国有企业下岗职工、离退休职工和城市困难居民家庭的基本生活，但对于中国九亿农村人口来说始终处于社会保障的边缘。社会救济救助、养老保险、合作医疗未纳入社会保障范围。另一方面，农村社保资金缺乏，农村家庭联产承包责任制的实施，集体经济处于涣散状态，集体养老的资金难以保障，集体不愿有的甚至没有足够资金提供给予补助，而农民个人又无力缴费，致使许多农民不参加社保。 1．3制度不健全，建设缓慢。我国在1992年建立县级农村社会养老保险方案，但此制度一直没有真正执行，于1998年被迫暂停实施。农村社会保障制度的缺失，一方面影响到千百万农村困难群众的基本生活和生存，也成为制约农村经济社会发展的瓶颈。十六大以后，国家又提出了统筹城乡发展，建设社会主义新农村的主张。特别在党的十七大报告中提出我国民生目标之一就是要“老有所养”，这为农村养老保障制度重新建立提供了新契面。 2国外农民社会保障制度体系研究与启示 日本农村社会保障体系建立较早，于二十世纪三十年代制定农村医疗保险法，农村居民的医疗先得以保障。二十年后开始建立农村养老保险制度，1959年日本政府首次颁布了《国民养老金法》，到1960年农村社会保障体系建立并在全国普及，到二十世纪末，日本已经建立起了完全覆盖农村居民的、比较完善的农村养老保障体系。真正形成了“国民皆保险”、“国民皆年金社会保险制度”。 德国的农村社会保障是在城市居民社会保障制度建立之后进行的。在农村社会保障建立时，德国社会经济已发展的较好，农业人口较少，为农村社会保障提供了较好的制度环境。在建立之后的也不断的进行调整，经历了从家庭、政府、到立法的发展模式。资金来源主要来自于政府，国家承担了主要的责任。 新加坡和智利的农村养老保障也很有特点，实行的是完全积累制，强调个人责任，新加坡非常重视家庭养老，在全国范围内进行宣传与提倡。瑞典、挪威、丹麦、芬兰四国是当今福利型国家的缩影，但其“高税费、高福利”的政策让一般的国家都望尘莫及。 启示①各国在建立农村社会保障时，都呈现出先城市后农村的规律，如美国时差为55年，日本时差为30年。②各国农村社会保障水平均由低到高、由少数群体向大众群体演变的过程。③从资源来分为政府出资、政府和个人共同出资、个人出资三种形式。在发达福利国家大多数实行政府出资，实行全民社会保障；而有的国家则认为农民社会保障首先是个人的责任，然后才是国家的责任，如日本就是由政府与个人共同承担社会保障资金。而完全个人出资的国家在东西方国家都有。 3对策与建议 3．1资金来源提倡多元化的筹资方式。政府出资的社会养老保险，过高的福利费开支最终导致国家财政不堪重负；个人出资的养老保险对于经济发展水平一般的国家而言，由于劳动者投保能力不强，造成资金短缺：因此在我国应采取多元化的筹资方式，三种性质的养老资金都存在，并且通过不同方式组合起来，取长补短，形成多元化的筹资方式。 3．2加强立法，通过有效的法律制约和监督机制，保障农村社会保障制度的实施。在法律地位上，使其具有制度上的稳定性，以法律形式规定农村社会保障的对象、模式、基金的缴纳与支付以及基金管理体制等，使农村社会保障有法可依、有法可循。 3．3大力提倡以家庭为核心，以社区为依托的养老方式。以家庭养老为主，居家与社区相结合的方式，即方便家庭子子照顾老人，又利于在社会形成爱老、重老、养老的良好风气。减轻社会养老的组织工作量，有利于村民的监督管理，同时又有利于对村域社区社会组织资源的开发与整合。 建筑理论论文:试论可持续发展思想对生态建筑理论和实践的要求 论文摘要论述了可持续发展思想与生态环境建筑设计的相互关系，——尽可能地接近“零排放”或“密闭式”工艺方法，——尽可能地减少能源和其它自然资源的消耗。通过适当的技术选择，停止利用氟利昂(cfc)碳氟氯羟等对环境有害的化学品，保护臭氧层，最终达到解决全球环境的热点问题。 论文关键词：可持续发展 生态建筑 自然资源 再生资源 能源 持续一词来源于拉丁语，意思是“维持下去”或“保持继续提高”。可持续发展的概念来源于生态学，针对资源与环境，可以理解为保持或延长资源的生产使用性和资源基础的完整性，意味着使自然资源能够永远为人类所利用，不至于因其耗竭而影响后代人的生产和生活。 可持续发展思想源于人们对环境问题的认识及关注。其产生的背景是人类赖以生存的环境、资源遭到越来越严重的破坏，人类已不同程度地尝到了环境破坏所带来的苦果。例如全球气候变暖、沙尘暴、赤潮、严重水灾等等。可持续性由三部分组成：使用可再生资源的速度不超过其再生速度；使用不可再生资源的速度不超过可再生替代物的开发速度；污染物的排放速度不超过环境的自净容量。 1987年，联合国世界环境与发展委员会在《我们共同的未来》中提出了可持续发展的概念：“既满足当代人的需求，又不损害后代人满足其需求能力的发展。”这个定义表达了两个观点：一是发展的观点，人类要发展，尤其是穷人要发展；二是发展有限度的观点，不能危及后代人的发展。 可持续发展观追求的是人与自然的和谐。其核心思想是关注各种经济活动的生态合理性。与注重生态的建筑设计理论相关的可持续发展的基本思想是：①可持续发展需要审计使用能源和原料的方式，力求减少损失、杜绝浪费，并尽量不让废物进入环境，从而减少单位经济活动造成的环境压力；②可持续以提高生活质量为目标，同社会进步相适应。而社会进步是以自然资源为基础，同环境承载能力相协调，减少自然资源的耗竭速率，使之低于资源再生速率；③可持续发展承认自然环境的价值。这种价值体现在环境对经济系统的支撑和服务方面，也体现在环境对生命系统的不可缺少的存在方面；④可持续发展的实施强调“综合决策”和“公众参与”。 综上所述，可持续发展是一种特别从生态系统环境和自然资源角度提出的关于人类长期发展的战略和模式。它特别指出环境和自然资源的长期承载能力对发展进程的重要性以及发展对改善生活质量的重要性。可持续发展的概念从理论上结束了长期以来把发展经济同保护环境与资源相互对立起来的错误观点，并明确提出了它们应当是相互联系和互为因果的。也是可以统一、协调的。 由美国国家公园出版社出版的《可持续发展设计指导原则》中列出了“可持续的建筑设计细则”，其中涉及到注重生态的建筑设计的内容基本上有以下几条：①重视对设计地段的地方性、地域性理解，延续地方场所的文化脉络；(增强适用技术的公众意识，结合建筑功能要求，采用简单合适的技术；③树立建筑材料蕴能量和循环使用的意识，在最大范围内使用可再生的地方性建筑材料，避免使用高蕴能量、破坏环境、产生废物以及带有放射性的建筑材料，争取重新利用旧的建筑材料及构件；④针对当地的气候条件，采用被动式能源策略，尽量应用可再生资源；⑤完善建筑空间使用的灵活性，以便减少建筑体量，将建筑所需能量降至最小；⑥减少建造过程中对环境的损害，避免破坏环境、资源浪费以及建材浪费。 可持续发展思想对建筑设计理论和实践的是一个广为人们所关注的课题，像日本、澳大利亚、美国等国家的建筑师协会，已经针对这一课题，提出了自己的“可持续发展设计原则”。在我国，目前很多国家级的相关研究正在展开或将要展开，如西安建筑科技大学主持承担的国家自然科学基金重点研究项目：“绿色建筑体系与人类住区模式”；吴良镛教授主持，清华大学建筑学院和云南工学院联合承担的国家自然科学基金重点研究项目：“可持续发展的中国人居环境基本理论和典型范例”等等。我国应根据自己国家存在的历史背景、传统文化和发展水平，制定出符合我国国情的可持续发展的具体目标、政策和实施步骤。还应体现可持续发展的公平性、持续性和共同性原则，保持全球发展的总目标。必须建立真正的全球伙伴关系，实施可持续发展战略，保护人类共同生存的地球。 建筑理论论文:宏大叙事 还是 私人叙事 试论当代社会文化语境下的建筑理论教育 论文摘要：本文分析了在当前社会文化语境下建筑理论教育中存在的一些问题，对与实践相脱离的一元化的“宏大叙事”方式进行了批判，同时提出了应当采取多元化的“私人叙事”方式。 论文关键词：宏大叙事；私人叙事；建筑理论教育；建筑实践 如今，国内建筑学院里的国际学术活动越来越频繁，网络建筑资源也是汗牛充栋，不少青年建筑师和学生面对众说纷纭、五花八门的外来理论——建筑哲学、符号学、现象学、类型学、文化人类学……谈完了“后现代”、“解构”，又谈“建构”和“身体与建筑”。确实有些人是真正专心在研究，可还有许多人是人云亦云、见异思迁，把建筑理论当成时尚的东西，不断地与时新的理论“俱进”。许多人把最旺盛时期的经历不断消耗在无谓的对理论的激动中。须知，国外的这些理论和观点不是三言两语所能道破，涉及到西方现代哲学、美学、心理学、艺术、社会学、人类学等社会科学领域及数学、信息技术等自然科学领域。 然而，在浮躁的理论界，有许多人动不动用一知半解的西方理论术语来解释我国的建筑现象，牵强附会。如“建构”一词，许多学者在不明白它的真正含义的情况下就试图用它来证明我国建筑中早就有了“建构”思想。“建构”(tectonic)一词起源于希腊语，原指木匠和建筑匠的手艺。经由19世纪欧洲建筑理论家的工作，“建构”逐渐发展为特指建筑在物质层面上如何建造的艺术，成为西方建筑文化中的一个重要范畴。作为对后现代主义日益商业化和表面化的批判，“建构”观念正在潜移默化地影响着我国的年轻建筑学生。然而，具有讽刺意义的是，在谈论“建构”迅速成为建筑理论时尚的今天，“建构”和其他许多引进的西方理论话语一样，面临被肤浅化和庸俗化的危险。对西方的理论不加咀嚼就随意引用，必定会消化不良，更不要指望能对我国建筑现状起什么积极作用了。 理论最忌僵化和教条。有许多学者故弄玄虚，把西方语境里很平常的话语翻译成拗口的中文，以显示自己的高深，实际上不过是一厢情愿的自恋罢了。如某介绍西方先锋建筑理论的论文，笔者读下来竟如同嚼蜡。文章通篇充斥了奇异的译名和晦涩的话语，还有很多电影、文学方面的未经解释的术语，其中很多翻译的语句前后关系含混，不知道作者想要说什么，可见他只是把别人的话逐句生硬地翻译过来，想必作者也根本没有理解原作的精神，否则不会讲不清楚，只是照猫画虎的描摹了一遍罢了。真不知这类文章和所谓理论能对学建筑的人有何裨益? 学院派的建筑理论教育历来是与建筑实践有距离的，强调“宏大叙事”，即是以群体、抽象和形而上基础的历史叙事方式，含有未经批判的形而上的成分。它制造叙事霸权，并因而成为学院派建筑理论所依赖的基本模式。学院派理论家企图绕过私人感受，用宏大叙事取代对作品的细读分析，导致当代建筑批评以及文化批评越来越远离艺术经验。看看今天的一些重要的建筑期刊，都快成了为官方或学术权威霸权的田地了，在那里听不到自由的声音，看不到独立的见解。而如《时代建筑》这样的杂志，就能看到各种不同的个人论点在激烈碰撞，读者能感受到清新的新面孔，呼吸到新鲜的学术空气。难怪许多实验和先锋的建筑师选择在这里说出自己最真实的体验和感受。’ 读过王小波的小说和杂文的人都知道，他极少运用成语和某某名人说过的话，他用最朴实的语句说出了最真实的感受，给读者的感受是最亲切、最有震撼力的。他试图用“私人叙事”的真实体验来抵抗学院派“宏大叙事”的臃冗陈腐的叙事霸权。 记得张永和老师在同济大学给学生布置的作业时要求用1：2的比例画图，就是想让学生在建筑图与实物之间建立某种身体的联系，产生“要把它盖起来”的热爱和冲动，于是“概念”和“思想”便在推敲结构和细部的过程中自然产生了。马清运老师近日在当代建筑论坛中做了名为《实践机器》的演说。他认为建筑实践是一个有系统的思想运作体系，是把建筑思想和理论原料进行加工的机器。个人心灵和身体的真实体验才是产生理论的有生命力的源泉。若是认为一定是掌握了某种时新的建筑理论的要义才有了创造的灵感和动力，那就是本末倒置了。与其拿一知半解的西方深奥理论来指导设计，不如在创造时抛开一切立场，在设计时不受既成的设计观的左右，从直觉出发进行头脑风暴(这是西方建筑学校做设计的途径)。因为值得思考的问题都存在于设计过程之间，而不是在“之上”。既然建筑师不能代表其他人，“无理论”、“无立场”正是从客观的立场或事实本身去看问题。 当然，我们并不能否认外来理论的重要性。尽管这些理论与我国当前的实际情况在时空上存在差别，但也并非无从下手，仍有许多借鉴的地方。我们仍要大量译介西方的理论著作，在他们的语境里用他们的理论来分析他们的建筑现象并提炼出普遍的规律，而不是在脂肪上瘙痒，不深入了解理论产生的背景就拿来医治我国建筑的问题，这是所有理论工作者的大忌。理论工作者要全面提高自己的外语和综合的人文水平。还有，从我国自己的建筑实践中提炼自己的理论恐怕也是负责任的理论工作者需要做的事情。 由上可见，我国建筑理论的教育正是在后现代主义日益商业化和表面化的语境下发展的。后现代是强调个体关怀和消解权威与价值的时代，建筑艺术真正融人到生活之中，贴近生活本真，人们不再追求深刻的意义和价值，建筑也不必承担太多、太沉重的其他外在的意义。在多元的价值体系中，一个建筑的意义不仅在它本身，同时也在于感受它的方式，不同的人是依靠直觉来感知建筑的。正如叔本华说的“世界是我的表象”，因而，建筑理论不应当成为独断的一家之言，不必再以威严晦涩的面目出现，而应成为每个建筑爱好者“私人叙事”或“微细叙事”的个人化的体验和立场。我国建筑理论的教育也会在抵抗商业化和表面化过程中走向多元化。 建筑理论论文:模块化施工在建筑工程中的应用及理论分析 摘 要：模块化施工是一种新技术和施工方法，它能够有效的降低施工阶段的时间，减轻工人的操作强度，同时促进生产力的提高。以新喀里多尼亚镍矿项目为典型，对现场施工阶段模块化施工进行分析，并提出见解，以供同行参考。 关键词：模块化施工 变电站 电气 1 前言 新喀里多尼亚镍矿项目是世界上第一个采用模块化建造的集成冶炼装置，采用异地建造，异地组装的模式，它先进、高效、新颖、独特的安装方法令人耳目一新。与传统的施工方法相比，该项目采用了模块化施工。整个镍矿项目模块化施工不只是冶炼装置，还有部分皮带廊、管廊、变电站、电气房、土建基础和墙体等都采用模块化施工。 模块化施工是一种先进的设计理念，它的最大优点是可以实现平行施工，并通过减少在现场的施工量而缩短整个项目的建设工期。同时，采用模块化后，大量的施工工作在制造工厂完成，不仅能够降低施工难度，还能够便于检查，更好的保证施工质量。 2 模块化介绍 2.1 模块的定义 本文中的模块是指由材料和设备部件组装而成的组合体。工厂制作后模块作为一个整体单元，方便和加速了现场的建造。各个模块可以同时开始制作，避免了在其最终位置进行过多的工作，同时也允许项目在前期准备阶段开始作业。为了从施工的角度对模块进行分析和研究，将镍矿项目中的模块分为四类：大型结构模块、小型结构模块、电气模块、土建模块。大型结构模块主要由钢结构组成，内部包含设备、管道、电气、仪表等各专业设施，是一个极其复杂的综合体，冶炼装置主要由大型结构模块组成。小型结构模块由各种型钢连接而成，制作比较简单，尺寸和体积大小不一，典型代表为管廊、皮带廊等。电气模块主要指变电站和电气房模块，一个变电站模块和一个电气房模块，内部含有各种高低压盘柜及配套设备。土建模块由混凝土和内部的钢筋构成，现场使用的各种土建基础和墙体都要用到它。 2.2 大型结构模块 镍矿项目的冶炼装置是镍矿项目最主要的装置之一，由多个大型结构模块组成。多个大型模块各自作为一个单元可以在工厂同时建造，然后运输到现场，利用大型起重设施安装到各个位置，最后完成各个结构模块之间的连接。大型结构模块体积都比较庞大，重量大都超过1000吨，最大的甚至有3000多吨，不太容易吊装，需要由专门的吊装公司来进行。大型结构模块在建造时需要有较高的精度和质量。一般情况大型结构模块需要设计成带有自我支撑钢结构形式，利于模块的存放和运输。 2.3 小型结构模块 小型结构模块用在镍矿项目的所有管廊结构和部分皮带廊结构，由各种型钢焊接连接而成，内部根据需要含有部分管道和桥架，制作较为简单。其重量相对较小，一般都不超过20吨，运输和吊装相对比较容易。小型结构模块在工厂预制，完成后运输到现场进行安装，取代了传统的现场安装模式，减少了现场大量的吊装作业，同时也减少了现场工作量。国内在此方面有较成熟的制作、运输、吊装技术和经验。 2.4 电气模块 电气模块是特殊的模块，主要是指变电站和电气房模块，镍矿项目的变电站和电气房均采用模块化施工方法。模块化变电站和电气房提出了一种变电站和电气房建设的新模式，它是将变电站及电气房内各种高低压开关及配套设备集中在一个钢结构做成的房间内，作为一个电气模块在工厂内建造，现场达到安装条件后，运输到现场就可以快速的进行安装，与传统的变电站和电气房全部在现场施工不同。 2.5 土建模块 土建模块指由混凝土和内部的钢筋构成各种基础和墙体，该部分材料在工厂预制，运输到现场定位安装，在其他专业设备结构等安装完成后，然后进行二次灌浆，完成最终的土建工作。其目的是减少传统的现场钢筋绑扎和模板材料支设。在项目立项后准备阶段，土建模块预制就可以开始，一旦现场达到条件，土建作业就可以快速的开展。镍矿项目的土建模块主要应用在设备结构等基础和变压器围墙，该部分体积和重量都比较小，安装较为容易。 3 模块化施工设计及管理 3.1 模块化的设计理念 随着经济全球化和科学技术的快速发展，工程建设项目的规模越来越多，工程内容越来越复杂。大型复杂项目一般都具有规模大、工期长、结 构复杂等特点，项目往往是由多项目组成的，或存在多个项目同时运行的情况。模块化设计的方法可以有效提高项目管理水平，能够化解大型复杂项目完成难度大、复杂性高的问题。 镍矿项目的模块化设计是将主要系统，包括它们的电气系统和部分土建结构，根据其组成的特点，切割成若干可以在工厂中进行加工制造的模块，如结构模块，机械模块、电气房模块、土建模块等，将这些模块在工厂完成预制，然后利用工具将其运抵现场，实施安装。 可以看出，模块化施工其实就是模块设计，模块预制，模块安装的过程。模块设计是龙头，要解决模块规模合理、划分适当、接口准确等问题。利用计算机三维数字的精确设计、精确定位以及方便切块组合的优势，可以将模块切割得很大，切割得很准，并成功解决模块和模块之间接口精确的问题，最大可能地实现模块化制造，模块化施工。 3.2 进度控制 在模块化设计的基础上，镍矿项目采用模块化施工。在立项批准后，建设单位就可以找到有生产能力的工厂签订合同，不同的工厂就可开始不同种模块预制建造工作。同时现场可开始地质勘测和挖掘工作，多种工作平行作业。 在现场部分挖掘完成，需要现场就位的土建模块预制和运输工作也完成了。以此类推，整个项目的进度由于有采用多种工作同时平行实施，施工现场只余下构件吊装、节点处理等，整个进度得到很大的提高。 同时，对资源的投入来说也很有利，因为模块化使资源的投入更扁平化，减少了高峰期资源的投入，对计划编排和执行更有利。 平行作业也会带来进度相互匹配的问题，必须将模块的场外预制进度和工程施工进度综合考虑，由于模块预制安装和现场施工活动的深度交叉，如果不能解决好这两者之间的关系，模块化将变成对整个建造工期延误的因素。 3.3 质量控制 模块化施工将原来在建造环境较差的工作，尤其是高空作业和密闭环境的作业，转移到环境较好的车间里。这样极大的改造了工作环境，对施工质量（产品质量）的改善提供了条件。 原来现场施工的大部分工作改变为工厂施工，相应的质量控制也发生改变，将施工质量的控制变为工厂产品质量的控制，必须通过质量计划等手段加强车间生产质量控制。 另一方面，模块化概念决定了模块的质量要求也是很高的，由于模块化施工增加了接口，包括模块内管道、钢结构、电气桥架、土建等之间的接口，如果车间预制精度不够，在施工现场很难调整，保证施工质量。 解决这个问题，镍矿项目在设计时已经有所考虑，就是整个现场每个点都有三位坐标，现场还有多个坐标基准点，其他的定位都是以它们来作为参考点，通过全站仪测量设备的应用，解决了这个问题，同时在制造过程中必须按照程序和图纸加工制作，可以最大程度的提高产品质量，解决模块和模块，模块和非模块物间接口问题。 3.4 工程施工管理方面 镍矿项目采用模块化施工后，大量的作业改在工厂进行，扩大了工厂作业范围；模块安装的逻辑性、严密性要求施工计划必须更准确，施工进度必须更准时，增加了施工管理的难度。 所有这些，对工程的物资供应管理、信息管理、变更管理、人力资源管理等都提出了更高的要求，一旦某个环节出现差错，必将带来一系列的连锁反应，进而影响镍矿项目的整体建造工作。 3.5 运输和吊装方面 和传统建造方式比较，模块化建造增加的模块运输环节加大了建造的风险和成本，对模块本身来说，由于要考虑到模块的支撑和吊装，设计上增加了结构和吊装设计（吊装方案），实体上增加了结构件、临时支撑和包装等，增加了施工成本。同时对于大型结构模块，运输安装时需要更有专业的运输和吊装工具。 针对模块化施工大量应用吊车，吊装的工装（平衡梁，缆绳等）多等特点，在吊车使用时要做好规划，使用时加强调度管理。 4 结论 镍矿项目模块化施工设计是合理的，在整个项目现场施工期间，各种模块间的接口得到了很好的实施，给整个项目节省了大量时间。模块化施工易于应用在大型工程建设当中。 建筑理论论文:浅谈生态建筑理论在建筑住宅设计中的运用 [论文摘要]在全球生态建筑理论思潮方兴来艾的大背景下．中国当代建筑设计如何运用该理论来指导实践已经成为亟待解决的问题。本文仅从生态建筑概述、生态建筑设计理论以及设计理论在建筑设计中的运用三个方面对建筑住宅设计展开讨论。 [论文关键词]生态建筑；生态住宅；技术策略 1．生态建筑概述 根据世界卫生组织(who)的定义，所谓“健康”就是指人在身体上、精神上、社会上完全处于良好的状态。据此定义，“健康住宅”不仅仅是住宅+绿化+社区医疗保健，还指在生态环境、生活卫生、立体绿化、自然景观、噪音降低、建筑和装饰材料、空气流通等方面，都必须以人的健康为根本。 1．1生态住宅定义 健康住宅又称“生态住宅”，生态住宅居住区的总体布局、生态住宅建筑单体的空间组合、房屋构造、自然能源的利用和节能措施、绿化系统以及生活服务配套的设计，都必须以改善及提高人的生态环境、生命质量为出发点和目标。 1．2生态住宅原则 生态住宅是运用生态学原理和遵循生态平衡及可持续发展的原则，即综合系统效率最优原则，来设计、组织建筑内外空间中的各种物质因素，使物质、能源在建筑系统内有秩序地循环转换，获得一种高效、低耗、无废无?亏染、生态平衡的建筑环境。生态住宅以可持续发展的思想为指导，意在寻求自然、建筑和人三者之间的和谐统一，即在“以人为本”的基础上，利用自然条件和人为手段来创造一个有利于人们舒适、健康的生活环境，同时又要控制对于自然资源的使用，努力实现向自然索取与回报之间的平衡。生态住宅的特征是舒适、健康、高效和美观。 1．3生态住宅的技术策略 1．3、1追求舒适和健康是生态住宅的基础 生态住宅首先要满足的是人体的舒适性，例如适宜的温度和湿度。此外还应有益于人的身心健康，如有充足的日照以实现杀菌消毒，有良好的通风以获得高品质的新鲜空气，以及无辐射、无污染的室内装饰材料等。在心理方面，生态住宅既要保证家庭生活所需要的居住功能——安全性和私密性，又要满足邻里交往、人与自然环境交融等要求。健康还有另外一层很重要的含义，即住宅与大自然的和谐关系。住宅应尽可能减少对自然环境的负面影响，如减少有害气体、二氧化碳、固体垃圾等污染物的排放，减少对生物圈的破坏。 1．3．2追求高效是生态住宅的核心内容 所谓高效，是指最大限度地利用资源和能源，特别是不可再生的资源和能源。 1．3-3追求美观是生态住宅与大自然和谐的完美境界 生态住宅与大自然的和谐不仅体现在能量、物质方面，也同时体现在精神境界方面，包括生态住宅与自然景观相融合，与社会文化相融合。生态住宅应立足于将节约能源和保护环境这两大课题结合起来，所关注的不仅包括节约不可再生能源和利用可再生洁净能源，还涉及节约资源、减少废弃物污染以及材料的可降解和循环使用等方面的内容。 2．生态住宅设计理论 目前，世界各国新型的生态住宅可谓方兴未艾，从可持续发展的角度出发，发展生态建筑在我国也必然是大势所趋。作为国家的重要产业，城镇住宅建设必将快速发展。所以，如果不抓住时机，及时把“生态理念”引入到住宅设计中，解决住宅节能和住区环境保护问题，将会对社会、经济、环境产生不可挽回的后果。 生态住宅设计，指的就是综合运用当代建筑学、建筑技术科学、人工环境学、生态学以及其他科学技术的综合成果，把住宅建造成一个小的生态系统，为居住者提供舒适、健康、环保、高效、美观的居住环境的一种设计实践活动。这里所说的“生态”绝非一般意义的绿化，而是一种对环境无害而又有利于人们工作生活的标志。 在工程实施过程中，生态住宅涉及的技术体系极其庞大，包括能源系统(新能源与可再生能源的利用)、水环境系统、声环境系统、光环境系统、热环境系统、绿化系统、废弃物管理与处置系统、游憩系统和绿色建材系统等。简单来说，其技术策略主要体现在以下几个方面。 a住区物理环境(声、光、热环境)与能源系统设计，包括建筑规划、建筑单体设计、建筑能源系统的设计等，同时又与绿化设计以及建材的选择息息相关，是当前生态住宅设计中最重要而又最容易被忽视的问题； b智能化住区，主要包括信息管理和通讯自动化、物业管理自动化、设备自动化控制、安全防护自动化以及家庭智能化等； c节省土地，节约能源，做好废弃物的回收和处理。 3．设计理论在建筑设计中的运用 从上述思路出发，要实现住宅设计生态化，需综合考虑3个方面的因素：住宅住区规划、建筑单体设计(包括建筑造型、朝向、定位以及细部处理。如维护结构材料选择、保温方式、门窗形式等)、建筑物内的环境控制系统设计。本文将从住区风环境、自然通风绿化、水景设计和防止住区热岛现象、日照遮阳与采光外围护结构布置、噪声和污染的防止和控制等与建筑设计相关的几个方面，分别阐述生态建筑理论在住宅建筑设计中的运用。 3．1住区风环境设计 建筑物布局不合理。会导致住区局部气候恶化。规划师和建筑师已经认识到风环境和再生风环境问题已不容忽视。然而，可能是对室外风环境的预测不够重视或缺乏有效的技术手段。当建筑师们在对建筑住区进行规划时，更为常见的做法是过多地把设计重点集中在建筑平面的功能布置、美观设计及空间利用上，而很少或仅仅凭经验考虑高层、高密度建筑群中气流流动情况对人的影响。事实上，良好的室外风环境，不仅意味着在冬季风速太大时不会出现人们举步维艰的情况，还应该在炎热夏季保持室内自然通风。从这一点上来说，在规划设计中仅仅考虑对盛行风简单设置屏障的做法显然是不够的。在实际的规划设计中，要获得良好的住区风环境，了解小区内气流流动情况，是建筑师在设计初期所必须做到的。 3．2自然通风 在住宅建筑中，自然通风是最经济和有效的环境调节手段，而建筑物的平面布局、立面设计与三维空间布置等，都对自然通风的效果有重要的影响。充分考虑这一影响而进行建筑设计能有效地解决住宅中热舒适性和空气质量问题，而且在不增加住户投资的情况下，就能营造一个健康、舒适的居室环境。 3．3绿化、水景设计和防止住区“热岛”现象 住区周围建筑的热环境不仅和气流流动有关系，同时还和住区建筑周围的辐射系统有关。受住宅设计中建筑密度、建筑材料、建筑布局、绿地率和水景设施等因素的影响，住区室外气温有可能出现“热岛”现象。合理的建筑设计和布局，选择高效美观的绿化形式(包括屋顶绿化和墙壁垂直绿化)及水景设置，可有效地降低“热岛”效应，获得清新宜人的室内外环境。特别值得指出的是，建设生态住区不等于简单地提高绿化面积，如果住区绿化仅仅使用大规模草地而不考虑与林地、水景设施以及自然通风等手段有效地结合起来，不仅不能充分发挥绿化在改善室内外热环境方面的巨大作用，还会把大量的金钱浪费在草地的浇灌上，可谓得不偿失。在绿化系统设计中如何改善住区室外环境，除了避免以上误区外，还应做好以下2个方面的工作：①合理选择和搭配绿化植物和水景设置，并与整个小区的热环境设计协调起来，除了给人以观赏的美感外，还应充分发挥植物、水在降低“热岛”作用、改善住区微气候方面的作用；②设计中要以人为本，如果绿化设计的最后结果是把人和绿色隔绝开来，仅仅“可以远观而谢绝入内”是不可取的。 3．4日照、遮阳与采光 夏天阳光的直射和热辐射是影响居室热环境的一个重要因素，同时也是影响住户心理感受的重要因素。遮阳是指运用建筑的外形设计、悬挑和凸凹变化而形成建筑围护结构，使室内实际接受的阳光直射和辐射热量减少。比较好的方法是根据当地地理与气侯条件，通过精确计算，对住区的建筑布局以及单体住宅的相对关系，进行建筑群日照、遮阳以及自然采光分析，检验是否满足日照和遮阳的要求。 3．5外围护结构布置 这里主要是指外墙和外窗等围护结构的布置，体型系数这一概念并不能充分反映外围护结构对建筑物热环境的复杂影响。实际上，对于不同朝向角和倾角的外墙和外窗，由于当地主导风向的不同而造成的渗透情况的不同，外表面的对流换热系数也相差很大，日间接受的太阳辐射随着时间变化而千差万别，夜间背景辐射状况也不相同。 3．6噪声和污染的防止和控制 住区规划应有效地设计防噪系统，如将住区和主要交通干线相隔绝，防止主要交通干线的噪音传过来。污染控制问题也需重视，建筑物内部空气质量不好，一定是与室外空气污染有关，而通过有效的绿化、有效的组织建筑周围气流流动，可以改善室内空气品质。在设计初期，技术人员就应该深入现场进行调研和测试，检验当地的噪声或污染是否符合标准，如果不能满足要求，一定要采取相应的补救措施。如果居室噪声超标，可考虑采用错开设计的双层玻璃窗，既能有效降低噪声，又不影响自然通风。 4．结束语 总之，生态住宅是多种技术集成的结果，它需要科学技术的进步，更不能离开政府相关政策法规的鼓励和正确引导。只有在设计过程中各专业人员的相互合作与共同努力，综合运用当代建筑学、建筑技术科学、生态学及其他科学技术的成果，从技术、经济、环境、能源及社会等角度出发，系统地设计与评价住区的室内外环境，才会设计出更多更好的生态住宅。 建筑理论论文:以力学基本理论为根基培养建筑学学生创新能力 建筑力学作为应用型本科院校建筑学必修的专业基础课程，对于培养基础扎实、知识面广、具有创新能力的复合型现场工程师［1］至关重要。然而，在实际教学中往往被轻视，或流于形式，导致学生重实践、轻理论，基础不牢，缺乏主动解决实际问题的能力。以南京工程学院建筑工程学院为例，大部分建筑学学生认为建筑学偏文科，对开设力学课程不在乎，学习自主性不强，欠缺主动思考、探究知识的意识。笔者针对目前建筑学学生培养现状，多方调研，提出了以力学基本理论为根基培养建筑学学生创新能力的教育模式，以达到人才培养的要求。 一、掌握力学基本理论是培养建筑学学生创新能力的根基 建筑力学是一门工科课程，要求学生具有一定的逻辑思维能力［2-4］，这与其从事建筑设计需要发散思维并不矛盾。就建筑学专业本身而言，不仅要求学生具备对建筑力学基本理论的逻辑思维，还要求学生对建筑作品有所突破、有所创新，具备发散思维。首先，要灵活运用力学基本知识分析建筑作品的基本骨架、基本构件和基本功能。然后，将自己的创新思想融入作品，形成完整的有机统一体。这不仅体现了逻辑思维是发散思维的基础，而且实现了逻辑思维与发散思维的有机结合。 建筑力学对建筑学专业学生来说学习有一定难度。通过开展对建筑力学学习主动性的问卷调查发现（图1）。60%以上的学生缺少主动性，需要教师督促或引导。因此，有必要通过采取新的教育模式，因势利导，找出培养现场工程师人才新捷径。 首先，提炼建筑力学知识主线，让学生有章可循，消除畏惧感，做到心中有数。该主线以平衡方程为核心，以几何组成分析为手段，以结构内力的求解为目的，主要涵盖静定结构和超静定结构的内力计算。通过知识主线的提炼，有助于授课教师将建筑力学基本知识讲准确、讲具体、讲透彻，让学生对建筑力学知识更加系统化，对知识的前后衔接做到融会贯通、灵活运用，使设计更加趋向于理性化和实用化。其次，讲授基本知识时，抓住主线，由易到难。先讲静定结构，然后延伸到超静定结构。针对每一个知识点选择有代表性的实例加以理论分析，做到理论联系实际，引导学生对实例进行优化，锻炼开放性思维，培养创新能力。 经过1年的实践，从学生期末成绩看，学校2008、2009级建筑力学平均不及格率出现下降，由2008级的47.6%下降为2009级的40.9%。当然，教育并非一朝一夕，贵在坚持不懈，持之以恒，从根本上改变现状，才可能收到更好的教学效果。 二、以经典建筑作品为导向，培养学生创新意识 创新能力并非与生俱来，而是在对事物发展本质有深入认识和理解的基础上慢慢培养而成。应用型本科建筑学学生的创新应该在基本理论的支持下，使建筑作品更能满足人们的精神和物质需要，这必然又促使学生对力学基本理论的深入理解。只有这样，经过理论—实践—再理论—再实践，才能使新的思想得以实现。随着社会的快速发展和人们生活水平的不断提高，人们对建筑作品的要求也发生着变化，从安全性、舒适性和经济性，到当今倡导的绿色低碳，优秀的建筑作品无不体现出力学基本理论和创新之间的有机统一。因此，针对既有的优秀建筑作品，在教学过程中增加了参观和讲座教学活动。一方面，联系专业教师带领学生实地参观典型建筑作品，并现场临摹和讲解（图3）。引导学生在临摹过程中运用力学基本知识深入思考，如：思考经典建筑作品有无瑕疵；能否进一步改进；自己设计又将如何考虑，等等。通过这方式加深对力学基本理论的理解，刺激学生创新灵感。另一方面，聘请全国一级注册结构师为学生开展建筑讲座（图4），主要从力学基本原理的角度探讨既有建筑作品形式和功能的有机统一，以此激发学生学习的兴趣，培养其创新意识。 针对建筑学学生，以力学基本理论为根基培养其创新能力是应用型高校教育的主要思想。 三、通过创新竞赛平台，展示创新成果 培养建筑专业学生的创新能力，使他们逐渐具备主动分析和解决问题的能力。为此，积极搭建创新竞赛平台，以新颖、实用和环保为主题，鼓励学生踊跃报名参加，可跨专业、跨领域联合设计。这不仅锻炼了团队意识，而且集思广益，更容易激发创新灵感，出现优秀建筑作品模型。图5为该校学生在2011年江苏省大学生结构创新大赛中荣获一等奖的作品。 四、结语 创新需要有坚实的力学基本理论做基础, 同时更需要具备灵活运用这些理论知识的能力［5］。针对应用型本科院校建筑学现场工程师人才培养要求，提出以力学基本理论为根基培养建筑学学生创新能力的培养模式，并付诸实践。经过2年的培养，建筑学学生分析和解决问题的能力提高较快，创新能力得到有效锻炼，基本达到了现场工程师人才的培养要求。 建筑理论论文:关于建筑理论与曲解符号 论文摘要：自20世纪中叶，西方建筑思潮更是风起云涌，后现代主义、高技派、结构主义、解构主义等等建筑理论层出不穷。有的沿袭至今，但一改初衷理想；更有的几乎是昙花一现，硕果仅存的只是几幢曾在建筑界引发争议的代表性作品。这种现象导致今天设计领域在众多的理论面前显出前所未有的困惑和不知所措．但眼前一件件奇迹般的作品又引发了建筑师的创作欲望，当一种热情达到盲目的程度，其本质的发展意义已经不存在，而惟一可能表现这种狂热的方式就是形式，此时的符号有了更多更广的诠释。 从根本上讲．格罗庇乌斯给“设计”所做的定义其意义是普遍而长远的：“一般来说，设计这一字眼包含了我们周围的所有物品，或者说，包含了人的双手创造出来的所有物品，从简单的日常用具到城市的全部设施的整个轨迹”。这是一个现代主义先驱在宣布一个新时代开始时给予我们的重要提示——设计就是：实用、功能和美学的创作。但此时的建筑界似乎在背离现代主义的宗旨。社会心理学研究认为“个人对社会潮流感到有一股不得不屈从的压力……而盲目跟从是屈服的结果。可以说，近数十年来我们的建筑设计摇摆于各种潮流时尚之问，犹豫不前。 后现代思潮曾经对建筑界产生巨大影响，但后现代主义在建筑中的实践并不那么成功，因为它的发展不是基于建筑技术问题或功能问题的需要，它只是顺应文化圈对现代社会太过冰冷、缺少文脉的批评而产生的。这种逆反心态所导致的结果很快将建筑设计沦为折衷复古主义而曲解了后现代思想反权威、反经典的本意。在廉价简化的古典时期建筑符号的疯狂堆砌背后，后现代似乎也嘲讽了建筑发展的社会责任。虽然后现代时期不乏个别成功的建筑实例．但有很多时候，由于盲目跟随潮流，无法正确把握理论的实践运用而造成的负面影响也是巨大的。 几乎与后现代同时出现的高技派建筑其核心的主要涵盖了建筑观、美学观和历史观。它常与低造价和再生能源技术有关．构件高度的工业化、结构与设备的表现和裸露、灵活完整的大空间以及装配式舱体的使用都将造价、技术以及能源概念在设计上充分的体现出来。此时建筑师对于技术革命带来的成果充满自信和自豪，他们使用可变机器(softma—chines)、替代技术(alternativetecl~nology)、适宜技术(appropriatetechnology)等技术原则试图给高技派一个更确切的定义。但就在一些前卫的建筑师进行努力尝试的同时，可怕的高技派建筑符号诞生了。符号的诞生意味将大规模的滥用和复制，更多求新(求新奇而非求革新)的建筑师为能走在时代前沿而兴致勃勃的进行着低质量的高技派克隆活动。这导致高技派的建筑尝试很快带上了违背社会美学原则和合理原则的高帽，几乎被无情扼杀。 在国内也有人评论厦门高崎国际机场也是高技派设计的一次试图，从建筑师力图“寻找一种世界性的语言来隐喻中国的新精神……同时感到尊重传统和历史的重要”。到设计中将结构的合理性作为美学形式充分的展示，这样的评价也有些道理。笔者认为在这个项目设计中建筑师地；tr符号的应用是成功的，此时的建筑符号不仅仅是建筑装饰，同时也代表了福建的地域文化。在概括文脉的同时，还可以巧妙地展示自身构造功能的符号应该是建筑语言精练运用的成果。 在现代建筑理论中，解构主义的影响越来越受到瞩目。事实上，建筑界解构主义是来自于文学领域的思想潮流。 语言之于文学等同符号之于建筑。在建筑学中的解构主义兴起于20世纪80年代的中晚期。应该说当时它只是一种建筑观，把建筑看作文化符号系统，而没有对建筑实践产生太多的影响。由此可见建筑学的解构主义研究范围本应是建筑的知识体系而非建筑形式，它的直接像是古典建筑思想中的形而上学观念。正因为如此，与其他建筑潮流不同的是，持有解构主义建筑观思想的建筑师有不同的风格，如p．埃森曼、b．屈米、f．盖里、李伯斯金．希曼布劳等。具有讽刺意义的足，从文学解构思潮发展出的建筑理论在这里确确实实变成了一种晦涩的文字游戏，而人们从他们作品中所能找到的，与其所想所指无疑天差地别，更有因其作品奇特的形式而造成误解：以为其怪异的造型就是解构主义建筑所要表达的一切。这样说的确不公正，当表面看来，解构主义为尽情玩弄造型的建筑大师们无疑提供了最合适的理论借口。 长期以来，广义的语符现象构成了有意义的文化世界，体现出主体的社会意识以及其关注的生存方式。这样的世界既是建筑师寻求人生职业意义的起点，又是建筑师赋予建筑作品自上而下生存意义的归宿。在这种传统理沦的指导下，建筑师的创作不可以成为无限制的欲望膨胀，创作过程本身受种种条件的制约。我们现实的设计条件也注定要依从这样的原则。虽然我们同意jeannouvel(努维尔)说的：“建筑学的本质是超越它当前自身的限制”。“建筑学的真正任务是创造建成环境的文化定义”。但此时的建筑理论只可能成为建筑创作经验的总结和伸展．我们很难找到一条能够指引探索之路的坐标。 如努维尔，他足最早谈论“消解物质性”的建筑师之一．他希望通过操纵感知控制物质．将必然的物质稳定性变为脆弱的不确定的东西。他作品倾向与一种光滑的构造学，没有复杂的细节和暴露的结构而显现出形式的简洁。他反对重技术的机器美学及高技派的技术表现主义。利用拓扑原理表现空间的变形和张力是努维尔倡导的一种新的空间形式，他希望以形式的简化使空间具备一种对应使用要求的复杂及变异的滞在能力，是“一种当代世界的舞台艺术空间，一种真正现实意义的以不变应万变的建筑空间”。他作品中的空间呈现非几何的拓扑性质，强调不同空问的位与路径的联系而非空间比例、尺度的规整。在他的没计巾，空间成为一个灵活可变的连续体，用以决定接近度、分割与定位关系，而非对被分割空间的精确控制。拓扑思维使有张力的局部空间构筑于一致的整体秩序内。 我们有理由相信努维尔的建筑是短暂的、神秘的、易变的东西。在这方面有点像高箭在建筑造型艺术探索中个人立体抽象审美的表现。他们是自己突破自己的先驱，是另类的探索者，但永远不是建筑发展的主流。 而与此同时，这些清醒的建造者(至少他们知道自己在做什么、想要得到什么)，利用他们实践总结的“丰富经验”，更确切的说是在其作品“寻找”到的新的理论依据，迷惑着大批无法清醒对待建筑理论发展．或者说无法认清现实责任与创作探索区别的建筑师们。 “我是伤口，我也是刀”。这句话用在我们现在的建筑创作活动中是再合适不过了。一方面每个人都在指责当前的建筑创作是一种将符号进行无意义堆砌的过程，而几乎在同一时间，每一个建筑师的设计实践又都不由自主的跟随“潮流”，盲目寻找创作出路。设计师只有在广义的语符现象中，通过对理论的准确把握。才能确实依据功能的合理以及主流的审美创造出具有明确目的结构，建筑作品的生成必须是在技术基础上，进行经验客观化、对象符号化的过程。 信息时代，数字技术的发展会给建筑实践以更大的冲击，而建筑理论也将随之发生根本的改变。瑞姆，库哈斯(rem koolhaas)在2000年5月接受普利策建筑奖时，做了近乎耸人听闻发言：“……在数十年，也许近百年来，我们建筑学遭遇了极其强大的竞争……我们真实世界难以想像的社区正在虚拟空间中蓬勃发展。我们试图在大地上维持的区域和界限正以无从观察的方式合并、转型，进入一个更直接、更迷人和更灵活的领域——电子领域。……我们仍沉浸在砂浆的死海巾。如果我们不能将我们自身从‘永恒’中解放出来，转而思考更急迫、更当下的新问题，建筑学不会持久到2050年。”那么当我们的信念被打破时。革命性的变化可能已经发生了。我们此时更需要保持清醒的头脑，认真分析当前的社会现状以及各种发展潜力，尤其在建筑创作过程中，要学习和掌握成功的经验。并能为己所合理运用．就必须做到不盲，即便认可一种或多种潮流观念。但在没有真正领会其发展意义以及符号含义时，不要轻易照搬尝试，这是建筑设计工作者最基本的素质要求之一。 尤其在当今西方社会因数字化的迅猛发展而宣告世界开始进入一个“奇观的社会”时，符号的定义已经开始变得越来越模糊、越来越难以把握。因为这是一个视“外观”优于“存在”，视“看起来”优于“是什么”的社会。在这样的图像都市文化中。人类的文化本质也会走向异化。 当弗兰克．盖里(frankgehry)说：“如果，非要说什么是我对建筑实践的最大贡献，我会说是眼一手之间协作的成就。这意味着我已变得非常擅长于建造我想像的一个丽i丽或一种形式。”的确，从他设计的毕尔堡guggenheim博物馆我们已经看到他是如何将想像利刚现代手段变为现实。但这只是盖里的现实，而他创造奇迹的方式也一反建筑传统的认同方式。毕尔博物馆有可能是历史上最被“媒体化的建筑。在建造过程中。它已被大肆宣扬炒作。 1997年开放时，它将毕尔堡这个负债累累的工业小城一夜变成旅游热点城市。可以说盖里以其个人美学趣味的极端自信以及对当代技术状况的乐观主义态度，在毕尔堡完成了一次伟大的建筑学的综合。 盖里的成就只是一个比较极端的例子．我们这里并不想评价在那个不可思议的钛金属造型下面空间功能运用的牵强。因为毕竟如同悉尼歌剧院项目一样，这也应是一个划时代的建筑典范。但他的极端思维的确存在着误导建筑思潮的巨大潜力。正如瑞姆．库哈斯宣布的“我把盖里当成这样一个例征：向更大、更重要项目的过度已将他从极端的率真变成了极端的虚假”。毫无疑问这样的评掺杂了浓厚的个人感情色彩，但同时也给我们大家一个重要提示，这样的作品是边缘的尝试，是建筑师个人品位以及人们对时尚顺从的结果。很多文章评沦这是一个比较典型的解构主义作品，而在我看来。他只是盖里的一个作品。而解构主义就其理论原则来说是无法有真正的作品存在的。 当然．弗兰克．盖里在根据其“想像”进行创作的同时，也不是无话可说的，而且他的评论风格与建筑炒作能力一样，一点也不含蓄。而埃森曼的回应是，当代建筑学还未能发展出一种理论话语来有效地区分什么是真正的“建筑学”。什么是仅仅制造图形奇观的“主题公园”。 当今的建筑理论已经不再寻求外在的意义．建筑形式的自我陶醉自我满足正在成为当今“批判性”建筑学的内核。每一位建筑师都在施展浑身解数“创作”令人眼花缭乱的造型空间，似乎建筑作品所被吸收、同化的可能性越小，其建筑学的价值就越高。语言文字在文章中或消失、或变得杂乱无章。看来宣扬解构主义的条件的确是成熟了，但无论它变得多么时尚，终究是没有了内容的文章。 埃森曼所秉持的文化精英意识和他对自足的形式主义的钟爱，使他在当代建筑学中扮演了一个极为激进的角色。一方面他和众多的精英建筑师一样，反对商业主义和技术主义所导致的文化的均质性；另一方面，为了争取绝对的个性化，他全然拒绝通过建筑学在传统中所行使的社会学-、技术学和美学的功能，以求得建筑文化的异质性。 建筑师的创作欲的可贵的。但同时个性的极端膨胀而导致的表现欲却对当前茫然无助的建筑理论发展无疑是起到伤口撒盐的作用。 在个性的自信方面，库哈斯与盖里和埃森曼是不相上下的，但库哈斯是固执地直接从现存建筑和都市状况中汲取能量。而不求助于当代哲学和文化理论的建筑师。当埃森曼将建筑学置于文化批判理论的脉络中加以考虑，宣称“在过去400年来。建筑学的价值观一直是从同一个人文主义源泉中升发出来，今天它必须彻底改变。人类基本视野的变化起源于哲学的变化。”而库哈斯则平静地说：“人类视野的变化起源于电梯的产生!”在库哈斯看来，当代都市的密度、尺度和速度正在抛弃正统的建筑艺术。只有承认建筑学以外的更宏大的力量，才能从各种限制中寻求新的建筑学机会。 蒙塔莱提出。“艺术始终是既为所有的人、又不为任何一个人。”建筑作品的根本意义在于它创造性的改变了人们的习惯体验和感受态度，生成了比普遍物品更为丰富的智慧世界。而智慧世界的丰富发展更需要具有深层社会含义、更高精神内容的创新。 客观的对待理论．客观的分析现状。再客观的了解自己，才能摆脱建筑设计只顾全形式、玩弄符号．但最终却因缺少创作精神和合理性追求而导致的次品泛滥。知其然．不知其所以然。充其量也只能是抄袭、模仿、克隆别人的建筑作品中的外表形式，这样的设计自然不会有新意。只有在知其所以然后。才能知道什么更适合自己，什么是可以借鉴的．而什么是在现实状况中不适合的。曾读过这样一篇建筑评论文章，作者对西方社会将建筑设计和时装设计作为同一时尚杂志的主要内容非常不屑一顾，我虽然不懂时装．仉我也的确无意中发现过时装创作因步入与建筑创作相同的误区而产生令人哭笑不得的作品。一位身着古典唐装的美丽模特飘然走在t形台上，唐裴完全用透明材料制成，在一层薄纱后面是令人触目惊心的一览无余，因古典符号不经大脑的随意滥用，不但造成了对古典文化的嘲讽，更亵渎了人体美的自然状态。我们现在谈到的是一件衣服，它的影响仅限于穿着者本人以及设计师可笑的“情趣”，但如果我们这样对待我们设计的建筑，那么我们作品所造成的负而影响将会是社会性的。 “真理很少足纯粹的；永远不是简单的”。我们的建筑创作更像是在寻求真理，虽然不容易，但也不要丧失信心，更不可丧失理智。 建筑理论论文:关于智能建筑理论与工程实践 论文摘要：在工程实戏与理论研究的基础上提出了智能建筑理论的体系结构与理论特征，并且指出智能建筑已经形成了一个完整的产业链，将在中国的城市现代化中发挥更为重要的作用。 论文关键词：智能建筑 系统论信息论 可持续发展 人本论 产业链 20世纪60年代中期，世界建筑业启动了新一轮的发展，建筑物单体的高度与体量急骤增加，二、三百米的超高层建筑，单体超过10万平方米的大型建筑已十分普通。建筑物规模的增大与工程建设的技术难度不仅体现在高度与面积上，建筑物的多功能使用(同一幢建筑物内分层区具有办公、酒店、商场、公寓、娱乐等使用功能)。各类使用者对建筑物的服务要求多样化与服务性能日趋提高，越来越重视生活条件与环境的舒适性、与社会和人际沟通的便捷性、生存空间的安全性、设施服务的完善性、管理组织的严密性等。在解决这些复杂难题的过程中逐步形成了智能建筑的概念。 1智能建筑的理论体系 长期以来，对智能建筑是否存在理论与学科特征，一直未能形成比较一致的认识。有些人士认为智能建筑就是把计算机、控制及电子设备运用于建筑物，只是高新技术的综合应用而已，并无理论可言。 然而，笔者认为经过二十年的实践，智能建筑已不如早期那么神秘朦胧，在长期的建设、应用与管理中，已经凸现其深层的特征，有必要对此进行探讨。图1所示为智能建筑理论的结构，下面将分别进行阐述。 a.应用对象层。智能建筑为人类活动提供信息化、自动化的工作和生活场所，它的应用对象就是建筑物的使用者、管理者与服务提供者。 b.特定功能层。只要是按现代化、信息化运作的机构所在地都有智能建筑的需求，因此智能建筑早已不是办公建筑的专利，公共建筑、住宅建筑、工业建筑、军事建筑都可以按智能建筑建设。近十年来，中国与全球一样建成了大量智能型的办公楼、酒店、体育场馆、会展中心、医院、学校、法院、图书馆、剧院、博物馆、机场、车站、住宅、电子厂、食品厂、化工厂、发电厂、军营、应急指挥中心等建筑物，这些建筑物在世界的经济与社会中起着极为重要的作用。在这一层面上，智能化系统功能需求与设备配置往往受建筑物个性、建设目标，管理模式和投资力度的影响而有较大的差别。 c.应用技术层面。这是智能建筑的技术基础，由通信网络技术、智能控制技术、信息处理技术和综合管理技术等组成。在这些技术领域中，最新的技术成果及其形成的装备会以最快的速度应用于建筑业。如在5年前，当软件工程界刚开始讨论中间件技术时，市场上立即推出了采用中间件技术的智能建筑系统集成软件iz bms集成化智能建筑管理系统)。又如当工业以太网技术出现突破，随即出现了基于工业以太网的楼宇自动化系统。 d.基础理论层。虽然从表面上看，智能建筑嵌人了许多令人目眩的五光十色的技术，但实质上智能建筑并不仅是新技术的综合与新装备的组合，而在其深层次中是有基础理论的支撑。 1945年奥地利人贝塔朗菲创建系统论形成了“系统哲学”，这是把世界看作一个巨大组织的机体主义世界观，它包括了系统本体论、系统认识论、系统价值论和系统方法论。系统理论的概念(等级秩序、渐进分化、反馈、开放等)与方法(图论、集论、控制论、对策论、排队论等)是智能建筑总体设计与工作流程规划中的重要工具。 美国人香农在1948年奠定了信息论的理论基础，使人类传统的科学从以材料与能量为中心的体系，转变为以材料、能量与信息为中心。当建筑物的智能水平日益提高后，人们已不满足仅在通信信道容量、噪声抑制、数据加密上应用信息论，而需要进一步通过统计及随机过程的分析来讨论语义分析、信息的嫡的应用。 “以人为本”在如今似乎已成为一句时尚的语句，但在智能建筑的功能设计与运行管理中，如果缺乏针对使用者与管理者的工作和生活便利考虑，缺乏以人机工效学对人机界面、机器与人的共享空间的设计，缺乏在智能化、数字化环境下对不同职能与层次人的行为处理分析和对策，那么任何再先进的智能化系统也是失败的。 智能建筑不仅仅是当前高新技术的尽情应用，而且必须从可持续发展的角度对建筑物的一切进行考量:设备与材料的环保、系统运行方式的综合能效设计、建筑物节能模式的选择、建筑物管理的组织结构设计，都需要从有利于协调“自然·社会·经济”关系，提高“人口·资源·环境”可持续发展的水平来考虑。这些工作要有助于建立7项工作:选择资源节约型的经济体系、推进社会公平化的社会体系、重视提高国家综合实力的科技体系、保持自然生产能力的生态体系、促进环境质量提高的环境体系、提高国民整体素质的人口体系和规范合理行为的政策法规体系。“可持续发展”是我国的基本国策之一，已深人到整个社会。智能建筑自然也在“可持续发展”政策的覆盖之下。 显然，在智能建筑所有的相关领域，以上的理论都在工作过程中起着宏观导向与微观指导的作用。 2智能建筑理论的特征 通过上述分析可见，智能建筑不仅存在理论，而且其理论结构相当复杂，还具有以下三个特征。 a.多目标的优化智能建筑不是机械的技术与设备集合，而是一个大系统，需要多视角地考虑技术、管理、经济、人文、环境等因素的大系统运行目标，并且调动各种手段使系统达到最优的综合目标。即系统的优化目标函数为:s=f 技术、效率、价格、智能建筑理论与工程实践—程大章发展、环境、人气等)。 b.多学科的综合这一点是显然的，智能建筑的规划、设计、运行和管理，所涉及的技术，经济、管理以及法律问题，都必须有效地应用各学科的知识成果来解决。 c.多因素的相关性智能建筑与社会信息化、社会经济发展、管理模式、装备技术发展、政府导向等具有十分密切的关系，尽管就表面来看智能建筑仅是一种建设行为与经营管理方法。但是从建筑物的生命周期成本(lcc life cycle cost)(见图2)来看，当某种设备与技术采用后，可改变其生命周期中许多相关的分项状态。 比如采用完善的ba(建筑设备自动化)系统进行照明系统的节能控制(按照度、时间、夜间最低照度、分区等)，可以有效降低电耗与照明设备的运行时间，而照明设备因此而延长寿命减少了照明设备的维护更新费用。这可使建筑物生命周期成本中的能耗费与设备更新费用减少。但是要实现这一目标需要设置完善的ba系统，要增加建设的一次投资.同时，降低能耗的效益并不仅仅体现在lcc的图中，它对于广义的环境保护价值更是巨大的。 3智能建筑工程实践的分析 近年来，随着中国综合国力的增强，全国各地的智能建筑热潮有涨无退。由于我们已经历了较长期的探索，在工程建筑中有许多成功的经验，也有不少失败的教训，无论是建设方/业主，工程技术人员，还是物业管理人员，都逐步趋于成熟。因而最近起步建设智能建筑的地区(暂称为后行地区)，往往可以比北京、上海、广州等先行开发建设的大城市(暂称为先行地区)有更好的建设效果。我们将之称为后发优势，见图3 智能化系统工程先行地区由于一开始处于探索前进的过程，不可避免地在早期建设中存在着各种过份的行为(控制论中称之为超调)，随后又出现因失误而放弃的行为(称之为振荡过程)，最后趋向于合理的装备与功能水平。而后行地区由于可以借鉴先行地区的经验与教训，可以比较合理稳妥地确定自己的智能化系统工程建设目标与行为，虽然起步稍迟，但最终可以与先行地区趋向于同样的建设效果，而他所化的代价则比先行地区要小得多(如早期智能住宅小区建设成本高达230元/mz，而近年来则在60元/mz左右，而且装备的性能与质量更好)。 4智能建筑已经形成产业链 建筑业是中国经济发展的重要抓手。中国经济发展的历史与现实清楚地告诉我们，国民经济状态上升建筑业必然兴旺，建筑业发达了，国民经济必然形势大好。中国近年来持续的经济增长其中就有1---2个百分点来自建筑业贡献。 随着中国城市化进程的加快，全国的基本建设规模不断增大，北京市2008年的奥运会与上海市2010年的世博会，大大刺激了建筑业发展，智能建筑与智能住宅小区则成为建筑业的精品。在工业建筑物、民用建筑物、军事建筑物与市政建筑物中的电气设备投资已从上世纪80年代总投资的6%一7%，增长到总投资的10%----18%，并且还在不断上升。与此同时，市场中的各类智能建筑电气设备不仅引进了大量国外先进技术与产品，也推出了一定数量具有自主知识产权的产品。据不完全统计，与智能建筑电气设备相关的国内企业约有6---8千家，智能建筑电气设备的民族企业在稳定成长。目前智能建筑行业，已基本形成了一条稳定的产业链，产业链的各方关系可以用图4来描述。 图中箭头表示各方的相互关系:①提供建筑化系统设备工程与技术服务;②提供智能化系统设备功能信息、设备使用改进意见;③提供产品与设备技术信息;④提供系统设备需求信息与系统设备功能信息;⑤人才与技术的需求与供应。 图4智能建筑的产业链示意图 图4所示的关系中，工作的基础是国际标准、国家标准与行业标准(注:gb/t50314为《智能建筑设计标准》，gb50339为《智能建筑施工及验收规范》)。 5智能建筑应用的发展趋势 随着文明的进步，人们对工作与生活的环境要求不断地提高，建筑物的功能与相应的标准也逐步提升.智能建筑作为现代建设技术的核心，面临着新的挑战。 城市的规模越来越大，建筑群的功能特征日趋明显，出现了中央商务区cbd ( center businessdistrict)、休闲商务区rbd ( recreation businessdistrict)、工业园区、行政中心区、经济开发区、住宅小区等特定功能的区域。现代城市管理必须采用信息化手段对这些区域的建筑群与建筑设备进行综合管理，这对智能建筑提出了新课题。在美国“911”事件之后，建筑物的防灾、减灾及反恐等安全问题凸现，建筑物中的消防、安防、防灾及应急供电等已不可缺少，唯有借助智能化的应用系统，才能使之精准、有效、稳定与可靠地工作。 显然，当我们的视角从一栋建筑物扩展到一组建筑群乃至一个城市来讨论智能建筑时，系统论、信息论、人本论、可持续发展论的作用与价值将更为巨大的。 结束语:本文是笔者从多年从事智能建筑研究与工程建设中摸索而得的认识，这一关于智能建筑的理论构想希望能得到业内专家的批评与指导。 建筑理论论文:建筑民企财务预算管理论文 一、新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的主要因素 (一)预算执行中缺乏必要的控制环节，使得预算执行流于形式 统观我国现有的大多数建筑民企，因为财务预算管理工作起步较晚，大多存在着预算执行过程中缺乏有效的、全面的、合理化的控制手段和措施的问题，使得控制环节长期缺位、预算执行流于形式。这一问题主要的表现为：在执行财务预算的过程中没有相关的制度、机构以及人员配备来控制和掌控预算的执行过程，没有充分将预算应用到实际的资金运作中，存在形式化的问题，认为预算只是编制工作和最终的审核工作，却忽视了财务预算的目的，即对资金使用和支出进行合理的规划并指导其运用。在预算的执行过程中没有设置控制环节来及时地对财务预算项目相关的信息进行跟进和反馈。 (二)财务预算编制工作过于模式化，对建筑民企发展起不到战略指导作用 在当前大多数的建筑民企财务预算编制现状中存在着模式化的问题，即不考虑自身企业的特点，一味地沿袭其他企业的预算编制方法，具体来说，有以下两个主要表现点：财务预算编制方法没有切合建筑企业自身的需求。一味地照搬其他行业或者较为陈旧的预算编制方法，如定期预算和固定预算的方法。这两种方法为静态编制方法，没有充分考虑到建筑行业随市场环境因素影响的明显性。这样的预算编制方法得出的企业预算会很大程度地偏离市场;另外，财务预算编制配中定额标准缺乏地区化和针对性。根据笔者多年的工作体会，大多数的建筑企业所采用的定额标准相同。但是，在面对不同地区的施工工程时，受到当地市场环境的影响，统一定额标准下编制出来的预算往往不能适应本地区的施工项目的资金投入，这就影响了施工保质保量顺利完成。综合以上两点，过于模式化的财务预算编制就失去了其执行的意义，即对建筑民企的发展起不到战略指导的作用。 (三)财务预算监督与考核机制不健全，影响预算管理执行的效果 针对笔者切身的工作体会，大多数的民营建筑企业受到集权化、家族化等陋习的约束，大多存在着监督与考核机制缺失的问题，即没有相应的监督和考核机构来监管和强化预算的执行。当预算编制完成后，便“束之高阁”，在实际的工程资金运用中没有根据预算来进行，只是一味地听从某些人（建筑民企的所有者或者管理者）的指挥。或者，有监督部门但是形同虚设，甚至执行人和监督人往往是同一人。另外，在机制建设方法，财务预算中还需要现代化的管理体制的介入，主要为绩效考核机制。这项机制的缺失使得预算执行的效果被广泛忽略，使得即使实际核算与预算存在很大的偏差，也没有实质性的奖惩措施来加以鼓励和惩戒。 二、提高财务预算管理工作执行力的对策分析 针对上节提到的影响建筑民企财务预算管理执行力的几大主要因素，结合建筑民企自身的经营特点，笔者认为应当从以下三个方面来着手加以改进，以实现提高这类企业财务预算管理工作执行力的目的。 (一)加强财务预算管理的环节控制工作，完善预算管理执行体系 为了完善预算管理执行体系，必须要重视和加强民营建筑企业自身的财务预算管理中的环节控制工作。在实际工作中，可以从财务管理工作的事前、事中和事后分别相应地做好前馈控制、过程控制和反馈控制这三项工作。具体来说，有：前馈控制。即将预算编制的结果向涉及的部门以及个人进行有效地、全面地传达，使建筑工程项目各方都能够掌握工程预算的范围，进行做好预算预警工作，事前根据预算做好资金的统筹;事中控制。要摒弃以往“本末倒置”的观念，把预算工作的重点转移到预算执行的控制中来。即建筑项目各实施部门要随时根据预算调整本部门的实际支出，将执行每项业务的资金使用情况都控制在预算范围内;反馈控制。即在工程项目结束后，要对预算的达成情况进行及时、准确地反馈，从中发现在预算执行中出现的问题，针对这些问题找到解决的办法，从而起到更好地指导后续工作的目的。为了做好环节控制工作，需要在财务预算管理中将以上三点有机地结合起来，加以运用。具体办法上，除了设置专门的机构和组织架构外，还可以引进现代化的软件技术来实现数字化远程控制，从而起到提高预算执行力的作用。 (二)结合自身工程及预算编制需求，充分做好建筑生产力市场的调研工作 为了做好建筑民企的预算编制工作，需要企业在考虑到自身工程需要的基础上，对当地的建筑生产力市场做好充分调研工作，做好预算编制的数据以及其他信息的收集工作。具体来说，为了切实做好财务预算编制工作，使之免于模式化和程式化，需要做到：首先，建筑民企在编制财务预算前要根据工程需要以及当地的市场条件，将财务预算中所涉及的各项指标（定额标准）确定下来，要确保这一标准能够准确地反映当前的建筑市场以及指导业务开展。另外，在市场资料的收集过程中，要做到充分、全面、实时。其次，在财务预算编制过程中要严格按照以下流程进行：业务预算→资本预算→筹资预算，同时按规定要以指定的形式反映出来，如现金预算表、预计资产负债表以及预计损益表等。最后，要纠正以往传统的静态预算编制方法，将现代化技术如网络技术、软件技术等糅合到预算编制工作中，采用动态预算编制，实现预算管理的动态化，如滚动预算等。通过动态化的预算编制，可以实现预算的随时调整，便于增强与日常管理的切合度，使得预算更加贴近于需要，对企业的近期规划目标和远期战略谋划都有很好的指导和借鉴作用。 (三)从制度和执行两方面加强预算监督与考核体系建设 针对建筑民企存在的财务监督与考核体系不完善的现状，笔者结合自身的工作体会认为应当从制度和执行从方面着手来改进。首先，在制度方面，作为民营性质的建筑企业在除了接受国家相关财务制度的约束外，其自身为了克服个人主义以及家族主权的弊端，还需要根据自身的财务管理状况，制定一套切实可行的监督和考核制度。通过制度说话，通过制度来规范和约束企业的财务预算工作，从而为其执行提供有力的支持。在制度的制定过程中，要集思广益，做好本企业的各项业务的实际调查工作，在工作事实和环境的基础上再结合相关行业的成熟经验来明确本企业的监督和考核制度。另一方面，在沿用传统的监督与考核执行方法的基础上，还要适当地结合建筑企业自身的特点将现代化的技术应用到监督和考核财务预算的执行工作中。如基于建筑企业涉及财务项目多且繁琐的特点，可以通过软件技术来辅助财务预算监督工作，能够很大程度地保证监督工作的实时性、全面性以及准确性。同时，对建筑民企的财务预算工作实行绩效考核制度，能够强化预算执行的效果，一定程度上能够克服主观主义和形式主义。 三、结束语 综上所述，在财务预算内控、编制和监管、考核机制方面存在着一些制约因素，笔者基于这些因素结合自身的工作体会提出了一些切实有效的提高财务预算管理执行力的对策，以期促进财务预算工作更好地服务于企业的经营活动。 作者：王祥垒 单位：青岛创美交通设施有限公司 建筑理论论文:施工质量建筑工程管理论文 1加强建筑工程施工质量管理的主要意义 我国城市化进程的不断推进，推动了建筑行业的快速发展，党和国家对建筑行业非常重视，建筑行业工程施工质量也成为当前关注的重要问题。建筑行业工程的管理工作也随着提高。工程管理制度要求工程施工质量根据科学发展观，以人为本的要求，建立一个全面的可持续要展观，促进社会经济和建筑行业的协调发展。因此，对工程管理应对施工质量制定严格的制度、要求、管理、责任和引起高度的重视，对国家、社会、人民负责的精神，做好工程管理和建设质量。 2建筑工程管理的现状和问题 2．1建筑单位行为缺乏规范 建筑行业主要手段是以一些辅助工具和手工作业为主的劳动密集型行业。对劳动力的要求和标准都比较低，给不少投资少的企业和个人大批量的涌入建筑行业，是建筑行业的的竞争变得更加激烈。同时计划经济体制的实施下，不少的建筑企业工程业主没有达到市场主体的要求，甚至有不合法人群的混入，使建筑工程不规范。 2．2建筑市场法律意识不强 我国《建筑法》在建筑工程中已经颁布，但其实施的力度不够，地方政府和建筑工程管理部门并没有把相关法律贯彻落实到建筑市场中，导致建筑市场的法律意识不强，造成建筑市场中依然存在着很多违法违规现象。在建筑工程的质量验收、招标投标、建设管理以及施工监管中出现暗箱操作等不良现象的出现，而且当前对建筑市场的管理制度只是束缚建筑的施工单位，而建设单位的管理任然没有的到规范。 2．3人力资源素质不高 建筑行业很多是劳力工作，在招聘施工人员时，对施工人员的要求也很低，施工人员大多是来自农村的农民，和没有读过书就业难的人群。大多数施工人员在上岗前都没有经过专业的培训和技术指导，虽然工作卖力斗志激昂，但在施工过程中容易造成工程事故，再加上施工人员对施工器械设备操作和安全知识缺乏了解，在施工过程中容易出现人员伤亡，影响施工进程不说，给工程质量带来不必要的影响。 2．4工程质量的管理机制不完善 当前我国对建筑质量进行监督的主要是由质监站来执行的，由于质监站的工作范围广、人员有限且监管项目多。工作人员一个人无法身兼数职，对施工质量的管理松懈。由于质监站的局限性对工程制度的监督力度明显不足，工程质量也不能得到保证。所以，在工程建设的过程中容易忽视很多细节问题，为工程的质量产生了一定的影响。 3提高施工质量的工程管理对策 在我国城市化进程的推进下，建筑行业的迅速突起，很多有商业头脑的人看到了商机。在我国成功加入WTO后，大型的施工企业为了扩张市场给不少小型施工企业带来的很大的压力，同时很多自主创业在城乡进行自行承包的施工队伍越来越多，建筑企业面临着一个机遇和挑战并存的市场。 3．1依靠施工管理提高工程质量 由于当前工程管理的不完善，很多施工单位存在着分包现象，而分包部门的工作范围没有作出明确的规定。各部门工作时，工作内容又相互交叉，各自为盈、分头行事以及工作分散等现象比较严重，导致工作程序上容易出现纰漏。施工管理的欠缺，对施工人员的责任没有明确的规定，在施工过程中出现问题，施工人员之间相互推卸责任或思想麻痹。再加上管理人员和施工人员的素质有一定差异，给协调工作带来了一定的困难。管理人员在进行岗位协调时，由于工作人员对其他岗位的技术、专业、质量和工序都没有全面的了解，进行协调后专业不对口，是员工的潜能不能得到充分的发挥。对此工程管理部门应合理调整管理制度，明确划分管理范围，并进行监督和管理，防止施工过程中出现重叠和遗漏，加强施工管理力度，提高工程质量。要做好管理工作，就应该加强管理制度，使管理职能得到充分的体现，贯穿到整个施工团队。工程施工的领导者和实施在施工的过程中，要从用户、业主的角度出发，自觉维护用户和业主的利益，加强工程管理制度，提高施工质量和建筑质量。 3．2从施工技术提高工程质量 (1)加强对施工工序质量的监督。 在企业的施工过程中，设立一个合理有效的交接管理体制，员工在进行工作交接时要对接班的员工负责，工作的详细情况和要点进行交接完毕之后才能离开工作岗位，接班人员在接班是要主动了解不在是的工作情况和状态，并做认真的检查确认后在接班，如果接班使的质量到不到相关标准，接班人员可以拒绝接班，把实际情况及时向质监员反映。质检员在执行工序质量检查时，应把国家指定的评判标准作为依据，把监管制度落实到位。 (2)在施工方法质量上的监督。 在工程实施前，施工企业应先设计好施工方案，施工方案慨括了整个工程的施工步骤、资金预算、施工图纸等方面，在经过投资人、施工企业最高领导以及施工负责人的审核，做出规划和样板，在反复的考察、调整和修改，设计出适合工程施工设计方案。在施工中的技术交底可以分为两个部分来执行。首先，把一般工程、特殊和关键过程的技术交底进行持续性的监控，并做好相关记录。针对施工中遇到的突发情况和新问题，设计师可以多设计几个方案或者进行修改，以应对施工过程中出现的突发情况。 (3)对施工设备质量的监督。 施工设备的使用必要有专业人员进行岗前培训、专业考核、安全教育以及颁发使用证书才可以对进行使用和操作。岗前培训不只限于基础教育和安全教育，施工设备的性能、结构和安全操作，以及技术指导和机械设备的维护和保养也是培训的重点，工作人员经过培训和专业的考试，获得相关证书后才能进行操作，提高工作人员的操作水平和保养知识，才能使机械设备水平得到最大限度的作用。 4结束语 综上所述，在建筑行业中，施工的质量是建筑物质量的保证，也是企业发展的根本，还关系到用户、业主和财产的安全。施工企业在施工时要按照设计、监管、施工等来开展，保证施工的质量。同时应加强工程的管理工作，规范和完善管理制度，是施工能够正常的运行，树立企业的良好形象，为企业的发展奠定坚实的基础。 作者：孙青春 单位：中国矿业大学北京管理学院

金融学毕业论文:行为金融学理论毕业探讨论文 摘要：行为金融学理论着重分析金融市场中由于心理因素引起的投资者的失误偏差和市场的反常，它是现代金融理论的有益补充。行为金融学不仅在学术研究中得到了重视，在实践中也得到了运用。对行为金融学与现代金融学的关系、行为金融学的基本理论作概述，并探讨如何在证券市场投资中实际应用行为金融学的研究成果。 关键词：行为金融；现代金融；防御型投资策略；进攻型投资策略 行为金融学是从微观个体行为以及产生这种行为的更深层次的心理、社会等因素来解释、研究和预测资本市场的现象和问题。在美国和欧洲，行为金融学不仅在学术研究中受到越来越多的重视，它在实践中也已经得到了应用。个人投资者在应用行为金融学的知识来避免心理偏差和认知错误，机构投资者也正在以行为金融学的精髓来发展以行为为中心的交易策略。 一、行为金融学的基本概念和理论 迄今为止,行为金融学还没有形成一套系统、完整的理论。目前绝大部分的研究成果都集中于确认那些会对资本市场产生系统性影响的投资者决策心理特点以及行为特征。 第一，投资者的心理特点。处理信息的启发法。现代社会信息量越来越大，传播速度也越来越快，金融市场决策者面临的情况日益复杂。决策者将不得不更多的使用启发法。启发法是使用经验或常识来回答问题或进行判断，它意味着对信息进行快速的、有选择性的解释，在很大程度上取决于直觉。由于决策的速度很快以及不完整性，使用启发式方法可能得不出正确的结论，从而造成认知错误和判断错误。启发式方法一般包括：一是典型性。这种启发性方法是一个谚语的起源：“如果它看起来像只鸭子并且呷呷的叫声像只鸭子，它可能是只鸭子。”在形成预期时，人们通过评估未来不确定事件的概率与其最近所观察到事件的相似程度。典型性使得投资者对新信息反应过度，也就是投资者在形成预期时给予新信息太多的权重。二是显著性。对于发生不频繁的事件，如果人们最近观察到这种事件，那么人们倾向于过分估计这种事件在未来发生的概率。例如，如果最近一架飞机坠毁的消息频繁地被媒体传播，人们将过高估计飞机未来发生坠毁的概率。显著性可能使得投资者对新信息反应过度。三是自负。人们对自己的能力和知识非常自负。例如，当人们说这件事有90%可能性将发生或这声明是真实时，那么这种事件发生的可能性小于70%。自负可能使投资者对新信息反应迟钝。四是锚定。心理学家已经证明，当人们进行数量化估计时，他们的估计判断可能被该项目先前的价值所严重影响。例如，二手车的销售商通常是在开始谈判时出高价，然后再降价，这销售商尽力将消费者滞留在高价格上。锚定使得投资者对新信息反应迟钝。 第二，后悔。人类犯错误后的倾向是后悔，而不是从更远的背景中去看这种错误，并会严厉自责。后悔理论有助于解释投资者延迟卖出价值已减少的股票,加速卖出价值已增加的股票。Shefrin和Statman指出,后悔理论表明投资者避免卖出价值已减少的股票是不想使已犯的错误成为现实,从而避免后悔，投资者卖出价值已增加的股票是为了避免价格随后可能降低而造成后悔。 第三，认知不协调。认知不协调是人们被告知有证据表明其信念或假设是错误时，人们所体验的心理和智力上的冲突。认知不协调理论认为,人们存在采取行动减轻未被充分理性思索的认知不协调的倾向：人们可以回避新信息或开发出扭曲的论据以保持自己的信念或假设正确。如新车买主有选择地避免阅读他们其他车型的广告,而去看他们所选择车型的广告。 第四，回避损失。趋利避害是人类行为的主要动机之一,而对“趋利”与“避害”的选择在经济活动中是首先考虑如何避免损失,其次才是获取收益。研究表明,人们在从事金融交易中赋予“避害”因素的考虑权重是“趋利”因素的两倍。 第五，羊群效应。人们的相互影响对人的偏好改变的作用是十分巨大的,追求时尚与盲从心理便是其中最突出的特点。这对经济决策的形成与改变具有特殊的影响力。在金融投资领域,人们往往是显著的、非理性的从众心理特征与行为。 （二）决策行为的一般特征 1994年,Shefrin和Statman开始研究可能对金融市场行为产生系统影响的决策行为特征。,一些决策行为特征已经得到行为金融学家们的公认,并作为对决策者的基本假设: 第一，决策者的偏好是多样的、可变的,他们的偏好经常在决策过程中才形成; 第二，决策者是应变性的,他们根据决策的性质和决策环境的不同选择决策程序或技术; 第三，决策者追求满意方案而不一定是最优方案。尽管这些决策特征之间相互作用的特点和对市场的影响 尚不十分明确，但实证研究表明,投资者决策行为特征与市场中投资特性是相关的，如股票价格的过度波动性和价格中的泡沫;投资者中存在追随领导者和从众行为；过早的售出盈利投资和过晚售出失败投资;资产价格对新的市场信息反应过度或不足等。 二、行为金融学在证券市场的实际应用 在证券市场投资中具体运用行为金融学可分为防御型策略和进攻型策略。防御型策略是指利用行为金融学对人的投资心理以及决策特征的分析来控制心理偏差和认知错误，也就是在投资中避免犯错；进攻型投资策略则在了解投资者的心理偏差和决策失误对市场产生的影响的基础上制定相应的投资策略以从中获利。 对于个人投资者而言，更现实的是采取防御型投资策略。个人投资者在资金实力、分析手段与信息获得与把握上都处于劣势，因而经常靠打听小道消息等作为决策依据，行为经常是非理性的。此外个人投资者对自己的资金负责，缺乏来自第三方的监督控制体系，导致个人投资者在投资过程中容易犯心理偏差和认识错误，因而有必要采用防御型行为金融投资策略来指导投资。进攻型投资策略一般为机构投资者采用，因为在错综复杂的金融市场中，要对证券的定价进行判断非常困难，个人投资者很难在实际中判断出当前的市场定价是正确的还是发生了偏差，只有掌握着大量信息和良好分析技术的专业投资者才有可能进行判断。此外，各种定价错误或偏差的幅度和持续的时间都是有限的，个人投资者精力有限、交易成本高，无法利用这些偏差和错误来获利。 防御型行为金融投资策略是应用一系列行为金融的知识对自身的投资行为进行内省式的审察和研判，具体可包括：首先要核对信息的来源，核实信息的可信度、实效性等，要密切关注最近有无更新的消息或数字披露，要避免只关注支持自己看法的信息。第二，判断自身是否过分自信，特别在最近投资行为取得了一系列成功时就更应关注这点。第三，要善于比较正面和负面观点，查明对市场持最乐观以及最悲观态度的分别是什么人以及为什么会持有这样的观点。第四，要避免锚定效应导致不理性的期望值。 对于机构投资者而言，更重要的是可以采用进攻型投资策略。各类投资机构由投资经理们具体负责运作的，投资经理们和个人投资者一样，在投资决策中也会犯各种心理偏差和认识错误，因而也需要采用防御型投资策略来加以避免。但投资经理们有着良好的金融投资专业知识和丰富的实际经验，他们能更好的对自身的行为进行控制。在各类机构中一般都有着良好的管理监督制度和风险管理措施，在一定程度上也可以帮助投资经理们避免犯心理偏差和认知错误。因而，机构投资者更重要的是利用进攻型投资策略来获得盈利。目前可采用的进攻型行为金融投资策略主要有： 第一，反向投资策略。就反向投资策略,是买进过去表现差的股票而卖出过去表现好的股票来进行套利.这种策略的提出最初是基于DeBondt和Thaler(1985,1987)对股市过度反应的实证研究。行为金融理论认为,由于投资者在实际投资决策中,往往过分注重上市公司的近期表现,根据公司的近期表现对其未来进行预测,从而导致对近期业绩情况做出持续过度反应,形成对绩差公司股价的过分低估和对绩优公司股价的过分高估,最终为反向投资策略提供了套利的机会。 第二，动量交易策略。动量交易策略,即预先对股票收益和交易量设定过滤准则,当股票收益或交易量满足过滤准则就买卖出股票的投资策略。行为金融意义上的动量交易策略的提出,源于对股市中股票价格中间收益延续性的研究。Jegadeesh与Titman(1993)在对资产股票组合的中间收益进行研究时发现,以3到12个月为间隔所构造的股票组合的中间收益呈现出延续性,即中间价格具有向某一方向连续变动的动量效应。Rouvenhorst(1998)在其他十二个国家发现了类似的中间价格动量效应,表明这种效应并非来自于数据采样偏差。 第三，成本平均策略和时间分散化策略。成本平均策略是指投资者在购买证券时按照预定的计划根据不同的价格分批地进行,以备证券价格下跌时摊低成本,从而规避一次性投入可能带来的较大风险。时间分散化策略是指根据投资股票的风险将随着投资期限的延长而降低的信念,建议投资者在年轻时股票投资比例可较大,并随着年龄的增长逐步减少。 金融学毕业论文:金融学混业经营研究毕业论文 提要：我国金融业目前实行的是分业经营制度，在我国加入WTO后，金融业将面临越来越大的外部压力。在全球主要国家纷纷转向金融混业经营的大环境下，我国现有的分业经营制度在一定程度上不适应我国金融业的快速发展壮大的要求。在这种形式下，有必要对我国实行金融混业经营制度的可行性进行研究探讨。 本文首先从金融分业经营和混业经营的对比开始，分析了这两种经营制度各自的优势和不足之处，强调了混业经营制度对金融业发展的好处。然后介绍了在实行金融混业经营的世界各国主要存在的三种经营模式，为我国实行金融混业经营给出了参考范例。接下来对我国现行的金融经营制度进行了分析，并给出了最适合我国实际情况的混业经营模式。最后，就实行金融混业经营的过程中必须强调的金融监管问题，提出了自己的建议。 我国加入世界贸易组织（WTO）几年来，关于我国金融业应该实行分业还是混业经营的问题被广泛讨论。我国现行的金融机构分业经营制度在一定程度上制约了我国金融机构的快速发展壮大，而目前世界上大多数国家和地区，都实行的是金融业的混业经营，在金融业全面开放的压力以及世界各国的大环境下，管理机构开始认真研究我国实行金融混业经营的可行性和步骤。实际上我国金融业的分业经营制度也出现了一些松动，中国金融业从政策上、管理上向混业经营转变的趋势已十分明显。在中央制定的“十一五规划”第三十三章《加快金融体制改革》一篇中，就明确提出要“完善金融机构规范运作的基本制度，稳步推进金融业综合经营试点”。这更说明了我国稳步推进金融混业经营的决心。 金融业主要是由银行业、证券业和保险业三个行业组成，其经营模式一般分为分业经营和混业经营。其中，分业经营是指金融机构不同时经营银行、证券和保险业务，一个经营者只在一个行业内经营自身的金融产品。而混业经营则是经营者同时经营多种金融产品，形成横跨多个行业的综合性金融机构。本文试图从分业经营和混业经营的比较开始，探讨我国实行金融混业经营的必要性及途径问题。 一、分业经营与混业经营的比较。 从金融经营体制设计的角度分析，分业经营与混业经营各有利弊，不同的经济金融环境、不同的经营监管条件，决定了不同的经营体制。没有一种体制能将金融业经营的效率性和稳定性完全统一，所以分业和混业并非绝对对错的关系，只是哪种更适合当前的条件需求。也正是这种情况，才导致了我国金融业经营体制从混业到分业再到混业的演变。 分业经营体制的优点首先在于其是专业化经营。专业化的金融机构可以在单一业务领域内集中资金、人力等资源专注发展，充分发挥自身对行业的理解优势，努力在一个行业内做大做强，从而在行业内占据较高的市场份额。其次，金融机构专注在一个行业内发展，可以避免其因为多行业综合经营而陷入风险过高的关联业务之中，降低了金融机构的业务风险程度。最后，作为相关行业的监管部门，在分业经营体制下进行分业监管，也更容易实施和控制。 但分业经营体制也有其缺陷。首先，分业经营要求金融机构的业务单一，当相关的外部市场环境发生重大变化的时候，金融机构容易受到较大影响，即风险过于集中。如前几年我国证券市场持续下跌，行业长时间处于不景气，就导致了证券行业的大面积亏损。其次，规模效应较差，由于各行业金融机构之间业务分离，其资源或信息无法共享，导致资金流动性低，难以形成规模经济效应。 混业经营体制首先是为了解决分业经营体制中“难以形成规模效应”的问题。同分业经营相比，混业经营具有众多优势，包括不同行业之间的信息共享与协同效应、资金流动性更高、提高盈利能力等。例如，在混业经营模式中，商业银行在贷款时和投资银行在办理证券承销时可以互相共享企业相关信息，更充分地掌握企业的经营状况，从而降低贷款和承销业务的风险；混业经营还可以使金融机构充分利用其现有资源，在不同行业之间共享，降低成本，而金融机构的利润来源也将更多样化，从而提高其赢利能力并增强其竞争力；混业经营还能为用户提供全方位的金融服务以及更多的跨行业创新金融产品，提高了整个行业的运行效率和促进了金融机构的优胜劣汰。其次，混业经营还可以分散金融机构的风险。从业务多样化的角度来看，由于金融机构可以从事不同领域的业务，当其中一个部门的业务因为行业周期或其它原因而陷入低谷时，由于还有其他部门或机构的收益冲抵，并且可以及时的在机构内部对业务重心进行调整和配置，所以将不至于使该机构本身产生重大的经营困难甚至生存危机。 混业经营相对分业经营而言有很多的好处，但也因此带来很一些缺陷和风险。在混业经营体制下，由于存在关联交易，不同行业之间可能存在风险传递的问题，某一项业务的失败可能会影响到其它部门的效益，导致连锁反应。另外，混业经营体制的管理难度明显加大，在机构内部需要同时管理和协调不同部门之间的不同业务种类，这都取决于金融机构是否能够调用充分的资源、制定合适的规划和拥有高效的管理团队。最后，政府管理部门对混业经营体制下的金融机构的监管难度也加大了，混业经营体制下的监管模式，决不是对现有的分业监管部门进行简单的合并就可以解决的，为了避免金融机构在进行混业经营的时候出现高风险的关联交易及道德风险，需要监管部门制定适合混业制度的完整的监管体系，保证行业的健康发展。 综合来看，分业与混业两种经营制度各有利弊，混业经营制度使金融机构能够提供全方位服务，资源共享可以有效的降低成本，增强金融机构的创新能力和盈利能力，接受金融服务的消费者也能从中受益，而分业经营制度专注于单个行业的发展，更为强调稳定而不是效率。在实际选择经营制度时，应该根据当前的金融业实际发展现状进行充分研究，决不能为了提高效率而忽视了金融稳定的问题。如果当前市场化程度较高、金融机构自身的内控机制完善、经营管理水平较高、政府对金融业的监管体系健全，那么混业经营体制将是一个更好的选择。 二、世界各国金融混业经营的主要模式。 世界各国金融业的经营体制，也经历了从分业到混业的发展过程。从上世纪八十年代开始，欧洲和日本开始逐步放松对于银行业经营模式的管制，银行业与证券业之间的传统区分逐渐的模糊，金融机构经营模式逐渐由分业向混业转变。美国也于1999年通过了《金融服务现代化法》，其核心内容是废止了已有66年历史的《格拉斯-斯蒂格尔法》，准许金融控股公司下属子公司对银行、证券、保险行业进行混业经营，证券和保险公司也可以通过上述方式经营银行业务。美国由分业经营向混业经营的转变，标志着在20世纪作为全球金融业主流的分业经营体制已经逐渐被混业经营体制所替代。 当前世界上主要的混业经营模式可以分为三种。 （一）全能银行模式(UniversalBank)。这种模式以德国为代表。该模式强调商业银行的“全能化”或“综合化”，即商业银行没有业务范围的限制，通过在一个法人实体内下设不同的业务部门，分别从事不同行业的业务，使金融机构能提供最广泛的金融服务，包括资本市场服务，货币市场服务，外汇市场、不动产市场、保险市场及其他资产、衍生工具交易等服务。在这种模式下，银行内部的各个部门可以共享资源，充分发挥混业经营的优势，使自身在市场上更具竞争力。但是也由于各部门之间联系紧密，一旦某一部门出现严重违规操作问题，很容易影响到整个集团的安全。 （二）银行母公司模式(Bank-parentCompany)。这种模式以英国为代表。在这种模式下，银行作为母公司存在，通过出资设立多个子公司涉足证券、保险等其它领域。这时银行与其它种类业务活动的一体化目标只能部分实现，其规模经济效应不能达到最大化效果，而如果子公司出现问题，同样会对母公司的经营产生影响。 （三）金融控股公司模式(FinancialHoldingCompany)。这种模式以美国为代表。该模式首先需要成立一个金融控股公司，控股公司拥有银行、证券等金融业务子公司，不同子公司从事不同种类的金融业务，每一个子公司都有自己独立的资本金、管理队伍、会计标准等，在法律上相对独立。这一模式的特点在于控股公司可以通过资本的调度和不同期限综合发展计划的制定，调整集团在各个金融行业中的利益分配，形成最大的竞争力；子公司之间可以签订合作协议，实现客户网络、营销能力等方面的优势互补，共同开发多样化的金融产品，进而降低整体经营成本，加快金融创新；各金融行业既自成专业化发展体系，彼此之间没有利益从属关系，又能互相协作、凝聚竞争力，一定程度上实现了专业化与多样化的有效统一。 三、我国金融经营现状、混业经营的必要性及合适模式。 在我国现行的分业经营体制之前，实际上是有过混业经营的历史的。上世纪八十年代后期开始，一些新设的股份制商业银行的业务范围较为广泛（如交通银行），涉及银行、证券、保险、投资、房地产、租赁、信托等多种业务，而中国国际信托投资公司等机构，更是集“金融、生产、贸易、服务”为一体的综合经营实体。随着经济的发展，四大国有银行也都提出了“全方位、多功能发展”的口号，纷纷突破行业分工的界限，开始向房地产、保险、投资等领域拓展，事实上形成了金融业混业经营局面。 但由于当时我国金融业发展水平较低，金融机构缺乏自我约束能力，监管机制也尚不完善，金融机构混业经营的弊端日益显现。在利益驱动下，大量信贷资金涌向外汇、房地产、股票证券、期货市场，严重扰乱了正常金融秩序，部分金融机构违规经营现象严重，金融风险问题突出，部分信托投资公司的资产质量较差并发生严重亏损。鉴于此，政府于1993年开始整顿金融秩序，并与当年底了《关于金融体制改革的决定》，规定“国有商业银行不得对非金融企业投资”，“国有商业银行在人、财、物方面要与保险业、信托业和证券业脱钩，实行分业经营”。1995年，国家先后颁布《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国保险法》等法律，标志着我国金融体制分业经营的格局基本确立。1998年颁布的《中华人民共和国证券法》中，重申了“分业经营”原则，使我国的分业经营体制得到进一步完善。 在当时的金融环境下，金融机构本身的欠缺以及监管不完善的状况，实行金融机构分业经营是合理并且合适的。但随着我国经济社会的发展，以及加入WTO之后金融机构面临越来越大的竞争压力，原有的分业经营制度导致的效率偏低、发展缓慢的弊端越发显现出来。面对这些挑战，我国金融机构要想生存和发展，要想做大做强，唯有积极创新，主动应对，不断提高金融市场运作效率，最终在混业经营体制下形成自身优势的竞争能力。混业经营将有利于提高金融市场配置资源的效率，提高金融市场一体化的进程，有利于促进金融资本更好地服务于经济发展，有利于优化资产结构，壮大金融企业的规模，增强我国金融机构的国际竞争力。 要实行金融混业经营，首先就需要选择一种适合中国实际情况的混业经营模式。前文已经提到，目前世界各国实行的金融混业经营模式主要包括以德国为代表的“全能银行”模式、以英国为代表的“银行母公司”模式和以美国为代表的“金融控股公司”模式。学习和借鉴金融业发达的西方国家的成功经验，并根据我国的实际情况进行实施，是我国金融业实行混业经营的必须途径。 中国人民银行2006年10月30日了《2006年中国金融稳定报告》，对中国金融体系的稳定状况进行了全面评估。《报告》认为，中国金融改革和风险处置取得突破性进展，金融业发展迈出重大步伐，金融基础设施建设得到加强，金融生态环境进一步改善，金融业对外开放水平不断提高，中国金融体系的稳定性明显增强。此外还全面阐述了中国金融业综合试点的必要性、可行性，以及下一步着重要做好的几项工作。《报告》表示，当前适合我国国情的是金融控股公司模式。同时，将允许有实力的大金融机构探索跨行业投资其他金融机构的方式开展综合经营。 央行报告提出适合我国国情的混业经营模式是“金融控股公司”模式，我认为主要是基于以下三个方面的原因。 首先，金融控股公司既可以满足金融机构混业经营的内在需求，同时又能尽可能的使混业经营下的经营风险以及监管难度降低，既考虑了金融风险问题，又满足了金融效率的需求。一个金融控股公司下属的各行业子公司相对独立，可以尽量避免风险在各个子公司之间的传递。一个纯粹控股公司下的商业银行、证券公司、保险公司等机构分业经营、分业监管，同时又实现了在同一利益主体下互相协作的混业经营的局面，也便于我国目前中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会的分业监管体系继续执行对不同行业的监管并不断提高自身的监管水平，同时在管理实践中逐步探索合作的方法和途径，为综合监管制度的建立和完善积累经验。 其次，近年来金融体制改革虽然已取得了一定的成绩，但金融业发展中的深层次问题并未得到根本的解决，市场体系不完善、金融监管效率低、市场分割严重、金融机构尤其是国有商业银行改革不到位等现状都提醒我们，金融混业经营是发展方向，但在制定转变模式过程中必须考虑部分条件的不成熟，选择不激化矛盾并能在过渡进程中逐步解决矛盾的模式。金融控股公司模式产权关系清晰，法人治理结构完善，各子公司作为独立法人自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展。这可以推进金融业的产权制度改革和经营体制转变，建立完善的现代金融企业制度，抑制金融机构的盲目扩张冲动，也使集团下的子公司具备了更高的控制经营风险的能力。 最后，目前我国金融行业已经存在一些金融控股公司模式的金融机构，在金融控股公司模式下的金融混业经营方面已经有了一些成功的经验，如中信、光大、平安等。例如中信控股公司通过投资和接受中信集团委托等方式，控股或参股中信实业银行、中信证券股份有限公司、信诚人寿保险公司、中信信托有限公司、中信期货经纪公司、中信资产管理公司、中信国际金融控股公司等金融企业，涉及银行、证券、保险等多个领域。中信控股公司本身不直接经营业务，在投资决策、风险控制、财务核算、产品创新、发展规划方面起实质性领导作用。类似的成功经验，可以为我国金融业转向混业经营，提供宝贵的经验和借鉴。 根据以上所述，我认为，目前我国金融业在向混业经营制度转变的过程中，应选择“金融控股公司”模式。 四、混业经营发展过程中的监管问题。 金融混业经营体制在整合金融资源、扩展业务平台、加快金融创新、提高金融产出效率的同时，也对当前的金融体制和金融监管带来了日益严峻的挑战。如何借鉴国外相对成熟的监管模式，并结合我国金融业发展现状以及监管工作中存在的问题，探索建立以中央银行为主、各金融监管机构为辅的职能清晰、协调配合、便捷高效的金融混业经营体制下的风险监控和防范体系，成为当前迫切需要解决的问题。 上世纪90年代初以前，证券、保险、银行等金融机构由中国人民银行统一监管，随着证监会、保监会、银监会相继成立，不同的金融业务就由不同的监管部门来管理，形成了现行的分业监管体制。这一监管体制在我国金融业实行分业经营的时代是合适的。但是金融混业经营的逐步推进必然会对金融监管提出更高要求。对一个长期以“分业监管、机构监管”为监管分工基本思路的国家而言，各金融监管部门之间能否加强协调与合作，推进金融监管由机构监管向功能监管转变，将会直接关系到在探索金融混业经营的道路上能否平稳前行。 在“十一五规划”第三十三章《加快金融体制改革》一篇的第四节“完善金融监管体制”中就提到，“提高金融监管水平，加强风险监管和资本充足率约束，建立健全银行、证券、保险监管机构间以及同宏观调控部门的协调机制”。根据我国的实际情况，并借鉴国外金融监管体制的成熟做法，可以建立以人民银行为核心，由银监、证监、保监部门组成的伞状监管结构。在伞状监管结构中，人民银行作为总体监管者，负责对控股母公司和整个金融集团综合层面的监管；而银监、证监和保监作为功能监管者，分别负责对所属行业的子公司进行监管。在这种监管结构中，各金融监管部门之间需要建立完善的定期信息交流制度、经常联系制度、联席会议制度等协调机制。 整体来看，这种伞状监管结构要达到以下几方面的监管目标。 首先，对控股集团设立和准入的监管。人民银行作为伞形监管框架的核心监管者，主要负责对金融集团和母公司的监管，明确市场准入资格、控股范围、模式、比例等方面的要求，确保金融控股公司的设立是符合要求的。 其次，加强对关联交易的认定和处理。关联交易的缺乏管理是混业经营模式下最容易出线问题和漏洞的方面之一。监管者要细化金融控股公司内部关联交易的定义和分类，对集团内部关联交易类型、交易方式、金额等做出限制性规定；密切关注集团内部大额的商品、资金等项目的往来，并要求被监管者对可疑交易项目进行解释。此外，还应要求金融控股公司加强信息披露、对公司高管进行严格考核。 第三，监管机构之间形成紧密合作。在伞状监管制度下，作为监管领导者的人民银行，要与各行业的分业监管者（银监会、证监会、保监会）建立有效的沟通机制，对于监管结果或发现的问题，监管者之间要建立规范的信息交流渠道。人民银行负责统筹协调各功能监管人的监管行为。分业监管者根据金融业务的分类，按业务性质实施功能性监管，并向人民银行报告监管结果，人民银行进行综合分析，并向功能监管人通报，以便及时采取处置措施。 合适的制度对于金融业的稳定快速发展有着至关重要的作用。在目前的环境下，我国逐步实现金融混业经营已是大势所趋。但也应注意，混业经营制度运作要求金融机构本身具备较强的风险意识和有效的内控约束机制，监管部门的金融监管体系完善高效、法律框架健全。而我国目前金融领域问题还很多，商业银行普遍存在着资产质量不高、信贷风险高和运作效率低下的诸多历史遗留问题，中国金融业应以加入WTO为动力，加快金融改革和创新步伐，加快有关法规的制定，探寻最为符合我国实际情况的混业经营实施路径。只有在此基础上推行金融混业经营制度，才能为我国的金融业发展注入源源不断的动力，才能使我国金融业在激烈的国际竞争中立于不败之地，为我国的经济和社会发展继续贡献力量。 金融学毕业论文:金融学理论应用毕业论文 摘要：行为金融学的兴起揭开了金融学前沿理论的主流---数理金融学正在发生新的飞跃，而实验经济学和金融物理学的出现进一步深化了这种变革。国外对金融学的基础研究和应用研究正日益蓬勃发展，而中国在这方面的努力尚属初步阶段。可以预料：中国学者的金融学基础研究和应用研究还有很长的一段路要走，其细化研究和综合研究还有待进一步拓展。 关键词：行为金融学；金融物理学；实验经济学；鞅论；流形 自从戈森定律的兴起，再加上英国的杰文斯、奥地利门格尔和瑞士的瓦尔拉斯在19世纪70年代掀起“边际革命”以来，经济学基础理论便发生了第二次飞跃。经济学基础理论第一次飞跃是由传统的劳动价值论转到基数效用价值论的飞跃，第二次飞跃是基数效用论朝着序数效用论的转换。而序数效用论之萌发也即是人类开始重视心理效用在经济生活中的体现。 20世纪80年代以来，行为经济学的发展如火如荼。行为经济学的兴起与蓬勃发展标志着学者对经济生活中的心理效应的认识的深化和发展。与此同时，作为行为经济学主要的、成功的运用来看，行为金融学在对主流金融学(又称标准金融学)的批判与质疑中成长壮大，在股票市场实践中显示了强大的力量。行为金融理论认为，证券的市场价格并不只由证券自身包含的一些内在因素所决定，而且还在很大程度上受到各参与主体行为的影响,即投资者心理与行为对证券市场的价格决定及其变动具有重大影响。行为金融学的蓬勃发展离不开心理学分析所起的作用。行为金融学融汇了心理学基本原理，其主要表现在信仰（过度自信、乐观主义和如意算盘、代表性、保守主义、确认偏误、定位、记忆偏误）以及偏好(展望理论、模糊规避)在行为金融学的应用。从而，行为金融理论包含两个关键要素：（1）部分投资者由非理性或非标准偏好驱使而做出非理性行为；（2）具有标准偏好的理性投资者无法通过套利活动纠正非理性投资者造成的资产价格偏差。这意味着非理性预期可以长期、实质性地影响金融资产的价格。 从20世纪90年代至今，行为金融学在理论和实证方面的研究都取得了重大进展，从而逐渐为经济学的主流所接受。自诞生起就被奉为经典的现代金融理论受到的挑战一直未停过，主要是行为金融学对其理论前提“理性人假设”、“有效市场假说”的挑战甚为激烈。在对传统主流经济（金融）学的批判中，一大批行为经济（金融）学家成长起来，并获得了世人的承认。主流金融学的不足主要表现在：主流金融资产定价理论在实践和解释金融市场“异象”中遇到了巨大困难。主流金融学--资产定价理论主要包括现代资产组合理论、股票资产定价模型理论及套利定价理论。主流金融学中的资产定价理论是以有效市场假说为隐含前提，建立在数理模型和一系列假设基础之上，不能较好地说明实际投资过程，作为投资决策的依据在实践中也存在较大的不足。而行为金融理论对作为主流金融学理论基石的有效市场假说进行了有力的批驳与质疑。 黄树青在《行为金融学与数理金融学论争》一文中，提到DeBondt和Thaler(1985)、Statman(1995)、Berstein(1996)、以及Shiller(2000)等行为金融学家在不遗余力地为行为金融学呐喊。而行为金融学与数理金融学争论的起点是1973年——1974年纽约城市电力公司取消红利支付导致中小股东扬言采取暴力行动；其争论的核心是市场有效性---过度反应和滞后反应；其争论的新发展主要表现在：行为资产定价模型与资本资产定价模型的对立；行为金融组合理论与马柯维兹资产组合理论的对立；如何看待泡沫与风险补偿的对立等。而刘志阳在《国外行为金融理论述评》（载于《经济学动态》2002年第3期，页码：71——75）一文中，首先指出了EMH理论形成过程中，奥斯本和法玛的贡献最大。奥斯本提出随机游走，法玛在这基础上提出了有效市场假说。接着指出了行为金融理论的发展历史可以概括为以下阶段：（1）早期阶段（2）心理学行为金融阶段（3）金融学行为阶段。并认为行为金融理论的理论基础是：（1）期望理论；（2）行为组合理论。同时，指出了投资行为模型应分类为：（1）BSV模型；（2）DHS模型；（3）HS模型；（4）羊群效应。最后提出了行为金融实证检验：（1）小公司效应；（2）反向投资策略；（3）动态交易策略；（3）成本平均策略和时间分散化策略。而与此同时，学者卫珑在《关于中国资本市场问题的研究综述》（载于《经济学动态》2002年第3期）一文中总结了国内著名专家学者们诸如樊纲、吴晓求、梁定邦、吴敬琏以及厉以宁等人对中国资本市场（包括股票市场）的看法以及他们对其主要问题的研究。但在这一文中，没有丝毫迹象表明这些专家学者们运用行为金融学等基础理论对中国股票市场进行研究，而是总结了这些专家在这方面的定性分析。从中可以保守地推出：至少在中国著名的学者圈子里，引用比较前沿的数量方法来研究中国股票市场的数目不容乐观。换言之，我们还是将国外金融学前沿理论基本处于引入的初级阶段，基本上是对国外的金融学前沿理论做综述而简单介绍之，将其运用到中国资本市场（包括股票市场）的分析很少，做综合分析的就更少。目前，国内学者引入金融学前沿方法对中国股票市场研究的主要有：张本祥（《非线性动力学的理论及其应用——资本市场非线性分析》；吉林出版社2001年11月第1版）；孙博文（《中国股市波动的混沌吸引子的测定与计算》[J]，哈尔滨理工大学学报，2001，5）；金学伟（《用分形理论看当前股市》）等。 除了上面已经提到过的，国外学者运用行为金融学等前沿理论对资本市场（包括股票市场）的研究主要有：Kahneman和Tversky的期望理论；Kahneman和Tversky的遗憾论；Shefrin和Statan的行为资产定价模型和行为金融组合理论；LeRoy和Porter对过度反应的研究；Bernard和Thomas对反应不足的研究；Tversky和Shafir对分离效应的研究；Tversky和Kahneman的可行性试探法的研究等。除此之外，实验经济学的兴起为行为金融学的基础研究和应用研究提供了又一强大武器。实验经济学对经济人理性假设提出了强烈的挑战，使得过去奉为经典的“大数定律”和“大拇指法则”遭受到根本的震撼，从而提出了一个假设：在不同的测度空间下，原有的经济研究将发生面目全非的变化。而这一假设与西方学者们大量引入鞅论、测度论和分形以及流形等理论到股票市场分析当中来是相互呼应的。我们知道，在Grassman空间下与在Hausdorff空间下以及Wiener空间下，同一事物采用不同的标量来刻度得出的结果是不同的，甚至迥然相异。正如在同一反馈函数，对初值的精度稍有不同或者迭代次数不同，得出的结果或许一个是收敛的，一个是混沌的。当然，金融物理学的兴起也促进了金融学研究的革命性变化。金融物理学对经济学的另一个基本假设（信息充分）提出了严重的挑战。关于对这一假设的研究很早的时候就有肯尼斯*J*阿罗的经典著作《信息经济学》，随后又有斯蒂格勒等诺贝尔获得者对二手市场的信息占有的研究；接着到了信息滤波经济理论时代。其主要理论为维纳滤波理论和卡尔曼滤波理论。维纳滤波理论比较集中地表述在维纳——辛钦定理中，其主要是采用偏差反馈方法，用于滤波处理。卡尔曼滤波理论是本世纪60年代初提出来的。1960年和1961年，美籍匈牙利学者卡尔曼和美国学者布希提出了递推滤波算法，成功地将状态变量方法引进滤波理论当中来。目前，对滤波理论在经济学中的拓展做出突出贡献的学者主要有穆斯和卢卡斯等人。穆斯在弗里德曼持久收入基础上提出了信息滤波；卢卡斯在继承魏克塞尔价格理论基础上，考虑了信息滤波与混淆问题。而搜寻理论实际是滤波理论在现实中的一个具体体现；统计滤波理论是以国民经济核算为基础的一种滤波理论。而金融物理学引入纤维束等革命性工具对传统金融学进行改造，也是对原有信息理论分析的一种深化。金融物理学和实验经济学是推动行为金融学向前发展的两个轮子。因为，行为金融学的视角从是行为的角度来考察金融领域的。而分析人类行为，主要从物理的角度和心理的角度来刻画。而金融物理学正是从物理的角度来考察金融问题的，同时另一方面，实验经济学主要是从心理学的角度来考察的。总之，这些领域的基本原理基本上都能在数学上找到比较合适的表达方式，从而推进金融学研究和金融学前沿理论在股票市场的运用所采用的一般形式的数学化。 沿着这些大师们的足迹，我们可以判定：未来的金融实践活动将越来越超乎一般人的设想，金融学前沿理论的应用将越来越综合化。考虑到国内学者现在的研究趋势，对于金融学前沿理论在中国股票市场分析中的应用，大致可以做如下展望：（1）Shefrin和Statan的行为资产定价模型和行为金融组合理论。采用Shefrin和Statan的行为资产定价模型和行为金融组合理论来分析中国股市投资者的选股优化问题；（2）Arrow的风险配置和信息相互关系模型。采用Arrow的风险配置和信息相互关系模型来探析中国股票市场的风险和信息之间的非线性相关性；（3）采用金融物理学中的资金流动态模型来解剖中国股票市场定价问题；（4）利用遍历模型和最优停时模型来探求中国股票市场的漂移系数、股票价格优化以及股市政策效应分析；（5）利用数学模型、非线性模型和混沌模型以及分形模型考察中国股票市场的复杂性行为；（6）利用序方法、卡尔夫算子以及微分流形模型探索中国股票市场的局部均衡问题；（7）利用生物学和心理学基本原理来验证实验经济学在中国股票市场的分析效果。总之，中国学者将金融学前沿理论应用到实际经济工作分析当中来还任重而道远，有待不同学科领域的学者交流合作，去挖掘和探讨金融学前沿理论并将之运用到实践当中来。 金融学毕业论文:数学金融学毕业论文 继1997年东南亚金融危机后，1998年美国又发生了长期资本管理（LTCM）基金事件。两者均由突发事件所引起，造成了震撼全球的金融危机。突发事件在金融领域中具有不容忽视的影响，它是数学金融学的一个重要课题。 从LTCM事件谈起 1997年亚洲爆发了震撼全球的金融危机，至今仍余波荡漾。究其根本原因，可说虽然是“冰冻三尺，非一日之寒”，而其直接原因却在于美国的量子基金对泰国外行市场突然袭击。1998年9月爆发的美国LTCM基金危机事件，震撼美国金融界，波及全世界，这一危机也是由于一个突发事件----俄罗斯政府宣布推迟偿还短期国债券所触发的。 LTCM基金是于1993年建立的“对冲”（hedge）基金，资金额为35亿美元，从事各种债券衍生物交易，由华尔街债券投资高手梅里韦瑟（J.W.Meriwether）主持。其合伙人中包括著名的数学金融学家斯科尔斯（M.S.Scholes）和默顿（R.C.Merton），他们参与建立的“期权定价公式”（即布莱克-斯科尔斯公式）为债券衍生物交易者广泛应用。两位因此获得者1997年诺贝尔经济学奖。LTCM基金的投资策略是根据数学金融学理论,建立模型，编制程序，运用计算机预测债券价格走向。具体做法是将各种债券历年的价格输入计算机，从中找出统计相关规律。投资者将债券分为两类：第一类是美国的联邦公券，由美国联邦政府保证，几乎没有风险；第二类是企业或发展中国家征服发行的债券，风险较大。LTCM基金通过统计发现，两类债券价格的波动基本同步，涨则齐涨，跌则齐跌，且通常两者间保持一定的平均差价。当通过计算机发现个别债券的市价偏离平均值时，若及时买进或卖出，就可在价格回到平均值时赚取利润。妙的是在一定范围内，不管如何价格上涨或下跌，按这种办法投资都可以获利。难怪LTCM基金在1994年3月至1997年12月的三年多中，资金增长高达300%。不仅其合伙人和投资者发了大财，各大银行为能从中分一杯羹，也争着借钱给他们??率筁TCM基金的运用资金与资本之比竟高达25：1。 天有不测风云！1998年8月俄罗斯政府突然宣布推迟偿还短期国债券，这一突发事件触发了群起抛售第二类债券的狂潮，其价格直线下跌，而且很难找到买主。与此同时，投资者为了保本，纷纷寻求最安全的避风港，将巨额资金转向购买美国政府担保的联邦公债。其价格一路飞升到历史新高。这种情况与LTCM计算机所依据的两类债券同步涨跌之统计规律刚好相反，原先的理论，模型和程序全都失灵。LTCM基金下错了注而损失惨重。雪上加霜的是，他们不但未随机应变及时撤出资金，而是对自己的理论模型过分自信，反而投入更多的资金以期反败为胜。就这样越陷越深。到9月下旬LTCM基金的亏损高达44%而濒临破产。其直接涉及金额为1000亿美元，而间接牵连的金额竟高达10000亿美元！如果任其倒闭，将引起连锁反应，造成严重的信誉危机，后果不堪设想。 由于LTCM基金亏损的金额过于庞大，而且涉及到两位诺贝尔经济学奖德主，这对数学金融的负面影响可想而知。华尔街有些人已在议论，开始怀疑数学金融学的运用性。有的甚至宣称：永远不向由数学金融学家主持的基金投资，数学金融学面临挑战。 LTCM基金事件爆发以后，美国各报刊之报道，评论，分析连篇累牍，焦点集中在为什么过去如此灵验的统计预测理论竟会突然失灵？多数人的共识是，布莱克-斯科尔斯理论本身并没有错，错在将之应用于不适当的条件下。本文作者之一在LTCM事件发生之前四个月著文分析基于随机过程的预测理论，文中将随机过程分为平稳的，似稳的以及非稳的三类，明确指出：“第三类随机过程是具有快变的或突变达的概率分布，可称为‘非稳随机过程’。对于这种非稳过程，概率分布实际上已失去意义，前述的基于概率分布的预测理论完全不适用，另辟途径，这也可以从自然科学类似的情形中得到启发。突变现象也存在于自然界中，……”此次正是俄罗斯政府宣布推迟偿还短期国债券这一突发事件，导致了LTCM基金的统计预测理论失灵，而且遭受损失的并非LTCM基金一家，其他基金以及华尔街的一些大银行和投资公司也都损失不赀。 布莱克‐斯科尔斯公式可以认为是，一种在具有不确定性的债券市场中寻求无风险套利投资组合的理论。欧式期权定价的经典布莱克‐斯科尔斯公式，基于由几个方程组成的一个市场模型。其中，about无风险债券价格的方程，只和利率r有关；而about原生股票价格的方程，则除了与平均回报率b有关以外，还含有一个系数为σ的标准布朗运动的“微分”。当r，b，σ均为常数时，欧式买入期权（Europeancalloption）的价格θ就可以用精确的公式写出来，这就是著名的布莱克‐斯科尔斯公式。由此可以获得相应的“套利”投资组合。布莱克‐斯科尔斯公式自1973年发表以来，被投资者广泛应用，由此而形成的布莱克‐斯科尔斯理论成了期权投资理论的经典，促进了债券衍生物时常的蓬勃发展。有人甚至说。布莱克‐斯科尔斯理论开辟了债券衍生物交易这个新行业。 笔者以为，上述投资组合理论可称为经典布莱克‐斯科尔斯理论。它尽管在实践中极为成功，但也有其局限性。应用时如不加注意，就会出问题。 局限性之一：经典布莱克‐斯科尔斯理论基于平稳的完备的市场假设，即r，b，σ均为常数，且σ 0，但在实际的市场中它们都不一定是常数，而且很可能会有跳跃。 局限性之二：经典布莱克‐斯科尔斯理论假定所有投资者都是散户，而实际的市场中大户的影响不容忽视。特别是在不成熟的市场中，有时大户具有决定性的操纵作用。量子基金在东南亚金融危机中扮演的角色即为一例。在这种情况下，b和σ均依赖于投资者的行为，原生股票价格的微分方程变为非线性的。 经典布莱克‐斯科尔斯理论基于平稳市场的假定，属于“平稳随机过程”，在其适用条件下十分有效。事实上，期权投资者多年来一直在应用，LTCM基金也确实在过去三年多中赚了大钱。这次LTCM基金的失败并非由于布莱克‐斯科尔斯理论不对，而是因为突发事件袭来时，市场变得很不平稳,原来的“平稳随机过程"变成了“非稳随机过程”。条件变了，原来的统计规律不再适用了。由此可见，突发事件可以使原本有效的统计规律在新的条件下失效。 突发实件的机制 研究突发事件首先弄清其机制。只有弄清了机制才能分析其前兆，研究预警的办法及因此之道。突发事件并不限于金融领域，也存在于自然界及技术领域中。而且各个不同领域中的突发事件具有一定的共性，按照其机制可大致分为以下两大类。 “能量”积累型地震是典型的例子。地震的发生，是地壳中应力所积累的能量超过所能承受的临界值后突然的释放。积累的能量越多，地震的威力越大。此外，如火山爆发也属于这一类型。如果将“能量”作广义解释，也可以推广到经济领域。泡沫经济的破灭就可以看作是“能量“积累型，这里的“能量”就是被人为抬高的产业之虚假价值。这种虚假价值不断积累，直至其经济基础无法承担时，就会突然崩溃。积累的虚假价值越多，突发事件的威力就越大。日本泡沫经济在1990年初崩溃后，至今已九年尚未恢复，其重要原因之一就是房地产所积累的虚假价值过分庞大之故。 “放大”型原子弹的爆发是典型的例子。在原子弹的裂变反应中，一个中子击中铀核使之分裂而释放核能，同时放出二至伞个中子，这是一级反应。放出的中子再击中铀核产生二级反应，释放更多的核能，放出更多的中子……。以此类推，释放的核能及中子数均按反应级级数以指数放大，很快因起核爆炸。这是一种多级相联的“级联放大”，此外，放大电路中由于正反馈而造成的不稳定性，以及非线性系统的“张弛”震荡等也属于“放大”型。这里正反馈的作用等效于级联。在、经济及金融等领域中也有类似的情形，例如企业间达的连锁债务就有可能导致“级联放大”，即由于一家倒闭而引起一系列债主的相继倒闭，甚至可能触发金融市场的崩溃。这次LTCM基金的危机，如果不是美国政府及时介入，促使15家大银行注入35亿美元解困，就很可因LTCM基金倒闭而引起“级联放大”，造成整个金融界的信用危机。 金融界还有一种常用的术语，即所谓“杠杆作用”（leverage）。杠杆作用愿意为以小力产生大力，此处指以小钱控制大钱。这也属于“放大”类型。例如LTCM基金不仅大量利用银行贷款造成极高的“运用资金与资本之比”，而且还利用期货交易到交割时才需付款的规定，大做买空卖空的无本交易，使其利用“杠杆作用”投资所涉及的资金高达10000亿美元的天文数字。一旦出问题，这种突发事件的震撼力是惊人的。 金融突发事件之复杂性 金融突发事件要比自然界的或技术的突发事件复杂得多，其复杂性表现在以下几个方面。 多因素性对金融突发事件而言，除了金融诸因素外，还涉及到政治、经济、军事、、心理等多种因素。LTCM事件的起因本为经济因素--俄罗斯政府宣布推迟偿还短期债券，而俄罗斯经济在世界经济中所占分额甚少，之所以能掀起如此巨大风波，是因为心理因素的“放大”作用：投资者突然感受到第二类债券的高风险，竞相抛售，才造成波及全球的金融风暴。可见心理因素不容忽视，将其计及。 非线性影响金融突发事件的不仅有多种因素，而且各个因素之间一般具有错综复杂的相互作用，即为非线性的关系。例如，大户的动作会影响到市场及散户的行为。用数学语言说就是：多种因素共同作用所产生的结果，并不等于各个因素分别作用时结果的线性叠加。突发事件的理论模型包含非线性项，这种非线性理论处理起来要比线性理论复杂得多。 不确定性金融现象一般都带有不确定性，而突发事件尤甚。如何处理这种不确定性是研究突发事件的关键之一。例如，1998年8月间俄罗斯经济已濒临破产边缘，几乎可以确定某种事件将会发生，但对于投资者更具有实用价值的是：到底会发生什么事件？在何时发生？这些具有较大的不确定性。 由此可知，金融突发事件的机制不像自然界或技术领域中的那样界限分明，往往具有综合性。例如，1990年日本泡沫经济的破灭，其机制固然是由于房地产等虚假价值的积累，但由此触发的金融危机却也包含着银行等金融机构连锁债务的级联放大效应。预警办法 对冲基金之“对冲”，其目的就在于利用“对冲”来避险（有人将hedgefund译为“避险基金”）。具有讽刺意义的是，原本设计为避险的基金，竟因突发事件而造成震撼金融界的高风险。华尔街的大型债券公司和银行都设有“风险管理部”，斯科尔斯和默顿都是LTCM基金“风险管理委员会”的成员，对突发事件作出预警是他们的职责，但在这次他们竟都未能作出预警。 突发事件是“小概率”事件，基于传统的平稳随机过程的预测理论完全不适用。这只要看一个简单的例子就可以明白。在高速公路公路上驾驶汽车，想对突然发生的机械故障做出预警以防止车祸，传统的平稳随机过程统计可能给出的信息是：每一百万辆车在行驶过程中可能有三辆发生机械故障。这种统计规律虽然对保险公司制定保险率有用，但对预警根本无用。因为不知道你的车是否属于这百万分之三，就算知道是属于这百万分之三，你也不知道何时会发生故障。笔者认为，针对金融突发事件的上述特点，作预警应采用“多因素前兆法”。前面说过，在“能量”积累型的突发事件发生之前，必定有一个事先“能量”积累的过程；对“放大”型的突发事件而言，事先必定存在某种放大机制。因此在金融突发事件爆发之前，总有蛛丝马迹的前兆。而且“能量”的积累越多，放大的倍数越高，前兆也就越明显。采用这种办法对汽车之机械故障作出预警，应实时监测其机械系统的运行状态，随时发现温度、噪音、振动，以及驾驶感觉等反常变化及时作出预警。当然，金融突发事件要比汽车机械故障复杂得多，影响的因素也多得多。为了作出预警，对多种因素进行实时监测，特别应当“能量”的积累是否已接近其“临界点”，是否已存在“一触即发”的放大机制等危险前兆。如能做到这些，金融突发事件的预警应该是可能的。要实现预警，困难也很大。其一是计及多种因素的困难。计及的因素越多，模型就越复杂。而且由于非线性效应数学处理就更为困难。计及多种因素的突发事件之数学模型，很可能超越现有计算机的处理能力。但计算机的发展一日千里，今天不能的，明天就有可能。是否可以先简后繁、先易后难？不妨先计及最重要的一些因素，以后再根据计算机技术的进展逐步扩充。其二是定量化的困难。有些因素，比如心理因素，应如何定量化，就很值得研究。心理是大脑中的活动，直接定量极为困难，但间接定量还是可能的。可以考虑采用“分类效用函数”来量化民众的投资心理因素。为此，可以将投资者划分为几种不同的类型，如散户和大户，年轻的和年老的，保守型和冒险型等等，以便分别处理。然后，选用他们的一种典型投资行为作为代表其投资心理的“效用函数“，加以量化。这种办法如果运用得当，是可以在一定程度上定量地表示投资者的心理因素的。此外，卢卡斯（R.E.Lucas）的“理性预期”也是一种处理心理因素的办法。 其三是报警灵敏度的困难。过分灵敏可能给出许多“狼来了”的虚警，欠灵敏则可能造成漏报。如何适当把握报警之“临界值”？是否可以采用预警分级制和概率表示？ 有些人根本怀疑对金融突发事件做预警的可能性。对此不妨这样来讨论：你相信不相信金融事件具有因果性？如果答案是肯定的，那么金融突发事件就不会凭空发生，就应该有前兆可寻，预警的可能性应该是存在的，那么金融学就不是一门科学，预警当然也就谈不上了。笔者相信因果律是普遍存在的，金融领域也不例外。 因应之道 研究金融突发事件的目的在于因应，因应可分为事先与事后两种，这里主要讨论事先的，因为事先防范可以减少损失。事先的因应之道应根据突发事件的机制：对于“能量”积累型的，可采用“可控释放法”，即在控制下多次释放小“能量”以避免突然一次释放大“能量”。就近国务院下决心对某些存在严重问题的金融机构逐个进行整顿，就起到了可释放“能量”的作用，这对防止金融突发事件是有益的。对于“放大”型的，可采用加入阻尼法，在核裂变反应中，常采用插入能吸收中子的镉棒等办法以减缓核反应。在由电感和电容所构成的振荡电路中，加入电阻就可以对振荡产生阻尼作用。在放大或控制电路中引入“负反馈”，也可起到阻尼作用。类似办法可用于因应金融突发事件。例如：全球金融机构的计算机联网固然有利于国际贸易但也使金融投资者易于兴风作浪，他们可跨越国界几乎瞬时地调拨几十亿美元进行投机，造成像1997年东南亚那样的金融危机。最近美国有人提议：可以仿照对进出口货物征收关税那样，对这种跨国巨额资金调拨收税，这就是一种防止金融突发事件的阻尼作用。当然，阻尼不能过分否则就会阻碍资金正常流通，妨碍经济的发展。更好的办法是“选择性阻尼”，即只对那些应予抑制的加以阻尼。这在技术领域中是有先例的，在金融领域中是否可行？值得考虑。 研究突发事件对于数学金融而言，是一个新的领域。金融突发事件本身非常复杂，对之进行研究绝非易事。本文的目的是提出问题，引起大家的注意。同时也提出一些不成熟的意见，以起抛砖引玉，共同开展对这一重要课题的研究。还应该指出：这次LTCM基金事件引起的金融风暴表明，全世界的大金融机构的“风险管理部门”也未能对突发事件作出预警。可见面对这一难题大家都站在同一起跑线上，这可以是我国进一步发展数学金融学的契机。 金融学毕业论文:浅谈金融学本科毕业论文选题 [摘要]金融学本科毕业论文是对金融本科学生金融相关知识和综合运用能力的一种检验，是对学生学习效果的总考核。论文选题是论文的基础步骤，直接关系到毕业论文的质量好坏。本文在详细分析当前金融学本科毕业论文选题中存在的问题的基础上，对金融本科学生论文选题提出了几点建议。 [关键词]金融学；本科毕业论文；选题 金融学本科毕业论文是对金融学生所学金融基础理论和专业知识的全面考核，是培养和提高学生实践能力的必不可少的教学环节。在教育部下发的《普通高等学校本科教学工作水平评估方案（试行）》中，毕业论文作为实践教学和教学效果的重要内容，成为评估中的关键性指标。毕业论文选题是论文写作的第一步，选题是否恰当，决定着论文的成败和质量。但在实际教学中，金融学本科生在毕业论文选题时往往不知如何着手，或者由于选题不当导致论文不能如期完成或质量低下，因此探讨金融学本科毕业论文选题十分必要。 一、当前金融学本科毕业论文选题中存在的问题 选题即选择研究课题，是确认研究对象和准备学位论文的前提性和关键性步骤，无论进行任何一项研究，都必须首先确定所要研究的问题。选题如同导演选材，正确的选题在很大程度决定着论文的成败与否，因此我们必须慎重对待题目的选择，题目选对了，目标找准了，论文就成功一半了。许多本科毕业论文之所以质量不高，其中一个重要原因就是由于选题不当。当前，金融学本科学位论文的选题存在的问题主要有： （一）思想上不够重视，选题随意性强 在实际教学中，一方面不少老师存在“重研究生论文，轻本科论文”的思想，对本科论文的指导欠认真，指导次数少，与学生交流少，对学生的选题不重视，往往是让学生自行选题，而没有给予相应的指导和建议，或者是拟定的参考选题多年不变，早已失去选择价值；另一方面，本科学生“重工作，轻论文”，整天忙于应聘、实习、考研，认为自己的学业已经完成，毕业论文只是走过场，因此论文选题很随意，欠缺思考，只为应付了事。本科论文的开题报告本应是学生初步确定选题和教师对之提出建议的关键环节，但在教学中，存在不少学生迟迟不交开题报告甚至论文完成才填写开题报告的情况，论文开题流于形式。 （二）选择“大而泛”的宏观性课题，导致写作中难驾驭 宏观性研究的往往是一领域，一个方向性的问题，根据金融本科生的学识水平和对本科毕业论文篇幅的要求，本科生缺乏研究这样的选题所必需的专业基础和研究能力，不仅收集材料存在困难，而且写出来的东西往往缺乏深度。如“关于我国货币政策的目标选择”、“论金融风险和监管”、“商业银行业务发展探讨”等，就属于太宏观、太大的题目，货币政策目标包括最终目标、中介目标、近期目标，涉及财政政策、利率、货币政策等等问题；金融风险包括信用风险、流动性风险、利率风险、汇率风险、操作风险等等；商业银行业务包括资产业务、负债业务、表外业务等。就每个具体问题就是一篇文章，所以最好就其中一个问题写作，如：我国货币政策中介目标的选择(是以利率还是以货币供应量作为中间目标)。 （三）不注意经济金融形势发展变化，选择已经过时淘汰的题目?? 论文选题应注重研究课题的实用价值和理论价值，避免选择已经完全得到解决的常识性问题。当前，我国经济金融体制正处于不断的改革和发展之中，金融体系不断变革，许多新政策、新机构、新工具不断出现，应该说金融体制改革为金融学生提供了广阔的论文选题空间。但一些学生不关注经济发展动态和金融改革创新的动向，对新事物视而不见，在毕业选题时，查找的资料过于陈旧，如2006年还有学生选择“加入WTO后我国银行业面临的机遇与挑战”、“论国有商业银行股份制改革的必要性”、“引进外资银行，提高银行竞争”等早已过时的题目，这反映出学生没有关注外面世界的变化，抄袭几年前的文章。 （四）选题过于平淡，缺乏创新 学术论文讲究原创性，人云亦云，乃论文之大忌。当然，对于本科论文过于强调原创性不太现实，要想一整篇文章都有创新是不可能的，但论文中应有自己独到的东西，否则这种选题没有意义。有些金融学生论文选题缺乏前沿性、挑战性，无新意，如“国有商业银行不良贷款成因分析及对策”、“商业银行不良资产处置途径”、“商业银行信用风险的防范”、“如何解决中小企业融资难问题”等，这些问题已经研究了多年，有关论文已很多，当然这些选题并不是不能再写，而是应从全新的角度或使用新方法去探讨和挖掘，否则简单的重复没有意义。 （五）选题不切合实际，提出一些空而高的口号 有些学生在选题中不切合实际，盲目求“新”。如“国有商业银行跨国经营问题”、“组建跨行业战略联盟”、“我国商业银行金融衍生产品的发展战略”等。商业银行国际化无疑是方向，但目前乃至长期不能实现，因为银行国际化的前提是企业国际化，企业实现跨国经营。目前全球500强，几乎都是跨国性的，进入我国的就有300家，所以外资银行纷纷登陆中国占领市场。而我国规模大、跨国性企业不多，进入世界500强的企业更是寥寥无几，所以银行谈何跨出国门走向世界呢?在我国金融期货的推出一直审慎，尚在试点中，探讨金融衍生产品的发展战略不符合我国实际。 二、对金融本科学生选题的几点建议 金融本科论文选题是教师和学生互动的教学实践过程，上述论文选题中存在的问题，应从多方面采取措施解决，基于前文分析，笔者提出以下建议： （一）教师和学生应重视本科论文的写作 本科毕业论文虽然属于学术论文，但撰写毕业论文是本科教学过程的一个步骤，不仅是为了传播学术信息，推进学科的发展，更重要的目的还在于梳理、总结学习成果，反映学生对本学科的基础理论知识及其他专门知识的掌握程度，因此教师和学生都应予以充分的重视。 （二）重视论文开题环节，提倡集体指导选题 建议在本科论文选题之前，由专业教师就选题的原则和应注意的问题给学生作专题指导，并就开题报告的规范书写、论文写作规范等问题给学生作统一讲解，改变过去单个教师“一对多”指导模式，实行集体指导、集中指导，教师组（教研室）共同协商研究本科论文的指导问题，避免由于教师个体的研究水平的局限而降低学生论文选题质量。 （三）提高学生获得学术研究信息的水平，指导学生多方位收集资料，为选题打好基础 我国金融体制改革中，各种新政策、新举措层出不穷，而金融学生选题陈旧反映出学生对新信息的掌握较欠缺。因此建议：一是教师应指导学生如何通过网络系统、报刊杂志等渠道收集、整理最新金融信息，关注学术研究发展信息；二是鼓励金融学生参加教师的研究课题、各种学术研讨会；三是经常性地要求学生就新的金融政策展开讨论、思考。 （四）选题中注意的方面 1、注意学术价值和社会实用的结合 学术价值是选题的着眼点，学位论文应“为时而著，为事而作”，金融学是应用经济学的一个分支，金融学研究应讲求应用性，即具有社会实用价值。当前，我国金融领域中新问题层出不穷，论文选题应结合我国转轨经济的特点和金融体制改革的现实，在借鉴国外做法的基础上，选择有学术价值和现实意义的课题研究，揭示金融发展规律，探求真理。 2、注意量力而行 金融本科学生应从自身学识水平和知识结构的实际出发，选择熟悉并感兴趣、有获取资料的条件，并估计能在限定时间内完成的论文题目。 （1）论文选题“宜小不宜大，宜专不应泛”，可小题大做，勿大题小做。选题过大，会面面俱到，不着边际，什么问题都谈到，什么问题也说不清楚，难以将论题说深说透。选题过窄过小，发挥的空间很小，取得突破性成果十分困难。金融学生要根据自己的科研能力选择大小适中，难易适中的题目。在实际中，有些选题很好，但受知识、水平、资料有限，难以完成，最好放弃，不要好高骛远。 （2）所选题目要有一定数量与质量水平的文献资料作为研究基础。论文的选题应是站在巨人的肩膀上，通过前人文献资料的掌握，可以了解所选题目应涉及的内容、历史和现状，这样才能找到选题的新视角。因此，拥有大量翔实、丰富的文献资料有利于高质量金融论文的写作。 3、注意选择自己熟悉及兴趣的问题 论文选题应从自己的专长和兴趣人手确定选题。熟悉的问题一般就是学生在平时的学习中或实践中有深切的感受，不断的专业学习和一贯的信息收集使其准备了厚实的理论基础，有利于进行深入研究，提高升华的认识，较容易写得深入、写出创新点。兴趣是最好的老师，感兴趣才会深入思考，才能深入钻研下去，才能形成自己一定的独到见解，可望成为一篇较高质量的论文。 金融学毕业论文:独立学院金融学专业毕业生就业特征分析 摘 要：以重庆工商大学派斯学院金融学专业为例，通过对该学院的金融学专业2011――2014届毕业生的就业状况进行统计分析，试图通过毕业生的就业率、就业岗位、就业流向和就业与专业设置相互影响等方面对独立学院金融学专业毕业生的就业特征做初步的分析。 关键词：独立学院；金融学专业；毕业生；就业特征 我国独立学院是由普通本科高校与社会力量合作举办的进行本科层次教育的高等教育机构，是中国高等教育办学体制改革创新的重要成果。重庆市独立学院有7所，在校生约9.67万人，占普通高校约17% 。金融学专业是从经济学中分化出来的应用经济学科，以融通货币和货币资金的经济活动为研究对象。国内金融市场发展迅速，熟悉金融业务的应用型人才需求明显。但近年，金融学专业毕业生的就业率明显低于某些工程学类的毕业生，引人深思。 重庆工商大学派斯学院（以下简称派斯学院）是依托重庆工商大学组建的独立学院，现在校生9千余人，其中金融学专业本科生1253人。本文以派斯学院金融学专业为例，通过对该学院金融学专业2011――2014届毕业生就业情况进行统计分析，体现独立学院金融学专业毕业生的就业特征。 一、就业率相对较高 该学院金融专业以培养应用型金融人才为目标，要求学生具备金融基础知识，并精通和熟练各大金融机构一线岗位技能，由学生转变为职业人。根据重庆市市教委当年5月底公布的数据，派斯学院金融专业的一次性就业率高于重庆市平均就业率，2011年――2014年，分别高出6.9%、-0.81%、22.63%、2.5%。 较高的就业率与派斯学院培养理念和课程体系分不开。该学院注重基础能力和专业素质的培养。例如，在大一学生刚进入校园时，校方就有意识的灌输他们树立正确的就业观，多方面扩大就业途径，所以学生在大二时就能通过各种途径拓展自己的能力素质，如利用寒暑假到各大银行和金融机构实习，增强自己的实践能力。并努力考取各种相关证书，如银行从业资格证、证券从业资格证、保险从业资格证等金融专业相关证书。 二、就业岗位以中小企业应用型岗位为主 从就业岗位流向来看，派斯学院2011――2013届金融学专业的毕业生流向中小型企业和技术岗位的分别为111人、108人、112人，分别占当年毕业生的85.3%、67.5%和73.6%。而这三届毕业生流向机关、国企和事业单位的毕业生人数仅占当年毕业生的1.53%、5.55%和5.26%。明显，该学院金融学专业的毕业生第一次就业的去向以中小型企业应用型岗位为主，而去往机关、大型企业、事业单位比例小。据调查，这三届的毕业生中，去往中小型企业和技术岗位的同学从事财会、证券与银行柜员等技术性的一线岗位工作。可见，形成“先择业，后就业”的观念，积极寻找就业机会。 三、就业区域主要集中在中西部地区 从就业集中区域来看，派斯学院2011――2013届金融学专业毕业生就业区域主要集中在中西部地区的中小企业，比例达到64.6%、 53.7、67.76%。从就业城市比较，重庆市成为毕业生首选就业地，2011――2013届毕业生在重庆就业比例达到了33%、30.24%、36.84%，这个比例明显高于其他城市。在东部发达地区，该学院金融学专业毕业生主要集中去往浙江、江苏、上海等地。 形成上述区域特征的原因主要有：第一，在学院所在地寻找工作机会，对于刚毕业的大学生而言，寻找合适的就业岗位更便利，降低了寻找工作的成本；第二，重庆市直辖以来，经济社会飞速发展，对金融学专业毕业生而言有着较多发展空间与机遇。同时，相对于北上广而言，重庆市的外来毕业生相对较少，就业竞争压力相对较小，更适合于带着“非名校、非高学历”标签的独立院校毕业生就业；第三、与生源地有关。选择去东部发达地区浙江、江苏、上海等地就业的毕业生，有一个共同的特点是，其生源地在该省市。 四、就业形势日趋复杂推动人才培养模式改革 派斯学院金融学专业的就业形势日趋复杂。表现为，在该学院毕业生的就业率总体平稳的形势下，金融学专业的就业率正呈现下降趋势。究其原因，主要有以下三个方面：一，整体就业形势复杂而严峻。二，金融学专业毕业生的构成变化和用人单位的观念固化冲击独立学院该专业的就业率。三，独立学院自身原因。因此，独立学院金融学专业的就业工作需要因应环境的变化和市场的需求，科学规划，未雨绸缪，切实改进人才培养模式，增强学生的就业竞争力。 2013年底派斯学院提出了新的金融学专业的人才培养模式。该模式是针对毕业生以中西部地区尤其是重庆为主要就业目的地来设置的。结合重庆市建设“长江上游地区金融中心”和建设以结算为主体的“中国内陆金融中心”的大背景，派斯学院提出实行“三轨合一”的特色金融人才培养模式。这种人才培养模式为了适应当前就业市场的需要而为独立学院金融学专业的学生量身订造的，使得他们能够相对灵活的应对职业发展要求，增加就业途径。 虽然在就业市场上有非常多的因素影响着独立学院学生的求职成功，但是派斯学院金融学专业的毕业生能够扬长避短，找准自己的定位，能在激烈的就业竞争中较为顺利找到适合自己的工作岗位，也为社会做出了积极的贡献。 金融学毕业论文:论金融学毕业实习与大学生创业竞赛的融合 摘要：我国金融学本科院校毕业实习这一教学环节的实际效果不尽如人意。文章从当前我国部分金融学专业已开设的金融学毕业实习的现状出发，分析当前普遍存有的问题，建议学校可以将毕业实习同大学生创业竞赛相结合，积极促进学生与真实工作环境的融合。 关键词：金融学；毕业实习；创业；竞赛 当前金融学本科院校在安排学生的毕业实习时普遍有一种感受：安排学生在校内实习就像是聚会，而安排到校外则像是出去旅游；集中实习成本较高，而分散实习则收效一般，且不便于控制管理。导致该类问题出现的原因来自于各个层面，比如学校、实习单位以及毕业实习指导教师等，但究其根本原因则在于学生没有真正认识到实习对于自身素质完善的重要性，也没有体会到学校在安排实习时所付出的人财物等巨大成本，他们更没有真正参与到实习活动中的兴趣和动力。所以，如何让金融类准毕业生的毕业实习环节高质量完成，还要从学生这一内因出发，文章将对此问题进行深刻剖析并提出相应的解决对策。 一、我国金融学毕业实习现状分析 1.现状分析。当前我国国内大部分金融学专业本科院校，都设置有毕业实习这一环节，其目的就在于让学生在实习过程中，本着理论联系实际的原则，使得学生验证、巩固在校所学的银行、证券或保险理论知识，加深对所学内容的理解，与此同时，还可以进一步了解社会对本专业的需求，增强独立解决实际问题的能力。例如，南京审计学院的金融专业规定，毕业实习在原则上由学生联系实习单位，完成银行、证券或者保险某一金融领域的实习；哈尔滨工业大学管理学院为让金融学专业学生尽早明确自己的毕业论文调研方向，而设置的为期一个月左右的毕业实习，等等。通过毕业实习这一环节，学生们可以了解到实际的、具体的银行、证券或保险业务，感受金融业氛围，为即将走向工作岗位做好业务上和心理上的准备；还可以将课堂上学到的知识与实际业务结合起来，使学生加深对理论知识的理解，增强学生将理论知识运用于实践的能力，提高学生的实际工作能力；最后，通过毕业实习还可以提高学生思想素质，培养良好的职业道德，为其未来发展奠定良好基础。 2.存有的问题。这些毕业实习的目的都是为了促使学生将理论知识运用到实际工作中，尽早熟悉工作岗位对人才的要求标准，帮助学生尽快实现角色转变。但是在金融学专业毕业实习实际操作过程中，却存有以下问题： 第一，实习单位不正规。由于当前就业形势所迫，部分分散实习学生自己联系的实习单位，往往是一些不太正规的中小企业，大学生们往往容易忽视在毕业实习过程中对自我权益的维护，导致很多企业在用人后不按照先前口头商议的约定来支付实习生应得的报酬，侵害学生的权益。 第二，实习内容不对口。当前，金融学实习生往往较难找到与自己所学专业完全一致的实习岗位，再加上我国金融机构数量有限，并且大多数金融机构比如银行等，由于本身行业特性的限制，一般不会安排实习生进入核心部门实习。在这种情况下，实习生就无法接触到金融机构中技术含量比较高的核心业务，毕业实习也就往往流于形式，无益于促进学生实践操作能力的提高。 第三，目前国内院校金融学专业毕业实习一般都安排为4周至6周左右，较短的实习时间会导致实习单位不会或很少安排实习生的上岗技能辅导或培训。这样，就会出现学生刚刚接触实际业务不久而实习就要结束的尴尬局面，从而也就导致了学生较难从实习中真正获得对日后工作生涯有帮助这一结果的出现。由此看出，开设金融学专业的院校亟待寻找一种可以有效解决上述问题的途径。 二、我国大学生创业计划竞赛的现状分析 创业计划，是一无所有的创业者就某一项具有市场前景的新产品或者服务向风险投资家游说以取得风险投资的可行性商业报告。大学生创业计划竞赛不是普通意义上的大学生的专业知识比赛，它也不是单纯的、个人的、集中在某一个专业的学生竞赛，而是一种以实际技术为背景，跨学科的优势互补的团队之间的综合较量。创业计划竞赛的发展源于美国高校，以麻省理工学院、斯坦福大学、哈佛大学等为典型代表，在这些商业计划竞赛的运作下，诞生了许多高新技术企业，例如雅虎（Yahoo）、网景（Netscape）等公司。在国外高校商业竞赛发展的浪潮下，我国大学生创业计划竞赛也蓬勃发展。现开展的大学生创业竞赛有“挑战杯”全国大学生创业大赛、杭州市“赛伯乐杯”创业大赛、“赛扶”国际大学生企业家联盟比赛等。这些创业计划竞赛大多是在政府或相关部门支持下将具有发展潜力的大学生创业团队吸纳到当地创建公司，在公司初创期提供许多优惠政策进行扶持，帮助公司实现正常运营，同时也促进当地经济发展。 三、金融学毕业实习与大学生创业竞赛融合的可行性分析 金融学毕业实习可以同大学生创业竞赛相融合。这种融合并不是“一刀切”，并非要完全抛弃原本的集中或分散的实习方式，这种融合是一种实习方式多元化的尝试，是体现实习灵活性并使得这一教学环节的价值得以充分发挥的改革。以某大学一名金融学专业学生为例来说明融合后的毕业实习模式的安排：在大一阶段的专业导论课上，老师向学生介绍了他们将要在以后四年中参加的认知实习、专业实习、生产实习、毕业实习等实习的性质和形式，同时也告知学生，由于毕业实习的特殊性，学生可以自愿选择以参加创业计划竞赛的方式来获取相应的毕业实习学分。这名金融学专业学生在大三学年的第一学期参加了“挑战杯”创业大赛，那么他可将其参赛证明等文件递交学校，证明已参加社会实践这一教学环节，从而该学生可以在原本设置的毕业实习期间内筹划找工作、准备毕业论文或者创业的相关事宜。而如果这名学生没有参加比赛，那还可以按照先前的规定，在大四阶段完成分散或集中毕业实习。这种融合后的新模式对学生、院校以及社会具有以下几方面的意义：①学生的专业知识将重新熔炼；②学生的综合素质会得到提升；③院校更易于控制和管理毕业实习。 尽管将毕业实习同大学生创业竞赛结合后还会存有一些问题，比如如何区分和筛选出哪些是适合学生参加并能发挥毕业实习功效的竞赛；创业竞赛虽然可以帮助学生了解商业运营，但是学生还是处于一种竞赛氛围下，与真实的创业环境等还是有一定差距的；另外，学生从什么时间参加创业竞赛以及参与多长时间都还有待商讨。但是，这些问题都是发展中可以解决的问题，我们可以借鉴美国高校等成功模式，借鉴“赛扶”的运作模式等来逐步引导金融学毕业实习同大学生创业竞赛的逐步结合。 金融学毕业论文:金融学专业毕业实习存在的问题及对策 摘要：毕业实习是高校实践教学中一个必不可少的环节，是提高大学生整体素质的重要途径。文章以湖北工业大学金融学专业为例进行研究，金融学专业毕业实习存在学生缺乏实习积极性、实习单位接受热情不高、毕业实习管理体制不健全等问题，需要做好毕业实习前的准备和动员工作、加强毕业实习基地的建设、完善毕业实习管理体制。 关键词：金融学 毕业实习 实习模式 实习管理 随着我国金融业的不断国际化，行业竞争日益加据。为了有效地参与国际竞争，各金融机构对从业人员的素质提出了更高的要求，要求从业人员不仅需要具有丰富的专业知识，更需要具备实践和创新能力。作为金融人才培养基地的高等院校必须顺应这种需求，重视实践教学环节，加强对学生实践和创新能力的培养。而毕业实习是整个大学期间教学工作中最系统的一次实践，是大学生从课堂走向社会的一次预演，是他们参与实际工作、提高业务技能的一个最为关键的环节，其效果直接影响到学生素质。本文以湖北工业大学金融学专业为例，分析金融学专业毕业实习过程中存在的主要问题，探索提高毕业实习质量的有效途径，以期提高教学质量和学生的业务素质。 一、金融学专业毕业实习存在的主要问题 湖北工业大学金融学专业自1994年招收第一届本科生以来，一直在探索提高毕业实习效果的实习模式，目前金融学专业毕业实习主要采取校外集中实习、“委托承包”实习、“就业”实习、分散自主实习四种模式。在学校、院领导的高度重视、实习单位的大力支持和实习师生的共同努力下，使每一届的金融本科毕业生的毕业实习得以顺利进行，并取得了良好的效果，但还存在着不少问题亟待解决。 1.学生缺乏实习积极性 通过对历年毕业生访谈记录看，基本上30%的学生缺乏毕业实习的积极性，其原因主要有以下几点： （1）就业形势影响学生实习的积极性。根据人保部门的最新统计数据显示，2010年，全国高校毕业生为630万人，比2009年的611万多19万人，就业形势非常严峻。面对如此严峻的就业形势，很多学生都放弃了毕业实习，把时间投入到找工作中去；另一方面，由于受就业难的影响，金融学学生择业由以前的“专业对口” 演变为多元化，有一部分学生毕业后可能不从事本专业工作。这一部分学生认为既然不从事该专业的工作，就不必去耗费时间实习，这样势必影响一部分学生实习的积极性。 （2）对毕业实习的重要性认识不足。大多数学生对自己本专业的实习能够认真对待，但仍有一部分同学没有充分认识到毕业实习的重要性，认为实习环节可有可无，把实习当成是最后一次长假，没有进行真正的实习，利用弄虚作假的手段来应付教师的检查，例如，做假的实习鉴定、拼凑实习报告、抄袭实习周记。 2.实习接收单位热情不高 毕业实习已经成为每一位学生大学生活的一个重要阶段，但是现有的大学生实习基地在数量上都很难满足大学生的需求，更不要说在类型与实习生的专业和就业取向对口了。很多金融机构如银行不愿意接收大学生实习。其主要原因有：(1)接纳实习单位要抽出骨干力量来指导，给单位增加了任务，带来了麻烦；(2)有的实习可能要影响实习单位的工作效率、工作质量，增加工作的成本；(3)学校对实习单位不可能有很多的支援和帮助，单位和职工只是尽了义务，而无任何实惠可得。据中央电视台东方时空节目组对106家用人单位的调查，愿意接受大学生实习的占48%，不太愿意的占52%。 虽然湖北工业大学金融学专业在武汉、荆州、洪湖等地有实习基地，但每个基地由于规模的限制一般只能接受8名学生实习，导致许多学生不能在金融机构进行金融技能方面的实习，而转向其他单位，。一些金融单位虽然接收了毕业生进行实习，但实习的金融单位主要依靠单个教师的个人关系进行联系和维持，学校没有进行资金和荣誉的投入，造成实习单位员工指导学生的积极性不高；同时由于金融业务(特别是银行业务) 对安全性、精准性方面要求很高，所以业务人员不会对实习生进行实际操作的培训，更不会放手让实习生独立去操作一项业务，实习生更多的是承担一些辅助性的工作，比如引导客户填写表格或单据。这些实习内容与平常所学知识关联度不强，不能体现金融专业的特色，与学生的心理预期相差甚远，学生产生失望的情绪，难以达到理想的实习效果。 3.毕业实习管理体制不完善 毕业实习应该是一种对用人单位和实习生都有收益的人力资源制度安排。它不是基于人际关系的经验性、个体随机行为，不是学校和企业之间一种简单的“对口实习”任务，而是涉及政府、学校、用人单位、大学生的一种规范、系统的常规化制度行为。但就目前湖北工业大学金融学学生毕业实习管理体制而言，存在不少问题，不能满足大学生素质提高和技能培养的需求，影响了毕业实习的效果。主要表现在： （1）实习时间选择不当，实习期间过短 金融学专业毕业实习一般都在大四第二学期开学后的第四周开始，这个时期学生面临毕业论文撰写、找工作或研究生考试面试的压力，虽然有的学生认识到毕业实习的重要性，但没有心思参加；有的学生选择参加实习，但在实习期间精力不集中，在实习期间频繁请假，学生奔波于学校和实习单位之间，既不能提高学生的能力，又给实习单位留下了不良的印象。 一般学校统一毕业实习期间为四周，时间过短。实习单位认为在如此短的时间内学生是无法全面、熟练地掌握业务的，认为学生实习仅仅是走走形式，做做样子，所以不重视学生实习，对学生不会严格要求，尽心指导。 （2）缺乏完善的毕业实习考核机制，成绩不能体现实际实习情况 虽然在毕业实习管理办法中对师生在实习期间应履行的职责都做了规定，如要求“学生不得无故不参加实习，凡无故不参加实习的时间超过规定实习时间的三分之一者，不予评定实习成绩”，这些规定流于形式、没有具体的、量化的指标，对学生没有约束力。目前对毕业实习的考核首要标准是实习鉴定表是否有实习单位的公章和学生所提交的实习报告，对学生形成综合成绩，而对学生的日常实习表现没有体现在实习成绩中，这样给一些根本没有参加实习的学生提供了造假的可能。有的学生随便找个单位盖上公章、拼凑实习报告，最后形成一种不公平的现象：造假学生比那些踏踏实实实习的学生的成绩高。 二、提高金融学专业本科毕业实习质量的措施 毕业实习在高等教学中占有重要位置，是培养应用型人才的重要手段，是促使知识向能力、素质转化的有效途径。要提高金融学专业本科毕业实习质量需采取以下措施。 1.做好毕业实习前的准备和动员工作 毕业实习前的准备和动员工作是毕业实习取得成功的重要保障，准备工作主要包括：各教学系应充分向学生介绍实习单位的性质及实习岗位对学生的要求，以便使学生做到心中有数，缩短学生对工作岗位的距离感，降低学生对实习的恐惧感；签订协议书，实习前学校要与实习单位签订实习协议书，明确实习单位、学校、学生三方的权利和义务；发放实纲、实习计划和日程安排；对学生进行分组，并选出或指定负责人，负责人要切实负起管理与协调、沟通的责任，定期与不定期地向负责实习的教师汇报实习情况。召开由院(系)主要领导参加的实习动员会，对学生进行动员，向学生宣布实习纪律、要求以及成绩的考核标准和办法，条件允许时，也可请实习单位的领导和有关人员参加动员会，从思想上、组织上和业务上保证实习的顺利进行。 2.加强毕业实习基地的建设加大对毕业实习基地经费的投入 由于毕业实习基地一般都是独立核算的经济实体，因此学校要加大经费投入，减轻实习单位的负担，提高实习单位接受学生实习的积极性。目前实习单位的指导人员都是无偿提供业务指导，可以由学校设立优秀实习指导奖金，对实习单位出色的指导人员进行奖励，提高他们指导业务的热情。 三、重视与毕业实习基地的联系 目前，学院和毕业实习基地的联系基本处于平时不闻不问，临时突击公关的现状，每年等到学生实习之前才和实习单位联络，这样学院和实习基地之间缺乏交流，关系很疏远。学院应和实习基地建立一定的联系机制，并与实习基地保持经常性的联系，加强交流合作。如学校可以考虑定期召开实习基地联谊会，组织实习基地负责人座谈，听取他们对实习基地建设的意见。学校还可以和实习基地进行密切的双向合作，利用学校拥有的科研、技术优势为实习单位提供相应服务，为实习单位培训干部和业务骨干，促进实习基地的发展。学院可以考虑聘请实习单位的专家担任学校的兼职教授，为学生做学术报告，参加学生论文答辩，不断巩固双方的合作基础。 3.完善毕业实习管理体制 （1）调整毕业实习时间 以往金融学毕业实习一般都安排在最后一学期开学后第四周进行，时间约1个月。考虑到学生这一阶段面临撰写毕业论文、就业、研究生面试等问题，学校应考虑适当调整毕业实习时间。学校可以将毕业实习安排在第三学年结束后的暑期进行，原因有三：其一，根据和学生的交流，每年暑假不少学生想找单位实习，但很少有学生如愿，如果学校安排学生在暑假进行集中实习，可以满足学生的愿望；其二，在实习的过程中，学生会发现在专业知识、动手能力方面存在的问题，这样学生还有一年的时间进行充实和提高，学生在大四学年的学习目的会非常明确，学习的主动性会大大增强；其三，可较好地解决与找工作、毕业论文设计间冲突的问题，保证充足的实习时间和较高的实习效果。 （2）建立健全毕业实习考核机制 目前学生毕业实习考核主要由指导教师和实习单位意见两部分构成。对集中实习的学生来说有考核的依据，但是缺乏量化的指标，考核的随意性、主观性强，在以后的教学过程中应建立毕业实习考核的量化指标，保证考核的客观性和公平性。对自主实习的学生来说，应加强对过程的考核，要求其提供实习单位的地址、联系人等情况，随时对他们的实习情况进行抽查；和实习单位进行座谈，了解学生的实习表现；要求学生通过电话或互联网每天向指导教师汇报实习情况等。 金融学毕业论文:指导金融学专业本科毕业论文的几点体会 摘要:毕业论文是本科教学中不可缺少的实践环节, 是大学生能力的综合考察。民族院校金融学本科毕业论文中存在学生选题大而空泛、写作过程中创新与分析问题能力不足以及论文结构不合理等问题。究其原因,是有学生对毕业论文不够重视、一些指导教师对毕业论文指导投入不够、学校对毕业论文答辩等管理流于形式等。解决这些问题应从学校、教师学生等多方面促进毕业论文的质量提高入手。 关键词:金融学;毕业论文;综合能力 一、民族院校金融学本科毕业论文存在的主要问题 (一)学生选题大而空泛,与实践严重脱节 好的毕业论文选题,是论文成功的一半。不少学生缺乏正确的选题方法,选题随意,选题范围重理论轻实践,或好高骛远、求大轻小。例如,金融专业的同学前几年喜欢选诸如“加入WTO对我国金融业的影响”、“我国银行不良资产处置研究”等,去年甚至有同学选“美国次贷危机对中国的影响”。还有些同学选题犹豫不决、随意换题,不少老师都抱怨学生选题不和导师商量,当导师不同意时甚至随意从网上直接下载论文,结果不但影响了选题的质量,又不利于导师指导工作的顺利开展。 (二)毕业论文写作过程中创新与分析问题能力不足 金融学专业的本科毕业论文也应遵循社会科学研究的一般思路,即沿着提出问题―分析问题―解决问题的思路展开。实践中,不少学生只为交差过关了事,不仅相关文献阅读十分有限,如有的参考文献几乎都是网上转载的各类文章甚至博客文章等,笔者甚至发现有个别同学的参考文献竟然是学院自己办的内部杂志上的文章,既不权威又不准确,有的参考文献几乎都是几年前出版的教材等,对于文献调查等基本收集资料的方法不会运用。同时,论文写作过程中又缺少相关的调查和实证分析,要达到深入分析,甚至要有所创新自然就是相当困难的事情。 (三) 论文结构不合理、语言表述欠规范,极个别少数民族学生汉语表达能力有限 按照我国大学本科毕业论文的相关要求,笔者所在高校也制定了毕业论文管理的相关规定,但不少学生却达不到这些要求。例如,笔者所在学校在论文评阅环节要求:(1)内容:立论正确,方案设计、论证、计算正确;内容完整充实,论文结构合理;结论正确;工作量足、难度适当。(2)水平:有独特的见解与创新,或与生产实践紧密结合;对所学专业知识有较好地运用;取得阶段性成果,具有一定的学术或应用价值。(3)格式:全文格式、中英文摘要、参考文献完整且符合要求;语句通顺、条理清楚、逻辑严密;数据、图表完整,图纸规范。而不少学生在论文写作中,或者出现头重脚轻,即前面的概念、发展历程、问题现状等罗列较多,而后面的原因分析和相应的对策部分十分简略;或者是另一极端,前面的分析介绍简短,而后面列出的建议对策动辄十几条,甚至有的问题分析和后面的建议几乎没有直接关系,论文质量堪忧。笔者还遇到过极个别的少数民族学生,汉语书面和口头表达能力比较有限,完成规范的毕业论文有相当的难度。 二、影响民族院校金融学毕业论文质量的主要原因分析 造成民族院校金融学专业毕业论文质量不理想的原因是多方面的。 (一)学生对毕业论文不够重视,论文写作中投入精力十分有限 随着近年来大学生就业压力的增大,又遇上全球性的金融危机,从四年级上学期开始直到毕业,除了考研的同学外,大部分学生的主要精力都放在找一个理想的工作上面。而一般毕业论文撰写正好是这段时间。而根据以往的经验,学生都知道,毕业论文成绩对找工作并没有直接的影响。所以,大部分学生对论文并不重视,投入的时间十分有限,甚至个别学生在答辩前两三周才与指导老师联系,论文写作的质量自然无法保证与提高。笔者每年指导的学生中,总有个别同学忙于实习或各地找工作,要等到最后才与老师联系,考虑到就业的压力等老师往往无法严格要求学生。笔者所在学院的老师还发现,对毕业论文投入较多精力的学生,往往是那些工作落实得较早的学生,自然毕业论文也写得比较规范;那些工作一直没有落实或落实较晚的学生,很难把主要精力和时间花在毕业设论文撰写上,论文选题和质量自然存在不少问题。这在二本院校中应该不是个别现象,尤其是民族类高校。 (二)指导教师对毕业论文指导投入不够 影响大学生毕业论文质量的另一个重要因素是指导教师投入精力的多少。毕业论文指导一般从学生选题、拟订论文提纲、收集资料到规范写作、反复修改等过程中都要给予必要的、有针对性的指导。而现在高校教师本身也存在攻读学位、繁重的教学和科研任务等压力,再加上论文指导的报酬通常都不太高,因而面临指导动辄10来个学生的毕业论文,实际分摊到每个学生身上指导论文的时间、精力必然相当有限。如笔者所在的学院,老师平均指导的学生通常在10个左右,甚至有些学院的个别教研室老师指导学生有时多达15个以上,教师的指导任务相当繁重。尽管毕业论文早就布置下去,但学生往往集中在最后时间才联系导师,这时在正常的教学、生活之外,导师的指导工作量突然增加。所以,包括笔者在内的不少老师也是希望论文只要过得去就行,论文质量的提高缺少相应的激励机制。 (三)学校对毕业论文答辩等管理流于形式 与国外高校的“宽进严出”不同,国内高校多年来普遍实行“严进宽出”原则,只要学习成绩、学分修够了,很少有高校在学生临近毕业之际在毕业论文环节严格要求学生,学生对论文自然采取东拼西凑的态度,毕业论文答辩也就只能流于形式。尤其是现在学生面临严峻的就业形势,反过来使学校在论文质量把关和就业率压力之间偏重就业率的提高,自然就会更加放松论文答辩及其管理环节。因为高校每年都面临一次就业率的排名,甚至第二年招生指标、招生计划等的变化都与就业率直接相关,论文质量的提高也就被忽略了。如笔者所在的高校,毕业论文成绩=评阅成绩(60%)+答辩成绩(40%),且答辩成绩不能低于60分,但在答辩中,即便对极个别答辩学生想给低分,考虑到就业形势以及民族类学生的口语表达和文化基础等综合因素,最后往往也是手下留情。 三、完善民族院校本科毕业论文管理的一些建议 在面临持续的严峻就业形势下,民族类高校毕业生质量的提高需要各方的努力。 (一)学校要加强论文质量的全过程管理 民族类高校要根据自身的培养模式和办学条件,努力探索切实有效的毕业论文质量管理途径,确保毕业论文的质量提高。如保证一定的经费投入,适当提高导师指导毕业论文的报酬,努力提高教师积极指导论文的积极性;又如,近年各省(市)教育厅(局)对毕业论文工作进行不定期检查、抽查和评优等,在职称评聘、教学工作量计算等方面向毕业论文工作有所倾斜;再如,进一步落实毕业设论文写作与实践的联系, 加强民族高校与民族地区生产部门、企业之间开展协调工作,为学生论文选题、写作等创造良好的实践环境。另外,民族类高校有些汉语水平确实较差的学生,可否采取其民族语言写作和答辩,至少不要和其他高校一样搞一刀切,真正发挥论文写作环节对学生的能力考察和提升功能。 (二)毕业论文的指导与写作应早作准备 针对目前就业与论文写作的冲突,毕业论文的指导与写作也应宜早不宜迟。如果前面几年的学习中没有思想准备和材料积累,仅在几个月乃至最后一学期或一年的时间里,要完成从选题、研究到写作的全过程,确实很难指导或写出高质量的毕业论文。如在专业课学习阶段,就应先学习一些指导论文写作的有关论著,提高文字修养;还要选读一些本专业的优秀论文,从中学习写作经验和了解学术动态;掌握做简单的文献综述的方法和基本格式等;对本学科领域中自己感兴趣的某些专题或方面,有意识地积累资料,为论文写作进行各方面的准备,还可适当缓解导师集中指导的繁重任务。 (三)学生要正确认识论文写作与就业之间的冲突 客观地看,在计划经济体制下,学生没有就业压力,可专心致志做毕业论文;而在目前的市场经济体制下,学生应聘时若已具备分析、解决问题的能力,则工作会落实得较早、较容易。而毕业论文的写作,正是提高学生分析问题、解决问题能力的一个有效途径和基本要求。所以,学生应正确看待二者之间的关系,否则对其就业、毕业论文完成都将产生不利的影响。 金融学毕业论文:金融学本科专业学生撰写毕业论文重要性探讨 摘要：撰写毕业论文作为金融学本科专业人才培养的重要环节之一，是学生完成学校教学的重要组成部分，也是学生运用金融专业知识分析和解决实际金融问题的重要过程，还是学生进入工作岗位之前一次非常重要的演练。因此，金融学本科专业学生认真撰写毕业论文对自己今后的学习和工作都具有非常重要的意义。 关键词：金融学专业；毕业论文；重要性 本科毕业论文的撰写过程是高等院校依据本科专业人才培养目标的要求，对本科学生进行综合性实践教学的重要组成部分，也是培养学生增强创新意识、实践能力和科研能力、提升综合素质的重要过程。然而，由于金融学专业学生在校期间的学习主要以课堂理论为主，实践动手锻炼相对较少，这给学生造成了毕业论文仅仅是形式、不是很重要的错觉；还有，当前大学毕业生面临较大的就业压力，这使得学校的教学工作也不得不以学生就业为主，而找工作与毕业论文写作在时间上重叠，考虑到学生面临的实际问题，于是学校对学生毕业论文的考查就有所放松。因此，很多学生在思想上对毕业论文不够重视，致使毕业论文质量出现下滑的现象。 近年来，国内金融市场和金融机构迅速发展，使得社会对金融学专业人才需求越来越旺盛，所以金融学本科专业的学生人数相对于其他财经类专业学生数呈现出越来越多的趋势。为了端正学生对毕业论文不正确的态度，切实扭转毕业论文质量下滑的态势，使他们能够及时适应社会的需要、真正认识到金融学本科专业毕业生撰写毕业论文的重要性，必须明确以下几点。 一、撰写毕业论文是学校教学的重要组成部分 本科毕业论文写作是集中训练学生科学研究能力和创新能力的必要环节。这个阶段，在金融学专业老师指导下，学生通过自己选题、填写开题报告、搜集资料、撰写论文，这是一个相对特殊的教学过程。在这个过程中，既要保持学生对所研究金融问题的兴趣、激发其主观能动性，又要使专业指导教师利用自己渊博的专业学识和认识问题独特视角，对学生的研究给予正确的指导，使之在苦苦思索之后，有顿开茅塞之感。这样，学生解决问题的能力才会得到提高。 首先，金融学专业指导教师应向学生说明毕业论文写作的基本要求和注意事项；其次，以学生为主展开毕业论文写作的各项工作。在此期间，除了指导教师定期检查督导每个学生的研究进展情况外，学生应主动向指导教师汇报毕业论文的情况，及时将遇到的困难和问题反映给指导老师，尽快得到正确的帮助建议。再次，指导老师对学生的研究成果给予初步的基本评价。最后，该成绩也是每一个学生能够顺利毕业的必要成绩之一。在指导老师认为研究成果达到毕业论文的水平后，由学术委员会组织相关专家组成答辩专家小组，通过答辩形式对学生的研究成果做出系统科学的评价。符合金融学专业学士学位毕业论文要求的，作为学生毕业论文的最终成绩。 二、撰写毕业论文是学生运用金融专业知识分析和解决实际金融问题的重要过程 本科毕业论文包括开题报告和论文正文两大部分。通过填写开题报告，每个学生可以选择确定各自适合的论文题目；了解关于该金融问题研究的进展情况，找出该论文研究的切入点；设计论文的研究思路和基本内容；明确研究方法等等。在这个阶段，学生运用所学金融知识判断和界定所关注的问题，将自己研究的内容划定在金融学领域，以符合所学专业的要求。通过分析和梳理已有的相关研究成果，掌握关于该金融问题研究的发展脉络及进程，了解相关学者在研究本问题时的研究思路、切入的角度、采用的方法以及得出的研究结论等，从而保证自己的研究具有相应的理论基础，也确保使通过自己的研究，将人们对该问题的认识向前推进一点。通过对论文基本内容的设计，学生运用金融学的理论，对所研究的金融问题形成一个比较概括性的认识。 在论文正文写作阶段，学生要首次独立地思考如何围绕开题报告确立的研究题目和研究内容展开研究工作，比如，根据开题报告要求，运用自己已有知识，如何搜集相关资料？运用自己已掌握的金融学专业知识，如何对已获得的资料进行处理、提炼？根据金融学相关理论的要求，如何运用掌握的资料说明、支持文章的观点？ 因此，撰写毕业论文可以使学生学会如何运用所学金融学专业的基础理论、基本知识和基本技能分析实际金融问题，并初步掌握分析问题和解决问题的方法以及科学研究的基本程序。 三、撰写毕业论文是学生进入工作岗位之前一次非常重要的演练 获得一份适合所学专业、令人心仪的工作，是每一个即将毕业大学生的美好愿望，然而，不可回避的是时下找到一份适合的工作是一件比较困难的事情；而用人单位也希望招聘到的新人马上就能胜任相应的工作，能够独当一面。但是，应该看到的是，在职场上，同一个单位中，每个员工都想表现出自己的优秀品质，因此职员之间存在着激烈的竞争。 一般情况下，大多数金融学专业毕业生的工作岗位应该属于文案性质，有的时候，刚毕业参加工作的学生就被指定完成项目课题的申请、结项或其中某一环节的工作。而撰写毕业论文恰好就是系统地培养和锻炼学生这方面能力的过程。学生填写的开题报告就相当于课题的申请书；毕业论文正文就大致相当于课题的研究报告。在毕业论文的写作过程中，学生遇到的困难和疑问，就可以理所当然的从专业指导教师那里获得答案和指导，从而使学生的科研能力得到锻炼。反过来，如果学生没有很好的利用这段时间，那么，其科研能力得不到锻炼；在职场中也很难得到同事的系统指导。这样，该学生就不可能高质量地完成任务，就会影响到该单位对他（她）的评价。所以，为了能够胜任未来工作的要求，学生就必须认真对待毕业论文写作。[责任编辑 陈鹤] 金融学毕业论文:金融学本科专业学生撰写毕业论文重要性探讨 摘要：撰写毕业论文作为金融学本科专业人才培养的重要环节之一，是学生完成学校教学的重要组成部分，也是学生运用金融专业知识分析和解决实际金融问题的重要过程，还是学生进入工作岗位之前一次非常重要的演练。因此，金融学本科专业学生认真撰写毕业论文对自己今后的学习和工作都具有非常重要的意义。 关键词：金融学专业；毕业论文；重要性 本科毕业论文的撰写过程是高等院校依据本科专业人才培养目标的要求，对本科学生进行综合性实践教学的重要组成部分，也是培养学生增强创新意识、实践能力和科研能力、提升综合素质的重要过程。然而，由于金融学专业学生在校期间的学习主要以课堂理论为主，实践动手锻炼相对较少，这给学生造成了毕业论文仅仅是形式、不是很重要的错觉；还有，当前大学毕业生面临较大的就业压力，这使得学校的教学工作也不得不以学生就业为主，而找工作与毕业论文写作在时间上重叠，考虑到学生面临的实际问题，于是学校对学生毕业论文的考查就有所放松。因此，很多学生在思想上对毕业论文不够重视，致使毕业论文质量出现下滑的现象。 近年来，国内金融市场和金融机构迅速发展，使得社会对金融学专业人才需求越来越旺盛，所以金融学本科专业的学生人数相对于其他财经类专业学生数呈现出越来越多的趋势。为了端正学生对毕业论文不正确的态度，切实扭转毕业论文质量下滑的态势，使他们能够及时适应社会的需要、真正认识到金融学本科专业毕业生撰写毕业论文的重要性，必须明确以下几点。 一、撰写毕业论文是学校教学的重要组成部分 本科毕业论文写作是集中训练学生科学研究能力和创新能力的必要环节。这个阶段，在金融学专业老师指导下，学生通过自己选题、填写开题报告、搜集资料、撰写论文，这是一个相对特殊的教学过程。在这个过程中，既要保持学生对所研究金融问题的兴趣、激发其主观能动性，又要使专业指导教师利用自己渊博的专业学识和认识问题独特视角，对学生的研究给予正确的指导，使之在苦苦思索之后，有顿开茅塞之感。这样，学生解决问题的能力才会得到提高。 首先，金融学专业指导教师应向学生说明毕业论文写作的基本要求和注意事项；其次，以学生为主展开毕业论文写作的各项工作。在此期间，除了指导教师定期检查督导每个学生的研究进展情况外，学生应主动向指导教师汇报毕业论文的情况，及时将遇到的困难和问题反映给指导老师，尽快得到正确的帮助建议。再次，指导老师对学生的研究成果给予初步的基本评价。最后，该成绩也是每一个学生能够顺利毕业的必要成绩之一。在指导老师认为研究成果达到毕业论文的水平后，由学术委员会组织相关专家组成答辩专家小组，通过答辩形式对学生的研究成果做出系统科学的评价。符合金融学专业学士学位毕业论文要求的，作为学生毕业论文的最终成绩。 二、撰写毕业论文是学生运用金融专业知识分析和解决实际金融问题的重要过程 本科毕业论文包括开题报告和论文正文两大部分。通过填写开题报告，每个学生可以选择确定各自适合的论文题目；了解关于该金融问题研究的进展情况，找出该论文研究的切入点；设计论文的研究思路和基本内容；明确研究方法等等。在这个阶段，学生运用所学金融知识判断和界定所关注的问题，将自己研究的内容划定在金融学领域，以符合所学专业的要求。通过分析和梳理已有的相关研究成果，掌握关于该金融问题研究的发展脉络及进程，了解相关学者在研究本问题时的研究思路、切入的角度、采用的方法以及得出的研究结论等，从而保证自己的研究具有相应的理论基础，也确保使通过自己的研究，将人们对该问题的认识向前推进一点。通过对论文基本内容的设计，学生运用金融学的理论，对所研究的金融问题形成一个比较概括性的认识。 在论文正文写作阶段，学生要首次独立地思考如何围绕开题报告确立的研究题目和研究内容展开研究工作，比如，根据开题报告要求，运用自己已有知识，如何搜集相关资料？运用自己已掌握的金融学专业知识，如何对已获得的资料进行处理、提炼？根据金融学相关理论的要求，如何运用掌握的资料说明、支持文章的观点？ 因此，撰写毕业论文可以使学生学会如何运用所学金融学专业的基础理论、基本知识和基本技能分析实际金融问题，并初步掌握分析问题和解决问题的方法以及科学研究的基本程序。 三、撰写毕业论文是学生进入工作岗位之前一次非常重要的演练 获得一份适合所学专业、令人心仪的工作，是每一个即将毕业大学生的美好愿望，然而，不可回避的是时下找到一份适合的工作是一件比较困难的事情；而用人单位也希望招聘到的新人马上就能胜任相应的工作，能够独当一面。但是，应该看到的是，在职场上，同一个单位中，每个员工都想表现出自己的优秀品质，因此职员之间存在着激烈的竞争。 一般情况下，大多数金融学专业毕业生的工作岗位应该属于文案性质，有的时候，刚毕业参加工作的学生就被指定完成项目课题的申请、结项或其中某一环节的工作。而撰写毕业论文恰好就是系统地培养和锻炼学生这方面能力的过程。学生填写的开题报告就相当于课题的申请书；毕业论文正文就大致相当于课题的研究报告。在毕业论文的写作过程中，学生遇到的困难和疑问，就可以理所当然的从专业指导教师那里获得答案和指导，从而使学生的科研能力得到锻炼。反过来，如果学生没有很好的利用这段时间，那么，其科研能力得不到锻炼；在职场中也很难得到同事的系统指导。这样，该学生就不可能高质量地完成任务，就会影响到该单位对他（她）的评价。所以，为了能够胜任未来工作的要求，学生就必须认真对待毕业论文写作。 金融学毕业论文:毕业生就业情况下金融学论文 一、金融学专业毕业生就业状况调查分析 本次调查对象为河南大学经济学院金融学专业2001级至2010级毕业生。针对毕业生的个人情况、在校时情况、工作发展状况以及对母校的建议等方面，共设44题。以电子邮件的形式发放电子问卷200份，有效回收135份，回收率为67.5%，使用SPSS17.0软件进行统计分析。主要采用定量与定性相结合的方法进行分析。考虑到每一年级的问卷回收数量不同带来统计结果的偏颇，故我们对毕业生样本采用分类统计的方法进行，力求全面客观。 （一）对毕业生就业意愿的调查研究 在是否考研的选择上，过半的毕业生在毕业后选择就业，2001～2003年期间的毕业生对于继续深造的热情相对较高，2008年金融危机后毕业生毕业后选择考研的人数又有所上升。大部分的金融学毕业生将发展地区选在河南省内，有近三分之一的金融毕业生就业地点选在生活条件好、发展空间大的大中型城市。部分金融学毕业生选择中西部城市，这与政府近年来出台的各种优惠政策有关。在工作机构的选择上集中在国企、民营、事业单位以及国家行政机关，说明工作的稳定性以及福利待遇的完备是毕业生考虑的首要条件。 （二）对毕业生就业能力的调查研究 证书获得量最多的是英语四六级证书和国家计算机等级证书。专业方面的证书，银行从业资格证、证券从业资格证和保险证相对较多。对于就业政策关注度，上大学之前就关注就业政策的学生仅占到5.2%，可见大学生对于就业信息、就业政策的关注度仍有待提高。获得奖学金的次数能体现学生的进取心及学习能力。近两成的毕业生获得3次以上奖学金，近一半的毕业生拿过奖学金，说明大家对于学习的积极性相对较好。 （三）对毕业生自我认知的调查研究 对比分析得出，毕业生认为自己最欠缺的能力是团队意识、沟通能力实践动手能力以及专业知识和学习能力，而用人单位认为最重要的能力却是工作态度，其次就是专业技能以及工作经验。大部分毕业生目前的薪酬水平较第一份工作的薪酬水平已经有较大的提升，但是目前企业所能提供的薪酬距离大部分人对未来的期望仍有一定距离。 二、影响金融学毕业生就业的因素 本文假设大学期间的课程设置以及职业规划对就业状况有影响，将课程设置、职业规划定义为自变量，将就业意愿与就业能力定义为因变量，利用单因素方差分析的方法对相关因素逐个分析和解释。 （一）课程设置 通过对课程设置与是否考研、就业地点、就业单位分别做单因素方差分析，课程设置对于就业意愿影响不是很明显，但在均值上两者存在一定差异。注重实验实习以及基础知识的毕业生更加倾向于考研，说明综合素质的培养对于毕业生未来是否选择直接就业有一定的影响。注重课外科技活动、社会实践的毕业生中相较其他毕业生有更多的人选择去大城市就业，可以看出实践能力的以及课外创新能力的强弱，在一定程度上影响了毕业生对于未来就业地点的选择。注重毕业设计及论文的毕业生毕业后选择在事业单位、国家行政机关等相对稳定有保障的机构工作。 （二）职业规划 通过对职业规划与就业意愿的单因素方差分析，可看出选择就业的意愿随着规划程度的减弱而减弱。通过对职业规划与政策关注度做单因素分析，得出的结论较为明显。有职业规划并且基本按照规划发展的毕业生在上大学之前就开始关注就业政策。从均值分布上可以看出这一点的显著性，考虑到样本的数量，应该更加谨慎的认为，两者间的关系强度不是很强是受到了其他因素的影响。对职业规划与所获奖学金次数单因素分析的结果，并没有显示越是有职业规划的毕业生获得奖学金次数越多，两者并没有显著的相关关系。 三、金融学毕业生就业存在的问题 （一）大学生就业能力有待提高 专业类从业资格证的持有相对较少，其中较多的是证券从业资格证。此外，大学生对就业信息的关注比较少，分析原因可能是因为学生时期仍比较安逸，在经济上仍依赖父母，对于就业压力感知力差，对就业政策也就缺乏准确的了解和认识。在金融学刚毕业大学生表现出来的问题中，经验不足，缺乏职业技能占这两项占比重比较大，说明大学生实践能力和职业技能培训的不足。目前毕业生的个人综合素质和能力缺失，突出表现为对岗位专业知识掌握不够，对企业用人标准不太了解，工作经验不足、缺乏职业生涯规划。 （二）大学生自我认知与企业需求存在差异 在对以往工作不满意的调查中，近一半的人认为与自己期望差距过大。大部分毕业生目前的薪酬水平较第一份工作的薪酬水平已经有较大的提升，但与其对未来的薪酬期望仍有一定距离。以河南省为例，近年来河南省的经济快速发展，金融行业对人才的需求加大，但对求职人员的要求也越来越高，部分金融机构对于大学培养出的金融人才持有怀疑态度，用人单位对于人才的要求不仅仅在于文凭证书，而是更加看重高精尖的专业素养以及具有竞争力的英文水平，甚至包括精通电脑操作以及法律知识。高校的人才供给与用人单位的人才需求未形成有效对接，很多职位没有合适的人才填补仍处于空缺状态。 （三）课程设置及职业规划的重要性 在影响就业的因素当中，自身素质对毕业生就业影响最大，其次是就业观念，学历层次对就业也起到一定的影响。目前毕业生的个人综合素质和能力缺失，突出表现为对岗位专业知识掌握不够，对企业用人标准不太了解，工作经验不足、缺乏职业生涯规划。由此看来学校应该更加注重学生的素质培养，帮助学生建立正确就业观，做好职业生涯规划。通过单因素分析的方法得出，课程设置对于就业意愿有一定程度的影响，而职业规划对于毕业生就业能力有一定程度的影响。 四、促进金融学毕业生就业的建议 （一）大学生能力的提升 大学生应该对于自我能力有一定的认识，培养积极向上的学习态度、独立自主的学习习惯、专业严谨的科学态度。在日常的学习生活中注重创新意识的培养，尤其是专业方面创新意识的培养，多去寻找问题、发现问题，而不是被动灌输。表达能力以及团队协作能力的培养也显得尤为重要，即使是工作多年的毕业生仍有人在表达能力以及团队协作的问题上感到困惑。在毕业之际做好进入社会心理准备。大多数毕业生就业问题与其对自我认识不足、工作期望过高有关。提前关注就业政策、就业信息，对自己准确定位，对未来的职业生涯进行合理的规划，可以有效的减少面临就业时的困惑与不安。 （二）专业课程的改革与创新 在专业课的设置上应切合实际，以就业为导向将专业培养课程进行调整。当下，用人单位对于金融学毕业生的质疑，计算机、法律、数学专业毕业生与金融学毕业生造成就业压力，使得我们不得不重新重视课程设置与改革。金融学越来越倾向于融合发展，离不开数学、科学以及人文自然知识。高校应当重视对金融学人才在数学研究领域的深度培养，教学期间看重学生对于问题研究的科学性、严谨性，注重突出能力的培养。当前，在经济全球化的推动下，大数据时代的引领下，现代信息技术是金融学专业长远发展必不可少的要素。大学生应具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力以适应社会需求。金融学的教育必须融入高精尖的信息化教育，加强金融学与时代背景的融合，优化金融学教育。 （三）职业生涯规划课程的完善 职业生涯规划的指导课程对于大学生的指导意义越来越重大。对未来有全面合理规划的毕业生日后的职业发展较为顺畅。在职业生涯规划指导中应强调目标的重要性，详尽计划的必要性以及实施方案的延续性。现代社会瞬息万变，在课程设置上多培养学生收集信息的能力，提升应变能力，从而适应社会需要。加强与政府社会就业指导部门的有效结合，完善毕业生信息，主动开展毕业生跟踪调查，综合毕业生职业生涯发展轨迹，对在校大学生进行就业指导以及心理辅导。 作者：周书晴 杨晗 孙德琳 何宁 周祎 单位：河南大学经济学院 金融学毕业论文:金融学本科毕业论文 [摘要]金融学本科毕业论文是对金融本科学生金融相关知识和综合运用能力的一种检验，是对学生学习效果的总考核。论文选题是论文的基础步骤，直接关系到毕业论文的质量好坏。本文在详细分析当前金融学本科毕业论文选题中存在的问题的基础上，对金融本科学生论文选题提出了几点建议。 [关键词]金融学；本科毕业论文；选题 金融学本科毕业论文是对金融学生所学金融基础理论和专业知识的全面考核，是培养和提高学生实践能力的必不可少的教学环节。在教育部下发的《普通高等学校本科教学工作水平评估方案（试行）》（教高厅[2004]21号）中，毕业论文作为实践教学和教学效果的重要内容，成为评估中的关键性指标。毕业论文选题是论文写作的第一步，选题是否恰当，决定着论文的成败和质量。但在实际教学中，金融学本科生在毕业论文选题时往往不知如何着手，或者由于选题不当导致论文不能如期完成或质量低下，因此探讨金融学本科毕业论文选题十分必要。 一、当前金融学本科毕业论文选题中存在的问题 选题即选择研究课题，是确认研究对象和准备学位论文的前提性和关键性步骤，无论进行任何一项研究，都必须首先确定所要研究的问题。选题如同导演选材，正确的选题在很大程度决定着论文的成败与否，因此我们必须慎重对待题目的选择，题目选对了，目标找准了，论文就成功一半了。许多本科毕业论文之所以质量不高，其中一个重要原因就是由于选题不当。当前，金融学本科学位论文的选题存在的问题主要有： （一）思想上不够重视，选题随意性强 在实际教学中，一方面不少老师存在“重研究生论文，轻本科论文”的思想，对本科论文的指导欠认真，指导次数少，与学生交流少，对学生的选题不重视，往往是让学生自行选题，而没有给予相应的指导和建议，或者是拟定的参考选题多年不变，早已失去选择价值；另一方面，本科学生“重工作，轻论文”，整天忙于应聘、实习、考研，认为自己的学业已经完成，毕业论文只是走过场，因此论文选题很随意，欠缺思考，只为应付了事。本科论文的开题报告本应是学生初步确定选题和教师对之提出建议的关键环节，但在教学中，存在不少学生迟迟不交开题报告甚至论文完成才填写开题报告的情况，论文开题流于形式。 （二）选择“大而泛”的宏观性课题，导致写作中难驾驭 宏观性研究的往往是一领域，一个方向性的问题，根据金融本科生的学识水平和对本科毕业论文篇幅的要求，本科生缺乏研究这样的选题所必需的专业基础和研究能力，不仅收集材料存在困难，而且写出来的东西往往缺乏深度。如“关于我国货币政策的目标选择”、“论金融风险和监管”、“商业银行业务发展探讨”等，就属于太宏观、太大的题目，货币政策目标包括最终目标、中介目标、近期目标，涉及财政政策、利率、货币政策等等问题；金融风险包括信用风险、流动性风险、利率风险、汇率风险、操作风险等等；商业银行业务包括资产业务、负债业务、表外业务等。就每个具体问题就是一篇文章，所以最好就其中一个问题写作，如：我国货币政策中介目标的选择(是以利率还是以货币供应量作为中间目标)。 （三）不注意经济金融形势发展变化，选择已经过时淘汰的题目?? 论文选题应注重研究课题的实用价值和理论价值，避免选择已经完全得到解决的常识性问题。当前，我国经济金融体制正处于不断的改革和发展之中，金融体系不断变革，许多新政策、新机构、新工具不断出现，应该说金融体制改革为金融学生提供了广阔的论文选题空间。但一些学生不关注经济发展动态和金融改革创新的动向，对新事物视而不见，在毕业选题时，查找的资料过于陈旧，如2006年还有学生选择“加入WTO后我国银行业面临的机遇与挑战”、“论国有商业银行股份制改革的必要性”、“引进外资银行，提高银行竞争”等早已过时的题目，这反映出学生没有关注外面世界的变化，抄袭几年前的文章。 （四）选题过于平淡，缺乏创新 学术论文讲究原创性，人云亦云，乃论文之大忌。当然，对于本科论文过于强调原创性不太现实，要想一整篇文章都有创新是不可能的，但论文中应有自己独到的东西，否则这种选题没有意义。有些金融学生论文选题缺乏前沿性、挑战性，无新意，如“国有商业银行不良贷款成因分析及对策”、“商业银行不良资产处置途径”、“商业银行信用风险的防范”、“如何解决中小企业融资难问题”等，这些问题已经研究了多年，有关论文已很多，当然这些选题并不是不能再写，而是应从全新的角度或使用新方法去探讨和挖掘，否则简单的重复没有意义。 （五）选题不切合实际，提出一些空而高的口号 有些学生在选题中不切合实际，盲目求“新”。如“国有商业银行跨国经营问题”、“组建跨行业战略联盟”、“我国商业银行金融衍生产品的发展战略”等。商业银行国际化无疑是方向，但目前乃至长期不能实现，因为银行国际化的前提是企业国际化，企业实现跨国经营。目前全球500强，几乎都是跨国性的，进入我国的就有300家，所以外资银行纷纷登陆中国占领市场。而我国规模大、跨国性企业不多，进入世界500强的企业更是寥寥无几，所以银行谈何跨出国门走向世界呢?在我国金融期货的推出一直审慎，尚在试点中，探讨金融衍生产品的发展战略不符合我国实际。 二、对金融本科学生选题的几点建议 金融本科论文选题是教师和学生互动的教学实践过程，上述论文选题中存在的问题，应从多方面采取措施解决，基于前文分析，笔者提出以下建议： （一）教师和学生应重视本科论文的写作 本科毕业论文虽然属于学术论文，但撰写毕业论文是本科教学过程的一个步骤，不仅是为了传播学术信息，推进学科的发展，更重要的目的还在于梳理、总结学习成果，反映学生对本学科的基础理论知识及其他专门知识的掌握程度，因此教师和学生都应予以充分的重视。 （二）重视论文开题环节，提倡集体指导选题 建议在本科论文选题之前，由专业教师就选题的原则和应注意的问题给学生作专题指导，并就开题报告的规范书写、论文写作规范等问题给学生作统一讲解，改变过去单个教师“一对多”指导模式，实行集体指导、集中指导，教师组（教研室）共同协商研究本科论文的指导问题，避免由于教师个体的研究水平的局限而降低学生论文选题质量。 （三）提高学生获得学术研究信息的水平，指导学生多方位收集资料，为选题打好基础 我国金融体制改革中，各种新政策、新举措层出不穷，而金融学生选题陈旧反映出学生对新信息的掌握较欠缺。因此建议：一是教师应指导学生如何通过网络系统、报刊杂志等渠道收集、整理最新金融信息，关注学术研究发展信息；二是鼓励金融学生参加教师的研究课题、各种学术研讨会；三是经常性地要求学生就新的金融政策展开讨论、思考。 （四）选题中注意的方面 1、注意学术价值和社会实用的结合 学术价值是选题的着眼点，学位论文应“为时而著，为事而作”，金融学是应用经济学的一个分支，金融学研究应讲求应用性，即具有社会实用价值。当前，我国金融领域中新问题层出不穷，论文选题应结合我国转轨经济的特点和金融体制改革的现实，在借鉴国外做法的基础上，选择有学术价值和现实意义的课题研究，揭示金融发展规律，探求真理。 2、注意量力而行 金融本科学生应从自身学识水平和知识结构的实际出发，选择熟悉并感兴趣、有获取资料的条件，并估计能在限定时间内完成的论文题目。 （1）论文选题“宜小不宜大，宜专不应泛”，可小题大做，勿大题小做。选题过大，会面面俱到，不着边际，什么问题都谈到，什么问题也说不清楚，难以将论题说深说透。选题过窄过小，发挥的空间很小，取得突破性成果十分困难。金融学生要根据自己的科研能力选择大小适中，难易适中的题目。在实际中，有些选题很好，但受知识、水平、资料有限，难以完成，最好放弃，不要好高骛远。 （2）所选题目要有一定数量与质量水平的文献资料作为研究基础。论文的选题应是站在巨人的肩膀上，通过前人文献资料的掌握，可以了解所选题目应涉及的内容、历史和现状，这样才能找到选题的新视角。因此，拥有大量翔实、丰富的文献资料有利于高质量金融论文的写作。 3、注意选择自己熟悉及兴趣的问题 论文选题应从自己的专长和兴趣人手确定选题。熟悉的问题一般就是学生在平时的学习中或实践中有深切的感受，不断的专业学习和一贯的信息收集使其准备了厚实的理论基础，有利于进行深入研究，提高升华的认识，较容易写得深入、写出创新点。兴趣是最好的老师，感兴趣才会深入思考，才能深入钻研下去，才能形成自己一定的独到见解，可望成为一篇较高质量的论文。 金融学毕业论文:金融学本科毕业论文 金融学本科毕业论文是对于金融学生所学金融基础理论以及专业知识的全面考查,是培育以及提高学生实践能力的必不可少的教学环节。在教育部下发的《普通高等学校本科教学工作水平评估方案(试行)》(教高厅[二四]二一号)中,毕业论文作为实践教学以及教学效果的首要内容,成为评估中的症结性指标。毕业论文选题是论文写作的第1步,选题是不是恰当,抉择着论文的成败以及质量。但在实际教学中,金融学本科生在毕业论文选题时常常不知如何着手,或者者因为选题不当致使论文不能如期完成或者质量低下,因而探讨金融学本科毕业论文选题10分必要。 1、当前金融学本科毕业论文选题中存在的问题 选题即选择钻研课题,是确认钻研对于象以及筹备学位论文的条件性以及症结性步骤,不管进行任何1项钻研,都必需首先肯定所要钻研的问题。选题犹如导演选材,正确的选题在很大程度抉择着论文的成败与否,因而咱们必需稳重对于待题目的选择,题目选对于了,目标找准了,论文就胜利1半了。许多本科毕业论文之所以质量不高,其中1个首要缘由就是因为选题不当。当前,金融学本科学位论文的选题存在的问题主要有: (1)思想上不够注重,选题随便性强 在实际教学中,1方面不少老师存在“重钻研生论文,轻本科论文”的思想,对于本科论文的指点欠当真,指点次数少,与学生交换少,对于学生的选题不注重,常常是让学生自行选题,而没有给予相应的指点以及建议,或者者是拟定的参考选题多年不变,早已经失去选择价值;另外一方面,本科学生“重工作,轻论文”,终日忙于应聘、实习、考研,认为自己的学业已经经完成,毕业论文只是走过场,因而论文选题很随便,欠缺思考,只为应付了事。本科论文的开题讲演本应是学生初步肯定选题以及教师对于之提出建议的症结环节,但在教学中,存在不少学生迟迟不交开题讲演乃至论文完成才填写开题讲演的情况,论文开题流于情势。 (2)选择“大而泛”的宏观性课题,致使写作中难驾驭 宏观性钻研的常常是1领域,1个方向性的问题,依据金融本科生的学识水祥和对于本科毕业论文篇幅的请求,本科生缺少钻研这样的选题所必须的专业基础以及钻研能力,不但搜集材料存在难题,而且写出来的东西常常缺少深度。如“关于我国货泉政策的目标选择”、“论金融风险以及监管”、“商业银行业务发展探讨”等,就属于太宏观、太大的题目,货泉政策目标包含终究目标、中介目标、近期目标,触及财政政策、利率、货泉政策等等问题;金融风险包含信誉风险、活动性风险、利率风险、汇率风险、操风格险等等;商业银行业务包含资产业务、负债业务、表外业务等。就每一个具体问题就是1篇文章,所以最佳就其中1个问题写作,如:我国货泉政策中介目标的选择(是以利率仍是以货泉供应量作为中间目标)。 (3)不注意经济金融形势发展变化,选择已经经由时淘汰的题目?? 论文选题应重视钻研课题的实用价值以及理论价值,防止选择已经经完整患上到解决的常识性问题。当前,我国经济金融体制正处于不断的改革以及发展当中,金融体系不断变革,许多新政策、新机构、新工具不断呈现,应当说金融体制改革为金融学生提供了广阔的论文选题空间。但1些学生不关注经济发展动态以及金融改革立异的动向,对于新事物视若无睹,在毕业选题时,查找的资料过于陈腐,如二六年还有学生选择“加入WTO后我国银行业面临的机遇与挑战”、“论国有商业银行股分制改革的必要性”、“引进外资银行,提高银行竞争”等早已经过时的题目,这反应出学生没有关注外面世界的变化,抄袭几年前的文章。 (4)选题过于清淡,缺少立异 学术论文讲求原创性,人云亦云,乃论文之大忌。固然,对于于本科论文过于强调原创性不太现实,要想1整篇文章都有立异是不可能的,但论文中应有自己独到的东西,否则这类选题没成心义。有些金融学生论文选题缺少前沿性、挑战性,无新意,如“国有商业银行不良贷款成因分析及对于策”、“商业银行不良资产处置途径”、“商业银行信誉风险的防范”、“如何解决中小企业融资难问题”等,这些问题已经经钻研了多年,有关论文已经良多,固然这些选题其实不是不能再写,而是应从全新的角度或者使用新法子去探讨以及发掘,否则简单的重复没成心义。 (5)选题不切合实际,提出1些空而高的口号 有些学生在选题中不切合实际,盲目求“新”。如“国有商业银行跨国经营问题”、“组建跨行业战略同盟”、“我国商业银行金融衍出产品的发展战略”等。商业银行国际化无疑是方向,但目前甚至长时间不能实现,由于银行国际化的条件是企业国际化,企业实现跨国经营。目前全世界五强,几近都是跨国性的,进入我国的就有三家,所之外资银行纷纭登陆中国占领市场。而我国范围大、跨国性企业不多,进入世界五强的企业更是寥寥无几,所以银行谈何跨出国门走向世界呢?在我国金融期货的推出1直审慎,尚在试点中,探讨金融衍出产品的发展战稍不相符我国实际。 2、对于金融本科学生选题的几点建议 金融本科论文选题是教师以及学生互动的教学实践进程,上述论文选题中存在的问题,应从多方面采用措施解决,基于前文分析,笔者提出下列建议: (1)教师以及学生应注重本科论文的写作 本科毕业论文尽管属于学术论文,但 撰写毕业论文是本科教学进程的1个步骤,不但是为了传布学术信息,推动学科的发展,更首要的目的还在于梳理、总结学习成果,反应学生对于本学科的基础理论知识及其他专门知识的掌握程度,因而教师以及学生都应予以充沛的注重。 (2)注重论文开题环节,倡导集体指点选题 建议在本科论文选题以前,由专业教师就选题的原则以及应注意的问题给学生作专题指点,并就开题讲演的规范书写、论文写作规范等问题给学生作统1讲授,扭转过去单个教师“1对于多”指点模式,履行集体指点、集中指点,教师组(教研室)共同协商钻研本科论文的指点问题,防止因为教师个体的钻研水平的局限而降低学生论文选题质量。 (3)提高学生取得学术钻研信息的水平,指点学生多方位搜集资料,为选题打好基础 我国金融体制改革中,各种新政策、新举措层见叠出,而金融学生选题陈腐反应出学生对于新信息的掌握较欠缺。因而建议:1是教师应指点学生如何通过网络系统、报刊杂志等渠道搜集、收拾最新金融信息,关注学术钻研发展信息;2是激励金融学生参加教师的钻研课题、各种学术研讨会;3是时常性地请求学生就新的金融政策开展讨论、思考。 (4)选题中注意的方面 一、注意学术价值以及社会实用的结合 学术价值是选题的着眼点,学位论文应“为时而着,为事而作”,金融学是利用经济学的1个分支,金融学钻研应讲究利用性,即拥有社会实用价值。当前,我国金融领域中新问题层见叠出,论文选题应结合我国转轨经济的特色以及金融体制改革的现实,在鉴戒国外做法的基础上,选择有学术价值以及现实意义的课题钻研,揭露金融发展规律,探求真谛。 二、注意实事求是 金融本科学生应从本身学识水祥和知识结构的实际动身,选择熟识并感兴致、有获取资料的前提,并估量能在限定时间内完成的论文题目。 (一)论文选题“宜小不宜大,宜专不应泛”,可小题大做,勿大题小做。选题过大,会见面俱到,不着边际,甚么问题都谈到,甚么问题也说不清楚,难以将论题说深说透。选题过窄太小,施展的空间很小,获得突破性成果10分难题。金融学生要依据自己的科研能力选择大小适中,难易适中的题目。在实际中,有些选题很好,但受知识、水平、资料有限,难以完成,最佳抛却,不要好高务远。 (二)所选题目要有必定数量与质量水平的文献资料作为钻研基础。论文的选题应是站在伟人的肩膀上,通过前人文献资料的掌握,可以了解所选题目应触及的内容、历史以及现状,这样才能找到选题的新视角。因而,具有大量翔实、丰厚的文献资料有益于高质量金融论文的写作。 三、注意选择自己熟识及兴致的问题 论文选题应从自己的专长以及兴致人手肯定选题。熟识的问题1般就是学生在平时的学习中或者实践中有深切的感受,不断的专业学习以及1贯的信息搜集使其筹备了厚实的理论基础,有益于进行深刻钻研,提高升华的认识,较容易写患上深刻、写出立异点。兴致是最佳的老师,感兴致才会深刻思考,才能深刻研究下去,才能构成自己必定的独到见解,可望成为1篇较高质量的论文。

企业财务分析论文:企业财务分析存在的问题及对策 [摘　要]整个世界经济己经进入一体化与全球化的时代,这就意味着全世界己成为一个统一的大市场,任何处于其中的经营个体——公司、企业面对的都是日益复杂、竞争日趋激烈的市场环境。也正是在激烈的竞争中,我们的市场越来越趋于规范,我们的财务报表也越来越显示出其应具有的价值。基于此,所有的投资者、债权人、经营者要做出正确的决策都离不开企业的财务分析。 [关键词]企业管理;财务分析;财务报表 财务分析产生于20 世纪初,至今已有100 多年的历史,财务分析经过这些年的发展,其相关理论已比较完善。财务分析根据经济环境的变化而有不同的要求,在以知识资本为首要资本的21 世纪,同样对其产生更高的要求,财务分析将向更高层次发展。但是,什么是财务分析呢? 通过大量学者对财务分析这一概念的概括与总结,笔者认为,财务分析是指财务分析主体利用会计资料及与之有关的其他数据资料,通过计算财务指标,采用一定的方法对企业财务活动中的各种经济关系及财务活动结果进行分析、评价,为财务决策、财务诊断、咨询、评估、监督、控制提供所需财务信息,其实质是财务分析主体对会计信息进一步进行加工、运用的过程。在此过程中,财务分析主体对财务分析的要求就是财务分析所要达到的目的。财务分析主体是与企业主体有关的需要分析信息的部门、单位、法人、自然人等。 一、企业财务分析中存在的问题 (一) 重视不足,企业分析人员的地位不高 据相关权威调查,在我国有65 %的企业基本不做财务分析,50 %的企业一年只做一次简单的财务分析,甚至有些企业领导和财务人员认为,本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的,情况清楚,无需再做什么财务分析。同时,由于企业管理层诸多思想上的误区,表现为财务人员在企业管理序列中的地位不高,缺乏话语权。长此以往,分析人员的工作积极性不高,开拓性不足,工作效率就不高,使财务分析的效果大打折扣。 (二) 资料来源方面的问题 1. 会计处理方法的不同会使不同企业同类报表数据缺乏可比性,从而使财务分析结果有差异。举例来说,根据现行制度的规定,企业的存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的处理方法、对外投资的核算方法、外币报表折算汇率、所得税会计中的核算方法等,都可以有不同的选择,存货发出计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、分批实际法等多种方法。即使是单个企业实际经营情况完全相同,不同的方法对期末存货及其销售成本水平有不同的影响。因此,财务报表中的有关数据会有所不同,使得两个企业的财务分析不准确。 2. 汇总数据不能直接反映企业财务状况的情况。企业财务报表中的数据是分类汇总性数据,它不能直接反映企业财务状况的详细情况。 3. 资产负债表与损益表所反映的时间不同。以比率的形式将两种报表的数据比较,可比性程度不一致。损益表是时期报告,反映的是跨越了整个会计年度的数据信息,而资产负债表是时点报告,只反映企业某一时点财务状况,将两种报表的数据进行比较会有一些困难。 (三) 财务分析方法方面存在的问题 财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法,无论是何种方法均是对过去经济活动所进行的反映。另外,会计报表使用者取得会计报表的时间,与业务发生的时间就时隔更长了,可谓时过境迁,因此,用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况,往往不切实际。同时,可比性是两种分析法的灵魂,只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值,而由于报表数据的局限,不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性,从这个意义上说,两种分析法的运用必然受到影响。另外,现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”,会计报表较难揭示详实的资料,因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。 (四) 手工进行财务分析,成本高,耗时多 进行财务分析所依据的资料,除财务报表以外,还会涉及日常核算资料(凭证、账簿等) 和生产技术方面资料。但是,在会计电算化尚未普及、系统不完善、效率不高的情况下,财务分析的工作仍主要由手工执行,凭手工对庞大的日常数据进行财务分析成本高、耗时多。 二、企业财务分析中问题的对策 (一) 应该引起公司企业高层决策者和财务人员的足够重视 决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用,努力做好财务分析的各个方面,为会计信息使用者提供可靠的会计信息。 (二) 确保财务数据的真实 1. 进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。 2. 把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。 3. 详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。 (三) 财务分析方法的综合运用 首先,要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除,将某些特殊的、个别事件或因素剔除,选择同行业同等规模企业进行横向比较,等等。其次,要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合,比较分析与比率分析相结合,横向分析与纵向分析相结合,总量分析与个量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。 (四) 财务分析应采用现代化技术手段,降低成本,提高效率 在21 世纪,信息技术将迅猛发展,电子计算机及网络技术将广泛运用于各行各业,企业的财务信息存入计算机,愈来愈多的财务会计事项可实现自动化数据处理。财务分析所需的数据绝大部分可来自计算机或网络,因而也可直接利用电子计算机对庞大的数据进行快速及时地收集、整理、计算、分类、分析。电子计算机的运用使财务分析的技术手段从手工进行收集整理分类向电子计算机转变,不仅提高了财务分析的效率和质量,而且解决了现行分析成本高、时效性差、无法处理特殊事项或偶然事项的缺陷。 企业财务分析论文:论企业财务分析存在的十大问题 摘　要:因企业运行环境变化快,需求、目标导向和分析方法的多元化以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业存在不重视财务分析,财务分析找不准需求、定位不清、不指导未来、找不到标杆进行比较、不考虑风险、不计资金成本、不结合非财务指标、缺乏动态分析、不剖析整体十大问题。而这些问题的解决过程实际上就是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。 关键词:财务分析;存在;问题 1　前言 企业财务分析是指企业根据信息使用的目的不同,从财务角度入手,比照目标和标杆指标,对企业生产、经营和财务活动进行专业分析,揭示活动结果与目标的差异,探求产生差异的驱动因素,提出可供选择的解决方案的过程。因企业运行环境变化快,需求、目标导向及分析方法的多元化,以及多部门多层次人员参与等因素,导致有些企业财务分析存在这样或那样的问题。本文提出了十个常见的问题,希望对企业的财务分析工作有所启发。 2　企业财务分析存在的十个常见问题 问题一:重会计核算,轻财务分析。 目前, 我国仍处于经济转轨期。一方面, 由于市场和自身的原因, 有些投资者的投资决策和管理人员的管理决策很少依靠财务信息支持, 造成使用者对财务信息的需求不足; 另一方面, 由于企业会计准则和制度调整频繁, 为了跟上变化, 大部分企业的财会人员没能处理好企业会计核算反映调整与财会工作服务经营管理两者之间的关系, 把大量时间和精力花费在学习新准则、新制度以及调整核算体系和会计信息系统上, 很少有时间进行财务分析, 从而也难以通过财务分析为企业决策者提供有效的财务信息产品。在会计核算按照国家强制提供的标准照章处理, 企业对财务分析的需求和供给都不足的情况下, 大部分企业仍存在重会计核算, 轻财务分析的现象。 问题二:找不准需求,不知为谁服务。 在现实中,有些企业财务人员因不了解或不全了解相关各方对财会工作的需求程度,导致其不清楚财会工作为谁服务,反映在财务分析上则表现为:不清楚应为谁提供财务分析产品,应该提供哪些产品。 这些企业的财务部门不习惯与业务单位进行对接,习惯以总部为据点运营,将本部门定位为居高临下的总部职能部门,不清楚财务分析的“客户”,不愿意为业务部门提供个性化的财务需求。财务分析一种模式走天下、只出一种财务分析产品,财务分析报告专业晦涩,让人看不懂。 问题三:定位不清,作用不明。 有些企业对财务分析的定位和作用认识不清,片面地重视企业财务分析,分析得很细,分析结果提示的问题也很到位,然而分析完后却到此为止,没有下文。他们错将财务分析当作战略执行分析的核心,而不是战略与战略行动方案。这样一来,导致财务分析发现的问题越来越多,财务分析的作用似乎也越来越大,但企业仍在走老路,战略执行或偏离目标,或困难重重。 问题四:只检查过去,不指导未来。 受管理者控制性思维习惯的影响,有些企业习惯于对过去已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查,而不能够基于过去,结合当前,着眼未来进行分析和沟通。不服务于未来的财务分析,只会发现过去的问题和满足于已取得的成绩。 在信息的收集与处理上,这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料,很少采用外部竞争者提供的动态环境信息,从而使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助,那么沿着这条路走下去是阳光大道还是荆棘丛丛就不得而知了。 问题五:找不到标杆,不知优劣。 由于没有战略、或战略不清晰,或战略没有转化为可执行的标准,有些企业对外不清晰行业竞争情况,不找或找不到外部标杆,不分析或分析不出自身的优势与劣势,看不到机遇与威胁。对内,缺乏走向战略目标的明确的行军路线和阶段目标,走到哪算哪,甚至不清楚企业走到了哪一阶段。 找不到外部标杆的结果是习惯于自我比较,习惯于与本企业的计划比,与过去同期比,是计划和过去存在问题还是当前存在问题,不得而知。没有正确的比较就没有真正动力,就不能找准正确的方向,找不准方向就不知企业存亡。 问题六:不考虑风险,或过于保守。 有些企业缺乏风险意识,决策不进行风险分析,过去运气比较好,胆子大,财务分析从不考虑或很少考虑风险,对分析结果不进行风险调整,把偶然的成功当成决策系统的必然成功,导致企业决策层夸大自身能力,喜欢冲击小概率事件,看不到前方万丈深渊,直到风险变损失时,企业已陷入万劫不复,难以重生的境地。 由于缺乏对风险的正确认识,有些企业惧怕风险,或缺乏风险管理制度和风险责任制度,要么视风险为洪水猛兽,要么但求无过,对存在风险的业务一律回避,满足于赚取微薄的利润,看不到风险中蕴藏的机会,错失发展良机,以致落后遭致淘汰。 问题七:不计资金成本,影响效率。 有些企业财大气粗,摊子很大,特别是一些垄断企业,项目分析与内部核算不计资金占用成本,企业内占用大量资金的业务单元明为贡献实为包袱。这类企业有时为了做大,并购了大量不计资金成本的微利企业,其结果是股东投资回报不断受到侵蚀而企业却浑然不知。这些企业虽长年盈利,净资产回报率却大大低于市场利率,占用股东和社会的大量资源低效运转。 问题八:重财务指标,轻非财务指标。 货币计量假设虽然为财会工作提供了处理企业信息的便利,但也容易使一些企业只重视结果而不顾过程。有些企业重财务指标分析,轻非财务指标分析;分析的过程是从大结果到小结果;只出数字结果,而不清楚数字内涵,始终找不到产生结果的驱动因素,更没有涉及解决问题的行动方案。 以价值为管理基础的企业,倾向于降低成本和强化资产结构等较易达的的目标,常忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响,遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应较慢;对内仅以财务指标评价,否决事关企业长远发展的具有核心竞争力的新业务。 问题九:习惯使用静态分析,缺乏动态分析。 有些企业习惯于用静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划和静态的员工需求与能力对企业进行静态的分析。这些企业很少关注外部和内部的变化,很少动态地去修正和完善企业的战略规划,很少调整行动方案。从而难以做到与时消息,与时偕行,与时俱进。 问题十:不解剖整体,个体分析不足。 有些大企业、大集团规模越做越大,财务越分析越来越宏观,出现了重视整体分析,轻视个体分析的一锅煮现象。他们没有像解剖麻雀一样对企业各分部中心、各业务流程、各作业单元分别进行财务分析,因此也就分析不出个体的战略贡献,从而难以挖掘和培育企业核心竞争力;对分部中心的分析不客观,不到位,就会造成低效率挤占战略单位和高效分部资源的现象,而企业整体资源配置的低效,最终将影响企业整体效益。 3　结语 大多数企业的财务分析都或多或少地存在着上述十大问题,而解决这十大问题的过程也将是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。 企业财务分析论文:企业财务分析与评价指标的局限性 摘要：现就企业财务报表的主要指标及其自身局限进行简要分析。 关键词：财务报表；企业财务；评价指标 随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善以及党的十五届四中全会通过的《中共中央关于国有企业改革和发展若干重大问题的决议》精神的贯彻落实，市场体系日臻健全，被全面推向市场的企业日渐增多，企业行为要求日趋规范、科学，评价、分析企业生存和发展基础的偿债能力、盈利能力及其整体水平，也就显得尤为重要了。财务报表是对企业财务状况及经营成果的总括反映，财务报表分析的主要目的，就是确定企业财务状况的好坏、盈利能力的高低和偿债能力的大小，这些信息是投资者和债权人进行决策的重要依据。企业财务人员要从投资者和债权人角度分析企业获利能力和偿债能力，为其决策提供重要依据。企业管理部门也可借助于财务分析总结经营管理工作的经验教训，从而不断提高盈利水平。 1 财务报表分析的主要指标 1.1 短期偿债能力的分析。短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，它体现在资产的变现能力和债务多少的相互关系上。其衡量指标主要有流动比率和速动比率两项。 （1）流动比率。流动比率表明流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用以偿还流动负债的能力，计算公式为：流动比率=流动资产×流动负债。流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。所以，一般认为，合理的最低流动比率是2。这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大动流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。（2）速动比率。速动比率用来衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：速动比率=（流动资产一存货）×流动负债。一般认为，速动比率为1或稍大一点为好，低于1的速动比率认为是短期偿债能力偏低，但也不能一概而论，还要结合其他有关数据进行具体分析。 1.2长期偿债能力的分析。分析企业的长期偿债能力，主要是为了确定企业偿还债务本金与支付债务利息的能力。主要衡量指标有资产负债率、产权比率、利息保障倍数。 （1）资产负债率。资产负债率表明在企业的资产总额中，负债总额占多大比重。该指标用来衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。其计算公式为：资产负债率=负债总额×资产总额。（2）产权比率。也称资本负债率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，反映企业所有者对债权人权益的保障程度，计算公式为：产权比率=负债总额×所有者权益（3）利息保障倍数：利息保障倍数=息税前利润×债务利息。 1.3营运能力的分析。营运能力是指企业通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小，主要衡量指标有营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。 （1）营业周期。营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这一段时间，其计算公式为：营业周期=存货周转天数十应收账款周转天数。一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快，营业周期长，说明资金周转速度慢。（2）存货周转率。此指标用以测定企业存货的变现速度，其计算公式为：存货周转率=销货成本×存货平均余额。一定时期内周转次数越多，每周期一次所需天数越少，说明经营效率越高，库存存货适度，如过低，则说明采购过量或存货积压，要及时采取措施。（3）应收账款周转率。应收账款周转率用以衡量企业应收账款的流动程度，其计算公式为：应收账款周转率=赊销收入净额×应收账款平均余额。该指标反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。一般认为，越高越好，因为它表明收账速度快，资金占用小，坏账损失可以减少，流动性高，偿债能力强，收账费用可能相应地减少。（4）盈利能力的分析。盈利能力就是企业赚取利润的能力。对于投资人来说，不仅他们的股息是从盈利中支付的，而且盈利增长能使股票价格上升，在转让股票时还可获得收益。对于债权人来说，利润是企业用于偿还债务的重要来源。对于企业经营者来讲，盈利水平的高低是衡量他们业绩和管理效能优劣的最重要指标，同时，企业员工也会因企业利润水平高、集体福利设施有较大改善而获得更多的实惠。总之，一切与企业有关的人，都关心企业的盈利能力并希望它不断提高。反映企业盈利能力的主要指标有销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬率等。 2 分析方法及指标自身的局限 2.1财务分析的基本方法有比率分析法和比较分析法两类，无论是何种方法均是对企业过去的经济上所进行的反映。另外，会计报表使用者取得会计报表的时间，与业务发生的时间就时隔更长了，可谓时过境迁，因此，用过去的数据去判断企业目前甚至将来的财务状况，往往不切实际。 2.2可比性是比较分析法的灵魂，只有具有可比性的指标采用比较分析才有价值，而由于报表数据的局限，不同企业甚至同一企业不同时期的数据均缺乏可比性，从这个意义上说，比较分析法的运用必然受到影响。 2.3企业的会计处理方法等会计政策的选择，虽然要在会计报表说明书或附注中加以注明，但由于会计人员和会计报表使用者的能力、经验、知识水平等方面的限制，不一定能完成建立可比性的调整工作。 2.4财务指标缺乏统一的一般性的标准，工业发达国家如美国、日本的一些政府和金融机构，定期分布各行业的财务方面的统计指标，甚至同行业企业的工会与个别公司的信用部门，也搜集产业平均财务比率的资料。然而目前某些报刊提供的部分行业财务数据往往行业划分较粗，抽样误差较大，缺乏一定的代表性，使会计报表使用者无所适从。 2.5现行财务分析指标常常是重“量”而忽视“质”，会计报表较难揭示详实的资料，因而使会计报表使用者较难取得诸如存货结构、资产结构、批量大小、季节性生产变化等信息。 综上所述，财务分析固然非常重要，它可以为财务决策、计划和控制提供较大的帮助，但我们绝不能以一种不假思索的态度来看待财务分析所得的各类指标，只能谨慎地使用财务分析，不可将其绝对化。要认清财务分析与评价的局限性，并且在必要时做适当的调整，以利正确决策。 企业从事财务管理活动的最终目的就是实现所有者财富最大化。从静态角度来讲。首先就是最大限度地提高净资产收益率。因此，该指标是企业盈利能力指标的核心，而且，也是整个财务指标体系的核心。 企业财务分析论文:关于连锁经营企业财务分析指标存在的问题及改进 连锁经营作为一种现代的流通经营方式和组织形式，这几年在国内取得了较快的发展，尤其是1999年度联华超市以年销售额对亿元的骄人业绩超过上海第一百货一跃成为中国零售业新龙头后，更是引发了连锁经营发展的热潮，国内连锁经营企业纷纷加快了开拓步伐，通过扩大规模谋求更大的发展。笔者就当前连锁经营企业财务指标中存在的问题提出一些看法和建议，以期抛砖引玉，逐渐完善连锁经营企业的财务分析指标。 1．销售额 销售额指标是连锁企业最重要的一个经营指标，直接反映连锁经营企业的规模，而经营规模是连锁经营企业竞争力的重要体现。但目前对销售规模的统计还没有一个统一的标准，即销售额是否含税、是否应该包括卖场出租部分的销售收入以及是否仅限于卖场零售额等，都不明确，从而使得各个公司上报的数据没有统一的口径，缺乏可比性。 理论上说，以不含税销售额比较各个公司的销售规模更具有可比性，因为公司规模不同、商品品种不同、所处地域不同，税率也会有差异。 对于卖场出租部分的销售收入是否应当计入卖场销售额，目前仍存在着争议。有的认为，卖场出租部分的销售收入实际上是厂家或供应商实现的销售，对于连锁企业而言，这部分销售额不应计入连锁企业的销售额；也有的认为，由于这部分销售是在卖场中实现的，体现了卖场整体的销售能力，因此，将卖场作为一个整体看待，这部分销售额应当计人连锁企业的销售额。笔者认为，从会计核算的角度看，连锁经营企业对卖场出租部分只取得租金收入，并作为其他业务收入在企业损益表上体现，而出租部分所实现的销售收入是属干其他企业的收入，不应计入连锁企业的销售额。同样的问题也涉及到连锁加盟店的销售额，从会计角度，连锁企业与加盟店不是母子公司关系，加盟店的销售额不能计入连锁企业的销售额。在收集各连锁经营企业销售额数据时，应区分数据的具体用途，然后再规定相应的标准，统一计算口径。 此外，销售额指标不应仅局限于卖场零售额，卖场批发额也应该包括其中，这样更能反映公司整体的销售能力。 2．销售毛利率 销售毛利率是反映企业盈利能力的重要指标。超市经营的主要特征是优质低价，商品价格一般都较低，超市要提高销售毛利率就必须控制进货成本。企业销售规模大，成本控制严，则超市的毛利率相对就高。因此，在超市竞争激烈。商品售价都较低的条件下，销售毛利率是企业盈利能力的重要体现。 在销售毛利率的计算上，当前存在的主要问题首先是上述销售额的计算要统一，其次计算毛利时的扣除项目也要统一。目前，有的企业在计算销售毛利时将经营费用作为扣除项目扣除，而有的企业却没有扣除，由于商业企业的经营费用一般在销售额中占有较大比重，因此，对计算企业销售毛利率的影响很大。按一般会计原理，销售毛利应该是销售额扣除销售成本以及销售税金和附加后的余额，不需要扣除经营费用，因此，销售毛利率指标应该以会计核算方法为准，以便于统一计算口径。 3．净资产收益率 净资产收益率指标是反映企业盈利能力的最重要的指标，一般的计算公式是： 净资产收益率=净利润／净资产 该指标在计算分析中存在的主要问题是，净资产额该是年末余额还是平均余额。中国证监会公布的年报披露内容与格式规定的是按年末净资产额计算的；而财政部等四部委颁布的企业效绩评价中则是按平均余额计算的。从理论上说，由于计算公式中分子——净利润是一个时期指标，分母——净资产额也应为一个时期指标。而净资产年末余额是一个时点指标，平均余额是一个时期指标，因此，以净资产平均余额计算更为合理。 此外，连锁经营企业一般有较多下属于公司，在净资产额的计算中可能会涉及到少数股东权益问题。理论界对于企业净资产中是否应该包括少数股东权益目前还没有形成定论，持母公司理论的人认为应该将少数股东权益看作负债，而持实体理论的人则认为少数股东权益应作为企业净资产的一部分。笔者认为，从净资产收益率指标来说，由于在合并报表上反映的净利润已经扣除了少数股东损溢的影响，因此，为保持计算口径的一致，净资产额就不应将少数股东权益包括在内。 4．单位面积年销售额 单位面积年销售额是分析连锁超市营运能力的一个重要指标，一般是按年销售额除以卖场面积来计算的，即： 单位面积年销售额=年销售额／卖场面积 该指标的计算除了应统一销售额的计算口径外，对于卖场面积的计算也应该有一个统一的标准。当前的一些统计资料提供的数据，有的是按卖场的计租面积来计算的，而有的则是按计租面积扣除部分出租面积来计算的。一般来说，分子——销售额中如果不包括卖场中出租面积的销售收入，那么从分子分母口径一致的角度，分母——卖场面积中也不应该包括出租面积。另外，卖场其他面积如：收货部、电梯间、主过道等是否计入卖场面积也应有统一的标准。笔者认为，这部分面积虽然不直接促成销售，但也是卖场实现销售必不可少的辅助设施，因此，为了体现卖场的实际运营效率，应当将这部分面积计算在内。 5．存货周转率 存货周转率是营运能力分析指标体系中的一个传统指标，计算公式为： 存货周转率=销售额／存货余额 该指标的主要问题与上述其他指标一样，在于分子分母指标的一致性。分子一一销售额指标体现了一个时期的销售情况，应归结为时期指标，从指标一致性的角度，分母也应是时期指标。但在实务中，存货余额有的是以年末余额计算的，有的却是以年平均余额计算的。由于年末余额是时点指标，平均余额是时期指标，因此，分母以平均余额计算更为合适。 总之，随着连锁经营企业之间竞争的逐渐加剧，对连锁经营研究的逐渐深入，使连锁经营企业对财务指标的分析正逐渐加强，而统一连锁经营企业财务分析指标的计算口径是做好财务分析的基础，是当前连锁经营企业进行财务分析有待解决的问题。因此，有关部门应当尽快制定相关标准，统一计算口径，并注意与国际惯例接轨，以利于连锁经营企业更好地进行财务分析和国际比较，及时地改进管理、提高效率，从而促进我国连锁经营企业的良性发展。 企业财务分析论文:企业财务分析存在的问题及其改进 财务分析是财务管理的重要组成部分。目前我国许多企业的财务管理水平还很落后，严重制约了企业的发展。本文将剖析我国企业财务分析存在的一些问题，并针对存在的问题提出改进的对策。 一、我国企业财务分析存在的问题 1、企业管理当局对企业财务分析的认识存在问题 (1)对财务分析的作用认识不够。财务分析是对企业的财务状况和经营成果以及现金流量进行分析和评价的一种方法，其作用主要表现在以下几个方面：①评价企业过去的经营成果。通过企业财务分析，找出本企业在经营管理中存在的问题，促进企业提高会计核算和财务管理水平，改善企业经营管理，进而提高企业的经济效益；②预测企业未来生产经营的发展方向。在当前企业竞争日益激烈，市场瞬息万变的情况下，企业管理的水平需要不断提高，这些都需要借助财务分析的手段对各项方案的可行性进行深入细致的分析和预测，帮助企业当局做出正确的决策；③掌握企业目前的财务状况。通过财务分析，可以使领导心中有数，并将其作为决策、计划、协调和控制的依据。但是，目前我国一些企业的领导只重视生产管理、营销管理，而忽视财务管理，或者只注意销售额和利润的增长变化，而没有真正把财务管理与分析工作当作企业管理的重要手段，没有认识到财务分析是企业经营管理的重要方法，从而不善于通过财务分析来全面加强企业经营管理，影响了财务分析的开展及其作用的发挥。在财务分析的目的上，往往也不是为了加强企业管理，提高管理水平，而是强调满足领导需要或满足上级主管部门的要求。 (2)对财务分析过程的综合性认识不够。财务分析绝不单纯是财务部门的事情，而是一个综合性的系统工程，应由财务部门会同企业生产经营各部门，对各生产经营部i，刁在经营中的各种情况进行分析。我国目前企业的财务分析，往往是由财务人员坐在财务室里，面对几张报表和有限的资料对企业经营状况等方面进行分析，而财务分析人员可能根本不了解企业经营的具体情况，致使其分析的结果作用非常有限。一般而言，企业应根据自身的特点，在对内部有关部门进行生产经营情况分析的基础上再进行财务分析，这样的分析结果才能比较切合实际地反映企业的整体经营状况和财务状况。 2、财务分析中存在比较严重的技术问题 (1)财务分析人员所依赖的资料具有局限性。我们知道，企业财务报表是运用会计专门方法，并严格按照企业会计制度和企业会计准则的要求，对会计信息进行提炼加工而成，反映的是货币化的信息。而在当前风云变幻的经济环境下，单纯依靠货币化的信息来评价企业具有很大的局限性。所以，企业财务分析人员在进行财务分析时，应当结合本企业的具体状况，对有关报表的数据进行相应的调整，并结合一些非货币化的信息对企业具体的经营状况进行分析。 (2)财务指标的构建缺乏内在的逻辑性。财务比率的构建应当重视分子、分母之间的逻辑关系。一般而言，分子、分母要满足以下三种逻辑关系：①构成分子、分母的两部分要满足配比关系。比如销售收入与销售成本的关系。②构成分子、分母的两部分要满足计价基础一致的原则。比如在计算存货周转率时，其中的销货成本和存货都应该按历史成本进行计价，而不能对其中的存货按现行价值进行计价。③构成分子、分母的两部分在本质上是关联的。比如在计算销售净收益率时，就应该将一些不随销售额变化的固定费用包括在净收益中。但是目前财务分析人员在进行财务分析时很少重视这方面的逻辑关系，不结合本企业生产经营的一些特点构造符合本企业实际情况的财务指标，致使一些分析结果根本不能反映本企业的实际情况。 (3)财务分析人员对一些财务指标缺乏理性的分析。财务分析本身并非是解决问题的答案，而只是发现问题的一个过程。因此在进行财务分析时，应当注意不同企业具有不同的问题，同一企业在不同的发展阶段也具有不同的情况。而我们财务分析人员在进行财务分析时，通常只是将分析结果与一些常规标准进行比较，没有对这些问题本身进行分析，结果导致滥用一些标准。 3、财务分析的结果在实际运用中存在问题 (1)财务分析的结果与实际运用相脱节。财务分析的目的是找出生产经营过程中存在的问题，为决策提供依据。但许多企业在好不容易组织力量把财务分析做好之后，并没有将分析的结果用于改善企业的经营管理。其结果是，既浪费了企业的有关资源，也使财务分析人员产生失落感，进而影响了员工参与改善企业经营管理的积极性。 (2)在利用财务分析结果时容易从一个极端走向另一个极端。企业的生产经营是多方面的，企业经营状况也是多方面的，财务分析所得到的结果也应是多方面的。一些企业在将财务分析结果用于改善企业经营管理时，往往只重视分析结果的一个方面，比如企业管理当局在考虑偿还债务能力时，只是考虑企业偿还债务能力的改善；而较少重视和考虑另外一个方面，比如企业盈利能力方面的改善。其结果是，企业运用财务分析结果进行的决策，使企业好不容易从一个极端中逃脱出来，又陷入另外一个极端。因此，企业将财务分析结果用于改善生产经营管理时，应将企业看做一个系统，采取系统的措施，避免企业的生产经营从一个极端走向另一个极端。 4、财务分析人员素质不高 目前，企业管理正朝着战略管理的方向发展，根据战略管理的要求，财务分析工作不仅涉及到企业各方面的业务活动和各个业务环节，还涉及到其他方面的知识，诸如产品知识、技术知识、财经税收法规以及经济环境等方面的知识。所以，财务分析人员不仅要掌握企业财务分析的知识和方法，而且还要有较宽的知识面。尽管近几年我国财务人员的总体素质有所提高，但仍不能适应新时期财务分析的要求。同时，企业管理当局对财务分析人员的素质提高也重视不够，导致财务分析的结果在改善企业经营管理方面的作用非常有限。 二、改进企业财务分析的对策 虽然我国目前的企业财务分析还存在许多问题，但从以下这几个方面人手将有助于改进企业的财务分析，从而达到提高财务分析在企业生产经营管理中的地位，改善企业生产经营管理的目的。 1、提高对财务分析重要性的认识 首先，企业领导要把财务分析工作作为企业经营管理的重要方法和手段来认识，积极组织、协调各业务部门对财务分析的配合，支持、帮助财务分析人员熟悉本企业的业务流程，尊重财务分析人员的劳动成果，提高财务分析在整个企业经营管理中的地位；其次，财务管理人员要认识到搞好财务分析是发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径，要努力搞好财务分析，不断提高分析质量，从而为改善经营管理、提高经济效益提供科学的依据。 2、提高财务人员素质 如果财务分析人员的素质较高，有时候根本没有必要按教科书中的条条框框进行分析，甚至只要通过直觉就可发现企业生产经营管理中存在的问题，故企业领导要重视财务分析人员的素质，选择优秀的财务分析人员。同时，企业应在选择优秀财务分析人员的基础上，在企业中设立专门的财务分析岗位，培养适应本企业的专门的财务分析人员。在培养过程中，既要注重培养其基本分析能力和对各种来源的财务分析数据的合理修正能力；也要培养其综合分析能力，以提高财务分析人员的综合素质。 3、建立科学的财务分析制度 “没有规矩，不成方圆”。以制度来规范企业财务分析工作不失为一种好的举措。尽管一些企业目前已建立了财务分析制度，但是还很不健全。科学的财务分析制度应当包括下列内容：首先，在企业中应设立专门的财务分析岗位，配备专门的财务分析人员；其次，应在制度中明确财务分析的目的，并明确财务分析的目标和责任；再次，应在制度中明确对财务分析工作质量的要求，不论是方法的选择还是指标的确定，企业都应有科学和统一的规范。 4、财务分析人员应深入实际调查研究 财务分析是以正确的会计反映为基础，必须联系实际经营活动。否则，就数字谈数字，无法客观地说明企业的实际经营情况，无助于实际问题的解决。所以，财务分析人员要深入到企业的各个部门和各个业务环节的实际中去，结合财务报告提供的信息进行分析，以保证财务分析深刻、具体并且具有实用价值。 企业财务分析论文:企业财务分析与评价 财务报表是对企业财务状况及经营成果的总括反映，财务报表分析的主要目的，就是确定企业财务状况的好坏、盈利能力的高低和偿债能力的大小，这些信息是投资者和债权人进行决策的重要依据。投资者是否对企业投资主要依据企业的获利能力，而债权人是否向企业放贷则主要依据企业的偿债能力。企业财务人员要从投资者和债权人角度分析企业获利能力和偿债能力，为其决策提供重要依据。企业管理部门也可借助于财务分析总结经营管理工作的经验教训，从而不断提高盈利水平。 一、短期偿债能力的分析 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，它体现在资产的变现能力和债务多少的相互关系上。其衡量指标主要有流动比率和速动比率两项。 1．流动比率 流动比率表明流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用以偿还流动负债的能力，计算公式为： 流动比率=流动资产×流动负债 流动资产大于流动负债，一般表明偿还短期能力强，流动比率越高，企业资产的流动性越大，表明企业有足够变现的资产用于偿债，但是，并不是流动比率越高越好。因为，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力；如果比率过低，又说明偿债能力较差。所以，一般认为，合理的最低流动比率是2。这是因为，处在流动资产中，变现能力最差的存货金额约占流动资产总额的一半，剩下的流动性大动流动资产至少要等于流动负债，企业的偿债能力才会有保证。 2．速动比率 速动比率用来衡量企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为： 速动比率=（流动资产一存货）×流动负债 一般认为，速动比率为1或稍大一点为好，低于1的速动比率认为是短期偿债能力偏低，但也不能一概而论，还要结合其他有关数据进行具体分析。 二、长期偿债能力的分析 分析企业的长期偿债能力，主要是为了确定企业偿还债务本金与支付债务利息的能力。主要衡量指标有资产负债率、产权比率、利息保障倍数。 1．资产负债率 资产负债率表明在企业的资产总额中，负债总额占多大比重。该指标用来衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度。其计算公式为： 资产负债率=负债总额×资产总额 这一比率不宜过大，因为过大则表明企业的债务负担重，企业资金实力不强，不仅对债权人不利，而且企业也有濒临倒闭的危险。 2．产权比率 也称资本负债率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，反映企业所有者对债权人权益的保障程度，计算公式为： 产权比率=负债总额×所有者权益 比率越低，表明企业的长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。 3．利息保障倍数 也称已获利息倍数，计算公式为： 利息保障倍数=息税前利润×债务利息 该指标反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度。 三、营运能力的分析 营运能力是指企业通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小，主要衡量指标有营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。 1．营业周期 营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这一段时间，其计算公式为： 营业周期=存货周转天数十应收账款周转天数一般情况下，营业周期短，说明资金周转速度快，营业周期长，说明资金周转速度慢。 2．存货周转率 此指标用以测定企业存货的变现速度，其计算公式为： 存货周转率=销货成本×存货平均余额 一定时期内周转次数越多，每周期一次所需天数越少，说明经营效率越高，库存存货适度，如过低，则说明采购过量或存货积压，要及时采取措施。 3．应收账款周转率 应收账款周转率用以衡量企业应收账款的流动程度，其计算公式为： 应收账款周转率=赊销收入净额×应收账款平均余额 该指标反映了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。一般认为，越高越好，因为它表明收账速度快，资金占用小，坏账损失可以减少，流动性高，偿债能力强，收账费用可能相应地减少。 4．流动资产周转率 流动资产周转率=销售收入×平均流动资产 该指标反映流动资产的周转速度，周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力，而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低企业盈利能力。 5．总资产周转车 总资产周转率=销售收入×平均资产总额 该指标反映资产总额的周转速度。周转越快，说明销售能力越强。企业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。 四、盈利能力的分析 盈利能力就是企业赚取利润的能力。对于投资人来说，不仅他们的股息是从盈利中支付的，而且盈利增长能使股票价格上升，在转让股票时还可获得收益。对于债权人来说，利润是企业用于偿还债务的重要来源。对于企业经营者来讲，盈利水平的高低是衡量他们业绩和管理效能优劣的最重要指标，同时，企业员工也会因企业利润水平高、集体福利设施有较大改善而获得更多的实惠。总之，一切与企业有关的人，都关心企业的盈利能力并希望它不断提高。反映企业盈利能力的主要指标有销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬率等。 1．销售净利率 销售净利率=净利润×销售收入 该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。通过分析该指标的升降变动，可以使企业在扩大销售的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。 2．销售毛利率 销售毛利率=毛利额×销售收入 该指标表示每一元销售收入扣除销售成本后，还剩多少可以用于各项期间费用和形成盈利。 3．资产净利率 资产净利率=净利润×平均资产总额 该指标反映了企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果，否则相反。可以利用资产净利率来分析企业经营中存在的问题，提高销售利润率，加速资金周转。 4．净值报酬率 净值报酬率也叫净资产收益率，其计算公式为： 净值报酬率=净利润×平均净资产 企业从事财务管理活动的最终目的就是实现所有者财富最大化。从静态角度来讲。首先就 企业财务分析论文:企业财务分析方法的探讨 财务分析是以财务报告及其相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映企业在运营过程中的利弊得失，发展趋势，从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。 由于需求者的利益出发点不同，对于财务分析的要求也不同。这点企业在组织财务分析时，必须要适当地加以考虑。 首先，就企业所有者而言，作为投资人，主要关注的是企业投资的回报率。而对于一般投资者而言，关心的是企业股息、红利的发放问题，对于拥有企业控制权的投资者，则会更多地考虑如何增强企业竞争力，扩大市场占有率，追求长期利益的持续、稳定的增长。 其次，以企业债权人来看，债权人最为关注的是其债权的安全性，因此他们需求的是企业的偿债能力方面的信息。 第三，就企业经营决策者而言，他们则必须对企业经营理财的各个方面，包括企业的运营能力、偿债能力、盈利能力以及社会贡献能力等多方面的信息予以详尽的了解和掌握，以便及时发现问题，采取对策，规划和调整市场定位目标、策略，从而进一步挖掘潜力，为企业经济效益的持续稳定增长奠定基础。 第四，就政府管理机构而言，在关注投资所产生的经济效益的同时，更多地考虑社会效益，在谋求资本保全的前提下，期望能够带来稳定增长的财政收入。 因此，在考核企业经营状况时，不仅要了解企业资金占用的使用效率，预测财政收入增长情况，有效地组织和调查社会资源的配置，而且还会借助财务分析信息，来检查企业是否存在违法违纪、国有资产流失等问题，最终通过综合分析对企业的发展后劲以及对社会的贡献程度进行分析考核。 尽管不同利益主体对财务分析的需求不同，需要企业在财务分析时根据不同的需求，来确定不同的侧重点，但就企业总体而言，财务分析的内容大致可归纳为四个方面的内容： 1、营运能力分析　2、偿债能力分析　3、盈利能力分析　4　发展能力分析 其中，营运能力是财务目标实现的物质基础，偿债能力是财务目标实现的稳健保证，盈利能力是前两者共同作用的结果，同时也对它们的能力增强起着推动作用。 企业进行财务分析就必然需要运用一定的方法。财务分析的方法有很多种，但归纳起来主要有四个大类： 一、比较分析法 它是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是静态的比较，如：实际与计划相比，也可以是动态的比较，如：本期与上期相比，报告期与基期相比等，还可以是强度的比较，如：本企业与同行业的其他企业相比较等。 二、趋势分析法 趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同目标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法，用于进行趋势分析的数据可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据，采用这种方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测企业的未来发展前景。 趋势分析法的具体运用主要有以下三种方式： ㈠重要财务指标的比较 它是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。这种方式在统计学上称之为动态分析。它可以有两种方法来进行。 1、定基动态比率：即用某一时期的数值作为固定的基期指标数值，将其他的各期数值与其对比来分析。其计算公式为：定基动态比率=分析期数值÷固定基期数值。例如：以2000年为固定基期，分析2001年、2002年利润增长比率，假设某企业2000年的净利润为100万元，2001年的净利润为120万元，2002年的净利润为150万元。则： 2001年的定基动态比率=120÷100=120% 2002年的定基动态比率=150÷100=150% 2、环比动态比率：它是以每一分析期的前期数值为基期数值而计算出来的动态比率，其计算公式为：环比动态比率=分析期数值÷前期数值。仍以上例资料举例，则： 2001年的环比动态比率=120÷100=120% 2002年的环比动态比率=150÷120=125% ㈡会计报表的比较 会计报表的比较是将连续数期的会计报表金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。运用该方法进行比较分析时，最好是既计算有关指标增减变动的绝对值，又计算其增减变动的相对值。这样可以有效地避免分析结果的片面性。 例如：某企业利润表中反映2000年的净利润为50万元，2001年的净利润为100万元，2002年的净利润为160万元。 通过绝对值分析：2001年较2000年相比，净利润增长了100-50=50（万元）；2002年较2001年相比，净利润增长了160-100=60（万元），说明2002年的效益增长好于2001年。 而通过相对值分析：2001年较2000年相比净利润增长率为：（100-50）÷50×100%=100%；2002年较2001年相比净利润增长率为：（160-100）÷100×100%=60%.则说明2002年的效益增长明显不及2001年。 ㈢会计报表项目构成比较 这种方式是在会计报表比较的基础上发展而来的，它是以会计报表中的某个总体指标为100%，计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。这种方式较前两种更能准确地分析企业财务活动的发展趋势。它既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较，又可用于不同企业之间的横向比较。同时，这种方法还能消除不同时期（不同企业）之间业务规模差异的影响，有利于分析企业的耗费和盈利水平，但计算较为复杂。 在采用趋势分析法时，必须注意以下问题：1、用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；2、必须剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；3、应用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其生产的原因，以便采取对策，趋利避害。 三、比率分析法 比率分析法是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，以利于进行分析。 常用的财务分析比率通常可分为以下三类： （一）反映偿债能力的财务比率 它又分为短期偿债能力和长期偿债能力两类。 1、短期偿债能力 短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力，短期偿债能力不足，不仅影响企业的秩序，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入次物危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应依靠变卖长期资产，所以分析短期企业偿债能力可以通过以下比率来进行。 ①流动比率=流动资产/流动负债×100%. 这一比率用于衡量企业流动资产对流动负债的保障程度，也就是流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。但在流动资产中往往有些项目在实际情况下不能很快转变为现金。例如从会计处理方面来看，呆帐、坏帐是通过其他应收款、长期应收帐款等科目反映的。从稳健原则出发，应在计算流动比率指标时予以扣除。 ②速动比率=速动资产/流动负债×100%. 该指标用于衡量企业流动资产可以在当前偿还流动负债的能力。通常速动比率越高，债权人的债务风险越小。 速动资产=流动资产-存货 这是财政部93年颁布的《企业财务通则》中规定的计算方法。但由于该种方法的计算使速动资产中包含了数额多的预付帐款和其他流动资产等，在流动资产中占有相当大的比重，却又难以随时变现以偿还债务的资产，致使计算结果缺乏谨慎性。为此，国外的许多企业则采用速动资产=货币资金+短期可上市证券+应收帐款净值的方法进行计算。其中，货币资金不含其他货币资金，如外埠存款等；应收帐款则要扣除长期应收款。 ③现金比率=（现金+银行存款+现金当量）/流动负债×100% 衡量企业即时偿付能力最为稳健的指标就是现金比率，其中的现金当量为预期三个月内可收回的债务，股票投资，这个指标在分析企业财务困难，面临破产清算危机时尤为重要。 ㈡长期偿债能力 长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力，一般而言，企业借长期负债主要是用于长期投资，因此，最好是用投资产生的效益偿还利息与本金。所以通常以资产负债率和利息收入倍数两项指标来衡量企业的长期负债能力。 ①资产负债率=负债总额/资产总额×100% 资产负债又称为财务杠杆，由于所有者权益不需偿还，所以财务杠杆越高，债权人所受的保障就越低。但这并不是说资产负债率越低越好，因为一定的负债表明企业的管理者能够有效地运用股东的资金，帮助股东用较少的资金进行较大规模的经营，所以资产负债率过低，说明企业没有很好地利用其资金。一般说来，资产负债率保持在30%左右的水平较为合适。 ②利息收入倍数 利息收入倍数=经营利润/利息费用=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 利息收入倍数考察企业的营业利润是否足以支付当年的利息费用，它从企业经营活动的获利能力方面分析其长期偿债能力，一般说来，利息收入倍数越大，长期偿债能力越强。 （二）反映营运能力的财务比率 营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快，表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快，那么其形成收入和利润的周期就越短，经营效率自然就越高。一般说来，反映企业营运能力的比率主要有以下五个。 ①应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额 ②存货周转率=销售成本/存货平均余额 ③流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均余额 ④固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值 ⑤总资产周转率=销售收入净额/总资产平均值 由于上述的这些周转率指标的分子、分母分别来自资产负债表和损益表，而资产负债表数据是某一时点的静态数据，损益表数据则是整个报告期的动态数据，所以为了使分子、分母在时间上具有一致性，就必须将资产负债表上的数据折算成整个报告期的平均值。一般说来，上述指标越高，说明企业的经营效率越高。但数量只是单方面的因素，在进行分析时，要考虑避免片面性的问题，还必须注意各资产项目的组成结构，构成不同，分析的结果也就不同。 （三）反映盈利能力的财务比率 盈利能力是与企业相关的各方关注的焦点，同时也是企业成败的关键，只有保持企业的长期盈利性，才能真正做到持续稳定经营。反映企业盈利能力的比率有很多，但常用的不外乎以下几种： ①毛利率=（销售收入-成本）/销售收入×100% ②营业利润率=营业利润/销售收入×100%=（净利润+所得税+利息费用）/销售收入×100% ③净利润率=净利润/销售收入×100% ④总资产报酬率=净利润/总资产平均值×100% ⑤权益报酬率=净利润/权益平均值×100% 上述比率中，毛利率、营业利润率、净利润率分别说明企业生产（或销售）过程，经营活动和整体的盈利能力，越高说明企业获利能力越强；资产报酬率反映股东和债权人共同投入资金的盈利能力，权益报酬率则反映股东投入资金的盈利状况。权益报酬率与财务杠杆有关，如果资产的报酬率相同，则财务杠杆越高，企业权益报酬率也越高，因为股东用较少的资金实现了同等的收益能力。但正如前面分析的，同样，财务杠杆高则企业债权人所受的保障就会降低，这样，企业的信用就会随之下降，给企业的未来发展带来隐患。 上述各个比率反映的都是企业分析当期的盈利能力状况，对于经营者而言，可以充分体现其工作业绩，因而倍受关注，而对于投资者而言，可能更为关注的是企业未来的盈利能力，也就是企业的成长性问题，成长性好的企业具有更广阔的发展前景。因此，对于企业未来盈利能力的分析也很有必要。 一般说来，可以通过企业过去几期的销售收入、营业利润、净利润等指标的增减变化情况来预测企业未来的发展前景。 常用的分析比率有： ①销售收入增长率=（本期销售收入-上期销售收入）/上期销售收入×100% ②营业利润增长率=（本期销售利润-上期销售利润）/上期销售利润×100% ③净利润增长率=（本期净利润-上期净利润）/上期净利润×100% 在采用上述比率进行分析时，可以根据已掌握的企业连续若干期的数据逐年进行对比，通过环比分析，较为精确地预测出企业未来的发展前景。 四、因素分析法 因素分析法又称为因素替换法，或连环替代法，它是用来确定几个相互关联的因素对分析对象影响程度的一种分析方法。采用这种分析方法的前提是当有若干个因素对分析对象发生影响时，若分析其中某一个因素则假定其他各因素都不变化，从而确定需分析的这个因素单独发生变化所产生的影响。 因素分析法既可以全面分析若干因素对某一经济指标的共同影响，又可以单独分析其中某个因素对某一经济指标的影响，在财务分析中应用十分广泛。但在应用这一方法时必须注意以下几方面的问题： 1、因素分解的关联性。即确定构成经济指标的因素，必须是客观上存在着的因果关系，要能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则就失去了其存在价值。 2、因素替代的顺序性。替代因素时，必须按照各因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意加以颠倒，否则就会得出不同的计算结果。一般而言，确定正确排列因素替代程序的原则是，按分析对象的性质，从诸因素相互依存关系出发，并使分析结果有助于分清责任。 3、顺序替代的连环性。连环替代法在计算每一个因素变动的影响时，都是在前一次计算的基础上进行，并采用连环比较的方法确定因素变化影响结果。因为只有保持计算程序上的连环性，才能使各个因素影响之和，等于分析指标变动的差异，以全面说明分析指标变动的原因。 4、计算结果的假定性。连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算顺序的不同而有差别，因而计算结果不免带有假定性，即它不可能使每个因素计算的结果，都达到绝对地准确。它只是在某种假定前提下的影响结果，离开了这种假定前提条件，也就不会是这种影响结果。为此，分析时财务人员应力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的假定。这样，计算结果的假定性，才不致于妨碍分析的有效性。 企业财务分析的方法有很多种，但并不是企业在每次财务分析时都需要逐一运用这些方法，可以是有针对性地根据企业各方的实际需要从中选择一种或几种方法来加以分析，也可以通过多种方法从不同的侧面去分析企业某一方面的能力或预测企业未来的发展前景。如何合理有效地运用这些方法，则需要我们在实际工作中不断地去探索，去发现。 企业财务分析论文:企业财务分析方法介绍 财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目，从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动，而且它对一项经济活动的确认会有一段时间的滞后，再加上会计准则自身的不完善性，以及管理者有选择会计方法的自由，使得财务报告不可避免地会有许多不恰当的地方。虽然审计可以在一定程度上改善这一状况，但审计师并不能绝对保证财务报表的真实性和恰当性，他们的工作只是为报表的使用者作出正确的决策提供一个合理的基础，所以即使是经过审计，并获得无保留意见审计报告的财务报表，也不能完全避免这种不恰当性。这使得财务分析变得尤为重要。 一、财务分析的主要方法 一般来说，财务分析的方法主要有以下四种： 1.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比； 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据； 3.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法； 4.比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。 上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 二、财务比率分析 财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响，用来比较不同企业的收益与风险，从而帮助投资者和债权人作出理智的决策。它可以评价某项投资在各年之间收益的变化，也可以在某一时点比较某一行业的不同企业。由于不同的决策者信息需求不同，所以使用的分析技术也不同。 1.财务比率的分类 一般来说，用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系： 1） 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力； 2） 营运能力：反映企业利用资金的效率； 3） 盈利能力：反映企业获取利润的能力。 上述这三个方面是相互关联的。例如，盈利能力会影响短期和长期的流动性，而资产运营的效率又会影响盈利能力。因此，财务分析需要综合应用上述比率。 2. 主要财务比率的计算与理解： 下面，我们仍以abc公司的财务报表（年末数据）为例，分别说明上述三个方面财务比率的计算和使用。 1） 反映偿债能力的财务比率： 短期偿债能力： 短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力。短期偿债能力不足，不仅会影响企业的资信，增加今后筹集资金的成本与难度，还可能使企业陷入财务危机，甚至破产。一般来说，企业应该以流动资产偿还流动负债，而不应靠变卖长期资产，所以用流动资产与流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力。以abc公司为例： 流动比率 = 流动资产 / 流动负债 = 1.53 速动比率 = （流动资产－存货－待摊费用）/ 流动负债 =1.53 现金比率 = （现金＋有价证券）/ 流动负债 =0.242 流动资产既可以用于偿还流动负债，也可以用于支付日常经营所需要的资金。所以，流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强，但如果过高，则会影响企业资金的使用效率和获利能力。究竟多少合适没有定律，因为不同行业的企业具有不同的经营特点，这使得其流动性也各不相同；另外，这还与流动资产中现金、应收帐款和存货等项目各自所占的比例有关，因为它们的变现能力不同。为此，可以用速动比率（剔除了存货和待摊费用）和现金比率（剔除了存货、应收款、预付帐款和待摊费用）辅助进行分析。一般认为流动比率为2，速动比率为1比较安全，过高有效率低之嫌，过低则有管理不善的可能。但是由于企业所处行业和经营特点的不同，应结合实际情况具体分析。 长期偿债能力： 长期偿债能力是指企业偿还长期利息与本金的能力。一般来说，企业借长期负债主要是用于长期投资，因而最好是用投资产生的收益偿还利息与本金。通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力。以abc公司为例： 负债比率 = 负债总额 / 资产总额 = 0.33 利息收入倍数=经营净利润/利息费用=（净利润＋所得税＋利息费用）/利息费用=32.2 负债比率又称财务杠杆，由于所有者权益不需偿还，所以财务杠杆越高，债权人所受的保障就越低。但这并不是说财务杠杆越低越好，因为一定的负债表明企业的管理者能够有效地运用股东的资金，帮助股东用较少的资金进行较大规模的经营，所以财务杠杆过低说明企业没有很好地利用其资金。一般来说，象abc公司这样的财务杠杆水平比较合适。 利息收入倍数考察企业的营业利润是否足以支付当年的利息费用，它从企业经营活动的获利能力方面分析其长期偿债能力。一般来说，这个比率越大，长期偿债能力越强。从这个比率来看，abc公司的长期偿债能力较强。 （2） 反映营运能力的财务比率 营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率。周转速度越快，表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快，那么其形成收入和利润的周期就越短，经营效率自然就越高。一般来说，包括以下五个指标： 应收帐款周转率 = 赊销收入净额 / 应收帐款平均余额 =17.78 存货周转率 = 销售成本 / 存货平均余额 = 4996.94 流动资产周转率 = 销售收入净额 / 流动资产平均余额 = 1.47 固定资产周转率 = 销售收入净额 / 固定资产平均净值 = 0.85 总资产周转率 = 销售收入净额 / 总资产平均值 = 0.52 由于上述的这些周转率指标的分子、分母分别来自资产负债表和损益表，而资产负债表数据是某一时点的静态数据，损益表数据则是整个报告期的动态数据，所以为了使分子、分母在时间上具有一致性，就必须将取自资产负债表上的数据折算成整个报告期的平均额。通常来讲，上述指标越高，说明企业的经营效率越高。但数量只是一个方面的问题，在进行分析时，还应注意各资产项目的组成结构，如各种类型存货的相互搭配、存货的质量、适用性等。 3） 反映盈利能力的财务比率： 盈利能力是各方面关心的核心，也是企业成败的关键，只有长期盈利，企业才能真正做到持续经营。因此无论是投资者还是债权人，都对反映企业盈利能力的比率非常重视。一般用下面几个指标衡量企业的盈利能力，再以abc公司为例： 毛利率=（销售收入－成本）/ 销售收入 = 71.73% 营业利润率 =营业利润 / 销售收入=（净利润＋所得税＋利息费用）/ 销售收入 = 36.64% 净利润率 = 净利润 / 销售收入 = 35.5% 总资产报酬率 = 净利润 / 总资产平均值 = 18.48% 权益报酬率 = 净利润 / 权益平均值 = 23.77% 每股利润=净利润/流通股总股份= 0.687（假设该企业共有流通股10，000，000股） 上述指标中， 毛利率、营业利润率和净利润率分别说明企业生产（或销售）过程、经营活动和企业整体的盈利能力，越高则获利能力越强；资产报酬率反映股东和债权人共同投入资金的盈利能力；权益报酬率则反映股东投入资金的盈利状况。权益报酬率是股东最为关心的内容，它与财务杠杆有关，如果资产的报酬率相同，则财务杠杆越高的企业权益报酬率也越高，因为股东用较少的资金实现了同等的收益能力。每股利润只是将净利润分配到每一份股份，目的是为了更简洁地表示权益资本的盈利情况。衡量上述盈利指标是高还是低，一般要通过与同行业其他企业的水平相比较才能得出结论。就一般情况而言，abc公司的盈利指标是比较高的。 对于上市公司来说，由于其发行的股票有价格数据，一般还计算一个重要的比率，就是市盈率。市盈率=每股市价/每股收益，它代表投资者为获得的每一元钱利润所愿意支付的价格。它一方面可以用来证实股票是否被看好，另一方面也是衡量投资代价的尺度，体现了投资该股票的风险程度。假设abc公司为上市公司，股票价格为25元，则其市盈率= 25 / 0.68 = 36.76倍。该项比率越高，表明投资者认为企业获利的潜力越大，愿意付出更高的价格购买该企业的股票，但同时投资风险也高。市盈率也有一定的局限性，因为股票市价是一个时点数据，而每股收益则是一个时段数据，这种数据口径上的差异和收益预测的准确程度都为投资分析带来一定的困难。同时，会计政策、行业特征以及人为运作等各种因素也使每股收益的确定口径难以统一，给准确分析带来困难。 在实际当中，我们更为关心的可能还是企业未来的盈利能力，即成长性。成长性好的企业具有更广阔的发展前景，因而更能吸引投资者。一般来说，可以通过企业在过去几年中销售收入、销售利润、净利润等指标的增长幅度来预测其未来的增长前景。 销售收入增长率=（本期销售收入－上期销售收入）/上期销售收入×100% = 95% 营业利润增长率=（本期销售利润－上期销售利润）/上期销售利润×100% = 113% 净利润增长率 =（本期净利润－上期净利润）/上期净利润×100% = 83% 从这几项指标来看，abc公司的获利能力和成长性都比较好。当然，在评价企业成长性时，最好掌握该企业连续若干年的数据，以保证对其获利能力、经营效率、财务风险和成长性趋势的综合判断更加精确。 三、现金流分析 在财务比率分析当中，没有考虑现金流的问题，而我们在前面已经讲过现金流对于一个企业的重要意义，因此，下面我们就来具体地看一看如何对现金流进行分析。 分析现金流要从两个方面考虑。一个方面是现金流的数量，如果企业总的现金流为正，则表明企业的现金流入能够保证现金流出的需要。但是，企业是如何保证其现金流出的需要的呢？这就要看其现金流各组成部分的关系了。这方面的分析我们在前面已经详细论述过，这里不再重复。另一个方面是现金流的质量。这包括现金流的波动情况、企业的管理情况，如销售收入的增长是否过快，存货是否已经过时或流动缓慢，应收帐款的可收回性如何，各项成本控制是否有效等等。最后是企业所处的经营环境，如行业前景，行业内的竞争格局，产品的生命周期等。所有这些因素都会影响企业产生未来现金流的能力。 在部分一的分析中我们已经指出，abc公司的现金流状况令人担忧，但从上面的比率分析中却很难发现这一点，这使我们从另一个方面深刻认识到现金流分析不可替代的作用。 四、小结 对企业财务状况和经营成果的分析主要通过比率分析实现。常用的财务比率衡量企业三个方面的情况，即偿债能力、营运能力和盈利能力。使用杜邦图可以将上述比率有机地结合起来，深入了解企业的整体状况。对现金流的分析一般不能通过比率分析实现，而是要求从现金流的数量和质量两个方面评价企业的现金流动情况，并据此判断其产生未来现金流的能力。比率分析与现金流分析作用各不相同，不可替代。 企业财务分析论文:企业财务分析与财务风险的关系 摘要：任何企业都会面临一定的财务风险，其客观存在，不以人的意志为转移。然而，倘若企业通过良好的财务分析，能够对财务风险进行有效防范和控制。对此，企业应围绕财务风险加强财务分析，对企业运营中的各种财务风险进行及时预测和防范，从而提高企业经济效益。基于此，本文对此展开一定探讨，希望在一定程度上有助于企业财务风险防范。 关键词：财务风险 财务分析 防范 预测 控制 一、当前我国企业普遍采用的财务分析方法 （一）对比分析法 对比分析法，顾名思义，就是将一组或一组以上可进行对比的数据或指标，两两对比、分析、考察，从而判断企业的实际经营情况与当前企业的财务风险。通常企业在进行对比分析时，多是将本期数与计划数、本期数与上期数、企业数据与行业数据、本部门实际数与其他部门实际数等指标进行对比和分析。 （二）结构分析法 结构分析法是指将某一项财务指标看做一个整体，以其某个组成部分的数据作为分子，除以该项整体财务指标，以计算其结构比率。通过对结构比率的分析，不仅能够了解各个因素的比重和结构，还能对各个因素的结构和成分进行合理性评价，并且找出各个因素的变化规律。 （三）因素分析法 某一个数据指标的影响因素可能有多个，因素分析法就是将某一个数据指标分解成多个具体的因素。之后按照某一顺序从某个因素开始，作为替换变量逐一替换。在替换的过程中，当其他因素不为替换变量时，均看作为确定因素。通过因素分析，可以测算出某个数据指标都受到哪些因素的影响，以及各个因素对指标变动的影响程度。 （四）趋势分析法 趋势分析法，是在参照财务报表的基础上，将表中相关财务数据的两期或多期连续的数据比率或指标以定基对比和环比对比的形式进行对比分析，以获得其增减变动的数额、方向、幅度等信息，以揭示企业的现金流变化情况和运营情况，是一种趋势变化分析方法。 二、我国企业财务风险来源与类型 （一）偿债风险 偿债风险基本是每个企业都会面临的一项财务风险。偿债风险的来源有两个方面，详见表1。 （二）收益变动风险 由于企业所面临的市场环境日益变化，竞争也逐日加剧。在这种背景下，企业资金使用效益具有一定的不确定性，直接导致企业在运营中会面临收益变动风险。企业为了降低资金成本，往往采用负债融资模式。同时还能依靠财务杠杆放大企业收益。但是同时，却也使企业的风险被放大。 （三）现金风险 企业现金持有量的不足容易给企业带来现金风险。倘若企业现金持有量过少，那么企业的正常支出将不能被保证，不仅会影响企业的生存维系，还会对企业信誉带来一定影响。然而，倘若企业的现金持有量过多，企业的机会成本会被增加，企业的利润率将会受损。因此，企业现金持有量过多或过低都会引起现金风险。 （四）应收账款风险 应收账款，是企业应收而未收的款项。通常是由于回收时间的不确定性或者回收金额的不确定性所引起。详见表2。 三、合理利用财务分析预防财务风险 （一）将财务分析提高到战略高度，结合企业战略防范财务风险 企业在进行财务分析时，不能单纯的为了财务分析而分析，应在分析之前明确企业战略，从战略的高度进行财务分析，有所侧重。具体而言，企业通常有两种战略，即成本领先战略和差异化战略。战略的选择不同，财务分析指标的侧重也将不同。倘若企业选择成本领先战略，那么其在进行财务分析时，会发现企业的毛利率较低，同时周转率则较高。企业可在成本领先的战略之下，薄利多销。同样，倘若企业选择差异化战略，那么其在进行财务分析时，会发现企业毛利率较高，周转率较低，主要是因为企业采取了差异化的战略，注重产品特色，价格制定较高。因此，企业所选择的战略不同，财务分析结果有很大差异，对此企业应有所侧重，有所针对的防范财务风险。 （二）充分利用企业财务报表数据进行财务分析以有效防范财务风险 1、资产分析 一般而言，在企业资产中，应收账款和存货的比重通常较大。因此，加强对二者的财务分析较为重要。倘若企业的“流动资产周转率”较低，那么可能表明企业的销售渠道位于下流，企业应以打通销售渠道作为其当务之急。同时还能间接减少其销售费用。此外，倘若企业“固定资产比例”过高，企业应围绕资产分布和利用情况，防止资产闲置和产能过剩。 2、损益分析 企业的收入通常是销售收入。其他收入虽然也是收入的构成，但是比例一般较小。因此，企业在进行收入分析时，主要可以对产品销售收入以及与其相关的产品单价和销售数量展开分析。其中，销售数量的分析，可以以产品类别、地区等进行划分，分别予以分析。同理，企业的成本构成主要是营业成本，以及期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）。在对成本进行分析时，企业可以按照产品类别、销售区域、部门进行分析，从而有效控制成本，防范财务风险。 （三）严格进行成本控制分析 成本控制分析是企业财务分析的一项重点。企业唯有控制好成本，才能真正防范财务风险。企业在进行成本控制分析中，始终要围绕企业的整体控制目标，在此基础上对企业成本的升降原因进行分析与揭示，及时查明成本的影响因素。 其次，要明确成本控制的关键因素和能够引起财务风险的潜在成本风险控制点，分重点的制定成本控制的有效方法和操作规范。就方法而言，可以参考《管理会计》知识，利用“本、量、利”的分析模型，对变动成本、盈亏平衡点、边际贡献等进行分析和测算，做好全成本核算管理，通过有效的成本控制措施，将财务风险防范于未然。 （四）利用 swot 模型进行分析 企业的财务数据通常是对企业过去的信息进行反映。企业防范财务风险的目的是为了未来持续经营。“swot”模型能够在依据企业现实的基础上，遵照企业决策的同时，防范财务风险，有助于企业未来持续经营。在 swot 模型中，s，即为strength，表示企业的优势；w，即为weight，表示企业的劣势；o，即为optunity，表示市场中的机遇；t，即为threats，表示来自于市场中的威胁。通过利用swot模型进行财务分析，能够获知和明确企业的优势和劣势。比如，资金的充足情况、产品的市场占有情况等。从优势和劣势两方面对企业进行财务分析，发挥其优势因素为企业发展和运营创造机会，以及避免其劣势因素对企业的影响。把优势劣势变成对未来机遇和威胁的判断，从而有效规避企业财务风险，促进公司战略和决策的制定。 （五）加强企业现金流量情况的分析 企业在利用财务分析防范财务风险的过程中，还应对现金流量信息进行充分的重视和分析。以往，企业在进行财务分析时，多以“收益”为中心。当前，随着市场环境的改变，企业的财务分析也应有所转变，应逐渐向“现金流量”为中心转变。重点分析企业是否能够通过其自身的经营活动获得足够的现金流量，以及企业的营运资金管理情况是否具备较高的效率。同时，企业还应在利用外部融资之后的企业运营活动所产生的现金净流量进行分析，评价其筹资策略情况，以及企业的现金流量的动态稳定性。 企业财务分析论文:探讨企业财务分析中统计方法的应用 随着我国现代企业制度的发展及资本市场的建立，我国的现代企业制度需要对财务管理工作进行大量的数据统计与分析，因此，统计方法就被广泛的应用到企业的财务分析工作。在企业的财务分析中统计方法的应用为企业带来了广阔的前景。企业可以运用数理统计知识进行财务统计.借助各种各样的统计方法对大量的财务信息进行分析处理，为企业的未来进行预测分析，从而运用科学的财务分析提高财务信息在企业经营决策中的价值。 1. 统计方法的作用 统计技术就是通过对数据信息的有效收集和整理，进行产品质量的相关分析，统计方法就是运用数理统计推断的原理，以样本数据推测出总体的分析结果，通过测量、描述进行产品特性的分析，建立本文由论文联盟//收集整理与产品相关的数学模型，利用数据模型对对产品的整个过程进行监督和控制，对产品现状进行监测，对提前预防产品质量的变化，同时也对产品质量方面的缺陷进行改进。在企业中，统计方法是企业的进行决策的一种工具，帮助企业进行数据分析，对企业产品的原始数据进行整理和分析，统计方法在市场预测、可行性分析、方案设计、批量生产等相关工作中都会有所应用，为企业的经济效益的发展带来了具大的作用[1]。 2. 统计方法的应用领域 （1）统计方法在财务会计领域的应用。在证券市场中，统计方法的应用比较多，证券公司的财务信息有着大量的数据信息，这些是统计的主要数据来源，其研究与分析的内容都是围绕着会计信息与证券市场的关系展开的，会计信息的变动会带来证券价格的变动，改变证券市场的效率和状况。 （2）统计方法在财务管理会计领域的应用。在企业的内部，财务管理会计作为企业的的决策性工作，对企业的经营管理工作都会进行参与，统计方法在财务预测、控制分析和评价等方面的应用丰富了财务管理会计的实用性。对统计方法的应用，企业能够掌握经营决策的信息，包括企业的盈利能力、负债比例等方面。 3. 统计方法的归类 （1）统计方法之比较分析法。在统计工作中，比较分析方法以实际指标与计划指标对比、同一指标纵向对比、同一指标横向对比的形式进行统计工作。实际指标与计划指标对比能够分析出企业的实际指标完成情况及未达到计划指标的原因，分析二者产生差异；同一指标纵向对比有助于企业对财务状况和经营成果的变化的掌握；同一指标横向对比有助于对本企业与同行业的差距分析。 （2）统计方法之比率分析法。比率分析法在财务分析中的应用比较广泛，比率分析方法是从企业中的财务现象到财务本质的分析，分析的结果比较深刻，具有科学性和可比性，比率分析方法计算简便，利于企业对结果的判断。 （3）统计方法之趋势分析法。在统计工作中，趋势分析法以项目金额进行比较分析、百分比进行比较分析的形式进行分析工作。项目金额进行比较分析能够说明企业财务报表中的同一项目在不同时期的增减变化情况；百分比进行比较分析有助于对企业的耗费水平和盈利水平进行分析。 （4）统计方法之因素分析法。因素分析的方法包括连环替代法和差额分析法。连环替代法需要按照原因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替代，分析出不同的结果；连环替代法需要在假定性的条件下在前一次计算的基础上进行，采用的是连环比较的方法，从而确定因素变化的影响结果。 4. 企业财务分析中统计方法的应用 （1）企业在财务分析中应用统计分析将静态评价变成动态评价。企业的财务报表反映的是某一个特定时段内企业成果的数据，这是一个静态的数据，而财务分析是以财务报表为基础的，是对过去状况的评价，这也是静态的过程，企业要利用统计分析技术将企业财务分析数据变成动态的数据分析过程，从而预测出企业的未来发展方向。 （2）在企业的财务分析工作中，通过整合统计数据，来拓展财务分析的功能。企业中的财务报表是主要反映企业的货币资金和资产价值等形态的数据，财务分析以财务报表为依据进行评价分析，企业可以将企业的工作人员状况、市场及客户情况、企业的生产流程过程等作为财务分析功能拓展的方向，将这部分统计数据进行整体的分析，从而改善企业的经营状况。 （3）企业可以利用统计分析来检查财务分析结果存在的异常。企业可以利用计算机软件系统对财务指标数据进行审核，将现有数据与过去的数据进行比对，分析出存在的异常情况，为企业的未来发展进行预测。 5. 结语 在统计学中，重要的是运用统计方法将其运用到各个领域中，在企业中，财务管理是核心的工作，在进行财务分析时通常用到的方法就是统计方法，在学术上，二者有着诸多的不同，但却有着密切的联系，将统计方法运用到财务领域中，不仅为财务管理工作带来了便利，在某种程度上也丰富了财务的内容，从而扩展了财务的职能，传统的财务管理方法不能适应现代企业的发展，财务分析运用统计方法不仅是为企业提供简单的财务信息，同时，对企业的现状及未来发展状况做出了分析和预测，企业能够利用这些有效的信息参与到决策工作中，对日常经济业务，利于企业进行有效控制与考核，因此，财务的管理职能也得到了进一步强化。 企业财务分析论文:浅析银行信贷审查中的企业财务分析 [摘 要]企业财务分析是银行信贷客户信用风险分析的重要工具，是了解企业经营业绩及投资收益情况的重要途径，为银行信贷决策提供重要参考。银行信贷审查人员进行财务分析最关注的是借款人的偿债能力。 [关键词]银行信贷审查 财务分析 银行信贷决策是门学问，更是门艺术。信贷决策是在考虑多种影响因素，从多个围度对借款人进行综合评判的基础上得出。虽然企业财务分析仅仅为信贷决策提供参考，但财务分析是其中非常重要且必不可少的环节。 一、银行信贷审查中财务分析的作用 财务报表分析的最基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。在具体分析过程中，财务报表仅仅是数据，分析的核心在于解释数据，并寻找深层次的原因，关键是要透过数据发现是否存在影响贷款安全的风险隐患，从而得出借款企业有无还款能力的结论。财务报表分析是把整个财务报表的数据，分成不同部分和指标，并找出有关指标的关系，以达到认识企业偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力的目的。当然，财务报表分析只是一个认识过程，只能发现问题而不能提供解决问题的现成答案，只能作出评价而不能改善企业的状况。银行在信贷审查中把握的一条重要原则是，针对借款人存在的风险因素提出控险措施，若风险在可承受范围内则可予以贷款支持，否则不予支持。 二、银行信贷审查中财务分析的内容及方法 银行信贷审查人员进行财务分析最关注的是借款人现在和未来的偿债能力。借款人偿债能力与其盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关。财务分析可从以下三方面着手：（一）结合企业所处行业及发展阶段分析：不同行业、不同发展阶段呈现不同财务特征，有不同评价标准及审点。（二）研究规模、结构及质量：不同规模的评判标准不同。而“平衡、和谐”的结构是一个重要感觉。资产的规模、结构及质量反映企业经营和投资战略；负债和权益的规模、结构和质量反映企业融资战略和资本结构的合理性；收入和利润的结构和质量反映企业盈利模式及持续盈利能力；现金流量的规模、结构和质量反映企业现金流量运转的顺畅程度、现金的赚取能力、筹资能力和投资战略。（三）详细分析三张表：三张表应互相印证、有机统一。运用一些分析方法（如指标分析法、因素分析法、比较分析法、趋势分析法等），对异常变动找原因，并预测未来现金流情况，对整体财务状况尤其是偿债能力给予综合评价，为贷款决策提供参考。 财务比率的比较是重要的分析手段。这些比率涉及到企业经营管理的各个方面，可分为：变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。银行审查中比较关注变现能力比率，即企业流动性风险的分析。如银行在与一担保公司合作前，对其财务状况进行分析，发现该担保公司注册资本及资产都较大，但其资产多是固定资产，资产的价值和快速变现能力较差，其担保能力并非财务数据反映的那么强大，与其合作应审慎。 三、银行信贷审核中财务分析的关注点 除上述常规分析方法外，结合银行信贷审查的特点，实际操作中重点关注以下几点：（一）关注存货、应收帐款。存货有太多沉没成本还是固定资产增加闲置资产，还是技术落后或营销体系不完备导致滞销？分析存货结构、价值、期限以及变现性。应收帐款关注集中度、回收率、变化趋势，详细分析帐龄、结构及质量，确定坏帐风险及其坏帐准备的计提是否充分。特别提示的是“其他应收款”不可忽视，往往隐藏很多问题，如大股东或关联企业占款，极大地影响了企业的偿债能力，也对银行监控贷款资金的使用带来难度。通过其他应收款大额往来明细及款项性质的注释，可了解企业大额资金是否被其他企业占用，有无往来单位名称异常（如投资公司、期货公司、房地产公司等）、往来性质异常的款项，对分析企业的资金流向及风险有很大作用。（二）关注销售收入增长但利润下降情况，分析主营业务成本的变动，是否成本增长率高于销售增长率？关注销售收入增长但经营活动现金流下降情况（应收帐款增加）。财务分析关键是解释数据，如利润率下降是由于市场原因还是原材料价格上涨因素造成的，是整个行业的下滑还是个案，对企业影响有多大，是短暂的还是持续的，这些分析都很重要。（三）分析盈利能力应分析各层次利润，如毛利润、营业利润、税前/后利润及与销售净额的比率。以存货作为营运周期主要部分的贷款对象，重点分析毛利润，同时结合考察主营业务成本增长率。对于以成本控制为成败关键的贷款对象，重点分析营业利润。（四）负债中的“应付款”同样分析账龄和集中程度，还涉及商业风险问题，影响供应链的稳定性。“其他应付款”也是一个需花时间核实的科目。往往隐藏着向股东、关联企业或职工的大额借款，削弱了企业未来的偿债能力。资本的特征就是具有稳定性，而流动性负债具有很大的不稳定性，可能影响其持续经营及偿债能力。银行审查中会详细了解该科目构成、还款期限等，通常的控制措施是在借款合同中约定“在结清我行贷款前不得归还股东借款/职工集资款”。 （五）核实资产的真实有效性和价值。 如资本公积中的资产评估增值，是否有虚增情况。若评估增值所占比重过大，将严重影响企业资产真实性，影响对其偿债能力的判断，只有还原为真实有效的资产所作的评价才是有意义的。例：一户造纸企业，所有者权益1.8亿，实收资本2000万，资本公积逾1亿（大部分为评估增值），资产负债率69%，若剔除虚增资产部分，资产负债率高达83％。（六）重点进行现金流量分析。现金流量分析不局限于现金流量表，还要与资产负债表、损益表等结合起来对照分析，相关数据是否一致统一，可互相解释，这样才能全面而深刻地揭示公司的偿债能力、盈利能力、管理业绩和经营活动中存在的成绩和问题。现金流量分析应集中在：借款人的现金来源和用途有哪些，是否围绕其主营业务；是否存在现金流不足或为负情况，其主要原因何在；借款人未来的现金需求如何；借款人未来的经营活动产生的现金流是否稳定等。而且还应注意现金的性质，如公积金、公益金有很多专业性质或专门用途，不能用来还款。只有“自由现金流”可直接用于还款。另外，货币资金中有多少已用于质押，用于承兑汇票保证金，对正确分析企业短期偿债能力很重要。（七）在对企业申请流动资金贷款需求分析时同样需结合其财务状况分析：为什么需要贷款？是规模扩大产生的需求还是市场销售不畅造成资金回笼不及时产生的需求？究竟资金链中缺口产生在哪个环节？需特别说明的是，银行在衡量大额贷款客户风险度的五条标准中涉及财务指标的两条重要标准为：现金流量的脆弱性和财务杠杆比率的高低。可见银行在风险把握上对现金流量和负债率指标的重视。 由于银行非会计师事务所，对财务报表的分析不够专业，其方法体系不够完善，还有很多提升的空间。不可否认，很多情况下是凭经验判断。但，我们在实践中发现，通过对企业进行财务分析往往可以获得很多有价值的信息并发现其中的风险隐患，为信贷决策起到很好的参考作用。我们将不断总结、探索更加有效的分析方法使之发挥更大的作用。 企业财务分析论文:汽车零部件企业财务分析应用 摘要： 根据近5年的汽车零部件企业的发展情况来看，2016年全面的汽车生产量已经超过2373万辆，同比增长值超过7%，汽车销售量超过2350万辆。所以，本文就汽车零部件企业财务分析应用进行探讨，结合实践应用提出相关策略，以促进我国汽车零部件企业更快、更好发展。 关键词： 汽车零部件；企业；财务分析；应用；策略 在汽车工业的发展中，汽车零部件发挥着无可代替的作用，而企业财务管理工作的有效开展，对于提升企业市场竞争力有着极大意义。因此，采取合适的汽车零部件企业财务分析应用策略，可以降低企业的运营成本，最终提升其财务管理水平。 一、汽车零部件企业财务分析应用的解析 （一）运营能力方面 在汽车零部件企业财务管理工作中，其运营能力与运营资产、效率、效益等有着直接联系，需要从周转率、产出、占用比率等多个方面体现，而对企业的运营能力有比较全面的分析，可以发现当前存在的一些弊端，从而采取相关解决措施，最终促进企业经济效益进一步提高。我国汽车零部件企业的发展中，财务涉及的固定资产可以体现其工艺水平，存货可以体现其产品，因此，必须对存货与固定资产的周转率给予高度重视。总之，汽车零部件企业的存货比较快的进行周转，则资产有较强的流动性，可以表明其运营能力较强。 （二）偿债能力方面 通常情况下，汽车零部件企业的回款周期是三个月左右，如果期限不长，则资金流动的速度很快，从而其担负的债务金额也比较少。根据国家在2016年3月公布的相关政策来看，汽车维修信息公开立法对汽车零部件的生产、销售等有了更严格的要求，在18种比较常见的车型整零比系数中，最高的已经超过1273%。所以，在对汽车零部件企业的偿债能力进行财务分析时，应对其短期的偿债能力指标加强重视，如速动比率、流动比率、现金比率，其中，速动比率是速动资产与流动负债的比值，可以更好地用量对汽车零部件企业的短期偿债能力进行分析。 （三）发展能力方面 根据我国公布的相关数据可知，国内生产总值在2016年已经同比增长超过7%，即超过636460亿元，而居民消费价格在2016年与2013年相比，也增长有2%，并且，全球汽车行业的发展重心都开始转移到着发展中国家，从而为我国汽车零部件企业进一步发展提供更良好的市场环境。从汽车零部件企业的发展情况可知，发展能力与其自身存在的发展潜能有着直接联系，需要从资产增长率、销售增长率、资本增长率等多个方面分析，以及资产负债率、外部环境等。所以，汽车零部件企业在加强财务管理时，需要注重内在素质的提高，加大研发力度、改进生产线等，才能促进其产品质量不断提高，最终达到降低企业成本的目的。 （四）盈利能力方面 从2016年12月之前的相关数据可知，汽车企业提出的召回申请超过110件，部分大规模的召回事件，致使民众对汽车的各种零部件质量存在极大质疑，如宝马因为发动机可变气门正时机构外壳上的固定螺栓存在设计上的缺陷，从我国各个地区召回的车辆超过132095辆。所以，对汽车零部件企业的盈利能力进行分析，需要从如下三个方面着手：第一，股东权益方面；第二，销售收入方面；第三，资产盈利指标方面。通常情况下，企业的盈利能力最直接的体现是其销售毛利，但不能用于企业之间的横向比较，也不能用来对企业获利能力进行分析。所以，对企业的盈利能力进行分析，应重视企业营业利润。 二、实践应用和相关策略 为了更深入的分析汽车零部件企业的财务情况，本文对某汽车零部件公司的财务情况进行探讨，并从如下几个方面着手： （一）资产管理 通常汽车零部件的资产管理能力是从资产周转率上体现出来的，根据相关数据来看，其在2014年的应收账款周转率是2.9,2016年的有所降低，降低为2.3，则说明该企业存在很多应收账款，给企业资料管理带来一定不良影响。与此同时，企业的存货周转率在2014年是3.1,2016年为4.0，则说明该企业有较多库存，从而影响企业资金总资产的周转率，即资产周转率在2014年是0.7，在2016年是1.6，可见该企业的资产管理能力在不断降低。 （二）偿债能力 从2014年到2016年该汽车零部件企业的流动比率来看，其是呈现降低趋势的，从2降低为1.8；速冻率也是呈现降低趋势的，从1.9降低到1.6；资产负债率是呈现上升趋势的，从33.4%上升为40.1%。所以，该汽车零部件企业的偿债能力在不断降低。 （三）盈利能力 在汽车零部件企业的发展中，盈利能力非常重要，可以体现企业的核心竞争力。从而2014年到2016年的相关数据来看，其2014年的毛利率是27.4%，2016年降为23.0%；净利率在2014年是106%，2016年是6.0%，呈现下降趋势；生产费、人工费、管理费的变化是，2014年为14.6%，2016年为16.2%，即该企业的盈利能力在不断降低。在国家实施相关新政策以后，汽车零部件企业面临着更多机遇和挑战，根据2017年3月底公布的相关数据可知，我国有93家汽车零部件上市公司在2016年的总营业额超过11023亿元，净利润在2016年超过690亿元，在上市公司A股中的占比超过3.4%，并且，汽车零部件上市公司的总市值已经超过11811亿元。所以，针对上述情况，该企业需要采取的策略有：第一，从财务角度出发，对当前存在的问题进行客观、公正的分析，如资产管理能力上，应加大销售方面的人员投入，提升销售人员的综合素质，提高他们的综合业务能力，才能确保销量不断提高。第二，从企业发展的角度，对当前运营情况、投资情况等进行分析，如原材料采购时，必须选择价格合适、质量合格的类型，生产设备的使用必须定期进行保养和维修，技术人员必须不断学习新的技术，注重现代化技术的运用，才能提高企业的盈利能力、偿债能力等，从而降低企业财务工作面临风险，对于促进零部件企业可持续发展有着重要意义。 作者:区杰贞 单位:广州丸顺汽车配件有限公司 企业财务分析论文:企业财务分析中的应用研究 【摘要】企业在经营与发展过程中，为了获取更多的经济利润，需要对财务进行管理与分析，进而实现股东财富最大化。企业在管理期间，不只是关注资金的使用情况，而且要对资本结构平衡加以控制，将风险控制在最小范围内。比率分析法作为一种在财务分析中比较实用的方法，将其运用在企业管理中，对企业经济发展具有重要意义。因此，本文针对比率分析法在企业财务分析中的应用进行了分析，从而为提升企业管理能力创造有利条件。 【关键词】比率分析法；财务分析；应用 一、比率分析法的内涵 一般在财务分析中，我们要对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力进行分析，而我们通常采用的方法是比率分析法。对于比率分析法而言，其是对财务报表中的有关项目的金额加以对比，继而得到拥有逻辑关系与意义的财务比率。比率分析法作为一种有效的方法和技巧，能够反映出企业的现金流量、财务状况和经营成果等。通过实施相关的财务比率指标分析，能够为企业经营管理者做出决策提供有利的依据。 二、企业经常用到的三类指标分析 （一）营运能力的指标分析 企业在管理过程中，为了达到理想的管理效果，需要进行财务分析，常会用到三类财务指标，其中，包含了营运能力的指标分析[1]。企业为了提升经营管理水平，对营运能力十分关注，掌握了营运的情况，有助于企业提升资金的周转状况以及资产的利用率。营运能力指标分析主要从存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、总资产周转率等方面分析。企业在开展管理工作时，为了分析与评价运营能力，要将以上指标综合运用[2]。 （二）偿债能力指标分析 偿债能力指标分析也是财务分析中的主要内容，通过将偿债能力指标分析运用在企业财务分析中时，能够为企业管理工作开展提供有利依据。偿债能力指标包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。短期偿债能力是企业偿还流动负债的能力，这些债务对于企业来说是财务风险比较大的，如果在短期没有还上，将会面临信用和财务危机。长期偿债能力分析也是偿债能力指标分析的内容之一，通常情况下，长期偿债能力分析具体指的是对企业针对自身的偿还长期本金和支付利息能力加以分析，在对企业的长期偿债能力进行分析时，需要利用利息保障倍数与资产负债率两大指标来衡量，从而实现对企业偿债能力的全面了解。 （三）盈利能力的指标分析 一般来讲，盈利能力指的是企业获取利润的能力，在一定的时间反映企业的经营成果。盈利能力指标是非常重要的指标，其包含的指标内容有：净资产利润率、总资产净利率、销售净利率等。对于企业的管理者、债权者以及投资者而言，是非常关心该指标的，该指标的比率越高，说明企业获取利润的能力越强，即盈利能力越强，则获得的利益也就越多。 三、比率分析法在企业财务分析中的应用 将比率分析法应用在企业财务分析中，可以促进企业管理工作的有序开展。以下运用比率分析法对同仁堂和康美药业的综合能力指标进行具体的应用数据来源：根据同仁堂公司2014年至2016年的第三季度报表及康美药业2016年的第三季度报表的分析整理。 （一）营运能力指标分析的应用 对于存货而言，如果存货的周转率越来越大，那么，存货占用营运资本水平就越低，所以其流动性较强。从同仁堂的存货周转率来看，15年下降后到了16年没有变动，且低于16年康美药业的存货周转率，说明同仁堂存在库存管理不利，销售状况欠缺，存货积压等的问题，所以同仁堂应该制定出积极地销售策略来解决存货周转率不高的问题。然而，并不意味着存货的周转率越高越好，企业没有足够的存货也不能应对一些突发情况。就应收账款来说，当应收转款的周转率越来越高时，说明收账的速度越快，因而坏账也少，在一定程度上可以增加资产的流动性。从同仁堂的应收账款周转率来看，14年到16年在逐渐下降，但都高于康美药业，说明同仁堂收回账款的速度没有以前高了，可能实行了相对宽松的信用政策。但是与康美药业相比，应收账款周转率又相对较高，收账速度比较快，资产流动性比较好。有时候应收账款周转率太高了也不行，说明该企业比较保守，实行了严格的信用政策，有时候会限制销售收入。固定资产周转率和总资产周转率是会影响企业的管理水平的，这两个指标都是越高越好，反映的是企业资产利用率高，经营效益好，因此在一定程度上可以提升企业的盈利水平。同仁堂的总资产周转率14年到16年变化不大，固定资产周转率也是上下较小幅度的波动，但在16年与康美药业相比都是远大于它的，说明同仁堂与它同行业相比较，管理能力以及资产利用率还是不错的。由此表明，如果企业的资金周转越来越大，说明企业的资产流动能力越来越强，那么，其营运能力也随之增强，然而未能表示各个资产详细的周转情形，所以应当在对企业的营运能力进行评价时，要综合的运用各项指标，从而确保评价结果具有科学性与合理性。总之，通过将营运能力指标分析应用在企业管理中，充分发挥比率分析法分析的作用，继而为提高企业管理工作质量奠定良好基础。 （二）偿债能力指标分析的应用 通常情况下，偿债能力指标具体包含如下：流动比率、速动比在将偿债能力指标分析应用在企业管理中，为了合理的评价企业的短期偿债能力，要采取速动比率。同仁堂的速动比率从表中可知是逐年增长的，也是高于16年康美药业同期的速动比率，抛开积压的存货后，速动比率依然较高，在这里我们根据西方经验认为速动比率在1时左右比较合适，那么同仁堂的速动比率较高，说明它短期偿债能力是比较强的。但如果同仁堂的应收账款有部分难以收回，导致成了坏账，是会影响速动比率的，也就不能真实的反应企业短期偿债能力，因此在分析速动比率时要结合应收账款来分析。资产负债率是反映企业资产中负债占的比例，是衡量企业长期偿债能力的重要指标。若资产负债率越来越低，表明偿债能力越强，因而贷款越来越容易。同仁堂的资产负债率在15年下降后有呈上升趋势，与康美药业16年相比是远低于它的，因此同仁堂的资产负债率还是相对较低的，偿债能力也相对较强。但是对于资产负债率来说，在企业中的不同角色都有不同的评价。站在同仁堂管理者的身份来说，如果企业的负债较低，说明企业在发展过程中比较保守，容易错失良机，影响盈利；反之，就会增加财务的风险。因此，应当将资产负债率、流动比率和速动比率进行综合分析，从而正确的分析企业财务的具体偿债能力状况[5]。 （三）盈利能力指标分析的应用 销售净利率是企业评价通过销售赚取了多少的利润的指标，该指标越大，则说明通过销售获取报酬的能力越强，该指标反映的是企业在每一百元中可以的到的净利润为多少。同仁堂的销售净利率在14年到16年中以较小的幅度增长，在16年中100元人民币的营业收入中获得了8.52元人民币而同行业获得了15.75元的人民币，说明同仁堂的净利润逐年增加即获取净利润能力逐年上升，与同行业康美药业相比还是相差甚远。由于销售净利率和净利润呈现正比关系，并且和销售收入成反比关系，企业在发展期间，为了使得销售收入有所增加，就应当获取较多的净利润，确保销售净利率能够保持不变，或者是处于不断提升的趋势[6]。但是，随着企业销售费用、管理费用和财务费用等均随之增多，净利润却不是呈现同比例增加，企业盲目的扩张生产与销售不一定获取更多的收益。资产报酬率是企业用资产来赚取利润的能力，在分析该指标时也常常运用财务分析中的比较分析。资产报酬率越高，说明资产利用效率越高，企业在收入得到了提高，节约资金使用等方面也得到了很好的效果。该指标越低，说明企业资产利用效率低，应分析差异原因，提高销售利润率，加速资金周转，提高企业经营管理水平。同仁堂14年到16年资产报酬率在4.8左右上下波动，16年康美药业略高于它，说明同仁堂利用资产赚取利润的能力有待提高，争取提高经营效益，加强管理来提高资产的利用率。然而，在对总体进行分析期间，销售净利润率以及资产周转率的高低有着密切联系，因而在评价企业的盈利能力时，要对具体的因素加以分析，继而达到良好的财务分析效果，为企业管理工作质量的提高打下坚实基础。 四、完善比率分析方法在企业财务分析中应用的方法 在企业管理时，为了确保比率分析法在管理中得到有效的应用，要对具体的应用加以完善，继而充分发挥比率分析方法的作用，为企业管理工作的有序开展创造有利的条件。第一，不断的健全财务报表中的数据。在财务分析时，数据重点是由财务报表提供，但报表中的数据具有局限性，受到会计人员水平的影响，存在部分数据是估计而来的，为了保证比率分析方法在企业管理中得到有效的应用，在估计财务数据时，必须采取科学的估算方法，使得财务报表中的数据更加完善。第二，正确解决比率分析法存在的问题。通过将有关比率紧密的联系在一起，可以采取回归分析或者是因子分析等数理统计方法加以分析，找到各个指标的关联性，防止多重线性相关。同时，建立健全的现行比较标准与分析比率标准。将相似的先进公司作为管理的标杆，从而发挥比率分析法的作用，促进提高企业管理效果。五、结语企业为了衡量收益、风险及发展，熟知资产利用率以及支付、偿还能力等，需要采取合理的方法进行分析，为优化财务分析奠定良好基础。企业在开展管理工作过程中，由于财务分析是项十分重要的内容，所以企业为了有效的评估经营风险以及财务风险等，要加大对比率分析法的运用力度，提高管理质量，为企业的管理层做出正确的决策发挥主要作用。 作者:陈娅 蔺颖 单位:长江师范学院财经学院 企业财务分析论文:我国企业财务分析问题及解决方法 摘要：公司财务管理工作情况从一定层面上决定了公司的整体运作水平，是公司组织运营、生产策略的关键组成的部分。目前，国内公司财务管理工作中还存在很多现实问题亟待解决，严重影响了公司的生产经营效率，不利于公司调整组织结构，实现资源优化配置，提高劳动力生产率，不利于公司的长远发展。因此，针对以上问题，笔者将在本文中对我国公司财务管理过程中存在的不足与弊端进行总结分析，提出的具体的解决方案和优化建议，为改进生产经营策略，提高公司财务管理水平，提出建议以供参考。 关键词：公司财务管理；工作人员；优化对策 一、公司的财务管理概论 国内公司在财务管理工作中，存在很对弊端和不足，需要公司领导者和财务管理人员树立正确的财务管理观念，做好公司的财务管理工作。 1.财务管理策略的比率分析。比率分析法是以同期财务报表上的若干重要项目间相关数据互相比较，用一个数据除以另一个数据求出比率，据以分析和评价企业经营成果，并同历史状况比较的方法。这是财务分析的基本方法。比率分析法在财务分析中用途较广，但有局限性，因此在运用比率分析法时，要注意将各种比率有机联系起来进行全面分析，判断企业的整体状况，不可孤立地看待某一种比率;同时要结合比较分析法和因素分析法，对企业的历史、现状和将来做出较为全面的分析。 2.财务管理策略的比较分析。比较分析法是将公司本期的财务状况同以前不同时期的财务状况进行对比，从而揭示公司财务状况变动趋势;或者将公司的财务状况与同行业平均或其他公司进行对比，以了解公司在同行业中所处的水平以及财务状况中所存在问题的财务分析方法，前者为纵向比较，后者为横向比较。在具体比较时主要是通过计算差异额来反映差异的大小，基本计算公式为:差异额=分析对象数值－判断标准数值。 3.财务管理策略的因素分析。因素分析法是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素变动对指标的影响程度的一种财务分析方法。公司的活动是一个有机整体，每个会计指标的高低，都会受若干因素的影响。从数量上测定各因素的影响程度，可以帮助人们抓住主要矛盾，或更有说服力地评价经营状况。因素分析法中最常用的是连环替代法，采用这种方法的要点在于当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响，采用这种方法应用时需要注意因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性及计算结果的假定性等问题。连环替代法在实际运用中有一种简便、快捷的简化形式，即差额分析法。该方法是在计算某个因素的变动对分析对象的影响程度时，该因素采用分析对象数据与判断标准数据之间的差额，排列在该因素前面的各个因素均采用分析对象数据，而排列在该因素后面的各个因素均采用判断标准数据。 二、公司的财务管理问题总结 1.公司领导决策人员对财务管理的效能认识不足。现阶段，国内很多公司的领导决策人员认识不到财务管理工作的重要性，片面强调生产经营、利润收益，忽视了组织管理、财务管理、模式转型等组织协调问题，从而降低了公司生产能力的提高，不利于公司的长远发展。笔者认为，公司的财务管理工作是内部组织管理的重要构成部分，只有重视财务管理工作，并将财务管理工作提升到一定水平，才能推动公司的经营发展，解决公司的现实生产需求。一是，应当根据财务管理工作，对公司的整体经营情况、运作情况提出意见和总结，评估公司在财务管理工作的缺陷、需要改进的地方。二是，通过财务管理工作防范财务风险，为生产经营、项目开发、投资项目等提供参考数据。三是，做好公司的财务预算、核算工作，制定财务管理人员的绩效考核评估制度。 2.公司财务管理人员的职业素养、从业能力需要提高。部分公司的财务管理人员聘用机制不健全，公司选聘、任用财务管理人员具有随意性，财务人员的专业能力、职业素养有高有低，严重制约了公司的财务管理水准提升。笔者认为，公司的财务管理工作人员不应当仅仅做好会计账目的费用进入、支出统计与核算，还应当提高自身的职业道德、专业能力，主动承担、积极履行财务监督管理的工作职责，做好财务预算设计、财务核算统计、财务风险防范与成本资金控制，与其他组织职能部门做好协调配合，避免会计财务账目的虚构、伪造。公司财务管理人员应当详细了解国家与地方政府的税收策略、财务管理政策，认真学习并遵守国家法律法规对公司财务工作的规定，帮助公司领导管理人员作出正确的运营策略。公司财务管理人员应当熟悉自身的工作的职责，掌握市场经济的变化动向和供需情况，将财务管理工作与生产经营方针结合起来，从公司的现实经济条件出发，提高财务管理总结报表的质量和正确性。 三、公司的财务管理策略分析 1.公司财务管理意识理念、科学理论的学习。科学理论、专业知识的学习，能够为公司财务管理工作提供思想指导，提升公司的文化水平，提升公司工作人员的意识觉悟，创建积极、和谐的发展环境。公司的财务管理人员需要加强对自身的监督管理，一方面利用课余时间提升个人能力，一方面积极参加公司组织的培训学习活动、讲座交流活动，与其他财务工作人员交流经验、分享工作成果，分析财务管理工作中存在问题与不足，探讨如何解决、提升公司的财务管理效果。公司的财务管理人员应当加强业务能力，将现代的信息管理技术、互联网通讯技术、软件程序技术与财务管理工作融合起来。 2.公司财务管理人员职业素养的培养。公司决策组织者应当正确认知财务管理意识理念的重要性和现实指导意义，学习、掌握财务管理意识应用于实践生产的方法，为财务管理工作人员顺利工作提供辅助、便利条件，提高公司财务管理人员的工作积极性，提升他们的工作责任心。在公司中建立起科学的财务管理机制和工作绩效考核监督管理机制，推动公司生产经营水准的不断升高。公司的领导决策者充分理解了财务管理工作的重要性之后，应当将财务管理工作看做生产经营、组织管理的关键策略方法，合理分配各财务管理部门的职权，监督其他组织管理部门对财务管理工作提供便利，将财务管理工作全面渗透到公司组织经营活动的全部过程、环节当中，尊重财务管理工作人员的身份、职责，保护财务管理工作人员的权益不遭受不当侵害。从公司管理方面、财务管理人员自身方面，严格管理、提高标准，制定定期的培训、学习计划并认真执行，给予财务管理人员学习、进步的机会和空间。 综上所述，公司财务管理人员一方面要遵从、执行国家有关法律法规、政府政策方针的要求，另一方面都加强对自身的管理，学习专业知识、提升综合管理能力，及时分析、总结在财务管理工作中的不足，积极主动履行工作职责，做好资金成本控制、财务风险评估与防范，让财务管理工作为公司其他组织管理工作提供制度保障，提升公司的组织经营能力，提升公司的竞争能力和综合实力，为公司实现发展规划目标、实现生产模式转型，提供助力。 作者：姜阳 单位：大连瑞达模塑有限公司 企业财务分析论文:企业财务分析中固定资产质量分析方法 财务分析的作用是通过对企业的会计信息及其他相关领域信息的系统分析，评价出企业在生产经营、财务运营等方面的客观状况，进而帮助管理者改善企业生产经营决策方法，理性选择提高生产经营效率的措施，最终提升企业价值。在企业管理的实践中，其重要程度日益明显，得到企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关主体的高度关注，而其中针对企业资产的质量分析十分重要。所谓资产质量是指资产在特定的经济组织中，实际发挥的效用与其预期效用间的吻合程度。由于资产种类繁多、属性各异，因此企业预先对其设定的效用也各不相同。即使是同一项资产，在不同的企业中，甚至是相同企业在两个时期、异常环境之下，所能达到的预期效用也不一样。因此，企业特定资产质量的分析方法必须结合特定企业、特定时期、特定的经济环境进行选择。 1确定固定资产质量的方法 此前国内外学者确定固定资产质量的方法大体有4种： 1．1资产结构细化分析法 分析总资产的内部结构，计算固定资产占资产总额比重，固定资产是企业主要盈利来源，但也应在合理的比重范围之内，如果固定资产比重偏高，则会削弱营运资金的作用；如果固定资产比重偏低，则企业发展缺乏后劲。同时运用资产增长率、固定资产成新率、存货周转率和应收账款周转率等指标加以辅助，以确定固定资产质量的方法。 1．2现金流量分析法 比较现金流量表与利润表中的数据，确定财务成果和资产质量的对应性：企业在经营活动产生的净现金流量与主营业务利润相比较、投资活动产生的净现金流量与投资收益相比较、净现金流量总额与净利润进行比较分析。一个企业如果没有相应的现金净流入的利润，就说明其质量是不可靠的。 1．3虚拟资产、不良资产剔除法 此方法是把虚拟资产、不良资产从资产中剥离出来后进行分析的方法，实质上是对企业存在的实有损失和或有损失进行界定。 1．4资产同相关会计要素综合法 利用会计六要素间的内在关系来判断固定资产质量，如总资产报酬率、总资产周转率、流动比率、长期资产适合率等。以上4种方法的入手点都为会计报表，利用报表数据或根据会计报表计算而来的财务指标进行分析，一旦报表本身未能对固定资产本身价值确切计算，那么这些分析的依据也就不完整了。因此本文将固定资产质量分析与固定资产价值准确计量相结合，对以往财务分析工作中固定资产质量分析工作进行补充完善。固定资产在财务分析过程中一般可分为2种类型：一种是不具备增值潜力的固定资产，另一种为具备增值潜力的固定资产。 2不具备增值潜力的固定资产质量确认 该种方法常见于普通生产用机器设备、运输工具、办公设备等方面的财务。一般现行评价其质量的方式都是按其账面价值计算。例如某企业财务分析过程中判断一组生产设备的价值，2010年购入，购入时为200万元，合同规定使用年限为10年，期末无残值。按直线法计提折旧，每年计提20万元，若财务分析之时点为2014年，则其净值为200－4×20＝120（万元）。但其中并没有考虑到除实体性损耗之外的原因，也没有顾及到该设备使用频率较高、较低或经历过更新改造的情况，因此评价此种类型固定资产质量的方法需要完善。 2．1使用频率较高或较低引起固定资产质量变化 在实际使用过程中，有些企业的固定资产长期闲置或开工不足，而有些固定资产却因追赶订单而长期超负荷运转，这些情况都与合同中规定的额定工作时间不符，因此必须考虑这些因素。如前例，假设该企业机器设备每日额定工作时间为8h，而实际上在此前4年中每天使用都超过10h：则其实际使用年限为10／8×4＝5（年），价值实际应为200－5×20＝100（万元）。意味着超负荷运转会导致固定资产加速折旧老化，质量会加速下降。反之，若每天勉强工作4h，则其实际使用年限为4／8×4＝2（年），价值实际应为200－2×20＝160（万元）。意味着开工不足导致固定资产磨损减少，相对使用寿命也将延长，质量下降速度减缓。对于经历过更新改造的固定资产应计算其加权使用年限经历过更新改造的固定资产往往更加坚固耐用或功能会有所提高，那么它的质量将随之提高。此时的固定资产应考虑更新改造后的价值，即计算其加权使用年限。还以前题为例，假如该机器设备2010年购入，购入时为200万元，财务分析时点为2014年，同时企业分别在12年和13年花费了3万元和5万元对其进行更新改造：则设备的加权更新成本＝200×4＋3×2＋5×1＝811（万元），更新成本＝200＋3＋5＝208（万元），加权使用年限＝加权更新成本／更新成本＝811／208＝3．9（年），那么该机器设备价值实际应为200－3．9×20＝122（万元）。可见，经历过更新改造后的机器设备相较于原先来讲贬值更低，使用年限更长，因此质量会更高。 2．2功能落后引起固定资产质量降低 对于功能落后的固定资产质量降低应计算其功能性贬值。机器设备除有形损耗之外，还会产生无形损耗，比如由于该种类型的设备技术进步，出现了性能更为优越的机器设备，所以引起本企业机器设备功能相对落后而造成的不可见的价值贬低。其表现为在完成相同生产任务的前提下，原有设备在人力、材料、燃料动力或者其他制造费用等方面的成本更高，从而形成了所谓的超额运营成本。将机器设备在剩余寿命内每年都会产生的净超额运营成本进行折现，并求和，即可算出机器设备的功能性贬值额。如前例中假设该设备耗电量大，维修费用高，与同类新型设备相比，每年多支出运营成本3万元。与此同时，该设备正常运行需5名操作人员，而同类新型设备操作人员只需3人。操作人员年均工资约为2万元。所得税率为25％，折现率为10％，那么该设备实际价值还应考虑功能性贬值：每年都会产生的超额运营成本＝3＋（5－3）×2＝7（万元），功能性贬值额＝7×（1－25％）×（P／A，10％，6）＝22．87（万元），则该机器设备价值＝200－4×20－22．87＝97．13（万元），可见，固定资产的功能性贬值同样会引起其价值减少、质量下降。 2．3外界环境因素变化引起固定资产质量降低 对于国家政策限制或市场环境变化等外在原因致使固定资产被迫减产降低收益的应考虑其经济性贬值。有些时候企业的固定资产质量下降并不是由自身原因，而是由外部原因引起的。比如竞争者实力增强、数量增加导致市场竞争加剧；同类产品增加、替代品产品出现导致社会总需求量减少；主要材料供应不畅、能源价格上涨导致正常生产无以为继；利率上升、汇率下降导致企业运营成本加大、出口产品换汇减少；国家政策、产业政策、环境能源保护法律法规变动导致缩短使用寿命或生产规模受约束等等，这些原因都会从外部强制迫使固定资产相对质量下降。针对此种类型的影响一般可从三方面考虑： 2．3．1造成固定资产使用年限缩短如前例：该机器设备原使用年限为10年，但由于国家产业政策限制，到第8年必须强制报废：那么应首先估算在原始状态下该设备的实体性贬值率＝4／10＝40％。再估算在国家新出台的产业政策限制规定要求下该设备的实体性贬值率＝4／8＝50％。则该设备此时产生的经济性贬值率＝50％－40％＝10％。假设不存在其他异常状况，则该设备的价值＝200×（1－4／10）×（1－10％）＝108（万元）。此时固定资产质量下降的原因即为政策性变化，迫使固定资产使用寿命缩短而导致的。 2．3．2造成固定资产利用率下降如前例：该机器过去每年正常生产1000件产品，但由于市场竞争加剧，企业不得不减产至800件产品，假设每件产品单价500元，单位总成本400元：那么该机器设备每年的损失＝（1000－800）×（500－380）＝24000（元）＝2．4（万元），此后6年损失的收益总额＝2．4×（1－25％）×（P／A，10％，6）＝7．8（万元），假设不存在其他异常状况，则该设备的价值＝200×（1－4／10）－7．8＝112．2（万元）。此时固定资产质量下降是因为外部环境变化，迫使固定资产利用率下降而导致的。 2．3．3造成固定资产收益额减少如前例：该机器过去每年正常生产1000件产品，假设每件产品单价500元，但由于市场竞争加剧，每件产品单价不得不下降至450元才能全部出售：那么该机器设备每年的损失＝1000×（500－450）＝50000（元）＝5（万元）此后6年损失的收益总额＝5×（1－25％）×（P／A，10％，6）＝16．33（万元）假设不存在其他异常状况，则该设备的价值＝200×（1－4／10）－16．33＝103．67（万元）此时固定资产质量下降是因为外部环境变化迫使固定资产收益额减少而导致的。可见，如果出现固定资产闲置、停用或利用不足、使用寿命缩短都应考虑外部环境变化导致固定资产质量下降这一层面问题。但如果该固定资产以后不再继续使用或无继续使用价值，通常不需特殊考虑。 3具备增值潜力的固定资产质量确认 该种固定资产质量确认常见于房地产类型，一般现行评价其质量的方式都是按其账面价值计算。例如企业有厂房1000m2，砖混结构，经济寿命年限为50年，现已使用10年，当初购入时3000元／m2，残值率为3％，用直线法计提厂房折旧：则厂房现在净值＝3000×1000×（1－3％）×（1－10／50）＝2328000（元）＝232．8（万元），经调查该地区为经济开发区，自然环境好、交通通讯便利，该地区此类型厂房售价为6000元／m2以上，市场销路良好：则该厂房价值＝6000×1000＝6000000（元）＝600（万元）。可见，类似房地产这种固定资产具有不可再生性和稀缺性特点，其价值不会由于使用年限增加而下降，反而会随着社会的发展和人类对其需求的不断膨胀，出现相对稳定甚至增值的趋势。此时必须用现行市价的方式去确定固定资产的质量。 4结束语 总之，固定资产质量分析不能仅局限于财务报表中的数据，在选择固定资产质量分析方法时应全面、系统地考虑各方面的影响因素，不应受财务分析条件和传统会计计量方法的制约，单纯用历史成行测绘，通过实例看出三维激光扫描仪在对地下空间测绘时，具有精度高、速度快等优点。城市地下空间信息的系统化、统一化、智能化的管理不仅可以为地下空间的规划设计和管理提供有效的数据支撑，更有利于地下空间的合理开发和利用，对提升城市的规划、建设和管理水平有着重要意义。 作者：李楠 单位：黑龙江工程学院 企业财务分析论文:化工企业财务分析探讨 一、企业财务分析及分析质量概述 （一）基本概念 财务分析主要是指通过对企业的实际经营成果、财务状况及现金流动情况进行系统的分析和评价，同时科学评价及预测企业相关经济活动的一项财务管理工作内容。财务分析质量主要是指财务分析后得出的结论对于企业决策的有用程度，换言之，也就是财务分析对于决策的贡献度。所以财务分析质量水平直接关系到企业经营决策的正确性。同时财务分析也是用以评价企业财务状况及衡量企业经营业绩的重要基础。 （二）作用分析 财务分析对企业的促进作用不言而喻，其重要作用主要体现在以下几个方面上：第一，有助于实现企业的财务目标。企业财务分析结论的得出，需要对企业的经营活动及财务活动等进行全面的评价分析，并经过一系列的调查研究等活动，全面分析财务指标的实现状况。因此通过企业的财务分析能够对企业的资金使用情况进行检查，可以对企业的资产构成及资金的来源结构进行检查，可以对企业偿付债务的能力进行评价，可以对企业的盈利目标实现情况进行分析等。第二，有利挖掘企业内部的潜力，提升企业的经济效益。企业的财务分析活动，不单单是检查总结企业的财务情况及经营活动，而且也是对企业内在经营的潜力进行挖掘的过程。并在后期的经营过程中合理运用挖掘出来的潜力因素，有助于提高企业经济效益；第三，有利于帮助企业管理人员做出正确的经营决策。 二、化工企业财务分析质量存在的主要问题 （一）关注度不够，缺乏核心软件分析技术 一方面，在化工企业中，企业管理人员更加关注的是技术开发及创新，对于财务管理工作方面，重点也是关注成本、利润等与经营结果直接相关的方面，很少会强调包括引起经营结果的因素的系统性财务分析工作。这样自然不利于企业经营决策的科学、正确制定，也不利于企业的长期健康发展；另一方面，国外发达国家的化工企业大部分均配备了功能强大的财务分析软件系统，而我国的软件的应用水平相对较低，大部分还是处于事务处理阶段，满足分析需要的信息化程度相对偏低，这样也不利于财务分析工作的顺利开展。 （二）财务人员对专业外的情况了解不够 财务人员要想真正做好财务分析工作，一定要和国家宏观经济环境、公司战略、行业状况、客户情况、竞争对手情况、公司生产经营情况结合起来，这样做出来的财务分析才是有血有肉的、公司高管层看得懂、喜欢看的财务分析。而在大部分化工企业中，财务人员对这些专业外的情况了解得并不多，财务分析存在脱离实际、闭门造车的情况。 （三）不合理的财务分析指标设置 第一，传统的杜邦分析法存在很多缺陷，如经营性收益与财务收益不分、经营性资产与金融性资产不分，财务杠杆计算不准确等，在很多情况下并不能反映企业的真实经营绩效。第二，用流动比率、速动比率分析短期偿债能力时，误认为这两个比率越高，企业偿债能力就越强。但从股东角度和管理者角度看，企业偿债能力过强并不是好事，反而说明了企业资本利用效率和效益不高。第三，存货周转率指标低时，传统观点认为是存货周转慢，不能如实反映企业在低价时大量买进大宗商品的策略而导致采购成本的下降。 （四）财务报表的质量还需进一步提高 财务分析结果的准确性需要借助于财务报表相关数据，但是目前在化工企业财务报表方面还存一定的不足。例如采用不同的会计处理方法使得不同企业之间的同类报表数据之间不具备可比性；不能及时处理收入和费用业务，不能及时、准确处理资产变动，导致财务报表不能反映公司实际经营成果和财务状况；财务报告内容的产生是基于某种假定的基础上，使得和企业实际情况不符等。 三、提高化工企业财务分析质量的主要对策 （一）公司领导、财务部门负责人重视财务分析 公司领导不能只把财务部门看作是管钱管账的部门，也要把财务部门视为公司经营活动的参与者、经营决策的支持者。公司需要舍得在财务分析人员、财务分析软件等方面做适当的投入。财务部门负责人要明白，财务部门只有参与到经营管理中去，在了解公司经营情况的基础上做好财务分析工作，为实现公司的经营目标做出贡献，财务部门才有存在的意义、财务部门在公司的地位才会提高。公司和财务部门都要提高财务分析人员的地位和待遇。 (二)完善财务分析指标与方法 一方面，完善企业财务指标体系，应结合化工企业的特点，采用传统指标和现金流量指标相结合的方式来设计财务分析指标，需统一定义财务指标，并注重盈利性的分析，同时还应该相互结合绝对指标和相对指标；另一方面，需借助多种方法来全面评价企业的财务状况及经营成果。 (三)扩大财务分析数据范围 第一，对于财务报告体系进行进一步的完善；第二，综合分析企业的经营状况和财务指标，经营管理中的问题要能反映到财务分析上，财务分析要能涵盖经营管理活动的所有关键方面；第三，对于会计报表的附注进行详细的分析；第四，全面详尽的分析企业的现金流量表。 （四）细化企业财务构成情况及变动原因分析 化工企业在进行财务分析的时候，其分析对象应该选取企业资金活动的全过程。具体内容有：第一，注重全面分析企业的盈利能力；第二，全面分析企业的成本费用变动状况及其影响因素；第三，对于企业的负债所有者权益的构成及变动情况进行详细的分析；第四，全面分析企业资本结构的质量。 (五)加强企业筹资、投资与现金流量的质量分析 第一，做好化工企业的筹资分析工作，此外分析人员还需要全面分析企业的投资对象的经营状况及效益，进而判断企业对外投资和企业的核心竞争力之间的内在关系；第二，做好企业现金流量的分析工作。财务分析时应以“利润”为中心转向以“现金流量”为中心。现金流量在一定程度上直接决定着了企业的生存及发展。因此，加强现金流量分析，能够对于企业本期及各期的现金流入、流出及结存情况等进行全面了解，能够对企业的当前及未来的偿债能力及支付能力等进行正确评价，能够及时发现财务工作中存在的问题，便于采取改进措施。总之，企业财务分析质量的提高能够为企业的正确决策提供基础数据和依据。对于化工企业而言，在当前的时代背景下，面临着巨大的压力和挑战，这就要求化工企业全面提升财务分析质量，不断完善财务分析方法，制定出符合企业实际和市场环境的科学、合理的经营决策，最终促进化工企业的全面健康发展。 作者：方其军 单位：南京金陵化工厂有限责任公司

领导素质论文:论市场经济条件下的领导干部素质 论文关键词:市场经济 领导干部 素质 精神变换 论文摘要:社鲁主义市场经济体制呼唤高素质的领导干部。文章有针对性地论述1市场垃济条件下的领导干部应具备坚定正确的政治方向、廉洁公正的高尚情操、较强的分析问题和解决问题的能力以及与之相关的敬业精神、竞争意识、法制观念等素质。 建立社会主义市场经济体制的关键是领导干部的素质。其领导地位决定了他们在市场经济过程中发挥着重要的作用。在任何地方、任何部门、任何企业.领导干部都是各项政策的最终确定者和未来前景的设计者,并在很大程度上掌握着一个地方、一个部门、一个企业的命运。古今中外,无数事实充分证明,一个睿智、英明的领导者,可以宦民一方,可以搞活一个部门,可以拯救一个企业;而一个平庸的、蠢笨的领导者,则可能搞乱~个地方,搞垮一个部门,断送一个企业。因此可以说.社会主义市场经挤的命运在很大程度上掌握在领导干部手中。这些人的素质高、能力强,领导得力,市场经济体制就会得到健全和发展;如果这些人素质低下,能力差,领导无力,甚或盲目乱抓,瞎指挥,则会严重影响市场经济体制的建立和发展,也可能使其遭到某种程度的挫败。 一、现时期领导活动中存在的问题 实行社会主义市场经济,对我们来说是一项全新的事业.一时的失误或缺陷在所难免。但是,有许多本不该出现的问题,却人为地出现了;本来完全可以避免的,却并没有得到有效控制。诸如,一些企业的盲目上马.设备的重复引进.对外经济活动中的上当受骗,内部承包者的掼公肥私,以及一哄而起的股票热、经商热、房地产热、开发区热等种种“发热”、“发烧”现象。这些问题会直接导致企业效益不高甚至严重亏损.使国家财政收入减退,物价失控,社会治安混乱这些缘于对形势认识不清,把握不准、决策失当造成的失误.说到底,还在领导干部本身要么对中央政策理解不深.在落实过程中走形,要么认识上有偏差,在执行中没有及时予以纠正。那些因领导干部素质低下而形成的,备受群众指责的领导方式,归结起来约有以下几种: 一是照抄照搬,生吞活剥。不是因地制宜.制订符台本地区、本单位、本企业实际情况的发展规划而是盲目地敝样画葫芦.别^修集贸大市场他也修.别人建开发区他也建.别^搞房地产生意他也搞,结果往往是劳民伤财。使自己陷于被动的窘境。 二是心中无数,不求进取。不是积板迎接市场经济的挑战.锐意开拓新局面,而是消极地满足于过去那种“步子不大天天走.成绩不多年年有的老规程。没有想过发展战略,说不清未来目标,固步自封,远远落伍于时代大潮 三是摘形式,走过场。不是实实在在、兢兢业业地干些有益于群众的实事·以优异的成绩来实现自身的人生价值;而是走形式,讲排场,以所谓的“新点点”、“新经验哗众取宠,谋图个人升迁结果是;为官一任,误事伤民 四是拉帮派,搞投机在责与权面前,不求责任,而是拼命抓权}对待人与事,不是想方设法谋事,而是掏空心思搞宗派}在市场经济大潮中,不是抓机遇求发展.而是伺机寻求个人私利。总之,这种领导对工作敷衍,对同志猜忌,对上级瞒和骗。 五是急功近利,搞短期行为。只看目前.不计长远,但求能快出成效,早见“政续”,不管投入再大,收益甚微。 二、市场经济呼唤高素质的领导干部 当前,我们党正领导全国人民进行改革开放和现代化建设,逐步实现从计划经济到社会主义市场经济的历史转变。新的时期,新的任务,新的环境,对领导干部的素质提出了新的更高的要求。邓小平同志曾指出:正确的政治路线要靠正确的组织路线来保证。中国的事情能不能办好,社会主义和改革开放能不能坚持,经济能不能快一点发展起来,国家能不能长治久安,在一定意义上说.关键在人1D党的十四届四中全会也一再强调:“坚持党的基本理论和基本路线不动摇,保持党和国家的长治久安,不断把改革开放和现代化建设事业推向前进,关键在于我们党,首先在于县以上党政领导干部。”②并指出:“必须全面提高现有领导干部的素质,把各级领导班子建设成为坚决贯彻党的基本路线、全心全意为人民服务、具有领导现代化建设能力的领导集体③因此,大力提高领导干部的素质,使之更好地适应社会主义市场经济体利的要求,已成为目前领导班子建设的当务之急。 三、市场经济条件下的领导干部应具备的素质 首先要有坚定正确的政治方向。社会主义市场经济的目标取向,要求领导干部必须具有很强的政治原则性.必须全面自觉地执行党的基本路线。要有敏锐的政治洞察力,能够在复杂多变的政治形势面前保持清醒头脑,旗帜鲜明地站在党和人民一边。特别是在关键时刻,能够处变不惊,临危不惧,力挽狂澜,稳定局势,及时把群众引向正确的轨道 其次,要有高尚的情操。这里的关键是“廉洁公正社会主义市场经济具有以公有制为主体,集体、私有、外资等多种经济成份并存的显着特点,基本形成市场开放,自主经营,独立核算,自负盈亏的局面。这样一来,就会有一部分领导干部与资金接触的机会更多,实际的经济权力比过去更大。而商品交换原则又极易诱发极端个人主义,拜金主义和享乐主义。因此,作为领导干部必须经得起这种考验,切实做到廉洁自律,清正为官,管好自己,管好家属子女.管好身边的工作人员,坚决抵制和惩治腐败,做端正党风的模范同时,社会主义市场经济的建立和运彳亍,更需要一大批不尚空谈的实干家,更需要牢固树立全心全意为人民服务的公仆意识,更加需要坚持党的群众路线.调动、保护和发挥广大人民群众的积极性和创造热情。要像xl~d-.平同志所要求的那样,自觉地把“人民拥护不拥护”、“人民赞成不赞成”、“人民高兴不高兴”、“人民答应不答应”作为各项工作的出发点和归宿。作为领导干部,要悉心洞察民情,关心群众疾苦,帮助群众解决实际困难。要像、厨恩来等老一辈无产阶级革命家那样,为人民的事业鞠躬尽瘁,死而后B。 第三.要有较强的分析问题、解决问题的能力首先要学习建设有中国特邑的社会主义理论,能够运用 马克思主义的立场、观点和方法,研究解决改革和建设中遇到的重大理论与实际问题。要熟悉和掌握蠹主义市场经济理论与基本知识,在领导工作实践中不断提高领导、驾驭社会主义市场经济薛能力其次要有一定的统揽全局能力。“不谋全局者不足谋一域,不谋万世者不足谋一时。”作为领导干部,只有垒局在胸,才能审时度势,高屋建瓴,把握事物发展趋势,及时作出正确的决策在实际工作中.要正确处理局部利盏与全局利益跟前利益与长远利益的关系要把握全局I必颁吃透本地区.本单位、本企业的实际情况.从而在领导工作中,统筹安排部署各个方面的工作.做到有条不紊。再次要有用人本领,自古至今,“得人才者得天下”在市场经济条件下.领干部更要有容人容事的恢宏气度和兼取并蓄的政治胸怀。萄子有旬名言“君子善假于物”,④孔子云;“十室之邑,必有忠信。@一方面.要善于用^所长,尽可能发挥部下的聪明才智}另一方面,要重视人才,广招人才,在用人上螭“五湖四海,不搞亲亲琉疏,只有这样,我们的事业会无往而不胜。 第四要有敬业精种。一是进取心建立社会主义市场经济体制,是~项前无古人的开创性事业,没有现成的模武可资借鉴,只有勇于打破旧框框的束缚,大胆地甸,大胆地试,不断地撵索新路子;冲能保证甫场经济快速地向前发展,晟终将理想变为现实。二是长久性。专L-是千好任何事情的先决蒸件既在岗位上.就要力戒短期行为,不辜负党的信任和人民的重托。要排除一切干搬,安下丹L下根。为官一任,造福一方三是预见性。凡事预则立,不预则废。要千好一项工作,绝不能有丝毫侥幸心理,须经一番科学韵分析,严密的论证,并广泛征求意见。使计划不断充实完善议减少不必要的失误。 第五,要有广博的知识。社会主义市场经济是建立在高度发达的科技文化发展水平之上的经济。因此,作为新时期的领导干部.必须具备与之相适应的现代科学文化素养,了解当今世界科技革命的趋势。掌握科技进步的一般规律,自觉运用科学理论、科技知识科学方法来观察和处理问题。同时,在一定意义上说,市场经济也是效益经济。市场经济要求效率要高.节奏要恢.设备要精,信息要新,l管理要科学,用人要得当。所以,领导干部又必须掌握比较全面的知识,除精通业务.具备一定的经济学、管理学、领导学、信息理论等知识外,还要懂得心理学,善于调动全体人员的积极性。渊博的知识-会使领导干部不管遇到什么困难,都将比较容易地看清伺题的本质,迅速雨准确墙赴淫各种矛盾。 第六,要唷竞争煮帜。竞争是市场经济的重要特征。竞争促发展,竞争出效益竞争包括技术的竞争,人|才的竞争,产品的竞争,市场的竞争,当然还包括观=盘=的竞争谁的观念转变快.能跟上形势发展,他就可以走在别人前边,争取到工作的主动权。领导干部必须牢固树立竞争意识.摒弃封阿保守思想稽怕担风险的作风,确立机遇意识和时效观念。同时还要有危机感.随时使自己处于临战获态,以便大跨步地向前赶超要勇于创新,具有敢为人先.,敢胃风险的魄力,勇敢地面对挑战,荆吏竞争成为每个市场经济主体的自觉行动只有不停地竞争,才能不落人后,才能摆脱受销手的被动禺面,使我们的民族永立于世界强手之林。 第七,要树立法制观念社会主义市场经济是现代市场经济,需要法律去规范和保障领导干部一方面要具有艟垒的法律意识和法制观念.掌握必要的法律知识.善于通过法律手段来处理政治、经济等各种问题.自觉按照宪法和法律的要求从事领导工作和公筹活动另一方面又要制订切实可行的措施,约束自己的部下和有关部门遵守法律规程秉公执法创遗出一种公平竞争、有和于各种经}弃成协共同发展的大环境、以充}}发挥市场经济的现有能量和巨大潜力,保证市场经济健康地向前发展。总起来说,领导干部应具备思想家、理论家的一些素质。我们知道.领导干部的领导活动·需要以创造性的思想、理论和政策.进行非强制性精神变换为前提换句话说.领导干部所从事的领导,主要是依赖于品格因素、知识因素、能力田素,感情囡素等这些非权力性的因素,进行非强制性领导;而不是这些以外的权力性因素即传统因素、职位因素、资历因素等来进行强制性领导领导干部首先应从思想上入手.提出代表群众意志与利益的先进思想.用以策划人们的精神变换,使之转迷为悟,减少盲目性,提高自觉性。领导干部的领导活动同时也离不开理论的指导,只有创造符合客理规律韵系统理论.才能指导人们的精神变换.使之顺理成章..成少失误固之.领导干部更应该是一个思想家和理论家.他不仅要提出自己的整套思想和具有创造性的理论,而且要将这种思想和理论变为切实可行的政策只有这样.才能有效地教育群众.动员群众,达到启迪灵性、开发理性、把握规律、统一意志的目的.从而领导人民共同完成既定的远大目标。 领导素质论文:论领导者的能力和素质 摘要：领导者是领导活动的发起者和组织者，需要具备一定的能力和素质；领导的能力是指与领导职务相适应的，能够肩负起领导责任的主观条件；领导者的素质是指在先天禀赋的生理和心理基础上经过后天的学习和实践锻炼而形成的在领导工作中经常起作用的那些基础条件和内在需要的总合。一个领导者只有把握了作为领导者应当具备的能力和素质，并在此基础上努力学习和加强锻炼，不断扬优除劣，才能使其能力和素质不断升华，逐步趋向完善，成为具有高效率的现代领导者。 关键词：领导者能力素质 自人类社会产生之始，领导现象也就相伴而生，这可以理解为是动物界的一种自然法则，只不过在人类社会里是把它权威化、神圣化了而已。“天下之事，必隶于天下之官，用天下之官，而后可以成天下事”，这句话足以说明“官”在人类社会中的重要性，这里所谓的“官”也就是现代社会里的领导者，在动物界里只要身材高大、体格健壮、力量超群就可以成为他们的霸者。而在人类社会里，人除了具有所有动物均具有的欲望性外，还具有人类特有的情感性、智慧性、文明性和高级性，由此决定了人类社会始终处于从低级向高级不断向前发展的状态中，在人类社会里对领导者就提出了更趋合理和更高的要求，已不仅仅满足于身体的健壮，作为领导者应具备一定的能力和素质。 能力是指能胜任某项任务的主观条件。领导者的能力是指与领导者职务相适应的能够肩负起领导责任的主观条件。或者说，是领导者基础素质、思维方式、实践经验，以及对领导方法、技巧的把握程度在实施领导行为过程中的综合表现。领导者的能力是一种把内在综合素质外化为有效行动的能力，是一种适应外部环境并与环境互动的能力，是获得被领导者认同并与被领导者互动的能力，是领导与管理能力的结合，当前领导者的能力重要的是学习创新和超越自我的能力。具体而言，领导者的能力应包括创新能力和综合能力两大类，其中创新能力包括洞察力、预见力、决断力、推动力、应变力和辩才力；综合能力包括信息获取能力、知识综合能力、利益整合能力、组织协调能力和自我超越能力。 创新能力对于领导者来说是特别重要的，这是因为领导活动在相当大的程度上是一种创造性的活动。首先，从领导的一般含义来看，领导就是带领和引导。它意味着特定历史条件下和复杂变幻的环境中正确地选择行为目标和行为步骤，这当然是一种创造性的工作。其次，从领导活动最重要的环节即决策这个角度上来看，凡属重大的战略决策，以及相当部分的策略决策，都要求有创造性思维。当决策成为必要时，就意味着决策者面临着这样一些情况，即如果继续墨守陈规，情况将恶化；或者遇有新的机会，这机会甚为重要，稍纵即逝等。这就是说，决策总是要变革现状、开创未来，因而包含新的目标、新的措施或新的步骤。再次，从我们事业的性质来看，建设中国特色社会主义是前无古人的伟业，对这样一种事业进行领导，是没有现成规范可以遵循的，它必然要求我们做许多创新性的工作。 领导者的创新能力有多种具体表现，主要有以下几个方面。 洞察力，这是一种敏锐地、迅速地、准确地抓住问题要害的能力。大量的关于创造问题的研究告诉我们，创造始于问题，历史上所有做出过重大创造的人，都是在特定领域中首先意识到问题所在的人。正确的发现和提出问题，是成功解决问题的一半。这里的全部困难在于，问题常常是隐藏在纷繁复杂的现象背后，因而难于识别。许多人正是因为不能看出问题或看错问题而无所作为，甚至犯错误。作为领导者要勤于实践、勤于思考，要锻炼出一双“洞若观火”的慧眼，在工作中敏锐的识别问题。 预见力，这是超前地把握发展超势的能力。如果不能对事物的发展规律和趋势作出准确的判断，任何创新都是无从谈起的，因为我们的所谓创新，并不是一种主观任意的行为，而是在客观存在的所有可能中准确地把握住最有可能发展为现实的那种可能。预见力是洞察力的向前延伸，如果说洞察力是对现有关系的直觉力，那么预见力就是对未来关系的想象力。凡不能大胆想象和正确想象的人，都是缺乏创造力的人。 决断力，这是迅速作出选择，下定决心，形成方案的能力，也就是实际决策能力，在领导决策过程中，每作出一种选择，都必须与机会、风险、利害、压力、责任等问题相牵连。所以，决策者必须要有当机立断的魄力与胆略。优柔寡断、患得患失，瞻前顾后、举棋不定等等，作为领导者都是必须避免的。 推动力，这里指的是善于激励下级以实现创新意图的能力。这种推动力具体表现为领导者的感染力、吸引力、凝聚力、号召力、影响力以及个人魅力。领导者的这些“力”是从何处得来的呢？来自于领导者对自己严以律己、大公无私，对下级公平、公正，多给下级以赏识、尊重、表扬、肯定多余批评，随时给下级一种通过努力就能实现的理想并及时给予赞赏，让下级随时感受到怦然心动的激情，谁能这样做，谁就能具有无穷的推动力。 应变力，这是一种在事物发展的偶然性面前，善于随机处置的能力。客观事物是复杂的，领导者的认识能力和预见能力再强，也不可能完全预见事物发展变化的所有可能性。偶然性总是存在的，突发事件也常常是难免的。这就要求领导者必须具备处变不惊、临危不惧、随机应变的能力。 辩才力，这里指善于识别和启用人才的眼力。古人云：“试玉要烧三日满，辨才需待七年期”。这是说的知人之难。在物欲横流的社会里，唯亲是举，唯利是举已是司空见惯，但作为社会主义阵营里的领导者要拥有“不拘一格降人才”的胸怀，切不可让世人发出“世有伯乐，然后有千里马。千里马常有，而伯乐不常有，故虽有千里马，祗辱于奴隶人之手，骈死于槽枥之间，不以千里称也”的悲叹！ 领导者的综合能力具体内容，主要表现以下几个方面。 信息获取能力，从认识论的角度来看，领导者的决心和政策，是在详尽周到地了解情况并对情况进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的思考后才形成的。在这里，充分地占有信息是基本前提。对于带有全局性的重要决策来说，领导者特别需要具备广泛获取信息并对其进行综合加工的能力。 知识综合能力，现代科学发展的一个重要趋势是各学科间的相互交叉与渗透。领导者需要具备科学的头脑和较高的知识素质，就不能不掌握多学科的基础知识。要对各门学科之间的相互联系有深刻认识，还要能够综合运用有关的基础理论知识于具体的实践之中，只有这样，领导与决策，才能朝着科学化方向发展。 利益整合能力，无产阶级政党及其领导者没有不同于广大群众利益的自身特殊的利益。他们是为实现群众利益而掌握权力并进行领导的。随着社会主义市场经济的发展和社会化程度的提高，利益的多元化是值得注意的趋势。领导者的重要职责，是要把分散的、甚至是有冲突的利益要求整合为利益共识，并据此制订政策。领导者要具有利益整合能力，善于进行利益综合。但这里绝非是指整合、综合领导者个人及领导集团利益的能力！ 组织协调能力，领导者的重要工作，是要保证系统内的各个要素处于良好的配合状态，以获得高一层次的整体合力。这就是要求领导者在具体工作中必须指挥有方、层次分明。要善于团结各方，清除障碍，化解矛盾。这种组织协调能力，本质上就是将各种积极性综合在一起的能力。 超越自我的能力，当今世界科学技术突飞猛进，知识更新日新月异，民主与法制成为政府执政主题，人们对领导者提出了更高的要求，领导者在工作生活实践中要具有不断超越自我的勇气和精神，不断同“自我”作斗争、作决裂，做一个明智的、明白的领导者，这是领导者的领导水平不断得以提升的基础。 素质是指事物固有的性质和特点。领导者的素质，是指在先天禀赋的生理和心理基础上，经过后天的学习和锻炼而形成的在领导工作中经常起作用的那些基础条件和内在要素的总合。在领导学理论的研究中，人们一般把领导者的素质分为政治素质，知识素质，道德素质和心理素质。 领导者的政治素质包括两方面的内容，第一领导者要有坚定正确的政治方向。社会主义的领导者是社会主义现代化建设的决策者、组织者和指挥者，是社会组织的掌舵人。历史反复证明，倘若领导者领导错了方向，就会贻误和危害领导工作，招致革命和建设事业的失败。在改革开放新的历史时期，在复杂多变的国际环境下，社会组织能否经受住改革开放的考验、国际间合作与冲突的考验、能不能沿着正确的航道前进，会不会走到歧路上去，等等，这些 都与各级领导者有没有正确的政治方向有直接的关系。坚定的政治方向，就是在人类社会最终实现共产主义制度。社会主义的领导者应旗帜鲜明地坚持中国特色社会主义道路，坚持人民民主专政、坚持中国共产党的领导，坚持马克思主义，反对资产阶级自由化，同一切动摇社会主义信念，削弱人民民主专政，削弱党的领导，背离马克思主义轨道的“左”的和“右”的倾向作斗争，努力把自己锻炼成为坚定的、清醒的马克思主义者；第二领导者要全心全意为人民服务，如何正确对待和使用人民所赋予的权力，是执政为民还是以权谋私，这对每一个领导者来说，既是严峻的考验，又是能否搞好领导工作的中心。老一辈无产革命家同志曾说过：“领导就是服务，领导人民就是为人民服务。” 领导者的知识素质，首先要具有马克思主义的理论素养，就是要熟悉和掌握马克思列宁主义、思想、邓x平理论和“三个代表”重要思想的基本理论和基本思想，包括马克思主义哲学、政治经济学、科学社会主义等。马克思主义基本原理是放之四海而皆准的科学真理，是我们搞好领导工作和其他一切工作的指导思想和理论基础。其次，要具有广泛的科学文化知识，唯物主义哲学家培根曾说：“读史使人明智，读诗使人聪慧，演算使人精密，哲理使人深刻、伦理学使人有修养，逻辑修辞使人长于思辨。总之，知识能塑造人的性格”。我们应当尽可能用全人类的科学文化知识武装自己。领导者除具有一定的文化知识外，还应当努力学习和掌握各自领导范围内的专业知识，成为有关领域的行家里手。 领导者的道德素质，领导者应具备怎样的道德素质呢？我认为首先要做到十个字即：仁、义、礼、智、信、勤、俭、忠、孝、廉。因为这是作为人最起码的道德良知，做不到这十个字，其它都是空的、假的。 仁就是要拥有一颗仁爱之心，要具有同情心、爱护和帮助他人的思想感情。 义就是要拥有一颗正义之心，为了人民的事业，人民的利益要做到义不容辞、义无反顾，要具有敢于承担风险或牺牲自己利益的气概。 礼就是要拥有一颗敬畏之心，在工作生活中要互相敬爱、互相礼让，永不忘记对先烈、先辈们的怀念，要怀畏惧的心情去完成工作任务，工作任务才能得以顺利完成，要具有勇于承认错误的勇气。 智就是要拥有一颗智慧的头脑，对人、物、事要能做出正确的判断；要明智，所做判断不能受自我好恶的左右。 信就是要拥有一颗诚信之心，做到言必信，信必行，行必果，诚信可以带来无数朋友，可以带给你无穷个人魅力，一个缺失诚信的人或组织，是不可能成为好的领导或机构的。 勤就是要具有勤奋、勤恳、勤劳的个性品格，缺少这种品格的领导者他们带领的队伍绝对是懒散的、缺乏战斗力的队伍。 俭就是要做到爱惜物力，不浪费财物，生活俭朴，轻车简从，这是一种优良的品质，作为领导者如果不注意俭省，那他周围就会孳生各种各样的歪风邪气。 忠就是要拥有一颗忠诚之心，忠诚于家庭、忠诚于朋友、忠诚于领导、忠诚于事业、忠诚于祖国，忠诚于人民、忠诚于民族。没有忠诚之心的人是会背叛他的家庭、他的朋友、他的领导、他的祖国、他的人民的。 孝就是要拥有一颗孝顺之心，孝顺自己的父母、长辈，试想一个连父母都不孝顺的人，你还能指望他全心全意为人民服务吗？ 廉就是要拥有一颗廉耻之心，要具有廉洁的操守和知羞耻的感觉，做到廉洁就不会损公肥私，就不会贪污，领导者没有贪污腐败的行为，社会风气就会干净清明，“官清则民安”，就是这个道理。知羞耻的感觉就不会狂妄自大，自以为是，就不会到处伸手，就不会为非做歹，就不会违岗违纪，社会就会是一个充满礼让的社会。 领导者的心理素质，要求具有敢于判断的气质，竞争开放型的性格和坚韧不拔的意志，在危险、风险、困难、突发事件等等面前需要领导者具有敢于决断的气质，缺乏这种气质，前怕狼后怕虎就会坐失良机，但同时必须具备大公无私的品格，因为在做出某项判断后，有可能会丢掉头上的乌纱帽，现在条件下的领导者，一般都要求具有竞争开放型的性格，这是因为在科学技术高速发展的时代，组织所面对的环境挑战非常严峻，凡不能迅速适应客观环境和外界变化的组织和领导，都不可避免地要被淘汰。领导者必须锻炼自己具备坚韧不拔、百折不挠、不畏强暴的坚强意志力，才能抵制各种不良风气的侵袭，各种欲望的诱惑，当面对危险、困难、敌人时才敢挺身而出，也才有可能将理想和信念付诸行动并到达成功的彼岸。 一个领导者，只有把握了作为领导者应具备的能力和素质，并在此基础上努力学习和加强锻炼，不断扬优除劣，才能使其能力和素质不断得到升华，逐步趋向完善，成为具有高效率的现代领导者。 领导素质论文:浅论新农村建设视域下乡镇领导干部素质问题研究 【论文关键词】新农村建设；乡镇基层；领导素质 【论文摘要】乡镇基层领导作为我国领导干部队伍的重要组织部分，他们的领导素质直接关系着社会主义新农村建设的顺利开展和农村经济社会进步。目前我国乡镇基层干部素质总体是高的，但部分干部还存在着思想观念陈旧、文化程度不高、能力素质较差、政策落实不力等问题。这些问题的产生有其深刻的主观原因和客观原因。要解决这些问题，必须拓宽用人视野，抓好选拔培养工作；加大培训力度，多渠道对农村干部进行素质教育；加强实践锻炼，提高能力素质；增强法制观念，提高执政的本领；完善各项制度，严格监督管理。 广大乡镇基层领导干部是领导农民群众建设社会主义新农村的骨干力量。在我国长期领导队伍建设过程中，乡镇基层领导干部素质得到很大提高，总体上是好的，他们长期工作在一线，为推动农村改革发展付出了艰辛劳动，作出了很大贡献，取得了巨大成就。但也要客观地看到，农村基层于部队伍的整体素质还不能完全适应新形势的要求，在一些乡镇基层干部中还不同程度地存在着不符合建设社会主义新农村要求的问题。因此，在社会主义新农村建设的背景之下，我们必须认识到提高乡镇基层领导干部素质的重要性和必要性，找出乡镇领导干部队伍中存在的问题，通过多种途径来提高乡镇领导素质，以保证社会主义新农村建设的顺利进行。 一、当前乡镇基层领导干部队伍存在的问题 (一)部分乡镇基层领导文化素质较低、学习能力不强 对某乡农村党员的调查显示：党员总数809人，其中高中文化程度98人，占被调查人数的12％；初中文化程度436人，占被调查人数的53．9％。其年龄结构分布为25岁以下12人，占被调查人数的1．5％；26—35岁45人，占被调查人数的5．5％；36—45岁131人，占被调查人数的16．2％；46—50岁101人，占被调查人数的12．5％；51—55岁158人，占被调查人数的19．5％；55岁以上362人，占被调查人数的44．8％。这种学历低、老龄化现象导致乡镇领导工作方法落后，部分基层干部习惯于靠行政推动来开展工作，对新事物、新知识的接受能力低；面对各种新情况、新问题束手无策，对党的基本路线贯彻不力；工作放不开手脚，迈不开步子，跟不上时代步伐；遇到具体问题不知如何处理，缺乏协调干群关系的能力。 (二)“公仆”意识淡漠，党性原则不坚定 一些乡镇基层领导干部缺乏爱民之心，在工作中片面追求个人利益而不能严格要求自己，放松了人生观、价值观和世界观的改造；存在非党意识和天命思想，组织上入了党，思想上没有入党，做事不讲党性原则，拉帮结派，彼此说坏话，相互拆台；领导班子成员各存私心，对对方的所作所为耿耿于怀，彼此不能容忍对方；帕金森现象严重，彼此制造工作，遇事推诿扯皮，缺乏全局意识；勾心斗角，斤斤计较，好大喜功，欺上瞒下，唯我独尊，个人英雄主义严重；不琢磨事，只琢磨人，不是想把事情搞好，而是害怕别人超过自己；排除异己分子，结党营私，拈轻怕重，把方便留给自己，把困难交给别人，引起农民群众的强烈反感。 (三)思想观念陈旧，法制意识不强 有的乡镇基层组织涣散，缺乏凝聚力和战斗力，一些基层干部革命意志消退，精神萎靡不振；有的干部工作思路不清，满足现状，不求讲步，政绩平平；一些干部思想观念、思维方式、工作方法、文化科技水平、依法行政能力等不适应形势的要求。一些地方的乡镇领导干部不了解建设社会主义新农村的重要意义，在地方管理中采取土政策，常常出现“上有政策、下有对策，你有政策、我有对策，软磨硬泡、拒不执行”；不懂管理知识，仅凭经验和爱好进行管理，行为缺乏科学性；不能实施知识管理和依法行政，认为“当官不为财，请我也不来”、“一朝权在握，便把私来谋”、“有钱能使鬼推磨”；理想信念动摇，信奉“票子打天下”，“理想、理想有利就想，前途、前途有钱就图”；信奉“世间人情重如山，朝中有人好做官”，“经济利益最实惠，理想信念不足贵”；不管法律容许与否，只要有利就干；拉帮结派，挑弄是非，参与迷信活动，甚至成为农村涉黑组织的保护伞。 (四)服务水平偏低，能力有待完善 有些乡镇干部政策水平不高，能力缺乏，思想上没有做到与时俱进。遇到新问题，还是用老办法、老手段来应对，解决不了层出不穷的诸多新问题。有时由于方法不对路，工作粗暴，容易引发干群矛盾，使群众产生抵触情绪，从而造成好心办不成好事。此外，个别基层干部办事不公开、公正、公道，停留在做表面文章，甚至于糊弄村民、以权谋私。所有这些，都严重影响了乡镇基层领导干部在村民中的形象，使得群众不能信任基层干部，从而给国家政策的落实执行、给农村各项工作的顺利开展设置重重障碍。 (五)某些乡镇领导干部存在腐败现象 由于缺乏有效的监督机制，少数乡镇基层干部严重脱离群众，官僚主义、形式主义、享乐主义思想严重，有的办事不公、处事不当。一些地方乡镇干部对经济发展漠不关心，却对图谋私利、损公肥私十分内行，比如对农民微薄的收入也想通过各种方式装入自己的口袋；如果村中没有收入，就会把大量的土地、水塘收归集体所有，再以各种形式承包给村民，自己在承包中搞不可告人的幕后交易，从中渔利；利用手中权力公报私仇，在分责任田、宅基地以及其它事情上故意刁难村民，以权谋私，侵犯群众利益，特别是在宅基地划分、计划生育指标安排、土地和集体工副业项目承包上，不能一碗水端平，搞优亲厚友。个别人甚至利用手中的权力为自己牟取私利，在用电用水、税费缴纳、土地承包和子女安排上，为自己捞取好处。对群众则不给好处不办事，失去了群众的信任和支持。有的乡镇基层干部工作方法简单粗暴，伤害了群众的感情。极少数干部为政不廉、腐化堕落，在群众中影响极坏。 二、乡镇基层领导素质问题的成因分析 (一)思想重视不够，缺乏理论学习 某些乡镇领导干部对于开展农村工作实际上是“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”，做事情表面上雷厉风行，但暗地里却隐藏有退路。对于学习，无法在思想上引起足够重视，由于缺乏学习，当然会导致文化知识素质偏低，无法适应构建和谐社会的客观需要。少数干部即使参加一些理论培训班，也想方设法逃避考试或者让别人代考，违反考试纪律，而自己对问题的严重性却全然不知。正因为思想不够重视，自己又不愿意学习，所以导致整天糊里糊涂，没有法制意识，没有理论水平，没有开拓进取的创新精神，没有事业心，群众信任度低。某些乡镇领导干部具有小农意识，小进则满，固步自封。正因为容易自满，所以常常会表现出一些无知和轻浮的行为，造成实际素质偏低。少数农村干部以身试法、以权压法、以权废法，造成缺乏相应的法制素质。 (二)忽视科学发展观的指导，理想信念偏离正轨 如前所述，一些地方的乡镇领导文化水平很低，没有正确的立场、观点和方法，在关于世界是什么样的、到底有神还是无神、农村发展要靠什么等基本问题的认识上产生封建迷信思想，烧香拜佛、供奉财神，陷入了唯心主义的泥坑。正是因为缺乏科学发展观的指导，才导致其想问题、办事情不足一切从实际出发，理论联系实际，坚持正确的群众路线，而是从个人的主观意志出发，随心所欲，好大喜功，不把群众利益放在心上。 (三)基层工作问题复杂，存在各种制约因素 客观来看，中国广大农村地区地域辽阔，地理条件复杂多样，人口分布和经济发展水平也干差万别，乡镇干部实际开展工作存在着许多制约因素。农村处于最基层，实际工作是“上面千条线，下边一根针”，各种各样的任务往往都压在农村和农民头上。改革开放后农民的自由度逐渐提高，农村的生产经营活动呈现出分散性的特征，乡镇干部说话农民常常愿意听。事实上，农村工作是硬性工作，有硬性指标，乡镇干部容易出乱子、出漏洞，比如计划生育工作就常常使基层干部十分头痛，搞不好会使工作显得很被动。从乡村关系的角度看，乡村关系复杂，各种人际关系和权责利关系无法协调摆正，使乡镇干部表现出实际素质的缺乏。 (四)干部选用存在弊端，管理体制供给不足 当前，中国正处于社会结构转型和经济体制转轨的时期，制度供给不足成为突出的问题。一些地方的组织部门盲目排外，选拔任用和培养基层干部的时候只用亲戚朋友，把其他人当作外人不予使用、培养和推荐。另外，村干部选举过程中外在干预因素过多，往往导致村民选不出称职的干部，从而失去村民对于部的信任。一些农村地区出现家族式治理结构，导致在选才用人时呈现出“自家人、自己人、外人”界限清楚、泾渭分明的局面，不到万不得已不用“外人”。有些农村地区在村干部的直接选举中，宗族帮派势力插手，行贿受贿拉选票，这样选举出来的干部往往素质低下。少数农村地区甚至存在买官卖官现象，导致有经济实力的人成为了村干部，致使干部实际素质十分低下。也有少数地方的农村选举干部的时候实行“抓阄”当村干部，“轮流”做官，更换村干部像走马灯一样，越选干部素质越低。 三、提高乡镇基层领导干部素质的途径 (一)强化教育培训，为提高乡镇领导干部素质提供有效的教育手段 要提高乡镇干部的素质与能力，使他们不断适应变化了的形势，其基本途径就是教育培训。一是培训体系网络化。在教育机构方面，建立以县委党校、乡镇夜校为主场所的政治素质培训网，建立以农函大、农广校为基地的实用技术培训网；在现代技术运用方面，建立以县政府为核心、乡镇为支点、村委为终端的信息技术网；在宣传教育活动方面，建立以县委为领导核心、各有关部门协助、各社会团体参与的大宣教网。二是培训方式多样化。如专家点拨、考察学习、挂职锻炼、自学提高等形式，而且还必须大力提倡到市场上去提升干部素质的培训方式。三是课程设置科学化。开设理论课程，提高乡镇干部实践科学发展观的能力；开设德育课程，有针对性地解决乡镇干部存在的认识问题，保持廉洁性；开设地方课程，帮助乡镇干部寻找发展突破口，提高引领发展的能力；开设市场经济课程，使乡镇干部懂市场、懂经济；开设选修课程，使干部根据自身特点、兴趣爱好，掌握几门实用技术。总之，通过系统的有针对性的培训，才能造就一支能驾驭农村经济发展的新型乡镇基层干部队伍。 (二)更新观念，做新型现代领导干部 现代领导干部要勇于探索，不断创新。农村改革和发展的形势日新月异，对乡镇领导于部的创新和应变能力提出新要求。当前乡镇干部最重要的是要树立市场意识、群众观念、法律意识。一是市场意识要强。农业市场化是现代农业和传统农业的根本区别。发展粮食生产、多种经营、乡镇企业，都必须了解市场，把握需求，以市场需求为第一信号组织生产和经营。乡镇领导干部要了解市场、管理市场，又要善于利用市场手段管理经济、发展生产。二是群众观念要强。群众路线是我们党的根本的思想路线和工作路线。任何时候任何情况下都要紧紧依靠群众，密切联系群众，发挥群众的主动性、创造性和积极性，真心实意地为群众办实事、办好事，赢得广大群众的信赖和支持。切不可作风粗暴、方法简单，特别是事关本地区经济社会发展的重大问题一定要走群众路线，体现民主管理科学决策的要求。三是民主法制观念要强。目前农村基层民主的发展态势良好，农村群众的民主法制意识增强，民主渠道畅通。这就对乡镇基层干部的民主决策和民主管理提供了条件，乡镇干部的民主管理能力和水平受到普遍关注，乡镇干部的法制意识、依法管理和依法行政的能力水平直接影响着党在基层的执政能力和管理水平。 (三)建立健全工作机制，做好乡镇基层干部的选拔、任用和管理工作 要结合农村工作实际，引入考核、奖惩、竞争机制，对现有农村干部进行考核、评议，对于那些政策水平低、领导能力差、作风不正、不称职的干部，该调整的调整，该撤职的撤职。对于滥用职权、违法乱纪的少数干部决不姑息，坚决查处。大力宣传、表彰和奖励能够带领群众致富、作风正派、群众拥护的乡镇基层干部。在乡村基层干部选拔上，注重选拔那些有文化、善动脑、相信科学、勤劳致富的青年农民充实到村干部队伍中来，重视从优秀的村干部中培养和选拔乡镇干部。要支持和鼓励政治素质和业务素质兼优、年富力强的机关干部、军队转业干部到乡村工作。另外，通过考核、考试从应届大中专毕业生中选拔优秀毕业生充实到乡村领导岗位，是提高农村干部文化素质、优化年龄结构、培养年轻的农村基层干部队伍的又一重要途径。 (四)完善乡镇基层领导干部的考核、监督机制 一是建立乡镇基层干部思想素质考核评价机制。加强对乡镇基层干部思想素质的考核，必须严格把好选拔任用干部的政治关，包括把握好乡镇干部思想素质的总体要求，制定好乡镇基层干部思想考核的具体标准。按照总原则制定相应标准和具体要求，细化考核内容，以利操作。二是建立乡镇基层干部监督责任机制。对乡镇基层干部严格要求、严格管理、严格监督并落实监督责任，是提高乡镇基层干部素质的重要环节。应加强上级组织对乡镇基层干部及领导班子成员，特别是“一把手”的监督；加强基层支部书记和村民委员会成员的相互监督；落实各部门对乡镇基层干部的监督责任制；重视群众监督、人大政协监督和舆论监督的作用。三是积极推进政务财务公开制度，强化农经站职能，定期对农村财务进行审计和指导。同时充分发挥理财小组的作用，强化对乡镇基层干部的财务监督。 领导素质论文:坚持以人为本提高领导干部素质 论文关键词：以人为本 政治文明 领导素质 论文摘要：坚持以人为本是科学发展观的本质和核心，也是领导干部素质中应有的一项重要内容。为适应全面建设小康社会的需要。领导干部要提高“人本”素养的迫切性更应提上“日程”。我国历史上素有优良的“人本”渊源，马克思主义领导理论中“人本”思想至今仍起着指导作用。部要牢固树立和认真落实科学发展观需要脉承“人本”之优良传统。践行“人本”之服务理念。 回溯人类社会的历史进程。在一定程度上说。一部社会进步史其本质亦即人的进步史。人是社会生产力中最活跃、最积极、最富于革命性的要素。社会生产力的发展，从根本上讲，取决于人们的素质、智慧、积极性、主动性和创造性，人是生产力发展的动力和源泉；同时还是推进社会进步和历史发展的伟大力量源泉。因此，国家要管理好，社会要发展快，不能不以人为中心，必须牢固树立以人为本的思想。邓小平曾说：“中国的事情能不能办好，社会主义和改革开放能不能坚持，经济能不能快一点发展起来，国家能不能长治久安，从一定意义上说，关键在人。”…我们认为。这里的“人”既包括了领导客体又包括领导主体。把“四个能不能”归因于“人”，充分说明了人是中国社会主义现代化建设的主体。人的素质如何将会影响到中国社会主义现代化建设的成败。党的十六届三中全会明确提出，坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的科学发展观。促进经济、社会和人的全面发展；并强调按照“五个统筹”的要求推进改革和发展。其中。坚持以人为本是科学发展观的本质和核心。科学发展观强调的以人为本，这个“人”，是人民群众。这个“本”，是人民群众的根本利益【2】。因此以人为本，就是要把人民的利益作为一切工作的出发点和落脚点，不断满足人们的多方面需求和促进人的全面发展[3】。因此，要牢固树立和认真落实科学发展观对领导的“人本”素养提出了更高的要求。 一、当前领导干部提高“人本”素养的导向与旨归 1．“三个代表”重要思想与领导干部“人本”素养的提高 “三个代表”重要思想作为我们党的立党之本、执政之基、力量之源。这里的“本”、“基”、“源”，说到底就是人民群众的支持和拥护。“乐民之乐者。民亦乐其乐；忧民之忧者。民亦忧其忧。”人心向背，是决定一个政党、一个政权盛衰的根本因素。马克思主义政党的理论路线和方针政策以及全部工作只有顺民意、谋民利、得民心。才能得到人民群众的支持和拥护，才能永远立于不败之地。……“三个代表”重要思想的本质是立党为公、执政为民。立党为公、执政为民着眼于人民性。实现人民的愿望、满足人民的需要、维护人民的利益。是“三个代表”重要思想的根本出发点和落脚点[4】。可以说，“人本”理念在“三个代表”重要思想中得到了最为本质的体现，这是当前领导干部所必须遵循的指导思想和价值导向。领导干部在学习和贯彻这一重要思想不能停留在口头上，而要成为“行动的伟人”，“知”很重要，“行”更重要。因此，对领导干部能不能“代表”，怎样“代表”，在多大程度上“代表”等都要进行理性地再审视，否则就会出现“代表”不好甚至“代表”不了的情况。 2．政治文明建设与领导干部“人本”素养的提高 发展社会主义政治民主，建设社会主义政治文明，是全面建设小康社会的重要目标，也是社会主义现代化建设的重要目标。政治文明是指人们改造社会所获得政治成果的总和，一般表现为人们在一定的社会形态中关于民主、自由、平等、解放的实现程度。……在这些制度中，人们的民主、自由、平等的权利实现程度相应获得新的提高，这就是政治文明的进步[5】。可以说，人的全面发展是政治文明的最高境界【6】。因此，政治文明的核心和终极追求就是人与人、人与群体、群体与群体之间的关系平等，其制度的出发点是平等而不是人为地制造等级差别；其政治行为所体现的也是平等，是以人为本而不是官本位，不是高高在上地俯视人或蔑视人[7】。试想，一个领导干部本身各种文明意识淡薄，不能够很好去尊重普通公民的各种基本权利，甚至是以自己的权力和地位去压制他们，出现老农在乡政府内被乡干部喂大粪的事件，七旬翁倒地A．／Jx时无人问的怪事。像这样的领导本身就不是一个“文明”的领导，他们的行为与政治文明也是格格不入的。 3．全面建设小康社会与领导干部“人本”素养的提高 党的十六大提出，我们要在21世纪头二十年，集中力量，全面建设惠及十几亿人的小康社会。相应的提出了“社会保障体系比较健全，社会就业比较充分，家庭财产普遍增加，人民过上更加富足的生活”；“人民的政治、经济和文化权益得到切实尊重和保障，基层民主更加健全，社会秩序良好，人民安居乐业”；“人民享有接受良好教育的机会，……形成全民学习、终身学习和学习型社会，促进人的全面发展”[8】等目标。这些目标指明了努力方向，也都具有重“人本”的特点。全面建设小康社会是全民的“小康”，是切切实实的“小康”，而不是云南筲箕凹村不通路、不通水、不通电话、不通电视，戴“小康帽”过穷日子；也不是粤北山区英德市在“小康不小康，关键看住房”的“执政思想”指导下，号召农民借钱建别墅的“透支小康”；更不是个别领导，通过“腐败路”自己先奔“小康”。这些“小康”抹黑了“人本”色彩，与十六大精神是悖道而驰的，最终会丧失人心。 4．反腐倡廉与领导干部“人本”素养的提高 腐败行为是对“人本”理念的悖反。因此，腐败一直为民众所诟病。腐败现象是造成领导在人心方面“失分”最多的点。“调查显示，96％的市民关心反腐倡廉的报道，32．5％的人认为社会反腐倡廉呼声日渐高涨，29．8％的人认为中国反腐倡廉任重道远。”为什么人们会如此关注腐败的问题?因为，“本来，人民公仆应全心全意为人民服务已经成为人们熟悉的、习惯的、最基本、最广泛的政治行为方式，因而对任何腐败现象的出现人们都会很敏感，会更加不能容忍。”而且，“当腐败达到一定程度时，人们的上进心和创造力就会被窒息，从而使社会生产力中最重要、最活跃的因素——人的因素失去生机，最终破坏生产力的发展。”【9】因此，曾严肃地说：“历史和现实都表明，一个政权也好，一个政党也好，其前途与命运最终取决于人心向背，不能赢得最广大群众的支持，就必然垮台。”【l0】回顾2003年以来李嘉廷、程维高、刘方仁、田凤山、王雪冰……众多省部级高官或判刑或双规审查，“谁来监督第一把手”的命题被广泛提出。被世人称为“反腐败条例”的 中国共产党党内监督条例(试行) ，其最引人注目的一点是透露了这么一个信号：党内监督要从中央和最高层开始。坚定反腐决心、加大反腐力度，对领导干部队伍进行激浊扬清是政府体现公权力，提高公信力的亲民之举。“廉者，政之本也：民之表也；贪者，政之祸也，民之贼也。”一连串高官落马警醒领导干部要能够“见贤思齐，见不贤而自省，”要做到“位尊不泯公仆心，权重不移为民志”。否则，领导就有可能成为希腊神话中依靠大地母亲的神力可以所向无敌，一旦离开大地母亲就变得不堪一击的英雄“安泰”。 以上几个方面是当前领导干部培养和提高自身素质，尤其是政治素质所必须具有的指导思想和目标导向，也是其所必须坚定的信念立场和价值取向。而这几个方面都要求领导干部具有浓厚的“人本”理念，可以说，“以人为本”作为一根红线贯穿始终，这就使领导干部提高“人本”素养增添了紧迫感。 二、领导干部提高“人本”素养的诉求路径 1．历史上的“人本”理念探渊厘析及其价值再开掘 人本精神是中国文化的精髓之一，历史上各时期都有体现。道学的基础和逻辑结构是以人为本，道家管理的核心在于“固本”。何为“本”本者，民也，人也。“民者，万世之本”，“民为政本”。毫无疑问，人民是管理的根本。……所以老子说：“圣人常无心，以百姓心为心。”在儒家学说中，重民、民本、民贵思想一直是其基本的理论演化逻辑和重要的理论目标。【l1] 尚书·五子之歌)中有“民可近，不可下，民惟邦本，本固邦宁” 春秋·谷梁传)也提到：“民者，君之本也。”儒家文化的创始人孔子提倡“仁爱”论。“君子笃于亲则民兴于仁”，“君以民存，亦以民亡”。 孟子·尽心下)也指出“诸侯之宝三：土地、人民、政事”，而这三宝中，人民又是最重要的，故“民为贵，社稷次之，君为轻”，“得其民，斯得天下矣”。到了汉代继承先秦的“民本”思想传统并有所发挥。著名的 吕氏春秋)中有：“主之本在于宗庙，宗庙之本在于民”，“人主有能以民为务者，则天下归之矣”，西汉贾谊提出“民为政本”的思想，认为民为国本，主张爱民、利民、乐民、富民，在其著作 新书)中多有体现，如“闻之于政也，民无不本也国以为本，君以为本，吏以为本”，“夫民者，万世之本也，不可欺”。魏晋时期(三国志 中有云“夫民者，国之根也，诚宜重其食，爱其命，民安则君安，民乐则君乐。”唐太宗李世民认为治国应是“国依于民”，正是有了“君舟民水”的警示才有唐朝的“贞观之治”。宋学家程颐认为：“为政之道，以顺民心为本”，“以厚民生为本，以人心悦服为本”。清朝君王依然不敢忘“本”，本着“以养民为本”的思想也留下了“康乾盛世”的美谈。清末是个动荡的时代，可民本思想并未消弭，反而成为中国近代民主运动的思想武器。揭开近代中国民主运动序幕的康有为就说：“国之所立，以为民本”，“故民为本君为末，此孔子第一大义，一部春秋，皆从此发”。梁启超也说：“春秋大同之学，无不言民权者，盍取六经中所言民权者编辑成书，亦大观也”。【]革命先驱孙中山同样以“民为邦本，本固邦宁”的古训引发为“民族、民权、民生”的“三民主义”。上述各种专著和人物思想无不闪耀着“人本”理念的朦胧光辉。由于受当时的社会历史条件限制和阶级利益关系的缘故，需要对上述民为邦本、顺从民意、爱人贵民的思想及重民、爱民、利民、富民的主张进行扬弃，接种其中的“合理内髓”与“良性基因”，这对提高领导干部的“人本”素养是不无裨益的。诚如所说：“我们这个民族有数千年的历史，有它的特点，有它的许多珍贵品。……从孔夫子到孙中山，我们应当给以总结，继承这一份珍贵的遗产。”【l3] 2．马克思主义领导理论中的“人本”思想及其现代借鉴 马克思主义领导理论对现代领导实践仍具有重要的指导作用。其中也包含了许多“人本”理念的真知灼见。无产阶级领导思想的奠基人马克思、恩格斯指出：无产阶级的领导本质是为人民服务，无产阶级领导者应当是“社会的负责的公仆”。列宁在1922年的一份政治报告也说到：“在人民群众中，我们到底是沧海一粟，只有当我们正确地表现人民所意识到的东西时。我们才能管理。”[x4]中国共产党领导人在领导中国人民进行长期的革命和建设的实践中，不断总结领导经验，批判地继承了我国历史上优秀的领导思想，形成了具有中国特色的马克思主义领导理论。曾在延安 解放日报)发表了题为(1945年的任务 一文中指出：“我们的一切工作干部，不论职务高低，都是人民的勤务员，我们所做的一切，都是为人民服务。”并把全心全意为人民服务作为党的惟一宗旨。在著名的 论联合政府)一篇文中，提出：“应该使每个同志明了，共产党人的一切言论行动，必须以合乎最广大人民群众的最大利益，为最广大人民群众所拥护为最高标准。”[15]改革开放的总设计师邓小平也直言：“什么叫领导?领导就是服务。”[x6】‘(共产党)它之所以成为先进部队，它之所以能够领导人民群众，正因为，而且仅仅因为，它是人民群众的全心全意的服务者……。”【l’第三代领导人也十分重视领导的素质问题。在(努力建设高素质的干部队伍 中指出：“大力加强干部队伍建设。提高广大干部特别是领导干部的素质，已经成为摆在全党面前的一项刻不容缓的重大任务。”“不论做什么工作，作为党的干部首先是领导干部，都要具备基本的政治业务素质”。其中很重要的一条就是“努力实践党的全心全意为人民服务的宗旨。密切联系群众，特别是工农群众，坚决维护人民群众的利益。”当前提出的以“坚持以人为本”为本质和核心的科学发展观，本身也就体现了马克思主义的基本观点。是新一届政府在执政理念上的升华。科学发展观的落脚点在“人”。归根到底是为了人的全面发展。……促进人的全面发展，是社会主义的本质要求。……因此，要始终坚持为民的政治立场，正确反映和兼顾不同阶层、不同方面群众的利益，自觉把实现人民利益寓于发展的全过程，让群众及时享受到发展成果[1sJ。 三、领导干部提高“人本”素养的试金石——求真务实 可以说，没有“以人为本”服务理念的领导在“舞”权力这柄“双刃剑”时极易刺伤自己，更重要的是会伤及民心。以人为本即领导之本，只有以人为本的领导才合乎领导的社会性，才能赢得人心，真正成为所处社会系统需要的领导。行政管理的最宏伟、最远大、最现实的组织目标就是兴国安邦、国泰民安、民富国强。要最大限度地实现这一宏伟的行政目标，最是本质、最核心的问题，是要确定行政管理的中心思想．就是以人为中心。以人为本的行政思想，即振奋人的精神。挖掘人的潜能；提高人的素质，升华人的境界[19]。在 尼克松论领导素质和作风)一文曾指出：领导者“在思考和行动上保持适当平衡的时候．也就是领导艺术趋向炉火纯青的时期。”我们认为．领导干部要提高“人本”素养：一是要务实践行。“人本”理念是进行具体实践的指导理念，最终要落实到领导具体工作中，贯穿始终，是“人本”而非“口本”。特别是行政领导干部要克服行政不作为和行政随意性现象，弃绝以人为本的作法。 二是领导干部“人本”素养的提高也要与时俱进。根据不同时期、不同场合、不同工作对象，“人本”体现方式不同，不一定就要大举措，务实的“人本”细节就是“人本”理念的进步。只有做到这些，才能把握科学发展观的精神实质。提高贯彻落实科学发展观的领导水平。 领导素质论文:浅论“三个代表”是领导干部素质现代化的必然要求 论文关键词：“三个代表”　领导素质　现代化　必然要求 论文摘要：面对新的世纪，党的各级领导干部担负着领导我国人民耙社会主义现代化事业继续全面推向前进的历史重任。圆此，领导干部素质是否符合“三个代表”的要求，对于我国各项事业的兴袁成败至关重要。领导干部要具有积极的进取精神和创新能力，更好地代表先进社会生产力的发展要求要具有崇高的思想境界和价值取向，更好地代表先进文化的前进方向；要具有强烈的责任意识和民主观念，更好地代表最广大人民的根本利益。总之，领导干部要努力实现领导素质的现代化。 领导干部素质是否符合“三个代表”的要求，对于我国各项事业的兴衰成败至关重要。各级领导干部应当率先垂范，以身作则，按照“三个代表”的要求增强自身素质，走在时代前列。 一、要具有积极的进取精神和创新能力．更好地代表先进社会生产力的发展要求 在社会现代化的进程中，必然要改变过去那些不符合现代社会生产力发展要求的价值观念、行为规范和管理模式，代之以先进的价值观念、行为规范和管理模式。现代领导者应当更加敏锐地把握先进生产力发展的特点和趋势，并在正确路线、方针政策和体制基础上采取切实而有效的应对措施。如果不是这样，而是闭目塞昕、固步自封，对先进生产力的发展变化茫然无知，就难以领导人民推进建设有中国特色的现代化事业。更好地代表先进社会生产力的发展要求，我们应当做到：①必须始终不渝地坚持发展社会生产力。社会主义现代化事业的发展，首先取决于社会生产力的发展。过去二十多年，我国生产力和整个经济建设的发展是比较快的。我们迈人新世纪后特别是前十年，更应当有一个较快的发展。只有国民经济在新的基础上实现持续快速健康发展，才能保证实现十五大确定的跨世纪发展的宏伟目标．才能更有条件解决当前经济和社会生活中遇到的突出矛盾和问题，才能在经济全球化趋势迅速发展的情况下保证我国在激烈的国际竞争中处于更加主动的地位。②必须更加坚定不移地推进改革开放。生产力的发展，总是要对生产关系和上层建筑不断提出与其相适应的要求，领导者应当密切注意、深入研究现阶段生产力发展反映的新情况、提出的新要求，坚定不移地推进改革，为先进生产力的发展开路；同时，在经济全球化进程加快发展的今天，既要以更加积极主动的姿态参与国际经济竞争，又要始终注意维护国家主权和经济、金融安全。③必须更加自觉主动地大力实施科教兴国战略。当今世界，一场新的科技革命正在蓬勃兴起，迅猛向前，给生产力的发展带来了巨大的推动力量，对人类的进步产生着深刻的社会影响。当今世界各国都在抓紧制定面向新世纪的发展战略，争先抢占科技、产业和经济的制高点。面对这种态势，现代领导者必须高瞻远瞩，不断创新，顺应潮流，乘势而上。 二、要具有崇高的思想境界和价值取向，更好地代襄先进文化的前进方向 中国社会的现代化离不开中国文化的现代化。中国文化的现代化，其主体内容就是在坚持马克思主义的前提下，创建和发展有中国特色的社会主义文化。文化现代化是社会现代化的塑魂工程，是时代精神的升华过程。现代领导者应当按照现代化事业与现代人生活的丰富内涵和相应要求，升华思想境界，提高文化品位，更好地代表先进文化的前进方向。为此，①必须继续坚持和发展马克思列宁主义、思想和邓小平理论。马克思列宁主义、思想和邓小平理论之所以必须坚持，因为它是人类优秀思想文化的结晶，不但科学地揭示了社会发展的普遍规律，而且深刻地揭示了社会主义社会发展的特殊规律；之所以必须发展，因为它始终坚持以事实为根据，不仅十分重视变化的客观实际，而且时刻追踪丰富的现实生活。作为领导者应当以我国改革开放和现代化建设的实际问题、以我们正在做的事情为中心，着眼于马克思主义理论的运用，着眼于对实际问题的理论思考，着眼于新的实践和新的发展，不断形成新思路，开拓新局面。②必须努力继承和弘扬中华民族的一切优秀文化传统。现代领导者应当对中华民族“勤劳勇敢、艰苦奋斗”，“富贵不淫、贫贱不移”．“杀身成仁、舍生取义”等精神赋予新的时代内容，继续发扬光大；应当从中国古代哲学、文学、历史学、军事学等方面吸取丰富营养，加以创新发展，以提高自己的思想素质和领导水平。③必须认真学习和借鉴外国的优秀文化成果。面对世界范围内各种思想文化的相互激荡，领导者必须更加自觉认真地学习和借鉴发达国家在工业化铘代化过程中创造的一切文明成果，包括物质文明、制度文明和精神文明成果，同时又要抵制一切剥削阶级的腐朽投落的思想文化，反对国内外敌对势力“西化”和“分化”的图谋。 三、要具有强烈的责任意识和民主观念，更好地代襄最广大人民的根本利益 具有强烈的社会责任感，自觉履行对人民的义务是现代领导素质的重要方面。邓小平同志关于“什么叫领导?领导就是服务”的论断也揭示了社会主义领导者的本质特征，即领导者是人民的公仆，应全心全意为人民服务。社会主义领导者要摆正自己的位置，要确立献身人民事业的价值取向，特别要正确对待人民赋予的权力，更好地代表最广大人民的根本利益。为此，①必须强化以致富群众、造福人民为工作目标的责任意识，全心全意为人民服务。这里，首要的问题是必须保证决策和决策的执行符合人民群众的利益。要保证决策正确，执行有效，必须坚持从群众中来、到群众中去，建立健全民主、科学的决策和决策执行程序，防止和避免领导者个人拍板的现象发生。②必须确立以人民群众的根本利益为最高标准的价值取向，牢固树立正确的“政绩观。领导者做任何工作都要看一看是否符合人民群众的根本利益。如果符合就要坚决干，反之就决不能干。当前，随着改革的深化，各种利益矛盾错综复杂，领导者要善于正确认识和处理各种利益关系，防止和克服片面追求“政绩”的短期行为。③必须建立以密切干群关系为主要内容的运行机制，确保人民群众的主人翁地位。这些机制包括：完善的思想教育机制，保证人民群众既是被教育者，又是教育者；严密的监督约束机制，保证人民群众既是权力的赋予者，又是权力的约束者；畅通的信息情报机制，保证人民群众既是决策的执行者，又是决策的参与者。 建设领导人才队伍，实现领导素质的现代化是一项长期的战略任务，需要我们付出艰辛的努力。为此。我们必须从多方面作出努力： ——立足全面发展，着力提高，是实现领导素质现代化的前提条件。领导者只有具备全面发展的素质，才能领导全面发展的社会主义现代化事业，才能以自己的才干和胆识将这项事业全面推向21世纪。领导素质既具有严密的系统性，不同的素质要素有不同的地位作用；又具有鲜明的时代性，不同的历史时期有不同的素质要求。当前，新的形势和任务对领导干部的思想政治素质提出了更高的要求。因此，各级领导干部都应着力提高思想政治方面的素质，保持思想政治上的清醒与坚定，做到坚持党的基本理论和基本路线，为社会主义建功立业，争作贡献；坚定党的立场和人民的立场，对共产主义终身追求，矢志不移。 ­——深入实践锻炼。重视理论学习，是实现领导素质现代化的根本途径。领导干部在积极投身实践锻炼的同时，必须重视理论学习，具备较高的理论素养。一方面，加强理论学习，掌握正确的思维方式，能为领导干部提高素质提供锐利的思想武器；另一方面，加强理论学习，涉猎广阔的知识领域，能为领导干部提高素质奠定厚实的决策基础。执政党的各级领导干部的理论素质高低，是关系党的生死存亡的大问题。 ——加强刺度建设，注重个人修养，是实现领导素质现代化的关键因素。现代领导学研究表明，从一定意义上说，领导者素质的高低。关键性地受到制度安排的制约。因此，加·陕政治体制改革特别是领导体制改革，对加速领导素质现代化十分重要。为此，一要建立健全民主的选拔任用制度，加大公平竞争、公开选拔和公正使用领导干部的力度。让高素质领导人才进入领导干部队伍。二要建立健全严格的监督考核制度，加大过程监督、跟踪考察和绩效考核的力度，把监督考核作为提高领导素质的“校正器”。三要建立健全规范的教育培训制度，加大党性修养、理论教育和能力培训的力度，使教育培训工作经常化、制度化、科学化。为此，要有计划地安排领导干部到党校干校、高等院校和科研单位参加学习，有条件的要选派到国外高等院校及公司企业接受培训。 领导者个人修养对提高素质的作用是不容忽视的根本原因，因为领导素质究竟能否提高或能在多大程度上提高，终究还得在领导者个人身上兑现。古言道，治国平天下，先从修身起。一个领导者只要对个人修养具有自觉意识，便会以积极的主动的姿态，想方设法进行个人“修炼”，改善与提高自身素质。在这方面，一要善于“以人为镜”，提高自我意识水平；二要善于“三省吾身”，提高自我总结能力，最终才能达到不断提高领导素质的目的。 领导素质论文:试析提高边远地区高校领导干部素质应注重大学精神培育 论文关键词:大学理念　边远地区高校　领导干部　挂职　重塑 论文摘要:大学理念是大学内部管理与运转的哲学基础，大学内部管理与运转的主体力量是大学的领导干部。由于历史、传统、地域环境与受教育程度等因素的影响，边远地区高校领导干部普遍缺失大学理念，这是制约这些高校管理水平提高的根本因素之一。而直接的文化撞击又是观念塌陷与重组的重要方式，因此，有计划、有组织、有系统地选送边远地区高校领导干部到国内中心城市重点大学对口挂职进修，不失为一种重塑他们大学理念的有效途径。 大学领导干部队伍建设是与师资队伍建设同等重要的基础工程。如何建设一支高素质的领导干部队伍，是各级各类大学党委面临的一项重大课题。对于边远地区高校来讲，怎样将大学精神融入领导干部队伍建设，更是一个现实而迫切的任务。本文就此问题谈一点粗浅的认识。 迈克尔·D·科恩与詹姆斯·G·马奇提出了一个颇有影响的观点:大学是一种“有组织的无政府状态。不论其观点是否偏颇，是否道出了大学管理的本质，但有一点是肯定的:大学的管理不同于一般的行政管理，也不同于一般的企业管理，而是以大学理念为灵魂，有所为、有所不为的比较特殊的管理。这是因为“大学享有充分的自由;大学的知识属于人民;大学是崇高的传统思想文化的捍卫者;大学既创造知识，也传播知识;大学对研究自由与教学自由给予了保障;精神和文化是人类尊严的实质内容，而大学则是维护精神文化的中心。要达到这样的理想境界，除了一般管理的原则和机制外，核心的问题就是大学的管理者必须具有明晰而正确的大学理念。换句话说:“一所大学的理念是这所大学的思想、精神和灵魂，它决定着这所大学的思维方法和发展方向，更决定着它的明天。”对于什么是大学理念这个问题，学界争议颇多，我们赞同如下观点:“大学理念是人们对大学精神、性质、功能和使命的基本认识，是对大学与外部世界诸元素之间关系的规定，它是大学内部管理与运转的哲学基础。间之所以说大学理念是“大学内部管理与运转的哲学基础”，这是因为“知识及其学科(专业)是大学的组织基础，因而“文化性是大学的根本属性，也是大学区别于社会的经济和政治机构的个性，它决定了大学应当是人类文明的精神家园和新思想、新知识、新文化的策源地，也应当把文化机制作为大学运行的主导机制。同时，“应当把‘学术自由、大学自治’作为大学制度的根基和维持其活力的源泉，以人文、理性、品德和学术价值作为其应当追求的基本价值。所以，大学的本质决定了大学管理的基点是文化机制而非行政机制。因而，大学精神是大学管理的灵魂和统帅也就成为逻辑必然。 边远地区高校是指省会城市以外，远离中心城市，地处老、少、边、贫地区的高校;高校领导干部是指高校院(系)部(处)中层以上管理干部。这些高校一般来说，所处地区经济文化相对落后，交通、信息相对比较闭塞，学术文化环境差，传统观念、小农意识比较浓厚，很难吸引外地特别是中心城市优秀人才，因而其教师和管理干部长期以来主要靠本校毕业的留校生来补充，明显存在着先天不足、后天失调，甚至恶性循环的严重局面。具体而言，主要存在着以下几个方面的问题:一是从校级领导到中层领导以至一般干部，大多数是本校留校的学生，学缘结构单一;二是学校管理干部包括中层以上领导干部基本上都是本专科学历，高学历者很少;三是学校的管理干部几乎都是来自学校所在地区，或者附近几个地区的农村和小城镇，地缘结构十分单一;四是这些学校的管理干部几乎都没有学习进修的机会，其管理思想和方法陈旧落后，甚至缺乏对大学管理基本常识的认识。许多学校实际上已完全用行政本位取代了文化机制，权力大于学问，官职大于职称，大学文化严重缺失，科研教学长期低水平徘徊。 这些问题还只是表面的现象，现象的背后还有更深层的危机，这种危机又有很深的历史渊源。我国边远地区的高校一般都是上世纪50年代、60年代或80年代因陋就简而创办起来的，缺乏基本的办学条件，更谈不上大学应有的文化积淀。其初期的领导干部，甚至主要领导干部，有为数不少的人是没有办学经历，甚至没有经历过高等教育，没有任何大学理念的地方党政领导干部。所以，他们只能以管理机关的理念和模式来管理大学，而这种地方机关式的管理模式和“经验”又陈陈相因，成为这些大学管理干部的思维定势，有着很深厚的观念和情感基础，这就使得用行政本位取代文化机制成为一种必然，形成一种惰性，这种惰性又直接造成了这些大学领导干部普遍而严重地缺乏大学精神。因此，边远地区高校在领导干部队伍建设方面，缺乏有意识、有组织、有力度的大学精神培育。 大学精神是一种观念形态。辩证唯物主义认为，观念的更新有赖于人们社会实践和生活方式的更新。文化发展的历史也充分证明，不同的文化只有在相互交流碰撞过程中，能比较清楚地显示出各自的长处和不足，有接触才有比较，有比较才能促进提高。同时，经验告诉我们，当人们作纵向比较时，很容易对今天的成果感到自豪和满足，当人们作横向比较时，才容易看到自己的差距和不足。边远地区大学那种较为封闭的环境，没有鲜明的对比，没有强烈的反差，旧的传统、旧的模式、旧的观念很难经受由文化移入所带来的巨大撞击力和粉碎力，很难打破那种超稳定的结构和平衡。因为间接的文化撞击，总是以某种载体为中介，因而较容易受到人为的控制和阻断，其产生的影响必然是一个十分缓慢的过程。所以，观念的塌陷与重组，直接的文化撞击，应该说是一个较为迅速而有效的途径。所谓直接的文化撞击，是指载有不同文化特质的人之间的直接接触，每一个人的每一个方面都在对方面前展示出对方所不熟悉的价值观念、生活方式、思维方式，并形成较为鲜明的反差，产生较为强烈的震撼，因而直接的文化撞击对文化发展的影响是巨大的，特别是落后文化与先进文化的直接撞击，对于落后文化的震撼力是难以估计的。对于载有落后文化特质的人们来说，在这种撞击中，就很可能出现一种洗心革面的效果，促使其固有的文化观念迅速地塌陷与重组，较快实现对新观念的吸收与对旧观念的扬弃。 根据上面的分析，我们认为，有组织、有计划、有系统地选派边远地区大学领导干部到中心城市的重点大学挂职进修，是培育他们大学理念，改变目前这种落后状况的一项比较现实的选择。 在我国的中心城市，特别是北京、上海、天津、武汉、南京、西安等大城市，集中了一大批办学水平、管理水平堪称国内一流的知名大学，如果能将地处老、少、边、贫地区高校的管理干部，特别是中层以上领导干部，有计划、有系统、分期分批派往这些一流高校对口挂职进修一至二年，并长期坚持下去，将这些学校中层以上管理干部普遍轮训一遍，那么，对于提高这些学校领导干部素质，重铸他们的大学理念，提高他们的管理能力与水平，将起到事半功倍的效果。这对于提高这些高校的整体办学水平，为所在地区培养高素质的人才，特别是使这些高校成为所在地区新思想、新技术的源泉和经济增长的发动机，真正成为这些地区经济和社会发展的智力库、思想库、人才库、决策支持系统和创新基地，发挥智力、人才、科技、信息等方面的辐射和带动作用，将起到不可替代的巨大作用。 实行边远地区高校干部到中心城市重点院校挂职进修制度，是一项涉及面较为广泛的工作，需要方方面面的支持和协作。首先，国家和省市自治区教育行政管理部门要做好宏观管理和协调工作，要出台相应的政策，还要有必要的经费投入。边远地区高校党委也要解放思想，更新观念，切实将管理干部队伍的建设放在与师资队伍建设同等重要的位置。要将管理干部，特别是中层领导干部从事务圈中解脱出来。要将挂职锻炼作为干部晋升的必备条件，切实提高干部素质。接收挂职的院校，要建立正规的培养教育机制，将其视为一种新的人才培养方式和途径。其次，教育行政部门和接收培养的高校，还要特别注意两个问题:一是时间性，必须保证较长的挂职和培训时间。因为大学理念没有长期学习、研究与熏陶是难以形成的;二是必须“融入”，也就是说，那些对口挂职的干部必须是实质性进入职位，进入所挂职高校管理活动的全过程。不能“融入”就不能实现文化与观念的直接撞击，更不可能实现文化与观念的塌陷与重组。总之，通过各方面的共同努力，以更新观念，重铸大学理念，提高管理干部特别是领导干部素质为基础和突破口，努力将边远地区高校的管理水平提高到一个崭新的层次，使其在当地经济和社会发展中发挥更大的作用。 领导素质论文:关于提高企业领导干部素质能力的思考 海军装备保障性企业是部队战斗力的重要组成部分．担负着统一祖国、保卫国家战略核心利益的重大使命任务和为海军整体转型建设提供有效的支撑及服务，这种重要性、特殊性决定了保障性企业必须具备一支高素质能力的干部队伍，以适应当前风云变幻的国际形势和错综复杂的国内形势，带领全厂职工真正担负起党和人民赋予的历史使命。本文只是对工厂干部的现状(可能带有普遍性)，就如何提高领导干部素质能力作一些探讨。 一、企业领导干部必备的素质能力要求 (一)领导干部素质的基本要求 企业领导干部应具备的基本素质由政治素质、理论素质、知识素质、道德素质组成。 1、过硬的政治素质是构成领导干部素质内容中最基本、最根本、最重要的素质要素，是第一位的要素。政治素质决定了领导干部的性质和方向，关系到听谁指挥，为谁服务的根本性问题，是领导干部的核心要素 2、成熟的理论素质是政治成熟的根本性要素。领导干部只有具备了较高理论素养和水平，才会有较强的政治敏锐性和政治辨别力。才会有坚定的政治信念，在贯彻党的路线方针政策过程中不会出现摇摆性，不会由于理论上的失误．而导致企业的发展发生重大的乃至全局性的失误 3、良好的知识素质是领导干部提高工作效能的基础要素。领导干部不仅要具备现职岗位上所必备的管理知识和相关的专业知识，还要具备应对经济全球化带来的诸如金融危机冲击等方面的金融、法律方面的知识 4、高尚的道德素质是反映领导干部形象的基本要素，是事业成功的重要因素。领导干部道德素质高，个人的人格魅力、凝聚力强就能带好广大职工群众为党的事业和企业的发展作贡献。 (二)企业领导干部必备的能力要求 能力是一个管理者取得工作成绩所必备的技能．现阶段作为一个企业的领导干部必须具备的基本能力： 1、战略思维能力。战略思维能力是衡量领导干部思想素质和工作能力的一个重要标准，它关系到能否落实科学发展观的根本思维方法，顺应时代潮流，担负起时代责任。驾驭复杂环境，抓住机遇，取得比较优势．从而获得发展主动权。特别是深化军事斗争准备。从应急转向常态化，装备保障体制从军内转向军地一体化，从军事领域转向非军事领域，面对日益繁重艰巨复杂的装备保障任务。要求领导干部更应具备战略思维的能力，以新思路制定新对策。 2、科学决策能力。当前，政治的多极化和经济的全球化，正广泛和深刻地影响甚至改变当今世界的经济社会格局．我国的改革和发展也出现了一系列的新情况、新问题，作为一个企业也不可能独善其身．能否沉着应对，抓住机遇，做出既符合时代要求，又紧密切合工厂实际的科学决策，加快发展，促进和谐．完成肩负的历史重任，是对领导干部能力水平的新挑战。 3、群众工作能力。领导干部能否深入群众，有效组织群众和影响群众不单纯是一个意识和觉悟问题，也是一个方法和能力水平问题。新的时期我们贯彻落实科学发展观的核心是以人为本。只有坚持党的群众路线．始终保持与职工群众的鱼水关系．扎实地做好群众工作。对于推进党的事业．做好企业的各项工作至关重要。 4、开拓创新能力。一个没有创新理念的企业是一个没有未来的企业，一个没有创新能力的领导干部不可能对企业的发展起决定性的作用。当创新成为领导干部的一种思维习惯．成为企业的自觉意识．才能在推动科学发展的进程中增强创新意识。从形势的发展变化中，从经济社会发展的规律中捕捉亮点，以创新的胆识和气魄，进行科学的论证。形成适合企业的发展思路，模式和路径，企业的又好又快发展才能成为可能。 5、攻坚破难的执行能力。执行能力是指贯彻落实上级领导的决策，有效地执行企业的发展战略．及时有效地解决问题的能力．是领导干部在管理决策的实施过程中原则性和灵活性相互结合的重要体现。执行能力的强弱，关系着党的方针政策和企业的发展战略是否有效实施的重大问题，是企业生存发展的关键。 二、领导干部素质能力水平的现状。 (一)领导干部队伍总体现状 企业党委把“实践科学发展，提高三个能力”作为学习实践科学发展观的实践载体．组成了提高干部履职能力的课题调研组，对干部的素质能力现状进行调研，分别召开座谈会，深入联系点，到基层广泛听取意见建议。对全厂助理以上的干部进行了问卷调研。问卷整合了干部的基本情况，计算机、工程技术、生产经营、时事政治等方面的常识，参加问卷的干部占干部总数的84％，具有一定的代表性。从调研反映的问题和综合问卷调研的情况进行总体分析．我厂干部队伍的主流是好的。他们在党和组织的培养教育下，通过自身努力，知识结构、专业化水平不断得到优化．管理能力和履职水平有了一定程度的提高。同时我们也应当清醒地看到，部分领导干部带领职工群众完成任务的素质和能力还有待提高；部分领导干部政治理论水平不高，思想观念落后，工作能力不强，解决复杂矛盾的本领不大，各项管理工作能力水平欠佳，素质和能力同贯彻“三个代表”重要思想．学习贯彻实践科学发展观的要求还不适应。 (二)领导干部素质能力方面的主要差距及其表现 1、学习力方面的差距。调研中发现领导干部中不乏存在对读书学习抱有不正确观念的。有的自恃有较高的学历，工作多年，凭自己现有的知识经验已经够用，不用学习也能应付眼前的工作；有的认为：做工作干比读书学习重要，学不学习无所谓等。 2、创造力方面的差距。调研中发现，一部分干部思想政治理论水平不高，企业管理，专业知识比较贫乏．从整体上考虑问题的全局意识欠缺，创新动力不足：凭感觉，靠经验，想问题做管理的传统习惯影响较深；领导干部的全局观念，超前思维。创新意识比较淡漠，等上级发指示，靠上级想办法．随人起舞的习惯思维较重。 3、执行力方面的差距。调研中发现。部分领导干部工作随意性强，存在着按条例办事，按规章制度落实，按规定程序运作的意识不强问题：个别领导干部全局意识差，存在着对个人或部门、分厂有利的事争着做，抢着干，反之就拖着干，悠着转的倾向。 三、关于提高领导干部素质能力的途径和对策 领导干部素质能力的高低程度决定了一个企业的发展水平，而干部的素质能力不是天生的。只有通过加强学习，勤于思考，勇于实践来不断地提升，为此，企业党组织必须做好以下几项工作。 (一)在增强学习力上下功夫 1、要树立全新的学习理念．为领导干部读书学习提供平台。一是要在领导干部中树立起全新的学习理念。促使领导干部把学习作为一种生活态度，一种工作责任，一种精神追求，成为爱读书读好书善读书的典范。二是要尽可能满足领导干部岗位任职的需求。组织他们参加培训，听专家辅导。参加各类政治经济文化讲座；组织到优秀的企业学习考察，提供学习交流．捕捉信息的平台。 2、坚持领导干部学习制度，提高教育培训的针对性、有效性。坚持党委、党支部二级中心组学习和干部月末学习制度，是领导干部参加学习的基本保证。一是要以理念创新为先导，内容设置为核心，改进方式为基础。力求领导干部学习有实效。二是要紧扣国家的宏观发展形势．紧扣海军保障企业的发展战略，紧扣领导干部的学习需求，认真学习系统掌握经济社会领域的科学理论知识。三是要注重学习效果。除对干部学习出勤率进行考核外，应注重对学习效果的考核，还应对学习的各方面知识分阶段测试，以了解干部对学过的知识理解掌握的情况。 3、鼓励领导干部自学、加强对自学的引导。一是要积极开展多种形式的读书活动。如举办读书沙龙、学习论坛、读书系列讲座等，增强对读书活动的指导。二是要根据形势发展的变化，实际工作的需要，每年推荐一批读书书籍的目录，引导领导干部读好书。三要把自学和制度化集中学习结合起来，在学习中增强素质．提高本领，增长才干，进而做到学习与思考．学习与实践相结合，达到良好的学习效果。 (二)在提高思维能力上下功夫 1、鼓励领导干部敢于思考。一是要鼓励领导干部做到敢想。也就是敢于思考。敢想需要胆量，勇于打破束缚头脑的条条框框，真正从实际出发观察和分析问题二是要努力营造鼓励创新、容忍失败的良好氛围。消除领导干部的思想顾虑，充分调动其创业的积极性三是要大力培养领导干部独立思考，积极思维的习惯，增强问题意识。打破各种成见，力避跟风盲从．在充分调查研究的基础上，提出新见解、新思路、新举措。 2、督促领导干部勤于思考。一是要做到勤于思考．深入思考，认真研究新情况、新问题，充分把握新课题、新矛盾。二是既要考虑国际国内的发展形势，又要考虑海军转型因素的影响：既要考虑本部门的工作，又要考虑相关部门的工作：既要立足当前，又要着眼长远；坚持用全面的．联系的，发展的观点，辨证思维的方法，解决好企业发展中的问题和矛盾。要完善领导干部的考核奖惩机制。把反映领导干部认真思考、开拓创新的指标纳入相关的评价体制之中。 3、引导领导干部善于思考。要引导领导干部把握好这样几个原则：一是坚持实事求是党的思想路线的根本要求，既要学习领会党的理论和路线方针政策以及上级的指示，又要充分了解本单位、本部门的具体情况，努力把两者有机地结合起来二是善于抓住主要矛盾，抓住主要矛盾，就是抓住问题的本质，主要矛盾抓住了，其他一切问题就能迎刃而解。三是学会用辨证的眼光看问题，善于把感性的东西理性化，把抽象的东西具体化，把零碎的东西系统化。四是做到“学”与“思”的统一．只思不学容易脱离实际，循入空想，以学促思，以思推学．是领导干部提高素质能力的重要环节 (三)在加强实践锻炼上下功夫 l、加强实践锻炼的路径。可根据年轻干部的实际状况．从三个方面加强年轻干部的实践锻炼：～是让他们到分厂、车间、基层去实践锻炼。基层是改革发展的主战场，保持稳定的第一线，服务群众的最前沿，可以让年轻干部在基层摸爬滚打，直接面临问题，独自处理矛盾，学会处理多方面问题的能力二是到艰苦的环境去锻炼。尤其是要把从学校直接分配到机关科室的大学生干部放到生产一线条件艰苦的环境去锻炼，去接受艰苦复杂环境的锻炼，以使年轻干部加深对基层情况的了解，促进与职工群众的感情，有利于提高党性修养，加深对党的宗旨的理解。三是放到矛盾突出的地方去锻炼。矛盾越突出。越尖锐．就越能锻炼人，可以把处理突发急难事件作为锻炼年轻干部的重要机会，在老同志的带教下．让年轻干部得到锻炼，素质能力得到提升，同时也能暴露出自身的短处与不足，在实践中得以改进和提高。 2、实践锻炼的方式与措施。具体的措施可采用上下交流，党政交流的方式：一是让长期在机关处室工作的年轻干部下车间挂职，让他们了解生产管理流程，掌握从事基层工作的经验和方法，以增强与职工群众的联系和服务基层的意识；二是让长期在生产一线工作的年轻干部到机关处室去挂职，让他们了解企业整体工作的大局，开拓_I=作视野，转变思维方式．增强工作才干：三是让行政工作部门和党群工作部门的年轻干部相互交叉任职，培养他们的大局观，帮助他们端正工作态度，摆正个人奋斗与组织培养．书本知识与实践锻炼的关系．把他们培养成既懂经济．又懂党的纪律的长袖善舞的复合型干部。 总之，提高领导干部的素质能力是企业党组织的一项重要工作．必须在全局上谋划，从制度上完善。措施上落实，真正为推动企业发展提供强大的政治和组织保证。 领导素质论文:试论领导干部素质的构成要素 论文关键词：领导干部；素质能力；构成要素 论文摘要：建设高素质的领导干部队伍是新形势下党的建设的重要课题，领导干部素质能力建设是与党的历史方位、社会环境、历史任务相适应的动态发展过程，政治素质、学识才智素质、学习能力、决策能力、沟通能力是领导干部素质能力体系的重要构成。 党的十七届四中全会把建设善于推动科学发展、促进社会和谐的高素质干部队伍作为新形势下加强和改进党的建设的重大问题之一，明确指出，“选拔任用干部既要看才、更要看德，把政治上靠得住、工作上有本事、作风上过得硬、人民群众信得过的干部选拔上来。”领导者的素质能力建设与党的历史方位、历史任务、社会环境的变迁、社会主义现代化建设的发展历程相适应，经历了不断丰富完善的动态过程。在全球化、知识化的时代背景下，各级领导干部担负着深化改革开放、构建社会主义和谐社会的艰巨使命，对领导干部素质能力提出了很高要求，领导干部素质能力建设始终处于提升和拓展状态。新的历史条件下，领导干部具备的素质能力包括的层次和范围十分广泛，在多元素质能力体系中政治素质、学识才智素质、决策能力、沟通能力居于十分突出的位置，是当代领导干部素质的重要构成要素。 一、政治素质 政治素质是指在领导活动中所表现出来的政治方面的基本特质，是从事领导活动所必须具备的政治立场、政治观点、政治态度和政治品质等方面的基本条件。政治素质是领导者素质能力的重要构成，关系到理想信念、信仰、价值观是否变质的根本问题。无论在什么时候，领导干部都要讲政治，坚持正确的政治方向，“始终保持政治上的清醒和坚定，是做合格的中高级领导干部的最重要的条件。如果政治方向模糊不清，就难当大任、难受重托。”政治上的坚定源于理论上的成熟，政治素质的提高要把加强理论素养放到重要位置，敏锐把握时代和社会发展方向，具备一定的气魄、胆识和智慧，引领社会变革。“‘思想家’所以配称为思想家，就是因为他走在自发运动的前面，为它指出道路，善于比其他人更早地解决运动的‘物质因素’自发地遇到的一切理论的、政治的、策略的和组织的问题。”面对纷繁复杂的国内外局势和问题，领导干部要增强政治敏锐性和政治鉴别力，始终与党中央在思想上、政治上保持高度一致，把握正确的政治立场和方向。 二、学识才智素质 “保持领导不是靠权力，而是靠威信，毅力，靠比较丰富的经验、比较渊博的学识以及比较卓越的才能。”知识经济时代，知识是领导干部权威威信的来源，学识才智素质是领导干部开展领导活动的重要保证。领导干部知识才智的缺乏，没有对日新月异的知识体系的学习和掌握，难以跟上时展步伐、担当起执政兴国的重任。只有具备一定的学识才智素质，领导干部才具有基本的执政资格，才具有提升整体素质的前提和条件。从领导思维层面上，学识和才智素质是形成战略思维和创新思维的基础，“不谋全局者不足以谋一城，不谋万世者不足以谋当前”，作为统揽全局、担负一个地区和部门发展职责的领导干部来说，战略思维具有十分重要的意义。“领袖人物一定要能够看到凡人所看不到的眼前利害以外的事情。他们需要有站在高山之巅极目远眺的眼力。”与战略思维紧密相关的创新思维，在社会转型期显得尤为重要。一份《当前党员领导干部的思想状况问卷调查》表明，在对于领导干部最宝贵素质的单项选择题中，选择“开放思维和创新意识”的占被调查人数的42％，是其它几个选项最高的嘲。社会转型期各种新情况、新问题层出不穷，以往领导干部熟悉的解决方法和方式不能完全奏效，迫切要求领导干部运用学识才智开拓创新，积极探索符合时代精神的新方法和新措施，应对各种风险和考验。 三、学习能力 持续不断的学习是提高领导能力的重要途径，学习能力是领导干部必需的基本能力。曾经担任过美国总统、访问过八十多个国家、与许多国家的领袖打过交道的尼克松，在其著作《领导者》中指出：“有志于当政界领导人的青年人问我，应该如何准备培养读书习惯，训练思考能力，掌握严谨的分析技术，熟悉社会准则的框框，打下哲学基础，这些都是未来的领导者从学习活动一开始就必须、而且一辈子都必须继续不断地致力去做的事情。”嗅备学习意识和学习能力能使领导干部紧跟时展步伐，增长学识智慧、开拓视野、增长见识，改进思考问题的方式方法。对于那些找各种借口不愿学习、应付学习的领导干部，对新知识、新信息一无所知，仍然生活在传统封闭的环境里，学习能力的退化必然导致领导能力的退化。 知识信息高速扩展的特质空前凸显出接收、掌握、运用知识信息的学习能力的极端重要性，推动和促进学习理念、学习内容、学习方法的革新。1994年在意大利罗马召开的“首届世界终身学习会议”明确提出“终身学习是21世纪的生存概念”，强调终生学习、把学习等同于生存条件。这些论断一点也不夸大其词，恰恰相反，终生学习是知识经济时代提出的时代要求，是人们必需的生存状态、生活方式和行为习惯。时代和社会发展进步的趋势不可逆转，领导干部置身于知识经济时展的洪流中，应该从“终身学习是2l世纪的生存概念”的时代内涵来深刻认识我们党一贯倡导的学习行为，把能力危机意识转化为强烈的学习意识和自觉行动，在持续不断、实实在在的学习过程中提高理论素质、改善知识结构、增加知识储备、更新思维方式，培养与党和国家社会经济发展战略相适应的复合型能力。从这个角度看，党中央近年来提出建设学习型政党、组建浦东、延安、井冈山干部学院等一系列举措正是加强领导干部学习培训、提高执政兴国本领的重大战略部署，体现出党对时代要求的准确把握和积极回应。十六大以来，新一届中央政治局率先垂范，结合中国发展进程中的重大问题进行了多次极具针对性和现实性的集体学习，为加强全党学习做出表率作用。 四、决策能力 决策是领导者一项重要的领导活动，贯穿于整个领导过程。曾经指出，“领导者的责任，归结起来，主要地是出主意、用干部两件事。一切计划、决议、命令、指示等等，都属于‘出主意’一类。使这一切主意见之实行，必须团结干部，推动他们去做，属于‘用干部’一类。”领导者的领导作用，主要体现在正确有效的决策、制定实现目标的方法策略和组织协调领导活动。决策能力，就是在分析问题的基础上制定对策、政策和发展规划的能力。决策能力对领导者来说极为重要，英国学者罗素在《权力论》中指出，“要获得领袖地位，他必须具有产生权威的杰出品质：自信心、迅速决断和采取正确措施的才能。”可以说，领导干部的政治素质、学识才智、战略思维、创新思维、学习能力都是以转化为较强的决策能力为目标，决策能力的强弱是衡量领导能力高低的重要标准。在这方面，我国领导干部的决策能力亟待提高，屡屡出现违背社会经济发展规律的“拍脑袋”、“拍桌子”式的盲目决策现象。党的十六大报告指出，各级决策机关都要完善重大决策的规则和程序，建立社情民意反映制度，建立与群众利益密切相关的重大事项社会公示制度和社会听证制度，完善专家咨询制度，实行决策的论证制和责任制，防止决策的随意性。民主执政、科学执政、依法执政理念的提出，要求实现决策的科学化、民主化、法制化，在调查研究的基础上，充分尊重经济发展规律和群众意愿，集中集体智慧和实践经验，依据科学程序，做出合理有效的决策。 五、沟通能力 领导学的一些学者把领导看作是一种沟通行为，从领导职能的角度讲，沟通是信息凭借一定符号载体，在个人或群体间从发送者到接受者进行传递，并获得理解的过程。沟通能力是领导能力的重要组成部分，有效的沟通是实现领导目标必不可少的手段和方式。对于一个社会组织来说，领导与下属的有效沟通能够明确组织目标，消除矛盾，起到凝聚、鼓舞、激励的作用。沟通既是信息的传递，又是情感的交流，良好的沟通有利于信息完整正确的传递，同时增进了解、融洽感情，建立和谐的人际关系，转化为实现组织目标的主动性和积极性。 开放的执政环境拓展了我国领导干部与外界沟通的范围，在不同的场合、面对不同的社会群体交流沟通的机会增加，领导干部的沟通能力日益显现出重要性。社会组织内部领导者与成员之间关系强制性减弱、协作性增强的趋势，要求领导者能够清楚明确阐明施政观点，及时与同事和部属交流，通过语言表达消除工作上的误会、摩擦和矛盾，协调组织活动。公众政治参与热情的高涨，希望就本地区社会事业的发展与领导干部对话交流的强烈意愿增强，要求领导干部经常与公众沟通，向公众讲解方针政策，化解隔阂和误解，倾听民意民声，赢得理解和支持。传媒政治时代，领导干部与传媒接触极为频繁，面对专题采访、新闻会等节目，要求领导干部通过传媒与社会沟通，交流信息，解答公众关注的社会发展问题。种种迹象表明，具备娴熟的沟通技巧和能力成为现代领导者必备的基本技能。 领导素质论文:试论提高领导干部法治文化素质 论文摘要 加强社会主义法治文化建设，是推动社会主义文化大发展大繁荣的迫切要求。经过多年的法治文化建设，各级领导干部的法治文化素质有了明显增强，知法、守法正逐渐成为各级党政领导干部的行为准则。同时我们还要看到，不少领导干部的法治文化素质仍有待进一步提高和增强。提高领导干部的法治文化素质，必须把握三大要素，也就是把法律信仰、法治理念和法治能力作为重中之重。 论文关键词 法治 法治文化 法治文化素质 党的十七届六中全会通过的决议吹响了中国迈向社会主义文化强国的进军号角。社会主义文化强国的建设，离不开社会主义法治文化的发展和推动。领导干部作为党和国家各项事业的组织者和领导者，法治文化素质直接关系着依法行政、依法治国的要求能否落到实处，直接关系着党和国家事业发展全局。 一、法治文化素质的含义 法治文化，是社会主义先进文化的重要组成部分，文化强国的建设离不开法治文化建设。所以，在党的十七届六中全会确定的新一轮社会主义文化大发展大繁荣战略布局中，不能忽视法治文化建设，它既是文化建设的重要组成部分，也是文化发展的一个重要特征。 法治文化素质，是指一个人的思想意识中对法律及其内涵的价值、精神有深刻的理解，并在行为方式中自觉地将法律规定、法治原则作为行为准则。 二、领导干部提高法治文化素质的重要性 法治文化素质是当代领导素质的构成要素。领导素质在不同时期有着不同的要求。在新的历史时期，领导者肩负着落实科学发展观，建设社会主义和谐社会，加快建设社会主义法治国家的新任务，因此领导素质面临着新的要求，除具备心理素质、思想道德素质、文化专业素质、组织能力素质外，法治文化素质成为越来越不可缺少的素质。 （一）具备较高的法治文化素质是领导干部履行依法治国方略、变人治为法治历史使命的要求 实施依法治国方略、建设法治国家必须与传统人治决裂。我国是一个具有深厚人治传统的国家，几千年封建社会所形成的“皇权至上”、“重权轻法”等人治思想长期占统治地位。领导干部作为实施依法治国方略的率领者、引导者，在公权力的行使中负有重要职责，如果没有较高的法治文化素质，就不能有效地弘扬法治精神和法治文化，就无法改变权大于法、权力凌驾于法律之上的人治现象，人治就很难被法治取代，依法治国发略也很难实施。领导者只有具备较高的法治文化素质，才能更加准确地把握法治的原则和精神，更好地执行、实施法律，自觉将权力行使置于法律制约之下，实现依法治国的目标。 （二）具备较高的法治文化素质是领导干部履行维护社会公平正义、促进社会和谐稳定职责的要求 稳定是发展的前提，维护社会稳定是领导者的一项重要责任。促进社会和谐稳定，必须把公平正义作为最崇高而又最基本的价值目标来追求。一个社会只有是公平正义的，才可能具有恒久的和谐基础。领导者没有较高的法律文化素质，就无法理解公平正义的价值内涵，就不能做到善用法律定纷止争，在立法、执法、司法的具体环节实现社会公平正义。特别是当前的社会转型时期，各种社会矛盾纠纷尖锐复杂，群体性事件时有发生，一些群体性事件涉及面广，参与人数多，化解和处置难度明显加大。如果领导者不具备良好的法律文化素质，不能依法及时处置，个别问题、局部问题可能转化为全局性问题，非对抗性问题可能转化为对抗性问题，甚至引发社会动荡。 （三）法治文化素质是领导推动科学发展，更好地保障和服务民生的基本条件 发展是满足人民群众不断增长的物质文化生活需要的根本途径，也是党执政兴国的第一要务。只有通过发展，才能增加社会财富，不断改善人民生活。只有充分发展，才能更好地保障和服务民生，进一步实现社会公平正义，促进社会和谐。领导者只有具备较高的法治文化素质，才能牢固树立人权观念，更好地运用法律手段贯彻以人为本的发展思想，在利益调整中充分依靠立法、执法等手段保护人权，推动建立健全惠及全民的社会保障体系，促进科学发展；才能进一步增强环境与资源保护观念，更好地用法律手段正确处理发展与环境保护、资源利用的关系，促进实现可持续发展；才能进一步掌握多方面的法律知识，在发展中更好地坚持统筹兼顾。 2．塑造法律至上的信仰 法律至上就是指在一个法治国家当中，法律是评判、解决任何一件涉及法律事件的唯一标准和最高权威。我国的宪法和法律是人民意志的集中反映，是人民意志的具体化、规范化和制度化。社会主义的宪法和法律应当具有的至高无上的权威，任何组织和个人都必须依照宪法和法律办事。保证宪法和法律具有极大的权威和尊严，按照人民的意志和利益办事，这样才能使宪法和法律落到实处，不致成为空谈或走样。 （二）强化法治理念 法治理念根植于一定社会的经济、政治、文化等诸方面必然性要求之中，它是法治的灵魂，体现了法治的精神实质和价值追求，所要解决的是为什么实行法治以及如何实现法治的问题，是领导干部法治文化素质的核心。作为新时期肩负使命、手握权力的领导干部，必须强化法治理念，法治理念是促成现代法治精神形成的重要条件，也是提高领导干部法治文化素质的重要内容。 1．善法之治理念 社会要法治，首先要有善法和良法，要有反映公平、正义，维护民主的法律。纽伦堡审判就带给我们一个很好的启示：审判开始的时候，所有的被告人用同一个理由为自己辩护，即“执行法律的人不受法律追究”。法官们十分为难，不得不休庭。著名的德国法学家拉德布鲁赫在法律问题上有一个经典的论述“有一些法的基本原则，它们的效力比任何法律规则更强而有力，以至于如果一项法律与它们相矛盾，那么，这些法律就只是强权的运作而不配叫做法律。”他的思想让法官们达成了共识，最后得出来的结论是：“凡是体现人类的共同理性、以维护人权为宗旨的法才叫法，背离了人类的共同理性以剥夺和践踏人权、侵犯人的尊严的法不叫法”。再次开庭的时候，法官断然驳回了被告们的辩护理由。 因此，法治状态下的法一定是善法、良法，社会主义法治一定是社会主义的善法之治、真法之治，同时也应是美法之治。我们制定出来的法律不应该是恶法，不应该背离人类理性，不应该背离社会发展的客观规律，同时，也不应背离最广大人民的根本利益和集中意志。 2．人权保障理念 国家工作人员要实践全心全意为人民服务的宗旨，就必须切实谋求与保障公民的各种利益，。在现代民主法治社会里，人民的各种权利和利益，必然通过法律作出具体的和明确的规定，并运用法律的权威来保护这种利益。人权是人依其自然属性和社会本质所应当享有的权利，不是任何外界的恩赐。在过去很长一个时期里，不少人把人权看得很神秘，以为它是一个纯西方的口号，似乎同我们所一贯倡导的为人民服务的宗旨是根本不同的两件事。这种观念是完全错误的。“以人为本”“保障民生”要求的提出，清楚地表明了人权保障在国家生活中的重要地位，每一个人的尊严、价值、生命和财产都应得到国家的充分尊重和保障。 3．权力制约理念 权力具有双重性作用。领导干部若正确运用权力，可以有序科学地管理社会，造福于人民；如果权力被滥用，就可能践踏社会公共秩序，贻害于人民。领导干部手中的权力，既可以使人大有作为，也可以诱人走向堕落。孟德斯鸠说，一条万古不易的政治经验是，握有权力的人容易滥用权力，直到遇到某种外在限制为止。防止国家权力滥用和权钱交易等腐败现象，让权力处于制约之下，有四个基本的方式和渠道：一是以国家法律制约国家权力；二是以国家权力制约国家权力；三是以社会权利制约国家权力；四是以公民权利制约国家权力。领导干部必须深刻认识，权力受到制约，不仅于国于民有利，而且也是个人避免少犯错误、不犯严重错误的重要保证。必须认识到权力不是为所欲为的，是受制约的，时刻警醒自己，树立权力制约的观念。 （三）增强领导干部的法治能力 依法治国要求把各项工作都纳入法制化轨道，这就要求领导干部善于掌握和应用法律手段来做好工作。领导干部这种通过法律的形式和途径达到预期目标的本领就是法治能力，法治能力直接关系到领导干部能否依法履行职责，是评价干部法治文化素质高低的重要指标，也是提高领导干部法治文化素质的重要内容。工作当中，领导干部的法治能力主要体现在三个方面： 1．依法科学民主决策 任何一项决策，不仅要考虑它的经济效益、物质技术可行性，可能产生的社会效果，重要的还要考虑它的法律可行性，即决策的合法性。领导干部要依法行使决策权，坚决防止越权决策、违法决策，对于重大决策事项，要由政府法制部门进行合法性审查后，提报有关会议集体讨论决定。要坚持从实际出发，深入调研，在决策过程中，要调动社会各方面的积极性，集中民智民力参与决策，确保决策切实可行、行之有效。 2．自觉接受监督 共产党员要自觉接受监督，这是我党的一贯主张和优良传统。几代领导人都强调接受监督的重要性。自觉接受监督是领导干部正确行使权力的重要保证。绝对权力导致绝对腐败。权力如果不受约束和监督，随时有可能偏离正常运行的轨道。领导干部只有主动而不是被动地接受方方面面的监督，时刻将自己置于党纪国法的约束和广大人民群众的监督之下，才能做到正确用权、廉洁从政。 3．依法办事、依法行政 塑造法律信仰，强化了法治理念，还要把这种信仰和理念切实的落到实处。在日常工作中，依法办事，依规定执行，不断提高法治能力。 对于领导干部而言，国家管理的法治原则就是依法行政。我国的法律体系中，80%以上的法律法规由行政机关负责实施，行政管理覆盖社会生活的各个领域和方面。依法行政不仅是依法治国的重要组成部分，也是建设社会主义法治国家的必然要求。 领导素质论文:论将领导干部素质模型与培训体系有效结合的实践 【论文关键词】素质模型 培训体系 运用实践 【论文摘要】素质模型作为人力资源发展的基础工程已经引起了很多企业的重视，为企业选拔到适合企业发展的合格的人选提供了相对客观的标准。在建立了能力素质标准之后，如何有效地将能力标准、能力测评和能力提升结合起来，使能力的提升始终围绕公司发展而展开，就成为了企业更加关注的务实的作为。因此如何建立一套基于素质模型的岗位能力提升和团队能力提升系统就成为了本文研究的重点。本文从平衡计分卡的角度，以电力企业作为研究样本，分享以领导干部素质模型为标准的培训体系的实践，使能力提升切实与企业经营相结合，为经营管理服务。 1素质模型与培训体系对企业经营发展的意义 人力资源管理体系作为企业发展重要的管理系统，其发展和研究长期受到企业重视，其中的选、育、用、留通过管理行为传达着企业的文化、理念，各个系统之间通过动态关联，使人力资源管理能够很好地与企业的经营发展联系起来，支持企业持续发展。素质模型和培训体系是人力资源管理的基础工程，围绕公司的使命、愿景、经营理念、专业技能、管理技能，发展企业核心能力，从而提升企业核心竞争力。 企业通过以素质模型为标准开展才能评鉴，找出企业的能力现状与模型标准之间的差距，设计相应的培训课程，通过系统循环，将课程的知识、技能、态度转化成企业的绩效，实现Krikpatrick的四个培训层次所表达的成果。 通过培训成果与薪酬、绩效体系的互动，使人力资源的各个系统互相促进，从而可促进企业人力资源的持续发展和企业经营的持续发展。 2能力提升与企业发展的关联 以平衡计分卡的思维我们可以明确地得出，企业探讨战略的方法通常是先选择业务单位希望经营的市场和客户，然后确认关键的企业内部流程。企业必须在这些流程上表现卓越，才能提供价值主张给目标市场和客户，最后再决定个人和企业在追求内部、客户、财务目标时必须拥有的关键能力。企业只有不断提升关键能力，才能保障内部流程的持续改善，才能持续提升客户的满意度，从而保障企业财务目标的持续提升。无疑关键能力提升是企业发展的源动力。 3基于素质模型的培训体系设计的思路和研究方法 3．1平衡计分卡 当企业基于自己的核心竞争力或独特能力而部署战略时，那么战略的计划程序可能应该先从为企业内部业务流程确认关键竞争力和能力人手，然后确认客户层面关键竞争力和能力，最后选择对这些竞争力和能力实现客户价值来说至关重要的客户群体和细分市场。 平衡计分卡是目前能够将业战略转换为目标的最有效的战略管理工具。本案即是运用平衡计分卡的管理思路，将公司的目标从财务、客户和内部业务流程层面几个方面落实到学习与成长层面，在能力素质模型的框架内，形成培训课程体系。 3．2平衡计分卡与素质模型 3．3培训体系的PDDRO流程 培训系统的建立足一个系统思考的过程，从培训需求到课程没计、课程执行、培训效果检核，最后到培训绩效的提升是一个环环相扣的过程。重要的足培训工作是否围绕公司的发展，足否真正补到能力的不足之处，培训之后是否带来企业绩效的提升。因此，培训系统的建立就是建立培训与绩效之间的评测工具，将培训体系与绩效体系联动起来做系统分析。 P：规划，通过公司目标确定能力标准，与现状能力表现对比和个人能力发展需求，确定能力提升的方向，形成合理的能力发展规划； D：设计，在能力发展规划的指导下，设计切实的课程； D：执行，按个人水平、团队水平以及时间的合理安排执行课程； R：检核，依据Krikpatrick评估模式，根据培训课程的特点运用不同的检核方式和工具，并形成规范的管理； O：成果，将能力提升与绩效提升作关联分析，检核培训成效。 3．4．Krikpatrick评估模式 柯氏四级培训评估模式(KirkpatrickMode1)由国际著名学者威斯康辛大学(Wisconsin University)教授唐纳德．L．柯克帕特里克(Donald．L．Kirkpatrick)于1959年提出，是世界上应用最广泛的培训评估工具，在培训评估领域具有难以撼动的地位。柯氏培训评估模式，简称“4R”，主要内容是从四个层次评估培训的效果： Level1反应评估(Reaction)：评估被培训者的满意程度； Level2．学习评估(Learning)：测定被培训者的学习获得程度； Level3．行为评估(Behavior)：考察被培训者的知识运用程度； Level4．成果评估(Result)：计算培训创出的经济效益。 柯氏培训评估模式通过四个阶段来反映、检核培训效果： 阶段一、学员反应：在培训结束时，向学员发放满意度调查表，征求学员对培训的反应和感受。问题主要包括：对讲师培训技巧、对课程内容的设计、对教材挑选及内容、质量、对课程组织、以及培训的知识和技能是否在将来的工作中能够用到。 学员最明了他们完成工作所需要的是什么。如果学员对课程的反应是消极的，就应该分析课程开发设计和实施中可能出现的问题。这一阶段的评估还未涉及培训的效果。学员是否能将学到的知识技能应用到工作中去还不能确定。但这一阶段的评估是必要的。培训参加者的兴趣，受到的激励，对培训的关注对任何培训项目都是重要的。同时，在对培训进行积极的回顾与评价时，学员能够更好地总结他们所学习的内容。 阶段二、学习的效果：确定学员在培训结束后，是否在知识，技能，态度等方面得到了提高。这一阶段的评估要求通过对学员参加培训前和培训结束后知识技能测试的结果进行比较，以了解是否他们学习到新的东西。同时也是对培训设计中设定的培训目标进行核对。这一评估的结果也可体现出讲师的工作是否是有效的。但此时，我们仍无法确定参加培训的人员是否能将他们学到的知识与技能应用到工作中去。 阶段三、行为改变：这一阶段的评估要确定培训参加者在多大程度上通过培训而发生的行为上的改进。可以通过对参加者进行正式的测评或非正式的方式如观察来进行。这一阶段的评估数据较难获得，但意义重大。只有培训参与者真正将所学的东西应用到工作中，才达到了培训的目的。只有这样，才能为开展新的培训打下基础。需要注意的是，因这一阶段的评估只有在学员回到工作中去时才能实施，这一评估一般要求与参与者一同工作的人员如督导人员等参加。 阶段四、产生的效果：这一阶段的评估要考察的不在是受训者的情况，而是从组织的大范围内，了解因培训而带来的组织上的改变效果。可能是经济上的，也可能是精神上的。如产品质量得到了改变，生产效率得到了提高，客户的投诉减少了等等。这一阶段评估的费用和时间，难度都是最大的。但对企业的意义也是最重要的。 4在电力企业开展领导干部能力提升系统研究的意义 通过三年的系统研究，建立了从建立岗位能力素质标准，到个人能力评估和团队能力评估以及岗位能力提升和团队能力提升的体系。运用平衡计分卡的逻辑关联，从公司长远期发展和现状分析、内外部关键流程的分析，将能力提升与公司发展有机地结合起来，使领导干部的培训更有效地围绕公司发展，通过学习、体会、运用、传播的有效推进，发挥培训的最大功效，将提升关键能力素质转化为提升企业的综合竞争力。这是一个具有长期性、持续性的极有意义的工作。 5结语 本文在回顾相关理论的基础上，介绍了电力企业建立领导班子素质能力标准、团队建设和能力提升的系统研究思路和方法。然而能力提升是一个需要不断深入和落实的务实工作，本文仅涉及思路的探讨，我们将在今后的工作实践中不断加以落实和完善，以期为国企领导班子的能力提升向企业竞争力提升的转化提供借鉴与参考。 领导素质论文:浅谈艺术素养与提高领导干部素质 论文关键词：领导干部；教育；艺术素养 论文摘要：每个人的艺术素养与其自身素质有着密切的关系。领导干部作为一个特殊的群体，应具有很高的思想觉悟和严格的行为准则，具备良好的为党和人民服务的素质与才能。而注重加强艺术素养，便是领导干部不断提高自身素质的有效途径。 人的素质不可能是与生俱来的，它更多的表现为是靠后天教育和修养的结果，而艺术修养在提高人的素质的过程中发挥着重要的作用。纵观人类历史上的杰出人物，无论是古代或现代的还是国内或国外的，他们都无不具有较高的艺术素养。可以说，个人的素质与艺术素养之问存在着一定的正比关系。个人素质作为领导者在政治信念、思想意识、品德修养、工作作风、生活情趣等方面所反映的综合素养，它直接关系到领导干部在工作实践中的管理水平和决策能力。因此，必须注重加强对领导干部的艺术素养教育，必须注重提高领导干部的艺术素养，这是在新世纪新阶段造就一支适应我国社会主义现代化建设要求的高素质干部队伍的必然要求。 一 同志在中央纪委第七次全体会议上的重要讲话中指出，领导干部在工作中要大力倡导八个方面的良好风气，其中特别提到要做到生活正派、情趣健康的问题。这就是要求领导干部必须具有高尚的心灵，要通过学习不断汲取人类文明的成果，以不断增强自己对文化精神产品的爱好及鉴赏能力，从而自觉抵御低级趣味和腐朽的生活方式。为此，提高素质不仅是党和人民对领导干部的要求，也是领导干部自己必须自觉担负起的重要责任。 在经济建设和精神文明建设中，领导干部肩负着双重的责任。领导者的管理艺术、文化素养和审美观念，将对社会大众留下深刻的影响。尤其在具体的工作实践中，除在专业技能上遇到的一些挑战外，领导干部还经常会遇到一些诸如城市规划、环境美化、文艺宣传等决策性的工作，如果具有良好的艺术素养，这样的困难或问题就会迎刃而解。 自改革开放以来，随着国际问经济交往的不断深入，各个国家及民族之间的文化交流也日益增多。这一趋势使我们在接受进步与积极的思想理念的同时，也面临着一些消极颓废和不健康思想理念的侵蚀，这些文化或精神方面的糟粕像瘟疫一样蔓延开来，毒害着人们的身心健康，扰乱了人们的行为准则，它是影响我国改革开放进程以及培育人们高尚情操和良好素质的毒瘤。领导干部是我们时代的代表，其整体素质的高低直接影响着我们整个社会的精神与道德风范，他们所处的特殊地位决定了其良好的素质有益于社会民众的身心健康，有益于社会的全面发展与进步，有益于社会的和谐和国家的稳定。在新的历史时期，领导人民建设全面小康和更加和谐的社会主义社会，需要造就一大批高素质的干部队伍，需要通过加强艺术素养教育不断提高领导干部队伍的整体素质。《在延安文艺座谈会上的讲话》中指出：“我们的要求则是政治和艺术的统一，内容和形式的统一，革命的政治内容和尽可能完美的艺术形式的统一。”艺术作品能够给人愉悦的审美情趣，使人产生丰富的审美联想。审美能力是领导干部不可或缺的素质，领导干部对艺术作品如果具备了一定的思想标准和艺术标准，就会自觉地倡导那些真善美的事物，并以自己真善美的行为带动和影响社会，使社会形成一种积极向上的亲和力、向心力和凝聚力，从而对那些掺杂不健康内容的甚至是反动的思想倾向予以有力的抨击和制止。注重加强自身艺术素养，不仅有益于提高领导干部在真善美与假恶丑之间的甄别能力，同时也将有益于领导干部不断提升自己的道德水准，并促使个人工作效率、群众威望、社会公信力的极大攀升。因此，提高艺术素养不是可有可无的个人点缀，而是能够在工作实践中产生信任感和凝聚力所应注重的重要方面，也是领导干部自身得以全面发展的重要手段。只有良好的艺术素养，领导者才能为自己营造一个更加和谐的工作基础，使这种个人修养的魅力成为向群众的无声命令，故而它理应成为领导干部不断提高工作效率的有效方法。 二 艺术作品作为客观世界与主观精神相结合的产物，它是用语言、文学、舞蹈、绘画、音乐等艺术形式来反映社会现实的，但它是比现实更具有典型性的社会意识形态，它是通过艺术家们的审美积淀而反映社会现实的，是他们对社会现实的艺术化浓缩。艺术活动以充分发挥人的主观能动性而显示其才能，是一种具有创造性的实践。艺术作品在形式上的美可以让人们从感观上得到愉悦，其意境上的美能够触动人们的心灵世界。艺术作品的产生不是一蹴而就的，它是通过艺术家们长期的积累并进行不断实践而进发出的一种精神产品，一件优秀的精神产品，体现着一个国家历史、文化、社会等方面的内容，也蕴涵着一个民族的文化心理、个性特征、精神追求等元素，它具有鲜明的民族性、时代性和社会性，它所张扬的审美意蕴体现了社会大众的主流思想意识和欣赏水准。应该说，绝大多数历史上流传下来艺术作品以及现代艺术品，它们所反映的精神是积极的和健康的，且能够对提高人们的思想境界产生积极的良好影响，这是毋庸置疑的。否则，人类文明和中华文明也难以源远流长地传承至今，并被发扬光大。由于艺术作品所包含着的丰富精神内涵，使其对人作用的时间越长便越能渗透到人们的灵魂深处，从而能够对人们起到调节思想情绪、促进潜能创造、培育道德观念、激发审美想象和陶冶高尚情操的作用。中华民族有着搏大精深的文化和艺术宝库，在长期的社会实践中积淀的独特审美意识和审美情趣，形成为我们民族鲜明的艺术个性，并在世界文化艺术史上确立了自己辉煌的地位，这正是我们取之不尽、用之不竭的精神食粮，也是领导干部不断提高自身艺术素养的最好教材。因此，领导干部艺术素养的提高应注重以下几个主要的方面。 首先，锤炼自身修养，提高鉴赏能力。一个领导者就是一个单位的核心，其工作能力的高低、个人学识的魅力以及美好仪表的展示，将直接影响到他所带领的整个团队的精神状态。在人的素质诸多的构成要素中，智商的重要性是无可置疑的，它是一个人素质高低的具体表现。同时，人的情商也是不可或缺的，它是人的智商得以充分展现的可靠保证，这在我们当今所处的这样一个时代显得尤为重要。领导干部的工作成效反映着其综合的素质修养，它包括专业理论、基础知识、品德修养等方面。在闲暇之余，如果领导干部能够通过艺术(绘画、舞蹈、电影、音乐、文学等)欣赏或阅读，积极进行应有的内功修炼，便能获得很多的文化、历史和社会知识，洞悉为政之要。在欣赏美术作品时，如果认真观赏画作，仔细品味画内功夫和了解画外故事，就能领悟其中的艺术魅力，从而提高自己的审美修养能力。在艺鉴赏中，领导干部应注重使自己由最初的感性认识不断提升到理认识的层次，通过提高欣赏水平与鉴赏能力而培养自己更加开阔眼界和敏锐的观察力，从而对履行本职进行更为深层的思考，能认识和洞察社会发展的趋势，保持良好的精神状态，就能在工作中生一种亲和力。当然，艺术鉴赏能力的提高也是一个经验与感受累的过程，只有探索和选择一个能够适合个人发展的修养途径，才达到促使自己全面发展的预期目的 其次，多角度审视观察，拓展超前意识。现代领导者所面临的环和工作不是单一的、一成不变的，这就要求他们除应掌握一定的专知识外，还要注重以欣赏的艺术目光与外界和他人接触。领导工的要义就是带领好一班人干好工作，并以个人的工作魅力影响自所带领的团队。一个知识渊博和具有修养的领导者，能够以个人为的引领和示范作用而保证其整个团队工作的协调性。现代艺术只反映和表现生活的狭窄层面，已经扩展到对生存环境及生命意义高度关注的深层追求，艺术活动不再仅仅局限于少数专业人员的范围之内，它日渐成为社会广泛参与的一项有益活动，是人们提高自身素质尤其是审美创造能力所日益关注的一条有效途径。领导干部在工作实践中讲求领导艺术，具备一定的超前意识，就能充分地发挥自身的才干，并调动一班人的工作积极性，从而在有序、安定、和谐的氛围中实现创新。也只有这样，才能始终走在本领域工作的前沿，并从较为被动繁琐的事务性工作转变到富有创造性和主动性的工作上来。领导干部要注重了解本民族艺术的过去和现在，要注重了解本地区地方艺术的特点，了解现代艺术的发展状况及其趋势，以借古鉴今、博采众长，从而以着眼于未来的眼光为人民执好政。 再次，保持民族特色，加强对外交流。诗人歌德曾说，科学和艺术属于整个世界，在它们面前民族的障碍都将消灭。世界各民族都以不同方式表达着各自的思想和情感，不同区域的文化艺术都有着不同的民族特色，从而形成了各具风格的艺术形式。所以说，越是民族的文化艺术越是世界的。中国有着五千年的文明史，我们的先辈早以琴棋书画来陶冶情操，满足自己的审美需要。我们民族艺术所倡导的“以人为本”精神也由来已久，在各个历史各时期涌现出的大科学家、大诗人、大画家、大文学家，正是在这一精神的感召下以其艺术情操的支撑造就了自己的成功，培育了自己高风亮节的民族精神就拿中国画来说，古往今来的画家对于所要表现的物象给予了一定的含义，且用以景写情、情景交融的艺术境界形成了自己独具特色的艺术面貌。同时，我国是个多民族的国家，民族艺术精彩纷呈，为了让世界更多地了解中国悠久而灿烂的文化艺术，领导干部不仅要带头学习，而且要深入到民间认真了解当地所特有的文化艺术，着力促进本地区原生态民族民问艺术的良好发展。只有保持民族文化艺术应有的个性，不断加大宣传和推介力度，才能展现本地区和本民族的良好形象，促进地区之间乃至国际之间的经济和文化合作交流。 总之，在科技进步日新月异、知识更新不断加快的现代社会，领导干部必须树立终生学习的理念，注重以艺术素养不断提升自己的综合素质，从而在全面实现小康和领导社会主义和谐社会建设的伟大实践中做出无愧于自己光荣使命的贡献。 领导素质论文:试析提高基层领导干部能力素质的基本方法 论文关键词：基层领导干部 能力素质 基本方法 论文摘要：本文介绍了基层领导必须具备的能力素质，以及提高该能力素质的基本方法，对基层领导干部具有一定的借鉴意义。 0 引言 素质通常是指人在一定先天赋于基础上经过后天的时间修养而形成的内在要素，基层领导的能力素质是指他们通过学习、教育、实践锻炼，在一定条件下形成的知识，才能、精神、观念、气质、性格、体质等因素的总和。能力素质归纳起来是指人们从事各类活动的本能，基层领导干部良好的能力随素质是开展工作，提高领导绩效的前提条件。我中心基层领导干部是完成中心连个文明建设，实现跨越发展，创建和谐社区的具体执行者，是生产工人的直接指挥者。基层领导能力素质的高低直接关系着基层单位能否完成上级下达的任务，实现全局目标的大事。基层领导能力强，就一定能够全面而超额完成上级下达的任务，职工队伍就一定团结和谐，蓬勃而上。因此，企业基层领导必须具备较高的能力素质，这是基层单位 领导肩上的担子、任务所决定的。尤其是油田社区基层单位领导，不但要管理好生产、经营、安全、而且还要对居民的稳定和谐负责任，可想肩上担子的分量。 1 基层领导必须具备下列能力素质 1.1 基层领导必须具备较强的统帅能力 基层单位是在上级的领导下，独立完成上级下达的各项任务，因此，基层单位领导必须具备指挥全盘工作的统帅能力，要善于掌握和及时解决全局发展过程中的问题。从空间上看能够照顾和协调各方面的关系，从时间上讲能够顾及整个工作过程以及各个发展阶段的各个环节。基层领导必须明白全局和局部的关系是相对的，基层领导对企业来说是一个局部，局部工作的好坏直接关系着全局。基层领导必须韧性很执行上级的指示决议，围绕全局做好局部工作，基层领导必须根据上级的指示，及时调整工作重点，如最近在全局开展维稳工作，要一切为着稳定去做工作。这就要求基层领导要一手抓稳定，一手抓正常的生产经营工作，做到既稳定和谐又不误生产经营工作。 1.2 基层领导必须具备较强的组织协调能力 组织协调能力主要把员工聚集在自己周围，组成系统的整体，并率领、推动和促使他们为实现企业的目标去工作去奋斗的能力。要做到这一点就要求我们的基层领导必须学会用十个指头“弹钢琴”的方法，要运用好每个指头的功能，不能顾此失彼。上级领导布置的工作，下级必须认真执行，各个科室布置的工作，下级也不能马虎。所以基层领导对全年的任务要做好计划，抓好落实。对临时性的工作也要调整布置，统筹兼顾，落到实处。基层领导承担着管人、管事、管物的重任，尤其是还要管人的思想、生活，对困难群众的帮助，样样都要想到。所以，基层领导要做好分工、协作、要发挥下属队长、班长的作用。 1.3 基层领导必须具备较强的决策能力 基层领导的决策主要是对重大问题拿主意，下决心，做决断，做出合理选择的全过程。决策是对重大问题做出合理选择的全过程。决策是对重大问题作出决定和对策。果断决策，正确决策，就必须有较强的分析、判断问题的能力，能够透过现象看本质，能够正确的判断事物发展的可能性和规律性，把握时机和发展机遇，从而选择正确的决策。正确的决策能给单位带来较好的社会效益和经济效益，能促进单位的发展。反之，就会造成不利的影响，阻碍单位的发展。 1.4 基层领导必须具备一定的语言和文字表达能力 基层领导具有良好的语言表达能力，就能较好地将党和国家的方针政策，上级的指示精神，企业的形式任务，以及本单位的具体情况和本人的主张传达给职工，充分调动职工爱党、爱国、爱企业、爱岗位的工作热情。基层领导在职工会上讲话语言要简练、生动使爱听，肯定先进批评后进要实事求是。多提希望和鞭策以激励职工为主。基层领导还应具备一定的文字功底，一般请示、报告和工作总结能亲自起草，养成自己动手的习惯。 1.5 基层领导必须具备一定的沟通能力 沟通是管理工作的基础，是人与人之间交往的桥梁，有沟通才有理解，良好的沟通尤其是对职工的沟通，可使职工感到自己是企业的一员。可以鼓舞职工的士气，激励职工干事业的热情。领导之间相互沟通，能化解双方的矛盾，清除隔阂，形成共识，达到团结。沟通也是谈心交心的一种方式，是思想、感情交流的一种有效形式。沟通是基层领导做思想工作的常用方法，领导之间，领导与群众之间经常保持良好的沟通，能化解一系列矛盾，能使单位人气旺，队伍团结，士气高昂。 1.6 基层领导必须具备一定的管理能力 基层领导的管理能力实际上是统帅能力、组织能力、决策能力等能力素质的综合运用。有一定的语文、数学、史地，环保、法律，经济、会计等方面的知识，要运用这些知识去指导实践。基层领导对单位全年的工作，或某单项工作任务组织实施，首先就要制定工作规划和奋斗目标，对重大问题还要请职工代表参与讨论，审定方案实施的可行性、科学性。其次是要把握好目标实施的步骤和方法。如物业服务单位每月支出费用多少，一定要有计划，不能超支费用。这几年来，我的方法是年初紧，每月计划开支多少，生产、经营等所耗费用必须控制在计划范围之内，如果到下半年经费能达到节约目标，可适当松一松，可为来年准备一些生产工具和材料。这样既保证了当年费用能节余，又为今后作了准备，保证了较好的良性循环。在实施过程中要做好两个结合，一是原则性和灵活性结合，既要把握政策得原则性，又要尽可能地从本单位的实际出发，适当地增加灵活性、变通性便于更好地贯彻政策。二是领导必须与职工群众相结合，既要有领导的主动性，又要通过领导的引导，增强群众的积极性、自觉性和创造性。 1.7 基层领导应具备一定的创新能力 创新能力通常是指强烈的创新意识，卓越的创造见识和超群的创造才能。眼下石化企业改革正处于攻坚时期，需要勇于探索，敢于开拓，不断创新，积极进取的人才。基层领导具有创新能力，就是要有强烈的事业心和使命感，坚定地进取意识和顽强的改革精神，敢于创新，敢于领先，敢于冲破旧思想的束缚，解决前人没有解决的问题，走前人没有走过的路。做到人无我有，人有我精。 2 提高基层领导能力素质的基本方法 党的十六届六中全会，把构建社会主义和谐社会作为全党工作的重点，新形势、新任务对石化企业基层领导干部提出了新要求，基层领导在企业干部队伍中，职务不高，但能力素质却要求较高。首先，是基层领导所肩负的任务所决定。其次，是干部队伍接替规律所要求的，今天的基层干部，明天可能就是更高层次的领导。再次，是在深化改革的大背景下，企业正在从传统的计划经济，转变为市场经济。作为基层干部不仅要会干，还要会算，会管理；不仅要完成内部计划，还要开发新产品，开拓市场；不仅要管好物，还要开发人力资源。因此，提高基层领导的能力素质是当务之急。 2.1 上级组织应注意对基层领导的培养、教育和给他们提供学习进修的机会 为了提高基层领导的能力素质，上级组织应经常不断地对他们进行培养、教育，指导他们工作。如有的基层领导，在任付职时管理某方面的工作，是一把好手，当他们担任了正职后，全面负责某一个单位的工作，就显得吃力，或顾此失彼，或不能有效地驾驭全局，或某项工作不知如何组织。上级领导可采取一是给他们教工作方法，指出存在的问题，某件事情应该怎么做。二是办短期训练辅导，让管理能力强的基层领导介绍提高能力素质方面的经验，供他们学习借鉴。三是选拔年富力强优秀的基层干部到党校等学校进修，为提高能力素质打好理论基础。四是交流任职可提高基层领导的能力素质。基层单位有着相同的地方，但具体任务和队伍结构也有区别，基层领导相互交流有利于他们在不同的环境，不同的区域，不同的任务经受锻炼，便于提高他们的综合领导能力。可以采取党、政职务互换，也可以异地交流。单位变了，任务变了，领导的人员变了，这就要求基层领导掌握新情况，适应新环境，了解新人员的性格、脾气，吸取和积累新的管理经验，使基层领导更加成熟。 2.2 基层领导要善于学习，借鉴他人的经验为己服务 书是人类文化成果的汇集和总结，向书本学，博览群书，做“知识杂家”，是基层领导提高能力素质的有效途径。诸葛亮在《诫子书》中说，“夫学须静也，才须学也，非学无以广才。”意思是说才干来自学习，不学习就不能增长才干。古人在劝学方面有许多精言妙语，如“智能之士，不学不成”，“人之有学，则有力矣”。基层领导只有不断地通过广泛学习各种书本知识来充实自己，才能跟上“知识爆炸”、“知识更新”的时代步伐。学习要有择重，一是干什么学什么，学习与本岗位相关的知识，便于用理论指导实践。基层干部自己学好了，才能带动、指导、帮助职工群众学习。书本知识内容很多，既要广泛涉猎，博览众长，又要突出重点，丰富了理论知识，在实际操作中就能运用自如。二是学习他人的长处和先进经验为己所用。他人的经验，是他们在实践中积累总结，被实践证明行之有效的经验总结，借鉴他人的经验，可使基层领导少走弯路，是提高基层领导能力素质的一条捷径。 2.3 勇于实践，大胆实践，是提高基层领导能力素质的必由之路实践决定意识，意识反作用实践。基层领导掌握了一定的理论知识，有利于更好地指导实践。提高基层领导的能力素质，实际上是提高基层领导的实际工作能力，能力大小反映了综合素质的高低。首先是基层领导要按照党和国家的方针政策和上级的指示精神，创造性地制定本单位的工作目标和实施方案，保证上级有要求，本单位有行动，工作件件有落实，事事有回音。如近期做家属的工作。保证所管家属无一人到局里上访。这就要求基层领导及时地转变工作重点，采取两手抓：一手抓稳定，做家属的工作；一手抓生产经营，不误正常的生产经营工作。其次是做好深入细致的宣传工作，才能最大限度地获得职工的支持和拥护。有了职工的支持和拥护，我们的事情就好做，就能够全面完成各项任务。 领导素质论文:领导干部素质现状探析论文 摘要:领导干部的素质高低，直接关系我们党的凝聚力、战斗力、关系着我国社会主义现代化建设的进程，探讨新的历史时期领导干部素质现状与问题及领导干部应具备的素质，探索提高领导干部素质的途径是非常必要的。 关键词:新时期干部素质 领导干部是中国人民在新世纪全面推进建设有中国特色社会主义伟大事业的领导者、组织者，是带领全国人民实现现代化、实现中华民族伟大复兴的中坚力量。其素质高低直接关系我们党的凝聚力、战斗力，关系着我国社会主义现代化建设的进程，其素质的好坏直接关系党的命运、国家的生死存亡。今天，我们进行的社会主义现代化建设事业是一项前无古人的开创性事业，党所处的国内外环境和肩负的历史任务都发生了许多重大变化，使党的领导水平和执政水平面临新的挑战和考验，同时也对执政党各级领导干部提出了新的更高的要求。在新的历史时期，提高领导干部素质，有着极其重要的和深远的意义。 一、新时期提高领导干部素质的迫切性 (一)提商综合国力竞争的需要 当今世界争夺资源和争夺发展空间的斗争异常激烈。世界多极化的格局和经济全球化的趋势深人发展，科学技术突飞猛进，知识创新力度加大，正在深刻地改变着整个世界的面貌，世界各国都面临着严峻的考验。世界上以经济和科技实力为基础的综合国力的竟争日趋激烈，而且将长期存在。这种竞争在很大程度上决定于人才的数量和质量的竞争，尤其是领导干部的素质和能力的较量。 同时，现实的政治斗争异常激烈。当今世界正处在历史大变动的时期。和平与发展成为时代的主题，但天下并不太平。国际反动势力从来没有放弃敌视和颠覆社会主义制度的立场，与我们争夺人才，对我们推行“和平演变战略”。而他们“和平演变战略”的一个重要步骤，就是把我们各级领导干部作为集中全力的攻击点，从领导干部身上开刀，从变化、动摇以致改变领导干部的政治信念和政治立场人手，来达到他们“西化、分化”我国的目的.对我们推行“攻心—私有化—变权”新三步战略。他们强调，搞垮中国这个“顽固的共产主义堡垒”，必须强化攻心战。提出攻心战关键是两动摇、两丧失。既动摇共产党员的马克思主义信仰和共产主义信念，丧失人们对共产党信任和信心，最终导致社会主义国家的精神支柱彻底坍塌，进而削弱其物质支柱.这样中国的社会主义大厦就会逐渐倾斜和倒塌. 面对西方这场“没有硝烟的第三次世界大战”，我们必须研究反和平演变的总体战略。这里最基本的问题是把党自身建设好，特别是把领导干部队伍的思想建设和道德建设搞好，使我们的领导干部成为高素质领导干部，成为坚不可摧的坚强队伍。只有这样，我们党才能在国际风云变幻中经受住各种风险的考验，我们党才能防止苏联、东欧的悲剧在中国重演。 (二)国内大局与振兴中华民族伟业的需要 所谓国内大局，就是改革开放和社会主义现代化建设的大局。党的十一届三中全会以来，我国改革开放和社会主义现代化建设已经走过二十多个春秋，党的十四大确定了建立社会主义市场经济体制的改革目标，党的十五大提出了公有制实现形式可以而且应当多样化的一系列创新命题，以及十五大以来我国在国有企业改革、金融改革、财税改革、科技体制和教育体制改革、农村改革等方面迈出了新步伐，开创了我国社会义现代化的新局面。尤其是“十五”期间我国经济建设和社会发展取得了新的重大进展。 21世纪的前10年，是实现民族伟业的决战之年，是我国经济和社会发展的一个关键时期，这是党的十五大作出的科学判断。这个时期是我国经济转轨的决定阶段，我们能不能解决好公有制与市场经济相结合的历史性课题，建立起比较完善的社会主义市场经济体制;能不能保持国民经济的持续快速、健康发展，实现第二步战略目标，关键靠这个时期的努力。在这期间，我们的经济工作将面临艰巨任务。我们的改革正处于攻坚阶段，涉及深层次矛盾的改革将全面展开。现在的改革有两个特点:一是改革过程中，各方面利益不一致问题，表现得更加突出，制度创新的任务越来越艰巨;二是现在的改革是全局性的改革，比探索时期更复杂，是系统的综合操作，搞不好会形成全局性的混乱，影响全局，影响稳定。 改革的任务艰巨而复杂，这对全党各级领导干部在新时期研究新情况、考虑新特点、解决新问题，面临新考验提出了新的更高要求。 二、当前领导干部素质的现状与问题 (一)领导干部素质的主流 在改革开放和发展社会主义市场经济的条件下，我们党是有战斗力的，党的组织和领导干部队伍是好的。广大领导干部胸怀共产主义远大理想，勇于开拓，积极进取，不怕困难，不怕挫折，吃苦在前，享受在后，克己奉公。特别是“四化”的要求使整个领导干部队伍的知识结构发生很大变化，文化技术素质明显提高。随着改革开放和现代化建设的深人发展，各级领导干部对中国国情的认识、对建设有中国特色社会主义的认识、对社会主义现代化建设和市场经济规律的认识，都大大地深化，领导经济建设和总揽全局的能力有了增强。拒腐防变和抵御各种风险的能力进一步提高。在我们党的领导干部队伍中，涌现了一大批像孔繁森、李润五、马恩华、李国安、徐虎、吴天样、陈金冰这样的优秀人物，在他们身上，既体现了领导干部优秀的素质，也体现了党的优良传统作风和鲜明的时代精神。 (二)领导干部素质存在的问题 我们也要清醒地看到，在新的形势下，党内也经常产生一些不容忽视的问题，一些领导干部出现信仰危机，丧失正确的世界观、人生观、价值观，崇尚资产阶级腐朽的生活方式;腐败现象屡禁不止，并且呈现出干部级别越来越高、贪污受贿数额越来越大、手段越来越隐蔽、涉及领域越来越多、敛收速度越来越快、冒险胆子越来越大、窝案串案增多的态势。“”问题的出现，给了我们一个发人深省的警示就是一批党员，领导干部参与其中。有些领导干部，甚至个别人党几十年的老干部，参与“”组织，有的竟然成了其骨干。还有极少数人私欲恶性膨胀，为了达到个人目的，竟然勾结或利用黑社会势力置他人于死地。一些惰性的、消极的甚至腐朽的东西逐渐滋生起来，从思想上、作风上和组织上严重侵蚀着领导干部队伍，影响着党的凝聚力、战斗力的增强和党同群众关系的加强。 三、新时期领导干部应具备的素质 作为新时期的领导千部，首先要具备较高的政治素质，要有坚定正确的政治方向和全心全意为人民服务的奉献精神;其次要有广博的知识素质，要精通马克思主义的理论，有广泛的科学文化知识、专业知识和管理方面的知识，同时要具备不断吸纳新知识的能力;第三，要具有综合的能力素质，包括创新能力，信息获取能力，知识综合能力，利益整合能力，组织协调能力，以及洞察力、预见力、应变力等;第四，要有较好的心理素质，包括有敢于竞争和开放型的性格，坚韧不拔的意志，对挫折的承受力，自我控制、自我调节的能力及有积极乐观的生活态度等。超级秘书网 四、新时期提高领导干部素质的途径 (一)加强学习 1.加强理论学习。用科学的理论武装头脑，要努力在掌握理论的科学体系上下功夫，在掌握马克思主义的立场、观点、方法并用以指导实践上下功夫。 2.努力钻研业务。领导干部要树立终身学习的观念，不断学习本专业和相关领域的新知识，努力钻研业务;要坚持不懈地学习社会主义市场经济知识、现代科学技术知识、法律知识和其他各方面知识;还要学习国际法规和WTO有关规定。 3.学习历史及其他社会科学。领导干部要有广博的社会科学知识，要懂得研究各种社会现象的科学，要学习经济学、法律学、历史学、文艺学、美学，尤其要深入研究历史。不但要学习中国的历史，还要了解世界的历史。 (二)加强实践锻炼 历史经验反复证明，领导干部只有同人民群众相结合，在实践中经受锻炼，积累经验，提高素质，增长才干，才能健康成长，才能有所作为。 (三)要不断总结和提高 领导干部不断总结自己的思想和工作情况，要从时代要求的高度来反省自己，通过不断总结以求不断提高。 (四)要自觉向老一辈革命家学习 领导干部要自觉加强修养，努力提高自身素质，成为实现党的基本路线和历史任务的忠实实践者，带领全国人民为中华民族的伟大复兴而努力奋斗。 领导素质论文:领导干部素质完善论文 摘要：文章阐明了领导干部素质建设的重要意义，并从思想素质、理论素质、业务素质、知识素质、能力素质、道德品质、身心素质言面阐述了领导干部素质的内容，概括总结了新时期领导干部必须具备的条件。并就素质完善的途径及加经素质建设的意义做了分析和论述。 关键词：领导干部素质完善 一、加强领导干部队伍素质建设的意义 同志在《努力建设高素质的干部队伍》重要讲话中指出：“党领导的事业要取得胜利，不但必须有正确的理论和路线，还必须有一支能坚决执行党的理论和路线的高素质的干部队伍”。在十五大报告中，同志重申：“建设一支适应社会主义现代化建设需要的高素质的干部队伍，是我们的事业不断取得成功的关键”。遵照同志的指示，努力建设一支高素质的干部队伍具有极其重要的现实意义和深远的历史意义。 1．加强领导干部的素质建设，是巩固党的执政地位，提高党的执政水平的需要 正确的路线确定之后，干部就是决定因素。在改革开放和现代化建设的新的历史时期，邓小平同志多次强调，思想路线、政治路线靠组织路线来保证。1992年南巡重要谈话中小平同志语重心长地告戒全党：“中国的事情能不能办好，社会主义和改革开放能不能坚持，经济能不能快一点发展起来，国家能不能长治久安，从一定意义上说，关键在人”。“要注意培养人，要按照革命化、年轻化、知识化、专业化的标准选拔德才兼备的人进入班子，我们的基本路线要管一百年，要长治久安，就要靠这一条，真正关系大局的是这个事”。遵照小平同志的要求：我们党为提高领导干部队伍素质，加强干部队伍建设，采取了一系列重大措施，一大批德才兼备、学有专长、政治坚定、作风过硬的年青干部走上领导岗位，承担起跨实际的历史重任。但是，我们也应清醒地看到，确有部分领导干部的素质不能适应事业发展的要求，有的缺乏艰苦环境的锻炼；有的不讲政治，不讲大局，没有基本的是非界限和原则标准；有的追逐个人名利地位；有的作风漂浮，脱离群众，官僚主义、形式主义严重；更有甚者，以权谋私，腐败堕落，严重影响了党在人民群众心目的形象。由此可见，加强领导干部的素质建设不仅是党的建设事业发展的需要，也是巩固党的执政地位，提高执政水平的需要。 2．加强领导干部素质建设是实现跨世纪宏伟目标的迫切需要 世纪之交，我们处在社会主义现代化建设事业承前启后、继往开来的重要时期，机遇与挑战共存。国际上各种政治力量的斗争错综复杂，以经济和科技为基础的综合国力的较量日趋激烈，西方敌对势力“西化”、分化中国的阴谋并没有放松，实现党的十五大描绘的有中国特色社会主义事业的宏伟蓝图，任务十分艰巨。随着改革开放的整体推进，各种深层的问题和矛盾开始凸现出来，改革开放进入了攻坚阶段，在这样的条件下，要带领广大人民群众推动经济发展，实现跨世纪的宏伟目标，领导干部的素质显得多么重要。 3．加强领导干部素质的建设，是适应科技发展、迎接知识经济时代挑战的需要 当今世界国与国的竞争，说到底是科技和人才的竞争。全球正在进行着一场新技术革命，信息产业迅猛发展，知识经济出现端倪。科技和知识越来越成为经济发展、社会进步最强劲的动力。在这一时代背景下，“高素质”就成为领导干部必备的条件之一。这不仅是我国现阶段建设社会主义市场经济、深化改革、扩大开放的必然要求，也是科学技术进步和即将到来的知识经济时代对我国社会主义政治产生直接而深刻影响的现实反映。由此可见，领导干部只有具备现代科学知识和领导现代化的本领，才能承担起时代赋予的历史重任。 二、领导干部素质的基本内容 领导干部的素质包含着丰富的内容，或者说由多种要素构成。同志在《努力建设高素质的干部队伍》的讲话中对领导干部提出了五项要求：“第一，要有远大的共产主义理想，坚持正确的政治方向，坚定地走建设有中国特色的社会主义道路，坚决贯彻执行党的基本理论、基本路线和各项方针政策。第二，努力实现党的全心全意为人民服务的宗旨，密切联系群众，特别是工农群众，坚持维护人民群众的权益。第三，解放思想，实事求是，一切从实际出发，善于开拓前进，具有唯物辨证的思想方法和工作方法。第四，模范遵纪守法，保持清正廉洁，发扬艰苦奋斗精神，自觉拒腐防变，坚决反对消极腐败现象。第五，刻苦学习，勤奋敬业，不断加强知识积累和经验积累，具备做好本职工作的专业知识和能力”。根据同志对干部素质的要求，我们可以将领导干部素质概括为以下几方面的问题。 1．政治素质。所谓政治素质就是指领导干部的政治立场、政治观点、政治态度、政治分辨能力和政治敏感性。它是领导干部的政治觉悟、政治修养、政治水平、政治道德、政治意识和政治心理等诸因素综合作用而形成的结果。在我们社会主义国家里，一个领导者首先要有远大的共产主义信念，全心全意为人民服务的精神，坚持“四化”方针中的革命化这个政治标准。能够顾全大局，维护团结，在大是大非面前保持清醒的头脑和坚定的立场。 2．思想素质。思想素质是指领导干部从事领导活动必须具备的世界观。同志讲：“没有正确的政治观点就等于没有灵魂”。对于领导者来说，坚持马克思主义辩证唯物主义和和历史唯物主义的观点，坚持实事求是的思想路线，能够从实际出发，按客观规律办事，牢固树立全心全意为党和人民事业工作的态度和大公无私的思想品格，都是必不可少的思想素质。 3．理论素质。同志曾经指出：“必须努力提高全党的马克思主义水平，只有大力提高全党的马克思主义水平，才能在错综复杂的矛盾和斗争中驾驭全局，掌握主动权；才能更好地坚持实事求是的思想路线，避免犯‘左’或‘右’的错；才能不断总结群众创造的新鲜经验，做出新的理论概括”。各级领导干部必须具有较高的马克思理论素养，才能解决好在社会主义现代化建设中遇到各种具体问题。没有较高理论素质的领导干部势必心中不清，眼中不明，难担大任。 4．业务素质。业务素质是领导干部干好本职工作的专业技术才能，领导干部的业务素质是其成功的重要因素，即包括熟悉掌握从事专业工作的专业知识，也包括熟悉掌握领导工作的领导知识。政治素质为业务素质指明了方向，业务素质又为政治素质目标的完成起促进作用，二者是互相结合的统一体。领导干部的业务素质是反映其工作是否胜任与工作成就如何的试金石。实践证明一个领导干部业务素质高工作就有刨造，有进步。否则工作就打不开局面，前进就会有困难。这也是实现干部“四化”转业化的重要体现。由此可见，领导干部必须成为其所领导行业的内行和能手。只要这样才能避免瞎指挥，使领导决策更加符合实际，更加科学合理。 5．知识素质。知识素质是领导干部具备的一般的社会科学、自然科学、心理科学、管理科学和其他学科的知识。即要有扎实的文化科学基础，尽可能地学习和掌握现代科技知识。此外还需掌握一定政治学、行政学、决策科学、人事组织科学等方面的知识，要有丰富的社会知识，善于深入社会实际，在深刻了解周围事物历史和现状的过程中积累直接经验，这是实现干部“四化”中“知识化”必备的条件之一。 6．能力素质。能力素质是指领导干部从事领导活动，实现领导目标的能力和本领。是劳动干部知识，智慧和经验的综合体现。能力素质，具体地讲有：统御全局的能力，科学决策能力，组织协调能力，开拓创新能力，知人善任能力，信息捕捉能力，调查研究能力，随机应变能力，自我完善能力，口头和书面表达能力，心理承受能力等等。 7．道德品质素质。道德品质是指领导干部道德规范在个人思想和行为中的体现，是内在的道德因素和外部道德行为的统一。道德品质对领导干部来讲，更具有特殊的意义，可以说是领导者建业立身的强大精神支柱。领导者只有具备崇高的道德品质，才能抵御腐朽思想的侵蚀，为纠正党内不正之风和社会不良风气起到积极作用，才能使党的事业立于不败之地。正如同志所说的那样，全党同志要发扬我们党一贯倡导的革命精神，大公无私、先人后己、严守纪律、克己奉公、以身作则、廉洁奉公、勤政为民、扎实工作，那些在名与利、功与过、荣与辱面前，在灯红酒绿面前保持高尚品德的党员干部，才能赢得人民群众的敬重和拥护，只有这样，领导干部才能有号召力，才能把各项工作做好。 8．身心素质。身心素质是指领导者应当具备的身体素质和心理素质。健康的身体，旺盛的精力，是领导干部做好工作的最基本条件。心理素质是决定和影响领导干部成长、发展的主观因素，对行为起调节作用。一名优秀的领导干部必须做到自尊、自爱、自强不息，对共产主义理想的最终实现充满必胜信念并始终保持乐观向上的精神状态，目标坚定、果敢决断、善于自控；能够承受挫折，意志坚强，不骄不躁，敢于直面困难，而不推卸责任；在风浪面前临危不惧、勇往直前；妥善处理上下级之间的关系，有较好的人格魅力，才能率领和团结一切力量向既定的目标前进。 三、提高领导干部素质的途径 领导干部的素质是若干要素动态变化并相互作用的，所以它的高低优劣，只是相对而言的。随着时代的发展、社会的进步，对领导干部素质提出更高的要求，领导素质内容的新陈代谢速度将会加快，所以每个领导干部必须树立“活到老，学到老”的长期作战思想，持之以恒的不断提高和完善自我素质。 i．抓住重点，全面提高。领导干部的素质包括诸多方面，应该从整体高度全面提高和完善，而素质的提高和完善不可能齐头并进，面面俱到，应该抓住重点，全面提高。抓注重点，首先要抓住领导素质的基本方面和重要因素，领导干部整体素质是由多种要素组成的，但有最基本、最重要的方面，如政治思想素质、业务素质、道德品质素质等，这些方面对于任何层次、任何岗位、任何职业的领导角色都是不可或缺的必备条件，所以必须抓住这些重点，努力提高和完善。要多学习、长才干；辨是非、顾大局；严要求、慎用权；重理想、讲修养；正官德、树形象；勤为政、聚人心。通过抓重点、带全面，促进领导干部的素质不断进步。 2．加强弱项，由短变长。领导素质在领导干部个体上的表现不太相同，有的这方面强，那方面弱，这很正常不足为怪。但是身为领导者个人应当看到，强项当然可贵，而弱项却是不足之处，不利于开展工作，应当抓紧时机，赶快强化，使之由短变长。因为基本素质对领导干部至关重要，它关系到领导角色能否胜任，能否立得住的问题，如长期弱化，对于集体个人都是不利的，因此不要掉以轻心，应该立刻补课赶上去。 3．努力学习，重视实践。提高和完善领导角色是一项打基础的工作，是一个艰苦而长期的过程，不抓紧不行，操之过急，一蹴而就也不行，要有计划有步骤的进行。 提高和完善领导干部的素质，基本的路径无非两个：努力学习和重视实践。只有通过不断学习，用各种知识来武装自己，同时通过参加社会实践来锻炼自己，增长才干，才能使自己各方面的素质逐渐提高，从而使自己的整体素质不断完善起来。不经过长期艰苦的努力奋斗，企图走捷径是不可取的。 只要我们每一位领导干部勤奋学习，勇于实践，不断提高和完善自身素质，就一定能担负起跨世纪的历史重任，不辱使命，不负众望，做出更大贡献，取得更大成就。 领导素质论文:知识经济对领导干部素质要求论文 摘要：结合知识经济的特点，分析了知识经济时代领导干部应具备的政治素质、文化紊质和能力素质。 关键词：知识经济领导干部素质 1.思想政治素质是领导干部领导知识经济建设的根本保证 在知识经济条件下，领导干部会面临许多新情况、新问题，怎样正确地运用马克思主义的立场、观点和方法去认识新情况，解决新问题，要求领导干部具有较高的马列主义理论水平，并能够着眼于对实际问题的理论思考，提出解决问题的办法。在知识经济时代纷繁复杂的现实生活中，要想不被浮云遮望眼，很重要的一条，就是要提高马克思主义理论水平，坚定共产主义信念。 2科学文化素质是领导干部领导知识经济发展的基础条件 2.1领导干部提高科学文化素质，做“知识型”领导的孟要性 其一，知识经济的到来，对领导干部的科学文化素质提出了新的要求。知识时代，意味着知识作为生产要素已取代了资本在生产要素构成中的主导地位。这样，知识就成为绎经济发展起决定作用的因素。知识经济时代，还意味着知识的地位、知识对社会的影响能力、方式以及规模都发生了巨大的变化。这种变化直接影响到了知识观念、知识功能以及知识的生产、传播和消费方式，也将影响到社会组织形态和社会价值观念的变化。要迎接知识经济带来的机遇和挑战，领导干部只有更多地学习知识，不断更新知识结构，扩大自己的知识储量，不断开阔视野，积累丰富经验，才能不断提高自己的科学文化素质，以适应以知识为资源、以高科技为核心的知识经济的要求。 其二，领导干部要善于追踪世界前沿新知识，具有超前意识和竞争意识。人类发展的历史证明，科学技术的每一次重大突破，都会引起生产力的深刻变革和人类文明的巨大进步。在世界高新技术产业蓬勃发展的当代国际间的竞争，说到底就是综合国力的竞争，其关键是科学技术的竞争，而高技术及其产业又是整个竞争的焦点所在。这一趋势，必须引起各级领导干部的密切关注。对一切代表未来经济发展和科技进步的新知识、新成果、新管理，领导干部都要及时地追踪和学习研究。要有超前意识和竟争意识。 其三，领导干部要善于把握变化发展的趋势，不断更新知识.不当叮7外汉”。在知识经济时代，知识的增长速度加快么“现代化”，几年后，就会碰到相对应用领域而言的专业知识过时问题。预计未来so年，人类的科技知识总量将在现有基础上再增加100倍。随着知识总量的迅猛扩张，知识更新的速度会越来越快。因此，在知识经济时代，学习将成为人们的终身需要。领导干部要使自己不当“门外汉”，始终能胜任本职工作，就要自觉更新知识，迎接新的挑战。 其四，领导干部要善于广览博读，储备积累新知识。人类创造的自然、社会科学方面的新知识已日趋丰富，博大精深。作为领导干部应广览博读，精心吸纳，储备积累。只有掌握丰富多彩的新知识，领导干部才能真正成为一专多能、博学多才的帅才，更好地担当起领导知识经济建设的重任。 2.2领导干部要全面掌握多学科的知识，真正成为一个“知识型”的领导者 领导干部应是通才、专才、综合型人才。要有广博的自然科学和社会科学知识，相应的专业技术知识，还要有领导科学和管理科学知识。领导干部要树立接受“全面教育”和“终身教育”的观念，腾出时间和精力，加强新知识的跟踪和学习，不断更新知识结构，增加知识储量，努力达到专和博、广与深的结合。 一是学习政治理论知识。认真学习马列主义思想和邓小平理论。 二是学习领导科学知识。如决策学、政策学、教育学、心理学、统计学等等。 三是学习现代科学技术知识。特别是高科技知识，了解关于高科技的基本特征与发展趋势，把握知识经济产生和发展的科技钥匙。 四是学习经济学知识。特别是学习市场经济、知识经济知识，从经济学的角度认识知识经济的一般经济学规律，从而能指导工作，解决在发展中遇到的新问题。 五是学习现代人文科学知识。领导干部只有具备较为雄厚的人文社会科学的基础，才会具备集独立性、深刻性、广泛性、全面性、开放性、灵活性、敏锐性和逻辑性为一体的优良的思维品质，才有可能在了解政治、经济、历史、哲学、文学、艺术、法律和各种社会文化的基础上，机敏透彻地把握本质，眼界开阔地综览新生事物，高晗远瞩地预见未来。 六是学习现代管理科学知识。知识经济从某种意义上讲，是人文经济和管理经济，掌握现代管理科学知识是理解、驾驭知识经济的必要理论准备。 七是学习现代法学知识。知识经济时代是法治时代。领导干部要知法、懂法，执法，特别是要依法治国，依法行政，用法律保护知识创新，保护知识产权等，并运用法律在规范市场经济上下功夫，在创造知识经济需要的市场条件方面起主导作用。 3能力素质是领导干部领导知识经济建设的法宝 要适应知识经济时代要求，领导干部就必须努力提高自己的能力素质，要有较强的思维能力，全面的领导能力，卓越的创新能力，敏锐的信息吸纳和利用能力。 3.1较强的思维能力 首先要打破旧的传统观念的禁锢，打破墨守成规的思想，重构新的思维模式，树立新的思维观念。这样，才能开阔思维视野，使思维跃进到前沿领域去发现问题，解决矛盾，创造新事物。其次，领导干部要有超前性思维。面对千变万化的市场经济，必须及时调整自己的思维程序，超前思维，对事物要看得远，想在前，提高工作的预见性、科学性、全面性和有效性。再次，领导干部还要善于多层次、多侧面、立体化思维。思考问题，既站在本层次考虑，又要站在与上级领导机关同层次思维，还要站在下级机关和群众的角度来考虑。思考问题，既要思其一面，又要想其整体;既要从正面分析，又要从负面评判;既要观察事物好的表象，又要善于从多个层次，高瞻远瞩，立体化地思维，切实避免因思维肤浅粗放、层面单一造成的失误。 3.2全面的领导能力 一是统揽全局的驾驭能力。这是首要的也是基本的领导能力。要善于统筹全局，多谋善断，对多层次、多因素的社会现象作出科学的分析、综合、判断、决策，调动一切积极因素，妥善处理好各方面的利益和利弊关系，使所统辖的组织和队伍能有序地、有效地去实现目标任务。 二是科学果断的决策能力。在知识经济条件下，现代领导会遇到大量的新问题，需要及时作出正确的抉择，必须当机立断。因此领导者要有决策魄力，洞察事物性质，权衡利弊，当断则断。勇于开拓，敢于承担风险，并勇于承担责任。 三是运筹帷握的组织协调能力。要有组织、指挥、协调的才干，善于根据不同对象和条件，采用不同的方式方法，把各种力量组织成一个高效能的整体，加强沟通、协调，使组织和个人都能和谐地工作。 四是处理突发复杂事件的应变能力。现代社会的发展，使客观环境处于经常的变动之中。因此，领导者必须“处变不惊”，“以变应变”。根据情况的变化，适时调整原有的决策和措施，把可能出现的困难和问题估计透，并准备好应急办法，以免造成较大损失。 五是调动激发下属潜能的能力。知识经济条件下的领导实践活动，实质上是一种启发式的领导行为。领导者要创造一种宽松有序、和睦相处、亲密无间、乐趣无穷的环境，并利用个人非权力影响力的作用和号召力，鼓励和激发下属的工作积极性和创造潜能。 3.3卓越的创新能力 创新能力就是创造新的事物或寻找新的解决问题办法的能力。它既是一种智力特征，更是一种性格素质，一种精神状态，一种综合素质。创新能力不仅表现为对知识的摄取、改组和运用，对新技术的发明创造，面且是一种追求卓越的意识，是一种发现问题，积极探求的心理取向，是一种主动改变自己并改变环境的应变能力。领导干部是否具有卓越的创新能力，将决定我们这样一个大党、大国和人口众多的民族在进人新世纪后的前途和命运。所以，领导干部要不断提高自己的创新能力。 一是要有强烈的创新意识。要坚持解放思想、实事求是的思想路线，这是创新的思想法宝。解放思想的精髓就在于勇于创新。思想是行动的先导。要创新，首要的问题是解放思想，实现理论或观念的创新。只有不断地解放思想，才能发挥创新的能力。有了新的观念，才有新的理论，新的实践，新的创造。才能不断地解决新课题，开拓新境界，实现新飞跃。二是要培养决策创新能力。找准党的政策与本部门、本单位实际情况的最佳结合点，实现决策创新。三是要有组织创新能力。不但自己要创新，还要通过制定鼓励创新的政策措施，营造良好的社会创新氛围。四是坚持管理机制上的创新。在管理机制中注入创新活力。五是要抢抓机遇，大胆闯试。保持高度敏锐性，善于识别机遇和抢抓机遇，把机遇变成动力和效应。要大胆改革，积极闯试，敢于求索。六是要尊重他人，尊重群众的首创精神。要经常向科学家、专家们虚心请教，充分发挥各种“智囊团”、“思想库”、“咨询机构”的决策参谋作用。超级秘书网 3.4敏锐的信息吸纳和利用能力 知识经济社会信息量大，知识更新速度快，处理信息和生产创造知识是人类的重要任务。计算机网络化和信息高速公路的出现，为人们开辟了传递信息的广阔通道。信息高速公路向世界各个角落延伸，为人们提供了一个个取之不尽的信息宝库。当今世界正是由于信息技术的捷足先登，计算机的普及，因特网的诞生，才推动了科学与技术、科技与经济的高度融合，催生了高新技术和高新产品如雨后春笋般地崛起。知识经济时代的特征之一，就是知识在国际间加速流动。谁善于通过国际互联网以及其它各种手段吸纳信息，谁就处于有利地位。谁善于把大量的信息转移为知识并加以利用，谁就将获益。 信息量的增加，知识和技术进步速度的加快，使得对信息捕获和收集的水平要求提高，即对信息要有敏锐的感知力，并有效地利用信息，作出相应的决策和对策，付诸于行动。领导干部应充分认识知识和信息的生产、分配等在经济中的基础地位，熟练掌握计算机的操作技能，以敏锐的眼光，及时捕捉大量的有价值的知识信息，运用智力资源、无形资产等要素，促进本地区经济建设的发展。

新经济论文:新经济下企业财务目标浅论 随着社会经济环境和理财观念、技术的不断变化，对财务理论概念的界定和观念范畴的争议从未停息。本文拟从财务本质上是一种对资本的分配或配置为逻辑起点，探讨以知识资本为主要特征的新经济下的企业财务管理目标。 一、新经济及其对企业财务的影响 新经济是指以信息技术为主的新技术革命带来的高增长、低失业、低通胀的新的经济发展态势。其时代特征是：①以知识为核心资源。新经济依靠创造和掌握知识来创造财富，知识经济成为新经济的基本特征。②新经济首次实现了经济可持续发展和效益递增的人类社会发展目标。③知识经济推动着现代企业制度的不断创新。信息资源形成了企业新的财富观。信息技术扩大了企业的理财环境，为企业理财提供了更多的机遇。以上特点的呈现对企业产生了以下影响: 首先，新经济依靠创造和掌握知识来创造财富。由知识经济所带来的“联结经济”效应，远远超过了工业经济时代的“规模经济”效应和“范围经济”效应。对形成于工业经济时代以物质资本为核心的财务学提出了新的挑战。一种崭新的“泛财务资源”理论正在形成，并且逐渐为理论界与实务界所接受。所谓泛财务资源，是针对传统财务学的物质资不而言的。被定义为：“对企业有用或有价值的所有部分的集合”。从形态上分为硬财务资源(物质资本)和软财务资源(智力资本即知识资本和人力资本)两大类。 其次，新的企业模式改变了企业财务主体观念。在新经济条件下，企业不再圃于工业经济下的实体或生产函数概念，更多地被定义为“一种治理和管理专业化投资的制度安排”，或者 “利益相关者缔结的一组合约”。新制度经济学提出了“团队生产”理论和“契约联结”理论。所谓团队生产，是指资本、劳动、土地等各种生产要素相互耦合，联合完成生产活动。“契约联结”理论认为，企业只不过是各方利益相关者之间一一系列契约的联结，所有契约的履行推动企业作为一种组织实现运转，从而实现企业的生产经营。这两种理论的共性在于，确立了智力资本的提供者与物质资本的提供者共同构成的企业财务主体，同样享有剩余收益索取权。 再次，财务经营成为可能。新经济下，智力资本通过互联网自由交易，这种智力资本与智力资本之间、智力资本与物质资本之间的交易，为企业开展财务经营创造了条件。非直接生产的财务经营创造的财富，是新经济下知识型企业财富增值的重要组成部分。 二、企业财务目标理论研究回顾 关于企业财务管理目标，归纳起来，财务界先后出现了四种有代表性的观点： l、利润最大化。在早期，企业所有者同时又是经营者，企业财务管理的任务是赚取超额利润，实现利润最大化，增加业主投资收益，扩大经营规模。 2、股东财富最大化。随着资本主义的发展，企业间的竞争日趋激烈，企业所有者为了扩大竞争优势，聘请专门经理人员进行管理，并让渡部分所有者权能如使用权、占有权、处置权等，但保留了财产收益和最终处置权。于是，一些财务理论研究者站在所有者的角度，提出了股东财富最大化的财务目标。 3、企业价值最大化。公司制企业尤其是股份公司的出现，使得企业股权由原来的少数几人迅速分散，由于信息不对称和内部人控制，他们也无法全面了解企业的经营状况。企业法人——公司董事会成为独立的财务主体，拥有独立的企业法人财产权。很显然，股东财富的增加并非企业理财目标的全部，企业为了提高市场竞争力，扩大市场占有率，可以通过举债、募集股本，扩充企业的法人财产，企业财务目标集中体现为企业价值最大化。 4、权益资本利润满意值最大化。最近，一批学者提出权益资本利润满意值最大化财务目标，这一目标采取杜邦分析法分解，责任到人，追溯过去，预测未来。 三、新经济下企业财务目标:资本配置最优化 经济体制、企业组织形式、理财观念的变化对企业财务目标能产生极大的影响，联系上述企业财务特征进行分析，笔者认为，新经济条件下的企业财务目标应定位为资本配置最优化。理由如下： 1、从财务本质来看，财务本质是一种对资本要素的配置。新经济条件下，财务本质并未发生变化，相反，由于资本要素范围的扩大，企业财务对资本要素的配置功能得到进一步加强。追求各项资本的最优化配置，理所当然成为现代企业财务目标。 2、资本配置最优化财务目标顺应了企业财务治理结构发展的需求。在新经济下，以信息技术为主流的高科技高度发展，适时财务报告系统的建立，一方面为企业财务优化配置资本提供了技术基础；另一方面将逐渐消除信息不对称所带来的不利影响，有利于企业内外部利益相关者加强对企业财务配置资本状况的监督，这种“共同治理”的财务治理结构的形成，呼唤一个能充分体现企业契约各方利益的企业财务目标，而资本配置最优化，证集中体现了各相关人的利益。 3、资本配置最优化财务目标更具有可操作性。资本的最优化配置，不仅包括资本总量的积聚，还包含了智力资本和物质资本的比重调整、现有财务资本的有效利用。一般来说，可以从资本收益和资本结构两个方面来量化考核。而且，应在资本结构相对合理的前提下注重资本收益的提高。不顾资本结构而一味追求资本收益是一种短期行为，蕴涵着财务风险隐患；而长期不顾资本收益追求资本结构的平稳，是一种保守的理财观。在知识型企业的架构过程中，企业家智力资本的介入，导致企业面临着资本总量的重新认定和结构的重新调整，资本结构比资本收益的地位更为重要。资本结构的调整可能会降低资本收益，但并不意味着企业财务目标的失败。 4、从财务经营的角度看，资本配置最优化始终站在财务决策的高度，为新经济下企业利用物质资本市场和智力资本市场展开有效的财务经营提供了有利的导向。这是其他财务目标理论无法统摄的。 5、资本配置最优化包括对企业内外部的全部资本的配置，是一种相对静态的理财境界。一方面对企业未来的财务活动如筹资、投资、收益分配有非常重要的影响；另一方面，在企业的不同成长期和理财环境下，可调节财务目标的部分标准，激励着企业财务不断创新，提高优化配置资本的才能。如在企业发展期，考虑到智力资本的风险性和投资回报期长的特点，以物质资本的筹集和资本收益作为衡量资本优化配置的主要指标；而在企业成熟期，企业物质资本已非常雄厚，智力资本的比重就显得尤为重要。 新经济论文:第二章美国：新经济的发祥地 在上章，我们已经初步介绍了美国新经济的发展状况，在本章，我们还将作进一步的叙述。20世纪80年代，滞胀一直困扰着美国经济，来自冷战时期前苏联的正面威胁，来自日本咄咄逼人的追赶与超越，使这个战后曾无限风光的经济与政治巨人精疲力竭。 1987年，美国出现新一轮的经济危机——华尔街股市狂跌，人们在“黑色星期五”中再次体验到了经济巨人的衰弱与无能为力。而在洛克菲勒总部大楼落入日本人手中的时候，甚至有人认为辉煌已成过去，不可一世的美利坚合众国，正面临着昔日号称“日不落帝国”的大不列颠相同的命运。 然而，历史并没有重演。 20世纪90年代，奇迹再一次降临到这片神奇的土地上！ 1991年4月，美国经济从战后的第9次经济危机中走出来，开始持续、稳定、较快地复苏和增长，迄今为止，已持续增长达120多个月，成为美国有史以来第三次，也是持续时间最长的一次经济扩张。更为神奇的是，长期困扰美国经济的滞胀痛在这一轮经济扩张中消失得一干二净！ 1992一1997年美国经济年均增长率为20％，1998年达到3．5％，1999年达到4％；失业率从1991年的6．7％降为1998年的4．5％，同期通胀率则由5％降至1.8％。另外，政府财政赤字也由 1992年近300o亿美元高位回落到1997年首次财政盈余，这简直是奇迹！自“20世纪”年代末通货膨胀成为美国经济头号问题以来，只要经济年增长率保持在2％一2．5％，充分就业的失业率就会在5．5％一6％之间，倘若经济增长超过2．3％，失业率又降到5．5％以下时，则工资和物价会急剧上涨！这就是著名的菲利浦斯曲线，它已成为美国经济发展的一道紧箍咒。进入70年代以后，更是高通胀率与高失业率并存，让美国经济叫苦不迭，痛不欲生。突然间，一切都改变了，权威的菲利浦斯曲线自滞胀出现以来第二次被修正。美国不仅经历了战后时间最长的经济持续增长，而且同时获得了较低的失业率和近年为父的通货膨胀率！就在人们万般困惑屡思不解之时，一个崭新的经济形态——新经济，悄无声息地破壳而出，曙光初现，渐渐走入人们的视野，而后从美国辐射到全世界，为全球经济带来了翻天覆地的变化。一、世纪末的美国：从旧经济走向新经济 20世纪中整个70年代对于美国来说是一个恶梦般的岁月，滞胀中的经济蹒跚不前，国内各种矛盾逐步激化，国际社会动荡不安，来自冷战的威胁更使美国政府夜不能寐。进入80年代，里根上台执政后，在经济上采取供给学派和货币主义的主张，对国家宏观调控政策进行了彻底的改造，此后，美国逐步走出滞胀的泥潭，开始了一段低而平稳的增长时期，并一直持续到布什执政。1990一1991年短暂的经济危机是一个转折点，连接着两个截然不同的时代，此后的美国经济呈现出全新的面貌，在整个资本主义世界中一枝独秀。于是，那些意识超前的人们欢呼：新经济的时代来临了！1．里根一布什时代与旧经济的终结 20世纪80年代里根上台执政之后，美国经济中的一个引人注目的现象，就是在走出滞胀泥潭后进入了一个长期持续稳定增长的阶段。这里面既有经济周期因素的作用和高新技术发展引起经济结构调整的原因，也有美国国内及国际宏观经济调节思想和方式转变所带来的影响。 1983一1984年，当大多数西方国家经济回升乏力，停停走走之时，美国经济却呈现出强劲的复苏势头。1983年美国实际国民生产总值增长率从1982年的一2．5％一跃而至3．6％；而到1984年，美国实际国民生产总值增长率进一步上升到6．8％，成为1951年以来最有力的增长。1985一1987年，美国经济回升势头有所减弱，进入一个低速增长时期，三年间的经济增长率分别为3．4％、2．7％、5．4％。 1988年，美国经济又取得了出人意料的进展，经济增长速度明显加快，全年增长率达到3．8％，劳动就业状况显著改善，通货膨胀也得到有效控制。 1989年5月，里根总统将要离任时，在其经济报告中，对于美国经济十分乐观。该报告称：“今天，世界仿佛再生。那些怀疑美国人民决心和经济复苏能力的人们不再怀疑。……通过减少税收和减少官僚政府的干预，我们调动了美国人的创造力，预示了一个空前的和平繁荣时期的到来。”岂料不久，美国经济增长率便降为2．5％，成为1983年以来经济增长最低的一年。事实上，这是引起另一次衰退的力量已经在起作用：首先商业楼宇建筑严重过剩，这部分原因是大范围的储蓄保险和不严格的规章制度合力作用的结果。与此相联系的是许多金融机构软弱无力。此外，国防开支的减少，也减少了有效需求。进入1990年，经济增长速度更加缓慢，经济停滞和危机迹象越来越明显。 正当此时，8月初海湾发生了伊拉克武装入侵和吞并科威特的严重事件。海湾危机使国际形势顿时变得紧张起来，战争的阴云促使石油价格上涨，打击了美国企业家和消费者的信心，加深了美国的经济困难，也触发并加速了美国经济衰退的进程。 这次危机是一次持续时间较短、程度较轻的周期性危机，同战后前几次危机一样，美国经济危机期间照例是生产下降，市场销售不畅，投资锐减，失业增加。 美国的工业生产指数（1987年为100）在1990年9月达到危机前的最高点110．6的水平，此后连续出现6个月的下降，到1991年3月降至最低点105．0，其中耐用品制造业的下降幅度为7．7％。 商品销售额的下降是生产过剩危机的典型表现之一，这次危机也不例外。美国制造业和商业的销售早在1990年9月开始下降，一直持续到1991年3月。由于销售不畅，企业接到新订单明显减少，企业开工率随之下降，例如制造业的设备能力利用率在1990年6．7月间曾达83．0％，到1991年4月降为77．5％。 美国的私人固定投资早在1988年第4季度已经开始下降，危机的发生使得这种下降趋势更快、更明显。 在危机的袭击下，美国的失业人数和失业率开始上升，1991年2月美国的失业人数已由1990年10月危机开始时的672．2万上升到892万，1991年6月美国失业率由上年同期的5．4％上升为7．0％。危机的发生也使美国的 公司利润受到挤压，1990年第4季度到1991年第1季度美国公司的纳税前利润连续出现下降，其中制造业公司的利润在1990年第4季度便比上季度减少了181亿美元。 由于海湾战争很快结束，加之通货膨胀率下降，联邦储备当局放松了金融政策，国外市场也发生了一系列有利于美国经济复苏的事情。美国经济在1991年4月止跌，开始回升。危机的结束，标志着美国经济发展中一个旧的时代的终结，此后，美国经济进入了一个全新的阶段。2．克林顿执政：新经济的曙光 1992年是美国总统大选之年，对这次总统选举影响最大，最能说明这一时期美国选民态度发生变化的一个因素，是美国经济的发展长期减速，特别是发生了1990一1991年的衰退之后经济增长乏力，失业率持续居高不下。虽然这并非惟一的原因。在经济衰退之前，在1990年就已显示出经济停滞的征兆，选民们也十分担心政府没有能力控制联邦赤字以及重振美国在世界经济中的竞争能力。 里根和布什在经济理论上都信仰资本主义经济的自我调节功能，主张放任自由，减少政府对经济的干预。退一步说，他们认为即使不能完全抹杀政府的作用，那它也只应当致力于创建良好的宏观环境而不是急功近利地搞什么“微调”。但是不论里根，还是布什又都发现他们的经济制度并没有解决自我调节问题，如果不进行政府干预就会出现经济混乱，所以在宏观经济失衡时他们还是不得不诉诸政府干预，甚至是同几国政府协调起来进行干预。里根和布什在各自任期内都遇到经济衰退，他们在这方面的作为略有不同。里根对1981一1982年经济衰退基本上没有采取短期的应急措施，而布什则使用了凯恩斯主义武器库中的一切手段。这是因为两个人所处的政治环境不同。但是一个更为根本的原因是，政策制定者认为其他目标比快速的经济复苏更重要。财政当局认为不应背离这样一个中心，即建立赤字在长期内保持下降的信用体系。货币当局则认为，应不遗余力降低长期通货膨胀率。这些结论都考虑到了美国的长期利益。必须在两者之间作出选择，一方面是更为迅速的经济复苏带来的利益，另一方面是减少赤字和降低通货膨胀带来的利益。这确实是一个比较困难的选择。 随着经济陷入无情的减速，政府因庞大的联邦赤字而虚弱无力，选民们对布什总统解决国内经济问题的能力失去了信心。由于苏联解体，冷战结束，选民们不再集合在共和党的维护国家安全的口号之下。面对其他工业化国家和新兴工业化国家在国际市场上对美国的强有力的挑战，美国人对自己国家的前景忧心忡忡。美国人在1992年表明了他们对政府本身的严重失望，他们认为政府在行政机构和政治机构的层次上表现出日益无能——没有能力制定对策，不能满足变化中的公众的需要。选民们强烈地拒绝了常规的左翼和右翼的政治方略，要求赋予美国一个新的方向。他们摒弃了自富兰克林·罗斯福新政以来赖以长期运转的传统自由主义；他们也以压倒多数否定了“里根革命”所代表的保守派的反击。美国人把43％的相对多数选票投给了人比尔·克林顿，这一票数在转为总统选举团票数时形成了压倒多数的优势。 至此，里根一布什时代宣告结束，取而代之的是人比尔·克林顿为首的新一届美国政府。新政府在经济政策的制订方面采取了与里根一布什时代完全不同的方略。加之国内外各方面的原因，此后，美国经济进入了战后持续时间最长的新一轮的经济增长，由于这一轮增长中呈现出许多崭新的特点，人们认为，美国进入了“新经济时代”。 3．步入“新经济”时代：经济的复苏与增长 也许是前人栽树后人乘凉，也许是克林顿时来运转，不管美国政府有没有意识到，就在此时，一个奇特而壮观的经济现象悄然来临。 美国经济自1991年4月从持续半年的战后第8次经济危机中开始复苏，但因受公私债务沉重和私人消费需求不振等诸多因素的困扰，美国经济增长仍显得有些疲软乏力。1991年第2．3季度国民经济仅分别增长了0．3％和1．8％，第4季度美国经济增长速度又大为放慢，致使美国经济在1991年出现了1．0％的负增长。进入1992年后，美国经济增长速度有所加快，全年GDP增长达到了2．7％，居西方各主要发达国家之首。 1993年是克林顿入主白宫后的第三年，美国经济增长速度在这一年由慢转快，各季度经济增长率分别为0．8％、1．9％、2．9％和7．0％，逐步呈上升势态，并于第4季度创下了美国经济自1984年下半年以来经济增长最快的纪录。美国经济终于从缓慢爬行开始进入较为强劲的经济扩张阶段。 1994年美国经济保持了强劲增长势头，全年实际GDP达到了3．5％的增长速度。该年美国冬季度经济增长率分别为3．3％、41％、40％和51％。由于美联储担心美国经济过热而在1994年接连提高短期货款利率达6次之多，美国贴现率由1993年的3％增至1994后的3．6％和1995年的521％。受这种紧缩性货币政策的影响，进入1995年后，美国经济增长明显放慢，上半年经济增长率仅为20％，第3季度虽有所起色，但第4季度又大幅度减速，仅增长了09％，这样，1995年美国经济增长率最终只有20％，是该次经济回升以来增长最慢的一年。 在1996年前两个季度，美国经济仍保持着较高的增长速度，在第3季度，由于私人消费与投资支出增长速度减慢，该季度实际GDP按年率仅增长了1％。此后，在私人消费与投资支出复苏和商品与服务出口强劲增长的推动下，美国经济在第4季度增长了4．3％，从而使1996年美国全年经济得以保持在2．8％的水平。 1997年美国经济大体保持快速、平衡增长，只是在第2季度因私人消费支出的增长率由第2季度5．3％突然下降到0．9％，同时商品与服务进口也迅速增长（增幅高达20．5％），美国整个经济增长才有所放慢。从全年来看，1997年美国实际GDP比上一年增长了3．9％，是1988年以来的最高增幅。 1998年第1季度，美国经济增长了55％，超过上年第4季度3．0％的增长速度。尽管受东亚金融危机的影响，1998年美国经济增长有所波动，但全年经济增长率仍为3．9％，与上年持平。 受亚洲金融危机的影响，世界经济增长速度明显放慢，加之美国经济因多年来的强劲增长已出现劳动力等生产要素的供给趋于紧张，经济泡沫化成分不断提高等不利因素，因此许多官方和民间机构认为，美国经济在1999一2000年将很难再保持以往强劲的增长势头。以美国宾州大学的克莱因教授为首的世界上60多位经济学家于1999年5月4日共同提供的一份研究报告也认为，1999一2000年美国经济预计将增长3．5％。 尽管美国经济从各季度的增长情况来看有所波动，但其年度经济增长情况都基本保持稳定。从横向比较来看，1990一1998年美国GDP增长率年均高达2，7％，大大高于欧盟的1、7％和日本的1．2％，也高于世界平均2，3％的增长速度。从纵向比较来看，1992年以来，美国经济增长速度属于较快水平，各项主要经济指标也都呈现良好的发展趋势。 一个以美国为发祥地的大风暴——新经济，此时已被笼而出，叱咤全球。4．近10年来美国经济增长的特点 20世纪90年代以来，美国经济在各种因素的共同作用下，获得了持续、较快的增长，并呈现出以下几个显著特点： （二）低失业率与低通货膨胀率并在 美国以往的经济发展实践表明，在失业率与通胀率之间存在一种替代关系。美 国经济自1992年以来，这一现象有了明显改变。失业率一直呈下降趋势，在5年内由7．4％的高峰逐步回落至1988年43％这一相当低的水平，实现了西方经济学中所谓的“充分就业”。与此同时，美国通货膨胀率一直保持在3％以下的低水平，并呈现出继续下降的总体趋势。1992一1997年，美国消费物价上涨率由3％下降至2％，是1965年以来的最低涨幅，1998年则进一步下降至1％的新低。 （2）集约型经济增长 20世纪90年代美国经济增长的一个突出特点就是劳动生产率增幅加大，产品的国际竞争力明显增强。著名的瑞士洛桑国际管理学院公布的1998年度国家竞争力评比结果显示，美国在全球继续保持大幅领先优势，这是美国自1994年取代日本成为全球经济竞争力最强的国家之后，连续5年世界排名第一。 从20世纪60年代末到80年代中期，美国劳动生产率长期增长缓慢。由于企业生产开支大幅增加，利润减少，美国企业资本投资率显著下降。资本投资率的下降，特别是制造业资本投入的减少，阻碍了生产设备和技术的升级换代，抑制了劳动生产率的提高，导致单位商品生产成本相对提高，从而严重削弱了美国企业的国际竞争力。根据《美国新闻与世界报道》公布的数字，在1974年一1983年的10年间，美国制造业单位劳动成本大大超过日本。以整个制造业计算，美国单位劳动成本是日本的2倍，而在资本密集型行业，美国单位劳动成本是日本的25倍。 20世纪80年代中期以来，美国经济开始全面结构性调整，结果，劳动生产率增速不断提高，产品竞争力日益加强，美国经济由此走上了集约型增长的道路。1990一1994年，美国制造业劳动生产率平均每年递增2．8％左右，是70年代以来的文秘站:最高水平。1996年美国制造业劳动生产率比上一年增长3．9％，1997年上半年又增长了2．8％，居发达国家前列。美国服务业的领先地位更加突出，如美国商业零售业效率是日本的两倍，电信业效率是德国的两倍。在美国劳动生产率较快提高的同时，其单位劳动成本在80年代却增长缓慢，近年来甚至出现下降趋势。若以1990年美国单位劳动成本为100，则1993一1996年的单位成本分别为103、103．4、103．1和103．1。1996年第4季度至1997后第2季度，美国单位劳动成本保持在102．7。 （3）财政赤字大幅度下降 巨额财政赤字一直是战后美国经济中的一个突出问题，进入用年代后更是急剧上升。1980年为738亿美元，1986年猛增至2212亿美元。到1992年，更是几乎成了天文数字，达2900亿美元，给经济带来极其沉重的负担。克林顿总统上台后，积极采取措施削减财政赤字，使赤字总额逐年下降。1997年度美国联邦政府财政赤字降至350亿美元，是1974年以来的最低水平。这一年国会还通过了平衡预算法，规定今后五年内还将削减赤字，力争在2002年实现预算平衡的“零点方案”。无论这一目标能否最终实现，重要的一点是，美国政府确实在为解决赤字问题进行认真努力，并且效果明显。 1998年5月4日，美国总统克林顿在接受《华尔街日报》和全国广播公司有线电视台联合采访时说，预计本财政年度9月30日结束时，联邦预算将出现500亿美元的盈余，这将是近10年来的第一次。 （4）股市扶摇直上，创造历史新纪录 股市行情的变化向来是市场经济的晴雨表。在美国，股市从1965年到1982年几乎没有什么上涨。但是，自1982年以来，股市却上涨了800％。 1993年1月，美国纽约道·琼斯指数为3310点，1994年1月上升为3978点，1996年3月则变成了5587点。1997年纽约股市是以道·琼斯指数6448点开始的。在两个半月内便上升到6900点左右。很快又突破7000点大关。7月中旬一举突破8000点大关。1997年道·琼斯指数上升了28％，超过1996年全年26％的升幅。 进入1998年以后，美国股市更是“牛气”十足。纽约股票价格日渐攀升。4月初道·琼斯指数就已突破9000点大关。此后，又一路猛涨，不断跃上新高度。4月20日，在IBM公司利润报告和因特网股票热的推动下，道·琼斯工业股票平均指数上升43．10点，达到9184．94点，上涨幅度达0．4％。 纽约股票市场的繁荣景象，从根本上讲，是美国新经济强忍发展的反映。 （5）美国公司国际竞争能力增强 10年前，在日本和西欧国家公司的竞争下美国公司和工业不断失去全球市场的份额，外国产品纷纷进入美国市场。近年来，美国公司通过采取新技术，开发新产品，提高产品质量，壮大企业规模，其竞争能力已今非昔比。美国在经济和工业战线开始大举反攻，一个接一个的行业正在不断扩大它们各自在全球市场中的份额。 美国公司竞争力增强的一个重要标志是其在国际上的排位上升。最明显地表现在世界前10大银行和全球500家最大企业的排位上。90年代初，日本在前10大银行中曾一度占据七个席位，到1998年却只保有一个席位。美国曾一度被挤出前10大银行的行列，现在却占据了五个位置。 伦敦《金融时报》1998年1月22日公布了1997年全球500家大企业排行榜。从该排行榜中可以清楚显示当今世界经济实力的面貌。美国仍为最强，企业上榜家数高达222家，其次为日本（71家）与英国（60家）。 美国通用电气公司的股票总市值达2227．48亿美元，再次成为全球500家大企业的冠军。美国微软公司、艾克森石油公司。可口可乐公司、英特尔公司分别排在三、四、五、六位上。从全球500家大企业排行榜上，美国企业的竞争力可见一斑。 综上所述，美国经济自从1991年4月开始复苏以来，虽然没有出现像以前那样迅速增长的势头，但却维持了一个相对适度且稳定的膨胀，这种现象已引起越来越多的海内人土的关注。ZI世纪初，人们终于将这种高增长率、高就业、高规模、高扩张的非线性特征的经济现象定性为——新经济。二、新经济的亮点与新策1．美国新经济的目光亮点 进入20世纪90年代以来，美国经济增长在表现出一系列显著特征的同时，国民经济生活中也出现了一系列非同以往的变化。 （1）信息产业突飞猛进，独占国际鳌头 纵观进人20世纪90年代以来美国经济的发展，最亮点在于其信息产业的迅速增长和突飞猛进。美国从农业经济起步，之后出现工业革命，到第二次世界大战期间和战后相当长的时间里，由于汽车、造船和军事工业的需求，钢铁和能源工业成为美国的支柱产业。近30年来，随着人们需求增加，汽车和住房建设成为美国经济的两大龙头产业，推动着美国经济的发展。如今，高科技信息产业的出现和成熟，已经成为美国经济新的推动力。信息产业成为“新经济”一道亮丽的风景线。 1993年美国政府正式提出建设“信息高速公路”计划，把电脑、网络、通讯有机地结合起来，又把电话、电视、电脑融为一体。这个为全社会提供信息服务的跨世纪工程，被提到基本国策和全球战 略的高度上来对待。目前，该计划正在加紧实施，成果卓著。例如，在加州州立大学远距离教学中心的讲台上讲课的教授，与任何一个收看点上的学员，收授两方可以互相见面、交谈。哪怕学员离讲台千万里之外，只要举手提问，讲课人和其他收看室里的学员可以看见、听见。又如，一捆小手指头粗细的光导纤维，就可以把2万对电话连接起来通话。美国至今已铺设了约2000万公里的光缆，并将在20年内用光缆把全国9000多万个家庭在内的所有用户联结起来。现在，美国每年投入到信息技术方面的资金高达2750亿美元。到下世纪初，美国的信息高速公路全部建成后，其工业每年可多创造3000亿美元的销售额；今后10年美国GDP可累计增加34万亿美元，生产率将提高20％一40％。 信息产业的发展主要依靠信息技术的进步，标志信息技术进步的是计算机的不断发展。包括计算机硬件和软件的发展。美国信息技术的发展，经历了由计算机主机的信息集中处理形式到个人计算机的信息分布处理形式的进步，然后又经历了由单一计算机操作到计算机联网操作、由计算机的客户／服务器模式到分布式计算机模式、由单一数据到大型数据库和由计算机局域网到因特网的进步。美国计算机技术的大力发展，推动了信息技术的进步，进而又推动了信息产业，特别是信息服务产业的发展。 据美国最近发表的报告，信息产业已成为美国最大的产业，其重要性排在建筑业、食品加工业和汽车制造业之前。10年前还很薄弱的信息产业，如今已占美国国内生产总值的8％以上。以信息技术为主的知识密集服务的出口，已相当于产品出口额的40％。据预测，美国依靠信息技术和信息产业，到2007年生产率将比目前提高20％一40％。 在信息技术领域，美国目前占有极大的优势：因特网是美国首先建设的；英特尔、康柏、惠普和苹果等是具有世界影响的大公司；微软和网景是在世界上具有统治地位的软件公司：世界上约有85％的计算机是遵照Wintel标准制造的。 从1990一i996年，美国信息业的销售额增长了对％，达到8600亿美元。过去，美国经济的风向标是通用汽车、福特和克莱斯勒三大汽车公司，在信息技术和信息产业大发展的今天，对美国经济起主导作用的是高技术信息产业，微软、英特尔等已取代了三大汽车公司当年的地位。 信息技术和信息产业动摇了传统商业交易的基础，改变了人们的消费方式，相继问世的信息产品及服务提高了美国人的生活水平，增强了美国的经济实力和竞争力。信息技术，特别是因特网技术大大提高了美国企业的科技含量和科技水平，提高了企业的经济效益和生产力。美国商务部1997年11月21日发表的（199年美国工业与贸易展望报告》预计，今后几年内，美国的计算机设备销售增长率将达29．6％，成为各工业部门中的校校者。此外，据美国电子协会最近发表的报告说，以信息产业为主的高科技产业是美国近年经济增长的主要动力之一。1996年，美国出口的计算机系统设计、商用软件和程序编制等高科技服务就达48亿美元，比1990年增长了2．63倍。报告还说，到2005年，将有160万人在美国的计算机和信息处理行业工作。 美国并没有躺在已经取得的成就上，信息技术和信息产业正在加速发展。“因特网I”计划、1000万亿次超级计算机计划、开发未来芯片计划等正在实施。美国的复兴主要得益于信息革命掀起的新的浪潮。信息革命也将奠定美国在ZI世纪强有力的不可动摇的地位。 据统计，在过去5年里，信息技术产业为美国创造了1500万个新就业机会，高新技术已成为美国雇佣职工最大的行业，其职工工资比全国私营企业平均工资高出73％；高新技术在国内销售和出口方面也已成为美国最大的工业部门；美国经济增长的1／4以上归功于信息技术，电脑和电讯业的增长速度是美国经济增长速度最高的行业，大大超过了传统上被认为美国主体经济的汽车制造、建筑和化学工业等发展，成为美国经济强劲发展的动力所在。 （2）金融体系强大，金融地位提高 信息产业突飞猛进，正在渗透到各个领域，影响着现代人们的生活和节奏。美国代表了当代信息产业发展的新潮流，而美国经济的实力还表现在强大的金融体系上。世界金融服务包括银行业、保险业和租赁业，在这些方面美国均居世界领先地位。 仅就银行业而言，截止到1995年底，美国共有银行12067家，比高峰时期已经减少了36％。近年来，美国银行界兼并与合并活动十分频繁，而且来势凶猛，高潮迭起，一浪高过一浪。据最新统计，在经历了多年合并浪潮之后，美国目前资产在100亿美元以上的大中银行80余家，被誉为“超级银行”的共10家，资本的集中化进一步加深。 在这汹涌澎湃的银行兼并潮中，人们不难看到，那些在高科技装备上略胜一筹的银行往往是企业兼并的发起者，而那些在技术上落后者经常被视为金中餐的兼并对象。这种技术上领先者得到优势，技术上落伍者被动挨打的形势反过来也迫使美国各银行和其他金融服务业加快了对信息技术的战略性投资，以增加竞争地位和实力。据1998年4月份美国《战略性技术投资报告》统计，近年来，美国用于信息网络开发、硬件更新和电脑系统升级等方面的常规开支的增长速度正在放慢，而金融业用于信息技术方面的战略性开支正在迅速增加。据测算，今后几年内美国金融业在信息技术方面的投资将以每年17．7％的高速度上升，将大大超过其他公司在这方面的投入。高投入不仅意味着有助于进一步提高生产力，还将巩固和增强美国银行在世界市场上的地位，更着眼于21世纪新的全球扩展。 世界进入电子时代、信息时代，而这个时代最大的特点就是比以往任何时代都高的运作透明度。美国银行经过长期的探索和总结，无论在制度上还是在技术上都已日趋完善，透明度明显高于其他国家。而近待来美国银行不仅自身随着经济的增长而进行着业务大整合，也在积极推动和有力支持其他产业的业务调整和对外扩展。这是进入21世纪的国内实力大调整，是着眼于未来金融国际化先发制人的战略考虑，既有助于巩固美元的国际地位，也有助于提高和巩固美国银行在国际上的地位，使美国经济长久地保持世界领导地位。 与强大的金融体系相对应的是金融地位有所提高。与动荡不定的西方股市相反，1995年纽约华尔街股市创下20世纪几年代中期以来的最辉煌业绩。道·琼斯30种工业股票平均价格指数上升了33．45％；到1996年底，上述价格指数又突破了6500点。上述情况的出现，究其原因，与联邦储备委员会数次降低利率，企业利润大幅增加以及通货膨胀率低等有直接的关系。 1996年以来，美元汇率持续上扬。当年8月中旬，美元兑换日元已突破1：110，到1996年底，美元汇率仍然趋涨。有必要指出，美元汇价再度坚挺，原因是多方面的，其中与德、日经济增长缓慢有密切关系。近年美元走势虽然波动比较大，但美元作为当今世界最重要货币的地位，是日元、马克和其它西方货币所无法取代的。 （3）对外扩展压倒关门主义，出口贸易迅速扩大 90年代初，在经济衰退的影响下，美国曾出现了一股保守主义和贸易保护主义的思潮。克林顿政府上台伊始就把扩大出口贸易作为三大长期战略目标确定下来，并为此进行了不懈的努力，取得了突出的进展，从而使美国过剩的生产力成功地向海外市场延伸。1990一1994年间，美国商品出口年均增长率达到5．6％，同期，日本、德国的比率分别为0，4O和2－2O ，法国、英国分别只有2．3O及1．8O，都不及美国。另据经合组织1996年底估算， 1995年美国在世界出口中所占份额达12．6O，比1990年提高了9个百分点。与此相反，1995年德国在世界出口中所占的比率为10．5％，比1990年下降了22百分点。 近年美国对日本贸易逆差有所减少。1995年美国对日本贸易逆差为592．8亿美元，比1994年降低9．7O。过去，美国工业品的竞争力敌不过日本，而现在日本的竞争力反不如美国。例如，美国的半导体产业从80年代开始滑坡，由占世界份额的57o迅速降到37％，但近年又回升到50o左右。随着近年来日本经济的不景气，日本半导体制造商放慢了出口的步伐，同时全球对芯片的需求已从消费电子产品转向蓬勃兴起的个人电脑和电信设备市场，在这方面，日本显然不如美国，后者在计算机方面的实力远远强于前者。 出口贸易支持了美国国内上百万人的就业，使美国失业率回落到了近24年的最低点。大批从发展中国家进口的廉价商品和原料也使美国物价指数多年走低，抑制了通货膨胀。贸易实际上也为美国经济稳定增长增添了推动力，据官方统计，近几年美国经济增长的l／3来自出口贸易。 虽然美国国内对自由贸易的发展一直争执不休，但实践证明，作业农业、制造业、金融和其他服务业均高度发达的美国推动自由贸易十分有利，其弊端甚微，这也是克林顿政府的对外扩展政策压倒了贸易保护主义的社会原因。 特别是近些年来，美国金融保险、航空运输、制造工业和各种服务业纷纷向海外发展，寻求扩大国际市场，许多美国企业甚至在亚洲经济危机还未走出谷底时已在乘机购买亚洲面！商危险的公司，使人感到美国人考虑更多的是危机过后亚洲和发展中国家的经济和市场潜力，是着眼于全球化的未来。 （4）无所不在的信息服务成为新热点 美国“新经济”的另一强点就是无所不在的服务业。有什么样的产业出现，就有随之而来的相关服务业。传统观念认为，钢铁、汽车和住房建设是美国经济的主要支柱，而现在人们的观点发生了变化，有人认为美国的经济实际上是由服务业支撑的经济。服务业主要分布在美国国内贸易和金融保险两大领域，但几乎涉及到美国国民经济和人民生活的方方面面。它在经济发展、对外贸易，特别是在增加就业等方面的地位与新发挥的作用日益显著。在过去20多年里，服务业在美国国内生产总值中所占的比重越来越大。1970年美国，服务业比重上升到了42．9％；1980年服务业比重上升到44．8％；进入20世纪90年代以来，服务业产值已逾过半，近些年来保持在53％左右。 服务业在美国增加就业方面的作用尤为突出。据统计，自二战以来，美国私营机构增加了6000万个就业机会，其中90％来自于服务业。服务业从业人员已从过去占私人经济非农业从业人数总数的50％上升到如今的75％。 近年来，随着信息产业的迅速崛起，信息服务和电讯服务成为新的热门行业。信息技术包括电脑硬件、软件、资料传递设备和信息服务等四大方面。根据美国商务部的官方说法，信息服务主要包括职业电脑服务、资料处理与网络服务和电子信息服务等几方面。无论是信息技术还是信息服务，美国既是世界最大的市场，也是全球最大的供应国。在世界10大信息服务公司中，美国就占8家。1997年，美国职业电脑服务收入955．3亿美元。近5年来均是以两位数的高速增长，这种势头将继续保持下去。与此同时，美国信息服务出口1997年达54．36亿美元，比1992年增长了一倍多，出口也在以平均17．5％的速度上升。 （5）交通网四通八达，人流物流运转通畅 健全的基础设施无疑为美国经济的发展奠定了坚实的基础。美国无论是交通运输，还是水电气的供应，以及在新兴起的知识经济的基础设施均已形成了激烈竞争的市场，促进了经济的发展。 在美国，公路铁路、航空等组成了极端发达的交通运输业，以高速公路为代表的美国交通在高技术支持下，已成为人流和物流最畅通的渠道。目前美国有770余万公里长的公路，其中高速公路长达7万多公里（约占全世界总量的2／3），形成了密密麻麻的地面运输网络，笔直宽阔的公路像玉带般把城市与乡村联结起来。在不发达国家，楼房是围绕着公路建设，而在美国房地产开发你争我夺，楼房盖到哪里，生活必需的基本设施就跟到哪里，所以到处可见的是公路围着楼房转。目前，美国有汽车近2记辆，家家户户有汽车。目前美国的汽车拥有量占全世界的l／3以上。 美国幅员辽阔，铁路基础设施完备，美国目前现有铁路32万公里，其货运量约占全国货运总量的将近40％， 美国还有世界上最发达的航空运输业，已形成了西海岸的旧金山、洛杉矶，中部的丹佛、芝加哥和东部的华盛顿、纽约为枢纽的密如蛛网的航空运输网络。全国共有定期航线28万多公里，600多个大中小城市都有飞机航班相通。旧金山、洛杉肌、纽约、芝加哥、华盛顿、亚特兰大等城市都建有闻名世界的国际现代化机场，其年客流量均超过五000万人次。近几年来，每年商业航班起飞800多万架次，载运乘客5．7亿人次，空运货物达220亿吨公里，在国际市场中遥遥领先。 历史上看，美国是建立在车轮上的经济，此言不假。而如今，美国已逐步转向高科技轨道上的经济，即新经济。 高科技的迅速发展已经使工业发达的美国发生日新月异的变化，国际海港之间的货运已在减少往常的繁文缛节，北美洲地区地面运输已经开始无纸运输，逐步走向电子化，而银行系统和商场的联网，更是给经营者和消费者提供了众多便利，加快了人们的生活节奏。到1997年底，美国和加拿大通过因特网的主要形式环球联网购物的人数已达1000万，比6个月前增加了一倍多。据美国商务部预计，到2002年通过因特网进行的商业交易将超出3000亿美元。信息技术正在以过去未曾预测的速度推动美国经济的发展。2．IT严业：新经济时代的新龙山 美国“新经济”造就了一批时代的骄子，而且依然在不断地造就未来的明星，其中最突出的就是IT（信息技术）产业与IT企业的崛起。 （1）硅谷的奇迹 20世纪在科技产业化方面最重要的创举是兴办科技工业园区。科技工业园区就是规范的高技术产业开发区，它是新经济时代的新细胞。“科技工业园区”的说法始自硅谷。 1939年的时候，硅谷还是一片古园。当时，斯坦福大学工程学院院长弗雷德里克·特曼说服他昔日的两位学生威廉·体利特和戴给·帕卡德在帕洛阿尔一个很小的车库里建立了一家电子公司。在随后的50年里，硅谷以一种顺其自然的方式不断发展，仙童半导体公司派生出英特尔公司和超微半导体公司（AMD），惠普公司派生出苹果计算机公司，如此不断发展，从而使硅谷最终积聚起巨大的 财富和众多的人才，在世界各地引起连锁反应，被称为“硅谷模式”。至今全世界已有大大小小900多个较大规模的科技工业园区，从业人达数百万。美国的硅谷无疑是科技工业园区的成功典范。据统计，硅谷自1992年以来，创造了20万个就业机会；硅谷从业人员的年薪平均达4．6万美元，比全国平均水平高出50％；仅在1997年，硅谷的风险资本投资额就增长了54％，新建公司大约3500家，住房开工项目创10年来的最高记录。当硅谷的企业市值1997年超过4500亿美元时，它已一跃成为美国经济新的动力之源。 在全球一体化的高技术领域，任何地方都不具备硅谷那样的影响、份量和重要性。硅谷成功的诀窍并不在硅片之中，确切地说，这秘诀是它的经商之道。赚几百万美元和发挥作用是硅谷的口号，但是，在此背后，有必要对硅谷丰富的人才库、基础设施及打破常规的风气进行综合研究。 ①硅谷生态系统。当今时代最强大的两股力量——高科技的迅猛发展和全球化，在令人惊异的硅谷找到了交汇点。今天，全世界最大的100家高技术公司中有1／5的公司把总部设在硅谷，仅其中最大的5家公司的收入加在一起就有400亿美元之多，其市场资本化规模超过2500亿美元。在硅谷内，革新和商业化的过程远远超过了在此之前取得的任何成果——无论是在规模上，在财富的创造上，还是在向世界其他地区推广技术方面奖不如此。现在的硅谷，不是哪一个人、甚至也不是哪一些人创造的，而是由人、创意和金钱以无限多样的组合形式结合在一起的这样一种惯常状态造成的。把硅谷比作一个丰富的生态系统，或许更恰当一些。在这个生态系统内生长着一些硅谷中特有的物种：在斜坡上快速奔跑赶去开会的毛躁的青年电子专家；边喝酒边交流创意，借以形成新产品概念的幻想家；花钱建立新企业的风险资本家；彻底垮台的新公司；变成百万富翁的秘书。这种生态环境是独特的，而只要那些宝贵的营养一一创意和金钱——不断地流入，这些种群和物种看来就会茁壮成长。 ②硅谷人才。硅谷正在为各类企业不仅仅是高技术企业的经营确定新的标准。由于公司内部等级不明显，气氛较民主；由于这里人才济济，各公司之间形成紧密的巨大网络，做事极其雷厉风行；由于这里有着自信能成功的企业文化，硅谷的公司正在改变管理的规划。但光有这些还不够，硅谷最宝贵的东西还在于：失败了没关系，要奖赏敢于冒风险的人，而不是惩罚那些冒风险而落到失败的人；让创意不断完善；学会容忍创造性的混乱；做你自己的最激烈的竞争者；不要紧紧抓住创始者不放；不惜一切代价争取市场份额；通过投资建立新公司而保持领先地位。硅谷成功的关键所在就是它的企业文化。 ③风险资本技术。硅谷，思想丰富，资金更丰富。一切全靠自蒸汽机以来最大的革命——信息技术革命。世界上最大的100家高技术公司的大约20％在这里安家落户。沿着穿过硅谷的主动脉101号公路快速行驶10分钟，你就会看到一家又一家大公司：英特尔公司、西斯科系统公司、3Corn公司、太阳微电子公司、网景通讯公司，光这5家公司合起来的收入达400亿美元。在过去两年，因特网疯狂的扩张给已经生气勃勃的经济充气，达到快要胀破的程度。在1996年，平均每5天有一家硅谷公司挂牌上市，每24小时增加62个新的百万富翁。创造了5万多个新的就业机会，而工资增加为全国平均数的5倍。1996年，这个地区在劳动生产率和出口增长方面在美国都处于领先地位。制造软件的西贝尔系统公司的创始人托马斯·西贝尔说：“这是在我们眼前发生的经济奇迹。”西贝尔系统公司在1996年6月上市时筹集了3300万美元资金。美国的风险资本公司对硅谷是至关重要的。据第一风险资本公司说，在过去4年中，风险资本家把大约55亿美元投入硅谷技术开发，占美国全部信息——技术投资的37％，而且它们不是孤单单的。数以百计的其他配角已被吸引去靠技术食物链为生，这些配角从了解软件的底细的律师到机床供应商。 硅谷还在继续发展，硅谷还能给人们带来新的惊喜，给世界带来新的奇迹吗？全世界都在密切关注与期盼着。 如果硅谷的发展能映射美国建国的历史的话，那么微软的崛起便是当今美国的象征。欲认识新经济不能不老生常谈，说一说微软。 计算机行业在信息化时代是最引人注目的行业，也是发展最快的行业。1975年成立的微软公司（Mic——fi）经过20多年的努力奋斗在1997年进入世界500强行列，成为计算机行业的新霸主，它与另一家公司——英特尔公司是个人电脑行业标准的确定者，微软公司的崛起正是美国新经济最具说服力的代表作之一，是信息技术时代的产物。 20世纪60年代末70年代中期，是计算机飞快发展的时期。 但是在这一段时间里，电脑制造厂家的眼光都盯在硬件的改进和开发上，对电脑的软件缺乏注意力，甚至还没有这样的公司。正在哈佛大学读书的比尔·盖茨和他的朋友保罗看到了这一点并决定以后应将注意力放在软件的开发上，他们的第一步是为Altair8080型系列电脑开发BASIC软件，他们成功了，微软公司也诞生了。之后，微软的步伐越迈越大，不断地推出新开发的软件，微软的o名操作系统逐渐成为产业的推一标准，其他软件厂商都以它为开发应用软件的标准和基础。 微软还在不断地努力。1985年5月，推出了WIWWI．0软件操作系统。它显示了良好的功能，可以同时用鼠标和键盘操作，且能把一切程序摆放得整整齐齐。同时，微软公司的窗口还增加了日历、计算器、名片管理等各种工具。 信息共享要求信息通信要像高速公路一样四通八达，形成全国性或全球性的信息通讯网，因此，被称为“信息高速公路”。全球正掀起又一次信息技术革命高潮。微软的董事长比尔·盖茨深刻感触到这一点。为此，微软公司以极大的魄力和胆识开了WINDOWS95．WIWWS98o它们增加了联网功能，只要鼠标轻轻一点，大千世界尽在眼前。它受到了世界各国电脑用户的极大欢迎。 近20年来，没有哪一个公司像微软这样引人注目。微软公司的利润逐年上升，1997年销售额达到113．580亿美元，微软公司终于成为世界500强之一，列第400位。微软公司的股票自1986年上市以来已涨了十几倍，使微软公司成为世界上仅有的由一家就造就3个10亿美元资产富翁的公司（盖茨、艾伦、鲍默尔），而盖茨则连续几年以其资产额成为世界首富。自微软推出WIWWS95以来，微软已经掌握了90o的市场占有率，牢牢地稳居个人电脑软件业的霸主地位。目前，其总资产已达2000亿美元，成为美国和全球信息产业的核心。 在其他电脑公司陷入不同程度的危机 时，微软公司却突飞猛进，在电脑业一马当先。微软的成功除了自身的管理、技术创新、产品开发等因素外，信息时代也为它准备了充分施展抱负的舞台。 （2）IBM的沉浮 美国商用机器公司（IBM）是计算机行业的龙头老大。六七十年代是计算机行业标准的确定者，其计算机服务业仅限于以宇航局的阿波罗（登月）计划为对象及由该局主管的航天飞机。在80年代个人电脑逐渐占据主流的关键时刻，由于忽视了个人电脑的开发而逐渐落伍，其地位被英特尔、微软所代替。陷入困境的IBM自1993年以来调整战略，路易斯·郭士纳接任总经理。现在，在主机、个人电脑、计算机通信网络、芯片、软件业务领域都有较显著的发展，销售额和盈利出现两位数字的增长。一度被贬称为“恐龙”的IBM，重又恢复了“计算机产业帝国”的举足轻重的地位。一向目中无人的微软公司董事长比尔·盖茨不得不对郭士纳刮目相看，承认IMB是微软的最大竞争对手。IBM的振兴，得力于郭士纳对计算机服务业的独特经营，同样地，美国“新经济”也为IBM的发展提供了广阔的舞台。且老郭士纳是如何在新经济中扭转乾坤的。 ①计算机服务业成为IBM的“灵魂”。 鉴于IBM过去服务面狭窄的教训，20世纪90年代以来，IBM开始把服务业扩大到企业，尤其是随着计算机通信网络的迅速推广应用，郭士纳把服务业纳入到大力开展网络技术开发的战略范畴以内，从此服务业有了迅猛的发展。1990年，IBM的服务业销售额为21亿美元，到1997年已增加到193亿，年增长率在万％以上，发展速度远远超过其他业务。现在计算机服务业已占到IBM销售总额的1／4，1999年达到1／3。1995年IBM超过电子数据系统公司（EDS），成为世界上最大的计算机服务企业。它的计算机服务业不仅规模大，而且面向全球，服务对象包括160个国家（地区）的客户，外国大企业客户越来越多。1996年签定的27件大服务项目的合同，每件1亿美元以上，其中4件在国外，1997年有24件大项目，14件在国外；1998年头5个月有7件大项目。5件在国外。IBM在世界各地共建立了9个计算机服务机构，它的数据中心同各国的客户联网，成为世界最大的数据网络之一。服务业已成为IBM的“灵魂”。 ②依托服务业升级与客户建立“战略伙伴关系”。 在郭士纳就任前，IBM的服务业是同产品销售相联的，只限于负责为客户安装、包修本公司的产品和为客户培训技术人员，后来发展为负责把客户已有的由其他公司所提供的产品与服务同本公司销售相互结合和相互配套。近来又进一步发展到为企业客户提供信息技术应用方案，乃至经营战略方面的咨询。IBM的服务业参与企业客户的经营管理，急客户之所急，这样就从根本上改变了服务业的经营模式，为它赢得了广阔的市场。 为了实施服务业新方针，IBM经常采取“请进来，派出去”的营销方式。1996年，IBM公司与经营医学和种子的大企业蒙桑托公司结成“战略伙伴关系”，双方签订了数亿美元为期周年的合同，其中大部分是服务业。IBM公司为蒙桑托公司安装了主机系统，2万台个人电脑，操作公司内部网络，以及编制新型应用程序等。许多大公司为了提高自己的竞争力，愿意同技术实力强大的W建立关系，依靠它来开展科研、程序编制和计算机操作。 ③开展“电子商务”营销，拓展服务领域。 郭士纳和IBM的经理们都强调因特网是“百年一遇”的历史机遇，其意义等同于轮船、铁路和州际公路系统。IBM把自己的强大技术实力同伸向世界各个角落的因特网相结合，开展“电子商务”营销，广招客户。它的营销目标为：“创造安全可靠的网上‘交易社会’，方便供求双方相会，使客户能在保密的条件下处理事务。” IBM因特网分部正在卓有成效地开展新领域的服务业。比郊随着经济全球化的发展，原材料、零部件和最终制成品出现了全世界范围内的流动，对它们的管理、控制极为复杂，其结果对企业的生产效率和竞争力有着极大的影响。IBM及时开发了名为TransCbrlllect的程序组。同时IBM还开发了应用于银行、运输、卫生保健等15个行业的软件，受到各方面的称赞。 ④大力开展对小企业的服务。 IBM一向以大企业作为主要服务对象，对小企业则不屑一顾。郭士纳从1998年开始转变方针，加大对小企业的服务营销。小企业往往技术力量薄弱，他们比大企业更需要计算机服务。IBM针对小企业的特点，提出了切合实际的服务方式，赢得了更多的客户。 IBM告诉了我们什么？显而易见的一条警示便是：传统企业即使规模再大、历史再长、实力再强，面临新经济的挑战也要创新与改造，也要融入高科技的信息时代中。过去的成功决不代表今天的成功，追求未来的成功才是一个企业追求的终极目标。 三、美国出现新经济的原因透视美国新经济的出现有其历史背景和深刻的内外诱因。“冰冻三尽，非一日之寒”，新经济的出现，决不是“上帝赐福于美国”，凭空而降，而是各种因素综合作用的结果。以信息技术为代表的高科技的迅猛发展，由此引发的全国范围内如火如荼的企业创新潮流，克林顿政府适当的宏观调控政策，广开国门吸引人才，有利的国际大环境等等，都是新经济出现必不可少的要素。1．信息技术对经济增长起吴健性作风 20世纪80年代以来，美国进行了大规模的产业结构调整，以高新技术为中心，掀起了一场新的工业革命，不仅形成了一大批高新技术产业，而且传统工业已被新的电子技术所改造。高新技术特别是信息技术革命推动美国产业结构的迅速调整和升级，出现了新的产业群，增加了就业机会，提高了生产率。 美国每年用于研究和开发（R＆D）的支出高达1700多亿美元，超过世界R＆D支出总额的五百，人均R＆D经费645美元，为世界平均水平的8倍多，高科技对美国经济持续增长起了关键性的作用。美国高技术部门的增长呈加速态势，年增长率一直保持在8％以上，远高于经济中其他部门的增长速度。1986一1990年，高技术部门对经济增长的贡献率为14％左右； 1991一1995年，其贡献率达28％以上。目前这一数字已接近35％，而作为传统支柱产业的汽车和住房建筑分别只有4％和15％左右。美国以高技术、信息为基础的产业占了美国GDP中的40％，软件和信息服务、电信服务三个行业所创造的产值已从1990年的占国内生产总值的54％上升到1996年的6．2％，它们已是美国第一大工业，1996年营业额达到8660亿美元，超过了建筑业（590亿美元）和食品业（4640亿美元）。 20世纪90年代，美国利用信息技术对企业进行改组、改造，在企业中大规模地普及计算机辅助技术和网络技术，从设计、生产、管理到销售等各个环节普遍利用计算机和通过网络进行沟通、处理，企业联网率高达70％以上，信息的畅通极大的提高了企业的灵活性和效率，降低了生产成本和管理成本，促进了企业生产效率和国际竞争能力的提高。 信息技术对经济的推动作用大大超出以往由一般基础工业所形成的“工业周期”，而呈现“经济周期”的信息产业特色。目前，在美国的高 技术产业中只有信息产业充分发挥了作用，在生物工程、新能源、纳米技术、微中子技术等高新技术方面，美国同样具有极强的实力，它们都可以成为美国经济的新增长点。2．经济结构调某的重要影响 美国经济持续增长如此之久，除了高技术飞速发展的根本原因外，经济结构的大调整也是一个重要原因。美国经济结构不是一般意义上的调整，而是一项跨世纪的全面性大整顿，对其经济持续增长起了重要作用，而且还将发挥更大的影响。 （1）三大产业结构调整及其对经济持续增长的促进作用 20世纪80年代、奶年代美国三大产业结构发生了重大变化。总的来看，第一产业占的比重进一步减少，第二产业逐步下降，第三产业欣欣向荣，蒸蒸日上，处于不断增长的态势。从1980一1995年，美国三大产业的变动情况如下：农业在GDP中占的比重，1980年是3％，1995年降为2％；工业产业在GDP中占的比重从1980年的34％降至1995年的26％，15年间减少8个百分点；而服务业在此期间占的比重由64％升到72％，即增加8个百分点；上述三大产业发生的重大变革，对美国经济持续增长产生了不同的影响。 （2）膨胀的军事经济的压缩提高了产品竞争力 为了提高民用产品在国际市场的竞争力，给美国经济增长带来新的活力，联邦政府调整了美国工业内部结构，试图通过压缩军事经济，增加民用工业投资等，促使工业结构得以及时调整，以便推动经济的持续发展。克林顿政府采取的主要措施有：一是大幅度压缩军费。二是调整联邦研究与开发预算。三是改变军事经济比重过大的不合理局面。1994年8月联邦政府提出“技术重新投资计划”，鼓励国防部与有关的民间企业一道合作进行技术开发，尤其是“双重用途”技术方面的合作开发。政府将对军事技术转为民用技术的公司提供减税和财政补贴。四是政府提供巨额科研经费，更加重视提高民间产业的竞争力。1993年以来，美国科研与开发总投资每年达1600亿美元以上，其中联邦政府占的比重为40％一45％。与过去比较，近年美国投资的重点明显转向民间产业部门，更加重视向产业竞争力的调整方向倾斜，最终将有助于美国长期竞争力的巩固和提高。 近年来联邦政府消除臃肿军事经济做出的种种努力，有助于美工业内部结构的合理调整，而民间产业竞争力的提高，对美国产品进一步占领国际市场，进而使得美国经济的持续增长都起到了有力的推动作用。 （3）调整地区经济结构，推进区域经济协调发展 美国经济的持续增长与政府对地区经济结构的合理调整不无关系。纵观近年美国地区经济发展的实践，可以看出，政府推动地区经济结构调整，协调区域发展具有以下特点： ①实行市场导向为主同政府适度宏观调控相结合。在推动地区经济结构调整和协调区域经济发展方面，美国政府长期实行市场导向为主，主要依靠市场，引导资本、人口和资源在各地区的相互流动，利用市场竞争优化地区结构，促进区域经济发展。但在强调市场导向为主的同时，美国政府对地区经济发展也进行了适当干预，主要抓了几件大事，即全国公路，特别是高速公路网的建设；重视全国信息网络的建设；把培训人才放在首位等。 ②以培育欠发达地区自我发展为主，实行若干地区优惠政策。首先把资金投向教育和培训事业，特别是为失业人口搞培训，以增强失业人口重新就业的能力和本领。同时，从联邦政府到各州政府都制定了一些鼓励资本流向欠发达地区的优惠政策。例如，由州政府担保，促使商业银行向欠发达地区企业提供长期低息贷款，在税收等方面也提供比较多的优惠政策。 ③依靠严格的法律制度，保障援助欠发达地区工作顺利开展。联邦政府对欠发达地区的援助主要根据国会通过的有关法律，制定各种援助计划，审查批准援助项目的申请报告，拨给一定比例的款项给州政府，并定期审查资金使用情况。州政府还要制定如何使用援助资金的法规及会计制度，具体指导和监督援助计划的实施。 正是由于联邦政府有效地实行了各项对欠发达地区的援助政策，才促使美国地区经济结构及时得到调整，既保障了区域经济的协调发展．又在一定程度上使得美国经济持续增长。3．政房制定与执行的政策得当 美国经济的稳定高增长持续了10年是与克林顿政府适当的经济政策和发展战略的制定及有效宏观调控分不开的，它是新经济形成所不可或缺的催化剂和润滑剂。克林顿经济学所提倡的政策主张为美国经济取得稳定增长立下了汗马功劳。 在财政政策方面，大力削减财政赤字。一方面通过增加投资、推动经济转型和实施增长战略来增加财政收入，另一方面削减国防经费和联邦行政开支，取消非生产性开支，鼓励私人投资。这一有增有减的财政政策基本上解决了联邦财政赤字的老大难问题，1998年财政预算盈余77多亿美元，是1969年以来历史上第一次最大的财政盈余。财政赤字大减使美国企业投资和生产扩大，并大大增加了美联储运用货币政策进行调控的能力，同时也有助于增强人们对美国经济前景的信心，促进了长期利率的下降，推动了投资市场的繁荣。 在货币政策方面，坚决制止通货膨胀，实行稳定、连续、中性的货币政策。以格林斯潘为首的美联储摒弃了“相机抉择”等一些过时的理论，实行一种中性的货币政策，让利率水平保持中性，对经济既不起刺激作用也不起抑制作用，从而使经济以其自身的潜在增长率在低通货膨胀水平下持久增长。保持稳定一贯的货币政策并进行微调，是美联储货币政策成功的关键，也是美国经济持续健康发展的重要保证。 在贸易政策方面，克林顿入主白宫后，将传统上一直以提倡“自由贸易”为荣的美国转变到目前更体现实用主义的“公平贸易”上来，加强经济外交，实行以开拓国外市场为核心的贸易政策，扩大出口。自1992年以来，美国出口规模不断扩大，如今已稳居全球第一出口大国地位。贸易的增长带来了经济的繁荣，可以说，出口已成为美国经济发展的火车头。 以上这些宏观调控政策的实施，对美国整个国民经济的协调、持续发展起到了巨大的推动作用。 4．企业倒杆成为经济增长的发动权 人们在分析最近以来美国经济持续增长时，往往对美国企业的改革与调整不怎么重视，实际上，美国企业旨在面向21世纪的调整与改革对经济的长期发展将是一个不可忽视的重要因素。 10年前，全世界经济学家在谈及优秀的经营管理体制与方法时，推崇的总是日本的模式，批评的则是美国的模式。或许正是由于这个原因，促使美国在企业和银行改革方面比日本至少早走了10年。美国《商业日报》1995年6月的报道认为：“美国正在打赢这场原以为是一个失败的事业的经济战。美国公司和工业依靠对企业经营的所有方面的重新思考取得了这种转变。”报道强调，虽然领导着这场“制造业革命’”的许多美国公司所利用的技术是20年前难以想象的，但是，假如利用技术的人不能最大限度地发挥他们的作用，那么，“全世界的先进技术都是不够用的”。因此，分析家认为，大多数美国公司取得成功的主要原因是因为有了一代“新型的总经理”，并对“雇员授机’。美国企业界的传统历来重视发挥个人作用，重视开拓精神和创新精神，这种传统培育了标新立异的青年人的崛起，为企业的发展增添了腾飞的翅膀。 美国企业经过调整，建立起适应市场、推动经济发展的灵活结构。 （1）面向市场的企业内部新组织形式 长期以来，美国公司遵循的指导方针是，外部产销市场化，内部经营计划化。但近年美国企业内部却出现了一种新的组织形式——在企业内部推行市场机制，即公司内部各单位在原矩阵结构基础上，打破条块界限，与其他部门进行斜向直接联系；同时引入市场竞争机制，在企业各部门间形成厂商与客户的关系。各部门相对独立，单独核算，一旦经营亏损，也要宣布破产。 （2）富有弹性的组织结构 近年来美国公司为适应如今的市场环境，从偏重垂直整合转向富有弹性 的组合。公司变革主要表现在，大力精简机构，管理层次简单，中间环节少，公司最高领导比较接近基层。目前美国公司的这种改革进程大大加快，据美国《幸福》杂志1995年对美1000家大公司所做的调查显示，几乎一半的企业改变了“命令一控制”型的企业体制，转向弹性化的内部组织结构，以利信息流通，决策迅速，运转效率提高。 （3）经营范围变得更加模糊 美国企业家强调，商品和信息自由流动趋势正在不断地冲破国界的限制。通过公司的国际化经营，管理的趋向逐渐模糊化。这样，可以减少市场风险，实现规模经营和经营合理化，消除竞争，超越贸易壁垒或投资障碍。这种经营策略，已成为美国公司扩展世界市场的重要手段。 （4）企业规模越来越灵活 美国一些经营灵活和技术先进的中小公司，不论在国内市场还是在国际市场，表现得十分活跃。在这些小公司的影响下，一些大公司纷纷将总部收缩。裁员消肿，以适应新的市场要求。 5.广开国门引进国外人才 技术要不断创新，人才是关键。美国是由多种民族移民组成的国家，在20世纪前，科技人才数量少，科研基础比欧洲的德。英、法等国家落后。第一次世界大战结束，希特勒在德国执政，他实行排犹的法西斯政策，把一大批犹太人赶出德国。当时，美国敞开国门大力接收欧洲的犹太移民。他们当中，包括爱因斯坦在内不少人是世界知名的科学家。他们到了美国后，继续致力于科研工作。美国发明原子弹，就是依靠爱因斯坦等犹太高科学家研制成功的。难怪美国一些人幽默地说：是希特勒帮助美国打赢第二次世界大战。美国尝到了这一甜头之后，多年来一直把引进外国的科技人才，当然还有资金和高层管理人才，作为基本国策。被认为是全球最大的通信器材企业的朗讯科技公司（Lu－cent），由于在美国境内无法招聘到合适的科技人才，于是便从英国、德国、H本、中国大陆和台湾以及韩国罗致了3，500多位工程师。据美国资讯科技协会公布的最新统计，1998年美国境内约有346000个与资讯科技有关的工作机会，无法在境内招聘到合适的人才，以致许多高科技公司只好礼聘外国的专业人士赴美国工作，或在海外设厂营运，就地招聘人才。 为了让美国的高科技产业能够吸引外国籍的“顶尖杰出精英”赴美工作，美国国会原来立法每年核准65，000个外籍人士临时工作签证名额（简称HI一B，但最近又立法通过2000年年度增加8万个外籍人立临时工作签证名额，2001年增加87，500个名额，”2002年增加13万个名额，以解决科技人才不足的困难。有的议员还提出：如果是大学和科研机构从国外招聘有高学位的外籍专才，还可不受HI－B名额的限制。 美国的高科技，实质是江革全球精英智慧而成。美国的新经济，从根本上讲，是美国高科技人才发动和领导的。新经济就是人才经济。 6．风险资本推动着高新技术企业的成长 商业经济的活力是同独特的和非凡的金融资本世界相适应的。这个领域已证明它有能力提供企业管理所需要的多种企业资本来源，从而证明它有能力满足现代的、快速变化的和全球化的经济需要。具有开拓精神、敢于冒险的风险投资公司适应了经济发展的需要。风险投资机制的建立成为推动美国经济持续增长的强大动力，尤其是高科技产业的发展。在西方，风险投资机制被称为高科技产业发展的“推进器”。美国苹果公司、数据处理公司等高科技企业，在初创阶段都得益于风险资本的支持。美国斯坦福国际研究所所长米勒说：“由于科学研究的早期阶段有风险投资的参与，科学研究成果转化为商品的周期已由20年缩短至10年以下。”目前，美国有4000多家风险投资公司，居世界首位，它们每年为10000多家高科技企业提供资金支持。 在过去几年内每年初次公开发售股票的投资为350亿美元到500亿美元，风险资本的投资为100亿美元到150亿美元，这种情况最能说明这一点——这些数字使世界上其他地方的类似投资相形见拙。这不是短期资本，而是长期的风险投资。据统计，1997年美国的风险投资商共向1848家公司投入了114亿美元的风险资本，比上年增长16％，其中投入信息的风险投资为70亿美元，占全部风险投资的62％。风险投资在推动美国经济持续增长、尤其是高科技产业发展方面立下了汗马功劳。7．国际经济环境所创造的有利条件 在全球一体化的今天，任何国家经济要顺利发展，都离不开有利的国际环境，90年代美国经济的增长也是如此。 首先，区域性金融危机和动荡致使大量国际资本涌入美国。 1997年的全球性金融危机使得大量避险资金进入美国这个世界上最安全可靠和盈利最多的“安全港”，1998年，美国净资本流入达2280亿美元。1999年以来，由于科索沃危机的逐步升级，促使资金加快流入美国市场。据估计，1990年至今，平均每年约有2500亿美元流入美国，外资约占其投资总额的25％一30％。这些资本中的大部分流入美国股市，推动股价不断走高。促进了美国资本市场的繁荣，同时也抑制了通货膨胀，国内股民的股票收入大增，刺激了居民的消费需求。 其次，全球经济一体化的发展使美国受益匪浅。 东亚金融危机虽然对美国造成一定威胁，但也带来了好处。危机的爆发导致全球需求萎缩，世界市场主要商品价格大幅回落，以石油产品价格为例，每桶石油价格从1997年的优美元降为1998年的IQ美元。美国作为世界贸易大国从中获利甚多，不仅促进了美国进口的上涨和消费的进一步旺盛，而且也促使出口的上升，从而拉动经济快速增长，同时还有效抑制了物价的上涨。 第三，美国在世界经济、金融及三大国际组织中的主导地位。 美国国内市场总值占世界总产值的25％以上，占全球进口贸易的15％，占全球股市市值的45％，毫无疑问，美国在世界经济和国际金融中处于主导地位，是稳定国际金融市场的主要力量和决定因素。亚洲、拉美及俄罗斯都与美国在经济金融、贸易和政治等方面有或多或少的联带关系，美国的利益和经济走势直接影响到他们自身的利益与经济，因此这些区域和国家会维护。支持美国的经济繁荣。 另外，美国在世界贸易组织、国际货币基金组织和世界银行三大组织中都拥有最大的发言权，它会充分利用这种优势，扫除投资与贸易的障碍，来维持美国在世界经济中的霸主地位。 时势造英雄。时运皆占的美国，于是乎理所当然地孕育了新经济，推动了新经济。这当是历史的必然。四、美国高新技术产业的发展Sff经济 高新技术的发展是新经济的动力源泉，20世纪90年代美国新经济的出现与美国高新技术的发展息息相关。 1．美国高新技术发展概况“ 近10年来美国高技术发展的特点表现为：高效益、高智能。高投入、高竞争、高风险、高潜能。在性质上，高技术具有质的变化，体现在超塑性、超高温、超低温、超导性、超高速、超密集度、超微小化；在范围上，是扩展、渗透性的，具有跨部门应用的特点，使常规的工业部门分类的界限变得模糊了；在时间上，高技术转化为生产力的周期不断缩短；在同传统产业的关系上，不断向传统产业渗透，过去常现生产中的许多关键参数，如长远战略、结构、投资模式等也随之改变，某些传统的观点和方法也不再适用。高技术的发展导致知识密集化、技术革新综合化、科学边缘化、方法系统化、科研社会化、产品智能化、社会信息化。 （1）信息技术 目前高新技术发展的集中代表和最主要的技术领域就是信息技术领域。从主观上讲，信息技术是能够扩展人的信息器官功能的技术；从客观上讲，信息技术是对信息进行作业的技术。信息技术无疑是目前发展最快的技术，美国在这一领域仍处于遥遥领先的地位。信息技术主要是由与通信相结合的计算机和互联网技术组成，同时也包括专家系统、成像技术、自动化技术、机器人技术、传感技术以及机械电子技术（如装入各种产品、系统和设备中的微处理机）。美国的网络技术已经众所周知，而美国高性能计算机技术的发展就集中代表了美国信息技术的发展概况。 自1992年开始，美国实施高性能计算机和通信计划，该计划实施以来，取得很大成就，极大地推动 了先进器件、可伸缩超级计算机系统和高速网络等方面的革新和进展。超级计算机被广泛应用于气象预报、环境监测、生物医学、流体力学、地球物理学、先进的制造技术等方面，由于高性能计算机与通信对于美国的国家安全及保持美国在未来的优势至关重要，因此，美国政府将保持长期持续的投资，鼓励技术创新，建立政府、工业界和学术界的密切合作。美国政府总结过去，制定新目标，推动该计划向更深、更高的层次发展。这种思想充分体现在美国提出的以下三个计划中。 ①加速战略计算计划（AcceleratedStrategicCbrrlputiflgImnative．ASCI），是美国能源部支持的一项8年投资10亿美元的项目。其目的是为模拟核实验武器储备管理问题提供足够的计算能力。这个计划是美国政府停止核武器实验的一部分。其任务是在2002年左右研制出每秒100万亿次浮点计算的超级计算机。 ②高性能计算机现代化计划（HPCModernizationPTOgrarn），是美国国防部支持的一项8年投资20亿美元的项目。其目的是为了改善国防研究能力，降低武器设计、测试费用，保持美国军事上的优势。其任务是建立16个由高速网络连接的高性能计算中心，其中4个为大型计算中心。 ③每秒千万亿次浮点计算（PetaflopsCbrllputiflg）计划，是美国政府支持的前瞻性计划，目前处于研讨阶段。其任务是在20年内研制出每秒1000万亿次浮点运算的超级计算机。 在全面核禁试情况下，要保证核武器的安全性和可靠性就必须掌握和进行三维模拟计算。美国把这项任务称为基于科学的库存管理（Science－basedStockpileSteward一上叫。它把非核物理和高能爆炸的实验模拟与核物理研究、高级材料、化学和工程方面的技术结合起来，因此需要最强大的超级计算机，应用于核武器管理和科学工程计算，并能可靠地取代地下核试验的计算机。 在美国能源部的大力支持下，参与这一计划的有桑地亚、洛斯·阿拉莫斯和劳伦斯·利弗莫尔3个国家实验室，以及IBM。tol和Crsy三个超级计算机公司，还有4一5所大学。第一阶段的目标是，于1998年实现每秒3万亿次浮点运算的超级计算机。首先由美国能源部于1995年委托Intel公司研制每秒万亿次超级计算机，并于1996年12月16日正式。这是超级计算机发展史上的重大突破。其后，1996年由克林顿总统亲自宣布委托IBM、SGI和Cray公司制造每秒3万亿次超级计算机，目前正在开发和研制中。第二阶段将于2002年左右实现每秒百万亿次超级计算机目标。进一步的每秒千万亿次计算机的目标，现有技术尚未能解决，还需要在技术上有突破性的创新和变革，目前只处于探索和寻找解决途径的阶段。 从总体上说，面对新的世界发展格局和急剧变化的军事态势，美国政府试图以加强防务作为高技术发展的驱动力，利用高技术来创造新的军事竞争环境，采用商业技术进行新一代高性能计算机的开发，最终实现军事技术、高技术开发和高技术商品化同步发展的目的。美国信息技术在其他许多方面也取得了一些重大进展。例如，1997年，IBM公司解决了用导电性能更好的铜取代铝制造硅芯片的难题，因此可以将芯片成本降低30％，加工时间缩短40％。 （2）制造技术 在20世纪90年代的制造业中，自动化、高效率以及日益盛行的通信网络应用为未来的发展开辟道路。先进制造技术，是制造业将机械、电子、信息、材料、能源及现代管理等方面的成果综合应用于制造全过程，即用于设计、制造、检测、管理和售后服务等，实现优质、高效低耗、灵活生产，并取得理想的经济收益的技术总称。制造技术至今已经历了五个发展阶段。第一是制造工艺代化阶段。第二是以数控机床、加工中心和工业机器人为代表的柔性制造单元阶段；第三是以柔性制造系统和分散型控制系统为代表的生产过程控制系统阶段；第四是以计算机集成制造系统（CIMS）和计算机集成过程系统为代表的企业内部集成化及单元加工过程和智能化阶段；第五是以CIMS发展的新标志——敏捷制造系统为代表，增强企业在不可预见的多变环境中的生存能力的敏捷制造阶段。 美国1991年提出先进制造技术（AMT）——敏捷制造企业的发展战略。1995年12月，更具体地阐述了先进制造技术中的网络概念及结构。目前，美国已将AMT列入下一个世纪重点发展的关键技术之一。 对世纪网络将全球化，制造业也将全球化。从获取需求信息、到产品分析设计、选购原辅材料和零部件、进行加工制造，直至营销，整个生产过程也将全球化。先进制造技术一旦发展成熟，发达国家将不再依赖于发展中国家的廉价劳动力。 （3）生物技术 生命科学创建了一门重要产业，该行业现有公司正300多家，年收入近130亿美元，雇员超过10万人。该行业极大地改变了人们对活组织占有形式的认识。联邦技术转让规定的改变，促使官方资助的实验室和商业生物企业之间形成更密切的联系，公共研究机构与私人企业之间的密切联系成为现在的主流。有关规定也鼓励联邦研究人员为研究成果申请专利，研究人员也正在为他们创造的生物和发现的基因申请专利。来自生物技术公司的数十亿美元已经从根本上改变了美国的生物科学研究方式。 生物技术对美国农业已经产生重要影响，遗传工程作物第一次在美国的农业中占有重要地位。1996年，亚拉巴马州3／4以上的棉花是抗病虫害的遗传工程棉花。研究人员现在又在试验含有聚酯的棉花作物。盘山都公司的管理人员说，农民们将种植800万英亩遗传工程大豆、350万英亩转基因玉米以及1万英亩转基因马铃薯。该公司正以和生产一样快的速度出售遗传工程种子。1996年春季，佛罗里达州阿拉楚拉县引进第一种遗传工程昆虫——一种用于吞食祸害草荡及其他作物的害虫的食肉螨。 更引人注目的是生物技术在医学领域取得的进展。据生物技术行业协会说，利用遗传工程医药来控制心脏病和糖尿病，治疗癌症或缓解中风影响的患者人数已达数千万。另外还有几万人日常进行遗传试验——或者诊断求出世的婴儿的健康状况，或者告诉这些人他们自己是否患慢性病或癌症。数以千计的儿童因为新的辅助生育技术的出现（如体外受精）才得以来到这个世界上。仅在1995年，医学研究人员就给500项遗传工程产品注册了专利。遗传工程产品的开发仍在加速。行业调查报告显示，研究人员在1995年试验了284种以上的从普通感冒到艾滋病的遗传工程新药，比上一年增加20％。事实上，在44种已批准上市的生物技术药物中，已有一些取代了其他更常规的药物。1997年批准了39种新药和10种从生物体中提取的生物制品，其中包括用于治疗癌症、艾滋病、心脏病、关节炎和帕金森病的新型药物。 （4）环境技术 环境技术受到美国政府和民众的高度重视。克林顿在为竞选连任美国总统而出版的著作（希望与历史之间——迎接21世纪对美国的挑战）一书中写道：“维护环境是一项全国乃至全球的义务，对此我们全都责无旁贷。…美国人需要为环境订立一个新的契约，使我们作出保证：留给孩子一个空气、水和土地未被污染、损坏的国家，一个自然风是未失去光彩的国家，一个持续增长的其领先地位无可比拟的国家。……要实现这些目标，我们必须使环境的保护和改善成为一项共同的任务——每个公民、每个社区、每个企业和公司、每一级政府都要致力于这个任务。” 为验证可持续发展的倡导者提出的生态工业园区的概念，有关试验得到美国政府给予的支持。得克萨斯布朗斯韦尔的规划者正在开发一个得到美国商业部16．8万美元资助的生态工业园区。正在开发中的其他园区还有弗吉尼亚的开普查尔斯以及马里兰州的巴尔的摩。这些试验是要验证生态工业园区的实用性——在这些园区，一级公司将彼此的废物当做自己的原料使用。其设想是，创造一个连续的物质流，在流运过程中每个 工厂的废物至少对一个伙伴来说是有用的原料。这种安排也要为每个伙伴带来经济利益，例如节约成本、分享副产品等，既有经济上的实惠，也有生态上的益处；生态关系源于利益共享而不是某个规划设计，由此既产生商业利益也提高企业的竞争力。 为了在保持经济增长的同时通过节约能源来控制温室气体的排放，1998年美国政府宣布一项为期5年、耗资63亿美元的一揽子税收优惠和研究计划，保证“调动最先进的技术来对付全球变暖现象”。 为缓解美国西北部地区空气污染状况，福特。通用和克莱斯勒三大汽车公司共同协商同意，在全国出售数百万辆废气排放量更低的新型小汽车、面包车和轻型卡车，这些新型汽车排放的废气比现有汽车降低大约70％，1999年在美国西北部开始出售，两年以后在全国各地出售。 （5）太空探索 1997年，美国人使用两个探测器探测了太阳系，花费的钱只有阿波罗登月飞行费用的一小部分，但得到的数据却多得多。国家航空航天局发射到火星的余杰纳探测器上的光谱仪发现火星上有一些物质，可以表明火星一度温暖湿润，足以支持生命。在空间深处，伽利略号探测器拍摄到木卫二地下有海洋的迹象。这将使木卫二成为太阳系中除地球之外的惟一有水的载体。美国国家航空航天局“火星探路者”飞船1997年7月4日在火星表面进行了为期4个月的探测，取得丰硕的成果。这次火星登陆成功是人类进军宇宙的新里程碑，是人类35年换而不舍的努力的结晶，为人类最终登陆火星打下基础。同时，人类的太阳系探测计划出台，1997年10月15日，20世纪耗资最高、规模最大、美国航天史上携带放射性核燃料最多的卡西尼号上星探测器升空。 在国际空间合作方面，“亚特兰蒂斯”号航天飞机与俄罗斯“和平”号轨道站成功地完成3次对接；筹划多年的国际空间站计划也正在进行。 在科研与应用方面，“哥伦比亚”号航天飞机3次上天，完成了微重力下的多项太空实验；“发现”号在太空完成40多项以保护臭氧层为目的的科学实验；哈勃太空望远镜的设备更新顺利完成，科学家利用哈勃太空望远镜，新发现了一些遥远的星系，并首次发现了黑洞存在的直接证据；探测厄尔尼诺成因的航天器升空。 以上这些介绍，表明了美国已经远远地走在了其它国家的前面。这种领先优势应用于经济领域，便造就了培育新经济萌生的土壤。2．美国发展高新政水产业的措施 美国联邦政府不像日本、法国、德国政府那样注重发展高新技术产业的法规、政策、规定及其实施细则，而主要是控制高新技术产品的进出口减免税，而各州政府更多考虑的是如何制定产业保护政策、优惠政策，而且在诸如低价用地、设备折旧等方面的优惠性条款也各不相同，就像各州的普通销售税率各不相同一样，各州有各州的具体情况，目的是促进产业的发展，增加就业机会。 发展高新技术产业的措施实际上最后是要落实到需要大量的投资或资助。美国的措施是通过多渠道筹集资金，形式有联邦拨款或资助、州政府拨款或资助、大公司出资、成立基金会、贷款、风险投资等。美国联邦政府的科研预算，重点放在军事和基础研究方面，不对工业界直接补助资金，而是利用税额化免等税制间接来刺激投资。国防预算虽然都是用于军事项目，但特别注重所从事的基础技术研究和先进技术研究是军民两用的，通过适当的技术转移政策，使国防部门开发的很多高新技术成果为工业界所吸收。政府对风险大、民间投资有困难的重大长期研究课题给予重点财政支持。为了鼓励、支持、促进高新技术产业的成长，美国很多州都设立专门机构，成立了科学技术基金会、研究基金会、风险投资基金会等。风险投资是促进高新技术产业发展的一个重要措施，风险投资是把私人组织起来的大量非固定财源，以一定合伙形式投入若干即将兴起的高新技术公司。有时，一些大公司也有部分资金作为风险投资的资本。银行对发展风险投资起重大作用，美国很多大银行成立风险资本公司，主要结创办高新技术企业提供“种了’基金。目前，美国百家以上的银行都成立有风险投资公司。对于创办和发展高新技术中小企业，州政府也成立半官方风险投资公司进行帮助，提供开发补助费和扶持中小企业改造补助费，起到了很好的作用。 3．高技术产业对美国“新经济”的贡献 在过去的几年里，美国的高技术部门迅猛发展，远远超过了汽车与建筑等传统产业的增长速度。据美国〈商业周刊》统计，1996年，高技术产业对美国国民生产总值（GDP）贡献了4200亿美元，比1995年增长了15％。电脑、软件、通讯三个产业，1996年对GDP的贡献率高达33％，而同期传统经济的带头产业——建筑业和汽车业对GDP的贡献率分别只有14％和4％。因此，高技术产业已成为美国新经济持续扩张的主要动力。 （1）推动固定资本投资 高技术产业对经济增长的贡献，首先表现在推动固定资本的投资方面，包括企业和消费者在电脑周边设备和通信设备上的支出、信息科技净出口、消费者在电话服务及有线电视上的支出。电信结构的投资等。1996年，仅在信息技术硬件上，美国消费者与企业就投入了2820亿美元。比购买新汽车和零部件多对％，比购买新住宅多49％，比工商建筑开支多168％。信息技术和设备投资作为固定资本投资的大幅度增长，扩大了美国总资本存量和资本形成规模，构成“新经济”持续扩张的重要物质基础。 （2）促进产品出口 在出口方面，高技术产品成为美国出口商品的主力。1986年，飞机、数据处理机、汽车零件和高技术机械是美国主要的出口项目，迄今也仍是如此。但是，10年来的出口结构也发生了一些显著变化。以飞机为例，1986年时大部分是军用战斗机，10年后则以商用飞机为主。在办公室及数据处理机方面，产品项目也比10年前先进。美国在海外建立的汽车厂与日俱增，其汽车零件出口也同步扩大。 10年来，美国总出口额大幅度增长，从1986年的3059亿美元，增至1996年的8480亿美元，高技术产业的出口值已占整个制造业的25％。在1996年的出口产品中，电脑芯片等高技术产品从1986年的第四位跃升至第一位；飞机从第一位降到第二位；数据处理机和汽车零件分别从第二位和第三位降到第三位和第四位。 为了在竞争日益激烈的国际市场上出人头地，科技上的超前，一直是美国赖以生存的主要依靠，也是其相对优势之所在。今后，美国将会继续保持其高技术商品出口的领先地位。 （3）高新技术创造了新的就业机会 人们曾经担忧，高新技术的发展可能会减少就业机会，但实际情况证明，高新技术的发展也不断创造着新的就业机会。围绕信息产业的兴起涌现了一支更庞大的劳动大军，如软件开发、系统集成、电脑维修、网络维护、电脑培训、电脑咨询等，有人称之为“电脑三产”。用于构建网络的各种器件的研制也在吸引大量的劳动者。这种新的商业链提供了大量新的就业机会，例如围绕同上直销，就需要更多的送货大军。在美国，这种快递公司空前繁荣，他们的车队活跃在全国各地，车上配有无线接收设备，能以最快的速度、最近的路径送货。更多的就业机会围绕着因特网服务展开。如Internt八ntranet的系统集成、企业网站的建立、接人服务、H砚W狠排转制作、网上信息及信息搜寻、网上广告等。据美国信息技术协会称，目前仅在美国就有19万个高技术职位空缺，其中多数需要的是编程人员。 已有研究报告指出，因特网发展正在使美国硅谷成为一个工作职位的“宝库”。仅1997年这一地区就新增了5．3万个职位。在这些新的职位中，软件人员的需求最大，共新增了8300份工作；计算机和通信领域也出现了7000份新工作。约有230万人居住在硅谷地区，仅占整个加州全部人口的10％，但该地区1997年为加州创造了40％的出口。 尽管对新经济的增长模式、作用、结果因人而异认识不同。但高新技术的应用、高 新技术的发展，是美国经济由滞胀走入复苏、进入增长至关重要的决定因素，这是不容置疑的。从这一意义上说，发源于美国的新经济就是高新技术经济也毫不夸张。 五、美国的企业重组S新经济 称新经济为席卷全球的浪潮，其中的一个重要原因是新经济带来经济领域的大跃动、大变革、大冲击、大改组。处在这一浪潮的企业不可能泰然处之，依旧自我。于是美国企业中掀起了兼并重组的新高潮。 企业（产权）重组是企业为提高资产运用效率、改善管理。解决企业发展面临的困难所进行的产权流动和资产结构调整。 美国作为一个典型的、发达的资本主义市场经济国家，企业兼并重组活动的经常性和普遍性特征是十分突出的。20世纪90年代以来，由于世界政治经济形势和美国国内环境的变化，美国企业兼并重组掀起了新的高潮。这是美国企业新一轮战略大调整的重要标志，它对美国“新经济”产生了重要影响，在一定程度上反映了西方经济在世纪之交发展的总趋势。 1．90年代美国企业重组的基本特点 对世纪肥年代美国企业兼并在1989年达到高峰之后急剧回落，1991年降到最低点。1992年，随着美国经济走出衰退的低谷，4月2日美国司法部和联邦贸易委员会（横向合并指南）（Hori。idMeng。Guideli。sof1992），拉开了20世纪90年代企业大兼并的序幕。这次美国企业兼并呈现出与以往不同的特点： （1）持续时间长、涉及范围广、交易规模大，形成百年来最大的兼并浪潮 在美国历史上，从1897一1990年曾有4次企业兼并高潮，分别发生在19世纪末本世纪初的世纪之交（1897一1902年）。20年代下半期（1926一1930年）、60年代下半期（1965一1970年）和80年代中后期（1984一1989年）。90年代以来的美国企业兼并高潮是第5次、也是持续时间最长的一次，从1992年到现在已持续了8年。1996年，当兼并交易额突破1万亿美元大关时，美国舆论认为本次兼并已处在峰顶，预计兼并大潮行将结束。然而，近两年的兼并又创历史新高，远远超出了人们的预料。 20世纪90年代兼并最为突出的现象莫过于90年代中期以来所形成的巨型兼并或超大型兼并狂潮。80年代最大的一起兼并交易不过240亿美元，超过百亿美元的兼并交易屈指可数，90年代中期以来上百亿美元的兼并交易屡见不鲜。1996年宣布的超过百亿美元的超大型兼并交易有7起，最大的兼并交易达253亿美元。1997年超大型兼并达9起，最大的兼并交易达到420亿美元。1998年，有9起兼并交易的价值额都超过300亿美元，最大的兼并是美国最大的两家石油公司——埃克森和美半公司合并，兼并价值高达860亿美元；成为当时世界兼并之最，超过了1997年菲律宾（831亿）、爱尔兰（770亿）、新西兰（650亿）、巴基斯坦（643亿）等国的国内生产总值。 （2）兼并发生的背景与以往不同 前4农兼并的一个共同特点都是发生在经济危机之后，在一些经历了技术革命、价格上涨、国外竞争加剧的企业中尤为普遍。被兼并企业的经营状况往往不佳，经营周转困难。而这一次兼并浪潮到来之时，正是美国经济在经历了20世纪80年代10年痛苦调整之后，经济表现最好之时。经济稳步上升，通货膨胀和失业率均被控制在很低的幅度之内，企业盈利迅速增加，股票市场表现良好，道·琼斯指数从20世纪90年代初的四五千点上冲至目前的超过1万点。美国公司在经历了公司革命之后，竞争力普遍增强，盈利增加。 （3）兼并集中在高新技术领域，信息业、金融业是兼并的热点产业 20世纪90年代美国企业大兼并的一个突出的特点是兼并集中在航空航天、军工制造、制药与生命技术、信息通信、电子设备与半导体产品生产等高新技术领域。在以往的4次兼并中，第1一2次集中在重工业生产领域，第3一4次集中在工业、商业。运输、通讯等服务领域，当前兼并重点领域的再转移，更为明显地反映了技术进步和产业结构上的新变化和新趋向。 必须指出，与其他行业的兼并相比，信息业和金融业的兼并更为引人注目。第一，20世纪90年代中期以来的特大兼并中，信息业和金融业的兼并占主体，成为兼并高潮的主要推动力量。1996一1998年，在每年宣布的10大兼并交易中，电信和金融业的兼并交易均占6项。第二，信息业和金融业的兼并更为频繁和激烈。在电信业中，由于管制的消除，被分割的电信公司大举进行兼并组合，如美国电话电报公司AT＆T、世界通讯公司、SBC通讯公司、大西洋贝尔公司等各自完成了数十项收购，而它们的兼并又往往以被兼并公司的多次兼并为基础。 计算机行业、芯片和软件业的著名公司IBM、英特尔、微软、康柏、太阳、网景等合纵连横，角逐网络，不断掀起兼并浪潮。在金融业，对年代确立的商业银行、投资证券和保险业制度，以及限制跨州设立分支机构的制度在90年代开始被突破，使美国金融业的集中进程加快。1993年，美国商业银行为1．l万家，1996年，商业银行数目已减少到9528家，目前仅为9000家左右。 （4）强强联合、优势互补、行业集中化成为兼并的主要特征 20世纪80年代后期，美国企业兼并已出现放弃多元化战略的趋向。90年代以来，由于新的兼并指南的导向作用，大多数兼并都旨在加强公司的核心业务，注重长期发展和对全球市场的影响力。因此，与行业集中化战略一致，20世纪90年代美国企业兼并在性质上主要表现为横向兼并，即生产相同或相似产品。提供相同或相似服务的经营者之间的兼并。电信业、金融业、铁路业、航天航空工业、军火工业、石油上业中的特大兼并交易使这一特征十分明显。（财富》杂志1998年6月22日刊载杰弗里·科尔文的文章说；“1个世纪前的大兼并就像今天一样，不是以纵向兼并为特征的，而是以横向兼并为标志，在这个过程中一些企业合并成巨型公司。” 所谓优势互补是指不同经营区域（市场）、不同技术或业务专长、不同规模。不同管理模式、不同生产和服务优势之间的互补，这种优势互补的理论基础是所谓协同竞争论。波音公司与麦道公司的互补性兼并，目的就是反击欧洲空中客车的竞争。正如波音公司总裁康狄特在兼并麦道公司时所说：“我们需要足够的重量进行全球竞争，需要足够的宽度来夷乎我们前进的道路。” （5）兼并的目的侧重于长远利益 过去几次美国企业的兼并浪潮，往往是为了达到垄断的目的，即通过兼并来扩大市场份额，或通过兼并来做到多样化投资，从而避免和降低经营风险。而这一次兼并浪潮，美国企业更重视潜在的战略利益，兼并的目的更多侧重于国际化、全球化的竞争，以及占领新的技术和行业的发展制高点，从而在今后的竞争中处于更有利的位置，以获取未来潜在的利益。1997年美国著名的美林证券公司以53亿美元兼并英国最大的资金管理公司——水银资产管理公司就是着眼于全球化竞争的典型案例。通过兼并，不仅使美林货币管理国际化，而且使水银的核心优势——国际基金和养老基金走向美国市场，弥补了美林的不足。美国国际商用机器公司（IBM）在硬件上与英特尔公司结盟，在软件上与微软公司联姻，则使得三家著名电子公司在高科技领域的称雄地位都变得难以动摇。 （6）兼并的形式灵活多样 以前美国公司的兼并浪潮中大都是大公司吃掉小公司，即以强吃弱。而在这次兼并浪潮中，却出现了大公司兼并大公司即强强联合，甚至小公司收购大公司的现象。如1997年11月10日．美国世界通信公司以370亿美元的天价兼并了美国的第H大微波通信公司（MCI），创造了以小吃大的先例。 此外，像20世纪80年代时那种被收购公司处于严重债务危机，股票上市价格表现最为活跃，而报价收购公司也充满敌意，目的是想赶走目标公司的行政人员，这种恶狠狠的收购与被收购斗争情况在这次兼并浪潮已不再存在。我们看到的是双方公司管理人员和股东们皆大欢喜，结为秦晋之好。 （7）跨国并购成为当前兼并的重要组成部分 美国企业兼并除了美国公司之间的兼并之外，还包括美国公司对外国公司的兼并和外国公司对美国公司的兼并。80年代，美国企业并购中跨国共购已经板有声势，尤其是日本、西欧公司对美国公司的并购。90年代，美国公司加强了对外并购，与外国公司对美国公司的并购交相发展，掀起跨国并购的新高潮。仅1997年上半年美国就 兼并了305家欧洲企业。同时美国企业也大量被别国收购。 外国公司对美国公司的兼并成为外国公司90年代对美国直接投资的主要形式。从1992一1997年外国公司用于并购美国公司的支出（占对美国直接投资总额）比率由69．2％增加到90．8％，并购额增加了5倍。 20世纪90年代，美国公司加强了对外并购，完全改变了80年代的态势。1992一1996年，美国公司对外国公司的并购额由137亿美元增加到593亿美元，1995年曾达到626亿美元，与外国公司对美国公司的并购额相当，远远超过了20世纪80年代美国公司对外国公司的并购额（最高年份为271亿美元）。 在与美国企业相关的国际购并中，西欧与美国公司之间的并购是主流。1994一1996年，美国公司对欧盟公司的并购数超过了欧盟公司兼并美国公司的数目。在汽车业，1998年11月，德国戴姆勒一奔驰公司以400亿美元并购美国底特律汽车三巨头之一的克莱斯勒公司；在电信业，1998年7月，美国电话电报公司与英国电信公司宣布，共同建立一家资产达100亿美元的全球性电信公司；1999年1月，英国最大的无线通讯公司Vodafone集团出价600亿美元收购美国Airtouch公司，组成世界最大的移动电话公司。在石油业，1998年，英国石油公司以550亿美元兼并美国第5大石油公司——阿莫科公司；目前英荷壳牌公司正在与美国谢夫隆石油公司商议并购，以夺回因埃克森和美军公司合并所失去的世界第一的地位。在制药业，有美国普强公司同瑞典法尔马西亚医药公司高达130亿美元的兼并。2．90年代企业兼并重组的原因 企业的兼并重组，有其内在的发展机制，同时也与一定的国际经济格局。外部政策环境和企业战略转变等因素密切相关，具体而言，90年代美国掀起的兼并重组的浪潮主要是由于以下几方面的原因： （1）企业自我成长机制 企业得以生存和发展的关键在于利益机制的驱动，随着现代公司的发展，规模经济效益愈显重要，经济素质原理证明，旨在通过兼并达到规模经济和垄断是有利可图的。事实上，美国没有一个大公司不是通过某种程度、某种方式兼并而主要是靠内部扩张成长起来的。关于这一点，无论是从19世纪90年代初在美国出现的兼并小高潮，还是20世纪90年代的席卷世界的兼并浪潮，都可以充分地予以证明。目前的企业兼并，无疑都是试图通过组织结构的调整，来扩大企业规模，从而获得在市场上的竞争优势，寻求更为有利的快速发展的途径。有关专家指出美国经济正从工业经济向信息经济、服务经济和智能经济过渡。未来美国有可能将汽车、电子业逐步让给日本，将纺织、服装让给中国，将农产品和食品加工业让给加拿大和墨西哥，而集中投资高科技通讯和信息产业，以及包括资本经营在内的金融、保险、法律。资产管理等咨询服务业，并以此保持美国的竞争力和综合实力。 需要指出的是，美国企业兼并和结构调整始终是企业行为，政府一般既不介入，更不指令。政府是管理者，而不是参与者，其职能是为企业兼并及结构调整提供保障，规范市场行为。当发生垄断加剧，削弱竞争环境和影响企业发展时，政府才出面干涉，并加以制裁。1997年10月，美国政府司法部向联邦法院指控微软公司“利用视窗软件的垄断来保护和扩大它的市场垄断”，便是一例。 （2）美国经济形势的好转 企业兼并活动的冷热曲线是与经济运行的起伏走势相吻合的。近几年，美国连续数年经济稳定持续增长，公司的经营状况也随着经济状况的好转而明显改善，利润逐步回升，企业积蓄了大量资本，且国际资本市场进一步发达，这就为企业开展新一轮扩张创造了良好的经济环境和资本条件。20世纪90年代初，美国经济摇摆不定，无力摆脱衰退。由于紧缩银根，金融市场疲软，企业的兼并与收购也进人低谷。1991年，企业并购1877起，交易值692亿美元，为叨年代最低谷；但从1993年起，美国经济开始复苏和回升，给要求变革的美国大公司提供了巨大的市场机会，企业并购活动又呈现出明显的上升势头；1994年，美国企业并购交易额达3419亿美元；1995年，美国企业并购数量为9152起，涉及金额5190亿美元，均创历史最高记录。1996年，美国企业并购愈演愈烈，并购案达10200起，全年涉及并购金额6588亿美元，再度刷新了上一年刚创下的两项历史记录。 （3）世界格局的变迁和竞争的激化 进入90年代，随着冷战的结束，世界格局发生了深刻的变化，由两极走向多极。同时，世界经济一体化进程加快，区域化趋势日益明显，企业间的竞争已达白炽化，企业的国际化趋势也愈益增强，在风云变幻的市场环境下，企业的兴衰成败，最主要的取决于企业经营的规模效益。在这种情况下兼并就自然成为企业增强实力、实现规模经营、获得最佳经济效益，从而实现自身的发展与扩张的有效途径，成为企业实施跨国经营，进而打破贸易壁垒，抢占国际市场和提高国际竞争力的一个重要战略措施。美国银行为了应付日、德自80年代以来金融业通过并购而实力迅速增强的挑战，在过去三年中特大银行兼并案发生了十多起。如1995年美国化学银行与大通银行合二为一，成为美国最大银行。而波音和麦道这两大航空工业巨头的合并之举，正是为了对付来自欧洲空客集团的挑战。这类以旗鼓相当的同行为对手的竞争，相信今后还会更加激烈。 （4）美国政府的政策性因素 由于兼并可能导致市场的垄断和寡头，从而抑制自由竞争，因而美国政府往往通过制定反托拉斯法等法律来限制过度的企业兼并行为。然而，当前全球性的经济结构和产业结构都在发生急剧的和深刻的变化，各行各业都面临着严峻的挑战。于是，美国国会在强大游说压力之下，顺应舆论，采取放松管制措施，已很少有人提及反托拉斯法了。美国许多行业的成功兼并得益于这一“政策放宽”。银行从过去只能经营商业银行业务，发展为商业银行业务与投资银行业务的兼营。投资银行业务的商业利润，正使从事这一业务的企业竞争日趋激烈，它不仅刺激了为投资银行业务服务的企业兼并越来越多，也使投资银行和投资基金业务本身的兼并和业务的交叉越来越盛行。通讯服务也从过去的管制走向开放，竞争的激烈促使公司只有不断壮大，扩大规模才能获得规模效应，获得更高利润。 （5）企业经营战略调整 美国第5次企业兼并浪潮决非一般市场投资行为，它反映了企业经营战略的新趋势：即着眼于企业的长远生存和发展，寻求在市场竞争中占有更大的份额。企业希望通过综合运用资源，减少重复劳动以及利用每一项关键技术，扩大业务和降低成本。因此，与所谓的竞争对手结盟或合并的“合作竞争”模式日益兴盛，许多企业甚至认为和竞争对手合并或“合作竞争”反而是生存的契机，甚至是制胜的保证。这也是企业追求“全球化战略”的具体体现，波麦合作就是变昔日的竞争对手为今日的“合作竞争”伙伴的典型范例。 3．90年代企业兼并重组对新经济发展的作用和影响“ 20世纪90年代美国公司的兼并重组通过对外扩张、通过产业结构调整和促进国内市场的垄断竞争有力地支待了美国经济持续增长。 （1）加强了垄断竞争，降低了价格，促进了消费 企业兼并的直接作用就是导致生产和服务的集中与垄断，与之相关的是成本降低和垄断价格及垄断利润。20世纪叨年代美国企业兼并导致了垄断和集中的进一步发展。1992年，美国500家大公司的总资产为25500亿美元，平均每家公司的资产为50亿美元；1998年，500家大公司的总资产为142800亿美元，平均每家公司的资产达到285亿美元，每家公司的资产增加了4．7倍。500家大公司的销售收入占GDP的比重，1992年为39．3％，1998年为67．4％。在各行业和部门，大都形成3一5家左右的大公司垄断的局面。 价格竞争一直是垄断竞争的重要手段，90年代以来，由于兼并导致市场竞争的结构变化和美国司法部及贸易委员会把反垄断的重点放在价格标准上，兼并后的垄断企业更加重视价格竞争。美国消费物价水平保持稳定并呈下降趋势很大程度上得益于价格竞争日益激烈。例如，1991一1996年，美国铁路公司（年收 入在2．5亿美元以上）减少到11家，铁路货运价格仅增加2％，其中1994一1996年则保持稳定、并略有下降，同期铁路货运量则增加了13．6％。又如电信业中，美国长话公司竞相杀价，推出各种优惠条件争取用户。 在垄断竞争和新技术的作用下，美国总体物价水平处于稳定和下降的趋势，通货膨胀率自1992年以来一直低于3％，1996年以来仅为2％左右。国内消费增长率则由1992年的2．9％提高到1996年的3．5％，1998年的4．8％，1999年初的5％。由于消费占美国GDP的2／3以上，90年代的大兼并对美国经济增长的贡献也就不言而喻了。 （2）有力地支持了投资和信息产业的发展，推动了美国经济结构调整 在科技发展出现重大突破的情况下，结构调整往往表现为全局性、大规模的重组与投资活动。企业重组兼并浪潮可以发生在经济循环的各个阶段上，但是，在经济危机期间的重组兼并很少具有产业调整的性质，而经济恢复和高涨期间的兼并如果是顺应科技发展、具有主体产业方向则会对经济结构调整产生重大贡献。简而言之，结构调整就是企业通过兼并与投资，将新技术产业化、将经济资源转向新的产业部门，扩大其生产供应能力，同时相对收缩其他产业并在其他产业中增加新技术产品的运用比率、提高生产效率的过程。这也是社会供求保持相对均衡、经济持续增长的过程。 20世纪90年代美国企业兼并的重心集中在信息产业部门，兼并形成的垄断竞争又推动着投资与开发，信息产业的发展事实上成为结构调整的先导和标志。据统计，伴随兼并，以信息技术为主体的高新技术产业1991年以来年均投资增长率达19％。信息技术生产行业（计算机、半导体和通讯设备制造）的实际产出1992年一1997年增长了3倍以上，1994年一1997年，信息技术生产部门的年均产出增长达到12％以上，其中计算机和办公设备生产部门的年均产出增长率达到35．6％，成为美国制造业中的增长冠军。1995年一1997年，信息技术产业中的电子电气设备生产部门的产值（按1992年不变价格）占制造业产值的比重由14％增加到19．2％。 信息技术产品生产部门的重组与投资发展成为信息服务部门乃至其他生产和服务部门重组与投资发展的重要条件。90年代美国企业的投资规模和增长速度是战后少有的（年均11％），而信息设备的投资规模和速度更是空前的。 90年代美国经济结构由于信息技术产业的发展和扩张而加速调整，1990年，一、二、三次产业的产值比重为3．9％。22．8％、73．l％。1997，三次产业的产值为3．1％、21．0％。76．0％，在第三产业内部、金融业和一般服务业的产值增加最多，分别增加了59．8％和59．3％。从就业比重看，1997年一。H、三次产业的就业比分别为2．0％、19．0％、79．0％，1990年的就业比重为3．3％、24．5o、 72．1％。90年代的大兼并没有导致失业率上升，失业率保持在5％以下，第三产业的发展是一个重要原因。 （3）提高了美国企业的国际竞争力，美国对外贸易和投资地位得到改善 通过持续的、大规模的兼并重组，美国企业的国际竞争力明显增强，美国在全球经济的主宰地位愈加明显。 新经济论文:新经济要素的隐含价值巨大 在纳斯达克为领头羊的创业板股市高涨时，网络网站身价百倍，成为人们竞相获取的香饽饽；而当股市低迷时，网络网站纷纭兜售解套，成为了烫手的山芋。 网络网站的市场价值究竟应当怎么来测评？这个问题困绕着网络界以及投资界。 在首届上海国际互联网网络、网站推行博览会上，咱们受组委会的拜托，开始了这1方面的咨询服务。咱们采取全新的评估法子，参照国内外专家设计的数学模型，尝试对于全国部份网络网站进行定量化测评，从中发现了像大道商贸网、第9城市网、玩具网等1批隐含价值显著的企业，此测评结果还遭到了SoftBank、美维立异、世纪互联等著名机构的关注。 网络网站属于新经济的范畴，机械套用传统的以有形资产为核心、以资产负债表为载体的资产评估法子已经不合时宜，它没有把诸如创业者、团队融洽性、技术立异能力、商业模式等新经济要素纳入资产的规模，而以上这些要素恰是网络网站的隐含价值，隐含价值直接影响了网络网站的实际市场价值。正由于忽视了对于这1块隐含价值的评估，所以用传统的法子根本不能正确地反应出“小吃大”、“快吃慢”的网络网站的实际价值。然而，咱们也不能被股指的市盈率指标牵着鼻子走，用股市的表现作为参照系数来评估网络网站的市场价值随便性极大，是不科学的。 我认为首先对于技术要有从新认识，技术是把非物资的价值附加到商品上去的最简便的思想、法子以及手腕。网络网站的技术偏偏相符这类特征，其附加值（隐含价值）不但存在，而且比较显著。 因而可知，咱们要树立1个以“财务资本”为基础，扩大部份“人力资产”、“组织资产”、“客户资产”要素的，并构成有机联络的新的网络网站市场测评法子。由此对于网络网站的市场价值进行了从新认识。大道商贸网在ASP技术方面R＆D能力强大，不断研发新的技术，人材资产至关雄厚；第9城市网客户引入本钱很低，客户资产颇有优势；而玩具网更是买通了传统经济与新兴经济的各个关节，创造了调和发展、延续赢利的网络神话。 知本公司在测评的基础上，通过对于网络网站知识资本的运作，采取确立创意、量化精算、创业领导、整合技术、资本运作、远景计划等步骤，为中小网站提供1个市场价值测评、产权交易、孵化加速3位1体的有效平台，将推进网络网站企业运作方式的国际化、网站评估测定的科学化，增进中小网站联合、吞并、优化与重组，将网络网站货真价实地“闷透煮熟”，在高层面上实现技术产权交易。 其实，所有的新经济要素都必然存在着隐含价值，延续立异能力、社会整合能力、终身学习能力、快速应变能力等要素都起到了比“有形资产”更加首要的作用，其隐含价值巨大。 新经济论文:分析新经济政策的现实意义 一、新经济政策实行的原因 1921年后,苏俄由“战时共产主义政策”转变为以粮食税代替余粮收集制为核心的“新经济政策”。这一政策转变的直接原因是为了渡过政治危机和经济危机。从 1918年春到 1920年底,连续三年的帝国主义武装干涉和国内革命战争,苏维埃政权面临被颠覆的危险。苏俄面对内忧外患,实行了以余粮收集制为核心的“战时共产主义政策”,集中全国的人、财、物力,击败了帝国主义的武装干涉,赢得了国内战争的胜利。“战时共产主义政策”在特殊的时期起到了积极的作用。但是,战争使国民经济遭到了极大的破坏,加之 1920年的欠收,饲料缺乏,牲畜死亡,经济的萧条导致广大工人农民生活异常艰苦。从1920年底到 1921年初,苏俄农民的不满情绪日益明显,工人的不满情绪也在滋长,工农联盟面临分裂。针对当时的情况,以列宁为首的俄共采取了果断的战略转变,从“战时共产主义政策”转向“新经济政策”。 这一政策转变的根本原因由是由于经济文化落后的国情。俄国十月革命创立了新生的苏维埃政权,在一个经济文化落后的国家,如何建设社会主义是列宁为首的布尔什维克党人面对的一个艰难课题。列宁深刻的认识到在农民占人口的绝大多数,生产力十分落后,文化程度低,资本主义尤其是国家资本主义发展不充分的国家向纯社会主义形式和纯社会主义分配直接过渡,是力所不及的事情。正是俄国特殊的国情,决定了俄国向社会主义过度必须采取迁回的方式。列宁和俄共基于对“战时共产主义政策”的深刻反思和对苏俄国情的正确把握,列宁和俄共提出有别于“战时共产主义政策”的“新经济政策”。 二、新经济政策的基本内容 第一,在农业方面,用固定的粮食税代替余粮收集制。农民在纳税后,可以自由处置余粮。粮食税的税额比余粮收集制所征收的粮食少得多,这充分调动了农民的积极性,刺激了播种面积的扩大。粮食税的实施 ,肯定了小农这种经济形式,并且最大限度地支持和鼓励小农独立经营,从而最终实现了工人与农民的巩同联盟。 第二,在工业方面,多种经济成分并存,由全面没收私人资本转为实行国家资本主义,涉及国家经济命脉的重要厂矿企业仍归国有,由国家经营,中小企业和国家暂时无力兴办的企业,允许本国和外国的资本家经营,采取租让制、小业主合作制、租借制和国家组织代购代销几种形式。还允许部分地恢复小型私人企业。同时,列宁在国营经济的组织管理和领导体制方面,提出了一系列改造措施,比如要使商业问题成为领导整个国营经济的实际问题,即“采用商业原则”改造国营经济。具体方法有:企业实行经济核算、改变劳动报酬形式、国民经济产品从直接分配改为商品流转。 第三,在流通方面,利用市场、商品货币关系发展商业和自由贸易,由最初实行的产品交换转为允许自由贸易,实行按劳分配。 三、新经济政策的现实意义 第一,新经济政策对我国的社会主义实践具有重要的指导作用。“新经济政策”的基本思想是从苏俄的实际出发提出来的,它有效地指导了苏俄的社会主义建设,但其对实践的指导意义却不仅仅局限于苏俄国,而是对所有走上社会主义道路的国家都产生了重大影响。 第二,正确认识国情是建设中国特色社会 主义的前提。这是新经济政策给我们的一个重大启迪。列宁领导苏俄实行“新经济政策”正是基于对当时国情的正确认识。在对国情的认识上,我国走了曲折的道路,在十一届三中全会前的一个很长的历史时期,我们对国情都没有认识清楚,以致搞“一大二公”纯而又纯的社会主义,其结果不是共同富裕而是共同贫穷。十一届三中全会后,我们对国情的认识逐渐清晰。十三大做出了我国还处在社会主义初级阶段的正确判断,十五大概括了社会主义初级阶段的九大特征,表明对国情的认识更加深刻。我国的国情就是现在处于并将长期处于社会主义初级阶段,正是基于这种对国情的正确认识,我国走上了改革开放的道路,并且取得了举世瞩 目的成就。 第三,巩固的工农联盟是建设中国特色社会主义的保证。在落后国家进行社会主义经济建设,必须正确处理工农之间的物质利益关系。我国目前农业人口仍占总人口的 80%,农业基础还比较薄弱,只有重视农业的发展,处理好工农关系,保障农民利益,才能保证社会稳定和现代化建设的顺利进行。我国人民民主专政的政权基础也是工农联盟。城乡和谐发展,工农共同富裕,是巩固政权,建设中国特色社会主义的题中之义。在改革与发展中,必须保障农民的利益,增加农民的收入,缩小城乡居民收入差距,实现城乡之间、工农业之间的协调发展。因此,在深化经济体制改革、全面建设小康社会的进程中,必须更进一步重视农村、农业和农民问题。 第四,实现人民的根本利益是建设中国特色社会主义的出发点和落脚点。“战时共产主义政策”之所以失败,就在于这一政策损害了人民群众的利益,尤其是农民的利益。“新经济政策”改余粮收集制为粮食税制,这极大地满足了人民群众的利益要求。因而,新经济政策的实施使得苏维埃政权同人民群众的紧张关系得到了极大地改善,使得苏维埃政权更加巩固。正所谓“水能载舟,亦能覆舟”。人民群众是历史的创造者,其经济的、政治的和文化的利益能否实现及实现程度的大小直接关系到其参与社会建设的积极性的高低,影响到其创造性的发挥。当前,随着我国改革开放的不断推进、深化,我国原来的利益格局发生了很大的变化,出现了利益阶层多样化、利益主体多元化。此外,居民收入分配呈现差距拉大的趋势,农民收入增长相对缓慢等,所有这些,必然会使人民群众内部的利益矛盾趋于复杂和激化,影响社会稳定和发展。要妥善解决这些问题,我们必须把人民群众的利益放在第一位,要始终把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为党和国家一切工作的出发点和落脚点,尊重人民主体地位,发挥人民首创精神,保障人民各项权益,做到发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享。实现人民群众的根本利益才是中国特色社会主义建设的出发点和落脚点。 新经济论文:论列宁“新经济政策” 1921年春开始,在列宁的领导下,苏俄开始实行新经济政策。在列宁晚年,为什么要实施经济政策,怎么样通过新经济政策推动落后的俄国过渡到社会主义社会,一直是列宁最关心的问题。列宁的“新经济政策”思想,在实践中不断的发展,重温这段重要的历史,对更好理解中国的社会主义改革具有重要的意义。 一 十月革命后,为了应对严重的国内军事、政治和经济危机,俄共(布)实施余粮征集制,对工商企业进行广泛的国有化,消灭商品货币,代以实物交换和分配,实施强制义务劳动等,史称为战时共产主义政策。它有效的保证了苏维埃政权在战争中能够集中人力物力战胜敌人。然而,战争威胁减轻后,俄共(布)却并进一步加强了国家对经济的直接控制,希望以此直接过渡到社会主义。 在国内战争后,国民经济恢复任务被提上日程。1920年4月, 俄共(布)第九次代表大会通过了《关于经济建设的当前任务》的决议,提出了首先从工业入手,从而恢复国民经济[1]。1920年12月,列宁在全俄苏维埃第八次代表大会的报告中提出,“共产主义就是苏维埃政权加全国电气化” 。但在战时共产主义强化的条件下,经济与政治形式却日益恶化。到1921年春天,苏俄政权面临的危机,竟然较内战时更为严重。1921年5月,列宁回顾说,“1920年秋季和冬季……没有完全有保证的和足够的粮食储备,国家就根本无法全神贯注地有步骤地进行恢复大工业的工作。” 恢复工业计划的失败促使了列宁的思想开始发生转变。他认识到农业因为受到余粮收集制的影响,农民生产没有积极性,必须首先解决好农民问题,才能重启经济重建,实现工农联盟。“1921年春天形成了这样的政治形势:要求必须立即采取迅速的、最坚决的、最紧急的办法来改善农民的生活状况和提高他们的生产力。” 这样,列宁开始考虑以粮食税取代余粮收集制。1920年11月30日,列宁起草的《人民委员会关于直接税的决定草案》,第一次提出要研究是否“把余粮收集制改为实物税”。1921年3月,在喀琅施塔得暴动的推动下,俄共(布)十大形成决议,正式决定用粮食税代替余粮收集制,这标志着新经济政策启动。 列宁写道,“新经济政策的基本的、有决定意义的、压倒一切的任务,就是使我们开始建设的新经济……同千百万农民赖以为生的农民经济结合起来。” “向纯社会主义形式和纯社会主义分配直接过渡,是我们力所不及的,如果我们不实行退却,即把任务限制在较容易完成的范围内,那我们就有灭亡的危险”。新经济政策的实施,是向社会主义直接过渡转向间接过渡的结果。 二 列宁对新经济政策的思考,始于粮食税,继而发展到对自由贸易、商业精神和市场的认识,对国家资本主义的认识和对农业合作社的认识,最后形成了一个内在有机联系的政策体系。目的是经济上解决工业化与农村发展的矛盾,政治上巩固工农联盟,开辟了一条向社会主义间接过渡的道路。 首先,通过粮食税,进而发展到对自由贸易和市场的新认识。新经济政策的起点是实行粮食税。它使农民在完成固定的实物粮食税后,可以利用市场自由处理自己的余粮。1921年4月,列宁在《论粮食税》中写道,“粮食税是从战时共产主义到正常的社会主义产品交换的过渡”,“流转就是贸易自由,就是资本主义……在这一限度内,流转对我们是有利的”。他认为“商业的发展,即资本主义的发展…在有千百万小生产者存在的条件下是不可避免的。” 列宁最初的设想,国家需要的粮食,主要通过粮食税和工农业产品的商品交换两种途径完成。这里的商品交换,实际上是在国家监督下,以实物交换方式进行,从而绕开商品货币关系和市场自由贸易,避免滋生资本主义的因素。列宁认为,这是一种有意义的暂时退却。 然而,由于当时苏俄消费工业十分落后,国家拿不出足够的工业品与农民进行交换。粮食税反而导致1921年6月以后的粮食危机。到1921年秋天,列宁意识到应当“要作最坏的打算”,允许让农民通过自由贸易,在市场上自由的交换余粮,承认货币为媒介的流通。这是“第二次退却”。“我们应当认识到,我们还退的不够,必须再退,再后退,从国家资本主义转到由国家调节买卖和货币流通。” 至此,新经济政策的全貌展现。在这个意义上,有的研究者认为列宁的新经济政策开始时间也可以界定为1921年秋天。 由于自由贸易在农业和地方小工业领域的成功,列宁进一步考虑利用市场发展国营企业,指出“国营企业也在改行所谓经济核算,实际上就是在相当程度上实行商业的和资本主义的原则。” “目前已有少数企业开始实行商业核算制度,按自由市场的价格支付工资”。到1921年12月,俄共(布)第十一次全国代表会议对当时的经济特点总结是:“国内市场的形成”和“货币交换的发展”,提出要“以市场的存在出发并考虑市场的规律来掌握市场,并且有系统的通过深思熟虑的、建立在对市场过程确切估计之上的经济措施,把调节市场和货币流通的工作掌握在自己手中”[1],要求国有工业“适应市场条件和市场竞争的方法” [1]。 其次,利用国家资本主义建设社会主义。早在1918年5月,列宁第一次指出苏俄在过渡时期存在着五种经济成分:(1)宗法式的,即在很大程度上属于自然经济的农民经济;(2)小商品生产;(3)私人资本主义;(4)国家资本主义;(5)社会主义。他认为,“国家资本主义在经济上大大高于我国现时的经济,这是第一”,“国家资本主义中没有任何使苏维埃政权感到可怕的东西”。从资本主义到社会主义的过渡期中“小资产阶级自发势力是我国社会主义的主要敌人”,“国家资本主义较之我们苏维埃共和国目前的情况,将是一个进步。” 新经济政策开始后,列宁对苏俄的国家资本主义和一般的国家资本主义作出了明确区别。“我们在我国实行的国家资本主义,是一种特殊的国家资本主义……我们掌握了一切经济命脉,我们掌握了土地,它已归国家所有。这一点是很重要的。”1922年3月,列宁对国家资本主义作出了明确定义:“国家资本主义,就是我们能够加以限制,能够规定其范围的资本主义,这种资本主义是同国家联系着的,而国家就是工人,就是工人的先进部分,就是先锋队,就是我们。” 列宁还在《论粮食税》中探讨了国家资本主义的四种具体形式:租让制、合作制、代购代销和租借制。列宁认为,租让制具体方式是“我们和最文明的西欧资本主义直接订立正式的书面 合同”,它是苏维埃国家同外国资本家进行经济合作,获得先进技术和资本的方式。“我们给世界资本主义一定的“贡赋”,在某些方面向他们“赎买”……使我们的经营的条件得到改善。” 合作制此时也被列宁认为是国家资本主义的具体形式之一。它指把小商品生产者联合起来的,“在小农国家里占优势的、典型的小商品生产者合作社,而不是工人合作社”。合作制资本主义“是国家资本主义的一个变种”。列宁认为,“租让的基础是大机器生产,合作社的基础则是手工的、部分甚至是宗法式的小生产”。“由租让向社会主义过渡,是由一种大生产形式向另一种大生产形式过渡。由小业主合作社向社会主义过渡,则是由小生产向大生产过渡。”代购代销是“国家把作为商人的资本家吸引过来,付给他们一定的佣金,由他们来销售国家的产品和收购小生产者的产品”,而租借制是“国家把国有的企业或油田、林区、土地等租借给企业资本家,而且租借合同与租让合同极为相似”。这些具体的国家资本主义形式,作用是让“我们”懂得“需要经过哪些中间的途径、方法、手段和辅助方法,才能使资本主义以前的各种关系过渡到社会主义。” 列宁认为,在苏维埃国家政权的前提下,国家资本主义较之苏俄当时主要的小生产形式先进,它能够在更大的社会化基础上组织工农业产品交换,提高科技和管理水平。他希望在引入资本主义性质的经济成分的同时,通过社会主义经济成分与资本主义经济成分的竞赛,激活国有大工业,壮大社会主义经济,最终战胜小私有经济和资本主义。列宁写道,“我们宣布新经济政策后,提到日程上来的竞赛和比赛,是一场严重的竞赛……这是两个不共戴天的敌对阶级斗争的又一斗争形式。” 这样,在落后的经济条件下,应当利用国家资本主义发展生产力,最后实现向社会主义的间接过渡。列宁说,“既然我们还不能实现从小生产到社会主义的直接过渡,所以作为小生产和交换的自发产物的资本主义,在一定程度上是不可避免的,所以我们应当利用资本主义(特别要把它纳入国家资本主义的轨道)作为小生产和社会主义之间的中间环节,作为提高生产力的手段、途径、方法和方式。” 最后,列宁对合作社的理解发生了深刻的变化。苏维埃俄国脱胎于一个小农国家。粮食税政策的提出,使列宁进而思考如何预防小农生产具有的自发的资本主义性质,寻求“使农民感到简便易行和容易接受的”方式组织小农,实现向社会主义的过渡。在此前,列宁曾提倡过共耕制、集体农庄等,但效果都不明显,这促使他对合作社进行了重新的评价。1921年春,列宁提出合作社虽然具有自发的资本主义性质,但它是一种社会化的组织形式,“‘合作制’资本主义和私人资本主义不同,是国家资本主义的一个变种”,“合作社这一商业形式比私营商业有利,有好处……合作社便于把千百万居民联合起来,组织起来,而这种情况,从国家资本主义进一步过渡到社会主义的角度看,又是一大优点。” 有研究者认为,列宁在1921年5月的《论粮食税》中,指出了“粮食税—资本主义的发展—合作制资本主义或国家资本主义—社会主义”这样一条发展脉络。 俄国的农业合作社在一战前就有所发展,但战时共产主义使已有的合作组织严重萎缩。1920年1月1日,俄国有3.05万个合作社,到11月下降为仅1.3万个。在新经济政策的鼓励下,农业合作社得以恢复发展,到1923年,达到到3.12万个。1921年春天,列宁认为“合作社也是国家资本主义的一种形式”,而“小商品生产者合作社(这里所说的不是工人合作社,而是小农国家中占优势的典型的小商品生产者合作社)必然产生出小资产阶级的、资本主义的生产关系”。这时所提倡的合作社,更多是消费合作社,几乎在整个1921年,农业合作社还没有从消费合作社中分离出来。 随着合作社范围的扩大,列宁对合作社也有了全新的认识。1923年1月,在《论合作社》中,列宁写道,“在实行新经济政策时,我们向作买卖的农民让了步,即向私人买卖的原则让了步;正是从这一点(这与人们的想法恰恰相反)产生了合作制的巨大意义……我们发现了私人利益即私人买卖的利益与国家对这种利益的检查监督相结合的合适程度,发现了私人利益服从共同利益的合适程度,而这是过去许许多多社会主义者碰到的绊脚石。” 列宁认为,“而在生产资料公有制的条件下,在无产阶级对资产阶级取得阶级胜利的条件下,文明的合作社者的制度就是社会主义的制度”。“对我们来说,合作社的发展也就等于……社会主义的发展。与此同时,我们对社会主义的整个看法根本改变了。” 在肯定了合作社的社会主义发展方向后,他还认为合作社发展要坚持自愿互利的原则,要采取积极支持、稳步前进的方针。这样,列宁对小农经济如何联合走向社会主义形成了自己明确的思路。 三 列宁的新经济政策思想,内涵十分丰富,并且一直在发展和深化。从粮食税开始,列宁的思考逐步围绕了一条主线,即对利用市场,以及利用资本主义发展社会主义的认识。 列宁认为,必须利用市场与自由贸易,激活工农业经济的联系。市场和国家资本主义实际上是部分复活了资本主义因素,允许自由贸易和市场发展,有利于建立工农业之间的联系,刺激农民生产,改善工厂经营状况。而允许高于小农经济和私人资本主义经济的国家资本主义经济形式的成长,有利于刺激工业恢复与发展,有利于引进资本主义国家的资金、技术和管理经验,形成社会主义经济与资本主义经济的良性竞争格局,提高经济效率。它在一定时期和范围内,有利于实现小农为主体的落后国家向社会主义的间接过渡。 列宁又认为,自发的市场意味着资本主义因素的发展,因此必须对之进行必要的限制和管理,必须努力促进社会主义因素在经济竞赛中逐步战胜资本主义和小资本主义因素,这样才能过渡到社会主义。1918年,列宁曾指出,“小生产是经常地、每日每时地、自发地和大批地产生着资本主义和资产阶级的。” 这种对小生产的自发的资本主义倾向的警惕,实际上一直在影响列宁和俄共(布)的决策者。列宁认为,实施自由贸易、商业精神和国家资本主义,实际上都是一种“暂时的后退”,必须退得“适度”,并在适当的时机,重新转入“进攻”,即实施更具有直接社会主义性质的政策。 1921年秋天,列宁主张从当年春天新经济政策实施之初的粮食税和商品交换退到“由国家调节商业”,退到以货币为媒介的流通。“1921年春季,我们在经济方面实行了退却,我们在1921年的秋冬和1922年初,还要继续退却”。但到了1922年3月,列宁在俄共(布)第十一次代表大会上转而提出,“我们已经退了一年。我们现在应当代表党宣言:够了,退却所要达到的目的已经达到。” “退却已经结束,现在的问题是重新部署力量。”“资本家为了发财致富建立了同农民的经济结合;为了加强我们无产阶级国家的经济实力,你也应该建立同农民经济的结合……这样我们就能战胜私人资本家。” 新经济政策的产生是在国内矛盾激化,特别是农民暴动的刺激下,比较仓促启动的,并没有形成完善的改革方案,实际上是“边做边总结”,在实践中不断深化认识。新经济政策出台之初,领导集团无法准确估计“向新经济政策退却”的思想将怎样付诸实施,引发了一系列严重的政治、经济和思想问题,在共产党的基层组织中出现了恐慌。一些县的党组织甚至认为,列宁提出的向新经济政策过渡的措施是向资产阶级投降,引发了退党潮。另外,缺乏实施新政策的管理机关。没有谁可以依靠,只能靠原来的粮食工作者,而他们又肩负着取缔余粮收集制的任务。向农民解释清楚现在是实行粮食税而非余粮收集制本身,就是件困难的事情。新经济政策实施一年后列宁发现,“汽车不完全按照甚至完全不按照掌握方向盘的那个人所设想的那样行驶”。 新经济政策引入了市场机制,部分的复活了资本主义,其逻辑前提是承认商品经济的效率合理性。实际上,如何看待社会主义与市场的关系,是影响人们对新经济政策理解的最深层因素。市场机制对于社会主义,是仅仅可以暂时利用的,还是一种长远的制度安排,这是新经济政策走到一定阶段必须回答的核心问题。但刚刚革命后的苏俄,彻底接受市场经济的原则,是很多革命者无法认同的。新经济政策时期,苏俄一直在努力划清界限:“什么是从法律上满足任何公民与目前经济流转有关的要求,什么是滥用新经济政策”,而两者之间模糊的界限,使政策的执行经常处于摇摆之中。 1921年12月召开的俄共(布)第十一次代表大会根据列宁的思想做出决议,认为必须从市场的存在出发考虑市场的规律,掌握市场,通过有系统的、深思熟虑的、建立在对市场过程的精确估计之上的经济措施,来调节市场和货币流通。这说明当时列宁将市场的作用已经提升到相当的高度。但同年11月16日,列宁给格·马·克尔日扎诺夫斯基的信中写道:“新经济政策不是要改变统一的国家经济计划,不是要超出这个计划的范围,而是改变实现这个计划的办法。” 这表明列宁认为市场实际上仍然只是计划的补充,虽然是十分重要的补充。事实上,新经济政策时期,苏俄经济中的市场化程度总体上仍然是比较薄弱的。德米特连科认为,“新经济政策只是20世纪20年代外围政治经济的一种趋势和因素。当时存在着两种基本要素的矛盾:一是居主导地位的国家所有制同无产阶级专政的行政管理系统和思想意识形态,二是外围的非社会主义(非公有制)的体制,它要求相应的经济方式和有效的自我保护机制。上述二者各有自己的发展逻辑,不可避免地会发生合作及冲突,而新经济政策的这种外围性也就决定了它的(夭折)命运”。 列宁的新经济政策思想使苏俄在严重的政治经济危机下得以恢复,作为反危机措施,它是比较成功的,表现为新经济政策实施后,农民暴动消退,国家经济迅速恢复,并且开始与西欧的部分经济联系,巩固了新生的苏维埃政权。更重要的是,它探索了在落后国家间接过渡到社会主义的道路,是对马克思主义的杰出贡献。 然而,由于列宁领导苏俄经济建设时间太短,列宁的新经济政策思想仍然在发展之中,新经济政策的各方面措施的意义和价值仍然未能在党内形成共识。列宁提出新经济政策至少要执行一二十年。1921年5月俄共(布)第十次代表会议决议也强调,新经济政策不是权宜之计,而是“一个要在若干年内长期实行的政策”。但由于新经济政策与传统的社会主义政策之间巨大的差别,使党内主流对它的真正含义和地位有明显的分歧。新经济政策究竟是一种策略性政策,还是建设社会主义的新模式,这个问题并没有真正解决。 在执行新经济政策的20世纪20年代,苏联经济总体较好,但时有起伏,如1923年出现销售危机,1926年出现商品荒,1928年出现粮食收购危机等。戈里诺夫认为,新经济政策时期,苏俄“同世界经济缺乏正常的(甚至在保留对外贸易垄断的条件下)经济联系”,存在“城乡在技术方面(生产力的工业性和非工业性)、组织方面(大生产和小生产)、政治经济方面(社会主义和小商品成分)及其他方面的明显差距”。这实际上与市场不健全和经济生活的行政化有直接的联系。列宁逝世后,党内发生的激烈的权力与路线斗争,政治上走向高度的集权化和官僚化,这都使市场取向的新经济政策外在环境日益严峻。随着斯大林在党内斗争中胜出,以及加速工业化战略的提出,政策开始转向。1928年冬天,粮食危机再次深化,斯大林结束了新经济政策。历史证明,这并不是偶然的举动。 新经济论文:分析俄罗斯的新经济政策 一、“新经济”政策的特点 加入WTO以后,俄罗斯的行业竞争加剧。较强的科研水平和较为雄厚的生产基础,以创新科技占领全球市场;鼓励对创新领域进行投资,一方面特别要扶持国有企业的技术创新,另一方面,俄政府拟借助税收、关税等政策杠杆,引导私营企业进行投资创新;俄罗斯应具有完整的研发产业链,需要不断发展创新产业链;俄应加强对高校和科研机构的财政扶持力度。普京指出,俄罗斯必须在2020年前拥有数所世界级水平的高校;2018年前俄政府用于科技创新的投资将增加数倍;到2020年,高新技术行业在俄罗斯国内生产总值中的比例将比目前提高50%。 二、“新经济”政策面临的诸多挑战 (一)资源型经济转型艰难。俄罗斯这十几年的能源原材料产品的大量出口,为国家财政收入、稳定基金、外汇储备以及大量进口先进设备及居民高档消费品提供了保障,对于俄罗斯经济的迅速恢复具有重要的现实意义。但是,在经济增长基本进入稳定阶段之后,俄罗斯应适时的将发展重点转入创新型经济领域,选择好创新经济的发展路径,使创新经济成为经济发展中新的增长点。因此,在未来经济发展中,如何处理好资源经济与创新经济的关系、如何处理好经济增长与结构调整的关系、如何处理好短期经[，！]济增长与长期经济增长关系等问题,是对俄罗斯政府执政能力的考验。(二)创新型经济发展条件不成熟。对现有的创新经济发展思路,俄罗斯国内外观望和质疑者较多,其原因在于:该计划政府主导色彩过于浓厚,市场机制不足,转型缺乏原动力;科技经济“两张皮”问题没有真正解决,以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系建设还存在体制机制障碍;人才流失严重,国家创新体系受到削弱;产业结构升级缺乏梯次渐进性,没有现代制造业做支撑,高端技术难形成集聚效应;俄企业创新意识薄弱,开放意识不足,加之缺乏有效的激励机制,极易虎头蛇尾;实施现代化的资金由精英集团掌控,投资机制不透明,对私人投资的优惠政策不明确。按最乐观的估计,俄要实现向创新经济的转型需要10~15年时间,其对经济发展的效果短期内难以显现。 三、结语 普京清楚地认识到,经济安全与自己的政治生命密切相关,更是俄罗斯的国家安全的重要基石,就如俄罗斯《专家》周刊3月12日的一期文章中说,“不论是实现国家现代化,兑现提高人民物质生活水平,还是强军,都离不开经济的发展”。因此,“新普京时代”必将成为俄罗斯变革与发展的时期。在未来的6年任期里,普京将会继续保持延续俄罗斯社会政治的基本稳定,并努力“调节各种社会矛盾和不同政治集团的利益诉求”,同时要集中经济社会发展,大力推动政府主导下的“新经济”政策,以期实现俄罗斯经济现代化和国家崛起的目标。但鉴于经济发展模式等顽疾短期内无法解决,普京的“新经济”政策实施的效果如何,还需要进一步观察。 新经济论文:新经济的构成要素 当人们论及新经济的时候，大都是以美国经济连续一0年以上的高速增长这1事实为根据的，并据此把新经济定义为1种高增长、高就业与低通胀并存的经济。笔者认为，按此定义来理解新经济是片面的，由于“两高1低”仅仅是新经济的外部表象而已经，它们并未触及到新经济的本色。透过现象看本色，新经济的形成要素有3： 一．信息技术。它是新经济的技术基础。人们常常以此为根据而把新经济理解为信息经济，但这样理解新经济是片面的。以工业化初期的蒸汽机发明为例，尽管蒸汽机形成了初期工业化的技术基础，但经济史学家并未据此而把工业化定义为蒸汽机化。 二．能够直接转化为经济财富的知识存量与流量。在新经济时期，1切经济流动，包含出产以及分配等都将以知识为基础，知识已经经成为推进经济发展以及增长的最首要的驱动要素。一样，咱们也不能由于新经济是1种由知识要素驱动的经济而把新经济片面定义为知识经济。 三．因特网。在新经济时期，作为人们进行各种各样出产流动和有形与无形交流流动的基本工具体系，因特网正在扭转着人们的出产方式、流通方式以及交流方式。然而，与信息技术及创造价值的知识1样，因特网无非只是新经济的1个形成要素，因而，假如咱们据此而把新经济定义为网络经济一样是不科学的。 基于以上3个方面的分析，咱们可以对于新经济作如下定义：新经济是1种以信息技术为基础、由知识要素驱动、并通过因特网进行运作的经济。这也就是说，新经济其实是1个由信息经济、知识经济以及网络经济有机组合而成的复合体，这3种要素相辅相成，缺乏其中的任何1种要素都将没法对于新经济发生的缘由、运作机制与发展趋势做出科学的解释。 更加首要的1点还在于：咱们对于新经济作这样的定义，是相符唯物史观的。从咱们所概括出来的新经济的这3个形成要夙来看，它们更多地属于出产方式的范畴，而不是产品的范畴。因而，咱们借助于信息技术、知识以及因特网这3个主要标志，就能够对于新经济与新经济之前的传统经济做出明确的区别。但是，有必要指出的是，咱们尽管可以用新经济来表示新出产方式与旧出产方式的区分，但新经济自身其实不是1个科学的用语，由于它未能对于新出产方式加以范式化，并通过范式化而构成1个科学的概念范畴。正由于如斯，新经济1词常常被人们俗气化地使用，以至造成人们对于新经济认识的浅化。 虽然新经济这个术语有以上所说的缺点，然而在找不到更好的概念范畴替换它之前，咱们不能不继续使用这个术语来界定咱们的钻研对于象。这就好比经济学家时常使用后工业化来描写工业社会的阶段性质变、历史学家时常使用后现代主义来描写现代化过程中的阶段性质变1样，咱们只能用新经济来描写先是产生在美国，目前正产生在少数几个北欧国家的出产方式的阶段性质变。 新经济论文:新经济条件下企业文化构建浅析 企业文化是企业发展到一定程度和一定规模的产物。它与社会传统文化相比是一个新兴的子系统。社会文化随着社会实践的产生而产生。企业文化则是西方工业企业发展到以大机器和生产流水线为规模的一种管理模式。我们通常所说的社会文化是“指人类群体或民族世代相传的行为模式、艺术、宗教信仰、群体组织和其他一切人类生产活动、思维活动的本质特征的综合。”（《美国传统词典》）而所谓企业文化是指在一定的社会经济条件下通过社会实践所形成的并为全体成员所遵循的共同意识、价值观念、职业道德、行为规范与行为准则的总和，是一个企业或一个组织在其自身发展过程中形成的以价值为核心的独特的文化管理模式。它的形成有赖于社会整体文化的特质和要求，也必然体现民族文化的某些方面和基本因素。企业文化是社会文化与组织管理实践相结合的结果。 一、从企业管理发展规律看企业文化的内涵 纵观企业管理的历程可分为三个阶段：经验管理、制度管理与文化管理，而文化管理作为企业管理的最高境界，与靠管理者的经验或靠制度的管理相比，有了质的飞跃。 企业文化的发展也有三个层次：物质文化、制度文化和价值观；而文化管理在企业中的主要体现形式就是制度文化。企业的价值观是企业文化的核心和精髓，它决定企业的组织结构、经营方式、管理制度、员工队伍素质和服务质量等诸多方面。而要使企业的价值观落到实处，深入每一个员工的心里，就必须将企业价值观的精神贯通到企业日常的管理和员工行为以及物质文化之中。可以说，文化管理在本质上是柔性管理，讲求“人性化”和灵活性，但不能因此否定硬性制度的作用，制度作为企业文化的一种表现和补充形式，是企管理的必要手段。物质文化是企业文化的一种形象体现和视觉识别，属于企业文化中最表层的物化表现，可分为基本要素和应用要素两部分。基本要素包括企业名称、企业标志、企业标准色、企业口号等；应用要素包括办公用品、场地、员工服饰以及广告宣传等的统一。每个企业都可根据自身文化的需要创建有自己特色的物质文化。物质文化不仅直观地给外界以企业总的形象，它还服务于企业价值观。从高层次来看，它对企业员工有着凝聚、激励和号召等作用，能加强员工对团队、对企业和对社会的归属感、荣誉感，激发奋发向上的精神。从低层次来看，它直接服务于企业的经营。物质文化的构建必须紧密联系企业文化的核心理念，并以之为出发点和归宿。勇于创新，出奇制胜，巧妙安排和搭配构成物质文化的各要素，才能达到精、准、新地动态体现企业文化并为之服务的效果.企业制度是企业文化的主要载体，是企业文化的相对固定的表现形式，它是企业家实现其管理效能的必要手段，能为企业管理提供必要的约束和保障体系。它包括企业的组织结构、经营决策方式和人事、用工、分配的基本制度及对工作生产流程、标准化、信息、规章制度等的规定，最终体现在企业的人、财、物及经营、运行和维护等各个方面。现代企业中，组织结构要求体现团队精神；在经营决策方面要求以为顾客创造价值为准绳；在用人时则体现公平竞争，因才而用；分配就要求体现责、权、利的统一；设立岗位责任制、作业标准、质量控制标准和员工守则来规范企业的人和事 等。人们普遍认同一种新文化可能需要经过较长时间，而把文化“装进”制度，则会加速这种认同过程。当企业中的先进文化或管理者倡导的新文化已经超越制度文化的水准，这种文化又在催生着新的制度，当由于制度原因导致企业的理念不能得以正确的贯彻落实，如造成顾客不满意时，就要修正制度。当制度内涵未被员工心理认同时，制度只是管理者的“文化”，至多只反映管理规律和管理规范，对员工只是外在的约束；当制度内涵已被员工心理接受、并自觉遵守时，制度就变成了一种文化。制度变成空壳，留下的是参与文化。 二、新经济条件下企业文化管理模式的构建 在新经济条件下，企业文化作为一种重要的管理方式与手段，应当成为一种全方位的知识创新意识和知识创新体系。新经济是以网络经济、网络概念为代表的社会经济形态，根源于信息化和全球化。与新经济的特征相适应，新经济条件下企业文化的突出特征是创新与变革，其重要内容是企业管理理念创新与管理制度文化创新。有鉴于此，在新经济条件下企业文化应从以下几个方面构建： （一）对企业组织行为的管理由单元文化转变为跨文化管理。传统的企业文化是一元的，是在长期文化均质的过程中形成的同质性的文化。随着跨国企业的蓬勃兴起和企业兼 并重组活动的开展，国际化经营方兴未艾，企业不同程度地面临着跨文化管理的问题。每一家企业的文化都可能存在着多种形式，企业内各种不同的民族文化和外来文化之间、亚文化之间、各个不同的个体之间会存在相当程度的不协调有价值观方面的冲突，也有经营思想、决策方式、管理制度等方面的差异。解决这一差异的最有效的方式就是文化整合整合的原则是“求同存异”，立足民族文化，借鉴外来文化，博采众长，融合提炼，自成一家。把来源于民族文化又脱颖而出的适应企业管理要求的、优良的文化再重新灌输到企业中的每个成员身上，以统一员工的行为，实现企业目标。 （二）对管理对象的研究由文章版权归文秘站网作者所有；转载请注明出处!企业内的个体转变为企业员工的整体。企业文化构建的关键是追求一种企业整体的优势、普遍性的卓越、良好的集体感受。管理者应从过去把激励理论和 方法分散运用到每个对象，转变到研究如何激励个别员工过渡到如何树立企业的整体观念，使员工团结成为一个整体的方面来。与新经济的特征相适应，企业文化突出的特征是创新 与变革。一些具有战略眼光的企业家认识到企业发展的新突破点在于形成企业的文化力，进而形成企业的竞争力。企业文化理论应通过“文化优势”创造出一些非正式的、约定俗成的 群体规范，使群体成员在彼此相互作用的条件下，发生类化的过程。群体规范的形成能导致企业个体产生从众行为，共同的价值准则在企业中会形成一种无形的压力。个体发现其行为 和意见与团体不一致时，会感受到一种心理压力。这种心理压力有时比权威、命令的效力大得多，更易改变个体行为，使之与集体行为趋于一致。可见，把文化作为一种资源进行开发和利用，是企业参与市场竞争的高层次选择。 （三）对企业形象的塑造由单一的外部形象转变为内外结合的整体形象。企业形象是社会大众和企业职工对企业整体的评价。它包括两个方面的含义：从外部看，企业给消费者可以信赖的印象，对其他行业及社会文章版权归文秘站网作者所有；转载请注明出处!的贡献为外界所肯定；从内部看，企业内全体职工在工作中产生和企业荣辱与共的观念，企业内部信息沟通良好，气氛和谐，充满活力。但过去企业往往只注重外部形象的单向指标，例如靠优质产品打开销路，或靠优质服务取信于用户。在新经济时代，原有企业文化赖以成功的基础发 生了变化，这个基础就是企业环境。假使环境参数不发生重要变化，人们依据昨天的经验和惯例还可以应对未来的变化。然而现代企业发展过程中，市场环境是在急剧变化的，过去成功的经验根本不符合当今新经济的现实。米勒在《美国企业精神》一书中就提出了把企业外部环境与企业组织环境作为两组不同的变 量，在两组变量交互作用中实现新经济企业文化的转型。这种企业文化不仅是记忆型的，而且是学习型的。新经济条件下的企业文化要求企业能够创造良好的内部环境，改变传 统的管理模式，实行知识管理。世界上唯一不变的就是变化，面对急剧的变化，企业最 好的应对方式就是创新。世界著名管理大师彼德·德鲁克在《创新与创业精神》一书中指出：“创业家都从事创新，创新是展现创业精神的特殊工具，创新活动本身就创造了资 源。”无论是知识创新还是技术创新、管理创新，文化在其中的作用都越来越重要了。企业的创新文化是一个有利于创新活动的价值观念、行为准则和企业环境的综合，是激发创 新活动的精神家园，是一种新的企业管理哲学。企业创新文化提倡和保护个人的“灵感”和独创性，使其才能、智慧得以充分释放，这是对传统工业经济中所提倡的“步调一致”、 “绝对服从”等传统企业文化理念的一种超越。企业创新文化通过强化员工的创新观念和行为，使之落实到生产经营管理当中的产品创新、技术创新和市场创新等各个环节，从而带动整个组织的创新与飞跃。事实不断表明，在新经济条件下创新文化正在成为企业文化的核心。 任何一种管理模式都有它的适应条件，都有其长处和不足，企业文化作为一种企业管理的模式和手段也是如此，因此，构建新经济条件下的企业文化，在注意创新的同时，也要将其放在中国传统社会文化的变革之中，结合中国改革开放和现代化进程的实际，创建有中国特色的现代企业文化。 新经济论文:新经济促进我国现代物流业的发展 提要：在经济全世界化的今天；在我国行将加入WT0之际；在互联网信息技术席卷全世界的浪潮之下；在欧美物流强国纷纭瞄准我国市场之时，面对于早已经成熟的知名跨国物流企业的竞争，我国刚刚起步，但发展空间以及潜力巨大的现代物流业应当英勇地捉住机遇，迎接挑战。以电子商务为代表的新经济激活了物流业，而物流业的发展又会为新经济的大踏步前进铺就1条高速通道。 跟着全世界经济1体化以及信息技术的飞速发展，企业获取出产资料的途径与产品营销的规模日益扩展；再加上现代企业竞争的结果使出产企业以及商业企业都进入了1个微利时期，产品的本钱以及利润也变患上无比透明。另外，当前的网络经济尽管处于寒冬时节，但不管如何也不可逆转电子商务发展的必然趋势，而跟着电子商务在我国的进1步推行与利用，物流对于其的瓶颈作用也日趋凸起。这类种因素都呼叫1种新的模式来变革社会出产、物质流通、商品交易及其管理方式。 现代物流业则与此相适应，作为1种先进的组织方式以及管理理念，被广泛地认为是继企业节俭原材料降低物耗、提高劳动出产率以后的又1利润增长点。进入九0年代以来，在经济全世界化的推进下，商品的经济圈愈来愈大，加之产品生命周期缩短，客户服务请求提高，和在物流管理以及技术中大量高科技的引入，使患上供应链管理愈来愈繁杂；同时，整个国际物流业刚开始吞并重组，大企业强强联手进军国际市场，物流行业出现出国际化的发展趋势，如在欧洲散布着六0％的美国物流配送中心以及五0％的日本物流配送中心。1国的物流中心、配送中心不但为本国企业服务，而且为本地区的其他国家服务。各国都争夺使自己成为本地区的物流中心，以带动本国的经济发展，如荷兰政府努力使鹿特丹港成为欧洲的物流中心。而我国现代物流业的发展则正处于起步阶段，与先进国家相比尚有很大差距，但市场潜力以及发展前景10分广阔。加快我国现代物流业的发展，对于于优化资源配置，调剂经济结构，改善投资环境，增强综合国力以及企业竞争能力，提高经济运行质量与效益，实现可延续发展战略，都拥有无比首要而深远的意义。 电子商务，是指采取数字化电子方式进行的商务数据交流以及展开商务业务流动。早在二0世纪七0年代因特网技术大量采取以前，电子数据交流(EDI)以及电子资金传送(EFT)已经经成为企业间电子商务的雏形以及发源。多年来，大量的银行、航空公司、连锁店及海关以及跨国公司已经树立了供需之间业务的电子通讯以及处理瓜葛。跟着信息技术的发展和互联网的普及，电子商务从原本的封锁、小范围演化为开放、公用的全世界化网络。特别是自一九九二年起，互联网进入丁商业化阶段，Internet的用户在全世界呈几何级数、爆炸型增长，以每个月一五％的速度递增，平均每一一0分钟就呈现1个新的web站点，而这些站点中九0％摆布是公司或者商业站点。运用因特网展开的电子商务提供了企业虚拟的全世界性贸易环境，大大提高了商务流动的水祥和服务质量，其泛博的消费用户群体、新型的商务通讯通道、低廉的营销费用、高效力的营销方式等优胜性是不言而喻的。它带来的不但是商机以及利润，更多的是商务观念及经济增长方式的变革，是1种立异流动。电子商务是面向企业的整个供应链管理，旨在降低交易本钱，缩短定货周期，改善信息管理以及提高决策水平，从质量、本钱以及速度3个方面改良经营，增强企业竞争能力，从而使企业在竞争中盘踞优势地位。不管是发达国家，仍是发展中国家，当前都高度注重对于电子商务的投入以及发展，以到达增强竞争优势的目的。全世界性电子商务势必是二一世纪商务的主流模式。 电子商务贸易无国界，互联网可以在转眼间使处于全世界任何角落的双方达成交易，但什物的交割速度还患上终究依赖于物流业的发展。跟着电子商务在我国进1步的推行以及利用，物流对于电子商务的限制作用日趋凸起。我国物流业发展的现状已经经成为电子商务发展的1大瓶颈。新经济的发展所遇到的障碍使介入到新经济发展中来的各方人士都已经开始普遍注重物流业发展的首要性。这也恰是网络经济在泡沫膨胀幻灭后走向理智，走向务实，与传统经济接轨的优良起头。 电子商务的整个运作进程是信息流、商流、资金流以及物流的活动进程。其优势体现在信息资源的充沛同享以及运作方式的高效力上。通过互联网进行商业交易。实现了信息流以及商流，这毕竟是“虚拟”的经济进程，终究的资源配置，还需要通过商品实体的转移来实现，即电子商务的终究实现必需取决于物流。由于电子商务的呈现，在最大程度上利便了终究消费者。他们没必要再跑到拥堵的商业街，1家又1家地挑拣自己所需的商品，只要坐在家里，在Internet上搜寻、查看、挑拣，就能够完成他们的购物进程。但试想，他们所购的商品迟迟不能送到，或者者商家所送并不是自己所购，那末消费者还会选择网上购物吗?物流是电子商务中实现“以顾客为中心”理念的终究保证。缺乏了现代化的物流技术，电子商务给消费者带来的购物便捷等于零．消费者必然会转向他们认为更加安全的传统购物方式。当前的网络公司真正能够盈利的不多，缘由就在于其物流本钱高、效力低。在网上实观商流流动后，没有1个有效的社会物流系统对于什物的转移提供低本钱、高效力、适时、适当的转移服务。在电子商务给我国物流业开拓出巨大市场空间的同时，物流同样成为制约电子商务发展的1个主要瓶颈。 而凡是那些电子商务运营胜利的企业以及在新经济的剧烈竞争中处于不败地位的企业，都无1例外埠具有其所需的物流系统相配合。如Dell计算机公司，它采取服务全面、反映迅捷的物流系统管理，能够对于客户的需求作出快速反映．其用于交货、库存等方面的活动资金本钱仅占全体收入的一．五％，树立起按定单出产的模式，使其网上销售额每一年都以三五％的增长率发展。又如沃尔玛，与其它竞争者相比，它能够给顾客提供更好的价值，这是因为沃尔玛把注意力放在了物流运输以及配送系统方面，这也恰是沃尔玛公司的核心业务。提到国内企业，我想值患上1提的是海尔的物流观念。海尔团体的超凡规发展，已经在全国甚至全世界发生巨大影响。一九九九年，团体首席执行官张瑞敏提出海尔的全世界化战略；二000年，海尔全世界营业额突破四00亿元人民币，首次进入世界家电企业10强之列。二000年事迹的获得，用张瑞敏的话说，就是对于市场供应链流程 的再造与立异，而物流则是在企业流程再造进程中最症结的因素。这就充沛说明海尔物流对于海尔团体的高速发展功不可设。张瑞敏认为物流是速度，并将其晋升到企业管理革命的高度；而现代物流区分于传统物流的两个最大特色就是信息化以及网络化。由此，海尔树立起了“1流3网”(“1流”是以定单信息流为中心；“3网”分别是全世界供应链资源网络、全世界用户资源网络以及计算机信息网络。)的“同步模式”，来实现零库存、零距离、零营运资本的3零目标。 适应现代电子商务的物流系统的功能应当是把准确数量的准确产品(指产品的机能、质量、型号等)在准确时间内，以最低的费用送到客户手中，它直接影响到从事电子商务的企业在价格、交货期、服务、质量等各方面的竞争力。”由此看来，以电子商务为代表的新经济要取得实质性的进展就必需鼎力发展示代物流业。实践证明，市场经济需要更高程度的组织化、范围化以及系统化，迫切需要尽快加强建设拥有信息功能的现代物流体系。 新经济论文:新经济走势下证券公司内部监管 一、我国证还司发展面临的新形势 (一)我国证还司的发展规模初现 根据相关资料统计,早在在2009年,沪、深两市股票市场总市值已达23.95万亿元,投资者开设的股票有效账户数达到11,882.78万户。可见,证券市场的发展非常之迅速。在证皇谐〉牧己梅⒄固势和前景下,证还司纷纷成立,在国家监管和市场经济调控下,中国的证还司的发展已经初具规模。 (二)证还司面临着巨大的竞争压力 首先,国内证皇谐》⒄寡杆伲证还司数量增多,造成国内市场竞争激烈。 到2009年底,中国的证还司就已经达到了108家。这些大量的证还司在严峻的形势下,为了抢占市场,纷纷推出特色产品,尽一切可能抢占客户资源,从而使得国内的同行竞争更加激烈。 另外,随着改革开放程度加深,WTO的加入,一些国外的证还司也纷纷抢滩中国证券市场,像高盛、瑞银这样的一流国际跨国公司都加入进来,他们的加入,给中国本土的证还司带来了巨大的冲击,一些业务高端的客户资源被抢占,业务骨干也被高新挖走,整个证恍幸档木赫格局发生了重大的变化。 (三)全球金融证皇谐∥;加重 前段时间,受到经济危机加剧的影响,世界的金融体系动荡,面对这场金融风暴,中国的证券业也难逃厄运,面临着前所未有的严峻挑战,在挑战下,中国的证还司只有加强自己的内部管理,打下坚实的基础,才能应对危机,立于不败之地。 二、现阶段我国证还司在内部管理中存在的问题 我国的证恍幸灯鸩酵恚相对于其它发达国家,我们的证还司在各方面还存在着很大的差距,这些差距在企业的内部管理上尤其明显,主要表现在: (一)人力资源管理方面存在的问题 目前,很多证还司都在人力资源管理上出现了这样那样的问题,比如,人力资源管理的各种机制没有健全和建立,企业人才匮乏,专业人才特别难招募,人员积极性和创新能力不强,人员结构不合理等等,这些表象都反映着中国证券公司人力资源管理的薄弱,要想抓好企业的内部管理,增强企业的竞争力,首要的任务就是做好企业内部管理的第一环节:人力资源管理。 (二)财务管理方面存在的问题 在建设现代企业制度的过程中,我国证券公司在企业财务管理方面也出现了一些问题,财务系统的控制不严密,一些证还司,财务系统的控制能力不强,财务的监管能力没有得到有利的实施,特别是对分支机构的监管不严,成本控制和业绩考核也执行不力。这些严重的失职现象,浪费了资源,增加了成本,并引发了一系列的管理危机和道德风险。 (三)经营管理方面出现的问题 在经营管理反面出现的问题主要有:第一,公司的营销模式落后,营销手段单一,影响业务的开展。第二,公司的组织架构和管理流程尚待完善和加强,一些岗位的具体职责没有明确和细化。第三,公司管理尚未完全制度化和管理化,导致无章可依,管理混乱。 三、加强我国证券公司内部管理的对策 面对严峻的竞争形势,针对出现的内部管理问题,中国的证还司要勇于承认不足,仔细分析市场大环境和自身情况,依据现实,找到解决问题的对策。 (一)人力资源方面的对策 目前,企业之间的竞争已经由硬实力转向以人才为核心动力的软实力的竞争,已经由产业技术含量和管理水平为主的竞争演变成为企业人才的竞争,人才真正成为了企业应对市场变化,实现企业战略目标和持续发展的首要资源,中国的证券公司管理者要真正认识到这一点,全方位的做好自己的人力资源管理工作,吸引人才、培养人才、留住人才、充分发挥人才的长处。证还司的HR部门一是要要充分发挥自己的主观能动性,不断创新招聘手段,积极拓展招聘渠道,多方面、多渠道找寻人才;二是要完善企业的人力资源激励制度和考核制度,利用这些制度,多方法多途径调动员工的积极性,将人才的利益和公司的利益紧密结合起来,吸引有各项专长的人才加入自己的企业,齐心合力,共谋大业。 (二)财务管理方面的对策 1.采用全面预案管理财务制度 全面预算管理是一种新型的企业财务管理制度,它主要强调的是财务管理的“全面”即财务管理的全面性、全过程性、全员性,企业的全面预算管理是种系统和科学的管理方法,是一个精密、漫长和系统的过程,也是现代企业管理中不可缺少的管理办法和要素,采用全面预算管理的财务制度,使得财务管理不再是财务部门的事情,而是整个证还司所有部门和所有员工的事情,公司的财务管理就会贯穿于公司日常经营活动的始终,起到了很好的监控作用。 2.财务管理信息化 现代社会,网络信息化已经成为世界发展趋势,在这个趋势的影响下,各行各业的经营管理都发生了巨大的变化,证还司这种对数据很敏感的行业,更要全面实现财务管理的信息化,在财务管理信息化的过程中,证还司一定要把握两点内容:一是要选择合适的信息化财务管理载体,包括财务操作系统、财务信息平台、财务管理软件等。二是一定要注意信息安全,防止黑客攻击、软件漏洞等信息事故,保障网络信息安全。 (三)经营管理方面的对策 1.改变营销思路,推进新产品研发 为改变劣势,增强自己的竞争力,寻求更多的客源,证还司一定要转变自己的营销思路,改变过去单一的营销手段,通过整合营销来扩充自己的销售地盘,吸引更多的消费者,这个整合的营销活动,包括各个方面,有产品组合营销,新产品营销、广告促销、公共关系活动、企业文化营销等。整合营销的根本目的,就是实现营销模式的创新和营销手段的多样化,用以吸引投资者的注意,实现业务产品的销售最大化和消费者满意最大化。 2.内部管理制度和管理流程的重塑 为使得企业更具竞争力,证还司必须依据现代企业制度的要求,将内部各项管理内容制度化,要责任到人,目标分解到位,奖惩制度细化和量化,使得公司 的各项管理有制度有规章可以界定,内部管理有了制度化的保障。另外,公司要依据公司的实际情况,对内部各项业务操作的流程进行梳理,并将这些流程规范起来,减少不必要的环节,加强对每个步骤的监控,使得各项业务活动的开展流程化。 新经济论文:新经济环境下房地产面临的风险及对策 【摘要】房地产业属于第三产业,是我国的新兴支柱产业,具有先导性、基础性、带动性和风险性的特点。发展房地产业可以拉动内需,在国民经济大发展中有重要的作用。房地产业也是把双刃剑,在当今新经济的大环境下,我国的房地产业也面临着严峻的挑战和更加激烈的竞争,本文分析研究了我国房地产业发展的现状和不足之处,发现针对性地提出应对策略是首要任务。房地产业是一个竞争激烈的的行业,资源占用多,资金投入大,引发了住房这一较为敏感的社会问题。本文主要通过分析当前我国房地产业发展存在的风险,提出新经济背景之下我国房地产业的发展策略。 【关键词】新经济;房地产;风险;发展战略 随着城市化进程不断加快和我国经济的迅猛增长,居民的生活消费水平有了很大的提高。我国的房地产业也在飞速发展,已经成为拉动经济增长的一个重要因素。房地产业是一个高度关联性和综合性的行业,是联系国民经济金融业、建筑业、家电等行业的重要枢纽。目前中国房地产业正朝向规模化、品牌化、运作规范化迈进,更注重依靠市场和企业自身调整实现房地产效益。 1 我国房地产业的发展状况 1.1 我国房地产业的发展阶段 我国的房地产业最早产生于19世纪末20世纪初。已经经历了起步阶段、调整阶段、发展阶段,最近几年中国房地产业进入了第四个阶段调控阶段,由于住宅产品价格的居高不下,引起了一系列的社会问题,国家从2003年房地产行业正式市场化开始出台很多针对性的政策,对房地产业进行有步骤的宏观调控。 近几年,我国的房地产投资额加大,房地产开发企业购置土地面积上下波动增长,房地产的开发投资在固定资产投资中所占的比例升高;房屋销售价格持续攀高,房价上涨幅度明显高于居民消费价格和住房租赁价格的幅度;中低价位、中小户型住宅比例偏低;投资性购房需求增长较快;全国土地交易价格稳步增长;待开发的土地面积普遍增大。房地产和建筑业每年的增加值大约占GDP的9%。居民的生活水平不断提高和城镇人口的快速增长,使住房的需求量攀升。住房消费将会成为居民的持续消费热点。 1. 2 我国房地产业的不足之处 房地产业属于资源密集型行业,需要走资源消耗低、环境污染少可持续发展的道路。而我国的房地产企业数量很多,规模较小,企业分散开发能力不足,营销中不能充分利用有限的资源创出最大的效益;房地产企业管理不太注重品牌效应,管理者综合素质相对较差,管理水平达不到要求,行业信用总体偏低;房地产企业的资金投入有限,造成经营风险加大。 2 新经济背景下房地产业所面临的风险 我国的房地产业在2009年急剧升温,在国家经济刺激政策、宽松的货币政策和通货膨胀预期等多种有利因素的推动下,出现了投资加快、资金来源充足等新情况,房地产业的发展好于预期。但不可忽视的风险也同时存在。居安思危笔者经过深入剖析认为我国房地产的发展还面临以下两大风险。 2.1 政策的不确定性 国家的宏观政策会直接影响到房地产业的发展。我国的市场经济的内外环境的变化促使国家的宏观政策的调整。 2.1.1 财政政策不确定性。房地产交易的税收政策从1997年至今,经历过很多次的变化。 2.1.2 货币政策不确定性。货币政策的不确定性主要来源于利率的变动、央行公开市场操作和法定存款准备金率变动的不确定。 2.1.3 产业政策不确定性。由于房地产业是高耗能行业和资金密集型行业,所以我国在进行经济产业结构调整的时候不会把房地产业作为支柱产业,这样很难得到国家和政府的政策的大力扶持,给房地产业的发展带来困难。 2.2 市场需求不足 房地产业发展和市场需求是紧密相连的,我国房地产市场需求不足是房地产业的长期潜在的风险。 2.2.1 城市化难以带来大量预期的新增需求。主要原因一是城市化带来了城市人口的增长,但是城市面积也在不断扩大,原来近郊的农村住宅也变成了城市住宅,房屋的存量就增加了。二是我国人口的工作空间和居住空间的一致性决定了城市新增的人口总量是有限的。三城市中低收入人口居多,消费住房的能力不足。 2.2.2 旧城改造难以创造持续的房屋需求。如今很多城市都已旧貌换新颜,旧城改造空间也越来越小,对房地产的需求不能持续。 2.2.3 住房价格哄抬使普通居民望而却步,造成消费需求抑制。 3 新经济背景下房地产发展的策略 房地产业关联的产业很多,而且是我国的基础产业和新支柱产业,它的健康发展关系到我国国民经济的发展、社会大局的稳定和广大人民群众的安居乐业。针对房地产业面临的以上风险,笔者在以下几个方面提出了新经济背景下房地产业的发展策略。 3.1 全面理解贯彻国家的宏观调控政策,保持房地产业政策的相对稳定性。房地产市场与宏观经济和政策环境有密切关联。保持房地产业政策的相对稳定性,是保证房地产业健康发展的重要因素。有些地方政府在房地产业发展中的不规范行为是造成房地产政策不稳的重要原因。国家采取积极的财政政策和适度宽松的货币政策调控房地产业的同时还要防范新的经济泡沫产生。 3.2 加强风险识别管控,持续有效保证市场需求。总结过去的经验教训,分析房地产业企业的发展规律,顺应形势变化,提升应对市场危机的能力。虽然目前房地产业有所回升,但一些房地产企业资金还不足还不能满足大规模的投资性需求。社会要想保持房地产业的全面复苏,提高消费者的购买力和要降低住房的价格是根本任务。要提高消费者的购买能力一方面要调节人民的收入分配结构,提高劳动报酬在GDP中的比重。另一方面加大政府公共财政补贴力度,完善和健全社会保障体系。降 低住房价格就要降低房地产业的垄断程度,降低成本,加强资金的管控。通过信息系统建立有效的多模式跨行业的资金监控体系。 3.3 房地产企业的自我提升。由于近几年房价的暴涨、房子质量差、夸大房屋宣传等现象社会对房地产商的负面评价越来越多,房地产企业需要培养高素质的专业管理人才组建骨干管理队伍,重视基础管理提高管理水平,打造诚信品牌文化,做好创新营销优质服务,并积极参与社会公益事业,承担更多的社会责任,重塑房地产业的新形象。 3.4 房地产企业要强化前期市场调研能力,提高自身对市场的判断力和决策力。成立专门的调研组对市场进行全面准确的调查,制定出合理谨慎的调查报告,打有准备的仗,抢先赢得市场先机。 3.5 鼓励中小房地产企业找准自己的定位,进行合理调整和并购,强强联合,完善中小企业的产业结构调整,提升房地产行业的整体竞争力和实现资源的效益最大化。 3.6 调整房地产业的结构,增加产品的科学技术含量,提升核心竞争力。在节约资源绿化环境的基础上,提高产品的质量,提升房地产的品牌核心力。重视品牌效应凝聚的文化和理念,是房地产市场企业竞争力的综合体现。 3.7 提升资源整合力,完善房地产产业链。房地产业直接或间接地影响很多相关产业的发展,有相互依存的关系。例如2008年的北京奥运会的成功举办,就是我过房地产业、建筑行业和体育产业的完美联合,对我国经济文化发展有重大推动作用。 3.8 房地产企业要针对不同消费者找准核心卖点,构建核心记忆力。根据不同消费者的特有需求,抓住客户需要什么,定位消费人群,推出符合公众心理的创新促销方式,树立核心竞争力。但在销售过程中一定要避免炒作哄抬价格的违规行为,否则得不常失,失掉公众对房地产业最起码的信任。 总结:2010年至今全国多数城市房价维持高位并呈上升态势,但涨势趋缓。我国房地产也在自身做着诸多调整,比如2009年初建立的全国房地产经理人联盟,是房地产行业最具影响力的组织之一。相信有国家政策的有力调控,房地产行业的高层战略对话,在未来一定能找到更加合理有效的发展房地产业的策略,从而推动机遇与挑战并存的房地产业的健康持续发展。 新经济论文:新经济中的B2B电子商务市场 在线B二B电子商务市场是1些公共因特网上的商务站点，买卖双方可以在其长进行洽谈以及交易。 可以预测，跟着互联网的发展以及电子商务全世界化过程的加快，所有的企业都将在1个市场中进行交易，在1个市场中树立自己的商店，或者者被1个市场所吞并。对于于致力介入在线商务的企业来讲，B二B市场提供了1个进入新经济的切入点。跟着电子商务逐步成为大多数企业运作的中心，1个多样性的市场将会在不同领域呈现。 1、B二B电子商务市场 (1)价值驱动的B二B市场 电子商务呈现以及服务于企业供应链的每一1个环节。不管它是冶金企业采购原始材料的市场，仍是医疗化工产品的新型虚拟分配市场，这些电子市场通过新的法子，将买卖双方聚合起来。它们为所有介入者减少了挥霍本钱的低效力，降低了企业的底线。 虽然B二B电子商务还处于成长时间，但其拥有的驱动商务革命的潜力不可低估。依托市场结构的优势，B二B市场以把拥有相同商业利益的企业组成贸易火伴的方式，使商务流动的速度以及效力最大化。B二B市场为买卖双方提供独特的场所，减少交易本钱，强化销售以及配送处理，提供增值服务，实现对于客户的全进程管理。 （2）市场请求 作为新的企业间商业贸易中心，B二B电子商务市场必需使必定的企业贸易进程以及请求成为现实，同时兼容已经有的采购进程以及买卖瓜葛，提供与其它市场的完整互操作性。 （一）采购进程 专业的B二B电子商务市场运营人员在因特网上构建1个虚拟的采购系统，重现采购进程，在把购买任务分配给终端用户的同时，允许采购企业节制所有的购买进程。 （二）买卖瓜葛 在向B二B市场转移进程中，大多数采购者以及提供商将把现存的商业瓜葛反应到这个新型时市场中。B二B市场应该能够反应某些提供商与采购商事前谈好的折扣，当这些采购商进入市场时，将自动进行分类。 这类多对于多市场把买方以及卖方的利益结合起来，同时介入者防止了树立以及保护市场的本钱，更首要的是允许那些实力不够的中小型企业参加到在线贸易中来。 （三）互操作的市场 在树立1个胜利的B二B市场进程中，症结的因素之1是知足目标用户的全体采购需求。这些需求可能超越任何单1市场的能力，因而为了适应更广泛的购买需求，B二B市场之间可能需要互相联接，以有效扩大产品规模。市场间互操作将更多的采购商以及提供商会萃起来，扩大了B二B市场以及网络的影响，同时每一个作为特定供应链中1个节点或者服务于特定购买集团的市场，其原本的能力不会削弱。 （3）B二B市场的利益 提供商、采购商以及B二B市场经营者都会从B二B市场中取得利益。提供商使用电子商务降低本钱以及扩展用户群。通过树立以及提高贸易火伴间的合作，亲密买卖双方的瓜葛，增进集中购买以及价格优惠，使市场患上以进1步发展。 采购商通过因特网晋升全世界市场范围，挑拣合适的提供商，获取动态模式——例如针对于不同供货源的招标以及折扣——的益处。采购商能够应用B二B市场减少直接以及间接的供应链本钱。除了了采购以外，物流配送、支付以及税收方面的新工具将在供应链中带来新的机会。采购商通过减少物流本钱，增添资金流转，改善制造以及采购进程，可以减少企业本钱约一五%至二七%。 市场经营者是新B二B电子商务瓜葛的支点，其症结的作用是扩大B二B电子商务的知识，加强客户瓜葛以及供应链强度，催化B二B电子商务以及推进B二B市场的增长。作为提供拥有巨大价值市场的回报，市场经营者从买卖双方通过B二B市场中所患上到的利益中取得益处。 2、B二B市场特征 理解B二B市场的特征，在时间以及竞争的压力下抉择B二B市场的模式是10分首要的。 （1）市场原理 每一个市场，不管是在线仍是离线，代表1个由繁杂的互相依存瓜葛联络起来的采购商以及提供商的聚拢。B二B市场通过紧密买卖双方的瓜葛，增进集中采购以及价格优惠，削减供应链本钱，扩大提供商市场来将传统市场中固有的低效性最小化。如果B二B系统内的流程充沛畅通，B二B市场将是终究的贸易构架，它是在商贸发展历史上最接近于完善有效的贸易系统的1种情势。 采购流程的畅通，交易量的范围是电子商务交易的基础。借助于处理速度以及容量，B二B市场是理想的商业交易技术平台。在具备足够多的网上采购商、提供商以及总交易量的条件下，B二B市场将其效力的潜力转化为资本。 （2）市场扩大策略 电子商务市场通过联络纽带、提供增值服务以及集中采购这3个作用，为介入者创造价值。每一个市场的初始价值目标在于联络纽带的作用，作为公共平台为企业交流贸易信息以及进行贸易服务。为了成为增值服务提供商，B二B市场经营者必需提供业务接入，其规模从目录服务到在线支付等特殊服务。许多市场还起到集中采购的作用，通过批量的购买可以协商到较低的价格。 B二B市场发展的初期阶段集中于树立基本的能力以及平滑采购流程，以取得市场竞争力。在所有的初期案例中，市场的产品以及服务规模都比较窄，基本上针对于某种产品或者某1类购买者。跟着时间的推移，市场必需扩大以支撑更多的采购商以及提供商。 （3）采购门户 B二B电子商务市场的最新情况是采购门户，市场经营者将目标转向中小企业，同中小采购商发展深层瓜葛去增进交易。在这类模式中，市场经营者对于交易成员提供包含较低的价格，接触新的消费者以及供货商的机会。采购门户成为1个有效的平台，在这个平台上提供商可以扩展品牌，提供增值服务以及加强同客户的联络。 拥有竞争优势以及牢固客户瓜葛的企业常常经营自己的B二B网站，使其采购门户在市场中占有1席之地，取得许多独特的机会。如果理智地运作，采购门户将成为大大增添企业销售以及服务的致富之门。 3、胜利的钥匙 B二B电子商务市场要获得胜利取决于更多因素，有些是现有的市场前提，还有些触及到策略以及机遇的问题。所有这些因素合在1起就是胜利的钥匙，应用好它们就可以树立胜利B二B市场或者采购门户。 （1）采购能力 对于于树立B二B电子商务市场来讲，最首要的单1因素是采购能力，它描绘了市场经营者通过其B二B市场可以驱动的交易量。对于于拥有充沛购买力从而在市场中扮演主要角色的企业，或者能够集中采购的企业联合体来讲，采购能力代表了在同竞争对于手斗争中的1件有力武器。一样，拥有凝聚市场采购能力的电子商务运营者可以把提供商以及采购商同其B二B市场紧密的捆绑起来，从而取得胜利。 （2）适应采购商的需要 理解市场的运作方式是10分症结的。在有关商业标准、供货商条款以及厂商保证等问题方面，采购商有甚么参考？市场中需要哪些增值服务？在交易平台上可以真正支撑哪些商务流动？在构建B二B市场进程中，必需充沛了解采购商的需要。 （3）技术推进 B二B市场模式依托客户端技术，采购商以及提供商必需能够使用标准的阅读器通过网站进行商务流动，市场经营者能够管理从填写订单到网上支付的商务进程。这类对于采购全进程的支撑需要1个能够支撑大量广泛散布的用户以及因特网环境的网络利用结构。B二B市场平台还应该支撑繁杂的商业规则、工作流程以及商务瓜葛。 因而，为在B二B市场领域进行胜利地竞争，市场经营者需要1个能够知足其采购商以及提供商需求，允许他们扩大业务的切实可行的解决方案。荣幸之神将会照应到那些把自己同拥有技术以及专家的系统集成商联合起来的市场经营者，而这些系统集成商可以迅速地提供相符请求的B二B市场解决方案。 结 论 B二B电子商务市场为采购商、提供商以及市场经营者提供的利益将驱动他们较快速地接受以及投入到B二B市场中，这个市场是重整B二B商务瓜葛的最新以及最有效的工具，并将很快影响所有企业。 B二B浪潮的主要收益者将是那些使用Web工具来扩大、深化以及创造商业瓜葛的企业。市场为企业提供开发以及加强他们最首要的商业瓜葛的机会，同时也为市场经营者自身创造了新的收益机遇。企业能够应用B二B市场加强现有的贸易瓜葛，发展新的商 业火伴以及增进更快、更有效的贸易。B二B市场将构成全世界商务的未来。在近几年内，对于于但愿在新经济中盘踞有力位置的企业来讲，介入B二B电子商务市场是必需的。 新经济论文:浅议新经济形势下证券投资基金发展现状 从基金管理公司的成立到老基金的整顿扩募,再到封闭式基金的发行,开放式基金的试点以及快速增长,都由监管部门全权审批负责。这种政府推动基金成长的模式促成了今日的我国基金业。 2003年是我国基金业突飞猛进大发展的一年,证券市场的这一年被业界称为“投资基金年”。基金产品与基金管理公司数量均获得空前发展。2月10日,随着第一只标准指数基金———天同180指数的发行,拉开了2003年基金产品发行序幕。全年共有39只开放式基金发行,首发规模678.45亿元,远远超过2001年的117亿元和2002年的448亿元。基金产品线正在逐步完善,从股票基金到债券基金,再到保本基金,准货币市场基金,产品贯穿高中低风险各个系列,为投资者提供了更加广泛的选择,截至2003年12月31日,我国共有基金110只(封闭式基金54只)、4只准货币基金正在发行中;基金管理公司也以前所未有的数量在发展。2003年有29家基金管理公司开业或获准筹备,超过过去4年的总和,年底基金管理公司总数已达50家,其中37家为中资公司,其它13家为中外合资基金管理公司,占基金管理公司总数的26%。 基金公司内部治理结构存在缺陷。 相关的法律法规还不完善,存在寻租行。 基金监督管理体系不健全。 基民的投资意识有待提高。 证券市场缺乏做空机制,基金的风险难以规避。 近期,整个基金业人员过度流动,一方面体现了行业的快速发展,人才需求强劲,另一方面也积聚了大量的风险,其中重要的原因是,基金经理承担了较大的市场和业绩的压力,同时还需兼顾股东或者控制人的各种利益,激励约束机制不健全,积极性难以充分发挥。2006年度基金经理离任比例达到38.6%,而美国基金经理平均任期5年以上,中国基金经理平均任期不足18个月。运作基金的核心专业人士过度流失,公司文化无法建立,投资理念频频变更,恶性循环的形成将影响基金业的可持续发展。对基金公司的治理应坚持价值投资、理性投资、长期投资的理念,不以短期排名作为对基金经理的考核,从而消除内部人控制现象;同时推进股权激励,鼓励员工长期工作。再者,要发挥独立董事的作用。独立董事的责任是保障投资者免受基金经理及其关联单位违规行为的损害。独立基金董事应作为代表股东利益的监督者,参与决定基金管理人、基金会计师及基金分销商的聘用、对基金管理人和基金的其他关联人进行监督和检查。 新经济论文:新经济背景下对持续经营假设的再认识 论文关键字:会计假设 持续经营 论文摘要: 随着经济环境的变化,作为会计基本假设之一的持续经营假设与客观环境的不相容性日益突出。这就要求在新经济背景下对持续经营假设进行修正与改进,使之具有新的内涵以适应社会的发展。 第一章 持续经营假设的发展与定义 自从持续经营假设在1922年由美国会计学家佩顿(Paton)在《会计理论》一书中首次提出后,立即在会计理论中得以明确,也被各国的会计准则广泛接受。1940年,佩顿和利科尔顿在《公司会计准则导论》中提到了6个概念(即假设),其中之一的经营活动的持续性就是对持续经营假设的沿用。1961年,由美国注册会计师协会下属的会计研究部首任主任莫尼茨(Moonitz)执笔的第一号会计研究公报《会计基本假设》公布,其中将持续经营列为第三类假设即必要假设,并将其定义为若无相反的概念,主体被认为会无限期的经营下去;若有证据表明主体的寿命是有限的,则不应该认为主体会无限期的经营下去。1970年,Accounting Procedure Board(APB)了其第四号公告《企业财务报表中的基本概念和原则》,把持续经营看作是13项基本特征之一。2001年,在国际会计准则委员会(IASB)的《编报财务报表的框架》中,提到了两项基础假设,其中之一即是持续经营。IASB认为持续经营的概念是:财务报表的编制,通常是根据企业是经营中的实体并且在可以预见的将来会继续经营的假设,从而假定企业既不打算也没有必要实行清算或大或小的经营规模。如果有这种打算或有必要,财务报表就可能必须按照不同的基础编制,然而要是那样做,就应当说明所采用的基础。 纵观持续经营的形成与发展,持续经营假设的定义一般采取“非反例即为真”的思路,即“除非明显的反证证明一个企业或者会计主体在可以预见的日期将进行清算,否则都认为企业将无限期的经营下去。”这里的反证是指表明企业的经营将在可以预计的时刻结束的迹象和事实。从本义上来讲,持续经营假设并不是假设特定的会计主体可以无限期的生存下去,而只是假设其将持续经营足够长的时间使之可以履行其现存的应予承担的义务。 我国对持续经营假设的确认可以参考1993年颁布的《企业会计准则》第五条规定:“会计核算应当以企业持续、正常的经营活动为前提”,即假定每一个企业在可以预见的未来不会面临破产或清算,因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售,它所承担的债务也将在同样的过程中被偿还。若企业不能持续经营,就要放弃这一假设,在清算假设下形成破产或重组的会计程序。如果某些不确定因素导致对企业能否持续经营产生重大怀疑时,则应当在会计报表附注中披露这些不确定因素。如果会计报表不实以持续经营为基础编制的,则企业在会计报表附注中对此应当首先披露,并进一步披露会计报表的编制基础,以及企业未能以持续经营为基础编制会计报表的原因。同时,中国注册会计师协会“独立审计具体准则第17号——持续经营”,要求会计师在会计报表审计中考虑企业持续经营假设的合理性,其经营活动在可预见的将来会持续下去,不拟也不必进行清算或大幅度缩减经营规模。 持续经营假设产生于工业时代的背景下。那时候,把企业假设成为可以长期存在的主体有一个很重要的原因是企业所拥有的大部分资产都是具有某种事物形态的有形资产,而这些资产又大多是具有一定价值的自然资源,其中的技术因素和人工成本仅占很少比例。这些由价值的资源不仅使得企业有形资产在经营中的任何时候都具有较强的变现能力,而且也使得人们可以合理的预见这些资产的物理使用寿命。 在传统财务会计中,持续经营假设一直占有重要的地位,这主要体现在以下几个方面: 1.为一些会计方法提供理论基础。 持续经营假设使会计准则、会计程序和方法可以建立在非清算的基础上,用以保证其稳定性。它反映的是企业所有者与经营者的愿望和目的,可以用于解决企业的资产计价和费用分配等方面问题[3]。这样,企业就可以按照正常的情况使用它所拥有的各种经济资源,同时也可以按照正常的情况来偿还它所负担的债务。 2.使会计信息更有预测价值。 财务报告目标要求所提供的信息应有助于报表使用者合理预测企业的发展前景,以提出理性的经济决策。在这一方面,持续经营假设与财务报告目标存在相契合之处,即持续经营假设可以将过去与未来有机的结合起来,因而在这一基础上所提供的信息更具有预测价值。 然而,随着市场经济的不断发展,持续经营假设仍然被沿用。但是加入从作为会计主体的企业处于加剧的竞争风险中、其经营的持续期间带有不确定性的角度来考虑,市场经济条件下的企业正常经济活动中,这种风险和不确定性的存在使任何一个企业都无法保证能够无期限的存在下去,而何时终止却又不能预料。于是,持续经营假设遇到了前所未有的冲击。 第二章 持续经营假设面临的挑战 尽管无论是会计还是审计,都对企业有持续经营的要求,但是这并不能成为“持续经营作为会计基本假设”的理由。当今经济环境、技术水平都发生了巨大的变化,特别是网络经济的到来使会计主体变化频繁,同时也使会计工作环境也发生了质的变革。因此,持续经营假设正在面临着许多挑战。 1. 持续经营本身的不确定性 不确定性是信息经济学的研究对象,但是具体到会计上,广义的不确定性设计到所有的不确定性问题,而狭义不确定性会计主要研究的是不确定性经济业务的会计处理。不确定性分为低度不确定性、中度不确定性和高度不确定性三个类别,用以分别表示其对会计核算的影响程度(林斌,2000)1。 任何一个企业在任何一个时点都存在持续经营的不确定性,其差别只是不确定的程度大小(陈朝晖,1999)2。然而,不容忽视的是,尽管这种持续经营的不确定性具有一定的客观性,但却很大程度的取[1]决于管理当局或审计人员对待企业持续经营能力的 主管判断,[2]即如果管理当局或是审计人员对企业持续经营能力有“重大怀疑”,则表示该企业存在高度的持续经营的不确定性;反之,则说明企业不存在或仅仅存在低度的持续经营不确定性。 此外,持续经营不确定性程度的衡量也是一个难以解决的问题[4]。国内的学者林斌把不确定性分为低度不确定性、中度不确定性、高度不确定性三个类别,但是这种划分缺少实际意义,因为在多数情况下不确定性是很难区分其是属于低度、中度还是高度的,这种划分程度使持续经营的不确定性进入了一个模糊的境地。 现今我们正处在一个多变的环境里,经济愈加灵活,风险也日益多样化,这就越来越增加了持续经营的不确定性。然而,对持续经营不确定性的主观判断必将极大地影响会计与审计工作的客观与公正。尤其是在量的界定上,对可能影响持续经营假设的规定中包含了诸多“重大”、“巨额”、“大量”等难以操作的表达,因而大大降低了准则的可操作性。所所以,如果继续以持续经营作为会计基本假设内容之一,则会不可避免的带来很多难以界定的问题。 2.企业所处的状态难以准确的界定 从持续经营假设的定义可以看出,持续经营假设是建立在相对稳定的经济环境基础上认为企业会以当前的状况持续经营下去,持续经营假设认为企业经营状态只有两种:持续经营和中止经营。实际上,持续经营和中止经营都只是企业存在的两种极端状态。任何企业的自然状态都是处在这两种状态之间,只不过是有一些企业更偏向于持续经营,而另一些企业偏向于中止经营。 把企业的自然状态抽象的看作持续经营和中止经营这两种状态,并且以持续经营为正常状态是很牵强的,因为只有在以下两个条件成立时这种看法才是合理的:一方面,陷入财务危机而导致中止经营的企业在总体数目上很少;另一方面,企业陷入财务危机后,从持续经营转化为终止经营的时间很短。但是,在多数情况下,以上条件是难以满足的。企业总是处于持续经营和中止经营之间的某一状态。一个典型的例子就是在资产重组环境下的企业状态。进行资产重组的企业面临着巨大的不确定性,既面临陷入财务困境并最终导致破产的可能性,又同时因为资本市场的逐步完善,企业的自身抗风险能力相应增强,可以通过多种渠道来挽救财务危机,避免破产清算。因此,资产重组中的企业处于介于持续经营和中止经营之间的弱持续经营状态,而不能被认为持续经营。 由于目前市场变化莫测,企业所处的状态也复杂万千,难以较为精准的进行判定。所以,把持续经营作为会计基本假设内容之一是不够恰当的。 3.信息时代带来的冲击 在工业经济时代,企业所面临的是一个相对稳定结构,相对来说,风险较小,在这种环境下,只要企业能周密计划,善于管理,其经营目标就可以实现。而在信息时代,经济环境变幻莫测,时常竞争此起彼伏,企业盈亏之间转换频繁,新旧公司经常更新换代,因此,持续经营也受到了各种风险因素的影响,使可预见的会计主体持续经营的期间越来越难以把握。在这种情况下,持续经营这一看似善意的假设事实上极容易误导管理者以及投资者进行错误的判断。 3.1面临破产清算的企业越来越多 目前,会计主体面临的竞争更加激烈,风险更难预测,产品及技术的生命周期也越来越短,企业稍有不慎就可能面临破产清算。日本某民间调查机构的调查显示,2006年上半年日本酒类销售企业破产数目为40家,比2005年同期增加了16家;美国行政法院机关的统计数据显示,在过去的10年里,美国的破产人员已经增加了一倍,而且仍然呈现上升趋势;而我国的最新统计数据表明,新企业一般平均4年就会破产。越来越频繁的破产现象的出现,说明了在当今社会里,企业的平均寿命已经在逐渐降低,持续经营也变得愈加不可能。因而基于持续经营假设的会计处理方式也就越来越不能适应现在的社会。 3.2越来越多的兼并现象降低了单个企业实现持续经营的可能性 现实经济生活中兼并浪潮的迭起,更加增加了单个会计主体失去持续经营的可能性。自20世纪90年代以来,世界范围内掀起了一轮企业兼并的浪潮,受此影响,我们很难用传统的假设来判断企业是否能持续经营。因此,持续经营假设受到了越来越多的质疑。 3.3网络经济带来的冲击 随着网络技术的普及与发展,企业的经营活动跨越了时空的界限,一种新的企业组织形式——网络公司产生了。网络公司也称虚拟公司,是为了完成向市场提供商品或服务等任务,由众多在各自专业领域拥有卓越技术的企业利用现代信息沟通编成一个网络进行交易活动,从而完成一般企业不能承担的市场功能。网络公司的出现,对持续经营假设提出了一个最直接的挑战。 网络公司的主要特点有:借助于网络技术获得传统公司无法具有的一些优势和资源;存在于计算机网络中,没有固定形态,没有确定的空间范围,属于临时性的结盟组织,分组迅速,可根据变化多端的市场环境和业务需要不断调整结盟体的成员公司,甚至解散或者重新构建;可以根据工作任务和市场变化的需要,由各个相互独立的公司之间将各自密切联系的业务划分出来,经过整合重组而形成,具有业务的专一性和较强的竞争力,能迅速创造巨大财富;低成本运行,其最重要的资产不再是事物资产而是人力资源和知识产权;只具有临时的网络关系,而不是法律意义上完整的经济实体,不具有法人资格。 由于其具有随时性和随机性,是一种临时的、动态的、有适应能力的组织,多进行一次性交易,进入成本、退出成本以及转换成本都很低,具有经营活动的快速性、短暂性,适时节介入、退出或转换的特征。所以,它可能以极快的速度出现,又以极快的速度消失。这就违背了持续经营假设的根本前提,即可以在预见的未来不解散、不终止。因此,网络公司对持续经营假设提出了最直接的挑战。这种无实体的网络公司根据市场机遇和业务需要将多个企业个体通过网络连接起来,一旦业务解释立即解散,这就是持续经营假设变得有名无实。 4.使资产现值得不到真实地反映 在持续经营假设条件下资产是以历史成本计价的。历史成本计价要求资产按照其取得或交换时的实际价格入账,其主要缺点是当物价波动较大或者币值不稳定时,不能真实体现会计主体的财务状况和经营业绩,从而削弱会计信息的有用性,影响当前的决策。因而在这种情况下,资产的帐面价值只是表现为资产原值与累计折旧的差额,而对资产的现值几乎得不到真实的反映。例如,在物价上涨的情况下,按照历史成本计价原则只能用现值收入去弥补原始的费用,无形中 会夸大企业的收益,增加企业的税收负担,同时也会误导投资者。再如,科技的发展使劳动力生产率提高,产品更新换代加速,但是,在历史成本计价原则下,资产的帐面价值很难反映出其真实的价值。目前,我们处于一个充满了风险与其它不确定因素的经济背景下,据国家统计局2007年的统计,我国食品价格比去年上涨17.6%,加工服务维修价格上涨8.6%,水、电及燃料价格上涨2.9%,建房及装修材料价格上涨4.9%,租房价格上涨4.7%,通讯工具价格下降18.4%,这说明,我国现今的物价水平还较为不稳定,基于持续经营假设下的历史成本计价也就更加不能如实的反映企业真实的财务状况。所以,持续经营假设在当今多变的环境下再次受到冲击。 第三章 在新的经济背景下要求持续经营假设有新的特点 在市场经济条件下,企业几乎不可能实现持续经营这一假设。因此,这就对传统的持续经营假设提出了新的要求。 1.在持续经营假设下同时考虑到暂时性假设 暂时性假设的概念可以追溯到上世纪40年代初。早在1940年,佩顿Paton就在《公司会计准则绪论》中指出,必须认识到即便是在最顺利条件下,编制的财务报表在性质上都是暂时的。《论会计的基本假设》(ARS NO.1)也说明,由于过去、现在和未来的时间分配,一个短时期内的经营成果是暂时的。1961年,美国着名的会计学家莫尼茨Moonitz在《会计基本假设》(ARSI)中提到了暂时性假设(Tentativeness),即任何时候,只要必须将经济事项过去、现在和未来各期间之间进行分摊,对一个相对较短的期间的经营结果,就是暂时的。 根据市场经济优胜劣汰的规律,任何企业都不可能做到真正意义上的持续经营。无论在何种情况下,企业经济活动的暂时性都是绝对的,而持续经营是相对的,每一个现实主体,如果它相对稳定,在缺乏反证的情况下,可以承认它是持续经营的,但是在现代经济生活中,随着市场竞争的加剧、资源配置的重组,越来越多的不确定因素可能导致企业停业、解散、重组甚至破产。有时,尽管整个企业持续经营,但是由于战略经营下去可能不利的考虑,关闭、合并或者增设该企业的某些部分(包括地区分部和业务分部),也会导致企业出现整体持续经营而某些部分不再持续经营的现象。企业在会计分期假设下的期末财务状况和经营成果只是具有暂时性和近似性(由于权责发生制允许会计人员的主观判断),真正的经营成果只有等到企业经营期限终止以后才可能得到。因此,传统的持续经营假设必须充分的考虑会计主体所处的经营环境和交易风险,缩短可预见未来的时间区间。这就需要引入暂时性假设的概念。因为,持续经营假设固然重要,但它就仿佛是一把“双刃剑”,一方面,只有假设企业持续经营,权责发生制原则,历史成本原则和实现原则才能获得其存在的合理性和必要性;另一方面,持续经营假设下最终得到的财务报告必然会含有人为估计和判断的成分在内,由此得到反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动情况的会计信息只是对企业整个经营过程某个横断面的综合与分析(杜兴强,1998)3。所以不可避免的具备了暂时性的特点,即持续经营总是相对的。 暂时性假设的应用有着重要的意义。会计信息永远不存在绝对的正确性。换言之,会计信息不可能与客观事实完全一致,而只能是有条件的一致。它不可避免的受到了制度、环境和时间等因素的约束。因此,仅仅基于持续经营这一基本假设产生的会计信息很可能会与事实不符。而暂时性假设可以提醒信息使用者面对历史会计信息进行决策时,充分考虑到会计信息的不确定性,意识到目前会计期间或者几个会计期间企业的财务状况和经营成果只是一个暂时性的结果,并从中判断企业预期的经营及市场风险,而后加以分析和调整,以谨慎理性的态度对待会计信息。明确这一点,在一定程度上可以降低会计信息使用者对会计信息的主观期望,进而有利于决策行为,同时也可以降低“注册会计师诉讼爆炸”的发生频率。 此外,针对网络公司,应该以暂时性去假设虚拟联合体发生的相关经营利益的变化,把虚拟企业的经营和清算看作是暂时性经济主体利益的流动形式。 鉴于此,我们应该在持续经营假设的前提下同时提到暂时性假设,即企业财务状况和经营结果的暂时性这样一个子假设。也就是说,对于生产经营比较稳定的企业,可以继续使用持续经营假设;对于稳定性差的企业、经营期较短的企业以及网络公司,可以用暂时性假设来替代持续经营假设,以交易为纽带,交易结束,企业即结束。 2.建立关于持续经营不确定性的战略管理体系 企业持续经营是具有不确定性的,对于不确定性的评估,虽然有很多方法,但都有极大的主观成分在里面,从而有较大的局限性。因此,这就要求我们要建立战略管理体系,来量化企业的不确定性。 战略管理是由安索夫在1976年提出的。他在《从战略规划到战略管理》这本书中将战略管理解释为企业高层管理者为保证企业的持续生存和发展,通过对企业外部环境与内部条件的分析,对企业全部经营活动所进行的根本性和长远性的规划与指导。战略管理的特别之处在于面向未来,动态的、连续的完成从决策到实现的过程。建立关于持续经营不确定性的战略管理体系,就是综合的、系统的分析企业状况,确定影响企业持续经营不确定性的因素,并对其进行合理的量化,最终得出企业是否可以持续经营的结论。 企业持续经营的不确定性按照程度不同可以分为低度不确定性、中度不确定性和高度不确定性。而影响企业持续经营的因素有很多,从经营视角来考虑,既包括销售毛利率、成本费用率、存货周转率、应收账款周转率、安全边际率等财务指标,也包括企业员工素质、外部环境实用性等因素。这就需要构建一个合理预警系统,用以反映该企业可能以目前的状态继续经营下去的可能性。 首先,我们需要结合各行业的实际状况,给出各个指标的一个临界值,从某一个方面来反映企业持续经营的可能性程度。这就必须要进行规范化处理。其处理方法可以喜爱用预警指数=(实际值-临界值)/临界值,用以说明企业在某一方面正处于何种状态。但是由于量纲的不同,我们还要根据这些指标综合确定企业的预警指数。这需要确定一个恰当的加权系数,来综合反映所有的指标。加权系数的确定应考虑到多方面的因素,例如行业特点、内外部环境等,给各个指标一个合适的权数。例如,工业企业可以给成本费用率、存货周转率等因素较高的权数,而以提供服务为主的企业应该更注重员工素质这一方面。 在将影响企业持续经营不确定性的因素量化以后,我们就可以准确的判断出该企业持续经营不确定性程度,对于低不确定性的企业,可以认为其属于持续经营;而某些面临严重风险甚至濒临破产的企业则为高不确定性,不能以持续经营作为基本假设。 3.借鉴非经济实体的实例 非经济实体一般指事业单位或行政单位。以事业单位为例《事业单位登记管理条例》中定义的事业单位是指为了社会公益目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、 卫生等活动的社会服务组织。其主要特征有服务性、公益性和社会密集性。由此看出,事业单位不以盈利为目的,不从事生产经营活动,而持续经营只涉及到了经营性的经济活动,因此,事业单位没有所谓的持续经营。然而,会计同样可以为事业单位服务。这就给了我们一个重要的启示,那就是对于一些企业可以摒弃持续经营假设,采取非经济实体的会计处理模式。 第四章 结束语 任何一门学科的假设都是在一定条件下设定的,而客观世界总是处于不断的发展变化中,因而理论也只有在不断改进的过程中一步步地提高和发展。 现今,在新的经济背景下,持续经营面临着越来越多的挑战,也愈加不能更好的适应现有的经济环境。这就需要重新定义、进一步改进和发展持续经营这一基本假设,使之不断的完善,以适应时代前进的要求,更好的为会计活动服务。 我们可以认为,持续经营是企业的生存条件,但不是会计学的生存条件。会计学是一门独立的学科,是认知客观世界(经济或非经济实体),并且为其经济活动服务的,同时也是对经济活动中的经济业务事项进行确认、记录、计量、监督、反映、报告,以提供多元化的会计信息服务。会计理论既有继承性,又有动态(发展)性;既是环境和时代的产物,又应当随着环境的改变而变化,与时俱进。因此,假如继续沿用持续经营假设,就会与客观事实产生分歧,不能合理的向会计信息需要者提供准确的信息。所以,持续经营假设在新的环境下必须赋予新的内涵。 新经济论文:新经济环境下的我国人力资源开发 我国作为一个有着13亿人口的发展中国家,在实现现代化的过程中,如何把沉重的人口负担转变为人力资源优势,是一项事关全局的重要任务。综观世界各国之间以经济、科技、国防实力为主要内容的综合国力竞争,归根到底都是对人才的竞争,经济全球化和知识经济必将加剧人才供需矛盾,也将推动着世界范围内人力资源重组,这样的经济环境必然对我国的经济发展产生深远影响,我国的人力资源开发也必然面临着新的机遇。那么如何利用新的机遇在新的经济环境下进行有效的人力资源开发乃是发展我国经济的重中之重。 一、加入WTO和经济全球化的良机 随着中国加入WTO,关税壁垒逐步消除,实现产品与服务国际间自由贸易,我国也融入了全球经济一体化,根据自己的比较优势参与国际分工。我国的比较优势在于:拥有极其丰富而廉价的人力资源、拥有13亿人口的极具潜力的大市场、多年改革开放使我国加工组装制造业颇具基础和规模。入世后,随着我国法律、政策、政府行为逐步与国际惯例接轨,将对外资产生更大的吸引力,中国有可能继二战前的“英国制造”、二战期间的“美国制造”和20世纪70~80年代“日本制造”后,成为世界新的制造中心和加工中心。因此,我们要做的是抓住发达国家产业转移的契机,以成为“制造加工中心”为过渡,选择有比较优势的人才产业,培育我们的核心竞争力,才能实现蛙跳式的发展。一方面,由我们生产人才,提供给进驻中国的世界优秀企业使用,可以做到质优价廉,成本远远低于从发达国家派遣,而且这些人才对中国本土有更强的适应性,更有利于世界企业拓展在华业务,正好充分发挥了各自的比较优势。另一方面,创造机会深入到国际优秀企业设计、生产、管理第一线,去学习、真正地掌握了国际上最领先的技术、先进的制造加工工艺、精良的管理经验,并在此基础上进行创新、发展、改造,形成我们自己独特的技术、工艺、管理方法。也只有这样才能打造出真正的“中国制造”。 二、我国是需求最旺的人才市场和最大的人才原料产地 中国人重视教育的传统和13亿之众的人口,已经形成一个具有巨大潜力的、庞大的教育市场。我们常说中国地大物博、土地富饶、资源丰富,殊不知相对其他国家来说,巨大的人力资源宝藏才是中国最大的优势和财富。中国人的聪明与智慧举世闻名,人口达13亿之众,是全球最大的“高质人才原料”的盛产地!我国坐拥这样一个人才原料宝藏,同时又处在最广阔的人力资源市场之中,可谓占尽人才产业发展的地利。 三、我国拥有世界上最庞大的“教育机器” 我国有世界上最庞大的教育机器,9年义务制教育、高中/职中教育、高等教育、成人高等教育、远程网络教育、社会办学、私立学校、职业教育培训、企业员工培训……已形成了一个全方位立体教育体系。近年来,迅速发展起来的优秀民营企业、国有大型企业、科研单位,在人力资源开发方面不断加大投入力度,也为中国人才生产做出了贡献。此外,海外教育机构、大量进驻中国的外企成为了我国人才产业的“外援”。未来20年,我国将健全社会主义市场经济体系,在更大程度上发挥市场在资源配置中的基础性作用,为中国的人力资源开发创造更加良好的环境,使之成为人力资源开发的重要机遇。首先,发挥市场的资源配置效应,提高有限教育资源的使用效率。特别是要在人力资源开发和教育领域发挥市场的作用,打破垄断,引入竞争机制,促进教育资源向高效的教育机构转移,淘汰不适应市场需求的、低效的教育机构。其次,发挥市场机制的信息作用,增强人力资本开发的有效性和教育对市场经济的适应性。有效的人力资源开发就是通过投资提高人们在市场经济条件下的生存能力和就业能力。不适应市场需求的人力资本投资是无效的人力资本投资,不适应市场需求的教育是无效的教育。因此,教育机构进入市场,必须把握市场需求,适应市场需求。 我国近20年来经济持续飞速发展,全球经济一体化及中国加入WTO,全球经济不景气而中国经济一支独秀, 21世纪全球局势一连串变化,带给中国一个赶上世界强国的良机。在新世纪的机遇面前,在新的经济环境下,我们要把握时机,抓住机遇,充分利用我国的人力资源优势,将人力资源的开发工作提高到战略地位,建立良好的人才环境,为我国现代化建设服务。

实体经济论文:美国金融海啸的实质：虚拟经济与实体经济的关系失调 【摘要】本文从美国 金融 海啸的形成过程进行分析,认为这场金融海啸的实质是虚拟 经济 与实体经济的关系失调,最后探讨了金融海啸对金融工具及其公允价值计量的影响。 【关键词】金融海啸;金融工具;虚拟经济;实体经济 一、美国金融海啸的形成与实质 美国当前的金融海啸,始于2006年出现、2007年2月首次披露的次级贷款危机。次贷危机的产生,是由于疯狂追求高额利润的资本主义的痼疾,在监管缺位的情况下无限制地运用杠杆化,资产证券化过度,衍生金融工具过分膨胀,最终致使虚拟经济与实体经济的关系失调,这是此场金融海啸的实质。 美国的多数居民一贯超前消费、寅吃卯粮。因此在美国,向银行抵押贷款、 贷款买房是非常普遍的现象。不过,原本只有收入可观且稳定的居民才可以贷款,但10年前,美国房市一片大好,在正常的房贷得到满足以后,投资银行及金融机构为了增加利息收入,扩大消费群体,又再次降低贷款的条件,扩大贷款的范围,向信用等级达不到标准和收入不稳定的一族发放抵押贷款。为使次级贷款者有能力还款,推出了一系列的优惠政策,包括零首付、利率优惠(前期固定利率,后期浮动利率或是提供一定的低利率优惠期)等。贷款公司成功开拓了次级贷款市场,但因为次贷风险较高,于是找来投行(高盛、摩根、雷曼兄弟等)分担风险。在格林斯潘主持美联储期间,一再降息,致使房贷资金充裕,购房需求愈增,房价上涨,房地产升值。持有房产者对其房产增值部分,再次申请增加抵押贷款,这部分涨价增值抵押贷款的风险较大,信用等级低,与之相对称,金融机构也就提高它的风险收益的预期,提高它的利息率。其利率曾高达10%—12%,比普通抵押贷款利率高一倍。投资银行及金融机构为了增加、扩充它的资金来源,运用杠杆化的原理,再引入资产证券化,运用新产品债务抵押债券(collateralized debt obligation,cdo),其本质就是债券,通过发行和销售cdo债券,让债券的持有人来分担房屋贷款的风险。由于cdo是以次级贷款为基础的,风险较高,很多投资者不敢问津,于是将cdo分成优先cdo与普通cdo。发生债务危机时,优先cdo享有优先求偿权,因此相对于普通cdo而言,优先cdo风险较小,很快得到市场认可。普通cdo则风险更大,主要销售给偏好风险的对冲基金。2001年末,美国的房地产一路飙升,短短几年就翻了一倍多,使得以次贷为基础的优先cdo与普通cdo均市场红火,对冲基金除按照协议从投行处购买普通cdo,更将普通cdo抵押给银行,获得更多的资金,加大普通cdo的购买力度。而投行为了分得利益,又从对冲基金处回购普通cdo,同时投行开发出信用违约交换(credit default swap,cds),即在cdo中取出部分资金到保险公司投保,让保险公司分担风险,提高cdo的信用评级,将次贷的资本链进一步拉长,也使得风险级数进一步提高。 由于房价仍高涨,cds市场销量可观。华尔街在cds的基础上又开发出一种新型基金,专门投资买入cds的基金。 只是将基金资本分为不同的切片,其中一个部分作为support tranche,即在亏损时先由support tranche进行垫付,不足时才由其他切片依次支付。support tranche其本质是一种保证金。新型基金大卖,各种养老基金、 教育 基金、理财产品,甚至其他国家的银行也纷纷买入。新型基金大量增发,但保证金support tranche并没有增加,导致基金的抗风险能力大为下降。从次贷到cdo,再到优先cdo、普通cdo、cds、新型基金,这一系列的衍生品的创新过程,华尔街不是在遵循贷款证券化最初的分散风险的目的,而是在一味地追求高额利润。 这些抵押贷款,还有股票、债券、金融期货、金融期权及其他金融衍生工具等等,他们都是实体经济的“纸质复印件”,称之为虚拟资本,他们的运行形成了大大超过实体经济的虚拟经济。以2006年的估计数据为例,美国2006年的国内生产总值(gdp)为13万亿美元,而市场上流通的股票、债券、期权、期货等的价格总额估计为400万亿美元,也就是说,虚拟经济是实体经济的30倍,虚拟的繁荣令人眼花缭乱。统计资料显示,1994—2007年,美国住房抵押贷款证券化水平大幅提高。美国抵押市场全部抵押贷款的证券化率由1994年的55.8%提高至2007年的74.2%,而所有次级抵押贷款的证券化率则由1994年的31.6%大幅提高到了2007年的92.8%。据美联储统计,美国住房抵押贷款证券(mbs)规模从2000年的3.0万亿美元增长到2006年的5.83万亿美元。据国际证监会组织(iosco)的《次贷危机报告》,美国住房抵押贷款余额从2000年的4.8万亿美元增长到2006年的9.8万亿美元,年增13%,形成了庞大的住房抵押贷款。其中,次级贷款2003年4 000亿美元,2004年突破1万亿美元,2005年增加到14 000亿美元;次级抵押贷款比例从1993年开始起步 发展 到2005年的20%。在高度证券化的美国次级抵押贷款市场上,次级抵押贷款的呆账和坏账,恶化了庞大的住房抵押贷款证券(mbs)的资产池,增加了住房抵押贷款证券(mbs)收益的不确定性。抵押品赎回权的丧失率(delinquencies)在2005—2007年短短两年时间内激增50%。 这样连续不断自我膨胀的虚拟资本总有一天要达到充分饱和的状态,泡沫太大终究会破裂的,金融资本的链条也就会断裂。诸如由房产供给逐渐扭转大于需求,房价下跌,房产及二手房卖不出去。房产抵押贷款中原先凭房产上涨增值而增加的贷款,就会难以继续还贷。这种情况逐渐多起来,使信心不足,房地产资本链就会断裂。 美国最大的金融信贷机构是“房利美(fannie mae)”和“房地美(freddie mac)”。房利美(federal national mortgage association,fanny mae)是在1938年根据美国国会颁布的法令成立的;房地美(federal home loan mortgage corporation, freddie mac)是1970年成立的竞争机构。他们只收购二级抵押贷款市场上的房贷资产(信贷凭证),然后以资产证券化的方式将取得的房贷资产打包向投资人出售。他们虽然不直接提供房贷,但提升了信贷市场的流通性,使美国中低收入的家庭得到房贷。从1994年到2006年,次级房贷使900万户的家庭拥有自己的住房,房屋拥有率从64%上升到69%;从2002年到2005年美国房价以每年10%的升幅一路上涨,2005年上升达17%,累计涨幅超过50%,更加刺激了次级房贷市场的大发展。2005年达到6 250亿美元,比较2001年扩大了5倍,到2006年,美国次级房贷高达12 210亿美元。房地产市场的发展繁荣,使参与房贷的金融机构收益丰厚。在经营过程中,不断运用金融衍生工具创新,增加信贷资源,也被社会所推崇。 必须指出的是,次贷市场及相关衍生品市场等虚拟经济的繁荣是以实体经济房地产的价格上涨为基石的。但是,自2005年以来,美联储由于对通货膨胀的担忧,连续17次提升基准利率,从1%到5.25%。风光了整整5年的美国房地产终于从峰顶摔下,2006、2007年跌跌不休,城市房价跌幅高达17%,最小也有11%。次级房贷的还款额因利率上调而逐步增加,低收入的不能偿还贷款的家庭大增,至2007年6—8月形成冲击市场的次级房贷危机。至2008年,比尔斯登破产、雷曼兄弟公司也被迫破产,房利美和房地美被美国政府收购,美林也被美国银行收购,扩展为2008年的金融海啸。 二、 金融 海啸对金融工具及其公允价值计量的影响分析 美国的金融海啸及次贷危机是金融衍生工具闯的祸吗?这样提问题和看问题是值得再度思考的。因为这种认识,不利于我国的 经济 发展 ,不利于我国的金融创新。金融工具以及金融衍生产品,他们只是一种工具,其性质是中性的。任何工具,特别是有效工具,都是一把双刃剑,它可以用来为人民造福,也可以用来闯祸。诸如在房价上涨阶段,可用来集中资本,让众多中小收入者凭所购房产作抵押取得房贷,拥有住房,繁荣房地产市场,其功不可没;但是在房价下跌阶段,那些凭房价上涨、房产增值取得房贷从而套现者,以及没有提供收入证明而取得房贷者,则成为房贷市场资本链的薄脆环,有断裂爆破引发危机的可能。又如,金融期货,可以用来套期保值,对冲风险,又回避风险;也可以用来投机,追求高风险的高收益,引发高亏赔。这是违规操作追求高收益的贪婪造成的,是信贷缺少应有监管和风险管理不到位所致。在金融资本市场上,如果监管缺位或监管不力,正常的经营者也会流入投机者流。凭房价上涨增值发放贷款,是种没有实际抵押品的抵押贷款;没有收入证明发放抵押贷款,是将抵押贷款变成了没有信用的信用贷款。滥发信贷,就会使房贷市场的泡沫膨胀,其膨胀倍数大大脱离实体经济,增大了泡沫爆破引发危机的风险。 次贷危机发生后,众多学者、政界和 企业 界资深人士,特别是一些损失惨重的金融机构对按市价调整的 会计 准则发起猛烈抨击,纷纷指责金融机构实行的公允价值计量会计是引发此次危机的罪魁祸首。美国及欧盟在金融海啸的冲击中,一些银行家抱怨由于会计准则规定衍生工具要以公允价值即按照市场价格计量,严重低估了金融机构的资产价值,加剧了金融危机。美国国会2008年10月3日通过的美国政府救市方案中授权美国证券交易委员会(sec)暂停公允价值计量;10月15日欧盟正式决定第三季度起金融机构停止使用公允价值计量的会计准则,改用成本估值计量。10月13日国际会计准则理事会(iasb)宣布对国际会计准则作出紧急修改,允许金融机构对一些以前必须以公允价值或当前市场价值入账的金融资产“重新分类”。 其实,公允价值计量只是个会计技术问题,与金融危机没有直接的必然的联系,而且,采用公允价值计量金融工具,可以提高会计信息的质量,达到客观、透明、真实的高质量要求。改用成本计量也不能降低实际亏赔,只是账面和报表上好看一点而已,并不能解决价格下跌的问题,也不能改变危机的本质。首先,公允价值计量模式更符合资产与负债的定义。例如,资产是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。由于资产必须预期能给企业带来经济效益,而预期的经济利益或未来现金流量不可能以 历史 成本方式进行计量, 而只能以公允价值模式进行计量,这是符合逻辑的。 因此,运用公允价值模式对企业的资产进行计量更合乎资产定义。同理,负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。由于负债预期会导致经济利益流出企业,因此以未来流出企业的经济利益的现值计量负债,也合乎负债的定义。其次,随着全球经济一体化和知识经济的发展,会计的经济环境发生了巨大的变化,而会计核算的前提之一物价稳定这一假设难以成立。尤其金融资产和金融负债的价值随时间和市场条件的变化而变化的幅度也越来越大,历史成本信息的相关性逐渐降低,其决策有用性也大打折扣。公允价值计量能合理地反映企业的财务状况,从而提高财务信息的相关性,能较准确地披露企业获得的现金流量,更确切地反映企业的经营能力、偿债能力、资产运营能力及所承担的财务风险。面向未来的公允价值要比过去的历史信息更有用于决策,从而使会计报表的使用者能更好地获知企业的真实财务状况和经营成果,帮助其作出理性的决策。因此,按公允价值计量能为企业管理人员、债权人、投资者的经营、决策提供更为有用的信息。 实体经济论文:中国金融要坚持为实体经济服务 众所周知，2008年美国金融创新的滥用所引发的全球金融大海啸，不仅中断了世界经济在失衡结构中的增长势头，而且也让缺乏抗周期调整能力的南欧产业和支撑其高福利水平的财政赤字平衡都受到了沉重的打击。尤其是今天由此造成的欧洲主权债务危机正在迅速影响到欧元区整体的经济活力及其银行业的稳健性，从而会进一步损害到长期以来由美元与欧元主导的国际货币体系的稳定。虽然，四年来为了修复金融危机给美国金融体系的借贷双方所造成的资不抵债的巨大压力，美联储不惜余力地大搞量化宽松的货币政策并取得了经济缓慢复苏的效果，但是，美国今天高失业率状态下的经济复苏，不但不给中国经济缓解外部的压力，而且还在以更加频繁的制造中美贸易摩擦的保护主义方式来遏制中国的出口，以实现大选之年奥巴马提出的、能够给美国本土带来就业曙光的“再工业化”目标。 另一方面，这些年来由于中国和其他崛起的新兴市场国家都陆续加入到了经济全球化的国际分工体系中，从而依靠美元与欧元所提供的巨大流动性，渐渐确立了本国对外贸易和外商直接投资拉动经济增长和就业的发展模式。而如今欧美经济需求的深度疲软和美元与欧元币值及其流动性的巨大波动，却给中国等新兴市场国家的经济带来了巨大的挑战。 一、 应对错综复杂的形势金融改革刻不容缓 面对这样错综复杂的世界经济的动荡格局，我们一定要清醒地梳理清楚三种不同性质的矛盾，对症下药。否则，盲目行事，不仅事倍功半，而且事与愿违，得不偿失。 首先是结构性的矛盾。集中体现在全球化红利、资源红利、和人口红利开始出现程度不同的单边衰竭趋势时，中国现有产业结构和制度安排下的外需主导增长方式是否会面临巨大的阻力？而跳过客观的发展阶段和无视禀赋约束下的比较优势原理来推进企业自律地产业升级和结构调整是否能如愿以偿？ 其次是周期性的矛盾。集中体现在实体经济部门企业利润下滑，融资困难，投资意愿不足；而在虚拟经济部门却出现流动性泛滥，价格扭曲，投机行为加剧的现象。虽然这里提到的流动性泛滥是前期泡沫经济膨胀和事后政府大规模救市所产生的后遗症，但是，脱离经济基本面支撑却被大量“激活”的金融资本和产业资本，今天一起绕开了正在不断“去库存”和“去杠杆化”的实体经济部门，而奔向稀缺的全球资源市场，或去波动的国际金融市场与脆弱的新兴市场寻求短期套利的机会，这种投机现象给各国生产部门的复苏造成了成本上升和销售环境恶化的不良后果。尤其作为世界制造大国的中国，更是出现了让宏观调控政策左右为难的“钱流”和“钱荒”并存的状况。 最后是外部性的矛盾。由于建立在信用基础上的各国消费、投资、贸易和政府支出之间的“相互平衡机制”被打破，于是针对自己不同性质的经济结构失衡所带来的尖锐的矛盾，各国政府都采取了程度不同的救市干预政策，甚至很多向市场注入流动性的货币救市政策给发展中国家造成的负面影响要远远大于拥有货币主导权的发达国家。而且，欧美发达国家更是利用他们在国际金融和世界经济舞台中的“话语权”，而不顾中国等新兴市场国家的发展阶段对现有 “一刀切”的平衡调整思路的消化能力，一味强化国内贸易保护主义的措施和国外利己性的市场开放要求，以达到缓解他们结构调整所带来的财政压力和经济硬着陆风险上升的效果。这种只站在自己国家利益至上的立场上所推进的缺乏“共赢”的国际政策协调方式，确实增添了世界经济利益不断分化的复杂性，给中国带来了不可低估的挑战。最突出的问题莫过于来自于大宗商品市场的输入型通胀与通缩压力，以及海外游资短进短出所产生的外汇占款的大幅波动，从而导致既要保持币值和价格稳定又要确保经济增长和就业目标的我国货币政策等宏观调控措施的效果大打折扣。 因此，我们一方面要认识到全球“失衡发展”的格局一旦破裂，上述各种矛盾的叠加效应就会接踵而来，从而不能抱有幻想，而是应该抓紧时间，抓住机遇，从制度改革着手去打造市场活力，化解矛盾，消除矛盾。另一方面，我们也要实事求是，尊重科学发展规律，选好调整时机，谋求共赢的国际合作方式。 二、金融体系的脆弱性就是未来金融改革的切入点 中国金融的发展从规模和结构上看今非昔比，随着改革开放30年所创造的丰硕成果的日益积累和金融危机对全球金融体系产生的不对称冲击，中国银 业的资产规模和股市的市值水平等，和中国经济的生产总值一起都跃居到了世界的前列。尤其是中国加入wto融入到了全球化体系之后，大量为了分享中国全球化红利的外资金融机构都纷纷汇聚到上海，从而进一步提升了上海金融中心在国际金融市场中的影响力。 但是，尽管如此，和中国制造业的国际定位一样，我们创造高附加价值的金融服务能力和发达国家的金融体系相比还有很大的差距，人家发生危机是金融创新滥用过度造成的后果，我们受到牵连是金融创新不足惹上的麻烦。佐证这一判断我们可以拿出很多具体的案例加以说明，比如，在国有股份制银行主导的金融体系的发展模式中，对长期以来一直靠垄断的息差盈利方式和在过度的行政监管环境下成长起来的中国银行业而言，普遍缺乏金融创新的动力来提升金融服务的附加价值。于是，金融服务的缺位也造就了民间金融的发展空间，但是一直以来这片土壤没有很好的规范、引导、培育乃至必要的保护，所以它表现出来的脆弱性是最直接的，一点儿经不起外部冲击的考验。今天，有相当一批“新派金融家”，在不同程度上“痴迷”上了“以钱养钱”的金钱游戏，并没有花精力去打造一批具有发展潜力、代表中国未来竞争力的中小企业群体和为新农村发展的农民企业家团队。当然还有社保基金的空帐问题，商业保险的信誉问题等等都在不同的角度折射出中国金融“软实力”严重匮乏的问题！它具体表在六大方面： 一是金融资产价格扭曲。比如，中国目前以利率和汇率为代表的核心金融资产价格还没有完全市场化，再加上市场分割问题又并行存在，最为典型的就是中国的债券市场，银行间债券、国债和企业债等市场还没有整合在一起，无法为利率的合理水平提供有效的市场依据(收益率曲线)。这就会进一步严重影响到其他各种金融服务中合理的价格水平的发现和制定，从而使得很多金融服务的收费价格存在严重不合理的现象。另外，若在这种扭曲的价格体系下完全开放中国的金融市场，那么，在目前欧美货币宽松的环境下，就非常有可能会造成这些国家的金融机构，利用少量的自有资本和大额度的金融杠杆来华进行无风险的价格套利，从而有可能轻而易举地夺走中国大众长年辛苦积攒的储蓄(很多金融危机发生的新兴市场国家，就是没有顶住来自于投机机构所在国家的政府要求市场开放的压力，在没有充分完成其价格体系改革情况下，贸然开放了自己脆弱的金融市场，结果引火烧身，惹来民族的灾难)。 二是市场流动性不足。虽然股市的市值规模名列世界前茅，但是投资者换手率极高，价格波动非常明显，无法形成价值投资的格局，这就使得二级市场无法向一级市场传递融资条件的正确信号，从而也催生了一级市场与二级市场财富分配的极端不公平的格局。尤其是当经济周期下行的时候，这种矛盾就更为突出，于是很容易出现别人股市下行调整的时候，我们会跌得更惨，而别人股价反弹的时候，我们却还在为市场流动性不足而苦恼，刚拉起的股价片刻就被无情打下。当然，有人认为这种情况是因为中国投资者避险情绪远远高于发达国家所致，而进一步的原因就是在目前的发展阶段，中国大众财富的实力没有他们那么雄厚，所以很容易过度反应。 三是风险分散能力不强。无论是违约风险还是流动性风险，无论是市场风险还是操作风险等，我们的管理方式比较单一：银行体系凭借抵押和自身流动性准备来应付可能遇到的各种麻烦，而市场体系基本上由投资者自身来承担全部的风险(即使基金出现账面上“损失”也会通过信息不对称的保护伞来转移实际利润和靠垄断的服务费征收来把损失转嫁给弱势的大众股民)。这两种传统的“顺周期”风险管理模式都可能造成信贷过度和信贷不足的问题。比如，对(以实物或政府信用为靠山的)抵押实力雄厚的国有大企业，进行过度的放款，而对有着良好的投资机会却没有足够抵押能力的中小企业出现惜贷的行为。事实上，日本泡沫经济的惨痛教训告诉我们，一旦系统性风险爆发，那么所有的抵押品瞬间就会失去变现的能力。美国次贷危机中唯一值得我们借鉴经验的地方就是他们“逆周期”的风险分散意识：在市场繁荣的大好时机进行资产证券化，起到了很好的分散风险的作用。 四是信息披露不充分。内幕交易，粉饰报表，错误引导等都是中国资本市场的顽疾。在这方面要通过“事前”的机制设计尽量杜绝利用“信息不对称”盈利的一切漏洞，而在“事后”要对可疑的现象 ，彻底追查，严厉打击。另外，银行与中小企业之间的信息不对称问题，常常是阻碍中小企业融资的最大因素，由于他们抵押能力不足，加上在它们又处在产业链的末端，准入门槛低，竞争十分残酷，盈利能力就十分有限，所以，缓解违约风险就全靠银行自己去加大对客户事前的信息管理和事后的资金跟踪，这样就使得银行信息生产的成本大大增加，从而挤压了他们相对于大企业而言本来就微薄的利润。于是，这批群体融资难的问题就很自然在中国这样银行主导的国家中发生了。 五是公司治理机制缺位。今天无论是加快利率市场化的步伐，还是推动人民币国际化的战略，无论是强化金融业高管薪酬体系的改革，还是坚定不移地引入股市的退市机制等，都让大家越来越意识到引入竞争机制和对金融机构奖惩分明的制度安排，对改善金融服务的质量和提高企业的业绩表现有着多么重要的促进作用。农村金融之所以发展不快，除了盈利模式严重受到抵押能力不足的阻碍以外，一个很大的缺陷就是现代金融机构的管理模式还没有得到充分确立。其中，作为激励机制的政府扶持力度还需要有很大的提升。 六是价值创造的取向有偏。如果金融服务不能为实体经济的发展贡献力量，那么投资者的价值创造就是一种“零和博弈”。而且，最终财富要么会集中到在不公平竞争的市场中获胜的少数人手里，要么就会因为不愿意介入这种投机行为充斥的市场而被迫温存在没有效率的银行体系，从而使得实体经济的平均融资成本大为上升。当然，中国股民习惯跟随“政策市”来抓住资本利得的短期上升机会，也改变不了中国资本市场价值创造能力长期不足的现状。所以，引进价值投资的专业化金融机构和完善中国金融体系的制度建设以及打造各类创新产品以满足由此产生的对各种高端金融服务需求，才是中国金融发展为实体经济服务的必由之路。只有企业做强了，金融服务取向明确了，那么，大家才能真正致富。而且，那个时候投资盈利模式的选择对绩效的影响已经变得微不足道了。 三、 金融改革方案的选择要继续立足服务于实体经济 未来上海金融的发展一定首先要重视价值创造的取向,即要为创新驱动(提高附加价值)和转型发展(降低对外依存度)提供全方位的金融服务,也要充分认识到金融改革必须依靠国家一盘棋推动的重要性，稳中求进。要把国家引领的对现有金融体系所进行的“优化调整”的“存量改革”和上海自发的利用 “先行先试”的制度红利所推进的“市场创新”的“增量改革”有机地结合在一起，率先打造出一个依靠“要素服务软实力”创造高端价值的全新增长模式，努力改变上海长期以来依赖“商品制造硬实力”进行同质化竞争的不利格局。 我曾在去年5月10日在《解放日报》的思想版上，较为详细地比较了“商品制造大国”和“金融创新大国”之间两种截然不同的发展模式，解释了为何东亚国家在充分放开金融管制、满足金融现代化发展所需要的“要素价格自由波动”的时候，却失去了过去商品制造中依赖“要素价格保持稳定”所带来的“性价比”竞争优势——从而导致这些国家不仅出现了制造产业空心化的倒退现象。鉴于历史发展的经验教训，我也强调了中国金融改革要充分重视区域发展不平衡的特点，探索多元化改革道路和按部就班、循序渐进的重要性。为此，我提出了上海金融改革与金融发展未来所需要“做实”的七种金融服务方式，具体内容如下： 其一，企业家金融。发挥上海高等教育、研发环境、金融人才和专业技术等各种知识型要素较为集中的比较优势，把过去控制要素投入成本的盈利模式尽快转变为发挥要素创新能力的价值创造方式，大力培育像美国硅谷那样的“企业家金融”的发展模式，即这类由天使基金和公共基金主打的金融服务，享受政府优惠的税收待遇并同时受到投资方式的严格监管，促使他们靠不断增长的企业实际利润来作为自己发展的收益来源，而不是靠“推动”企业未来“利润潜在增长的预期”，来谋求自己在退市过程中的高额资本利得。显然，对于后者的发展模式，一旦监管不到位，就很容易产生道德风险和投机行为。今天中国的创业板，在这方面就有很多教训值得反思。只有把社会资本、企业金融家和创新人才三者牢牢地有机结合在一起，才能真正扶持创新型小微企业的成长，才能化解上海“大学生就业难、海归成海带”的资源浪费现象，从而实现“创新驱动”的发展模式； 其二，关系型金融 效仿德国银行业的普遍做法，即依靠专业化、差异化的银行资金扶持和量体裁衣的投资管理计划，使得银企关系十分稳定，避免了同质化的盈利模式和银行之间恶性竞争。通过金融服务实体经济的发展方式，促进产业资本回到实体经济的舞台上。 其三，供应链金融。上海要为汇集而来的银行家创造良好的金融服务环境，努力塑造像日韩银行业那样的“供应链金融”，即大企业和小企业的产业链和利益链通过激励机制和产业组织的设计将其紧密结合在一起，从而形成由大企业为小企业做融资的抵押担保的格局，这样就会大大缓解中小企业融资难和融资成本偏高的问题。 其四，消费者金融。充分利用上海金融市场、金融机构和金融产品集聚一身的明显优势，在确保让优质上市企业稳定主板市场价值以及完善和规范各种激励与风险防范的制度基础上，营造一批富有责任感的真正“为民理财”专业化金融机构，开拓符合中国现在发展阶段所呈现出来的理财目的为主的“消费者金融”的服务模式和风险管理模式，从而让日益稳定增长的“财富效应”来推动中国内地市场消费水平的显著提升。同时，也要兼顾在上海较为集中的高端收入群体改善生活质量目的的财富管理需求，为此，尤其要依靠金融创新来支撑这种“差异化、个性化”的高端服务。 其五，全球化金融。掌握“先行先试”的主动权，利用上述“企业家金融”平台、“关系型金融”环境和“消费者金融”模式所提出的多元化市场和金融服务的高要求，来推动上海国际金融中心的建设，尤其要促进以四个中心建设为代表的“要素服务型行业”在上海的集聚，行政服务效率的提高和对异地而来的金融人才的人文关怀将是一个重大的考验。另外，上海和中央的金融政策协调、信息沟通也是打造国家“金融安全”所需要的、以“人民币国际化”为目标的“全球化金融”模式的必要条件。尤其是要重视与各国之间、全球各大市场之间、国际货币所在的主要区域之间的金融开放与合作模式，通过“走出去与请进来”相结合的形式，努力打造人民币在海外越来越宽广的安全流通与结算网络。 其六，政府金融。在上海提供的得天独厚的“企业家金融”平台和“消费者金融”的市场环境以及“全球化金融”的运作体系中，探索管理外汇储备和社保资金等公共财富资金进入海内外市场的“政府金融”运营模式，提高诸如“主权财富基金、社会养老基金等”的资本运作绩效水平。同时，还要结合未来“藏汇于民、公私合作”的战略方针，进一步来优化“政府金融”运作效率的管理方式，从而分担社会大众的后顾之忧，释放货币政策独立性的压力，确保中国经济依然能够保持可持续增长的发展势头。 其七，国家金融。充分利用国有企业和国有银行在上海较为集中的现象，主动与国家相关部委提出“以上述国家资源为主导，以市场运营机制为基础，以民间资本和海外先进技术为补充” 这样一种“政企紧密合作”的“国家金融”发展模式(一种和国家国家产业政策相结合的、有益的“信用配给”模式)——即使银行的收益来源主要还是来自于受到政策保护的息差收益，但是其核心任务就是大力扶持中国“资本密集型”新兴战略产业的发展，全力打造“中国标准”支撑下的国企和国有银行的核心竞争力，实现上海经济“转型发展”的艰巨任务。 上述七大“金融业务模块”虽然侧重点不同，服务对象不同，风控方式也不同，但是，如果内在的激励机制和监管方式安排得体，它们一定会相互促进，有效地完成中国金融成功转型的艰巨任务，实现“金融为实体经济服务”的价值取向。 实体经济论文:虚拟经济不能离实体经济太远 摘　要： 房利美、房地美被国有化，贝尔斯登、雷曼兄弟倒闭，美林证券被收购，美国国际集团命悬一线。众多百年老店的迅速消失，宣布华尔街过度虚拟经济的失败。没有基础的衍生市场将是一个危机四伏的市场，而加强基础“标的”的多层次市场的建设，避免虚拟经济引发危机的灾难性影响，坚持伴随实体经济发展而持续发展的方向，是新兴市场用沉重的代价换取的最重要启示。 关键词： 资本市场，虚拟经济，衍生市场，新兴市场 次贷危机不是传统意义上的经济危机，而是一次资产价格泡沫破灭的危机。所谓资产价格泡沫，就是资产的价值与价格离得太远。这里有一个常识的判断，泡沫是非常脆弱的，泡沫的破灭几乎是不费吹灰之力的。事实上，华尔街金融巨头，贝尔斯登、雷曼兄弟、美林证券，已经在虚拟经济的泡沫中灰飞烟灭。 衍生产品与虚拟经济 这次美国华尔街爆发的次贷危机的泡沫，包含很多内容，从信用泡沫－－产品泡沫－－资金泡沫－－价格泡沫－－市值泡沫，形成一条长长的泡沫链。 最底层的标的次级贷款是一个巨大的信用泡沫。抵押贷款是一个信用产品，信用产品应该带给有信用的人。但是，次级贷款把一个信用产品贷给了一些低信用，甚至没有信用的群体。而且附加了许多加大信用风险的优惠条件，比如零首付，比如，延迟本金还款等等。次级贷款实际上是一个巨大的信用泡沫。 基于这个1.5万亿美元的信用泡沫，创造了超过2万亿的资产证券化产品（mbs），超万亿的债券抵押凭证的所谓结构化产品（cdo），近万亿的信用违约互换产品（cds），为了这些证券的高评级，债券保险公司产生2.4万亿担保产品，以及各自近万亿的信用卡证券化产品，汽车消费贷款证券化产品。眼花缭乱的产品泡沫以及伴随的价格泡沫，创造了一个巨大的市值泡沫。超过美国4.3万亿的国债市值两倍。一旦那些一厢情愿的假设，比如房价不断涨、利率长期低发生变化，次贷违约率上升，危机就爆发了。 价格泡沫和市值泡沫的制造与巨大的杠杆交易放大资金泡沫密切相关。在次贷危机中倒闭的著名的凯雷资本下面的凯雷基金，泡沫高峰期间，其6亿多的资本金，把管理的资产放大到200多亿，杠杆倍数高达32倍。当市场下跌3%，凯雷基金面对巨大的流动性风险，不得不黯然退出曾几何时还叱咤风云的华尔街历史舞台。 我们看到，这里最关键的部分是，这些也冠名为“产品”的东西，并没有任何实际意义上的价值，并没有创造任何真实的财富。产品链越长，越不知标的为何物。次贷衍生品数万亿上十万亿的市值，是被虚拟货币托起的泡沫,是杠杆交易方式放大的虚拟财富，使虚拟经济脱离实体经济到危机四伏的地步。 美国前财长保罗·奥尼尔认为，“通过扰乱世界货币市场获益的人是投机者。在我看来，他们并没有提供多少有用的价值。”奥尼尔对金融市场的观点以及其为金融市场制定规则的重要的职责，挑战了金融机构的巨大利益，这可能是其被迫从财长位置上辞职的重要原因之一。 价格泡沫结局是危机 我们已经看到，次贷泡沫最后只可能是两个结果。第一个结果，就是泡沫破灭，瞬息之间，数万亿数十万亿的虚拟财富消失，化为乌有，引发全球金融危机，次贷危机几乎摧毁华尔街。次贷危机从新世纪抵押贷款公司的关闭开始，次贷违约，沿着次贷产品的证券化产品、结构化产品、保险互换产品、债券保险、债券市场、信用卡证券化产品、消费信贷证券化产品直至债券保险公司，都深陷危机。贝尔斯登倒闭，把危机的严重程度提高到红色警报，几乎所有金融公司都陷入了次贷危机的漩涡。 政府支持的最大的房地产抵押担保机构－－房利美、房地美被接管，雷曼兄弟已经成为贝尔斯登第二，全球最大的投资银行美林证券公司被美国银行收购，美国国际集团命悬一线。这些百年老店迅速从华尔街消失，宣布华尔街过度虚拟的经济的失败。试想，如果不是在美元本位的国际货币体系下，美联储可以随心所欲发美元，华尔街大大小小的金融公司，完全可能重现1997年泰国一天关闭58家银行，尸横遍野，血流成河的一幕。 次贷危机把另外两大经济主体拖入衰退。受次贷影响英国北岩银行发生了百年不遇的挤兑行为，最后英国政府对其实施了国家收购。因为直接持有大量次贷衍生产品，欧洲成为重灾区。虽然欧洲央行的大规模注资，使欧洲所有金融机构有了喘息的机会，但是因次贷延伸影响，一般滞后美国一年的欧洲经济已经开始面对衰退。日本经济也重返了负增长之途。 次贷危机引发全球通货膨胀，全球经济危机一触即发。次贷危机爆发，华尔街以及全球金融市场几乎没有什么东西可以买，证券投资资本大规模撤出华尔街和其他国际金融市场，进入商品市场，以前所未有的速度迅速推高了石油粮食价格，全球通货膨胀急剧恶化，超过70个发展中国家通胀超过两位数。美国的通胀已经5.6%，欧洲的通胀大大超过警戒线，使美联储和欧洲央行都处于经济放缓与通胀的两难之间。全球通胀是否最终引发全球危机还要拭目以待。 新兴市场发展应“脚踏实地” 次贷泡沫使华尔街伤筋动骨，使全球经济陷入深重的危机。虚拟经济脱离实体经济连华尔街都难逃劫数，新兴市场国家在经济基础和相应金融体系不足以与金融资本一较高下之前，切不可以身犯险。 新兴市场多是初级市场，或者是不成熟的市场，夯实金融市场基础，是初级市场的根本大计。次贷泡沫的危机给新兴市场最大的启示是，新兴市场最应该夯“实”的基础，就是不要远离实体经济，不要过度虚拟，要成为实体经济的晴雨表。 新兴市场要扎扎实实发展与实体经济联系最密切，有效把资源配置给有成长、有价值的行业和公司的不同层次的市场，比如创业板、中小企业板、主板、三板、企业债、公司债市场。只有以上市公司的价值增长和发债公司的价值增长为投资目标的市场，才是金融证券市场的基础，也是金融证券市场发展的基础。培育优质上市公司和发债公司，使公司业绩不断增长，做实做强做大基础“标的”的市场，才能分享企业和公司的成长，才能分享经济的成长，而不会被过度虚拟的泡沫经济伤害。 新兴市场的衍生产品市场应该以对冲风险管理风险为目标发展，切忌以投资为目标推出。而多层次衍生产品的市场要审慎渐进。衍生产品是衍生出来的，虚拟的成分随着衍生的层次增加而增加。虚拟经济离实体经济越远，泡沫越大，泡沫破灭后的灾难也越大。 如果像次贷那样，被衍生的基础产品也存在巨大的风险成分，衍生出来的整个衍生品市场就是建立在一个“虚拟资产”的基础上。这样没有基础的衍生市场将是一个危机四伏的市场，而加强基础“标的”的多层次市场的建设，避免虚拟经济引发危机的灾难性影响，坚持伴随实体经济发展而持续发展的方向，是新兴市场用沉重的代价换取的最重要启示。 实体经济论文:房地产业的虚拟化及其向实体经济的复归 摘要：房地产是一个具有二重性的产业。一方面，它是实体经济的一个子部门，另一方面，又有非常强烈的虚拟经济属性，这主要表现在价格的强波动性、资本增殖的自主性和产业资本的虚拟化等方面。因此，在分析房地产市场价格是否偏离其价值时，不仅要从房价收入比、房地产空置率、房价租金比等实体经济的角度出发，也要从货币供应量、利率、信用、金融自由化等虚拟经济的角度出发。以美国次级债危机为例，从实体经济因素分析美国泡沫的生成虽有意义，但存在缺陷，美国的次级债危机不仅是一种价格泡沫，更是一种以货币、金融衍生产品为基础的信用泡沫。本文发现，从虚拟经济的角度来判断和预测房地产市场的走向，较之实体经济更有意义，而且，房地产泡沫的治理也离不开货币金融政策的支持配合。 关键词：房地产 虚拟化 实体经济 美国次级债 一、传统一元分析框架的缺陷 房地产被称为“不动产”(property)，是指土地及其土地上的永久建筑。在人类的其他生产和生活活动中，房地产提供的住宅或厂房是保证这些活动正常运行必不可少的条件。因此，在传统的理论视野中，房地产一般都被认为是实体经济中的一个子部门。长期以来，人们也习惯于用实际收入、家庭与人口数量、就业量等实际经济因素来解释和预测房地产经济的周期波动。就房价而言，是否已经产生了泡沫，或者，是高了还是低了，有没有偏离其本身的价值，从目前学术界各种观点来看，主要是从四个方面来衡量。第一个标准是房地产价格收入比(housing price-to-income-ratio)。所谓房价收入比，是指住房价格与城市居民家庭年收入之比。根据1993年联合国对107个国家的调查，一般居民可支付收入跟房价比大概是3到6倍左右，这是一般的标准。 第二是房地产空置率(vacancies)，是指某一时刻空置房屋面积占房屋总面积的比率。按照国际通行惯例，商品房空置率在5％-10％之间为合理区，商品房供求平衡，有利于国民经济的健康发展；空置率在10％～20％之间为空置危险区，要采取一定措施，加大商品房销售的力度，以保证房地产市场的正常发展和国民经济的正常运行；空置率在20％以上为商品房严重积压区。 第三个标准是房价租金比，是指每平方米使用面积的月租金与每平方米建筑面积的房价之间的比值。国际上用来衡量一个区域房产运行状况良好的租售比一般界定为300:1～200:1。如果房价租金高于300:1，意味着房产投资价值相对变小，房产泡沫已经显现；如果低于200:1，表明这一区域房产投资潜力相对较大，后市看好。房价租金比无论是低于200:1还是高于300:1，均表明房产价格偏离理性真实的房产价值。 第四个标准是经济基本面。如果整个经济处于过热的状态，那么由于其内在的相互关系，可以相信房地产业也会有一定的过热的现象。 不可否认，以上这些指标确实可以解释一些房地产经济活动，但是，研究表明，仅有这些因素不足以对房地产波动给予充分的解释。quigley使用1986-1994年美国41个大城市截面数据，根据居民收入、家庭数量、人口数量、就业量、每年房屋建造许可和开工数量、空房率等实际经济变量及房地产价格滞后变量对房地产价格进行分析，结果表明，这些解释变量对房地产价格具有一定的解释能力，但是，难以预测价格变动的拐点，预测最准确的模型错误率也高达52.73％。19(见表2-1)这意味着，房地产市场价格出现异常波动时，只根据实际变量无法对房地产市场进行很好的解释和预测。显然，房地产价格的变动已经不能仅由实际经济方面的一元分析来解释，必须联系货币和资本市场等虚拟经济领域的因素。 二、房地产业的二重性 在当代社会经济中，房地产是一个具有二重性的产业。一方面，在传统产业理论中，它是实体经济的一个子部门，强调房地产作为不动产的物理特征和物质价值，认为房地产作为实物资产的一种形式，价格和经济增长以及物价水平大致平行发展。另一方面，却具有非常强烈的虚拟经济属性。在我国，中国证监会(csrc)的上市公司分类指引主要是以国家统计局制定的《国民经济行业分类与代码》(国家标准gb/t4754-94)为主要依据。在证监会的分类指引中，房地产业作为单独的一个门类，在所有产业中排行第15位(分类代码：j)。证监会是将房地产业单列出来，不仅是为了突出房地产业的重要性，更是由于房地产行业产业属性的这种复杂性使然，总体来说，证监会是将房地产业列入实体经济的部门。但是美国、英国等国家，不论是摩根斯坦利和标准普尔公司的全球产业分类标准(gics)，还是伦敦金融时报的全球分类体系(gcs)，都将房地产业列入金融产业的范畴。在这些虚拟经济较为发达的国家，房地产业的虚拟化已经非常深刻，所以，房地产业与银行、保险、综合金融等一起被列入的是虚拟经济的范畴。房地产业的二重性特征主要表现在以下几个方面： 第一，房地产的资本化定价特点使房地产价格具有强波动性。从实体经济的角度，在一个完全竞争市场中，一件商品的价格应该等于其成本的加总，是其生产要素投入的总和。以边际成本定价法为例，方法就是使产品的价格与其边际成本相等，即p=mc，当某一产品的价格与其边际成本相等时，实现了帕累托最优。但是，当房地产不再是一种纯粹的消费品或耐用消费品，而作为一种重要的投资品出现在人们视野中的时候，房屋的销售价格就不再是建筑及土地成本决定的供给和由消费者效用决定的需求的一种均衡，而是以未来收益现金流的贴现方式出现，反映的是投资于房地产所能带来的预期收益和资产升值的潜力，这是一套与成本定价法完全不同的资产定价理论。在这种定价方式之下，房地产与股票一样，具有了强波动性。传统上人们认为房地产价格波动要远远小于股票价格波动，大约只相当于股票价格波动的五分之一，但是，投资专家、学者和基金管理者认为现在的房地产价格波动要远远高于这一水平，他们估计房地产价格波动大约要相当于股票波动的57％。 第二，房价脱离实体经济因素，资本增值表现出强烈的自主性。由资产价格理论得知，房地产价格由房地产租金收益流的贴现值决定，两者呈正相关关系。假如两者发生背离或房地产价格的波动幅度大于房地产租金的波动幅度，就表明房地产市场价格出现了异常。但是，在现实中，房屋销售价格与租金的背离已经是一个较为普遍的现象。从20世纪90年代初期以来，在香港、新加坡、马来西亚等地区，房地产价格的增长速度都远远超过了租金的增长速度。在80年代中期至90年代初期欧洲房地产周期波动中，房地产的价格与租金价格相比，也呈现更强的波动性。这说明房地产作为虚拟资产发展到一定阶段，房地产业的资本增值和实体经济领域的产品生产和劳务提供无关，这也体现了虚拟经济运行的相对独立性。 第三，房地产业资本的虚拟化倾向。房地产业是一个资本密集型行业，传统的房地产业的资金来源主要是自有资金和银行贷款，这使银行系统性风险不断增加，20世纪80年代初美国的储蓄与贷款协会纷纷倒闭就是一个教训。于是，为了分散风险，抵押贷款证券和房地产投资信托(reits)等直接融资方式纷纷发展起来。截止2007年末，国按揭贷款市场规模已经接近110,000亿美元，年增长速度甚至一度达到近16％。(图1)基于1.5万亿美元的信用泡沫，美国创造了超过2万亿的资产证券化产品(mbs)，为了这些证券的高评级，债券保险公司又产生2.4万亿担保产品。眼花缭乱的产品泡沫以及伴随的价格泡沫，创造了一个巨大的市值泡沫。在美国。与房地产有关的金融衍生产品的发展造就了一个倒置的金字塔，(图2)房地产虚拟资本的规模大大超过了房地产实体经济的规模。 三、房地产市场二元分析框架 关于房地产泡沫的研究有三条路径，一是从实体经济层面进行研究，二是从虚拟经济视角展开，三是从产业经济学和政府规制经济学角度进行研究。周建军、鞠方的研究表明，货币政策、利率政策、信贷波动及股价等对房地产的价格存在显著的影响。他们认为，房地产市场的高波动性与经济基本面关系不大，而更多的来自金融因素，主要与金融风险的增加有关。进一步地，他们提出了房地产泡沫的虚拟经济决定假说。 在过去很长一段时间，房地产价格波动基本上是取决于经济基本面或者实体经济决定论，但是到了20世纪80年代中后期尤其是90年代以来，随着虚拟经济包括房地产市场的展壮大，经济虚拟化愈来愈明显，金融危机和房地产价格波动越来越明显，房地产波动越来越脱离实体经济，而更多的与金融发展有关。现代经济实际上是货币经济，货币是连接实体经济和虚拟经济活动的纽带。房地产泡沫归结到底是一种货币现象，因此，应该从货币资金循环和货币政策角度研究房地产泡沫，这有别于一般的强调实体经济因素和金融因素的分析，也有别于存量分析方法。货币资金的流转循环变化是导致房地产价格波动的根本原因。 房地产泡沫既有实体经济的因素，又有虚拟经济的因素，这与现代经济和房地产市场的虚实两重性密切相关，而且，在房地产泡沫中，虚拟经济起着决定性的作用。引入虚拟经济因素可以较好地解释房地产市场和实体经济部门同步发展时所存在的房地产泡沫现象，即使房地产市场和实体经济部门没有出现背离，如果房地产和其他虚拟资产之间的结构不合理，发展速度不平衡，房地产市场和虚拟经济出现背离，同样可能由于大量的货币资金积聚在房地产市场上而造成房地产泡沫。可以说，二元结构分析框架从实体经济和虚拟经济两个角度来判断房地产泡沫，改变了传统的实体经济判断泡沫的局限和不足，为研究房地产泡沫开辟了一条新的道路。 四、美国的房地产泡沫与向实体经济的回归 1、从实体经济因素分析美国泡沫的生成有意义，但存在缺陷 首先，从美国历年来的房价收入比来看，美国的房价收入比一直在2.7-5.2之间，07年底为4.9(见图图2-5)。根据1993年联合国对107个国家的调查，一般居民可支付收入跟房价比大概是3到6倍左右。显然，美国的这个房价收入比尽管近年来有所上升，泡沫风险确实在提高，但是，美国的房价收入比仍还在国际承认的安全范围之内。要知道，在我国，10年来，我国一线城市的房地产估值，如北京、上海、广州和深圳的房价收入比一直在8以上。08年6月北京的房价收入比为21.0；上海的房价收入比为15.6；广州的房价收入比为13.6；深圳的房价收入比为19.4。而且，相较之下，图2-6数据表明，与美国的人均可支配收入相比，美国的单套房价也不是很贵。为什么在中国没有发生次金融危机，而美国却成为金融危机的引爆点呢?显然，从房价收入比等来解释美国的房地产泡沫和次级债危机，说服力并不强。 其次，在次级债危机爆发之前，美国的房价租金比虽有所上升，但仍在安全范围之内。从图2-7中我们可以看到，从1989年到2007年间，美国的房价租金比大体上是上升的，毫无疑问，这加大了房地产市场的泡沫风险。但是，我们也可以发现，直到2007年，美国的房屋租金比不到300:1，应该还是在合理的区间内。 再次，次级债危机前，美国的经济基本面向好。首先，从美国gdp增长率来看，直到2007年，美国gdp增长率仍然保持在2％以上，这说明，在2007年以前，美国并没有出现明显的经济衰退。从就业人口数来看，在危机发生之前，美国就业人口保持着良好的增长势头。而且，我们也从中可以发现，在次级债危机爆发的2007年7月，美国全就业人口就有所下降，相应的失业人口增加。 毫无疑问，通过对以上数据的分析，不论是房价收入比、房价租多比，还是gdp增长率、失业率等，这一系列传统的实体经济因素尽管都有或多或少的征兆，但都无法在根本上解释次级债危机的发生。显然，仅从实体经济因素考察美国次级债危机存在缺陷。 2、金融自由化与货币循环流视野下的美国房地产泡沫 从房地产虚拟经济属性的角度来看，美国的房地产泡沫和次级债危机则是一种金融或货币现象，即房地产市场和虚拟经济部门发展背离，大量的货币资金积聚于房地产市场造成的房地产价格膨胀。但除此之外，美国房地产泡沫不只是单纯的价格泡沫，我们从前文中已经得出结论，美国房价尽管已经开始与其实体经济相背离，但价格泡沫并不是想象中的严重。美国房地产泡沫的本质，还在于它是一种以货币以及金融衍生产品等为基础的信用泡沫。 首先，我们可以从图2-10中看出，房价的走势与货币供应量是正相关的，而且，从图中，我们也可以大约推算一下，房价一般要滞后于货币供应量的变化，换句话说，货币供应量在某种程度上决定了房价的上涨或下跌。此外，利率作为货币的价格，无疑对房地产市场也产生着重要的影响。(1)在利率水平较低的时候，购房者的月供较少，促进了房地产的需求，同时低利率水平也促进了经济的加速增长，居民收入预期增加，也促进了对于房地产的需求；在加息的过程中，人们对于经济前景普遍非常乐观，居民收入预期进一步增长。同时房价的上涨也促使居民进一步购买房产，进一步促进了房价的上涨。(2)在利率水平较高的时候，购房者的月供较大，抑制了房地产的需求，同时高利率水平也促进了经济的增速的下降，居民收入预期减少，也遏止了对于房地产的需隶在降息的过程中，人们对于经济前景普遍非常忧虑，居民收入预期进一步下降。同时房价的下跌也促使居民的观望乃至抛售房产，进一步促进了房价的下跌。从图2-11中可以看到，美国联邦基金利率与美国住房价格存在强烈的反向作用。这说明，房地产泡沫的受货币政策的影响很大。 其次，近年来美国房地产的房屋价格与通胀率背道而驰。根据belke和wiedmann(2005)的观点，房屋的价格增长应与通胀率的走势大致一样。一般来说，从货币循环流的角度，当通胀率高企的时候，投资者会以房地产作为一种投资工具以对冲货币随时间的贬值。因此，房价增长率与通胀率相差的过大正是房屋根本价值与市场价值不相称的表现。从图2-10中，我们可以看到，1995年以来，美国的通胀率均保持了比较稳定的水平，按道理说，从实体经济的角度，这意味着宏观经济较为稳定。但是，从1995年以来，美国房屋价格开始大幅背离通胀率，直到2005年，这一差距被放大到了最高点。房屋价格与通胀率背道而驰的加剧表明，尽管国家通货膨胀并不明显，但房地产领域仍聚集着大量的投机资金，而这，正是房地产泡沫化的一个重要征兆。 在我看来，美国这一次次级债危机的大背景，是上世纪以来的“金融自由化”。金融自由化加剧了货币在各个虚拟经济部门之间自由、快速地流动并投机、套利。毫无疑问，住房金融制度的改革和住房金融约束的放松，为大量货币流转于房地产市场形成房地产泡沫提供了原材料。金融自由化使信贷约束放松，造成流入房地产市场的货币资金增加，也就是需求增加，在供给刚性的情况下，房地产价格的上涨，信贷约束的放松在很大程度上应该对房地产泡沫负责。美国这一次次贷危机，本质上是一种以资产价格泡沫破灭为特征的信用危机。房地产抵押贷款本来是一个信用产品，但是，由于金融自由化和近乎疯狂的金融创新，由于管制的放松，由于法律的不到位、缺位或者刻意被规避，银行的抵押贷款被给了一群没有信用的人。信用标准的降低，次级债款越来越多，使银行的信贷资金过度流入到了房地产市场，制造出了一个巨大的资产泡沫。 更重要的是，自上世纪80年代以来，作为一种金融创新，按揭证券化在美国经历了突飞猛进的发展。(见图2-11)房地产市场和证券市场以及商业银行等整个金融市场通过抵押贷款证券化、担保债务凭证(cdo)等金融衍生产品紧紧联接在一起。在按揭项目不断进行证券化的过程中，银行及其它机构把原本一部分的借贷款及相对风险转移给按揭证券的持有者，由于证券可以在市场自由流通，在货币循环流的作用下，更多人可以间接投资于房地产市场，按揭证券的资金来源也不再只局限于本地的存款金额，也可以来自证券市场，毫无疑问。这又变向增加了房地产及其衍生品市场的资金来源渠道，在扩大房地产市场的影响范围的同时，也在放大房地产的泡沫，在房地产市场不景气的时候，房地产泡沫就会通过这种具有“传递”性质的证券，将房地产领域内的风险转嫁给固定收益市场。很容易理解，这是一整条的泡沫镱信用泡沫一产品泡沫一资金泡沫一价格泡沫一市值泡沫。 3、泡沫的破灭：向实体经济的复归 什么是房地产泡沫，我们知道，所谓泡沫指的是一种资产在一个连续的交易过程中陡然涨价，价格严重背离价值，在这时的经济中充满了并不能反映物质财富的货币泡沫。然而，实体经济是虚拟经济的基础，虚拟资本虽有其独特的定价方式，有其自身发展的规律，但决不能背离这个基础而孤立的发展。如果虚拟资本的市场价格大大背离它的内在投资价值，形成泡沫，而泡沫作为一种财富幻觉，终有醒来的一天，泡沫被挤出后，虚拟资本的价格会立刻回到其自身价值的水平之上。泡沫破灭之日，就是向实体经济复归之时。从图2-13中可以看到，在房价开始下跌的情况下，股票也开始下跌，泡沫破灭。虚拟经济逐渐向实体经济回归还表现在美国住房投资占gdp的比重上。在图2-14中，从2002年开始，美国住宅投资占gdp比重开始越过均值，比重逐年加大，这意味着，货币更多地流向房地产市场，最终的结果是造成了美国的房地产泡沫和由此而来的次级债危机。紧接着，2006年-2007年间，受次级债危机的影响，美国住宅投资占gdp的比重开始重返均值。 美国房地产泡沫的破灭对实体经济也造成了严重的影响，这主要体现在两个方面。一是造成经济增长速度持续下滑甚至经济衰退。进入2008年以来，美国第一季度的gdp增长率为0.9％，第二季度为1.9％，第三季度为－0.3％，都远低于去年的2.2％。从目前来看，虽然美国经济陷入长期、深度衰退的可能性不大，但是，中性的观点认为，美国会经历2-3年的低迷期。二是失业率呈上升趋势。自2008年1月份以来，受次贷危机的影响，美国非农就业人数就开始下降。2008年10月份，美国非农就业岗位减少24万个，9月份则降28.4万，8月份降127万，这使得美国失业率升至6.5％，创下1994年以来最高纪录。 五、政策含义与建议 通过传统实体经济角度来分析房地产泡沫尽管有一定的解释力，却存在不可避免的缺陷。基于房地产市场的二重性，从虚拟经济和实体经济两方面来看待房地产市场及其泡沫问题，则有着极大的理论和实践意义。显然，房地产泡沫的治理离不开货币金融政策的支持配合。加强与房地产市场相关的货币金融的控制和管理，特别是加强对信用的治理，防止大量货币积聚在房地产市场进行投机活动，消除房地产泡沫的货币根源，是治理房地产泡沫的关键。 事实上，以货币循环和金融自由化为切入点，通过对美国房地产泡沫的生成和破灭，以及美国次级债危机传导过程的分析，证明了美国这一次的房地产泡沫不仅与实体经济有关，更与货币向房市的过度集中有关。对于我们国家，美国次贷危机的教训是两方面的。首先，站在国内的视角，我们应逐渐认识到，金融自由化不是不切实际的金融创新，不是单纯的放弃政府管制，而是改变政府管制的作用方式与政策工具；金融自由化所抛弃的仅仅是妨碍金融发展和经济增长的金融抑制政策，而不是放弃所有正当而必需的金融体系游戏规则。事实上，要使得金融自由化导致真正的金融发展和经济增长，必须有一整套完善有效的法律规范和市场规则，以此来支撑金融体系的自由化过程。 其次，鉴于虚拟经济泡沫的破灭对实体经济造成的巨大影响，笔者还认为，有必要在二者之间构筑一道防火墙。这里所指的防火墙，是指在当前的货币政策的调控中，作为监管部门的央行，应特别关注虚拟资产价格，在有条件的情况下，应建立起虚拟资产价格监测等相关指标体系。 实体经济论文:研究虚拟经济与实体经济关系 摘要:本文从讨论虚拟资本入手,论述了虚拟经济的形成机理、发展和规模;接着研究了虚拟经济和实体经济之间的关系,侧重研究了负面作用,即虚拟经济的过度膨胀会引发泡沫经济;随后分析了我国经济中的泡沫风险,并提出了对策建议。 关键词:虚拟经济、泡沫经济 一、虚拟经济:形成机理、发展与规模 虚拟经济是与实体经济相对应的概念。所谓实体经济是指物质资料生产、销售以及直接为此提供劳务所形成的经济活动,其主要构成部分包括农业、工业、交通运输业、商业、建筑业、邮电业等产业部门。虚拟经济则不同,它是指与虚拟资本循环运动有关的经济活动,也即虚拟资本的持有和交易活动。因此,讨论虚拟经济可以从虚拟资本入手。 所谓虚拟资本,是指与实际资本相分离的,本身无价值却能带来“剩余价值”、并具有独立的价值增值运动规律的各种资本凭证。虚拟资本的形成是与货币的产生分不开的。货币开始是为突破物物交换的缺陷而产生的一种交换媒介,但货币发展到由纸币取代金属货币,成为一种价值符号以后,在交换媒介功能之外,又增加了价值储藏功能,从而使货币转化为资本成为可能。在信用关系出现后,资金借贷双方联系日益密切,资金需求者愿意向资金供给者支付利息,货币产生了“收益”,从而转化为了虚拟资本(借贷资本)。借贷资本的大规模发展产生了银行信用,为企业的发展提供融资便利。随着经济的发展和科学技术的进步,企业的规模日益扩大,必然寻求新的融资渠道,于是股票和债券应运而生,它们是最明显的虚拟资本。在当今全球经济发展过程中,虚拟资本呈现出越来越丰富的趋势,资本的虚拟化程度越来越高。继股票、债券之后,又出现了证券化资产和金融衍生产品。证券化资产是因资产证券化而发展起来的。银行将住房抵押贷款、汽车抵押贷款、信用贷款等各种信贷资产经过重新包装后实行证券化,或者在一些低信用等级的证券中加入较高信用等级的证券,并用其作为抵押发行新的证券,从而提高资产的流动性。这样等于是在本身就是虚拟资本的信贷资产及初级证券的基础上,又产生的虚拟资本,大大提高了资本的虚拟化程度。金融衍生产品是虚拟化程度最高的金融产品,金融期货、期权合约的买卖者并不真的拥有合同中规定数额的证券或货币,也不必在交易清算时真的买入或者卖出这些证券或货币。特别是指数期货和期权交易,实际上是就指数的涨落打赌,无任何实际对应物,是最彻底的虚拟资本。 与虚拟资本的发展相适应,从历史和逻辑的角度来考察,虚拟经济的发展经历了以下几个阶段:: 1、闲置货币资本化。这是虚拟经济的最初阶段。例如,当某人持有暂时不用的闲置货币,而另一人却急需生产经营资金时,前者便可将其闲置货币让渡给后者去使用,后者则承诺对借入资金按期还本付息。在这种货币的直接借贷行为中,由于贷方并未从事现实的生产经营,而是仅仅凭借代表借贷行为成立的借据或凭证获取利息收益,因此,这种借据或借贷凭证便成为虚拟资本的雏形,贷方据以获取利息收益的活动也就是一种虚拟的经济活动。 2、借贷行为中介化。这一阶段的标志就是银行的产生。在这一时期,货币资金借贷主要不再是个人之间的直接借贷,而是表现为以银行为中介的间接借贷。此时,对广大的存款人而言,其持有的能够带来利息的存款凭证就是虚拟资本。因此,借贷行为的中介化实际上意味着虚拟经济活动的社会化,这种社会化由于能够扩大社会的资金借贷规模,提高社会范围内资金的配置和使用效率,因而,对促进实体经济的发展具有重要意义。 3、证券交易的市场化。随着股票、债券等有价证券的大量发行,客观上要求形成一种便于有价证券实现流动性的机制或场所,于是,证券市场应运而生。虚拟资本交易的市场化可以引导资金向预期收益较好的产业流动,从而有利于优化社会资金的配置结构,提高社会资金的使用效率。 4、虚拟经济国际化。进入20世纪后,较大规模的跨国证券投资开始出现,虚拟资本的发展由此进入新的阶段。特别是第二次世界大战后,在布雷顿森林协议和关贸总协定推动下最终形成的规模巨大的国际金融市场,更加便利了虚拟资本的跨国交易,从而使虚拟资本交易日益呈现为一种国际性的经济活动。虚拟经济活动的国际化可以促进资本在世界范围内的优化配置,并使资本的使用效率进一步提高。 5、金融工具创新化。20 世纪60年代以后,虚拟经济进一步发展。一方面,国际性的货币市场、资本市场、外汇市场等规模进一步扩大,另一方面,包括各种金融期货、期权等在内的金融创新工具层出不穷。金融工具的创新化使得虚拟资本的交易规模达到前所未有的程度,并使虚拟经济越来越脱离实体经济而日益呈现为一个相对独立的经济活动领域。 80年代以来,各主要工业国家的金融资产迅速膨胀,交易规模迭创新高,使得虚拟经济的运行愈发脱离实体经济而扩张。据报道,80年代以来,世界经济平均年增长率仅为3%左右,国际贸易平均年增长率为5%左右,但国际资本流动却增加了25%,全球股票的总价值增加了250%。1997年全世界虚拟经济的总量已达140万亿美元,约为世界各国国内生产总值总和(28.2万亿美元)的4倍。全世界虚拟资本每天的平均流动量已高达1.5亿美元以上,约为世界日平均实际贸易额的50倍。可以预计,随着电子商务和电子货币的发展,虚拟经济的规模还会膨胀。 二、虚拟经济与实体经济 从历史的发展过程来看,实体经济是虚拟经济的历史基础和现实基础。在虚拟经济和实体经济的关系中,实体经济是第一位的,虚拟经济是第二位的。虚拟经济是随着实体经济的发展而产生和发展起来的,但同时也在自身的发展过程中极大地促进了实体经济的发展。一方面,金融自由化和金融深化(麦金农,1973;格利和肖,1960)不仅可以提高社会资源的配置效率、提高实体经济的运行效率;而且资本证券化和金融衍生工具提供的套期保值等服务,还为实体经济提供了稳定的经营环境,降低实体经济的经营成本和因价格或汇率波动引致的不确定性经营风险,使实体经济能够稳定增长。另一方面,虚拟经济自身产值的增加本身即促进了gdp的增长,虚拟经济的发展提供了大量就业机会,直接促进了第三产业的迅速发展。具体而言,虚拟经济对实体经济的促进作用主要体现在以下三个方面: 1、有助于提高社会资本的配置效率。金融市场的基本功能是实现资本在不同实体经济部门之间的优化配置。通过发行并交易虚拟资本,发现虚拟资本所代表的权益价格,是实现增量资本在实体经济各部门之间优化配置的主要诱导工具。同时,金融市场还为存量资本优化配置提供了有效途径,通过资产重组等产权交易,可以实现存量资本在不同实体经济部门之间的再次优化配置,盘活因投资决策失误或市场需求结构转变而闲置的存量资本,提高社会资本的利用效率。 2、有助于分散企业经营风险。其一,资本市场的发展和企业制度的创新,使企业的投资主体多元化、社会化,同时也使企业产权的所有权、经营权和受益权相对分离,企业所有权的转让与处置对企业的经营活动影响弱化,企业经营的稳定性增强。其二,资产证券化、abs(资产担保证券)、期权交易等金融创新层出不穷,对企业资金安排、投资选择、规避经营风险等具有重要影响,如通过期货市场套期保值和外汇掉期业务,可使企业有效规避市场价格波动和汇率变动带来的经营风险,降低企业生产成本等。 3、虚拟经济规模的扩张,在增加gdp规模的同时,也提供了大量的就业机会。在虚拟经济日益发挥出对实体经济巨大的促进作用的同时,虚拟经济自身亦取得了突飞猛进的发展。与1980年相比,1996年西方主要工业国家和新兴工业化国家金融资产总额均成倍增长,特别是亚洲新兴工业化国家金融资产的增长迅猛,并带动了相关服务业的发展,成为各国经济发展的重要推动力之一。 但是,虚拟经济在带来巨大收益的同时,也隐藏着极大的风险。这是因为:虚拟经济要正常运转,需与实体经济的规模相适应。然而,虚拟经济在其自身发展过程中,却越来越表现出相对独立性。在证券市场中,人们对于证券市场未来价格的预期往往并不是基于公司的财务状况,而是基于一种心理预期和想象空间。这种投机者的“市场接力棒理论”(金德尔伯格,《新帕尔格雷夫经济学大辞典》),生动地描述了投机者普遍存在的“博傻心理”,即投机者见到大家都看好某一金融资产,自己也加入这一行列,期望自己的“接力棒”下传,由于大家有相同的预期,在相反的预期未形成主流之前,市场接力棒就不乏接手者,从而带来市场的火爆,使市场价格脱离客观价值,形成泡沫。前面所提及的虚拟化程度较高的证券化资产和金融衍生产品,更是在虚拟资本基础上的再次虚拟化,几乎与实体经济没有联系,易形成泡沫是显而易见的。此外,投资中也可能存在着泡沫成分。企业为解决 资金不足问题,可以向银行贷款,也可以发行股票和债券。但一旦企业经营不善,或遇到经济全面衰退,企业破产倒闭,实际资本创造的“价值”得不到实现,企业先期的银行贷款和股票债券等虚拟资本较之实际资本来说,就成了空中楼阁。实际上也是一种泡沫。 经济中出现泡沫并不意味着泡沫经济的出现,经济泡沫对经济有一定的刺激作用,并且可以通过市场供求机制而自动恢复均衡,只有当虚拟经济中的泡沫成分不断加重,资产价格普遍大幅度地偏离或完全脱离由实体经济因素决定的资产价格时,才会导致泡沫经济。泡沫经济会扭曲资源配置,降低资源配置的效率;泡沫经济所造成的虚假繁荣现象,会扭曲消费行为,恶化国际收支,破坏经济均衡;泡沫经济所造成的混乱的信用关系,会影响金融系统的运行,最终导致金融危机,并引发整个社会的经济危机。譬如1978-1981年发生在墨西哥的泡沫经济,在1981年股市崩溃之后,引发了严重的金融危机、债务危机和持续的通货膨胀,导致大批企业和个人破产,失业率上升,社会贫富差距增大,整个墨西哥经济一片萧条;80年代日本房地产和股市泡沫的迸裂同样使经济实力雄厚的日本经济陷入长期衰退之中,至今难以自拔,所谓的“日本神话”由此破灭。 泡沫经济的产生有主观和客观两方面的原因。从主观上看,主要是由金融投机引起的。人们在“博傻”心理支配下,金融资产价格越高越买,越买价格越高,导致金融市场超常规膨胀,引发泡沫经济。从客观上看,实体经济的内在失衡是导致泡沫经济的根本原因,由东南亚金融危机中可见一斑。发展中国家在实体经济实力不强、结构性问题突出的情况下,金融市场过度开放,会导致虚拟经济过度膨胀,引发泡沫经济。七十年代以后,东南亚等地区国家经济快速增长,成为新兴工业化国家。受金融深化理论的误导,上述各国相继开放金融市场,企图通过金融完全自由化,依靠虚拟经济的快速发展刺激实体经济的持续高速增长;但由于实体经济的发展水平偏低,且存在诸多结构性问题,虚拟经济过快发展超过了实体经济发展的内在需求,最终引发了泡沫经济并导致了一系列金融危机。以泰国为例,泰国工业基础设施落后、建设资金匮乏、出口以资源型产品而非资本密集和技术密集型产品为主,虽然泰国政府力主投资并着重发展重化工业和高科技产业,但受教育和科技水平限制,严重制约了泰国的经济结构调整和产业升级。在实体经济存在比较严重的结构性问题和金融监管水平不高的情况下,泰国政府却在财政政策、货币政策和外汇管理上推行了一系列激进的改革措施,加速了金融自由化和对外开放步伐,使虚拟经济发展速度大大超过了该国实体经济发展速度,特别是短期外资大量流入,且被投入到房地产和股市炒作而非实体经济领域,使泰国经济的泡沫化现象日趋严重,并成为东南亚金融危机的导火索。 三、我国经济中的泡沫风险 我国长期以来实行计划经济,商品价格由国家决定,基本不受市场影响,而且金融交易近乎为零,基本不存在泡沫现象。但进入90年代以来,深沪股市的建立和房地产市场的开放,使“泡沫”的威力大大发挥出来。 我国股票二级市场上的泡沫是众所周知的。我国股市上有很多股票的市盈率都达到50倍以上,大大高于美国的水平(nasdaq的平均市盈率虽已经高达90倍,但美国工业类股票的平均pe(市盈率)仅为25倍,运输业股份的pe平均为12倍,银行业平均为13倍,公用事业股为20倍)。今年st板块的几番上涨,也有利地说明了我国股市的投机性强,不可避免地会引发泡沫。 在股市泡沫严重膨胀的同时,也出现了房地产泡沫。股市泡沫较之房地产泡沫,犹如小巫见大巫,这是由于体制漏洞而导致的疯狂炒作的结果。而且,股市炒作的参与者绝大多数是居民个人,而房地产的炒作主要是由有实力的企业进行的,资金量大,泡沫膨胀更加厉害。时至今日,房地产泡沫导致的后果依然是触目惊心的。 股市泡沫和房地产泡沫都是泡沫的表现形式。在我国,除了这两种泡沫以外,还存在更严重的泡沫形式,即由于实体经济结构存在问题,国有企业大面积亏损而造成的泡沫。这种泡沫集中反映在银行的不良贷款上。目前,我国企业融资以间接融资为主,银行作为中介为企业提供资金融通。只有企业经济效益好,银行、存款人和企业之间的资金循环才能正常进行。企业效益不佳则会给银行带来风险。若企业进行破产清算,清算价值无法还清贷款,银行会出现坏帐,若拖欠贷款,则会形成呆帐。企业风险只是单个风险,但当它通过不良贷款转 嫁给银行以后,就成为金融系统风险。我国企业由于体制原因、经营管理不善所导致的银行大量不良资产的存在,使我国经济潜藏了危机。 四、结论和建议 以麦金农、格利和肖为代表的众多经济学家认为,金融活动对经济增长的贡献随着金融深化而不断增加,因此主张通过金融自由化和金融深化促进经济增长。但经济发展的事实表明,这一主张是片面的。西方发达国家自80年代以来已相继实现金融自由化,金融深化程度不断提高,金融资产总量迅速膨胀,目前均已大幅度超过本国的gdp,但在金融资产规模迅速扩张的同时,gdp并没有随之快速增长,其增长速度反而有所下降,而且,在欧洲还引发了90年代的货币危机,在日本则产生了严重的泡沫经济现象。许多发展中国家如泰国、马来西亚等在80年代中后期推行金融自由化之后,金融深化程度迅速提高、虚拟经济膨胀速度超过发达国家,经济的泡沫化现象日益严重,并引发了一系列的金融危机。 金融深化和金融自由化确实能带来更大的经济效益,但盲目的金融深化和金融自由化却会带来极大的风险。因此,在我国这样一个内部经济存在一系列问题的发展中国家,金融深化以及金融自由化的进程应当慎重,我国对金融市场的开放应是逐步的。我们应当下大力气进行国内经济结构的调整以及金融体系的完善,以适应加入wto后的国际环境。应从以下几个方面着手: 1、 在加快资本市场规范化建设的同时,应着力加快资本市场的发展。这不仅包括扩大证券品种的规模,也不仅包括增加新的证券品种,而且包括拓展和开辟新的市场,扩大居民投资渠道和企业获得资本性资金的渠道。其中,存量股份制、债权转为社会股权、将建设国债建立在运用资本经营方式运作国有资产的基础上等,都是应当重视的具体措施。 2、 积极推进创业投资,加快高科技产业化步伐。知识经济是将知识转化为经济的过程。在这个过程中,创业投资的功能极为重要。在资本市场的配合下,积极推进我国新兴产业的发展,调整国家的经济结构。 3、 积极创造条件,促进实物经济的货币化和资产证券化。实物的货币化和资产证券化,是市场经济发展的必然产物。实物的非货币化,有着诸多弊端;资产的非证券化,严重限制着资产的准确定价和资产存量的盘活。 4、 加强金融监管,防范金融风险。加强金融监管,关键的问题是,运用何种机制和规范。在双重体制并存的条件下,运用计划经济机制,虽一时抑制了某些现象,但不利于金融市场的成长,结果可能造成更大的风险。为此,应特别重视运用符合市场经济的规则,强化金融监管。 实体经济论文:虚拟经济、泡沫经济与实体经济 虚拟经济是市场经济高度发达的产物，是现代市场经济不可或缺的重要组成部分。实体经济的发展、经济机制运行效率的提高，均与虚拟经济的扩张发展密切相关，但虚拟经济过度膨胀又会引致泡沫经济，损害实体经济的发展。近年来，拉美和东南亚地区的新兴工业化国家在金融自由化过程中，由于虚拟经济过度膨胀引致了比较严重的泡沫经济，导致了一系列的金融危机，不仅对有关国家经济发展产生了巨大破坏作用，也对世界经济形成了很大冲击；即使经济发达国家也存在诸多泡沫经济的隐患，日本的泡沫经济破灭后，至今未恢复增长；美国经济不断积聚的泡沫成分，让全球经济界人士忐忑不安。如何防止虚拟经济过度膨胀引致泡沫经济，已成为国际经济学界的热点。目前，我国正处于金融体制改革的关键时期，加入wto后，金融服务业将被迫对外开放，金融自由化和金融深化进程将日益加快，研究虚拟经济、泡沫经济与实体经济的关联机制，以便在充分发挥金融深化对我国经济增长的促进作用的同时，防止金融深化过程中发生虚拟经济过度膨胀进而引发泡沫经济问题，已成为当前迫切需要解决的的重要课题。 一、虚拟经济、泡沫经济与实体经济的涵义 实体经济是指物质产品、精神产品的生产、销售、及提供相关服务的经济活动，不仅包括农业、能源、交通运输、邮电、建筑等物质生产活动，也包括了商业、教育、文化、艺术、体育等精神产品的生产和服务。 虚拟经济是指相对独立于实体经济之外的虚拟资本的持有和交易活动。虚拟资本是市场经济中信用制度和货币资本化的产物，包括银行信贷信用如期票和汇票、有价证券如股票和债券、产权、物权及各种金融衍生品等。随着市场经济的不断发展，社会分工和专业化程度不断提高，经济的货币化程度不断加深，金融活动占总经济活动的比例也越来越大，金融深化的程度日益提高，其结果是资本证券化和金融衍生工具大量创新。由于证券市场和金融衍生工具交易中存在大量的投机活动，金融市场的交易额和金融活动本身的产值迅速增长，形成规模不断扩张的虚拟经济。 泡沫经济是指虚拟经济过度膨胀引致的股票和房地产等长期资产价格迅速的膨胀，是虚拟经济增长速度超过实体经济增长速度所形成的整个经济虚假繁荣的现象。其形成过程为一种或一系列资产在一个连续过程中陡然涨价，价格上涨的预期吸引了大量新的买主，这些新买主一般只是想通过投机获取价差、牟取利润，而对所买卖的资产的实际使用价值或盈利能力不感兴趣；由于新买主的不断介入，价格节节攀升，形成泡沫经济现象；一旦价格上涨的预期发生逆转，价格暴跌，泡沫破裂，便引发金融危机并导致整个经济衰退。历史上著名的泡沫经济案例有1636年发生的荷兰郁金香泡沫、1791??1720年发生的巴黎密西西比泡沫、在伦敦发生的南海泡沫等，近年来发生的典型的泡沫经济案例拉美地区的金融危机、东南亚金融危机、日本金融危机等。 在讨论泡沫经济时应严格区分泡沫经济和经济泡沫，泡沫经济并不等于经济泡沫。经济泡沫是指在经济发展过程中经常出现的不均衡现象，具体表现为上下起伏的经济周期。二者的主要区别在于，市场机制会对经济泡沫起制衡作用，无论速度快慢，最终在市场机制作用下总会出现一个均衡点，突出表现为价格上升，需求将下降。但市场机制对泡沫经济则无能为力，因为泡沫经济中根本不存在这样的均衡点，突出表现为价格上升，需求随之上升，市场充溢着买涨不买落的投机气氛，泡沫经济运行不遵循市场的基本运行原则，是市场失灵的特殊典型。1846??1847年英国铁路狂热，1919??1920年伦敦和纽约股票和商品价格暴涨暴跌，1920??1923年德国物价剧烈波动，1982年黄金价格从每盎司850美元跌至350美元等，均是比较典型的经济泡沫的案例。 二、虚拟经济的特征 虚拟经济是市场经济高度发达的产物，以服务于实体经济为最终目的。随着虚拟经济迅速发展，其规模已超过实体经济，成为与实体经济相对独立的经济范畴。与实体经济相比，虚拟经济具有明显不同的特征，概括起来，主要表现为高度流动性、不稳定性、高风险性和高投机性等四个方面。 1、高度流动性。实体经济活动的实现需要一定的时间和空间，即使在信息技术高度发达的今天，其从生产到实现需求均需要耗费一定的时间。但虚拟经济是虚拟资本的持有与交易活动，只是价值符号的转移，相对于实体经济而言，其流动性很高；随着信息技术的快速发展，股票、有价证券等虚拟资本无纸化、电子化，其交易过程在瞬间即刻完成。正是虚拟经济的高度流动性，提高了社会资源配置和再配置的效率，使其成为现代市场经济不可或缺的组成部分。 2、不稳定性。虚拟经济相对实体经济而言，具有较强的不稳定性。这是由由虚拟经济自身所决定的，虚拟经济自身具有的虚拟性，使得各种虚拟资本在市场买卖过程中，价格的决定并非象实体经济价格决定过程一样遵循价值规律，而是更多地取决于虚拟资本持有者和参与交易者对未来虚拟资本所代表的权益的主观预期，而这种主观预期又取决于宏观经济环境、行业前景、政治及周边环境等许多非经济因素，增加了虚拟经济的不稳定性。 3、高风险性。由于影响虚拟资本价格的因素众多，这些因素自身变化频繁、无常，不遵循一定之规，且随着虚拟经济的快速发展，其交易规模和交易品种不断扩大，使虚拟经济的存在和发展变得更为复杂和难以驾驽，非专业人士受专业知识、信息采集、信息分析能力、资金、时间精力等多方面限制，虚拟资本投资成为一项风险较高的投资领域，尤其是随着各种风险投资基金、对冲基金等大量投机性资金的介入，加剧了虚拟经济的高风险性。 4、高投机性。有价证券、期货、期权等虚拟资本的交易虽然可以作为投资目的，但也离不开投机行为，这是市场流动性的需要所决定的。随着电子技术和网络高科技的迅猛发展，巨额资金划转、清算和虚拟资本交易均可在瞬间完成，这为虚拟资本的高度投机创造了技术条件，提供了技术支持。越是在新兴和发展不成熟、不完善、市场监管能力越差，防范和应对高度投机行为的措施、力度越差的市场，虚拟经济越具有更高的投机性，投机性游资也越容易光顾这样的市场，达到通过短期投机，赚取暴利的目的。 三、虚拟经济与实体经济的内在联系 虚拟经济和实体经济是相对独立的两个经济范畴，二者之间是相互依存、相互制约的关系。虚拟经济的产生源于实体经济发展的内在需求，无论虚拟经济发展多快、规模多大，其根本是为实体经济服务，实体经济是虚拟经济存在和发展的基础，没有实体经济，则虚拟经济将无从谈起，即实体经济是第一性的，虚拟经济是第二性的。同时，实体经济的发展又离不开虚拟经济。虚拟经济中的货币、资金、电子货币、股票、债券、abs等金融工具，已经渗透到实体经济的各个环节，实体经济的正常运转和快速发展，离不开虚拟经济的支持，落后的虚拟经济会成为快速发展的实体经济的障碍。 但是，我们应看到，虚拟经济的发展必须与实体经济发展相适应，虚拟经济的超前发展，并不能带动实体经济的超速发展，款增加了20％以上。由于大量新增资金并未投入实体经济部门，而是流入了股市和房地产市场，导致投机活动日益猖獗，并使日本经济迅速泡沫化：日经指数1985年为12000点，1986年开始急剧上升，到1989年底已突破39000点，四年之内翻了二倍多；日本土地价格以1980年为100，1985年上升为154，1990年上升为626，日本土地面积只有37万平方公里，按当时市值计算，1990年日本的土地总值已达15万亿美元，比美国土地资产总值多四倍（美国土地面积为937万平方公里），相当于日本国内生产总值的五倍多。日本的泡沫经济与其货币政策的失误是密切有关的。 2、银行等金融机构信贷扩张过度，金融资产质量低下，大量呆账、坏账的存在是引发泡沫经济的重要原因。银行等金融机构在追逐高利率的利益驱动下，放松金融监管和金融审查，银行信贷过度扩张，大量信贷缺乏必要的可行性论证，贷款抵押品手段非常软弱，许多贷款以被高估的股票和房地产作抵押，当泡沫经济迸裂，股票和房地产价值回归其合理价格时，被抵押在银行等金融机构的股票和房地产等抵押品出现大量缩水，不仅高息无法收回，而且贷款本金亦难以到期收回，致使银行等金融机构帐面出现大量呆账、坏账，金融资产质量低下，当广大民众对银行等金融机构失去信心，便会发生挤提，致使银行等金融机构出现流动性危机，进而引发金融危机。如泰国银行坏帐占银行总信贷的比例，1996年为9.8%，到1997年就上升为11.9%，1997年8月国际债信评价机构认为，泰国金融贷款中25%付不出利息。银行体系存在的大量呆帐、坏帐已经严重扭曲了泰国的金融体系，积聚了极大的金融风险，引暴了金融危机。 3、发展中国家在实体经济实力不强、结构性问题突出的情况下，金融市场过度开放，会导致虚拟经济过度膨胀，引发泡沫经济。七十年代以后，拉美和东南亚等地区国家经济快速增长，成为新兴工业化国家。受金融深化理论的误导，上述各国相继开放金融市场，企图通过金融完全自由化，依靠虚拟经济的快速发展刺激实体经济的持续高速增长；但由于实体经济的发展水平偏低，且存在诸多结构性问题，虚拟经济过快发展超过了实体经济发展的内在需求，最终引发了泡沫经济并导致了一系列金融危机。以泰国为例，泰国在工业基础设施落后、建设资金匮乏、出口以资源型产品而非资本密集和技术密集型产品为主，虽然泰国政府力主投资并着重发展重化工业和高科技产业，但受教育和科技水平限制，严重制约了泰国的经济结构调整和产业升级。在实体经济存在比较严重的结构性问题和金融监管水平不高的情况下，泰国政府却在财政政策、货币政策和外汇管理上推行了一系列激进的改革措施，加速了金融自由化和对外开放步伐，使虚拟经济发展速度大大超过了该国实体经济发展速度，特别是短期外资大量流入，且被投入到房地产和股市炒作而非实体经济领域，使泰国经济的泡沫化现象日趋严重，并成为东南亚金融危机的导火索。 1980-1996年期间亚洲新兴工业化国家金融资产占gdp 的比例（％） 资料来源：国际货币基金组织，《国际金融统计年鉴1997》 4、国际游资的大量存在也是产生泡沫经济的重要因素。国际游资属于短期投机资本。从新兴工业化国家泡沫经济的形成及其破裂过程看，国际游资在其中起到了推波助澜的作用。由于新兴工业化国家经济增长较快，金融市场开放度较高，且在金融监管方面经验不足，使国际游资有了大肆进行投机牟取暴利的机会。 1988-1997年新兴工业化国家股票证券投资流入（亿现价美元） 资料来源：世界银行《99年世行发展指标》 虚拟经济的过度膨胀必然引发泡沫经济，但并非说虚拟经济快速发展中形成的经济泡沫即为泡沫经济。由于美国经济对世界经济发展举足轻重，且美国股市最近持续高涨，引致全球经济学界对美国经济是否泡沫化的担忧。事实上，美国目前仅仅是存在一些经济泡沫，整体经济并未泡沫化：其一是美国经济的持续强劲增长，是由实体经济中高科技、信息产业的迅速发展带动的，80年代之后一直维持较低的通货膨胀率（80年代后为5％，90年代为1－2％，目前为1.5％，失业率不断降低，98年跌至4.3％，消费持续旺盛，兼并收购浪潮风起云涌等，使美国实体经济稳步、持续增长，足以支撑美国虚拟经济中的金融泡沫；其二是美国虚拟经济中存在一些金融泡沫是合理的。首先，美国股市虽然频频创出新高，但主要是由nastaq科技股的强劲上扬所带动，工业、运输业、银行业等行业的股票走势较为平稳。nastaq的平均市盈率虽已经高达90倍，但以美国工业类股票的平均pe（市盈率）仅为25倍，运输业股份的pe平均为12倍，银行业平均为13倍，公用事业股平均为20倍，均处于合理区间，不能仅仅因为一个科技股板块市盈率偏高而认为泡沫成分过大。其次，科技股板块整体市盈率偏高具有一定的合理性。根据现代的现金流量模型，股票价格更多地反映了投资者对该企业的成长性的预期，股票的内在价值由拥有这种资产的投资者在未来时期所预期并接受的现金流所决定，等于预期现金流的贴现值。其公式为： v＝d1÷〔1＋k〕 若按此方法计算，除个别市盈率过高的股票，如有的科技股市盈率达2900倍，存在过度投机现象，大多数科技股若长期保持现在的增长势头，则美国科技股的定价尚不太高。其三，美国拥有全球最为健全、规范、高效的金融体系，具有较高的金融监管水平，金融机构资产质量较好，抗风险能力普遍较强。因此，美国经济虽然存在一定的金融泡沫，但并未泡沫化。 反而会引发泡沫经济，而泡沫经济破裂又会引致金融危机，对实体经济发展造成巨大破坏。以edwards.shaw为代表的众多经济学家认为，金融活动对经济增长的贡献随着金融深化而不断增加，因此主张通过金融自由化和金融深化促进经济增长。但经济发展的事实表明，这一主张是片面的。西方发达国家自80年代以来已相继实现金融自由化，金融深化程度不断提高，金融资产总量迅速膨胀，目前均已大幅度超过本国的gdp，但在金融资产规模迅速扩张的同时，gdp并没有随之快速增长，其增长速度反而有所下降，而且，在欧洲还引发了90年代的货币危机，在日本则产生了严重的泡沫经济现象。许多发展中国家如泰国、马来西亚等在80年代中后期推行金融自由化之后，金融深化程度迅速提高、虚拟经济膨胀速度超过发达国家，经济的泡沫化现象日益严重，并引发了一系列的金融危机。随着全球经济一体化和金融一体化程度不断加强，这些金融危机的发生，不仅对本国实体经济产生了巨大损害，还通过国际贸易、汇率变动以及资本流动等渠道，对周边国家甚至整个世界经济产生巨大冲击，形成区域性或世界性金融危机。 四、虚拟经济的功能及其对实体经济运行的影响 虚拟经济对实体经济的发展具有巨大的促进作用。一方面，金融自由化和金融深化不仅可以提高社会资源的配置效率、提高实体经济的运行效率；而且资本证券化和金融衍生工具提供的套期保值等服务，还为实体经济提供了稳定的经营环境，降低实体经济的经营成本和因价格或汇率波动引致的不确定性经营风险，使实体经济能够稳定增长。另一方面，虚拟经济自身产值的增加本身即促进了gdp的增长，虚拟经济的发展提供了大量就业机会，直接促进了第三产业的迅速发展。具体而言，虚拟经济对实体经济的促进作用主要体现在以下四个方面： 1、有助于提高社会资本的配置效率。金融市场的基本功能是实现资本在不同实体经济部门之间的优化配置。金融市场的价格发现功能??发现的虚拟资本所代表的权益价格，是实现增量资本在实体经济各部门之间优化配置的主要诱导工具。通过发行并交易虚拟资本，使发行主体如企业等能及时并充足地获得发展所需资金，促进优良企业的快速发展，同时获得社会资金的企业有义务提高其经营透明度，由广大虚拟资本投资者予以监督和审查，通过市场的力量，自动调节资金流向，使社会资本流向前景好、发展潜力大、经营效益好、管理规范的行业和企业，使没有前途的企业由于资金匮乏而自生自灭，提高社会资本配置效率，促进社会经济发展。同时，金融市场还为存量资本优化配置提供了有效途径，通过资产重组等产权交易，可以实现存量资本在不同实体经济部门之间的再次优化配置，盘活因投资决策失误或市场需求结构转变而闲置的存量资本，提高社会资本的利用效率。在这一方面，一个颇具说服力的例子是美国经济近十年的强劲增长。美国经济的持续强劲增长与技术进步、劳动力市场结构的变化和经济结构的成功转换有关，但风险资本市场提供的巨大支持也起到了同样重要的作用：风险资本市场为美国的网络经济等新兴高新技术产业提供了充足的发展资本，使其在短期内能够迅速发展，并成为美国经济持续增长的重要推动力量。 2、有助于提高整个经济的运行效率。其一，虚拟经济在促进社会资本优化配置的同时，也带动了劳动力、技术以及自然资源在实体经济部门之间的优化配置，使有限的经济资源流向最具有发展潜力的实体经济部门，提高整个经济资源的利用效率。其二，股票、债券等证券市场的发展，拓宽了企业的融资渠道，为企业的规模扩张提供了重要的资金支持；股权置换、控股收购等产权交易方式的创新，为企业低成本规模扩张提供了便利渠道，有助于社会规模经济的发展。其三，制度创新是现代经济增长的重要推动力，虚拟经济的发展是企业制度创新的重要源泉。世界经济发展历史表明，对社会经济发展最具影响也最具推动力的企业组织形式就是股份制，而股份制的建立和完善离不开股权的分割、设置和股权交易，这些均是虚拟经济的重要范畴。 3、有助于分散企业经营风险。其一，资本市场的发展和企业制度的创新，使企业的投资主体多元化、社会化，同时也使企业产权的所有权、经营权和受益权相对分离，企业所有权的转让与处置对企业的经营活动影响弱化，企业经营的稳定性增强。其二，资产证券化、abs（资产担保证券）、期权交易等金融创新层出不穷，对企业资金安排、投资选择、规避经营风险等具有重要影响，如通过期货市场套期保值和外汇掉期业务，可使企业有效规避市场价格波动和汇率变动带来的经营风险，降低企业生产成本等。其三，期货市场的价格发现反映了现货市场供求关系的未来转变，有助于企业及时调整经营战略，选择正确的经营方向；股票市场的价格发现反映了经济发展的总体趋势，也有助于企业及时调整发展战略，规避投资风险。 4、虚拟经济规模的扩张，在增加gdp规模的同时，也提供了大量的就业机会。在虚拟经济日益发挥出对实体经济巨大的促进作用的同时，虚拟经济自身亦取得了突飞猛进的发展。与1980年相比，1996年西方主要工业国家和新兴工业化国家金融资产总额均成倍增长，特别是亚洲新兴工业化国家金融资产的增长迅猛，并带动了相关服务业的发展，成为各国经济发展的重要推动力之一。 1980-1996年主要工业国家和新兴工业化国家的金融资产 1980-1996年主要工业国家和新兴工业化国家服务业增加值的变化（1995年不变美元） 1980-1996-年主要工业国家和新兴工业化国家服务业增加值占gdp的比重变化（％） 数据来源：世界银行 中经网数据处理中心 五、虚拟经济与泡沫经济的关系 虚拟经济对实体经济的促进作用是通过将储蓄有效地转化为实体经济发展所需要的资本实现的。但虚拟经济的发展与投机活动始终是共存的，虚拟经济所提供的资本配置的高效率，取决于虚拟资本的高度流动性，而虚拟资本的高度流动性是依靠投机活动实现的；虚拟经济所提供的风险规避功能如套期保值和外汇掉期业务等，风险也是通过投机者分摊的。虚拟经济相对于实体经济所具有的高风险、高收益特点，很容易吸引大批资金滞留于虚拟经济领域进行投机活动，而投机过度会引致虚拟经济过度膨胀，并形成泡沫经济。从日本、东南亚各国以及墨西哥等拉美国家的经验看，泡沫经济的产生是虚拟经济过度膨胀的直接结果，但与实体经济也有密切关系。引发泡沫经济的因素可以概括为以下几点： 1、货币政策失误与金融监管不当是产生泡沫经济的体制性因素。在金融监管不利的情况下，低利率和超量的货币供给会使大量资金流入股票、房地产等容易产生泡沫经济的领域，导致投机活动猖獗，引发泡沫经济。如日本货币供应量在1982??1985年期间十分稳定，经济也稳步增长，出现大量外贸顺差，导致本币升值；且由于日本居民储蓄率始终很高，银行拥有大量过剩资金。为了继续保持其强劲的经济发展势头，日本央行在坚持零利率政策的同时，多次放松银根，增加货币供应量，1987??1990年日本货币供应量（m2＋cd）超过了10％；日本银行积极向房地产经营者提供贷款，1985－1987年间对房地产的贷 六、泡沫经济对实体经济的危害 在看到虚拟经济对实体经济产生积极促进作用的同时，我们还应看到虚拟经济过度膨胀引致的泡沫经济，对实体经济发展造成的巨大危害。泡沫经济产生后，无论其持续时间有多长，最后均会发生破裂并引致严重的金融危机，对实体经济的发展构成多方面的损害，主要表现在以下几个方面： 1、扭曲资源配置方式、降低资源配置效率，阻碍农业、工业等实体经济的发展。在泡沫经济兴起阶段，投资于股市、汇市和房地产等可以得到远非实体经济能够企及的很高的回报率，高回报率使大量资本从实体经济部门流入股市、汇市或房地产，使股市、汇市和房地产异常繁荣，资金供求失衡又会引致利率大幅上升，使实体经济部门的发展因融资成本过高而萎缩甚至停滞；同时，股市、汇市和房地产业的高收益使大批人才流入泡沫经济领域，使劳动成本因人力资本短缺而迅速提高；生产成本的过度膨胀会降低实体经济部门的国际竞争力，阻碍出口贸易的增长。泡沫经济所扭曲的资源配置方式，会严重损害一国的综合经济实力，阻碍一国的经济增长。 2、扭曲消费行为，恶化国际收支状况。泡沫经济引致的虚假繁荣景象扭 曲了消费者的消费行为，是产生过度消费现象的重要根源，而过度消费又容易引致进口大量增加，同时，企业由于借贷成本过高，劳动力成本加大，会降低出口竞争力。进口的大量增加与出口的急剧下降，破坏经常项目的贸易平衡，经常项目出现巨额逆差，外汇储备剧减，使国际收支状况恶化。 3、破坏金融系统运作，降低银行抗风险能力，引发金融危机。泡沫经济中投 机活动盛行，资金需求剧增，诱使银行不断提高利率以获得更高的收益。高利率促使银行扩大信贷，放松对信贷质量的审查和可行性研究，使银行等金融机构的大量资金涌入股市、汇市和房地产等过度投机市场，实体经济由于无法承受过高的银行利率而使其正常资金需求受到极大抑制，银行等金融机构作为既得利益集团，对股市、汇市和房地产投机起到了推波助澜的不良作用。经济泡沫的破裂不仅使大批个人或企业陷于困境甚至破产，也会给金融机构带来带来巨额不良信贷，造成银行等金融机构资产质量低下，抗风险能力减弱，引发金融危机与经济危机，破坏宏观经济稳定。 4、泡沫经济可重新分配国民收入，加剧社会贫富两极分化，严重的会引致一系列的社会问题，对社会安定构成威胁。譬如1978－1981年发生在墨西哥的泡沫经济，在1981年股市崩溃之后，引发了严重的金融危机、债务危机和持续的通货膨胀，导致大批企业和个人破产，失业率上升，社会贫富差距增大，整个墨西哥经济一片萧条；80年代日本房地产和股市泡沫的迸裂同样使经济实力雄厚的日本经济陷入长期衰退之中，至今难以自拔，所谓的“日本神话”由此破灭。1998年俄罗斯泡沫经济崩溃时，产生了许多俄罗斯新贵族的同时，是物价飞涨，人民生活水平的急剧下降和社会不安定因素的增加，迄今为止，俄罗斯经济仍未见起色。 七、结论与建议 当前，国际经济学界和imf等国际金融组织在处理墨西哥金融危机和亚洲金融危机过程中，已取得了应对泡沫经济的一些经验，如加强国际协调、督促有关国家优化调整实体经济结构等，但对如何从体制上扼制虚拟经济过度膨胀和防止发生泡沫经济问题，还远未形成一致的观点，对应对泡沫经济的许多措施的有效性，也存在很大的争议。我国目前即将加入wto，必然面临金融、服务等被迫对外开放等问题，更应积极致力于该项课题的研究，汲取他国发展经验，在充分发挥出虚拟经济对实体经济的促进作用的同时，科学把握虚拟经济发展的“度”，对泡沫经济防患于未然。 1、大力培养金融人才，迅速提高金融监管水平，建立稳定、健全、高效的金融监管体系。金融体系是一国宏观经济的重要组成部分，一个稳定、健全、高效的金融监管体系已成为现代经济发展的先决条件，而培养一批高水平、高素质、具有丰富经验的专业金融人才又是建立这样一个体系的先决条件。我国改革开放前，金融发展相对滞后，改革开放后，金融业发展才获得生机，金融监管水平是在金融发展过程中边干边学中提高的，缺乏一批既具有深厚理论功底、又具有丰富实践经验的专业人才。因此，应尽快培养或引进一批高水准的专业人才，为建立完善的金融监管机制和探索先进的监管办法创造必要条件。 2、大力发展高新技术产业，加快我国经济结构调整和升级，促进实体经济的稳步发展。实体经济的坚实发展，能有效化解虚拟经济中的泡沫，防止产生泡沫经济。近年来，我国实体经济虽然保持了较高的增长速度，但结构性矛盾仍然十分突出，并成为制约我国经济增长的最主要因素。 实体经济论文:对中国实体经济与虚拟经济关联性的实证分析 摘要:本文主要研究了1998年到2006年的虚拟经济与实体经济各自的变动规律和它们之间的关联性,利用 gdp指标与股市的相关指标进行一般性的实证分析。股票市场作为经济增长中的一种融资和资源配置,作为虚拟经济的代表是实体经济的“晴雨表”,借此以研究我国股市对经济的促进、表征与预测作用。 关键词:虚拟经济 实体经济 关联分析 滞后分析 一、问题的提出 国内学者对中国股市的波动做了一些研究,其基本结论与经验判断证明,目前我国股市仍然是“政策市”,推动股票市场发展的直接动力源仍然来自相关政策。也有一些学者利用 1990—1998 年的沪深股市数据资料,分析了中国股市的运行特征,认为我国股市目前已经初步具有了成熟股市的基本特征,股市运行曲线基本上与宏观经济运行相吻合。考察改革开放以来我国经济活动可以发现,gdp 增长率、gnp增长率等反映经济基本状况的指标呈现周期性特征,同时零售物价指数也在短期内表现为周期循环。经济活动的周期性变化必然会对股市产生影响,从而使得我国股市与其他发达市场一样,受经济周期的影响而呈现一定的周期性运行特征。主要表现在以下三个方面: 1. 中国股票市场与经济增长之间存在着协整关系,即二者有着某种长期均衡关系。 2. 无论是短期抑或长期,经济增长对股票市场都存在着单向granger 因果关系。 3. 就长期历史平均而言,中国股市在某种程度上反映了宏观经济态势;但就短期历史动态而言,并未达到可作为“经济晴雨表”的程度,甚至出现了背离宏观经济的现象。 二、实证分析 1. 指标和数据的选取 本文采用的数据是1998年-2006年的gdp值、上证指数以及二者之比:证券化率。 证券化率(securitization ratio)作为衡量一国(或地区)证券市场发展程度的重要指标,测度了证券市场在该国(地区)经济中的重要性,当证券化率越高,证券市场在该国(地区)经济体系中越重要。一般,发达国家(地区)的证券化率较高,而发展中国家(地区)的证券化率较低。尽管短期或许存在不稳定性,证券化率仍不失为权衡虚拟经济与实体经济相关度的较好参考指标。 2. 对反映实体经济和虚拟经济的数据关联性进行实证分析 ① 主成分分析:第一个主成分(以下称实体经济主成分)可以解释固定资产投资年度累计、进出口总额年度累计、城镇居民可支配收入、工业增加值这四个变量,是和实体经济相关的指标,称之为实体经济主成分; 第二个主成分(以下称金融市场主成分)可以解释全国居民消费价格总指数、m1、金融机构存款总额、金融机构贷款总额这四个变量,是和金融市场相关的指标,称之为金融市场主成分; 第三个主成分(虚拟经济主成分)可以解释收盘价、上证指数、股票总市值这三个变量,是和虚拟经济相关的指标,称之为虚拟经济主成分。 本文只研究实体经济和虚拟经济(也就是第一类主成分和第三类主成分)各自的发展规律和他们之间的关联性,对于金融市场方面我们在这里不做研究。 ② 建立arima模型,以显示虚拟经济的变化规律: 可得出虚拟经济变动规律方程式表示为: xt=-0.131+0.077 xt-1 依据方程式(1)我们可以在一定程度上对虚拟经济发展趋势进行预测。在宏观方面,其预测结果分析可以减少股市不规则波动对经济发展的负效应,一定程度上避免股市的大幅度波动所导致的经济危机。微观方面,预测结果也可以作为投资者们进行投资的一个参考。 ③gdp时间序列变化规律分析: 可得出gdp变动规律方程式表示为: xt= 64.863-1.002xt-1-0.973 xt-2-0.951 xt-3 依据这个方程式(2)我们可以对gdp发展趋势进行简单预测,其预测结果分析对国家宏观调控政策等经济策略的制定有一定的参考价值。 ④滞后分析:西方发达国家的经验告诉我们,一个成熟的股票市场的总体走势与其国家的政治环境及经济景气状况的变动周期是高度相关的,人们对未来经济发展走势的预期心理会首先从股市上反映出来,因此人们称股票市场为反映一国经济发展状况的“晴雨表”. 但是股市预测经济发展有一定的滞后性。 所以,我们选取股票总市值作为虚拟经济的一个代表指标,gdp作为经济发展状况的代表指标,检测股票总市值变化反映gdp变化的滞后性。 三、研究结论 第一,可以反映经济发展的因素主要有实体经济和虚拟经济指标。通过主成分分析和回归分析,虚拟经济中具有代表性的股票总市值可以在不同程度上对实体经济的一些指标如:工业增加值、固定资产投资额、进出口总额和城镇居民可支配收入进行解释。虚拟经济和实体经济是显著相关的,虚拟经济指标的变动可以在一定程度上解释实体经济的变动。 第二,虚拟经济主成分和gdp的变化规律都符合arima模型。利用该模型得出的虚拟经济变化规律可以对虚拟经济发展趋势进行简单的预测。预测结果可以反映股市的未来变动,政府根据这个变动可以对股市做相应的调整,这样在一定程度上就可以减少股市的大幅波动所导致的经济危机带来的危害。另一方面,这个预测结果也可以作为投资者们进行投资的一个参考,降低投资者投资风险。用gdp作为实体经济的代表指标,构建gdp变化规律的arima模型。它可以作为一国政府制定宏观经济政策、对宏观经济进行调控的一个依据,使国家宏观经济快速、平稳地发展。 第三,股市虽可作为一国经济发展的“晴雨表”,但它的预测作用往往是具有滞后性的。根据我们滞后回归分析的结果,我国股市对经济发展预测的滞后期是三个季度。滞后期的验证为经济发展状况的预测做了进一步的优化,使经济预测的结果更合理,对宏观经济政策的制定和投资者投资决策的制定都是一种很好的补充。 实体经济论文:股市正进入与实体经济脱钩期 2008年金融危机至今已经四年了，还有很多疑问依然在那里，无人能够赢得共识。这直接导致了一个根本问题上的分歧——我们究竟处于危机后时期的哪个阶段？在今天的研究中，我试图回答这个问题。因为只有确定“我们在哪里”，正确预测“我们正走向何方”的概率才能最大化。 趋势一：全球经济陷入“死亡螺旋” “危机后”实施的临时性政策刺激，正在面临“信心危机”——当刺激政策药效逐渐消退，经济状态依旧疲软的时刻，更多的人开始怀疑“政府，本身或许是问题的根源”。迅速积累的、庞大的国家债务，让每一名国民感到失望，这决定了他们手中的选票会投向谁！即便非民主选举国家，民心所向的变化也会让政治家们感到恐惧。 凯恩斯主义被纳税人终结，只是时间问题。财政政策“被迫”收紧，给脆弱经济带来的潜在影响不免令人担忧。不过，完全放弃努力，却又是任何政治家无法做出的抉择，因此，无休止的谈判、结构化的政策，会令经济数据看上去陷入“下降螺旋”，而非猝死。 货币刺激，成为最后的救命稻草。不过，最大问题是，刺激成本的上升会逐渐体现，通胀周期开始缩短，经济增长幅度开始收窄，各国央行如同吸食吗啡的瘾君子为了追求同等快感而不得不逐渐加大用量。 过量货币投放，可以恢复经济增长吗？这个问题没有共识。美联储认为“可以”，其他央行“不反对”或者被迫“弃权”。没有通胀预期，货币流通比率就会下降，经济活动就会减少，经济增长率就会下降。尽管货币过量投放不一定能够促使经济出现持续性增长，但却可以做到维持实体经济基本稳定，虽然每一轮货币投放的力度必须加大。 相比未来可能发生的“世纪通胀”，眼下通缩造成的失业率上升更令货币决策者担忧。因此，量化宽松上各国央行的“一致性”体现得尤为明确。 凯恩斯主义完成了“家庭债务”向“国家债务”的转移，量化宽松则完成了“近期债务”向“远期债务”的转移（前提是以新增国家债务为抵押的货币发行方式比如美元）。本质上，它们都是财务技巧——将债务展期的一种方式。债务从来没有消失，政策刺激的根本作用是“减轻负荷、争取时间”，只有真正的经济增长出现才能在未来对冲掉一部分债务。 不过，真正的经济增长不会来自任何政策刺激，政策刺激只能是作为“诱因”或“债务转移”；真正的经济增长来自于创造性需求或替代性需求的持续出现（技术革命或战争）。“自发性复苏”何处会出现呢？没有人能够预料。上世纪三十年代大萧条的结束，可以归功于罗斯福新政，但如果没有第二次世界大战“创造需求”，也许结局会是另外一个答案。 如何甄别“自发性复苏”来临呢？可以通过金融市场来发现，当游戏规则依然是“危机逻辑”——以流动性数据是逻辑主线，那么说明全球经济还没有走出衰退阴霾。阶段性的经济数据可能具有“欺骗性”，而游戏规则的变化则更为“诚实”。 趋势二：中国经济“减速换效率、减税换增长” 从长周期看，中国经济增长处于趋势性放缓。人口红利、全球化红利、城乡劳动力转移红利的消退，带来了生产效率持续下滑。从短周期看，主权债务危机恶化，发达经济体增长前景黯淡，使得中国经济外生增长动力严重不足。货币过量投放导致的通胀高悬以及房地产泡沫，抑制了长期政府主导下的内生增长。推动经济高速行驶所引发的成本（人力、物力、环境）上升，使得“宽松货币拉动投资、财政刺激主导投向”这套组合策略的边际利润已经下降至临界点。 值得庆幸的是，当下“减速”已达成共识——在没有寻找到新的可持续增长点之前，“减速”是最保险、最经济的选择。由此引发的失业率上升压力，可以通过社会保障体系不断完善、以及创造就业能力强的部分产业政策放宽来有所分流。减速不是目的，效率增长才是目标。这是所谓“调结构”的初衷。不过，“减速”同时，需要做一件事情——让“大政府模式”寿终正寝。否则，“减速”换不来效率。 主动减速，意味着不可能再出现“四万亿”刺激政策；意味着不可能再依赖房地产投资来拉动gdp；意味着经济目标彻底转向效率增长。这等同于宣告“大政府模式”的终结。高投资、高税赋是过去十年“大政府模式”的经典特征。我们要观察“大政府模式”是否终结，投资增速、税赋比率的变化趋势将是实证。 政府职能的转换，是实现效率增长的唯一出路，是应对全球经济“死亡螺旋”的唯一办法。通过全方位减税，交出投资主导权，改善社会财富二次分配的不平衡，逆转财富循环方向，进而推动中国经济步入新周期——即减税换增长。 “政府并非我们问题的解决办法，而政府则恰恰是我们需要解决的问题”。相对于其他国家，“危机后”时期的中国政府债务水平并不高，如果要继续坚持走“大政府模式”并非不可以，但必经地方债危机或房地产泡沫破灭——政策刺激一发力，房地产在产业链前端，泡沫化必然更上一层楼，随时可能捅破。所以，某种程度上，房地产泡沫是当下放弃“大政府模式”的现实原因。 趋势三：“危机模式”证明真实复苏还没有出现 丑陋的经济数据与金融市场的繁荣并存，存在即合理。有人称之“非理性”繁荣——实体经济与虚拟经济周期不吻合，所以既有趋势脆弱且不可持续。我不同意上述带有“道德色彩”的教科书式观点。 趋利避险，是人性所归。资本的秉性一定是选择安全边际较高的区域。资本流向只是在说明——自发性复苏并没有真实出现，政府主导的人工复苏缺乏足够安全边际，没有形成足够稳定的趋势。因此，资本更愿意选择驻留在虚拟经济，而非实体经济。 为了拯救大到不能倒的金融机构，为了刺激经济复苏而不断输入流动性，在过去四年，美联储资产负债表扩大了三倍，中国广义货币年增长20%，欧央行提供了过万亿欧元的长期贷款……放眼望去，几乎所有国家都在铆足劲印刷货币，以维持实体经济平稳。 不过，“凯恩斯”也好，“量化”也罢，货币创造不等于需求创造。当经济不景气，需求不振，货币乘数下降，新增流动性只能暂时“平衡”货币流量，但无法改变实体经济中货币流通速度减缓的周期趋势。 相比实体经济，虚拟经济的货币需求相对容易“创造”。接连不断的货币扩张计划，使得货币贬值预期上升，大量货币追逐有限资产的未来图景令投资人慌乱。金融资产的快速变现能力相对于固定资产更具有吸引力。所以，从投资人的选择，我们可以鉴别出当前经济所处周期——“危机逻辑”而非“复苏逻辑”——危机逻辑中，流动性数据是逻辑主线；复苏逻辑中，经济数据是逻辑主线。只有当自发性复苏出现，投资人预期影响下的资本流动才会逐步形成向实体经济转移的趋势。在此之前，货币扩张预期会支撑虚拟经济的阶段繁荣，与实体经济“脱钩”。 实体经济“空心化”、虚拟经济“泡沫化”作为周期性现象，是证明经济尚未出现真实复苏的“论据”。当前金融市场的表现只能说明流动性状态，而并非经济晴雨表。投资人只会为各大央行货币政策的宽松紧缩投票，而漠视各国疲弱不堪的经济数据。 简而言之，金融层面的流动性危机已经过去，经济层面的螺旋式衰退还看不到尽头。危机逻辑下，流动性是考量金融市场趋势的核心要素——这是投资人处于不同周期下的预期偏好所决定。 实体经济论文:小议虚拟经济对实体经济的反作用 【摘要】虚拟经济对实体经济的作用体现在正反两个方面。一方面，虚拟经济的发展有利于促进资本集中和社会资源的优化配置，促进经济增长。另一方面，虚拟经济的过度投机会扭曲消费行为，影响实体经济的运行安全。因此，研究二者的关系，积极发挥虚拟经济对实体经济的正向作用就显得尤为重要。 实体经济与在其基础上产生的虚拟经济是现实经济中并行的两个经济体系，它们相互作用，共同促进社会、经济的发展。金融自由化以来，虚拟经济对实体经济的作用体现在正反两个方面。我国虚拟经济的发展正处于初级阶段，其本身还存在诸多不健全和不稳定的因素。因此，研究虚拟经济对实体经济的反作用，正确处理虚拟经济与实体经济的关系，积极发挥虚拟经济对实体经济的促进作用就显得尤为重要。 正面积极作用 有利于促进资本集中和社会资源的优化配置，充分体现和发挥市场经济配置资源的基础性作用。正是由于虚拟资本的高度流动性，尤其在现代金融市场高度发达的环境背景下，虚拟经济能够为实体经济提供资金支持和方便快捷的交易支付。虚拟资本的流动引导社会资本由效益较低的企业、行业和地区流向效益较高的企业、行业和地区，进而带动社会资源按照效益最大化的原则进行持续的重组和再分配。从宏观上看，虚拟经济优化了经济结构和促进了经济增长。 在推动经济增长的同时，有助于扩大内需和增加就业机会。虚拟经济通过其财富效应刺激消费需求和投资需求，拉动实体经济增长。例如，股市上涨造成的财富效应能够有效地扩大消费需求和投资需求，企业在扩大生产经营规模的同时，对劳动力的需求也相应增加，从而带动就业增加。此外，虚拟经济的扩张，需要大量的金融等专业人才补给，促进了以劳动密集型为特征的服务业的发展。服务业的振兴将进一步刺激内需，吸纳一大批城市新增劳动力和农村剩余劳动力就业。 有助于实体经济分散和重新配置风险，降低交易成本。股票市场、债券市场、金融衍生品市场和风险投资市场是虚拟资本为风险配置发展起来的风险配置载体。它可以为大量的投资者分散风险，也可以提供具有各种不同风险等级的虚拟资本，把它们分配给对风险持不同偏好和不同感受程度的投资者。① 有助于解决实体经济信息不明晰的问题，提高资本运营能力。虚拟经济在运行过程中可以通过信息披露和金融创新，来处理由于信息不对称所产生的问题。企业经营状况的好坏，投资业绩的优劣，可以通过资产价格的信息功能来判断。虚拟资本的高速流动，加快了货币周转、转移和结算的速度，同时也提高了实体经济部门内部的资本运营能力。② 有助于深化国企改革，推动企业制度创新。对国有大中型企业实行规范的公司制改革，建立现代企业制度，规范公司法人治理结构是国企改革的重要内容。资本市场支持着现代股份公司的创建和日常运转。此外，虚拟经济的发展还是企业制度创新的重要源泉。股份制是现代企业制度的一种主要形式，它的建立和完善离不开股权的分割、设置和交易，而这些都是现代虚拟经济运行的重要范畴。 反面消极作用 过度投机危害实体经济。在金融活动中，投机和投资都直接表现为金融工具的买卖行为。投机活动是一种必然的市场行为，随处可见，然而一旦过度投机，势必会对实体经济产生巨大的负面作用。一、扭曲资源配置，挤占实体经济的资金供给。二、导致国民收入再分配不合理，拉大贫富差距。三、过度投机必然会滋生经济泡沫。虚拟经济运行的过程中，由于其自身的相对独立性，脱离实体经济独立发展，自行扩张，一旦其规模和发展速度大大超过实体经济，就会使经济泡沫的成分不断增加。 扭曲消费行为，恶化国际收支状况。当人们看到所持有的虚拟资产价格高涨，预期未来收入将大大增加，就会增加现期消费，若消费过度增加容易导致进口大幅增加，加之企业借贷成本居高不下，劳动力成本加大，会削弱本国产品在国际市场的竞争力。进口大量增加的同时出口会受到抑制，这将导致该国经常项目的贸易失衡，使国际收支状况恶化。③ 虚拟经济过度发展可能会影响实体经济的运行秩序。虚拟资本发行过量、流通频繁，加上杠杆的放大作用导致银行信贷呆账坏账激增，使银行的金融资产的账面价值大大高于其实际价值而产生金融泡沫，进而会扭曲正常的信用关系，有可能引发债务危机。 由于自身的不稳定性和高流动性，虚拟经济在世界范围内的蔓延会严重威胁世界经济安全，阻碍各国的经济增长。随着全球经济一体化和金融全球化趋势的不断加强，由于一些国家的经济结构存在不合理因素，像对冲基金这种虚拟资产规模的不断扩张可将外部的金融风险和危机传导到一个国家的内部，引发该国的金融危机，并将危机传播至其他国家。④ 反作用的机制分析 投资效应。一、托宾q值的变动。美国经济学家詹姆斯·托宾在1969年提出了所谓的q值的概念，这个值是企业的市场价值（market value）与其重置成本（replacement cost）之比，它反映了股票价格与投资之间的关系。一般来说，企业市场价值与其重置成本是不相等的，因此q值一般不等于1。那么q值的变动是如何影响实体经济活动的呢？当股价上涨使得企业的市场价值高于其重置成本时，也就是q值升高至大于1时，此时增加资本的成本将小于资本收益贴现的市场价值，即企业购置新厂房和设备等固定资产的资本就会低于企业的市场价值，企业进行投资有利可图，于是扩大投资，产出增加，经济繁荣起来。当股价下跌导致企业的市场价值低于其重置成本时，也就是说q值下降至小于1时，企业增加资本的成本会大于资本收益贴现的市场价值，也就是说企业投资者认为继续投资会无利可图，甚至会亏损，于是就不会购买新的投资品，投资不振，以致产出下降。通过以上分析可以看出，虚拟经济可以通过股价的变动来改变企业的q值，进而影响企业的投资行为，最终作用于实体经济。二、资产负债表效应，即通过资产负债表的结构影响信贷水平。它指的是金融资产价格的变动会影响到企业和银行的资产负债表的结构，从而对投资产生影响。若金融资产的票面价值大幅上涨会使得企业和银行的资产负债表好转，如企业权益增加、负债比例降低等，企业方面的净资产上升，增强了本企业的还款能力和信用度；银行方面的不良资产状况得到好转，银行也就会相应地放松对债务人的信贷约束，放贷意愿增强，企业筹资更加容易，筹资成本也大大降低。因此，金融资产价格上升最终导致银行放款增多，企业筹资增加，投资更加活跃，进而推动实体经济的增长。⑤ 虚拟经济对消费的作用。财富效应，也被称为消费效应，指有价证券等资产价格的波动，导致资产持有者财富的变化，进而导致其消费的变化。最早提出此概念的是美国经济学家庇古（pigou），他指出货币余额的变动会使消费者的支出引起变动，财富是消费最重要的决定因素之一。然而，对于财富效应应该重新思考和认识。股市上涨时，人们似乎更多地关注自己账面财富的增加，因为账面财富的增加意味着可能会获得更多的货币收入。此时投资者可能会出现两种行为：其一，大部分投资者将虚拟资本的变现所得用于增加现期消费。而通常情况下，人们不会去考虑其账面财富的增加是否会有与之相对应的实体经济部门产品的增加。若流向实体经济领域的货币过多，而实体经济本身的规模又没有及时得到相应的扩张，这就可能有产生通货膨胀的压力。其二，由于投机心理的驱使，投资人将增加的账面财富再投入到虚拟经济领域，如再购买股票、债券等，也不会给实体经济的增长带来任何作用。因此，财富效应究竟有多大作用或其产生的条件问题，需要进行进一步的实证研究。 股权变动效应。股权变动效应的作用途径是投票机制。人们在股票市场上“用脚投票”，投资者认为某公司的股票有上涨的潜力，预期能够获益，便买进并持有该股票，反之就卖出。通过这种方式，投资者的买卖交易行为就会对实体经济产生影响，这是因为投资者的行为反映了社会公众对该公司的经营业绩的评价，公司的生产经营状况和发展潜力较多地体现在其发行的股票走势上，进而反馈到该公司的经营活动中。另外，由于大股东掌握着公司的重大经营决策权，他们通过用“手”投票来实现其权利，加之大股东自身条件的差异（如财富状况、投资经验、持股份额，风险偏好等方面）从而使得大股东在投资经营决策时有所不同，结果由于股份的变动而导致股东的变换，就必然会影响公司的经营方向、经营规模等经营策略。通过股权的这种变动效应，可以看出虚拟经济对实体经济资源的配置作用。（作者单位：河南安阳师范学院） 实体经济论文:实体经济与虚拟经济关系之辩 论文关键词：实体 经济 虚拟经济 关系 论文摘要：实体经济与虚拟经济之间必须保持适度平衡，否则会出现经济危机。当前欧美发生的 金融 危机 ，正是虚拟经济与实体经济严重背离的结果，应引起我们足够的重视。 国务院总理在2008年10月14日应约与英国首相布朗通话时表示，要认真 总结 国际金融危机的教训，正确处理虚拟经济与实体经济的关系，积累与消费的关系， 金融创新 与金融监管的关系。温总理向西方发达国家首脑提出正确处理好“三大关系”的呼吁，一定程度上意味着，不论是深深卷入危机中的欧美金融强国，还是需要金融创新支持实体经济快速发展的 一、虚拟经济的概念与特点 虚拟经济是近年来出现的一个新词语，其释义尚无定论。最为普遍的解释，是指与虚拟资本以金融系统为主要依托的循环运动有关的经济活动，简单地说就是直接以钱生钱的活动。“虚拟经济”的概念是马克思首先提出的，他在《资本论》第3卷第5篇中，特别是在论述信用和虚拟资本的第25章及其后，对此进行了详尽的分析。他认为虚拟资本是在借贷资本（生息资本）和 银行 信用制度的基础上产生的，包括股票、债券、不动产抵押单等。虚拟资本本身并不具有价值，但它却可以通过循环运动产生利润，这是它与实际资本的共同之处。 虚拟经济最早的起源可以追溯到私人间的商务借贷行为。例如某甲急需购买某种货物，但他本人没有足够的资金，而某乙手头正好有一笔钱闲置未用，于是某甲便向某乙借一定数额的钱，许诺在一定时期内还本付息。某乙手中的借据就是虚拟资本的一种雏形，它通过借款与还款的循环活动而取得增值。这时某乙并未从事实际的经济活动，只是通过一种虚拟的经济活动来赚钱。 由此可见，虚拟经济发展的第一个阶段是闲置货币的资本化，即人们手中的闲置货币变成了可以产生利息的资本。第二个阶段则是生息资本的 社会 化，即由银行作为中介机构将人们手中闲置的货币借入，再转贷出去生息，人们还可用闲置货币购买各种有价 证券 来生息，这时人们手中的存款凭证和有价证券也就是虚拟资本。生息资本的社会化可以引导资金从不能用于生产、流通等实体经济活动的人们手中，转移到能将其用于实体经济活动的人们手中，并可以将分散在各人手中的资金集中起来进行较大规模、收益较高的经济活动，从而提高资金的使用效率。 第三个阶段是有价证券的 市场 化，即有价证券可以根据其预期的收益而自由买卖，从而产生了进行虚拟资本交易的金融市场，例如，股票市场、债券市场、货币市场等。市场化不仅能使人们手中的有价证券可以随时变现，大大提高虚拟资本的流动性，还能引导资金向预期收益较好的产业流动，从而进一步提高资金使用的效率。 第四个阶段是金融市场的国际化，即虚拟资本可以跨国进行交易。金融市场的国际化能在国际范围内引导资金向收益较好的产业流动，可以大大提高资金利用效率，同时还形成了一种新的金融市场——外汇市场。 虚拟经济发展的第五个阶段是国际金融的集成化，即各国国内的金融市场与国际金融市场之间的联系更加紧密，相互间的影响也日益增大。随着因美元脱离金本位而导致浮动汇率制的形成、金融创新的增强、信息技术的迅速进步、金融自由化程度的提高，以及经济全球化的发展，虚拟资本的流动速度越来越快，流量越来越大，从而使得虚拟经济的规模不断增大。 虚拟经济具有五大特性： 1.复杂性。虚拟经济是一种复杂系统，其主要组分包括 投资 者、受资者，以及金融中介者，他们按照一定的规则在金融市场中进行虚拟的经济活动。虽然每个人都有按照自己对 环境 及其发展前景的了解及其预定目标独立决策的自由，但每个人的决策又不能不受其他人的影响。 2.介稳性。所谓介稳系统是指远离平衡状态、但却能通过与外界进行物质和能量的交换而维持相对稳定的系统。这种系统虽能通过自组织作用而达到稳定，但其稳定性很容易被外界的微小扰动所破坏。虚拟 经济 是一种介稳系统，必须要靠与外界进行资金交换才能维持相对的稳定。 3.高风险性。虚拟资本的内在不稳定性导致其价格变幻无常，而 金融 市场 交易规模的增大和交易品种的增多使其变得更为复杂；人们对市场及 环境 变化的预测能力不足，从而较易导致决策错误；还有许多人因为追求高收益而甘冒高风险，从而促使各种高风险、高回报的 金融创新 不断出现。 4.寄生性。虚拟经济与实体经济之间存在着密切联系，虚拟经济由实体经济产生，又依附于实体经济。实体经济包括物质资料的生产及相关的分配、交换、消费等经济活动，可看成是资本的循环运动。 5.周期性。虚拟经济系统的演化大体上呈现周期性的特征，一般包括实体经济加速增长、经济泡沫开始形成、货币与信用逐步膨胀、各种资产价格普遍上扬、乐观情绪四处洋溢、股价与房地产价格不断上升、外部扰动造成经济泡沫破灭、各种金融指标急剧下降、人们纷纷抛售实际资产及金 融资 产、实体经济减速或负增长等阶段。但是这种周期性并不是循环往复，而是螺旋式向前推进的。 二、实体经济的概念与特点 实体经济并不是一个专用术语，至少我们在日常生活中经常看到这样的词语，有时候这个词语甚至被应用得很通俗化。 金融危机 爆发后，美联储频繁使用实体经济这个词语，与之相关联的是除去房产市场和金融市场之外的部分，就美国经济数据的构成来看，其中包括制造业、进出口、经常账、零售销售等的部分被美联储笼统地概括为实体经济。由于不包括房市和金融市场这样的特殊的部分，所以实体经济在很大程度上反映了美国国内市场运行的“流水账”部分。之所以这样来描述，是因为虽然实体经济往往不是要害部门，而是民用普通领域。 尽管不是要害部门，但实体经济显然对于美国市场的日常运行具有关键意义，一旦实体经济出现震荡或反复，往往反映到美国人的生计问题上，像美联储十分关注食品价格指数和消费者核心物价指数以及库存和零售销售等指标，这说明美联储所谓的“实体经济”反映的是市场运行基本面的状态好坏。 我们还可以认为，美联储把核心能源消费这一块也排除在实体经济之外，理由就是美联储所谓的“实体经济健康”往往与能源价格走势相反。而且非常关键的一点就是，美联储所关注的实体经济指标往往同时反映大量中小企业的运行态势。这样看来，美联储所谓的实体经济与 三、准确把握实体 经济 与虚拟经济的关系 虚拟经济是和实体经济相对应的一种经济活动模式。当虚拟经济与实体经济匹配良好时，虚拟经济将为实体经济发展提供更为广泛的 融资 渠道，转移 市场 运作的风险，从而有效保障实体经济的发展。然而，当虚拟经济过度膨胀时，就会产生泡沫经济或者 金融 危机 。因此，必须准确把握实体经济与虚拟经济的关系，以维护我国经济平稳较快发展。 虚拟经济与实体经济的关系就是实体经济借助于虚拟经济，虚拟经济依赖于实体经济。 1.实体经济借助于虚拟经济。这表现为三点：第一，虚拟经济影响实体经济的外部宏观经营 环境 。实体经济要生存、要发展，除了其内部经营环境外，还必须有良好的外部宏观经营环境。这个外部宏观经营环境中，就包括全 社会 的资金总量状况、资金筹措状况、资金循环状况等。这些方面的情况如何，将会在很大程度上影响到实体经济的生存和发展状况，而这一切都与虚拟经济存在着直接或间接的关系。因此，虚拟经济的发展状况如何,将会在很大程度上影响到实体经济的外部宏观经营环境。第二，虚拟经济为实体经济的发展增加后劲。实体经济要运行、尤其是要发展，首要的条件就是必须有足够的资金。资金的来源有两条途径：一条是向以 银行 为主体的各类 金融机构 贷款；另一条则是通过发行股票、债券等各类有价 证券 筹措资金。从发展的趋势看，相比较而言，通过第二条途径解决实体经济发展过程中所需资金问题，会更加现实，也会更加方便、快捷。这样，虚拟经济就为实体经济的发展增加了后劲。第三，虚拟经济的发展状况制约着实体经济的发展程度。从 历史 上看，虚拟经济的发展过程经过了五个阶段，即闲置货币的资本化、生息资本的社会化、有价证券的市场化、金融市场的国际化、国际金融的集成化等。事实证明，虚拟经济发展的阶段不同，对实体经济发展的影响也就不同，亦即虚拟经济发展的高一级阶段对实体经济发展程度的影响，总比虚拟经济发展的低一级阶段对实体经济发展程度的影响要大一些；反之，则会小一些。 2.虚拟经济依赖于实体经济。理由是：第一，实体经济为虚拟经济的发展提供物质基础。虚拟经济不是神话，而是现实。因此，它不是吊在天上，而是立足于地上。这就从根本上决定了无论是它的产生，还是它的发展，都必须以实体经济为物质条件。否则，它就成了既不着天也不着地的空中楼阁。第二，实体经济对虚拟经济提出了新的要求。随着整体经济的进步，实体经济也必须向更高层次发展。否则，它将“消失”得更快。实体经济在其发展过程中对虚拟经济的新要求，主要表现在对有价证券的市场化程度上和金融市场的国际化程度上。也正是因为实体经济在其发展过程中，对虚拟经济提出了一系列的新要求，所以才使得它能够产生、特别是使得它能够发展。否则，虚拟经济就将会成为无根之本。第三，实体经济是 检验 虚拟经济发展程度的标志。虚拟经济的出发点和落脚点都是实体经济，即发展虚拟经济的初衷是为了进一步发展实体经济，而最终的结果也是为实体经济服务。因此，实体经济的发展情况如何，本身就表明了虚拟经济的发展程度。这样，实体经济就自然而然地成为了检验虚拟经济发展程度的标志。 虚拟经济与实体经济之间，是相互依存、相互促进的关系。我们在制定宏观政策时，首先要健全 法律 法规，完善各项规章制度，规范虚拟经济系统中的主体行为；其次要规范、完善资本市场，提高资源配置效率，有效规避和转移风险；其三要加强监管和严格执法。 实体经济论文:融资水平助推实体经济工作意见 为进一步提升我市直接融资水平，充分依托多层次资本市场，优化资源配置，拓宽企业融资渠道，降低企业融资成本，促进全市实体经济快速健康发展，根据《人民政府办公厅关于显著提升直接融资水平全面服务实体经济的实施意见》,结合我市实际，现就提升直接融资水平加快实体经济发展提出以下意见。 一、明确目标任务 到2020年末，全市直接融资水平显著提高，社会融资结构明显优化，全市直接融资占社会融资规模的比重不低于35%，在全省的排名超过地区生产总值（GDP）排名，国民资产证券化率达到30%，不低于全省平均水平。推动企业在多层次资本市场上市或挂牌交易，力争到2020年底，全市50%以上规上企业完成规范化公司制改制，新增主板或中小板、创业板上市企业1户，新增“新三板”挂牌企业3户，区域性股权交易市场挂牌企业数累计达到80户。 二、突出工作重点 （一）全力推动股权融资。 1.推动规上企业规范化公司制改制。大力实施规上企业规范化公司制改制“四年行动计划”，自2017年起，每年改制比例不低于10%，努力做到应改尽改。各区市县人民政府、园区管委会要切实担负主体责任，切实加强对规上企业规范化公司制改制工作的组织领导，对改制企业“一户一策”给予指导，通过购买服务方式为改制企业提供财务、投资及法律顾问等方面的服务，或根据地方财力给予完成改制的企业适当费用补助，积极推动企业加快改制步伐。 2.做大做实上市企业后备资源库。依托省上“五千四百计划”和“创业板行动计划”，健全充实上市企业后备资源库，筛选推荐一批主营业务突出、发展前景好、成长性强、龙头引领作用明显、运行机制健全、财务管理规范的重点企业，予以重点培育和支持。同时，根据产业发展情况，每年对重点培育企业进行补充、调整和更新，实行一年一报、动态筛选、重点跟踪、动态管理，确保全市重点培育企业数量长期保持在150家以上。 3.鼓励重点培育企业多渠道上市挂牌融资。支持重点培育企业选择合适上市途径，引导其自主选择中介服务机构，对具备条件的重点企业实行“一户一策”精准帮助，力争更多企业纳入全省“五千四百”计划。鼓励和支持资产规模大、盈利水平高的企业在主板市场上市；具有发展潜力的特色企业和高新技术企业在中小板上市；符合战略性新兴产业发展方向的企业在创业板上市；符合条件的中小企业联合股权交易中心挂牌。支持上市挂牌企业公开转让股份，开展股权融资、债权融资和并购重组，促进股权与资本对接；支持有意拓展海外市场、吸引国际资本的企业境外上市。 4.支持上市企业做优做强。鼓励上市企业充分依托资本市场，通过公司债、可转债、定向增发、配股和优先股等多种方式实现再融资，扩大企业融资规模、投资规模和生产规模，提高上市企业核心竞争力，推动企业做大做强。支持上市公司借助资本市场融资工具，并购重组海外产业链核心资产以及研发、品牌与技术资源。 5.着力提升资产证券化率。支持市属国有企业借助资本市场开展混合所有制改革，优化市属国有企业股权结构，提高企业经济效益。积极推进有条件市属国有企业开展并购重组，全力推进有条件的国有企业整体上市，利用资产证券化盘活存量资产。 （二）大力推动债券融资。实施债券优先战略，扩大债券直接融资规模和比重，改善我市直接融资结构，力争到2020年末，50%以上市县两级国有企业、符合条件的民营企业、信用评级在AA+以上的上市企业及其大股东实施债券发行计划，发行规模累计达150亿元以上。鼓励企业综合运用短期融资券、中期票据、中小企业集合票据、超短期融资券等债务融资工具融资，推动优质企业发行公司债、可转债、集合债、私募债等。各区市县、园区要加强与银行间债券市场和交易所市场主管部门的沟通联系，采取多种措施促进债券承销机构与发债企业无缝对接，为企业发债创造有利条件。鼓励驻市银行、证券等金融机构在各自法定经营范围内开展债券发行、承销和结算业务，支持地方法人金融机构申请债务融资工具承销商资格。 （三）加快推动基金组建。鼓励和支持小平故里发展基金采取“1+N”模式做大做强，积极引进战略投资者做实做大小平故里发展基金，借鉴先进地区经验推动我市基金工作取得实质性进展，力争2017年底基金授信总规模达50亿元、提款达12亿元，2018年底基金授信总规模达100亿元。加大与央企、省属国企合作力度，积极对接系列基金等省级基金，合作设立基础设施、战略性新兴产业、创业投资等基金。加强与银行、保险等金融机构对接，积极引入保险、银行理财等资金投入到全市经济发展建设。市本级设立3亿元创业投资引导基金，有条件的县（市、区）可参照设立。鼓励重点产业园区设立创业投资引导基金、产业并购基金、股权投资基金，重点支持创业型和创新型企业的主导产业和重点企业发展。着力优化我市创业投资、股权投资环境，鼓励有实力的金融机构和企业到我市设立产业投资、创业投资、私募股权投资等各类基金，开展各类投资合作，促进投资主体多元化。 三、强化工作保障 （一）切实加强组织领导。依托上市公司与产业引导基金发展工作组，建立由市政府分管领导牵头的直接融资协调机制，帮助企业解决改制上市、并购重组、发行债券等直接融资过程中的实际问题。各区市县政府、园区管委会以及市级相关部门要主动与重点培育企业沟通对接，优化行政服务，特别是在重点培育企业实施改制、资产重组、上市挂牌、发债等过程中，要建立“绿色通道”和“一站式服务”制度，提高办事质量和效率。市发展改革委、市经济和信息化委、市政府金融办要加强对重点企业培育和提升直接融资水平支持实体经济发展情况开展督促检查，实行定期通报制度，推动企业改制、上市挂牌、直接融资等工作落到实处。 （二）健全中介服务体系。优先吸引行业排名靠前的证券公司、会计师事务所、律师事务所进驻我市，帮助开展企业规划、实施境内外首发上市、债券发行和兼并重组等业务。积极引进和大力发展会计、审计、律师、资产评估、信用评级、金融资讯服务等中介服务机构，努力建设机构较为齐备、功能完善的资本市场中介服务体系，支持中介服务机构有序整合，提升行业整体实力。支持驻市证券营业部拓展业务领域，增设业务网点，创新服务产品，提升服务能力。鼓励融资性担保公司依托多层次资本市场做大做强，并积极为全市重点企业依托资本市场融资提供担保服务。加强中介机构监督检查，加快建立中介机构服务评价体系和诚信档案，引导中介机构以客户利益为中心，履行行业责任与社会责任，规范经营行为，提高服务质量，严守法律红线和道德底线。 （三）加大财税支持力度。各地各相关部门要认真落实上级奖补政策，扎实做好股权融资、债权融资、资产证券化融资类奖补资金的申报、审核工作，有效降低企业融资成本。税务部门要全面落实国家和省上出台的鼓励企业直接融资相关税费支持政策。 实体经济论文:银行业金融机构实体经济发展问题分析 摘要：如何围绕我国经济调整结构、转型升级的大局，加大金融科技产业融合的效力、助推经济转型升级，无疑是商业银行必须关注的一个热点问题。本文在对科技型企业融资存在的问题、银行机构服务科技型企业发展的实践的基础上，对进一步支持科技型企业发展提出了政策建议。 关键词：科技型企业；金融支持；建议 近年来乃至今后更长一段时间，实施创新驱动发展战略、支持实体经济发展无疑是我国的一项重要经济工作。而作为创新驱动发展的核心载体和作为实体经济重要组成部分的科技型企业，无疑需要加快发展步伐和加大支持力度。可见，提升银行机构对科技型企业的支持力度意义十分重大。因此，银行必须重视对科技型企业的支持，在服务机制完善、质押模式探索、担保体系创新、财政资金投入和资本市场建立等方面形成合力，进一步加大对科技型实体经济的支持力度。 一、科技型企业融资存在的问题 近年来，各地银行机构加大了对科技型实体经济的支持力度，取得了较好成效。以某市为例，截至2015年三季度末，该市银行业机构为150多家科技型企业授信130亿元，占全部授信的15%。然而，银行在支持科技型企业发展中还存在一些不容忽视的制约因素，影响到了科技型企业持续健康发展。 （一）企业财务状况或生产经营状况无法满足贷款条件 大部分的科技企业为发展中的中小企业，经营发展不稳定，如某市一家科技研发企业，获取一个项目从研发到投入生产需要大概2年时间，期间客户只预交少量订金，研发成功即可获的全部研发资金，如不成功则合同失效，企业自行承担研发费用，企业因生产周期长、研发费用高、经营风险大，难以达到银行贷款条件。 （二）可供抵押担保的资产少 通常科技企业自有资产少，可供抵押的固定资产少，缺乏有效担保，如某市科创园区为近年来科技企业较为集中的区域，但大部分科技企业为租用园区工厂，自有资产不足以提供抵押担保；另一方面，科技型企业拥有的知识产权因技术性强、专业性高，难以评估作押。 （三）银行服务科技型企业能力和意识有待提升 银行专业化产品和服务差异化、特色化还不够，对科技型企业多样化融资需求还不能完全得到满足。目前，大部分银行基于资金安全方面的考虑，贷款资金必须有符合条件的抵押，某市仅有商业银行在试行开展“专利权”质押贷款业务；且信贷产品、信贷担保、业务流程、风险评价等主要还是面向传统产业客户和传统有形资产，未根据科技企业的特点建立有区别的信贷业务系统，也没有相应提高对科技型企业贷款的风险容忍度考核。 （四）科技型企业信用担保体系还需完善 缺乏再担保机构以及地方担保机构能力偏弱，部分担保机构对企业发展评估专业性有待提高，仍然以企业是否有担保、抵押为评判标准，弱化了为企业提供有效担保的效果。 （五）政府对科技型企业支持有限 虽然有政府“两金”（科技型中小企业技术创新基金和高新技术风险投资基金）的支持，但这些资金在高新技术发展资金中所占比重小、安排分散，不能对一些好项目大项目提供有力支持。 （六）融资渠道单一 调查显示，银行信贷仍是科技型企业融资的主要来源，占企业融资的80％以上。社会性的投融资渠道不畅、方式不多。一方面是大量社会资本积淀，另一方面由于科技型企业投资风险大，易受经营环境的影响，变数大、资产少，相应负债能力也比较低，风险较大，难以吸引投资者。企业获取资金困难，致使一些好项目因缺少资金支持，难于做大做强，不能形成规模效益和实现产业化。 二、银行业金融机构服务科技型企业的实践 （一）加强监管引导 金融管理部门采取措施引导银行加强科技型企业金融服务。一是引导银行建立完善适合科技型企业特点的信用评级制度和信贷业务流程；二是在风险可控的前提下适当增加基层机构的审批权限；三是在人力资源、财务资源和信贷规模等方面争取更多的政策倾斜；四是对科技型企业不良贷款进行科学考核和及时处置；五是鼓励银行业机构创新科技型企业融资产品、融资渠道、担保机制，最大限度地满足科技型企业发展的需要。 （二）进一步完善服务体系 各地紧紧抓住实施创新驱动发展战略的历史机遇，积极搭建科技专营支行，某市目前有2家银行机构成立了科技专营支行，并配备了相关专业人才，在建立商业可持续的科技型企业贷款机制方面进行积极探索，科技型企业金融服务体系进一步健全。 （三）大力推动风险补偿机制建设 针对科技型企业贷款风险大的特点，各地政府出台了《科技和金融试点信贷融资业务风险补偿暂行办法》，实现了科技型企业融资风险补偿机制建设的重大突破，对全面改善科技型企业金融服务环境具有积极的促进作用。《办法》通过对科技支行提供一定数额的坏账风险补偿和奖励促使银行提高风险容忍度，降低贷款门槛，加大对科技型企业的信贷投入。 （四）进一步丰富金融服务品种 根据科技型企业市场状况，各地银行业机构及时开发出满足科技型企业需求的新产品，如某市商业银行与市中小企业创新中心、市中小企业发展中心合作，推出“专利权”质押贷款业务；并推出针对以企业自有或第三人合法拥有的动产或货权为抵质押担保项下的“仓储通”贷款业务；农村信用社推广互助式会员制担保贷款，为9家科技型企业授信5200万元，累计投放资金3700万元。 （五）对科技型企业开展上市辅导 融资与融智相结合，对有上市预期的科技型企业不仅在资金上给予支持，而且在上市规划与辅导，募集资金监管与使用，后期发展规划等方面给予有效的智力支撑，帮助企业实现跨越式发展。以某市为例，在银行的帮助下，该市有2家科技企业将于2年内实现上市，企业发展即将步入新阶段。 （六）积极帮助企业拓宽融资渠道 以某市为例，为帮助企业实现融资方式由间接融资向直接融资转变，2014年度由浦发银行该市支行主承销的1家科技企业的5亿元中期票据成功发行，为企业拓展了低成本资金的来源渠道，有效支持了企业的快速健康发展。 三、对进一步支持科技型企业发展的建议 （一）进一步完善对科技型企业的专业化服务机制，开展好间接融资服务 进一步推动科技专营支行管理规范化、队伍专业化、产品标准化、作业流程化、核算独立化、风险分散化，指导科技专营支行坚持重点服务科技型企业的经营方向、经营理念不变。探索科技支行“一行两制”模式，坚持并完善科技支行“五个单独”管理体制——单独的客户准入机制、单独的信贷审批机制、单独的风险容忍政策、单独的拨备政策和单独的业务协同政策；推动贷款审批权限的下放；坚持信贷评估时财务信息与非财务信息的兼顾、重大项目的联合评审、风险管理前移、团队责任制，完善科技支行风险管理机制。 （二）探索知识产权质押模式，开发适合科技型企业的金融产品 指导专营机构不断探索和创新符合科技企业特点的金融产品和服务方式，推进产品服务创新，满足科技企业的发展需求。组织建立知识产权交易中心，不断健全知识产权质押贷款的处置方式；简化知识产权质押贷款业务流程，开通知识产权质押评估“绿色通道”；制定并完善知识产权质押评估技术规范和实施办法；探索“评估+担保+信评+辅导”的知识产权质押评估模式。建立“统借统还”融资平台的模式；探索信贷工厂模式，推进联合互保贷款；探索“贷款银行+助贷机构”的小额贷款模式。推进质押贷款创新，不断创新保理融资模式。推进股权质押贷款、合同能源贷款、应收租金保理、债权保险融资等方面的创新。 （三）完善科技型企业信用担保体系，为企业提供切实有效服务 大力推进科技担保机构的创新。推进科技担保在担保模式和反担保模式方面的创新，包括但不限于企业互助担保、补贴资金贴现，股权质押，应收账款质押，无形资产质押；推进科技担保在业务模式和盈利模式方面的创新，包括但不限于创业担保、担保换分红和担保换期权。探索贷款银行、产业园孵化器、创业风险投资机构、政府专项支撑资金、科技担保机构共同担保的“科技型企业融资联合担保平台”模式。 （四）充分发挥财政资金的杠杆作用，创新财政投入方式与机制 统筹市县(园区)两级支持金融、科技等相关资金，市级财政每年安排一定资金，建立政府、金融机构联动的风险共担机制，重点用于信贷风险补偿、创投风险补偿、融资担保债务发展、引导基金资本金注入和科技金融平台建设工作经费，发挥国有资本战略导向作用，以更大的政策力度，支持科技金融体系发展。探索政府购买科技创新成果、服务及采购高科技企业产品的新模式；发挥税收政策的引导作用，探索企业研发费用加计扣除政策和创业投资税收优惠政策，引导企业进一步增加科技投入。 （五）拓宽直接融资渠道，建设多层次资本市场 完善促进股权投资发展的政策，依托当地区域优势，积极引进全国性或区域性创业（风险）投资基金和产业投资基金设立机构和拓展业务；通过政府出资引导，组建产业重组基金，促进成长型企业的发展提高和衰退期企业的整合重组。通过税收优惠、提供全方位“一站式”办公服务和项目对接等政策优惠，创造创业风险投资市场发展的良好环境。逐步形成各类股权投资基金聚集区，促进私募股权投资市场的健康发展。通过为PE、VC等风投资本提供通道，拉动银行贷款等间接融资跟进。完善中小企业改制上市培育系统，通过上市奖励、土地优惠，财政补贴、税收优惠或返还和提供中介桥梁、历史遗留解决、协调服务等，促进科技企业上市。搭建技术产权交易平台，充分发挥其综合服务功能，有组织推进金融创新和服务协调，不断增强服务经济发展的能力。 作者：何虹 单位：中国人民银行新野县支行 实体经济论文:有关扶持实体经济的意见 为积极应对当前复杂严峻的经济形势，进一步提升金融机构服务实体经济发展的主动性、积极性和有效性，促进实体经济平稳较快发展，现就进一步扩大信贷投放支持实体经济发展提出如下实施意见。 一、指导思想 以科学发展观为指导，紧紧围绕“四大一高”战略和市委、市政府中心工作，以支持实体经济发展为重点，促进金融机构调整信贷结构，扩大信贷投放，创新金融产品，优化服务质量，建立金融机构服务实体经济发展的长效机制，为实体经济发展提供有力保障，促进全市经济社会持续健康快速发展。 二、工作目标 通过扩大信贷投放，促进金融服务实体经济效能明显提升，持续提高企业满意率、贷款满足率和贷款覆盖率，努力实现三个“不低于”的目标，即：全市银行业金融机构全年各项贷款增速不低于全省各项贷款平均增速；对小型微型企业贷款增速不低于全市各项贷款平均增速；对小型微型企业贷款增量不低于上年同期水平。 三、工作重点 （一）加大对“四大一高”重点项目的信贷支持力度，切实破解经济发展的“瓶颈”问题。各银行业金融机构要积极落实扩大内需的政策措施，要抓住我市成为中原经济区和豫晋陕黄河金三角承接产业转移示范区两个国家级经济区叠加区的难得历史机遇，有效发挥货币信贷的导向作用，加大对“四大一高”重点项目、产业转移项目的支持力度，增强我市实体经济实力和发展后劲。 （二）加大对小型微型企业的信贷支持力度，切实缓解小型微型企业融资难的问题。各银行业金融机构要从促进就业、改善民生、维护稳定的大局出发，高度重视对小型微型企业的信贷支持，认真落实各项金融支持政策，努力提高小型微型企业贷款比重，切实缓解小型微型企业贷款难问题。要按照“稳中求进”的总基调，认真落实有扶有控的要求，在风险可控和商业可持续的基础上，着力加大信贷投放，着力建立完善机制，着力创新服务方式，着力突出差异监管，务求支持小型微型企业发展工作取得新成效。 （三）加大对“三农”的信贷支持力度，切实促进农民持续增收。各银行业金融机构要通过调整信贷结构，加大对“三农”的信贷支持，显着提高涉农信贷投放比例。要进一步推进“三农”金融产品和服务方式创新，健全“三农”金融服务网点和网络，以保证农民收入较快增长为中心，落实“三农”金融服务政策，探索构建“三农”金融服务可持续发展模式。 （四）加大对各类群体创业的信贷支持力度，切实做好金融支持创业带动就业工作。对符合要求和条件的登记失业人员、返乡农民工、城镇复员转业退役军人、高校毕业生及零就业家庭加大信贷支持力度，鼓励其自主创业。对符合贷款条件、新增就业岗位吸纳上述人员达到一定比例的微型和劳动密集型中小企业，要加大信贷支持力度，充分发挥中小企业促进就业的带动和辐射作用。要充分利用社区劳动保障平台的资源优势，继续稳步推进信用社区创建工作，不断完善“小额担保贷款+信用社区建设+创业培训”的长效机制，切实发挥小额担保贷款促进就业的作用。 四、工作措施 （一）加大对“四大一高”重点项目建设的信贷支持。1.各银行业金融机构在保持信贷总量合理均衡增长的基础上，要进一步优化信贷资金结构，统筹配置信贷资源，优先保证手续齐全、符合项目开工和建设条件的重大项目所需配套信贷资金及时落实到位。2.对符合国家投资投向、正在报批或需要继续完善新开工条件的重大投资项目，要加强与政府有关部门和项目单位的沟通协商，扎实高效做好信贷审查和信贷资金拨付的前期准备工作。3.对重大项目要建立起快速决策机制，提高金融服务效率，有针对性地设计综合性金融服务方案，提供包括中长期贷款、流动资金贷款、债券承销、融资顾问等全方位服务，并在利率优惠、规模调配等方面给予倾斜。4.鼓励和支持银行业金融机构通过银团贷款，为符合条件的重点项目提供有效信贷支持，发挥各家银行的优势和品牌特色，形成优势互补、信息共享、风险分散、合作共赢的信贷支持合力。 （二）鼓励引导信贷资源向小型微型企业倾斜。各银行业金融机构要坚决杜绝附加不合理的贷款条件，同时考虑小型微型企业实际经营状况，设立科学的贷款利率和服务收费标准，适度进行让利。要建立小型微型企业项目库，重点支持符合国家产业政策、环保政策、科技政策的优质小型微型企业；支持科技含量高、特色鲜明和具有创新能力的小型微型企业；支持有助于增加就业和具有可靠偿债能力的小型微型企业。各地方法人银行业金融机构要确保优先将信贷资金用于支持小型微型企业发展，大型银行业金融机构要争取小型微型企业信贷规模不受限制。鼓励和支持银行发行小型微型企业专项金融债券，监管部门要做好相关的组织推动工作。 （三）建立和完善小型微型企业信贷工作机制和服务体系。各银行业金融机构要进一步细化和完善利率的风险定价机制、独立核算机制、高效的贷款审批机制、激励约束机制、专业化的人员培训机制、违约信息处理机制等“六项机制”，并在2012年底前全部建立完善并实施到位。要坚持单列信贷计划、单独配置人力和财务资源、单独客户认定与信贷评审、单独会计核算的“四单原则”。对从事小型微型企业金融服务的工作人员建立专门的绩效考核和奖惩机制，科学设定尽责、问责和免责条款。各农村法人银行机构要学习银行的经验做法，在2012年底前确保做到“四专”，即建立专门服务小型微型企业的专营机构；配备专门从事小型微型企业金融工作的专业人员；制定专门针对小型微型企业授信的专项考核；单列小型微型企业信贷的专项规模。各国有商业银行和洛阳银行分行要大力发展延伸专营机构，切实解决小型微型企业信贷管理部门挂靠和没有单设专营机构的问题，凡是有县域银行机构的，争取在县域设立专营机构。 （四）提升小型微型企业金融产品适用性。1.加快担保和抵质押方式的创新。各银行业金融机构要不断完善抵质押担保形式，逐步由单一抵押扩大为包括应收账款质押、动产质押等多种方式，有效解决小型微型企业发展过程中突出的“不敢贷”、“不能贷”等问题。2.加快小型微型企业信用评级方式创新。各银行业金融机构要避免对财务报表、抵押担保等传统评级方法的过度依赖，将“三品三表”（人品、产品、抵押品，电表、水表、报关单表）纳入综合评定，以此作为发放贷款的相关条件，扩大小型微型企业授信面。3.加快金融产品的创新。各银行业金融机构要结合小型微型企业成长周期、行业特点、风险状况、资金特点和盈利能力，因地制宜、因时制宜、因行（社）制宜，研发有针对性和特色化的金融产品，探索金融产品多样化，提高金融服务个性化，逐步由提供信贷资金向提供综合性、全方位的金融服务转变。4.加快业务流程的创新。各银行业金融机构要按照简单、方便、快捷的服务原则，积极推进业务流程再造、规范操作标准、集成信息决策，不断缩短审批链条，提高放贷效率，逐步实现小型微型企业贷款横向功能集中、纵向时间缩短，满足小型微型企业“短、小、频、急”的信贷资金需求。 （五）积极推进服务“三农”金融体制改革。1.积极推进农业银行三农事业部改革，按照单独信用管理、单独信贷考核指标、单独能力资源配置、单独的激励考核安排、单独贷款政策扶持体系等要求，推进改革进程，加大支农力度。2.加快农村信用社改制步伐，做大做强农村商业银行，充分发挥其支农主力军作用。3.鼓励引导民间资本进入村镇银行和小额贷款公司，实现村镇银行和小额贷款公司在各县（市、区）全覆盖，发挥其支持“三农”的补充作用。4.大力发展农民资金互助社等民间合作组织，引导民间闲散资金的合理流动。力争用2-3年的时间推动农村逐步建成全方位的金融服务体系，满足农村经济发展和农民增收的资金需求。 （六）努力形成金融支持“三农”合力。农业发展银行分行要在及时足额供应粮棉油收储信贷资金，维护主要农产品市场稳定的基础上，大力支持水利和新农村基础设施建设；积极发展农村流通体系建设、农业科技等信贷业务，支持农产品批发市场、农产品仓储和冷链物流项目等。农业发展银行分行、农业银行分行要下大力气抓好农业产业化贷款的投放，要在省级以上农业产业化龙头企业中筛选一批经营效益好、示范效应明显的企业作为目标客户进行重点营销，不断提高农业产业化龙头企业覆盖率；同时要选择一批信誉良好、项目可行、有公司依托的种、养、加工业大户，稳妥发放农村个人生产经营贷款。市农信办要把广大农户作为基础客户群，适当提高信用农户的授信额度，发放循环授信凭证，切实为农民贷款提供便利；实施批量营销、批量评估授信、批量放贷相结合，主动对专业村、专业户集中营销贷款；确保信贷资金向特色农业倾斜，集中培育壮大果品、食用菌、中药材、烟叶等优质特色产业。邮政储蓄银行市分行要扩大“百亿送贷活动”的成果，继续依托特色村信贷服务模式，着力提高涉农贷款比重。 （七）探索建立“三农”信贷风险分担与补偿机制。1.积极贯彻落实国家有关支持“三农”的税收优惠政策。2.建立贷款风险补偿基金。地方财政每年预算安排一定的风险补偿资金，财政部门以上一年度县（市、区）涉农贷款的实际余额为基数，按新增涉农贷款的一定比例予以风险补偿。3.建立农业贷款保险制度。引导农村保险与农业信贷相结合，建立职能部门间的联系机制，共同解决经营风险和农民投保的承受力问题。在政策性保险缺位的情况下，可由商业保险公司经营农业保险，财政部门根据承保与赔付的情况对保险公司给予补偿。 （八）积极引导金融机构支持和促进就业再就业。各银行业金融机构要加强与人力资源社会保障等部门的协调配合，研究完善配套政策，主动融入金融支持创业带动就业工作中。有关部门和经办银行要进一步简化小额担保贷款的审批手续，明确办理各项手续的具体流程和时限。同时，要加强对街道办事处、社区居委会相关工作人员的培训，使之熟悉掌握小额担保贷款相关的工作流程、时限和要求，提高小额担保贷款的办理效率。经办银行应建立区别于其他商业性贷款考核制度的小额担保贷款单独考核制度，在操作规范、勤勉尽责的前提下，经办银行的小额担保贷款质量考评情况可实行单独考核，不影响经办银行和信贷人员的年终评比、奖励和晋级。 （九）建立健全再就业贷款联动机制。建立“小额担保贷款+信用社区建设+创业培训”机制，大力开展创业培训，提高小额担保贷款项目的成功率。各级人力资源社会保障部门和人民银行要积极推进创业培训与小额担保贷款的有机结合，不断完善创业服务体系建设，提供面向所有创业者的项目开发、创业指导、融资服务、创业孵化等“一条龙”创业服务。加快信用社区建设，利用社区劳动平台为小额担保贷款营造良好的金融生态环境。各级人力资源社会保障部门、人民银行和经办银行要加强配合协作，积极开展个人信用意识教育，建立个人信用档案和失信惩罚相结合的有效机制，建立健全个人信用和社区信用评价指标体系和监督机制，有效降低小额担保贷款的成本和风险。 （十）加大对保障性住房建设和个人购房的信贷支持力度。各银行业金融机构要认真落实促进房地产市场健康发展的各项政策措施，加大差别化信贷政策执行力度，促进房地产市场平稳健康发展。对有实力、有信誉的房地产开发企业和前景好的项目，要积极提供融资支持和相关金融服务，满足房地产开发的合理融资需求，增强房地产业对经济增长的拉动作用。要优先支持廉租住房、经济适用住房等保障性住房项目，继续支持居民首次购买自住普通住房和购买改善型自住普通住房的贷款需求。对居民首次贷款购买普通自住房的，符合条件的，可执行相对较低的贷款利率和首付款比例。要严格执行对第二套购房的贷款条件和所规定的政策，对非自住、非普通住房的贷款条件，银行业金融机构应适当予以提高贷款利率和首付款比例，切实改进风险定价水平，促进全市房地产市场健康发展。 实体经济论文:金融与实体经济跨越发展 一、把握经济发展主流。拓展金融服务空间 湖北经济具有其他区域难以比拟的优势，也有相对的不足。把握自身特点，趋利避害，发扬所长，弥补所短。是湖北经济实现后发增长过程中需要把握好的重点，也是湖北银行业发展需要解决的难点。大力支持经济社会建设重点领域、重点项目。湖北要加速经济步伐．就要抓紧形成促进经济增长的产业基础和公共基础。武汉城市圈“两型社会”建设、东湖国家自主创新示范区建设、“一主两副”个中心建设以及长江经济带、鄂西生态旅游区开发、大别山革命老区开发以及湖北立体化综合交通枢纽建设、汽车产业升级建设、长江汉江水资源利用和南水北调工程建设等，都是支撑湖北经济未来发展的战略性基础建设项目．具有重中之重的地位。金融支持湖北经济发展，就要针对省情区情，抓住突出矛盾，解决主要问题，真正对这些关系湖北经济民生内生增长的基础工程加大投入．保证丁程尽快实施，加快建成。积极支持战略新兴产业．培育未来竞争力和发展增长点。对湖北而言，发展战略性新兴产业，特别是加快文化产业大发展、大繁荣符合湖北的经济文化特点，具有其他区域不可比拟的优势，应当率先优先发展。金融在服务这两个领域发展过程中应当把握三个方向：第一，紧紧抓住新兴产业与湖北传统产业的结合点和升级通道，把支持战略性新兴产业与支持湖北主流实体经济结合起来；第二，把支持文化产业发展与加大科技创新手段结合起来。支持文化加科技的文化龙头企业向市场化、产业化、资源化发展和转型；第，服务战略性新兴产业和文化产业发展首先需要金融服务方式的创新发展。调整服务布局，积极推动“一主两副”战略实施。建设武汉国家中心城市与平衡湖北省内区域经济社会协调发展是并行不悖的原则。理解和适应区域经济发展总体布局和主体功能区建设要求．通过金融手段，促进资源要素在不同功能区域的重组流动，提升经济的活跃度和整合集聚能力。湖北自身经济和金融资源毕竟有限，实现区域协同发展，需要挖掘经济金融存量，更需要提升经济金融增量。区域经济金融政策应当充分鼓励和调动两个副省级中心城市的资源聚集和资源利用能力，这就需要在政府科学决策、金融监管部门合理引导、金融机构主体变革图新、地方政府创新机制方面共同作用。武汉则应重点打造多层次、多主体、交叉融合的现代金融市场化服务体系，引导金融市场各个主体突破传统模式．实现金融服务跨越发展．引导区域以外金融要素向武汉集聚，提升武汉经济金融总量。 二、强化自身能力建设，提升服务地方经济发展的可持续性 银行服务地方经济的可持续成长模式。基础来源于银行服务市场的定位与银行发展的核心战略。随着国际金融危机后我国经济发展方式的转变、监管政策的变化、利率市场化进程的加快．我国银行业传统发展方式．特别是核心价值理念与实现业绩可持续增长的模式。都面临着深刻的考验。同时，银行机构在资本约束背景下，也在推进着盈利模式转变，努力形成多元化收入和利润来源。因此银行机构越来越重视在制定发展规划中，以实现资本运用效率目标为基础，把自身发展规划与经济发展环境和金融发展需要进行比较，从而在确定发展区域、业务重点、业务结构、资源投入、组织架构、绩效管理等进行综合考虑。银行服务价值的核心是在满足核心客户经营需求的同时，实现银行自身的价值目标。服务的竞争必然带来服务的差异化和专业化，银行通过加强客户关系管理，了解核心客户的核心价值诉求与实现银行经营目标的契合点，不断明辩和调整客户因市场变化而产生的x,t银行服务需求的变化，从而获得属于自己的核心目标客户。所以在服务湖北经济跨越发展的过程中。发现和寻找属于自己的目标客户，形成针对核心目标客户的客户服务策略。是取得市场竞争优势的最重要基础，也是保持业务持续增长的关键所在。在确定自身核心客户策略和服务目标之后，就必须努力提升和巩固在这一领域内的服务品质和服务效率，满足客户的要求。在发展自身专业化服务能力过程中．银行机构既要遵循银行基本服务功能与内控管理原则。更要通过金融服务手段和服务方式的创新，满足客户对服务品质、服务价格、服务效率的更高要求．在金融服务中保持竞争优势。湖北主流经济发展为银行提供了丰富的客户市场资源，但这些客户自身也在实施着产业升级、行业整合、市场网络建设等工作，也需要在现代融资市场中获得更多的融资支持，商业银行不仅要满足于较为传统和单一的金融服务功能，把传统业务做专做精。而且更要抓住客户发展提升的机会，向提供综合服务解决方案的方向转变，通过创新业务、搭建平台、拓宽渠道提升综合服务能力。面对日益复杂的内外部经济环境变化，从总体上提出加快湖北创新型、复合型、综合型金融人才培养计划也属当务之急，这既是各家商业银行自身发展的兴行之策。要发挥金融机构、企业和政府的各自优势，提高各级政府对金融产业和金融发展的认识；调整各级政府对金融产业、金融机构的评价视角，完善考核办法；积极鼓励金融机构业务创新、模式创新，积极鼓励引进创新金融人才和创新金融机构。湖北的银行机构在培养金融创新人才或者建设专业化服务团队方面不应当与发达地区有太大的差距。在实现推动经济跨越发展的过程中，银行应当优先发展创新型人才，通过创新服务的方式促进经济加快转型、升级、提速、上规模。 三、加快区域金融强省建设。促进经济金融共同繁荣 湖北各级地方政府、金融机构和企业的共同责任。应当围绕区域发展总体规划充分互动．将金融服务升级、经济结构升级和微观主体培育三者放在一个宏观框架下进行统筹规划，为湖北经济社会的持续发展创造良好环境，促进经济、金融、企业共同实现跨越发展。金融服务全省经济社会发展，必须参与经济社会发展的运行过程，高度关注区域经济、产业经济发展的趋势变化，提升自觉响应能力。为此应当把金融经济运行纳入全省经济活动、经济调度和经济分析的体系内。在体系内加强沟通协调、加强信息交流、加强制度和机制建设。同时，围绕建设区域金融强省的目标，政府层面应当把完善金融市场体系建设、强化金融市场环境建设作为地区经济社会发展目标体系加以规划和管理，引导出台支持金融优先发展的政策和机制．从招商引资式的金融业发展政策向引导、服务和支持的金融业发展政策方向转变，为金融业的健康发展和服务升级搭建政府服务平台和政府合作平台。武汉区域金融中心建设应当首先把武汉自古就有的区域以外资源导入的功能充分发挥出来，用区域经济发展的良好条件，吸引区域外部甚至境外机构向武汉积聚，在做大的基础上形成做强效应。武汉区域金融中心建设应当确立服务全省的发展目标。发挥出辐射和脯养湖北全省特别是重点发展区域的作用．发挥资金加管理加人才的优势．在促进全省经济发展的同时促进武汉城市发展向现代服务业方向转型。应当充分发挥国家批准武汉建设国家自主创新示范区建设的强大政策优势，结合湖北的优势资源，以科技金融、产业金融的机制体制创新和发展模式突破，服务于湖北经济社会的跨越式发展．也在我国金融产业发展过程中走出湖北的特色模式。在这一最有可能实现突破发展的金融模式创新中．有两个重要内容应当放在更突出的位置：一是科技型中小企业金融服务创新。良好的竞争性发展的创新环境和集群化生存的科技型中小企业群体．通过强化专业化风投团队市场发现机制建设和银行对成熟技术产业化的支持，湖北完全有可能培育出有中国特色和湖北特色的硅谷银行发展模式。湖北拥有丰厚的文化历史积淀．加上湖北拥有的信息、传媒、通讯、多媒体技术优势，也完全有可能打造出像湖南、江苏、北京、上海等地的文化产业集群，为湖北经济跨越发展提供更丰富内涵。打造湖北金融的信用高地。有关各方应进一步加强制度和环境建设，强化湖北诚实、守信的信用文化，有效防范各种类型的区域金融风险，营造让党和政府放心、让金融机构安心、让人民群众舒心的金融发展环境。加快中小金融服务组织的制度化发展建设．加强各级政策性担保机构建设，规范发展民间金融，优先发展信用中介服务体系，构筑多层次满足中小企业、社会居民正当合理需求的金融服务体系。使湖北成为金融资产质量最高、金融服务效率最好、金融法制环境最优的区域经济发展的信用高地，促进湖北经济更好更快发展。

金融经济论文:中国农村经济发展与金融市场化研究 一、论文主题意义 选择农村经济与金融市场化发展问题作为论文主题，是作者几年来的认真思考。之所以在市场化的背景下研究中国农村经济与金融问题，是因为经济发展市场化是当今世界发展中国家的主流选择。我国作为世界上最大的发展中国家，如何走出具有中国特色的社会主义市场经济发展道路具有世界性意义。可喜的是，二十年来中国农村经济改革的实践探索和理论创新，使中国农村乃至全国经济、社会面貌发生了巨大的变化。中国农村经济市场化改革的伟大实践和成果，无论其深度、广度、规模都是史无前例的。可以预见，从中国农村改革实践中产生并被实践不断修正的发展理论，必将为世界发展经济学说和广大发展中国家的发展实践做出重要贡献。 始于1978年的我国农村改革，至今已有二十年了。二十年来，我国的社会面貌、综合国力和人民生活水平都发生了巨大变化，我国G年均增长率达到9.8％。然而，重要的是这一增长率并不是一个小国（地区）仅靠某种或几种资源优势取得的。对于中国这样一个超级发展中大国来说，这种发展势头必将在世界范围内产生深远的历史意义。中国经济的市场化改革实践打破了六、七十年代西方发展经济学界曾有过的一个论断：即任何国家（地区）的经济发展都不可能以超过7％的速度，持续地长期发展下去。但是，中国的改革打破了这一论断，特别是农村经济改革，不仅为广大发展中国家提供了良好借鉴，而且也为发展经济学提出了新的课题。 各种发展经济学理论或发展中国家的实践，都面临着一个不可逾越的，也是发展过程中的根本性问题，即如何正确解决国家发展与农业的关系问题。如果仅从一般意义上或以发达国家为背景来论述，已经远远不能说明和指导我国的改革实践和理论创新。改革的实践使我们认识到，国民经济市场化发展是一个极其复杂的社会系统工程，需要一个较长的历史阶段才能逐渐完成。在这个巨大的社会系统工程中，在欠发达国家由农业经济向工业经济发展过程中，农业部门和金融部门，以及两部门之间的关系是十分重要的。它们的基本要素发育、内部结构变革及其对国民经济各产业、各部门的波动效应，始终是经济发展中的重要问题。既使那些完成了由农业经济向工业经济转变的发达国家，农业部门与金融部门的协调发展，仍然在国民经济中占有重要地位。遗憾的是，在关于农业经济向工业经济转变的种种理论中，专门论述农业经济发展与金融关系的论著并不多见。这也正是本课题从发展理论与实践的广泛需求出发，侧重于中国农村经济发展的实际状况，研究此问题的原因。二战以后，西方经济学体系中产生了发展经济学这门分支，许多经济学家，如瑟·刘易斯、西奥多·舒尔茨等人和一些发展中国家的经济学家，都对发展经济学有过重要贡献。同时，国际货币基金组织和拉美经委会的一些专家，分别以货币主义和结构主义为理论根据，对发展经济学提出了一些有影响的理论和观点。从国内的研究情况看，许多理论工作者借鉴国际经验，对我国经济体制改革的发展战略、发展阶段及经济结构变动等问题，也提出了许多有价值的见解。但是，忽视农业经济发展，过分强调工业化发展速度的倾向，仍在理论界和实际工作中占主流。特别是还没有将农业部门与金融部门的协调发展置于重要地位加以研究。所以，本课题的选择至少是争取在这方面起到一个抛砖引玉的作用。与其它国家相比，中国农村经济与金融的市场化发展，有一些不同点和独特之处，说明这些特征正是本课题的意义之所在。 第一，不同于拉美及亚洲的一般发展中国家。中国是一个具有十二亿人曰，九亿农民的超级农业大国，无论是资源配置、农业结构、还是经济制度等方面，都同小国（区域）的经济发展模式截然不同。应该看到，中国经济发展无论是在启动期和起飞阶段，还是己经达到相当发达水平时，都要强调以农业为基础，都必须协调好工业与农业两大产业的关系。同时，在市场化改革中，要求金融部门发挥越来越大的作用，这是我国基本国情所决定的客观要求。我国改革与发展的对策选择必须充分尊重这一状况，否则就要受到客观经济规律的惩罚。 第二，不同于印度、巴西等非社会主义发展中大国。中国经济经历了近三十年的集权式计划经济模式，而且在文化背景及价值观念方面也与这些国家有很大差异。这就使我国的农业经济和金融市场化的起点，不仅包括了自然经济落后的一面，还包含着传统计划经济僵化的一面。因此，这种双重过渡带来了更大的困难，虽然我国农村经济经过了二十年的改革并取得令世人瞩目的成就，但必须承认，我国在目前乃至今后相当长的一段历史时期内，仍然处在社会主义初级阶段。中国农村的改革与发展，在解决双重过渡的困难中，必然要付出更大的努力和代价。 第三，我国农村改革己有近二十年的经历。可以说，二十年来，这种改革，就是渐近的市场化过程。其中许多有意义的实践探索，不仅在外国的经典著作中难以找到，就是国内理论界也仍须深入研究总结。本课题研究的基础不仅以各种学术理论为支点，更重要的是建立在我国近二十年的农村改革实践之上，这将使研究更加贴近改革实践，更加有利于理论创新。 第四，西方发展经济学的许多假设，与发展中国家的实际情况相差很大。而简单移植的作法，己被许多发展中国家的实践证明是失败的。因此，结合我国的实际情况，在本课题的研究中，努力运用马克思主义和邓小平理论的基本观点和思想方法，紧紧围绕市场化这条主线，深入探讨农村经济与金融的关系，可使研究成果能够较客观的反映和指导我国农村改革实践。 二、研究范围及相关概念的界定 在中国经济发展战略中，农村、农业和农民问题始终占有极其重要的地位。研究中国农村经济发展，不从这个现实出发就会失去主题。在这样的社会和经济背景下，本课题所涉及的范围比较广泛和宏观，其中大量的微观问题不是本课题所能说明的。而从货币、资金入手，进而从金融的角度研究我国农村经济发展，不失为一种可行的选择。为便于研究的深入，有必要对研究范围及基本概念进行必要的界定。 我们认为，农村经济所包含的内容，在一国不同发展阶段是有区别的。在传统落后的农业国家，农村手工业在农村经济中的比重不大，且基本上没有农村工业，农村经济的主体就是农业经济。在此发展阶段上，农村经济与农业经济的内涵基本是重合的。在由传统农业经济向现代农业经济的发展过程中，由于农产品剩余和农业劳动力剩余现象的出现，农村工业和农村第三产业在农村经济中的比重和贡献越来越大，这就使得农村经济与农业经济重合的部分缩小，农村经济中有很大空间属于农村工业和农村第三产业。此时，农村经济发展问题，从结构上看不再是单一的农业经济，而是由下列几个部分组成：一是农业部分。其中包括狭义农业和广义农业。狭义农业即农作物种植业，而广义农业则包括种植业、林业、畜牧业、渔业和园艺业等。无论是狭义农业还是广义农业，均有一个基本特点，即劳动对象是有生命的动物和植物，这是农业生产力的根本特点。二是农村非农业产业。其中包括农村工业和农村第三产业等。在我国工业化进程中，农村工业亦称乡镇企业，与国家工业相比，其在企业性质、资金融通等方面是有区别的两个经济概念。从某种意义上讲，国家工业化一般作为与城市经济密切相关的问题而存在，在更高层面上与农村经济相对构成国民经济整体。而农村工业则是农村经济的组成部分。农村工业的经济概念，通常可做两种解释：一种是指农村地域上（一般指县以下地域）的工业，亦即布局在农村地域上的所有工业。另一种是指农村乡镇办、村办、个体和其它私营形式工业的总称。本课题研究采用后者概念，因为这种融农村地域、农民身份和企业所有制于一体的农村工业概念，有助于我们深入考察二十年来我国农村工业化和农村发展的过程，也有助于全面揭示农民的经济行为和农村经济的内在联系。进一步讲，虽然目前对我国乡镇企业的发展形式说法不一，但在本课题中则以农产品和非农产品的市场营销为基本区分标准。农产品的加工、储藏、运输、销售等是农业经济的延续和发展。非农产品的经营，则指城市工业品扩散、矿产资源开发等其它形式。总之，在我国市场化进程中，农村经济将在结构上趋向农业经济、农村工业和农村第三产业的多元组合。在以后各章节的研讨中，采用农村经济或农业经济的概念时，不再单独说明其内涵，只是根据当时研究的需要和课题所涉及的范围，有所侧重的使用相应的概念。 农村经济发展中的金融是本课题研究的另一个主体部分。认识金融在农村经济发展中的地位和作用，进而深入探讨中国农村经济与金融在市场化改革中的互动效应，具有重要意义。农村金融是国家金融的重要组成部分，其运行和改革不仅与农村经济息息相关，而且还要与国家金融制度互相协调。所以，研究农村金融不可回避的要涉及到国家金融体制及金融政策。这就使得农村金融处于农村经济和国家金融关系中的纵横交叉点上。由于金融问题的复杂性，本课题所涉及的范围仅立足于农村经济货币化、农业投融资和农村微观金融组织行为上。在市场化进程中，本课题考察我国农村金融，主要是论述下列问题：农村经济市场化改革与农村金融的地位与作用；农村经济总量及结构性变革与资金的供求；农村经济市场化过程中的货币化与资金运行；农村金融中的商业金融、合作金融、政策性金融与市场化的关系；等等。 三、研究的基本方法 应该说明，本课题不是一个基础理论问题，而是一个理论与实践相结合的应用问题。因为发展问题从来就是一个理论与实践相结合，并且具有很强的实践性。尤其是本课题所面对的不是单纯的发展理论，而是中国农村二十年的成功改革实践，这就更需要我们注重对我国经济市场化改革进行实证分析，从辨证唯物主义和历史唯物主义的思想方法出发，来深入探讨中国农村经济与金融的历史性变迁与发展。 从本课题研究的范围与重点来看，它既包括了农业经济学与金融学的一般理论，又涉及到了农业与金融两部门在国民经济发展中的地位、作用和体制背景等因素。因此，有必要采取比较分析方法，对改革前我国计划经济体制及改革后的市场化过程进行理论实证分析与经验实证分析。同时，在实证分析的基础上，结合我国国情与世界其它发展中国家的正反两方面经验进行规范性研究。由于本课题主要研究农业部门与金融部门，以及两部门之间的改革发展问题，而这种研究又侧重于在国民经济市场化的背景下进行，因此，分析方法要处理好局部与整体的关系。在经验实证分析方面，对归纳法与检验法则是交替使用。逻辑推理中要特别注意合成推理的谬误问题，努力减少研究中的片面性。本课题的研究将在马克思主义和邓小平理论的基础上，紧紧围绕市场化这条主线，综合运用发展经济学、制度经济学、西方经济学等学科中科学的理论观点和研究方法，使研究更加具备理论创新与实践指导意义。同时，研究将主要以我国建国后计划经济时期的经济特征和改革开放后的市场化实践探索为基本题材，结合二十年来我国农村经济和金融改革的主要步骤，循序渐近的逐步展开和深入。对国外发达国家和发展中国家的相关理论与实践，也将加以介绍和比较，以便于更加深刻地认识我国的具体国情及发展道路。 四、课题主线与体系结构 农村经济与金融问题在国民经济中都占据着十分重要的地位，而且它们各自又涵盖着丰富而复杂的内容。所以，本课题不可能对这些问题泛泛而论，只能选择一条主线，对其中相关的重要问题加以讨论。我们选择了市场化做为研究的主线是因为：1．建立社会主义市场经济体制是我国经济体制改革的最终目标，这一目标同我国农村经济与金融改革的方向具有一致性；2．市场化进程是当今世界发展中国家的普遍选择。农村经济改革在我国经济市场化过程中起到了先导性作用，而且市场化金融改革特别是农村金融改革，在这个过程中也发挥了重要的配套和促进作用；3．市场化改革不仅反映着深刻的经济制度变革，而且包涵着极为丰富的实践探索，特别是在我国经济由计划体制向社会主义市场体制转轨的过程中，选择市场化这条主线贯穿全文就更加具有历史和现实意义；4．市场化不是一个突变过程，而是一个渐近过程。我国农村经济与金融在这一渐近式改革中，虽然各自市场化的内容和进展不一致，但市场化的趋向始终是相同的。换句话说，市场化改革这条主线，一直潜在地发挥作用，制约或促进着农村经济与金融的改革方向和进程。只有抓住市场化改革这条主线，才能从一个较高的层面上说明我国农村经济与金融改革的深层次问题。 本课题的体系结构大致可分为三个部分，共计七章。第一章和第二章可视为第一部分，主要讨论我国农村经济发展的历史背景与理论背景，使本课题的研究一开始便置于一个较为宽广的背景与思路之中。第一章是重新认识西方若干发展理论，目的在于进一步考察西方发展经济学说及其主要流派，着重说明西方市场机制与经济发展的内在关系，探讨影响一国经济发展的各种因素。其中，重点突出了制度变革和资本的作用。第二章阐述传统体制下我国农村经济的非市场化运行。本章从讨论马克思及发展中国家的主要发展思想入手，以实证分析为主，研究传统体制下我国农村发展的两大问题。一是传统体制下农村经济制度的非市场化问题，二是传统体制下农村资金运行的非市场化和农村金融的制度性压制问题。通过本章的讨论，反思传统体制下我国农村经济非市 场化的历史成因和诸多弊端。同时，也从反面揭示了我国农村经济市场化改革的必要性，为以后各章的研讨做好必要的铺垫。 第三章和第四章可视为第二部分。这部分主要对市场化改革中的农村经济与农村资金问题进行基本分析。这种分析的目的不仅是为了说明农村经济与农村资金自身的市场化运行变革，而且也构成了专门讨论农村金融市场化改革的前提和组成部分。第三章主要分析我国农村经济改革市场化选择的必然性和改革进程。该章讨论了我国农村经济改革的理论前提、经济制度变革以及农业在市场化改革中的基础性地位。通过这些讨论，将有助于从我国经济发展战略和改革开放的基本层面上，认识农村经济与农村金融的市场化问题，使本课题的研究基础不仅仅拘泥于农村经济与农村金融的范围。第四章则从一般意义上讨论我国农村经济市场化进程中的货币化、资本投入及资金需求。本章还从分析农村经济货币化入手，研究农业发展和农村经济结构变化的基本状况与特点，探讨了我国农村经济市场化改革中的货币深化问题，进而深入考察改革以来我国农村资金运行格局变化，并从这种变化中重新思考金融的地位与作用，重新判断资金的需求与供给。另外，对农业资本投入问题力求吸取前人的研究成果，说明农业资本投入与产出的基本关系及我国应该借鉴的发展理论。 第五章、第六章和第七章可视为第三部分。这部分将较为详尽地研究我国农村经济市场化改革中的金融问题。由于篇幅和课题所限，研究内容主要包括农村商业金融、农村合作金融和农村政策性金融。应该说明，上述几种金融形式在农村金融的总体框架内，有交叉也有分离，但依据各自的性质和特征，在市场经济中它们的地位与作用是有差别的。通过对上述几类农村金融形式的研讨，本部分研究试图从金融角度考察我国农村经济市场化的过程及趋势。同时，对农村金融如何适应和促进农村经济市场化，在理论上和政策上也做了一些有益的探索。第五章主要研究市场化改革与农业银行如何向商业银行转轨。一般而言，农村商业金融涵盖的内容比较多。鉴于我国目前的实际情况，农村商业金融的主要矛盾集中在我国农业银行的商业化改革和这种改革对农业产业化发展的影响上。对此，本章做了一些粗浅的探讨。第六章研究市场化改革与我国农村合作金融的重建问题。主要内容有：对合作金融基本理论的再认识；我国农村合作金融的变异及反思：我国农村合作金融改革的阶段性探索；市场化改革条件下的合作金融利率及信用创造分析；农村合作金融在我国农村金融体系中具有不可替代的基础性地位，而且其改革的难度比较大，一些理论与政策问题，多年来一直难以取得各方共识。因此，本章以较大的篇幅对其中几个相关问题作些探讨。第七章研究市场化改革与农村政策性金融体系的确立。目前，在我国农村政策性金融业务还刚刚起步，许多问题尚待探索。对此，本章主要从三个方面进行研究：1．我国农村政策性金融业务的历史回顾；2．我国农业发展银行的政策性金融业务初探及国外借鉴；3．关于我国农村政策性金融发展的思考。 五、研究结论与主要观点综述 本课题的基本内容是市场化改革中的农村经济与金融问题。笔者试图通过对这两部分发展及其联系的研究，努力在理论与实践的结合上，通过侧重于体制和政策分析，力争对课题研究有所创新。 1．概括地讲，本课题研究的基本结论是：市场化改革是我国农村经济与金融发展的必由之路；随着我国农村经济市场化改革的深入，农村金融的地位愈加重要；农业和农村经济发展不单是一个金融问题，必须把金融同国家发展战略、制度创新、生态环境保护和可持续发展等问题结合起来。否则，金融的作用将十分有限；农村金融改革要采取渐近方式，不断地融入和推动整个农村经济转轨和转型：农村金融改革必须注意制度创新和结构调整，重新构筑适应社会主义市场经济的商业金融、合作金融和政策性金融体系。 2．我国农村经济发展虽然有中国特殊的国情，但这种发展毕竟寓于世界经济发展之中。应该说，我国与其它国家的发展还是有一些共性的东西，这点不能否认。西方若干发展理论对我国农村经济与金融的市场化改革缺乏指导意义，但有一定的借鉴价值。其中，二元经济理论、农业制度及农业资本理论，特别是舒尔茨的农业发展理论应当引起我们的注意。 3．传统体制下我国农村经济的非市场化运行，在很大程度上受马克思及发展中国家的发展思想影响。改革前，我国农村经济的非市场化成因，主要源于集权式计划经济体制下的宏观经济制度与微观经济制度。其中，超越国力的发展战略和强制性的制度是突出表现；传统体制下我国农村金融压制的性质是制度性压制，金融活动完全是被动和消极的。农村资金运行非市场化的结果是大量农村资金无偿流向工业，尤其是无偿流向重工业，导致国民经济偏斜运行，使农村经济更加落后；传统体制下我国农村经济的非市场化运行是有特定历史背景的，当时的这种选择，一方面使国家迅速奠定了工业化基础，另一方面使国家为长远发展付出了沉重代价。 4．农村金融改革不能脱离农村经济和国家金融整体改革而单独进行，其市场化改革的深层次原因主要是：我国经济改革需要的指导理论在改革前后的实践对比中得到了确认和创新，即我国任何经济部门的改革都有赖于社会主义市场经济理论的支撑；我国农村经济和农村金融改革的关键首先是制度安排的市场化选择，在此基础上才可能考虑管理、技术等方面的变革；农村经济与农村金融改革必须高度重视农业在市场经济中的基础性地位，否则，我国经济体制改革不仅在总体上难以深入下去，即使一时取得了某些成绩，其代价也必然是丧失国家和农村经济的可持续发展后劲。 5．货币化是农村经济与金融市场化改革的切入点。应该从农村货币化的广度和深度出发，研究农村产业结构、农业劳动力转移和农民收入等基本问题；市场化条件下的农业资本投入与融通要以经济效益为核心。物质资本投入要注意数量界限和劳动、技术对资本的吸纳能力，同时，要特别重视对人力资本的开发和投入；市场化改革将会引起资金供求的迅速变化，农村资金运行格局将改变传统体制下“国家、集体”的框架，而演变为“国家、集体、农户、外资”的新框架，在这种变革中，金融将逐渐成为新框架的核心。 6．农业银行商业化改革在农村金融改革中具有先导性作用。因为国有农业银行向商业银行转轨，将从根本上动摇传统经济体制对农村金融的影响，并对其它金融渠道产生示范效应；农业银行向商业银行转轨同其它国有银行改革具有联动效应，但我们更要强调农行自身的特点和弱点，以寻求改革的突破口；农业银行商业化改革要关注社会效益，现阶段主要是处理好这种改革与农业产业化发展的互动关系，使农村商业金融改革同农村经济改革协调配套。 7．我国需要在改革中重建农村合作金融，以巩固农村金融的基础。传统体制下我国合作金融被严重扭曲，改革应该与国际合作经济的一般惯例接轨，矫正农村合作金融发展方向。对农村信用社和农村合作基金会要采取不同政策，以解决它们联系农民、发展业务和防范风险等问题；要注意合作金融的基本理论研究，特别要着力研究市场化改革中我国农村合作金融的利率及信用创造问题，以利于农村微观金融基础巩固和国家宏观调控。 8．市场经济并不是万能的，市场机制下的“市场失灵”将使农业这个弱质产业和基础产业处于十分不利的地位。因此，国家必须采取措施加以保护，其中利用政策性金融实施保护是重要举措，是其它方式和渠道不能替代的；建立农业发展银行，专门经营和管理农村政策性金融业务十分必要；现阶段要抓住农副产品收购资金供给和管理这个主要矛盾，同时要开展扶贫和农业综合开发业务。从长远上看，农发行要拓展、创新业务，把农业和农村经济可持续发展摆到重要位置；农村政策性金融 的发展要努力吸取世界各国，尤其是发展中国家的某些有益作法，深化我国农村政策性金融改革；我国农发行的改革要在市场化的背景下，坚持以金融运行为本，同时兼顾协调与财政、企业、商业等部门的关系。 金融经济论文:金融经济对央行治安治理的影响 维护辖区金融秩序,确保节日期间和敏感时期的安全稳定。基层央行要根据《中国人民银行法》所赋予的维护金融稳定的职责,加强与当地政法、公安及银监部门的联系与沟通,自觉接受和服从当地政法、综治部门和上级行综治部门的指导、监督、检查,并积极配合公安部门加大对侵害银行安全金融案件的预防和打击力度。 一要加大对涉嫌洗钱和恐怖融资案件的协查、督办工作力度,通过对大额可疑资金进行监测、建立征信机制,推动建立社会信用体系,甄别、控制、冻结恐怖组织资金的国内、国际流动,防止金融系统恐怖袭击事件的发生,最大限度地减少资金损失和人员伤亡,维护国家安全和经济秩序稳定; 二要建立金融稳定协调机制,完善区域金融风险预警体系,加强各类突发事件应急预案建设,制定符合辖内实际的自然灾害、发行库守卫、发行基金调拨和供应、反恐怖、机关安全等各类突发事件应急处置预案,积极开展演练,切实提高应对突发事件的能力,进一步完善安全防范体系; 三要结合本行实际,加强国家安全和保密教育,有效地杜绝内案、减少外案的发生。四要充分发挥综治成员行部门的作用,落实好节日期间和敏感时期的安全稳定工作,坚持“五不放过”的原则,即:责任不落实不放过,工作不到位不放过,原因不查清不放过,隐患不排除不放过,问题不解决不放过。对组织、履职、协作不力的部门和个人,将严肃追究相应责任,确保安全稳定工作的严肃性。 加强综治宣传和调研工作 基层央行各支行要充分发挥金融系统综合治理工作在维护社会稳定、确保金融平安,促进经济发展中的重要作用,加大综合治理宣传工作力度,利用各种形式,积极开展综治教育宣传,进一步提高全体员工的综治意识。 一要坚持普及综治知识与经常性教育相结合。积极开展综治宣传月活动,充分发挥电视、广播、报刊、互联网、黑板报等大众传播媒介在综合治理宣传中的作用,重点加大对中共中央、国务院《关于加强社会治安综合治理的决定》、全国人大常委会《关于加强社会治安综合治理的决定》、国务院常务会议通过公布的《企业事业行内部治安保卫条例》等有关文件法规的宣传。进一步提高全体员工的综治和安防意识; 二要对全行员工进行思想道德和法制教育,把普法教育落到实处,提高全行员工的知法、守法、用法知识。坚持案件防范与警示教育相结合。大张旗鼓地宣传案件防范工作,时刻做到警钟长鸣。通过典型案件,组织职工进行了大讨论,使干部员工牢固树立正确的权力观、世界观。积极开展预防金融职务犯罪活动,组织员工走出去,开展“现身说法”等警示教育,使全体干部职工引以为戒、以人为镜,自觉遵纪守法,自觉维护金融安全。 总结 基层央行社会治安综合治理是每一个支行都应该认真、细心、谨慎的对待和处理。做好社会治安的综合治理问题,已成为基层央行健康、平稳、有效发展的重要组成部分。本文笔者结合实际情况提出了五大建设性对策,鉴于笔者知识水平和能力的有限性,本文仍存在一些不足之处,望在今后工作中不断得到学习和完善。 金融经济论文:泡沫过后的世界经济与金融 一、金融泡沫的破灭：历史与现在 在近现代世界经济史上，金融泡沫曾经多次出现过，比较著名的有17世纪的荷兰郁金香狂热(Dutch Tulip Mania)、1720年英国的南海公司泡沫(South Sea Bubble)、1929-1933年的全球经济大萧条(The Great Depression)等。尽管这些事件前后相差几百年，发生的地点也不同，但它们的成因、演变及其对实体经济的影响却有很大的相似之处。 在20世纪末期，世界经济又经历了另一个巨大的金融泡沫。这个泡沫由两部分组成：一部分是日本的股票与房地产泡沫，它在1989年达到了顶点，日经指数曾达到38740点，到2002年年底则跌落至8579点，而现在的房地产价格只有高峰时的三分之一；另一部分是美欧的股票泡沫，美国道琼斯与纳斯达克指数分别从2000年初最高峰的11722.98点和5048.62点跌落到2002年底的8341点和1335点，7.5万亿美元的“财富”被蒸发了，而彭博欧洲50种蓝筹股票指数由最高峰的5405点跌到2002年底的2500点左右。 经济学家对历次金融泡沫有过详尽的研究，并总结出了很多值得借鉴的经验。纵观历次金融泡沫的演变过程，难免让人们得出历史在不断地重复自我的结论： 1、大多数人包括经济学家、中央银行官员均无法准确地预测股市暴跌。例如，作为20世纪美国最为著名的经济学家之一的欧文．费雪，在1929年股市暴跌之前14天还在预测股票会继续上涨。格林斯潘也被认为是20世纪最伟大的中央银行行长之一，当道琼斯指数在1996年达到6000点的时候，他曾经泼过冷水，认为投资者存在着“非理性的过分乐观”情绪，但在此后他改弦易辙，再也没有提出类似的警告，听任股票攀升到前所未有的高度。 2、在暴跌之前往往弥漫着过于乐观的情绪，投机盛行。市盈率是衡量股市是否偏离均衡价值的基本指标之一。从美国历史上看，市盈率一般在8-20之间，平均为15，而到了2000年初，美国标准普尔500股票的市盈率超过了40，即便在股市下跌40%的现在，市盈率仍然超过了20。此外，有人认为一个国家股票市场的市值不应超过GDP的70%，而美国股市在最高潮的时期达到了140%。这些传统的经验指标已经失去了它应有的警示作用。投资者变成了投机行家，尽管他知道股票价格已经过高，但仍然决定买进，因为他相信股价会继续上升，能够把股票卖给下手。经济学家把此时的投资者行为形象地比喻为“更大的傻瓜理论”(greater fool theory)。 3、股市暴跌发生时的私人部门（个人与企业）债务比率往往很高。举债意味着信心，而不切实际的信心意味着过度消费与不明智的投资。据经济学家统计，美国私人部门净储蓄额占GDP的比重在1960-1995年期间平均为1.4%，而2000年却降到-6%左右。 4、股市暴跌往往发生在宏观经济状况看起来很好的时候，这往往会让大多数投资者猝不及防。在2000年初股票开始下跌的时候，世界经济状况很好，而美国正在进行着其历史上最长的一次经济增长期，看不出任何走下坡路的迹象。谁也不会想到泡沫破灭就在眼前。统计表明，在被深度套牢的投资者之中，大多数是在1998年之后入市的。 二、中央银行的崭新使命：防范与治理通货紧缩 历史告诉我们，股市暴跌之后往往伴随着长期的经济萧条。道理很简单：泡沫状态是实体经济不均衡发展的集中体现，它的爆破，必将以极具破坏力的形式，对经济过程予以强制性的纠正，由此对宏观经济造成严重的负面效果。据历史统计，在1720年南海泡沫过后的20年里，英国工业产量年增长率不到0.5%，在随后的40年里，年增长率不到1%。1929年股市暴跌引发了20世纪最大的经济萧条，并为第二次世界大战这一人类历史上极其惨烈的灾难埋下了祸根。日本股市泡沫的破灭导致这个世界第二大经济体13年的经济停滞与巨额银行坏账，即便到现在仍然看不到复苏的前景。 面对这一严峻的宏观形势，世界各国政府应该审时度势，果断地采取扩张性的财政政策与货币政策，避免历史悲剧的重演。 世界各国的中央银行行长们可能没有想到：他们在过去20年间治理与防止通货膨胀取得巨大成功之后，面对通货紧缩却显得有些束手无策。目前在全球范围内，除了服务品价格有一定幅度的上升之外，其他物价水平呈整体下降趋势。日本、德国、美国等发达国家均是如此，而作为世界经济主要亮点的中国，物价水平也是连续下跌。面对这种情况，有些经济学家开始怀念那种以温和通货膨胀为特征的经济运行状态。 在通货紧缩期间，生产过剩是一种普遍的现象，消费者持币待购心理严重，生产厂家失去了定价主动权，利润空间受到很大的挤压，进而影响其对未来投资的信心，裁员成为经常发生的事情。此外，物价下跌变相增加了借款的实际成本，加大了借款人的偿债负担。这一趋势如果得不到扭转的话，经济衰退将是必然的结果。日本就是一个典型的例子。 通货紧缩尽管表现为整体物价水平的持续下跌，但人们不能只从货币供给量乃至货币政策上寻找答案，也不能仅以放松银根为基本对策，这需要财政政策的配合与其他综合治理措施的实施。但同样不容回避的是，货币政策在防止与治理通货紧缩上负有巨大的责任。而且从日本的经历来看，治理通货紧缩要比防止通货膨胀困难得多——这一教训对决策者尤其重要。 2002年11月6日，美国联储第12次下调联邦基金利率，达到了1.25%这个41年来的最低水平。这次大幅降息行动并没有在市场引起积极的反映，反而引发了人们的担忧——美国是否在重蹈日本的老路？美国经济现在的状态与10年前的日本有很多的相像之处。日本银行在2000年3月已把利率降到零的水平，而整体物价水平还是连年下降，经济萎靡不振，货币政策似乎失去了调控经济的作用，成为了凯恩斯“流动性陷阱”的典型案例——由于借款人对经济前景失去了信心，无论利率降到什么水平，都不愿意借款与投资。 人们难免要问：如果利率降到了无法再降的地步，中央银行还有什么 刺激经济增长的工具？为了打消人们的担心，美联储高层人士不断表示：即便是联邦基金利率降至零，它仍然有充足的工具来刺激经济。格林斯潘最近表示：中央银行可以购买政府债券，以此降低政府的融资成本及长期利率水平（在西方，中央银行所能够控制的只是短期利率，长期利率仍然由市场决定）。联储理事会理事Ben Bernanke走得更远，他在2002年11月下旬的一次公开谈话中，明确指出在1942至1951年期间，美国中央银行购买了大量债券，促使政府债券收益率水平保持在2.5%的水平（相当于现在的5%）。如果这一手段仍不奏效，中央银行可以接受商业票据为抵押，通过贴现窗口向银行贷款，以此降低借贷成本。Bernanke先生还提出了第二个备选方案，就是由联储购买外国政府债券，迫使美元贬值。但他同时注意到美元政策是财政部的职责范围，而且鉴于美国对外贸易占GDP的比例不是很高，美元贬值不能有效地解除通货紧缩压力。Bernanke先生提出的第三个方案更为极端，即联邦政府推行减税政策，以刺激经济，同时，联储购买联邦政府发行的债券，所筹集资金用来弥补减税造成的亏空。这一方案的实质是中央银行开动印钞机，发票子。 上述政策建议出于联储高层口里，多少有些让人震惊。在过去20年里，世界各国的中央银行一直把防止与治理通货膨胀当作自己最重要的职责之一，货币主义成为了它们的基本理论信条。中央银行通过调节货币供应量与利率水平，把物价控制在认可的范围之内。但到了现在，世界经济发生了明显的变化，短期利率处于历史低位，中央银行投放基础货币失去了正常的渠道，在这种情况下，中央银行表现了应有的胆量与勇气，探索非正统的政策工具，驶向了这段没有航标的里程。 日本银行已经率先这样做了。为了刺激经济，维持银行体系的流动性，日本银行从2000年3月开始在市场上大量买进政府债券，并于2002年11月20日决定把其银行体系往来账户余额的上限提高到20万亿日元（相当于1200亿美元），这意味着每月需要在市场上买入1.2-1.5万亿日元的债券，等于日本政府净融资额的三分之一。日本银行的主要目标是尽可能地把长短期利率控制在历史最低位上，由此减轻私人借款人及日本政府的融资成本（尽管日本政府债务余额达到了其GDP的140%，而其30年债券的收益率只有2%左右）。此外，日本银行在9月18日宣布：它准备从商业银行手中购买它们所持有的股票，并于12月初付诸实施，以此帮助商业银行清理包袱。经济合作与发展组织(OECD)在其11月份的日本年度报告中肯定了上述做法，并督促日本银行“在没有标尺的地方坚定地走下去”。 日本国内现在正酝酿着一个更具争议的货币政策——要求日本银行明确确定一个通货膨胀目标，比如说是3%，然后想方设法达到它。这样做的目的，一是进一步增发货币，扩大货币供应量，同时引导公众及企业的价格预期，以此解决通货紧缩问题。对于盯住具体通货膨胀率的货币目标，其他国家的中央银行也有这样做的，如英格兰银行，但它们的出发点是把通货膨胀率控制在既定目标之内，而不是像日本银行那样，设法把负通货膨胀率抬升到既定的目标。 笔者认为，国外中央银行的做法对我们有很大的借鉴意义。尽管我国经济增长保持着很高的水平，但许多深层次的问题如通货紧缩压力、国有银行不良贷款、财政可持续性等不容回避。回顾1998年以来我国宏观经济政策的基本取向（积极的财政政策与稳健的货币政策），笔者认为中央银行能够而且应该在未来的经济发展中做出更大贡献。 为此，笔者提出一项具体的政策建议：建议中央银行向四家资产管理公司发放再贷款，用于收购四大国有独资银行遗留的各类政策性贷款。理由是：资产管理公司在1999年收购近1.4万亿元不良贷款之后，并没有完全解除四大银行的不良贷款包袱，不良贷款率仍然高于国际水平，绝对额过大，无法自我消化。这些不良贷款中的很大部分仍然是《商业银行法》颁布之前形成的，具有明显的政策性特征，如果不能较为彻底地剥离出去，则难以分清银行管理层的责任，不能充分发挥经营者的积极性。鉴于国有银行在银行体系中的地位与国有独资背景，这些不良贷款被看作是中央财政的隐性负债，迟早要由国家解决。实事求是地讲，无论是现在还是将来，中央财政很难有力量解决四大银行的不良贷款包袱问题——注资或者为资产管理公司发行债券提供担保等做法，均超出中央财力。鉴于此，人民银行应该模仿国外同行的做法，试探以非正统的方法来解决这个困扰多年的问题。笔者认为，只要遵循正常的法律程序，审慎地设计分步实施方案，确定合理的再贷款金额，这个建议是可以操作的：既能促使中国银行体系的健康发展，为可持续的经济增长营造良好的融资环境，又不至于引发无法控制的通货膨胀。当前国内外经济环境为我们解决国有银行不良贷款问题提供了一个难得的外部环境，贻误时机将非常可惜。 三、泡沫过后的美、德、日银行体系 在经历过这次巨大的泡沫之后，人们惊奇地发现，这次股市暴跌尚没有在美国引发金融危机——这与1929年形成了强烈的对比。美国大银行尽管伤痕累累，但它们的资本充足水平仍然很高，信用等级保持在较高的水平，仍然具备对外支付能力。与此相比较，德国等银行体系蕴含着巨大的系统性风险，日本银行体系则处于风雨飘摇之中。它们可以形象地比喻为：一个不错，一个不怎么样，一个是一塌糊涂(The good,the bad and the ugly)。人们不禁要问：这是为什么？ 1、美国银行体系经受了考验。上面已经提到，美国股市崩溃所造成的财富损失是史无前例的。在1929年之后的两年里，美国股市市值损失额相当于GDP的60%，而在2000年3月之后的两年里，市值损失额相当于GDP的90%。但在近两年里，美国只有11家规模很小的银行倒闭，而在1989-1991年期间将近有500家银行倒闭，在30年代初期更有几千家银行倒闭。我们可以大胆地作出这样的判断：假如此次股票泡沫没有引发严重的经济危机，主要是因为稳健运转的银行体系为宏观经济提供了有力的支撑。 我们认为美国银行体系的稳健源于以下几个因素：第一，随着美国金融市场的不断发展，直接融资的比例大幅度上升，银行贷款的重要性下降。据统计，在美国整个金融资产中，商业银行（包括储蓄贷款协会）所占的比例：1912年为79.3%,1948年为68.2%,1980年为56.2%,1997年为46.9%。在90年代通讯、信息科技、媒体等如火如荼的时候，风险投资提供的资金融通从1995年的50亿美元上升到2000年的1450亿美元，上市(IPO)融资从1995年的303亿美元增加到2000年的604亿美元。高收益债券市场也为大量的新电信企业提供了几千亿美元的资金融通。当股市崩溃的时候，损失惨重者并不是银行，而是那些保险公司（尤其是人寿保险公司，它们的股票投资最高可达其资产总额的60%）、共同基金、退休基金以及数以千万计的个人投资者。 第二，巴塞尔协议的实施大大增强了美国银行体系的资本实力以及消化损失、抵御风险的能力。据美国联邦存款保险公司的统计，截止到2 002年9月底，美国最大的25家银行持股公司的资本总额为3807.3亿美元，准备金余额为408.35亿美元，而不良资产余额仅为408.35亿美元。这些银行的核心资本充足率平均为8.7%，总资本充足率为12.24%，远远超过巴寒尔协议4%、8%的最低要求。巴塞尔协议的实质在于以银行资本金限制其资产的盲目扩张，同时鼓励银行采取积极的风险管理措施，从实际情况来看，这个目标已经达到了。 第三，自20世纪80年代以来，随着金融市场与金融创新的长足发展，美国银行业能够对经营过程中所面临的信用风险、市场风险等进行积极的管理，把不愿意承担的风险转嫁给其他投资者。例如，据2002年1月31日英国《金融时报》消息，美国证券化资产(Assetbacked securities)、信贷衍生工具(credit derivatives)分别从1995年的3150亿美元、1756亿美元增加到了2001年的10480亿美元、15810亿美元。此外，美国银行业在风险管理技术上进行了大量的投入与创新，能够对风险给予更加准确的甄别、量化与定价，风险管理水平明显提高。 2、德国银行体系处境不妙。二战以来，在严厉监管体系下的德国银行体系一直享有稳健经营的美誉。但在近期宏观经济表现不佳、公司破产处于历史高位等外部环境下，德国银行业的经营业绩十分糟糕，裕宝银行(HVB)、商业银行、德勒斯顿银行等德国大银行均出现了巨额亏损。2002年9、10月间，投资者在金融市场上恐慌性地抛售银行股票，银行系统性风险一触即发。为什么会是这样？除了上述宏观原因之外，我们认为还有以下几个原因： 第一，全能银行模式暴露出弱点。在德国，大银行与大企业之间交叉持股的现象十分普遍，这一方面可能导致银行放宽授信标准，关系贷款增加，造成信贷损失；另一方面，随着所持公司股票的价格下跌，巨额未实现损失削弱了银行的资本基础。例如，2002年9月，德国商业银行未实现损失高达19亿欧元。 第二，过于拥挤的银行导致过度的竞争，而不平等的竞争格局产生了非理性的授信行为。德国共有2700多家银行，每百万人口就有515个银行分支机构，远高于英国（250个）与法国（420个）的水平，银行服务供给过剩。不仅如此，在德国银行体系三分天下的格局中，由州政府拥有的公共银行以其信用等级高、融资成本低的优势，与商业银行竞争贷款机会，导致贷款利差的不断收窄。商业银行被迫应战，不得不以薄利多销的方式争揽业务，无法根据贷款的实际风险程度制定合理的价格，而一旦宏观经济环境恶化，商业银行发现大量的不良贷款冒了出来，而微弱的盈利水平制约了自己核销坏账的能力。 第三，德国银行业的经营效率有待改善。德国是世界上劳工成本最高的国家，严厉的法律限制了银行节约成本支出的回旋余地。例如，2001年，德意志银行的费用率(efficiency ratio)高达123.21%，高出花旗集团一倍（花旗集团的费用率为63.58%）。 3、总也走不出危机怪圈的日本银行业。20世纪80年代是日本银行业风光无限的年代，而随着泡沫的破灭，日本银行跌进了自己怎样也爬不出来的深渊。据估计，日本银行业累计核销不良贷款折合1300多亿美元，而现在不良贷款余额仍然高达47万亿日元（约4000亿美元），贷款核销的速度总也赶不上新冒出的不良贷款。2002年11月下旬，日本七大银行预计本年度亏损3050亿日元（约25亿美元）。在短期利率接近为零的市场环境下，日本银行业很难依靠自我盈利解决自己的问题。 不少人把日本经济没有尽头的萎靡不振归结于银行体系中介功能的丧失。在过去6年里，日本银行体系的贷款余额连续下跌，银行不愿意也没有能力承担任何信贷风险，大量的存款被投资到收益率极低的国债市场上，或者投资到国外金融市场上，银行难以很好地发挥金融中介的作用。尽管日本政府连续采取扩张性的财政政策，国债余额达到了GDP的140%，日本经济仍然看不到什么起色。 4、两种银行经营模式孰优孰劣？美国、德国、日本三国银行体系的不同表现不禁使人联想到学术界关于两种银行经营模式的争论。第一种模式称作“保持一定距离的银行经营模式”(keep at arm's length)，它在美、英等国家最为典型。在这种盎格鲁撒克逊传统之下，银行总是与客户之间保持“一臂”的距离——不远也不近。第二种称作“以关系为本的银行模式”(relationship banking)，以日本最为代表，在亚洲广泛流行。在这种模式之下，银行强调与客户之间的关系，同舟共济。 我们可以以一个例子来说明两种模式的差别：假如银行对一个老客户的贷款余额为1亿元，现在，客户遇到了经营上的困难，授信风险开始显现。按照第一种模式，英美银行一般会采取以下行动：立即停止新增授信，采取资产保全措施，尽可能降低已有授信的风险；这样做的理由是，既然风险已经出现，银行不能新增授信，银行应把最大的损失控制在1亿元之内。按照第二种模式，亚洲国家的银行一般不会马上采取过急行动，而是根据客户的实际情况，考虑新增授信，以帮助企业渡过难关。这样做的理由是：如果不新增贷款的话，原来的1亿元贷款可能成为损失。但问题是，如果不成功的话，其损失可能会超过1亿元。 经济学界关于两种银行经营模式的争论由来已久。鉴于日本、韩国等亚洲国家在二战之后持续高速的经济增长成就，很多人认为“以关系为本的银行经营模式”优于“与客户保持一定距离的经营模式”，因为前者能够为企业提供低成本的资金，而且，银行愿意继续向遇到经营困难的企业提供贷款。但是，在亚洲金融危机及日本银行体系积重难返的现实面前，很多人转变了看法，认为亚洲模式在经济快速平稳增长的宏观环境下能够很好地运转，而一旦经济放慢或者步履蹒跚的时候，问题就出现了，这是因为银行继续向本应断绝资金来源的借款人发放贷款，其结果是新的巨额资金又跟着损失掉了，致使银行坏账长期无法得到解决，影响经济增长。 5、应该吸取的教训。通过对三国银行体系的分析，笔者提出两个个人观点：第一，如果按照上述两种银行经营模式的划分，我国明显属于关系型经营模式，强调与客户同舟共济，共同发展，授信行为不够严格，贷款定价也反映不了银行所承担的内在风险。鉴于日本及亚洲金融危机的教训，我国银行界值得深刻反思，以免重蹈覆辙。第二，我国正处于利率市场化的进程之中，而政策性银行依靠政府赋予的优势（以发债特权筹集长期低成本资金、财政补贴等），与商业银行竞争商业性业务，致使价格战愈演愈烈，贷款利差一再收窄，其损害力是巨大与深远的。对于我国的决策者来讲，重要的不是一味地强调利率市场化的紧迫性，而是为利率市场化创造必要的前提条件，比如说，如何解决市场参与者的公平待遇问题。德国的教训是十分深刻的。 四、传统商业银行经营模式与价值观的复兴 传奇式的投资家巴菲特有一个有名的论断：“只有当潮水退下的时候，你才能够看到谁在光着身子游泳”。在股票泡沫过后，金融行业流下了很多鲜活的素材值得研究。我们发现：很多当时看来十分新颖的观点、商业模式也不过尔尔，而一度被认为迂腐的传统商业银行模式重新焕发出风采。还有，“新经济”时期那些不拘一格、敢打敢冲的“企业家”思维只是昙花一现，而真正具有持久魅力的仍然是守信、节俭、审慎决策、避免利益冲突等价值观。这对于日益开放的中国金融业具有一定的借鉴意义。 1、商业银行与投资银行相融合的模式遭遇挫折，传统商业银行模式焕发光彩。鉴于1929-1933年金融危机的沉重教训，美国通过了格拉斯－斯蒂格尔法，把商业银行与投资银行分割了开来。这个法律的初衷是防止银行以低标准的授信条件争揽投资银行业务。60多年过后，这个法律在1999年被取消了，旅行家集团与花旗银行合并、大通银行收购J.P.摩根银行等，建立了融商业银行、投资银行与保险公司为一体的金融集团，并在市场上取得了第一、第二的位置。崭新的经营模式在世纪之交成为国际银行业发展的主流。但好景不长，在股市崩溃之后，这一经营模式遭遇了沉重打击。安然、世通公司等倒闭案件不仅让大通摩根、花旗集团等承受了巨大的贷款损失，而且纷至沓来的种种指控、司法调查（如指控银行帮助公司客户隐瞒债务、虚增盈利；指使分析师发表过分乐观的股评 报告，以此争揽投行业务，误导投资者；等等）及几亿美元的罚金严重地损害了它们信誉，致使它们的股票价格暴跌。摩根大通的股价在2002年10月9日为15.45美元，只有其黄金时期的23.5%（2000年3月23日为65.67美元），花旗集团在7月24日的股价为22.83美元，相当于五年来最高点的40%（2000年8月28日为54.9美元）。近期两只股票仍然在低价位徘徊。 与此形成对比的是，汇丰集团、美洲银行等银行的股票表现要好得多。2002年，汇丰控股的股票价格基本徘徊在7-8英镑之间，与1998年以来的平均水平相差不多，与最高价格（2001年1月24日为10.92英镑）差别不大。在美国三大银行中，美洲银行是股价唯一上涨的银行。它目前的股价为68美元左右，高于5年来平均水平，与最高价格（1998年7月14日为87.93美元）相差不多。 为什么会是这样？我们可以从四家银行的盈利构成中明显地发现各自经营模式的差异。不难发现，传统商业银行业务为美洲银行、汇丰银行带来了稳定的盈利，而对于花旗银行来讲，尽管其消费银行业务十分成功，占据半壁江山，但却受到了投资银行业务的拖累，摩根大通银行的投资银行业务可谓是一塌糊涂，全靠零售业务支撑局面。 据美国联邦存款保险公司公布的数字，2002年第三季度，美国三大银行净收益的构成情况如下： (1)花旗集团：全球消费银行占净收益总额的59%，全球公司及投资银行占32%，全球投资管理占11%，自营投资业务占-3%，公司业务占1%； (2)摩根大通银行：投资银行为净收益总额的-79%，零售银行及中小客户金融服务占248%，资金与证券业务占65%，投资管理与私人银行占30%，风险投资业务占-87%，公司业务为-78%。 (3)美洲银行：零售及商业银行占净收益总额的71%，全球公司及投资银行占19%；其他公司业务占14%，资产管理业务占3%，股权投资业务占-7%。 另据Bloomberg的专题文章，汇丰控股2001年的盈利构成为：公司金融业务占净收益总额的38.4%，个人金融业务占33.4%，商业银行业务占22.7%，私人银行业务占3.9%，其他占1.6%。 我们认为，随着个人财富的不断增长，以个人为对象的按揭贷款、信用卡、资产管理等金融服务具有巨大的发展潜力与盈利前景。而且，从亚洲金融危机乃至近两年欧美国家的实际来看，个人信用远比企业信用具备更强的抵御经济周期负面影响的能力。现在，世界各国的大银行纷纷把业务发展的重点转向以个人为对象的金融服务上，并已经形成了一股潮流。 2、传统价值观重放光彩。商业银行已经存在了好几百年，经历过无数次的政治动荡、军事冲突与经济起伏。在长期的经营实践中，审慎、节俭、足智多谋(prudence,thrift and ingenuity)成为商业银行家的座右铭。但曾几何时，这些价值观被当作迂腐过时的东西而加以摒弃，取而代之的是片面强调以因特网取代砖瓦式的传统银行网络，突出能人（所谓能够争揽大笔业务的deal-maker）的作用而忽视普通岗位的默默奉献，刻意追求别出心裁而忽视整个组织的目标，等等。人们在经历了股市泡沫的洗礼之后，恍然发现传统价值观的持久魅力，国际银行界出现了返璞归真的趋势。 我们以瑞典最大的银行——SEB经营战略的转变为例：这家银行曾经追捧过网上银行，并因此而大力裁减分支机构；随后又展开收购活动，力求把业务范围扩展到整个北欧乃至欧洲地区。随着股市的上涨，它又把注意力放在了资产管理与收费业务上。经过接连不很成功的尝试之后，这家银行现在提出了颇受投资者欢迎的3C战略——Customer satisfaction、Cross-serving及Cost-efficiency，也就是说，最大程度地让客户满意；利用银行网络推销各类金融产品；努力控制成本，提高收益水平。 对于21世纪之初的金融泡沫，现在还不是盖棺定论的时候。我们不想充当先知先觉、或者马后炮式地指出事情本应如此或者本不应如此，我们也不敢推测更为悲观的世界经济与更加动荡的股票市场还在前头。但当我们回顾过去的时候，总是有历史在不断地自我重复的感觉。鉴于此，世界各国的决策者们应该保持高度的警觉，以果敢的政策措施，防止经济大衰退的出现，保持银行体系的稳健运行。这样一来，后人在研究这次泡沫破灭的后果时，将会发现与众不同之处。 金融经济论文:经济全球化与我国金融法制新理念 内容提要: 经济全球化为各国带来利益和风险,使国际经济活动内容日益丰富,对于国际金融体系也提出了更高要求。金融全球化实际上是经济全球化的核心,随着全球化进程的加快,国际社会认识到各国自身金融体系的坚固性对世界金融稳定的影响,以及金融管制全球化协调与合作观念的重要性。全球化的金融市场要求规范完整的金融体系。确立适应我国根本经济利益的金融法制新理念,并依此建立健全金融法制,是保障我国金融市场国际化的前提和必要措施。 关键词:经济全球化;金融全球化;金融法制;法律 所谓经济全球化是表明商品、服务、生产要素与信息的跨国流动,并在全球范围内改变资源配置,各国经济相互依赖日益加深的经济规模与形式。综观经济全球化的形成与发展, 深刻原因主要出于: 一,生产力发展的要求。科技推动经济,拓展了国际分工,扩大了国际市场范围,形成了跨国的生产与经营格局,这要求国际金融市场的快速跟进,保障大范围的跨国经济活动高速高效发展。这得益于信息技术降低了国际经济交流成本,为经济全球化提供了技术支持。 二,国际经济关系变革的要求。独立后的发展中国家中,一些外向型新兴工业化经济类型国家和地区,取得了经济实效,使多数发展中国家也开始实行贸易、投资、金融等改革,并获得很大成就,无论从自身利益考虑,还是从打破贸易壁垒、投资垄断的要求出发,发展中国家为经济全球化创造了巨大的市场空间;而发达国家一旦推行其自由化的经济策略,也指望在国际市场中获取更多的份额,打开关税壁垒等阻碍,推动服务贸易、投资、金融等领域的自由化。 经济全球化的实质是经济市场化,它对各国最明显的影响是:实现资源在全球范围的配置,全球资源和市场总体化可使一国经济发展在目前条件下最大限度地摆脱资源、市场的束缚,尽量实现以有利条件生产并有利市场销售的经济良性循环。应该看到,经济全球化可能产生国际分工利益,也带来空前的竞争和风险,同时由于经济全球化试图弱化各国国家主权,国内经济会受到国际经济波动影响,国内产业和市场会受到冲击并可能产生金融风险甚至危机。尤其是目前国际金融资本体系的风险管理能力与国际金融市场变革有很大距离,增加了风险发生的可能性, 20世纪八九十年代的金融危机说明了这一点。 经济全球化的深化,对国际金融体系提出了更高要求,使金融全球化成为历史发展的必然。中国人民银行行长戴相龙在2000年举行的21世纪论坛上表示:金融全球化是世界各国或地区的金融活动趋向一体化。金融全球化突出表现为国际资本的大规模流动,金融机构和金融业务按同一规则运作及国际市场蓬勃发展。金融全球化以贸易自由化和生产国际化为基本前提,同时又对世界经济发展起推动作用。 金融全球化目前的特点主要表现为四点:一是国际资本规模不断扩大。1996年始,国际金融出现兼并潮,加拿大皇家银行与蒙特利尔银行合并,美国花旗银行与旅行者集团合并,日本东京银行与三菱银行合并、德意志银行收购美国第八大银行信孚银行等等,这种并购行为使金融机构的业务规模空间增大。国际资本规模扩大化不仅表现在金融业务空间,而且表现为资本流动规模扩大。据统计,未来的工业化国家各种基金和养老保险基金将高速增长,至 2000年达到 13 7万亿美元,如此巨额资金会在全球范围内寻求高回报。 二是金融业务从传统方式向多元方式转变。如银行不仅提供各类存贷服务,还提供各种证券买卖、信托、保险等服务。如美国一向是“分业经营”,但近年开始走向混业经营的道路,花旗银行与旅行者集团合并为“花旗集团”后,经营范围跨越了商业银行、投资银行、保险、基金等业务。1999年美国总统克林顿签署了《金融现代化服务方案》,分业的时代到此终结。 三是电子化打破了金融交易的地域限制。计算机、现代通讯、网络等技术的普遍应用,使金融市场融合性大大加强,而金融电子化,如电子商务、电子数据交换、电子资金转帐等,已涵括了金融业务的各个环节,市场一体化得以实现。数字金融利用网络展开后,金融机构的地域限制被打破,市场准入的界线变得十分模糊。 四是金融监督的国际合作水平有所提高。金融自由化的发展,使一些国家、地区开放了金融服务领域, WTO全球金融服务协议强调了金融市场准入和最惠国待遇,使金融全球化进程加快,更重要的是这种金融全球化使许多国家认识到各国自身金融体系的坚固性对世界金融稳定和全球绿济的影响, 20世纪 90年代后期国际社会尤为重视各国金融系统的安全,如 1996年经济七国集体里昂会议呼吁加强金融监管, 1997年巴塞尔银行监管委员会制定了有效银行监管的核心原则。等。导致金融全球化的金融技术因素产生于金融创新,而金融创新主要取决于以下几个因素:一是科技发展创造了新的金融产品,或是拓展了原有金融产品的特性,二是规避金融管制求得利益的无限延伸,三是金融的自由化运动。现在的欧元、全球债券、各种货币衍生物、利率股票衍生物,都是金融创新的产物,而金融自由化促使发达国家金融管制放松、发展中国家金融体制改革。 金融全球化的趋势导致国际金融的管理规范理念发生了变化,这主要表现为: l.放松管制的变化。放松管制是国际金融法律规范方式的总体趋势,尤其是20世纪80年代以后;国际金融市场的管理形式出现了很大的变革,如在证券市场,由于电子化的证券交易、清算、监管方式成为国际证券市场的基本模式,许多国家对其公司法、证券法、信息披露等做了修订,对证券商的业务经营与竞争方式予以适当放松,并强调保护投资人的权益。 放松管制虽然是主流,但进入20世纪90年代后,随着经济全球化加快,国际金融市场法律规范除了鼓励创新理念之外,开始强调对金融业的管制观念,各国金融监管的国际合作日益加强。仍以证券业为例,美英等国对证券市场的管制有所增强,英国 1997年布莱尔政府通过市场管制促成伦敦证券交易所的场地交易方式改为全电子监管方式,并且许多国家都纷纷效仿,尽管管制方式各有不同。香港政府 1998年对股市的干预,日本政府对着名商业银行的注资,都得到国际社会认可。值得注意的是,发达国家规范金融市场基本上都是先以几十年时间建设其法律基础和法律体系,以后才逐步依法有规则地放松管制。 2.混业经营的变化。在全球化条件下,银行业、证券业、保险业的混业经营非常明显。如美国长期坚持分业经营, 20世纪90年代后发生了改变,《金融现代化服务法案》经国会通过后,美国开始以金融混业经营取代金融分业经营、分业监督的方式。混业经营也使金融形式多样化,如保险基金入市,证券商进入银行的同业拆借市场融资等等。由于国际 金融市场混业经营,可以提供多种金融服务、分散一定风险,并贯通监管机制,所以,不仅原来奉行金融混业经营的国家,如德国,仍然发展和完善混业经营,而且分业经营的国家也开始动摇分业的基础。 这种经营方式改变了原有的金融法律关系,并使得金融关系已不再是只体现个别国家或地区的利益了,如证券公司、保险公司银行等在证券市场融资,或者一国的证券公司参股另国证券公司。金融市场的跨国、跨地区交易导致了国家地区间、市场间的依赖和互动,法律规范的思路已经不是各国自行制定金融法规保障和规范金融混业经营的单一问题,而是加全球协调、建立国际合作的有效调整规范体系。 银行业、保险业、证券业的混业经营(包括它们的隔业兼并后形成的金融集团),直接促进了金融衍生物的广泛应用。但实际上金融的风险会明显扩大,各国、各地区的金融监管无法突破区域性限制,分散了金融市场监管的权力,使区域性或全球性金融风险监督失控。事实证明了这一点。能否再建立类似世界贸易组织那样的权威组织机构,实现国际金融市场的监管,包括巴塞尔委员会监管,对国际金融市场有着重要影响。 如上所述。金融国际化的趋势使得国际金融法律规范方式出现了创新和变化。我国的金融市场要与国际接轨,就必须树立起与国际金融法律规范方式变化相适应的金融法制新理念,并依此建立和健全相应的法制机制,对此,应重点采取以下措施。 l.正确运用管制政策。应当结合改革的实践把握我国的金融法律规范环境。发达国家用相当长时间构造了宏观的法律框架,然后逐步依法实施放松管制,并适应国际金融法律规范方式的创新。我国在加入世界贸易组织后,虽然金融业对外开放,但金融体制和金融制度变化不应盲目顺从自由化,也不应尾随金融市场开放时间表。 2.完善金融立法,这可分为两个阶段: 一是创立整体法律框架,确立一系列金融主体法律,利用国际条约保护我国金融业(如WTO中幼稚产业保护条款),参照国际惯例,制定《外资银行法》、《合资银行法》、《信托法》等相关法规,明确规定金融市场准入、资产实力、资本金标准、业务范围、信息等具体内容,使我国金融市场的运行依托于稳定、全面的法律基础。 二是逐步依法放松管制。如在证券市场放宽准入条件,至少要体现证券法制的特殊性,对于管制方式的定位应当强调无所有制无行业歧视原则的市场准入,降低创业板上市门坎,准确确定证券的调查权、处罚权(证监会担当)。我国证券市场强调保护投资人权益,同时其基本目标之一是为国有企业融资,在这种前提下,对法律的要求是特殊的,就管制证券市场的中国证券监督管理委员会运作受国务院领导,其成立时就是事业单位,现在脱离了地方政府领导,可说是适应了金融全球化以及金融制度创新的需要。 3.适应行政干预与司法管制逐步分离的国际金融管理理念,证监委的法律地位应当加以调整。我国的金融监管水平不高,如对外资银行的监管和中资银行海外分支机构的监督几乎无法实现,由于并不存在监管的法律法规体系,客观上无法制止外资银行的违规操作或不规范经营。因此,应当认为我国目前金融法制要解决的还不是尽快与国际接轨、快速放松的题,而是尽可能利用有效的时间构建自己的法律规范体制,形成自己的管制模式和规模,并逐渐适应国际金融市场的法律创新理念,正切入国际金融机制的循环。 4适应国际金融市场变化。我国金融现实的制度与金融创新己打破银行、证券、保险分业经营与监管的模式,我国目前也允许证券商进入银行同业拆借市场融资、允许光大银行入主万国证券公司,进军保险业,建立了光大金融集团,允许国有银行间接进入企业,信达、华融、长城等资产经营公司参与企业进行股份制改造;允许保险资金间接入市;允许银行参与证券业直接合作(中国工商银行与华夏证券有限公司 1999年 12月约定进行业务的全面合作)。在经济全球化条件下,银行、证券、保险混业经营,对于金融创新、资本有效配置和经济增长都有推动力,但这只是问题的一个方面。另一方面是金融经营风险也会扩张,包括制度的风险, 1993年巴林银行倒闭就是在监管和运作都有明确规范的证券市场范围内发生的。所以,混业经营的直接表现应当是跨国运作的速度加快及跨国运作的规模扩大。随着跨国运作的法律规范形式的变化,应根据新形势改进监督能力和措施,建立稳健的金融结构和金融政策以及坚定的金融体系,勇敢面对跨国金融运作行为,并重点突出监督和管理。 2000年9月我国中央银行、证监委、保监委决定建立监督联席会议制度,可说是我国金融监管走向统一协调的关键举措。 5.规则必须统一化。统一化包含两层含义:一是针对行业的合营、管制方式应当统一,我国的管制机构、风险防范机制等都应协调一致。二是未来国际金融的合作趋势使各国金融政策协调,那时如果没有一个涵盖国际金融市场法律规范的组织形式,在单个金融市场中还可能发生巴林银行问题。 我国应当尽快运用金融立法加快银行业、证券业、保险业分营向混业经营的过渡,促进国内金融制度有机体制形成,统一规划金融市场业务的创新和国际化,以统一、平稳的立法理念指导金融法制建设。 金融经济论文:金融服务贸易自由化与经济增长的关系研究 随着世界服务贸易结构日趋向金融、保险等新兴服务业倾斜,金融服务贸易所占比重将大幅上升,未来服务贸易的竞争将主要集中于金融服务贸易。我国的金融服务贸易也经历了迅猛的发展,根据国家外汇管理局公布的我国国际收支平衡表数据显示,2012年我国金融服务贸易进出口总额达到277.4亿美元,10年来增长了近7.7倍。 金融服务贸易与经济增长之间的关系研究在理论上和实证上都有一定的进展,但大多数研究和文献都集中于金融服务贸易对经济增长的单向影响的分析,忽略了经济增长对于金融服务贸易的反向作用。然而,经济增长与金融服务贸易之间可能存在双向因果的影响机制。针对这一问题,本文主要采用基于 VAR 模型的分析方法,利用 1997-2012年期间我国金融服务贸易出口额、金融服务贸易进口额和我国国内生产总值等统计指标来考察我国经济增长与金融服务贸易自由化在之间的双向动态关系。 一、文献综述 国外较早开始研究贸易自由化对经济增长影响问题。Francois与Schuknecht(1999)等人评估了各国经济增长与服务部门自由化间的联系,证实了金融服务贸易自由化对经济增长的促进作用。Mattoo、Rathindran与Subramanian(2001)的研究显示服务部门开放影响长期增长绩效,并且金融服务部门要强于基础电信部门。Eschenbach与Hoekman(2005)发现金融服务等部门的改革与服务业FDI流入呈显着正相关。Khoury与Savvides(2006)的研究表明金融服务部门的开放度上升对高收入国家的经济增长具有显着的促进作用,但对低收入国家没有明显作用。该研究意味着服务部门开放对经济增长的影响依赖于经济发展水平。 最近几年关于金融服务贸易促进经济增长的问题逐渐受到国内学者的关注。刘辉煌(2001)分析了金融服务贸易自由化对整个世界经济和各国经济的发展产生的双面影响。詹艺丹(2007)认为金融服务贸易自由化是通过提高金融体系效率来推动经济增长,发展中国家要抱着谨慎态度选择恰当模式、步骤与时机来实行金融服务贸易自由化。阮明烽、沈颖(2011)发现金融服务贸易自由化和金融发展以及经济增长之间均呈显着的正相关关系。崔艳娟、赵琛、徐晓飞(2013)主要研究跨境交付和商业存在模式的金融服务贸易,发现跨境交付和商业存在模式的金融服务贸易与经济增长之间存在长期均衡关系,对经济增长具有正相关效应。 二、实证分析 1.数据选取与变量定义 本文在相关文献的基础上进行创新,参照同类文献模型的可行性,并考虑数据的可获得性和经济意义,以金融服务贸易进口额、金融服务贸易出口额来度量金融服务贸易自由化程度,以国内生产总值来度量经济增长,直接建立金融服务贸易与经济增长关系的模型。令 GDP、EXPORT、IMPORT分别代表我国国内生产总值、我国金融服务贸易出口额和我国金融服务贸易进口额,选取1997-2012年的数据作为样本数据。数据来源于联合国服务贸易数据库、国家外汇管理局《中国国际收支平衡表》和世界银行WDI数据库。为消除汇率和通胀因素的影响,以上数据均折算成美元。笔者在分析时均采用各变量的对数值,记为[lngdp]、[lnexport]、[lnimport],上述变量的一阶差分用[dlngdp]、[dlnexport]、[dlnimport]来表示。 2.单位根检验 由于大多数时间序列都是非平稳的,此时对这些数据进行回归,尽管有较高的回归系数,其结果却没有任何实际意义,被称为虚假回归或者伪回归。针对这一问题,本文采用单位根检验来说明数据的平稳性,采用ADF检验法,模型的所有变量都通过了单位根检验。在选择了最佳的检验形式和滞后期进行检验后,结果显示[lngdp]、[lnexport]、[lnimport]在0.01的显着水平下是非平稳的,而[dlngdp]、[dlnexport]、[dlnimport]在0.01的显着水平下是平稳的。故该时间序列在1%的显着水平下均为一阶单整过程,并可以在此基础上进行协整检验。 3.协整检验 一些时间序列虽然自身非平稳,但是其某种线性组合是平稳的,这个线性组合反映了变量之间长期稳定的比例关系,称为协整关系。协整检验就是用来说明变量之间是否在一种长期的均衡关系。各变量虽然具有各自的长期波动规律,但如果它们是协整的,则它们之间存在一种长期稳定的比例关系。通过Johansen协整检验法对各变量之间进行协整回归可知,GDP与金融服务贸易出口、金融服务贸易进口之间存在着长期的均衡关系。方程的残差序列存在一阶自相关,需对残差进行序列平稳性检验。协整方程残差的ADF结果显示,残差为平稳序列,证明经济增长与金融服务贸易进、出口之间存在稳定的均衡关系。 4.VAR模型及方差分解 为了反映各个变量的单位变化通过其内在联系对整个系统产生的扰动以及各变量对这些扰动的综合反映,需要构建向量自回归VAR模型,把系统中每一个内生变量作为系统中所有内生变量的滞后值的函数来构造模型,对[lngdp]、[lnexport]、[lnimport]之间的系统关系作进一步分析,找出金融服务贸易出口、金融服务贸易进口与经济增长之间的长期动态关系。 ⑴模型的构建。向量自回归[VARp]的一般表达式为: [yt=A1yt-1+...+Apyt-p+Bxt+εt t=1,2,...,T] (1) 式(1)中[yt]是[k]维内生变量向量;[xt]是[d]维外生变量向量;[A1...Ap]和[B]是待估计的系数矩阵;[εt]是随机扰动项,同期之间可以相关,但不能有自相关,也不能与模型右边的变量相关。 ⑵确定滞后阶数。本文根据LR检验统计量、最终预测误差(FPE)、AIC信息准则、SC信息准则和HQ信息准则的结果确定模型的阶数,有超过一半的准则选出来的滞后阶数为3阶,因此可以将模型设定为[VAR3]。对模型进行稳定性检验可知各特征方程无特征根在单位圆外,模型较稳定,整体拟合度较高,各扰动项也不与自己的滞后值相关。 ⑶方差分解。利用VAR模型进行方差分解,将系统中每个内生变量的波动按其成因分解为与各方程新息相关联的m个组成部分,从而了解新息对模型内生变量的相对重要性,即考察变量间相互影响的重要程度。结果显示: ①我国 GDP 在第1期只受其自身波动的影响,金融服务贸易进出口对经济发展的影响(即对预测误差的贡献度)在第2期才显现出来,并且冲击影响的强度很小,进口和出口分别为2.191%和0.756%,累计仅为2.947%。随后,金融服务贸易进出口对GDP 的影响逐渐增强,在第10期达到最大,其中金融服务贸易进口的预测方差分解值为 46.517%,金融服务贸易出口的预测方差分解值为26.635% , 二者之和为73.152%。从第4期开始直至末期,这种贡献趋于稳定并一直维持在一个较高水平。由此可知,金融服务贸易自由化对经济增长有很大程度的促进作用,金融服务贸易进 口对经济增长的促进作用要大于出口的促进作用。 ②金融服务贸易出口的预测方差受其自身的影响最大,其中第1期95.697%的冲击由其自身引起,直到第10期预测方差分解值也达到了50%以上。金融服务贸易进口对出口的预测方差影响相对比较小,而国内生产总值对金融服务贸易出口的影响在第6期之前一直维持比较低的水平,从第 6 期之后其影响逐渐上升,到第10期达到33.258%,可见经济增长对金融服务贸易出口的促进作用具有一定的滞后期。 ③金融服务贸易进口起初受到其自身和金融服务贸易出口的影响最大,分别为58.467%和 38.812%。随后两者的影响都有所衰减,其中金融服务贸易进口对其自身的影响从期初的 58.467%减至期末的39.603%,金融服务贸易出口对进口的影响也从期初的38.812%减至期末的24.784%。国内生产总值对金融服务贸易进口的影响在初始阶段很小,只有2.721%,,此后呈现逐渐上升的态势,到期末时增加为35.613%。与金融服务贸易进口相似,说明经济增长对金融服务贸易进口的促进作用也有一定的滞后期。 三、结论 本文利用我国1997 年到2012年的年度时间序列数据,运用单位根检验和协整检验,并基于VAR模型的方差分解法,对我国金融服务贸易进出口额与经济增长之间的相互影响进行了动态考察。结果表明,金融服务贸易自由化对解释经济增长预测方差起着重要作用,其中金融服务贸易进口对经济增长的影响更加明显,而经济增长对于金融服务贸易自由化预测方差的贡献度则相对较小,且具有一定滞后期。一方面,金融服务贸易自由化是我国经济增长的重要原因,进口和出口均会促进经济的增长,但二者促进作用的程度不同。金融服务贸易进口对经济增长的促进作用要大于金融服务贸易出口的促进作用,这可能是金融服务贸易出口对经济增长的促进机制并未充分发挥出来。另一方面,经济增长将通过经济规模的扩大、产业结构的升级、科技水平的提高来推动金融服务贸易的发展,但这一机制往往具有一定的滞后效应,即经济增长对于金融服务贸易发展的反馈效应需要一定时间。 研究表明,在新一轮经济和金融全球化中,金融服务贸易自由化是一个重要组成部分,其对经济发展的作用日益加强。因此,我国应通过积极调整服务贸易政策和完善金融体制来推动金融服务贸易自由化,而金融服务贸易的发展又将通过竞争压力、技术转移、制度创新、吸引外资和产业竞争力等来推动经济的发展。与此同时,我国需在经济增长的基础上进一步提高产业结构,吸收科技进步成果,促进金融服务贸易的发展,建立二者之间的良性循环反馈机制,以充分发挥经济增长对服务贸易的促进作用。 金融经济论文:对于金融时代下经济管控的思考 企业经济管理观念的创新企业经济管理观念对一个企业的管理及发展来说极为重要,尤其是在后金融时代下,更新企业管理者的经济管理观念、更新企业员工的观念,只有这样才能营造良好的企业内部氛围。在更新经济管理观念的过程中要适时地引入危机管理意识、战略意识等,促使企业管理者在制定企业经济管理目标及方针时能够站在全局的高度对企业的发展动向进行把握。企业经营策略的创新企业创新经营策略是企业经济管理创新中重要的环节之一,改变传统的企业组织结构、改变传统的经营观念,创新建立虚拟化、柔性化的企业组织结构,建立健全企业新型的经营组织结构。创新企业企业经营策略主要包括创新企业联盟、创新企业品牌。 创新企业经营联盟是本企业与其他相关企业在生产、销售、技术等多方位的联合,从而建立起一个固定性的企业经营联盟。创新企业品牌则是指企业通过改变传统的代人加工的低水平生产方式,创新建立属于企业自己的品牌,以此来提升企业知名度和美誉度,从而帮助企业产品赢得附加值,赢得市场。创新企业经营策略是一种有效地赢得市场、增加利润的方法,它可以较大幅度地提升企业生产效率,并为企业营造良好的市场环境。 实现企业财务管理手段的信息化伴随着科学技术的不断发展,市场经济中越来越多地融入了电子信息化,对于后金融危机时代的企业来说,只有通过现代网络信息化的财务管理方法取代传统的桌面式财务管理方法才能进一步加强企业发展的信息化。采用先进的财务管理系统及计算机软硬件系统可以突破时间、空间限制,顺利完成远程处理工作,比如远程查账、远程报表、远程审计以及远程报账等,同时也可以强化企业管理层对其下属各机构进行实时的财务监控。企业通过先进的通讯技术可以实现网络财务的远程处理及协同业务,这促使了企业财务管理模式的转变。同时,企业内部建立专用财务管理数据库,一方面财务管理数据库可以帮助企业管理者做出决策。另一方面财务管理数据库远离认为因素干扰,保证了财务管理的严密性,同时最大限度地降低了财务管理随意性。上述先进的财务管理手段能够有效地促进企业智能化财务管理。 增加企业员工的稳定性,加强员工对企业文化的认可,这样有助于企业创新和优化人力资源管理。假设员工对企业产品、文化都不予以认同,这很容易造成企业员工团结力降低,容易造成企业人力资源的浪费,这样长久下去极易出现企业员工离职的现象,因此定期对员工进行教育及培训以此来增加员工对企业文化认同感,并使员工意识到所从事工作的重要性。企业生产活动的创新企业生产活动是企业生存发展下去的重中之重,要实现企业经济管理创新,就必须对企业生产过程实施创新,其中包括企业生产流程创新和企业采购活动的创新。下面探讨一下企业生产流程的创新。企业生产流程的创新。在企业的生产过程中往往存在一些不可知的因素,而这些因素会导致企业生产之初制订的生产计划和目标发生改变,这时企业应通过评审来确定原因并采取相应的措施消除因不可预知因素带来的生产计划和目标的改变。对企业内部经济管理体系中的生产过程、结果、测量及内部审核进行全程的监测,并对其中出现的问题、现象进行记录和评审,通过这种方法保证企业经济目标的实现。 金融经济论文:分析金融发展与地方经济 模型、变量与数据 为了检验在不同的发展阶段和环境下政府能力和金融发展之家的关系,变量的定义和与测定现有的研究中,一般用国内生产总值的增加额或者人均国民生产总值的增加额来测度经济增长状况,但是单纯用国内生产总值的增加额难以反映区域内生产效率的增长情况,因此用人均国民生产总值的增加额来测度生产效率的更为合适,为了消除通货膨胀的影响,用1978年作为基年的CPI数值进行调整,模型中用本年的GDP对数减去上年的GDP对数进行测量。区域金融发展指数的测度指标主要参考戈德史密斯提出的金融相关率测度方法,用各地区本年度的存贷款总量与本地区当年的GDP的比值加以衡量,政府干预经济能力的指数测定用各个地区当年的财政支出水平与当年的GDP的比值加以衡量。对于控制变量的选取主要参考柯布-道格拉斯生产方程,在人力资本总量和资本投入增加总量上进行测度。因为各个地区的人口具有流动性,特别是接受高等教育的人口,所以用各个地区的教育投入来指代人力资本的增加额更为合适。另外在控制变量中还要加上区域劳动力人口的变动情况。在外部资本流入上,因为缺少各个地区利用国内外部资金的数据,因此只能用各个地区历年实际利用外资情况加以计量。数据来源本文重点考察区域金融因素和政府因素在不同区域发展阶段和不同类型经济体中所起作用,因此选择河南省18个直辖市的面板数据作为分析样本,考虑到区域经济的组团式发展,以2004-2010年数据作为时间节点。因为不同时间段的样本数据采集中存在着单位的不一致,所以本文统一了不同年度数据的单位值。外资投入以美元计价,为了能在分析中与人民币的计价方式一致,用各个年度美元兑换人民币的中间价对外资投入量值进行换算。并且按照价格指数对历年的数据进行了换算,以保证比较的真实性。 实证结果与分析 随机效应估计是假设解释变量对被解释变量的效应不随个体和时间变化,无法观测到的地区效应构成的残差随机分布,与解释变量严格不相关,因此将模型看成有随机截距项的回归方程,使用广义最小二乘法解决误差项中的序列相关问题。是选择固定效应模型还是随机效应模型则依赖hausman检验统计,如果统计结果在10%的置信水平下显着,则选择固定效应模型,否则选择随机效应模型。为了减少变量的内生性导致的估计误差,需要选取若干工具变量来减少随机扰动项和解释变量的相关性,所以采用的估计方法为两阶段最小二乘法(TSLS)。为了预防模型中可能存在异方差,需要用面板数据的加权最小二乘法进行估计。估计结果显示,添加工具变量后的估计结果与未添加工具变量之前估计结果差别不大,表明原估计结果较为稳健。通过对估计结果的分析,可以得出如下结论。(1)根据方程1的估计结果表明,区域金融的发展对经济增长的短期推动作用为负值,长期作用可能为正值。这说明目前区域金融对经济的推动力作用不显着,也可以认为区域金融的发展不仅没有推动地方经济的增长,并且还引起了资金的外流,这与地方推动区域金融深化的目标背道而驰。金融发展和地方能力的交叉项指标为正值,但是估计的回归系数很小,这表明政府对金融机构的存贷款行为具有一定程度的影响力,但是这种影响力对区域经济增长所起的作用非常微弱。在控制变量中,虽然所有的控制变量的估计结果都显着,但是还是可以看出,劳动力变量对经济增长的推动更为重要,这也反映了区域经济增长还是依靠生产要素投入的粗放生产特征。在截距项中可以看出,中原城市群城市中,除了济源和开封,其余的截距项都为正值,表明此经济区的大部分城市区域金融的发展推动了区域经济的增长,而且效果较为显着。豫北经济区城市中,截距项也为正值,但是回归系数较小,说明区域金融发展对区域经济增长的推动作用不强。豫西和豫西南经济区中,三门峡的截距项为正值,但是南阳为负值,说明此经济区的内部差异较大,区域内部城市的经济联系不强。但是黄淮经济区的所有城市截距项均为负值,而且效果较为显着,说明此区域金融的发展不仅没有促进区域经济的增长,而且造成了区域资金的流出,抑制了区域经济增长。(2)根据方程2的估计结果表明,总体上地方政府对区域经济的控制力增强对区域经济增长的贡献度不明显,回归的结果结果既不显着,回归系数的量值也很小,这说明区域经济增长总体上还是市场经济作用的结果,强势政府对推动区域经济增长的作用有限。但是政府能力和金融发展的交叉项为负值,而且检验结果显着,这表明政府对金融机构的行为还是施加了一定的控制,而且对区域经济增长产生了不良的影响。控制变量回归参数与方程1的结果相差不大,进一步表明区域经济增长的粗放性质和有限开放的特征。截距项中,中原城市群城市中,除了济源和开封,其余城市的截距项都为正值,而且系数较大,表明政府对区域经济增长的作用力较强,而且政府掌控区域经济资源的能力也较强。豫北经济区所有城市的截距项都为正值,但是数值较小,表明政府在区域经济增长中所起作用较弱。豫西和豫西南经济区中两个城市的截距项差异较大,表明此经济区个体差异较大,内部联系不强。黄淮经济区中所有城市的截距项都为负值,说明此区域政府过于强势抑制了经济增长的动力。(3)根据方程3的回归结果表明,短期内金融发展水平和政府控制经济的能力都不能显着的促进区域经济的增长,不仅如此,还有可能会抑制经济增长的潜力,这说明区域经济的增长会受到区域金融发展和政府干预经济能力的共同影响,结合方程1和方程2的回归结果,可以表明政府对区域金融的发展具有显着的影响,同时区域金融的发展对政府能力也有显着的影响,而这种影响对区域经济增长的贡献是负面的。 结论与政策建议 如果要促进区域经济的增长,不同的发展阶段应当采用不同的措施。(1)在地方经济发展滞后的阶段,盲目的推动地方金融水平的发展,不仅不能提高地方的经济增长,而且可能会引起区域资金的外流,因此经济发展落后应当根据本地实际决定自己的金融发展政策,重点是提高本地区投融资水平,畅通本地区的投融资渠道,优化投融资环境,而不是追求本地区金融机构的数量指标,并随着经济的发展,逐步推动本地区的金融深化水平。对于经济发达地区,区域金融发展水平应当继续深化,因为区域经济的增长更多的依靠区域金融产品数量的增长。(2)政府干预经济的能力也要随着经济发展的不同阶段进行相应的调整。在经济发展滞后阶段,政府对经济的过度干预将会影响经济的增长,此时的经济发展更对的要依靠市场的力量来推动。但随着经济的增长,地方政府应当逐渐提升自身对区域经济的影响力,地方政府在经济发展的高级阶段将会起到更大的作用。(3)应当继续深化金融体制改革。特别是对区域性金融机构及地方政府控制的融资平台严格控制,杜绝地方政府对区域金融政策的干预,同时也要控制区域金融机构对地方政府的胁迫和绑架。在地方经济发展的不同方面,金融机构和政府起着不同作用,提供不同的产品,才能更好的促进区域经济的增长。(4)区域经济的增长要更多的依靠劳动力素质的提高及技术水平的提升,继续扩大外部资金的引入并由此形成技术的溢出,提升区域自身的技术创新水平。继续加大区域的教育投入,提高区域的人力资本水平,特别要注意根据区域经济的发展特点实施不同的教育投入方式。 金融经济论文:分析金融业与海洋经济发展措施 《金融规划》中“双中心”的打造,发挥金融资源集聚功能,侧重于资金的来源层面,而《海洋经济规划》预示着海洋经济建设需要大量资金,解决了资金的去向问题。两者合力对接,就是要构筑浙江大量资本,尤其是民间资金向海洋经济倾斜的渠道和路径。这种发展的举措上的交点为浙江金融业支持海洋经济发展提供了切实的切入点和突破口。浙江金融发展与海洋经济发展的时间相一致“十二五”时期是浙江经济实现转型升级的关键时期,人均地区生产总值有望突破1万美元大关。届时,浙江经济社会发展将迎来全面转型和跨越式发展的新阶段。《金融规划》明确指出,其规划的时间范围是“十二五”期间,其总体目标、具体目标的节点都在“十二五”末,战略任务的时间范围也定格于“十二五”期间。而《海洋经济规划》指出,“规划期为2011—2020年,重点为“十二五”时期”,具体表现为在发展目标层面,重点规划的是到2015年主要发展目标,包括海洋经济综合实力明显增强、港航服务水平大幅提高、海洋经济转型升级成效显着、海洋科教文化全国领先以及海洋生态环境明显改善等方面,涉及到具体量化指标多达11个,而2020年的量化指标仅为3个。 由此可见,两个规划总体上在时间维度是衔接一致的,而这一时间又与浙江经济总体上转型的关键时期相一致。这种时间上的一致性为浙江地方金融支持海洋经济发展在政策支持和引导以及金融业总量调控和结构优化在动态最优和统筹管理上提出了较高的要求。浙江金融发展与海洋经济发展的空间有叠合《金融规划》明确指出战略重点是“两个中心,三极空间,六大平台”,其中“三极空间”具体是指构建起以杭州、宁波、温州三个区域性金融中心城市为增长极,打造台州、绍兴、嘉兴和义乌等若干金融特色城市为亮点,重点培育一批金融创新示范县(区)为支撑,推进其他地区加快发展的浙江省多层次金融空间布局。《海洋经济规划》明确指出要构建“一核两翼三圈九区多岛”的海洋经济总体发展格局。即要加快宁波-舟山港海域、海岛及其依托城市的核心区建设,尽快提升环杭州湾产业带及其近岸海域为北翼和以温州、台州沿海产业带及其近岸海域为南翼的两翼发展水平,并做强杭州、宁波、温州这三大沿海都市圈。同时还将在整合提升现有沿海和海岛产业园区基础上,重点建设杭州、宁波、嘉兴、绍兴、舟山、台州、温州等九大产业集聚区,并重点推进舟山本岛、岱山、泗礁、玉环、洞头、梅山等重要海岛的开发利用与保护。杭州、宁波、温州作为“三极空间”或“三大沿海都市圈”完全一致,嘉兴、绍兴、台州作为重要城市在两个规划里也都被提及。除了内部区域叠合,两个规划还在接轨“长三角”等外部对接区域也有共同的触点。可见,两个规划在空间布局上有相当比例的重合交汇,这就为浙江金融业支持海洋经济发展在金融资源的空间集聚层面提供了平台和基础。3五大举措、三大保障:护航经济金融协调发展。 值得注意的是,在一定经济社会发展条件的约束下,资金总量的投入并不是越大越好,尤其是信贷规模总量的投入需要有一个统观全局的规划。为此,要统筹规划,合理调控社会融资规模总量,支持浙江海洋经济持续科学发展。金融支持海洋经济发展结构要优化浙江地方金融发展的一个显着特点就是间接融资规模大、效益好,直接融资相对弱势;银行业发展强势,非银行业,尤其是小金融机构、类金融结构发展相对滞后。因此,抓住海洋经济发展的契机,切合海洋经济的特点,鼓励发展直接融资和非银行尤其是创新型中小金融机构的发展,优化浙江金融业整体的结构。为此,要加强研究,区分海洋金融与大陆金融的差异性,利用发展海洋经济的契机,优化浙江金融结构,提升金融发展水平。金融支持海洋经济发展业务要创新在发达经济体,与海洋经济相关的金融业务十分广泛,因此需要在学习借鉴的基础上,因地制宜,积极发展船舶融资、航运融资、物流金融、海上保险、航运保险与再保险、航运资金汇兑与结算等航运金融服务。为此,要大胆创新,尤其是要创新非银行业务,构建海洋金融、航运金融和与临港大工业配套的口岸金融服务等现代海洋金融服务体系。金融支持海洋经济发展风险要监控海洋经济的发展具有投资规模较大、不确定性高的特点。一方面资金投入量十分巨大,对区域流动性管理提出了新的挑战;另一方面伴随着金融创新,资金集聚和流动方式、渠道可能较以往有较大程度的差异,可能会在特定试点和局部区域集聚金融风险,这对浙江区域金融监管提出了新的挑战。为此要协调监管,建立政府监管当局、行业自律和内部风控三位一体的监管体系,同时也要创新监管方式,及时预警金融风险。金融支持海洋经济发展资源要整合在经典的经济金融互动关系中,金融的发展有两种基本动力,一种是需求拉动,一种是供给推动。一方面海洋经济的发展显然对浙江地方金融的发展提出了新的更高的要求,这体现了需求拉动,另一方面,在发展海洋经济战略的过程中,地方政府扮演了积极引导和推动的角色,在金融支持领域也积极推动。因此,地方金融与海洋经济协调发展需要需求拉动和供给推动两种力量合力的合力推动。 为此,要整合金融资源,发挥市场的基础作用,同时也要加大政府引导力度,合力推进海洋经济发展。浙江金融业与海洋经济协调发展的保障体系金融与海洋经济协调发展需要政策大力支持一是在宏观层面的统筹发展上需要政府协调兼顾,在保证资金支持的同时,也要防止一哄而上,重复建设;二是在总体的优惠政策的制定、实施层面,通过制定相关实施细则,对金融支持海洋经济建设要有倾斜;三是在具体的业务层面加大支持力度,例如对设立海洋经济产业基金、政策性海洋保险等予以积极的财政税收支持。金融与海洋经济协调发展需要体制不断创新一是要创新金融准入和管理体制,进一步发挥市场在要素配置上的作用,适当放宽民间资本准入的条件,引导民间资本支持海洋经济建设;二是创新金融业务监管体制,监管部门对于适应海洋经济发展的新型金融业务要密切跟踪,同时也要借鉴西方发达经济体的监管经验,三是创新金融运行体制,尤其是现代金融在业务多元化、国际化的趋势下,通过搭建信息平台和综合服务平台,提高金融运行效率。金融与海洋经济协调发展需要人才培养引进一是要建立立体化的金融人才培养体系,包括高端人才,一般管理人才和应用型人才,大力开展系统性、国际化的金融管理和专业人才培养机制;二是健全金融人才的引进、培养和使用机制,创新金融人才引进政策和模式,大力引进各类金融高端人才服务于浙江金融业;三是搭建金融人才合作交流平台,尤其是要与海洋经济和海洋金融高端的国家和地区加强合作交流,培养和引进既懂金融、又懂海洋经济的复合型人才。 金融经济论文:国际经济金融形势预测及影响 美国经济已开始复苏,欧元区和日本正走出衰退的泥沼,表明世界经济正步入缓慢增长的后危机时代。中国最新出现的贸易逆差可能成为常态,出口未来难成经济增长的引擎,元气恢复的外资银行加快拓展中国市场,中资银行在中间业务领域将面临更激烈的竞争。 美国经济将保持缓慢复苏。美国经济先行指标PMI(经理人采购指数)今年3月份达到了59.60,已连续8个月超过50这一指数经济收缩与扩张的分水岭,这预示着美国经济将持续复苏。另外,美国3月新增非农就业人数为18万人,表明美国失业率开始下降,这也为经济复苏提供了动力。但是,自金融危机以来,美国非农失业人数累计高达800万人,失业率创下近30年来新高(3月份仍高达9.7%),即使美国非农就业人数保持目前增长势头,失业率要恢复到危机前的自然失业率4.6%的水平,大概需要两年时间,因此,美国经济短期内不可能出现快速增长。另外,美国房地产市场仍然低迷,房贷断供率屡创新高,银行不良率仍在上升,今年银行破产数量已高达50家,信贷市场流动性并不充足。尽管去年第四季度GDP增长率达到5.6%,由于经济刺激政策的逐步退出,今年第一季度美国GDP增长率将回落至3%左右。 欧元区经济将走出衰退实现低速增长。欧元区经理人采购指数(PMI)已连续6个月超过50,且保持升势,预示着欧元区经济将由收缩转入扩张,预计今年第一季度欧元区经济增长率转正。由于欧元区国家众多,经济发展不均衡,各国政府间财政状况差异较大,缺乏统一、强有力的经济刺激方案,各国救市政策的力度都不同程度受到《欧盟稳定与增长公约》赤字比例限制条款的约束,因此,欧元区经济复苏速度已落后于美国。欧元区的领头羊德国、法国经济已率先复苏,但高达10%的失业率成为欧元区复苏的最大障碍,预计今年欧元经济增长率为1%左右。 日本经济将走出衰退,实现小幅增长。尽管日本PMI指数已连续9个月超过50,但去年第四季度GDP增长率下滑仍超过4%,作为出口导向型国家,欧美经济的复苏和中国经济强劲增长有利于日本经济复苏,但日本失业率仍在高位震荡,因此,预计今年第一季度日本GDP将实现小幅增长,增长率约在0.7%。 国际金融形势研判 美国短期仍将保持0.25%的联邦基金利率不变,但中长期加息可能性上升。虽然美国GDP去年第四季度创下危机以来的新高,但由于庞大的经济刺激计划已逐步退出,失业率仍高出危机前5%,加之美国房地产仍陷低迷之中,因此,短期美联储将继续维持联邦基金利率在0.25%的低位。但其CPI已突破2%,且有上升之势,随着美国经济复苏基础的稳固,美联储中期有可能小幅加息以控制通胀。 欧元区与日本央行短期仍将维持低利率的货币政策。欧元区与日本经济复苏速度目前落后于美国,欧元区失业率高于美国,老龄化、高失业及高福利政策的结合,使欧元区经济落后国家财政进一步恶化,加之欧元区CPI较低,短期并无通胀之忧,因此,欧元区将维持1%的基准利率不变。日本央行预计在截至2010年3月的财年里,核心CPI下降1.3%,经济仍面临通货紧缩的风险,因而,日本央行将维持0.1%的基准利率不变。 希腊债务危机有惊无险,欧元面临成员国主权债务危机挑战。由于2001年希腊为达到预算赤字不能超过国内生产总值的3%和负债率低于国内生产总值的60%的加入欧盟的标准,而运用高盛的“金融创新”,掩盖其部分债务。由于国际金融危机对希腊经济的冲击,加之国内财政收支的恶化,2009年10月初,希腊政府突然宣布2009年政府财政赤字和公共债务占国内生产总值的比例预计将分别达到12.7%和11.3%,远超欧盟《稳定与增长公约》规定的上限。鉴于希腊政府财政状况显着恶化,全球三大信用评级机构相继调低希腊的主权信用评级,希腊国际金融市场融资成本大幅上升,年初发放的10年期国债利率为6.25%,是德国同期国债利率的两倍,同时希腊债券CDS价格大幅飙升,希腊政府面临违约风险。根据欧盟和IMF的救助计划,欧盟在必要情况下拿出首笔300亿欧元,和IMF一道为希腊提供资金支持,因此,希腊主权债务危机目前得以缓解。但与希腊情形相似的还有西班牙、葡萄牙、爱尔兰、意大利,这些欧元区成员国面临的主权债务危机将使欧元面临空前挑战,欧元兑美元汇率下降风险加大。 花旗第一季度盈利44亿美元,美国银行业业绩有望改善。花旗最新财务报告显示,今年第一季度盈利44亿美元,扭转了上季度亏损76亿美元的颓势,盈利来自:证券投资业务盈利大增37亿美元,净信贷损失减少84亿美元和费用减少116亿美元。花旗作为美国金融巨头之一,其净信贷损失大幅减少16%表明美国实体经济开始复苏,由于金融市场反弹明显领先于实体经济,花旗重视证券投资的努力获得了回报。由于美国的大型银行基本实行综合化经营,投资银行业务收入占比较高,在道琼斯指数屡创新高和资本市场持续走强的背景下,其投资银行收入将大幅提升,房价的企稳止跌有利于美国银行业贷款损失的减少,因此,美国银行业第一季度整体盈利有望大幅上升,也将有利美国实体经济的持续复苏。 国际油价开始从高位回落,未来将在70美元?85美元之间震荡。中国石油对外依存度高达50%,国际原油价格走势对中国油价产生直接影响。图显示,近一年来国际原油价格涨幅近1倍,原因之一是投资者对世界经济复苏的信心,最直接的原因是随着国际金融机构元气的恢复,国际原油期货市场做多力量的增强。最近在国际商品期货市场呼风唤雨的金融巨头高盛遭到美国证券交易委员会的指控,国际油价应声重挫。未来制约国际油价的因素有:发达国家居高不下的失业率对原油需求形成了制约;欧元区主权债务危机的阴影使美元有升值趋势;世界经济缓慢复苏使国际原油需求增加有限;从技术形态看,国际油价处于一年来的高位,多头获利回吐使油价回调概率加大,但在每桶70美元处将受到有力支撑。 对中国的可能影响 人民币升值压力暂时缓解,人民币汇率争端隐患未除。尽管美国、欧盟、日本经济出现缓慢复苏,但失业率仍处历史较高水平,各国政府面临着来自工会的较大压力。出于政治考虑, 发达国家政府会一定程度推行贸易保护主义政策,除反倾销和惩罚性关税外,压迫人民币升值是减少对中国进口的重要措施。目前美国出于对中国增持其国债的需要暂时与中国就汇率问题达成妥协,人民币汇率维持当前汇率不变。但是,人民币汇率形成机制远未实现市场化,加之中国对出口企业实行出口退税(增值税)政策,这都为发达国家、甚至像巴西这样的发展中国家指责人民币汇率和贸易政策提供了口实,只要政治需要,中国的对外贸易伙伴随时可能拿人民币汇率问题向中国施压。 中国对外贸易保持少量逆差可能成常态,短期出口难成经济增长引擎。今年3月中国贸易项出现72亿美元的贸易逆差,令市场感到意外和费解,因为在国际金融危机中贸易项保持顺差,而在国际市场复苏的背景下出现了逆差。但研究发现,中国3月出口环比增长18%,并未恶化,但进口环比增长37%,增幅远超过进口导致逆差的出现。因此中国贸易项出现逆差具有偶然性,可能是中国出于应对人民币升值压力做出的策略选择。中国目前持有高达2.4万亿美元的外汇储备,而欧元面临着成员国主权债务危机的风险,欧元资产也面临较高风险,因此,中国外汇储备保值升值压力巨大,明智的选择是降低外汇储备,实行适度贸易逆差政策。在欧美经济缓慢增长的后危机时代,国际市场对中国产品和服务的需求不可能再出现8%以上的增长,因此中国经济增长未来应更多依赖内需。 恢复元气的外资银行加快在中国市场的拓展,中资银行未来在中间业务领域面临更激烈的竞争。本轮金融危机使主要国际银行均遭受重创,但在“大到不能倒”的潜规则的保护下,花旗等金融巨头终于挺过了“严冬”,等来了经济复苏的“春天”。尽管英国《银行家》的全球银行1000强显示,中国工商银行已成为全球最赚钱的银行,但中国银行业过度依赖利息收入的业务结构暴露出其明显的顺周期性,正在进行房地产价格深度调整使中国银行业面临严峻的考验,在证券投资、投资理财等中间业务领域,中国与国际活跃银行存在较大的差距。最近汇丰银行、渣打银行、恒生银行在宁波、惠州、中山等东部沿海城市相继开业,它们在中间业务和零售高端客户业务方面将对中国银行业形成冲击。如何有效控制外资银行综合化经营蕴含的高风险,应对其日益紧迫的竞争威胁,对中国金融监管部门和银行业都是个考验。 金融经济论文:金融经济增长方式探索 在现在的全球化经济环境中,这种虚拟的经济已经成为了当今经济的核心内容,并在很大程度上影响着实际经济的发展。我国金融经济最早出现在七八十年代,主要是通过银行这个中介机构将人们手中闲置的钱收集起来借贷给其他人,然后收取利息。这种生息的方法就是我国早期的金融经济形式,采用的是间接融资,而人们手上的各种证券就是虚拟的资本。随着银行业务的不断开拓以及我国经济体制的改革,在九十年代我国许多发达的城市开始建立证券交易所,将具有价值的证券市场化。而在证券市场中,有价证券相当于货币一样可以在证券市场中自有交换,并且按照一定的比例换取货币,在某种程度上可以优化企业资源的配置,加快了资金周转的效率。 而在我国改革开放政策的实施以及随后加入到WTO等一系列的措施都促进了我国金融经济走向国际市场,同时虚拟资本的跨国交易也加快了我国经济与世界挂钩,扩大了我国资金流通的范围,进而为我国的经济发展提供了源泉。近几年我国政府正在逐渐转变现有的经济结构,完善我国的经济体制,这一目的主要是根据现在的国际经济情况而制定的。现在的金融市场的国际化使得世界各国之间的经济联系更加复杂,各国抵御经济风险的能力也在下降。所以,国际金融市场的一体化逐渐成为了当今经济社会的主要潮流之一,并且也在不同方面影响着各国的经济政策。 金融经济存在的问题以及相应对策 1998年以后,我国对金融经济采取了一系列措施,旨在通过中央领导逐渐转变金融市场的被动状况,以金融市场的发展促进社会经济的发展。但是,在这个过程中我国金融经济仍旧存在着一些问题,而这些问题也制约着我国经济的健康发展。 1我国金融经济存在的问题 第一,银行业的呆坏账率一直居高不下。如果呆坏账率过高将对银行业的发展起着阻碍的作用,并且不利于资金链的流通,进而不利于创建良好的金融市场环境。近几年政府为了降低银行业的呆坏账率,采取了许多有力的措施。加强了对贷款方的考察。但是,从另一方面来说,这也加大了贷款的难度,一方面给中小企业的发展设置了高门槛,另一方面造成了银行资金的闲置,降低了资金利用率。 第二,当前我国金融机构结构不合理。随着我国的开放以及受入世后的相关国际政策的限制,许多外资金融机构瓜分了我国的金融市场,并且给本土的金融机构带来了不小的竞争力。为了抵御外资金融机构的冲击,我国银行业在业务选择上更加倾向于大型企业,从而收缩了对中小企业、农村、小城镇等的信贷业务。因而,从整体上而言目前我国的金融机构结构是不完善的,不能满足更多行业的需求。 第三,金融市场中的资金流动性下降。由于现在银行业业务对象的转变,现在的信贷年限更长,占用的信用资金更久,从而使得金融市场中的资金流动性下降。而资金的流动性下降将会对银行业的发展提出新的挑战,势必会影响到银行业未来发展方向问题等。 2加快金融经济体制的改革开放,缓解通货紧缩,促进经济发展 世界金融危机至今还在影响着许多国家,并且也让这些国家开始反思自己的经济体制。我国也不例外,针对此次的金融危机,我国在经济体制上的漏洞开始显现出来,并且影响着许多其他行业的发展。 第一,加快金融业对外资银行的开放步伐。外资银行的引入可以加大我国金融市场的竞争力,促进我国银行业在管理上的水平以及在相关策略上的选择。同时,通过引入外资银行,可以为我国的金融市场注入新鲜的血液,通过注资、并购、合资等途径丰富我国金融市场,降低呆坏账率等。 第二,为了降低中场信贷的流动性问题,应该通过相关的改革政策转换现有的资产证券。可以将这些有价证券通过金融市场转换为抵押的债券,通过证券交易将其转换为流动的资产。同时政府应该鼓励中小金融机构的建立,从而能够将金融活动的范围扩大,加快整个社会金融资金的快速灵活周转。 第三,结合现在的信息技术,大力发展金融市场在网络世界的作用。现在的互联网拉近了人们之间的距离,并影响着人们现在的行为。所以,充分利用现在的信息技术,将银行业的发展与电子市场联系起来是未来金融界发展趋势之一,这也加快了货币的流通范围,开拓银行业务渠道,降低了银行所承担的风险。 小结 金融经济是现代经济发展的核心,通过对虚拟资金的控制来宏观掌握经济的发展方向,从而提高经济体制对风险的抵御能力。但是一个良好的金融环境是有利于经济发展的,所以建立较为完善的金融经济体制是现在我国政府应该积极面对的难题之一。本文就目前我国金融经济的发展状况,分析了现在的金融经济存在的主要问题,并根据这些问题提出了相关的政策。但是这些政策在实施的过程中还有赖于社会各个行业之间的协调工作,因而金融经济的发展与社会发展是联系在一起的。 金融经济论文:金融业支持农村经济发展的调查与思考 为了解和掌握金融支持农业发展的现状，探求改进和加强金融服务的途径，更好地促进农村经济的快速发展，我们对南阳市农村金融部门支持农村经济发展情况进行了深入细致的调查。通过调查，我们发现，金融支持农村经济发展中还遇到一些问题，影响了其效能的充分发挥，从而影响了农村经济的发展，本文在对此进行深入分析的基础上，提出了一些改进的对策建议。 一、金融支持农村经济发展中遇到的问题 ．金融部门支持种养业成本高，自身收益小，农业银行正从这一领域退出，农民贷款难问题突出。农户种养业贷款一般来说额度小、笔数多、户头多、工作量大。农户种养业贷款的这种额度小、笔数多、贷款分散的特点，决定了农户贷款管理难、手续繁、成本高、收益小。农业银行出于商业化经营的考虑，对农业的新增贷款越来越少，正逐步从农户贷款业务上退出，农户贷款主要靠农村信用社发放。但由于目前农村资金分流严重，邮政储蓄挖走了一块，国有商业银行因“树根效应”从农村吸走了一块，过重的税费提留负担抽走了一块，使得农业“失血”过多，另外一半的资金从农村流入城市，“支援”了城市经济建设，农村金融部门新增贷款数量有限，根本无法满足农户贷款的需要，农户贷款难问题比较突出，制约了农村经济的发展。 ．农业龙头企业效益差、信誉低，金融部门处于放贷难、收贷难的境地。目前，从总体上讲大部分农业龙头企业规模小、效益差、信誉低，使金融部门在支持农业龙头企业发展方面处于两难境地。一是放贷难。由于受大气候的影响，涉农企业经营普遍不景气，效益较差，达不到金融机构信贷支持的条件。有的企业不能向银行提供有效的抵押或担保手续，使金融部门无法对其发放贷款。同时由于放款责任制的落实，一些信贷人员为了避免承担贷款损失的责任，不愿意发放贷款。二是收贷难。由于受市场变化的影响，农业龙头企业产品不能稳定占领市场，多数微利经营，不能按时归还贷款本息；有的处于半停产状态，无力归还贷款；有的已厂倒人散，银行贷款已被悬空。 ．由于政策不配套，金融部门支持农业基础设施建设基本处于停滞状态。目前，由于农业基础设施建设资金投入大，建设周期长，收效慢，再加之政策不配套及其他原因，金融部门对农业基础设施的投入基本上处于停滞状态。 二、金融支持农村经济发展的意见和建议 ．人民银行要加强指导，加强监管，用好货币政策工具。一是组织农村金融部门认真贯彻执行党和国家的农业、农村政策，提高思想认识，扩大支农效能，适时投放支农资金。二是加强调查研究，了解当地农业经济状况和环境，了解货币信贷政策执行中遇到的困难和问题，及时采取措施进行纠正。三是加强对农村金融机构信贷投向、投量的监测，按照地方农村经济发展需求，合理规定其农业贷款最低投放比例，并督促考核落实。四是加大支农再贷款的力度，扩大再贷款的数量，延长再贷款的期限，真正使再贷款发挥其支持农业经济发展的应有作用。五是通过再贴现手段，支持商业银行扩大对涉农企业的票据贴现，缓解企业的资金困难，支持涉农企业的发展。 ．农姓“三金”要协调配合，勇于创新，支持服务好“三农”发展。农业发展银行、农业银行和农村信用社是金融支持农村经济发展的“三驾马车”，三家要进一步统一思想，支持农业增产、农民增收、农村经济发展。农业银行要重点支持农业产业化经营，有效益、有潜力的乡镇企业和农业基础设施建设。农业发展银行要及时筹措调度资金，满足粮、棉、油收购的资金需要。农村信用社要坚持支农方向，大胆实施“一卡两村五户”和信贷放款“五大员”制度等信贷创新。“五大员”制度和“一卡两村五户”活动是人行南阳市中心支行在信贷业务上的创新举措。信贷放款“五大员”制度，就是在信贷部门设立贷款调查员、贷款审查员、贷款法律监督员、贷款核批员、贷款运行监督员，做到责权利相结合，落实好贷款“三查”制度和审贷分离制度，使新增贷款到期回收率达％以上。“一卡两村五户”活动就是在广大农村发放信贷守信卡，扶持信用村中农业种植示范户、养殖户、庭院经济户和贫因村中脱贫示范户、脱贫发展户。 ．要为农村信用社创造必备的经营环境，以切实发挥其支农主力军作用。一是适当降低农村信用社的存款准备金率，提高其存贷款比例，使农村信用社有更多的可用资金用于发放贷款。二是国家要尽快弥补农村信用社因支付保值贴补而多支付的利息，以改善农村信用社的经营。三是提高农村信用社的转存款利率，增大其贷款利率的浮动幅度，增加农村信用社的收入。四是国家要对农村信用社实行免税和降低征税标准，以体现对农村合作金融的扶持政策。但同时可强制提高农村信用社的呆账准备金率，增强农村信用社的呆账核销能力。 ．要切实解决农村资金分流问题。一是“返”。对于邮政储蓄从农村吸收的资金可全额或按％以上的比例就地返还，由当地人民银行以再贷款的形式发放给农村信用社或农业银行，用于发放农业贷款。二是“堵”。对于农业银行的新增存款要求其按照－％的比例用于发放农业贷款，堵住农业银行资金非农化的口子。三是“增”。通过降低农村信用社存款准备金率和提高存贷比例来增强农村信用社的放贷能力，通过增加人民银行的再贷款，增强农村信用社支农力度。四是“减”。主要就是减轻农民各项税费负担，使农民安居“乐”农，增加对农业的投入。五是“引”。就是引凤筑巢。出台有关优惠政策，吸引非农组织、企业、个人携带资金和技术到广大农村承包荒山土地、投资办厂和进行高效农业开发等，以促进农村经济的发展。 ．积极发展农村消费信贷，提高农民生活水平。通过发放住房消费贷款，以拉动农村建材等相关行业的发展和改善农民居住条件。通过向农民发放电视机、冰箱、摩托车等耐用消费品贷款，满足农民现阶段生活需要。通过发放农民外出务工路费贷款，支持农民外出务工，增加农民的劳务收入，优化农民的收入结构。通过发放助学贷款，提高新一代农民的科学文化知识水平，为科学技术在农村的推广，为农村经济的快速发展提供智力支持。当然，在发放消费信贷时要注意搞好信用调查和评估，完善各项贷款手续，防范信贷风险，确保农村消费信贷的健康顺利开展 金融经济论文:网络经济下的金融创新 1、面临的机遇与挑战 微软公司总裁比尔·盖茨在《财富》杂志上声称，未来一0年，微软将用自己的利用软件系统取代银行的清理系统承当起全世界的资金清理业务，并由此预言:在新世纪里，传统商业银行是将要灭绝的1群恐龙。的确,二0世纪九0年代，以信息技术为核心的高新技术革命发展迅猛，大大增进了世界经济的发展以及全世界经济1体化的过程。网络经济的发展将增进各国在更广、更深的程度上介入国际分工，为各国传统产业晋升以及改造开拓新的途径。对于于未来任何1个领域，互联网都将成为核心竞争力的核心要素。 对于于银行业来说，现在正面临着1个极其严峻的考验,即互联网产业迅速突起，并以其强大的信息以及服务功能，正在扭转以及影响着社会各个阶层、各个领域，传统银行面临着本身能否快速跟进新技术、推出新服务的挑战。 比尔·盖茨能够无视金融行业的上百年惨淡经营以及传统银行的业务壁垒，就在于他作为信息技术的领头人，深切地体会到了信息技术无坚不摧的气力，敏锐地发现了传统银行业墨守成规构成的可乘之机。如果银行业没有金融监管当局颁发的“经营许可证书”以及多年累积的固定资产以及商业信用，与那些高科技公司、工商企业和综合服务机构相比，将无更大优势可言。因而许多银行家都认为，在网络经济高速发展的时期，传统银行竞争的胜负将取决于应变能力以及金融立异能力的高下。最近几年来，以美国的花旗银行等为代表的西方银行已经经跟进互联网时期，不断进行金融立异，提供斩新的金融产品，知足日趋发达的网络经济的需求，以期不被新对于手击溃。 为了适应网络经济的发展，应答加入WTO的挑战，我国银行业必需扭转传统发展战略，从体制、机制、经营理念、管理模式以及服务手腕等方面进行全面的金融立异，提高金融服务水平。 2、金融立异的首要意义 金融立异，是指在外部环境前提下金融领域内部对于要素的从新组合以及创造性变革。金融立异贯穿于金融发展的全进程,其主体是各类金融机构，包含银行、非银行金融机构等。金融立异不但是网络经济发展的外部请求，也是金融业发展的动力源泉，它不是人为制造的，而是国际金融市场发展到必定阶段的必然产物。 1般而言，金融机构进行金融立异的内在动力主要包含两方面内容：一金融产品同其他产品1样，也存在产品的生命周期和市场饱以及问题，也有1个从卖方市场到买方市场的转变。那末，依据不断变化的市场供求瓜葛，开发出新的金融业务品种，知足自己以及客户的需要， 就成为金融立异的首要因素之1。二因为金融机构比起其他行业来讲，面对于着1个限制性较强的管理法规，规避这些法规的限制便成为推进金融立异的又1首要因素,在市场经济前提下，构成了金融机构“管制—立异—管制—立异”的循环发展进程 。 3、金融立异的内容 网络经济的1个首要标志是人类出产经营流动以及社会流动的网络化。因而，金融机构必需顺应潮流，踊跃拓展网上银行、网上证券发行与交易、网上保险业务以及其他网上理财业务，展开与金融业务网络化相适应的技术立异、工具立异 、轨制立异、组织立异等1系列立异流动。 一.金融观念立异 跟着社会的发展、财富的累积、金融知识的普及以及同业竞争的加重，人们对于银行的请求更高，选择的余地更大。在网络经济时期，银行业为了更好的生存以及发展，必需扭转传统的经营理念以及服务方式，要树立起以客户为中心、以客户价值为导向的营销理念,要将由客户引起的被动服务转变为为由银行引起的主动营销服务。银行服务的情势以及内容要由肯定的金融产品服务逐步演化为多元化、个性化的金融百货商店以及金融服务中心。树立现代化客户服务营销中心(Call Center)是转变经营理念、晋升服务手腕的首要保证。Call Center的树立不但是银行优质服务的体现，也是银行拓展市场的有效渠道，更主要的是确立了1种新的服务以及营销体系，1种现代化银行所必须的经营方式以及服务手腕。建设新型Call Center是实现新的经营理念以及经营模式的首要基础以及手腕，也是原有Call Center发展的必由之路。在新型Call Center的建设中，服务以及营销要紧密结合起来，以服务增进营销，以营销拓展服务，这是Call Center能否从本钱中心发展为利润中心的症结。工作人员不能仅仅以回应客户需要为知足，首要的是培育营销文化，使每一1个人都是胜利的推销员，时刻不忘招揽业务，牢固建立本钱以及效益观念，加速实现Call Center由本钱中心向利润中心的战略转变，使新型Call Center成为现代化银行新的服务营销体系以及综合性的服务支撑平台。 二.金融技术立异 (一)努力建设银行数据仓库 银行因为其行业的特殊性，是1个拥有信息优势的部门，如何管理、应用、经营好这些信息，是摆在现代化银行建设中的1个重大课题。为了解决这方面的问题，提高我国银行现代化经营管理的水平，必需加紧银行数据仓库的建设。 目前国内银行对于客户的评判只停留在静止、片面、主观水平上，不能对于客户作出动态、全面、客观的评价以及准确、高效的选择。例如在银行卡业务方面，因为没有对于客户的贡献度的分析，1个拥有大量交易的优秀客户，被视同为1般客户来对于待，结果造成优秀客户的流失。在贷款定价方面，本钱的竞争日益激烈，某些大客户请求下浮利率，银行单从1笔贷款看乃至要蚀本，但又很难患上到这个客户的平均存款余额、本外币结算量、各种中间业务的手续费收入等数据，因此难下决策，常常贻误商机。尽人皆知，银行业存在1个“28定律”，发达国家的银行就是通过数据仓库找出自己这二0％的最优客户，并以各种方式提供VIP服务，留住他们，提高他们的虔诚度，进而发展自己，提高经济效益。而国内银行目前还很难做到这1点。数据仓库的树立将收场这1尴尬的局面,它使现有的扩散的无关联的信息变为集中的有关联的信息，通过数据分析以及处理，可直接用于客户瓜葛管理以及市场营销。 在金融立异与新产品开发方面应用数据仓库，通过业务系统的整合，银行新型业务产品可以更好地创造效益，例如通过数据仓库分析出特定客户群的盈利率，通过客户的消费分析来抉择活动资金贷款的对于象。此外,银行数据仓库的树立有助于转变传统经营理念，真正做到以客户为中心，不断拓展市场，发展业务。 目前我国银行的信贷决策无比扩散，1个行从总行、分行到支行实际上有许多人在决策贷款怎样发放，这类信贷资源切块管理的传统模式有很大的弊端。虽然地区行是劣当选优，而从全行规模来讲，个别的局部的贷款优化，常常在全局来讲是不优化的，乃至是劣质的。尽管基层行对于当地客户信息比总行掌握患上充沛，但对于全局信息掌握患上无比不充沛，常常会致使产生多米诺骨牌效应，引发行业总体风险（这也是我国国有商业银行剥离不良资产后不良资产率依然居高不下的缘由之1）。同时,我国银行业尤其是国有商业银行的经营管理模式，其实是在规划经济以及手工处理业务的体制下构成的，计算机的利用也仅仅停留在摹拟手工处理、提高工作效力阶段，信息以及数据是扩散的、不关联的、不及时的，根本不可能解决统1授信问题，与现代商业银行经营管理模式存在很大的反差。通过树立银行数据仓库,可以成立全行统1的授信中心，集中处理授信业务，从而节制风险，提高资产质量。因为授信中心掌握着国内外大量的客户信息、行业信息以及决策辅助信息，这样从全行每一1个分支机构反应出来的某个行业以及客户，就能在全国规模内进行优化选择，优当选优。同时，对于跨国、跨地区、跨行业的大客户可以集中统1授信，防止多头授信的风险。这样就基本上与国外商业银行接轨，不会呈现目前这类层层授权、层层授信，授权馈链拉患上过长，造成决策行动最后扭曲的现象。 银行数据仓库应包括银行具有的、从不同的数据库以及文件系统中提取的各类数据，这些数据全面地反应了银行的实际经营情况，通过树立数据模型以及采取数据发掘技术，可以快速、准确地分析经营管理中的问题，为全行各级领导提供有力的决策支撑工具，促使银行增添盈利以及提高总体经营管理水平。例如进行收益率分析，应用数据仓库的盈利管理在于将具体的盈利指标以及单位当功课务来处理，它可以设在银行的总帐1级，并对于触及银行资产、负债、收入、费用、统计、应急项目的情况进行汇总。国外商业银行在盈利分析时，也采取新的核证预会计法子，如本钱收益法用来分析单独的组织机构对于银行总体的盈利影响。又如应用数据仓库进行资产负债管理，包含资本分析、资本召募、信贷提坏帐筹备、央行报表、资金到期分析、收入分析、利率敏感度分析、活动资金分析、边际利率变迁以及短时间资金管理等。银行的资产负债表是银行最高层的业务透视图。它不但是最高层的业务汇总，也能够应用数据仓库进行资产负债平衡表变化的分析，如对于历史趋势、未来事件以及节制活动资金与利率结构的失衡进行评估决策。 (二)努力建设网上银行系统，增进电子商务的发展 网络银行是金融电子化最新发展的产物,作为网络上的虚拟银行,用户可以不受时空限制享受全天候的网上金融服务。首先,网络银行扭转了传统银行经营理念。其次,网络银行扭转了传统银行的营销方式以及经营战略。它能够充沛应用网络与客户进行沟通,能依据每一个客户不同的金融以及财务需求“量身定做”个人金融产品并提供银行业务服务。再次，网络银行使银行的竞争格局产生变化。网络银行的全世界化服务，使金融市场全世界开放，银行业的竞争再也不是传统的同业竞争、国内竞争、服务质量以及价格竞争，而将是金融业与非金融业、国内与国外、网上银行与网下银行等多元竞争格局。 发展网络银行,第1，要明确网络银行的发展模式，踊跃稳当地发展网络银行业务。从国外经验看，网络银行的模式有两种，发展新的单纯网络银行或者传统银行的网络化，两种模式各有益弊。我国商业银行应遵循凸起自己的服务特点及与网络技术公司合作的原则加以选择。第2，加强网络银行的立法工作。1方面要依据技术发展修改现行的法律规范与规则，另外一方面要制订有关规范电子货泉以及网上金融服务发展的1系列法律法规，从法律上明确网上电子商务、电子资金活动的安全标准以及程序，强化对于网络银行以及网上电子支付结算中心的资历认证，为网络银行发展以及网络化金融立异提供法律保障、安全保障。第3，中央银行在加强对于网络银行监管的同时，要从政策长进1步支撑商业银行的网络化金融立异。 三.金融工具立异 银行是经营货泉的特殊行业，因其特殊的经营对于象、广泛的社会联络以及深远的影响力，已经成为全社会风险会萃的焦点。追求最小风险下的最大盈利，始终是商业银行寻求的目标。因而，加强风险管理，包含风险辨认、风险分析与评估、风险节制以及风险决策等的全进程管理是10分首要的。因而,要踊跃开发金融立异产品来吸引客户。当前在国际上发展很快的金融数学以及金融工程在这方面将施展凸起的作用，提供强有力的工具以及手腕。西方同业在这1领域已经经做了大量的工作，并已经卓有成效。相比之下，目前我国银行存在着不小的差距，对于风险的钻研分析不够，对于风险资源的开发应用更显乏力。 金融数学是金融以及数学的结合体，是利用数学的1个新的分支，在二0世纪后半叶有了迅速的发展。它的主要内容是钻研如何对于金融问题树立数学模型，如作甚金融的定量分析提供数学法子，和如何对于金融数据进行有效的分析等。 金融工程是二0世纪八0年代之后在西方构成的1门新兴利用学科，历史不长，发展迅猛，是现代金融领域的高新科技。金融工程主要阐述金融立异工具以及风险规避技术，和它们的钻研、开发、设计与利用。金融工程其实是借用工程的概念来形象地描写新兴的金融流动，创造性地解决金融问题。 金融工程与金融数学有着10分亲密的瓜葛，它们以金融理论以及数学工具为基础，以风险管理为主要目标，采取定性以及定量相结合的法子钻研金融问题。金融工程的灵魂是它的创造性，请求创造性地应用远期利率协定、综合远期外汇协定、互换、期货、期权及其组合等多种金融工具加强货泉、利率、商品与股票等风险管理，并将这些金融工具进行灵便而奇妙的拼装组合，设计开发拥有不同功能的金融新产品，投放市场，获取回报。 四.金融轨制立异 跟着金融竞争的日趋全世界化以及网络经济的快速发展，银行业、证券业、信托业以及保险业等金融服务业务综合化发展的趋势也在不断加强。金融服务的信息化以及多元化、金融产品的延伸和各种金融立异工具以及产品的呈现，使患上传统金融服务领域的界线逐步趋于隐约，证券、银行、保险3者之间的业务呈现互相渗入的趋势。金融轨制立异的主要表现就是轨制的融会化趋势，银行业、证券业、保险业开始向全能型经营方向发展。一九九九年底美国政府废止了履行长达七0年的《格拉斯－斯蒂格尔法》，通过了《金融服务现代化法》，标志着以新经济浪潮为违景的银行业变革的开始。二000年,国内银行、保险以及证券公司之间展开了1系列业务交叉以及合作，许多业内人士坦言，合作是中国金融业 由分业转向混业必需补上的1课。 网络金融业务的发展在促成金融业向“混业经营”转变的同时，也对于传统的金融监管轨制提出了严峻挑战，传统的“分业经营、分业监管”轨制势必被“全能经营、统1监管”轨制所替换。而且，网络经济前提下金融立异步伐的加快，网络金融发展的无国界化也请求扭转现有的金融监管模式，适应新的形势，在监管轨制长进行立异。东南亚金融危机之后，展开金融监管的国际合作引发国际社会的高度注重，愈来愈多的国家以及国际组织加入这1行列，监管合作的规模由传统的银行业扩大到证券、保险、外汇、金融衍出产品等各个领域，监管国际化已经成为国际金融市场发展的又1趋势。这不但有益于实现各国之间监管信息的同享，而且可以通过合作以及交换提高整个国际金融市场的监管水祥和效力，并以此有效地防范以及禁止金融风险引发的区域性金融风暴。 五.金融组织立异 网络经济的发展也使患上金融服务领域在组织结构上出现出两大发展趋势：1是传统的金融服务领域呈现大范围的并购浪潮，通过并购不但可以扩展范围，增强竞争优势，而且可以低本钱地实现向混业经营的演化。金融业并购的1大特色是强强合作、混业联合，其目的都是为了适应网络经济时期的请求，最大限度地降低交易本钱，提高范围经济效益。2是非金融企业借助网络技术应用本钱优势向金融服务领域渗入。高新技术网络公司应用成熟的网络技术以及低廉的费用优势广泛吸收客户展开金融服务，触角已经触及银行、证券、保险等金融领域，其初始范围尽管较小，但凭仗网络利器正在与传统金融企业争取市场份额。目前，在国外已经经呈现了传统金融企业与新兴技术网络公司广泛合作、协同发展的趋势，金融企业与非金融企业共同向社会提供高水平、低本钱的金融服务的时期已经经来临。 六.金融监管立异 金融监管的立异主要表现在两方面：1是金融管制的逐渐放松。金融管制尽管在必定程度上不乱了金融秩序，增进了经济的延续发展，但跟着经济形势的发展以及金融环境的变迁，传统的金融管制体制面临多方面的挑战。例如,电子货泉以及网络银行业务的展开对于中国金融监管的内容以及法子提出了挑战。网络银行以其利便、快捷、超时空等特色，通过计算机网络，可以在瞬间将巨额资金从地球的1端传到另外一端，大量资金突发性的转移无疑会加重金融市场的波动，网络快速传递的特性，会使波动迅速蔓延。而网络银行的整个交易进程几近全体可以在网上完成，金融交易的“虚拟化”使银行业务失去了时间以及地域的限制，交易对于象变患上难以明确，进程更为不透明。这无疑加大了监测与管制的难度。 电子货泉在网络银行的业务传递中盘踞了主要的地位。电子货泉的发行使流通中的货泉需求减少，而电子货泉的活动性也一样影响电子货泉的发行范围以及余额，其发行的范围越大，可用于结算的余额就越多，但同时也请求有更多的传统货泉随时筹备赎回至关数量的电子货泉，这就请求中央银行有足够的货泉贮备。电子货泉的发行以及流通对于央行的货泉政策提出挑战，也对于货泉供给调控能力提出质疑。专家提出，第1,应由金融监管部门统1计划管理电子货泉与网络银行，并树立1套相应的法律法规，明确消费者、商家、银行以及清理机构的权力以及义务；在发展电子货泉的同时树立起对于其发行、流量、统计的监控体系及认证中心；将网络银行业务正式列入金融机构管理规模，树立专门的网络银行准入轨制，制订网络安全标准，树立安全认证体系等。第2,金融监管应不断加强。跟着金融管制的放松，金融体系的效力提高，金融立异活跃，但金融机构的经营风险加大，因而，在行政式的直接金融管制放松的同时，以风险节制为主要内容的金融监管应不断加强。 4、有关问题 针对于网络经济前提下金融立异的新特色,进行金融立异的进程中应注意下列几个方面的问题。 一.调剂观念 要充沛注重网络经济带来的影响,从对于金融立异的被动适应,转为主动进行金融立异,进而变成先导型金融立异,使信誉货泉可以在出产潜力允许的前提下先于出产而呈现并带动经济的发展。同时应充沛施展创造精神,依据我国的实际情况进行适应国情的、知足市场需要的金融立异。 二.加强调研 当代金融学的钻研已经经获得丰硕成果。1方面,要加强对于新经济确当代金融成果的钻研,提高金融立异的知识含量。另外一方面,要加强对于国内现实市场的需求与潜伏市场需求的钻研。吸引已经有的成果,用理论联络实际的法子推动金融立异。 三.培育人材 人材是网络经济的灵魂，金融市场的发育以及完美、金融立异的推动、金融理论的钻研都离不开人材的首要作用。要加快金融人材队伍建设(包含管理人材、技术人材、经营人材),其中金融企业家又起了尤其首要的作用。 四.构成轨制 金融立异是推进金融业发展,以适应网络经济请求的首要手腕。因而,要在轨制上保证金融机构从事金融立异的踊跃性。1方面,通过对于产权的界定以及对于知识产权的维护,加之立异收益机制的树立，使金融机构愿意踊跃从事金融立异。另外一方面,要降低金融立异的交易本钱,构成1个利于立异的优良环境。 金融经济论文:探索构筑农村金融体系发展农村经济 党的十七届三中全会明确提出建立“现代农村金融制度”，农村土地承包经营权可以进行流转，农村的小型金融机构也将被允许从金融机构融入资金等，这些都将给农村金融发展带来全新的发展契机，给农村的经济和社会发展注入新的动力，更有利于农村经济按照科学发展观的要求，逐步完善农村的经济体系，促进经济的可持续发展。 一、深刻理解《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》的重要意义 党的十七届三中全会审议通过了《中共中央关于推进农村改革发展若干重大问题的决定》，对于进一步动员全党全国人民各民族人民按照科学发展观的要求建设社会主义新农村，为夺取全面建设小康社会新胜利、开创中国特色社会主义事业新局面而奋斗，具有十分重大的现实意义和指导意义。 1,《决定》明确了新形势下推进农村改革发展的指导思想、目标任务、重大原则，提出了推进农村改革的发展的总体思路、加强农村制度建设的重大任务、发展现代农业的重大举措、发展农村公共事业的重大安排，对推进农村改革发展作出了全面部署，是当前和今后一个时期推进农村改革发展的纲领性文件。 2,根据《中华人民共和国农村土地承包法》规定农村土地承包经营权可以依法采取转包、出租、互换、转让等多种方式流转，现在党的十七届三中全会又再明确提出农村土地承包经营权可以进行流转的问题，农村土地承包经营权的合理流转，有利于完善土地承包经营权能，充分实现农民对承包土地各项权益。对建立和完善农村金融体系具有正本归源的提导意义。 3,农村土地承包经营权流转的实现，将有利于农村农民在资金融通活动中发挥积极和重要的作用。而且对于金融机构来说，意味着债权的保障程度得到提高，市场空间也得到拓展。 二、当前农村金融体系缺陷的探索 当前，农村的金融体系主要是以农信社为主及几大专业银行的业务网点构成，其主要的业务是以简单存取贷的资金流转及不动产抵押业务为主，金融工具单一，农业保险面窄小。其次，是农村金融体系存在着制度性缺陷，准入过严，现在金融机构网点至镇级居多，至社区和村相对比较少，要实现金融业务服务到社村还有相当大的差距。究其原因，从主观上来分析主要有以下几个方面： 1,农村社村一级经济总量相对较少，经济活动的形式相对单一，经济活动的频率也相对低。广东及沿海经济发达地区情况相对比较好，内地及边远经济落后的地区的情况尤为明显，从现行的金融政策下，银行作为自负盈亏的经济实体，必然不愿意做“亏本”的买卖。 2,现在农村村民的投融资能力比较差。一方面受到政策及外部环境的影响，另一方面农民可抵押融资的条件贫乏。尽管《中华人民共和国农村土地承包法》规定农村土地承包经营权可以依法采取转包、出租、互换、转让等多种方式流转，但不包括抵押。即使法律上允许农地可以抵押，相当一部分的农民是不愿意抵押的，因为他们怕失去了土地，而金融机构也要看抵押物能否处置、变现，由于农民承包的土地只能用作农业，不能改变用途，目前还难于处理变现，金融机构也就不愿意接受农地作为抵押物。 从客观上分析，目前农村的金融体系仍存在以下几方面的缺陷： 1,农村经济和金融规模总量不足，金融工具单一，缺少必要的融资及相关的衍生产品和工具，农业的保险面狭窄。 2,国家对进入农村的金融机构准入门槛过高，过严，不切合农村的实际。对照现代商业性金融机构监管模式要求偏高。 3,当前国家对农村经济特别是被流转土地的农民切身利益的保护，农民私有财产的保护及农村资产定价的公式（准则）等相关的法律不健全。 4,国家对商业性的金融机构支持农村金融业发展缺少必要的规定。商业性的金融机构必然以自身经济利益为于归，必然会影响对农村金融业的投入和农村金融业的发展。 5,目前国家对农村的保险业监管不足，存在一定的不规范行为，未能很好地为农村服务，为农民服务，有效地支持农村经济发展。而且保险的范围、涉及的面相对较窄。 6,国家对农业的发展和农村经济的扶持政策还不足够。十七届三中全会的《决定》明确提出要加大对农村金融政策的支持、拓宽融资渠道，综合运用财税杠杆和货币政策工具，定向实行税收减免和费用补贴，引导更多信贷资金和社会资金投向农村，这些虽然都有助于农村金融改革获得实质性加快，但仍然需要相关的配套政策的支持。 三、构筑农村金融体系，建立促进农村经济发展的机制 农村金融体系的建设关系到农村落实科学发展观，促进农村经济又好又快发展的关键。我们必须要以创新的思维，结合农村当地的实际情况，建立一套国家政策推动与市场力量相组合的农村金融体系，促进农村经济的可持续发展。 1,要继续放新型农村金融机构的准入条件、业务限制和监管。调整现行法律法规，继续降低市场准入的门槛，鼓励和支持民间资本，如：农村项目发展基金等私人资本进入农业信贷领域，参与市场竟争。调整监管方式，按不同资本进入状态不同，分层次建立监管机制。 2,在一些经济发达的地区，把村级经济的闲置资金或资本与民间资本相结合，组建村级信贷机构或银行，按投资比较分享收益及承担风险，定向借贷给农民发展农业。这个机构由所在的村民委员会共同监管，按照商业金融机构模式进行营运，一方面有利于提高村级经济资产的升值，免盲目投资，造成资产的流失。如：塘厦镇大坪社区，出售土地的收益，除按国家规定改善社区的人居环境外，在扩大集体和发展经济方面就存在一定的难度，市场经济风云变幻，投资经营性项目，风险较大，难以保证资产的增值和补值，只好建厂房搞租赁经济，在金融海啸下，也显得鲢危机重重。另一方面，同属区域内的农民发展项目，其经济实力，个人诚信等诸方面都会比较清楚，存在的风险也相对较低。同时也缓解农民发展项目融资难的矛盾。 3,通过发挥财政、税收的杠杆政策，把增大农村的金融供给，拓宽农村融资渠道与促进土地合理流转，发展土地集约化经营，提高土地资源的利用率紧密结合起来，吸取美国早期圈印第安人土地的教训，防止出现政府过分动员“城市资本下农村”，让土地的流转遵循经济规律，让农民自已自然流转。 4,国家要尽快制定土地流转的规则，价格定制的准则，规范土地流转的行为，通过法律的手段保持土地被流转农民的切身利益，防止出现新的社会矛盾和不稳定因素的产生。 5,建立电子化农民信用档案和信用评级机制。加大宣传力度，倡导诚信，建立“守信激励、失信惩罚”的奖惩机制，为推进农村金融机构的信贷决策和风险定价等发 挥作用，促进农村金融业的健康发展。6, 十七届三中全会的《决定》出台后，明确了提速农村金融业的发展，致力于建立“现代农村金融制度”，从目前情况来看，政府还应在以下几方面增加配套的政策： （1）,农村小企业贷款指导性意见； （2）,农民小额贷款指导性意见或规定； （3）,允许村镇银行、信贷机构及农村互助组织在一定的条件下可以向银行或金融机构进行融资； （4）,加大财政的支持力度，对于构建农村主导产业项目给予资金上的补贴； （5）,减免农村小额金融信贷机构的营业税； （6）,扩大国家对农业保险的补贴面。 （7）,允许村镇经济合作组织对农业发展专项发行债券。 7,推动农业与金融业相结合，发展以农业为载体的金融衍生产品。改变过去村乡经济以“租赁”为主的单一经济模式，以市场的力量推动农业的发展，把我国是农业大国发展成为农业强国。 构筑农村金融体系，促进农村经济发展，是实践科学发展观，推进产业结构调整，推进农村改革发展，紧紧围绕着如何改变农村经济增长的方式，创造良好的生存和发展环境，增加农民的收入，进一步缩小城乡差别和贫富差距，积极开创转型发展新路。 金融经济论文:县域经济金融服务弱化及改进思路 当前，由于各种因素的影响，县域金融服务呈现弱化趋势，在一定程度上影响到了县级经济金融的持续发展，因此，我们应当高度重视并认真予以解决。 一、县域金融服务弱化的主要表现 从机构现状来看，表现为金融机构大量撤并。到20__年9月末，全县共有银行业金融机构47个，比1998年减少了26个，其中：国有商业银行在战略调整过程中，大量撤并基层营业网点，不断减少人员，服务功能相应萎缩。现有机构10个，比1998年减少26个。 从信贷服务现状来看，呈现以下特点：一是贷款总额增长缓慢，从20__年的45，304万元增长到20__年的63，641万元，年平均增长率为7.03％，而该县秘书网网址：同期国民生产总值平均增长速度为11.40％，贷款的增长速度远远落后经济增长的速度。二是中小企业贷款难的问题比较突出。在静宁县县域经济中，中小企业占绝对优势，是区域经济的主力军。据统计，全县在工商部门注册登记的中小型企业达5634家，其中工商业企业156家，从业人员达到4.35万人，注册资金2.5多亿元，产值和税收分别占全县的88和34。在中、小企业的发展过程中，贷款难的问题比较突出，成为县城经济发展的瓶颈。据统计，近三年（20__、20__、20__年）全县各金融机构年累计贷款额分别为30215万元、37218万元和30327万元，其中贷给中小企业分别为4373亿元、8171万元和7715万元，分别仅占14％、22％和25％，与中小企业为县域经济所做的贡献极不相称。中小企业为了生存不得不以更高的成本从民间融资，这进一步挤压了中小企业的利润空间，制约了中小企业的发展。据了解，目前90％的中小企业都存在从民间融资的现象，民间融资的平均月利率为10‰左右。三是农村信用社成为县域信贷服务的主力，贷款所占比重上升到第一位。农村信用社贷款占全部贷款的比重由1998年的26％上升到20__年的45％，增长了十九个百分点。四是农业和农村经济成为金融服务遗忘的角落。静宁县农业人口占全县总人口的95.4％，农业、农村经济在全县占有重要地位。而农村金融服务严重弱化。一方面表现为金融机构在农村服务网点少、服务项目单一，农民难以享受到比较及时全面的金融服务。据统计，全县24个乡镇，仅有金融机构网点30个，其中农信社24个、邮政储蓄3个、国有商业银行3个，国有商业银行已从大部分乡镇退出。另一方面表现在信贷资金支持不力。据统计，至20__年底，全县各金融机构农业贷款余额为17301万元，仅占全部贷款余额的11％，其中农村信用社16665万元，国有商业银行仅636万元。作为农村金融主力军的农村信用社，由于存在较高的支付风险，资金实力有限，近三年除在人民银行的支持下，除发放了8900万元支农再贷款外，正常的农业贷款也非常少。国有商业银行在乡镇和村一级的贷款基本停止，只靠信用社提供有限的信贷支持，显然是不能满足农牧业经济发展需要的。由于机构的撤并和上收使偏远乡镇的金融服务基本呈现空白。五是对县域重点企业和县域支柱产业扶持不够。目前，静宁县的工业发展已初具规模，初步形成了以建筑、建材、化工、地毯等行业为主体的县域工业体系。主要工业产品有雷管、炸药、水泥、地毯、磷肥、白酒、农机具、印刷品、饲料等15类70多个品种。建成了化工公司、水泥集团、建筑集团、大红碗公司等一批骨干企业和财政支柱企业，培育形成了毫秒延期电雷管、新4号炸药等科技含量较高的产品和静宁烧鸡、鸿达磷肥、手工地毯、红富士果酒、鸿菲保健醋、大红碗方便面等地方名牌产品等。但是资金紧张这一关键性障碍延缓了这些企业升级换代的速度。现在，这些企业绝大部分仍是劳动力密集型产业，科技含量和附加值低，管理水平低，生产分散，规模小。由于得不到强有力的资金支持，民营企业和外资企业处于各自为战、自生自灭的状态，至今没有一家上规模、上档次的重点企业。六是信贷种类少，而且向县城集中。目前静宁县仍以传统的存款、贷款、结算业务经营格局为主，消费信贷余额为1.03亿元，占比仅为7％；而、租赁、投资咨询和票据贴现等中间业务基本上还是空白，代收、代付业务虽然有发展，但基本上是以促进其他业务发展为目的，根本不能为金融机构创收。 完善县域金融服务体系要实行综合治理的方针。从金融方面讲，要深化改革，调整市场定位和服务方向。从地方各部门来讲，要确定为金融服务的方针，为金融发展创造良好的社会环境。 二、强化县域金融服务的对策建议 （一）强化县级地方政府对县域金融发展的管理与协调职能，统一规划和管理地方金融的改革与发展。目前，在县域金融中，政府职能“缺位”与“越位”现象并存，导致县域金融的发展成为一个“被遗忘”的角落。为了强化县级地方政府对县域金融发展的管理与协调职能，必须成立地方金融管理机构，具体职能包括：根据地方经济发展的需要，尤其是个人和企业对金融服务需求的规模、特征以及增长趋势的分析预测，参照个人和 企业平均拥有的金融机构数量和结构及其全国和当地水平的比较，制订地方金融发展的总体规划；通过联席会议等形式，加强与中央驻地方金融机构的沟通与协调，处理好金融监管与金融发展的关系；根据全国金融改革的精神和方向，负责地方金融机构的体制改革与发展方向的重大决策；负责新的地方性金融机构创建的指导和协调工作等等。 （二）构建一个比较完整的县域金融服务平台。一是加大农村信用社的改革力度，使之逐步承担支撑县域经济发展的重任。二是建立地方金融机构，完善县域金融体系。要根据当地经济发展情况，利用本地的金融资源，建立地方金融机构，构建起地方金融体系，这是解决县域经济金融服务问题的关键所在。三是按照市场经济要求，争取建立为县域企业服务的区域性资本市场。鼓励企业公司社会融资或自我融资，包括发行债券、股分制改造、募集资金、海外融资、设立共同投资基金等，为企业提供更多的融资渠道。四是改革邮政储蓄管理体制，将邮政储蓄资金转移到农村信用社中，切断邮政储蓄的资金外流渠道。 （三）适度增加贷款授权，完善激励约束机制，营造良好的信贷投入环境。一是要适当下放贷款管理权限，给县级行一定的经营自主权，以便其争取优良客户，扩大贷款市场份额。二是认真研究制定中小企业贷款管理办法，解除对县域中小企业的信贷歧视。三是进一步健全完善激励约束机制，以客观、公正的态度对待信贷风险及其责任人员，调动基层信贷人员营销贷款的积极性。 (四)人民银行、银监会要充分发挥职能作用，督导基层商业银行加大对县域经济的支持力度。主要是：发挥窗口指导作用，引导基层商业银行增加对县域经济的信贷投入；与商业银行搞好协商，合理确定上存资金比例，减少资金外流；加大监管力度，及时采取相应措施，疏通货币政策传导渠道，确保信贷政策全面落实。 （五）加强社会信用环境建设，营造县域经济和县域金融发展的良好氛围。一是建立健全企业和个人诚信体系，完善银行信贷登记咨询系统，建立企业和个人信用档案，增强全社会信用意识；二是要结合创建金融安全区，广泛开展创建信用企业、信用乡镇、信用村和信用农户活动，加大对守信企业、村镇和个人的信贷倾斜；三是要建立适应银行增加对中小企业信贷投入的担保体系，规范担保行为，简化手续，降低企业贷款成本；四是全力支持基层商业银行保全和维护债权，加大对欠、赖、逃债行为的打击力度，通过营造良好的信用环境，调动基层行增加信贷投入的积极性本文来自517878秘书网。五是督促有关行政管理部门和中介机构增强服务意识，提高工作效率，切实解决资产评估、公证、转让中的收费过高、手续过繁问题，为基层行开办抵押担保贷款业务创造条件。 （六）发展县域经济，为金融业的发展和信贷增长提供良性载体。政府要转变职能，为企业的发展创造一个宽松的环境，帮助企业建立现代企业管理制度，构建科学的县域经济框架。要立足地方特色，在市场、投融资、土地征用、技术人才招聘等方面，支持、鼓励、引导私营、个体企业尤其是科技型中小企业健康发展，督促和引导企业加强内部管理、提高市场适应能力，在县域经济中建立起一批上档次、上规模，科技含量高，有竞争力的现代企业。同时，充分发挥本地的资源优势，以农业产业化为支点，推动农村产业结构调整，积极创新符合海丰县农业运行特点的组织形式和经济增长方式，提高农业生产的科技内涵和平均利润率，为金融业的发展和信贷增长提供良性载体。 金融经济论文:金融领域的虚拟经济综述 一、当代金融领域虚拟经济的发展状况 (一)当代金融领域虚拟经济的主要特征 新世纪以来,金融经济活动在迅速发展的过程中,发生了一些重要的结构性变化,这些变化成为当代金融领域虚拟经济的显着特征:其一,金融证券化趋势迅猛发展。信贷资产证券化不仅增强了银行资产的流动性与安全性,提高了资本充足率,而且为相关产业的发展提供了巨大的资金来源,同时促进了金融领域的创新速度。其二,资本流动趋于全球化。全球经济一体化进程不断加快,国际资本的流动速度更快、规模更大、范围更广。融资者可以在不同的金融市场间进行选择,以较低的成本获得到新的资金来源;而投资者则可以在各个金融市场之间寻求获取高收益的机会,利用市场差异分散其投资组合的风险,或者对汇率和利率风险进行对冲。其三,交易产品衍生化势头明显。金融衍生工具是在全球金融自由化浪潮蓬勃兴起、金融业竞争加剧、金融市场不确定性增加以及信息技术迅速发展这样的背景下产生的。衍生工具的有效运用,使得金融市场参与者可以迅速地在金融系统内转移和规避价格风险,配置资产、增强现货市场的流动性,使金融市场变得更有效率。但是衍生工具的增长也会带来许多问题:新的金融工具不断出现,使得定价技术日益复杂,加上现代化信息传输技术的迅猛发展,致使金融活动中人的理性的有限性和信息的不完备性表现得更为突出,减弱了投资者对外部冲击的承受力。更重要的是,各种衍生金融工具的发展使得跨市场的套利交易行为更为频繁,将原本分割的金融市场更加紧密地联结起来,传统的商品与衍生性金融商品之间产生了互动关系,因此巨额的交易损失不但会影响单个机构的稳定,还会引起整个金融市场的系统性风险和动荡。其四,投资主体机构化。随着西方国家社会保险制度的不断完善、金融证券化和金融自由化的推进以及交易品种和技术的日益复杂化,机构投资者(包括养老基金、保险基金和投资基金等)在西方发达国家获得了迅猛发展,并且在金融市场上发挥着日益重要的作用。在资产总额急剧增长的同时,机构投资者逐渐成为金融市场上的主导力量。近年来,出于分散投资风险和分享别国市场较高投资收益的双重目的,机构投资者的国际组合投资活动也日益增加,极大地推动了资本的跨国界流动。由于信息技术的进步和投资管理业内部竞争的加剧,机构投资者的信息来源和投资策略趋于同一化,因此它们更趋于同时进出同一个市场,使金融资产的价格在短期内出现巨幅波动,从而对国际金融市场的稳定运行带来了巨大的威胁。其五,运行环境高技术化。金融产业与信息技术的结合大大地提高了金融市场的交易速度,降低了交易成本,拓宽了资本流动范围,极大地推进了国际金融市场的运作方式变革。电脑和通讯技术的进步大大提高了信息的收集、储存、处理和的能力,为市场参与者提供了便捷的分析工具,大幅度减少了金融交易的决策和执行时间。同时新型的技术与设备和新兴的金融分析理论相结合,推动了大规模的金融产品以及交易策略创新。随着电子指令交易系统和清算方式的广泛运用,金融交易成本也大为降低,迸而促使金融交易的速度大为增长。国际互联网将全球各主要金融市场更紧密地链接了起来,金融交易开始突破了时间和地域的限制,所有的货币和更广泛的金融资产在时时刻刻地相互迅速流动和交换着。信息技术革命虽然改善了金融市场运行环境的质量,提高了市场的透明度和有效性,加速了国际金融市场的一体化和自由化进程,但同时也使价格调整和变动的频率增加、周期加快,使市场参与者面临更大的价格风险。 (二)金融经济与实体经济的分离趋势 纸币等货币符号的出现,尤其作为其更高级符号的证券、金融衍生品的出现,使金融经济和实体经济之间的对应关系出现了产生偏离的可能。随着西方发达国家的经济运行由生产过剩转化为资本过剩,金融工具和产品日益增多,交易方式不断复杂化,电子信息技术发展突飞猛,金融经济活动日益脱离物质产品的生产、交换和消费,世界经济发展的趋向是金融活动日渐趋于与实体经济活动相分离。这主要表现在如下几个方面:其一,金融经济的规模急剧膨胀。相对于实体经济的扩张规模,金融经济的规模好比以一种爆炸性的速度飞速增长。彼得?德鲁克在《变化中的世界经济》一书中曾经做出这样的描述:“金融经济取代了实体经济成为世界经济发展的飞轮,这是本世纪末最为醒目而又最难理解的变化。”其二,金融易活动日益虚拟化。随着金融工具的符号化趋势日益明显,如今的金融活动正日益脱离物质的生产、消费和流通,资本在流动中的形态变化已经愈来愈演变为仅存于观念上的现象,流通的速度越来越快,因而资本的竞争已经不再是所代表的产业之间的竞争,而是异化为金融市场交易形式本身的竞争。其三,人类的财富价值体系构成与传统观念相比发生倒置。其形式恰如一个倒置的金字塔,在金字塔的底层是实体的物质产品,往上是商品、商业和服务贸易,再往上又有通货、债券、股票、商品期货等,最后在顶层是金融衍生产品和其他形式的虚拟金融交易。 二、金融领域虚拟经济与实体经济的辩证关系 (一)正确认识金融领域虚拟经济与实体经济的关系 金融领域虚拟经济和实体经济之间存在着相互作用、相互影响、互为因果的辩证关系。首先,实体经济是金融经济产生和发展的基础。说到底,金融体系的可靠性和稳定性要以相信金融资产最终转化为真实的社会财富为依托,倘若实体经济不再能向整个金融体系提供必需的经济增长水平作为支撑时,那么金融领域虚拟经济体系就有可能产生重大危机。其次,金融领域虚拟经济的发展必须与实体经济的发展水平维持协调关系。因为归根结底,金融领域内的虚拟经济是为实体经济服务的。当金融领域虚拟经济与实体经济发展水平之间保持适当的比例关系时,虚拟经济就将对实体经济的发展和总体经济增长水平产生有力的促进作用。譬如有价证券市值增加所带来的“财富效应”和“资本效应”会促进居民消费和企业投融资的增加,进而拉动国民经济的增长;而国民经济的增长又会进一步带动证券市场资产价格的上升,从而形成经济运行的良性循环。当金融领域虚拟经济落后于实体经济发展时,便会产生“金融抑制”现象,导致资金的低效运用和市场分割,并进一步影响到实体经济的发展。而当金融领域虚拟经济脱离实体经济运行状况过度膨胀时,则会引发过度投机和金融泡沫,从而对整个金融体系稳定和实体经济运行产生不利的影响。可见,经济发展的根本基础是实体经济,货币和金融工具只是媒介,是标不是本。它们确有必要发展,但不应脱离物质生产发展的需要过度膨胀。 (二)金融领域虚拟经济对实体经济的促进作用 金融是实体经济运行的润滑剂和催化剂。经济发展的实践表明:金融经济的发展水平将影响一国的资本积累状况、技术创新水平和资源配置效率,从而对实体经济的发展产生至关重要的影响。其一,促进资本形成和集中。为了便利资金盈余者与资金短缺者之间的资金融通,金融经济活动衍化出如下两种途径来解决资金融通问题:一是通过商业银行等各种金融机构的申介作用,即间接融资;另一种途径则是通过证券市场作为投资者和筹资者的媒介体,利用其合理的价格形成机制和有效的运作程序,迅速地将资金剩余者的资金转移到资金短缺者手中。而筹资者在获得新的资本后,就可以迅速投入到经济技术开发或其他经营性项目上,使那些产出能力高的领域或部门得到迅速扩张,从而促进经济的长期增长。正因为直接融资在动员社会储蓄,促进资本形成方面具有更大优势,所以导致了全球范围内的金融证券化浪潮,为各国经济增长提供了强大的资本引擎。其二,促进信息聚集和扩散。金融经济的信息功能在宏观与微观两个方面都有重要的意义。从宏观方面来看,由于金融资产价格反映了所有可以公开得到的经济信息, 如利率水平、货币供应量等指标,因而其波动常被视为宏观经济政治运行状况的“晴雨表”;而从微观角度来看,金融资产的现行价格准确地反映了实体经济的生产经营效率和发展的方向,因而为市场参与者提供了生产投资和经营决策的依据。其三,提高资源配置效率。在金融市场信息功能完全有效的前提下,金融资产(如有价证券)的现行价格充分反映了企业的生产经营效率和经济发展的前景,以自由竞争形成的证券价格为导向,经济资源可以在全社会范围内实现优化配置。其四,促进公司监控。现代公司制度的基本特征就是所有者和经营者的分离,由此必然产生基于剩余财产权和管理权割裂而产生的成本问题。在这方面,金融市场、金融中介和金融契约可以通过降低信息收集和执行成本,来激励和约束经理人员,使其为股东利益尽心工作,从而尽可能地减少由于经理人员的败德行为所引发的成本。其五,促进资产合理有效地运用。金融领域虚拟经济的出现,使得各类经济主体(金融机构、企业或个人)可以方便地进行资产组合的即时调整,为投资者搞好风险管理开辟了新的渠道;另一方面,公众对金融经济的广泛参与可以提高他们对经济运行的关心程度和责任感,这对于经济发展是非常有益的。其六,强化风险管理。金融经济活动方便了家庭部门在生命周期内有效地配置风险,并使得为实物投资(机器(厂房和设备)提供流动资金的供给者和风险资本供给者(承受投资的金融风险)发生分离,由此能够促进生产活动的专业化和经济体系的有效运行。此外,通过复杂的金融工具、金融手段以及私人部门和政府中介(包括社会保险系统)的作用,金融经济还为家庭部门和企业提供了风险分散、转移、降低和控制的有效途径。 (三)金融领域虚拟经济对实体经济的负面影响 在金融经济和实体经济逐渐日益分离的情况下,投资者的收益预期和市场信心的变化对金融市场的冲击作用也日益巨大;同时国际金融市场的一体化和互动性也不断增强,因此整个经济金融体系会变得愈来愈脆弱,并对现实经济运行带来巨大的冲击。其一,金融危机会阻滞一国经济增长。在金融领域虚拟经济日趋发达的今天,金融体系的不稳定性及其对实体经济的影响力正在不断增强。当代经济运行的最大危机已不再是传统的生产周期性过剩带来的通货膨胀危机,而是转化为资本过剩条件下金融资产的“价格泡沫”风险,金融风险防范已经成为新的市场课题。其二,资产价格泡沫扭曲资源配置。金融交易活动和物质生产活动的日益分离使金融资产的价格决定具有了相对独立的供求关系。因此在―定的经济和制度环境下,有时会出现大量资金涌向金融市场的某个门类,出现过度投资现象,使金融资产的价格运动脱离基本经济因素运行的轨道。这时候就生成了“金融泡沫”。但是,金融资产的价格运动最终要受到其内含的基本经济因素的制约,当泡沫破裂时,会严重影响甚至摧毁一种本来可能合理生存和发展的经济体系。其三,国际游资冲击各国经济运行和世界金融秩序。近年来,巨额游资的活动与重大金融危机相伴而行已经成为国际金融市场的主要特征之一。这表明国际游资的跨国流动形成了独立于各主权国家金融监管范围之外的、新的国际金融运行体系,这种新的体系对传统的金融宏观调控机制提出了挑战,也削弱了各国管理当局对金融市场的管理调控能力。 (四)克服金融领域虚拟经济负面影响的途径 建立良好的资本形成制度,发展金融经济是迈向成熟市场经济的必经之路。但在某些情形下,金融经济的过度膨胀也会对实体经济的发展造成负面影响。问题的关键在于正确处理好两者关系,在有效充分发挥其对实体经济的促进作用的同时,尽量克服其负面作用和消极影响,实现金融领域虚拟经济的安全有序运作。其一,实施金融深化政策,完善金融体系。要加速金融市场培育,积极发展完善国内资本市场和货币市场,形成稳健而有效率的金融、外汇管理机制。健全的货币市场是形成利率的市场化形成机制的存在前提。只有在利率成为调节资金供求、决定金融工具内在价值的基础时,中央银行间接调控的功能以及防范和控制金融风险的能力才能得以形成和加强。另一方面,国内资本市场的健康发展,可以为经济的中长期发展提供潜力巨大的资金来源,而且可以缓解企业对银行资金需求的强大压力,有助于银行的重新资本化。在此基础上,实现利率的市场化和融资活动的市场化,提高资金的使用效率,充分发挥金融经济对实体经济的“润滑剂”作用和“助推器”作用。其二,要循序渐进地开放金融市场。各国金融危机的教训表明,过快开放一个未成熟的金融市场是非常危险的。在开放其金融市场以前,首先应完善金融市场的基础设施,比如交易系统、清算系统、金融服务、信用评级等。其三,应当建立金融风险预警机制,提升金融安全在国家总体战略中的地位,建立健全有效的金融风险预警、防御和应对机制。其四,完善市场微观运行机制。应当灵活地选择和运用市场干预工具,比如价格限制、保证金限制、暂停交易和其他形式的市场管理手段;维护公正、公开和公平的交易秩序,防止市场操纵和内幕交易稳定公众情绪;防止金融资产价格的过度波动。 三、合理促进金融领域虚拟经济健康发展 (一)我国金融领域虚拟经济基础薄弱 近年来,我国金融市场有了长足的发展,但是金融领域里的虚拟经济还相对比较落后,尚难充分满足实体经济发展的需要,其滞后性在一定程度上制约了实体经济的成长。具体讲,在未来一段时间内,我国金融领域虚拟经济的发展还会面临这样一些制约:一是金融机构的发展还欠均衡,金融领域里的竞争性还有待进一步加强,官办金融机构的垄断地位在一定程度上还阻碍着金融市场效率的发挥;二是直接融资方式和资本市场的发育仍然不够充分;三是居民金融资产过度集中于储蓄,投资的多样性、多元化依然不够,这可能是因为在普通居民群众看来,缺乏可靠的投资方式;四是金融体系运行存在着较大的风险,银行坏账率高,商业银行还同时面临着“放贷”与“惜贷”的两难选择;五是过度的行政干预不仅制约了金融体系自身的健康发展,还导致了金融资源在实体经济部门分配的扭曲,使经济增长受到了阻碍。 (二)我国金融领域虚拟经济的发展方向 我国金融领域虚拟经济基本发展方向是要坚持两手抓:一方面继续深化金融改革,促进金融工具多样化和金融机构多元化;另一方面要加强金融风险的监控,防止金融领域虚拟经济的发展出现泡沫和过度投机倾向。首先,要加大金融领域的市场调节力度。在宏观范畴要注意以下几点:一是调控主体独立化;二是调控方式间接化;三是监管手段法制化。在微观范畴要注意的问题有:一是金融机构的分布要走向多元化和竞争化;二是金融机构的管理走向企业化和规范化;三是金融机构的业务运作走向现代化和系统化。其次,要加强金融监控,防范和化解金融风险。一是要尽快建立健全金融法律法规体系;二是金融体系运行要向国际规范靠近,采纳更多的国际准则;三是要按照市场原则完善金融机构退出机制;四是对已有的金融风险需要采取切实的措施予以逐步化解,特别是要采取多种形式妥善处理各大银行累积的不良资产。 (三)当前我国金融领域虚拟经济的发展重点是证券市场 证券市场是金融领域虚拟经济的领头羊,因此发展金融领域虚拟经济必须重视发展完善证券市场。首先,应当大力发展资本市场,进一步扩大直接融资范围。从我国实际情况来看,发展资本市场,更多地扩大直接融资,对金融领域虚拟经济与实体经济都有着多方面的益处:一是有利于分散和控制金融风险,提高资金的使用效益;二是可以提高经济结构调整的效率;三是利于推动企业改革。其次,应当积极开展资产证券化试点。资产证券化是推进金融领域虚拟经济与实体经济紧密相连的一项金融工程,它可以将缺乏流动性的资产转换为在金融市场上可以出售的证券。推行资产证券化,可以起到刺激需求、增加资金供应和化解银行经营风险等多个目标。再者,应当重视发展高科技产业和风险投资。推动高科技企业发展和上市,不仅可以优化我国产业结构,而且可以提高整个实 体经济部门的生产效率和国际竞争力。因此,加强金融领域虚拟经济与实体经济的关联,金融领域虚拟经济更好地为实体经济服务,一个重点就是通过证券市场为风险投资创造良好的氛围,支持高科技新兴产业的发展。最后,应当适时审慎地发展金融衍生品市场。金融衍生品市场虽然风险较大,但却属于真正意义上的金融领域虚拟经济。只有金融衍生品市场发育完善了,金融领域虚拟经济才能算是真正比较完备。以上这些措施落实到位,就可以将我国的证券市场乃至整个金融领域里的虚拟经济不断引向成熟。

国际工程管理论文:浅谈国际工程管理 【摘 要】“国际化”已经成为当前建筑业的一大发展趋势，无论是我国建筑企业“走出去”还是国外建筑企业“走进来”，都涉及到国际工程管理。本文笔者结合自己的工作实践，对从事海外国际工作进行了简要的分析，仅供同行参考！ 【关键词】海外项目的特点；管理理念；海外合同管理；互联网 海外工程，是指通过国际性公开招标进行发包承建的工程项目。通过公开的投标竞争，业主选定中标单位并签订合同进入工程项目的实施。中国的建筑承包施工企业走出去，海外承包项目不断增多。如何更好的发展海外业务、拓宽海外市场并对海外工程进行有效的管理；如何从过去传统的经营管理模式思想中解放出来，学习海内外先进的科学管理理论，结合我们过去的国内外的有效的管理经验，以新的高度来构建适应海外工程管理需要的管理体系，是建筑业发展的一个重要方向。 1.海外工程的特点 海外工程有其特有性：合同主体多国性、货币和支付方式多样化，海外政治、经济影响波动性，规范标准差异性。海外工程承包，是一种综合输出，涉及到资本、科学技术、劳动力、经济信息和现代化管理在国际间的流动。世界越来越开放，商品国际化、资本国际化、技术国际化、劳务国际化、土地国际化、生产国际化等等。 2.建立有效的海外工程管理体系 要实现海外项目的规模不断扩大，保证其顺利实施，同时又能够对其进行有效的科学管理，在认识海外项目特点的基础上，必须建立海外工程有效的管理体系。主要体现在以下几个方面： （1）学习海外先进的管理经营，树立科学的经营管理理念 对海外工程进行有效地管理必须树立科学的经营思想和管理理念，并符合海外基本的经营规则，克服中国特定条件下产生的思想观念。对走出去的建筑施工企业理念大致有：①战略发展方向；②共赢理念；③法制理念；④责权利到位；⑤诚实守信。 （2）科学的海外工程管理主体： 海外公司作为唯一的海外项目经营者，由其直接组织实施海外项目，保证项目的最有效、最经济地经营，所需要的资源由企业以行政命令的形式来调配，实行项目管理主体。 （3）海外公司的管理组织机构： 确定海外公司为企业海外项目管理主体，由其直接组织项目的实施，作为海外公司就存在构建自身的管理行政体系—管理组织机构，确定各级管理职责和关系，这是管理的基础，管理的对象是所有的海外项目。 作为海外公司是企业发展海外战略的实施单位，因此他要具有市场开发和战略规划的职能；由于它代表企业对海外项目进行管理，他具有管理功能；由于他直接组织项目的实施，因此他对所有在建项目具有服务功能；由于它是企业的下属单位，因此具有和企业联络的沟通、协调的功能。 （4）海外项目自身管理： 一个海外项目，在签订合同后，项目的赢利和亏损的大势基本定型。对项目经营的要求是要将项目的赢利尽可能地扩大，将亏损尽可能地缩小，因此，作为总部就要首先对项目的成本进行核算，订立客观的项目盈亏目标，使得项目的运作处于同一的起跑线上，将市场开发的赢利和亏损额从项目的经营中拿出来。只有这样，亏损的项目才会努力减亏，不会破罐子破摔；赢利的项目会尽量扩大赢利规模。以激励项目在完成履约的前提下，承认项目减亏和扩大赢利的经营成果，激励项目经营的积极性。 3.海外经营合同管理 合同管理是整个海外工程管理模块的核心。合同管理的成功与否，直接决定着项目的成败，决定着业主与承包商“双赢”的合同目标能否实现。合同管理有着自身的特点：第一，合同管理强调全过程管理。第二，合同管理强调全员管理。 那么，对一个国际工程承包商而言，如何能够获得高效的合同管理，结合工作实践，笔者以EPC承包商的角度，从以下几个方面作以初步探讨： 3.1合同商签之前的管理工作 在进入合同正式签订之前，业主与承包商往往要历经商务技术磋商才能达成一致意见，进行合同签订。在此过程中，承包商合同管理的工作就是要认真编制好技术建议书和商务报价书，及时地将双方交流的结果以备忘录的形式记录下来，这些书面的文件均将成为编制合同的基础性文件，特别是承包商获得业主认可的最终版的建议书及报价书，这些文件将直接成为正式的合同文件。 合同文件的编制权至关重要。在很多情况下，特别是业主来自发展中国家或周边的欠发达国家，承包商均可争取到合同的编制权。虽然合同草稿还要经双方的协商、谈判之后才能最终定稿，但承包商可利用起草合同来“先入为主”巧妙地为自己增利避害，规避风险。 这些文件可以看作是前期合同管理在合同商签以及在此之前的工作成果。这一阶段的合同管理工作看似松散，但实际它们都是围绕着承包商争取合同、争取自身权益这一目标来展开。后续的合同管理均以该阶段工作的成果作为基础。 3.2合同实施过程中的合同管理 合同实施过程中的合同管理是整个项目合同管理工作的重中之重。借助于高效、科学的合同管理，并将其与其他项目管理的子模块如质量管理、进度管理、成本管理有机结合起来，承包商可有效地规避风险，最大程度地实现预期的项目利益。这阶段的合同管理的核心是严格按照合同文件组织项目实施。其内容大致分为合同日常管理以及合同事件管理两部分。具体如下所述： 3.2.1日常合同管理：承包商应设置合同管理部门或专人负责日常合同管理。其主要职责在于监督项目是否严格遵照合同进行实施，避免违约。 3.2.2合同事件的管理：合同事件管理包括合同变更管理、索赔管理、分包管理、合同争议管理等内容。 3.2.3分包管理：由于总承包商要为其分包商向业主负完全责任，加之分包商的素质直接影响到工程进度、质量及成本，所以，分包合同管理相比于其他合同管理对象显得尤为重要。 3.2.4争议管理：所谓的争议管理，就是指承包商的合同管理部门对合同实施过程中承包商与各方发生的合同分歧或纠纷进行积极的沟通、协调及调解，收集保留相关证据，在友好协商不能奏效的情况下，按照合同规定的解决争议的方式，提请或应对仲裁、诉讼的过程。 合同管理在合同实施结束之后，还应积极地进行反思、总结。没有人能够“先知先觉”，所以应在项目结束之后，要及时分析当初所签订的合同条款有无遗漏、失当的地方，报价商签时的策略是否得当。 3.3.3经营合同管理过程中的人员管理 要发展海外工程，就要培养自己的索赔和咨询专家这样高端复合人才，要有在海外大公司从事过海外管理工作的人才。一方面通过高端人才的带动，可以提高企业的整体素质；另一方面，有了高的总体素质，就有了培养高管人才的土壤和基础，就容易出现自己培养的高端人才。因此，企业要引进、学习、消化、提高、培养，然后输出自己的高端人才。 4.利用互联网对海外工程进行有效管理 海外项目的跨地域跨时空，要对其进行有效地管理，必须借助于现代科技——互联网系统。由于受生产力发展水平所限，中国的海外项目大都处于发展中国家，网络系统不发达。要建立共享的内部信息资源系统，增加内部资料的共享，企业的网络交流具有快速和经济的特点：建立技术服务系统；物资设备管理系统；财务系统；进度计划；合同风险管理；文件传输和宣传系统；项目管理模块。 企业建立合理、科学的网站，并不断地去维护和丰富，不但可以最大地提高管理和服务后勤保证水平，而且能够减少这个企业的成本，提高企业的整体素质。 5.结语 要做好海外工程的管理，首先要彻底地转变观念，海外工程和国内有着本质的差别，不能够按照国内的管理思维来管理海外工程；海外项目管理工作要在具体实施中需不断探索、不断创新，循序渐进，只有将各项管理工作落实到位，才能使企业在超强竞争中立于不败之地，持续发展，提高经济效益。 国际工程管理论文:关于我国工程建设与国际工程管理接轨几点思考 摘要：经济全球化的快速发展给我国带来了更多的机遇和挑战，越来越多的工程建设项目与国际工程相联系。如何提高国际工程管理能力已成为目前我国面临的一个重要问题。本文通过分析国内、国际工程建设项目的重要性，提出了实现我国工程建设与国际工程管理接轨、提高国际工程管理能力的若干方法。 关键字:工程建设；国际工程管理 国际工程是指工程项目从咨询、投资、招标投标、承包、设备采购、培训到监理，各个阶段的参与者来自一个以上的国家，并且按照国际上通用的工程管理模式进行管理的工程[1]。我国在国外市场投资建设的工程项目,我国的咨询或者施工单位在国外参与咨询、监理和承包的工程和由其他国家参与投资、咨询、投标、承包、监理的我国项目工程都属于国内意义上的国际工程。可见国际工程会涉及大量国际上的技术手段、金融资金、技术人员、设备材料等，同时工程建设的业主，技术工程师、承包方和国内国际金融机构也需要协调管理，还会涉及到国际财务问题，是一项十分复杂的系统工程。目前国内的工程建设在这方面还很薄弱，要与国际工程管理相接轨，必须采取一些适当的措施。 1 建立与完善项目实施阶段管理体制 根据国际咨询工程师联合会FIDIC条款，在工程项目施工阶段应当建立并完善“业主—监理工程师—承包商”的管理体制[2]。现在国内的国际工程在这方面出现很多问题。首先常有大量业主会过分干预工程施工，影响监理工程师的合同管理工作，使其无法有效地实现监理职责。其次，业主的主导地位不明显，没有做到真正意义上的承担风险盈亏，使得工程建设问题主要由国家承担风险，国内国际工程项目合同管理水平低下。为了解决这些问题，必须要在工程项目实施阶段，建立起完善合理的管理体制。 2 严格承包商资格预审工作 现在，国际通用合同条件对国际工程建设项目的竞争招标规定了严格的科学程序，主要包括资格预审、招标投标、评标和授予合同等步骤[3]。对于国际工程建设项目，尤其是需要向世界银行贷款的项目，资格预审步骤越来越受到业主的重视。世界银行在《信贷采购指南》中要求，“借款人应在投标有效期内，将合同授予被确定为标价最低的，并且能力和财力方面符合适当标准的投标人；不应要求投标人承担技术规范中没有规定的责任”[4]。假设资格审查不严格，项目承包商可能会给出很低的标价，但是其工程施工水平能力较其他竞争者相差甚远，不能满足业主的要求；这种情况必然会影响工程质量，造成隐患。因此业主必须要对承包商进行严格谨慎的资格预审工作。 3 编制合理完善的招标文件 国际工程的建设项目由于涉及国外合作伙伴，其招标文件的编制必须要格外注意。首先，编制招标文件的工作人员必须十分了解国际工程建设项目的行业情况和惯例，要具备专业的工程建设知识和合同管理能力，拥有编制高质量高水平招标文件的能力。其次，招标文件必须包括所有需要与承包商商榷的问题内容。现在国内具备这种编制完善招标文件能力的人才尚比较少，为了满足需要，国内还要努力培养这方面的高级人才。 4 重视项目管理 目前国内的国际工程建设对于项目管理的重视程度还有待加强。建设单位、监理单位、施工单位和设计单位普遍没有充分认识到项目管理对于国际工程建设项目的重要作用。例如在国际建筑市场上，国际承包商对项目工程的施工管理、世界银行对项目贷款的管理以及设备采购方面的管理，都是采用项目管理[5]。只有重视并做好项目管理，才能确保工程建设的质量，提高工程建设的利润和经济效益。处理好工程建设项目的合同管理，合理明确规定合同各项条款内容是保证项目管理的一个重要方面；同时采取项目经理负责制度也可以有效的提高项目管理的水平和质量。 5 监理单位要履行好监理职责 监理单位代表业主在工程建设的施工现场监督承包商的工作，管理解决施工过程中出现的问题，其监理职责的履行质量直接关系着工程建设合同实现的质量。为了使监理单位可以充分行使好监理职责和义务，业主应该给予监理单位和监理工程师充分的权力，让监理人员可以有效地在施工现场监督承包商是否履行合同内容，高效地解决合同实施时出现的问题。同时，业主还要选取具备专业能力水平，了解国际工程建设管理体制和行业惯例的监理人员、监理单位完成监理工作。 6 将工程设计和工程监理相结合 传统的国内工程建设项目，通常是将设计和监理分开进行的，一般是由设计单位完成工程项目的设计和招标文件的编制工作，而由专门的监理人员负责工程监理，这种情况往往会造成监理人员权力有限，影响工程监理和合同管理的质量。目前国际上的工程建设项目则是将工程设计和工程监理相结合，工程师不但要根据业主的意愿和要求完成工程项目的设计和招标文件的编制工作，还要在工程施工过程中负责监督管理合同的执行情况。可见，对于国内的国际建设项目，国内工程建设行业必须与国际行业接轨，转变建设管理体制，采用将工程建设与工程监理相结合的方式，调整设计单位在工程建设项目中的地位，使得设计单位逐渐转变为设计咨询单位。 7 利用国际咨询专家培养国际工程管理人才 国际工程项目在我国还刚刚起步，目前国内的国际工程管理人员十分稀缺。要想真正实现我国工程建设项目与国际工程管理接轨，发展国际建设市场，就需要大量的国际工程管理人员在工程建设项目中强化工程合同管理水平。因此，对于同国际合作的工程建设项目，必须要聘请国外的国际工程管理专业人员进行项目指导和人才培训。要学会充分利用国际专家尽快的培养国内的国际工程管理专业人才，使我国建筑行业在国际建筑市场中发展进步。 8 总结 要想真正实现我国工程建设与国际工程管理接轨，就必须要改革传统的工程建设管理体制，熟悉国际惯例，加快提高我国建筑业的国际工程管理水平，开拓国际建筑市场，使我国建筑业真正融入国际市场经济中。 国际工程管理论文:刍议怎样搞好国际工程管理承包工作 摘 要 随着国家“走出处”的战略的进一步深化实施，我国国内越来越多的工程承包企业正逐步跨出国门，参与海外工程建设，为当地工程承包市场增添了新鲜血液。近年来我国国际工程承包业务发展迅猛，本文从工程承包合同签订及合同实施两个方面阐述如何做好国际工程承包管理。 关键词 工程承包合同 签订 实施 管理 评价 一、工程承包合同签订 国际工程承包合同具有合同金额大、建设周期长、施工复杂、综合性强、合同关系复杂、风险大、效益尚可等特点，一个好的施工合同从很大程度上决定了项目实施的最终成败。 1．组建一个高水平的投标报价班子 在获得相关工程项目招标信息以后，投标人根据项目所在的国家、工程类型、项目大小及时组织一个包括工程技术、经济管理、法律、语言翻译在内的高水平的投标报价班子，是取得项目中标的前提条件。由于国际工程承包市场在不同国家物价水平、通货膨胀率、社会经济发展程度不同，劳动法、工程管理相关法律、法规及关税、增值税、营业税等税收政策不同，同一个分项工程在不同国家的价格水平相差很大，有的相差数倍。不同国家可能采用不同的技术标准、规范，施工难度都不一样，都可能影响投标报价水平。这都需要投标报价人员熟悉目所在国的基本情况，避免出现重大失误。同时由于国际工程承包大多采用英语或法语作为招标官方语言，因此投标报价中语言熟练而又略懂工程的翻译和商务人员就显得尤为重要了。一个高水平的翻译能起到充当技术人员和经济管理人员的眼睛的作用，翻译人员对招标文件的关键部分的翻译和理解对标报价起重要作用。 2．研究招标文件、合同条款、制定投标策略，编制投标文件 投标报价班子在拿到招标文件以后，按不同分工，研究招标文件相关章节。投标报价班子一般分为报价和形式文件2个小组。 形式文件小组主要研读招标文件关于投标文件符合性的基本要求。按招标文件要求准备经驻外大使馆签认的相关投标单位、人员资质，财务报表、投标保函，施工业绩，经参处投标许可等形式文件，必须做到对招标文件的完全响应，避免出现废标。 报价小组主要工作是确定工程报价。报价前由公司领导根据投标策略制定不同的投标，并确定管理费、利润率、佣金率等管理费系数。报价小组首先复核工程数量表的工程数量。国际工程承包一般都要求承包人负责施工图设计，这和国内大多数工程施工招标不同。施工图设计既对承包人的技术实力提出了更高的要求，同时对承包人也是一种机遇，承包人通过工程量复核并结合施工图的设计，找出哪些工程量可能增加、那些可能减少甚至取消，结合到投标报价策略中以做到扬长避短，取得更好经济效益。在复核工程数量以后根据招标文件进度要求，编制项目总体进度计划，依据工程数量及施工定额计算项目实施所需的人、机、料数量，编制施工预算，并乘以相关管理系数，最后确定投标分项价格。 3．中标后的合同谈判，签约 项目中标后，在合同签订前，承包人应对预签合同进行严格的合同评审，对其中不合理和对承包人不利的地方提出异议。和业主进行有理有利有节的谈判和协商。承包人在合同评审过程中要特别注意合同条款中关于业主方支付工程款条件、时限的规定，当地劳工社保，税务，仲裁，工程索赔的有关规定，工程工期的有关规定等。只有在公平合理、平等协商的基础上才能签订工程承包合同。 二、工程承包合同的实施 1．施工准备 施工合同签订以后项目立即进入施工准备期，一方面按时按业主要求提交预付款保函，督促业主按合同支付工程预付款；同时承包商该任命项目经理，成立项目管理班子。项目经理与公司签订经营目标责任书，编制项目总体施工组织设计。由于国际工程特别是非洲国家的工程实施时，除了业主指定分包外很少能进行施工分包，且国外一般材料设备、价格都比国内贵很多，且采购周期都很长，一般至少需要1到2个月才能到港，而项目所在国由于市场容量小、经济较落后，项目实施所需的设备、材料、配件很少有现货采购。因此在项目准备期一定要做好详细的设备、材料及配件计划，以及中方人员的劳保、生活用品甚至常备药品计划，考虑好在项目施工时需要的各种物资及设备，并尽快海运至项目所在国家。 由于大部分国内施工企业都是近年才参与国际工程承包施工，既懂技术又会语言的人才较为缺乏，各类项目管理人员的选聘也尤为重要。项目实施中，合同一般要求从国内选聘项目经理、生产经理、技术经理、商务经理等项目管理班子，同时还应选聘合格的实验、测量、土建、道路、设备、电器、后勤等专业技术人员。项目合同签订以后，上叙人才的选聘是日后项目施工成败的关键。 2．项目施工管理 在收到业主开工预付款及监理开工令以后，承包人应立即开始施工。工程实施过程中，国际工程与国内工程最大的区别在于业主和监理的地位不同，国内工程监理实质上是依附于业主方，业主和监理是管理与被管理的关系，业主方具有绝对的权威；而在国际工程承包施工中，业主和监理方是真正的委托与被委托的关系，双方是平等的关系，监理在合同范围内独立完成工程项目质量、进度、费用的控制。每个月监理对项目出资方直接提交《项目监理月报》，如果业主违约或直接插手工程，监理方可在监理月报中直接向出资方反应，甚至要求出资方暂停支付工程款。业主在项目施工过程中主要工作是监督监理履行监理合同，外围协调等辅助工作。鉴于此，承包人在施工过程中一定要尊重和配合监理工作，只有服从监理的指令和意见，才能保证项目的顺利实施。 国际工程承包实施中一般都较规范的执行FIDIC合同条款，项目实施过程中一定要做好施工过程中的同步纪录，保存好书面单据并要求监理方予以签认，以便为日后可能的工程延期及变更、索赔提供原始纪录。 3．加强分包工程管理 由于招标文件规定，或业主指令，或承包人出于降低成本等原因，工程项目实施中可能涉及部分工程的分包。承包人一定要把握好分包人的选择、分包合同的签订、分包合同的监督实施、分包工程计量与支付等工作，理顺业主、承包人、分包人的合同关系。 三、项目后评价 项目临时验收、工程移交后，即进入项目决算期。项目后评价主要做二项工作，一是经济决算。考核项目的经营目标责任书的落实情况、项目所取得的经济效益；二是项目总结。总结项目的经验与教训，项目总结一般应包含合同管理、施工组织、计划安排与落实、设备管理、工程材料与配件管理、工程质量、工程承包控制、劳工管理、安全环保等内容。 四、结束语 我国国际工程承包市场虽然起步较晚，但是发展较快，且势头良好。我国国际工程承包企业应积极培养既懂专业又懂外语的复合型人才，并实行人才的梯队化培养努力探索、不断吸取国外先进的管理制度和方法，不断提高我们的合同管理和项目管理水平，加快我国国际工程承包事业的发展，为企业和国家创造更好的经济效益。 国际工程管理论文:国际项目工程管理探析 摘要：国际项目工程是一个综合的庞大系统工程,需要设备制造、工程设计、工程施工、质量管理等多家企业有效配合,共同操作。本文根据本人在老挝沙耶武里省农村电气化工程的实际管理经验，对国际项目工程的目标控制管理，工程成本管理，施工过程管理，风险管理等几方面进行了总结，是国际项目工程管理的实用性探索。 关键词：目标控制；施工管理；风险管理 1.前言 随着我国改革开放的深入发展,尤其是我国加入ＷＴＯ以后,我国对劳务合作事业以及外承包工程有了极大的发展。特别是十二五以来，我国贯彻 “实业化、国际化、集团化”与“一业为主,多种经营”的方针以来,国内越来越多的电气施工企业进入了国际市场。如何有效提高我国电气企业的国际工程施工水平,提高参与国际电气化工程的市场竞争能力,早日实现与国际工程施工惯例接轨,这是我国电气施工企业亟待解决的一个问题。国际项目工程的影响不仅限于经济层面，更关系的我国的大国形象与国际地位。因此对于国际工程这种以市场经济的思维方式为出发点,讲究高效、透明,合同覆行运作的的模式来说，它比国内同类工程要复杂的多。 2. 国际项目工程的目标控制管理 （1）工程进度计划目标控制 在项目进行前期要详细编制工程项目各级进度计划,根据不同阶段估算的分解层次,在相应最低级别进度计划横道图上按时间展开并分配资源,对各类工程合理统筹安排,确定工程建设的主链工程和主要施工顺序,按照资金分配值建立进度计划检测基准,评估项目进度计划执行情况。进度落后于计划时,采取必要的补救措施,以确保满足主合同和分合同工期要求。 （2）工程质量目标控制 国际工程质量标准高、要求严,必须建立完善的质量保证体系,实行各级管理人员岗位质量负责制,一级保一级,逐级上保,分级分保,层层把关,环环相扣。重点是强调质量管理的过程化，质量的标准化。严格按照合同文件以及国际化电气施工标准执行质量检验与项目验收[2]。 （3）工程成本目标控制 项目施工目标是实现经济效益最大化,因此要尽可能地对人、财、物等各种生产要素进行优化组合,合理配置,在工程成本形成之前加强成本的预控制。而后在此基础上,再加强成本的过程控制。要经常比较“内部控制成本”与“各过程控制成本”的差异,发现问题,及时解决。按“一人多岗,一专多能”原则设岗配员,以达到减员提效,降低成本目的[1]。 （4）安全目标控制 国际工程安全概念是广义的,包括项目资产安全、人身安全、现场承包商财务安全以及防火、卫生、医疗等方面的安全,牵涉面大、点多,必须形成“专管成线,群管成网”的安全管理网络,并按年度、季度、百日、月度制定具体目标,确定期望值,然后针对目标要求,层层分解,全面落实。 3.施工过程管理 人才的合理使用和施工队伍的优化配置可以有效避免“队伍风险”发生,不容忽视。劳动组织必须打破国内常规预算定额约束,选用精干的队伍。对特殊部门,实行弹性工作制,发挥其最大效能。项目部内部机构职责分工如下: 项目经理全面负责项目运作事宜,对工程项目施工进行宏观控制,确保工程质量和工期,实施安全、文明生产,努力提高经济效益。项目总工程师负责制定重大技术原则和技术方案并督促实施,协助项目经理对工程项目技术、安全、质量、工期目标实施控制。技术部、安全监察部、调度室、试验室负责项目安全、质量、进度管理的落实工作及试验、计量工作,做好图纸审核、设计变更、技术交底、资料签证工作,对工程项目的安全、质量、进度目标进行控制。 计划部负责测算工程合同成本、利润,负责对外计价工作,负责变更、索赔制度的建立和落实。做好任务分割及工程承包(分包)合同的签订和各类合同日常管理工作,并检查落实。财务部负责工程项目资金筹措、支付、核算工作,对资金流向、数额进行控制,保证工程项目成本、效益目标实现。商务部负责来往函件收发整理、对外商务交涉、合同商签、信息传达等工作。后勤部负责工程项目所需的工程材料、设备的筹备工作,做好工程材料的采购、运输、管理和发放工作,接送来往国内施工人员。 国际工程设备、材料管理不同于国内工程,必须对工程所在国港口数量、装卸设施、港外锚地、滞留周期、运输设施和路况、关税、清关手续等有一个全面了解。一般应提前半年准备设备、材料供应计划,才能保证按期到货,满足施工需要[3]。 4. 风险管理与信息化 国际工程风险管理内容包括风险规划、风险控制和风险监督。通过有效的风险管理,可提高各种计划的可信度,从而回避风险。 （1）汇率风险管理 汇率对项目盈亏就起着很大作用,有时会带来意想不到的结果。尤其是在“软货币”国家施工,如货币品种选得不好,承包商赚的钱就很有可能让汇率给吃掉。所以,做项目时要非常重视汇率和所得工程款的各种外汇比例。施工项目部采取尽早收回、尽早花出去的办法,保证最终利润以美元结算,收到了较好效果。 (2)合同风险管理 国际工程承包必须讲究诚信,认真履行施工合同,这是干好国际工程的前提条件。承包商一旦在合同上签字后,就必须认真履行。我国现在是国际仲裁强迫执行委员会会员国之一,如果签约后不认真履行合同,业主就可提交仲裁,最终会导致承包商经济损失和信誉受损。参与国际工程项目施工和管理的所有员工进行培训,认真学习菲迪克合同文件,增强员工履行合同的自觉性,整体提高合同管理水平。项目索赔风险是不可避免的，按合同对外索赔,这是一个有经验的承包商经常性的工作。同时也要采取前瞻性的预防措施,防止业主反索赔。在发生争议时,不到万不得已,不要提交仲裁[4]。 （4）工程验收管理 工程竣工阶段的工作全部工程完工后,通过合同规定的竣工检验,承包商递交报告,向咨询工程师申请颁发移交证书,并保证在缺陷责任期内完成各项工程收尾工作。缺陷责任终止后,向咨询工程师申请颁发缺陷责任证书,并进行工程款、保留金、索赔款、履行担保、税务、保险等一系列财务清算工作。 （4）信息化管理 随着信息技术和网络经济的发展 ，传统的以物质为中心的生产方式正在向以信息为中心的生产方式转变，具体表现为企业管理上的信息化。所谓“信息化”就是以人为主体， 应用计算 机硬件、软件和通信技术搭建网络，对国际项目信息系统（IS）进行规划、开发、建造、运行和管理，实现企业数据的采集、传输、存储和分析的电子化及生产经营管理过程的程序化。信息化管理国际工程是一个复杂的系统工程,提高信息化管理水平,有助于工程的动态管理和跟踪监控。例如孟巴项目部将工程报价、调价、索赔、计划管理等内容利用计算机进行处理,建立数据库。与业主、咨询工程师之间的信息沟通基本上不用厚厚的资料,而是相互交换软盘。用计算机处理代替繁杂的手写劳动,实现了规范化管理,提高了工作效率。 5.总结 国际工程承包市场竞争日趋激烈,对承包商、咨询公司的技术水平、管理水平提出了更高的要求。而我国各施工企业由于文化背景和思维、观念上的差异,管理水平参差不齐,某些企业的管理水平和配套设施在短时间内还难以适应国际工程市场竞争激烈的要求,有待于进一步改进和提高。本文根据老挝沙耶武里省农村电气化工程的实际管理经验，分别对国际电气项目工程的目标控制管理，工程成本管理，施工过程管理，风险与信息化管理等几方面进行了总结，因此，本文是国际项目工程管理的实用性探索。 国际工程管理论文:国际五星级酒店机电设备工程管理探讨 【摘要】国际品牌五星级酒店致力于为客人提供高品质的服务，不仅要求装修豪华、环境舒适，而且要求机电设备系统稳定、可靠。本文从投资控制、系统设计、招标采购、安装调试、运行维护角度进行探讨，为国际五星级酒店机电设备工程管理提供参考建议。 【关键词】投资；酒店；机电；安装；工程管理 国际品牌酒店特别是国际五星级酒店，装修豪华、设施齐全、环境舒适、管理规范，致力于为客人提供高品质的服务。酒店一旦开业，就得一年365天，每天24小时不间断的稳定运营，而酒店良好的机电设备系统是其可靠性、稳定性、舒适性的重要保障[1]。本文从投资控制、系统设计、招标采购、安装调试、运行维护角度进行探讨，将国际五星级酒店机电设备工程管理过程中的一些经验与大家分享。 1 投资控制 国际五星级酒店总投资一般包括土地成本、工程成本、试运营费用以及各种税费。根据各类成本得出投资概算，结合当地市场行情预估营运收支，得出投资回报率（一般为5%~10%）及投资回收期（一般为10~20年）。国际五星级酒店工程成本在目前价格水平下，按照单位建筑面积指标，约为10000~15000元/m2；按照单位客房指标，约为120~180万元/间。工程成本分为土建成本、装修成本、机电成本，其中土建成本约占30%，装修成本约占40%，机电成本约占30%。国际品牌星级酒店，一般由国内业主方投资，国际品牌酒店管理公司运营，在酒店正式开业前，酒店管理公司不投入资金，所有投资均由业主方提供。从酒店管理公司角度，为保证酒店开业后稳定运营，减少后期运营费用，不会顾及业主方开业前投资增大。从业主方角度，则需要控制成本与开业前投资，确保资金回笼及投资回收期，切忌一味满足国际品牌酒店管理公司要求而忽视自身投资控制。 2 系统设计 国际五星级酒店机电设备系统设计[2]，包括生活冷、热水供应系统，雨水、污废水及厨房废水排放系统，生活水处理系统，绿化水供应系统；空调系统，机械通风系统，锅炉及中央采暖热水系统，燃气系统；变配电系统，备用发电系统，照明系统，防雷接地系统；楼宇设备自控系统，酒店管理系统，安全防护系统，声光像系统，停车场管理系统，综合布线系统，无线对讲系统，卫星电视接收及有线电视系统；消防系统，人防系统，市政配套系统，气体燃料及燃油供应，电梯及电扶梯系统，厨房洗衣房设备系统等。 国际品牌酒店管理公司对上述机电系统均有其品牌设计标准，但其标准是全球通用标准，在进行机电系统设计时，应结合我国与当地政府要求及实地情况进行设计，不可机械地照搬国际品牌酒店设计标准进行设计，以免因与国家或当地政府要求相冲突而影响通过政府验收，以及增加不必要的成本。在酒店实际建设过程中，往往是主体结构及建筑已开始施工，装修及机电图仍在调整或绘制，酒店建设不可能待各专业施工图全部完美完成后才开始施工。为配合工程进度及室内装修设计与施工，机电系统施工图设计应分一、二次设计，一次施工图设计主要为系统图及干线干管图，用于配合结构、建筑施工预留预埋、设备招标采购及机电干线干管施工，二次施工图设计主要为对应室内装修设计，用于配合室内装修施工。 3 招标采购 国际五星级酒店招标与采购需制定可操作的合同架构体系，及根据里程碑计划制定招标计划表与采购计划表。机电设备系统合同架构制定时需考虑项目所处的地域实际情况、酒店项目的特点、当前酒店行业供应商和承包商状况。招标工作中需注意工作界面的划分，各专业工作的衔接，不能留工作死角。高星级酒店具有特殊要求，每个施工、供应合同都必须有保修期的工作安排。对于大宗机电设备、永久设备、市场竞争激烈设备，如发电机、电梯、中央空调主机、机械停车库等宜采用招标采购方式；对于所需设备或系统仅有唯一来源、特定供货商或无法进行质量和价格比较的设备，宜采用直接采购方式，以免时间的延误而造成花费更多的钱财，如国际品牌酒店管理系统；对于现货价值较小的标准设备及材料宜采用询价采购方式，通常在比较几家甚至上十家供货商报价的基础上选择性价比高的供货商，如电线电缆及各种管材。机电设备及系统的招标采购工作，是决定机电设备正常运转，酒店经营效益的关键所在，与酒店的各项评价指标息息相关，酒店建设管理人员在保证酒店机电系统稳定运转的同时，不花费不必要的费用，做到适时适量。 4 安装调试 国际五星级酒店机电设备安装过程，为保证合理工序及工期，应遵循机电洞口管线预留预埋、机电干管干线安装、机电吊顶平面布置与安装先后顺序。在施工的前期要综合建筑构架，对管线进行综合平衡，绘制剖面大样图，发送各个参建安装单位，必须严格按照大样图施工，绝对不允许单方面抢先施工、抢占空间。酒店管线交叉密集的区域主要有地下室设备房、地下车库车道、裙楼及塔楼客房层走廊与客梯厅。随着建筑信息模型（BIM）技术的发展与推广，如有条件可采用该技术进行设备房、走廊、客房等管线密集区域的管线综合，即从传统的二维剖面管线综合，转换到全仿真立体三维管线综合。这样既可合理有效地利用有限的建筑空间、美化管线布置，还能避免因为管线的交叉错杂和密集而引起的频繁拆改和重建[3]、节约工期与成本，以及为后期的维修提供方便。 机电设备调试，主要有单体调试、联动调试和负荷调试。在单体调试时应按照设备说明书、调试方案和操作方法进行指挥和操作，防止事故的发生。联动调试应按照设计要求全面投运，首尾衔接稳定，连续运行并达到规定时间。在联动调试完成后，设备处于完好备用状态，按照负荷调试方案规定进行操作，循序渐进，同时做好需要测定数据的记录，各项负荷调试控制指标达到要求，则机电设备系统安装与调试完成。 5 运行维护 确保机电设备的正常运行是星级酒店机电设备运行维护的第一要务。首先，在酒店机电设备采购、安装、调试过程中的材料设备说明书、施工验收文件、调试记录等资料应妥善归类、保管并全部移交酒店管理公司。其次，由于机电设备专业性较强，需招聘一批具有机电专业技能同时兼有管理才能的人才充实队伍，加大对机电专业人员的培养，定期培训，使管理和维修人才具有一定的岗位技术资格或实际应用技能，同时应注重从薪酬、荣誉、精神、职业发展等方面对机电管理人员进行激励。最后，由于机电设备的运行维护投入往往较大，应着力从控制运行成本的角度，加强对机电设备的管理。建立健全的机电设备使用和维修制度，明确各级责任制度（包括设备管理的范围、类别，设备的选型、编号、登记，备件及设备档案的管理，以及设备报废更新管理等）。正确使用设备，注重维修保养，设备的计划性维护保养是延长机电设备的使用年限及控制星级酒店运行成本的良好方法。 6 总结 综上所述，国际品牌高星级酒店机电设备建设及运行的管理工作比较复杂，只有把握好从酒店可行性研究到酒店开业各个环节的全过程管理及控制，才能在酒店机电设备系统建设及运行过程中少走弯路，较好地控制成本，按期按质建设及运行一间具有国际水准的星级酒店。 国际工程管理论文:国际承包工程管理中的信息管理 国际承包工程项目的信息管理是国际承包工程项目管理工作中的重要内容之一，是使项目建设过程规范化、科学化、正规化的重要保障，也是ISO 9000质量管理体系的必然要求。对于任何一个建筑工程项目来说，信息是规划、控制、协调和决策的依据，在整个项目执行过程中扮演着重要的角色。国际承包工程项目的设计与咨询是承包工程项目运行过程中的一个重要阶段，尤其是大中型国际承包工程项目，其技术咨询阶段对于能否拿到项目及拿到项目之后能否顺利完成发挥着决定性的作用。整个项目的技术咨询阶段的信息来源广、数量大，且内容复杂，整个技术咨询过程始终处于信息的交换状态中，因此必须进行良好的信息管理。 一、设计咨询阶段信息管理的重要性 全球化进程为我国从事工程承包的企业实施“走出去”提供了良好的机遇和广阔的天地。回顾我国对外承包工程和劳务合作走过的道路，可以总结出一条宝贵的经验，即要提高承包工程的效益，就必须走规模型、效益型的道路，也就是要以设计、咨询为龙头，走总承包的道路。如果我们做不好前期的设计咨询，也必然拿不到或做不好后期的设备安装调试、指导试生产。土建工程只是项目的一小部分，如果项目的利润空间仅局限于土建阶段，项目的效益非常有限。 大型国际承包商并不是自身设计机构庞大，也不是施工队伍人数众多，而是拥有充足的融资能力和高效的信息来源，尤其重要的是他们建立了一条有效的工程信息链，正是他们掌控的工程信息资源使他们能在国际工程承包市场上纵横驰骋。有了这些信息资源，加上他们强大的融资能力和高效的管理手段，从而保证了他们在拿到总承包项目后，运用高效管理体制，通过合理的分包和转包，按质按时地完成项目，并获得可观的效益。由此可见，建立工程项目的信息和情报系统是多么重要。 据英国国际工程协会的调查结果，由于工程项目管理中丢失文件和缺乏信息沟通可以使施工成本平均增加10%，而由于全面改善工程项目的信息管理可以节约18%的项目资金，施工周期平均可以缩短15%。美国的招标网站（www.省略）也宣称将工程建筑信息管理带入互联网可以节约21―35%的成本。可见项目管理离不开信息管理，而电子化的信息管理在设计咨询阶段更是不可缺少，它不但直接影响项目的命运，更是起到了“节约成本、加快工期”的奇效。 随着信息技术的迅速发展和广泛应用，借助网络经济推动企业信息化已经成为企业增强竞争力、适应未来发展趋势的有效手段。国际承包工程企业建立信息化体系不仅是时代所需，也是行业特点的要求。在信息技术背景下，工程项目的信息管理一定要实现计算机化和网络化，高效的、网络化的工程项目信息管理可以使管理人员随时获得项目信息，及时注意发生的情况，适时给予监控，从而实现项目全过程管理的电子化、信息化、自动化。当然，再高效的电子化信息也是以高效、合理的纸面化信息管理为基础的。从这个意义上看，设计咨询阶段的信息管理是成就一个高效益项目的最基本的前提。 二、设计咨询阶段信息管理的基本原则 作为初涉国际承包工程的企业，首先需要大量的海外项目信息。如果没有在海外设有常驻点，其信息来源以及与项目所在国的联络都很受局限。此外，国内外有关工程信息、人脉、朋友群等信息都需要纳入规范的信息管理之中，信息管理的任务就是大量收集、有效保存和实现信息共享。同时，设计咨询机构往往与工程承包公司、施工企业、经贸企业、商品供应商、专业设计规划机构有着广泛的联系，在工程实施过程中，设计咨询单位在与这些伙伴合作时进行大量的信息交流，这些都构成了信息工作的基础。 为了确保技术咨询阶段工程项目信息管理的完整性、准确性和及时性，承包商应要求业主及项目管理班子及时以书面形式与各单位、各部门联络、协调。如果在紧急情况下发出了口头指令，应在事后以书面函件予以补充确认。 技术咨询阶段信息管理的基本原则是：通过对项目在技术咨询过程中产生的所有信息的合理分类、编码，制定信息管理制度，促进各部门迅速准确地传递信息，全面有效地管理信息，并且客观地记录和反映项目建设的整个过程。 设计阶段信息管理的范围除包括各类文件、来往函件、会议纪要等文字资料外，还包括图纸、照片和音像资料等。任何单位和部门发出和接收信息资料，均应按照所制定的信息管理制度给予相应的编码，并按规定进行管理。 三、设计咨询阶段信息管理的主要方法 设计咨询阶段的信息管理方法主要包括： （1） 建立设计阶段的工程信息的编码体系； （2） 建立设计阶段信息管理制度，并控制其执行； （3） 进行设计阶段各类工程信息的分类存档和整理； （4） 运用计算机进行本项目的信息管理，随时向业主提供有关项目管理的各类信息，并提供各种报表和报告； （5） 协助业主建立有关会议制度，整理各类会议记录； （6） 督促设计单位整理工程技术经济资料、档案； （7） 填写项目管理工作记录，每月向业主递交技术咨询阶段项目管理工作月报； （8） 将所有设计文档（包括图纸、说明文件、来往函件、会议纪要、政府批件等）装订成册，在项目结束后递交业主。 下面对信息管理中的重点内容进行一些说明。 1.建立工程项目信息的管理编码体系 （1）信息分类 在对信息进行管理编码之前首先对信息进行分类。信息分类及编码是信息管理最基本和最重要的手段。例如，从项目管理的角度，一个工程项目信息来源可分为五大类，如图1所示。 （2）编码形式 编码形式可视项目的具体情况编写，但是必须将项目的信息分类编码，它与项目的开始年份、项目名称、信息类别等有关 （3）项目类别号 比如，以阿富汗医院项目为例，可编为“2003阿医/×××/×××/××”或“2003AH/×××/×××/××”，以此类推。 （4）信息类别号 信息类别号可根据项目的信息来源，将其分类编号。如表1所示是×××项目的信息类别号。 2.建立信息管理制度 设计咨询阶段的信息管理制度不仅与设计项目管理单位有关，它与设计阶段中的主要单位均有很大的关联，如业主、设计单位、施工单位、施工监理单位等。信息制度的建立对几方的信息传递进行了必要的规定，不仅便于工程的顺利进行，还能督促各方对工程项目实施过程中信息的分类、整理、收集、分发实现正规化、规范化、科学化。 3.标书文件的管理 （1）优化方案设计、扩初设计和修改设计 优化方案设计及扩初设计文件由设计方发出，业主工程部门负责管理。设计方每次发出设计图纸和技术说明时，应致函工程部门，说明发出图纸文件的用途、内容，并附上图纸和技术说明录清单，并进行归类、登记和整理，分发总经理、项目部门、项目经理等，同时准备好供规划、市政及主管部门审批的设计图纸及文件，落实和安排有关审批事宜。 （2）施工图设计 施工图设计文件由设计方发出，业主工程部门负责管理。设计方每次发出施工图设计图纸和技术说明时，应致函工程部门，说明发出图纸文件的内容和目录清单，同时抄送业主代表、设计项目管理经理和施工总监。工程部根据收到的图纸和说明目录清单，进行归类、登记和整理，并分发总经理、总工程师室、设计项目管理经理和施工监理总工程师等部门。 送交承包商用于施工的图纸由施工监理总工程师根据收到的图纸和技术说明目录清单发函至工程部，说明需要发给各施工单位的单位名称、图纸目录和份数，工程部按此发下去。 4.信息管理的计算机化 每个项目应设有专人负责信息的归纳、收集、整理，并按编码在计算机上存储。项目经理应将各类信息递交信息管理人员，由其归纳、整理，并按要求随时将项目管理方的信息反馈到业主方，并按时提供各类报表和报告。 5.信息管理的会议制度 会议制度是保持项目建设有效沟通的手段，是在项目建设过程中及时发现问题、解决问题的重要方法。会议的召开应有明确的目的，会后应有明确的结果。如果不是经常的定期会议，每次会议前应发会议通知，说明会议的地点、时间、会议的主要议题、主持人、出席单位及部门。 会议记录是对会议的主要内容和决策的记录，由设计项目管理方负责记录整理。各有关单位或部门应按会议记录的精神开展工作，各有关单位或部门如对会议记录有异议，应在收到会议记录后三天内提出，否则按此执行。 四、信息管理和合同管理的关系 设计项目管理中的信息管理是指为实现项目三大目标控制（即投资目标、进度目标和质量目标）而对项目管理工作中的中间信息，如监理日记、监理月报、各种会议、纪要、上级部门通知、来往函件等进行管理。它是依附于合同的，而不是合同的一部分，构成合同文件的信息管理则属于合同管理。 信息管理在项目的整个实施过程中是个不可缺少的工作内容，它对项目的顺利完成起着重要的作用。 国际工程管理论文:国际工程管理过程中的合作伙伴关系 现代商业合作以契约为基本原则。契约内容的全面性和执行过程中的严肃性是国际工程管理的重要特征。契约明确地规范了缔约各方的责任、义务和权利，使工程管理的全过程规范、严格和理性。但由此也造成和培育了契约执行中的对抗文化。近十多年来，随着国际工程管理的实践与发展，一种基于契约、改善对抗的经营模式―――合作伙伴关系(Partnering Relationship)逐渐成熟。 合作伙伴关系并不是改变原契约的内容和各方责任、义务的承担以及权力的分配，而是用一种新的管理方式去弱化分明的壁垒关系和对抗思维，加强全过程的合作，降低各方的管理成本，建立多元化的互信，共同去追求和达到一个既定的目标和结果。 本文将聚焦国际工程中的总承包商。重点对以总承包商为中心的可能形成的各种合作伙伴关系进行分析和论述。 一、 建立合作伙伴关系的原则 1. 优势互补原则 合作各方都必须具有明显的优势和独特的专长，合作的目的就是以彼之长补己之短。就建筑施工企业而言，这些优势包括： 管理优势 指有足够的高质素的各类管理人才，有科学而严密的管理体系和规章制度，有在同行中占优势并被社会公认的一流管理水平等。 市场优势 市场的力量，就是汰弱留强。一个在市场上(或在某一个专项方面)占有较多份额的建筑企业，不仅说明其本身具有较强的竞争力，而且还可以由市场占有率衍生出市场形象和市场地位方面的主导地位。 资金优势 同金融机构有良好的长期的合作关系，可以得到长期的支持，加上企业本身健全的财务管理，拥有较健康和较充足的流动资金。 专业技术优势 指在建筑施工领域的某一项或某几项，比如隧道施工、深基础施工、桥梁施工等方面具有市场领先地位的施工手段和专门技术。 人才优势 指在各专业类别方面，具有或储备相当数量的中、高级专业技术人才和管理人才，更重要的是，这些人才均经过本专业长期工作实践，具有较丰富的实践经验，能满足和适应各类工程项目的需要。 当然，任何一个建筑施工企业都不可能同时具有各个方面的优势，所以优势互补，就创造了彼此合作的基础和条件；同样，一个无任何明显优势的建筑企业，被选择为合作伙伴的机会是十分渺茫的。 2. 互惠原则 合作的目的是合作者利用各自的优势和强项，组成一个新的更强的竞争实体，增强在市场上的竞争力，创造更高的利润。组成合作伙伴关系之后，各方均必须充分认识到，一切利益都是共同拥有的，一切风险都需共同承担，所以在企业形象的提升、企业综合能力的增强、利益的获得等方面都必须惠及各方，做到公平、公正。 3. 自愿原则 合作的各方对彼此的优势、劣势进行充分详细的评估、分析、对比以后，确定1―3家合作对象，并将合作伙伴分优先级进行排列，进行几轮的对话和商讨，一般均可选择成功。最后确定的合作对象，对彼此的优势与弱势有充分的了解和认识，必须在自愿的原则下组成合作伙伴关系。所谓“强扭的瓜不甜”，勉强走到一起，不可能达到理想的效果。 4. 诚信原则 合作伙伴各方的“诚信”是指对彼方的信任和坦诚。更主要的是在今后的合作过程中，严格履行做出的承诺。“诚信”是一个很人性化的概念，所以，合作伙伴的“诚信”，主要表现在合作各方领导者个人的行为、品德和涵养。“诚信”是一切成功商业行为的营养品和催化剂。 二、伙伴关系的内容和形式 就国际工程管理范畴而言，伙伴关系分为战略型、策略型、互惠型。 1. 战略型 战略型，即战略合作伙伴关系。建立这种关系的基础是合作各方必须具有对方不具有的明显优势，包括管理优势、资金优势、市场优势、人才优势、专业技术优势等，这样彼此才能形成吸引力。合作各方根据自身的优势和劣势经过详细分析和评估以后，寻找可以优势互补的合作者组成战略合作伙伴，以提高竞争优势，去攻占市场目标，达到理想的经营目的。战略型伙伴合作关系具有长期性的特点，根据经验，这种关系可以维持多年。 战略合作伙伴关系的配对和形成可以在： (1) 总承包商与投资者之间形成 一个大型的物业发展项目(尤其是大型商业项目)和基建项目，建造费占去总成本的一半或以上，由于这些项目规模大、施工技术要求高，必须由管理水平高、施工技术强、人才质量佳、社会信誉好的大型建筑企业去承担，以保证项目质量，增强投资效益。为了增加竞争实力，投资者一般在事前选择一家建筑企业作为总承包商参与竞争。有时侯，政府推出一项大型的发展计划，由于资金投入很大(数十亿元或上百亿元)，考虑建成后的经营管理问题，出于分散投资风险和经营风险的考量，政府会邀请策略投资者共同发展这个项目甚至发展完成以后经营这个项目。政府在邀请文件中会要求投资者事先选定一个建筑公司作为总承包商，这个总承包商必须经政府同意和确认。一些大型建筑企业把获得这种大型建设项目的总承包作为主要的竞争目标，以优惠条件去寻找和说服投资者事前组成战略联盟。在经过各方的互相对比选择之后，组成战略联盟共同参与竞争。例如：香港“太古集团”在金钟发展的“太古广场(1 ―3期)”在鱼则 鱼涌（Causeway Bay）发展的太古坊等项目以“金门建筑”组成合作伙伴并作为总承包商，“新世界”为首的财团发展的香港会议展览一期和二期联合总承包商“协兴建筑”组成合作伙伴。 (2) 总承包商之间形成 对一些大型和特大型工程项目，往往任何一家大型建筑财团都难以单独承接到。主要是由于这样的项目流动资金占用量大，专业技术的类型多，经营风险大，对专业人才不但要求高，而且需要量也很大。于是一些大型建筑财团，按优势互补和双方自愿的原则组成战略联盟，在一个比较长的时期共同竞投一些特大型项目。例如，20世纪90年代，香港推出机场核心工程计划，其中仅大型土木工程总投资额就达1200亿港元以上。这些项目中以抽砂填海为主要内容的大型海事工程所占的比例很大，而当时世界上只有荷兰的三至四家海事工程公司具有承担这些海事工程的能力。于是，一些建筑财团就分别同这些公司进行战略联营参与项目竞争。国际上，著名的建筑财团之间彼此组成联营体去共同竞投工程项目是一种常见的做法。 (3)总承包商与专业公司之间形成 由于建筑市场的波动和社会资源的变化，在不同的时期，建筑市场对社会资源需求量也会相应发生变化和波动，就形成在一个时期，对某些专业技术，建筑材料，机械设备，专门人才的需求量过分集中和紧俏，扯高经营成本和管理成本。在这种形势下，一些大型建筑财团就寻找一些当时紧俏行业和资源组成战略联盟，增强竞争优势去参与市场竞争，以期达到理想的结果和目标。例如，在1996― 2004年，“香港九广铁路公司”先后推出西部铁路工程和马鞍山铁路工程项目，这些工程的基础工程90%以上的设计是钻孔桩(Bored Pile)，而且这部分的费用占去工程总价的20% - 50%，在香港建筑市场上这方面的资源和专业公司需求量一时间缺口达2 ―3倍，造价一时飙升。于是，促成了香港本地的一些大型建筑财团与本地或外地的一些基础公司组成战略联营体，去参与市场竞争。1998年，香港政府推出积极进取的房屋政策，提出每年建造公屋8.5万个住宅单位的宏大目标，而这些公屋的设计主体结构均为预制钢筋混凝土外墙(Pre-cast Concrete Facade Wall)、楼梯，由现场组装并现场由混凝土浇注接口的办法。一时间专门生产预制钢筋混凝土构件的工厂和专业公司又成热门行业，价格按几倍的幅度上升，于是香港本地的一些大型建筑财团，又用各种方式同这些专业公司组成战略联营，以增强自身的竞争力。 2. 策略型 甲方(投资人)如果是政府时，项目投资花用的是纳税人的钱，所以政府在决策过程中必须严格遵循公开、公平、公正和兼顾效益的原则。必须通过公开招标的方式确定总承包商，而执行合约的过程往往也相对硬性和机械。在这种情况下，甲、乙双方合作伙伴关系的建立，只能采用策略型合作伙伴关系。 策略型合作伙伴关系就是合约签订以后，为改善甲、乙双方之间没完没了的争拗(索赔)和彼此间的对抗气氛，而建立的一种强制性沟通方法。由共同聘请的协调人(Facilitator)安排召开一个高层参与的非正式会议，确立双方认同的需沟通的项目目标(如改善效率、减低成本、保证盈利和施工质量、快速施工、准时完工、分担风险、优化设计、减少法律诉讼费等)，相应纠纷/困难的快速解决程序，以及可以量化的改善措施。在此基础上制定一个宪章，由各方高层及主要人员确认及签署后实施，并推展到日常项目管理的过程。这种合作伙伴方法因高层压力关系而使合约各方的沟通比较畅顺，工程进行过程中的困难和问题均会受到重视和关注，解决和处理也就比较及时和顺利。但这种合作伙伴关系，第一不能凌驾原合约的规限和机制，第二不可以保证没有索赔的个案发生，第三所签订的宪章虽不是原合约的一部分，但它具有诚信和道德的约束力。 3. 互惠型 投资人(甲方)如是私人企业或半官方半私人企业，他们在决策时只考虑自身利益最大化，而省略了决策过程中复杂费时的程序，如招标、评标、定标等，以节约管理成本。甲方将会主动去物色一家或两家建筑企业作为总承包商，这样的建筑企业一般同甲方有较长期的商业往来，彼此之间信任度高。经过双方多次协商，由双方共同确定一个成本价。在此基础上，甲方同意： * 在成本价上加一双方同意的百分比作为乙方的管理费和利润(Cost plus Fixed Fee)； * 在原合约规定和图则标明以外的工程内容，甲方承诺实报实销； *共同承担，“共同”的含义一般是各自一半，也可事先约定双方各自承担的百分比。 互惠型合作的争执点是： * 成本价的确定，双方必须经过多次的磋商才可取得共识； * 合约外项目发生后的工程数量的确定和价格确定，要经过多次的商议和讨价还价才能确定； * 风险概念的厘定和风险费用的计算。 互惠型合作的的好处是： * 双方实现互利互惠。甲方省去一定的管理成本，争取了时间，较快实现投资效益；乙方同样省去了一定的管理成本，相对参与社会公开竞争竞投的项目有较好的成本效益。 * 减少了施工过程中的争拗； * 双方关系和谐，易于管理和协调； * 责任明确，易于实现目标。 三、 合作伙伴关系的特点 1. 长期性 合作伙伴关系不可以今天成明天废，只有长期经营和培育才可显示其作用。为了真诚合作，合作各方均需贡献自己公司在管理、技术等方面的特长和优势。首先，这种优势互相渗透和融合，时间越长，越能够充分体现其较强的实力和竞争优势；其次，公司的这种优势也是公司核心竞争力的一部分，如果短期内公开贡献给对方，不仅得不到应有的回报和利益，还会泄露机密，失去合作中的对等地位，这是十分不明智的。有鉴于此，尤其是战略型的合作伙伴关系，合作伙伴各方在一些规模大、专业技术强的工程项目上的合作均会较长期。 2. 排他性 由于合作伙伴关系的建立，一般都是强强联合，优势互补，合作各方为了保守自己的商业秘密并在合作联营体中某一方面的绝对优势，均有排他性的承诺。 * 在已组成的合作伙伴组合中，既不容许新的伙伴加入进来，现有伙伴也不可以加到另外的合作伙伴组合中去，即：既不进来，亦不出去的原则。 *在一个较长时间内，凡竞投相同专业类型的工程项目(如海港工程，隧道工程，架空桥梁工程等)，合作伙伴只可以用原组合去参与竞投，不可以另行组织新的合作伙伴联营，即唯一性原则。 * 合作伙伴各方均有自己专门的技术强项，其他竞争对手会千方百计地要求就这方面的专门技术同自己单项合作，包括提供施工策划、技术方案、计价等，但在合作伙伴关系确立后，合作伙伴各方就不可以向合作伙伴组合以外的任何竞争实体提供这方面的协助和服务，即排他性原则。 3. 灵活性 在国际工程管理领域，合作伙伴关系的组合和形成，虽具有长期性和排他性的特点，但任何经营者也不会完全用一种模式，一种选择去参与社会竞争，内外因素都在不断变化，只有保持一定的多样性才能够适应与生存，因此灵活性就是合作伙伴关系的另一特点，所谓灵活性就是： * 合作伙伴各方事前约定在某一个特殊专业工程项目方面(如：隧道工程、海港工程等)进行长期合作，除此以外的工程项目，就各自灵活决策。 * 合作伙伴各方事前约定工程项目的规模到某一个水平(如总标价在10亿元或20亿元等)以上，不管工程内容和类别，大家就合伙联营，共同参与市场竞争，规模在规限以下的工程项目则各自灵活决策。 * 合作伙伴各方虽事前预设了若干规限，但只要合作伙伴各方达成一致意见，同意解除关系，也可以各自灵活决策。 合作伙伴关系的出现和形成是国际工程管理进程中的普遍现象和必然现象，势必在建筑行业和工程管理领域中的缔约各方之间增加新的活性因素，造就新型的文化内涵。在建立和处理合作关系中必须正确分析合作伙伴，以互惠互利、自愿诚信为原则，灵活对待不同合作情况，通过弱化市场对抗、转化竞争对象来降低经营风险，保持和提高自身竞争力。 国际工程管理论文:培养国际工程管理人才:思路与途径 内容提要：本文首先分析了国际工程项目的特点和国际工程市场的发展形势，指出我国公司的差距和国际工程管理人才培养的重要性。文中提出国际工程管理人才应该是复合型、外向型、开拓型和创新型的高级管理人才，并阐述了其内涵；还提出各对外公司应培养一大批各方面的国际工程管理专家。结合笔者的经验介绍了培养国际工程管理人才的多种途径和方法。 关键词：国际工程管理 工程项目 人才培养 一、国际工程市场发展态势及对人才的需求 我国工程建设企业走向国际工程承包和咨询市场已有二十七载春秋。在国家“走出去”战略的指引下，近年来国际工程事业发展十分迅速，目前，我国已成为全球对外承包工程的第六大国，并开始进入了快速、良性的发展轨道。 尽管如此，也应看到我国与发达国家公司存在的差距。国际工程市场中，欧、美、日等发达国家公司垄断市场的程度很高。2005年, 全球200家大设计咨询公司中，欧、美、日公司166家，占83%，但却占有国际设计咨询总营业额的89.5%；全球225家大承包商中，欧、美、日公司131家，占58.2%，但却占有国际工程承包总营业额的88%。由于大部分国际工程市场被发达国家所占据，我国公司要进一步扩大市场份额绝非易事。相比于发达国家，我国企业在国外承包的大型或超大型工程项目较少，工程咨询设计的国际竞争力较弱，设计―建造、交钥匙总承包、BOT项目比较少，经济效益也不理想。产生上述问题的根本原因之一便是国际工程管理人才的匮乏。 由于历史的原因，我国工程技术人才总体素质比较高，理论基础好，实践经验丰富，但最缺乏的是工程管理人才，特别是高水平的国际工程管理人才。中国公司在开拓国际工程市场过程中培养了一批人才，但数量和质量均有较大差距，远远跟不上形势要求。鉴于更多的公司将走向国际市场，加入WTO之后更多的外国公司也将进入国内市场，如果不抓紧人才的培养，将面临着当我们作为业主方时，不会管理国际工程项目；而作为承包方时，工程虽然建成了但经济效益达不到预期目标的被动局面。只有下大力气培养出更多的优秀人才，特别是外向型、复合型、开拓型的管理人才，才能从根本上提高我国公司的素质和竞争力。 二、国际工程管理人才的素质要求 国际工程是指一个工程项目的策划、咨询、融资、采购、承包、管理以及培训等阶段，其主要参与者来自不同国家或地区，并且按照国际惯例进行管理的工程。国际工程是一项跨国的经济活动，这个市场长期被发达国家所垄断，进入市场具有很高的风险性，对项目管理的要求高,必须实施严格的合同管理。国际工程管理又是一门跨多个专业和多个学科的新学科，在国际上这门学科也在不断地发展和创新，因此对国际工程管理人才的素质提出了很高的要求。笔者认为：国际工程管理人才应是基于爱国主义情操和具有国际视野的复合型、外向型、开拓型、创新型的高级管理人才。 （一）复合型 复合型指知识结构要“硬”、“软”结合，即一方面应具备某一个专业领域的工程技术理论基础及实践经验，另一方面要具有管理学和经济学的理论基础。我国过去的人才知识结构单一，很多人仅是某一领域的技术专家，然而参与国际工程咨询或承包，常常要求一个人既懂技术，又要懂管理和经济，否则将不能胜任。 1.工程技术理论基础。一般指在一个专业领域具有工程师的知识结构和基础，这个领域可以是土建，也可以是化工、水利、电力、通讯等。 2.管理学基础。包括管理学、运筹学、组织行为学、市场学、管理信息系统、工程项目管理、合同管理、工程估价以及有关法律知识等。 3.经济学基础。包括经济学、会计学、工程经济学、国际贸易、国际金融、保险以及公司理财等。 （二）外向型 外向型不仅指外语水平，更包括了解和熟悉有关的国际惯例。具体地说： 1.技术方面。熟悉国外通用的设计规程、技术规范、实验标准等，能看懂英文的有关技术文件。 2.经济方面。了解国际上有关贸易、融资、工程保险以及财务的要求。 3.管理方面。掌握国际工程项目管理原理，特别要熟悉合同管理以及工程进度、质量和成本管理。能够使用国际上通用的计算机软件进行项目管理。 4.外语方面。除具有熟练的外语听说、阅读和较好的信函、合同书写能力外，还应熟悉和理解国际通用的项目管理专业用语和合同文本。 （三）开拓型 开拓型和创新型主要指从事国际工程的高级管理人才所应具备的思想素质。 1.判断决策能力。具有战略发展眼光，能把握国际工程市场的发展趋势，从而对企业和项目进行目标管理。从事国际工程管理不仅要熟悉了解本行业的知识，更要有敏锐的洞察力，对新事物敏感，善于抓住机遇，主动寻找机会，开拓新的市场。国际工程情况复杂，瞬息万变，此种能力显得尤为重要。 2.拼搏奋斗精神。国际工程是一项充满风险的事业，在国外工作不仅常常在不熟悉的国家和地区，更主要是和完全陌生的合同各方以及外国政府机构、群众团体打交道，因而会遇到许多想象不到的困难。这就要求具备善于管理风险、利用风险、百折不挠、不怕困难的精神，同时还要心胸开阔，遇到挫折时要有很强的心理承受能力，具有较高的情商。 3.组织管理能力。由于在国外实施项目的复杂性，更需要依靠领导班子的集体力量和发挥各级人员的积极性，民主决策、科学决策、虚心好学、不固执己见。 4.注重公关技巧。有快速反应能力，能随机应变，懂得“双赢”原则，善于按照“伙伴关系”和“团队精神”来与合同各方及政府、群众团体交往、谈判、解决棘手问题。 （四）创新型 1.创新意识和创新能力。国际工程项目往往是跨多种不同文化的项目，其参与方具有各自国家和民族的文化背景和工作习惯，工作中将会遇到许多想象不到的新问题，因而要求国际工程管理人才应具有独立分析问题、解决问题的能力和创新精神。 2.自我完善和自我发展的能力。国际工程管理人才还应善于不断总结经验，善于通过实践和多种渠道进行学习，不断提升自身的工作能力。 最重要的是每一个从事国际工程管理的人员都应该具有国家振兴感和民族责任感，应该意识到自己在海外的一言一行，不仅代表个人，代表所在的企业，更是代表了中华民族，代表了中国的形象，因而应该在各方面自觉地严格要求自己。这样经过海外工作的锻炼，才能将自己锻造成高水平的国际工程管理人才。 三、大力培养各种类型的国际工程管理专家 国际工程市场是一个竞争非常激烈而潜力巨大的市场，人才资源对于国际工程企业的发展具有基础性、战略性和 决定性的意义。作为重要的战略发展措施，国际工程企业应有意识地培养一大批各种类型的国际工程管理专家，才能提升企业的国际工程市场竞争力。 第一是国际工程企业家。企业家应是一个技术专家和社会学家相结合的领导。国际工程企业家首先要具有战略管理眼光，即是从企业的整体和长远利益出发，根据本企业的经营目标、内外环境和资源条件进行谋划和决策；还要善于研究市场，抓住入世后的机遇，敢于“脚踏两只船”，即在注重国内市场的同时，也将开发国际工程市场列为企业的重要战略目标；敢于面对风险，善于管理风险，同时也会实事求是地、冷静地分析处理问题。 国际工程企业家还必须十分重视塑造企业品牌。日趋激烈的国际工程市场竞争要求企业除具有管理优势、技术优势之外，还应具有品牌优势。品牌塑造的核心部分之一便是企业的形象。如果每个成员都能做到“诚信为本，一诺千金”并长期坚持，则能大大提高公司的形象,品牌是一种宝贵的无形资产，对国际工程公司和人员长期立足国际工程市场具有非常重要的意义。 第二是国际工程项目经理。除了应具备复合型、外向型、开拓型和创新型的基本素质外，必须对国际工程项目管理的知识体系有深入的理解,应具有使用英语与有关各方直接沟通的能力。应善于建立适应国际工程项目管理的组织机构；应善于发挥项目组每一个人的业务才能和管理才能,特别是面对来自多国的管理和施工人员时，要具有能管理好“国际化团队”的能力和胸怀；对项目的重大问题及时决策；善于分析和管理项目风险；善于做好与项目有关各方的沟通和协调，注重诚信和守约，用“双赢”的思想去解决矛盾和纠纷。 第三是国际工程咨询专家，指能从事国际工程项目的策划、可行性研究、评估、设计、监理等咨询工作的专家，熟悉了解国际通用的各种技术规范，并具备工程项目管理的能力。国际工程咨询专家进入国际工程市场，可以帮助企业得到更多设计/建造及交钥匙等总承包的大项目。投标时如果有设计专家参与，既可以帮助理解招标文件的设计方案和规范要求，又可以帮助提出“备选方案”（alternative），有利于中标。 第四是合同管理专家。国际工程合同是工程合同中最复杂、最严格的合同，一个工程项目往往有数十个合同。合同专家既应该会编写投标文件，又应能很快地理解和掌握对方的招标文件，提出问题，并在合同谈判中进行解决。合同管理是工程项目实施中最核心的工作，包含对技术、进度、质量、成本、健康、安全、环境等多方面的管理，还包括风险和索赔管理，因为这些内容都需要遵循合同中的要求。要学会在各种复杂的情况下，运用合同保护自己，争取自身合理的权利。 第五是投标报价专家。投标报价时既要熟悉市场行情，又能很快地阅读理解外文招标文件，并发现其中隐含的问题，会运用各种投标报价技巧，编制出高水平的投标报价文件。投标报价专家还要善于在投标过程中分析业主方的心理状态、投标对手的动向，以便及时采用相应的策略争取中标。投标报价的水平是项目能否赢利的重要基础。 第六是工程施工专家。国际工程的施工专家决不仅仅是指熟悉施工技术、善于进行现场施工组织管理的工程师，还应该了解和熟悉国际上通用的规范和规程，能独立阅读理解合同中的外文技术规范和图纸，懂得项目管理，特别是合同中对施工进度、质量控制、环境、安全等方面的管理要求。能用英文在现场处理各类施工技术问题，还应善于防范风险，具备索赔意识。 第七是物资管理专家。工程项目中物资采购常占到工程总支出的50-70%，把好物资这一关对项目经费的开源节流、保证工程质量以及项目的顺利实施和赢利都非常重要。物资管理专家应十分熟悉各种外贸环节，了解物资市场行情、品种、规格和性能和各种运输方法，海关手续，保险事项以及如何进行验收、支付和索赔等。 第八是财务管理专家。须熟悉项目内部的财务管理，特别是工程结算有关问题，懂得国外对项目的各项财务报表和审计的要求，熟悉外汇管理、了解国外有关财会和税收的法律，会合理避税。从公司财务管理角度还应懂得投资决策和投资风险，特别是海外投资有关事宜。 第九是融资专家。融资是进行国际工程咨询和承包不可或缺的重要环节，各公司都要刻意培养懂得融资理论、了解融资途径、熟悉融资手续和掌握融资方法的融资专家。他们应广交国内外金融界的朋友，使公司在需要时能及时得到资金支持。融资能力是能否承揽大型工程总承包项目和BOT/PPP项目的基础。 第十是风险和保险专家。工程项目的风险是客观存在的，如何识别风险、分析和评估风险、管理好风险，包括合理分担风险，回避、转移和有计划的自留风险就是风险管理专家的任务。国外也有专门的风险管理公司提供这方面的专业服务。保险是风险对策的一项重要工具。了解和熟悉各类（如设计、施工、运输、人员等）保险的有关规定，以顺利策划和购买保险, 并在保险事故发生后及时进行保险索赔等都是非常重要的。 十一是索赔专家。索赔是一种正当的权利要求，一方面应该使项目的每个人都具有索赔意识，善于捕捉索赔机遇；另一方面要有一些索赔专家自始至终管理索赔。索赔专家应十分熟悉有关法律、法规和项目的合同（特别是合同条件），掌握国际上有关索赔的案例和索赔的计算方法。索赔专家还应具有“敏感、深入、耐心、机智”的品质。一个项目的索赔专家小组的人员最好不要轻易变动，因为索赔是一个连贯性很强的工作，要固定人员坚持到底才有可能成功。 十二是信息管理专家。公司的信息资源管理应该包含三个方面的内容：一是公司内部网络，不同等级具备不同的权限，能实现内部信息资源的流通及共享；二是公司和国内外各个分公司以及项目经理部的网络联系，通过这个网络可以及时传递信息，请示汇报和传递决策意见；三是电子商务网，包括市场信息、招标投标、货物采购等均可在网上进行。公司应有信息管理专家，以便负责设计、更新和维护信息管理系统，保证公司在一个高效率的信息平台上运行。 十三是安全管理专家。安全管理工作贯穿于工程项目的始终，涉及从投标中的安全评估至提出施工安全方案和现场的安全管理等环节。所以安全管理专家应具有完整的、多方面的工程专业技术知识，熟悉安全评估、防范、救助，并且还应熟悉国际劳工组织（ILO）的职业安全健康管理体系OSH2001系列标准以及合同适用法律国有关工程安全、福利、防火等相关法律及惯例。 十四是环境保护专家。环境保护专家应在规划、设计和施工之前提出环保方案，在施工中监控对健康有害的各种因素；对供应商、分包商的环保资质进行审查；同时还应熟悉环境管理体系ISO14000系列标准以及工程所在国与环保有关的法律。 十五是法律专家。一般的国际工程项目多半在工程所在国聘请当地的律师协助了解当地法律，进行诉讼或仲裁。笔者建议应该下大功夫培养一些复合型、外向型的本公司的法律专家，使他们不但懂得国际上与工程相关的法律，而且也了解本公司主要从事的专业技术知识，还应具有很高的外语水平。依靠他们，一方面可以提高公司成员，特别是领导层的法律意识，协助制定、审要的国际工程合同；另一方面可以协助项目经理聘请合适的本地律师。如发生较大的纠纷以致将争端提交仲裁时，一个案子可能拖延几年时间，依靠当地律师十分不便，价格昂贵，本公司的律师此时将会发挥巨大作用。 四、国际工程管理人才的培养途径 （一）高等学校“工程管理”专业教育 “国际工程管理”是“工程管理”专业的四个方向之一，该方向十分重视技术基础以及围绕国际工程管理的管理和经济基础知识。专业课中包括“国际工程承包（含投标报价）”、“国际工程合同管理”、“FIDIC合同条件（原文版）”、“项目管理”等课程，还十分重视学生的英文听说读写能力的训练。该方向的毕业生具有比较扎实的理论基础，很受各对外公司的欢迎。有的公司采取了“跑步上岗”的方法，即在每年秋冬即来校招聘学生，签约后在第二年春天即到该公司实习和培训，这样毕业后很快即可到国外第一线去工作。学生中有一批获得“科技英语”“法律”、“金融”等双学位的学生更受各对外公司欢迎。工程管理专业的工学硕士和工程硕士也很适合各类工程专业毕业生或有工作经验的工程师脱产或不脱产攻读，以培养高层次的工程管理人才。 （二）针对大项目组织“国际工程管理”培训班 在公司拿到大项目的前后，组织拟派往项目经理部的人员到有基础的高校或本公司培训基地，参加3-6个月的培训班。培训内容除了国际工程项目管理有关课程外，还包括专业外语及计算机应用软件的学习。这种培训班的学员除了有一定的工程实践经验外，外语基础很重要，最好先经过培训选拔，否则很难达到预期目标。实践证明，这种培训班的“产出/ 投入”比是非常高的。 （三）短期专题培训班 这种培训班是适应公司某一部分人员特殊需要的短期培训，如合同管理、投标报价、风险管理、索赔管理、FIDIC合同条件等。这种班时间虽然短但针对性强，最好办成专题咨询研讨班，请业内专家将授课与咨询研讨相结合，解决工作中遇到的难题，效果比较好。 （四）利用国外资源培养人才 包括送到外国公司去参加工作，参加国外组织的各类培训班，请外国的专家到国内讲学等。选拔外语好、有一定实践经验的工程师去外国公司较长期的参加工作，在实践中学习，可以学习到外国公司第一手的经验，不仅仅是技术知识和管理技巧，还有处理各类问题时的一些新的理念和工作作风，而且外文也会有一个大的提高。如果请外国专家讲学，则一定要提出明确的要求，防止“科普式”的讲学，要组织学员做好准备，以把专家的特长学到手。 （五）在中外“联营体”中培养人才 无论在国内还是国外，我国公司有时和外国公司组成联营体承包工程，这样可以相互取长补短，取得双赢的效果。采用“联营体”方式承包工程也是向外国公司学习的很好机会。这时中方公司一定要选派一批外文功底好的人员参加联营体的工作，尽可能地在各部门（如合同管理部、物资采购部等）担当一定的职务，这样可以参与问题的讨论与决策，达到在工作中培养人才的目的，切忌只是在联营体中充当分包与劳务的角色。 （六）重视在工程实践中培养 去海外参与国际工程承包本身就是对干部最好的培养，应要求每个部门和人员及时总结经验和教训。一个工程在实施过程中应该陆续产生一批论文或报告，而在竣工后，则应编印论文集或工程总结（包括技术、管理等方面）。相关人员在撰写论文或报告的过程中必然要去学习有关理论、整理有关数据，才能总结出带有指导性的经验。 总之，对国际工程管理人才的培养应理论和实践并重，有一定实践经验的管理人员，通过理论学习，可以使其认识水平更加系统全面，并得到理论上的提高；有理论基础的人员，特别是刚毕业的学生则应到第一线去工作。一个企业必须有一个全面的人才培养的战略规划，只有如此，五年到十年后，我国才能造就一大批高水平的国际工程管理人才，才能迎接下一阶段对外承包市场的多元化，特别是进入发达国家市场的需要，从而保证我国“走出去”战略取得巨大的成功。 (作者单位：天津大学管理学院) 国际工程管理论文:为国家“走出去”发展战略服务培养高层次国际工程管理人才 天津大学国际工程管理学院是在原国家对外贸易经济合作部的支持与推动下，于2001年12月18日正式成立的。学院成立以来，秉承高水平、国际化、开放式的发展定位，依托天津大学丰富的学术及社会资源，以社会需求为基础，致力于国际工程管理的科技创新，面向政府和企业，以高水平的科学研究、咨询和培训服务于国家“走出去”战略，取得了丰硕的成果。天津大学国际工程管理人才培养的实践过程，见证并推动了我国国际工程管理学科和专业的不断发展壮大，也为我国国际工程市场的开拓做出了积极的贡献。 一、创办国际工程管理学科专业 天津大学创办国际工程管理学科专业正是基于对国际工程市场形势和我国开展国际承包与劳务业务的深刻思考。上个世纪80年代中期，天津大学教师在国外参加国际工程承包的实践过程中，深切体会到我国的工程技术人员虽然具有理论功底深厚、实践经验丰富的优势，但缺乏经济和管理知识，外文水平低，与国外工程实践的要求以及国际工程技术人才水平有着明显的差距，因而向学校领导提出了应着力培养国际工程管理人才的建议。吴咏诗校长当即表态：“天津大学是重点大学，要为国家培养复合型、外向型人才”。随即以天津大学一些工程类的专业为基础开始办起“国际工程管理辅修班”，辅修班共开设八期，培养了600余名复合型外向型工程管理人才，其中一些学员目前已经担任了国际工程公司的高层领导。从1991年开始，为满足我国对外工程承包和咨询行业发展的要求，开始招收管理工程专业（国际工程管理方向）第二学士学位生，脱产一年学习国际工程有关的十几门课程，同时强化专业英语。招收的对象为各对外工程承包、咨询公司和工程公司的在职项目经理以及各类管理干部，学制两年，不少公司积极排遣学员前来学习。 1992年邓小平同志南巡后提出扩大改革开放，创办国际工程管理专业的时机成熟。天津大学当即向国家教委申请试办“国际工程管理专业”。1993年初，经国家教委委托，召开了由有关部委、各对外公司领导及对外承包商会等方面的专家参加的论证会，会上大家一致认为开办“国际工程管理”专业十分必要而又迫切。专业论证报告上报国家教委批准。同年即列入国家计划，正式招收本科生。天津大学成为了唯一招收五年制国际工程管理专业的国内高等学府。国际工程管理专业的培养目标是培养具有扎实工程技术理论基础，掌握现代管理理论、方法、手段和一门外语，了解国际工程管理实务，能从事国际工程经营管理的复合型、外向型、开拓型高级管理人才。 小浪底水利枢纽工程是世行贷款的大型国际工程项目。1997年到1999年，三届天津大学国际工程管理专业高年级学生在小浪底工程项目实习，依靠自身扎实的专业知识功底和对FIDIC合同条件的掌握，在小浪底工程的反索赔工作中，为业主和监理工程师做了大量卓有成效的工作，得到了小浪底水利枢纽工程建设管理局领导、加拿大工程咨询专家以及工程技术人员的高度赞扬。水利部副部长、小浪底建管局局长张基尧说：“天津大学国际工程管理专业的学生既懂工程技术，又懂科学管理，既熟悉招投标和国际通用合同条例，英语又好，综合素质高。”《中国教育报》等媒体以“天大学生展风采，牛刀初试小浪底”为标题在头版进行了报道。2001年9月11日，《人民日报海外版》的报道中指出：“天大国际工程管理专业学生在小浪底工程实习中的出色表现，是反映天大人才模式的典型代表，那便是：基础扎实、敬业爱岗、艰苦奋斗、勤勉谦虚、任劳任怨。” 1998年，教育部专业目录调整，国际工程管理专业与管理工程专业（原天津大学创办的“基本建设管理专业”）合并为工程管理专业，受教育部委托，天津大学负责制定了“全国工程管理专业规范和指导性培养方案”。目前，天津大学拥有工程管理本科专业、工程管理硕士点、工程管理博士点、博士后和项目管理工程硕士学位授予权，是教育部管理科学与工程专业指导委员会主任单位，是项目管理工程硕士培养副组长单位，是全国工程管理学科门类最齐全的院校之一。同时，经国务院学位办批准，与香港大学、清华大学、同济大学联合举办“房地产与建设管理研究生班”，该课程得到了英国皇家特许测量师学会（RICS）的认可，毕业学生可直接申请RICS会员资格，理论部分免试。 自1993年“国际工程管理专业”在天津大学首创以来，已培养博士、硕士、本科、双学位等人才上千名，毕业生供不应求，以“基础牢、知识宽、外语好、能力强、作风扎实、吃苦耐劳、有开拓创新精神”深受用人单位好评。不少学生毕业几个月后即被公司直接派到国外建设现场，在投标报价、合同管理、索赔、质量管理等工作中独当一面。 2002年以来，天津大学工程管理专业连续5年被广东管理科学院等机构在大学专业排名中列为全国第一。 二、二十年磨一剑，潜心开展国际工程管理学术研究 天津大学国际工程管理学科专业的不断发展壮大和社会的高度认可，取决于其多年来潜心于建设项目管理，特别是国际工程管理的学术研究，致力于以高水平的研究成果服务于我国的经济建设和社会发展。 天津大学是国内最早接触和进行项目管理研究的学校之一。1985年，赵铁生教授在国内首先开设了工程项目管理课程。1988年，结合推广鲁布革工程管理经验出版了我国第一本项目管理专著――《工程建设项目管理》，并开设了我国第一个项目管理培训班。1992年针对本科教学需求出版了工程项目管理教材。1996年出版了项目管理案例教材。2000年出版了国家“九五”重点图书――《国际工程项目管理》，获全国普通高等学校优秀教材二等奖。2002年在IBM公司的资助下，针对计算机专业的学生出版了《项目管理精要》。2003年主编了全国注册咨询工程师执业资格考试统编教材――《工程项目组织与管理》。天津大学国际工程管理学科建设和学术研究的进程见证并推动了我国项目管理的成长与发展。 天津大学也是国内最早与FIDIC接触的单位之一。FIDIC合同文献是工程项目管理的国际惯例。早在1988年，由于从事国际工程实践和教学的需要，校内教师便开始了对FIDIC合同条件的学习和研究，并在天津大学的“国际工程管理辅修班”中，设立了“FIDIC合同条件”课程，采用双语教学，讲授FIDIC“土木工程施工合同条件”（红皮书），并于1991年，将FIDIC“红皮书”应用指南翻译成中文出版，为FIDIC合同条件在中国的学习、研究和应用作了基础性的工作。1988―1996年间，通过FIDIC的正式授权，天津大学先后翻译了5本FIDIC合同条件，包括《土木工程施工分包合同条件》、《电气和机械工程合同条件应用指南》（黄皮书）、《业主/咨询工程师标准服务协议书应用指南》（白皮书）、《设计―建造与交钥匙工程合同条件》（橘皮书）和《设计―建造与交钥匙工程合同条件应用指南》。出版以后，多次重印，为学习国际先进的工程管理理念和提升我国工程管理水平起到了很大的作用。此后，受中国工程咨询协会的委托，又先后翻译了5本FIDIC编制的文献，包括《生产、设备和设计―施工合同条件》（新黄皮书）、《简明合同格式》（绿皮书）等。伴随着中国工程建设事业的发展，对于FIDIC的学习和研究也不断深入。近年来，校内师生发表了数十篇专门研究FIDIC的论文，出版了一本专著。学校先后邀请了两位FIDIC合同委员会的专家到校讲学，双方进行了深入的专业学术交流。在长期对FIDIC合同条件认真研讨以及多次与FIDIC专家交流的基础上，对新版合同条件的编制提出了多项建设性的意见和建议，部分建议被采用，何伯森教授成为FIDIC“新红皮书”前言中被提名致谢的审阅者中唯一的中国专家。 为了能够满足国际工程管理专业教学和全国对外公司国际工程管理人才培训的急切需求，在外经贸部的大力支持下，中国国际经济合作学会、天津大学和中国对外承包工程商会组织国内外专家于1995年开始编写《国际工程管理教学丛书》（“九五”国家重点图书），先后历时6年，有近百名国内及香港专家参与，完成了原计划的20本书（合计748万字），其中有15本填补了国内该学科的空白，2002年，其中三本书获教育部优秀教材二等奖。外经贸部领导评价这套丛书“面对入世，很有前瞻性、指导性”。“丛书”是我国在国际工程管理领域内第一套系统完整的、高水平的教材，并不断完善，现已开始陆续出版修订版，其中部分图书已被重印十多次。 三、开拓创新，组建天津大学国际工程管理学院 国际工程管理学院是在国家对外承包事业快速发展的形势下应运而生的。二十年来，我国的对外技术经济合作发展很快，但从多个方面来看，我国与国外工程管理的水平大约相差二十年，本质上还是人才的差距。在跨世纪之初，时任外经贸部国外经济合作司司长的陈健提出：要从根本上解决对外承包公司国际工程管理人才缺乏的老问题，应该选择两所高水平的大学，建立稳定的培训基地，长期培养国际工程管理人才，为我国对外承包事业服务。经慎重选择，外经贸部党组研究决定支持组建天津大学国际工程管理学院和清华大学国际工程项目管理研究院，并列入我国对外经贸事业发展规划之中。天津大学国际工程管理学院于2001年12月正式挂牌。 多年来，天津大学主动适应我国社会经济发展的需要，开设了大量高层次的培训班。为加强对国家重大建设项目的监督，保证工程质量和资金安全，提高投资效益，1998年，受原国家发展计划委员会委托，负责承办了“重大项目稽察人员培训班”，至今已举办八期，400多名学员接受了系统培训，曾培炎同志对此高度肯定，明确指出：稽察特派员上岗，必须经过天津大学的培训。为满足国际工程管理人才的需要，学校还举办了多期世行贷款项目采购、FIDIC合同条款、国际工程项目经理等多种培训班，并为中建、中石油、中信、中土、中港、中地等大型国际工程公司开设了各类国际工程管理专题培训班，为期3―6个月不等，收到了良好的效果，为我国国际工程事业培养了一大批优秀人才。 此外，天津大学还为推动我国工程管理相关执业资格制度的建设与发展做了大量卓有成效的工作。天津大学工程管理专业的许多老师参与过监理工程师、咨询工程师（投资）、造价工程师、设备监理师、建造师等执业资格制度的建立、实施与完善工作。王雪青教授等多位老师参与了各类执业资格考试全国统编教材的编写、考试命题等工作。天津大学更是承担了咨询工程师（投资）、设备监理师、建造师执业资格考试主观题的网络阅卷工作。 未来5―15年，是我国大力发展对外承包工程的重要战略机遇期，也是我国全面提高对外承包工程发展水平、增强国际竞争力的重要时期。我国实施"走出去"战略总体上将面临更加有利的外部政治和经济环境。“十一五”期间我国对外承包工程的年增长率将达到15%左右；企业承揽大项目的能力显著增强，逐步摆脱单纯依赖低要素成本的不利局面，提高行业效益，对高层次国际工程管理人才的需求也将进一步增强。天津大学国际工程管理学院将继续以高水平的科学研究、咨询和培训服务于国家的“走出去”战略，为我国国际工程事业培养出更多复合型、外向型、开拓型的高层次国际工程管理人才。 （本文作者商如斌：天津大学管理学院副院长；杨秋波：天津大学助教） 国际工程管理论文:国际工程管理职业生涯规划探索 内容提要　文章针对当前大学生就业存在的问题及国际工程管理人才的需求现状，对国际工程管理进行职业生涯规划做了理论探讨，基于职业生涯规划的基本理论和方法，结合国际工程管理职业的特点和要求，提出了国际工程管理职业生涯规划的方法和步骤。 关键词　国际工程管理　职业生涯规划　方法和步骤 近年来，随着全球经济一体化进程的加快，国际工程事业蓬勃发展，增加了对国际工程管理人才的需求，带来了新的就业机遇；同时国际工程企业竞争的加剧，进一步提高了对国际工程管理人才素质和能力的要求。当前，由于大学生就业盲目性较大、期望值太高、就业后的“转型”及招聘岗位要求高等原因导致了国际工程管理人才市场供需的失衡，也破坏了国际工程管理人才市场的竞争机制。因此，如何做好国际工程管理的职业生涯规划，提高大学生国际工程管理的素质和能力，把握好新的就业机遇，确保国际工程管理人力资源的供需平衡，优化国际工程管理人才市场的竞争机制，具有重要的理论和现实意义。 一、国际工程管理引入职业生涯规划的理论探讨 当前国内外学者对职业生涯规划理论及应用的研究，大多停留在宏观层面(Creed等，2007；苏星海，2007)或着眼于性别角度(Peake 和Harris，2002；Liv-ingston，2003)，对具体专业如国际工程管理如何进行职业生涯规划的研究不多，从实际情况来说，对具体专业进行职业生涯规划更具有针对性，将会收到更好的效果。 根据杜映梅(2006)提出的职业生涯规划概念，可以将国际工程管理职业生涯规划定义为：根据个人自身的主观因素和客观环境的分析，确立自己的国际工程管理职业生涯发展目标，选择实现这一目标的职业，以及制定相应的方案(工作、培训和教育计划)，并按照一定的时间安排，采取必要的行动实现职业生涯目标的过程。 下面本文从国际工程管理职业生涯规划帮助大学生把握新的就业机遇，优化国际工程管理人才市场的竞争机制的角度进行理论分析和探讨。 (一)国际工程管理职业生涯规划能帮助个人更好地把握新的就业机遇 随着全球经济一体化进程的加快，近年来国际工程事业蓬勃发展，在国家经济政策的指引下，我国国际工程事业发展十分迅速，进入了快速、良性的发展轨道，新签合同额由2005年度的300亿美元迅速增加到2006年度的近700亿美元。同时，自中国加入WTO以来，国际工程咨询公司及投资咨询公司涌入我国，在一定程度上带动了我国咨询业的发展；另外，良好的房地产市场也受到了海外房地产投资商的青睐，这都增加了对国际工程管理人才的需求，给国际工程管理专业的毕业生带来了新的就业机遇。 国际工程管理是一门跨多个专业的新学科，在国际上这门学科也在不断地发展和创新，因此对国际工程管理人才的素质提出了很高的要求。国际工程管理专家何伯森(2007)认为：国际工程管理人才应是基于爱国主义情操和具有国际视野的复合型、外向型、开拓型、创新型的高级管理人才。国际工程市场是一个竞争非常激烈而潜力巨大的市场，人才资源对于国际工程企业的发展具有基础性、战略性和决定性的意义，人才水平的高低决定了国际工程企业在国际工程市场的竞争力水平，这必将导致国际工程企业对国际工程管理人才的要求区越来越高。 大学生进行职业生涯规划不是一蹴而就的，而是一个长期的过程，开展越早，收效越明显。国际工程管理职业生涯规划通过一系列自我评估、确立目标、制定及实施方案等手段，帮助大学生借助一定的评估方法对自己有一个客观的评价，然后根据国际工程市场的人才需求状况，结合自己的评价结果来制定其职业发展目标，进而根据职业目标制定出自己的学习方案并进行筛选，然后实施选择的方案，并将实施的效果与目标进行对比和反馈。进行国际工程管理职业生涯规划能帮助个人更快地明确国际工程市场对国际工程管理人才新的要求，通过实施方案，让个人尽快达到要求，在竞争激烈的人才市场处于主动地位，由此看来，国际工程管理职业生涯规划是把握新的就业机遇的先导。 (二)国际工程管理职业生涯规划能优化人才市场的竞争机制 国际工程管理是一门跨多个专业和学科的新学科，包括国际工程项目的策划、评估、设计、论证、融资、合同管理、进度控制、质量控制、造价控制、验收等多个环节，培养的是综合性工程管理人才。在实际的工作中，特别是中、低层的工程项目管理者，由于工作能力的局限性，只能负责其中的一到两个环节。国际工程企业在实际的管理人才的招聘中一般是按照具体的岗位来执行的，但相当一部分大学生在实际的招聘岗位选择中存在诸多问题。如存在就业的盲目性，自己的素质和能力水平不符合某个岗位的要求也去应聘或者盲从别人去应聘某个岗位；还有一部分大学生对自己的期望值过高，只去应聘高层管理者、待遇高的岗位，或想应聘到发达国家去工作，于是产生了应聘岗位的两极分化。待遇高或者去发达国家工作的岗位往往竞争异常激烈，而基层管理或待遇较差的岗位却很少有人问津，导致了国际工程管理人才市场供需的失衡，也破坏了国际工程管理人才市场的竞争机制。 国际工程管理职业生涯规划通过自我评估，能帮助大学生对自己有一个客观的评价，然后根据国际工程市场的人才需求状况，来确定自己的职业发展目标和职业生涯发展路线，这样可以根据职业目标的要求，制定自己平时的学习方案。人的学习能力是有限的，职业目标确定以后，可以帮助大学生有侧重点地学习与自己职业目标相关的理论，培养与其相关的职业技能，如果大学生毕业后想应聘高层工程管理者的职位，那么平时就要注重战略理论方面的学习和概念技能的培养，如果学生毕业后想从基层做起，那么要注意工程技术方面的学习、积累和职业技术技能的培养。 从上面的分析可以看出，通过国际工程管理职业生涯规划，一方面，由于大学生有针对性的学习和培养，增强了个人在国际工程某一领域的理论水平和职业技能；另一方面，国际工程管理职业生涯规划降低了毕业生就业的盲目性，同时也降低了应聘岗位的集中程度，促进了国际工程管理人才市场供需的平衡，优化了国际工程管理人才市场的竞争机制。 二、国际工程管理职业生涯规划方法和步骤 按照职业生涯规划的基本理论和方法，根据罗双平(2003)和张文强(2007)的研究成果，结合国际工程管理职业的要求和特点，本文提出了国际工程管理职业生涯规划的方法和步骤，主要包括五个方面：自我评估和定 位，职业生涯机会评估，职业生涯目标与路线的确定，制定和实施行动方案，职业生涯规划的反馈和修正，其流程图如图1所示。 (一)自我评估和定位 从事国际工程管理，复合型、外向型、开拓型、创新型是基本的素质要求，为了做出恰当的国际工程管理职业生涯规划，要从以下三个方面进行评估，以便实现个人更准确的定位。一是概念技能，作为高层管理者概念技能是必备的能力，它是一种对社会环境的洞察能力，能及时把握社会环境的变化，并能迅速采取措施应对变化的能力；二是人际技能，它是高层管理者和中层管理者必备的技能，它主要强调的是沟通和协调能力，做到上传下达；三是技术技能，技术技能主要强调的是业务能力，包括理论知识体系及理论应用到实践当中的能力。 常用的自我评估方法有三种：橱窗分析法、自我测试法和计算机测试法。大学生通过不同方法的测试，可以对以上三方面的能力、性格特点和职业倾向有比较清晰的认识，并以此为基础来规划和设计自己的职业目标。 (二)职业生涯机会评估 职业生涯机会评估主要是指分析内外环境因素对学生职业生涯发展的影响。环境为每个人提供了活动的空间、发展的条件、成功的机遇。特别是近年来，世界经济一体化的加快，国际工程事业的快速发展及国际工程管理人才市场竞争的加剧，对从事国际工程管理的个人产生了很大的影响。在这种情况下，利用好外部环境，就会有助于事业的成功，否则，就会不利于其事业的发展。在制定国际工程管理职业生涯规划时，要分析国际工程管理环境的特点、发展变化情况及环境对个人提出的要求，明确外部环境的变化对个人带来的机遇和威胁。在这里，环境分析主要是大学生通过对即将应聘的国际工程企业环境包括发展战略、人力资源或岗位需求、晋升发展机会等的分析，以及对社会环境、经济环境等有关问题的分析和探讨，弄清企业环境对职业发展的作用及影响，以便更好地进行职业目标的规划与职业路线的选择。 (三)职业生涯目标与路线的确定 坚定的职业目标是追求事业成功的驱动力，因此职业发展必须有明确的方向和目标，职业目标的选择是职业生涯规划的关键，通过自我评估可以对个人的综合素质和特点有一个总体的把握，明确个人的定位；国际工程管理职业生涯机会评估帮助个人了解国际工程企业环境、职业环境、国际工程管理人力资源的需求变化带来的机遇和威胁。在以上评估和分析的基础上，大学生就可以制定国际工程管理的职业规划目标了。职业目标要高远，但不能好高骛远，目标幅度不宜过宽，注意长期目标与中期目标、短期目标的结合。 国际工程管理职业生涯路线是指大学生选定职业后从什么方向上实现其职业目标，它是职业规划的重要环节。在进行国际工程管理职业生涯路线选择时，可以从三个方面考虑：一是个人希望向哪一条路线发展，根据个人的价值观、理想及成就动机等确定自己的职业目标取向；二是个人适合向哪一条路线发展，根据个人的自我评估来确定自己的能力倾向；三是能够向哪一条路线发展，根据职业生涯机会评估来确定自己的机会取向。职业生涯路线选定后，为了更加明确和直观，最好画出职业生涯路线图。 (四)制定和选择行动方案 当国际工程职业生涯目标确立以后，接下来就是为实现职业目标而制定相应的行动方案，把目标转化为具体的方案和措施。首先要根据分解的目标逐步制定相应的解决方案，例如：要实现从国际工程中层管理到高管的职位转变，应采取哪些方案提高概念技能、驾驭全局的能力。其次还要注意平衡职业目标和其他目标而做出的各种努力，保证方案尽量具体、明确，以便定期检查落实的情况。针对实现职业目标的方案有多个，因此在执行方案以前还要进行方案的比较和选择。通过对方案的两两比较，选出自己满意的方案，切忌为了选取最优方案而花费大量的时间成本。另外，在方案选择时，还要注意方案实施的难度，选择实施条件相对较低的方案来执行，要结合个人的特长来实施，以保证较高的学习或工作效率。 (五)职业生涯规划的实施、反馈和修正 国际工程管理职业生涯方案的实施过程，就是自我约束和自觉实施职业生涯规划的过程，在方案的实施过程中，要将实施方案的结果与分解的阶段目标进行比较，并进行偏差分析，如图1所示。若出现与目标较大的偏差，且修改方案也不可能达到制定的预期目标，则要重新进行职业生涯规划工作；若实施方案的结果与制定的目标偏差较小，可通过修改方案来修正偏差，然后执行修改后的方案；若执行方案的结果与目标基本没有偏差，则继续执行原来的方案。从上面的分析可以看出，国际工程管理职业生涯规划是一个长期持续、动态的过程，必要时要根据方案执行的情况及环境的变化，修正方案或重新进行职业生涯规划，以便更好地实现个人的职业目标。 需要注意的是：以上所提出的国际工程管理职业生涯的规划流程，各步骤之间不是孤立的，而是有机联系在一起的、动态的系统。大学生在进行职业生涯规划时，要注意各步骤之间的衔接，统筹兼顾。 三、结语 在我国职业生涯规划理论和方法尚不完善的情况下，本文从大学生把握新的就业机遇和优化人才市场竞争机制两个方面对国际工程管理进行职业生涯规划做了理论探讨，提出了大学生进行国际工程管理职业规划的方法和流程。这对于提高高校国际工程管理职业生涯规划教学和实践水平，帮助大学生把握新的国际工程管理就业机遇，优化国际工程管理人才市场竞争机制，将会起到一定的借鉴和促进作用。 职业规划方面的研究，在我国才刚刚起步，尚未形成成熟的理论体系。本文所构建的国际工程管理职业规划的方法和步骤还存在诸多不足：如何确定或选择科学的自我评估方法，如何规划长期目标、中期目标及短期目标并对目标进行分解，如何确立执行方案和目标偏差的标准均是有待进一步研究的内容。随着职业规划理论的进一步发展，国际工程管理职业生涯规划的方法和流程也将日益完善，其重要性及其作用也将会越来越明显。 (作者单位：天津大学管理学院) 国际工程管理论文:浅谈国际工程管理中的施工成本控制 关键词：项目管理 施工成本 控制 一、概述 近年来，随着国际工程承包市场的竞争日趋激烈，承包商的利润空间越来越小。要求承包商不断提高国际项目管理水平，施工成本控制就是重要的途径。施工成本控制必须按照科学的实施步骤，以合同施工成本、预算定额或项目实物消耗定额作为标准来约束实际的施工成本支出；处理好施工成本和控制费用间的关系；做好定额标准、材料管理和原始记录制度等施工成本控制的基础工作。 成本控制由施工成本和经营管理费用两部分构成。其中施工成本一般占合同总价的70%以上，所以，施工成本是成本控制的主要内容。通过施工成本控制，可以促使项目节约费用，降低成本支出；可以分析和考核人工、材料和施工机械计划消耗情况，挖掘降低施工成本的潜力，为日后投标和经营管理提供决策和预测的依据。 然而，在实际国际工程项目管理中，施工成本控制是相当复杂的。一方面，国际工程建设项目一般施工周期长，投资规模大，技术条件复杂，产品单件性鲜明，不可能建立和其他制造业一样的标准成本控制系统；另一方面，大部分国际项目管理机构是临时组建的，施工人员中当地工人较多，施工区域地理和气候条件通常较为极端，使施工成本控制变得更加困难。但国际项目工程施工毕竟有其内在的规律，只要科学地组织和规划，在不影响工程质量和安全的前提下采取适当的控制标准，严格地按规章实施，施工成本控制会取得良好的效果。 二、施工成本控制的实施步骤 2.1制定施工成本控制的标准 根据施工承包合同的类型和项目的管理水平，采取合适的施工成本控制措施，制定可行的控制标准。这个过程是整个施工成本控制的关键，其工作质量的高低直接决定着施工成本控制的效果，甚至影响整个工作的成败。 2.2对施工过程进行记录 记录应建立在仔细观察的基础上，对记录的内容要求详细又完整。它涉及到人工、材料和施工机械的消耗量、施工工艺、现场管理、工作面情况、场地布置和施工准备等项目；也包括资源的数量、类别，人工和施工机械进退工作面的时间、休息或闲置时间，以及设备的保养、维护时间等内容。这一过程是施工成本控制的基础。 2.3对记录的内容进行整理和分析 用科学的统计方法对记录的内容进行加工处理，使之系统化、条理化，并对原始资料仔细地审核，对整理的资料进行事后的结构性、及时性、计算和逻辑检查，使成果成为能反映施工和管理水平特征的资料。然后用适当的控制标准与整理的资料相比较，并结合实际施工和管理中的情况，撰写出施工成本统计分析报告，对经验和教训进行总结。 2.4落实报告中的措施 对报告中成功的经验进行广泛地推广；对存在问题的环节及时地监督改正。 三、施工成本的控制标准 3.1合同施工成本控制标准 合同施工成本控制标准是以施工承包合同中的施工成本作为项目实际施工成本的控制标准。这套标准以合同为基础，适用性较强。合同价作为限制成本价，将其切块或按工序进行分解，以切块价和工序单价作为各施工队和部门的承包指标。这种倒逼的方法将施工成本控制在一个“封闭”的范围内，迫使各核算主体都自觉地采取适当的手段降低单位施工成本。但由于市场恶性竞争，使整个合同中或某些单价的施工成本低于相应的实际施工成本，造成核算主体在施工和管理方面虽然付出极大努力，可承包指标却是一个无法降到的目标。为此，在工程中标后即对施工承包合同进行综合评价和单价平衡，以调整后的可行价作为实际施工成本控制的标准。 3.2项目实物消耗控制标准 项目实物消耗控制标准是承包商从自身的技术水平和管理水平配置出发，统计和测定一段时期内实物量消耗，科学的编制出符合当地实际情况的实物量消耗定额，作为项目实际施工成本的控制标准。根据工程所在地的实际情况和项目实物量定额对合同价进行调整，并以此标准对项目总的盈亏情况和单价盈亏情况予以评价，将其作为各施工队和部门盈利或减亏的承包依据 3.3预算定额控制标准 国内预算定额控制标准所反映的是本行业在国内的平均水平，即使施工方在国际项目投标和项目管理时对其作出一定调整，也不能准确地反映具体单位在不同国际环境下的施工技术和管理水平。同时，大部分第三世界国家工程的建设管理体制不够健全，专业的咨询市场还不够发达，在这种情况下，承包商在国内预算定额的基础上结合不同国家的物价水平等相关因素予以调整，以调整后的实物消耗量作为控制标准。 四、施工成本与控制费用的关系 施工成本的控制措施越多越严，控制费用的支出也就越多。同时，施工成本控制标准不同，也对控制费用的支出有着不同的影响。前述施工成本控制标准从制定到根据分析报告所采取的措施，每一步都会花费一定的费用；在同一施工措施同一控制程度情况下，对施工成本控制的实际步骤第一步而言，预算定额标准的制定费用最低，而实物量消耗定额最高。那么，是不是施工成本措施越多越严就越好呢?在控制措施不断地增多和加严的过程中，开始时施工成本的减少远远大于控制费用的支出，项目总成本在不断下降；当控制到一定程度后，施工成本的减少将小于控制费用支出，项目总成本开始上升。工程总成本的最低点为收支平衡点，也是施工成本控制的最优点。 五、施工成本控制的基础工作 5.1测定和编制适用的定额标准 项目实物量消耗定额是施工方根据所在国的实际情况，在自身的生产水平上充分考虑了人的积极因素，在施工强度、质量以及人工、材料、施工机械等方面规定所能达到的标准。编制先进而又可行的工时、材料单位耗量、台时等项消耗定额，是成本计划，考核、分析施工消耗水平的重要依据。随着在国际建筑市场上新的施工技术、新的建筑材料、新的施工工艺和新施工设备在施工中的应用，施工方的施工技术和管理水平必将不断提高。有必要及时地对内部定额进行修订，使其在日益激烈的市场竞争中处于有利的位置。 5.2加强材料管理 材料费是施工成本最主要的组成部分，对材料费的控制是施工成本控制的重要内容。凡材料物资的收发、领退以及不同核算主体间的内部转移，都要经过清点和填制必要的凭证，并经一定的审批手续，以防止乱领、乱用。施工现场的材料物资要按规定及时地盘点、清查，防止积压浪费、变质和贪污盗窃；严格按施工工艺流程的要求进行施工，尽量避免由于施工不当造成工程质量缺陷，从而减少返工的材料费损失；另外，材料的质量管理也直接决定着施工成本。材料在使用前必须严格按施工承包合同的要求进行检查，合格的才能进入工地，坚决杜绝因使用不合格材料而造成返工和增加补救措施费用。 5.3制定健全可行的原始记录制度 原始记录是反映施工和管理活动的原始资料，是进行成本预测、成本控制、消耗分析和施工索赔的重要依据，是施工成本控制最基础的工作。所以，必须为原始记录提供健全可行的技术保障制度和管理制度。要与合同、技术、施工、劳资和设备等部门充分协调，认真制定科学易行、讲究实效的原始记录技术保障制度，使原始资料即能达到施工成本控制的要求，又能满足其它各方的管理需要。同时对各原始记录的登记、传递、审核和保管工作也要组织好，形成规范的管理制度，以确保及时完整地为施工成本控制和其它有关方面提供资料。 六、结语 有效的施工成本控制是项目扩大利润空间和提升综合效益的重要途径。在建国际项目在不同国家、地区的施工环境中，长期的管理和生产实际活动中所测定和收集积累的基础数据，并通过对其科学的整理分析，为日后在相同施工环境下项目施工成本控制和考核工作提供更为准确的依据。 国际工程管理论文:国际工程管理模型工具研究项目成果丰硕 2009年12月14日“2009年国际工程项目管理应用模型与工具系统研究项目总结研讨会”在清华大学召开。参加此次研讨会的有来自中国对外工程承包商会、《建造师》编辑部、中国建筑工程总公司、世界银行专家顾问委员会、中国经济创新发展联盟、清华大学、北京工业大学、中项技研究院、经济杂志社、解放军装甲兵工程学院、北京青清栋梁项目管理咨询公司、北京大学、南开大学WTO研究中心等方面的专家、代表以及项目课题组的全体研究成员。 研讨会上,课题组各负责人向与会代表简要系统地介绍了国际工程项目管理应用模型与工具系统研发工作的大背景和整体研发思路。该课题结合部委相关课题、国家政策支持和国内外需求,将国际工程管理细分到专项分类,并且采用模型工具和模板形式化的途径,设计符合实务操作需求和特点的应用管理工具。目前已经完成的有国际工程投标报价分类、国际工程索赔分类、国际工程风险管理分类三项成果。研讨会重点对于这三项分类成果进行了细化研讨和应用模式初步论证。 首先,课题组研究负责人介绍了投标报价模板的目的、理论指导和方法、研究方向。各与会专家简单审阅了国际工程投标报价模板(初稿)成果,从自身的理解对投标报价分类相关的内容进行细化讨论,提出相应的问题、建议。中建总公司、中项技研究院和联盟的各位专家均提出,目前国际承包工程项目风险大,模板类型的工具,必须从实用性和操作性角度入手,对于系统化、信息化、标准化方面的要求非常高。投标报价模板需要解决的问题应该重点集中于避免漏项、提高准确度、提高时效性和规范实际操作性四个方面。联盟、承包商会的有关专家提出了业主需求和业主角度分析问题,并举出相应实例,建议投标报价模板可以增加新技术、新材料等改变施工方法、生产工艺流程达到影响投标价格因素,降低价格、提高利润,有利于承包商中标。 其次,课题研究负责人通报了索赔模板目前的进度,对基本成型的索赔模板进行了简单的介绍。突出了索赔模板的核心关系图――索赔与工程项目管理的重要关系。分类负责人针对索赔模板做了相应介绍,重点介绍了案例分析的重要性,以及相应的使用指南组成结构。世界银行顾问委员会、中建总公司、联盟的与会专家均指出在国际工程项目中,索赔可以说是项目执行过程中的成败关键因素之一。 最后,课题负责人对风险管理模板进行了详细的介绍和说明。联盟、中建总公司、北京工业大学和中项技研究院的各位专家均认为,风险管理分类成果相比其他分类,技术含量最高、组织更为系统、地位更高。目前国家各种政策导向非常有利,同时行业内实际存在的问题也比较多,中国建筑承包企业普遍存在畏惧心理,所以风险管理模板的学术价值很高,社会影响也很大,市场前景也很好。解放军装甲兵工程学院的专家进一步提出目前风险管理信息化方面工作的问题主要是“有意识,缺理念;有平台,缺实用;有数据,缺手段”。 研讨会上,中国对外工程承包商会的专家对整体研发工作进行了评价和总结,指出相关工作必须要贯彻走出去的战略方针,系列模板的研发很有实际意义,相关设计工作需要坚持全面、精确、新颖和实用的原则,操作性要一目了然,产业化要简便易行,这样下一步的产业化工作和对外服务才会有良好的效果。 《建造师》编辑部的专家提出此系列模板创新性突出,总结性强。从专业媒体的角度来说,行业内的从业人员需求很大。对于这样一个实用的工具,业内应该会有很大反响。 北京工业大学的参会专家还提出建议,该课题可以考虑进一步申请北京市、国家级别的相关课题项目,并且可以探讨将其文本作为教材用于研究生课程的实务型教学的可能性,以及研究建设一个相关的管理工具和技术模拟应用实验中心的可行性。 本次会议还就后续工作和相关进一步的深化工作进行了讨论,并形成了初步的计划。2010年,该课题将重点进行案例补充、工具细化、专业模板设计等工作,力求在2010年“五一”前,开展2～3个项目的实验协助工作,到2010年6月底,就可以向建筑工程、交通两大领域提供针对单独项目的专业解决方案和咨询服务。 2010年3月起,该项目将平均每月召开一次工作研讨会,深入探讨和研究各分项工作、案例工作和具体的单独项目咨询服务工作。并逐渐在相关媒体和专业刊物上开辟专栏,定期通报相关进展,并与社会各界交流有关新技术、新理念。 国际工程管理论文:国际联合循环电站工程管理措施 摘要：国际电力市场蓬勃发展给国内电力工程企业提供了前所未有的机遇，但同时也让其面临更大范围风险的挑战，由于风险失控导致盈利大幅减少甚至亏损的案例不在少数。国际电站工程EPC总承包项目前期的风险评估和应对策略直接决定了执行阶段风险控制的成效。基于此本文对国际联合循环电站工程项目的计划管理措施进行探讨。 关键词：国际联合循环电站 计划管理措施 项目总承包管理风险 一、实例简介 某联合循环电站是一个总装机容量为ISO燃油工况下583MW的EPC总承包项目，项目所在地为拉美国家，设备和建筑材料大部分依赖进口，当地劳工保护严格，项目的合同工期为33个月，工程从开始施工起，由总承包单位自行组建项目管理团队负责全面建设管理，引入了国际比较先进的项目计划管理软件并配备有丰富电站建设经验的计划工程师管理工程计划，使得该项目计划在承接拉美地区大型电站复杂项目管理上走在中资总承包企业的前列，取得了良好的管理效果。 二、 项目计划管理的概念 所谓的工程项目计划管理指的是工程建设的进度控制，主要是针对不同阶段工程项目工作的程序、内容、工期以及相互的衔接关系而编制且实施的计划。在工程的施工期间，要不断的查验现实进度是否与计划相吻合，分析已有的误差，及时实施进行修正。以便保证实现项目中单项工程计划与合同工期[1]。 三、编制项目计划管理的流程及使用的软件 1.编制项目计划管理的流程 计划组依据合同的工期编制出项目计划，经各方审阅且提出修改意见及建议，计划组修订项目计划，项目经理审批，审批通过后计划组再依据目标计划编制出周计划与月计划。在计划实施工程中计划组要牵头追踪计划的实施情况，每周给项目经理上报周计划与工程进度报告，并对已发现问题建议经理实行补救方案或修改计划。 2. 编制项目计划管理使用的软件 横道图法是编制项目计划管理前期常用的方法，为了与国际工程项目计划管理水准相接轨、为了提升工程项目计划管理的质量及工作效率，所以没有选用具有低效率、质量低等缺点的人工绘制的wPS软件，而是公司一直大力推广使用的项目计划管理软件PrimaveraProjeetPlanner即P3软件6.0版。P3软件不仅具有工作效率高、适合编制负责项目、逻辑性强等优点；还具有依照编制者设置的逻辑关系与工期，按匀速进度进行编制的特点。例如使用P3软件编制电站项目的设计、采购/制造、储运、施工与设备调试等计划时，就可以使用选择条件的方式便利的产生各种样式的年度计划、季度计划、月计划、周计划进度报告[2]。 四、工程项目计划管理的编制 1. 一级网络计划的编制 单位工程是一级网络计划的主线，依照关键路径法，以系统为划分单位。系统，围墙围堤与道路，燃气、燃油系统， 化学水系统，原水系统，电气系统， 照明系统，循环水系统，联合钢构架系统， 主蒸汽管道系统， 地下管道系统，压缩空气系统， 通讯系统，消防系统，安防系统，开关站系统， 热控系统等。编制计划时要根据合同工期预留出2个月作为试运时间，采用倒排工期方式，确定了乌奇工程的I级目标网络计划。 2.二级网络计划的编制 该工程的二级网络计划是在一级网络计划的基础上编制的，以分部工程为划分单位。分部工程包含于单位工程中，通常是根据单位工程的组成部位来划分。比如：燃机系统单位工程可划分为基础设计、详细设计、燃机基础施工、燃气轮机及其辅机采购运输、清关，燃油供给与处理系统，化水系统，燃机安装、调试等；蒸汽轮机系统单位工程可划分成基础设计、蒸汽轮机基础施工、蒸汽轮机采购运输、试蒸汽轮机安装、蒸汽轮机调试等。在一级网络计划的基础上利用P3软件，依据每个分部工程之间的逻辑衔接关系进行编制。 3.三级网络计划的编制 该工程的三级网络计划是在二级网络计划的基础上编制的，以分项工程为划分单位。分项工程包含于分部工程中，例如余热锅炉工程的基础工程能划分成：挖掘基槽、做垫层、钢筋工程、摸板工程、浇注混凝土、养护与拆模等；制氢设备的安装工程能划分成：设备到位、对中调整、连接管道、安装电气设备、安装仪控设备等[3]。在二级网络的基础上使用P3软件，依据每个分项工程之间的逻辑衔接关系，保证紧前工作、紧后工作与平行工作进行编制。 五、项目计划的实施与管理 1.项目进度的监测 （1）跟踪查验 ①不间断的查验项目进度的现实执行状况。计划工程师要常常到施工工地去查验现实进度，了解熟悉施工进度的资料数据，及时对施工单位的进度报告进行修正，确保选用的数据的准确性。下图1为施工对比曲线图。②按期把进度报表资料收集齐全，项目进度的现实执行情况的主要表现之一就是进度报表。计划工程师依据施工单位专工按照已规定好的内容、格式、时间填写上报的进度报告和报表来了解工程项目的现实执行进度。 图1 施工进度对比曲线 （2）对已收集到的数据进行统计、整理与分析 为与计划数据进行对比，所以要对收集到的资料数据进统计、整理与分析。也就是依据工程量（单位工程的）分配权重，依据分部工程与分项工程按级分解权重，使用Excel的自动计算功能将工程每期的现实进度数据的完成百分比及累计完成百分比进行统计且上报给项目经理，以便其了解熟悉工程进度的整体状况，及时对决策进行调整。 2.项目计划进度的调整 一旦遇到现实进度与计划有偏差的情况，计划师一定要依据实际情况开展调查，分析构成偏差的因素及其对后期工作与总工期的制约，判断其是否应进行调整。判定计划的调整范围时要分析限制关键工序的因素与总工期的弹性时间，尽可能的避免出现后续分包单位要求索赔的现象[4]。如确实需要调整的，在实现合同工期的基础上，根据后期工作与限制总工期的因素去调整原计划，并且计划工程师要帮助项目经理、现场经理采用相关经济、组织、合同方式去协调相关单位之间的关系。一般可以使用P3软件对项目管理的“关键路径”进行识别，通过利用横道图的形式讲工程的关键作业和安排情况进行显示，确定不同作业之间时间上的衔接情况，及时进行动态调整，保证人、机、材的施工更加符合施工进度的要求。 3.项目计划进度的控制 ①组织控制：明确计划人员的职责，制定进度协调工作制定，包含举办协调会的时间，参会人员名单。②技术控制：编制出恰当的施工组织设计，针对必备技能组织培训施工技术人员与工人，通过新技术与新工艺推进施工进度。③合同控制：分段发包，提前施工，每个合同和总计划在进度上的协调。为了督促分包商严格履行合同，应在合同中明确甲方有终止全部或部分合同的权利。④经济控制：为了确保合同工期，应遵照合同及时供给进度资金。⑤信息管理控制：为了使项目负责人和施工单位了解熟悉现实进度，应按期报送现实进度和计划进度的动态对比报告。 六、结语 在本工程的项目计划管理的过程中，通过使用P3软件对施工进度进行控制，保证了管理的科学性，有着良好的逻辑能力和高效率，比较适用于一些比较复杂的计划管理项目。在编制的过程中可以根据编制人员的工期情况、逻辑关系情况进行编制，有效管控了项目对外主合同风险，实现了预期的项目进度控制目标。 （作者单位：中工国际工程股份有限公司；北京 100080） 国际工程管理论文:浅述国际工程管理中应注意的问题 摘要：在我国改革开放下，我国建筑市场也实行了“门户开放”，许多国外建筑企业进入我国承包工程，从而加剧了国内建筑市场的竞争。国外建筑企业的进入，这就要求我们不断提高工程项目管理管理水平；反之，我国建筑企业跻身国外建筑市场，要与国际接轨，就必须熟悉国际工程管理等。因此，我国建筑企业为与国际接轨，必须改革传统的项目管理模式，加速与国际惯例接轨。作为建筑企业一名的项目管理者，就如何面对国际工程管理与国际惯例接轨浅谈几点 关键词：国际工程项目管理风险管理 1 要有高素质的项目管理层 从我国建筑企业30 多年参与国际工程承包的经验来看， 要想在 国际建筑市场博得一席之地，站稳脚跟，最重要的就是项目管理层具 有高素质，为此，项目管理班子应具备以下素质： 1．1 项目管理班子成员必须懂的施工技术，具有管理水平，另外还富有国外施工经验，了解国外的法律知识。在项目管理班子中，项目经理是关键，这就要求项目经理头脑清晰，思维敏捷，能审时度势地作出决策；能对整个工程项目的进度计划、资金计划、成本控制、材料采购、施工设备能力及工程潜在的风险评估、工程索赔、工程保险及当地税务等做到心中有数，能做到项目的风险预测。采用国际惯例应对工作中可能出现的失误和损失。这就要求项目经理不仅要有较高的专业技术和领导水平，还要有较高的政治素质，强烈的责任感和敬业精神。在工作中，要善于学习和借鉴别人的经验，扩大视野，取长补短。作为国际工程的项目经理，最基本的一条要有较好的外语基础，能够与业主、监理和当地专业人员会话、沟通，阅读外文资料。 1．2 认真了解国际市场建筑的变化和动态。当前参与国际工程承包常用作法是实行工程总承包和工程承包，这就要求我们必须了解和熟悉所在国对工程总承包和分包的政策规定，指导我们采取相应的政策和策略。目前，我国大部分建筑企业分布在非洲从事建筑，各个国家的要求都不同，对建筑市场的管理也有所不同，这更要求我们加强自身学习，提高管理水平和管理人员素质，以求得生存。对于遇到的困难，我们必须按照国际惯例采取相应政策。 1．3 正确处理好业主、监理与当地雇员的关系。在工程所在国，我们代表的是中国企业，要维护自身的利益，按国际惯例和工程所在国规定，做到寸理必争，寸利必得。要充分利用监理的两面性，为我所用。雇用当地雇员必须熟悉当地劳动法规，在不违规的情况下调动雇员的积极性。我国建筑企业避免出现“人海”战术，在国外大量使用中国人员。 2 学习工程项目风险管理，把风险损失降低到最低限度 无论是在国际和国内的工程承包中， 施工过程的事故是难免的， 给企业造成严重的损失，因此，我们在风险评估中除了事故风险外，按照国际惯例还应政治风险、社会风险、经济风险、自然风险、人为风险和治安风险等。按照国际惯例学会工程项目风险管理，把可能遭受的损失降低到最低。所以在承包中工程时，一定要按照国际惯例做好项目风险评估。 2.1 要求项目管理层充分认识到风险管理的重要性， 这就要求做到以下：1）提高施工管理风险意识，增强对工程项目的监管和风险管理力度，增强项目管理人员、施工技术人员及其他相关人员充分认识危险的危害性，提高遵守规章的自觉性。2）依据项目风险预测办法，在施工过程中对风险进行评估、预测、防范和控制，减少风险的发生和做好应急风险的措施，从而做到防险、避险、减少损失、降低成本、提高效益的目的。 2.2 风险管理的途径：依据国际惯例实行施工过程全过程投保，按照国际工程保险的运作模式建立施工保险制度。 2.3 合同担保的风险管理:合同担保包括投标担保、履约担保、预付款担保、保证金担保等项目。合同担保的关键要认真分析研究发包人的担保文件，要做到合情、合理、合法。损害国格和承包商利益的苛刻条件是不能接受的。 2.4 施工保险管理施工保险的目的就是转移施工风险，以弥补因风险造成的经济损失。施工保险包括施工全过程及所所有施工人员的事故保险，材料、设备保险等，在投保时一定要明确投保的险别，充分利用FIDIC 条款中关于保险条款的规定，最大限度地减少各种损失。 3 必须熟练掌握项目管理软件并应用 现在一般国外工程项目管理软件，不同种类、不同层次的工程项目，使用不同种类、不同层次的项目管理软件。常用的项目管理软件有以下4 类： 3.1Project Scheduler。Project Scheduler 具备传统项目管理软件的所有特征，图形界面友好，报表功能清大，制图方面也是如此。对多个项目及大型项目的操作处理也比较简单，与外部数据库的连接也不同一般。 3.2 SureTrak Project Manager 是一个高视觉导向的程序， 具有优异的放缩、压缩和托放功能。他的基本结构，如柱图、图表、色彩数据结构便于调整，定制模板也容易创建。他的工作分析结构功能优异，便于使用。重复活动处理简便，活动网络图可以分区段存储在磁盘里，并可以装入其他程序。 3.3 Primavera Project Panner（简称P3） P3 软件用于工程计划进度、资源、成本控制，可使用于任何工程项目，能有效地控制大型复杂项目，并可以同时管理多个工程。P3 软 件还可以提供各种资源平衡技术，可以模拟实际资源消耗曲线、延时； 支持工程各个部门之间通过局域网或ingernet 进行信息交换。 3.4 MS Project Microsoft Project 是微软公司的产品，目前已经占领了通用项目管理软件包市场的大量份额。MS Project 的数据库中保存了有关项目的详细数据。他还可以利用这些信息计算和维护项目的进度、成本以及其他要素，并创建项目计划和对项目进行评估根据上述项目管理软件的优缺点，一般项目使用Microsoft project(微软项目)，复杂的项目管理中使用P3。根据P3 软件的优点，它的工程更好的执行地执行了FIDIC 合同条款。因此，P3 项目管理软件已成为行业的标准，正在所有行业进行使用和推广。 4 学会按国际惯例解决项目承包的争议问题 在工程承包中，业主和承包商发生纠纷是不可能避免的，引起纠纷无外乎是索赔。因此，作为承包商必须要面对现实，依照国际惯例，一是签订好承包合同，二是严格履行合同条款。 4.1 索赔。包括工期索赔和经济索赔，索赔可以是业主向承包商索赔，也可以是承包商向业主索赔。不管谁向谁索赔，都存在索赔成立不成立的问题；索赔金额能不能达到一致的问题。 4.2 终止合同，一是业主责任引起终止合同，如事实证明业主拖欠付款，破产或无力偿还债务，导致不能继续承包，二是承包商责任引起终止合同，如事实证明工程拖期，无力扭转局面，破产或无力偿还债务，导致不能继续承包。 4.3 减少和解决争议的对策。 4.3.1签订好承包合同，在合同签订时，一定要熟悉掌握工程所在地法律、法规，并严格依法签订。在合同条款上要认真评估、磋商，不能把注意力仅放在造价上，而应主要放在可能引起争议的条款上，特别是违约处罚和风险索赔上。这就要求合同双方必须把双方责任、违约、罚款、索赔、免责等都要做出规范的界定和规定。一旦发生争议问题，就能有充分的法律依据解决。 4.3.2严格履行合同条款。合同依法成立，具有法律效力，双方必须遵照执行。尽管如此，发生合同纠纷仍在所难免，这就要求双方：一是一旦发生纠纷就要及时解决。二是一旦发生纠纷，严格按照合同条款处理。按照国际惯例，双方对合同条款的解释可能存在的差异，在解决纠纷时，先通过调解解决纠纷，在解决无果的情况下，，采用仲裁和法律诉讼解决 5 结束语 培养高素质的项目管理人员，以驾奴先进的、全面的项目管理软件。所以，与国际惯例接轨，要建立与其配套的各种机制，培养复合型人才，既要熟悉计算机的应用，又要熟悉项目管理。 国际工程管理论文:以能力培养为导向的国际工程管理课程双语教学改革 摘要：当前国际化环境中，国际工程管理课程采用双语教学方式符合工程管理专业的学科需要，有益于学生适应国际化环境，可达到专业知识获取和语言能力提高等目的。结合东南大学国际工程管理课程定位、发展历程、双语教学实践，笔者从教学目标、教材选择、双语模式、教学方法、教学考核等方面，对国际工程管理双语教学的课程建设进行了探索和研究，并以问卷调查的形式，检验了课程的教学效果和学生的反响。研究表明，在教学过程中，双语教学模式应根据课程进展和教学内容采取混合形式，需要处理好中文与英文的关系，同时采用互动式、研讨式、案例式等教学方法与手段，以达到预期的教学效果。 关键词：工程管理专业；国际工程管理；双语教学；研讨教学；问卷调查 一、 国际化背景下的国际工程管理课程要求 中国2001年加入WTO，成为经济全球化大家庭中的重要一员，全面融入国际社会发展主流，走向全方位、多领域、自主式、全景式开放，这种理想愿景的实现必须依靠优秀的人才支撑。另一方面，加入WTO也为中国企业进入国际市场提供了更好的契机。2001年之后，中国工程企业在海外市场的份额不断增加，营业额连续呈现不断增长的态势，践行了“走出去”战略，如图1所示。 近年来，国际工程市场出现了诸多变化，市场竞争日趋激烈，中国承包商在海外工程市场竞争中面临巨大的挑战。高等学校作为培养社会高端人才的主要基地，理应主动适应经济全球化和教育国际化的需求，培养具有国际意识、国际知识、国际交往能力的人才。因此，培养“拥有国际化视野，熟悉国际规则、标准、规范，适应国际化环境，具备国际化竞争力”的人才成为当前工程管理专业高等教育的重要目标，使学生具备处理国际化问题的能力成为教学改革的重要目标之一。双语教学是实现这一目标的有效手段，从外语能力、专业技能、思维习惯、文化素养等方面培养学生的国际化能力。 二、东南大学国际工程管理课程探索路径 （一） 国际工程管理课程在东南大学工程管理专业中的定位 东南大学工程管理专业由老一辈工程管理专家钱昆润和杜训等教授于20世纪70、80年代开创设立，至今已走过30多年的历程。目前，由“管理科学与工程”和“土木工程”两个一级学科为支撑，工程管理本科专业为国家特色专业建设点。其中，国际工程管理是东南大学工程管理专业着力打造的重要方向，形成了以合同管理（国家精品课程）、工程经济（东南大学校级双语实验课程）、项目管理（东南大学校级精品课程）三大核心课程为依托，以国际工程现场管理与案例分析课程为辅助，以国际工程管理课程为核心的国际工程知识体系，如图2所示。东南大学国际工程管理教学以培养学生具有国际化视野、掌握国际工程市场分析能力、掌握国际工程法律和合同体系、熟悉国际工程法律法规、熟悉国际工程现场管理、了解国际工程惯例和文化、了解国际工程研究最新动向为宗旨。 （二）国际工程管理课程在东南大学工程管理专业中的发展过程 东南大学工程管理专业的本科教育一直以国际工程管理课程为核心，随着国家基础设施建设发展和国际工程市场的拓展，国际工程管理教学经历了3个发展阶段，如图3所示。 东南大学国际工程管理的本科教育始于20世纪90年代中期李启明教授的国际工程承包合同课程，主要介绍国际工程招投标体系、FIDIC合同体系和关键合同条款。这一时期，对外工程处于起步阶段，国家未明确提出“走出去”战略，承包商承接的国际工程以劳务分包、分包和少量的总承包为主，市场范围主要集中在中东和非洲地区。因而，课程教学偏重合同拟定和管理过程，对市场分析、承发包模式、风险管理等问题关注较少。 2001年之后，中国加入WTO，开始推行“走出去”战略，国内承包商实力不断壮大，但是国际市场的承发包模式多样化趋势也日益明显，市场争夺激烈。这段时期，东南大学国际工程管理本科课程主要由邓小鹏博士讲授，课程内容逐步扩展到国际工程市场分析、风险管理、承发包模式、现场管理、文化管理等。由于工程管理专业核心课程加强，一些国际工程内容被转移到合同管理、项目管理、工程经济学、工程项目投资决策课程中，如FIDIC合同、国际项目管理理论方法、国际工程造价与投融资等。国际工程管理课程教学由注重知识讲解转向注重能力培养。 2010年之后，中国国际工程市场发展良好，进入ENR225强的企业数量不断增多，国际工程业务遍及全球主要地区。同时受2007—2008年国际金融危机、非洲多国发生政变与战乱、中东地区不稳定因素等影响，国际工程市场风云变化，业主对工程的需求趋向总承包、EPC、PPP等模式，金融和政治风险加大，市场波动较大。这段时期，东南大学国际工程管理本科课程主要由袁竞峰博士讲授，课程教学在继承以往精华的基础上，更加注重能力培养，并开始实施双语教学。为加强学生对国际工程的实际感受，增设了国际工程现场管理与案例分析课程，由毕业于台湾大学的林艺馨博士主讲，主要介绍国际工程的实际操作和案例，并采用了全英文的教学环境。 三、双语教学模式在东南大学国际工程管理课程的实施 为顺应国际工程市场变化、实施“走出去”战略，对工程管理专业学生的培养，特别是在国际工程管理课程中，不仅应强调基本的专业技能，更应让学生具备国际环境下的市场分析能力、理解能力、沟通能力、决策能力。2011年东南大学国际工程管理课程开始探索双语教学环境下的开放型和研讨型教学模式。 （一） 教学目标的设定 高校双语教学定位于“学科教学”，旨在将第一语言与第二语言相结合，熟练运用两种语言进行课堂教学，以培养学生外语综合能力、思维能力和解决专业问题能力为目标，帮助学生“习得双语能力，理解多元文化，培养全球意识”。 因此，国际工程管理双语教学的教学目标应确定为：通过中英文双语教学，引导学生运用英语搜集和获取相关国际工程信息、学习相关知识和方法，提高工程管理专业学生的外语思维能力，培养学生跨文化意识和跨文化沟通能力，最终提高学生的专业水平与综合运用外语的能力。 （二） 教学内容设置及教材选用 选用什么样的教材关系到双语教学的质量。在选用教材时应关注4个问题：（1）教材必须反映国内专业的特点和需求，既具备本课程所需的基础知识，又不缺乏前沿理论与发展的介绍；（2）教材必须与国际相关专业接轨，符合全球化社会对人才的培养要求；（3）教材应充分考虑国内双语教学的具体情况；（4）教材还要注意与其他课程的协调。 双语教学教材的选择目前有两种情况，一种是直接引进国外高校原版教材，另一种是学校或地方自己编写教材。原版教材用语地道，但与国内的教学体系相符度较低，而学校或地方自编教材在语言表达、思维方式等方面又往往与地道的英语表达脱节，不利于师生交流。因而，应尽量选择内容体系相对完整、兼容中西方特点的教材，并能在条件具备时自编讲义或教材。 国际工程管理双语课程目前还没有合适的、直接可用的双语教材，也缺乏符合东南大学教学大纲的原版教材。鉴于语言表达、思维方式、教学难度、教学理念等多方面因素，东南大学国际工程管理教学中采用了国外、国内教材相结合的方法开展双语教学。最终在教学过程中选用了由李启明教授主编、东南大学出版社出版的《国际工程管理》为中文教材，Murphy O. J.主编、THOMSON出版的“International Project Management”为英文教材。选用的中文教材集中反映了东南大学工程管理专业十多年来在国际工程教学中的积累，并体现了国内外国际工程的最新研究进展；选用的英文教材在美国、澳大利亚、墨西哥、新加坡、西班牙、英国等国家出版，能够反映国际工程管理中的一些管理惯例、方法和理论。这两本教材的结合不是简单叠加，而是既反映了国际工程管理的国际化，又坚持了本土化原则，并能体现最新研究进展，实现“洋为中用”。同时，在日常教学中，授课教师结合学生学习、实践的需要，编写了适用的双语教学讲义和幻灯片，编写了词汇手册、注释手册等帮助学生理解学习内容。授课教师也向学生提供了大量外文参考书目、文献，将其中的精华部分以补充性资料的方式介绍给学生，扩宽了学生的知识面。通过教学实践，不断探索了国内外教材结合的最佳途径。 （三） 混合型教学模式的采用 双语教学模式主要有过渡型、保持型、沉浸型。过渡型双语教学模式适用于缺乏外语环境，语言能力以母语为主的群体；保持型双语教学模式使用两种语言作为学科语言，目标是使学生同时运用两种语言交流；沉浸型双语教学模式以英语为主，对目标群体的英语水平要求较高。针对国际工程管理不同的教学内容和教学方法，在双语教学中进行了混合型的教学模式。 在国际工程管理双语教学实践中，首先对2008级和2009级两届学生（共计72名）进行了英语能力调查，调查显示全部学生通过了CET-4，超过60%的学生通过了CET-6，英语能力较好；同时，由于国际工程管理课程安排在大三下学期，学生的认知水平和接受能力均较高，因此，采用了以保持型为主，沉浸型和过渡型为辅的教学模式。 （1）教学的初始阶段和一些教学的难点（如国际工程市场的准入制度、国际工程投标和标价计算、国际工程保险制度等），主要使用过渡型双语教学模式，讲解以中文为主，仅对部分专业基础知识和专业术语用英语讲解，鼓励学生查阅专业外文词典，积累和整理有关词义的信息，以扩大学生专业词汇量和培养学生专业术语语感为主，强化英语的渗透力度，英语使用比例为15%～20%。 （2）教学的中间阶段和教学内容中的易理解部分（如国际工程市场分析、国际工程惯例/法律/法规/规范/标准、国际工程承发包模式、国际工程风险管理等），主要采用保持型双语教学模式，学生通过预习已掌握了一定专业词汇量。在此基础上，以中、英文交叉渗透教学为主，对教学中简单的内容以英语讲解并采用全英文幻灯片，增加英语的使用频率，在教学中融入国际最新的工程管理理念与方法，逐步培养学生的英语思维能力，课堂英语使用比例达到40%～50%。 （3）教学讨论环节和一些与国际接轨较多的教学内容（如国际工程合同管理、国际工程招标），主要采用沉浸型双语教学模式。在课堂讨论环节中，鼓励学生用英语提问、发言，并指导学生就选定的课题（2011—2012学年的课题有中国承包商在特定地区的市场拓展分析、国际工程EPC或PPP项目的分析等）准备课堂研讨和汇报，在课堂上主要使用英语报告和交流。在授课环节，由于特定的授课内容（如合同和招标），学生的专业储备较好，能够对其中关键性的问题进行思考，学生的英语水平和专业术语词汇量也有了提高，接近全英语的授课水平，英语使用比例达到80%以上。 （四）多种教学方法灵活使用 教学方法强调的是发挥学生的主动性，最好的学习方法是让学生从知识的被动接收者转为主动参与者和积极探索者，在发挥教师主导作用的同时，充分发挥学生的主体作用。国际工程管理课程内容广泛，知识点众多，在32个课时内很难全部完成，势必要求教师改变传统的以教师传授知识为主的教学方法，引导学生主动思考、探索、发现问题，鼓励学生通过小组讨论、数据库搜索、教师咨询等途径解决问题，发现新知识。在双语教学过程中，英语应作为信息和知识的获取工具，引导学生学会从数据库中搜索资料、整理资料，能够通过团队合作，培养自身的学习能力。课程宜采用多种教学方法，如互动式、研讨式、案例式的教学方法。 1.互动式双语教学法 互动式双语教学法，强调教学过程中的沟通，主要通过师生间的双向互动、学生间的横向互动，取得较好的教学效果，将传统课堂教学变成教学相长、师生共同完成学习任务的过程。 互动式双语教学法包括：（1）课堂互动，如英文提问（让学生英文回答问题）、英文讨论等；（2）课下互动，学生在预习、完成作业、完成课程论文过程中与同学或教师进行交流，可以通过电子邮件、即时通讯等方法。 2. 研讨式双语教学法 研讨式双语教学法，强调学生自主学习能力和团队合作精神。先向学生命题，学生根据命题分组拟定方向进行资料搜索、分析，形成英文报告、课堂英文汇报，通过双语研讨完成对特定选题的分析和论证。2010—2011学年中，第三次研讨的内容是“国际工程中的文化沟通问题”，学生通过自主学习，发现了教材中不曾提及的一些文化分层现象，并结合国际工程环境对中国承包商在海外工程中雇佣外国工人和管理人员的问题进行了探讨。2011—2012学年中，第二次研讨内容是“新兴国家国际工程市场准入机制的分析”，学生通过自学、分析数据库等不仅研究了南非、阿根廷、俄罗斯等国建筑市场准入制度，更通过研讨和团队合作，完成了“金砖国家”建筑市场的分析报告，效果良好。在这一过程中，研究与讨论的方式结合，进一步加强了学生的沟通能力。 3. 案例式双语教学法 案例式双语教学法，主要通过教师介绍案例、学生课后查找资料、撰写书面报告完成国际工程管理知识的综合应用。在这一教学过程中，通过精心设计的实例导出主题，使学生身临其境，启发学生思维，提高了学生理论联系实际的能力。同时，案例讲解能够降低内容难度，使学生更容易理解授课内容。教师通过设定问题的方式，使学生在接受教师传递的信息之后，主动查找相关资料、寻找规律、解决问题。例如，通过介绍利比亚战乱和中铁的沙特麦加铁路项目，解释国际工程的风险问题，向学生提出“造成这些风险的管理问题是什么”“在投标和项目决策时如何预测和降低这些风险”等问题。学生通过课后分析，提出融资、设计、合同拟定等方面存在的问题，提出加强实地考察，尽快实现设计标准与国际接轨，通过世界银行或中非基金政治风险担保降低风险等解决方法。在这一过程中，教师应不断给学生指导，引导学生向正确、合理的方向努力，以达到较好的教学效果。 （五）多种考核方式激励学生 双语教学环境中增加了较多教学模式和教学方法，使单一的期末考核方式考核学生并不全面，因此，双语教学课程的考核形式应该多样化，灵活应用笔试、口试、开卷、闭卷等考试形式。为考查学生的综合能力，学生的平时作业、课堂讨论、发言、考核等都计入成绩总评中，以此来激励学生，提高他们的专业能力和语言表达能力。具体的设置包括： （1）平时成绩10%，主要考核出勤率和课堂回答问题情况；（2）课堂研讨30%，以小组成绩作为组员成绩（主要强调团队合作精神），包括课堂英文汇报、书面英文汇报、汇报改进情况；（3）个人论文30%，考核科技论文撰写的规范性、严谨程度、专业技能的应用（如数学方法、统计方法、国际工程知识的应用等）和创新性（特别是发现问题的能力）；（4）期末考核30%，考核采用开卷方式，主要考查学生的综合应用能力。试卷由案例题、论述题和分析题构成，中英文各占50%，学生需要阅读英文资料分析问题，也需要用英文论述观点。 四、 开放式和研讨式双语教学的实施效果评价 2010—2011，2011—2012两个学年国际工程管理开放式和研讨式双语教学的探索，已经取得了初步成效，在每学年结束后对学生进行了不记名调查（2010—2011学年35名学生，2011—2012学年37名学生），结果如表1所示。 （一）教学的整体满意度 整体满意度反映了学生整体上对课程的认可度，涵盖了双语课堂教学、研讨、作业、考核等环节。比较分析两年的数据，可以发现，学生对课程的整体满意度维持在较高水平，并且稳中有升，说明课程获得了学生的认可。通过对学生的考核可以发现学生在整个课程的学习中个人的语言能力、专业技术分析能力、沟通能力、团队合作意识等均得到了提高，教学质量在改革过程中有较大提高。 （二）双语教学的满意度 双语教学是课程改革的核心内容，其满意度直接说明了教学的成败。两年的数据说明，学生对双语教学非常支持，超过90%的学生欢迎双语教学，对双语教学给予了较大的肯定。通过课堂授课、课堂互动、作业完成、课堂研讨、个人论文等多种方式构建的课程英文小环境保证了教学效果。 （三）研讨环节的满意度 研讨环节是国际工程管理课程改革的重点，其满意度说明了学生对研讨环节的认可度。同时需要指出的是，研讨成功的关键在于学生的兴趣和积极性，此项得分直接说明了研讨式教学方法的实施效果。研讨环节连续两年得到高分，充分说明研讨式教学深受学生欢迎。通过研讨，引导学生分析问题，培养学生的研究兴趣与能力。学生提交的论文质量均较高，教学效果显著。 五、 问题与建议 通过2个学年的教学实践和对学生的调查，发现不少问题，这些问题使双语教学的效果未能充分体现，也制约了未来由双语教学向全英文教学转变，需要在教学实践中不断改进。 （一）缺乏合适的双语教材 尽管在双语教学实施之前已经充分分析过教材问题，但在教学实践过程中仍然发现缺乏合适的双语教材。国内的国际工程管理教学立足点是中国承包商开拓国际市场，而国外原版教材均没有类似的内容；因此，目前急需既能反映国际市场变化和国际工程惯例，又能充分体现中国特色的双语教材。东南大学工程管理专业已将这样的教材列入议事日程，并准备联合海外的华裔教授和熟悉国际工程的外国教授共同编写，希望保证语言的纯正。 （二）学生接受能力仍然有待提高 由于近年来国内英语教育的加强，学生英语能力已经得到大幅度提高，对展开双语教学有较大帮助，但是，学生的差异仍然存在，对英语部分的理解并不完全一致；因此，需要教师在课前做好充分的准备工作，提供专业词汇手册等工具书，也需要教师通过情景式教学使学生尽快融入教学环境。另一方面，相关专业知识的要求也对学生接受新知识提出了挑战。东南大学工程管理专业在第三学年开设国际工程管理课程就是考虑到课程的综合性，但学生对知识的综合应用还有待加强。 （三）授课内容的难易程度影响双语教学效果 国际工程管理课程的内容难度不一，对专业相关性较低（如国际工程市场准入制度）和技术性较强（如国际工程标价计算）的内容，学生的理解和接受本身就存在困难，在双语环境中更加要求教师做好引导工作、学生做好课前预习和课后复习及查阅资料等工作。 （四）语言学习可能影响到专业学习 双语教学强调的是在非语言类学科中用外语进行教学，以外语为工具学习非语言类学科知识。双语教学中，外语只是一个教学语言，是一种教师传播知识和学生互动交流的工具，而不是进行语言教学。双语教学强调师生间的互动，强调教学资源、教学环境等全方位的第二语言交互。需要让学生充分认识外语的工具作用，而不是一味学习外语，否则将会对专业学习造成负面影响。 六、 结语 双语教学是中国高等教育改革的热点问题，是提高教育质量、培养学生在国际化环境中适应能力的一种有益实践。随着中国国际工程的发展，国际化程度越来越高，专业英语的应用和英文环境中的沟通能力在未来国际工程实践中将得到更加普遍的运用。结合自身的实际情况，采取合适的方法与步骤，东南大学国际工程管理课程探索取得了一定成效，提高了学生学习兴趣和积极性。在双语教学的同时，尝试结合开放型和研讨型的教学方法，通过分组学习、研讨与报告、互动学习、案例学习等方式，保证了教学目标的实现，活跃了课堂气氛。 教学中也发现一些需要改进的问题：一是需要在今后教学中建设一本适用性较好的双语教材；二是通过教师对学生的引导，提高学生的接受能力，增强教学效果；三是针对不同的课程内容采用不同双语教学模式，更有助于实现教学目标；四是正确引导学生学习专业外语和专业知识。 开展国际工程管理双语课程是东南大学工程管理专业面向国际化展开工程教育的新尝试，由于教师能力和经验有限，教学模式、方法和考核仍在不断摸索中，教学效果有进一步提升的潜力，需要继续探索适合的双语教学模式，强调工程管理专业双语学习的重要性。

人力资源方面论文:信息科学在人力资源管理方面的应用 摘要：随着以信息技术为代表的科技革命不断取得突破，信息科学已经成为各国经济社会发展的强大动力，本文阐述了信息科学对人力资源管理的影响，提出了人力资源管理与信息科学相结合才能提高企业的竞争力。 关键词:信息科学；人力资源管理；全球化 一、信息技术简介 信息科学是以信息为主要研究对象，以信息的运动规律和应用方法为主要研究内容，以计算机等技术为主要研究工具，以扩展人类的信息功能为主要目标的一门新兴的综合性学科。信息科学由信息论、控制论、计算机科学、仿生学、系统工程与人工智能等学科互相渗透、互相结合而形成的。信息科学信息是21世纪的支柱，信息将取代物质和能量成为创造财富的重要来源。经济管理是综合应用性学科，它融合多种社会科学、自然科学的学科知识，注重总结实践经验和可行性研究。 信息在人们生活中的应用越来越广泛，在人力，物力，财力资源方面，信息绝对不是可有可无的资源，它在企业的发展壮大中占绝对的作用。应用信息的运动规律和应用方法对社会经济活动进行有效的控制在现代经济管理方面起着越来越重要的作用。我们从现在的企业管理可以看出信息在现在人力资源管理方面的重要性。 二、信息技术对经济发展的贡献 信息经济是自90年代以来伴随信息技术迅猛发展而产生的新的经济形式。数字革命、互联网、电子商务和通信技术在这种新经济形式中扮演着重要角色。可以说，信息产业是知识经济的重要载体和经济发展的原动力，信息技术产业已成为发达国家经济新的增长点，是人类社会迈入知识经济时代的加速器。 信息技术为经济发展的贡献，主要表现在以下几个方面： （一）信息技术使知识和信息成为国民经济的重要战略资源 信息技术，尤其是微计算机革命和数字化革命使信息资源计算机化，把浩如烟海、杂乱无章的信息变成有序、有用、有经济价值的信息。信息技术的应用使经济中的知识性日益明显，知识已经成为最重要的生产要素和资源，企业中关键的资产并不是资本而是智力。由于创意、信息和技术越来越成为产品的构成成分，产品和服务中的知识含量增大。国家的经济发展和繁荣在很大程度上将不依赖于自然资源和劳动力的数量与价格，而取决于所拥有的创造知识的能力和技术水平。 在新经济的客观现实面前，许多专家学者都提出了把信息作为独立于资本、劳动之外的生产要素。一般说来，经济系统活动过程中都有三股流，即由生产资料、劳动资料等组成的物流；由劳动力和其他能源组成的能量流；以及由组织、计划、指导、协调、控制、管理等组成的为达到一定目标的信息流。信息在这里发挥着最重要的战略资源的作用，因为人们可以通过信息流中的反馈信息调节物流和能量流的数量、方向、速度和目标。信息流可驾驭经济系统中的人和物做合乎目的、有规则的活动。 (二)信息技术促进传统人力资源管理的更新与改造，进而优化产业结构 信息技术已成为推动人类文明进步的强大动力，它正在创立新的产业，全面改造和提升传统工业。设计、制造和营销管理都已经或正在实现自动化、智能化、信息化。由计算机控制的机械和生产线代替或减少了劳动者的工作量，提高了效率。计算机虚拟技术的应用加速了产品的设计和生产过程，提高了产品质量和可靠性，降低了成本。网络技术使人们的生产和生活超越了时空和地域的限制，实现跨行业、跨地域、跨国界的合作与集成，逐步走向全球化。工农业和服务业的生产方式和组织形式也相应发生了重大变化。从而导致国家实力的增长、生态环境的改善和人民生活水平的普遍提高。 (三）信息技术显著提高人力资源创造国民经济效率与效益 在信息时代，由于知识的大量产生、创新的不断进行、信息的迅速传递、经济生活节奏的日益加快，因而技术与产品的生命周期愈益缩短。在信息技术领先的美国，30年来美国的国民经济生产总值一直居世界首位，但从事体力劳动的工人的比例却由30年前占劳动人口总数的33%减少到17%。再过10年，还将降到12%。到了2020年将只占不到2%。美国联邦政府商业部发表的关于信息技术革命及其对美国经济影响的年度报告称：信息技术产业是推动美国目前经济发展最主要的动力，在过去5年中，虽然信息技术产业的规模只占整个经济的8％，但美国经济增长的1/3归功于该行业的发展。信息技术产业的惊人发展已从根本上改变了美国人的生产、消费、通信和娱乐方式。 三、我国的信息技术产业发展战略 我国传统的信息产业是随着社会主义市场经济的发展和国民经济对传统信息新产品与服务需求的增长而不断增长的。目前，我国的信息产业正处于蓬勃发展的历史阶段，不仅需求旺盛，发展迅速，而且竞争激烈，效益提高，在国民经济发展和社会进步中的倍增作用与重要地位日益突出，成为21世纪新经济的战略产业。但也不难发现，我国信息产业的许多领域在国际上并没有什么竞争力，在这新形势下，我国要在21世纪进入世界信息产业大国和强国的行列，必须采取相应的对策： （一）工业化与信息化相结合，研究信息产业与信息经济的发展规律，处理好信息产业发展过程中统一决策、多层次分级管理、多元化和多样化经营的关系。 我国正处在工业化中期向后期过渡的发展阶段，又面临着全球信息化的挑战和机遇，发达国家已开始从工业社会向信息社会过渡，“建立网络社会”的呼声日益高涨。在这种情况下，我国决不能埋头工业化而置信息化于不顾，也不能脱离工业化现状盲目追求信息化，而应实施“机遇战略”，把工业化与信息化结合起来，用信息化促成工业化，引导新世纪的工业向高增值、高竞争力、高信息含量的方向发展，用工业化支持信息化，为信息产业的发展和信息基础设施的建设提供物资、能源、资金、人才以及市场。 (二)分析国内外环境，注重研究和开发，抓好大型企业集团和放活中小企业相结合，运用市场机制与依靠政策法规相结合，加强协调，及时调整产业发展方向与结构。 收集技术、市场等信息，分析国际国内影响各部分信息产业发展的环境变化，捕捉机遇，供宏观决策和微观经营参考。这种工作在我国相当薄弱，亟需加强。 在信息产业中既有竞争性产业又有基础性产业。对前者而言，引入竞争机制是天经地义的事情，对后者而言，近几年来的国际经验表明，适度引入竞争机制也是提高服务质量、抑制价格上涨的有效手段。过去被认为是“天然垄断”的行业，由于技术变革和市场变迁，现在已开始程度不同地加入竞争行列。所以，运用市场机制对发展信息产业来说是绝对必要的。 (三)从领导、规划、管理、政策等各方面，积极加强信息产业的薄弱环节，即信息服务业的发展，使其与信息产业其他部分发展相适应，并逐步发挥它对信息产业的引导和推动作用。 信息服务业包括数据库服务、软件服务、网络服务、系统集成服务等行业，它们在整个信息产业中的地位和作用，至今未被我国社会各界所充分认识。 (四)人才为本，教育为先，为发展信息产业，加强人力资源的开发和利用。 我国在20世纪50年代的工业化初期，曾大规模培养工业化所需的人才，并源源不断地从其他战线向工业战线输送人才。当时的一个口号是，“要造就一支产业大军”。那么，在现今信息化启动时期，我国同样需要高瞻远瞩，培养和造就一大批为信息化所需要的发展信息产业的技术人才和管理人才。在高等学校的专业设置上，应适当增加信息科技、信息工程、信息经济、信息管理等院系。在信息产业的各部门和单位内，应大力加强从业人员的在职培训。在企业实践中，应物色和造就一批信息企业家。同时，还应创造条件吸引海外留学人员归国工作，使他们致力于信息产业的发展；合理规范信息产业领域各类人才的流动，使他们更好地发挥自己的聪明才智，为发展信息产业效劳。 小结 信息产业是21世纪的战略产业，它的发展不仅关系到利润，而且关系到一国在世界经济、政治乃至军事中的能力和地位。我们应当清楚地认识到时代的规律，加速培育自己的信息产业，发展信息经济，使我国经济保持健康快速增长，在国际竞争中立于不败之地。 人力资源方面论文:企业内部控制管理在人力资源方面的应用 摘要：随着一大批国际大公司因为财务会计丑闻，导致企业的诚信受到普遍质疑，内控管理在企业经营管理中起到越来越重要的作用。人力资源工作在企业管理和建设中占有重要的地位，也成为内控管理的重要组成部分。本文主要从管理层面和流程层面两个方面详细阐述了内控管理在人力资源工作中的应用。 关键词：内部控制管理 人力资源 应用 一、内控管理的背景及重要性 随着美国著名的安然、世通公司等一大批国际大公司因为财务会计丑闻，导致企业的诚信受到普遍质疑，严重冲击了国际资本市场的正常秩序，为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，如美国的《萨班斯一奥克利法案》等， 经济的健康发展迫切呼唤加强内部控制。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司自2009年7月1日起执行，并鼓励其他非上市的大中型企业执行。确立了以企业为主体，以政府监督为促进，以中介机构审计为重要组成部分的实施机制。 内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用，完善的内部控制规范有助于约束并统一市场主体的行为选择，减少舞弊和欺诈、建立安全的市场秩序、实现社会和谐、经济持续发展。 人力资源管理是实现企业战略规划的关键性环节,在企业管理和建设中占有重要的地位，为此也越来越需要规范的管理和严格的内部控制，以保证企业经营和战略目标的实现。所以，顺应时代的发展，建立内部控制管理体系并在人力资源工作中较好的应用成为现代人力资源工作中的一项重要工作。 二、人力资源内控管理的主要内容 根据美国《萨班斯－奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义，内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。随着经济的全球化和企业管理的不断完善，内部控制从最初单纯的内部牵制发展到今天的由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五要素组成的内部控制整体框架。但是，COSO 内部控制框架体系不完全适合中国国情，必须结合企业的具体产品、经营规模、管理特点和水平等，研究和制定一套适合企业特点的、在某些方面是独有的内部控制框架体系。 我国已有部分大企业、公司结合自身特点和实际情况制定了自己的内控体系，下面主要介绍一下在人力资源方面的应用。人力资源部分的内控管理主要包括公司层面的和流程层面的内控管理两大部分。 (一)公司层面的内控管理主要是指企业内部环境的管理 主要包括：职业道德、不相容岗位分离、员工培训、绩效考核等人力资源方面的制度等。没有一个有效的控制环境，其他内部控制要素，不管质量如何，都不可能形成有效的内部控制结果。只有建立良好的内部控制环境，才能为有序的内部控制工作奠定基础。 1.职业道德：诚信原则和道德价值观。诚信是为人处事之本，是生存之道，因此加强企业诚信和道德价值观的教育就显得尤为必要。企业必须在其内部制定既符合我国法律规定，又具有企业内部特色的道德标准和行为规范，如《员工职业道德守则》和《反舞弊规定》等文件，不仅要以文件形式下发，还要组织员工学习，使员工充分掌握并严格遵循，始终如一地加强企业诚信教育，教育广大员工树立诚信思想，逐步形成良好的工作环境。 2.不相容岗位分离。为加强公司内控制度建设，防范错误及舞弊风险，公司在岗位设置时应将授权批准、业务经办、财产保管、会计记录、稽核检查等不相容的岗位职责进行不同岗位分离设置；每项业务应经过两个或两个以上的员工处理，且每名员工承担的职责必须与其他员工形成监督和制约关系；建立严格的授权批准制度，全体员工必须在授权范围内开展工作；各项业务应当配备符合岗位要求的合格人员，并根据具体情况进行岗位轮换；当出现不能对不相容职责进行完全分离的情况时，必须建立额外的替代或补充控制措施，降低错误或舞弊风险，如：增加由业务办理员工的上级主管重新复核检查的程序等。 3.其他人力资源政策。建立规范的员工招聘、培训、晋升、考核等机制。在人员招聘、培训和晋升时，按照岗位职责要求对所需人员的技能和学识等组织实施考核；定期对员工进行工作业绩评价考核，作为续聘、晋升等的依据；在关键岗位人员的招聘或晋升时应履行必要的背景调查等程序。 （二）流程层面主要是日常工作中各个工作流程和工作环节上的管理和控制 流程方面可以根据公司具体情况，分出关键流程和次级流程。在企业内部，要统一规范业务流程，实现管理的系统化、程序化，使工作环节、业务步骤清晰可见，内容要求明确，为执行者的监督检查和考核提供依据；要加强信息化建设，建立规范的业务流程数据库，实现流程管理和控制的信息化；加强对业务流程的梳理，解决好程序和效率的关系；在按流程运行、按程序操作、按控制执行的关键环节，必须留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性。 流程层面重点关注的主要有以下几个方面：劳动合同管理、员工职位管理、绩效考核、职工薪酬计算与发放、工资总额管理等。 1.劳动合同管理。劳动合同管理主要包括劳动合同的签订、续签和解除。在劳动合同签订过程中应对应聘人员应聘证明资料及劳动合同相关信息进行有效审核，确保有效贯彻公司用工政策；及时签订劳动合同及附件，确保符合劳动合同法；及时准确更新新员工到岗信息，确保人工成本计算完整。劳动合同续签或终止过程中应确保续签或不续签合同的理由经有效审核且符合相关规定；及时准确更新员工劳动合同终止信息，确保人工成本计算的完整性。在劳动合同解除过程中应对涉密岗位员工离职采取相应措施，确保公司利益；对解除劳动合同申请进行有效审核，确保符合相关规定。 2.员工职位管理。制定恰当的岗位说明书，确保工作职责清晰。对任职资格或岗位、职位等级认定（变动核定）进行有效审批并及时传递员工信息，确保符合公司对员工岗位及职位等级相关管理的规定或薪资发放准确。 3.绩效考核。确保绩效考核指标计算准确且经有效审批，保证考核结果准确；对绩效考核结果进行有效执行，确保公司激励机制有效及工资计算准确；确保准确执行绩效考核办法且考核结果经有效审核；有效激励员工，提高公司经营效率。 4.职工薪酬计算与发放。确保经授权的薪酬福利岗位人员接触、修改工资计算基础数据,保证工资计算的准确性。工资计算表应经有效审核，并及时传递到财务部，通过人力资源部与财务部对工资计算单据的互相核对，确保工资福利计算结果准确完整；确保工资奖金福利保险计算结果正确或经有效审核，否则会影响报表相关科目数据的准确性、完整性；确保工资发放与计算结果一致，保证报表相关科目数据的准确性、完整性；确保保险缴费申报表经有效审核，缴费基数、缴费比例、扣缴标准适用、正确，保证保险缴费申报表的准确性。 5.工资总额管理。严格执行工资总额核定办法，保证公司工资预算总额准确，工资总额核定办法应经有效审核，防范公司经营决策的风险。按时统计工资总额使用进度，保证应付职工薪酬计提准确、完整。 三、人力资源内控管理的执行和完善 内部控制不仅仅是某个管理部门的事，搞好内部控制工作需要全员参与，必须由每一位员工自觉地落实到日常工作中去。同时，内部控制也是一个不断发展、变化、完善的过程，它随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进调整，使之随着生产经营的不断发展变化而不断完善，起到促进发展，防范风险的重要作用。因此，要着力培养全体员工的内控意识，加强人力资源工作在内控中的应用并不断完善，结合企业文化建设，加强内部控制制度的宣传和培训力度，为内部控制制度的实施建立良好的企业文化氛围，使全体员工树立内控理念，掌握内控知识，自觉地将内控融入到日常工作中，为企业持续、健康发展助力。 人力资源方面论文:社会保险人力资源方面存在的问题与对策 摘要：人力资源管理是社会保险管理的重要手段，社会保险把人力资源管理作为一种能够通过强化和支持企业经营目标实现的有效手段。作为保险公司，应该拥有一支规模宏大、结构合理、素质较高的年轻化人才队伍，调动各类人才的积极性、主动性和创造性，完善人力资源管理体制改革。建立强有力的激励机制，为人才脱颖而出营造良好的氛围，人才是社会保险业竞争的根本。 关键词：社会保险；人力资源管理；存在弊端；主要措施 随着改革开放的深入和经济的快速增长，中国的社会保险业以惊人的速度蓬勃发展，在取得众多成就的同时，也出现了诸多问题。人力资源是保险公司最重要的资产，人才是市场竞争中取胜的决定性因素。社会保险公司是知识、技术、智力密集型企业，人才对推动企业发展和业务、技术、管理、制度创新等方面的作用尤为突出，是未来在激烈的同业竞争中能否取胜的决定性因素。社会保险公司在管理方面暴露出很多问题，尤其在人力资源管理方面。下面就谈谈社会保险人力资源方面存在的问题及解决办法。 一、社会保险人力资源的内涵 社会保险人力资源又称劳动力资源或劳动力，是指在社会保险中，处于劳动年龄、未到劳动年龄和超过劳动年龄但具有劳动能力的人口之和。 二、社会保险公司人力资源管理存在的弊端 第一，社会保险人力资源管理理念落后。长期以来，受计划经济体制的影响，社会保险公司受国家宏观调控，只重视解决公司内部的物质、资金、技术等问题，忽视了人力资源问题，把人力资源仅仅看作是需要时才发挥作用，视人为固有劳动力，只重视拥有和使用，不重视开发和流动，使人才既进不来，也流不出去，人才闲置、压制、浪费等现象严重。有些领导仍然停留在“以事为中心”、因事择人、重事不重人的传统人事管理理念上，在管理上多采用“管、卡、压”的方式。 第二，社会保险人才供不应求。社会保险人才严重不足，尤其是社会保险精算师等专业技术人才和了解国际保险市场情况、熟悉国际保险法律法规的复合型人才更为短缺，市场严重缺乏高学历、懂管理、重服务的高级管理人员。营销队伍中，人员的素质参差不齐。 第三，缺乏竞争激励机制。社会保险公司中，合理的人才选拔体系和优胜劣汰的竞争机制尚未形成，不同程度地阻碍着人才的脱颖而出，影响了高素质人才聪明才智的发挥。员工的利益风险与岗位责权不对称，责权利不统一，奖惩不对称，“干多干少一个样”的现象仍然存在。受社会保险业行业特性的影响，存在绩效考核导向偏差的问题，过分强调对工作结果的考核，而不关心员工行为与过程，这种考核的结果并不能提供帮助员工提高绩效的明确信息，不利于企业的长期发展。 第四，人才流动影响了公司的发展。社会保险公司人才的流动是市场经济发展的客观趋势。保险公司员工“能进不能出”的问题一直无法解决，“冗员”的出口渠道不畅。人才大流动，预示着原有格局的大变化和保险业的大发展，或许对整个保险行业的发展具有促进作用。而公司高层管理人员和专业人才的流出，会带来商业秘密的泄露、公司战略的曝光、新品开发的受挫和原有客户的流失等问题。 三、社会保险人力资源管理应采取的对策 第一，更新社会保险人力资源管理理念。社会保险人力资源管理是一个整体系统，由各个人力资源环节子系统构成。人力资源管理是社会保险企业管理制度的核心内容，建立和完善人力资源管理体制，其根本目的就是实现社会保险人力资源的有效配置和优化配置；应该竞争上岗，将人的惰性抑制到最低，发挥人的潜能；一定要坚持因事设岗、以岗定员、薪随岗变的原则，严格控制人员及辅助人员的比例；通过营造良好的人文环境和氛围来吸引人、留住人，增强社会保险公司的凝聚力，增强人才的归属感，促进工作绩效的提升。 第二，建立公司与员工个人发展相结合的竞争激励办法。人力资源管理的精髓就在于激励员工，使之保持高涨的工作积极性。在管理岗位和任职上实行聘任制和聘期制，将“公开、平等、竞争、择优”的竞争机制引入到管理人员选拔任用、员工的岗位变换工作中。制定科学的考核标准，实施分类量化考核，发挥考核在管理人员甄别、选拔和调整中的作用，增强对管理者的激励力度。只有良好的人才成长和工作环境，合理的具有激励机制的薪酬制度、期权制度、职务升降制度等，才能留住人才。 第三，拓宽人才培训机制。社会保险公司人力资源管理是“以人为中心”，把人的发展与企业的发展有机结合起来，把人看作是社会人、自我实现人，注重人的个性发展，建立人才选拔机制，用多种激励手段激发人的潜能。拓宽培训途径，采取函授、讲座等培训方法使员工掌握本专业的知识、技能，让一些有能力的员工脱颖而出，成为公司的骨干，让员工了解社会保险公司本企业的文化、传统，从而产生集体的向心力、感召力，凝聚一支高素质的保险队伍。 总之，社会保险人力资源是最重要的生产要素，人是生产过程中最活跃、最积极、最富有创造性的因素，是生产过程的主体。人力资源在社会保险中具有举足轻重的作用。谁拥有一流的人才，谁就能在竞争中赢得主动。而一套科学有效的人力资源管理体系，不仅成为社会保险公司极其重要的战略工具，也有助于企业拥有持久的竞争优势。 （作者单位：江苏省盐城市医疗保险基金中心） 人力资源方面论文:浅谈人力资源规划技术方面的现状及建议和对策 摘要：本文分析总结了我国企业人力资源规划技术的现状及存在的问题，从战略和操作两个层面来提出对人力资源规划技术应用的建议和对策。 关键词：人力资源规划技术 人力资源信息系统 战略层面 一、我国企业人力资源规划技术的现状及存在的问题 随着市场全球化进程加快，国外大中型企业都普遍重视人力资源规划。我国还处于新旧经济体制的过度时期，企业人力资源规划技术现状是总体水平还不高，大多数企业人力资源管理还只注重于招聘、员工合同管理、考勤、绩效评估、薪金制度、调动、培训等与公司内部员工有关的事项，人力资源规划的工作却往往被忽视，甚至没有考虑到，造成了招聘工作的随意性。我国的企业在人力资源规划技术的应用方面还普遍缺乏相关政策，甚至还是一片空白。这就无法保证企业拥有合理的人员结构，企业很难预测潜在的人员过剩或人力不足，特别是国有企业，普遍存在人力资源数量过剩，质量偏低的现象。现今企业的人力资源管理中，越来越多的管理层也逐渐认识到人力资源规划对企业发展的重要性，但对于人力资源规划在企业中的存在着许多问题与不足。粗浅从战略和操作角度两方面的层次来分析： 1.从企业战略角度来看 （1）对人力资源规划的认识不全面。人力资源规划是企业发展战略规划的重要组成部分，同时也是企业各项人力资源管理工作的基础和依据。而中小企业的管理者恰恰没有充分意识到这一点，从而在具体制定和实施过程中缺乏足够的重视。 （2）企业外部环境变化太快，不易规划。市场发展变化速度很快，而行业尽管随市场变化而作规划，到年终目标达成率也不过20%～30%。相应地就会引起企业内部的战略目标不断地变化，从而又会导致人力资源规划随之变化。 （3）忽视了人力资源规划的价值。由于人力资源规划不是直接和企业的效益挂钩的，使管理者往往忽视了人力资源规划的价值性。 2.从具体操作角度来看 在企业制定和实施人力资源规划时还存在以下不足： （1）缺乏有效的晋升规划。干部任用可采取自上而下逐级聘用制，可以基本消除干部职务“终身制”，大胆启用部分年轻干部，适时地调整了各类管理干部的工作岗位，初步建立“干部能上能下”的机制，这些政策对调动广大员工的工作积极性及创造性起到了积极作用。但力度还很不够，与建立现代企业制度的要求还相距甚远，因人设岗的现象还没有完全消除，大材小用，小才大用现象仍然存在，等等。 （2）补充规划不全面。公司除中层管理人员外，其他管理人员有缺位时就随意补充，没有考核规划，晋升目标又不明确，同时激励机制又未跟上，这样就造成部分员工上进心不强，工作应付。 （3）培训开发规划支持不够。公司员工文化层次差别较大，专业技术人员和高素质管理人员缺乏，职工教育与培训力度不够，又不能学以致用，管理人员及工程技术人员培训机会极少，更新知识和更新观念在公司得不到大力支持，学不学靠自觉，没有源动力。由于培训规划不得当，加之激励机制不配套，因此造成员工培训花钱不少，效果甚微。 （4）调配规划不当。由于规划不当，公司女职工所占比例较大，部分不适合女职工岗位仍有女职工，这部分员工文化水平又低，为满足生产需要，只有再雇佣临时工，造成超员上岗，人力成本加大，人员浪费的现象。 （5）缺少工资规划。目前大多数公司实行岗位技能工资制。如果公司没有长远的工资规划，只是暂时的、短期的行为，随意性较大，经不起考验，每年一开职工代表大会成了分钱不均会，很难调动员工的积极性，也不利于员工专业技术水平的提高，更谈不上创造性和爱岗敬业，很难提升企业的竞争力。 二、应用人力资源规划技术的建议和对策 1.从战略层面来看 （1）明确企业核心人力资源，规划要立足于实际。人力资源规划的起点是明确界定企业的核心竞争优势。核心人力资源是决定企业生存发展能力的关键因素，需要激励机制、教育培训、设计合适的职业生涯计划、不断的招聘才能确保核心人力资源群体量的扩充、质的提高，并能长期的驻留于企业。 （2）建立三维立体人力资源管理模式。切实可行的人力资源规划一定是建立在内部充分沟通、相互协作基础之上的。根据企业人力资源管理的特点，建立一个在决策层、一线经理和人力资源管理部门之间科学分工协作的三维立体管理模式，将有助于人力资源战略规划的制定与实施。 （3）调整人力资源管理部门的定位。传统的人事管理把精力放在员工的考勤、档案、合同管理等事务性的工作上，使人力资源部门只能作为一个内部管理部门对业务部门提供服务和支持，所以公司的人力资源管理部门应该从后台移到前台，对客户、业务和市场有必要的深入地了解，把握整个公司走向和对整个行业走势。使人力资源部门处于企业中心的地位，像一个机器中的轴心。 （4）将企业人力资源规划技术与企业文化建设结合起来。企业的竞争就是企业文化的竞争。在企业的人力资源规划中必须充分注意人力资源规划技术与企业文化的融合与渗透，保障企业经营的特色，以及企业经营战略的实现，和组织行为的约束力，使企业的人力资源具有延续性，符合本企业的人力资源特色。 （5）尽快建立完善的人力资源信息系统。人力资源信息系统是组织进行有关人及人的工作方面的信息收集、保存、分析和报告的过程。管理者在决策时需要准确、及时和相关的信息资料，如果没有现代化手段的运用，效率低下会直接影响企业的发展。而通过人力资源信息规划，建立统一的信息结构体系与标准，可以提高人力资源信息的有效性。 2.从具体操作层面上来看 （1）逐步完善晋升规划。人力资源规划不仅面向企业，也要面向员工，企业的发展和员工的发展是互相依托，互相促进的关系。优秀的人力资源规划，一定能够使企业每个员工达到中、长期利益，一定能够使企业和员工共同发展。 （2）提高员工培训规划的质量。制定可行的培训规划，要坚持分级、分类、分层次的培训，坚持一手抓普及，一手抓提高；坚持有组织培训与个人自学相结合；坚持育人与用人相结合；坚持提高培训质量，讲求培训效益。根据公司内部不同群体分别采取不同的培训方式。 （3）制定适应公司实际的工资规划。未来的人力资源管理政策应认真思考工作绩效和生产效率问题，改进现行人事政策中不能激励员工的部分，把现有的岗位技能工资制逐渐转为岗效工资制。促进公司内部分配制度改革，一是要把按劳分配和按生产要素分配有机地结合起来，确立以岗位工资和效益工资相等的基本工资制度，建立人员能进能出，岗位能上能下，工资能增能减的机制。二是研究资本、技术为生产要素参与分配的具体政策，加大对公司关键人才的激励力度。三是加强对特定工种收入分配的调控。抑制其工资收入的过快增长，实行对工资总量和工资水平双重调控。四是加强公司工资收入分配监督和指导，通过公司内部分配制度改革，建立以岗效工资为主的多元分配机制，使工资分配体现按劳分配，按生产要素分配，又能与企业效益，岗位职责挂钩，同时拉开关键岗位与普通岗位的收入差距，使公司更具生机与活力。五是相对公平。如果做到员工之间相对公平就可以避免吃“大锅饭”的现象，就能很好地调动每个员工的积极性和创造性，从而提升企业的竞争力。 人力资源方面论文:谈我国国企与国外企业在人力资源管理方面存在的差异 [摘要] 入世后，我国国有企业面临着更大的竞争，其中，不仅要与国内其他企业进行人力资源的竞争，还要与国外跨国公司之间进行人力资源的竞争。因此，国企的改革在重视自身人力资源管理的同时，还应分析研究国企与外国企业在人力资源管理方面存在的差异，以便针对差异，积极改革。 [关键词] 人力资源国有企业差异 进入21世纪，在世界范围内，人力资源已经是人类用于生产产品或提供服务的体力、技能和知识的综合反映。人力资源管理对促进企业的发展已经是非常显著的。然而，在我国社会主义建设和国民经济发展中曾起到过决定性作用的国有企业，在人力资源管理及改革上仍存在许多问题，在人力资源管理方面与外国先进的经验、做法还有一些差异，影响着我国人力资源的质量，最终影响到企业经济效益。只有正视差异，积极借鉴先进经验，才能为我国企改革与发展助力。 一、以美国为例，看我国与国外企业人力资源管理的差异 美国的企业，尤其是其成功的大型跨国公司，其人事管理已发展成全方位的人力资源管理。企业的人事部门已转变为人力资源管理与开发的战略性角色。从中美企业的比较看，两者之间存在着以下五大差异。 1.美国企业更注重人力资源管理与企业的发展战略相结合。它们对雇员的招聘、雇佣和培训、使用，更注重与企业发展战略相结合，在使用上积极鼓励雇员参与企业的经营发展战略的拟定，激励雇员工作的积极性、主动性、创造性、挑战性，满足其成就感，营造雇员和企业共同的企业价值观、经营理念和企业文化，帮助企业成功地实现战略目标。 我国国有企业的人事管理，改革开放以来虽进行过一系列的改革，仍沿用计划经济体制下的那套传统的人事管理模式，企业人员很难做到人事相宜，人事配置手段较弱，形不成合理流动的优化配置的机制，企业的人事安排往往因人设岗，情大于法的人事管理仍然很普遍。 2.美国企业比我国企业更重视人力资源的开发与员工素质的培养，它们对雇员的培训不仅仅局限于提高雇员的岗位技能，更重要的是以开发人的能力、培育有潜在能力的高级管理人才为目的。 而国有企业的培训工作，一般都由各业务部门分别举办，常着眼于当前的短期培训班。企业的人事部门还没有从开发人的能力的角度，制定培养符合企业未来发展需要的、有潜质的经理人的规划。 3.美国企业人事部门比我国人事部门更注重努力营造雇员的良好工作环境，构建企业发展所需的企业文化。美国企业的人事管理部门具有沟通雇员与企业关系的职能。其工作人员常通过参与雇员的生日、聚会等形式向雇员进行调查，倾听雇员对企业和人事管理的意见，引导雇员了解企业的发展目标，参与企业管理，满足雇员的成就感，使雇员感到自己的存在和对企业的影响力。人事部门人员还向各管理层反映雇员所关心的问题，提出解决问题的意见。帮助企业上下建立开诚布公、互相尊重、关心、协作的工作环境。 我国国企的人事管理部门是不负责营造和推进企业文化的形成和发展这项工作的，它基本上是由企业的工、青、妇、群、团组织来推动的，与人事部门未形成合力。职工个人的价值取向与企业的经营理念、发展战略不易形成一致。 4.美国企业比我国企业更注重不断地完善符合企业激励雇员、留住人才的激励机制，企业的人事部门都能通过不断改进和完善工资福利来强化对雇员的激励。企业给雇员的工资不是一成不变的，而是逐年有所变化。同一职位都有上限下限的幅度工资。刚进入同一职位的人，无论能力怎样，都处于下限工资水平，每年有所上升，但升幅不一定相同。工作好的升幅大，反之则小。愈往上，则升幅愈大。达到上限则需要晋升才可能升资。这就不断地激励雇员向价值高的职位挑战。 在职工工资类别等级上，我国国有企业与之多有相似之处。但在职工升资上，却缺乏激励性。只要企业有效益，职工干好干坏都能升资；对职工的业绩考评，则更是情高于法，激励作用荡然无存。 5.美国企业人事部门工作人员比我国企业人事部门工作人员，更具有综合工作能力。人力资源是国际竞争、企业竞争的最主要的资源。这就使人力资源成为企业管理方面最具有决定意义的内容，人力资源部门也就上升为战略部门。在美国，企业公司的人事副总裁已成为决策班子中举足轻重的成员。这就突出说明了美国企业对人才的重视，对人力资源的重视。 新时代的人力资源需要以前瞻性的战略眼光来帮助企业提高经营效能，促进其成长与发展。然而，我国国企人力资源部门的工作人员还需在较高的综合素质方面努力。 二、对我国国企人力资源管理的建议 目前，国有企业在人力资源管理上应该进行以下几方面的完善和创新。 1.通过人事制度改革，完善国有企业的法人治理结构，建立科学高效的组织架构，建立起与现代企业制度相适应的、科学的人事管理机制和强有力的、渠道畅通的人才保障机制。 2.引导管理者转变观念，真正树立以人为本的企业理念，把人力资源看作企业最重要的资源，营造特色企业文化，做到使用与开发并举，培育企业精神。 3.下放决策权，加强培训，有效地完成人力资源的开发、获取、整合、保持与激励、控制与调整等方面的工作，调动员工积极性，提高员工的责任心。 4.加大人力资本的投资力度，制定和实施人力资源规划，建立企业人才后备库，积聚不断向外释放的势能。 5.建立一套完善的短期激励与长期激励相结合、精神激励与物质激励相结合的激励机制，在对员工进行物质激励的同时，还要强化精神激励的作用。 6.改善工作环境，增强员工的认同感、归属感，提高其工作效率、敬业精神和对企业的忠诚度。 总之，我们的国有企业只要认真扬长避短，重视和加强对人才的管理和开发，就一定会取得长足的进步。 人力资源方面论文:我国企业人力资源规划技术方面的现状及建议和对策 [摘 要] 本文分析总结了我国企业人力资源规划技术的现状及存在的问题，从战略和操作两个层面来提出对人力资源规划技术应用的建议和对策。 [关键词] 人力资源规划技术 人力资源信息系统 战略层面 一、我国企业人力资源规划技术的现状及存在的问题 随着市场全球化进程加快，国外大中型企业都普遍重视人力资源规划。我国还处于新旧经济体制的过度时期，企业人力资源规划技术现状是总体水平还不高，大多数企业人力资源管理还只注重于招聘、员工合同管理、考勤、绩效评估、薪金制度、调动、培训等与公司内部员工有关的事项，人力资源规划的工作却往往被忽视，甚至没有考虑到，造成了招聘工作的随意性，普遍存在“任人唯亲”，“忌闲妒能”的现象。特别是近几年，国内外有关人力资源规划技术的研究处于不断改进和创新的阶段，我国还停留在直接引入国外成果的阶段。同时，我国的企业在人力资源规划技术的应用方面还普遍缺乏相关政策，甚至还是一片空白。这就无法保证企业拥有合理的人员结构，企业很难预测潜在的人员过剩或人力不足，特别是国有企业，普遍存在人力资源数量过剩，质量偏低的现象。 因此，为了适应企业环境的变化和技术的不断更新，保证企业目标的实现，必须完善人力资源规划技术在企业中的应用，这对正在走向市场的中国企业来说尤其重要。但是有了人力资源规划，不等于解决问题。如果规划不适合于企业，就会发生用人急迫或大量裁员的现象。现今企业的人力资源管理中，越来越多的管理层也逐渐认识到人力资源规划对企业发展的重要性，但对于人力资源规划在企业中的存在着许多问题与不足。我们分别从战略和操作角度两方面的层次来分析： 1.从企业战略角度来看 （1)对人力资源规划的认识不全面。人力资源规划是企业发展战略规划的重要组成部分，同时也是企业各项人力资源管理工作的基础和依据。而中小企业的管理者恰恰没有充分意识到这一点，从而在具体制定和实施过程中缺乏足够的重视，各级部门主管和直线经理也未能有效配合。 （2)企业外部环境变化太快，不易规划。市场发展变化速度很快, 而行业尽管随市场变化而作规划, 到年终目标达成率也不过20%～30%。事实上，企业外部的政治、经济、法律、技术、文化等一系列因素一直处于动态的变化中, 相应地就会引起企业内部的战略目标不断地变化, 从而又会导致人力资源规划随之变化。 （3)忽视了人力资源规划的价值。由于人力资源规划不是直接和企业的效益挂钩的,使管理者往往忽视了人力资源规划的价值性。 2.从具体操作角度来看 在企业制定和实施人力资源规划时还存在以下不足： （1)缺乏有效的晋升规划。干部任用可采取自上而下逐级聘用制,可以基本消除干部职务“终身制”，大胆启用部分年轻干部，适时地调整了各类管理干部的工作岗位，初步建立“干部能上能下”的机制，这些政策对调动广大员工的工作积极性及创造性起到了积极作用。但力度还很不够，与建立现代企业制度的要求还相距甚远，因人设岗的现象还没有完全消除，大材小用，小才大用现象仍然存在,等等。 （2)补充规划不全面。公司除中层管理人员外,其他管理人员有缺位时就随意补充,没有考核规划,晋升目标又不明确,同时激励机制又未跟上,这样就造成部分员工上进心不强,工作应付。 （3)培训开发规划支持不够。公司员工文化层次差别较大，专业技术人员和高素质管理人员缺乏，职工教育与培训力度不够，又不能学以致用，管理人员及工程技术人员培训机会极少，更新知识和更新观念在公司得不到大力支持，学不学靠自觉，没有源动力。由于培训规划不得当，加之激励机制不配套，因此造成员工培训花钱不少，效果甚微。 （4)调配规划不当。由于规划不当,公司女职工所占比例较大，部分不适合女职工岗位仍有女职工,这部分员工文化水平又低，为满足生产需要，只有再雇佣临时工,造成超员上岗,人力成本加大,人员浪费的现象。 （5)缺少工资规划。目前大多数公司实行岗位技能工资制。如果公司没有长远的工资规划，只是暂时的、短期的行为，随意性较大，经不起考验，每年一开职工代表大会成了分钱不均会，很难调动员工的积极性，也不利于员工专业技术水平的提高，更谈不上创造性和爱岗敬业，很难提升企业的竞争力。 二、应用人力资源规划技术的建议和对策 能否制定并有效实施人力资源规划并不取决于公司规模的大小，最关键的是依据公司的发展战略和经营管理特点制定出适合的政策。针对当前企业的经营特点和工作当中面临的问题，我们总结出以下一些改进的意见和对策，也是分别从战略和操作两个层面上来分析： 1.从战略层面来看 (1)明确企业核心人力资源，规划要立足于实际。人力资源规划的起点是明确界定企业的核心竞争优势。核心人力资源是决定企业生存发展能力的关键因素，需要激励机制、教育培训、设计合适的职业生涯计划、不断的招聘才能确保核心人力资源群体量的扩充、质的提高，并能长期的驻留于企业。 (2)建立三维立体人力资源管理模式。切实可行的人力资源规划一定是建立在内部充分沟通、相互协作基础之上的。根据企业人力资源管理的特点，建立一个在决策层、一线经理和人力资源管理部门之间科学分工协作的三维立体管理模式，将有助于人力资源战略规划的制定与实施。 (3)调整人力资源管理部门的定位。传统的人事管理把精力放在员工的考勤、档案、合同管理等事务性的工作上，使人力资源部门只能作为一个内部管理部门对业务部门提供服务和支持，所以公司的人力资源管理部门应该从后台移到前台，对客户、业务和市场有必要的深入地了解,把握整个公司走向和对整个行业走势。使人力资源部门处于企业中心的地位，像一个机器中的轴心。 (4)将企业人力资源规划技术与企业文化建设结合起来。企业的竞争就是企业文化的竞争。在企业的人力资源规划中必须充分注意人力资源规划技术与企业文化的融合与渗透，保障企业经营的特色，以及企业经营战略的实现，和组织行为的约束力，使企业的人力资源具有延续性，符合本企业的人力资源特色。 (5)尽快建立完善的人力资源信息系统。人力资源信息系统是组织进行有关人及人的工作方面的信息收集、保存、分析和报告的过程。管理者在决策时需要准确、及时和相关的信息资料，如果没有现代化手段的运用，效率低下会直接影响企业的发展。而通过人力资源信息规划，建立统一的信息结构体系与标准，可以提高人力资源信息的有效性。 2.从具体操作层面上来看 (1)逐步完善晋升规划。人力资源规划不仅面向企业，也要面向员工，企业的发展和员工的发展是互相依托，互相促进的关系。优秀的人力资源规划，一定能够使企业每个员工达到中、长期利益，一定能够使企业和员工共同发展。例如，可以采用管理人员置换图（也称职位置换卡）的方法，针对公司的现状记录各个管理人员，一线员工的工作绩效，晋升的可能性和所需要的训练等内容，由此来决定有哪些人员可以补充公司的重要职位空缺。 (2)提高员工培训规划的质量。制定可行的培训规划，要坚持分级、分类、分层次的培训，坚持一手抓普及，一手抓提高；坚持有组织培训与个人自学相结合；坚持育人与用人相结合；坚持提高培训质量，讲求培训效益。根据公司内部不同群体分别采取不同的培训方式。 (3)制定适应公司实际的工资规划。未来的人力资源管理政策应认真思考工作绩效和生产效率问题，改进现行人事政策中不能激励员工的部分,把现有的岗位技能工资制逐渐转为岗效工资制。促进公司内部分配制度改革,一是,要把按劳分配和按生产要素分配有机地结合起来，确立以岗位工资和效益工资相等的基本工资制度,建立人员能进能出,岗位能上能下,工资能增能减的机制。二是研究资本、技术为生产要素参与分配的具体政策，加大对公司关键人才的激励力度。三是加强对特定工种收入分配的调控。抑制其工资收入的过快增长，实行对工资总量和工资水平双重调控。四是加强公司工资收入分配监督和指导,通过公司内部分配制度改革,建立以岗效工资为主的多元分配机制,使工资分配体现按劳分配,按生产要素分配,又能与企业效益,岗位职责挂钩,同时拉开关键岗位与普通岗位的收入差距,使公司更具生机与活力。五是相对公平。如果做到员工之间相对公平就可以避免吃“大锅饭”的现象,就能很好地调动每个员工的积极性和创造性,从而提升企业的竞争力。 人力资源方面论文:浅析提高中小企业在人力资源开发与管理水平方面的建议 【摘 要】中小型企业在人力资源开发与管理水平方面的提升，应当主要从两个层面进行改善：第一个层面，人才培养层面。即针对人力资源管理人员、各个层级经营管理者以及企业主在相关方面能力与素质的提升；第二个层面，具体人力资源开发与管理的工作层面。即在部门设置、制度建设，以及企业文化等方面着手，促进人力资源开发与管理状况的改善。本文将分别从这两个层面出发，提出相关建议。 【关键词】中小企业 人力资源 开发管理 一、人才培养层面的相关建议 1．针对中小型企业人力资源管理人员的人力资源开发建议 促进中小型企业人力资源管理人员在工作能力/素质方面的提升，一方面，可以通过外聘优秀的人力资源管理人员；另一方面，可以通过促进企业内部人力资源管理人员的自学，以及在实践中对其提出要求和指导，以促进其能力/素质方面的提升；此外，还可以通过为人力资源管理人员提供培训机会或学习条件等方式，促进其成长。以下分别从这三种途径提出可行性建议。 （1）外聘人力资源管理人员。中小型企业视自身企业状况，不一定非要聘请资深的人力资源管理人员，而是可以优先考虑综合素质较好，有一定相关工作经验，或工作经验虽不足但有较好的学习基础，且有较强的工作热情和工作意愿这样的人员。 （2）通过工作中培养的方式，促进人力资源管理人员自我能力的提升。高层管理人员或企业主，在平时工作过程中，有意给予人力资源管理人员某些锻炼机会，并在工作过程中予以激励和相关指导，这些措施也会极大的促进其在人力资源开发与管理水平方面的提升。 （3）通过企业内/外部培训或提供学习机会的方式，促进人力资源管理人员自我能力的提升。对于对工作能力提升有益的且收费上可以接受的某些培训机会，企业可以鼓励相关职能部门的人员前去参加，并给予其相关支持。 2．针对中小型企业各层级经营管理人员在相关方面的人力资源开发建议 各层级经营管理人员在人力资源开发与管理方面水平的提升，主要通过内部培训或提供学习条件，或者通过员工意见反馈以及员工满意度调查等方式，使经营管理者们意识到自己在相关能力/素质方面的不足，从而有针对性的加以改善。以下分别从这两方面提出相关建议。 （1）内部培训以及提供学习条件方面。企业视在条件允许的情况下，应当设立公共阅览室，供企业全体员工参阅和学习，企业可以为经营管理者专门订购与管理相关的书籍报刊，此外，企业可以利用各种机会，在企业内部开展培训交流活动、培训资料的学习活动，或外聘专家进行内部培训。同时，在平时工作过程中，企业主以及各层级经营管理人员之间，可以相互提一些改善建议供参考。 （2）员工意见反馈/调查方面。员工意见中很大部分包含了经营管理人员以及企业管理方面需改善的问题。首先，企业可以设立公开邮箱、电话，请员工为企业的管理层提改善意见，并及时就意见进行反馈，使员工相信意见渠道的有效性，从而激发其更大的热情提出更多的想法；其次，企业可以通过员工满意度调查等方式，了解员工对经营管理者在相关管理方面的主要问题，并就这些问题提出相应对策，为经营管理者们有针对性地解决问题和改善自身的管理水平提供客观依据。此外，各层级经营管理人员应加强与员工的沟通，及时、准确的了解其想法、感受，以及意见建议等，并及时予以改善。 二、人力资源开发与管理的工作层面的相关建议 中小型企业在人力资源开发与管理的工作层面，主要可以从部门设置、制度建设，以及企业文化/战略等三个方面着手，因此以下分别从这三方面提出相关建议。 1．部门设置在相关方面改善的建议 中小型企业在组织结构方面，应当主要注意在人力资源管理部门的设置上，以及其与其他部门的相互职能关系方面做好系统性的安排，以利于人力资源管理部门在各项工作过程中的顺利开展，主要建议如下。 （1）人力资源管理部门的职能，并不仅仅是传统意义上的行政管理，而是涉及到人员激励、人力资源开发、绩效考核、职业生涯规划等多方面的职能，因此，首先企业需要向所有员工普及相关观念，让他们对人力资源管理部门有更多的了解并予以更多的支持。 （2）人力资源管理部门是一个单独的部门，但是其在工作过程中，往往需要各个部门不同职级人员的广泛支持，此外，部分人力资源开发与管理工作，人力资源管理部门主要是通过各个部门的经营管理人员来协助完成的，因此，在部门间关系的设置中需要明确这种协助关系。 2．制度建设在相关方面改善的建议 在制度建设方面，与人力资源开发及管理水平提升相关的主要有培训制度、晋升制度、激励制度、福利制度、信息化制度等，以下分别从这几个方面提出相关建议。 （1）培训制度。就全体员工在人力资源开发方面的需求定期／不定期的开展调查，提出有针对性的人力资源开发解决方案，可用多种方式，如：培训、讨论、比赛，定购专业书刊等。 （2）职业生涯规划／晋升制度。使员工的人力资源开发状况与晋升相挂钩，这样能够更好的激发员工参与人力资源开发的积极性。人力资源部就各职级员工在能力／素质等方面的成长状况定期／不定期进行考核，并根据其业绩、成长状况在职务、职称上对其进行相应的提升。 （3）激励制度。就员工在能力／素质方面得到较大改善，且因此在工作绩效上有较大提升的情况，企业给予其荣誉、物质方面的奖励，以促进员工更多的投入对自身能力的开发。 （4）福利制度。中小型企业在员工假期方面，尽量给予其适当宽松的政策，以鼓励员工有更多的自主时间投入对自身的开发，对于员工有志于进修与工作相关的知识／技能的，企业可给予其鼓励，并在假期、补助方面予以支持。 （5）信息化制度。企业在条件允许的情况下，结合企业业务特征，可以考虑通过网络手段促进员工之间在能力方面的交流、锻炼与提升。 3．企业文化、战略在相关方面改善的建议 企业在战略、文化方面进行改善，可以提升员工满意度、安全感和自豪感，并愿意投入更多时间和精力在工作绩效以及自身能力的开发等方面。因此，中小型企业尤其需要树立战略意识和企业文化意识，创建有利于企业和员工发展的战略远景目标和企业文化。以下分别就有利于企业人力资源开发水平方面改善的文化和战略的创建方面提出相关建议。 （1）企业文化方面。创建积极、进取、团结、互助、灵活、高效的企业文化氛围。提炼出文化内涵中的精髓，反复强调并以身作则，以这种精神作为全企业在工作过程中的典型风范，并作为一切工作价值观评判的基本准则。 （2）企业战略方面。在企业发展战略方面，树立远大但可实现的战略远景目标，并制定有长、短期计划以实现对战略目标的分阶段完成。 (作者单位：河南周口师范学院经济管理系人力资源管理专业） 人力资源方面论文:浅谈人力资源管理系统在关键点控制方面应用 摘要:本文结合工作岗位的实际情况,针对人力资源管理系统建设关键点控制在沟通、培训、风险控制、进度安排方面的应用进行阐述,对人力资源管理系统下一阶段的运行进行预期的分析。 关键词:人力资源管理系统 关键点 控制 绪论:现今,企业的市场竞争已呈全球化和高科技化的趋势,所有的企业都已经意识到“人力资源是企业所有企业中最为活跃与昂贵的资源,是所有资源之首,是最重要的竞争因素之一”,随着对人力资源管理的要求日益提高,人力资源部门工作的专业化和精细化,都要求有一种有效的工具辅助管理者进行管理。 人力资源管理系统的引入,使得人力资源管理从以前的相对封闭变得开放,滞后管理变成超前管理,并使企业全体人员都能参与到人力资源管理活动中来,从而真正实现企业全面的人力资源管理。综合来讲,人力资源管理系统是一种全新的人力资源管理模式,它代表了人力资源管理未来的发展方向。 本论部分 关键点控制是一种重点控制的形式,因为精力和时间都是有限的,很难同时控制全部目标项目的实施,这就要有重点的进行控制,通过重点控制,推动总体目标的实现。这种控制形式,体现了抓主要矛盾的思想,收到“牵一发而动全身”的效果。 搞好关键点控制的核心任务是选好关键点,关键点的选择有三种方法,包括选择重点目标为关键控制点、选择重点对策为关键控制点和选择薄弱环节为关键控制点。大庆石化人力资源管理系统建设关键点控制,主要选择了企业人力资源管理体系中的重点项目和薄弱项目作为关键点的控制,包括对沟通、培训、风险控制和进度安排四个方面,以下就此四个方面进行分述: 一、人力资源管理系统在沟通方面的应用 人力资源管理系统正是从“全面人力资源管理”的角度出发,利用网络技术在沟通方面搭建了一个标准化、规范化的工作平台,使企业的各个层级的沟通变得顺畅无阻。人力资源管理系统对于企业高层,首先是人力资源信息查询于决策支持的平台,企业高层可以直接了解和获得所需要的信息,这无疑有力的推进了人力资源管理工作向上的沟通效果;对于人事部门领导而言,人力资源管理系统是其参与工作管理的平台,人事部门领导在所授权的范围内查询基层员工的人事信息,为其更有效的与基层进行绩效沟通提供了便利;对于基层员工,员工可以利用人力资源信息化平台,查看企业的规章制度、企业的新闻公告、重要的招聘信息、培训信息等,并与分厂领导和公司领导进行电子方式的沟通,如领导信箱、留言板等。 可见,通过人力资源管理系统在沟通方面的关键点的控制,实现了企业自上而下的纵向沟通的同时,也实现了企业内部的横向沟通,有效的沟通途径提高了企业的工作效率,对于企业的长期发展起到一个稳定大局的作用。 二、人力资源管理系统在培训方面的应用 从培训需求分析到培训评估,人力资源管理系统是企业培训管理的好帮手,它帮助企业的培训管理实现以下目标: 1、支持培训自定义档案盒企业培训类别的设置,可对培训机构、教师、资料、设施和培训课程等培训资源进行管理,构建企业自己的培训体系。 2、支持企业个部门和员工培训需求的调查、采集和分析。 3、支持公司和各部门培训规划和培训活动的编制和审批。 4、可对培训规划、培训活动和参训员工的培训费用在预算基础上进行控制管理。 5、可对培训活动及其培训资源进行全面评估。 6、对培训活动档案和员工培训档案进行统一维护管理。 7、实现了培训开发管理和绩效考核管理、劳动合同管理的信息联通。 8、实现统计分析功能,提供企业各类培训活动和员工培训情况的统计报表。 9、支持培训审批工作流程,可定义审批流程,实现培训工作自动化。 通过人力资源管理系统搜集的完整的流程数据,使员工个人的培训需求与企业发展计划相吻合,更有效的实现培训所得的技能和投资回报率相挂钩,将培训成本和培训效益的相互关系更容易量化,真正使培训成为促进企业发展的推动力。 三、人力资源管理系统在风险控制方面的应用 风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法,消灭或减少风险事件发生的各种可能性,或者减少风险事件发生时造成的损失。 为满足极其多样复杂的权限控制要求,人力资源管理系统引进了面向对象的权限管理概念。若干个相关的需要被同时保护或检查的单元组合成一个权限对象,换言之,每个权限对象都是一些权限域的组合。一个权限对象的各个权限字段被分别赋予不同的值,就构成了一个权限。系统中权限检查与控制,就是针对它而进行的。同时,为了方便对于用户权限的管理和维护,系统又引入了基于用户角色授权的机制。此外,人力资源管理系统还提供了权限轮廓文件自动生成器,可以帮助管理员方便地生成满足各种特殊需要的权限轮廓文件,并分配给用户,有效的进行了风险控制。 四、人力资源管理系统在进度安排方面的应用 人力资源管理系统时间管理功能强大而灵活,可满足各种复杂的工作时间安排和考勤管理,简化那些必要但冗长的手续,大幅提升企业整体运营效率,主要体现在根据本国或当地的日历,灵活安排企业的运作时间以及劳动力的作息时间表;对员工加班、作业轮班、员工假期、以及员工作业顶替等作出一套周密的安排;运用远端考勤系统,将员工的实际出勤情况记录到主系统中;与员工薪资、奖金有关的时间数据会在薪资系统和成本核算中作进一步处理。人力资源管理系统将时间管理作为整体系统中的一个组成部分,而这个系统可以对人力资源管理的规划、控制和管理过程提供支持。 结论 人力资源管理体系建设是一项系统工程,涉及到企业招人、用人、评人、育人、留人过程中的各个方面,必须考虑到与企业内部各部门、各岗位的配合。同时,人力资源管理系统中每一个具体流程中都包含很多具体模块,每一个模块中又包含许多具体的工作。 人力资源管理系统实施标志着一个企业的信息化建设进入了高级阶段,那么人力资源管理系统为联想集团带来什么呢?联想集团认为:实施ERP项目,大大提升了企业的核心竞争力: 首先,通过人力资源管理系统的实施,培养了一批具有典型着想精神的人。 其次,从企业经营管理的角度看,对市场反应速度加快,人力资源管理系统增强了企业的动态应变能力,把客户需求和企业内部的制造活动、以及供应商的制造资源整合在一起,体现了完全按用户需求制造的思想,这使得适应市场与客户需求快速变化的能力增强。 第三,企业运作成本降低。 第四,对风险的控制能力加强。 第五,为企业人力资源战略的制定提供服务。 更为重要的是通过人力资源管理系统的实施为企业搭建了一个符合企业长期人力资源发展规划的信息化平台。通过实施人力资源管理系统所形成的企业信息化平台优势正在凸现出来: 人力资源管理系统为公司运营的信息中心和数据中心必不可少的组成部分。 人力资源管理系统正逐步成为公司战略制定和管理的基础信息平台,成为公司在新经济时代实现企业战略和发展目标最基本、最核心的支持系统。 人力资源方面论文:电力企业人力资源教育培训方面问题的探究 摘要：本文从当前电力体制改革和十一五多经企业发展在人力资源使用与培训现状及存在的问题，分析其原因，并指出对企业发展的不利影响，同时从市场经济条件下，合理优化配置人力资源角度出发，积极探寻人力资源培训的新思路和新措施，以求取得更佳的企业与社会效益，求得员工潜能的进一步发挥，实现人生价值的最大化，同时有利于企业的发展。 关键词：电力多经 企业培训 现状分析 建议对策 1.人力资源培训的重要性和必要性 1.1 由人力资源本身的重要性所决定 所谓人力资源，一是其有自身价值，资源有其稀缺性特征；二是有使用价值。人力资源一旦被充分利用，将会创造出一定的社会或经济效益。所以说人的因素是放在第一位的，并且决定了多经企业人力资源配置、培训与开发本身的重要性，企业全员素质的提高，不仅是企业的发展的需要，而且还影响到整个行业的市场竞争力的提高。人力资源呈动态变化，资源的质量和适用性也在不断变化，需要加强企业对人才的开发和企业职工自身培训，这是企业管理的一项重要任务。 1.2 由企业人力资源现状所决定 我们应该清醒地看到，电力多经企业的未来发展，将面临严峻的形势和有力的挑战，企业的现状决定了人力资源培训的重要性。 人力资源现状是：①企业的增量人才难于满足需要。多经企业不能根据自身生产经营和开拓市场的需求，适时合理的引进人才，急需的人才（如生产与经营的高级复合性人才和专业性人才）后继乏人。企业面对主多分开、开拓经营范围、提高管理水平、打造名牌企业，缺乏必备的人才资本储备；②企业存量人才难于盘活。企业不能适时调整内部员工岗位，同时员工亦不能根据自身发展的需要，适时寻觅到更适合发挥自己才能的岗位；③企业在进行与发展战略相适应的人才培养规划方面缺乏必要措施，人才培养滞后于企业发展，难于发挥人才在发展中的引领作用和示范作用。这些都不利于企业内部人才结构的优化和企业核心竞争力的增强。 1.3 由企业市场竞争环境所决定 在社会主义市场经济条件下，市场竞争归根结底是人力资源的竞争。随着电力产业主多改革的实施，我们所拥有的自然垄断优势不断减弱；电力主业和市场都要求我们进一步做强、做大。市场竞争环境决定了人力资源培训的重要性和必要性。 市场竞争环境使我们认识到：①多经企业是依附在电力行业计划经济的建制内，其用工、用人机制由主业统一调配。随着主副业的逐步分离，市场竞争的环境有了新的变化，主业的富余人员被剥离到多经企业，而新近参加工作的大中专毕业生又很少补充去多经企业，人力资源的竞争受到了新的挑战；②多经企业自身缺少人力资源竞争的源动力，对市场竞争认识不足，这更加突出了对人才培训与开发需求的重要性和必要性。电力多经企业当前面临电力体制改革，市场竞争越加激烈，我们必须把人力资源的培训工作放到重要议事日程，只有这样才能确保企业在市场竞争中永远处于不败地位。 2.明确培训的指导思想和原则 2.1 指导思想 坚持以邓小平人事人才理论及其电力经济思想为指导，全面贯彻“三个代表”重要思想，大力实施电力多经企业人力资源战略，积极探索新时期电力多经企业人力资源开发的实现形式，以服从服务于电力多经企业经济建设和发展为前提，以改革创新为动力，以全面推进电力多经企业从业人员素质为主线，以培养高层次和短缺人才为重点，为电力多经企业发展提供人力人才保证。 2.2 原则 以人为本的原则。培训要立足于全面提高员工素质，使人的各种才能得到全面展现，在全行业进一步倡导科技兴企、尊重知识、尊重人才的氛围。培训要倡导岗位对口，提倡干什么学什么，干什么补什么；要根据企业发展需要制订培训计划，分期实施并如期检验培训效果。 3.建议和对策 3.1 根据上述思路，提出的建议 3.1.1 领导重视。各级领导要高度重视，真正把人才队伍的建设摆到议事日程上来。要认真学习领会有关精神，深刻认识电力高技能人才培训项目，是国家高技能人才培训工程的一个重要组成部分，关系到电力生产、运营的安全与稳定，关系到国家经济建设的一件大事，是促进企业自身发展、提高市场竞争能力的需要，也是各级行业组织积极主动为企业服务的一个重要方面。 3.1.2 行业支持。调动行业各方面的力量，参与和推动人才培训与开发工作的发展。为使人才培训与开发，既能结合当地经济建设发展形势和高技能人才培养的各项倾斜政策，又能加强各电力企业之间的交流、协作、资源共享，促进开展省级电力行业的技能竞赛和表彰活动，我们要通过省电力行业协会牵头，充分发挥宣传、组织、协调的作用。 3.1.3 长效机制。建立一个推动高技能人才培训项目的长效工作体系和工作机制。从全行业层面，要联合各相关企业，成立工作委员会，共同规划、协调和决策实施过程中涉及行业性的重大问题。 3.1.4 可操作方案。制定可操作的实施方案。对电力高技能人才培训项目，中电联已提出了行业性推动高技能人才培训项目的实施方案和近三年工作计划。本着远近结合、滚动发展、不断完善、务求实效的原则，各单位研究制定本企业具体的实施方案。 3.2 保证措施 3.2.1 充分发挥企业培训机构的作用。企业培训机构是企业人力资源开发的重要环节，加强现代企业制度建设，必须重视企业培训机构的地位和作用。企业培训机构要树立大人力资源观。 3.2.2 完善工作岗位分析机制。对员工状况分析是确定各项工作、各个岗位所需技能、责任和专业知识的系统过程：它是人力资源开发和管理的“工具”，也是识人用人的基础和前提。 要完善工作职位分析机制，是因为人力资源管理的核心是价值链管理。只有做好了职位评估，才有价值的基础。 3.2.3 建立招聘与甄选机制。招聘是能够及时、大量吸引具备资格的个人，加入组织（团队）工作的过程。它不仅是企业快速、高效吸引外部人才的有效手段，也是企业挖掘“潜才”的平台，更是企业广大员工展现能力、显示才华、互动向通的舞台。 3.2.4 实施公平的薪酬奖罚和科学的考核晋升机制。亚当斯的公平理论指出，企业员工的公平感来自于横向比较的相对公平。这—理论，在企业薪酬设计和奖优罚过上，尤为重要。好的薪酬奖罚机制不仅可以处理好不同工种、不同岗位、不同职位之间的新酬差距，有效纠正和预防企业非期望行为的发生，还能够充分调动员工的主观能动性和工作积极性，让更多的人才不断涌入企业。 3.2.5 人才培训与开发管理机制的规范化管理。加强行业培训的规范化管理。认真实施行业特有工种的培训标准、方案，进行培训方法、手段、教材的开发，开展培训过程的质量监控和阶段评价。 以人为本、“人力资源是企业的第一资源”的观念，高度重视人力资源的培养、开发、引入和使用，大力实施人才强企战略，勇于尝试，大胆创新，采取了一系列积极有效措施，不断改进和完善公司人才战略，为积极推进发展提供坚强有力的人力资源保障。以人力资源管理为突破口，以实施优秀人才队伍建设工程为核心，大力加强人才建设，努力实现公司人力资源管理的战略性跨越，造就一支熟悉电网建设、生产，具有金融、财务、税收、经济法律、人力资源管理等方面知识的复合型人才队伍。 4.结束语 围绕企业竞争市场建设，开展各类人才的培养和引进工作。改变封闭的用人制度和观念，打破身份、地域和企业界限，在更大范围内寻求人才，为企业发展提供智力支持。 人力资源方面论文:浅析校友资源在企业人力资源管理方面的运用 摘 要：当前越来越多的企业对员工在学历方面有了清晰的层次化要求。大专、本科、研究生的薪资标准明显不同。与此同时，企业的人力资源部门招聘成本高；招聘工作量大，但是很难招聘到合适人选；企业刚培养出的人才很快流失等问题。如何快速准确的找到企业岗位合适的人选，并留住企业需要的人，成为了企业人力资源管理部门一直以来很头疼的问题。本文主要介绍企业通过合理运用员工的校友资源来解决企业人力资源招聘和薪酬管理方面的一些问题。 关键词： 校友资源 招聘 薪酬管理 案例导入 某房地产公司人力资源部经理苟某，2012年6月跳槽至该公司，担任人力资源经理。他刚上任不久，就接到一个重要岗位的招聘计划，招聘财务总监。苟某思考了很多的招聘途径。其一，通过猎头公司；二，通过他MBA班上的同学给其介绍；三，媒体广告，在当地知名报纸刊登招聘广告；四，电子招聘，通过公司网站及专业招聘网站招聘信息。随后他收到了很多应聘简历，但未找到合适人选。苟某十分头疼。他将此事在MBA班上再次提起，同学们一起分析原因，发现该公司就财务总监这一职位制定的薪酬偏低。苟先生询问大家一般该职位是怎么的薪酬标准。此时，班上的王某，某私营企业的财务总监，就自己的薪酬和大家分享了一下。这下苟某似乎心里有了底。 在此案例中不难看出，很多公司也面临着相似问题。第一，公司招聘成本庞大。分析其成本构成主要是直接成本、内部成本、外部成本、机会成本等构成。第二，人才供给出现两个极端。高级人才难招聘，尽管应聘材料如潮水般涌来，但大量筛选后，却很难招聘到合适的人。第三，企业给出的薪酬在很大程度上决定着人才吸引。第四，校友资源已经在发挥着重要的作用，故此应注重校友资源的合理利用。 当然现在便捷的沟通方式为校友资源合理运用奠定了一定基础。现在的同学联系比几十年前频繁的多。从手机的短信、电话、飞信、微信到网络的QQ、MSN、人人网、E-MAIL等为我们便捷沟通提供了宽泛的平台。同学间的联系更加的密切。 目前企业员工招聘根据人力资源管理规划和工作分析的要求，从组织内部和外部吸收。其中内部招聘的主要方式有推荐法、布告法、档案管理法等。外部招聘的主要有广告、借助中介、校园招聘、网络招聘、熟人推荐等。据有关资料显示，微软公司大约40%的员工是通过员工推荐的方式招聘并录用的。在广州很多企业招聘员工也是通过员工介绍其老乡的方式进行。由此可见由员工推荐其校友的招聘方式是可行的。员工对其校友的了解更为清楚，在推荐时会全面衡量校友的学历、工作经历、知识技能、品行等多个方面。在一定程度上已经做了第一轮的筛选。这为企业招聘减轻了工作量。且这种招聘方式成本比较低，有利于拉低整体的招聘费用。此类员工一旦被雇佣，顾忌到其介绍人（校友）的关系，会更为努力的工作，其稳定性能更高。当然任何一种招聘方式都有其优点和缺点。这种方式的最大问题就是容易形成裙带关系，一定程度上不易于管理。但不论如何，通过员工丰富的校友可以帮助企业解决一定的招聘难题。尤其是针对一些较为稀缺的人才，可以通过此方式进行挖掘。 虽然双因素理论中薪酬不是员工的激励因素，但对员工而言，薪酬是其生存的必要条件。薪酬也是人们喜欢谈论的话题。不论是同学会还是平常的交流中，大家都会谈及此题。在交流中很容易发现，哪些行业薪酬水平较高，哪类企业薪资结构较合理，甚至哪家企业薪酬更具竞争力。这为企业薪酬管理提供了一些参考信息。一方面，企业希望吸引优秀人才，其薪酬必须有竞争力。另一方面，企业希望较低薪酬成本。这看似矛盾，其实不然。若企业想以行政助理的薪酬雇佣职业经理人，那肯定不行。若企业以普通行政助理的薪酬却雇佣到非常合适的行政助理，或是以普通职业经理人的薪酬却雇佣了非常优秀的职业经理人，便实现了低成本，高回报。 当前企业薪酬大体分为三部分： 一是基本薪酬，它对于绝大多数员工来说是最主要的部分，是依据员工所承担的工作或所具备的技能而获得的比较稳定的经济收入。也是大部分员工喜欢比较的部分。企业为了吸引优秀员工，这部分薪酬会制订的很有竞争力。那如何制订职位薪酬呢？首先是职位评价，确定各职位价值，以实现内部公平。但外部呢？则需要进行薪酬调查。目前获得外部薪酬数据的常见方法有：招聘时采用问卷调查及面谈期望薪酬等方式；企业合作式相互调查；聘请专业市场调查公司；外部公开信息查询；外部数据购买。 此外企业可通过内部员工的校友来了解不同行业不同职位的薪酬。通过电话调查、网络调查等方式收集包括岗位供求信息、岗位薪酬水平、毕业生薪酬、行业薪酬、区域薪酬等数据。 二是激励薪酬，它是依据员工的团队或者企业的绩效而给员工支付的薪酬。对员工具有很强的激励作用。 三是福利，企业支付给员工的间接报酬。也是员工越来越多关注的部分。企业福利制度的完善程度在一定程度上影响着该企业对人才的吸引。除国家规定的相关福利外，企业结合自身情况制定了一些其他福利。基于这部分成本的准固定性，所以一些项目更偏向于人性化的服务。即使员工工资不高，但企业可以通过其他方式增加员工的自豪感，如发放礼品，增加旅游机会等。当员工感受到企业的关爱，便会和身边人分享，获知人再次传播，势必给外部人员一定的吸引。 总之，当前时代要求我们拥有高学历，高技能，丰富经验及丰富的人脉资源。毕业时间不长人员的人脉资源多是其校友资源，还有很多人为了扩大人脉继续学习，这都说明校友资源是非常重要的资源，我们应充分合理运用该资源。 人力资源方面论文:中小企业在人力资源管理模式方面存在的问题及对策探讨 【摘要】受到经济形势影响，中小企业遭受了很大创伤，很多企业大量裁员。随着当前经济形势的好转，中小企业有效进行人力资源管理是企业重要的管理部分，对于中小企业发展具有非常积极的促进作用。本文针对中小企业人力资源管理存在的一些问题进行分析，并提出解决措施。 【关键词】中小企业 人力资源管理 问题 解决措施 一、中小企业人力资源管理存在的问题 （1）观念上重形式，轻实践，整体水平落后。虽然改革开放后，特别是近几年，国内企业积极向发达国家学习人力资源的管理经验。但是由于遵循传统观念的时间太长，并深受中国传统文化的熏陶和影响，思想观念的转变会需要更长的时间。再加上许多中小企业的管理还停留在传统的作坊式管理水平，特别是人力资源管理更是没有系统性可言，很多中小企业的经营者往往就是投资者本人，因此往往对外人不信任，事必躬亲，大事小事一把抓，特别是人力资源管理方面的招聘和薪酬等，更是必需自己掌握，最终导致了企业的各项工作混乱，人人惟命是从，虽有人才但是个个不敢发挥作用，造成了人才闲置和浪费，长久下去，人的创造性都被一成不变日复一日的工作扼杀了。仅仅看到员工的经济利益，没有做到“以人为本”，没有将人力资源作为最重要的生产要素。管理者不能理论联系实际，不顾及员工的感受，导致员工的工作积极性不高。 （2）在人力资源的资金投向和比例上不科学。主要体现为对员工培训上很重视，而对员工的人力资源的开发上不重视，或者投入很少。中小企业在进行人力资源的开发与培训时有许多不规范的地方： 培训方式不科学。中小企业规模小，员工数量少，难以建立本企业固定的培训方法和培训体系，所进行的培训都是企业的硬性或临时需求，培训课程不具有连续性和系统性，重眼前而轻长远不注重培训课程与本企业的适用程度，使得员工对培训产生了抵触心理。没有建立培训后的评估机制。 （3）人才流失问题严重。对于任何一个企业来说，人才都是必须重视的，对于中小企业更是如此。一个企业想要更好的发展，需要具备能够吸引人才并留住人才，这其中的关键就在于用好人才。而这些情况却没有在我国的中小企业中很好地体现出来。有些中小企业没有充分认识到人才的重要性，认为招聘的员工就要马上能够为其服务，没有对其进行全方位的培养，使得很多优秀的人才离职，造成了严重的人才流失，让企业的发展后劲明显不足，给企业造成了巨大的损失。 （4）企业缺乏文化建设。可以说，企业文化对于一个企业的发展和进步是至关重要的，对于营造和建立良好的企业发展环境和塑造企业自身的良好社会形象具有强大的推动效应，因此，作为企业来说。构建健康向上的企业文化，可以有效的促进企业提高生产力和效益。但我国的大多数中小企业的价值观却与上述的情况不太一致，忽视了对企业文化的培植和建设，缺乏对员工思想意识的培养，目前，大多数的中小企业只关注一味的扩大经济规模和简单的追求经济价值，这种低层次的文化理念不利于塑造员工和管理层的文化追求，这就造成了中小企业的文化推动进程减慢，甚至出现停滞的后果，这就在一定程度上限制了企业生产力的快速发展和提升。 （5）缺乏长期有效的薪酬与激励机制。对于一个企业来说，也需要建立一个科学合理、可操作性较强的薪酬与激励机制，这样对于企业的长远发展、可持续发展是有很大益处的，而且要适时地对这种机制进行完善和调整，不断适应时代和社会的变化要求，打造具有竞争力的机制。目前，我国的中小型企业的薪酬大多采用基薪加奖金或提成的办法，没有建立一个有效的激励机制，对于提高普通员工和管理层的积极性起到了一定的抑制作用，不利于稳定员工队伍。因此，中小企业应该进行全面的分析和研究，面对新的形势，满足员工的内心需求和需要，通过构建良好的激励机制来提高员工的工作热情和服务大局的意识，对原有的薪酬体系做出科学合理的调整 二、加强中小企业人力资源管理措施 （1）建立科学的员工激励机制。激励有助于员工更好的工作，科学的员工激励机制不仅仅包括物质激励还应包括精神激励。物质激励主要是薪酬激励，精神激励主要是对员工心理需求的满足。薪酬是增加员工满意度的第一要素，在构建中小企业薪酬制度时，要根据不同的岗位性质，结合企业所在的行业特点，采用多层次、多种类的薪酬方式。在建立薪酬系统之前，要调查市场薪酬和内部员工的薪酬意愿，进而合理设计企业的薪酬结构和水平，并不断结合实际情况进行调整，依靠对员工需求的满足来实现对员工的激励。在激励时，应坚持物质激励和精神激励相结合的原则，尽可能多地给优秀员工荣誉和鼓励，把员工和企业紧密联结在一起，以良好的企业政策吸引和留住人才。如建立员工参与公司管理决策的民主制度，鼓励员工多为企业出谋献策，培养员工的参与意识和归属感。注重满足员工的高层次需要，帮助员工建立职业生涯发展规划，打造多元化的职业生涯通道，提供其施展才华的舞台。 （2）从技术层面完善人力资源管理体系。如今，无论是对一个企业还是其人力资源管理人员，最大的挑战便是如何联系与协调信息分享及创新学习的过程。完善的人力资源管理体系需要信息技术的支持，一套良好的人力资本知识管理流程系统配以完善的解决方案，才能有效地将人力资源管理的各方面整合起来。当前也有不少企业建立了人力资源管理系统，但是并没有和企业的其他相关业务信息集成，因此，我们仍需继续努力，只有把人力资源和其他业务流程信息相集合而成的系统才能真正推动企业达到较高的人力资源管理水平。 （3）培育和谐的企业文化。在21世纪，决定一个企业做大做强的关键因素就是良好和谐的企业文化。如果一个企业缺乏了这样的企业文化，将很难保持持续发展。培育和谐的企业文化有利于调动企业员工的敬业积极性和奉献意识，为塑造企业良好的社会声誉具有关键作用。因此，我国的中小企业就需要尽最大努力去构建和谐的企业文化氛围，作为负责任的企业，管理者应该加强和基层员工的交流和沟通，不断进行文化制度的创新，培养员工积极向上的健康心态，使员工得到良好的生存空间。 三、结束语 当前中小企业的人力资源管理，要重点围绕着存在的问题进行有效的优化和改进，不断创新人力资源管理方法，从根本上提高企业人力资源管理水平。 人力资源方面论文:农村信用社在人力资源方面的问题及对策 摘要：农村信用社是我国金融机构的重要组成部分，网点多、服务对象明确，在新农村建设中发挥着重要的作用，但信用社目前整体发展层次不高，在当前国际金融环境动荡的背景下，企业要完善管理，持续发展，人才是关键。而如何培养人才、留住人才、吸引人才是目前信用社需要面临的问题。 关键词：农村信用社；人力资源管理；对策 国际金融市场整处于动荡的前景下，目前我国的重要任务就是减少金融机构受到的冲击，从而使金融风险得以避免。我国重要的金融机构其一就是农村信用社，它有着悠久的历史，多网店，拥有广泛的服务地址，而且是最新的农村建设的金融服务主体。 一、目前农村信用社人力资源管理存在的问题 1、缺少正确的人力资源战略规划 现今，我国的很多农村信用社忽视人力资源的规划，对于自身的人力资源情况以及整个人力资源体系了解不多，不能够对企业发展战略产生有效的支持，其主要原因在于在制定发展企业发展战略的同时忽略了人力资源的规划，从而导致信用社的人力资源同制定的整个企业发展战略不适应。 2、机构设置不到位 即使现在农村信用社中大多数设置了专门的人力资源管理部门，但其人力资源的地位和作用仍没有提升，依旧停留在传统的人事管理范围内，并没有真正发挥人力资源部门的功能。在人力资源部门本身的管理人员缺乏专业性，并且素质普遍不高，不能发挥应有的作用。 3、人力资源管理方法简单、形式陈旧 信用社的人力资源管理还是停留在单位制定的各项规章制度上，通过强制性的制度约束员工的行为，而忽略了其真正需要。特别是在选拔人才方面，很多农村信用社不是通过公平、公正的竞聘来选拔需要的人才，而是领导或少数人说了算，这样不仅造成了人才的浪费，同时也形成了不良风气，员工不下力气在提高业务技能方面，而是想通过牛须拍马的方法达到目的。而且管理方法十分单一，通常从机关到网点都是一套管理模式，没有因地制宜的制定新的管理办法，基层员工的工作积极性没有得到激发。 4、强调管理，缺乏激励机制 绝大多数的农村信用社对于企业的各项规章制度以及管理的流程过于的强调，对于企业的激励机制却忽视甚至没有建立。虽然有一些农村信用社已经意识到了人才对于社内发展的重要性，通常采取高薪物资报酬来吸引人才、留住人才，但是在真正的人力资源的管理上却没有做到以“人”为本，这样导致员工本身的精神层面没有得到激励例如进修、荣誉等，没有形成自身的企业文化，员工缺少归宿感。 5、培训机制不健全 在目前的绝大多数农村信用社，不愿在人才培养上下功夫，虽然每年初都有培训计划，但没有从真正意义上对人才进行栽培，没有一套科学完整的培训机制，培训的内容一般都比较肤浅或者是实用性不强，对真正的培养人才起到的作用很小。 二、 完善农村信用社人力资源管理的对策 1、转变传统观念、学习新思想和新理念 现今，多数农村信用社管理者对于现代化人力资源的管理缺失的了解和重视。要增强农村信用社在金融领域的竞争力，必须要有强大的人力资源管理做后盾，因为人才的竞争才是企业竞争的关键，所以企业的决策者要解放思想、转变传统观念，学习新的思想和理念，通过“以人为本”，把人的现阶段通过现代化人力资源的管理逐步代替传统的人事管理，加强对于人力资源的认识从传统的人士管理局限于一个部门中扩大到各级管理部门的职责上面，是全体部门共同作用的结果。 2、完善机构设置，为培养人才奠定基础 现今社会的主流是“以人为本”的管理理念，要想认真贯彻这个理念，必须要建立一个真正的人力资源管理部门。首先，必须要将管理机构的设置和分工进行明确的划分，各个职位的职能进行规范。设置专门的人力资源管理部门来行使人力资源管理的职责，这样才能是人力资源的管理更加的规范，更加的科学，以此才能长久的培养企业需要的人才，为企业的发展奠定坚实的基础。 3、强调“以人为本”的管理思想 “以人为本”是以人为中心开展各种工作，在新的经济时代，农村信用社必须要认识到人才是能够创造更多价值的资源，人力资源部门要通过发掘不同的人才、对人才加以利用、合理有效的对人才进行分配，挖掘人才自身所有的潜力，将人力资源优化到能够发挥更大的作用，为企业创造更多、更大的价值。在挖掘人才潜力的同时要注意确保员工的利益不受损，只有在发展同时确保了员工的利益才能够吸引以及留住更多的优秀人力资源。在现今竞争压力如此巨大的情况下，只有留住更多优秀人才，才能够让农村信用社在金融市场竞争中不断的发展壮大起来。 4、构建全方位的人力资源管理体系 人力资源管理包括：选人、育人、用人以及留人等工作，由此可见是一个庞大的系统工程体系。要想更加完善以及加强农村信用社的人力资源管理，就必须将人力资源管理这个庞大的体系全方位发展。 （1） 健全的科学管理制度必须得以晚上建立。因为整体的管理水平提升是依靠健全和完善的管理制度来进行的，从而提现了企业的价值观点。目前我国农村信用社的管理有以下2个方面提现：第一个是必须形成一个科学的组织体系，包括权责利，要完善这么一个体制，工作人员之间必须实行分工合作，企业代表的治理结构也需要得到更好的完善。二是需要完善人才的选拔机制，为员工提供力所能及的平等竞争机会，长久的坚持公平、公正、公开的原则，为企业寻找真正的人才。 （2）制定科学的人力资源规划。人力资源规划（Human Resource Planning，简称HRP）一是向系统的战略工程，主要以企业的发展目标战略为指导，全面的核查现阶段人力资源问题、以企业的内外条件为分析基础，将预测组织对于员工将来供求作为切入点，内容商涵盖了晋级规划，培训规划，工作待遇规划，人力资源规划，人员调配规划等。基本包括了人力资源的各项管理工作，如果人力资源的规划要对对人力资源管理活动产生持续重要的影响，必须依靠人事政策的制定。所以，人力资源的规划落实到农村信用社上，一是明确岗位性质及工作内容，对所有岗位进行科学描述。担任该岗位工作的员工所具备的条件，如经验阅历、能力必须与岗位的劳动活动程序、职责、工作内容相匹配。二是掌握合理的运用现有的人力资源条件，人事部门需要了解当前职工数量、质量、结构与分布的情况，建立完善真实的人才信息库，科学有效的对于职工进行岗位技能的培训、合理的调配等事务。三是根据农村信用社的企业发展目标，社会环境的变换情况等，及时做好信用社后备出席干部员工的选拔和培养工作。最后是要做好人力资源的费用预算，规划好培训、招聘等方面的费用。 （3）需要处理好人员的聘用以及分配。招聘人员是企业发展的必要，在招聘时，需根据工作岗位性质等要求对人才予以选拔录用，让招聘的人才与待聘的岗位之间达到一个有效的匹配。 5、加强企业文化建设 企业文化是为一个企业所信奉的主要价值观，是一种含有深远的价值观、英雄任务标志、神话的综合，具有较强的凝聚力。如今现代企业制度的制定中，企业文化的建设已经成为其重要内容，其本质是以激发和调动员工积极性和创造性为目的、以人为本、以文化为特征的一种经营思想模式。）它是在一定的社会历史条件下，企业生产经营和管理活动中所创造的具有该企业特色的精神财富和物质形态。它包括文化观念、价值观念、企业对与人才使用的合理化、战略目标的透明化、内部人员分配的相对公平公正化、等有效的管理行为的实施来体现。企业文化的目的是让员工对自己的企业有归属感和认同感，在这两者之间建立一种相辅相成的关系。促使员工最终热爱且依恋自己的工作和企业。农村信用社要建立自己的优秀企业文化，第一步是要树立正确科学的价值观，第二是要在经营过程中培养职工独有的企业精神文化，第三要组织发动员工的力量树立好优良的企业对外形象。 总之，要想发展农村信用社，必须完善人力资源管理，结合当前面临的实际问题，通过合理有效的激励机制来培养人才、吸引人才，农村信用社才能不断发展壮大，才能在金融市场竞争中立于不败之地。（作者单位：贵州大学经济学院） 人力资源方面论文:浅谈企业人力资源管理在人才流失方面存在的主要问题及对策 [关键词]人力资源管理；人才流失；制度 企业在发展过程中会出现许多令人担忧的问题，其中，最突出的是人才流失问题。人才是一个企业获得成功和持续发展的关键。没有了人才，就不会发展甚至难以生存。本文从企业人力资源管理的角度，就人才流失给企业造成的损失着手，对人才流失方面存在的主要问题进行分析，并提出相应的对策。 一、人才流失给企业带来的损失 人才流失是否给企业带来损失，损失到底有多大，笔者为此调查了某国有企业。该企业现有员工1200人（其中专业技术人员310人），从2007年开始，每年都有优秀的专业技术人员离开该企业另谋高就，截止2011年累计人才流失97人。主要损失包括： 1.直接损失。一是人才成本损失。在该企业人才成长期相对较长，平均为5年左右；若离职员工在该企业工作年限均小于人才成长期，企业就只有投入，没有产出。经估算该企业四年中，人才的流失造成企业培养人才成本损失达到2000万元以上。二是人才重置成本损失。人才流失后，企业为了维持生产，需要招聘新人，投入重置培养人才成本。人才重置成本一般高于原来损失的人才成本，使该企业不断投入相同或更高的人才重置成本，造成不应有的损失。 2.间接损失。一是可计算的间接损失。由于该企业的骨干人才流动到竞争对手的企业，在原有的基础上又开发出的新产品，并抢占了市场，使得该企业市场份额严重缩水、举步维艰。与2010年相比，2011年第一季度销售收入下滑了31%，利润下降了37%。二是不可计算的间接损失。人才流失对现有员工心理造成很大冲击，人心浮动，工作效率和产品质量大幅度下降。企业的效益和信誉不断下降，补充人才很难，维持企业的生存都成了问题。人才流失给企业带来的损失是巨大的，打击有时甚至是毁灭性的。作为企业的人力资源管理部门应痛定思痛，认真分析人才流失形成的原因，采取有力措施加以解决。 二、企业人力资源管理在人才流失方面存在的主要问题 企业人力资源管理在人才流失中存在的问题主要有以下方面： 1.人力资源管理战略的选择忽视环境因素，缺少竞争力。一些企业忽视了环境因素的重要作用。在改革的过程中依然沿用旧的理念，忽视人才、能力、环境等方面的需求与建设，使企业在经济全球化的环境下失去竞争力，甚至导致改革的失败。 2.对培训机制的理解存在误区。一是认为培训费时、无用，或认为培训是下属自己的事，于是敷衍了事，目标与结果差异很大；二是培训计划制定不够完善，出现培训方法的选择和培训过程中的沟通不顺畅、缺少关于培训结果的考核机制等问题；三是培训内容、时间、人员选择不当，目标制定缺乏针对性，导致培训工作无法顺利推进，效果不明显。 3.激励机制存在不足，绩效评估机制不够完善。一些企业在评估过程中由于系统不完善，运行方法不当而产生一些问题：一是缺少必要的沟通，导致上下级之间，产生意见分歧，矛盾激化。二是培训力度不够导致评估主体对待评估内容的评定不够客观。三是缺少相应的信息反馈和投诉系统，导致评估结果失去预期作用。四是评估标准和评估方法的选择不够全面、准确、适当，导致评估结果不够客观公正，达不到满意效果。五是负责人对评估的作用、意义和评估成果的定义理解不足，导致评估过程表面化，未能发挥评估系统的重要作用。 三、企业人力资源管理对人才流失问题工作应采取的对策 针对人力资源管理在人才流失方面存在的问题，应结合实际采取以下方法加以解决： 1.人力资源管理应树立“以人为本”的理念。企业人力资源管理部门应对企业人力资源需求做出快速反应，并采取有效的措施来协调配置人力资源，使员工的积极性和创造性得到充分发挥。 2.人力资源管理应充分考虑人力资源管理战略对环境的适应性。这里所指的环境因素既包括法律法规、劳动力市场等外部因素，也包括现有的企业文化、人力盘点状况及规章、经济技术力量等内部因素。人力资源管理体系应体现在企业管理的方方面面。 一是应树立人本管理思想。通过以人为本的企业管理和竞争性的生产经营活动来锻炼人的意志、智力和体力，使员工获得更为全面的自由发展。二是应做到人尽其才、才尽其用。人力资源管理应以人为中心，要使企业的发展与个人能力同步提高，企业目标与个人目标有机统一，所有员工都能在企业中找到合适自己的位置，这是留住人才的关键。 3.人力资源管理应建立完善的培训制度。人才培训是企业员工各种培训中关键的层面，企业应建立完善的、行之有效的培训制度，通过对人才的培训，实现知识的创新与应用，促进企业整体素质的提高，同时使受训人获得知识的储备与提升。 4. 人力资源管理的激励机制和绩效评估应制度化。要增强物质奖励的公平性、透明度和加强信息反馈，扩大精神奖励范围。建立人性化的企业文化与激励，给予员工更多的尊重、信任与关怀，使其在工作过程中更具整体性、独立性、创造性、挑战性和使命感。要客观、公正、有效地进行绩效评估，绩效评估不仅可以了解员工当前的工作状况并对其进行评价，也为企业确定未来的工作目标提供信息依据，评估结果应与员工的利益如岗位安排、提拔、薪酬等方面挂钩，这样就可以在提高生产率的同时激发员工潜能。 企业是国民经济发展的重要力量之一，而人才优势是企业发展最为关键的因素，企业频繁人才流失的原因是多方面的，不仅仅是人力资源管理方面的问题，企业要结合自己的实际要找准人才流失的主要原因，在用人理念、制度规范化管理和企业文化的熏陶等方面采取措施，尽可能减少人才流失，保证企业的健康发展。 人力资源方面论文:简述信息技术在人力资源管理方面的应用 摘要：随着科学技术的不断发展和生产力水平的不断提高，信息技术和人力资源已成为现代企事业单位经营的核心战略资源。同时，信息技术的发展与战略性人力资源管理的需求，推动了人力资源管理信息化的进程，信息技术被广泛地应用于人力资源管理的各个环节。 关键词：人力资源；信息技术；管理；应用 随着科学技术的不断发展和生产力水平的不断提高，信息技术和人力资源已成为现代企事业单位经营的核心战略资源。同时，信息技术的发展与战略性人力资源管理的需求，推动了人力资源管理信息化的进程，信息技术被广泛地应用于人力资源管理的各个环节。实施人力资源管理信息化已成为许多企事业单位提高竞争力和工作效率的重要选择。而如何有效地进行人力资源管理信息化的开发与应用正成为理论界和企事业单位实践领域的热点问题。 一、信息技术在人力资源管理中的必要性 信息技术的发展，引发了人力资源管理的思维方式和管理模式一系列变革，为此，人力资源管理信息化建设已势在必行。这是因为：在以互联网为代表的信息技术飞速发展的今天，计算机及其网络已成为人力资源管理者的主要劳动工具，不论是人员培训、岗位分析、招聘和录用资料的处理，还是面谈、笔试、绩效评估，计算机在企事业单位的应用都很普遍。互联网技术应用到人力资源管理中，可以使系统内的员工和领导前所未有地相互连接到一起。 二、信息技术对人力资源管理的挑战 随着信息技术的快速发展，信息流突破了部门的限制而延伸到企事业单位内外的各个角落，使人类之间的信息交流质量、速度千百倍的提高，企事业单位和员工获得知识的渠道和创新的方式也发生了巨变。当企事业单位成功创造了这样的文化和环境，也能更有效地吸引和容纳那些具有开拓精神、富有创意、勇于挑战的优秀人才，并使得整个组织形成开放、向上的氛围。因而，无论员工，还是组织，都要求更灵活的管理模式和管理，而对传统的、低效率的、缺乏系统性的信息搜集和管理方式发起了挑战。 1.信息技术改变了企事业单位的组织结构。 随着信息技术的发展和应用，企事业单位信息可以通过计算机进行实时处理和共享纵横交错的信息网络改变了企事业单位信息传递的方式，与信息传递方式密切相依的管理组织结构也就从金字塔型向扁平式的横向网络组织结构转变。原来起上传下达作用的中间层组织逐渐消失，高层决策者可以与基层执行者直接联系，基层执行者也可以根据具体情况及时进行决策。这就使企事业单位的管理层次减少，管理人员精简了。由此可见，信息化的推进使得组织机构日趋扁平化，组织变革的设计使得人力资源部门倍感压力。 2.信息技术改变了企事业单位人力资源配置的时空观。 信息技术使得统计能满足对精准与实时的要求，极大地缩短了时间和空间距离，使企事业单位的人力资源配置打破了传统的时空界限，提高了企事业单位人力资源管理的工作效率。任何时候管理者都无法再掩饰或拖延任何管理上的问题与挑战，管理的弹性空间大为紧缩。员工可以更方便的获取各种知识和信息，多渠道、多种方式的发挥自己的才能，人才的流动性增加，企事业单位对劳动力的任用也有了充分的自由。 3.信息技术更新了高素质人才的标准。 信息的取得与传送实时化、高保真性和高交互性，使得年资与经验不再成为评判人才第一标准，而被创新、勇于突破、善于沟通以及强烈的进取精神所取代。信息化亦使得企事业单位的核心业务流程进一步科学和优化，企事业单位业务流程重组和信息化管理工具的引进使得企事业单位对员工素质提升的要求达到了空前的高度。这样，如何找寻、激励和培养具备这些素质的人才是企事业单位能否适应更激烈的竞争的基础。 三、信息技术在人力资源管理中的应用 企事业单位借助信息技术来优化人力资源的核心业务流程，提高工作效率，支持战略决策。而信息技术本身只是一种工具和手段，只有当信息技术与管理技术、管理思想、中国传统文化实现了完美的结合，才能发挥其巨大的威力。它的主要应用体现在以下几个方面: 1.提高人力资源部门的工作效率 对人力资源部门而言，信息技术首先要解决的是如何提高他们的工作效率，帮助人力资源部门处理日趋复杂和繁琐的例行性事务，使管理人员从日常事务中解脱出来，从而有更多的时间考虑更具战略意义的问题。这使得系统中的员工信息管理模块、薪资福利管理模块、考勤休假模块等成为人力资源部门采购软件时的首选。信息系统还可以完整地记录所有员工的人事信息，快捷、方便地获得各种统计分析结果，为公司战略目标的实现提供人力资源要素的决策支持。作为工具，它可以用来处理几乎所有定量的问题，较之手工管理，信息技术的应用将大大降低例行性工作占用人力资源管理人员时间的比例，无疑极大地提高了人力资源部门的工作效率，从而可以有更多时间思考战略层次的问题。 2.规范人力资源部门的业务流程 当人力资源管理者从繁杂的人事事务中解脱后，可以将更多的精力用于规范人力资源运作体系的业务流程。招聘流程、绩效管理流程、员工培训与发展流程、员工职业计划、离职流程等的设计都将进入人力资源部门的考虑范围。在消化吸收先进的人力资源管理理念的基础上，信息技术不仅能将人力资源部门的工作职能与业务流程完全覆盖并划分清楚，并且能在系统中体现经过优化了的业务流程，从而使得系统成为企事业单位人力资源部门信息化、职业化、个性化的管理平台。 3.为公司和员工提供增值服务 从发展趋势上看，企事业单位人力资源运作的重点将从行政事务管理向企事业单位战略伙伴方向发展。事实上对人力资源部门而言，企事业单位管理者与员工就是他们的客户，而如何为这些客户提供增值服务、能否提供增值服务是事关人力资源部门未来的发展战略问题。信息技术的应用，可以完整地记录了企事业单位所有员工的人事、考勤、绩效、培训、薪资、福利等各方面信息，系统将能快捷、方便地获得各种统计分析报告，为企事业单位管理与决策提供准确全面及时的人力资源信息支持。 4.自助服务 各种在线数据库的建立以及流程的设定，能够使信息直接到达需要它的用户层面，可以为管理人员及员工提供各种形式的自助服务。比如依据权限的不同，员工可以在网上查看企事业单位内部政策、人力资源的配置、员工的基本信息、工时记录和休假管理、组织培训安排和工作调配、人力资源成本的分析等等。同时，员工还可以在线填写相关表格，通过系统中内部信息流的形式直接发送到相关人员手中，替代了原来手工操作的方式。 随着信息科技的了解越来越深，企事业单位内人与人之间的感情如何维系、企事业单位文化如何推进、企事业单位目标如何获得认同等问题，都需要人力资源管理人员进行更深层次的思考，以避免信息技术应用的所产生的弊端。 人力资源方面论文:中小型团队式IT企业人力资源管理方面不足探究 随着新经济和知识经济的到来，IT企业，尤其是中小IT企业身处的市场环境可以说是风云变幻，面临的竞争压力也是空前的严峻。据调查表明，现在美国平均每年要倒闭几万家企业，在美国的高新科技产业中，只有10%能活过5年，90%不到5年就倒闭了。在我国1T业内这种情况更是有过之而无不及。现阶段，中小型IT企业多数都是以团队形式存在的，多则十几人少则只有五六人为一个团队，多以软件开发为主，工作内容相对繁琐枯燥。而在激烈的市场竞争和组织变革中，这样团队形式的企业要想生存与发展，要想通过提高产品和服务质量来满足消费者的需求，在自己细分的目标市场中与大企业的竞争中赢得自身的相对竞争优势，就必须根据自身规模小，灵活，反应敏捷的特点，打造与其相适应的高绩效团队。 IT企业最重要的就是人力成本。而IT企业的工作相对复杂，枯燥，因此要想获得效率最大化，作为团队领导者，需要做的是除了工作内容的引导，就是要充分发挥每个成员的主观能动性。但现阶段，这种团队性的小企业，在员工管理方面却有着很大的随意性和粗放性，该企业领导大多都把精力放在工作目标的完成上，而往往缺乏对团体建设，员工心理等方面的考虑。对于人力资源管理也通常显示出随意性，在这一行业中，员工通常要每天近乎10几个小时地面对电脑，也会面临不小的压力。于是员工通常得不到关爱与重视，只是机械工作，员工会认为工作不是为自己而只是一种被剥削的方式。本文通过访谈的形式，发现这类企业员工确实有较低的工作激情与动力，满意度很低，人员流动率很高。因此团队性企业规模发展不起来也可归因于此。通过访谈的形式，总结为以下两个问题。 一、压力过大 管理者过于强调效率，员工压力普遍偏大。IT团队型企业的领导通常给定严格紧迫的完成时间，这种压力使员工加班加点至深夜是常有的事，在机械的完成工作任务后，疲惫感通常冲淡了原本应带来的满足感和充实感。而换来的却是一种被剥削的感觉。之后等待他的将是下一轮夜以继日的工作任务。 IT企业往往将一项类似于软件开发工作分解成几个部分，每个部分由特定人员完成，例如系统分析员、系统设计员、程序员、测试员以及实施员等，努力避免信息传递中的阻碍，及时处理工作过程中的各种干扰，通过提高每一环节的工作效率达到提高整体工作效率的结果。愿望是好的，但是人不是机器，无法像机器一样一直无动于衷的运转，当个体承担的工作内容单调或超负荷时会因其能力和精力难以承受而产生压力，个体变得易紧张、抱怨进而影响健康，产生体力和精神上的厌倦和疲劳，后果将是积极性下降，以懒惰的状态对待工作，或是干脆选择离开。可见，当领导者过分强调效率，而忽视员工的感受时，最后的结果往往是适得其反，导致较低的工作效率。因此团队领导者要为员工营造一个能充分发挥积极性、压力适度的环境，这个环境既要保证员工有足够大的动力感，又要避免因压力过渡而导致消极行为。领导者可从工作任务、情感支持方面满足员工的需求，从而消除紧张，提高工作绩效。例如： 1.改进工作设计。提高员工的工作参与程度，给其一定的自主权利，提供附加责任，在一定程度上允许自由，独立的解决问题，完成工作任务。以增强员工的自尊心和被重视的感受。进而增加工作激励和工作满意度，有效提高个人成就和工作绩效，达到激励员工的目的。 2.提供情感支持。一些研究发现，领导者对员工的鼓励、给予的社会支持、情感支持等可以在不同程度上减少和预防工作压力的发生。即使是一台高速运转的机器，也不能只是让其不停的工作，放任不管。及时有效的维护和护理才能保证其“不罢工”。因此加强与员工正式的组织沟通，及时了解员工困难，需求，从而为员工创造良好的生理和心理环境，满足员工的身心需求，提高工作方面的保健因素，减轻压力。例如，发放“精神薪资”，“精神薪资”有利于缓解工作压力，可以使员工在付出辛苦努力后有成就感，获得尊重，鼓励其在下一项工作中能够继续地努力工作。“身体是革命的本钱”做IT行业的人员，由于忙碌，紧张的工作，每天10几个小时的面对电脑，生活作息很不规律，长此以往员工身心都会处于亚健康的状态，不利于高效率的产出。员工帮助计划（EAP）会对这一现象有所帮助，管理者通过提供各种有益身心健康活动方案，帮助员工进行诸如戒烟、医疗检查、控制饮食量等活动，或是积极开展多种形式的集体活动，建立紧张工作和轻松活动相结合的工作休息氛围，也有利于增加员工的归属感和团队的凝聚力。 二、激励效果差 美国哈佛大学的管理学教授詹姆斯：如果没有激励，一个人的能力发挥不过20%～30%，如果施以激励，一个人的能力则可以发挥到80%～90%。作为一个管理者如果你不能调动别人的积极性，你就不能领导他们。然而，根据对中小型团队式企业的访谈，总结发现对于激励方式，这部分企业大多都简单的采用外在报酬方式激励下属。或许这些领导者认为金钱是最好的，也是永久的激励方式。但是当单纯的金钱刺激无法使员工产生认同感，或是每个人都觉得这是自己应得的时候，金钱的激励作用将会大打折扣。 耶鲁大学教授奥德弗尔对马斯洛的需要层次理论进行了修订，他认为，人的需要不是五种而是三种，即生存需要、关系需要和成长需要。在他看来，那个层次的需要获得满足越少，则人们对这种需要的渴望就越强烈；低层次需要越是获得满足，人们就越会追求高层次需要；如果较高层次需要得不到满足，人们对较低层次需要满足的欲望就会加强。例如，有一份工作对你很有挑战性和吸引力，你就会非常看重工作本身带来的乐趣，甚至会因此而忽略薪水的高低；反之，如果一份工作对你来说既没有新鲜感，也没有挑战性，那你就可能更在乎物质报酬，以此求得平衡。正如同，在访谈中一位员工告诉我，“工作就是金钱+成就感，如果两者我都得不到，我会厌烦我的工作然后选择离开。”当一个人因为自己的兴趣进入某个行业，由于过重的压力和没有实质作用的激励方式，没有工作热情，甚至厌烦，致使最后选择退出，是一件多么可悲的事情。 因此，对于管理者，光有外在报酬的激励是不够的，必须需要内在需求的激励来与之想平衡。采用外在报酬方式激励下属，针对对金钱的不同态度采取不同激励措施。如果工作任务能满足自主、能力、成就以及创造等高层次需求，可以激励员工更大的工作热情，激发出更大的工作潜力。这就是我们说的内部激励。维克斯勒和雅克尔曾提出工作满意决定因素的假设模式，提高员工的满意程度，可以：1.充分训练员工，加强员工的工作投入程度，激发员工的工作热情，满足他们的自尊心。2.定期报告成绩，当一个工作团体清楚地意识到他们的工作绩效时，其生产动机就高，而且效率也好。3.安排适当环境，工作的心理环境和物理环境整洁与否，对员工的情绪影响很大，整洁的工作环境有助于提高工作效率。4.扩大工作范围，延长工作周期，扩大责任感、增强工作范围等可以提高员工的工作兴趣，消除心理疲劳和对工作的厌烦感。5.给与适度授权，加强员工工作自主性，激发工作潜力和负责精神，提高工作效率。 需要注意的是，沟通与积极聆听是激励下属最好的也是最廉价的方式，即使不能解决所有问题，但对于员工来说，这却是一种很好的宣泄方式。 因此，对于中小型团队式的IT企业，当务之急就是要重视起团队建设，以及员工心理方面问题的考虑，只有这样，才能提高下属的满意度与工作热情，充分发挥每一位员工的主观能动性，减少离职率，团队间形成长久的默契和配合度，从而提高整个团队的工作效率，促进企业规模的扩大，在IT行业中占有一席之地，真正的把企业做强做大。

工程电力论文:电力工程高压输电线路的施工管理与质量控制 1、前言 高压输变电工程由于社会需求的不断提升,建设规模日益扩大,使得电网工程建设与管理的难度不断提高。其施工方案、组织和工程管理也变得越来越复杂。这就需要在管理工作中采用各种先进的管理工艺和方法让管理更加准确有效,对成本与时间的整体控制更加的合理,这对于提高施工进度、增加施工效益、降低施工投入成本和加强管理者的科学管理素质有着重要的意义。由于电力工程是一项劳动密集型模式,因此施工管理的主要难点就在于资源密集、专业众多、技术专业、施工复杂、资金密集等,在实际工程施工的过程中由于受到设计、设备和材料的影响,使得工程施工管理中存在着多种问题与不足,需要在工程施工管理中进行良好全面控制,确保施工质量和施工效益能够满足要求。 2、高压输电线路管理模式 近年来,随着人们对电力需求的不断增加,高压输电线路工程质量要求比过去更加的严格规范。而输电线路工程作为一项多工种、多专业、多环节的复杂的系统工程,尤其是在施工的过程中对基础工程、测量工程、土方施工成、架线工程、搭杆工程等多种方面进行严格控制。只有严格有效的确保这几部分的施工质量,才能够保证施工的进度与质量,进而保证高压输电线路的施工质量。 针对目前高压输电线路施工之中存在的各种问题,施工单位应当结合现有的规章和制度进行全面控制,明确相关管理人员的责任与权力,做到责任到人,明确规范各方面的管理原则和要求,使得具体管理规范和措施能够满足施工要求,同时对员工的施工规范和管理意识有着良好的提高。 2.1施工管理原则和要求 施工单位需建立健全负责人安全生产责任制度,明确项目负责人、各施工队队长等管理人员的责任,将安全生产管理工作落实到实处以保证能顺利进行安全管理工作,施工企业应确定“安全第一,预防为主,综合治理”的原则,把预防控制工作作为安全施工管理的重点工作来抓,尽可能的堵塞管理漏洞,防止不安全施工。 2.2高压输电线路施工管理的方法措施 根据此前确定的施工管理原则,企业可根据以下几点具体的管理措施进行有效的安全施工管理: (1)各施工单位应根据中华人民共和国安全生产法等有关法律法规的规定,并结合自身的建设总体目标,在高压输电线路施工期确立明确的安全施工目标,并根据所制定的目标进行层层细化,使得各级人员都有自己明确的安全目标,并以此目标作为其考核的重要标准,以保证其在施工过程中严格按照操作规程来进行施工。 (2)依照《电力建设安全工作规程》和《职业健康安全管理体系等有关规定,施工单位需建立健全完善的安全保证体系,根据此前制定好的安全目标,层层细化,落实到施工过程中的每个细微步骤中,制定相应的安全管理文件,在施工过程中落实专门人员进行填写,以便监察人员抽查调研,保证负责人安全生产责任制度得到贯彻落实。同时选举出来的各级相应责任人,必须认真仔细落实其对应的安全施工责任,在源头上做到“安全第一,重在预防”。 3、高压输电线路施工质量控制措施 3.1高压输电线路基础施工 所谓的基础,是指高压输电线路杆塔地下部分的总体。它能够承受高压输电线路杆塔的荷重并将其传递给周围的地基,起到稳固高压输电线路的目的。基础施工质量的优劣,将直接对高压输电线路的运行安全造成影响。高压输电线路施工中一般采用板式基础,阶梯基础、掏挖基础、岩石基础、斜插基础及桩基础等多种基础形式。为了有效控制基础施工的质量,应针对不同的基础形式所具有的不同技术要求及特点来制定相应的施工技术措施。 3.1.1掏挖基础施工 直接将混凝土浇筑在掏挖成型的土坯中,即可形成掏挖基础。掏挖基础的特点是其承载充分利用了原状土的机剪强度。因此,在基坑开挖施工过程中,应严格按照设计图尺寸进行开挖,尽量避免对基坑周边原状土的扰动。在基坑施工完成后,为避免基坑裸露时间太长而造成坍塌,需要立即进行}昆凝土浇灌。此外,施工过程中要特别注意保证施工人员的安全,一旦发现孔壁有坍塌迹象,应立即停止施工。 3.1.2阶梯基础施工 阶梯基础具有施工难度小、工艺简单等特点。要注意在开挖施工过程中,以防降低地基土的承载力,应尽量避免扰动到基底原状。由于高压输电线路穿越地区地形地貌复杂,经常会遇到如较塑状态的粉质粘土等容易塌方的较差土质。此时,应根据现场具体的土质情况,合理放坡,并采用基坑土堆放在离基坑较远处、做好基坑开挖和混凝土浇制过程的排水施工、基坑附近严禁堆土、校核L(基础中心至坡边的距离)是否满足要求,是否能按要求降基等基坑支护措施,以确保施工人员的安全。 3.2高压输电线路杆塔施工 高压输电线路的杆塔施工一般可分为整体组立施工和分解组立施工。其中,整体组立杆塔时,对混凝土抗压强度的要求应达到设计强度的100%;分解组立杆塔时,对混凝土抗压强度要求必须达到设计强度的70~/o。在施工过程中,还应重点注意以下几点:(1)在杆塔的起吊设备、绳索规格、起吊方案的选择及起吊现场的布置等方面必须要符合相关的起吊技术标准要求。此外,为防止车位不合理造成起吊困难,起吊杆塔前要根据现场情况合理地选择吊车车位。(2为防止钢管杆在起吊过程中脱节,在钢管杆整体起吊前,应检查其每段之间的插接长度是否满足设计要求,并在插接部位预先做好保护措施。(3)在杆塔起吊过程中,要缓慢转杆,防止杆塔突然倾倒。为防止杆塔一侧受力后有些部件会变形损坏,在必要时要采用双吊点同时起吊。起吊的吊点位置应与设计图纸上所标注的位置一致,不能擅自更改。(4)在组立杆塔过程中若遇到特殊情况,如组立角钢塔时发现杆件加工尺寸误差太大,无法正常安装,就必须与铁塔加工单位联系更换。 4、结语 工程施工管理的目标应当全面贯彻“节约投资、提高效益”的原则。输电线路作为供电企业电力系统的重要组成部分,可以说是电力工业的大动脉。对于“大动脉”的质量,关系到整个电力工程的成败,也与我国的国民经济息息相关,做好输电线路的施工技术管理,不但保证了输电线路的健康运行,同时也保证了整个电力工程的质量。 工程电力论文:电力工业工程控制及管理 随着电力工业的高速发展,电力工业是十分重要的国民经济基础产业,电力工程管理是电力工业的重要组成部分。电力工程管理不仅是电力工业管理的重要内容,也是电力企业提升管理水平的一项重要工作。为了不断顺应现代化的电力企业的运营水平,电力工程管理也要进一步规范化、科学化、有序化,不断提升抵御工程风险的能力。下面,笔者结合自己的工作实践,谈谈电力工程管理。 一、对电力工程质量的控制与管理 在电力工程中将质量放在至关重要的位置,也是我们在电力工程施工建设中必须要贯彻的方针,所以,在电力工程施工项目管理中必须要将质量的控制与管理摆上最重要的位置,高度重视电力工程的质量工作,从而为提升服务质量、参与市场竞争的提供强有力基础支持,为占领市场、争取用户、壮大企业、提升效益提供高水平的设施保证。在电力工程施工过程中,一定要将整个质量工作完成纳入控制之中,要明确具体的质量目标、可行的质量方针,要有健全的组织机构、有过细的质量职责,要有严肃的追究机制。在此基础上,电力企业还要拥有覆盖全公司的质量管理工作保证手册,从上至下必须贯彻统一的质量体系程序文件,要根据操作性强、实用性好的作业指导书来开展工作,对任何关于电力工程质量的工作都有文件化的真实可靠的记录,从而确保电力工程质量监控工作更具规范、科学、合理。 二、对电力工程进度的控制与管理 电力工程进度的控制与管理是项目施工中的重点控制目标之一,科学、精细地控制电力工程进度可以合理安排资源供应、有效节约成本,严格安排序时进度按期完成施工任务。在电力工程进度的控制与管理过程中,必须在工程开工之前,有效依据工程施工计划以及工程合同要求,规范、合理组织工程施工,不断优化调配人力、物力以及资金,科学编制、适时调整工程进度计划网络图。为了确保电力工程的如期胜利完工,必须要针对施工过程中的现场条件的动态变化,着力对工程进度实施更加科学的动态跟踪管理,不断调整工程计划、及时优化工程进度,有效解决电力工程的实际进度和计划进度不能完全吻合的问题。 为了确保取得电力工程施工能够取得最佳的经济和社会效益,必须要运用网络计划技术,从而更加便捷地对电力工程的进度实施动态控制,对施工所需要的资源实施科学平衡,从而确保以最合理、最优化的流程来安排施工时间和施工所需要的人力资源、物力资源。所以,我们在电力工程进度管理中,着力引入关键路径法(CriticalPathMethod,CPM),该方法可以在确定工期、成本、资源等条件之下,得出最优化的计划安排,从而真正达到提高工效、缩短工期的目的。因此,在强化电力工程进度的控制与管理过程中,我们必须要效掌握、深入研究“关键路线法”及其关键工序。 三、对电力工程造价的控制与管理 在电力工程建设过程中,工程实施阶段是工程建设的最关键阶段,也是投资支出最大的阶段,许多电力工程在建设阶段由于管理不到位,导致工程造价增加、资金投资浪费。所以,在电力工程施工过程中,必须要高度强化管控意识、高度重视造价管理,确保有效控制工程造价。 1.优化工程招标。电力工程招标必须要按照公开、公正、平等的原则进行,实施电力工程招标是择优选择工程施工单位,全面提升工程质量和有效保证工程工期的重要途径,同时,也是降低工程造价的有效手段。通过工程招标环节,还可以有效审查投标单位的资质条件、财务状况以及有无承担类似工程的经验等,在切实控制了工程造价的基础上,还为提升工程的质量打下良好的基础。 2.强化合同管理。强化合同管理不仅是一门科学,更是一门艺术。客观而言,能够合理地选择适当形式的工程合同,会有效提升经济预测能力,将电力工程面临的造价风险降到最低。一般情况下,电力工程的造价风险主要来自于市场的价格变化风险。所以,在电力工程的建设过程中,必须提升经济预测能力,有效做到科学、准确地预测工程建设的各项费用的价格趋势,之后,以此为依据选择最为合理的工程合同形式。 3.提升工程结算水平。通过高度重视和着力加强工程造价结算管理工作,可以更加合理、更加有效地控制工程造价。所以,在电力工程竣工以后,需要全方位、多层面认真进行造价结算审查,从而切实提高工程量清单的计价水平,保证标底质量。而且,提升电力工程结算水平也可以直接反映建设单位在工程实施过程中的工程总造价及工程投资的效果。 四、结语 电力工程管理是一个不断变化的动态过程。由于市场经济的风云变幻,从而使电力工程管理变得更加繁琐、更为复杂,这就要求电力工程管理人员不仅要深入了解一定的工程技术知识,还要深入施工现场了解现场第一手资料,更要掌握市场行情、熟知合同条款。在工程施工过程中,还要准确审核地工程内容、工程质量、工程量、工程进度以及子工程单价、工程合价、其他费用等,从而确保对电力工程实施全方位、全天候、全系统的监控与管理。 工程电力论文:非开挖技术在电力工程中的应用 摘要：该文分析了非开挖技术特点、工艺流程、施工设备、管材粘接及安装，认为目前在汕头地区进行大规模管网施工的情况下，为了达到最小破坏和最大保护环境的目的，采用非开挖技术施工势在必行。另外，该文还提出了非开挖技术施工中值得注意的问题。 关键词：非开挖技术 电力工程 线路 1 非开挖技术的特点 与其它技术相比，非开挖技术起步较晚。但是值得注意的是在最近20多年中，非开挖技术无论在理论上，还是在施工工艺方面，都有了突飞猛进的发展。非开挖技术是极为重要的一种都市铺设管道的施工手段，采用非开挖技术铺设管道具有若干得天独厚的优势。 非开挖技术在国外已广泛使用，在国内也逐渐普及。不开挖地面，就能穿越公路、铁路、河流，甚至能在建筑物底下穿过，是一种能安全有效地进行环境保护的施工方法。 非开挖技术不开挖地面，故而被铺设管道的上部土层未经扰动，管道的管节端不易产生段差变形，其管道寿命亦大于开挖法埋管。 采用房下非开挖技术能节约一大笔征地拆迁费用，减少动迁用房，缩短管线长度，有很大经济效益。 2 非开挖方法 2.1 技术准备 2.1.1 地下现状管线勘查 根据工程所能提供的工程现场地下管网资料，对现场地下管网进行复查，准确掌握地下各种管线和其他基础设施的分布及埋深，为导向孔轨迹提供准确的设计依据。 2.1.2 地形地貌测量 根据市政管理部门审批的路由，按施工区域地形及路线定出钻孔轴线，沿轴线的地表走向标定地面有效标定点的距离和方位以及各个标定点的地面标高（或高差），为导向孔施工时地面跟踪监测提供准确依据。 2.1.3 现场地质勘查 掌握钻孔工作区地层特征，为成孔工艺提供钻探参数。 2.1.4 设计理论导向参数表 画出设计敷管路由图及设计敷管轨迹断面图，将以上勘测结果反映在图上，制订工艺方案。 2.2 施工场地准备 2.2.1 施工场地 文明施工，施工区域要安装防护围栏，施工机械、机具和材料要按规范安装和堆放，需占用道路或人行道的区域应设置明显的施工安全标识，引导车辆和行人合理分流，夜间要设立反光标识和警示灯，施工区域分为机械作业区和下管作业区。 2.2.2 作业工作坑 根据施工工艺要求开挖入射作业坑及下管作业坑，同时做好作业坑的支护和降水工作。 2.2.3 机械进场及安装 施工机械进场就位需调用汽车和吊车，通常要临时占用道路；吊装现场须设好临时路障等安全设施；钻机、动力站和施工器具就位要充分利用现有场地空间，合理布局；安装钻机的地基必须坚实、平整，对松软地基必须进行加固后才能安装钻机，钻机安装在入射点处，调整钻机倾角为设计入射角后固定钻机；连接动力站，连接泵站。 2.2.4 导航仪器标定 将探头装入导向钻探头盒中，将导向钻头放置在无其他信号干扰的场地内，打开导航仪，检查导航仪工作情况并进行标定。 2.3 施工步骤 2.3.1 导向孔施工 施工准备：将导向钻头安装连接，检查探头发射的各个参数是否正常，探头电池容量是否足够。 开孔：为保证入射角的准确和稳定，开孔时须保持连续钻进至少2.5m，同时宜采用低钻速、小泵量、慢进尺。 造斜钻进：调整钻头工具面向角至需要角度，钻机顶进形成造斜段，导航仪跟踪监控钻头仰角的变化，根据不同的土层，顶进结合钻进，勿使仰角的变化超过钻杆的最小曲率半径。 保直钻进：钻机匀速回转钻进，给进速度尽量快，使导向孔直线段更平直。 设计导向钻进参数表。 2.3.2 回拉扩孔 孔径设计：根据敷设管道的直径和根数计算需要成孔的最小直径，既不能过大，也不可过小，成孔直径过大，敷设管道周围土层坍塌易造成路面下陷，成孔直径过小，会使拉管阻力增大，引起脱管或管道变形。 分级扩孔：各级扩孔分别为一级φ200mm、二级φ250mm、三级φ300mm、四级φ400mm、五级φ500mm等。根据设计的成孔直径，由小到大分级扩孔，直至扩到工艺要求的孔径。 孔壁加固：扩孔的同时通过扩孔钻头向孔中注入泥浆，泥浆的浓度根据不同的土层条件来配制。泥浆渗透到孔壁中，通过扩孔钻头的挤压和磨擦，起到对孔壁的维护和稳定作用。 回拉敷管：拉管过程中的回拉力要克服管道与孔壁摩擦力，成孔的质量与导向孔的曲线形状以及扩孔工艺有着密切关系，正常情况下敷设PVC或PE管的回拉力不应超过5kN，拉力过大会造成管材断裂或变形。 3 施工设备 非开挖设备主要由以下几部分组成。 导航系统：用于在钻进过程中对钻头进行定位，以确定钻头的倾斜角度和钻进方向。由发射器、接收器、控制台、摇控显示器、电源等组成。包含有软件系统的导航部分，不仅能绘制施工图，还能对工程进行评价、分析、实时记录设备运行数据、打印施工资料等。目前雷达导航的非开挖高端技术在国内已有采用，计算机导航技术已被普遍使用。 主机由发动机、液压系统、机载泥浆泵、动力钳、钻?U及其装卸系统等执行机构组成。它用于提供钻进、回旋的动力以及对钻进的控制。目前，国产的非开挖机在钻头100r/min的转速下，扭矩已达15~20kNm。 钻具由钻头、回扩钻头、钻杆等组成。不同的施工需要和不同的地质要选用不同的钻头。非开挖工程使用的钻杆与地质勘探的钻杆有所区别，有很大的弹性、韧性和抗扭强度、耐磨损。钻具在航道钻通以后，还要对通道回扩和牵引管线，使电缆便于穿过。 泥浆搅拌系统可增加钻头的润滑作用，降低钻进阻力和钻头的工作温度，提高管壁的强度等。泥浆还减小钻头磨损、软化地层、易于钻进以及利用泥浆的的流动性和粘结力使钻孔产生的岩粒、砂粒处于悬浮状态，以利于护壁和清孔，由泥浆罐和高压输送泵及高压连接管构成。该技术可用来铺设直径40mm至2500mm的各种地下管线，距离可达十几m至几km。直径2.5m的非开挖管线足足胜过常规的电缆隧道，在老城城网升压改造工程中得到充分利用。该项技术与传统的"挖槽埋管法"相比，具有不破坏环境、不影响交通、施工精度高、施工安全性好、周期性短、成本低、社会经济效益显著等优点。 4 管材粘接及安装 使用PVC管材须提前24小时将管材粘接好，以保证接头的抗拉强度。 下管作业要根据不同材质的特点做成斜坡，防止坑下管角度过大折断管材。 连接管材和钻杆的分动器安装之前要仔细检查，防止拉管过程中出现卡钻。 拉管时孔中须注满泥浆或水，以减小拉管阻力。 5 施工时应注意的问题 5.1 工程地质和水文地质条件 沿管线土层变化频繁，所以在非开挖技术施工前必须了解土层的变化情况。此外对于要经过回填土地段，需要提前加固处理，以防非开挖技术施工后地表有过大的下沉。 5.2 有毒气体的检测与防护 非开挖技术施工的地层一般会通过淤泥层，腐烂物、植物体会在地下形成有毒气体，危害施工人员的健康和生命，所以有人员在非开挖技术内操作的情况下，需要定时监测管内有毒气体含量，采用通风装置予以解决。 5.3 超前探查地下管线 尽管先进的非开挖技术设备具有在施工的探查前进路线不远距离管线的能力，但是采用在地面提前查明地下管线仍是值得开展的，这对于保证通讯、电力、上水、排水、煤气等其它管线安全运营，确保公众正常生活仍有必要。 5.4 穿越建筑物时对基础的探查 非开挖技术在建筑物基础下施工时，需要明确施工路线上所遇到的基础类型，对于部分基础非开挖技术顶进前可采取托换、加固措施。 5.5 顶进计算 顶进计算：其一包括准确计算顶进推力，根据计算结果选定相应的油缸类型和确定中继间的分布；其二是工作井设计，根据计算得到的最大顶力，提出工作井的加固方案。 6 结论 鉴于以上非开挖技术的技术分析，我们认为在汕头地区选择合适非开挖技术机械进行非开挖技术施工，从技术上讲是完全可行的，从社会效益与经济效益上来讲是巨大的。我们所需要做的工作是针对汕头土层特点选用相应的非开挖技术设备进行施工。不可更改的是历史，着意刻画的是未来。我们认为，为了从根本上改变汕头市的管网乱挖现象，从政策法规方面予以规范是完全必要的；另外一面从切实做到保护环境入手，加大推广非开挖施工技术力度势在必行。我们可以预见未来的管线铺设技术将以非开挖技术为支撑。 工程电力论文:试析电力建设监理工程师的个人修炼 论文摘要：结合电力建设工程监理队伍现状和当前政策导向，从监理工程师的专业技术知识能力到监理工作能力以及监理、人格魅力等方面，论述了电力监理工程师必须进行修炼的内容和方法，以期供同行参考，对不断提高电力监理工程师个人素质、圆满完成监理工作、适应电力监理改革、履行监理企业责任和社会责任具有一定的参考意义。 论文关键词：监理；技术能力；工作能力；从业道德；修炼 监理企业是专业化、社会化的中介服务机构，受业主的委托提供高智能的技术咨询和管理服务，以自身的专业技术、管理技术有效地控制工程建设项目的进度、质量、投资、安全，公正地管理合同，使工程建设项目的总目标得以最优实现。作为特殊基础行业的特殊人群，代表监理单位行使监理职能的电力建设监理工程师更应不断加强个人修炼，提升自己的全面素质，适应工程监理改革发展的要求，才能真正胜任监理工作，圆满完成监理任务，履行自己神圣的社会责任和历史责任。 从事工程建设和监理工作多年，往往能听到各方面对监理行业的议论。有人说，某某工地某某监理整天说外行话；有人说，某某工地某某监理素质太差，整天向施工单位吃拿卡要；又有人说，某某工地某某监理管理水平太低，对内不会管理，对外不懂工程协调；还有人说，监理不过是帮业主承担责任，仅仅是签字盖章的，等等。虽然有些说法有失偏颇，但总体上来说，社会上对我国整个监理行业、监理人员的评价普遍不是很高。 究其原因，除了目前我国监理制度、工程建设模式需要改进，业主行为不规范、监理市场不规范等之外，监理服务费用偏低和监理人员素质水平不高并形成恶性循环是主要因素之一。2007年3月30日，国家发改委和建设部联合下发了670号文件《建设工程监理与相关服务收费管理规定》，重新规定了监理费用收费标准（政府指导价），以保障监理行业的健康发展。2010年8月5日，中国电力建设企业协会、中电建协电力工程监理专业委员会下发24号文件，对《电力建设工程监理市场行为规则》中监理费指导价和最低限价进行修订，明确规定了施工监理投标最低限价。种种迹象表明，监理服务费低、监理人员待遇低、监理人员普遍素质不高的怪圈将被打破。“十二五”期间，我国监理行业将会迎来健康发展的春天，不能胜任监理工作的一批人必定会被淘汰。 那么，电力建设监理工程师如何进行个人修炼，不断提高个人素质，才能更好地完成监理任务、适应行业发展呢？笔者认为，电力监理工程师可以从三个方面进行个人修炼。 一、专业技术知识、能力的修炼 监理工程师首先是高水平的专业人才，专业技术知识和能力是从事监理工作的基石。主要包括知识、经验、能力三个方面。 1.知识 监理工程师应具有较高的专业学历和一专多能的知识结构。尤其是火电工程建设，所涉及到的专业学科很多，大的专业分类通常为汽机、锅炉、电气、化学、热控、土建、焊接、安全、计经、物资等专业，细分专业更多。因此，作为一名监理工程师，至少应系统掌握一门专业技术知识，具有大专以上学历，并应了解或掌握一定的工程建设经济、法律和组织管理等方面的理论知识，熟悉设计、施工、管理，并保持知识与技术、法规、管理的发展一致，不断了解和掌握新技术、新设备、新材料、新工艺和现行法律法规、政策规定等。 如果监理工程师不能较好地理解设计要求、设计思路就很容易判断失误，对工程的关键部位把握不够，就容易对重点部位疏忽监督或放松管理，引起工程质量、安全事故。同样，如果对施工管理、四新技术和政策规定理解不够，对一些现场问题很难提出正确的监理意见，更难以体现监理的专业权威和咨询专家水平。 从这方面来说，一些年龄偏大、不爱学习新知识、仅靠老经验进行工程监理的老同志必须要强化学习、系统学习，加强专业知识的修炼，否则连当“监工”都无法胜任。 2.经验 监理工程师应有丰富的工程建设实践经验。监理工程师的工作是直接面对工程现场的，具有很强的实践性特点。据有关资料统计分析，工程建设中出现的失误，少数原因是当事人责任心不强，大多数原因是缺乏工程实践经验。工程建设的实践经验主要包括工程设计、工程施工、设备制造等方面的实践经验。对于大部分监理企业和监理工程师来说，最需要的是工程施工和施工管理经验。 因此，一个合格的专业监理工程师至少应具备5～10年的现场工程施工和管理经验，应当具备所承包单位工程部、质检科科长或项目生产经理、总工程师的专业水平；项目总监、副总监应具备本行业的专家级水平，起码不低于承包单位项目经理水平。这样，在审批施工单位的施工方案、施工组织设计时才能正确提出监理要求和建议，在现场出现问题时才能够及时发现和解决。尤其是这几年来，作为各大发电公司的业主逐渐都在培养自己的工程管理团队，实现专业化项目工程管理，业主的项目管理水平的不断提高对监理人员的专业化水平提出了新的挑战。 从这方面来说，那些现场施工经验少，甚至刚毕业就进入监理企业的人，必须要比一般人付出更多的精力，扎根于施工现场，处处留心，虚心向老师傅学习、向施工单位现场技术人员请教，使自己尽快成长起来。 3.能力 在具备专业知识、工程经验的基础上，监理工程师还必须具备一定的工作能力。主要有： （1）善于观察、发现问题的能力。敏锐觉察问题的能力是监理工程师一个非常重要的能力。要求监理工程师做事用心、处处留心、勤于思考。 （2）分析判断、决断能力。监理工程师工作在现场，业务方面的很多事情需要自己判断和处理，对突发事件的处理措施往往要非常及时。 （3）学习的能力。监理工程师要做好工程监理，必须要有学习的能力。一本新规范的颁发或老规范修订后，有人自己阅读理解掌握了；有人通过宣贯基本了解了；有人被宣贯后还是不甚了解。 建议有条件的监理工程师认认真真学习科技语文知识，这对提升思维和阅读理解规范、图集会有很大的帮助。一般规范、标准五年左右就更迭一次，需要我们与时俱进，终身学习。 二、监理工作能力的修炼 1.灵活应变的能力 工程项目建设不是企业生产流水线，具有很强的一次性实施的特点，现场许多具体情况并没有针对性的处理模式可以参考，这时监理人员的独立应变能力就非常重要。工程实施中对规范、标准有力执行、细致执行和到位的执行就必须具备灵活应变的能力。 从这一点来说，监理工程师应该明白，监理工作不是死背规范、死抠字眼，而是结合自己的知识、经验，创造性地思考，灵活机动地发挥，才能实现有效地监督管理，及时解决各种问题，实现工程建设目标。 2.交往、沟通和协调能力 从根本上来说，工程建设的五个要素人、机、料、法、环中，人是关键性、决定性因素。监理工程师在工程中处理问题、解决问题最终还是要跟人打交道，交往沟通能力就非常关键。 监理工程师的管理理念、观念意识能否被业主理解、接受，能否跟业主达成某种程度的看法和利益一致，完全取决于沟通和协调的效果。只有通过有效的沟通才能达成了解和观点上的交流，业主以及各参建协作单位才能认可监理、支持监理的工作，才能形成合力，共同把工程干好。 每个监理工程师都应具备独立召开专业专题会、协调各方统一意见、解决现场各种问题的能力。部门主任以上的监理人员应具备召开大型工程协调会，指挥现场上百、上千人进行工程会战的能力。 从这方面来说，监理工程师应积极锻炼自己的口才和表达、沟通、协调能力，锻炼能正确表达自己思想、与各方实现良好沟通、协调各方达成一致意见并共同去实施的能力。 三、监理从业道德、人格魅力的修炼 1.从业道德 良好的职业道德是一切职业从业的根本核心素质。与学武一样，“学拳以德行为先”。监理工程师的特殊社会角色要求必须有良好的从业道德。目前社会各界对监理行业的一些不良意见主要也就是个别从业人员“德行不良”造成的。 有关法律法规也对监理工程师的职业道德和工作纪律作了具体规定。简而言之，就是监理工程师不能受利益驱使做出损害工程建设各方的合法利益的行为，要守法、诚信、公正地为业主提供服务。 2.人格魅力 任何行业的任何职业人，其工作是否出色都与自身的修养息息相关。人格是做人的资格和为人的品格。人格魅力是人格修养的体现，也是监理工作者的立身之本。监理工程师是工程建设的管理者、参与者，依据与业主的委托合同开展工作，处于工程建设管理的重要和核心地位。因此，监理工程师应具备完备的人格魅力，能够通过一段时间的磨合、了解，使业主对自己更加信任和支持，使承包单位从技术上佩服、从人格上敬重。 尊重与品德。赢得尊重靠的就是人格的魅力。人格魅力来自自身的人格修养，修养的重点就是高尚的品德。作为监理工程师，就是要修炼自己心地纯正、正直无私、刚正不阿、率先垂范的品德。 平等与心态。监理工程师要有一个平等的心态与意识才能够真正理解监理的地位与角色。 首先，从监理与被监理关系来说，要认识到监理工程师不是领导人。监理指令是一种工作的手段与渠道，不是上级对下级下达命令。如果没有平等心态，施工单位不予配合，所有的监理指令等于一纸空谈。 其次，从委托与被委托关系来说，也应该认识到监理工程师不是业主的监工。工程参建各方都是法律平等主体。监理工程师应按照委托合同、承包合同合法、公正地进行工程监理，有权拒绝按照业主违规操作、违章指挥。对于业主的意见，监理工程师应充分尊重，但也要维护企业和个人的权益和尊严，加强沟通，不卑不亢表达自己的意见，使业主理解、支持自己的工作。 最后，为人大度和宽容。在工作中能够以工作为重，不要在人的态度上斤斤计较。要能够将自己放在一个较高的层次去看待人和事。当一个人总能以宽厚的胸怀对待别人，能够原谅对方的不恭，终会赢得对方的真诚与尊重。有一句话：“要想别人尊重你，首先要尊重别人。”有了平等的心态，说话做事自然会有分寸，双方配合顺利，整个工程的进展才会顺利。 四、结论 电力建设监理工程师是特殊行业的特殊人群，担负着国家电力行业基础建设质量、安全社会监督的重任，监理工程师必须具有一专多能的综合性能力，除具备相当的专业技术知识和技能外，还要有工程经济、法律知识以及一定的组织管理协调能力和工作艺术，更要有很高的职业道德修养和人格魅力，才能顺利完成监理工作，并达到“干好一个工程，树立一座丰碑”的目标，完成社会和历史赋予的神圣使命。 工程电力论文:浅析电力工程造价的管理与控制 摘　要　电力工程造价的控制和管理是基本建设投资管理的重要内容。近年来，电力建设发展很快，有力地促进了国民经济的发展。同时，由于种种原因，电力工程造价上涨很快，这将影响电力建设的健康发展，对此必须高度重视，从决策、设计、实施各个阶段入手，严格控制电力工程造价。 关键词　电力工程　造价　控制 1　影响电力工程造价的主要因素 1．1　项目的建设规模 近几年来，电源项目大多采用大容量、高参数、超临界发电机组，以满足地区经济发展和用电负荷日益增长的需要。大容量机组虽然建设投资高，但发电能耗低、效率高，运行经济性好，而小容量机组只适用于热电联产、能源综合利用或燃油调峰项目，优点是一次性投资低，环保和社会效益好，运行经济且能满足电网调峰需要。确定电源项目建设规模时，不仅要考虑建设成本，而且要考虑运行成本，既要考虑社会效益，又要考虑企业长远效益。 1．2　项目的建设水平和技术 装备项目的建设水平主要指建设规模、建筑标准、技术装备、配套工程等方面的标准。建设标准是编制、评估项目可行性研究和投资估算的重要依据。建设标准是否合理，对控制工程造价有很大影响。建设标准应根据技术进步和投资者的实际情况制订，标准订得过高，只能无谓地增加造价，浪费投资。标准订得过低，达不到先进适用、高效运行、安全可靠的技术标准，不利于技术进步。因此，现阶段大多数建设项目应采用中等适用、适当超前、安全可靠、运行经济的标准，既要考虑现时投入，又要考虑长远效益。技术装备的选择和工艺设计应充分应用技术经济原理和价值工程理论，分析其投入产出，以取得最大经济效益。 1．3　项目建设地点 合理选择项目建设地点，将在很大程度上决定着项目的命运、影响工程造价的高低和今后的经营状况。建设地点的选择要考虑国民经济发展规划和地区经济发展、项目的特点和需要，以及气象、地质、水文等建厂自然条件，遵从工业项目和其他相关项目比较集中的原则。 1．4　可行性研究及投资估算 项目的决策依据是可行性研究，投资估算是确定可行性研究阶段工程总投资的限额。可行性研究不仅要分析评价项目是否可行，更重要的是对方案进行优化论证，并要有一定的深度和细度，投资估算必须准确且能满足限额设计和控制概算的要求。初步设计概算是项目投资的最高限额，必须控制在批准的可行性研究投资估算范围内，项目收口总概算突破可研估算，可行性研究必须重新修改报批。因此，决策阶段应保证投资估算的准确性在规定的范围内。 2　我国电力工程造价管理与控制存在的问题 2．1　存在多头管理，项目审批不完善 工程造价与设计单位、施工单位、建设单位都有直接关系。在现阶段有的建设项目批钱与给钱不是一个单位，用钱与还钱不是一个单位。而工程造价的高低与这些单位利益挂钩的程度不同，因此这些与造价相关的单位对造价高低反映也就大不相同。目前基本建设中没有一个有权威的部门来管理基础投资，在实际工程中是谁都管，但到关键时刻又谁都管不了，所以工程造价管理长期以来处于实报实销状况。除此，审批项目的漏洞也是投资失控原因之一。审批投资计划存在的问题表现为“钓鱼”项目，有的单位为了达到顺利通过审批而不惜采用有意识地漏标或少算投资以降低审批额。一旦项目批准通过，就要求审批机关追加投资调整概算。 2．2　入世后与国外管理依然存在很大差距 目前，电力工程建设造价领域的从业人员，仍习惯于计划经济体制下的管理方式，市场经济体制下的管理模式还未建立起来，而对国际市场的管理模式还很生疏。例如，国外工程造价一般是由咨询服务机构来完成为委托方提供工程造价的全方位、全过程的咨询服务，包括投资估算为委托方提供项目管理、协助或招标、项目合同管理、支付索赔管理、对工程进行监理以及提供有关工程造价的信息咨询等。他们熟悉国际惯例，深受外商和合资方的信任。而目前我国电力工程造价机构的服务内容仅停留在工程概预算的编制、结算审查上，还只是按国家、地方、行业的规定审查考核定额、计算工程量等，不了解国际惯例，无力承担市场经济中全过程造价咨询服务工作，服务范围要比境外机构小、服务内容少。入世后，如不加快改变这种局面，将会拱手让出这个市场。 3　加强电力工程造价管理与控制的对策 3．1　明确决策，合理确定电力工程建设规模和成本 在电力建设项目投资决策阶段，项目的各项技术经济决策，对建设工程造价和项目建成后的经济效益，有着决定性的影响，因此，投资决策阶段是控制工程造价的重要阶段。在前期工作中，项目法人要深入细致地搞好调查工作，落实对造价影响较大的外部条件，充分考虑工程项目对社会和环境的影响情况，加大工作的深度和广度。可行性研究报告要进行多个厂址建设方案的技术经济比较，选择技术上可行、经济上合理的建设方案。在此基础上，认真地编制项目可行性研究报告和投资估算，可行性研究报告要做到详尽科学、事实求是；投资估算要全面准确，既要打足投资，又要避免高估冒算，真正起到在项目建设中控制工程总投资的作用，也为电力工程建设的决策提供可靠的依据。据有关资料表明：投资决策阶段影响工程造价的程度达到80％～90％；在初步设计阶段，影响工程造价的可能性为75%～95％；在技术设计阶段，影响工程造价的可能性为35%～75％；在施工图设计阶段，影响工程造价的可能性为25%～35％；而到了施工阶段，影响的可能性只有10％。 3．2　加强对项目设计阶段的控制，合理进行工程设计 工程设计是具体实现技术与经济对立统一的过程。项目一经决策，设计就成了工程建设和控制造价的关键。初步设计决定工程建设的规模、产品方案、结构形式和建筑标准及使用功能，形成设计概算，确定了投资的最高限额，施工图设计完成后，就能准确地计算出工程造价。设计质量和功能是否能满足使用要求，不仅关系到建设项目一次性投资多少，而且影响到建成后的使用效益。先进的技术、合理的设计不仅能使项目建设缩短工期、节省现时投资，而且能降低今后的生产成本、经营费用，提高长远效益。据有关资料分析，设计费一般只占建设工程全部费用的1%，但影响工程造价却高达75%以上。一个建设项目或一个单项工程，可有多种不同的设计方案，因此在满足使用功能的前提下，可进行优化设计、方案比较、技术经济分析，选用先进适用、经济合理、安全可靠的设计思想。设计方案优化可采用价值工程分析法，在满足功能或尽量提高功能的前提下，尽量降低成本。 3．3　严格控制工程实施，依法进行严密控制 （1）严格按基建程序办事， 加强电力建设工程的合同管理。首先要加强开工前的准备工作，项目法人应严格按基建程序办事，选择适当的工程开工时机，以利于建设资金的合理安排和工程的顺利进行。工程开工时，以下确保建设项目法人及开工报告已经批准、项目已纳入国家基本建设投资计划，年度投资计划资金已落实、建设场地“四通一平”工作已完成、主要设备和施工队伍已经选定，供货和施工合同已签订、施工组织设计已审定，图纸已会审并进行了设计交底。在签订执行合同时，要在工程承包合同中明确约定合同双方的权利和义务，对工程项目造价影响的变动因素进行详细而周到的约定，在合同中事先考虑造价变动因素和变动量，对设计变更和索赔的结算处理有明确的说明，避免合同执行中出现纠纷，结算时出现麻烦。 （2）加强设计变更的审查。施工阶段工程造价控制的另一方面是在工程变更上。一个庞大的建设项目，设计变更往往不可避免，但应加强设计变更管理，尽量降低由此引起的经济损失。设计变更包含由于设计工作本身的漏项、错误或其他原因而修改、补充原设计的技术资料。设计变更和现场签证两者性质截然不同，凡属设计变更范畴，必须按设计变更处理，不能以现场签证处理。设计变更是工程变更的一部分，因而关系到进度、质量和投资控制。设计变更应尽量提前，变更发生得越早损失越小，反之越大。尽可能把设计变更控制在设计阶段初期，特别是对工程造价影响较大的设计变更， 要先算账后变更。严禁通过设计变更扩大建设规模、增加建设内容、提高建设标准。 （3）加强设备和材料的采购管理，合理安排资金使用。在电力建设工程造价中，设备、材料占很大的比例，为了有效地控制和降低工程造价，要加强设备、材料采购管理。对于设备和材料的采购，要加强信息管理，及时、准确地掌握材料价格信息、市场供求动态，货比三家，择优选择；工程材料、物资采购应发挥主渠道作用，依靠批量优势，减少中间环节，降低材料购买价格；做好主机和大型辅机设备的招投标工作并严格执行供货合同。建设期间要优化工程进度安排，合理安排各单位工程的开工顺序和开工时间，以压缩设备储备时间。加强建设中工程资金的支付管理，根据施工组织和工程进度合理安排建设资金，以便控制全局并采取纠偏措施。对于工程材料也要按工程进度有计划地购买，以缩短材料储备时间和对资金的占用时间，减少建设期间由于筹措资金而发生的利息支出。 3．4　推行项目法人制，加强工程建设的全过程管理 控制电力工程造价是从计划经济向市场经济过渡阶段必然遇到的问题。在社会主义计划经济模式的前提下，造价管理从初步设计审查，施工图和施工中的重大设计修改，直至调概，凡属大中型工程，统一由中央主管部门或其授权单位进行控制。目前的调概方法不得不将合理的物价上涨与不合理的超标建设、浪费，甚至违法乱纪等问题混在一起处理，漏洞很多，实质上是实报实销。要向社会主义市场经济转变和避免集权过多产生的官僚主义，必须推行项目法人责任制，由责、权、利统一的项目法人从工程前期到后期进行全过程管理。在推行项目法人责任制管理过程中，应选拔高素质的项目经理，并建立一个强有力的项目管理班子，这是控制工程造价的关键。推行项目法人责任制后，由于各投资方与项目法人大多数还是国有资产的代表，除努力提高其控制造价的自觉性外，还必须建立一整套的约束机制，包括政策控制，董事长、总经理资格控制，决算审计，纪律监察及造价控制。 工程电力论文:浅谈新体制下电力企业工程造价控制的有效途径 论文关键词：电力工程　项目造价控制　审批核准 论文摘要：由于投资体制改革，投资项目由原来的政府审批制改变为核准制和备案制，因而加大了企业投资决策权，倾向于市场配置资源。就新体制下电力项目建设成本控制的途径以及有关措施进行探讨。 我国社会主义经济体制经历了社会主义计划经济体制、社会主义有计划商品经济体制阶段。到当前的社会主义市场经济体制；经济建设的投资体制也经历了国家拨款(无偿使用)、拨改贷(低息贷款)，到当前的项目法人责任制，即项目法人负责项目的建设、运营和还贷。2004年，《国务院关于投资体制改革的决定》，对于企业投资项目，如果不使用政府资金，国家将不再进行审批，但对于一些重大项目和限制类项目，国家有关部门还要从维护社会公共利益的角度进行核准和备案。并通过深化改革和扩大开放，最终建立起市场引导投资、企业自主决策、银行独立审贷、融资方式多样、中介服务规范、宏观调控有效的新型投资体制。 根据新的投资体制，从政府层面，一是要对规划进行综合评审，保证其科学合理；一是国有资产管理部门和审计部门要对企业加强国有资产保值增值的监督和管理。就企业自身来讲，要加快建立完整的法人治理结构，建立风险约束机制，做好投资预测，规范投资行为，对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责。由于电力工程造价控制涉及的范围广、项目多、工程量大、情况复杂，在现有投资体制下，要实现工程造价有效控制，须通过对整个建设过程从预可研(立项)阶段、可行性研究(核准)阶段、工程建设阶段、竣工验收及后评阶段层层把关，全过程地动态控制，达到控制工程造价的目的。 1.科学决策是降低工程造价的前提 电力项目开工前要经历项目预可研(立项)和可行性研究(核准)阶段，两阶段所做的工作深度不一样，但各阶段进行的项目决策都很重要。 (1)项目预可研(立项)是进行科学决策的基础。项目单位可委托有资质的勘测设计单位进行预可研，对建设项目的必要性和可行性进行分析，重点是对厂(站)址选择的区域、地质条件、交通条件、水文、环境保护、施工资源、建设规模等，对水电项目还有水库淹没面积和移民的多少，要做多方案的比选，进行科学的决策，选择最优方案。不能为了带动地方经济的发展盲目争项目，做虚假方案骗取项目上马，造成单位造价上升，资源浪费。 (2)项目可行性研究是进行科学决策的关键。要在初步设计的基础上，科学、合理地提出环境影响评价报告、建设用地预审意见、工程水土保持方案批复、地质评价报告、地震安全性评价报告、水资源论证报告和接人系统报告等专题报告。确定建设规模和征地范围，进行设备选型，优化设计方案，编制项目概算，进行效益分析等。 投资控制的关键在于决策和设计阶段，而在项目作出投资决策后，其关键就在于设计，而项目在可研设计阶段基本形成雏形，决定了项目投资的基本规模。单项工程设计中，其建筑和结构方案的选择及建筑材料的选用对投资又有较大影响，如建筑方案中的平面布置为内廊式还是外廊式、进深与开间的确定、立面形式的选择、层高与层数的确定、基础类型选用、结构形式选择等都存在着技术经济分析问题。据统计，在满足同样功能的条件下，技术经济合理的设计，可降低工程造价5％～10％，甚至可达10％～20％。 2.实行项目招投标制是控制工程造价的手段 按照《招投标法》和项目五制的要求。引人竞争机制对工程设计、监理、设备及材料采购和施工实行全过程的招标工作。一是做好招标项目的技术和商务文件编制和审定工作，重点是明确工作量(规格型号、数量)、技术要求、边界条件、投标单位的资质、承包方式、物资供应方式、结算方式(含价款调整原则)、索赔和违约责任等，文本表述要清楚明确，不能留有弹性。一是制定完善的招投标管理制度，实行推荐、评标、定标二分离，评标规则严谨、科学、操作性强，做到公开、公平、公正。二是通过公开市场，创造有效竞争，形成局部均衡价格以逼近较低的交易成本状态，实现降低建设过程的交易成本。 3.签订合理的经济合同并严格履行是工程造价控制的保证 一是建立和健全合同管理制度，明确合同管理部门的职责，规范合同的流程，合理授权签订，必要时要请法律顾问把关，规避合同签订的法律风险；二是重视合同谈判和签订工作，要在招投标的基础上，做好合同的谈判工作，重点对标的内容、数量(型规格号)、承包方式、施工工期、价款、付款方式、供料方式、验收方式、合同变更和索赔、违约责任等进行进一步洽谈和明确细化，明确双方的权利和义务，在平等协商的基础上签订合同；三是做好合同的内部会签工作，按照合同管理制度，相关部门和人员要进行审核把关签字。保证合同签订的真实性、完整性、合法性；四是严格按合同履行双方的权利和义务，对发生的项目变更和新增工程量要及时签订补充协议，规范合同的履行；五是对不符合招标条件的项目，如征地移民项目、垄断经营性项目和无法获得充分市场竞争性项目，可按政府指导价格为依据或询价进行确定合同价款，能有效地降低建设成本。 4.做好工程建设管理是工程造价的过程控制 科学、有效的工程建设管理是工程实施阶段造价控制的重要保障。一是组织编制施工组织设计，按照工程规范，科学安排施工进度、施工场地布置、施工设置和施工方案、安全文明施工规划、施工交通运输、土石方平衡方案等，可避免工程建设无序管理，减少不必要的浪费。二是依法依规进行征地移民工作，按照节约用地的原则优化土地使用面积，尽可能采取临时用地；三是做好工程前期准备工作，重点是①在地方政府的大力支持下，做好征地移民工作；②做好“五通一平”工作，实现工程路、水、电、汽、通讯畅通和场地平整工作，不致于工程开工后，造成工程窝工和索赔；③做好工程招标和主要设备招标工作，选择好的施工队伍和好的设备等于工程完成了1／2；④做好项目的可行性研究的核准工作，争取主体工程尽快开工，缩短项目建设周期，有利于降低工程造价。四是优化项目设计，加强工程变更管理。由于可研阶段设计深度有限，到施工图设计阶段应进行设计细化与优化，对工程关键项目和部位可借助一些咨询单位，包括设计监理，对设计方案进行比选，选择最优设计方案。因设计方案的优化和施工过程中地质条件的变化会出现许多设计变更项目，要加强设计变更管理，可有效降低工程造价。五是加强物资供应，可减少工程不必要的停工损失。六是加强工程结算。对施工图与竣工图进行比较，防止把已取消的施工图项目仍列入竣工结算，计取工程费用。工程变更通知单是施工过程中图纸改变的依据，也是工程价款结算的依据，在施工过程中，由于建设单位和工程监理把关不严，变更联系办理不及时，时间一长。就会模糊不清或不齐全，为施工企业多结算价款埋下伏笔。“四控制”是工程建设管理过程中相互联系、不可分割的专业管理 活动，而“安全、进度、质量”控制对工程造价均起到一定的影响作用。安全是工程建设的保证，只有安全控制措施到位，才不会发生安全事故，不会对工期造成影响，可减少直接经济开支，间接经济效益更可观，反之。发生了安全事故，将会增加经济支出，耽误工期，并带来社会负面影响；工程质量是工程的生命，如果工程质量差，造成返工，甚至出现重大质量事故，不但会造成工期延长，处理费用难以估量，同时也会遗留工程质量隐患，减少工程的寿命或增加工程的维护成本。 5.加强项目资金管理能有效控制建设资金成本 目前电力建设资金主要由项目资本金和项目融资两部分组成。对项目资本金各股东应按照项目的进度，及时足额拨付项目资本金，减少项目融资和建设期利息的支出；项目融资在政策允许的情况下，尽量筹集低成本的资金，主要可采取以下方式：①银行贷款；②发行电力企业债券；③融资租赁等。根据内外资的利率水平，充分考虑汇率风险，可采取内外资组合贷款，并发挥电力基础行业优势，要求项目贷款银行利率在央行基准利率的基础上下浮。在筹集长期贷款的同时，筹集一定比例(30％-40％)的短期贷款，降低资金成本。在日常资金管理中，制定年(月)资金计划，量出为人，合理调度资金，提高资金使用效率，合理推迟资金的支付，减少资金沉淀，节约建设期利息。 6.实施工程过程审计是控制工程造价的监督保证 工程过程审计就是项目建设单位委托或聘请一家具有资质的会计师事务所或工程造价事务所进行的工程全过程审计咨询活动，从第3方的角度，按照国家的财经法规和有关的制度，提出审计意见。重点审查项目的可行性，审批手续是否齐全；参与工程的招投标工作和经济合同的洽谈；全过程审查工程的进度结算和竣工结算，并出具竣工结算审计意见书；负责工程全过程的财务管理咨询等。通过工程全过程审计，可以强化工程过程监督，在公司内部建立一种约束机制，有利于进一步规范工程管理和则务管理工作，确保工程结算的真实性、合法性，防止工程结算高估冒算，减少违规违纪行为的发生。 7.结语 总之，电力企业工程造价控制是一项系统工程，在当前电力行业的投资体制、企业经营机制、企业会计准则等方面进行改革的形势下，要降低整体工程造价，需要全体工程建设者和管理者，适应社会主义市场经济的要求，转变观念，创造条件，实施工程全过程的总体控制和各阶段、各环节重点控制相结合，相互协作，克难奋进，为努力降低电力工程建设造价和建设节约型社会作出贡献。 工程电力论文:浅谈电力工程造价的合理控制 摘要：工程造价失控是当前电力建设领域的普遍现象，本文从设计、施工、结算三个阶段分析工程造价失控的原因，并提出合理控制工程造价的几点建议 关键词：造价 电力工程 控制 1、概述 随着市场经济的不断深入，基本建设的飞速发展，电力建设也在快速发展。原材料价格上涨，建设规模的变化，电力工程的总造价和单位造价也在不断提高。如何合理确定和控制工程造价，使工程造价的增长控制在一定范围内，已成为当前一个重要课题. 工程造价的合理确定，就是在建设的各个阶段，采用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定投资估算、设计概算、施工图预算、承包合同价、结算价及竣工决算。工程造价的控制，则是在投资决策阶段、设计阶段、建设项目发包阶段和建设实施阶段，把建设工程的造价控制在批准的造价限额以内，并随时纠正发生的偏差，以保证项目管理目标的实现，力求在各个建设项目中能合理地使用人力、物力、财力，以取得较好的投资效益和社会效益。本文将结合笔者的工作实践，谈谈如何从设计、施工、结算三个环节合理确定与控制工程造价。 2、设计阶段 从设计技术经济角度看，合理控制工程造价，要从可研、初设和施工图设计做起，从各个专业做起。 （1）可研阶段。首先要满足用户的需求，一切想法和决策都要符合国家的政策、法规和行业的规定，同时，要考虑安全和环保的要求。深入现场，调查研究，搜集本工程的有关资料，对本工程进行多方案分析比较，提出最优方案。最优方案不仅在技术上要先进、可行．而且在经济上要合理，才能满足投资方的需求，按期收回所投资金，并有最佳效益，使收益率达到基准水平。在设计中，不盲目追求一流，既要满足顾客和规范要求，又要把钱花在刀刃上，不因设计失误而造成浪费。因此，设计人员在设计产品完成后，应当积极进行回访，听取顾客的反馈意见，同时结合工程实际情况，提高设计产品的质量。例如：新建变电站工程，市区的临街变电站由于受占地面积及安全措施要求的约束，设计为室内变电站，外墙为玻璃幕墙，设计美观但造价高；但是位于县区的变电站由于征地面积大，架构及主要设备可以摆放在室外，主控及配电室可以设计为普通的砖混或框架填充墙结构，造价相对较低。 （2）初步设计阶段。实践证明，初设阶段，影响工程造价的可能性为75％一95％，施工设计结束，影响工程造价的可能性为35％一75％，施工开始，通过技术措施节约工程造价的可能性只有5％一10％。由此可见，施工以前控制工程造价的关键在投资决策和设计阶段，投资决策出台后，控制造价的关键则在设计阶段。例如，某电力工程，初设概算为800万，预算为1040万，工程结算为1082万，经分析主要是由于初步设计阶段工作不够深入，在实际施工过程中出现了施工工艺的重大设计变更，使预算大大超出了概算。因此，在初步设计阶段，一定要认真搜集、调查、分析、研究工程资料，设计人员密切配合技经人员将工程造价控制在一定合理的范围内。 （3）施工图设计阶段。施工图预算是确定工程造价、实行经济核算、签订工程承包合同、控制工程进度拨款的依据，同时也是工程决算的基础资料，因此，设计人员应主动深入现场了解情况，争取把设计变更控制在最小范围内。同时，技经人员应和工程管理人员应及时进行沟通，例如，某变电站土建工程，由于技经人员的疏忽，施工图预算中落掉了变电站大门的费用，经工程管理人员的审核，及时对预算进行了补充。 3、施工阶段 施工阶段造价控制的重要一环就是要科学地组织建设，正确地处理造价和工期、质量的辩证关系，以提高工程建设的综合经济效益。由于施工阶段的造价控制目标就是承包合同价，因此，在施工过程中要采取各种有效措施，严格控制支出，并将实际支出值与造价控制目标值进行比较，而后作出分析及预测，对各种干扰因素加强控制，及时采取措施，以确保造价控制目标的实现。此外，根据实际情况，允许对造价控制目标进行必要的调整，使之始终处于最佳状态并切合实际。例如，在某变电站工程的施工中发现，若按设计进行外引接地施工，将要花费50几万元，且还不能保证接地电阻达到要求；后来，技经人员与设计人员协商并重新收集资料，认为利用周围的民房接地配合站内接地网即可达到要求，且造价只需7万多元。 另一方面对于相当多的工程现场更改较大，加上技术人员与技经人员的脱节，导致更改部分造价无法控制，而使结算价超出合同价甚多。比如，有些工程施工场地狭小，土方开挖量大，先外运再回填，结果往往要增加工程造价的5％左右。因此，在现场施工中，管理人员要实事求是地从控制造价的角度来审查施工方案，以提高施工签证的的准确率。同时，对隐蔽签证，要以图纸为依据，标明被隐蔽部分、项目和工艺、质量完成情况；如果被隐蔽部分的工程量在图纸上是不定值，还要标明被隐蔽部分的几何尺寸或原始数量，而不在签证中简单地签写工程量和工程造价，以免与工程造价管理的有关规定发生矛盾，为合理确定工程造价提供准确的依据。 4、工程结算 工程决算审核是一项十分重要的工作，它直接关系到甲乙双方的经济利益。对建设单位来说，要精打细算，尽可能降低工程造价；对施工单位而方言，为了追求经济效益，通常多报结算，以增加工程造价。因此，从某种意义来讲，工程决算审核实际上是双方技术能力的较量。建设单位的预算人员，不但要熟练掌握工程量计算规则、定额子目的组成内容和套用规定、工程造价的计算程序，而且还要掌握三者的编制原理、内在联系，唯此在应用中才能融会贯通、得心应手。此外，技经人员还应有一定的工程技术知识，既能对现场施工提出合理化建议，又可对签证中的不合理因素提出质疑。另外，预算人员还要有耐心细致的工作作风，经常下工地了解现场情况，掌握工程动态。在工作之余，要努力学习新技术、新知识，提高自身的素质，以适应新形势下工程造价管理的需要。 5、结语 总而言之，工程造价的确定与控制是一门博大精深的学问，本文所论及的仅是笔者几年来的工作体会，一得之恳而已。随着我国造价理论的进一步完善和发展，造价工程师制度的推行，提高投资效益的要求将使合理确定与控制工程造价的地位更加重要。 工程电力论文:浅谈电力工程造价的控制 论文关键词：造价控制；限额设计；设计变更 论文摘要：文章对影响电力工程造价的诸多因素进行了总结，尤其对电力建设项目的投资决策阶段、设计阶段和实施阶段控制工程造价所需注意的问题进行了论述。 电力工程造价的控制是一个多阶段的复杂的系统工程，应该在项目法人的主导下对整个工程建设的全过程进行有效的管理，才能最终达到控制工程造价的目的。具体说来就是要在工程的投资决策阶段，设计阶段和实施阶段根据不同的具体工作任务和工作特点展开具体的控制，只有这样才能从整体上达到最佳的工程造价控制目的。值得指出的是，必须将项目法人的利益和工程建设的最终效果联系在一起，不仅包括工程质量和工期，更要把工程造价作为评价项目法人绩效的重要指标，上级监管部门要对项目法人实施有效的监督管理，通过这些手段使项目法人实际地对整个电力工程建设负起责任，从而提高工程造价的控制水平。 下面就分别谈谈电力工程建设的各个阶段中控制工程造价所需注意的问题。 一、项目的投资决策阶段 根据不完全统计，各个阶段的工作对整个项目造价的影响分别为：投资阶段75%-95%；设计阶段35%-75%；施工阶段5%-35%，可见，控制工程造价的最重要阶段并不是传统的施工阶段，而是投资决策阶段和设计阶段。投资决策阶段是决定电建工程诸多指标水平的初始研究规划阶段，诸如项目的比选，工程的建设规模、建设标准等等，特别是投资估算的最终确定，对于整个工程的造价控制具有决定性的意义。所以，应该重视这一阶段的工作，把好工程造价控制的第一关。 具体说来，在这一阶段就是要切实做好项目建议书和可行性研究工作，项目法人要以正确的观念来对待这一工作，即不必过于节省工作的费用，因为从整个项目的投资来看，这一阶段工作的投入是非常小的，而其影响却是巨大的。所以，对受聘从事本阶段工作的咨询单位要给予足够的研究费用和报酬，以保证其工作质量。 二、项目的设计阶段 项目的设计阶段是对可行性研究所确定的方案进行深化和细化的阶段，在这一阶段项目的具体实施过程将被全面详尽地安排和制定，所以，在投资决策阶段确定了投资估算之后，这一阶段的工作对工程造价的影响比项目的实施过程更大。在这一阶段对工程造价的控制要注意以下几个问题： （一）做好设计招投标工作 招投标是为了引入竞争，从而对竞标者产生激励作用，使他们努力提高自己的设计思路和质量。长期来看，招投标可以提高整个行业的平均水平，同时就一个项目来说，项目法人可以通过招投标选择出最合适的设计单位。项目法人不仅应该在招标文件中对工程的设计质量、设计进度和深度做出要求，而且要把工程造价与设计单位的设计费挂钩，如果设计概算过高并且在节省工程造价上有采取措施改善的余地，那么就可以要求设计单位进行适当的方案修改，否则应该对设计单位采取一定的惩罚措施。当然，工程造价是在保证设计质量的前提下才是越低越好，所以要注意招标过程中的“逆向选择”问题。 对于招投标工作，在完善相关的法律法规的基础上，上级部门要加强监管，同时要保证投标单位的申诉渠道，对于在招投标过程中有疑问的中标要进行严肃的调查，如果确实存在问题，要追究项目法人和相关单位的责任。只有这样才能保证项目的招投标工作公开、公正、公平地进行，达到招投标的本来目的，维持电力市场持续、健康地发展。 （二）严格执行限额设计 限额设计是控制工程造价的重要手段，限额设计的基础是可研阶段形成的投资估算，所以必须要保证投资估算的质量，这样才能将其作为限额设计的“额度”，控制设计概算和施工图预算。项目法人和设计单位要严格执行限额设计，要将限额设计的内容写入委托设计合同，以对设计人员起到约束作用。对于设计超出限额的部分，要进行严格审查，如果属于设计单位主观上的问题而非工程上的客观原因，就需要采取一定的惩罚措施，如扣除一定比例的设计费。另外，限额设计工作要做细，对各个专业都要提出相应的细化限额，以便在设计过程中实施具体的控制。要定期对限额设计进行考评，实施主动控制。 限额设计要求提高设计的合理性，要严格按照规范标准设计，减少不必要的超标准设计，另外要鼓励优化设计，对设计方案进行技术经济对比和分析，在满足设计要求和使用功能的前提下，采用更节省的工程规模和标准，保证设计方案的先进适用，经济合理。 （三）保证设计深度，提高设计质量 虽然控制工程造价要求进行限额设计，但这与保证设计的深度并不矛盾，如果工程设计没有足够的深度，得出的工程概算就会失去意义。比如，如果在电力工程勘测过程中对地形地貌的勘察不够深入准确，就会在施工的时候遇到麻烦，造成设计过程中没有考虑到的成本支出而提高了工程造价。同时，要完善设计贯标工作，狠抓设计质量，以保证后续工作的顺利进行，避免产生不必要的损失。要切实加强施工组织设计，认真编制施工预算，预算受设计概算的制约，同时也要考虑实际施工过程中可能出现的各种情况，这些都会对工程造价产生重要的影响，要做到全面、准确。 在设计工作结束后，项目法人要组织各专业专家对设计阶段的工作成果进行审查，即对设计报告、图纸，设计概算和施工预算等进行严格的审查，通过审查，及时发现工程设计质量和工程造价中存在的问题，以对设计和预算进行修正，对于问题较大的，要视情况追究相关单位的责任或对项目决策进行调整。 三、项目的实施阶段 工程项目的实施阶段是按照设计成果建设工程实体的全过程，虽然这一阶段的工程造价受施工预算的控制，但这一阶段的工作工程量大，涉及面广，影响因素复杂，特别是费用投入在几个阶段工作中最多，因而造价控制所需的力度也是最大的。这一阶段基本上是工程造价的实际形成阶段，如果在项目的实施过程中对诸多影响因素控制不利，那么设计概算，施工预算的质量再高也是没有意义的，决算必然会超过预算，出现工程造价失控。所以，必须做好以下工作： （一）继续落实招投标工作，实行工程量清单计价 项目的实施过程中涉及到施工单位、监理单位和设备材料供应商的选择，必须全面地做好招投标工作来引入竞争，从中选择综合素质高的单位，保证工程质量，同时降低工程费用。项目法人要按照相关的法律和规定编制全面的规范化的招标文件，此外仍要特别注意不能一味选择报价低的施工单位，防止因施工质量不过关而造成更大的损失。 招投标中应实行工程量清单计价模式，取消传统的固定价格的计价模式，即全国制订统一的工程量计算规则，并且给出统一项目划分之下的各项目的消耗标准。在招标时，由招标方提供工程量清单，各投标单位根据自己的实力，按照竞争策略的要求自主报价，业主择优定标。 工程量清单计价是与国际接轨的做法，符合市场经济的要求，能够保证价格的及时性和合理性，又能通过竞争来降低工程造价。 （二）严格按照基建程序办事，做好施工配套工作 工程开工时，要保证开工报告的批准、年度投资计划资金的落实、现场的“四通一平”、施工供货合同的签订，设备与施工队伍的选定，施工组织设计及图纸的审定和交底等工作已经完成。在这样的前提下，选择合适的时机开工，按工程进度编制长短期资金计划，加强资金的支付管理，合理安排建设资金。同时要充分重视征地、动迁等涉及地方政策性的施工配套工作，协调好与各方的关系，特别是要力争得到当地政府的支持与配合。只有这样才能保证工程的高效率实施，并节省建设资金，从而降低工程造价。 （三）加强设计变更管理 设计变更存在不同原因，有的是因为项目法人对工程项目的功能、规模、标准等进行调整，有的是因为设计单位的设计存在不完善或错漏的地方，还有施工单位在施工过程中遇到无法采取工程措施解决的实际问题等等。设计变更一旦发生，对工程的施工进度、质量、成本控制都会带来一定的影响。 对设计变更的管理，首先要从抓电力工程建设的前两个阶段以及施工准备期间的工作质量开始，即尽量减少设计变更的数量。对于可能存在设计变更的问题，要尽早研究决定，变更越晚，困难越多，损失也就越大。对于设计变更，要严格按照相关程序来进行，也要算好经济账，争取把变更的成本降到最低，同时还要加强审查，严肃查处诸如为盲目扩大规模、提高标准，旨在争取更多投资拨款的设计变更的发生。 处理设计变更的另一重点是加强合同管理，工程承包合同是约定了工程发包和承包双方权利和义务的契约性文件，对于项目的实施和管理，以及工程造价的控制都有重要作用。就造价来说，合同中应对影响工程项目造价的变动因素进行详细的约定，特别要对工程设计变更和索赔做出明确规定，防止在施工过程中出现纠纷却没有依据而发生“扯皮”现象。 （四）加强对设备和材料采购工作的管理 设备和材料的市场价格变动对电力项目工程造价影响很大，需要及时掌握设备和材料的市场情况，货比三家，必要时采用招投标的方式进行选择。采购时要发挥批量优势，减少中间环节，以降低设备和材料的价格，节省采购支出。 另外，设备和材料的采购同样要加强资金的支付管理，要根据工程进度做好库存和采购计划，在不影响工程建设的前提下使资金占用时间最短，减少资金成本支出。 （五）加强监理工作 监理单位协助项目法人对施工过程进行监督管理，对提高施工质量，保证建设工期和控制工程造价都具有重要意义。相对于对施工质量和工期的监理来讲，监理制度对控制工程造价的作用应该予以进一步重视和加强，监理工程师要严格履行工程支付的监督职责，根据工程进度进行投资控制，按照施工合同，控制工程变更和现场签证等事项，合理控制工程造价。 监理制度不仅需要在施工阶段加强，而且在工程前期的科研和设计阶段也可以大力推广，以提高工程建设全过程的工作质量，同时对全面控制工程造价发挥重要作用。 在项目的实施阶段还要重视最后的竣工结算工作，项目法人要按照合同和竣工图等依据，全面对施工单位的工程量和工程报价进行审查，特别要重视设计变更和施工索赔是否存在问题，这也要求审核人员具有深厚的专业基础和良好的职业道德。 四、结语 综上所述，电力建设项目由于投资大、工期长、影响因素多，控制投资是个复杂的系统工程，必须在电力建设的过程中对建设项目进行全过程、全方位的管理和控制，才能有效地控制工程造价，最大程度的获取投资效益。 此外，在电力工程造价管理中，还应该做好以下几方面工作：要加快造价信息化的发展步伐，努力建设为参与工程建设的各方提供快捷、高效信息服务的工程造价管理信息系统；要通过上网电价的竞争来控制工程造价，形成电力工业商业化运营的良性循环；要加大造价工程师的培养和考核力度，为提高工程造价管理水平提供优秀的智力支持。 工程电力论文:非开挖技术在电力工程中的应用 摘要：该文分析了非开挖技术特点、工艺流程、施工设备、管材粘接及安装，认为目前在汕头地区进行大规模管网施工的情况下，为了达到最小破坏和最大保护环境的目的，采用非开挖技术施工势在必行。另外，该文还提出了非开挖技术施工中值得注意的问题。 关键词：非开挖技术 电力工程 线路 1 非开挖技术的特点 与其它技术相比，非开挖技术起步较晚。但是值得注意的是在最近20多年中，非开挖技术无论在理论上，还是在施工工艺方面，都有了突飞猛进的发展。非开挖技术是极为重要的一种都市铺设管道的施工手段，采用非开挖技术铺设管道具有若干得天独厚的优势。 非开挖技术在国外已广泛使用，在国内也逐渐普及。不开挖地面，就能穿越公路、铁路、河流，甚至能在建筑物底下穿过，是一种能安全有效地进行环境保护的施工方法。 非开挖技术不开挖地面，故而被铺设管道的上部土层未经扰动，管道的管节端不易产生段差变形，其管道寿命亦大于开挖法埋管。 采用房下非开挖技术能节约一大笔征地拆迁费用，减少动迁用房，缩短管线长度，有很大经济效益。 2 非开挖方法 2.1 技术准备 2.1.1 地下现状管线勘查 根据工程所能提供的工程现场地下管网资料，对现场地下管网进行复查，准确掌握地下各种管线和其他基础设施的分布及埋深，为导向孔轨迹提供准确的设计依据。 2.1.2 地形地貌测量 根据市政管理部门审批的路由，按施工区域地形及路线定出钻孔轴线，沿轴线的地表走向标定地面有效标定点的距离和方位以及各个标定点的地面标高（或高差），为导向孔施工时地面跟踪监测提供准确依据。 2.1.3 现场地质勘查 掌握钻孔工作区地层特征，为成孔工艺提供钻探参数。 2.1.4 设计理论导向参数表 画出设计敷管路由图及设计敷管轨迹断面图，将以上勘测结果反映在图上，制订工艺方案。 2.2 施工场地准备 2.2.1 施工场地 文明施工，施工区域要安装防护围栏，施工机械、机具和材料要按规范安装和堆放，需占用道路或人行道的区域应设置明显的施工安全标识，引导车辆和行人合理分流，夜间要设立反光标识和警示灯，施工区域分为机械作业区和下管作业区。 2.2.2 作业工作坑 根据施工工艺要求开挖入射作业坑及下管作业坑，同时做好作业坑的支护和降水工作。 2.2.3 机械进场及安装 施工机械进场就位需调用汽车和吊车，通常要临时占用道路；吊装现场须设好临时路障等安全设施；钻机、动力站和施工器具就位要充分利用现有场地空间，合理布局；安装钻机的地基必须坚实、平整，对松软地基必须进行加固后才能安装钻机，钻机安装在入射点处，调整钻机倾角为设计入射角后固定钻机；连接动力站，连接泵站。 2.2.4 导航仪器标定 将探头装入导向钻探头盒中，将导向钻头放置在无其他信号干扰的场地内，打开导航仪，检查导航仪工作情况并进行标定。 2.3 施工步骤 2.3.1 导向孔施工 施工准备：将导向钻头安装连接，检查探头发射的各个参数是否正常，探头电池容量是否足够。 开孔：为保证入射角的准确和稳定，开孔时须保持连续钻进至少2.5m，同时宜采用低钻速、小泵量、慢进尺。 造斜钻进：调整钻头工具面向角至需要角度，钻机顶进形成造斜段，导航仪跟踪监控钻头仰角的变化，根据不同的土层，顶进结合钻进，勿使仰角的变化超过钻杆的最小曲率半径。 保直钻进：钻机匀速回转钻进，给进速度尽量快，使导向孔直线段更平直。 设计导向钻进参数表。 2.3.2 回拉扩孔 孔径设计：根据敷设管道的直径和根数计算需要成孔的最小直径，既不能过大，也不可过小，成孔直径过大，敷设管道周围土层坍塌易造成路面下陷，成孔直径过小，会使拉管阻力增大，引起脱管或管道变形。 分级扩孔：各级扩孔分别为一级φ200mm、二级φ250mm、三级φ300mm、四级φ400mm、五级φ500mm等。根据设计的成孔直径，由小到大分级扩孔，直至扩到工艺要求的孔径。 孔壁加固：扩孔的同时通过扩孔钻头向孔中注入泥浆，泥浆的浓度根据不同的土层条件来配制。泥浆渗透到孔壁中，通过扩孔钻头的挤压和磨擦，起到对孔壁的维护和稳定作用。 回拉敷管：拉管过程中的回拉力要克服管道与孔壁摩擦力，成孔的质量与导向孔的曲线形状以及扩孔工艺有着密切关系，正常情况下敷设PVC或PE管的回拉力不应超过5kN，拉力过大会造成管材断裂或变形。 3 施工设备 非开挖设备主要由以下几部分组成。 导航系统：用于在钻进过程中对钻头进行定位，以确定钻头的倾斜角度和钻进方向。由发射器、接收器、控制台、摇控显示器、电源等组成。包含有软件系统的导航部分，不仅能绘制施工图，还能对工程进行评价、分析、实时记录设备运行数据、打印施工资料等。目前雷达导航的非开挖高端技术在国内已有采用，计算机导航技术已被普遍使用。 主机由发动机、液压系统、机载泥浆泵、动力钳、钻?U及其装卸系统等执行机构组成。它用于提供钻进、回旋的动力以及对钻进的控制。目前，国产的非开挖机在钻头100r/min的转速下，扭矩已达15~20kNm。 钻具由钻头、回扩钻头、钻杆等组成。不同的施工需要和不同的地质要选用不同的钻头。非开挖工程使用的钻杆与地质勘探的钻杆有所区别，有很大的弹性、韧性和抗扭强度、耐磨损。钻具在航道钻通以后，还要对通道回扩和牵引管线，使电缆便于穿过。 泥浆搅拌系统可增加钻头的润滑作用，降低钻进阻力和钻头的工作温度，提高管壁的强度等。泥浆还减小钻头磨损、软化地层、易于钻进以及利用泥浆的的流动性和粘结力使钻孔产生的岩粒、砂粒处于悬浮状态，以利于护壁和清孔，由泥浆罐和高压输送泵及高压连接管构成。该技术可用来铺设直径40mm至2500mm的各种地下管线，距离可达十几m至几km。直径2.5m的非开挖管线足足胜过常规的电缆隧道，在老城城网升压改造工程中得到充分利用。该项技术与传统的"挖槽埋管法"相比，具有不破坏环境、不影响交通、施工精度高、施工安全性好、周期性短、成本低、社会经济效益显著等优点。 4 管材粘接及安装 使用PVC管材须提前24小时将管材粘接好，以保证接头的抗拉强度。 下管作业要根据不同材质的特点做成斜坡，防止坑下管角度过大折断管材。 连接管材和钻杆的分动器安装之前要仔细检查，防止拉管过程中出现卡钻。 拉管时孔中须注满泥浆或水，以减小拉管阻力。 5 施工时应注意的问题 5.1 工程地质和水文地质条件 沿管线土层变化频繁，所以在非开挖技术施工前必须了解土层的变化情况。此外对于要经过回填土地段，需要提前加固处理，以防非开挖技术施工后地表有过大的下沉。 5.2 有毒气体的检测与防护 非开挖技术施工的地层一般会通过淤泥层，腐烂物、植物体会在地下形成有毒气体，危害施工人员的健康和生命，所以有人员在非开挖技术内操作的情况下，需要定时监测管内有毒气体含量，采用通风装置予以解决。 5.3 超前探查地下管线 尽管先进的非开挖技术设备具有在施工的探查前进路线不远距离管线的能力，但是采用在地面提前查明地下管线仍是值得开展的，这对于保证通讯、电力、上水、排水、煤气等其它管线安全运营，确保公众正常生活仍有必要。 5.4 穿越建筑物时对基础的探查 非开挖技术在建筑物基础下施工时，需要明确施工路线上所遇到的基础类型，对于部分基础非开挖技术顶进前可采取托换、加固措施。 5.5 顶进计算 顶进计算：其一包括准确计算顶进推力，根据计算结果选定相应的油缸类型和确定中继间的分布；其二是工作井设计，根据计算得到的最大顶力，提出工作井的加固方案。 6 结论 鉴于以上非开挖技术的技术分析，我们认为在汕头地区选择合适非开挖技术机械进行非开挖技术施工，从技术上讲是完全可行的，从社会效益与经济效益上来讲是巨大的。我们所需要做的工作是针对汕头土层特点选用相应的非开挖技术设备进行施工。不可更改的是历史，着意刻画的是未来。我们认为，为了从根本上改变汕头市的管网乱挖现象，从政策法规方面予以规范是完全必要的；另外一面从切实做到保护环境入手，加大推广非开挖施工技术力度势在必行。我们可以预见未来的管线铺设技术将以非开挖技术为支撑。 工程电力论文:解析变电站电力工程设计中的节能措施 摘要：随着世界经济的快速发展，各地区对于能源需求的不断加深，加剧了全球的能源危机，节能减排逐渐成为大众所关注的热点。变电站电力工程可以说是现如今我们社会中覆盖面积最大、使用最为普遍的重要基础工程之一，在变电站中推广节能措施，能够有效地缓解世界性能源不足的问题。本文从节能的概念性问题入手，结合变电站电力工程的设计，探讨了在其中怎样才能更好地做好节能工作，以期能为所需者提供借鉴。 关键词：变电站电力工程节能 一、概述 进入社会主义市场经济体制，社会经济的飞速发展，供用电工程技术的发展也日益加快，电力消耗也逐步增大，并且对能源的需求还在进一步加大。当前，世界范围内的能源危机对我国的发展有着十分巨大的影响，如果能源问题一直持续下去，我国的经济发展就面临着十分大的阻力。因而节能措施，作为缓解能源危机的重要环节，当前正得到了人们的普遍关注，电力行业作为人类社会的支柱产业，推行节能措施具有十分重要的意义。因而节能减排追求低消耗已经成为一种趋势，在上述提到的供用电工程中更加需要节能措施，在设计时节能措施成为了重要课题。然而，节能是一个相对系统而复杂的事情，它需要从各个方面和不同的角度进行综合分析，才能达到预期的效果。例如它不精需、要新的材料、先进的技术更加需要的是创新的理念以及科学的措施等方面。从这一角度出发，本文对变电站等工程设计的节能技术进行分析，使得为以后的发展带来一些启示。 电力工程的科学设计，它不仅仅能带来电力系统的改革，并且能更好的带动其他行业的迅速发展，电力工程设计中的节能设计，是一项具有指导性的项目。当前，我国电力行业的节能重点主要放在提高能源利用率方面，电力工程节能措施的推行，不仅能够有效的解决我国目前能源紧张的问题，还能够大大地提高企业竞争力，实现及其效益最大化，同时还能为其他相关科学技术的进步提供动力。变电站电力工程的节能设计，可以使得我国进入可持续发展的状态。 二、变电站电力工程设计中的节能技术 1、调节运行电压 设计人员可以通过在母线上设置电力电容器、调整变压器分接头等方式，在保证供电质量的前提下合理的调节运行电压。由于电压的平方与有功损耗呈正相关性，因此，只要合理的控制运行电压就可以实现节能的效果。自动调压器可以在一定范围内通过对输入电压的调整来保证输出电压的恒定，且可以用较少的投入来获得较高的供电质量，实现更大的社会效益。影响电压稳定的因素有很多，除去难以防范的自然因素外，还有我们可以最大化的避免的人为因素，因此，我们不但要加强预警，还要努力提高设计、施工、维护人员的工作水平，最大限度的减少不利因素，维持电压稳定。 2、保持三相负荷的平衡 三相负荷不平衡时，产生较大漏电电流的称为灵敏相，产生较小漏电电流的称为不灵敏相。由于变压器负载损耗与其负荷电流的平方呈正相关关系，因此，灵敏相上的漏电电流常常会导致变压器有功损耗变大，甚至引起变压器温度升高直至损坏。不灵敏相常常会发生触电、漏电事故，甚至引起保护器拒动。当三相负荷不平衡时，必然会影响线路中的电压升降，影响用户用电质量，严重时会烧坏变压器、烧断供电线路，对用户的用电造成极大的安全隐患，造成严重的经济损失。如果中性线被烧断，还有可能造成用户低压电器被烧坏，引起安全事故。因此，维持三相负荷的平衡无论对电力节能，还是用电安全都具有重要的意义。设计者在电力工程设计中，可以设置配电变压器来对剩余电流进行保护，平衡三相负荷。 3、推广节能变压器 从1881年第一台变压器的发明，至今已有百余年，变压器是供电系统中必不可少的环节，但也产生了巨大的电力损耗。当前，我国的电能从发电厂输出之后，至少要经过五次变压才能达到符合用户使用的水平。由于变压器数量众多，因此，电能损耗也十分严重，根据相关调查，我国变压器产生的电能损耗可达系统发电量的百分之十，每降低百分之一的电能损耗，每年就可以节约上百亿度电，由此看来，推广节能变压器具有十分重要的意义。对现用的变压器，也可以通过调整其电力负载与运行方式的手段来降低其电能耗费，达到节约电能的目的。 4、计量方式的合理化 在供用电工程 设计中，尤其是在建筑电气设计中，计量方式的合理化十分必要，应引起十分高度的重视。计量可以有效地对工程建筑能耗进行分析和整合，能够得到各用电设备的具体能耗大小。因此，科学合理的计算方案是十分必要的，在设计过程中具体地根据功能、区域的不同对相关设施进行用电消耗计量，并通过其科学准确的消耗计算，可以更直接地得到电量消耗的额度大小。 5、总平面规划 经过具体的分析，在变电站总平面规划时，根据方位设置，尽量将建筑物进行南北方向设置。这样可以得到良好的朝向。这样做的原因是，经过这样设计规划的变电站，在夏季时可以大幅度降低太阳的辐射热量,然而在冬季能够吸收很多的太阳辐射热能,并且内部对流的过程十分优良,最终形成良好的通风过程。 6、开展无功补偿 在我国现有的供电系统中，供电网络中的很大程度上的电力负荷都是感性负荷，因而存在一定的功率折损是很常见的一种现象，但是所折损的这一部分电能并不完全是有用功。因此，减少设备无用功的消耗是节能的一项重点项目。设计人员在进行变电站的电力工程设计过程中，可以根据并联电容器的大小或其他无功补偿设备的特点控制电能损耗大小，这就减少了供电系统中的感性负荷，从而达到无功补偿的目的。无功补偿对于我们目前的电力系统来说是极其必要的，因为它有着十分深远的作用和意义，不仅能够十分有效的降低整个电力系统的电能折损，提高用电质量，还能提升相关电力设备的工作效率，节省电费成本。此外动态无功补偿也是一项很好的措施，它的工作原理是通过静止无功发生器的作用进行补偿，其补偿效果更加突出，性价比更高，因为与传统的电容器相比，它的性能提升幅度巨大，且响应速度迅捷，谐波产生量低，可以很好的控制无功功率、抑制电网谐波，并且能够通过对供电质量的改进降低供电线路的负载，延长供电网络使用年限。 7、加强监控力度 通常来讲，大型企业一般比较先进，通常配有配电监控能源管理系统，其主要功能是：可以连续监控并显示电力负荷变化曲线，显示电压饼图、详细柱状图；监控并体现整个电气设备的运行状态、运行参数变化；实现对电力网络的系统科学性管理。 除上述技术手段外，还可以利用价格机制对电力进行市场进行调节，通过市场竞争促使电力企业寻求节能的新方式，实现节约用电，规范用电；还可以加强对新能源的开发与利用，改善传统的电能来源结构，如天燃气燃烧时产生的能量要远大于同等质量的煤炭燃烧所产生的能量，且污染更少，因此，新能源的利用是节约电能的重要措施；新的技术的使用也是节约电能的重要途径，如对发电厂燃煤系统进行改造，不仅可以提高系统能源利用率，对减少环境污染也大有裨益。 三、结论 经过以上观点的论述可以看到，在变电站电力工程行业实行有效、持续的节能工作，是节能环保可持续发展型社会的必要举措，有效的节能措施可以不断为我国的经济建设带来长足有效的动力，并且可以不断的提高我们生活质量，为全面建设小康社会提供坚有力的后盾。 工程电力论文:探究电力工程管理革新和运用 1、项目管理在电力工程建设中的重要性 项目管理是电力工程建设与管理工作中的关键环节。在实施项目管理工作中，管理者必须要根据相关规定要求进行，保证其科学性与合理性，避免工程在建设与实施过程中出现各种风险。通过分析，项目管理在电力工程建设与实施过程中的重要性主要体现在以下几个方面： 1.1通过项目管理有利于提高电力工程实施的效率 一般情况下，在建设电力工程的过程中，建设方都会根据实际情况在项目部设立多个管理部门，通过各个部分的相互配合与协作，从而对电力工程的建设加以管理。例如规划部门的主要工作是对电力工程建设所需要的设计图进行分析，并根据该图纸对电力工程造价进行核算，在施工过程中一定要将工程造价控制在可控的范围之内;然后要求施工企业根据这一工程造价购买原材料，尽量将工程造价控制在可控的范围之内，在这一过程中，施工企业必须要与财务部门相互沟通与协作;最后，再由监理部门的相关工作人员对于电力工程施工的进度与质量加以监督，避免因某一个环节的操作失误而影响到整个电力工程的建设质量与施工效率。 1.2通过项目管理有利于保证管理的系统化与规范化 在电力工程建设过程中，其管理工作是一项复杂的系统工作，只有保证这些各项工作的顺利开展，才能够实现电力工程管理的创新，是电力工程管理实现系统化与规范化。在整个管理工作中，各个管理部门必须要相互协调与合作，以确保项目管理工作的顺利开展，保证电力工程建设的质量，提高其经济效益。 2、电力工程管理的创新与应用 2.1电力工程管理理念的创新 管理理念的创新是实现工程管理创新的基础。在实际工作中，要想实现管理理念的创新，就需要电力企业根据自身的发展特点与实际情况，采取有效的措施对其进行创新及优化，只有这样，才能够促进电力工程的建设，使电力工程管理工作的顺利开展。另外，电力企业的管理者还需要与时俱进，将先进的技术手段应用在其中，解决管理过程中存在的各种问题，并对其工作加以改进，推动电力工程的顺利建设，完善其各项管理工作，提高电力工程以及施工企业的社会经济效益。另外，针对于承包管理模式，相关管理人员还需要通过各项技术手段来优化其业务流程，然后将其中存在的各项问题进行分析，与解决，从而创新电力工程的管理理念，在电力工程建设与管理中得到应用。由此看来，监理部门的相关工作人员必须要对电力工程建设的整个过程进行控制，对其工程造价进行控制，以提高工程的经济效益。 2.2电力工程管理模式创新与应用 电力工程管理过程中必须要做好成本管理，随着我国市场经济的快速发展，导致电力工业中的市场竞争也日益激烈，在生存压力存在的情况下，很多的电力工程投资者和施工单位也就不得不站在自身利益的角度去考虑电力工程中存在的成本等很多问题了，并进一步作出有针对性的改善措施，使自己能够不断地去适应工程管理战略的需求和市场竞争力。电力工程建设管理模式中也要注重成本管理战略的创新性。利用其领先发展的目标实现降低成本，并依此来引导电力工程建设管理模式的创新。其次是创新组织机制，可以说组织机制的创新在很大程度上是电力工程管理模式中基础条件的创新，例如：创新相关组织机制和相关管理规章制度。只有基础条件得到了创新时才能保障管理中各项工作的顺利开展，才能为电力工程建设管理工作提供不间断的动力。针对目前我国电力工程建设管理过程中自身存在的一些问题和特点，这就很明确地指出一些企业应结合自身特点对电力工程管理模式进行一些切合实际的改进和创新工作。是自身得到全过程、全要素创新方法与应用，只有这样才能有效地推进电力工程管理工作的顺利实行。为此，电力工程应该重视技术人员、经营管理人员和劳务人员素质水平的提高，打造一支优秀的项目团队，着力组建一支管理创新能力强、解决问题能力强、领导能力强的全能性管理队伍，推进人才工程建设，以利于各类人才成长。同时，还要注重推进电力工程企业的科技进步，跟上时代要求肯于向一些先进国家借鉴学习，敢于使用现代化管理技术和管理软件，以期能够更好地提高电力工程的管理效率。随着信息时代的到来，目前国际上已经出现了很多的项目管理的软件，这些管理软件都能够很好的做到将电力工程的进度、资源限量、资源平衡等方面很好地结合起来，并能够很好的结合施工资源制定出切实可行的科学合理的项目规划，在一定程度上规避了可能由过去经验性结论导致的各种问题。因此，在实际的电力工程管理中如果能够很好地运用这些现代化管理软件，对电力工程管理效率将可以做到大大的提高。 3、结语 在电力工业发展过程中，对于电力工程的管理至关重要，该项工作是一项复杂的工作，其设计的范围相对比较广泛。因此在实际工作中，要求每个部门具有独立性与整体性，通过相互协调与合作对电力工程的建设进行严格管理，这样才能够提高电力工程建设与管理的工作效率与质量，才能够促进建设事业的健康发展。 工程电力论文:概述电力工程建设档案管理 一、电力工程档案管理现状 1.电力工程档案管理概述 电力工程建设中的资料和数据都比较庞大，档案管理具有非常重要的作用。新形势下的电力工程建设日益增加，电力工程所担负的供电任务越来越艰巨，能否科学地管理好档案直接关系到电力工程建设能否顺利进行。如何归集种类繁多的电力工程档案，提升电力工程成果应用水平，这对电力工程档案的管理提出了新的要求。新形势下，科学合理地划分电力工程档案的类别，建立标准一致的电力工程档案模板以及规范电力工程档案管理流程，是做好电力工程档案管理的关键。 2.电力工程档案管理实施 电力工程档案主要对各类电力工程项目的实施过程、电力工程成果、存在问题及改进意见进行记录，使电力工程的各环节信息记录在案，电力工程项目的质量及效果有据可查，以达到电力工程质量管理、持续改进、扩大电力工程成果应用的目的。科学规范地做好电力工程档案管理工作具有重要的现实意义，而随着计算机技术的快速发展，电力工程档案的信息化管理也被赋予了新的历史使命。做好电力工程档案管理工作应该从规范化管理流程、档案类别的划分、标准统一的档案管理三个方面着手。 (1)规范电力工程档案管理流程 由于传统的电力工程档案随意不规范归档的模式已经不能适应现代企业的电力工程管理机制，也不能适应信息化形势下电子档案查询的要求。因此，需要根据企业文化及特点，在传统的电力工程档案归档的基础上，引入现代档案管理理念和标准化管理方式，使电力工程档案管理更加符合企业需要。在企业内部建立标准化的流程及归档时限实现整个电力工程资料归档的规范化管理，通过创建纸质及电子档案两种方式，真实有效地记载电力工程的信息，通过信息手段为企业工程管理决策提供有效信息。 (2)科学合理地划分电力工程档案的类别 包括电力工程设计过程、电力工程施工过程、验收过程。电力工程档案应按照“分门别类”进行存储及管理，便于保存、统计及查询。基于这一目标并结合供电企业当前开展的电力工程，将电力工程各类档案分别进行登记、编目、分类整理、保管，便于查找、统计和分析。 (3)建立标准一致的电力工程档案 电力工程档案的规范统一对于电力工程档案归档、后续查询及成果应用等有着极为重要的作用。建立标准一致的系统化电力工程档案模板以及电力工程档案装订顺序对于了解电力工程进度、电力工程效果及电力工程评估、改进意见都具有直观性及针对性。电力工程档案应根据电力工程类别分别制定各类标准化、系统化的档案。 3.电力工程档案管理的激励机制 在企业内部通过电力工程档案管理评选的办法，实现“鼓励先进，鞭策落后”，提升电力工程档案的管理水平。开展电力工程档案的评先评优，通过“五个方面”进行评比，如电力工程档案的标准性、完整性、分类的准确性、信息的丰富性，进行年度综合评选。对于优秀员工进行表彰，同时作为电力工程档案范例进行公开展览并组织学习，促使各电力工程负责部门按照电力工程档案管理规范的要求，督促按时保质地完成电力工程档案工作。另外，对于未按标准、未按要求时限对电力工程档案进行整理的，将列入绩效考核指标对电力工程项目负责人进行考核。 4.电力工程档案管理的意义 电力工程档案的精细化管理是电力企业不断加强电力工程过程精益化管理的一个重要环节。通过对电力工程档案及时归档、合理分类、规范整理、安全保管、方便利用，促进各电力工程项目的实施严谨有序，注重实效，具有很强的现实意义。第一，电力工程档案记载着电力企业发展过程中的各类电力工程情况，对管理人员研究、了解电力企业整体员工队伍素质及电力工程情况，以及为经营决策提供了支持性证据数据，同时有利于确认企业取得的经营成果。第二，档案是企业的无形资产，是企业在各项电力工程工作中真实的历史记录，电力工程档案本身就是一种重要的资源。过往的一个个电力工程案例、一份份电力工程评估表及改进意见书可以为今后的电力工程提供借鉴，从而可以提升电力工程建设的效率和效果。第三，实行集中管理，统一标准，规范管理，有力保证案卷质量，为电力工程档案的借阅、复印及以后工作的顺利开展奠定了坚实的基础。 二、电力工程档案管理中存在的主要问题 1.重视度不够，信息化意识不强 信息化建设尤其是电力工程档案信息化建设没有受到足够重视，信息化意识不强是影响档案信息化的关键因素。一些电力企业没有意识到电力工程档案信息化建设的重要性，对其信息化建设以及信息技术的管理应用缺乏全面深入的研究。只注重刻意追求档案数字化，而忽略了相关发展配套技术，这种信息化建设只是流于形式的存在，不能适应电力企业工程建设的需要。 2.专业人才不足 在电力工程档案信息化建设过程中，档案管理人员缺少专业化训练，不具备专业的信息化知识，在实践操作过程中对信息的采集、开发与利用缺乏实践经验，从而使档案信息化建设无法理论联系实际，影响了信息化的建设进程。 3.缺乏信息化系统标准，信息基础设施和信息技术开发利用不足 我国档案信息化技术处于较低发展阶段，在实现信息资源数字化、信息化的同时，因缺乏相应的配套服务平台和科学完善的检索工具，从而使档案信息化的建设与利用受到限制。目前要实现电力工程档案信息资源在企业内部共享，必须要统一档案信息系统设计和应用软件的管理标准，同时也要统一电子文件的管理标准和纸质档案的信息化建设及资源共享。 4.设备落后，资金投入不足 由于许多电力企业对档案工作不重视，加之档案管理的经费有限，导致没有足够的资金投入到档案信息化建设中，这成为阻碍档案信息化建设以及普及利用的关键性因素。缺乏信息化建设的必备基础设施，技术得不到提升，系统更新缓慢，影响了电力工程档案信息化工作的发展。 三、新时期电力工程档案信息化建设的策略 1.增强电力工程档案信息化意识，制定发展规划 管理者对档案信息化要予以充分重视，对档案信息化的资源配备、信息共享、协作开发等问题能够进行全面深入的可行性研究，制定信息化的发展规划、科学计划，企业各部门相互协作以加快档案信息化的进程。 工程电力论文:浅谈电力工程物资管理 摘要：文章基于现实实际和各种科学理论，对于电力工程物资管理的重要作用进行阐述，并且客观地指出当前我国工程物资管理在电力等基础设施建设中存在的问题，并对这些问题提出科学、有操作性的具体建议，以期促进我国电力工程物资管理的进一步完善，并且对其他行业的物资管理问题提供一些不成熟的借鉴。 关键词：电力基建；工程物资；管理问题 作为我国国民经济健康、快速运营和发展的基础保障，电力行业已经成为我国经济发展的基石，在中国特色社会主义建设中起到了无可替代的重要作用。但是，目前我国电力行业的建设已经无法满足日益增长的经济需要，需求缺口不断增大，已经成为限制我国经济发展的一道瓶颈，无法真正促进我国经济进一步快速发展。 为了解决这一严峻的客观实际问题，在全社会的共同关注下，我国电力和电网企业在近几年中针对基础设施建设均大幅度提高了投入，对于输变电系统进行了大范围的改造和升级，这一措施极大地提高了我国电网的发点、输变电能力，为国家各项基础设施建设提供了有力保障，最终促进了我国国民经济的健康、快速发展。但是，由于长久以来受到计划经济的影响，我国电力行业体制存在着较为严重的缺陷，不仅导致管理效率相对低下，而且也造成了我国电力工程物资管理成本过高，这对于我国电力基础设施建设产生了较为严重的阻碍作用。 1 完善电力工程物资管理的重要意义 作为电力基础设计建设的基础，电力工程物资的管理可以有效保障工程质量和工期，对电力基础设施成本控制起到了基础性作用，具体而言有以下三个方面： 1.1 保证工程工期并提升工程质量 所有的建设均必须以建设物资作为基础，没有建设物资，任何建设便只是图纸上的计划而非现实。电力基础设施建设的基础便是电力工程物资，对于电力工程物资进行科学、有效、全面的管理可以对电力工程物资的质量进行有效地监管，防止施工现场流入不合格的物资和设施，从而对于电力基础设施建设产生极为不良的影响。 1.2 可以有效地对整体建设成本进行监管 降低电力基础设施建设成本最为主要的方式是对物资采购进行有效监管，而强化物资管理恰恰可以对物资采购单价进行有效控制，最大程度降低企业的库存物资量和运输成本，由此在保证工程建设物资的正常供给的前提下最大程度降低成本，也杜绝了违法违规事情发生的可能，可以促进电力基础设施建设能够在正常、有序的轨道内快速发展。 1.3 可以促进企业整体管理水平的提升 作为一项全面、深入的综合管理活动，物资管理涉及企业的各个部门，包括物流、采购、财务、施工、监管、会计等，是一个集全公司之力为一点的工作，这对企业的整体管理水平是一种考验。但是长期以来，由于体制等原因的影响，我国电力企业的管理方式较为粗放、管理水平也较为低下。 2 我国电力工程物资管理存在的问题 一般而言，目前我国电力基础设施建设综合成本的60%是有关工程物资采购和管理的成本，但是由于长期以来的历史原因，我国电力企业存在着较为严重的重建设、轻管理的错误思维，不仅导致工程物资管理较为落后，而且还使得物资管理成本高昂，物资的供应质量和时间难以得到有效保证，这极大地阻碍了我国电力基础设施建设。具体而言，我国当前电力工程物资管理中所存在的问题主要有以下三个方面： 2.1 管理意识和人才的落后 受到长期计划经济体制的影响，我国电力行业整体管理水平相对较低，甚至仍然停留在20世纪的管理模式之中，管理思想意识极为落后，而且由于目前我国电力行业仍然未能实现市场化运作，使得电力企业对于工程物资管理在电力基础设施建设中的重要作用也没有正确认识。 此外，我国的电力企业长久以来缺乏专业的管理人才，一贯存在着重视建设人才而忽视管理人才的错误思维，许多企业员工都是电力专业背景，这使得他们很难具有完善的综合管理能力，造成了目前企业大量缺乏管理人才，从而形成了现在粗放的管理方式，不仅不利于企业电力工程物资的精细化管理，而且对于我国电力基础设施建设的速度造成了极为严重的阻碍，而且对电力基础设施建设质量的提升产生了不良影响。 2.2 物资管理配套投入少，缺乏相关管理制度 建设 作为物资管理的物质基础，物资管理配套需要规章制度的具体保证。目前，我国大部分电力企业没有对物资管理的相关配套系统进行有效投入，导致仓储方式过于落后，大量电力工程物资没有得到有效地利用，而且管理制度也极为不完善，都是依靠员工进行手动记录，极易造成记录的混乱，对于物资管理的正常进行造成了极为不利的影响。此外，我国电力企业对于物资管理规章制度极不完善，无法对当前企业进行电力工程物资管理的现实需要进行有效监管，导致物资管理活动陷入 混乱。 2.3 缺少监督，内部制度不完善 完善物资管理的基础是严格的内部监控和控制，当前我国对于电力工程物资管理的监督极不完善，从而导致了电力工程物资的极大浪费，这也对企业造成了极大的损失，不仅严重损害了企业的经济利益，也在一定程度上阻碍了我国基础设施建设的发展。 此外，我国电力企业内部建设较为落后，尤其是物资管理部门建设极不完善，没有有效的规章制度，也没有设立相关的工作岗位，许多员工的权责不对等，也没有完善的流程和管理制度，造成了信息交流和沟通的困难，从而导致管理效率低下。 3 完善我国电力工程物资管理的建议 电力工程物资是我国电力发展至关重要的缓解，针对这一问题，笔者基于现实实际，提出下列三个方面的建议： 3.1 提高管理意识，培养管理人才 对于电力工程物资管理意识的缺失是我国当前电力企业所面临的主要问题，这导致电力工程物资管理极为混乱，对于企业的健康、快速发展极为不利。 3.2 提高建设投入，完善电力物资管理系统 物资管理的投入是电力企业进行电力工程物资管理的基础保障，但是，由于长期意识的落后，导致我国电力企业物资管理设施落后，许多仓库都缺乏现代化的设备和信息制度。因此，我国电力企业必须加大对物资管理的资金投入，通过改善仓储条件等平台建设，可以极大地提升我国电力事业的发展。 3.3 完善电力工程物资财务管理制度 电力工程物资管理是一个极为系统的工程，这就需要加强其中各个环节，包括财务管理制度。对此，我国电力企业应当加强财务管理制度，完善财务信息系统，保障电力工程物资管理的健康、快速运行。 4 结语 电力工程质量管理是我国电力企业发展的重要内容之一，对电力工程质量进行科学、有效的管理可以极大地推动我国经济的发展，所以，全社会都必须对这个问题予以足够的重视并且找出解决的办法。 作者简介：朱晓莉（1985—），女，天津人，国网天津电力公司蓟县分公司助理工程师，研究方向：配电电力工程、电力工程物资。 工程电力论文:浅议如何完善电力工程预算编制 摘要：电力工程预算的重要性在企业工程项目的各个阶段都有所体现，它对工程设计、质量管理、资金监督管理、造价管理都着重大作用，因此完善电力工程预算编制工作已成为当前电力企业的重点改革方向。文章首先对电力工程预算作出基本的解释，然后通过分析我国企业现有的预算体系存在的问题，提出了关于完善电力工程预算编制的相关建议。 关键词：电力工程；预算编制；资金管理；量价分离法；工程造价管理 1 电力工程预算概述 企业在进行工程项目竞价招标时，电力工程预算起着重要的作用，它是企业发展的基础，企业的电力工程预算体系一旦存在缺陷，将会直接地影响企业的发展 前景。 电力工程的特点是具一定规模、成本投资大、技术要求高等，导致工程工作难度大，如果在各个环节上缺少科学系统的程序，没有系统的工程管理标准，企业的决策者将很难做好工程项目的准备工作。所以，企业必须完善电力工程预算体系，利用这套科学规范的体系来对工程项目中的每个环节进行监督管理。 2 目前企业电力工程预算编制存在的缺陷 在新形势下，企业如果依赖现有的预算编制系统，就不仅无法为企业的工程项目做出正确的决策，也无法解决工程造价管理问题，企业要想在项目管理中使投资管理变得主动，就必须认识到现行预算系统中存在的一些问题： 2.1 电力工程预算编制脱离实际情况 我国企业现有的预算编制系统是根据我国电力事业部门制定的制度、规定和方法来进行编制的。分析现有的预算编制体系不难看出，现有体系太过注重概预算而忽视轻资金的管理，预算体系无法为企业作出正确的决策，不能有效管理控制工程造价。从内容上看，虽然现有的这套标准体系在内容上非常的详细，把各种费用都罗列出来，但是费用的计算规则却较为复杂，另外由于编制人员没有对国家颁发的政策进行深刻的解读，导致出现各种各样的调整，使编制出的体系没有结合实际情况，造成费用预算不合理，容易出现缺漏和重复计算的现象。从方法上看，企业编制人员在进行预算编制时，没有纳入资金管理这个内容，仅仅根据设计阶段的估算、预算、概算来编制预算书，编制环节本本主义盛行。仔细分析这一方法，就会发现这种方法其实是一种严重脱离实际情况的造价计定方法，因为这种方法采用的是先估算后预算的手法，因此没有遵循工程造价管理的原则，即计定合理、提前预控。 2.2 企业缺少对资金管理监督的体系 在当前形势下，企业的预算编制工作通常是由编制人员编制完成后上交有关审批部门，编制人员只需要按照审批部门的要求来进行编制，编制完成后就无需对编制体系是否满足企业的要求进行考核，因此在这种体制下编制的预算体系缺少有效的约束体系和控制作用。在编制完预算文件后，在实际工作过程中，应用这种体制下编制的预算体系是无法准确地预算出费用是否超过预算的，只有项目工程在建设完成之后才能得到验证，工程造价超过预算问题也难以得到补救。另一个方面，企业预算体系与财务会计专业在投资成本上没有形成统一，造成财务会计无法对成本费用起到监督控制的 作用。 3 完善电力工程预算编制的方法 3.1 利用量价分离法来进行电力工程预算 企业建筑工程项目的工程造价管理是企业的关键环节，我们应该用辩证的眼光去看待工程造价，因为工程造价是一个整体，包括很多方面的内容，例如“量”和“价”，所谓“量”指的是在整个工程项目中所付出劳动的总和；“价”指的是工程项目中每项消耗物的价格，其包含工人劳动价、材料机械台班价等。我们所说的量价分离法的基础是建立在企业的“量”是相对不变而价是有波动变化的情况下，按照政府颁发的统一标准来执行，确定消耗定额，选用合理的工程费用计算方法。在完成设计方案之后，就只需要根据设计图纸上标注的“量”来进行项目施工，这样就能做好电力工程的预算了。 所以，要想保证电力安装项目的成本费用预算处于正常允许的区间之内，就应该控制预算施工阶段的每项消耗单价和实际结算单价基本持平，这样才能保证工程项目建设不会出现工程预算超标的现象。编制人员事先做好市场调查研究，应用合理的工程计算方法和消耗定额计算的消耗总量，按照当地市场物价 情况来确定工程项目的预算费用。 3.2 把握预算数和结算数的误差幅度 结合电力工程建设安装工程成本投资的计算方法，不难发现要想精确地预算出建筑工程项目的投资成本，关键环节就是对当地市场上的人工成本、材料以及机械设备实际价格做好深入的调查研究。一方面，在安装项目中每个工人的施工时间和材料机械台班总数通常是不变的；另一方面，企业在日常经营运转所需的各种费用（直接费、间接费），以及企业经营利润和税金全部是以基本直接费为基础的，由于税率和费率都是国家颁布的统一标准，因此也是相对不变的，这些方面在同一个工程项目中，在一定的时间内是不会受市场变化影响的。但是对于电力工程项目而言，尤其是某些规模大、工期长的大型工程电力项目来说，利用当前的预算手段无法对跨度过久的工程项目做出最佳预算，因此现行的预算方法已经逐渐地与时代脱轨，跟不上市场变化。因此关键环节就是对当地市场上的人工成本、材料以及机械设备实际价格做好深入的调查研究，正确地预算出工程项目的费用，才能保证工程预算数和实际结算数处于正常允许的区间内。 在新形势下，工程造价管理已成为企业的重点改革对象，而基于量价分离方法应运而生，应用这种方法可以很好地完善电力工程预算，一般来说，就是利用实物法来辅助施工图预算工作。编制人员事先对市场的材料、机械设备、人工成本做好深入的调查研究，这样做出的施工图预算就能使当地实际水平一目了然地展现出来，因此能够很好地避免出现单价预算与当地市场价格有太大的偏差，从而保证电力项目中的各项不必要的预算得到了有效的控制，通过降低工程预算费用来提高企业的经济效益。 企业必须对国家颁发的相关政策进行深刻的解读，进行全面的调查研究工作，熟练地应用各种先进的工程技术手段来完成电力工程预算编制工作，让企业的工程预算更加全面规范。 对于企业电力工程预算编制人员而言，在实际编制工作中，要充分认识到以下两点： （1）人员要进行全面深入的调查研究，把握好施工过程中的各个环节步骤，做到对施工进度心中有数，同时也要不断学习新的工程知识，时刻关注与该领域有关的知识信息，努力提高自身的专业水平。 （2）对于企业而言，电力工程预算编制影响着企业的经济效益和发展前景，因此在编制过程中，不仅要结合实际情况，还要仔细地套用定额，只有做到这两方面的要求，才能使企业的经济效益不受损失，避免给社会造成坏的影响。另一方面，预算也具有预测企业投资是否合理的作用，因此工程预算编制直接决定预算的这一功能是否在实际操作中得到良好的体现。因此编制人员必须对目前市场上的各种材料价格进行调查，充分认识到企业的劳动效率，以及把握好企业的每项工程投资成本，只有在这些前提下，才能完善电力工程预算编制工作。 4 结语 电力工程具有规模大、成本投资大、技术要求高等特点，必须在各个环节上配置相对应的人才，包括技术、管理、工程预算编制人员等，只有这样才能实现企业的经营目标。在完善电力工程预算编制的过程中，一定要严格按照既定的程序来进行工作；还应组建一批管理能力较强的人员来管理工程预算编制工作，这样才能实现企业预期目标，使企业的经营能力更上一层楼。

中国教育论文:求解21道中国教育难题 内容摘要：本文提出了21世纪中国教育应当求解的21道教育难题：教育与社会的相互适应问题；中国教育科学体系的建立问题；教育评价的科学性与科学化问题；教育的继承与创新、传统与现代的关系问题；教育理论与教育实施的关系问题；高等教育的终身化、通识化问题；教育的个性化与共性化问题；教育的培养目标问题；教师队伍的专业化、职业化问题；大力开展教育评论问题；教育管理的弹性化问题；教育组织结构的柔性化问题；教育体制的多元化问题；教育与市场的关系问题；道德教育与道德实践的关系问题；教育的公平与效率问题；高等教育经费的合理分担问题；高等教育的二元结构建立问题；知识、能力、素质的教育策略问题；民办（间）教育的发展问题；高等教育国家化与私立化的关系问题。 关 键 词：教育 高等教育 问题 21世纪 经过20世纪的不懈奋斗，中国教育从弱到强、从小到大、从落后到发达，取得了辉煌的成就。21世纪的中国教育将伴随国家的强盛，逐步在全国范围实现现代化。在我们推进中国教育现代化的进程中，有许许多多亟待我们解决的教育难题。笔者认为，在21世纪有如下21个教育难题亟待我们从理论和实践上去探索。 一、教育与社会的相互适应问题 进入20世纪末以来，我国教育理论界对人、教育、社会及其关系有了许多新的认识，提出了教育本体论、教育工具论、教育适应论、教育超越论、教育独立论、教育主体论、教育先行论、教育多元论等教育观，形成了20世纪末关于教育观讨论的热潮。这场讨论，从不同角度对教育的认识在深化，尤其对教育适应论这一权威教育观提出了挑战。这诸多的教育观都是从我国迅速发展的教育实际出发，吸收国际最新教育理念而提出，都有其理论和实践的先进性、合理性。但我们也应看到各自都有自己的立场，也就有自己先天的局限性。在这场讨论中，各家都在强调自身的合理性，而否定其它教育观的合理性，使这种讨论存在不少误区。依笔者之鉴，各种教育观都是对权威教育适应论的发展，而不是否定。教育(结果)超越性是教育适应性的结果；教育(准)本体性是教育适应性的基础；教育主体性是教育适应性的前提；教育(相对)独立性是教育适应性的条件；教育适应论是符合社会可持续发展和知识经济发展的教育理念,“适应”是教育永恒的追求 。我们教育理论工作者也应该站在教育、社会、人的整体立场上来研究问题，才不至于形成各执一端互不相融的局面。从理论上回答教育与社会的关系问题，从实践上解决教育与社会的适应问题，是21世纪中国教育要求解的一大难题。 二、中国教育科学体系的建立问题 中国教育科学是在西方教育科学影响下，适应中国教育实践的需要而创立的。教育科学作为一门独立的科学体系诞生于19世纪初期，是在研究和解决西方社会中的教育问题的过程中发展起来的知识体系和理论框架。中国教育科学从诞生之日起，就对西方教育科学有很强的依赖性，因而至今反映中国教育传统和时代精神的教育科学体系始终未能建立起来，教育科学中国化问题始终未能很好地解决 。教育科学学科的发展与教育科学研究有着密切的关系。教育科学学科的发展既源于教育实践，又有赖于教育科学研究的开展，它是教育科学研究发展的必然结果，促进学科建设是教育科学研究的重要任务之一。当然，教育科学研究水平的提高和教育事业的发展也有赖于学科建设为之提供坚实的理论基础和先进的科学方法。因此，中国教育科学工作者的重要责任，就是要在加强对教育现实问题的研究中，把教育科学学科建设作为中心工作来抓，创立有中国特色的教育科学体系，推动教育事业的发展，进而为21世纪中国的繁荣富强做出贡献!从理论和实践上创建中国教育科学体系，是21世纪中国教育要求解的一大难题。 三、教育评价的科学性与科学化问题 教育评价的科学性问题，是关于教育评价有无客观性的认识问题，是教育评价学要正确回答的教育评价理论问题。而教育评价的科学化问题，则是关于教育评价活动能否排除主观性干扰因素的实践问题，是教育评价活动过程中要正确处理的教育评价实践问题。教育评价是“通过系统地收集信息，对教育目标及实现目标的教育活动进行优缺点和价值判断的过程。” 尽管目前教育评价理论界对教育评价的概念界定有多种说法，但“教育评价是……价值判断过程”已达成共识。确切地说，教育评价是建立在事实判断基础上的价值判断。人们对事实判断的科学性与科学化毫无疑义，却对价值判断的科学性与科学化一直持有怀疑，以至于《教育评价学》著作对此问题持谨慎态度，要么只字不提，要么一笔带过。因此，从认识论和实践论的角度，分别对教育评价的科学性与科学化问题进行系统探讨 ，是21世纪中国教育要求解的一大难题。 四、教育的继承与创新、传统与现代的关系问题 同志在第三次全国教育工作会议上深刻地指出：“面对世界科技飞速发展的挑战，我们必须把增强民族创新能力提到关系中华民族兴衰存亡的高度来认识。教育在培育民族创新精神和培养创造性人才方面，肩负着特殊的使命。”创新已成为“一个民族进步的灵魂”，成为“国家兴旺发达不竭的动力”。现代教育不仅是现代社会创新的殿堂，更是现代社会创新人才的摇篮。新世纪，我国教育的唯一出路，就是实施教育创新。实施教育创新，一定要处理好创新与继承、传统与现代的关系，创新要以教育民族化和教育现代化为基本取向。 教育现代化是教育由传统走向现代的不断发展的过程。这一过程是多样化的，不局限于西方的发展过程，世界上每个民族的教育都有自己的传统，也都要由传统走向现代不断地向前发展。中国的教育现代化，是在保持和发展中华民族教育传统特色和优势，并使之更新而富有现代性和国际性的发展过程。所以说，中国在推进教育现代化的过程中，要坚决防止西方化的倾向，要坚持整合中西教育，在传统教育与现代教育、中国教育与国际教育的关系中寻求沟通与融合。同时，要立足于中华民族文化和我国教育实际状况，为中华民族文化的发展，为我国教育之进步做出贡献，这是教育的民族化趋势。可以说，教育的现代化是在民族化基础之上的现代化，反之，教育的民族化是面向现代化的民族化 。从理论和实践上探索创新与继承、传统与现代的关系，是21世纪中国教育要求解的一大难题。 五、教育理论与教育实践的关系问题 目前教育理论界出现的知识中心和方法中心倾向，其实质是理论与实践相脱离的书斋式研究所导致的 。理论与实践相结合，就是教育理论工作者自觉地促使现成理论与客观事实相互作用，使其暴露出矛盾，并在矛盾认识的基础上形成有价值的科学问题，通过问题研究最终解决矛盾，提高科学认识水平。可见，问题是理论与实践结合的桥梁、中介。真正的教育科学研究就是要发现问题和解决问题，而解决问题的科学研究本身就包含着理论与实践相结合的成份。也就是说，教育理论与实践的结合并不是教育理论界份外的事，而是自然、份内的事。对从事教育实践的教育工作者来讲，教育实践不是盲目的，而是在理论指导下的实践。解放思想、实事求是，是马克思列宁主义、思想的精髓，也是邓小平建设有中国特色社会主义理论的精髓。根据这一思想路线，就是要在教育理论与教育实践、教育民族化与教育国际化、人类教育发展的一般规律与当代中国教育发展的特殊规律的辨证统一中，坚持一切从中国教育的实际出发，敢于和善于走自己的路。正如邓小平指出：“在中国建设社会主义这样的事，马克思的本本上找不出来，列宁的本本上也找不出来，每个国家都有自己的情况，各自的经历也不同，所以要独立思考。” “具体问题具体分析”是马克思主义活的灵魂。教育实践工作者要不满足于现成理论“说些什么”，而要深入把握理论背后的问题情境，将现成理论与现实教育实践中的问题有机结合起来，推动教育实践的发展。教育理论与教育实践的结合，以及各自内部如何认识和对待理论与实践的结合问题，是21世纪中国教育要求解的一大难题。 六、高等教育的终身化、通识化问题 通识教育(Generl or liberal eduction)系指高等教育阶段面向全体学生所实施的一种综合素质教育。通识教育思想反对大学一味迎合社会暂时的或短期的需要，过分专业化和取消专业的功利主义价值观。近年来，在我国高等学校的教学改革中，出现了对通识教育的两种错误理解，导致了两种不利于高等教育发展的结果。其一是把通识教育误解为“通才教育”。其二是把通识教育误解为非专业教育。高等教育是具有培养人的综合素质的公益性，与培养人的专业素质的功利性相统一的通识教育。高等教育的通识化就是要改革高等教育专业划分过细，培养的人才适应力差的弊端，但不是取消专业，而是注重自然科学与社会科学的融合、渗透；注重不同学科之间交叉、渗透；注重专业横向拓宽和纵向延伸 。高等教育发展到今天，已不再局限于传统意义上的学历教育，正在走向满足不同能力、不同兴趣、不同阶层、不同年龄阶段的人的高等教育需求，并提供适合于他们的继续教育。继续教育为人们提供了终身受教育的可能，与教育的继续化相伴随的是教育的终身化。“终身教育概念看来是进入21世纪的一把钥匙”。终身教育是继续教育思想合乎逻辑的发展。它响应了新世纪急速变革的挑战而受到世界各国的普遍关注，并被许多国家以法律形式加以确立，它从根本上突破了学历教育的“樊篱”，把教育推向了整个社会和人的生命全过程，从而确立了一种新的教育时空观。许多国家已意识到终身教育观念的革命性，正在努力构建终身教育体系，为传统的高等教育在这个体系中定位。正如比尔·盖茨在《未来之路》中提到的，信息高速公路使得“教育的最终目标将会改变，不是为了一纸文凭，而是为了终身受到教育。”终身教育理应成为知识经济时代重要的教育观念。 正确认识并结合中国国情处理好通识教育、学历教育、继续教育和终身教育的关系，是21世纪中国教育要求解的一大难题。 七、教育的个性化与共性化问题 被马克思誉为“天才的预言家”的英国大诗人雪莱曾深刻地指出：“我避免模仿当代任何作家的风格。但是，在任何时代，同时代作家总难免有一种近似之处，这种情形并不取决于他们的主观愿望，他们都少不了要受到当时时代条件的总和所造成的某种共同影响，只是每个作家被这种影响所渗透的程度因人而异，说到这种影响，不论在哪个时代，不论是极其微不足道的小文人也好，或是极其辉煌的天才也好，都是摆脱不了的，我也不想摆脱。” 诗人雪莱的话深刻揭示了个性与共性的关系。教育的个性包涵两方面的内容，其一是不同国家、民族、地域、学校的教育都有其个性特征；其二是教育如何对待受教育者的个性。教育的共性包涵两方面的内容，其一是从历史维度上看，教育是人类的一项活动，不同时代教育继承了人类优良的教育文化，从某种意义上具有共性；其二是从现实维度上看，教育是全球的一项活动，不同国家、民族、地域、学校的教育都有其共同特性。教育的个性化与共性化是指，教育要寻求个性与共性的最佳吻合。在中国这样一个一贯重共性而轻个性的国度，如何顺应时展要求，在重共性的基础上张扬个性，是21世纪中国教育要求解的一大难题。 八、教育的培养目标问题 我国是社会主义国家，教育的培养目标历来以马克思关于人的全面发展学说为理论基础。但是，如何认识和实践全面发展，是20世纪没有解决的问题。虽然人们进行了卓有成效的研究和实践，出现许多好的见解和做法，比如：人的全面发展从发生范围包括身体和心理两个方面；从发展程度包括现实层次和理想层次两个层次；从发展性质看，人的全面发展应当是自由的发展；从发展结构看，人的全面发展应当是和谐的发展；从发展目的看，人的全面发展既是为了社会也是为了自己；从全面发展与个性发展的关系看，两者是相信依赖、相辅相成的 。比如：政府全面推行的素质教育实践和大量关于素质教育的研究成果。然而，如何认识、实施和评价人的全面发展仍然是有很多争议而无较为一致看法的问题。关于人的全面发展目标，在《教育研究》上曾先后刊出过两篇文章：其一是洪宝书的《关于教育目标问题的探讨》 ；其二是戚业国等的《论素质教育目标体系框架的构建》 。虽然两个目标体系相隔10余年之久，但仍无本质的变革，依然没能很好回答人的全面发展目标即教育培养目标问题。对这一问题认识和实践，亦是21世纪中国教育要求解的一大难题。 九、教师队伍的专业化、职业化问题 同志在第三次全国教育工作会议上说：“高素质的教师队伍，是高质量教育的一个基本条件”，并要求“要采取有效措施，大力加强教师队伍建设，不断优化队伍结构和提高队伍素质”。目前，我国教师队伍正面临一个从数量保障向质量提高的历史性转变。从古代一对一的个别教学到近代分班授课的集体教学，从学者即良师的择师标准到现代师范教育制度的诞生，从着眼于教师数量的保障到二次世界大战后着眼于教师质量的提高，历史清晰地勾勒出教师专业化的发展进程。20世纪60年代、特别是80年代以后，旨在大幅度提高教师质量和专业水平的教师专业化运动成为世界众多国家教师发展的主导运动。联合国呼吁各国把教师专业化作为提高教师质量和社会地位的共同策略。随着社会文明水平的不断提高，职业不断分化，专业化的观念和专业化的制度也越来越普及。教师职业同样如此。所谓教师专业化从静态的角度说，是指教师是一种专门职业，有自身不可替代的职业要求和职业特点，有相应的职业培养机构和职业水准保障制度，有相应的社会地位和经济地位。具体来说，第一，需要有规定的学术水平和学历要求；第二，有特定的能力要求和职业特征、人格特征要求；第三，有相应的制度保证，如教师培养制度、教师资格证书制度、教师教育机构认定制度、教师教育课程认定制度、教师教育质量评估制度、教师继续教育制度等。从动态的角度说，教师专业化是一个制度不断完善、水平不断提高、改革不断深化的过程 。然而，教师职业有何特质，教师专业的标准是什么，教师专业化目标与教师教育的一系列问题，都是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十、大力开展教育评论问题 教育评论在教育界长期以来总是开展得不好，已经受到不良学风的干扰。要把教育评论开展好，纠正教育界的不正之风，有三种错误观念首先要纠正：第一种错误观念是批评某人的教育著述或行为，就是对某人不利与他为难。形成这种看法与“”期间乱扣帽子、“无限上纲”的遗风有关。此外，中华民族有一种“隐恶扬善”的伦理传统，不赞成公开说别人的缺点。实际上，认真的、严肃的评论是“与人为善”，对对方有利对教育发展有利，而不是什么和某人过不去；第二种错误观念是某人一受到批评，他的教育著述或行为就一定有错误、有问题，至少是水平不高。事实上，任何教育著述或行为都不可能是绝对正确的。一项高明的教育著述或行为也会有自己的缺点和不足，经别人的批评后可以更趋合理。所以，要把批评看成是教育发展的正常行为，提倡批评和反批评，不要大惊小怪；第三种错误观念是评论者一定比被评论者高明。如果怀着这种想法开展教育评论，其结果必然是意气之争的笔墨官司，对教育的发展毫无益处。评论者与被评论者是合作的伙伴关系，目标是一致的。纠正上述几种错误观念的同时，我们应当树立起一种正确对待教育评论的态度，把教育评论看作是促进教育发展不可缺少的手段。教育评论应该是明辨是非正误，达到共同提高目的的园地，而不是较量高低直到把对方打下去的擂台。我们不仅欢迎批评也欢迎自我批评，教育评论应当追寻新的思想沟壑，要树正气。新世纪，要开展健康的教育评论活动，必须解决好如下十大问题：教育的政治性与学术性辩证统一问题；“双百方针”的贯彻问题；正确对待批评问题；教育评论者队伍建设问题；认真履行教育评论的社会职能问题；教育评论者加强学习的问题；倡导求真的学风问题；提倡科学态度、弘扬科学精神问题；讲究评论方法、注重评论实效问题；教育评论独立品格的形成问题 。大力开展教育评论这一问题，亦是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十一、教育管理的弹性化问题 马克思当年曾尖锐地批评普鲁士当局强制推行单一刻板的“官方风格”的横蛮行径时说：“你们赞美大自然悦人心目的千变万化和无穷无尽的丰富宝藏，你们并不要求玫瑰花和紫罗兰散发出同样的芳香，但你们为什么却要求世界上最丰富的东西----精神只能有一种存在形式呢？我是一个幽默家，可是法律却命令我用严肃的笔调。我是一个激情的人，可是法律却指定我用谦逊的风格。没有色彩就是这种自由唯一许可的色彩。但是精神的太阳，无论它照耀着多少个体，无论它照耀着什么事物，却只准产生一种色彩，就是官方的色彩！” 由此启发我们，教育管理要从教育实际出发，充分发挥各种管理职能，使有限的教育资源获得最大效益，而不能搞一刀切的“官方风格”。然而，进入20世纪以后，管理作为一门独立的科学，总是在追求一种能够“放之四海、历之千年”的普遍主义的管理理论。近40年来，随着高科技的迅猛发展，使社会的政治、经济环境变化趋于急速，风云变幻难测。人们才发现，在开放系统情况下追求普遍主义的管理科学是不现实的。从20世纪60年代起，权变观念开始盛行，到20世纪70年代已形成了一个权变理论学派。权变理论认为，在经营管理中，没有什么一成不变的、普遍适用的、“最好的”理论和方法，而应当根据实际情况随机应变。权变理论不是没有原则的机会主义，它的原则是“求实”、是实事求是。权变理论是对普遍主义的一种抵制。权变理论认为，教育不存在一种固定不变的统一的管理模式。教育管理机关应在一定政策指导下，依据完善的教育法规对教育单位实施宏观调控，将有关权力下放给教育单位，使教育单位以较大的自主权去处理教学、教育、人事、财务等方面的问题。只有这样才能使教育单位从本单位实际出发，创造性地运用教育规律，最大限度地发挥本单位教育资源的效益，增强自身活力。我们已经看到，知识经济形态的出现和知识经济发展方式所带来的冲击，从根本上反映了知识的社会价值的上升和管理知识与知识分子方式的多样化特征，导致教育管理方式由行政主导模式向学术主导模式或学术主导为主行政主导为辅，或行政主导为主学术主导为辅多种模式嬗变 。教育管理的弹性化在中国仍有很长的路要走，这亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十二、教育组织结构的柔性化问题 教育组织结构的柔性化是受先进制造技术的生产系统具有柔性优势，它可以经常进行产品品种和生产批量的调整的启发而提出的。而要使教育组织结构具有这种优势并得以充分发挥，必须使教育组织结构和管理模式相应地柔性化，将过去等级分明、高度集权、机械式的教育组织结构和管理模式转化为动态的自我调节的有机结构模式。然而，柔性化并不是指教育组织结构本身会因教育外部环境的变化而频繁发生调整，它所强调的是教育组织结构总是能依靠自身的职能变化来适应教育外部环境的变化，也就是说，实施教育教学活动的教育组织结构在外部环境发生变化的时候，首先不是立即分解出新的组织结构来适应环境的变化，而是在原有的组织结构中发生职能扩张，用柔性变化来对付外部环境的不稳定性。也就是说新型组织应具有自学习功能和自组织功能。教育组织结构柔性化策略可以包括部门之间的功能互补，功能界面模糊化，组织结构网络化，以及组建多功能团队等等。近代工业生产是刚性生产，在一条生产线上只能生产同一规格的产品，高科技产业是柔性生产，在一条生产线上可以生产多种规格的产品。我们的教育怎样才能成为人才的柔性生产线，亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十三、教育体制的多元化问题 教育体制指教育事业的机构设置和管理权限划分的根本性管理制度。即一个国家在一定政治、经济制度和科技发展水平基础上建立起来的教育事业的办学体制、财政体制、管理体制等相对稳定的教育模式，主要指教育内部的领导制度、组织机构、职责范围及其相互关系，涉及教育事业的管理权限的划分、人员的任用和对教育事业发展的规划和实施，也涉及教育结构各个部分的比例关系和组合方式 。我国继《中共中央关于教育体制改革的决定》之后，中共中央又一次在《中国教育改革和发展纲要》中提出：为了增强教育主动适应经济和社会发展的活力，“在（20世纪）90年代，随着经济体制、政治体制和科技体制改革的深入，教育体制改革要采取综合配套、分步推进的方针，加快步伐，改革包得过多、统得过死的体制，初步建立与社会主义市场经济体制和政治体制、科技体制改革想适应的教育新体制。”在这两份纲领性文件的指引下，教育体制改革已经并继续稳步推进。各级教育行政部门正在积极地适应新的形势，主动地转变职能。学校内部管理体制的改革，中等教育结构改革，学制、课程、教材的改革，高等学校管理体制的改革都在积极推进。民办教育事业获得新的发展。公办学校的自主权有所扩大，学校活力开始得到解放。目前世界各国教育体制大体有中央集权型、地方分权型和集权分权结合型，中国正在从中央集权型向集权分权结合型过渡。教育体制多元化是必然趋势，但它与社会政治、经济等有密切关系，中国教育体制应是怎样的多元化，如何多元化，亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十四、教育与市场的关系问题 教育市场化的理论依据，可以追溯到17世纪英国自由主义经济学家布斯和洛克的思想。但近年来教育市场化改革的理论的直接依据主要来源于战后西方一些著名经济学家的有关理论。在20世纪80年代之前相当长的时期里，谈论教育的市场化，在世界各个国家都是没有什么市场的，不会有太多的人响应和赞同。而自20世纪80年代以来的20余年间，西方各国掀起了声势浩大的教育市场化改革浪潮眼下还在持续进行着。近年来，随着我国教育体制尤其是高等教育体制的改革，伴随着社会主义市场经济体制的逐步建立，与之相应的教育发生了众多的变化——私立学校的出现和发展，中小学择校现象的出现和发展，教育投资渠道的多元化，高等学校毕业生自主择业等市场机制在教育领域的实施，教育市场化在我国也被更多地人提了出来。尤其是高等教育属于非义务教育，其成本应该尽可能根据“谁受益，谁负担”的原则合理分担，并兼顾公平和效益。所以，关于高等教育市场化的问题受到了越来越多人的关注。有学者主张，我国经济体制搞市场化了，高等教育要适应经济，也就应该实行完全由社会需要调节的市场化，即全面市场化。有学者认为，由于作为社会教育重要组成部分之一的高等教育的特殊性，又由于我国处在社会主义市场经济初级阶段，因此，尚不具备高等教育实行完全市场化的条件，还必须对高等教育实行市场化的范围、内容、程度、形式等有所限制，即有限市场化。许多学者不赞同高等教育市场化，因为我国是以公有制为主体的社会主义国家，要十分强调国家和全体人民的整体利益，需要高等教育发挥全面的功能，而不是单一的经济功能 。即使在市场经济非常发达的国家也很重视高等教育的公益性。无论是公办的、民办的或私立的高等学校都不能摆脱政府的干预，没有实行市场化。高等教育市场化若推行，许多学者认为会带来如下不良后果：一是办学目标发生偏离。只追求经济利益而放弃培养全面发展的人才目标。二是教育质量无法保证。以盈利为目的的办学，会出现学分与金钱等的交易，教学质量自然下降。三是损害了教育的公平原则。可能把贫困家庭的优秀学生拒之门外，剥夺他们受教育的权利。另外，还可能急功近利，放弃道德和政治思想教育，培养出具有某种技能的“机器人”。教育市场化的内涵是什么？教育可否市场化？或教育可否利用市场经济中某些有利于其发展的思想和方法，但不能以牺牲教育的公平与效率为代价来推行“市场化”，这亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十五、道德教育与道德实践的关系问题 人类社会的道德教育现象，是伴随教育现象而共同发生的，它已走过了几千年的历程。人类文明特别是现代文明的不断进步和教育的普遍发展，规定了道德教育不可遏制的社会化趋势，决定了现代道德教育概念更具丰富和广阔的含量。就内容而言，道德教育包括政治教育，思想意识教育，伦理道德教育(包括社会伦理、经济伦理、科技伦理、生态伦理、生命伦理等)，民主法制教育，情感情操教育，意志品质教育，审美意识教育，心理健康教育等，这已基本成为人们的共识。就道德教育形式而论，倡导大、中、小学道德教育工作整体化、序列化、规范化，学校的各个学科专业教学与研究都要发挥道德教育功能和价值观教育作用，学校要教书育人、管理育人和服务育人，加强加深学校、家庭、社会三位一体的道德教育尤其是社会环境、社区建设中的道德教育功能，要高度重视并充分运用大众传播媒体特别是国际互联网的道德教育作用，等等，这些都是道德教育不断获得更为丰富和广阔含量的基本体现。随着道德教育含量的不断发展和逐步走向社会化，道德教育运动必然更加走向本真和深邃。这主要表现为四个“回归” 。其一，道德教育的权利和义务由国家主体逐步向社会主体回归。其二，道德教育的本质存在由精英目标取向为主，逐步向民族的大众的生活世界回归。其三，道德教育的目的任务由工具理性主导逐步向发展人本身回归。其四，道德教育的运作方式由单向运动为主，逐步向双向、多向乃至“无穷向”回归。总之，道德教育的社会化、本真化和深刻化已是不可逆转的历史走势。这种“走势”特别是上述四个“回归”问题，无疑已经超出传统德育学研究的范围。但这恰恰是德育理论的新的生长点，从而成为道德教育本真化主体性确认的深层根据。道德教育与道德实践的关系，无论从理论还是从实践都是亟待探索的，这亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十六、教育的公平与效率问题 公平与效率的关系问题，是近代思想家和政治家所普遍关心的一个重要理论问题。这是一个既关系到教育的公平和民主，又关系到教育投资效率的复杂问题。对这个问题的认识直接影响着政府的决策，同时也反映在推动教育改革的过程中。由于教育改革与发展必须以经济发展为依托，因此处理好教育的公平与效率的关系，是十分重要而难以解决的矛盾。在资源有限的条件下，究竟是不遗余力地普及和扩大教育，使更多的人受到必要和基本相同的教育好呢？还是牺牲多数人的平等教育而保证少数人接受尽可能高深的教育好呢？这是一个复杂的理论问题。在教育机会的公平与效率的关系理论上，有三种不同的观点和主张：一种观点主张，从实现社会公平的理想出发，教育的发展必须以公平为最高原则。这种观点认为：社会应当把受教育者看成全社会成员的权利，全体学龄儿童必须有完全平等的教育机会。为实现此目标，社会应当不遗余力地扩大教育机会，增加教育投资总量，把有限的教育资源绝对平等地分摊到所有学龄人口身上，从而实现教育机会的完全平等。这种观点被人们认为是带有强烈的平均主义倾向。第二种观点认为，必须以效率为最高原则，教育机会的公平程度应绝对服从经济效率的需求。这种观点主张，只有生产力得到了高速度的发展，教育的公平才能保障，否则就没有解决公平问题的物质基础。第三种观点主张，公平与效率并重、互相兼顾。这种观点认为，效率是改善社会公平状况的物质保证。反过来，公平又是提高效益的社会保证。没有效率就没有真正的公平，没有公平也不会有真正的效率。二者相互制约和依存 。何为教育公平？何为中国教育公平？如何推进中国教育公平，这亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十七、高等教育经费的合理分担问题 现代高等教育并不是在理想化与功利化之间选择，而要把二者统一起来。高等教育产业化是有限度的产业化，即是在保证高等教育理想化、均等化、国家化、民主化等不受损害前提下的产业化。处理好高等教育理想化、功利化与产业化的关系，是新世纪高等教育社会功能得到充分实现的保证 。近几年来，有学者认为，高等教育产业化经营后，就会采取提高收费标准的政策，在宏观层面上，必然会在很多地区，尤其是农村地区产生相应的政策效应，会在一定程度上促使初中辍学率上升，影响“普九”的实施；同时，高等教育发展必然会拉动普及高中的发展，也会进一步加剧职业教育发展的困难。在中观层面上，这一政策必然涉及东西部发展战略、利益和规划，可能加剧区域间的差异。在微观层面上，会影响到学校之间的差距，例如通过政策支持若干所重点学校，拉大了学校之间的差距，必然会导致公民教育的不平等 。高等教育作为公益事业，是以培养人才，发展科学文化，提高全民族科学文化水平为目的的，它的根本任务是培养社会主义的建设者和接班人。作为公益事业，高等教育不得以营利为目的，而应当把主要精力放在教学、科研等公益性活动上。但是，世界绝大多数国家面临着同样的一个严峻问题——教育资源即教育经费紧缺与国民日益高涨的享受高等教育的需求之间的矛盾在加剧，知识经济的到来、社会发展也需要更多的接受了高等教育的从业人员。为解决这一矛盾，人们就想出了借助产业经营的理念，让教育经费的承担主体多元化，从而引出了“教育投资”、“教育产业”、“教育市场”等问题。我国在产业的划分中，亦把教育划为第三产业，即给人类提供教育服务的产业。同志也讲教育是先导性、全局性、基础性的知识产业。世界上许多国家创办了私立学校，也实行部分收费培养。但有一点是共同的，教育是不能营利的，也是决不允许营利的产业。就是说，教育是一种特殊的产业。所谓高等教育产业化，仅是借鉴产业的经营理念来筹措高等教育办学资金，加强成本核算，扩大办学规模；让更多的人能享受高等教育，提高高等教育办学效益的“经营”方式。对此，高等教育学术界要进行冷静的分析和科学研究，不可追风，影响高等教育事业的发展 。这亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十八、高等教育的二元结构建立问题 目前，制约中国农村发展的主要因素之一是，缺乏热爱并了解农村、农民和农业的高级专门人才。现有的农村教育，从根本上讲是“在农村”为城市培养高级专门人才，培养离开农村、农民和农业的人才，而不是“即于农村、为了农村”培养人才。这样的农村教育，已很难适应农村产业结构调整对高级专门人才的需求。我国现有的高等学校（包括农业类高等院校）都在培养城市需要的人才，很少考虑培养农村所需要的人才。现有高等教育培养的高级专门人才很难通往农村，致使中国农村成为被推动人类文明的高等教育遗忘的角落。中国社会、经济、文化等的“二元结构”将会在相当长的历史时期内存在，这种“二元结构”要各自持续发展，必然要求推动人类文明的高等教育“二元结构”与之相适应。然而，我国高等教育的一元结构，极少为农村、农民和农业培养人才，严重不适应新世纪中国农村经济社会发展的需要。因此，研究中国高等教育的“二元结构”问题就显得尤为重要。我们已经看到，随着农村科技的发展和“科教兴农”战略的实施，我国先富裕起来的农村已自觉与高等学校合作举办“农村村支书大专班”、“乡镇企业经理大专班”、“科技示范户大专班”、“科技带头人大专班”等，有些地方办起了农民自己的大学，培养农村亟需的高级专门人才。这种自发的农村高等教育实践已显示出勃勃生机，为农村高等教育的发展进行了有益的尝试，对农村高等教育的大发展具有启发和示范作用 。从城乡经济的协调发展和逐步缩小城乡差距的角度来看，农村发展无疑需要比较多的人才，而实际情况是，现有农村教育筛选了农村优秀的人才送往城市，农村人才的流失最为严重，这在根本上迟滞了广大农村发展的步伐。非常遗憾的是，这种人才的掠夺式开发和利用，一直未能引起人们的关注。农村高等教育是人才资源建设的基础，是农村整体性人才资源开发的核心。对农村教育的投资是最重要、最基本的发展性投资。然而，我国的农村教育投入相对不足，而且农村教育体系仍然在一定程度上存在着应试教育的导向偏差，限制了受教育者综合素质和创新能力的提高，不利于目前农村最为稀缺的复合型、实用型人才的培养。同时，还存在着偏重学历教育、忽视实用教育等形式主义教育的倾向，这既不利于农村人才的培养，也不利于实现城乡人才供需的动态平衡。这亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 十九、知识、能力、素质的教育策略问题 从传统意义上说，教育就是传授知识，把学生获取知识的多少当成衡量教育成败的主要标准。“知识就是力量”的名言已深入人心。不论哪个教育流派，都把传授知识作为培养人才的一个重要因素。随着科学技术的发展和社会的进步，尤其是知识经济的来临，人们逐渐认识到，在教育中除了知识之外，还必须注重能力和综合素质的培养，尤其是创造(新)能力和素质的培养提到重要地位。国家教育部副部长周远清讲：“大学强调知识、能力、素质，在大学里传授知识、培养能力、提高素质。这三者不是绝对分开的，要融为一体。另外，三者要贯彻到整个教学过程中去。” 知识是载体、是基础；能力是展现、是升华；素质是核心、是智慧的结晶。掌握知识是提高能力和素质的前提条件，没有渊博的知识，不可能有很强的能力，更谈不上良好的素质。潘懋元教授讲：应当承认，对于高级专门人才的培养，知识与能力都是重要的。但知识、能力一般都属于智育范畴，在全面发展教育中，智育是基础，但不是全部。把不全面的知识质量观或能力质量观带进21世纪，既不利于社会主义现代化建设，也不利于个人在现代社会中可持续发展。因此，必须把传统的知识质量观以及一度流行的能力质量观转变为包涵知识、能力在内的全面素质质量观 。所以说，按照知识、能力、素质协调发展的要求，构建新的人才培养模式，是新世纪高等学校的一个崭新课题。知识、能力、素质三者是互有联系又各有内涵的矛盾统一体，只有使之辩证统一，才能共同协调发展。知识是形成能力和素质的基础，但知识并不等于能力和素质；素质的提高，又将促进知识的更快掌握、扩展，促进能力的更好发挥与发展。单纯强调知识传授和技能培养，而忽视人才素质的培养和全面提高，很难造就能适应知识经济时代要求的创新人才，也很难使党的教育方针得以全面贯彻落实。从适应时代要求来看，人才培养只强调传授知识、培养能力显然是不够的，高质量的人才还必须具备较高的素质。高素质可以促进知识和能力的进一步扩展和增强，更重要的是可使知识和能力得到更好地发挥。高等学校应加强素质教育，融传授知识、培养能力、提高素质为一体，培养基础扎实、知识面宽、能力强、素质高的各类专门人才 。因此，我们应如何优化知识结构，强化能力培养，全面提高人才的综合素质，这亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 二十、民办(间)教育的发展问题 民办（间）教育的发展模式目前有：滚动规模发展模式；企业集团投资模式；教育集团运作模式；股份合作模式；转制运作模式；延伸办学模式；捐资助学模式；中外合作办学模式；简易弥补教育模式等。这些模式也可概括为：效益规模主导型；投资主导型；资源整合、盘活存量型；简易型。目前民办（间）教育存在的主要问题：在认识方面，社会上存在着“多余论”、“冲击论”、“营利论”、“怀疑论”等种种观念，致使不少民办（间）学校倍受歧视。在管理方面，存在着教育行政管理力量薄弱、政策法规尚不完善，中介机构参与监督管理机制有待建立健全等问题。在办学条件方面，存在着办学质量不稳，教师队伍不强，总体办学水平有待提高的问题。同时国家及地方政府已经出台的扶持民办（间）教育的政策还有待于进一步落实。当前民办（间）教育发展快速但基础较薄弱；办学类型多且竞争激烈；发展呈现出非均衡性；表现出艰辛与发展同步的特点。同时，民办（间）教育还显现出了创业者的开拓性、办学的灵活性、教师队伍的选择性、管理的自主性、学生的差异性、经费的自筹性等特点 。中国民办（间）教育要保持持续、健康发展，有待研究和解决的问题很多。比如：民办（间）教育法律法规的建全问题；民办（间）教育发展的内部环境改善和管理规范化科学化问题；民办（间）教育的经费、校舍、师资、教学设施等问题；民办（间）教育的办学层次及毕业生的同等待遇问题；民办（间）教育的教育质量保障问题；等等，这都是21世纪中国教育要求解的一大难题。 二十一、高等教育国家化与私立化的关系问题 随着高等教育的扩张，传统的高等教育机构诸如大学得到了发展。此外，为了服务于更多的人以及为越来越多的不同类型的顾客提供多样化的高等教育服务，必然增加新型的高等学校。大学仍然处于扩张后的高等教育的中心。其他形式的高等教育不但提供了扩大的入学机会还提供了多样化的高等教育服务。高等教育面临着学生数量显著增加的同时，绝大多数国家传统的经费来源——政府——更加不愿意向高等教育投资。这就给高等教育带来了巨大的压力。由于公共需求巨大，高等学校和高等教育系统在财政资源减少的情况下还必须接纳更多的学生，高等教育的扩张也不能停止。在拉丁美洲、中欧与东欧以及亚洲部分地区，高等教育私立化（包括境外教育机构的进入和国际间的合作办学）受到鼓励，成功地解决了高等教育需求增长与高等教育资源紧缺之间的矛盾。因此，许多国家，非赢利性私立大学和学院构成了高等教育的重要组成部分。我国1999年1月1日实施的《高等教育法》规定，今后将逐渐形成国家举办为主，企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民等各种社会力量举办为辅，高等学校与企事业组织、社会团体及其他社会组织多种形式的合作办学为有益补充的新的多样化的办学格局。同时，新世纪知识经济的发展，个人和社会对高等教育的需求是多样化的，既要求高等教育举办多学科、多专业和多种形式的教育，培养知识面广、应变力强、能适应社会发展的人才；又要求高等教育实行灵活多样的学制和教学方式方法(面授、函授、自学、远程教学、网络教学等)开展教育活动，以满足不同人群对高等教育的不同需求，实现高等教育的多样化。韩国培材大学校长朴康寿在出席辽宁大学校庆的演讲词中说：“我们应该尝试教育的多样化。在我看来21世纪一定会是多元化的社会。通过开放的信息网，一切知识和信息、权力和财富、社会价值和文化产物等等都一定经历非中心化和分散化的过程。最近通用的一个新词‘glocalization’是把‘世界化’和‘地方化”合起来的合成词。这个词条的意思就是：地方化、分散化、多元化，这不是跟世界化没有什么关系的另外的现状，而是反映时代潮流的一个现状” 。但是，我们的高等教育无论如何多样化、私立化，都必须符合本国的政治利益，如果说中世纪大学还是一个独立的自治机构，那么现代大学则愈来愈受到政府的控制。如英国1985年5月的绿皮书中提出了20世纪90年代英国高等教育发展的总要求：“高等教育未来的健康发展以及能否从国家和私人获得资金，主要取决于它本身能否培养出国家所需要的合格人才” 。这就是高等教育的国家化。国家化仍然是新世纪高等教育的基本特征，上述的一切变革只是在此基本特征下的逐步的多样化、私立化 。中国高等教育如何应对私立化对国家化的挑战，这亦然是21世纪中国教育要求解的一大难题。 中国教育论文:中国教育考试制度历史及其现状研究 一，导论 教育考试制度，即人才的培养与选拔制度，其重要意义不下于当今中国任何一个社会问题。市场上诸多讨论书籍及各类育儿经尽可证明公众对其关心。值此教育改革工作进行之际，我仅以钱穆先生从历史角度对中国的教育考试制度的一些分析，展开一些思考，以备关心教育问题者鉴。 二，中国的教育考试制度的历史(注1) (1)汉代 据《诗》《书》记载，自距今三千多年的西周时起，中国已经学校出现。在当时，学校作为一种辅政机构，主要职能是“行礼乐，宣教化”。中央设立的称作“辟雍”，地方储侯设立的为“泮官”。及至春秋，这种官立教育体制因政治原因逐渐衰微，教育职能下放，主要以社会教育为主。秦代统一时又将教育权收归中央，设立博士一职，在参议政事的同时吸纳弟子传播学说，后经秦始皇焚书坑儒，博士多遭罢黜。汉武帝建立太学，设五经博士讲学，学生是地方郡国选送的十八岁以上青年。这些人经毕业考试后分为两等，甲科出身为郎，入宫当侍卫；乙科出身吏，回地方充任吏职。因为在当时，地方各郡有一年一次的考廉选举，推荐入中央任职，入选者又多为太学生的补吏出身。故而在汉武帝之后，朝中为官之人多是读书出身。后来因为此类人太多，中央在地方推荐之后加上了一道考试。这样一来，自汉代起，中国便形成了一套完备的“教育-实习-选举-考试”的人才培养选拔制度。 (2)唐代 两汉之后，中国历三国两晋南北朝600年离乱，于隋唐重归统一。此时，中央政府已废除汉代的地方举荐制度及由陈群制定的九品中正制，改由人们自己报名参加礼部的考试，合格者即为进士，这就是我们常说的科举制。清代人徐灵胎曾经说过：“读书人，最不济，烂八股，一堆泥。。。。。。就教他骗得了官，也是百姓朝庭的晦气”。但在唐代，进士们在通过了礼部的考试之后，仍要经由吏部考察其仪表口试乃至行政公文，通过者方可分发任用，正是王国维所说“所与之官与其所治之事相合”。(注2)徐灵胎所指斥的科举制弊病并非是同该项制度与生俱来的，而实际产生应在宋代，下文自有论述。 唐朝在恢复了汉代公立教育制度的同时开始实行了科举制，但是因为学校教育在入学，毕业方面均比较容易，因社会上只重进士，对太学生并不看重，由而而产生的后果既是唐代的公立教育比之汉代并无太大发展。但由于当时门阀的形成和禅门思想的活跃，门弟教育和寺院教育也成为当时人才培养中的两个重要方面。唐初时，进士多为门第子弟，身负家学渊源，于政事早有家教熟悉，从政之后轻车熟路。晚唐时门第衰落，应考的穷苦书生除文选诗赋外，大都不通政治传统，国家又缺乏相应的教育，遂当时有“进士轻薄”一语流传，此弊至宋时犹甚。到于当时的寺院教育，则有扬州王播饭钟的故事。虽然故事中王播是受尽寺僧冷遇，但应知当时禅门思想之活跃对人才的培养实在有不可低估的作用，直至宋代，仍有人说：“儒门澹泊，豪杰多为方外收尽。” (3)宋代 宋代的教育考试制度可大致概括为“重目的，轻方法”。宋朝开国后，为克服五代时人不悦学之风重礼科举，一但中了进士即给予高官。这项制度就造成了后世徐灵胎所指责之恶果“以官爵励人才者”，“事益不治”。(注3) 尽管宋政府在科举制上投入较大，但在一些具体操作上一直为人诟病，除上文所说的一条之外，还有它把考试内容由风花雪月改为经义之学，本意是好的，入朝为官之人总不能成天吟诗作对，谁料得不偿失，考较诗词尚可见一些人之真性情真学问，考经义唯有死记硬背生搬硬套耳。连力主改革的王安石都叹说：“本欲变学究为秀才，不料变秀才为学究。” 在人才的培养方面，宋朝缺乏一套完善的机制。宋初各地设立各大书院多为私人创建，后虽逐渐转为公立，但由于理学兴起，当时教育仍以私人讲学为盛。及至元代蒙古人入主中原，中国传统文化在政治上遭受打压却仍在社会上得以维持，书院之功不可没。 (4)明代 明代政府大力发展官办教育，在一次大规模的统计中，全国各级从事教育工作的教官总数达四千余人，大大超过前代水平(北宋元丰年间仅为此数百分之一二)。但因为当时的教育过份依赖于政治，而明朝又是中国历史上一个比较黑暗的时期，故明代官办教育很难说令人满意，对人才的培养及教育之功效实在有限。 科举制度在明朝有一次较大改动。其时由于报考人数增多，政府便将考试拉长为“县、乡、会”三试，以便淘汰掉大多数应考人。应考者必须经过秀才举人进士这三级跳，方能留京三年，再考入翰林，赚得一个好出身。有了这个好出身，则几年之内朝庭必委以高官。而在此之前，由科举考试考出来的都是小官，干出了政绩方可升职，在明代，大官都是考出来的，下层的秀才举人是没有机会升入上层的。把官员的提升选拔过程由考试加实习简化为单一的考试，这是明朝在历史上一个退步。 (5)清代 清代是满族入主中原，为维持其统治，科举考试渐渐转化为一项愚民政策，其作用乃是给汉人中聪明才智之士一点希望，一点奔头，使之不去造反而专心备考，顾炎武曾指出科举八股之害堪比焚书坑儒，龚自珍也曾抨击历代考试制度是皇帝私心玩弄权术。此种观点流行一时，逐渐演变成为现在我们对科举制度的基本看法。但应看到当时的时代背景乃是异族统治，汉人知识分子心有不服也不敢明说，只有如龚顾等人一般，将历代考试制度一起批判了。及至满清末年，革命风潮涌动，方有邹容在《革命军》一书中开列出一长串清单说明满汉二族在官员任命上的不公，直斥部族政权下的考试制度。 由于清代的统治者加强了思想文化控制，固当时的教育制度亦乏善可陈。当时公立学校名存实亡，书院尚有，及至清末废除科举，多改为新式学堂，名之不存。尽管在清末的书院中也曾出现过康有为、章炳麟、吴稚晖等人，但就普遍情况而言，其时书院的主要贡献却非是培养人才而是变作刻书藏书了。《红楼梦》一书的流传，清代之书院实有大功。 (6)小结 纵观中国整个教育考试制度的历史，不难发现，在早期中国就已出现一套较为完备的人才培养与选拔制度，但经过一次次战乱，制度不断被破坏又不断被重建。由于时间的推移和历史的发展，早期适用的制度到后来已有许多不适应当时情况的弊端逐渐显现，如“进士轻薄”。但是后人在重建制度时并未考虑到这些弊端，或者说为了一已之利看到了弊端但却不去尝试改革。等到这些弊端逐渐扩大，造成学术败坏，人才枯竭等恶果时才来匆匆打一个补丁。但由于补于制度未经实践操作，往往加重了恶果。 三，三个小插曲 (1)唐代的公卷通榜制 现代人在批判中国现行高考制度时往往列出的一条罪状是“垄断了通向大学的多元之路，使人成才的道路受到限制，一些聪明才智之士因分数低而进不了大学深造，其罪堪比科举。” 但就我所知，在唐朝，还有一种“公卷通榜”的亦可选拔少量特殊人才。所谓“公卷通榜”乃是指的“公卷”与“通榜”两个内容。”公卷是指考生将平日诗文送至中央大儒处，经其传阅评判，在评审圈中打响知名度。有人可能会联想起今年高考时江苏一考生的《赤兔之死》，但二者又不尽相同。唐时“公卷”乃是出于考前，未考之时已有一定客观地位，不必再经过考试，一经推荐即可任用，比如李白当官就不是考的。打个比方，我这篇文章如果被北大教授们看中了，高考之前就把我特招去，是为“公卷”。至于通榜，则是按照实际的舆论来排定选取知名之士，不考考场上一日之发挥。这里有个有名的故事，说是主考杜黄裳请考生袁枢拟榜，袁自列第一，无人不服，传成佳话。 (2)八股文 八股文被人骂得很久了，仿佛一打它出生就是个为限制人思想而存在的坏东西，在此要做一个小小的翻案。 唐时科举考的主要是古诗，因为“诗无达怙”，考官面对众多水平不一的诗文难判优劣，故而改考律诗，限定平平仄仄的框框，等于列出一个客观标准方便评判，这个制度好像没看谁有过批判。 宋时考经义，不幸大道理人人会唱，也是难分高下，有关部门渐渐定出一定格式，这就成了八股了。 前几年有人批判过现行的应度作文，说这是“新八股”，现在似乎有些改革了，每次高考作文或大赛作文改出来，我们都可以看到一些手法特别先锋特别现代的作品。但这只是打破了平仄的框框，八股为害的真正根源产生在明朝。基本思想的限制一直未有突破，如果哪位考生真写了一个与主流思想相悖的文章，文笔再好也逃不脱残酷的评判。由此可知，对八股的批判，我们不应满足于平仄条框的突破，真正该做的是放宽主导思想对人的限制，认真执行一下早已提出的文艺“双百方针”。 (3)明清两代的进士深造 明代在人才选拔上采用一中进士即得良好前程的方针，此制弊端前文已述，清朝大致也是沿用了此制。 这些中了进士的人在京期间可考入翰林深造，不考者亦可在此数年闲赋期间检古书，搜古董，拜师访友。有时放往外地出任闲差，又可一识当地风土民情。此两代杰出之士的学问大都如此养成。如清代曾国藩，中进士不过三十余岁，却已有远大前程在眼前，自己不必再为之操心，安心读书便是。 与之类似的是我国现在的大学教育，多数人在进大学之前还是除高中几门课之外没有任何学问基础的，一经大学中数年修习，出校时已具一定的学问根基----这根基自然不仅是老师教的，其中大半要来自大学里的自学。这种情况在前几年表现得尤为明显，其原因乃是早年大学生缺乏，一入大学门即前程光明，可安心读书。现如今大学生分配不易，众学生兼职焉，打工焉，找工作焉，TOEFLE焉，GRE焉，“治艺者甚多而治学者少”(注4)。北大清华之类名校学术风气较其余学校为优，师资基础固是一方面，而名校学生不必为前程过于担忧，可专心治学亦是一重要因素。 但无论如何应看到，明清两代的这项制度是建立在大制度缺陷上的，中国现行的大学教育也是建立在高考制度的缺陷上的----很有人替那些被大学拒之门外，失掉文凭同时失掉深造机会的人来喊冤。因为高考大制度上的这项小制度为中国培养了大量人才，人们对高考制度的缺陷一再宽容。现在，这项小制度也渐渐失掉了它的魔力，我们还不应该好好反省一下大制度吗？ 四，中国教育考试制度的现状研究 自由主义者们一直是把教育做为一个自由的特例来看待的，按照柏林等人的观点，教育的目的在于让一个人在理性成熟之后明白自己当初被迫做的事情实际上都是自己愿意做的(注5)。在此，我可以引用一位理性已经成熟的北大博士生的话来说：“上了大学之后，回首一片茫茫，学过的东西大多是无用的和错误的。(注6)”。当然，并非社会学意义上的例证并不具备多少说服力，但应该看到我们的教育自始至终是一种非自由的强制（余杰在《说还是不说》的序言里引用了一个洋人的话来说明这点），其强制力的来源是多方面的，有家庭，有社会等等。待到按它们的要求付出了十二年时间考上大学，有人就发现自己被强行欺骗了。我曾经想过不被它欺骗，有朋友建议我不经过高考而去北大做一个旁听生，但因为这种欺骗带有其强制性，我最终放弃了这个建议。旁听固然可以培养人才，但从整个社会来讲，人才的培养和选拔乃是一套相关制度，选拔制度没有改观，再多的人才培养出来对国家也没有用处。很多谈论教育改革的文章只能谈其一不谈其二，割裂了学制与高考，这也正是我写这篇文章的原因。 一项制度在使用了一段时间之后，诸多弊端便会显现，如历史上的科举制，八股文，在创始之初皆不算坏，用上几百年，后人看见弊端，为维持既得利益，不愿去改革，而只做些小修小补，结果往往是条框越来越多，束缚越来越紧，结果只是更糟。 由于二十世纪是人类社会发展最快的一个世纪，故而这个世纪内的制度与现实相适的时间也变得更短。中国的高考教育制度使用了几十年，弊端已经出现了，并且在日益扩大。何清涟把转型时期的经济问题难以解决归咎于人文教育的不足(注7)，但我们在教育方面的问题又岂只一个重理轻文？ 鲁迅曾经感叹说中国的改革太难，即使是搬张桌子改个炉子几乎也要流血，不是大鞭子打来，中国自己是不肯动的。现在包括何清涟所说的问题在内的诸多由教育考试制度引出的问题已经出现，改变是否已经出现？ 改革是要有付出的，要流血，教育改革同样如此。当年中国的第一所私立大学中国公学就是在陈天华蹈海之后建立起来的(注8)。出现以上需要的原因就在于改革必然会触及旧制度下既得利益群的利益。当年的百日维新“使全体文官失色，(因为)他们熟读四书五经和朱熹的注解，由科场发迹”，“几百年来中国。。。。。。倚赖一个以文字见长的官僚机构。。。。。。若不宣告此类组织迟早必须更改，就无需说及改革(注9)”，其中有废除八股文，“仅此一项就使全国知识分子恨入骨髓，因为在这个世界上，除了八股文，他们再不会其它的东西了，废除八股文就等于把他们全部埋葬(注10)”。 中国现阶段实施的教育改革并非是要废除旧制而建立新制，有人提出教育制度西化或是凭空构建乌托邦，都是行不通的，因为中国有自己的国情，有世界上人数最多的学生群体，这都是现实，从来只有以制度适应现实，哪有什么“革命”是以推翻现实来适应新鲜制度的？ 现在我能听到很多关于教改的建议，有的搬来牛津哈佛，想一夜之间赶英超美，此种“西餐叉子吃人肉”(李敖语)，不顾国情的想法上文已有评述，在此笔者还想评一下关于“教育产业化”的问题。据说这一提法产生于前几年中国努力扩大内需之时，在经济学上有巨大意义。2000年8月，厉以宁先生在广东的一次讲演上对该提法大加赞赏，批判了一下计划经济的老脑筋，同时为教育产业化勾划了一副“收益-再投入-回报”以至发行债券，校办企业上市这样一幅蓝图。在此我只问一句，若是教育企业破产，股票摘牌怎么办？老师怎么办？学生怎么办？下岗乎？ 我们的高考教育制度使用了这么多年，已经出现问题了，有人拿出了补丁，包括现在实行的“3加X”什么什么的，在我看来，少有适用的，这个问题值得有关方面重视，我的一个想法是逐步开放大学门槛扩招的同时要多开出第二第三条入学之路，如果作为开端，唐代的公卷通榜就值得学习。社会上重文凭的风气应该改变，却不在一时所为，根本仍在教育考试制度。当年说革命不是请客吃饭不是绣花不是温良恭谦让，但是我们在教育制度方面现在根本没有什么改革可言，哪怕是请客吃饭绣花温良恭谦让，一个制度与一个制度同生共事的改革都没有！ 问题大概是看出来了，提出了一个修补边角的药方，也不知正确与否。根本医治中国目前教育考试制度问题的药方不是没有，只是不需我一个高中生来开。只希望中国的有识之士能在认清了形势后，尽快找到它，这正是我写这篇文章的目的。 中国教育论文:世纪初中国教育理论发展的断想 摘 要 用断想的方式，对 20 世纪中国教育理论发展的历史和现实的深层生存困境作了反思，提出了中国教育理论发展的时代局限与超越的问题。强调研究教育的思维方式从简单走向复杂的必要，强调教育理论要加强原创性研究。期望新世纪初的中国教育理论有一次从近代向现代的重建式的再生。 关键字 中国教育理论、时代性、科学主义、生存困境、复杂性研究、复杂思维方式、原创性 随著世纪钟声的敲响，在人们的一片欢呼声中，“轰轰烈烈”的 20 世纪就这样结束了。一个可以寄予很多期望，又蕴藏著更多不测风云的新世纪开始了。世纪初，对於人们来说，最大的财富是时间，最重要的事情是策划。这是一个需要播种希望的季节，也是人类把握未来的智慧和力量展现最为集中的时期。身处此时，作为一名教育理论探索者，我也不禁反覆自问：在中国的教育理论领域里，我们极需改变什麽？我们可以追求什麽？我们应该做些什麽？似乎可想可说的话很多，但又构不成宏篇大论，於是只能用“断想”来串起这段段的思绪，并想用“断想”引出更多的“宏论”以丰富我们的学报，这也是我作为本刊主编在世纪初的一个小小意愿。 一 p 中国近代的教育理论 [1] 是随著 20 世纪几乎与近代教育同步诞生、形成、变革和发展的，至今它已走完了异常曲折、复杂的世纪之路。纵观一个世纪的历史，悟出的最大道理是：教育理论的发展与时代有著内在的、直接的、多方面和多层次的关联。在一定意义上，教育理论属於“时代学”之列。认识这一点，对於今後教育理论的发展有重要的意义。 所谓“时代学”主要指这样一些学科的集合：这些学科的发展需要与条件、方向与内容、研究方法与方法论、研究价值及功能的发挥等，在很大程度上与时展状态相关。凡属“时代学”之列的学科，都是与人类和社会发展的实践密切相关的学科。 拿教育理论的发展来看，无论是在中国还是其它国家，近代教育理论的诞生都与社会变革而引起的教育变革直接相关，这对熟悉教育史、教育思想史、教育学科发展史的专业人员来说都不是什麽新的观点。然而，经历了学科由古代向近代的时代转换和逐渐形成了学科的内结构以後，尤其在力主以近代自然科学的研究范式作为任何学科的研究范式，以近代自然科学形成的科学标准作为衡量一切学科的科学标准的科学主义思潮的长期影响下，几代教育理论研究者中的许多人（包括本人在内），逐渐自觉地用这样的眼光去追求提高教育理论的“科学性”和“专业性”，去寻找教育理论的发展方向。我们曾期望有一种具有像自然科学那麽严密的概念体系的教育理论，它或用推理的方式建构，或用归纳的方式逐级由具体、个别提升到特殊、一般；我们曾期望教育研究能有效地移植自然科学的研究方法，从观察、实验、统计分析、定量研究到结论的可检验性、成果的可测量性等等，都成为教育理论科学性的显著指标；我们曾期望研究出来的教育理论能揭示客观规律，能排除价值、意识形态的干扰并具有最大的普适性和永恒性。为此，我们苦苦追求，也为追求不得而时时烦恼，还在追求的过程中渐渐远离了时代和实践，逐渐地形成了相对封闭的状态。自然，也有一些跻身於教育研究队伍的成员以教育学无须强化专业性和科学性为信仰。表面看来这是对上述科学主义的反逆，颇有革命性，但他们在骨子里还是上述观念的信奉者，其所以进入教育研究的行列，正是因教育研究未达到上述科学性的标准而易进入。在这些人的心目中，教育研究对学科发展的责任并不被看重，被看重的只是其对於他个人而言的敲门砖功能。 在整个学术界，尤其是自然科学界和经济学、社会学等被认为具有硬性“科学形态”的社会科学中的专业人员，也常常用上述科学主义的眼光打量教育理论，不认同其科学和专业的地位，或者说把其看作是自己从事的学科领域中属应用研究的分支。在他们看来，只要应用本学科研究的结论或方法，就足以解决教育理论中的相关问题，教育理论的整体就是各类相关学科应用研究结果的“总和”，并没有什麽独立的教育理论可言。一些从教育理论研究领域走到教育交叉学科研究系列的人员，也有人因此自豪，甚至还有人不再认为教育理论有存在的必要，宣称纯粹教育理论已经消亡。 在社会上，包括多数的民众和一些行政官员，往往把有关教育的知识或视作一种通过个人经验或常识的积累即可获得的东西，或视作一种方法和技巧的知识，与此相关的工作则被视作只要有管理经验和能力，无须专业支撑和研究就能胜任的行政职务。他们可以无顾忌地介入教育领域高谈阔论，也不把教师当作一个专业人员来尊重。教师本身也有类似的倾向，许多人仅仅把自己所教的学科当作自己的专业，把教育方面的理论和知识仅看作与如何教相关，故希望这是一种能给出一套方法或操作模式的知识，若不能满足这一要求，教育理论就被视作无用和脱离实际的东西受到批评和指责。 20 世纪时代和教育实践的发展把教育理论抛到中国这块土地的人世间。然而，在它顽强发展的同时，却在已经形成的科学的“家园”中找不到自己合适的位置，得不到来自社会对作为专业领域的应有尊重与支持，甚至还遭受来自队伍内部的作贱与轻慢。这就是世纪之交教育理论的深层生存困境。尽管自上个世纪 80 年代始，中国的教育理论有了长足的进步，出现了前所未有的繁荣局面。然而，对上述教育理论深层次的生存困境却未引起广泛的关注和深入探讨。今天在我们已跨入一个新世纪、面对一个新百年时，该对这样一个关系教育理论生存与发展的根本性问题作出思考和回答了。 二 在我看来，如果说上个世纪中国近代教育理论的发展，从根本上说是来自时代的推进的话，那麽，它的局限和问题在根本上也在於时代。一方面它是近代科学主义强势影响的肤浅产物。另一方面更是人类社会远未发展到把“使社会的每一个成员都能完全自由地发展和发挥他的全部才能和力量 [2]”，作为社会进步的重要标尺的水平；与其相应的关於人类自身和社会发展的研究还处在初级阶段，它在原有的科学园地中没有重要地位；人类科学在认识论上还缺乏研究复杂事物的工具等以往时代状态的不可避免的结果。 21 世纪将造就一个新的时代。这不仅靠科学、技术的显性变革及发展，也需要来自人类在更广泛和深刻意义上对自身命运与发展的关注。当前，来自科学的发展打破了前面所述科学主义的诸多限制，对新的复杂事物的研究逻辑的探究正在兴起，它标示著可能出现科学家园的重建。1993 年成立的以美国社会学教授华勒斯坦为主席的古本根基金会重建社会科学委员会，在他们的研究报告《开放社会科学》的前言中对当今社会发展作出的概括性描述突显了这一点。它指出：“过去三四十年间所取得的巨大的学术成就业已导致了对生活现代型研究，产生了注重研究复杂性的科学。学者们呼吁把普遍主义‘置於具体背景中来加以认识’，这一新兴需要促使不同的文化日益频繁地展开对话。……所有这一切事实上都对社会科学家的实践产生了强大的影响，从而大大地缩小了各类带有结构和组织性质的学科的地盘。”[3] 面对这样一个陌生的新世纪，我们能无动於衷？可以预见，新世纪教育理论的发展将有新的机遇、问题与挑战，将不只是上个世纪发展路线的简单延续或局部完善。在中国，教育理论将与社会改革开放、教育改革的深化同步，需要完成由近代向现代的转型，即实现教育理论形态上的整体转换。要做到这一重要的历史性转换，就需要教育研究人员打破业已形成或趋近僵化的教育理论的框架，去呼吸时代的新精神、感受时代的新需要、学习时代的新工具、发现时代的新问题，以形成新的眼光和视角，重新审视教育本身和关於教育的理论，找出发展教育理论的新方向与新思路。中国的教育理论需要又一次重建式的再生。唯有如此，它才有可能为中国社会和教育事业的发展作出新的贡献，才有可能在新的科学家园中有自己的位置和不可换代的价值。总之，唯有投入到一个新的时代，才能打破过去时代的局限。 三 可以用一些教育理论界较熟悉的主题的研究为例来说明上述观点。 近 20 年来，我们对於教育的复杂性已形成了一些共识。大家都承认教育与整个社会的变革和发展、与社会政治、经济、文化等各个组成因素（或称为系统）之间都有复杂的相互关系；大家也都承认，教育与人的个体发展之间有著复杂的相互关系。所以，教育与社会的关系、教育与个体发展关系的研究，一向是教育理论中的基本课题，而且几乎在所有的教育学教材中都会涉及这两大关系（有的称两大功能、有的称两大规律，也有一些其它的名称）的论述。尚未形成较为一致观点的是关於两大关系的关系。问题经常以“教育究竟以个体本位还是以社会本位”这种经典的两分方式，或者以“两大关系如何实现对立统一”这种习惯的两分方式提出 [4]。显然，这种提问的方式，本身就是把这两种关系看作是可以分割的，可以寻找出一种确定的、唯一的回答，以便作人们行动的依据。在本人撰写的《教育概论》中，已经意识到这个问题，并想通过努力寻求出突破简单判断和单一模式的思路。该书中专列了一章“社会、教育与人之相互关系”，从历史与现实中三者关系组合的多种可能状态、教育系统不同层面中三者关系组合的不同状态、以及我们作为社会主义社会教育应如何作出选择等方面，研究了三者以教育功能方式呈现的不同关系形态 [5]。当时自感已经作了很大努力，跳出了传统的提问方式和思维方式，在认识上超越了过去的包括自己在内的认识水平，现在看来基本的思路并未变化。前一阶段读到近年出版的由王道俊、扈中平主编的《教育学原理》，其中专列一章论述“教育与人、社会的历史统一”，章中还专列一节集中论述了“教育的两个基本规律的关系”，从规律的角度作出三者关系的判断，指出教育面对是人与社会两种的力量，与两者都有必然联系；两条基本规律必然寓於教育活动之中，并体现在教育活动的一切方面；两条基本规律之间的矛盾和统一是历史的具体的。这也走出了单一关系模式抽象判断的思路。论者还提出了两大规律在教育活动中不同作用和地位的观点，认为社会发展规律具有较强的历史性和特殊性，因而在教育中继承性相对较小，相比而言，人的发展规律对教育的制约具有较强的超历史性和普遍性，因而有更多的继承性等观点 [6]。以上两例尽管论述角度不同，但都反映了研究人员对作为研究对象的教育之复杂性的认识在加深，并努力且认真地在揭示与教育相关的多重因素的复杂关系及其抽象本质。但是，就其所用的思维方法和所走的思维路线而言，基本上还是把复杂的事物看作可分解为简单来分别认识，而後把分别得出的结论加以联结，即可形成对复杂事物的总认识。如果我们继续沿著这条思路走下去，也许还能不断提出修正、补充或加深的观点。然而，不可能真正对教育复杂性的整体式关系形成突破性认识。所以，当前对於我们来说重要的是要改变思维方式，学会用复杂思维的方式来认识复杂事物，以实现认识上的突破性发展。 诸如这样分解复杂对象为简单，然後相加为复杂的思维方式，在对学校教育内部活动的研究中也同样存在。如对教育的认识，我们或是立足於教、或是立足於学、或是给出“主导”与“主体”的关系模式来解释，而没有从双方交互作用、相互锁定、动态转换、共同生成等这样一些思维方式，把教学作为一个复杂的活动整体去认识和研究，从思想方法的角度看缺乏的也是复杂思维方式。从对作为教育活动中的主要承担者——教师和学生在不同意义上的发展的研究来看，也没有做到把人作为一个丰富整体，作为具有能动性和多种发展可能，并在自己的各种实践活动中实现价值选择和生命意义的复杂性来对待，在认识中缺乏的思想方法依然与复杂思维有关。 也许，正因为如此，在我们的眼中，教育世界和教育活动是苍白的、清晰而刻板的，是不会有意外与惊喜的，是无所谓创造和发现的。因而用以描述这种世界和活动的语言，也只能是冷静而无色彩的，乾枯而令人无奈的。 四 在当今的学术领域里，关於复杂事物和复杂性的研究已异军突起，引起不同科学领域内，尤其是面对复杂对象研究人员越来越多的关注。整个 20 世纪不断出现的自然科学在对宏观和微观世界物质运动领域内的一系列重大新发现，打破了牛顿物理学一统“科学观”天下的局面，从而使科学哲学家重新认识科学的涵义。令人深省的是，这场科学观的变革恰恰是从自然科学领域里开始的。正如华勒斯坦所指出的那样：“从自然科学领域里的一些新的发展趋向来看，它们强调非直线性甚於强调直线性，强调复杂性更甚於强调简单化。此外，它们还强调不可能排除测量者对测量活动本身的影响，对於某些数学家来说，它们甚至还强调定性解释方法比单纯数量上的精确性更加优越，因为後者在准确性方面反倒更受限制。最重要的是，这些科学家强调‘时间之箭’的作用。总而言之，自然科学现在似乎更接近於以前遭到蔑视的‘软性’社会科学，而不太接近於备受嘉许的‘硬性’社会科学。”[7] 与此相关的是当代科学哲学的发展也关注复杂理论的探讨，从系统论等“老三论”，到自组织理论等“新三论”，现在已进入到多学科参与研究的复杂学和由此作出学科研究方法论转换後形成的研究成果的突现。[8] 他们向我们展示了一个新的科学家园的前景，复杂科学将至少是这个家园中的崭新一族。 教育理论的研究完全可以列入这一族中，在某种意义上，它还可能是人世间复杂问题之最。教育不仅是人类每一个文明社会和个体人生旅程所不可或缺的东西，是联结人和社会的重要纽带，而且，它还具有与其它社会系统不同的功能，那就是它连结著、聚焦著人类文明的历史、现实与可能的未来。教育是一种人类社会所特有的更新性再生系统。[9] 从这个角度看，人类世界还有什麽会比这还要复杂呢？现在的问题是，当许多学科的专家加入到复杂性研究，或者说用复杂的思维方式重新认识自己的研究对象时，我们面对著最复杂的研究对象——教育的研究人员，是否感受到、意识到这一点，并积极地行动起来？如果说，以传统科学标准构建出来的科学宫殿不可能有教育学的位置，那麽，在新的科学家园的建造中，我们会不会因还在追寻“昔日旧梦”而丧失作为成员的资格呢？ 五 还想到和想说的是关於中国教育理论的原创性问题。 上个世纪中国教育理论的发展在很大程度上受西方和苏联等国外影响，本人曾用“引进”成为中国近代教育理论诞生时就有的“娘胎里的记号”来比喻这一现象。就拿最近 20 年来说，情况有所改善，但教育学科中许多新兴学科的诞生几乎大多走的是这一条捷径。对於一个学科建设“後发”的国家而言，这种现象的出现在一定意义上是不可避免和有积极作用的。但是，如若因长期如此而形成了一种“学术心态”，唯洋人是瞻，理论想发展就从国外搬，这恐怕就成问题了。其实，这里不仅有我们自己的特殊心态问题，还有与前面相同的认识上的问题，即我们相信存在著不论时空变化与否都具有普遍规律价值的教育理论。因而我们在看到国外教育的新理论时，就把它作为可很快移植的东西搬过来，相信它的普遍真理性。尽管有时也会感到有一些不适切性，但往往把此归咎於我们的“落後”。这可以视作社会科学中的“欧洲中心主义”在中国的影响。20 世纪 90 年代以来，这种状态有了改变，中国的教育学科建设和理论建设，已经开始意识到克服这种倾向的必要，并努力在研究中作出矫治，有越来越多的研究人员关注研究中国教育改革与发展的实践，并用研究的方式介入到这一伟大的历史实践中去。这是本人认为可以提出原创性问题的背景之一。随著中国教育事业的发展和改革的深化，随著中国科学研究事业、包括社会、人文科学的研究越来越得到支持和重视，可以预料，在研究人员的共同努力下，21 世纪中国教育理论的原创性也会得到发展，中国教育理论界将取得越来越大的与国际同行在真实意义上的双向交流与对话的可能。 这里，有对原创性的理解问题。有人把“原创性”与“封闭性”、与拒绝文化交流、对话联系起来，认为这是不合“全球化”潮流的观点。这也许是 1958 年教育大革命和十年“”中，以批判“西方资产阶级”、“苏修”教育思想，骂倒一切、唯我独尊，以创建中国社会主义教育理论为口号，行政治斗争为实式的“原创”在人们头脑中所留下的痕迹引出的看法。然而在改革开放的当代中国，在人类科学文化和通讯传播已进入到信息社会的今日，谁还会从排斥国际对话、无视已有科研成果的意义上强调原创性和实现原创性？但是，要提高原创性，确实需要在吸收的同时，克服唯洋是高的心态；要提高学术批判和独立发现思考的能力；要增强原创意识和对原创研究的支持；要形成看重原创研究的氛围与环境。这是一个“学术土壤”的改良和营造的过程。 本文提出的原创性是指以本国教育发展需要和问题为研究的本源，通过各种不同手段获取原始性素材，或作原始性（相对於“验证性”）的研究，进而得出在国内或国际范围内富有独特性和创新性的理论（或其它形态的研究成果）。也就是说，中国教育研究的原创性至少是由问题的原发性、研究素材的原始性、结论的独特性和创新性等要素综合构成。它未必一定关涉到学派创建、基本原理的突破等重大研究，但确实要求是从中国这块独特的文化土壤和现时需要中生长出来的“珍品”。它不是少数人的专利，只要少数人去做却可。大家期望和为此努力许久的中国社会主义特色的教育体系和教育理论的建构，正是要通过大量的、不同类型和方面的原创性研究的积累才有可能实现。因此，教育研究中原创性的提出，不仅有发展理论的价值，还有推动中国教育实践发展的意义，同时使教育理论在投身中国教育实践的改革和发展过程中获得滋养、焕发精神，实现理论与实践的双向互动、同生共长，创造一种新型的理论与实践的关系——在原创性研究指导下的改革实践中相互推进。 中国教育理论原创性发展，还涉及到学术领域里的民族自信心问题。说到这些，在我眼前就会出现以陶行知先生为代表的，把自己的身心和智慧全部献给民族教育事业和为创建中国教育理论奋斗一生的一批先辈高大的身躯。在他们面前我常有愧。自感对本民族的精神和文化大义，缺乏深层的理解和体悟；对本国教育事业的艰辛和大众受教育的状态，缺乏深入的了解和切肤的感受；对推进这一事业的发展，缺乏强烈的责任和持久的行动。当今，在我和同行者中又常常太多地把自己当作理论工作者，太多地在书本中讨生活。但是在理论的领域里，又太少有原创的自信。近代以来，中国社会在与发达国家相比中的诸多落後，销蚀了我们不少人的民族自信心和自爱心。现在在有些人的心目中，甚至连祖国语言教育的价值都不如学外文重要了。也许这也是时代局限的一种表现吧。新世纪的中国在为人民生活水平实现小康的奋斗中，在摆脱贫穷和落後的过程中，迫切需要民族的伟大复兴，需要民族创新活力的焕发，这不能没有民族自信心的增强。为此，作为教育研究人员的我们，可以也应该从增强中国教育研究的原创性做起，在新的世纪里，把我们的心与中国的教育大地贴得更近，为中国的教育理论与教育事业能屹立於世界民族之林而多作努力。 一个偌大的中国，一个拥有最多教育人口的中国，一个进入了 21 世纪的中国，不能没有原创的教育理论。 中国教育论文:简述中国教育督导制度存在的问题与对策 论文关键词:教育　教育督导　法制建设 论文摘要:教育督导是教育行政管理的重要手段之一。教育中的政、教、学三个方面应该是教育督导活动中督与导的对象。而要使教育督导工作顺利进行并收到良好的效果,就必须建立一个具有相对独立和权力的教育督导机构,一支人员结构合理的督导队伍,并采取恰当的督导策略,加强教育督导过程中的心理分析。 教育督导是教育行政过程中的一个不可缺少的环节。经常地、系统地进行教育督导活动,是各级政府及教育行政部门,改进教育行政管理工作和教育、教学活动,提高教育质量的重要手段。 一、教育督导概述 从性质上讲,教育督导即行政的监督,其主要任务是对本辖区内(一般指下级人民政府的教育工作、下级教育行政部门和学校)的教育工作进行监督、检查、评价和指导,促进和保障教育法律法规、方针、政策的贯彻执行和教育目标的实现。教育督导能对依法治教起到良好的监督作用。教育督导的目的在于“导”,而“督”则是手段,是“导”的基础和前提条件。没有导,就没有督;而没有“督”,“导”也乏力。因此必须通过监督发现问题,通过指导从而解决问题。总体而言,教育督导是督促政府及其教育行政部门履行职责,转变职能,加强领导,创造条件,办好每所学校;督促指导学校贯彻、执行有关教育的法律法规,以及有关教育方针和政策,遵循教育规律,深化教育教学改革,优化素质教育,提高教育质量,培养合格的社会主义事业的建设者和接班人。同时教育督导还有另外一个重要目的,就是引导社会、家长用正确的标准评价学校的办学水平,关心和支持教育工作。教育督导是对整个教育教学活动的监督和指导,是全方位的。它涉及到教育教学活动的方方面面。具体来说,教育督导主要是对教育行政、教师的教育教学活动和学生的学习进行监督和指导,即全面地督导“政”、“教”、“学”。 改革开放20年来,从督导的实际内容来看,我国教育督导评估在很大程度上是以“督政”为主的。督政主要是对教育行政及其人员的监督和指导。就学校而言,侧重于对学校的领导与管理、财政与教学设备、教职工与校舍以及政府办学的精神是否得到认真贯彻执行等“行政性”的内容的督导和评估,看他们是否严格执行了国家的教育方针政策,是否有效地对学校进行了科学的管理。督教是对教师教育教学的督导,主要是对其教育教学的态度、教育教学的科学性,以及具体的教育教学过程和教学质量的督导。如教师是否认真备课上课,是否深入钻研教材教法,是否尊重学校的教学秩序等。在这方面的督导,侧重于看作为教育教学第一线的教师是否具备应有的素质,是否热爱教育事业,有没有热爱学生、诲人不倦、甘做蜡烛与春蚕的高尚的教师职业道德;是否具备在知识和能力方面的素质,如专业知识是否过硬,教育科学知识是否宽厚,文化知识储备是否充足,是否有组织教学与管理的能力和应有的教育机制;是否能正确地分析、加工、传导教育影响等。督教的目的在于调节教师的教育教学活动,使它更加合理、科学,且富有教育价值。在督学方面,教育督导应放在学生的成绩与进步、学习态度、表现和自我发展上。 二、中国教育督导体制及发展 (一)我国教育督导体制下的教育督导机构模式 我国现行的地方教育督导体制主要有以下三种模式: 1.教育督导机构设立在教育行政部门内,隶属于教育委员会(或教育局)编制,但比教委的其他职能部门地位略高。它虽然直属教委领导,但与此同时又是由政府授权,享有代表政府对下级政府的教育工作进行督导的权力。故其权力同时来源于政府领导和教育行政部门领导。 2.督导机构就是教育委员会(或教育局)的一个职能部门,权力来源于教育行政部门。 3.督导机构作为与教育委员会(或教育局)平行的教育督导机构的主要负责人由教委或教育局领导兼任。 (二)我国教育督导机构组织模式的未来发展 从我国现行教育督导机构组织模式可以看出,我国教育督导还没有一个统一的组织结构,各地方政府根据自己的实际情况设立了教育督导机构,对教育督导工作的开展、帮助教育行政领导了解学校情况、改进工作作风、顺利推进政令、提高工作效率起到了一定的作用,但与科学化的教育督导要求相比,还存在不少差距。突出表现在教育督导机构的权力来源和隶属关系不甚明确,导致教育督导机构的独立性差或没有独立性,不利于更有效、更顺利、更有力地开展工作。上述前两种模式在我国教育督导中所占的比例较大,其教育督导机构受教育行政部门的领导,其职责也由教育行政部门领导决定;第三种模式所占比例较小,其教育督导机构的负责人本身就是教育行政部门领导。但不管哪种情况,教育督导机构都在教育行政部门的控制之下,不能很好地行使自己独立的权力,也就很难有效地发挥教育督导应有的功能。因为教育督导是代表政府对于各级教育行政部门工作的督导,并将信息反馈到政府部门,以便使政府调整、改进教育工作,而现有督导模式反映出的是自己督导自己,自己对自己做出的决策加以评判、否定,其效果难以尽如人意。为了促进教育督导机构模式未来的发展,必须采取以下主要对策。 首先,对于教育行政部门的督导。教育督导应代表同级政府部门对教育行政部门进行督导,即教育督导机构与教育委员会平行为直属政府领导的独立职能部门,其权力来源于政府主管部门。教育督导机构的领导和成员应由专门人员组织,不挂靠任何部门,特别是教育行政部门。采取这种方式,可以使教育督导者从相对独立的高一级层次和角度来审视各地方的教育行政工作。如对上级政府政策贯彻落实情况,科学化管理的程度,存在的问题及其根源,解决问题的督促建议、指导等,这样,督导者工作的客观性大大增强。如果发现的问题是由于政府部门决策所致,则可以向政府部门及时反映并从教育科学的角度向政府部门提出建议,以便做出恰当的调整和改进,使教育行政部门的工作得到提高。这样,教育督导机构对教育行政工作的督导作用就能真正发挥出来。这一过程需要政府领导和教育行政部门领导与教育督导人员的密切配合。行政部门领导虽然是督导人员的上级,但应该虚心听取督导工作者的汇报、意见和建议,并正确取舍。教育行政部门的领导应接纳教育督导工作,配合教育督导人员的工作,将自己部门的工作如实地展示出来,不怕暴露问题,着重解决问题,而不应当持消极态度或应付了事。缺乏这三者之间的配合,教育督导工作同样不能有效地开展并取得好的效果。 其次,对学校教育工作的督导。学校教育督导机构应代表学校领导对学校各部门工作、教师的教书育人和学生的学习进行全面督导。在行政关系上与学校各直属部门同级,但对各直属部门的工作又具有督导的功能。采用这种方式本质上与前者没有什么区别,只是从学校教育这个微观领域进行分析,并说明学校教育督导机构的权力来源和工作范围。学校教育督导工作效果的好坏,也受诸多因素的影响。主要包括学校领导、各职能部门、教师、学生与教育督导人员的配合情况等。这反映了学校教育督导工作的复杂性、重要性和艰巨性。总之,教育督导工作的设置不管采取哪种模式,首要的是其独立性问题,这种独立性的不强甚至缺乏的教育督导机构则等于形同虚设,教育督导就缺乏实际意义。 三、完善我国教育督导制度的几点看法 (一)形成督导队伍合理的人员结构 教育督导的主要内容决定了教育督导工作的全面性、综合性,从而对教育督导人员结构提出了相应的要求。 1.要有合理的职业结构 教育督导队伍中应有对教育的政、教、学方面都较内行的人员,这样,在教育督导工作中,既有人专门对教育行政工作进行督导,也有人专门对教育活动特别是教学活动进行有效的督导,使教育督导的各项任务得以顺利实现。 2.要有合理的专业结构 在教育督导机构组织特别是学校教育督导机构中,应该有各种专业的督导人员,而且应该对本专业造诣较深和具有丰富的教学经验。这样,才能在督导中善于发现问题、提出问题,并及时加以正确指导。 3.要有合理的年龄结构 教育督导的对象不仅是多专业的,而且还是多年龄层次的,因此,督导人员也应该老、中、青相结合,充分发挥各自的长处,实现优势互补,以使教育督导工作更和谐、更有效地开展。 四、进一步加强教育立法,强化依法治教的意识 教育督导是政府依法监督教育的行为,因此必须做到有法可依,有章可循。我国自恢复教育督导制度以来,教育督导工作主要是进行各级督导机构的建设和对基础教育的督导检查,与此同时,规范督导行为的立法工作也有一定的进展。1991年,国家教委在总结督导实践经验和研究成果的基础上,以主任会的形式了《教育督导暂行条例》,对教育督导的一些基本问题进行了明确的阐述。随后,地方各级政府在教育督导的工作实践中,陆续出台了相应的地方督导法规,以规范保障督导工作的健康发展。1995年《教育法》明确规定国家实行教育督导和评价制度,为加强教育督导法规和规章制度提供了法律依据。 但是,教育行政部门的执法意识还有待进一步加强。必须彻底改变传统的教育管理观念和模式,建立健全教育行政执法职能工作部门,提高教育行政执法队伍的素质和水平,不断增强教育行政部门自觉履行教育行政执法的意识和能力。同时,要制定和完善教育法律法规的具体执行规范。现行教育法律法规中,涉及教育法律法规的具体执行规范不多。即使有,内容也大多含糊不清。为此,国家权力机构和行政机关应该制定和完善教育法律法规的具体执行规范,使其具有更强的可操作性,这是保证教育行政执法正确、及时、合法的重要环节。 教育督导是教育行政管理的重要职能,是政府对教育工作进行宏观管理的重要手段。新中国建立以来,教育事业伴随国家社会经济的发展取得了巨大的成就,形成了具有中国特色的教育督导制度。但仍有许多不尽人意之处,但我们深信,经过深化改革,我国的教育督导工作定能真正地走上健康、协调、稳步的发展之路,定能更好地发挥其促进教育教学质量和水平提高的作用。 中国教育论文:论析中国教育史研究与和谐社会建设 论文关键词：中国教育史；研究；和谐社会；建设 论文摘要：在五千年中国教育史上，有着极为丰富的和谐社会建设的思想资源。从孔夫子到陶行知，历代教育家追求社会和谐的教育实践活动，也是一笔宝贵遗产，有待科学地研究总结。和谐社会建设时代要求已构成哲学、社会科学研究的一个新视野，将推动中国教育史研究进一步解放思想，形成一个新的突破。 党的十七大报告指出:“教育是民族振兴的基石，教育公平是社会公平的重要基础。”教育科学研究正是通过促进教育公平、引导教育和谐、健康、持续发展，而对于和谐社会建设发挥基础性、先导性的作用。教育史研究是教育科研的重要组成部分，对于和谐社会建设有同样的作用。任何社科理论，如果缺乏对于历史和现实的深入了解、缺乏对于历史经验的研究和借鉴，就缺乏应有的深度，就不能够真正成立。 这里，谨就中国教育史研究与和谐社会建设的具体关系及其对于和谐社会建设的意义和作用，谈三点认识。 一、在五千年中国教育史上，有着极为丰富的和谐社会建设的思想资源 中国古代重视和谐、追求社会和谐的思想源远流长。这丰富的和谐思想与理论观点，有很多是在教育活动中产生的，大都是通过教育传世的。在历代教育典藉中，保存有许多珍贵的社会和谐思想遗产。 从《尚书·尧典》可知:早在传说中的尧舜时代，中华民族的先祖就有了“协和万邦”的理念;在周公教育周成王、追述文王业绩的《尚书·无逸》篇中，更有“咸和万民”的记述川。这足以说明:在中国历史上，最迟是在西周文、武、周公开国奠基时期，就有了明确的追求社会和谐的思想理念，并已将其付诸社会政治实践，取得了很好的社会效果。 正是凭借从尧、舜到文、武、周公“协和万邦”、“咸和万民”的先进理念和社会实践，西周的思想家史伯，才概括提炼出“和实生物，同则不继”的哲学思想。据《国语·郑语》记载:西周的史伯说:周朝必然要衰败了(“殆于必弊者也”)。因为“今王(幽王)弃高明昭显.而好谗愚暗昧，恶角犀丰盈，而近顽童穷固，去和而取同”。就是说;幽王厌弃光明正大的智能之士，喜欢邪恶阴险的谗信小人，厌恶对他有补益的贤明忠臣，亲近只会对他拍马逢迎的卑鄙浅薄之臣，这样子“去和而取同”，必然导致周朝的衰败。他进而作理论总结道:“夫和实生物，同则不继。以他平他谓之和，故能丰长而物归之。若以同裨同，尽乃弃矣。故先王以土与金木水火杂，以成百物。是以和五味以调口，刚四肢以卫体，和六律以聪耳，正七体以役心，平八索以成人，建九纪以立纯德，合十数以训百体。出千品，具万方，计亿事，材兆物，收经人，行旅极。故王者居九咳之田，收经人以食兆民，周训而能用之，和乐如一。夫如是，和之至也。 史伯这一理论概括，使中华民族重视和谐、追求社会和谐的思想，在初起阶段就与简单地“求同”划清了界线，将“和”定位于不同事物之间的协调统一，是在重视差异、整合差异、承认事物多样性的基础上求和谐。因而具有朴素的辩证统一的观点。“和”与“同”这一对既紧密联系、又有明确区别的哲学范畴的提出，在中国思想史上具有里程碑的意义。对后世的影响是极为深远的，也是极其可贵的。春秋时代晏婴和孔子关于社会和谐的思想，都是对史伯“和实生物，同则不继”思想的继承和发展。 发展西周社会和谐的思想，使之成为处理人际关系的基本规范，并对以后两千多年的文化思想与教育产生深远影响的，是孔子及其弟子有若、子夏、曾参等人。孔子“君子和而不同，小人同而不和”的思想，有若“礼之用，和为贵”的思想，曾参关于“忠恕”的思想，子夏“四海之内皆兄弟”的思想，已经构成了一个基本体系。今日所谓构建和谐社会的几个基本方面:人际和谐(包括家庭和谐与社会和谐)、个人身心和谐、天人和谐(人与自然的和谐)，在孔子及其高徒的教育理论中，可以说全都涉及到了，并对中华民族性格的塑造和文化心理的养成，发挥了十分显著的作用。其中有些论述今日看来仍然十分深刻，足资学习和借鉴。 其实，不仅是孔子及其儒家学派，先秦百家中的道、墨、法、兵、农、医、阴阳、杂家，乃至后来传人中国得到长足发展的佛家学说，都有其重视“和谐”的一面，在教育史上也都有所表现，程度不同地蕴涵着构建和谐社会的矿藏。因而可以说，在五千年中国教育发展史上，有大量关于和谐社会建设的思想资源，是一个有待研究开采的丰富的宝藏。过去在这方面重视不够，对一些材料熟视无睹、不知珍惜，甚至是当作过时没用的废料列人淘汰之列。只有进一步解放思想，才能正确地认识和开采这一富矿。 二、从孔夫子到陶行知，历代教育家追求社会和谐的教育实践活动，也是一笔宝贵遗产，有待科学地研究总结 构建社会主义和谐社会的伟大实践，不仅需要研究借鉴那些以思想理论形态存在的宝贵遗产，还应当重视研究前人的社会实践活动。就教育史研究而言，就是历代教育家追求社会和谐的教育实践活动。研究历史上的教育实践活动，学习、借鉴其中所体现的重视和谐、推进社会公平、追求社会和谐的精神，并且把那些可歌可泣的人物事迹，作为我们构建和谐社会的一种精神动力。 以往的中国教育史研究，一直比较重视对于教育家教育思想的研究，比较重视对于各个历史时期教育制度的研究，对于历代的教育实践活动以及教学活动的研究，则显然重视不够，研究成果贫乏。这也在较大程度上影响和制约了对于教育思想史、制度史的研究。因为离开了教育实践活动，思想与制度都会显得苍白和浮泛。 从孔夫子提出并大力实行“有教无类”，到陶行知脱下西装革履、换上布衣草鞋深人贫困乡村办学，历代受人敬仰的教育家推进社会公平、追求社会和谐的思想，都不仅仅是说在口上、写在书上的，更是体现在其毕生追求、体现在其“学而不厌、诲人不倦”的教育实践活动中的。深人研究这些感人至深、富于启迪意义的教育实践活动，能为今日以教育公平促进社会公平、推动和谐社会建设提供弥足珍贵的精神动力。 再者，研究历代教育家的教育实践活动，也是教育史研究自身发展的需要。它应当与教育思想、教育制度研究处于同等重要的地位，三者本是一个有机统一体。一定的教育思想、教育制度，是在一定的社会条件下、在具体的教育实践活动中产生的。也只有在具体的教育实践活动中，才能看出其实际的作用和影响。特别是还有一些教育家，虽然在中国教育史上产生过重要作用和影响，其教育思想却较少表现在书面文字中，而更多地体现在其教育实践活动中。不研究其教育活动，对其教育思想的了解就很有限，从中能受到的启迪也将有限。例如:不研究蔡元培任北大校长的教育活动，不研究张伯荃创办和主持南开大学的教育活动，就很难真正了解其教育思想及其在中国近代教育史上的巨大作用和影响。 即使是那些有较多著述的教育家，不研究其实际教育活动，对其教育思想的了解很可能也是片面的或浮浅的。比如，陶行知的生活教育理论，在他本人诗文中的反映也很不少，但是，如果不研究其创办晓庄师范、山海工学团、育才学校、社会大学等教育实践活动，就难免留给人“纸上得来终觉浅”的遗憾。再如，孔子的教育思想，尽管《论语》等典籍中直接记述的也不算少，但由于长期以来对孔门教育活动研究不够，对其教育思想的研究，也难免失之片面。譬如于丹说《论语》是’‘以课堂笔记为主的记录。学过教育史的人都知道，班级授课制是近代从西方传过来的，孔子的办学是师傅带徒的方式。那时的“课堂”是什么样子呢?其教育内容与教学形式的组合，究竟是怎样的表现形态呢?所谓“弟子”与“门人”又有什么区别?由于对诸如此类有关孔门教育活动形式缺乏研究，对孔子及其教育思想、对当时教育制度的了解就相当片面、相当模糊。有大量证据表明，春秋末年的孔门教育，实际上是文武兼备的，七十子“身通六艺”，都是文武全才。但是，现在很多学者还是同胡适一样，以为“孔子的‘学’只是读书，只是文字上传授来的学问”，由此一笔抹杀了孔门教育文武兼备的传统，而痛下针贬说:“后来中国几千年的教育，都受这种学说的影响，造成一国的‘书生’废物”。现在仍有许多学者认为:孔子及其弟子只是些“读书人”，孔门只有礼乐文化教育和伦理道德教育。各种《论语》译注本都把“士”译作“读书人”，而不知道春秋之“士”首先是“执干戈以卫社视”的习武之人。这样片面地看待孔子和孔门弟子，这样错误地理解孔门教育和孔子的教育思想，与长期以来对孔子的教育活动缺乏具体的研究，有着直接的关系。 胡适是杜威的弟子，他知道杜威倡导“做中学”，他还大胆假设“孔子的‘学’只是读书，只是文字上传授来的学问”，至今学界仍有很多人赞同胡适的观点。如果我们对孔门教育活动加以研究就不难发现，孔门之“学”才是更为古朴的“做中学”，其“礼、乐、射、御、书、数”六艺教育，都是面向社会大课堂的真正的“做中学”;而杜威的“做中学”，不过是人为小环境中的“做中学”，是笼中鸟儿的学飞;而孔门之“学”，却是森林之鸟在学习翱翔。 三、和谐社会建设时代要求己构成哲学、社会科学研究的一个新视野，将推动中国教育史研究进一步解放思想，形成一个新的突破 和谐社会建设的时代要求，己经构成哲学、社会科学研究的一个新视野。就教育史研究而言:毛礼锐、沈灌群先生主编的《中国教育通史》出版已20多年，这20多年，是中国社会作为一场新的革命的改革进行期，是思想解放运动在深度和广度上大发展的时期，也是学术研究的一个黄金时段。中国教育史研究的新成果不断涌现，新领域不断开拓，量的积累正在酝酿着一个新的整体性突破。回应和谐社会建设的时代要求，加强对中国教育史上和谐思想资源的开采，加强对于追求教育公平、追求社会和谐的教育实践活动的研究，将构成中国教育史研究的一个新视角，促使新的整体性突破早日实现。 近代以来的学术研究，受两股时代潮流的深刻影响，一个是西学东渐的潮流，一个是革命的潮流，有力地促进了近现代学术的革命性变革，但也带来了“全盘西化”与“只求革命”的片面性与简单武断。“全盘西化”使一些学者过分贬抑中国的传统、极为鄙薄自家的文化遗产;“只求革命”使更多的学者将“批判地继承”简化为一味批判、破字当头，否定过头，对于古代圣贤的阶级局限性、时代局限性缺乏必要的理解与宽容，一味苛责，对祖宗缺乏必要的尊重与温情，轻易否定了许多对中华民族兴旺发展原本有益的思想遗产。构建社会主义和谐社会的时代新要求，促使我们从新的视角审视教育史，推动我们进一步解放思想、摆脱“左”的束缚，从和谐社会建设和中国民族和谐发展的大局出发研究和思考问题，原来被否定的、被轻视的一些遗产，就可能焕发出新的意义和价值。比如《论语·季氏》篇中: 子曰:“天下有道，则礼乐征伐自天于出;天下无道，则礼乐征伐自诸侯出。自诸侯出，盖十世希不失矣;自大夫出，盖五世希不失矣;陪巨执国命，三世希不失矣。天下有道，则政不在大夫。天下有道，则庶民不议。” 过去论者往往从革命的视角出发，认为这一段话是孔子在政治上保守、反动、企图开历史倒车的证明。今天在笔者看来，这段话无疑是孔子希望国家统一、社会安定和谐的一种良好企盼。虽然这种企盼在当时无法实现，但不能够简单地加以否定。因为这一思想在以后的两千多年，对于中华民族大一统政治格局的形成和长期维护，发挥丁很好的作用。这种主张统一，反对分裂，主张安定，反对战乱的政治主张，对于中华民族的发展稳定、对于人民生活的幸福安康，是非常有益的，怎么能轻易地斥其为反动呢?对于其他人物一些言行的评价，也存在着类似的问题。 吉林大学著名教授金景芳曾发现一个规律:“凡是治世都尊孔，凡是乱世都反孔。道理在于孔子的学说对维护社会安宁秩序有利，对破坏社会的旧秩序不利。”社会存在决定社会意识，当然也决定学术的发展走向。和谐社会建设的时代要求，是要建设历史上最好的升平治世，即太平盛世。这一时代要求将会无孔不人地渗透于思想、文化、学术研究的各个领域，我们每一个教育科研工作者，都应当明确地认识到这个问题，从一些“左”的思想束缚中进一步解放出来，更加自觉地以科学的研究成果适应新时代的需要。 和谐社会建设的现实需要，将会给予中国教育史研究一个新视野，给予教育科研一个强大的推动力，为我们的研究取得新突破提供一个大好的机遇。但是，能否真正抓住机遇，还要看我们的努力，看我们是否有实事求是的科学态度!目前学术界确实存在着浮躁的风气。一个有出息的教育科研工作者，特别是教育史研究者，必须有范文澜先生倡导的“板凳要坐十年冷”的精神，耐得住寂寞，才能够从大量的占有资料中得出科学的结论，以切实的经得起历史检验的成果，催生学术的真正繁荣。 中国教育论文:浅谈新时期中国教育史教材构建之设想 论文关键词：新时期　中国教育史　教材　建构　设想 论文摘要：从教育的起源、发展演变历史和未来发展趋势看，教育都关系于人之生存、生产和生活。所以，民生、民有、民享构成中国教育史教材建设的出发点和归宿，普通民众是教育的大多数，人文、科学技术、经营管理知识是教育的主要内容，多途并进是教育发展的基本路径。为此，需要寻求新的研究范式，建构符合历史的、属于中国的中国教育史教材体系。 中国教育史教材承担着传承中国教育发展历史知识、揭示中国历史上教育与个人、社会关系变迁的职责，承载着为建构和谐社会提供历史经验和思想资源的重担。但是，仔细研读后可以发现，已有的中国教育史教材主要涉及制度化的教育内容，这种制度化教育的研究取向不仅远离民生，而且与终身学习和学习化社会理念存在较大距离，从而难以满足和谐社会对教育的需求与要求。因此，本文欲对教育发展历史进行系统考察并对已有教育史教材进行批判性解读的同时，对此做出初步探讨。 一、民生、民有、民享：教育的本真 从源头考察，原初形态的教育是在生产生活中、通过生产生活和为了生产生活而展开。所谓有巢氏“教民巢居”，燧人氏钻燧取火“教民以烹饪”，伏羲氏“教民佃渔畜牧”，神农氏“教民艺五谷”、“作方书以疗民疾”，嫘祖“教民育蚕，治丝茧以供衣服，而天下无皴瘃之患。”。初民追求知识不是为了捞取资本，不是为了个人利益和其他一味追求的目的，而是为了生活。所以，原初教育是生活的必要组成部分，是有关民生并为民众所拥有和民众所享用的教育。而且，只要人类还在继续，这种教育就将继续。中国教育史教材在述及教育的起源时，对这种教育做出周全论证。但是，在随后的描述中，这种有关民生、民有、民享的教育逐渐退出研究者的视野，也消失在教材之中。 先民活动范围的扩大，知识、技能不断积累，教育的目的、内容、方式与途径逐渐多样，并出现专门教育机构，制度化教育开始形成。专门教育机构的出现，被看作教育史上的’重大事件。但是，专门教育机构只是教育的一种形式，而且与社会生活的距离日益加大，此其一；其二，学校教育脱离原有轨道，成为部分人独享的部门；其三，学校教育成为统治阶级对民众实施统治的工具。所以，专门教育机构的出现既是教育发展的表现，又是教育异化的形态。作为私学开拓者和儒学创始人的孔子曾言及：“若稼与圃，吾不如老农”，并斥责学“稼”与“圃”的弟子樊迟为“小人”，透出儒学创始人对农人的认识、态度以及与农人的分野。孔子的言论深刻影响了儒家教育的走向，也影响到今日学者对中国教育史教材的编写。然而，若将研究视角仅聚焦于非民生之教育，显然难以反映中国古代教育历史发展的主要面貌。 未来社会发展方向是学习型社会、和谐社会，需要和谐教育；和谐教育首先是民生、民有、民享的教育。在学习型社会、和谐社会中，学校不可垄断教育，和谐教育并非制度化教育一枝独秀，“教育正在越出历史悠久的传统教育所规定的界限。它正逐渐在时间上和空间上扩展到它的真正领域——整个人的各个方面。 二、普通民众：教育的大多数 社会发展必然导致分工出现，社会分工又引起社会阶层的产生。《管子》一书已有“士农工商”四民阶层的划分。然而，已有教育史教材在讨论中国古代教育时，基本集中在“士”阶层。“士”对中国古代文明进步中的作用不容忽视，作为“劳心者”，“士”创造了丰富而灿烂的古代思想文化；但是，中国古代文明绝非限于思想及典章制度，还有大量的可视、可触摸的物质化的文明成果；中国社会历史进程也并非仅由“士”所推动，还有大批从事实践活动的普通民众。否则，这些物质化的文明成果的诞生是令人疑惑的。士农工商从事行业、行为方式不同，但未必不操守相同之“道”。王守仁曾言：“古之四民异业而同道，其尽心焉，一也。士以修治，农以具养，工艺利器，商以通货，各就其资之所近，力之所及者而业焉，以求尽其心。其归要在于有益于生人之道，则一而已。” 所以。农工商三民是不容忽视的教育对象，他们的教育构成中国古代教育主要的也是真实的场景。当农工商三个主要的社会阶层被排斥在教育视野之外时，其教育情况在教材中基本缺位，结果使得学习者难以知晓中国古代社会农工商三业是如何发展的?这三业的发展是否需要从业者具备相应的知识、技术、能力和精神品质?如果需要又是如何获得和形成的? 同时，就“士”而言，也不限于儒家之“士”。除先秦“百家争鸣”出现各种学术流派之“士”外，后世中国“士”阶层主要由“儒”、“释”、“道”三家所构成。儒家之“士”是主流，但社会历史不是仅靠主流所构成；没有支流的撞击与融合，主流可能走向僵化、封闭进而趋于消亡。而儒家之士是否构成主流似乎仍有问题，否则鲁迅不会轻言“中国根柢全在道教”，科学史家李约瑟正是从道家道教史料中收集到大量中国科技史资料，撰成为其带来巨大声誉、也为世界和中国人认识中国科技历史的《中国科学技术史》。 由于教育史教材将作为多数民众享用的教育排斥在内容之外，导致学习者难以知晓普通民众对社会发展是否起作用?起何种作用而又何以能起作用?其一生中是否接受教育?如果接受，是何种教育又是如何接受的?由于缺乏相关介绍，对其中出现的问题及其积累的经验更是无从谈起。而作为大多数中国人所接受的教育在教材中缺位，会使学习者对教育历史做出片面判断。 三、科学技术与经营管理知识：教育的重要内容 社会分工是生产力发展的重要标志。《周礼·考工记》已对先秦时期的社会分工做出描述，指出“攻木之工”、“攻金之工”等三十个工种，其中涉及力学、声学、应用数学、天文学、合金与印染技术和标准化管理等等，并对具体操作规程做出描述。隋唐时期科技教育更为规范，《旧唐史志》“二十四·卷四”记载：隋大业五年，设“监之职，掌供百工伎巧之事，……庀其工徒，谨其缮作。”《新唐书·百官三》对技术教育做出如下描述：“钿镂之工，教以四年，车路乐器之工，三年；平漫刀稍之工，二年，矢镞竹漆屈柳之工，半焉；冠冕牟帻之工，九月。教作者传家伎，四季以令丞试之，岁终以监试之，皆物勒工名。”可见，中国古代不仅有先进的技术，而且形成规范、大规模的技术传承与考评制度。没有精湛的技术和高超的技艺，中国古代工艺精美的手工艺品和规模宏大的古代建筑的出现是难以理解的，中国古代的发明创造是难以令人置信的。 著名科学史专家李约瑟在对中国传统科技进行系统研究之后，得出这样的结论：“在科学技术发明的许多重要方面，中国人成功地走在那些创造出著名‘希腊奇迹’的传奇式人物的前面，……并在3到l3世纪之间保持一个西方所望尘莫及的科学知识水平。”科学救国者任鸿隽对李约瑟研究的出发点做出描述：“他是因为要了解中国科学方法去研究中国文明，其他东方学者则以为中国文明根本缺乏科学这～因素——不幸得很，我们本国的学者抱了这个见解的也有其人——所以不留心中国文明对于科学贡献的问题。”美国人罗伯特·K·G·坦普尔在李约瑟研究基础上指出：“近代世界赖以建立的种种基本发明和发现，可能有一半以上源自中国”。为什么这些却鲜为人知?罗伯特的答案是：因为“中国人自己也和西方人一样不了解这一事实”，“主要原因确实是因为中国人自己没有注意到这些。”罗伯特对中国人“失忆”的鞭策是深刻的。作为中国教育史教材，有必要恢复学习者对中国古代科技教育的“记忆”。 如果说科技教育在中国教育史教材所占比重较少的话，商业教育则基本缺失。但是，手工业的繁荣必然导致商业的发展，“某一民族内部的分工，首先引起工商业劳动和农业劳动的分离，……分工的进一步发展导致商业劳动和工业劳动的分离。”中国商业史研究指出中国商业不仅出现较早，而且相当发达。商代有了商业阶层，先秦时期商业相当繁荣，并形成“世业”。尽管从管子时代就开始将农商对立——重农抑商——到汉武帝时形成制度，但作为社会生产与生活不可或缺的组成部分，商业不仅在中国社会历史中一直存在，而且相当发达。经商本身是一种教育，“经商是一种最艰苦而且实用的教育，比任何专科学校、大学院系的教育更难学习。”屏经商也需要相应的经营管理知识与技能，需要教育，“不有智识，将不足以言商。”这种语辞虽然出自近代商人之口，但同样适用于中国古代。 四、多途并进：教育发展的基本路径 人的需求的多样化与生活的多样性，决定了多途径的教育发展方式。正是在这个意义上，陶行知指出：生活即教育。是生活便是教育。过什么样的生活便受什么教育。多途径不是要求教育史教材将所有的生活活动中的教育都纳入教材之中，但是，作为与社会生产与生活密切相关的主要教育活动则必需予以关注。 就农业教育而言，中国古代形成政府教化与民间传承两轨并行的方式。“以农立国”的古代中国，在长期的生产活动中积累了丰富的知识，诸如农作物分类、选种、栽培、耕作、田间管理、园圃管理、施肥、渔猎和畜牧等等技术、原理与方法，以及各种生产工具的发明、使用和改进技术，农产品的加工技术等等。随着农业的发展，农业生产技术传授内容与方式也不断变化，从刀耕火种到耜耕技术，并出现专门的农业教育机构。《周礼·大司徒》记载了十二项教民生产的职事：“一日稼穑，二日树艺，三日作伐，四日阜藩，五日饬材，六曰通财，七日化材，八日敛材，九日生材，十日学艺，十一日世事，十二日服事。”由此，农业教育呈现出官方教化和民间技术传承并行的两轨方式。“这些知识主要保存在农民群众的生产实践中，它也比较突出地反映在我国古代农学著作及有关文献里。”对农业教育的研究，有助于了解我们的前人经过怎样的努力，才取得他们所需要的生产资料。 农业如此，手工业亦如此。中国古代不仅形成官办机构与民间手工业行会培养技术人才的双轨机制，而且规模不容忽视。《大唐六典》卷七对《新唐书·百官三》官办纺织机构教育活动注释时指出：“少府监匠19850人，将作监匠(指工徒)15000人，放出诸州，皆取材力强壮、技能工巧者，不得隐巧补拙，避重就轻。”宋代时期，已经形成比较严格、规范的教育评价机制，如《宋史》“卷一六五，志一百一十八”记载：“凡利器以法式授工徒，……因其能而分任之，量用给材，句会其数以考程课，而输于武库，委遣官诣所隶检察。”可见，此种教育不仅规模庞大，而且要求极高，但都不是在学校中进行的。同期，民间的工艺技术传承多在民问手工业作坊以学徒的方式来进行。 与农业、手工业的双轨教育不同，有关商业的经营管理知识基本发生在民间的相应活动之中。“中国素来以农立国，向以工商二业为下等阶级。其于商人训练之法，以收集学徒为唯一门径。故商业教育，遂不为士林所论列。不为“士林所论列”的学徒教育只发生在具体的实践活动之中。有论者将盛行于唐代的行会中的学徒训练称为“我国商业教育之嚆矢。”近代以来，行会组织更加严密，学徒教育也更为规范。对学徒年龄、定额、修业年限、培养方式等等做出详细规定，形成一套行之有效的培养方式。如“学习期内，凡一切商业上事，均由经理人随时教授，其有号规完全者，朝学洒扫，应对进退，及供号内杂役，夕学书计，及本业内伎艺。”近代中国学徒数量极为庞大，甚至到20世纪30年代，学徒教育仍然广泛存在，“学徒制度在今日我国之商界中，尤为一非常流行之商业教育制度，在夕则足以代表商业教育之全部。凡一商店，不论大小，无不有学徒，斯无不行徒弟制度也。”1㈣’学徒制对中国商业教育发展与商业人才培养的作用不容忽视。近代中国出现大批诸如严信厚、徐润、李平书、荣德生等等，活跃于l9世纪末到20世纪上半叶中国经济舞台上的学徒实业家。 近代以来，作为培养技术人才的企业内教育机构同样不容忽视。近代中国教育起步时即与企业有密切联系，在官办工厂、企业附设学堂的同时，一些民营企业也出现专门的教育设施，并演化多种形态，如学徒培养、练习生所、养成工训练所、企业内学校(包括职工学校和子弟学校、企业内专科学校)、企业内研究机构等等，甚至出现“工厂化学校”、“学校化工厂”的上海康元制罐厂。1929年《工厂法》颁行后，要求人数达到一定规模的企业必须设立相应的教育机构，使得企业内教育开始制度化；随后教育部会同实业部出台《劳工教育实施办法大纲》，对企业内教育做出详细规定，各地出台的补充规定使得这一制度具有相当的操作性，成为全国范围内展开的教育活动。企业内教育的价值不容忽视，正如日本学者细谷俊夫所言：“我们历来都是只从制度化的学校教育这一面来看企业内教育，往往会轻视与这种教育制度化不同类型的教育和训练。如果改变一下看法的话，这种在企业内展开的、以生产为目的的教育和训练，有时会远远地比在大学里所进行的教育有力得多。” 五、未来中国教育史教材建构的策略 教育广泛地存在于社会生活中，所以，“教育之历史，非仅探索、列举真的事实，乃力求相互之关系及其与社会生活他项要素之相依处；且关于各个特殊的发达之非孤立的，乃关联于全社会生活，受时代趋势之影响，而为思想的大潮流中之一现象也。”中国教育史教材需要比较全面地展示中国教育发展历史的面貌以及教育与社会生活与生产间的关系。为此，我们提出未来中国教育史教材建构的构想： (一)贴近生活，走向真实。生活中蕴含着教育，现实生活中的教育才显真实，只有贴近生活才能发现。这首先需要基于中国社会历史现实，将与社会生活、生产密切相关的教育内容、教育对象、教育方式与途径纳入研究视野，尤其是与农工商有关的科技知识和经营管理知识以及传授方式、人才培养途径纳入教材之中，全面真实反映发生在主要生活场域中的教育活动，深入揭示教育与生活、生产的关系，为理解教育和学校教育，进而为建构符合中国社会发展的教育理论打下基础。全面梳理中国教育发展演变历史以及中国教育与个人、社会关系之历史，真实展现中国教育发展历史场景，系统总结中国教育发展过程中的成败得失，建构符合历史的、属于中国的中国教育史教材。因为，在教育学科群中，只有中国教育史拥有这种条件与优势。 (二)走出主流，走向多元。其意指：一、针对教育思想，突破儒家范畴；二、针对教育机构，突破学校教育。将学校教育当作教育的全部，会忽视甚至“压制”学校以外的教育现象、形式和机构，不仅难以为学校教育改进提供思想资源、借鉴经验，而且会使学校教育承担其不应承担也承担不了的责任，进而背上沉重包袱，自身陷于发展困境。就主流而言，相对于统治者有被统治者，相对于儒家有反儒和非儒，相对于强势有弱势，相对于知识精英有草根阶层，相对于男性父权有女性观点，相对于正统有非正统，相对于政府有民间。也就是说，对于任何一个所谓主流，都有某一个边缘存在，时刻伴随并挑战“主流”。一个“士”人、一个农民、一个工人、一个商人分别在回答什么是中国教育时，可能都会有不同答案，并距离“主流”很远，如此一来，中国教育史变得极为复杂，但是比较接近真相。未来的中国教育史教材有必要走向开放，走向多元，从而走向真实。 (三)走出学校教育理论视野，走向生活教育现实。学校教育理论在教育史研究中具有不可忽视的价值，对于系统建构中国学校教育史理论体系起到积极作用。但是，教育不是起源于学校，而是相反；学校教育是教育的一种，而非全部。用后来建构的学校教育理论规范历史上丰富复杂的教育现象，显然非其能力所及。尤其是我国学校教育理论不是产生于本土，而是学习域外的结果。钟启权教授指出：“新中国教育学理论体系的构建是在充分学习苏联教育学的基础上进行的，由此所形成的教育学体系明显地带有‘凯洛夫’的印痕。……它不仅使人们习惯于用‘凯洛夫式’的模式构筑中国教育理论的大厦，而且也使人们习惯于用‘凯洛夫式’的目光审视几乎所有外来的思想和理论，并以此为准则改造那些试图接受的思想和理论。”凯洛夫教育学同样被应用于中国教育史理论体系的建构，以至于在这种理论指导下所编写的中国教育史教材，将传授书本知识和道德陶冶的正规教育机构以外的教育现象基本排斥在研究视野之外。所以，未来的教育史教材需要走出学校教育理论的视野，走近生活教育的现实。 (四)走出单学科分析，走向多学科综合。教育是生活活动，生活活动从来都是综合的，生活中的问题也是综合的，没有生活问题是靠一个学科的知识即可得到有效解决。历史人物经历的复杂性和关注对象的复杂性以及历史事件的综合性需要对其进行综合研究。所以，跨学科的综合研究，不仅是时展的要求，而且是研究对象的要求。“我们不能停留在教育学的范围里来解决教育问题，必须扩大我们的研究的范围。这样我们需要的知识就更多，所以不得不推进到同教育有联系的社会各个方面去，即把教育作为一种社会的制度，作为整个社会的一部分，把它同其它有关部分都联系起来，从教育学扩展到教育社会学。” “这需要研究者具有多学科的知识结构，进行多学科的综合研究。教育史研究需要有其他人文社会学科的分析方法与工具，对教育发展史做出较为周全的、具有解释力的研究成果，并以这种方式培养后备力量，使学生形成较为综合、合理的知识结构，为其步入社会、从事未来工作打下基础。 中国教育论文:浅谈我国当前中国教育史研究近况述评——对六年来《教育史研究》相关论文的量化分析 论文关键词：中国教育史　研究近况　相关论文　量化分析 论文摘要：以我国《教育史研究》杂志6年刊发的中国教育史类论文为研究对象，就这些论文的数量、选题分布、刊载论文作者的单位及地区分布概况等进行分项统计，展示了我国当前中国教育史研究的焦点和热点问题。并从这一角度探讨了中国教育史学科6年来发展的基本动向。 《教育史研究》从1989年发行创刊至今己出版6o余期，共发表中外教育史研究论文及其他文章1000多篇，深受广大教师和教育工作者的欢迎，是目前国内唯一的一份教育史学术研究刊物。其发表的文章既有教育理论的探讨，又有教育制度的分析；既有对某个教育家的教育思想的剖析，又有不同教育家的教育思想的比较；既有类似章句考证的微观研究，又有通史性的宏观鉴赏，研究题材十分广泛。作为一份由国家教育部主管、中央教育科学研究所主办，并由全国教育史学会发行的全国性核心期刊，它的研究水平和研究方向在我国中国教育史领域具有相当的典型性和代表性。因此，对该季刊中有关中国教育史的论文进行分析，将有助于我们梳理出我国当前中国教育史研究的焦点和热点问题，把握中国教育史学科6年发展的基本动向。 一、分析对象与方法说明 我们从1999—2004年刊登在《教育史研究》的论文中，选出所有中国教育史领域的研究论文，就这些论文的数量、选题分布状况、刊载论文作者单位及地区分布、论文合撰程度、引文文献情况进行分项统计，并在此基础上做出分析。被统计和分析的论文时间跨度为6年，共含24期杂志。采用的方法主要为统计与分析。 二、统计结果与分析 (一)论文的刊载数量 自1999至2004年，《教育史研究》共发刊24期，517篇。其中关于中国教育史方面的文章达385篇，平均每期16篇。 由上表可知，6年来，中国教育史的研究论文在总论文数中始终占据优势地位，其比例数在63.7%到84.6%间波动，反映出在教育史研究中，中国教育史始终是我国学者的主要领域。在2004年的前5年中，大致成比例数逐年下降的局面，反映出在这5年中，中国教育史至少在研究成果的发表上出现相对的轻微的滑坡。2004年有较大的回升，升幅达8个百分点，但仍没有达到最初两年中的80%以上的水平。 (二)论文选题的内容分布 《教育史研究》六年中发表的385篇中国教育史论文选题所涉及的内容包罗万象，大致可分为教育思想家及其思想、教育制度与实践、教育史学理论和教育史学史研究、书序、著作评述、读后感以及对教育史学科著作的分析评论等多个领域。 具体情况如下: 1、教育思想家及其思想 5年内，研究中国教育思想家的论文共计122篇。古代部分主要涉及孔子、老子、孟子、墨子、庄子、韩非子、董仲舒、张载、陈亮、朱熹、张容、经元善、徐光启、张之洞、颜之推等;近现代部分主要涉及陶行知、雷沛鸿、晏阳初、陈鹤琴、严复、黄炎培、鲁迅、蔡元培、张伯等、陈嘉庚、孙中山、叶圣陶、、陈独秀、郁达夫、、、杨贤江、邓小平等。其中古代部分涉及最多的是孔子及其教育思想，包括探讨孔子的“因材施教”思想、“启发式”教育方法、学习方法、孔子对中国文化及教育的影响等等。近、现代史方面研究较多的教育家是杨贤江，包括对他的“道德、人生、理想”教育思想以及“青年闲暇指导思想”等等的研究。有一部分研究侧重于对人物思想的比较，如《雷沛鸿与晏阳初教育思想之比较》《鲁迅与蔡元培》等等。 2、教育制度与实践 教育政策与制度的研究向来是教育史学科的重点领域之一，这一态势也直接反映在《教育史研究》中。1999——2004年(教育史研究》共刊登相关的研究论文136篇之多。涉及的领域包括:启蒙教育、官学教育、社学、家学、私学教育、中小学语文、数学、体育、美育、德育教育、女子教育、教师教育、成人教育、函授教育、公民教育、平民教育、开明士绅教育、教会教育、素质教育、留学教育、职业技术教育、农村教育等。除此之外，还包括了介绍教育家亲自参与教育改革、教育实践活动的文章。教育政策制度与实践的研究已经使我们进一步深化了中国教育史研究的力度与广度。2篇以上论文所涉及的领域如下: 论文篇数达2篇以上的教育类别。 3、地区教育综评 《教育史研究》中国教育史部分的研究中，对地区教育的关注程度并不亚于对其它类别诸如女子教育、启蒙教育、教会教育以及私学教育等的重视程度。由于地区教育研究中包含了个别著名教育思想家在此做出的卓越贡献、某一地区的教育制度与教育实践活动、以及地区教育史学史研究等等。所以，对地区教育的研究不仅仅是一个孤立的点，而应当把它看作是一面多棱镜，可以透过它折射出社会不同层面的教育现状，教育发展历程和弊端。 地区教育研究分布情况： 4、教育史学理论和教育史学史研究 继1999年《教育史研究》中“教育史学理论”板块出现后，2000年又增添了新栏目，即“教育史学史研究”。到了2004年，又将这两个栏目合并为“教育史学理论和教育史学史研究”。为该学科的反思和建设开辟了空间。 5、著作评介、读后感 《教育史研究》中不仅发表诸多对《师说》、《三字经》、《学记》、《中国教育哲学史》、《道家道教教育研究》等教学名著的评论，而且也刊载了不少对文学名著所隐含的教育思想的评论。如陆修静《洞玄灵宝五感文》的教学思想《无上内秘真藏经》的学习思想、从马王堆帛书《黄帝四经》看先秦黄老道家教育思想等等。《教育史研究》中除了对教育著作的评介以外，还包含了读后感的文章。如:对学生进行外语教育的好材料—《外语教育往事谈》读后感、《千秋基业—中国近代义务教育研究》读后感等等。 6、书序 书序方面有《中国书院史资料》序、《元代书院研究》序、《中华人民共和国教育专题史研究》丛书序等等。 书序的发表情况如下: 7、教育史学术年会会议综述、会议发言、摘要及教育大事记 两年一度召开的全国教育学学术年会教育史分会，是一段时间以来教育史学科在整个教育学领域中的巨大贡献以及存在的不足之处做出科学的总结和客观的评价，它也是《教育史研究》中不可获缺的重要组成部分。教育史学术年会的会议摘要、会议发言和会议综述、教育大事记的刊载为进一步拓展教育史相关领域的研究提供丰富、详实的考证资料，同时有助于读者获取第一手的教育研究成果报告。6年来，《教育史研究》共发表了各大教育史学术年会的会议综述共10篇，会议发言和纪要5篇，教育大事记1篇。 (三)论文选题的时间段分布 就研究时间而言，在古代、近代、近现代、现代四个时间段中以古代、现代的教育史为研究重点。 其中现代史部分最多，共168篇。而且近现代史部分主要侧重于研究清朝末年、新民民主时期以及建国初期的教育家、教育思想与教育运动等。 论文选题时间的分布情况: (四)研究机构的地区分布 作者研究机构分布较广，大部分来自全国各地师范院校，如北京师大、华东师大、华中师大、东北师大、华南师大、山东师大、首都师大、重庆师大、河北师大、云南师大、福建师大、湖南师大、浙江师大、山西师大、广西师大等;也有来自综合性大学，如，北京大学、浙江大学、深圳大学、山西大学、南京大学等。此外，各类研究教育机构，如中央教科所、解放军理工大学气象学院高教研究室等也发表了相关论文。 鉴于《教育史研究》作者所在研究机构分布过于分散，这里仅列出1999年至2004年的部分发刊率排名靠前的研究机构名单，并对它们所发表的论文数量进行对比分析。 主要研究机构分布的情况: 三、结语 从上述《教育史研究》文献分析可以发现，教育史研究范围主题分布较为宽广，其中对教育思想家及其教育思想的研究最为集中，这部分研究的论文数占到了中国教育史全部论文数的33％，教育制度与实践仅次之，占32％，其中，留学教育、教师教育的选题较多，而学科教育题材一枝独秀，是这类研究中数量最多的。从研究所涉及的内容时限上看，近代略多于古代，对现代史的研究最为丰富，几乎相当于古代、近代和近现代的总和。教育史学理论和教育史学史研究的逐步增多反映了中国教育史学科自我反省意识的不断加强。从论文作者的地域分布，撇除《教育史研究》杂志社的地域因素，重点师范院校的在该杂志上发表的论文明显多于地方院校。中国教育史虽然是一门具有百年历史的老学科，但在日益注重实践和应用研究的今天，其生存和发展面临着严峻的挑战，本文仅对6年来《中国教育史》杂志的发表的论文做一统计分析，以期为这门学科在新的历史条件下更好地发展提供最基本的现状判断。 中国教育论文:试论以“外汇储备”设立“中国教育银行” 在中国的发展中，什么问题最刻不容缓？不是奥运会，不是磁悬浮，而是教育。教育决定的是一代人甚至几代人的素质，教育出了问题，影响的是国家的根本和元气。 而中国教育产业化改革基本上是失败的，带来的是教育的虚假繁荣和教育上的严重的两极分化。 随着高等教育收费的快速上涨，中等、初等教育的收费也在快速跟进，教育支出在许多普通工人农民家庭的总支出中占到了一半以上。 教育产业化改革之初承诺的奖学金、助学金在高额学费面前只是杯水车薪，而助学贷款在还贷违约严重的情况下已被大多数银行叫停。相当一部分贫困地区的农民子女和城市下岗失业家庭的子女事实上被剥夺了享受高等教育的机会。 一方面我们看到辍学率在许多农村地区出现回升，另一方面我们看到大量找不到工作的大学生，仿佛大学生严重过剩了。辍学率的上升和高昂的学费以及大学生大量失业有直接的因果关系。 联合国官员早在2003年曾对中国的教育状况进行了严厉批评，指出中国不仅是世界上公共教育经费最低的国家之一，而且在教育问题上还歧视贫困人口，向他们收取他们无力承担的高额学费。中国人均教育开支之少，在全世界居倒数几位，甚至还穷国乌干达都比不上。 所以在教育问题上，国家和政府一定要有长远眼光和全局观念，要有紧迫感。在教育问题上的不作为是一种严重的失职，因为贻误的时机是追不回来的。 在市场经济条件下，希望回归以前的国家全包的高等教育体制似乎是不现实的，所以当前的关键是想办法让大多数人能够上得起学，不仅能享受义务教育，而且能够享受到高等教育。那种以高等教育不是义务教育而事实上剥夺广大工人农民子女受高等教育权利的说法是一种权贵主义的看法，坚决反对中国的高等教育系统全部面向只占人口一小部分的中高收入家庭。 随着国家对义务教育支持力度的加大，我们有望看到免费义务教育，而高等教育上方面还没有明显的进展，我认为通过成立政策性的“中国教育银行”来促进高等教育的机会公平在当前具有重要的现实意义。 外汇储备快速增长 唐僧长赘肉 中国的外汇储备近年以火箭式的速度向上蹿升。2004年一年内净涨2067亿美元，相当于2000年之前国家全部的外汇储备。今年截止6月末，国家外汇储备余额达到7110亿美元，比年初增加1010亿美元，到年底中国有可能超过日本成为全世界第一外汇储备大国。 钱多了也咬手，中国外汇储备过高也带来了明显的压力和风险。压力主要体现在人民币升值压力加大、贸易摩擦增多、外汇占款带来国内通货膨胀压力加大以及对外汇储备管理收益水平低造成了巨大的机会成本等，而风险主要体现在以下方面： 1. 储备货币贬值的风险：很显然，如果我们所持有的某种储备货币大幅贬值，肯定会降低该种储备资产的购买力，我国必然遭受损失。这需要外汇储备管理部门对外汇储备的的结构进行及时调整，根据对各种储备货币走势的科学预测进行预防性操作，买进汇率看涨的货币，而抛出可能大幅度贬值的货币。 2. 人民币升值带来的风险：人民币升值意味着外汇储备贬值，人民币升值多少，外汇储备就相应地贬值多少。一国货币升值，其他国家货币跟进性升值在当前的世界环境中几乎没有可能，况且世界上几乎没有实行盯住人民币的汇率制度的国家，所以人民币升值将是针对所有外国货币的普遍性升值，只不过对不同的外币的升值幅度有微小的差异而已。人民币升值的时候，我国持有的外汇储备越多，损失的购买力就多大。 3. 战争中外汇储备被冻结的风险。从外汇储备的形式看，我国多数是以发达国家的政府债券、企业债券和其他有价证券形式持有。这些资产在某种程度上是虚拟的资产，其价值维系于正常的国际信用和政治关系。而一旦两个国家政治关系紧张，处于战争状态，那么相互冻结双方在本国的资产是再常见不过的行动了。一旦外汇储备来不及转化为外币现钞或本币就被敌对国家冻结，持有的外国债券、股票等凭证可能就是废纸一堆，那中国多年来辛辛苦苦积累的外汇储备可能就血本无归了。 所以面对快速增长的高额外汇储备，消耗也是国家回避风险、减轻压力的重要手段之一。外汇储备近两年来几乎成了唐僧肉，特别是一些国有银行迫切希望得到外汇注资以求长生不老。其实如果唐僧长赘肉成了累赘，也不是不可以割下一些补贴某些重要的机构。外汇储备主要来源于我国对外经济活动中的盈余积累，是一国货币当局可以用于支付国际收支逆差、维持本币汇率稳定的以外币表示的金融资产，其所有权和支配权属于国家，国家有权力把认为过多的外汇储备投入到国家建设的其他方面。 用外汇储备给其他机构注资要遵循两个原则：第一，不要把“唐僧”本身弄死弄残了。外汇储备本身担负着重要的职责，用于弥补财政赤字和稳定汇率等，动用的外汇储备应该是认为富余的部分，不会影响外汇储备本身职能的正常履行。第二，注资的对象和规模一定要有所选择，最好用于对全国人民利益相关的重要领域，服务于国家和民族的根本利益和长远利益，而不是用于竞争性的领域和短期性项目，并且其决策最好由全国人大审议和批准，按照法律程序进行。在这方面，我认为用外汇储备设立政策性的“中国教育银行”是最符合这样的要求，一方面是由教育的重要性和现状决定的，另一方面可以减轻外汇储备过多带来的压力和风险，在法律和产权方面也不存在障碍，而在民意方面估计也不会有太多的反对，这方面可以进行民意调查求证。 以外汇储备设立“中国教育银行”的方案设计 本文所建议的“中国教育银行”将突出以下特色： 首先是政策性银行，不以盈利为主要目的。 作为政策性银行，教育银行的资金来源主要是国家投入的外汇资金和后续的财政资金，服务于国家的“以人为本”的战略目标，体现国家的教育强国战略，不以盈利为目的，而通过以贷款的方式帮助最可能多的大学生完成高等教育为目的，从而提高中华民族的整体素质。 其次，突出对贷款大学生的信用管理，力争同时塑造成为“中国信用银行”。 通过外汇储备注资设立的教育银行也是有资金成本的，要讲究社会效益和经济效益的统一，要力争避免重蹈商业助学贷款这些年出现的违约严重的覆辙，使得教育银行的资金可以良性发展，在发展中滚动壮大，支撑越来越多的人享受高等教育。为此，要加强对接受助学贷款的信用管理，把违约率降低到最低限度。 教育银行在贷款的同时，可以为每个申请贷款的学生设立信用档案，以身份证号码为用户名和密码，任何人可以在任何地方通过互联网查询该学生的助学贷款偿还情况，同时国家以法规的形式要求企业在教育银行设立以后录用大学生的时候，查询该学生的还贷情况，如果有欠款，在用工合同中应添加代扣助学贷款的条款，同时向教育银行上报所录用的所有学生的身份证号码。教育银行可以委托税务机关定期检查，发现有不上报本单位员工身份证号码的行为和不签订偿还助学贷款条款并按期代扣代交的单位，则对该单位进行处罚，并负连带还款责任。凡是有工商登记的企业，包括个人独资企业和工商户等都纳入该信用管理体系。这样只要该学生在国内工作，有收入，就要还款，除非他自愿失业10到20年，而这种情况不太可能。 第三，同时开展政策性业务和一般商业贷款业务，后者为前者服务。 教育银行作为政策性银行，为了提高收益水平，也可以把适当比例的资金，比如40%，用于正常的商业贷款，以提高收益水平，但是其运作应以安全性为主要考虑，主要贷放给信用好的优质客户，以保证能按时收回本金，同时带来一定的收益，以保证教育基金的流入流出平衡，或者流入大于流出。但是要以助学信贷为主要业务，商业业务只是补充，在保证助学贷款计划顺利完成的基础上，适当开展商业贷款业务。 第四，一次性注资500亿美元外汇储备，形成相当规模的存量资本。 对于设立“中国教育银行”需要动用的外汇储备的规模，我认为可以一次性投入500亿美元，以形成相当的存量水平。这些年国家助学贷款发放最多的年份也不过数十亿元人民币，附加有各种苛刻的条件，想贷的人贷不到，远远满足不了需要。在国家教育银行资金充足的情况下，其覆盖范围也可以扩大到中等教育贷款和职业教育贷款，并可以适当地支持贫困地区的学校基础设施建设。根据目前我国外汇储备增长的势头，今年全年净增的外汇储备金额仍有可能突破2000亿美元，所以拿出500亿美元对我国的金融安全不会产生明显的影响。但是这500亿美元相当于4000多亿元人民币的资金，即使只动用一半来进行助学信贷，其资金量是非常充裕的，可以对所有高校中的需要贷款的贫困大学生实现全覆盖。 第五，保持稳定的流量，一方面靠自身的业务收益，另一方面要有财政稳定长期的支持。 教育银行的资金相当于是一种教育基金，作为造福子孙后代的重要基金，理想的情况是该基金可以永远存在，并且不断发展壮大。但作为政策性的银行，尽管有商业性业务作为补充，但是由于助学贷款利率低，管理复杂，坏账率仍会相对较高，其整体收益水平会比较低，在某些时期有可能出现资金总量下降的趋势。随着对助学贷款需求的增加，要求国家在必要的时候通过财政给予支持，保持适当流量的财政资金长期稳定地注入，保持教育银行的健康稳定发展，为提高全国人民的整体素质发挥长期的基础性作用。 第六，突出助学贷款的长期性和利率的优惠性，弱化贷款的附加条件。 我觉得一方面要延长贷款还贷的时间期限，比如大学生和研究生每个人可以贷款3~10万元，分10年，最迟不超过20年还清。贷款的利率要低，利息收入原则上能弥补管理费用和抵消正常的坏账即可。贷款要弱化各种限制条件，比如要求有他人担保等条件。教育权是一种基本的人权。世界上大多数国家在发展教育中都遵循美国总统杰费逊的著名教育理念：衡量教育是否造福于社会，主要不是看它造就了多少杰出人物，而是使大多数人能够享受到必要的教育。教育的基本作用，应该是使所有的社会成员能站到同一个起跑线上，得到一个平等的机会。而中国教育中存在的严重不平衡，使得部分社会成员因为家庭经济状况，在未成年前就被摒弃于竞争圈外，这是非常不合理的。既然是教育产业化、市场化造成了这种不平衡，那么通过设立的教育银行可以在一定程度上以市场化的方法来矫正这种不平衡。 最后，要重视对“中国教育银行”自身的管理和监督。 国家教育银行的管理层作为者，可能会犯和所有国有企业管理层相同的错误，即道德风险、内部人控制、贪污腐败，这就需要加强监督。无论是教育银行自身成立投资管理团队，还是把一部分资金委托给其他机构代为投资管理，政府或者人大都应该委托会计、审计和律师事务所等机构对教育银行本身和委托投资机构进行财务、法律方面的监督审核，一旦查出违法违规操作，对其重罚，用追缴的违规资金或者罚金部分对发现问题的监督机构实行重奖。比如揭发出一个贪污犯，可以把追缴回来的非法所得的一半奖励举报人，这样虽然也会造成一定的财富流失，但终究能追回一部分，比全部落入贪污犯手中要好得多，相信重奖之下，必有勇夫，让贪污者惶惶不可终日。 中国教育论文:国家主导下的市场化——中国教育制度的变迁方向 中国教育制度（人力资本生产制度）必然发生变迁。变迁的方向是：国家主导下的市场化，即在国家的控制、指导、调节或准许下，使市场机制的作用在教育与培训领域得到逐步发挥和全面贯彻。理由如下： 第一，国家的主导作用具有必要性。在中国，党中央、国务院和全国人大三位主体，具有完全一致的利益追求和目标函数。由这三位主体构成的“国家”，内部交易成本较低、工作效率较高，功能强大，控制和主导着经济和社会发展的各个方面。经济转轨、社会转型，是在国家的完全控制、指导、调节下发生的。人力资本生产制度变迁，作为经济和社会制度创新工程的一部分，只有在国家的主导下，才可能顺利实现。违背或不顺应国家意志的制度创新活动，现期内，至多是短期内，可能会有“机会主义”行为带来的收益，但用不了多久，创新的边际成本就会高于边际收益，因而不可能持久。 第二，经济和社会制度创新的方向具有决定作用。人力资本生产制度，是社会系统中具有开放性的子系统，主要功能是为经济建设服务。经济和社会的发展，必然会导致人力资本生产制度发生变迁。变迁过程遵循一定的内在规律，但变迁方向主要决定于经济和社会发展的方向。在国家的主导下，中国的经济和社会制度发生市场化方向的变迁。竞争机制和价格制度，不仅在物质资料生产过程中得到全面应用，而且广泛作用于教育与培训、科学研究、技术创造、医疗保健、文化繁荣、社会保障、非营利部门和组织管理等多个方面。人力资本生产制度的创新过程已经开始，竞争机制和价格制度正在教育与培训领域逐步实施。 第三，国家与人力资本生产制度的关系具有历史性。在西方国家，现代教育，特别是高等教育，主要起源于宗教和非宗教民间组织和个人发起的教育活动。目前，在欧洲和美国、日本等地，非公立教育十分发达，著名高等学府的举办者多数是民间法人而非政府。非公立教育制度的变迁会受到政府政策的影响，但主要取决于民间举办者的决策。与西方国家现代教育的发展史不同，中国现代教育的发展，是在政府主导下的发展。自1898年（光绪二十四年）清政府创办第一所国立大学——京师大学堂，至1949年中华人民共和国成立，在这半个世纪的时间里，尽管出现了由教会等民间组织和个人举办的私立教育机构，但从未获得充分的发展机会。处于支配地位的始终是国立教育。 第四，国家与人力资本生产制度的关系具有现实性。1949年至改革开放前，中国的教育基本上处于国有国营状态。改革开放以来，虽然非公立教育有所发展，但公立教育仍然是全国教育制度的绝对主体。国有教育与培训制度的创新，自然必须由所有者主导和参与。事实上，迄今为止所进行的全部教育制度创新活动，无一不是在国家主导下发生的。 综上所述，可以认为，中国人力资本生产制度的变迁，只有通过国家主导下的制度创新活动才能够实现。制度变迁的方向，与经济和社会变迁的方向具有一致性。人力资本生产制度发生国家主导下的市场化变迁，意味着国家按照市场经济规律改造现存教育与培训制度，以达到优化国有人力资本生产资源（教育资源）配置，提高生产效率，最大化人力资本产出的目的。 中国教育论文:关于带领中青年教师共同研究中国教育史 [论文摘要]我退休十年来，参与承担三项国家规划重点研究项目，与中青年教师和研究生共同完成并出版四本著作。研究历代教育业绩，具有文化积累和文化传承价值，也具有现实价值。 [论文关键词]退休；参与；研究项目；心得 退休是人生历程的又一个重要转折时期。根据目前的情况来看，退休似乎有两种形式或含义：一是彻底地退，一退到底，退了后，原职场范围内的事一概不过问，这叫“裸退”；一是从职场上退下来，仍利用自己未竭的资源条件和余热，再放异彩，这叫“半裸退”。如同青年时期人各有志一样，退体之后也是人各有志。有的人可以随性自在地安排每天的活动，或琴棋书画，或垂钓旅游，充分享受自己的人生和家庭温馨；有的人可根据身体情况和兴趣爱好，干点力所能及、有益于社会和身心健康的事儿，因人而异，不必强求。 我退休十年来，除继续给本科生和教育史专业的研究生讲授中国教育史和程朱理学的教育思想，给校内外的研究生评审博士、硕士论文，参与研究生毕业答辩等工作外，还有幸承担和主持三项国家规划重点研究项目，即国家“十五”出版规划重点项目《中国近代教育专题史论丛》中的《中国近代乡村教育史》、国家“十五”出版规划重点工程《中原文化大典》中的《中原教育典》和国家“十五”出版规划重点工程《南宋史研究丛书》中的《南宋教育史》；完成并出版了《中国近代乡村教育史》(苗春德主编，人民教育出版社，2004年11月)、《中原文化大典·教育典·官学选士》(苗春德、赵国祥、高培华主编，牛梦琪分卷主编，中州古籍出版社，2008年4月)、《中原文化大典·教育典·私学书院》(苗春德、赵国祥、高培华主编，赵国权分卷主编，中州古籍出版社，2008年4月)、《南宋教育史》(苗春德、赵国权著，上海古籍出版社，2008年10月)等四本专著。 上述著作的基本内容和主要特色如下： 关于《中国近代乡村教育史》：二十世纪上半叶风靡中华大地的“乡村教育”思潮和实验运动，由于时代和政治等诸多原因，解放后一直被视为禁区，其事迹和资料被尘封多年。本书是在历史唯物主义和辩证唯物主义原理的指导下，从宏观方面对这一运动产生的原因、发展轨迹、经验教训、历史地位以及对当前“三农”问题的启示进行了综合分析，并通过对著名乡村教育流派及其代表人物的个案研究，论述了乡村教育运动发展过程中的共同特征和个性特色。全书在吸收十一届三中全会以来相关的最新研究成果的基础上，阐发了作者的新见解、新观点，是目前研究这一领域中的一部较全面、系统的专著。 关于《中原文化大典·教育典》：本书是对上自远古下迄清末中原大地丰厚和珍贵的教育遗产和资源进行挖掘、梳理和全面整合，向世人展示中原教育的规模和业绩。由于本书规模较大，我们将其分为《官学·选士》、《私学·书院》和《家庭教育·社会教育》三册来阐述。这是因为这种大专题所涵盖的内容既相对独立又有内在的逻辑联系。例如由官府设立的官学，通常通过“学而优则仕”与国家的选士制度紧密相连；私学与书院性质相近，与选士制度有所疏离，相对独立；家庭是社会的细胞，家庭和社会是人类从自然人到社会人转变过程中不可或缺的环节。这种以横分竖写、纵横结合的大专题形式来叙述教育发展过程与演变，早在上世纪八十年代初毛礼锐教授主编的《中国教育史简编》就采用过。这种专题形式的好处是显而易见的。即以大专题为标题，按时间顺序讲一件事情的发展变化，并论述其变化的原因和得失所在，更便于读者阅读，更容易发现其演变规律。当然，这种体裁也有缺点，即在同一历史时期内发生的各种教育事实，不在一起讲；而分别讲各个教育事实时，又都要联系同一历史时代和背景，这就不可避免地要在时间背景上作重复的叙述由于时间紧迫，再加上我们的学养和水平有限，这次只出版了前两册。 关于《南宋教育史》：本书是试图对南宋时代的教育作一全方位的考察和梳理。《南宋教育史》共分七章，其基本思路是从宏观和微观相结合人手，把南宋教育置于中国十二世纪经济、政治、文化南移的背景中加以考察，将南宋教育定位于中国古代文化下移或转折中来认识，从而彰显出它在中国教育史上的地位和贡献。具体来说，它对教育制度的研究着力较多，对教育思想的研究也予以足够的关注，特别是对理学思想的形成并最终占居主流地位和爱国思想的凸显及其产生的原因，也予以适当的探讨。这些，在本书中都得到了较充分、新颖的阐释。研究和展现我国历代教育业绩，不仅具有重要的文化积累和文化传承的价值和意义，而且对推动当前我国物质文明、政治文明和精神文明建设，对发展我国软实力，促进中华民族的崛起和伟大复兴，都具有重要的现实价值和意义。几年来，通过与中青年教师和研究生的共同研究和编书的经历，我有如下心得感受： 首先，这是时代使然。中国历来有“盛世编史修典”的优良传统。无论是《中国近代教育专题史论丛》，还是《中原文化大典》、《南宋史研究丛书》，都有一个较长时间的酝酿、策划、实施过程。以《中原文化大典》而论，“它创意于‘八五’，策划、论证于‘九五’，设计、实施于‘十五’，完成于‘十一五’。”前后历时差不多二十年。正是改革开放的时代春风驱散了著书、出书的阴霾，打开了学人的文化襟怀和眼界提升了学人、出版人和有识见的领导人的时代责任意识和文化使命意识，为编史修典提供了学术平台组织条件和物质条件。可以毫不夸张地说，没有改革开放的时代，就不可能有这些丛书、套书的创意因而也就不可能有这些累累问世的成果。这是不言而喻的。 其次，离不开一个研究团队。一部丛书或套书，少则几本，多则十几本、几十本。这都不是一个人的力量所能完成的。再加上时间限制，必须在规定的时间内完成，因而需要组成一个临时的专业团队，多学科协同作战，联合攻关。具体到教育史学科，自然也不例外。特别是《中原教育典》这样贯通古今、大型地域性教育史专著，仅主编和分卷主编就有六人之多，参与资料搜集和撰稿者有四十多人次。把这样一个既有本校人员，又有外单位人员，且本校人员中既有教科院、教务处、成人教育学院、图书馆等单位的教师、干部以及前后几届教育史、教育学、高等教育、成人教育等专业的研究生组成一个庞大的临时研究团队，应该说是有一定难度的。因为它不是个专业研究团队，参与者不能脱产，即教师不能停教，干部不能停工，学生不能停学，人人必须在业余和节假日进行研究。所有参与者的认识需要统一和到位，上级的精神需要贯彻和领会，大量的资料需要从浩如烟海的古籍和方志中去挖掘、筛选和核实，上百万字的初稿需要去梳理、编织和修剪，共性的问题需要探讨和界定，主业与副业的扯皮甚至矛盾需要去协调和化解，等等。这一切，无疑增加了研究和推进的难度。尽管在编书过程中大家付出了心血和汗水，但收获和成功的喜悦，也着实令人欣慰。 第三，加深了师生情谊。近年来，对于学校师生关系的诟病屡见报端，这是市场经济在人际关系中的一种折射。我们认为，只要教师对学生以诚相待，以身作则，重塑师生亲密关系不是不可能的。我们在编书过程中，有意在这方面作些尝试和引导。参与上述著作的四十余位师生，大部分教师是我的学生，平时因所在单位和工作性质而接触较少；而二十几位研究生的加入，一方面他们是新生力量，生机勃勃，另一方面他们又是科研新兵，缺乏实战历练和基本功。这一次为了一个共同的目标走到一起来了，接触频繁，交流较多，一起学习文件，领会精神，商谈认识，一起谈论工作和理想，甚至业务上手把手传、帮，生活上互相关爱，因而师生间充溢着尊师重教、敬师爱生的浓浓情谊。由于频繁的接触、交流和沟通，所以，老中青教师间及其与学生间的情谊，比平时有明显改观和荡漾。 第四，提升了团队成员的业务和研究水平。几年来，通过分工合作查阅资料和编撰，基本上把有关的古籍翻检了一遍，摘录和积累了大量第一手资料，并按中原官学教育、私学教育、书院教育、家庭教育、社会教育、考试和选拔制度、教育人物和文教政策等加以归类和梳理。通过这个完整过程，不仅使中青年教师和研究生有了接触原著的机遇和挑战，学会了查找资料的方法和途径，受到了一次正规和严格的科研历练和实战，为他们今后独立进行研究增强了自信心、期待感和成就感。这是其一。其二，通过这次实战和研究成果，不仅为中青年教师晋职提级创造了条件，也为不少硕士研究生考取博士生创造了机会。 第五，有利于提升学校在全国的学术地位和影响。参与上述国家重点规划研究工程和项目，不仅为学校争得重大科研支撑，彰显了学校的学术资源和实力，而且随着这些研究成果的出版和发行，一定会进一步提升和促进学校在全国学术界的地位和影响。 中国教育论文:张元济在中国教育史上的地位探析 论文关键词：张元济；教育救国论；教科书 论文摘要：张元济(1867—1959)是中国近代活跃在我国出版界、教育界的著名教育活动家，是近代教育救国论的宣传者、近代新教育的推动者、新人才的呵护者、培育者。在社会不断进步，教育得到大力发展的今天，正确认识张元济先生在中国近代教育史上地位，将有助于出版界正确认识出版对教育的扶助性作用。 张元济(1867—1959)字筱斋，号菊生，浙江海盐人。清光绪壬辰(1892年)考取进士，选翰林院庶吉士，后改任刑部主事。张元济于18%年参加，变法失败后被革职“永不叙用”。不久，南下上海至南洋公学译书院。1902年，商务印书馆，历任商务编译所所长、总经理、监理、董事、董事长等职。“昌明教育平生愿，故向书林努力来”，是张元济选定出书出刊办报办学这样的道路的内心写照，在这条理想之路上，张元济无怨无悔，无取无求，直到终老达六十毕生尽瘁文化教育出版事业。 茅盾在《我走过的道路》中说:在中国的新式出版事业中，张菊生(张元济笔者注)确实是开辟草莱的人。他不但是个有远见、有魄力的企业家，同时又是一个学贯中西、博古通今的人。他没有留下专门著作，但百袖本二十四史每史有他写的跋，以及所辑《涉园丛刊》各辑的跋，可以概见他于史学、文学都有很高深的修养。笔者认为张元济先生不仅是新式出版事业中开辟草莱的人，而且在新式教育事业中也是一位披荆斩棘者。他在近代新教育战胜旧式教育的过程中作出了不可磨灭的贡献。在中国近代的新式教育事业中，张元济当仁不让是位伟大的教育活动家。他没有骄人的学术巨著传世，但有许多润物细无声的教材滋养着一代代新人;他没有显赫权柄，但他执掌着“一个支配几千万儿童的知识思想的机关”—商务印书馆;他没有一本本教育专著传世，但却留下三四百万字的文稿，让我们从中窥探他的教育主张。更可贵的是他身体力行，把自己的思想深植于心田。事业就是标志，在他出版事业的进程中我们可探索他的教育思想，在他的成功中我们可以领略到他的人格魅力。全面客观地评价张元济先生在中国近代教育史上的地位，对于当前我国出版事业为教育服务及教育自身的发展，将有一定的借鉴作用。 张元济是近代教育救国论的宣传者 清末，中华大地面临被瓜分豆剖的命运，张元济和许多爱国知识分子一样积极提倡教育救国。 18%年，张元济在与其友汪康年的讨论中论述了维新图存的途径有两个，“此时急务以鼓动人心为第一义，贵报已膺此任。其次即为培植人材”，他认为政治维新并不是挽救中国的根本，救亡图存必须从开通风气和培植人才这两方面着手。也就是说张元济将挽救中国的希望寄于教育来培植人才，寄于出版、教育来开通风气。只有在风气大开、人才蔚起的前提下，变法事业才能顺利无阻地推进，国家才有希望。张元济强调教育应充分发挥其改造社会、拯救国家的社会功能;换言之，在当时的中国，教育必须为解决“救亡图存”这个时代所提出的最迫切的课题服务。从中国近代思想史、教育史上来看，虽不能说张元济是“教育救国论”的首创者，却完全有理由认为是张元济终身是一位坚定不渝的“教育救国论”的提倡者、宣传者、实践者。在南洋公学译书院时他之所以积极出版严复译西方著作，是因为严复第一次赋予这种在中国近代影响深远的社会思潮以哲学的内涵及方法论上的依据。严复译作中无不闪现着其本人经过哲学和方法论思辨后的“教育救国论”思想，故张元济一直倾力出版严复译作，积极宣传“教育救国论”。如果把翻译、出版一部学术经典之作比喻为建造一座大厦，那么张元济无疑也是一位颇具匠心的“建筑师”。 张元济是近代新教育的推动者 1.出版《最新教科书》为新教育的发展提供蓝本 1901年，清王朝实行所谓的新政，颁布兴学诏书，设立了不少新式学堂，普通教育逐渐兴起，中小学校出现并迅速增多。张元济认为清末新式学堂的出现，只是近代中国教育改革初见端倪，并不意味着一种真正意义的近代新教育已经出现。因为在那些所谓的新式学堂，绝大多数所使用的教材无非两种，一是教会所编，目的在于推行宗教，讲授不合我国国情的事。一是当时书坊所卖，不合教育原理，大都胎脱于旧时学塾读物，以儒家经典一统天下，难以适应新式教育的发展，这类教材内容空疏无用，而且形式与结构也极不科学，严重脱离学生实际。张元济认识到新式教育呼唤新式教材，否则新教育将无法落到实处，不过是一句动人的口号而已。因此，编写一套适应当时中国社会情势需要的、具有真正“近代意义”的新教材，成了当时中国教育改革的关键。可贵的是当纯教育中人还在坐而论道时，张元济就已立即付之实施，邀友蔡元培任商务印书馆编译所所长，采取个人承包的办法编辑新式教科书。编译所编辑教科书采用合议制，依据发展普通教育，编辑初小和高小的修身、国文、算术、历史、地理、格致等教科书，每学期一册，并根据课本另外编写教授法。全套教科书定名为《最新教科书》。这套教材已经涉及到许多新学科，这些新学科在中国还是第一次成为新教育的课程，如历史、地理、国文、算术等，初步涉及到了中国近代教科书的基本框架，从革新课程内容的角度推进了新式教育的健康发展。为新式教育的发展提供了蓝本。 1903年发行的《最新教科书》，以合理可行的编写原则为指导，注意到儿童的心理特征，注重直观形象，按学制年限编排，循序渐进，用以引起儿童的学习兴趣。而且，这套教科书照顾到知识的逻辑顺序，并在一定程度上摒弃了传统教材中的封建陈腐及不合时代的东西，注重儿童生活实际、民生日用，讲求新文化，宣扬新的伦理观念。《最新教科书》所体现出的这些编辑方针说明张元济已力图摆脱旧式教育忽视、抹煞对人的理性发展功能的影响，而是把教育视为一种发展人的理性的事业来对待。“只要用历史主义的观点看问题，就应该肯定这是一个了不起的突破。”在推动新式教育战胜旧式教育的斗争中，张元济为中国近代独立的、科学的、符合教育学原理的教科书的编写指明了方面。从而确立了新教育理念在教科书领域的地位。 2.不断推动教材革新推动新教育的发展 20世纪初叶的中国风云突变，政权更迭频繁，时代变化迅速，常常是教科书本身尚未成型固定，而时代却变幻了。这就逼使张元济必须不断适应这种新的变化，抓住教育改革的新动向，以适应新式教育发展的需要，推动新教育战胜旧教育，使出版顺应时代、顺应教育的潮流，并适时引领潮流。正如庄俞所说:“学制修改一次，教材跟着变更一次，往往一部还未出全，又要赶编第二部，我馆对于此点向来是很注意很敏捷的。”商务在推出了第一批近代教材后，根据时代之需陆续推进，即有清末的“最新教科书”、辛亥时期的“共和教科书”、学制改革时期的“新学制教科书”，国民革命时期的“新时代教科书”，体现新课程标准的“基本教科书”。 当然，张元济在教科书出版中也有应变不及时的时候。如在辛亥革命前后，由于对政治形势的预料不及，没有能够及时预备适合共和民国宗旨的教科书，结果在民初的教科书出版竞争中极为被动，同时也造就了商务印书馆的强劲对手—中华书局的崛起。但张元济领导商务印书馆很快调整出版方针，力求紧跟时代潮流，并在以后的教科书出版中长期处于执手牛耳地位。 面对风云变幻的政局，当纯教育中人还在不断探讨、争论之时，商务已根据学制的变革和国家教育新的方针，适时地调整教材的编写方向。出版了顺应、体现教育潮流的教科书。从而推动新式教育不断发展。在旧教育与新教育对垒的关键时刻，能否编辑出版适时适用的教材，不仅成了社会急需，也成了“方兴未艾的近代教育事业能否取胜于旧教育的关键之一”。所以从这个意义上来说张元济主持编纂的一套套教科书对于近代教育战胜旧教育，对于新教育的发展起到了推动、扶助作用。不断推陈出新的教科书使近代教科书日臻完备，而教科书完备之时，也就是近代教育形成之日。 另外，张元济先生对学术活动的关注，尤其是对学术活动的资助、对学术成果的及时汇编出版等，加快了前沿知识的传播，对中国近代教育起到了不小的推动作用。 张元济是新人才的呵护者、培育者 张元济重视人才，广招人才、重用人才，商务印书馆成为一个著名的“育才馆”。张元济是一位慧眼识人才的伯乐。由于张元济海纳百川的胸襟，识才、爱才之心使分属不同思想流派的学者、专家，将多元化的思潮涌人商务，并由商务波及全国，促进中国各领域的学术发展，促进中国教育的大发展，促进中国科学文化的大发展。此时的商务与蔡元培主持下的北京大学相近，“兼容并包”。商务编译所因此而“成了各方面知识分子汇集的中心”在这个“育才馆”中张元济积极呵护、培育人才，如茅盾由一名北京大学预科毕业生成长为新文学的领头羊;杨贤江由一名商务印书馆函授学校英文科学生成为马克思主义教育理论先驱者;胡愈之由一名商务印书馆编译所的练习生成长为新中国《光明日报》总编辑、出版总署署长。他们的成长、成才历程离不开张元济先生的倾力提携、大胆提拔。 当今出版界面临的机会与责任与当初张元济先生面临的情况相似。2001年，国家教育部颁布了《基础教育课程改革纲要》(试行)，《纲要》的出台意味着过去国家推行“一纲一本”、人教版惟我独尊的时代的结束，标志着开始实行国家基本要求指导下的教材多样化政策。鼓励有关机构、出版部门等依据国家课程标准组织编写中小学教材，以形成“一纲多本”、学校自主选择的格局。这种格局与张元济先生所面临的新式学堂兴起，给教科书的编写与出版有了前所未有的广阔空间的情形是相似的。当前出版界应认清形势、明确自身职责、抓住机遇认真编写出最能代表新课标的教材，为我国基础教育的发展，为提高国民素质作贡献。故出版界不能仅仅将编写出版新标准教材作为一个商机来对待，而是把其放在提高民族素质、振兴民族教育、落实新课标的高度来从事教科书的编写出版。正如当年张元济主持编写《最新教科书》的初衷一样，情系教育，而非情系金钱。充分认识到当前正是教育改革深人进行之时，新的教育理念与应试教育的理念正处于胶持阶段，此时编辑出版体现新课标精神的教材尤为重要。 当今出版社首要任务是像张元济先生学习广纳人才，组建一支高素质的编写队伍。这支队伍至少应包括三类人:一是，“大师”。出版社应具有海纳百川的气度，吸引、鼓励像蔡元培、张元济一样的“大师”们参与教科书的编写。二是，有教育实践、懂得教育原理的教师。教科书的编辑队伍中不能没有一线的教师。因为他们最了解儿童与教学，最有发言权。倘若对于什么是“教科书”，什么是“新型的教科书”都不甚了解，即便“资格”再老、“知名度”再高，也是不合格的。三是有持教育出版观的出版家。持教育出版观的编者们是一批急教育之所急，把出版和教育紧密结合在一起的出版人。他们以爱国为出发点，以教育与出版为职志，通过办教育，搞出版，不断摸索符合新课标精神的教科书的内在规律，从而引发一场悄无声息的教育革新，把教育与出版融成一体，以出版和教育为两个轮子，开出一条“科教兴国”之路，推动着时代的前进。 中国教育论文:一个文献综述及其政策含义 【摘要】本文的目的是通过对中国教育个人收益率研究的文献回顾，揭示教育与收入、收入分配及劳动力市场之间的关系及其政策含义。首先说明了教育个人收益率研究的意义与方法，然后依次概述了中国教育收益率的基本特征、从制度和技术角度对教育收益率估计值的解释、计量方法的改进对估算教育收益率的影响、转型期中国教育收益率的特点以及教育收益率的变化特征对收入不平等的影响，最后做了简单的评述。 【关键词】教育收益率 明瑟收入函数 劳动力市场 收入 中国教育个人收益率研究：一个文献综述及其政策含义 本文的目的是通过对中国教育个人收益率研究的文献回顾，揭示教育与收入、收入分配及劳动力市场之间的关系。自从人力资本理论以来，对教育与收入关系的研究文献汗牛充栋，对中国的研究自从上个世纪80年代以来亦是如此，并有多个视角，而基于人力资本理论的教育个人收益率的研究占据了一个重要位置。本文以下的内容首先说明了教育个人收益率研究的意义与方法，然后依次概述了中国教育收益率的基本特征、从制度和技术角度对教育收益率估计值的解释、计量方法的改进对估算教育收益率的影响、与转型期有关的中国教育收益率的特点以及教育收益率的变化特征对收入不平等的影响，最后做了简单的评述。 一、教育个人收益率研究的意义与方法 教育收益率研究的是教育作为一项个人（以及家庭）和社会（政府公共支出）投资的收益率的大小，可以分为个人收益率与社会收益率，本文主要关注的是前者。自从上个世纪50、60年代的人力资本理论以来，对教育收益率的研究就非常重要。由于人力资本理论确立了把教育看作一项投资的基本理论模型，因而成为估算教育收益率的理论基础。一般认为，对教育收益率的研究有如下意义： 首先，教育收益率是评价教育生产力的一个有用的指数，它试图回答的是：社会和个体是否应该在教育上投入资源？也就是说，教育收益率既可以作为评价一个国家或地区投入到教育中资源的判断标准，提供资源配置效率的信息，又可以激励个人和政府投资于教育。如通过比较教育的收益率与物质资本投资的收益率，就可以判断一个国家或地区在教育上投资的多寡；再如根据大部分研究发现的教育收益率较高的值，这样可以激励个人和政府把更多的资源投资于教育。 其次，通过对不同群体、不同教育水平收益率的研究，可以判断教育内部资源分配的合理性，包括男性和女性、农村和城镇、以及各级各类教育上资源分配的合理性问题。 第三，在教育上的支出作为一项投资，要求取得相应的收益，而收益的高低能够反映出教育投资对收入分配的作用、以及劳动力配置效率的高低。因此，了解人力资本投资收益率有助于分析检讨收入政策、教育政策与就业政策的得失。 第四，对教育收益率的研究还有着重要的政策意义（Psacharopoulos等，2002）。这一领域的研究可用于指导教育体制和财政改革的宏观政策制定，这方面的例子如英国和澳大利亚的高等教育财政改革。此外，具有创新的应用领域是用来评估一些特殊的项目。这方面的例子如印度尼西亚的“学校建设”项目、印度的“黑板”项目、以及埃塞俄比亚的“主要部门投资”项目。同时，根据教育收益率的研究，政府在公共政策设计上即要激励个体提高人力资本上的投资，又要注意保证和资助低收入家庭的投资。 最后，研究教育收益率对于象中国这样的转型国家又有着特殊的意义。众多的研究者将教育收益率作为判断中国劳动力市场建设和经济转型程度的一个指标。如Appleton等（2002）通过对不同群体的教育收益率的比较以判断中国城镇地区是否已形成了竞争性的劳动力市场；赖德胜（2001）认为用教育收益率可以判断劳动力市场体制分割状况；Zhao Zhou（2001）则认为教育收益率的研究提供了考察转型期间资源配置以及认识社会制度改革程度的一个工具。 对教育个人收益率的研究依赖微观数据。根据已有的文献，研究教育收益率的方法主要有两种：明瑟收入函数（Mincerian earnings equation，称为明瑟收益率）和基于精确法（Elaborate Method）的内部收益率。此外，根据农村家庭的特点，研究农村教育收益率的学者又发展了一种方法：生产函数法（Jamison Gaag, 1987）。由于精确法的应用依赖于教育成本与收益的准确数据，而现实中这些数据又难以获得或难以估算，此外，生产函数法是应用于以家庭为生产单位的农村地区的特殊方法，因而，应用精确法和生产函数法研究中国教育收益率的文献还很有限，绝大部分研究应用了明瑟收入函数。本文以下的内容也以这种方法的介绍和文献研究为主。 明瑟收入函数是由经济学家明瑟（Mincer, 1974）根据人力资本理论推导出的研究收入决定的函数，该模型包括两个基本的变量：教育和工作经历及其平方，实证模型中教育变量的系数就是教育的个人收益率（明瑟收益率），其含义为多接受一年教育（不考虑教育水平）可引起的收入增加的比率。如果把基本收入函数中的连续变量——学校教育年限（S）分成一系列教育水平虚拟变量，就可以根据这些虚拟变量系数的比较确定不同水平教育的收益率。由此可见，明瑟收入函数其实是一个研究收入决定的模型，因而，研究者通常根据自己的研究目的，在模型中加入其他变量，如性别、地区、部门等。该函数包含了两个基本的经济概念：（1）它是一个劳动力定价模型或享乐主义(hedonic)工资方程，揭示了教育和工作经历这些具有生产力特性的要素在劳动力市场上的报酬；（2）它代表了教育的收益率，可以与市场利率进行比较，从而决定人力资本的最佳投资水平（Heckman, et al, 2003）。 对明瑟函数有众多的评论，如Psacharopoulos, 1994; Schultz, 1988; Strauss Thomas, 1995; Card, 1999；赖德胜，2001；Heckman, et al, 2003；等等。虽然后来的学者对此种方法多有批评，然而，由于这种方法简单容易，成为研究者使用最多的方法（Psacharopoulos, 1994）。 二、中国教育个人收益率的基本特征 从所能看到的文献来看，最早的对中国教育收益率的研究应该是Jamison Gaag在1987年发表的文章。初期的研究样本数量及所覆盖的区域都很有限，往往仅是某个城市或县的样本。而且在这些模型中，往往假设样本是同质的，模型比较简单。在后来的研究中，样本量覆盖范围不断扩大直至全国性的样本，模型中也加入了更多的控制变量，并且考虑了样本的异质性，如按样本的不同属性分别计算了其收益率，并进行比较。这些属性除去性别外，还包括了不同时间、地区、城镇样本工作单位属性、就业属性、时间、年龄等。下面概况了研究的主要结果。 1. 城镇与农村的比较 由于中国劳动力市场明显的二元体制，对教育收益率的研究区分了农村与城镇。对这两类样本是根据户口属性来定义的，而不管其在城镇还是农村工作。从计算的结果看，在城镇地区，最低的值为0.75%（邵利玲，1994），最高值为11.5%（Zhang Zhao, 2002），应用1995年以前数据的绝大部分研究计算的收益率在6％以下；在农村，最低值为0.7%（Gregory Meng, 1995; Li Urmanbetova, 2002），最高值为6.4%（Brauw, et al, 2002），绝大部分研究的收益率在5％以下。 可以看出，农村个体的教育收益率要明显的低于城镇居民，这从同时含有农村和城镇居民样本的研究中可以更加明显的看出这一点。如李实和李文彬（1994）用1988年全国数据的估计表明，城市个体收益率比农村个体高出近2个百分点，而在最近的一项研究中（李春玲，2003），2001年两者的差距达到了7个百分点，说明这一差距有随时间逐渐扩大的趋势。 城镇和农村的教育收益率差异的另一个特点是，在教育和工作经历这两个变量对收入决定的解释力上，农村的模型要明显低于城镇模型。大部分的研究发现农村雇佣劳动者总收入差异中不足10％是由教育和工作经历这两个因素造成的，而城镇样本大多在20％以上。这一结果再次验证了中国劳动力市场的二元体制特征，以及农村劳动力市场的发育程度远远落后于城镇劳动力市场。 2. 收益递减还是递增？ 根据新古典经济理论中投资边际报酬递减规律，教育投资也应表现出相似的特点。事实上，对世界其他国家的研究也验证了这一规律（Psacharopoulos, 1994），即随着教育水平的提高，教育收益率表现出下降的趋势。然而，对中国的研究出现了相反的结果。一个证据是，众多研究发现教育收益率从高到低依次是高等教育、中等教育和初等教育（李实和李文彬，1994；Wei, et al, 1999; 邵利玲，1994；Xie Hannum, 1996；等）。另一个证据是把样本按某一教育程度作为分界点，分别估计在这一点之上和之下个体的教育收益率，结果发现分界点之上的个体的收益率要高于之下的个体。如Brauw Rozelle（2002）以及Maurer-Fazio Dinh（2002）的研究都发现，小学或高中以上个体的教育年数的系数都高于小学或高中以下个体的系数；诸建芳等（1995）的研究表明，代表着中低等教育的基础教育收益率为1.8％，代表着中高等教育的专业教育的收益率为3.0％；Li（2003）的研究也发现，中国的教育收益率尽管平均水平比较低，然而大学教育的收益却要高于高中以前教育的收益率。Benjamin等人（2000）认为，在中国，教育收益率之所以出现递增，是由接受高层次教育（高等教育）的个体比例较少造成的，其后果是，由于高层次的教育仅有少数人获得，而教育收益率又递增，这样会加大收入差距。同时，收益递增的原因可能与中国政府在高层次教育、尤其是高等教育上对个人的大量补贴有关。 3. 随时间的变化趋势 在城镇地区，教育收益率随时间表现出明显提高的趋势。如Zhao Zhou(2001)的研究估算的1978年的收益率为2.8%，相应的应用80年代中后期的数据计算的值达到4％，而90年代后的研究到5％以上；Zhang Zhao（2002）应用了1988－1999年各年的全国数据更明显的表现出这一规律，如1988、1994和1999年这三年的收益率分别为4.7%、7.8%和11.5%。此外，城镇教育收益率随时间的增长还表现为这样一个特点：在1993－94年是变化最大的时期，93年以前的教育收益率缓慢增长，到94年迅速提高，之后又缓慢增长。在农村地区，由于收益率的值较低，随时间的提高趋势比较平缓，变化程度远远低于城镇地区。 4. 教育收益率的性别差异 在众多的研究中，男性的教育收益率要低于女性，唯一的例外是Maurer-Fazio Dinh(2002)的研究结果。而且两者的差异随着时间的推移有扩大的趋势，如于学军（2000）的研究发现，1986年男女收益率的差异为2个百分点，而到1994年这一差距扩大到3个百分点以上。Zhang Zhao（2002）的研究表明，随着时间的推移，男女教育收益率的差距先是略有减小，后又在逐渐扩大，这一差异从1988年的2.9%，到1992最低的2.4%，再到1999年差距最大的5.8%。女性较高的收益率为倾向于女性教育投资的政策提供了一定的依据。 文献中对教育收益率性别差异的解释有多种，一种解释认为女性职工上学的机会成本低于男性，从而只考虑机会成本而不考虑直接成本的明瑟收益率会使女性比男性高（赖德胜，2001）。另一种解释则基于两者劳动时间参与上的差距，即女性的劳动参与率要低于男性，而在劳动力市场上的女性的能力要高于呆在家庭中的女性，而男性就没有表现这一特征，从计量方法上讲，在估计明瑟收益率时，忽略能力因素会高估教育收益率（见下文的解释），因而女性的收益率会高于男性（Zhang Zhao, 2002）。还有一种解释是女性样本中高一级教育水平的个体收入与低一级教育水平的之间的相对差距要高于男性（杜育红、孙志军，2003）。 5. 不同部门的教育收益率 在现实中，不同经济部门劳动力市场中收入的决定因素不同，这会造成教育收益率的差异。几乎所有的研究发现，在不同所有制结构部门中，一般是国有部门和公共部门的教育收益率都要低于私人部门。由于国有部门和公共部门的劳动力资源配置的市场化程度要低于私人部门，因而，市场化程度高的部门的教育收益率要高于市场化程度低的部门。这反映了不同部门中对教育回报的差异，也反映了教育的生产力效应发挥的程度上的差异（杜育红、孙志军，2003）。 6. 个体的其他属性对教育收益率的影响 文献中关注的个体属性除去上面提到的性别外，还有年龄、工龄、户口、找到工作的方式、就业属性等。研究发现，年青人和工龄较短的个体的收益率高于年长者和工龄较长的个体（Maurer-Fazio, 1999; Li Luo, 2002; Zhang Zhao, 2002），通过竞争的方式（市场）找到工作的个体教育收益率高于通过（政府）“安排”的方式的个体（Meng，1995；Maurer-Fazio Dinh, 2002）。若按户口和就业经历划分，那些一直有工作（未“下岗”）的个体的收益率最高，其次是下岗后又找到工作的个体，最低的是下岗后仍未有正式工作的个体；城镇居民的教育收益率要高于城镇中农民工的收益率，另外，下过岗又找到工作的个体现在的收益率高于下岗前的收益率（Maurer-Fazio Dinh, 2002；Appleton, et al. 2002）。对于户口因素对教育收益率的影响也有相反的例证，如Appleton等人（2002）根据对1999年全国的城市中的数据研究发现，城市中两类群体（城镇居民和农民工）的教育收益率已经相差不大（前者为6％，后者为5.6%），并由此判断中国城市的已经初步形成了竞争性的劳动力市场。 7. 地区差异 中国教育收益率的地区差距也比较明显，有的研究发现东部地区的教育收益率最低，而西部的最高，也有的研究发现中部地区的最高。但是总体的特点是西部地区的教育收益率起码不低于东部地区，这为加强向西部地区的教育投资的政策提供了坚实的证据。 8. 国际比较 中国的教育收益率在世界处于一个什么样的位置？根据Psacharopoulos等人(2002)的研究，90年代中后期世界平均的明瑟教育收益率为9.7%，其中亚洲国家的平均水平为9.9%，OECD国家为7.5%。以此比较来看，中国城镇地区的教育收益率在90年代中后期以前的要低于世界及亚洲国家和发展中国家的平均水平，并且时间越往前，收益率越低；到2000年前后，这一数值开始接近并超过了世界及其他地区的平均水平。中国农村地区的教育收益率则一直低于世界平均水平。 三、对较低的教育收益率的解释：制度因素与生产技术条件 如上述，应用90年代中后期以前的数据对教育收益率的研究都得到了比较低的值，尤其在农村更是如此，甚至有研究认为教育在中国农村中的作用是微乎其微的（Zhao, 1997）。我们还不能怀疑数据的可靠性，因为，大部分研究使用了国家统计局协助下的在全国范围内进行的抽样调查数据。这些结果的一个隐含的政策意义就是，中国以往的教育投资的低水平是合理的，而且维持这样低水平的投资水平也是合理的，应该把更多的资源投入到收益率更高的部门去。事实真是如此吗？ 近些年来，许多研究者从两个视角专门对这一现象进行了解释，一个视角是基于对劳动力市场的一些制度特征的分析，另一个是从计量方法上做出的解释。这一部分主要讨论前者。 制度因素对教育收益率的影响主要表现在劳动分配体制和劳动力市场分割体制。劳动分配效率的低下和由于体制分割造成的劳动力市场的非竞争性和非流动性都会对劳动者的生产力产生负面影响，这样，受过教育的个体的生产力无法充分发挥，或者是其所得报酬低于所创造的边际产品的价值，必然会降低教育的收益率。 从这一角度出发，早期的一些研究侧重于从理论上的解释，并没有实证检验。如Knight Song（1991）认为较低的教育私人收益率与刚性的工资体制有关。李实和李文彬（1994）把较低的收益率归结为城市的工资体制。邬剑军和潘春燕（1998）的理论分析也认为，中国城镇的企业工资体制是基本不反映劳动者教育程度的差别的，这是中国个人教育投资回报率严重偏低的主要原因。赖德胜（2001）的研究强调的是劳动力市场分割体制造成的诸多问题。他认为，劳动力初始配置的行政化和非竞争性、劳动力的非流动性都会抑制配置能力和生产能力的发挥，从而都会造成教育收益率的低下。 另外的一些研究则对制度因素的影响进行了实证检验。Fleisher Wang(2002)通过比较中国企业中的生产工人和技术管理人员的边际产品价值与实际所得报酬，发现技术管理人员的边际产品价值要远远高于生产工人，而两者的实际所得报酬则相差不大，由于技术管理人员的教育水平较高，而生产工人的较低，这样，较高教育水平与较低教育水平的个体的边际产品价值之间的比例要高于两者所得报酬或收入的比例，同时，劳动力市场上还存在着体制分割与限制劳动力流动的政策，这些都解释了较低的教育收益率。 如前述，文献中对中国农村教育收益率的估计值更低，这引起了更多的研究者的兴趣。 Zhao（1997）认为，传统的估计方法由于忽视了城乡劳动力市场分割（即由政府政策造成的对劳动力流动的限制）这一体制因素，因而低估了教育的收益率，特别是由于中国在城乡之间存在着持久的收入差距，如果教育有助于农村个体克服进入城市劳动力市场的障碍，在明瑟收入函数中就不会捕捉到农村居民的教育水平的这一影响。以此为出发点，Zhao通过把劳动力市场分割因素引入到模型中，研究了在农业就业和非农就业的农村劳动力的收入，并估计了教育的收益率（称为“迁移”收益率），结果发现，1979年的教育的迁移收益率为8.3%，而1985年的为4.3%，这一结果要远远高于同期其他研究结果。 李实和李文彬（1994）从农村要素市场的特点进行了分析，他们认为由于农民几乎无法自主决定在大部分土地上种什么作物甚至种几样作物，多数出售的产品以低于市场出清的价格，通过国家控制的销售系统进入市场，土地、化肥和劳动力投入通常是由行政手段而不是由市场决定的，所以，正式教育在确定投入－产出最佳结合方面作用不大。 关于教育在农村中的作用，Schultz(1964)早就指出，在传统农业中，农民没有应用技术的经济激励，许多农业技术会丢失，对农村劳动者的教育水平就没有什么要求，教育的作用是微乎其微的。Rosenzweig(1995)进一步指出，教育投资并不是万能的，其收益率依赖于技术革新以及市场和政治体制的改革。笔者把这一理论应用到解释中国西部农村中教育的作用，认为传统的农业生产技术占主导地位是造成家庭生产函数中教育的系数为负值的主要原因（孙志军，2002）。 上述解释对教育与农业生产之间的关系是合适的，然而，大多数教育收益率的估计采用从事非农劳务性活动的农村个体。对城镇居民和城镇农民工教育收益率的比较已经说明在劳动力市场上的二元体制是造成农村工资收入者较低教育收益率的原因。一些研究进一步从雇佣了许多农村个体的乡镇企业的生产技术水平和农村劳动力市场上的供求不平衡提出了解释。Li Urmanbetova(2002)通过对农村乡镇企业为主的劳动力市场上工资的决定及教育的收益的研究认为，在这样一个劳动力市场上，由于乡镇企业数量较少以及经济规模较小，劳动力相对过剩，因而在劳动力市场上形成了买方市场。这样，劳动者在与雇佣单位确定工资报酬上就存在着劣势，工人很难按其边际生产力取得相应的报酬，在农村中的企业中，教育在工资结构中基本上是不起作用的。然而，即使劳动力市场的供求不平衡是真实的，如果受过较高教育的劳动力生产力更高的话，他们也能得到较高的工资。这样，较低的教育收益率还暗含了其他解释。这其中农村企业的生产技术水平原始与落后就是一个因素，在这些企业中，教育根本就是不重要的，相反，工作经验可能是一个决定工资的重要因素。 从上述研究中可以看出，中国教育收益率的低下不是由于教育投资本身的原因造成的，而是由于教育的生产力效应的发挥所需的制度和技术条件的限制而造成的。这种解释其实植根于这样一个假设，即作为一项资产的人力资本，如同物质资产一样，其回报需要有相应的激励机制，在受到充分的保护时，人力资本的收益率才能真实的反映出来，也即教育的作用才能得到充分发挥。 教育收益率的提高相应的会带来教育生产力效应的发挥，因而上述解释的政策意义就是，建立完善的劳动力市场，将会提高教育的收益率，进而提高教育的生产力效应。而对于农村地区，提升农业生产和乡镇企业的生产的技术条件也会起到相应的效果。 四、计量方法对估算教育收益率的影响 计量方法对估算明瑟收益率的影响主要是指测量方法的缺陷造成的估计的值偏离真实值。其依据是，由于基本的明瑟收入函数是用OLS估计的，这样，从计量经济学的角度看，由于解释变量的复杂性和样本的选择问题而造成的偏差（bias）都会削弱这一估计方法的有效性，这会使得估计的教育收益率与真实值有较大的差距。对中国的研究绝大部分使用了该方法，这样，OLS估计本身的问题和较低的估计值使得一些研究者从计量方法上考察对教育收益率估计中可能存在的问题。一些研究者认为，中国的教育收益率之所以出现较低的值，可能是方法上的原因造成的。 计量方法对明瑟收益率的影响主要有三类，第一类是与样本选择有关的样本偏差问题，第二类是与明瑟收入函数自身的缺点有关，第三类是变量的测量误差。 1. 样本偏差 样本偏差包括样本缺乏代表性以及截取样本（Censored Sample）问题。没有代表性的样本会使收入和教育之间的测量关系变得更为模糊（Brauw Rozelle, 2002）。这在许多文献中都出现了这一问题，如一些研究的样本仅限于经济中某个部门（如，Meng, 1996; Gregory Meng, 1995; Ho et al., 2001），这显然是没有代表性的。Becker (1964)曾警告说，如果仅仅是用一特定的样本估计教育的收益率，其值将会是比较低的。 截取样本主要是指一些样本的被解释变量的信息无法被观测到，这部分样本在估计时被简单的排除在外。比如我们研究城镇个体的教育收益率，我们知道的是那些有工作个体的实际工资，但是不知道没有工作的个体的工资（“保留工资”）。这一问题更多的体现在农村教育收益率的估计上。由于农村个体的生产活动方式有多种选择，他/她们的“保留工资”更难以观测到，而大部分研究使用的是仅有工资收入（或劳务收入）的样本。在这两个例子中，因变量（工资收入）是被截取的：没有这部分样本的因变量的信息。样本选择偏差会使估计模型是有偏的。而且，截取样本偏差更可能高估教育的收益率。这一点也成为解释女性教育收益率高于男性的原因。针对这一问题，研究者通常采用Heckman（1979）提出的标准步骤来纠正这一偏差。 2. 明瑟收入函数的缺点 明瑟收入函数自身的缺点有多种，这些缺点多是忽略了模型中的一些变量及它们之间的关系。这些变量主要包括能力因素和学校质量因素。在估计模型中忽略能力因素而造成的有偏估计称为能力偏差（ability bias）。一般认为，个体的能力往往是天生的，天生能力的差异会导致个体受教育水平的不同，两者的关系是，能力越强，则教育水平越高，因而传统的方法从理论上会高估教育的收益率。忽略学校质量因素对个体教育水平的影响也会造成有偏的估计。这里的关系是，学校质量与个体教育水平是正相关关系，也就是说，那些进入质量比较高的学校的个体的教育水平要高于质量低的学校的个体，因而，忽略学校质量因素也会高估教育的收益率。此外，传统的明瑟收入函数还忽略了教育与收入之间的非线性关系。如果某级教育（如初中）后的收益率高于该级教育以前的收益率，那么结果会被低估。 克服能力偏差的影响的方法是在模型中直接加入能力的变量（Proxy Variable）或在计量模型上用工具变量法（IV），这些变量通常是些家庭背景变量，如父母教育、兄弟姐妹的教育等。 3. 测量误差 测量误差会低估教育的收益率。它首先表现在对因变量的测量上。传统的明瑟收入函数中的因变量是指个体的收入，然而，它却未指明收入的衡量单位。一般认为，对收入的衡量根据时间单位可分为小时工资率、日工资、月收入和年收入。由于精确度不同，因而采用不同的衡量单位会得到不同估计结果。特别是一些研究认为，教育程度低的人比教育程度高的人每天以小时计的工作的时间可能更长，这样，相对于小时工资率而言，因变量中采用日工资、月收入或年收入都会低估教育收益率，原因是小时工资不会受个体每天或每月中决定工作多少小时的影响。此外，由于中国的经验比较复杂，个体的收入由于有多种来源，如正式收入、非正式收入、实物等，这都会对测量个体收入的精确性产生影响，从而会影响教育收益率的估计值。 测量误差的另一个方面表现在教育变量的测量上。在多数研究使用的数据中，教育年数是根据个体报告的教育程度结合中国的学制进行估计的，而并没有准确的报告受过多少年教育的数据，这样由于相同教育程度的个体，教育年限可能会不同，因而就会产生测量误差问题。文献中还没有一个很好的办法来准确的解决这一问题。 4. 研究结果 究竟上述各类测量偏差对估计教育收益率的真实值产生了什么样的影响，近几年来的一些文献对此做了实证检验。 前面提到，对样本选择偏差问题的解决主要是用Heckman提供的标准步骤，即首先用probit模型估计一个劳动参与方程，然后计算出逆Mills比率，最后将这一比率纳入到收入方程中。Zhang等人（2002）把这一方法应用到估计农村个体的收入方程中，结果发现，教育的系数变得不显著且为负值，不过他们的模型中还加入了教育年限的平方。朱农（2003）的研究方法与此相类似，但是结果却有很大的差异，他的研究结果表明，教育年限在参与方程和收入方程中都取得比较高的值。 Brauw Rozelle（2002）对标准的明瑟函数做了一些修改，他们首先在收入方程中使用了Mills比率，因变量采用小时工资率，结果得到了一个比较高的教育收益率（6.4%），这一结果在所有应用农村样本估算的教育收益率中值是最高的。为了进行对比，他们还分别采用其他一些研究使用的方法对数据进行了重新估计，并与他们的方法进行了比较，结果发现前者的教育收益率平均为3.8%，而后者平均为6％，这为计量方法对教育收益率的影响提供了坚实的证据。此外，Brauw Rozelle还选择了35岁以下的样本，把学校质量因素和能力的变量纳入收入方程（能力偏差），结果发现，没有这些变量的方程中教育的系数要比有这些变量的系数高1个百分点，说明能力偏差可能有微弱的影响。此外，为了考察教育与收入的非线性关系，他们还把样本分成小学程度以上和以下两类，结果发现小学程度以下样本的教育收益率要低于小学以下。在Maurer-Fazio Dinh(2002)研究中也发现了相似的结果，说明若忽略教育与收入的非线性关系，会低估教育的收益率。 Li Luo（2002）的研究重点考察了测量误差和能力偏差的影响，并对两者的效应做了对比。他们应用的方法是工具变量法，结果发现，用OLS估计的明瑟收益率要显著的低于用工具变量估计的收益率，之所以会这样，原因在于测量误差（会低估收益率）的影响要大于能力偏差（会高估收益率）的影响。在Li（2003）的研究中，以年收入为因变量的教育收益率比以小时为因变量的约低1个百分点左右。然而，在Li Urmanbetova（2002）研究中，却没有发现以上这些偏差对估计农村教育收益率显著的影响。这说明，对计量方法对教育收益率的研究的影响还有待于更深入的研究。尽管如此，从以上研究来看，测量误差的存在可能是导致中国农村教育收益率比较低的一个重要原因。 五、经济转型与教育收益率 从事经济转型与教育收益之间关系研究的学者关注的问题是，随着中国从计划经济向市场经济的转变，教育与收入之间的关系会发生怎样的变化？或者教育的收益率是否会提高？这种变化的内在机制是什么？ 对这一关系研究的基本假设来自于Nee（1989，1991，1996）的市场转型理论，Nee指出，经济转型过程基本的变化既包括了更多的社会财富从再分配者（政府）向生产者的转移，也包括机会结构和激励机制的变化，同时，不断强大的私营和混合经济部门与企业家创造了新的机会结构，在这个结构中，经济活动逐渐的通过市场机制调节，政府的控制则逐渐弱化。在教育与收入关系上，这一理论一个流行的假设是，市场改革越深入，人力资本（教育和经验）就越重要，同样，越直接地参与市场经济，人力资本也就越重要（Bian Logan, 1996）。Xie Hannum（1996）以及Zhao Zhou（2001）根据转型理论和人力资本理论把这一假设概况成以下四个有待验证的基本假设： 假设1：在转型过程中，由于市场机制更直接有利于“直接生产者而不是再分配者”，生产力高的人将得到更高的回报，而教育是生产力最好的指标之一，这样，经济转型将提高教育的回报率。 假设2：市场转型理论预言，象政治资本等这些非市场因素相对于人力资本在收入决定中的作用会下降。如果两者是相互依存的话，人力资本和政治资本都会随时间的变化对经济报酬有着持久和显著的影响。 假设3：市场转型理论认为，那些更为市场化的职业和组织中的教育收益率将会提高。 假设4：在非国有经济部门中的教育收益率要高于国有经济部门，并且国有经济部门中的教育收益率也会提高。 经济转型一方面是一个制度不断变化的过程，另一方面也是经济增长的过程，基于此，许多研究者应用时间序列数据对上述假设进行了实证检验。 Xie Hannum（1996）的研究首先发现了相反的情况。通过建立地区异质性模型，他们比较了不同经济发展水平的各地区的教育收益率，结果发现在经济增长较快的城市里，并没有发现较高的教育收益率，对此的解释是中国城市地区还缺乏真正的劳动力市场。然而，他们数据的年份是1988年，因而这一结论推论到以后还有一定的限制。事实上，就如上文中对教育收益率随时间的变化特点的描述中那样，此后的多数研究都验证了转型理论的基本假设。 Meng（1995）的研究就认为，随着经济的不断发展和技术变革，教育在决定生产力方面的作用会越来越明显，因而决定工资差异方面的作用也越来越大。Wei等人（1999）研究结果支持了市场化改革程度较深的地区的收益率越高，教育与收入的关系越强的假设。Zhao Zhou（2001）详细的分析了制度变迁与教育收益率之间的关系，认为，在改革期间，教育收益率确实在稳步的提高，特别是在市场机制作用更强的非国有经济部门教育的收益率更高。Li(2003)把样本分为三类，分别是1980年以前参加工作者、1980－87年参加工作者、1988－95年参加工作者，结果发现这三类样本的收益率依次递增，说明了中国转型过程中教育收益率在不断的提高。 应用农村样本的研究在一定程度上也证实了转型理论的假设。Li Zhang(1998)的研究说明了制度特点对教育收益率的影响。他们应用1978年和1990年两个省农村的数据，分析了农村改革前生产队制度下与改革后的农村教育收益率的差异，结果发现，改革后的教育收益率要高于生产队制度下的收益率，对此他们的解释是，由于1977年和1990年样本地区的农业生产技术条件相似，其他社会经济条件背景也相似，因而，教育收益率提高主要是由于制度改革而不是技术革新造成的。Yang（2000）的研究认为，在农村改革过程中，教育在劳动力的重新配置中扮演了重要的角色，家庭中教育程度高的成员能把更多的劳动力和资本投入到非农活动，更善于把握政策变化带来的机会，而且可以应用更多的技能以充分发挥教育的生产力效应，这些都对家庭收入的增加起到积极的作用。Zhang等人（2002）也认为，在农村劳动力市场上，教育的回报随时间的推移逐渐提高，一般是在改革的初期，教育对农村家庭收入的作用可能影响不大，而随着改革的深入，这种作用会逐渐提高。 然而，对此也有不同的看法，如Li（2001）以及 Li Urmanbetova（2002）就认为经济转型的对教育与收入关系影响最大是城镇地区，而在农村，由于竞争性的劳动力市场没有形成，转型过程对农村教育收益率的影响并不大。农村教育收益率低于城镇的现实也表明，制度变革对农村中教育对收入的作用影响程度可能要低于城镇地区。看来中国的农民不仅在其他方面，而且在教育投资的收益上也要低于城镇居民。 六、教育收益率与收入不平等 对教育收益率的研究实质是揭示教育对收入的作用。如上述，中国的教育收益率还有许多与世界其他国家不同的地方。一个方面是教育收益率的递增现象还比较明显。而相应的是中国人口的总体教育水平比较低，特别是较高层次教育（大学）的人口比例更少，那么，这对收入差异又会产生什么影响呢？一个基本的假设是，如果教育收益率是正的或递增，那么，如果高层次教育仅由少数人获得，教育获得水平的不平等程度会提高，这样就会导致收入不平等程度的提高。近年来的几项研究关注了这一问题。 利用1988－99年中国六个省的城市居民的个体数据，Park等人（2002）研究了中国城市职工工资的不平等程度及其影响因素。他们首先发现这期间中国城镇职工的收入不平等程度呈上升的趋势，教育的收益率在不断提高，而且初中教育收益率有所下降，而中专、特别是大学教育的收益率提高幅度最大，也超过了前者（也参见Zhang等人, 2002）。随后，他们通过建立一个分解影响收入不平等因素的模型，在该模型中，包括了同时把教育数量和教育收益率两个变量引入模型中，结果发现教育收益率对收入总不平等的贡献超过了10个百分点，仅次于地区差距的贡献。也即是说，教育收益率的提高加大了城市居民的收入不平等。 在农村地区是否也是如此呢？利用华北和东北地区农村的家庭调查数据，Benjamin等人（2000）研究了农村教育收益率与收入不平等之间的关系。他们的研究首先建立在这样一个基本判断之上：农村村庄内的收入的不平等对总不平等的贡献要高于村与村之间的不平等的贡献；教育的收益率是正的，在教育收益率上村与村之间有显著的差异；村内教育水平的不平等与村平均教育水平负相关。通过把教育水平和教育不平等（以村Gini系数表示）及交互作用项引入到收入不平等模型中，结果发现，教育对降低不平等的作用很低，教育水平的分布与教育的收益存在着正的交互作用，即教育收益率越高，教育水平的不平等程度也越高。这样，教育收益率越高的话，收入不平等的程度也越高。而且，如果村的平均教育水平越低的话，收入不平等的程度也越高。 以上结果似乎说明，教育收益率的正值及其随时间提高的趋势“帮助”了中国收入的不平等程度的提高，究其原因，可能是由于较高教育水平的个体比例较少的原故，因而，政府通过加大在教育上的投资，使更多的人能够接受更高水平的教育，不仅会提高他们的收入，而且还会降低收入不平等的程度。 七、结论 对中国教育收益率的研究不仅揭示了教育与收入及收入分配之间关系的变化特点，而且从方法上进一步丰富了教育收益率研究和经济学理论，如计量方法、教育与收入关系的变化特点等等。综上述，主要得出了如下基本结论： 1. 根据1997年以前的数据估算的中国城镇教育收益率还低于世界和亚洲平均水平，之后的研究结果已经接近或开始超过这一水平，说明中国城镇劳动力市场化改革的程度在逐渐完善。 2. 相比之下，农村的教育收益率还比较低，低于城镇约3-4个百分点，特别是近年来有扩大的趋势。对这一现象的解释是劳动力市场分割以及农村生产技术条件的落后造成的。农村教育收益率的低下有可能会对农村居民的教育需求产生负面的影响，对于这一结论，还需进一步的实证检验。 3. 在中国，发现了教育收益率的递增现象，由于这一现象有可能是由于经济发展上的结构性扭曲和教育投资体制上的扭曲造成的，它将引起收入差距的进一步扩大，因而需要政策上足够的重视。 4. 在教育收益率估算的其他方面，女性的教育收益率要高于男性，西部地区的教育收益率要高于东部地区，收益率随时间的变化逐渐提高。 5. 制度因素仍旧影响着中国居民教育投资的回报，市场机制在90年代中期以前劳动力资源配置中起的比较弱的作用解释了这一时期中国教育收益率的低下。 6. 研究表明，中国转型期的教育收益率逐渐提高，这种变化的内在机制主要归因于面向市场化改革的制度变迁。一些研究还发现，中国教育收益率的上述特点还可能加大了收入不平等。 中国教育论文:中国教育资源供给与配置中的公平与效率 提要：我国现阶段教育资源供给的短缺，既有总量性短缺，又有财政性、体制性和结构性短缺。为实现公平与效率的动态平衡，当前要把重点放在解决财政性、体制性和结构性短缺上，因此，要调整国民收入分配与财政支出结构，扩大政府宏观调控下的市场参与，强化政府在教育资源配置中调节公平与效率关系的作用。 在过去二十多年间，随着经济发展与经济体制的转轨，我国解决了长期存在的“短缺经济”问题。与此相对照，教育领域的供求关系却仍然十分紧张，一方面教育供给不能满足社会日益增长的教育需求；另一方面教育财政资源的供给不能满足教育事业迅速发展的需求，尤其是教育经费供给不足已经成为制约教育发展的主要因素，我们实际上面对着“短缺教育”的现实，许多教育问题由此而生。研究“短缺教育”（主要是经费短缺）的特征及其成因，寻找其解决途径与策略，成为现阶段教育战略与政策的必要依据，也是我国教育经济学的一个现实课题。本文试图就“短缺教育”条件下教育资源的供给和配置中的公平与效率问题，做初步的探讨。 一、“短缺教育”的发展性特征 作为一个具有超大规模教育人口的发展中国家，教育供给不能满足社会日益增长的教育需求，在我国将会持续一段相当长的时间。这是由现阶段经济发展水平所制约的财力供给和教育发展的客观需求之间的现实矛盾所决定的。不过，不同时期这种短缺具有不同的阶段性特征。一般而言，开始主要表现为满足基本教育机会的资源供给短缺；之后主要是扩大和增加教育机会的资源供给短缺；再后则是接受高水平、高质量教育机会的资源供给短缺。我国现阶段可以说是这三个阶段的教育短缺同时存在，只有不同发展水平的地区侧重点有所不同。 西部欠发达地区，普及九年义务教育的目标尚未实现，资源性短缺首先集中反映在满足基本教育机会方面；中部中等发展程度地区，初步实现普及九年义务教育，资源性短缺转移到巩固“普九”成果和普及高中阶段教育方面；东部发达地区，正在普及高中阶段教育，资源性短缺集中在高等教育和优质基础教育资源方面。可见，教育资源的短缺会经历一个发展过程，在低层次教育短缺问题没有解决时，高层次的教育短缺必然存在，除非采取逆向发展战略，把有限的教育资源首先投向高等教育和精英型基础教育，才可以暂时缓解高层次、高品质教育的供求矛盾。但是，从长远看，由于缺乏扎实的基础教育的支持，高等教育的发展必然会受到制约，最终影响教育的可持续发展。因此，把握“短缺教育”的发展性特征，对于处在不同发展阶段的不同地区的教育资源配置，教育发展战略重点的选择，具有理论与实践意义。 我国现阶段教育资源供给的短缺，还具有过渡性的特征，既反映经济发展成熟程度的特点，又反映由计划经济向社会主义市场经济转轨过程的特点，突出地表现为既有总量性短缺，又有财政性、体制性和结构性短缺。总量性短缺是基本的、长期起作用的因素，取决于经济发展是否能够为教育发展提供充足的财政资源。而财政性、体制性和结构性短缺，则是在经济体制转轨过程中的暂时现象，可以通过有效的市场调节和政府的政策调控得以缓解。因此，从政策研究与战略研究的角度，要把重点放在解决财政性、体制性和结构性短缺上。 教育资源供给的总量性短缺，是我国教育供求关系基本矛盾的反映。例如庞大的受教育人口；居民生活进入小康水平后，教育需求高移，教育消费成为生活消费的新热点；国家确定以信息化带动工业化，教育必然要实行适度超前发展战略。这些因素使我国社会教育需求持续增长，教育规模不断扩展，仅各类学历教育的在校生就达到2.3亿人。而由于国家财政收入和居民收入仍处于较低的水平，必然制约教育的投入水平。以1998年为例，我国人均公共教育经费为167元（折合20.2美元），生均公共教育经费为945元（折合114.4美元），远低于世界平均水平（1995年人均241美元，生均1273美元），这就使教育经费的供给难以满足现有教育规模的需要，更制约了教育事业的进一步发展。这就是我国现阶段教育供求关系的基本国情：由经济发展水平所决定的教育资源的总量性短缺，是制约教育发展水平的主要因素，需要较长时间才能根本解决；而现在的问题是财政性、体制性、结构性短缺，加剧了教育资源供给的短缺程度，因此，现阶段解决好财政性、体制性、结构性短缺，可以缓解总量性短缺的程度。 二、缓解财政性短缺：调整国民收入分配与财政支出结构 随着经济的持续快速发展，我国财政性教育经费不断增长，从1990至2000年，财政性教育经费支出由569亿元，增加到2563亿元，其中政府拨款由426亿元增加到2086亿元。但是，财政性教育经费支出占国民生产总值的比例，20世纪90年代前期逐年下降，从1990年的3%下降到1995年的2.44%，20世纪90年代中期之后开始回升，但直到1999年也只占2.78%，并未达到《中国教育改革和发展纲要》规定2000年财政性教育经费占国民生产总值4%的要求，也低于1995年公共教育经费占国民生产总值4.9%的世界平均水平。在20世纪90年代中期实行分税制之后，中央财政收入占财政总收入的比例从38%上升到52%，地方财政收入所占的比例由62%下降为48%，尤其是县、乡两级财政十分困难，严重影响基础教育，主要是农村基础教育的发展，因此，提高财政性教育支出在国民收入分配中的比例，是增加教育经费总量的基本途径，需要特别予以关注。 改变财政性教育经费供给不足，从长远说取决于经济发展水平的提高，为教育发展提供坚实的财力基础，而从财政收支而言，一方面是努力增加财政收入，提高财政收入占国民生产总值的比例。我国财政收入占国民生产总值的比例，在20世纪80年代连年下降，从80年代初的32%下降到90年代初的10.6%，直到1998年才提高到14%（预算外收入未列入），明显偏低，影响财政对教育的支持能力。改变这种状况，一方面要提高经济增长的质量与效益，减少较为普遍存在的生产性浪费和行政性浪费现象，尽力扩大化税源，足额征税，堵塞各种漏洞，提高财政收入占国民生产总值的比例，预算外收入纳入预算内管理，也就是要做大“蛋糕”，增强政府教育投入的财力基础。另一方面要建立和完善公共财政体制，调整财政支出结构，在财政支出结构中真正体现教育优先和适度超前发展的方针。现在国家财政对于亏损的国有企业的直接或间接的补贴，对于生产性建设项目的投资，仍然是一个不小的数目，势必影响国家对社会公共事业的投入。在公共开支中，行政管理费的增长过快，从1991年至1998年行政管理费增加了4倍，而同期预算内教育经费增加了3.4倍，在全国正在实行政府机构改革的情况下，行政管理费的增加幅度超过了教育经费的增加幅度，是很难令人理解的。 这里还没有分析中央部门的行政管理费与地方政府行政管理费增加幅度的差别，也没有分析政府行政管理费增加的项目。总之，即使在现有财政收入总量的条件下，合理地调整财政支出结构，也有可能提高教育支出在财政支出中的比例，进而提高财政性教育支出占国民生产总值的比例。为此，需要完善财政预算的审核制度，实行教育经费在财政预算中单列，增加预算的透明度和教育部门参与预算编制与审核的权力，保证财政支出真正体现国家发展的战略意向。 三、摆脱体制性短缺：扩大政府宏观调控下的市场参与 所谓体制性短缺，是指在计划经济体制下形成的办学体制和投资体制，造成单一的办学主体和投资主体（政府），限制了非政府渠道的资源投入，其结果一方面政府投入越来越不能满足日益增长的教育需求，另一方面非政府的教育资源难以进入教育市场，加剧了教育资源短缺的程度。我国长期来沿袭计划经济同步的单一公办教育体制，政府承担了（主要是城市）公办学校的几乎全部经费（包括高校学生的一部分生活费用），随着教育普及程度的提高和教育规模的扩大，有限的政府教育投入越来越不能满足公办教育的经费需求。20世纪80年代中期以来，我国逐步发展各种形式的社会力量办学，开始突破单一的公办教育体制。到1999年止，全国共有民办教育机构（不包括幼儿园）4138所，在校学生140多万人，当年经费收入48亿多元，仅占全国教育经费总收入2949亿元的1.63%；社会捐资和集资办学经费141.85亿元，占教育经费总收入的4.81%，其中农民集资53亿元，占1.8%；学费、杂费收入369.7亿元，占教育经费总收入的12.54%.可以看出，各种非政府的教育投入正在增加，尤其是学费、杂费的收入占教育经费的比例，从1990年的2%到1999年的12.54%，有了明显的增加。但是，与社会教育需求以及居民的支付能力相比，非政府的教育投入比例仍然偏低，现有的办学体制和投资体制，仍然没有为各种民间资本的投入提供宽松的环境，体制性障碍还是教育资源供给短缺勤的重要原因。 既然体制性短缺的根源是办学主体和投资主体的过于单一，那么，改变体制性短缺的出路就在于深化教育体制改革，尤其是改革单一的公立教育和政府投资的体制，在政府宏观调控下，加大市场参与和市场调节的力度。具体地说，政府要改变作为教育资源供给的惟一主体的角色，分别教育的公共产品、准公共产品、私人产品的不同属性，保证公共产品的供给，退出私人产品领域的供给，调节准公共产品的供给，扩大社会参与和市场调节，充分发挥市场调节教育供求关系的作用，增加教育资源的供给，缓解教育资源的体制性短缺，实现教育供求的动态平衡。 解决教育资源的体制性短缺，政府与市场要在保证教育资源配置的公平与效率方面，发挥各自的作用。政府把保证义务教育的经费供给作为主要责任，实现基本教育机会的公平原则，同时把对非义务教育的投入，主要用于帮助处境不利的地区和人群获得公平的教育机会，并运用多种间接调控手段，创造市场参与的法规和政策环境。在这样的政策背景下，探讨市场参与的多种途径，扩大市场准入，从社会吸纳教育资源供给，为社会增加更多的教育机会。 这里，仅就正在发展的几种社会参与的形式作些政策性探讨。 发展多种形式的民办教育，广泛吸纳社会力量对教育的投入，这是解决体制性资源短缺的主要途径。在我国教育供求关系紧张的条件下，民间对教育的投入有很大的潜力，民办教育应该有很大的发展空间。但是，目前民办教育的规模仍然有限，学校数和在校生数仅占公办学校数的0.6%，即使这样，现有的民办学校也面临着许多困难。其原因是多方面的，主要是；一方面国家有关民办教育的法规和政策尚不完善，发展民办教育的政策和制度环境还不够完备；另一方面我国有着庞大的公立教育系统，民办教育起步不久，基础薄弱，在竞争中处于弱势地位。因此，从我国的实际出发，发展民办教育需要采取多种形式，大体包括：（1）由非政府机构和公民举办的民办教育机构；（2）公办学校改制，即校产国有，民办机制运行，亦称“国有民办”；（3）公办学校举办民办二级学院或按民办机制运行的分校；（4）由混合办学主体举办的民办学校，即一部分由公办学校的校产入股，大部分由民间资金投入，按民办学校机制运作（有的地方把这类学校称之为“股份制”学校，似不准确）；（5）中外合作办学的学校，也按照民办机制运作。在各种非政府办学投资中，有国有企业、派、社会团体，也有民营企业、公民个人等，而实际的经费来源主要还是来自学生缴费。因此，不能单纯以投资来源作为衡量公办教育和民办教育的依据，也就是说公立学校可以吸纳非政府的资金来源，而政府也可以资助民办学校；民办教育既可以由非政府机构和个人新建学校来发展，也可以利用公办教育资源，通过改制来发展；作为非盈利性机构，公立学校与民办学校，可以通过发展多种形式办学，发展出各种混合型的学校。总之，办学体制的改革，要在国家法规和政策的规范下，更多地应用市场机制，按照有利于增加教育资源供给，有利于扩大教育机会，有利于教育事业的发展的原则，突破现有体制的束缚，发展出符合我国国情的多种办学体制，增强教育满足社会多种需求的能力。 非义务教育阶段的公立学校，实行教育成本由受益者分担的原则，也是解决体制性资源短缺的改革举措。在教育普及程度不断提高教育规模迅速扩大的情况下，政府已经不可能承担公立教育的全部经费供给，非义务教育阶段按照教育成本的一定比例，适当收取学费，既是在教育投资上效率优先原则的体现，也符合教育公平的原则。20世纪80年代中期开始，在高等学校实行公费生、自费生、委培生制度，对一部分计划外的学生实行收费。20世纪90年代中期限，非义务教育阶段实行收费制度，高等学校实行收费并轨，统一按教育成本的一定比例收取学费和住宿费，义务教育阶段的公立学校收取少量杂费，使学杂费收入占教育总经费的比例由1990年的2%增加到1999年12.54%，成为教育经费各项收入中增长最快的一项。现在的问题是如何规范公立学校的收费制度，使之既能增加教育供给，又要符合家庭承受能力，并尽可能保证教育公平，这就需要研究以下问题。 （1）学校收费标准的确定。目前高校收费一般占成本的20%～30%，财政拨款约占50%～60%，从实际需要而言，还要适当提高收费标准。但高等学校的学费已占经常性支出的27%，从家庭支付能力看，现在教育费开支已占家庭消费支出的8%～9%，大多数工薪阶层不可能承受大幅度提高学费的负担，至于广大农民则更缺少支付能力，近几年农村初中辍学率的迅速提高，在一定程度上也是对高中和高校提高收费标准的消极反应。因此，公立学校的收费标准要与多数居民的支付能力相对应。 （2）如何区别不同的收益和回报制定和调整收费标准，例如某些回报收益率高的热门专业，可以提高收费标准，有的可以按成本收费，而有些关系国家科学文化发展的基础学科等专业则可以免收学费，或设立国家奖学金。这在一定程度上可以应用收费政策，调节专业结构和供求关系。 （3）健全法规制度，规范社会捐赠和赞助行为。要设立学校基金，把社会捐赠和赞助规范化、公开化，使之与学校的招生脱钩，并使基金的使用与运作制度化。 在市场活动中，资本运作具有重要作用。近几年来，教育界开始注意金融资本的注入对缓解教育经费短缺的作用，金融界也开始把教育作为投资的一个新领域。于是，就提出了金融资本与人力（教育）资本相结合的问题。在实际运作中，主要表现为教育系统（包括学校和地方教育行政部门）向银行贷款，或由企业（国有企业或民营企业）贷款建设社会化教育设施，由学校租用或合作共用。这无疑能增加教育投入，缓解教育经费短缺的困难，如果应用得当，也是扩大教育资源供给的新途径。但是，资本市场运作的主体，应该是能自主处理产权关系、自负盈亏的企业法人，学校的财产所有权属于国家，它也不是营利性机构，它同金融机构发生的信贷关系，实际上是政府主管部门承担着信用责任，这就有一个政府、学校与市场的关系问题。例如在20世纪90年代中期，为了加快普及九年义务教育，不少地方政府用借贷兴建校舍，改善办学条件。据不完全统计，全国借款普及九年义务教育的金额约五百多亿元，原来打算用以后几年的教育费附加偿还贷款，如果农村实行费改税的改革，则还款来源没有着落；一部分高校的贷款也有还款来源问题。因此，需要探讨金融资本介入教育的相关领域与政策，从目前情况看，金融借贷一般发生在：一是举办民办学校；一是建设学校后勤社会化设施；一是满足教育发展需要的教学与科研的基本建设。前两种借款属于企业和个人行为，应用市场运作的方式与机制处置。而教学与科研的基本建设（除少数大学城由企业贷款建设社会化设施外）多数由学校借贷，数额大，周期长，有的地方提出仿照国家建设高速公路等基础设施建设的办法，实行政府财政贴息的长期贷款，即把还款期定为20～30年，政府财政付息，学校通过收费、创收等途径，分期偿还本金，这是一种用明天的钱办今天的事的办法，在目前教育事业加快发展、教育经费严重短缺的情况下，是否可以进行有限度的试验。当然，学校如何运用金融资本运作，需要慎重研究，一方面要遵循国家有关金融的法规和政策，另一方面又要符合教育与学校运行的特点和规律。 四、调整结构性短缺：强化政府在教育资源配置中调节公平与效率关系的作用 在教育资源供给的短缺中，由于发展水平的差距，在不同地区和学校之间，存在着生存性短缺和发展性短缺这两种类型的短缺，这可以归纳为结构性短缺。这种结构性短缺反映在基础教育与高等教育之间、农村教育与城市教育之间、重点学校与薄弱学校之间、发达地区与欠发达地区之间的明显差距。这种差距的存在，一方面是由于自然和历史的原因而造成的经济发展水平和教育基础的悬殊，例如地区之间的生均教育经费的差距，省与省差几倍，县与县差几十倍，乡与乡差上百倍，实际上是跨越几个历史阶段的差距。这方面教育资源的相对短缺，有赖于经济社会的协调发展，需要较长时间的努力。另一方面是由于政府的非均衡发展政策，教育投资向一部分学校倾斜，加剧了教育资源配置的不平等和结构性短缺，仅以生均成本核算为例，发达地区与欠发达地区的差距，高等学校为3.9倍，中学为7.3倍，小学为8.8倍；城市的“标志性学校”与农村的学校相比，差距百倍以上。在教育的实际运作中，有一小部分学校具有超过当地消费水平的“豪华”设施，而相当多的学校则缺乏基本的办学设施，仅以实验仪器和图书配备为例，尚有约60%的小学和50%的中学未能达到国家规定的最低标准，相当数量的农村中小学教师不能按月发放工资，全国拖欠教师工资达一百数十亿元。这种生存性短缺反映了我国教育资源配置中的结构性失衡的严重性，政府在保证教育资源配置公平性方面的作用，是解决结构性短缺的关键因素。 现阶段我国教育资源配置扣的主要矛盾是：一方面教育的公平性原则要求为所有的学校和学生提供平等的机会和条件，政府应当公平地分配教育资源，保证基本的教育需求；另一方面我国作为一个发展中的大国，为了迎接国际竞争的挑战，保证国家和民族长远发展的需要，又要重点建设一批学校和学科，使之达到或接近世界先进水平，这样，教育资源就不能完全平均分配。这里的关键在于公平与效率的合理的“度”的现实选择，例如在义务教育与高等教育的关系上，政府的财政资源应当优先保证义务教育的基本条件，实现基教育的机会均等；同时，在此基础上，政府尽可能扩大自身和社会的财力资源，最大限度地满足社会对高等教育的需求。在农村教育与城市教育的关系上，政府的投资取向和政策选择，首先是不扩大城乡教育的差距，然后逐步缩小城乡之间的差距，目前则需要特别增加政府对农村教育的投入，解决农村教育面临的严重的生存性危机。在一般与重点的关系上，要在保证一般学校生存基本需要的前提下，重点建设若干学校和学科，通过政府与市场的相互作用，促进学校之间、学科之间的相互影响和相互竞争，只有这样才能真正发挥重点投资的经济效益和社会效益，产生重点投资的带动效应。在中西部地区和东部地区的关系上，既要承认区位优势的客观性和区域差距的长期性，不能用行政手段人为地拉平地区之间的差距；同时又要运用经济的、政策的和行政的手段，使地区差距不再继续扩大，并且通过实行投资和政策适当向西部倾斜的战略，为缩小地区之间的差距创造条件。 总之，在调整结构性短缺的问题上，政府所能做的，首先是要尽可能公平地分配教育财政资源，不要因为政府行为加剧结构性失衡与短缺，也就是说，政府的关注重点首先是“雪中送炭”，其次才是“锦上添花”；同时，在重点建设上既要有投资的重点倾斜，更要注重运用政策效应和市场机制，在改革中增加教育投资，在改革中提高投资效益，即通过政府与市场的共同作用，实现公平与效益的动态平衡。 解决结构性短缺是一个涉及利益关系和政府行为调整的复杂的过程，需要一系列体制变革和政策调整。笔者认为在现阶段迫切需要采取的举措是：（1）完善中央和省级政府的财政转移支付制度，加大中央和省级政府对义务教育尤其是农村义务教育的转移支付，在目前中央已经决定适当加大财政转移支付的情况下，需要明确财政转移支付中用于教育的比例；在条件成熟后逐步实行确定不同地区义务教育成本标准，各级政府分担义务教育成本的规范化的财政转移支付制度。（2）建立和完善教育经费的拨款制度，首先是要制定各级各类教育的基本的拨款原则与拨款标准，使教育拨款有章可循；同时要完善拨款程序，增加拨款的透明度，例如高等教育的拨款可以通过类似拨款委员会这样的中介机构，合理地分配教育经费。（3）政府要把帮助处境不利的地区和人群作为重要的职责，在市场经济体制下，必然会有一部分地区和人群处于弱势地位，政府要采取直接的或间接的手段帮助弱势群体，包括已经实选择“贫困地区义务教育工程”、“特困生补助金”等，今后要有更多样的政策与项目，从不同方面帮助贫困地区和人群获得更多的教育机会，逐步实现教育机会包括高层次和高质量教育机会的公平。 中国教育论文:中国教育考试制度历史及其现状研究 一，导论 教育考试制度，即人才的培养与选拔制度，其重要意义不下于当今中国任何一个社会问题。市场上诸多讨论书籍及各类育儿经尽可证明公众对其关心。值此教育改革工作进行之际，我仅以钱穆先生从历史角度对中国的教育考试制度的一些分析，展开一些思考，以备关心教育问题者鉴。 二，中国的教育考试制度的历史(注1) (1)汉代 据《诗》《书》记载，自距今三千多年的西周时起，中国已经学校出现。在当时，学校作为一种辅政机构，主要职能是“行礼乐，宣教化”。中央设立的称作“辟雍”，地方储侯设立的为“泮官”。及至春秋，这种官立教育体制因政治原因逐渐衰微，教育职能下放，主要以社会教育为主。秦代统一时又将教育权收归中央，设立博士一职，在参议政事的同时吸纳弟子传播学说，后经秦始皇焚书坑儒，博士多遭罢黜。汉武帝建立太学，设五经博士讲学，学生是地方郡国选送的十八岁以上青年。这些人经毕业考试后分为两等，甲科出身为郎，入宫当侍卫；乙科出身吏，回地方充任吏职。因为在当时，地方各郡有一年一次的考廉选举，推荐入中央任职，入选者又多为太学生的补吏出身。故而在汉武帝之后，朝中为官之人多是读书出身。后来因为此类人太多，中央在地方推荐之后加上了一道考试。这样一来，自汉代起，中国便形成了一套完备的“教育-实习-选举-考试”的人才培养选拔制度。 (2)唐代 两汉之后，中国历三国两晋南北朝600年离乱，于隋唐重归统一。此时，中央政府已废除汉代的地方举荐制度及由陈群制定的九品中正制，改由人们自己报名参加礼部的考试，合格者即为进士，这就是我们常说的科举制。清代人徐灵胎曾经说过：“读书人，最不济，烂八股，一堆泥。。。。。。就教他骗得了官，也是百姓朝庭的晦气”。但在唐代，进士们在通过了礼部的考试之后，仍要经由吏部考察其仪表口试乃至行政公文，通过者方可分发任用，正是王国维所说“所与之官与其所治之事相合”。(注2)徐灵胎所指斥的科举制弊病并非是同该项制度与生俱来的，而实际产生应在宋代，下文自有论述。 唐朝在恢复了汉代公立教育制度的同时开始实行了科举制，但是因为学校教育在入学，毕业方面均比较容易，因社会上只重进士，对太学生并不看重，由而而产生的后果既是唐代的公立教育比之汉代并无太大发展。但由于当时门阀的形成和禅门思想的活跃，门弟教育和寺院教育也成为当时人才培养中的两个重要方面。唐初时，进士多为门第子弟，身负家学渊源，于政事早有家教熟悉，从政之后轻车熟路。晚唐时门第衰落，应考的穷苦书生除文选诗赋外，大都不通政治传统，国家又缺乏相应的教育，遂当时有“进士轻薄”一语流传，此弊至宋时犹甚。到于当时的寺院教育，则有扬州王播饭钟的故事。虽然故事中王播是受尽寺僧冷遇，但应知当时禅门思想之活跃对人才的培养实在有不可低估的作用，直至宋代，仍有人说：“儒门澹泊，豪杰多为方外收尽。” (3)宋代 宋代的教育考试制度可大致概括为“重目的，轻方法”。宋朝开国后，为克服五代时人不悦学之风重礼科举，一但中了进士即给予高官。这项制度就造成了后世徐灵胎所指责之恶果“以官爵励人才者”，“事益不治”。(注3) 尽管宋政府在科举制上投入较大，但在一些具体操作上一直为人诟病，除上文所说的一条之外，还有它把考试内容由风花雪月改为经义之学，本意是好的，入朝为官之人总不能成天吟诗作对，谁料得不偿失，考较诗词尚可见一些人之真性情真学问，考经义唯有死记硬背生搬硬套耳。连力主改革的王安石都叹说：“本欲变学究为秀才，不料变秀才为学究。” 在人才的培养方面，宋朝缺乏一套完善的机制。宋初各地设立各大书院多为私人创建，后虽逐渐转为公立，但由于理学兴起，当时教育仍以私人讲学为盛。及至元代蒙古人入主中原，中国传统文化在政治上遭受打压却仍在社会上得以维持，书院之功不可没。 (4)明代 明代政府大力发展官办教育，在一次大规模的统计中，全国各级从事教育工作的教官总数达四千余人，大大超过前代水平(北宋元丰年间仅为此数百分之一二)。但因为当时的教育过份依赖于政治，而明朝又是中国历史上一个比较黑暗的时期，故明代官办教育很难说令人满意，对人才的培养及教育之功效实在有限。 科举制度在明朝有一次较大改动。其时由于报考人数增多，政府便将考试拉长为“县、乡、会”三试，以便淘汰掉大多数应考人。应考者必须经过秀才举人进士这三级跳，方能留京三年，再考入翰林，赚得一个好出身。有了这个好出身，则几年之内朝庭必委以高官。而在此之前，由科举考试考出来的都是小官，干出了政绩方可升职，在明代，大官都是考出来的，下层的秀才举人是没有机会升入上层的。把官员的提升选拔过程由考试加实习简化为单一的考试，这是明朝在历史上一个退步。 (5)清代 清代是满族入主中原，为维持其统治，科举考试渐渐转化为一项愚民政策，其作用乃是给汉人中聪明才智之士一点希望，一点奔头，使之不去造反而专心备考，顾炎武曾指出科举八股之害堪比焚书坑儒，龚自珍也曾抨击历代考试制度是皇帝私心玩弄权术。此种观点流行一时，逐渐演变成为现在我们对科举制度的基本看法。但应看到当时的时代背景乃是异族统治，汉人知识分子心有不服也不敢明说，只有如龚顾等人一般，将历代考试制度一起批判了。及至满清末年，革命风潮涌动，方有邹容在《革命军》一书中开列出一长串清单说明满汉二族在官员任命上的不公，直斥部族政权下的考试制度。 由于清代的统治者加强了思想文化控制，固当时的教育制度亦乏善可陈。当时公立学校名存实亡，书院尚有，及至清末废除科举，多改为新式学堂，名之不存。尽管在清末的书院中也曾出现过康有为、章炳麟、吴稚晖等人，但就普遍情况而言，其时书院的主要贡献却非是培养人才而是变作刻书藏书了。《红楼梦》一书的流传，清代之书院实有大功。 (6)小结 纵观中国整个教育考试制度的历史，不难发现，在早期中国就已出现一套较为完备的人才培养与选拔制度，但经过一次次战乱，制度不断被破坏又不断被重建。由于时间的推移和历史的发展，早期适用的制度到后来已有许多不适应当时情况的弊端逐渐显现，如“进士轻薄”。但是后人在重建制度时并未考虑到这些弊端，或者说为了一已之利看到了弊端但却不去尝试改革。等到这些弊端逐渐扩大，造成学术败坏，人才枯竭等恶果时才来匆匆打一个补丁。但由于补于制度未经实践操作，往往加重了恶果。 三，三个小插曲 (1)唐代的公卷通榜制 现代人在批判中国现行高考制度时往往列出的一条罪状是“垄断了通向大学的多元之路，使人成才的道路受到限制，一些聪明才智之士因分数低而进不了大学深造，其罪堪比科举。” 但就我所知，在唐朝，还有一种“公卷通榜”的亦可选拔少量特殊人才。所谓“公卷通榜”乃是指的“公卷”与“通榜”两个内容。”公卷是指考生将平日诗文送至中央大儒处，经其传阅评判，在评审圈中打响知名度。有人可能会联想起今年高考时江苏一考生的《赤兔之死》，但二者又不尽相同。唐时“公卷”乃是出于考前，未考之时已有一定客观地位，不必再经过考试，一经推荐即可任用，比如李白当官就不是考的。打个比方，我这篇文章如果被北大教授们看中了，高考之前就把我特招去，是为“公卷”。至于通榜，则是按照实际的舆论来排定选取知名之士，不考考场上一日之发挥。这里有个有名的故事，说是主考杜黄裳请考生袁枢拟榜，袁自列第一，无人不服，传成佳话。 (2)八股文 八股文被人骂得很久了，仿佛一打它出生就是个为限制人思想而存在的坏东西，在此要做一个小小的翻案。 唐时科举考的主要是古诗，因为“诗无达怙”，考官面对众多水平不一的诗文难判优劣，故而改考律诗，限定平平仄仄的框框，等于列出一个客观标准方便评判，这个制度好像没看谁有过批判。 宋时考经义，不幸大道理人人会唱，也是难分高下，有关部门渐渐定出一定格式，这就成了八股了。 前几年有人批判过现行的应度作文，说这是“新八股”，现在似乎有些改革了，每次高考作文或大赛作文改出来，我们都可以看到一些手法特别先锋特别现代的作品。但这只是打破了平仄的框框，八股为害的真正根源产生在明朝。基本思想的限制一直未有突破，如果哪位考生真写了一个与主流思想相悖的文章，文笔再好也逃不脱残酷的评判。由此可知，对八股的批判，我们不应满足于平仄条框的突破，真正该做的是放宽主导思想对人的限制，认真执行一下早已提出的文艺“双百方针”。 (3)明清两代的进士深造 明代在人才选拔上采用一中进士即得良好前程的方针，此制弊端前文已述，清朝大致也是沿用了此制。 这些中了进士的人在京期间可考入翰林深造，不考者亦可在此数年闲赋期间检古书，搜古董，拜师访友。有时放往外地出任闲差，又可一识当地风土民情。此两代杰出之士的学问大都如此养成。如清代曾国藩，中进士不过三十余岁，却已有远大前程在眼前，自己不必再为之操心，安心读书便是。 与之类似的是我国现在的大学教育，多数人在进大学之前还是除高中几门课之外没有任何学问基础的，一经大学中数年修习，出校时已具一定的学问根基----这根基自然不仅是老师教的，其中大半要来自大学里的自学。这种情况在前几年表现得尤为明显，其原因乃是早年大学生缺乏，一入大学门即前程光明，可安心读书。现如今大学生分配不易，众学生兼职焉，打工焉，找工作焉，TOEFLE焉，GRE焉，“治艺者甚多而治学者少”(注4)。北大清华之类名校学术风气较其余学校为优，师资基础固是一方面，而名校学生不必为前程过于担忧，可专心治学亦是一重要因素。 但无论如何应看到，明清两代的这项制度是建立在大制度缺陷上的，中国现行的大学教育也是建立在高考制度的缺陷上的----很有人替那些被大学拒之门外，失掉文凭同时失掉深造机会的人来喊冤。因为高考大制度上的这项小制度为中国培养了大量人才，人们对高考制度的缺陷一再宽容。现在，这项小制度也渐渐失掉了它的魔力，我们还不应该好好反省一下大制度吗？ 四，中国教育考试制度的现状研究 自由主义者们一直是把教育做为一个自由的特例来看待的，按照柏林等人的观点，教育的目的在于让一个人在理性成熟之后明白自己当初被迫做的事情实际上都是自己愿意做的(注5)。在此，我可以引用一位理性已经成熟的北大博士生的话来说：“上了大学之后，回首一片茫茫，学过的东西大多是无用的和错误的。(注6)”。当然，并非社会学意义上的例证并不具备多少说服力，但应该看到我们的教育自始至终是一种非自由的强制（余杰在《说还是不说》的序言里引用了一个洋人的话来说明这点），其强制力的来源是多方面的，有家庭，有社会等等。待到按它们的要求付出了十二年时间考上大学，有人就发现自己被强行欺骗了。我曾经想过不被它欺骗，有朋友建议我不经过高考而去北大做一个旁听生，但因为这种欺骗带有其强制性，我最终放弃了这个建议。旁听固然可以培养人才，但从整个社会来讲，人才的培养和选拔乃是一套相关制度，选拔制度没有改观，再多的人才培养出来对国家也没有用处。很多谈论教育改革的文章只能谈其一不谈其二，割裂了学制与高考，这也正是我写这篇文章的原因。 一项制度在使用了一段时间之后，诸多弊端便会显现，如历史上的科举制，八股文，在创始之初皆不算坏，用上几百年，后人看见弊端，为维持既得利益，不愿去改革，而只做些小修小补，结果往往是条框越来越多，束缚越来越紧，结果只是更糟。 由于二十世纪是人类社会发展最快的一个世纪，故而这个世纪内的制度与现实相适的时间也变得更短。中国的高考教育制度使用了几十年，弊端已经出现了，并且在日益扩大。何清涟把转型时期的经济问题难以解决归咎于人文教育的不足(注7)，但我们在教育方面的问题又岂只一个重理轻文？ 鲁迅曾经感叹说中国的改革太难，即使是搬张桌子改个炉子几乎也要流血，不是大鞭子打来，中国自己是不肯动的。现在包括何清涟所说的问题在内的诸多由教育考试制度引出的问题已经出现，改变是否已经出现？ 改革是要有付出的，要流血，教育改革同样如此。当年中国的第一所私立大学中国公学就是在陈天华蹈海之后建立起来的(注8)。出现以上需要的原因就在于改革必然会触及旧制度下既得利益群的利益。当年的百日维新“使全体文官失色，(因为)他们熟读四书五经和朱熹的注解，由科场发迹”，“几百年来中国。。。。。。倚赖一个以文字见长的官僚机构。。。。。。若不宣告此类组织迟早必须更改，就无需说及改革(注9)”，其中有废除八股文，“仅此一项就使全国知识分子恨入骨髓，因为在这个世界上，除了八股文，他们再不会其它的东西了，废除八股文就等于把他们全部埋葬(注10)”。 中国现阶段实施的教育改革并非是要废除旧制而建立新制，有人提出教育制度西化或是凭空构建乌托邦，都是行不通的，因为中国有自己的国情，有世界上人数最多的学生群体，这都是现实，从来只有以制度适应现实，哪有什么“革命”是以推翻现实来适应新鲜制度的？ 现在我能听到很多关于教改的建议，有的搬来牛津哈佛，想一夜之间赶英超美，此种“西餐叉子吃人肉”(李敖语)，不顾国情的想法上文已有评述，在此笔者还想评一下关于“教育产业化”的问题。据说这一提法产生于前几年中国努力扩大内需之时，在经济学上有巨大意义。2000年8月，厉以宁先生在广东的一次讲演上对该提法大加赞赏，批判了一下计划经济的老脑筋，同时为教育产业化勾划了一副“收益-再投入-回报”以至发行债券，校办企业上市这样一幅蓝图。在此我只问一句，若是教育企业破产，股票摘牌怎么办？老师怎么办？学生怎么办？下岗乎？ 我们的高考教育制度使用了这么多年，已经出现问题了，有人拿出了补丁，包括现在实行的“3加X”什么什么的，在我看来，少有适用的，这个问题值得有关方面重视，我的一个想法是逐步开放大学门槛扩招的同时要多开出第二第三条入学之路，如果作为开端，唐代的公卷通榜就值得学习。社会上重文凭的风气应该改变，却不在一时所为，根本仍在教育考试制度。当年说革命不是请客吃饭不是绣花不是温良恭谦让，但是我们在教育制度方面现在根本没有什么改革可言，哪怕是请客吃饭绣花温良恭谦让，一个制度与一个制度同生共事的改革都没有！ 问题大概是看出来了，提出了一个修补边角的药方，也不知正确与否。根本医治中国目前教育考试制度问题的药方不是没有，只是不需我一个高中生来开。只希望中国的有识之士能在认清了形势后，尽快找到它，这正是我写这篇文章的目的。

区域经济管理论文:新时期中国区域经济发展差异与宏观经济管理分析 摘 要：中国是一个地域辽阔、区域经济发展不平衡的社会主义发展中国家。中国的宏观经济管理必须直面区域差异现实，采取具有针对性、合理性、高效性的措施。分析区域经济发展差异对中国宏观经济产生的影响，及中国宏观经济管理的关键点，提出发展宏观经济管理必须正确处理的几点关系，以期能与同行进行交流，共同提高。 关键词：区域经济；发展差异；宏观经济；管理 随着中国改革开放的发展，国民经济有了更大的进步，全国各地区的经济有了整体上的提升。然而，由于经济政策、地理环境、经济基础以及其他各种因素的影响，有些地区的经济发展速度较快，经济水平大大提高，而有些地区的经济发展则比较缓慢，整体经济状况落后。随着中国改革开放的进一步深化，国民经济有了更大的飞跃，在这样不平衡的发展状态下，区域经济发展差异进一步扩大化。区域经济发展的差异性，不仅直接影响着这个地区的人们的生活质量、教育质量，也不利于国家进行宏观经济管理。 一、区域经济发展差异对宏观经济运行产生的影响 1.适度的区域经济发展差异对宏观经济运行产生积极的影响。如果区域经济发展的差异性在一个合适的度上，将会对宏观经济的运行产生积极的影响。第一，区域经济发展的差异性是区域间进行合作和竞争的基础。差异的存在，表示一方优势的存在，因此有利于区域比较优势的发挥，能促进优势区域的进一步发展。第二，区域经济发展的差异性具有激励作用。如果一个区域的发展与其他地域发展相比存在着落后性，那么将会对这个落后区域产生激励作用，能促进他们进一步解放思想，更新观念，积极进取，努力拼搏，并借鉴先进区域的经验，锐意发展，从而政治、经济、思想都有了进步和发展。因此，适度的区域经济发展的差异性会促进区域竞争的局面的出现，并共同提高，最终实现国家经济的共同进步、共同发展。 2.过度的区域经济发展差异对宏观经济运行产生消极的影响。如果区域经济发展的差异性越过了一个合适的度，易造成失稳，将会对宏观经济的运行产生消极的影响。由于差异性比较大，那么区域间将会出现产业结构断层、贸易受阻、收入分配不公、消费不足与消费过度并存等问题，极大地阻碍了某些宏观经济目标的实现，例如难以实现充分就业、稳定物价、增长经济等。如果一些区域的经济差异性特别大，将会影响社会的稳定性与安全性。 二、中国宏观经济管理的关键问题 区域经济发展的差异性，使中国区域经济被区分为两部分：发达区域经济和欠发达区域经济。这种区别的存在，大大增加了中国进行宏观经济管理的难度，同时也带来了发展与改革的矛盾、协调区域发展与赶超发达国家的矛盾、主导产业尽早换与传统产业迅猛发展的矛盾、“双二元结构”的矛盾。就中国现在的发展状况和发展趋势而言，这些矛盾的存在是很正常的，它是一个国家经济快速发展并将步入一个新阶段的必然现象。如果能正确、科学、合理地处理好这些实际矛盾，将能指明中国经济发展的道路，促进中国经济的发展，使中国的经济走上一条健康、持续的发展道路；如果不能对以上矛盾进行正确处理，将会极大地影响乃至阻碍中国经济的发展，不利于国家整体经济水平的提高。根据中国的实际，这些问题的解决，主要是依靠宏观经济管理的作用。 1.实现公平与效率的最佳结合。在经济管理问题上，如果单位时间内所创造的经济效益实现最大化，那么说明经济效率最高。而公平则是指个体或集体能平等地获得政治权力，享受和占有平等的社会财富。公平能激发人的主动性和积极性，有利于提高人们的工作效率。因此，进行宏观经济管理时，如果以最公平的方式实现经济效益的最大化，即是实现了工作者与获利者的双赢。在宏观经济管理中，就是实现了利益创造者与国家的双赢。 2.实现灵活性与统一性的结合。要实现宏观经济管理，必须做到灵活性与统一性的结合。统一性是指国家宏观经济政策的一致性，通过统一的政策对整个社会的经济活动进行调节和控制，为微观活动创造一定的条件，从而促进整个国家经济的发展，这是宏观经济管理的必然要求。但统一性只是其中之一，还需要结合灵活性，因为中国拥有众多的人口，地域辽阔，各区域人口密度也不一样，经济发展水平和生产力水平也各不相同，每个区域的实际情况完全不一样，但宏观经济管理作为一种整体性、综合性的权利，必须由中央政府进行掌控，所以只有结合灵活性与统一性，才能利于地方政府根据自身的实际情况，对宏观经济管理的统一政策进行灵活的实施，从而实现宏观经济管理政策和法令效果的最大化。 3.实现均衡发展与倾斜发展的结合。除了以上两点要求，还必须实现均衡发展与倾斜发展的结合。因为对于中国这样的发展中国家而言，要追赶并超过发达国家的经济发展水平，必须要接受倾斜发展的局面，这是发展中国家的发展水平所决定的。就均衡发展而言，并不是要求国内的每个区域的经济发展规模、速度、水平都是均衡的，而是要确保每个区域都能把自身的相对优势以及绝对优势充分地发挥出来，在区域分工中占有属于自己的地位，从而确保本区域“人无我有，人有我优，人优我精”的强有力竞争态势。任由区域经济发展差异的进一步扩大发展，或者完全否认区域经济发展差异的存在，都不是一种科学、实事求是的态度。 三、区域经济发展差异状态下宏观经济管理的基本政策框架 中国在区域经济发展存在差异的状态下，一方面，我们应该确保全国区域的经济都处在一个不停发展的进步状态中；另一方面，还要确保区域经济发展存在差异在一个合理的、社会可以接受、容忍的范围内，不应过大。为了完成这样的追求目标，结合目前的实际情况，宏观经济管理必须处理好以下几点关系。 1.正确处理公平与效率的关系。在市场经济条件下，每个区域都可以依据自己的能力，创造本区域的价值，发展本区域的经济。然而，就国家政策公平问题来看，区域经济发展的差异难以避免。如果国家没有对全国各区域一视同仁，而是区别对待，例如，给予某些区域特殊政策，而却又不给予其他区域，这种不公平的政策，就会对区域经济发展产生重要的影响。 2.坚持计划和市场相结合的原则。中国目前是社会主义市场经济。面对区域经济发展不平衡、存在差异性的问题，如果只是依靠市场进行调节，市场运作也只由市场机制进行的作用，那么不仅不能处理好区域经济发展差异性问题，甚至还会进一步扩大差异性，增加其不平衡发展的可能性。因此，进行宏观经济管理时，必须坚持计划和市场相结合的原则，重视计划的作用，而不能放任自流，只有这样，才能确保宏观经济管理的基本政策框架的完整性、科学性。 3.坚持倾斜政策与协调政策相结合的原则。中国进行改革开放后，就在全国范围内推行倾斜政策。倾斜政策的主要特征，就是区域倾斜。区域倾斜政策的提出与实施，使中国的沿海地区得到了中央政策的保护，经济快速迅猛发展，并取得了极大的成就。然而任何事物都有两面性，区域倾斜政策也不例外，它的实施，一方面起到了积极的作用，促进了改革开放往深度、纵向发展；另一方面也起到了一些消极作用，其中最明显的，就是其他区域得不到一样的政策照顾，由于所处的政策环境不一，因此不利于这些区域的经济发展，原有的区域经济差异性进一步扩大化。因此，为了避免区域差异进一步扩大化，我们应该坚持倾斜政策与协调政策相结合的原则，例如，以产业倾斜（严格定义是：“指根据国家产业政策的要求，对于国家规定的重点产业、支柱产业实施倾斜，而不论这些产业是分布在哪一个区域。”）代替地区倾斜，不仅能改变区域政策不公平的情况，而且还能协调全国产业结构体系，促进全国产业分工局面的形成，同时有利于产业政策在各个地区的推行和实施。 4.坚持经济手段与法律手段相结合的原则。为了确保中国地方政府在区域内的经济主体地位，确保地方政府在区域内的管理权力，使本区域的经济发展做到有秩序、有指导、有规划，那么就应该坚持经济手段与法律手段相结合的原则。因为市场经济具有法制性，因此，在全国各区域的经济活动范围内推行法律手段，将能极大促进经济规划与经济运行的科学性和合理性，并建立区域经济新秩序。首先，要从制定法律的高度，明确界定中央和地方的权利、责任关系。其中中央和地方的权利责任关系，最重要的是事权以及财权。从事权来看，它以法律的形式，使两者之间的权利责任固定下来，使中央与地方在以后的事物处理中，有法可依、有法必依；从财权上看，有利于中央与地方在明确各自事权的权利和责任的基础上，进一步确定某些财权的归属问题，双方获得相应的财权，在进行财权划分时需要注意的是，必须与事权相统一，这是不能违反的原则，否则将会不利于以后的工作。其次，中国的“分税制”、“补助制”改革必须进一步加强、发展和规范，并实现分税制以及补助制两者的有机结合，从而正确处理划分中央与地方的各自财政收入问题以及收入划分问题，最终对中央与地方的经济利益划分工作进行明晰和稳定。 在十八大上，同志对国内外一系列的经济发展问题进行了全面、准确、科学的论述。其中，针对中国建设有中国特色的社会主义的过程中必然存在的区域经济发展差异问题，以及全面建设小康社会和推进宏观经济管理的内容进行了详尽的分析。中国经济在社会主义初级阶段的发展过程中，区域经济发展的差异性将会一直存在，而随着中国经济的迅猛发展，区域经济发展差异与宏观经济管理之间的关系愈发影响着中国全面实现小康社会，关系到加快推进中国社会主义现代化的伟大使命以及实现我中华民族伟大复兴的历史重任。因此，国家应该在在宏观经济管理工作中，切实处理好区域经济发展差异性问题。 区域经济管理论文:加强高速企业经济管理,催进区域经济发展 【摘要】随着市场经济的不断发展和完善，高速公路面临快速发展的机遇，但同时高速公路企业在经营中面临着严峻挑战，如何在实际工作中提高经济管理水平是各级管理部门都要积极面的问题。 【关键词】高速公路 经济管理 项目成本 安全文化 高速公路行车的速度快、运输能力大、周转灵活、安全系数高，这些都决定了周围地区的产业发展，其中很多地区都以高新科技为主，这种模式大大的改变了整个地区的产业结构模式的调整。高速公路的经济与本地区的资源状况、经济区位有着密切的关系，对于国家的产业政策也有很大的关系。各个高速公路经济带逐步都发展成为了以高新技术为代表的地区，它们以其雄厚的经济实力、技术和资源为依托，以电子技术、新能源和材料为主的形成现代化产业。高速公路的经济分析是一项十分复杂的工作，它不仅设计了很多的方面和领域，也对数据采集有着一定的难度，所以从高速公路的建设对于经济的促进来看，给出必要的建议和指出问题是十分重要的。 一、加强高速公路经济管理体制的必要性 随着社会、经济、技术的高速发展，各种基础设施的不断完善，全球经济一体化趋势和市场竞争程度日益增加，是商品经济和社会化大生产的一部分。因此，交通运输市场经济体制的建立是现代生产力高度社会化发展的客观要求和必然趋势。同时，我国高速公路一般采用全封闭收费制式，因此具有排他性条件。但是同时我国高速公路在“适应交通量”这一公路消费的拥挤点之下，其消费具有共享性。显然，高速公路是既具有非竞争性又具有排他性的典型的准公共产品。这是高速公路本身的属性，与采用何种管理模式无关。目前我国高速公路的资产所有权均属国家所有，基于此，依法对高速公路国有资产实施有效的管理，维护高速公路设施安全完整，使其处于良好的技术状态，是政府作为资产所有者角色拥有权利与应尽的义务。 二、强化管理，提高高速公路管理水平 （一）法律法规是确保管理措施落实的前提和保障，完善的立法与严格的执法是市场经济条件下保证市场持续稳定、经济正常运行的重要环节。从我国的情况来看，公路方面的法制建设还不是很完善，要在遵循和充分运用现有法律法规和政策的基础上，对现行的法律法规进行积极的修订和完善，同时，结合目前现状，补充一些必要的法律法规，尽快实现公路经济管理的法制化，进而使我们的管理行为有法可依。 （二）高速公路的主要经济来源是高速公路，但是，高速公路自身来讲，其垄断经营的特点比较明显，在这样的情况下，应该由政府出面，对目前的市场管理进行行政干预，这也体现了社会主义市场经济的特点。政府干预的时候，可以采用特许经营的方式，赋予某个企业一定的特权，让其对某条高速公路实施垄断管理，政府对其经营状况进行总体监控，政府的主要职责就是调整好各方利益的分配，以实现公路经济管理的目标。 三、加强工程项目成本管理，提高经济效益 （一）施工项目动工以前，对项目过程中涉及工程成本的各方面因素进行分析论证，科学地计算出完成施工项目所需的总体费用。对每一个施工项目，我们都要进行精确的预测，分析有可能影响工程进展和工程成本的各种因素。项目部人员应做好项目开工前的准备工作，在充分论证的基础上，选定最合适的施工方案，选择最合适的材料供应商，制定好该项目的成本计划，并在施工管理过程中做到心中有数。 （二）在目标成本确定后，各职能部门、各生产岗位和职工就要依据目标成本对实际成本按成本计划进行控制。根据成本计划和成本降低率，通过与实际成本进行比较，检查成本计划的完成情况，进行分析，找出成本升降的主客观因素，总结经验，制定下步降低成本的具体措施，寻找最佳途径。同时，通过成本核算，为施工生产、施工技术和企业经营提供可靠的成本报告和相关资料，促进项目改善管理，提高技术，降低成本。 （三）最后进行总结分析是下一个工程项目循环事前控制科学预测的开始，是成本控制工作的继续。在坚持每个施工项目都实行综合分析的基础上，及时检查、分析、修正、补充，以达到控制成本和提高效益的目标。 四、实施高速公路企业安全文化建设 高速公路管理企业应重视企业的企业安全理念构建，完善安全管理制度，规范企业员工的安全行为，打造具有符合企业实际的企业安全文化，使安全管理成为企业和员工的必须工作内容。 （一）高速公路管理企业应重视对安全方面的管理，提升企业的道德规范和思想，从而提升员工的安全价值观，这成为企业的安全文化管理的核心。高速公路管理企业管理体系要加强安全生产的具体管理工作，建立健全安全管理体系，形成与之配套的管理、责任、应急救援体系网络。这样才能更好地进行安全生产协调工作，促使企业的各部门、单位分工协作，有效避免出现安全工作只是分管领导和专职部门的事的不利局面。高速公路管理企业管理体系必须强化目标管理，实施安全的逐级负责，目标到人的原则。 （二）高速公路管理企业管理的安全制度成为企业安全工作的指导，发挥规范安全工作的职能。高速公路管理行业具备了健全完备的安全制度。高速公路管理企业各部门应重视安全制度，定期进行检查，使其成为企业安全工作的管理规范，员工的安全行为准则，充分发挥安全制度的安全管理价值和作用。企业应不断创新安全管理制度，提高其可操作性和标准化程度。其修改应与相关法律法规保持一致，使实际工作内容与制度条款相对应，这样使安全管理制度更充实，具有很强的可操作性。 随着市场经济不断的完善和发展，运输市场将不断深入发展，运输企业在经营中面临着严峻挑战，作为社会经济运行中的一个重要部门，应当下大工夫研究适应市场经济体制下的经济管理模式，并在具体工作中落实各项管理目标，使自身的体制建设不断完善，管理水平不断提高，也只要这样，才能保障与公路管理相关的各方面的利益，保证公路建设和运营的高速、健康发展。 区域经济管理论文:人力资源与区域经济管理关系分析 摘要：本文以人力资源与区域经济管理为研究对象，从现阶段我国人力资源及区域经济的分布状态分析、我国人力资源与区域经济管理的关系分析以及区域经济发展之下人力资源的完善措施分析这三个方面入手，围绕人力资源与区域经济管理关系这一中心问题展开了较为详细的分析与阐述，并据此论证了人力资源在推动区域经济深化发展的过程中所起到的至关重要的作用与意义。 关键词：人力资源；区域经济；管理；关系；分布；完善；分析 在全球经济一体化建设发展不断加剧与城市化建设规模持续扩大的推动作用之下，经济建设在整个国民经济体系规模化、集成化发展过程当中所占据的地位日益关键。相关研究学者明确指出了一个方面的问题：区域经济的发展与深化源于人力资源的整合优化。无论是从人力资源的构成数量、构成质量、构成结构以及流动分布状态方面来说，区域经济的整体发展质量都深受其影响。相关工作人员应当清醒的认识到一点：区域经济的持续发展需要以教育投入为前提，人才吸引为中心，技术培训为动力。据此，有关人力资源与区域经济管理关系的论证分析被摆在了中心地位，那么，现阶段我国人力资源及区域经济的分布状态如何？人力资源与区域经济管理之间存在着怎样的关系？区域经济的深化发展应当以何种人力资源措施的完善为基础呢？笔者现结合实践工作经验，就以上问题谈谈自己的看法与体会。 一、现阶段我国人力资源及区域经济的分布状态分析 首先，从现阶段我国人力资源的分布状态角度上来说，丰富人力资源以及人力资源总体质量低下之间的矛盾是当前我国人力资源所面临的最突出问题之一。包括专业技术人员以及高级知识分子在内的最优化人力资源多集中在东南部经济发展地区，其次为中部次发达地区，优化人力资源分布最少的为西部区域。这一分布状态与我国现阶段市场经济的发展格局是基本吻合的。市场经济建设发展最完善的东南部沿海地区有着最为密集的人力资源，无论是从人力资源占有的相对数量还是绝对数量上来说，这一地区的人力资源占有的优势均十分显著。 其次，从现阶段我国区域经济的分布状态角度上来说，我国经济发展的水平同我国地势的阶梯型分布变化趋势是基本一致的，自西向东的倾斜性地势在一定程度上揭示了我国区域经济自西向东的渐发展趋势。虽然从国家政策上来说，相关政府部门对西部落后地区的政策倾斜性比较明显，但其与东南沿海地区之间的经济差异始终无法得到有效的控制与缩减。而造成这一现象的最根本原因毫无疑问的在于人力资源占有的差异性。 二、我国人力资源与区域经济管理的关系分析 首先，从人力资源相对于区域经济发展的作用角度上来说，人力资源结构作为引导区域经济建设发展的最根本因素，区域经济结构的调整也将直接反映在人力资源结构的调整之上。换句话来说，区域经济结构的发展完善是无法脱离人力资源素质及人力资源结构的优化而存在的。这也正是人力资源结构对于区域经济发展的重要意义。不仅如此，人力资源作为一种可再生的能动性资源，其在知识经济时代的发展过程当中势必成为了引导区域经济持续发展的最依赖性资源。这也就是说，人力资源的建设发展质量将成为区域经济能否长期有效坚持可持续发展的最关键性因素。 其次，从区域经济管理相对于人力资源开发的作用角度上来说，一方面，区域经济市场竞争局面的计划使得市场经济的参与主体——微观经济者为确保其参与市场竞争当中的优势稳定，往往会以各种方式吸引优质人力资源参与市场竞争，并以健全的技术培训促进这种竞争优化的扩大化与发展，这最终也导致区域人力资源整体质量的优化；另一方面，区域经济管理作用之下整个市场经济运行稳定性强化使得人力资源在培养过程当中所需的各类商品资料价格呈现出了较为显著的弹性变化趋势，优质人力资源的整个培养产出成本得到了显著下降与控制，这对于人力资源开发而言是一个根本性的促进因素。 三、区域经济发展之下人力资源的完善措施分析 (一)完善高校人力资源的利用。高等学校作为现代教育教学体系当中优质人才的最关键培养基地，应当在整个人力资源的开发当中占据最关键的地位。从区域高层人力资源的发展角度上来说，高校的本质就体现于一个包括的人才储存中心，现代经济社会建设所需要的技术性及专业性人才集中在高校当中，并有着极为有利的开发条件。一旦我们将高校所储存这部分人力资源有效激活，将其参与经济建设开发的积极性充分调动起来，区域经济的发展势必更为平稳与高效。 (二)完善人才吸引与聚集的社会环境。大量的实践研究结果向我们证实了一个方面的问题：人力资源在推动经济社会发展的同时也需要一个健全和谐的社会环境作为人力资源培养开发的反作用力。在知识经济社会建设发展日益完善的作用之下，我们应当推动包括科教文卫体在内各项事业行业的发展，为各类型人才提供一个能够充分施展自身才华的和谐环境，不仅要吸引人才，更要留住人才，这才是区域经济发展的根本动因所在。 四、结束语 伴随着现代科学技术的蓬勃发展与经济社会现代化建设进程日益完善，社会大众持续增长的物质文化与精神文化需求同时对新时期的企业乃至整个经济社会的发展方式及发展速度提出了更为全面与系统的要求。人力资源作为经济发展的中坚力量，其数量、质量以及构成因素都对区域经济管理有着极为深远的影响。本文针对人力资源与区域经济管理之间的关系这一中心问题做出了简要分析与说明，希望能够为今后相关研究与实践工作的开展提供一定的参考与帮助。 作者简介：张永鹏（1969-），男，甘肃天水人，甘肃建筑职业技术学院助理研究员（中级），从事人力资源、经济管理方向的研究。 区域经济管理论文:长三角区域经济管理中的竞合机制研究 摘要：竞争与合作是长三角区域经济管理中两大主题。形成既竞争又合作的竞合机制，是长三角区域经济管理的现实发展需要。实现各种要素自由流动、各类主体自主行动是长三角竞合机制的前提基础。主体多元性、主体自主性、环境开放性、制度约束性是长三角竞合机制的基本内容。坚持市场引导、多方联动、优势互补、互惠互利四大原则，是形成长三角竞合机制的基本保证。 关键词：长三角；区域经济管理；竞合机制 竞合机制（Co-opetition Mechanism）是长三角区域经济管理中的理性选择，是避免长三角地区产业同构、恶性竞争的制度保证。本文将着眼于长三角经济管理的现实情况，对竞合机制的形成原因、前提、内涵作一分析。 一、 竞合机制的形成是长三角地区区域经济管理的必然选择 竞争是长三角地区区域经济管理中不可或缺的主题。物竞天择、适者生存，既是自然规律，也是社会规律。作为长三角地区经济社会发展中的关键主体，政府竞争似乎也不可避免，因为“只要有政府，就有政府竞争，无论是在政府内部、政府之间、政府内外，也无论是在政治领域、经济领域、财政领域”。不但政府本身具有竞争性，而且政府官员也有竞争性，这由人的自利性所决定。作为政府官员，其行为具有二重性：一是政府整体行为；二是官员个人行为。就前者而言，作为组织而存在的政府必然要为政府整体行为而努力；就后者而言，作为个人而存在的官员必然要为官员个体行为而努力。不仅如此，在以GDP增长为核心指标的现行官员政绩导向指引下，地方政府官员升迁与地方经济增长直接相关，这就要求政府官员必须将个人升迁和地方经济捆绑在一起，并在与其他地方及其官员的比较中凸显出来。要凸显出来，就必然形成相互之间的竞争。政府组织如此，市场组织和社会组织也不可避免地需要展开竞争。自由竞争是市场经济的精髓，也是市场规律的集中体现。在公共服务提供中，市场组织同样会坚持自由竞争的特性，这由其内在特性所决定。尽管外部性是公共服务的特征属性，但即使是社会组织，也会考虑其付出与所得之间的经济效益和社会效益：一是与自身机会成本进行比较；二是与其他组织提供的公共服务进行比较甚至竞争。不光政府组织、市场组织、社会组织各自要与同类展开竞争，就这三类主体自身而言，也会展开相互之间的内部竞争，因为它们是公共服务提供中的三类权力中心，而竞争是权力的天然属性，从这个意义上讲，三类主体之间也存在不可避免的竞争关系。由此可见，作为提供公共服务的政府组织、市场组织和社会组织都会在具体行为中展开不同程度的竞争，这使得区域经济管理不可避免地要面对多元主体的竞争问题。 合作是长三角地区区域经济管理中不可或缺的另一主题。在地区封锁和地方保护的语境中，地区之间不可能开展合作。其结果是，市场要素被分割，统一市场不能形成，地区整体实力在内耗中难以提升。基于此，地区合作成为提升地区整体实力的突破口。只有合作，各地区才能在互惠中获得益处，整个地区才能在共赢中获得提升。可以说，越是经济发达的地区，对开展地区合作的呼声越强烈。当前，转型升级已成为长三角区域面临的共同任务。但与此同时，产业同构、重复建设则是阻碍该地区转型升级的经济壁垒，需要站在长三角地区整体视角审视区域内各地的产业布局和基础设施。此外，还必须着眼于长三角各地之间的合作。因为仅有整体的中观布局，没有各地的微观合作，长三角区域的转型升级只能成为一句空话。基于此，必须在《长江三角洲地区区域规划》的统一部署下，切实调动各地开展合作的积极性。其中，最为迫切的是产业分工方面的合作，即长三角区域内各地的产业发展应各有侧重，比如：上海应以服务业和先进制造业为主，坚决放弃缺乏比较优势的一般制造业；江、浙应将着眼点放在具有真正国际优势的各种制造业和服务业上。此外，在金融业和保险业方面，上海还要强化自身综合服务功能及其向江浙两省的辐射力。只有错位发展，才能摆脱产业同构和重复建设。因为基础设施与产业布局具有一定的对应性，只要产业不同构，基础设施就不会重复。与此同时，社会组织、文化组织也应在整体布局下，开展相应的合作，从而推动社会资源、文化资源的整合优化。 二、 长三角地区竞合机制的形成前提 长三角地区区域经济管理还需要各种要素的自由流动，这是长三角地区区域经济管理的前提。但长期以来，这些要素因行政壁垒和市场分割而难以自由流动。因为“辖区竞争失序状态下，地区封锁和地方保护是一种在短期内最佳的对策行为”。在经济理性指引下，集全区力量发展经济是长期以来的惯常做法。在这种理性选择下，只有避免辖区内资源的外流，才能确保将其集中起来服务经济发展。在全区各种资源边际效益明显递减之前，这种地区封锁和地方保护的做法确实能够带来可观的近期收益。这就造成了政府与市场的重叠和交错。“中国虽然正在向公共财政的方向迈进，但各级政府在本质上仍未彻底成为公共服务机关，而是政治实体和经济实体的合体，政府职能仍带有计划经济时代的痕迹”。不仅如此，“政府规模庞大，对市场侵占过多，而且在追逐自身经济利益的激励下支出结构向发展支出和经济投资倾斜，同时摆脱一些无利可图的基本服务责任，造成政府职能缺位和越位并存的局面”。政府对市场的侵占，直接导致对市场要素的侵占和对统一市场的破坏。由于市场经济的自由竞争特性不能很好地发挥作用，进而影响了社会资源和文化资源的区域流动。就区域经济管理而言，是以政府组织、市场组织、社会组织、文化组织为主体，以这四类组织中的活性因素“人”为活力，以政府、市场、社会、文化四类资源为要素，以自由流动为原则而进行的一种行为。基于上述认识，笔者认为，当前应该在政府组织、市场组织、社会组织、文化组织分别回归的基础上实现各自归位，即：从地方政府驱动走向地方政府服务，回归地方政府的服务型功能；从随意影响市场走向以市场为基础，回归市场经济的基础性功能；从被动接受服务走向主动民主参与，回归公民社会的依托性功能；从行政区划文化走向区域整合文化，回归公民文化的导向性功能。通过这四类组织的回归，让各类要素按照各类组织属性自由流动。就长三角而言，笔者认为，应该以长三角各地区产业发展为突破口，以经济的合理布局为切入点，带动政府、社会、文化三类要素的自由流动，从而让长三角地区区域经济管理充满活力和张力。 区域经济管理论文:“长三角”区域经济管理创新初探 本文是长江三角洲联合招标课题、2007年浙江省社科规划课题：长江三角洲区域社会经济协调发展模式及治理创新研究（07HZC309Z）的部分成果，限于篇幅，内容做了删节。 [摘要] 本文阐述了区域经济管理的内涵，分析了我国“长三角”区域经济管理过程中存在的问题，对美国以都市区为核心的区域经济管理模式、先进理念及借鉴经验进行了系统总结,探讨了“长三角”区域经济管理创新的方向。 [关键词] 长三角 区域经济 管理创新 一、区域经济管理及“长三角”区域经济管理中存在的问题 区域经济管理是国民经管理的重要组成部分，是将宏观经济和微观经济连接起来的中观经济管理活动，是对宏观经济管理一种补充和衔接，也是对其政策与措施的贯彻和落实。经济增长、扩大就业、社会公平和环境保护是我国区域经济管理的目标。完善的区域经济管理将更充分地发挥区域优势，提高资源的利用和配置效率，实现市场的经济职能。国家的宏观经济管理和调控政策如财政货币政策、对外贸易投资政策、产业政策、区域政策等都要通过区域经济管理去实现。因此，要挖掘本地区的资本、产业、技术和劳动力优势，地方政府必须根据地区经济的特征革新区域经济管理，使之更能有效的为国民经济更好更快的发展服务。而目前我国的区域经济管理还存在不少问题急需解决。 我国区域经济发展过程当中存在的产业同构、差距不断拉大、显失公平、环境生态每况愈下，毫无疑问都与我国的区域经济管理直接相关。这里作者从管理科学的组织、计划（规划）、控制、领导等基本职能出发来分析长三角”区域经济管理中存在的问题。 1.行政区划分割，区域管理政出多门 由此导致各城市各自为政,区域一体化进程滞缓，统一的市场体系被行政区划割裂，总体上商品市场的壁垒已经逐步弱化，但劳动力、资金、技术、产权等要素市场的壁垒还未完全消除；区域纵向合作启动，横向合作网络尚未构筑，以上海为例，各主要城市明确与上海进行合作，而与其他城市之间则缺乏必要的横向联系，上海和江浙在长三角都市区发展策略上有严重分歧；基础设施的重复建设港口大战、区域性的交通基础设施和环境治理工程如太湖流域治理工程进程缓慢。 2.缺乏行之有效的区际经济组织机构与层级结构 “长三角”区域发展不断出现新问题，问题的症结就在于组织机构的欠缺，表现在：第一，没有综合的专司其职的区域管理机构。区域政策与规划是政府的工具，无论是其形成，还是贯彻与评估，都需要一定的机构来负责。从发达国家的实践来看，这类机构不论如何设置，都是立法的产物。而且，必须有专门的职能部门对区域政策与规划负责。中国有许多部门(中央政府部门)涉及对地方的管理，但几乎无一部门具有立法意义上的区域政策与规划资源。其次，没有区域经济管理的标准经济区划与层级结构。英国只有区区25.86万平方公里，却划分成12个标准区、37个二级区域和65个三级区域，中国如此广袤的国土只划分为寥寥几个区域，而且有名无实，没有严格的层级，是不可能实施真正的区域经济有效管理的。 3.区域管理控制不力 区域政策工具残缺不全，控制区际经济发展的能力差。区际经济的协调发展必须有规范与全面的区域政策工具，控制工具是区域经济管理的核心。如果没有一个有效的纠正偏差的工具，来确保其发展沿着规划的方向发展，区域问题就会不断加深，乃至误入发展歧途。同时，区域管理缺乏有效的监督与评估机制。政策制定者与执行者尚且不明确谁来监督，监督也就无从谈起。没有监督的权利其效率肯定会大打折扣，当然腐败也是在所难免。 4.区域经济管理领导缺位 由于区域组织机构在区域管理过程中一定程度的缺失，真正执行区域协调发展的区域领导职能就只能缺位。地方政府协调区际经济的责任没有明确，更没有受到任何有效的激励。因而地方政府人为设计区域经济壁垒,阻碍区域经济一体化发展的事屡见不鲜。另外，在现有的政绩考核驱使下，有更多理由认为，我国缺乏有力的区域领导来协调区际利益关系。必须承认没有区际领导的区域协调发展是不可能的。 二、区域经济管理创新的国际经验借鉴 各国区域经济管理的经验，特别是大国的区域经济管理经验值得我们借鉴。这里以美国为例，美国作为一个大国，它的区域经济组织中的一些经验值得我们借鉴。美国是一个高度城市化的国家，这与我国长江三角洲相似。它的区域管理与城市密切相关，在一定程度上区域经济管理就是城市经济管理。他们形成的一些管理模式很有区域经济管理价值，值得借鉴。从表中我们可以得到许多关于区域经济组织的新理念。 表 美国大都市区管制模式与管制措施及借鉴 资料来源: 根据有关资料整理。 三、长江三角洲区域经济管理创新的路径 1.加强区域经济发展绩效审计，强化区域经济监管 过去区域经济发展绩效差强人意，难以达到预期的目标，一个重要的原因是区域经济监管不到位。长江三角洲区域可以率先实施区域经济发展绩效审计，来提高区域经济发展效率，促进区域经济协调发展。区域经济发展绩效审计的客体是一定区域（特别是跨政区）的工程项目及区域经济政策实施等的经济性、效率性和效果性进行审查。区域经济发展绩效审计的目的是对区域经济发展的经济性、效率性、效果性、公平性、环保性进行审查和评价，以揭示区域经济在建设、经营和管理过程中存在的问题，并提出改进工作的意见。区域经济发展绩效审计是一种经济监督活动，这与审计的本质是一致的，即通过审计监督，促进区域经济管理部门加强管理，提高经济效率，更好地服务于区域社会公平发展。 2.构建以功能区域为基本单元的差异化干部政绩考核制度 在现行行政管理体制下，由于每个行政区域就是一个政治经济实体，集利益主体、经济主体和管理主体于一身，发展地方经济的责任迫使地方政府会以谋求和保护地方利益作为其任期内的主攻目标。而现行的干部政绩考核标准又过分强调与其行政辖区的经济发展成就直接挂钩，并多以本行政区GDP增长率、税收增长率、出口额、吸引外资多寡等指标进行简单量化和比较排序，进一步强化了地方政府的攀比心理，导致地方政府行为短期化和企业化倾向日趋明显，为追求局部区域利益。 在以人为本，全面、协调、可持续发展的科学发展观的指导下，必须重新设计一种科学、规范、可量化的干部政绩考核制度。总体思路是要构建以功能区域为基本单元的差异化干部政绩考核制度。即对不同的功能区域，要运用不同的考核指标体系来评价干部的政绩，且各指标的权重也应因区域的功能定位不同而有所差异。如经济开发区，主要承担为全国或区域经济发展提供良好的生态保障功能，因而应重点考核其生态建设和保护方面的指标，如绿色植被覆盖率、森林消长率、水土流失面积指数、土壤环境质量指数、水质质量指数、空气质量指数、生物多样性变化指数、人口迁出率等。 3.变传统的行政区行政为现代的区域公共管理 由于国家政治体制改革和法治建设进程的滞后,加之尚未顺利实施行政性分权的配套改革,我国市场化改革的直接后果是催生了诸多新型的社会公共问题,比如地方政府的GDP崇拜和政绩主义、地方政府间的恶性竞争、地方保护主义、地区发展的马太效应等。我国市场化进程中催生的这些问题,不仅突破了传统行政区划的刚性束缚,扩散和蔓延到由多个地区组成的某一经济区域,而且还超越了计划体制下那种由上至下的政府治理能力域限,衍生为区域性公共问题。在这种情况下,传统的行政区行政的僵化法则已经力不从心,迫切呼唤区域公共管理这种治理新机制的诞生。计划经济时代的经济环境与今天已经面目全非，必须代之以现代的区域公共管理来管治区际经济的协调发展问题，才能富有效率。 区域经济管理论文:基于质量评价的区域经济管理研究 摘 要：区域经济的全面发展是加快国家经济进步，提高我国国民生产总值的基础。区域经济健全的管理机制可以促进区域经济的发展、提高区域的经济效益，甚至在公共利益的范围内增加社会效益。我国当前的区域经济管理尚不完善，质量评价较低，区域的一些行业管理也不协调，并没有明确的严格建立管理制度。文章从各区域现状、各区域相关行业的发展情况的角度，对我国的区域经济管理进行了质量评价，研究分析了区域经济管理所遇到的问题，提出了相应的解决办法。 关键词：质量评价；区域经济管理；管理研究 前言 我国是世界上最大的发展中国家，人们日益增长的物质文化需求和落后的生产力之间还存在着矛盾。面对这样的基本国情，必须要建立健全适合区域发展的经济管理机制，提高区域经济管理的质量评价，同时提高区域的经济效益，加速全面建成小康社会的发展速度。当前，我们务必要彻底解决区域经济管理机制的问题，推进区域经济管理体系的健全，加快我国各区域经济的一体化发展，才能全面提高我国的经济水平，建设社会主义的经济强国。 1 基于质量评价的区域经济管理问题 1.1 区域经济管理的质量不重视 全球经济一体化的时代背景下，当代中国得到了新的发展机遇，同时也在面临着巨大的挑战。当前，我国经济发展的挑战无外乎是内在经济基础建设的不完善，还有外在世界经济产生的一些阻碍。对于我国内在经济基础设施的阻碍，区域经济的管理质量问题是一大方面，区域经济发展对质量评价不重视的现状，影响了当代经济的可持续发展。国家在区域经济的宏观调控上，没有对其相应的管理提出严格的质量评价指标，导致了区域经济工作者在经济管理方面的工作不到位，降低了区域经济的经济效益和社会效益。同时，区域经济在长期的发展中逐渐累积了管理上的问题，导致管理的质量难以提高。区域的经济水平决定着我国整体经济发展的好坏，也是我国现代化社会主义社会建设的重要指标，重视区域经济的管理质量，也就是重视我国经济管理秩序的发展。 1.2 区域经济管理产业的不协调 区域经济的发展离不开区域内各产业的推动，而区域经济管理的高质量会促进区域内产业的进步和升级。当前，我国区域经济管理的产业还存在着不协调的问题，阻碍了区域经济的全面发展。我国地域辽阔，每个地区的地理条件、人口状况、经济结构、社会经济基础等方面的差异都很大，这就决定了各区域的产业结构不尽相同，部分区域经济管理的产业有着不协调的问题。区域经济对区域的特征、优势、发展阶段等的情况没有完全了解，在经济生产、产出等的活动中管理落实不到位，导致对产业发展的协调程度低。从我国的亚麻产业来看，它在国际市场上的竞争越来越大，而企业自身的力量对当前局面的作用力小，区域经济管理的一些问题减弱了推动其发展的力度，降低了区域经济产生的社会效益，甚至直接阻碍区域经济的发展、进步，对区域经济管理的质量评价产生了影响。 1.3 区域经济管理的机制不健全 区域经济的发展、进步是提高我国经济水平的基础，也是提高我国国际地位的重要途径之一。我国各区域经济管理的质量评价有好有坏，其中一部分是由于区域经济管理的机制不健全，缺乏秩序化的管理，影响区域经济管理质量的提高。当前的区域经济质量评价较低，一部分是区域内的管理制度不健全造成的，区域经济管理的制度不完善，会导致工作人员在工作中存在不认真、负责的现状，降低经济活动的效率，对区域经济效益的提高造成严重的影响。还有一部分是由于责任制的不明确，给区域经济管理的相关处理带来不便，降低了区域经济管理的效率，影响区域经济的发展。区域作为一个国家部分的生产系统，必须进行区域性的综合、有效管理，健全适合区域发展的行之有效的管理机制，才能提高区域经济管理的质量评价。 2 如何解决基于质量评价的区域经济管理问题 2.1 重视区域经济管理质量评价 经济发展是国家乃至世界都在研究的课题，经济高水平意味着国民经济规模的扩大，也意味着经济高速增长和社会效益的提高。区域经济管理是指区域经济工作者对区域经济的整体发展有效、有序、有质量的实行管理，当前，我国必须要重视区域经济的管理质量，才能打好经济建设的基础。区域的经济工作者务必要从根本上解决好管理活动在长期发展中累积的弊端，从经济工作各环节的制定和实施入手，逐步提高管理的质量。同时，针对不同区域的发展现状，提出适合区域经济发展的管理质量评价标准，让区域经济工作者在相关经济活动中有标准去遵循，实现区域经济管理的有效推进。管理就是经济发展的一只脚，是区域经济发展、经济效益提高的基础，重视区域经济管理质量评价，应用科学的手段合理的安排和组织区域的经济活动，提高我国区域经济的社会效益，推进现代化社会主义经济建设。 2.2 协调区域经济管理的产业发展 协调区域经济管理的产业发展就是正确处理区域经济的各种关系，为产业的绿色、持续发展，创造出良好的条件和环境，推动区域经济的发展、进步，提高区域经济效益和社会效益。解决区域经济管理的产业不协调问题，毡匾加大对区域产业协调发展的宏观调控，正确规划区域的产业结构，对促进区域经济发展的产业，出台促进其协调发展的各项相关政策，对发展存在问题的产业，区域经济工作者务必要加大扶持力度，提高区域经济管理的质量，打好以产业发展带动区域经济进步的基础。各区域经济工作者务必要将协调好产业的发展作为当前工作的重点之一，重视区域经济管理的质量评价，提高区域经济的效益和综合竞争力。区域产业的发展、进步是提高区域经济水平的主要途径之一，也是评价区域经济管理质量的重要指标，加强区域经济管理产业的协调发展，是当前区域经济管理持续发展的重中之重。 2.3 健全区域经济的管理机制 管理机制是决定区域经济管理质量的核心，是区域经济发展中必须要深入落实的根本。区域经济管理与一般的管理方法存在差别，它必须要适应区域经济的特点，顺应区域经济的发展趋势，以达到促进的作用。我国当前的区域经济务必要完善管理的机制，制定对相关工作人员、区域相关产业，区域经济活动的管理制度，严格规划区域经济的发展目标，将管理落实到区域经济活动的每一个环节，以管理增加经济效益和社会效益，提高区域经济管理的质量评价。还要明确区域经济活动的责任制，严肃处理区域经济中的不适当行为，以规范区域经济管理的规章制度。管理是区域更有效地开展经济活动，更有效的满足当代中国经济发展需要的基础，完善区域经济的管理机制有利于提高经济效益和社会效益，从而保证区域经济有秩序的发展、进步。当前，我国正处全面建成小康社会的关键时期，提高区域经济管理的质量，促进区域的经济发展，将对建成全面小康产生巨大的推动作用，同时对加快我国的经济增长，增加国民生产总值具有重要意义。 3 结束语 区域经济管理的质量评价的意义重大，质量评价较高，也就意味着我国区域经济有着好的发展秩序和发展现状。现阶段我国的区域经济管理上还存在着一些问题，对区域经济效益和社会效益的提高都产生了阻碍。我国区域经济的工作者务必要提高管理的质量，协调区域行业的发展，加快健全区域经济管理机制，重视当前的区域经济管理的质量评价，促进我国经济向着更好的方向发展。 区域经济管理论文:探析影响区域经济管理现代化建设的因素及其措施 摘 要：区域经济管理实现现代化建设是区域经济管理可持续发展、数字化智能化管理的重要体现。在经济新常态背景下，促使我国区域经济实现创新优化发展。同时，随着现代信息技术的发展，现代经济管理理念的丰富，实现区域经济管理现代化建设是大势所趋。本文阐述了区域经济管理现代化建设的必要性及其特征，对影响区域经济管理现代化建设的主要因素及其措施进行了探讨分析，旨在促进区域经济的可持续发展。 关键词：区域经济管理；现代化建设；必要性；特征；影响因素；措施 为了适应经济全球化发展的需要，促使我国区域经济发展模式需要不断改革创新，区域经济管理模式能够与时俱进，同当前的发展模式相匹配。基于此，以下就影响区域经济管理现代化建设的主要因素及其措施进行探讨。 1区域经济管理现代化建设的必要性 区域经济管理作为经济领域重要的一个分支，呈现出越来越重要的地位。这不仅是由现代化建设的重要意义所决定，还由区域经济管理的现状决定的。区域经济管理现代化建设是为了适应经济全球化发展的需要，因此区域经济管理现代化建设是国际形势所要求。当前我国社会生活、文化发展等方面都在实现现代化、信息化发展时，要求区域经济也能够建立其管理现代化模式。区域经济管理现代化建设主要是立足于科学发展观，以人为本，从区域发展的根本目的出发，实现区域经济管理的人性化、柔性化。现代化的管理思想能够从区域经济的管理组织、管理文化、管理结构等多方面入手，实现其现代化建设。 2区域经济管理现代化建设的特征 区域经济管理现代化建设需要依托时展的需求，立足于经济政策等各方面的因素，针对于当期我发展形式，要求区域经济管理现代化建设必须具有以下特征：（1）信息化特征。随着大数据技术的发展，互联网信息技术能够提高工作效率，并且智能化管理方式能够避免出现伦理失误，从而提高生产管理的科学性。在我国经济发展中，只有抛弃传统中的人力管理，利用信息技术管理才能真正实现产业结构的变革。区域经济管理的现代化建设信息化的特征主要表现在基础设备的信息化，如设立智能监控，提高监管能力，运用“互联网+”的产业形式增加产能。（2）人性化特征。随着以人为本观念的提出及倡导，要求区域经济在发展过程中都能实现这一准则，采用更为人性化的管理方式，更为柔性的管理模式；管理现代化思想正是从人性化作为出发点的，将管理文化、人本管理思想纳入到管理模式的构建中，所以区域经济管理现代化建设必须具备人性化的特征。（3）民主化特征。实现民主化管理能够推动社会主义核心价值观的建设，增加区域经济发展中各个企业组成人员对于本职工作的认同感和归属感，从而全身心投入到区域经济发展中。当前我国区域经济发展有一个重大的问题在于人才的流失，如出现北漂一族等，这些人才的流失导致该地教育成本的浪费，经济的不起色。因而区域经济管理现代化的民主性特征，能够构建和谐的上下级关系，增加企业文化，留住人才，发挥集体智慧，从根本上提高区域经济管理水平。 3影响区域经济管理现代化建设的主要因素 3.1人才因素。人才是第一生产力，所以区域经济管理现代化建设中人才因素非常关键。第一，优秀的人才能够带到事半功倍的效果，能够提高管理的效率；第二，优秀的人才能够在区域经济管理中呈现出前瞻性的优势，如在我国城市经济规划中，对于未来经济缺少前瞻性思想，导致当前众多的基础设施、现有的发展模式跟不上时代的要求，经济发展受到严重的阻碍。与此同时，技术也是依托于人才存在的，技术是区域经济管理现代化建设的保证，只有强大的技术才能充分构建信息平台，维护信息共享，推动管理呈现智能化、人性化发展。 3.2资金因素。区域经济管理现代化建设是实现区域经济可持续发展的重要手段，类似于柔性的基础设施建设，而基础设施建设最重要的是需要资金支持。第一，充足的资金支持说明当前区域经济的发展模式是正确和科学的，能够创造出更多的经济价值，由此根据发展模式构建现代化的管理模式整体道路和方向是正确的；第二，充足的资金支持能够对区域经济的人力资源管理、组织结构创新等提供强有力的保证，从而实现留住人才、创新技术等目的；第三，区域经济管理现代化建设需要后期的维护、完善，这需要强大的资金支持，从而拖动区域经济管理现代化信息化的建设顺利展开。 3.3政策因素。政策因素是区域经济管理现代化建设过的重要因素。第一，政府相关部门针对不同区域经济发展的模式提出相适应的管理保护法规，能够保证区域经济发展不受到大环境发展的侵害；第二，相关的法律法规还能够推动区域经济管理现代化模式加快建设的步伐；第三，政府的宏观调控措施不仅能够为区域经济管理现代化建设带来财政支持，还能够留住人才，新技术等。 4加强区域经济管理现代化建设的措施 4.1利用现代信息技术，构建现代化经济管理平台。现代信息技术在区域经济管理的现代化建设中具有重要作用，因此需要充分合理利用现代信息技术。在区域经济发展模式建立过程中，区域经济管理现代化模式中，区域经济发展维护中都能够利用到信息技术。如在区域经济发展前期，能够构建信息平台，将企业的基础设备建设情况、招商情况、经营情况都通过数据的方式展现，同时能够利用大数据技术，对区域经济未来的发展区域进行预测，并制定风险措施，从而为区域经济可持续发展提供有力支持。 4.2正确认识区域经济发展模式。对于区域经济管理的现代化建设而言，最为重要的是认清本区域经济发展模式，从而对症下药，从理论和实践中不断创新优化管理现代化模式。要找好区域经济管理的现代化建设的切入点必须做好：第一是构建区域经济发展的信息平台，聘请专业的经济管理双重人才，从而能够从数据中证明当前区域经济的发展模式，如对于温州模式而言，小商品生产是主要的经济发展模式，因而具有生产规模小，各自为政等缺陷，因而以其不足作为切入点，展开管理现代化模式的构建；第二，要求正确认知每个区域中的文化特征，总所周知，经济的发展离不开文化的影响，所以了解掌握区域文化，能够以此作为载体，构建经济管理模式。 4.3借鉴管理现代化方式，创新区域经济管理。我国区域经济管理发展起步较晚，因而要求其能够向国内外学习优秀的区域经济管理现代化方式。首先，要求各个区域能够展开管理方式的交谈学习会议，通过互动，学习优秀的管理方式，了解到自身的不足；其次，要求各个区域能够派遣相关人员到国外学习先进的管理现代化思想，并根据本区域经济真实的发展情况做出更改创新；最后要求能够加强校企合作，加强学校对区域经济管理的现代化建设的理论研究，以期带动区域经济管理实践运作。 5结束语 综上所述，区域经济管理现代化建设要求具有信息化、人性化、民主化等特征。但是制约区域经济管理现代化建设是人才、资金、政策等因素，只有获得上述影响因素的支持，才能达到区域经济管理现代建设，推动区域经济发展。 区域经济管理论文:探讨区域经济管理信息化建设 【摘要】信息化时代，高效的区域经济管理与其信息化建设密切相关，本文从区域经济管理信息化建设的目标效果出发，浅析了区域经济管理信息化建设的策略及基本保障，以为促进我国经济管理水平的进一步提升提供一定的理论参考。 【关键词】区域经济管理；信息化建设；管理水平；管理方式 近些年，我国社会经济进入高速发展的阶段，各领域对经济管理方式和水平也提出了越来越高的要求。在此过程中，经济管理信息化对经济的拉动意义也日益凸显。作为我国经济管理信息化建设的首要发展目标，区域经济管理信息化可为全社会经济管理信息化及城市数字化建设的实现奠定基础，同时也可为我国经济管理信息化建设提供有力的保障。 一、区域经济管理信息化建设的目标效果 政府经济管理部门之间及其与企业、公众之间实现信息的完全共享、业务的互通以及相应的网上办公等皆为经济管理信息化的根本要求。经济管理信息化的前提下，政府可更加及时、全面地掌握本区域内经济要素的运行情况以及经济个体的运营状况，各部门也可利用快速通道实现信息互通与业务合作。此外，政府还可借助经济管理信息系统快速相关政策、法规及相应的信息等。对于政府和企业而言，区域经济管理信息化建设有利于二者之间实现B2G模式的信息和业务运作；对于企业和企业以及企业和个人而言，区域经济管理信息化建设则可通过规范的电子商务系统的建立来实现B2B的电子商务以及B2C模式的各种网上交易。 二、区域经济管理信息化建设的策略 整体规划时进行区域经济管理信息化建设的重要前提，它不仅从根本上决定着信息化建设的进程与最终成效，还有利于推动信息化建设与社会方方面面的有效结合。因此，我们在进行经济管理信息化建设整体规划时，既要确保其与社会实际相符，还要具有一定的时效性与预见性。就区域经济管理信息化建设的内容而言，其不仅包含了相应的技术问题，同时也包含了诸多复杂的、系统的社会问题，在具体实施过程中续循序渐进，找准切入点，做好信息平台的建设工作，科学合理推进区域经济管理信息化建设。 （一）找准切入点 不同区域有不同的经济发展特点，因此我们在开发区域经济管理信息系统时需从本区域实际情况出发。以我国青岛市市南区为例，其属于青岛市的中心城区，因而具有较高的信息化基础，因此我们可将信息建设的切入点定位于楼宇经济上，即以楼宇作为载体，大力开发、租售写字楼，以达到招商引资、拓宽税源渠道、带动区域经济发展的作用。在发展楼宇经济的过程中，我们不仅需对各企业与经济资源方面的内容加以综合考量，同时还需有效分析其动态变化，如此才能推动区域经济管理水平的提升。 （二）建设信息平台 研究、开发并建设信息平台是区域经济管理信息化建设中的一个关键环节，仍以上述青岛市的楼宇经济为例，建设信息化数据系统可全面把握青岛市全部楼宇基础设施、招商、经营状况等情况，还可通过数据收集、整理与分析将动态现状与经济发展的各方面信息更新清晰、准确地反映出来，进而可为政府及企业决策提供有利的信息支撑。 （三）推进区域经济信息化建设 找准切入点并建立科W合理的信息平台后，我们还需进一步推动区域经济管理的信息化建设，因此我们需做到以下几点：其一，进一步拓展本区域的人才储备信息、就业信息、社区建设信息及安全生产信息等，扩大信息化数据系统的信息范围；其二，开发并建设有效的对外公开信息平台。信息不对称问题在我国较为突出，加快实现经济信息平台的公开化可充分满足政府及企业对各类信息或信息访问的需求，即政府可及时将相关信息于该平台上，企业可通过该平台查询到相关信息，也可借助平台与政府各部门展开有效的交流与沟通，公众也可浏览平台上的相关信息来了解本区域经济建设的实际情况；其三，近两年，电子商务发展得如火如荼，但也存在诸多问题，如审批困难、网上交易漏洞等，因此需进一步完善电子商务的多种形式，如实现网上业务审批，进一步为网上交易提供安全保障等；最后，为了减少政府经济管理不同部门之间因交流困难所造成的时间与金钱损失，我们需实现部门之间的信息共享，如通过信息共享保证街道办事处或机关部门等不同管理权限下的管理部门均可参与到信息的维护中来。 三、区域经济管理信息化建设的基本保障 （一）资金 资金是进行区域经济管理信息化建设的重要物质基础，只有充分保证资金投入并合理使用资金才能利用最小的资金投入实现效益最大化。除在技术、人才、信息系统建设方面需投入资金外，还需在后期系统维护上提供一定的资金支持，如此才能推进区域经济管理的信息化建设的顺利发展。 （二）技术 在进行区域经济管理信息化建设时，无论是建设信息平台，还是运行与维护信息系统，技术人员与技术管理均为其核心内容。因此，技术与资金一样是区域经济管理信息化建设的基本保障。在信息化建设初期，政府及企业需展开有效协作，在专业系统集成公司的技术人员帮助下培养一支优秀的技术人才队伍，进而为本区域经济管理的信息化建设提供强有力的人才保障。 （三）安全 应用在经济领域的区域经济管理信息系统涉及本区域诸多信息安全问题，因此做好经济信息安全管理工作十分有必要。政府及企业需安排专业技术管理人员，建立并完善一套信息安全保障体系，以避免因信息泄露而造成本区域重大经济损失。 四、结束语 总而言之，区域经济管理信息化建设可为政府、企业及公众提供信息共享、业务互通的平台，因此我们需对这项工作加以重视。加强区域经济管理信息化建设首先需依据本区域实际情况找准切入点，然后再建立起完善的信息化平台，进而才可推进区域经济管理信息化的进一步发展。此外，政府及企业还需为平台建设提供资金、技术人才及安全等基础保障，如此才能为本区域经济的发展提供有效的经济管理信息化平台。 区域经济管理论文:人力资源与区域经济管理关系研究 摘要：人力资源是实现区域经济发展的最重要条件之一，人力资源的数量、质量、结构、流动都会影响区域经济的发展，要加快区域经济发展，应该加大教育投入．创造条件吸引人才，不许加强技术技能培训，增加第三产业人力资源等。本文首先阐述了我国人力资源和区域经济分布现状，然后分析了我国人力资源与区域经济管理的相互关系，并由此提出了推动我国区域经济发展的人力资源对策。 关键词：人力资源；区域经济管理；关系；对策 一、我国人力资源和区域经济分布现状 (一)人力资源和区域经济含义。 人力资源，是指劳动生产过程中，可以直接投入的体力、心力、智力总和及其形成的基础素质，包括知识、经验、技能、品性与态度等身心素质的人们的总和。人力资源包括数量和质量两个方面。 区域经济是特定地区国民经济整体的总称。各个地区都有其独特的自然、社会和经济条件，因而导致各地区经济发展水平、结构和布局的差异。 (二)我国人力资源分布现状。 我国具有丰富的人力资源，但是总体质量偏低。 从人力资源分布角度看，特别是高级知识分子、专业技术人员，也呈现出了与经济发展格局相一致的状态。我国的大中专毕业人员、专业技术人员在东、中、西三大地带分布状况是，东部沿海地区分布最多，中部次之，西部最少。根据全国人口普查资料计算出各省专业技术人员的区位商，在东部12个省(区)中，区位商大于1的有9个，占到95％；中部9个省(区)有3个，占到33％；西部9个省(区)区位商大于1的有5个，占到56‰但是由于东部地区的人口占了全国总人口的41.2％之多，超过了总人口的1／3，由此可见，东部地区专业技术人员在绝对数量和相对数量上都占有较大的优势。我国高素质人力资源的分布状况是与我国经济发展布局相联系的。 (三)我国区域经济分布现状。 我国按照地势阶梯的高低存在着经济发展水平的梯度差．因此我国可以划分为东、中、西三大经济地带。这也就直接导致我国经济发展中出现的一个问题――东、中、西部地区经济发展的差距。从政策的角度上，我国对落后、边远地区实行了政策上的倾斜，但是，仍无法缩小三个经济地带之间发展的差距。追根溯源，经济的发展其实是人力资源的争夺。人力资源在经济发展过程中起到了关键作用。 二、我国人力资源与区域经济管理关系分析 (一)人力资源开发对区域经济增长的促进作用。 人力资源开发对区域经济增长的促进作用主要体现在： 第一，人力资源结构是区域经济发展的决定因素。区域经济发展的现实和历史证明，经济结构是否优化不仅仅取决于本区域的自然资源的享赋，更取决于人力资源的结构是否优化。人力资源结构的优化不仅表现为静态上的人力资源结构能与区域经济结构保持协调一致和相对平衡，而且更表现为动态上的人力资源结构的变化与区域经济发展所需经济结构相适应。随着科技进步和经济发展，区域经济结构调整也是不时出现的。然而，区域经济结构调整常常是从调整人力资源结构开始的，如果没有相应素质的人力资源和较优的人力资源结构，区域经济结构的演进速度必将受到约束。 第二，人力资源是区域经济可持续发展的决定因素。可持续发展的观点，强调要把当代的发展与未来的发展结合起来，要求以未来发展的可能性作为制订当展战略的前提。协调发展的观点，强调可持续发展应当是人类与自然，发达国家与发展中国家，物质与精神协调与和谐的发展。人力资源作为可再生的能动性资源必然成为知识经济时代最主要的可利用资源。人力资源的优劣也是区域经济可持续发展的决定因素。 (二)区域经济发展对人力资源开发的促进作用。 区域经济发展对人力资源开发的促进作用主要体现在： 第一，区域市场竞争的加剧激发了微观经济主体为保持竞争优势而获取优质人力资源的动力，从而引发了区域人力资源整体质量的提升。从20世纪90年代中后期以来，在全国范围内的买方市场开始形成，区域市场竞争态势也日趋加剧。为了赢得在区域市场竞争中的优势， 区域内各企业开始注重积累优质要素资源包括优质人力资源。 第二，区域经济运行的稳定性增强，客观上降低了培养人力资源所需生活资料商品的价格供给弹性，降低了优质人力资源的产出成本，为增加优质的人力资源产出提供了条件。 “九五”时期以来经济运行上表现出相当的稳定性，这客观上降低了各种生产资料供给价格的波动，同时也降低了人力资源培养中所需商品价格弹性，这样人力资源的产出特别是优质人力资源的产出成本也有所降低。 三、推动我国区域经济发展的人力资源对策 通过前面的论述能够得出，区域经济发展离不开人力资源开发与管理，针对区域经济发展中所存在的人力资源问题，应该从以下方面来开展工作： (一)建立面向农村的高等教育体系，调整第二、三产业人才内部布局。 作为基础产业的农业在经济社会的发展中占据重要的位置。农村人口资源丰富而人才资源缺乏，是农村经济和社会发展的根本矛盾之一。如何把农村丰富的人力资源转化为雄厚的人才资源，是农村经济和社会发展的关键。应该抓住经济稳定发展的机遇，及时地合理调整第二、三产业人才内部布局。 (二)注重高校内部人力资源利用。 高等学校不但是人力资源培养的重要基地，而且人力资源非常丰富，搞好人力资源开发不仅仅是实现大学跨越式发展，完成为国家培养大批量人才资源的一个重要环节，而且也是大学实现其社会功能必不可少的。区域高层人力资源中，高校本身就是一个巨大的人才宝库，是多种类型人才的聚集地。如果将这部分人力资源激活，充分调动起他们的积极性，可以发挥他们在宏观管理、项目科技攻关、咨询决策、职工在职培训等方面的作用。 (三)创立吸引和聚集人才的良好环境。 发展是硬道理，加快发展也是吸引人才的硬措施。只有加快经济社会的发展，才能真正筑起引凤之巢。应大力发展经济、社会、教育、科技、卫生、文化等各项事业，为人才提供能够施展才华的舞台，创造一个吸引聚集人才的环境，争取在留住高素质人才的同时，吸引全国各地、世界其他国家的优秀人才来落户，或者外省、市外国高科技人才与本区域人才进行学术交流、科研合作等。这就要求必须认真学习一切国家和地区先进的科学技术以及管理经验。 四、结语 总之，21世纪是知识不断创新，科学技术突飞猛进的时代．知识经济发展迅速．社会、经济和科技竞争日趋激烈．竞争的关键在于人才，人才是我们的希望所在．人才培养是实现希望的基础，区域为了迎接知识经济挑战．应加紧实施科教兴区战略．加大人力资源得开发力度．积极培养和建设一支具有高素质、德才兼备并且掌握和运用科技、具有创新能力的人才，为区域经济发展做出更大的贡献。 区域经济管理论文:区域经济管理的现代化建设研究 摘 要：经济全球化的进一步发展，推动我国经济快速发展，促使我国区域经济实现发展模式的改革创新，从而需要管理模式能够与时俱进，同当前的发展模式相匹配。但事实上，在我国区域经济快速发展的同时，相关的管理体制尚未完善，致使当前区域经济管理的现代化建设成为学术界普遍关注的热点。因而本文展开对区域经济管理的现代化建设研究，具有丰富理论和指导实践的双重意义。本文基于探索建设区域经济管理的现代化建设的必要性和重要性，分析当前区域经济现代化管理所具有的特点，从而得出区域经济管理的现代化建设的必要条件和区域经济管理的现代化建设的具体措施。 关键词：区域经济；管理创新；现代化；建设 在经济新常态背景下，我国区域经济实现的创新优化发展。同时，随着现代信息技术的发展，现代经济管理理念的丰富，实现经济管理的现代化建设成为众望所归。基于此背景，区域经济管理实现现代化建设是区域经济管理可持续发展、数字化智能化管理的重要体现。因此，实现区域经济管理的现代化建设，从新模式的特点入手，分析区域经济现代化管理的基本要素，从基础设施、政策支持、组织关系等多方面建设科学的管理模式。 一、区域经济管理的现代化建设的重要性分析 区域经济管理作为经济领域重要的一个分支，呈现出越来越重要的地位。这不仅是由现代化建设的重要意义所决定，还由区域经济管理的现状中出发。两者是相辅相成的。虽然，随着社会的发展，我国区域经济管理模式在不断的创新和改革，但同当前区域经济发展模式相比较，管理模式的建设仍需加倍努力。 1.区域经济管理的传统方式变革的必要性 随着改革开放和经济全球化的发展，地理学进入到经济发展领域，中国经济发展模式呈现出区域性特点，如苏南模式、温州模式、珠江模式等，都是以地理区域作为划分的界限和标准，但事实上经济发展受到多种因素的影响，不同的治理手段也对发展模式产生不同的效果，因而“滥用”的发展模式和治理模式，使区域经济管理呈现出落后、传统化。如在温州治理模式常常被使用到福建晋江，但事实上，温州和晋江的文化传统不同，经济结构不同，同一治理模式将众多企业逼上绝路。采用现代化的治理方式对于区域经济发展具有重要的指导作用；另一方面，“四个现代化”的提出和发展，要求我国经济、政治、文化等领域都可以跟上国际潮流，实现面向世界；也希望各个领域的发展能够具有前瞻性，即能够面向未来发展，基于此，要求区域经济领域能够摈弃传统模式，构建符合时代要求的治理方式，实现区域经济的可持续发展。 2.区域经济的现代化管理模式的必要性 经济全球化的发展为社会带来机遇的同时也增加了各个行业之间的竞争，如何在风云巨变的市场环境中占据重要地位成为各个行业各个企业发展的重点。因而发展区域经济的现代化管理是国际形势所要求，第二，追随社会的发展企业才能把握正确的机遇，发展自身规模，而当我国社会生活、文化发展等方面都实现现代化、信息化发展时，要求区域经济也能够建立其现代化管理模式，从企业自身出发，区域经济的现代化管理模式的建立是自身发展的基本所在。另外，经济管理也在不断的实践经验中得出新的管理思想。在此环境背景下，区域经济实现了现代化管理模式，主要是立足于科学发展观，以人为本，从区域发展的根本目的出发，实现区域经济管理的人性化、柔性化。现代化的管理思想能够从区域经济的管理组织、管理文化、管理结构等多方面入手，实现其现代化建设。 二、区域经济管理现代化建设所呈现的特点 区域经济管理的现代化建设并不是由各个区域盲目建设而成的，需要依托于当前时展的需求，立足于我国经济政策等各方面的因素，针对于当期我国的发展形式，要求区域经济管理现代化建设必须拥有以下特点： 1.人性化特点 人性化特点是由科学发展观作为出发点和立足点的。从古至今对于经济发展都拥有片面的看法，如在商言商、重利轻义等等，而随着以人为本观念的提出和倡导，要求区域经济在发展中、管理过程中都能实现这一准则，采用更为人性化的管理方式，更为柔性的管理模式；另一方面，现代化的管理思想正是从人性化作为出发点的，将管理文化、人本管理思想纳入到管理模式的构建中，所以区域经济管理的现代化建设必须兼顾人性化的特点。 2.信息化特点 随着大数据技术的发展，现代信息技术在各行业的地位显著提升，一方面，互联网信息技术能够提高工作效率，另一方面智能化的管理方式能够避免出现一些伦理失误，从而提高生产管理的科学性。在我国经济发展中，只有抛弃传统中的人力管理，利用信息技术，展开管理才能真正实现产业结构的变革。区域经济管理的现代化建设信息化的特点主要表现在基础设备的信息化，如设立智能监控，提高监管能力，运用“互联网+”的产业形式增加产能。 3.民主化特点 区域经济管理的现代化建设过程中，民主化特点是一个必不可少的因素，实现民主化管理能够推动我国社会主义核心价值观的建设，增加区域经济发展中各个企业组成人员对于本职工作的认同感和归属感，从而全身心投入到区域经济发展中。当前我国区域经济发展有一个重大的问题在于人才的流失，如出现北漂一族等，这些人才的流失导致该地教育成本的浪费，经济的不起色。因而区域经济现代化管理的民主性特点，能够构建和谐的上下级关系，增加企业文化，留住人才，发挥集体智慧，从根本上提高区域经济管理水平。 三、新形势下区域经济管理现代化建设的必要因素 在经济、文化、社会发展、法律政策等形势的改变下，要求达到区域经济管理的现代化建设的三大标准和特点，并不是简单可得的，要求依托于资金、人才、政策平台等的支持。 1.资金 区域经济管理的现代化建设是实现区域经济可持续发展的维护手段，类似于柔性的基础设施建设，而基础设施的建设过程中最重要的是有资金的支持。第一，充足的资金支持说明当前区域经济的发展模式是正确和科学的，能够创造出更多的经济价值，由此根据发展模式构建现代化的管理模式整体道路和方向是正确的；第二，充足的资金支持能够对区域经济的人力资源管理、组织结构创新等提供强有力的保证，从而实现留住人才、创新技术等目的；第三，区域经济管理的现代化建设并不是一蹴而就的，需要后期的维护、完善，这需要强大的资金支持，从而拖动区域经济现代化管理信息化的建设顺利展开。 2.人才 当今社会，人才是第一生产力，科学的现代化管理模式需要拥有先进的管理思想的作为指路明灯，而管理思想是依托于人才呈现出来的。所以区域经济管理的现代化建设中人才是必要因素之一。另外，人才所提供的作用不仅于此，第一，优秀的人才能够带到事半功倍的效果，能够提高管理的效率；第二，优秀的人才能够在区域经济管理中呈现出前瞻性的优势，如在我国城市经济规划中，对于未来经济缺少前瞻性思想，导致当前众多的基础设施、现有的发展模式跟不上时代的要求，经济发展受到严重的阻碍。与此同时，技术也是依托于人才存在的，技术是区域经济现代化管理建设的保证，只有强大的技术才能充分构建信息平台，维护信息共享，推动管理呈现智能化、人性化发展。 3.政策 我国经济制度是充分发挥市场经济作用，政府加于宏观调控，这种经济制度在金融危机中发挥了积极作用。因而可以看出，政策是区域经济管理的现代化建设过程中又一必备因素。第一，政府相关部门针对不同区域经济发展的模式提出相适应的管理保护法规，能够保证区域经济发展不受到大环境发展的侵害；第二，相关的法律法规还能够推动区域经济现代化管理模式加快建设的步伐；第三，政府的宏观调控措施不仅能够为区域经济现代化管理建设带来财政支持，还能够留住人才，创新技术等。 四、新形势下区域经济管理的现代化建设的具体措施 在新形势下区域经济管理的现代化建设从其必要性、建设特点和必要条件都展开了论述，但最为重要的是提供具体的建设措施，从实践上指导其发展。 1.正确认识该区域经济发展模式，找好切入点 对于区域经济管理的现代化建设而言，最为重要的是认清本区域经济发展模式，从而对症下药，从理论和实践中不断创新优化现代化管理模式。要找好区域经济管理的现代化建设的切入点必须做好：第一是构建区域经济发展的信息平台，聘请专业的经济管理双重人才，从而能够从数据中证明当前区域经济的发展模式，如对于温州模式而言，小商品生产是主要的经济发展模式，因而具有生产规模小，各自为政等缺陷，因而以其不足作为切入点，展开现代化管理模式的构建；第二，要求正确认知每个区域中的文化特点，总所周知，经济的发展离不开文化的影响，所以了解掌握区域文化，能够以此作为载体，构建经济管理模式。 2.利用现代信息技术，构建现代化经济管理平台 区域经济管理的现代化建设中，现代信息技术能够发挥重大作用，因而在具体操作中，希望能够充分合理利用现代信息技术，在区域经济发展模式建立过程中，区域经济现代化管理模式中，区域经济发展维护中都能够利用到信息技术。如在区域经济发展前期，能够构建信息平台，将企业的基础设备建设情况、招商情况、经营情况都通过数据的方式展现，同时能够利用大数据技术，对区域经济未来的发展区域进行预测，并制定风险措施，从而为区域经济可持续发展提供有力支持。 3.向国内外学习优秀的现代化管理方式，创新优化本区域经济管理 我国区域经济管理发展的起步较晚，且后天发展较慢，因而要求其能够向国内外学习优秀的区域经济现代化管理方式。首先，要求各个区域能够展开管理方式的交谈学习会议，通过互动，学习优秀的管理方式，了解到自身的不足；其次，要求各个区域能够派遣相关人员到国外学习先进的现代化管理思想，并根据本区域经济真实的发展情况做出更改创新；最后要求能够加强校企合作，加强学校对区域经济管理的现代化建设的理论研究，以期带动区域经济管理实践运作。 五、结语 综上所述，通温州模式、长三角模式等区域经济管理模式的概述，可以看出，在目前我国区域经济发展模式呈现多样化趋势，而区域经济管理模式也具有繁杂的特点，另外还可以看出，从国际经济背景、国内经济政策、区域企业自身发展等方面都急需建立一种具有普遍适用性、前瞻性的管理模式，因而区域经济管理的现代化建设迫在眉睫。区域经济管理的现代化建设主要的要求是具有人性化特点、信息化特点、民主化和和谐化特点的，要想以这些特点为建设标准必不可少的是资金、政策、技术、人才等的支持，如此才能从构建区域经济发展模式和治理模式的信息平台、构建和谐的管理结构等来最终实现区域经济管理的现代化建设。最终达到区域经济管理建设，推动区域经济驱动发展，从而先创新带动后创新，在全国范围内营造良好的经济创新环境。 区域经济管理论文:浅谈人力资源与区域经济管理的关系 【摘要】人力资源在企业的发展中占有非常重要的地位，是企业运转的动力，也是区域经济发展的主要因素。随着经济的发展，人力资源市场竞争越来越激烈，同时人力资源也成为了各个企业关注的焦点。人力资源区别于其他的资源，人力资源在促进区域经济发展的同时，区域经济发展又能反作用于人力资源，使人力资源不断的成长。在此状况下，人力资源与区域经济发展的平衡显得尤为重要。本文将对人力资源与区域经济管理关系进行简要分析。 【关键词】人力资源，区域经济管理，关系 人力资源作为经济发展的重要资源，已经引起当今世界的普遍关注和重视，任何一个国家和地区要搞好经济社会发展，都必须致力于搞好人力资源开发和利用。而要解决好本地区人力资源开发问题，必须从正确认识本地区经济发展和人力资源的现状出发，转变经济转型发展的理念，合理引导区域人力资源的优化配置。通过人力资源的开发和利用，推动区域经济的可持续发展。 一、我国人力资源和区域经济发展现状分析 我国人力资源的现状分析。我国的人口在世界上占有很大的比例，但是真正能够为经济发展创造价值的人力资源却比较稀少。而且我国的人力资源分布不均，东部地区人力资源分布较为密集，中西部却相对比较匮乏。这种阶梯性的分布使越发达的地区人力资源越丰富，越落后的地区资源越匮乏。所以说我国的人力资源从质量、数量以及分布上都存在一定的问题。 我国经济发展的现状分析。我国区域经济发展存在严重的空间阶层性，空间发展不平衡是我国经济发展的主要特征。我国东部地区比较发达，而中西部地区发展却严重落后。虽然随着我国的经济转型，各区域经济都有显著的提升，但是从整体上看，中西部地区与东部地区相比，仍存在很大的差距，这与人力资源的分布有很大的关系。 二、人力资源对区域经济的巨大贡献 “科学技术是第一生产力”由一句镜花水月的空话，短短几十年间变成了实在的经济增长秘诀，人力资源的合理应用对我国近年来的经济高速发展做出了不可磨灭的贡献。各地区改革发展方式，将人力资源作为促进经济发展的重要环节之后，纷纷尝到甜头，开始大规模调整对人才的培养、吸引和利用方式。人力资源对区域经济的推动作用是毋庸置疑的，笔者认为这种推动作用主要表现在以下三个方面： 一是创新高精尖技术。作为企业运营的秘诀，绝对的掌握高精尖技术，通过技术垄断实现市场垄断的方法是经久不衰的。而垄断技术的前提就是要得到掌握技术的人力资源。因此人力资源对区域经济发展的贡献首先体现在对高精尖技术的掌握。通过技术研发推出高科技产品，从而促进经济发展。 二是掌握专业技术。据相关数据统计，我国高级技工人才每年短缺达数十万之重。掌握了高级技工人才就能够制造出高质量的产品。通过产品质量的对比，在市场竞争中击败竞争对手，获得利润。这种掌握专业技术的人力资源对区域经济发展的推动，早期并不被各地所重视。各地方政府往往以争夺高精尖技术人才为首要目的。近年来，随着专业技术人才的逐渐紧缺，地方政府才开始转变观念，培养掌握专业技术的人力资源。 三是对人力资源的培养。教育是培养高质量人力资源最有效的途径。因此，各地对人力资源的培养从未放松。这种利用本地人力资源“自培养”的方式周期短、资耗低，见效快。所以某种程度上将抓住了教育性人力资源就保证了人力资源的持续性，对人力资源素质的不断提升和区域经济的长远持续发展具有十分重要的意义。 三、区域经济发展背景下人力资源开发的策略 在社会经济快速发展的今天，人力资源已经成为制约企业发展的重要资源。管理理念新颖，管理措施得当，必然可以为企业的长远发展带来无穷的动力和发展活力。而想要形成比较先进的具有企业自身特色管理理念，相关管理人员要加强自身的管理，同时还要加强对先进管理经验的学习和引进，企业可以创建多元化的创业以及融资平台引入一些世界领先水平的机制或者拥有自主知识产权的项目。这样就可以形成比较有市场潜力的经济发展体系。 完善企业激励约束机制，留住人才是企业迅速发展的重要因素，人力资源管理的目的在于做到人尽其才。而企业要想做到人尽其才、发挥每位员工的能力，单靠提供工作条件和营造良好的工作环境是远远不够的，对此，企业还需要建立健全的企业激励约束机制，坚持按照员工的工作表现相应地给与奖惩、鼓励，才能更好地调动员工的工作积极性。对表现积极、成绩优秀和品质优良的工作人员，除了给予适当的物质奖励，还要为其提供一定的升职空间，让他们能真正体验到工作的价值和意义。而对于工作表现不佳、渎职和工作状态懒散的员工给予警告或其他处分，不能姑息养奸。真正做到奖惩分明，营造公平、和谐的工作氛围。 增强人力资源教育，促进区域间的联系。高速发展的经济需要有高素质、高技能的人才与之相适应。所以为了促进区域经济的发展，必须要加大人力资源的教育力度，培养出全面、高端的人才。教育才是全社会的问题，所以社会各界都要共同努力，为教育事业的发展贡献出自己的力量。同时，区域经济发展不能闭门造车，需要与其他地区进行交流和合作，借鉴其他地区发展的优势，弥补自身经济发展的不足。通过人才的交流能够促进人才的成长，实现共同进步的目的。 四、结语 人力资源的培养是关系到各地区域经济发展的关键问题。加快推动人力资源培养计划，调整产业结构布局是未来我国各区域经济发展的出发点和落脚点。由于人力资源和区域经济发展之间有十分紧密的关系，因此，政府在制定政策时应当正确认识二者之间的辩证关系，做好统筹，加强对本地区人力资源和外来优秀人才的管理与利用。加快发展第三产业，为优秀人才提供施展才能的平台。同时，要注重区域经济平衡发展，适当增加对农村地区的扶持力度，增设扶持项目，拓宽专业发展渠道，增加就业岗位，真正实现区域经济一体化的协调发展。 区域经济管理论文:政府宏观经济管理下的区域经济协调发展 摘 要：宏观调控和区域经济协调发展是目前我国主要的经济管理手段，我国是社会主义国家，与资本主义国家的市场管理模式不同。由于国家本身固有的缺陷，导致区域经济发展存在一些问题，而区域经济协调发展对我国经济建设又有着重要战略意义。本文对政府宏观经济管理下的区域经济协调的发展进行了探索研究。 关键词：宏观经济；区域经济；经济发展 宏观调控，亦称国家干预。经济学家凯恩斯认为，萨伊定律中所表述的供给创造自己的需求，是错误的，从而凯恩斯提出了自己的经济理论――宏观调控。宏观调控的主要表达为，国家综合运用各种手段对国民经济进行调节控制，以保证社会再生产协调发展，同时，宏观调控也是社会主义国家经济管理的重要职能。区域经济则反映不同地区的经济发展客观规律。当前我国经济区域关系并不平衡，各区域竞争不可避免，而政府作为我国最大的区域经济发展主题，应当宏观调控各区域经济发展。 一、中国区域经济发展和转变 1.区域经济发展的必然性 由于我国领土较大，区域差距明显，易形成以地域为主体的地方经济。从历史角度分析，“产权区域”及其在中国作为“行政―经济区”存在和发展是必然的。中国具备“产权区域”形成的条件：行政区具有可支配的自然资源。也就是说，在中国“行政―经济区”体系是“产权区域”形成的基础条件。各行政区均具有各自的可支配自然资源，而由于其资源不同，就导致各经济区域发展不同，则必然存在竞争关系。在经济发展过程中，各区域为保持自身经济竞争优势，纷纷进行改革开放，争取国家优惠政策，改变自身体制，利用本土优势，经济地域化。 在改革开放的浪潮中，随着改革开放的推进，工业化和城镇化水平在不断提升，在政府政策的引导下，我国形成了三大工业经济区：长江三角洲地区、珠江三角洲地区和京津冀。在三大经济区发展迅速，规模巨大，影响深远，在区域经济发展中，成为了区域经济竞争发展的组织者和带动者。先富一部分人，再带动一部分人富，这是当前我国经济发展政策的主要内容。经济社会的终极目标是实现区域经济共同发展，所以，三大经济区的出现，是为加快经济社会目标的实现。 2.区域经济发展的瓶颈 由于地域限制，我国中、东、西部经济发展并不平衡。长江三角洲地区、珠江三角洲地区和京津冀，这三大经济区地理位置有着明显的集拢性，而三大经济区的带动发展也有限，致使中、东、西部区域经济发展差距明显，进而影响我国经济全面发展，也会影响我国社会和谐、稳定发展。 由于不同区域人口密度不同，且大量劳动力流向东南沿海发达省份，导致中西部人口“空心化”。进而致使中西部地区部分省（市、区）工业企业普遍遭遇招工难问题，有些劳动密集型行业企业因工人短缺而出现开工不足，且人口分布在短时间内难以调整，中西部承接劳动密集型产业转移的优势将被削弱。这也在一定程度上阻碍了区域经济发展。 由于历史原因。过去中国是个中央集权统治的国家，从自然资源的开发利用到重大工程的动工建造，从市场的格局变化到人口的迁移发展，都约束在集权政府的管控下。在改革开放前三十年中，政府依然处于统领地位，施行计划经济。国家在生产、资源分配和消费等方面提前进行计划，严格按照计划来进行资源分配利用。计划经济有利的一面是，很大程度上避免了控制了自由市场经济发展的盲目性，杜绝了诸如企业恶性竞争、区域经济发展不平衡、社会经融危机等不确定性问题；计划经济带来的弊端是：阻碍了企业的自由发展，不能满足百姓个人的消费需求。市场失去了自我调控能力。 3.协调区域发展 随着世界经济的全球化和区域发展的不均衡性愈发明显，政府越来越关注宏观调控在市场机制中的作用。在《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》中，政府指出，要“促进区域协调发展”。于是，政府该采取什么措施什么方法来促进区域经济的协调发展显得十分重要。政府要如何起到国民经济的主体作用，如何通过促进区域经济协调发展来进一步促进社会的稳定发展，这些问题就显得十分迫切了。 马克思认为，在萨伊定律中，把简单商品流通（C―M―C）和物物交换（C―C）混为一谈，是错误的。凯恩斯也似乎有着相同的态度，凯恩斯认为，萨伊定律前面应当加上：执行正确的宏观经济政策，即国家干预。 二、政府的宏观经济管理 1.政府――宏观管理主体 狭义的政府指国家行政系统，广义的政府既包括国家行政系统也包括国家立法系统和司法系统的完整的国家体系。本文里的经济主体政府指广义政府。最能代表社会共同利益的机构是政府，政府作为国家的管理机构，掌握着最充分的公共资源，所以，政府是宏观经济管理的主体。 2.政府宏观调控的必然 宏观调控，也称国家干预。宏观调控的目的是：促进国家经济的稳定、平衡的增长，增大就业率降低失业率，稳定市场保持物价稳定，促使国际收支平衡。由于市场存在具有固有弱点和缺陷：自发性、盲目性以及滞后性，说明市场并非万能，不能仅单独调节作用。其中，市场的缺陷表现在存在盲目追求利益的生产者导致不正当经济竞争，且由于市场信息的缓慢性，导致生产经营者对市场变换掌控不足，进而可能产生资源浪费、一哄而上（下）等危害市场经济的情况。而宏观调控能很好的克服市场的固有缺陷。这样一来，为保证市场经济的健康平衡发展，宏观调控和市场调节缺一不可。 管理的基本职能是计划，在社会主义市场经济条件下，其体制建立与计划管理二者之间并不相互克制，计划管理存在的合理性与社会主义市场经济体制的建立并不对立。市场的缺陷能在计划管理下弥补，且市场经济本身的发展也要求加强计划管理。 就全民经济发展而言，宏观经济管理的长期目标是通过对国民经济长期发展的战略性引导，消除阻碍国民经济长期发展的隐患，推动国民经济的全面发展；区域经济协调发展的最终目的是在促进并保证城乡之间、区域之间的协调发展的基础上实现国家经济持续稳定增长。显然，宏观经济管理和区域经济协调发展的最终目的是相同的，两者应当相辅相成。 在经济中，市场运转机制是看不见的手，而政府宏观调控是看得见的手。经济学家凯恩斯指出：政府要依法对市场经济进行全面干预，这样才能挣脱经济萧条的枷锁，改善失业率和就业率。并且，凯恩斯主张政府应当加大对社会公共事业的财政投入，以刺激国民经济活动，实现充分就业。 3.宏观经济性质及其管理局限 在西方市场中，其管理模式多为政府政策主导，而我国实行的是以计划为主导的宏观管理。宏观经济计划具有宏观性、战略性和政策性，在以计划为主导的宏观经济管理中，计划不仅是宏观经济管理的基本依据而且也是宏观经济管理的主要手段，其产生的主要作用有：向导作用、协调功能、资源配置。 “管理失效”是宏观经济管理的局限，其主要有以下几方面的原因：（1）政府决策受收集的信息影响，当信息片面失真时，将导致政府作出错误决策；（2）受决策者个人生活经验和个人喜好影响，决策可能出现偏颇；（3）不同利益集团在不同方面的影响力不同，利益集团为保证自己利益，可能压迫或者协同政策人做出不合理政策。（4）政策存在“时滞”性，进而影响政策的实施效果。 三、区域经济协调发展 区域经济是指在某一区域内，经济发展内外条件相互制约而形成的经济运行方式，是一种地理概念，表现为具有地理性，却又突破行政划分界限，依托于便利的交通，却又划分明显，受限制与自然资源、社会资源和科学技术。区域经济协调发展主要在于，各经济区域具有较强地域特色和自我发展能力，其资源能与其他区域自由流通，各区域之间经济交往密切。区域经济协调发展有区域间的协调发展和区域内部的协调发展两类，区域间的发展很大程度上取决于中央政府，而区域内部的协调发展则主要取决于地方政府。这里的政府均为广义政府。 在区域经济发展中，地理是相对来讲十分重要的因素。地理影响着交通、作物、人口密度等重要条件。以中国三大经济区：长江三角洲地区、珠江三角洲地区和京津冀的地理位置做分析，很容易发现，它们多为沿海地区，或者依靠河川，或者为首都。沿海城市，港口颇多，海上交通便利，是对外进出口贸易的重要条件，且东部人口密度较大，可以得到很多优质的劳动力，适宜较大规模工厂公司建立。京津冀中，北京为首都，它们河川密布，铁路等交通便利，适宜发展成较大规模的贸易圈。 四、运用宏观经济解决区域经济协调发展存在的问题 深入推进中国区域经济由“非均衡发展”转向“协调发展”，充分发挥各地区的比较优势构建符合各地实情的主体功能区。也就是应当以宏观调控为主体，充分发挥各地区自身经济建设优势，扬长避短，建设具有当地特色的区域经济协调发展管理模式，推进国民经济总体发展。 针对中、东、西部发展不平衡问题，中央政府应颁布相应优惠措施，吸引投资向中西部发展，吸引劳动力往中西部迁移，建立完善市场体制，巩固加强已发展的中西部市场。在中西部承接产业的过程中，政府这个宏观经济的主体应当适当给予中西部产业承接便利，并且监督中西部地区政府的管理。 针对科技发展不平衡问题，中央政府应当加大科技落后区域的教育建设，加大对科技落后区域的教育、研究财政补助。区域政府不仅要加大对科技人才培养的力度，还要实施优惠政策留住人才，吸引人才，还要加大对科技产业链的投入，已便形成自己的科技产权。 针对人口“空心化”的问题，中央政府应当加强对中西部的经济和环境建设，加大乡企帮扶力度，通过提供优良岗位来吸引人口回迁。与此同时，地方政府也应加强对本地企业工厂等的管理，对部分企业工厂等提供技术支持，加大对学校、医院等公共生活服务区的建设。 五、政府宏观经济管理手段 宏观调控的手段有：经济手段、法律手段和行政手段。 经济手段：政府通过经济计划，为调整产业结构和资源分配，而颁布的各项政策。比如发行国债，调整利率、发放贷款等。目前，该手段为政府最常用的手段之一。 法律手段：政府为规范市场机制，维护市场参与者的合法利益，保证市场有序正常的运行而制定法律法规来达到市场经济的法制性。比如禁止“三无”食品买卖，若发现“三无”食品买卖，则依据法律查处相关单位和责任人。 行政手段：政府通过其管理机构，采取强硬的管理措施，来管理和调节经济的手段。比如政府下令关闭排放未达标废水废气的工厂等 这三者都是政府宏观调控的重要手段，一般政府主要运用经济手段和法律手段，而行政手段一般为必要时的辅助手段。除此之外，政府还可以通过计划规划等方式对市场经济进行宏观调控。 其表现出来的基本行为有：颁布宪法来宏观调控市场经济，根据需求临时制定某些政策或措施，给予优惠政策引导地区自己合理管理区域内部市场，给企业工厂等提供有效信息。宏观调控并非微观，也不直接参与市场，而是统筹大局，协调格局。 六、结束语 地域经济协调发展是国民经济又好又快发展的重要组成，由于种种因素，我国地域经济呈现出不同程度的差异且差异明显，这显然在一定程度上影响了国民经济的又好又快发展，为此，国家干预就显得十分重要了。 区域经济管理论文:基于质量评价的区域经济管理探讨 摘 要：改革开放以来，我国经济社会取得了较好的发展。但是在经济发展的同时，也造成了一系列社会问题，贫富差距扩大、地区发展不平衡等问题严重影响了我国区域经济进一步发展，所以加强区域经济管理更具有一定的现实意义。 关键词：质量评价；区域经济；管理；发展 基于质量评价的区域经济管理探讨是当前解决目标区域经济发展问题的关键。通过对问题的采集和分析，总结出目标区域当前经济发展中所面临的各种问题，为推动该地区经济发展提出合理的解决方案，解决目标地区的问题。 一、区域经济质量评价 区域经济评价是区域经济管理的基本环节。我国长期在“摸着石头过河”指导思想下开展经济管理工作，只注重区域经济发展及其相关工作，没有对经济方案效果进行评估，增加了区域经济理性控制难度，造成严重的社会问题。区域经济系统均为经济评价的对象。区域经济管理系统由多个子系统组成，在经济管理中各个子系统相互作用，共同促进经济管理系统运作。监控经济管理活动、提升经济管理质量是区域经济管理的目的。作为区域经济管理系统中重要的子系统，区域经济管理系统通过上级评价指标与第三方评级指标、根据区域经济管理系统运行情况进行最终反馈，完整反应区域经济管理系统运行情况。 二、基于质量评价的区域经济管理的作用 随着我国经济发展，我国社会中的矛盾进一步激化，严重制约了我国经济的发展，基于质量评价的区域经济管理是缓和社会矛盾、提升社会生产能力的关键。对社会发展来说，质量评价具有以下几方面作用 （1）对社会结构的作用。在市场经济的催生作用下，我国出现一批先富群体，但随着我国市场经济不断发展，各个阶层之间的收入差距不断扩大，增加了社会运行中的不稳定因素。基于质量评价的区域经济管理，能帮助决策部门分析当地经济运行情况、深入了解社会结构，并根据反馈信息完善社会福利、改革税务机制、缩小贫富差距。质量评价是缓和社会矛盾、清晰社会结构的重点内容。 （2）对安全形势的作用。食品安全、交通安全、医疗安全是现阶段人民关注的重点。三鹿奶粉事件增加了人们对食品安全的认识程度，各个地区紧抓食品安全建设和监管力度，并不断取得成果，但层出不穷的毒螃蟹、毒豆芽、毒大米等报道依旧时常见诸报端。交通安全问题、医疗安全问题则时刻威胁着人民群众的生命财产安全，近年来我国交通安全事故频发，医疗安全问题同样困扰着正常的医疗保健秩序。基于质量评价的区域经济管理，能细化安全管理环节、分配安全管理工作、落实安全管理办法，切实推动安全管理工作建设。通过质量评价，认清现阶段安全管理工作核心问题，提升安全形势管理整体水平。[1] （3）对环境问题的作用。随着我国经济的进一步发展，我国自然环境也在不断恶化，虽然国家不断推行新的政策，但我国环境问题依然堪忧。水资源污染严重、自然资源过度浪费、土地资源不断缩小，这些问题在不断缩小我国经济和社会发展潜力的同时也在威胁人们的生存空间。通过进一步解析环境问题，剖析造成环境问题的核心原因，并借此提出合理化建议，提升环境治理能力，实现人与自然和谐相处。 综上所述，基于质量评价的区域经济管理是弥补区域管理不足的关键，建立、完善区域经济管理势在必行。以质量评价为指导的区域经济管理，是提升区域经济管理合理性的重要保证。[2]在质量评价的基础上进行区域经济管理讨论，则必须要改变传统模式中的“效率”观点，以“科学”指引下一步工作，落实科学发展观，从“效率”、“结果质量”两方面抓起，提升区域经济管理能力。 三、建立完善经济管理检验机制提升质量评价能力 建立完善的经济管理检验机制是提升质量评价能力的关键。区域经济管理工作重点是统筹各个地区、各个阶层、各个方面的发展趋势，经济管理检验机制是决策部门实现与区域实际情况相连接的媒介。对当前社会而言完善经济管理检验机制应该从下述几点入手： （1）经济结构考察。各地区地理环境不同导致各地区的经济结构主体产业不同，以山西和云南为例，山西煤矿资源丰富，其主导产业自然是第二产业；云南省旅游资源丰富，主导产业只能是第三产业。但在我国现代化建设过程中，受我国工业基础、人文环境进一步优化调整的影响，各个地区都不可能出现第三产业所占比重较低的情况，各个地区要开展第三产业建设调研，挖掘本地区人文、地理、历史、科学、自然等方面的比较优势，通过大力发展第三产业，带动其他产业结构优化。[3]因此，在经济结构考察过程中，要以当地环境因素与第三产业发展情况作为重要考察依据，为区域经济管理提供可借鉴的建议。对质量控制工作而言，要妥善分配当地产业结构布局，弥补产业结构失衡对区域经济发展的负面影响，推动区域经济改造升级。 （2）居民收入考察。居民收入是区域经济管理的重点，如果区域经济管理不能提升居民收入水平，那么整个区域经济管理就毫无意义。质量评价是评价居民收入的重要指标，通过分析居民收入、社会福利制度，为区域经济管理政策提出新的指导意见。区域经济管理必须要让社会各个阶层得到切实的利益，特别是现在大量农村人口进入城市，维护这部分经济群体利益的工作更加艰巨。通过居民收入考察，判断本地居民收入情况，结合地区经济发展水平，完善社会福利制度，加强医疗保险、基础设施建设工作，维护大多数阶层主体的利益。 （3）市场运行方式管理。我国市场经济运行中存在诸多不足，与整体市场经济环境相比，区域经济市场运行方式管理主要有两方面问题：一是区域内部市场竞争激烈。二是市场竞争秩序有待规范。要严把市场运行方式管理质量控制，针对区域市场运行中的不足提出合理化建议，提升区域市场运行性能。[4]政府要实现职能转变，推出市场管理条例，规范市场运行秩序、指导完善市场组织结构，达到降低内部竞争压力、营造良好市场竞争氛围的目的。 四、以科学发展观推动区域经济管理建设 科学发展观的第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续。[5]在区域经济管理中，科学发展观能指导经济管理工作，提升质量评价能力，推动区域经济管理工作的发展。 （1）坚持以人为本。在区域经济管理中，要围绕服务于人民展开工作，切实解决人民生活所需问题。维护区域内各组成部分利益是经济管理工作的出发点。因此，在管理过程中，可以落实福利制度，使广大群众享受到经济发展的成果，改变传统形势下财富集中于少数人手中的局面。要改变传统“唯GDP至上”的思想，统筹环境发展、经济发展、社会发展，加强食品安全、交通安全、卫生安全监管力度，提升社会公共服务能力，改善居民生活环境，提高生活质量。质量评价体系要紧抓社会服务能力、人民生活水平两方面内容，并以此作为评价区域经济管理的标准，全面分析经济管理工作的得与失，针对其中问题提出解决方案，切实维护人民群众的根本利益。 （2）全面协调发展。区域经济管理要统筹区域内各经济主体的整体协调发展。在新形势下，协调发展有了新的变化：区域经济管理要协调区域内各地区的发展，实现城乡一体化发展、东西部共同发展；协调区域内各经济阶层的发展，缩小贫富差距、避免两极分化；协调区域发展与区域自然环境发展，做到人与自然和谐相处；协调本区域与外区域的发展，实现各地区相互帮助，深化各地区间的交流，实现地区与地区之间的双赢。质量评价体系要以上述内容为标准，展开经济管理讨论，为全面协调发展提出合理建议。在区域发展过程中，要以谋求地区间的经济合作为主、深化地区自身经济改革为辅。通过各区域间的经济文化交流，增强本地区经济活力，促进本地经济发展；引进先进的管理技术与生产方式，推动管理方式的变革。目前我国尚处于社会主义的初级阶段，社会生产能力、管理制度中存在诸多不足，使市场经济弊端没有得到充分解决。[6]现阶段很多地区都存在产业结构相同、区域间市场竞争压力过大的情况，降低了区域经济质量。在区域经济管理中，首先要优化产业结构，降低区域内各企业竞争程度；其次要加强政府指引，降低市场经济弊端对本区域投资发展情况的影响。最后，要积极引导本地产业结构升级，增强本地产业市场竞争能力。 （3）可持续发展。走可持续发展道路的关键就是实现人与自然和谐相处，实现社会、资源、环境三者的协调统一。实现可持续发展，要改变传统生产方式中“要效益，不要环境”的错误思想，树立正确观念，将环境考核、资源考核作为考核的重点。要革新生产技术，提升资源利用效率，减少资源需求对自然环境的破坏。最后，要树立长远发展观念，避免经济管理工作中出现只顾眼前利益，忽视未来发展的现象。在可持续发展中，区域经济管理的工作更加繁重：首先，区域经济管理要改变旧的管理思想，寻求管理指导方针和管理思想的变革。其次，要推动社会生产力发展，降低经济发展对自然环境的影响。最后，要加强管理，实现长远发展。[7]繁重的区域经济管理工作对质量评价体系提出了更严格的要求，质量评价体系必须以可持续发展的具体要求指导实践，以具体要求评价区域经济管理工作，实现区域经济管理方式的突破。 五、结束语 我国基于质量评价的区域经济管理工作任重而道远。针对我国现阶段社会中存在的各种问题，要增强质量评价体系对区域经济的指导作用，及时发现自身经济管理工作中的不足，提升经济管理能力。对我国政府而言，要从国际社会上汲取先进管理经验，改革管理措施，实现区域经济管理工作跨越式发展。管理部门要从自身做起，勇于创新、大胆改革推动区域经济管理现代化建设，从内部完善自身管理制度，减少工作失误，追求更高层次的跨越与发展。 区域经济管理论文:统筹协调区域经济发展条件下的地方经济管理机制的创新方向及路径探析 【摘要】现阶段，地方经济管理作为重要力量推动着区域经济发展。但是随着区域经济发展的不断深入，地方经济管理机制也出现了一些问题，因此就必须在统筹协调区域经济发展的背景下，不断创新地方经济管理机制，推动地方经济管理机制向更高的层次迈进。 【关键词】区域经济发展 地方经济管理 创新 自从国家提出统筹协调区域经济发展的政策以来，国家就高度重视区域经济发展的科学性和效果，不断推出各项配套政策促进区域经济协调发展。地方政府必须迎合时代潮流，不断创新经济管理机制，推动区域经济的可持续发展。 一、区域发展新趋势 随着时代的发展和国家的高度重视，区域经济发展的水平和层次将不断提高，区域经济发展将呈现出现新的态势：不同区域之间的产业分工更加明确，产业特色更加明显；各地区协调发展，东部地区处于优势地位，新的增长即将在中西部出现；经济一体化程度更高，区域合作趋势更强，资本流动更加自由；与周边国家和地区的交流日益频繁，相互合作更加密切。 地方经济管理就是要在区域统筹发展的背景下不断发展，但是目前地方经济管理存在着脱离区域经济发展趋势的问题，在地方经济管理创新的过程中，必须不断理顺政府与市场、各个经济体之间的关系，推动地方经济的可持续发展。 二、地方经济管理创新的基本要求 （一） 政府要转变职能。 随着区域经济发展的深入，市场越来越注重各个经济主体的能动作用，鼓励各个经济主体主动加入到市场竞争中，这就要求地方政府为企业创造一个平等、和谐的发展环境。政府要不断转变职能，使政府成为高效、廉洁的政府，为企业提供更优质地公共服务，解决经济发展过程中出现的各种问题，创建良好的发展环境。 （二）各领域协调发展。 为了更有效地进行地方经济管理创新，就必须发挥各领域、各层级的力量，政府要统筹协调各方力量，促进平衡发展。不断建立健全科学的运行机制、保障机制和服务机制，使经济主体的成熟程度与经济发展程度相适应，促进各区域的协调发展。 （三）注重发挥特色优势。 随着区域经济发展不断走向成熟，地方经济管理创新越来越注重经济主体发挥自身的地区优势和产业优势，发挥出自身的特色经济和特色产业，政府相关部门要集中力量，建立自身的品牌，不断做大做强，推动优化经济发展结构，努力转变经济增长方式，增强本地区的核心竞争力，推动区域经济的深入发展。 （四）注重可持续发展。 区域经济发展不是盲目地发展，更加注重经济健康、可持续发展。地方各级政府要做好政治、经济、社会等各方面的协调工作，贯彻落实科学发展观，坚持以人为本、统筹兼顾，推动本地区经济又好又快发展。在发展经济的同时还要着重保护生态环境，合理利用自然资源，建设资源节约型、环境友好型社会。注重技术创新，为经济发展提供源源不断的力量。 （五）注重经济合作交流。 区域经济发展不是孤立的发展，各个经济主体必须不断加强与周边地区的交流合作。各地方政府更要打破地区壁垒，打破地方保护主义的传统观念，逐渐形成互动合作、良性竞争、互利共赢的经济合作新模式。建立地区经济社会发展协调平衡机制，使市场主体之间能够协调配合、共同发展。 三、地方经济管理创新的路径 在区域经济发展中，地方经济管理机制的创新越来越重要，地方政府必须充分发挥自身的创新能力，不断改善创新方向，拓展创新道路。 （一）创新区域经济发展模式。 为了保证区域经济的统筹发展，地方政府必须坚持城乡统筹、区域统筹、经济统筹、人与自然统筹。地方政府要不断创新地方经济管理机制，使其能够适应经济社会的发展，不断增强经济体的活力和竞争力，逐渐形成互利共赢、合作竞争的区域经济发展新格局，合理规划城市内部的产业布局，统筹城乡之间的经济发展。 （二）创新区域经济增长模式。 创新区域经济增长模式就要不断转变经济增长方式，推动经济结构战略性调整，把科技进步和创新作为经济发展的重要支撑，建设和完善资源节约型、环境友好型社会。注重区域内产业结构改造升级，适应国内外产业发展的新趋势，推动，推动战略性新兴产业的不断发展。同时要不断增强企业的核心竞争力，推动企业自主创新，培养和发展企业的自主知识产权和自主品牌，使企业能够在创新的引导下实现经济的快速增长。 （三）创新区域经济合作模式。 为了提高区域经济的质量和效益，经济主体就要结合自身发展实际不断加强与周边地区的交流合作，不断创新合作形式、深化合作层次，通过合作交流扩大自身的发展规模，实现资源共享，并带动周边产业的发展。不断增强区域经济竞争实力，创新经济协调机制，加强经济体之间的沟通协商，实现利益最大化。 （四）创新区域政府管理模式。 对地方政府的管理模式进行改革，逐步建立服务型政府，使政府从经济活动的管理者转变为经济活动的服务者，为企业的投资发展创建一个良好的环境。不断发挥发挥市场配置资源的基础性作用，减少政府干预，真正做到简政放权、转变作风、优化服务。同时还要坚持市场手段与法治手段相结合，不断规范市场主体的经济行为，合理调节矛盾和冲突，不断规范市场环境。 （五）创新区域经济调控模式。 地方政府要根据自身经济发展的实际情况编制和执行经济发展计划。通过财政政策、货币政策等经济手段对经济进行宏观调控，使经济主体的发展趋向平衡。真正发挥市场的作用，减少政府干预，使生产要素和资源在经济主体间自由流动，使政府与市场的关系更加和谐。逐渐实现区域经济一体化，使公共服务能够在不同区域之间都能得到应用。 四、结语 在区域经济发展的大背景下，不同地区的经济发展联系日趋紧密，地方政府必须不断创新经济管理机制，不断推动地方经济发展，将地方经济发展提升到一个新的更高层次。 区域经济管理论文:人力资源与区域经济管理关系探讨 摘 要：随着我国现代科学技术的不断进步和知识经济新时代的来临，区域性经济得到发展和壮大。而人力资源的管理与培养是区域经济有效发展的一个重要前提和基础条件，人力资源数量、质量及分布状况均对区域经济发展有着深远的影响。本文简要介绍了人力资源、区域经济及其相互关系，深入分析了我国的人力资源与区域经济管理与发展的现状，研究提出了基于区域经济发展要求的人力资源管理对策建议，希望对于我国人力资源和区域经济的管理的研究和实践工作能够有所借鉴。 关键词：人力资源 区域经济管理 关系 随着现代科学技术的不断进步和知识经济新时代的来临，国民经济发展日益呈现出由资源密集到劳动密集，进而到知识密集产业递进发展的基本规律。在市场经济深入发展的进程中，区域性经济得到发展和壮大，国内一些区域形成了竞争的相对优势，究其原因就在于该区域内部各种资源得到了合理的配置。在各种被合理配置的资源中，既包括各种自然性资源，公共性设施，完善的产业链，投资的环境及配套的政策等硬件条件，又包括了该区域激励的机制及人力资源等软件条件，而且随着时间的推移，那些软件条件的重要地位和作用正逐步地显现和上升，日益受到人们的关注和重视。而人力资源的管理与培养是区域经济有效发展的一个重要前提和基础条件，人力资源数量、质量及分布状况均对区域经济发展有着深远的影响。因此加强对人力资源和区域经济的管理问题的研究，具有十分重要的历史和现实意义。本文简要介绍了人力资源、区域经济及其相互关系，深入分析了我国的人力资源与区域经济管理与发展的现状，研究提出了基于区域经济发展要求的人力资源管理对策建议，希望对于我国人力资源和区域经济的管理的研究和实践工作能够有所借鉴。 1、人力资源、区域经济及其相互关系 1.1、人力资源与区域经济的概念 人力资源又被称作劳动力或者劳动力类资源，指的是能够有效促进整个社会经济发展并具备劳动技能与能力的各类人口的总和，通常人力资源会包括质量与数量两方面的内容。而区域经济指的是在相应的空间之中由各类生产性要素相互结合形成的且具有其自身特性的社会经济的运转模式。 1.2、人力资源和区域经济发展管理的相互关系 一方面，人力资源对于区域经济的发展具有十分重要的作用，当地人力资源的结构是促进区域经济有效发展的基础性因素，要完善区域经济的结构离开人力资源的素质及结构优化将无法实现。而人力资源是可再生、具有能动性的资源，人力资源的质量已成为影响区域经济长期、持续、健康发展的关键性因素。另一方面，区域经济的发展也对人力资源的管理与开发产生重要的作用。区域经济要想在激励的市场竞争格局中取得稳定的优势地位，通常采取各种方式来引进和吸引国内外优质的人力资源来参与到市场竞争当中来，同时不断健全技术创新与培训培养现有的人力资源发展，从而不断推动区域内部人力资源的质量和结构优化；同时在区域经济的管理作用下，会促进人力资源培养所必需的各种成本价格出现了明显的弹性的变化，从而使得人力资源的培养成本得到有效的控制，对于人力资源的开发与管理工作也是一种有效的促进。 2、我国的人力资源与区域经济的发展现状 2.1、我国区域经济的发展情况 目前我国的区域经济的发展一个显著的特点就是在空间上具有不平衡性的特点，在东部、西部与中部等各地的经济发展极不平衡，地区间的发展差距仍然比较大，其根本的原因就是由人力资源竞争所引起的人力资源在空间分布上的不平衡。 2.2、我国人力资源的发展现状 我国虽然是人口上的大国，具有着丰富人力类资源，然而人力资源整体素质和能力还比较低，那些真正可以为社会创造价值、对经济社会发展以动力支持的人力类资源则相对偏少。同时我国人力资源呈现出阶梯性分布的特点，在东部地区所拥有的高水平、高素质的人才比较多，但在中部与西部各地区人力资源则相对较为缺乏。而区域经济越发达，其人力资源也越丰富；反之，区域经济越落后，其人力资源就越匮乏。 3、基于区域经济发展要求的人力资源管理对策建议 3.1、进一步健全和完善聚集和吸引人才的良好的社会氛围和环境。 实践表明，区域人力资源的开发与管理离不开一个和谐、健康、鼓励创新的社会氛围和环境。必须推进包含科教、文卫和体育在内的各个行业与事业的健康有序发展，营造劳动光荣、鼓励创新的良好氛围，从而为各种人才充分地施展个人才华创造一个有利环境和条件，不断吸引和留住各类人才，充分调动各类人才参加区域经济建设的积极性与创造性，为区域经济的发展提供根本动力。 3.2、强化高等基础教育工作 经济的快速发展需要各种高科技、高素质的人才，所以加强教育与科技工作，以先进的科技和优秀的人才来推动区域经济不断地发展和壮大。目前，最重要的任务就是要在加大高等教育投入力度上下功夫，将高等院校当作优秀人才培养的基地，作为人才的生产与储备中心，从而培养众多经济建设必需的技术型与专业型的高素质人才。 3.3、加强农村的人力资源开发力度 在我国的乡村，人力资源十分丰富，然而其总体的教育水平比较低。总体上看，我国对农村的人力资源开发和管理还很不够，亟待加大工作力度。探索设立农村就业的信息网，共享就业的信息，促进农民工及时了解就业需求情况；建立农民工专业技术和就业培训的服务机构，以提升农村整体的人力资源素质和技能，促进其得到更好的就业安置。 3.4、加强区域经济的平衡与协调 要积极适应国家有关调整产业结构的部署要求，在区域内部加快第三产业的发展，以吸引更多的人才从第三产业的工作，不断优化和完善区域内部的人力资源结构。从国家层次重视和关注区域经济间人才分布不均衡的问题，合理调整和区隔不同区域经济的发展定位和方向，针对经济欠发达的地区实际制定优惠措施和政策，促进其吸引相关人才，增强发达与欠发达地区人力资源分布上的平衡性。强化不同区域间的交流与合作，促进各区域经济间借鉴发展经验、弥补不足，实现共同发展和进步。 4、结语 综上所述，随着我国现代科技和经济社会的不断发展和进步，人力类资源日益日成为促进经济发展的支柱与动力，而人力资源的质量、数量及其构成的因素更是对区域经济的发展和管理产生着深刻的影响。因此，各级地方政府要深刻认识和正确把握人力资源和区域经济发展的关系，不断地总结经验，持续改进和推广有效的措施和办法，为地方经济的持续健康发展提供智力支持和有力保障。 区域经济管理论文:基于质量评价的区域经济管理研究 摘 要：区域经济是以一定地域为范围，在经济发展的内部因素与外部条件的相互作用下而产生的一种生产综合体。我们知道，区域经济管理必须具有人本性、协调性和效率性。然而，在中国区域经济总量迅速增长，取得举世瞩目的成绩的同时，居民收入差距不断扩大、地区发展极不平衡、贫富悬殊等问题也随之而来，这就给构建和谐区域经济社会造成了很大的障碍。我们应结合典型案例，归纳其利与弊、总结其经验与教训，缩小地区间发展差距，完善中国区域经济质量保证体系。 关键词：质量评价 区域经济管理 研究 改革开放30多年以来，中国经济财富总量的增长迅速，是很有效率的。然而，中国的城乡居民收入差距越来越大，而且在衡量分配不平等的多项指标上，与世界其他国家相比，中国都是位居世界前列的。区域经济发展失衡、贫富差距扩大等问题，已经成为中国构建和谐经济社会的巨大障碍，长期下去，将会成为孕育社会急剧动荡危机的根源。而区域经济质量问题从根源上看，可以说是区域经济管理欠缺的问题。 1.简述区域经济质量评价 1.1区域经济质量评价的作用 区域经济质量评价是区域经济管理的基本环节。长期以来，中国区域经济管理比较注重对区域经济发展规划、发展战略和发展模式的制定及选择等事前管理，却忽视了适时地对区域经济发展方案的实施效果进行科学的评价。并且，区域经济没有科学的、适时的质量评价体系，因而不能适时地进行区域经济管理控制，长期积累以来，导致贫富悬殊、区域经济严重失衡。 区域是一个庞大而复杂的组织，区域经济管理更要重视高质量标准。评价是一切管理活动的基础，当前，中国区域经济活动最薄弱的环节就是缺乏一种综合、客观公正和便于操作的区域经济质量评价体系。只有恰当的区域经济质量评价体系，才有助于避免不充分的决策过程，才能避免发展不可持续性可能导致的严重后果。 1.2构建区域经济质量评价指标体系遵循的基本原则 构建区域经济质量评价指标体系应遵循一些基本原则：系统性、可比性、可操作性和针对性。这也就要求我们选取的评价变量指标应是一个有机的整体，能够比较综合地从不同侧面反映区域经济质量特征。并且，评价指标可以进行横向和纵向的比较，从而得出合理的评价结论。指标数据要与质量评价内容相关，并且要便于采集、整理和计算。在管理的人本原则指导下，构建合理的评价指标体系，其中既要考虑到了区域经济发展的趋势，还要弥补现有的众多区域经济质量评价指标的不足，而且所选用的变量指标数据要易获取，便于实际操作。 2.我国区域经济发展中存在的问题 2.1缩小区域差距的难度不断增大 近几年来，尽管区域经济发展速度差距扩大的势头在一定程度上已经得到了遏制，但是区域经济的绝对差距扩大的趋势并没有得以根本的改变。在市场经济环境中，随着“马太效应”的出现，这又给缩小区域差距带来了前所未有的挑战，缩小区域差距的难度正不断的增大。众所周知，随着地区经济发展差距的扩大，各地区之间的公共服务水平差距越来越大，尤其是城乡之间的公共服务水平差距不断地拉大，导致各地区社会成员之间机会和权利的不均。 2.2区域合作仍存在障碍 在区域经济发展过程中，不同的利益主体的目标不一致，造成区域政策在促进区域协调发展方面不如预期。在预期中，通过区域政策可以解决区域差距的问题，但是在实际操作中，各个地方自主发展的动力和要求使有些区域政策难以落到实处，这就给促进区域经济协调发展带来了很大的挑战。有些人认为经济发展的区域化以及区域之间的合作是大势所趋，并且，区域合作缺乏稳定的制度基础和有效的运作机制。即使思路很好，但是在实际推进过程中，还是将个人利益放在前面，区域合作的实质效果还是有待于进一步的提高。 3.解决我国区域经济发展中存在的问题的对策 3.1合理进行产业的区域分工 同等资源条件下，分工可以实现产出的增加。在广大的中西部地区基础设施逐步完善，产业发展空间较大的背景下，推动东部沿海地区产业加快向中西部地区梯度转移，形成更加合理有效的区域产业分工格局，从而使中西部地区自身资源、劳动力等优势得以充分发挥，促进区域协调发展。这也就使得中西部地区的自我发展能力充分发挥，加快工业化和城镇化进程。 3.2加强资源节约和环境保护 发展经济是为了提高人民的生活水平，而节约资源和保护环境又是发展经济所必需的，因此，经济发展和环境保护的关系是彼此依托、互相推动的，是相辅相成、唇齿相依的。在发展的同时，要坚持把资源承载能力、生态环境容量作为承接产业转移的重要依据，积极推进资源节约利用，加大污染防治和环境保护力度，努力实现可持续发展，推动经济发展与资源、环境相协调。 结语：随着科学研究的不断深入和拓展，区域经济管理内容和方法也将不断的得以充实和完善，相信在不久的将来，区域经济管理这门应用型交叉学科将不断成熟，将会为科学管理区域经济系统提供充分的理论和方法的支持，促进区域经济的发展。强化经济体制改革，优化区域产品结构，充分发挥科学技术是第一生产力的作用，勇于创新，实现新技术的突破与广泛应用，提高市场竞争力和区域经济发展。 区域经济管理论文:人力资源与区域经济管理关系探讨 摘要：人力资源是企业创造更多经济效益的重要因素，更是区域经济发展的主要动力，随着市场竞争环境的日益激烈，人力资源也得到了各方的关注。和其他资源不同的是，人力资源不仅能够推动区域经济的发展，区域经济的发展也能促进人力资源的进步成长。当今时代，处于转型期的中国经济急需协调人力资源和区域经济的平衡。本文简要分析了人力资源和区域经济发展管理关系存在的问题，并针对这些问题探讨出相应的对策。 关键词：人力资源 区域经济 问题 对策 一、前言 随着全球化经济的快速发展，经济建设的地位越来越重要，因此实现整合优化人力资源的发展与区域经济的发展相当重要。人力资源的质量、数量以及分布区域都能影响区域经济的发展。培养人才、吸纳人才是区域经济发展的前提条件，只有有效管理和培养好人力资源，区域经济才能健康稳健的发展。 二、我国人力资源和区域经济发展的现状 （一）区域经济发展现状 当前中国区域经济发展的显著特点是空间不平衡性，东部、中部、西部是中国区域经济空间上的分布。在中国的经济转型中，区域经济有着显著的作用，为各个区域经济的发展起着协调作用，既能确保本区域的经济主体的发展，又能全面提高各地的经济水平。但是中国西部、中部、东部的发展的差距仍很大，原因是人力资源的争夺引起不平衡的人力资源分布。 （二）人力资源现状 虽然中国是个人口大国，拥有大量的人力资源，但是很多人力资源的素质偏低，真正能够创造社会价值，为经济发展提供动力的人力资源相对较少。而且我们国家人力资源的分布特点是阶梯状分布，东部地区拥有大量的高素质人才，而中部和西部地区的人力资源相对缺乏，因此人力资源的分布也分为三个层次：东部、中部、西部。所以说，经济越是发达的地方，人力资源越是丰富，而落后的地方，人力资源只会更加匮乏。 （三）人力资源与区域经济管理的关系 人力资源是区域经济发展必不可少的因素，区域经济的发展离不开强大的人力资源体系。在知识经济时代，人力资源的质量尤为重要，特别是具备高技能和高素质的人才，这对于区域经济的可持续发展有重要的意义。认识到人力资源重要性，市场经济的参与者为了能在激烈的竞争中屹立不倒，通常采取各种方式吸纳优秀的人才，同时还给予他们相关的培训促使其不断的成长进步，这有利于优化区域内的人力资源质量。而且当今社会对于人力资源的培养成本已经没有以前那么高了，市场经济参与者很乐意花少量的成本来培养他们的员工，这大大有利于区域内的人力资源发展。 三、人力资源与区域经济发展中存在的问题 （一）结构性失衡的人力资源开发 在区域经济发展中，人力资源的意义越来越重要，每一个区域的经济发展必须紧紧依靠人力资源的力量，人力资源与区域经济的发展是相互促进，紧密联系的。但我国仍有许多不协调存在于区域经济和人力资源，主要体现为人力资源的发展速度慢，区域经济的发展快，缓慢的人力资源发展因而阻碍了区域经济的发展，不利于经济的可持续发展。我国当前的区域经济情况是地方政府控制着本区域的经济，决定了本区域的配置资源问题及调整产业结构的问题，而且地方政府的干预，没有对人力资源的重要性做深入的了解，一味的调整产业结构，最终使得人力资源配置跟不上产业结构的步伐，人才结构与产业结构无法对接，即人力资源的质量、数量、技能、结构不能适应产业调整后经济发展的要求。而人力资源在经济发展中的地位是最重要的，滞后的人力资源配置阻碍了区域经济的发展。 （二）地域不平衡的人力资源开发 当今时代，虽然存在很多高等教育的人才，但是却缺乏高端的拥有高技术的顶尖人才，因此不能好好的发挥高技术的作用。再加上每个地方不均匀分配的人才，虽然给经济发展带来了效益，同时也存在人才过剩的现象，而对于贫穷落后的地方，人才避之惟恐不及，这些落后的地方因为长期缺乏人才，经济发展不起来。当前我国存在的主要问题是日益扩大的贫富差距，而且发达的城市集中了很多核心的产业，经济发展的很好，也将各地优秀人力资源和资金吸引过来了。流向这些发达城市的都是高素质人才、先进的科技和雄厚的资本，使得发达城市更发达，落后城市还是落后，经济发展水平的差距日益加大，所以我国面临着两极分化的经济形势，而且发达地区通常以高薪的方式吸纳各地的优秀人才，使得大量的人才涌进发达地区，从而导致西部出现人才大量流失现象。所以说，地域不平衡的人力资源分布制约着整体经济的发展。 （三）不协调的人力资源素质和区域经济的发展 由于缺乏完善的人力资源政策制度，我国缺乏相应的人力资源开发监督机制。不健全的制度，难以保障员工的培训权。另一方面，地方政府不重视人力资源的开发，投入的人力和财力也相当少，因而出现滞后的人力资源的研究和建设。所以，缺乏有效的人才评价制度，对于人才的评价缺乏针对性。这都是人力资源的基础设施薄弱的原因。智力、体质、技能是判断人力资源素质优劣基本标准，只有高素质的人才才能真正促进区域经济的快速发展，但是当前中国的人力资源素质发展依然存在很多缺陷，不是技能的不足，就是体质的薄弱，或者是智力的问题，同时具备智力、体质、智力三大优势的人才仍很缺乏，与科技的发展速度不协调，最终导致区域经济与人力资源发展不平衡。 （四）缺乏组织体系和总体规划 在我们国家，地方政府只是全面关注本区域的经济发展，两耳不闻其他区域的经济发展，导致的结果是各地区形成低效率的人力资源配置，也影响了人力资源的区域间流动。只有通过与其他经济区域的合作，并整体规划经济发展，才能不断开发人力资源以及促进区域经济发展。目前我国仍然缺乏完善的总体规划和人力资源组织体系，因而没有总体规划各区域的经济，也没有组织开发人力资源。 四、区域经济发展之下人力资源的完善对策 （一）加强正规教育和职业教育 2006-2012年能源强度效应再次呈现负效应。说明这段时期国家发展低碳经济的政策起到了改善能源强度效应的作用，首先，国家在宏观层面上，通过出台一系列的政策措施支持发展节能减排技术的研发和应用，其次，在微观层面上，几年的经济高速发展为企业奠定更新生产技术的经济基础，企业在追求利润的驱动下加大了对技术改进方面的投资。再加上低碳技术国际合作的机会在增加。《联合国气候变化框架公约》规定发达国家有义务向发展中国家提供技术转让。因此我国可以通过国际合作加大提高节能减排技术水平的步伐。 （三）经济结构效应（es-effect） 经济结构效应衡量了经济结构对碳排放的影响，本文主要讨论了也就是工业39个子行业内结构的调整，主要体现在低碳行业鼓励其优先发展，“三高”行业则控制其发展速度。 除了1999年、2004年和2007年以外，经济结构效应都为负值。从这个结果说明：虽然我国工业行业结构仍然以重工业为主，但几年调整产业结构的努力确确实实取得了相当的成效。 其中，2005-2006年经济结构的改善减少碳排放的效应达到了历史最高水平，取得了明显的改善效果。特别是2005年达到了-176.08的峰值。这归功于我国在保持高速经济增长的同时，充分利用市场约束和资源环境约束的倒逼机制，一些高能耗产业过热推进得到一定程度的遏制，使得我国产业结构升级达到历史最高水平。另一方面，加大对环境能源法律法规的制订和颁布，如：2005年2月《可再生能源法》通过。 （四）经济规模效应（g-effect） 经济规模效应衡量了在其他条件不变的情况下因经济规模扩大CO2排放增加的数量，也就是碳排放理论增加量。经济增长是碳排放量增加的主要因素。 其中，2003-2007年，由于中国加入WTO后，为中国经济重新加速发展奠定了良好的外部环境，使得中国经济呈现两位数的发展速度。而这一时期经济增长的一个重要原因是由钢铁、水泥、建材等一系列基础产业的强力推动，煤炭、钢铁、水泥、化工、建材、石油石化等高耗能行业取得了超常规发展。因而这时期的经济规模效应出现历史最高水平，甚至在2007年达到785.51几乎比2005年翻了一番。而07年以后由于金融危机影响，有所降低。（五）CO2理论减少量 CO2理论减少量是指因技术进步、产业结构调整等因素，理论上CO2减少排放的数量。它等于碳密度效应、能源强度效应和经济结构效应的和。 从输出结果来看，CO2理论减少量和CO2理论减少率都为波动趋势。且只在2003、2004年两年的CO2理论减少量和CO2理论减少率为负数，其他年份的CO2理论减少量和CO2理论减少率均为正数。 为了逐步减少CO2平均排放总量，在不抑制经济增长的前提下，就必须还用加大增加CO2平均理论减少量的力度。通过降低能源消费结构中的煤炭消费、技术进步和工业内部行业结构调整等方面进一步改善碳密度效应、能源强度效应和经济结构效应。 五、结论与总结 分解结果来看我们可以得到如下结论： 第一，经济规模效应成为直接导致工业CO2增加的最大的因素。而由于我国还处于发展中国家，经济增长是必需要保证的，同时我们必须做到经济增长与环境相互协调，实现经济“又好又快”发展。在这种情况下，我们只能在碳密度效应、能源强度效应和经济结构效应的方向上努力。 第二，从1995-2012年的情况来看，我国在技术进步、提高能源利用效率方面取得了一定成绩，能源强度平均值为-84.11。在经济结构调整方面也起到了抑制碳排放增长的作用，但力度比较小。而在能源结构改善方面还有很大的改进的空间。 第三，平均来看碳密度效应平均值为11.74，也就是说煤炭仍然在能源消费中占据最大的比例，石油、天然气、水能和核能的比例仍然太低。通过调整能源消费结构减低碳排放将是一个突破口。 综上所述，根据本文的实证分析，经过多年的努力我国在节能减排上确实取得了一定成绩，但我们更要看到在碳密度效应、能源密度效应、经济结构效应各个方面都还有很大的改善空间。但随着国家和公众对能源环境问题的越来越大的关注，有理由相信，在我国政府的领导下，我们有信心也有能力实现新型工业化使经济发展与能源环境协调、可持续发展。 区域经济管理论文:试论政府宏观经济管理下的区域经济协调发展 内容摘要：区域经济协调发展是“十二五”规划的重要内容。2011年和2012年的相关数据显示“十二五”区域经济协调发展中期在取得显著成绩的同时也存在一系列问题，即大部分地区依靠投资拉动GDP增长的方式仍未改变，中西部地区人口空心化问题严重和区域间产业转移仍然面临障碍。宏观经济管理的目标之一是实现区域经济协调发展，并且宏观经济管理的手段能够满足区域经济协调发展的需要。故此，政府应当采取宏观经济管理的手段解决以上问题，保证“十二五”规划区域经济协调发展目标在2015年最终得以实现。 关键词：宏观经济管理 “十二五”中期 问题 对策 政府作为促进我国区域经济协调发展的主体，如何正确认识“十二五”区域经济协调发展中期存在的问题并通过宏观经济管理方式对其加以解决，对我国“十二五”区域经济协调发展目标在2015年最终得以实现，并提升我国整体经济实力有着极为重要的现实意义。 宏观经济管理与区域经济协调发展关系的分析 （一）宏观经济管理的目标之一是确保区域经济协调发展的实现 区域经济协调发展是宏观经济管理实现的目标之一，也即宏观经济管理是手段，区域经济协调发展是宏观经济管理最终要实现的目的。这表现为以下方面： 第一，在控制国家经济总量平衡方面。经济总量是指一定时期内一个国家或地区全部经济活动总成果的数量反映。最能够反映宏观经济活动的指标是社会总供给和社会总需求。宏观经济管理的短期目标主要是保持社会总供给和社会总需求的基本平衡，以实现国民经济的稳定运行和均衡增长。这恰恰符合区域经济协调发展中要求社会总供给和社会总需求在区域间平衡的目标。 第二，在国家经济结构方面优化。经济结构是指国民经济内部各个相关因素占经济总量的比重及其数量对比关系，一般包括产业结构、区域结构等。宏观经济管理的中期目标是国家通过宏观经济管理的手段，调整不合理的国民经济结构，以实现经济结构的优化；区域经济协调发展是以产业结构、技术结构、市场结构的平衡作为判断区域经济协调发展的标准。这表示两者的目标具有统一性。 第三，在国民经济全面发展方面。宏观经济管理的长期目标是通过对国民经济长期发展的战略性引导，消除阻碍国民经济长期发展的隐患，推动国民经济的全面发展。区域经济协调发展的最终目的是在促进并保证城乡之间、区域之间的协调发展的基础上实现国家经济持续稳定增长。这意味两者的最终目的保持一致。 （二）宏观经济管理手段符合保证区域经济协调发展的需要 区域经济协调发展是需要通过一系列的手段加以保证实现。宏观经济管理的手段从本质上符合区域经济协调发展的要求，这表现为以下方面： 第一，在计划手段方面。计划手段是宏观经济管理中必不可少的手段。区域经济发展不平衡问题被解决是无法通过市场机制完成。政府必须要对区域经济的协调做出短期、长期以及宏观方面的计划。宏观经济管理的计划手段符合区域经济协调发展的要求。 第二，在经济手段方面。宏观经济管理是通过间接管理的方式对国民经济的发展产生影响。间接管理，就是不直接干预微观经济活动，而是通过市场，运用各种经济手段，对影响国民经济总体运行的各主要经济变量施加影响，利用市场的传导机制，来引导和制约微观经济行为，保证宏观经济管理目标的实现（徐泰玲，2004）。区域经济协调发展是国家宏观经济层面的问题。这就需要通过宏观经济管理的手段，以间接的方式对区域经济协调发展发挥作用。 第三，在行政手段方面。行政手段是行政机关依据被授予的管理宏观经济的行政权力，通过制定和下达行政命令、指示、规定等方式，来干预和管理国民经济的各种措施。行政机关采用宏观经济管理手段能够在短时间内集中人力、物力和财力应对突发性的宏观经济问题。区域经济协调涉及到各区域经济的利益问题，这些问题需要通过行政的方式加以调节，打破行政壁垒。 我国“十二五”期间区域经济协调发展中存在的主要问题 （一）我国区域经济协调发展依靠投资拉动的方式仍未改变 2011年期间，我国投资高增长地区的经济增长速度较快，投资低增长地区的经济增长明显慢于其它地区。投资高增长地区是指2011年不包括农户固定资产投资的增速在30%以上的11个地区（辽宁、吉林、湖北、重庆、宁夏、黑龙江、海南、甘肃、新疆、贵州、青海）。这些地区生产总值增长13.2%。投资低增长地区是指2011年不包括农户固定资产投资的增速在20%以下的地区，由上海、北京、广东和浙江组成。这些地区生产总值增长9.2%（潘 ，2012）。 2012年前三季度，东北经济增长主要靠投资拉动，内生增长动力不足。辽宁经济增长9.3%，投资拉动经济增长26.52个百分点；吉林经济增长12.1%，投资拉动经济增长31.93个百分点；黑龙江经济增长9.6%，投资拉动GDP18.19个百分点（丁晓燕等，2013）。2012年前11个月，中部地区完成固定资产投资97162亿元，比上年同期增长25.22%。社会消费品零销总额37060.3亿元，同比增长15.54%。西部地区完成固定资产投资56015亿元，同比增长25.08%。社会消费品零售总额19844.1亿元，同比增长15.57%。2012年中西部地区经济增长主要得益于投资的拉动，说明中西部地区经济增长对投资依赖较强（肖春梅，2013）。 （二） 中西部地区人口空心化问题严重 中西部的大部分地区，虽然生育率相对较高，但因为大量的人口流向东南沿海经济发达地区，导致人口增长趋缓。人口外流是导致中部人口"空心化"的主要原因。从人口分布的变化看，西部地区人口的发展趋势依然是“孔雀东南飞”。大量劳动人口离开中西部地区，奔向东部发达省份，就是因为东部发达地区有更多的发展机会（蔡泳，2011）。 “十二五”初期，安徽、四川、湖南、河南、湖北、贵州、江西、重庆、广西壮族自治区等省（市、区）成为我国人口净流出最多的省份。其中，中部和西部人口净流出分别为5407万人和2106万人，中西部地区人口空心化趋势比较严重，80%左右的流出人口是务工经商。由于大量成年劳动力到省外务工，中西部地区部分省（市、区）工业企业普遍遭遇招工难问题，有些劳动密集型行业企业因工人短缺而出现开工不足。由于人口分布在短时间内难以调整，中西部承接劳动密集型产业转移的优势将被削弱（李平等，2012）。 （三）区域间产业转移仍然面临障碍 2010年以来，我国先后建立了皖江城市带、广西桂东、重庆沿江等5个国家级承接产业转移示范区，2012年国家又批设了晋陕豫黄河金三角承接产业示范区、兰州新区和宁夏内陆开放型经济试验区。中西部在承接产业转移中呈现园区共建、产业链式、产业集群等方式。然而，这依然是存在诸多问题，表现为：第一，是产业同质化和落后产能异地生根现象凸显。各地围绕产业转移展开异常激烈的招商引资竞争，造成低水平重复建设。不仅表现在省与省、甚至地市更小的范围内重复建设。由于产业转移关系到区域利益，东部沿海地区一些地方政府不愿意将产业转到省外，而是鼓励企业到本省落后地区设厂生产。第二，承接产业转移的区域存在配套建设不完善，工业园区配套条件较为薄弱，地方政务环境较差，物流成本较高。这无法充分使被转移产业在其区域在较短时间内转化为产能；第三，承接产业转移的区域有重走东部地区以牺牲生态环境而换取经济利益老路的势头，环境受到污染，生态环境破坏的现象开始出现（北京市社会科学院区域经济研究课题组，2013）。 解决区域经济协调发展存在问题的宏观经济管理策略 （一）政府应对区域经济协调发展依靠投资拉动的宏观经济管理策略 政府应以扩大消费、提高科技创新能力和发展第三产业作为解决区域经济协调发展依靠投资拉动问题的途径，具体为：第一，提高区域经济协调市场化。区域经济协调市场化要求打破区域间人为的市场封锁，建立法律体系完善、市场机制健全、平等竞争环境的协调互补的大市场，以确保生产资料、消费品等自由流通，最终提高消费拉动国家经济的增长率。这要求政府消除行政性的贸易壁垒，增育不同类型、具有互补性的区域市场；第二，提高科技创新能力，促使产业优化升级。政府要以技术创新以基点，整合区域内的产业资源，建立优化区域产业布局的引导机制，构建现代产业体系，以培育经济增长点。政府应在本区域现有产业基础上，通过财政激励等方式，引导本地企业依靠科技创新走产业优化升级道路，增强现有产业的生产率；第三，加大发展第三产业的力度。第三产业是借助于第二产业生产率的提高以及社会化的分工而兴起的，其发展有利于扩大社会主体的消费性支付，提高消费在拉动区域经济协调发展的比率。这要求政府为第三产业的发展提供政策上的支持，同时也应做好对劳动力的技能培训。 （二）政府应对中西部人口空心化的宏观经济管理策略 中西部政府在应对人口空心化问题采用宏观经济管理措施时，应当坚持“留下来”和“引进来”的战略。“留下来”是将本地区年富力强的农民工以及有文化、有创造力的年青人留下来。“引进来”是将非本地区的优秀人才吸引过来。这包括以下政府应当采取以下的宏观经济管理措施：第一，中西部政府应当开放户籍，增加农民转为市民的比例，使其享有城镇的公共服务，并根据城市经济能力，不断提高其待遇水平；第二，引外来优秀人才在中西部地区工作，鼓励优秀人才到重点开发和优化开发区域就业并定居，以产生人才流动的聚集效益。这就要求中西部政府在公共卫生、子女义务教育、就业扶持服务等继续加大财政方面的支持力度，力争中西部地区的城市与东部地区的城市在医疗、教育、卫生、文化、交通等方面差距的减少；第三，切实加强义务教育、职业教育与职业技能培训，增强本地劳动力的技能与本地区产业发展所需要人才的融合度。 （三）政府应对产业转移仍然面临障碍的宏观经济管理策略 中西部地区在承接产业转移的过程中，政府作为宏观经济管理的主体应当采取以下措施：第一，应当坚持产业技术选择适度、产业承接与吸收能力并进以及保护生态环境这三项基本的准则。中西部政府在以生态文明理念的指引下，选择最适合本地区条件的产业和相关的技术加以承接，并本土化承接转移过来的产业以及相关技术；第二，中西部地区政府应当为产业的转移提供良好的经济发展软环境。中西部地区政府应当建立或者完善市场交易安全制度、信息公开制度、知识产权保护制度等；第三，中西部政府在承接产业转移时应当通过制定相关的政策引导转移的产业与本地区产业的优势互补。这是解决中西部地区产业转移同质化现象的重要途径，有利于实现“杠杆增长战略”，提高产业竞争优势；第四，东部发达地区政府应当鼓励当地优势产业向中西部地区发展。这其中主要的措施是中西部政府和东部发达地区的政府从宏观经济管理的策略出发，建立优势互补的一体化经济区。 区域经济管理论文:基于未来区域经济发展趋势的地方经济管理创新研究 摘 要：区域经济发展趋势将成为未来经济发展的必然趋势，但是伴随着这一趋势的发展，地方政府在经济管理方面与未来经济的区域化发展不相适应，出现了不少冲突与问题，因此本文将结合这些问题，对基于未来区域经济发展趋势的地方经济管理创新研究进行相关论述。 关键词： 未来区域发展 地方经济 管理 一、未来区域经济发展的新趋势 当前我国区域经济的发展呈现出了以下几种新的态势：第一种是在区域发展总体战略的部署，经济中心向北继续转移；第二种是配套改革的实验区将会继续积极地推行；第三种是以城市群与大都市圈为主导的经济活动空间将会更加集中；第四种趋势是各个区域的产业分工与各自的优势将会更加明显；第五种态势是区域之间的竞争与合作将会长期存在，加快区域互动的发展；第六个趋势是沿海地区的城市化发展将越来越趋于国际化，在利用国际资源方面的领先地位将更加突出。 结合上述分析，可以预见到未来区域经济发展的新趋势，其主要包括以下几个方面内容： 1.产业区际的划分将更加合理化，这种分工将会增加产出。 2.在我国的中部和西部地区将会有更多的增长极涌现，尽管当前东部地区的经济发展优势依然非常明显，然而中西部个别地区发展成新经济增长极的条件在客观上也已开始具备。 3.多种经济板块将会以一体化的趋势向前发展，包括商品市场和交通设施的一体化等。 4.和周边国家以及地区之间的跨境合作将会不断深入，尤其是沿海的省区以及边境地区合作等。 二、基于未来区域经济发展趋势的地方经济管理创新中遇到的问题 1.行政区和经济区之间的关系问题，此问题的关键是以行政区为基础，利用其载体作用，但是又要去掉行政区域的束缚，重点是行政区对于经济区的封锁与壁垒。 2.一体化经济和区域间分工之间的关系问题。一体化与产业分工之间既有冲突又有合作，实际运行中的问题是各个地区过于追求分工的有利地位而引起的趋同现象，导致一体化经济扭曲，地区间封闭。 3.政府与市场关系的问题。市场属于内部驱动的力量，国家属于外部的助推手，因此在遵循市场规律时，又不能对国家的战略意图有所偏离，既要利用国家的助推作用，又不能让政府过度干涉市场的运行，关键是找到稳定的“点”。 三、基于未来区域经济发展趋势的地方经济管理创新的主要方向 1.对区域的统筹发展形式进行创新。区域的统筹发展需要遵循区域统筹和城乡统筹以及经济社会的统筹与自然统筹的原则。从统筹的角度来讲，地方政府需要不断地寻求和创新适应区域发展的需求同时又实用有效和充满活力的地方性经济管理体制，对区域经济的发展进行正面而有积极的干预。不断地对区域经济的活力与竞争力进行提升，进一步地加强良性循环和协调互动以及横向发展的经济发展新格局形成。尤其是要将城乡的统筹当成提高区域经济的竞争力的主要路径，实现科学规划和统筹发展。 2.对区域经济的增长模式进行创新。转变经济的增长方式已经在党的十八大报告中提出，而其转变的主攻方向是经济结构的战略性调整；其转变的重要支撑是科技的进步与创新；其实现转变的根本的出发点与落脚点是保障与改善民生；其转变中重要的着力点是资源节约和环境友好社会的建设。从一方面来讲，对于产业的转型升级必须更加地重视，积极的去适应国际产业新一轮的发展趋势，加快产业升级和产业机制的创新。从另一方面来讲，对于核心竞争能力的培养必须更加重视，运用灵活有效的机制加快自主创新能力的培养，加强自主的知识产权与自主品牌的培养，从投资驱动型向创新促进型转变。 3.加强区域经济的调控模式的创新。在遵循中央的经济政策的前提下，行政区需要不断地研究并逐步地制定出适合本地区区域经济的发展战略，设计和实施和本地区区域经济的发展实际情况相适应的发展计划；主动积极地承担区域经济发展中的维护者与调节者的角色；对于宏观调控的体系需要构建出层次性，利用财政政策和货币政策以及其他经济手段实行宏观调控，并不是直接运用行政干预的手段来影响经济运行，另外在宏观调控中既要顾及到区域内地区之间的平衡关系，也要保证资源的有效配置。 4.对区域经济的合作模式进行创新。不仅要遵循经济发展的一般规律，还需要遵循经济主体在发展中的要求，同时以效益作为核心，平等自愿地实现多层次与多形式的合作。加快区域经济规模扩大的主要方式是区域联合机制在横向合作方面的相应机制的创新，以此来实现区域市场的共享和企业集团的组建，还有区域经济在竞争实力上的增强，让横向联系的共利共赢成为现实。区域间的共同协商的方式是区域利益的协调机制，以此来实现各种重大的经济问题的统一安排与制定，其工作重点是对其区域内政府间利益进行协调，最终的目的是经济效益的实现。 5.区域政府的管理模式的创新。行政体制进行改革的最终目标是服务型政府的实现，逐步坚决地推进政府的改革，使政府的角色从经济活动直接管理者和所有者向经济活动监管者与规则设立者转变，其主要的功能是向经济活动提供有利于降低成本和鼓励创新与竞争的制度环境。要实现这一目标，一方面，对于政府的行政行为需要不断地规范，另一方面需要对政府的行政权力进行有效监督，以防寻租行为的产生。 四、结语 通过上述内容，我们可以发现地方经济的管理创新对于区域的经济发展具有重要的作用，同时其也存在不少问题，本文只是对这些问题的解决作出了部分探索，还需要进一步深化，希望以上论述对于以后的相关研究者有所启示。